Lag (2017:182) om automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter på skatteområdet

Tillämpningsområde

1 § Denna lag gäller för sådant automatiskt utbyte av 
upplysningar som avses i 

1. det multilaterala avtalet den 27 januari 2016 mellan 
behöriga myndigheter om utbyte av land-för-land-rapporter, 

2. ett annat avtal mellan behöriga myndigheter om automatiskt 
utbyte av land-för-land-rapporter på skatteområdet, och 

3. rådets direktiv 2011/16/EU av den 15 februari 2011 om 
administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelsen 
enligt rådets direktiv (EU) 2016/881. 

Definitioner

2 § Enhet, rapporteringsskyldig enhet och multinationell 
koncern har den innebörd som anges i 33 a kap. 2 § 
skatteförfarandelagen (2011:1244).

Med uppgiftsincident avses i denna lag detsamma som i 7 § 
lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska 
unionen i fråga om beskattning.

Med OECD:s dataöverföringssystem avses i denna lag detsamma 
som i lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i 
skatteärenden. Lag (2022:1689).

Överföring 

3 § Skatteverket ska genom automatiskt utbyte överföra land-
för-land-rapporter som Skatteverket har fått från 
rapporteringsskyldiga enheter enligt 33 a kap. 
skatteförfarandelagen (2011:1244). 

En land-för-land-rapport ska överföras till den behöriga 
myndigheten i en medlemsstat i Europeiska unionen om minst en 
enhet som ingår i samma multinationella koncern som den 
rapporteringsskyldiga enheten, enligt uppgifterna i land-för-
land-rapporten, antingen har hemvist i den andra medlemsstaten 
eller är föremål för beskattning där på grund av verksamhet 
som bedrivs genom ett fast driftställe. 

En land-för-land-rapport ska även överföras till den behöriga 
myndigheten i en annan stat eller jurisdiktion, om 

1. det finns ett gällande avtal med den andra staten eller 
jurisdiktionen om automatiskt utbyte av land-för-land-
rapporter på skatteområdet, 

2. den behöriga myndigheten i den andra staten eller 
jurisdiktionen inte har anmält att den ska anses som en sådan 
icke ömsesidig jurisdiktion som överför men inte tar emot 
land-för-land-rapporter, och 

3. minst en enhet som ingår i samma multinationella koncern 
som den rapporteringsskyldiga enheten, enligt uppgifterna i 
land-för-land-rapporten, antingen har hemvist i den andra 
staten eller jurisdiktionen eller är föremål för beskattning 
där på grund av verksamhet som bedrivs genom ett fast 
driftställe.

Tredje stycket gäller inte land-för-land-rapporter som har 
lämnats enligt 33 a kap. 5 § första stycket 
skatteförfarandelagen. Lag (2020:859).

4 § Land-för-land-rapporterna ska överföras minst en gång om 
året. Det ska framgå vilken valuta som används i rapporten.

Skatteverket ska meddela de behöriga myndigheterna i alla 
övriga medlemsstater i Europeiska unionen och i andra stater 
och jurisdiktioner som avses i 3 § tredje stycket 1 och 2 om 
underrättelser som Skatteverket tagit emot enligt 33 a kap. 
9 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) om att 
moderföretaget i en koncern har vägrat att lämna all 
nödvändig information.

Samarbete för att se till att avtalet följs och tillämpas

5 § Om Skatteverket har skäl att tro att en 
rapporteringsskyldig enhet i en annan stat eller jurisdiktion 
har lämnat felaktiga eller ofullständiga uppgifter i en 
land-för-land-rapport eller inte har lämnat någon 
land-för-land-rapport, ska Skatteverket meddela detta till 
den andra statens eller jurisdiktionens behöriga myndighet.

6 § Om en annan stats eller jurisdiktions behöriga myndighet 
meddelar Skatteverket att myndigheten har skäl att tro att 
felaktiga eller ofullständiga uppgifter har lämnats av en 
svensk rapporteringsskyldig enhet, eller att en sådan enhet 
inte har lämnat någon land-för-land-rapport, ska Skatteverket 
vidta de åtgärder som är möjliga enligt svensk lag för att 
inhämta de riktiga och fullständiga uppgifter som saknas.

Användning av uppgifter som Skatteverket tar emot

7 § Uppgifter i land-för-land-rapporter som Skatteverket tar 
emot får användas för 

1. övergripande analys av risker på 
internprissättningsområdet och andra risker för erodering av 
skattebasen och flyttning av vinster, inbegripet bedömning av 
risken för att någon enhet i en multinationell koncern inte 
följer gällande internprissättningsregler, och

2. ekonomisk och statistisk analys. 

Resultatet av en näringsverksamhet får inte justeras enligt 
14 kap. 19 § inkomstskattelagen (1999:1229) enbart på 
grundval av innehållet i en land-för-land-rapport.

Underrättelser och åtgärder vid uppgiftsincidenter och andra 
överträdelser av sekretessen eller brister i skyddet för 
uppgifter

8 § Skatteverket ska omedelbart underrätta sekretariatet vid 
det koordineringsorgan som avses i artikel 24.3 i bilaga 1 
till lagen (1990:313) om Europaråds- och OECD-konventionen om 
ömsesidig handräckning i skatteärenden

1. vid överträdelser av sekretessen enligt 

a) det multilaterala avtalet den 27 januari 2016 mellan 
behöriga myndigheter om utbyte av land-för-land-rapporter, 
eller

b) ett annat avtal mellan behöriga myndigheter om utbyte av 
land-för-land-rapporter på skatteområdet, eller

2. vid uppgiftsincidenter eller andra brister i skyddet för 
uppgifter som har tagits emot.

Skatteverket ska då även underrätta koordineringsorganets 
sekretariat om eventuella påföljder och avhjälpande åtgärder 
som detta har resulterat i.

Om en överträdelse av sekretessen eller en uppgiftsincident 
eller annan brist i skyddet för uppgifterna har inträffat i 
Sverige, tillämpas även 22 a och 22 b §§ lagen (2012:843) om 
administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om 
beskattning. Lag (2022:1689).

9 § Skatteverket får tillfälligt och omedelbart avbryta 
utbytet av upplysningar med en stat eller jurisdiktion som 
inte är en medlemsstat i Europeiska unionen om den staten 
eller jurisdiktionen, till följd av en uppgiftsincident eller 
andra överträdelser av sekretessen och brister i skyddet för 
uppgifter,

1. inte längre anses vara en lämplig partner för utbyte av 
land-för-land-rapporter på skatteområdet,

2. tillfälligtvis har sitt tillträde till OECD:s 
dataöverföringssystem upphävt, eller

3. har skickat en underrättelse som är gällande till 
sekretariatet vid det koordineringsorgan som avses i 8 § om 
att den inte ska ta emot uppgifter från andra stater och 
jurisdiktioner.

Skatteverket ska återuppta utbytet av upplysningar när 
förutsättningarna enligt första stycket 1-3 inte längre är 
uppfyllda.

Om en uppgiftsincident har inträffat i en eller flera 
medlemsstater i Europeiska unionen, tillämpas 22 c § lagen 
(2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen 
i fråga om beskattning. Lag (2022:1689).