Lag (1994:1776) om skatt på energi

1 kap. Lagens tillämpningsområde m.m.

Innehåll

1 § I denna lag finns bestämmelser om beskattning av bränslen 
och elektrisk kraft.

Lagens innehåll är uppdelat enligt följande.

1 kap. Lagens tillämpningsområde m.m.

2 kap. Energiskatt och koldioxidskatt på bränslen

3 kap. Svavelskatt

4 kap. Godkännanden inom uppskovsförfarandet

4 a kap. Flyttningar under uppskovsförfarandet

4 b kap. Dokumenthantering vid flyttningar av bränsle under 
uppskovsförfarandet

4 c kap. Distansförsäljning

4 d kap. Förfarandet för beskattade varor

4 e kap. Dokumenthantering vid flyttningar under förfarandet 
för beskattade varor

5 kap. Skattskyldighet för bränslen som avses i 1 kap. 3 a §

6 kap. Hantering och skattskyldighet avseende övriga bränslen

6 a kap. Skattebefriade användningsområden m.m.

7 kap. Avdrag

8 kap. Skattebefriade förbrukare

9 kap. Återbetalning av skatt m.m. 

10 kap. Sanktioner vid otillåten användning av märkta 
oljeprodukter, m.m.

11 kap. Energiskatt på elektrisk kraft

12 kap. Generella förfaranderegler, omprövning och 
överklagande.
Lag (2022:166).

Lagens tillämpningsområde

1 a § Skatt skall betalas till staten enligt denna lag för bränslen
och elektrisk kraft. Lag (2022:166).

2 § Energiskatt ska betalas för bränslen som anges i 2 kap.
1, 1 a, 3 och 4 §§. Koldioxidskatt ska betalas för bränslen
som anges i 2 kap. 1, 3 och 4 §§. Svavelskatt ska betalas på
svavelinnehållet i bränslen som anges i 3 kap. 1 §.
Bestämmelser om dessa skatter finns i 2–10 kap.

Bestämmelser om skatt på elektrisk kraft finns i 11 kap.
Lag (2009:1494).

2 a § Genom denna lag genomförs rådets direktiv 2003/96/EG av 
den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen 
för beskattning av energiprodukter och elektricitet.

Vidare genomförs rådets direktiv (EU) 2020/262 av den 
19 december 2019 om allmänna regler för punktskatt avseende de 
energiprodukter som omfattas av 3 a §. Lag (2022:166).

Innebörden av vissa uttryck

2 b § Med KN-nr förstås nummer i Kombinerade 
nomenklaturen enligt kommissionens förordning (EG) nr 
2031/2001 av den 6 augusti 2001 om ändring av bilaga I till 
rådets förordning (EEG) nr 2658/87 om tulltaxe- och 
statistiknomenklaturen och om gemensamma tulltaxan.

För vissa produkter i denna lag finns uppdateringar av 
hänvisningarna till KN-nr till följd av ändringar av bilaga I 
till rådets förordning (EEG) nr 2658/87 i 

– kommissionens genomförandebeslut (EU) 2018/552 av den 6 
april 2018 om uppdatering av hänvisningarna i rådets direktiv 
2003/96/EG till nummer i Kombinerade nomenklaturen för vissa 
produkter, eller 

– sådant senare genomförandebeslut som har fattats med stöd 
av artikel 2.5 andra stycket i rådets direktiv 2003/96/EG av 
den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen 
för beskattning av energiprodukter och elektricitet.
Lag (2022:166).

2 c § I denna lag avses med

- punktskattedirektivet: rådets direktiv (EU) 2020/262 av den 
19 december 2019 om allmänna regler för punktskatt, i den 
ursprungliga lydelsen,

- unionstullkodexen: Europaparlamentets och rådets förordning 
(EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastställande av en 
tullkodex för unionen, i lydelsen enligt förordning (EU) 
2016/2339. Lag (2022:166).

3 § Med energiprodukter förstås produkter enligt

1. KN-nr 1507-1518, när produkterna är avsedda att förbrukas
som bränsle för uppvärmning eller som motorbränsle,

2. KN-nr 2701, 2702 samt 2704-2715,

3. KN-nr 2901 och 2902,

4. KN-nr 2905 11 00, som inte är av syntetiskt ursprung, när
produkterna är avsedda att förbrukas som bränsle för
uppvärmning eller som motorbränsle,

5. KN-nr 3403,

6. KN-nr 3811,

7. KN-nr 3817,

8. KN-nr 3824 90 99, när produkterna är avsedda att förbrukas
som bränsle för uppvärmning eller som motorbränsle.
Lag (2006:1508).

3 a § I enlighet med vad som särskilt anges i denna lag
tillämpas vissa förfaranderegler för energiprodukter enligt
följande KN-nr

1. KN-nr 1507–1518, när produkterna är avsedda att förbrukas
som bränsle för uppvärmning eller som motorbränsle,

2. KN-nr 2707 10, 2707 20, 2707 30 och 2707 50,

3. KN-nr 2710 11–2710 19 69,

4. KN-nr 2711, dock inte KN-nr 2711 11, 2711 21 och 2711 29,

5. KN-nr 2901 10,

6. KN-nr 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 och
2902 44,

7. KN-nr 2905 11 00, som inte är av syntetiskt ursprung, när
produkterna är avsedda att förbrukas som bränsle för
uppvärmning eller som motorbränsle,

8. KN-nr 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 och 3811 90 00,
samt

9. KN-nr 3824 90 99, när produkterna är avsedda att förbrukas
som bränsle för uppvärmning eller som motorbränsle.

I fråga om produkter enligt KN-nr 2710 11 21, 2710 11 25 och
2710 19 29 gäller första stycket endast vid yrkesmässiga
bulktransporter. Lag (2012:836).

4 § En verksamhet är yrkesmässig, om den

1. utgör näringsverksamhet enligt 13 kap. inkomstskattelagen
(1999:1229), eller

2. bedrivs i former som är jämförliga med en till sådan
näringsverksamhet hänförlig rörelse och ersättningen för
omsättningen i verksamheten under ett kalenderår överstiger
30 000 kronor. Lag (1999:1289).

5 § Fordonsbegreppen i denna lag har samma betydelse som i lagen
(2001:559) om vägtrafikdefinitioner. Lag (2001:569).

6 § Med skepp avses i denna lag fartyg vars skrov har en 
största längd av minst tolv meter och en största bredd av 
minst fyra meter. Med båtar avses andra fartyg.
Lag (2017:1057).

7 § Med import avses varors övergång till fri omsättning i 
enlighet med artikel 201 i unionstullkodexen. Med import avses 
även införsel till EU av unionsvaror från något av de 
territorier som anges i 2 § lagen (2022:157) om Europeiska 
unionens punktskatteområde om de skyldigheter som följer av 
tullagstiftningen vid sådan införsel har fullgjorts.

Med otillåten införsel avses införsel till EU av en produkt 
som inte har hänförts till förfarandet för övergång till fri 
omsättning i enlighet med artikel 201 i unionstullkodexen och 
för vilken en tullskuld i enlighet med artikel 79.1 i 
unionstullkodexen har uppkommit eller skulle ha uppkommit om 
produkten hade varit belagd med tull. Med otillåten införsel 
avses även införsel till EU av unionsvaror från något av de 
territorier som anges i 2 § lagen om Europeiska unionens 
punktskatteområde om de skyldigheter som följer av 
tullagstiftningen vid sådan införsel inte har fullgjorts.

Med export avses att en produkt, direkt från Sverige eller via 
ett annat EU-land, förs ut från EU.

Med EU eller ett EU-land avses de områden som tillhör 
Europeiska unionens punktskatteområde enligt lagen (2022:157) 
om Europeiska unionens punktskatteområde. Med ett tredjeland 
avses länder och områden utanför detta skatteområde.
Lag (2022:166).

8 § Har upphävts genom lag (2009:1497).

9 § Med biomassa förstås den biologiskt nedbrytbara delen av 
produkter, avfall och restprodukter från jordbruk (inklusive 
material av vegetabiliskt och animaliskt ursprung), skogsbruk 
och därmed förknippad industri, samt den biologiskt 
nedbrytbara delen av industriavfall och kommunalt avfall.

Med biogas förstås ett vätskeformigt eller gasformigt bränsle 
som framställts av biomassa och vars energiinnehåll till 
övervägande del härrör från metan. 

Med biogasol förstås ett vätskeformigt eller gasformigt 
bränsle som framställts av biomassa och vars energiinnehåll 
till övervägande del härrör från propan eller butan.
Lag (2020:1045).

10 § Med kraftvärmeproduktion förstås samtidig produktion av
värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma
process, om

1. den värme som uppkommer nyttiggörs, och

2. elverkningsgraden uppgår till minst 15 procent.
Lag (2009:1495).

11 § Med användning av luftfartyg, skepp och båtar för privat
ändamål avses annan användning än

1. transport av passagerare eller varor mot ersättning eller
tillhandahållande av andra tjänster mot ersättning,

2. offentliga myndigheters användning eller användning för
offentliga myndigheters räkning,

3. frivilliga försvarsorganisationers användning,

4. sjöräddning, brandövervakning och liknande verksamhet,
eller övning och utbildning för sådan verksamhet, som utförs
av ideella organisationer, eller

5. yrkesmässigt fiske.
Lag (2015:214).

11 a § I fråga om energiskatt och koldioxidskatt på bränslen 
samt energiskatt på elektrisk kraft förstås med stödordning 
sådant statligt stöd enligt artikel 107.1 i fördraget om 
Europeiska unionens funktionssätt som utgörs av 
skattebefrielse för vart och ett av de ändamål som anges i 
följande bestämmelser i denna lag:

1. 6 a kap. 1 § 8 och 11 a,

2. 6 a kap. 1 § 11 b,

3. 6 a kap. 2 a § första stycket 1,

4. 6 a kap. 2 a § första stycket 2,

5. 6 a kap. 2 c §,

6. 7 kap. 3 a och 3 b §§,

7. 7 kap. 4 §,

8. 9 kap. 5 §,

9. 11 kap. 9 § första stycket 6 och 14 §,

11. 11 kap. 9 § första stycket 8,

12. 11 kap. 10 §,

13. 11 kap. 12 §,

14. 11 kap. 12 a §,

15. 11 kap. 12 b §.
Lag (2022:1781).

11 b § Stödmottagare för skattebefrielse enligt denna lag är 
den som

1. förbrukat bränsle för något av de ändamål som avses i 
11 a § 1-5,

2. i Sverige producerat motorbränslet eller fört in 
motorbränslet till Sverige från ett annat EU-land eller genom 
import i fall som avses i 11 a § 6 eller 7,

3. förbrukat elektrisk kraft eller bränsle för framställning 
av värme eller kyla som levererats för något av de ändamål som 
avses i 11 a § 8, eller

4. förbrukat elektrisk kraft för något av de ändamål som avses 
i 11 a § 9-15. Lag (2022:166).

11 c § Har upphävts genom lag (2023:435).

12 § Med företag utan rätt till statligt stöd avses

1. företag i ekonomiska svårigheter enligt artikel 2.18 i 
Europeiska kommissionens förordning (EU) nr 651/2014 av den 
17 juni 2014 genom vilken vissa kategorier av stöd förklaras 
förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och 
108 i fördraget, och 

2. företag som är föremål för betalningskrav på grundval av 
ett tidigare kommissionsbeslut som förklarar ett stöd 
olagligt och oförenligt med den inre marknaden. Lag (2016:505).

12 a § Har upphävts genom lag (2022:285).

13 § Med uppgifter om stödmottagare avses uppgift om

1. vilken typ av företag (små eller medelstora respektive 
stora) stödmottagaren hör till enligt bilaga I till den 
förordning som avses i 12 §,

2. den region där stödmottagande företag är beläget på NUTS 2-
nivå enligt bilaga 1 i Europaparlamentets och rådets 
förordning (EG) nr 1059/2003 av den 26 maj 2003 om inrättande 
av en gemensam nomenklatur för statistiska territoriella 
enheter (NUTS) i lydelsen enligt kommissionens förordning (EU) 
nr 868/2014 av den 8 augusti 2014 om ändring av bilagorna till 
Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1059/2003 om 
inrättande av en gemensam nomenklatur för statistiska 
territoriella enheter (Nuts), och

3. stödmottagande företags verksamhetsområde på Nace-gruppnivå 
enligt bilaga 1 i Europaparlamentets och rådets förordning 
(EG) nr 1893/2006 av den 20 december 2006 om fastställande av 
den statistiska näringsgrensindelningen Nace rev. 2 och om 
ändring av rådets förordning (EEG) nr 3037/90, i den 
ursprungliga lydelsen.

För den som bedriver yrkesmässig jordbruks- eller 
skogsbruksverksamhet och får stöd genom en stödordning som 
avses i 11 a § 3 och 13 avses med uppgifter om stödmottagare 
även uppgift om

1. huruvida stödmottagaren bedriver primär jordbruksproduktion 
i den mening som avses i artikel 2.9 i kommissionens 
förordning (EU) nr 651/2014 av den 17 juni 2014 genom vilken 
vissa kategorier av stöd förklaras förenliga med den inre 
marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget om 
Europeiska unionens funktionssätt, och

2. hur stor andel av bränsle- och elförbrukningen inom ramen 
för respektive stödordning som hänför sig till primär 
jordbruksproduktion. Lag (2023:435).

14 § Har upphävts genom lag (2022:1781).

15 § Med landström avses elektrisk kraft som förbrukas i 
skepp som används för sjöfart och som har en bruttodräktighet 
om minst 400, när skeppet ligger i hamn och spänningen på den 
elektriska kraft som överförs till skeppet är minst 380 volt. 
Som landström anses inte elektrisk kraft som förbrukas när 
skeppet används för privat ändamål eller när skeppet är 
upplagt eller på ett varaktigt sätt är taget ur trafik.
Lag (2016:1072).

16 § De belopp i euro som anges i denna lag ska för varje 
kalenderår omräknas enligt den kurs i svenska kronor för euro 
som gällde den första vardagen i oktober året innan och som 
offentliggörs i Europeiska unionens officiella tidning.
Lag (2016:505).

17 § Med nätinnehavare avses den som överför elektrisk kraft 
med stöd av en koncession enligt 2 kap. ellagen (1997:857).
Lag (2016:1073).

17 a § Med koncessionspliktigt nät avses ett ledningsnät 
som omfattas av en nätkoncession som meddelats med stöd av 
2 kap. ellagen (1997:857). Lag (2018:1887).

18 § Med elektrisk kraft framställd från förnybara källor 
avses kraft som framställs från

– sol, vind, vågor, tidvatten eller jordvärme,

– vattenbaserad energi som är alstrad i vattenkraftverk,

– biomassa eller produkter som framställs från biomassa, 
eller 

– bränsleceller.
Lag (2017:408).

19 § Med deklarant, tullskuld och unionsvara avses detsamma 
som i artikel 5 i unionstullkodexen.

Med förfarandet för extern transitering avses förfarandet 
enligt artikel 226.2 i unionstullkodexen, när förfarandet 
används för punktskattepliktiga varor enligt artikel 189.4 i 
kommissionens delegerade förordning (EU) 2015/2446 av den 
28 juli 2015 om komplettering av Europaparlamentets och rådets 
förordning (EU) nr 952/2013 vad gäller närmare regler avseende 
vissa bestämmelser i unionens tullkodex. Lag (2022:166).

20 § I denna lag avses med

- uppskovsförfarandet: det särskilda förfarande som innebär 
att skattskyldighetens inträde skjuts upp vid tillverkning, 
bearbetning, förvaring, lagring eller flyttning inom EU av 
bränsle som avses i 3 a §,

- släppas för konsumtion: att bränsle som avses i 3 a § 

1. avviker från ett uppskovsförfarande,

2. förvaras eller lagras utanför ramen för ett 
uppskovsförfarande,

3. tillverkas utanför ramen för ett uppskovsförfarande, 

4. importeras utan att omedelbart efter importen hänföras till 
ett uppskovsförfarande, eller

5. är föremål för otillåten införsel, 

- beskattat bränsle: bränsle som avses i 3 a § som släppts för 
konsumtion i ett EU-land,

- förfarandet för beskattade varor: det förfarande som enligt 
4 d kap. ska användas vid flyttning av beskattat bränsle till, 
från eller via ett annat EU-land,

- det datoriserade systemet: det datoriserade system som avses 
i artikel 1 i Europaparlamentets och rådets beslut (EU) 
2020/263 av den 15 januari 2020 om datorisering av uppgifter 
om förflyttningar och kontroller av punktskattepliktiga varor.
Lag (2022:166).

2 kap. Energiskatt och koldioxidskatt på bränslen

Skattepliktens omfattning och skattebelopp m.m.

1 § Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer 
av andra stycket eller 1 b §, betalas för följande bränslen 
med angivna belopp:

KN-nr	        Slag av bränsle	Skattebelopp	
        			Energiskatt	Koldioxidskatt  Summa skatt
1. 2710 11 41, 
2710 11 45 
eller 
2710 11 49	Bensin som 
                uppfyller krav för	
		
		a) miljöklass 1			
		- motorbensin	1 kr 84 öre     3 kr 27 öre	5 kr 11 öre
                                per liter       per liter       per liter

		- alkylatbensin	1 kr 22 öre     3 kr 27 öre 	4 kr 49 öre
                                per liter       per liter       per liter

		b) miljöklass 2	1 kr 88 öre     3 kr 27 öre 	5 kr 15 öre
                                per liter       per liter       per liter
					
2. 2710 11 31, 
2710 11 51 
eller 
2710 11 59	Annan bensin än 
                som avses under 
                1 eller 7       2 kr 95 öre     3 kr 27 öre     6 kr 22 öre
                                per liter	per liter       per liter

3. 2710 19 21, 
2710 19 25, 
2710 19 41-
2710 19 49 
eller 
2710 19 61-
2710 19 69	Eldningsolja, 
                dieselbrännolja, 
                fotogen, m.m. 
                som			

		a) har försetts 
		med märk- och 
		färgämnen 
                eller ger mindre 
                än 85 volymprocent 
                destillat vid 
                350°C,          318 kr 	        3 962 kr 	4 280 kr 
                                per m3          per m3          per m3

		b) inte har 
		försetts med 
		märk- och färgämnen 
                och ger minst 
                85 volymprocent 
                destillat vid 350°C, 
                tillhörig
		miljöklass 1    1 470 kr  	2 811 kr 	4 281 kr 
                                per m3          per m3          per m3
		
		miljöklass 2	1 892 kr 	2 811 kr 	4 703 kr 
                                per m3          per m3          per m3

		miljöklass 3 
		eller inte 
		tillhör någon 
                miljöklass	2 111 kr 	2 811 kr 	4 922 kr 
                                per m3          per m3          per m3
					
4. 2711 12 11-
2711 19 00	Gasol m.m. som 
                används för
			
		a) drift av 
		motordrivet 
		fordon, fartyg 
		eller 
		luftfartyg	0 kr     	4 544 kr  	4 544 kr 
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
	
		b) annat ändamål 
		än som avses 
		under a         1 465 kr 	4 544 kr        6 009 kr  
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg

5. 2711 11 00, 
2711 21 00	Naturgas som 
                används för
			
		a) drift av 
		motordrivet 
		fordon, fartyg 
		eller 
		luftfartyg	0 kr per        3 233 kr        3 233 kr 
                                1 000 m3	per 1 000 m3	per 1 000 m3

		b) annat ändamål 
		än som avses 
		under a         1 259 kr per	3 233 kr 	4 492 kr 
                                1 000 m3        per 1 000 m3    per  1 000 m3
					

6. 2701, 2702 
eller 2704	Kol och koks	868 kr 	        3 758 kr 	4 626 kr
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
				
7. 2710 11 31	Flygbensin 
                med en blyhalt 
                om högst 
                0,005 gram  
                per liter	1 kr 88 öre 	3 kr 27 öre     5 kr 15 öre
                                per liter       per liter       per liter

I fall som avses i 5 kap. 16 § 3 och 4 samt 6 kap. 10 § 3 tas 
skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de 
skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. 

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 a och b och 6 kap. 10 § 4 tas 
skatt ut med ett belopp som motsvarar

1. skatten som gäller för bränsle enligt första stycket 3 b, 
om bränsle enligt första stycket 3 a har förvärvats utan 
skatt,

2. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle 
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första 
stycket 3 b, om bränsle enligt första stycket 3 a har 
förvärvats med skatt,

3. skatten som gäller för annat bränsle enligt första stycket, 
om sådant bränsle i annat fall än som avses i 1 har förvärvats 
utan skatt,

4. skatten som gäller för det bränsle enligt första stycket 
som det använda bränslet anses likvärdigt med enligt 3 eller 
4 §, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats utan skatt, 
och

5. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle 
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första 
stycket 3 b, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats med 
skatt som motsvarar skatten som gäller för bränsle enligt 
första stycket 3 a.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 c tillämpas tredje stycket 1-
3 avseende flygfotogen (KN-nr 2710 19 21). Lag (2024:1142).

1 § /Upphör att gälla U:2025-07-01/
Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer 
av andra stycket eller 1 b §, betalas för följande bränslen 
med angivna belopp:

KN-nr	        Slag av bränsle	Skattebelopp	
        			Energiskatt	Koldioxidskatt  Summa skatt
1. 2710 11 41, 
2710 11 45 
eller 
2710 11 49	Bensin som 
                uppfyller krav för	
		
		a) miljöklass 1			
		- motorbensin	1 kr 84 öre     3 kr 27 öre	5 kr 11 öre
                                per liter       per liter       per liter

		- alkylatbensin	1 kr 22 öre     3 kr 27 öre 	4 kr 49 öre
                                per liter       per liter       per liter

		b) miljöklass 2	1 kr 88 öre     3 kr 27 öre 	5 kr 15 öre
                                per liter       per liter       per liter
					
2. 2710 11 31, 
2710 11 51 
eller 
2710 11 59	Annan bensin än 
                som avses under 
                1 eller 7       2 kr 95 öre     3 kr 27 öre     6 kr 22 öre
                                per liter	per liter       per liter

3. 2710 19 21, 
2710 19 25, 
2710 19 41-
2710 19 49 
eller 
2710 19 61-
2710 19 69	Eldningsolja, 
                dieselbrännolja, 
                fotogen, m.m. 
                som			

		a) har försetts 
		med märk- och 
		färgämnen 
                eller ger mindre 
                än 85 volymprocent 
                destillat vid 
                350°C,          318 kr 	        3 962 kr 	4 280 kr 
                                per m3          per m3          per m3

		b) inte har 
		försetts med 
		märk- och färgämnen 
                och ger minst 
                85 volymprocent 
                destillat vid 350°C, 
                tillhörig
		miljöklass 1    1 470 kr  	2 811 kr 	4 281 kr 
                                per m3          per m3          per m3
		
		miljöklass 2	1 892 kr 	2 811 kr 	4 703 kr 
                                per m3          per m3          per m3

		miljöklass 3 
		eller inte 
		tillhör någon 
                miljöklass	2 111 kr 	2 811 kr 	4 922 kr 
                                per m3          per m3          per m3
					
4. 2711 12 11-
2711 19 00	Gasol m.m. som 
                används för
			
		a) drift av 
		motordrivet 
		fordon, fartyg 
		eller 
		luftfartyg	0 kr     	4 544 kr  	4 544 kr 
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
	
		b) annat ändamål 
		än som avses 
		under a         1 465 kr 	4 544 kr        6 009 kr  
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg

5. 2711 11 00, 
2711 21 00	Naturgas som 
                används för
			
		a) drift av 
		motordrivet 
		fordon, fartyg 
		eller 
		luftfartyg	0 kr per        3 233 kr        3 233 kr 
                                1 000 m3	per 1 000 m3	per 1 000 m3

		b) annat ändamål 
		än som avses 
		under a         1 259 kr per	3 233 kr 	4 492 kr 
                                1 000 m3        per 1 000 m3    per  1 000 m3
					

6. 2701, 2702 
eller 2704	Kol och koks	868 kr 	        3 758 kr 	4 626 kr
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
				
7. 2710 11 31	Flygbensin 
                med en blyhalt 
                om högst 
                0,005 gram  
                per liter	1 kr 88 öre 	3 kr 27 öre     5 kr 15 öre
                                per liter       per liter       per liter

I fall som avses i 5 kap. 16 § 3 och 4 samt 6 kap. 10 § 3 tas 
skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de 
skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. 

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 a och b och 6 kap. 10 § 4 tas 
skatt ut med ett belopp som motsvarar

1. skatten som gäller för bränsle enligt första stycket 3 b, 
om bränsle enligt första stycket 3 a har förvärvats utan 
skatt,

2. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle 
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första 
stycket 3 b, om bränsle enligt första stycket 3 a har 
förvärvats med skatt,

3. skatten som gäller för annat bränsle enligt första stycket, 
om sådant bränsle i annat fall än som avses i 1 har förvärvats 
utan skatt,

4. skatten som gäller för det bränsle enligt första stycket 
som det använda bränslet anses likvärdigt med enligt 3 eller 
4 §, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats utan skatt, 
och

5. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle 
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första 
stycket 3 b, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats med 
skatt som motsvarar skatten som gäller för bränsle enligt 
första stycket 3 a.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 c tillämpas tredje stycket 1-
3 avseende flygfotogen (KN-nr 2710 19 21). Lag (2024:1142).

