BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 12 Martes 14 de enero de 2020 Sec. I.   Pág. 3270
I. DISPOSICIONES GENERALES
COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA
450 Ley  Foral  29/2019,  de  23  de  diciembre,  de  modificación  de  diversos 
impuestos y otras medidas tributarias.
LA PRESIDENTA DE LA COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA
Hago saber que el Parlamento de Navarra ha aprobado la siguiente Ley Foral de 
modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias
PREÁMBULO
Constituye el objeto de la presente ley foral la modificación de las siguientes normas: 
el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 
la  Ley  Foral  del  Impuesto  sobre  el  Patrimonio,  la  Ley  Foral  del  Impuesto  sobre 
Sociedades, el Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos 
Jurídicos  Documentados,  el  Texto  Refundido  del  Impuesto  sobre  Sucesiones  y 
Donaciones,  la  Ley  Foral  General  Tributaria,  la  Ley  Foral  reguladora  del  Régimen 
Tributario de las Fundaciones y de las actividades de patrocinio, la Ley Foral reguladora 
del régimen fiscal de las cooperativas, la Ley Foral reguladora del mecenazgo cultural y 
de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra, la Ley Foral de Tasas y 
Precios Públicos de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra y de sus 
Organismos Autónomos, y la Ley Foral de Haciendas Locales de Navarra.
Los fines perseguidos son los de adecuar la normativa tributaria de la Comunidad 
Foral a las cambiantes realidades jurídicas y económicas sobre las que se asienta la 
relación jurídica tributaria, con el permanente propósito de mejorar la equidad en el 
ámbito tributario y de luchar contra el fraude fiscal. A su vez se introducen las oportunas 
mejoras técnicas y se reajusta la regulación de determinados beneficios fiscales con el 
objetivo  de  resolver  algunas  cuestiones  interpretativas,  tanto  procedimentales  como 
sustantivas, que la experiencia acumulada en la gestión de los tributos demanda en cada 
momento.
La permanente intención de acrecentar la equidad constituye un objetivo básico de 
cualquier sistema tributario, por lo que la capacidad económica ha de ser la verdadera 
medida para distribuir las obligaciones tributarias. En ese sentido se ha considerado 
oportuno en este momento deflactar la tarifa aplicable a la base liquidable general del 
IRPF con el propósito de aligerar la carga fiscal que no se corresponda con un aumento 
del poder adquisitivo de los contribuyentes.
En aras de una mejor comprensión de la prolija normativa tributaria y de una mayor 
calidad técnica, se pretende con esta ley foral actualizar los textos legales renovando 
referencias normativas y suprimiendo las obsoletas. Como ejemplo de este trabajo cabe 
destacar la adaptación de las normas tributarias a la Ley Foral 21/2019, de 4 de abril, de 
modificación y actualización de la Compilación del Derecho Civil Foral de Navarra o 
Fuero Nuevo.
En la elaboración del proyecto se han seguido los principios de buena regulación 
establecidos  en  el  artículo  129  de  la  Ley  Foral  11/2019,  de  11  de  marzo,  de  la  e.
Administración de la Comunidad Foral de Navarra y del Sector Público Institucional  w.b
Foral. Así, esta ley foral cumple por su propio objeto con los principios de necesidad y  0w
deifvicearcsiaas.  Pnoorr muans  latdriob,u traergiausla.  Ym, atpeorria so tqrou el aadfoe,c tanno  ahla iyn teortéras  gaeltneernraalt ivpao rqpuoes ibmleo dpifaicraa 
modificar los tributos que la modificación legislativa, dada la reserva de ley que rige en el
ámbito tributario y establecida en el artículo 11 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de 
diciembre, General Tributaria.
El contenido de esta ley foral se dedica a modificar determinados artículos de otras 
leyes  forales,  con  la  mayor  precisión  posible,  de  manera  que  el  principio  de 
proporcionalidad también se ve observado. Por el mismo motivo se cumple con el 
principio de seguridad jurídica. En efecto, la coherencia con el resto del ordenamiento 
jurídico, la estabilidad, la predecibilidad y la certidumbre para personas y empresas han 
sido minuciosamente ponderadas para conseguir el correcto equilibrio entre la voluntad 
del legislador y el resto de la realidad jurídica existente, incluida la jurisprudencia más 
reciente.  El  principio  de  simplicidad  y  eficiencia  que  persigue  evitar  las  cargas 
administrativas  innecesarias  o  accesorias  y  racionalizar  la  gestión  de  los  recursos 
públicos ha sido, asimismo, tenido muy en cuenta para la consecución de determinados 
objetivos pretendidos con esta ley foral.
Las publicaciones en el «Boletín del Parlamento de Navarra», en el «Boletín Oficial 
de Navarra» y en la página web de Hacienda de Navarra, tanto de la propia ley foral 
como del procedimiento de su elaboración y de sus efectos en el resto de normas, han 
velado por el respeto a los principios de transparencia y de accesibilidad.
Asimismo se ha tenido presente el principio de igualdad entre hombres y mujeres y 
se han realizado modificaciones con el objeto de utilizar en las normas un lenguaje 
inclusivo y no sexista.
La norma legal se estructura en trece artículos, una disposición derogatoria y seis 
disposiciones finales.
El artículo primero modifica el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la 
Renta de las Personas Físicas.
En  primer  lugar,  se  modifica  el  artículo  7,  que  regula  las  rentas  exentas,  para 
adaptarlo a las modificaciones normativas que se han producido. Por un lado, el Real 
Decreto  63/2006,  de  27  de  enero,  al  que  hace  referencia  el  segundo  párrafo  del 
artículo 7.h), ha sido derogado por el Real Decreto 103/2019, de 1 de marzo, por el que 
se aprueba el Estatuto del personal investigador predoctoral en formación. Con tal 
derogación ya no se van a conceder becas en el ámbito del Real Decreto 63/2006, por lo 
que se elimina su exención.
Por otro lado, se adiciona un párrafo al artículo 7.k) atendiendo a la modificación del 
Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social operada por el Real Decreto 
Ley 6/2019. Entre otras cosas, esta norma cambia la denominación de las prestaciones 
de maternidad y paternidad. La modificación que se introduce en la norma tributaria 
pretende dejar claro que la exención en ningún caso se refiere a las prestaciones por 
nacimiento  y  cuidado  de  menor  de  la  Seguridad  Social  (antiguas  prestaciones  de 
maternidad y paternidad). Se trata de evitar que un cambio en la denominación de las 
prestaciones de maternidad y paternidad pueda implicar un cambio no previsto en el 
régimen tributario aplicable.
También  se  modifica  el  párrafo  segundo  del  artículo  7.n)  3.º  aumentando 
hasta 60.000 euros, la exención de rendimientos del trabajo por trabajos efectivamente 
realizados en el extranjero, con el propósito de favorecer la internacionalización de las 
empresas navarras. De este modo, se recupera el límite de la exención que rige en las 
normativas de nuestro entorno.
Con el fin de facilitar la participación de los trabajadores en las empresas en las que 
prestan sus servicios, se aprueba una nueva medida mediante la adición de una letra x) 
al artículo 7, consistente en declarar exentos, hasta un importe de 20.000 euros, los  s
importes  satisfechos  por  las  empresas  a  sus  trabajadores  para  la  adquisición  de  oe.
participaciones de la empresa en la que presten sus servicios o de las de cualquiera de  w.
las  sociedades  integrantes  del  grupo  en  el  sentido  del  artículo  42  del  Código  de  0w
ComMeercdiioa.nte la adición de una letra e) al artículo 28, se establece la tributación del
«tecnadrreiendci ain dteer elosst »p rcinocmipoa lreesn dpiamísieenst odse  ldae Ul nciaópni tEalu mroopbeiali.ario, siguiendo de esta forma la  BOE-A-cable e
A continuación, se adiciona un apartado 3 al artículo 33, relativo a los rendimientos 
íntegros de las actividades empresariales o profesionales. El cambio consiste en calificar 
como  ingresos  de  la  actividad  artística  las  adquisiciones  lucrativas  percibidas  por 
personas  físicas  artistas  en  el  ámbito  de  la  Ley  Foral  8/2014,  del  mecenazgo.  La 
modificación introducida tiene por objeto equiparar el tratamiento de las donaciones que 
reciben las personas físicas al dispensado a las donaciones percibidas por las personas 
jurídicas que desarrollen actividades artísticas de forma habitual. Con esta modificación, 
desde el 1 de enero de 2020, las donaciones percibidas por las personas físicas artistas 
en  el  ámbito  de  la  Ley  Foral  del  Mecenazgo  no  estarán  sujetas  al  Impuesto  de 
Sucesiones y Donaciones y tributarán como ingresos de la actividad artística en el IRPF, 
con la posibilidad de deducir los gastos en los que se incurra en el ejercicio de la 
actividad artística.
También se modifica el artículo 45 para aclarar que la exención por reinversión en 
bienes afectos a actividades económicas se aplica en las mismas condiciones que la 
exención por reinversión regulada en la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades. De 
manera que, tras la modificación del artículo 37 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto 
sobre Sociedades, la exención únicamente alcanzará el 50 por 100 del incremento de 
patrimonio que se ponga de manifiesto con ocasión de la transmisión.
El artículo 55.1.6°, que regula los límites de aportaciones a sistemas de previsión 
social, se modifica para precisar que los límites propios e independiente de 3.500 euros 
anuales para las contribuciones empresariales a sistemas de previsión social y de 5.000 
euros  anuales  correspondientes  a  primas  satisfechas  por  la  empresa  a  seguros 
colectivos  de  dependencia  operan  plenamente,  debiendo  sumarse  al  límite  de 
aportaciones máximas recogido en la actualidad en el ordinal 6.º
Se modifica el artículo 59.1 para deflactar la tarifa aplicable a la base liquidable 
general.
En cuanto a las deducciones de la cuota del artículo 62, se llevan a cabo varias 
modificaciones. En primer lugar, se corrigen pequeños desajustes en los decimales de 
varios tramos de la deducción por rendimientos de trabajo y, seguidamente, se corrige 
una disfunción detectada en el funcionamiento de la citada deducción. La deducción se 
encuentra definida de tal modo que su importe va disminuyendo a medida que aumentan 
los rendimientos de trabajo. Pues bien, se ha observado que existen rendimientos de 
trabajo exentos que pueden alcanzar importes elevados y que distorsionan el cálculo de 
la mencionada deducción, haciendo que dos sujetos pasivos con iguales ingresos de 
trabajo por cuenta ajena apliquen distinta deducción si los ingresos de uno de ellos 
gozan de alguna exención. En ese supuesto se aplicará una mayor deducción el sujeto 
pasivo que tenga parte de sus rendimientos exentos. Es decir, además de tener una 
cuota íntegra menor, porque parte de sus rendimientos del trabajo están exentos, va a 
tener derecho a una mayor deducción por rendimientos de trabajo. La nueva redacción 
incorporada establece que, a efectos de determinar la deducción por rendimientos de 
trabajo, se computarán también los rendimientos de trabajo exentos.
