Lag (2016:429) om tillsyn över företag av allmänt intresse i fråga om revision

Lagens innehåll

1 § Denna lag innehåller bestämmelser om Finansinspektionens 
tillsyn över vissa revisionsklienter.

Lagen kompletterar Europaparlamentets och rådets förordning 
(EU) nr 537/2014 av den 16 april 2014 om särskilda krav 
avseende lagstadgad revision av företag av allmänt intresse 
och om upphävande av kommissionens beslut 2005/909/EG (EU:s 
revisorsförordning).

Lagens tillämpningsområde

2 § Lagen tillämpas i fråga om tillsynen över svenska företag 
som enligt 2 § 9 revisorslagen (2001:883) är företag av 
allmänt intresse. 

I fråga om de överträdelser som anges i denna lag får 
Finansinspektionen inte ingripa med stöd av någon annan lag 
än denna.

Behörig myndighet

3 § Finansinspektionen är behörig myndighet för tillsyn över 
företag av allmänt intresse i fråga om revision enligt EU:s 
revisorsförordning och enligt Europaparlamentets och rådets 
direktiv 2006/43/EG av den 17 maj 2006 om lagstadgad revision 
av årsredovisning, årsbokslut och koncernredovisning och om 
ändring av rådets direktiv 78/660/EEG och 83/349/EEG samt om 
upphävande av rådets direktiv 84/253/EEG, i lydelsen enligt 
Europaparlamentets och rådets direktiv 2014/56/EU.

Föreläggande att lämna uppgifter

4 § Finansinspektionen får förelägga ett företag av allmänt 
intresse, dess dotterföretag, närstående tredje parter och 
företagets revisor att tillhandahålla de handlingar och 
uppgifter i övrigt som behövs för tillsynen enligt denna 
lag.

Ett föreläggande får förenas med vite.

Ingripanden mot överträdelser

5 § Finansinspektionen får ingripa mot ett företag av allmänt 
intresse, om företaget

1. inte inrättar ett revisionsutskott eller beslutar att 
styrelsen ska utföra utskottets uppgifter eller ser till att 
minst en ledamot i utskottet eller, i tillämpliga fall, 
styrelsen har föreskriven redovisningskompetens eller 
revisionskompetens i enlighet med 3 kap. 4 a § sparbankslagen 
(1987:619), 8 kap. 49 a § aktiebolagslagen (2005:551) eller 
7 kap. 47 § lagen (2018:672) om ekonomiska föreningar,

2. inte väljer revisor i enlighet med artikel 16.1-16.5 i EU:s 
revisorsförordning, i den ursprungliga lydelsen,

3. anlitar samma revisor under en längre period än vad som är 
tillåtet enligt artikel 17 i EU:s revisorsförordning, i den 
ursprungliga lydelsen, 4 a kap. 1 a § sparbankslagen, 9 kap. 
21 a § aktiebolagslagen eller 8 kap. 54 § lagen om ekonomiska 
föreningar, eller

4. i förtid entledigar revisorn utan saklig grund i strid med 
4 a kap. 6 § första stycket 2 sparbankslagen, 9 kap. 22 § 
första stycket 2 aktiebolagslagen eller 8 kap. 25 § första 
stycket 2 lagen om ekonomiska föreningar. Lag (2020:676).

6 § Om ett företag av allmänt intresse åsidosätter de 
skyldigheter som anges i 5 §, får Finansinspektionen ingripa 
mot en styrelseledamot i företaget eller dess verkställande 
direktör, eller mot en ersättare för en sådan 
befattningshavare.

Ett ingripande får ske endast om företagets överträdelse är 
allvarlig och personen i fråga uppsåtligen eller av grov 
oaktsamhet orsakat överträdelsen.

7 § Ett ingripande enligt denna lag får ske genom 

1. ett föreläggande för ett företag av allmänt intresse att 
inom viss tid vidta en viss åtgärd för att komma till rätta 
med situationen eller att upphöra med ett visst agerande,

2. ett beslut att en person som avses i 6 § under en tid om 
högst tre år inte får vara styrelseledamot eller 
verkställande direktör i ett företag av allmänt intresse, 
eller ersättare för en sådan befattningshavare, eller

3. ett beslut om sanktionsavgift.

Ett föreläggande enligt första stycket 1 får förenas med 
vite.

8 § Sanktionsavgiften för ett företag av allmänt intresse ska 
fastställas till högst tio miljoner kronor. Avgiften får inte 
överstiga en procent av företagets omsättning närmast 
föregående räkenskapsår. Om överträdelsen har skett under 
företagets första verksamhetsår eller om uppgifter om 
omsättningen saknas eller är bristfälliga, får den 
uppskattas.

Sanktionsavgiften för en fysisk person ska fastställas till 
högst femhundratusen kronor.

Sanktionsavgiften får inte fastställas till ett lägre belopp 
än femtusen kronor.

