RESTRICTED
ORGANIZACI ÓNMUNDIAL S/WPPS/W/7/Add.18
2deoctubre de1996
DEL COMERCIO(96-3965)
Original: inglés Grupo deTrabajo sobre losServicios Profesionales
COMUNICACI ÓNDESUIZA
Respuestas alcuestionario sobre elsector delacontabilidad
Lasiguiente comunicación sedistribuye apetición deSuiza.
_______________
I. ASPECTOS GENERALES
1. ¿Cuáles sonlostítulos profesionales deloscontadores ensupaís? ¿Están protegidos esos
títulos profesionales? Especifíquese dequémodo.
- Contador Público
(expert-comptable diplômé, Dipl. Bücherexperte)
- Asesor Fiscal
(expert fiscal diplômé, Dipl. Steuerexperte)
- Asesor Fiduciario
(expert fiduciaire diplômé, Dipl. Treuhandexperte)
- Contador/Interventor conDiploma Federal
(contrôleur degestion/comptable diplômé, Dipl. Buchhalter/Controller)
- Administrador/Agente delapropiedad inmobiliaria conDiploma Federal
(régisseur etcourtier enimmeubles diplômé, Dipl. Immobilien-Treuhänder)
- Contador conCertificado Federal
(comptable avecbrevet fédéral, Buchhalter miteidg. Fachausweis)
- Agente Fiduciario conCertificado Federal
(agent fiduciaire avecbrevet fédéral, Treuhänder miteidg. Fachausweis)
- Gerente delapropiedad inmobiliaria conCertificado Federal
(gérantd’immeublesavecbrevetfédéral,Immobilien-Verwaltermiteidg.Fachausweis)S/WPPS/W/7/Add.18
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Estos ochotítulos estánprotegidos porlaLey(artículo 72delaLeyFederal sobre laformación
profesional1,RS/SR 412.10).
2. ¿Cómo estáregulado elsector delacontabilidad ensupaís: porley,porautorregulación
profesional, ounacombinación deambas?
Estáregulado porvíalegalymediante autorregulación profesional.
3. ¿Existen ensupaísdisposiciones paraproteger losnombres delasempresas, nacionales
oextranjeras?
Losnombres delasempresas, siestán inscritos enlaOficina deRegistro delGobierno, están
protegidos porelCódigo Federal deObligaciones deSuiza (artículos 640,641y935delCO2,
RS/SR 220).
4. ¿Cuáles sonlosórganos profesionales ensupaís? ¿Están reconocidos porlaleycomo
organismosreglamentariosodisciplinariosparalaprofesióndecontabilidad,ocumplenesasfunciones
otras instituciones? (Especifíquense.)
Losórganos profesionales deSuiza sonlossiguientes:
- Instituto Suizo deContadores Públicos yAsesores Fiscales (Chambre fiduciaire,
Treuhand-Kammer THK);
- Asociación Suiza deContadores/Interventores (Association suisse descomptables
controleurs degestion SWISCO, Verband derdipl.Buchhalter/Controller);
- Asociación Suiza deContadores yAdministradores Fiduciarios (Union suisse des
fiduciaires USF, Schweizerischer Treuhänderverband STV);
- Asociación Suiza deAdministradores delaPropiedad Inmobiliaria (Union suisse des
fiduciaires immobilières, Schweizerischer Verband derImmobilien-Treuhänder SVIT).
Estos organismos noestán reconocidos porlaLeycomo organismos reglamentarios o
disciplinarios.
5. ¿Cuántos miembros tienen esosórganos profesionales? Indíquese suproporción estimada:
- enlapráctica pública
- enlaindustria oelcomercio
- enelsector público
- enlaeducación
- enelámbito noocupacional (jubilados, etc.)
- otros
ElInstituto Suizo deContadores yAsesores Fiscales Titulados (THK) cuenta con
3.700 miembros; laAsociación Suiza deContadores/Interventores, con3.400 miembros; laAsociación
1Loifédérale surlaformation professionnelle (LFPr), Bundesgesetz überdieBerufsbildung (BBG).
2CO: Código deObligaciones, "droits desobligations" (RS/SR 220).S/WPPS/W/7/Add.18
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Suiza deContadores yAdministradores Fiduciarios, con1.000 miembros; ylaAsociación Suiza de
Administradores delaPropiedad Inmobiliaria, con1.800 miembros.
Laafiliación alTHK oacualquier otroorganismo noestáimpuesta porlaLey. Dehecho,
lainmensa mayoría delosprofesionales queprestan servicios deauditoría sonmiembros delTHK.
En1996, el95porciento delos3.700 miembros delTHK ejercieron susactividades enla
práctica pública; el5porciento restante lasejerció enlaindustria oelcomercio, enelsector público
yenlaeducación, noejerció ninguna actividad odesarrolló sulabor endistintos sectores.
6. ¿Cuál eselalcance delasactividades quecomúnmente ejercen loscontadores ensupaís?
- auditoría legal Sí
- auditoría defusión deempresas Sí
- auditoría deaportaciones enespecie Sí
- auditoría delsector público Sí
- otras auditorías Sí
- contabilidad Sí
- práctica encasodeinsolvencia Sí,aunqueespocofrecuentequeloscontadores
ejerzan estaactividad
- asesoramiento fiscal Sí
- representación fiscal Sí
- asesoramiento sobre inversión Enlosestatutos delTHK seprohíbe alos
miembros asesorar sobre inversiones
- consultoría Sí
- informes periciales encuestiones Sí,aunqueespocofrecuentequeloscontadores
decontabilidad ejerzan estaactividad
- otros Sí
7. ¿Cuáles deesasactividades están reguladas ensupaís?
