ORGANIZACIÓN MUNDIAL  
DEL COMERCIO  G/VAL/W/132 
10 de marzo de 2004 
 (04-1058) 
Comité de Valoración en Aduana Original:   español 
  
 
RESPUESTAS A LAS PREGUNTAS DE LOS ESTADOS UNIDOS A MÉXICO EN 
RELACIÓN CON DETERMINADAS POLÍTICAS DE VALORACIÓN EN ADUANA 
  
 La siguiente comunicación, de fecha 9 de ma rzo de 2004, se distribuye a petición de la 
delegación de México. 
 
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Preguntas de los Estados Unidos de América a México en relación con los precios estimados
 
(G/VAL/W/129)  
 
1. Según el documento G/VAL/W/121, si el valor en aduana declarado es inferior al precio 
estimado, se presume que la mercancía está subvalorada.  ¿En qué medida es esto compatible con las obligaciones contraídas por México en  el marco del Acuerdo sobre Valoración en 
Aduana de la OMC? 
 
 México establece los precios estimados amparado en el derecho que, como miembro, le otorgan las disposiciones de los Acuerdos de la Organización Mundial de Comercio (OMC),  
incluyendo el Acuerdo Relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles 
Aduaneros y Comercio de 1994,  así como en lo s artículos 64 a 78 de la Legislación Aduanera 
Mexicana. 
 
2. ¿Se utilizan los precios estimados excl usivamente como mecanismo de garantía? 
 
 El mecanismo de precios estimados se utiliza exclusivamente como mecanismo de garantía. 
 3. ¿Calcula México los precios estimados de todas las mercancías importadas en México?  
De no ser así, ¿en qué porcentaje de merca ncías utiliza México precios estimados? 
 
 No, México no calcula precios estimados para todas las mercancías que importa. Actualmente existen 318 fracciones arancelarias sujetas a me canismo de precio estimado, que representan 
aproximadamente el 2% de las fracciones arancelarias previstas en la Ley de los Impuestos Generales 
de Importación y Exportación (tarifa de importación). 
 
4. ¿Se aplican los precios estimados ún icamente a determinadas mercancías? 
  El mecanismo de precios est imados únicamente aplica a los productos de importación en los 
que se detecta el problema de subvaloración.  G/VAL/W/132 
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 5. En el documento G/VAL/W/121 se indica que  "cuando se determina la aplicación de un 
precio estimado para un determinado producto, se da a conocer a través de su publicación en el 
Diario Oficial de la Federación." ¿Cuántas de terminaciones de ese tipo se han hecho?  ¿Cuánto 
tiempo permanecen vigentes estas determinaciones?  
 Desde 1994 la SHCP estableció el mecanismo de precios estimados, a partir de entonces y 
hasta el día de hoy se han realizado varias publicaciones de modificación al Anexo de precios estimados, la última de ellas se efectuó el 22 de octubre de 2003. En dichas publicaciones se incluyen y/o eliminan fracciones arancelarias o se modifica el precio estimado de las fracciones arancelarias ya incorporadas. Los precios estimados no tienen una vi gencia predeterminada, por  tal razón se evalúan 
continuamente con el fin de adecuarlos a cambios ec onómicos que afecten el precio de las mercancías 
de importación.  
6. ¿Cuenta México con algún otro mecanismo de garantía, aparte de la utilización de 
precios estimados?  En caso afir mativo, ¿cuándo se emplea ese método? 
 
 No existe otro mecanismo de garan tía además del de precios estimados.  
 
7. Si se utiliza un precio estimado para garanti zar el pago de los derechos ¿cuál es el 
porcentaje de transacciones de importación sujeta s a precios estimados en las que este precio se 
convierte en el valor calculado definitivo? 
 
 En ningún caso el precio estimado se convierte en  el valor final de las mercancías importadas. 
 
8. En los casos en que el valor calculado de finitivo es inferior al precio estimado, ¿se 
reembolsa la diferencia al importador?  ¿Cuándo y cómo se hace esto? 
 
