BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 191 Miércoles 11 de agosto de 2021 Sec. I.   Pág. 99800
I. DISPOSICIONES GENERALES
COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA
13761 Decreto Foral Legislativo 3/2021, de 14 de julio, de Armonización Tributaria, 
por el que se modifica el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto 
sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica.
El título I del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra 
está dedicado a regular los criterios de armonización del régimen tributario de Navarra 
con el régimen tributario general del Estado.
En ese marco, los artículos 31 bis y 32, del mencionado Convenio Económico 
disponen,  respectivamente,  que  en  la  exacción  del  Impuesto  sobre  el  Valor  de  la 
Producción de la Energía Eléctrica y del Impuesto sobre el Valor Añadido, Navarra 
aplicará  las  mismas  normas  sustantivas  y  formales  vigentes  en  cada  momento  en 
territorio del Estado. No obstante, la Administración de la Comunidad Foral de Navarra 
podrá aprobar los modelos de declaración e ingreso, que contendrán, al menos, los 
mismos datos que los del territorio común y señalar plazos de ingreso para cada período 
de liquidación, que no diferirán sustancialmente de los establecidos por la Administración 
del Estado.
Por su parte, el artículo 53.1 de la Ley Foral 14/2004, de 3 de diciembre, del 
Gobierno de Navarra y de su Presidenta o Presidente, al regular la potestad normativa 
del Gobierno de Navarra, establece que, cuando de conformidad con lo establecido en el 
Convenio Económico, una reforma del régimen tributario común obligue a que en la 
Comunidad Foral se apliquen idénticas normas sustantivas y formales que las vigentes 
en cada momento en el Estado, el Gobierno de Navarra, por delegación del Parlamento 
de Navarra, podrá dictar las normas con rango de ley foral que sean precisas para la 
modificación de las correspondientes leyes forales tributarias. Las disposiciones del 
Gobierno de Navarra que comprendan dicha legislación delegada recibirán el título de 
decretos forales legislativos de armonización tributaria, de conformidad con lo dispuesto 
en el artículo 53.2 de la citada Ley Foral 14/2004.
El Real Decreto-ley 12/2021, de 24 de junio, por el que se adoptan medidas urgentes 
en el ámbito de la fiscalidad energética y en materia de generación de energía, y sobre 
gestión del canon de regulación y de la tarifa de utilización del agua, ha modificado la 
normativa relativa al Impuesto sobre el Valor Añadido y al Impuesto sobre el valor de la 
producción de la energía eléctrica.
Estas medidas se han adoptado al objeto de reducir el impacto fiscal en la factura de 
la energía eléctrica, para paliar la subida del precio de la electricidad inusualmente alto 
que ha generado alarma social, tiene efectos negativos sobre la renta disponible de los 
hogares  y  supone  un  freno  para  su  recuperación  en  el  escenario  post  COVID-19, 
además de ser una amenaza en la agenda de «descarbonización» asumida por España 
y la Unión Europea al poner en peligro el proceso de electrificación de la economía como 
vía más eficiente y eficaz para reducir las emisiones asociadas a los usos energéticos, 
creando desconfianza creciente en el proceso de transición energética.
En relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido, para dar respuesta a la situación 
generada por el incremento de los precios de la electricidad, dentro de los límites de la  s
Directiva  2006/112/CE,  de  28  de  noviembre,  se  establece  de  forma  excepcional  y  oe.
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de la facturación haya superado los 45 €/MWh, con el objeto de reducir su importe.
A estos efectos debe tenerse en cuenta que este umbral de 45 €/MWh se relaciona 
con la cotización media durante el mes de diciembre de 2020 de los contratos de entrega 
a plazo de electricidad en España para el año 2021, que, para la segunda mitad de 2021 
se establece en 83,32 €/MWh situándose, por tanto, dicho umbral por debajo de las 
expectativas de precios futuros del mercado.
Esta medida se aplica a todos los contratos de suministro de energía eléctrica 
siempre que la potencia contratada no supere los 10 kW, lo que supone, en realidad, su 
aplicación a la práctica totalidad de los hogares consumidores finales ya que la potencia 
media contratada por los consumidores domésticos es aproximadamente de 4,1 kW. Del 
mismo modo la medida permitirá que se beneficien de la misma un gran número de 
trabajadores autónomos.
Por otra parte, para paliar situaciones de pobreza energética de los consumidores 
más vulnerables también se rebaja al 10 por ciento el tipo impositivo del IVA aplicable a 
la factura eléctrica de los titulares de contratos de suministro de electricidad que sean 
perceptores del bono social y, además, tengan reconocida la condición de vulnerable 
severo o vulnerable severo en riesgo de exclusión social, durante el periodo de vigencia 
del  real  decreto-ley,  con  independencia  del  precio  de  la  electricidad  del  mercado 
mayorista.
