ORGANIZACIÓN MUNDIAL
DEL COMERCIOG/VAL/54
16 de mayo de 2003
(03-2619)
Comité de Valoración en Aduana Original:  inglés
                 francés/
                 español
RESPUESTA DEL COMITÉ TÉCNICO DE VALORACIÓN EN ADUANA
AL MANDATO PARA LA LABOR DEL COMITÉ TÉCNICO DE
VALORACIÓN EN ADUANA EN RELACIÓN CON LAS
PREOCUPACIONES CON RESPECTO A LA
EXACTITUD DEL VALOR DECLARADO
(G/VAL/51)
El documento adjunto contiene la respuesta del Comité Técnico de Valoración en Aduana al
mandato que le fue remitido por el Comité de Valoración en Aduana en relación con su labor sobre el
párrafo 8.3 de la Declaración Ministerial (WT/MIN(01)/17).
_______________G/VAL/54
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WORLD CUSTOMS ORGANIZATION
ORGANISATION MONDIALE DES DOUANES
ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE ADUANAS
COMITÉ TÉCNICO
DE VALORACIÓN EN ADUANAVT0330S1
-
16a Sesión
-
Bruselas, 2 de mayo de 2003
RESPUESTA DEL COMITÉ TÉCNICO DE VALORACIÓN EN ADUANA AL
MANDATO ESTABLECIDO PARA EL TRABAJO DEL COMITÉ TÉCNICO
DE VALORACIÓN EN ADUANA EN RELACIÓN CON LAS
INQUIETUDES SOBRE LA EXACTITUD
DEL VALOR DECLARADO
1. El Comité Técnico examinó todos los puntos del Mandato establecidos en el documento
G/VAL/51 de la OMC derivado del párrafo 8.3 de la Decisión de Doha, que subraya la importancia de
fortalecer la cooperación entre las Administraciones de Aduanas de los Miembros en la prevencióndel fraude aduanero.
2. El Comité Técnico reconoció que las Administraciones Miembros deberían disponer de los
marcos jurídicos y administrativos necesarios para la puesta en aplicación eficaz del Acuerdo de la
OMC sobre Valoración.  Se trata de 1) un marco legislativo de apoyo que facilite declaraciones del
valor verídicas y exactas, 2) un régimen completo de sanciones al incumplimiento y de apoyo alcumplimiento voluntario, 3) un marco jurídico que prevea el derecho de recurso del importador,
4) políticas y procedimientos relacionados con el valor y la observancia de las normas, 5) capacidad
administrativa y técnica, 6) estrategias relativas a sectores comerciales particulares (por ejemplo, el
sector informal) y 7) relaciones con los medios comerciales.  Estos siete puntos se abordan más
detenidamente en los párrafos 20 a 27 que figuran más adelante.
3. Teniendo en cuenta estas importantes premisas, el Comité Técnico facilita la siguiente
respuesta al Comité de Valoración en Aduana tal como se solicitara en el Mandato.
1. Examinar los aspectos técnicos de los medios prácticos analizados en el Comité, u otros
aspectos de esos medios, para atender las preocupaciones con respecto a la exactitud del
valor declarado, incluido el intercambio de información sobre los valores deexportación, abarcando, entre otros, los puntos siguientes
• Los elementos contenidos en el formato suministrado en el anexo del documento
G/VAL/W/102, tomando nota, de ser posible, de la labor que se realiza actualmente en el
CTVA (como el proyecto de Guía para el intercambio de información en materia de
valoración, que el CTVA examina en la actualidad)G/VAL/54
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4. El Comité Técnico examinó los elementos contenidos en el formato proporcionado en el
Anexo del documento G/VAL/W/102.  Respecto a la Parte A:  Datos que debería proporcionar la
Administración requirente (puntos de 1 a 18), el Comité Técnico es del parecer de que no se precisan
normas severas al respecto.  La clave estriba en que la Administración requirente proporcione los
datos mínimos necesarios para identificar la transacción de exportación.
5. En cuanto al punto 4 de la Parte B, (Información demandada por la Administración
requirente, otra información, sírvanse especificar) India solicitó algunas aclaraciones.  El Comité
Técnico hizo notar que, a tenor de la explicación de India, este punto estaba pensado para tener en
cuenta cualquier información adicional o la asistencia que la Administración de Aduanas en el país de
importación pudiera requerir según las circunstancias, por ejemplo, información necesaria para la
comprobación de la autenticidad de una factura sospechosa de no ser auténtica.
6. India solicitó también algunas aclaraciones respecto al punto 2 de la Parte C en el que se
afirma que la información proporcionada por la Administración requerida puede ser revelada en los
procedimientos judiciales.  Respaldada por otras delegaciones, India fue del parecer de que este punto
servía de recuerdo del artículo 10 del Acuerdo de valoración, según el cual se autoriza a revelar la
información confidencial en la medida en que pueda ser necesario revelarla en el contexto de un
procedimiento judicial, incluso sin autorización expresa de la persona o del gobierno que hayasuministrado dicha información.  Estas delegaciones indicaron también que la decisión de Doha
(párrafo 8.3) hacía referencia específica al artículo 10 y que el intercambio de información no serviría
de nada si dicha información no podía revelarse en el contexto de un procedimiento judicial.  Algunos
delegados opinaron que el artículo 10 no contemplaba la información que el exportador suministraba
a las autoridades en el país de exportación .  Además, estos delegados consideraron que las autoridades
en el país de exportación deberían dar su consentimiento antes de que su información confidencial se
revelase en un procedimiento judicial en el país de importación.  No obstante, el Comité Técnico
convino en que dicha confidencialidad de la información debería tratarse de conformidad con las
disposiciones sobre confidencialidad que son de aplicación.
