Förordning (2012:848) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning

Tillämpningsområde och definitioner

1 § Denna förordning gäller vid tillämpningen av lagen
(2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen
i fråga om beskattning.

De termer och uttryck som används i denna förordning har samma
betydelse i lagen.

2 § Har upphävts genom förordning (2022:1696).

Organisation

3 § Skatteverket ska utse ett centralt kontaktkontor som ska
ha huvudansvaret för kontakterna med andra medlemsstater i
ärenden enligt lagen (2012:843) om administrativt samarbete
inom Europeiska unionen i fråga om beskattning och denna
förordning. Skatteverket ska underrätta
Europeiska kommissionen och övriga medlemsstater om detta.

Det centrala kontaktkontoret får också utses som ansvarigt för
kontakterna med Europeiska kommissionen. Skatteverket ska
underrätta kommissionen om detta.

4 § Skatteverket får även utse kontaktorgan och behöriga
tjänstemän.

De tjänstemän som medverkar i det administrativa samarbetet
ska alltid anses vara behöriga tjänstemän för detta ändamål i
enlighet med villkor som fastställs av Skatteverket.

5 § När ett kontaktorgan eller en behörig tjänsteman som avses
i 4 § skickar eller tar emot en begäran eller ett svar på en
begäran om samarbete, ska de underrätta det centrala
kontaktkontoret om detta.

Om ett kontaktorgan eller en behörig tjänsteman tar emot en
begäran som inte omfattas av den behörighet som Skatteverket
fastställt för dem, ska de snarast överlämna denna begäran
till det centrala kontaktkontoret och underrätta den begärande
myndigheten om detta. Tidsfristerna som anges i 11–15 §§
börjar i så fall löpa dagen efter att begäran om samarbete
överlämnas till det centrala kontaktkontoret.

6 § Det centrala kontaktkontoret ska hålla förteckningar över
kontaktorganen och de behöriga tjänstemännen aktuella och
ställa dem till förfogande för de centrala kontaktkontoren i
de övriga berörda medlemsstaterna och för Europeiska
kommissionen.

Utbyte av upplysningar på begäran

7 § När Skatteverket begär utbyte av upplysningar får verket 
även begära att en utredningsåtgärd vidtas. En sådan begäran 
ska motiveras.

Om Skatteverket har tagit emot en begäran om en 
utredningsåtgärd men anser att en sådan inte behövs, ska 
verket omedelbart underrätta den begärande myndigheten om 
skälen till detta. Förordning (2022:1696).

8 § Om den begärande myndigheten särskilt begär det, ska
Skatteverket tillhandahålla originalhandlingar, förutsatt att
detta inte strider mot bestämmelser i någon annan författning.

8 a § Vid en begäran om utbyte av upplysningar enligt 8 § 
lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska 
unionen i fråga om beskattning antas de begärda upplysningarna 
vara relevanta

1. om den begärande myndigheten vid den tidpunkt då begäran 
ges in anser att det i enlighet med dess nationella rätt finns 
en rimlig möjlighet att de begärda upplysningarna kommer att 
vara relevanta för en eller flera skattskyldigas 
skatteärenden, vare sig de identifieras med namn eller på 
annat sätt, och 

2. om det är motiverat med tanke på utredningens syfte.
Förordning (2022:1696).

8 b § Upplysningar som begärs av en myndighet i en annan 
medlemsstat ska antas vara relevanta om åtminstone följande 
upplysningar finns:

1. det beskattningsändamål för vilket upplysningarna begärs, 
och

2. närmare uppgifter om vilka upplysningar som krävs för 
administration eller verkställighet av dess nationella rätt. 