1 § /Träder i kraft I:2025-07-01/
Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer 
av andra stycket eller 1 b §, betalas för följande bränslen 
med angivna belopp:

KN-nr	        Slag av bränsle	Skattebelopp	
        			Energiskatt	Koldioxidskatt  Summa skatt
1. 2710 11 41, 
2710 11 45 
eller 
2710 11 49	Bensin som 
                uppfyller krav för	
		
		a) miljöklass 1			
		- motorbensin	1 kr 52 öre     3 kr 27 öre	4 kr 79 öre
                                per liter       per liter       per liter

		- alkylatbensin	1 kr 04 öre     3 kr 27 öre 	4 kr 31 öre
                                per liter       per liter       per liter

		b) miljöklass 2	1 kr 56 öre     3 kr 27 öre 	4 kr 83 öre
                                per liter       per liter       per liter
					
2. 2710 11 31, 
2710 11 51 
eller 
2710 11 59	Annan bensin än 
                som avses under 
                1 eller 7       2 kr 63 öre     3 kr 27 öre     5 kr 90 öre
                                per liter	per liter       per liter

3. 2710 19 21, 
2710 19 25, 
2710 19 41-
2710 19 49 
eller 
2710 19 61-
2710 19 69	Eldningsolja, 
                dieselbrännolja, 
                fotogen, m.m. 
                som			

		a) har försetts 
		med märk- och 
		färgämnen 
                eller ger mindre 
                än 85 volymprocent 
                destillat vid 
                350°C,          318 kr 	        3 642 kr 	3 960kr 
                                per m3          per m3          per m3

		b) inte har 
		försetts med 
		märk- och färgämnen 
                och ger minst 
                85 volymprocent 
                destillat vid 350°C, 
                tillhörig
		miljöklass 1    1 150 kr  	2 811 kr 	3 961 kr 
                                per m3          per m3          per m3
		
		miljöklass 2	1 572 kr 	2 811 kr 	4 383 kr 
                                per m3          per m3          per m3

		miljöklass 3 
		eller inte 
		tillhör någon 
                miljöklass	1 791 kr 	2 811 kr 	4 602 kr 
                                per m3          per m3          per m3
					
4. 2711 12 11-
2711 19 00	Gasol m.m. som 
                används för
			
		a) drift av 
		motordrivet 
		fordon, fartyg 
		eller 
		luftfartyg	0 kr     	4 544 kr  	4 544 kr 
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
	
		b) annat ändamål 
		än som avses 
		under a         1 465 kr 	4 544 kr        6 009 kr  
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg

5. 2711 11 00, 
2711 21 00	Naturgas som 
                används för
			
		a) drift av 
		motordrivet 
		fordon, fartyg 
		eller 
		luftfartyg	0 kr per        3 233 kr        3 233 kr 
                                1 000 m3	per 1 000 m3	per 1 000 m3

		b) annat ändamål 
		än som avses 
		under a         1 259 kr per	3 233 kr 	4 492 kr 
                                1 000 m3        per 1 000 m3    per  1 000 m3
					

6. 2701, 2702 
eller 2704	Kol och koks	868 kr 	        3 758 kr 	4 626 kr
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
				
7. 2710 11 31	Flygbensin 
                med en blyhalt 
                om högst 
                0,005 gram  
                per liter	1 kr 56 öre 	3 kr 27 öre     4 kr 83 öre
                                per liter       per liter       per liter

I fall som avses i 5 kap. 16 § 3 och 4 samt 6 kap. 10 § 3 tas 
skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de 
skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. 

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 a och b och 6 kap. 10 § 4 tas 
skatt ut med ett belopp som motsvarar

1. skatten som gäller för bränsle enligt första stycket 3 b, 
om bränsle enligt första stycket 3 a har förvärvats utan 
skatt,

2. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle 
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första 
stycket 3 b, om bränsle enligt första stycket 3 a har 
förvärvats med skatt,

3. skatten som gäller för annat bränsle enligt första stycket, 
om sådant bränsle i annat fall än som avses i 1 har förvärvats 
utan skatt,

4. skatten som gäller för det bränsle enligt första stycket 
som det använda bränslet anses likvärdigt med enligt 3 eller 
4 §, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats utan skatt, 
och

5. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle 
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första 
stycket 3 b, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats med 
skatt som motsvarar skatten som gäller för bränsle enligt 
första stycket 3 a.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 c tillämpas tredje stycket 1-
3 avseende flygfotogen (KN-nr 2710 19 21). Lag (2024:1144).

1 § /Upphör att gälla U:2026-01-01/
Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer 
av andra stycket eller 1 b §, betalas för följande bränslen 
med angivna belopp:

KN-nr	        Slag av bränsle	Skattebelopp	
        			Energiskatt	Koldioxidskatt  Summa skatt
1. 2710 11 41, 
2710 11 45 
eller 
2710 11 49	Bensin som 
                uppfyller krav för	
		
		a) miljöklass 1			
		- motorbensin	1 kr 52 öre     3 kr 27 öre	4 kr 79 öre
                                per liter       per liter       per liter

		- alkylatbensin	1 kr 04 öre     3 kr 27 öre 	4 kr 31 öre
                                per liter       per liter       per liter

		b) miljöklass 2	1 kr 56 öre     3 kr 27 öre 	4 kr 83 öre
                                per liter       per liter       per liter
					
2. 2710 11 31, 
2710 11 51 
eller 
2710 11 59	Annan bensin än 
                som avses under 
                1 eller 7       2 kr 63 öre     3 kr 27 öre     5 kr 90 öre
                                per liter	per liter       per liter

3. 2710 19 21, 
2710 19 25, 
2710 19 41-
2710 19 49 
eller 
2710 19 61-
2710 19 69	Eldningsolja, 
                dieselbrännolja, 
                fotogen, m.m. 
                som			

		a) har försetts 
		med märk- och 
		färgämnen 
                eller ger mindre 
                än 85 volymprocent 
                destillat vid 
                350°C,          318 kr 	        3 642 kr 	3 960kr 
                                per m3          per m3          per m3

		b) inte har 
		försetts med 
		märk- och färgämnen 
                och ger minst 
                85 volymprocent 
                destillat vid 350°C, 
                tillhörig
		miljöklass 1    1 150 kr  	2 811 kr 	3 961 kr 
                                per m3          per m3          per m3
		
		miljöklass 2	1 572 kr 	2 811 kr 	4 383 kr 
                                per m3          per m3          per m3

		miljöklass 3 
		eller inte 
		tillhör någon 
                miljöklass	1 791 kr 	2 811 kr 	4 602 kr 
                                per m3          per m3          per m3
					
4. 2711 12 11-
2711 19 00	Gasol m.m. som 
                används för
			
		a) drift av 
		motordrivet 
		fordon, fartyg 
		eller 
		luftfartyg	0 kr     	4 544 kr  	4 544 kr 
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
	
		b) annat ändamål 
		än som avses 
		under a         1 465 kr 	4 544 kr        6 009 kr  
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg

5. 2711 11 00, 
2711 21 00	Naturgas som 
                används för
			
		a) drift av 
		motordrivet 
		fordon, fartyg 
		eller 
		luftfartyg	0 kr per        3 233 kr        3 233 kr 
                                1 000 m3	per 1 000 m3	per 1 000 m3

		b) annat ändamål 
		än som avses 
		under a         1 259 kr per	3 233 kr 	4 492 kr 
                                1 000 m3        per 1 000 m3    per  1 000 m3
					

6. 2701, 2702 
eller 2704	Kol och koks	868 kr 	        3 758 kr 	4 626 kr
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
				
7. 2710 11 31	Flygbensin 
                med en blyhalt 
                om högst 
                0,005 gram  
                per liter	1 kr 56 öre 	3 kr 27 öre     4 kr 83 öre
                                per liter       per liter       per liter

I fall som avses i 5 kap. 16 § 3 och 4 samt 6 kap. 10 § 3 tas 
skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de 
skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. 

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 a och b och 6 kap. 10 § 4 tas 
skatt ut med ett belopp som motsvarar

1. skatten som gäller för bränsle enligt första stycket 3 b, 
om bränsle enligt första stycket 3 a har förvärvats utan 
skatt,

2. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle 
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första 
stycket 3 b, om bränsle enligt första stycket 3 a har 
förvärvats med skatt,

3. skatten som gäller för annat bränsle enligt första stycket, 
om sådant bränsle i annat fall än som avses i 1 har förvärvats 
utan skatt,

4. skatten som gäller för det bränsle enligt första stycket 
som det använda bränslet anses likvärdigt med enligt 3 eller 
4 §, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats utan skatt, 
och

5. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle 
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första 
stycket 3 b, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats med 
skatt som motsvarar skatten som gäller för bränsle enligt 
första stycket 3 a.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 c tillämpas tredje stycket 1-
3 avseende flygfotogen (KN-nr 2710 19 21). Lag (2024:1144).

1 § /Träder i kraft I:2026-01-01/
Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer 
av andra stycket eller 1 b §, betalas för följande bränslen 
med angivna belopp:

KN-nr	        Slag av bränsle	Skattebelopp	
        			Energiskatt	Koldioxidskatt  Summa skatt
1. 2710 11 41, 
2710 11 45 
eller 
2710 11 49	Bensin som 
                uppfyller krav för	
		
		a) miljöklass 1			
		- motorbensin	1 kr 52 öre     3 kr 27 öre	4 kr 79 öre
                                per liter       per liter       per liter

		- alkylatbensin	1 kr 04 öre     3 kr 27 öre 	4 kr 31 öre
                                per liter       per liter       per liter

		b) miljöklass 2	1 kr 56 öre     3 kr 27 öre 	4 kr 83 öre
                                per liter       per liter       per liter
					
2. 2710 11 31, 
2710 11 51 
eller 
2710 11 59	Annan bensin än 
                som avses under 
                1 eller 7       2 kr 63 öre     3 kr 27 öre     5 kr 90 öre
                                per liter	per liter       per liter

3. 2710 19 21, 
2710 19 25, 
2710 19 41-
2710 19 49 
eller 
2710 19 61-
2710 19 69	Eldningsolja, 
                dieselbrännolja, 
                fotogen, m.m. 
                som			

		a) har försetts 
		med märk- och 
		färgämnen 
                eller ger mindre 
                än 85 volymprocent 
                destillat vid 
                350°C,          318 kr 	        3 642 kr 	3 960kr 
                                per m3          per m3          per m3

		b) inte har 
		försetts med 
		märk- och färgämnen 
                och ger minst 
                85 volymprocent 
                destillat vid 350°C, 
                tillhörig
		miljöklass 1    1 150 kr  	2 811 kr 	3 961 kr 
                                per m3          per m3          per m3
		
		miljöklass 2	1 572 kr 	2 811 kr 	4 383 kr 
                                per m3          per m3          per m3

		miljöklass 3 
		eller inte 
		tillhör någon 
                miljöklass	1 791 kr 	2 811 kr 	4 602 kr 
                                per m3          per m3          per m3
					
4. 2711 12 11-
2711 19 00	Gasol m.m. som 
                används för
			
		a) drift av 
		motordrivet 
		fordon, fartyg 
		eller 
		luftfartyg	0 kr     	4 576 kr  	4 576 kr 
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
	
		b) annat ändamål 
		än som avses 
		under a         1 475 kr 	4 576 kr        6 051 kr  
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg

5. 2711 11 00, 
2711 21 00	Naturgas som 
                används för
			
		a) drift av 
		motordrivet 
		fordon, fartyg 
		eller 
		luftfartyg	0 kr per        3 256 kr        3 256 kr 
                                1 000 m3	per 1 000 m3	per 1 000 m3

		b) annat ändamål 
		än som avses 
		under a         1 268 kr per	3 256 kr 	4 524 kr 
                                1 000 m3        per 1 000 m3    per  1 000 m3
					

6. 2701, 2702 
eller 2704	Kol och koks	874 kr 	        3 784 kr 	4 658 kr
                                per 1 000 kg    per 1 000 kg    per 1 000 kg
				
7. 2710 11 31	Flygbensin 
                med en blyhalt 
                om högst 
                0,005 gram  
                per liter	1 kr 56 öre 	3 kr 27 öre     4 kr 83 öre
                                per liter       per liter       per liter

I fall som avses i 5 kap. 16 § 3 och 4 samt 6 kap. 10 § 3 tas 
skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de 
skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. 

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 a och b och 6 kap. 10 § 4 tas 
skatt ut med ett belopp som motsvarar

1. skatten som gäller för bränsle enligt första stycket 3 b, 
om bränsle enligt första stycket 3 a har förvärvats utan 
skatt,

2. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle 
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första 
stycket 3 b, om bränsle enligt första stycket 3 a har 
förvärvats med skatt,

3. skatten som gäller för annat bränsle enligt första stycket, 
om sådant bränsle i annat fall än som avses i 1 har förvärvats 
utan skatt,

4. skatten som gäller för det bränsle enligt första stycket 
som det använda bränslet anses likvärdigt med enligt 3 eller 
4 §, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats utan skatt, 
och

5. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle 
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första 
stycket 3 b, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats med 
skatt som motsvarar skatten som gäller för bränsle enligt 
första stycket 3 a.

I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 c tillämpas tredje stycket 1-
3 avseende flygfotogen (KN-nr 2710 19 21). Lag (2024:1145).

1 a § Energiskatt skall även betalas för råtallolja (KN-nr 
3803 00 10) med en skattesats som motsvarar den sammanlagda 
skatt som tas ut på bränsle enligt 1 § första stycket 3 a. 
Lag (1998:1699).

1 b § /Upphör att gälla U:2025-07-01/
För kalenderåret 2027 och efterföljande kalenderår ska 
energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som 
motsvarar de i 1 § angivna skattebeloppen efter en årlig 
omräkning enligt andra stycket. Regeringen fastställer före 
november månads utgång de omräknade skattebelopp som ska tas 
ut för påföljande kalenderår.

För bränslen som avses i

1. 1 § första stycket 3 a samt 4-6 ska energiskatt och 
koldioxidskatt betalas med belopp som motsvarar de i 1 § 
angivna skattebeloppen multiplicerade med jämförelsetalet 
enligt tredje stycket,

2. 1 § första stycket 1, 2, 3 b och 7 ska

a) koldioxidskatt betalas med belopp som motsvarar de i 1 § 
angivna koldioxidskattebeloppen multiplicerade med 
jämförelsetalet enligt tredje stycket, och

b) energiskatt betalas med belopp som motsvarar summan av de i 
1 § angivna energiskatte- och koldioxidskattebeloppen 
multiplicerade med jämförelsetalet enligt tredje stycket med 
ett årligt tillägg av två procentenheter, med avdrag för det 
omräknade koldioxidskattebeloppet enligt a.

Med jämförelsetal avses det värde, uttryckt i procent, som 
anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad 
året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i 
juni 2025.

Beloppen enligt andra stycket 1, 2 a och 2 b avrundas var för 
sig till hela kronor och ören. Lag (2024:1143).

1 b § /Träder i kraft I:2025-07-01/
För kalenderåret 2027 och efterföljande kalenderår ska 
energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som räknas 
om enligt andra och fjärde styckena. Regeringen fastställer 
varje år före november månads utgång de skattebelopp som 
enligt denna paragraf ska betalas för påföljande kalenderår.

För bränslen som avses i

1. 1 § första stycket 3 a samt 4-6 ska beloppen för 
energiskatt och koldioxidskatt räknas om genom att de 
skattebelopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen 
sker multipliceras med ett jämförelsetal enligt tredje 
stycket,

2. 1 § första stycket 1, 2, 3 b och 7 ska

a) beloppen för koldioxidskatt räknas om genom att de 
skattebelopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen 
sker multipliceras med ett jämförelsetal enligt tredje 
stycket, och

b) beloppen för energiskatt räknas om genom att de 
skattebelopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen 
sker multipliceras med ett jämförelsetal enligt tredje 
stycket, och produkten adderas med ett belopp beräknat som 
0,02 multiplicerat med summan av de koldioxidskatte- och 
energiskattebelopp som gäller den 1 augusti det år då 
omräkningen sker.

Jämförelsetalet anger förhållandet mellan det allmänna 
prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och 
prisläget i juni månad närmast föregående år. Jämförelsetalet 
ska avrundas till fyra decimaler.

För bränslen som avses i 1 § första stycket 1, 2 och 7 
avrundas beloppen enligt andra stycket var för sig till hela 
kronor och ören. För bränslen som avses i 1 § första stycket 
3-6 avrundas beloppen enligt andra stycket var för sig till 
hela kronor. Lag (2025:99).

2 § För bränslen som beskattas enligt 1 § första stycket 1-3
eller enligt 1 a § gäller angivna skattebelopp bränslets volym
vid en temperatur av 15 C. Om en skattskyldig visar att
bränslet när skattskyldigheten inträder har en annan temperatur
får volymen räknas om till 15 C. Om skattskyldighet inträder
vid leverans till en köpare som inte är registrerad som
skattskyldig för bränslen, får dock omräkning göras endast om
detta särskilt avtalats mellan säljaren och köparen.

För bränslen som beskattas enligt 1 § första stycket 5 skall de
angivna skattebeloppen beräknas på volymen vid en temperatur av
0°C och ett tryck av 101,325 kilopascal. Lag (2006:1508).

2 a § Om både biogas och andra skattepliktiga gasformiga
bränslen levereras via rörledning, ska skatt beräknas
särskilt för vart och ett av bränslena.

Den skattskyldige får utifrån avtal eller vid egenförbrukning
fördela vart och ett av bränslena mellan olika
användningsområden.

Bränslen som inte har fördelats enligt andra stycket ska av
den skattskyldige fördelas mellan olika användningsområden i
förhållande till den andel av de bränslen som tillförts
rörledningen av den skattskyldige eller för hans räkning.
Lag (2010:1089).

3 § Energiskatt och koldioxidskatt ska betalas även för andra
energiprodukter än sådana som avses i 1 §, om en sådan
produkt är avsedd att förbrukas, säljs eller förbrukas som

1. bränsle för uppvärmning,

2. motorbränsle,

3. tillsats till motorbränsle, eller

4. medel för att öka motorbränslets volym.

Skatt ska i fall som avses i första stycket betalas med de
skattebelopp som gäller för likvärdigt bränsle enligt 1 §.
Lag (2012:836).

4 § Energiskatt och koldioxidskatt skall betalas även för andra
produkter än som avses i 1, 1 a och 3 §§, om en sådan produkt

1. är avsedd att förbrukas, säljs eller förbrukas som
motorbränsle eller som tillsats till motorbränsle eller som
medel för att öka motorbränslets volym, eller

2. innehåller annat kolväte än torv och är avsedd att
förbrukas, säljs eller förbrukas som bränsle för uppvärmning.

Skatt skall i fall som avses i första stycket betalas med de
skattebelopp som gäller för likvärdigt bränsle enligt 1 §.
Skatt enligt första stycket 2 skall dock betalas endast för den
del av produkten som består av kolväten. Lag (2006:1508).

4 a § Har upphävts genom lag (2009:1494).

Indelning av oljeprodukter i miljöklasser

5 § Kraven för miljöklass 1 och 2 för bränslen som beskattas
enligt 1 § första stycket 1 anges i 4–6 och 12 §§
drivmedelslagen (2011:319).

Kraven för miljöklass 1, 2 och 3 för bränslen som beskattas
enligt 1 § första stycket 3 b anges i 8–10 och 13–15 §§
drivmedelslagen. Lag (2011:321).

6 § Har upphävts genom lag (1999:1323).

7 § Miljöklass för bränsleblandningar enligt 3 eller 4 § som
innehåller oljor som erhållits ur petroleum eller ur bituminösa
mineral och som beskattas enligt 1 § första stycket 1 eller 3 b,
bestäms med ledning av hela bränsleblandningens egenskaper.

Märk- och färgämnen

8 § Skatt enligt 1 § första stycket 3 b ska inte tas ut om 
oljeprodukten har försetts med märk- och färgämnen som avses i 
1 § första stycket 3 a

1. vid import senast när produkten deklareras för övergång 
till fri omsättning, eller

2. i annat fall än som avses under 1 senast när 
skattskyldighet för produkten inträder enligt 5 kap.

Om tulldeklaration för importen lämnas i ett annat EU-land med 
stöd av ett sådant tillstånd för centraliserad klarering som 
avses i artikel 179 i unionstullkodexen eller om bränslet förs 
in från något av de territorier som anges i 2 § lagen 
(2022:157) om Europeiska unionens punktskatteområde, ska 
första stycket 2 tillämpas.

Märkning och färgning enligt första stycket får i Sverige 
göras endast på en depå som är godkänd för detta ändamål av 
Tullverket i fall som avses i 1 och på ett skatteupplag som är 
godkänt av beskattningsmyndigheten för märkning och färgning i 
fall som avses i 2. Lag (2022:166).

Förbud mot användning av märkta oljeprodukter m.m.

9 § Bränsletank som förser motor på motordrivet fordon eller
båt med bränsle får inte innehålla oljeprodukt som är försedd
med märkämne eller från vilken märkämnet har avlägsnats.
Detta gäller dock inte båtar för vilka fiskelicens som inte
är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten har meddelats
enligt fiskelagen (1993:787).

Första stycket gäller inte om oljeprodukten har förts in till
Sverige i bränsletanken och har fyllts på i ett land där
bränsletanken får innehålla en sådan produkt.

Beskattningsmyndigheten kan medge att bränsletank på båt som
disponeras av Försvarsmakten, Försvarets materielverk,
Kustbevakningen eller annan statlig myndighet får innehålla
oljeprodukt som är försedd med märkämne. Om det finns
särskilda skäl kan sådant medgivande också lämnas för annan
båt, om den används uteslutande för annat än privat
ändamål.

Beslut om ett medgivande enligt tredje stycket får
återkallas, om förutsättningarna för det inte längre finns.
Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat
anges i beslutet. Lag (2015:747).

9 a § Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer
meddelar föreskrifter om märkämne som avses i 1 § första
stycket 3 a och 9 § samt färgämne som avses i 1 § första
stycket 3 a. Lag (2007:779).

10 § Har upphävts genom lag (2009:1492).

Undantag från skatteplikt

11 § Energiskatt och koldioxidskatt ska inte betalas för

1. bränslen enligt KN-nr 4401 och 4402,

2. bränslen enligt KN-nr 2705, som uppkommit vid en process 
som avses i 6 a kap. 1 § 1 eller i 11 kap. 9 § 2, när dessa är 
avsedda att förbrukas, säljs eller förbrukas som bränsle för 
uppvärmning,

3. bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om 
högst en liter. Lag (2022:166).

12 § Energi och koldioxidskatt ska inte betalas för bränsle 
som avses i 1 kap. 3 a § som

1. förs in till Sverige under sådana omständigheter att 
förutsättningar skulle finnas att bevilja återbetalning av 
skatten enligt 9 kap. 1 §,

2. förs in till Sverige i normal bränsletank på motordrivet 
fordon eller till fordonet kopplad släpvagn, fartyg eller 
luftfartyg som används yrkesmässigt om bränslet är 
motorbränsle och är avsett att användas i motor på fordonet, 
släpvagnen, fartyget eller luftfartyget under transporten, 
eller

3. förs in till Sverige av en enskild person som har förvärvat 
bränslet i ett annat EU-land och som själv transporterar 
bränslet hit, om bränslet är avsett för dennes eller dennes 
familjs personliga bruk.

Första stycket 3 gäller inte

1. motorbränsle som förs in till Sverige på annat sätt än i 
fordonstank, bränsletank på fartyg eller luftfartyg eller i 
reservdunk som rymmer högst 10 liter, och

2. bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 och som

a) är avsett att förbrukas för uppvärmning här i landet, och 

b) förs in hit på annat sätt än i tankfordon som används vid 
yrkesmässig handel med sådant bränsle. Lag (2022:166).

13 § Energiskatt och koldioxidskatt ska inte betalas för 
bränsle som avses i 1 kap. 3 a § och som under ett 
uppskovsförfarande, på grund av oförutsedda händelser eller 
force majeure, blivit fullständigt förstört eller 
oåterkalleligen gått förlorat och därigenom blivit oanvändbart 
som punktskattepliktigt bränsle. Lag (2022:166).

14 § Den som gör gällande att bränsle fullständigt förstörts 
eller oåterkalleligen gått förlorat ska på ett 
tillfredsställande sätt visa detta för Skatteverket om 
förstörelsen eller förlusten 

1. har skett i Sverige, eller 

2. upptäckts här och det inte går att fastställa var den 
skett. Lag (2022:166).

15 § Bestämmelserna i 13 och 14 §§ gäller även beskattat 
bränsle under flyttning från ett annat EU-land till mottagare 
i Sverige om bränslet flyttas 

1. under förfarandet för beskattade varor, eller 

2. genom distansförsäljning.
Lag (2022:166).

16 § Vid en partiell förlust till följd av bränslets 
beskaffenhet ska energiskatt och koldioxidskatt inte betalas 
för det som har gått förlorat i den utsträckning förlusten 
understiger den gemensamma tröskeln för partiella förluster av 
sådant bränsle, om förlusten inträffar

1. vid en flyttning under uppskovsförfarandet till eller från 
en plats i ett annat EU-land,

2. vid en flyttning under förfarandet för beskattade varor, 
eller

3. vid en flyttning genom distansförsäljning.

Med den gemensamma tröskeln för partiella förluster av ett 
visst bränsle avses den gemensamma tröskel som har fastställts 
av Europeiska kommissionen med stöd av artikel 6.10 i 
punktskattedirektivet. Lag (2022:166).

17 § Energiskatt och koldioxidskatt ska inte heller betalas 
för det som gått förlorat vid en partiell förlust till följd 
av bränslets beskaffenhet under uppskovsförfarandet i andra 
fall än vid en flyttning till eller från en plats i ett annat 
EU-land. I sådana fall tillämpas 14 §.

Första stycket gäller även förluster vid flyttningar som 
omfattas av 16 § men där det inte har fastställts någon 
gemensam tröskel för partiella förluster för det aktuella 
bränslet. Lag (2022:166).

3 kap. Svavelskatt

1 § Svavelskatt skall betalas för svavelinnehållet i

1. torvbränsle ur KN-nr 2703,

2. bränsle som avses i 2 kap. 1, 3 och 4 §§.

2 § För fasta eller gasformiga bränslen tas svavelskatt ut med
30 kronor per kilogram svavel i bränslet.

För flytande bränslen tas svavelskatt ut med 27 kronor per
kubikmeter för varje tiondels viktprocent svavel i bränslet.
Vid bestämning av skatten på grund av svavelinnehållet, mätt
som viktprocent svavel i bränslet, skall avrundning göras uppåt
till närmaste tiondels viktprocent. Om svavelinnehållet
överstiger 0,05 viktprocent men inte 0,2 viktprocent skall dock
avrundning göras till 0,2 viktprocent.

Svavelskatt tas inte ut för ett flytande eller gasformigt
bränsle om dess svavelinnehåll är högst 0,05 viktprocent.
Lag (2006:1508).

3 § För flytande bränslen gäller beloppet enligt 2 § andra stycket
bränslet vid en temperatur av 15°C. Om en skattskyldig visar att
bränslet när skattskyldigheten inträder har en annan temperatur,
får volymen räknas om till 15°C. Om skattskyldighet inträder vid
leverans till en köpare som inte är registrerad som skattskyldig för
bränslen, får dock omräkning göras endast om detta särskilt
avtalats mellan säljaren och köparen.

4 § Svavelskatt ska inte betalas för svavelinnehållet i 
bränsle som avses i 2 kap. 11-17 §§. Lag (2022:166).

3 a kap. Kapitlet har upphävts genom lag (2022:166).

4 kap. Godkännande inom uppskovsförfarandet

Upplagshavare och skatteupplag

Vem får godkännas som upplagshavare?

