BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 263 Miércoles 3 de noviembre de 2021 Sec. I.   Pág. 133449
I. DISPOSICIONES GENERALES
COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA
17915 Ley  5/2021,  de  20  de  octubre,  de  Tributos  Cedidos  de  la  Comunidad 
Autónoma de Andalucía.
EL PRESIDENTE DE LA JUNTA DE ANDALUCÍA
A todos los que la presente vieren, sabed: Que el Parlamento de Andalucía ha 
aprobado y yo, en nombre del Rey y por la autoridad que me confieren la Constitución y 
el Estatuto de Autonomía, promulgo y ordeno la publicación de la siguiente Ley de 
Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía.
Exposición de motivos.
Título preliminar. Disposiciones generales.
Artículo 1.  Objeto de la Ley.
Artículo 2.  Concepto de vivienda habitual.
Artículo 3.  Consideración de persona con discapacidad.
Artículo 4.  Concepto de familia monoparental.
Artículo 5.  Concepto de familia numerosa.
Artículo 6.  Consideración de víctima de violencia doméstica.
Artículo 7.  Consideración de víctima del terrorismo y personas afectadas.
Artículo 8.  Consideración de municipios con problemas de despoblación.
Título I.  Impuestos directos.
Capítulo I.  Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Artículo 9.  Deducción autonómica por inversión en vivienda habitual que tenga la 
consideración de protegida y por las personas jóvenes.
Artículo  10.  Deducción  autonómica  por  cantidades  invertidas  en  el  alquiler  de 
vivienda habitual.
Artículo 11.  Deducción por nacimiento, adopción de hijos o acogimiento familiar de 
menores.
Artículo 12.  Deducción autonómica por adopción de hijos en el ámbito internacional.
Artículo 13.  Deducción autonómica para madre o padre de familia monoparental y, 
en su caso, con ascendientes mayores de 75 años.
Artículo 14.  Deducción autonómica para familia numerosa.
Artículo 15.  Deducción autonómica por gastos educativos.
Artículo 16.  Deducción autonómica para contribuyentes con discapacidad.
Artículo 17.  Deducción autonómica para contribuyentes con cónyuges o parejas de 
hecho con discapacidad.
Artículo 18.  Deducción autonómica por asistencia a personas con discapacidad.
Artículo 19.  Deducción autonómica por ayuda doméstica.
Artículo 20.  Deducción autonómica por inversión en la adquisición de acciones y  es
participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades  o
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Capítulo II.  Impuesto sobre el patrimonio.
Artículo 24.  Mínimo exento para los contribuyentes con discapacidad.
Artículo 25.  Escala de gravamen.
Capítulo III.  Impuesto sobre sucesiones y donaciones.
Sección 1.ª  Equiparaciones.
Artículo  26.  Mejora  de  las  reducciones  de  la  base  imponible,  coeficientes 
multiplicadores y bonificaciones de la cuota mediante equiparaciones.
Sección 2.ª  Reducciones de la base imponible.
Subsección 1.ª  Por adquisiciones mortis causa.
Artículo 27.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición 
mortis causa de la vivienda habitual.
Artículo 28.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición 
mortis causa por personas con parentesco.
Artículo 29.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible para contribuyentes 
con discapacidad por adquisiciones mortis causa.
Artículo 30.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición 
mortis causa de empresas individuales o negocios profesionales.
Artículo 31.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición 
mortis causa de participaciones en entidades.
Subsección 2.ª  Por adquisiciones inter vivos.
Artículo 32.  Reducción propia por la donación de dinero a descendientes para la 
adquisición de la vivienda habitual.
Artículo 33.  Reducción propia por la donación de vivienda habitual a descendientes.
Artículo  34.  Reducción  propia  por  donación  de  dinero  a  parientes  para  la 
constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional.
Artículo 35.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición 
inter vivos de empresas individuales o negocios profesionales.
Artículo 36.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición 
inter vivos de participaciones en entidades.
Sección 3.ª  Tarifa
Artículo 37.  Tarifa.
Sección 4.ª  Cuota tributaria.
Artículo 38.  Cuota tributaria.
Sección 5.ª  Bonificaciones de la cuota.
Subsección 1.ª  Por adquisiciones mortis causa.
Artículo 39.  Bonificación en adquisiciones mortis causa. e.
Subsección 2.ª  Por adquisiciones inter vivos 915ww
Artículo 40.  Bonificación en adquisiciones inter vivos.
Título II.  Impuestos indirectos.
Capítulo  I.  Impuesto  sobre  transmisiones  patrimoniales  y  actos  jurídicos 
documentados.
Sección 1.ª  Modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.
Artículo 41.  Tipo general de gravamen aplicable a bienes inmuebles.
Artículo 42.  Tipo aplicable a los arrendamientos.
Artículo  43.  Tipo  de  gravamen  reducido  para  promover  una  política  social  de 
vivienda.
Artículo 44.  Tipo de gravamen reducido para la adquisición de viviendas para su 
reventa por profesionales inmobiliarios.
Artículo 45.  Tipo de gravamen reducido para determinadas operaciones en las que 
participen las sociedades de garantía recíproca o las sociedades mercantiles del sector 
público estatal o andaluz cuyo objeto sea la prestación de garantías.
Artículo  46.  Tipo  de  gravamen  reducido  para  la  adquisición  de  determinados 
vehículos impulsados de manera eficiente y sostenible.
Artículo 47.  Tipo de gravamen incrementado para las transmisiones patrimoniales 
onerosas de determinados bienes muebles.
Artículo 48.  Bonificaciones de la cuota tributaria en la constitución y ejercicio de 
opción  de  compra  en  contratos  de  arrendamiento  vinculados  a  determinadas 
operaciones de dación en pago.
Sección 2.ª  Modalidad de actos jurídicos documentados.
Artículo 49.  Tipo de gravamen general para los documentos notariales.
Artículo  50.  Tipo  de  gravamen  reducido  para  promover  una  política  social  de 
vivienda.
Artículo 51.  Tipo de gravamen reducido para determinadas operaciones en las que 
participen las sociedades de garantía recíproca o las sociedades mercantiles del sector 
público estatal o andaluz cuyo objeto sea la prestación de garantías.
Capítulo II.  Tributos sobre el juego.
Sección 1.ª  Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar.
Artículo 52.  Tipos de gravamen y cuotas fijas.
Artículo 53.  Devengo.
Sección 2.ª  Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias.
Artículo 54.  Exenciones.
Artículo 55.  Base imponible.
Artículo 56.  Cuota tributaria.
Capítulo III.  Impuesto especial sobre determinados medios de transporte.
Artículo 57.  Tipo de gravamen del impuesto especial sobre determinados medios de 
transporte.
Título III.  Normas de aplicación de los tributos cedidos. es
Capítulo I.  Disposiciones generales. w.
AArrttííccuulloo  5589..   AInpglriceascoi ódne  dloes l otrsib turitboust ocse dcieddoisd.os.
Capítulo II.  Impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Artículo 60.  Obligaciones formales.
Capítulo  III.  Impuestos  sobre  sucesiones  y  donaciones  y  sobre  transmisiones 
patrimoniales y actos jurídicos documentados.
Sección 1.ª  Normas comunes.
Artículo 61.  Comprobación de valores.
Artículo 62.  Información sobre valores.
Artículo 63.  Suministro de información a efectos tributarios.
Artículo 64.  Simplificación de obligaciones formales.
Artículo  65.  Suministro  de  información  por  los  registradores  de  la  propiedad  y 
mercantiles.
Artículo 66.  Presentación de autoliquidación complementaria en caso de pérdida 
del derecho a aplicar un beneficio fiscal.
Sección 2.ª  Impuesto sobre sucesiones y donaciones.
Artículo 67.  Tasación pericial contradictoria y suspensión de las liquidaciones en 
supuestos especiales.
Artículo 68.  Plazo de presentación de la autoliquidación.
Sección  3.ª  Impuesto  sobre  transmisiones  patrimoniales  y  actos  jurídicos 
documentados.
Artículo 69.  Plazo de presentación de la autoliquidación.
Artículo 70.  Obligaciones formales de las personas empresarias dedicadas a la 
compraventa  de  objetos  fabricados  con  metales  preciosos  y  otros  bienes  muebles 
usados.
Artículo 71.  Suministro de información por las entidades que realicen subastas de 
bienes muebles.
Artículo 72.  Escrituras de cancelación hipotecaria.
Artículo 73.  Justificación de la exención prevista de las transmisiones de vehículos 
usados con motor mecánico para circular por carretera.
Capítulo IV.  Tributos sobre el juego.
Sección 1.ª  Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar.
Artículo 74.  Gestión censal de la tasa.
Artículo 75.  Gestión y recaudación de tasas por máquinas autorizadas en ejercicios 
o trimestres anteriores.
Artículo 76.  Gestión y recaudación de tasas por máquinas de nueva autorización o 
restituidas.
Artículo 77.  Lugar, forma y plazo del ingreso.
Sección 2.ª  Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias.
Artículo 78.  Declaración, liquidación y pago. s
Disposición adicional primera.  Cita de la normativa estatal del impuesto sobre la  w.b
renta  de  las  personas  físicas  reguladora  del  concepto  de  vivienda  habitual,  bases  915ww
vmiváixeinmdaas,  edne v iginovre ars 3io1n dees  ddiceiedmucbibrele dse  y2 0c1o2n.cepto  de  adquisición  y  rehabilitación  de
consDidiseproasciicóinó nd ea pdeicrisoonnaal  csoeng udnisdcaa. paCciidtaa dd ye  dlea  lan oformrmaativ dae  easctraetdailt arceiógnu laddeol rgar addoe  dlae 
discapacidad.
Disposición transitoria primera.  Personas con incapacidad declarada judicialmente.
Disposición transitoria segunda.  Hijos mayores de edad incapacitados judicialmente 
sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada.
Disposición derogatoria única.  Derogación normativa.
Disposición final primera.  Desarrollo y ejecución.
Disposición final segunda.  Entrada en vigor.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
I
Hasta  el  año  2019,  Andalucía  se  encontraba  situada  entre  las  comunidades 
autónomas con mayor presión fiscal para sus contribuyentes. Por ello, el nuevo Gobierno 
consideró necesario acometer, dentro de las limitaciones normativas que tiene el sistema 
tributario español para las comunidades autónomas, una reforma fiscal estructural que 
estimulase  nuestra  demanda  interna,  impulsando,  sobre  la  base  de  una  mayor 
disponibilidad de rentas, nuestro ciclo económico en el contexto nacional, a la par que 
atrajese fuentes de riqueza deslocalizadas de nuestro ámbito. Una reforma fiscal, en 
todo caso, guiada por un compromiso de rigor presupuestario que dotase de credibilidad 
al sistema y que se fundamentase en la confianza del inversor potencial, en la seguridad 
jurídica, la certidumbre, la simplicidad y la modernización del sistema. Todo ello con el 
propósito de situar a la economía andaluza en el lugar que le corresponde en España y 
en Europa.
Dicha reforma fiscal se inició rebajando la tarifa del impuesto sobre la renta de las 
personas  físicas,  estableciendo  tipos  de  gravamen  reducidos  en  el  impuesto  sobre 
transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, y bonificando el impuesto 
sobre sucesiones y donaciones, y se siguió adoptando otras medidas como la reducción 
de la tarifa del impuesto sobre el patrimonio. De este modo, se ha minorado de manera 
considerable la citada presión fiscal sobre los contribuyentes andaluces.
Mediante esta Ley se continúa con el ambicioso cambio en el sistema tributario 
andaluz, basándose para ello en ocho  pilares  básicos: continuar con la bajada de 
impuestos iniciada en 2019; favorecer el acceso a la vivienda; desarrollar políticas 
sociales y de apoyo a las familias, especialmente a jóvenes, e incluyendo como colectivo 
de especial protección a las familias numerosas y a las personas que han sufrido 
violencia  doméstica  y  de  terrorismo;  apoyar  decididamente  a  las  personas  más 
vulnerables,  como  son  las  personas  discapacitadas  y,  por  tanto,  implantando  unas 
políticas de apoyo a las mismas; desarrollar políticas de empresa, dirigidas a atraer 
inversión, a garantizar la continuidad de nuestras empresas y con un decidido apoyo al 
empleo;  incluir  políticas  medioambientales,  complementando  la  fiscalidad 
medioambiental; implementar políticas destinadas a hacer frente al reto demográfico, con 
el fin de luchar contra la despoblación de determinados municipios, y, como colofón final, 
desarrollar políticas de simplificación, eficiencia administrativa y transformación digital 
que faciliten la reducción de costes indirectos en el cumplimiento de obligaciones fiscales 
de ciudadanos y empresas.
II
La  presente  Ley  recoge  las  medidas  en  materia  de  tributos  cedidos  que  son 
directamente  aplicables  por  los  contribuyentes  andaluces.  Hasta  la  fecha  de  su  e.e
aprobación, estas normas estaban recogidas en el Texto Refundido de las disposiciones  b
dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos,  915ww
mapordoibfiacdaod o mreecdieianntetem eDnetecr peotor  eLl eDgeisclraettivoo L e1y/ 210/1280,1 9d, ed e1 99  ddee a bjruiln, ioa,s í qcuoem os ep orh ala sv tirsetos 
L2e0y2e0s y  d2e0l2 P1r, eesnu plause csutoa ledse  tlaam Cboiémnu sneid inatdr oAduutcóenno mcaam dbeio sA nedna elul ccíitaa dpoa rTae xlotos  Raeñfousn d2i0d1o9.,
Con ello, esta Ley, además de incorporar la normativa antes citada y ya vigente en 
nuestra  Comunidad  Autónoma,  recoge  modificaciones  de  importante  calado  en  los 
diferentes tributos cedidos, respecto de los que la Comunidad Autónoma de Andalucía 
tiene competencias normativas limitadas, con el objetivo primordial de dar cumplimiento 
a los pilares y fundamentos señalados en el expositivo primero.
De acuerdo con lo anterior, se aprueban medidas que afectan al impuesto sobre la 
renta  de  las  personas  físicas,  al  impuesto  sobre  el  patrimonio,  al  impuesto  sobre 
sucesiones  y  donaciones,  al  impuesto  sobre  transmisiones  patrimoniales  y  actos 
jurídicos documentados, a la tasa fiscal sobre el juego y al impuesto especial sobre 
determinados medios de transporte, que suponen la reducción del gravamen de estos 
tributos  cedidos,  situando  a  Andalucía  entre  las  comunidades  autónomas  con  una 
fiscalidad más baja.
III
Por lo que respecta al impuesto sobre la renta de las personas físicas, se anticipa al 
ejercicio 2022 la reducción de la escala autonómica del impuesto prevista actualmente a 
lo largo de los ejercicios 2019 a 2023, minorando el gravamen de los tramos de la 
escala, lo que beneficia a todos los contribuyentes.
Asimismo,  se  mejora  la  aplicabilidad  de  determinadas  deducciones  vigentes, 
incrementando el importe de las mismas, ampliando el ámbito subjetivo y aumentando la 
cuantía del límite de las bases imponibles general y del ahorro que permite la aplicación 
de las mismas (pasando de 19.000 euros a 25.000 euros en tributación individual y 
de  24.000  euros  a  30.000  euros  en  tributación  conjunta),  especialmente  en  las 
deducciones que tienen por objeto el desarrollo de políticas de protección de la familia, 
de las personas con discapacidad o de acceso a la vivienda, pudiendo con ello ser 
practicadas  por  un  mayor  número  de  contribuyentes.  En  particular,  se  mejoran  las 
siguientes deducciones del modo que sigue:
En la deducción por inversión en vivienda habitual que tenga la consideración de 
protegida y por las personas jóvenes, se incrementa el porcentaje de deducción del 2% 
por inversión en vivienda habitual que tenga el carácter de protegida y del 3% cuando la 
inversión en la vivienda habitual la realiza una persona joven al 5% en ambos casos. 
Además, se suprime la referencia al IPREM que servía para determinar el límite de renta 
para el supuesto de inversión en viviendas protegidas, y se utiliza como límite de renta 
para ambas deducciones el sumatorio de la base imponible general y del ahorro, las 
cuales se incrementan respecto a las establecidas inicialmente para jóvenes.
En la deducción por cantidades invertidas en el alquiler de la vivienda habitual, se 
amplía el ámbito subjetivo a personas con discapacidad, personas mayores de 65 años, 
a  personas  víctimas  de  violencia  doméstica,  víctimas  del  terrorismo  y  personas 
afectadas, y se aumenta el límite de renta y el límite de deducción. De este modo, los 
jóvenes menores de 35 años, personas mayores de 65 años y personas víctimas de 
violencia  doméstica  y  terrorismo  podrán  aplicarse  una  deducción  del  15%  con  un 
máximo de 600 euros, en lugar de 500 euros. Y para los contribuyentes que tengan la 
consideración de personas con discapacidad se incrementa el límite de la deducción 
hasta 900 euros.
En la deducción por nacimiento o adopción de hijos, se extiende al acogimiento 
familiar de menores, se incrementa el importe de la deducción de 50 euros a 200 euros 
por cada hijo nacido, adoptado o por cada menor en régimen de acogimiento familiar  e.e
simple, permanente o preadoptivo, administrativo o judicial y se incrementa el límite de  b
renta. Asimismo, se incrementa a 400 euros para el caso en el que el nacimiento, la  915ww
daedsoppocbiólanc oió enl. acogimiento se produzcan en determinados municipios con problemas de
elevEann  elan  dlaesd uccucaiónntí apsa crait afdaamsi liaal  npurimnceiproios ad,e a el sigteu aelx qpuoesi teivno  elol sre ismtop odrete sla rse fmereiddoidsa sa,  loses 
límites de renta en base imponible general y del ahorro.
En la deducción para contribuyentes con discapacidad, se amplía el importe de 100 
euros a 150 euros y se elevan en las mismas cuantías los límites de renta.
En  la  deducción  para  contribuyentes  con  cónyuges  o  parejas  de  hecho  con 
discapacidad se elevan en las mismas cuantías los importes referidos a los límites de 
renta en base imponible general y del ahorro. Además, se amplía el ámbito subjetivo de 
tal forma que se puedan aplicar la deducción todas las parejas de hecho inscritas en el 
Registro  de  Parejas  de  Hecho  de  Andalucía  o  registro  análogo  de  cualquier 
Administración Pública.
En la deducción por asistencia a personas con discapacidad para el caso en que se 
acredite que necesita ayuda de terceras personas, se incrementa el porcentaje de la 
deducción desde el 15% hasta el 20%.
En la deducción por ayuda doméstica se incrementa desde el 15% hasta el 20% del 
importe de la cuota fija correspondiente a la cotización anual de un empleado satisfecha 
a la Seguridad Social por el empleador en el sistema especial del régimen general de 
empleados del hogar, con un límite máximo que se eleva desde 250 euros hasta 500 
euros  anuales.  Asimismo,  se  amplía  el  ámbito  subjetivo  de  aplicación  a  los 
contribuyentes mayores de 75 años.