Auditoría legal Estáreservada alosauditores calificados (artículo 727a,
CO). Las auditorías legales deestados financieros
consolidados (artículo 731a, CO) ydeempresas
(artículo 727b, CO):
- quetengan obligaciones encirculación, o
- cuyos títulos coticen enbolsa, o
- enlasquesesuperen dosdelossiguientes umbrales
durante dosejercicios económicos consecutivos:
-- balance totaldeejercicio de20millones de
francos suizos;
-- cifradenegocios de40millones defrancos
suizos;
-- unamedia anual de200empleados.
deben serrealizadas porauditores especialmente
calificados. (Véase larespuesta alapregunta 9.)
Auditoría defusión deempresas NoreguladaS/WPPS/W/7/Add.18
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Auditoría deaportaciones en
especieEnelcaso delasaportaciones enespecie, unauditor
calificado debecertificar queelinforme presentado porlos
gestores escompleto yexacto (artículo 635a, CO). (Véase
larespuesta alapregunta 9.)
Auditoría delsector público Noregulada
Otras auditorías Esta actividad estáregulada. Siunaempresa pretende
reducir sucapital social, esnecesario queunauditor
especialmente calificado certifique queestán cubiertos todos
loscréditos delosacreedores (artículo 732, CO). Se
aplican normas específicas alasauditorías debancos, de
fondos deinversión/sociedades degestión defondos yde
fondos depensiones.3
Contabilidad Noregulada
Práctica encasodeinsolvencia Noregulada4
Asesoramiento fiscal Noregulado
Representación fiscal Noregulada
Asesoramiento sobre inversión Noregulado5
Consultoría Noregulada
Informes periciales encuestiones
decontabilidadNoregulados6
Otros (constitución deuna
sociedad)Elinforme delosgestores debe sercertificado porun
auditor calificado (artículo 635a, CO).
8. ¿Cuáles deesasactividades están reservadas porlaLeyaloscontadores, compartidas por
éstos conotras profesiones (especifíquese) oincluso prohibidas aloscontadores ensupaís; por
ejemplo, porprohibición totalopornoautorizarse laacumulación deciertas actividades consideradas
incompatibles omutuamente excluyentes?
Auditoría legal Reservada porlaLeyalosauditores calificados y,en
determinados casos, alos auditores especialmente
calificados7(artículo 727b, CO).
Auditoría defusión deempresas Noestáreservada porlaLeyaloscontadores. Noobstante,
loscontadores pueden ejercer estaactividad.
3Véanse lasrespuestas alaspreguntas 19y21.
4EnSuiza, espoco frecuente queloscontadores ejerzan estaactividad.
5EnSuiza, loscontadores quesonmiembros delTHK noejercen dicha actividad; véase larespuesta ala
pregunta 6.
6EnSuiza, espoco frecuente queloscontadores ejerzan estaactividad.
7Enloreferente alaregulación, véase larespuesta alapregunta 7;enloreferente alasprescripciones en
materia detítulos deaptitud, véase larespuesta alapregunta 9.S/WPPS/W/7/Add.18
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Auditoría deaportaciones en
especieReservada por laLey alosauditores calificados8
(artículo 635,CO).
Auditoría delsector público Noestáreservada porlaLeyaloscontadores. Noobstante,
loscontadores pueden ejercer estaactividad.
Otras auditorías Laauditoría delareducción delcapital social estáreservada
alosauditores especialmente calificados9(artículo 732,CO).
Seaplican reglamentos específicos alasauditorías debancos
ydefondos deinversión/sociedades degestión defondos10
(artículo 20,delaLeybancaria11yartículo 52delaLey
Federal sobre losFondos deInversión12).Laauditoría de
fondos depensiones debe serrealizada pormiembros del
THK (artículo 33delaorden deaplicación relativa alos
fondos para pensiones devejez, desupervivencia yde
invalidez13).
Contabilidad Noestáreservada porlaLeyaloscontadores. Noobstante,
loscontadores pueden ejercer ésta.14
Práctica encasodeinsolvencia Estaactividad noestáreservada porlaLeyaloscontadores.
Noobstante, loscontadores pueden ejercer ésta.15
Asesoramiento fiscal Noreservado porlaLeyaloscontadores. Noobstante, los
contadores pueden ejercer ésta.
Representación fiscal Noreservada porlaLeyaloscontadores. Noobstante, los
contadores pueden ejercer ésta.
Asesoramiento sobre inversión Noreservado porlaLeyaloscontadores. Enlosestatutos
delTHK seprohíbe alosmiembros elasesoramiento sobre
inversión.
Consultoría Noreservada porlaLeyaloscontadores. Noobstante, los
contadores pueden ejercer éstaactividad.
8Enloreferente alaregulación, véase larespuesta alapregunta 7;enloreferente alasprescripciones en
materia detítulos deaptitud, véase larespuesta alapregunta 9.
