Förordning (2024:609) om förfarandet vid återbetalning av mervärdesskatt och punktskatter i vissa fall och om intyg vid skattefrihet

1 § Denna förordning gäller i fråga om  

1. återbetalning av skatt enligt 

a) 9 kap. 1 § lagen (1994:1776) om skatt på energi, 

b) 64 kap. 6 § skatteförfarandelagen (2011:1244), 

c) 14 b § lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss 
elektronik, 

d) 15 § lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga 
produkter, 

e) 12 kap. 10 § lagen (2022:155) om tobaksskatt, 

f) 12 kap. 10 § lagen (2022:156) om alkoholskatt,  

g) 14 kap. 59-67 c §§ mervärdesskattelagen (2023:200), och 

2. intyg om befrielse från mervärdesskatt och punktskatt 
enligt 

a) 7 kap. 6 § lagen om skatt på energi, 

b) 14 a § lagen om skatt på kemikalier i viss elektronik, 

c) 13 a § lagen om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, 

d) 11 kap. 8 § lagen om tobaksskatt, 

e) 11 kap. 6 § lagen om alkoholskatt, 

f) 10 kap. 93 a § mervärdesskattelagen.

2 § Denna förordning är meddelad med stöd av

- 7 kap. 6 § lagen (1994:1776) om skatt på energi, 14 a § 
lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, 
13 a § lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga 
produkter, 11 kap. 8 § lagen (2022:155) om tobaksskatt, 
11 kap. 6 § lagen (2022:156) om alkoholskatt och 10 kap. 
93 a § mervärdesskattelagen (2023:200) i fråga om 21 §, 

- 8 kap. 11 § regeringsformen i fråga om 16 § första stycket 
och 17 §,

- 8 kap. 7 § regeringsformen i fråga om övriga bestämmelser.

Återbetalning av skatt inom ramen för avtalet mellan Sverige 
och Amerikas förenta stater om försvarssamarbete 

3 § Ansökan om återbetalning av skatt enligt 14 kap. 67 a 
eller b § mervärdesskattelagen (2023:200) eller ansökan om 
återbetalning av skatt enligt 64 kap. 6 § 
skatteförfarandelagen (2022:1244) om skattefriheten följer av 
10 § lagen (1976:661) om immunitet och privilegier i vissa 
fall ska göras av 

1. den som får företräda den väpnade styrkan, 

2. en sådan leverantör som har förvärvat varor eller tjänster 
som ska användas av eller för den väpnade styrkan, 

3. styrkans personal och personalens anhöriga som befinner sig 
i Sverige inom ramen för avtalet den 5 december 2023 mellan 
Sverige och Amerikas förenta stater om försvarssamarbete, 
eller

4. den som i övrigt är berättigad till återbetalning.

En särskild ansökan ska ges in för den väpnade styrkan. En 
särskild ansökan ska även ges in för varje fysisk eller 
juridisk person som är berättigad till återbetalning.

Vid ansökan enligt första stycket 1 ska det i ansökan intygas 
att varorna eller tjänsterna ska användas av de väpnade 
styrkorna. Vid ansökan enligt första stycket 2 eller 4 ska 
till ansökan bifogas underlag som visar att varorna eller 
tjänsterna ska användas av eller för de väpnade styrkorna. Vid 
ansökan enligt första stycket 3 ska till ansökan bifogas 
underlag som visar att sökanden är behörig att ansöka om 
återbetalning.

Återbetalning av skatt till väpnade styrkor i andra fall

4 § Ansökan om återbetalning av skatt ska göras av den som får 
företräda den väpnade styrkan. Detta gäller vid ansökan enligt 

- 9 kap. 1 § första stycket 3 lagen (1994:1776) om skatt på 
energi, 

- 14 b § första stycket 3 lagen (2016:1067) om skatt på 
kemikalier i viss elektronik, 

- 15 § första stycket 3 lagen (2018:696) om skatt på vissa 
nikotinhaltiga produkter, 

- 12 kap. 10 § första stycket 3 lagen (2022:155) om 
tobaksskatt, 

- 12 kap. 10 § första stycket 3 lagen (2022:156) om 
alkoholskatt, 

- 14 kap. 67 eller 67 c § mervärdesskattelagen (2023:200), 
eller 

- 64 kap. 6 § skatteförfarandelagen (2022:1244), om 
skattefriheten följer av 8 § lagen (1976:661) om immunitet och 
privilegier i vissa fall. 

