Förordning (2010:178) om skatt på energi

Termer och uttryck

1 § Denna förordning gäller vid tillämpning av lagen
(1994:1776) om skatt på energi.

Termer och uttryck som används i denna förordning har samma
betydelse och tillämpningsområde som i lagen om skatt på
energi.

1 a § Med huvudsaklig verksamhet förstås 

1. i 7 b och 7 c §§ den verksamhet där den största volymen 
bränsle avses att tillverkas, bearbetas, lagras eller tas 
emot, och 

2. i 15 a § den verksamhet där den största volymen bränsle 
förbrukats under den period som ansökan om återbetalning 
avser. Förordning (2016:507).

Föreskrifter och underrättelse

2 § Skatteverket får meddela föreskrifter om 

1. förfarandet vid märkning och färgning enligt 14 §,

2. godkännande av skatteupplag,

3. säkerhet enligt lagen (1994:1776) om skatt på energi,

4. inbetalning av särskild avgift enligt 10 kap. 5 § lagen om 
skatt på energi,

5. det tekniska förfarandet för uppgiftslämnande i det 
datoriserade systemet,

6. hantering och dokumentation av alternativa bevis enligt 6 
kap. 8 a § lagen om skatt på energi, dokument i 
reservsystemet och ledsagardokument,

7. inköp av bränsle befriat från skatt enligt 8 kap. 1 § 
tredje stycket lagen om skatt på energi,

8. avdrag för skatt på bränsle enligt 7 kap. 1 § första 
stycket 3–5 lagen om skatt på energi,

9. upplagshavares och skattebefriade förbrukares bokföring 
enligt 4 kap. 3 a § och 8 kap. 2 § lagen om skatt på energi, 
och

10. hantering av mottagningsrapporter, när bränsle tas emot 
av mottagare som avses i 3 a kap. 2 § första stycket 1 d 
lagen om skatt på energi.

Skatteverket får meddela de ytterligare föreskrifter som 
behövs för verkställigheten av lagen om skatt på energi. 
Förordning (2017:1235).

3 § Om Skatteverket tar ut skatt enligt 4 kap. 2 § lagen
(1994:1776) om skatt på energi, ska verket underrätta den
behöriga myndigheten i avsändarmedlemsstaten.

4 § Har upphävts genom förordning (2011:1477).

Godkännanden och anmälningar

5 § Frågor om upplagshavare, skatteupplag, registrerade 
varumottagare, tillfälligt registrerade varumottagare, 
registrerade avsändare, representant vid distansförsäljning, 
lagerhållare, skattebefriade förbrukare och frivilligt 
skattskyldiga prövas av Skatteverket.

Beslut om godkännande av upplagshavare, skatteupplag, 
registrerade varumottagare, tillfälligt registrerade 
varumottagare, registrerade avsändare, representant vid 
distansförsäljning, lagerhållare, skattebefriade förbrukare 
och frivilligt skattskyldiga meddelas efter särskild 
ansökan. Förordning (2016:1082).

6 § Den som avser att sälja bränsle till Sverige genom
distansförsäljning enligt 4 kap. 9 § lagen (1994:1776) om
skatt på energi ska anmäla detta till Skatteverket.

7 § I en ansökan om godkännande som upplagshavare, 
registrerad varumottagare, tillfälligt registrerad 
varumottagare eller registrerad avsändare eller av 
skatteupplag, ska anges vilket eller vilka bränslen sökanden 
avser att godkännandet ska omfatta.

I ett beslut om godkännande ska anges för vilket eller vilka 
bränslen godkännandet gäller.

Bränslet ska anges enligt de koder som finns i bilaga II i 
kommissionens förordning (EG) 684/2009 av den 24 juli 2009 om 
genomförande av rådets direktiv 2008/118/EG vad gäller 
datoriserade förfaranden för flyttning av punktskattepliktiga 
varor under punktskatteuppskov. Förordning (2017:1235).

