BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 317  Viernes 4 de diciembre de 2020  Sec. I.   Pág. 109346
I. DISPOSICIONES GENERALES
MINISTERIO DE HACIENDA
15599 Orden HAC/1155/2020, de 25 de noviembre, por la que se desarrollan, para el 
año 2021, el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de 
las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el 
Valor Añadido.
El artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 
aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el artículo 37 del Reglamento 
del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de 
diciembre, establecen que el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta 
de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor 
Añadido se aplicarán a las actividades que determine el Ministro de Hacienda y 
Administraciones Públicas, en la actualidad, Ministra de Hacienda. Por tanto, la presente 
Orden tiene por objeto dar cumplimiento para el ejercicio 2021 a los mandatos contenidos 
en los mencionados preceptos reglamentarios.
Esta Orden mantiene la estructura de la Orden HAC/1164/2019, de 22 de noviembre, 
por a que se desarrollan para el año 2020 el método de estimación objetiva del Impuesto 
sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto 
sobre el Valor Añadido.
En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se mantienen 
para el ejercicio 2021 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las 
instrucciones de aplicación. Asimismo, se mantiene la reducción del 5 por ciento sobre el 
rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo 
Autónomo.
Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Valor Añadido, la presente Orden también 
mantiene, para 2021, los módulos, así como las instrucciones para su aplicación, aplicables 
en el régimen especial simplificado en el año inmediato anterior.
Además, se mantiene para este período la reducción sobre el rendimiento neto 
calculado por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas y sobre la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen 
especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para las actividades económicas 
desarrolladas en el término municipal de Lorca.
En cuanto a su contenido y tramitación, la presente disposición observa los principios 
de buena regulación conforme a los cuales deben actuar las Administraciones públicas en 
el ejercicio de la iniciativa legislativa y la potestad reglamentaria, previstos en el artículo 129 
de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las 
Administraciones  Públicas,  como  son  los  principios  de  necesidad,  eficacia, 
proporcionalidad, seguridad jurídica y eficiencia.
En su virtud, dispongo:
Artículo 1.  Actividades incluidas en el método de estimación objetiva y en el régimen 
especial simplificado.
1.  De conformidad con los artículos 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta  e.
de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y 37 del  w.
Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real  599ww
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scoobnrtien ueal cVióanlo sr eA mñaednidcioo nsaenrá:n aplicables a las actividades o sectores de actividad que a
I.A.E. Actividad económica
División 0 Ganadería independiente.
– Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.
Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estén 
– excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre 
el Valor Añadido.
Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que 
– estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto 
sobre el Valor Añadido.
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen 
–
de aparcería.
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen 
–
de aparcería.
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, 
que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del 
–
Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales 
se obtengan directamente dichos productos naturales.
419.1 Industrias del pan y de la bollería.
419.2 Industrias de la bollería, pastelería y galletas.
419.3 Industrias de elaboración de masas fritas.
423.9 Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.
642.1, 2 y 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.
642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos.
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería.
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de 
644.6
aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.1 por el servicio de comercialización de 
647.1
loterías.
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.2 y 3 por el servicio de comercialización de 
647.2 y 3
loterías.
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 652.2 y 3 por el servicio de comercialización de 
652.2 y 3
loterías.
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros 
653.2 aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como 
muebles de cocina
Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas,  s
653.4 y 5 e
ventanas, persianas, etc. e.
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres. 599ww
654.5 Corotompeérdciicoo asl,  póoprt imcoesn yo rf odteo gtorádfaic colsa)s.e de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos,
654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos,
excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados. Bc
I.A.E. Actividad económica
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y 
659.3 otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las 
correspondientes copias y ampliaciones.
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de publicidad exterior y 
659.4 comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como 
loterías.
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 662.2 por el servicio de comercialización de 
662.2
loterías.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la 
comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, 
663.1
frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración 
de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo.
671.4 Restaurantes de dos tenedores.
671.5 Restaurantes de un tenedor.
672.1, 2 y 3 Cafeterías.
673.1 Cafés y bares de categoría especial.
673.2 Otros cafés y bares.
675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.
676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.
681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.
682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.
683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.
691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar.
691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.
691.9 Reparación de calzado.
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras 
691.9
de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).
692 Reparación de maquinaria industrial.
699 Otras reparaciones n.c.o.p.
721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
721.2 Transporte por autotaxis.
722 Transporte de mercancías por carretera.
751.5 Engrase y lavado de vehículos.
757 Servicios de mudanzas.
849.5 Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de  e.e
transporte propios. bo
933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. 599ww
993637..92 OpErstercapusae ralaaccstii óvyni ds adederve eicsxi odásem  deeenn sepeseñ ryfa eoncpzcaoio,s nitcaailomensiee csno tyom  sdoiem idl ildiaoermepaso srnt,e .cc.o.or.tpe. y confección, mecanografía, taquigrafía,  OE-A-2020-15able en https://
I.A.E. Actividad económica
971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados.
972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero.
972.2 Salones e institutos de belleza.
973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
2.  La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad 
deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas.
Asimismo, se comprenderán en cada actividad las operaciones económicas que se 
incluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen con 
carácter accesorio a la actividad principal.
Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerará accesoria 
a la actividad principal aquella cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por ciento del 
volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el 
anexo l se estará al concepto que se indica en el artículo 3 de esta Orden.
Artículo 2.  Actividades incluidas en el método de estimación objetiva.
1.  De conformidad con el artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de 
las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, el método 
de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será aplicable, 
además, a las actividades a las que resulte de aplicación el régimen especial de la 
agricultura, ganadería y pesca o el del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor 
Añadido, que a continuación se mencionan:
I.A.E. Actividad económica
Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y 
–
pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Actividad forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y 
–
pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
– Producción de mejillón en batea.
641 Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos.
Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados, salvo 
642.1, 2, 3 y 4
casquerías.
Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los 
642.5
mismos.
Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, 
642.6
frescos y congelados.
643.1 y 2 Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería. s
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería. b
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de  599ww
664447..61 aCcoponem rvieteirvncoido, e fardulo tpro.osr  smeeconso,r  gdoel ocsuianlaqsu,i eprr ecplaasrea ddoes  pdreo dcuhcotcoosl aatleim ye bnetibciiodsa sy  rdeefr ebsecbaidnatess e.n establecimientos  OE-A-2020-15able en https://
I.A.E. Actividad económica
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de 
647.2 y 3 autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros 
cuadrados.
Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y 
651.1
artículos de tapicería.
651.2 Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.
651.3 y 5 Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales.
651.4 Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería.
Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, 
651.6
carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general.
Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, 
652.2 y 3 disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para 
la higiene y el aseo personal.
653.1 Comercio al por menor de muebles.
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros 
653.2 aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como 
muebles de cocina.
Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo 
653.3
bisutería y pequeños electrodomésticos).
653.9 Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos sin motor.
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para vehículos terrestres sin 
654.6
motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.
659.2 Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina.
659.3 Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos.
Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y 
659.4
bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública.
659.4 Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública.
Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y 
659.6
tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia.
659.7 Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales.
Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en 
662.2
establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, 
663.1
incluso bebidas y helados.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de 
663.2
confección. s
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos  bo
663.3 w.
de cuero. 599ww
663.4 Ccoosmmeértcicioo sa ly p doer  mpreondourc ftuoesr qau díme iucno se setna bgleenceimraiel.nto comercial permanente de artículos de droguería y
663.9 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de
mercancías n.c.o.p. Bc
2.  La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad 
deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas.
Asimismo, se comprenderán en cada actividad las operaciones económicas que se 
incluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen con 
carácter accesorio a la actividad principal.
Para las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, se considerará accesoria 
a la actividad principal aquella cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por ciento del 
volumen correspondiente a la actividad principal. Para las actividades recogidas en el 
anexo I se estará al concepto que se indica en el artículo 3 de esta Orden.
Artículo 3.  Magnitudes excluyentes.
1.  No obstante lo dispuesto en los artículos 1 y 2 de esta Orden, el método de 
estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen 
especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no serán aplicables a las 
actividades o sectores de actividad que superen las siguientes magnitudes:
a)  Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades 
económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, el previsto, para el período 
impositivo 2021, en el apartado a´) de la letra b) de la norma 3.ª del apartado 1 del 
artículo 31 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, 
sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y en el primer guion del número 2.º 
del apartado dos del artículo 122 de la Ley 37/1992, 28 de diciembre, del Impuesto sobre 
el Valor Añadido.
A estos efectos, se computará la totalidad de las operaciones con independencia de 
que exista o no obligación de expedir factura de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento 
por  el  que  se  regulan  las  obligaciones  de  facturación,  aprobado  por  el  Real 
Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
Sin perjuicio del límite anterior, el método de estimación objetiva no podrá aplicarse 
cuando el volumen de los rendimientos íntegros que corresponda a operaciones por las 
que estén obligados a expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o 
profesional que actúe como tal, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2.2.a) del 
Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, supere el previsto, a 
estos efectos, para el período impositivo 2021, en el apartado a´) de la letra b) de la 
norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas.
No obstante, a los efectos del método de estimación de estimación objetiva, deberán 
computarse no solo las operaciones correspondientes a las actividades económicas 
desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas 
por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen de 
atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran 
las siguientes circunstancias:
– Que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares. A estos 
efectos, se entenderán que son idénticas o similares las actividades económicas 
clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Económicas.
– Que exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios 
personales o materiales. es
Cuando se trate de entidades en régimen de atribución de rentas deberán computarse  w.
no sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por  599ww
ldae sparorrpoiall aednatsid apdo re ns ursé gsimoceion sd, eh eatrreibduecroiósn, , csoinmou tnaemrobsié no  lpasa rctíocripreessp; olnodsi ecnótensy uag elass, 
datersibcuecniódnie dnete rse nyt aass ecne nladsie qnutee sp adreti ceipsetons c; uaaslqí ucioemrao d ep olar so ptrearss oennatsid aandteesri oerne sr,é egnim laesn q udee   BOE-A-cable e
concurran las circunstancias señaladas en el párrafo anterior.
Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de 
ingresos se elevará al año.
b)  Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades 
agrícolas, forestales y ganaderas:
250.000 euros anuales de volumen de ingresos en las siguientes actividades:
«Ganadería independiente».
«Servicios de cría, guarda y engorde de ganado».
«Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o 
ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, 
ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido».
«Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de 
actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la 
agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido».
«Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas 
desarrolladas en régimen de aparcería».
«Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales 
desarrolladas en régimen de aparcería».
«Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la 
agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido».
«Forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, 
ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido».
«Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, 
vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades 
industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los 
titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos 
naturales».
A estos efectos, solo se computarán las operaciones que deban anotarse en el Libro 
registro de ventas o ingresos previsto en el apartado 7 del artículo 68 del Reglamento del 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, 
de 30 de marzo, o en los libros registro previstos en el tercer párrafo del apartado 1 del 
artículo 40 y en el apartado 1 del artículo 47 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor 
Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos anteriores de esta letra, las actividades 
«Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y/o 
ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, 
ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido» y «Otros trabajos, servicios y 
actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén 
excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del 
Impuesto sobre el Valor Añadido» contempladas en el artículo 1 de esta Orden, solo 
quedarán sometidas al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas y, en su caso, al régimen especial simplificado del Impuesto sobre el 
Valor Añadido, si el volumen de ingresos conjunto imputable a ellas resulta inferior al 
correspondiente a las actividades agrícolas y/o ganaderas o forestales principales.
A los efectos del método de estimación objetiva, deberán computarse no solo las 
operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el 
contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge,  es
descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de  bo
rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las  599ww
cnlaior c psuCrónoulospat ialnaand seco oin asptseied  srtaraedacñt ieaoe lnnade dersa ée scgn oietmirdnreea lsandp  eldoesent red anai e atrrné)i btgaeuinsmct eaieór nlinao ,dsr .e sa iancttorivi bitdauamcdióbenisé  dnee c loraensnó tcmaosirc rdaeessb pdeoernsáadnr iecroonlmltaepdsua atsa  prlsaoesr    OE-A-2020-15able en https://
desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; los cónyuges,
descendientes y ascendientes de estos; así como por otras entidades en régimen de 
atribución de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que 
concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior.
Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de 
ingresos se elevará al año.
A efectos de lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores, el volumen de ingresos incluirá 
la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las mencionadas actividades, no 
computándose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones, 
así como tampoco el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de 
equivalencia que grave la operación, para aquellas actividades que tributen por el régimen 
simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
c)  Magnitud en función del volumen de compras en bienes y servicios.
El previsto, para el período impositivo 2021, en la letra c) de la norma 3.ª del apartado 1 
del artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el 
número 3.º del apartado dos del artículo 122 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, 
para el conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas. Dentro de este límite 
se tendrán en cuenta las obras y servicios subcontratados y se excluirán las adquisiciones 
de inmovilizado.
A los efectos del método de estimación objetiva, deberán computarse no solo las 
operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el 
contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, 
descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de 
rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las 
circunstancias señaladas en la letra a) anterior.
Cuando se trate de entidades en régimen de atribución de rentas deberán computarse 
no solo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por 
la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las 
desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; los cónyuges, 
descendientes y ascendientes de estos; así como por otras entidades en régimen de 
atribución de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que 
concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior.
Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de 
compras se elevará al año.
d)  Magnitudes específicas.
Actividad económica Magnitud
5 bateas en cualquier 
Producción de mejillón en batea.
día del año.
Industrias del pan y de la bollería. 6 personas empleadas.
Industrias de la bollería, pastelería y galletas. 6 personas empleadas.
Industrias de elaboración de masas fritas. 6 personas empleadas.
Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares. 6 personas empleadas.
Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos. 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados. 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza y de productos derivados de  oe.
4 personas empleadas. b
los mismos. w.
Caboamsetorc, ifore aslc poosr  ym ceonnogre, leand ocsa.squerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de  5 personas empleadas.
Ccaormaceorcleios .al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de  5 personas empleadas.
Actividad económica Magnitud
Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos. 6 personas empleadas.
Despachos de pan, panes especiales y bollería. 6 personas empleadas.
Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería. 6 personas empleadas.
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos 
6 personas empleadas.
de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en 
5 personas empleadas.
establecimientos con vendedor.
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de 
autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400  4 personas empleadas.
metros cuadrados.
Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y 
4 personas empleadas.
artículos de tapicería.
Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado. 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales. 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería. 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, 
5 personas empleadas.
cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general.
Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, 
barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y  4 personas empleadas.
de artículos para la higiene y el aseo personal.
Comercio al por menor de muebles. 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros 
aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como  3 personas empleadas.
muebles de cocina.
Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo 
4 personas empleadas.
bisutería y pequeños electrodomésticos).
Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, 
3 personas empleadas.
puertas, ventanas, persianas, etc.
Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres. 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, 
3 personas empleadas.
médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de 
4 personas empleadas.
vehículos.
Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina. 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos. 3 personas empleadas.
Cdiobmujeor yc iob eallla pso ar rmteesn, oerx dceep litbor oesn,  qpueiroióscdoicso ssi,t uaartdícousl oesn  dlae  vpíaap peúlebrlíiaca y. escritorio y artículos de  3 personas empleadas. boe.e
Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública. 2 personas empleadas. 599ww
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Actividad económica Magnitud
Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en 
3 personas empleadas.
establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos 
2 personas empleadas.
alimenticios, incluso bebidas y helados.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y 
2 personas empleadas.
de confección.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y 
2 personas empleadas.
artículos de cuero.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de 
2 personas empleadas.
droguería y cosméticos y de productos químicos en general.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de 
2 personas empleadas.
mercancías n.c.o.p.
10 personas 
Restaurantes de dos tenedores.
empleadas.
10 personas 
Restaurantes de un tenedor.
empleadas.
Cafeterías. 8 personas empleadas.
Cafés y bares de categoría especial. 8 personas empleadas.
Otros cafés y bares. 8 personas empleadas.
Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos. 3 personas empleadas.
Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías. 3 personas empleadas.
Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas. 10 personas empleadas.
Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 8 personas empleadas.
Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes. 8 personas empleadas.
Reparación de artículos eléctricos para el hogar. 3 personas empleadas.
Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos. 5 personas empleadas.
Reparación de calzado. 2 personas empleadas.
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración 
2 personas empleadas.
de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).
Reparación de maquinaria industrial. 2 personas empleadas.
Otras reparaciones n.c.o.p. 2 personas empleadas.
5 vehículos cualquier 
Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
día del año.
3 vehículos cualquier 
Transporte por autotaxis.
día del año.
4 vehículos cualquier  e.
Transporte de mercancías por carretera. o
día del año. w.b
ESnegrvriacsioes y d lea vmauddoa dnez avse.hículos. 54  pveehrsícounlaoss  ecmuapllqeuaiedra s. 2020-15599n https://ww
día del año.
Actividad económica Magnitud
Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios  5 vehículos cualquier 
de transporte propios. día del año.
Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. 4 personas empleadas.
Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, 
5 personas empleadas.
taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.
Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. 3 personas empleadas.
Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar 
4 personas empleadas.
usados.
Servicios de peluquería de señora y caballero. 6 personas empleadas.
Salones e institutos de belleza. 6 personas empleadas.
Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. 4 personas empleadas.
A los efectos del método de estimación objetiva, deberá computarse no solo la 
magnitud específica correspondiente a la actividad económica desarrollada por el 
contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, 
descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de 
rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las 
circunstancias señaladas en la letra a) anterior.
Cuando se trate de entidades en régimen de atribución de rentas deberá computarse 
no solo la magnitud específica correspondiente a la actividad económica desarrolladas por 
la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las 
desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; los cónyuges, 
descendientes y ascendientes de estos; así como por otras entidades en régimen de 
atribución de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las que 
concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior.
Para el cómputo de la magnitud que determine la inclusión en el método de estimación 
objetiva o, en su caso, del régimen simplificado se consideran las personas empleadas o 
vehículos o bateas que se utilicen para el desarrollo de la actividad principal y de cualquier 
actividad accesoria incluida en el régimen, de conformidad con los apartados 2 de los 
artículos 1 y 2 de esta Orden.
El personal empleado se determinará por la media ponderada correspondiente al 
período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.
El personal empleado comprenderá tanto el no asalariado como el asalariado. A 
efectos de determinar la media ponderada se aplicarán exclusivamente las siguientes 
reglas:
Sólo se tomará en cuenta el número de horas trabajadas durante el período en que se 
haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.
Se computará como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al 
menos 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a 1.800, 
se estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre 
número de horas efectivamente trabajadas en el año y 1.800.
No obstante, el empresario se computará como una persona no asalariada. En  e.
aquellos supuestos en que pueda acreditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año  w.
por causas objetivas, tales como jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre  599ww
teesmtopso rsaul pduee lsat oesx,p lpoataraci ólan,  csuea cnotimficpauctaiórán  edl et ielamsp ota erefeacst ivdoe  ddeidreiccacdióon a,  loar gaacntivizidaacdió. nE ny 
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efectiva superior o inferior.
Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por 
trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año. 
Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía 
de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente 
trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800.
En el primer año de ejercicio de la actividad se tendrá en cuenta el número de personas 
empleadas o vehículos o bateas al inicio de la misma.
Cuando en un año natural se superen las magnitudes indicadas en este artículo, el 
sujeto pasivo quedará excluido, a partir del año inmediato siguiente, del método de 
estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen 
simplificado o del régimen de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor 
Añadido, cuando resulten aplicables por estas actividades.
Los contribuyentes que por aplicación de lo dispuesto en este artículo queden 
excluidos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas 
Físicas, determinarán su rendimiento neto por la modalidad simplificada del método de 
estimación directa siempre que reúnan los requisitos establecidos en el artículo 28 del 
Reglamento del Impuesto y no renuncien a su aplicación.
2.  Tampoco será de aplicación el método de estimación objetiva a las actividades 
económicas desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al que se refiere el artículo 4 de la 
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y 
de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de 
no Residentes y sobre el Patrimonio.
A estos efectos, se entenderá que las actividades de transporte urbano colectivo y de 
viajeros por carretera, de transporte por auto-taxis, de transporte de mercancías por 
carretera y de servicios de mudanzas, se desarrollan, en cualquier caso, dentro del ámbito 
de aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo 4.  Aprobación de los signos, índices o módulos.
De conformidad con los artículos 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de 
las Personas Físicas y 38 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, se 
aprueban los signos, índices o módulos correspondientes al método de estimación objetiva 
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como los índices y módulos del 
régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido que serán aplicables 
durante el año 2021 a las actividades comprendidas en los artículos 1 y 2, que aparecen, 
junto con las instrucciones para su aplicación, en los anexos I, II y III de la presente Orden.
Artículo 5.  Plazos de renuncias o revocaciones al método de estimación objetiva.
Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que 
desarrollen actividades a las que sea de aplicación el método de estimación objetiva y 
deseen renunciar o revocar su renuncia para el año 2021, dispondrán para ejercitar dicha 
opción desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden en el «Boletín Oficial 
del Estado» hasta el 31 de diciembre del año 2020. La renuncia o revocación deberá 
efectuarse de acuerdo con lo previsto en el capítulo I del título II del Reglamento General 
de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo 
de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por 
el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio. e.e
No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se  b
presente en el plazo reglamentario la declaración correspondiente al pago fraccionado del  599ww
pmréimtoedro t rdimee esstrteim daecli óanñ od inreactutara. l Eenn  cqauseo d deeb ain sicuirot ird eef elac taocst ievnid alad ,f otrammab diéisnp suee setan tepnadrae reál 
ecoferrcetusapdoan dlaie nreten uanl cpiraim ceura tnridmoe ssetr ee fdeec teújee rceinc ioe l dpel alaz oa cretivgildaamde ennta lraio f oerlm paa gdois pfruaecsctiao npaadrao 
el método de estimación directa.
Artículo 6.  Plazos de renuncias o revocaciones al régimen especial simplificado.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades a las 
que sea de aplicación el régimen especial simplificado y deseen renunciar a él o revocar su 
renuncia para el año 2021, dispondrán para ejercitar dicha opción desde el día siguiente a la 
fecha de publicación de esta Orden en el «Boletín Oficial del Estado» hasta el 31 de diciembre 
del año 2020. La renuncia o revocación deberá efectuarse de acuerdo con lo previsto en el 
capítulo I del título II del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión 
e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación 
de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en 
plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba 
surtir efectos aplicando el régimen general. En caso de inicio de la actividad, también se 
entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto 
pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.
Disposición adicional primera.  Reducción en 2021 del rendimiento neto calculado por el 
método de estimación objetiva.
1.  Los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de sus actividades 
económicas por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de 
módulos obtenido en 2021 en un 5 por 100.
2.  Cuando se trate de actividades incluidas en el anexo I de esta Orden, la reducción 
prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto de módulos a que 
se refiere la instrucción 2.3 para la aplicación de los signos, índices o módulos en el 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del anexo I de esta Orden.
El rendimiento neto de módulos, así calculado, se tendrá en cuenta para la aplicación 
de lo dispuesto en la instrucción 3 para la aplicación de los signos, índices o módulos en 
el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del anexo I de esta Orden.
3.  Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos 
de los pagos fraccionados correspondientes a 2021.
Disposición adicional segunda.  Índices de rendimiento neto aplicables en 2021 por 
determinadas actividades agrícolas.
Los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en 2021 por las actividades agrícolas 
que se mencionan a continuación serán, en sustitución de los establecidos en el anexo I 
de esta Orden, los siguientes:
Actividad Índice de rendimiento neto
Uva de mesa. 0,32
Flores y plantas ornamentales. 0,32
Tabaco. 0,26
Disposición adicional tercera.  Porcentajes aplicables en 2021 para el cálculo de la cuota 
devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el  es
Valor Añadido para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales. bo
Los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones  599ww
caocrtirvieidnatedse se nq ueel  rséeg mimeennc isoinmapnli faic caodnot idneula Icmiópnu seesrtoá ns olobsr es ieglu Vieanloters A:ñadido en 2021 en las
Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 0,06625.
Actividad de apicultura: 0,070.
Disposición adicional cuarta.  Reducción en 2021 del rendimiento neto calculado por el 
método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y 
de la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado 
del Impuesto sobre el Valor Añadido para actividades económicas desarrolladas en el 
término municipal de Lorca.
1.  Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que 
desarrollen actividades económicas incluidas en el anexo II de esta Orden en el término 
municipal de Lorca y determinen el rendimiento neto por el método de estimación objetiva, 
podrán reducir el rendimiento neto de módulos de 2021 correspondiente a tales actividades 
en un 20 por ciento.
La reducción prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto 
de módulos resultante después de aplicar la reducción prevista en el apartado 1 de la 
disposición adicional primera de esta Orden.
Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de 
los pagos fraccionados correspondientes a 2021.
2.  Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen 
actividades empresariales o profesionales incluidas en el anexo II de esta Orden en el 
término municipal de Lorca y estén acogidos al régimen especial simplificado, podrán 
reducir en un 20 por ciento el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes 
correspondiente a tales actividades en el año 2021.
Esta reducción se tendrá en cuenta para el cálculo tanto de la cuota trimestral como de 
la cuota anual del régimen especial simplificado correspondiente al año 2021.
Disposición final única.  Entrada en vigor.
Esta Orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial 
del Estado», con efectos para el año 2021.
Madrid, 25 de noviembre de 2020.–La Ministra de Hacienda, María Jesús Montero 
Cuadrado.
ANEXO I
Actividades agrícolas,  ganaderas y forestales
SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS 
DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA 
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 
Actividad:   Agrícola dedicada a la obtención de remolacha azucarera y ganadera de 
explotación de ganado porcino de carne, de ganado bovino de carne, de ganado 
ovino de carne, de ganado caprino de carne,  avicultura y cunicultura. 
Índice de rendimiento neto: 0,13 
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,23 
NOTA: A título indicativo se incluye la obtención de: 
En la avicultura se encuentra comprendida la obtención de productos (carne y huevos) procedentes 
de pollos, gallinas, patos, faisanes, perdices, codornices, etc.  
Actividad:   Forestal con un “período medio de corta” superior a 30 años. 
Índice de rendimiento neto: 0,13 
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,23 
NOTA:  A título indicativo se incluyen las especies arbóreas siguientes: 
Castaño, abedúl, fresno, arce, cerezo, aliso, nogal, pino albar (P. Sylvestris), pino laricio, abeto, pino 
de Oregón, cedro, pino carrasco, pino canario, pino piñonero, pino pinaster, ciprés, haya, roble (Q. 
robur, Q. Petraea), encina, alcornoque y resto de quercíneas. 
Actividad:   Ganadera de explotación de ganado bovino de leche 
Índice de rendimiento neto: 0,20 
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,30 
 
