RESTRICTEDORGANIZACIÓN MUNDIAL
DEL COMERCIOWT/ACC/UKR/78
17 de abril de 2000
(00-1550)
Grupo de Trabajo sobre la
Adhesión de UcraniaOriginal:  inglés
GRUPO DE TRABAJO SOBRE LA ADHESIÓN DE UCRANIA
Impuesto especial de consumo e impuesto sobre el valor añadido
Memorándum sobre la aplicación de impuestos indirectos
Se ha recibido de la Comisión Gubernamental sobre la Adhesión de Ucrania a la OMC la
siguiente información, relativa al impuesto especial de consumo y el impuesto sobre el valor añadido,
y el Memorándum sobre la aplicación de impuestos indirectos.
_______________
Ucrania está redactando un nuevo Código Fiscal que introducirá un enfoque uniforme en la
tributación de todas las categorías de contribuyentes, reducirá la presión fiscal y garantizará laobservancia de los tratados fiscales internacionales, etc.
El Presidente de Ucrania ha considerado este  Código un proyecto de Ley prioritario que debe
presentarse para su rápido examen por el  Verkhovna Rada (Parlamento) de Ucrania.
1. Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
Con arreglo a la Ley de Ucrania del impuesto sobre el valor añadido, las siguientes
operaciones y transacciones están sujetas al IVA:  transacciones de contribuyentes que supongan la
venta de bienes (obras y servicios) en el interior del territorio aduanero de Ucrania;  importación
(envío por correo) de bienes en el territorio aduanero de Ucrania y recepción de obras (servicios)
prestados por no residentes para o en relación con el uso o consumo de dichos bienes en el territorioaduanero de Ucrania, incluida la importación (envío por correo) de activos con arreglo a contratos de
arrendamiento financiero, de pignoración e hipoteca;  exportación (envío por correo) de bienes desde
el territorio aduanero de Ucrania y prestación de servicios (obras) para el uso o consumo de dichos
bienes fuera del territorio aduanero de Ucrania.
El IVA se aplica a los bienes en los puntos de control aduanero según el principio del "país de
destino", v.gr., la tributación de los bienes conducidos al país de destino cumple con las normas
reconocidas internacionalmente y que Ucrania observa.
La base imponible es el valor contractual de los bienes importados, que no puede ser inferior
al valor en aduana consignado en una declaración de carga en aduana, junto con los costos anejos al
envío, carga, descarga, recarga y seguro en el momento de atravesar la frontera ucrania, los pagos de
las tasas de corredores y agentes, comisiones y otros derechos anejos a la importación (envío por
correo) de dichos bienes, de los impuestos especiales de consumo, los aranceles de importación y
otros impuestos y cargas (de pago obligatorio), con excepción del IVA, que se incluye en el precio de
los bienes.  El valor calculado se convierte en hryvnia ucranias (UAH) al tipo oficial de cambio fijado
por el Banco Nacional de Ucrania y vigente el día del pago.WT/ACC/UKR/78
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Tipos del impuesto:  20 por ciento, nulo, exención.
La Ley de Ucrania del impuesto sobre el valor añadido fija la aplicación de un tipo del 20 por
ciento a los bienes importados.
La Ley de Ucrania del impuesto sobre el valor añadido establece que la exportación de bienes
del territorio aduanero de Ucrania (independientemente del país de destino) se grave a un tipo nulo, es
decir, que los bienes exportados no están sujetos al IVA y, además, los contribuyentes del IVA están
autorizados a recuperar (excepto en el caso de la exportación de bienes realizada con arreglo a
contratos de trueque) los montos del IVA abonados a los proveedores de materias primas utilizadas en
la producción de los bienes exportados (o pagados por los bienes exportados, en transacciones conintermediarios).
El tipo nulo del impuesto se aplica a las transacciones especificadas en el apartado 6.2 de
la Ley.
La Ley no fija una lista de bienes sujetos al IVA, sino que enumera las transacciones exentas
de dicho impuesto (establecidas en el artículo 5 de la Ley de Ucrania del impuesto sobre el valor
añadido).