En  la  deducción  autonómica  por  inversión  en  la  adquisición  de  acciones  y 
participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades 
o  ampliación  de  capital  en  determinadas  sociedades  mercantiles,  se  amplía  a  las 
sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada. Por otro lado, con el fin 
de apoyar e incentivar las prácticas relacionadas con I+D+I, se establece una deducción 
incrementada del 50%, con el límite de 12.000 euros, para el caso de sociedades 
creadas o participadas por universidades o centros de investigación.
Por último, se crean dos nuevas deducciones. De un lado, se crea una deducción por 
gastos educativos, que comprende los gastos de enseñanza escolar o extraescolar de 
idiomas,  de  informática  o  de  ambas,  en  un  porcentaje  del  15%  de  las  cantidades 
satisfechas  en  el  periodo  impositivo  y  con  el  límite  máximo  de  150  euros  por 
descendiente.
De otro lado, se crea una deducción por donativos con finalidad ecológica del 10% 
del importe de las donaciones dinerarias durante el período impositivo a determinadas 
Administraciones Públicas y entidades sin fines lucrativos y beneficiarias de mecenazgo, 
siempre que tengan como finalidad la defensa y conservación del medio ambiente. El 
límite máximo de la deducción es de 150 euros.
IV
En relación con el impuesto sobre el patrimonio, se mejora el actual mínimo exento 
para los contribuyentes con discapacidad, de modo que el actual de 700.000 pasa a ser 
de 1.250.000 euros para las personas con discapacidad igual o superior al 33% e inferior 
al 65% y de 1.500.000 euros para personas con discapacidad igual o superior al 65%.
V
Las  novedades  en  el  impuesto  sobre  sucesiones  y  donaciones  suponen  la 
modificación de la tarifa y la regulación de los coeficientes multiplicadores. En la tarifa se 
minora el gravamen en todos los tramos. Los coeficientes multiplicadores serán los 
mismos en función del grado de parentesco, sin discriminar en función de su patrimonio 
preexistente,  simplificando  la  gestión  y  haciendo  que  la  combinación  de  tarifa  y  e.
coeficientes no supere, en general, el tipo marginal del 45%. w.b
Asimismo,  se  mejora  la  aplicabilidad  de  determinadas  reducciones  vigentes  por  915ww
adquisiciones mortis causa e inter vivos del modo que sigue:
boniEfinca lcai omneejso rean d ela  lacsu oretad umcecidoinaenste d eeq luai pbaarsaec ioimnpeos nqibuleed, acno etfoictaielmnteens tem uelqtiupilpicaardaodraess  ay 
los cónyuges las parejas de hecho o uniones de hecho, debidamente inscritas en el
Registro de Parejas de Hecho de la Comunidad Autónoma de Andalucía o en registros 
análogos de otras administraciones públicas.
En la mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición mortis 
causa de vivienda habitual, se pasa de una escala en función del valor del inmueble que 
va del 95% al 100% a un porcentaje fijo de reducción del 99%, con independencia de 
cuál sea el valor de la vivienda habitual transmitida.
En  la  mejora  de  la  reducción  estatal  de  la  base  imponible  para  personas  con 
parentesco (cónyuge y parientes directos por herencias y mejora a otros parientes) en 
adquisiciones mortis causa de 1.000.000 de euros, con el objeto de continuar con la 
desfiscalización del impuesto para parientes directos, se establece de manera que sea 
aplicable a todos los contribuyentes del Grupo I y II sin discriminar en función de su 
patrimonio preexistente. Asimismo, se incrementa el importe de la reducción personal 
estatal para los contribuyentes comprendidos en el Grupo III, que pasa de 7.993,46 
euros a 10.000 euros.
En la mejora de la reducción estatal de la base imponible para contribuyentes con 
discapacidad por adquisiciones mortis causa, se establece la reducción de 250.000 
euros para quienes tengan la consideración de persona con discapacidad con un grado 
igual o superior al 33% e inferior al 65%. No obstante, la reducción será de 500.000 
euros para aquellas personas con un grado de discapacidad igual o superior al 65%. 
Esta reducción mejorada será aplicable por el contribuyente independientemente de su 
relación de parentesco con el causante y sin discriminar en función de su patrimonio 
preexistente. Además, al ser compatible con la mejora de la reducción por parentesco 
anteriormente citada en el caso de contribuyentes comprendidos en los Grupos I y II, la 
reducción conjunta llegaría hasta 1.250.000 euros o 1.500.000 euros, según el grado de 
discapacidad,  en  vez  de  1.000.000  de  euros,  y,  en  el  caso  de  contribuyentes 
comprendidos en el Grupo III, hasta 260.000 euros o 510.000 euros, según el grado de 
discapacidad, en lugar de 10.000 euros.
En la mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición mortis 
causa e inter vivos de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones 
en entidades, se amplía el grupo de parentesco para el cómputo de la participación en el 
capital de las entidades, llegando éste hasta el 6.º grado colateral (actualmente, hasta 
el 3.º grado colateral). Se elimina el requisito exigido de que la actividad constituya la 
principal fuente de renta y se amplía la reducción a cesión de capitales a terceros, 
obtenidos mediante beneficios no distribuidos en los diez últimos años, siempre que 
dichos beneficios provengan de la realización de actividades económicas. No se exige 
que la adquisición ni el mantenimiento de los bienes adquiridos gocen de exención en el 
impuesto sobre el patrimonio. No obstante, sí es requisito necesario que se mantengan 
en el patrimonio del contribuyente dichos bienes objeto de adquisición, no simplemente 
el  valor  de  la  adquisición.  Se  reduce  el  plazo  de  mantenimiento  a  tres  años,  con 
independencia del parentesco entre transmitente y adquirente. Se amplía el beneficio en 
negocios  y  empresas  individuales  a  los  supuestos  en  los  que  el  transmitente  se 
encontrara a la fecha de devengo del impuesto en situación de jubilación o incapacidad. 
Por último, por razones de técnica legislativa, se divide el contenido actual de los dos 
artículos que regulaban esta reducción para las adquisiciones mortis causa e inter vivos 
en dos a su vez, de tal forma que se recogen en un artículo las adquisiciones de 
empresas  individuales  y  negocios  profesionales,  y  en  otro  la  reducción  por 
participaciones en entidades, en ambos tipos de adquisiciones. Asimismo, este régimen 
pasa a ser aplicado también a las explotaciones agrarias, quedando de este modo  s
incluidas en el mejor trato fiscal que se aprueba con carácter general para todo tipo de  oe.
empresas. w.
En la reducción propia por la donación de dinero a descendientes para la adquisición  915ww
dhea bliatu avli,v sieen adma phlíaab liatu aml,e dsied as au pvríicmtiem aesl  dreeq vuiioslieton cdiae  dtoemneérs tqicuae,  vsíecrt imlaa sp rdimele trear rovrivisiemnod ay 
ppearssaonndaos  loasfe lcímtaidteass ,g ye nseer aalcetsu adleiz 1a2n0 l.o0s0 i0m epuorrotess a d 1e5 l0a.s0 0b0a seeusro ms,á cxoimn acsa rdáec tlear  rgeednuecrcaiól,n y,   BOE-A-cable e
de 180.000 euros a 250.000 euros, para el supuesto en el que el donatario tenga la 
consideración de persona con discapacidad.
En la reducción propia por la donación de vivienda habitual a descendientes se 
amplía su aplicación a descendientes menores de 35 años, a víctimas de violencia 
doméstica, víctimas del terrorismo y personas afectadas; se establece un límite de base 
máxima de reducción de 150.000 euros, con carácter general, y se actualiza el límite 
actual para el supuesto en el que el donatario tenga la consideración de persona con 
discapacidad, que pasa a ser de 180.000 euros a 250.000 euros.
En la reducción por donación de dinero a parientes para la constitución o ampliación 
de una empresa individual o negocio profesional, se mejora el plazo de mantenimiento 
de la empresa, con independencia del grupo de parentesco.
VI
Por lo que se refiere al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos 
documentados, en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, se reduce el 
tipo de gravamen general aplicable a la transmisión de inmuebles y a la constitución y 
cesión de derechos reales sobre los mismos, excepto los de garantía, pasando desde los 
tipos del 8%, 9% y 10% a un único tipo general del 7%. De igual modo, se reduce el tipo 
de  gravamen  general,  en  la  modalidad  de  actos  jurídicos  documentados,  para  los 
documentos  notariales,  pasando  desde  el  tipo  del  1,5%  al  1,2%.  Para  los 
arrendamientos, se establece un único tipo de gravamen del 0,3%, en lugar de la escala 
estatal.
Asimismo, en ambas modalidades se mejora el beneficio fiscal para promover una 
política social de vivienda, ya que, por una parte, para la modalidad de transmisiones 
patrimoniales onerosas se establece un tipo reducido del 6% para toda adquisición de 
vivienda habitual en inmuebles de valor no superior a 150.000 euros y, por otra, se 
amplía el ámbito subjetivo del tipo reducido del 3,5% a víctimas de violencia doméstica, 
víctimas del terrorismo y personas afectadas. De igual forma, se incrementa el valor de la 
vivienda, que sirve como límite para aplicar el beneficio fiscal, que pasa con carácter 
general de 130.000 euros a 150.000 euros, y de 180.000 euros a 250.000 euros para el 
supuesto en el que el adquirente tenga la consideración de persona con discapacidad o 
forme parte de familia numerosa.
De otra parte, para la modalidad de actos jurídicos documentados se establece un 
tipo reducido del 1% para toda adquisición de vivienda habitual en inmuebles de valor no 
superior a 150.000 euros y, por otra, se amplía el ámbito subjetivo del tipo reducido 
del  0,3%  a  víctimas  de  violencia  doméstica,  víctimas  del  terrorismo  y  personas 
afectadas. De igual forma, se incrementa el valor de la vivienda, que sirve como límite 
para  aplicar  el  beneficio  fiscal,  que  pasa  con  carácter  general  de  130.000  euros 
a 150.000 euros, y de 180.000 euros a 250.000 euros para el supuesto en el que el 
adquirente tenga la consideración de persona con discapacidad o forme parte de familia 
numerosa.
Además, se crean nuevos tipos reducidos en ambas modalidades del impuesto para 
la  adquisición  de  vivienda  habitual  en  determinados  municipios  con  problemas  de 
despoblación, con la finalidad de promover el asentamiento con carácter permanente, 
con los consiguientes beneficios económicos y sociales que ello supone para el entorno. 
Este es el motivo por el que este beneficio fiscal se aplica a las viviendas que van a tener 
la condición de habitual para el adquirente. s
De  otro  lado,  el  tipo  reducido  para  adquisición  de  los  vehículos  de  turismo,  e.
ciclomotores y motocicletas «0 emisiones» se amplía a otros vehículos propulsados de  w.
forma ecológica, tales como bicicletas, bicicletas de pedales con pedaleo asistido y  915ww
Dveehcírceutolo s2 8d2e2 /1m99o8vi,l iddaed 2 3p edres odnicaile mrebgruel,a pdoors  ele nq uee l seA naepxrou ebIIa  (ealp Raretagdlaom eAn)t od Gele nReeraall 
edóel icVae.hículos, así como a embarcaciones impulsadas por energía eléctrica, solar o  BOE-A-cable e
VII
Los tributos sobre el juego son objeto de una revisión e incorporación de medidas 
que mejoren la situación de las empresas explotadoras. En lo que respecta a los tipos de 
gravamen en la tasa fiscal sobre el juego, se reducen los tipos aplicables de la tarifa de 
casinos, el tipo del bingo se fija en el 15% sin ningún requisito adicional y también se 
reducen las cuotas de las máquinas tipo B y C.
En lo que concierne al plazo de pago de las mismas, se introduce una modificación 
de importante calado, ya que se retrasa el pago a los 20 días naturales siguientes al 
trimestre  vencido.  Tal  medida  se  adopta  tanto  por  razones  de  simplificación 
administrativa  como,  sobre  todo,  por  mayor  facilidad  para  el  cumplimiento  de 
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
Por su parte, las rifas y tómbolas de carácter benéfico no tendrán que pagar tasas si 
el valor de los premios no supera los 5.000 euros. En cuanto al tipo general, también se 
reduce al 15%.
VIII
En relación con el impuesto especial sobre determinados medios de transporte se 
rebaja el tipo de gravamen aplicable a los medios de transporte de los epígrafes 4.º y 9.º 
(vehículos altamente contaminantes) del artículo 70.1 de la Ley 38/1992, de 28 de 
diciembre, de impuestos especiales, quedando fijado en el 14,75% y en el 12% el tipo de 
gravamen aplicable al epígrafe 5.º (embarcaciones y aeronaves) del mismo artículo.
IX
Por lo que respecta a las normas de aplicación de los tributos, se ha realizado una 
revisión  integral  de  las  mismas,  estableciendo  medidas  dirigidas  a  la  simplificación 
administrativa.
Cabe destacar, por su carácter novedoso, el ingreso de los tributos a los que se 
refiere  esta  Ley,  mediante  domiciliación  bancaria,  en  los  supuestos,  términos  y 
condiciones que se establezcan mediante resolución conjunta de la Agencia Tributaria de 
Andalucía y del órgano directivo con competencias en materia de Tesorería.
Asimismo,  en  el  impuesto  sobre  sucesiones  y  donaciones,  para  el  concepto 
donaciones se establece un plazo de presentación de la autoliquidación e ingreso de la 
deuda tributaria de dos meses a contar desde el día siguiente a la fecha del devengo.
En la misma línea, en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos 
documentados se establece un plazo de presentación de la autoliquidación e ingreso de 
la deuda tributaria de dos meses a contar desde el día siguiente a la fecha del devengo.
Por último, se establece que, en el caso de los empresarios que adquieren objetos 
fabricados con metales preciosos y que están obligados a llevar los libros de registro, 
deben  declarar  conjuntamente  todas  las  operaciones  sujetas  a  la  modalidad  de 
transmisiones  patrimoniales  onerosas  devengadas  en  el  mes  natural.  El  plazo  de 
presentación  de  la  autoliquidación  e  ingreso  de  la  deuda  tributaria,  junto  con  la 
declaración informativa de las adquisiciones de bienes realizadas en el período, es el 
mes  natural  inmediatamente  posterior  al  mes  al  que  se  refieren  las  operaciones 
declaradas.
X e.
La Ley se estructura en un título preliminar, que contiene las disposiciones de  915ww
cdcreeaesdrrápoidcegotcaesttrio;v  radigamoe,s eny ne ddtreioas;slp ;  oefislnl oiactsíilt oeunstloí.et usI loIaIs,d  iqcIui oeny a cloeIIns, ;t ierdenoleas t ivldaoisss p noaos ircmiiomanspe usde estr taoansps liitcdoairrcieaicóstn;o  sud neae   ldoiisns dptiorriesbciuctitoóosns,    OE-A-2021-17able en https://
Asimismo, incluye al comienzo un índice de su contenido, cuyo objeto es facilitar la 
utilización de la norma por las personas destinatarias, mediante una rápida localización y 
ubicación sistemática de sus preceptos.
Debe  indicarse  que  la  Comunidad  Autónoma  de  Andalucía  tiene  competencias 
normativas para aprobar una Ley en materia de tributos cedidos, de conformidad con el 
artículo 108 y 180.2 del Estatuto de Autonomía para Andalucía, en los términos que 
vienen concretados en la Ley 18/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos 
del  Estado  a  la  Comunidad  Autónoma  de  Andalucía  y  de  fijación  del  alcance  y 
condiciones de dicha cesión. Esta Ley dispone que el alcance y condiciones de la cesión 
son los establecidos en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el 
sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades 
con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias.
Según lo expuesto, la presente Ley se ajusta a los principios de buena regulación 
actualmente  previstos  en  el  artículo  129  de  la  Ley  39/2015,  de  1  de  octubre,  del 
Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas. Así, la norma es 
respetuosa con los principios de necesidad, eficacia y proporcionalidad, en tanto que con 
ella se consigue el fin perseguido, que consiste en establecer un marco normativo 
estable, sencillo y claro, que facilite el conocimiento y la comprensión de las medidas 
fiscales aprobadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos 
cedidos. Asimismo, es coherente con el resto del ordenamiento jurídico y sus objetivos 
se encuentran claramente definidos, cumpliendo así los principios de seguridad jurídica, 
transparencia y eficiencia.
TÍTULO PRELIMINAR
Disposiciones generales
Artículo 1.  Objeto de la Ley.
La presente Ley tiene por objeto establecer normas en materia de tributos cedidos, 
en ejercicio de las competencias normativas que atribuye a la Comunidad Autónoma de 
Andalucía la Ley 18/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a 
la Comunidad Autónoma de Andalucía y de fijación del alcance y condiciones de dicha 
cesión, en los casos y condiciones previstos en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por 
la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen 
común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas 
tributarias.
Artículo 2.  Concepto de vivienda habitual.
A efectos de esta Ley, el concepto de vivienda habitual es el fijado por la normativa 
estatal del impuesto sobre la renta de las personas físicas vigente a 31 de diciembre 
de 2012, según lo siguiente:
1.  Con  carácter  general,  se  considera  vivienda  habitual  del  contribuyente  la 
edificación que constituya su residencia durante un plazo continuado de, al menos, tres 
años.
No obstante, se entenderá que la vivienda tuvo el carácter de habitual cuando, a 
pesar  de  no  haber  transcurrido  dicho  plazo,  se  produzca  el  fallecimiento  del  s
contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente exijan el cambio de  e.
domicilio,  tales  como  celebración  de  matrimonio,  separación  matrimonial,  traslado  w.
laboral, obtención de primer empleo o cambio de empleo, u otras análogas justificadas. 915ww
habi2ta. daP daera m qaunee lraa  veivfeiecntidvaa  yc ocnosnti tcuayraá clate rre pseidremnacniae nhtaeb, ietuna ul nd epl laczoon tnriob usyuepneteri odre ab ed osceer 
meses, contados a partir de la fecha de adquisición o de terminación de las obras.
No obstante, se entenderá que la vivienda no pierde el carácter de habitual cuando 
se produzcan las siguientes circunstancias:
a)  Cuando  se  produzca  el  fallecimiento  del  contribuyente  o  concurran  otras 
circunstancias que necesariamente impidan la ocupación de la vivienda, en los términos 
previstos en el apartado 1 de este artículo.
b)  Cuando el contribuyente disfrute de vivienda habitual por razón de cargo o 
empleo y la vivienda adquirida no sea objeto de utilización, en cuyo caso el plazo antes 
indicado comenzará a contarse a partir de la fecha del cese.
3.  Se asimilan a la vivienda habitual los siguientes conceptos:
a)  Los anexos o cualquier otro elemento que no constituya la vivienda propiamente 
dicha, tales como jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas, siempre que se 
adquieran conjuntamente con la vivienda.
b)  Las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con ésta, con el máximo de dos.
Artículo 3.  Consideración de persona con discapacidad.
