BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 188 Jueves 9 de julio de 2020 Sec. I.   Pág. 48958
I. DISPOSICIONES GENERALES
MINISTERIO DE ASUNTOS EXTERIORES, UNIÓN EUROPEA
Y COOPERACIÓN
7506 Protocolo entre el Reino de España y la República de la India hecho en 
Nueva  Delhi  el  26  de  octubre  de  2012,  que  modifica  el  Convenio  y  el 
Protocolo entre el Reino de España y la República de la India para evitar la 
doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la 
renta y sobre el patrimonio, firmados en Nueva Delhi el 8 de febrero de 1993.
PROTOCOLO ENTRE EL REINO DE ESPAÑA Y LA REPÚBLICA DE LA INDIA, QUE 
MODIFICA EL CONVENIO Y EL PROTOCOLO ENTRE EL REINO DE ESPAÑA Y LA 
REPÚBLICA DE LA INDIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y PREVENIR LA 
EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL 
PATRIMONIO, FIRMADO EN NUEVA DELHI EL 8 DE FEBRERO DE 1993
El Reino de España y La República de la India;
Deseando  concluir  un  Protocolo  (denominado  en  lo  sucesivo  el  «Protocolo  de 
modificación») que modifique el Convenio y el Protocolo entre el Reino de España y la 
República de la India para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en 
materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, firmado en Nueva Delhi el 8 
de febrero de 1993, que entró en vigor el 12 de enero de 1995 (denominado en lo 
sucesivo el «Convenio»);
Han acordado lo siguiente:
Artículo 1.
Se elimina el apartado 3(a) del artículo 2 (Impuestos comprendidos) y se sustituye 
por el siguiente:
«(a)  en España:
(i)  el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas;
(ii)  el Impuesto sobre Sociedades;
(iii)  el Impuesto sobre la Renta de No Residentes; y
(iv)  el Impuesto sobre el Patrimonio;
(denominados en lo sucesivo “impuesto español”).»
Artículo 2.
El párrafo único del artículo 10 (Empresas asociadas) se numera como apartado 1, 
tras el que se incluye el siguiente apartado:
«2.  Cuando un Estado contratante incluya en los beneficios de una empresa 
de ese Estado –y someta, en consecuencia, a imposición -los beneficios sobre los 
cuales una empresa del otro Estado contratante ha sido sometida a imposición en  e.
ese otro Estado y ese otro Estado reconozca que los beneficios así incluidos son  w.b
beneficios que habrían sido realizados por la empresa del Estado mencionado en  06ww
plarsim qeure l usgea rh usib ileasse cno ncodnicvioenneidso c eonntvreen eidmapsr eesnatrse  ilnadse dpoesn deiemnpteress, aess eh uobtireor aEns tsaiddoo 
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disposiciones  del  presente  Convenio  y  las  autoridades  competentes  de  los 
Estados contratantes se consultarán en caso necesario.»
Artículo 3.
Se elimina el artículo 28 (Intercambio de información) del Convenio, sustituyéndolo 
por el siguiente artículo:
«Artículo 28.  Intercambio de información.
1.  Las autoridades competentes de los Estados contratantes intercambiarán 
la información (incluidos documentos o copias certificadas de documentos) que 
previsiblemente pueda resultar de interés para aplicar lo dispuesto en el presente 
Convenio o para la administración o la aplicación del Derecho interno relativo a los 
impuestos  de  cualquier  naturaleza  y  denominación  exigibles  por  los  Estados 
contratantes, sus subdivisiones políticas o sus entidades locales, en la medida en 
que la imposición así exigida no sea contraria al Convenio. El intercambio de 
información no está limitado por los artículos 1 y 2.
2.  La información recibida por un Estado contratante en virtud del apartado 1 
se mantendrá en secreto en igual forma que la información obtenida en virtud del 
Derecho interno de ese Estado y sólo se comunicará a las personas o autoridades 
(incluidos los tribunales y órganos administrativos) encargadas de la gestión o 
recaudación de los impuestos a los que se hace referencia en el apartado 1, de su 
aplicación  efectiva  o  de  la  persecución  del  incumplimiento  relativo  a  dichos 
impuestos,  de  la  resolución  de  los  recursos  relativos  a  los  mismos,  o  de  la 
supervisión de tales actividades. Dichas personas o autoridades sólo utilizarán 
esta información para dichos fines. Podrán revelar la información en las audiencias 
públicas de los tribunales o en las sentencias judiciales.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, la información recibida por un 
Estado contratante podrá utilizarse para otros fines cuando, conforme al Derecho 
de  ambos  Estados  contratantes,  esa  información  pueda  utilizarse  para  esos 
mismos otros fines.