El apartado 7 de la Ley de Ucrania Nº 1523-111, sobre la introducción de enmiendas y
modificaciones a determinados actos legislativos de Ucrania, de 2 de marzo de 2000, anula la lista de
bienes cuya importación es de importancia crítica, establecida por el Gabinete de Ministros de
Ucrania en virtud del párrafo 11 del apartado 11.5 del artículo 11 de la Ley de Ucrania del impuesto
sobre el valor añadido.
2. Impuesto especial de consumo
Las cuestiones relacionadas con la imposición de los impuestos especiales de consumo se
rigen por el Decreto Nº 18-92 del Gabinete de Mini stros, sobre el impuesto especial de consumo, de
26 de diciembre de 1992, y posteriores enmiendas.  De conformidad con este Decreto, se gravan con
el impuesto especial de consumo las transacciones comerciales con bienes sujetos a dicho impuesto
producidos en Ucrania, en forma de venta, intercambio por otros bienes (productos, obras, servicios),transferencia de bienes (productos) gratuita o a cambio de un pago parcial;  los ingresos procedentes
de las ventas (transferencia) de bienes (productos) para consumo personal, elaboración comercial
(salvo los ingresos de las transacciones de venta (transferencia) para la producción de bienes sujetos al
impuesto) y para los empleados;  el valor en aduana (o, en su defecto, el valor de compra) de los
bienes (productos) importados y adquiridos con divisa s, mediante intercambio o transferencia gratuita.
La lista de bienes sujetos al impuesto especial de consumo y los tipos de dicho impuesto se
determinan mediante las correspondientes leyes de Ucrania y, en particular:
- la Ley de Ucrania Nº 30, sobre los tipos del impuesto especial de consumo y los
aranceles de importación aplicables a los productos del tabaco, de 6 de febrero de
1996, y posteriores enmiendas;
- la Ley de Ucrania Nº 216, sobre los tipos del impuesto especial de consumo y los
aranceles de importación aplicables a ciertos vehículos de transporte y susneumáticos, de 24 de mayo de 1996, y posteriores enmiendas;WT/ACC/UKR/78
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- la Ley de Ucrania Nº 178, sobre los tipos del impuesto especial de consumo y los
aranceles de importación aplicables al etanol y las bebidas alcohólicas, de 7 de mayo
de 1996, y posteriores enmiendas.
Estas leyes también establecen tipos privilegiados temporales con respecto a determinadas
mercancías de producción nacional.
La Ley de Ucrania Nº 1214, sobre la introducc ión de enmiendas y modificaciones a ciertas
leyes de Ucrania relativas a cuestiones de imposición de bienes (productos) sujetos al impuesto
especial de consumo, de 4 de noviembre de 1999, ha reducido las categorías de bienes sujetos al
impuesto especial de consumo a cinco productos:  bebidas alcohólicas (incluida la cerveza), tabaco,
joyas, productos del petróleo y automóviles.
Esta Ley establece asimismo los tipos del impuesto especial de consumo aplicables a los
cigarros o puros, los cigarrillos, los productos del tabaco y el tabaco en la moneda nacional, en lugar
del euro, como ocurría hasta ahora, y reduce los tipos aplicables a los cigarrillos de 2,5 euro a