Actividad:  Agrícola dedicada a la obtención de cereales, cítricos, frutos secos, hortícultura, 
patata, leguminosas, uva para vino de mesa sin denominación de origen, productos 
del olivo y hongos para el consumo humano y ganadera de explotación de ganado 
porcino de cría, de ganado bovino de cría, de ganado ovino de leche, de ganado 
caprino de leche y apicultura. 
Índice de rendimiento neto: 0,26 
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,36 
NOTA: A título indicativo se incluye la obtención de:  
Cereales: Cereales grano excepto arroz (trigo, centeno, cebada, avena, maíz, sorgo, mijo, panizo, 
alpiste, escaña, triticale y trigo sarraceno, etc.). 
Cítricos: Naranjo dulce, naranjo amargo, mandarino, limonero, pomelo, lima, bergamota, etc. 
Frutos Secos: Nogal, avellano, almendro, castaño y otros frutales de cáscara (pistachos, piñones), 
etc. 
Productos Hortícolas: Col repollo, col de Bruselas, coliflor, otras coles, acelga, apio, puerro, 
lechuga, escarola, espinaca, espárrago, endivia, cardo, otras hortalizas de hoja, tomate, alcachofa, 
pepino, pepinillo, berenjena, pimiento, calabaza, calabacín, otras hortalizas cultivadas por su fruto 
o su flor, remolacha de mesa, zanahoria, ajo, cebolla, cebolleta, nabo, rábano, otras hortalizas 
cultivadas por su raíz, bulbo o tubérculo , guisante verde, judía verde, haba verde, otras hortalizas 
con vaina, sandía, melón, fresa, fresón, piña tropical y otras frutas de plantas no perennes. 
Leguminosas: Leguminosas grano (judías, lentejas, garbanzos, habas, guisantes, algarrobas, veza, 
yeros, almortas, alholvas, altramuces, etc.). 
Productos del Olivo: Aceituna de mesa y aceituna de almazara. 
. 
 
Actividad:   Forestal con un “período medio de corta” igual o inferior a 30 años. 
Índice de rendimiento neto: 0,26.  
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,36 
NOTA: A título indicativo se incluyen las especies arbóreas siguientes: 
Eucalipto, chopo, pino insigne y pino marítimo. 
 
 
Actividad:   Agrícola dedicada a la obtención de arroz, uva para vino de mesa con denominación 
de origen, oleaginosas y otras actividades ganaderas no comprendidas expresamente 
en otros apartados y forestal dedicada a la extracción de resina. 
Índice de rendimiento neto: 0,32 
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,42 
NOTA: A título indicativo se incluye la obtención de: 
Oleaginosas: Cacahuete, girasol, soja, colza y nabina, cártamo y ricino, etc.  e
Otras actividades ganaderas: Equinos, animales para peletería (visón, chinchilla, etc.), etc.  w.
   2020-15599n https://ww

Actividad:  Agrícola dedicada a la obtención de raíces, tubérculos, forrajes, algodón, frutos no 
cítricos, tabaco, otros productos agrícolas no comprendidos expresamente en otros 
apartados y servicios de cría, guarda y engorde de cualquier tipo de ganado. 
Índice de rendimiento neto: 0,37 
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,47 
NOTA: A título indicativo se incluye la obtención de: 
Forrajes: Plantas forrajeras de escarda (nabo forrajero, remolacha forrajera, col forrajera, calabaza 
forrajera, zanahoria forrajera, etc.) y otras plantas forrajeras (alfalfa, cereal invierno forraje, maíz 
forrajero, veza, esparceta, trébol, vallico, haba forraje, zulla y otras). 
Frutos no cítricos: Manzana para mesa, manzana para sidra, pera, membrillo, níspola, otros frutos 
de pepita (acerola, serba y otros), cereza, guinda, ciruela, albaricoque, melocotón y otros frutos de 
hueso, higo, granada, grosella, frambuesa, otros pequeños frutos y bayas (casis, zarzamora, mora, 
etc.), plátano, aguacate, chirimoya, kiwi y otros frutos tropicales y subtropicales (caquis, higo 
chumbo, dátil, guayaba, papaya, mango, lichis, excepto piña tropical). 
Otros productos agrícolas: Lúpulo, caña de azúcar, azafrán, achicoria, pimiento para pimentón, 
viveros, flores y plantas ornamentales, etc.  
Actividad:  Agrícola dedicada a la obtención de plantas textiles y uva de mesa, actividades 
accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales. 
Índice de rendimiento neto: 0,42 
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,52 
NOTA: A título indicativo se incluye la obtención de: 
Plantas textiles: Lino, cáñamo, etc. 
NOTA: A título indicativo en las actividades accesorias se incluyen: 
Agroturismo, artesanía, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor o 
ganadero participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas 
ecológicas, etc.. 
Actividad:  Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares 
de actividades forestales. 
Índice de rendimiento neto: 0,56 
 
ÍNDICES Y MÓDULOS 
DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO 
DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 
 
 
 
Actividad:   Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de 
carne. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,10  
 
 
Actividad:   Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, 
caprino y bovino de leche. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04 
 
 
Actividad:   Ganadera de explotación intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,10  
 
 
Actividad:   Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras 
intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en otros apartados. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,10  
 
 
Actividad:   Ganadera de explotación intensiva de ganado ovino y caprino de carne. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,10 
 
 
Actividad:  Servicios de cría, guarda y engorde de aves.  
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes:  0,09375  
 
 
Actividad:  Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o 
titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la 
agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, y servicios de 
cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes:  0,10   oe.
  599ww
 


 
 
 
Actividad:  Actividades  accesorias  realizadas  por  agricultores,  ganaderos  o  titulares  de 
actividades  forestales  no  incluidas  en  el  régimen  especial  de  la  agricultura, 
ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.  
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,21  
NOTA: A título indicativo en las actividades accesorias se incluyen:  
Agroturismo, artesanía, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor, 
ganadero o titular de actividades forestales participe como monitor, guía o experto, tales como 
excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc. 
 
 
Actividad:  Aprovechamientos  que  correspondan  al  cedente  en  las  actividades  agrícolas, 
desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de productos 
agrícolas no comprendidas en los apartados siguientes. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04 
 
 
Actividad:  Aprovechamientos  que  correspondan  al  cedente  en  las  actividades  agrícolas, 
desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de forrajes. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes:  0,07625  
 
 
Actividad:  Aprovechamientos  que  correspondan  al  cedente  en  las  actividades  agrícolas, 
desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención de plantas textiles 
y tabaco. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes:  0,21  
 
 
Actividad:  Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, 
desarrolladas en régimen de aparcería. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes:  0,21  
 
 
Actividad:  Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales 
para la obtención de queso. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes:  0,070  
  oe.
  599ww
Actividad:  pParorac elas oosb tdeen ctiróann sdfeo rvminaoc idóen ,m eelasab.o ración o manufactura de productos naturales
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes:  0,2675 
 
 
 
Actividad:  Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales 
para la obtención de vino con denominación de origen. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes:  0,2675  
 
 
Actividad:  Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales 
para la obtención de otros productos distintos a los anteriores. 
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,19625  
 
 
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LOS 
SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS EN EL IMPUESTO SOBRE 
LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 
 
RENDIMIENTO ANUAL 
 
 
  1. El rendimiento neto resultará de la suma de los rendimientos netos que 
correspondan a cada una de las actividades. 
 
  2. El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendrá aplicando 
el procedimiento establecido a continuación: 
 
  2.1. Fase 1: Rendimiento neto previo. 
 
El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en que se realice la 
entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se 
obtendrá  multiplicando  el  volumen  total  de  ingresos,  incluidas  las  subvenciones 
corrientes  o  de  capital  y  las  indemnizaciones,  de  cada  uno  de  los  cultivos  o 
explotaciones por el «índice de rendimiento neto» que corresponda a cada uno de ellos. 
 
Las ayudas directas desacopladas de la Política Agraria Común (pago básico, 
pago para prácticas agrícolas beneficiosas para el clima y el medio ambiente, pago para 
jóvenes agricultores y, en su caso, pago del régimen simplificado para pequeños 
agricultores) se acumularán a los ingresos procedentes de los cultivos o explotaciones 
del  perceptor  en  proporción  a  sus  respectivos  importes.  No  obstante,  cuando  el 
perceptor de la ayuda directa no haya obtenido ingresos por actividades agrícolas y 
ganaderas, el índice de rendimiento neto a aplicar será el 0,56. 
 
