ORGANIZACIÓN MUNDIAL
DEL COMERCIOG/SCM/N/71/DMA
20 de marzo de 2002
(02-1454)
Comité de Subvenciones y Medidas Compensatorias Original:  inglés
SUBVENCIONES
Notificación nueva y completa de conformidad con el párrafo 1 del artículo XVI
del GATT de 1994 y el artículo 25 del Acuerdo SMC
DOMINICA
Se ha recibido de la Oficina del Embajador del Commonwealth de Dominica la siguiente
comunicación de fecha 25 de febrero de 2002.
_______________
Se adjunta al presente documento la notificación relativa a los programas determinados en
la documentación inicial presentada, G/SCM/N/74/DMA, de conformidad con el apartado b) delpárrafo 1 de los procedimientos para la concesión de prórrogas previstas en el párrafo 4 del artículo 27
del Acuerdo SMC en el documento G/SCM/39.
La legislación en que se basan los programas notificados se adjunta con fines de información.Cabe señalar que no todos los elementos de los programas o la legislación pertinente
notificados, incluidas las subvenciones previstas en ellos, comprenden necesariamente subvenciones ala exportación.
_______________G/SCM/N/71/DMA
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1. Si procede, título del programa de subvenciones, o una breve descripción o
identificación de la subvención
El Programa de Incentivos Fiscales tiene por objeto alentar las inversiones en la industria
mediante moratorias fiscales, excepciones a los derechos de importación y el impuesto al consumo yexenciones a la retención de impuestos.
2. Período que abarca la notificación
Situación del programa al 1º de septiembre de 2001
Información estadística - [enero de 1995 a diciembre de 2001]
3. Objetivo de política y/o finalidad de la subvención
La finalidad del programa es promover, alentar y desarrollar la industria en Dominica para
incrementar el empleo y las exportaciones, y fomentar el crecimiento económico.
4. Fundamento y legislación en que se basa la subvención (incluida la identificación de las
disposiciones legales en virtud de las cuales se concede)
Fundamento
En los últimos decenios el Gobierno de Dominica ha considerado que la creación de las
condiciones necesarias para alentar las inversiones de capital nacional y extranjero constituye una
prioridad.  Ésta ha sido y sigue siendo una parte decisiva de la diversificación económica.  El objetivo
es lograr una transición y reorientación de la economía para eliminar la dependencia de un solo
cultivo agrícola y el acceso preferencial al mercado.
Legislación
La Ley de incentivos fiscales Nº 42 de 1974, enmendada por la Ley Nº 11 de 1983.
5. Forma de la subvención (es decir, donación, préstamo, desgravación fiscal, etc.)
La Ley de incentivos fiscales prevé la concesión de desgravaciones fiscales durante un
período denominado de moratoria fiscal como sigue:
• Exención del pago de derechos de aduana sobre planta, equipo, maquinaria, piezas de
recambio, materias primas o componentes para:
• construir, alterar, reconstruir o ampliar la empresa;  o
• equipar a dicha empresa a los fines de la fabricación de un producto.
• Exención del pago del impuesto a la renta.
La Ley prevé también exenciones del pago del impuesto a la renta sobre los beneficios de las
exportaciones mediante bonificaciones fiscales.G/SCM/N/71/DMA
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6. A quién y cómo se abona la subvención (si son productores, exportadores, u otras
personas;  mediante qué mecanismo;  si se trata de una suma fija o de una cantidad
variable por unidad (en este último caso, indíquese como se determina)
La exención de los derechos de aduana durante un período de moratoria fiscal se concede a
toda empresa en cuyas ventas (sumas realizadas) haya por lo menos un 10 por ciento de valor añadido
local.  La duración del período de moratoria fiscal se determina de la siguiente manera:
• Empresas del Grupo I, en las que el valor añadido local es el 50 por ciento o más de
las ventas:  hasta 15 años;
• Empresas del Grupo II, en las que el valor añadido local está entre el 25 por ciento y
el 50 por ciento de las ventas:  hasta 12 años;
• Empresas del Grupo III, en las que el valor añadido local está entre el 10 por ciento y
el 25 por ciento de las ventas:  hasta 10 años;
• Empresas de enclave: 1  hasta 15 años;
• Empresas de elevado índice de capital, en las que la inversión no es inferior a
10 millones de dólares de los Estados Unidos:  hasta 15 años.
Las exenciones del pago del impuesto a la renta sobre los beneficios de las exportaciones se
conceden por un plazo de hasta cinco años a cualquier empresa que cumpla las siguientes
condiciones:
• los beneficios de las exportaciones ascienden al 10 por ciento o más de los beneficios
totales de la empresa;
• los beneficios de las exportaciones provienen de un producto aprobado;
• la empresa no está aprovechando ya las exenciones de una moratoria fiscal como se
indica más arriba ;  y
• la empresa realiza actividades en una industria no tradicional exportando un producto
que tradicionalmente no se exporta de Dominica.
El porcentaje de la bonificación fiscal se con cede de conformidad con el siguiente cuadro.
Monto de los beneficios de las exportaciones expresado
como porcentaje de los beneficios totalesPorcentaje máximo de exención fiscal
10 por ciento o más pero menos del 21 por ciento 25 por ciento
21 por ciento o más pero menos del 41 por ciento 35 por ciento
41 por ciento o más pero menos del 61 por ciento 45 por ciento
61 por ciento o más 50 por ciento
Los beneficios de las exportaciones se determinan mediante la fórmula (E x P)/S donde "E"
representa el producto de las ventas de exportación, "P" representa los beneficios conseguidos por la
empresa y "S" representa el producto de todas las ventas.