3.  En  ningún  caso  las  disposiciones  de  los  apartados  1  y  2  pueden 
interpretarse en el sentido de obligar a un Estado contratante a:
a)  adoptar  medidas  administrativas  contrarias  a  su  legislación  y  práctica 
administrativa, o a las del otro Estado contratante;
b)  suministrar información (incluidos documentos o copias certificadas de 
documentos) que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislación o en 
el  ejercicio  de  su  práctica  administrativa  normal,  o  de  las  del  otro  Estado 
contratante;
c)  suministrar  información  que  revele  un  secreto  empresarial,  industrial, 
comercial  o  profesional,  o  un  procedimiento  industrial,  o  información  cuya 
comunicación sea contraria al orden público (ordre public).
4.  Cuando un Estado contratante solicite información en virtud del presente 
artículo, el otro Estado contratante utilizará las medidas para recabar información 
de que disponga con el fin de obtener la información solicitada, aún cuando este 
otro Estado contratante pueda no necesitar dicha información para sus propios 
fines tributarios. La obligación precedente está limitada por lo dispuesto en el  e.
apartado 3, pero en ningún caso tales limitaciones se interpretarán en el sentido  w.b
de  permitir  a  un  Estado  contratante  denegar  el  intercambio  de  información  06ww
excl5u.s ivEamn enninteg úpno r claa saou slaesn cdiais dpeo sinictieornéess n adceilo naapla ertna dlao  m3i ssmea .interpretarán en el
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o de cualquier persona que actúe en calidad representativa o fiduciaria, incluidos
los agentes designados, o porque esté relacionada con acciones o participaciones 
en una persona.»
Artículo 4.
A continuación del artículo 28 (Intercambio de información) se insertará un nuevo 
artículo 28A, del tenor siguiente:
«Artículo 28A.  Asistencia en la recaudación
1.  Los Estados contratantes se prestarán asistencia mutua en la recaudación 
de sus créditos tributarios. Esta asistencia no está limitada por los artículos 1 y 2. 
Las autoridades competentes de los Estados contratantes podrán establecer de 
mutuo acuerdo el modo de aplicación de este artículo.
2.  La expresión «crédito tributario» en el sentido de este artículo, significa 
todo  importe  debido  en  concepto  de  impuestos  de  cualquier  naturaleza  o 
denominación exigibles por los Estados contratantes, sus subdivisiones políticas o 
sus entidades locales, en la medida en que esta imposición no sea contraria al 
presente Convenio o a cualquier otro instrumento del que los Estados contratantes 
sean  parte;  la  expresión  comprende  igualmente  los  intereses,  sanciones 
administrativas  y  costes  de  recaudación  o  de  establecimiento  de  medidas 
cautelares relacionados con dicho importe.
3.  Cuando un crédito tributario de un Estado contratante sea exigible en 
virtud del Derecho de ese Estado y el deudor sea una persona que conforme al 
Derecho de ese Estado no pueda impedir en ese momento la recaudación, a 
petición  de  las  autoridades  competentes  de  dicho  Estado,  las  autoridades 
competentes del otro Estado contratante aceptarán dicho crédito tributario a los 
efectos de su recaudación. Dicho otro Estado cobrará el crédito tributario de 
acuerdo con lo dispuesto en su legislación relativa a la exigibilidad y recaudación 
de sus propios impuestos como si se tratara de un crédito tributario propio.
4.  Cuando un crédito tributario de un Estado contratante sea de naturaleza 
tal que ese Estado pueda, en virtud de su Derecho interno, adoptar medidas 
cautelares que aseguren su cobro, a petición de las autoridades competentes de 
dicho Estado, las autoridades competentes del otro Estado contratante aceptarán 
dicha deuda a los efectos de adoptar tales medidas cautelares. Ese otro Estado 
adoptará las medidas cautelares de acuerdo con lo dispuesto en su legislación 
como si se tratara de un crédito tributario propio, aun cuando en el momento de 
aplicación de dichas medidas el crédito tributario no fuera exigible en el Estado 
mencionado en primer lugar o su deudor fuera una persona con derecho a impedir 
su recaudación.