El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en las que se sometan 
los  productos  naturales  a  transformación,  elaboración  o  manufactura  se  obtendrá 
multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de  es
mercado,  por  el  «índice  de  rendimiento  neto»  previsto  para  estos  supuestos.  El  o
rp ernoddiumcitEeonls tp onra otcnueerdatoilme spie rane tvlooios d  pesr eoc áceldcseuotleosr  mpdreien tvariarsánto s efeonnr m eeall  cpimáórnor amefloea nbatonort aedcrieioó rn is noec  omarpaplnoicuraafracáció ttunar mad.b e ié nlo as   2020-15599n https://www.
los productos sometidos a procesos de transformación, elaboración o manufactura en
los años anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del 2021. En  Bc
 
estos casos, la determinación del rendimiento neto previo se producirá en el momento 
en que sean transmitidos los productos. 
 
 
  2.2. Fase 2: Rendimiento neto minorado. 
 
El rendimiento neto minorado se obtiene deduciendo del anterior las cantidades 
que, en concepto de amortización del inmovilizado material e intangible correspondan a 
la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, 
disfrute u obsolescencia. 
 
A estos efectos, la amortización se calculará de acuerdo con lo establecido en la 
letra b) del punto 2.2. de las instrucciones para la aplicación de los signos, índices o 
módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del Anexo II de esta 
Orden. 
 
No  obstante,  los  elementos  patrimoniales  del  inmovilizado  descritos  a 
continuación, se amortizarán conforme a la siguiente Tabla: 
 
 
Grupo  Descripción  Coeficiente  Período 
lineal máximo  máximo 
7  Vacuno, porcino, ovino y caprino  22%  8 años 
8  Equino y frutales no cítricos  10%  17 años 
9  Frutales cítricos y viñedos  5%  45 años 
10  Olivar  3%  80 años 
 
 
  Cuando se trate de actividades forestales, para el cálculo del rendimiento neto 
minorado no se deducirán las amortizaciones. 
 
  2.3. Fase 3: Rendimiento neto de módulos. 
 
  Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarán, cuando correspondan, los 
índices correctores que se establecen a continuación, obteniendo el rendimiento neto 
de módulos.  
 
  Los índices correctores se aplicarán en aquellas actividades que los tengan 
asignados expresamente y según las circunstancias, cuantía, orden e incompatibilidad 
que se indica a continuación, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre 
el rectificado por aplicación de los mismos: 
 
  a) Utilización de medios de producción ajenos en actividades agrícolas. 
  e.
  Cuando en el desarrollo de actividades agrícolas se utilicen exclusivamente  w.
medios de producción ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos de  599ww
a parcería y figuras similares.
   Índice: 0,75
 
  b) Utilización de personal asalariado. 
 
  Cuando el coste del personal asalariado supere el porcentaje del volumen total 
de ingresos que se expresa, será aplicable el índice corrector que se indica. 
 
 
PORCENTAJE  INDICE 
Más del 10 por 100  0,90 
Más del 20 por 100  0,85 
Más del 30 por 100  0,80 
Más del 40 por 100  0,75 
 
 
  Cuando resulte aplicable el índice corrector de la letra a) anterior no podrá 
aplicarse el contenido en esta letra b).  
 
  c) Cultivos realizados en tierras arrendadas. 
 
  Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras arrendadas. 
 
  Índice:  0,90  sobre  los  rendimientos  procedentes  de  cultivos  en  tierras 
arrendadas. 
 
  Cuando no sea posible delimitar dichos rendimientos, se prorrateará en función 
del porcentaje que supongan las tierras arrendadas dedicadas a cada cultivo respecto 
a la superficie total, propia y arrendada, dedicada a ese cultivo. 
 
  d) Piensos adquiridos a terceros. 
 
  Cuando en las actividades ganaderas se alimente el ganado con piensos y otros 
productos para la alimentación adquiridos a terceros que representen más del 50 por 
100 del importe de los consumidos. 
 
  Índice: 0,75, excepto en los casos de explotación intensiva de ganado porcino 
de carne y avicultura. Este índice será del 0,95 cuando se trate de las mencionadas 
actividades de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura. 
 
  A efectos de este índice, la valoración del importe de los piensos y otros 
productos propios se efectuará según su valor de mercado. 
 
  e) Agricultura ecológica. 
 
  Cuando la producción cumpla los requisitos establecidos en el Reglamento (CE) 
834/2007, del Consejo de 28 de junio de 2007 sobre producción y etiquetado de los 
productos ecológicos y por el que se deroga el Reglamento (CEE) Nº 2092/1991, en su  es
normativa  específica  de  desarrollo  y  en  la  normativa  legal  vigente  de  las  bo
correspondientes  Comunidades  Autónomas  sobre  producción  ecológica  y  quede  599ww
c   orrespÍonnddicieen: t0e,m95e nte acreditado por su certificado de operador ecológico.  OE-A-2020-15able en https://
f) Cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica.
 
 
Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras de regadío y el 
consumo eléctrico diario medio, en términos de energía facturada en kWh, de la factura 
del mes del período impositivo con mayor consumo sea, al menos, 2,5 veces superior 
al correspondiente a la de dos meses del mismo período impositivo, siempre que el 
contribuyente, o la comunidad de regantes en la que participe, estén inscritos en el 
registro territorial correspondiente a la oficina gestora de impuestos especiales a que se 
refiere el artículo 102.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales. 
 
Índice: 0,80 sobre el rendimiento procedente de los cultivos realizados en tierras 
de regadío por energía eléctrica. 
 
Cuando no sea posible delimitar dicho rendimiento, este índice se aplicará sobre 
el resultado de multiplicar el rendimiento procedente de todos los cultivos por el 
porcentaje que suponga la superficie de los cultivos en tierras de regadío que utilicen, a 
tal fin, energía eléctrica sobre la superficie total de la explotación agrícola. 
 
 
  g) Empresas cuyo rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros. 
 
  Cuando el rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros anuales y no se 
tenga derecho a la reducción regulada en el punto 3 siguiente. 
 
  Índice: 0,90 
 
  h) Índice aplicable a las actividades forestales. 
 
  Cuando  se  exploten  fincas  forestales  gestionadas  de  acuerdo  con  planes 
técnicos de gestión forestal, ordenación de montes, planes dasocráticos o planes de 
repoblación forestal aprobados por la Administración forestal competente, siempre que 
el período de producción medio, según la especie de que se trate, determinado en cada 
caso por la Administración forestal competente, sea igual o superior a veinte años. 
 
  Índice: 0,80 
 
  A las actividades forestales únicamente le será aplicable el índice señalado en 
la letra h) anterior. 
 
  3. Los agricultores jóvenes o asalariados agrarios podrán reducir el rendimiento 
neto de módulos correspondiente a su actividad agraria en un 25 por ciento durante los 
períodos impositivos cerrados durante los cinco años siguientes a su primera instalación 
como titulares de una explotación prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el 
Capítulo IV del Título I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernización de las 
Explotaciones Agrarias, siempre que acrediten la realización de un plan de mejora de la 
explotación. 
 
  La reducción prevista en este punto se tendrá en cuenta a efectos de determinar 
la cuantía de los pagos fraccionados que deban efectuarse.  es
  o
     2020-15599n https://www.

 
PAGOS FRACCIONADOS 
 
  4.  Los  pagos  fraccionados  se  efectuarán  trimestralmente  en  los  plazos 
siguientes: 
 
  - Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y 
octubre. 
 
  - El cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero. 
 
Cada pago trimestral consistirá en el 2 por 100 del volumen de ingresos del 
trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones. 
 
El sujeto pasivo deberá presentar declaración-liquidación en la forma y plazos 
previstos, aunque no resulte cuota a ingresar. 
 
 
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LOS 
ÍNDICES Y MÓDULOS EN EL 
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 
 
NORMAS GENERALES 
 
  1.  La cuota derivada de este régimen especial resultará de la suma de las cuotas 
que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el 
sujeto pasivo. 
 
Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la 
realización de cada actividad resultará de la diferencia entre "cuotas devengadas por 
operaciones corrientes" y "cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes" 
relativas a dicha actividad. El resultado será la "cuota derivada del régimen simplificado", 
y debe ser corregido, tal como se indica en el Anexo III, número 4 de esta Orden, con la 
adición de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el apartado 
uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas 
o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos. 
 
  2. A efectos de lo indicado en el número 1 anterior, la cuota derivada del régimen 
simplificado correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento 
establecido a continuación: 
 
  2.1. Cuota devengada por operaciones corrientes. 
 
La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades 
en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y 
actividades  accesorios,  se  obtendrá  multiplicando  el  volumen  total  de  ingresos, 
excluidas las subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones así como el 
Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la 
operación,  de  cada  uno  de  los  cultivos  o  explotaciones  por  el  «índice  de  cuota  es
devengada por operaciones corrientes» que corresponda.  o
 emna nluafsa Lcqatuu creau ,o ssteae   odsbeotvmeenendtgaraánd  malo upslto iprp lroicopadenurdcaotco ieosl n venasal tocuror adrreleie slno tsea ps r,t oreadnnu sceftloo srsmu npaaucteiuósrnato,l e desel au batilociztriaavcdidioóasnd  eeons    2020-15599n https://www.
el proceso, a precio de mercado, por el “índice de cuota devengada por operaciones
corrientes” correspondiente. La imputación de la cuota devengada por operaciones  Bc
 
corrientes en estas actividades se producirá en el momento en que los productos 
naturales sean incorporados a los citados procesos de transformación, elaboración o 
manufactura. No obstante, respecto de los productos sometidos a dichos procesos en 
ejercicios anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del año 2021, 
la imputación de la cuota devengada por operaciones corrientes se producirá en el 
momento que sean transmitidos los productos obtenidos en los referidos procesos. 
 
Cuando, en el ejercicio de las actividades descritas en el párrafo anterior se 
realicen entregas en régimen de depósito distinto de los aduaneros en aplicación de las 
letras a) y b) del apartado Quinto del Anexo de la Ley 37/1992, reguladora del Impuesto 
sobre el Valor Añadido, los índices y módulos no serán de aplicación en la medida en 
que se utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor 
Añadido.  
 
  2.2.  Deducción  de  las  cuotas  soportadas  o  satisfechas  por  operaciones 
corrientes. 
 
  De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas 
soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos 
de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos 
en el Capítulo I del Título VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre 
el Valor Añadido y en el Reglamento del Impuesto, considerándose a estos efectos 
activos  fijos  los  elementos  del  inmovilizado.  También  podrán  ser  deducidas  las 
compensaciones agrícolas a que se refiere el artículo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas 
por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos 
al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible el 
1 por ciento del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto 
de cuotas soportadas, por este mismo tipo de operaciones, de difícil justificación. 
 
  En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán 
las siguientes reglas: 
 
  1º.  No  serán  deducibles  las  cuotas  soportadas  por  los  servicios  de 
desplazamiento o viajes, hostelería y restauración en el supuesto de empresarios o 
profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se 
considerará  local  determinado  cualquier  edificación,  excluyendo  los  almacenes, 
aparcamientos o depósitos cerrados al público. 
 
  2º. Las cuotas soportadas o satisfechas sólo serán deducibles en la declaración-
liquidación correspondiente al último período impositivo del año en el que deban 
entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del régimen de 
tributación aplicable en años sucesivos, no procederá su deducción en un período 
impositivo posterior. 
 
  3º. Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para 
su utilización en común en varias actividades por las que el empresario o profesional 
esté acogido a este régimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas será la 
que resulte del prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible aplicar  es
dicho procedimiento, se imputarán por partes iguales a cada una de las actividades.  o
     2E.l3 r.e Csuulotatad od edreiv addead udceilr  rdéeg imlae cnu soitma pdliefivceandgoa. da por operaciones corrientes las  2020-15599n https://www.
cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes, en los términos indicados
en el número 2.2 anterior, será la cuota derivada del régimen especial simplificado.  Bc
 
 
CUOTAS TRIMESTRALES 
 
  3.  El cálculo indicado en el número 2 anterior deberá efectuarlo el sujeto pasivo 
al término del ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a 
los tres primeros trimestres de cada año natural el sujeto pasivo realizará, durante los 
veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta 
de una parte de la cuota derivada del régimen simplificado. 
 
Para cuantificar el importe a ingresar en tales declaraciones-liquidaciones, se 
estimará la cuota devengada por operaciones corrientes del trimestre, aplicando el 
"índice de cuota devengada por operaciones corrientes” correspondiente sobre el 
volumen total de ingresos del trimestre, excluidas subvenciones corrientes o de capital, 
las indemnizaciones así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el 
recargo de equivalencia que grave la operación, y sobre tal cuota devengada por 
operaciones corrientes se aplicarán los siguientes porcentajes: 
 
ACTIVIDAD  PORCENTAJE 
Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura  12% 
de carne 
Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino,  2% 
caprino y bovino de leche 
Ganadera de explotación intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura  24% 
Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de  32% 
cría y otras intensivas o extensivas no comprendidas expresamente en 
otros apartados 
Ganadera de explotación intensiva de ganado ovino y caprino de carne  40% 
Servicios de cría, guarda y engorde de aves  40% 
Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos  48% 
o  titulares  de  actividades  forestales  que  estén  excluidos  del  régimen 
especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor 
Añadido y, servicios de cría, guarda y engorde de ganado, excepto aves 
Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de  80% 
actividades forestales no incluidas en el régimen especial de la agricultura, 
ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido 
Aprovechamientos  que  correspondan  al  cedente  en  las  actividades   
agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención 
2% 
de productos agrícolas no comprendidos en los apartados siguientes 
Aprovechamientos  que  correspondan  al  cedente  en  las  actividades  28% 
agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención 
de forrajes 
Aprovechamientos  que  correspondan  al  cedente  en  las  actividades  44%  bo
agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la obtención  599ww
dAep rpolvaenctahsa mteixetniletoss y  qtaubea ccoo rrespondan  al  cedente  en  las  actividades  44%
forestales, desarrolladas en régimen de aparcería 
 
ACTIVIDAD  PORCENTAJE 
Procesos  de  transformación,  elaboración  o  manufactura  de  productos  28% 
naturales para la obtención de queso 
Procesos  de  transformación,  elaboración  o  manufactura  de  productos  80% 
naturales para la obtención de vino de mesa 
Procesos  de  transformación,  elaboración  o  manufactura  de  productos  80% 
naturales para la obtención de vino con denominación de origen 
Procesos  de  transformación,  elaboración  o  manufactura  de  productos  80% 
naturales para la obtención de otros productos distintos a los anteriores  
 
  No obstante, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos 
naturales a transformación, elaboración o manufactura, el citado porcentaje se aplicará 
sobre  el  resultado  de  multiplicar  el  "índice  de  cuota  devengada  por  operaciones 
corrientes" correspondiente sobre el valor de los productos naturales utilizados en el 
trimestre por el precio de mercado. 
 
CUOTA ANUAL 
 
  4. Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad, el sujeto pasivo deberá 
calcular la cuota anual derivada del régimen simplificado, teniendo en cuenta el volumen 
total de ingresos, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones, 
así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia 
que grave la operación, correspondientes al año natural, según lo establecido en el 
punto 2 anterior. 
 
  5. En la última declaración-liquidación del ejercicio se hará constar la cuota anual 
derivada del régimen simplificado, detrayéndose de la misma las cantidades liquidadas 
en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio. 
 
  Si el resultado de la última declaración-liquidación del ejercicio fuera negativo, el 
sujeto pasivo podrá solicitar la devolución en la forma prevista en el artículo 115, 
apartado uno de la Ley del Impuesto, u optar por la compensación del saldo a su favor 
en las siguientes declaraciones-liquidaciones periódicas. 
 
  6. La declaración-liquidación correspondiente al último trimestre del año natural 
deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero. 
 
  7. La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en 
el apartado uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas 
soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos se efectuará 
en la forma indicada en el Anexo III, número 4 de esta Orden Ministerial. 
 
