BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 288 Jueves 2 de diciembre de 2021 Sec. I.   Pág. 148676
I. DISPOSICIONES GENERALES
MINISTERIO DE HACIENDA Y FUNCIÓN PÚBLICA
19904 Orden HFP/1335/2021, de 1 de diciembre, por la que se desarrollan para el 
año 2022 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de 
las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el 
Valor Añadido.
El artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 
aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el artículo 37 del Reglamento 
del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de 
diciembre, establecen que el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta 
de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor 
Añadido  se  aplicarán  a  las  actividades  que  determine  el  Ministro  de  Hacienda  y 
Administraciones Públicas, en la actualidad, Ministra de Hacienda y Función Pública. Por 
tanto, la presente Orden tiene por objeto dar cumplimiento para el ejercicio 2022 a los 
mandatos contenidos en los mencionados preceptos reglamentarios.
Esta Orden mantiene la estructura de la Orden HAC/1155/2020, de 25 de noviembre, 
por la que se desarrollan para el año 2021 el método de estimación objetiva del Impuesto 
sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto 
sobre el Valor Añadido.
En relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se mantienen 
para  el  ejercicio  2022  la  cuantía  de  los  signos,  índices  o  módulos,  así  como  las 
instrucciones de aplicación. Asimismo, se mantiene la reducción del 5 por ciento sobre el 
rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del 
Trabajo Autónomo.
Por lo que se refiere al Impuesto sobre el Valor Añadido, la presente Orden también 
mantiene,  para  2022,  los  módulos,  así  como  las  instrucciones  para  su  aplicación, 
aplicables en el régimen especial simplificado en el año inmediato anterior.
En cuanto a su contenido y tramitación, la presente disposición observa los principios 
de buena regulación conforme a los cuales deben actuar las Administraciones públicas 
en el ejercicio de la iniciativa legislativa y la potestad reglamentaria, previstos en el 
artículo 129 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común 
de  las  Administraciones  Públicas,  como  son  los  principios  de  necesidad,  eficacia, 
proporcionalidad, seguridad jurídica y eficiencia.
En su virtud, dispongo:
Artículo 1.  Actividades incluidas en el método de estimación objetiva y en el régimen 
especial simplificado.
1.  De conformidad con los artículos 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta 
de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y 37 
del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el artículo 1 del Real 
Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, el método de estimación objetiva del Impuesto 
sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto 
sobre el Valor Añadido serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que a  e.
continuación se mencionan: w.b
DivIisA–iEón 0 GSearnvaicdioesrí ad ein cdreíap,e gnudaierndtae .y engorde de ganado. Actividad económica OE-A-2021-19able en https://
IAE Actividad económica
Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en 
–
el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no 
–
incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
– Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.
– Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en 
– un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen 
por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.
419.1 Industrias del pan y de la bollería.
419.2 Industrias de la bollería, pastelería y galletas.
419.3 Industrias de elaboración de masas fritas.
423.9 Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.
642.1, 2 y 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.
642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos.
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería.
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, 
644.6
golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
647.1 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.1 por el servicio de comercialización de loterías.
647.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías.
652.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 652.2 y 3 por el servicio de comercialización de loterías.
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico 
653.2
accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina
653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y 
654.5
fotográficos).
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades 
654.6
de comercio al por mayor de los artículos citados.
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico 
659.3
impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de publicidad exterior y comercialización de tarjetas de 
659.4
transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías.
662.2 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 662.2 por el servicio de comercialización de loterías.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de  e.e
masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de  b
663.1 w.
chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la  904ww
671.4 Rpreosptiaau irnasnttaelas cdióen d oo sv etehníceudloor.es.
671.5 Restaurantes de un tenedor.
672.1, 2 y 3 Cafeterías.
IAE Actividad económica
673.1 Cafés y bares de categoría especial.
673.2 Otros cafés y bares.
675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.
676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.
681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.
682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.
683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.
691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar.
691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.
691.9 Reparación de calzado.
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, 
691.9
antigüedades e instrumentos musicales).
692 Reparación de maquinaria industrial.
699 Otras reparaciones n.c.o.p.
721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
721.2 Transporte por autotaxis.
722 Transporte de mercancías por carretera.
751.5 Engrase y lavado de vehículos.
757 Servicios de mudanzas.
849.5 Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios.
933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.
Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y 
933.9
oposiciones y similares n.c.o.p.
967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.
971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados.
972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero.
972.2 Salones e institutos de belleza.
973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
2.  La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad 
deberá  efectuarse  de  acuerdo  con  las  normas  del  Impuesto  sobre  Actividades 
Económicas.
Asimismo, se comprenderán en cada actividad las operaciones económicas que se 
incluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen 
con carácter accesorio a la actividad principal.
Para  las  actividades  recogidas  en  el  anexo  II  de  esta  Orden,  se  considerará  es
accesoria a la actividad principal aquella cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por  o
ciento  del  volumen  correspondiente  a  la  actividad  principal.  Para  las  actividades  904ww
Orercdoegnid.as en el anexo l se estará al concepto que se indica en el artículo 3 de esta
Artículo 2.  Actividades incluidas en el método de estimación objetiva.
1.  De conformidad con el artículo 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta 
de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, el 
método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será 
aplicable, además, a las actividades a las que resulte de aplicación el régimen especial 
de la agricultura, ganadería y pesca o el del recargo de equivalencia del Impuesto sobre 
el Valor Añadido, que a continuación se mencionan:
IAE Actividad económica
Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre 
–
el Valor Añadido.
Actividad forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el 
–
Valor Añadido.
– Producción de mejillón en batea.
641 Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos.
642.1, 2, 3 y 4 Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados, salvo casquerías.
642.5 Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos.
642.6 Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados.
643.1 y 2 Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería.
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, 
644.6
golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
647.1 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor.
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de autoservicio o mixto en 
647.2 y 3
establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados.
651.1 Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería.
651.2 Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.
651.3 y 5 Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales.
651.4 Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería.
Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y 
651.6
artículos de viaje en general.
Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y 
652.2 y 3
otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal.
653.1 Comercio al por menor de muebles.
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico 
653.2
accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina.
Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños  e.
653.3 o
electrodomésticos). w.b
665534..92 CCoommeerrcciioo  aall  ppoorr  mmeennoorr  ddee  oatcrcoess aorrtiíocsu lyo sp ipeazaras  edle e rqeuciapmambiioe nptaor dae vl ehhoígcualro ns. cs.ion. pm.otor. 2021-19904n https://ww
654.6 Cacotmiviedracdioe sa ld peo cr ommeenrocri od ea l cpuobri emrtaayso, rb daen dloass  aor tbícaunlodsa jceista yd ocás.maras de aire para vehículos terrestres sin motor, excepto las
IAE Actividad económica
659.2 Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina.
659.3 Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos.
Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en 
659.4
quioscos situados en la vía pública.
659.4 Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública.
Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y 
659.6
artículos de pirotecnia.
659.7 Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales.
Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los 
662.2
especificados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1.
663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados.
663.2 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección.
663.3 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos 
663.4
químicos en general.
663.9 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p.
2.  La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad 
deberá  efectuarse  de  acuerdo  con  las  normas  del  Impuesto  sobre  Actividades 
Económicas.
Asimismo, se comprenderán en cada actividad las operaciones económicas que se 
incluyen expresamente en los anexos I y II de esta Orden, siempre que se desarrollen 
con carácter accesorio a la actividad principal.
Para  las  actividades  recogidas  en  el  anexo  II  de  esta  Orden,  se  considerará 
accesoria a la actividad principal aquélla cuyo volumen de ingresos no supere el 40 por 
ciento  del  volumen  correspondiente  a  la  actividad  principal.  Para  las  actividades 
recogidas en el anexo I se estará al concepto que se indica en el artículo 3 de esta 
Orden.
Artículo 3.  Magnitudes excluyentes.
1.  No obstante lo dispuesto en los artículos 1 y 2 de esta Orden, el método de 
estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen 
especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no serán aplicables a las 
actividades o sectores de actividad que superen las siguientes magnitudes:
a)  Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades 
económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, el previsto, para el período 
impositivo 2022, en el apartado a´) de la letra b) de la norma 3.ª del apartado 1 del 
artículo 31 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas  Físicas  y  de  modificación  parcial  de  las  leyes  de  los  Impuestos  sobre 
Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y en el primer guion 
del número 2.º del apartado dos del artículo 122 de la Ley 37/1992, 28 de diciembre, del  e.e
Impuesto sobre el Valor Añadido. w.b
A estos efectos, se computará la totalidad de las operaciones con independencia de  904ww
qRueeg laemxiesntato  op onr oe l oqbulieg ascei órne gudlea ne lxapse odbirl igfaacctiounrae sd dee  afaccuteurrdaoc iócno,n a ploro bdaisdpou epsotro e le Rn eaell 
DecSreinto  p1e6r1ju9ic/2io0 1d2e,l  dlíem 3it0e  daen tneorivoier,m ebl rme.étodo de estimación objetiva no podrá aplicarse
cuando el volumen de los rendimientos íntegros que corresponda a operaciones por las
que estén obligados a expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o 
profesional que actúe como tal, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2.2.a) del 
Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, supere el previsto, a 
estos efectos, para el período impositivo 2022, en el apartado a´) de la letra b) de la 
norma 3.ª del apartado 1 del artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas.
No obstante, a los efectos del método de estimación de estimación objetiva, deberán 
computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas 
desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas 
por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen 
de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que 
concurran las siguientes circunstancias:
– Que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares. A estos 
efectos,  se  entenderán  que  son  idénticas  o  similares  las  actividades  económicas 
clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Económicas.
– Que exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios 
personales o materiales.
Cuando  se  trate  de  entidades  en  régimen  de  atribución  de  rentas  deberán 
computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas 
desarrolladas  por  la  propia  entidad  en  régimen  de  atribución,  sino  también  las 
correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; 
los cónyuges, descendientes y ascendientes de éstos; así como por otras entidades en 
régimen  de  atribución  de  rentas  en  las  que  participen  cualquiera  de  las  personas 
anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en el párrafo anterior.
Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de 
ingresos se elevará al año.
b)  Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades 
agrícolas, forestales y ganaderas:
250.000  euros anuales de volumen de ingresos en las siguientes actividades:
«Ganadería independiente».
«Servicios de cría, guarda y engorde de ganado».
«Otros  trabajos,  servicios  y  actividades  accesorios  realizados  por  agricultores  o 
ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, 
ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido».
«Otros  trabajos,  servicios  y  actividades  accesorios  realizados  por  titulares  de 
actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la 
agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido».
«Aprovechamientos  que  correspondan  al  cedente  en  las  actividades  agrícolas 
desarrolladas en régimen de aparcería».
«Aprovechamientos  que  correspondan  al  cedente  en  las  actividades  forestales 
desarrolladas en régimen de aparcería».
«Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la 
agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido».
«Forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, 
ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido».
«Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales,  e.
vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades  w.
industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por  904ww
lporso dtuitcutloasre nsa tudrea lelass» .explotaciones  de  las  cuales  se  obtengan  directamente  dichos
A estos efectos, sólo se computarán las operaciones que deban anotarse en el Libro
registro de ventas o ingresos previsto en el apartado 7 del artículo 68 del Reglamento del
Impuesto  sobre  la  Renta  de  las  Personas  Físicas,  aprobado  por  el  Real 
Decreto 439/2007, de 30 de marzo, o en los libros registro previstos en el tercer párrafo 
del apartado 1 del artículo 40 y en el apartado 1 del artículo 47 del Reglamento del 
Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de 
diciembre.
Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos anteriores de esta letra, las actividades 
«Otros  trabajos,  servicios  y  actividades  accesorios  realizados  por  agricultores  y/o 
ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, 
ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido» y «Otros trabajos, servicios y 
actividades  accesorios  realizados  por  titulares  de  actividades  forestales  que  estén 
excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del 
Impuesto sobre el Valor Añadido» contempladas en el artículo 1 de esta Orden, sólo 
quedarán sometidas al método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas y, en su caso, al régimen especial simplificado del Impuesto sobre el 
Valor Añadido, si el volumen de ingresos conjunto imputable a ellas resulta inferior al 
correspondiente a las actividades agrícolas y/o ganaderas o forestales principales.
A los efectos del método de estimación objetiva, deberán computarse no sólo las 
operaciones  correspondientes  a  las  actividades  económicas  desarrolladas  por  el 
contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, 
descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de 
rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las 
circunstancias señaladas en la letra a) anterior.
Cuando  se  trate  de  entidades  en  régimen  de  atribución  de  rentas  deberán 
computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas 
desarrolladas  por  la  propia  entidad  en  régimen  de  atribución,  sino  también  las 
correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; 
los cónyuges, descendientes y ascendientes de éstos; así como por otras entidades en 
régimen  de  atribución  de  rentas  en  las  que  participen  cualquiera  de  las  personas 
anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior.
Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de 
ingresos se elevará al año.
A efectos de lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores, el volumen de ingresos 
incluirá la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las mencionadas actividades, no 
computándose  entre  ellos  las  subvenciones  corrientes  o  de  capital  ni  las 
indemnizaciones, así como tampoco el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el 
recargo de equivalencia que grave la operación, para aquellas actividades que tributen 
por el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
c)  Magnitud en función del volumen de compras en bienes y servicios.
El previsto, para el período impositivo 2022, en la letra c) de la norma 3.ª del 
apartado 1 del artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 
y en el número 3.º del apartado dos del artículo 122 de la Ley del Impuesto sobre el Valor 
Añadido, para el conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas. Dentro de 
este límite se tendrán en cuenta las obras y servicios subcontratados y se excluirán las 
adquisiciones de inmovilizado.
A los efectos del método de estimación objetiva, deberán computarse no sólo las 
operaciones  correspondientes  a  las  actividades  económicas  desarrolladas  por  el 
contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, 
descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de  s
rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las  oe.
circunstancias señaladas en la letra a) anterior. w.
Cuando  se  trate  de  entidades  en  régimen  de  atribución  de  rentas  deberán  904ww
cdoemsaprurotallarsdea sn op osró lola  lapsr ooppiae raecniotindeasd  ceonrr ersépgoinmdeienn tedse  aa tlraibsu caicótniv, idsaidneos  teacmobnióémn iclaass 
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régimen  de  atribución  de  rentas  en  las  que  participen  cualquiera  de  las  personas 
anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior.
Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de 
compras se elevará al año.
d)  Magnitudes específicas.
Actividad económica Magnitud
Producción de mejillón en batea. 5 bateas en cualquier día del año.
Industrias del pan y de la bollería. 6 personas empleadas.
Industrias de la bollería, pastelería y galletas. 6 personas empleadas.
Industrias de elaboración de masas fritas. 6 personas empleadas.
Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares. 6 personas empleadas.
Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos. 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados. 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza y de productos derivados de los mismos. 4 personas empleadas.
Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y 
5 personas empleadas.
congelados.
Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles. 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos. 6 personas empleadas.
Despachos de pan, panes especiales y bollería. 6 personas empleadas.
Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería. 6 personas empleadas.
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, 
6 personas empleadas.
frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con 
5 personas empleadas.
vendedor.
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de autoservicio o 
4 personas empleadas.
mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados.
Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de 
4 personas empleadas.
tapicería.
Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado. 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales. 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería. 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, 
5 personas empleadas.
bolsos, maletas y artículos de viaje en general.
Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, 
disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene  4 personas empleadas.
y el aseo personal.
Comercio al por menor de muebles. 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de  es
3 personas empleadas. e.
uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina. o
CCppeeoorqmmsuieeaerrnñccaoiiooss  , aa eelll  teppccoo.trrr  ommdeeonnmooérr  sddtieec  oamsrat)í.tceurlioasle ds ed em econnasjetr,u fcecrrióente, raíart,í caudloorsn oy ,m reogbaillioa,r ioo  rdeec lsaamnoe a(imncielunytoe,n pduoe brtisaust,e vreían tya nas,  43  ppeerrssoonnaass  eemmpplleeaaddaass.. OE-A-2021-19904able en https://ww
Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. 3 personas empleadas.
Actividad económica Magnitud
Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres. 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, 
3 personas empleadas.
ortopédicos, ópticos y fotográficos).
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos. 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina. 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos. 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas 
3 personas empleadas.
artes, excepto en quioscos situados en la vía pública.
Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública. 2 personas empleadas.
Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, 
3 personas empleadas.
armas, cartuchería y artículos de pirotecnia.
Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales. 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos 
3 personas empleadas.
distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso 
2 personas empleadas.
bebidas y helados.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección. 2 personas empleadas.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de 
2 personas empleadas.
cuero.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y 
2 personas empleadas.
cosméticos y de productos químicos en general.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías 
2 personas empleadas.
n.c.o.p.
Restaurantes de dos tenedores. 10 personas empleadas.
