RESTRICTEDORGANIZACIÓN MUNDIAL
DEL COMERCIOWT/ACC/KAZ/29
12 de octubre de 2000
(00-4205)
Grupo de Trabajo sobre la
Adhesión de KazajstánOriginal:  inglés
ADHESIÓN DE KAZAJSTÁN
Memorándum sobre el régimen tributario
El Ministerio de Economía de la República de Kazajstán ha enviado la siguiente información.
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La legislación fiscal de la República de Kazajstán está integrada por la Ley de la República de
Kazajstán "sobre impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto", los actos del Presidente de la
República de Kazajstán y del Gobierno de la República de Kazajstán, así como los actos del
Ministerio de Ingresos Estatales de la República de Kazajstán, que han sido acordados con el
Ministerio de Finanzas de la República de Kazajstán y registrados en el Ministerio de Justicia de la
República de Kazajstán.
Si un tratado internacional establece disposiciones distintas de las de dicha Ley, se aplican las
disposiciones del tratado internacional.
Actualmente en la República de Kazajstán están en vigor los siguientes impuestos, derechos y
otros pagos obligatorios:
- impuesto sobre los ingresos;
- impuesto sobre el valor añadido:  IVA;
- impuesto especial de consumo;
- impuesto social;
- impuesto sobre el patrimonio de las entidades jurídicas y las personas físicas;
- impuesto sobre los vehículos;
- contribución territorial rústica;
- derechos sobre ventas en subastas;  y- pagos e impuestos especiales a usuarios del subsuelo.
Los impuestos principales, que alimentan el presupuesto estatal, son el impuesto sobre los
ingresos, el IVA y el impuesto especial de consumo.
Impuestos sobre los ingresos
Las entidades jurídicas y las personas físicas que pagan el impuesto sobre los ingresos serán
las entidades jurídicas y personas físicas que hayan obtenido ingresos imponibles durante un ejercicio
fiscal.  Los ingresos anuales totales de un contribuyente residente incluyen todo tipo de ingresos
obtenidos en la República de Kazajstán y fuera de ella.  El ingreso anual total de un contribuyente no
residente consiste únicamente en los ingresos recibidos de fuentes de la República de Kazajstán.WT/ACC/KAZ/29
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Los ingresos imponibles de las entidades jurídicas estarán sujetos a tributación a un tipo del
30 por ciento (20 por ciento en las zonas económicas especiales).  Las entidades jurídicas, para
quienes la tierra sea el principal medio de producción, serán gravadas con un impuesto del 10 por
ciento de los ingresos, que se derivará de la utilización directa de la tierra.  Los ingresos imponibles
de una persona física están sujetos a tributación progresiva, que varía entre el 5 y el 30 por ciento.  Elimpuesto sobre los ingresos de personas físicas se retendrá en la fuente.
Los dividendos pagados a personas jurídicas y físicas están sujetos a tributación en la fuente a
razón de un 15 por ciento, pero no están sujetos a tributación adicional, siempre que se presenten los
documentos que acrediten el pago de este impuesto.
La legislación fiscal actual de la República de Kazajstán establece privilegios fiscales, que se
conceden a entidades jurídicas concretas:  organizaciones no comerciales, órganos estatales, así como
a organizaciones internacionales, cuya lista viene determinada por el Gobierno de la República deKazajstán.
Además, los contribuyentes que han estipulado un contrato con el Órgano de Inversiones
Autorizado pueden quedar exentos del pago del impuesto sobre los ingresos durante un período de
cinco años a partir del momento en que obtienen los ingresos sujetos al impuesto, pero no más de
ocho años a partir de la firma del contrato.  Las condiciones específicas de los privilegios delimpuesto sobre los ingresos se establecen con respecto a cada uno de los contribuyentes contratantes y
en función de las prioridades existentes, los términos, las condiciones y el período de recuperación de
la inversión del Proyecto.
Impuesto sobre el valor añadido
El volumen de ventas de productos (obras, servicios) en las diferentes fases de producción y
distribución hasta la venta final para su uso o consumo se grava mediante el impuesto sobre el valor
añadido (IVA).  Grava los bienes y servicios consumidos en el país, independientemente de si se han
fabricado en un mercado local o han sido importados.  El impuesto se paga en cada componente de la
cadena de ventas, pero el sistema de compensaciones elimina todo efecto de "cascada".
El tipo básico del IVA es del 20 por ciento.  Se aplica a los alimentos de primera necesidad un
IVA del 10 por ciento.  Se aplica a las exportaciones un tipo nulo, salvo en el caso de las
exportaciones a Rusia, porque actualmente el comercio entre Kazajstán y Rusia se rige por el
principio del cobro del IVA en el lugar de producci ón y no en el punto de destino.  No obstante, a raíz
de las negociaciones con Rusia celebradas entre el 30 de agosto y el 1º de septiembre de 2000, se
elaboró y aprobó conjuntamente el Acuerdo sobre la transición a un sistema de cobro del IVA en
destino, en el comercio entre Kazajstán y Rusia.  Está previsto que este Acuerdo se firme
próximamente.