7. Sin perjuicio de las observaciones realizadas en los anteriores párrafos 4 a 6, el Comité
Técnico ha concluido el examen de los elementos contenidos en el Anexo al documento
G/VAL/W/102.
8. El Comité Técnico ha concluido el examen de la Guía para el intercambio de información en
materia de valoración.  Esta Guía se elaboró para facilitar el intercambio de información en materia de
valoración entre las Administraciones de Aduanas.  Consiste en 1) una lista de control relativa a las
medidas de comprobación en materia de valoración que las Administraciones de Aduanas en el país
de importación deben tomar antes de solicitar información de las Administraciones de Aduanas en elpaís de exportación y 2) un conjunto de procedimientos recomendados para el intercambio de
información en materia de valoración, aplicables a las Administraciones de Aduanas tanto del país de
importación como del país de exportación.  Algunos elementos que figuran en la Guía, a saber, los
detalles necesarios para la identificación de las mercancías, que el país de importación debe facilitar
en la solicitud de información, son similares a los elementos que figuran en la Parte A del Anexo aldocumento G/VAL/W/102.  Un ejemplar de esta Guía elaborada por el Comité Técnico, se adjunta a
nuestra respuesta y forma parte de la misma.
• El enfoque bilateral mediante acuerdos de intercambio de información
9. Se llegó a la conclusión de que, en muchos casos, el planteamiento bilateral constituía el
medio deseable para el intercambio de información.  Resulta útil tanto para cuestiones de valoración
como para otras cuestiones de aduanas.  Proporciona flexibilidad a la hora de abordar las necesidadesparticulares de las partes afectadas, y en lo relativo a expectativas específicas, confidencialidad,
salvaguardias, etc.  Muchos Miembros habían establecido Acuerdos de Asistencia mutuaG/VAL/54
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administrativa sobre una base bilateral con resultados positivos.  En muchos casos, estos acuerdos se
utilizan para proporcionar asistencia en la indagación o comprobación de los casos en los que se
sospecha la existencia de fraude.  La OMA ha desarrollado un Modelo de Acuerdo Bilateral que hace
referencia a la asistencia administrativa mutua y al intercambio de información sobre todo tipo de
cuestiones aduaneras, que podría utilizarse como base para la negociación de un acuerdo bilateralentre dos partes.  En especial, el apartado 2 del artículo 3 del Modelo de Acuerdo Bilateral contempla
el suministro de información para asegurar la determinación correcta del valor en aduana.
10. Pueden existir obstáculos prácticos para el planteamiento bilateral del intercambio de
información, a saber, 1) la conclusión de acuerdos bilaterales con todos los socios comerciales puede
constituir un proceso difícil y complejo, 2) los diversos niveles de desarrollo económico y comercial
de las partes podrían impedir la negociación y la administración de un acuerdo bilateral en
condiciones de igualdad, y 3) la confidencialidad de la información se debe tener en gran respeto,pero puede limitar la capacidad de las Administraciones de Aduanas para intercambiar información en
la forma deseada.
11. Teniendo en cuenta lo indicado anteriormente, varios Miembros fueron de la opinión de que
el planteamiento bilateral no debería ser la solución única o ideal y en muchos casos, prefirieron el
planteamiento multilateral de intercambio de información.
• Las técnicas o los procedimientos utilizados por las Administraciones de Aduanas en la
determinación y/o comprobación definitiva del valor de las mercancías
12. El Comité Técnico ha identificado una serie de técnicas y procesos para la determinación y
comprobación del valor de las mercancías.  Estas técnicas y procesos se ponen en aplicación antes de
la importación de las mercancías y continúan hasta la completa conclusión de todas las
comprobaciones a posteriori .  Estas técnicas y procesos incluyen, entre otros, los siguientes:
• Utilización de un formulario especial de declaración del valor.
• Comprobación en la frontera, lo que incluye el examen de la declaración del valor,
los documentos o elementos de apoyo, o, en caso necesario, de las propiasmercancías, para asegurar la veracidad y exactitud del valor en aduana.
• Gestión de la estimación de riesgos:  el objetivo de la gestión de la estimación riesgos
en la valoración es concentrar los controles de fraude en la valoración en áreasespecíficas de máximo riesgo, con objeto de asignar los recursos de manera eficaz.
Esto conlleva un proceso de identificación de áreas de riesgo en términos de fraudeen la valoración y de tendencias y metodologías de fraude en la valoración con objeto
de efectuar controles generales y específicos apropiados para asegurar la observancia
de las normas.  Las Administraciones de Aduanas deben elaborar estrategias
especiales de información para aumentar su capacidad de compilar, analizar y utilizar
las distintas fuentes de información pertinentes.  Uno de los instrumentos deestimación de riesgos puede ser una base de datos nacional de valoración (véase la
respuesta al punto 2 del Mandato).
• Diálogo con el importador:  Con frecuencia, el establecimiento de un diálogo activo
con el importador sobre cuestiones e inquietudes relacionadas con el valor declaradopuede disipar dudas acerca de la exactitud de dicho valor y ahuyentar la sospecha de
fraude.G/VAL/54
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• Aplicación del planteamiento establecido en la Decisión 6.1 y en el Estudio de
caso 13.1 del Comité Técnico en los casos en que la Administración de Aduanastenga motivos para dudar de la veracidad o exactitud del valor declarado.
