BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 229 Viernes 24 de septiembre de 2021 Sec. I.   Pág. 116519
I. DISPOSICIONES GENERALES
MINISTERIO DE HACIENDA Y FUNCIÓN PÚBLICA
15450 Resolución de 20 de septiembre de 2021, de la Dirección General de la 
Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 28 
de febrero de 2006, por la que se establecen las condiciones generales y el 
procedimiento para la validación mediante un código NRC de los avales 
otorgados por las entidades de crédito y por las sociedades de garantía 
recíproca y presentados por los interesados ante la Administración Tributaria.
La Resolución de 28 de febrero de 2006 de la Dirección General de la Agencia Estatal 
de Administración Tributaria, estableció las condiciones generales y el procedimiento para la 
validación informática de los avales otorgados por las distintas entidades financieras y 
presentados por los obligados tributarios ante la Administración Tributaria.
El procedimiento establecido se basa en la utilización del Número de Referencia 
Completo (NRC) en la gestión de los avales presentados por los obligados tributarios o 
demás responsables del pago de una deuda aduanera y/o tributaria, con el fin de 
acelerar  en  lo  posible  los  trámites  administrativos  en  esta  materia  y  aumentar  la 
seguridad en el cobro de los créditos de Derecho Público sin aumentar las labores de 
control. Asimismo, debe destacarse que el NRC, hasta la fecha, ha venido emitiéndose 
por las propias entidades financieras, a partir de claves de cifrado generadas por la 
Agencia Estatal de Administración Tributaria a tales efectos.
Con el fin de solventar posibles problemas de seguridad y aprovechar las actuales 
posibilidades tecnológicas, recientemente se ha revisado el sistema de gestión de los 
NRC utilizado hasta ahora, debiendo destacarse que, tras esa revisión, será la Agencia 
Tributaria la emisora del NRC, previa petición de las entidades colaboradoras.
Esta  modificación  y  actualización  operativa  determina  la  necesidad  de  adaptar 
determinados aspectos de la antedicha Resolución de 28 de febrero de 2006, de la 
Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Por otra parte, la experiencia acumulada aconseja realizar adaptaciones respecto de 
otros aspectos relativos al procedimiento regulado en esa misma Resolución, en su 
mayoría de naturaleza formal.
En virtud de lo anterior, dispongo:
Primero.  Modificación de la Resolución de 28 de febrero de 2006, de la Dirección 
General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se establecen 
las condiciones generales y el procedimiento para la validación mediante un código 
NRC de los avales otorgados por las entidades de crédito y por las sociedades de 
Garantía  Recíproca  y  presentados  por  los  interesados  ante  la  Administración 
Tributaria.
La Resolución de 28 de febrero de 2006, de la Dirección General de la Agencia 
Estatal  de  Administración  Tributaria,  por  la  que  se  establecen  las  condiciones 
generales y el procedimiento para la validación mediante un código NRC de los avales 
otorgados por las entidades de crédito y por las sociedades de Garantía Recíproca y 
presentados por los interesados ante la Administración Tributaria, queda modificada 
como sigue:
Uno.  Se modifica el apartado primero, «ámbito de aplicación», que pasa a tener la 
siguiente redacción:
«Primero.  Ámbito de aplicación.
La presente resolución será de exclusiva aplicación a los avales otorgados por 
las entidades de crédito y las Sociedades de Garantía Recíproca, presentados por 
los interesados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, 
en relación con los actos de ésta que, según la normativa vigente, permitan la 
presentación de garantías consistentes en contratos de aval.
Los supuestos y condiciones previstos en la presente resolución únicamente 
serán exigibles a las entidades de crédito y Sociedades de Garantía Recíproca a 
ella adheridas, en la forma prevista en el apartado sexto.
La presente resolución no será aplicable a los avales presentados ante los 
órganos de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en procedimientos 
sujetos a la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del Sector Público, así 
como a sus normas de desarrollo.
La Agencia Estatal de Administración Tributaria no asumirá ninguna responsabilidad 
en caso de que el procedimiento recogido en la presente resolución sea empleado en 
ámbitos o en procedimientos distintos de los previstos en este apartado.»
Dos.  Se modifica el punto 2 del apartado segundo, «Conceptos y definiciones», que 
queda redactado como sigue:
«2.  Número de Referencia Completo (NRC). En los avales presentados por 
los interesados ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria, el Número de 
Referencia  Completo  es  un  código  de  veintidós  posiciones  alfanuméricas, 
generado informáticamente por la propia Agencia Tributaria mediante un sistema 
que permite asociarlo unívocamente al aval al que se asigna.
La  correcta  configuración  del  NRC  generado  podrá  ser  objeto  de 
comprobación, a través de los servicios de información de la Agencia Estatal de 
Administración Tributaria.»
Tres.  Se modifica el apartado tercero, «Procedimiento para la validación de los 
avales mediante un NRC», que queda redactado como sigue:
«Tercero.  Procedimiento para la generación y validación del NRC asociado a 
avales.
1.  La validación de los avales se llevará a cabo mediante un NRC generado por la 
Agencia Estatal de Administración Tributaria, previa petición telemática de la entidad 
avalista.
A  los  efectos  de  esta  resolución,  y  en  particular  a  los  de  eventuales 
ejecuciones de la garantía, se entenderá que la persona que solicita el aval 
dispone  de  poderes  suficientes  para  realizar  dicha  petición  en  nombre  de  la 
entidad avalista.
2.  Procedimiento. Una vez acordada la concesión del aval, la entidad avalista  s
solicitará telemáticamente a la Agencia Estatal de Administración Tributaria la  o
sAgiegsnteeeAnmrc aiapacsa ió Trdntrier ibd  iuednt efauo rnrilma aN  agRpceeiCónt.nie cP riyóaa nrsráa e   ceeloolll  rohrNe,a RcerátnCa vlm,l iearegernáagt riels ot tesrral eedramaált iáozlatsai c dqgaauem enpe esonrerat e cr leiaaóc  nloae g ndceteiintdla  aedmdnai  s eeamlnv Aotai dnlieasentdxa .o,s  uIl.as   2021-15450n https://www.
Tras recibir el NRC generado por la Agencia Tributaria, la entidad avalista
deberá consignarlo en el documento físico de aval que entregue al avalado.
Una entidad avalista no podrá solicitar la generación del NRC cuando el aval 
vaya  ser  otorgado  por  cualquier  otra  entidad.  Aquella  entidad  avalista  que 
incumpliera lo anterior, deberá asumir la responsabilidad por todos los perjuicios 
que pudieran derivarse de dicha conducta.
Las  entidades  avalistas  que  se  adhieran  al  procedimiento  previsto  en  la 
presente resolución  deberán utilizar,  en cada  caso,  los modelos proforma de 
avales que se acompañan como Anexo III, en los que habrá de constar de forma 
visible el NRC, con las modificaciones o incorporaciones posteriores que pueda 
aprobar la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
3.  La persona obligada a presentar el aval, una vez realizada la operación 
anterior y obtenido el NRC, se dirigirá a la correspondiente oficina de la Agencia 
Estatal de Administración Tributaria y procederá a efectuar su presentación física.
Una vez recibido el aval, el órgano competente de la Agencia Estatal de 
Administración  Tributaria  comprobará  su  validez,  mediante  la  aplicación 
informática desarrollada al efecto, introduciendo en ella el NRC generado y los 
datos que lo validan y que figuran en el propio aval.
4.  La generación del NRC por la entidad avalista tiene las siguientes implicaciones:
‒ Que el aval ha sido otorgado por persona o personas que en la entidad 
avalista disponen de poderes suficientes para dicho otorgamiento.
‒ Que el aval garantiza la deuda o deudas que se expresen en el documento y 
no otra u otras diferentes, y ello sin perjuicio de lo previsto en los artículos 25.9 
y  41.2  del  Reglamento  General  de  desarrollo  de  la  Ley  58/2003,  de  17  de 
diciembre,  General  Tributaria,  en  materia  de  revisión  en  vía  administrativa, 
aprobado por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo. No obstante, en el caso 
de  avales  que  garanticen  deudas  aduaneras  y  tributarias  en  el  marco  de 
operaciones aduaneras, el aval garantizará las deudas de tales operaciones en los 
términos previstos en la legislación aduanera y en la reguladora del resto de 
tributos estatales que les fuese de aplicación.
‒ Que el aval reúne las características de identificación, cuantía y vigencia a 
las que se refiere el punto 2 del apartado tercero de la presente resolución.
‒ Que, en los términos previstos en la legislación vigente, la entidad avalista 
responde solidariamente de la/s deuda/s avalada/s hasta el importe consignado en 
el aval, pudiéndose ejecutar por el procedimiento administrativo de apremio.
‒ Que el aval se otorga a primer requerimiento de la Agencia Estatal de 
Administración Tributaria.
‒ Que la entidad avalista renuncia a cualesquiera beneficios y, específicamente, a los 
de orden, división y excusión de bienes del avalado.
‒ Que la entidad avalista responde íntegramente por el importe avalado, con 
independencia  de  que,  por  cualquier  causa,  las  deudas  avaladas  queden 
vinculadas al convenio que pudiera celebrarse en caso de concurso del avalado.»
5.  Una vez que la Agencia Estatal de Administración Tributaria haya recibido 
el aval de la persona obligada a ello y comprobado la validez del NRC asociado al 
mismo, la entidad avalista quedará obligada en los términos del aval, no pudiendo 
oponer  a  la  Administración  Tributaria  estatal  circunstancias  que  pudieran 
determinar la falsedad o irregularidad en la validación.»
Tres  bis.  Se  modifica  el  apartado  cuarto,  «Incidencias  en  la  validación  de  los  s
avales», que queda redactado del modo siguiente:. oe.
«CuEanrt oa. quIenlcloidse cnacsiaoss  eenn  laq uvea lildoasc óiórng adneo lso sc oamvapleetse.ntes de la Agencia Estatal de  2021-15450n https://ww
Aqudem iinmisptirdaacnió ns uT rribeugtiastrriao,  eanl  vlaalsid aarp leicl aNcRioCn edse li nafvoarml, ádteicteacst eqnu ee rrcoorrerse sepno nudna Nn,R lCo 
comunicarán al avalado para que proceda a aportar otro documento de aval con 
un nuevo NRC, en el plazo de diez días hábiles, contados desde el siguiente a la 
citada comunicación.
En estos supuestos, la entidad avalista deberá solicitar la anulación del NRC 
generado con datos erróneos a la Agencia Estatal de Administración Tributaria, la 
cual confirmará la petición de la entidad y tomará razón de la misma en sus 
sistemas  de  información.  La  solicitud  de  anulación  deberá  realizarse 
telemáticamente,  a  través  de  los  servicios  de  información  habilitados  a  tales 
efectos por la Agencia Estatal de Administración Tributaria en cada momento.
La anulación del NRC únicamente podrá ser realizada por la entidad avalista 
que solicitó su generación a la Agencia Tributaria.
En caso de que, de acuerdo con lo establecido en la normativa aplicable, el NRC 
no fuese susceptible de anulación, la Agencia Tributaria informará de tal circunstancia 
a la entidad avalista, mediante la devolución del correspondiente error.
El NRC únicamente podrá considerarse anulado cuando la anulación haya 
sido confirmada por la Agencia Tributaria.»
Cuatro.  Se modifica el apartado quinto, «Designación de responsables por las 
entidades avalistas», que queda redactado como sigue:
«Quinto.  Designación de responsables por las entidades avalistas.
Para cualquier comunicación o incidencia relativa al procedimiento que se 
regula en esta resolución, las entidades avalistas comunicarán directamente al 
Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, 
por cualquier medio que permita tener constancia de su recepción, los datos de 
dos responsables designados por la entidad, mediante la remisión del modelo que 
figura en el Anexo II.
Será  admisible  la  designación  de  dos  únicos  responsables  que  actúen 
colectivamente,  bajo  un  único  número  de  registro  del  Banco  de  España,  en 
nombre de varias entidades avalistas, siempre que éstas se encuentren integradas 
en un mismo grupo, organización o asociación.»
Cinco.  Se modifica el apartado sexto, «Adhesión al procedimiento», que queda 
redactado como sigue:
«Sexto.  Adhesión al procedimiento.
1.  Las entidades interesadas en adherirse al procedimiento previsto en la 
presente resolución, deberán solicitarlo mediante escrito de su representante legal 
o  de  persona  especialmente  apoderada  al  efecto,  dirigido  al  titular  del 
Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, 
indicando expresamente la fecha en la que desean que su adhesión surta efectos.
A la vista de la solicitud, el titular del Departamento de Recaudación dictará el 
correspondiente acuerdo, que se notificará a la entidad peticionaria.
El acuerdo del titular del Departamento de Recaudación deberá adoptarse en 
el  plazo  de  tres  meses.  Transcurrido  dicho  plazo  sin  que  hubiera  recaído 
resolución expresa, se podrá entender estimada la solicitud, en la forma y con los 
efectos  previstos  en  el  artículo  24  de  la  Ley  39/2015,  de  1  de  octubre,  del 
Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas. e.
2.  La  Agencia  Estatal  de  Administración  Tributaria  efectuará  el  control  y  w.b
seguimiento de las entidades adheridas al procedimiento de validación de avales  450ww
pmreodceiadnimtei encótod.igos  NRC,  en  relación  con  su  actuación  en  el  ámbito  de  dicho
DeleAg atcaiolense se fEescptoesc,i aleels  tdituel alar  dAegle nDceiap aErtsatamtaeln tdoe  dAed mRineicsatruadcaiócnió nT riob utdaeri a,l aas 
propuesta del titular de la Dependencia Regional de Recaudación en este último 
supuesto, podrán ordenar la práctica de comprobaciones sobre dichas entidades.
3.  En el caso de que la entidad interesada en adherirse al procedimiento 
regulado en la presente resolución ostentase la condición de colaboradora en la 
gestión  recaudatoria  de  la  Hacienda  Pública,  bastará  con  que  comunique  su 
intención  al  Departamento  de  Recaudación,  por  medio  de  escrito  de  su 
representante legal o de persona especialmente apoderada al efecto.
4.  La adhesión al procedimiento que se establece en esta resolución podrá 
ser  valorada  por  el  Departamento  de  Recaudación  de  la  Agencia  Estatal  de 
Administración  Tributaria  a  efectos  de  la  concesión  y  del  mantenimiento  de 
autorización a entidades de crédito para actuar como colaboradoras en la gestión 
recaudatoria estatal.»
Seis.  Se suprime el apartado octavo, «Entidades no colaboradoras».
Siete.  Se modifica el Anexo I «Generación de un NRC (Número de Referencia 
Completo)», que queda redactado como sigue:
«ANEXO I
Generación del NRC de avales
Parámetro Tipo Tipo Formato
Modelo. Entrada. Alfanumérico (3). Constante 901.
Código de la entidad colaboradora. Entrada. Alfanumérico (4).
NIF del contribuyente. Entrada. Alfanumérico (9).
Fecha vencimiento. Entrada. Fecha (opcional u obligatoria, dependiendo del código de aval).
Numérico (2). Ampliado a dos dígitos para usos futuros. Informar con un 
Código de aval (*). Entrada.
solo dígito salvo que sea estrictamente necesario.