9Enloreferente alaregulación, véase larespuesta alapregunta 7;enloreferente alasprescripciones en
materia detítulos deaptitud, véase larespuesta alapregunta 9.
10Enloreferente alasprescripciones enmateria detítulos deaptitud, véase larespuesta alapregunta 9;
enloreferente alosrequisitos paralaconcesión delicencias, véase larespuesta alapregunta 21.
11LeyFederal Suiza sobre losBancos ylasCajas deAhorro (Ley bancaria), Loifédérale surlesbanques
etlescaisses d'épargne (LB), Bundesgesetz über dieBanken undSparkassen (BankG).
12Loifédérale surlesfonds deplacement (LFP), Bundesgesetz über dieAnlagefonds (AFG).
13Ordonnance surlaprévoyance professionnelle vieillesse, survivants einvalidité (OPP2), Verordnung über
dieberufliche Alters-, Hinterlassenen- undInvalidenvorsorge (BVV2).
14ElCódigo Ético delTHK obliga asusmiembros aactuar conindependencia.
15EnSuiza, espoco frecuente queloscontadores ejerzan estaactividad.S/WPPS/W/7/Add.18
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Informes periciales encuestiones
decontabilidadNoreservados porlaLeyaloscontadores. Noobstante, los
contadores pueden ejercer éstaactividad.16
Otros Lacertificación delinforme delosgestores estáreservada
porlaLeyalosauditores calificados17(artículo 727b, CO).
II. PRESCRIPCIONES ENMATERIA DETÍTULOS DEAPTITUD
9. ¿Cuáles sonlasprescripciones enmateria detítulos deaptitud paraesasactividades ensu
paísencuanto atitulación universitaria/superior, práctica yexamen profesional? Especifíquese
elnúmero deaños requeridos paracada elemento ylasdiferencias enfunción delasactividades
(auditoría, insolvencia, asesoría fiscal, etc.)comprendidos enlacalificación.
Lostítulos enumerados enlarespuesta alapregunta 1habilitan paradesempeñar, entre otras,
lasfunciones reservadas aun"auditor calificado" .18Lostítulos deaptitud extranjeros quesean
equivalentes también habilitan paraejercer esasfunciones.
Paraobtener lostítulos suizos deContador Público, Asesor Fiscal yAsesor Fiduciario, es
necesario aprobar unexamen. Losrequisitos deadmisión alexamen sonlossiguientes: tener una
licenciatura superior eneconomía ocontabilidad ycontar contresañosdeejercicio delaactividad
profesional ohaber realizado unaprendizaje comercial oestudios enunaescuela decomercio ode
segunda enseñanza ytener cuatro añosdeexperiencia general ytresañosdeejercicio deactividad
profesional.
Paraobtener elDiploma Federal deContador/Interventor, esnecesario aprobar unexamen.
Losrequisitos deadmisión alexamen sonlossiguientes: tener unalicenciatura superior eneconomía
ocontabilidad ycuatro añosdeexperiencia encontabilidad eintervención, otenerunCertificado Federal
deContador/Agente Fiduciario ytresañosdeexperiencia encontabilidad eintervención.
Losprofesionales delassiguientes categorías tienen laconsideración de"auditor especialmente
calificado" :19
a) losContadores Públicos;
b) losAsesores Fiduciarios, losAsesores Fiscales ylosContadores/Interventores con
Diploma Federal, siempre ycuando tengan unmínimo decinco añosdeexperiencia
práctica;
c) lostitulados universitarios conunalicenciatura eneconomía oderecho olostitulados
deunaEscuela deEconomía yAdministración deEmpresas dereconocido prestigio
ycon12añosdeexperiencia práctica como mínimo;
16EnSuiza, espoco frecuente queloscontadores ejerzan estaactividad.
17Enloreferente alaregulación, véase larespuesta alapregunta 7;enloreferente alasprescripciones
enmateria detítulos deaptitud, véase larespuesta alapregunta 9.
18Véase larespuesta alapregunta 7.
19Véase larespuesta alapregunta 7.S/WPPS/W/7/Add.18
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d) laspersonas cuyotítulo extranjero seajuste arequisitos equivalentes alosenumerados
enlostresapartados anteriores, siempre ycuando tengan laexperiencia yel
conocimiento necesarios delalegislación suizaenmateria deauditoría delasempresas
deesepaís;
e) laspersonas habilitadas parallevar acabolaauditoría legaldelascuentas anuales de
lasempresas ysociedades deconformidad conlodispuesto enlaOctava Directiva del
Consejo delaUnión Europea, siempre ycuando tengan losconocimientos necesarios
delalegislación suiza enmateria deauditoría delasempresas deesepaís.
10. ¿Sehandecumplir condiciones previas parainiciar laenseñanza profesional: edadmínima,
titulación particular, educación previa, inscripción enunorganismo profesional, pagodeunderecho,
otros? (Especifíquese.)
Parainiciar laenseñanza profesional conelfindeobtener eltítulo deContador Público (o
deAsesor Fiscal odeAsesor Fiduciario), noseimponen condiciones previas encuanto alaedad, la
titulación particular, lainscripción enunorganismo profesional, oelpagodeunderecho. Noobstante,
esnecesarioqueelaspirantehayafinalizado(comoeducaciónprevia)unaprendizajecomercialoestudios
enunaescuela decomercio oinstitución queleabran pasoalauniversidad. Además, elaspirante
debetener almenos cuatro añosdeexperiencia comercial práctica enSuiza (asesoramiento fiduciario
yfiscal, auditoría, consultoría endirección deempresas, informática/ofimática, servicios bancarios),
tresdeellosenelámbito delaauditoría interna oexterna (consultoría enmateria fiscal yasesoramiento
fiduciario).
