Lag (2023:75) om skatt på överintäkter från el

1 § I denna lag finns bestämmelser med anledning av rådets 
förordning (EU) 2022/1854 av den 6 oktober 2022 om en 
krisintervention för att komma till rätta med de höga 
energipriserna i den del förordningen avser ett tak för 
marknadsintäkter på elproducenter.

2 § Skatt enligt denna lag ska betalas till staten.

Ord och uttryck i lagen

3 § Med demonstrationsprojekt avses ett projekt som visar upp 
teknik som är den första av sitt slag inom unionen och som 
representerar en viktig innovation som med god marginal 
överträffar tidigare känd teknik.

4 § Med elområde avses det största geografiska område inom 
vilket marknadsaktörerna kan handla med el utan 
kapacitetstilldelning.

5 § Med hybridkraftverk avses en kraftproduktionsanläggning 
som har möjlighet att framställa el även från andra fossila 
källor än de som anges i 10 §.

6 § Med koncessionspliktigt nät avses en ledning eller ett 
ledningsnät som omfattas av en nätkoncession som meddelats med 
stöd av 2 kap. ellagen (1997:857).

7 § Med kvalificerad timme avses en timme när priset på 
dagenföremarknaden i det elområde där inmatning av elen sker 
överstiger 1 957 kronor per megawattimme.

8 § Med inmatning avses överföring av el från 
kraftproduktionsanläggningen där den framställs till ett 
koncessionspliktigt nät. Till en kraftproduktionsanläggning 
räknas även ett icke koncessionspliktigt nät som hänger samman 
med anläggningen.

9 § Med priset på dagenföremarknaden avses det pris på el i 
kronor per megawattimme som fastställts ett dygn i förväg av 
elbörsen Nord Pool för en viss timme.

Skattepliktens omfattning

10 § El som framställs i Sverige från följande källor är 
skattepliktig, om inte annat följer av 11 eller 12 § :

1. vindenergi,

2. termisk solenergi och solcellsenergi,

3. geotermisk energi,

4. vattenkraft utan vattenmagasin,

5. fasta eller gasformiga biomassabränslen, utom biometan,

6. avfall,

7. kärnenergi,

8. brunkol,

9. råpetroleumprodukter, och

10. torv.

11 § El är skattepliktig enligt denna lag endast om den 
framställs under kalendermånaderna mars till och med juni 
2023. 

12 § El är inte skattepliktig om den framställs

1. i ett demonstrationsprojekt,

2. i ett hybridkraftverk, eller

3. i en kraftproduktionsanläggning med en sammanlagd 
installerad

a) generatoreffekt av upp till 1 megawatt, eller

b) växelriktareffekt av upp till 1 megawatt om elen framställs 
från termisk solenergi eller solcellsenergi. 

Skattskyldighet

13 § Skattskyldig är den som matar in skattepliktig el.

Om den som är skattskyldig enligt första stycket ingår i en 
koncern av sådant slag som anges i 1 kap. 4 § 
årsredovisningslagen (1995:1554) ska koncernens moderföretag 
vara skattskyldigt för all skattepliktig el som matas in av 
företag i koncernen. Med koncernens moderföretag avses det 
företag som inte har något eget moderföretag. 

Om det saknas ett i Sverige registrerat moderföretag enligt 
andra stycket, är i stället det koncernföretag skattskyldigt 
som är registrerat i Sverige men inte har något i Sverige 
registrerat moderföretag. Om det finns flera sådana företag, 
är det av dessa företag som har högst omsättning 
skattskyldigt. Med omsättning avses nettoomsättningen enligt 
en under 2022 upprättad årsredovisning.

14 § El som matas in av ett företag som bedriver sådan 
kärnteknisk verksamhet som avses i 1 § lagen (1984:3) om 
kärnteknisk verksamhet anses matas in av företagets ägare, i 
proportion till respektive ägarandel.

Skattskyldighetens inträde

15 § Skattskyldigheten inträder för skattepliktig el när den 
skattskyldige matar in elen.

För ett koncernföretag som är skattskyldigt enligt 13 § andra 
eller tredje stycket inträder skattskyldigheten för 
skattepliktig el när ett företag i koncernen matar in elen.

Beskattningsunderlaget

16 § Skatt enligt denna lag ska betalas på ett 
beskattningsunderlag för varje kalendermånad, beräknat enligt 
17-22 §§.

17 § En timintäkt beräknas genom att antalet megawattimmar 
skattepliktig el som en skattskyldig matat in under en 
kvalificerad timme multipliceras med priset på 
dagenföremarknaden.

18 § Ett takbelopp beräknas genom att det totala antalet 
megawattimmar skattepliktig el som en skattskyldig matat in 
under kvalificerade timmar den aktuella kalendermånaden 
multipliceras med 1 957 kronor. 

19 § Ett finansiellt justeringsbelopp beräknas för en 
kalendermånad som nettoeffekten i kronor av en skattskyldigs 
avtalsenliga rättigheter och skyldigheter på de realiserade 
intäkterna från den skattepliktiga el som matats in under 
månadens kvalificerade timmar. 

Ett koncernföretag som är skattskyldigt enligt 13 § andra 
eller tredje stycket ska vid beräkningen av ett finansiellt 
justeringsbelopp även beakta övriga koncernföretags 
avtalsenliga rättigheter och skyldigheter. 

20 § Beskattningsunderlaget för en kalendermånad beräknas 
genom att summan av samtliga timintäkter under månaden minskas 
med summan av samtliga takbelopp för månaden och justeras med 
det finansiella justeringsbeloppet för månaden.

Ett koncernföretag som är skattskyldigt enligt 13 § andra 
eller tredje stycket ska beräkna timintäkter och takbelopp med 
beaktande av all den skattepliktiga el som matats in av 
företag i koncernen under kalendermånaden.

21 § En skattskyldig får välja att för en enskild 
kraftproduktionsanläggning beräkna timintäkterna och ett 
särskilt takbelopp separat, förutsatt att driftskostnaderna 
för anläggningen överstiger 1 957 kronor per megawattimme.

Med driftskostnader avses en kraftproduktionsanläggnings fasta 
och rörliga kostnader för att framställa el.

22 § Ett särskilt takbelopp enligt 21 § beräknas genom att 

1. det totala antalet megawattimmar skattepliktig el från den 
aktuella kraftproduktionsanläggningen som den skattskyldige 
matat in under kvalificerade timmar den aktuella 
kalendermånaden multipliceras med summan av driftskostnaderna 
för timmarna, och

2. produkten av beräkningen enligt 1 multipliceras med 
faktorn 1,3.

Det särskilda takbeloppet kan högst uppgå till summan av 
kalendermånadens timintäkter för den aktuella 
kraftproduktionsanläggningen.

Skattens storlek

23 § Skatt ska betalas med 90 procent av 
beskattningsunderlaget.

Förfarandet

24 § I skatteförfarandelagen (2011:1244) finns bestämmelser om 
förfarandet vid beskattningen. 


Övergångsbestämmelser

2023:75

1. Denna lag träder i kraft den 1 mars 2023. 

2. Lagen tillämpas första gången för el som matas in i mars 
2023.