 
ANEXO II
Otras actividades
SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS 
DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA 
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 
Actividad:  Producción de mejillón en batea. 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual 
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1  Personal asalariado   Persona  5.500,00 
2  Personal no asalariado   Persona  7.500,00 
3  Bateas   Batea  6.700,00 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado de la comercialización de mejilla, del arrendamiento de maquinaría o barco, 
así como de la realización de trabajos de encordado, desdoble, recolección o embolsado para otro 
productor.  
Actividad:  Industrias del pan y de la bollería. 
Epígrafe I.A.E.: 419.1 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual 
Por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado  Persona  6.248,22 
2 Personal no asalariado  Persona  14.530,89 
3 Superficie del local  Metro cuadrado  49,13 
4 Superficie del horno  100 Decímetros   
cuadrados  629,86 
Actividad:  Industrias de la bollería, pastelería y galletas. 
Epígrafe I.A.E. 419.2 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual 
Por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado  Persona  6.657,63 
2 Personal no asalariado  Persona  13.485,32 
3 Superficie del local  Metro cuadrado  45,35 
4 Superficie del horno  100 Decímetros 
cuadrados  541,68 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye 
en su caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada 
y platos precocinados, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la 
actividad principal. 
Actividad:  Industrias de elaboración de masas fritas. 
Epígrafe I.A.E.: 419.3 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual 
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.238,96 
2 Personal no asalariado   Persona  12.301,18 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  25,82 
Actividad:  Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares. 
Epígrafe I.A.E.: 423.9 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual 
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.390,12 
2 Personal no asalariado   Persona  12.723,18 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  26,45 
Actividad:  Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos. 
Epígrafe I.A.E.: 641 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
Por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado  Persona  2.387,18 
2 Personal no asalariado  Persona  10.581,66 
3 Superficie del local independiente  Metro cuadrado  57,94 
4 Superficie local no independiente  Metro cuadrado  88,18 
5 Carga elementos de transporte  Kilogramo  1,01 
Actividad:  Comercio  al  por  menor  de  carne  y  despojos;  de  productos  y  derivados  cárnicos 
elaborados. 
Epígrafe I.A.E.: 642.1, 2, 3 y 4 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1  Personal asalariado   Persona  2.355,68 
2  Personal no asalariado   Persona  10.991,07 
3  Superficie del local independiente   Metro cuadrado  35,90 
4  Superficie del local no independiente   Metro cuadrado  81,88 
5  Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  39,05 
NOTA: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en 
su caso, el derivado de la elaboración de platos precocinados, siempre que se desarrolle con carácter 
accesorio a la actividad principal. 
Actividad:  Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos 
derivados de los mismos. 
Epígrafe I.A.E.: 642.5 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado  Persona  3.382,36 
2 Personal no asalariado  Persona  11.337,49  es
3 Consumo de energía eléctrica  100 Kwh  25,19  o
NOTA45: El SSreuunppdeeimrrffiiicceiineet  odd eenll  ellootocc aadll  einnroidv eainpddeoen pddeeien lndati eea nptleic aciónMM deeettrr oolo  scc uusaaigddnrraaoddsoo o   módulos anteriores incluy25e78, ,,e05n87    2020-15599n https://www.
sauc ticvaidsaod,  perl indceipriaval. do del asado de pollos, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a la
Actividad:  Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales 
de abasto, frescos y congelados. 
Epígrafe I.A.E.: 642.6 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  2.254,90 
2 Personal no asalariado   Persona  11.098,14 
3 Superficie del local independiente   Metro cuadrado  27,71 
4 Superficie local no independiente   Metro cuadrado  69,28 
5 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  35,90 
Actividad:  Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y 
de caracoles. 
Epígrafe I.A.E.: 643.1 y 2 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.823,25 
2 Personal no asalariado   Persona  13.296,36 
3 Superficie del local independiente   Metro cuadrado  36,53 
4 Superficie del local no independiente   Metro cuadrado  113,37 
5 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  28,98 
Actividad:  Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos 
lácteos. 
Epígrafe I.A.E.: 644.1 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
Por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado de fabricación  Persona  6.248,22 
2 Resto personal asalariado  Persona  1.058,17 
3 Personal no asalariado  Persona  14.530,89 
4 Superficie del local de fabricación  Metro cuadrado  49,13 
5 Resto superficie local independiente  Metro cuadrado  34,01 
6 Resto superficie local no independiente  Metro cuadrado  125,97 
7 Superficie del horno  100 Decímetros  es
cuadrados  629,86  o
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en  599ww
spcauulla  aptcloqoasurs  iopem,rr e eetcinlp oodocre i dnrdieavea db doqeosub,  eidddseaeo s lsa,la,   cf aeadbmfeérgbiscu,ua sticnitdaifóoucnssió  ioyny n  cedeosemm  olpeo arsscro iepoludr boaaldlde uposcos, t,rlo  amsas s eoaín bcocjteiorv tmiodd eoad  dpeder eoss  dudlu oeact etc«ortciísvaa isdtde,ea r disnp igaea»smct oepyml redepre íaalq ñ cusaoeadm loaeesdsr atcda ioesy     OE-A-2020-15able en https://
actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Despachos de pan, panes especiales y bollería. 
Epígrafe I.A.E.: 644.2  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
Por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado de fabricación  Persona  6.134,85 
2 Resto personal asalariado  Persona  1.039,27 
3 Personal no asalariado  Persona  14.266,34 
4 Superficie del local de fabricación  Metro cuadrado  48,50 
5 Resto superficie local independiente  Metro cuadrado  33,38 
6 Resto superficie local no independiente  Metro cuadrado  125,97 
7 Superficie del horno  100 Decímetros 
cuadrados  629,86 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en 
su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con 
carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad:  Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería. 
Epígrafe I.A.E. 644.3 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
Por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado de fabricación  Persona  6.367,89 
2 Resto personal asalariado  Persona  1.014,08 
3 Personal no asalariado  Persona  12.912,15 
4 Superficie del local de fabricación  Metro cuadrado  43,46 
5 Resto superficie local independiente  Metro cuadrado  34,01 
6 Resto superficie local no independiente  Metro cuadrado  113,37 
7 Superficie del horno  100 Decímetros 
cuadrados  522,78 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado de la fabricación y comercio al por menor de productos de pastelería salada 
y platos precocinados, de la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de  e.
cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles, de las actividades de «catering» y del  w.b
comercio al por menor de quesos, embutidos y emparedados, así como de loterías, siempre que  599ww
estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad:  Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, 
productos de aperitivos, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas 
refrescantes. 
Epígrafe I.A.E.: 644.6 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual 
Por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado de fabricación  Persona  6.852,88 
2 Resto personal asalariado  Persona  2.254,90 
3 Personal no asalariado  Persona  13.214,47 
4 Superficie del local de fabricación  Metro cuadrado  27,71 
5 Resto superficie local independiente  Metro cuadrado  21,41 
6 Resto superficie local no independiente  Metro cuadrado  36,53 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle 
con carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad:  Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en 
establecimientos con vendedor. 
Epígrafe I.A.E.: 647.1 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual 
Por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  1.026,67 
2 Personal no asalariado   Persona  10.839,90 
3 Superficie del local independiente   Metro cuadrado  20,15 
4 Superficie del local no independiente   Metro cuadrado  68,65 
5 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  8,81 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle 
con carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad:  Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en 
régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una 
superficie inferior a 400 metros cuadrados. 
Epígrafe I.A.E.: 647.2 y 3 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  1.788,80 
2 Personal no asalariado   Persona  10.827,31 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  23,31 
4 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  32,75 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle 
con carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad:  Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y 
similares y artículos de tapicería. 
Epígrafe I.A.E.: 651.1 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.010,74 
2 Personal no asalariado   Persona  13.812,85 
3 Consumo de energía eléctrica    100 Kwh  38,42 
4 Superficie del local independiente   Metro cuadrado  35,28 
5 Superficie del local no independiente   Metro cuadrado  107,07 
Actividad:  Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado. 
Epígrafe I.A.E.: 651.2 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  2.569,83  o
234 CPSeuorpnsesorunfmiaciole n  ddoee a le slnoaeclaragrli íaad eol éctrica     PM10ee0rtsr Koo wncahu  adrado  13.9945596,,,516139    2020-15599n https://www.
Actividad:   Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales. 
Epígrafe I.A.E.: 651.3 y 5 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  2.198,21 
2 Personal no asalariado   Persona  11.998.85 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  47,87 
4 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  75,58 
Actividad:  Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería. 
Epígrafe I.A.E.: 651.4  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  1.902,18 
2 Personal no asalariado   Persona  10.291,93 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  28,98 
4 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  58,57 
Actividad:  Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, 
cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general. 
Epígrafe I.A.E.: 651.6  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.130,41 
2 Personal no asalariado   Persona  13.453,83 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  27,71 
4 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  52,27 
Actividad:  Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, 
pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de 
productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal. 
Epígrafe I.A.E.: 652.2 y 3 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual 
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.722,48 
2 Personal no asalariado   Persona  12.786,18 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  31,49 
4 Superficie del local independiente   Metro cuadrado  18,27 
5 Superficie del local no independiente   Metro cuadrado  55,43 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en 
su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con 
carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad:  Comercio al por menor de muebles. 
Epígrafe I.A.E.: 653.1  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual 
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.075,20 
2 Personal no asalariado   Persona  16.200,02 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  50,39 
4 Superficie del local   Metro cuadrado  16,38 
Actividad:  Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos 
y otros aparatos de uso domestico accionados por otro tipo de energía distinta de la 
eléctrica, así como muebles de cocina. 
Epígrafe I.A.E.: 653.2 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual 
por unidad antes de 
amortización 
Euros  s
1 Personal asalariado   Persona  2.884,77  b
2 Personal no asalariado   Persona  14.656,86  599ww
345 CSSuuoppneesrruffmiicciioee   ddloeec lea lnlo encraogl  iíinand deeelpépecetnnrdidciiaee nnttee      1MM0ee0ttrr Koo  wcchuu aaddrraaddoo   11301603,,,573387    OE-A-2020-15able en https://
Actividad:  Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo 
(incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos). 
Epígrafe I.A.E.: 653.3 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.709,88 
2 Personal no asalariado   Persona  15.116,66 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  51,02 
4 Superficie del local   Metro cuadrado  21,41 
Actividad:  Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de 
saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. 
Epígrafe I.A.E.: 653.4 y 5 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.061,12 
2 Personal no asalariado   Persona  16.527,55 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  94,48 
4 Superficie del local   Metro cuadrado  8,81 
Actividad:  Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. 
Epígrafe I.A.E.: 653.9 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.950,71 
2 Personal no asalariado   Persona  20.061,07  e.
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  81,88  w.
4 Superficie del local   Metro cuadrado  39,68  599ww
Actividad:  Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres. 
Epígrafe I.A.E.: 654.2 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.098,92 
2 Personal no asalariado   Persona  17.018,84 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  201,55 
4 Potencia fiscal vehículo   CVF  617,26 
Actividad:  Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de 
oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos). 
Epígrafe I.A.E.: 654.5  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado    Persona  9.422,71 
2 Personal no asalariado   Persona  18.858,03 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  39,05 
4 Potencia fiscal vehículo   CVF  132,27 
Actividad:  Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda 
clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos 
citados. 
Epígrafe I.A.E.: 654.6 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado    Persona  2.746,19 
2 Personal no asalariado   Persona  14.222,25 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  119,67 
4 Potencia fiscal vehículo   CVF  377,92 
Actividad:  Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina. 
Epígrafe I.A.E.: 659.2 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.157,08 
2 Personal no asalariado   Persona  16.521,25 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  56,69 
4 Superficie del local   Metro cuadrado  17,01 
Actividad:  Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y 
fotográficos. 
Epígrafe I.A.E.: 659.3  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual 
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  7.174,12 
2 Personal no asalariado   Persona  19.273,74 
3 Consumo de energía eléctrica   100 kwh  119,67 
4 Potencia fiscal vehículo    CVF  1.070,76 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado del servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico 
impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes 
copias y ampliaciones, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la 
actividad principal de comercio al por menor de aparatos e instrumentos fotográficos. 
Actividad: Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y 
artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública. 
Epígrafe I.A.E.: 659.4  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
4.648,37 
1 Personal asalariado   Persona 
17.176,30 
2 Personal no asalariado   Persona 
57,94 
3 Consumo de energía eléctrica   100 kwh 
30,86 
4 Superficie del local   Metro cuadrado 
535,38  e
5 Potencia fiscal vehículo    CVF  e.
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye,  599ww
fueusnmo s atued locearf,ós eont,icc eo.,l   ydlo eosrt irsvaeasrd vsoiic mdioeilsa  larde evs e,c naotsmaí  edcroecm iaaorlit zílcoautcelioórísna  dsd,e es  eitesamcrjaepstraoes  vq daueleo  rte rtsaatnlaesssp  aoccrottemiv iopd úadbduleilccsoe s,s e,t a adrrjeteísctaausrlor opsla lderaen  
con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía 
pública. 
Epígrafe I.A.E.: 659.4  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.476,83 
2 Personal no asalariado   Persona  17.220,39 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  403,11 
4 Superficie del local    Metro cuadrado  844,02 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado de la venta de artículos de escaso valor tales como dulces, artículos de 
fumador, etc., los servicios de publicidad exterior y comercialización de tarjetas de transporte 
público, tarjetas para uso telefónico y otras similares, así como loterías, siempre que estas 
actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad: Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, 
calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia. 
Epígrafe I.A.E.: 659.6  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  2.916,26 
2 Personal no asalariado   Persona  13.258,56 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  138,57 
4 Superficie del local   Metro cuadrado  32,75 
Actividad: Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales. 
Epígrafe I.A.E. 659.7 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado    Persona  4.988,50  e.
2 Personal no asalariado   Persona  16.124,43  w.
3 Potencia fiscal vehículo   CVF  258,24  599ww
Actividad: Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en 
establecimientos distintos de los especificados en el Grupo 661 y en el epígrafe 662.1. 
Epígrafe I.A.E.: 662.2  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.868,82 
2 Personal no asalariado   Persona  9.429,01 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  28,98 
4 Superficie del local   Metro cuadrado  37,79 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en 
su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con 
carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos 
alimenticios, incluso bebidas y helados. 
Epígrafe I.A.E.: 663.1 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  1.398,29 
2 Personal no asalariado   Persona  13.989,21 
3 Potencia fiscal vehículo   CVF  113,37 
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos 
textiles y de confección. 
Epígrafe I.A.E.: 663.2 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización  es
Euros  oe.
1 Personal asalariado   Persona  2.991,84  599ww
23 PPeortesnocniaal  fnisoc aasl avleahriíacduolo     PCeVrFs ona  13.928329,,9314 
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, 
pieles y artículos de cuero. 
Epígrafe I.A.E.: 663.3 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  2.613,92 
2 Personal no asalariado   Persona  11.186,32 
3 Potencia fiscal vehículo   CVF  151,16 
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de 
droguería y cosméticos y de productos químicos en general. 
Epígrafe I.A.E.: 663.4 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.678,39 
2 Personal no asalariado   Persona  12.641,30 
3 Potencia fiscal vehículo   CVF  113,37 
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases 
de mercancías n.c.o.p. 
Epígrafe I.A.E.: 663.9  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  5.448,29 
2 Personal no asalariado   Persona  10.537,57 
3 Potencia fiscal vehículo   CVF  283,44  es
Actividad: Restaurantes de dos tenedores. 
Epígrafe I.A.E.: 671.4  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.709,88 
2 Personal no asalariado   Persona  17.434,55 
3 Potencia eléctrica   Kw.contratado  201,55 
4 Mesas    Mesa   585,77 
5 Máquinas tipo "A"   Máquina tipo "A"  1.077,06 
6 Máquinas tipo "B"   Máquina tipo "B"  3.810,65 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de 
los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos 
infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de 
apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio 
a la actividad principal. 
Actividad: Restaurantes de un tenedor. 
Epígrafe I.A.E.: 671.5  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.602,80 
2 Personal no asalariado   Persona  16.174,82 
3 Potencia eléctrica   Kw.contratado  125,97 
4 Mesas    Mesa   220,45 
5 Máquinas tipo "A"   Máquina tipo "A"  1.077,06 
6 Máquinas tipo "B"   Máquina tipo "B"  3.810,65 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como 
de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de 
juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas 
de apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter 
accesorio a la actividad principal. 
Actividad: Cafeterías. 
Epígrafe I.A.E.: 672.1,2 y 3 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  1.448,68 
2 Personal no asalariado   Persona  13.743,56 
3 Potencia eléctrica   Kw.contratado  478,69 
4 Mesas   Mesa  377,92 
5 Máquinas tipo "A"   Máquina tipo "A"  957,39 
6 Máquinas tipo "B"   Máquina tipo "B"  3.747,67 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de 
los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos 
infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de 
apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio 