A continuación, se deroga la deducción por aportaciones al capital o a los fondos 
propios de entidades de capital riesgo. Estas entidades gozan de un régimen especial en 
el Impuesto sobre Sociedades, en virtud del cual tienen determinados beneficios fiscales. 
Además, la normativa foral estableció desde 2005 un beneficio fiscal para las personas 
físicas y entidades que invirtieran en ellas, con el objeto de equiparar la situación en que 
se encontraban quienes invertían en capital riesgo con la situación en la que estaban 
quienes invertían en las sociedades de promoción de empresas. Una vez suprimido por  s
la Ley Foral 23/2015 el régimen especial de las sociedades de promoción de empresas y,  oe.
correlativamente, la deducción por aportaciones realizadas a las mismas, y teniendo en  w.
cuenta que no existe en la normativa de nuestro entorno ninguna deducción similar por  0w
acopnosrtiadceiroan ecso navle nciaepnittea l eoli main alor sl af omndeonsc iopnraodpaio sd eddeu cecniótind.a dSees  edliem incaap ittaaml briieésng oe,n  seel 
artículo 64.2 el límite que afectaba a esta deducción
Se modifica también el artículo 64 para permitir que, en el caso de deducciones por 
inversiones en instalaciones de energías renovables, en vehículos eléctricos o híbridos 
enchufables y en sistemas de recarga, las cantidades no deducidas en el ejercicio por 
superar el límite del 25 por 100 de la base liquidable o por insuficiencia de cuota se 
puedan aplicar en los 4 ejercicios siguientes.
En la deducción por mínimos familiares se adicionan sendos párrafos a las subletras 
a') y b') del artículo 62.9.b) para recoger los supuestos en los que, para la aplicación de 
la deducción por ascendientes o de la deducción por descendientes, la dependencia 
económica se asimila a la convivencia. Así, se dispone que la dependencia económica 
de los descendientes se asimilará a la convivencia, salvo cuando resulte de aplicación lo 
dispuesto en el artículo 59.3 (aplicación separada de la escala de gravamen en los 
supuestos en que el sujeto pasivo satisfaga anualidades por alimentos a sus hijos). 
Respecto a los ascendientes se establece expresamente que la dependencia económica 
se asimilará a la convivencia cuando los ascendientes estén internados en centros 
especializados. Estas modificaciones vienen a recoger en la norma lo establecido en la 
Sentencia 19/2012 del Tribunal Constitucional.
Para concluir con las modificaciones de las deducciones de la cuota de IRPF, en la 
deducción por inversión en vehículos eléctricos o híbridos enchufables, se introducen 
modificaciones  que  tienen  por  objeto  fundamental  evitar  que  se  beneficien  de  la 
deducción sujetos pasivos que no destinen los vehículos para su uso particular.
En relación con las deducciones de la cuota diferencial se modifica el artículo 68 
bis.2 simplemente para aclarar que la deducción por pensiones no contributivas de 
jubilación  siempre  debe  ser  solicitada  al  departamento  competente  en  materia  de 
Servicios Sociales para su abono de forma anticipada.
En  el  artículo  68  quater,  que  regula  la  deducción  de  la  cuota  diferencial  por 
prestaciones de maternidad y paternidad, se realizan dos tipos de modificaciones. Por un 
lado, se adapta la terminología a la nueva denominación que el Real Decreto-ley 6/2019 
ha dado a las prestaciones por maternidad y paternidad. En efecto, desde el 8 de marzo 
de 2019 se sustituyen las prestaciones de «maternidad» y «paternidad», reguladas en 
los capítulos VI y VII, respectivamente, del título II del Texto Refundido de la Ley General 
de la Seguridad Social por la prestación por «nacimiento y cuidado de menor», que se 
regula en el capítulo VI del mismo título II. Como la nueva denominación tiene efectos a 
partir del 8 de marzo, durante 2019, habrá prestaciones por «maternidad y paternidad» y 
prestaciones por «nacimiento y cuidado de menor». Por ello, se redacta también una 
disposición  transitoria  que  establece  que  la  deducción  del  artículo  68  quater  por 
prestaciones por nacimiento y cuidado de menor se aplicará también a las prestaciones 
de maternidad y paternidad.
Por otro lado, se extiende la deducción a otros sujetos pasivos que, al no estar 
incluidos  en  la  Seguridad  Social,  perciben  las  prestaciones  por  el  concepto  de 
maternidad o paternidad de mutualidades de previsión social o de mutualidades de 
funcionarios.  En  estos  casos,  la  base  de  deducción  tendrá  como  límite  máximo  el 
importe de la prestación máxima que reconozca la Seguridad Social.
Finalmente, como medida de cierre se establece que la deducción sólo se aplica 
sobre prestaciones sujetas y no exentas del IRPF. Esta cautela es necesaria, dada la 
litigiosidad  que  está  generando  la  tributación  de  las  prestaciones  de  maternidad  y 
paternidad,  ante  una  eventual  resolución  judicial  que  declarase  la  exención  de  las 
mencionadas prestaciones.
En el artículo 68 quinquies, que recoge las deducciones de la cuota diferencial para  s
facilitar el acceso a una vivienda en régimen de alquiler, por un lado se amplía el límite  oe.
de  edad  de  30  a  31  años  para  acceder  a  la  deducción  por  arrendamiento  para  w.
emancipación. Por otro se suavizan ciertos requisitos para tener derecho a la deducción  0w
qpuoer  aar relonsd asmujieetnotso  ppaasriav oasc cqeuseo  eas tváinvi einnsdcar.i toAss í,e ns ee al dcmenitseo,  edne  lsaosl icmitiasnmteass  cdoen vdiivciieonndeas 
vpirvoietengdidaa  pcroonte guindaa  acnotnig üuend adco ingturaatlo o  vsisuapdeori oar dam uinnis tarñaotiv, aam aeqnutee,l locso na rrlean daanttaigriüoesd adde   BOE-A-cable e
mencionada. También se reduce a un año el periodo durante el cual se debe haber sido 
beneficiario del programa de vivienda de integración social en arrendamiento para tener 
derecho a la deducción del 60 por 100.
Igualmente se modifica el régimen transitorio de la deducción por arrendamiento para 
acceso a vivienda para el año 2020. La disposición transitoria vigesimoséptima solo 
permitía la deducción a familias con menores a cargo con una antigüedad mínima, a 
fecha 1 de enero de 2019 y de 2020, en el Censo de solicitantes de vivienda protegida 
de 2 años. Para 2020 se reduce el periodo de inscripción en el censo a 1 año.
Por su parte, la disposición adicional sexta se modifica para incluir en el Texto 
Refundido de la Ley Foral de IRPF la disposición adicional primera incorporada al 
Reglamento de IRPF por el Decreto Foral 75/2019, de 29 de junio. La mencionada 
disposición recoge los requisitos que deben cumplir los contratos de rentas vitalicias 
aseguradas que incorporen mecanismos de reversión, periodos ciertos de prestación o 
fórmulas de contraseguro para que su suscripción permita al sujeto pasivo acogerse a 
determinados beneficios fiscales. De acuerdo con la disposición reglamentaria estos 
requisitos se aplican a los contratos de rentas vitalicias aseguradas celebrados a partir 1 
de abril de 2019, pero la modificación se publicó en el «Boletín Oficial de Navarra» de 30 
de  julio  de  2019.  Para  clarificar  el  régimen  jurídico  temporal  de  la  regulación  se 
incorporan ahora los mismos requisitos en el Texto Refundido de IRPF, pero para los 
contratos  que  se  celebren  a  partir  del  31  de  julio  de  2019.  Es  decir,  se  deroga 
implícitamente la disposición adicional primera del Reglamento para que lo dispuesto en 
ella no se aplique de forma retroactiva a los contratos de rentas vitalicias aseguradas 
celebrados antes de la entrada en vigor de la modificación introducida por el Decreto 
Foral 75/2019.
En cuanto a la disposición adicional trigésima novena, que condiciona la deducción 
de las retenciones sobre rendimientos satisfechos a socios o a personas vinculadas a su 
efectivo ingreso en la administración tributaria, se realizan varias modificaciones. Por un 
lado,  se  extiende  su  ámbito  de  aplicación  a  las  retenciones  sobre  retribuciones 
satisfechas por empresarios o profesionales a su cónyuge, descendientes, ascendientes 
y familiares hasta el tercer grado de afinidad o consanguinidad y a las retribuciones 
satisfechas a los consejeros o administradores por el ejercicio de sus funciones. En 
todos los casos se trata de evitar que la persona vinculada se deduzca retenciones que 
la persona o entidad pagadora no haya ingresado. Por otro, se establece que en caso de 
ingreso de parte de las retenciones se considerará que las no ingresadas son las que 
corresponden a las personas vinculadas.
La disposición adicional quincuagésima quinta, que establece la exención de las 
subvenciones públicas concedidas a comunidades de vecinos para la realización de 
obras de rehabilitación protegida, también se modifica para ampliar la exención a toda 
obra de rehabilitación protegida en el ámbito del Decreto Foral 61/2013, no solo a la 
realizada por comunidades de vecinos. Además, para clarificar la cuestión, se incorpora 
de forma expresa que tendrán el mismo tratamiento las subvenciones concedidas por 
otras Administraciones Públicas, siempre que se concedan por los conceptos previstos 
en el mencionado decreto foral.
En cuanto a las disposiciones transitorias, se añade un apartado 4 a la segunda. 
Esta disposición trataba de compensar que determinadas prestaciones de mutualidades 
de previsión social cuyas aportaciones no dieron derecho a reducir la base imponible 
pudieran reducirse en el importe de aquellas. Además establece que, si no puede 
acreditarse el importe de las aportaciones que no han reducido la base imponible, la  s
prestación se integrará en un 75 por 100. Con el paso de los años ciertas mutualidades  oe.
de previsión social se han ido extinguiendo y los trabajadores que hicieron aportaciones  w.
a las mismas se integraron en la Seguridad Social. En algunos casos se ha interpretado  0w
aqpuoer tlaac piorneessta aci ólan  mquuteu aalihdoarda  yp peorcri btaennt od etie lnae Sn edgeurericdhaod  aS ioncteiagl rianrclalu eyne  llaa  bparsees tiamcpióonn ipboler 
con una reducción del 25 por 100.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que el régimen general de la Seguridad Social 
se basa en un sistema de reparto, lo que conlleva que las prestaciones satisfechas por la 
Seguridad Social no tienen una relación directa con las cantidades aportadas durante 
toda la vida laboral, sino que dependen de las normas que rijan en el momento del pago 
de las prestaciones (exigencia de un número mínimo de años de cotización, base 
reguladora en función de las bases de cotización de los últimos años previos a la 
jubilación, existencia de límites para prestaciones máximas…). Los importes que en su 
momento  recibió  la  Seguridad  Social  al  integrar  a  aquellos  mutualistas  venían  a 
compensar las cantidades que durante aquellos años no cotizaron a la Seguridad Social 
y por tanto no contribuyeron al sistema de reparto, pero ello no significa que se pueda 
establecer que parte de la prestación percibida provenga de dichas aportaciones.