1 § Som upplagshavare får den godkännas som i yrkesmässig 
verksamhet i Sverige avser att

1. tillverka eller bearbeta bränslen som avses i 1 kap. 3 a §,

2. på flygplats lagra flygfotogen (KN-nr 2710 19 21), som 
flyttats under ett uppskovsförfarande, för försäljning till 
förbrukning i luftfartyg när luftfartyget inte används för 
privat ändamål, eller

3. i större omfattning hålla bränslen som avses i 1 kap. 3 a § 
i lager.

För godkännande som upplagshavare krävs att den som ansöker 

1. är lämplig som upplagshavare med hänsyn till sina 
ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt, och

2. disponerar över ett utrymme i Sverige som kan godkännas som 
skatteupplag.

Den som godkänns som upplagshavare ska samtidigt godkännas som 
registrerad avsändare. Lag (2022:166).

Skatteupplag

2 § Upplagshavares hantering av skattepliktigt bränsle ska, 
för att omfattas av ett uppskovsförfarande, ske i ett godkänt 
skatteupplag.

Ett utrymme som används som eller är avsett att användas som 
bostad får inte godkännas som skatteupplag. Lag (2022:166).

Lagerbokföring

3 § En upplagshavare ska för varje skatteupplag löpande 
bokföra varurörelser som rör skattepliktigt bränsle och 
regelbundet inventera lagret av sådant bränsle.
Lag (2022:166).

Krav vid mottagande av bränsle under uppskovsförfarandet

4 § En upplagshavare som tar emot bränsle som flyttas under 
uppskovsförfarandet ska göra det på det skatteupplag eller den 
direkta leveransplats som angetts i ett sådant elektroniskt 
administrativt dokument som avses i 4 b kap. 4 § eller ett 
sådant ersättningsdokument som avses i 4 b kap. 14 §. Bränsle 
som flyttas till ett skatteupplag ska vid mottagandet tas in i 
skatteupplaget. Lag (2022:166).

Säkerhet för flyttning av bränsle under uppskovsförfarandet

5 § En upplagshavare som avser att flytta bränsle under 
uppskovsförfarandet enligt 4 a kap. 2 eller 4 § ska ställa 
säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras 
upplagshavaren i Sverige eller ett annat EU-land vid 
flyttningen av bränslet.

Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttning 
påbörjas och uppgå till ett belopp som motsvarar den 
genomsnittliga skatten på de bränslen som upplagshavaren 
flyttar under ett dygn. Vid beräkningen av genomsnittet ska 
hänsyn bara tas till de dygn under ett år då flyttningar av 
bränsle sker enligt 4 a kap. 2 eller 4 §. Ställd säkerhet får 
tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en 
upplagshavare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten 
tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har 
betalats i rätt tid. Lag (2022:166).

Säkerhet för betalning av skatt

6 § Upplagshavare ska ställa säkerhet för betalning även av 
den skatt som kan påföras upplagshavaren enligt 5 kap. 3 eller 
4 §. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som 
motsvarar 10 procent av skatten på de bränslen som 
upplagshavaren vid varje tidpunkt förvarar i sina 
skatteupplag. Säkerheten får dock inte understiga ett belopp 
som motsvarar 75 procent av det högsta belopp som en sådan 
beräkning medfört under de tre senaste kalendermånaderna. Vid 
beräkningen får det bortses från bränslen som beredskapslagras 
enligt lagen (2012:806) om beredskapslagring av olja. Ställd 
säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt 
tid. Lag (2022:166).

Säkerhet vid återkallelse av godkännande

7 § Säkerheterna enligt 5 och 6 §§ ska kunna tas i anspråk 
under minst sex månader från den dag beslutet om återkallelse 
blir gällande, om godkännandet som upplagshavare återkallas. 
Säkerheten enligt 5 § får efter återkallelsen sänkas till ett 
belopp som motsvarar skatten på de bränslen för vilka 
flyttningen ännu inte har avslutats enligt 4 a kap. 7 §.
Lag (2022:166).

Registrerad varumottagare

8 § Som registrerad varumottagare får den godkännas som avser 
att i Sverige yrkesmässigt ta emot bränslen som flyttas enligt 
ett uppskovs-förfarande från ett annat EU-land. För 
godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är 
lämplig att vara registrerad varumottagare med hänsyn till 
sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.
Lag (2022:166).

Ordinarie mottagningsplats

9 § En registrerad varumottagare ska till Skatteverket ange 
den adress där varumottagaren kommer att ta emot bränslen som 
flyttas under uppskovsförfarandet (ordinarie 
mottagningsplats). Lag (2022:166).

Krav vid mottagande av bränsle under uppskovsförfarandet

10 § Bränslen som flyttas under uppskovsförfarandet ska tas 
emot på den registrerade varumottagarens ordinarie 
mottagningsplats eller den direkta leveransplats som angetts i 
ett sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i 
4 b kap. 4 § eller ett sådant ersättningsdokument som avses i 
4 b kap. 14 §. Lag (2022:166).

Säkerhet

11 § En registrerad varumottagare ska hos Skatteverket ställa 
säkerhet för betalning av skatten på de bränslen som tas emot. 
Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i 
rätt tid.

Säkerheten ska kunna tas i anspråk av Skatteverket under minst 
sex månader från den dag beslutet om återkallelse blir 
gällande, om godkännandet som registrerad varumottagare 
återkallas. Lag (2022:166).

12 § Säkerheten enligt 11 § ska som lägst uppgå till ett 
belopp som motsvarar den genomsnittliga skatt som har 
beslutats för

1. de tolv senaste redovisningsperioder för vilka beslut om 
skatt har fattats, eller

2. det lägre antal redovisningsperioder för vilka beslut om 
skatt har fattats, om det ännu inte har fattats beslut för 
tolv redovisningsperioder. 

Vid beräkning av genomsnittet ska den sammanlagda skatt som 
beslutats för redovisningsperioderna delas med det antal av 
redovisningsperioderna för vilka skatt har beslutats till mer 
än noll kronor.

Om det belopp som säkerheten som lägst ska uppgå till vid en 
sådan beräkning är noll kronor, ska säkerheten i stället som 
lägst uppgå till ett belopp som vid varje tidpunkt motsvarar 
skatten på de bränslen som då är under flyttning till 
varumottagaren under uppskovsförfarandet. Lag (2022:166).

13 § Om den registrerade varumottagaren har en 
redovisningsperiod för energi- och koldioxidskatt på bränslen 
som avses i 1 kap. 3 a § som är ett beskattningsår, ska 
säkerheten, i stället för vad som gäller enligt 12 §, som 
lägst uppgå till ett belopp som motsvarar det högsta av

1. den skatt som beslutats för den senaste 
redovisningsperioden, och

2. skatten på de bränslen som vid varje tidpunkt är under 
flyttning till varumottagaren under uppskovsförfarandet.
Lag (2022:166).

Tillfälligt registrerad varumottagare

14 § Som tillfälligt registrerad varumottagare får den 
godkännas som avser att endast vid ett enstaka tillfälle i 
Sverige yrkesmässigt ta emot bränsle som flyttas enligt ett 
uppskovsförfarande från ett annat EU-land. Godkännandet ska i 
dessa fall begränsas till att gälla mottagande av bränsle vid 
denna särskilt angivna flyttning.

En tillfälligt registrerad varumottagare ska till Skatteverket 
ange den adress där bränslet kommer att tas emot.

Ett godkännande enligt första stycket ska ges när säkerhet 
ställts för skatten på bränslet. Säkerheten ska ställas hos 
Skatteverket innan bränslet flyttas från det andra EU-landet. 
Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i 
rätt tid. Lag (2022:166).

Registrerad avsändare

15 § Som registrerad avsändare får den godkännas som avser att 
i Sverige yrkesmässigt avsända bränsle under ett 
uppskovsförfarande vid bränslets övergång till fri omsättning 
enligt artikel 201 i unionstullkodexen eller, om det är fråga 
om en unionsvara, vid den tidpunkt då skyldigheterna enligt 
tullagstiftningen fullgjorts. För godkännande krävs att den 
som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad 
avsändare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och 
omständigheterna i övrigt.

Bestämmelserna om säkerhet för skatten i 5 och 7 §§ tillämpas 
även på registrerad avsändare. Det som där sägs om flyttningar 
under uppskovsförfarandet ska då avse flyttningar enligt 
4 a kap. 3 och 4 §§. Lag (2022:166).

Ansökan och beslut

16 § Skatteverket beslutar i fråga om godkännande av 
upplagshavare, registrerad varumottagare, tillfälligt 
registrerad varumottagare, registrerad avsändare eller 
skatteupplag efter särskild ansökan. Lag (2022:166).

Återkallelse av godkännande

17 § Godkännande av upplagshavare, registrerad varumottagare, 
tillfälligt registrerad varumottagare, registrerad avsändare 
eller skatteupplag får återkallas, om

1. förutsättningarna för godkännande inte längre finns,

2. ställd säkerhet inte längre är godtagbar, eller

3. den som är godkänd begär det. 

Om ett godkännande av upplagshavare återkallas omfattar 
beslutet även godkännandet av dennes skatteupplag och 
godkännandet som registrerad avsändare.

Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat 
anges i beslutet. Lag (2022:166).

Konkurs

18 § Om en godkänd upplagshavare, registrerad varumottagare 
eller tillfälligt registrerad varumottagare försätts i 
konkurs, övergår godkännandet till konkursboet. Konkursboet är 
skattskyldigt för bränsle för vilket skattskyldighet enligt 
5 kap. 3, 4 eller 7 § inträder efter konkursbeslutet.

Om sådant bränsle ägs av någon annan än konkursgäldenären och 
bränslet inte ingår i konkursen, är ägaren skattskyldig för 
bränslet i stället för konkursboet. Skattskyldigheten för 
ägaren inträder vid den tidpunkt då skattskyldighet skulle ha 
inträtt för upplagshavaren eller varumottagaren enligt 5 kap. 
3, 4 eller 7 §.

Kravet på säkerhet enligt 6 § gäller inte en upplagshavares 
konkursbo. Lag (2022:166).

Jämkning av säkerhetsbelopp

19 § Om leverans av bränsle sker via rörledning behöver 
säkerhet enligt 5 eller 15 § inte ställas. Skatteverket får 
dock besluta att säkerhet ska ställas om det finns särskilda 
skäl. 

Om leverans av bränsle sker med fartyg får Skatteverket medge 
att upplagshavaren eller den registrerade avsändaren inte 
behöver ställa säkerhet enligt 5 eller 15 §. Ett sådant 
medgivande får endast lämnas om det är förenligt med 
överenskommelser mellan Sverige och övriga berörda 
medlemsstater. Lag (2022:166).

20 § I de fall som avses i 6 och 11-13 §§ får Skatteverket 
medge att säkerhet inte behöver ställas eller att den får 
uppgå till ett lägre belopp än vad som följer av de 
bestämmelserna, om det finns skäl till detta med hänsyn till 
den skattskyldiges ekonomiska förhållanden eller andra 
särskilda omständigheter. Lag (2022:166).

4 a kap. Flyttningar under uppskovförfarandet

När får bränsle flyttas under uppskovsförfarandet?

1 § Bränsle som avses i 1 kap. 3 a § får flyttas under 
uppskovsförfarandet endast i de fall som anges i 2-4 §§.

För flyttningar som påbörjas i ett annat EU-land gäller dock 
8 §. Lag (2022:166).

Flyttningar från ett skatteupplag

2 § Under uppskovsförfarandet får bränsle flyttas från ett 
skatteupplag till 

1. ett annat skatteupplag,

2. en registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad 
varumottagare i ett annat EU-land,

3. en plats där det skattepliktiga bränslet lämnar EU, 

4. ett utförseltullkontor som samtidigt är avgångstullkontor 
för förfarandet för extern transitering, eller

5. någon av följande mottagare:

a) en beskickning eller ett konsulat i ett annat EU-land, en 
medlem av den diplomatiska personalen vid en sådan beskickning 
eller ett sådant konsulat,

b) en internationell organisation med säte i ett annat EU-
land, en medlemsstats ombud vid en sådan organisation eller en 
person med tjänst hos eller uppdrag av en sådan organisation,

c) väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land än det dit 
bränslet flyttas och som deltar i försvarsinsatser för att 
genomföra en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma 
säkerhets- och försvarspolitiken, om bränslet är avsett för 
styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem 
eller för mässar och marketenterier, eller

d) väpnade styrkor som tillhör ett annat land än det dit 
bränslet flyttas och som är part i Nordatlantiska fördraget, 
för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem 
eller för mässar och marketenterier.

Första stycket 5 gäller om bränslet flyttas till en plats i 
ett annat EU-land och endast i den omfattning frihet från 
bränsleskatt gäller i det andra EU-landet. Lag (2022:166).

Flyttningar från platsen för import

3 § Under uppskovsförfarandet får bränsle flyttas från platsen 
för import till någon av de destinationer som avses i 2 §, om 
bränslet avsänds av en registrerad avsändare. Lag (2022:166).

Flyttningar till en direkt leveransplats

4 § Bränsle får även flyttas under uppskovsförfarandet från 
ett skatteupplag eller platsen för import till en annan plats 
än den som avses i 2 § första stycket 1 eller 2 (direkt 
leveransplats), om denna plats i förväg har anmälts till den 
behöriga myndigheten i destinationsmedlemsstaten av den 
mottagande upplagshavaren eller den registrerade 
varumottagaren. Lag (2022:166).

Krav på elektroniskt administrativt dokument och säkerhet

5 § För flyttning under uppskovsförfarandet krävs att det 
bränsle som flyttas omfattas av

1. sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i 
4 b kap. 4 § eller av sådant ersättningsdokument som avses i 
4 b kap. 14 §, och

2. sådan säkerhet för skatten som avses i 4 kap. 5 eller 15 §.

Kravet i första stycket 1 gäller inte flyttningar som sker 
enbart på svenskt territorium och där bränslets 
slutdestination finns på svenskt territorium om bränslet 
avsänds av någon annan än en registrerad avsändare.
Lag (2022:166).

Ytterligare krav vid import

6 § Vid flyttning under uppskovsförfarandet från en plats för 
import i Sverige ska deklaranten eller någon annan person som 
är direkt eller indirekt involverad i fullgörandet av 
tullformaliteter enligt artikel 15 i unionstullkodexen till 
Tullverket lämna

1. det punktskattenummer som identifierar den registrerade 
avsändaren för flyttningen, 

2. det punktskattenummer som identifierar den mottagare som 
bränslet sänds till, och 

3. bevis för att avsikten är att det importerade bränslet ska 
avsändas under uppskovsförfarandet.

Första stycket gäller inte om platsen för import är en plats 
som är godkänd som skatteupplag.

Om tulldeklaration för bränslet ges in i ett annat EU-land med 
stöd av ett tillstånd för centraliserad klarering enligt 
artikel 179 i unionstullkodexen, får uppgifterna i första 
stycket lämnas i tulldeklarationen i det andra EU-landet.
Lag (2022:166). 

När avslutas en flyttning?

7 § En flyttning under uppskovsförfarandet avslutas när 
mottagaren har tagit emot bränslet på en sådan destination som 
avses i 2-4 §§. Vid export avslutas flyttningen när bränslet 
har lämnat EU. Vid en sådan flyttning som avses i 2 § första 
stycket 4 avslutas flyttningen när bränslet har hänförts till 
förfarandet för extern transitering. Lag (2022:166). 

Flyttningar som påbörjas utanför Sverige

8 § Bränsle som flyttas enligt artiklarna 16-28 i 
punktskattedirektivet, och där flyttningen inte har påbörjats 
i Sverige, omfattas av bestämmelserna om flyttning under 
uppskovsförfarandet i denna lag när bränslet befinner sig på 
svenskt territorium. Lag (2022:166).

4 b kap. Dokumenthantering vid flyttningar av bränsle under 
uppskovsförfarandet

Det datoriserade systemet

1 § I det datoriserade systemet ska följande dokument och 
uppgifter hanteras i samband med flyttningar under 
uppskovsförfarandet:

1. elektroniska administrativa dokument enligt 4 § första 
stycket,

2. administrativa referenskoder enligt 4 § tredje stycket,

3. uppgifter om ändrad destination enligt 6 §,

4. underrättelser enligt 8 § om att bränsle inte längre ska 
föras ut från unionens tullområde, 

5. mottagningsrapporter enligt 10 §, och

6. exportrapporter enligt 11 §.

Bestämmelser om behandlingen av uppgifter i det datoriserade 
systemet finns i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 
Skatteverkets beskattningsverksamhet.

När det datoriserade systemet inte är tillgängligt gäller 
bestämmelserna i 14-16 §§.

Bestämmelserna i 4-6, 8, 9, 14, 15 och 17 §§ om avsändande av 
varor gäller upplagshavare och registrerade avsändare.
Lag (2022:166).

2 § När en flyttning under uppskovsförfarandet sker enbart på 
svenskt territorium och bränslets slutdestination finns på 
svenskt territorium gäller inte bestämmelserna i detta kapitel 
om bränslet avsänds av någon annan än en registrerad 
avsändare. Lag (2022:166).

3 § Den som upprättar ett elektroniskt administrativt 
dokument, en mottagningsrapport eller en exportrapport via det 
datoriserade systemet, ska kunna verifieras genom ett tekniskt 
förfarande.

Uppgifter som har lämnats för en juridisk person i det 
datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det 
inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknat behörighet att 
företräda den juridiska personen. Lag (2022:166).

Elektroniskt administrativt dokument och administrativ 
referenskod

4 § Innan en sådan flyttning av bränsle som avses i 4 a kap. 
2-4 §§ påbörjas, ska avsändaren via det datoriserade systemet 
lämna ett elektroniskt administrativt dokument till 
Skatteverket. Avsändaren får återkalla dokumentet så länge 
flyttningen av bränslet inte har påbörjats.

Skatteverket ska göra en elektronisk kontroll av dokumentet. 

Är uppgifterna i dokumentet giltiga, ska Skatteverket tilldela 
det en administrativ referenskod och meddela koden till 
avsändaren. Är uppgifterna i dokumentet inte giltiga, ska 
Skatteverket utan dröjsmål underrätta avsändaren om det.
Lag (2022:166).

Den administrativa referenskoden ska medfölja flyttningen

5 § Avsändaren ska lämna den administrativa referenskoden till 
den person som medför bränslet eller, om ingen person medför 
bränslet, till transportören eller fraktföraren. Koden ska på 
begäran kunna uppvisas för behörig myndighet under hela 
bränsleflyttningen. Lag (2022:166).

Ändrad destination

6 § Den som har avsänt bränsle under ett uppskovsförfarande 
får via det datoriserade systemet ändra flyttningens 
destination. Den nya platsen eller mottagaren måste vara en 
sådan destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 1, 
2, 3 eller 4 eller en direkt leveransplats.

Avsändaren ska för detta ändamål via det datoriserade systemet 
lämna ett elektroniskt dokument om ändrad destination till 
Skatteverket. Lag (2022:166).

Den administrativa referenskoden ska lämnas till Tullverket 
vid export

7 § Om en exportdeklaration har getts in till Tullverket för 
bränsle som omfattas av en flyttning under uppskovsförfarandet 
till en destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 3 
eller 4, ska deklaranten lämna den administrativa 
referenskoden för det bränsle som avses i exportdeklarationen 
till Tullverket. Lag (2022:166).

Underrättelse om att bränsle inte längre ska föras ut ur 
unionens tullområde

8 § Om bränsle har avsänts under uppskovsförfarandet till en 
destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 3 eller 4 
från en plats i Sverige och Skatteverket får uppgifter från 
Tullverket om att bränslet inte längre ska föras ut ur 
unionens tullområde, ska Skatteverket underrätta avsändaren om 
detta. 

Om en exportdeklaration för bränslet har getts in i ett annat 
EU-land och Skatteverket från de behöriga myndigheterna i det 
landet får en underrättelse om att bränslet inte längre ska 
föras ut ur unionens tullområde, ska Skatteverket utan 
dröjsmål vidarebefordra denna underrättelse till avsändaren. 

När en underrättelse enligt första eller andra stycket har 
tagits emot ska avsändaren, beroende på vad som är lämpligt, 
återkalla det elektroniska administrativa dokumentet enligt 
4 § första stycket eller ändra flyttningens destination enligt 
6 §. Lag (2022:166). 

Intyg om skattefrihet ska medfölja bränsle i vissa fall

9 § Vid flyttning av bränsle till mottagare som avses i 
4 a kap. 2 § första stycket 5, ska bränslet åtföljas av ett 
intyg om att skattefrihet gäller för bränslet i det andra EU-
landet. Lag (2022:166).

Mottagningsrapport

10 § Den som på en sådan destination som avses i 4 a kap. 2 § 
första stycket 1, 2 eller 5 eller 4 § tar emot bränsle som 
flyttats under ett uppskovsförfarande ska, utan dröjsmål och 
senast inom fem dagar efter mottagandet, via det datoriserade 
systemet lämna en rapport till Skatteverket om att bränslet 
tagits emot (mottagningsrapport). Lag (2022:166).

Exportrapport

11 § Vid flyttning till en sådan destination som avses i 
4 a kap. 2 § första stycket 3 ska Skatteverket, efter det att 
ett intyg har tagits emot från Tullverket om att bränslet har 
lämnat EU, via det datoriserade systemet lämna en rapport om 
att bränslet har exporterats (exportrapport).

Vid flyttning till en sådan destination som avses i 4 a kap. 
2 § första stycket 4 ska Skatteverket, efter det att uppgifter 
tagits emot från Tullverket om att bränslet hänförts till 
förfarandet för extern transitering, lämna en exportrapport 
via det datoriserade systemet. Lag (2022:166).

Bevis om att flyttningen har avslutats

12 § Mottagningsrapporter och exportrapporter utgör bevis på 
att flyttningen har avslutats på en sådan destination som 
avses i 4 a kap. 2 eller 4 §.

Om det inte har lämnats en mottagningsrapport genom det 
datoriserade systemet, får Skatteverket intyga att bränslet 
har tagits emot om verket har tillfredsställande bevis för att 
bränslet har nått den angivna destinationen (alternativt 
bevis). Skatteverket ska informera den behöriga myndigheten i 
avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset. 

När Skatteverket från en behörig myndighet i ett annat EU-land 
har tagit emot ett sådant alternativt bevis, ska Skatteverket 
avsluta flyttningen i det datoriserade systemet. 
Lag (2022:166).

13 § Bestämmelserna i 12 § andra stycket gäller i tillämpliga 
delar när en exportrapport inte kan utfärdas via det 
datoriserade systemet. I ett sådant fall ska Tullverket lämna 
ett intyg enligt 11 § till Skatteverket. Lag (2022:166).

Reservsystemet

Ersättningsdokument

14 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt får en 
bränsleflyttning under uppskovsförfarandet påbörjas, om

1. bränslet åtföljs av ett ersättningsdokument som innehåller 
samma uppgifter som det elektroniska administrativa dokumentet 
skulle ha innehållit om det hade kunnat upprättas, och

2. avsändaren genom att lämna in en kopia av 
ersättningsdokumentet informerar Skatteverket om flyttningen 
innan den påbörjas.

Om avsändaren är förhindrad att fullgöra 
informationsskyldigheten på det sätt som föreskrivs i första 
stycket 2, får Skatteverket informeras på annat sätt innan 
flyttningen påbörjas. I så fall ska en kopia av 
ersättningsdokumentet lämnas in till Skatteverket snarast 
möjligt efter det att flyttningen påbörjats.

När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får 
avsändaren på annat sätt informera Skatteverket om en sådan 
ändring av destinationen som avses i 6 §. Informationen ska 
lämnas till Skatteverket innan destinationen ändras.
Lag (2022:166).

15 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, ska 
avsändaren av en flyttning till en destination som avses i 
4 a kap. 2 § första stycket 3 eller 4 lämna en kopia av 
ersättningsdokumentet till deklaranten. 

Om en deklarant har gett in en exportdeklaration till 
Tullverket som omfattar bränsle vilket följs av ett 
ersättningsdokument, ska deklaranten lämna en kopia av det 
eller de ersättningsdokument som avser bränsle som omfattas av 
exportdeklarationen till Tullverket. Lag (2022:166).

16 § Om en mottagningsrapport inte kan lämnas inom den 
tidsfrist som anges i 10 § på grund av att det datoriserade 
systemet inte är tillgängligt, ska mottagaren i stället 
rapportera att bränslet tagits emot genom att lämna in ett 
ersättningsdokument till Skatteverket. Dokumentet ska 
innehålla samma uppgifter som mottagningsrapporten skulle ha 
innehållit om den hade kunnat upprättas och ett intygande om 
att flyttningen avslutats.

Första stycket gäller även när den som tar emot bränslet inte 
fått ett elektroniskt administrativt dokument för den aktuella 
bränsleflyttningen, på grund av att det datoriserade systemet 
tidigare inte varit tillgängligt.

Första och andra styckena gäller i tillämpliga delar när det 
inte går att lämna en exportrapport eller en underrättelse om 
att bränslet inte längre ska föras ut. I ett sådant fall ska 
Skatteverket upprätta rapporten eller underrättelsen, efter 
det att ett intyg enligt 11 § första stycket eller uppgifter 
enligt 8 § första stycket eller 11 § andra stycket har tagits 
emot från Tullverket. Lag (2022:166).

Åtgärder när det datoriserade systemet åter är tillgängligt

17 § När det datoriserade systemet åter är tillgängligt ska 
följande dokument och uppgifter snarast lämnas i systemet:

1. Den som avsänt bränsle enligt 4 a kap. 2, 3 eller 4 § ska 
lämna ett elektroniskt administrativt dokument.

2. Den som ändrat flyttningens destination enligt 6 § ska 
lämna uppgifter om denna åtgärd.

3. Den som tagit emot bränsle som flyttats enligt 4 a kap. 2, 
3 eller 4 § ska lämna en mottagningsrapport.

4. Skatteverket ska lämna en exportrapport eller en 
underrättelse om att bränslet inte längre ska föras ut ur 
unionens tullområde.

En mottagnings- eller exportrapport eller en underrättelse om 
att bränslet inte längre ska föras ut ur unionens tullområde 
ska dock inte lämnas via det datoriserade systemet förrän det 
elektroniska administrativa dokumentet för den aktuella 
bränsleflyttningen tagits emot via systemet.

Så snart det har kontrollerats enligt 4 § att uppgifterna i 
det elektroniska administrativa dokumentet är giltiga, ska 
detta dokument ersätta ersättningsdokumentet enligt 14 §. 
Lag (2022:166).