Adicionalmente,  en  el  Real  Decreto-ley  12/2021,  de  24  de  junio,  al  objeto  de 
compensar los mayores costes que están soportando las empresas que determinan el 
precio de la electricidad en el mercado mayorista debido a la evolución del precio del gas 
natural y de los derechos de emisión del CO2, se considera oportuno reducir otro de los 
costes operativos como es el Impuesto sobre el valor de la producción de la energía 
eléctrica.
De  esta  forma  podrán  volver  a  ofertar  precios  más  competitivos  que  redunden 
favorablemente en los consumidores.
Como consecuencia, de forma excepcional, durante el tercer trimestre de 2021, se 
procede a exonerar del Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica a 
las instalaciones que producen electricidad y la incorporan al sistema eléctrico. Ello 
conlleva  modificar  el  cómputo  de  la  base  imponible  y  de  los  pagos  fraccionados 
regulados en la normativa del tributo.
Por tanto, es preciso dictar este decreto foral legislativo de armonización tributaria 
con el fin de que, en lo relativo a  los  mencionados Impuestos, se apliquen en la 
Comunidad Foral idénticas normas sustantivas y formales que las vigentes en el Estado.
En consecuencia, el Gobierno de Navarra, a propuesta de la Consejera de Economía 
y Hacienda, y de conformidad con la decisión adoptada por el Gobierno de Navarra en 
sesión celebrada el día catorce de julio de dos mil veintiuno, decretó:
Artículo  1.  Tipo  impositivo  aplicable  del  Impuesto  sobre  el  Valor  Añadido  a 
determinadas entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de energía 
eléctrica.
Con efectos desde el 26 de junio de 2021 y vigencia hasta el 31 de diciembre 
de 2021, se aplicará el tipo del 10 por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido a las 
entregas,  importaciones  y  adquisiciones  intracomunitarias  de  energía  eléctrica 
efectuadas a favor de:
a)  Titulares de contratos de suministro de electricidad, cuya potencia contratada 
(término fijo de potencia) sea inferior o igual a 10 kW, con independencia del nivel de  e
tensión del suministro y la modalidad de contratación, cuando el precio medio aritmético  bo
del mercado diario correspondiente al último mes natural anterior al del último día del  761ww
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Real Decreto 897/2017, de 6 de octubre, por el que se regula la figura del consumidor
vulnerable,  el  bono  social  y  otras  medidas  de  protección  para  los  consumidores 
domésticos de energía eléctrica.
Artículo  2.  Determinación  de  la  base  imponible  y  del  importe  de  los  pagos 
fraccionados del Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica 
durante el ejercicio 2021.
Para el ejercicio 2021 la base imponible del impuesto sobre el valor de la producción 
de la energía eléctrica estará constituida por el importe total que corresponda percibir al 
contribuyente por la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica 
medida en barras de central, por cada instalación en el periodo impositivo minorada en 
las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada al sistema durante el 
tercer trimestre natural.
Los pagos fraccionados del tercer trimestre se calcularán en función del valor de la 
producción  de  energía  eléctrica  en  barras  de  central  realizada  durante  el  periodo 
impositivo minorado en las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada al 
sistema durante dicho trimestre, aplicándose el tipo impositivo previsto en el apartado 
ocho del artículo primero de la Ley Foral 11/2015, de 18 de marzo, por la que se regulan 
el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica, el Impuesto sobre los 
Gases  Fluorados  de  Efecto  Invernadero  y  el  Impuesto  sobre  los  Depósitos  en  las 
Entidades de Crédito, y deduciendo el importe de los pagos fraccionados previamente 
realizados.
Los pagos fraccionados del cuarto trimestre se calcularán en función del valor de la 
producción  de  energía  eléctrica  en  barras  de  central  realizada  durante  el  periodo 
impositivo minorado en las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada al 
sistema durante el tercer trimestre natural, aplicándose el tipo impositivo previsto en el 
párrafo anterior, y deduciendo el importe de los pagos previamente realizados.
Disposición final única.  Entrada en vigor.
Con los efectos en él previstos, el presente decreto foral legislativo de armonización 
tributaria entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial de 
Navarra».
Pamplona, 14 de julio de 2021.–La Presidenta del Gobierno de Navarra, María 
Chivite Navascués.–La Consejera de Economía y Hacienda, Elma Sainz Delgado.
(Publicado en el «Boletín Oficial de Navarra» número 174, de 27 de julio de 2021)