Ante  las  dudas  suscitadas,  se  considera  necesario  excluir  expresamente  de  la 
aplicación de esta disposición transitoria las prestaciones percibidas de la Seguridad 
Social.  Por  tanto,  la  reducción  del  25  por  100  se  aplicará  únicamente  a  aquellas 
prestaciones para las que se estableció inicialmente, es decir, a las que se perciban de 
mutualidades de previsión social.
Se introduce una modificación aclaratoria en la disposición transitoria vigesimoquinta 
que regula el régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de sistemas de 
previsión social. Con ella, se pretende aclarar que la cautela establecida en el último 
inciso del artículo 17.2.b), en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2017, no resulta 
de aplicación para las aportaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2018. Dado que 
las prestaciones correspondientes a aportaciones realizadas a partir de 1 de enero 
de 2018 no dan derecho a reducción alguna, no tiene sentido que dichas aportaciones 
minoren los importes que sí pueden aplicar la reducción.
En cuanto a la Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio se llevan a cabo mejoras 
técnicas, como hacer referencia al valor de patrimonio neto, sustituir la referencia al 
fondo de reversión conforme a la normativa contable vigente y actualizar referencias 
normativas.
Sobre las modificaciones operadas en la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades, 
en primer lugar, cabe citar la modificación del segundo párrafo del artículo 25.1. Este 
cambio trae causa en la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, del Banco de España, que 
tiene por objeto fundamental adaptar el régimen contable de las entidades de crédito 
españolas a los cambios del ordenamiento contable europeo derivados de la adopción 
de dos nuevas Normas Internacionales de Información Financiera (la NIIF 9 y la NIIF 15). 
Con objeto de adaptar los efectos de dicha modificación a las reglas generales de 
valoración  del  Impuesto  sobre  Sociedades  y  garantizar  su  integración  en  la  base 
imponible en el momento que causen baja, se introduce un inciso final en el segundo 
párrafo del artículo 25.1.
Para  mantener  la  coherencia  con  la  calificación  del  «carried  interest»  como 
rendimiento de capital mobiliario a efectos del IRPF, se modifica el segundo párrafo del 
artículo  23.1.a),  para  recoger  que  dichas  retribuciones  tienen  la  consideración  de 
retribución  de  fondos  propios  con  independencia  de  cómo  se  contabilicen,  y  en 
consecuencia no serán gastos fiscalmente deducibles para determinar la base imponible 
de  la  entidad  pagadora.  Igualmente  se  modifica  el  artículo  94.7  equiparando  la 
tributación  del  «carried  interest»  a  la  de  los  dividendos  y  rentas  obtenidas  en  la 
transmisión de participaciones en entidades de capital riesgo.
En cuanto a la obligación de las entidades residentes que sean dominantes de 
aportar la información país por país (CBC) regulada en el artículo 30.4, la Directiva (UE)  s
2016/881 del Consejo, de 25 de mayo de 2016, incluye las normas aplicables a la  oe.
presentación de la información país por país por parte de los grupos de empresas  w.
multinacionales. Aunque la ley foral del impuesto ya recogía los aspectos sustanciales de  0w
lian fodrirmeactcivióan,  peoxirs ltaesn  ednettidearmdeinsa rdeossid eexnttreesm eons ,E essppaeñcaia dlme esnutse  mena trcicueasn teox atr alan jeorbatse,n qciuóen,  deen 
aarcalasr adre. una correcta transposición de la normativa comunitaria, se estima conveniente  BOE-A-cable e
En la exención por reinversión de beneficios extraordinarios se deroga la posibilidad 
de acogerse al beneficio fiscal si el importe obtenido en la transmisión se reinvierte en 
valores. La exención por reinversión en valores se introdujo en la normativa foral porque 
estaba prevista en las normativas de nuestro entorno, si bien no encajaba exactamente 
con la finalidad de la exención por reinversión que era, fundamentalmente, permitir a las 
empresas la renovación de su inmovilizado sin que la fiscalidad supusiera un freno para 
ello. Eliminada la exención por reinversión en valores en la mayoría de las legislaciones 
de nuestro entorno, se considera conveniente suprimirla también en Navarra. Por lo 
demás, la exención por reinversión se mantiene igual. Como consecuencia de esta 
supresión, procede derogar también el artículo 38 que recogía los valores aptos para 
materializar la reinversión.
Se adiciona un penúltimo párrafo al artículo 39.1 que regula la reducción de rentas 
procedentes de determinados intangibles. Entre los intangibles cuya cesión pueden dar 
derecho a aplicar este beneficio fiscal se encuentran los dibujos y modelos legalmente 
protegidos  que  deriven  de  actividades  de  investigación  y  desarrollo  e  innovación 
tecnológica,  así  como  el  software  avanzado  registrado  derivado  de  actividades  de 
investigación y desarrollo. Se recoge ahora en la ley foral que para acreditar que estos 
intangibles derivan de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica 
será preciso disponer del informe del órgano competente en materia de innovación 
necesario para aplicación la deducción de I+D+i.
La forma de determinar el importe de la tributación mínima se modifica para dotarla 
de una mayor coherencia. En primer lugar, se modifica el ordinal 2.º del artículo 53.2 que 
establecía un porcentaje de tributación mínima general, otro para pequeñas empresas y 
otro para microempresas. Manteniendo los porcentajes en el 18, 16 y 13 por 100 se 
cambia la redacción para hacer referencia al tipo de gravamen que debe aplicar la 
entidad  y  no  al  hecho  de  si  es  o  no  pequeña  empresa  o  microempresa.  Es  más 
coherente con el espíritu de la tributación mínima que si una empresa, aunque sea 
pequeña, tiene que tributar al tipo general, el porcentaje de tributación mínima sea el 18 
por 100 y no el 16 por 100. Y se dejan los tipos mínimos del 16 por 100 y del 13 por 100 
para entidades que deban tributar al 23 o al 19 por 100.
En segundo lugar, y por el mismo motivo, se modifica la letra c) del ordinal 3.º, para 
que  puedan  minorar  el  importe  de  la  tributación  mínima  en  el  importe  de  toda  la 
deducción por I+D+i o por participación en proyectos de I+D+i, únicamente las entidades 
que tributen al 23 o al 19 por 100.
En la deducción por la realización de actividades de investigación y desarrollo e 
innovación  tecnológica  se  extiende  la  posibilidad  de  ampliar  en  un  10  por  100  el 
porcentaje de deducción de I+D en relación con los gastos derivados de contratos con 
una serie de entidades, a las unidades de I+D+i empresarial acreditadas como agentes 
de ejecución del Sistema Navarro de I+D+i (SINAI) creadas por la Ley Foral 15/2018, 
de  27  de  junio,  de  Ciencia  y  Tecnología.  Se  aprovecha  también  para  sustituir  la 
referencia a los «centros de innovación y tecnología» por los «centros tecnológicos», 
adaptando la terminología a lo dispuesto en el Real Decreto 2093/2008, de 19 de 
diciembre, por el que se regulan los Centros Tecnológicos y los Centros de Apoyo a la 
Innovación Tecnológica de ámbito estatal y se crea el Registro de tales centros.
Para  favorecer  la  financiación  proyectos  de  I+D+i  y  de  producciones 
cinematográficas y series audiovisuales se flexibiliza el momento en que se celebra el 
contrato de financiación por el que el desarrollador del proyecto de I+D o el productor de 
la película cede la deducción a un tercero no vinculado. Hasta ahora el contrato debía  s
ser firmado y presentado a la administración tributaria antes de la finalización del periodo  oe.
impositivo en que se había iniciado el proyecto de I+D o la producción cinematográfica.  w.
Con la modificación realizada en los artículos 62 y 65.bis el contrato de financiación se  0w
lpau deeddeu pcrceiósenn qtaure  asnet evsa  dae c lead feinr.alización del periodo impositivo en que se haya generado
Para no incentivar fiscalmente la publicidad del juego, se excluyen expresamente de 
la deducción por gastos de publicidad derivados de actividades de patrocinio aquellos 
contratos que publiciten el juego, las apuestas o los operadores de juego.
En relación con la deducción por creación de empleo, se sustituye la referencia al 
salario  mínimo  interprofesional  por  una  cantidad  fija,  representativa  de  un  salario 
adecuado  para  tener  derecho  a  aplicar  la  deducción,  manteniendo  el  espíritu  de 
incentivar  la  creación  de  empleo  de  calidad.  La  referencia  al  salario  mínimo 
interprofesional,  al  ser  un  importe  que  puede  variar  cada  año,  ha  complicado 
innecesariamente la gestión de la deducción. Por otro lado, se añade un apartado para 
aclarar qué importes se han de tener en cuenta a efectos de realizar la comparación 
entre un periodo y otro para determinar la creación de empleo o la regularización de la 
misma que, en su caso, proceda.
Para concluir con lo referente a las deducciones por incentivos, se modifica el 
artículo 67, que regula sus normas comunes, para aclarar que no forman parte de la 
base de deducción ni los intereses ni los impuestos indirectos y ello con independencia 
de su consideración a efectos de la valoración de los activos o de los gastos. Esta 
exclusión ya estaba prevista en relación con la deducción por inversiones en elementos 
nuevos del inmovilizado material, por remisión al artículo que regula la Reserva especial 
para inversiones y se considera coherente que resulte de aplicación para todas las 
deducciones.
Por otro lado, respecto a la cautela prevista para las retenciones sobre retribuciones 
satisfechas a entidades vinculadas y de forma similar a lo regulado en la disposición 
adicional trigésima novena del Texto Refundido de IRPF, se precisa que, si la entidad 
ingresa parte de las retenciones declaradas, las no ingresadas corresponderán en primer 
lugar a las entidades vinculadas. Además, se considera conveniente aclarar que esta 
cautela se aplica también a las retenciones sobre las retribuciones que perciban las 
entidades que realicen las funciones de Administradores.
Mediante la modificación de la disposición adicional decimoséptima, se prorroga la 
limitación, para las empresas cuya cifra de negocios sea igual o superior a 20.000.000 
de euros, de la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, 
como forma recuperar la pérdida de recaudación del impuesto sobre sociedades.
Finalmente, la disposición adicional decimonovena de la Ley Foral del Impuesto 
sobre  Sociedades  excluye  de  tributación  en  el  Impuesto  sobre  Sociedades  a  las 
Sociedades  civiles  agrarias  que  transformen  sus  propios  productos,  si  cumplen 
determinados requisitos. Estos requisitos se deben cumplir con carácter general en el 
periodo impositivo anterior. Se añade un párrafo que establece que, en el caso de 
entidades de nueva creación o que empiecen a ser transformadoras, los requisitos 
deben  cumplirse  en  el  ejercicio  de  constitución  o  en  el  de  inicio  de  la  actividad 
transformadora.
En cuanto al Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Transmisiones 
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en primer lugar, procede advertir que se 
llevan a cabo correcciones técnicas y se corrigen remisiones a determinados artículos 
del Código civil.