El IVA es universal, con unas cuantas excepciones.
Los productos importados exentos de IVA son:
- importación de moneda nacional y extranjera (excepto artículos numismáticos) y
valores;
- importación de productos por parte de particulares de acuerdo con las normas de
importación libre de impuestos, que establece el Gobierno de la República de
Kazajstán;
- importación de productos adquiridos a expensas de los préstamos estatales exteriores;WT/ACC/KAZ/29
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- importación de productos por parte del Banco Nacional de la República de Kazajstán
para sus propias necesidades;
- bienes, excepto los sujetos al impuesto especial de consumo, importados como ayuda
humanitaria de acuerdo con la orden establecida por el Gobierno de la República de
Kazajstán;
- bienes, excepto los sujetos al impuesto especial de consumo, importados con fines
benéficos por el Estado, Gobiernos y organizaciones internacionales, con inclusión de
la asistencia técnica;
- bienes importados para uso oficial por parte de oficinas extranjeras de representación
diplomática y equivalentes, así como para las necesidades personales del personal
diplomático administrativo y técnico de estas oficinas de representación, con
inclusión de los familiares que residan con ellos y de quienes están exentos del IVAen virtud de acuerdos internacionales suscritos por la República de Kazajstán;
- importación de bienes transportados a través de la frontera aduanera de la República
de Kazajstán, exentos en el régimen aduanero establecido por el derecho aduanero de
la República de Kazajstán, excepto el régimen de "despacho de mercancías a libre
práctica";
- importación de productos farmacéuticos, sustancias medicinales que incluyen las
preparadas en farmacias;  artículos ortopédicos;  material para la producción de
productos farmacéuticos;  artículos para fines médicos y equipos médicos, así como
material y piezas de recambio para su producción.
La lista de productos farmacéuticos, sustancias medicinales, artículos prostéticos y
ortopédicos;  artículos con fines médicos y equipos médicos, así como el material y las piezas de
recambio para su producción, cuya importación está exenta del impuesto sobre el valor añadido, será
aprobada por el Gobierno de la República de Kazajstán:
- importación de bienes procedentes de las subvenciones concedidas por los Estados,
gobiernos nacionales y organizaciones internacionales.
Impuesto especial de consumo
El impuesto especial de consumo se aplicará a los productos fabricados en el territorio de la
República de Kazajstán o importados a dicho territorio, y que figuren en la lista de la Ley "sobre
impuestos y otros pagos obligatorios al presupuesto".
Los impuestos especiales de consumo son impuestos indirectos, aplicados a la producción e
incluidos en el precio de venta.  Los bienes e xportados sujetos al impuesto especial de consumo no
están sujetos a dicho impuesto a condición de que los productores confirmen el hecho de laexportación de dichos productos, excepto los casos especificados en los tratados internacionales
suscritos por la República de Kazajstán.  En todo el territorio de la República de Kazajstán se aplican
tipos unificados del impuesto especial de consumo.  El Gobierno de la República de Kazajstán
aprueba los tipos del impuesto especial de consumo para los bienes sujetos a este impuesto que se
hayan producido en el territorio de la República de Kazajstán o se importen a dicho territorio en unporcentaje del valor de los bienes o en forma de un tanto alzado con respecto al volumen físico,
expresado en unidades naturales.WT/ACC/KAZ/29
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En el cuadro 1 figura una lista de productos sujetos al impuesto especial de consumo y de los
tipos del impuesto especial de consumo vigentes en la República de Kazajstán.