A los efectos de esta Ley, la consideración de persona con discapacidad es la fijada 
por la normativa estatal del impuesto sobre la renta de las personas físicas, según lo 
siguiente:
1.  Tendrán la consideración de personas con discapacidad los contribuyentes que 
tengan reconocido un grado igual o superior al 33 por ciento, de acuerdo con el baremo 
a que se refiere el artículo 367 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad 
Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, o norma que lo 
sustituya.
2.  En  particular,  se  considerará  acreditado  un  grado  de  discapacidad  igual  o 
superior al 33 por ciento en el caso de los pensionistas de la Seguridad Social que 
tengan  reconocida  una  pensión  de  incapacidad  permanente  total,  absoluta  o  gran 
invalidez y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una 
pensión de jubilación o retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad.
Artículo 4.  Concepto de familia monoparental.
A los efectos de esta Ley, en los casos de separación legal o cuando no existiera 
vínculo matrimonial, tendrá la consideración de familia monoparental la formada por la 
madre o el padre y los hijos que convivan con una u otro y que reúnan alguno de los 
siguientes requisitos:
a)  Hijos menores de edad, con excepción de los que, con el consentimiento de los 
padres, vivan independientes de éstos.
b)  Hijos mayores de edad con discapacidad a quienes, por resolución judicial, 
asista un curador.
Artículo 5.  Concepto de familia numerosa.
1.  A los efectos de esta Ley, el concepto de familia numerosa es el fijado en el 
artículo  2  de  la  Ley  40/2003,  de  18  de  noviembre,  de  Protección  a  las  Familias 
Numerosas, o norma que la sustituya. e.e
2.  La aplicación de los beneficios fiscales previstos en esta Ley para los miembros  b
de familias numerosas queda condicionada a que los contribuyentes ostenten, a la fecha  915ww
dcaetl edgeovríean.go del impuesto, el título de familia numerosa que acredita dicha condición y
Artículo 6.  Consideración de víctima de violencia doméstica.
A los efectos de esta Ley, tendrán la consideración de víctima de violencia doméstica 
las personas a que se refiere el artículo 173.2 de la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de 
noviembre, del Código Penal, que cuenten con orden de protección en vigor e inscrita en 
el Registro Central para la Protección de las Víctimas de la Violencia Doméstica, o con 
sentencia judicial firme por tal motivo en los últimos diez años.
Artículo 7.  Consideración de víctima del terrorismo y personas afectadas.
1.  A los efectos de esta Ley, la consideración de víctima del terrorismo y personas 
afectadas es la fijada en el artículo 3.a) de la Ley 10/2010, de 15 de noviembre, relativa a 
medidas para la asistencia y atención a las víctimas del terrorismo de la Comunidad 
Autónoma de Andalucía, o norma que la sustituya.
2.  La acreditación de la situación de violencia de terrorismo se realizará conforme lo 
previsto en el artículo 4.a) de la citada Ley 10/2010, de 15 de noviembre, o norma que la 
sustituya.
Artículo 8.  Consideración de municipios con problemas de despoblación.
1.  A los efectos de esta Ley, tendrán la consideración de municipios con problemas 
de despoblación aquellos cuya cifra de población sea de menos de 3.000 habitantes.
2.  El concepto de cifra de población a que se refiere el apartado anterior es el fijado 
en el artículo 10.4 b) de la Ley 6/2010, de 11 de junio, reguladora de la participación de 
las entidades locales en los tributos de la Comunidad Autónoma de Andalucía, o norma 
que la sustituya.
TÍTULO I
Impuestos directos
CAPÍTULO I
Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Artículo  9.  Deducción  autonómica  por  inversión  en  vivienda  habitual  que  tenga  la 
consideración de protegida y por las personas jóvenes.
1.  Sin perjuicio de la aplicación del tramo autonómico de la deducción por inversión en 
vivienda habitual establecida en la normativa estatal del impuesto sobre la renta de las 
personas físicas, en los casos que proceda, se establece una deducción del 5% por las 
cantidades satisfechas en el período impositivo por la adquisición o rehabilitación del 
inmueble que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual del contribuyente, siempre 
que concurra alguna de las siguientes condiciones en la fecha del devengo del impuesto:
a)  Que  la  vivienda  tenga  la  calificación  de  protegida,  de  conformidad  con  la 
normativa de la Comunidad Autónoma de Andalucía.
b)  Que el adquirente sea menor de 35 años. En caso de tributación conjunta, el 
requisito de la edad deberá cumplirlo, al menos, uno de los cónyuges o, en su caso, el 
padre o la madre en el supuesto de familias monoparentales. es
2.  Para  la  aplicación  de  la  deducción  es  requisito  que  la  suma  de  las  bases  w.
imponibles general y del ahorro no sea superior a 25.000 euros, en tributación individual,  915ww
o a 330. .0L0a0  ebuarsoes , ye ne cl aslíom idtee  tmribáuxtiamcoió nd eco nlaju ndtead.ucción  prevista  en  el  apartado  1  se
edsettaetraml indaerlá inm pduee satcou esrodbor ec olan  rleonst ar edqeu islaitso sp ey rscoirncausn sftíasniccaias s vipgreenvtiest oas  3e1n  dlae  ndoicrimematbivrae   BOE-A-cable e
de 2012. La base máxima de esta deducción será de 9.040 euros anuales y estará 
constituida por las cantidades satisfechas para la adquisición o rehabilitación de la vivienda, 
incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente y, en el caso de 
financiación ajena, la amortización, los intereses, el coste de los instrumentos de cobertura 
del riesgo de tipo de interés variable de los préstamos hipotecarios regulados en el artículo 
decimonoveno de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma económica, 
y demás gastos derivados de la misma. En caso de aplicación de los citados instrumentos 
de cobertura, los intereses satisfechos por el contribuyente se minorarán en las cantidades 
obtenidas por la aplicación del citado instrumento.
4.  En  los  supuestos  de  nulidad  matrimonial,  divorcio  o  separación  judicial,  el 
contribuyente podrá seguir practicando esta deducción, por las cantidades satisfechas en 
el período impositivo para la adquisición de la que fue durante la vigencia del matrimonio 
su  vivienda  habitual,  siempre  que  continúe  teniendo  esta  condición  para  los  hijos 
comunes y el progenitor en cuya compañía queden.
5.  Cuando se adquiera una vivienda habitual habiendo disfrutado de la deducción 
por adquisición de otras viviendas habituales anteriores, no se podrá practicar deducción 
por la adquisición o rehabilitación de la nueva en tanto las cantidades invertidas en la 
misma no superen las invertidas en las anteriores, en la medida en que hubiesen sido 
objeto de deducción. Cuando la enajenación de una vivienda habitual hubiera generado 
una ganancia patrimonial exenta por reinversión, la base de deducción por la adquisición 
o rehabilitación de la nueva se minorará en el importe de la ganancia patrimonial a la que 
se aplique la exención por reinversión. En este caso, no se podrá practicar deducción por 
la adquisición de la nueva mientras las cantidades invertidas en la misma no superen 
tanto el precio de la anterior, en la medida en que haya sido objeto de deducción, como 
la ganancia patrimonial exenta por reinversión.
6.  Se considerará rehabilitación de vivienda habitual la que cumpla los requisitos y 
circunstancias  fijadas  por  la  normativa  estatal  del  impuesto  sobre  la  renta  de  las 
personas físicas vigente a 31 de diciembre de 2012; en concreto, las obras en la misma 
que cumplan cualquiera de los siguientes requisitos:
a)  Que se trate de actuaciones subvencionadas en materia de rehabilitación de 
viviendas en los términos previstos en el Real Decreto 106/2018, de 9 de marzo, por el 
que se regula el Plan Estatal de Vivienda 2018-2021, o plan que lo sustituya.
b)  Que tengan por objeto principal la reconstrucción de la vivienda mediante la 
consolidación y el tratamiento de las estructuras, fachadas o cubiertas y otras análogas, 
siempre que el coste global de las operaciones de rehabilitación exceda del 25% del 
precio de adquisición, si se hubiese efectuado ésta durante los dos años inmediatamente 
anteriores al inicio de las obras de rehabilitación o, en otro caso, del valor de mercado 
que tuviera la vivienda en el momento de dicho inicio. A estos efectos, se descontará del 
precio  de  adquisición  o  del  valor  de  mercado  de  la  vivienda  la  parte  proporcional 
correspondiente al suelo.
Artículo 10.  Deducción autonómica por cantidades invertidas en el alquiler de vivienda 
habitual.
1.  Tendrán derecho a aplicar en la cuota íntegra autonómica del Impuesto sobre la 
renta de las personas físicas una deducción del 15% con un límite máximo de 600 euros 
anuales de las cantidades satisfechas en el período impositivo por alquiler de la que 
constituya  su  vivienda  habitual,  los  contribuyentes  que  a  la  fecha  de  devengo  del  e
impuesto  sean  menores  de  35  años  o  mayores  de  65  años  o  que  tengan  la  bo
consideración de víctima de violencia doméstica, víctima del terrorismo o de personas  915ww
afecata) daQs,u sei elma psruem qau ed ceo nlacsu rrbaans eloss  ismigpuoiennibtleess  regqeuniesritaol s:y del ahorro no sea superior
a 25.000 euros en tributación individual o a 30.000 euros en caso de tributación conjunta.
b)  Que el contribuyente identifique al arrendador o arrendadora de la vivienda 
haciendo  constar  su  número  de  identificación  fiscal  (NIF)  en  la  correspondiente 
autoliquidación.
2.  No obstante, cuando a la fecha del devengo del impuesto el contribuyente tenga 
la consideración de persona con discapacidad, siempre que concurran los requisitos de 
los párrafos a) y b) del apartado anterior, la deducción prevista en este artículo será 
del 15%, con el límite de 900 euros anuales de las cantidades satisfechas en el período 
impositivo por alquiler de la que constituya su vivienda habitual.
3.  En caso de tributación conjunta, el requisito que origine el derecho a aplicar esta 
deducción deberá cumplirlo, al menos, uno de los cónyuges o, en su caso, el padre o la 
madre en el supuesto de familias monoparentales.
4.  Cuando  haya  más  de  un  contribuyente  con  derecho  a  la  aplicación  de  la 
deducción, la misma se aplicará sobre la base de las cantidades que cada declarante 
hubiera satisfecho, con el límite máximo de deducción previsto en el apartado 1.
Artículo 11.  Deducción por nacimiento, adopción de hijos o acogimiento familiar de 
menores.
1.  Los contribuyentes tendrán derecho a aplicar en la cuota íntegra autonómica del 
impuesto sobre la renta de las personas físicas una deducción de 200 euros por cada 
hijo nacido, adoptado o por cada menor en régimen de acogimiento familiar simple, 
permanente o preadoptivo, administrativo o judicial, en el periodo impositivo en el que se 
produzca el nacimiento, la adopción o el acogimiento.
2.  No obstante, el importe de la deducción será de 400 euros si el contribuyente 
reside en un municipio con problemas de despoblación.
3.  En  el  caso  de  partos,  adopciones  o  acogimientos  múltiples,  la  cuantía 
correspondiente de la deducción se incrementará en 200 euros por cada hijo o, en su 
caso, por cada menor.
4.  Tendrán derecho a aplicar esta deducción aquellos contribuyentes cuando la 
suma de las bases imponibles general y del ahorro no sea superior a 25.000 euros en 
caso de tributación individual o a 30.000 euros en tributación conjunta.
5.  Cuando sean dos los contribuyentes que tengan derecho a la aplicación de la 
deducción, su importe se distribuirá por partes iguales.
6.  Esta deducción es incompatible con la aplicación de la deducción autonómica 
por adopción de hijos en el ámbito internacional regulada en el artículo 12 y con la 
aplicación de la deducción para familia numerosa del artículo 14.
7.  En  caso  de  acogimiento  familiar,  únicamente  podrá  aplicar  la  deducción  el 
contribuyente  que  no  haya  recibido  ayudas  de  la  Administración  de  la  Comunidad 
Autónoma de Andalucía vinculadas con el acogimiento. Asimismo, será necesario que el 
menor conviva con el contribuyente al menos 90 días durante el período impositivo en el 
que se produzca el acogimiento.
No dará lugar a esta deducción el supuesto de acogimiento familiar preadoptivo 
cuando  se  ha  producido  la  adopción  del  menor  durante  el  periodo  impositivo,  sin 
perjuicio de la aplicación, en su caso, de la deducción por adopción.
Artículo 12.  Deducción autonómica por adopción de hijos en el ámbito internacional.
1.  En los supuestos de adopción internacional, los contribuyentes tendrán derecho  s
a aplicar en la cuota íntegra autonómica del impuesto sobre la renta de las personas  oe.
físicas una deducción de 600 euros por cada hijo adoptado en el período impositivo en el  w.
qsuume 2as. e d heTa elyanasd  ribnáasncs reditseo r ielmac phaoodn oiapb cleaióspn lgi ceeannr e erela sRlt aey g ddiseetlrd oau hcCcoivirórilon.  naoq useelalo ss ucpoenritorirb au y8e0n.t0e0s0  ceuuarnodso,  elan   2021-17915n https://ww
caso de tributación individual, o a 100.000 euros, en caso de tributación conjunta.
3.  Se entenderá que la adopción tiene carácter internacional cuando así resulte de 
las normas y convenios aplicables a esta materia.
4.  Cuando sean dos los contribuyentes que tengan derecho a la aplicación de la 
deducción prevista en este artículo, su importe se distribuirá por partes iguales.
Artículo 13.  Deducción autonómica para madre o padre de familia monoparental y, en 
su caso, con ascendientes mayores de 75 años.
1.  Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 de este artículo, los contribuyentes 
que  sean  madres  o  padres  de  familia  monoparental  en  la  fecha  del  devengo  del 
impuesto tendrán derecho a aplicar en la cuota íntegra autonómica del impuesto sobre la 
renta de las personas físicas una deducción de 100 euros.
Tendrán derecho a aplicar esta deducción aquellos contribuyentes cuando la suma 
de  las  bases  imponibles  general  y  del  ahorro  no  sea  superior  a  80.000  euros  en 
tributación individual o a 100.000 euros en caso de tributación conjunta.
2.  La deducción prevista en el apartado anterior se incrementará adicionalmente 
en 100 euros por cada ascendiente que conviva con la familia monoparental, siempre 
que éstos generen el derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes mayores 
de 75 años establecido en la normativa estatal del impuesto sobre la renta de las 
personas físicas.
3.  Cuando varios contribuyentes tengan derecho a la aplicación de la deducción 
prevista en el apartado 2, se estará a las reglas de prorrateo, convivencia y demás 
límites previstos en la normativa estatal del impuesto sobre la renta de las personas 
físicas.
Artículo 14.  Deducción autonómica para familia numerosa.
1.  Los  contribuyentes  que  sean  ascendientes  y  formen  parte  de  una  familia 
numerosa tendrán derecho a aplicar en la cuota íntegra autonómica del impuesto sobre 
la renta de las personas físicas una deducción de 200 euros, en el caso de familias 
numerosas de categoría general, y de 400 euros para el caso de familias de categoría 
especial.
2.  De igual forma, tendrán derecho a esta deducción los hermanos huérfanos en los 
casos establecidos en los párrafos d) y e) del artículo 2.2 de la Ley 40/2003, de 18 de 
noviembre, de Protección a las Familias Numerosas.
3.  Será requisito para la práctica de esta deducción que la suma de las bases 
imponibles general y del ahorro no sea superior a 25.000 euros en tributación individual o 
a 30.000 euros en caso de tributación conjunta.
4.  Cuando sean varios los contribuyentes que tengan derecho a la aplicación de la 
deducción, su importe se distribuirá por partes iguales.
Artículo 15.  Deducción autonómica por gastos educativos.
1.  Los contribuyentes tendrán derecho a aplicar en la cuota íntegra autonómica del 
impuesto sobre la renta de las personas físicas una deducción del 15% de las cantidades 
satisfechas en el periodo impositivo por los gastos de enseñanza escolar o extraescolar 
de idiomas, de informática o de ambas, con un máximo de 150 euros anuales por cada 
descendiente.
2.  Se considerarán gastos de enseñanza escolar de idiomas, de informática, o de  s
ambas, las cantidades satisfechas a los centros docentes en concepto de gastos de  oe.
escolaridad, en la proporción correspondiente a dichas materias o asignaturas, así como  w.
a aquellas que sean impartidas en un idioma extranjero. Dicha proporción se determinará  915ww
reenp rfeusnecniótenn  edne l eln cúomnejuron tot odtea l hodrea sh loercatisv alse cdteivl acsu rsqou ee scdoiclahra.s  materias  o  asignaturas
3.  Esta deducción se aplicará respecto de aquellos descendientes por los que se 
tenga derecho al mínimo por descendiente regulado en la normativa estatal del impuesto 
sobre la renta de las personas físicas.
4.  Tendrán derecho a aplicar esta deducción aquellos contribuyentes cuando la 
suma de las bases imponibles general y del ahorro no sea superior a 80.000 euros en 
caso de tributación individual o a 100.000 euros en caso de tributación conjunta.
5.  Tendrá derecho a aplicar esta deducción quien satisfaga de forma efectiva los 
gastos.  Cuando  haya  más  de  un  contribuyente  con  derecho  a  la  aplicación  de  la 
deducción, la misma se aplicará sobre la base de las cantidades que cada declarante 
hubiera satisfecho, con el límite máximo de deducción previsto en el apartado 1.
6.  El derecho a disfrutar de la deducción se justificará de acuerdo con lo previsto en 
el artículo 60.
Artículo 16.  Deducción autonómica para contribuyentes con discapacidad.
1.  Los contribuyentes que tengan la consideración de personas con discapacidad 
tendrán derecho a aplicar en la cuota íntegra autonómica del impuesto sobre la renta de 
las personas físicas una deducción de 150 euros.
2.  Tendrán derecho a aplicar esta deducción aquellos contribuyentes cuando la 
suma de las bases imponibles general y del ahorro no sea superior a 25.000 euros, en 
caso de tributación individual, o a 30.000 euros en caso de tributación conjunta.
Artículo 17.  Deducción autonómica para contribuyentes con cónyuges o parejas de 
hecho con discapacidad.
1.  Los contribuyentes con cónyuges o parejas inscritas en el Registro de Parejas de 
Hecho de la Comunidad Autónoma de Andalucía o en registros análogos de otras 
administraciones  públicas  que  no  sean  declarantes  por  tributación  individual  del 
impuesto en el ejercicio y con un grado de discapacidad igual o superior al 65% tendrán 
derecho a aplicar una deducción de 100 euros en la cuota íntegra autonómica.
2.  Tendrán derecho a aplicar esta deducción aquellos contribuyentes cuando la 
suma de las bases imponibles general y del ahorro no sea superior a 25.000 euros, en 
caso de tributación individual, o a 30.000 euros en caso de tributación conjunta.
3.  No tendrán derecho a aplicar esta deducción los contribuyentes con cónyuges o 
parejas de hecho con discapacidad que hayan aplicado la deducción prevista en el 
artículo anterior.