a la actividad principal. 
Actividad: Cafés y bares de categoría especial. 
Epígrafe I.A.E.: 673.1 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.056,30 
2 Personal no asalariado   Persona  15.538,66 
3 Potencia eléctrica   Kw.contratado  321,23 
4 Mesas   Mesa  233,04 
5 Longitud de barra   Metro  371,62 
6 Máquinas tipo "A"   Máquina tipo "A"  957,39 
7 Máquinas tipo "B"   Máquina tipo "B"  2.903,66 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como 
de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de 
juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas  s
de apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter  oe.
accesorio a la actividad principal.  w.
Actividad: Otros cafés y bares. 
Epígrafe I.A.E.: 673.2 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  1.643,93 
2 Personal no asalariado   Persona  11.413,08 
3 Potencia eléctrica   Kw.contratado  94,48 
4 Mesas   Mesa  119,67 
5 Longitud de barra   Metro  163,76 
6 Máquinas tipo "A"   Máquina tipo "A"  806,23 
7 Máquinas tipo "B"   Máquina tipo "B"  2.947,75 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como 
de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de 
juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas 
de apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter 
accesorio a la actividad principal. 
Actividad: Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos. 
Epígrafe I.A.E.: 675 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  2.802,88 
2 Personal no asalariado   Persona  14.461,60 
3 Potencia eléctrica   Kw. Contratado  107,07 
4 Superficie del local   Metro cuadrado  26,45 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye 
en su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle 
con carácter accesorio a la actividad principal.  es
Actividad: Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías. 
Epígrafe I.A.E.: 676 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  2.418,67 
2 Personal no asalariado   Persona  20.016,97 
3 Potencia eléctrica   Kw. contratado  541,68 
4 Mesas   Mesa  220,45 
5 Máquinas tipo "A"    Máquina tipo "A"  806,23 
NOTA: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en 
su caso, el derivado de las actividades de elaboración de chocolates, helados y horchatas, el servicio 
al público de helados, horchatas, chocolates, infusiones, café y solubles, bebidas refrescantes, así 
como productos de bollería, pastelería, confitería y repostería que normalmente se acompañan para 
la degustación de los productos anteriores, y de máquinas de recreo tales como balancines, 
caballitos, animales parlantes, etc..., así como de la comercialización de loterías, siempre que se 
desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas. 
Epígrafe I.A.E.: 681 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  6.223,02 
2 Personal no asalariado   Persona  20.438,98 
3 Número de plazas   Plaza  371,62 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en 
su caso, el derivado de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con 
carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad: Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 
Epígrafe I.A.E.: 682 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  5.145,96 
2 Personal no asalariado   Persona  17.541,62 
3 Número de plazas   Plaza  270,85 
Actividad: Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes. 
Epígrafe I.A.E.: 683 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.478,31 
2 Personal no asalariado   Persona  14.587,57 
3 Número de plazas   Plaza  132,27 
Actividad: Reparación de artículos eléctricos para el hogar. 
Epígrafe I.A.E.: 691.1  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.314,54 
2 Personal no asalariado   Persona  15.538,66 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  17,01 
Actividad: Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos. 
Epígrafe I.A.E.: 691.2 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.157,08  s
2 Personal no asalariado   Persona  17.094,42  e.
3 Superficie del local   Metro cuadrado  27,08  w.
NedneO l sTauAu t:co aEmsl óorev, niel,dl  sidmieeimreivnpatrode o nq eudteeo   sldaees rd iaveacstdaivorir dodalelde lenas  c aoppnrloi ccfeaascráiioócnntea drle eas cl orcese lsasoicgrioniono aas d olaa  sma ccótodivnui dloloassd  a spnertigenurciroiporase ls.d  einl crlaumyeo,   OE-A-2020-15able en https://
Actividad: Reparación de calzado. 
Epígrafe I.A.E.: 691.9 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  1.845,50 
2 Personal no asalariado   Persona  10.014,78 
3 Consumo de energía eléctrica    100 Kwh  125,97 
Actividad:  Reparación  de  otros  bienes  de  consumo  n.c.o.p.  (excepto  reparación  de  calzado, 
restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales). 
Epígrafe I.A.E.: 691.9  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.094,10 
2 Personal no asalariado   Persona  16.187,42 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  45,35 
Actividad: Reparación de maquinaria industrial. 
Epígrafe I.A.E.: 692  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.409,02 
2 Personal no asalariado   Persona  18.146,29 
3 Superficie del local    Metro cuadrado  94,48 
Actividad: Otras reparaciones n.c.o.p. 
Epígrafe I.A.E.: 699  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización  es
Euros  bo
1 Personal asalariado   Persona  3.703,58  599ww
23 PSeurpseornfiacile n doe al sloaclaarli a do    PMeertsroo ncau adrado  15.23808,,0138 
Actividad: Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera. 
Epígrafe I.A.E.: 721.1 y 3 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
2.981,02 
1 Personal asalariado   Persona 
16.016,97 
2 Personal no asalariado   Persona 
121,40 
3 Número de asientos   Asiento 
Actividad: Transporte por autotaxis. 
Epígrafe I.A.E.: 721.2  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1.346,27 
1 Personal asalariado   Persona 
7.656,89 
2 Personal no asalariado   Persona 
45,08 
3 Distancia recorrida   1.000 Kilómetros 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado de la prestación de servicios de publicidad que utilicen como soporte el 
vehículo, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad: Transporte de mercancías por carretera. 
Epígrafe I.A.E.: 722  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
2.728,59 
1 Personal asalariado   Persona 
10.090,99 
2 Personal no asalariado   Persona 
126,21  s
3 Carga vehículos   Tonelada  e
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye,  w.
en su caso, el derivado de las actividades auxiliares y complementarias del transporte, tales como  599ww
adgeesanrcrioalsle nd eco ntr acnasrápcotreter sa,c cdeespoórsioit oas l ay a catilvmidaacde nparimncieipnatol.  de  mercancías,  etc.,  siempre  que  se
Actividad: Engrase y lavado de vehículos. 
Epígrafe I.A.E.: 751.5 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.667,27 
2 Personal no asalariado   Persona  19.191,86 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  30,23 
Actividad:  Servicios de mudanzas. 
Epígrafe I.A.E.: 757 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
2.566,32 
1 Personal asalariado   Persona 
10.175,13 
2 Personal no asalariado   Persona 
48,08 
3 Carga vehículos   Tonelada 
Actividad: Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con 
medios de transporte propios. 
Epígrafe I.A.E.: 849.5  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona 
2.728,59 
2 Personal no asalariado   Persona 
10.090,99 
3 Carga vehículos   Tonelada 
126,21 
Actividad: Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. 
Epígrafe I.A.E.: 933.1  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.067,42  e.e
2 Personal no asalariado   Persona  20.596,45  b
3 Número de vehículos   Vehículo  774,72  599ww
4 Potencia fiscal vehículo   CVF  258,24
Actividad: Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas corte y confección, mecanografía, 
taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p. 
Epígrafe I.A.E.: 933.9 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  1.253,49 
2 Personal no asalariado   Persona  15.727,62 
3 Superficie del local    Metro cuadrado  62,36 
Actividad:  Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. 
Epígrafe I.A.E.: 967.2 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  7.035,55 
2 Personal no asalariado   Persona  14.215,95 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  34,01 
Actividad: Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del 
hogar usados. 
Epígrafe I.A.E.: 971.1  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.553,90 
2 Personal no asalariado   Persona  16.773,19  e.e
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  45,98  b
Actividad: Servicios de peluquería de señora y caballero. 
Epígrafe I.A.E. 972.1 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  3.161,90 
2 Personal no asalariado   Persona  9.649,47 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  94,48 
4 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  81,88 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado del comercio al por menor de artículos de cosmética capilar y productos de 
peluquería, así como de los servicios de manicura, depilación, pedicura y maquillaje, siempre que 
estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad: Salones e institutos de belleza. 
Epígrafe I.A.E. 972.2 
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  1.788,80 
2 Personal no asalariado   Persona  14.896,21 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  88,18 
4 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  55,43 
NOTA: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, 
en su caso, el derivado del comercio al por menor de artículos de cosmética y belleza, siempre 
que este comercio se limite a los productos necesarios para la continuación de tratamientos 
efectuados en el salón. 
Actividad:  Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. 
Epígrafe I.A.E.: 973.3  
Módulo  Definición  Unidad  Rendimiento anual  
por unidad antes de 
amortización 
Euros 
1 Personal asalariado   Persona  4.125,59  e.
2 Personal no asalariado   Persona  17.044,03  w.
3 Potencia eléctrica   Kw. contratado  541,68  599ww
NetrnaO bsTauAj o:c sEa, sl sorei,e nemdl pidmreeier inqvatuode no ee dstoeta  rlseo ssau csltteaivrnvidtiecai dodese s dl aes a erp eldpiceraoscdaiurórcnoc ldlieóenn l  odcsoe sn pi glcananorosás co ty em rl aóa decuncloecuss oaardnioete rnaria oclraeió san ic ndtcievl uidsyaueds,    OE-A-2020-15able en https://
principal de servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
NOTA  COMUN:  El  rendimiento  neto  resultante  de  la  aplicación  de  los  signos  o  módulos 
anteriores, incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor de labores de tabaco, 
realizado en régimen de autorizaciones de venta con recargo, incluso el desarrollado a través de 
máquinas automáticas. 
ÍNDICES Y MÓDULOS 
DEL RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO 
DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 
Actividad: Industrias del pan y de la bollería. 
Epígrafe I.A.E. 419.1 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  1.693,54 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  7,09 
3 Superficie del horno   100 Decímetros cuadrados  30,47 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la 
derivada del ejercicio de las actividades que faculta la nota del epígrafe 644.1 del I.A.E. 
Actividad: Industrias de la bollería, pastelería y galletas 
Epígrafe I.A.E. 419.2 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  3.064,67 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  8,86 
3 Superficie del horno   100 Decímetros cuadrados  59,34 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.  oe.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en  599ww
seus tacsa saoc,t ilvai ddaedreivsa sdea  ddees laar rfoalblernic accoinó nc adreá cptears taeclecreísao "rsioa laa dlaa "a cyt i"vpidlaatods p rpinreccipoacli.n ados", siempre que
NdeOriTvAad: aL ad eclu eojtear criecsiou ldtaen ltaes  daec tliav idaapdliecas cqióune  dfaec uloltsa  slaig nnootsa,  dínedl iecpeísg roa fme ó6d4u4lo.3s  daenl tIe.Ario.Ere. s incluye la
Actividad:  Industrias de elaboración de masas fritas. 
Epígrafe I.A.E. 419.3 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  2.550,92 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  10,63 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la 
derivada del ejercicio de las actividades que faculta la nota del epígrafe 644.6 del I.A.E. 
Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares. 
Epígrafe I.A.E. 423.9 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  2.550,92 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  10,63 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la 
derivada del ejercicio de las actividades que faculta la nota del epígrafe 644.6 del I.A.E. 
Actividad: Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne. 
Epígrafe I.A.E. 642.1, 2 y 3 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  1.753,76 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  2,21 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso,  s
la derivada de la elaboración de platos precocinados, siempre que se desarrolle con carácter  oe.
accesorio a la actividad principal.  w.
NdeO cThAa:r Scuet eerníati eyn pdlea tpoosr  psruepceorcfiinciaed doesl.  local, en este caso, la dedicada a la elaboración de productos  2020-15599n https://ww
Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos 
Epígrafe I.A.E. 642.5 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado asado de pollos   Persona  673,16 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  13,29 
3 Capacidad del asador   Pieza  62,89 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos 
lácteos. 
Epígrafe I.A.E. 644.1 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado  Persona  2.090,35 
2 Superficie del local  Metro cuadrado  8,86 
3 Superficie del horno  100 Decímetros cuadrados  40,75 
4 Importe total de las comisiones por loterías  Euro   0,21 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la 
derivada de la fabricación de productos de pastelería salada y platos precocinados, la degustación de 
los productos objetos de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o 
solubles y las actividades de «catering», así como de la comercialización de loterías, siempre que 
estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad: Despachos de pan, panes especiales y bollería. 
Epígrafe I.A.E. 644.2 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado  Persona  2.090,35 
2 Superficie del local  Metro cuadrado  8,86 
3 Superficie del horno  100 Decímetros cuadrados  40,75 
4 Importe total de las comisiones por loterías  Euro   0,21 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.  e.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye  599ww
eqdxuece llo uttrseibirvíuaatmse,ne s npietoemr  lpearl  dereé qrguivimea deeans  tdaee sa plcaetsicv iaiadcla tdidve isld erae ddceeassr gaporar rodalel el ae csqo uqniuv ceaa lferaáncccutielatar,   aaecsl cíe ecpsoígomrraioof  elaa  6 lda4e 4a .lc2at, i vceiodxmcaedep rpcturiaianlniczdiapoca illóa. ns   OE-A-2020-15able en https://
Actividad: Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería 
Epígrafe I.A.E. 644.3 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado  Persona  3.064,67 
2 Superficie del local  Metro cuadrado  8,86 
3 Superficie del horno  100 Decímetros cuadrados  59,34 
4 Importe total de las comisiones por loterías  Euro   0,21 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la 
derivada de la fabricación de productos de pastelería salada y platos precocinados, la degustación de 
los productos objetos de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o 
solubles y las actividades de «catering», así como la de la comercialización de loterías, siempre que 
estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad: Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, 
productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas 
refrescantes. 
Epígrafe I.A.E. 644.6 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  2.550,92 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  10,63 
3 Importe total de las comisiones por loterías   Euro   0,21 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye 
exclusivamente la derivada de las actividades para las que faculta el epígrafe 644.6, exceptuando 
las  que  tributen  por  el  régimen  especial  del  recargo  de  equivalencia,  así  como  la  de  la 
comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la 
actividad principal.  s
Actividad: Reparación  de  artículos  de  su  actividad  efectuadas  por  comerciantes  minoristas 
matriculados en el epígrafe 653.2 
Epígrafe I.A.E. 653.2 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado reparación   Persona  5.819,91 
2 Superficie taller reparación   Metro cuadrado  5,71 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye 
exclusivamente la derivada de la reparación de los artículos de su actividad. 
Actividad: Comercio  al  por  menor  de  materiales  de  construcción,  artículos  y  mobiliario  de 
saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. 
Epígrafe I.A.E.: 653.4 y 5 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  12.317,71 
2 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  239,74 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  9,10 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres. 
Epígrafe I.A.E. 654.2 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  15.558,35 
2 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  272,80 
3 Potencia fiscal vehículo   CVF  620,03 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes.  es
Actividad: Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de 
oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos). 
Epígrafe I.A.E. 654.5 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  18.021,89 
2 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  74,41 
3 Potencia fiscal vehículo   CVF  82,66 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase 
de vehículos. 
Epígrafe I.A.E. 654.6 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  14.152,98 
2 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  206,67 
3 Potencia fiscal vehículo   CVF  372,02 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de 
negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de 
terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones. 
Epígrafe I.A.E. 659.3 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado recogida material fotográfico   Persona  14.533,25 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  30,59 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de publicidad 
exterior  y  comercialización  de  tarjetas  para  el  transporte  público,  tarjetas  de  uso 
telefónico y otras similares, así como loterías. 
Epígrafe I.A.E. 659.4 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1  Importe  total  de  las  comisiones  o 
 0,21 
contraprestaciones  percibidas  por  estas  Euro 
operaciones 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 75% de la cuota devengada por operaciones corrientes 
Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en los epígrafes 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2 por 
el servicio de comercialización de loterías. 
Epígrafe I.A.E. 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1  Importe total de las comisiones percibidas 
 0,21 
por estas operaciones   Euro 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 75% de la cuota devengada por operaciones corrientes 
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado 
exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, 
patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate 
y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de 
churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo 
Epígrafe I.A.E. 663.1 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  5.881,32 
2 Potencia fiscal del vehículo   CVF  43,40 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.  s
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye  bo
exclusivamente la derivada de la elaboración y simultáneo comercio de los productos fabricados y  599ww
comercializados en la forma prevista en la nota del epígrafe 663.1 del I.A.E.
Actividad: Restaurantes de dos tenedores. 
Epígrafe I.A.E.: 671.4  
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  2.993,81 
2 Potencia eléctrica   Kw. Contratado  150,57 
3 Mesas    Mesa  168,29 
4 Máquinas tipo "A"   Máquina tipo "A"  239,15 
5 Máquinas tipo "B"   Máquina tipo "B"  841,46 
6 Importe total de las comisiones por loterías  Euro   0,21 
y por máquinas de apuestas deportivas 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, 
la derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los 
expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos 
infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de 
apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio 
a la actividad principal. 
Actividad: Restaurantes de un tenedor. 
Epígrafe I.A.E.: 671.5  
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  2.400,36 
2 Potencia eléctrica   Kw. Contratado  70,86 
3 Mesas    Mesa  124,00 
4 Máquinas tipo "A"   Máquina tipo "A"  239,15 
5 Máquinas tipo "B"   Máquina tipo "B"  841,46 
6 Importe total de las comisiones por loterías  Euro   0,21 
y por máquinas de apuestas deportivas 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la 
derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores  es
de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles,  bo
máquinas  reproductoras  de  compact-disc  y  vídeos  musicales,  loterías,  máquinas  de  apuestas  599ww
daectpivoirdtaivda sp ryin ceilp asel. rvicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la
Actividad: Cafeterías. 
Epígrafe I.A.E.: 672.1, 2 y 3 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  2.356,07 
2 Potencia eléctrica   Kw. Contratado  124,00 
3 Mesas    Mesa  70,86 
4 Máquinas tipo "A"   Máquina tipo "A"  221,43  
5 Máquinas tipo "B"   Máquina tipo "B"  832,60 