5.  No obstante lo dispuesto en los apartados 3 y 4, un crédito tributario 
aceptado por un Estado contratante a los efectos de dichos apartados, no estará 
sujeto en ese Estado a la prescripción aplicable a los créditos tributarios conforme 
a su Derecho interno por razón de su naturaleza. Asimismo, un crédito tributario 
aceptado por un Estado contratante a los efectos de los apartados 3 ó 4 no 
disfrutará en ese Estado de las prelaciones aplicables a los créditos tributarios en 
virtud del Derecho del otro Estado contratante.
6.  Los procedimientos relativos a la existencia, validez o cuantía del crédito 
tributario  de  un  Estado  contratante  no  podrán  incoarse  ante  los  tribunales  u  es
órganos administrativos del otro Estado contratante. bo
7.  Cuando en un momento posterior a la solicitud de recaudación realizada  06ww
por  un  Estado  contratante  en  virtud  de  los  apartados  3  o  4,  y  previo  a  su
recaudación y remisión por el otro Estado contratante, el crédito tributario dejara 
de ser:
a)  en el caso de una solicitud presentada en virtud del apartado 3, un crédito 
exigible conforme al Derecho interno del Estado mencionado en primer lugar y 
cuyo deudor fuera una persona que en ese momento y según el Derecho de ese 
Estado no pudiera impedir su recaudación, o
b)  en el caso de una solicitud presentada en virtud del apartado 4, un crédito 
con respecto al cual, conforme al Derecho interno del Estado mencionado en 
primer  lugar,  este  pudiera  adoptar  medidas  cautelares  para  asegurar  su 
recaudación,
las  autoridades  competentes  del  Estado  mencionado  en  primer  lugar 
notificarán sin dilación a las autoridades competentes del otro Estado ese hecho y, 
según decida ese otro Estado, el Estado mencionado en primer lugar suspenderá 
o retirará su solicitud.
8.  En ningún caso las disposiciones de este artículo se interpretarán en el 
sentido de obligar a un Estado contratante a:
a)  adoptar  medidas  administrativas  contrarias  a  su  legislación  o  práctica 
administrativa o a las del otro Estado contratante;
b)  adoptar medidas contrarias al orden público (ordre public);
c)  prestar asistencia cuando el otro Estado contratante no haya aplicado 
todas las medidas cautelares o para la recaudación, según sea el caso, de que 
disponga conforme a su legislación o práctica administrativa;
d)  prestar asistencia en aquellos casos en que la carga administrativa para 
ese Estado esté claramente desproporcionada con respecto al beneficio que vaya 
a obtener el otro Estado contratante.»
Artículo 5.
A continuación del artículo 28A (Asistencia en la recaudación) se insertará un nuevo 
artículo 28B, del tenor siguiente:
«Artículo 28 B.  Limitación de beneficios.
1.  Los Estados contratantes declaran que sus normas y procedimientos de 
Derecho interno respecto a los abusos de la norma (comprendidos los convenios 
fiscales) son aplicables al tratamiento de tales abusos.
2.  Se entenderá que los beneficios del presente Convenio no se otorgan a 
una persona que no sea la beneficiaria efectiva de las rentas procedentes del otro 
Estado contratante.
3.  El presente Convenio no impedirá a los Estados contratantes aplicar sus 
normas internas relativas a la transparencia fiscal internacional "Controlled Foreign 
Corporation rules" (CFC).
4.  Los beneficios derivados del presente Convenio no podrán aplicarse a un 
residente de un Estado contratante, o respecto de una operación efectuada por 
ese residente, cuando el fin primordial o uno de los fines primordiales para la 
creación, existencia, constitución, registro o presencia de dicho residente, o de la 
operación  por  él  efectuada,  fuera  el  de  obtener  los  beneficios  derivados  del  e
presente Convenio, que de otro modo no le serían accesibles.» bo
Artículo 6.
A continuación del párrafo 10 del Protocolo, se insertará un nuevo párrafo del tenor 
siguiente:
«11.  Se entenderá que el artículo 28 (Intercambio de información) permite a 
los Estados contratantes recurrir a otras técnicas pertinentes en ambos Estados 
contratantes  para  la  obtención  de  información  tales  como  las  inspecciones 
simultáneas, las inspecciones en el extranjero y el intercambio de información por 
sectores de actividad,
(i)  de acuerdo con la normativa interna y las prácticas administrativas de 
cada Estado contratante y;
(ii)  siempre que el procedimiento se haya acordado entre las autoridades 
competentes de ambos Estados contratantes de acuerdo con lo previsto en el 
apartado 3 del artículo 27 del convenio.»