4 c kap. Distansförsäljning

1 § Med distansförsäljning avses att beskattat bränsle

1. köps av någon som inte bedriver självständig ekonomisk 
verksamhet, och 

2. avsänds eller transporteras direkt eller indirekt hit från 
ett annat EU-land av en avsändare som bedriver en självständig 
ekonomisk verksamhet eller av någon annan för dennes räkning. 
Lag (2022:166).

Tillfälligt registrerad distansförsäljare

2 § Den som avser att avsända bränsle genom 
distansförsäljning, och som inte är registrerad 
distansförsäljare enligt 3 §, ska innan bränslet avsänds från 
det andra EU-landet anmäla sig till Skatteverket för 
registrering som tillfälligt registrerad distansförsäljare. 

En sådan registrering ska avse en särskilt angiven flyttning 
och ska göras bara om säkerhet ställts för den skatt som kan 
påföras i Sverige eller ett annat EU-land för bränslet. Ställd 
säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt 
tid. Har en tillfälligt registrerad distansförsäljare påförts 
skatt i ett annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om 
skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt 
tid. 

Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader 
från den dag ett beslut om avregistrering av den tillfälligt 
registrerade distansförsäljaren blir gällande. Lag (2022:166).

Registrerad distansförsäljare

3 § Den som avser att avsända bränsle genom distansförsäljning 
vid mer än enstaka tillfällen får anmäla sig till Skatteverket 
för registrering som registrerad distansförsäljare.

En sådan registrering ska göras om avsändaren

1. har ställt säkerhet för skatten enligt 4 §, 

2. inte har obetalda belopp med mer än 2 000 kronor för 
skatter och avgifter på skattekontot enligt 61 kap. 
skatteförfarandelagen (2011:1244) vid en avstämning av detta, 
och

3. inte har obetalda belopp för skatter, avgifter, böter eller 
andra fordringar till staten som vid verkställighet enligt 
utsökningsbalken handläggs i allmänt mål och som har 
överlämnats till Kronofogdemyndigheten för indrivning. 
Lag (2022:166).

4 § En registrerad distansförsäljare ska ställa säkerhet för 
betalning av den skatt som kan påföras distansförsäljaren för 
bränslet i Sverige eller ett annat EU-land. Säkerheten ska 
ställas hos Skatteverket innan flyttningen påbörjas. 
Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som vid varje 
tidpunkt motsvarar skatten på det bränsle som är under 
flyttning från den registrerade distansförsäljaren. 

Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas 
i rätt tid. Har en registrerad distansförsäljare påförts skatt 
i ett annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om 
skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt 
tid. 

Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader 
från den dag beslutet om avregistrering blir gällande, om 
distansförsäljaren avregistreras. Lag (2022:166).

Avregistrering

5 § Skatteverket ska avregistrera en tillfälligt registrerad 
distansförsäljare när den aktuella flyttningen avslutats eller 
om förutsättningarna för registrering inte längre finns. 

Skatteverket får avregistrera en registrerad 
distansförsäljare, om 

1. förutsättningarna för registrering inte längre finns, 

2. ställd säkerhet inte längre är godtagbar, eller

3. distansförsäljaren begär det.

Ett beslut om avregistrering gäller omedelbart, om inte något 
annat anges i beslutet. Lag (2022:166).

Anmälningsskyldighet för mottagare vid distansförsäljning 

6 § Den som avser att ta emot bränsle som avsänds till Sverige 
genom distansförsäljning från någon som varken är tillfälligt 
registrerad distansförsäljare för den aktuella flyttningen 
eller registrerad distansförsäljare, ska anmäla flyttningen av 
bränslet till Skatteverket innan bränslet avsänds från det 
andra EU-landet. Lag (2022:166).

4 d kap. Förfarandet för beskattade varor

När ska förfarandet för beskattade varor användas?

1 § Förfarandet för beskattade varor ska användas när 
beskattat bränsle flyttas till eller förs in från ett annat 
EU-land om inte flyttningen

1. omfattas av undantag från skatt enligt 2 kap. 12 § eller 
motsvarande bestämmelser i destinationsmedlemsstatens 
lagstiftning, 

2. omfattas av 2 kap. 12 § andra stycket eller motsvarande 
bestämmelser i destinationsmedlemsstatens lagstiftning, eller

3. utgör distansförsäljning enligt 4 c kap. 1 § eller 
motsvarande bestämmelser i destinationsmedlemsstatens 
lagstiftning.

Förfarandet för beskattade varor ska även användas när 
beskattat bränsle ska flyttas till en plats i Sverige via ett 
annat EU-land.

Bestämmelser om undantag från första och andra styckena finns 
i 8 kap. 5 §. Lag (2022:1487).

Krav på elektroniskt förenklat administrativt dokument

2 § För att en flyttning ska anses vara förenlig med kraven 
för förfarandet för beskattade varor krävs att det bränsle som 
flyttas omfattas av ett sådant elektroniskt förenklat 
administrativt dokument som avses i 4 e kap. 3 § eller av 
sådant ersättningsdokument som avses i 4 e kap. 9 §. 

En flyttning under förfarandet för beskattade varor ska göras 
mellan en certifierad avsändare eller tillfälligt certifierad 
avsändare och en certifierad mottagare eller tillfälligt 
certifierad mottagare. Lag (2022:166).

Aktörer inom förfarandet för beskattade varor

Tillfälligt certifierad mottagare

3 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt ta emot bränsle 
som enligt 1 § ska flyttas under förfarandet för beskattade 
varor, och som inte är certifierad mottagare enligt 5 §, ska 
anmäla sig till Skatteverket för registrering som tillfälligt 
certifierad mottagare. Även en enskild person som avser att ta 
emot bränsle under förfarandet för beskattade varor ska anmäla 
sig för registrering som tillfälligt certifierad mottagare. 

En tillfälligt certifierad mottagare ska till Skatteverket 
ange den adress där bränslet kommer att tas emot.
Lag (2022:166).

4 § En registrering som tillfälligt certifierad mottagare ska 
begränsas till att gälla mottagandet av en särskilt angiven 
flyttning. 

En registrering ska göras när säkerhet ställts för den skatt 
som kan påföras i Sverige eller ett annat EU-land vid 
flyttningen eller mottagandet av bränslet. Säkerheten ska 
ställas hos Skatteverket innan bränslet flyttas från det andra 
EU-landet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt 
inte betalas i rätt tid. Har en tillfälligt certifierad 
mottagare påförts skatt i ett annat EU-land, får säkerheten 
tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har 
betalats i rätt tid. 

Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader 
från den dag ett beslut om avregistrering av den tillfälligt 
certifierade mottagaren blir gällande. Lag (2022:166).

Certifierad mottagare 

5 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt, vid mer än 
enstaka tillfällen, ta emot bränsle som enligt 1 § ska flyttas 
under förfarandet för beskattade varor får anmäla sig till 
Skatteverket för registrering som certifierad mottagare. 

En sådan registrering ska göras om mottagaren

1. har ställt säkerhet för skatten enligt 6 §, 

2. har angett en ordinarie mottagningsplats enligt 7 §,

3. inte har obetalda belopp med mer än 2 000 kronor för 
skatter och avgifter på skattekontot enligt 61 kap. 
skatteförfarandelagen (2011:1244) vid en avstämning av detta, 
och

4. inte har obetalda belopp för skatter, avgifter, böter eller 
andra fordringar till staten som vid verkställighet enligt 
utsökningsbalken handläggs i allmänt mål och som har 
överlämnats till Kronofogdemyndigheten för indrivning.
Lag (2022:166). 

6 § En certifierad mottagare ska ställa säkerhet för betalning 
av den skatt som kan påföras mottagaren i Sverige eller ett 
annat EU-land vid flyttningen eller mottagandet av bränslet. 
Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttningen 
påbörjas. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som 
vid varje tillfälle motsvarar skatten för det bränsle som är 
under flyttning till den certifierade mottagaren. 

Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas 
i rätt tid. Har en certifierad mottagare påförts skatt i ett 
annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om skattefordran 
är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. 

Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader 
från den dag beslutet om avregistrering blir gällande, om den 
certifierade mottagaren avregistreras. Lag (2022:166).

7 § En certifierad mottagare ska till Skatteverket ange en 
adress där mottagaren kommer att ta emot bränsle som flyttas 
under förfarandet för beskattade varor (ordinarie 
mottagningsplats). Den certifierade mottagaren får även ta 
emot bränsle på en annan adress (alternativ mottagningsplats) 
om Skatteverket har underrättats om denna innan flyttningen av 
bränslet påbörjas. 

En certifierad mottagare som tar emot bränsle som flyttas 
under förfarandet för beskattade varor ska göra det på den 
ordinarie mottagningsplats eller alternativa mottagningsplats 
som angetts i det förenklade elektroniska administrativa 
dokumentet eller ersättningsdokumentet. Lag (2022:166).

Tillfälligt certifierad avsändare

8 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt avsända bränsle 
som enligt 1 § ska flyttas under förfarandet för beskattade 
varor, och som inte är certifierad avsändare enligt 9 §, ska 
anmäla sig till Skatteverket för registrering som tillfälligt 
certifierad avsändare. Även en enskild person som avser att 
avsända bränsle under förfarandet för beskattade varor ska 
anmäla sig för registrering som tillfälligt certifierad 
avsändare. 

En registrering som tillfälligt certifierad avsändare ska 
begränsas till att gälla avsändandet av en särskilt angiven 
flyttning. 

En tillfälligt certifierad avsändare ska till Skatteverket 
ange den adress från vilken bränslet kommer att avsändas.
Lag (2022:166). 

Certifierad avsändare

9 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt, vid mer än 
enstaka tillfällen, avsända bränsle som enligt 1 § ska flyttas 
under förfarandet för beskattade varor får anmäla sig till 
Skatteverket för registrering som certifierad avsändare.

En certifierad avsändare ska till Skatteverket ange en adress 
från vilken avsändaren kommer att avsända bränsle som flyttas 
under förfarandet för beskattade varor (ordinarie 
avsändningsplats). Den certifierade avsändaren får även 
avsända bränsle från en annan adress (alternativ 
avsändningsplats) om Skatteverket har underrättats om denna 
innan flyttningen av bränslet påbörjas. 

En certifierad avsändare som avsänder bränsle som flyttas 
under förfarandet för beskattade varor ska göra det från den 
ordinarie avsändningsplats eller alternativa avsändningsplats 
som angetts i det elektroniska förenklade administrativa 
dokumentet eller ersättningsdokumentet. Lag (2022:166).

Avregistrering

10 § Skatteverket ska avregistrera en tillfälligt certifierad 
mottagare eller en tillfälligt certifierad avsändare när den 
aktuella flyttningen avslutats eller om förutsättningarna för 
registrering inte längre finns. 

Skatteverket får avregistrera en certifierad mottagare eller 
certifierad avsändare, om 

1. förutsättningarna för registrering inte längre finns, 

2. ställd säkerhet inte längre är godtagbar när det gäller 
mottagaren, eller

3. mottagaren respektive avsändaren begär det.

Ett beslut om avregistrering gäller omedelbart, om inte något 
annat anges i beslutet. Lag (2022:166).

När påbörjas och avslutas en flyttning?

11 § En flyttning under förfarandet för beskattade varor 
påbörjas när bränslet lämnar 

1. den tillfälligt certifierade avsändaren, eller

2. den ordinarie eller alternativa avsändningsplats för den 
certifierade avsändaren i avsändarmedlemsstaten som har 
angetts i det elektroniska förenklade administrativa 
dokumentet.

En flyttning under förfarandet för beskattade varor avslutas 
när bränslet tagits emot av 

1. den tillfälligt certifierade mottagaren, eller

2. den certifierade mottagaren på den ordinarie eller 
alternativa mottagningsplats för den certifierade mottagaren i 
destinationsmedlemsstaten som har angetts i det elektroniska 
förenklade administrativa dokumentet. Lag (2022:166).

Flyttningar som påbörjas utanför Sverige

12 § Beskattat bränsle som flyttas enligt artiklarna 33-42 i 
punktskattedirektivet, och där flyttningen inte har påbörjats 
i Sverige, omfattas av bestämmelserna om förfarandet för 
beskattade varor i denna lag när bränslet befinner sig på 
svenskt territorium. Lag (2022:166).

Särskild bestämmelse för bränsle som omfattas av 2 kap. 12 § 
andra stycket

13 § Den som för in bränsle enligt 2 kap. 12 § andra stycket 
ska, innan bränslet flyttas från det andra EU-landet, anmäla 
bränslet till Skatteverket och ställa säkerhet för betalning 
av skatten på bränslet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om 
skatten inte betalas i rätt tid. Lag (2022:166).

4 e kap. Dokumenthantering vid flyttningar under förfarandet 
för beskattade varor

Det datoriserade systemet

1 § I det datoriserade systemet ska följande dokument och 
uppgifter hanteras i samband med flyttningar under förfarandet 
för beskattade varor:

1. elektroniska förenklade administrativa dokument enligt 3 § 
första stycket,

2. förenklade administrativa referenskoder enligt 3 § tredje 
stycket,

3. uppgifter om ändrad destination enligt 5 §, och

4. mottagningsrapporter enligt 6 §.

Bestämmelser om behandlingen av uppgifter i det datoriserade 
systemet finns i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i 
Skatteverkets beskattningsverksamhet.

När det datoriserade systemet inte är tillgängligt gäller 
bestämmelserna i 9 och 10 §§.

Bestämmelserna i detta kapitel om certifierade avsändare och 
certifierade mottagare gäller även tillfälligt certifierade 
avsändare och tillfälligt certifierade mottagare.
Lag (2022:166).

2 § Den som upprättar ett elektroniskt förenklat 
administrativt dokument eller en mottagningsrapport via det 
datoriserade systemet, ska kunna verifieras genom ett tekniskt 
förfarande.

Uppgifter som har lämnats för en juridisk person i det 
datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det 
inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknat behörighet att 
företräda den juridiska personen. Lag (2022:166).

Elektroniskt förenklat administrativt dokument och förenklad 
administrativ referenskod

3 § Innan en flyttning av bränsle under förfarandet för 
beskattade varor påbörjas, ska den certifierade avsändaren via 
det datoriserade systemet lämna ett elektroniskt förenklat 
administrativt dokument till Skatteverket.

Skatteverket ska göra en elektronisk kontroll av dokumentet. 

Är uppgifterna i dokumentet giltiga, ska Skatteverket tilldela 
det en förenklad administrativ referenskod och meddela koden 
till den certifierade avsändaren. Är uppgifterna i dokumentet 
inte giltiga, ska Skatteverket utan dröjsmål underrätta den 
certifierade avsändaren om det. Lag (2022:166).

Den förenklade administrativa referenskoden ska medfölja 
flyttningen

4 § Den certifierade avsändaren ska lämna den förenklade 
administrativa referenskoden till den person som medför 
bränslet eller, om ingen person medför bränslet, till 
transportören eller fraktföraren. Koden ska på begäran kunna 
uppvisas för behörig myndighet under hela bränsleflyttningen.
Lag (2022:166).

Ändrad destination

5 § Den certifierade avsändaren får via det datoriserade 
systemet ändra flyttningens destination. Den nya destinationen 
får vara 

1. en annan mottagningsplats för den certifierade mottagaren i 
samma EU-land som den ursprungliga mottagningsplatsen, eller

2. avsändningsplatsen.

Den certifierade avsändaren ska för detta ändamål via det 
datoriserade systemet lämna ett elektroniskt dokument om 
ändrad destination till Skatteverket. Lag (2022:166).

Mottagningsrapport

6 § Vid mottagandet av bränsle som flyttats under förfarandet 
för beskattade varor ska den certifierade mottagaren, utan 
dröjsmål och senast inom fem dagar efter mottagandet, via det 
datoriserade systemet lämna en rapport till Skatteverket om 
att bränslet tagits emot (mottagningsrapport). Lag (2022:166).

7 § Mottagningsrapporten utgör bevis på att bränslet har 
tagits emot av den certifierade mottagaren. 

När Skatteverket tagit emot en mottagningsrapport ska verket, 
efter det att den certifierade mottagaren har fullgjort alla 
nödvändiga formaliteter, sända mottagningsrapporten till de 
behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten. Den 
mottagningsrapport som vidaresänds av Skatteverket ska anses 
utgöra tillräckligt bevis för att den certifierade mottagaren 
har fullgjort alla nödvändiga formaliteter och, i tillämpliga 
fall och såvida bränslet inte är undantaget från punktskatt, 
betalat all punktskatt i Sverige. Lag (2022:166).

8 § Om det inte har lämnats en mottagningsrapport genom det 
datoriserade systemet, får Skatteverket intyga att bränslet 
har tagits emot om verket har tillfredsställande bevis för att 
bränslet har nått den angivna destinationen (alternativt 
bevis). Skatteverket ska informera den behöriga myndigheten i 
avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset. 

När Skatteverket från en behörig myndighet i ett annat EU-land 
har tagit emot ett sådant alternativt bevis, ska Skatteverket 
avsluta flyttningen i det datoriserade systemet. 
Lag (2022:166).

Reservsystemet

Ersättningsdokument

9 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt får den 
certifierade avsändaren påbörja en bränsleflyttning under 
förfarandet för beskattade varor, om

1. bränslet åtföljs av ett ersättningsdokument som innehåller 
samma uppgifter som det elektroniska förenklade administrativa 
dokumentet skulle ha innehållit om det hade kunnat upprättas, 
och

2. den certifierade avsändaren genom att lämna in en kopia av 
ersättningsdokumentet informerar Skatteverket om flyttningen 
innan den påbörjas.

Om den certifierade avsändaren är förhindrad att fullgöra 
informationsskyldigheten på det sätt som föreskrivs i första 
stycket 2, får Skatteverket informeras på annat sätt innan 
flyttningen påbörjas. I så fall ska en kopia av 
ersättningsdokumentet lämnas in till Skatteverket snarast 
möjligt efter det att flyttningen påbörjats.

När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får den 
certifierade avsändaren på annat sätt informera Skatteverket 
om en sådan ändring av destinationen som avses i 5 §. 
Informationen ska lämnas till Skatteverket innan destinationen 
ändras. Lag (2022:166).

10 § Om en mottagningsrapport inte kan lämnas inom den 
tidsfrist som anges i 6 § på grund av att det datoriserade 
systemet inte är tillgängligt, ska den certifierade mottagaren 
i stället rapportera att bränslet tagits emot genom att lämna 
in ett ersättningsdokument till Skatteverket. Dokumentet ska 
innehålla samma uppgifter som mottagningsrapporten skulle ha 
innehållit om den hade kunnat upprättas och ett intygande om 
att flyttningen avslutats.

Första stycket gäller även när den certifierade mottagaren 
inte fått ett elektroniskt förenklat administrativt dokument 
för den aktuella bränsleflyttningen, på grund av att det 
datoriserade systemet tidigare inte varit tillgängligt.
Lag (2022:166).

Åtgärder när det datoriserade systemet åter är tillgängligt

11 § När det datoriserade systemet åter är tillgängligt ska 
följande dokument och uppgifter snarast lämnas i systemet:

1. Den certifierade avsändaren ska lämna ett elektroniskt 
förenklat administrativt dokument.

2. En certifierad avsändare som ändrat flyttningens 
destination enligt 5 § ska lämna uppgifter om denna åtgärd.

3. Den certifierade mottagaren ska lämna en 
mottagningsrapport.

En mottagningsrapport ska dock inte lämnas via det 
datoriserade systemet förrän det elektroniska förenklade 
administrativa dokumentet för den aktuella bränsleflyttningen 
tagits emot via systemet.

Så snart det har kontrollerats att uppgifterna i det 
elektroniska förenklade administrativa dokumentet är giltiga 
ska detta dokument ersätta ersättningsdokumentet enligt 9 §.
Lag (2022:166).

5 kap. Skattskyldighet för bränslen som avses i 1 kap. 3 a §

Tillämpningsområdet för bestämmelserna

1 § Detta kapitel tillämpas i fråga om skattskyldighet för 
energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för bränslen som 
avses i 1 kap. 3 a §. Lag (2022:166).

Godkänd upplagshavare 

2 § Skattskyldig är den som i egenskap av godkänd 
upplagshavare enligt 4 kap. 1 § hanterar bränsle enligt 
uppskovsförfarandet. Lag (2022:166).

3 § Skattskyldigheten inträder när

1. bränsle tas ut från ett skatteupplag utan att flyttas 
enligt 4 a kap. 2, 4 och 5 §§,

2. bränsle tas emot på en direkt leveransplats,

3. bränsle tas i anspråk i skatteupplaget eller lagerbrister 
uppkommer, eller

4. godkännandet av skatteupplaget återkallas.
Lag (2022:166).

4 § Skattskyldigheten inträder även när bränsle som flyttats 
under uppskovsförfarandet tas emot av upplagshavaren, om

1. bränslet tas emot på en plats i direkt anslutning till det 
skatteupplag som anges i det elektroniska administrativa 
dokumentet eller ersättningsdokumentet, 

2. mottagandet av bränslet accepteras genom en 
mottagningsrapport enligt 4 b kap. 10 § eller genom ett 
ersättningsdokument enligt 4 b kap. 16 §, och

3. bränslet inte tas in i skatteupplaget. 
Lag (2022:166).

5 § Skattskyldighet enligt 3 § 2 inträder inte för bränsle som 
mottagaren för in i skatteupplag i Sverige. Lag (2022:166).

Registrerad varumottagare och tillfälligt registrerad 
varumottagare

6 § Skattskyldig är den som i egenskap av registrerad 
varumottagare enligt 4 kap. 8 § eller tillfälligt registrerad 
varumottagare enligt 4 kap. 14 § tar emot bränsle som flyttats 
under uppskovsförfarandet. Lag (2022:166).

7 § Skattskyldigheten inträder vid mottagandet av bränslet.
Lag (2022:166).

Distansförsäljning

8 § Skattskyldig är den som i egenskap av tillfälligt 
registrerad distans-försäljare enligt 4 c kap. 2 § eller 
registrerad distansförsäljare enligt 4 c kap. 3 § avsänder 
bränsle genom distansförsäljning.

Skattskyldigheten omfattar även bränsle som avsänts enligt 
första stycket men där skattskyldigheten inträder först efter 
avregistreringen av den tillfälligt registrerade 
distansförsäljaren eller den registrerade distansförsäljaren.
Lag (2022:166).

9 § Mottagaren av bränsle som avsänts till Sverige genom 
distans-försäljning ska vara skattskyldig för bränslet i 
stället för avsändaren, om avsändaren inte vid avsändandet är 
registrerad som tillfälligt registrerad distansförsäljare för 
den aktuella flyttningen enligt 4 c kap. 2 § eller registrerad 
distansförsäljare enligt 4 c kap. 3 §. Lag (2022:166). 

10 § Skattskyldigheten för distansförsäljaren inträder när 
bränslet tas emot av mottagaren.

Skattskyldigheten för mottagaren inträder när bränslet förs in 
till Sverige. Lag (2022:166).

Certifierad mottagare och tillfälligt certifierad mottagare

11 § Skattskyldig är den som i egenskap av tillfälligt 
certifierad mottagare enligt 4 d kap. 3 § eller certifierad 
mottagare enligt 4 d kap. 5 § tar emot bränsle som flyttats 
enligt förfarandet för beskattade varor. 

Skattskyldig enligt första stycket är även den som efter 
avregistrering tar emot bränsle för vilket denne var 
certifierad mottagare vid den tidpunkt då det elektroniska 
förenklade administrativa dokumentet för flyttningen 
utfärdades. Lag (2022:166).

12 § Skattskyldigheten inträder vid mottagandet av 
skattepliktigt bränsle. Lag (2022:166).

Import och otillåten införsel

13 § Skattskyldig för import eller otillåten införsel av 
bränsle till Sverige är deklaranten eller varje annan person 
enligt artikel 77.3 i 

unionstullkodexen och, vid otillåten införsel, varje annan 
person som är involverad i den otillåtna införseln.

Skattskyldig vid import eller otillåten införsel av en 
unionsvara till Sverige är deklaranten eller varje annan 
person som hade varit skyldig att betala tull enligt 
artikel 77.3 i unionstullkodexen om bränslet hade varit belagt 
med tull och, vid otillåten införsel, varje annan person som 
är involverad i den otillåtna införseln. Lag (2022:166).

14 § Skattskyldigheten inträder vid den tidpunkt då 
tullskulden uppkommer i Sverige enligt tullagstiftningen, 
eller skulle ha uppkommit om bränslet hade varit belagt med 
tull.

Om tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle ha 
uppkommit om bränslet hade varit belagt med tull, till följd 
av att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett 
sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i 
artikel 179 i unionstullkodexen, inträder skattskyldigheten 
vid den tidpunkt då tullskulden uppkommer eller skulle ha 
uppkommit i det andra EU-landet. Lag (2022:166).

15 § Skattskyldighet vid import gäller inte i fråga om bränsle 
som från platsen för import avsänds av en registrerad 
avsändare och flyttas enligt 4 a kap. 3-5 §§.

Skattskyldighet vid otillåten införsel gäller inte i fråga om 
bränsle för vilket tullskulden har upphört i enlighet med 
artikel 124.1 e, f, g eller k i unionstullkodexen. Vid 
otillåten införsel av unionsvaror ska det som sägs i första 
meningen tillämpas som om bränslet hade varit belagt med tull.
Lag (2022:166).

Tillverkning eller användning för annat ändamål

16 § Skattskyldig är den som 

1. i Sverige yrkesmässigt tillverkar eller bearbetar bränsle 
utanför ett skatteupplag,

2. för in bränsle som omfattas av 2 kap. 12 § andra stycket 
från ett annat EU-land,

3. förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt 
ska betalas när bränslet används för ett visst ändamål men som 
använder bränslet för ett annat ändamål som medför att skatt 
ska betalas med högre belopp,

4. förvärvat bränsle som ger mindre destillat än 85 
volymprocent vid 350°C och som använder bränslet för 
drift av motordrivna fordon,

5. använder bränsle som vid införseln till landet undantagits 
från skatteplikt enligt 2 kap. 12 § för annat ändamål än det 
som var förutsättningen för att bränslet undantogs från 
skatteplikt,

6. förvärvat bränsle för vilket antingen ingen skatt har 
betalats eller skatt har betalats enligt 2 kap. 1 § första 
stycket 3 a och som använder bränslet

a) i skepp, när skeppet används för privat ändamål,

b) i båt, för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § har lämnats 
eller fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i 
enskilt vatten har meddelats enligt fiskelagen (1993:787), när 
båten används för privat ändamål, eller

c) i luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål.
Lag (2022:166). 