Paraobtener elDiploma Federal deContador/Interventor, noseimpone elcumplimiento de
ninguna condición previa encuanto alaedad, latitulación, lainscripción enunorganismo profesional
oelpago deunderecho. Noobstante, elaspirante debe poseer unCertificado Federal de
Contador/InterventoroundiplomaotorgadoporunaEscueladeEconomíayAdministracióndeEmpresas
dereconocido prestigio oporunauniversidad. Además, elaspirante debetenertresaños, enelprimer
caso, ocuatro, enelsegundo deexperiencia práctica encontabilidad.
11. ¿Cuáles sonlasmaterias docentes quesehandecursar: contabilidad, auditoría, régimen
fiscal, legislación general, economía, ética, tecnología delainformación, otros? (Especifíquese.)
Elexamen paraobtener eltítulo deContador Público abarca lassiguientes materias:
a) auditoría;
b) régimen fiscal ylegislación;
c) dirección deempresas, sistema deauditoría, organización, informática/ofimática y
economía;
d) especialización enunadelassiguientes materias:
- auditoría externa;
- auditoría interna;
- auditoría informática/ofimática;
- auditoría bancaria.S/WPPS/W/7/Add.18
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III. NORMAS TÉCNICAS YÉTICA
12. ¿Enrelación conquéactividades existen normas nacionales (auditoría, contabilidad,
insolvencia, otros) ?Especifíquense losprincipales objetivos delapolítica aplicada .
Enelsector delaauditoría, a1996 elTHK hapublicado lassiguientes normas deauditoría
(AS):
- AS0)Bases yobjetivos delasnormas deauditoría;
- AS1)Ámbito deaplicación yalcance delaauditoría;
- AS2)Control decalidad;
- AS3)Documentación auxiliar contable;
- AS4)Utilización delosinformes realizados porotros auditores;
- AS5)Confirmación delbalance presentado porlosdeudores comerciales;
- AS6)Presencia delauditor durante larealización delinventario;
- AS7)Documentos acreditativos delarepresentación;
- AS8)Acontecimientos posteriores alafecha decierre delbalance desituación;
- AS9)Actos ilícitos yauditoría legal;
- AS10)Colaboración entre laauditoría interna yelauditor externo;
- AS11)Evaluación delosriesgos enlaauditoría delascuentas anuales;
- AS12)Empresa enplena actividad;
- AS13)Control interno yauditoría legal.
Enelámbito delapresentación delainformación contable, laFundación para las
Recomendaciones Relativas alaPresentación deCuentas20hapublicado (en1996) lassiguientes
recomendaciones relativas alapresentación decuentas21(ARR) aplicables enSuiza.
Estas normas, para1996, sonlassiguientes:
- ARR 0) Objetivos, temas yprocedimientos abordados porlasrecomendaciones
relativas alapresentación decuentas.
- ARR 1) Elementos delascuentas ydelosestados financieros consolidados de
lasempresas.
- ARR 2) Estados financieros consolidados.
- ARR 3) Normas decontabilidad generalmente aceptadas.
- ARR 4) Conversión delosestados financieros expresados endivisas aefectos
deconsolidación.
- ARR 5) Directrices devaloración aplicables alosestados financieros
consolidados.
- ARR 6) Estado defuentes yutilización defondos.
20Fondation pour lesrecommandations relatives àlaprésentation descomptes, Fachkommission für
Empfehlungen zurRechnungslegung.
21Recommendations relatives àlaprésentation descomptes (RPC), Fachempfehlungen zurRechnungslegung
(FER).S/WPPS/W/7/Add.18
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- ARR 7) Modelo depresentación delbalance general consolidado ydelacuenta
deresultados.
- ARR 8) Notas alosestados financieros consolidados.
- ARR 9) Activos intangibles.
- ARR 11) Impuestos computados enlosestados financieros consolidados.
- ARR 12) Presentación deinformes provisionales
- ARR 14) Cuentas consolidadas delasempresas delsector delosseguros.
13. ¿Qué órgano oinstitución establece esasnormas ysupervisa suaplicación? ¿Cuáles son
lasconsecuencias deunainfracción detalesnormas (para losprofesionales, losclientes, etc.)?
ElTHKformula lasnormas deauditoría (AS). Lasinfracciones adichos principios sonjuzgadas
ysancionadas porelpropio THK.
LaFundación paralasRecomendaciones Relativas alaPresentación deCuentas formula las
recomendaciones relativas alapresentación decuentas enSuiza (ARR). Lassociedades mercantiles
cuyas acciones coticen enbolsa enSuiza deben aplicar dichas recomendaciones (artículo 66fdel
Reglamento deInscripción deValores enbolsa enSuiza). Sesuspenderá lacotización delassociedades
quenocumplan lasmencionadas recomendaciones.
14. ¿Sereconocen oaplican ensupaíslasnormas internacionales establecidas porlaIFAC
(normas ydirectrices internacionales deeducación, normas internacionales deauditoría) yporla
CNIC (normas internacionales decontabilidad)? Encasoafirmativo, explíquese dequéforma.