• Las técnicas de control a posteriori  a efectos de control de la valoración:  este
proceso permite que los funcionarios de aduana comprueben, después del despachode aduana de las mercancías, la veracidad y exactitud de las declaraciones mediante
el examen de los libros, registros y otros datos comerciales pertinentes detentados porel importador.
• Las técnicas de investigación e inteligencia para la investigación del fraude, que
requieren una estrecha coordinación entre las funciones de valoración/despacho de
aduana y las desempañadas por los servicios de investigación e inteligencia.
13. El Manual sobre los controles en la valoración en aduana elaborado por el Comité Técnico
proporciona orientaciones a las Administraciones de Aduanas Miembros en cuanto al modo de
gestionar los mecanismos y procedimientos apropiados de control para asegurar la administración
correcta de la valoración.
14. El Manual sobre los controles establece medios de control de la declaración del valor y de
comprobación del valor en aduana de las mercancías con relación a cada uno de los métodos de
valoración previstos en el Acuerdo de Valoración para asegurar que:  1) se cumplen las condiciones
para la utilización del método de valor de transacción;  2) el valor declarado incluye el precio total
realmente pagado (o por pagar) por el comprador con relación a las mercancías importadas;  3) elvalor declarado incluye todos los elementos añadidos necesarios de conformidad con el artículo 8 del
Acuerdo;  4) se utilice correctamente un método alternativo de valoración, cuando así convenga.
Estos medios incluyen el uso de decisiones sobre valoración, procedimientos para comprobar la
declaración del valor y los documentos acreditativos, técnicas de investigación ulterior para
comprobar la veracidad o exactitud de una declar ación, como por ejemplo el modo de llevar a cabo
una auditoría en los locales de un importador.
15. El Manual sobre los controles también aborda los medios de comprobación de elementos más
complejos, tales como transacciones entre personas vinculadas, comisiones de compra, prestaciones,
cánones y derechos de licencia.  El Manual contiene una lista de temas que suponen un riesgo para el
Fisco y un modelo informatizado de control de valoración.  Asimismo, resalta las diversas alternativasrelativas a la organización del control de la valoración.
• El método de comunicación y el calendario id eal para el intercambio de información
16. El Comité Técnico convino en que las solicitudes de información deberían hacerse por escrito
o por vía electrónica.  La Administración de Aduanas requerida puede solicitar confirmación escrita
de las peticiones realizadas por vía electrónica.  Cuando las circunstancias así lo requieran, las
peticiones podrán hacerse verbalmente.  Tales peticiones deberían ser confirmadas cuanto antes porescrito o por vía electrónica.
17. No puede establecerse un calendario ideal para el intercambio de información ya que el plazo
de respuesta varía, dependiendo en gran parte de la naturaleza de la información solicitada, de la
disponibilidad de recursos, así como del grado de desarrollo tecnológico en cuanto a la recogida y
transmisión de información.  Por lo tanto, aun siendo importante responder con rapidez a lassolicitudes de información, se necesita flexibilidad, dependiendo de la situación.
18. Es importante que la respuesta a una solicitud de información se realice con la mayor rapidez
posible y preferentemente, de acuerdo con un calendario mutuamente acordado.G/VAL/54
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• La utilidad de los puntos de contacto para el intercambio de información sobre los valores de
exportación
19. Los puntos de contacto son esenciales para el intercambio rápido, sencillo y eficaz de
información.  Con el fin de ayudar a los funcionarios de la Administración requirente a tramitar la
solicitud de información, cada Administración de Aduanas debería identificar la oficina apropiada,
preferiblemente al nivel de sede central, responsable del intercambio de información sobre valoración.La OMA centralizará la información sobre los puntos de contacto de las Administraciones Miembros.
Otras consideraciones de importancia
20. Como se indica en la introducción, en el párrafo 2 de esta respuesta, el Comité Técnico
reconoció que en un marco relacionado con la observancia de las normas aduaneras son necesarios
varios componentes, a saber,
• Un marco legislativo de apoyo que facilite declaraciones del valor verídicas y exactas
21. Con arreglo a dicho marco legislativo de observancia de las normas se debería 1) exigir al
importador que facilite declaraciones de valor en aduana verídicas y exactas;  2) trasladar alimportador la responsabilidad respecto a dichas declaraciones, incluyendo la obligación que éste tiene
de realizar una autoevaluación;  y, 3) exigir al importador que lleve libros, registros y documentos
justificativos, permitiendo a la Aduana el acceso a los mismos.
• Un régimen completo de sanciones  al incumplimiento y de apoyo al cumplimiento voluntario
22. Esto debería incluir 1) disposiciones legislativas sancionadoras y coercitivas relacionadas con
el incumplimiento y con el grado de incumplimiento;  2) disposiciones de cancelación o de reducciónde sanciones cuando el importador llame la atención de la Aduana sobre los errores o las infracciones
y las enmiende voluntariamente ;  y 3)  disposiciones disuasorias de la subvaloración, como la
atribución al Gobierno del derecho de compra de las mercancías por el valor declarado o la concesión
de beneficios a los importadores que observan las normas (por ejemplo, disminución de las
inspecciones).