17 § Skattskyldigheten inträder för 

1. den som är skattskyldig enligt 16 § 1, när bränslet 
tillverkas eller bearbetas,

2. den som är skattskyldig enligt 16 § 2, när bränslet förs in 
till Sverige,

3. den som är skattskyldig enligt 16 § 3, 4, 5 eller 6, när 
bränslet används för ett ändamål som medför att skatt ska 
betalas med högre belopp. Lag (2022:166).

Särskild skattskyldighet i vissa fall för bränsle för vilket 
skatten inte har redovisats eller påförts 

18 § Skattskyldig är den som förvarar eller lagrar 
skattepliktigt bränsle utanför ett uppskovsförfarande utan att 
skatten för bränslet har redovisats eller påförts i Sverige. 

En sådan skattskyldighet gäller inte för 

1. den som är skattskyldig för bränslet enligt 2, 6, 8, 9, 11, 
13 eller 16 §, eller

2. den som före tidpunkten för redovisning av skatten, 
förvarar eller lagrar bränsle för vilket skattskyldighet har 
inträtt enligt 3, 4, 7, 10, 12, 14 eller 17 §, om denne har 
skälig anledning att anta att skatten för bränslet kommer att 
redovisas. Lag (2022:166).

19 § Skattskyldigheten inträder vid den tidpunkt då bränslet 
kom att förvaras eller lagras utanför ett uppskovsförfarande.

För den som omfattas av undantag från skattskyldighet enligt 
18 § andra stycket 2 inträder skattskyldigheten när undantaget 
från skattskyldighet upphör. Lag (2022:166).

20 § Om den som är skattskyldig enligt 18 § visar att skatt 
därefter har påförts eller redovisats för samma bränsle med 
anledning av att bränslet beskattats enligt någon annan 
bestämmelse i detta kapitel, eller om detta framkommer på 
annat sätt, ska Skatteverket besluta om befrielse från den 
skatt på bränslet som har beslutats enligt 18 §. 
Lag (2022:166).

Särskilt undantag för biogas

21 § Skattskyldighet enligt detta kapitel inträder inte när

1. biogas i gasform övergår i vätskeform, om biogasen då 
befinner sig i ett skatteupplag,

2. biogas i vätskeform övergår i gasform, om biogasen då 
hanteras av en lagerhållare, eller

3. biogas i gasform övergår i vätskeform eller biogas i 
vätskeform övergår i gasform, om skattskyldighet för bränslet 
tidigare har inträtt. Lag (2022:166).

Beskattning vid oegentligheter

Bränsle som flyttas under uppskovsförfarandet

22 § Om bränsle som flyttas under ett uppskovsförfarande inte 
når angiven destination på grund av en oegentlighet som 
innebär att bränslet släpps för konsumtion, ska bränslet 
beskattas här i landet om oegentligheten har

1. begåtts i Sverige, eller

2. upptäckts här, och det inte går att fastställa var 
oegentligheten har begåtts.

Skattskyldig ska vara 

1. den som ställt säkerhet för skatten under flyttningen, 
eller

2. någon annan person, om denne medverkat i den otillåtna 
avvikelsen från uppskovsförfarandet och varit medveten om 
eller rimligen borde ha varit medveten om att avvikelsen var 
otillåten.

Ett beslut om skatt för en viss flyttning av bränsle ska avse 
endast en skattskyldig. Om det inte finns skäl för annat ska 
beslutet om skatt avse den eller en av dem som ställt säkerhet 
för flyttningen. Skatten ska tas ut enligt den skattesats som 
gällde vid den tidpunkt då bränslet släpptes för konsumtion.
Lag (2022:166). 

23 § Om bränsle som flyttas under ett uppskovsförfarande inte 
når angiven destination och ingen oegentlighet som innebär att 
bränslet släpps för konsumtion har konstaterats under 
flyttningen, ska en oegentlighet ändå anses ha begåtts här i 
landet och bränslet beskattas här, om

1. bränslet avsänts från ett skatteupplag eller en importplats 
i Sverige, och

2. det inte inom fyra månader från den tidpunkt då flyttningen 
inleddes enligt 4 a kap. 2, 3 eller 4 § på ett 
tillfredsställande sätt visas

a) att flyttningen har avslutats i enlighet med 4 a kap. 7 § 
eller motsvarande reglering i destinationsmedlemsstatens 
lagstiftning, eller

b) på vilken plats oegentligheten har begåtts.

Skatten ska betalas av den som ställt säkerhet för skatten 
under flyttningen. Skatten ska tas ut enligt den skattesats 
som gällde vid den tidpunkt då flyttningen inleddes.
Lag (2022:166).

Bränsle som flyttas under förfarandet för beskattade varor 
eller som har avsänts av en distansförsäljare

24 § Om bränsle som flyttas till eller via Sverige under 
förfarandet för beskattade varor eller som har avsänts från 
ett annat EU-land av en i destinationsmedlemsstaten 
registrerad distansförsäljare inte når angiven mottagare, ska 
bränslet beskattas här om det beror på en oegentlighet som har

1. begåtts i Sverige, eller

2. upptäckts här, och det inte går att fastställa var 
oegentligheten har begåtts.

Skattskyldig ska vara 

1. den som ställt säkerhet för skatten, eller 

2. någon annan person, om denne medverkat i oegentligheten. 

Ett beslut om skatt för en viss flyttning av bränsle ska avse 
endast en skattskyldig. Om det inte finns skäl för annat ska 
beslutet om skatt avse den eller en av dem som ställt säkerhet 
för flyttningen. Skatten ska tas ut enligt den skattesats som 
gällde vid den tidpunkt då oegentligheten begicks respektive 
upptäcktes. Lag (2022:166).

Flyttningar som inte omfattas av elektroniskt förenklat 
administrativt dokument

25 § En oegentlighet vid flyttning av beskattat bränsle anses 
föreligga om bränsle flyttas till eller via Sverige utan att 
uppfylla kravet för bränsle som ska flyttas under förfarandet 
för beskattade varor på att omfattas av ett elektroniskt 
förenklat administrativt dokument eller ersättningsdokument.

Om det föreligger en sådan oegentlighet i fråga om bränsle som 
förts in i Sverige, ska det beskattas här i landet. 

Skattskyldig ska vara 

1. den som för in eller tar emot bränslet från det andra EU-
landet, eller 

2. någon annan person, om denne medverkat i oegentligheten.

Ett beslut om skatt för en viss flyttning av bränsle ska avse 
endast en skattskyldig. Om det inte finns skäl för annat ska 
beslutet om skatt avse den som för in eller tar emot bränslet. 
Skatten ska tas ut enligt den skattesats som gällde vid den 
tidpunkt då bränslet fördes in i landet. Lag (2022:166).

Undantag från skatt

26 § Bestämmelserna i 2 kap. 13, 14, 16 och 17 §§ om undantag 
från skatt ska tillämpas även vid beskattning enligt 22-25 §§.
Lag (2022:166).

Särskilt ansvar för betalning

27 § Den som omfattas av 22 § andra stycket, 24 § andra 
stycket eller 25 § tredje stycket, men som inte omfattas av 
Skatteverkets beslut om skatt enligt 12 kap. 3 § för den 
aktuella flyttningen, får beslutas vara skyldig att 
tillsammans med den som beslutet om skatt gäller betala det 
belopp som denne gjorts ansvarig för. 

Beslut om ansvar får inte fattas om statens fordran mot den 
som beslutet om skatt gäller har preskriberats. 
Lag (2022:166).

6 kap. Hantering och skattskyldighet avseende övriga bränslen 

Tillämpningsområdet för bestämmelserna

1 § Detta kapitel tillämpas i fråga om skattskyldighet för

1. energiskatt för råtallolja,

2. energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för 

a) bränslen enligt 2 kap. 1 § första stycket 5 och 6, 

b) andra bränslen enligt 2 kap. 3 § än sådana som avses i 
1 kap. 3 a §,

c) bränslen enligt 2 kap. 4 §, och

3. svavelskatt för bränslen enligt 3 kap. 1 § 1.
Lag (2022:166).

Godkännande som lagerhållare

Vem får godkännas som lagerhållare?

2 § Som lagerhållare får den godkännas som 

1. avser att 

a) utvinna, tillverka eller bearbeta bränsle, eller

b) i större omfattning

- hålla bränslen i lager, eller

- återförsälja eller förbruka gasformiga kolväten, och

2. med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och 
omständigheterna i övrigt är lämplig som lagerhållare.

Skatteverket beslutar i fråga om godkännande av lagerhållare 
efter särskild ansökan. Lag (2022:166).

Återkallelse av godkännande

3 § Godkännande av lagerhållare ska återkallas om 
förutsättningarna för godkännande inte längre finns eller om 
lagerhållaren begär det. Ett beslut om återkallelse gäller 
omedelbart, om inte något annat anges i beslutet.
Lag (2022:166).

Konkurs

4 § Om en godkänd lagerhållare försätts i konkurs, övergår 
godkännandet till konkursboet. Konkursboet är skattskyldigt 
för bränsle för vilket skattskyldighet enligt 6 § inträder 
efter konkursbeslutet. Lag (2022:166).

Skattskyldiga och skattskyldighetens inträde

Godkänd lagerhållare

5 § Skattskyldig är den som har godkänts som lagerhållare 
enligt 2 §. Lag (2022:166).

6 § Skattskyldigheten inträder när

1. bränsle av lagerhållaren levereras till en köpare som inte 
är godkänd lagerhållare eller till eget försäljningsställe för 
detaljförsäljning som inte utgörs av depå,

2. bränsle tas i anspråk för annat ändamål än försäljning,

3. godkännandet som lagerhållare återkallas, varvid 
skattskyldigheten omfattar bränsle som då ingår i dennes 
lager.Lag (2022:166).

Import och otillåten införsel

7 § Skattskyldig för import eller otillåten införsel av 
bränslen till Sverige är deklaranten eller varje annan person 
enligt artikel 77.3 i unionstullkodexen och, vid otillåten 
införsel, varje annan person som är involverad i den otillåtna 
införseln.

Skattskyldig vid import eller otillåten införsel av en 
unionsvara till Sverige är deklaranten eller varje annan 
person som hade varit skyldig att betala tull enligt 
artikel 77.3 i unionstullkodexen om bränslet hade varit belagt 
med tull och, vid otillåten införsel, varje annan person som 
är involverad i den otillåtna införseln. Lag (2022:166).

8 § Skattskyldigheten inträder vid den tidpunkt då tullskuld 
uppkommer i Sverige enligt tullagstiftningen, eller skulle ha 
uppkommit om bränslet hade varit belagt med tull.

Om tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle ha 
uppkommit om bränslet hade varit belagt med tull, till följd 
av att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett 
sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i 
artikel 179 i unionstullkodexen, inträder skattskyldigheten 
vid den tidpunkt då tullskuld uppkommer eller skulle ha 
uppkommit i det andra EU-landet. Lag (2022:166).

9 § Skattskyldighet vid import gäller inte i fråga om bränsle 
som ägs av en godkänd lagerhållare vid bränslets övergång till 
fri omsättning enligt artikel 201 i unionstullkodexen eller, 
om det är fråga om en unionsvara, vid den tidpunkt då 
skyldigheterna enligt tullagstiftningen fullgjorts. 

Från skattskyldighet vid otillåten införsel undantas bränsle 
för vilket tullskulden har upphört i enlighet med 
artikel 124.1 e, f, g eller k i unionstullkodexen. Vid 
otillåten införsel av unionsvaror ska det som sägs i första 
meningen tillämpas som om bränslet hade varit belagt med tull.
Lag (2022:166).

Skattskyldiga och skattskyldighetens inträde i andra fall

10 § Skattskyldig är den som

1. i annat fall än som avses i 5 §, utvinner, tillverkar eller 
bearbetar bränsle,

2. i annat fall än som avses i 5 §, för in bränsle till 
Sverige från ett annat EU-land eller tar emot en sådan 
leverans, 

3. förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt 
ska betalas när bränslet används för ett visst ändamål men som 
använder bränslet för ett ändamål som medför att skatt ska 
betalas med högre belopp, och 

4. förvärvat bränsle för vilket antingen ingen skatt har 
betalats eller skatt har betalats enligt 2 kap. 1 § första 
stycket 3 a och som använder bränslet

a) i skepp, när skeppet används för privat ändamål, eller

b) i båt, för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § har lämnats 
eller fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i 
enskilt vatten har meddelats enligt fiskelagen (1993:787), när 
båten används för privat ändamål. Lag (2022:166).

11 § Skattskyldigheten inträder för 

1. den som är skattskyldig enligt 10 § 1, när bränslet 
utvinns, tillverkas eller bearbetas,

2. den som är skattskyldig enligt 10 § 2, när bränslet förs in 
till Sverige, och

3. den som är skattskyldig enligt 10 § 3 eller 4, när bränslet 
används för ett ändamål som medför att skatt ska betalas med 
högre belopp. Lag (2022:166).

Särskilt undantag för biogas

12 § Skattskyldighet enligt detta kapitel inträder inte när

1. biogas i gasform övergår i vätskeform, om biogasen då 
befinner sig i ett skatteupplag,

2. biogas i vätskeform övergår i gasform, om biogasen då 
hanteras av en lagerhållare, eller

3. biogas i gasform övergår i vätskeform eller biogas i 
vätskeform övergår i gasform, om skattskyldighet för bränslet 
tidigare har inträtt. Lag (2022:166).

6 a kap. Skattebefriade användningsområden m.m.

1 § Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i 
förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt 
eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat 
anges.

Ändamål         Bränsle som     Befrielse 	Befrielse  	Befri-
                inte ger        från energi-	från kol-	else 
                befrielse	skatt     	dioxidskatt	från 
								svavel-
								skatt

1. Förbrukning  							

a) för annat                    100 		100 		100 
ändamål än som			procent     	procent     	procent
motorbränsle
eller som
bränsle för
uppvärmning

b) i                            100 		100 		100 
metallurgiska			procent		procent		procent
processer
under
förutsättning
att det
ingående
materialet
genom
uppvärmning
i ugnar
förändras
kemiskt eller
dess inre
fysikaliska
struktur
förändras
eller
bibehålls
i skänkar
eller
liknande kärl

c) i annat                      100 		100 		100 
fall än som			procent     	procent     	procent
avses i a 
eller b, då 
bränslet i en   
och samma 
process används  
både som 
bränsle för 
uppvärmning och
för annat 
ändamål än som 
motorbränsle 
eller bränsle 
för uppvärmning 		

2. Förbrukning  Bensin,         100 		100 		100 
i tåg eller     bränsle som	procent     	procent     	procent
annat           avses i 2 kap.
spårbundet      1 § första
färdmedel       stycket 3 b

3. Förbrukning  Bensin,         100 		100 		100
i skepp, när    bränsle som	procent     	procent     	procent
skeppet inte    avses i 2 kap.
används för     1 § första
privat          stycket 3 b
ändamål

4. Förbrukning 	Bensin, 	100		100		100
i båt för 	bränsle som 	procent		procent		procent
vilken 		avses i 2 kap.
medgivande 	1 § första
lämnats enligt 	stycket 3 b
2 kap. 9 § 
eller för 
vilken 
fiskelicens 
som inte är 
begränsad till 
fiske enbart i 
enskilt vatten 
meddelats 
enligt 
fiskelagen 
(1993:787), 
när båten inte 
används för 
privat ändamål	
	
5. Förbrukning
i

a) luftfartyg,  Andra           100 		100 		100
när             bränslen än	procent     	procent     	procent
luftfartyget    flygfotogen
inte används    (KN-nr
för privat      2710 19 21)
ändamål

b) luftfartygs- Andra           100 		100 		100
motorer i       bränslen än	procent		procent     	procent
provbädd eller  flygbensin
i liknande      (KN-nr
anordning       2710 11 31)
                och
                flygfotogen

6. Förbrukning                  100 		100 		100 
vid				procent		procent		procent
framställning
av
energiprodukter
eller
andra produkter
för vilka
skatteplikt har
inträtt för
tillverkaren

7. Förbrukning  Bränsle         100 		100 		-
för             som avses i	procent  	procent        
framställning   2 kap. 1 §
av              första
skattepliktig   stycket 3 b
elektrisk kraft

8. Om skatte-	Bensin, 	-		100 procent	-	
befrielse inte 	råtallolja, 
följer av	bränsle som  
tidigare 	avses i 2 
punkter, 	kap. 1 §
förbrukning 	första 
för annat 	stycket 3 b
ändamål än 
drift av 
motordrivna 
fordon vid 
tillverknings-
processen i 
industriell 
verksamhet i 
en anläggning 
för vilken 
utsläppsrätter 
ska överlämnas 
enligt 16 § 
lagen 
(2020:1173) om 
vissa utsläpp 
av växthusgaser

9. Om skatte-			-		-		100 procent
befrielse inte 
följer av 
tidigare 
punkter, 
förbrukning i 
sodapannor 
eller i 
lutpannor

10. Förbrukning			100 		100 		100 
i processer för 		procent		procent		procent
framställning 
av andra 
mineraliska 
ämnen än 
metaller under 
förutsättning 
att det ingående 
materialet genom 
uppvärmning i 
ugnar förändras 
kemiskt eller 
dess inre 
fysikaliska 
struktur 
förändras	

11. Om skatte-	Råtallolja 
befrielse inte	och bränsle
följer av 	som avses i 
tidigare 	2 kap. 1 § 
punkter, 	första stycket
förbrukning för	3 b 
framställning 
av värme i en 
anläggning för 
vilken 
utsläppsrätter 
ska överlämnas 
enligt 16 § 
lagen om vissa 
utsläpp av 
växthusgaser	 
 
a) i kraft-			-		100 		-
värmeproduktion					procent	

b) i annan 			-		100 		-
värmeproduktion					procent	
Lag (2022:1775).

2 § Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 8 
medges befrielse från energiskatten med ett belopp som 
motsvarar 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på 
bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 11, medges 
befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 
100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 
2 kap. 1 § första stycket 3 a. Lag (2022:1775).

2 a § /Upphör att gälla U:2025-04-01/
För drift av skepp och båtar utan medgivande enligt 
2 kap. 9 § samt andra motordrivna fordon än personbilar, 
lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med 
2 465 kronor per kubikmeter bränsle som avses i 2 kap. 1 § 
första stycket 3 b, om det förbrukas i yrkesmässig 

1. jordbruks- eller skogsbruksverksamhet, eller 

2. vattenbruksverksamhet.

För sådan förbrukning som avses i första stycket ska även 
befrielse från energiskatt medges med 1 470 kronor per 
kubikmeter.

När det gäller skepp och båtar för vilka fiskelicens som inte 
är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten meddelats 
enligt fiskelagen (1993:787) medges skattebefrielse enligt 
första stycket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första 
stycket 3 a. 

Befrielse från skatt enligt denna paragraf får dock högst 
uppgå till de skattebelopp som gäller vid skattskyldighetens 
inträde för det förbrukade bränslet. Lag (2024:1128).

2 a § /Träder i kraft I:2025-04-01/
För drift av skepp och båtar utan medgivande enligt 
2 kap. 9 § samt andra motordrivna fordon än personbilar, 
lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med 
2 553 kronor per kubikmeter bränsle som avses i 2 kap. 1 § 
första stycket 3 b, om det förbrukas i yrkesmässig 

1. jordbruks- eller skogsbruksverksamhet, eller 

2. vattenbruksverksamhet.

För sådan förbrukning som avses i första stycket ska även 
befrielse från energiskatt medges med 1 470 kronor per 
kubikmeter.

När det gäller skepp och båtar för vilka fiskelicens som inte 
är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten meddelats 
enligt fiskelagen (1993:787) medges skattebefrielse enligt 
första stycket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första 
stycket 3 a. 

Befrielse från skatt enligt denna paragraf får dock högst 
uppgå till de skattebelopp som gäller vid skattskyldighetens 
inträde för det förbrukade bränslet. Lag (2024:1129).

2 a § /Upphör att gälla U:2025-07-01/
För drift av skepp och båtar utan medgivande enligt 
2 kap. 9 § samt andra motordrivna fordon än personbilar, 
lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med 
2 553 kronor per kubikmeter bränsle som avses i 2 kap. 1 § 
första stycket 3 b, om det förbrukas i yrkesmässig 

1. jordbruks- eller skogsbruksverksamhet, eller 

2. vattenbruksverksamhet.

För sådan förbrukning som avses i första stycket ska även 
befrielse från energiskatt medges med 1 470 kronor per 
kubikmeter.

När det gäller skepp och båtar för vilka fiskelicens som inte 
är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten meddelats 
enligt fiskelagen (1993:787) medges skattebefrielse enligt 
första stycket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första 
stycket 3 a. 

Befrielse från skatt enligt denna paragraf får dock högst 
uppgå till de skattebelopp som gäller vid skattskyldighetens 
inträde för det förbrukade bränslet. Lag (2024:1129).

2 a § /Träder i kraft I:2025-07-01/
För drift av skepp och båtar utan medgivande enligt 
2 kap. 9 § samt andra motordrivna fordon än personbilar, 
lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med 
2 553 kronor per kubikmeter bränsle som avses i 2 kap. 1 § 
första stycket 3 b, om det förbrukas i yrkesmässig 

1. jordbruks- eller skogsbruksverksamhet, eller 

2. vattenbruksverksamhet.

För sådan förbrukning som avses i första stycket ska även 
befrielse från energiskatt medges med 1 150 kronor per 
kubikmeter.

När det gäller skepp och båtar för vilka fiskelicens som inte 
är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten meddelats 
enligt fiskelagen (1993:787) medges skattebefrielse enligt 
första stycket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första 
stycket 3 a. 

Befrielse från skatt enligt denna paragraf får dock högst 
uppgå till de skattebelopp som gäller vid skattskyldighetens 
inträde för det förbrukade bränslet. Lag (2024:1130).

2 b § Har upphävts genom lag (2020:1045).

2 c § För biogas eller biogasol som förbrukas som bränsle för 
uppvärmning medges befrielse från energiskatt med 100 procent 
och från koldioxidskatt med 100 procent.

Första stycket gäller endast om bränslet vid 
skattskyldighetens inträde omfattas av ett anläggningsbesked 
enligt 3 a kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för 
biodrivmedel och biobränslen.

Om bränslet förbrukas i en sådan anläggning som avses i 1 kap. 
3 a § lagen om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och 
biobränslen, gäller första stycket dessutom endast om 
förbrukaren vid förbrukningstillfället innehar ett 
hållbarhetsbesked som omfattar bränslet enligt 3 kap. samma 
lag. Lag (2021:669).

3 § Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig
elektrisk kraft i en och samma process, när den värme som
uppkommer nyttiggörs, ska fördelning av bränslet som förbrukas
för framställning av värme, skattepliktig elektrisk kraft
respektive sådan elektrisk kraft som inte är skattepliktig ske
genom proportionering i förhållande till respektive
energiproduktion. Om olika bränslen förbrukas, ska
proportioneringen avse varje bränsle för sig.

Om det förutom sådan elproduktion som nämns i första stycket
också sker samtidig kondenskraftproduktion från samma bränsle,
ska bränslet fördelas också på kondenskraftproduktionen.
Lag (2019:491).

3 a § För bränslen som förbrukas för framställning av ånga 
eller hetvatten som tappas av från ång- eller 
hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för 
utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten vid 
kraftvärmeproduktion medges inte någon skattebefrielse enligt 
1 § 11 a. Lag (2022:650).

3 b § Har betecknats 6 a kap. 3 § genom lag (2019:491).

3 c § Har betecknats 6 a kap. 3 a § genom lag (2019:491).

4 § Skattebefrielse enligt 1 § 7 gäller också för bränsle som
avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b vid framställning av
skattepliktig elektrisk kraft i en gasturbinanläggning som har
en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem
megawatt, under förutsättning att värme inte samtidigt
nyttiggörs. Lag (2008:561).

5 § De begränsningar av skattebefrielsen i 1 § som gäller 
bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b 
ska även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och 
som beskattas på samma sätt. Lag (2019:491).

7 kap. Avdrag

1 § Den som är skattskyldig får göra avdrag för skatt på 
bränsle

1. som av den skattskyldige exporterats eller förts till en 
frizon för annat ändamål än att förbrukas där,

2. som av den skattskyldige förbrukats på ett sätt som ger 
rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap.,

3. som har tagits emot av en skattebefriad förbrukare i 
enlighet med vad som framgår av dennes godkännande,

4. som har tagits emot för förbrukning i skepp eller 
luftfartyg med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges 
i 6 a kap. 1 § 3 och 5,

5. som har tagits emot för förbrukning i båtar som avses i 
6 a kap. 1 § 4 med de undantag i fråga om vissa bränslen som 
anges i denna punkt. 

Avdrag för skatt på bränsle som den skattskyldige förbrukat på 
ett sätt som ger rätt till skattebefrielse med stöd av 
6 a kap. 1 § 8 eller 11 eller med stöd av 6 a kap. 2 a eller 
2 c § får dock göras endast om den skattskyldige inte är ett 
företag utan rätt till statligt stöd. Lag (2022:166).

1 a § En upplagshavare får göra avdrag för skatt på bränsle
för vilket skattskyldighet enligt denna lag tidigare har
inträtt och som förts in i upplagshavarens skatteupplag.

Den som godkänts som lagerhållare får göra avdrag för skatt
på bränsle för vilket skattskyldighet enligt denna lag
tidigare har inträtt och som

1. innehas av lagerhållaren vid tidpunkten för godkännandet,
eller

2. har förvärvats från någon som inte är godkänd
lagerhållare. Lag (2012:836).

2 § En skattskyldig får göra avdrag för skatt på bränsle som 
avses i 1 kap. 3 a § och som levererats till en sådan köpare 
som avses i 10 kap. 84-87 §§ mervärdesskattelagen (2023:200), 
i den omfattning som frihet från bränsleskatt föreligger i det 
EU-landet. Lag (2023:203).

2 a § Bestämmelserna i 1 § första stycket 1 och 2 § gäller 
inte skatt på bränsle som flyttats under uppskovsförfarandet 
till sådan destination som avses i 4 a kap. 2 § 3-5.
Lag (2022:166).

3 § Den som är skattskyldig får göra avdrag för energiskatt 
med 100 procent och för koldioxidskatt med 100 procent på 
bränsle som avses i 6 a kap. 2 c § och som sålts som bränsle 
för uppvärmning till någon som inte är en stödmottagare.
Lag (2020:1045).