Encasonegativo, indíquese porqué.
Muchas sociedades cuyas acciones cotizan enbolsa enSuiza aplican lasnormas internacionales
decontabilidad.
Lasnormas formuladas porelTHK (ensucalidad demiembro delaIFAC) seajustan, ensus
aspectos esenciales, alasnormas delaIFAC.
15. ¿Enrelación conquéactividades existe undeterminado código ético(auditoría, contabilidad,
insolvencia, otros)? Especifíquense losprincipales objetivos delapolítica aplicada.
ElcódigoéticodelTHKabarcalassiguientesesferas:auditoríaexterna,presentacióndeinformes
contables, auditoría delascuentas anuales, asesoramiento fiscal yfiduciario. Elcódigo seocupa, en
particular,delassiguientesactividades:teneduríadelibrosparaterceros,gestiónyfuncionesfiduciarias,
asícomo delasactividades deasesoramiento sobre gestión empresarial engeneral relacionadas con
losaspectos antesindicados enlasesferas siguientes: finanzas ycontabilidad, administración financiera,
derecho sucesorio, administración deunaempresa, organización, informática/ofimática, valoración
deempresas, informes periciales, etc.
16. ¿Qué órgano oinstitución establece esecódigo ysupervisa suaplicación? ¿Cuáles sonlas
consecuencias enelcasodeinfracción delcódigo éticoporunprofesional ounaempresa?
ElTHK elabora elcódigo éticoylasrecomendaciones ysupervisa suaplicación. ElTHK
aprecialaexistenciadeinfraccionesdelcódigoéticoypuedeimponerdiversassanciones(apercibimiento,
amonestación, multa dehasta 100.000 francos suizos, suspensión delaafiliación alorganismo).S/WPPS/W/7/Add.18
Página 10
17. ¿Existen restricciones sobre comercialización, captación declientes, publicidad?
Están permitidas lacomercialización, lacaptación declientes ylapublicidad. Noobstante,
losmiembros delTHK deben aplicar lasdirectrices enmateria depublicidad nodiscriminatoria fijadas
porelpropio organismo.
18. ¿Existenrestriccionessobrelafijacióndehonorarios(imposicióndecuantíamínima/máxima,
escala indicativa, etc.)?
Lasnormas delTHKenmateria defijación dehonorarios sonaplicables atodos susmiembros.
Enelámbito delaauditoría bancaria, elórgano desupervisión (Comisión Bancaria deSuiza)22fija
loshonorarios máximos.
IV. PRESCRIPCIONES YPROCEDIMIENTOS ENMATERIA DELICENCIAS
19. Además delosrequisitos enmateria detítulos deaptitud, ¿cuáles sonlosrequisitos para
laobtención delicencias atítulo personal ensupaís?
Noexisten enSuiza requisitos paralaacreditación/obtención delicencias. Noobstante, en
elcasodelaauditoría defondos depensiones, losparticulares deben sermiembros delTHK23ylas
auditorías legales24están reservadas aauditores calificados y,enalgunos casos, especialmente
calificados.25
20. ¿Seimponen condiciones parapoder adherirse alorganismo oalosorganismos profesionales
oportunos? Especifíquense .
I. Personas físicas
Losprofesionales quereúnan lascondiciones necesarias paraserauditor especialmente
calificado26pueden afiliarse alTHK; sinembargo, lostitulares deuncertificado de
aptitud extranjero deben tener además tresañosdeexperiencia práctica especializada
enSuiza yresidir odesarrollar lamayor parte desulabor enSuiza.
II. Empresas
Paraafiliarse alTHK, lasempresas deben cumplir lossiguientes requisitos:
- capital mínimo 100.000 francos suizos.
22Commission fédérale desbanques, Eidgenössische Bankenkommission (EBK).
23Enloreferentealaregulación,véaselarespuestaalapregunta8;enloreferentealascondicionesimpuestas,
véase larespuesta alapregunta 20.
24Véase ladefinición incluida enlarespuesta alapregunta 7.
25Véase ladefinición incluida enlarespuesta alapregunta 9.
26Véase ladefinición incluida enlarespuesta alapregunta 9.S/WPPS/W/7/Add.18
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- número desocios Debe garantizarse queexiste unnúmero suficiente de
contadores públicos responsables (uncontador público no
debe tener asucargo másdecuatro colaboradores enel
sector delaauditoría).
- seguro deresponsabilidad
profesionalSeguro deresponsabilidad civil personal cuya cobertura
sea,porlomenos, de500.000 francos suizos.
- conreferencia alderecho de
votoLamayoría delaspersonas conderecho devoto deben
serprofesionales titulados (deconformidad con las
directrices relativas alaindependencia profesional).
- conreferencia ala
gestión/administración dela
empresaLagestión debeestaracargo deuncontador titulado.
- otros (especifíquense) - Lamayoría delosmiembros delconsejo de
dirección deben serdenacionalidad suiza.
- LasededebeestarenSuiza.
- Lasempresas quelleven acabo auditorías deben
certificar que losingresos obtenidos porla
auditoría decualquier empresa ogrupo de
empresas congestión centralizada noexcede el10
porciento desusingresos totales.