• Un marco jurídico que prevea el derecho de recurso del importador
23. De conformidad con el artículo 11 del Acuerdo de Valoración, un mecanismo de recursos que
prevea el derecho de recurso del importador, incluido el derecho final de recurso ante una autoridad
judicial, ayudará a asegurar la transparencia y la equidad en cuanto a la determinación del valor en
aduana y fomentará prácticas de valoración uniformes y coherentes en la Administración de Aduanas
• Políticas y procedimientos relacionados con el valor y la observancia de las normas
24. De conformidad con el artículo 12 del Acuerdo de Valoración, se debería prever la
elaboración y publicación de políticas y procedimientos relacionados con la valoración y conseguir
que los medios comerciales se comprometieran en lograr una mayor transparencia y equidad.  Ello
fomentaría una mayor comprensión de las disposiciones del Acuerdo, contribuiría a mejorar el grado
de cumplimiento y alentaría a presentar declaraciones verídicas y exactas.  Tales políticas y
procedimientos deberían abarcar igualmente disposiciones relativas a la observancia de las normas.
• Capacidad administrativa y técnica
25. El Comité Técnico insta a todas las Administraciones de Aduanas Miembros a esforzarse en
la medida de lo posible, para establecer programas de trabajo apropiados que desarrollen su capacidadG/VAL/54
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administrativa y técnica con objeto de utilizar procedimientos e instrumentos eficaces y provechosos
que den respuesta a las inquietudes sobre la veracidad y la exactitud del valor declarado (véase la
respuesta al punto 4 del Mandato).
• Estrategias relativas a  sectores comerciales particulares
26. Se deben crear estrategias apropiadas para gestionar los casos que puedan presentar
dificultades a las Administraciones de Aduanas, tales como el comercio del "sector informal",transacciones de agentes exclusivos y precios de transferencia en empresas multinacionales.
• Relaciones con las empresas
27. Debe promoverse la confianza mutua entre las empresas y las Aduanas.  Deben establecerse
programas de capacitación para asegurarse de que tanto los medios comerciales como las Aduanas
adquieren una perfecta comprensión del Acuerdo de Valoración y de su aplicabilidad a la diversidad
de los intercambios comerciales.
2. Redoblar los esfuerzos para concluir las directrices sobre la elaboración y utilización de
una base de datos relativa a la valoración que funcione como instrumento de estimaciónde riesgos.  El Comité también insta al CTVA a que estudie las formas de cooperación y
coordinación con la labor similar que llevan a cabo otras organizaciones internacionales
28. El Comité Técnico está ultimando las Directrices sobre la elaboración y utilización de una
base de datos nacional de valoración que funcione como instrumento de estimación de riesgos y se
encuentra actualmente examinado un proyecto de documento.  Al elaborar este proyecto, la Secretaríade la OMA se había puesto en contacto con la CNUCED para beneficiarse de la experiencia de esta
organización en lo referente al sistema SYDONIA.  Además, numerosas Administraciones Miembros
habían comunicado información sobre su experiencia en cuanto a la utilización de bases de datos en
materia de valoración.  Se celebró igualmente un Simposio de la OMA en el que los Miembros
proporcionaron información sobre la utilización de bases de datos que funcionaban como instrumentode estimación de riesgos.
29. El Comité Técnico comunicará las Directrices definitivas al Comité de Valoración en Aduana
una vez concluida su elaboración.
3. Teniendo en cuenta la labor pertinente de otros organismos, indicar los instrumentos, de
los mecanismos y de las prácticas aduaneras adecuadas en los casos en que exista fraudeo sospecha de fraude en la valoración en aduana;  indicar la posibilidad de distinción
entre tales casos en relación con el intercamb io de información sobre el valor en aduana
Los instrumentos, los mecanismos y las prácticas aduaneras adecuadas en los casos en que exista
fraude o sospecha de fraude
30. Muchos de los instrumentos anteriormente abordados en esta respuesta resultan muy
provechosos en los casos en los que existe fraude o sospecha de fraude.  Las Administraciones de
Aduanas deberían disponer de instrumentos, mecanismos y prácticas con un papel primordial que
desempeñar para prevenir el fraude o para reducir al mínimo las ocasiones o la incidencia del mismo.
En ellos se incluye:  1) un marco jurídico general adecuado, que contemple la concesión de
atribuciones administrativas generales, 2) procedimientos y controles aduaneros adecuados y en buen
funcionamiento, 3) conocimientos sobre el comerc io internacional y las prácticas recomendadas, 4)
comprobación de la importación, análisis de riesgos y capacidad de control, 5) controles a posteriori ,
6) capacidad para el control a posteriori  y atribuciones para realizar dichos controles, 7) sistemas de
información internos que permitan obtener el perfil de los importadores, investigar sobre ellos y llevarG/VAL/54
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registros adecuados, 8) sistemas de información internos que tengan en cuenta el importante vínculo
entre las obligaciones relacionadas con la importación de los operadores económicos y cualquier otra
obligación de índole tributaria, 9) medios para examinar los registros contables o financieros
(incluyendo los bancarios) de un importador, 10) un sistema con base jurídica que se ocupe de la
imposición de sanciones y penas relacionadas con el fraude en aduana, 11) un sistema de seguridadpara el despacho de mercancías y la protección de los ingresos fiscales, 12) sistemas de
automatización y selectividad para identificar casos de sospecha de fraude, y 13) acuerdos
administrativos mutuos bilaterales y/o multilaterales de asistencia para ayudar a la determinación del
fraude.
31. Las Administraciones de Aduanas deberían tener pleno acceso a los distintos instrumentos
elaborados por la OMA y sus comités respectivos, y disponer de capacidad operativa para su
utilización, en lo que respecta al fraude o a la sospecha de fraude en la valoración.  Muchos de estosinstrumentos están actualmente en proceso de elaboración pero deberían estar disponibles a finales
de 2003.  Se trata de los siguientes instrumentos:
• Un curso de control a posteriori .
