Lag (2023:340) om offentliggörande av vissa stora företags inkomstskatterapporter

1 § Denna lag innehåller bestämmelser om skyldighet för vissa 
stora företag att upprätta, offentliggöra och tillgängliggöra 
rapporter om inkomstskatteuppgifter.

Lagen genomför Europaparlamentets och rådets direktiv (EU) 
2021/2101 av den 24 november 2021 om ändring av direktiv 
2013/34/EU vad gäller offentliggörande av 
inkomstskatteuppgifter för vissa företag och filialer.

Företag som ska rapportera

Företag som inte ingår i en koncern

2 § Ett aktiebolag som inte ingår i en koncern ska för varje 
räkenskapsår upprätta och offentliggöra en 
inkomstskatterapport, om företaget har ett fast driftställe i 
minst en annan stat eller skattejurisdiktion än Sverige.

Rapporteringsskyldigheten inträder när företagets intäkter 
under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgick 
till mer än 8 miljarder kronor. Skyldigheten kvarstår till 
dess att intäkterna under vart och ett av de två senaste 
räkenskapsåren uppgick till mindre än 8 miljarder kronor.

Första och andra styckena gäller även handelsbolag där 
samtliga direkta eller genom handelsbolag indirekta delägare 
är juridiska personer med begränsat ansvar.

Yttersta moderföretag

3 § Ett yttersta moderföretag i en koncern ska för varje 
räkenskapsår upprätta och offentliggöra en 
inkomstskatterapport, om

1. moderföretaget är ett aktiebolag eller ett sådant 
handelsbolag som avses i 2 § tredje stycket, och

2. det i koncernen ingår minst ett företag som hör hemma i en 
annan stat eller skattejurisdiktion än Sverige, eller har ett 
fast driftställe i minst en annan stat eller 
skattejurisdiktion än Sverige. 

Rapporteringsskyldigheten inträder när koncernens intäkter 
under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgick 
till mer än 8 miljarder kronor. Skyldigheten kvarstår till 
dess att intäkterna under vart och ett av de två senaste 
räkenskapsåren uppgick till mindre än 8 miljarder kronor.

Dotterföretag till yttersta moderföretag som hör hemma utanför 
EES

4 § Ett dotterföretag ska för varje räkenskapsår upprätta och 
offentliggöra en inkomstskatterapport, om

1. dotterföretaget är ett aktiebolag eller ett sådant 
handelsbolag som avses i 2 § tredje stycket, 

2. det yttersta moderföretaget i koncernen hör hemma utanför 
Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES), och

3. dotterföretaget är ett större företag enligt 1 kap. 3 § 
första stycket 4 andra strecksatsen årsredovisningslagen 
(1995:1554).

Om en inkomstskatterapport redan finns tillgänglig behöver 
dotterföretaget dock inte upprätta en sådan.

Rapporteringsskyldigheten inträder när koncernens intäkter 
under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgick 
till mer än 8 miljarder kronor. Skyldigheten kvarstår till 
dess att intäkterna under vart och ett av de två senaste 
räkenskapsåren uppgick till mindre än 8 miljarder kronor.

5 § Om ett dotterföretag inte får den information som behövs 
för att kunna upprätta en fullständig inkomstskatterapport av 
det yttersta moderföretaget, ska dotterföretaget upprätta 
rapporten med de uppgifter som dotterföretaget har. 
Dotterföretaget ska i så fall också offentliggöra ett 
uttalande om att det yttersta moderföretaget inte har lämnat 
den information som behövs.

6 § Ett dotterföretag är inte rapporteringsskyldigt om det 
yttersta moderföretaget

1. upprättar en inkomstskatterapport och i den anger ett 
dotterföretag eller en filial som offentliggör rapporten i 
enlighet med denna lag eller motsvarande bestämmelser i det 
land inom EES som dotterföretaget eller filialen hör hemma, 
och 

2. tillgängliggör rapporten på sin webbplats i enlighet med 
det som föreskrivs i 21 §.

Filialer till företag som hör hemma utanför EES

7 § En filial till ett företag ska för varje räkenskapsår 
upprätta och offentliggöra en inkomstskatterapport, om

1. företaget motsvarar ett svenskt aktiebolag, och 

2. företaget och, om företaget ingår i en koncern, det 
yttersta moderföretaget hör hemma utanför EES.

Om en inkomstskatterapport redan finns tillgänglig behöver 
filialen dock inte upprätta en sådan.

Rapporteringsskyldigheten inträder när företagets eller 
koncernens intäkter uppgick till mer än 8 miljarder kronor och 
filialens nettoomsättning uppgick till mer än 80 miljoner 
kronor, under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren. 
Skyldigheten kvarstår till dess att företagets eller 
koncernens intäkter uppgick till mindre än 8 miljarder kronor 
eller filialens nettoomsättning uppgick till mindre än 80 
miljoner kronor, under vart och ett av de två senaste 
räkenskapsåren.