Artículo 7.
A continuación del párrafo 11 del Protocolo, se insertará un nuevo párrafo del tenor 
siguiente:
«12.  En relación con el artículo 28A
Se entenderá que el apartado 4 del artículo 28A (Asistencia en la recaudación) 
incluye  las  medidas  cautelares  provisionales  consistentes  en  el  embargo  con 
carácter previo al cobro de un crédito tributario de una persona de acuerdo con las 
leyes de ambos Estados contratantes.»
Artículo 8.
A continuación del párrafo 12 del Protocolo, se insertará un nuevo párrafo del tenor 
siguiente:
«13.  En relación con el artículo 28B
Se entenderá que el término “operación” mencionado en el apartado 4 del 
artículo  28B  (Limitación  de  beneficios)  comprende  la  creación,  cesión  y 
enajenación  de  acciones,  créditos,  activos  u  otros  derechos  cuando  el  fin 
primordial o uno de los fines primordiales de dicha creación, cesión o enajenación 
sea el de conseguir los beneficios del presente Convenio.»
Artículo 9.
1.  Los  gobiernos  de  los  Estados  contratantes  se  notificarán,  por  conducto 
diplomático, que se han cumplido los procedimientos internos necesarios en cada uno de 
los Estados contratantes para la entrada en vigor de este Protocolo de modificación.
2.  El Protocolo de modificación entrará en vigor transcurridos dos meses desde la 
recepción de la última de las notificaciones a las que se refiere el apartado 1, y surtirá 
efectos:
i)  en el caso de impuestos retenidos en la fuente, respecto de las cantidades 
pagadas desde la fecha de entrada en vigor del presente Protocolo de modificación; es
ii)  en  el  caso  de  otros  impuestos,  respecto  de  los  impuestos  exigidos  en  los  o
períodos impositivos que comiencen desde la fecha de entrada en vigor del presente  06www.
mProodtioiiif)cic oaloeci nód net  oemdnootrdsei f ieclonas cv iiógrenos;rt.antes  casos,  desde  la  fecha  en  la  que  el  Protocolo  de  OE-A-2020-75able en https://
3.  No  obstante  las  disposiciones  del  presente  artículo,  las  disposiciones  del 
artículo 3 del presente Protocolo de modificación se aplicarán en relación con toda 
información a la que se refiere dicho artículo, aún cuando la materia de que se trate pre-
exista a la fecha de entrada en vigor del presente Protocolo de modificación o a la fecha 
en la que surtan efecto cualquiera de sus disposiciones.
4.  No  obstante  las  disposiciones  del  presente  artículo,  las  disposiciones  del 
artículo 4 del presente Protocolo de modificación no se aplicarán en relación con los 
créditos tributarios exigibles con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del presente 
Protocolo de modificación. En relación con los créditos tributarios declarados tras la 
entrada  en  vigor  del  presente  Protocolo  de  modificación,  se  aplicarán  únicamente 
cuando el crédito tributario ataña a un ejercicio fiscal iniciado a partir de una fecha cuatro 
años anterior a la fecha de entrada en vigor del presente Protocolo de modificación.
Artículo 10.
El presente Protocolo de modificación permanecerá en vigor durante la vigencia del 
Convenio.
Hecho por duplicado en Nueva Delhi el 26 de octubre de 2012 en las lenguas 
española, hindi e inglesa, siendo los tres textos igualmente auténticos. En caso de 
divergencia entre los textos, esta se resolverá sobre la base del texto en inglés.
Por el Reino de España, Por la República de la India,
José Manuel García-Margallo,
Shri Palaniappan Chidambaram,
Ministro de Asuntos Exteriores y de 
Ministro de Asuntos Exteriores y de Cooperación
Cooperación
El presente Protocolo entró en vigor el 29 de diciembre de 2014, transcurridos dos 
meses desde la recepción de la última de las notificaciones por las que se informaron 
ambas Partes del cumplimento de los procedimientos internos necesarios, según se 
establece en su artículo 9.
Madrid,  3  de  julio  de  2020.–El  Secretario  General  Técnico,  José  María  Muriel 
Palomino.