Sobre las exenciones reguladas en el impuesto, se introduce un nuevo supuesto de 
exención aplicable a los contratos de arrendamiento de vivienda para uso habitual o 
permanente.
Tras la modificación introducida por la Ley Foral 25/2018, de 28 de noviembre, pasó 
a ser sujeto pasivo, en los supuestos de constitución de préstamo con garantía, el  s
prestamista en lugar del prestatario. Con esta modificación, se producen supuestos de  oe.
exención no deseados. Tal es el caso recogido en el Decreto Foral Legislativo 150/2002,  w.
del Texto Refundido de la Ley Foral del Registro de Explotaciones Agrarias de Navarra,  0w
cdoonnsdteit usceió ens tdaeb lpercées tlaam eoxse nccoiónn g paorar netlí ac o(hnicpeoptetoc adreia )a. cPtoasr aju erívdiitcaor sd dicohcousm seunptaudeossto sp adrae 
ecuxeanlecsió enl  snuoj edteos peaasdiovos,  sseea i netlr pordeusctea mlai setaxc.epción a la exención para los supuestos en los  BOE-A-cable e
Finalmente, en el artículo 36 apartado 2, que establece los medios de comprobación 
de la Administración Tributaria, se añade un segundo párrafo en la letra i), desarrollando 
el supuesto de acciones o participaciones no cotizadas, o de empresas no societarias.
En  el  Texto  Refundido  de  las  disposiciones  del  Impuesto  sobre  Sucesiones  y 
Donaciones  se  adiciona  un  nuevo  supuesto  de  no  sujeción,  relacionado  con  la 
modificación ya comentada en IRPF: las adquisiciones a título lucrativo percibidas por las 
personas físicas artistas en el ámbito de la Ley Foral 8/2014, de 16 de mayo, del 
mecenazgo cultural. Hasta la modificación, estas adquisiciones se encontraban exentas 
del impuesto, por lo que no podían estar sujetas al Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas. Con la no sujeción, se someten a imposición a este último impuesto, 
igualando el tratamiento impositivo que se da a las mismas, tanto si la destinataria de la 
donación es una persona física como si es una persona jurídica o una entidad sin 
personalidad jurídica.
En el artículo 28 se introducen varias modificaciones. Por un lado, se incorporan 
nuevos medios de comprobación. Por otro, se llevan a cabo dos precisiones técnicas: 
con la primera se sustituye el término «interesados» por «sujetos pasivos» nominación 
más exacta al ser los sujetos pasivos los obligados a presentar la declaración y no los 
interesados. Con la segunda, se añade «en su caso» para recoger la realidad de que no 
en todos los casos que hay comprobación de valores, esta va ligada a una liquidación, 
puesto que hay supuestos en donde el destinatario de la comprobación de valores no 
coincide con el destinatario de la liquidación.
Como consecuencia de la modificación del orden de sucesión legal previsto en el 
Fuero Nuevo, las reglas de renuncia de la herencia recogidas en el artículo 44 hasta 
ahora existentes han dejado de tener sentido y, por tanto, se modifican. Se equipara el 
régimen legal de las renuncias en Navarra al existente en el territorio de régimen común.
Sobre la Ley Foral General Tributaria, en primer lugar, cabe destacar que se modifica 
el artículo 33, que regula los sucesores en los derechos y obligaciones tributarios. La 
modificación  especifica  tres  supuestos  de  sucesión.  Por  un  lado,  para  el  caso  de 
sociedades y entidades con personalidad jurídica disueltas y liquidadas, se distingue 
entre sociedades y entidades en las que la ley limita la responsabilidad de sus socios, de 
aquellas en las que los socios no tienen limitada su responsabilidad; por otro, se recogen 
los  supuestos  de  disolución  con  liquidación  de  fundaciones  y  de  sociedades  y  de 
entidades sin personalidad jurídica.
Así,  se  establece  que  las  obligaciones  tributarias  pendientes  de  sociedades  y 
entidades con personalidad jurídica en las que la ley no limita la responsabilidad de los 
socios se transmiten íntegramente a estos, que quedarán solidariamente obligados a su 
cumplimiento.
En el caso de las fundaciones, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirán 
a los destinatarios de los bienes y derechos de la fundación y en el caso de entidades sin 
personalidad jurídica a los partícipes o cotitulares en las mismas, quedando todos ellos, 
en ambos casos, solidariamente obligados a su cumplimiento.
Seguidamente, se modifica el artículo 44.2 para adecuar el plazo para promover la 
tasación pericial contradictoria establecido en el apartado 2.b) a los establecidos en la 
normativa de TPO e ISD. Se modifica también la vigencia de la lista de peritos terceros, 
pasando de ser anual a trianual y se establece la posibilidad de regular mediante orden 
foral los honorarios de los peritos terceros.
Los recargos por presentación de declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones 
fuera de plazo se reducen. Si la presentación se hace dentro del mes siguiente al  s
término del plazo voluntario de presentación e ingreso, el recargo pasa a ser del 1  oe.
por 100, en lugar del 5 por 100 anterior que se exigía. Se intenta, con ello, que quienes,  w.
por  cualquier  motivo,  no  hayan  podido  presentar  la  declaración  en  plazo  se  vean  0w
incePnotivr aodtoros  laa dpore, seenn tlaínrleaa c ucaonnt ola asn lteegsi sslianc eiosnpeesra dr ea  nquuees ttrraon secnutorrranno ,3 s me erseedsu.ce del 20
aaul to1l5iq upidoarc io1n0e0s  uenl a rveecza rtgraon spcourr ridlao s p1r2e smeenstaecsi.ón  de  declaraciones-liquidaciones  o  BOE-A-cable e
Se adiciona un párrafo al artículo 70.4 para aclarar cómo se computa la duración del 
plazo del procedimiento sancionador. Además, se precisa cómo se entiende cumplida la 
obligación de notificar, aunque ya se advertía en otros artículos de la Ley Foral General 
Tributaria de forma dispersa.
Para ampliar la posibilidad de ceder datos a la Cámara de Comptos en el ejercicio de 
todas las funciones de fiscalización que tenga encomendadas, se modifica la letra g) del 
artículo 105.1. Y se actualiza la letra l) para ampliar también la posibilidad de ceder datos 
a otros órganos de otras Administraciones Públicas para la realización de operaciones 
estadísticas que tengan habilitación legal e interés para Navarra. Con ello, se incluye la 
posibilidad de remitir los datos para operaciones estadísticas contenidas en la normativa 
europea y que se instrumentalizan a través del Plan Nacional de Estadística y al Instituto 
Estadístico de Navarra (Nastat), que, en la práctica, es quien realiza las operaciones 
estadísticas en el ámbito de la Comunidad Foral. También permitirá la cesión para 
operaciones estadísticas del Plan Nacional de Estadística que se refieran a Navarra.
Se incluyen nuevos procedimientos que podrán entenderse desestimados por efecto 
del silencio administrativo, es decir, por haber vencido el plazo máximo establecido sin 
que se haya notificado resolución expresa.
Se prorrogan para el año 2020 las medidas específicas aplicables a las solicitudes de 
concesión de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria que estuvieron en 
vigor en los años 2017, 2018 y 2019.
Para finalizar con las modificaciones de la Ley Foral General Tributaria, se lleva a 
cabo la trasposición de la Directiva 2018/822 (o DAC 6). La Acción 12 del Plan de acción 
contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (Plan de Acción BEPS 
de 2013) recomienda que los países introduzcan requisitos de divulgación obligatoria 
para los esquemas de planificación fiscal agresiva.
En este contexto la Directiva 2018/822 (o DAC 6) establece para los intermediarios 
fiscales y, en determinados casos para los contribuyentes, la obligación de informar en 
relación  con  determinadas  operaciones  transnacionales  que  puedan  suponer 
potencialmente planificación fiscal agresiva, consistente en aprovechar los aspectos 
técnicos de un sistema fiscal o las discordancias entre dos o más sistemas fiscales con 
el fin de reducir la deuda fiscal.
El deber de comunicación se establece con dos fines fundamentales. Por un lado, la 
obtención de información con el objetivo de luchar contra la elusión y la evasión fiscal. 
Por otro, un fin disuasorio respecto de la realización de mecanismos de planificación 
fiscal  agresiva.  Desde  esta  perspectiva,  es  necesario  aclarar  que  la  obligación  de 
declaración  de  un  mecanismo  transfronterizo  no  implica  que  dicho  mecanismo  sea 
defraudatorio  o  elusivo,  sino  únicamente  que  en  él  concurren  determinadas 
circunstancias  indiciarias  de  planificación  fiscal  que  hacen  activar  la  obligación  de 
declaración. Conviene precisar que la declaración de información y la falta de reacción 
de  la  Administración  tributaria  no  implican  la  aceptación  de  la  legalidad  de  los 
mecanismos transfronterizos declarados.
La  trasposición  de  dicha  directiva  se  lleva  a  cabo  a  través  de  dos  nuevas 
disposiciones adicionales, la trigésima tercera y la trigésima cuarta; la primera, referida a 
la obligación de información de determinados mecanismos de planificación fiscal y la 
segunda referida a la obligación de comunicación entre particulares derivada de la 
declaración de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal.
Se establece también un régimen transitorio para la obligación de declarar respecto 
de  los  mecanismos  transfronterizos  realizados  antes  de  la  entrada  en  vigor  de  la  s
presente normativa, de acuerdo con las normas de aplicación temporal previstas en la  oe.
directiva. w.
En la Ley Foral reguladora del Régimen Tributario de las Fundaciones y de las  0w
raecfteivreidnacdiaess  ndoer mpaattrivoacsin yio s see s uinptrriomdeunc ednis mpoesjoicriaosn etés conbicsaosle, tases. actualizan terminologías y
actuEanliz alan  Lreefye rFeonrcaial sr eag lual andoormraa tdiveal  vréiggeimnteen. fiscal de las cooperativas únicamente se  BOE-A-cable e
Cabe hacer mención sobre la Ley Foral reguladora del mecenazgo cultural y de sus 
incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra, que se deroga el artículo 18.2 de 
la Ley Foral. Como se ha comentado anteriormente, la modificación normativa consiste 
en  sustituir  la  exención  del  Impuesto  sobre  Sucesiones  y  Donaciones  de  las 
adquisiciones a título gratuito por las personas físicas que tengan la consideración de 
beneficiarias conforme al artículo 4.f) de la Ley Foral del mecenazgo, por una no sujeción 
al impuesto. Por ello se deroga el artículo 18.2 que recogía la exención.
En la Ley Foral de Tasas y Precios Públicos de la Administración de la Comunidad 
Foral de Navarra y de sus Organismos Autónomos, en primer lugar, cabe mencionar que 
se suprimen algunas tasas que no se han devengado en los últimos años o que no se 
van a devengar por diferentes motivos, y se actualizan otras.
Por  otro  lado,  se  añaden  las  familias  monoparentales  o  en  situación  de 
monoparentalidad, como destinatarias de los mismos beneficios fiscales que la ley foral 
reconoce a las familias numerosas, ya que, de acuerdo con lo establecido en la Ley 
Foral 5/2019, de 7 de febrero, estas tienen el mismo tratamiento en materia fiscal que 
reconoce la normativa navarra a las familias numerosas.