                                                     
1 Una empresa que produce exclusivamente para la exportación a países que no son miembros de la
CARICOM.G/SCM/N/71/DMA
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7. Subvención por unidad o, cuando ello no sea posible, cuantía total o cuantía anual
presupuestada para esa subvención (con indicación, de ser posible, de la subvención
media por unidad en el año precedente).  Cuando no sea posible indicar la subvención
por unidad (para el año abarcado por la notificación, para el año anterior, o para
ambos), se facilitará una explicación completa
Entre 1995 y 2000, sólo una empresa manufacturera recibió créditos al impuesto a la renta
sobre los beneficios de las exportaciones .  En 1995, se concedieron bonificaciones por valor de
564.547 dólares EC:  en 1996, 634.583 dólares EC, en 1997, 444.000 dólares EC, en 1998,
711.704 dólares EC, en 1999, 567.922 dólares EC y en 2000, 431.659 dólares EC.
8. Duración de la subvención y/o cualquier otro plazo que pueda afectarla, incluida la
fecha de inicio/comienzo
Las bonificaciones sobre los beneficios de las exportaciones se conceden por cinco años .  Los
incentivos actuales expirarán en 2005.
9. Datos estadísticos que permitan una evaluación de los efectos de la subvención en el
comercio.  El carácter y el alcance específicos de dichas estadísticas se dejan a criterio
del Miembro que notifica.  No obstante, en la medida de lo posible, pertinente y/o
determinable, es conveniente que esa información incluya estadísticas de la producción,
del consumo, de las importaciones y de las exportaciones del (de los) producto(s) osector(es) subvencionados:
a) Correspondientes a los tres años más recientes de los que existan estadísticas;b) Correspondientes a un año representativo ant erior que, en lo posible y si es un
período característico, deberá ser el  año que preceda inmediatamente a la
creación de la subvención o a la última modificación importan te de que haya sido
objeto.
(en miles de dólares EC )
AñoBonificaciones
sobre las
exportacionesProducciónExportaciones de
productos
subvencionadosImportaciones de
productos
subvencionadosExportaciones
totalesImportaciones
totales
1995 565 N/D 43.567 3.838 121.751 304.083
1996 635 N/D 53.847 4.224 138.537 358.683
1997 444 N/D 53.327 4.100 141.258 363.292
1998 833 59 184 72.494 1.337 167.453 356.992
1999 568 41 684 64.164 3.313 147.600 378.448
2000 432 36 818 61.789 2.907 146.027 399.115
_______________G/SCM/N/71/DMA
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LEYES DE DOMINICA
LEY DE INCENTIVOS FISCALES
CAPÍTULO 84:51
Ley
Nº 42 de 1973
Enmendada por las leyes
Nº 11 de 1983
Nº 12 de 1990Nº 13 de 1991
Nº 3 de 1992
Nº 32 de 1995
Páginas autorizadas corrientes
Páginas Autorizadas
(inclusive) Por L.R.O.
1-6 1/1995
7-8 1/1991
9-14 1/1995
15-16 1/1991
17-22 1/1995
Nota
sobre
legislación subsidiaria
Se han omitido los siguientes incentivos fiscales a las compras de las industrias:
S.R.O. 6, 18 y 19/1975 ;  15, 18, 19, 21 y 22/1976 ;  2 y 14/1977 ;  12/1979 ;  45/1981 y 49/1983.G/SCM/N/71/DMA
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CAPÍTULO 84:51
LEY DE INCENTIVOS FISCALES
ORGANIZACIÓN DE LOS ARTÍCULOS
ARTÍCULO
1. Título abreviado.
2. Interpretación.
3. Cálculo del valor añadido local.4. Valor de las materias primas importadas para determinar el valor del componente.
Significado del término "no residente".
Control por un no residente.
5. Solicitud de incentivos fiscales.
6. Concesión de derecho exclusivo.7. Criterios para emitir una Orden.
8. Modalidad y contenido de la solicitud.
9. Condiciones para emitir una Orden.
10. Licencia de importación.
Revocación o modificación de la licencia.
11. Registro e inspección de artículos.
Sanción.
12. Restricciones a la venta u otras formas de enajenación de los artículos.
13. Clasificación y beneficios de las empresas.
14. Exención del impuesto a la renta.
Prorrateo de los ingresos.
15. Bienes, depreciación y deducción por gastos de capital.
16. Pérdidas después de la moratoria fiscal.
17. Disposiciones relativas a las acciones y los dividendos.
18. Exención del impuesto a la renta sobre los beneficios de las exportaciones.
19. Informe anual.
20. Facultades del Ministro en caso de demora del comienzo de la construcción o la
fabricación.
21. Incumplimiento de las condiciones.
22. Revocación de la Orden y consecuencias.
23. Restricciones al uso de la fábrica.
Sanción.
24. Denegación de la condición de pionera/en desarrollo.
25. Empresas existentes.
Ahorros.
26. Reglamentos.
PRIMER ANEXO
SEGUNDO ANEXO
_______________G/SCM/N/71/DMA
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CAPÍTULO 84:51
LEY DE INCENTIVOS FISCALES
LEY para poner en vigor el Acuerdo de Armonización de
Incentivos Fiscales a la IndustriaLey Nº 42
de 1973
[27 de diciembre de 1973] Comienzo
1.La presente Ley se podrá citar como la Título abreviado
LEY DE INCENTIVOS FISCALES.
