Lag (1999:673) om skatt på avfall

Lagens tillämpningsområde

1 § Skatt (avfallsskatt) skall betalas till staten enligt denna
lag för avfall som förs in till en avfallsanläggning där
farligt avfall eller annat avfall till en mängd av mer än 50
ton per år slutligt förvaras (deponeras) eller förvaras under
längre tid än tre år.

Avfallsskatt skall också betalas för avfall som uppkommer inom
en anläggning där det huvudsakligen bedrivs annan verksamhet än
avfallshantering, om farligt avfall eller annat avfall till en
mängd av mer än 50 ton per år deponeras inom anläggningen eller
förvaras där under längre tid än tre år.

2 § Med avfall jämställs annat material som förs in till en
avfallsanläggning som avses i 1 § första stycket.

3 § Bestämmelserna i 1 § gäller dock inte för anläggningar som 
används för deponering eller förvaring av enbart 

1. ett eller flera av följande avfallsslag, nämligen 

a) jord, grus, sand, lera, skiffer, kalkstoft, kalksten eller 
annan sten,

b) bergrester från gruvindustriell verksamhet,

c) avfallssand från gruvindustriell verksamhet och avfall från 
vattenrening vid sådan verksamhet samt järnhaltigt avfall från 
rökgasrening vid tillverkning av järnmalmspellets,

2. radioaktivt avfall,

3. vattenverksslam i slambassäng, eller

4. flytande avfall i vassbädd.

I fråga om avfall från vattenrening vid gruvindustriell 
verksamhet och järnhaltigt avfall från rökgasrening vid 
tillverkning av järnmalmspellets gäller första stycket 1 
endast under förutsättning att deponering eller förvaring sker 
tillsammans med avfallssand från gruvindustriell verksamhet.
Lag (2020:625).

Skattebelopp m.m.

4 § /Upphör att gälla U:2025-07-01/
Avfallsskatt ska betalas med 725 kronor per ton avfall.

För kalenderåret 2025 och efterföljande kalenderår ska 
avfallsskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning 
motsvarar det i första stycket angivna skattebeloppet 
multiplicerat med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som 
anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad 
året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i 
juni 2023.

Beloppet enligt andra stycket avrundas till hela kronor.

Regeringen fastställer före november månads utgång det 
omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska betalas 
för påföljande kalenderår. Lag (2023:756).

4 § /Träder i kraft I:2025-07-01/
Avfallsskatt ska betalas med 744 kronor per ton avfall.

För kalenderåret 2026 och efterföljande kalenderår ska skatt 
i stället för vad som anges i första stycket betalas med 
belopp som räknas om enligt tredje stycket. Regeringen 
fastställer varje år före november månads utgång det omräknade 
skattebelopp som enligt denna paragraf ska betalas för 
påföljande kalenderår.

Skattebeloppet räknas om genom att det belopp som gäller den 
1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett 
jämförelsetal. Det omräknade skattebeloppet avrundas till hela 
kronor.

Jämförelsetalet anger förhållandet mellan det allmänna 
prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och 
prisläget i juni månad närmast föregående år. Jämförelsetalet 
ska avrundas till fyra decimaler. Lag (2025:101).

5 § Avfallsskatt skall bestämmas på grundval av vägning.

Om den mängd avfall som förs in till eller uppkommer vid en
anläggning är av mindre omfattning eller det av någon annan
anledning finns särskilda skäl, får avfallsskatten bestämmas på
annan grund än vägning.

Undantag från skatteplikt

6 § Avfallsskatt skall inte betalas för

1. material som är avsett att användas för driften av en
avfallsanläggning eller som förs in till en sådan anläggning
utan direkt samband med avfallshanteringen,

2. avfall som är avsett att inom en anläggning

a) behandlas genom kompostering eller reaktorbaserad rötning,

b) förbrännas,

c) användas för tillverkning av fast lagringsbart bränsle,

d) avvattnas,

e) renas, under förutsättning att avfallet är flytande,

3. flytande avfall som inom en anläggning är avsett att
behandlas i vassbädd.

Första stycket 2 d, 2 e och 3 gäller endast om det vatten som
avgår från behandlingen inte deponeras inom anläggningen.

Avfallsskatt skall dock betalas för rester som uppstår efter
genomförd åtgärd enligt första stycket 2. Lag (2000:1429).

Vem som är skattskyldig

7 § Skyldig att betala avfallsskatt är den som bedriver
verksamheten på anläggningen. Lag (2002:428).

Skattskyldighetens inträde

8 § Skyldigheten att betala avfallsskatt inträder i fall som
avses i

1. 1 § första stycket när avfall förs in till anläggningen,

2. 1 § andra stycket när avfall uppkommer och i

3. 6 § tredje stycket när åtgärden har slutförts.
Lag (2000:1429).