7 a § Ett företag som ansöker om godkännande som 
upplagshavare, registrerad varumottagare eller lagerhållare 
ska i sin ansökan lämna uppgifter om

1. vilken typ av företag (inom kategorin små eller medelstora 
respektive inom kategorin stora) det hör till enligt bilaga I 
till Europeiska kommissionens förordning (EU) nr 651/2014 av 
den 17 juni 2014 genom vilken vissa kategorier av stöd 
förklaras förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 
107 och 108 i fördraget,

2. den region där det är beläget på NUTS 2-nivå enligt 
bilaga 1 i Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 
1059/2003 av den 26 maj 2003 om inrättande av en gemensam 
nomenklatur för statistiska territoriella enheter (NUTS) i 
lydelsen enligt kommissionens förordning (EU) nr 868/2014 av 
den 8 augusti 2014 om ändring av bilagorna till 
Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1059/2003 om 
inrättande av en gemensam nomenklatur för statistiska 
territoriella enheter (Nuts), och

3. det verksamhetsområde det hör till på Nace-gruppnivå enligt 
bilaga 1 i Europaparlamentets och rådets förordning (EG) 
nr 1893/2006 av den 20 december 2006 om fastställande av den 
statistiska näringsgrensindelningen Nace rev. 2 och om ändring 
av rådets förordning (EEG) nr 3037/90, i den ursprungliga 
lydelsen.

För den som bedriver eller avser att bedriva yrkesmässig 
jordbruks- eller skogsbruksverksamhet och kommer att få stöd 
genom den stödordning som avses i 1 kap. 11 a § 3 lagen 
(1994:1776) om skatt på energi avses med uppgifter om 
stödmottagare även uppgift om

1. huruvida företaget bedriver primär jordbruksproduktion i 
den mening som avses i artikel 2.5 i kommissionens förordning 
(EU) nr 702/2014 av den 25 juni 2014 genom vilken vissa 
kategorier av stöd inom jordbruks- och skogsbrukssektorn och i 
landsbygdsområden förklaras förenliga med den inre marknaden 
enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget om Europeiska 
unionens funktionssätt, och

2. hur stor andel av bränsleförbrukningen inom ramen för 
stödordningen som hänför sig till primär jordbruksproduktion.
Förordning (2022:651).

7 b § Ett företag som ansöker om godkännande som 
upplagshavare, registrerad varumottagare eller lagerhållare 
ska vid fullgörandet av sin uppgiftsskyldighet enligt 7 a § 2 
ange den region på NUTS 2-nivå där företagets huvudkontor 
finns. 

Om företaget ansöker om godkännande som upplagshavare eller 
lagerhållare och avser att driva verksamhet som innebär att 
företaget är en stödmottagare enligt 1 kap. 11 b § lagen 
(1994:1776) om skatt på energi, ska även regionen för sådan 
verksamhet anges på den NUTS 2-nivå där företagets 
huvudsakliga verksamhet avses att drivas inom respektive 
stödordning. 

Andra stycket gäller även ett företag som ansöker om 
godkännande som registerad varumottagare och avser att driva 
en verksamhet som innebär att företaget är en stödmottagare 
enligt 1 kap. 11 b § 2 lagen om skatt på energi.
Förordning (2016:1082).

7 c § Ett företag som ansöker om godkännande som 
upplagshavare, registerad varumottagare eller lagerhållare 
ska vid fullgörandet av sin uppgiftsskyldighet enligt 7 a § 3 
ange det verksamhetsområde som företagets verksamhet 
huvudsakligen hör till på Nace-gruppnivå. Om företaget avser 
att driva verksamhet som innebär att företaget är en 
stödmottagare enligt 1 kap. 11 b § lagen (1994:1776) om skatt 
på energi, ska huvudsakligt verksamhetsområde även anges för 
respektive stödordning. Förordning (2016:507).

7 d § I en ansökan om godkännande som frivilligt skattskyldig 
ska den sökande ange vilket eller vilka förbrukningsändamål 
godkännandet är avsett att grundas på.

I ett beslut om godkännande ska det anges vilket eller vilka 
förbrukningsändamål som godkännandet grundas på.
Förordning (2016:1082).