6 Importe total de las comisiones por loterías   Euro   0,21 
y por máquinas de apuestas deportivas 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la 
derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores 
de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles, 
máquinas  reproductoras  de  compact-disc  y  vídeos  musicales,  loterías,  máquinas  de  apuestas 
deportivas y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la 
actividad principal. 
Actividad: Cafés y bares de categoría especial. 
Epígrafe I.A.E.: 673.1 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
3.294,97 
1 Personal empleado   Persona 
69,09 
2 Potencia eléctrica   Kw. Contratado 
60,23 
3 Mesas   Mesa 
77,95 
4 Longitud de la barra   Metro 
221,43 
5 Máquinas tipo "A"   Máquina tipo "A" 
655,45 
6 Máquinas tipo "B"   Máquina tipo "B" 
 0,21   
7 Importe total de las comisiones por loterías y  Euro 
por máquinas de apuestas deportivas 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 6% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la 
derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores  s
de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles,  e.
máquinas  reproductoras  de  compact-disc  y  vídeos  musicales,  loterías,  máquinas  de  apuestas  w.
deportivas y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la  599ww
actividad principal.
Actividad: Otros cafés y bares. 
Epígrafe I.A.E.: 673.2 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  2.577,52 
2 Potencia eléctrica   Kw. Contratado  47,83 
3 Mesas   Mesa  56,69 
4 Longitud de la barra   Metro  62,89 
5 Máquinas tipo "A"   Máquina tipo "A"  177,15 
6 Máquinas tipo "B"   Máquina tipo "B"  655,45 
7 Importe total de las comisiones por loterías  Euro   0,21 
y por máquinas de apuestas deportivas 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 6% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la 
derivada de máquinas de recreo tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores 
de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos infantiles, 
máquinas  reproductoras  de  compact-disc  y  vídeos  musicales,  loterías,  máquinas  de  apuestas 
deportivas y el servicio de uso de teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la 
actividad principal. 
Actividad: Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos. 
Epígrafe I.A.E. 675 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  4.357,86 
2 Potencia eléctrica   Kw. Contratado  50,48 
3 Superficie del local   Metro cuadrado  4,06 
4 Importe total de las comisiones por loterías   Euro   0,21 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 3% de la cuota devengada por operaciones corrientes.  e.
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en  599ww
scua rcáacsteor,  alac cdeesriovraiod aa  dlae  alac tcivoimdaedrc piarilnizcaipcaiól.n  de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con
Actividad: Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías. 
Epígrafe I.A.E. 676 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  3.817,55 
2 Potencia eléctrica   Kw. Contratado  141,72 
3 Mesas   Mesa  46,05 
4 Máquinas tipo "A"    Máquina tipo "A"  177,15 
5 Importe total de las comisiones por loterías   Euro  0,21 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, 
la derivada de las actividades de elaboración de chocolates, helados y horchatas, el servicio al 
público de helados, horchatas, chocolates, infusiones, café y solubles, bebidas refrescantes, así 
como productos de bollería, pastelería, confitería y repostería que normalmente se acompañan para 
la degustación de los productos anteriores, y de máquinas de recreo tales como balancines, 
caballitos, animales parlantes, etc..., así como de la comercialización de loterías, siempre que se 
desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas. 
Epígrafe I.A.E.: 681 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  2.604,09 
2 Número de plazas   Plaza  53,14 
3 Importe total de las comisiones por loterías   Euro  0,21 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en  s
su caso, la derivada de la comercialización de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con  e.
carácter accesorio a la actividad principal.   w.
Actividad: Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 
Epígrafe I.A.E.: 682 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  2.533,22 
2 Número de plazas   Plaza  55,80 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes. 
Epígrafe I.A.E.: 683 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  1.762,62 
2 Número de plazas   Plaza  29,22 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Reparación de artículos eléctricos para el hogar. 
Epígrafe I.A.E.: 691.1 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  5.819,91 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  5,71 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos. 
Epígrafe I.A.E.: 691.2 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros  e.
Cuota12 mínimaPS peuorpsre oornfpiaceilre ae cdmieopln lleeoascd acolo  rrientes: 30% de la cu  oPMteaer tsdrooe nvcaeu nagdaraddao p or operaciones corrie8n.5te51s66.,, 2574   2020-15599n https://www.
Actividad: Reparación de calzado. 
Epígrafe I.A.E.: 691.9  
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  3.000,89 
2 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  36,37 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad:  Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, 
restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales). 
Epígrafe I.A.E.: 691.9 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  5.381,76 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  13,23 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Reparación de maquinaria industrial. 
Epígrafe I.A.E.: 692 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  9.721,90 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  53,75 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Otras reparaciones n.c.o.p. 
Epígrafe I.A.E.: 699 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad  es
Euros  o
1 Personal empleado   Persona  7.671,69  599ww
Cuo2ta mínimSau ppoerr foicpiee rdaecli olonceasl  corrientes: 32% d eM lae tcrou octuaa dderavednog ada por operaciones corrient4es6., 31  OE-A-2020-15able en https://
Actividad: Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera. 
Epígrafe I.A.E.: 721.1 y 3 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  1.700,62 
2 Número de asientos   Asiento  79,72 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 1% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Transporte por autotaxis. 
Epígrafe I.A.E.: 721.2  
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  903,46 
2 Distancia recorrida   1.000 Kilómetros  8,78 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 10% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, 
la derivada de la prestación de servicios de publicidad que utilicen como soporte el vehículo siempre 
que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. 
Actividad: Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos. 
Epígrafe I.A.E.: 722  
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  4.149,99 
2 Carga vehículos   Tonelada  388,55 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 10% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, 
la derivada de las actividades auxiliares y complementarias del transporte, tales como agencias de 
transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc., siempre que se desarrollen con 
carácter accesorio a la actividad principal. 
NOTA: En los casos en que se realicen transportes de residuos y transportes de mercancías distintas  e.
de los mismos, los módulos aplicables a dichos sectores de la actividad se prorratearán en función  w.
de su utilización efectiva en cada uno. Asimismo, a cada sector de la actividad se le aplicará la cuota  599ww
mquínei msea  puotirli coep epraarcaio enle sc áclocrurlioe ndtees  lqau ceu loet ac odrreersivpaodnad ad.e Ll ar ésguimmae nd es idmicphliafisc acduoo tadse lm cíonnimjuansto s edreá  llaa 
actividad.
Actividad: Transporte de residuos por carretera. 
Epígrafe I.A.E.: 722  
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  1.948,64 
2 Carga vehículos   Tonelada  181,58 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 1% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, 
la derivada de las actividades auxiliares y complementarias del transporte, tales como agencias de 
transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc..., siempre que se desarrollen con 
carácter accesorio a la actividad principal. 
NOTA: En los casos en que se realicen transportes de residuos y transportes de mercancías distintas 
de los mismos, los módulos aplicables a dichos sectores de la actividad se prorratearán en función 
de su utilización efectiva en cada uno. Asimismo, a cada sector de la actividad se le aplicará la cuota 
mínima por operaciones corrientes que le corresponda. La suma de dichas cuotas mínimas será la 
que se utilice para el cálculo de la cuota derivada del régimen simplificado del conjunto de la 
actividad. 
Actividad: Engrase y lavado de vehículos. 
Epígrafe I.A.E.: 751.5 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  8.556,27 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  16,54 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Servicios de mudanzas. 
Epígrafe I.A.E.: 757 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros  es
1 Personal empleado   Persona  5.712,43  w.
2 Carga vehículos   Tonelada  256,27  599ww
Cuota mínima por operaciones corrientes: 10% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad:  Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con 
medios de transporte propios. 
Epígrafe I.A.E.: 849.5 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
4.149,99 
1 Personal empleado   Persona 
388,55 
2 Carga vehículos   Tonelada 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 10% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. 
Epígrafe I.A.E.: 933.1 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  3.000,89 
2 Número de vehículos   Vehículo  256,27 
3 Potencia fiscal vehículo   CVF  107,47 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: Los módulos anteriores no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la 
realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido por aplicación de lo previsto 
en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/92. 
Actividad: Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, 
taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p. 
Epígrafe I.A.E.: 933.9 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  2.413,95 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  2,64 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes.  e.e
NOTA: Los módulos anteriores no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la  w.
reena elizl aacrtiíócnu ldoe 2 o0p.Uernaoc.i9oºn dees  elax eLnetya s3 7d/e9l2 I.m  puesto sobre el Valor Añadido por aplicación de lo previsto  2020-15599n https://ww
Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. 
Epígrafe I.A.E.: 967.2 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  3.441,10 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  5,58 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 3% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del 
hogar usados. 
Epígrafe I.A.E.: 971.1 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  3.844,13 
2 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh  14,06 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Servicios de peluquería de señora y caballero. 
Epígrafe I.A.E. 972.1 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  2.562,75 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  41,33 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh   17,48 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13% de la cuota devengada por operaciones corrientes.  e.e
aNlacO tidTveiAdr:ai vLdaaed sac  useod teda e rsseeasrruvrloitcaliloensnte  c ddoeen   lcama aarápnclicitceuarrc aai,óc ncd eedspeoi llraoiocs i aós nilga, n aopcset diovi cidmuaródad  puyrlo insmc aiapnqatule.i rlliaojree,s  siniecmluypere,  eqnu seu  ceasstaos,   2020-15599n https://www.
Actividad: Salones e institutos de belleza. 
Epígrafe I.A.E. 972.2 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  2.562,75 
2 Superficie del local   Metro cuadrado  41,33 
3 Consumo de energía eléctrica   100 Kwh   17,36 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
Actividad: Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. 
Epígrafe I.A.E.: 973.3 
Módulo  Definición  Unidad  Cuota devengada 
anual por unidad 
Euros 
1 Personal empleado   Persona  13.136,13 
2 Potencia eléctrica   Kw. contratado  239,74 
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes. 
NOTA: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, 
la derivada de los servicios de reproducción de planos y la encuadernación de sus trabajos, siempre 
que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal de servicios de 
copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. 
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACION DE LOS SIGNOS, ÍNDICES O MODULOS EN EL 
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. 
NORMAS GENERALES 
1.El rendimiento neto resultará de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada
una de las actividades contempladas en este Anexo. 
2.El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendrá aplicando el procedimiento
establecido a continuación: 
2.1. Fase 1: Rendimiento neto previo.  o
mmóudltiuplloicEsa l nprdreeonv dilsaimt ocisea nnpttoaid raan del atoa  sapicgrtneivavididoaa  dsa.e  rLcáaa  dlaca u sauunnmtiídaaa  ddd eed  elloa ses l lsocisug anpnootsíra  ose  l mcnoóúrdmreueslorposo ,n ddaei  esununt eidvsae dza,e  lsso esd  ecslai gmlcnuioslsam rooá    2020-15599n https://ww
eemxpprelesaadraás c, ounti ldizoasd daesc oim inasletasl.a das en la actividad. Cuando este número no sea un número entero se  BOE-A-cable e
En la cuantificación del número de unidades de los distintos signos o módulos se tendrán en 
cuenta las reglas siguientes: 
1ª)  Personal no asalariado. Personal no asalariado es el empresario. También tendrán esta 
consideración, su cónyuge y los hijos menores que convivan con él, cuando, trabajando efectivamente 
en la actividad, no constituyan personal asalariado de acuerdo con lo establecido en la regla siguiente. 
Se computará como una persona no asalariada el empresario. En aquellos supuestos que 
pueda  acreditarse  una  dedicación  inferior  a  1.800  horas/año  por  causas  objetivas,  tales  como 
jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotación, se computará el 
tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificación de las tareas de 
dirección, organización y planificación de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la 
misma, se computará al empresario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite una dedicación 
efectiva superior o inferior. 
Para el resto de personas no asalariadas se computará como una persona no asalariada la que 
trabaje en la actividad al menos mil ochocientas horas/año.  
Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a mil ochocientas, se estimará como 
cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre número de horas efectivamente 
trabajadas en el año y mil ochocientas. 
El personal no asalariado con un grado de discapacidad igual o superior al 33% se computará 
al 75 por 100. 
Cuando el cónyuge o los hijos menores tengan la condición de no asalariados se computarán 
al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero, antes de aplicar, en su caso, 
la reducción prevista en el párrafo anterior, y no haya más de una persona asalariada. Esta reducción 
se practicará después de haber aplicado, en su caso, la correspondiente por grado de discapacidad 
igual o superior al 33%. 
2ª)  Personal asalariado: Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. 
En particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge y los hijos menores del sujeto 
pasivo que convivan con él, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliación al 
régimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad 
empresarial desarrollada por el contribuyente. No se computarán como personas asalariadas los 
alumnos de formación profesional específica que realicen el módulo obligatorio de formación en 
centros de trabajo.  
Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por 
trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, mil ochocientas horas/año. 
Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la 
persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las 
fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, mil ochocientas. 
Se computará en un 60 por 100 al personal asalariado menor de diecinueve años y al que 
preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formación. Cuando el personal asalariado 
sea una persona con discapacidad, con grado de discapacidad igual o superior al 33 %, se computará  s
en un 40 por 100. Estas reducciones serán incompatibles entre sí.  e.
3ª)  Superficie del local. Por superficie del local se tomará la definida en la Regla 14ª.1.F,  599ww
Electroansó am),ic ba)s, ,c )a yp rho)b daed ala  pInosr trRucecailó nD peacrreat ola  Laepglicisalacitóivno  d1e1 la7s5 /T19a9ri0fa, s ddee l 2Im8 pduee sstoe pstoiebmreb Arec tiyv ideand elas 
3d9is/p1o9s8i8c,ió dne  a2d8i cdioen dailc iceumabrtrae,,  lRetergau fl)a,d doera l ad eL elays  5H1a/c2i0e0n2d,a ds eL o2c7a ldees . diciembre, de reforma de la Ley
4ª)  Local independiente y local no independiente. Por local independiente se entenderá el 
que disponga de sala de ventas para atención al público. Por local no independiente se entenderá el 
que no disponga de la sala de ventas propia para atención al público por estar ubicado en el interior 
de otro local, galería o mercado.  
A estos efectos se considerarán locales independientes aquellos que deban tributar según lo 
dispuesto en la Regla 14ª.1.F, letra h) de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del Impuesto 
sobre  Actividades  Económicas,  aprobada  por  Real  Decreto  Legislativo  1175/1990,  de  28  de 
septiembre. 
5ª)  Consumo de energía eléctrica. Por consumo de energía eléctrica se entenderá la 
facturada por la empresa suministradora. Cuando en la factura se distinga entre energía activa y 
reactiva, sólo se computará la primera. 
6ª)  Potencia eléctrica. Por potencia eléctrica se entenderá la contratada con la empresa 
suministradora de la energía. 
7ª)  Superficie del horno. Por superficie del horno se entenderá la que corresponda a las 
características técnicas del mismo. 
8ª)  Mesas. La unidad mesa se entenderá referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro 
personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarán o reducirán la cuantía del módulo 
aplicable en la proporción correspondiente. 
9ª)  Número de habitantes. El número de habitantes será el de la población de derecho del 
municipio, constituida por el total de los residentes inscritos en el Padrón Municipal de Habitantes, 
presentes y ausentes. La condición de residentes se adquiere en el momento de realizar tal inscripción. 
10ª)  Carga del vehículo. La capacidad de carga de un vehículo o conjunto de vehículos será 
igual a la diferencia entre la masa total máxima autorizada determinada teniendo en cuenta las posibles 
limitaciones administrativas, que en su caso, se reseñen en las Tarjetas de Inspección Técnica, con el 
límite de cuarenta toneladas, y la suma de las taras correspondientes a los vehículos portantes (peso 
en vacío del camión, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, según proceda, en 
kilogramos o toneladas, estas últimas con dos cifras decimales. 
En el caso de cabezas tractoras que utilicen distintos semirremolques su tara se evaluará en 
ocho toneladas como máximo. 
Cuando el transporte se realice exclusivamente con contenedores, la tara de éstos se evaluará 
en tres toneladas. 
11ª)  Plazas. Por plazas se entenderá el número de unidades de capacidad de alojamiento 
del establecimiento. 
12ª)  Asientos. Por asientos se entenderá el número de unidades que figura en la Tarjeta de 
Inspección Técnica del vehículo, excluido el del conductor y el del guía. 
13ª)  Máquinas recreativas. Se considerarán máquinas recreativas tipo «A» o «B», las  s
definidas  como  tales  en  los  artículos  4º  y  5º,  respectivamente,  del  Reglamento  de  Máquinas  e.
Recreativas y de Azar, aprobado por Real Decreto 2110/1998, de 2 de octubre.  w.
No se computarán, sin embargo, las que sean propiedad del titular de la actividad.
figura e1n4 lªa)  TarPjeottae ndcei aIn fsispceaclc dióenl  vTeéhcínciuclao..  El módulo CVF vendrá definido por la potencia fiscal que
15ª)  Longitud de la barra. A efectos del módulo longitud de la barra, se entenderá por barra 
el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes. Su longitud, 
que se expresará en metros, con dos decimales, se medirá por el lado del público y de ella se excluirá 
la zona reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las 
paredes, pilares, etc., dispongan o no de taburetes, se incluirá su longitud para el cálculo del módulo. 
2.2. Fase 2: Rendimiento neto minorado. 
El rendimiento neto previo se minorará en el importe de los incentivos al empleo y la inversión, 
en la forma que se establece a continuación, dando lugar al rendimiento neto minorado. 
a)Minoración por incentivos al empleo
Para practicar la minoración por incentivos al empleo se tendrá en cuenta lo siguiente: 
1º) Si en el año que se liquida hubiese tenido lugar un incremento del número de personas 
asalariadas, por comparación al año inmediato anterior, se calculará, en primer lugar, la diferencia 
entre el número de unidades del módulo «personal asalariado» correspondientes al año y el número 
de unidades de ese mismo módulo correspondientes al año inmediato anterior. A estos efectos, se 
tendrán en cuenta exclusivamente las personas asalariadas que se hayan computado en la Fase 1ª, 