2.En la presente Ley:
Por "beneficio" se entenderá toda exención concedida a una
empresa en virtud de la presente Ley;Interpretación
[Leyes Nº 11
de 1983
Nº 13 de 1991Nº 32 de 1995]
Por "Mercado Común" se entenderá, hasta el 1º de mayo de 1974,
todos los Estados a los que se hace referencia en el primer anexo y,posteriormente, a aquellos Estados de ese grupo que sean partes en el
Tratado por el que se establece el Mercado Común del Caribe;Primer anexo
Por "día de construcción" se entenderá el día especificado en una
Orden emitida de conformidad con el artículo 6;
Por "empresa de enclave" se entenderá una empresa que produce
exclusivamente para la exportación a países fuera del Mercado
Común;
Por "empresa" se entenderá una empresa declarada en una Orden
emitida por el Ministro de conformidad con el artículo 6 a los fines
de conceder un beneficio en virtud de la presente Ley;
Por "empresa del Grupo I" se entenderá una empresa cuyo valor
añadido local es de por lo menos el 50  por ciento de las ventas de un
producto;
Por "empresa del Grupo II" se entenderá una empresa cuyo valor
añadido local esté comprendido entre el 25 por ciento y el 50 porciento de las ventas de un producto;
Por "empresa del Grupo III" se entenderá una empresa cuyo valor
añadido local esté comprendido entre el 10 por ciento y el 25 por
ciento de las ventas de un producto;
Por "industria" se entenderá una industria manufacturera o de
elaboración e incluirá la pesca de altura y la pesca de camarones
cuando formen parte de una operación de elaboración integrada, pero
no incluirá a la agricultura y el turismo;G/SCM/N/71/DMA
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Por "valor añadido local" se entenderá la cantidad (expresada
como porcentaje del total de las ventas de un producto) en la que el
monto de las ventas de un producto durante un período continuado de
12 meses exceda el monto agregado de lo siguiente:
a) el valor de las materias primas importadas, el contenido de
los componentes y partes, los combustibles y los servicios;
b) los salarios, los sueldos o ambos pagados durante el período
de 12 meses a personas que no son nacionales de un Estado
miembro;
c) las ganancias distribuidas o remitidas directa o
indirectamente a personas (incluso empresas) que no son
residentes de un Estado miembro;
d) los intereses, honorarios de gestión y otros pagos por
ingresos o cualquiera de ellos que obtengan directa o
indirectamente personas (incluso empresas) que no son
residentes de un Estado miembro, y que no sean una filial o
agencia de un banco no residente en un Estado miembro;
e) la depreciación de las importaciones de planta, maquinaria y
equipo, o cualquiera de ellos;
Primer anexo Por "Estado miembro" se entenderá uno de los Estados
enumerados en el Primer anexo;
Por "Ministro" se entenderá el Ministro responsable de la
industria;
Por "nacional" se entenderá una persona que es ciudadana de un
Estado miembro e incluirá a una persona cuya relación con uno de
esos Estados le da derecho a considerarse como perteneciente a él, o
como nativo o como residente de ese Estado a los fines de las leyesrelativas a la inmigración por el período que estén en vigor;
Por "día de producción" se entenderá el día en que la empresa
comienza la fabricación de un producto;
Por "venta" se entenderá el producto de la venta franco en fábrica
de un producto, excluido el costo de distribución.
Cálculo del
valor añadido
local3.1) Se aplicarán al valor añadido local como factores de
ponderación los salarios o sueldos pagados a nacionales de un Estadomiembro expresados como porcentaje de las ventas totales de un
producto y calculados de conformidad con la siguiente fórmula:
V(100 + W)
100G/SCM/N/71/DMA
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2) A los efectos del párrafo 1), "V" representa el valor añadido
local expresado como porcentaje de las ventas totales del producto, y
"W" representa los sueldos y salarios pagados a nacionales de un
Estado miembro y expresados como porcentaje de las ventas totales
del producto.
4.1) Al determinar el valor del contenido de un componente
producido por un Estado miembro a los fines del párrafo a) de la
definición de "valor añadido local" del artículo 2, no se tendrá en
cuenta ningún elemento en el costo de ese componente, con
excepción del valor del contenido de materias primas importadas.Valor de las
materias primas
importadas paradeterminar elvalor del
componente
2) A los fines de los párrafos c) y d) de la definición de "valor
añadido local" del artículo 2, se considerará que una empresa no esresidente de un Estado miembro si es controlada directa o
indirectamente por una persona (incluso una empresa) que no es
residente de un Estado miembro (en adelante denominada "no
residente").Significado de
no residente
3) Se considerará que una persona no residente tiene el control
de una empresa si tiene la propiedad o tiene derecho a comprar la
mayor parte del capital social ordinario y pagado (excluidas las
acciones sin derecho a voto) de la empresa.Control por una
persona noresidente
5.El Ministro podrá, previa solicitud hecha por una empresa, o en
nombre de ella, de incentivos fiscales con arreglo a la presente Ley,conceder los incentivos si considera que la empresa es beneficiosa
para la economía de Dominica.Solicitud de
incentivos
fiscales [LeyNº 11 de 1983]
6.El Ministro, previa solicitud hecha por una empresa o en su
nombre, podrá, mediante una Orden, conceder a la empresa el
derecho exclusivo a realizar actividades económicas o de desarrollorespecto de las cuales se han concedido incentivos fiscales en virtud
de la presente Ley por el período que se especifique en la Orden, si
considera que la empresa es beneficiosa para la economía de
Dominica.Concesión de
derecho
exclusivo [Ley
Nº 11 de 1983]
7.1) Para determinar si debe emitirse una Orden con arreglo al
artículo 6, el Ministro tendrá en cuenta:
a) el número de empresas beneficiosas para la economía ya
existentes, o el número de empresas que fabrican o están
por comenzar la fabricación de un producto;Criterios para
emitir una Orden[Ley Nº 11
de 1983]
b) la producción o la producción prevista de la empresa.
2) Una Orden emitida con arreglo al artículo 6:
a) especificará el día de construcción, el día de producción
o ambos días;G/SCM/N/71/DMA
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b) podrá declarar que su aplicación se limitará a una parte
de una fábrica, o a un determinado grado, calidad,
descripción, tipo o clasificación de producto;
c) podrá imponer obligaciones continuas a la empresa;
d) podrá conferir ciertos beneficios a la empresa;e) podrá disponer su revocación en caso de
incumplimiento o violación de sus prescripciones.