8 § Upplagshavare, registrerade varumottagare, tillfälligt 
registrerade varumottagare, registrerade avsändare, 
lagerhållare, skattebefriade förbrukare och frivilligt 
skattskyldiga ska anmäla till Skatteverket om 

1. det sker betydande ändringar av ägarförhållandena,

2. firmatecknare, revisor eller styrelse ändras, eller

3. det i övrigt sker ändringar av de uppgifter som

a) har lämnats eller skulle ha lämnats i samband med ansökan 
om godkännande, eller

b) efter godkännandet har anmälts till Skatteverket.

Upplagshavare, registrerade varumottagare och registrerade 
avsändare ska även anmäla till Skatteverket om grunderna för 
beräkningen av ställd säkerhet ändras. Detsamma gäller den 
som säljer bränsle till Sverige genom distansförsäljning 
enligt 4 kap. 9 § lagen (1994:1776) om skatt på energi.

Upplagshavare ska även anmäla till Skatteverket om det sker 
ändringar av de uppgifter som lämnats i ansökan om 
godkännande av skatteupplag eller av sådana uppgifter 
avseende det godkända skatteupplaget som senare lämnats till 
Skatteverket. Förordning (2016:1082).

9 § Upplagshavare och registrerade varumottagare som avser
att ta emot bränsle på en direkt leveransplats, ska anmäla
den direkta leveransplatsen till Skatteverket. Anmälan ska ha
kommit in till Skatteverket innan flyttningen av bränslet
till den direkta leveransplatsen påbörjas.

Skatteverket får tilldela en direkt leveransplats en kod för
identifiering. Identifikationskoden får ersätta uppgift om
adressen till den direkta leveransplatsen i dokument som
upprättas i samband med flyttning till Sverige enligt
uppskovsförfarandet.

Upplagshavare och registrerade avsändare som avsänder bränsle
enligt uppskovsförfarandet får i dokument som upprättas i
samband med flyttningen ersätta uppgift om adressen till den
direkta leveransplatsen i destinationsmedlemsstaten med den
identifikationskod som tilldelats platsen av den behöriga
myndigheten i den medlemsstaten.

Former för ansökan och anmälan

10 § Anmälningar som avses i 4 kap. 9 b och 11 §§ lagen
(1994:1776) om skatt på energi samt i 6 och 9 §§ denna
förordning samt ansökningar som avses i 5 § ska göras
skriftligt på blankett enligt formulär som fastställs av
Skatteverket.

Punktskattenummer

11 § Skatteverket tilldelar godkända skatteupplag och den som
godkänns som upplagshavare, registrerad varumottagare,
tillfälligt registrerad varumottagare eller registrerad
avsändare ett sådant punktskattenummer som avses i artikel
19.2 a i rådets förordning (EU) nr 389/2012 av den 2 maj 2012
om administrativt samarbete i fråga om punktskatter och om
upphävande av förordning (EG) nr 2073/2004.
Förordning (2012:330).

Krav på viss lagerkapacitet eller förbrukning av viss 
omfattning

12 § Vid prövning av en ansökan om godkännande som
upplagshavare ska kravet på lagerhållning enligt 4 kap. 3 §
första stycket 3 lagen (1994:1776) om skatt på energi anses
uppfyllt om den sökande disponerar över en lagerkapacitet för
bränslen som avses i 1 kap. 3 a § lagen om skatt på energi på
minst 500 kubikmeter. Förordning (2010:1819).

13 § Vid prövning av en ansökan om godkännande som
lagerhållare enligt 4 kap. 15 § första stycket 2 a lagen
(1994:1776) om skatt på energi ska kravet på lagerhållning
anses uppfyllt om den sökande disponerar över en
lagerkapacitet för andra skattepliktiga bränslen än dem som
avses i 1 kap. 3 a § samma lag på minst 500 kubikmeter
flytande bränsle eller minst 750 ton fast bränsle. Om den
sökande har kapacitet att lagra både fasta och flytande
skattepliktiga bränslen, ska varje kubikmeter flytande
bränsle räknas om till 1,5 ton fast bränsle.