• Un curso de estimación de riesgos relativo al fraude en la valoración.
• Un Modelo operativo para combatir el fraude comercial que utiliza facturas falsas o
doble facturación.
• Una publicación relativa a los elementos esenciales para el control del fraude de
conformidad con el Acuerdo de la OMC sobre Valoración.
• Un Manual sobre medidas para combatir el fraude comercial.
• Un Manual de fraude comercial para funcionarios superiores de aduanas.
• Un Manual para investigadores de fraude comercial.
Distinción entre el fraude y la sospecha de fraude
32. Cada Administración puede disponer de una definici ón de fraude en su legislación interna.  Se
puede hallar una definición internacional en el artículo 1 c) del Convenio internacional sobre
asistencia mutua administrativa para prevenir, investigar y reprimir las infracciones aduaneras
(comúnmente conocido como el "Convenio de Nairobi").  En este Convenio el fraude se define como:
"una infracción aduanera por la que una persona engaña a la Aduana y, en consecuencia, elude total oparcialmente el pago de los derechos e impuestos de importación o de exportación, la aplicación de
las prohibiciones o de las restricciones previstas por la legislación aduanera u obtiene una ventaja
cualquiera infringiendo esta legislación".  Además, el término "infracción aduanera" se define en el
artículo 1 b) como cualquier violación o tentativa de violación de la legislación aduanera.
33. Respecto a la distinción que debe realizarse entre los casos de fraude de los de sospecha de
fraude, tal distinción depende de la carga de la prueba necesaria para establecer la existencia de fraude
y de las pruebas disponibles que sustenten dicha carga.  Deben existir leyes nacionales específicas
referidas a la carga de la prueba necesaria para establecer el fraude en la valoración.  Cuando existen
pruebas suficientes para sustentar la carga de la prueba, se confirma la sospecha de fraude y se
establece la existencia del mismo.  No hay nada en el Acuerdo de Valoración que impida a unaAdministración aplicar disposiciones rigurosas de índole coercitiva en los casos de fraude en la
valoración.G/VAL/54
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4. Suministrar datos e información acerca de los principios y prácticas que rigen la
colaboración y la asistencia entre Administraciones de Aduanas, incluyendo asistencia
técnica práctica e iniciativas relacionadas con la creación de capacidades que podrían
resultar adecuadas para responder a las inquietudes sobre la exactitud del valor
declarado
Principios y prácticas que rigen la colaboración y la asistencia entre Administraciones de Aduanas
34. La colaboración y la asistencia entre Administraciones de Aduanas pueden revestir formas
diversas que van desde los seminarios y actividades de capacitación conjuntas, hasta el
establecimiento de mecanismos de colaboración específicos concebidos para abordar problemas
concretos de interés común.  Por lo que se refiere a las infracciones de la legislación aduanera y a la
lucha contra el fraude, la forma más común de prestar colaboración general y asistencia entre
administraciones particulares reside en:  1) acuerdos de cooperación aduanera y 2) acuerdos deasistencia mutua administrativa.  Estos acuerdos proporcionan una base concreta para una asistencia
bien estructurada, fiable y comprometida, que abarca una serie de cuestiones aduaneras incluyendo los
problemas relacionados con la correcta determinación del valor en aduana.  Estos acuerdos pueden
acreditar que se abordan las verdaderas necesidades de las partes, y al mismo tiempo garantizar que se
tienen en cuenta todas las salvaguardias necesarias por lo que atañe a los derechos de todas las partesimplicadas.
35. En el ámbito de la valoración en aduana, el mayor signo de la colaboración entre
Administraciones de Aduanas es la capacidad de compartir lecciones aprendidas en la aplicación
práctica del Acuerdo de Valoración, así como el intercambio de prácticas recomendadas para la
administración del Acuerdo.
36. Para ayudar a dar respuesta a la solicitud de "facilitar datos e información acerca de los
principios y prácticas que rigen la colaboración y la asistencia entre Administraciones de Aduanas", la
Secretaría de la OMA divulgó un cuestionario sobre las prácticas habituales respecto al intercambio
de información en materia de valoración.  Se recibieron respuestas de más de 50 Miembros y
observadores que indicaban que el intercambio de información entre Administraciones de Aduanasera una práctica común que parecía funcionar razonablemente bien para la mayoría de los países que
habían respondido.
Asistencia técnica práctica e iniciativas relacionadas con la creación de capacidades que podrían
resultar adecuadas para responder a las inquietudes sobre la exactitud del valor declarado.
37. Prestar asistencia técnica e impulsar iniciativas relacionadas con la creación de capacidades
repercutirá de forma sustancial en la capacidad para afrontar el reto que supone aplicar normas de
valoración, de modo que se garantice que las declaraciones del valor en aduana y los controlesconsiguientes constituyen una base suficiente para la protección de los ingresos.  El Comité Técnico
está totalmente de acuerdo con la importancia concedida a la cuestión de la creación de capacidades, a
la que apunta una gran parte de las iniciativas actuales en la esfera internacional.  Es importante
adecuar los esfuerzos en el campo de la asistencia técnica y de la creación de capacidades a las
necesidades específicas de la Administración receptora.
Formas actuales de asistencia técnica
38. La comunidad aduanera ha impulsado ya iniciativas específicas de asistencia técnica y de
creación de capacidades con objeto de facilitar:
• La perfecta comprensión del Acuerdo de Valoración.G/VAL/54
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• Leyes, reglamentos y políticas nacionales adecuados y transparentes.