8.La solicitud prevista en los artículos 5 y 6 se presentará por
escrito al Ministro y en ella se especificarán:
Modalidad y
contenido de la
solicitud
[Ley Nº 11de 1983]a) los detalles de la naturaleza de la empresa y su prevista
contribución a la economía;
b) el monto estimado y la finalidad del capital que se gastará
inicialmente y anualmente durante el período de moratoria
fiscal;
c) los detalles necesarios para determinar el valor añadido local
respecto de la empresa;
d) los detalles necesarios para determinar el nivel de
exportaciones en relación con una solicitud de créditos a la
exportación;
e) el número de personas que serán empleadas y las condiciones
del servicio;
f) la fecha en que:
i) la empresa comenzará sus actividades;
ii) la empresa fabricará el producto aprobado en cantidades
comerciables;
g) información para que el Ministro esté satisfecho de que la
empresa cuenta con la financiación adecuada y con unaadministración competente y eficaz;
h) la zona en que estará ubicada la empresa;
i) toda otra información relativa a la empresa que el Ministro
pueda solicitar.
Condiciones
para emitir unaOrden9.1) Toda Orden emitida en virtud del artículo 6 establecerá las
condiciones a las que estuvo sujeta su emisión.
2) Antes de emitir una Orden, el Ministro:G/SCM/N/71/DMA
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a) publicará una notificación en por lo menos dos números
de un periódico de Dominica a intervalos de no menos
de una semana entre cada número y en dos números
separados de la Gazette, en la que figure la Orden que se
propone emitir y se invite a toda persona que tengaobjeciones a dicha Orden a que las notifique por escrito
y exponga los motivos en que se basan esas objeciones,
y las haga llegar al Ministro a más tardar en la fecha
especificada en la notificación;
b) considerará todas las objeciones recibidas en respuesta a
la notificación.
10.1) Si el Ministro está satisfecho de que cualquier planta, equipo,
maquinaria, piezas de repuesto, materias primas o sus componentes
no están disponibles en los Estados miembros a precios y calidades
comparables y en cantidades adecuadas para la exportación, podrá
emitir una licencia a una empresa para que importe esos artículos, o
cualquiera de ellos, de una zona fuera del Mercado Común.Licencia de
importación[Ley Nº 13
de 1991]
2) Toda empresa que reciba una licencia emitida de
conformidad con el párrafo 1) podrá importar planta, equipo,
maquinaria, piezas de repuesto, materias primas o sus componentes
libres de derechos de aduana de una zona fuera del Mercado Común
por el período de exención especificado en el artículo 15, si la planta,el equipo, la maquinaria, las piezas de repuesto, las materias primas o
sus componentes se requieren, o se requerían:
a) para construir, modificar, reconstruir o ampliar la
empresa;  o
b) para equipar a dicha empresa a los fines de la
fabricación de un producto.
3) Si con posterioridad a la emisión de una licencia con arreglo
al párrafo 1) se produce un cambio en las circunstancias
contempladas en ese párrafo, el Ministro:Revocación o
modificación dela licencia
a) revocará la licencia;  o
b) modificará la licencia para excluir cualquiera de los
artículos respecto de los cuales se hayan producidocambios.
11.1) Una empresa que importe en Dominica de una zona de fuera
del Mercado Común, o adquiera dentro del Mercado Común un
artículo respecto del cual se ha concedido una exención de los
derechos de aduana en virtud del párrafo 2) del artículo 10:Registro e
inspección de losartículos
a) llevará un registro de los artículos importados o
adquiridos de esta forma, que contenga los detalles que
pueda disponer el Ministro;G/SCM/N/71/DMA
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b) dispondrá que se marque el artículo con la marca y de la
forma que pueda disponer el Ministro;  y
c) permitirá que el Contralor de Aduanas o cualquier
persona autorizada por éste inspeccione, en cualquier
momento razonable, esos registros y tengan acceso acualquier fábrica o almacén bajo su control a los fines
de examinar los artículos que el Contralor de Aduanas
tengan razones para suponer que se encuentran en esos
lugares y confirmar la veracidad de los detalles
contenidos en el registro.
Sanción 2) Una empresa que contravenga cualquiera de las
disposiciones del presente artículo podrá ser sancionadasumariamente a pagar una multa de 15.000 dólares.
Restricciones a
la venta oenajenación delos artículos12.1) Un artículo adquirido por una empresa libre de derechos de
aduana de conformidad con el párrafo 2) del artículo 10 no será
objeto de venta, traspaso o cualquier otra forma de enajenación por la
empresa excepto:
a) al transferido, en el caso de una transferencia de la
propiedad de una fábrica perteneciente a la empresa;  o
b) cuando la empresa aprobada paga o da seguridades a
satisfacción del Contralor de Aduanas del pago de una
suma equivalente al monto del derecho de aduanas que,de no haberse aplicado las disposiciones del párrafo 2)
del artículo 10, hubiera sido pagadero por la
importación del artículo en Dominica, cuando el artículo
haya sido importado de esta forma por la empresa;
c) tras la expiración de cinco años a contar de la fecha de
compra del artículo.
2) Una empresa que contravenga cualquiera de las
disposiciones del presente artículo, podrá ser sancionada
sumariamente a pagar una multa de tres veces el valor del artículo
cuya enajenación contraviene esas prescripciones.
Clasificación y
beneficios de
las empresas13.1) A los fines de la determinación de la duración de la
moratoria fiscal una empresa se clasificará como:
a) empresa del Grupo I, cuyo valor añadido local es del
50 por ciento o más de las ventas;
b) empresa del Grupo II, cuyo valor añadido local está
entre el 25 por ciento y el 50 por ciento de las ventas;
c) empresa del Grupo III, cuyo valor añadido local está
entre el 10 por ciento y el 25 por ciento de las ventas;G/SCM/N/71/DMA
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d) empresa de enclave, que produce exclusivamente para la
exportación a países que no son Estados miembros;
e) empresa de elevado índice de capital, cuyas inversiones
de capital son por lo menos de una cantidad equivalente
a 25 millones de dólares del Caribe oriental.
2) Una empresa clasificada como empresa de los apartados a),
d) o e) del párrafo 1) podrá obtener una moratoria fiscal por un
período no superior a 15 años a partir de la fecha de producción.  Una
empresa clasificada como empresa del apartado b) del párrafo 1)
podrá obtener una moratoria fiscal por un período no superior a
12 años y una empresa clasificada como empresa del apartado c) del
párrafo 1) podrá obtener una moratoria fiscal por un período nomayor de 10 años a partir de la fecha de producción.