3 a § För bränslen som anges i 2 kap. 1 § första stycket 1, 2 
eller 3 och som till mer än 98 volymprocent framställts av 
biomassa och som en skattskyldig har förbrukat eller sålt som 
motorbränsle får den skattskyldige, på den andel av 
motorbränslet som utgörs av en eller flera beståndsdelar som 
framställts av biomassa, göra avdrag för energiskatt med 100 
procent och koldioxidskatt med 100 procent. Lag (2017:1231).

3 b § För andra bränslen än biogas, biogasol eller de som 
anges i 2 kap. 1 § första stycket 1, 2 eller 3 får en 
skattskyldig som har förbrukat eller sålt bränslet som 
motorbränsle göra avdrag för

1. energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med 
100 procent på den andel av motorbränslet som framställts av 
biomassa och som utgör fettsyrametylester (Fame) enligt KN-nr 
3824 90 99,

2. energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med 
100 procent på den andel av ett motorbränsle för gnisttända 
motorer enligt KN-nr 3824 90 99 som framställts av biomassa 
och som utgör etanol, och

3. energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med 
100 procent på den andel av motorbränslet som utgörs av någon 
annan beståndsdel än som anges i 1 eller 2 och som framställts 
av biomassa. Lag (2020:1045).

3 c § Avdrag enligt 3 a och 3 b §§ medges endast om

1. motorbränslet eller beståndsdelen omfattas av ett 
hållbarhetsbesked enligt 3 kap. lagen (2010:598) om 
hållbarhetskriterier för biodrivmedel och biobränslen och av 
ett anläggningsbesked enligt 3 a kap. samma lag,

2. stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt 
stöd, och

3. uppgift lämnas om avdragets fördelning på stödmottagare.
Lag (2021:669).

3 d § Har upphävts genom lag (2017:1231).

4 § En skattskyldig får göra avdrag för energiskatt med 
100 procent och för koldioxidskatt med 100 procent på biogas 
och biogasol som den skattskyldige har förbrukat eller sålt 
som motorbränsle.

Första stycket gäller endast om

1. stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt 
stöd,

2. uppgift lämnas om avdragets fördelning på stödmottagare, 
och

3. biogasen eller biogasolen omfattas av ett hållbarhetsbesked 
enligt 3 kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för 
biodrivmedel och biobränslen och av ett anläggningsbesked 
enligt 3 a kap. samma lag. Lag (2021:669).

4 a § En skattskyldig som gör avdrag för skatt på bränsle 
enligt 3 a, 3 b eller 4 § är skyldig att till regeringen eller 
den myndighet som regeringen bestämmer på begäran lämna de 
uppgifter som regeringen behöver för sin rapportering till 
Europeiska kommissionen när det gäller frågan om huruvida det 
statliga stöd som genom skattebefrielsen ges för bränslet 
medför överkompensation i strid med reglerna om statligt stöd 
i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt.

Första stycket gäller även den som medges skattebefrielse med 
stöd av 6 a kap. 2 c §.

Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer 
meddelar närmare föreskrifter om vilka uppgifter som ska 
lämnas. Lag (2020:1045).

5 § Om en skattskyldig har begränsat utsläppet av svavel
genom reningsåtgärd eller genom bindning i någon produkt eller
i aska i samband med förbrukning av det skattepliktiga
bränslet, får avdrag göras med 30 kronor per kilogram svavel
som utsläppet har minskat. Lag (2001:518).

5 a § har upphävs genom lag (2014:285).

5 b § En skattskyldig som fört ut annat bränsle än som avses i
1 kap. 3 a § från Sverige till ett annat EU-land får göra
avdrag för skatten på bränslet. Lag (2011:287).

6 § En upplagshavare eller godkänd lagerhållare får göra 
avdrag för skatt på bränsle som har levererats inom Sverige av 
upplagshavaren eller lagerhållaren, om 

1. leveransen är till för väpnade styrkor tillhörande Amerikas 
förenta stater, och 

2. bränslet ska användas av eller för styrkorna, av den 
civilpersonal som följer med dem eller av styrkornas mässar, 
marketenterier eller liknande militära serviceverksamheter. 

En upplagshavare eller godkänd lagerhållare får även göra 
avdrag för skatt på bränsle som har förbrukats av denne för 
fullgörande av uppgifter som är nödvändiga för att leverera en 
annan vara eller tjänst till väpnade styrkor tillhörande 
Amerikas förenta stater. 

Avdrag får endast göras om 

1. skattefrihet enligt 10 § lagen (1976:661) om immunitet och 
privilegier i vissa fall hade gällt vid förvärv av bränslet, 

2. ett intyg från de väpnade styrkorna kan uppvisas som visar 
att förutsättningarna för skattefrihet är uppfyllda, och 

3. det, i de fall som avses i första stycket, av fakturan 
framgår att leveransen sker utan punktskatt. 

Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får 
meddela föreskrifter, eller i ett enskilt fall besluta, om 
undantag från kravet i tredje stycket 2. Lag (2024:542).

7 § Har upphävts genom lag (2001:518).

8 kap. Skattebefriad förbrukare

Godkännande som skattebefriad förbrukare

1 § Som skattebefriad förbrukare får godkännas den som 
förbrukar bränsle för ändamål som anges i 6 a kap. 1 § 1-5, 9 
eller 10 om förbrukaren med hänsyn till sina ekonomiska 
förhållanden och omständigheterna i övrigt är lämplig.

Ett godkännande enligt första stycket får meddelas för viss 
tid eller tills vidare. Godkännande tills vidare får meddelas 
den som tidigare hanterat obeskattat bränsle utan anmärkning. 
Ett godkännande får förenas med villkor.

Den som godkänts som skattebefriad förbrukare får från en 
skattskyldig ta emot bränsle utan skatt, eller med nedsatt 
skatt, i den omfattning bränslet enligt 6 a kap. är befriat 
från skatt. Lag (2021:410).

1 a § Skatteverket beslutar i fråga om godkännande av 
skattebefriad förbrukare efter särskild ansökan. 
Lag (2022:166).

2 § En skattebefriad förbrukare ska löpande bokföra mottagande 
och förbrukning av bränsle helt eller delvis befriat från 
skatt och på lämpligt sätt se till att det finns underlag för 
kontroll av att bränsle som tagits emot helt eller delvis 
befriat från skatt använts för det ändamål som var 
förutsättning för skattebefrielsen. Lag (2022:166).

3 § Godkännande av skattebefriad förbrukare får återkallas om

1. förutsättningarna för godkännande inte längre finns,

2. bränslet används för annat ändamål än som anges i
godkännandet,

3. förbrukaren inte fullgör sina skyldigheter enligt 2 §,

4. förbrukaren inte medverkar vid revision enligt
skatteförfarandelagen (2011:1244), eller

5. förbrukaren begär det.

Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat
anges i beslutet. Lag (2011:1370).

3 a § Har upphävts genom lag (2001:518).

Godkännande för särskild hantering av proviantering till havs

4 § Godkännande för särskild hantering av proviantering till 
havs får ges en sökande som 

1. i sin verksamhet är avsändare för sådan flyttning som avses 
i 5 §, och 

2. med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och 
omständigheterna i övrigt är lämplig att ges ett sådant 
godkännande. 

Skatteverket beslutar om godkännande efter särskild ansökan. 
Ett godkännande får gälla för en viss tid eller tills vidare.
Lag (2022:1483).

4 a § Har upphävts genom lag (2001:518).

5 § Den som har ett godkännande enligt 4 § behöver inte 
använda förfarandet för beskattade varor när beskattat bränsle 
flyttas från en plats i Sverige till ett annat EU-land ombord 
på ett fartyg för att i det andra EU-landet tas emot för 
förbrukning i skepp.

Första stycket gäller endast för sådant bränsle som avses i 
2 kap. 1 § första stycket 3 a. 

Om bränsle som omfattas av en flyttning som påbörjats med stöd 
av första stycket flyttas via det andra EU-landet till en 
plats i Sverige, omfattar undantaget hela flyttningen av 
bränslet. Lag (2022:1483).

6 § Den som har fått ett godkännande enligt 4 § ska löpande 
bokföra flyttningar för vilka undantaget i 5 § tillämpas.
Lag (2022:1483).

7 § Godkännande enligt 4 § får återkallas om

1. förutsättningarna för godkännande inte längre finns, 

2. bränsle för vilket undantag enligt 5 § har tillämpats 
används för annat ändamål utanför Sverige än som följer av 5 § 
första stycket eller flyttningen av bränslet på annat sätt 
inte sker i enlighet med 5 §,

3. den som har godkänts inte fullgör sina skyldigheter enligt 
6 §,

4. den som har godkänts inte medverkar vid revision enligt 
skatteförfarandelagen (2011:1244), eller

5. den som har godkänts begär det.

Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat 
anges i beslutet. Lag (2022:1483).

9 kap. Återbetalning av skatt m.m.

1 § Beskattningsmyndigheten medger efter ansökan återbetalning 
av energiskatt och koldioxidskatt på bränsle som har 
förvärvats av 

1. utländsk beskickning, karriärkonsulat i Sverige eller sådan 
internationell organisation, som avses i lagen (1976:661) om 
immunitet och privilegier i vissa fall,

2. medlem av den diplomatiska personalen vid utländska 
beskickningar i Sverige och karriärkonsul vid utländskt 
konsulat i Sverige, under förutsättning att denne inte är 
svensk medborgare eller stadigvarande bosatt i Sverige, eller

3. väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land, för 
styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem 
eller för mässar och marketenterier, om dessa styrkor deltar i 
en försvarsinsats för att genomföra en unionsverksamhet inom 
ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken.

Medlemsstaters ombud vid en internationell organisation med 
säte i Sverige och personal hos en sådan organisation har på 
ansökan rätt till återbetalning enligt första stycket, om 
Sverige har träffat överenskommelse med en annan stat eller 
med en mellanfolklig organisation om detta. Lag (2022:165).

2 § Om någon som inte är skattskyldig eller skattebefriad 
förbrukare har förbrukat bränsle på ett sådant sätt som ger 
rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap., medger 
beskattningsmyndigheten efter ansökan från förbrukaren 
återbetalning av skatten på bränslet. 

Återbetalning med stöd av 6 a kap. 1 § 8 eller 11 eller med 
stöd av 6 a kap. 2 a eller 2 c § medges endast om sökanden 
inte är ett företag utan rätt till statligt stöd. I dessa fall 
krävs även att sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare för 
sin verksamhet, om återbetalning söks med belopp som medför 
att sökandens sammanlagda återbetalning inom stödordningen per 
kalenderår uppgår till minst

1. 10 000 euro i fall som avses i 6 a kap. 2 a § första 
stycket 1 eller 2, eller

2. 100 000 euro i övriga fall.

Återbetalning med stöd av 6 a kap. 2 c § medges endast i den 
utsträckning avdragsrätt inte följer av 7 kap. 3 §.
Lag (2023:435).

3 § Beskattningsmyndigheten medger efter ansökan
återbetalning av skatten på bränsle om någon har

1. förbrukat bensin i skepp, när skeppet inte använts för
privat ändamål,

2. förbrukat bensin i båt för vilken fiskelicens, som inte är
begränsad till fiske enbart i enskilt vatten, meddelats
enligt fiskelagen (1993:787), när båten inte använts för
privat ändamål,

3. förbrukat annat bränsle än sådant som avses i 2 kap. 1 §
första stycket 3 a i båt utan fiskelicens, som inte är
begränsad till fiske enbart i enskilt vatten, när båten inte
använts för privat ändamål,

4. förbrukat annat bränsle än flygfotogen (KN-nr 2710 19 21),
dock inte annan bensin än flygbensin (KN-nr 2710 11 31), i
luftfartyg, när luftfartyget inte använts för privat
ändamål. Lag (2014:1023).

4 § Har upphävts genom förordning (2015:747).

5 § Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges 
i andra-fjärde styckena, efter ansökan från förbrukaren 
återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som 
denne förbrukat för framställning av värme eller kyla som 
levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap. 
1 § 1, 6 eller 10, 11 kap. 9 § första stycket 2, 3, 5 eller 6, 
12 eller 12 a §. Med förbrukning för framställning av värme 
eller kyla avses i fråga om återbetalning av skatt på 
elektrisk kraft även sådan förbrukning som skett i samband med 
framställningen för drift av pumpar, fläktar och andra 
hjälpanordningar som är nödvändiga för driften av anläggningen.

Återbetalning medges vid leverans för

1. tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för 
yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller 
vattenbruksverksamhet, för elektrisk kraft med den del av 
energiskatten som överstiger 0,6 öre per kilowattimme,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten 
på elektrisk kraft och med hela energiskatten, 
koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan 
industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som 
anges i bilaga I till Europaparlamentets och rådets direktiv 
2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med 
utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen och om 
ändring av rådets direktiv 96/61/EG, senast ändrat 

genom Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/29/EG, 
medges åter-betalning för

1. råtallolja med ett energiskattebelopp som motsvarar 
100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som 
avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a, och

2. andra bränslen än råtallolja med 100 procent av 
koldioxidskatten.

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 
3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna 
paragraf. Lag (2021:410).

5 a § Har upphävts genom lag (2022:1781).

5 b § Om elektrisk kraft och ett eller flera bränslen 
förbrukats samtidigt för framställning av värme eller kyla 
enligt 5 §, ska energislagen vid beräkning av återbetalningen 
fördelas genom proportionering i förhållande till respektive 
energislag. Fördelningen mellan respektive bränsle får dock 
väljas fritt. Motsvarande gäller elektrisk kraft om den 
elektriska kraft som förbrukats vid framställningen av värmen 
eller kylan till någon del utgörs av elektrisk kraft som inte 
är skattepliktig eller elektrisk kraft för vilken en lägre 
skattenivå än den som anges i 11 kap. 3 § kan uppnås enligt 
bestämmelser i denna lag. Lag (2022:1781).

6 § Om svavelskatt har tagits ut och någon som inte är
skattskyldig har begränsat utsläppet av svavel enligt 7 kap.
5 §, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan kompensation
för den svavelskatt som belastat bränslet med 30 kronor per
kilogram som utsläppet har minskat. Lag (2001:518).

7 § Ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2-6 §§ 
ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och ska lämnas 
elektroniskt.

Ansökan om återbetalning eller kompensation ska lämnas in till 
beskattningsmyndigheten inom tre år efter utgången av 
kalenderkvartalet. (Lag (2023:810).

8 § Rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2, 3 och 
6 §§ föreligger endast när ersättningen för ett 
kalenderkvartal uppgår till

1. minst 1 000 kronor i fall som avses i 2 eller 6 §, och

2. minst 500 kronor i fall som avses i 3 §.

Sådan återbetalning enligt 2 § som görs med stöd av 6 a kap. 
2 a § får dock göras när den sammanlagda ersättningen uppgår 
till minst 500 kronor per kalenderår.

Rätt till återbetalning enligt 5 § föreligger endast för den 
del av den sammanlagda ersättningen som överstiger 
2 000 kronor per kalenderkvartal och endast om

1. stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt 
stöd, och

2. sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare.

Kraven i tredje stycket 2 gäller endast uppgifter om 
stödmottagare vars sammanlagda nedsättning inom stödordningen 
genom återbetalningen överstiger 50 000 euro under 
kalenderåret. Lag (2022:1781).

8 a § Om en oljeprodukt har försetts med märkämne som avses i 2
kap. 9 a § innan den har förts in till Sverige och
oljeprodukten därefter har beskattats i Sverige enligt 2 kap.
1 § första stycket 3 b, medger beskattningsmyndigheten efter
ansökan återbetalning av ett belopp som motsvarar skillnaden
mellan det skattebelopp som betalats för oljeprodukten enligt 2
kap. 1 § första stycket 3 b och det skattebelopp som gäller
enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a, om oljeprodukten har
förbrukats i Sverige för uppvärmning eller för drift av
stationära motorer.

Ansökan om återbetalning enligt första stycket skall omfatta
ett kalenderkvartal och skall lämnas in till
beskattningsmyndigheten inom tre år efter kvartalets utgång.
Lag (2007:779).

9 § Har upphävts genom lag (2009:1497).

9 a § Har upphävts genom lag (2009:1497).

9 b § Har upphävts genom lag (2009:1497).

10 § Om skatt har betalats i Sverige för bränsle som avses i 
1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats till ett annat EU-
land under förfarandet för beskattade varor, ska Skatteverket 
efter ansökan besluta om återbetalning av skatten.

Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan 
avser har betalats i Sverige. Ett beslut om återbetalning får 
fattas först efter det att Skatteverket har tagit emot en 
sådan mottagningsrapport som avses i 4 e kap. 6 och 7 §§ eller 
tagit emot och godtagit ett sådant alternativt bevis som avses 
i 4 e kap. 8 §. Lag (2022:166).

10 a § Om skatt har betalats i Sverige för bränsle som avses i 
1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats till ett annat EU-
land genom distansförsäljning, ska Skatteverket efter ansökan 
besluta om återbetalning av skatten.

Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan 
avser har betalats i Sverige och att bränslet har beskattats i 
destinationsmedlemsstaten eller är avsett att användas där för 
ett skattebefriat ändamål. Återbetalning enligt denna paragraf 
beviljas inte om 10 b § är tillämplig.

Ansökan om återbetalning enligt första stycket ska omfatta ett 
kalenderkvartal och ska lämnas in till Skatteverket inom tre 
år efter kvartalets utgång. Lag (2022:166).

10 b § Om skatt har betalats i Sverige för bränsle som avses i 
1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats till ett annat EU-
land under sådana förhållanden att bränslet beskattats där i 
enlighet med artikel 46 i punktskattedirektivet, ska 
Skatteverket efter ansökan besluta om återbetalning av 
skatten.

Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan 
avser har betalats i Sverige och att bränslet har beskattats i 
ett annat EU-land.

En ansökan om återbetalning enligt första stycket ska ges in 
till Skatteverket inom ett år efter det att beslutet om skatt 
i det andra EU-landet fått laga kraft. Lag (2022:166).

10 c § Om skatt har betalats i Sverige för annat bränsle än 
som omfattas av 1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats 
till ett annat EU-land för att användas där, ska Skatteverket 
efter ansökan besluta om återbetalning av skatten. 

Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan 
avser har betalats i Sverige och att bränslet har förts ut ur 
landet.

För den som har godkänts för särskild hantering av 
proviantering till havs enligt 8 kap. 4 § gäller första och 
andra styckena även i fråga om skatt på bränsle som avses i 
2 kap. 1 § första stycket 3 a. Detta gäller dock endast om 
undantag enligt 8 kap. 5 § har tillämpats för bränslet. Den 
som begär återbetalning ska då även visa att bränslet är 
avsett att användas för ett i det andra EU-landet 
skattebefriat ändamål eller att skatt har betalats i det andra 
EU-landet. Lag (2022:1487).

11 § Har bränsle beskattats enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 
25 § och visar den skattskyldige att bränslet inom tre år 
efter det att flyttningen påbörjades har beskattats i enlighet 
med artikel 9 eller 46 i punktskattedirektivet i ett annat EU-
land, ska den skatt som betalats i Sverige betalas tillbaka, 
om det andra EU-landets skatteanspråk är befogat.

En ansökan om återbetalning enligt första stycket ska ges in 
till Skatteverket inom ett år efter det att beslutet om skatt 
i det andra EU-landet fått laga kraft. Lag (2022:166).

11 a § Om skatt har betalats i Sverige för bränsle som sedan 
exporterats, ska Skatteverket efter ansökan besluta om 
återbetalning av skatten.

Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan 
avser har betalats i Sverige och att bränslet har förts ut ur 
landet.

Ansökan om återbetalning enligt första stycket ska omfatta ett 
kalenderkvartal och ska lämnas in till Skatteverket inom tre 
år efter kvartalets utgång. Lag (2022:166).

12 § En ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2-
6 §§, 8 a § eller 10-11 a §§ ska vara undertecknad av sökanden 
eller av den som är ombud eller annan behörig företrädare för 
sökanden.

En ansökan som lämnats för en sökande som är en juridisk 
person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart 
att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda 
sökanden. Lag (2022:166).

13 § Har upphävts genom lag (2002:422).

14 § Har upphävts genom lag (2002:422).

15 § Har upphävts genom lag (2002:422).

10 kap. Sanktioner vid otillåten användning av märkta
oljeprodukter, m.m.

Straffbestämmelser m.m.

1 § Den som från oljeprodukter avlägsnar märkämne som avses i 2
kap. 9 a § eller på annat sätt tar befattning med oljeprodukter
för vilka energiskatt enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b inte
betalats, i syfte att dessa produkter skall användas i strid
mot 2 kap. 9 §, döms till böter eller fängelse i högst sex
månader.

Om brottet har rört betydande värden eller det i annat fall är
att anse som grovt skall, om förfarandet inte utgör led i
gärning som är belagd med strängare straff enligt
skattebrottslagen (1971:69), dömas till fängelse i högst två
år. Lag (2007:779).

2 § För försök eller förberedelse till brott enligt 1 § andra
stycket skall dömas till ansvar enligt 23 kap. brottsbalken.
Lag (2007:779).

3 § Har upphävts genom lag (2024:825).

4 § Om oljeprodukter där märkämne som avses i 2 kap. 9 a § har
avlägsnats och för vilka skatt enligt 2 kap. 1 § första stycket
3 b inte betalats, anträffas i annat utrymme än bränsletank som
förser motor på motordrivet fordon eller båt med bränsle och
det är uppenbart att oljeprodukterna avsetts för tillförsel
till sådan bränsletank i strid mot 2 kap. 9 §, påför
beskattningsmyndigheten den som ansvarat för att de nämnda
ämnena avlägsnats, skatt med belopp som motsvarar den skatt som
skulle ha tagits ut för oljeprodukterna enligt 2 kap. 1 §
första stycket 3 b. Lag (2007:779).

5 § En särskild avgift skall betalas för motordrivet fordon och
båt, vars bränsletank innehåller oljeprodukter i strid mot 2
kap. 9 §.

Avgiften uppgår för personbil, lätt lastbil och lätt buss samt
båt till 10 000 kronor. Avgiften beräknas för tunga lastbilar,
tunga bussar, traktorer och tunga terrängvagnar som är
registrerade i vägtrafikregistret på följande sätt.

Skattevikt, kilogram            Avgift, kronor

0- 3 500                        10 000

3 501-10 000                    20 000

10 001-15 000                   30 000

15 001-20 000                   40 000

20 001-                         50 000

Med skattevikt avses den vikt efter vilken fordonsskatt
beräknas enligt vägtrafikskattelagen (2006:227). Avgiften för
annat motordrivet fordon än som avses i andra stycket uppgår
till 10 000 kronor. Avgiften tas ut för varje tillfälle som
bränsletank påträffas med oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 §.

Har avgift påförts någon och skall sådan avgift påföras honom
för ytterligare tillfälle inom ett år från det tidigare
tillfället, tas avgiften ut med en och en halv gånger det
belopp som följer av andra eller tredje stycket.
Lag (2007:779).

6 § Avgift enligt 5 § påförs ägaren till fordonet eller båten.

Brukar någon annans fordon eller båt utan lov, påförs brukaren
avgiften.

7 § I fråga om ett fordon eller en båt som har köpts på kredit med
förbehåll om återtaganderätt anses vid tillämpningen av detta kapitel
köparen som ägare. Som ägare anses också den som innehar ett fordon
eller en båt med nyttjanderätt för bestämd tid om minst ett år.
Innehas fordonet eller båten i annat fall med nyttjanderätt, anses
nyttjanderättshavaren som ägare, om han har befogenhet att bestämma
om förare eller anlitar annan förare än ägaren har utsett.
Lag (1995:912).

8 § Avgift enligt 5 § påförs genom beslut av
beskattningsmyndigheten.

Om det finns särskilda skäl, kan beskattningsmyndigheten medge
nedsättning av eller befrielse från avgiften.

Tillsyn och kontroll

9 § Tillsynen över att bestämmelserna i detta kapitel följs
ska utövas av Polismyndigheten när det gäller motordrivna
fordon och av Tullverket när det gäller gränskontroll.

Kustbevakningen ska utöva tillsynen av båtar.
Polismyndigheten ska dock utöva sådan tillsyn inom områden
som inte övervakas av Kustbevakningen. Lag (2014:668).

10 § För att kontrollera att bestämmelserna i detta kapitel
följs har Polismyndigheten och andra tillsynsmyndigheter rätt
att få tillträde till låsta utrymmen i fordon och båtar.
Myndigheterna har rätt att få de upplysningar, handlingar och
prov som behövs för tillsynen. För uttagna prov betalas inte
ersättning. Lag (2014:668).

Regler om förfarandet

11 § Bestämmelserna i 68 kap. 1 § och 70 kap. 1–3 §§
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tillämpas på avgift
enligt detta kapitel. Lag (2011:1370).

12 § Har upphävts genom lag (2002:422).

13 § Har ett fordon eller en båt flera ägare, är de solidariskt
ansvariga för den avgift som skall betalas enligt detta kapitel.

11 kap. Energiskatt på elektrisk kraft

Skattepliktig elektrisk kraft

1 § Elektrisk kraft som förbrukas i Sverige är skattepliktig, om inte
annat följer av 2 §.

2 § Elektrisk kraft är inte skattepliktig om den 

1. framställts

a) i en anläggning med en sammanlagd installerad 
generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt,

b) av någon som förfogar över en sammanlagd installerad 
generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt, och

c) den elektriska kraften inte har överförts till ett 
koncessionspliktigt nät,

2. till lägre effekt än 50 kilowatt utan ersättning överförts 
av en producent eller en nätinnehavare till en förbrukare som 
inte står i intressegemenskap med producenten eller 
nätinnehavaren,

3. framställts och förbrukats på ett fartyg eller annat 
transportmedel,

4. förbrukats för framställning av elektrisk kraft, eller

5. framställts i ett reservkraftsaggregat och inte har 
överförts till ett koncessionspliktigt nät.

Vad som anges i första stycket 1 a respektive b om den 
installerade generatoreffekten ska för elektrisk kraft som 
framställs från

1. vind eller vågor, i stället motsvaras av 250 kilowatt 
installerad generatoreffekt,

2. sol, i stället motsvaras av 500 kilowatt installerad 
toppeffekt, och

3. annan energikälla utan generator, i stället motsvaras av 
100 kilowatt installerad effekt.

