Lag (1995:1468) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Sydafrika

1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och
förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst som
Sverige och Sydafrika undertecknade den 24 maj 1995, i den
lydelse som detta erhållit genom det protokoll om ändring i
avtalet som undertecknades den 7 juli 2010, ska gälla som lag
här i landet.

Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag.
Lag (2010:1461).

2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån
dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars
skulle föreligga.

3 § Har upphävts genom lag (2011:1375).

Övergångsbestämmelser

1995:1468

1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2. Denna lag skall tillämpas

a) beträffande källskatter, på inkomst som förvärvas den 1 januari
året efter det då lagen trädde i kraft eller senare, och

b) beträffande andra skatter på inkomst, på skatter som påförs för
beskattningsår som börjar den 1 januari året efter det då lagen
trädde i kraft eller senare.

3. Genom lagen upphävs kungörelsen (1956:51) om tillämpning av ett
mellan Sverige och Sydafrikanska unionen den 28 juli 1955 ingånget
avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av
skatteflykt beträffande inkomstskatter.

Den upphävda kungörelsen skall dock fortfarande tillämpas

a) beträffande källskatter, på inkomst som förvärvas före den 1
januari året efter det då lagen trädde i kraft, och

b) beträffande andra skatter på inkomst, på skatter som påförs för
beskattningsår som börjar före den 1 januari året efter det då lagen
trädde i kraft.

Bilaga

AVTAL MELLAN KONUNGARIKET SVERIGE OCH REPUBLIKEN SYDAFRIKA FÖR
UNDVIKANDE AV DUBBELBESKATTNING OCH FÖRHINDRANDE AV SKATTEFLYKT
BETRÄFFANDE SKATTER PÅ INKOMST

Inledning

Konungariket Sveriges regering och Republiken Sydafrikas regering har,
i syfte att främja och stärka de ekonomiska relationera mellan de
båda länderna, kommit överens om följande:

Artikel 1

Personer på vilka avtalet tillämpas

Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande
stat eller i båda avtalsslutande staterna.

Artikel 2

Skatter som omfattas av avtalet

1. De för närvarande utgående skatter på vilka detta avtal tillämpas
är,

1) i Sydafrika:

1) den normala skatten

2) aktieägarskatten för utomlands bosatta, och

3) sekundärskatten för bolag;

(i det följande benämnda "syfafrikansk skatt"); och

b) i Sverige:

1) den statliga inkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten
däri inbegripna,

2) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta,

3) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister
m.fl., och

4) den kommunala inkomstskatten;

(i det följande benämnda "svensk skatt").

2. Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak
likartat slag, som efter undertecknandet av detta avtal påförs vid
sidan av eller i stället för de för närvarande utgående skatterna.

3. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall
meddela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektive
skattelagstiftning.

Artikel 3

Allmänna definitioner

1. Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av
detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse:

a) "Sydafrika" åsyftar Republiken Sydafrika och innefattar, när
uttrycket används i geografisk betydelse, dess territorialvatten
och varje område utanför territorialvattnet, inklusive
kontinetalsockeln, som betecknas eller efter denna tidpunkt kan komma
att betecknas, enligt sydafrikans lag och i överensstämmelse med
folkrättens regler, som ett område inom vilket Syfafrika kan utöva
suveräna rättigheter och jurisdiktion;

b) "Sverige" åsyftar Konungariket Sverige och innefattar, när uttrycket
används i geografisk betydelse, Sveriges territorium, Sveriges
territorialvatten och andra havsområden över vilka Sverige, i
överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter
eller jurisdiktion;

c) "en avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten"
åsyftar Sydafrika eller Sverige, beroende på sammanhanget;

d) "bolag" åsyftar juridisk person eller annan som vid beskattningen
behandlas såsom bolag eller juridisk person;

e) "behörig myndighet" åsyftar:

1) i Sydafrika, "the Commissioner for Inland Revenue" eller hans
befullmäktige ombud; och

2) i Sverige, finansministern, hans befullmäktige ombud eller den
myndighet åt Vilken uppdras att vara behörig myndighet vid
tillämpningen av detta avtal;

f) "företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra
avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med
hemvist i en avtalslutande stat respektive företag som bedrivs av
person med hemvist i den andra avtalsslutande staten;

g) "internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller
luftfartyg som används av företag i en avtalsslutande stat som
används av företag i en avtalsslutande stat, utom då skeppet
eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den
andra avtalsslutande staten;

h) "medborgare" åsyftar fysisk person som är medborgare i en
avtalsslutande stat, juridisk person, handelsbolag och annan
sammanslutning eller enhet som bildats enligt lagstiftningen i
en avtalsslutande stat; och

i) "person" inbegriper fysisk person, bolag och annan sammanslutning.