3) Al final de los primeros tres años del período de moratoria
fiscal, y posteriormente cada dos años durante ese período, el
Ministro determinará el valor añadido local real de una empresa
clasificada como empresa de los apartados a), b) o c) del párrafo 1).Si a la luz del valor añadido local determinado de esa forma resulta
que la empresa debe incluirse en una clasificación diferente, ésta será
reclasificada retroactivamente a partir de la fecha en que se emitió la
Orden y el período de moratoria fiscal apropiado sustituirá al período
anteriormente asignado.  Sin embargo, si el valor añadido local realparece haber bajado a menos del 10 por ciento de las ventas, la Orden
relativa a la empresa se revocará ya sea retroactivamente a la fecha de
su primera emisión o a la fecha en que se determinó el nuevo valor
añadido local real, cualquiera sea la que el Ministro considere más
justa.
14.1) El Ministro podrá conceder a una empresa la exención total o
parcial del impuesto a la renta desde el día de producción por un
período que no exceda del período especificado en el artículo 5 (en
adelante denominado el "período de moratoria fiscal").Exención del
impuesto a la
renta
2) Cuando la expiración del período de moratoria fiscal no
coincida con la finalización del período contable de una empresa, los
ingresos del período contable en el que caiga el último día del
período de moratoria fiscal se prorratearán entre las partes de los
períodos contables respectivamente precedente y siguiente al final del
período de moratoria fiscal;  los ingresos así prorrateados a la parte
del período contable que precede al final del período de moratoria
fiscal estarán exentos del impuesto a la renta.Prorrateo de los
ingresosG/SCM/N/71/DMA
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Bienes,
depreciación y
descuento degastos decapital.
Cap. 67:01.
[Ley Nº 3de 1992]15.1) Durante el período de moratoria fiscal los bienes de una
empresa de depreciará en las cantidades normalmente permitidas en
virtud de la Ley del impuesto a la renta por concepto de depreciación
por el uso.
2) Se podrá conceder un descuento inicial no superior al 20 por
ciento de los gastos de capital incurridos por la empresa en planta,
maquinaria y equipo sólo tras la expiración del período de moratoria
fiscal.
Segundo anexo     *3) Se podrá conceder una bonificación del impuesto a la rentade conformidad con el Segundo anexo con respecto a los gastos de
capital incurridos por una persona que no disfruta de una moratoria
del impuesto a la renta en relación con la actividad en que se produjoel gasto de capital.
"Pérdidas
posteriores a lamoratoria fiscal"16.1) Toda pérdida neta incurrida por la empresa durante el
período de moratoria fiscal podrá arrastrarse, tras la cesación de ese
período, y compensarse con los beneficios y las ganancias
imputables al impuesto a la renta por un período de cinco añossiguiente al de la cesación.
2) En el presente artículo, por "pérdida neta" se entiende el
monto en que la suma de las pérdidas incurridas durante el período
de la moratoria fiscal excede la suma de los beneficios durante ese
período.
Disposiciones
relativas a las
acciones y losdividendos.Cap. 67:01.17.1) Independientemente de cualquier disposición contenida en la
Ley de impuesto a la renta, no se impondrá ninguna restricción o
limitaciones al plazo para el pago a los accionistas de dividendos u
otras distribuciones de los beneficios o ganancias provenientes de un
producto, como condición para la exención del impuesto a la rentacon arreglo al artículo 15.
2) Con sujeción al párrafo 3), los dividendos u otros beneficios
obtenidos por una empresa durante el período de moratoria fiscal
pagaderos a los accionistas estarán exentos del impuesto a la renta.
3) Si uno de los accionistas que recibe dividendos u otros
beneficios no reside en un Estado miembro, la exención se aplicará
sólo en la medida en que el impuesto exceda su responsabilidadfiscal sobre los dividendos u otros beneficios en su país de
residencia.
                                                     
* Este párrafo entró en vigor el 1º de enero de 1992.G/SCM/N/71/DMA
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18.1) La exención del impuesto a la renta sobre los beneficios de
las exportaciones de una empresa obtenidos mediante la exportación
del producto manufacturado por ésta, sólo podrá concederse de
conformidad con el presente artículo.Exención del
impuesto a la
renta sobre losbeneficios de lasexportaciones.
2) La exención del presente artículo no se concederá durante el
período en que la empresa disfruta de una exención concedida conarreglo a los artículos 10 y 15.[Ley Nº 11
de 1983, LeyNº 13 de 1991]
3) Se podrá conceder una exención:
a) por un período que no exceda de cinco años a contar de
la expiración del período de moratoria fiscal en el caso
de exportaciones a Guyana, Jamaica y Trinidad y
Tabago;
b) durante el período de cinco años a partir del comienzo
de la aplicación de la presente Ley respecto de las
exportaciones a Guyana, Jamaica y Trinidad y Tabago
por una empresa a la que no se haya concedido una
exención con arreglo a los artículos 10 y 15.
4) La exención se concederá mediante bonificaciones fiscales
únicamente.
5) La exención se concederá si los beneficios de las
exportaciones ascienden al 10 por ciento o más de los beneficios
totales que obtiene la empresa de un producto y de conformidad con
la fórmula establecida en el cuadro siguiente.
6) La exención no excederá el porcentaje (que es el porcentaje
de la responsabilidad impositiva total sobre la totalidad de los
beneficios de las exportaciones) especificado en el cuadro siguiente
para cada porcentaje de los beneficios de las exportaciones.