21. ¿Hay requisitos específicos paralaconcesión delicencias alasempresas profesionales?
Noexisten requisitos/procedimientos paralaconcesión delicencias enSuiza27,excepto para
laauditoría debancos ydefondos deinversión/sociedades degestión defondos. Lascondiciones para
llevar acabolaauditoría debancos, fijadas porelórgano desupervisión (Comisión Bancaria deSuiza)28,
sonlassiguientes (artículo 20ypárrafo 5delartículo 23delaLeyFederal Bancaria29,RS/SR 952.0,
yartículos 35a38delReglamento deAplicación delaLeybancaria30,RS/SR 952.02):
- capital mínimo 1.000.000 defrancos suizos.
- número desocios Silaempresa sehaconstituido como unasociedad de
responsabilidad limitada ("GmbH"), debe estar
compuesta por,almenos, cuatro socios.
- inscripción enelministerio o
enotrainstituciónLaempresa debe estar inscrita enelórgano de
supervisión.
27Véase larespuesta alapregunta 19.
28Commission fédérale desbanques, Eidgenössische Bankenkommission (EBK).
29LeyFederal Suiza relativa alosBancos yalasCajas deAhorros (Leybancaria), Loifédérale surlesbanques
etlescaisses d'épargne (LB), Bundesgesetz über dieBanken undSparkssen (Bankengesetz, BankG).
30Reglamento deaplicación delaLeyFederal relativa alosBancos yalasCajas deAhorro (Reglamento
sobre laLeybancaria), Ordonnance surlesbanques etlescaisses d'épargne (Ordonnance surlesbanques, OB),
Verordnung über dieBanken undSparksassen (Bankenverordung, BankV).S/WPPS/W/7/Add.18
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- seguro deresponsabilidad
profesionalEsnecesario disponer deunseguro deresponsabilidad
civilprofesional apropiado.
- conreferencia apersonas
físicas querealicen
actividades decontabilidad en
nombre delaempresaLosauditores titulares deben gozar debuena reputación
yacreditar profundos conocimientos delasactividades
bancarias ydelaauditoría debancos mediante un
diploma federal decontador público, undiploma
extranjero equivalente oporcualquier otromedio.
- conreferencia ala
gestión/administración dela
empresaLadirección debecontar conunabuena reputación yla
mayoría delosmiembros delconsejo dedirección deben
tener profundos conocimientos enlossectores dela
auditoría, labanca, lasfinanzas oelderecho.
- otros (especifíquense) - Lasempresas quepretendan dedicarse ala
auditoría debancos deben demostrar queal
menos cinco bancos, cuyos activos sumen en
conjunto 300millones defrancos suizos como
mínimo31,solicitarán susservicios deauditoría.
Noseconceden licencias paralaauditoría de
bancos aparticulares.
- Laempresa deauditoría debe estar organizada
deforma quesegarantice elcumplimiento de
loscompromisos deauditoría demanera
profesional ycontinua; laorganización debe
especificarse enlasescrituras deconstitución,
losestatutos olosreglamentos delaempresa.
- Laempresa deauditoría sólo puede prestar
servicios aterceros ydebeabstenerse derealizar
negocios porcuenta yriesgo propios, salvo
cuando seaabsolutamente necesario paraelbuen
funcionamiento delapropia empresa de
auditoría (porejemplo, inversiones enrecursos
decapital).
Existen prescripciones enmateria delicencias similares, peromenos detalladas aplicables a
laauditoría defondos deinversión/sociedades degestión defondos (artículo 52/57 delaLeyFederal
sobre losFondos deInversión32RS/SR 951.31 yartículos 79a82delaOrden delConsejo Federal33
RS/SR 951.311). Lassociedades autorizadas parallevar acaboauditorías debancos noprecisan otra
licencia distinta pararealizar auditorías defondos deinversión/sociedades degestión defondos.
31LaComisión Bancaria fijaunplazo razonable paraelcumplimiento dedicha condición.
32Loifédérale surlesfonds deplacement (LFP), Bundesgesetz über dieAnlagefonds (AFG).
33Ordonnance surlesfonds deplacement (OFP), Verordnung über dieAnlagefonds (AFV).S/WPPS/W/7/Add.18
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Noexisten requisitos enmateria deconcesión delicencias paralaauditoría defondos de
pensiones. Noobstante, lasempresas deben estarafiliadas alTHK34(Artículo 33delaOrden de
aplicación enmateria defondos parapensiones devejez, supervivencia einvalidez35,RS/SR 831.441.1).
22. ¿Puede presentarse unasolicitud delicencia encualquier momento delañooexisten fechas
específicas paraello? ¿Cuánto tiempo setarda enrealizar todos lostrámites deobtención delicencias?
Especifíquese encasodequeexistan diferencias entre losparticulares ylasempresas.
Noexiste ningún procedimiento general deacreditación/concesión delicencias enSuiza.36
Enelcasodelaauditoría debancos ydefondos deinversión/sociedades degestión defondos, puede
presentarse unasolicitud delicencia encualquier momento delaño.Setardaunosseismeses enrealizar
todos lostrámites deobtención delicencias.
23. ¿Existen diferencias encuanto alasprescripciones y/oprocedimientos enmateria delicencias
según lasactividades conellasrelacionadas (auditoría, insolvencia, etc.)? Especifíquense. ¿Qué
tipodedocumentación esnecesaria/aceptada? ¿Son aceptables losdocumentos expedidos enotros
países? Especifíquense.