Val av ingripande

9 § Vid valet av ingripande enligt 7 § ska Finansinspektionen 
ta särskild hänsyn till hur allvarlig överträdelsen är, hur 
länge den har pågått och graden av ansvar för den som har 
begått överträdelsen.

Finansinspektionen får avstå från att ingripa om 
överträdelsen är ringa eller ursäktlig, om företaget gör 
rättelse eller om den fysiska personen har verkat för att 
företaget gör rättelse.

10 § Finansinspektionen ska i förmildrande riktning särskilt 
beakta om den som har begått överträdelsen genom ett aktivt 
samarbete i väsentlig mån har underlättat inspektionens 
utredning.

I försvårande riktning ska Finansinspektionen särskilt beakta 
om den som har begått överträdelsen tidigare har gjort sig 
skyldig till överträdelser. Inspektionen ska fästa vikt vid 
om överträdelserna är likartade och om det har gått kort tid 
mellan de olika överträdelserna.

Sanktionsavgiftens storlek

11 § När sanktionsavgiftens storlek fastställs ska särskild 
hänsyn tas till 

1. sådana omständigheter som anges i 9 och 10 §§,

2. företagets eller den fysiska personens finansiella 
ställning, och

3. den vinst som företaget har gjort eller de kostnader som 
har undvikits till följd av överträdelsen.

Sanktionsföreläggande

12 § Frågor om ingripanden mot fysiska personer tas upp av 
Finansinspektionen genom sanktionsföreläggande.

Ett sanktionsföreläggande innebär att den fysiska personen 
föreläggs att inom en viss tid godkänna ett ingripande enligt 
7 § första stycket 2 eller 3 som är bestämt till tid eller 
belopp.

När föreläggandet har godkänts, gäller det som ett 
domstolsavgörande som fått laga kraft. Ett godkännande som 
görs efter den tid som angetts i föreläggandet är utan 
verkan.

13 § Ett sanktionsföreläggande ska innehålla uppgift om 

1. den fysiska person som föreläggandet avser, 

2. överträdelsen och de omständigheter som behövs för att 
känneteckna den, 

3. de bestämmelser som är tillämpliga på överträdelsen, och 

4. den sanktion som föreläggs personen. 

Föreläggandet ska också innehålla en upplysning om att 
ansökan om sanktion kan komma att ges in till domstol, om 
föreläggandet inte godkänns inom den tid som 
Finansinspektionen anger.

14 § Om ett sanktionsföreläggande inte har godkänts inom 
angiven tid, får Finansinspektionen ansöka hos domstol om att 
sanktionen ska beslutas. En sådan ansökan ska göras hos den 
förvaltningsrätt som är behörig att pröva ett överklagande av 
Finansinspektionens beslut om ingripande mot företaget för 
samma överträdelse.

Prövningstillstånd krävs vid överklagande till 
kammarrätten.
15 § En sanktion får beslutas bara om 
sanktionsföreläggandet har delgetts den fysiska personen inom 
två år från överträdelsen.

Avgifter

16 § Företag av allmänt intresse ska med årliga avgifter 
bekosta Finansinspektionens verksamhet. Finansinspektionen 
får dessutom ta ut avgifter för prövning av ansökningar och 
anmälningar enligt EU:s revisorsförordning.

Regeringen får meddela föreskrifter om de avgifter som avses 
i första stycket.

Betalning av sanktionsavgift

17 § En sanktionsavgift ska betalas till Finansinspektionen 
inom trettio dagar från det att avgörandet fick laga kraft 
eller sanktionsföreläggandet godkändes eller inom den längre 
tid som anges i beslutet eller föreläggandet.

Sanktionsavgiften tillfaller staten.

Verkställighet av beslut om sanktionsavgift

18 § Om en sanktionsavgift inte har betalats inom den tid som 
anges i 17 §, får beslutet om avgift verkställas enligt 
utsökningsbalken. Finansinspektionen ska då lämna den 
obetalda avgiften för indrivning. Bestämmelser om indrivning 
finns i lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar 
m.m.

En sanktionsavgift som har påförts faller bort i den 
utsträckning verkställighet inte har skett inom fem år från 
det att beslutet fick laga kraft eller sanktionsföreläggandet 
godkändes.

Överklagande

19 § Finansinspektionens beslut enligt denna lag får 
överklagas till allmän förvaltningsdomstol. Ett beslut om 
sanktionsföreläggande enligt 12 § får dock inte överklagas. 

Prövningstillstånd krävs vid överklagande till kammarrätten. 

Finansinspektionen får bestämma att ett beslut ska gälla 
omedelbart.


Övergångsbestämmelser

2016:429

1. Denna lag träder i kraft den 17 juni 2016. 

2. Lagen tillämpas inte på överträdelser som har skett före 
ikraftträdandet.

2020:676

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2021.

2. Äldre bestämmelser gäller dock fortfarande i fråga om 
medlemsbanker som är registrerade i bankregistret den 
31 december 2020 avseende det räkenskapsår som avslutas 
närmast efter detta datum.