10 UAH por cada 1.000 unidades.
Lista de mercancías sujetas al impuesto especial de consumo
Nombre de la mercancía con
arreglo a la Clasificación ucrania de
mercancías de comercio exteriorImpuesto especial de consumo
para los importadoresActo legislativo
2203.00 Cerveza (malta ) 0,02 euros/1 litro LU Nº 1214 –XIV
04.11.99
22.04 (excepto2204 10, 220430)Vinos de uvas frescas, incluso
encabezados0,15 euros/1 litro LU Nº 178
7.05.96
2204.10 Vinos espumosos (gaseosos),
champaña, incluso vinos
achampañados que contengan en sunombre la denominación“champaña”0,3 euros/1 litro LU Nº 178
7.05.96
22.05 Vermut y demás vinos de uvas
frescas con adición de plantas osustancias aromáticas0,5 euros/ 1 litro LU Nº 178
7.05.96
2206.00 Otras bebidas fermentadas (sidra de
manzana y pera (perada), licor de
pera, bebidas con miel);0,5 euros/ 1 litro LU Nº 178
7.05.96
22.07 Etanol sin desnaturalizar, con un
grado alcohólico volumétricosuperior al 80% en volumen, etanoly otros licores sin desnaturalizar,con cualquier graduación3 euros/1 litro de alcohol con
grado volumétrico del 100%LU Nº 178
7.05.96
22.08(excepto 2208.
10900 – sólo
licor de coñac)Etanol sin desnaturalizar, con un
grado alcohólico volumétrico
inferior al 80%, nastoiki , licores y
demás bebidas alcohólicas,componentes alcohólicossemielaborados utilizados en laproducción de bebidas alcohólicas3 euros/ 1 litro de alcohol con
grado volumétrico del 100%LU Nº 178
7.05.96
2208.10 900 Licor de coñac 0 LU Nº 178
7.05.96WT/ACC/UKR/78
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Nombre de la mercancía con
arreglo a la Clasificación ucrania de
mercancías de comercio exteriorImpuesto especial de consumo
para los importadoresActo legislativo
24.01 Tabaco, productos a base de
desperdicios del tabaco0 LU de 06.02.96 Nº 30
24.02.10 000 Cigarros o puros, incluso
despuntados, puritos, otros20 UAH/100 unidades LU de 06.02.96 Nº 30
2402.20 000 Cigarrillos 10 UAH/ 100 unidades LU de 06.02.96 Nº 30
2402.20 000 Cigarrillos únicamente sin filtro
(para las empresas ucranias)LU Nº 30, 06.02.96
24.03 (excepto
2403 10000,
240399100)Los demás tabacos de producción
industrial y sucedáneos industriales0 LU Nº 30, 06.02.96
2403.10 000 Tabaco para fumar (incluso con
sucedáneos de tabaco en cualquierproporción)10 UAH/kg. LU Nº 30, 06.02.96
2403.99 100 Tabaco para mascar, rapé 10 UAH/kg. LU Nº 30, 06.02.96
2710.00 110 Destilados ligeros para operaciones
específicas de elaboración12 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 150 Para las transformaciones químicas
en las operaciones de elaboraciónno incluidas en la línea2710.0011012 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 210 Productos especiales de petróleo:
trementina mineral12 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 250 Los demás 20 euros/ 1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 310 Petróleo para motores:  petróleo de
aviación20 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 370 Petróleo para motores:  petróleo
para aviones de reacción20 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 390 Petróleo para motores:  las demás
fracciones ligeras20 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 410 Destilados medios:  para
operaciones específicas deelaboración20
euros/1000 kg.LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 450 Destilados medios:  para
transformaciones químicas enoperaciones de elaboración no
incluidas en la línea 2710.0041012 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 330 Petróleo para automóviles A-72, A-
76, A-80, A-90, A-92, AI-93, A-94,A-95, A-96, A-98 y de otros tipos40 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 330 Únicamente petróleo para motor
con un contenido no inferior al 5%en los aditivos de alto octanaje yoxígeno А-76Ек, А-80Ек, А-92Ек,