En särskild ansökan ska ges in för den väpnade styrkan.

Återbetalning av skatt till hjälporganisationer

5 § Ansökan om återbetalning av skatt enligt 14 kap. 59 § 
mervärdesskattelagen (2023:200) ska göras av den som är 
berättigad till återbetalningen.

Återbetalning av skatt till utländska beskickningar, konsulat 
och internationella organisationer 

6 § Ansökan om återbetalning av skatt i andra fall än som 
avses i 3-5 §§, ska göras av 

1. chefen för beskickningen eller konsulatet, 

2. den som i Sverige får företräda den internationella 
organisationen, eller

3. den som i övrigt är berättigad till återbetalning. 

En särskild ansökan ska ges in för beskickningen, konsulatet, 
organisationen eller den som i övrigt är berättigad till 
återbetalning. En särskild ansökan ska även ges in för varje 
fysisk person som är berättigad till återbetalning.

Gemensamma bestämmelser om ansökan om återbetalning

7 § Ansökan om återbetalning ska lämnas till Skatteverket på 
fastställt formulär och omfatta inköpen under ett 
kalenderkvartal. 

Separata ansökningar för samma period får lämnas av olika 
enheter inom samma återbetalningsberättigade subjekt om det är 
motiverat av administrativa skäl. 

Ansökan får lämnas innan kalenderkvartalet löpt ut i de fall 
sökanden inte har för avsikt att ansöka om återbetalning för 
fler inköp under kvartalet.

8 § Tillsammans med en ansökan om återbetalning ska en faktura 
ges in. Fakturan får inte vara betald tidigare än ett år före 
den dag då ansökan gavs in, om inte sökanden har 
hanteringsmässiga eller andra liknande särskilda skäl för att 
åberopa en faktura som är betald tidigare. 

Fakturan ska för mervärdesskatt vara en sådan faktura som 
avses i 2 kap. 9 § mervärdesskattelagen (2023:200). För övriga 
skatter ska fakturan innehålla uppgifter om 

1. säljarens och köparens namn och adress, 

2. dagen för leveransen eller tillhandahållandet, 

3. priset, 

4. varans volym eller vikt, i förekommande fall, och

5. fordonets registreringsnummer, om inköpet avser bensin 
eller motorbrännolja. 

Vid ansökan enligt 3 eller 4 § behöver uppgift om fordons 
registreringsnummer inte anges. 

9 § Vid ansökan enligt 3 eller 4 § får Skatteverket i enskilda 
fall besluta att faktura inte behöver ges in tillsammans med 
ansökan.

10 § Om den rätt att förvärva varor eller tjänster utan 
mervärdesskatt eller punktskatt som avses i 64 kap. 6 § första 
meningen skatteförfarandelagen (2011:1244) förutsätter att 
förvärvet uppgår till ett betydande belopp eller om det finns 
ett motsvarande sådant krav utan någon beloppsmässig 
precisering, får återbetalning ske endast om den sammanlagda 
ersättningen enligt varje faktura uppgår till minst 
1 500 kronor.

11 § Beslut om återbetalning av skatt meddelas för ett 
kalenderkvartal om inte annat följer av andra och tredje 
styckena. 

I fråga om ansökningar enligt 3 § ska Skatteverket meddela 
beslut i sådan tid att återbetalning kan ske inom 30 dagar 
från den dag en fullständig ansökan med de underlag som behövs 
för bedömningen har kommit in till Skatteverket. 

För sådana ansökningar som avses i 7 § tredje stycket får 
Skatteverket meddela beslut om återbetalning av skatt även om 
kalenderkvartalet ännu inte har löpt ut.

12 § Försvarsmakten ska på begäran tillhandahålla uppgifter 
som Försvarsmakten förfogar över och som Skatteverket behöver 
för att bedöma sökandens behörighet och rätten till 
återbetalning i övrigt. Om begäran avser en ansökan enligt 3 § 
ska Försvarsmakten hantera begäran skyndsamt.

Utfärdande av intyg

13 § Regeringskansliet (Utrikesdepartementet) ska på begäran 
av någon som avses i de i 1 § 1 angivna bestämmelserna och som 
avser att förvärva varor eller tjänster i ett annat EU-land, 
utfärda intyg om befrielse från mervärdesskatt och punktskatt. 