Finalmente, la tramitación telemática de las autorizaciones de transporte y la nueva 
normativa  sobre  ordenación  de  los  transportes  terrestres  han  supuesto  importantes 
cambios, los cuales determinan la supresión de tasas que ya no se generan y aconsejan 
la modificación de las tasas existentes por prestación de servicios administrativos en 
materia de transportes, para asimilar y homogeneizar su imposición ante trámites ahora 
similares.
En la Ley Foral de Haciendas Locales se actualizan los coeficientes máximos a 
aplicar para determinar la base imponible del Impuesto sobre incremento del valor de los 
terrenos de naturaleza urbana.
En  cumplimiento  de  la  Sentencia  72/2017  del  Tribunal  Constitucional,  la  Ley 
Foral 19/2017 procedió a efectuar las pertinentes modificaciones de la Ley Foral 2/1995, 
de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra, relativas al Impuesto sobre el 
incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana, al objeto de no someter a 
tributación supuestos en los que no exista un incremento de valor de los terrenos 
urbanos, si bien respetando el principio del Tribunal Constitucional consistente en que es 
plenamente válida la opción de política legislativa dirigida a someter a tributación los 
incrementos de valor basados en un sistema de cuantificación objetiva de capacidades 
económicas  potenciales,  en  lugar  de  hacerlo  en  función  de  la  efectiva  capacidad 
económica. Con base en ello, la ley foral estableció un método objetivo para el cálculo de 
las plusvalías, con arreglo a coeficientes móviles en el tiempo y sensibles a la evolución 
de los precios del mercado inmobiliario.
El coeficiente a aplicar sobre el valor del terreno en el momento del devengo será el 
que corresponda de los aprobados por el ayuntamiento según el periodo de generación 
del incremento de valor, sin que pueda exceder de los límites establecidos en la ley foral 
(esto es, el ayuntamiento podrá fijar otros menores; si no los fija, se aplicarán los de la 
ley foral). De acuerdo con lo previsto en el artículo 175.2 estos coeficientes máximos 
serán actualizados anualmente. La modificación normativa que se realiza acomete esta 
tarea de actualización de los coeficientes máximos. Para ello parte de los valores medios 
de cada año correspondientes a inmuebles (pisos) situados en Navarra y se les resta el 
módulo del coste de construcción aprobado para la valoración catastral. Así se llega a un 
valor medio del suelo para cada año.
En la Ley Foral 27/2016, de 28 de diciembre, por la que se regulan los tributos sobre  s
el juego se eleva del 12 por 100 al 20 por 100 el tipo de gravamen aplicable a los juegos  oe.
mediante apuestas. w.
Finalmente,  en  el  Impuesto  sobre  los  grandes  establecimientos  comerciales  se  0w
qmuoed isfiicrvae  lpaa froar mdeat edrem icnáalrc ulalo b adsee l aim spuopneibrfliec.ie útil para venta y exposición de productos
comPpourt aruánn  lloasd op,a ssiello sa cyl azroan aqsu ed ee tnrá nesl itoca qsuoe  dceo meusntaicbalne cuimnoiesn ltoocsa lceosl eccotniv oostr onso.  Psoer   BOE-A-cable e
otro, con el objeto de gravar únicamente las actividades comerciales y de hostelería, se 
excluye del cómputo la superficie ocupada por locales de ocio y espectáculos.
La disposición derogatoria en su apartado primero deroga el Decreto Foral 129/2002, 
de 17 de junio, que regula los plazos máximos de duración de los procedimientos 
tributarios y los efectos del silencio. Como es sabido, en los procedimientos iniciados a 
solicitud del interesado, el artículo 87.3 de la LFGT establece que el silencio será 
positivo, salvo que por ley foral se establezca lo contrario. Esta reserva de ley foral había 
dejado sin contenido lo dispuesto en el decreto foral que ahora se deroga. El apartado 
segundo, por su parte, deroga el artículo 67.2 del Reglamento de la Inspección Tributaria 
de Navarra, aprobado por Decreto Foral 152/2001, de 11 de junio, en consonancia con la 
declaración de nulidad dictada por el Tribunal Supremo en relación con el precepto 
equivalente  del  Reglamento  de  gestión  e  inspección  del  Estado.  Los  mencionados 
artículos establecen que la administración tributaria puede apreciar indicios de delito 
contra la Hacienda Pública en cualquier momento, con independencia de que se hubiera 
dictado  liquidación  administrativa  o,  incluso,  impuesto  sanción.  Para  el  Tribunal 
Supremo,  no  es  posible  denunciar  un  delito  fiscal  ya  sancionado  o  liquidado, 
considerando  nulo  el  contenido  artículo  197  bis.2  del  Reglamento  de  gestión  e 
inspección del Estado, y por ende el de Navarra.
En cuanto a las disposiciones finales la primera modifica la Ley Foral del Derecho a 
la Vivienda en Navarra, incorporando las modificaciones que ya se han recogido en el 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La segunda y la tercera recogen respectivamente las disposiciones relativas a los 
procesos selectivos convocados por las Administraciones Públicas de Navarra y unas 
medidas urgentes en materia de personal que deben ser prorrogadas para el año 2020.
La quinta y sexta se ocupan, respectivamente, de la habilitación reglamentaria y de la 
entrada en vigor.
Artículo primero.  Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las 
Personas Físicas.
Los preceptos del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de 
las Personas Físicas, aprobado por el Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, 
que a continuación se relacionan quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.  Artículo 7.h), segundo párrafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.
«Asimismo  estarán  exentas,  en  los  términos  que  reglamentariamente  se 
establezcan,  las  becas  públicas  y  las  otorgadas  por  las  entidades  sin  fines 
lucrativos  y  por  las  fundaciones  bancarias  mencionadas  anteriormente, 
específicamente con fines de investigación, a los funcionarios y demás personal al 
servicio de las Administraciones Públicas y al personal docente e investigador de 
las universidades.»
Dos.  Artículo 7.k), adición de un párrafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.
«No  se  aplicará  la  exención  establecida  en  esta  letra  a  las  prestaciones 
reguladas en los capítulos VI y VII del título II del Texto Refundido de la Ley 
General de la Seguridad Social.»
Tres.  Artículo 7.n) 3.º, segundo párrafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2020. es
«La exención se aplicará a las retribuciones devengadas durante los días de  w.
estancia  en  el  extranjero,  con  el  límite  máximo  de  60.000  euros  anuales.  0w
Rdieagriloa mexeenntatori.a»mente podrá establecerse el procedimiento para calcular el importe
Cuatro.  Adición de una letra x) al artículo 7. Con efectos desde el 1 de enero 
de 2020.
«x)  Las rentas del trabajo satisfechas por las sociedades a sus trabajadores, 
destinadas a la adquisición, suscripción o asunción de acciones o participaciones 
en el capital social de la empresa en la que presten sus servicios o de las de 
cualquiera de las sociedades integrantes del grupo en el sentido del artículo 42 del 
Código de Comercio, con un límite de 20.000 euros anuales, cuando la persona 
trabajadora y las acciones o participaciones adquiridas cumplan los requisitos 
establecidos para practicar la deducción recogida en el artículo 62.11.
El  incumplimiento  de  cualquier  requisito  establecido  en  el  artículo  62.11 
supondrá que el sujeto pasivo deberá regularizar la situación tributaria conforme a 
lo establecido en el artículo 83.4.
La aplicación de esta exención es incompatible por los importes exentos con la 
deducción recogida en el artículo 62.11.»
Cinco.  Artículo 28, adición de una letra e). Con efectos a partir del 1 de enero 
de 2020.
«e)  Las cantidades percibidas por la materialización de derechos económicos 
de carácter especial que provengan directa o indirectamente de sociedades o 
fondos  de  capital  riesgo  a  los  que  resulte  de  aplicación  el  régimen  especial 
establecido  en  el  artículo  94  de  la  Ley  Foral  26/2016,  del  Impuesto  sobre 
Sociedades, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:
a')  Que  los  derechos  económicos  de  carácter  especial  provengan  de  la 
participación directa o indirecta en dichas sociedades o fondos de capital riesgo, 
gestionados por una sociedad gestora de entidades de inversión de tipo cerrado o 
por  una  sociedad  de  capital  riesgo,  cuando  la  misma  actúe  como  sociedad 
gestora.
b')  Que el contribuyente ostente o haya ostentado la condición de persona 
trabajadora o alta directiva en las citadas sociedad gestora o sociedad de capital 
riesgo.
A estos efectos, se considerará que ostentan la condición de personal de alta 
dirección las personas previstas en el artículo 45.2 de la Ley 22/2014, de 12 de 
noviembre, por la que se regulan las entidades de capital-riesgo, otras entidades 
de inversión colectiva de tipo cerrado y las sociedades gestoras de entidades de 
inversión colectiva de tipo cerrado, y por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 
de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva.
c')  Que la obtención de los derechos económicos de carácter especial esté 
condicionada a que las restantes personas o entidades inversoras en la sociedad 
o  fondo  de  capital  riesgo  obtengan  una  rentabilidad  mínima  definida  en  el 
reglamento de gestión o en los estatutos de la sociedad o fondo de capital riesgo.
d')  Que la participación directa o indirecta en sociedades o fondos de capital-
riesgo de las que deriva la obtención de los derechos económicos de carácter 
especial se haya poseído durante al menos cinco años de manera ininterrumpida 
desde el primer desembolso. En caso de no completarse dicho plazo por el 
fallecimiento de la persona titular, las sucesoras deberán mantener posteriormente 
la  participación  durante  el  tiempo  necesario  para  completarlo  y,  en  caso  de 
fallecimiento de estas últimas, lo mismo se aplicará con respecto a sus sucesoras,  e.
y así sucesivamente. w.
e')  Que entre todas las personas perceptoras de los derechos económicos de  0w
icnadriárecctetar  eens plae csioacl ieodstaedn toe nfo, nadlo  mdee ncoasp,i tauln-r ie1s gpoo rd e1 0la0s  qduee p daerrtiicviap ascui óonb tednirceicótna. »o
Seis.  Artículo 33, adición de un apartado 3. Con efectos desde el 1 de enero 
de 2020.
«3.  Tendrán la consideración de ingresos de las actividades artísticas, las 
adquisiciones a título gratuito que se perciban en el ámbito de la Ley Foral 8/2014, 
de 16 de mayo, reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en 
la Comunidad Foral de Navarra.»
Siete.  Artículo 45.2, primer párrafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.
«2.  El 50 por 100 de los incrementos de patrimonio que se pongan de 
manifiesto en la transmisión de elementos del inmovilizado material, del intangible 
y  de  las  inversiones  inmobiliarias  afectos  a  actividades  empresariales  o 
profesionales podrá excluirse de gravamen siempre que el importe total de la 
enajenación se reinvierta en cualquiera de los elementos antes mencionados en 
las mismas condiciones establecidas a efectos del Impuesto sobre Sociedades.»