CUADRO
Beneficios de las exportaciones expresados como
porcentaje de los beneficios totalesPorcentaje máximo de
exención impositiva
10 por ciento o más pero menos del 21 por ciento 25 por ciento
21 por ciento o más pero menos del 41 por ciento 35 por ciento
41 por ciento o más pero menos del 61 por ciento 45 por ciento
61 por ciento o más 50 por ciento
7) Se utilizará la siguiente fórmula para determinar los
beneficios de las exportaciones a los fines del presente artículo:
E x P
S
donde "E" representa el producto de las ventas de las exportaciones
del año;  "P" representa los beneficios obtenidos por la empresa de
todas las ventas del año, y "S" representa el producto de todas lasventas del año.G/SCM/N/71/DMA
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Informe anual 19.1) Durante el período de la moratoria fiscal se presentará al
Ministro, dentro de los seis meses del cierre del ejercicio económico
de la empresa, un informe sobre el desempeño de la empresa
aprobada durante el ejercicio económico pasado junto con las
cuentas anuales para ese año debidamente verificadas por un auditoraprobado por el Ministro.
2) Las cuentas contendrán detalles:
a) sobre el capital gastado en la empresa y la depreciación
de capital durante el ejercicio económico pertinente;
b) que permitan al Ministro determinar el valor añadido
local y los créditos a la exportación;
c) relativos a la empresa que el Ministro pueda necesitar.
Facultades del
Ministro en caso
de demoras en el
comienzo de laconstrucción ola manufactura.20.1) Cuando una empresa no consiga u omita:
a) comenzar la empresa el día de construcción;  o
b) comenzar la manufacturación en la fábrica de un
producto aprobado en cantidades comerciables, a más
tardar el día de producción,
el Ministro podrá emitir una notificación por escrito de que dentro de
los 30 días de la fecha de la notificación:
i) deberá comenzar la empresa o la manufacturación
del producto aprobado en cantidades comerciables,
según sea el caso;  o
ii) demostrar a satisfacción del Ministro que el
incumplimiento o la omisión es imputable a una
causa fuera de su control y que hay perspectivas
razonables de comenzar la construcción de la
fábrica o la manufacturación del producto encantidades comerciables, según sea el caso, dentro
de un plazo que el Ministro considere razonable.
2) Cuando una empresa cumpla las prescripciones de los
apartados i) y ii) del párrafo 1, el Ministro podrá, mediante una Orden,
modificar el día de construcción o el día de producción o, según sea el
caso, algún otro día especificado y, en consecuencia, las disposiciones
de la presente Ley tendrán efecto como si el día especificado en laOrden fuera el día de construcción o el día de producción, según sea el
caso, especificado en la Orden emitida con arreglo al artículo 7.
Infracción de las
condiciones.21.1) Si el Ministro determina a su satisfacción que la empresa ha
infringido cualquiera de las disposiciones del presente artículo, y en
particular:G/SCM/N/71/DMA
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a) que se ha producido una demora indebida en el
comienzo de una empresa;  o
b) que la empresa no funciona de conformidad con los
términos de la solicitud de una Orden con arreglo al
artículo 6 o de la Orden prevista en el artículo 7;  o
c) que la información suministrada en la solicitud de una
Orden es falsa en relación con un aspecto material;  o
d) las condiciones relativas al empleo de mano de obra y
el alojamiento de los trabajadores son insatisfactorias,
podrá revocar la Orden de empresa.
22.1) Cuando se haya revocado una Orden de empresa, el Ministro
dispondrá que se publique una notificación a tal efecto en la Gazettey en un periódico local, y en dicha notificación se indicará la fecha
de cesación de la empresa o la fecha en que ha dejado de haber una
empresa.Revocación de la
Orden y
consecuencias.(Ley Nº 12de 1990)
2) Tras la revocación, la compañía que realiza la empresa
pagará al Contralor de Aduanas los derechos de aduana y losderechos de importación sobre los artículos que hubiera importado
libre de derechos de aduana y de derechos de importación sobre el
valor de los artículos en la fecha de la revocación que determine el
Contralor.
3) Si una Orden se revoca con efecto retroactivo, la empresa
deberá pagar los derechos de aduana y los derechos de importación
sobre los artículos que decida el Ministro y que haya importado libre
de derechos de aduana y de derechos de importación con
anterioridad a la fecha de la notificación mencionada en el
párrafo 1).
4) Los derechos de aduana y de importación pagaderos en
virtud de los párrafos 2) y 3) serán recaudados por el Contralor de
Aduanas en la forma prevista en la ley de aduanas.
5) Si la fecha en que se revoca la Orden no coincide con la
finalización del ejercicio económico de la empresa, el ingreso
imputable respecto del ejercicio económico en que se revoca la
Orden estará sujeto al pago de impuestos en virtud de la Ley delimpuesto a la renta como si no se hubiera emitido ninguna orden de
desarrollo respecto de ese año y el impuesto se recaudará de la forma
pertinente.Cap. 67:01.
23.1) Con sujeción a las disposiciones del párrafo 3), ninguna
fábrica perteneciente a una empresa, que se utilice o se preveautilizar para la manufacturación de un producto podrá, dentro de los
10 años de la fecha de la publicación de la Orden por la que se la
declara una empresa y sin la previa aprobación del Ministro, ser
utilizada con fines distintos de la manufacturación de un producto.Restricciones al
uso de la fábrica.G/SCM/N/71/DMA
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Sanción. 2) Una empresa que contravenga las disposiciones del
párrafo 1) será punible con una sanción sumaria de multa de
1.500 dólares y, en el caso de una infracción continua, con una nueva
multa de 750 dólares respecto de cada día en que continúe la
infracción después de la declaración de culpabilidad.
3) Las disposiciones del presente artículo no se aplicarán a una
compañía que cese de ser una empresa y respecto de la cual se hayan
pagado todas las sumas pagaderas al Contralor de Aduanas y al
Administrador de Contribuciones con arreglo a las disposiciones de
la presente Ley.
Denegación de
la condición de
empresapionera/dedesarrollo.
Cap. 314.
