Lag (2021:423) om särskild beräkning av vissa avgifter för arbetsgivare

1 § Denna lag innehåller bestämmelser om särskild beräkning av

1. arbetsgivaravgifter enligt socialavgiftslagen (2000:980),

2. löneavgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, 
och

3. löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på 
vissa förvärvsinkomster.

2 § Termer och uttryck som används i denna lag har samma 
betydelse och tillämpningsområde som i inkomstskattelagen 
(1999:1229) och socialavgiftslagen (2000:980).

3 § Bestämmelserna i denna lag tillämpas på avgiftspliktig 
ersättning enligt 2 kap. socialavgiftslagen (2000:980) som en 
arbetsgivare ger ut till en person som har anställts i en 
näringsverksamhet under förutsättning att arbetsgivaren sedan 
den 10 september 2020 och fram till dess anställningen 
påbörjas uppfyller villkoren för ett växa-företag

1. enligt 4 § första stycket 1 a, 2 a eller 3 a, 

2. enligt 4 § första stycket 1 b, 2 b eller 3 b, eller 

3. enligt först 4 § första stycket 1 a, 2 a eller 3 a och 
därefter enligt 4 § första stycket 1 b, 2 b eller 3 b.

Om verksamheten är påbörjad efter den 10 september 2020 
tillämpas bestämmelserna i denna lag på avgiftspliktig 
ersättning om arbetsgivaren sedan verksamheten påbörjades och 
fram till dess anställningen påbörjas uppfyller villkoren 
enligt första stycket.

Första stycket gäller endast anställningar som har påbörjats 
under perioden 1 juli 2021-31 december 2022.

4 § Med ett växa-företag avses i denna lag

1. en fysisk person som bedriver aktiv näringsverksamhet och 
som 

a) inte är skyldig att betala arbetsgivaravgifter på 
ersättning till arbetstagare enligt socialavgiftslagen 
(2000:980) eller löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild 
löneskatt på vissa förvärvsinkomster, eller 

b) har en sådan skyldighet som avses i a men som gäller 
ersättning till högst en arbetstagare,

2. ett aktiebolag som bedriver rörelse och som

a) inte är skyldigt att betala arbetsgivaravgifter på 
ersättning till arbetstagare enligt socialavgiftslagen eller 
löneskatt enligt lagen om särskild löneskatt på vissa 
förvärvsinkomster, eller

b) har en sådan skyldighet som avses i a men som gäller 
ersättning till högst en arbetstagare, och

3. ett handelsbolag med högst två delägare som bedriver aktiv 
näringsverksamhet och som 

a) inte är skyldigt att betala arbetsgivaravgifter på 
ersättning till arbetstagare enligt socialavgiftslagen eller 
löneskatt enligt lagen om särskild löneskatt på vissa 
förvärvsinkomster, eller

b) har en sådan skyldighet som avses i a men som gäller 
ersättning till högst en arbetstagare.

Vid tillämpning av första stycket 2 a och b ska ersättning 
till en person som direkt eller indirekt äger andelar i 
aktiebolaget eller är närstående till en sådan person inte 
beaktas om sådan ersättning ges till högst en person i 
bolaget. 

Ett företag som bedriver verksamhet utomlands är ett växa-
företag om det uppfyller villkoren i första stycket och inte i 
den utländska verksamheten har utgett ersättning, eller har 
utgett ersättning till högst en arbetstagare, som skulle ha 
medfört en skyldighet att betala arbetsgivaravgifter eller 
särskild löneskatt, om ersättningen hade utgetts för arbete i 
Sverige. Vid tillämpning av första stycket 2 a och b ska 
ersättning till en person som direkt eller indirekt äger 
andelar i företaget eller är närstående till en sådan person 
inte beaktas om sådan ersättning ges till högst en person i 
företaget. 

Vid bedömningen av om växa-företaget har en sådan 
avgiftsskyldighet som avses i första stycket ska det bortses 
från sådana ersättningar till en och samma person som under 
den tidsperiod som avses i 3 § första eller andra stycket 
sammanlagt uppgår till högst 5 000 kronor.

5 § På ersättning som utges till en person som under perioden 
1 juli 2021-31 december 2022 har påbörjat sin anställning i 
ett växa-företag ska under längst 24 kalendermånader i följd 
ingen annan avgift eller löneskatt betalas än 
ålderspensionsavgift enligt socialavgiftslagen (2000:980), om 
inte annat följer av 6 eller 7 §.

Första stycket gäller endast till den del den avgiftspliktiga 
ersättningen till den anställde uppgår till högst 
25 000 kronor per kalendermånad. 

6 § Bestämmelserna i 5 § gäller inte

1. växa-företag enligt 4 § första stycket 1 om anställningen 
avser en person som sedan den 10 september 2020 är eller har 
varit anställd i en annan näringsverksamhet som, direkt eller 
indirekt, bedrivs eller har bedrivits av samma arbetsgivare 
eller någon närstående till arbetsgivaren, eller 

2. växa-företag enligt 4 § första stycket 2 och 3

a) om anställningen avser en person som sedan den 10 september 
2020 är eller har varit anställd i en annan näringsverksamhet 
som, direkt eller indirekt, bedrivs eller har bedrivits av 
samma arbetsgivare eller någon närstående till en fysisk 
person som, direkt eller indirekt, äger del i växa-företaget, 
eller

b) om anställningen avser en person som sedan den 10 september 
2020 eller därefter är delägare eller företagsledare i växa-
företaget enligt bestämmelserna i 56 kap. 6 § 
inkomstskattelagen (1999:1229) eller närstående till en sådan 
person.

Bestämmelserna i 5 § gäller inte heller om arbetsgivaren redan 
har utgett ersättning som blivit föremål för särskild 
beräkning enligt denna lag i en annan näringsverksamhet.

7 § Bestämmelserna i 5 § gäller endast om anställningsavtalet 
avser en anställning på minst tre månader i följd och omfattar 
en arbetstid på minst 20 timmar per vecka.

8 § Företag i intressegemenskap ska ses som en enda 
arbetsgivare vid tillämpningen av bestämmelserna i denna lag. 

Med företag i intressegemenskap avses två företag som står 
under i huvudsak gemensam ledning.

9 § Särskild beräkning enligt 5 § får göras bara om 
beräkningen uppfyller villkoren för att utgöra stöd av mindre 
betydelse enligt

1. kommissionens förordning (EU) nr 1407/2013 av den 
18 december 2013 om tillämpningen av artiklarna 107 och 108 i 
fördraget om Europeiska unionens funktionssätt på stöd av 
mindre betydelse,

2. kommissionens förordning (EU) nr 1408/2013 av den 
18 december 2013 om tillämpningen av artiklarna 107 och 108 i 
fördraget om Europeiska unionens funktionssätt på stöd av 
mindre betydelse inom jordbrukssektorn, eller

3. kommissionens förordning (EU) nr 717/2014 av den 27 juni 
2014 om tillämpningen av artiklarna 107 och 108 i fördraget om 
Europeiska unionens funktionssätt på stöd av mindre betydelse 
inom fiskeri- och vattenbrukssektorn.

10 § Vid bedömningen av om den särskilda beräkningen enligt 
9 § anses vara stöd av mindre betydelse ska de villkor 
tillämpas som avser

1. stöd inom sektorn för primärproduktion av 
jordbruksprodukter, om den som utger ersättningen bedriver 
verksamhet både inom denna sektor och inom någon annan sektor, 
och

2. stöd inom fiskeri- och vattenbrukssektorn, om den som utger 
ersättningen bedriver verksamhet både inom denna sektor och 
inom någon annan sektor än sektorn för primärproduktion av 
jordbruksprodukter.


Övergångsbestämmelser

2021:423

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2021.

2. Lagen tillämpas på ersättning som utges från och med den 1 
juli 2021.

3. Lagen upphör att gälla vid utgången av 2022.

4. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för ersättning 
för anställningar som har påbörjats under perioden 1 juli 
2021-31 december 2022.