Restaurantes de un tenedor. 10 personas empleadas.
Cafeterías. 8 personas empleadas.
Cafés y bares de categoría especial. 8 personas empleadas.
Otros cafés y bares. 8 personas empleadas.
Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos. 3 personas empleadas.
Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías. 3 personas empleadas.
Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas. 10 personas empleadas.
Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 8 personas empleadas.
Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes. 8 personas empleadas.
Reparación de artículos eléctricos para el hogar. 3 personas empleadas.
Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos. 5 personas empleadas.
Reparación de calzado. 2 personas empleadas. es
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte,  b
2 personas empleadas. w.
muebles, antigüedades e instrumentos musicales). 904ww
ROTretarpanassr pareocpritóaenr au dcrebio amnneaosq c unoi.nlcea.cort.iiapv .oin yd udset rviaial.jeros por carretera. 225   ppveeehrrssícoounnlaaosss   eecmmuapplllqeeuaaiddeaar ssd..ía del año. OE-A-2021-19able en https://
Actividad económica Magnitud
Transporte por autotaxis. 3 vehículos cualquier día del año.
Transporte de mercancías por carretera. 4 vehículos cualquier día del año.
Engrase y lavado de vehículos. 5 personas empleadas.
Servicios de mudanzas. 4 vehículos cualquier día del año.
Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte 
5 vehículos cualquier día del año.
propios.
Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. 4 personas empleadas.
Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación 
5 personas empleadas.
de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.
Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. 3 personas empleadas.
Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados. 4 personas empleadas.
Servicios de peluquería de señora y caballero. 6 personas empleadas.
Salones e institutos de belleza. 6 personas empleadas.
Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. 4 personas empleadas.
A los efectos del método de estimación objetiva, deberá computarse no sólo la 
magnitud  específica  correspondiente  a  la  actividad  económica  desarrollada  por  el 
contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, 
descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de 
rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las 
circunstancias señaladas en la letra a) anterior.
Cuando se trate de entidades en régimen de atribución de rentas deberá computarse 
no sólo la magnitud específica correspondiente a la actividad económica desarrolladas 
por la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las 
desarrolladas  por  sus  socios,  herederos,  comuneros  o  partícipes;  los  cónyuges, 
descendientes y ascendientes de éstos; así como por otras entidades en régimen de 
atribución de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores, en las 
que concurran las circunstancias señaladas en la letra a) anterior.
Para  el  cómputo  de  la  magnitud  que  determine  la  inclusión  en  el  método  de 
estimación objetiva o, en su caso, del régimen simplificado se consideran las personas 
empleadas  o  vehículos  o  bateas  que  se  utilicen  para  el  desarrollo  de  la  actividad 
principal y de cualquier actividad accesoria incluida en el régimen, de conformidad con 
los apartados 2 de los artículos 1 y 2 de esta orden.
El personal empleado se determinará por la media ponderada correspondiente al 
período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.
El personal empleado comprenderá tanto el no asalariado como el asalariado. A 
efectos de determinar la media ponderada se aplicarán exclusivamente las siguientes 
reglas:
Solo se tomará en cuenta el número de horas trabajadas durante el período en que 
se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.
Se computará como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al  es
menos 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior  o
aae qn1utr.eNe8l 0olno0 ús,om  sbseuesrpt oaeu nsdetteseimt ,oh asoer rlá ea enscm  oeqmpfuereoce  tspicvauuareaimodn eatísn aeat e cd rcetero admlabit paapurjaestdaersar áous nn ecaano  nd meoelo  daa icñusaoanc layaió  r1inpa. e8dinr0asf0 eol.arni oapr  rnoaop 1 o.ar8cs0iaó0lna h reioaxrdaisast.e/ anEñteno    2021-19904n https://www.
por causas objetivas, tales como jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o
cierre  temporal  de  la  explotación,  se  computará  el  tiempo  efectivo  dedicado  a  la
actividad.  En  estos  supuestos,  para  la  cuantificación  de  las  tareas  de  dirección, 
organización y planificación de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de 
la misma, se computará al empresario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite 
una dedicación efectiva superior o inferior.
Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas 
anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 
1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se 
estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número 
de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 
1.800.
En el primer año de ejercicio de la actividad se tendrá en cuenta el número de 
personas empleadas o vehículos o bateas al inicio de la misma.
Cuando en un año natural se superen las magnitudes indicadas en este artículo, el 
sujeto pasivo quedará excluido, a partir del año inmediato siguiente, del método de 
estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen 
simplificado o del régimen de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el 
Valor Añadido, cuando resulten aplicables por estas actividades.
Los  contribuyentes  que  por  aplicación  de  lo  dispuesto  en  este  artículo  queden 
excluidos  del  método  de  estimación  objetiva  del  Impuesto  sobre  la  Renta  de  las 
Personas Físicas, determinarán su rendimiento neto por la modalidad simplificada del 
método de estimación directa siempre que reúnan los requisitos establecidos en el 
artículo 28 del Reglamento del Impuesto y no renuncien a su aplicación.
2.  Tampoco será de aplicación el método de estimación objetiva a las actividades 
económicas  desarrolladas,  total  o  parcialmente,  fuera  del  ámbito  de  aplicación  del 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al que se refiere el artículo 4 de la 
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y 
de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta 
de no Residentes y sobre el Patrimonio.
A estos efectos, se entenderá que las actividades de transporte urbano colectivo y de 
viajeros por carretera, de transporte por auto-taxis, de transporte de mercancías por 
carretera y de servicios de mudanzas, se desarrollan, en cualquier caso, dentro del 
ámbito de aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Artículo 4.  Aprobación de los signos, índices o módulos.
De conformidad con los artículos 32 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de 
las Personas Físicas y 38 y 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, se 
aprueban  los  signos,  índices  o  módulos  correspondientes  al  método  de  estimación 
objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como los índices y 
módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido que 
serán aplicables durante el año 2022 a las actividades comprendidas en los artículos 1 
y 2, que aparecen, junto con las instrucciones para su aplicación, en los anexos I, II y III 
de la presente Orden.
Artículo 5.  Plazos de renuncias o revocaciones al método de estimación objetiva.
Los  contribuyentes  del  Impuesto  sobre  la  Renta  de  las  Personas  Físicas  que 
desarrollen actividades a las que sea de aplicación el método de estimación objetiva y 
deseen renunciar o revocar su renuncia para el año 2022, dispondrán para ejercitar  es
dicha opción desde el día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden en el  bo
«Boletín Oficial del Estado» hasta el 31 de diciembre del año 2021. La renuncia o  904ww
Rrtloreiesbvg outlrctaiabamruciaeitóo nynst o ,d d aeeGp bdreoeenbrseáaar darerolfo e dlpcloeotu  rd laaeersls  l Reaa secd atneul o aDarcmceiuocaernsere dtcsooo   1ymc0 oul6onn5s e/ l2osp0  rdp0oer7ce e,lv oddissiemt  op2i re7eon ncdt eoeeds lj i umcdlaieioep .ngítteuoslsot i dóI end  eaelp  tliiníctsuaplcoei ócInIc  idódenel    OE-A-2021-19able en https://
No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se 
presente en el plazo reglamentario la declaración correspondiente al pago fraccionado 
del primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos en la forma dispuesta para 
el método de estimación directa. En caso de inicio de la actividad, también se entenderá 
efectuada la renuncia cuando se efectúe en el plazo reglamentario el pago fraccionado 
correspondiente al primer trimestre de ejercicio de la actividad en la forma dispuesta para 
el método de estimación directa.
Asimismo,  en  relación  con  las  renuncias  presentadas  a  las  que  se  refiere  el 
artículo 10 del Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de 
apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio y en materia tributaria, se entenderá 
efectuada  su  revocación  cuando  se  presente  en  el  plazo  correspondiente  al  pago 
fraccionado del primer trimestre del ejercicio 2022, en la forma dispuesta para el método 
de estimación objetiva.
Artículo 6.  Plazos de renuncias o revocaciones al régimen especial simplificado.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades 
a las que sea de aplicación el régimen especial simplificado y deseen renunciar a él o 
revocar su renuncia para el año 2022, dispondrán para ejercitar dicha opción desde el 
día siguiente a la fecha de publicación de esta Orden en el «Boletín Oficial del Estado» 
hasta el 31 de diciembre del año 2021. La renuncia o revocación deberá efectuarse de 
acuerdo con lo previsto en el capítulo I del título II del Reglamento General de las 
actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las 
normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el 
Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
No obstante lo anterior, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se 
presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año 
natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. En caso de inicio de la 
actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que 
deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en 
plazo aplicando el régimen general.
Disposición adicional primera.  Reducción en 2022 del rendimiento neto calculado por el 
método de estimación objetiva.
1.  Los  contribuyentes  que  determinen  el  rendimiento  neto  de  sus  actividades 
económicas por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de 
módulos obtenido en 2022 en un 5 por 100.
2.  Cuando  se  trate  de  actividades  incluidas  en  el  anexo  I  de  esta  orden,  la 
reducción prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto de 
módulos a que se refiere la instrucción 2.3 para la aplicación de los signos, índices o 
módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del anexo I de esta 
Orden.
El rendimiento neto de módulos, así calculado, se tendrá en cuenta para la aplicación 
de lo dispuesto en la instrucción 3 para la aplicación de los signos, índices o módulos en 
el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del anexo I de esta Orden.
3.  Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos 
de los pagos fraccionados correspondientes a 2022.
Disposición adicional segunda.  Índices de rendimiento neto aplicables en 2022 por  o
determinadas actividades agrícolas. 904ww
ImpuLeosst oín sdoicberse  dlae  Rreenndtaim dieen ltaos  nPeetors aopnlaicsa Fbílesisc aesn  eenl  m20é2to2d poo dr ela es saticmtiavcidióand eosb ajegtirvícao dlaesl 
que se mencionan a continuación serán, en sustitución de los establecidos en el anexo I 
de esta Orden, los siguientes:
Actividad Índice de rendimiento neto
Uva de mesa. 0,32
Flores y plantas ornamentales. 0,32
Tabaco. 0,26
Disposición adicional tercera.  Porcentajes aplicables en 2022 para el cálculo de la 
cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del Impuesto 
sobre el Valor Añadido para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis 
sectoriales.
Los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones 
corrientes en el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido en 2022 en las 
actividades que se mencionan a continuación serán los siguientes:
Servicios de cría, guarda y engorde de aves: 0,06625.
Actividad de apicultura: 0,070.
Disposición adicional cuarta.  Reducción en 2022 del rendimiento neto calculado por el 
método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y 
de la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado 
del Impuesto sobre el Valor Añadido para actividades económicas desarrolladas en 
el término municipal de Lorca.
1.  Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que 
desarrollen actividades económicas incluidas en el anexo II de esta Orden en el término 
municipal  de  Lorca  y  determinen  el  rendimiento  neto  por  el  método  de  estimación 
objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos de 2022 correspondiente a tales 
actividades en un 20 por ciento.
La reducción prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto 
de módulos resultante después de aplicar la reducción prevista en el apartado 1 de la 
disposición adicional primera de esta orden.
Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de 
los pagos fraccionados correspondientes a 2022.
2.  Los  sujetos  pasivos  del  Impuesto  sobre  el  Valor  Añadido  que  desarrollen 
actividades empresariales o profesionales incluidas en el anexo II de esta Orden en el 
término municipal de Lorca y estén acogidos al régimen especial simplificado, podrán 
reducir en un 20 por ciento el importe de las cuotas devengadas por operaciones 
corrientes correspondiente a tales actividades en el año 2022.
Esta reducción se tendrá en cuenta para el cálculo tanto de la cuota trimestral como 
de la cuota anual del régimen especial simplificado correspondiente al año 2022.
Disposición final única.  Entrada en vigor.
Esta Orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial 
del Estado», con efectos para el año 2022. e.
Madrid, 1 de diciembre de 2021.–La Ministra de Hacienda y Función Pública, María  904ww
Jesús Montero Cuadrado.
ANEXO I
Actividades agrícolas, ganaderas y forestales
Signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del impuesto sobre la renta 
de las personas físicas
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de remolacha azucarera y ganadera de explotación de ganado porcino de carne, de ganado bovino de 
carne, de ganado ovino de carne, de ganado caprino de carne, avicultura y cunicultura.
Índice de rendimiento neto: 0,13
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,23
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de:
En la avicultura se encuentra comprendida la obtención de productos (carne y huevos) procedentes de pollos, gallinas, patos, faisanes, perdices, 
codornices, etc.
Actividad: Forestal con un «período medio de corta» superior a 30 años.
Índice de rendimiento neto: 0,13
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,23
Nota: A título indicativo se incluyen las especies arbóreas siguientes:
Castaño, abedúl, fresno, arce, cerezo, aliso, nogal, pino albar (P. Sylvestris), pino laricio, abeto, pino de Oregón, cedro, pino carrasco, pino canario, 
pino piñonero, pino pinaster, ciprés, haya, roble (Q. robur, Q. Petraea), encina, alcornoque y resto de quercíneas.
Actividad: Ganadera de explotación de ganado bovino de leche
Índice de rendimiento neto: 0,20
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,30
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de cereales, cítricos, frutos secos, hortícultura, patata, leguminosas, uva para vino de mesa sin 
denominación de origen, productos del olivo y hongos para el consumo humano y ganadera de explotación de ganado porcino de cría, de ganado 
bovino de cría, de ganado ovino de leche, de ganado caprino de leche y apicultura.
Índice de rendimiento neto: 0,26
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,36
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de:
Cereales: Cereales grano excepto arroz (trigo, centeno, cebada, avena, maíz, sorgo, mijo, panizo, alpiste, escaña, triticale y trigo sarraceno, etc.).
Cítricos: Naranjo dulce, naranjo amargo, mandarino, limonero, pomelo, lima, bergamota, etc.
Frutos Secos: Nogal, avellano, almendro, castaño y otros frutales de cáscara (pistachos, piñones), etc.
Productos Hortícolas: Col repollo, col de Bruselas, coliflor, otras coles, acelga, apio, puerro, lechuga, escarola, espinaca, espárrago, endivia, cardo, 
otras hortalizas de hoja, tomate, alcachofa, pepino, pepinillo, berenjena, pimiento, calabaza, calabacín, otras hortalizas cultivadas por su fruto o su 
flor, remolacha de mesa, zanahoria, ajo, cebolla, cebolleta, nabo, rábano, otras hortalizas cultivadas por su raíz, bulbo o tubérculo, guisante verde, 
judía verde, haba verde, otras hortalizas con vaina, sandía, melón, fresa, fresón, piña tropical y otras frutas de plantas no perennes.
Leguminosas: Leguminosas grano (judías, lentejas, garbanzos, habas, guisantes, algarrobas, veza, yeros, almortas, alholvas, altramuces, etc.).
Productos del Olivo: Aceituna de mesa y aceituna de almazara.
Actividad: Forestal con un «período medio de corta» igual o inferior a 30 años. e.
Índice de rendimiento neto: 0,26. 904www.
ÍNnodtiace:  Ad etí truelnod inimdiiecanttiov on esteo  inecnl ueyl esnu plause setsop deec ietrsa nasrbfoórrmeaasc iósing,u eielanbteosra:ción o manufactura: 0,36
Eucalipto, chopo, pino insigne y pino marítimo.
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de arroz, uva para vino de mesa con denominación de origen, oleaginosas y otras actividades 
ganaderas no comprendidas expresamente en otros apartados y forestal dedicada a la extracción de resina.
Índice de rendimiento neto: 0,32
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,42
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de:
Oleaginosas: Cacahuete, girasol, soja, colza y nabina, cártamo y ricino, etc.
Otras actividades ganaderas: Equinos, animales para peletería (visón, chinchilla, etc.), etc.
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de raíces, tubérculos, forrajes, algodón, frutos no cítricos, tabaco, otros productos agrícolas no 
comprendidos expresamente en otros apartados y servicios de cría, guarda y engorde de cualquier tipo de ganado.
Índice de rendimiento neto: 0,37
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,47
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de:
Forrajes: Plantas forrajeras de escarda (nabo forrajero, remolacha forrajera, col forrajera, calabaza forrajera, zanahoria forrajera, etc.) y otras 
plantas forrajeras (alfalfa, cereal invierno forraje, maíz forrajero, veza, esparceta, trébol, vallico, haba forraje, zulla y otras).
Frutos no cítricos: Manzana para mesa, manzana para sidra, pera, membrillo, níspola, otros frutos de pepita (acerola, serba y otros), cereza, guinda, 
ciruela, albaricoque, melocotón y otros frutos de hueso, higo, granada, grosella, frambuesa, otros pequeños frutos y bayas (casis, zarzamora, mora, 
etc.), plátano, aguacate, chirimoya, kiwi y otros frutos tropicales y subtropicales (caquis, higo chumbo, dátil, guayaba, papaya, mango, lichis, 
excepto piña tropical).
