ORGANIZACIÓN MUNDIAL
DEL COMERCIOG/SCM/Q3/COL/28
6 de noviembre de 2003
(03-5950)
Comité de Subvenciones y
Medidas CompensatoriasOriginal:  español
SUBVENCIONES
Solicitudes de conformidad con el párrafo 4 del artículo 27 del
Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias
Respuestas de COLOMBIA a las Preguntas formuladas por ECUADOR1 y PERÚ2
Se ha recibido de la Misión Permanente de Colombia la siguiente comunicación, de fecha
5 de noviembre de 2003.
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RESPUESTAS A LAS PREGUNTAS FORMULADAS POR EL ECUADOR
Según instrucciones recibidas de mi Gobierno, tengo a bien transmitir a usted una
solicitud de ampliación de información relacionada con la continuación de la prórroga del
período de transición de los programas colomb ianos de subvenciones SIEX y Zonas Francas,
ZF, según los términos que constan a continuación:
a) Se solicita a Colombia que mediante otra resolución del Ministerio de Comercio
se regule expresamente lo relativo a la ap licación del diferimiento en el pago del
IVA, de modo que se haga constar que el plazo de cinco años para dicho
diferimiento al cual puedan acogerse los importadores colombianos coincida con
el plazo final de vigencia autorizado por la OMC para el SIEX, esto es, como
máximo hasta diciembre de 2006.
b) Se solicita a Colombia que se notifique a la Secretaría de la OMC con el
contenido de la Resolución del Ministerio de Comercio Nº 1148 de 2002, que no
consta en la recopilación de la OMC G/SCM/Q3/COL/17, a fin de poder
estudiarla.
c) Se solicita que Colombia demuestre por qué la reforma del Régimen de Zonas
Francas requiere de una ley en lugar de solamente un decreto ejecutivo como la
misma Colombia inicialmente lo determinó.
                                                     
1 G/SCM/Q3/COL/25.
2 G/SCM/Q3/COL/24.G/SCM/Q3/COL/28
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Respuesta
a) Se solicita una nueva Resolución en que conste la eliminación del IVA diferido
El artículo 1 de la Resolución 0011 establece que sólo podrán evaluarse solicitudes de nuevos
programas de bienes de capital y repuestos o modificaciones a los vigentes, hasta el 30 de noviembre
de 2006. Los programas son aquellos establecidos en el artículo 173 c) del decreto 444 de 1967 y
demás normas complementarias. El programa, así de finido, incluye tanto la exención de aranceles
como el diferimiento del IVA. Por tanto, no se requiere nueva Resolución.
Adicionalmente, el parágrafo del artículo 1º  de la Resolución 11, precisa que “La aprobación
de solicitudes de nuevos programas o de modificaciones a los programas de bienes de capital yrepuestos, no podrá contemplar la realización de im portaciones al amparo de dichos programas, más
allá del 31 de diciembre de 2006.”
Ahora bien, en cuanto a la posibilidad de que en el año 2007 o en fechas futuras se paguen
cuotas del IVA diferido para bienes que se hub ieran importado con anterioridad al año 2006, cabe
precisar que aun en el evento en que se considerara que el diferimiento del IVA es un subsidio, esto
seria posible sin transgredir la decisión adoptada para Colombia, en tanto el eventual beneficio no se
otorga al momento del pago del impuesto diferi do del IVA, sino al momento de la importación.
b) Notificación a la Secretaría de la OMC de la Resolución 1148 de 2002
La Resolución 1148 de agosto de 2002 es un listado de bienes de capital y repuestos a los que
se aplica los beneficios del SIEX y corresponde a una reglamentación del programa que no modifica
favorablemente el alcance del mismo. Por el contrario, limita el beneficio a las subpartidas
arancelarias en ella contenidas y en consecuencia,  lo suprime para los demás bienes de capital y
repuestos.
Por razones de transparencia en la notificación de Colombia G/SCM/N/95-99/COL
presentada el 30 de junio del presente año bajo el numeral 4 incluimos dicha resolución. Cabe precisar
que de conformidad con las normas que regulan las notificaciones no es necesario entregar una copia
de la legislación que se notifica (G/SCM/6)
En las consultas informales realizadas el 23 de octubre la Misión entrego una copia de dicha
norma a los delegados de las Misiones de Bolivia, Ecuador, Peru y Venezuela. Anexo a la presente
incluimos una copia de la mencionada resolución para su publicación y circulación por la Secretaria .
c) Demostrar que el Régimen de Zonas Francas sólo puede ser modificado por Ley
El artículo 338 de la Constitución establece que sólo el Congreso puede establecer impuestos
de carácter nacional, tales como el impuesto de renta. El texto del mencionado articulo establce “ En
tiempo de paz solamente el Congreso, las Asambleas Departamentales, y los Concejos Distritales y
Municipales podran imponer contribuciones fiscales o para-fiscales.”   Por esta razón, sólo el
Congreso puede establecer exenciones tributarias y eliminarlas, cuando sea del caso.