2. Då en avtalsslutande stat tillämpas avtalet anses, såvida inte
sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i
avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens
lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilken avtalet tillämpas

Artikel 4

Hemvist

1. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med
hemvist i en avtalsslutande stat" följande:

a) I Sydafrika, en fysisk person som har sin ordinarie bosättning
(ordinarily resident) i Sydafrika och annan person som har sin
verkliga ledning i Sydafrika.

b) I Sverige, en person som, enligt svensk lagstiftning, skattskyldig
i Sverige på grund av domicil, bosättning, plats för företagsledning
eller annan liknande omständighet. Beträffande handelsbolag och
dödsbon, inbegriper emellertid det angivna uttrycket sådan person
endast i den mån dess inkomst är skattepliktig i Sverige på samma
sätt som inkomst som förvärvas av person med hemvist där, antingen
hos handelsbolaget eller dödsboet eller hos dess delägare. Uttrycket
inbegriper inte person som är skattskyldig i Sverige endast för
inkomst från källa i Sverige.

2. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist
i båda avtalsslutande staterna, bestäms hans hemvist på följande sätt:

a) han anses ha hemvist i den stat där han har en bostad som
stadigvarande står till hans förfogande. Om han har en sådan bostad
i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans
personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum för
levnadsintressena);

b) om det inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina
levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har en
bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha
hemvist i den stat där han stadigvarande vistas;

c) om han stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte
vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den stat
där han är medborgare;

d) om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är
medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna  i de
avtalsslutande staterna frågan genom ömsesidig överenskommelse.

3. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk
person har hemvist i båda avtalslutande staterna, anses personen
i fråga ha hemvist i den stat där den har sin verkliga ledning.

Artikel 5

Fast driftställe

1. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast
driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från
vilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs.

2. Uttrycket "fast driftställe" innefattar särskilt:

a) plats för företagsledning,

b) filial,

c) kontor,

d) fabrik,

e) verkstad, och

f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för
utvinning av naturtillgångar.

3. Byggnads-, anläggnings-, installations- och monteringsverksamhet
eller därmed sammanhängande övervakande verksamhet utgör fast
driftställe endast om verksamheten pågår under en tidrymd som
överstiger tolv månader.

4. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel anses
uttrycket "fast driftställe" inte innefatta:

a) användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställning
eller leverans av företaget tillhöriga varor,

b) innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för
lagring, utställning eller leverans,

c) innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för
bearbetning eller förädling genom annan företags försorg,

d) innehavet av stadigvarande plas för affärsverksamhet uteslutande
för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget,

e) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande
för att för företaget bedriva annan verksamhet av förberedande
eller biträdande art, och

f) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande
för att kombinera verksamheter som anges i punkterna a) - e), under
förutsättning att hela den verksamhet som bedrivs från den
stadigvarande platsen för affärsverksamhet på grund av denna
kombination är av förberedande eller biträdande art.

5. Om en person (som inte är sådan oberoende representant på vilken
punkt 6 tillämpas) är verksam i en avtalsslutande stat för att
företag i den andra avtalsslutande staten, anses detta företag -
utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 - ha fast
driftställe i den förstnämda avtalsslutande staten beträffande varje
verksamhet som denna person bedriver för företaget om han har
och i denna stat regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i
företagets namn såvida inte verksamheten är begränsad till sådan
som anges i punkt 4 och som - om den bedrevs från en stadigvarande
plats för affärsverksamhet - inte skulle göra denna stadigvarande
plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligt
bestämmelserna i nämnda punkt.

6. Företag i en avtalsslutande stat anses inte ha fast driftställe
i den andra avtalsslutande staten endast på den grund att företaget
bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare,
kommissionär eller annan oberoende representant, under förutsättning
att sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet.

7. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande
stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i
den andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver
affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställe
eller på annat sätt), medför inte i och för sig att någodera
bolaget utgör fast driftställe för det andra.

