BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 139 Viernes 11 de junio de 2021 Sec. I.   Pág. 71342
I. DISPOSICIONES GENERALES
MINISTERIO DE HACIENDA
9721 Orden HAC/590/2021, de 9 de junio, por la que se aprueba el modelo 490 de 
«Autoliquidación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales» y se 
determinan la forma y procedimiento para su presentación.
La  Ley  4/2020,  de  15  de  octubre,  del  Impuesto  sobre  Determinados  Servicios 
Digitales, establece el gravamen de una serie de servicios que están adquiriendo cada 
vez mayor relevancia en el ámbito de la economía y las transacciones digitales.
Se trata de determinados servicios digitales en los que se produce una participación 
de los usuarios que constituye una contribución al proceso de creación de valor de la 
empresa prestadora de los servicios, y mediante los que aquella monetiza los mismos.
Concretamente, según lo dispuesto en los artículos 4 y 5 de la Ley, los servicios 
digitales objeto de gravamen por el impuesto son los de publicidad en línea, los de 
intermediación en línea y los de transmisión de datos, en los términos y condiciones 
fijados en el citado texto legal.
El periodo de liquidación del impuesto coincide con el trimestre natural, habilitando el 
artículo 14 de la Ley a la persona titular del Ministerio de Hacienda a aprobar la norma 
que regule el lugar, plazo y forma mediante los que debe cumplirse con la obligación de 
autoliquidación de dicho tributo por parte de los contribuyentes.
Este es el objeto de la presente orden, que aprueba en su artículo 1 el nuevo 
modelo 490, de autoliquidación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, 
estableciendo  el  plazo  y  la  forma  de  presentación  de  dichas  autoliquidaciones 
trimestrales.
El artículo 3 de la orden establece el plazo general de ingreso hasta el último día del 
mes siguiente a la finalización de cada trimestre natural.
Respecto de la forma de presentación del modelo 490, el artículo 4 de la orden 
establece como forma obligatoria la vía electrónica a través de Internet, con sujeción a la 
habilitación  y  condiciones  del  artículo  6  de  la  Orden  HAP/2194/2013,  de  22  de 
noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la 
presentación  de  determinadas  autoliquidaciones,  declaraciones  informativas, 
declaraciones  censales,  comunicaciones  y  solicitudes  de  devolución,  de  naturaleza 
tributaria.
Por su parte, el artículo 5 de la orden regula la forma de ingreso de la cuota derivada 
del  impuesto,  remitiéndose  a  lo  previsto  en  los  artículos  7  a  10  de  la  Orden 
HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las 
condiciones  generales  para  la  presentación  de  determinadas  autoliquidaciones, 
declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de 
devolución, de naturaleza tributaria. De forma adicional también se prevé la posibilidad 
prevista en la disposición adicional segunda de la citada Orden HAP/2194/2013, de 22 
de noviembre, de realizar el pago de la deuda mediante transferencia bancaria a las 
cuentas abiertas al efecto en las Entidades de crédito autorizadas para actuar como 
colaboradoras en la gestión recaudatoria en los supuestos, términos y condiciones que 
se desarrollen en el ámbito de la gestión recaudatoria estatal por la Dirección General de  s
la Agencia Estatal de Administración Tributaria. oe.
Por otra parte, el artículo 13.1, letra a), de la Ley 4/2020, de 15 de octubre, establece  w.
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Asimismo, la disposición adicional única de la orden regula el procedimiento de
regularización de autoliquidaciones a que se refiere el artículo 10.3 de la Ley 4/2020,  Bc
de  15  de  octubre,  del  Impuesto  sobre  Determinados  Servicios  Digitales.  La 
regularización prevista en esta disposición legal se refiere a aquellos casos en los que el 
contribuyente no hubiera conocido en el periodo de liquidación la base imponible. En 
estos casos el contribuyente debe fijar la base imponible con carácter provisional, sin 
perjuicio de su regularización cuando la misma sea conocida. La regularización de las 
autoliquidaciones presentadas se realizará mediante la cumplimentación con el desglose 
y  contenido  previsto  en  el  apartado  específico  de  regularizaciones  del  modelo  de 
autoliquidación, y ello sin perjuicio del devengo de los correspondientes intereses de 
demora. Esta regularización deberá realizarse como máximo en el plazo de los 4 años 
siguientes a la fecha de devengo del impuesto correspondiente a la operación.