Vid prövning av en ansökan om godkännande som lagerhållare
enligt 4 kap. 15 § första stycket 2 b lagen om skatt på
energi ska kravet på återförsäljning eller förbrukning anses
uppfyllt om den sökande beräknas ha en årlig omsättning på
minst 3 miljoner kubikmeter gasformigt bränsle.

13 a § Har upphävts genom förordning (2017:1235).

Märk- och färgämnen

14 § En oljeprodukt ska enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a
och 9 § lagen (1994:1776) om skatt på energi anses vara
försedd med

1. märkämne om den innehåller minst 6 och högst 9 milligram
N-etyl-N-[2-(1-isobutoxietoxi)etyl]-4-(fenylazo)anilin per
liter olja, och

2. färgämne om den innehåller ett stabilt blått färgämne som
är ett derivat av 1,4-diaminoantrakinon av sådan halt att
oljan får en klar grön färg.

Avdrag för skatt eller återbetalning av skatt

15 § Skatteverket får medge att en ansökan om återbetalning 
av skatt enligt 9 kap. 7 § lagen (1994:1776) om skatt på 
energi får göras per kalenderkvartal om årsförbrukningen för 
vilken återbetalning kan medges beräknas uppgå till

1. minst 15 kubikmeter för eldningsolja och dieselbrännolja, 

2. minst 15 000 kilogram för gasol och kolbränslen, eller

3. minst 15 000 kubikmeter för metan och naturgas.
Förordning (2017:1235).

15 a § Den som ansöker om återbetalning av skatt på bränsle 
och enligt 9 kap. 2 § andra stycket lagen (1994:1776) om 
skatt på energi är skyldig att lämna sådana uppgifter om 
stödmottagare för sin verksamhet som avses i 1 kap. 13 § 2 
och 3 den lagen ska vid fullgörandet av sin 
uppgiftsskyldighet för respektive stödordning ange 

1. den region på NUTS 2-nivå där företagets huvudsakliga 
verksamhet bedrivits under den period ansökan avser, och 

2. det verksamhetsområde som företaget hör till på 
Nace-gruppnivå för den huvudsakliga verksamhet som 
återbetalning av skatt söks för. Förordning (2017:1235).

15 b § Den som yrkar avdrag för eller ansöker om 
återbetalning av skatt och enligt 9 kap. 8 § tredje stycket 
eller 11 kap. 17 § lagen (1994:1776) om skatt på energi är 
skyldig att lämna sådana uppgifter om stödmottagare som avses 
i 1 kap. 13 § 2 och 3 den lagen ska vid fullgörandet av sin 
uppgiftsskyldighet för respektive stödordning ange 

1. den region på NUTS 2-nivå där stödmottagaren har förbrukat 
de bränslen och den elektriska kraft som skattenedsättningen 
avser, och 

2. det verksamhetsområde på Nace-gruppnivå inom vilket 
stödmottagaren har förbrukat de bränslen och den elektriska 
kraft som skattenedsättningen avser. 

Om bränsle eller elektrisk kraft har förbrukats i flera 
regioner eller inom flera verksamhetsområden ska uppgifterna 
enligt första stycket avse den region respektive det 
verksamhetsområde där förbrukningen motsvarar den största 
andelen av stödmottagarens skattenedsättning. Motsvarande 
gäller om både bränsle och elektrisk kraft har förbrukats i 
flera regioner eller inom flera verksamhetsområden. 
Förordning (2017:1235).

15 c § Har upphävts genom förordning (2017:1235).

Beslut om skattebefriad förbrukare

16 § I ett beslut om godkännande av skattebefriad förbrukare 
ska Skatteverket ange

1. för vilka ändamål förbrukaren har rätt att ta emot bränsle 
befriat från skatt,

2. vilka bränslen som får tas emot med skattebefrielse,

3. skattebefrielsens storlek, och

4. vilka villkor som gäller för godkännandet.
Förordning (2017:1235).

