Lag (2023:747) om särskilt avdrag vid beräkning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift för personer som arbetar med forskning eller utveckling

Lagens tillämpningsområde 

1 § Denna lag innehåller bestämmelser om särskilt avdrag vid 
beräkningen av 

1. arbetsgivaravgifter enligt socialavgiftslagen (2000:980), 
och

2. löneavgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift.

Ord och uttryck i lagen

2 § Ord och uttryck som används i denna lag har samma 
betydelse och tillämpningsområde som i socialavgiftslagen 
(2000:980).

3 § Med forskning avses vid tillämpningen av denna lag 
systematiskt och kvalificerat arbete med att i kommersiellt 
syfte ta fram ny kunskap.

4 § Med utveckling avses vid tillämpningen av denna lag 
systematiskt och kvalificerat arbete med att i kommersiellt 
syfte använda resultatet av forskning för att utveckla nya 
varor, tjänster eller produktionsprocesser eller väsentligt 
förbättra redan existerande sådana.

5 § Med koncern avses vid tillämpningen av denna lag en 
koncern av sådant slag som anges i 1 kap. 4 § 
årsredovisningslagen (1995:1554).

Avdrag vid avgiftsberäkningen

6 § Vid beräkning av arbetsgivaravgifterna och den allmänna 
löneavgiften ska avdrag göras enligt 8 §, om den 
avgiftsskyldige har utgett avgiftspliktig ersättning till en 
person som arbetar med forskning eller utveckling. 

Med avgiftspliktig ersättning ska vid tillämpning av första 
stycket inte avses sådan ersättning på vilken avgifter ska 
betalas enligt 2 kap. 27 § socialavgiftslagen (2000:980).

7 § Avdrag enligt 8 § får göras bara om personen under 
kalendermånaden har arbetat med forskning eller utveckling hos 
den avgiftsskyldige under minst hälften och minst 15 timmar av 
sin faktiska arbetstid. 

Om villkoren i första stycket inte är uppfyllda, får avdrag 
enligt 8 § ändå göras om avdrag enligt första stycket har fått 
göras under var och en av de närmast föregående fyra 
kalendermånaderna. 

Avdrag enligt andra stycket får inte göras om orsaken till att 
villkoren enligt första stycket inte är uppfyllda är att 
personen har fått ändrade arbetsuppgifter.

8 § Vid beräkning av arbetsgivaravgifterna och den allmänna 
löneavgiften på avgiftspliktig ersättning till en person som 
arbetar med forskning eller utveckling ska från summan av 
dessa avgifter avdrag göras med 20 procent av 
avgiftsunderlaget. Avdraget får inte medföra att avgifterna 
understiger ålderspensionsavgiften enligt 2 kap. 26 § 
socialavgiftslagen (2000:980). Det sammanlagda avdraget för 
samtliga personer som arbetar med forskning eller utveckling 
hos den avgiftsskyldige får inte överstiga 3 miljoner kronor 
per kalendermånad. Avdraget ska i första hand göras från 
arbetsgivaravgifterna.

Vid bedömningen av avdragsrätten enligt första stycket ska 
flera avgiftsskyldiga som ingår i samma koncern och som 
uppfyller villkoren för att få göra avdrag anses som en 
avgiftsskyldig. Avdraget ska i ett sådant fall i första hand 
göras av moderföretaget. Till den del avdraget inte kan 
utnyttjas av moderföretaget, får det utnyttjas av 
dotterföretagen i den ordning som moderföretaget bestämmer.


Övergångsbestämmelser

2023:747

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2024.

2. Lagen tillämpas första gången på ersättning som utges efter 
den 31 december 2023.