La disposición transitoria única de la orden establece un plazo de presentación 
específico para la presentación e ingreso de la autoliquidación correspondiente al primer 
trimestre  del  ejercicio  2021.  Ésta  debe  efectuarse  en  el  plazo  correspondiente  al 
segundo trimestre de 2021, esto es, del 1 de julio al 2 de agosto de 2021, salvo que el 
pago se realice mediante domiciliación bancaria, en cuyo caso deberá realizarse del 1 
al 28 de julio de 2021.
Por otra parte, y de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del 
Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas, la elaboración de 
esta  orden  se  ha  efectuado  de  acuerdo  con  los  principios  de  necesidad,  eficacia, 
proporcionalidad, seguridad jurídica, transparencia y eficiencia.
Se cumplen los principios de necesidad y eficacia jurídica por ser desarrollo de lo 
dispuesto en la norma legal (artículo 14 de la Ley 4/2020, de 15 de octubre) y el 
instrumento adecuado para dicho desarrollo.
Se  cumple  también  el  principio  de  proporcionalidad  al  contener  la  regulación 
necesaria para conseguir los objetivos que justifican su aprobación.
Respecto al principio de seguridad jurídica, se ha garantizado la coherencia del texto 
con el resto del ordenamiento jurídico nacional, generando un marco normativo estable, 
predecible, integrado, claro y de certidumbre que facilita su conocimiento y comprensión 
y,  en  consecuencia,  la  actuación  y  toma  de  decisiones  de  los  diferentes  sujetos 
afectados sin introducción de cargas administrativas innecesarias.
El principio de transparencia, sin perjuicio de su publicación oficial en el «Boletín 
Oficial del Estado», se ha garantizado mediante la publicación del proyecto de orden y su 
memoria en la página web del Ministerio de Hacienda, a efectos de que puedan ser 
conocidos dichos textos en el trámite de audiencia e información pública por todos los 
ciudadanos.
Finalmente, en relación con el principio de eficiencia se ha procurado que la norma 
genere las menores cargas administrativas para los ciudadanos, así como los menores 
costes indirectos, fomentando el uso racional de los recursos públicos y el pleno respeto 
a los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera.
El artículo 14 de la Ley 4/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre Determinados 
Servicios Digitales, habilita a la persona titular del Ministerio de Hacienda para establecer 
por orden ministerial el lugar, forma y plazos de presentación de las autoliquidaciones 
correspondientes a este impuesto.
En su virtud, dispongo:
Artículo 1.  Aprobación del modelo 490.
1.  Se aprueba el modelo 490 «Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. 
Autoliquidación», que figura en el anexo de esta orden. e.
2.  El número de justificante que habrá de figurar en dicho modelo será un número  w.b
secuencial cuyos tres primeros dígitos se corresponderán con el código 490. 21ww
pres3e.n taEcli ócnit aed ion gmreosdoe lsoe  ersetaalrizáa dráisnp poonrib vleía  eexleclcutsróivnaicmae, ndtee  aecnu efordrmo actoon e llaesc tcróonnidcioc ioyn esus 
generales y el procedimiento establecidos en el artículo 4.
Artículo 2.  Obligados a presentar el modelo 490.
Están obligados a presentar el modelo 490 e ingresar el importe correspondiente los 
contribuyentes a que se refiere el artículo 8 de la Ley 4/2002, de 15 de octubre, del 
Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales.
Artículo 3.  Plazos de presentación del modelo 490.
1.  El período de liquidación coincidirá con el trimestre natural.
2.  El modelo 490 deberá presentarse e ingresarse durante el mes siguiente al 
correspondiente periodo trimestral natural.
Lo  dispuesto  en  este  apartado  se  entenderá  sin  perjuicio  del  plazo  para  la 
domiciliación bancaria del pago de la deuda tributaria, establecido en el anexo I de la 
Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las 
condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas a través de cuentas 
abiertas en las Entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión 
recaudatoria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
3.  Si en algún periodo de liquidación trimestral no resulta cuota a ingresar, el 
contribuyente vendrá obligado igualmente a presentar la correspondiente declaración 
negativa  por  el  impuesto,  en  la  forma  establecida  en  el  artículo  11  de  la  Orden 
HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las 
condiciones  generales  para  la  presentación  de  determinadas  autoliquidaciones, 
declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de 
devolución, de naturaleza tributaria.