Artículo 18.  Deducción autonómica por asistencia a personas con discapacidad.
1.  Los  contribuyentes  que  tengan  derecho  a  la  aplicación  del  mínimo  por 
discapacidad de descendientes o ascendientes conforme a la normativa estatal del 
impuesto sobre la renta de las personas físicas podrán deducirse de la cuota íntegra 
autonómica la cantidad de 100 euros por persona con discapacidad.
Tendrán derecho a aplicar esta deducción aquellos contribuyentes cuando la suma 
de las bases imponibles general y del ahorro no sea superior a 80.000 euros, en 
tributación individual, o a 100.000 euros en caso de tributación conjunta.
2.  Cuando varios contribuyentes tengan derecho a la aplicación de la deducción 
prevista  en  el  apartado  1  de  este  artículo,  se  estará  a  las  reglas  del  prorrateo, 
convivencia y demás límites previstos en la normativa estatal del impuesto sobre la renta  s
de las personas físicas. oe.
3.  Asimismo, cuando se acredite que las personas con discapacidad necesitan  w.
ayuda de terceras personas y generen derecho a la aplicación del mínimo en concepto  915ww
dlae  rgeanstato sd ed ela ass pisetersnocniaa,s c ofínsifcoarms,e e al  clao nntorirbmuayetivnate  epsotadtraál  rdeegduulacdirosrea  ddee l laim cpuuoetsat oí nstoebgrrea 
aSuotcoianló, meinc ac olan ccaenpttiod adde  rceusoutltaa nfitjea  dqeu ea psliecaa rp eolr 2 c0u%e ndteal  dimepl oermtep sleaatidsofer coh oe ma plale Saedgourari,d daed   BOE-A-cable e
conformidad con lo establecido en el Sistema Especial del Régimen General de la 
Seguridad Social de Empleados del Hogar, con el límite de 500 euros anuales por 
contribuyente.
Únicamente  tendrá  derecho  a  esta  deducción  el  contribuyente  titular  del  hogar 
familiar que conste como tal en la Tesorería General de la Seguridad Social, por la 
afiliación en Andalucía al Sistema Especial del Régimen General de la Seguridad Social 
de Empleados del Hogar, de acuerdo con lo previsto en la normativa de aplicación.
Artículo 19.  Deducción autonómica por ayuda doméstica.
1.  La persona titular del hogar familiar, siempre que constituya su vivienda habitual, 
y  que  conste  en  la  Tesorería  General  de  la  Seguridad  Social  por  la  afiliación  en 
Andalucía  al  Sistema  Especial  del  Régimen  General  de  la  Seguridad  Social  de 
Empleados del Hogar, podrá deducirse de la cuota íntegra autonómica del impuesto 
sobre la renta de las personas físicas la cantidad resultante de aplicar el 20% del importe 
satisfecho  en  el  periodo  impositivo  por  cuenta  del  empleador  o  empleadora  a  la 
Seguridad Social correspondiente a la cotización de un empleado o empleada, con un 
límite máximo de 500 euros anuales, cuando concurra cualquiera de los siguientes 
requisitos en la fecha del devengo del impuesto:
a)  Que los cónyuges o miembros integrantes de la pareja inscrita en el Registro de 
Parejas de Hecho de la Comunidad Autónoma de Andalucía o en registros análogos de 
otras administraciones públicas sean madres o padres de hijos que den derecho al 
mínimo  por  descendientes  y  que  ambos  perciban  rendimientos  del  trabajo  o  de 
actividades económicas.
En este supuesto, podrá aplicarse la deducción la persona titular del hogar familiar o 
su cónyuge o pareja de hecho.
b)  Que  los  contribuyentes  sean  madres  o  padres  de  familia  monoparental  y 
perciban rendimientos del trabajo o de actividades económicas.
c)  Que los contribuyentes sean de edad igual o superior a 75 años.
En este supuesto, podrá aplicarse la deducción la persona titular del hogar familiar o 
su cónyuge o pareja de hecho.
2.  A los efectos de este artículo, se entenderá por titular del hogar familiar el 
previsto en la normativa reguladora del Sistema Especial del Régimen General de la 
Seguridad Social de Empleados del Hogar.
3.  Esta deducción será incompatible con la deducción autonómica regulada en el 
apartado 3 del artículo 18, cuando se trate de la misma persona empleada la que dé 
derecho a la aplicación de ambas deducciones.
Artículo  20.  Deducción  autonómica  por  inversión  en  la  adquisición  de  acciones  y 
participaciones  sociales  como  consecuencia  de  acuerdos  de  constitución  de 
sociedades o ampliación de capital en determinadas sociedades mercantiles.
1.  Los contribuyentes podrán aplicar una deducción en la cuota íntegra autonómica 
del impuesto sobre la renta de las personas físicas del 20% de las cantidades invertidas 
durante  el  ejercicio  en  la  adquisición  de  acciones  o  participaciones  sociales  como 
consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital, 
cuando se trate de sociedades mercantiles que revistan la forma de sociedad anónima,  e
sociedad  anónima  laboral,  sociedad  de  responsabilidad  limitada,  sociedad  de  bo
responsabilidad limitada laboral o sociedad cooperativa. 915ww
32..   PEanr tao dlao a cpaliscoa,c eiól nlí mdeit ela d dee ddeudcucciócnió dne abpelricáanb cleu mseprláir sdee  lo4s.0 s0i0g ueiuernotes sa rneuqauleissit.os:
a)  Que  como  consecuencia  de  la  participación  adquirida  por  el  contribuyente,
computada junto con la que posean de la misma entidad su cónyuge o personas unidas
al contribuyente por razón de parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad 
o afinidad hasta el tercer grado incluido, no se llegue a poseer durante ningún día del 
año natural más del 40% del total del capital social de la entidad o de sus derechos de 
voto.
b)  Que dicha participación se mantenga un mínimo de tres años.
c)  Que el contribuyente no ejerza funciones ejecutivas ni de dirección ni mantenga 
una relación laboral con la entidad objeto de la inversión.
d)  Que  la  adquisición  se  formalice  en  escritura  pública,  en  la  que  conste  la 
identidad de los inversores y el importe de la inversión.
e)  Que la entidad de la que se adquieran las acciones o participaciones cumpla los 
siguientes requisitos:
1.º  Que tenga su domicilio social y fiscal en la Comunidad Autónoma de Andalucía.
2.º  Que desarrolle una actividad económica. A estos efectos no se considerará que 
desarrolla una actividad económica cuando tenga por actividad principal la gestión de un 
patrimonio  mobiliario  o  inmobiliario,  de  acuerdo  con  lo  establecido  en  el 
artículo  4.Ocho.Dos.a)  de  la  Ley  19/1991,  de  6  de  junio,  del  Impuesto  sobre  el 
Patrimonio.
3.º  Que, para el caso en que la inversión efectuada corresponda a la constitución 
de la entidad, desde el primer ejercicio fiscal ésta cuente al menos con una persona con 
contrato laboral a jornada completa, dada de alta en el Régimen correspondiente de la 
Seguridad Social, y que se mantengan las condiciones del contrato durante al menos 
veinticuatro meses.
4.º  Que, para el caso en que la inversión efectuada corresponda a una ampliación 
de capital de la entidad, dicha entidad hubiera sido constituida dentro de los tres años 
anteriores a la ampliación de capital y la plantilla media de la entidad durante los dos 
ejercicios fiscales posteriores al de la ampliación se incremente respecto de la plantilla 
media que tuviera en los doce meses anteriores al menos en una persona, con los 
requisitos del párrafo 3.º anterior, y dicho incremento se mantenga durante al menos 
otros veinticuatro meses.
Para el cálculo de la plantilla media total de la entidad y de su incremento se 
computará  el  número  de  personas  empleadas,  en  los  términos  que  disponga  la 
legislación laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en relación a la jornada 
completa.
4.  La  deducción  prevista  en  este  artículo,  con  los  mismos  requisitos  de  los 
apartados anteriores, será del 50%, con un límite de 12.000 euros, en el caso de 
sociedades creadas o participadas por universidades o centros de investigación.
Artículo  21.  Deducción  autonómica  por  gastos  de  defensa  jurídica  de  la  relación 
laboral.
1.  Los contribuyentes podrán aplicar una deducción en la cuota íntegra autonómica 
del impuesto sobre la renta de las personas físicas por el importe que hayan satisfecho, 
en  concepto  de  gastos  de  defensa  jurídica  derivados  de  la  relación  laboral  en 
procedimientos judiciales de despido, extinción de contrato y reclamación de cantidades, 
con el límite de 200 euros.
2.  El derecho a disfrutar de la deducción se justificará de acuerdo con lo previsto en 
el artículo 60.
Artículo 22.  Deducción autonómica por donativos con finalidad ecológica. bo
dduerl ai1mn. tpeu Leeols spt oec rosíonodtbroirbe iu mlyape onrestenitstiva po do aed  rflaáavnso  apr pedlreics aocrnu aauslnq aufí isdeiercada usd cedc eliaól sn1  s0ei%ng u laide enc utleaosst a icn íasnnttiettuigdcraiaod neaesus tdo:onnóamdiacas   2021-17915n https://ww
a)  Las entidades públicas dependientes de la Comunidad Autónoma de Andalucía o
de corporaciones locales de Andalucía, cuya finalidad sea la defensa y conservación del
medio ambiente, quedando afectos dichos recursos al desarrollo de programas de esta 
naturaleza.
b)  Las entidades sin fines lucrativos y las entidades beneficiarias del mecenazgo, 
reguladas respectivamente en los artículos 2 y 16 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, 
de  régimen  fiscal  de  las  entidades  sin  fines  lucrativos  y  de  incentivos  fiscales  al 
mecenazgo, siempre que su fin exclusivo sea la defensa del medio ambiente y se hallen 
inscritas en los correspondientes registros de la Comunidad Autónoma de Andalucía.
2.  El límite de deducción aplicable será de 150 euros.
3.  La  efectividad  de  la  donación  prevista  en  este  artículo  se  justificará  de 
conformidad con lo previsto en el artículo 24 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, y en 
sus normas de desarrollo.
Artículo 23.  Escala autonómica.
La escala autonómica aplicable a la base liquidable general será la siguiente:
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
– – – –
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 9,50
12.450,00 1.182,75  7.750,00 12,00
20.200,00 2.112,75 15.000,00 15,00
35.200,00 4.362,75 24.800,00 18,50
60.000,00 8.950,75 En adelante 22,50
CAPÍTULO II
Impuesto sobre el patrimonio
Artículo 24.  Mínimo exento para los contribuyentes con discapacidad.
Cuando el contribuyente tenga la consideración de persona con discapacidad, el 
mínimo exento en el impuesto sobre el patrimonio se fija en:
a)  1.250.000 euros, si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 33% e 
inferior al 65%.
b)  1.500.000 euros, si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 65%.
Artículo 25.  Escala de gravamen.
La cuota íntegra del impuesto regulada en el artículo 30 de la Ley 19/1991, de 6 de 
junio, del impuesto sobre el patrimonio, se obtendrá aplicando a la base liquidable los 
tipos que se indican en la siguiente escala:
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
– – – –
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
0 0 167.150,00 0,20 o
167.150,00 334,30 167.100,00 0,30 915ww
334.250,00 835,60 334.250,00 0,50
1.636387..500000,,0000 28..550263,,8355 1.636387..500000,,0000 01,,9300 BOE-A-cable e
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
– – – –
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
2.674.000,00 25.904,35 2.674.000,00 1,70
5.348.000,00 71.362,35 5.348.000,00 2,10
10.696.000,00 183.670,35 En adelante 2,50
CAPÍTULO III
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Sección 1.ª Equiparaciones
Artículo  26.  Mejora  de  las  reducciones  de  la  base  imponible,  coeficientes 
multiplicadores y bonificaciones de la cuota mediante equiparaciones.
1.  A los efectos establecidos en el apartado 2 de este artículo, se establecen las 
siguientes equiparaciones:
a)  Las parejas o uniones de hecho inscritas en el Registro de Parejas de Hecho de 
la Comunidad Autónoma de Andalucía o en registros análogos de otras administraciones 
públicas se equipararán a los cónyuges.
b)  Las personas objeto de un acogimiento familiar permanente y guarda con fines 
de adopción se equipararán a los adoptados.
c)  Las personas que realicen un acogimiento familiar permanente y guarda con 
fines de adopción se equipararán a los adoptantes.
Se entiende por acogimiento familiar permanente y guarda con fines de adopción los 
constituidos con arreglo a la Ley 1/1998, de 20 de abril, de los Derechos y la Atención al 
Menor o norma que la sustituya y las disposiciones del Código Civil.
2.  Las equiparaciones previstas en el presente artículo se aplicarán a:
a)  Las  reducciones  en  la  base  imponible,  coeficientes  multiplicadores  y 
bonificaciones en la cuota previstas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley.
b)  Las  reducciones  en  la  base  imponible  previstas  en  el  artículo  20  de  la 
Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
Sección 2.ª Reducciones de la base imponible
Subsección 1.ª  Por adquisiciones mortis causa
Artículo 27.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición 
«mortis causa» de la vivienda habitual.
1.  El porcentaje de reducción previsto en el artículo 20.2 c) de la Ley 29/1987, 
de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones en el supuesto de 
adquisición mortis causa de la vivienda habitual del causante será del 99%.
2.  Esta reducción será de aplicación con los siguientes requisitos: e.
a)  Que los causahabientes sean el cónyuge, ascendientes o descendientes del  915ww
mcaaritsuícmsbua)ol no dt eQ2u 6ruoa,e  n oltlaea sb  l aoiepdsneq d rupsoisaosirn caieaióñnsno te ses  qaecun omitlpeaaartienroartraedelnas gms aa al a fyd aouéllrres acdtnoiemtse  i6 edl5one st ao atñ.rceousse  arqdñuooe s c hsouingb uielioes neet escstoa nabv leilvaci difdeooc  cheoann d  eeelll    OE-A-2021-17able en https://
fallecimiento del causante, salvo que el adquirente falleciera dentro de ese plazo.
Artículo 28.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición 
«mortis causa» por personas con parentesco.
1.  El importe de reducción previsto en el artículo 20.2 a) de la Ley 29/1987, de 18 
de  diciembre,  del  impuesto  sobre  sucesiones  y  donaciones  en  el  supuesto  de 
adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de 
vida, será el siguiente:
a)  Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de 21 años, 
1.000.000 de euros.
b)  Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 o más años, 
cónyuges, ascendientes y adoptantes, 1.000.000 euros.
c)  Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes 
y descendientes por afinidad, 10.000 euros.
2.  Esta  reducción  también  se  aplicará  en  los  supuestos  de  equiparaciones 
recogidos en el artículo 26.
Artículo 29.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible para contribuyentes 
con discapacidad por adquisiciones «mortis causa».
1.  El importe de la reducción previsto en el artículo 20.2 a) de la Ley 29/1987, de 18 
de  diciembre,  del  impuesto  sobre  sucesiones  y  donaciones,  en  el  supuesto  de 
adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de 
vida, cuando el contribuyente tenga la consideración de persona con discapacidad, será 
el siguiente:
a)  250.000 euros, si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 33% e 
inferior al 65%.
b)  500.000 euros, si el grado de discapacidad fuera igual o superior al 65%.
2.  Esta reducción será compatible con la mejora de la reducción estatal de la base 
imponible por la adquisición mortis causa por personas con parentesco prevista en el 
artículo 28.
Artículo 30.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición 
«mortis causa» de empresas individuales o negocios profesionales.
1.  En los casos en los que en la base imponible de una adquisición mortis causa 
estuviese incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional o el 
valor de derechos de usufructo sobre los mismos, o de derechos económicos derivados 
de  la  extinción  de  dicho  usufructo,  siempre  que  con  motivo  del  fallecimiento  se 
consolidara el pleno dominio, o se percibieran los derechos debidos a la finalización del 
usufructo en forma de participaciones en la empresa o negocio afectado, se aplicará en 
la base imponible una reducción del 99% del mencionado valor, siempre que se cumplan 
los siguientes requisitos:
a)  Que el adquirente esté comprendido en los Grupos I, II y III previstos en el 
artículo 20.2 a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y 
Donaciones, o en los supuestos de equiparaciones recogidos en el artículo 26.
b)  Que el causante haya ejercido la actividad empresarial o profesional de forma  e.e
habitual, personal y directa a la fecha del fallecimiento y percibiera rendimientos por  b
dicha actividad. 915ww
situaNcoió onb dseta inntcea, peanc iedla cda pseor mdea nqeunet ee le cna gursaadnote d see a ebnscoolunttar aor ag rjuabni liandvoa liddee zla r emciosnmoac iod ae an 
elaje rfceicéhnad osdee l dfea llefocrimmaie nhtoa,b itduiaclh, ap earcstoivnidaal dy  edmirepcretas aprioarl   cou aplqroufieesraio ndael  dlaesb epreár seosntaasr 
contempladas en el párrafo a) de este apartado 1, ya sea mediante contrato laboral
remunerado con el titular de la empresa o negocio, o mediante la explotación directa de 
éstos, en caso de que le sea cedida la empresa o el negocio profesional por cualquier 
negocio jurídico, percibiendo rendimientos por dicha actividad.
También  se  aplicará  la  reducción  a  los  bienes  y  derechos  comunes  a  ambos 
miembros  del  matrimonio  o  pareja  de  hecho  equiparada,  cuando  se  utilicen  en  el 
desarrollo de la actividad empresarial o profesional de cualquiera de los cónyuges, 
siempre que se cumplan los requisitos anteriores.
c)  Que durante los tres años siguientes a la fecha de fallecimiento del causante el 
adquirente mantenga en su patrimonio los bienes y derechos adquiridos, salvo que 
falleciera dentro de este plazo.
2.  La reducción se aplicará sobre el valor neto de los bienes y derechos de las 
personas físicas necesarios para el desarrollo de su actividad, calculado conforme al 
artículo 11 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.
Esta reducción se aplica tanto en caso de adquisición de la plena propiedad o de la 
nuda propiedad como en caso de adquisición de cualquier otra participación o derecho 
sobre los citados bienes y derechos.
3.  La  reducción  prevista  en  este  artículo,  con  los  mismos  requisitos  de  los 
apartados anteriores, será aplicable a aquellos adquirentes que estén comprendidos en 
el Grupo IV del artículo 20. 2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, y que cumplan, 
además, los siguientes requisitos:
a)  Tener un contrato laboral o de prestación de servicios dentro de la empresa o 
negocio profesional del causante que esté vigente a la fecha del fallecimiento de éste y 
acreditar una antigüedad mínima de cinco años en la empresa o negocio profesional.
b)  Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestión o dirección de la 
empresa o negocio a la fecha del fallecimiento del causante y con una antigüedad 
mínima de tres años ininterrumpidos en el ejercicio de éstas, inmediatamente anteriores 
a la fecha del fallecimiento.