8 § Om en filial inte får den information som behövs för att 
kunna upprätta en fullständig inkomstskatterapport av 
företaget eller, om företaget ingår i en koncern, det yttersta 
moderföretaget, ska filialen upprätta rapporten med de 
uppgifter som filialen har. Filialen ska i så fall också 
offentliggöra ett uttalande om att företaget eller det 
yttersta moderföretaget inte har lämnat den information som 
behövs.

9 § En filial är inte rapporteringsskyldig om företaget som 
bedriver näringsverksamhet genom filialen gör det som anges i 
6 § 1 och 2. Om företaget ingår i en koncern är filialen inte 
heller rapporteringsskyldig om det yttersta moderföretaget gör 
det som anges i 6 § 1 och 2.

En filial är inte rapporteringsskyldig, om företaget som 
bedriver näringsverksamhet genom filialen ingår i en koncern 
och det i koncernen även ingår ett sådant dotterföretag som 
avses i 4 § eller ett motsvarande utländskt dotterföretag som 
hör hemma inom EES.

Dotterföretag och filialer vars syfte är att kringgå 
rapporteringsskyldighet

10 § Ett dotterföretag eller en filial som inte uppfyller 
förutsättningarna för rapporteringsskyldighet enligt 4 eller 
7 § enbart i syfte att kringgå denna skyldighet ska ändå 
upprätta och offentliggöra en inkomstskatterapport.

Undantag från skyldigheten att rapportera för vissa 
kreditinstitut, värdepappersbolag och finansiella 
holdingföretag

11 § Ett företag som inte ingår i en koncern eller ett 
yttersta moderföretag i en koncern är inte skyldigt att 
upprätta och offentliggöra en inkomstskatterapport om 
företaget eller ett företag i samma koncern i stället 
offentliggör en rapport i enlighet med artikel 89 i 
Europaparlamentets och rådets direktiv 2013/36/EU av den 
26 juni 2013 om behörighet att utöva verksamhet i 
kreditinstitut och om tillsyn av kreditinstitut och 
värdepappersföretag, om ändring av direktiv 2002/87/EG och om 
upphävande av direktiv 2006/48/EG och 2006/49/EG, i den 
ursprungliga lydelsen, som innefattar information om all 
verksamhet i företaget och, när det gäller ett yttersta 
moderföretag, all verksamhet i samtliga företag som omfattas 
av koncernredovisningen.

Inkomstskatterapportens innehåll

12 § En inkomstskatterapport ska innehålla uppgifter om

1. namnet på företaget som upprättar rapporten och, för det 
fall rapporten upprättas av ett dotterföretag eller en filial 
och det företag som bedriver näringsverksamhet genom filialen 
ingår i en koncern, namnet på det yttersta moderföretaget,

2. det räkenskapsår som rapporten avser, 

3. den valuta som beloppen i rapporten anges i,

4. för det fall rapporten avser en koncern, de företag som 
ingår i koncernen och hör hemma inom EES eller i en 
skattejurisdiktion som är upptagen i Europeiska unionens 
reviderade förteckning över icke samarbetsvilliga 
jurisdiktioner på skatteområdet,

5. en kort beskrivning av den typ av verksamhet som företaget 
eller koncernen bedriver, 

6. antalet anställda, 

7. intäkterna, 

8. vinsten eller förlusten före inkomstskatt, 

9. årets ackumulerade inkomstskatt, 

10. betald inkomstskatt, och

11. ackumulerade vinstmedel.

13 § Inkomstskatterapporten ska avse all verksamhet som

1. bedrivs i företaget, om det är ett företag som inte ingår i 
en koncern som är rapporteringsskyldigt,

2. ingår i koncernredovisningen, om det är ett yttersta 
moderföretag eller ett dotterföretag som är 
rapporteringsskyldigt, och

3. bedrivs i företaget som bedriver näringsverksamhet genom 
filialen eller, om företaget ingår i en koncern, ingår i 
koncernredovisningen, om det är en filial som är 
rapporteringsskyldig.

14 § Uppgifterna i inkomstskatterapporten får redovisas enligt 
anvisningarna i avsnitt III delarna B och C i bilaga III till 
rådets direktiv 2011/16/EU av den 15 februari 2011 om 
administrativt samarbete i fråga om beskattning och om 
upphävande av direktiv 77/799/EEG, i lydelsen enligt rådets 
direktiv (EU) 2016/881 av den 25 maj 2016 om ändring av 
direktiv 2011/16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt 
utbyte av upplysningar i fråga om beskattning.

Det ska anges i inkomstskatterapporten om den har upprättats 
med tillämpning av första stycket.