Av intyget ska det framgå om organet eller personen skulle 
haft rätt till återbetalning av skatt, om de varor eller 
tjänster som begäran avser hade förvärvats i Sverige. Om det 
behövs för bedömningen av rätten till återbetalning, ska 
Regeringskansliet (Utrikesdepartementet) hämta in uppgifter 
från Skatteverket. 

14 § Ett sådant intyg som avses i 13 § ska på begäran utfärdas 
även för den som avser att förvärva ett motorfordon från ett 
annat EU-land, om motsvarande förvärv i Sverige skulle kunna 
ske genom en leverans som undantas från skatteplikt enligt 
10 kap. 78 § mervärdesskattelagen (2023:200). 

15 § Formulär för intyg enligt 13 och 14 §§ ska motsvara det 
formulär som har fastställts genom rådets 
genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 av den 15 mars 2011 om 
fastställande av tillämpningsföreskrifter för direktiv 
2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt.  

Under förutsättning att betydande inköp görs av varor eller 
tjänster som är avsedda för officiellt bruk för ett sådant 
internationellt organ som avses i 4 § lagen (1976:661) om 
immunitet och privilegier i vissa fall får Regeringskansliet 
(Utrikesdepartementet) ge organet dispens från kravet i 
artikel 51.2 i rådets genomförandeförordning (EU) nr 282/2011 
på att intyget ska utfärdas med stämpel. 

Formulär

16 § Skatteverket ska fastställa formulär enligt denna 
förordning. 

Skatteverket ska tillhandahålla fastställda formulär utan 
kostnad. 

Bemyndigande att meddela föreskrifter 

17 § Skatteverket får meddela de ytterligare föreskrifter som 
behövs för verkställigheten av denna förordning. 

Intyg vid direkt skattefrihet inom ramen för avtalet mellan 
Sverige och Amerikas förenta stater om försvarssamarbete (DCA-
avtalet)

18 § Med DCA-intyg avses i denna förordning ett sådant intyg 
som ska uppvisas enligt 7 kap. 6 § lagen (1994:1776) om skatt 
på energi, 14 a § lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i 
viss elektronik, 13 a § lagen (2018:696) om skatt på vissa 
nikotinhaltiga produkter, 11 kap. 8 § lagen (2022:155) om 
tobaksskatt, 11 kap. 6 § lagen (2022:156) om alkoholskatt och 
10 kap. 93 a § mervärdesskattelagen (2023:200). 

19 § Ett DCA-intyg ska innehålla följande uppgifter: 

1. Beskrivning av de varor och tjänster för vilka intyget 
lämnas samt ett intygande från Amerikas förenta staters 
väpnade styrkor om att de är avsedda för officiellt bruk av 
eller för de väpnade styrkorna. 

2. Namn och adress för den som är berättigad till skattefrihet 
för de varor och tjänster som omfattas av intyget. 

3. Namn och adress för den som säljer eller tillhandahåller de 
varor och tjänster som omfattas av intyget. 

4. Namn och ställning för den företrädare för de väpnade 
styrkorna som undertecknar intyget. 

Där sådana uppgifter finns tillgängliga bör ett DCA-intyg även 
innehålla följande: 

1. Registreringsnummer för mervärdesskatt och punktskatt för 
de personer som anges i första stycket. 

2. Adress för kontakt på elektronisk väg för de personer som 
anges i första stycket. 

3. Giltighetstid för intyget.

20 § Den som gör ett undantag från skatteplikt eller yrkar 
avdrag med stöd av någon av de bestämmelser som anges i 18 § 
ska styrka rätten till skattefrihet genom att i sina 
räkenskaper ha en kopia av DCA-intyget.

21 § Kravet på att visa upp DCA-intyg gäller inte om 
leveransen eller tillhandahållandet sker från Försvarsmakten. 
Kravet på att visa upp DCA-intyg enligt 10 kap. 93 a § 
mervärdesskattelagen (2023:200) gäller inte heller vid 
leveranser eller tillhandahållanden som sker inom ramen för en 
militär serviceverksamhet till den som har rätt att utnyttja 
verksamhetens tjänster. 

Skatteverket får i enskilda fall besluta om undantag från 
kravet att uppvisa DCA-intyg om det av andra skäl bedöms 
uppenbart obehövligt att uppvisa sådant intyg.


Övergångsbestämmelser

2024:609

1. Denna förordning träder i kraft den 15 augusti 2024. 

2. Genom förordningen upphävs förordningen (1994:224) om 
återbetalning av mervärdesskatt och vissa punktskatter till 
hjälporganisationer, utländska beskickningar m.fl.