La exención del impuesto de renta correspondiente a los ingresos que obtienen los usuarios
industriales de las zonas francas, por el desarrollo de sus actividades industriales en dichas zonas, esta
consagrada en el artículo 213 del Estatuto Tributar io. La inclusión de esa exención en el Decreto 2233
de 1996, se hizo a título enunciativo. En efecto, el artículo 54 de este decreto, establece que “De
conformidad con el artículo 213 del estatuto tributario o con las normas que lo sustituyan o
modifiquen, para los usuarios industriales de las zonas francas industriales de bienes y de servicios,G/SCM/Q3/COL/28
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constituye renta exenta del impuesto sobre la renta y complementarios los ingresos obtenidos por sus
ventas a mercados externos (…)”
RESPUESTAS A LAS PREGUNTAS FORMULADAS POR EL PERÚ
Notificación del Sistema Especial de Importación – Exportación de Bienes de Capital y
Repuestos –SIEX – Año 2002.
• Es necesario aclarar cómo se cuantifica qué bienes de capital exonerados de los pagos
aduaneros son utilizados para la producción de bienes para la exportación. Los bienes decapital son indivisibles y no se puede distinguir qué bien de capital importado bajo el
régimen es utilizado para la producción de bienes de exportación y cuál para la producciónde bienes para el mercado interno.
• Sería importante conocer qué mercados de destino tienen las exportaciones realizadas por
empresas beneficiadas del SIEX teniendo en cuenta que éstas han constituido más del 40%de las exportaciones totales.
Notificación Régimen de Zonas Francas – ZF- Año 2002
• En cuanto al Régimen de Zonas Francas es necesario aclarar si ello supone
extraterritorialidad («se consideran fuera del territorio nacional para efectos aduaneros»)
entonces no se pagarían aranceles por lo que los cálculos para las cuantías de las
subvenciones totales notificados estarían subestimados al no considerar los aranceles nopagados.
• Asimismo, en cuanto al Régimen de Zonas Francas (ZF) sería importante aclarar a que
factores se debe el incremento del valor del incentivo –sacrificio fiscal- bajo este programadesde 1998 y a su vez las exportaciones realizadas bajo el programa notificado vienen
decayendo.
• Es necesario conocer con qué otro tipo de exoneraciones fiscales se benefician las empresas
que se desarrollan en las zones francas. El documento sólo hace referencia a la eliminación
del impuesto a la renta y a complementarios a la parte proporcional de los ingresos
obtenidos por sus ventas en mercados externos. No se hace referencia entre otros a ingresos
por ventas internas (aquellas que se nacionalizan) que constituye una subvención a laproducción y a la venta interna, pudiéndose constituir en una subvención cruzada afectando
la competitividad de los productos colombianos.
Reforma Legislativa del SIEX-Resolución Nº 0011 del Ministerio de Comercio Exterior
• Es necesario aclarar a qué se refieren en la Resolución Nº0011 del 8 de enero de 2003 a la
exclusión del compromiso de reducción del Sistema Especial de “Importación –Exportación” para la exportación de servicios y los programas que tengan por objeto
exportar bienes finales considerados en el Anexo I del Acuerdo sobre la Agricultura de la
OMC.
No se podrían considerar entre ellos los subsidios a los bienes de capital utilizados en la
producción de bienes agrícolas porque ellos quedarían cubiertos por el Acuerdo sobreSubvenciones y Medidas Compensatorias de la OMC y no por el Acuerdo sobre
Agricultura.G/SCM/Q3/COL/28
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Si se refieren a los subsidios a productos agr ícolas llama la atención que en la última
notificación de Colombia presentada al Comité de Agricultura, en el  documento
G/AG/N/COL/26 (28 de mayo de 2001) Colombia notifica que no aplicó subvenciones a la
exportación entre el 1º de enero y el 31 de di ciembre de 1999, y el 1º de enero y el 31 de
diciembre de 2000. Es necesario preguntar si acaso Colombia intenta reimponer subsidios a
productos agrícolas.