Otros productos agrícolas: Lúpulo, caña de azúcar, azafrán, achicoria, pimiento para pimentón, viveros, flores y plantas ornamentales, etc.
Actividad: Agrícola dedicada a la obtención de plantas textiles y uva de mesa, actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o 
titulares de actividades forestales.
Índice de rendimiento neto: 0,42
Índice de rendimiento neto en el supuesto de transformación, elaboración o manufactura: 0,52
Nota: A título indicativo se incluye la obtención de:
Plantas textiles: Lino, cáñamo, etc.
Nota: A título indicativo en las actividades accesorias se incluyen:
Agroturismo, artesanía, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor o ganadero participe como monitor, guía o experto, 
tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc.
Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales.
Índice de rendimiento neto: 0,56
Índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,10
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04 e.
AÍncdtiicveid adde:  cGuaontaa ddeervae ndgea edxap plootar coipóenr ainctieonnseivsa c odrer igeannteasd: o0 ,b1o0vino de carne y cunicultura.
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras intensivas o extensivas no comprendidas 
expresamente en otros apartados.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,10
Actividad: Ganadera de explotación intensiva de ganado ovino y caprino de carne.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,10
Actividad: Servicios de cría, guarda y engorde de aves.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,09375
Actividad: Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estén excluidos del 
régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, y servicios de cría, guarda y engorde de ganado, 
excepto aves.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,10
Actividad: Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el régimen especial de 
la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,21
Nota: A título indicativo en las actividades accesorias se incluyen:
Agroturismo, artesanía, caza, pesca y, actividades recreativas y de ocio, en las que el agricultor, ganadero o titular de actividades forestales 
participe como monitor, guía o experto, tales como excursionismo, senderismo, rutas ecológicas, etc.
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la 
obtención de productos agrícolas no comprendidas en los apartados siguientes.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,04
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la 
obtención de forrajes.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,07625
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la 
obtención de plantas textiles y tabaco.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,21
Actividad: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en régimen de aparcería.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,21
Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de queso. oe.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,070 904ww
AÍncdtiicveid adde:  cPurootcae dseovse dneg atrdaan spfoorr mopaecrióanc,io enlaebs ocroarcriióenn toe sm: 0a,n2u6f7a5ctura de productos naturales para la obtención de vino de mesa. OE-A-2021-19able en https://
Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino con denominación de origen.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,2675
Actividad: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de otros productos distintos a los 
anteriores.
Índice de cuota devengada por operaciones corrientes: 0,19625
Instrucciones para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto 
sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimiento anual
1.  El  rendimiento  neto  resultará  de  la  suma  de  los  rendimientos  netos  que 
correspondan a cada una de las actividades.
2.  El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendrá aplicando el 
procedimiento establecido a continuación:
2.1  Fase 1: Rendimiento neto previo.
El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en que se realice la entrega 
de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendrá 
multiplicando el volumen total de ingresos, incluidas las subvenciones corrientes o de 
capital y las indemnizaciones, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el «índice 
de rendimiento neto» que corresponda a cada uno de ellos.
Las ayudas directas desacopladas de la Política Agraria Común (pago básico, pago 
para prácticas agrícolas beneficiosas para el clima y el medio ambiente, pago para 
jóvenes  agricultores  y,  en  su  caso,  pago  del  régimen  simplificado  para  pequeños 
agricultores) se acumularán a los ingresos procedentes de los cultivos o explotaciones 
del  perceptor  en  proporción  a  sus  respectivos  importes.  No  obstante,  cuando  el 
perceptor de la ayuda directa no haya obtenido ingresos por actividades agrícolas y 
ganaderas, el índice de rendimiento neto a aplicar será el 0,56.
El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en las que se sometan los 
productos  naturales  a  transformación,  elaboración  o  manufactura  se  obtendrá 
multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de 
mercado,  por  el  «índice  de  rendimiento  neto»  previsto  para  estos  supuestos.  El 
rendimiento neto previo se determinará en el momento de incorporación de los productos 
naturales a los procesos de transformación elaboración o manufactura.
El procedimiento de cálculo previsto en el párrafo anterior se aplicará también a los 
productos sometidos a procesos de transformación, elaboración o manufactura en los 
años anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del 2022. En estos 
casos, la determinación del rendimiento neto previo se producirá en el momento en que 
sean transmitidos los productos.
2.2  Fase 2: Rendimiento neto minorado.
El rendimiento neto minorado se obtiene deduciendo del anterior las cantidades que, 
en concepto de amortización del inmovilizado material e intangible correspondan a la 
depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute  e.
u obsolescencia. w.
A estos efectos, la amortización se calculará de acuerdo con lo establecido en la  904ww
mletórdau lbo)s  deenl  peul nImtop 2u.e2s. tod es olabsr ei nlsat rRucecnitoan edse  plaasra P lear saopnliacsa cFióísni cdaes  ldoesl  saingenxoos , IíIn ddeic eess toa 
Orden.
No obstante, los elementos patrimoniales del inmovilizado descritos a continuación, 
se amortizarán conforme a la siguiente tabla:
Grupo Descripción Coeficiente lineal máximo Período máximo
7 Vacuno, porcino, ovino y caprino. 22 % 8 años
8 Equino y frutales no cítricos. 10 % 17 años
9 Frutales cítricos y viñedos. 5 % 45 años
10 Olivar. 3 % 80 años
Cuando se trate de actividades forestales, para el cálculo del rendimiento neto 
minorado no se deducirán las amortizaciones.
2.3  Fase 3: Rendimiento neto de módulos.
Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarán, cuando correspondan, los índices 
correctores  que  se  establecen  a  continuación,  obteniendo  el  rendimiento  neto  de 
módulos.
Los  índices  correctores  se  aplicarán  en  aquellas  actividades  que  los  tengan 
asignados expresamente y según las circunstancias, cuantía, orden e incompatibilidad 
que se indica a continuación, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el 
rectificado por aplicación de los mismos:
a)  Utilización de medios de producción ajenos en actividades agrícolas.
Cuando en el desarrollo de actividades agrícolas se utilicen exclusivamente medios 
de producción ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos de aparcería y 
figuras similares.
Índice: 0,75.
b)  Utilización de personal asalariado.
Cuando el coste del personal asalariado supere el porcentaje del volumen total de 
ingresos que se expresa, será aplicable el índice corrector que se indica:
Porcentaje Indice
Más del 10 por 100. 0,90
Más del 20 por 100. 0,85
Más del 30 por 100. 0,80
Más del 40 por 100. 0,75
Cuando resulte aplicable el índice corrector de la letra a) anterior no podrá aplicarse 
el contenido en esta letra b).
c)  Cultivos realizados en tierras arrendadas.
Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras arrendadas.
Índice: 0,90 sobre los rendimientos procedentes de cultivos en tierras arrendadas.
Cuando no sea posible delimitar dichos rendimientos, se prorrateará en función del 
porcentaje que supongan las tierras arrendadas dedicadas a cada cultivo respecto a la  e.
superficie total, propia y arrendada, dedicada a ese cultivo. w.
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del importe de los consumidos.
Índice: 0,75, excepto en los casos de explotación intensiva de ganado porcino de 
carne  y  avicultura.  Este  índice  será  del  0,95  cuando  se  trate  de  las  mencionadas 
actividades de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura.
A efectos de este índice, la valoración del importe de los piensos y otros productos 
propios se efectuará según su valor de mercado.
e)  Agricultura ecológica.
Cuando la producción cumpla los requisitos establecidos en el Reglamento (CE) 
834/2007 del Consejo, de 28 de junio de 2007, sobre producción y etiquetado de los 
productos ecológicos y por el que se deroga el Reglamento (CEE) n.º 2092/1991, en su 
normativa  específica  de  desarrollo  y  en  la  normativa  legal  vigente  de  las 
correspondientes  Comunidades  Autónomas  sobre  producción  ecológica  y  quede 
correspondientemente acreditado por su certificado de operador ecológico.
Índice: 0,95.
f)  Cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica.
Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras de regadío y el 
consumo eléctrico diario medio, en términos de energía facturada en kWh, de la factura 
del mes del período impositivo con mayor consumo sea, al menos, 2,5 veces superior al 
correspondiente  a  la  de  dos  meses  del  mismo  período  impositivo,  siempre  que  el 
contribuyente, o la comunidad de regantes en la que participe, estén inscritos en el 
registro territorial correspondiente a la oficina gestora de impuestos especiales a que se 
refiere el artículo 102.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
Índice: 0,80 sobre el rendimiento procedente de los cultivos realizados en tierras de 
regadío por energía eléctrica.
Cuando no sea posible delimitar dicho rendimiento, este índice se aplicará sobre el 
resultado de multiplicar el rendimiento procedente de todos los cultivos por el porcentaje 
que suponga la superficie de los cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal fin, 
energía eléctrica sobre la superficie total de la explotación agrícola.
g)  Empresas cuyo rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros.
Cuando el rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros anuales y no se 
tenga derecho a la reducción regulada en el punto 3 siguiente.
Índice: 0,90.
h)  Índice aplicable a las actividades forestales.
Cuando se exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planes técnicos de 
gestión forestal, ordenación de montes, planes dasocráticos o planes de repoblación 
forestal aprobados por la Administración forestal competente, siempre que el período de 
producción medio, según la especie de que se trate, determinado en cada caso por la 
Administración forestal competente, sea igual o superior a veinte años.
Índice: 0,80.
A las actividades forestales únicamente le será aplicable el índice señalado en la 
letra h) anterior.
3.  Los agricultores jóvenes o asalariados agrarios podrán reducir el rendimiento 
neto de módulos correspondiente a su actividad agraria en un 25 por ciento durante los  e
períodos impositivos cerrados durante los cinco años siguientes a su primera instalación  bo
como titulares de una explotación prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el  904ww
ceEaxxpppílLlotouattala orcc eiióodIVnnu .ecdcsei óAl ngt ríptaurrelioav sisI, t asd ieeem nl paer seLt eeq yup eu1 na9tco/1r e9sde9i 5tte,e nnd dlear á r4 ee andli ezc aucjeuinóliotna,   dade e eu fneM cpotoldasen r dndeiez  admceiteóejnorm radin eda erl  allaas    OE-A-2021-19able en https://
cuantía de los pagos fraccionados que deban efectuarse.
Pagos fraccionados
4.  Los pagos fraccionados se efectuarán trimestralmente en los plazos siguientes:
– Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y 
octubre.
– El cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero.
Cada pago trimestral consistirá en el 2 por 100 del volumen de ingresos del trimestre, 
excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.
El  sujeto  pasivo  deberá  presentar  declaración-liquidación  en  la  forma  y  plazos 
previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.
Instrucciones para la aplicación de los índices y módulos en el Impuesto sobre el 
Valor Añadido
Normas generales
1.  La cuota derivada de este régimen especial resultará de la suma de las cuotas 
que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el 
sujeto pasivo.
Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la 
realización de cada actividad resultará de la diferencia entre «cuotas devengadas por 
operaciones corrientes» y «cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes» 
relativas  a  dicha  actividad.  El  resultado  será  la  «cuota  derivada  del  régimen 
simplificado», y debe ser corregido, tal como se indica en el anexo III, número 4 de esta 
Orden, con la adición de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en 
el apartado uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas 
soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos.
2.  A efectos de lo indicado en el número 1 anterior, la cuota derivada del régimen 
simplificado correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento 
establecido a continuación:
2.1  Cuota devengada por operaciones corrientes.
La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en 
que  se  realice  la  entrega  de  los  productos  naturales  o  los  trabajos,  servicios  y 
actividades accesorios, se obtendrá multiplicando el volumen total de ingresos, excluidas 
las subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones así como el Impuesto 
sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operación, 
de cada uno de los cultivos o explotaciones por el «índice de cuota devengada por 
operaciones corrientes» que corresponda.
La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en las 
que se sometan los productos naturales a transformación, elaboración o manufactura, se 
obtendrá multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a 
precio de mercado, por el «índice de cuota devengada por operaciones corrientes» 
correspondiente. La imputación de la cuota devengada por operaciones corrientes en 
estas actividades se producirá en el momento en que los productos naturales sean 
incorporados a los citados procesos de transformación, elaboración o manufactura. No 
obstante, respecto de los productos sometidos a dichos procesos en ejercicios anteriores  s
a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del año 2022, la imputación de la  o
ectrunaotnrtCesamgu aaditsneid dveoeonsn,   rlgeoéansgd  ipemarl  oeepdnjoeu rdrc cetoio cpdsioee o rpdabóectse ioilntaonisd e doasis sc ctteiionvnirt dorloia edsdn eerte eslosf ed sres iadsedoc urspi atrpaonrsdeo urecocensis r eáoel s npe. áanrp relaiclf oam caioónmnte edrineot rol a sseq  ulreeet araslisec eaann)    2021-19904n https://www.
y b) del apartado quinto del anexo de la Ley 37/1992, reguladora del Impuesto sobre el
Valor Añadido, los índices y módulos no serán de aplicación en la medida en que se 
utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.
2.2  Deducción de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes.
De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas 
soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos 
de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos 
en el capítulo I del título VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre 
el Valor Añadido y en el Reglamento del Impuesto, considerándose a estos efectos 
activos  fijos  los  elementos  del  inmovilizado.  También  podrán  ser  deducidas  las 
compensaciones agrícolas a que se refiere el artículo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas 
por los sujetos pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos 
al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible 
el  1  por  ciento  del  importe  de  la  cuota  devengada  por  operaciones  corrientes  en 
concepto  de  cuotas  soportadas,  por  este  mismo  tipo  de  operaciones,  de  difícil 
justificación.
En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán las 
siguientes reglas:
1.º  No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento 
o viajes, hostelería y restauración en el supuesto de empresarios o profesionales que 
desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerará local 
determinado  cualquier  edificación,  excluyendo  los  almacenes,  aparcamientos  o 
depósitos cerrados al público.
2.º  Las cuotas soportadas o satisfechas sólo serán deducibles en la declaración-
liquidación  correspondiente  al  último  período  impositivo  del  año  en  el  que  deban 
entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del régimen de 
tributación aplicable en años sucesivos, no procederá su deducción en un período 
impositivo posterior.
3.º  Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su 
utilización en común en varias actividades por las que el empresario o profesional esté 
acogido a este régimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas será la que 
resulte del prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible aplicar 
dicho procedimiento, se imputarán por partes iguales a cada una de las actividades.
2.3  Cuota derivada del régimen simplificado.
El resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las cuotas 
soportadas o satisfechas por operaciones corrientes, en los términos indicados en el 
número 2.2 anterior, será la cuota derivada del régimen especial simplificado.
Cuotas trimestrales
3.  El cálculo indicado en el número 2 anterior deberá efectuarlo el sujeto pasivo al 
término del ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los 
tres primeros trimestres de cada año natural el sujeto pasivo realizará, durante los veinte 
primeros días naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una 
parte de la cuota derivada del régimen simplificado.
Para  cuantificar  el  importe  a  ingresar  en  tales  declaraciones-liquidaciones,  se  e
estimará  la  cuota  devengada  por  operaciones  corrientes  del  trimestre,  aplicando  el  bo
«índice  de  cuota  devengada  por  operaciones  corrientes»  correspondiente  sobre  el  904ww
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Actividad Porcentaje
Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de carne y avicultura de carne. 12 %
Ganadera de explotación intensiva de avicultura de huevos y, ganado ovino, caprino y bovino de leche. 2 %
Ganadera de explotación intensiva de ganado bovino de carne y cunicultura. 24 %
Ganadera de explotación intensiva de ganado porcino de cría, bovino de cría y otras intensivas o extensivas no comprendidas 
32 %
expresamente en otros apartados.
Ganadera de explotación intensiva de ganado ovino y caprino de carne. 40 %
Servicios de cría, guarda y engorde de aves. 40 %
Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales que estén excluidos del 
régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido y, servicios de cría, guarda y engorde de  48 %
ganado, excepto aves.
Actividades accesorias realizadas por agricultores, ganaderos o titulares de actividades forestales no incluidas en el régimen especial 
80 %
de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la 
2 %
obtención de productos agrícolas no comprendidos en los apartados siguientes.
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la 
28 %
obtención de forrajes.
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas, desarrolladas en régimen de aparcería, dedicadas a la 
44 %
obtención de plantas textiles y tabaco.
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales, desarrolladas en régimen de aparcería. 44 %
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de queso. 28 %
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino de mesa. 80 %
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de vino con denominación de origen. 80 %
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales para la obtención de otros productos distintos a los 
80 %
anteriores.
No obstante, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos 
naturales a transformación, elaboración o manufactura, el citado porcentaje se aplicará 
sobre  el  resultado  de  multiplicar  el  «índice  de  cuota  devengada  por  operaciones 
corrientes» correspondiente sobre el valor de los productos naturales utilizados en el 
trimestre por el precio de mercado.