Artikel 6

Inkomst av fast egendom

1. Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar
av fast egendom (inbegripet inkomst av lantbruk eller skogsbruk)
belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna
andra stat.

2. Uttrycket "fast egendom" har den betydelse som uttrycket har
enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomen är
belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast
egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk,
rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast
egendom tillämpas, byggnader, nyttjanderätt till fast egendom samt
rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet
av eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan
naturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses inte vara fast
egendom.

3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas
genom omedelbart brukande, genom uthyrning eller annan användning
av fast egendom.

4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst
av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast
egendom som används vid självständig yrkesutövning.

Artikel 7

Inkomst av rörelse

1. Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutande stat
förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget
bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där
beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på nyss
angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andra staten,
men endast så stor del därav som är hänförlig till det fasta
driftstället.

2. Om företag i en avtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra
avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe, hänförs,
om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, i vardera
avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som
det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit
fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande
slag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat
affärer med det företag till vilket driftstället hör.

3. Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag
för utgifter som uppkommit för det fasta driftstället, härunder
inbegripna utgifter för företagets ledning och allmänna förvaltning,
oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället
är beläget eller annorstädes.

4. I den mån inkomst hänförlig till fast driftställe brukat i en
avtalsslutande stat bestämmas på grundval av en fördelning av
företagets hela inkomst på de olika delarna av företaget, hindrar
bestämmelserna i punkt 2 inte att i denna avtalsslutande stat den
skattepliktiga inkomsten bestämms genom ett sådant förfarande.
Den fördelningsmetod som används skall dock vara sådan att resultatet
överensstämmer med principerna i denna artikel.

5. Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den
anledningen  att varor inköps genom det fasta driftställets försorg
för företaget.

6. Vid tillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är
hänförlig till det fasta driftstället genom samma förfarande år
från år, såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat.

7. Ingår i inkomst av rörelse inkomster som behandlas särskilt i
andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa
artiklar inte av reglerna i denna artikel.

Artikel 8

Sjöfart och luftfart

1. Inkomst som förvärvas av företag i en avtalsslutande stat
genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell
trafik beskattas endast i denna avtalsslutande stat.

2. Vid tillämpningen av denna artikel skall inkomst från användningen
av skepp eller luftfartyg i internationell trafik inkludera:

a) inkomst som förvärvas genom uthyrning av obemannade skepp eller
luftfartyg som används i internationell trafik,

b) inkomst som förvärvas genom användande av eller uthyrning av
containers, om sådan inkomst har samband med förvärvandet av inkomst
som avses i punkt 1.

3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas beträffande inkomst som
förvärvas av luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS)
endast i fråga om den del av inkomsten som motsvaraar den andel
i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske
delägaren i Scandiniavian Airlines System (SAS).

4. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomst som förvärvas
genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en
internationell driftsorganisation.

Artikel 9

Företag med intressegemenskap

1. I fall då

a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar
i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande
staten eller äger del i detta företags kapital, eller

b) samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller
konrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett
företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda
dessa företags kapital, iakttas följande.

Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella
förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem
som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får
all inkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena
företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit
detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i
överensstämmelse därmed.

2. I fall då en avtalsslutande stat i inkomsten för ett företag i
denna stat inräknar - och i överensstämmelse därmed beskattar -
inkomst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten
beskattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten
är sådan som skulle ha tillkommit företaget i den förstnämnda staten
om de som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle
ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall denna andra
stat genomföra vederbörlig justering av ett skattebelopp som påförts
för inkomsten där. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser
i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande
staterna överlägger vid behov med varandra.

Artikel 10 

Utdelning

1. Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat
till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får
beskattas i denna andra stat.

2. Utdelningen får emellertid beskattas även i den
avtalsslutande stat där det bolag som betalar utdelningen har
hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som
har rätt till utdelningen har hemvist i den andra
avtalsslutande staten får skatten inte överstiga:

a) 5 procent av utdelningens bruttobelopp, om den som har rätt
till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag)
som innehar minst 10 procent av det utdelande bolagets
kapital, eller

b) 15 procent av utdelningens bruttobelopp i övriga fall.

Denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst av
vilken utdelningen betalas.

3. Med uttrycket ”utdelning” förstås i denna artikel inkomst
av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med
rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag
som enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där det
utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på
samma sätt som inkomst av aktier.