• Un sistema moderno de control a posteriori .
• Un programa moderno de gestión de riesgos.
• Un sistema moderno de seguridad.
• Sistemas informáticos.
• Procedimientos relativos a recursos administrativos/judiciales.
• Procedimientos que posibiliten la investigación de los casos de sospecha de fraude.
• Una capacitación adecuada del personal de aduanas con relación a las funciones
anteriormente mencionadas.
• Procedimientos que fomenten la observancia voluntaria de las normas.
• Acuerdos bilaterales o multilaterales de asistencia mutua administrativa.
39. Además, para ayudar a las Administraciones en la interpretación y aplicación del Acuerdo de
valoración, se puede recurrir a las siguientes publicaciones:
• El Manual sobre los controles en la valoración en aduana.
• El Módulo básico de capacitación en materia de valoración.
40. Además, el Comité Técnico ha establecido una forma alternativa de asistencia a las
Administraciones en el intercambio de experiencia práctica sobre la puesta en aplicación y laaplicación del Acuerdo de Valoración.  Se trata de las reuniones temáticas que se celebran de modo
alterno en las sesiones del Comité Técnico.  En cada una de estas reuniones se aborda un tema o una
serie de temas que los delegados determinan.  Los temas de las tres últimas reuniones temáticas del
Comité Técnico han versado sobre:
• La aplicación de la estimación de riesgos a la gestión de riesgos en materia de
valoración (mayo de 2000).
• Gestión del valor en un régimen de control a posteriori  (mayo de 2001).
• Consideraciones administrativas relativas a la puesta en aplicación y a la aplicación
del Acuerdo de la OMC sobre Valoración (abril de 2002).
41. En estas reuniones participan oradores invitados de las Administraciones de Aduanas
Miembros, así como del sector privado.  Son muy apreciadas por los Miembros, pues permiten que la
transmisión de conocimientos y de la experiencia adquirida mediante la aplicación del Acuerdo de
Valoración, se haga de forma más práctica.
42. Han demostrado su eficacia tanto el Programa de becas de la OMA como la propuesta de
programas nacionales y regionales de asistencia técnica de valoración realizadas por la Secretaría de
la OMA y otras organizaciones donantes en benefici o de los países Miembros menos desarrollados y
en desarrollo.  Otras organizaciones internacionales, en asociación con la OMA, han podido
proporcionar un nuevo ímpetu en este ámbito, por ejemplo, el programa OMA/USAID (Agencia deG/VAL/54
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Estados Unidos para el desarrollo internacional).  Además, el Comité Técnico hizo notar que las
Administraciones Miembros proporcionaban asistencia técnica tanto a escala bilateral como regional.
43. El Comité Técnico hizo hincapié en que todas las iniciativas relacionadas con la creación de
capacidades debían concretarse de forma tal que los resultados de cualquier estudio interpretativo
preliminar formaran la base de un programa personalizado para la Administración de Aduanas de quese tratara.
Nuevas iniciativas de creación de capacidades
44. La Secretaría de la OMA elabora en la actualidad un documento Marco para la creación de
capacidades en aduana.  Con este documento se pretende que la asistencia técnica prestada a los
Miembros les ayude a conseguir un mejor equipamiento con miras a ofrecer una Administración de
Aduanas eficaz, moderna y competente en las condic iones actuales del comercio internacional, y a
encontrar apoyo en los países donantes y en las administraciones.
45. El documento marco de creación de capacidades en aduana consistirá en siete partes, incluida
la valoración, separadas pero relacionadas entre sí, con objeto de:
• Resaltar la importancia de disponer de unas Administraciones de Aduanas eficaces
ante los Gobiernos nacionales, los organismos internacionales y las organizacionesdonantes.
• Promover una guía normalizada de diagnóstico, diseño y aplicación de proyectos,
destinada a los funcionarios de la OMA, a los especialistas de aduanas de las
Administraciones de Aduanas Miembros y a los asesores de sector privado
contratados en proyectos de creación de capacidades en las Administraciones de
Aduanas de los países en desarrollo.
• Promover los planteamientos relativos a convenios, instrumentos y prácticas
recomendadas de la OMA.
• Proporcionar un instrumento de información y comercialización destinado a la OMA
y a los funcionarios directivos de las Administraciones de Aduanas Miembros (dotar
a los funcionarios directivos de las Aduanas con la información necesaria para que
participen plenamente en las discusiones/negociaciones con organismos donantes y
con otros funcionarios administrativos).
• Ayudar a organizaciones donantes, tales como el Banco Mundial/FMI a comprender
y prever exactamente las necesidades relacionadas con la creación de capacidades en
la Aduana, y a diseñar programas que logren resultados sustanciales .
46. El Comité Técnico también indicó que la Recopilación de instrumentos relacionados con la
creación de capacidades de la OMA estaba, actualmente, a disposición de todos los Miembros.  La
Recopilación se elaboró para identificar y describir la amplia gama de productos relacionados con la
creación de capacidades disponibles actualmente a través de la Secretaría de la OMA.
Posibles iniciativas adicionales en el ámbito de la creación de capacidades que podrían resultar
adecuadas para responder a las inquietudes sobre la exactitud del valor declarado
47. Una iniciativa relacionada con la creación de capacidades consiste en encaminar los esfuerzos
al establecimiento de una colaboración estrecha entre las Administraciones que les permita trabajarG/VAL/54
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juntas en casos concretos.  Es necesario, además, hacer participar en este proceso a las Cámaras de
Comercio y a los importadores.