Om en begäran avser en grupp av skattskyldiga som inte kan 
identifieras individuellt ska begäran åtminstone innehålla 
följande upplysningar:

1. en detaljerad beskrivning av gruppen,

2. en redogörelse för tillämplig lagstiftning och de fakta som 
föranleder antagandet att de skattskyldiga i gruppen inte har 
följt tillämplig lagstiftning,

3. en redogörelse för hur de begärda upplysningarna skulle 
underlätta för den begärande myndigheten att fastställa 
huruvida de skattskyldiga i gruppen har följt tillämplig 
lagstiftning, och 

4. när så är relevant, fakta och omständigheter i fråga om 
deltagande av en tredje part som aktivt har bidragit till att 
de skattskyldiga i gruppen eventuellt inte har följt 
tillämplig lagstiftning. Förordning (2022:1696).

Automatiskt utbyte av upplysningar

9 § Skatteverket får meddela andra medlemsstaters behöriga 
myndigheter att verket inte önskar få upplysningar genom 
automatiskt utbyte beträffande någon eller några av de 
kategorier av inkomster och tillgångar som avses i 12 § 
första stycket lagen (2012:843) om administrativt samarbete 
inom Europeiska unionen i fråga om beskattning.

Skatteverket ska i så fall underrätta Europeiska kommissionen 
om detta. Förordning (2015:923).

Återkoppling och bekräftelser

10 § Skatteverket ska på begäran ge återkoppling till en
behörig myndighet som lämnat upplysningar på begäran eller
utan föregående begäran.

Skatteverket ska en gång om året ge återkoppling som rör det
automatiska utbytet av upplysningar till de övriga berörda
behöriga myndigheterna.

10 a § Skatteverket ska bekräfta att verket har tagit emot 
upplysningar om förhandsbesked i gränsöverskridande 
skattefrågor och förhandsbesked om prissättning, som ansetts 
kunna beröra Sverige. Detta ska göras snarast möjligt men 
senast sju arbetsdagar från mottagandet. Bekräftelsen ska 
lämnas till den meddelande medlemsstatens behöriga 
myndighet. Förordning (2016:1230).

Tidsfrister vid utbyte av upplysningar och återkoppling

Utbyte av upplysningar på begäran

11 § Skatteverket ska snarast möjligt, men senast inom tre 
månader från det att en begäran har tagits emot, lämna de 
upplysningar som avses i 8 § lagen (2012:843) om 
administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om 
beskattning. Om Skatteverket redan har tillgång till 
upplysningarna ska de dock lämnas inom två månader.

Skatteverket och den begärande myndigheten får komma överens 
om andra tidsfrister än de som anges i första stycket.
Förordning (2022:1696).

12 § Skatteverket ska snarast möjligt, men senast inom sju
arbetsdagar från mottagandet bekräfta för den begärande
myndigheten att verket har tagit emot begäran. Om det är
möjligt, ska detta ske på elektronisk väg.

13 § Om Skatteverket har tagit emot en bristfällig begäran
eller av andra skäl behöver ytterligare bakgrundsinformation,
ska verket inom en månad från mottagandet underrätta den
begärande myndigheten om detta. I så fall ska de tidsfrister
som anges i 11 § första stycket börja löpa dagen efter det att
Skatteverket har fått den ytterligare information som behövs.

14 § Om Skatteverket inte kan besvara begäran inom den 
tidsfrist som anges i 11 §, ska verket snarast möjligt, men 
senast inom tre månader från mottagandet av begäran underrätta 
den begärande myndigheten om skälen till detta och om den dag 
som verket anser sig kunna besvara begäran. Tidsfristen får 
inte vara längre än sex månader från det att begäran 
mottagits. Förordning (2022:1696).

15 § När Skatteverket inte har tillgång till de begärda
upplysningarna, ska verket snarast möjligt, men senast inom en
månad från mottagandet av begäran, underrätta den begärande
myndigheten om skälen till detta. Detsamma gäller om
Skatteverket inte kan besvara begäran om upplysningar eller
vägrar att göra det av ett skäl som anges i 9 eller 10 § lagen
(2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen
i fråga om beskattning.