Ocho.  Artículo 55.1.6°. Adición de un segundo párrafo y modificación del último 
párrafo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2019.
«El límite a que se refiere el párrafo anterior se incrementará en el importe que 
en su caso corresponda de los señalados en el ordinal 7.º b).
Las cuantías correspondientes a los excesos de aportaciones y contribuciones 
sobre los límites previstos en este ordinal no darán derecho a reducir la base 
imponible,  ni  a  minorar  las  prestaciones  percibidas  que  tributarán  en  su 
integridad.»
Nueve.  Artículo 59.1, con efectos desde el 1 de enero de 2020.
«1.  La base liquidable general será gravada a los tipos que se indican en la 
siguiente escala:
Base liquidable hasta Cuota íntegra Resto base hasta Tipo aplicable
– – – –
(Euros) (Euros) (Euros) (Porcentaje)
    4.080 13,00
4.080 530,40 5.100 22,00
9.180 1.652,40 10.200 25,00
19.380 4.202,40 13.260 28,00
32.640 7.915,20 14.280 36,50
46.920 13.127,40 14.280 41,50
61.200 19.053,60 20.400 44,00
81.600 28.029,60 45.900 47,00
127.500 49.602,60 51.000 49,00
178.500 74.592,60 127.500 50,50
306.000 138.980,10 Resto de base 52,00» es
Diez.  Artículo 62.5.1.º, letras b) y c), con efectos desde el 1 de enero de 2019. 0ww
ye n1t7r«e.5b e0)l 0 im Sepuuorjeorttseo:  sd1 e.4p d0ai0sci hveooussr  orsec onmnde imnreioensnd teioml sri eensneuttooltssa  dyno 1e d0toe.5s m 00du,el0tli 1p tleircauabrroa psjo.o r e0n,1tr ela  1d0if.e5r0e0n,c0i1a   OE-A-2020-45able en https://
c)  Sujetos  pasivos  con  rendimientos  netos  del  trabajo  entre  17.500,01 
y 35.000 euros: 700 euros.»
Once.  Artículo 62.5.1.º, adición de un párrafo, con efectos desde el 1 de enero 
de 2020.
«A los exclusivos efectos de este ordinal, los rendimientos netos del trabajo se 
calcularán sumando todos los rendimientos del trabajo, incluidos los exentos.»
Doce.  Artículo 62.7 derogación, con efectos desde el 1 de enero de 2020.
Trece.  Artículo 62.9.b), adición de sendos párrafos en las subletras a') y b') y 
modificación del antepenúltimo párrafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.
«Se considerará que conviven con el sujeto pasivo los ascendientes que, 
dependiendo  económicamente  del  mismo,  estén  internados  en  centros 
especializados.»
«Se asimilará a la convivencia con el sujeto pasivo, la dependencia económica 
de los descendientes respecto de aquel, salvo cuando resulte de aplicación lo 
dispuesto el artículo 59.3.»
«A efectos de lo previsto en las letras b’) y c’) anteriores, aquellas personas 
vinculadas al sujeto pasivo por razón de tutela o acogimiento en los términos 
establecidos  en  la  legislación  civil  aplicable  y  que  no  sean  ascendientes  ni 
descendientes se asimilarán a los descendientes. También se asimilarán a los 
descendientes aquellas personas que, cumpliendo los requisitos establecidos en 
el artículo 50.1 del Decreto Foral 7/2009, de 19 de enero, por el que se aprueba el 
Reglamento de desarrollo parcial de la Ley Foral 15/2005, de 5 de diciembre, de 
Promoción, Atención y Protección a la Infancia y a la Adolescencia, convengan 
libremente la continuación de la convivencia con quienes les acogieron hasta su 
mayoría de edad o emancipación. Esta situación deberá ser acreditada por el 
departamento competente en materia de asuntos sociales. También se asimilarán 
a los descendientes aquellas personas cuya guarda y custodia esté atribuida al 
sujeto pasivo por resolución judicial, en situaciones diferentes a las anteriores.
Catorce.  Artículo 62.9.c) a'), con efectos desde el 1 de enero de 2020.
«a’) Descendientes menores de dieciséis años. A estos efectos los menores 
de dieciséis años vinculados al sujeto pasivo por razón de tutela o acogimiento en 
los  términos  establecidos  en  la  legislación  civil  aplicable  se  asimilarán  a  los 
descendientes. También se asimilarán a los descendientes aquellas personas 
cuya guarda y custodia esté atribuida al sujeto pasivo por resolución judicial, en 
situaciones diferentes a las anteriores.»
Quince.  Artículo  62.13.b),  primer  párrafo  y  adición  de  un  último  párrafo, 
modificación de la letra c) y adición de una letra d) que recogerá el actual contenido de la 
letra c). Con efectos desde el 1 de enero de 2019.
«b)  La base de la deducción por vehículo no podrá superar los siguientes 
límites:»
«En el caso de que para financiar la inversión se perciban subvenciones, estas 
minorarán la base de la deducción.»
«c)  El sujeto pasivo podrá aplicar la deducción únicamente por un vehículo  e.
de los recogidos en cada uno de los ordinales de la letra a). w.b
Por cada tipo de vehículo recogido en los mencionados ordinales solo podrá  0w
spirnaicetsictraor steo tlaal . dEend uecsctióen c caasdoa,  sciu aetl ros uajeñtoos ,p saaslivvoo  phéar dpidearc idbeidl ov eihnídceumlon pizoarc rióonb od eo 
seguro, la base de la deducción se minorará en el importe de aquella.»
Dieciséis.  Artículo 64. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.
«1.  La suma de las bases de deducciones a que se refieren los apartados 4, 
6, 8, 12, 13 y 14 del artículo 62 no podrán exceder del 25 por 100 de la base 
liquidable del sujeto pasivo.
No obstante, tratándose de las deducciones establecidas en los apartados 12, 
13  y  14  del  artículo  62  las  cantidades  no  deducidas  por  exceder  del  límite 
señalado en el párrafo anterior o por insuficiencia de cuota podrán aplicarse, 
respetando el mencionado límite, en los periodos impositivos que finalicen en los 
cuatro ejercicios siguientes.
2.  Los  límites  de  las  deducciones  a  que  se  refiere  el  artículo  62.3  se 
aplicarán conjuntamente sobre la cuota líquida determinada según lo establecido 
en el artículo 61.»
Diecisiete.  Artículo 66 e), derogación. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.
Dieciocho.  Artículo 68 bis.2. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.
«2.  Para tener derecho a esta deducción el sujeto pasivo deberá solicitar al 
departamento  competente  en  materia  de  Servicios  Sociales  el  abono  de  la 
deducción  de  forma  anticipada,  de  acuerdo  con  el  procedimiento  establecido 
reglamentariamente.  Si  no  se  solicita  el  abono  de  la  deducción  de  forma 
anticipada, no se generará el derecho a aplicar la deducción. Esta se entenderá 
aplicada en el momento en que se cobre el pago anticipado.»
Diecinueve.  Artículo 68 quater, con efectos a partir del 1 de enero de 2019.
«Artículo 68 quater.  Deducción por prestaciones por nacimiento y cuidado de 
menor.
1.  Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, el sujeto pasivo que 
perciba una prestación pública por nacimiento y cuidado de menor regulada en el 
capítulo VI del título II del texto refundido de la Ley General de la Seguridad 
Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, podrá 
deducir la cuantía que resulte de aplicar al importe de la prestación el porcentaje 
que corresponda de acuerdo con lo establecido en las siguientes letras:
a)  Sujetos pasivos con rentas hasta 30.000 euros: el 25 por 100.
b)  Sujetos pasivos con rentas superiores a 30.000 euros: el 25 por 100 
menos el resultado de multiplicar por 10 la proporción que represente el exceso de 
rentas del sujeto pasivo sobre 30.000 euros respecto de esta última cantidad.
El porcentaje que resulte se expresará redondeado con dos decimales. En el 
caso de que el resultado sea negativo el porcentaje será cero.
2.  Para la aplicación de lo establecido en este artículo habrán de tenerse en 
cuenta todas las rentas del sujeto pasivo incluidas la prestación por nacimiento y 
cuidado de menor y las rentas exentas.
3.  También podrán aplicar esta deducción:
a)  Las y los empleados públicos que perciban prestaciones por situaciones 
idénticas a las establecidas en el apartado 1 procedentes de regímenes públicos o 
mutualidades que actúen como sustitutivos de la Seguridad Social. e
b)  Las  y  los  profesionales  no  integrados  en  el  régimen  especial  de  la  bo
Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos que perciban  w
pparrl oerécsetgadimceioennntee esss  dppeeo clari asls  mditeuu atluaca iSolinedegasud reiidsd aéddne tS ipcoraecsiva isla.ió nla sso ceiastl aqbuleec aidcatúse ne nc omelo  aapltaerrtnaadtoiv a1s   OE-A-2020-45able en https://
c)  Las  personas  socias  trabajadoras  de  cooperativas  que  perciban 
prestaciones  por  situaciones  idénticas  a  las  establecidas  en  el  apartado  1 
procedentes de entidades de previsión social voluntaria.
4.  La base de la deducción tendrá como límite el importe de la prestación 
máxima  que  reconozca  la  Seguridad  Social  por  cada  descendiente  que  dé 
derecho a la prestación. En el caso de que la prestación se perciba en dos 
periodos impositivos, este límite se prorrateará en proporción al importe percibido 
en cada uno de ellos.
5.  La deducción sólo se podrá aplicar sobre prestaciones por nacimiento y 
cuidado de menor sujetas y no exentas en el impuesto sobre la renta de las 
personas físicas.»
Veinte.  Artículo 68 quinquies A.1 y B.1 a) y b), primer párrafo. Con efectos desde 
el 1 de enero de 2020.
«1.  Una vez fijada la correspondiente cuota diferencial, el sujeto pasivo titular de 
un contrato de arrendamiento de vivienda que constituya su residencia habitual y 
permanente que tenga una edad comprendida entre los 23 y los 31 años inclusive, 
tendrá derecho a una deducción del 50 por 100 de la renta por arrendamiento 
satisfecha en el periodo impositivo, con un límite máximo de 250 euros mensuales.»
«a)  del 50 por 100 de la renta por arrendamiento satisfecha en el periodo 
impositivo si está inscrito en el censo de solicitantes de vivienda protegida con una 
antigüedad ininterrumpida igual o superior a un año a 1 de enero de cada año 
natural  o  si  es  arrendatario  de  una  vivienda  protegida  con  contrato  visado 
administrativamente con una antigüedad igual o superior a un año.
b)  del 60 por 100 de la renta por arrendamiento satisfecha en el periodo 
impositivo si es beneficiario del programa de vivienda de integración social en 
arrendamiento de conformidad con lo dispuesto en el artículo 72 del Decreto 
Foral  61/2013,  de  18  de  septiembre,  por  el  que  se  regulan  las  actuaciones 
protegibles en materia de vivienda, o norma que lo sustituya, con una antigüedad 
igual o superior a un año a 1 de enero de cada año natural.»
