Lag (2019:1274) om skatt på avfall som förbränns

Lagens tillämpningsområde

1 § Skatt ska betalas till staten enligt denna lag för avfall 
som förs in till en avfallsförbränningsanläggning eller en 
samförbränningsanläggning.

Med avfall avses detsamma som i 15 kap. 1 § miljöbalken 
(1998:808).

2 § Med avfallsförbränningsanläggning avses en 
förbränningsanläggning

1. som är avsedd för avfallsförbränning med eller utan 
återvinning av alstrad energi,

2. där förbränning av avfall sker på ett sådant sätt att det 
huvudsakliga ändamålet med anläggningen inte kan anses vara 
produktion av energi eller material,

3. där mer än 40 procent av den alstrade värmen kommer från 
förbränning av farligt avfall, eller

4. där det förbränns annat kommunalt avfall än avfall som 
omfattas av någon av avfallstyperna i underkapitel 20 01 och 
är källsorterat eller i underkapitel 20 02, enligt bilagan 
till kommissionens beslut 2000/532/EG av den 3 maj 2000 om 
ersättning av beslut 94/3/EG om en förteckning över avfall i 
enlighet med artikel 1 a i rådets direktiv 75/442/EEG om 
avfall, och rådets beslut 94/904/EG om upprättande av en 
förteckning över farligt avfall i enlighet med artikel 1.4 i 
rådets direktiv 91/689/EEG om farligt avfall, i lydelsen 
enligt kommissionens beslut 2014/955/EU. Lag (2020:604).

3 § Med samförbränningsanläggning avses en 
förbränningsanläggning som 

1. huvudsakligen är avsedd för produktion av energi eller 
material men där avfall används som normalt bränsle eller 
tillskottsbränsle eller värmebehandlas i syfte att kunna 
bortskaffas, och 

2. inte är en avfallsförbränningsanläggning.

4 § Med förbränningsanläggning avses en stationär eller mobil 
teknisk anläggning där avfall förbränns. I en 
förbränningsanläggning enligt denna lag ingår 

1. hela anläggningen och det område som hör till anläggningen 
med samtliga förbränningslinjer, utrymmen, utrustning och 
system som hör samman med avfallets behandling, och 

2. allt i anläggningen som hör samman med termisk behandling 
av avfallet genom oxidering eller genom en förbränningsprocess 
som följer därefter.

5 § Med avfallsförbränning avses värmebehandling av avfall 
genom oxidation eller andra värmebehandlingsprocesser som 
pyrolys, förgasning eller plasmaprocess, i den utsträckning 
som ämnena från behandlingen sedan förbränns.

5 a § Med kommunalt avfall avses detsamma som i 15 kap. 3 § 
miljöbalken. Lag (2020:604).

Undantag från skatteplikt

6 § Skatt enligt denna lag ska inte betalas för 

1. farligt avfall som förs in till en anläggning, 

2. biobränsle som förs in till en anläggning, 

3. animaliska biprodukter som förs in till en anläggning, 
eller 

4. avfall som förs in till en samförbränningsanläggning som 
huvudsakligen producerar material och där avfallsförbränning 
ingår i produktionen av materialet, under förutsättning att 
materialet innehåller en del av avfallet eller dess 
restprodukter.

7 § Med farligt avfall avses avfall med minst en av de farliga 
egenskaper som förtecknas i bilaga III till Europaparlamentets 
och rådets direktiv 2008/98/EG av den 19 november 2008 om 
avfall och om upphävande av vissa direktiv, i lydelsen enligt 
kommissionens förordning (EU) nr 1357/2014.

8 § Med biobränsle avses material av biologiskt ursprung som 
används som bränsle. Med biobränsle avses dock inte 

1. fossila material, 

2. osorterat avfall, oavsett innehåll, eller 

3. föremål eller ämne som avses i 2 men som har upphört att 
vara avfall efter en hantering som innebär återvinning.

9 § Med animaliska biprodukter avses de produkter som 
definieras som kategori 1-material och kategori 2-material i 
Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1069/2009 av 
den 21 oktober 2009 om hälsobestämmelser för animaliska 
biprodukter och därav framställda produkter som inte är 
avsedda att användas som livsmedel och om upphävande av 
förordning (EG) nr 1774/2002 (förordning om animaliska 
biprodukter), i lydelsen enligt Europaparlamentets och rådets 
direktiv 2010/63/EU.

Vem som är skattskyldig

10 § Skattskyldig enligt denna lag är den som bedriver 
verksamheten på en avfallsförbränningsanläggning eller på en 
samförbränningsanläggning.

Skattskyldighetens inträde

11 § Skyldighet att betala skatt inträder när avfall förs in 
till en avfallsförbränningsanläggning eller en 
samförbränningsanläggning.

Skattebelopp

12 § Skatt ska betalas med 125 kronor per ton avfall.

13 § För kalenderåret 2023 och efterföljande år ska skatten 
betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar det 
i 12 § angivna skattebeloppet multiplicerat med det 
jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet 
mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före 
det år beräkningen avser och prisläget i juni 2021. 

Belopp enligt första stycket avrundas till hela kronor. 

Regeringen fastställer före november månads utgång det 
omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska betalas 
för påföljande kalenderår.

Avdrag för skatt

14 § Den som är skattskyldig får göra avdrag för skatt enligt 
denna lag 

1. för avfall som förs ut från anläggningen, och 

2. för ämne eller föremål som har upphört att vara avfall och 
som förs ut från anläggning. 

Avdrag ska göras med det skattebelopp som gällde när 
skattskyldigheten för avfallet inträdde.

Förfarandet

15 § I fråga om förfarandet vid beskattningen enligt denna lag 
gäller skatteförfarandelagen (2011:1244).


Övergångsbestämmelser

2019:1274

1. Denna lag träder i kraft den 1 april 2020.

2. Lagen tillämpas inte på avfall som förts in till en 
avfallsförbränningsanläggning eller en 
samförbränningsanläggning före ikraftträdandet.

3. Skatt enligt 12 § ska betalas med 75 kronor per ton avfall 
under perioden från och med den 1 april 2020 till och med den 
31 december 2020 samt med 100 kronor per ton avfall under 
perioden från och med den 1 januari 2021 till och med den 31 
december 2021.

2022:1778

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023.

2. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för förhållanden 
som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.