 Dependerá del sistema que use el importador . No habrá reembolso cuando el importador 
recurra al uso de líneas de crédito contingente irrevo cables, cuentas referenciadas, cuentas aduaneras, 
hipotecas, etc. debido a que dichas opciones no requieren de un desembolso en efectivo. 
  Por otra parte, cuando el impor tador decida cubrir el diferencia l de contribuciones mediante el 
uso de efectivo se reembolsará la diferencia al importador incluyendo los rendimientos que se hayan 
generado a partir de la fecha en que se efectuó el depósito. El reembolso se llevará a cabo dentro de un plazo de hasta seis meses a partir de que el importador ya no tenga la obligación de mantener el depósito, a menos que la autoridad aduanera  no hubiera concluido su investigación. 
 9. ¿Qué métodos de valoració n se utilizan para hacer el cálculo definitivo cuando se 
emplean los precios estimados para establecer una cuantía que sirva de garantía?  Por ejemplo, 
¿en qué porcentaje de las importaciones se ut iliza el valor de transacción, el valor de 
transacción de mercancías idénticas o similares, etc? 
 
 El valor en aduana  es el valor que se utiliza en  el mecanismo de precios estimados, en ningún 
caso se utiliza otro método de valoración. En este sentido, el artículo 1 del Acuerdo Relativo a la 
aplicación del artículo VII del Acuerdo General sobr e Aranceles y Comercio de 1994, así como el 
artículo 64 de la legislación aduanera mexicana, esta blecen que el valor  en aduana de las mercancías 
importadas será el valor de transacción, es decir,  el precio realmente pagado o por pagar por las 
mercancías.  
 
10. En el documento G/VAL/W/121 México señala que "los precios estimados tienen un 
carácter general, no discriminatorio y constituye n solamente una referencia para el inicio de 
una investigación por parte de la autoridad fisca lizadora en materia de valoración, por presunta  G/VAL/W/132 
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 subvaluación de la mercancía." ¿De qué modo cumple esta medida las obligaciones contraídas 
por México en el marco del Acuerdo de la OMC? 
 
 México cumple con las obligaciones contraídas en el marco del Acuerdo de la OMC, con fundamento en el artículo 13 del Acuerdo Relati vo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo 
General sobre Aranceles Adua neros y Comercio de 1994.  
 
11. ¿Por qué utiliza México un "margen de subvaluación" para calcular los precios 
estimados? 
  México no utiliza el margen de subvaluación pa ra calcular el precio estimado. El precio 
estimado se calcula con base en referencias inte rnacionales en condiciones de libre mercado del 
producto bajo análisis  y  en  un precio pr omedio ponderado de importación para el estudio. 
 
12. ¿Cuánto tiempo lleva México utilizando los precios estimados para cumplir lo dispuesto 
en el artículo 13 del Acuerdo? 
 
 México aplica los precios estimados desde el 28 de febrero de 1994. 
 
Preguntas de los Estados Unidos de América a Méxi co en relación con las prácticas de verificación 
posterior a la importación  
 
13. ¿Cuál es el fundamento jurídico, en el ma rco del Acuerdo sobre Valoración en Aduana 
de la OMC, de la verificación de los exportado res posterior a la importación?  ¿Qué pertinencia 
tiene la información que se solicita? 
  El Artículo 17  del acuerdo relativo a la aplicación del Artículo VII de l Acuerdo General 
sobre Aranceles Aduaneros y comercio 1994 expresamen te establece que ninguna de las disposiciones 
ahí contenidas podrá interpretarse en un sentido qu e restrinja o ponga en duda el derecho de las 
Administraciones  de Aduanas  de comprobar la  veracidad o la exactitud de toda información, 
documento o declaración presentados a efectos de va loración en aduana; en este mismo orden, el 
párrafo 6 del Anexo III del Acuerdo , refiere que el citado artículo 17, reconoce que al aplicar el 
Acuerdo, podrá ser necesario que las Admini straciones de Aduanas procedan a efectuar 
investigaciones sobre la veracidad o exactitud de t oda la información, documento o declaración que 
les sean presentados a efectos de valoración en ad uana, por lo que podrán realizarse investigaciones 
con objeto, entre otros, de comprobar si los elementos del valor declarados o presentados  a las autoridades aduaneras en relación con la determinación  del valor  en aduana son completos  y exactos, 
para lo cual los Miembros, con sujeción a sus leyes y procedimientos nacionale s, tienen el derecho de 
contar con la plena cooperación de los importadores en esas investigaciones.   Sobre la relevancia de la información obtenida,  es precisamente, como se señaló en el párrafo 
anterior, es la de comprobar la veracidad o la  exactitud de toda la información, documento o 
declaración que les sean presentados a efectos de va loración en aduana, así como los elementos del 
valor declarados presentados a las autoridades adua neras en relación con la determinación del valor  
en aduana son completos  y exactos.  
14. Sírvanse indicar el carácter del contrato en tre el Gobierno de México y un proveedor de 
servicios de verificación posterior a la importac ión.  ¿Cómo se determina el exportador que será 
objeto de verificación?  ¿Se aplica el funcionami ento de este régimen a los exportadores de todos 
los Miembros o sólo a los de un número limitado de Miembros? 
 