Veintiuno.  Artículo 69. Con efectos a partir del 16 de octubre de 2019.
«Artículo 69.  Responsabilidad patrimonial del sujeto pasivo.
La deuda tributaria del impuesto tendrá la misma consideración que aquellas 
otras a las cuales se refieren la ley 90 de la Compilación del Derecho Civil Foral de 
Navarra y el artículo 1.365 del Código Civil y, en consecuencia, los bienes de 
conquistas o de gananciales, respectivamente, responderán directamente frente a 
la Hacienda Pública de Navarra por estas deudas, contraídas por uno de los 
cónyuges.»
Veintidós.  Artículo 71.1, último párrafo. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.
«A efectos de lo previsto en las letras a), b) y c) se asimilarán a los hijos las 
personas vinculadas al sujeto pasivo por razón de tutela o acogimiento en los 
términos establecidos en la legislación civil aplicable. También se asimilarán a los 
hijos aquellas personas cuya guarda y custodia esté atribuida al sujeto pasivo por  e
resolución judicial, en situaciones diferentes a las anteriores.» bo
enerVoe dineti t2ré0s2.0 . Artículo 85.1, primer párrafo y apartado 2. Con efectos desde el 1 de  2020-450n https://w
fracc«i1o.n adCousa nyd cou oltaa s sau qmuae  sdee r eflaiesr enr,e treenscpieocnteivsa, mienngtree,s loass  leat racsu be)n, tad,)  yp fa) gdoesl   BOE-A-cable e
artículo  66,  así  como  también,  en  su  caso,  de  las  deducciones  de  la  cuota 
diferencial previstas en el capítulo III del título IV, sea superior al importe de la 
cuota  resultante  de  la  autoliquidación  presentada  en  el  plazo  establecido,  el 
departamento competente en materia tributaria procederá, en su caso, a practicar 
liquidación provisional dentro de los seis meses siguientes al término del plazo 
establecido para la presentación de la declaración.»
«2.  Cuando la cuota resultante de la autoliquidación o, en su caso, de la 
liquidación provisional sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente 
retenidas, de los pagos a cuenta realizados y de las cuotas a que se refieren, 
respectivamente, las letras b), d) y f) del artículo 66, así como, en su caso, de las 
deducciones de la cuota diferencial previstas en el capítulo III del título IV, el 
departamento competente en materia tributaria procederá a devolver de oficio el 
exceso  sobre  la  citada  cuota,  sin  perjuicio  de  la  práctica  de  las  ulteriores 
liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan.»
Veinticuatro.  Disposición  adicional  sexta,  con  efectos  a  partir  del  31  de  julio 
de 2019.
«Disposición  adicional  sexta.  Mecanismos  de  reversión,  períodos  ciertos  de 
prestación o fórmulas de contraseguro sobre contratos de rentas vitalicias 
aseguradas celebrados a partir de 31 de julio de 2019.
En  los  supuestos  en  que  existan  mecanismos  de  reversión,  períodos 
ciertos de prestación o fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento, 
sobre  contratos  de  rentas  vitalicias  aseguradas  a  que  se  refieren  el 
artículo 30.1.g) y el artículo 45.3, celebrados a partir de 31 de julio de 2019, 
deberán cumplirse los siguientes requisitos:
a)  En el supuesto de mecanismos de reversión en caso de fallecimiento del 
asegurado, únicamente podrá existir un potencial beneficiario de la renta vitalicia 
que revierta.
b)  En el supuesto de periodos ciertos de prestación, dichos períodos no 
podrán exceder de 10 años desde la constitución de la renta vitalicia.
c)  En el supuesto de fórmulas de contraseguro, la cuantía total a percibir con 
motivo  del  fallecimiento  del  asegurado  de  la  persona  asegurada  en  ningún 
momento  podrá  exceder  de  los  siguientes  porcentajes  respecto  del  importe 
destinado a la constitución de la renta vitalicia:
Años desde la constitución de la renta vitalicia Porcentaje
1.º 95 por 100
2.º 90 por 100
3.º 85 por 100
4.º 80 por 100
5.º 75 por 100
6.º 70 por 100
7.º 65 por 100 s
8.º 60 por 100 bo
9.º 55 por 100 0w
10.º en adelante 50 por 100»
Veinticinco.  Disposición adicional decimocuarta, 1.a) penúltimo párrafo, 2.a) primer
párrafo y 3.b) segundo párrafo, con efectos desde 1 de enero de 2020.
«Cuando las aportaciones se realicen por sujetos pasivos del Impuesto sobre 
Sociedades a favor de los patrimonios protegidos de los parientes, cónyuges o 
personas que, en régimen de tutela o de acogimiento, se encuentren a cargo de 
los empleados de aquellos, tendrán la consideración de rendimientos del trabajo 
únicamente para el titular del patrimonio protegido.»
«a)  Las  aportaciones  al  patrimonio  protegido  de  un  sujeto  pasivo 
discapacitado efectuadas por las personas que tengan con dicho discapacitado 
una relación de parentesco en línea directa sin limitación de grado o bien colateral 
hasta el tercer grado inclusive, así como por el cónyuge del discapacitado o por 
aquellos que lo tuviesen a su cargo en régimen de tutela, del acogimiento regulado 
en los artículos 172 y siguientes del Código Civil o de otras instituciones de igual 
naturaleza contempladas por el ordenamiento jurídico civil de otra comunidad 
autónoma, darán derecho a reducción en la base imponible del aportante, con el 
límite anual máximo de 10.000 euros. El conjunto de las reducciones practicadas 
por todas las personas que efectúen aportaciones a favor de un mismo patrimonio 
protegido no podrá exceder de 24.250 euros anuales, de suerte que, para ello, la 
cuantía de reducción correspondiente a cada una de las aportaciones habrá de ser 
minorada en la debida proporción.»
«En los casos en que la aportación se hubiera hecho por un sujeto pasivo del 
Impuesto sobre Sociedades al patrimonio protegido de parientes, cónyuges o 
personas  que,  en  régimen  de  tutela  o  de  acogimiento  a  que  se  refiere  el 
apartado 1.a), se encuentren a cargo de los trabajadores de aquel, la obligación 
descrita en el párrafo anterior recaerá sobre el correspondiente trabajador.»
Veintiséis.  Disposición adicional trigésima novena, con efectos desde el 1 de enero 
de 2020.
«Disposición  adicional  trigésima  novena.  Retenciones  sobre  rendimientos 
satisfechos a socios o personas vinculadas.
1.  No obstante lo establecido en los artículos 66 y 80.3, en los supuestos de 
rendimientos sometidos a retención satisfechos por una entidad a sus socios o a 
personas vinculadas en el sentido del artículo 28 de la Ley Foral 26/2016, de 28 
de  diciembre,  del  Impuesto  sobre  Sociedades,  las  retenciones  sólo  serán 
deducibles en la imposición personal del socio o de la persona vinculada en la 
medida  en  que  hayan  sido  efectivamente  practicadas  e  ingresadas  en  la 
administración tributaria.
También  se  aplicará  lo  establecido  en  esta  disposición  adicional  a  las 
retenciones  correspondientes  a  las  retribuciones  que  la  entidad  satisfaga  a 
consejeros y administradores por el ejercicio de sus funciones como tales.
2.  El mismo tratamiento tendrán las retenciones practicadas por personas 
físicas  que  desarrollen  actividades  empresariales  y  profesionales,  cuando 
satisfagan rendimientos sometidos a retención a su cónyuge, descendientes y 
ascendientes y familiares hasta tercer grado de afinidad y consanguinidad
3.  En caso de ingreso parcial de las retenciones se considerará que los 
importes  no  ingresados  corresponden  a  los  socios,  personas  o  entidades 
vinculadas y a los cónyuges, descendientes y ascendientes en proporción a las 
retenciones que les hayan sido practicadas.»
Veintisiete.  Disposición adicional quincuagésima quinta, con efectos desde el 1 de  b
enero de 2020. w
«Disposición adicional quincuagésima quinta.  Obras de rehabilitación protegida.
de laE sCtaormáunn eidxaedn tFaosr alal sd es uNbavveanrcraio pnaersa  poúbbrlaicsa dse c roenhcaebdiliidtaacsi ópno pr rloat eAgdidmai,n eisnt rvaicrtiuódn   BOE-A-cable e
de lo dispuesto en el Decreto Foral 61/2013, de 18 de septiembre, por el que se 
regulan las actuaciones protegibles en materia de vivienda, siempre que dichas 
subvenciones se atribuyan a los sujetos pasivos que no tengan rentas, excluidas 
las exentas, superiores a 30.000 euros en el periodo impositivo.
También estarán exentas las subvenciones que por los mismos conceptos se 
perciban de otras Administraciones Públicas.»
Veintiocho.  Disposición adicional quincuagésima octava.1 y 2.b), primer párrafo, 
con efectos desde el 1 de enero de 2019.
«1.  Se calculará el importe de la deducción que, en función del número de 
descendientes y sin tener en cuenta el incremento por descendientes menores de 
tres años o adoptados, corresponda a cada sujeto pasivo.»
«b)  Sujetos pasivos con rentas entre 20.000,01 y 30.000 euros: el 40 por 100 
menos el resultado de multiplicar por 50 la proporción que represente el exceso de 
rentas del sujeto pasivo sobre 20.000 euros, respecto de esta última cantidad.»
Veintinueve.  Disposición transitoria segunda, adición de un apartado 4. Con efectos 
desde el 1 de enero de 2020.
«4.  No  se  aplicará  lo  establecido  en  esta  disposición  transitoria  a  las 
prestaciones que se perciban de la Seguridad Social.»
Treinta.  Disposición transitoria novena, con efectos para el año 2019.
«Disposición  transitoria  novena.  Prestaciones  por  maternidad  y  paternidad 
percibidas en 2019.
Las prestaciones por maternidad y paternidad percibidas en 2019, hasta la 
entrada en vigor del Real Decreto ley 6/2019, de 1 de marzo, de medidas urgentes 
para garantía de la igualdad de trato y de oportunidades entre mujeres y hombres 
en  el  empleo  y  la  ocupación,  quedan  equiparadas  a  las  prestaciones  por 
nacimiento y cuidado de menor a que se refiere el artículo 68 quater de esta ley 
foral, a efectos de la aplicación de la deducción regulada en dicho artículo.»
Treinta y uno.  Disposición transitoria vigesimoquinta, modificación del apartado 3 y 
adición de un apartado 5, pasando el actual contenido de los apartados 3 y 4 a los 
apartados 4 y 5, respectivamente. Con efectos desde el 1 de enero de 2019.
«3.  En  ningún  caso  se  aplicará  lo  establecido  en  el  último  inciso  del 
artículo 17.2.b) en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2017, por las 
aportaciones realizadas a partir de 1 de enero de 2018.»
Treinta y dos.  Disposición transitoria vigesimoséptima, con efectos para el año 2020.
«Disposición  transitoria  vigesimoséptima.  Aplicación  de  las  deducciones  por 
arrendamiento para acceso a vivienda en el año 2020.