Dokumenthantering i det datoriserade systemet

Hantering av elektroniska administrativa dokument,
mottagningsapporter och exportrapporter

17 § I kommissionens förordning (EG) 684/2009 finns
bestämmelser om dokument och om hanteringen av dokument i det
datoriserade systemet samt om formen för pappersdokument i
reservsystemet.

18 § När Skatteverket har tilldelat ett elektroniskt 
administrativt dokument en administrativ referenskod, ska 
verket utan dröjsmål via det datoriserade systemet 
vidarebefordra dokumentet till de behöriga myndigheterna i 
destinationsmedlemsstaten eller, vid export, till de behöriga 
myndigheterna i det land där bränslet har hänförts till 
förfarandet för export i enlighet med artikel 269.1 i 
Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av 
den 9 oktober 2013 om fastställande av en tullkodex för 
unionen. Förordning (2016:308).

19 § Skatteverket ska vidarebefordra mottagningsrapporter
avseende bränsle som tagits emot i Sverige till den behöriga
myndigheten i respektive avsändarmedlemsstat via det
datoriserade systemet. Om uppgifterna i en mottagningsrapport
inte är giltiga, ska Skatteverket i stället utan dröjsmål
underrätta den som upprättat mottagningsrapporten om detta.

När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, ska
Skatteverket i stället skicka en kopia av den rapport om att
varor tagits emot som avses i 6 kap. 10 § lagen (1994:1776)
om skatt på energi till den behöriga myndigheten i
avsändarmedlemsstaten.

20 § Skatteverket ska vidarebefordra elektroniska
administrativa dokument ställda till upplagshavare,
registrerade varumottagare eller tillfälligt registrerade
varumottagare i Sverige till mottagaren via det datoriserade
systemet. Detsamma gäller mottagningsrapporter och
exportrapporter ställda till upplagshavare eller registrerade
avsändare i Sverige.

21 § När Skatteverket från en annan medlemsstat får en sådan
rapport om att bränsle tagits emot som avses i artikel 27 i
rådets direktiv 2008/118/EG av den 16 december 2008 om
allmänna regler för punktskatt och om upphävande av direktiv
92/12/EEG, ska verket lämna en kopia av dokumentet till den
som avsänt bränslet eller på annat sätt hålla dokumentet
tillgängligt för denne.

22 § En exportrapport ska grundas på den underrättelse om att 
det punktskattepliktiga bränslet har lämnat unionens 
territorium som lämnas av utförseltullkontoret enligt artikel 
329 i kommissionens genomförandeförordning (EU) 2015/2447 av 
den 24 november 2015 om närmare regler för genomförande av 
vissa bestämmelser i Europaparlamentets och rådets förordning 
(EU) nr 952/2013 om fastställande av en tullkodex för unionen 
eller av det kontor där formaliteterna enligt artikel 3.2 i 
rådets direktiv 2008/118/EG fullgjorts.

Skatteverket ska göra en elektronisk kontroll av uppgifterna 
i underrättelsen. Om bränslet har avsänts från ett annat 
EU-land, ska exportrapporten därefter snarast sändas till den 
behöriga myndigheten i det landet via det datoriserade 
systemet. Har bränslet avsänts från Sverige, ska 
exportrapporten i stället vidarebefordras via det 
datoriserade systemet till den som avsänt bränslet.
Förordning (2016:308).

Flyttning till mottagare som inte är slutligt känd

23 § Om mottagaren inte är slutligt känd när upplagshavaren
eller den registrerade avsändaren lämnar in det elektroniska
administrativa dokumentet enligt 6 kap. 4 § lagen (1994:1776)
om skatt på energi, får uppgifter om mottagaren och
leveransplatsen utelämnas. Detta gäller endast när bränslet
flyttas med fartyg.

Så snart uppgifterna om mottagaren och leveransplatsen är
kända för avsändaren eller senast när flyttningen avslutats,
ska uppgifterna lämnas till Skatteverket via det datoriserade
systemet enligt bestämmelserna om ändrad destinationsort i
artikel 21.8 i rådets direktiv 2008/118/EG.