Se entenderá que tienen encomendadas estas tareas si acreditan la categoría laboral 
correspondiente a los grupos 1 y 2 de cotización del Régimen General de la Seguridad 
Social o si el causante les hubiera otorgado un apoderamiento especial para llevar a 
cabo las actuaciones habituales de gestión de la empresa.
Artículo 31.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición 
«mortis causa» de participaciones en entidades.
1.  En los casos en los que en la base imponible de una adquisición mortis causa 
estuviese incluido el valor de participaciones en entidades, o el valor de derechos de 
usufructo sobre las mismas, o de derechos económicos derivados de la extinción de 
dicho  usufructo,  siempre  que  con  motivo  del  fallecimiento  se  consolidara  el  pleno 
dominio, o se percibieran los derechos debidos a la finalización del usufructo en forma de 
participaciones en la entidad afectada, se aplicará en la base imponible una reducción 
del 99% del valor de los citados derechos, siempre que se cumplan los siguientes 
requisitos:
a)  Que el adquirente esté comprendido en los Grupos I, II y III previstos en el 
artículo  20.2  a)  de  la  Ley  29/1987,  de  18  de  diciembre,  o  en  los  supuestos  de 
equiparaciones recogidos en el artículo 26. e.e
b)  Que la participación del causante en el capital de la entidad sea al menos del 5%  b
computado  de  forma  individual,  o  del  20%  del  grupo  de  parentesco  formado  915ww
csoenxtjuon gtaramdeon, tyea  cteonng as us uc óonriyguegne e, l apsacreenndteiesnctoe se,n  dlae sccoennsdainegnuteinsi doa dc, oelant elara alefisn idhaads toa  eenl 
la adopción, así como en los supuestos de equiparación del artículo 26.
c)  Que el causante o alguna de las personas del grupo de parentesco conforme a lo 
establecido  en  la  letra  anterior,  tengan  o  no  participación  en  la  entidad,  ejerza 
efectivamente funciones de dirección en la entidad, percibiendo por ello remuneración.
d)  Que la entidad, sea o no societaria, no tenga por actividad principal la gestión de un 
patrimonio  mobiliario  o  inmobiliario,  de  conformidad  con  lo  establecido  en  el 
artículo 4.Ocho.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
e)  Que el adquirente mantenga en su patrimonio las participaciones en la entidad 
durante los tres años siguientes a la fecha de fallecimiento del causante, salvo que 
falleciera dentro de este plazo.
2.  El importe de la reducción solo alcanzará al valor de las participaciones, en la 
parte que corresponda a la proporción existente entre los activos necesarios para el 
ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas 
derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de la entidad, aplicándose estas 
mismas reglas en la valoración de las participaciones de entidades participadas para 
determinar el valor de las de su entidad tenedora.
No  obstante,  también  será  aplicable  la  reducción  a  la  tesorería,  los  activos 
representativos de la participación en fondos propios de una entidad y de la cesión de 
capitales a terceros cuyo precio de adquisición no supere el importe de los beneficios no 
distribuidos obtenidos por la entidad, siempre que dichos beneficios provengan de la 
realización  de  actividades  económicas,  con  el  límite  del  importe  de  los  beneficios 
obtenidos tanto en el propio ejercicio como en los diez ejercicios anteriores. A estos 
efectos,  se  asimilan  a  los  beneficios  procedentes  de  actividades  económicas  los 
dividendos que procedan de los valores de entidades participadas cuando los ingresos 
obtenidos por estas procedan, al menos en el 90%, de la realización de actividades 
económicas.
3.  La  reducción  prevista  en  este  artículo,  con  los  mismos  requisitos  de  los 
apartados anteriores, será aplicable a aquellos adquirentes que estén comprendidos en 
el Grupo IV del artículo 20.2. a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto 
sobre Sucesiones y Donaciones y que cumplan, además, los siguientes requisitos:
a)  Tener un contrato laboral o de prestación de servicios dentro de la empresa o 
negocio profesional del causante que esté vigente a la fecha del fallecimiento de este y 
acreditar una antigüedad mínima de cinco años en la empresa o negocio.
b)  Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestión o dirección de la 
empresa o negocio a la fecha del fallecimiento del causante y con una antigüedad 
mínima de tres años ininterrumpidos en el ejercicio de éstas inmediatamente anteriores a 
la fecha del fallecimiento.
Se entenderá que tienen encomendadas estas tareas si acreditan la categoría laboral 
correspondiente a los grupos 1 y 2 de cotización del Régimen General de la Seguridad 
Social o si el causante les hubiera otorgado un apoderamiento especial para llevar a 
cabo las actuaciones habituales de gestión de la empresa.
Subsección 2.ª  Por adquisiciones «inter vivos»
Artículo  32.  Reducción  propia  por  la  donación  de  dinero  a  descendientes  para  la 
adquisición de la vivienda habitual.
1.  Los donatarios que perciban dinero de sus ascendientes, o de las personas  es
equiparadas a éstas de acuerdo con lo establecido en el artículo 26, para la adquisición  o
de su vivienda habitual, podrán aplicar una reducción propia del 99% del importe de la  915ww
basea )i mpQouneib elel  ddoenl aimtapriuoe csutom, psliae malpgruen qau dee c loansc suirgruaine nlotess s cigouniednictieosn eresq:uisitos:
1.ª  Ser menor de 35 años.
2.ª  Tener la consideración de persona con discapacidad.
3.ª  Tener la consideración de víctima de violencia doméstica.
4.ª  Tener la consideración de víctima del terrorismo o persona afectada.
b)  Que el patrimonio preexistente del donatario esté comprendido en el primer 
tramo de la escala establecida por el artículo 22 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, 
del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
c)  Que el importe íntegro de la donación se destine a la compra de la vivienda 
habitual.
d)  La vivienda deberá estar situada en el territorio de la Comunidad Autónoma de 
Andalucía.
e)  El donatario ha de mantener la vivienda habitual durante los tres años siguientes 
a la fecha de su adquisición.
f)  La  adquisición  de  la  vivienda  deberá  efectuarse  dentro  del  período  de 
autoliquidación del impuesto correspondiente a la donación, debiendo aportar la escritura 
pública en que se formalice la compraventa. En este documento público deberá hacerse 
constar la donación recibida y su aplicación al pago del precio de la vivienda habitual.
2.  La base máxima de la reducción será 150.000 euros, con carácter general. No 
obstante, cuando el donatario tenga la consideración de persona con discapacidad, la 
base de la reducción no podrá exceder de 250.000 euros.
En el caso de dos o más donaciones, provenientes del mismo o de diferentes 
ascendientes o personas equiparadas a éstas, la base de la reducción será el resultado 
de sumar el importe de todas ellas, sin que pueda exceder de los límites anteriormente 
señalados.
Artículo 33.  Reducción propia por la donación de vivienda habitual a descendientes.
1.  Los  donatarios  que  reciban  el  pleno  dominio  de  un  inmueble  de  sus 
ascendientes, o de las personas equiparadas a éstos de acuerdo con lo establecido en el 
artículo  26,  podrán  aplicar  una  reducción  propia  del  99%  del  importe  de  la  base 
imponible del impuesto, siempre que concurran los siguientes requisitos:
a)  Que el donatario cumpla alguna de las siguientes condiciones:
1.ª  Ser menor de 35 años.
2.ª  Tener la consideración de persona con discapacidad.
3.ª  Tener la consideración de víctima de violencia doméstica.
4.ª  Tener la consideración de víctima del terrorismo o persona afectada.
b)  Que el patrimonio preexistente del donatario esté comprendido en el primer 
tramo de la escala establecida por el artículo 22 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, 
del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
c)  Que el inmueble adquirido se destine a vivienda habitual del donatario.
d)  El donatario ha de mantener la vivienda habitual durante los 3 años siguientes a 
la fecha de su adquisición.
e)  Que se haga constar en la escritura pública en la que se formalice la donación 
que  el  inmueble  se  destine  a  constituir  la  vivienda  habitual  para  el  donatario  y  el 
compromiso de mantenimiento a que se refiere la letra anterior.
2.  La base máxima de la reducción será 150.000 euros, con carácter general. No  s
obstante, cuando el donatario tenga la consideración de persona con discapacidad, la  e.
base de la reducción no podrá exceder de 250.000 euros. w.
En  el  caso  de  dos  o  más  donaciones  provenientes  del  mismo  o  de  diferentes  915ww
ldímonitaen atenste croiotritmuleanretes  sdeeñ laal avdivoi.enda donada, la base de la reducción no podrá exceder del
Artículo 34.  Reducción propia por donación de dinero a parientes para la constitución o 
ampliación de una empresa individual o negocio profesional.
1.  Los donatarios que perciban dinero para la constitución o ampliación de una 
empresa individual o de un negocio profesional se podrán aplicar una reducción propia 
del 99% del importe de la base imponible del impuesto, siempre que concurran los 
siguientes requisitos:
a)  Que  el  donante  esté  comprendido  en  los  Grupos  I,  II  y  III  previstos  en  el 
artículo  20.2.a)  de  la  Ley  29/1987,  de  18  de  diciembre,  o  en  los  supuestos  de 
equiparaciones recogidos en el artículo 26.
b)  Que el importe íntegro de la donación se destine a la constitución o ampliación 
de una empresa individual o de un negocio profesional.
c)  Que la empresa individual o negocio profesional tenga centralizada la gestión 
administrativa  y  la  dirección  de  las  actividades  desarrolladas  en  el  territorio  de  la 
Comunidad Autónoma de Andalucía, y que la citada gestión y dirección se mantengan en 
dicho territorio durante los tres años siguientes a la fecha de la donación, salvo que el 
donatario falleciera dentro de ese plazo.
d)  Que  la  constitución  o  ampliación  de  la  empresa  individual  o  del  negocio 
profesional  se  produzca  en  el  plazo  máximo  de  seis  meses  desde  la  fecha  de 
formalización de la donación.
e)  Que la donación se formalice en documento público y se haga constar de 
manera expresa que el dinero donado se destina por parte del donatario exclusivamente 
a la constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional que 
cumpla los requisitos que se prevén en este artículo.
f)  Que la empresa individual o negocio profesional no tengan por actividad principal 
la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el 
artículo  4.  Ocho.Dos.a)  de  la  Ley  19/1991,  de  6  de  junio,  del  Impuesto  sobre  el 
Patrimonio.
2.  El importe de la reducción no podrá exceder de 1.000.000 de euros.
En el caso de dos o más donaciones, provenientes del mismo o de diferentes 
donantes relacionados en el apartado 1 de este artículo, la base de la reducción será el 
resultado  de  sumar  el  importe  de  todas  ellas,  sin  que  pueda  exceder  del  límite 
anteriormente señalado.
Artículo 35.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición 
«inter vivos» de empresas individuales o negocios profesionales.
1.  En el supuesto de adquisición inter vivos de una empresa individual o negocio 
profesional,  se  establece  una  mejora  de  la  reducción  estatal  en  la  base  imponible 
del 99% del valor neto de los citados bienes y derechos, siempre que se cumplan los 
siguientes requisitos:
a)  Que  el  donante  esté  comprendido  en  los  Grupos  I,  II  y  III  previstos  en  el 
artículo 20.2 a) de la Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de 18 
de diciembre, o en los supuestos de equiparaciones recogidos en el artículo 26.
b)  Que el donante haya ejercido la actividad empresarial o profesional de forma 
habitual, personal y directa a la fecha de la donación y percibiera rendimientos por dicha  es
actividad. o
lcseaoijt eunrfatcNeecicéomihón poandlb  aodsdsdeteaea i s nn dtcleaeea, n  pe dfaoenocrl in medpalaa áccd iraó rhpasnaeof,ob r m iddtaueaic)a n hqle,dau ne ept  eeaee rcsels ttndioev oni gdnaaraalap dnday tor ete a ddmsdiereope  a rceeb1tnass c aoyorplauniao ttalrsr  ae orocaa u  g amjprualrqbeonuidf lieaiienasdrvniaooat  enldidd aeecel  o zland lar teemrsbac ieotspornme áolr aacs beioodosn atreaa aansrl      OE-A-2021-17915able en https://www.
remunerado con el titular de la empresa o negocio, o mediante la explotación directa de
estos, en caso de que le sean cedidas la empresa o negocio por cualquier negocio 
jurídico, percibiendo rendimientos por dicha actividad.
También  se  aplicará  la  reducción  a  los  bienes  y  derechos  comunes  a  ambos 
miembros  del  matrimonio  o  pareja  de  hecho  equiparada,  cuando  se  utilicen  en  el 
desarrollo de la actividad empresarial o profesional de cualquiera de los cónyuges, 
siempre que se cumplan los requisitos anteriores.
c)  Que el donatario mantenga en su patrimonio los bienes y derechos adquiridos 
durante los tres años siguientes a la fecha de la donación, salvo que falleciera dentro de 
este plazo.
2.  La reducción se aplicará sobre el valor neto de los bienes y derechos de las 
personas físicas necesarios para el desarrollo de su actividad, calculado conforme al 
artículo 11 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
Esta reducción se aplica tanto en caso de adquisición de la plena propiedad o de la 
nuda propiedad como en caso de adquisición de cualquier otra participación o derecho 
sobre los citados bienes y derechos.
3.  La  reducción  prevista  en  este  artículo,  con  los  mismos  requisitos  de  los 
apartados anteriores, será aplicable a aquellos adquirentes que estén comprendidos en 
el Grupo IV del artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto 
sobre Sucesiones y Donaciones, y que cumplan, además, los siguientes requisitos:
a)  Tener un contrato laboral o de prestación de servicios dentro de la empresa o 
negocio profesional del donante que esté vigente a la fecha de la donación y acreditar 
una antigüedad mínima de cinco años en la empresa o negocio.
b)  Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestión o dirección de la 
empresa o negocio a la fecha de la donación y con una antigüedad mínima de tres años 
ininterrumpidos en el ejercicio de estas inmediatamente anteriores a la fecha de la 
donación. Se entenderá que tienen encomendadas estas tareas si acreditan la categoría 
laboral correspondiente a los grupos 1 y 2 de cotización del Régimen General de la 
Seguridad Social o si el donante les hubiera otorgado un apoderamiento especial para 
llevar a cabo las actuaciones habituales de gestión de la empresa.
Artículo 36.  Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición 
«inter vivos» de participaciones en entidades.
1.  En el supuesto de adquisición inter vivos de participaciones en una entidad se 
establece una mejora de la reducción en la base imponible del 99% del valor neto de los 
citados bienes y derechos, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
a)  Que el donatario esté comprendido en los Grupos I, II y III previstos en el 
artículo 20.2 a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y 
Donaciones, o en los supuestos de equiparaciones recogidos en el artículo 26.
b)  Que la participación del donante en el capital de la entidad sea al menos del 5% 
computado  de  forma  individual,  o  del  20%  del  grupo  de  parentesco  formado 
conjuntamente con su cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales hasta de 
sexto grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, en la afinidad o en 
la adopción, así como en los supuestos de equiparación del artículo 26.
c)  Que el donante o alguna de las personas del grupo de parentesco conforme a lo 
establecido  en  el  párrafo  anterior,  tengan  o  no  participación  en  la  entidad,  ejerza 
efectivamente funciones de dirección en la entidad, percibiendo por ello remuneración. e.
d)  Que la entidad, sea o no societaria, no tenga por actividad principal la gestión de  w.b
un  patrimonio  mobiliario  o  inmobiliario,  de  conformidad  con  lo  establecido  en  el  915ww
artíceu)l o 4Q.uOec heol . dDoonsa.t aar)i od em laa nLteeyn g1a9 /1e9n9 s1u,  dpeal tIrmimpouneisot ola sso bpraer teicl iPpaactriiomnoensi oe.n la entidad
edsutrea nptlea zloos. tres años siguientes a la fecha de la donación, salvo que falleciera dentro de
2.  El importe de la reducción solo alcanzará al valor de las participaciones, en la 
parte que corresponda a la proporción existente entre los activos necesarios para el 
ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas 
derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de la entidad, aplicándose estas 
mismas reglas en la valoración de las participaciones de entidades participadas para 
determinar el valor de las de su entidad tenedora.
No  obstante,  también  será  aplicable  la  reducción  a  la  tesorería,  los  activos 
representativos de la participación en fondos propios de una entidad y de la cesión de 
capitales a terceros cuyo precio de adquisición no supere el importe de los beneficios no 
distribuidos obtenidos por la entidad, siempre que dichos beneficios provengan de la 
realización  de  actividades  económicas,  con  el  límite  del  importe  de  los  beneficios 
obtenidos tanto en el propio ejercicio como en los diez ejercicios anteriores. A estos 
efectos,  se  asimilan  a  los  beneficios  procedentes  de  actividades  económicas  los 
dividendos que procedan de los valores de entidades participadas cuando los ingresos 
obtenidos por estas procedan, al menos en el 90%, de la realización de actividades 
económicas.
3.  La  reducción  prevista  en  este  artículo,  con  los  mismos  requisitos  de  los 
apartados anteriores, será aplicable a aquellos donatarios que estén comprendidos en el 
Grupo IV del artículo 20.2. a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre 
Sucesiones y Donaciones, y que cumplan, además, los siguientes requisitos:
a)  Tener un contrato laboral o de prestación de servicios dentro de la empresa o 
negocio profesional del donante que esté vigente a la fecha de la donación y acreditar 
una antigüedad mínima de cinco años en la empresa o negocio.
b)  Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestión o dirección de la 
empresa o negocio a la fecha de la donación y con una antigüedad mínima de tres años 
ininterrumpidos en el ejercicio de estas inmediatamente anteriores a la fecha de la 
donación. Se entenderá que tienen encomendadas estas tareas si acreditan la categoría 
laboral correspondiente a los grupos 1 y 2 de cotización del Régimen General de la 
Seguridad Social o si el donante les hubiera otorgado un apoderamiento especial para 
llevar a cabo las actuaciones habituales de gestión de la empresa.
Sección 3.ª Tarifa
Artículo 37.  Tarifa.
La cuota íntegra del impuesto regulada en el artículo 21.1 de la Ley 29/1987, de 18 
de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se obtendrá aplicando 
sobre la base liquidable los tipos de gravamen que se indican en la siguiente escala:
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
– – – –
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
0 0 8.000 7
8.000 560 7.000 8
15.000 1.120 15.000 10
30.000 2.620 20.000 12 s
50.000 5.020 20.000 14 bo
70.000 7.820 30.000 16 915ww
100.000 12.620 50.000 18
150.000 21.620 50.000 20
200.000 31.620 200.000 22 Bc
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
– – – –
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
400.000 75.620 400.000 24
800.000 171.620 En adelante 26
Sección 4.ª Cuota tributaria
Artículo 38.  Cuota tributaria.
1.  La cuota tributaria prevista en el artículo 22.1 de la Ley 29/1987, de 18 de 
diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se obtendrá aplicando a la 
cuota íntegra el coeficiente multiplicador que corresponda según los siguientes grupos 
de parentesco:
Grupos I y II Grupo III Grupo IV
1,0 1,5 1,9
2.  Estos coeficientes multiplicadores también se aplicarán en los supuestos de 
equiparaciones recogidos en el artículo 26.