Förfarandet

9 § Bestämmelser om förfarandet vid uttag av skatten finns i
skatteförfarandelagen (2011:1244). Redovisningsperioden för
avfallsskatt är dock kalenderkvartal. Lag (2011:1398).

Avdrag

10 § Den som är skattskyldig får göra avdrag för skatt på

1. avfall som förts ut från anläggningen, dock inte lak- och
reningsvatten och inte heller gas som har bildats vid
nedbrytning av organiskt avfall,

2. avfall som använts för driften av anläggningen,

3. avfall som inom anläggningen använts för
konstruktionsarbeten eller för att där åstadkomma en miljösäker
deponering eller förvaring, dock inte när avfallet använts för
mellantäckning,

4. avfall enligt 3 § första stycket 1 a som är avsett att inom
anläggningen användas för sluttäckning, om det förvaras skilt
från annat avfall. Lag (2002:998).

11 § Den som är skattskyldig får göra avdrag även för skatt på 

1. vatten eller stabiliserande ämnen som utanför anläggningen 
tillsatts till aska, 

2. förorenad jord från marksanering, 

3. muddermassor från sanering och fördjupning av 
vattenområden, 

4. avfall från sanering av upplag för farligt avfall, 

5. slam från behandling av lakvatten från anläggning där gips 
deponeras, 

6. avfall från rening av kommunalt avloppsslam som förorenats 
på grund av verksamhet vid Falu koppargruva, 

7. asbesthaltigt avfall, 

8. fluor- och svavelhaltigt avfall från rökgasrening vid 
tillverkning av järnmalmspellets, 

9. grönlutslam från kausticeringsprocesser,

10. askor från eldning av avsvärtningsslam,

11. slam från framställning av dikalciumfosfat, kalciumklorid 
och natriumfosfat,

12. kalciumfluoridslam från framställning av aluminiumfluorid,

13. gipsslam från framställning av uppkolningsmedel,

14. elfilterstoft från framställning av kalciumkarbid,

15. slagger från metallurgiska processer,

16. stoft och slam från rening av gaser från framställning av 
råstål och råjärn,

17. oljehaltigt glödskalsslam,

18. metallhydroxidslam,

19. stoft och slam från rening av rökgaser och processvatten 
vid framställning av koppar, zink och bly,

20. katodrester och blästerstoft vid framställning av 
aluminium,

21. stoft och slam från rening av rökgaser från framställning 
av ferrolegeringar,

22. gjuterisand,

23. avfall från rensprocessen vid upparbetning av återvunnet 
glas, och

24. biobränsleaska, vars halt av cesium-137 uppgår till minst 
tio kilobecquerel per kilogram och som förts in till en 
avfallsanläggning som uppfyller de krav som 
Strålsäkerhetsmyndigheten fastlagt för deponering av sådan 
aska.

Vid fastställandet av halten cesium-137 enligt första 
stycket 24 ska askans torrvikt användas. Lag (2020:625).

Återbetalning

12 § Om avfall flyttas från ett område som upphört att vara en 
sådan anläggning som avses i 1 § första eller andra stycket, 
medges återbetalning av skatten på avfallet om avfallet 

1. förs in på en sådan anläggning som avses i 1 § första 
stycket, eller 

2. tas emot på en plats där avfallet är avsett att 

a) förbrännas, eller 

b) behandlas för materialåtervinning. 

Ansökan om återbetalning enligt första stycket görs 
skriftligen hos Skatteverket av den som var skattskyldig 
enligt 7 § vid den tidpunkt då området upphörde att vara en 
sådan anläggning som avses i 1 § första eller andra stycket. 

Återbetalning enligt första stycket medges inte om möjlighet 
till avdrag för skatten följer av andra bestämmelser i denna 
lag. Lag (2020:625).

13 § Ansökan om återbetalning enligt 12 § ska omfatta en 
period om ett kalenderkvartal och ska lämnas in till 
Skatteverket inom tre år efter kvartalets utgång. För att 
återbetalning enligt 12 § ska beviljas krävs att skatten för 
ett kalenderkvartal uppgår till minst 1 000 kr. 
Lag (2020:625).


Övergångsbestämmelser

2000:1429

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001 och tillämpas för
tid från och med den 1 januari 2000.

2001:904

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fall då skattskyldighet inträtt före
ikraftträdandet.

2002:428

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2003. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2002:998

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2003. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2005:962

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2006. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2014:1499

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2015.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2017:1211

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2018.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2020:625

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2021.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2023:756

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2024.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2025:101

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2025.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.