När elektrisk kraft framställs från olika energikällor ska, 
vid bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1 a 
respektive b, de installerade effekterna läggas samman. Vid 
sammanläggningen ska de effekter som anges i andra stycket 
först räknas om till motsvarande 100 kilowatt installerad 
generatoreffekt vid bedömningen av förutsättningarna i första 
stycket 1 a respektive b. Lag (2021:411).

Skattebelopp

3 § /Upphör att gälla U:2025-07-01/
Energiskatt ska betalas med 34,7 öre per förbrukad 
kilowattimme elektrisk kraft.

För kalenderåret 2020 och efterföljande kalenderår ska 
energiskatt betalas med ett belopp som efter en årlig 
omräkning motsvarar det i första stycket angivna 
skattebeloppet multiplicerat med det jämförelsetal, uttryckt 
i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna 
prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen 
avser och prisläget i juni 2018. Beloppet avrundas till hela 
tiondels ören.

Regeringen fastställer före november månads utgång det 
omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut 
för påföljande kalenderår. Lag (2017:400).

3 § /Träder i kraft I:2025-07-01/
Energiskatt ska betalas med 43,9 öre per förbrukad 
kilowattimme elektrisk kraft.

För kalenderåret 2026 och efterföljande kalenderår ska skatt i 
stället för vad som anges i första stycket betalas med belopp 
som räknas om enligt tredje stycket. Regeringen fastställer 
varje år före november månads utgång det omräknade 
skattebelopp som enligt denna paragraf ska betalas för 
påföljande kalenderår.

Skattebeloppet räknas om genom att det belopp som gäller den 
1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett 
jämförelsetal. Det omräknade skattebeloppet avrundas till hela 
tiondels ören.

Jämförelsetalet anger förhållandet mellan det allmänna 
prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och 
prisläget i juni månad närmast föregående år. Jämförelsetalet 
ska avrundas till fyra decimaler. Lag (2025:99).

Förteckning över vissa kommuner

4 § Förteckning över kommuner som avses i 9 § första stycket 
8.

Norrbottens län 
Samtliga kommuner		Västerbottens län 
				Samtliga kommuner

Jämtlands län 
Samtliga kommuner 		Västernorrlands län 
				Sollefteå
				Ånge
				Örnsköldsvik

Gävleborgs län 
Ljusdal				Dalarnas län
				Malung-Sälen
				Mora
				Orsa
				Älvdalen

Värmlands län
Torsby	
Lag (2017:409).

Vem som är skattskyldig

5 § Skyldig att betala energiskatt (skattskyldig) är den som i 
Sverige 

1. framställer skattepliktig elektrisk kraft (producent), 

2. är nätinnehavare, 

3. godkänts som frivilligt skattskyldig enligt 6 §, eller 

4. innehar ett elnät för vilket koncession inte meddelats och 
som via detta elnät för in elektrisk kraft till Sverige.

Skattskyldig enligt första stycket 1 är inte den som 
framställer elektrisk kraft enbart i enlighet med 2 § första 
stycket 1 a och b. Skattskyldig enligt första stycket 2 är 
inte den myndighet som är systemansvarig enligt 8 kap. 1 § 
ellagen (1997:857). Införsel av elektrisk kraft till Sverige 
via ett elnät på Öresundsbron medför inte att den som för in 
den elektriska kraften blir skattskyldig för införseln enligt 
första stycket 4. Lag (2020:1045).

6 § Som frivilligt skattskyldig får godkännas den som beräknas 
förbruka mer än 10 gigawattimmar elektrisk kraft per 
kalenderår

1. i tåg eller annat spårbundet transportmedel eller för 
motordrift eller uppvärmning i omedelbart samband med sådan 
förbrukning,

2. i huvudsak för kemisk reduktion eller i huvudsak för 
elektrolytiska processer,

3. vid sådan framställning av produkter som avses i 6 a kap. 
1 § 6,

4. i metallurgiska processer eller vid tillverkning av 
mineraliska produkter under förutsättning att det ingående 
materialet genom uppvärmning i ugnar har förändrats kemiskt 
eller dess inre fysikaliska struktur har förändrats, i den 
utsträckning förbrukningen inte omfattas av föregående 
punkter, eller

5. i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet, i den 
utsträckning förbrukningen inte omfattas av föregående 
punkter.

För ett sådant godkännande krävs att den sökande är lämplig 
som frivilligt skattskyldig med hänsyn till sina ekonomiska 
förhållanden och omständigheterna i övrigt.

Godkännande som frivilligt skattskyldig ska återkallas om 
förutsättningarna för godkännande inte längre finns eller om 
den frivilligt skattskyldige begär det. Ett beslut om 
återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat anges i 
beslutet. Lag (2022:1781).

Skattskyldighetens inträde m.m.

7 § Skyldigheten att betala energiskatt inträder 

1. för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1, 2 
eller 3, när skattepliktig elektrisk kraft 

a) överförs till någon som inte är skattskyldig enligt 5 § 
första stycket 1, 2 eller 3, eller 

b) förbrukas av den skattskyldige, och 

2. för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 4, 
när elektrisk kraft förs in till Sverige. 

Skattskyldighet enligt första stycket 1 a inträder inte vid 
överföring av elektrisk kraft till det elnät som ägs av den 
myndighet som är systemansvarig enligt 8 kap. 1 § ellagen 
(1997:857).

Skattskyldighet enligt första stycket 1 a inträder inte vid 
överföring av elektrisk kraft till ett järnvägsfordon om den 
elektriska kraften omfattas av 18 § första stycket 1.

Skattskyldighet enligt första stycket 1 inträder inte om 
skattskyldighet för den elektriska kraften redan har inträtt, 
utom i fråga om elektrisk kraft som omfattas av rätt till 
återbetalning enligt 13 §. Lag (2020:1045).

7 a § Har upphävts genom lag (2016:1073).

7 b § Har upphävts genom lag (2016:1073).

Mätning av elektrisk kraft

8 § Energiskatt som ska betalas av den som är skattskyldig 
enligt 5 § ska bestämmas utifrån mätning av den elektriska 
kraftens energiinnehåll.

När det finns särskilda skäl får beskattningsmyndigheten i 
visst fall medge att energiskatten får bestämmas på annan 
grund än mätning av den elektriska kraften.

Om den elektriska kraften inte kan bestämmas på en grund som 
anges i första eller andra stycket ska den i stället beräknas 
efter vad som är skäligt. Lag (2016:1072).

Avdrag

9 § Den som är skattskyldig för energiskatt på elektrisk kraft 
får göra avdrag för skatt på elektrisk kraft som

1. förbrukats hos den skattskyldige i tåg eller annat 
spårbundet transportmedel eller för motordrift eller 
uppvärmning i omedelbart samband med sådan förbrukning,

2. i huvudsak förbrukats hos den skattskyldige för kemisk 
reduktion eller i elektrolytiska processer,

3. förbrukats hos den skattskyldige vid sådan framställning av 
produkter som avses i 6 a kap. 1 § 6,

4. förbrukats hos den skattskyldige vid sådan överföring av 
elektrisk kraft på det elektriska nätet som utförs av den som 
ansvarar för förvaltningen av nätet i syfte att upprätthålla 
nätets funktion,

5. förbrukats hos den skattskyldige i metallurgiska processer 
eller vid tillverkning av mineraliska produkter under 
förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i 
ugnar har förändrats kemiskt eller dess inre fysikaliska 
struktur har förändrats, i den utsträckning avdragsrätt inte 
följer av 2,

6. förbrukats i tillverkningsprocessen i industriell 
verksamhet hos den skattskyldige, i den utsträckning 
avdragsrätt inte följer av föregående punkter,

8. förbrukats i kommuner som avses i 4 § för annat ändamål än

a) i industriell verksamhet,

b) i yrkesmässig jordbruks- eller skogsbruksverksamhet,

c) i yrkesmässig vattenbruksverksamhet,

d) som landström, eller

e) i tåg eller annat spårbundet transportmedel eller för 
motordrift eller uppvärmning i omedelbart samband med sådan 
förbrukning.

Avdrag enligt första stycket 6 medges med skillnaden mellan 
den skattesats som gällde vid skattskyldighetens inträde och 
0,6 öre per förbrukad kilowattimme elektrisk kraft. Avdrag 
enligt första stycket 8 medges med 9,6 öre per förbrukad 
kilowattimme elektrisk kraft. Avdrag enligt första stycket 8 
får endast medges i den utsträckning avdragsrätt inte följer 
av föregående punkter. Lag (2022:1781).

10 § Den som är skattskyldig för energiskatt på elektrisk 
kraft får göra avdrag för skatt på elektrisk kraft, om

1. denne framställt den elektriska kraften från förnybara 
källor i en anläggning med en sammanlagd installerad 
generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt, och

2. den elektriska kraften inte har överförts till ett 
koncessionspliktigt nät.

Den installerade generatoreffekten ska för elektrisk kraft som 
framställs från

1. vind eller vågor, i stället motsvaras av 250 kilowatt 
installerad generatoreffekt,

2. sol, i stället motsvaras av 500 kilowatt installerad 
toppeffekt, och

3. annan energikälla utan generator, i stället motsvaras av 
100 kilowatt installerad effekt.

När elektrisk kraft framställs från olika energikällor ska, 
vid bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1, de 
installerade effekterna läggas samman. Vid sammanläggningen 
ska de effekter som anges i andra stycket först räknas om till 
motsvarande 100 kilowatt installerad generatoreffekt vid 
bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1.

Avdrag enligt första stycket får endast medges i den 
utsträckning avdragsrätt inte följer av föregående 
bestämmelser. Lag (2021:411).

11 § Har upphävts genom lag (2017:1208).

11 a § Har upphävts genom lag (2016:1073).

11 b § Har upphävts genom lag (2016:1073).

11 c § Har upphävts genom lag (2016:1073).

Återbetalning av energiskatt

12 § Efter ansökan från förbrukaren beslutar 
beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på 
den elektriska kraft som denne förbrukat i yrkesmässig 
jordbruks- eller skogsbruksverksamhet.

Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden 
mellan det betalda skattebeloppet och 0,6 öre per 
kilowattimme. Återbetalning får dock endast göras när 
skillnaden uppgår till minst 500 kronor per kalenderår.
Lag (2020:1045).

12 a § Efter ansökan från förbrukaren beslutar 
beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på 
den elektriska kraft som denne förbrukat i yrkesmässig 
vattenbruksverksamhet.

Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden 
mellan det betalda skattebeloppet och 0,6 öre per 
kilowattimme. Återbetalning får dock endast göras när 
skillnaden uppgår till minst 500 kronor per kalenderår.
Lag (2023:435).

12 b § Efter ansökan från förbrukaren beslutar 
beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på 
den elektriska kraft som denne förbrukat som landström.

Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden 
mellan det betalda skattebeloppet och 0,6 öre per 
kilowattimme. Lag (2020:1045).

13 § Efter ansökan från någon som inte är skattskyldig 
enligt 5 § första stycket 1, 2 eller 3 beslutar 
beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på 
den elektriska kraft som sökanden efter batterilagring matat 
in på det koncessionspliktiga nät från vilket den elektriska 
kraften dessförinnan matats ut. Lag (2018:1887).

13 a § Efter ansökan från en förbrukare som inte är 
skattskyldig beslutar beskattningsmyndigheten om 
återbetalning av energiskatten på den elektriska kraft som 
denne förbrukat 

1. i tåg eller annat spårbundet transportmedel eller för 
motordrift eller uppvärmning i omedelbart samband med sådan 
förbrukning,

2. i huvudsak för kemisk reduktion eller i huvudsak för 
elektrolytiska processer,

3. vid sådan framställning av produkter som avses i 6 a kap. 
1 § 6,

4. i metallurgiska processer eller vid tillverkning av 
mineraliska produkter under förutsättning att det ingående 
materialet genom uppvärmning i ugnar har förändrats kemiskt 
eller dess inre fysikaliska struktur har förändrats, i den 
utsträckning rätt till återbetalning inte följer av 2.

Återbetalning får dock endast göras för den del som 
överstiger 2 000 kronor per kalenderår. Lag (2017:1208).

14 § Efter ansökan från en förbrukare som inte är skattskyldig 
beslutar beskattningsmyndigheten om återbetalning av 
energiskatten på den elektriska kraft som denne förbrukat i 
tillverkningsprocessen i industriell verksamhet.

Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden 
mellan det betalda skattebeloppet och 0,6 öre per kilowattimme 
och endast i den utsträckning rätt till återbetalning inte 
följer av föregående bestämmelser. Återbetalning får dock 
endast göras för den del som överstiger 8 000 kronor per 
kalenderår. Lag (2020:1045).

15 § Har upphävts genom lag (2022:1781).

Vissa villkor för avdrag och återbetalning av skatt

16 § Ansökan om återbetalning av energiskatt på elektrisk 
kraft enligt 12-14 §§ ska omfatta ett kalenderår. Om sökanden 
beräknas förbruka minst 150 000 kilowattimmar per kalenderår 
för dessa nedsättningsberättigande ändamål, får dock 
beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per 
kalendermånad. Ett sådant beslut får återkallas om sökanden 
begär det eller förutsättningar för medgivande inte längre 
finns.

Ansökan om återbetalning ska lämnas elektroniskt. Det gäller 
dock inte för återbetalning enligt 12 b §.

Ansökan om återbetalning ska lämnas in till 
beskattningsmyndigheten inom tre år efter utgången av 
kalenderåret respektive kalendermånaden och vara undertecknad 
av sökanden eller av den som är ombud eller annan behörig 
företrädare för sökanden.

En ansökan som lämnats för en sökande som är juridisk person 
anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart att den 
som lämnade ansökan saknade behörighet att företräda sökanden.
Lag (2022:1781).

17 § Avdrag eller återbetalning enligt 9 § första stycket 6 
eller 8 eller enligt 10, 12, 12 a, 12 b eller 14 § medges 
endast om

1. stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt 
stöd, och

2. den skattskyldige respektive sökanden lämnar uppgifter om 
stödmottagare och stödets fördelning mellan stödmottagare.

Kraven i första stycket 2 gäller endast uppgifter om 
stödmottagare vars sammanlagda nedsättning inom stödordningen 
genom avdraget eller återbetalningen överstiger 50 000 euro 
under kalenderåret. För avdrag enligt 10 § och återbetalning 
enligt 12 eller 12 a § gäller kraven i första stycket 2 för 
uppgifter om stödmottagare vars sammanlagda nedsättning inom 
stödordningen genom avdraget eller återbetalningen överstiger 
10 000 euro under kalenderåret. Lag (2023:436).

Förbrukare vid spårbunden trafik

18 § Vid tillämpningen av 6 § första stycket 1, 7 §, 9 § 
första stycket 1, 13 a § första stycket 1 och 16 § ska 
elektrisk kraft som förbrukats

1. i järnvägsfordon i ett järnvägsnät inom ramen för sådana 
tjänster som avses i 9 kap. 1 eller 4 § järnvägsmarknadslagen 
(2022:365) anses förbrukad av den tjänsteleverantör som 
tillhandahållit den elektriska kraften,

2. i ett järnvägsnät, för annat ändamål än som avses i 1, 
anses förbrukad av den infrastrukturförvaltare som med 
säkerhetstillstånd enligt järnvägssäkerhetslagen (2022:367) 
eller nationellt infrastrukturtillstånd enligt lagen 
(2022:368) om nationella järnvägssystem förvaltade 
järnvägsnätet vid förbrukningstillfället,

3. i en spåranläggning eller ett spårfordon inom 
spåranläggningen anses förbrukad av den spårinnehavare som med 
tillstånd enligt lagen (1990:1157) om säkerhet vid tunnelbana 
och spårväg drev spåranläggningen vid förbrukningstillfället.

Järnvägsnät, infrastrukturförvaltare och tjänsteleverantör har 
i första stycket samma betydelse som i järnvägsmarknadslagen. 
Spåranläggning och spårinnehavare har i första stycket samma 
betydelse som i lagen om säkerhet vid tunnelbana och spårväg.

Första stycket gäller endast om den som anses vara förbrukare 
är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1, 2 eller 3.
Lag (2022:372).

12 kap. Generella förfaranderegler, omprövning och 
överklagande

Allmänna bestämmelser i fråga om förfarandet vid beskattning

1 § I fråga om förfarandet vid beskattningen gäller, utom i 
fall som avses i 2-8 §§, bestämmelserna i 
skatteförfarandelagen (2011:1244). Lag (2022:166).

Förfarandet vid beskattning vid import och otillåten införsel

2 § Tullverket beslutar om skatt för den som enligt 5 kap. 
13 § eller 6 kap. 7 § är skattskyldig vid import eller 
otillåten införsel. Skatten ska betalas till Tullverket. För 
skatt som ska betalas till Tullverket gäller tullagen 
(2016:253). Lag (2022:166).

Förfarandet vid beskattning vid oegentligheter 

3 § Skatteverket beslutar om skatt som avses i 5 kap. 22-25 §§ 
och ansvar enligt 5 kap. 27 §. Skatten ska betalas inom den 
tid som Skatteverket bestämmer.

Om skatten enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 § inte kan 
beräknas tillförlitligt, ska skatten bestämmas till vad som 
framstår som skäligt med hänsyn till uppgifterna i ärendet.
Lag (2022:166).

4 § Om skatt som avses i 5 kap. 22-25 §§ eller ansvar som 
avses i 5 kap. 27 § har beslutats, ska bestämmelserna om 
ansvar för delägare i svenska handelsbolag och ansvar för 
företrädare för juridisk person i 59 kap. 11, 13, 15-21, 26 
och 27 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) gälla i 
tillämpliga delar för det belopp som omfattas av beslutet.
Lag (2022:166).

5 § Skatteverket får förelägga den som är eller kan antas vara 
skattskyldig enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 § att lämna 
uppgift som är av betydelse för beslut om skatt enligt dessa 
bestämmelser. Skatteverket får vidare förelägga den som 
omfattas eller kan antas omfattas av 5 kap. 22, 24 eller 25 § 
att lämna uppgift som är av betydelse för beslut om ansvar 
enligt 5 kap. 27 §. 

Skatteverket får tillämpa bestämmelserna i 37 kap. 9 § första 
stycket och 10 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om 
föreläggande när det gäller förhållanden som är av betydelse 
för ett beslut om skatt enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 § 
eller beslut om ansvar enligt 5 kap. 27 § vad avser någon 
annan än den som föreläggs. Lag (2022:166).

6 § Skatteverket får besluta om revision för att kontrollera

1. skattskyldighet enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 §, eller 

2. om det finns förutsättningar för att besluta om ansvar 
enligt 5 kap. 27 §. 

Skatteverket får besluta om revision också för att inhämta 
uppgifter av betydelse för kontroll enligt första stycket av 
någon annan än den som revideras. 

Vid revision gäller bestämmelserna i 41 kap. 3-14 §§ 
skatteförfarandelagen (2011:1244) i tillämpliga delar.
Lag (2022:166).

7 § Följande bestämmelser i skatteförfarandelagen (2011:1244) 
ska gälla i tillämpliga delar vid handläggning av ärenden samt 
vid omprövning och överklagande av beslut enligt 3-6 §§ :

- 3 kap. 4 § om beskattningsår,

- 43 kap. om ersättning för kostnader för ombud, biträde eller 
utredning,

- 45 kap. om bevissäkring,

- 46 kap. om betalningssäkring,

- 47 kap. om undantag från kontroll,

- 60 kap. om befrielse från skatt,

- 61 kap. om skattekonton,

- 62 kap. 2, 11-16 och 19 §§ om betalning av skatt, 

- 63 kap. 2, 4-6, 8-10, 15, 16, 22 och 23 §§ om anstånd med 
betalning av skatt, 

- 64 kap. 2-4, 9 och 10 §§ om återbetalning av skatt,

- 65 kap. 2-4, 7, 8, 11, 13-15, 16 och 18-20 §§ om ränta, 

- 66 kap. om omprövning,

- 67 kap. om överklagande,

- 68-71 kap. om verkställighet.

Vid tillämpning av 61 kap. 1 § andra stycket, 62 kap. 12 §, 
65 kap. 2 § andra stycket, 19 och 20 §§ och 66 kap. 20 § 
skatteförfarandelagen ska det som sägs om ansvar enligt 
59 kap. skatteförfarandelagen även gälla ansvar enligt 5 kap. 
27 § denna lag. Lag (2022:166).

8 § Om Skatteverket har beslutat om ansvar enligt 5 kap. 27 §, 
får den som gjorts ansvarig överklaga det beslut om skatt 
enligt 5 kap. 22, 24 eller 25 § som omfattas av beslutet om 
ansvar. Överklagandet ska göras inom den tid och på det sätt 
som gäller för den som beslutet om skatt gäller. Vid ett 
sådant överklagande ska Skatteverket ompröva sitt beslut 
enligt 66 kap. 2 § första stycket 2 skatteförfarandelagen 
(2011:1244). Lag (2022:166).

Omprövning och överklagande av vissa beslut enligt denna lag

9 § Beslut enligt denna lag som inte omfattas av 7 och 8 §§ 
får överklagas till allmän förvaltningsdomstol.

En begäran om omprövning av Skatteverkets beslut om 
återbetalning enligt 9 kap. 1 § ska ha kommit in till 
Skatteverket inom två månader från den dag då den som beslutet 
gäller fick del av det. I övrigt gäller bestämmelserna i 
66 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) vid omprövning av 
ett sådant beslut. 

Ett överklagande av Skatteverkets beslut om återbetalning 
enligt 9 kap. 1 § ska ha kommit in till Skatteverket inom två 
månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av 
det. I övrigt gäller bestämmelserna i 67 kap. 
skatteförfarandelagen vid överklagande av ett sådant beslut.
Lag (2022:166).


Övergångsbestämmelser

1994:1776

1. Denna lag träder i kraft samtidigt med lagen (1994:1500) med
anledning av Sveriges anslutning till Europeiska unionen. Genom
lagen upphävs

a) lagen (1957:262) om allmän energiskatt,

b) lagen (1961:372) om bensinskatt,

c) lagen (1990:582) om koldioxidskatt,

d) lagen (1990:587) om svavelskatt,

e) lagen (1992:1438) om dieseloljeskatt och användning av vissa
oljeprodukter.

2. De upphävda lagarna gäller fortfarande i fråga om förhållanden
som hänför sig till tiden före ikraftträdandet av den nya lagen.

3. Med skatt enligt den nya lagen likställs i tillämpliga delar skatt
enligt lagen (1957:262) om allmän energiskatt, lagen (1961:372) om
bensinskatt, lagen (1990:582) om koldioxidskatt, lagen (1990:587)
om svavelskatt och lagen (1992:1438) om dieseloljeskatt och
användning av vissa oljeprodukter.

4. Med oljeprodukt i 2 kap. 9 § den nya lagen likställs oljeprodukt
som har försetts med märkämnen enligt bestämmelserna i lagen
(1992:1438) om dieseloljeskatt och användning av vissa
oljeprodukter.

5. Har upphävts genom lag (1997:1130).

6. Har upphävts genom lag (1997:1130).

7. Den som är registrerad som skattskyldig för skatt på bränslen
enligt de äldre bestämmelserna skall avregistreras vid
ikraftträdandet. Om denne registreras som upplagshavare eller som
skattskyldig enligt 4 kap. 12 § första stycket 1 eller 2 den nya lagen
vid ikraftträdandet, inträder dock inte skattskyldighet för lagret vid
avregistreringen till den del det består av sådana bränsleslag som
omfattas av den nya registreringen och under förutsättning att dessa
bränslen befinner sig i ett godkänt skatteupplag eller i lagret hos
den som registrerats enligt 4 kap. 12 § första stycket 1 eller 2.

8. Den som är registrerad som skattskyldig för skatt på elektrisk
kraft enligt de äldre bestämmelserna skall utan särskild ansökan
registreras som skattskyldig enligt den nya lagen vid
ikraftträdandet.

9. Om den nya lagen inte har trätt i kraft den 1 januari 1995 skall
följande gälla fram till den nya lagens ikraftträdande

a) Bestämmelserna i 2 § lagen (1974:992) om nedsättning av allmän
energiskatt och koldioxidskatt skall äga fortsatt tillämpning i fråga
om förhållanden som hänför sig till tiden fram till den nya lagens
ikraftträdande

b) Bestämmelserna i punkt 3 av övergångsbestämmelserna till lagen
(1992:880) om ändring i lagen (1990:582) om koldioxidskatt skall
äga fortsatt tillämpning på kolbränslen som förbrukats eller försålts
för förbrukning fram till den nya lagens ikraftträdande.

10. Bestämmelserna i 2 kap. 9 § tillämpas dock i fråga om båtar
först för tid från och med den 1 september 1995. Lag (1995:611).

1995:611

Denna lag träder i kraft den 1 juli 1995. Den nya punkten 10 i
övergångsbestämmelserna tillämpas dock för tid från och med den 1
januari 1995. Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om övriga
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

1995:912

1. Denna lag träder i kraft såvitt avser 2 kap. 10 § och 11 kap. 3 §
den 1 januari 1996 och i övrigt den 1 juli 1995. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2. De gamla skattebeloppen i 2 kap. 1 § första stycket skall dock
tillämpas till utgången av år 1995.

3. har upphävts genom lag (1995:1526).

4. Bestämmelserna i 2 kap. 9 § tillämpas i fråga om andra motordrivna
fordon än personbilar, lastbilar, bussar och trafiktraktorer, utom
beträffande fordon som används vid tillverkningsprocessen i industriell
verksamhet, först från och med den 1 oktober 1996 om lagerskatt enligt
lagen (1995:1132) om lagerskatt på dieselolja för förbrukning i vissa
motordrivna fordon har betalats för oljan senast den 31 januari 1996
och den 1 februari 1996 i övriga fall. Lag (1995:1133).

5. Bestämmelserna i 11 kap. 9 § i dess nya lydelse tillämpas dock för
tid från och med den 1 januari 1995.

1995:1133

Denna lag träder i kraft den dag då lagen enligt uppgift på den
utkom från trycket i Svensk författningssamling och tillämpas för
tid från och med den 1 oktober 1995.