Automatiskt utbyte av upplysningar

16 § Upplysningar som avses i 12 § lagen (2012:843) om
administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om
beskattning ska överföras inom sex månader från utgången av
det beskattningsår då de blev tillgängliga.

16 a § Skatteverket ska en gång om året underrätta Europeiska 
kommissionen om vilka kategorier av inkomster och tillgångar 
som avses i 12 § första stycket lagen (2012:843) om 
administrativt samarbete i Europeiska unionen i fråga om 
beskattning som Skatteverket överför uppgifter om.
Förordning (2022:1696).

16 b § Skatteverket ska en gång om året tillhandahålla 
Europeiska kommissionen statistik avseende omfattningen av 
automatiska utbyte enligt lagen (2012:843) om administrativt 
samarbete inom Europeiska unionen, lagen (2015:912) om 
automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton, 
lagen (2017:182) automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter 
på skatteområdet och lagen (2022:1682) om automatiskt utbyte 
av upplysningar om inkomster genom digitala plattformar.

Skatteverket ska en gång om året tillhandahålla Europeiska 
kommissionen information om administrativa och andra relevanta 
kostnader och fördelar i samband med utbyten som ägt rum och 
eventuella potentiella ändringar, både för skatteförvaltningar 
och för tredje parter. Förordning (2022:1696).

Utbyte av upplysningar utan föregående begäran

17 § När sådana upplysningar som avses i 14 § första stycket
lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska
unionen i fråga om beskattning blir tillgängliga för
Skatteverket, ska de överlämnas till den behöriga myndigheten
i varje annan berörd medlemsstat snarast möjligt, men senast
inom en månad.

18 § När Skatteverket tar emot upplysningar från en behörig
myndighet i en annan medlemsstat utan att verket begärt
upplysningarna, ska verket snarat möjligt, men senast inom sju
arbetsdagar bekräfta mottagandet av uppgifterna för den
myndighet som tillhandahöll dem. Om det är möjligt, ska detta
ske på elektronisk väg.

Återkoppling

19 § Återkoppling enligt 10 § första stycket ska ges så snart
som möjligt men senast inom tre månader efter det att
resultatet av användningen av de begärda upplysningarna har
blivit känt.

Närvaro i en annan medlemsstat

20 § Om Skatteverket har utsett en tjänsteman att närvara vid
en myndighet eller utredning i en annan medlemsstat, ska
verket utfärda en skriftlig fullmakt för tjänstemannen.
Fullmakten ska innehålla uppgifter om tjänstemannens identitet
och befattning.

20 a § Om Skatteverket tar emot en sådan begäran som avses i 
17 § lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom 
Europeiska unionen i fråga om beskattning, ska begäran 
besvaras inom 60 dagar från det att begäran mottagits, för att 
meddela den begärande myndigheten sitt samtycke eller en 
motiverad vägran. Förordning (2022:1696).

Närvaro i Sverige av tjänsteman från en annan medlemsstat

21 § Vid närvaro i Sverige av en tjänsteman från en annan
medlemsstat ska han eller hon, få kopior av den dokumentation
av de begärda upplysningarna som finns hos Skatteverket.

Samtidiga kontroller

22 § Om Skatteverket, i syfte att utbyta upplysningar, avser
att föreslå samtidiga kontroller i Sverige och i en eller
flera andra medlemsstater av en eller flera personer som är av
gemensamt eller kompletterande intresse för Skatteverket och
de andra behöriga myndigheterna, ska verket identifiera dessa
personer. Verket ska underrätta de andra behöriga
myndigheterna och motivera sitt val av ärenden som
kontrollerna ska gälla, samt ange under vilken tidsperiod
kontrollerna ska utföras.

23 § Om en behörig myndighet i en annan medlemsstat har 
föreslagit sådana samtidiga kontroller som avses i 22 §, ska 
Skatteverket avgöra om verket önskar delta i kontrollerna och 
underrätta den andra myndigheten om sitt beslut. Skatteverket 
ska inom 60 dagar från det att den andra behöriga myndigheten 
föreslagit en samtidig kontroll lämna sitt samtycke eller en 
motiverad vägran om att delta. Förordning (2022:1696).