4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den
som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande
stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,
där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där
beläget fast driftställe eller utövar självständig
yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen
stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken
utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta
driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant
fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel
14.

5. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar
inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra
stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den
mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra
stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen
betalas äger verkligt samband med fast driftställe eller
stadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller på
bolagets icke utdelade vinst ta ut en skatt som utgår på icke
utdelad vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade
vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i
denna andra stat.

6. Om en överenskommelse eller ett avtal mellan Sydafrika och
tredje stat föreskriver att Sydafrika ska skattebefria
utdelning (antingen generellt eller i förhållande till
särskilda kategorier av utdelning) härrörande från Sydafrika,
eller begränsa den skatt som tas ut i Sydafrika avseende sådan
utdelning (antingen generellt eller i förhållande till
särskilda kategorier av utdelning) till en skattesats som
understiger den som föreskrivs i punkt 2 a), ska sådan
skattebefrielse eller lägre skattesats automatiskt tillämpas
avseende utdelning (antingen generellt eller i förhållande
till dessa särskilda kategorier av utdelning) härrörande från
Sydafrika och som betalas till en person med hemvist i Sverige
som har rätt till denna och utdelning (antingen generellt
eller i förhållande till dessa särskilda kategorier av
utdelning) härrörande från Sverige och som betalas till en
person med hemvist i Sydafrika som har rätt till denna, på
samma villkor som om sådan skattebefrielse eller sådan lägre
skattesats hade föreskrivits i nämnda punkt.

Artikel 11

Ränta

1. Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas
till person med hemvist i dena andra avtalsslutande staten,
beskattas endast i denna andra stat, om personen i fråga har rätt
till räntan och är skattskyldig för räntan i denna andra stat.

2. Med uttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje
slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i
fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i
gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst
av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av
obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobelopp och
vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer
eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses
inte som ränta vid tillämpningen i denna artikel.

3. Bestämmelserna i punkten 1 tillämpas inte, om den som har rätt
till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver
rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan
härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar
självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där
belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken
räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället
eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas
bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.

4. Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat som utbetalaren
är den staten själv, politisk underavdelning, lokal myndighet
eller person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som
betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande
stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe
eller stadigvarande anordning i samband med vilken den skuld
uppkommit på vilken räntan betalas, och räntan belastar det
fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses
räntan härröra från den stat där det fasta driftstället eller den
stadigvarande anordningen finns.

5. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och
den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan
person rätebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan
betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan
utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser
inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast
på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande
belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med
iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal.

Artikel 12

Royalty

1. Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas
till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas
endast i denna andra stat, om personen i fråga har rätt till
royaltyn och är skattskyldig för royaltyn i denna andra stat.

2. Med uttrycket "royalty" förstås i denna artikel varje slags
betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller
för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller
vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm och film, band
eller skivor för radio- eller televisionsutsändning, patent,
varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller
hemlig tillverkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön
av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur.

3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte, om den som har rätt
till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver
rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn
härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar
självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen
stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga
om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta
driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall
tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.

4. Royalty anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren
är staten själv, politisk underavdelning, lokal myndighet eller
person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som
betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande
stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe
eller stadigvarande anordning med vilken den rättighet eller
egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt
samband, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller
den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den
stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande
anordningen finns.

5. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och
den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan
person, det erlagda royaltybeloppet, med hänsyn till det
nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken
royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats
mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana
förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmeslerna i denna
artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas
överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera
avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i
detta avtal.

Artikel 13

Realisationsvinst

1. Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat
förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som
avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande
staten, eller på grund av avyttring av andelar i ett bolag vars
tillgångar i huvudsak består av sådan egendom, får beskattas i
den stat där egendomen är belägen.

2. Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av
rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en
avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten,
eller av lös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning
för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist
i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten,
får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund
av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller
tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadigvarande
anordning.

3. Vinst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på
grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i
internationell trafik eller av lös egendom som är hänförlig till
användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i
denna stat. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas beträffande
vinst som förvärvas av luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines
System (SAS) men endast i fråga om den del av vinsten som motsvarar
den andel i konsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA),
svenska delägaren i Scandinavian Airlines System (SAS).

4. Vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som
avses i punkterna 1-3 beskattas endast i en avtalsslutande stat
där överlåtaren har hemvist.

5. Vinst på grund av avyttring av andelar eller andra rättigheter
i ett bolag, med hemvist i en av de avtalsslutande staterna, som
förvärvas av en fysisk person som har haft hemvist i denna stat
och som efter förvärvet av andelarna eller rättigheterna fått
hemvist i den andra avtalsslutande staten får - utan hinder av
bestämmelserna i punkt 4 - beskattas i den förstnämda
avtalsslutande staten staten om avyttringen av andelarna eller
rättigheterna inträffar vid något tillfälle under en period
av tio år som följer närmast efter det att personen upphör att
ha hemvist i den förstnämnda staten.

Artikel 14

Självständig yrkesutövning

1. Inkomst, som en fysisk person med hemvist i en avtalsslutande
stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig
verksamhet, beskattas endast i denna stat om han inte har en
stadigvarande anordning i den andra avtalsslutande staten som
regelmässigt står till hans förfogande för att utöva verksamheten.
Om så är fallet, får sådan inkomst också beskattas i den andra
avtalsslutande staten, men endast så stor del av den är hänförlig
till denna stadigvarande anordning.

2. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskilt självständig
vetenskaplig, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings-
och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet
som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor
utövar.

Artikel 15

Enskild tjänst

1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 föranleder
annat, beskattas lön och annan liknande ersättning som person med
hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning
endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra
avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får
ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där.

2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning,
som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete
som utförs i den andra avtalsslutande staten, endast i den
förstnämnda staten, om

a) mottagaren vistas i den andra staten under tidrymd eller
tidrymder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under en
tolvmånadersperiod som börjar eller slutar underr beskattningsåret
i fråga, och

b) ersättningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist i
den andra staten eller på dennes vägnar, samt

v) ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande
anordning som arbetsgivaren har i den andra staten.

3. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får
ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg
som används i internationell trafik av ett företag med hemvist
i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Om person med
hemvist i Sverige uppbär inkomst av arbete, vilket utförs ombord
på ett luftfartyg som används i internationell trafik av
luftfartskonsortiet Scandinavian Ailines System (SAS), beskattas
inkomst endast i Sverige.

Artikel 16

Styrelsearvode

Styrelsearvode och liknande ersättning, som person med hemvist i
en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse i
bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas
i denna andra stat.

Artikel 17

Artister och sportutövare

1. Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15 får
inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar
genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i
egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio-
eller televisionsartist eller musiker, eller av sportutövare,
beskattas i denna andra stat.

2. I fall då inkomst genom personlig verksamhet, som artist eller
sportutövare utövar i denna egenskap, inte tillfaller artisten
eller sportutövaren själv utan annan person, får denna inkomst,
utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas
i den avtalsslutande stat där artisten eller sportutövaren utövar
verksamheten.

Artikel 18

Pension, livränta och liknande ersättning

1. Pension och annan liknande ersättning, utbetalning enligt
socialförsäkringslagstiftningen och livränta, vilka härrör från
en avtalsslutande stat och betalas till person med hemvist
i den andra avtalslutande staten, får beskattas i den försnämnda
staten.

2. Med uttrycket "livränta" förstås ett fastställt belopp, som
utbetalas periodiskt på fastställda tider under en persons
livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och
som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa
utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag
i pengar eller pengars värde.

Artikel 19

Offentlig tjänst

1. a) Ersättning (med undantag för pension), som betalas av en
avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller
lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som
utförs i denna stats, underavdelnings eller myndighets tjänst,
beskattas endast i denna stat.

b) Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den andra
avtalsslutande staten, om arbetet utförs i denna andra stat och
personen i fråga har hemvist i denna stat och

1) är medborgare i denna stat, eller

2) inte fick hemvist i denna stat uteslutande för att utföra
arbetet.

2. Bestämmelserna i artiklarna 15 och 16 tillämpas på ersättning
som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse
som bedrivs av en avtalsslutande stat, dess politiska
underavdelning eller lokala myndighet.

Artikel 20

Studerande och affärspraktikanter

Studerande eller affärspraktikant som vistas i en avtalsslutande
stat uteslutande för sin undervisning eller praktik och som har,
eller omedelbart före vistelsen, hade hemvist i den andra
avtalsslutande staten, beskattas inte i den förstnämnda staten
för belopp som han erhåller från källa utanför den förstnämnda
staten för sitt uppehälle, sin undervisning eller praktik.