Cuota anual
4.  Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad, el sujeto pasivo deberá 
calcular la cuota anual derivada del régimen simplificado, teniendo en cuenta el volumen 
total de ingresos, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones, 
así como el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, el recargo de equivalencia 
que grave la operación, correspondientes al año natural, según lo establecido en el 
punto 2 anterior.
5.  En la última declaración-liquidación del ejercicio se hará constar la cuota anual 
derivada del régimen simplificado, detrayéndose de la misma las cantidades liquidadas  e
en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio. bo
Si el resultado de la última declaración-liquidación del ejercicio fuera negativo, el  904ww
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deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero.
7.  La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el 
apartado uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas 
soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos se efectuará en 
la forma indicada en el anexo III, número 4 de esta Orden ministerial.
ANEXO II
Otras actividades
Signos, índices o módulos del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la 
Renta de las Personas Físicas
Actividad: Producción de mejillón en batea
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 5.500,00
2 Personal no asalariado. Persona. 7.500,00
3 Bateas. Batea. 6.700,00
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de 
mejilla, del arrendamiento de maquinaría o barco, así como de la realización de trabajos de encordado, desdoble, recolección o embolsado para 
otro productor.
Actividad: Industrias del pan y de la bollería
Epígrafe IAE: 419.1
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 6.248,22
2 Personal no asalariado. Persona. 14.530,89
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 49,13
4 Superficie del horno. 100 decímetros cuadrados. 629,86
Actividad: Industrias de la bollería, pastelería y galletas
Epígrafe IAE 419.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 6.657,63
2 Personal no asalariado. Persona. 13.485,32
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 45,35
4 Superficie del horno. 100 decímetros cuadrados 541,68
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la fabricación y comercio 
al por menor de productos de pastelería salada y platos precocinados, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la 
actividad principal.
Actividad: Industrias de elaboración de masas fritas
Epígrafe IAE: 419.3
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.238,96
2 Personal no asalariado. Persona. 12.301,18
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 25,82
Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares
Epígrafe IAE: 423.9
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.390,12
2 Personal no asalariado. Persona. 12.723,18
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 26,45
Actividad: Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos
Epígrafe IAE: 641
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.387,18
2 Personal no asalariado. Persona. 10.581,66
3 Superficie del local independiente. Metro cuadrado. 57,94
4 Superficie local no independiente. Metro cuadrado. 88,18
5 Carga elementos de transporte. Kilogramo. 1,01
Actividad: Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados
Epígrafe IAE: 642.1, 2, 3 y 4
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.355,68
2 Personal no asalariado. Persona. 10.991,07
3 Superficie del local independiente. Metro cuadrado. 35,90
4 Superficie del local no independiente. Metro cuadrado. 81,88
5 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh 39,05
Nota: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, el derivado de la elaboración de platos 
precocinados, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos
Epígrafe IAE: 642.5
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.382,36
2 Personal no asalariado. Persona. 11.337,49
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 25,19
4 Superficie del local independiente. Metro cuadrado. 27,08
5 Superficie del local no independiente. Metro cuadrado. 58,57
Nota: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del asado de pollos, siempre 
que se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados
Epígrafe IAE: 642.6
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.254,90
2 Personal no asalariado. Persona. 11.098,14
3 Superficie del local independiente. Metro cuadrado. 27,71
4 Superficie local no independiente. Metro cuadrado. 69,28
5 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 35,90
Actividad: Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles
Epígrafe IAE: 643.1 y 2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.823,25
2 Personal no asalariado. Persona. 13.296,36
3 Superficie del local independiente. Metro cuadrado. 36,53
4 Superficie del local no independiente. Metro cuadrado. 113,37
5 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 28,98
Actividad: Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos
Epígrafe IAE: 644.1
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado de fabricación. Persona. 6.248,22
2 Resto personal asalariado. Persona. 1.058,17
3 Personal no asalariado. Persona. 14.530,89
4 Superficie del local de fabricación. Metro cuadrado. 49,13
5 Resto superficie local independiente. Metro cuadrado. 34,01 e
6 Resto superficie local no independiente. Metro cuadrado. 125,97 bo
7 Superficie del horno. 100 decímetros cuadrados. 629,86 904ww
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Actividad: Despachos de pan, panes especiales y bollería
Epígrafe IAE: 644.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado de fabricación. Persona. 6.134,85
2 Resto personal asalariado. Persona. 1.039,27
3 Personal no asalariado. Persona. 14.266,34
4 Superficie del local de fabricación. Metro cuadrado. 48,50
5 Resto superficie local independiente. Metro cuadrado. 33,38
6 Resto superficie local no independiente. Metro cuadrado. 125,97
7 Superficie del horno. 100 decímetros cuadrados. 629,86
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de 
loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería
Epígrafe IAE 644.3
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado de fabricación. Persona. 6.367,89
2 Resto personal asalariado. Persona. 1.014,08
3 Personal no asalariado. Persona. 12.912,15
4 Superficie del local de fabricación. Metro cuadrado. 43,46
5 Resto superficie local independiente. Metro cuadrado. 34,01
6 Resto superficie local no independiente. Metro cuadrado. 113,37
7 Superficie del horno. 100 decímetros cuadrados. 522,78
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la fabricación y comercio 
al por menor de productos de pastelería salada y platos precocinados, de la degustación de los productos objeto de su actividad acompañados de 
cualquier tipo de bebidas, cafés, infusiones o solubles, de las actividades de «catering» y del comercio al por menor de quesos, embutidos y 
emparedados, así como de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivos, frutos secos, golosinas, 
preparados de chocolate y bebidas refrescantes
Epígrafe IAE: 644.6
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado de fabricación. Persona. 6.852,88
2 Resto personal asalariado. Persona. 2.254,90
3 Personal no asalariado. Persona. 13.214,47
4 Superficie del local de fabricación. Metro cuadrado. 27,71
5 Resto superficie local independiente. Metro cuadrado. 21,41
6 Resto superficie local no independiente. Metro cuadrado. 36,53
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de 
loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal. es
Actividad: Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor
Epígrafe IAE: 647.1
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 1.026,67
2 Personal no asalariado. Persona. 10.839,90
3 Superficie del local independiente. Metro cuadrado. 20,15
4 Superficie del local no independiente. Metro cuadrado. 68,65
5 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 8,81
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de 
loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya 
sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados
Epígrafe IAE: 647.2 y 3
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 1.788,80
2 Personal no asalariado. Persona. 10.827,31
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 23,31
4 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 32,75
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la comercialización de 
loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería
Epígrafe IAE: 651.1
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.010,74
2 Personal no asalariado. Persona. 13.812,85
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 38,42
4 Superficie del local independiente. Metro cuadrado. 35,28
5 Superficie del local no independiente. Metro cuadrado. 107,07
Actividad: Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado
Epígrafe IAE: 651.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.569,83
2 Personal no asalariado. Persona. 13.995,51 s
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 49,13 e.
4 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 56,69 w.b
Actividad: Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales
Epígrafe IAE: 651.3 y 5
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.198,21
2 Personal no asalariado. Persona. 11.998.85
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 47,87
4 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 75,58
Actividad: Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería
Epígrafe IAE: 651.4
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 1.902,18
2 Personal no asalariado. Persona. 10.291,93
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 28,98
4 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 58,57
Actividad: Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de 
viaje en general
Epígrafe IAE: 651.6
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.130,41
2 Personal no asalariado. Persona. 13.453,83
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 27,71
4 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 52,27
Actividad: Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos 
para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal
Epígrafe IAE: 652.2 y 3
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.722,48
2 Personal no asalariado. Persona. 12.786,18
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 31,49
4 Superficie del local independiente. Metro cuadrado. 18,27
5 Superficie del local no independiente. Metro cuadrado. 55,43
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la comercialización de 
loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de muebles
Epígrafe IAE: 653.1
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.075,20
2 Personal no asalariado. Persona. 16.200,02
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 50,39
4 Superficie del local. Metro cuadrado. 16,38
Actividad: Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso domestico accionados por 
otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina
Epígrafe IAE: 653.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.884,77
2 Personal no asalariado. Persona. 14.656,86
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 100,78
4 Superficie del local independiente. Metro cuadrado. 36,53
5 Superficie local no independiente. Metro cuadrado. 113,37
Actividad: Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos)
Epígrafe IAE: 653.3
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.709,88
2 Personal no asalariado. Persona. 15.116,66
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 51,02
4 Superficie del local. Metro cuadrado. 21,41
Actividad: Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.
Epígrafe IAE: 653.4 y 5
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.061,12
2 Personal no asalariado. Persona. 16.527,55
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 94,48
4 Superficie del local. Metro cuadrado. 8,81
Actividad: Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.
Epígrafe IAE: 653.9 s
Rendimiento anual por unidad antes  b
Mód1ulo Personal asalariado.Definición Persona. Unidad de amEourrtoizsación 4.950,71 2021-19904n https://ww
23 PCeornssounmaol n doe a esnaelargriíaad eol.éctrica. P10e0rs koWnah.. 20.06811,,0878
4 Superficie del local. Metro cuadrado. 39,68
Actividad: Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres
Epígrafe IAE: 654.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.098,92
2 Personal no asalariado. Persona. 17.018,84
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 201,55
4 Potencia fiscal vehículo. CVF. 617,26
Actividad: Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos)
Epígrafe IAE: 654.5
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 9.422,71
2 Personal no asalariado. Persona. 18.858,03
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 39,05
4 Potencia fiscal vehículo. CVF. 132,27
Actividad: Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de comercio al 
por mayor de los artículos citados
Epígrafe IAE: 654.6
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.746,19
2 Personal no asalariado. Persona. 14.222,25
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 119,67
4 Potencia fiscal vehículo. CVF. 377,92
Actividad: Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina
Epígrafe IAE: 659.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.157,08
2 Personal no asalariado. Persona. 16.521,25
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 56,69
4 Superficie del local. Metro cuadrado. 17,01
Actividad: Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos
Epígrafe IAE: 659.3
Rendimiento anual por unidad antes  e.e
Módulo Definición Unidad de amortización bo
Euros 904ww
12 PPeerrssoonnaall  ansoa alasraialadroia.do. PPeerrssoonnaa.. 197..217734,,7142
34 CPootnesnucmiao f idsec ael nveerhgíícau elolé.ctrica. 1C0V0F .kWh. 1.017109,,7667
Actividad: Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos
Epígrafe IAE: 659.3
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del servicio de recogida de 
negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y 
ampliaciones, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal de comercio al por menor de aparatos e 
instrumentos fotográficos.
Actividad: Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados 
en la vía pública
Epígrafe IAE: 659.4
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.648,37
2 Personal no asalariado. Persona. 17.176,30
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 57,94
4 Superficie del local. Metro cuadrado. 30,86
5 Potencia fiscal vehículo. CVF. 535,38
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la venta de artículos de 
escaso valor tales como dulces, artículos de fumador, etc., los servicios de comercialización de tarjetas de transporte público, tarjetas para uso 
telefónico y otras similares, así como loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública
Epígrafe IAE: 659.4
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.476,83
2 Personal no asalariado. Persona. 17.220,39
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 403,11
4 Superficie del local. Metro cuadrado. 844,02
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la venta de artículos de 
escaso valor tales como dulces, artículos de fumador, etc., los servicios de publicidad exterior y comercialización de tarjetas de transporte público, 
tarjetas para uso telefónico y otras similares, así como loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad 
principal.
Actividad: Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de 
pirotecnia
Epígrafe IAE: 659.6
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros es
1 Personal asalariado. Persona. 2.916,26 w.b
2 Personal no asalariado. Persona. 13.258,56 904ww
34 CSuopnesurfmicioe  ddee le lnoecargl.ía eléctrica. 1M0e0tr koW cuha.drado. 13382,,5775
Actividad: Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales
Epígrafe IAE 659.7
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.988,50
2 Personal no asalariado. Persona. 16.124,43
3 Potencia fiscal vehículo. CVF. 258,24
Actividad: Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el 
Grupo 661 y en el epígrafe 662.1
Epígrafe IAE: 662.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado Persona. 4.868,82
2 Personal no asalariado Persona. 9.429,01
3 Consumo de energía eléctrica 100 kWh. 28,98
4 Superficie del local Metro cuadrado. 37,79
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la comercialización de 
loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados
Epígrafe IAE: 663.1
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 1.398,29
2 Personal no asalariado. Persona. 13.989,21
3 Potencia fiscal vehículo. CVF. 113,37
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección
Epígrafe IAE: 663.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.991,84
2 Personal no asalariado. Persona. 13.982,91
3 Potencia fiscal vehículo. CVF. 239,34
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero
Epígrafe IAE: 663.3
Rendimiento anual por unidad antes  es
Módulo Definición Unidad de amortización oe.
Euros w.
123 PPPeeorrtessoonnnciaaall   fanissoca aalasl raviaeladhroiíac.udloo.. PPCeeVrrFss.oonnaa.. 121..161518136,,,193622
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en 
general
Epígrafe IAE: 663.4
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.678,39
2 Personal no asalariado. Persona. 12.641,30
3 Potencia fiscal vehículo. CVF. 113,37
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p.
Epígrafe IAE: 663.9
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 5.448,29
2 Personal no asalariado. Persona. 10.537,57
3 Potencia fiscal vehículo. CVF. 283,44
Actividad: Restaurantes de dos tenedores
Epígrafe IAE: 671.4
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.709,88
2 Personal no asalariado. Persona. 17.434,55
3 Potencia eléctrica. kW contratado. 201,55
4 Mesas. Mesa. 585,77
5 Máquinas tipo «A». Máquina tipo «A». 1.077,06
6 Máquinas tipo «B». Máquina tipo «B». 3.810,65
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de máquinas de recreo 
tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de 
juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de apuestas deportivas y el servicio de uso de 
teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Restaurantes de un tenedor
Epígrafe IAE: 671.5
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.602,80
2 Personal no asalariado. Persona. 16.174,82
3 Potencia eléctrica. Kw.contratado. 125,97
4 Mesas. Mesa. 220,45
5 Máquinas tipo «A». Máquina tipo «A». 1.077,06 e
6 Máquinas tipo «B». Máquina tipo «B». 3.810,65 o
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de máquinas de recreo  904ww
tjtuaeelleégsfoo csno oimn, fsoai nebtmiilllepasrre,,   fmquutábeqo uslíienn ,ar dse aarerlidcpoerosn,d  ceuotccnt.o .c.r,aa arsás dcí etce ocr moamcoc pdeaesc olto-rdisoi s eacx  lpyao  vasícidttoeivroeidss a mddeu p scriicinnactlaiepssa,, l v.loídteeroías,s ,c ommápqaucint-adsi sdce,  eaxppueensdtaesd odreepso drteiv abso lya se,l  estecr.v..i,c mioá dqeu iunsaos  ddee   OE-A-2021-19able en https://
Actividad: Cafeterías
Epígrafe IAE: 672.1,2 y 3
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 1.448,68
2 Personal no asalariado. Persona. 13.743,56
3 Potencia eléctrica. kW contratado. 478,69
4 Mesas. Mesa. 377,92
5 Máquinas tipo «A». Máquina tipo «A». 957,39
6 Máquinas tipo «B». Máquina tipo «B». 3.747,67
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de máquinas de recreo 
tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de 
juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de apuestas deportivas y el servicio de uso de 
teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Cafés y bares de categoría especial
Epígrafe IAE: 673.1
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.056,30
2 Personal no asalariado. Persona. 15.538,66
3 Potencia eléctrica. kW contratado. 321,23
4 Mesas. Mesa. 233,04
5 Longitud de barra. Metro. 371,62
6 Máquinas tipo «A». Máquina tipo «A». 957,39
7 Máquinas tipo «B». Máquina tipo «B». 2.903,66
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de máquinas de recreo 
tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de 
juegos infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de apuestas deportivas y el servicio de uso de 
teléfono, siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Otros cafés y bares
Epígrafe IAE: 673.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 1.643,93
2 Personal no asalariado. Persona. 11.413,08
3 Potencia eléctrica. kW contratado. 94,48
4 Mesas. Mesa. 119,67
5 Longitud de barra. Metro. 163,76
6 Máquinas tipo «A». Máquina tipo «A». 806,23
7 Máquinas tipo «B». Máquina tipo «B». 2.947,75
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de máquinas de recreo  e
tales como billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de  o
jtueelégfoosn oin, fsainetmilepsre,  mquáeq usien arse arelicperond cuocnto craarsá dcete cr oamccpeascot-rdiois ac  lya  vaícdteivoids amdu psriicnacliepsa,l .loterías, máquinas de apuestas deportivas y el servicio de uso de  2021-19904n https://www.