48. Por último, los medios comerciales desempeñan un papel primordial y tienen una gran
responsabilidad en la transmisión de la información correcta, exacta e inequívoca a las
Administraciones de Aduanas, tanto de importación como de exportación.  Con el fin de permitirlesque cumplan con esta responsabilidad del mejor modo posible, se debería, considerar las siguientes
medidas:
• Trabajar conjuntamente con organizaciones internacionales apropiadas, determinar e
investigar medidas para establecer (o validar) la corrección de las facturascomerciales presentadas a las aduanas y elaborar una lista de datos que sería
recomendable se incluyeran en dichas facturas.  Se trataría de recibir de los
importadores una descripción más completa de las mercancías importadas, lo que
podría conducir de forma más directa a la identificación (si fuese necesario) detransacciones previamente comprobadas.  Tal información podría utilizarse en una
aplicación creciente de los artículos 2 y 3 del Acuerdo de Valoración cuando el
artículo 1 se considerara inadecuado, así como en el caso de las solicitudes
relacionadas con los valores criterio.
• Examinar el uso funcional de la "declaración de valor" y formular las
recomendaciones apropiadas relativas a la posible consolidación de las obligaciones
de los importadores en la transmisión de datos fiables.
• Estudiar el papel y las repercusiones (incluso económicas) del sector comercial
informal de valoración en aduana en las Administraciones de Aduanas donde existe
dicho comercio.  Precisar los problemas que las Administraciones tienen en este
campo e idear una solución estratégica internacional o nacional .
• En asociación con el sector privado, incluyendo las Cámaras de Comercio locales,
impulsar y realizar programas de formación destinados al personal de las
Administraciones de Aduanas sobre técnicas de prácticas empresariales y tendencias
comerciales, respetando al mismo tiempo las normas sobre confidencialidad
inherentes a la empresa y a la Aduana .
CONCLUSIÓN
49. El Comité Técnico se complace en haber podido responder al Mandato del Comité, y, a
instancia suya, está dispuesto a continuar con esta labor.G/VAL/54
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Anexo
GUÍA PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN
EN MATERIA DE VALORACIÓN
Preámbulo
Esta Guía está pensada para facilitar el intercambio de información en materia de valoración
entre las Administraciones de Aduanas.  Consiste en 1) una lista de control relativa a las medidas de
comprobación en materia de valoración que las Administraciones de Aduanas del país de importación
deben tomar antes de solicitar información de las Administraciones de Aduanas del país de
exportación y 2) un conjunto de procedimientos recomendados para el intercambio de información en
materia de valoración, aplicables a las Administraciones de Aduanas tanto del país de importación
como del país de exportación.
De conformidad con lo dispuesto en el Acuerdo de la OMC sobre Valoración, la base para la
valoración en aduana de las mercancías debe ser en la mayor medida posible su valor de transacción.
Si (teniendo en cuenta la Decisión 6.1 del Comité de Valoración en Aduana y el Estudio de caso 13.1
del Comité Técnico de Valoración en Aduana sobre la aplicación de la Decisión 6.1), la
Administración de Aduanas tiene motivos razonables para dudar de la veracidad o exactitud del valor
declarado, la Administración puede concluir que el valor en aduana de las mercancías importadas nopuede determinarse con arreglo a lo dispuesto en el artículo 1.
El intercambio de información en materia de valoración entre Administraciones de Aduanas
puede utilizarse cuando existen motivos razonables para dudar de la veracidad o exactitud del valor
declarado y se sospecha la existencia de fraude.  La información no debería utilizarse como base para
la determinación del valor en aduana.
El intercambio de información es sólo una parte de la solución para lograr un control eficaz
en materia de valoración y debería formar parte de un enfoque más global.  Los buenos resultados del
control en materia de valoración dependen de una estrategia a largo plazo de reforma y modernización
de las Administraciones de Aduanas.  En especial, las Administraciones de Aduanas deberían contar
con un mecanismo de control que utilizara sistemas de evaluación de riesgos y de control a posteriori
basados en tecnologías de la información, esenciales para mejorar los regímenes de control en materia
de valoración en aduana.  Se precisa igualmente desplegar esfuerzos concretos en la creación de
capacidades y en la asistencia técnica.
Al solicitar información en materia de valoración, la Administración requirente debe tener
presente los recursos y los costes que dicha solicitud conllevaría para la Administración requerida.  Se
debería tener en cuenta la relación proporcional existente entre el interés fiscal aparejado en una
solicitud y los esfuerzos que se deben desplegar al facilitar la información, y deberían evitarse lassolicitudes triviales.
Cualquier información proporcionada con arreglo a los procedimientos de esta Guía debería
tratarse de conformidad con las disposiciones sobre confidencialidad que son de aplicación.G/VAL/54
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Lista de control relativa a las medidas de comprobación del valor que la
Administración de Aduanas de un país de importación debe tomar
antes de solicitar información a la Administración
de Aduanas del país de exportación
1. Antes de solicitar información de la Administración de Aduanas del país de exportación, la
Administración requirente, debería asegurar, en la me dida de lo posible, que se han seguido todos los
procedimientos de comprobación pertinentes en el país de importación.  Aunque no es exhaustiva, la
lista que figura a continuación proporciona a las Administraciones requirentes una lista de control que
confirma el fundamento de la solicitud que se realiza.
Comprobaciones relativas a la declaración de valor o declaración de importación
a) La Administración de Aduanas posee y ha exam inado toda la documentación pertinente.  En
ella se pueden incluir:
i) declaraciones;
ii) conocimientos de embarque;
iii) facturas;
iv) contratos de venta;
v) declaraciones del valor;vi) pagos y extractos bancarios;
vii) otros documentos legales, tales como contratos de licencias y de garantías,
viii) correspondencia pertinente.
b) Investigación (aduanera) interna y análisis.  En ella se pueden incluir:
i) Comprobación de los registros de importaciones anteriores del mismo importador:
• las declaraciones de aduana;
• los valores declarados;
• los derechos pagados;
• el método de valoración;
• otros registros anteriores.
ii) Los procedimientos de evaluación y análisis de riesgos se han seguido en su totalidad;
ello puede incluir la utilización de los recursos adecuados relacionados con la base de
datos.
Comprobaciones relativas a la condición del importador
Pueden incluir:
a) examen de los antecedentes relativos a infracciones;
b) comprobación sobre la observancia de las normas con respecto a las autoridades tributarias;
c) Investigación en la base de datos de la OMA/CEN.G/VAL/54
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Contacto con el importador
a) Al importador se le han comunicado por escrito las razones que tiene la Administración para
dudar;
b) se le ha pedido al importador que proporcione información suplementaria e informado del
grado de prueba que debe proporcionar, incluyendo copias de toda la correspondenciamantenida entre el exportador y el importador;
c) se ha interrogado al importador, según procede.
Comprobaciones que se deben llevar a cabo durante el control a posteriori  (cuando proceda)
a) Comprobación de los datos financieros relativos a la transacción;
b) comprobación de los sistemas utilizados por las empresas;
c) examen de la documentación comercial incluyendo los contratos;
d) se ha interrogado al importador.
2. Si, después de seguir los elementos pertinentes de la lista de control, en la medida de lo
posible, todavía existen motivos para dudar de la veracidad o exactitud del valor declarado y se
sospecha la existencia de fraude, se puede solicitar la asistencia de la Administración de Aduanas del
país de exportación, de conformidad con los siguientes procedimientos recomendados.G/VAL/54
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Procedimientos recomendados para el intercambio de
información en materia de valoración
1. La información en materia de valoración que se solicite a la Administración de Aduanas del
país de exportación debería limitarse a la información necesaria para comprobar la veracidad o
exactitud del valor en aduana declarado por el importador y se sospeche la existencia de fraude.  Lainformación solicitada puede incluir el valor de las mercancías indicadas en la declaración de
exportación que se presenta a la Administración de Aduanas del país de exportación.
2. Se recomienda la utilización de acuerdos de asistencia mutua administrativa, bilaterales o
multilaterales, con el fin de precisar las condiciones adecuadas para el intercambio de información
entre las Administraciones de Aduanas.
3. La comunicación relativa al intercambio de la información en materia de valoración, debería
realizarse entre las oficinas pertinentes designadas a este efecto.  Las Administraciones de Aduanas deque se trate deberían notificar las oficinas designadas al Secretario General de la OMA.  El Secretario
General pondrá la información relativa a las oficinas designadas a disposición de los Miembros en el
sitio Web de la OMA a ellos destinado.
4. La solicitud de información debería hacerse por escrito o por correo electrónico.  La
Administración de Aduanas requerida puede exigir una confirmación por escrito de una solicitudhecha por correo electrónico.  Cuando las circunstancias así lo exijan, las solicitudes podrán hacerse
oralmente.  Tales solicitudes se confirmarán lo antes posible ya sea por escrito o, con el beneplácito
de la Administración requirente y de la Administración requerida, por medios electrónicos.
5. Las peticiones de información deberían especificar lo siguiente:
a) el propósito de la solicitud y el tipo de información solicitada;b) las medidas que la Administración requirente ha tomado de conformidad con la "lista
de control";
c) la Información indispensable para la identificación de las mercancías y de la
declaración de exportación, especialmente:
i) datos relativos a las mercancías (nombre, cantidad, código arancelario,
marcas de embarque, cantidad de bultos, número de factura, etc.);
ii) nombre y dirección del importador/comprador/destinatario;
iii) nombre y dirección del exportador/vendedor/expedidor;
iv) medio de transporte y referencia del documento de transporte;
v) fecha y lugar de partida/exportación;
vi) fecha y lugar de llegada/importación;
d) Cualquier otra información que la Administración requirente considere útil.
6. La Administración de Aduanas requerida debería notificar a la Administración requirente el
recibo de la misma tan pronto como fuera posible desde el punto de vista administrativo.G/VAL/54
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7. La información solicitada debería proporcionarse lo antes posible, preferentemente sobre la
base de un plazo de tiempo acordado mutuamente, de conformidad con las disposiciones legales y
administrativas nacionales del país de exportación, y dentro de los límites de competencia de su
Administración de Aduanas y en función de los recursos de que disponga.  La respuesta a la solicitud
de información debería proporcionar la información solicitada de la forma más precisa y completaposible.  En la respuesta se podría incluir también, cuando proceda, la siguiente información:
a) si se ha identificado la exportación;
b) si se han comprobado los documentos  de la declaración de exportación;
c) si se han consultado los registros de la Administración de Aduanas;
d) si se ha recabado información pertinente de otras agencias oficiales a las que
corresponda;
e) si se ha consultado al exportador/vendedor/expedidor.
8. En caso de que la Administración de Aduanas requerida no pueda proporcionar la
información con prontitud, deberá notificar cuanto antes a la Administración requirente las razones
por las que no puede hacerlo o las razones de su demora.
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