(Ediciónde 1961)24. Con sujeción a las disposiciones del presente artículo, tras la
entrada en vigor de la presente Ley el Ministro no conferirá aninguna industria, producto, fábrica o manufactura los beneficios de
la condición de empresa pionera/de desarrollo con arreglo a la
Ordenanza de asistencia a industrias pioneras.
Empresas
existentes.
Cap. 84:52.25.1) La presente Ley no afectará a las empresas de desarrollo
respecto de las cuales se hubieran emitido órdenes de desarrollo con
arreglo a la Ley de asistencia a empresas de desarrollo, ni a una
solicitud de una Orden de desarrollo con arreglo a la presente Ley
recibida por el Ministro antes de la entrada en vigor de la presente
Ley.
Ahorros.
Cap. 314.(Ediciónde 1961).2) Cuando antes de la entrada en vigor de la presente Ley se
presente una solicitud de condición de empresa pionera con arreglo a
la Ordenanza de asistencia a industrias pioneras, las disposiciones de
esa Ordenanza continuarán aplicándose a esa solicitud.
Reglamentos. 26.1) El Ministro establecerá los reglamentos que considere
necesarios o convenientes para dar efecto a las disposiciones de lapresente Ley.
2) Los reglamentos establecidos con arreglo al párrafo 1)
estarán sujetos, dentro de los 30 días de su establecimiento, a una
resolución negativa de la Cámara de Representantes.
_______________G/SCM/N/71/DMA
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PRIMER ANEXO (Artículo 2).
(Ley Nº 32de 1995).
Estados miembros
a) Antigua Jamaica
Barbados Montserrat
Belice Saint Kitts/Nevis/Anguila
Dominica Santa Lucía
Granada San Vicente
Guyana Trinidad y Tabago
b) Cualquier otro Estado de la región del Caribe que pase a ser
miembro del Mercado Común.
_______________
SEGUNDO ANEXO*
BONIFICACIÓN FISCAL DE LAS INVERSIONES(Párrafo 3 del
artículo 15).(Ley Nº 3de 1992).
Orden de los párrafos
Parte I – Interpretación.Parte II – Gastos incluidos.
Parte III – Monto de la bonificación fiscal de las inversiones.
Parte IV – Enajenación de bienes.
_______________
                                                     
* El presente anexo entró en vigor el 1º de enero de 1992.G/SCM/N/71/DMA
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PARTE I
INTERPRETACIÓN
1.En el presente anexo:
Por "enajenación" se entiende:desguace, pérdida, destrucción, venta, intercambio, adquisición
obligatoria o enajenación sin cargo de un bien;
Por "valor de enajenación" se entiende, en relación con:
a) el desguace de un bien, el valor de la chatarra;
b) la destrucción parcial de un bien, el valor de los residuos,
junto con cualquier suma recibida como compensación o
indemnización por la destrucción parcial;
c) la pérdida o destrucción total de un bien, toda suma recibida
como compensación o indemnización por la pérdida o
destrucción total;
d) la venta de un bien, el producto neto de la venta;
e) el intercambio de un bien, el valor de mercado de todo bien
adquirido mediante el intercambio, ajustado para tener en
cuenta cualquier cambio de monedas;
f) la adquisición obligatoria de un bien, el monto que se pagó
por la adquisición;  y
g) la enajenación sin cargo de un bien, el valor de mercado de
ese bien;
Por "familia" se entiende:
a) el cónyuge de una persona;  o
b) un antecesor directo, hijo u otro descendiente directo,
hermano, hermana, tío, tía, sobrino o sobrina de una personao su cónyuge;
Por "persona" se entiende un individuo, un fideicomiso, la
sucesión de una persona fallecida, una empresa, una sociedad o
cualquier otra persona jurídica;
Por "compañía conexa" en relación con otra compañía se
entiende:
a) una compañía en que la otra compañía posee acciones que
comprendan, directa o indirectamente:G/SCM/N/71/DMA
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i) el derecho de ejercer más de la mitad de los votos en esa
compañía;  o
ii) el derecho a recibir más de la mitad de cualquier
dividendo que pudiera pagar esa compañía;  y
iii) el derecho a recibir más de la mitad de cualquier
distribución de capital en caso de liquidación de la
compañía o reducción de su capital accionario;
b) una compañía que posea acciones en otra compañía que
comprendan, directa o indirectamente, derechos de los tipos
especificados en el apartado a);  y
c) una compañía en la que cualquiera de sus accionistas que
posee acciones que comprenden derechos de los tiposespecificados en el apartado a) posea también acciones de la
otra empresa que comprendan derechos del tipo especificado
en el apartado a);
Por "compañía conexa" en relación con cualquier persona se
entiende una compañía en la que ese persona, o personas de su familiau otras compañías conexas de esa persona posean bloques de acciones
que comprendan, directa o indirectamente:
a) el derecho de ejercer más de la mitad de los votos en la
compañía, o
b) el derecho a recibir más de la mitad de los dividendos que
pudiera pagar esa compañía;  y
c) el derecho a recibir más de la mitad de cualquier distribución
de capital en el caso de liquidación de la compañía o
reducción de su capital social.G/SCM/N/71/DMA
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PARTE II
GASTOS INCLUIDOS
1.1) Los gastos incurridos por una persona en la construcción,
adquisición o mejora de los bienes descritos en el párrafo 2) que noestén excluidos por las razones establecidas en los párrafos 3), 4) o 5)
tendrán derecho a bonificaciones del impuesto a la renta en el ejercicio
fiscal del período de base en el que se produjeron los gastos.
Cap. 67:01. 2) Con sujeción a los párrafos 3), 4) o 5), la bonificación fiscal
de las inversiones se aplica con respecto a los gastos incurridos por
una persona en la construcción, adquisición o mejora de bienes
incluidos en el Segundo anexo de la Ley de impuesto a la renta.
3) La bonificación fiscal de las inversiones no se aplica a los
gastos incurridos por una persona en un período de base para un
ejercicio fiscal en que la persona haya obtenido una moratoria del
impuesto a la renta a menos que los gastos no guarden relación con la
actividad respecto de la cual se concede la moratoria del impuesto a larenta.