Actividad: Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos
Epígrafe IAE: 675
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.802,88
2 Personal no asalariado. Persona. 14.461,60
3 Potencia eléctrica. kW contratado. 107,07
4 Superficie del local. Metro cuadrado. 26,45
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la comercialización de 
loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías
Epígrafe IAE: 676
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.418,67
2 Personal no asalariado. Persona. 20.016,97
3 Potencia eléctrica. kW contratado. 541,68
4 Mesas. Mesa. 220,45
5 Máquinas tipo «A». Máquina tipo «A». 806,23
Nota: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, el derivado de las actividades de 
elaboración de chocolates, helados y horchatas, el servicio al público de helados, horchatas, chocolates, infusiones, café y solubles, bebidas 
refrescantes, así como productos de bollería, pastelería, confitería y repostería que normalmente se acompañan para la degustación de los 
productos anteriores, y de máquinas de recreo tales como balancines, caballitos, animales parlantes, etc..., así como de la comercialización de 
loterías, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas
Epígrafe IAE: 681
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 6.223,02
2 Personal no asalariado. Persona. 20.438,98
3 Número de plazas. Plaza. 371,62
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye en su caso, el derivado de la comercialización de 
loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Servicio de hospedaje en hostales y pensiones
Epígrafe IAE: 682
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros s
1 Personal asalariado. Persona. 5.145,96 b
2 Personal no asalariado. Persona. 17.541,62 904ww
3 Número de plazas. Plaza. 270,85
Actividad: Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes
Epígrafe IAE: 683
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.478,31
2 Personal no asalariado. Persona. 14.587,57
3 Número de plazas. Plaza. 132,27
Actividad: Reparación de artículos eléctricos para el hogar
Epígrafe IAE: 691.1
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.314,54
2 Personal no asalariado. Persona. 15.538,66
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 17,01
Actividad: Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos
Epígrafe IAE: 691.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.157,08
2 Personal no asalariado. Persona. 17.094,42
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 27,08
Nota: El rendimiento neto derivado de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de las actividades 
profesionales relacionadas con los seguros del ramo del automóvil, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Reparación de calzado
Epígrafe IAE: 691.9
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 1.845,50
2 Personal no asalariado. Persona. 10.014,78
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 125,97
Actividad: Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e 
instrumentos musicales)
Epígrafe IAE: 691.9
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización es
Euros e.
1 Personal asalariado. Persona. 4.094,10 904ww
23 PSeurpseornfiacile n doe al sloaclaarli.ado. PMeertsroo ncau.adrado. 16.18475,,4325
Actividad: Reparación de maquinaria industrial
Epígrafe IAE: 692
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.409,02
2 Personal no asalariado. Persona. 18.146,29
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 94,48
Actividad: Otras reparaciones n.c.o.p.
Epígrafe IAE: 699
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.703,58
2 Personal no asalariado. Persona. 15.230,03
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 88,18
Actividad: Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera
Epígrafe IAE: 721.1 y 3
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.981,02
2 Personal no asalariado. Persona. 16.016,97
3 Número de asientos. Asiento. 121,40
Actividad: Transporte por autotaxis
Epígrafe IAE: 721.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 1.346,27
2 Personal no asalariado. Persona. 7.656,89
3 Distancia recorrida. 1.000 kilómetros. 45,08
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de la prestación de 
servicios de publicidad que utilicen como soporte el vehículo, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Transporte de mercancías por carretera
Epígrafe IAE: 722
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros es
1 Personal asalariado. Persona. 2.728,59 b
2 Personal no asalariado. Persona. 10.090,99 904ww
Nota3: El rendCiamrigean tvoe nheíctuol oress.ultante de la aplicación de los signoTso on emlaóddau.los anteriores incluye, en su caso, el derivado de las actividades aux1i2lia6r,e2s1
yd ecsoamrrpollelemne cnotanr icaasr ádcetle trr aancscpeosrotreio,  taa lelas  accotmiviod aadg epnricnicaisp adle. transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc., siempre que se
Actividad: Engrase y lavado de vehículos
Epígrafe IAE: 751.5
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.667,27
2 Personal no asalariado. Persona. 19.191,86
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 30,23
Actividad: Servicios de mudanzas
Epígrafe IAE: 757
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.566,32
2 Personal no asalariado. Persona. 10.175,13
3 Carga vehículos. Tonelada. 48,08
Actividad: Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios
Epígrafe IAE: 849.5
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 2.728,59
2 Personal no asalariado. Persona. 10.090,99
3 Carga vehículos. Tonelada. 126,21
Actividad: Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.
Epígrafe IAE: 933.1
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona 3.067,42
2 Personal no asalariado. Persona 20.596,45
3 Número de vehículos. Vehículo 774,72
4 Potencia fiscal vehículo. CVF 258,24
Actividad: Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y 
similares n.c.o.p.
Epígrafe IAE: 933.9
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 1.253,49 oe.
2 Personal no asalariado. Persona. 15.727,62 w.
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 62,36 904ww
Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte
Epígrafe IAE: 967.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 7.035,55
2 Personal no asalariado. Persona. 14.215,95
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 34,01
Actividad: Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados
Epígrafe IAE: 971.1
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.553,90
2 Personal no asalariado. Persona. 16.773,19
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 45,98
Actividad: Servicios de peluquería de señora y caballero
Epígrafe IAE 972.1
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 3.161,90
2 Personal no asalariado. Persona. 9.649,47
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 94,48
4 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 81,88
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor 
de artículos de cosmética capilar y productos de peluquería, así como de los servicios de manicura, depilación, pedicura y maquillaje, siempre que 
estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Salones e institutos de belleza
Epígrafe IAE 972.2
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 1.788,80
2 Personal no asalariado. Persona. 14.896,21
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 88,18
4 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 55,43
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor 
de artículos de cosmética y belleza, siempre que este comercio se limite a los productos necesarios para la continuación de tratamientos efectuados 
en el salón.
Actividad: Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras
Epígrafe IAE: 973.3
Rendimiento anual por unidad antes 
Módulo Definición Unidad de amortización
Euros
1 Personal asalariado. Persona. 4.125,59
2 Personal no asalariado. Persona. 17.044,03
3 Potencia eléctrica. KW contratado. 541,68
Nota: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, el derivado de los servicios de 
reproducción de planos y la encuadernación de sus trabajos, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad 
principal de servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
Nota comun: El rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, el derivado del comercio al por 
menor de labores de tabaco, realizado en régimen de autorizaciones de venta con recargo, incluso el desarrollado a través de máquinas 
automáticas.
Índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido
Actividad: Industrias del pan y de la bollería
Epígrafe IAE 419.1
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 1.693,54
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 7,09
3 Superficie del horno. 100 ddecímetros cuadrados. 30,47
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta 
la Nota del epígrafe 644.1 del IAE
Actividad: Industrias de la bollería, pastelería y galletas
Epígrafe IAE 419.2
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 3.064,67
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 8,86
3 Superficie del horno. 100 decímetros cuadrados. 59,34
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de pastelería 
«salada» y «platos precocinados», siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta 
la Nota del epígrafe 644.3 del IAE
Actividad: Industrias de elaboración de masas fritas o
Epígrafe IAE 419.3 w.
Módulo Definición Unidad Cuota devengaEduar oansual por unidad
12 PSeurpseornfiacile e dmepl lleoacdaol.. PMeertsroo ncau.adrado. 2.55100,,9623
Actividad: Industrias de elaboración de masas fritas
Epígrafe IAE 419.3
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta 
la Nota del epígrafe 644.6 del IAE
Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares
Epígrafe IAE 423.9
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 2.550,92
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 10,63
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye la derivada del ejercicio de las actividades que faculta 
la Nota del epígrafe 644.6 del IAE
Actividad: Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne
Epígrafe IAE 642.1, 2 y 3
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 1.753,76
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 2,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, la derivada de la elaboración de platos 
precocinados, siempre que se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Nota: Se entiende por superficie del local, en este caso, la dedicada a la elaboración de productos de charcutería y platos precocinados.
Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos
Epígrafe IAE 642.5
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado asado de pollos. Persona. 673,16
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 13,29
3 Capacidad del asador. Pieza. 62,89
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos
Epígrafe IAE 644.1 e.e
Cuota devengada anual por unidad w.
Módulo Definición Unidad Euros 904ww
1234 PSSImeuuprppsoeeorrrtnffeiiacc iitlee oe  tddmaeel plld  llheeooa clradansolo. .c.omisiones por loterías. PM1E0eue0rrtsor doo.e nccauí.madertarodso .cuadrados. 2.0940080,,,,37825561 BOE-A-2021-19cable en https://
Actividad: Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos
Epígrafe IAE 644.1
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de productos de 
pastelería salada y platos precocinados, la degustación de los productos objetos de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, 
infusiones o solubles y las actividades de «catering», así como de la comercialización de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen con 
carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Despachos de pan, panes especiales y bollería
Epígrafe IAE 644.2
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 2.090,35
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 8,86
3 Superficie del horno. 100 Decímetros cuadrados. 40,75
4 Importe total de las comisiones por loterías. Euro. 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de las actividades para las 
que faculta el epígrafe 644.2, exceptuando las que tributen por el régimen especial del recargo de equivalencia, así como la de la comercialización 
de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería
Epígrafe IAE 644.3
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 3.064,67
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 8,86
3 Superficie del horno. 100 decímetros cuadrados. 59,34
4 Importe total de las comisiones por loterías. Euro. 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la fabricación de productos de 
pastelería salada y platos precocinados, la degustación de los productos objetos de su actividad acompañados de cualquier tipo de bebidas, cafés, 
infusiones o solubles y las actividades de «catering», así como la de la comercialización de loterías, siempre que estas actividades se desarrollen 
con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, 
preparados de chocolate y bebidas refrescantes
Epígrafe IAE 644.6
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 2.550,92 oe.
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 10,63 w.
3 Importe total de las comisiones por loterías. Euro. 0,21 904ww
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nquoeta f:a Lcau lctau oetla e rpeígsuraltfaen 6te4 4d.e6 ,l ae xacpelipctaucaiónnd od ela lso sq useig tnriobsu,t eínnd picoers e ol  rmégóidmuelons e asnpteecriioarl edse iln rcelcuayreg oe xdcelu esqivuaivmaelenntec ilaa,  daesrí ivcaodmao d lae  dlaes  laac ctiovmideardceiasl ipzaarcaió lna s
de loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Reparación de artículos de su actividad efectuadas por comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 653.2
Epígrafe IAE 653.2
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado reparación. Persona. 5.819,91
2 Superficie taller reparación. Metro cuadrado. 5,71
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de la reparación de los 
artículos de su actividad.
Actividad: Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.
Epígrafe IAE: 653.4 y 5
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 12.317,71
2 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 239,74
3 Superficie del local. Metro cuadrado. 9,10
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres
Epígrafe IAE 654.2
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 15.558,35
2 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 272,80
3 Potencia fiscal vehículo. CVF. 620,03
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos)
Epígrafe IAE 654.5
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 18.021,89
2 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 74,41
3 Potencia fiscal vehículo. CVF. 82,66
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos
Epígrafe IAE 654.6
Cuota devengada anual por unidad s
Módulo Definición Unidad Euros e.e
1 Personal empleado. Persona. 14.152,98 904ww
23 CPootnesnucmiao f idsec ael nveerhgíícau elolé.ctrica. 1C0V0F .kWh. 230762,,6072
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico impresionado 
para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones
Epígrafe IAE 659.3
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado recogida material fotográfico. Persona. 14.533,25
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 30,59
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de publicidad exterior y comercialización de tarjetas para el transporte 
público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías
Epígrafe IAE 659.4
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Importe total de las comisiones o contraprestaciones percibidas por estas operaciones. Euro 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 75 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en los epígrafes 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2 por el servicio de comercialización de loterías
Epígrafe IAE 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1. Importe total de las comisiones percibidas por estas operaciones. Euro. 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 75 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas fritas, con o 
sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para 
la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo
Epígrafe IAE 663.1
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 5.881,32
2 Potencia fiscal del vehículo. CVF. 43,40
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye exclusivamente la derivada de la elaboración y 
simultáneo comercio de los productos fabricados y comercializados en la forma prevista en la Nota del epígrafe 663.1 del IAE
Actividad: Restaurantes de dos tenedores
Epígrafe IAE: 671.4
Cuota devengada anual por 
Módulo Definición Unidad unidad
Euros e
1 Personal empleado. Persona. 2.993,81 w.
2 Potencia eléctrica. Kw. Contratado. 150,57 904ww
34 MMeásqausin.as tipo «A». MMeásqau.ina tipo «A». 126389,,2195
56 MImápqouritnea tso ttaipl od e« Bla»s. comisiones por loterías y por máquinas de apuestas deportivas. MEuárqou.ina tipo «B». 8410,,4261
Actividad: Restaurantes de dos tenedores
Epígrafe IAE: 671.4
Cuota devengada anual por 
Módulo Definición Unidad unidad
Euros
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como 
billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos 
infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, 
siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Restaurantes de un tenedor
Epígrafe IAE: 671.5
Cuota devengada anual por 
Módulo Definición Unidad unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 2.400,36
2 Potencia eléctrica. KW contratado. 70,86
3 Mesas. Mesa. 124,00
4 Máquinas tipo «A». Máquina tipo «A». 239,15
5 Máquinas tipo «B». Máquina tipo «B». 841,46
6 Importe total de las comisiones por loterías y por máquinas de apuestas deportivas. Euro. 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como 
billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos 
infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, 
siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Cafeterías
Epígrafe IAE: 672.1, 2 y 3
Cuota devengada anual por 
Módulo Definición Unidad unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 2.356,07
2 Potencia eléctrica. KW contratado. 124,00
3 Mesas. Mesa. 70,86
4 Máquinas tipo «A». Máquina tipo «A». 221,43
5 Máquinas tipo «B». Máquina tipo «B». 832,60
6 Importe total de las comisiones por loterías y por máquinas de apuestas deportivas. Euro. 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como 
billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos 
infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, 
siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Cafés y bares de categoría especial
Epígrafe IAE: 673.1
Cuota devengada anual por 
Módulo Definición Unidad unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 3.294,97
2 Potencia eléctrica. KW contratado. 69,09
3 Mesas. Mesa. 60,23
4 Longitud de la barra. Metro. 77,95
5 Máquinas tipo «A». Máquina tipo «A». 221,43
6 Máquinas tipo «B». Máquina tipo «B». 655,45
7 Importe total de las comisiones por loterías y por máquinas de apuestas deportivas. Euro. 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 6 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como 
billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos 
infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, 
siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Otros cafés y bares
Epígrafe IAE: 673.2
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
Personal empleado.
1 Persona. 2.577,52
Potencia eléctrica.
2 KW contratado. 47,83
Mesas.
3 Mesa. 56,69
Longitud de la barra.
4 Metro. 62,89
Máquinas tipo «A».
5 Máquina tipo «A». 177,15
Máquinas tipo «B».
6 Máquina tipo «B». 655,45
Importe total de las comisiones por loterías y por 
7 Euro. 0,21
máquinas de apuestas deportivas.
Cuota mínima por operaciones corrientes: 6 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de máquinas de recreo tales como 
billar, futbolín, dardos, etc..., así como de los expositores de cintas, vídeos, compact-disc, expendedores de bolas, etc..., máquinas de juegos 
infantiles, máquinas reproductoras de compact-disc y vídeos musicales, loterías, máquinas de apuestas deportivas y el servicio de uso de teléfono, 
siempre que se realicen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos
Epígrafe IAE 675
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
Personal empleado.
1 Persona. 4.357,86
Potencia eléctrica.
2 KW contratado. 50,48
Superficie del local.
3 Metro cuadrado. 4,06
Importe total de las comisiones por 
4 Euro. 0,21
loterías. es
Cuota mínima por operaciones corrientes: 3 % de la cuota devengada por operaciones corrientes. b
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la comercialización de  904ww
loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías
Epígrafe IAE 676
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 3.817,55
2 Potencia eléctrica. KW contratado. 141,72
3 Mesas. Mesa. 46,05
4 Máquinas tipo «A». Máquina tipo «A». 177,15
5 Importe total de las comisiones por loterías. Euro. 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores, incluye, en su caso, la derivada de las actividades de elaboración de 
chocolates, helados y horchatas, el servicio al público de helados, horchatas, chocolates, infusiones, café y solubles, bebidas refrescantes, así 
como productos de bollería, pastelería, confitería y repostería que normalmente se acompañan para la degustación de los productos anteriores, y 
de máquinas de recreo tales como balancines, caballitos, animales parlantes, etc..., así como de la comercialización de loterías, siempre que se 
desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas
Epígrafe IAE: 681
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 2.604,09
2 Número de plazas. Plaza. 53,14
3 Importe total de las comisiones por loterías. Euro. 0,21
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la comercialización de 
loterías, siempre que esta actividad se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Servicio de hospedaje en hostales y pensiones
Epígrafe IAE: 682
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 2.533,22
2 Número de plazas. Plaza. 55,80
Cuota mínima por operaciones corrientes: 20 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes
Epígrafe IAE: 683
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 1.762,62
2 Número de plazas. Plaza. 29,22
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30 % de la cuota devengada por operaciones corrientes. e.