Artículo 4.  Habilitación, condiciones generales y procedimiento para la presentación 
electrónica por Internet del modelo 490.
La presentación de las autoliquidaciones del modelo 490 se efectuará de forma 
obligatoria por vía electrónica a través de Internet, con sujeción a la habilitación y 
condiciones del artículo 6 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que 
se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de 
determinadas  autoliquidaciones,  declaraciones  informativas,  declaraciones  censales, 
comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria y de acuerdo con el 
procedimiento establecido en los artículos 7 a 10 de esa misma orden.
Artículo 5.  Procedimiento de ingreso del modelo 490.
El ingreso de la deuda tributaria resultante de las autoliquidaciones del impuesto se 
realizará en los términos y con el procedimiento previstos en los artículos 7 a 10 de la 
Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y 
las  condiciones  generales  para  la  presentación  de  determinadas  autoliquidaciones, 
declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de 
devolución, de naturaleza tributaria.
En aquellos casos en los que el contribuyente no disponga de cuenta abierta en 
ninguna entidad de crédito que actúe como colaboradora en la gestión recaudatoria, el 
pago podrá efectuarse mediante transferencia bancaria en los términos previstos en la 
disposición adicional segunda de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la 
que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de 
determinadas  autoliquidaciones,  declaraciones  informativas,  declaraciones  censales,  e.
comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria. w.b
Disposición adicional única.  Procedimiento de regularización de autoliquidaciones del 
artículo 10.3 de la Ley 4/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre Determinados 
Servicios Digitales.
La regularización de las autoliquidaciones presentadas con importes provisionales de 
la base imponible de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 10 de la 
Ley 4/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, 
deberá realizarse en la autoliquidación correspondiente al periodo en que se conozca el 
importe de dicha base imponible, con el desglose y contenido previsto en el apartado 
específico de regularizaciones del modelo de autoliquidación.
Esta  regularización  deberá  realizarse  como  máximo  en  el  plazo  de  los  4  años 
siguientes a la fecha de devengo del impuesto correspondiente a la operación.
No obstante lo anterior, si en el momento de presentación de dicha autoliquidación el 
obligado ya no tuviera la condición de contribuyente por el impuesto, deberá proceder a 
regularizar la o las autoliquidaciones presentadas con importes provisionales de la base 
imponible  mediante  la  presentación  de  las  correspondientes  autoliquidaciones 
complementarias  y/o  solicitudes  de  rectificación  de  las  mismas,  con  el  desglose  y 
contenido previsto en el anexo de esta orden.
Disposición  transitoria  única.  Plazo  de  presentación  de  las  autoliquidaciones 
correspondientes  al  primer  trimestre  de  2021  del  Impuesto  sobre  Determinados 
Servicios Digitales.
El plazo de presentación e ingreso de la autoliquidación correspondiente al primer 
trimestre del ejercicio 2021 se efectuará en el plazo correspondiente al segundo trimestre 
de 2021, esto es, del 1 de julio al 2 de agosto de 2021.
Todo ello, sin perjuicio del plazo de presentación con domiciliación bancaria del pago 
de la deuda tributaria de dichos trimestres primero y segundo de 2021, que deberá 
realizarse del 1 al 28 de julio de 2021.
Disposición final primera.  Modificación de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por 
la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que 
se aprueba el Reglamento General de Recaudación, en relación con las entidades de 
crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la 
Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Se introduce la siguiente modificación en la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, 
por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que 
se aprueba el Reglamento General de Recaudación, en relación con las entidades de 
crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la Agencia 
Estatal de Administración Tributaria:
En el anexo I, Código 021-Autoliquidaciones, se incluye el siguiente modelo de 
autoliquidación:
Código de modelo: 490.
Denominación: «Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. Autoliquidación».
Período de ingreso: T.
Disposición final segunda.  Modificación de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio,  e
por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del  bo
pago de determinadas deudas a través de cuentas abiertas en las Entidades de  21ww
Acrgéednitcoi aq Euset aptarel sdtea nA deml inseisrtvraiccioió nd eT ricboultaabrioar.ación en la gestión recaudatoria de la
La Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento
y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas a través de  Bc
cuentas abiertas en las Entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en 
la  gestión  recaudatoria  de  la  Agencia  Estatal  de  Administración  Tributaria  queda 
modificada como sigue:
Uno.  En el anexo I, «Relación de modelos de autoliquidaciones cuyo ingreso puede 
ser  domiciliado  a  través  de  las  Entidades  Colaboradoras  de  la  Agencia  Estatal  de 
Administración Tributaria», se añade el siguiente modelo:
Código  de  modelo:  490.  ««Impuesto  sobre  Determinados  Servicios  Digitales. 