1995:1525

Denna lag träder i kraft den 1 januari 1996. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

1995:1533

Denna lag träder i kraft den 1 januari 1996. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

1996:687

1. Denna lag träder i kraft såvitt avser punkterna 5 och 6 av
övergångsbestämmelserna den 1 juli 1996 och i övrigt den 1 september
1996. Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om förhållanden
som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2. Till utgången av juni månad år 1997 skall dock följande
energiskattebelopp tillämpas på bränsle som avses i

a) 2 kap. 1 § första stycket 1 a: 3 kr 41 öre,

b) 2 kap. 1 § första stycket 1 b: 3 kr 47 öre,

c) 2 kap. 1 § första stycket 2: 4 kr 03 öre,

d) 2 kap. 1 § första stycket 3 a: 654 kr per m3

e) 2 kap. 1 § första stycket 3 b:

miljöklass 1 1 524 kr per m3

miljöklass 2 1 736 kr per m3

miljöklass 3 2 018 kr per m3

f) 2 kap. 1 § första stycket 4 a: 95 öre per liter,

g) 2 kap. 1 § första stycket 4 b: 127 kr per 1 000 kg,

h) 2 kap. 1 § första stycket 5 a och 6 a: 1 584 kr per 1 000 m3

i) 2 kap. 1 § första stycket 5 b och 6 b: 212 kr per 1 000 m3

j) 2 kap. 1 § första stycket 7 och 8: 278 kr per 1 000 kg.

3. Till utgången av juni månad 1997 skall dock energiskatten på
elektrisk kraft utgöra

a) 0 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i
industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesmässig
växthusodling,

b) 5,8 öre per kilowattimme för annan elektrisk kraft än som avses
under a och som förbrukas i kommuner som anges i 11 kap. 4 §,

c) 9,1 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas för
el-, gas-, värme- eller vattenförsörjning i andra kommuner än de som
anges i 11 kap. 4 §, och

d) 11,3 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i
övriga fall.

4. Vare sig de nya energiskattebeloppen i 2 kap. 1 § första stycket
eller de energiskattebelopp som tillämpas enligt punkten 2 av
övergångsbestämmelserna skall för åren 1997 och 1998 räknas om enligt
2 kap. 1 § tredje stycket och 10 §.

5. Såvitt avser växthusuppvärmning vid yrkesmässig växthusodling
tillämpas bestämmelserna i 7 kap. 4 § den nya lagen först från och
med den 1 januari 1996 och 9 kap. 5, 7 och 8 §§ den nya lagen först
från och med den 1 januari 1997. Bestämmelserna i 9 kap. 2 § den nya
lagen tillämpas inte i fråga om växthusuppvärmning vid yrkesmässig
växthusodling. Lag (1996:1220).

6. För bränsle, som förbrukas för växthusuppvärmning vid yrkesmässig
växthusodling av någon som inte är skattskyldig, skall ingen
energiskatt tas ut och koldioxidskatt tas ut efter en skattesats som
svarar mot en fjärdedel av den skattesats som enligt den nya lagen
gäller för ifrågavarande bränsle. I fråga om gasol för drift av
stationära motorer skall dock koldioxidskatt tas ut med 350 kronor
per 1 000 kilogram. Lag (1996:1220).

1996:1220

1. Denna lag träder i kraft såvitt avser punkterna 5 och 6 av
övergångsbestämmelserna den 1 januari 1997 och i övrigt den 1 juli
1997. Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om förhållanden
som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2. De nya energiskattebeloppen i 2 kap. 1 § första stycket skall för
åren 1997 och 1998 inte räknas om enligt 2 kap. 1 § tredje stycket
och 10 §.

3. Till utgången av år 1997 skall dock energiskatten på
elektrisk kraft utgöra

a) 0 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i
industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid
yrkesmässig växthusodling,

b) 8,2 öre per kilowattimme för annan elektrisk kraft än som
avses under a och som förbrukas i kommuner som anges i 11 kap.
4 §,

c) 11,5 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas
för el-, gas-, värme- eller vattenförsörjning i andra kommuner
än de som anges i 11 kap. 4 §, och

d) 13,8 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas
i övriga fall. Lag (1997:450).

1996:1408

Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997. Den nya lydelsen av 9
kap. 5 §, såvitt avser återbetalning av energiskatten på elektrisk
kraft som förbrukats vid framställning av värme som har levererats
för tillverkningsprocessen i industriell verksamhet, tillämpas dock
för tid från och med den  1 september 1996. Äldre föreskrifter gäller
fortfarande i fråga om övriga förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

1997:359

Denna lag träder i kraft den 1 juli 1997. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

1997:449

Denna lag träder i kraft den 1 juli 1997. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

1997:479

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 1997. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2. För tid fram till den 1 januari 2007 medger
beskattningsmyndigheten efter ansökan, utöver vad som framgår
av den nya lydelsen av 9 kap. 9 §, att vid industriell
framställning av produkter av andra mineraliska ämnen än
metaller koldioxidskatten på annat bränsle än sådant som
beskattas som mineraloljeprodukt och som förbrukats för annat
ändamål än drift av motordrivna fordon tas ut med sådant belopp
att skatten för den som bedriver framställningen inte
överstiger 1,2 procent av de framställda produkternas
försäljningsvärde.

Vid beräkning av nedsättningen enligt första stycket får
koldioxidskatten dock inte sättas ned mer än att den motsvarar
minst

a) 50 kronor per 1 000 kubikmeter naturgas (KN-nr 2711 11 00
eller 2711 21 00) och

b) 40 kronor per 1 000 kilogram kolbränslen (KN-nr 2701, 2702
eller 2704) och petroleumkoks (KN-nr 2713 11 00-2713 12 00).

Ansökan om nedsättning enligt första stycket skall omfatta en
period om ett kalenderår och skall lämnas in till
beskattningsmyndigheten senast inom ett år efter kalenderårets
utgång.

Bestämmelserna i 9 kap. 9 a och 9 b §§ tillämpas även på sådan
nedsättning som avses i första stycket. Lag (2006:1508).

1997:592

Denna lag träder i kraft den 1 juli 1997. Den nya lydelsen
tillämpas dock för tid från och med den 1 januari 1996.

1997:1130

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 1998. Äldre
föreskrifter gäller fortfarande i fråga om förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.


2. I fråga om bränsle som förvärvats före den 1 januari 1998
och efter denna tidpunkt förbrukats i båt med fartygstillstånd
enligt fiskelagen (1993:787), gäller 9 kap. 3 § i sin äldre
lydelse.

1997:1131

Denna lag träder i kraft den 1 januari 1998. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
1998:289

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 1998. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2. Den nya lydelsen av 2 kap. 9 a § tillämpas dock för tid från
och med den 1 januari 1996.

1998:1699

Denna lag träder i kraft den 1 januari 1999. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

1999:1063

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

1999:1109

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000 och tillämpas
första gången för det räkenskapsår som inleds närmast efter den
31 december 1999. I fråga om den som är skyldig att föra
räkenskaper enligt jordbruksbokföringslagen (1979:141) skall 9
kap. 13 § även därefter tillämpas i sin äldre lydelse.

1999:1323

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2000:484

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2000.

2. Om Skattemyndigheten i Gävle har meddelat ett beslut före
ikraftträdandet och beslutet har överklagats, skall
Riksskatteverket föra det allmännas talan i allmän
förvaltningsdomstol.

3. De äldre lydelserna av 7 kap. 4 §, 9 kap. 2, 5 och 9 §§
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2000:1155

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2000:1426

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdande.

2001:518

Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2001. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2001:523

Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2001. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2001:962

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002.

2. De nya bestämmelserna i 6 a kap. 1 och 5 §§ skall tillämpas
för tid från och med den 1 oktober 2001. Dock skall de nya
procentsatserna i 6 a kap. 1 § tillämpas först från och med den
1 januari 2002.

3. Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om
förhållanden som hänför sig till tiden före den tidpunkt då de
nya bestämmelserna skall börja tillämpas.

2001:1081

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2002:422

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2003.

2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

3. Den som vid lagens ikraftträdande har registrerats enligt 6
kap. 10 § första stycket som skattskyldig enligt 4 kap. 12 §
första stycket 1, i dess äldre lydelse, eller enligt 6 kap.
10 § andra stycket skall anses godkänd som lagerhållare enligt
4 kap. 12 b §.

2002:1142

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2003. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2003:810

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2004 i fråga om de
ändrade bestämmelserna om återbetalning av energiskatt på
elektrisk kraft i 9 kap. 5 § första stycket och i fråga om 11
kap. 3 § första stycket 1 och 12 § och i övrigt den 1 januari
2004.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande i fråga om
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2004:223

1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2004.

2. Den nya procentsatsen för nedsättning av koldioxidskatt och
av den del av energiskatten på råtallolja som motsvarar
koldioxidskatten skall tillämpas från och med den 1 januari
2004.

3. Bestämmelsen om återbetalning av energiskatt på elektrisk
kraft i 9 kap. 5 § första stycket träder i kraft den 1 juli
2004.

2004:628

Denna lag träder i kraft den 1 juli 2004. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2004:1038

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2005. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande i fråga om förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2. Den nya lydelsen av 11 kap. 12 § tillämpas dock för tid från
och med den 1 januari 2006 varvid årsperioden den 1 juli 2005-
den 30 juni 2006 avkortas till perioden den 1 juli-den 31
december 2005. För den avkortade perioden skall
skillnadsbeloppet 1 000 kronor enligt 11 kap. 12 § andra
stycket i stället utgöra 500 kronor. Ansökan om återbetalning
av energiskatt skall lämnas in till beskattningsmyndigheten
inom ett år efter utgången av perioden.

2004:1197

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2005. Äldre
föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig
till tiden före ikraftträdandet.

2. Den som omfattas av punkten 2 i övergångsbestämmelsen till
lagen (2004:1196) om program för energieffektivisering har,
efter ansökan, rätt till återbetalning av påförd energiskatt på
elektrisk kraft som förbrukats i annan industriell
tillverkningsprocess än sådan som avses i 11 kap. 9 § 2, 3
eller 5 lagen om skatt på energi, för tiden den 1 juli - den 31
december 2004. Ansökan om återbetalning av skatt skall ha
kommit in till beskattningsmyndigheten senast den 31 december
2005.
2005:960

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2006. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2005:1189

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2006. De nya
bestämmelserna i 6 a kap. 1 § 15 skall dock tillämpas för tid
från och med den 8 januari 2005.

2006:234

Denna lag träder i kraft den 1 maj 2006. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2006:592

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2006.

2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2006:1394

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2007. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2006:1508

1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer i
fråga om 1 kap. 8 § och 9 kap. 9 och 9 b §§ och i övrigt den 1
januari 2007.

2. Bestämmelserna i 6 a kap. 1 § 1 och 8 tillämpas dock i äldre
lydelse till och med utgången av år 2007. Detsamma gäller
bestämmelserna i 6 a kap. 1 § 12, såvitt avser förbrukning i
metallurgiska processer. För dessa ändamål tillämpas under år
2007 bestämmelserna om skattebefriad förbrukare i 8 kap. 1 §
och om återbetalning av skatt enligt 9 kap. 5 §.

3. Vid tillämpningen av 2 kap. 11 § första stycket 3 skall
hänvisningen till 6 a kap. 1 § 1 till och med utgången av år
2007 avse 6 a kap. 1 § 1 och 8 i äldre lydelse.

4. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2007:778

Denna lag träder i kraft den 1 december 2007 och tillämpas för
förhållande som hänför sig till tiden från och med den 1
januari 2007. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före den 1 januari 2007.

2007:779

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.

2007:1168

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2007:1387

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2008:204

Denna lag träder i kraft den 1 juli 2008. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.


2008:561

Denna lag träder i kraft den 1 juli 2008. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2008:1219

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2008:1319

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2009:1492

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2010. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför
sig till tiden före ikraftträdandet.

2. Bestämmelsen i 2 kap. 1 § andra stycket tillämpas för tid
från och med den 1 april 2010. Äldre bestämmelser gäller
fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före
den 1 april 2010.

2009:1493

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2010 och tillämpas
för tid från och med den 1 april 2010.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före den 1 april 2010.

3. Den som är godkänd som upplagshavare den 1 april 2010 ska
godkännas som registrerad avsändare.

4. En registrering som varumottagare enligt 4 kap. 6 § i sin
äldre lydelse ska från och med den 1 april 2010 anses vara
ett godkännande som registrerad varumottagare enligt den nya
lydelsen av paragrafen.

5. Bestämmelserna i 4 kap. 8 § tillämpas från och med
ikraftträdandet.

2009:1494

Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2010. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför
sig till tiden före ikraftträdandet.

2009:1495

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011.
Lag (2010:600).
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Lag (2010:600).

3. Bestämmelserna i 7 kap. 3 § fjärde stycket och 7 kap. 4 §
andra stycket tillämpas dock från och med den 1 januari 2012.
Lag (2010:600).

2009:1496

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför
sig till tiden före ikraftträdandet.

2009:1497

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2015. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför
sig till tiden före ikraftträdandet.

2009:1505

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011.

2. De upphävda paragraferna gäller dock fortfarande för
varuflyttningar som har påbörjats före den 1 januari 2011.

2010:1088

1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2010:1089

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2010:1820

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011.

2. Äldre bestämmelser i 4 kap. 3 § gäller fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2010:1824

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2011:101

Denna lag träder i kraft den 1 mars 2011. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2011:321

1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2011.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2011:1197

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2012. Villkoren
i 7 kap. 3 § fjärde stycket och 7 kap. 4 § andra stycket
tillämpas inte när skattskyldigheten inträder före den 1
februari 2012.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden
som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2011:1370

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2012.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

3. Bestämmelserna om ränta i 6 kap. 1 § andra stycket
tillämpas på ränta som hänför sig till tid från och med den 1
januari 2013. För ränta som hänför sig till tid dessförinnan
gäller i stället bestämmelserna om ränta i 19 kap.
skattebetalningslagen (1997:483).

2012:678

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför
sig till tiden före ikraftträdandet.

2012:798

1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer i
fråga om 2 kap. 12 §, 7 kap. 3 a–3 d §§ och 4 a § samt i
övrigt den 1 januari 2013.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

3. För avdrag för energi- och koldioxidskatt enligt 7 kap.
3 c § på bränsle motsvarande beståndsdel framställd av
biomassa medges befrielsen upp till fem volymprocent per
redovisningsperiod beräknad utifrån beståndsdelar i bränsle
för vilka skattskyldighet och redovisningsskyldighet inträtt
efter den dag då 7 kap. 3 c § har trätt i kraft.

2012:836

Denna lag träder i kraft den 1 juli 2013 vad gäller 5 kap. 3 §
och i övrigt den 1 januari 2013. Äldre bestämmelser gäller
fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före
ikraftträdandet. Lag (2013:371).

2013:1004

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2014.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2013:1075

Denna lag träder i kraft den 1 april 2014. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.

2014:285

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2014.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2014:1023

1. Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2014.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

3. Ett fartygstillstånd som har meddelats med stöd av 21 §
fiskelagen (1993:787) i dess lydelse före den 1 oktober 2014
gäller som en fiskelicens med de begränsningar till en viss
giltighetstid, ett visst fiske eller andra villkor som följer
av fartygstillståndet.

2014:1496

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2015.

2. Bestämmelserna i 7 kap. 3 d § tredje stycket i den nya
lydelsen tillämpas dock för tid från och med den 1 maj
2014.

3. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
Den upphävda paragrafen gäller dock inte för förhållanden som
avses i 7 kap. 3 d § tredje stycket och som hänför sig till
tiden från och med den 1 maj 2014.

2015:214

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2015.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2015:640

1. Denna lag träder i kraft den 1 december 2015.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2015:747

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016.

2. Beloppet som anges i 6 a kap. 2 a § ska dock vara 1 700
kronor per kubikmeter för sådan förbrukning som sker från och
med den 1 januari 2016 till och med den 31 december 2018.

3. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2015:749

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2016.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för elektrisk kraft
som har framställts före ikraftträdandet.

2015:750

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2018.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2015:846

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2016:266

1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2016.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2016:505

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2016.

2. Beloppet som anges i 6 a kap. 2 a § ska vara 1 700 kronor 
per kubikmeter för sådan förbrukning som sker från och med 
den 1 juli 2016 till och med den 31 december 2018.

3. Bestämmelserna om avdragets fördelning på stödmottagare i 
7 kap. 3 a § tredje stycket 3, 3 c § tredje stycket 3, 3 d § 
tredje stycket 3 och 4 § andra stycket 2 tillämpas först när 
skattskyldigheten för bränslet inträder efter utgången av 
2016.

4. Bestämmelserna i 9 kap. 2 § om sökandens skyldighet att 
lämna uppgifter om stödmottagare för sin verksamhet tillämpas 
först då återbetalning söks för en period som omfattar tid 
efter utgången av 2016. 

5. Bestämmelserna i 9 kap. 7 § första stycket om att en 
ansökan ska lämnas elektroniskt tillämpas först då 
återbetalning eller kompensation söks för en period som 
omfattar tid efter utgången av 2016. 

6. Den som gör avdrag för skatt på motorbränsle enligt 7 kap. 
3 a–4 §§ under redovisningsperioder från och med den 1 juli 
2016 till och med den 31 december 2016 är skyldig att senast 
den 1 juli 2017 lämna uppgift till Skatteverket om de 
sammanlagda avdragens fördelning på respektive stödmottagare 
under de redovisningsperioder då avdrag gjorts. Med 
redovisningsperiod förstås här en period enligt 26 kap. 10 § 
skatteförfarandelagen (2011:1244).

7. Den som söker återbetalning av skatt på bränsle enligt 9 
kap. 2 § med stöd av 6 a kap. 1 § 9–11, 13 eller 17 eller 2 a, 
2 b, 2 c eller 3 § för en period som omfattar hela eller 
delar av tiden från och med den 1 juli 2016 till och med den 
31 december 2016, är skyldig att senast den 1 juli 2017 lämna 
uppgifter om stödmottagare till Skatteverket för sin 
verksamhet, om det sammanlagda belopp som återbetalning för 
respektive stödordning söks med för tiden från och med den 1 
juli 2016 till och med den 31 december 2016 uppgår till minst 

a) 7 500 euro i fall där återbetalning söks med stöd av 6 a 
kap. 1 § 10 eller 2 a § 2, eller

b) 100 000 euro i övriga fall.

8. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2016:791

1. Denna lag träder i kraft den 1 augusti 2016.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2016:1072

1. Denna lag träder i kraft den 15  december 2016 i fråga om 
11 kap. 6 § och i övrigt den 1 januari 2017.

2. Beloppet som anges i 6 a kap. 2 a § ska vara 1 700 kronor 
per kubikmeter för sådan förbrukning som sker från och med 
den 1 januari 2017 till och med den 31 december 2018.

3. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

4. Bestämmelserna i 6 kap. 1 a § i den nya lydelsen tillämpas 
första gången på beslut om beskattning vid oegentlighet som 
har meddelats efter lagens ikraftträdande.

2016:1073

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2018.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2017:399

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2017. 

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2017:400

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2019.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2017:408

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2017.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2017:409

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2018.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2017:1208

1. Denna lag träder i kraft den 15 december 2017 i fråga om 
11 kap. 6 § och i övrigt den 1 januari 2018.

2. Bestämmelserna i den nya 4 kap. 2 a § tillämpas första 
gången på flyttningar som påbörjas efter ikraftträdandet.

3. För skatteupplag som har godkänts före ikraftträdandet 
gäller 4 kap. 3 § i den äldre lydelsen.

4. För ansökningar om återbetalningar eller kompensation före 
ikraftträdandet gäller 9 kap. 7 § i den äldre lydelsen. 

5. Bestämmelserna i den nya 9 kap. 12 § tillämpas första 
gången på ansökningar om återbetalning eller kompensation 
efter ikraftträdandet. 

6. Ett godkännande som frivilligt skattskyldig för ändamål i 
11 kap. 6 § första stycket 1–4 gäller tidigast från och med 
den 1 januari 2018.

7. Ett medgivande från Skatteverket om kvartalsvis 
återbetalning enligt 11 kap. 12 a, 12 b och 14 §§ i den äldre 
lydelsen ska från och med den 1 januari 2018 anses vara ett 
medgivande om månatlig återbetalning enligt 11 kap. 16 §.

8. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2017:1231

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2018.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2018:1887

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2019.

2. Bestämmelsen i 11 kap. 7 § i den nya lydelsen och de nya 
bestämmelserna i 1 kap. 17 a § och 11 kap. 13 § tillämpas 
dock för tid från och med den 1 januari 2018.

2019:447

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2019.

2. Beloppet som anges i 6 a kap. 2 a § i den nya lydelsen ska 
vara 2 236 kronor per kubikmeter för sådan förbrukning som 
sker från och med den 1 juli 2019 till och med den 
31 december 2019. För denna förbrukning ska även befrielse 
från energiskatt medges med 194 kronor per kubikmeter.

3. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2019:491

1. Denna lag träder i kraft den 1 augusti 2019.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2019:1244

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2020.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2020:1045

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2021.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2020:1155

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2021.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2021:165

1. Denna lag träder i kraft den 1 april 2021. 

2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för yrkande om 
avdrag, ansökan om återbetalning och begäran om omprövning som 
har gjorts före ikraftträdandet.

2021:166

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2021.

2. Den upphävda paragrafen gäller dock fortfarande vid yrkande 
om avdrag, ansökan om återbetalning eller begäran om 
omprövning som gjorts under perioden 1 april 2021-30 juni 
2021.

2021:409

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2021.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2021:410

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2021:411

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2021.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för elektrisk kraft 
som framställts före ikraftträdandet.

2021:669

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2021:1151

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.

2. Bestämmelserna i 12 kap. 1 § andra och tredje styckena 
tillämpas första gången på ansökningar om återbetalning som 
inkommit efter ikraftträdandet.

3. I övrigt gäller äldre bestämmelser fortfarande för 
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2022:165

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2022.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2022:166

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023 i fråga om 
4 c kap. 2-4 §§, 4 d kap. 3-9 §§ och 12 kap. 9 § och i övrigt 
den 13 februari 2023.

2. Skyldigheten enligt 4 c kap. 2 § och 4 d kap. 3 och 8 §§ 
att anmäla sig för registrering som tillfälligt registrerad 
distansförsäljare, tillfälligt certifierad mottagare eller 
tillfälligt certifierad avsändare gäller bara flyttningar som 
påbörjas eller avses att påbörjas från och med den 13 februari 
2023. 

3. Om en flyttning av bränsle genom distansförsäljning har 
påbörjats före ikraftträdandet gäller 4 kap. 1 § 3 och 4 samt 
9-10 §§ och 5 kap. 3 § 1 i den äldre lydelsen.

4. Om en flyttning av beskattat bränsle från ett annat EU-land 
på annat sätt än genom distansförsäljning har påbörjats före 
ikraftträdandet och bränslet förs in eller tas emot senast den 
31 december 2023 gäller 4 kap. 1 § 5, 1 a och 11 §§, 5 kap. 
2 § 2 samt 6 kap. 12 § i den äldre lydelsen.

5. I övrigt gäller äldre bestämmelser fortfarande för 
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

6. Om bränslen har flyttats under uppskovsförfarandet enligt 
bestämmelserna i de upphävda 3 a kap. 2, 3 och 5 §§, ska de 
nya bestämmelserna i 4 a kap. 1-5 och 8 §§ anses ha 
tillämpats. 

7. Ett godkännande som upplagshavare, registrerad 
varumottagare, tillfälligt registrerad varumottagare, 
registrerad avsändare eller lagerhållare eller ett godkännande 
av skatteupplag som har beslutats enligt det upphävda 4 kap. 
gäller fortfarande och ska likställas med ett godkännande 
enligt nya 4 och 6 kap. 

8. Bestämmelsen i 4 kap. 2 § andra stycket tillämpas inte på 
skatteupplag som har godkänts före den 1 januari 2018.

9. Underrättelser enligt nya 4 b kap. 8 § får lämnas på annat 
sätt än via det datoriserade systemet till och med den 
13 februari 2024.

2022:247

1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2022.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2022:284

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2022.

2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för yrkande om 
avdrag, ansökan om återbetalning och begäran om omprövning som 
har gjorts före ikraftträdandet.

2022:285

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023. 

2. Den upphävda paragrafen gäller dock fortfarande vid yrkande 
om avdrag, ansökan om återbetalning eller begäran om 
omprövning som gjorts under perioden 1 juli 2022-
31 december 2022.

2022:295

1. Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2022.

2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2022:650

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2022.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för ansökan om 
återbetalning och yrkande om avdrag som gjorts före 
ikraftträdandet.

2022:1045

1. Denna lag träder i kraft den 29 juni 2022.

2. Bestämmelserna tillämpas dock för förbrukning som sker från 
och med den 1 juli 2022.

3. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förbrukning som 
sker före den 1 juli 2022.

2022:1046

1. Denna lag träder i kraft den 29 september 2022.

2. Bestämmelserna tillämpas dock för förbrukning som sker från 
och med den 1 oktober 2022.

3. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förbrukning som 
sker före den 1 oktober 2022.

2022:1049

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2022.

2. Bestämmelserna i 6 a kap. 2 a § i den nya lydelsen ska dock 
tillämpas för tid från och med den 1 januari 2022. 

3. För sådan förbrukning som sker från och med den 1 januari 
2022 till och med den 30 april 2022 ska befrielse från 
koldioxidskatt enligt 6 a kap. 2 a § första stycket i stället 
medges med 2 262 kronor per kubikmeter.

4. För sådan förbrukning som sker från och med den 1 januari 
2022 till och med den 30 april 2022 ska befrielse från 
energiskatt enligt 6 a kap. 2 a § andra stycket i stället 
medges med 2 478 kronor per kubikmeter.

5. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förbrukning som 
skett före den 1 januari 2022.

2022:1050

1. Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2022.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förbrukning som 
sker före den 1 oktober 2022.

2022:1483

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023 i fråga om 8 kap. 
4 § och i övrigt den 13 februari 2023.

2022:1775

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2022:1781

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2023.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2023:203

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2023. 

2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2023:361

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2023.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förbrukning som 
sker före ikraftträdandet.

3. För sådan förbrukning som sker från och med den 1 juli 2023 
till och med den 20 oktober 2023 ska befrielse från 
koldioxidskatt enligt 6 a kap. 2 a § första stycket 1 medges 
med 2 491 kronor per kubikmeter. Lag (2023:437).

2023:362

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2026. Lag (2024:1141).

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förbrukning som 
sker före ikraftträdandet.

2023:435

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2023.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för ansökan om 
återbetalning och yrkande om avdrag som gjorts före 
ikraftträdandet.

3. Bestämmelserna i 11 kap. 17 § andra stycket i den nya 
lydelsen ska dock tillämpas för ansökan om återbetalning och 
yrkande om avdrag som görs efter ikraftträdandet. (2023:436).

2023:810

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2024.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2023:811

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2025.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2024:1128

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2025.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2024:1129

1. Denna lag träder i kraft den 1 april 2025.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2024:1130

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2025.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2024:1143

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2025.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2024:1144

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2025.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

2025:99

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2025.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som 
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.