Actividad: Reparación de artículos eléctricos para el hogar
Epígrafe IAE: 691.1
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 5.819,91
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 5,71
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos
Epígrafe IAE: 691.2
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 8.556,27
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 16,54
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Reparación de calzado
Epígrafe IAE: 691.9
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 3.000,89
2 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 36,37
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e 
instrumentos musicales)
Epígrafe IAE: 691.9
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 5.381,76
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 13,23
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Reparación de maquinaria industrial
Epígrafe IAE: 692
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 9.721,90
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 53,75
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30 % de la cuota devengada por operaciones corrientes. e
Actividad: Otras reparaciones n.c.o.p.
Epígrafe IAE: 699
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 7.671,69
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 46,31
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera
Epígrafe IAE: 721.1 y 3
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 1.700,62
2 Número de asientos. Asiento. 79,72
Cuota mínima por operaciones corrientes: 1 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Transporte por autotaxis
Epígrafe IAE: 721.2
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 903,46
2 Distancia recorrida. 1.000 kilómetros. 8,78
Cuota mínima por operaciones corrientes: 10 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de la prestación de servicios de 
publicidad que utilicen como soporte el vehículo siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos
Epígrafe IAE: 722
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 4.149,99
2 Carga vehículos. Tonelada. 388,55
Cuota mínima por operaciones corrientes: 10 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de las actividades auxiliares y 
complementarias del transporte, tales como agencias de transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc., siempre que se desarrollen 
con carácter accesorio a la actividad principal.
Nota: En los casos en que se realicen transportes de residuos y transportes de mercancías distintas de los mismos, los módulos aplicables a dichos 
sectores de la actividad se prorratearán en función de su utilización efectiva en cada uno. Asimismo, a cada sector de la actividad se le aplicará la 
cuota mínima por operaciones corrientes que le corresponda. La suma de dichas cuotas mínimas será la que se utilice para el cálculo de la cuota 
derivada del régimen simplificado del conjunto de la actividad.
Actividad: Transporte de residuos por carretera w.
Epígrafe IAE: 722 904ww
Módulo Definición Unidad Cuota devengaEduar oansual por unidad
1 Personal empleado. Persona. 1.948,64
2 Carga vehículos. Tonelada. 181,58
Actividad: Transporte de residuos por carretera
Epígrafe IAE: 722
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
Cuota mínima por operaciones corrientes: 1 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de las actividades auxiliares y 
complementarias del transporte, tales como agencias de transportes, depósitos y almacenamiento de mercancías, etc..., siempre que se desarrollen 
con carácter accesorio a la actividad principal.
Nota: En los casos en que se realicen transportes de residuos y transportes de mercancías distintas de los mismos, los módulos aplicables a dichos 
sectores de la actividad se prorratearán en función de su utilización efectiva en cada uno. Asimismo, a cada sector de la actividad se le aplicará la 
cuota mínima por operaciones corrientes que le corresponda. La suma de dichas cuotas mínimas será la que se utilice para el cálculo de la cuota 
derivada del régimen simplificado del conjunto de la actividad.
Actividad: Engrase y lavado de vehículos
Epígrafe IAE: 751.5
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 8.556,27
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 16,54
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Servicios de mudanzas
Epígrafe IAE: 757
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 5.712,43
2 Carga vehículos. Tonelada. 256,27
Cuota mínima por operaciones corrientes: 10 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios
Epígrafe IAE: 849.5
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 4.149,99
2 Carga vehículos. Tonelada. 388,55
Cuota mínima por operaciones corrientes: 10 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.
Epígrafe IAE: 933.1
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad s
Euros e
1 Personal empleado. Persona. 3.000,89 w.
2 Número de vehículos. Vehículo. 256,27 904ww
Cuot3a mínimPao pteonr coiap efirsaccaiol nveehs íccourlori.entes: 48 % de la cuota deveCngVaFd.a por operaciones corrientes. 107,47
Nota: Los módulos anteriores no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el
Valor Añadido por aplicación de lo previsto en el artículo 20.uno.9.º de la Ley 37/1992.
Actividad: Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y 
similares n.c.o.p.
Epígrafe IAE: 933.9
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 2.413,95
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 2,64
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: Los módulos anteriores no serán de aplicación en la medida en que se utilicen en la realización de operaciones exentas del Impuesto sobre el 
Valor Añadido por aplicación de lo previsto en el artículo 20.uno.9.º de la Ley 37/1992.
Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte
Epígrafe IAE: 967.2
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 3.441,10
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 5,58
Cuota mínima por operaciones corrientes: 3 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados
Epígrafe IAE: 971.1
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 3.844,13
2 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 14,06
Cuota mínima por operaciones corrientes: 48 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Actividad: Servicios de peluquería de señora y caballero
Epígrafe IAE 972.1
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado. Persona. 2.562,75
2 Superficie del local. Metro cuadrado. 41,33
3 Consumo de energía eléctrica. 100 kWh. 17,48
Cuota mínima por operaciones corrientes: 13 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de servicios de manicura, depilación, 
pedicura y maquillaje, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal.
Actividad: Salones e institutos de belleza
Epígrafe IAE 972.2 s
Cuota devengada anual por unidad bo
Módulo Definición Unidad Euros 904www.
12 PSeurpseornfiacile e dmepl lleoacdaol.. PMeertsroo ncau.adrado. 2.56421,,7353
Cuot3a mínimCao pnosru ompoe draec ieonneersg ícao errliéecnttreicsa: .32 % de la cuota deve1n0g0a dkaW pho.r operaciones corrientes. 17,36 BOE-A-cable e
Actividad: Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras
Epígrafe IAE: 973.3
Cuota devengada anual por unidad
Módulo Definición Unidad
Euros
1 Personal empleado Persona 13.136,13
2 Potencia eléctrica Kw. contratado 239,74
Cuota mínima por operaciones corrientes: 30 % de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Nota: La cuota resultante de la aplicación de los signos o módulos anteriores incluye, en su caso, la derivada de los servicios de reproducción de 
planos y la encuadernación de sus trabajos, siempre que estas actividades se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal de servicios 
de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
Instrucciones para la aplicación de los signos, índices o módulos en el Impuesto 
sobre la Renta de las Personas Físicas
Normas generales
1.  El  rendimiento  neto  resultará  de  la  suma  de  los  rendimientos  netos  que 
correspondan a cada una de las actividades contempladas en este anexo.
2.  El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendrá aplicando el 
procedimiento establecido a continuación:
2.1  Fase 1: Rendimiento neto previo.
El rendimiento neto previo será la suma de las cuantías correspondientes a los 
signos o módulos previstos para la actividad. La cuantía de los signos o módulos, a su 
vez, se calculará multiplicando la cantidad asignada a cada unidad de ellos por el 
número de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad. 
Cuando este número no sea un número entero se expresará con dos decimales.
En la cuantificación del número de unidades de los distintos signos o módulos se 
tendrán en cuenta las reglas siguientes:
1.ª  Personal  no  asalariado.  Personal  no  asalariado  es  el  empresario.  También 
tendrán  esta  consideración,  su  cónyuge  y  los  hijos  menores  que  convivan  con  él, 
cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado de 
acuerdo con lo establecido en la regla siguiente.
Se  computará  como  una  persona  no  asalariada  el  empresario.  En  aquellos 
supuestos que pueda acreditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año por causas 
objetivas, tales como jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal 
de la explotación, se computará el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos 
supuestos, para la cuantificación de las tareas de dirección, organización y planificación 
de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computará al 
empresario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite una dedicación efectiva 
superior o inferior.
Para el resto de personas no asalariadas se computará como una persona no 
asalariada la que trabaje en la actividad al menos mil ochocientas horas/año.
Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a mil ochocientas, se 
estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre número 
de horas efectivamente trabajadas en el año y mil ochocientas. e.
El personal no asalariado con un grado de discapacidad igual o superior al 33 % se  w.
computará al 75 por 100. 904ww
comCpuuatanrdáon  aell  5c0ó npyourg 1e0 o0 , lossie mhipjorse  qmueen oerl etsit utleanr gdaen  lala a ccotinviddiacidó ns ed eco nmop uatsea lpaorira ednotse rsoe, 
antes de aplicar, en su caso, la reducción prevista en el párrafo anterior, y no haya más
de una persona asalariada. Esta reducción se practicará después de haber aplicado, en 
su caso, la correspondiente por grado de discapacidad igual o superior al 33 %.
2.ª  Personal asalariado: Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la 
actividad. En particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge y los 
hijos menores del sujeto pasivo que convivan con él, siempre que, existiendo el oportuno 
contrato  laboral  y  la  afiliación  al  régimen  general  de  la  Seguridad  Social,  trabajen 
habitualmente  y  con  continuidad  en  la  actividad  empresarial  desarrollada  por  el 
contribuyente. No se computarán como personas asalariadas los alumnos de formación 
profesional específica que realicen el módulo obligatorio de formación en centros de 
trabajo.
Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas 
anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 
mil ochocientas horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o 
superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente 
entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo 
o, en su defecto, mil ochocientas.
Se computará en un 60 por 100 al personal asalariado menor de diecinueve años y al 
que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formación. Cuando el 
personal asalariado sea una persona con discapacidad, con grado de discapacidad igual 
o  superior  al  33  %,  se  computará  en  un  40  por  100.  Estas  reducciones  serán 
incompatibles entre sí.
3.ª  Superficie  del  local.  Por  superficie  del  local  se  tomará  la  definida  en  la 
Regla 14.ª1.F, letras a), b), c) y h) de la Instrucción para la aplicación de las Tarifas del 
Impuesto  sobre  Actividades  Económicas,  aprobada  por  Real  Decreto 
Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre y en la disposición adicional cuarta, letra f), 
de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de 
diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales.
4.ª  Local  independiente  y  local  no  independiente.  Por  local  independiente  se 
entenderá el que disponga de sala de ventas para atención al público. Por local no 
independiente  se  entenderá  el  que  no  disponga  de  la  sala  de  ventas  propia  para 
atención al público por estar ubicado en el interior de otro local, galería o mercado.
A estos efectos se considerarán locales independientes aquellos que deban tributar 
según lo dispuesto en la Regla 14.ª,1.F, letra h), de la Instrucción para la aplicación de 
las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobada por Real Decreto 
Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.
5.ª  Consumo de energía eléctrica. Por consumo de energía eléctrica se entenderá 
la facturada por la empresa suministradora. Cuando en la factura se distinga entre 
energía activa y reactiva, sólo se computará la primera.
6.ª  Potencia eléctrica. Por potencia eléctrica se entenderá la contratada con la 
empresa suministradora de la energía.
7.ª  Superficie del horno. Por superficie del horno se entenderá la que corresponda 
a las características técnicas del mismo.
8.ª  Mesas. La unidad mesa se entenderá referida a la susceptible de ser ocupada 
por cuatro personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarán o reducirán 
la cuantía del módulo aplicable en la proporción correspondiente.
9.ª  Número de habitantes. El número de habitantes será el de la población de 
derecho del municipio, constituida por el total de los residentes inscritos en el Padrón 
Municipal de Habitantes, presentes y ausentes. La condición de residentes se adquiere  s
en el momento de realizar tal inscripción. oe.
10.ª  Carga del vehículo. La capacidad de carga de un vehículo o conjunto de  w.
vehículos será igual a la diferencia entre la masa total máxima autorizada determinada  904ww
teenn ileans dToa rejent acsu ednet aI nlasps epcocsióibnle Tsé lcimniictaac, ioconne se al dlímmiitneis dtrea tcivuaasr,e nqtuae  toenne slaud caass, oy,  lsae  sruemseañ edne 
las  taras  correspondientes  a  los  vehículos  portantes  (peso  en  vacío  del  camión,
remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, según proceda, en kilogramos o 
toneladas, estas últimas con dos cifras decimales.
En el caso de cabezas tractoras que utilicen distintos semirremolques su tara se 
evaluará en ocho toneladas como máximo.
Cuando el transporte se realice exclusivamente con contenedores, la tara de éstos 
se evaluará en tres toneladas.
11.ª  Plazas. Por plazas se entenderá el número de unidades de capacidad de 
alojamiento del establecimiento.
12.ª  Asientos. Por asientos se entenderá el número de unidades que figura en la 
Tarjeta de Inspección Técnica del vehículo, excluido el del conductor y el del guía.
13.ª  Máquinas recreativas. Se considerarán máquinas recreativas tipo «A» o «B», 
las definidas como tales en los artículos 4 y 5, respectivamente, del Reglamento de 
Máquinas Recreativas y de Azar, aprobado por Real Decreto 2110/1998, de 2 de octubre.
No se computarán, sin embargo, las que sean propiedad del titular de la actividad.
14.ª  Potencia fiscal del vehículo. El módulo CVF vendrá definido por la potencia 
fiscal que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica.
15.ª  Longitud de la barra. A efectos del módulo longitud de la barra, se entenderá 
por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por 
los clientes. Su longitud, que se expresará en metros, con dos decimales, se medirá por 
el lado del público y de ella se excluirá la zona reservada al servicio de camareros. Si 
existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc., dispongan o 
no de taburetes, se incluirá su longitud para el cálculo del módulo.
2.2  Fase 2: Rendimiento neto minorado.
El rendimiento neto previo se minorará en el importe de los incentivos al empleo y la 
inversión, en la forma que se establece a continuación, dando lugar al rendimiento neto 
minorado.
a)  Minoración por incentivos al empleo. Para practicar la minoración por incentivos 
al empleo se tendrá en cuenta lo siguiente:
1.º  Si en el año que se liquida hubiese tenido lugar un incremento del número de 
personas asalariadas, por comparación al año inmediato anterior, se calculará, en primer 
lugar, la diferencia entre el número de unidades del módulo «personal asalariado» 
correspondientes  al  año  y  el  número  de  unidades  de  ese  mismo  módulo 
correspondientes  al  año  inmediato  anterior.  A  estos  efectos,  se  tendrán  en  cuenta 
exclusivamente las personas asalariadas que se hayan computado en la Fase 1.ª, de 
acuerdo con lo establecido en la Regla 2.ª
Si en el año anterior no se hubiese estado acogido al régimen de estimación objetiva, 
se tomará como número de unidades correspondientes a dicho año el que hubiese 
debido tomarse, de acuerdo a las normas contenidas en la Regla 2.ª de la Fase anterior.
Si la diferencia resultase positiva, a ésta se aplicará el coeficiente 0,40. El resultado 
es el coeficiente por incremento del número de personas asalariadas.
Si  la  diferencia  hubiese  resultado  positiva  y,  por  tanto,  hubiese  procedido  la 
aplicación  del  coeficiente  0,40,  a  dicha  diferencia  no  se  le  aplicará  la  tabla  de 
coeficientes por tramos que se señala a continuación.
2.º  Además, a cada uno de los tramos del número de unidades del módulo que a 
continuación se indica se le aplicarán los coeficientes que se expresan en la siguiente 
tabla: e.
Tramo Coeficiente 904ww
Hasta 1,00. 0,10
Entre 1,01 a 3,00. 0,15
Entre 3,01 a 5,00. 0,20
Tramo Coeficiente
Entre 5,01 a 8,00. 0,25
Más de 8,00. 0,30
Para cuantificar la minoración por incentivos al empleo, se procede de la siguiente 
forma:
– Se suma el coeficiente por incremento del número de personas asalariadas, si 
procede, y el de la tabla anterior, obteniéndose el coeficiente de minoración.
– Este coeficiente de minoración se multiplica por el «Rendimiento anual por unidad 
antes de amortización» correspondiente al módulo «personal asalariado». La cantidad 
anterior se minora del rendimiento neto previo.
b)  Minoración por incentivos a la inversión. Serán deducibles las cantidades que, en 
concepto de amortización del inmovilizado, material o intangible, correspondan a la 
depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute 
u obsolescencia.
Se considerará que la depreciación es efectiva cuando sea el resultado de aplicar al 
precio de adquisición o coste de producción del elemento patrimonial del inmovilizado 
alguno de los siguientes coeficientes:
1.º  El coeficiente de amortización lineal máximo.
2.º  El coeficiente de amortización lineal mínimo que se deriva del período máximo 
de amortización.
3.º  Cualquier otro coeficiente de amortización lineal comprendido entre los dos 
anteriormente mencionados.
La tabla de amortización es la siguiente:
Coeficiente lineal 
Grupo Descripción Período máximo
máximo
1 Edificios y otras construcciones. 5 % 40 años.
Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y 
2 40 % 5 años.
programas informáticos.