 El gobierno de México, a través de los Acuerdos  de Intercambio  de Información que tiene 
celebrados con otros gobiernos nacionales, solicita a las autoridades aduaneras de esos gobiernos su G/VAL/W/132 
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 cooperación para llevar a cabo investigaciones a pr oveedores relacionados con las  operaciones sobre 
las que tenga razones  fundadas pa ra dudar sobre la  veracidad o la exactitud de la información, 
documento o declaración que le hayan sido presentados, así como sobre si en la relación con la determinación del valor en a duana son completos y exactos. 
 
 La determinación sobre  a qué exportador se deba verificar  deriva de las inconsistencias  o 
irregularidades encontradas en las documentales y registros contables que sobre las operaciones de 
importación proporciona el importador nacional. En est e orden, no es determinante ni la nacionalidad 
de los exportadores ni el número que se deban compulsar.  15. ¿Qué constataciones se espera que el proveed or de servicios de verificación posterior a 
la importación comunique al Gobierno de Méxi co?  ¿Se adjuntará a esas constataciones algún 
tipo de recomendación o determinación jurídica?  ¿En qué fundamento jurídico se basará la formulación de esas determinaciones o recomendaciones? 
  Comprobar si efectivamente se realizó la operación comercial con ese proveedor, en la fecha, 
volúmenes y precios consignados en el documento co mercial presentado por el importador  y si ese 
documento fue realmente emitido por el proveedor y si esa fue la forma en que se documentó la operación. No se hace ninguna recomendación legal al  proveedor sobre lo co mprobado pues la forma 
en que las operaciones son documentadas depende de  la legislación interna o usos y costumbres del 
país exportador. 
 
16. ¿Qué salvaguardias se establecen en lo que respecta al carácter confidencial de la 
información facilitada en el marco de las veri ficaciones posteriores a la importación de la 
información que pueda presentar un exportador? 
  El personal oficial que interviene en los di versos trámites relativos a la aplicación de las 
disposiciones  tributarias está obligado, conforme al Artículo  69 del Código  Fiscal de la 
Federación , a guardar absoluta reserva en lo concer niente a las declaraciones  y otros datos 
suministrados por los contribuyentes, así como por terceros con ellos relacionados. En este orden, se 
debe mantener absoluta confidencialidad sobre la  identidad del informante y sobre la información 
obtenida. Esta información sólo puede ser revela da  a los tribunales ante los que, en su caso, se 
impugne el acto de autoridad. Cabe  advertir que el funcionario púb lico que incurre en el delito de 
revelación de algún secreto o comunicación  que c onoce o ha recibido con motivo de su empleo, 
cargo o puesto, conforme al Artículo 211 del Código Penal Federal , se hace acreedor a sanción 
corporal de uno a cinco años, multa y suspensión de profesión en su caso. 
 17. ¿Cuáles son el fundamento jurídico y la s facultades del proveedor de servicios de 
verificación posterior a la importación en México a efectos de actuar en países distintos de México?  ¿Ha obtenido México permiso de otro s países para llevar a cabo esas actuaciones? 
 