de acuerdo con lo establecido en la Regla 2ª. 
Si en el año anterior no se hubiese estado acogido al régimen de estimación objetiva, se tomará 
como número de unidades correspondientes a dicho año el que hubiese debido tomarse, de acuerdo 
a las normas contenidas en la Regla 2ª de la Fase anterior. 
Si la diferencia resultase positiva, a ésta se aplicará el coeficiente 0,40. El resultado es el 
coeficiente por incremento del número de personas asalariadas. 
Si la diferencia hubiese resultado positiva y, por tanto, hubiese procedido la aplicación del 
coeficiente 0,40, a dicha diferencia no se le aplicará la tabla de coeficientes por tramos que se señala 
a continuación. 
2º) Además, a cada uno de los tramos del número de unidades del módulo que a continuación 
se indica se le aplicarán los coeficientes que se expresan en la siguiente tabla: 
Tramo   Coeficiente 
Hasta 1,00  0,10 
Entre 1,01 a 3,00  0,15 
Entre 3,01 a 5,00  0,20 
Entre 5,01 a 8,00  0,25 
Más de 8,00     0,30 
Para cuantificar la minoración por incentivos al empleo, se procede de la siguiente forma: 
- Se suma el coeficiente por incremento del número de personas asalariadas, si procede, y el
de la tabla anterior, obteniéndose el coeficiente de minoración.  s
- Este coeficiente de minoración se multiplica por el «Rendimiento anual por unidad antes de w.
amortización» correspondiente al módulo «personal asalariado». La cantidad anterior se minora del  599ww
rendimiento neto previo.
b)Minoración por incentivos a la inversión
Serán deducibles las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado, material o 
intangible,  correspondan  a  la  depreciación  efectiva  que  sufran  los  distintos  elementos  por 
funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia. 
Se considerará que la depreciación es efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de 
adquisición o coste de producción del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes 
coeficientes: 
1º) El coeficiente de amortización lineal máximo. 
2º)  El  coeficiente  de  amortización  lineal  mínimo  que  se  deriva  del  período  máximo  de 
amortización. 
3º) Cualquier otro coeficiente de amortización lineal comprendido entre los dos anteriormente 
mencionados. 
La Tabla de Amortización es la siguiente: 
Descripción  Coeficiente  Período 
lineal máximo  máximo 
Grupo 
1  Edificios y otras construcciones  5%  40 años 
2  Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de 
la información y sistemas y programas informáticos  40%  5 años 
3  Batea  10%  12 años 
4  Barco  10%  25 años 
5  Elementos de transporte y resto de inmovilizado  25%  8 años 
material 
6  Inmovilizado intangible  15%  10 años 
Será amortizable el precio de adquisición o coste de producción excluido, en su caso el valor 
residual. 
En las edificaciones, no será amortizable la parte del precio de adquisición correspondiente al 
valor del suelo el cual, cuando no se conozca, se calculará prorrateando el precio de adquisición entre 
los valores catastrales del suelo y de la construcción en el año de adquisición. 
La amortización se practicará elemento por elemento, si bien cuando se trate de elementos 
patrimoniales integrados en el mismo Grupo de la Tabla de Amortización, la amortización podrá 
practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la 
amortización correspondiente a cada elemento patrimonial.  
Los elementos patrimoniales de inmovilizado material empezarán a amortizarse desde su 
puesta en condiciones de funcionamiento y los de inmovilizado intangible desde el momento en que  e
estén en condiciones de producir ingresos.   bo
AmortizLaac ivóind.a  útil no podrá exceder del período máximo de amortización establecido en la Tabla de
En el supuesto de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados, 
el cálculo de la amortización se efectuará sobre el precio de adquisición, hasta el límite resultante de 
multiplicar por dos la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortización lineal máximo. 
En el supuesto de cesión de uso de bienes con opción de compra o renovación, cuando por las 
condiciones económicas de la operación no existan dudas razonables de que se ejercitará una u otra 
opción, será deducible para el cesionario, en concepto de amortización, un importe equivalente a las 
cuotas de amortización que corresponderían a los citados bienes, aplicando los coeficientes previstos 
en la Tabla de Amortización, sobre el precio de adquisición o coste de producción del bien. 
Los elementos de inmovilizado material nuevos, puestos a disposición del contribuyente en el 
ejercicio, cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, podrán amortizarse libremente, hasta el límite 
de 3.005,06 euros anuales. 
2.3.  Fase 3: Rendimiento neto de módulos. 
Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarán, cuando corresponda, los índices correctores 
que se establecen a continuación, obteniéndose el rendimiento neto de módulos. 
Incompatibilidades entre los índices correctores: 
-En ningún caso será aplicable el índice corrector para empresas de pequeña dimensión (b.1)
a las actividades para las que están previstos los índices correctores especiales enumerados en las 
letras a.2), a.3), a.4) y a.5). 
-Cuando resulte aplicable el índice corrector para empresas de pequeña dimensión (b.1) no se
aplicará el índice corrector de exceso (b.3). 
- Cuando resulte aplicable el índice corrector de temporada (b.2) no se aplicará el índice
corrector por inicio de nuevas actividades (b.4). 
Los índices correctores se aplicarán según el orden que aparecen enumerados a continuación, 
siempre que no resulten incompatibles, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el 
rectificado por aplicación de los mismos: 
a)índices correctores especiales.
Los índices correctores especiales sólo se aplicarán en aquellas actividades concretas que se 
citan a continuación:  
a.1)   Actividad de comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en
la vía pública: 
Ubicación de los quioscos  Índice 
Madrid y Barcelona    1,00 
Municipios de más de 100.000 habitantes     0,95 
Resto de municipios    0,80 
Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar más de  bo
uno de los índices anteriores, se aplicará un único índice: el correspondiente al municipio de mayor  599ww
población.
a.2)   Actividad de transporte por autotaxis.
Población del municipio  Índice 
 Hasta 2.000 habitantes  0,75 
De 2.001 hasta 10.000 habitantes  0,80 
De 10.001 hasta 50.000 habitantes  0,85 
De 50.001 hasta 100.000 habitantes  0,90 
Más de 100.000 habitantes             1,00 
Se aplicará el índice que corresponda al municipio en el que se desarrolla la actividad. 
Cuando por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar más de 
uno de los índices anteriores, se aplicará un único índice: el correspondiente al municipio de mayor 
población. 
a.3)   Actividad de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera:
Se aplicará el índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo. 
a.4)   Actividades de transporte de mercancías por carretera y servicios de mudanzas:
Se aplicará el índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo. 
Se aplicará el índice 0,90 cuando la actividad se realice con tractocamiones y el titular 
carezca de semirremolques. Cuando la actividad se desarrolle con un único tractocamión y sin 
semirremolques, se aplicará, exclusivamente, el índice 0,75. 
a.5)   Actividad de producción de mejillón en batea:
Empresa con una sola batea y sin barco auxiliar  0,75 
Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de menos de 15  0,85 
toneladas de registro bruto (T.R.B.) 
Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de 15 a 30 T.R.B.;  0,90 
y empresa con dos bateas y sin barco auxiliar 
Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de más de 30  0,95 
T.R.B.; y empresa con dos bateas y un barco auxiliar de menos de 15 
T.R.B. 
b)Índices correctores generales.
Los índices correctores generales son aplicables a cualquiera de las actividades de este Anexo 
en las que concurran las circunstancias señaladas en cada caso. 
b.1)   Índice corrector para empresas de pequeña dimensión:
Se aplicará el índice que corresponda, en función de la población en que se desarrolle la  bo
actividad, cuando concurran todas y cada una de las circunstancias siguientes:  599ww
1º) Titular persona física.
2º) Ejercer la actividad en un solo local.
3º) No disponer de más de un vehículo afecto a la actividad y que éste no supere los 1.000 
kilogramos de capacidad de carga. 
4º) Sin personal asalariado. 
Población del municipio  Índice 
Hasta 2.000 habitantes  0,70 
De 2.001 hasta 5.000 habitantes  0,75 
Más de 5.000 habitantes  0,80 
Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar más de 
uno de los índices anteriores, se aplicará un único índice: el correspondiente al municipio de mayor 
población. 
Cuando concurran las circunstancias señaladas en los números 1º), 2º) y 3º) del primer párrafo 
y, además, se ejerza la actividad con personal asalariado, hasta 2 trabajadores, se aplicará el índice 
0,90, cualquiera que sea la población del municipio en el que se desarrolla la actividad. 
b.2)  Índice corrector de temporada:
Cuando la actividad tenga la consideración de actividad de temporada, se aplicará el índice de 
la tabla adjunta que corresponda en función de la duración de la temporada. 
Tendrán  la  consideración  de  actividades  de  temporada  las  que  habitualmente  sólo  se 
desarrollen durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 
días por año. 
Duración de la temporada  Índice 
Hasta 60 días   1,50 
De 61 a 120 días  1,35 
De 121 a 180 días  1,25 
b.3)  Índice corrector de exceso:
Cuando el rendimiento neto minorado, o en su caso, rectificado por aplicación de los índices 
anteriores de las actividades que a continuación se mencionan resulte superior a las cuantías que se 
señalan en cada caso, al exceso sobre dichas cuantías se le aplicará el índice 1,30. 
ACTIVIDAD ECONÓMICA  CUANTIA 
(Euros) 
Producción de mejillón en batea  40.000,00 
Industrias del pan y de la bollería  41.602,30 
Industrias de bollería, pastelería y galletas  33.760,53  e.e
Industrias de elaboración de masas fritas  19.670,55  599www.
ECClooammboeerrraccciiooió  anal l  dppeoo rp rm amteaentanosor  rdf reidt aefrs u,c tpaaarsn,lo evm,e ridtdaeussr padosej, o mhso,a rídtzae ly iz psarismo dyilu atcruetbosés r cyu ldoesr ivados  1196..687607,,5657   OE-A-2020-15able en https://
21.635,71  Bc
cárnicos elaborados
ACTIVIDAD ECONÓMICA  CUANTIA 
(Euros) 
Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de 
20.136,65 
productos derivados de los mismos 
Comercio  al  por  menor  en  casquerías,  de  vísceras  y  despojos 
16.237,81 
procedentes de animales de abasto, frescos y congelados 
Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la 
24.551,97 
acuicultura y de caracoles 
Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche 
43.605,26 
y productos lácteos 
Despachos de pan, panes especiales y bollería  42.925,01 
Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería  33.760,53 
Comercio al por menor  de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, 
patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados  19.670,55 
de chocolate y bebidas refrescantes 
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de 
15.822,10 
bebidas en establecimientos con vendedor 
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de 
bebidas en régimen de  autoservicio o mixto en establecimientos cuya  25.219,62 
sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados 
Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, 
23.638,67 
alfombras y similares y artículos de tapicería 
Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado  24.848,00 
Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales  19.626,46 
Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería  14.862,05 
Comercio  al  por  menor  de  calzado,  artículos  de  piel  e  imitación  o 
productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de  24.306,32 
viaje en general 
Comercio  al  por  menor  de  productos  de  droguería,  perfumería  y 
cosmética,  limpieza,  pinturas,  barnices,  disolventes,  papeles  y  otros 
25.333,00 
productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para 
la higiene y el aseo personal 
Comercio al por menor de muebles  30.718,31 
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, 
electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro  26.189,61 
tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina 
Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo,  24.470,09  boe.
oreclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos) w.
Cmoombieliarcriioo  dael  spaonre ammeiennotro , dpeu emrtaaste, rviaelnetsa ndaes,  pceornssiatrnuacsc,i óentc, . artículos  y  26.454,15
Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar  32.765,35
n.c.o.p. Bc
ACTIVIDAD ECONÓMICA  CUANTIA 
(Euros) 
Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos 
32.815,74 
terrestres 
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del 
31.367,06 
hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos) 
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de 
26.970,63 
aire para toda clase de vehículos 
Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de 
30.718,31 
oficina 
Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, 
35.524,14 
ópticos y fotográficos 
Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y 
escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados  25.207,02 
en la vía pública 
Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados 
28.860,22 
en la vía pública 
Comercio  al  por  menor  de  juguetes,  artículos  de  deporte,  prendas 
deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de  24.948,78 
pirotecnia 
Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños 
23.978,80 
animales 
Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación 
y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el grupo  16.395,27 
661 y en el epígrafe 662.1 
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente 
14.379,72 
de productos alimenticios, incluso bebidas y helados 
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente 
19.059,58 
de artículos textiles y de confección 
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente 
17.081,82 
de calzado, pieles y artículos de cuero 
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente 
de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en  16.886,56 
general 
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente 
18.354,14 
de otras clases de mercancías n.c.o.p. 
Restaurantes de dos tenedores  51.617,08 
Restaurantes de un tenedor  38.081,38  e.
Cafeterías  39.070,26  599ww
Cafés y bares de categoría especial  30.586,03
OSetrrovsic cioasf éesn y q buaiorescso s, cajones, barracas u otros locales análogos  1169..509864,,8738   BOE-A-cable e
ACTIVIDAD ECONÓMICA  CUANTIA 
(Euros) 
Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías  25.528,25 
Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una y dos estrellas  61.512,19 
Servicio de hospedaje en hostales y pensiones  32.840,94 
Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes  16.256,70 
Reparación de artículos eléctricos para el hogar  21.585,33 
Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos  33.729,04 
Reparación de calzado  16.552,74 
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de 
calzado,  restauración  de  obras  de  arte,  muebles  antigüedades  e  24.803,91 
instrumentos musicales) 
Reparación de maquinaria industrial  30.352,99 
Otras reparaciones n.c.o.p.  23.607,18 
Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera  35.196,62 
Transporte de mercancías por carretera  33.640,86 
Engrase y lavado de vehículos  28.280,74 
Servicios de mudanzas  33.640,86 
Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice 
33.640,86 
exclusivamente con medios de transporte propios. 
Enseñanza  de  conducción  de  vehículos  terrestres,  acuáticos, 
47.233,25 
aeronáuticos, etc 
Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, 
mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y  33.697,55 
similares n.c.o.p. 
Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte  37.067,30 
Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de 
37.224,77 
prendas y artículos del hogar usados 
Servicios de peluquería de señora y caballero  18.051,81 
Salones e institutos de belleza  26.945,44 
Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras  24.192,95 
b.4)  Índice corrector por inicio de nuevas actividades.
El contribuyente que inicie nuevas actividades concurriendo las siguientes circunstancias:  b
--QQuuee  sneo  tsrea tter adtee  nduee avcatsiv iadcatdiveidsa ddee ste cmupyoor eajdearc.icio se inicie a partir del 1 de enero de 2020. OE-A-2020-15able en https://
-Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra titularidad o calificación.
- Que se realicen en local o establecimiento dedicados exclusivamente a dicha actividad, con
total separación del resto de actividades empresariales o profesionales que, en su caso, pudiera 
realizar el contribuyente. 
 Tendrá derecho a aplicar los siguientes índices correctores: 
 Ejercicio    Índice 
 primero    0,80 
 segundo   0,90 
Cuando el contribuyente sea una persona con discapacidad, con grado de discapacidad igual 
osuperior al 33 %, los índices correctores aplicables serán:
 Ejercicio              Índice 
 primero    0,60 
 segundo   0,70 
PAGOS FRACCIONADOS 
3. A efectos del pago fraccionado, los signos o módulos, así como los índices correctores
aplicables inicialmente en cada período anual serán los correspondientes a los datos-base de la 
actividad referidos al día 1 de enero de cada año.  
Cuando algún dato-base no pudiera determinarse el primer día del año, se tomará, a efectos 
del pago fraccionado, el que hubiese correspondido en el año anterior. 
En el supuesto de actividades de temporada se tomará, a efectos del pago fraccionado, el 
número de unidades de cada módulo que hubiesen correspondido en el año anterior. 
Cuando en el año anterior no se hubiese ejercido la actividad, los signos o módulos, así como 
los índices correctores aplicables inicialmente serán los correspondientes a los datos-base referidos al 
día en que se inicie.  
Si los datos-base de cada signo o módulo no fuesen un número entero, se expresarán con dos 
cifras decimales. 
Para  cuantificar  el  rendimiento  neto  a  efectos  del  pago  fraccionado,  el  importe  de  las 
amortizaciones se obtendrá aplicando el coeficiente lineal máximo que corresponde a cada uno de los 
bienes amortizables existentes en la fecha de cómputo de los datos-base. 
4.Los pagos fraccionados se efectuarán trimestralmente en los plazos siguientes:
-Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.
-El cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero. s
Cada pago trimestral consistirá en el 4 por 100 de los rendimientos netos resultantes de la  w.
aplicación de las normas anteriores.  599ww
No obstante, en el supuesto de actividades que no tengan más de una persona asalariada el
pdoicrhcoe nptoarjcee anntatejeri osre rsáe reál  2e lp 3o rp coire cniteon. to, y en el supuesto de que no disponga de personal asalariado
Cuando no pudiera determinarse ningún dato-base conforme a lo dispuesto en el número 
anterior, el pago fraccionado consistirá en el 2 por 100 del volumen de ventas o ingresos del trimestre. 
El contribuyente deberá presentar declaración-liquidación en la forma y plazos previstos, 
aunque no resulte cuota a ingresar. 
5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de 
diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, el importe del pago fraccionado, se calculará de 
la siguiente forma: 
1º) Se determinará el rendimiento neto que procedería por aplicación de lo dispuesto en el 
número 3 anterior. 
2º) Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresará el porcentaje del rendimiento 
neto correspondiente, según el punto 4 anterior. 
3º) La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrá multiplicando la 
cantidad correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el número 
de días naturales comprendidos en el período de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por 
el número total de días naturales del mismo. 
Cuando no pudiera determinarse ningún dato-base el día en que se inicie la actividad, el pago 
fraccionado consistirá en el 2 por 100 del volumen de ventas o ingresos del trimestre. 
6. En las actividades de temporada, a efectos del pago fraccionado, se calculará el rendimiento 
neto anual conforme a lo dispuesto en el número 3 anterior. 
El rendimiento diario resultará de dividir el anual por el número de días de ejercicio de la 
actividad en el año anterior. 
En las actividades a que se refiere este número, el ingreso a realizar por cada trimestre natural 
resultará de multiplicar el número de días naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho 
trimestre por el rendimiento diario y por el porcentaje correspondiente según el punto 4 anterior. 
RENDIMIENTO ANUAL 
7. Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la temporada, el 
contribuyente deberá calcular el promedio de los signos, índices o módulos relativos a todo el período 
en que haya ejercido la actividad durante dicho año natural, procediendo, asimismo, al cálculo del 
rendimiento neto que corresponda. 
A efectos de determinar el rendimiento neto anual, el promedio se determinará en función de 
las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o días, en los restantes casos, de 
efectivo empleo, utilización o instalación, salvo para el consumo de energía eléctrica o distancia 
recorrida, en que se tendrán en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kilómetros 
recorridos. Si no fuese un número entero se expresará con dos cifras decimales. 
Cuando exista una utilización parcial del módulo en la actividad o sector de actividad, el valor a  e.
computar será el que resulte de su prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible  w.