3 Batea. 10 % 12 años.
4 Barco. 10 % 25 años.
5 Elementos de transporte y resto de inmovilizado material. 25 % 8 años.
6 Inmovilizado intangible. 15 % 10 años.
Será amortizable el precio de adquisición o coste de producción excluido, en su caso 
el valor residual.
En  las  edificaciones,  no  será  amortizable  la  parte  del  precio  de  adquisición 
correspondiente  al  valor  del  suelo  el  cual,  cuando  no  se  conozca,  se  calculará 
prorrateando el precio de adquisición entre los valores catastrales del suelo y de la 
construcción en el año de adquisición.
La amortización se practicará elemento por elemento, si bien cuando se trate de elementos  es
patrimoniales integrados en el mismo Grupo de la Tabla de Amortización, la amortización podrá  bo
practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte  904ww
dddeee ssladdL eeao  mses olu erm tliezpoamumceeieósnnnttat ooc so ee rrnnpe  asqcpturooiemnn ddeoiiscnetinioéatnnelee  aess  nc  dadcedeoa  n ifednulimecnmicooievnoinenlitszao am dpdeaioe trp nimrtmooo danyutei acrllii.ora siln  gedrmee spionesmz.aorváinli zaad oa minotratnizgairbslee   OE-A-2021-19able en https://
La vida útil no podrá exceder del período máximo de amortización establecido en la 
tabla de amortización.
En  el  supuesto  de  elementos  patrimoniales  del  inmovilizado  material  que  se 
adquieran  usados,  el  cálculo  de  la  amortización  se  efectuará  sobre  el  precio  de 
adquisición, hasta el límite resultante de multiplicar por dos la cantidad derivada de 
aplicar el coeficiente de amortización lineal máximo.
En el supuesto de cesión de uso de bienes con opción de compra o renovación, 
cuando por las condiciones económicas de la operación no existan dudas razonables de 
que se ejercitará una u otra opción, será deducible para el cesionario, en concepto de 
amortización, un importe equivalente a las cuotas de amortización que corresponderían a 
los citados bienes, aplicando los coeficientes previstos en la Tabla de Amortización, 
sobre el precio de adquisición o coste de producción del bien.
Los  elementos  de  inmovilizado  material  nuevos,  puestos  a  disposición  del 
contribuyente en el ejercicio, cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, podrán 
amortizarse libremente, hasta el límite de 3.005,06 euros anuales.
2.3  Fase 3: Rendimiento neto de módulos.
Sobre  el  rendimiento  neto  minorado  se  aplicarán,  cuando  corresponda,  los  índices 
correctores que se establecen a continuación, obteniéndose el rendimiento neto de módulos.
Incompatibilidades entre los índices correctores:
– En ningún caso será aplicable el índice corrector para empresas de pequeña 
dimensión (b.1) a las actividades para las que están previstos los índices correctores 
especiales enumerados en las letras a.2), a.3), a.4) y a.5).
– Cuando resulte aplicable el índice corrector para empresas de pequeña dimensión 
(b.1) no se aplicará el índice corrector de exceso (b.3).
– Cuando resulte aplicable el índice corrector de temporada (b.2) no se aplicará el 
índice corrector por inicio de nuevas actividades (b.4).
Los índices correctores se aplicarán según el orden que aparecen enumerados a 
continuación, siempre que no resulten incompatibles, sobre el rendimiento neto minorado 
o, en su caso, sobre el rectificado por aplicación de los mismos:
a)  índices  correctores  especiales.  Los  índices  correctores  especiales  sólo  se 
aplicarán en aquellas actividades concretas que se citan a continuación:
a.1)  Actividad de comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos 
situados en la vía pública:
Ubicación de los quioscos Índice
Madrid y Barcelona. 1,00
Municipios de más de 100.000 habitantes. 0,95
Resto de municipios. 0,80
Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de 
aplicar  más  de  uno  de  los  índices  anteriores,  se  aplicará  un  único  índice:  el 
correspondiente al municipio de mayor población. s
a.2)  Actividad de transporte por autotaxis: w.b
HDaes 2ta.0 20.10 0h0a shtaab 1it0Pa.on0bt0el0as c.hióanb idtaenl tmesu.nicipio Ín00d,,78ic50e OE-A-2021-19able en https://
Población del municipio Índice
De 10.001 hasta 50.000 habitantes. 0,85
De 50.001 hasta 100.000 habitantes. 0,90
Más de 100.000 habitantes. 1,00
Se  aplicará  el  índice  que  corresponda  al  municipio  en  el  que  se  desarrolla  la 
actividad.
Cuando por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de 
aplicar  más  de  uno  de  los  índices  anteriores,  se  aplicará  un  único  índice:  el 
correspondiente al municipio de mayor población.
a.3)  Actividad de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera: Se aplicará 
el índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo.
a.4)  Actividades  de  transporte  de  mercancías  por  carretera  y  servicios  de 
mudanzas: Se aplicará el índice 0,80 cuando el titular disponga de un único vehículo.
Se aplicará el índice 0,90 cuando la actividad se realice con tractocamiones y el 
titular  carezca  de  semirremolques.  Cuando  la  actividad  se  desarrolle  con  un  único 
tractocamión y sin semirremolques, se aplicará, exclusivamente, el índice 0,75.
a.5)  Actividad de producción de mejillón en batea:
Empresa con una sola batea y sin barco auxiliar 0,75
Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de menos de 15 toneladas de registro bruto (TRB) 0,85
Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de 15 a 30 TRB; y empresa con dos bateas y sin barco auxiliar 0,90
Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de más de 30 TRB; y empresa con dos bateas y un barco auxiliar de menos 
0,95
de 15 TRB.
b)  Índices correctores generales. Los índices correctores generales son aplicables 
a cualquiera de las actividades de este Anexo en las que concurran las circunstancias 
señaladas en cada caso.
b.1)  Índice corrector para empresas de pequeña dimensión: Se aplicará el índice 
que corresponda, en función de la población en que se desarrolle la actividad, cuando 
concurran todas y cada una de las circunstancias siguientes:
1.º  Titular persona física.
2.º  Ejercer la actividad en un solo local.
3.º  No disponer de más de un vehículo afecto a la actividad y que éste no supere 
los 1.000 kilogramos de capacidad de carga.
4.º  Sin personal asalariado.
Población del municipio Índice
Hasta 2.000 habitantes 0,70
De 2.001 hasta 5.000 habitantes 0,75
Más de 5.000 habitantes 0,80 s
Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de  904ww
cpaorpirmlircCeeasurrp  aopnmnáddároris ae cfnootd ene yca ,u l urmarnaduonen  milcadáiseps  i,co li orsdcseeu   nmíesnjatedayrincozcear is ap lsoa ab snlaaetccñeitaróiivlonaird.deaasds,   ecsnoe n l oapsp elnircsúaomrnáea rlo usan s 1a.úºla)n,ri ica2od.º o) ,í ny dh3iac.sºe)t: a d ee2ll    OE-A-2021-19able en https://
trabajadores, se aplicará el índice 0,90, cualquiera que sea la población del municipio en 
el que se desarrolla la actividad.
b.2)  Índice corrector de temporada: Cuando la actividad tenga la consideración de 
actividad de temporada, se aplicará el índice de la tabla adjunta que corresponda en 
función de la duración de la temporada.
Tendrán la consideración de actividades de temporada las que habitualmente sólo se 
desarrollen durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no 
exceda de 180 días por año.
Duración de la temporada Índice
Hasta 60 días 1,50
De 61 a 120 días 1,35
De 121 a 180 días 1,25
b.3)  Índice corrector de exceso: Cuando el rendimiento neto minorado, o en su 
caso,  rectificado  por  aplicación  de  los  índices  anteriores  de  las  actividades  que  a 
continuación se mencionan resulte superior a las cuantías que se señalan en cada caso, 
al exceso sobre dichas cuantías se le aplicará el índice 1,30.
Cuantia
Actividad económica –
Euros
Producción de mejillón en batea. 40.000,00
Industrias del pan y de la bollería. 41.602,30
Industrias de bollería, pastelería y galletas. 33.760,53
Industrias de elaboración de masas fritas. 19.670,55
Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares. 19.670,55
Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos. 16.867,67
Comercio al por menor de carne, despojos, de productos y derivados cárnicos elaborados. 21.635,71
Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos. 20.136,65
Comercio al por menor en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados. 16.237,81
Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles. 24.551,97
Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos. 43.605,26
Despachos de pan, panes especiales y bollería. 42.925,01
Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería. 33.760,53
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, 
19.670,55
golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor. 15.822,10
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en régimen de autoservicio o mixto en 
25.219,62
establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados. s
Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos de tapicería. 23.638,67 bo
Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado. 24.848,00 904ww
Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales. 19.626,46
Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería. 14.862,05
Cuantia
Actividad económica –
Euros
Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas 
24.306,32
y artículos de viaje en general.
Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles 
25.333,00
y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal.
Comercio al por menor de muebles. 30.718,31
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico 
26.189,61
accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina.
Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños 
24.470,09
electrodomésticos).
Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, 
26.454,15
etc.
Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. 32.765,35
Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres. 32.815,74
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y 
31.367,06
fotográficos).
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos. 26.970,63
Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina. 30.718,31
Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos. 35.524,14
Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en 
25.207,02
quioscos situados en la vía pública.
Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública. 28.860,22
Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería 
24.948,78
y artículos de pirotecnia.
Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales. 23.978,80
Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los 
16.395,27
especificados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y 
14.379,72
helados.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección. 19.059,58
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero. 17.081,82
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de 
16.886,56
productos químicos en general.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p. 18.354,14
Restaurantes de dos tenedores. 51.617,08
Restaurantes de un tenedor. 38.081,38
Cafeterías. 39.070,26 es
Cafés y bares de categoría especial. 30.586,03 w.b
OSetrrovsic cioasf éesn y q buaiorescso.s, cajones, barracas u otros locales análogos. 1196..058946,,7883 2021-19904n https://ww
Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías. 25.528,25
Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una y dos estrellas. 61.512,19
Cuantia
Actividad económica –
Euros
Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 32.840,94
Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes. 16.256,70
Reparación de artículos eléctricos para el hogar. 21.585,33
Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos. 33.729,04
Reparación de calzado. 16.552,74
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles 
24.803,91
antigüedades e instrumentos musicales).
Reparación de maquinaria industrial. 30.352,99
Otras reparaciones n.c.o.p. 23.607,18
Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera. 35.196,62
Transporte de mercancías por carretera. 33.640,86
Engrase y lavado de vehículos. 28.280,74
Servicios de mudanzas. 33.640,86
Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios. 33.640,86
Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. 47.233,25
Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de 
33.697,55
exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.
Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. 37.067,30
Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados. 37.224,77
Servicios de peluquería de señora y caballero. 18.051,81
Salones e institutos de belleza. 26.945,44
Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. 24.192,95
b.4)  Índice corrector por inicio de nuevas actividades. El contribuyente que inicie 
nuevas actividades concurriendo las siguientes circunstancias:
– Que se trate de nuevas actividades cuyo ejercicio se inicie a partir del 1 de enero 
de 2021.
– Que no se trate de actividades de temporada.
– Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra titularidad o calificación.
– Que se realicen en local o establecimiento dedicados exclusivamente a dicha 
actividad, con total separación del resto de actividades empresariales o profesionales 
que, en su caso, pudiera realizar el contribuyente.
Tendrá derecho a aplicar los siguientes índices correctores:
Ejercicio Índice s
Primero. 0,80 bo
Segundo. 0,90 904ww
Cuando  el  contribuyente  sea  una  persona  con  discapacidad,  con  grado  de
discapacidad igual o superior al 33 %, los índices correctores aplicables serán:
Ejercicio Índice
Primero. 0,60
Segundo. 0,70
Pagos fraccionados
3.  A efectos del pago fraccionado, los signos o módulos, así como los índices 
correctores aplicables inicialmente en cada período anual serán los correspondientes a 
los datos-base de la actividad referidos al día 1 de enero de cada año.
Cuando algún dato-base no pudiera determinarse el primer día del año, se tomará, a 
efectos del pago fraccionado, el que hubiese correspondido en el año anterior.
En  el  supuesto  de  actividades  de  temporada  se  tomará,  a  efectos  del  pago 
fraccionado, el número de unidades de cada módulo que hubiesen correspondido en el 
año anterior.
Cuando en el año anterior no se hubiese ejercido la actividad, los signos o módulos, 
así como los índices correctores aplicables inicialmente serán los correspondientes a los 
datos-base referidos al día en que se inicie.
Si  los  datos-base  de  cada  signo  o  módulo  no  fuesen  un  número  entero,  se 
expresarán con dos cifras decimales.
Para cuantificar el rendimiento neto a efectos del pago fraccionado, el importe de las 
amortizaciones se obtendrá aplicando el coeficiente lineal máximo que corresponde a 
cada uno de los bienes amortizables existentes en la fecha de cómputo de los datos-
base.
4.  Los pagos fraccionados se efectuarán trimestralmente en los plazos siguientes:
– Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y 
octubre.
– El cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero.
Cada pago trimestral consistirá en el 4 por 100 de los rendimientos netos resultantes 
de la aplicación de las normas anteriores.
No obstante, en el supuesto de actividades que no tengan más de una persona 
asalariada el porcentaje anterior será el 3 por ciento, y en el supuesto de que no 
disponga de personal asalariado dicho porcentaje será el 2 por ciento.
Cuando no pudiera determinarse ningún dato-base conforme a lo dispuesto en el 
número anterior, el pago fraccionado consistirá en el 2 por 100 del volumen de ventas o 
ingresos del trimestre.
El  contribuyente  deberá  presentar  declaración-liquidación  en  la  forma  y  plazos 
previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.
5.  En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes 
de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, el importe del pago 
fraccionado, se calculará de la siguiente forma:
1.º  Se  determinará  el  rendimiento  neto  que  procedería  por  aplicación  de  lo 
dispuesto en el número 3 anterior. s
2.º  Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresará el porcentaje del  e.
rendimiento neto correspondiente, según el punto 4 anterior. w.
3.º  La  cantidad  a  ingresar  en  el  trimestre  natural  incompleto  se  obtendrá  904ww
rmeusultilptalinctaen ddeo  dlaiv cidainr teidl andú mcoerrroe sdpeo dnídaies nntaet uar aulne str icmoemsptrree nndaitduorsa l ecno mel ppleetroío pdoor  deel  ceojecriceinctioe 
de la actividad en dicho trimestre natural por el número total de días naturales del mismo.
Cuando  no  pudiera  determinarse  ningún  dato-base  el  día  en  que  se  inicie  la 
actividad, el pago fraccionado consistirá en el 2 por 100 del volumen de ventas o 
ingresos del trimestre.
6.  En las actividades de temporada, a efectos del pago fraccionado, se calculará el 
rendimiento neto anual conforme a lo dispuesto en el número 3 anterior.
El rendimiento diario resultará de dividir el anual por el número de días de ejercicio 
de la actividad en el año anterior.
En las actividades a que se refiere este número, el ingreso a realizar por cada 
trimestre natural resultará de multiplicar el número de días naturales en que se desarrolla 
la  actividad  durante  dicho  trimestre  por  el  rendimiento  diario  y  por  el  porcentaje 
correspondiente según el punto 4 anterior.
Rendimiento anual
7.  Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la 
temporada,  el  contribuyente  deberá  calcular  el  promedio  de  los  signos,  índices  o 
módulos relativos a todo el período en que haya ejercido la actividad durante dicho año 
natural, procediendo, asimismo, al cálculo del rendimiento neto que corresponda.
A efectos de determinar el rendimiento neto anual, el promedio se determinará en 
función de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o días, en 
los restantes casos, de efectivo empleo, utilización o instalación, salvo para el consumo 
de energía eléctrica o distancia recorrida, en que se tendrán en cuenta, respectivamente, 
los kilovatios/hora consumidos o kilómetros recorridos. Si no fuese un número entero se 
expresará con dos cifras decimales.
Cuando exista una utilización parcial del módulo en la actividad o sector de actividad, 
el valor a computar será el que resulte de su prorrateo en función de su utilización 
efectiva. Si no fuese posible determinar ésta, se imputará por partes iguales a cada una 
de las utilizaciones del módulo.
Instrucciones para la aplicación de los índices y módulos en el Impuesto sobre el 
Valor Añadido
Normas generales
1.  La cuota derivada de este régimen especial resultará de la suma de las cuotas 
que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el 
sujeto pasivo.
Con carácter general, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido por la 
realización de cada actividad acogida al régimen especial simplificado resultará de la 
diferencia entre «cuotas devengadas por operaciones corrientes» y «cuotas soportadas 
o satisfechas por operaciones corrientes», relativas a dicha actividad, con un «importe 
mínimo»  de  cuota  a  ingresar.  El  resultado  será  la  «cuota  derivada  del  régimen 
simplificado», y debe ser corregido, como se indica en el Anexo III de esta Orden, con la 
adición de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el apartado 
uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido y la deducción de 
las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos.