Importe. Entrada. Numérico.
NIF del empleado que concede el aval en nombre de la 
Entrada. Alfanumérico (9) Opcional.
entidad.
NRC. Salida. Alfanumérico (22).
Fecha de generación. Salida. Fecha.
Código de respuesta. Salida. Numérico.
Descripción respuesta. Salida. Alfanumérico.
 
(*)  Actualmente, los posibles valores del campo Código de aval son los siguientes:
‒ 1 = Suspensión ejecución recurso de reposición.
‒ 2 = Suspensión ejecución reclamación económico-administrativa.
‒ 3 = Aplazamientos/fraccionamientos.
‒ 4 = Devoluciones IVA.
‒ 5 = Garantía de deudas aduaneras y tributarias por operaciones aduaneras.
‒ 6 = Garantía con modelos previstos en el Reglamento de Ejecución (UE) 2015/2447.
‒ 7 = Adenda al modelo de aval tipo 5, 7 y 9 vigentes a la entrada en vigor del Reglamento (UE) 
n.º 952/2013, del Parlamento Europeo. s
‒ 8 = Actas con acuerdo. e.
‒ 9 = Deudas tributarias por operaciones previstas en la normativa de Impuestos Especiales. b
AennteidExaol d aV cdIcIe eB scIoSré  addlei ts olea r sOveicr drioee anpl iaMzraainr áigs etdenerei araal cEru Hoe Arad no2u 0la2a 7rl a/u2sn0  0cN7oR.ndCi cdioen Aesv ael sptoarb lpeacridtea sd ee nu neal   2021-15450n https://ww
Para hacer uso del servicio de generación de NRC de avales, las entidades de
crédito usarán en las comunicaciones con la AEAT preferiblemente un certificado  Bc
electrónico dedicado exclusivamente a este fin, dado que la operativa de avales 
normalmente está restringida a un grupo reducido de empleados de la entidad de 
crédito. La entidad de crédito asumirá cualquier responsabilidad derivada de un 
uso inadecuado del servicio de generación de NRC de avales por parte de sus 
empleados.»
Ocho.  Se modifica el Anexo II «Modelo de designación de responsables de las 
entidades avalistas», que queda redactado del siguiente modo:
«ANEXO II
Modelo de designación de responsables de las entidades avalistas (*)
Razón social de la Entidad avalista:
Código asignado por el Banco de España a la Entidad avalista:
– Si la entidad avalista es colaboradora en la gestión recaudatoria de la 
Agencia Tributaria: Confirmación de que los responsables son los comunicados a 
efectos de recaudación de tributos.
– Si la entidad avalista NO es colaboradora en la gestión recaudatoria de la 
Agencia Tributaria: Deben rellenarse los siguientes datos:
Responsable 1:
– Nombre y apellidos:
– Dirección.
– Nombre y n.º de la vía pública:
– Municipio:
– Código postal:
– Provincia:
– N.º de teléfono del responsable.
– N.º de fax del responsable.
– Dirección de correo electrónico del responsable.
Responsable 2:
Deben indicarse los mismos datos que para el Responsable 1.
(*)  La información deberá remitirse a la Unidad de Control de Entidades Colaboradoras del 
Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.»
Segundo.  Transitoriedad.
Hasta  el  día  3  de  diciembre  de  2021,  los  órganos  de  la  Agencia  Estatal  de 
Administración  Tributaria  admitirán  como  válidos  aquellos  NRC  que,  habiendo  sido 
correctamente generados por las entidades de crédito, figuren en avales formalizados 
con anterioridad a la indicada fecha.
Tercero.  Aplicabilidad.
La presente resolución será aplicable desde el día 18 de noviembre de 2021. s
Madrid, 20 de septiembre de 2021.–El Director General de la Agencia Estatal de  w.
Administración Tributaria, Jesús Gascón Catalán. 450ww