Cap. 67:01. 4) La bonificación fiscal de las inversiones no se aplica a los
gastos incurridos por una persona en la adquisición de un bien
respecto del cual un miembro de su familia o una compañía conexa ha
obtenido una desgravación sobre bienes de capital con arreglo alSegundo anexo de la Ley del impuesto a la renta, para el ejercicio
fiscal de 1992 o cualquier ejercicio fiscal precedente.
5) La bonificación fiscal de las inversiones no se aplica a los
gastos incurridos por una persona en la adquisición de un bien que un
miembro de su familia o una compañía conexa utilizó en actividadescomerciales en el período de base para el ejercicio fiscal de 1992 o
cualquier ejercicio fiscal precedente.
2.Cuando sólo una parte del bien se utilice para los fines
establecidos en el artículo 1 y los gastos de capital incurridos sobre
esa parte del bien que no se ha de utilizar de esa manera:
a) no excedan del 10 por ciento de los gastos de capital totales,
la totalidad del bien se considerará utilizada a los finesestablecidos en el artículo 1;
b) excedan del 10 por ciento pero no excedan del 75 por ciento
de los gastos de capital totales, la parte de los gastos de
capital totales a los que se aplique la deducción prescrita en
esta Parte será una parte de los gastos equivalente a la partedel bien utilizada a los fines prescritos en el artículo 1
respecto del bien en su totalidad;  oG/SCM/N/71/DMA
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c) exceda del 75 por ciento de los gastos de capital totales, la
totalidad del bien se considerará no utilizada a los fines
prescritos en el artículo 1;
3.El Contralor podrá pedir cualquier documento u otra información
que considere necesaria para la aplicación adecuada del presenteanexo y la no presentación de cualquier documento u otra información
será causa suficiente para denegar la bonificación fiscal de las
inversiones a la que se refieran ese documento u otra información.
4.Cuando una propiedad, respecto de la cual se han concedido
bonificaciones fiscales de las inversiones con arreglo al presente
anexo, se enajene junto con otros bienes por una consideración total:
a) que no asigna precios separados a los distintos artículos;  ob) que asigna una consideración nominal a algunos bienes, o
esa consideración, a juicio del contralor, no representa el
verdadero valor de mercado de esos bienes,
podrá prorratear la consideración total entre los diversos bienes a fin
de obtener el valor de mercado verdadero de esos bienes respecto delos cuales se han concedido bonificaciones, y ese valor se tendrá en
cuenta como valor de enajenación de los bienes a los fines del
presente anexo.
5.Cuando el propietario de cualquier bien respecto del cual se
hayan concedido bonificaciones fiscales de las inversiones con arregloal presente anexo los enajene a un comprador en condiciones distintas
de la plena competencia, se considerará que los bienes se han
enajenado al valor de mercado y ese valor se aplicará tanto al
vendedor como al comprador.G/SCM/N/71/DMA
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PARTE III
MONTO DE LA BONIFICACIÓN FISCAL DE LAS
INVERSIONES
1.1) Con sujeción a lo dispuesto en el artículo 2, el monto de la
bonificación fiscal de las inversiones aplicable en un ejercicio fiscal
será igual al 10 por ciento del costo de construcción, adquisición o
mejora de los bienes descritos en el párrafo 2) del artículo 1 de la
Parte II, modificado por los párrafos 3), 4) y 5) del artículo 1 de la
Parte II, que se utilizan en el período de base para el ejercicio fiscal.
2) No obstante lo dispuesto en el párrafo 1), si se incurre en un
gasto respecto de un bien en un período de base que es posterior alperíodo de base en que se inició el uso del bien, el gasto será
imputable al ejercicio fiscal del último período de base.
2.El monto de la bonificación fiscal de las inversiones aplicable con
arreglo al artículo 1 no excederá de 50.000 dólares o el 50 por ciento
del impuesto a la renta aplicable a una persona o una compañía paraun ejercicio fiscal determinado, cualquiera sea mayor.
3.Toda bonificación fiscal de las inversiones que se aplique en
virtud del artículo 2 se arrastrará a los ejercicios fiscales siguientes y
se tratará como crédito comprendido en el artículo 1 con sujeción a los
límites del artículo 2 en el último de los ejercicios fiscales hasta que sehayan aplicado plenamente las bonificaciones.G/SCM/N/71/DMA
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PARTE IV
ENAJENACIÓN DE BIENES
1.Cuando se haya concedido una bonificación fiscal de las
inversiones a una persona con respecto a gastos de construcción,adquisición o mejora de bienes con arreglo al presente anexo, y
cuando esos bienes se enajenen en el período de base de cualquier
ejercicio fiscal, se aplicará un derecho de enajenación de inversión con
en virtud de esta Parte.
2.Cuando el valor de enajenación de un bien sea igual o superior al
monto del gasto al que era aplicable la bonificación fiscal de las
inversiones, el derecho de enajenación de la inversión será igual almonto de la bonificación fiscal de las inversiones anteriormente
aplicado respecto de ese bien.
3.Cuando el valor de enajenación de un bien sea inferior al monto
del gasto respecto del cual era aplicable la bonificación fiscal de las
inversiones, el derecho de enajenación de la inversión será del 10 porciento del valor de enajenación del bien.
4.El derecho de enajenación de la inversión aplicable a una persona
se considerará como un impuesto a la renta y se añadirá al impuesto a
la renta para el ejercicio fiscal del período de base en que se enajenó el
bien.
5.Cuando se conceda a una persona una bonificación fiscal de las
inversiones respecto de cualquier bien y esa persona cese de utilizar el
bien a los fines previstos en el artículo 1 de la Parte II, la cesación del
uso se considerará una enajenación de ese bien y se aplicará el
derecho de enajenación de la inversión, sobre la base del valor deenajenación del bien en el momento de la cesación del uso, en el
ejercicio fiscal del período de base en que se produce la cesación del
uso prescrito.
__________