Artikel 21

Annan inkomst

1. Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat
förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar i detta
avtal beskattas endast i den stat, oavsett varifrån inkomsten
härrör.

2. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med
undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt
2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande
stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från
där beläget fast driftställe eller utövar självständig
yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande
anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken
inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället
eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas
bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.

Artikel 22

Undanröjande av dubbelbeskattning

Dubbelbeskattning skall undvikas på följanade sätt:

1. I Sydafrika; skatt som person med hemvist i Sydafrika erlagt
för inkomst, som enligt bestämmelserna i detta avtal, får
beskattas i Sverige, skall avräknas från den skatt som utgår i
enlighet med sydafrikanska skatten som sådan inkomst utgör av
hela inkomsten.

2. I Sverige:

a) Om person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som enligt
sydafrikansk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i
detta avtal får beskattas i Sydafrika skall Sverige - med
beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning beträffande
avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de framdeles
kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges
här ändras) - från den svenska skatten på inkomsten avräkna
ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i Sydafrika för
inkomsten.

b) Om en person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som,
enligt bestämmelserna i detta avtal, beskattas enast i Sydafrika,
får Sverige vid fastställandet av skattesatsen för svensk
progressiv skatt beakta den inkomst som skall beskattas endast
i Sydafrika.

c) Utan hinder av bestämmelserna i a) ovan skall utdelning från
bolag med hemvist i Sydafrika till bolag med hemvist i Sverige
vara undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk
lag om skattebefrielse för utdelning som erhålls av svenska
bolag från dotterbolag utomlands.

Artikel 23

Förbud mot diskriminering

1. Medborgarna i en avtalsslutande stat skall inte i den andra
avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed
sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande
än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare
i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli
underkastad. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas
denna bestämmelse även på person som inte har hemvist i en
avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna.

2. Beskattningen av fast driftställe, som företag i en
avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall
i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen
av föreag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma
slag.

3. Utom i de fall då då bestämmelserna i artikel 9 punkt 1,
artikel 11 punkt 5 eller artikel 12 punkt 5 tillämpas, är ränta,
royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande
stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten
avdragsgilla vid bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten
för sådant företag på samma villkor som betalning till person
med hemvist i den förstnämnda staten.

4. Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller
delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller
flera personer med hemvist i den andra avtalslutande staten,
skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning
eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller
tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som
annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan
bli underkastat.

5. Ingenting i denna artikel anses medföra skyldighet för en
avtalsslutande stat att medge fysisk person som saknar hemvist
i denna stat sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan
skattebefrielse eller skattenedsättning som medges fysisk
person som har sådan hemvist.

6. Med "beskattning" avses i denna artikel skatter som omfattas
av detta avtal.

Artikel 24

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1. Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda
avtalsslutande staterna vidtagit åtgärder som för honom medför
eller kommer att medföra beskattning som strider mot
bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar
hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa
staters interna rättsordning, framlägga saken för den behöriga
myndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller,
om fråga är om tillämpning av artikel 23 punkt 1, i den
avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall
framläggas inom tre år från den tidpunkt då personen i fråga
fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning
som strider mot bestämmelserna i avtalet.

2. Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men
inte själv kan få till stånd en tillfredställande lösning, skall
myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med
den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i
syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet.
Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgänser
i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning.

3. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall
genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter
eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller
tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att
undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avalet.

4. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan
träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa
överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter.
Om muntliga överläggningar anses underlätta en överenskommelse,
kan sådana överläggningar äga rum inom en kommission som
består av representanter för de behöriga myndigheterna i de
avtalsslutande staterna.

Artikel 25

Utbyte av upplysningar

1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall
utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpa
bestämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutande
staternas interna lagstiftning i fråga om skatter som omfattas
av avtalet i den mån beskattningen enligt denna lagstiftning
inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas
inte av artikel 1. Upplysningar som en avtalsslutande stat
mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som
upplysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen
i denna stat och får yppas endast för personer eller
myndigheter (däri inbegripna domstolar och administrativa
myndigheter) som fastställer, uppbär eller indriver de skatter
som omfattas av avtalet eller handlägger åtal eller besvär
i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter
som skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål.
De får yppa upplysningarna vid offentliga rättegångar eller
i domstolsavgöranden.