Sección 5.ª Bonificaciones de la cuota
Subsección 1.ª  Por adquisiciones mortis causa
Artículo 39.  Bonificación en adquisiciones «mortis causa».
Los contribuyentes incluidos en los Grupos I y II de los previstos en el artículo 20.2.a) 
de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, o 
en  los  supuestos  de  equiparaciones  establecidos  en  el  artículo  26,  aplicarán  una 
bonificación del 99% en la cuota tributaria derivada de adquisiciones mortis causa, 
incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguro de vida.
Subsección 2.ª  Por adquisiciones «inter vivos»
Artículo 40.  Bonificación en adquisiciones «inter vivos».
1.  Los  contribuyentes  incluidos  en  los  Grupos  I  y  II  de  los  previstos  en  el 
artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y 
Donaciones,  o  en  los  supuestos  de  equiparaciones  establecidos  en  el  artículo  26 
aplicarán una bonificación del 99% en la cuota tributaria derivada de adquisiciones inter 
vivos.
Será requisito necesario para la aplicación de esta bonificación que la donación o 
cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e inter vivos se formalice en documento 
público con la entrega simultánea del bien. Cuando el objeto de la transmisión sea 
metálico, el documento público deberá formalizarse en el plazo máximo de un mes  s
desde que se produjo la entrega. oe.
2.  Cuando el objeto de la donación o de cualquier otro negocio jurídico a título  w.
gratuito e inter vivos sea metálico o cualquiera de los bienes o derechos contemplados  915ww
beonn eifli caarctíicóunl os o1l2o  dree slual tLaeráy  a1p9l/i1c9a9b1le,  dceu a6n ddoe  ejul noiori,g deenl  dIme plouse sftoon sdoobsr ee setlé  Pdaetrbimidaomnioe,n tlea 
jeuns tqifuicea dseo ,f osriemmaplicree  lqau tera, nasdmemisiáósn,  esle o hriagyean  mdea ndiifcehsotas dfoon edno se.l propio documento público  BOE-A-cable e
TÍTULO II
Impuestos indirectos
CAPÍTULO I
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados
Sección 1.ª Modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas
Artículo 41.  Tipo general de gravamen aplicable a bienes inmuebles.
Con carácter general, en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del 
impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, en las 
transmisiones de bienes inmuebles, así como en la constitución y cesión de derechos 
reales que recaigan sobre los mismos, excepto en los derechos reales de garantía, la 
cuota tributaria se obtendrá aplicando sobre la base liquidable el tipo de gravamen 
del 7%.
Artículo 42.  Tipo aplicable en los arrendamientos.
En  la  modalidad  de  transmisiones  patrimoniales  onerosas  del  impuesto  sobre 
transmisiones  patrimoniales  y  actos  jurídicos  documentados  se  aplicará  el  tipo  de 
gravamen del 0,3% en los arrendamientos.
En el caso de arrendamientos de inmuebles no será necesario presentar, junto con la 
autoliquidación del impuesto, copia del contrato del alquiler, siempre que el mismo se 
haya presentado en la Administración con ocasión del depósito de la fianza establecida 
en el artículo 36 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, o 
norma que la sustituya.
Artículo 43.  Tipo de gravamen reducido para promover una política social de vivienda.
1.  En la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre 
transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, los tipos de gravamen 
reducidos aplicables a las transmisiones de inmuebles, siempre que concurra alguna de 
las siguientes condiciones, serán los que se indican a continuación:
a)  Se aplicará el tipo del 6% siempre que el inmueble se destine a vivienda habitual 
del adquirente y que el valor de la misma no sea superior a 150.000 euros.
b)  Se aplicará el tipo del 3,5% siempre que el adquirente sea menor de 35 años, 
que el inmueble se destine a su vivienda habitual y que el valor de la misma no sea 
superior a 150.000 euros.
c)  Se aplicará el tipo del 3,5% siempre que el adquirente tenga la consideración de 
persona con discapacidad, que el inmueble se destine a su vivienda habitual y que el 
valor de la misma no sea superior a 250.000 euros.
d)  Se aplicará el tipo del 3,5% siempre que el adquirente tenga la consideración de 
miembro de familia numerosa, que el inmueble se destine a vivienda habitual de su 
familia y el valor de la misma no sea superior a 250.000 euros.
e)  Se aplicará el tipo del 3,5% siempre que el adquirente tenga la consideración de 
víctima de violencia doméstica, que el inmueble se destine a su vivienda habitual y que  e
el valor de la misma no sea superior a 150.000 euros. bo
f)  Se aplicará el tipo del 3,5% siempre que el adquirente tenga la consideración de  915ww
yv íqctuime ae ld veal loterr droer ilsam moi som pae rnsoo nseaa a sfeucpteardioar,  aq u1e5 0d.e0s0ti0n ee uerlo isn.mueble a su vivienda habitual
un mg)u niSceip iaop lcicoanr áp erol btilpeom daesl  d3e,5 %de ssipeombplareci óqnu,e  qeul ein mdeusetbinlee  qeul ei nsme uaedbqleu iear es rua dviiqvuieen dean 
habitual y que el valor de la misma no sea superior a 150.000 euros.
2.  En  los  supuestos  del  apartado  anterior,  el  valor  será  el  establecido  en  el 
artículo 10 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales 
y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 
de septiembre, correspondiente al 100% del pleno dominio de la vivienda y, en su caso, 
del resto de inmuebles que se adquieran conjuntamente con ella.
En caso de que el inmueble fuese adquirido por varias personas, el tipo de gravamen 
reducido se aplicará a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al 
porcentaje de participación en la adquisición del adquirente que cumpla alguna de las 
condiciones previstas en el apartado 1.
No obstante, en los supuestos de adquisición de vivienda habitual por matrimonios o 
parejas de hecho, el requisito que origine el derecho a aplicar el tipo reducido deberá cumplirlo, 
al menos, uno de los cónyuges o uno de los miembros de la pareja inscrita en el Registro de 
Parejas de Hecho de la Comunidad Autónoma de Andalucía o en registros análogos de otras 
administraciones públicas, no aplicándose lo establecido en el párrafo anterior.
3.  En aquellos casos en los que se adquiera una vivienda conjuntamente con una o 
dos plazas de garaje u otros anejos, y siempre que concurra el resto de los requisitos, 
serán de aplicación los tipos de gravamen reducidos siempre que la suma del valor de la 
vivienda y los otros elementos adquiridos conjuntamente con aquella no supere el límite 
a que se refiere el apartado 1 de este artículo.
Artículo  44.  Tipo  de  gravamen  reducido  para  la  adquisición  de  viviendas  para  su 
reventa por profesionales inmobiliarios.
1.  En la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre 
transmisiones  patrimoniales  y  actos  jurídicos  documentados  se  aplicará  el  tipo  de 
gravamen del 2% a la adquisición de vivienda por una persona física o jurídica que 
ejerza una actividad empresarial a la que sean aplicables las normas de adaptación del 
Plan  General  de  Contabilidad  del  Sector  Inmobiliario,  siempre  que  concurran  los 
siguientes requisitos:
a)  Que la persona física o jurídica adquirente incorpore esta vivienda a su activo 
circulante. Será necesario que dicha adquisición se formalice en documento público 
notarial, administrativo o judicial.
b)  Que la vivienda adquirida sea objeto de transmisión dentro de los cinco años 
siguientes a su adquisición con entrega de posesión de la misma, y siempre que esta 
transmisión esté sujeta y no exenta a la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas 
del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Será 
necesario que dicha transmisión se formalice en documento público.
2.  Se  practicará  liquidación  caucional  por  la  parte  de  cuota  resultante  de  la 
diferencia entre la aplicación del tipo de gravamen general y el reducido previsto en el 
apartado anterior en los términos establecidos en el artículo 5 del Texto Refundido de la 
Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, 
aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
3.  La acreditación del cumplimiento de los requisitos necesarios para la aplicación 
del  tipo  de  gravamen  reducido  previsto  en  el  apartado  1  del  presente  artículo  se 
efectuará de acuerdo con las siguientes normas:
a)  La circunstancia de ser un contribuyente al que resultan aplicables las normas de 
adaptación  del  Plan  General  de  Contabilidad  del  Sector  Inmobiliario  se  acreditará  s
mediante certificación de encontrarse en situación de alta en cualquiera de los siguientes  oe.
Ngraucp1ioo.ºns  ayl P daeerp aAíg certlai vifmeidspa uddeeesslt  oEim csoponubóerems taiocc atsisvo:idbared easc etivciodnaódmesic aesc:onómicas o de la Clasificación  2021-17915n https://www.
– Grupo 833, subgrupo 833.2 (Promoción de edificaciones).
– Grupo 861, subgrupo 861.1 (Alquiler de vivienda).
2.º  Para la Clasificación Nacional de Actividades Económicas:
– Grupo F (Construcción): 4110 (Promoción inmobiliaria) o 4121 (Construcción de 
edificios residenciales).
– Grupo L (Actividades inmobiliarias): 6810 (Compraventa de bienes inmobiliarios 
por cuenta propia), 6820 (Alquiler de bienes inmobiliarios por cuenta propia), 6831 
(Agentes de la propiedad inmobiliaria) o 6832 (Gestión y administración de la propiedad 
inmobiliaria).
b)  La  circunstancia  prevista  en  el  párrafo  a)  del  apartado  1  de  este  artículo 
requerirá  que  el  contribuyente  haga  constar  en  el  documento  que  formalice  la 
transmisión  su  intención  de  incorporar  el  inmueble  a  su  activo  circulante.  Dicha 
manifestación debe constar expresamente en el documento público notarial y, en caso de 
documento público administrativo o judicial, mediante comunicación responsable que 
deberá presentarse junto con la autoliquidación.
c)  Lo dispuesto en el párrafo anterior se entenderá sin perjuicio de la comprobación 
administrativa que pueda efectuarse.
Artículo 45.  Tipo de gravamen reducido para determinadas operaciones en las que 
participen las sociedades de garantía recíproca o las sociedades mercantiles del 
sector público estatal o andaluz cuyo objeto sea la prestación de garantías.
1.  En la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre 
transmisiones  patrimoniales  y  actos  jurídicos  documentados  se  aplicará  el  tipo  de 
gravamen  reducido  del  2%  en  las  siguientes  operaciones,  cuando  en  las  mismas 
participen sociedades de garantía recíproca o sociedades mercantiles del sector público 
estatal o andaluz cuyo fin sea la prestación de garantías destinadas a la financiación de 
actividades de creación, conservación o mejora de la riqueza forestal, agrícola, ganadera 
o pesquera de la Comunidad Autónoma de Andalucía:
a)  Las adquisiciones de inmuebles por las citadas sociedades como consecuencia 
de operaciones de dación en pago que deriven de obligaciones garantizadas por las 
mismas o como consecuencia de adjudicaciones judiciales o notariales.
b)  Las  adquisiciones  de  inmuebles  que  se  realicen  por  pequeñas  y  medianas 
empresas con financiación ajena y con el otorgamiento de garantía por las citadas 
sociedades. Para la aplicación de este tipo reducido se deben cumplir los siguientes 
requisitos:
1.º  Que  la  pequeña  o  mediana  empresa  adquirente  constituya  una  unidad 
económica con no más de doscientos cincuenta trabajadores, de conformidad con lo 
dispuesto en el artículo 1 de la Ley 1/1994, de 11 de marzo, de Sociedades de Garantía 
Recíproca.
2.º  La garantía ofrecida deberá ser de, al menos, el 50% del precio de adquisición.
3.º  El inmueble deberá quedar afecto a la actividad empresarial o profesional del 
adquirente. El destino del inmueble deberá mantenerse durante los cinco años siguientes 
a la fecha del documento público de adquisición, salvo que, en el caso de que el 
adquirente sea persona física, este fallezca dentro de dicho plazo.
4.º  La  operación  deberá  formalizarse  en  documento  público,  debiendo  constar 
expresamente en el mismo tal afección.
5.º  Cuando se trate de entidades, su actividad principal en ningún caso podrá  e.e
consistir en la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo  b
establecido en el artículo 4. Ocho.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto  915ww
sobr6e. ºe l PNaot rsime oanpiloic.ará este tipo si las menciones exigidas no constan en el documento
spaúlbvloic qou, en is ceu raenadlioc esne  dpernotdruoz dcealn p rlaezcoti fdicea cdieocnleasra dceiól nm diseml iom pquuees stou.bsanen dicha omisión,
2.  En los supuestos de adquisiciones de inmuebles previstos en el párrafo a) del 
apartado 1, el inmueble adquirido deberá ser objeto de transmisión dentro de los cinco 
años siguientes a su adquisición con entrega de posesión de la misma, y siempre que 
esta transmisión esté sujeta y no exenta a la modalidad de transmisiones patrimoniales 
onerosas  del  impuesto  sobre  transmisiones  patrimoniales  y  actos  jurídicos 
documentados.
Artículo 46.  Tipo de gravamen reducido para la adquisición de determinados vehículos 
impulsados de manera eficiente y sostenible.
En  la  modalidad  de  transmisiones  patrimoniales  onerosas  del  impuesto  sobre 
transmisiones  patrimoniales  y  actos  jurídicos  documentados  se  aplicará  el  tipo  de 
gravamen reducido del 1% a las adquisiciones de los siguientes bienes muebles:
a)  Vehículos de turismo, ciclomotores y motocicletas clasificados en el Registro de 
Vehículos con la categoría ambiental «0 emisiones», de conformidad con la clasificación 
establecida en el apartado E.2.a) del Anexo II del Real Decreto 2822/1998, de 23 de 
diciembre, por el que se aprueba el Reglamento General de Vehículos, o norma que lo 
sustituya.
Dicha condición será acreditada mediante el correspondiente distintivo ambiental 
aprobado por la Dirección General de Tráfico.
b)  Bicicletas, bicicletas de pedales con pedaleo asistido y vehículos de movilidad 
personal, de acuerdo con las definiciones reguladas en el apartado A) del Anexo II del 
Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento 
General de Vehículos, o norma que lo sustituya.
c)  Embarcaciones  propulsadas  de  forma  ecológica.  Dentro  de  esta  categoría 
quedan encuadradas tanto las impulsadas de forma exclusiva por motores eléctricos 
como las que usan la energía solar y eólica.
A los bienes muebles que se puedan acoger a este tipo reducido no les será de 
aplicación lo establecido en el artículo 47.
Artículo  47.  Tipo  de  gravamen  incrementado  para  las  transmisiones  patrimoniales 
onerosas de determinados bienes muebles.
El tipo aplicable a las transmisiones de vehículos de turismo y vehículos todoterreno 
que, según las características técnicas, superen los 15 caballos de potencia fiscal, así 
como a las embarcaciones de recreo con más de ocho metros de eslora y aquellos otros 
bienes muebles que se puedan considerar como objetos de arte y antigüedades, según 
la definición que de los mismos se realiza en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto 
sobre el Patrimonio, será del 8%.
Artículo 48.  Bonificaciones de la cuota tributaria en la constitución y en el ejercicio de 
opción  de  compra  en  contratos  de  arrendamiento  vinculados  a  determinadas 
operaciones de dación en pago.
En el caso de adjudicación de la vivienda habitual en pago de la totalidad de la deuda 
pendiente del préstamo o crédito garantizados mediante hipoteca de la citada vivienda y 
siempre que, además, se formalice entre las partes un contrato de arrendamiento con 
opción de compra de la misma vivienda, los beneficios fiscales serán:
a)  La constitución de la opción de compra tendrá una bonificación del 100% de la  bo
cuota tributaria por el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas. 915ww
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Sección 2.ª Modalidad de actos jurídicos documentados
Artículo 49.  Tipo de gravamen general para los documentos notariales.
En la modalidad de actos jurídicos documentados del impuesto sobre transmisiones 
patrimoniales y actos jurídicos documentados, las primeras copias de escrituras y actas 
notariales,  cuando  tengan  por  objeto  cantidad  o  cosa  valuable,  contengan  actos  o 
contratos  inscribibles  en  los  Registros  de  la  Propiedad,  Mercantil,  de  la  Propiedad 
Industrial y de Bienes Muebles y no sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones 
o a los conceptos comprendidos en los números 1.º y 2.º del apartado 1 del artículo 1 del 
Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos 
Jurídicos  Documentados,  aprobado  por  Real  Decreto  Legislativo  1/1993,  de  24  de 
septiembre, tributarán, además de por la cuota fija prevista en el artículo 31.1 de dicha 
norma, al tipo de gravamen del 1,2%, en cuanto a tales actos o contratos.
Artículo 50.  Tipo de gravamen reducido para promover una política social de vivienda.
1.  En  la  modalidad  de  actos  jurídicos  documentados  del  impuesto  sobre 
transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, los tipos de gravamen 
reducidos  aplicables  a  las  primeras  copias  de  escrituras  y  actas  notariales  que 
documenten transmisiones de inmuebles, siempre que concurra alguna de las siguientes 
condiciones, serán los que se indican a continuación:
a)  Se aplicará el tipo del 1% siempre que el inmueble se destine a vivienda habitual 
del adquirente y que el valor de la misma no sea superior a 150.000 euros.
b)  Se aplicará el tipo del 0,3% siempre que el adquirente sea menor de 35 años, 
que el inmueble se destine a su vivienda habitual y que el valor de la misma no sea 
superior a 150.000 euros.
c)  Se aplicará el tipo del 0,1% siempre que el adquirente tenga la consideración de 
persona con discapacidad, que el inmueble se destine a su vivienda habitual y que el 
valor de la misma no sea superior a 250.000 euros.
d)  Se aplicará el tipo del 0,1% siempre que el adquirente tenga la consideración de 
miembro de familia numerosa, que el inmueble se destine a vivienda habitual de su 
familia y que el valor de la misma no sea superior a 250.000 euros.
e)  Se aplicará el tipo del 0,3% siempre que el adquirente tenga la consideración de 
víctima de violencia doméstica, que el inmueble se destine a su vivienda habitual y que 
el valor de la misma no sea superior a 150.000 euros.
f)  Se aplicará el tipo del 0,3% siempre que el adquirente tenga la consideración de 
víctima de terrorismo o persona afectada, que el inmueble se destine a su vivienda 
habitual y que el valor de la misma no sea superior a 150.000 euros.
g)  Se aplicará el tipo del 0,3% siempre que el inmueble que se adquiere radique en 
un municipio con problemas de despoblación, que destine el inmueble a su vivienda 
habitual y que el valor de la misma no sea superior a 150.000 euros.
2.  En  los  supuestos  del  apartado  anterior,  el  valor  será  el  establecido  en  el 
artículo 30 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales 
y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 
de septiembre, correspondiente al 100% del pleno dominio de la vivienda y, en su caso, 
del resto de inmuebles que se adquieran conjuntamente con ella.