Noexiste enSuiza ningún procedimiento enmateria deconcesión delicencias, salvo parala
auditoría debancos ydefondos deinversión/sociedades degestión defondos.
Enelcasodelaauditoría debancos ydefondos deinversión/sociedades degestión defondos,
esnecesario aportar lasiguiente documentación (artículo 35delaLeybancaria):
- escrituras deconstitución, estatutos yreglamentos;
- listadelospropietarios (accionistas, etc.);
- enelcaso delosmiembros delajunta ydeladirección: curriculum vitae,
recomendaciones, etc;
- diploma federal decontador profesional odiploma extranjero equivalente paralos
auditores debanca dereconocido prestigio;
- prueba dequesehanrequerido susservicios paralaauditoría de,almenos, cinco bancos
cuyos activos sumen enconjunto 300millones defrancos suizos como mínimo;
- seguro deresponsabilidad profesional.
Porregla general, sesuelen aceptar losdocumentos expedidos enotros países.
24. ¿Qué ocurre cuando lascondiciones deconcesión delalicencia yanolasrespeta lapersona
olaempresa interesadas?
34Enloreferente alascondiciones impuestas, véase larespuesta alapregunta 20.
35Ordonnance surlaprévoyance professionnelle vieillesse (OPP2), survivants etinvalidité, Verordnung über
dieberufliche Alters-, Hinterlassenen- undInvalidenvorsorge (BVV2).
36Véanse lasrespuestas alaspreguntas 19y21.S/WPPS/W/7/Add.18
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Noexiste enSuiza ningún procedimiento paralaacreditación/concesión deunalicencia, salvo
enelcasodelaauditoría debancos ydefondos deinversión/sociedades degestión defondos.37
Enloreferente alasauditorías legales38,actividad reservada alosauditores especialmente
calificados39,incumbe alconsejo deadministración delasociedad quevaaserobjeto delaauditoría
laobligación decomprobar quelacalificación delauditor seajusta alosrequisitos legales.
Enelcasodelaauditoría debancos ydefondos deinversión/sociedades degestión defondos,
seretira lalicencia.
V. RECONOCIMIENTO DETÍTULOS DEAPTITUD
25. ¿Hay posibilidades detomar encuenta latitulación obtenida porlosprofesionales extranjeros
enotropaís? ¿Existen acuerdos bilaterales conotros países aeserespecto?
Sereconocen tanto lastitulaciones deotros países como elcumplimiento enellos delas
prescripciones correspondientes.40Existe unacuerdo bilateral dereconocimiento mutuo detitulaciones
(Convention entre laSuisse etlaFrance relative àl'exercise desprofessions d'expert-comptable et
decomptable agrée/Vereinbarung zwischen derSchweiz undFrankreich überdieBerufsausübung von
Bücherexperten undanerkannten Buchhaltern, RS/SR 0.142.113.496).
26. ¿Existenacuerdosdereconocimientoautomáticooreconocimientomutuoentresusorganismos
profesionales ysuscontrapartes deotros países? Encasoafirmativo, especifíquense lasprincipales
características delosacuerdos; encasonegativo, indíquese porqué.
Noexisten acuerdos dereconocimiento automático oreconocimiento mutuo. Noobstante,
elTHK41procede, demanera autónoma, alreconocimiento delostítulos deotros países ydel
cumplimiento enellosdelasprescripciones correspondientes.
27. Sihayposibilidadesdetomarenconsideraciónlatitulaciónobtenidaenelextranjero,¿seexige
unexamen localcompleto ounaformación localdemásde12meses? Especifíquese. ¿Esnecesaria
siempre unalicencia localparaejercer unaactividad decontabilidad reglamentada? Especifíquese
sinoeséseelcaso.
No.EnSuiza noexisten requisitos paralaconcesión delicencias, salvo enelcasodelaauditoría
debancos odefondos deinversión/sociedades degestión defondos. Noobstante, existe elrequisito
delatitulación legalparalosauditores especialmente calificados.42
37Véanse lasrespuestas alaspreguntas 19y21.
38Véase ladefinición incluida enlarespuesta alapregunta 7.
39Véase ladefinición incluida enlarespuesta alapregunta 9.
40Enloreferente alosauditores tanto calificados como especialmente calificados, véase larespuesta ala
pregunta 9.
41Véase larespuesta alapregunta 20.
42Véase larespuesta alapregunta 9.S/WPPS/W/7/Add.18
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28. ¿Cuáles sonlosrequisitos enmateria deacreditación/de licencia impuestos alosprofesionales
extranjerosautorizadosaejercerensupaísdeorigen?¿Sepuedenrealizaractividades(reglamentadas)
amparándose enunalicencia extranjera?
Noexisten enSuiza requisitos enmateria deacreditación/de licencias, salvo enelcasodela
auditoría debancos ydefondos deinversión/sociedades degestión defondos.43Algunas auditorías44
deben serrealizadas porauditores calificados oespecialmente calificados.45Dichas actividades pueden
realizarse alamparo deunatitulación extranjera equivalente. Enelcasodelaauditoría debancos
ydefondos deinversión/sociedades degestión defondos, laComisión Bancaria deSuiza puede otorgar
elreconocimiento aempresas deauditoría depropiedad ocontrol extranjeras.46
VI. REGLAMENTACI ÓNQUE RIGE ELESTABLECIMIENTO DEUNA PRESENCIA
COMERCIAL
29. ¿Existenrestriccionesencuantoalaformadeestablecerse(acuerdodeasociación,constitución
ensociedad, otros)? Especifíquense.