2. De behöriga myndigheterna kan, genom överläggningar, utveckla
lämpliga betingelser, förfaringssätt och tekniker för utbytet
av upplysningar, däri inbegripet utbyte av upplysningar
rörande skatteflykt om detta anses lämpligt.

3. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte medföra skyldighet för
en avtalsslutande stat att

a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning
och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i
den andra avtalsslutande staten,

b) lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt
lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna
avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten,

c) lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-,
handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet
nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande
skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public).

Artikel 26

Begränsningar av förmåner

1. Om en avtalsslutande stat, efter undertecknadet av detta avtal,
inför lagstiftning (annan än lagstiftning i Sydafrika i enligthet
med de allmänna bestämmelser som gäller i Sydafrika, vid
datumet för undertecknadet, beräffande beskattningen av inkomst
som härrör från källa i Sydafrika) enligt vilken "offshore"
inkomst förvärvad av bolag genom:

a) sjöfartsverksamhet,

b) bank-, finans-, försäkrings- eller liknande verksamhet, eller

c) genom att vara huvudkontor, coordination centre eller en
liknande enhet som tillhandahåller administrativa eller andra
tjänster till en grupp av bolag som bedriver verksamhet
huvudsakligen i andra stater,

inte beskattas i denna stat eller beskattas väsentligt lägre
än inkomst från liknande "onshore" aktiviteter, gäller inte
de begränsningar i detta avtal som avser den andra
avtalsslutande statens rätt att ta ur skatt på inkomst från
sådan "offshore" verksamhet, eller att beskatta utdelning som
betalas av bolaget.

2. Om enligt bestämmelser i detta avtal, med undantag för
artikel 10, rätt för en avtalsslutande stat att beskatta en
inkomst är begränsad, och sådan inkomst enligt lagstiftningen
i den andra avtalsslutande staten anses härröra från källa
utanför denna andra stat och därför inte beskattas i denna
andra stat, får den förstnämnda staten beskatta inkomsten
som om sådana bestämmelser inte fanns.

Artiel 27

Diplomatiska företrädare och kunsulära tjänstemän

Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier vid
beskattningen som enligt folkrättens allmänna regler eller
bestämmelser i särskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska
företrädare eller konsulära tjänstemän.

Artikel 28

Ikraftträdande

1. De avtalsslutande staterna skall underrätta varandra om när
de åtgärder vidtagits som enligt respektive stats lagstiftning
krävs för att avtalet skall träda i kraft. Avtalet träder i kraft
14 dagar efter det att den sista underrättelsen gjort.

2. Bestämmelserna i detta avtal skall tillämpas:

a) i fråga om källskatter, beträffande belopp som erlagts eller
gottskrivits den 1 januari det år som följer närmast efter det
år då avtalet träder i kraft eller senare, och

3. Avtalet mellan Kungl. svenska regeringen och Sydafrikanska
unionens regering för undvikande av dubbelbeskattning och
förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter,
undertecknat i Stockholm den 28 juli 1955, skall upphöra att
gälla när detta avtal träder i kraft. Bestämmelserna i 1955
års avtal skall emellertid fortsätta att gälla till dess
bestämmelserna i detta avtal, enligt punkt 2 i denna artikel,
skall tillämpas.

Artikel 29

Upphörande

1. Detta avtal skall förbli i kraft utan tidsbegränsning men
vardera avtalsslutande staten kan på diplomatisk väg, skriftligen
uppsäga avtalet genom underrättelse till den andra avtalsslutande
staten senast den 30 juni något kalenderår som börjar efter en
tidrymd av fel år efter det år då avtalet trädde i kraft.

2. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla:

a) i fråga om källskatter, beträffande belopp som erlagts eller
gottskrivits efter utgången av det kalenderår då uppsägningen
skedde, och

b) i fråga om övriga skatter, beträffande beskattningsår som börjar
efter utgången av det kalenderår då uppsägningen skedde.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen
bemyndigande, undertecknat detta avtal.

Som skedde i Stockholm den 24 maj 1995, i två exemplar på engelska
språket.

För Konungariket
Sveriges regering

Lena Hjelm-Wallén

För Republiken
Sydafrikas regering

Alfred B. Nzo
Lag (2010:1461).