En caso de que el inmueble fuese adquirido por varias personas, el tipo de gravamen  e.
reducido se aplicará a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al  w.b
porcentaje de participación en la adquisición del adquirente que cumpla alguna de las  915ww
condNicoi oonbessta pnrteev, iestna slo esn s eulp aupeasrtotasd doe 1 a.dquisición de vivienda habitual por matrimonios o
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el Registro de Parejas de Hecho de la Comunidad Autónoma de Andalucía o en registros
análogos de otras administraciones públicas, no aplicándose lo establecido en el párrafo 
anterior.
3.  En aquellos casos en los que se adquiera una vivienda conjuntamente con una o 
dos plazas de garaje u otros anejos, y siempre que concurra el resto de los requisitos, 
serán de aplicación los tipos de gravamen reducidos siempre que la suma del valor de la 
vivienda y los otros elementos adquiridos conjuntamente con aquella, no supere el límite 
a que se refiere el apartado 1 de este artículo.
Artículo 51.  Tipo de gravamen reducido para determinadas operaciones en las que 
participen las sociedades de garantía recíproca o las sociedades mercantiles del 
sector público estatal o andaluz cuyo objeto sea la prestación de garantías.
En la modalidad de actos jurídicos documentados del impuesto sobre transmisiones 
patrimoniales y actos jurídicos documentados se aplicará el tipo de gravamen reducido 
del 0,1% en las siguientes operaciones cuando en las mismas participen sociedades de 
garantía recíproca o sociedades mercantiles del sector público estatal o andaluz cuyo fin 
sea la prestación de garantías destinadas a la financiación de actividades de creación, 
conservación o mejora de la riqueza forestal, agrícola, ganadera o pesquera de la 
Comunidad Autónoma de Andalucía:
a)  Los  documentos  notariales  que  formalicen  la  constitución  y  cancelación  de 
derechos reales de garantía cuyo sujeto pasivo resulten ser las citadas sociedades.
b)  Los documentos notariales que formalicen la novación del préstamo, así como el 
mantenimiento  del  rango  registral  o  su  alteración  mediante  posposición,  igualación, 
permuta o reserva del mismo, cuando en dichas operaciones participen las citadas 
sociedades.
CAPÍTULO II
Tributos sobre el juego
Sección 1.ª Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar
Artículo 52.  Tipos de gravamen y cuotas fijas.
1.  Los tipos de gravamen de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar 
serán los siguientes:
a)  El tipo de gravamen general será del 20%.
b)  En los casinos de juego se aplicará la siguiente tarifa:
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
– – – –
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
0 0 2.000.000 15
2.000.000 300.000 1.500.000 30
3.500.000 825.000 1.500.000 40
5.000.000 1.545.000 en adelante 45 es
c)  En el juego del bingo, el tipo aplicable será del 15% del valor facial de los  915ww
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dediquen a su participación en el juego, descontada la cantidad destinada a premios.
2.º  En las nuevas modalidades del juego del bingo autorizadas provisionalmente a 
los exclusivos efectos de prueba a que se refiere el Reglamento del Juego del Bingo de 
la Comunidad Autónoma de Andalucía, aprobado por Decreto 65/2008, de 26 de febrero, 
el tipo de gravamen se aplicará sobre las cantidades que los jugadores dediquen a su 
participación en el juego, descontada la cantidad destinada a premios.
2.  Las  cuotas  fijas,  en  los  casos  de  explotación  de  máquinas  o  aparatos 
automáticos aptos para la realización de los juegos, se determinarán en función de la 
clasificación de las máquinas realizada por la Ley 2/1986, de 19 de abril, del Juego y 
Apuestas de la Comunidad Autónoma de Andalucía, y disposiciones reglamentarias de 
desarrollo, conforme a las siguientes normas:
a)  Máquinas de tipo B o recreativas con premio:
1.º  Con carácter general, se aplicará una cuota trimestral de 900 euros.
Cuando se trate de máquinas o aparatos automáticos de tipo B en los que puedan 
intervenir dos o más jugadores de forma simultánea, siendo el juego de cada uno de 
ellos independiente del realizado por otros jugadores, la cuota será la que resulte de 
incrementar la asignada a un solo jugador en un 10% por cada nuevo jugador.
2.º  Cuota trimestral reducida de 400 euros en salones de juego.
A la explotación de cada máquina B.1 o B.3 de un solo jugador, que se instale 
adicionalmente en un salón de juego a partir de 10 unidades, se le aplicará una cuota 
trimestral de 400 euros.
Las máquinas de tipo B.1 o B.3 a las que se les haya aplicado esta cuota solo podrán 
explotarse en el mismo salón de juego para el que se solicitase su instalación en el 
momento del primer devengo de la cuota trimestral que en aplicación le corresponda.
3.º  Cuota trimestral reducida de 200 euros para máquinas B.1 con apuesta limitada 
a 10 céntimos de euro como máximo.
A las máquinas recreativas de tipo B.1 de un solo jugador, que en su homologación 
tengan limitada la apuesta a 10 céntimos de euro como máximo, se les aplicará una 
cuota trimestral de 200 euros, siempre que concurran los siguientes requisitos:
1.  Las  máquinas  no  podrán  ser  canjeadas  por  otras  que  otorguen  premios 
superiores.
2.  La autorización de estas máquinas tendrá que aumentar el número total de 
autorizaciones de máquinas de tipo B instaladas sujetas a cuota trimestral de 900 euros 
de las que fuese titular la empresa con fecha 1 de enero de 2021.
3.  Si las máquinas de tipo B.1 con apuesta máxima limitada a 10 céntimos se 
instalan en salones de juego, les será de aplicación la cuota trimestral reducida de 200 
euros, siempre que aumente el número de máquinas B.1, B.3 o B.4 autorizadas e 
instaladas en el salón con fecha 1 de enero de 2021.
4.  En el caso de que la inscripción como empresa de juego se hubiera producido en 
el Registro de la Comunidad Autónoma con posterioridad al día 1 de enero de 2021, la 
titularidad del número de autorizaciones de explotación de estas máquinas B.1 con 
apuesta  máxima  limitada  a  10  céntimos  no  podrá  superar  el  25%  del  número  de 
autorizaciones de máquinas B.1, B.3 o B.4 a las que se les aplicaría la cuota trimestral 
de 900 euros, aun cuando, a los únicos efectos del cómputo del referido porcentaje, 
éstas se encontrasen en situación de baja temporal.
b)  Máquinas de tipo C o de azar: e.e
Se aplicará una cuota trimestral de 1.300 euros. 915ww
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Artículo 53.  Devengo.
1.  La tasa fiscal se devengará con carácter general por la autorización y, en su 
defecto,  por  la  organización  o  celebración  del  juego  en  el  ámbito  territorial  de  la 
Comunidad Autónoma de Andalucía.
2.  Tratándose  de  máquinas  recreativas  y  de  azar,  la  tasa  será  exigible 
trimestralmente, devengándose los días 1 de enero, 1 de abril, 1 de julio y 1 de octubre 
de cada año en cuanto a las autorizadas en los trimestres anteriores.
En el primer período de actividad, el devengo coincidirá con la autorización y deberá 
abonarse en su entera cuantía.
En los casos de máquinas autorizadas provisionalmente, a los exclusivos efectos de 
exhibición o explotación en régimen de ensayo a que se refiere el Reglamento de 
Máquinas Recreativas y de Azar, de Salones de Juego y del Registro de Empresas de 
Juego de la Comunidad Autónoma de Andalucía, aprobado por Decreto 250/2005, de 22 
de noviembre, o disposición que lo sustituya, el devengo se producirá con la autorización 
y la tasa se exigirá, exclusivamente, por el trimestre en que se produzca la autorización.
Sección 2.ª Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias
Artículo 54.  Exenciones.
Para las tasas sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias cuya 
exacción corresponda a la Comunidad Autónoma de Andalucía quedan exentos del pago 
de las mismas, además de los supuestos previstos en los apartados 1, 2, 3 y 5 del 
artículo 39 del Texto Refundido de Tasas Fiscales aprobado por Decreto 3059/1966, de 1 
de diciembre, la celebración de rifas o tómbolas por entidades con fines benéficos, 
religiosos,  culturales,  turísticos,  deportivos  o  ambientales  legalmente  autorizadas  e 
inscritas  en  el  registro  correspondiente,  siempre  que  el  valor  total  de  los  premios 
ofrecidos no exceda de 5.000 euros.
Artículo 55.  Base imponible.
1.  Constituye la base imponible de la tasa:
a)  En las rifas, tómbolas y combinaciones aleatorias, el valor total de los premios 
ofrecidos.
b)  En las apuestas, las cantidades que los jugadores dediquen a su participación en 
el juego, descontada la cantidad destinada a premios. No obstante, en las apuestas que 
se celebren con ocasión de carreras de caballos en hipódromos, la base imponible 
estará constituida por las cantidades que los jugadores dediquen a su participación en el 
juego.
2.  Para la determinación de la base imponible podrán utilizarse los regímenes de 
estimación directa o estimación objetiva regulados en el artículo 50 de la Ley 58/2003, 
de 17 de diciembre, General Tributaria.
3.  En los supuestos de participación a través de medios técnicos, telemáticos o 
interactivos, si la base imponible debe determinarse en función de la misma, estos 
medios deberán contener el procedimiento o los elementos de control necesarios que 
garanticen su completa exactitud.
Artículo 56.  Cuota tributaria. b
L1a.  taRsiafa sse y  etóximgibráo lsaesg:ún la siguiente tarifa:
a)  Con carácter general, el tipo de gravamen aplicable será del 15% del valor total
de los premios ofrecidos.
b)  En las declaradas de utilidad pública o benéfica, el tipo de gravamen aplicable 
será del 10% del valor total de los premios ofrecidos.
c)  En las tómbolas de duración inferior a quince días, organizadas con ocasión de 
mercados, ferias o fiestas de ámbito local y cuyos premios ofrecidos diariamente no 
excedan de un valor total de 1.000 euros, el contribuyente podrá optar entre satisfacer la 
tasa con arreglo al tipo del párrafo a) de este apartado 1, o bien a razón de 30 euros por 
cada día de duración.
2.  Las apuestas tributarán conforme a las siguientes normas:
a)  En las apuestas, el tipo de gravamen será, con carácter general, el 10% sobre 
las cantidades que los jugadores dediquen a su participación en el juego, descontada la 
cantidad destinada a premios.
b)  En  las  apuestas  que  se  celebren  con  ocasión  de  carreras  de  caballos  en 
hipódromos, el tipo será del 3% sobre las cantidades que los jugadores dediquen a su 
participación en el juego.
3.  Combinaciones aleatorias: el tipo de gravamen aplicable será del 15% del valor 
total de los premios ofrecidos.
CAPÍTULO III
Impuesto especial sobre determinados medios de transporte
Artículo 57.  Tipo de gravamen del impuesto especial sobre determinados medios de 
transporte.
En el impuesto especial sobre determinados medios de transporte, la Comunidad 
Autónoma de Andalucía fija el tipo de gravamen aplicable a los medios de transporte de 
los epígrafes 4.º y 9.º del artículo 70.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de 
Impuestos Especiales, en el 14,75% y en el 12% el tipo de gravamen aplicable al 
epígrafe 5.º del mismo artículo.
TÍTULO III
Normas de aplicación de los tributos cedidos
CAPÍTULO I
Disposiciones generales
Artículo 58.  Aplicación de los tributos cedidos.
A los efectos de este título, la aplicación de los tributos cedidos comprende las 
funciones a las que se refiere el artículo 83.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, 
General Tributaria, o norma que la sustituya.
Artículo 59.  Ingreso de los tributos cedidos.
El ingreso de los tributos cedidos de gestión autonómica se realizará necesariamente 
mediante  domiciliación  bancaria,  en  los  supuestos,  términos  y  condiciones  que  se  e.
establezcan mediante Resolución conjunta de la Agencia Tributaria de Andalucía y del  w.b
órgano directivo con competencias en materia de Tesorería. 915ww
CAPÍTULO II
Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Artículo 60.  Obligaciones formales.
1.  Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas estarán 
obligados  a  conservar  durante  el  plazo  máximo  de  prescripción  los  justificantes  y 
documentos que acrediten el derecho a disfrutar de las deducciones de la cuota íntegra 
autonómica  que  se  contemplan  en  la  presente  Ley  y  que  hayan  aplicado  en  sus 
declaraciones por dicho impuesto.
2.  Mediante orden del titular de la Consejería competente en materia de Hacienda 
podrán establecerse obligaciones específicas de justificación, destinadas al control de 
las deducciones a que se refiere el apartado anterior.
CAPÍTULO III
Impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y 
actos jurídicos documentados
Sección 1.ª Normas comunes
Artículo 61.  Comprobación de valores.
1.  Para efectuar la comprobación de valores a efectos de los impuestos sobre 
sucesiones  y  donaciones  y  sobre  transmisiones  patrimoniales  y  actos  jurídicos 
documentados,  la  Agencia  Tributaria  de  Andalucía  podrá  utilizar,  indistintamente, 
cualquiera de los medios previstos en el artículo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de 
diciembre, General Tributaria, conforme a lo dispuesto en los siguientes apartados.
2.  La  Consejería  competente  en  materia  de  Hacienda  podrá  desarrollar 
reglamentariamente los procedimientos para la obtención de los precios medios de 
mercado de los bienes inmuebles de naturaleza rústica y urbana a que se refiere el 
artículo 57.1.c) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, mediante el 
establecimiento de una metodología a seguir para la determinación del valor unitario por 
metro cuadrado. Asimismo, determinará los datos y parámetros objetivos que se tendrán 
en cuenta para la obtención del valor.
3.  El dictamen de peritos de la Administración previsto en el artículo 57.1.e) de la 
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, habrá de contener los datos 
objetivos utilizados para la identificación del bien o derecho cuyo valor se comprueba, 
obtenidos de documentación suficiente que permita su individualización.
Se entenderá que la documentación empleada permite la individualización del bien:
a)  Tratándose  de  bienes  inmuebles  de  naturaleza  urbana,  cuando  aquella 
documentación  posibilite  la  descripción  de  las  características  físicas,  económicas  y 
jurídicas del bien que, según la normativa técnica vigente, haya que considerar para la 
obtención del valor catastral del bien.
b)  Tratándose de bienes inmuebles de naturaleza rústica, cuando la documentación 
proceda de sistemas de información geográfica gestionados por entidades dependientes 
de las administraciones públicas, siempre que posibiliten la ubicación en el territorio del 
inmueble y se disponga de los datos catastrales de cultivos del mismo. e.
Artículo 62.  Información sobre valores. 915ww
1.  De acuerdo con lo establecido en el artículo 90 de la Ley 58/2003, de 17 de
dlaic pieemrsbornea,  Ginetenreersaal dTar,ib suotbarreia ,e lla v aAlgoer ndceia lo Tsr ibbiuetnaerisa  indme uAenbdlaelsu craíad iicnafodromsa erná , eal  tseorlriictoituriod  ddee 
la Comunidad Autónoma de Andalucía.
2.  La información referida en el apartado anterior habrá de ser solicitada por escrito 
por  el  titular  del  inmueble  o  por  cualquier  persona,  siempre  que  cuente  con  su 
autorización. En este último caso, la autorización se acompañará a la solicitud.
3.  La valoración realizada por la Agencia Tributaria de Andalucía se emitirá por 
escrito dentro del plazo de tres meses, con indicación de su carácter vinculante, del 
supuesto de hecho a que se refiere y del impuesto al que se aplica. No quedará 
vinculada la Administración por su valoración cuando el interesado declare un valor 
superior de acuerdo con lo previsto en el artículo 46.3 del Texto Refundido de la Ley del 
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado 
por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, y en el artículo 18.2 de la 
Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
A  los  efectos  previstos  en  el  párrafo  anterior,  el  contribuyente  unirá  a  la 
autoliquidación por el correspondiente impuesto el escrito de valoración notificado por la 
Administración.
4.  Los solicitantes no podrán interponer recurso alguno contra los informes previos 
de  valoración,  sin  perjuicio  de  que  puedan  hacerlo  contra  las  liquidaciones 
administrativas que pudieran dictarse ulteriormente.
Artículo 63.  Suministro de información a efectos tributarios.
1.  El cumplimiento de las obligaciones formales de los notarios y las notarias que 
contemplan los artículos 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre 
Sucesiones y Donaciones, y 52 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre 
Transmisiones  Patrimoniales  y  Actos  Jurídicos  Documentados,  aprobado  por  Real 
Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, se realizará en el formato, condiciones 
y diseño que apruebe la Consejería competente en materia de Hacienda.
2.  Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1, los notarios y notarias remitirán por 
vía telemática a la Agencia Tributaria de Andalucía, con la colaboración del Consejo 
General del Notariado, cualquiera que sea el hecho imponible, una ficha con todos los 
elementos y datos de las escrituras por ellos autorizadas con trascendencia en el ámbito 
de  la  Comunidad  Autónoma  de  Andalucía  en  los  impuestos  sobre  sucesiones  y 
donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, en el 
plazo máximo de 15 días desde su otorgamiento. Mediante Resolución de la Dirección 
de la Agencia Tributaria de Andalucía se determinará la forma de remisión y estructura 
en las que debe ser suministrada la ficha.
Artículo 64.  Simplificación de obligaciones formales.
1.  En el caso de hechos, actos o contratos sujetos al impuesto sobre sucesiones y 
donaciones  o  al  impuesto  sobre  transmisiones  patrimoniales  y  actos  jurídicos 
documentados que se documenten o formalicen en escritura pública, no será obligatoria 
para el contribuyente la presentación junto a la autoliquidación de dicha escritura, a los 
efectos de lo dispuesto en la normativa reguladora de estos tributos.
2.  La justificación de la presentación a los efectos de lo dispuesto en el artículo 33 
de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, y en el artículo 54 del Texto Refundido de la Ley 
del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en 
relación con su admisión en las oficinas o registros públicos, se realizará mediante 
diligencia emitida al efecto a partir del momento en el que conste en el sistema la 
información suministrada por el notario correspondiente a la autoliquidación presentada. es
3.  La diligencia a la que se refiere el apartado anterior se obtendrá necesariamente  bo
en formato electrónico por los registros públicos en los que deba surtir efecto. Mediante  915ww
drees oolbutceinócni ódne  yl ad eDsirceacrcgiaó nd ed ela l ad iAliggeenncciiaa. Tributaria de Andalucía se determinará la forma
Artículo  65.  Suministro  de  información  por  los  registradores  de  la  propiedad  y 
mercantiles.
1.  Los  registradores  de  la  propiedad  y  mercantiles  con  destino  en  el  ámbito 
territorial  de  la  Comunidad  Autónoma  de  Andalucía  deberán  remitir  a  la  Agencia 
Tributaria de Andalucía, en la primera quincena de cada trimestre, una declaración 
comprensiva de la relación de los documentos relativos a actos o contratos sujetos al 
impuesto  sobre  sucesiones  y  donaciones  o  al  impuesto  sobre  transmisiones 
patrimoniales y actos jurídicos documentados que se presenten a inscripción en los 
citados registros. Dicha declaración irá referida al trimestre anterior.