 La base legal son los Acuerdos  Internacionales  de Intercambio de Información  que México 
tiene suscritos con varios países. A través de las fo rmalidades previstas en dichos Acuerdos, México 
ha obtenido permiso para comproba r la veracidad de todo la info rmación, documento o declaración 
que le hayan sido presentados, así como sobre si en  relación con la determinación del valor en aduana 
son completos y exactos.  
18. ¿A quién se dirigirá el proveedor de servicio s de verificación posterior a la importación 
a fin de obtener la información necesaria para llevar a cabo una auditoría posterior a la 
importación?  Si se dirige al exportador, ¿qué  legislación nacional de México y qué leyes de 
otros países confieren al proveedor de servicios de  verificación posterior a la importación la 
facultad de obtener la información y establecen que los exportadores han de facilitar la información solicitada?  G/VAL/W/132 
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  En la legislación nacional, el último párrafo del Artículo 69 del  Código Fiscal de la 
Federación establece mediante acuerdo de intercambio recíproco de información, suscrito por la 
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, se podr á suministrar la información relacionada siempre 
que sólo sea utilizada para efectos fiscales, por lo que será objeto de secreto fiscal. Asimismo, el 
Artículo 54 del mismo Código prevé que para la determinación de contribuciones omitidas, salvo 
prueba en contrario, la  Secretaría de Hacienda  y Crédito Público tendrá por ciertos los hechos u 
omisiones conocidos por las autoridades fiscales extr anjeras. En este orden, es la aplicación de los 
Acuerdos correspondientes lo que autoriza la obten ción de información a través de los mecanismos y 
autoridades ahí previstos.  19. ¿Qué información pedirá que un importador  o un exportador facilite al proveedor de 
servicios de verificación posterior a la importac ión?  ¿Se imponen penalizaciones al importador 
o el exportador cuando no facilita la informació n solicitada?  Sírvanse confirmar que la falta de 
respuesta de un exportador a esa solicitud no ac arreará otras consecuen cias relacionadas con 
las importaciones.  En caso de que acarree co nsecuencias, sírvanse describirlas, junto con el 
fundamento jurídico en el marco del Acuerd o sobre Valoración en Aduana de la OMC. 
 
 Sólo la relacionada  con la realización de las operaciones comerciales y su documentación. En 
los casos en que sea el exportador extranjero el que  se niegue  a proporcionar la información se acude 
a las instancias prevista para tal efecto en los Acue rdos  de Intercambio de Información, a través de  
las autoridades del país del que se trate; para el  caso de importadores nacionales, por tratarse de una 
facultad de la autoridad prevista en las leyes fiscal es, y en virtud de la obligación de conservar los 
comprobantes y registros contables de sus operaciones  hasta por cinco años  conforme a lo dispuesto 
en los Artículos 30 y 67 del   Código  Fiscal de la Federación , cuando no proporciona la 
documentación que le requiera la autoridad, comete la infracción prevista en la fracción I del 
Artículo 81, sancionada con multa en términos de la  fracción I del Artículo 82, ambos del citado 
Código  Fiscal Federal. Sólo en el caso en que  concurran otras circunstanc ias relacionadas con la 
introducción o extracción de mercancía del territorio nacional, podría configurarse el delito de contrabando o de defraudación fiscal , los cuales son sancionados con  pena corporal ,  conforme a 
los supuestos previstos en  el referido Código Fiscal de la Federación. De no actualizarse mediante la 
concurrencia de alguna de las conductas previstas para esos efectos, sólo aplicaría la multa 
sancionadora de la infracción. 
 
20. ¿Se pondrá el proveedor de servicios de verificación posterior a la importación en 
contacto con otras partes que pueden guarda r relación también con una transacción de 
importación, como, por ejemplo, el fabricante, el  agente de ventas, el vendedor, etc.?  En caso 
afirmativo, ¿están obligadas estas partes a facili tar la información solicitada al proveedor de 
servicios de verificación posterior a la import ación?  ¿Qué consecuencias se derivan de no 
presentar la información solicitada? 
 
 Tratándose de terceros domiciliados en el ex tranjero son aplicables las consideraciones ya  
referidas en torno a los  Acuerdos  de Interc ambio de Información. En el caso que se trate de 
nacionales, como ya se refirió, opera conforme  a lo dispuesto en el citado anteriormente, Artículo 69 
del  Código Fiscal de la Federación . En todo caso se tratará de terceros relacionados con las 
operaciones que se investigan, de ahí que estén ob ligados  a proporcionar la información documental 
que las autoridades les soliciten para verificar la veracidad y exactitud de las  declaraciones 
aduaneras. En virtud de la estricta confidenci alidad que debe guardar la autoridad sobre la 
información y el informante, como ya se refirió,  los contribuyentes están obligados a atender los 
requerimientos  de la autoridad, por lo que su nega tiva  implica la comisión  de la prevista en la  
fracción I del Artículo 81 del   Código  Fiscal de la Federación , sancionada con multa en términos 
de la   fracción I del Artículo 82 del mismo Código . Cabe hacer mención  que se ubica en la 
hipótesis de una negativa a proporcionar  información y no en los casos en que declare no estar relacionado con las operaciones que se investigan y qu e la propia autoridad haya constatado su dicho. G/VAL/W/132 
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 21. ¿Notifica el Gobierno de México al impo rtador la realización de una verificación 
posterior a la importación? 
 