2.  A efectos de lo indicado en el número 1 anterior, la cuota correspondiente a cada  e.e
actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuación: w.b
2L.a1  cuCoutao tad deevevennggaaddaa  ppoorr  ooppeerraacciioonneess  cocorrrireienntetes.s  será  la  suma  de  las  cuantías
correspondientes a los módulos previstos para la actividad. La cuantía de los módulos, a
su vez, se calculará multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el 
número de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.
En la cuantificación del número de unidades de los distintos módulos se tendrán en 
cuenta las reglas establecidas en las Instrucciones para la aplicación de los signos, 
índices o módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la que se 
establece a continuación:
Personal  empleado.  Como  personas  empleadas  se  considerarán  tanto  las  no 
asalariadas, incluyendo el titular de la actividad, como las asalariadas.
2.2  Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones 
corrientes.
De la cuota devengada por operaciones corrientes podrán deducirse las cuotas 
soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de bienes y servicios, distintos 
de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los términos establecidos 
en el Capítulo I del Título VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre 
el Valor Añadido y en el Reglamento del tributo, considerándose a estos efectos activos 
fijos los elementos del inmovilizado. También podrán ser deducidas las compensaciones 
agrícolas a que se refiere el artículo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas por los sujetos 
pasivos por la adquisición de bienes o servicios a empresarios acogidos al régimen 
especial de la agricultura, ganadería y pesca. No obstante, será deducible el 1 por ciento 
del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes, en concepto de cuotas 
soportadas de difícil justificación.
En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán las 
siguientes reglas:
1.º  No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento 
o viajes, hostelería y restauración en el supuesto de empresarios o profesionales que 
desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerará local 
determinado  cualquier  edificación,  excluyendo  los  almacenes,  aparcamientos  o 
depósitos cerrados al público.
2.º  Las cuotas soportadas o satisfechas sólo serán deducibles en la declaración-
liquidación  correspondiente  al  último  período  impositivo  del  año  en  el  que  deban 
entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del régimen de 
tributación aplicable en años sucesivos, no procederá su deducción en un período 
impositivo posterior.
3.º  Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su 
utilización en común en varias actividades por las que el empresario o profesional esté 
acogido a este régimen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas será la que 
resulte del prorrateo en función de su utilización efectiva. Si no fuese posible aplicar 
dicho procedimiento, se imputarán por partes iguales a cada una de las actividades.
2.3  Cuota derivada del régimen simplificado.
La cuota derivada del régimen simplificado será la mayor de las dos cantidades 
siguientes:
– La resultante del número 2.2 anterior.
En las actividades de temporada dicha cantidad se multiplicará por el índice corrector 
previsto en el número 6 siguiente.
– La cuota mínima, incrementada en el importe de las cuotas del Impuesto sobre el  e.e
Valor Añadido o tributo similar soportadas fuera del territorio de aplicación del Impuesto,  b
que hayan sido devueltas al sujeto pasivo en el ejercicio, y que correspondan a bienes o  904ww
sréegrvimiceions  siamdpqluifiirciaddoos . para  ser  utilizados  en  el  desarrollo  de  la  actividad  acogida  al
activLiad acdi,t aqduae  cufigoutar am eínni meal  Arenseuxlota rIáI  ddee  aepstliac aOr redle np,o rscoebnrtea jela,  ecsutaobtale cdiedvoe npgaarad ac apdoar 
operaciones corrientes, definida en el número 2.1 anterior.
En las actividades de temporada dicha cuota mínima se multiplicará por el índice 
corrector previsto en el número 6 siguiente.
Cuotas trimestrales
3.  El resultado de aplicar lo indicado en el número 2 anterior se calculará por el 
sujeto pasivo al término de cada ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones 
correspondientes a los tres primeros trimestres de cada año natural, el sujeto pasivo 
realizará, durante los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio y 
octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del régimen simplificado, 
que resultara de aplicar el porcentaje señalado a continuación para cada actividad, a la 
cuota devengada por operaciones corrientes, calculada de acuerdo con lo señalado en el 
número 2.1 anterior:
IAE Actividad económica Porcentaje
419.1 Industrias del pan y de la bollería. 6 %
419.2 Industrias de la bollería, pastelería y galletas. 9 %
419.3 Industrias de elaboración de masas fritas. 10 %
423.9 Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares. 10 %
642.1, 2 y 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne. 10 %
642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos. 10 %
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos. 6 %
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería. 6 %
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería. 9 %
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, 
644.6 10 %
frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso 
653.2 15 %
doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina.
Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, 
653.4 y 5 4 %
persianas, etc.
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos con motor. 4 %
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, 
654.5 4 %
ortopédicos, ópticos y fotográficos).
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para vehículos terrestres con motor, 
654.6 4 %
excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro 
659.3 material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las  4 %
correspondientes copias y ampliaciones.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la 
comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos 
663.1 6 %
secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los 
productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo. s
671.4 Restaurantes de dos tenedores. 4 % b
671.5 Restaurantes de un tenedor. 6 % 904ww
672.1, 2 y 3 Cafeterías. 4 %
673.1 Cafés y bares de categoría especial. 2 %
673.2 Otros cafés y bares. 2 %
IAE Actividad económica Porcentaje
675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos. 1 %
676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías. 6 %
681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas. 6 %
682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones. 6 %
683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes. 9 %
691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar. 15 %
691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos. 9 %
691.9 Reparación de calzado. 15 %
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, 
691.9 15 %
muebles, antigüedades e instrumentos musicales).
692 Reparación de maquinaria industrial. 9 %
699 Otras reparaciones n.c.o.p. 10 %
721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera. 1 %
721.2 Transporte por autotaxis. 5 %
722 Transporte de mercancías por carretera, excepto residuos. 5 %
722 Transporte de residuos por carretera. 1 %
751.5 Engrase y lavado de vehículos. 9 %
757 Servicios de mudanzas. 5 %
Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte 
849.5 5 %
propios.
933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. 15 %
Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación 
933.9 15 %
de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.
967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte. 2 %
971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados. 15 %
972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero. 5 %
972.2 Salones e institutos de belleza. 10 %
973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras. 9 %
4.  Para el cálculo del ingreso correspondiente a cada uno de los tres primeros 
trimestres, los módulos e índices correctores aplicables inicialmente en cada período 
anual serán los correspondientes a los datos-base del sector de actividad referidos al 
día 1 de enero de cada año.
Cuando algún dato-base no pudiera determinarse el primer día del año, se tomará el 
que hubiese correspondido en el año anterior. Esta misma regla se aplicará en el 
supuesto de actividades de temporada.
Cuando en el año anterior no se hubiese ejercido la actividad, los módulos e índices  e.
correctores aplicables inicialmente serán los correspondientes a los datos-base referidos  w.b
al día en que se inicie. 904ww
dos Scii frloass  ddeactoims-ablaesse. de cada módulo no fuesen un número entero, se expresarán con
de 351.  deE nd icciaesmob dree  oin iccuioa nddeo l ac oancctiuvridraand  acmonb apso sctiercruionrsidtaandc aia 1s , dlaes e cnaenrotid oa ddees c ae sineg arensteasr 
en los plazos indicados en el número 3 anterior se calcularán de la siguiente forma:
1.º  La cuota devengada por operaciones corrientes se determinará aplicando los 
módulos del sector de actividad que correspondan según lo establecido en el número 4 
anterior.
2.º  Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresará el porcentaje 
correspondiente a cada actividad que figura en el punto 3 anterior.
3.º  La  cantidad  a  ingresar  en  el  trimestre  natural  incompleto  se  obtendrá 
multiplicando la cuota correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente 
resultante de dividir el número de días naturales comprendidos en el período de ejercicio 
de la actividad en dicho trimestre natural por el número total de días naturales del mismo.
6.  En  las  actividades  de  temporada  se  calculará  la  cuota  devengada  por 
operaciones corrientes conforme a lo dispuesto en el número 4 anterior.
La cuota devengada diaria por operaciones corrientes resultará de dividir la cuota 
devengada anual por el número de días de ejercicio de la actividad en el año anterior.
En las actividades a que se refiere este número el ingreso a realizar por cada 
trimestre  natural  será  el  resultado  de  aplicar  el  porcentaje  correspondiente  a  cada 
actividad, que figura en el número 3 anterior, al producto de multiplicar el número de días 
naturales  en  que  se  desarrolla  la  actividad  durante  dicho  trimestre  por  la  cuota 
devengada diaria por operaciones corrientes.
La  cuota  calculada  según  lo  dispuesto  en  este  número  se  incrementará  por 
aplicación de los siguientes índices correctores:
– Hasta 60 días de temporada: 1,50.
– De 61 a 120 días de temporada: 1,35.
– De 121 a 180 días de temporada: 1,25.
Este índice se aplicará en función de la duración de la temporada.
Tendrán la consideración de actividades de temporada las que habitualmente sólo se 
desarrollen durante ciertos días del año, continuos o alternos, siempre que el total no 
exceda de 180 días por año.
En  todas  las  actividades  de  temporada,  el  sujeto  pasivo  deberá  presentar 
declaración-liquidación en la forma y plazos previstos en el Reglamento del Impuesto, 
aunque la cuota a ingresar sea de cero euros.
7.  En el supuesto de actividades accesorias de carácter empresarial o profesional, 
se cuantificará el importe del ingreso trimestral aplicando la cantidad asignada para el 
módulo «Importe de las comisiones o contraprestaciones « sobre el total de los ingresos 
del trimestre procedentes de esa actividad accesoria.
Cuota anual
8.  Al finalizar el año o al producirse el cese de la actividad o la terminación de la 
temporada,  para  el  cálculo  de  la  cuota  anual  devengada  y  su  reflejo  en  la  última 
declaración-liquidación del ejercicio, el sujeto pasivo deberá calcular el promedio de los 
signos, índices o módulos relativos a todo el período en que haya ejercido la actividad 
durante dicho año natural.
9.  El promedio de los signos, índices o módulos se determinará en función de las 
horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o días, en los restantes 
casos, de efectivo empleo, utilización o instalación, salvo para el consumo de energía 
eléctrica  o  distancia  recorrida,  en  que  se  tendrán  en  cuenta,  respectivamente,  los  s
kilovatios/hora consumidos o kilómetros recorridos. Si no fuese un número entero se  oe.
expresará con dos cifras decimales. w.
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de las utilizaciones del módulo.
10.  En la última declaración-liquidación del ejercicio se calculará la cuota derivada 
del régimen simplificado, conforme al procedimiento indicado en el número 2 anterior, 
detrayéndose las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres 
primeros trimestres del ejercicio.
Si el resultado fuera negativo, el sujeto pasivo podrá solicitar la devolución en la 
forma prevista en el artículo 115, apartado uno, de la Ley del Impuesto, u optar por la 
compensación  del  saldo  a  su  favor  en  las  siguientes  declaraciones-liquidaciones 
periódicas.
11.  La declaración-liquidación correspondiente al último trimestre del año natural 
deberá presentarse durante los treinta primeros días naturales del mes de enero.
12.  La liquidación de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el 
apartado uno.B del artículo 123 de la Ley del Impuesto y la deducción de las cuotas 
soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos se efectuará en 
la forma indicada en el Anexo III, número 4 de esta Orden Ministerial.
ANEXO III
Normas comunes a todas las actividades
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1.  Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que 
resulte  de  aplicación  este  régimen  se  viese  afectado  por  incendios,  inundaciones, 
hundimientos o grandes averías en el equipo industrial, que supongan alteraciones 
graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de 
los signos, índices o módulos en la Administración o Delegación de la Agencia Estatal de 
Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de treinta días 
a contar desde la fecha en que se produzcan, aportando las pruebas que consideren 
oportunas y haciendo mención, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por razón 
de tales alteraciones. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones, se podrá autorizar 
la reducción de los signos, índices o módulos que proceda.
Igualmente podrá autorizarse la reducción de los signos, índices o módulos cuando 
el titular de la actividad se encuentre en situación de incapacidad temporal y no tenga 
otro personal empleado. El procedimiento para reducir los signos, índices o módulos 
será el mismo que el previsto en el párrafo anterior.
La reducción de los signos, índices o módulos se tendrá en cuenta a efectos de los 
pagos fraccionados devengados con posterioridad a la fecha de la autorización.
2.  Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que 
resulte  de  aplicación  este  régimen  se  viese  afectado  por  incendios,  inundaciones, 
hundimientos  u  otras  circunstancias  excepcionales  que  determinen  gastos 
extraordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio de aquélla, los interesados podrán 
minorar el rendimiento neto resultante en el importe de dichos gastos. Para ello, los 
contribuyentes deberán poner dicha circunstancia en conocimiento de la Administración 
o Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria correspondiente a su 
domicilio fiscal, en el plazo de treinta días a contar desde la fecha en que se produzca, 
aportando, a tal efecto, la justificación correspondiente y haciendo mención, en su caso, 
de las indemnizaciones a percibir por razón de tales alteraciones. La Administración 
Tributaria verificará la certeza de la causa que motiva la reducción del rendimiento y el 
importe de la misma. es
3.  En las actividades recogidas en el Anexo II de esta Orden, el rendimiento neto de  bo
módulos se incrementará por otras percepciones empresariales, como las subvenciones  904ww
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Impuesto sobre el Valor Añadido
4.  La cuota derivada del régimen simplificado deberá incrementarse en el importe 
de las cuotas devengadas por las operaciones a que se refiere el apartado uno.B del 
artículo 123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, y podrá reducirse en el 
importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los 
activos fijos destinados al desarrollo de la actividad. A estos efectos, se consideran 
activos fijos los elementos del inmovilizado y, en particular, aquéllos de los que se 
disponga en virtud de contratos de arrendamiento financiero con opción de compra, tanto 
si dicha opción es vinculante, como si no lo es.
Las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado uno.B del 
artículo  123  de  la  Ley  del  Impuesto  (adquisiciones  intracomunitarias  de  bienes, 
adquisiciones con inversión del sujeto pasivo y transmisiones de activos fijos) deberán 
reflejarse en la declaración-liquidación correspondiente al trimestre en el que se haya 
devengado el tributo. No obstante, el sujeto pasivo podrá liquidar tales cuotas en la 
declaración-liquidación correspondiente al último período de liquidación del ejercicio.
Las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de activos fijos 
podrán deducirse, con arreglo a las normas generales establecidas en el artículo 99 de la 
Ley del Impuesto, en la declaración-liquidación correspondiente al período de liquidación 
en  que  se  hayan  soportado  o  satisfecho  o  en  las  sucesivas,  con  las  limitaciones 
establecidas  en  dicho  artículo.  No  obstante,  cuando  el  sujeto  pasivo  liquide  en  la 
declaración-liquidación del último período del ejercicio las cuotas correspondientes a 
adquisiciones intracomunitarias de activos fijos, o a adquisiciones de tales activos con 
inversión del sujeto pasivo, la deducción de dichas cuotas no podrá efectuarse en una 
declaración-liquidación anterior a aquella en que se liquiden tales cuotas.
En la declaración-liquidación correspondiente al último trimestre del ejercicio podrá 
asimismo  efectuarse,  en  su  caso,  la  regularización  de  la  deducción  de  las  cuotas 
soportadas o satisfechas antes de 1 de enero de 1998 por la adquisición o importación 
de  bienes  de  inversión  afectos  a  las  actividades  acogidas  al  régimen  simplificado, 
conforme a lo dispuesto en el artículo 107 de la Ley reguladora del Impuesto sobre el 
Valor Añadido, en tanto que no haya transcurrido el período de regularización indicado 
en tal precepto. A estos efectos, se considerará que la prorrata de deducción de las 
actividades sometidas al régimen simplificado hasta el 1 de enero de 1998 fue cero, 
salvo respecto de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación 
de los inmuebles, buques y activos inmateriales excluidos del régimen hasta 1 de enero 
de 1998.
5.  Cuando el desarrollo de actividades a las que resulte de aplicación el régimen 
simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes 
averías en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la 
actividad, los interesados podrán solicitar la reducción de los índices o módulos en la 
Administración  o  Delegación  de  la  Agencia  Estatal  de  Administración  Tributaria 
correspondiente a su domicilio fiscal en el plazo de treinta días a contar desde la fecha 
en que se produzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren 
oportunas.  Acreditada  la  efectividad  de  dichas  alteraciones  ante  la  Administración 
Tributaria, se acordará la reducción de los índices o módulos que proceda.
Asimismo, conforme al mismo procedimiento indicado en el párrafo anterior, se podrá 
solicitar la reducción de los índices o módulos en los casos en que el titular de la 
actividad se encuentre en situación de incapacidad temporal y no tenga otro personal 
empleado. e.