24 § Vid samtidiga kontroller enligt 22 och 23 §§ ska
Skatteverket utse en företrädare med ansvar för att övervaka
och samordna kontrollen.

Gemensamma revisioner

24 a § Skatteverket ska tillsammans med den eller de behöriga 
myndigheterna i de deltagande medlemsstaterna vid en gemensam 
revision enligt 17 c-17 f §§ lagen (2012:843) om 
administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om 
beskattning, inkludera slutsatserna från den gemensamma 
revisionen i en slutrapport.

Skatteverket ska tillsammans med övriga behöriga myndigheter 
som deltar i den gemensamma revisionen sträva efter att enas 
om fakta och omständigheter av relevans för den gemensamma 
revisionen och sträva efter att nå en överenskommelse om 
skattesituationen för den eller de granskade personerna 
baserat på resultaten av den gemensamma revisionen.

Den eller de granskade personerna ska underrättas om 
resultatet av den gemensamma revisionen och få en kopia av 
slutrapporten inom 60 dagar från utfärdandet av slutrapporten.
Förordning (2022:1696).

Delgivning av handlingar

25 § Om Skatteverket begär delgivning enligt 19 § andra
stycket lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom
Europeiska unionen i fråga om beskattning, ska begäran
innehålla uppgifter om ämnet för den handling eller det beslut
som ska delges och om mottagarens namn och adress samt all
annan information som kan underlätta identifieringen av
mottagaren.

26 § Om Skatteverket har tagit emot en begäran om delgivning
enligt 18 § lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom
Europeiska unionen i fråga om beskattning, ska verket
omedelbart underrätta den begärande myndigheten om de åtgärder
som vidtas med anledning av begäran och särskilt ange vilken
dag delgivningen skett.

Praktiska arrangemang

27 § Skatteverket ansvarar för den utveckling av sina system
som behövs för att upplysningar ska kunna utbytas enligt lagen
(2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen
i fråga om beskattning med hjälp av CCN-nätet.

Utvärdering

28 § Skatteverket ska undersöka och utvärdera hur det
administrativa samarbetet enligt lagen (2012:843) om
administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om
beskattning och denna förordning fungerar.

29 § Skatteverket ska till Europeiska kommissionen lämna alla
relevanta upplysningar som krävs för att utvärdera hur
ändamålsenligt det administrativa samarbetet är när det gäller
att bekämpa skatteundandragande och skatteflykt.

30 § Skatteverket ska till Europeiska kommissionen lämna en
årlig utvärdering av ändamålsenligheten hos det automatiska
utbytet av upplysningar samt det praktiska resultat som
uppnåtts.

30 a § Skatteverket ska till Europeiska kommissionen vartannat 
år lämna en utvärdering av relevansen av de kännetecken 
avseende gränsöverskridande arrangemang som anges i lagen 
(2020:434) om rapporteringspliktiga arrangemang. 
Förordning (2020:564).

Bemyndigande

31 § Skatteverket får meddela

1. de ytterligare föreskrifter som behövs för verkställigheten
av lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom
Europeiska unionen i fråga om beskattning, och

2. föreskrifter för verkställigheten av denna förordning.


Övergångsbestämnmelser

2012:848

Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2015 i fråga om
9, 16 och 30 §§ samt i övrigt den 1 januari 2013.

2020:564

1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2020. 

2. Förordningen tillämpas första gången för utvärdering som 
ska lämnas under 2022.

2022:1696

1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2024 i fråga 
om 24 a § och i övrigt den 1 januari 2023.

2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för sådana ärenden om 
handräckning som har inletts före ikraftträdandet.

3. Skatteverket ska före den 1 januari 2024 underrätta 
Europeiska kommissionen om vilka kategorier av inkomster 
utbytet ska avse.