 Sí, ya que se considera un acto de molestia el gobernado y es el Artículo 16 de la 
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos , la que obliga a toda autoridad a notificar 
por escrito al gobernado sobre todo acto que vaya a ej ercer que le implique molestia, refiriéndole los 
fundamentos legales y los motivos de su  de su actuación, así como precisándole el objeto  y alcances de la verificación.  
22. ¿Notifica el Gobierno de México al import ador las constataciones de la verificación 
posterior a la importación, incluida la información facilitada por el exportador? 
 
 Sí, mediante los procedimientos previstos en la  legislación fiscal  y aduanera en virtud de la 
reserva de confidencialidad que debe guardar la autoridad. Es importante señalar que la información 
proporcionada por terceros, ya sea que estén o no relacionados con las operaciones de importación, 
constituyen medios para la valoración sobre la exac titud y veracidad de los elementos aportados por  
el importador para acreditar la dete rminación  del valor en aduana. 
 
23. ¿De qué modo apela un importador una decisión del proveedor de servicios de 
verificación posterior a la importación?  ¿De qué modo apela un exportador una decisión del 
proveedor de servicios de verificaci ón posterior a la importación? 
 
 Conforme al último párrafo del Artículo 78-C de la Ley Aduanera , el importador nacional 
podrá designar a dos representantes legales a efec to que conozcan las fuentes de información  de 
terceros. Asimismo, tiene la posibilidad de combatir  la resolución que se emita a través de dos vías 
opcionales que pueden aplicarse alternativamente: el  recurso de revocación ante la autoridad emisora 
de la resolución o iniciar  un juicio de nulidad  de la resolución  ante el Tribunal Federal de Justicia 
Fiscal y Administrativa. Estas mismas instancias aplic an para los casos de un exportador nacional. Por 
lo que hace al importador  o exportador extranjero, si  éste se ve afectado en su esfera jurídica o en sus 
intereses por alguna  decisión derivada  de una ve rificación posterior a la importación, puede apelar 
dicha decisión en igual forma que cualesquier nacional.   24. ¿Qué información mantendrá confidencial el proveedor de servicios de verificación 
posterior a la importación?  Sírvanse indicar el carácter específico de cualquier restricción 
impuesta por el Gobierno de México, o de todas e llas, al trato dispensado a esa información por 
el proveedor de servicios de verificación posteri or a la importación.  Si no existe restricción 
alguna en la relación contractual entre México y el proveedor de servicios de verificación 
posterior a la importación, sírvanse explicar el  motivo.  Si existen restricciones de ese tipo, 
sírvanse describir el proceso mediante el cual el Gobierno de México garantizará su aplicación. 
 
 Toda la información proporcionada por tercer os relacionados o independientes debe ser 
mantenida en confidencialidad, en  los términos  ya referidos: Artículo 69 del Código Fiscal de la 
Federación . Asimismo, como ya se mencionó, dicha info rmación sólo puede ser revelada ante un 
tribunal, ya que por tratarse de “secreto fiscal”, el  funcionario público que la  revela sin mediar causa 
jurídica, comete el delito de revelación de secreto o comunicación, tipificado y sancionado en términos del  Artículo 211 del Código Penal Federal , con pena corporal de uno a cinco años, multa 
y suspensión de profesión en su caso.  25. ¿Qué sanción jurídica impone el Gobiern o de México a un exportador por violar el 
carácter confidencial de la información obtenida por el proveedor de servicios de verificación 
posterior a la importación o hacer uso indebido de la misma?  ¿Qué proceso consultivo establece 
el Gobierno de México para los Miembros cu yos exportadores pueden verse afectados por una 
violación del carácter confidencial?  G/VAL/W/132 
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  La primera parte ya fue respondida en las pr eguntas anteriores. No existe algún procedimiento 
consultivo establecido por el gobierno mexicano para Miembros cuyos exportadores puedan ser 
afectados por la revelación de in formación confidencial, ya que el único objeto que se persigue es 
comprobar la veracidad y exactitud de la inform ación proporcionada por el importador nacional ya 
que no le compete directamente la aplicación de los estatutos legales aplicables al exportador 
extranjero.  
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