Autoliquidación».
Dos.  En  el  anexo  II,  «Plazos  generales  de  presentación  telemática  de 
autoliquidaciones con domiciliación de pago», se introduce la siguiente modificación:
Se añade el modelo 490 y el plazo correspondiente al mismo:
Código modelo: 490. Plazo: Obligación trimestral de presentación: Desde el día 1 
hasta el 25 de abril (primer trimestre), y desde el día 1 hasta el 26 de los meses de julio, 
octubre y enero (resto de trimestres).
No obstante, en el ejercicio 2021, el plazo correspondiente al primer trimestre será el 
mismo que el del segundo trimestre de dicho ejercicio.
Disposición  final  tercera.  Modificación  de  la  Orden  HAP/2194/2013,  de  22  de 
noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales 
para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, 
declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza 
tributaria.
Se  introduce  la  siguiente  modificación  en  la  Orden  HAP/2194/2013,  de  22  de 
noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la 
presentación  de  determinadas  autoliquidaciones,  declaraciones  informativas, 
declaraciones  censales,  comunicaciones  y  solicitudes  de  devolución,  de  naturaleza 
tributaria:
Se  incluye  el  modelo  490  «Impuesto  sobre  Determinados  Servicios  Digitales. 
Autoliquidación» en la relación de autoliquidaciones a que se refiere el artículo 1.2 de la 
Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre.
Disposición final cuarta.  Entrada en vigor.
La presente orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación el «Boletín 
Oficial del Estado» y será de aplicación a las autoliquidaciones que se presenten a partir 
de  la  entrada  en  vigor  de  la  Ley  4/2020,  de  15  de  octubre,  del  Impuesto  sobre 
Determinados Servicios Digitales.
Madrid,  9  de  junio  de  2021.–La  Ministra  de  Hacienda,  María  Jesús  Montero 
Cuadrado.
ANEXO
Impuesto sobre Determinados Servi ios Digitales Modelo
Agencia Tributaria
Teléfono: 901 33 55 33 Autoliquida ión 490
MINISTERIO www.agenciatributaria.es
DE HACIENDA
Espacio reservado para número identificativo y código de barras
Identifi a ión Periodo
NIF  Razón social, apellidos y nombre
Período ...................
Correo electrónico (email)
Ejercicio ..........
NIF representante  Apellidos y nombre representante
Identifi a ión del grupo (a cumplimentar exclusivamente por los contribuyentes integrados en grupos)
Denominación o nombre del grupo
País en el que reside la dominante
Dominante
Liquida ión
BASE IMPONIBLE
1.Servi ios de publi idad en línea
Ingresos totales  .............................................................................................  01
Base imponible del periodo  .............................................................................  02
Regularización (art. 10.3 Ley 4/2020)  A
Regularización base imponible periodos anteriores (art. 10.3 Ley 4/2020)  .........  03
2.Servi ios de intermedia ión en línea
A.Con entrega de bienes o presta ión de servi ios subya entes
Ingresos totales  .............................................................................................  04
Base imponible del periodo  .............................................................................  05
Regularización base imponible periodos anteriores (art. 10.3 Ley 4/2020)  .........  06
B.Demás servi ios de intermedia ión en línea
Ingresos totales  .............................................................................................  07
Base imponible del periodo  .............................................................................  08
Regularización base imponible periodos anteriores (art. 10.3 Ley 4/2020)  .........  09
3.Servi ios de transmisión de datos
Ingresos totales  .............................................................................................  10
Base imponible del periodo  .............................................................................  11