15 § Uppgifterna i inkomstskatterapporten ska redovisas

1. för var och en av staterna i EES,

2. för var och en av de skattejurisdiktioner som den 1 mars 
det räkenskapsår för vilket rapporten upprättas var angivna i 
bilaga I i den förteckning som avses i 12 § 4, 

3. för var och en av de skattejurisdiktioner som den 1 mars 
det räkenskapsår för vilket rapporten upprättas och den 1 mars 
föregående räkenskapsår var angivna i bilaga II i den 
förteckning som avses i 12 § 4, och

4. i samlad form för de skattejurisdiktioner som inte omfattas 
av 1-3.

Uppgifter om en viss verksamhet får inte hänföras till fler än 
en medlemsstat eller en skattejurisdiktion.

16 § I inkomstskatterapporten ska beloppen anges i samma 
valuta som används i årsredovisningen eller, om företaget 
ingår i en koncern, i koncernredovisningen.

Om ett dotterföretag upprättar rapporten enligt 5 § får 
beloppen i inkomstskatterapporten anges i samma valuta som 
dotterföretaget använder i årsredovisningen.

17 § Inkomstskatterapporten ska upprättas med användning av 
det formulär och i de elektroniska format som Europeiska 
kommissionen har fastställt.

Tillfälligt utelämnande av uppgifter från 
inkomstskatterapporten

18 § Ett företag får utelämna en uppgift från en 
inkomstskatterapport, om offentliggörandet av uppgiften skulle 
skada marknadspositionen allvarligt för de företag som 
rapporten avser. Företaget ska i rapporten ange att uppgiften 
utelämnas och ange skälen för att den utelämnas.

En uppgift som rör sådana skattejurisdiktioner som finns 
angivna i den förteckning som avses i 12 § 4 får dock inte 
utelämnas. 

En uppgift som har utelämnats ska offentliggöras i en annan 
inkomstskatterapport senast fem år efter det att utelämnandet 
gjordes.

Inkomstskatterapportens offentliggörande

19 § En inkomstskatterapport ska offentliggöras genom att den 
lämnas in till Bolagsverket senast ett år efter 
räkenskapsårets utgång. Rapporten ska vara på svenska och i 
form av en bestyrkt kopia eller ett elektroniskt original.

Bolagsverket ska registrera inkomstskatterapporten i det 
register som företaget i fråga är registrerat i. 

Registreringen ska vara på svenska. Om det företag som 
registreringen avser begär det, ska registreringen dessutom 
göras på ett annat officiellt språk inom Europeiska unionen 
eller på norska eller isländska.

20 § Ett uttalande om att ett yttersta moderföretag eller ett 
företag som bedriver näringsverksamhet genom en filial inte 
har lämnat den information som behövs för att en fullständig 
inkomstskatterapport ska kunna upprättas ska offentliggöras 
inom samma tid och på samma sätt som en inkomstskatterapport.

Inkomstskatterapporten ska hållas tillgänglig

21 § En inkomstskatterapport ska senast ett år efter 
räkenskapsårets utgång kostnadsfritt hållas tillgänglig för 
allmänheten på minst ett av Europeiska unionens officiella 
språk eller på norska eller isländska, på webbplatsen för

1. företaget som har upprättat rapporten, om företaget är 
rapporteringsskyldigt enligt 2 eller 3 §,

2. dotterföretaget eller ett företag som ingår i samma 
koncern, om dotterföretaget är rapporteringsskyldigt enligt 4 
§, eller

3. filialen, det företag som bedriver näringsverksamhet genom 
filialen eller ett företag som ingår i samma koncern, om 
filialen är rapporteringsskyldig enligt 7 §.

Inkomstskatterapporten ska hållas tillgänglig under minst fem 
år.

22 § Ett uttalande om att ett yttersta moderföretag eller ett 
företag som bedriver näringsverksamhet genom en filial inte 
har lämnat den information som behövs för att en fullständig 
inkomstskatterapport ska kunna upprättas ska hållas 
tillgängligt inom och under samma tid och på samma sätt som en 
inkomstskatterapport.

Vite

23 § Om ett företag inte ger in en inkomstskatterapport enligt 
denna lag, får Bolagsverket förelägga den som ensam eller 
tillsammans med någon annan är skyldig att ge in rapporten att 
fullgöra sin skyldighet. Detsamma gäller om ett företag inte 
ger in ett uttalande som avses i 5 eller 8 §.

Föreläggandet får förenas med vite.

Frågor om utdömande av vite prövas av Bolagsverket.

Överklagande

24 § Bolagsverkets beslut enligt 19 § andra stycket, 20 och 
23 §§ får överklagas till allmän förvaltningsdomstol. 
Överklagandet ska ges in till Bolagsverket inom två månader 
från dagen för beslutet.

Prövningstillstånd krävs vid överklagande till kammarrätten.


Övergångsbestämmelser

2023:340

1. Denna lag träder i kraft den 22 juni 2023.

2. Lagen tillämpas första gången för det räkenskapsår som 
inleds närmast efter den 31 maj 2024.