Cuadro 1
Bienes sujetos al impuesto
especial de consumoTipo de impuesto especial de consumo
Sobre bienes producidos en el
país en tenge (T), en euros (€) (al
tipo de cambio vigente a partirdel 1º de octubre de 2000), enporcentaje del valorSobre bienes importados en euros,
en porcentaje del valor en aduana
Todo tipo de licores 300 T/l 3 €/l
Licores permitidos para la
producción de productos
alcohólicos (excepto cerveza), si un
productor de mercancías tiene unalicencia para el tipo de actividad encuestión30 T/l 0,3 €/l
Productos alcohólicos (excepto
vodka y vodka especial, bálsamos,coñacs, artículos con licor y vodka,zumos enriquecidos, bebidasenriquecidas con una proporción en
volumen del 30%)80 T/l 1,7 €/l
Vodka y vodka especial 100 T/l 1,7 €/l
Bálsamos (excepto bálsamos
médicos)50 T/l 1,7 €/l
Bálsamos registrados como
producto farmacéutico10 T/l 0,4 €/l
Coñacs 20 T/l 1,7 €/l
Refrescos alcohólicos enriquecidos
con una proporción de volumen
etílico de entre el 1,5% y el 12%30 T/l 0,4 €/l
Vino y bebidas con vino (excepto
champán, bebidas espumosas ycarbonatadas)10 T/l 0,4 €/l
Vinos achampanados, vinos
espumosos y carbonatados20 T/l 0,4 €/l
Productos procesados para hacer
vino10 T/l 0,4 €/l
Cerveza 6 T/l 0,2 €/l
Artículos de tabaco y otros que
contengan tabaco0,75 €/1.000 unidades 2,0 €/1.000 unidades
Esturión y salmón, delicatessen de
estos productos100% 100%
Joyería de oro, platino y plata 10% 10%
Objetos de cristal, aparatos
iluminación de cristal00WT/ACC/KAZ/29
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Bienes sujetos al impuesto
especial de consumoTipo de impuesto especial de consumo
Combustible diésel Véase cuadro 2 20 €/1 t
Petróleo sin refinar incluyendo
condensado de gas00
Gasolina (excepto gasolina de
aviación)
Excepto:Gasolina exportada de los países de
la CEI, en cuyas relacionescomerciales se gravan impuestosindirectos de acuerdo con el
principio del "país de origen"Véase cuadro 2 31 €/1 t
Automóviles de pasajeros 10%, pero no menos de 0,5 €/cc
(sólo para automóviles con valor
de motor superior a 3.000 cc)
Armas de fuego y armas de gas
(excepto las adquiridas pornecesidades de organismos
energéticos estatales)00
Energía eléctrica 0,03 T/kWh 0,03 T/kWh
Negocio de juegos de azar 20% -
Loterías, excepto las estatales
(nacionales)10% -
El cambio de euros a tenge a partir del 1º de octubre de 2000 era de 142,75 tenge por euro.
Los tipos del impuesto especial de consumo aplicados a la gasolina (excepto la de aviación) y
el combustible diésel producidos en el territori o de la República de Kazajstán y vendidos por
entidades jurídicas y personas físicas, que comercian al por mayor y al por menor con gasolina
(excepto la de aviación) y el combustible diésel.
Cuadro 2
Responsable
del pagoTipo del impuesto especial de
consumo por 1 tonelada (en T)
Gasolina (excepto lagasolina de aviación) (Código arancelario
- 271000270,
271000360)Combustible diésel
(CódigoArancelario
271000610,
271000650,271000690)
Venta de productos propios por refineríasde petróleo a entidades jurídicas y personasfísicas que efectúan ventas al por menor (aconsumidores finales) o practican elcomercio al por mayor (para una ulterior
reventa)Refinerías de
petróleo4.500 540WT/ACC/KAZ/29
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Responsable
del pagoTipo del impuesto especial de
consumo por 1 tonelada (en T)
Venta de productos propios por parte derefinerías a empresas-consumidoras parasus propias necesidades, incluyendooperaciones de trueque y compensaciones
mutuasRefinerías de
petróleo5.000 600
Venta de productos propios por parte de
refinerías de petróleo a través de su propia
red de venta al por menorRefinerías de
petróleo5.000 600
Venta por parte de entidades jurídicas y
personas físicas de lubricantes en régimenminorista (a consumidores finales)Entidades
jurídicas ypersonas físicasque efectúanventas al por
menor de
lubricantes500 60
Comercio mayorista de entidades jurídicas
y personas físicas de lubricantes (para
ventas ulteriores) a entidades jurídicas ypersonas físicas que efectúan ventas al pormenorEntidades
jurídicas y
personas físicasque comercianal por mayor
con lubricantes00
La República de Kazajstán aplicará el principio del régimen de trato nacional con respecto a
los impuestos especiales de consumo a partir de la fecha de adhesión a la OMC.
Mejora de la legislación fiscal
Actualmente el Grupo de Trabajo Interdepartame ntal de la República de  Kazajstán desarrolla
el proyecto del nuevo código fiscal, una Ley codificada de aplicación directa que integra varias
disposiciones relativas a los actos jurídicos normativos actuales y a otros pagos obligatorios al
presupuesto, que se deriva del trabajo de los últimos cuatro años.
La legislación fiscal actual va a mejorarse en los siguientes sentidos:
- reducción consecutiva de la carga fiscal de los temas económicos;
- establecimiento de la igualdad de condiciones para la actividad económica de
todos los contribuyentes;  y
- desarrollo de la legislación fiscal para asegurar al máximo la simplicidad y su
interpretación.
Sin embargo, ello no implica la transformación completa de todo el sistema fiscal del país.La base económica, incorporada a la legislación desde 1995, y los principios legales de la
tributación permanecen estables.  Así, los principios básicos de la tributación, como la igualdad y la
claridad, se incluirán en el proyecto de Ley actualmente en fase de desarrollo.
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