Regularización base imponible periodos anteriores (art. 10.3 Ley 4/2020)  .........  12
Base imponible total del periodo  ([02] + [05] + [08] + [11]) ....................................  13
Importe regularización base imponible periodos anteriores (art. 10.3 Ley 4/2020) 
([03] + [06] + [09] + [12]) .....................................................................................  14
Tipo  ..........................................................................................................  15
CUOTA ÍNTEGRA ([13] x [15]) ........................................................................  16
AJUSTE CUOTA ÍNTEGRA PERIODOS REGULARIZACIÓN ([101]) ........................  17
Resultado
A dedu ir (exclusivamente en caso de autoliquidaciones complementarias)
Resultado de la anterior o anteriores declaraciones del mismo ejercicio y periodo ..............  18
Resultado de la liquida ión ([16] + [17] - [18]) .....................................................  19
Ingreso efectuado a favor del Tesoro Públi o. Cuenta restringida de colaboración   anifiesto que el importe a devolver reseñado me sea abonado mediante 
en la recaudación de la AEAT de declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones. transferencia bancaria a la cuenta indicada de la que soy titular:
Forma de pago: ón Importe: D
 i
ngreso Importe: I Devolu Código BIC/SWIFT: Código IBAN oe.es
I Código BIC/SWIFT: b
Negativa (cuota cero) DeclaraNceiógna ntievgaativa C(sóidnig cou IBoAtNa a ingresar) Complementaria SpEdoien en  esldaNtsi aeúta enaum tutceotea oalrislqloi omqu ,udii dsciedamoAa cnjoucuisó itcsóiongotn linnai fieqecncsu etaa ecipd nroctiatomooec,rn p.eitólijenenmur caceicconiiótmoan yrp i epalele d nmreíúo oemdtnoreta,ra  oianr udidatíeoq lujiuqesulotidi fimaccaairónctnae na idndotee cnriotoifinrc  ucanotarivr "eoXs ".- cve: BOE-A-2021-9721Verificable en https://ww
Modelo
NIF Razón social, apellidos y nombre Pág. 2
490
Regulariza ión (art. 10.3 Ley 4/2020)
Ejercicio 1T 2T 3T 4T
(a) Regularización positiva 
(base imponible)  01 08 14 20
(b) Regularización negativa 
(base imponible)  02 09 15 21
(c) = (a) + (b) Total Regularización 
(base imponible)  03 10 16 22
(d) Tipo impositivo 04 04 04 04
(e) = (a) * (d)  R(ceugoutala)rización positiva  05 11 17 23
(f) = (b) * (d) R(ceugoutala)rización  negativa  06 12 18 24
(g) = (e) + (f) Total Regularización 07 13 19 25
(cuota)
Ejercicio 1T 2T 3T 4T
(a) Regularización positiva 
(base imponible)  26 33 39 45
(b) Regularización negativa 
(base imponible)  27 34 40 46
(c) = (a) + (b) Total Regularización 
(base imponible)  28 35 41 47
(d) Tipo impositivo 29 29 29 29
(e) = (a) * (d)  R(ceugoutala)rización positiva  30 36 42 48
(f) = (b) * (d) R(ceugoutala)rización  negativa  31 37 43 49
(g) = (e) + (f) Total Regularización 32 38 44 50
(cuota)
Ejercicio 1T 2T 3T 4T
(a) Regularización positiva 
(base imponible)  51 58 64 70
(b) Regularización negativa 
(base imponible)  52 59 65 71
(c) = (a) + (b) Total Regularización 
(base imponible)  53 60 66 72
(d) Tipo impositivo 54 54 54 54
(e) = (a) * (d)  R(ceugoutala)rización positiva  55 61 67 73
(f) = (b) * (d) R(ceugoutala)rización  negativa  56 62 68 74
(g) = (e) + (f) Total Regularización 57 63 69 75
(cuota)
Ejercicio 1T 2T 3T 4T
(a) Regularización positiva 
(base imponible)  76 83 89 95
(b) Regularización negativa 
(base imponible)  77 84 90 96
(c) = (a) + (b) Total Regularización 
(base imponible)  78 85 91 97
(d) Tipo impositivo 79 79 79 79
(e) = (a) * (d)  R(ceugoutala)rización positiva  80 86 92 98
(f) = (b) * (d) R(ceugoutala)rización  negativa  81 87 93 99 es
(g) = (e) + (f) Total Regularización  82 88 94 100 oe.
(cuota) b
T(7o) t+a l( 1R3e) +g u(1la9)r i+z a(2 5i)ó +n  (3( 2u) +o t(a38) ) . +.. .(.4.4..). +.. .(.5.0..). +.. .(.5.7..). +.. .(.6.3..). +.. .(.6.9..). +.. .(.7.5..). +.. .(.8.2..). +.. .(.8.8..). .+. .(.9.4..). .+. .(.1.0..0..)... 101