АІ-93Ек, А-95Ек y А-98Ек.20 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 350 Petróleo para automóviles A-72, A-
76, A-80, A-90, A-92, AI-93, A-94,
A-95, A-96, A-98 y petróleo paramotores de otros tipos40 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99WT/ACC/UKR/78
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Nombre de la mercancía con
arreglo a la Clasificación ucrania de
mercancías de comercio exteriorImpuesto especial de consumo
para los importadoresActo legislativo
2710.00 350 Únicamente petróleo para motor
con un contenido no inferior al 5%en los aditivos de alto octanaje yoxígeno А-76Ек, А-80Ек, А-92Ек,
АІ-93Ек, А-95Ек y А-98Ек.20 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
-- Para otros fines:
--- keroseno:
2710.00 510 ---- combustible para aviones de
reacción12 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 550 ---- los demás 20 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 590 --- los demás 20 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
- Destilados pesados
-- gasóleo
2710.00 610 --- para operaciones específicas
de elaboración10 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 650 --- para transformaciones
químicas en operaciones deelaboración no incluidas en lalínea 2710.0061010 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
2710.00 690 --- para otros fines 10 euros/1000 kg. LU Nº 1214-XIV
04.11.99
71.13 Artículos de joyería y sus partes, de
metal precioso o chapado de metal
precioso55% LU Nº 1214-XIV
04.11.99
71.14 Artículos de orfebrería y sus partes,
de metal precioso o de chapado de
metal precioso55% LU Nº 1214-XIV
04.11.99
87.03 Automóviles y demás vehículos de
transporte concebidos para eltransporte de personas (excepto losde la partida Nº  8702), incluidoslos automóviles de transporte de
carga y personas, camionetas y
automóviles de carreras
8703.10 - vehículos especialmente
concebidos para desplazarsesobre nieve;  vehículosespeciales para transporte dedeportistas en campos de golf
y demás vehículos de
transporte:0,6
euros/cm
3LU Nº 21624.05.96
- vehículos de transporte con
motor de émbolo (pistón), deencendido por chispa, y losdemás:
8703.21 -- con un motor de un volumen
inferior o igual a 1.000 cm30,2euros/cm
3LU Nº 21624.05.96
8703.22 -- con un motor de un volumen
superior a 1.000 cm3, pero
inferior o igual a 1.500 cm30,2
euros/cm3LU Nº 21624.05.96WT/ACC/UKR/78
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Nombre de la mercancía con
arreglo a la Clasificación ucrania de
mercancías de comercio exteriorImpuesto especial de consumo
para los importadoresActo legislativo
8703.23 -- con un motor de un volumen
superior a 1500 cm3, pero
inferior o igual a 3.000 cm3
--- con un motor de un volumen
superior a 1.500 cm3, pero
inferior o igual a 2.200 cm3
(motores nuevos y usados)0,3 euros/cm3LU Nº 216
24.05.96
--- con un motor de un volumen
superior a 2.200 cm3, pero
inferior o igual a 3.000 cm3
 (motores nuevos y usados)0,6 euros/cm3LU Nº 216
24.05.96
8703.24 -- con un motor de un volumen
superior a 3.000 cm31,0 euros/cm3LU Nº 21624.05.96
- vehículos de transporte con
motor de émbolo (pistón), de
encendido por compresión
(Diesel o semi-Diesel):
8703.31 -- con un motor de un volumen
inferior o igual a 1.500 cm3:
(motores nuevos y usados)0,2
euros/cm3LU Nº 21624.05.96
8703.32 -- con un motor de un volumen
superior a 1.500 cm3, pero
inferior o igual a 2.500 cm3:
(motores nuevos y usados)0,3 euros/cm3LU Nº 216
24.05.96
8703.33 -- con un motor de un volumen
superior a 2.500 cm3:
(motores nuevos y usados)0,8 euros/cm3LU Nº 216
24.05.96
8703.90 - los demás 100 euros/unidad LU Nº 216
24.05.96
87.11 Motocicletas (incluidas con
pedales) y ciclos con motorauxiliar, incluso con sidecar:
8711.40 000 - con motores de cárter y biela y de
encendido por chispa, cuyo motortenga un volumen superior a 500
cm
3, pero inferior o igual a 800
cm3 0,2 euros/cm3LU Nº 216
24.05.96
8711.50 000 - con un motor de volumen superior
a 800 cm3 0,2 euros/cm3LU Nº 216
24.05.96
8711.90 000 - las demás 0,2 euros/cm3LU Nº 21624.05.96
87.16 Remolques y semirremolques para
todos los vehículos de transporte;los demás vehículos noautomóviles;  sus partes:
- Remolques y semirremolques paraacampar, del tipo caravana:
-- los demás:
8716.10 990 --- de peso superior a 3.500 kg. 100 euros/unidad LU Nº 216
24.05.96WT/ACC/UKR/78
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Lista de privilegios en el impuesto especial de consumo
Código de la
mercancía con
arreglo a la
Clasificación
ucrania de
mercancías de
comercio
exteriorNombre de la mercancía
con arreglo a la
Clasificación ucrania demercancías de comercio
exteriorImpuesto
especial de
consumoTipos
privilegiados
vigentes
temporalmen
tePlazo de
expiración
del tipo
privilegiado
para los
bienes de
producción
nacionalActo legislativo
2207,
2208 (excepto2208.10.900)Etanol sin desnaturalizar,
bebidas fuertes, licores ylas demás bebidas
alcohólicas*3 euros / 1
litro dealcohol
con grado
volumé-trico del100%2 euros / 1
litro dealcohol con
grado
volumétricodel 100%01.07.2000 LU Nº 178,
sobre los tiposdel impuesto
especial de
consumo yaranceles deimportaciónaplicables al
etanol y las
bebidasalcohólicas, de7.05.96, yposterioresenmiendas
2204.21.100-2204.21.290;
2204.29.100-
2204.29.290Vinos de uvas frescas
(vinos de calidad);  vinos
ordinarios de uvas, secos0,15 euros
/ 1 litro0,01 euros / 1
litro01.01.2001
2204.21.310-
2204.21.510;2204.29.310-2204.29.510Vinos de uvas frescas
(vinos de calidad) yvinos ordinariosencabezados0,15 euros
/ 1 litro0,06 euros / 1
litro01.01.2001
2205 Vermut y los demás
vinos de uvas frescas0,5 euros /
1 litro0,15 euros / 1
litro01.01.2001
2204.30 Vinos de frutas y bayas 0,5 euros /
1 litro0,15 euros / 1
litro01.01.2001
2204.30 Mosto de uva para vino,
para la venta0,15 euros / 1
litro01.01.2001
2208.20 Coñac y aguardiente de
más de tres años3 euros / 1
litro0,25 euros / 1
litro01.01.2001
2208.10.900 Licor de coñac 0 0 01.01.2001
2402.20.000 Cigarr illos sin filtro 10 UAH
por 1.000unidades7 UAH por
1.000unidades01.07.2000 LU Nº 30, sobre
los tipos delimpuestoespecial deconsumo y losaranceles de
importación
aplicables a losproductos deltabaco, de 6 defebrero de 1996,y posteriores
enmiendas
Los demás vehículos de
transporte **- 01.01.2007 LU.Nº 216,
sobre los tiposdel impuestoWT/ACC/UKR/78
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Código de la
mercancía con
arreglo a la
Clasificación
ucrania de
mercancías de
comercio
exteriorNombre de la mercancía
con arreglo a la
Clasificación ucrania de
mercancías de comercio
exteriorImpuesto
especial de
consumoTipos
privilegiados
vigentes
temporalmen
tePlazo de
expiración
del tipo
privilegiado
para los
bienes de
producción
nacionalActo legislativo
especial de
consumo y losaranceles deimportaciónaplicables a
ciertos
vehículos detransporte y susneumáticos, de24 de mayo de
1996, y
posterioresenmiendas
* El tipo del impuesto especial de consumo aplica do al etanol empleado por los fabricantes nacionales
para la producción de jugos con alcohol, bebidas con frutas, nastoiki  y perfumes equivale a 0,2 ECU/1
litro de alcohol con grado volumétrico del 100%.
** Hasta 2007 no se aplicará ningún impuesto especial de consumo a los ingresos procedentes de la venta
de automóviles, camiones, vehículos de pasajeros y motocicletas fabricados con componentes y partesextranjeros y producidos en Ucrania por empresas ucranias, independientemente de su estructura depropiedad, siempre que dichas empresas produzcan más de 1.000 artículos al año.
__________