• En cuanto a la Resolución Nº0011 del 8 de enero de 2003 sobre el Programa del SIEX es
necesario aclarar que grados de libertad supone el parágrafo del Artículo Segundo.
Acaso si existiera conveniencia económica nacional dirigidos a fortalecer la competitividad
de la oferta exportable podrían ignorar la restricción del valor anual de subvenciones delaño 2000? SI bien se tiene el criterio de que se tendrá una debida aplicación de los
respectivos programas frente a los compromisos del país con la OMC, no queda del todo
claro si los criterios son alternativos.
Respuesta
1. Cuantificación de Bienes de Capital beneficiarios del SIEX
Los bienes de capital importados al amparo del programa deben utilizarse en la producción de
bienes de exportación, por un tiempo no menor al necesario para la depreciación del 90% de su valor;los aumentos de producción generados con su utilización, deben ser exportados como mínimo en un
70%. El parágrafo del artículo 11 del Decreto 631 de 1985, dice así:
“Los bienes importados en desarrollo del artículo 173, literal c) del Decreto Ley 444 de
1967, deberán destinarse para los fines previstos en el presente artículo, por un período no inferior alnecesario para la depreciación del noventa por ciento (90%) del valor de dichos bienes, en cuyo caso
el Incomex –hoy Ministerio de Comercio, Industria y Turismo-, podrá tener en cuenta la vida útil de
los mismos, de acuerdo con las normas tributarias sobre la materia. .”
Para los efectos del presente parágrafo, los compromisos de exportación no podrán ser
inferiores al setenta por ciento (70%) de los aumentos de producción generados.
2. Destino de las exportaciones realizadas por empresas beneficiarias del SIEX
El Gobierno no dispone de este tipo de estadísticas.
3. Se supone extraterritorialidad en el caso de las Zonas Francas?
Las Zonas Francas se consideran fuera del territorio nacional para efectos aduaneros. Las
normas que establecen el régimen de Zonas Francas en Colombia no vinculan el otorgamiento de
exenciones arancelarias al cumplimiento de metas específicas de exportación. En cambio, la exención
del impuesto a la renta se otorga sobre los ingresos obtenidos por las exportaciones.
4. Por qué el valor del incentivo en las Zonas Francas se incrementa, mientras que el valor
de las exportaciones disminuye?
La razón es que las fuentes estadísticas son diferentes. El valor del incentivo ha sido
proporcionado por la autoridad tributaria; el valor de las exportaciones ha sido suministrado por los
usuarios de las Zonas Francas.G/SCM/Q3/COL/28
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5. Tratamiento tributario a las ventas internas de productos producidos en las Zonas
Francas
Cuando se introducen al territorio aduanero colombiano bienes producidos en las Zonas
Francas, éstos deben pagar arancel e IVA por el equivalente al componente importado.Adicionalmente, no existe exención de impuesto a la renta por ingresos obtenidos por ventas al
mercado interno.
6. Exclusión de los servicios y de la agricu ltura de la Resolución 0011 del Ministerio de
Comercio Exterior.
No existen disciplinas OMC en materia de subvención a las exportaciones de servicios. En
cuanto a los bienes agrícolas, quisiéramos reiterar lo expresado en el documento G/SCM/Q3/COL/16
en el sentido en que “Entendemos que la extensión del artículo 27.4 tiene como cobertura obviamente
el Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias y no podría alterar o modificar los
compromisos de Colombia o de ningún Miembro en el Acuerdo sobre la Agricultura o en otro
Acuerdo.  Una simple lectura de los Acuerdos nos lleva a esa conclusión.  Es nuestro entendimientoque las notificaciones realizadas por Colombia se hicieron en el contexto de la obligación de
suministrar información al Comité, consagrada en el Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas
Compensatorias y que en ningún momento tienen como propósito definir una determinada cobertura
sectorial de las solicitudes de los Miembros para la extensión del período de transición.
Cabe precisar que no es la voluntad de Colombia modificar la cobertura de los programas
para los cuales esta solicitando extensión y que de acuerdo con la redacción del borrador de las
decisiones y con las normas que regulan este tema tampoco seria posible este resultado.“
7. Alcance del parágrafo del artículo 2 de la Resolución 0011 de 2003
Dado que en el artículo 2 se puso un tope al valor máximo anual de la subvención que se
otorgará durante el período de prórroga, el parágrafo establece los criterios para priorizar, en caso de
que sea necesario.
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