Närmare bestämmelser om upprättande och hantering av dokument
finns i artikel 5 i kommissionens förordning (EG) 684/2009.

Uppdelning av en flyttning under uppskovsförfarande

23 a § Sådan uppdelning av en flyttning av bränsle under
uppskovsförfarande som avses i artikel 23 i rådets direktiv
2008/118/EG där flyttningen påbörjats i en annan medlemsstat
får ske på svenskt territorium. Förordning (2012:467).

23 b § För sådan uppdelning av en flyttning av bränsle under
uppskovsförfarande som avses i artikel 23 i rådets direktiv
2008/118/EG där flyttningen påbörjats i Sverige krävs att

1. uppdelningen sker på svenskt territorium eller på
territoriet hos en
annan medlemsstat som tillåter sådan uppdelning,

2. den totala kvantiteten skattepliktigt bränsle inte ändras,
och

3. avsändaren via det datoriserade systemet informerar
Skatteverket om i vilken medlemsstat uppdelningen sker.

Första stycket 3 gäller inte flyttning av bränsle som sker
enbart på svenskt territorium.

Närmare bestämmelser om meddelanden som ska utbytas genom det
datoriserade systemet vid uppdelning av flyttning finns i
artikel 6 i kommissionens förordning (EG) 684/2009.
Förordning (2012:467).

Flyttning av beskattat bränsle

24 § Ledsagardokument som avses i 6 kap. 12 § lagen
(1994:1776) om skatt på energi ska upprättas i tre exemplar.
Två exemplar av dokumentet ska åtfölja bränslet under
flyttningen.

Den som ansvarar för en flyttning enligt 6 kap. 12 § första
stycket 2 lagen om skatt på energi ska anmäla bränslet till
Skatteverket innan flyttningen påbörjas.

Den som tar emot bränsle som flyttats enligt 6 kap. 12 §
första stycket 2 lagen om skatt på energi ska senast 15 dagar
efter utgången av den kalendermånad under vilken bränslet
tagits emot lämna en bekräftelse på detta till Skatteverket.

25 § Har upphävts genom förordning (2011:391).

26 § Har upphävts genom förordning (2011:391).

27 § Har upphävts genom förordning (2011:391).

Överenskommelser om säkerhet

28 § Skatteverket får ingå sådana överenskommelser med andra
medlemsstater inom EU om att göra undantag från krav på
säkerhet som avses i artikel 18.4 b i rådets direktiv
2008/118/EG. Förordning (2011:103).

Övergångsbestämmelser

2010:178

1. Denna förordning träder i kraft den 1 april 2010.

2. Genom förordningen upphävs förordningen (1994:1784) om
skatt på energi.

3. Den upphävda förordningen gäller fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2010:1819

1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2011.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2011:391

1. Denna förordning träder i kraft den 15 maj 2011.

2. De upphävda paragraferna gäller fortfarande för
bränsleflyttningar som har påbörjats före ikraftträdandet.

2016:308

1. Denna förordning träder i kraft den 1 maj 2016.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2016:507

1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2016.

2. Godkännande som upplagshavare, registrerad varumottagare 
eller lagerhållare som meddelats före ikraftträdandet gäller 
fortfarande. Den som är godkänd som upplagshavare, registerad 
varumottagare eller lagerhållare enligt äldre bestämmelser 
ska dock senast den 1 mars 2017 lämna uppgifter om sin 
verksamhet enligt 7 a § till Skatteverket som underlag för 
Skatteverkets prövning enligt 4 kap. 5 § lagen (1994:1776) om 
skatt på energi om förutsättningar för godkännande 
fortfarande finns.

2016:1082

Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2017 i fråga om 
7 b, 15, 15 b och 15 c §§ och i övrigt den 15 december 2016.

2017:411

1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2017.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före i kraftträdandet.

2017:1235

1. Denna förordning träder i kraft den 15 december 2017 i 
fråga om 13 a § och i övrigt den 1 januari 2018.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före i kraftträdandet.

2022:651

1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2022.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för ansökningar som 
har getts in till Skatteverket före ikraftträdandet.