2.  Mediante orden de la Consejería competente en materia de Hacienda podrá 
establecerse  el  formato,  condiciones,  diseño  y  demás  extremos  necesarios  para  el 
cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el apartado anterior, que 
podrá consistir en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisión por 
vía telemática.
Artículo 66.  Presentación de autoliquidación complementaria en caso de pérdida del 
derecho a aplicar un beneficio fiscal.
1.  El incumplimiento de los requisitos exigidos en la regulación de los beneficios 
fiscales aprobados por la Comunidad Autónoma en relación con los impuestos a los que 
se refiere el presente Capítulo determinará la obligación de regularizar la situación 
tributaria  mediante  la  presentación  de  una  declaración  donde  se  exprese  tal 
circunstancia, dentro del plazo de un mes desde que se produzca el hecho determinante 
del incumplimiento.
2.  A  dicha  declaración  se  acompañará  el  ingreso  mediante  autoliquidación 
complementaria de la parte del impuesto que se hubiera dejado de ingresar como 
consecuencia  de  la  aplicación  del  beneficio  fiscal,  más  los  intereses  de  demora 
correspondientes.
3.  La  obligación  de  declarar  se  extenderá  a  cualquier  beneficio  fiscal  cuya 
efectividad dependa de condiciones futuras.
4.  En particular, cuando se hayan aplicado beneficios fiscales de la Comunidad 
Autónoma en la adquisición de la vivienda habitual, el incumplimiento de los requisitos 
regulados en el artículo 2 relativos a que se habite de forma efectiva y permanente y por 
plazo continuado determinará la obligación de presentar la declaración y autoliquidación 
en la forma establecida en los apartados anteriores.
5.  A los efectos del presente artículo se considerará beneficio fiscal aquel que 
establezca  exenciones,  reducciones  a  la  base  imponible,  deducciones  en  cuota  y 
cualquier otro incentivo fiscal.
Sección 2.ª Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Artículo  67.  Tasación  pericial  contradictoria  y  suspensión  de  las  liquidaciones  en 
supuestos especiales.
1.  En corrección del resultado obtenido en la comprobación de valores del impuesto 
sobre sucesiones y donaciones, las personas interesadas podrán promover la práctica 
de la tasación pericial contradictoria mediante solicitud presentada dentro del plazo del 
primer recurso o reclamación que proceda contra la liquidación efectuada sobre la base  es
de los valores comprobados administrativamente, o contra el acto de comprobación de  o
vmedacealo onlnoSriefósii e smlda sdai tcpoetooe b-srlaiasd dyo a mnmomamineo iinitnssivtttieóreoa nrsnte  iovtsaetaai nf,di citdaraaro deevsossé e.tesimnr v daácesun eedu noqntsua ee r p elaaceru lan r osedotlieef irvcdeaaecrc h ilórooen sp  navooa s lioccpiorróeonnsmt i edoonev eced lraee rx aptuadrnseoaass ci óyrióne pn csu lausmpfiiecearireecic nióditaneel     OE-A-2021-17915able en https://www.
contradictoria, el plazo a que se refiere el párrafo anterior se contará desde la fecha de
firmeza  en  vía  administrativa  de  la  resolución  del  recurso  o  de  la  reclamación 
interpuesta.
2.  La presentación de la solicitud de tasación pericial contradictoria, o la reserva del 
derecho a promoverla a que se refiere el apartado 1 de este artículo, determinará la 
suspensión de la ejecución de las liquidaciones practicadas y de los plazos de recurso y 
reclamación contra las mismas.
Artículo 68.  Plazo de presentación de la autoliquidación.
Con  carácter  general,  para  los  hechos  imponibles  sujetos  a  la  modalidad  de 
donaciones del impuesto sobre sucesiones y donaciones, el plazo de presentación de la 
autoliquidación e ingreso, en su caso, de la deuda tributaria, junto con la documentación 
exigida en la normativa aplicable, será de dos meses a contar desde el día siguiente a la 
fecha del devengo.
Sección 3.ª Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos 
documentados
Artículo 69.  Plazo de presentación de la autoliquidación.
Con  carácter  general,  para  los  hechos  imponibles  sujetos  al  impuesto  sobre 
transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, el plazo de presentación de 
la  autoliquidación  e  ingreso,  en  su  caso,  de  la  deuda  tributaria,  junto  con  la 
documentación exigida en la normativa aplicable, será de dos meses a contar desde el 
día siguiente a la fecha del devengo.
Artículo  70.  Obligaciones  formales  de  las  personas  empresarias  dedicadas  a  la 
compraventa de objetos fabricados con metales preciosos y otros bienes muebles 
usados.
1.  Quienes adquieran a particulares objetos fabricados con metales preciosos y 
estén obligados a la llevanza de los libros-registro a los que hace referencia el artículo 91 
del Reglamento de la Ley de objetos fabricados con metales preciosos, aprobado por el 
Real  Decreto  197/1988,  de  22  de  febrero,  declararán  conjuntamente  todas  las 
operaciones  sujetas  a  la  modalidad  de  transmisiones  patrimoniales  onerosas  del 
impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados devengadas 
en  el  mes  natural.  Para  ello,  presentarán  una  única  autoliquidación,  acompañando 
copias de aquellas hojas del libro-registro que comprendan las operaciones realizadas 
en el mes natural anterior.
2.  La presentación e ingreso de esta única autoliquidación se realizará durante el 
mes siguiente al último día del mes natural al que se refieran.
3.  El  régimen  establecido  en  los  dos  apartados  anteriores  también  será  de 
aplicación a las personas empresarias dedicadas a la compraventa a particulares de 
otros bienes muebles usados que no sean vehículos u otros medios de transporte.
Artículo 71.  Suministro de información por las entidades que realicen subastas de 
bienes muebles.
1.  Las entidades que realicen subastas de bienes muebles deberán remitir a la 
Agencia  Tributaria  de  Andalucía,  en  la  primera  quincena  de  cada  semestre,  una  e.
declaración comprensiva de la relación de las transmisiones de bienes en que hayan  w.
intervenido y que hayan sido efectuadas durante el semestre anterior. Esta relación  915ww
ddee blae rtára cnosmmpisrieónnd, eurn lao sd edsactroips cdióen i ddeenl tbifiiecna csiuóbna dsetal dtroa ny seml piterencteio  yfi neal l addeq audirjeundtiec,a lcaió fne.cha
esta2b.l ecMeresdei aenlt ef oorrmdeanto ,d ec olnad Cicoionnseesje, rídai sceoñmo pye tednetme áesn  emxtaretemrioas d en eHceascaierniodsa  ppaordar áenl   BOE-A-cable e
cumplimiento de las obligaciones formales a que se refiere el apartado anterior, que 
podrá consistir en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisión por 
vía telemática.
Artículo 72.  Escrituras de cancelación hipotecaria.
1.  A los efectos de lo dispuesto en los artículos 51 y 54 del Texto Refundido de la 
Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, 
no será obligatoria la presentación por parte de los contribuyentes ante la Agencia 
Tributaria de Andalucía de las escrituras públicas que formalicen, exclusivamente, la 
cancelación de hipotecas sobre bienes inmuebles, cuando tal cancelación obedezca al 
pago de la obligación garantizada y resulten exentas del impuesto sobre transmisiones 
patrimoniales  y  actos  jurídicos  documentados,  de  acuerdo  con  lo  previsto  el 
artículo 45.1.b).18 de la citada Ley, entendiéndose cumplido lo previsto en el citado 
artículo 51.1 mediante su presentación ante el Registro de la Propiedad.
2.  Lo previsto en el apartado anterior se entiende sin perjuicio de los deberes 
notariales de remisión de información relativa a tales escrituras, conforme al artículo 52 
del referenciado texto legal.
Artículo 73.  Justificación de la exención prevista de las transmisiones de vehículos 
usados con motor mecánico para circular por carretera.
Para la justificación de la exención provisional de la transmisión de vehículos usados 
con motor mecánico para circular por carretera, cuando el adquirente sea un empresario 
dedicado habitualmente a la compraventa de los mismos y los adquiera para su reventa, 
regulada en el artículo 45 I. B. 17 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre 
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real 
Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, será suficiente el cambio de titularidad 
del vehículo ante la Dirección General de Tráfico en el plazo previsto en el citado 
artículo.
CAPÍTULO IV
Tributos sobre el juego
Sección 1.ª Tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar
Artículo 74.  Gestión censal de la tasa.
La gestión de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar realizados a 
través de máquinas tipo B o recreativas con premio y tipo C o de azar se realizará a 
partir  de  los  datos  que  figuren  en  el  correspondiente  registro  de  matrículas  de 
autorizaciones de explotación de máquinas recreativas y de azar.
Artículo 75.  Gestión y recaudación de tasas por máquinas autorizadas en ejercicios o 
trimestres anteriores.
1.  Tratándose  de  máquinas  autorizadas  en  trimestres  anteriores,  la  Agencia 
Tributaria de Andalucía practicará de oficio una liquidación por la cuota trimestral para 
cada autorización de explotación que esté vigente a la fecha del devengo en el registro  e.
de matrículas al que se refiere el artículo anterior. w.b
Con carácter previo a la expedición de dichas liquidaciones y con efectos meramente  915ww
iTnrfiobrumtaartiiav ods,e  elA ónrdgaalnuocí ag eslotos r dparotocse ddeerál  are pguisbtlrioca rd ee n mlaa streícduel aesl ecdteró naiuctao rdizea lcai oAngeesn cdiae 
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2.  Las  liquidaciones  a  que  se  refiere  el  apartado  anterior  se  notificarán 
colectivamente, conforme a lo previsto en el artículo 102.3 de la Ley 58/2003, de 17 de 
diciembre, General Tributaria, mediante su publicación en la sede electrónica de la 
Agencia  Tributaria  de  Andalucía.  La  Administración  pondrá  a  disposición  de  los 
contribuyentes, en los dos primeros meses del trimestre, los documentos en que se 
efectuará el ingreso.
No obstante, si se producen modificaciones respecto al trimestre anterior en la 
titularidad de la autorización de explotación o en los elementos determinantes de la 
deuda tributaria, la liquidación deberá notificarse individualmente.
3.  En  caso  de  que  se  produzcan  modificaciones  en  las  autorizaciones  de 
explotación acordadas por el órgano competente que tengan repercusión en la cuantía 
de la cuota tributaria y produzcan sus efectos con posterioridad a la fecha del devengo, 
deberá expedirse nueva liquidación, que será notificada individualmente.
Artículo 76.  Gestión y recaudación de tasas por máquinas de nueva autorización o 
restituidas.
Tratándose de máquinas recreativas de nueva autorización o que a la fecha del 
devengo  se  encontrasen  en  situación  de  baja  temporal,  pretendiéndose  darlas 
nuevamente de alta, los contribuyentes ingresarán y presentarán la autoliquidación de la 
cuota de la tasa. Esta se ingresará por su cuantía trimestral, según corresponda de 
conformidad con lo dispuesto en el artículo 53.2.
Artículo 77.   Lugar, forma y plazo del ingreso.
1.  El ingreso de la tasa fiscal de las liquidaciones correspondientes a máquinas 
autorizadas en trimestres anteriores se realizará necesariamente mediante domiciliación 
bancaria.
2.  El ingreso de las tasas devengadas el 1 de enero se efectuará dentro de los 
veinte primeros días naturales del mes de abril, el de las devengadas el 1 de abril se 
efectuará  dentro  de  los  veinte  primeros  días  naturales  del  mes  de  julio,  el  de  las 
devengadas el 1 de julio se efectuará dentro de los veinte primeros días naturales del 
mes de octubre y el de las devengadas el 1 de octubre se efectuará dentro de los veinte 
primeros días naturales del mes de enero del año siguiente al devengo.
3.  Tratándose de máquinas recreativas de nueva autorización o que a la fecha del 
devengo  se  encontrasen  en  situación  de  baja  temporal,  pretendiéndose  darlas 
nuevamente de alta, el ingreso se realizará con carácter previo a la autorización por los 
medios habilitados para ello por la Tesorería General de la Junta de Andalucía.
Sección 2.ª Tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias
Artículo 78.  Declaración, liquidación y pago.
1.  En las rifas, tómbolas y combinaciones aleatorias, al concederse la autorización, 
la Agencia Tributaria de Andalucía girará liquidación por el importe total de la tasa, que 
será notificada al contribuyente, quien deberá proceder a su ingreso en los plazos 
previstos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
En el caso de combinaciones aleatorias con fines publicitarios o promocionales, 
cualquiera que sea la fórmula de loterías o juegos promocionales que revistan, incluidos  s
los establecidos en el artículo 20 de la Ley 34/2002, de 11 de julio, de servicios de la  o
qsptaouúrcebifii leciscdaeoac  rideóe nnad  leiace deslai,tc a lioiosn snfa oaccrlo mtainvlagtirdcuibiaónudnaye ,e sycn  udstaeeelsaq  c uhogiaemrbararetáu rqncitui aode  e yef u lpeqerceurteser óe ennel itnpca orron ,l cianse giaedúumimntop ielcrieqan ustqoiodu  oaee c sxilióaissn ttepa dma esrat oil cabai pr tteaarpacsrviaeóé cnesi n odd  eeeolll     2021-17915n https://www.
plazo de un mes a contar desde el día siguiente del devengo. La Consejería competente
en materia de Hacienda aprobará el modelo de dicha autoliquidación, y determinará el 
lugar y el documento de pago.
2.  En las apuestas, el contribuyente deberá presentar en los veinte primeros días 
naturales de cada mes una autoliquidación de la tasa devengada correspondiente al total 
de los billetes, boletos o resguardos de participación vendidos en el mes natural anterior, 
debiendo efectuar simultáneamente el ingreso de dicho importe.
La Consejería competente en materia de Hacienda aprobará el modelo de dicha 
autoliquidación, y determinará el lugar y el documento de pago.
3.  Lo  dispuesto  en  los  apartados  anteriores  será  de  aplicación  salvo  que  la 
liquidación y el pago de la tasa se pueda realizar mediante domiciliación bancaria, de 
conformidad con lo establecido en el artículo 59.
Disposición adicional primera.  Cita de la normativa estatal del impuesto sobre la renta 
de las personas físicas reguladora del concepto de vivienda habitual, bases máximas 
de inversiones deducibles y concepto de adquisición y rehabilitación de vivienda, en 
vigor a 31 de diciembre de 2012.
1.  El concepto de vivienda habitual regulado en el artículo 2 es el fijado por los 
artículos 54.1 y 2 y 55.2 c) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas 
Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en vigor a 31 de 
diciembre de 2012.
2.  La construcción y ampliación de la vivienda se asimilarán a la adquisición de la 
misma, en los términos fijados por el artículo 55.1.1.º del Reglamento del Impuesto sobre 
la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de 
marzo, en vigor a 31 de diciembre de 2012.
3.  La base y el límite máximo de las deducciones autonómicas por inversión en 
vivienda habitual que tenga la consideración de protegida y por las personas jóvenes 
regulados en el artículo 9.3 es el fijado por el artículo 68.1 1.º y 2.º de la Ley 35/2006, 
de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en vigor a 31 
de diciembre de 2012.
4.  La consideración de rehabilitación de vivienda regulada en el artículo 9.6 es la 
fijada por el artículo 55.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas 
Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en vigor a 31 de 
diciembre de 2012.
Disposición  adicional  segunda.  Cita  de  la  normativa  estatal  reguladora  de  la 
consideración de persona con discapacidad y de la forma de acreditación del grado 
de discapacidad.
1.  La consideración de persona con discapacidad del artículo 3 es la fijada en el 
artículo 60.3 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas.
2.  La forma de acreditación del grado de discapacidad es la fijada en el artículo 72 
del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el 
Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo y, en su caso, en el apartado 2 del artículo 3 de 
la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con 
discapacidad y de modificación del Código Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la 
Normativa Tributaria con esta finalidad.
Disposición transitoria primera.  Personas con incapacidad declarada judicialmente. o
En  relación  con  lo  establecido  en  el  artículo  3,  en  el  caso  de  personas  cuya  915ww
idnec aepsatac ildeayd,  sheu bcoienrsai dseidraor ád eacclareradditaad jou duicni aglrmaednot ed ec odnis caanptearcioidraidda dig uaa lla o e snutrpaedraio re anl  v6i5g%or 
aunque no alcance dicho grado.
Disposición transitoria segunda.  Hijos mayores de edad incapacitados judicialmente 
sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada.
Los hijos mayores de edad que a la entrada en vigor de esta Ley hubieran sido 
declarados  judicialmente  incapacitados,  sujetos  a  patria  potestad  prorrogada  o 
rehabilitada, formarán parte de familia monoparental a los efectos del artículo 4, cuando 
convivan con el padre o con la madre en los casos de separación legal o cuando no 
existiera vínculo matrimonial.
Disposición derogatoria única.  Derogación normativa.
1.  Con  efectos  desde  el  día  1  de  enero  de  2022  quedan  derogadas  cuantas 
disposiciones de igual o inferior rango se opongan a esta ley y, expresamente, el Decreto 
Legislativo 1/2018, de 19 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las 
disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos 
cedidos, excepto sus artículos 34, 35, 39 y 40, que quedarán derogados desde el día 
siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de la Junta de Andalucía.
2.  Con efectos desde el día siguiente al de la publicación de esta Ley en el Boletín 
Oficial de la Junta de Andalucía queda derogado el Decreto Ley 7/2021, de 27 de abril, 
sobre reducción del gravamen del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos 
jurídicos  documentados  para  el  impulso  y  la  reactivación  de  la  economía  de  la 
Comunidad Autónoma de Andalucía ante la situación de crisis generada por la pandemia 
del coronavirus (COVID-19).
Disposición final primera.  Desarrollo y ejecución.
1.  El desarrollo reglamentario de la presente Ley se llevará a efecto de acuerdo con 
lo dispuesto en los artículos 112 y 119.3 del Estatuto de Autonomía para Andalucía y 44 
de la Ley 6/2006, de 24 de octubre, del Gobierno de la Comunidad Autónoma de 
Andalucía.
2.  Se autoriza a la persona titular de la Consejería con competencias en materia de 
Hacienda para dictar las disposiciones que sean necesarias en desarrollo y ejecución de 
la presente Ley.
3.  Se autoriza a la persona titular de la Dirección de la Agencia Tributaria de 
Andalucía para adaptar los modelos normalizados en materia tributaria con el fin de 
adecuarlos a lo establecido en la presente Ley.
Disposición final segunda.  Entrada en vigor.
La presente Ley entrará en vigor el día 1 de enero de 2022, excepto los artículos 41, 
43, 49 y 50 relativos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos 
documentados, que entrarán en vigor el día siguiente al de su publicación en «Boletín 
Oficial de la Junta de Andalucía».
Sevilla, 20 de octubre de 2021.–El Presidente de la Junta de Andalucía, Juan Manuel 
Moreno Bonilla.
(Publicada en el «Boletín Oficial de la Junta de Andalucía» número 206, de 26 de octubre de 2021)