No.
30. ¿Existen restricciones acerca delasinversiones ylapropiedad extranjera directas, como las
aplicables aparticulares oempresas sincalificación local? Especifíquese.
No.
Enloreferente alaauditoría defondos depensiones, véase larespuesta alapregunta 21.
31. ¿Existe unrequisito denúmero oporcentaje mínimo dedirectores, administradores opersonal
locales? Especifíquese .
Lamayoría delosmiembros delconsejo deadministración deuna"sociedad poracciones"
ydelosadministradores deuna"sociedad cooperativa" deben serciudadanos suizos condomicilio
enSuiza. Unodelosadministradores, almenos, deuna"sociedad deresponsabilidad limitada" debe
residir enSuiza. Losrepresentantes desucursales también deben residir enSuiza.
Enloreferente alaauditoría defondos depensiones, véase larespuesta alapregunta 21
(ylarespuesta alapregunta 20).
32. Existen restricciones encuanto alaposibilidad dequelasempresas establecidas enelpaís
mantengan relaciones internacionales (pertenencia aunaredinternacional, asociación conempresas
extranjeras, etc.)? Especifíquense.
No.
43Véanse lasrespuestas alaspreguntas 19y21.
44Véase ladefinición incluida enlarespuesta alapregunta 7.
45Véase ladefinición incluida enlarespuesta alapregunta 9.
46Enloreferente alosrequisitos paralaconcesión delicencias, véase ladefinición incluida enlarespuesta
alapregunta 9.S/WPPS/W/7/Add.18
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33. ¿Está restringida paralasempresas lautilización denombres internacionales oextranjeros?
No.
VII. REGLAMENTACI ÓNQUE RIGE LAENTRADA YLAESTANCIA TEMPORAL DE
LAS PERSONAS FÍSICAS CON LAFINALIDAD DEPRESTAR SERVICIOS DE
CONTABILIDAD
34. ¿Estálaentradayestanciadeprofesionalessujetaapruebasdelmercadodetrabajoocualquier
otrarestricción? Especifíquese.
Losespecialistas yadministradores noestán sujetos apruebas delmercado detrabajo. No
obstante, lospermisos deresidencia ydetrabajo están sujetos amedidas destinadas afijarelnúmero
totaldepermisos detrabajo quesepueden conceder.
35. ¿Existe algún procedimiento quefacilite laentrada yestancia temporal deprofesionales con
elfindeprestar servicios decontabilidad? Detállese.
Seadmite laentrada yestancia delosadministradores yespecialistas deconformidad conlos
compromisos específicos contraídos porSuiza enelmarco delAGCS.
36. ¿Existen restricciones sobre lacontratación deservicios deprofesionales locales porempresas
yprofesionales extranjeros? Detállese.
Noseaplica ninguna restricción; noobstante, estárestringida lamovilidad geográfica y
profesional delos"profesionales locales" titulares deunpermiso deresidencia decorta duración.
VIII. REQUISITOS DENACIONALIDAD/RESIDENCIA
37. ¿Seimpone unacondición denacionalidad/ciudadanía paraejercer ciertas actividades, iniciar
determinados estudios, obtener unalicencia, sermiembro deunórgano profesional, etc.?
Especifíquese.
Paraqueunaempresa pueda afiliarse alTHK, lamayoría delosmiembros delconsejo de
dirección deben serciudadanos suizos. Noobstante, laafiliación alTHK noestáimpuesta porlaley.47
38. ¿Seimpone unacondición deestablecimiento, residencia previa oresidencia paraejercer
ciertas actividades, obtener unalicencia, sermiembro deunórgano profesional, etc.? Especifíquense
lascondiciones yladefinición deestablecimiento, residencia, etc.,cuando proceda. ¿Esposible
elestablecimiento profesional enmásdeunpaís?
Lassociedadesporaccionessuizas48debencontratarlosserviciosdealmenosunauditor/empresa
deauditoría conresidencia/presencia comercial enSuiza. (artículo 727/1, CO,RS/SR 220).
Noexiste ninguna restricción relativa alestablecimiento enmásdeunpaís.
47Enloreferente alaauditoría delosbancos, delosfondos deinversión/sociedades degestión defondos
ydelosfondos depensiones, véase larespuesta alapregunta 21.
48Sociétés anonymes etsociétés en commandite par actions, Aktiengesellschaften und
Kommanditaktiengesellschaften.S/WPPS/W/7/Add.18
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Seimpone lacondición detenerexperiencia práctica local, queimplica unaresidencia previa,
asícomo lacondición deresidencia alaspersonas físicas paraafiliarse alTHK. Seimpone unacondición
deestablecimiento alasempresas paraafiliarse alTHK. Noobstante, laafiliación adicho organismo
noestáimpuesta porlaLey.49
49Enloreferente alaauditoría delosbancos, delosfondos deinversión/sociedades degestión defondos
ydelosfondos depensiones, véase larespuesta alapregunta 21.