determinar ésta, se imputará por partes iguales a cada una de las utilizaciones del módulo.  599ww
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LOS ÍNDICES Y MÓDULOS EN EL 
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 
NORMAS GENERALES 
1.  La cuota derivada de este régimen especial resultará de la suma de las cuotas que
correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el sujeto pasivo. 
Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la realización de 
cada actividad acogida al régimen especial simplificado resultará de la diferencia entre "cuotas 
devengadas  por  operaciones  corrientes"  y  "cuotas  soportadas  o  satisfechas  por  operaciones 
corrientes", relativas a dicha actividad, con un "importe mínimo" de cuota a ingresar. El resultado será 
la "cuota derivada del régimen simplificado", y debe ser corregido, como se indica en el Anexo III de 
esta Orden, con la adición de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el 
apartado uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido y la deducción de las 
cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos. 
2. A efectos de lo indicado en el número 1 anterior, la cuota correspondiente a cada actividad
se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuación: 
2.1. Cuota devengada por operaciones corrientes. 
La cuota devengada por operaciones corrientes será la suma de las cuantías correspondientes 
a los módulos previstos para la actividad. La cuantía de los módulos, a su vez, se calculará 
multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el número de unidades del mismo 
empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad. 
En la cuantificación del número de unidades de los distintos módulos se tendrán en cuenta las 
reglas establecidas en las Instrucciones para la aplicación de los signos, índices o módulos en el 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la que se establece a continuación: 
Personal empleado. Como personas empleadas se considerarán tanto las no asalariadas, 
incluyendo el titular de la actividad, como las asalariadas. 
2.2. Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientes. 
De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas soportadas o 
satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, 
destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos en el Capítulo I del Título VIII de 
la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Reglamento del tributo, 
considerándose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. También podrán ser 
deducidas las compensaciones agrícolas a que se refiere el artículo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas 
por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen 
especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible el 1 por ciento del importe 
de la cuota devengada por operaciones corrientes, en concepto de cuotas soportadas de difícil 
justificación. 
En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán las siguientes 
reglas:  s
1º. No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes,  w.
hostelería y restauración en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad  599ww
eenxc lluoyceanl ddoe ltoesr malimnaadcoe.n eAs , easptaorsc aemfeiectnotso,s  ose d ecpoónssitidoes rcaerárr aldoocas l ald peútebrlmicoin.a do  cualquier  edificación,
2º. Las cuotas soportadas o satisfechas sólo serán deducibles en la declaración-liquidación  BOE-A-cable e
correspondiente al último período impositivo del año en el que deban entenderse soportadas o
satisfechas, por lo que, con independencia del régimen de tributación aplicable en años sucesivos, no 
procederá su deducción en un período impositivo posterior. 
3º. Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilización 
en común en varias actividades por las que el empresario o profesional esté acogido a este régimen 
especial, la cuota a deducir en cada una de ellas será la que resulte del prorrateo en función de su 
utilización efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputarán por partes iguales a 
cada una de las actividades. 
2.3. Cuota derivada del régimen simplificado. 
La cuota derivada del régimen simplificado será la mayor de las dos cantidades siguientes: 
-La resultante del número 2.2 anterior.
En las actividades de temporada dicha cantidad se multiplicará por el índice corrector previsto 
en el número 6 siguiente. 
- La cuota mínima, incrementada en el importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor
Añadido o tributo similar soportadas fuera del territorio de aplicación del Impuesto, que hayan sido 
devueltas al sujeto pasivo en el ejercicio, y que correspondan a bienes o servicios adquiridos para ser 
utilizados en el desarrollo de la actividad acogida al régimen simplificado. 
La citada cuota mínima resultará de aplicar el porcentaje, establecido para cada actividad, que 
figura en el Anexo II de esta Orden, sobre la cuota devengada por operaciones corrientes, definida en 
el número 2.1 anterior. 
En las actividades de temporada dicha cuota mínima se multiplicará por el índice corrector 
previsto en el número 6 siguiente. 
CUOTAS TRIMESTRALES 
3. El resultado de aplicar lo indicado en el número 2 anterior se calculará por el sujeto pasivo
al término de cada ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres 
primeros trimestres de cada año natural, el sujeto pasivo realizará, durante los veinte primeros días 
naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada 
del régimen simplificado, que resultara de aplicar el porcentaje señalado a continuación para cada 
actividad, a la cuota devengada por operaciones corrientes, calculada de acuerdo con lo señalado en 
el número 2.1 anterior: 
I.A.E. ACTIVIDAD ECONÓMICA  PORCENTAJE 
419.1  Industrias del pan y de la bollería  6% 
419.2  Industrias de la bollería, pastelería y galletas  9% 
419.3  Industrias de elaboración de masas fritas  10% 
423.9  Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares  10%  e.
642.1, 2 y  3  Elaboración de productos de charcutería por minoristas de  10%  599ww
642.5  cCaormnee rciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5  10%
por el asado de pollos
I.A.E. ACTIVIDAD ECONÓMICA  PORCENTAJE 
644.1  Comercio  al  por  menor  de  pan,  pastelería,  confitería  y  6% 
similares y de leche y productos lácteos 
644.2  Despachos de pan, panes especiales y bollería  6% 
644.3  Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y  9% 
confitería 
644.6  Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas  10% 
orellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos,
golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes
653.2  Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos,  15% 
electrónicos,  electrodomésticos  y  otros  aparatos  de  uso 
doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la 
eléctrica, así como muebles de cocina 
653.4 y 5  Comercio  al  por  menor  de  materiales  de  construcción,  4% 
artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, 
persianas, etc 
654.2  Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio  4% 
para vehículos con motor 
654.5  Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto  4% 
aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos 
y fotográficos) 
654.6  Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y  4% 
cámaras de aire para vehículos terrestres con motor, excepto 
las actividades de comercio al por mayor de los artículos 
citados 
659.3  Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3  4% 
por el servicio de recogida de negativos y otro material 
fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de 
terceros  y  la  entrega  de  las  correspondientes  copias  y 
ampliaciones 
663.1  Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial  6% 
permanente dedicado exclusivamente a la comercialización 
de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, 
productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación 
de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la 
elaboración de los productos propios de churrería y patatas 
fritas en la propia instalación o vehículo 
671.4  Restaurantes de dos tenedores  4% 
671.5  Restaurantes de un tenedor  6% 
672.1, 2 y 3  Cafeterías  4%  e.
673.1  Cafés y bares de categoría especial  2%  599ww
673.2  Otros cafés y bares  2%
675  Saneárvloicgiooss  en quioscos, cajones, barracas u otros locales  1%
I.A.E. ACTIVIDAD ECONÓMICA  PORCENTAJE 
676  Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías  6% 
681  Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos  6% 
estrellas 
682  Servicio de hospedaje en hostales y pensiones  6% 
683  Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes  9% 
691.1  Reparación de artículos eléctricos para el hogar  15% 
691.2  Reparación  de  vehículos  automóviles,  bicicletas  y  otros  9% 
vehículos 
691.9  Reparación de calzado  15% 
691.9  Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto  15% 
reparación  de  calzado,  restauración  de  obras  de  arte, 
muebles, antigüedades e instrumentos musicales) 
692  Reparación de maquinaria industrial  9% 
699  Otras reparaciones n.c.o.p.  10% 
721.1 y 3  Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera  1% 
721.2  Transporte por autotaxis  5% 
722  Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos  5% 
722  Transporte de residuos por carretera  1% 
751.5  Engrase y lavado de vehículos  9% 
757  Servicios de mudanzas  5% 
849.5  Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad  5% 
se  realice  exclusivamente  con  medios  de  transporte 
propios. 
933.1  Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos,  15% 
aeronáuticos, etc 
933.9  Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y  15% 
confección,  mecanografía,  taquigrafía,  preparación  de 
exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p. 
967.2  Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte  2% 
971.1  Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas  15% 
y de prendas y artículos del hogar usados 
972.1  Servicios de peluquería de señora y caballero  5% 
972.2  Salones e institutos de belleza  10%  e.e
973.3  Sfoetorvciocpioias dodraes   copias  de  documentos  con  máquinas  9%  2020-15599n https://www.
módulo4s.  Pe arían deilc ceásl cucloor rdeecl tionrgerse soa pcloicrarebslepso ndinieicnitaelm ae cnated a eunn o dcaed loa s tpreesrí opdriom earonsu atrli mseesrtárens , llooss
correspondientes a los datos-base del sector de actividad referidos al día 1 de enero de cada año.
Cuando algún dato-base no pudiera determinarse el primer día del año, se tomará el que 
hubiese correspondido en el año anterior. Esta misma regla se aplicará en el supuesto de actividades 
de temporada. 
Cuando en el año anterior no se hubiese ejercido la actividad, los módulos e índices correctores 
aplicables inicialmente serán los correspondientes a los datos-base referidos al día en que se inicie. 
Si los datos-base de cada módulo no fuesen un número entero, se expresarán con dos cifras 
decimales. 
5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de
diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, las cantidades a ingresar en los plazos indicados 
en el número 3 anterior se calcularán de la siguiente forma: 
1º) La cuota devengada por operaciones corrientes se determinará aplicando los módulos del 
sector de actividad que correspondan según lo establecido en el número 4 anterior. 
2º) Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresará el porcentaje correspondiente 
a cada actividad que figura en el punto 3 anterior. 
3º) La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendrá multiplicando la cuota 
correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el número de días 
naturales comprendidos en el período de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el 
número total de días naturales del mismo. 
6. En las actividades de temporada se calculará la cuota devengada por operaciones corrientes
conforme a lo dispuesto en el número 4 anterior. 
La cuota devengada diaria por operaciones corrientes resultará de dividir la cuota devengada 
anual por el número de días de ejercicio de la actividad en el año anterior. 
En las actividades a que se refiere este número el ingreso a realizar por cada trimestre natural 
será el resultado de aplicar el porcentaje correspondiente a cada actividad, que figura en el número 3 
anterior, al producto de multiplicar el número de días naturales en que se desarrolla la actividad durante 
dicho trimestre por la cuota devengada diaria por operaciones corrientes. 
La cuota calculada según lo dispuesto en este número se incrementará por aplicación de los 
siguientes índices correctores: 
-Hasta 60 días de temporada: 1,50. 
-De 61 a 120 días de temporada:  1,35.
-De 121 a 180 días de temporada:  1,25.
Este índice se aplicará en función de la duración de la temporada. 
Tendrán  la  consideración  de  actividades  de  temporada  las  que  habitualmente  sólo  se 
desarrollen durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180  s
días por año.   e.
En  todas  las  actividades  de  temporada,  el  sujeto  pasivo  deberá  presentar  declaración- 599ww
lsiqeuai ddaec cióenro e enu lrao sfo. rma y plazos previstos en el Reglamento del Impuesto, aunque la cuota a ingresar
7. En  el  supuesto  de  actividades  accesorias  de  carácter  empresarial  o  profesional,  se
cuantificará el importe del ingreso trimestral aplicando la cantidad asignada para el módulo "Importe
de las comisiones o contraprestaciones " sobre el total de los ingresos del trimestre procedentes de 
esa actividad accesoria. 
CUOTA ANUAL 
8. Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la temporada,
para el cálculo de la cuota anual devengada y su reflejo en la última declaración-liquidación del 
ejercicio, el sujeto pasivo deberá calcular el promedio de los signos, índices o módulos relativos a todo 
el período en que haya ejercido la actividad durante dicho año natural. 
9.El promedio de los signos, índices o módulos se determinará en función de las horas, cuando
se trate de personal asalariado y no asalariado, o días, en los restantes casos, de efectivo empleo, 
utilización o instalación, salvo para el consumo de energía eléctrica o distancia recorrida, en que se 
tendrán en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kilómetros recorridos. Si no 
fuese un número entero se expresará con dos cifras decimales. 
Cuando exista una utilización parcial del módulo en la actividad o sector de actividad, el valor a 
computar será el que resulte de su prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible 
determinar ésta, se imputará por partes iguales a cada una de las utilizaciones del módulo. 
10.En la última declaración-liquidación del ejercicio se calculará la cuota derivada del régimen
simplificado, conforme al procedimiento indicado en el número 2 anterior, detrayéndose las cantidades 
liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio. 
Si el resultado fuera negativo, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución en la forma prevista 
en el artículo 115, apartado uno, de la Ley del Impuesto, u optar por la compensación del saldo a su 
favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones periódicas. 
11. La declaración-liquidación correspondiente al último trimestre del año natural deberá
presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero. 
12. La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado
uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas soportadas o satisfechas 
por la adquisición o importación de activos fijos se efectuará en la forma indicada en el Anexo III, 
número 4 de esta Orden Ministerial. 
ANEXO III
Normas comunes a todas las actividades
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
1.  Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que 
resulte de aplicación este régimen se viese afectado por incendios, inundaciones, 
hundimientos o grandes averías en el equipo industrial, que supongan alteraciones graves 
en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los signos, 
índices o módulos en la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de 
Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de treinta días 
a contar desde la fecha en que se produzcan, aportando las pruebas que consideren 
oportunas y haciendo mención, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por razón de 
tales alteraciones. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones, se podrá autorizar la 
reducción de los signos, índices o módulos que proceda.
Igualmente podrá autorizarse la reducción de los signos, índices o módulos cuando el 
titular de la actividad se encuentre en situación de incapacidad temporal y no tenga otro 
personal empleado. El procedimiento para reducir los signos, índices o módulos será el 
mismo que el previsto en el párrafo anterior.
La reducción de los signos, índices o módulos se tendrá en cuenta a efectos de los 
pagos fraccionados devengados con posterioridad a la fecha de la autorización.
2.  Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que 
resulte de aplicación este régimen se viese afectado por incendios, inundaciones, 
hundimientos u otras circunstancias excepcionales que determinen gastos extraordinarios 
ajenos al proceso normal del ejercicio de aquella, los interesados podrán minorar el 
rendimiento neto resultante en el importe de dichos gastos. Para ello, los contribuyentes 
deberán poner dicha circunstancia en conocimiento de la Administración o Delegación de 
la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el 
plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se produzca, aportando, a tal efecto, 
la justificación correspondiente y haciendo mención, en su caso, de las indemnizaciones a 
percibir por razón de tales alteraciones. La Administración Tributaria verificará la certeza 
de la causa que motiva la reducción del rendimiento y el importe de la misma.
3.  En las actividades recogidas en el anexo II de esta Orden, el rendimiento neto de 
módulos se incrementará por otras percepciones empresariales, como las subvenciones 
corrientes y de capital.
Las prestaciones percibidas de la Seguridad Social por incapacidad temporal, 
maternidad, riesgo durante el embarazo o invalidez provisional, en su caso, tributarán 
como rendimientos del trabajo.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
4.  La cuota derivada del régimen simplificado deberá incrementarse en el importe de 
las cuotas devengadas por las operaciones a que se refiere el apartado uno.B del artículo 
123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, y podrá reducirse en el importe de las 
cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los activos fijos 
destinados al desarrollo de la actividad. A estos efectos, se consideran activos fijos los 
elementos del inmovilizado y, en particular, aquellos de los que se disponga en virtud de 
contratos de arrendamiento financiero con opción de compra, tanto si dicha opción es  e.
vinculante, como si no lo es. w.b
Las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado uno.B del  599ww
aadrtqícuuisloic io1n2e3s  dceo nl ain vLeerys iódne ld eIml spuujeetsot op a(saidvqo uyis tircainosnmesis iionnterasc doem aucntiitvaorsia fsij odse)  dbeibeenreásn, 
rdeefvleejanrgsaed oe ne ll at rdibeuctloa.r aNcoió no-blisqtuaindtaec, ióenl  scuojreretos ppoansdivieon pteo darl át rliimqueisdtarer  etanle esl  cquuoet asse  ehna ylaa 
declaración-liquidación correspondiente al último período de liquidación del ejercicio.
Las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos 
podrán deducirse, con arreglo a las normas generales establecidas en el artículo 99 de la 
Ley del Impuesto, en la declaración-liquidación correspondiente al período de liquidación 
en que se hayan soportado o satisfecho o en las sucesivas, con las limitaciones 
establecidas en dicho artículo. No obstante, cuando el sujeto pasivo liquide en la 
declaración-liquidación del último período del ejercicio las cuotas correspondientes a 
adquisiciones intracomunitarias de activos fijos, o a adquisiciones de tales activos con 
inversión del sujeto pasivo, la deducción de dichas cuotas no podrá efectuarse en una 
declaración-liquidación anterior a aquella en que se liquiden tales cuotas.
En la declaración-liquidación correspondiente al último trimestre del ejercicio podrá 
asimismo efectuarse, en su caso, la regularización de la deducción de las cuotas 
soportadas o satisfechas antes de 1 de enero de 1998 por la adquisición o importación de 
bienes de inversión afectos a las actividades acogidas al régimen simplificado, conforme a 
lo dispuesto en el artículo 107 de la Ley reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido, 
en tanto que no haya transcurrido el período de regularización indicado en tal precepto. A 
estos efectos, se considerará que la prorrata de deducción de las actividades sometidas al 
régimen simplificado hasta el 1 de enero de 1998 fue cero, salvo respecto de las cuotas 
soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los inmuebles, buques y 
activos inmateriales excluidos del régimen hasta 1 de enero de 1998.
5.  Cuando el desarrollo de actividades a las que resulte de aplicación el régimen 
simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes 
averías en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la 
actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los índices o módulos en la 
Administración o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria 
correspondiente a su domicilio fiscal en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en 
que se produzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren oportunas. 
Acreditada la efectividad de dichas alteraciones ante la Administración Tributaria, se 
acordará la reducción de los índices o módulos que proceda.
Asimismo, conforme al mismo procedimiento indicado en el párrafo anterior, se podrá 
solicitar la reducción de los índices o módulos en los casos en que el titular de la actividad 
se encuentre en situación de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado.