BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 230  Jueves 27 de agosto de 2020  Sec. I.   Pág. 72304
I. DISPOSICIONES GENERALES
MINISTERIO DE HACIENDA
10006 Resolución de 11 de agosto de 2020, de la Secretaría General de Financiación 
Autonómica y Local, por la que se desarrolla la información a suministrar por 
las Corporaciones locales relativa al esfuerzo fiscal de 2018 y su comprobación 
en las Delegaciones de Economía y Hacienda.
El artículo 106.3 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado 
para el año 2018 (prorrogados para el ejercicio 2020, de acuerdo con los artículos 134.4 de 
la Constitución y 38 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria), en 
su apartado b.2 establece la fórmula para el cálculo del esfuerzo fiscal de 2016 de los 
municipios, necesario para proceder a la liquidación definitiva de su participación en los 
tributos del Estado correspondiente a 2018, fórmula que se desarrolla en términos análogos 
a los ejercicios anteriores, y que, en virtud de la prórroga de presupuestos mencionada, hay 
que considerar aplicable también al esfuerzo fiscal de 2018, al igual que la información a 
suministrar por las Corporaciones locales en materia de esfuerzo fiscal de 2018, que como 
consecuencia de esa misma ampliación del periodo de vigencia de la norma presupuestaria 
citada al ejercicio actual, tiene idéntica regulación a la que establece el artículo 124 para el 
esfuerzo fiscal de 2016, con las necesarias variaciones en las fechas de los plazos.
El mandato contenido en el párrafo anterior lo recoge expresamente el Real Decreto-
ley 27/2020, de 4 de julio, de medidas financieras, de carácter extraordinario y urgente, 
aplicables a las entidades locales, que en su artículo 15 establece que: «A efectos de la 
información a suministrar por las Corporaciones locales relativa al esfuerzo fiscal 
establecida en el artículo 124 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales 
del Estado para el año 2018, las certificaciones correspondientes se deberán referir al 
año 2018 y se deberán suministrar a los órganos competentes antes del 31 de octubre del 
año 2020, en la forma en la que estos determinen».
Consecuentemente con lo expuesto en el citado Real Decreto-ley 27/2020, el próximo 31 
de octubre de 2020 se considera fecha límite de presentación de la información sobre 
esfuerzo fiscal correspondiente al año 2018 ante las Delegaciones de Economía y Hacienda.
Dicha presentación, de acuerdo con lo dispuesto en el mencionado artículo 124, podrá 
realizarse en papel o a través de su transmisión telemática con la firma electrónica del 
Interventor o, en su caso, del titular del órgano de la Corporación local que tenga atribuida 
la función de contabilidad. Para el caso de la transmisión telemática con firma electrónica 
esta Secretaría General ha puesto a disposición de las Entidades locales una aplicación 
accesible desde la Oficina Virtual de Entidades Locales del portal del Ministerio de Hacienda.
Al objeto de facilitar a los ayuntamientos el cumplimiento de esta obligación, esta 
Secretaría General dicta la presente Resolución, con arreglo a la habilitación establecida 
en los preceptos anteriormente mencionados.
Apartado 1.  Información a suministrar por las Corporaciones Locales.
Para calcular el esfuerzo fiscal municipal con la mayor precisión, se requiere la 
información que, con carácter básico y complementario, se cita en los apartados siguientes.
1.1  Información básica. Los ayuntamientos deberán aportar certificación de los  b
siguientes datos referidos al ejercicio 2018: 006ww
a)  Recaudaciones líquidas de los siguientes tributos:
su c–a sImo,p uye sptoor  ssoebprea rBaiednoe, sl aIn mreuceabuldeas,c tiaónnt op doer  nbaietunreasle zinam uurbeabnleas,  edsep eccaifricaácntedroísseti,c eans   BOE-A-cable e
especiales, como de naturaleza rústica.
– Impuesto sobre Actividades Económicas.
– Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.
b)  Base imponible del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de naturaleza urbana. 
Siempre que se cite la base imponible del Impuesto sobre Bienes Inmuebles se entenderá 
en los términos de la disposición adicional novena del Texto Refundido de la Ley Reguladora 
de las Haciendas Locales, aprobado mediante el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de 
marzo, que establece que las bases imponibles del mencionado impuesto a considerar en el 
cálculo del esfuerzo fiscal, a efectos de la distribución de la participación en tributos del 
Estado a favor de los ayuntamientos, «... se corresponderán con el importe de los valores 
catastrales minorados en la cuantía de la reducción establecida en esta Ley que, en su caso, 
corresponda a los inmuebles del municipio en cada ejercicio económico» (artículos 65 a 70 
del citado Texto Refundido). Además, se especificará, en su caso, la base imponible de los 
bienes inmuebles de características especiales.
c)  Tipos de gravamen aplicados del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, tanto de 
naturaleza urbana como rústica y, en su caso, el correspondiente a los bienes inmuebles 
de características especiales.
d)  Cuota tributaria total exigible en el municipio por el Impuesto sobre Actividades 
Económicas.
En el caso en que se opte por la transmisión de la información en formato papel, estos 
datos se proporcionarán por los ayuntamientos utilizando el modelo de certificado recogido 
en el Anexo de esta Resolución. Dicho modelo podrá ser descargado a través de la 
aplicación mencionada en el preámbulo de esta Resolución o solicitarse a las Delegaciones 
de Economía y Hacienda de la Administración General del Estado.
Aquellas Corporaciones locales que opten por la transmisión telemática de los datos 
con firma electrónica, cumplimentarán directamente el certificado a través de la aplicación 
ofrecida en la Oficina Virtual de Coordinación Financiera con las Entidades Locales, 
accesible en el portal del Ministerio de Hacienda.
1.2  Información complementaria. En el caso de que la gestión recaudatoria esté 
encomendada a otro ente territorial a cuya demarcación pertenezcan los ayuntamientos, 
con el que se hubiere formalizado el correspondiente convenio o en el que se hubiere 
delegado esta facultad, se deberá remitir, además, certificado de la recaudación obtenida 
por aquel ente, el cual deberá emitirlo en cumplimiento de la obligación dimanante de las 
relaciones interadministrativas a las que hace referencia el artículo 55 de la Ley 7/1985, 
de 2 de abril, Reguladora de las Bases de Régimen Local.
En el documento que expida el órgano competente deberá quedar constancia de que 
los ingresos corresponden al ejercicio 2018 y que han sido recaudados dentro del período 
voluntario. Igualmente, habrá de especificarse que la recaudación líquida por el Impuesto 
sobre Actividades Económicas contenida en las certificaciones expedidas, corresponde 
exclusivamente a ingresos municipales, excluidos en su caso los recargos a favor de entes 
provinciales y las cuotas nacionales y provinciales.
Apartado 2.  Remisión de la información a las Delegaciones de Economía y Hacienda.
Los ayuntamientos que opten por tramitar el certificado en soporte papel, reunida la 
información citada en el apartado 1, la remitirán a la Delegación de Economía y Hacienda 
de su provincia antes del día 31 de octubre de 2020, según establece el artículo 15 del 
Real Decreto-ley 27/2020, de 4 de agosto. es
Los ayuntamientos que opten por la tramitación telemática, deberán grabar y transmitir  o
con la firma electrónica, la información solicitada antes de esa misma fecha. En su caso,  006ww
ltsaroa pmdoAoirtc ataeucq mipóueanenp llttoeeasllc,e  imabóyináeu tnnicc toaaam. mtpriaelevnmétoses n dqteau reliaa   ntsorea  anapspmooritrsetianór nál a te ednleo lmcau ámmticeaann teacrcoainó  hnfa irabmnilaitte arediolaer c, ptbraóiernani c eaml,le oed neia nnl atleas    OE-A-2020-10able en https://
condiciones señaladas, les será de aplicación, a efectos de practicar la liquidación definitiva de
su participación en los tributos del Estado correspondiente a 2020, el coeficiente mínimo del 
esfuerzo fiscal medio calculado en los términos del apartado 4 del mencionado artículo 124.
Apartado 3.  Comprobación de la información suministrada por las Corporaciones Locales.
3.1  Las Delegaciones de Economía y Hacienda proporcionarán a los ayuntamientos 
que lo soliciten el modelo de certificado incluido en el anexo de esta Resolución y, en el 
caso en que la información sea suministrada por los ayuntamientos en formato papel, 
procederán a la grabación de los datos correspondientes tal y como figuran en los 
certificados aportados por aquellos.
Alternativamente, los ayuntamientos podrán acceder directamente a cumplimentar el 
certificado a través de la aplicación ofrecida en la Oficina Virtual de Coordinación 
Financiera con las Entidades Locales, accesible en el portal del Ministerio de Hacienda y 
proceder a su tramitación telemática con firma electrónica.
En todo caso, las Delegaciones de Economía y Hacienda, recibido el certificado a 
través de una u otra vía, debidamente cumplimentado y documentado, comprobarán su 
contenido con arreglo a los apartados siguientes.
3.2  Comprobación de las recaudaciones. Para la comprobación de las recaudaciones 
obtenidas por los diferentes tributos se deberán tener en cuenta los siguientes extremos:
a)  Los ayuntamientos deberán aportar datos de la recaudación líquida obtenida en 
período voluntario correspondiente al ejercicio de 2018.
b)  En el caso de que existan discrepancias respecto a los mismos tributos entre los 
datos del certificado expedido por el órgano recaudador provincial o supramunicipal y las 
cifras aportadas por el ayuntamiento, prevalecerán las recogidas en aquel, salvo cuando 
haya habido actuaciones de recaudación municipal (por ejemplo: altas en padrones 
tributarios), en cuyo caso se recogerán por separado y se sumarán ambos importes.
c)  La recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas no podrá exceder de 
la cuota tributaria total, deducida de la Tarifa (cuota modificada por la aplicación del 
coeficiente de ponderación, incrementada, en su caso, por los coeficientes de situación, 
excluyendo los recargos provinciales y las cuotas provinciales y nacionales). Esta 
recaudación se incrementará con el importe de la compensación que en relación a 2018 
se hubiere reconocido a los ayuntamientos por bonificaciones en la cuota de este impuesto 
concedidas a cooperativas fiscalmente protegidas.
d)  La recaudación del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de naturaleza urbana no podrá 
exceder en ningún caso de la aplicación del tipo de gravamen acordado por el ayuntamiento 
sobre la base imponible sujeta a tributación, datos que se incluyen en el modelo de impreso de 
recogida de datos del esfuerzo fiscal. Esta recaudación se incrementará con el importe de la 
compensación que en relación a 2018 se hubiere reconocido a los ayuntamientos por 
bonificaciones en la cuota de este impuesto concedidas a centros educativos concertados.
3.3  Comprobación de elementos tributarios básicos. La comprobación de los 
elementos tributarios básicos deberá incidir en los siguientes aspectos:
a)  La base imponible del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de naturaleza urbana en 
los términos de la disposición adicional novena y en los artículos 65 a 70 del Texto 
Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto 
Legislativo 2/2004, de 5 de marzo. En aquella no se incluirá la base imponible de los 
bienes inmuebles de características especiales, que deberá recogerse en el certificado de  s
forma separada. En cualquier caso, se excluirá la base imponible que corresponda a  oe.
bienes exentos de tributación en este impuesto. w.
b)  Los tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, tanto de naturaleza  006ww
uersbpaencaia cleosm, oe nrú ssuti ccaa,s aos, íd ceobmeorá enl  ecosrtarer sinpcolnudidieonst ee na  llooss  lbímieniteess  iqnumeu seeb lfeijas nd ee nc aerla acrtteícríusltoic 7a2s 
del cci)t adLoa T ecuxtoot aR terfibuuntdaidrioa  dtoet alal  Ldeeyl  IRmepguuelasdtoo rsao dbere l aAsc Htivaidciaednedsa sE Lcoocnaólmesic.as no deberá  BOE-A-cable e
incluir cuotas provinciales o nacionales ni recargos provinciales.
3.4.  Resultados de la comprobación. Realizada la comprobación con arreglo a los 
criterios anteriores, las Delegaciones de Economía y Hacienda ajustarán a los mismos las 
certificaciones correspondientes, accediendo a la aplicación habilitada a estos efectos por 
la Secretaría General de Financiación Autonómica y Local.
En el supuesto de que haya resultado necesario ajustar las certificaciones a los 
criterios  anteriores,  deberá  comunicarse  tal  circunstancia  a  los  ayuntamientos 
correspondientes al objeto de que, en el plazo de quince días desde su recepción, 
manifiesten las alegaciones que consideren oportunas sobre las diferencias observadas 
por las Delegaciones de Economía y Hacienda, las cuales, una vez transcurrido dicho 
plazo, consolidarán los datos en la aplicación y remitirán a la Secretaría General 
de Financiación Autonómica y Local la documentación aportada por las Entidades locales, 
conforme a lo dispuesto en el apartado 4 siguiente.
Apartado 4.  Remisión a la Secretaría General de Financiación Autonómica y Local de la 
información sobre esfuerzo fiscal.
Antes del 29 de diciembre de 2020, las Delegaciones de Economía y Hacienda 
remitirán, en envío único, a la Secretaría General de Financiación Autonómica y Local la 
documentación aportada por las Entidades locales en soporte papel. Ésta se remitirá 
ordenada con arreglo a los códigos asignados a cada municipio por el Instituto Nacional de 
Estadística, una vez grabados los datos incluidos en las correspondientes certificaciones.
Antes de esa misma fecha y una vez efectuada la comprobación de la información 
recibida, con arreglo al contenido de esta Resolución, independientemente del procedimiento 
de transmisión por el que se haya obtenido la información, las Delegaciones de Economía y 
Hacienda comunicarán a la Secretaría General de Financiación Autonómica y Local la 
finalización del proceso de comprobación de las certificaciones de los ayuntamientos de sus 
respectivas provincias, dando especial relieve a las incidencias existentes en el mismo. La 
citada Secretaría General procederá al bloqueo de la información correspondiente a todos 
los ayuntamientos el 29 de diciembre de 2020 o el siguiente día hábil.
Para todos los ayuntamientos de la provincia, y como documentación complementaria 
a la del párrafo primero de este apartado, se acompañará la siguiente documentación:
a)  En el supuesto de que se hubieran incluido en los importes de recaudación, de 
bases imponibles o de cuotas tributarias, las compensaciones que por beneficios fiscales 
en los Impuestos sobre Bienes Inmuebles o sobre Actividades Económicas se hayan 
reconocido, las Delegaciones de Economía y Hacienda deberán acompañar una relación 
conteniendo los nombres de los municipios afectados y los importes que correspondan a 
cada compensación, especificando esta y el impuesto municipal al que se refiera. Si no 
hubieren incluido las compensaciones antes citadas en las cifras de recaudación, de bases 
imponibles o de cuotas tributarias, se deberá especificar esta circunstancia.
b)  En el caso de que, a pesar de la limitación establecida en el epígrafe c) del 
apartado 3.2 de esta Resolución, la recaudación del Impuesto sobre Actividades 
Económicas supere a la cuota tributaria municipal, la Delegación correspondiente deberá 
acompañar una relación de los municipios en los que se da esta circunstancia, 
especificando el motivo de la misma.
Apartado 5.  Prórroga de los plazos.
Los plazos señalados en la presente Resolución podrán ser prorrogados de oficio en  es
la forma prevista en el artículo 32 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento  o
Administrativo Común de las Administraciones Públicas, en cuyo caso, la Secretaría  006www.
Gcoemnuenraicl addeo  Fai nloasn mciuanciicóinp ioAsu tao ntróamvéicsa d ey  lLoos cDael laedgaodpotasr ád ee El coopnoortmuníao  ya Hcuaecirednod aq.ue será
LocaMl,a Idnréids,  O11ló ndder iazg does tMo odrea g2a0s2.0.–La Secretaria General de Financiación Autonómica y  BOE-A-cable e
ANEXO  Datos del esfuerzo fiscal (1)                            año 2018  Código INE                             Ayuntamiento                                                                                                                   Provincia                                                               Don                                                                               secretario/interventor, certifica que la recaudación líquida de este Ayuntamiento obtenida en período voluntario, correspondiente al ejercicio de 2018, y referida a los conceptos impositivos que a continuación se detallan, fue la siguiente:                                                   Gestión recaudatoria Gestión recaudatoria del Compensaciones reconocidas  Impuestos sobre Suma (5) del Ayuntamiento (2)órgano supramunicipal (3)a favor del Ayuntamiento (4)  Bienes Inmuebles de naturaleza urbana      Bienes Inmuebles de características especiales      Bienes Inmuebles de naturaleza rústica      Actividades económicas      Vehículos de tracción mecánica           Total (5)  Asimismo, certifica que, en relación con el período impositivo de 2018, resultaron los siguientes elementos tributarios:  Impuesto sobre bienes inmuebles Cuota tributaria municipal total del Impuesto sobre Actividades  De naturaleza urbana (6) De características especiales (7) Económicas (8) Tipo de Gravamen (Euros) (Euros)  De naturaleza urbana:                         % Base imponible:                                                     De características especiales:             % Reducciones:                                                 De naturaleza rústica:                         % Base imponible                                                menos reducciones:  Y para que conste y surta los efectos oportunos ante la Secretaría General de Financiación Autonómica y Local del Ministerio de Hacienda, para la distribución de la participación de los municipios en los tributos del Estado correspondiente al año 2020, expido la presente con el visto bueno del señor alcalde-presidente de la Corporación, en                                                               a               de                                     de          .  V.º B.º el Alcalde-Presidente,    el Secretario/Interventor,    
Notas aclaratorias  Este certificado de esfuerzo fiscal, así como el que, en su caso, expida el órgano supramunicipal de recaudación, se enviarán, debidamente cumplimentados, a la Delegación de Economía y Hacienda correspondiente, antes del 31 de octubre de 2020.                quidación definitiva de la participación en los Tributos del Estado de 2020, el  coeficiente mínimo A aquellos municipios que no aporten la documentación citada se les aplicará en la lide esfuerzo fiscal, en los términos del apartado núm. cuatro del art. 124 de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018 (prorrogado para el ejercicio 2020, de acuerdo con los artículos 134.4 de la Constitución y 38 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria) y el artículo 15 del Real Decreto-Ley 27/2020, de 4 de agosto. Esta columna recogerá los ingresos obtenidos por los tributos respecto de los que tenga asumida la recaudación el propio Ayuntamiento. En esta columna se reflejarán los datos contenidos en el CERTIFICADO que ha de expedir el órgano recaudador competente, referido al periodo y conceptos señalados. Esta documentación, que incluirá los importes denominados en euros, habrá de adjuntarse como ANEXO al presente modelo con carácter obligatorio.  en su caso, la aportación documental señalada en el Los ingresos directos se consignarán, en la columna (2) y/o (3) que corresponda, con la suficiente diferenciación, requiriendo,párrafo anterior. Se incluirá en la casilla correspondiente al Impuesto sobre Bienes Inmuebles de naturaleza urbana, el importe de la compensación concedida por Resolución de la Secretaría General de Financiación Autonómica y Local, por la bonificación de la cuota de ese impuesto, correspondiente a 2018, a centros educativos concertados, según la Ley 22/1993, de 29 de diciembre. También se incluirá, en la casilla correspondiente al Impuesto sobre Actividades Económicas, la compensación, concedida por Resolución de la Secretaría General de Financiación Autonómica y Local, por la bonificación del 95% de la cuota de este Impuesto, correspondiente a 2018, otorgadas a Cooperativas protegidas según la Ley 20/1990, de 19 de diciembre. a cada impuesto, así como en la fila de importes totales de recaudación, referidos al tipo de ingreso según el órgano En la columna de suma de importes de recaudación referidos recaudador, se recogerán las cuantías que resulten de la operación aritmética de sumar los importes parciales incluidos en esta certificación. Se incluirá el importe de la base imponible del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de naturaleza urbana correspondiente al Padrón y a las altas producidas, siempre que se refieran al período impositivo de 2018. La base imponible se corresponderá con el importe de los valores catastrales minorados en la cuantía de la reducción establecida en el Texto Refundido de la Ley de Haciendas Locales (disposición adicional novena). En cualquier caso, se excluirá la base imponible que corresponda a exenciones del impuesto. Se incluirá el importe de la base imponible del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de características especiales correspondiente al Padrón y a las altas producidas, siempre que se refieran al período impositivo de 2018.  Se entiende por cuota tributaria municipal la cuota mínima incrementada, en su caso, por coeficientes de situación, excluyendo cuotas provinciales y/o nacionales. Tampoco se incluirá el recargo provincial. Sin embargo, se incluirá también en este campo, en su caso, la compensación concedida por Resolución de la Secretaría General de Financiación Autonómica y Local, por la bonificación del 95 % de la cuota de este Impuesto, correspondiente a 2018, otorgadas a cooperativas fiscalmente protegidas según la Ley 20/1990, de 19 de diciembre.  BOE-A-2020-10006cable en https://www.boe.es
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