Durante el año 2020 sólo podrán solicitar la deducción por arrendamiento para 
acceso a vivienda los sujetos pasivos que a 1 de enero de 2020 lleven más de un 
año inscritos de forma ininterrumpida en el censo de solicitantes de vivienda 
protegida,  tengan  ingresos  familiares  ponderados  inferiores  a  1,7  veces  el  e.e
indicador  Suficiencia  Adquisitiva  por  Renta  Adecuada  (SARA)  y  tengan  hijos  b
menores a cargo o hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a  w
pinastcriraip cpióonte esnta edl  cepnrosroro cgoand aan toe riorreidhaadb ilait addicah, a qfeuceh ac.»onsten  registrados  en  su
Artículo segundo.  Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio.
Los preceptos de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el 
Patrimonio, que a continuación se relacionan quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.  Artículo 16.1 primer y segundo párrafo, con efectos desde el 1 de enero 
de 2019.
«1.  Tratándose de acciones y participaciones distintas de aquellas a que se 
refiere el artículo anterior, la valoración de las mismas se realizará por el valor de 
patrimonio neto resultante del último balance aprobado, siempre que este, bien de 
manera obligatoria o voluntaria, haya sido sometido a revisión y verificación y el 
informe de auditoría sea favorable.
En el caso de que el balance no haya sido auditado o el informe de auditoría 
no haya resultado favorable, la valoración se realizará por el mayor valor de los 
tres siguientes: El valor nominal, el valor de patrimonio neto resultante del último 
balance aprobado o el que resulte de capitalizar al tipo del 20 por 100 el promedio 
de los resultados de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la 
fecha del devengo del impuesto.»
Dos.  Artículo 20, apartados 1.c) y 2.c).
«c)  Cuando el concesionario esté obligado a revertir a la Administración 
bienes determinados, se computará el valor neto contable estimado de dichos 
bienes a la fecha de reversión, más los gastos previstos para la reversión. Para el 
cálculo  del  valor  neto  contable  de  los  bienes  se  aplicarán  las  tablas  de 
amortización  aprobadas  a  los  efectos  del  Impuesto  sobre  Sociedades  en  el 
porcentaje medio resultante de las mismas.»
«c)  En defecto de las dos reglas anteriores por el valor declarado por los 
interesados, sin perjuicio del derecho de la Administración para proceder a su 
comprobación por los medios del artículo 36 del Texto Refundido de la Ley Foral 
del  Impuesto  sobre  transmisiones  Patrimoniales  y  Actos  Jurídicos 
Documentados.»
Tres.  Artículo 34.1, con efectos desde el 16 de octubre de 2019.
«1.  Las deudas tributarias por el Impuesto sobre el Patrimonio tendrán la 
misma consideración de aquellas otras a las cuales se refieren la Ley 90 de la 
Compilación de Derecho Civil Foral de Navarra y el artículo 1.365 del Código Civil 
y, en consecuencia, los bienes de conquistas o de gananciales, respectivamente, 
responderán directamente frente a la Hacienda pública de Navarra por estas 
deudas.»
Artículo tercero.  Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades.
Los preceptos de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre 
Sociedades, que a continuación se relacionan quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.  Artículo 22.3, con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir 
del 1 de enero de 2020.
«3.  Asimismo,  serán  deducibles  las  contribuciones  efectuadas  por  las  oe.
empresas  promotoras  contempladas  en  la  Directiva  (UE)  2016/2341  del  w.
asPecat rivlcaiudmmaedpneltason  y E loulasr o sprueepqoeu ryivs iisdtoieósln   Crdeoecn olsogesidj oof,o snd deeo n1s  4ed le d aepp edanircstaiieodmnoeb sr2e  d dede ee  me2s0pt1lee6 o,a , rrestíilceaumtilvopa,r  eya   qlluaaess    2020-450n https://w
contingencias cubiertas sean las previstas en el artículo 8.6 del texto refundido de
la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.» Bc
Dos.  Artículo 23. 1.a), segundo párrafo. Con efectos para periodos impositivos que 
se inicien a partir del 1 de enero de 2020.
«A los efectos de lo previsto en esta ley foral, tendrán la consideración de 
retribución de fondos propios, la correspondiente a los valores representativos del 
capital o de los fondos propios de entidades, así como los derechos económicos 
de carácter especial que provengan directa o indirectamente de sociedades o 
fondos de capital riesgo a que se refiere la letra e) del artículo 28 de la Ley Foral 
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con independencia de su 
consideración contable.»
Tres.  Artículo 23, apartados 1.h) y 3.b), primer párrafo, con efectos para periodos 
impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020.
«h)  Los gastos que excedan, para cada perceptor, del importe de 1.000.000 
de euros, aun cuando se satisfagan en varios periodos impositivos, derivados de 
la extinción de la relación laboral, común o especial, o de la relación mercantil a 
que se refiere el artículo 14.2.c) del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto 
sobre  la  Renta  de  las  Personas  Físicas,  o  de  ambas.  A  estos  efectos,  se 
computarán las cantidades satisfechas por otras entidades que formen parte de un 
mismo grupo de sociedades en las que concurran las circunstancias previstas en 
el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la 
obligación de formular cuentas consolidadas.»
«b)  En el supuesto de que la entidad pruebe fehacientemente la afectación 
exclusiva al desarrollo de una actividad económica o haya sido imputada, en 
concepto de retribución en especie, a la persona que los utiliza, la cantidad 
correspondiente  de  acuerdo  con  lo  establecido  en  el  artículo  16  del  Texto 
Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 
los gastos a que se refiere la letra a) serán deducibles, en su totalidad con los 
siguientes límites:»
Cuatro.  Artículo 25.1, segundo párrafo, con efectos para periodos impositivos que 
se inicien a partir del 1 de enero de 2019.
«No obstante, las variaciones de valor originadas por aplicación del criterio del 
valor razonable no tendrán efectos fiscales mientras no deban imputarse a la 
cuenta  de  pérdidas  y  ganancias,  sin  perjuicio  de  lo  establecido  en  el 
artículo 23.1.l), o mientras no deban imputarse a una cuenta de reservas si así lo 
establece una norma legal o reglamentaria.»
Cinco.  Artículo 30.4, con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir 
del 1 de enero de 2020.
«4.  Las entidades residentes en territorio español que tengan la condición de 
dominantes de un grupo, definido en los términos establecidos en el artículo 28.1, 
y que no sean al mismo tiempo dependientes de otra entidad, residente o no 
residente,  deberán  aportar  la  información  país  por  país  a  que  se  refiere  el 
apartado 5.
Asimismo, deberán aportar esta información aquellas entidades residentes en 
territorio  español  dependientes,  directa  o  indirectamente,  de  una  entidad  no  s
residente en territorio español que no sea al mismo tiempo dependiente de otra,  oe.
así como los establecimientos permanentes en territorio español de entidades no  w.
residentes  del  grupo,  siempre  que  se  produzca  alguna  de  las  siguientes  0w
circunstancias:
análao)g osQ uae  lnao  perxeivsitsat au nean  oebslitgea caiópna rtdaed oin froersmpaeccitóon  dpea ísla  porer fepraidísa  eenn ttiédramdi nnoos 
residente en su país o territorio de residencia fiscal.
b)  Que no exista un acuerdo de intercambio automático de información, 
respecto de dicha información, con el país o territorio en el que resida fiscalmente 
la referida entidad no residente.
c)  Que, existiendo un acuerdo de intercambio automático de información 
respecto de dicha información con el país o territorio en el que reside fiscalmente 
la referida entidad no residente, se haya producido un incumplimiento sistemático 
del mismo que haya sido comunicado por la Administración tributaria española a 
las entidades dependientes o a los establecimientos permanentes residentes en 
territorio español en el plazo previsto en el presente apartado.
No obstante lo anterior, no existirá la obligación de aportar la información por 
las  señaladas  entidades  dependientes  o  establecimientos  permanentes  en 
territorio español cuando el grupo multinacional haya designado para que presente 
la referida información a una entidad dependiente constitutiva del grupo que sea 
residente  en  un  Estado  miembro  de  la  Unión  Europea,  o  bien  cuando  la 
información haya sido ya presentada en su territorio de residencia fiscal por otra 
entidad no residente nombrada por el grupo como subrogada de la entidad matriz 
a efectos de dicha presentación. En el supuesto de que se trate de una entidad 
subrogada con residencia fiscal en un territorio fuera de la Unión Europea, deberá 
cumplir las condiciones previstas en el apartado 2 de la sección II del anexo III de 
la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la 
cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad y por la que se deroga la 
Directiva 77/799/CEE.
En el caso de que, existiendo varias entidades dependientes residentes en 
territorio español, una de ellas hubiera sido designada o nombrada por el grupo 
multinacional para presentar la información, será únicamente esta la obligada a 
dicha presentación.
Lo establecido en el párrafo anterior no será de aplicación cuando la entidad 
designada o nombrada no pudiera obtener toda la información necesaria para 
presentar  la  información  país  por  país  de  acuerdo  con  lo  establecido  en  el 
apartado siguiente.
Asimismo, dentro del supuesto previsto en el párrafo segundo del presente 
apartado,  la  entidad  residente  en  territorio  español  o  el  establecimiento 
permanente en territorio español obligados a presentar la información país por 
país deberán solicitar a la entidad no residente la información correspondiente al 
grupo. Si la entidad no residente se negara a suministrar todo o parte de dicha 
información,  la  entidad  residente  en  territorio  español  o  el  establecimiento 
permanente en territorio español, presentarán la información de que dispongan y 
notificarán esta circunstancia a la Administración tributaria.
A efectos de lo dispuesto en este apartado, cualquier entidad residente en 
territorio español que forme parte de un grupo obligado a presentar la información 
aquí establecida deberá comunicar a la Administración tributaria la identificación y 
el país o territorio de residencia de la entidad obligada a elaborar esta información. 
Esta comunicación deberá realizarse antes de la finalización del periodo impositivo 
al que se refiera la información.
La  persona  titular  del  departamento  competente  en  materia  tributaria 
determinará, mediante orden foral, el plazo y la forma de presentación de la 
información prevista en este apartado.»
Seis.  Artículo  37.1,  penúltimo  párrafo,  derogación,  con  efectos  para  periodos  e.
impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020. w.b
Siete.  Artículo 38, derogación. Con efectos para periodos impositivos que se inicien  0w
a partir del 1 de enero de 2020.
Ocho.  Artículo 39.1, adición de un penúltimo párrafo. Con efectos para periodos 
impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019.
«Para acreditar que los dibujos y modelos legalmente protegidos así como el 
software  avanzado  registrado  se  derivan  de  actividades  de  investigación  y 
desarrollo e innovación tecnológica, será necesario disponer del informe que se 
refiere el artículo 61.6.»
Nueve.  Artículo  53.2.2.º  y  3.ºc),  con  efectos  para  periodos  impositivos  que  se 
inicien a partir del 1 de enero de 2020.
«2.°  Sobre el importe obtenido se aplicarán los siguientes porcentajes:
a)  Contribuyentes  que  tributen  al  tipo  de  gravamen  establecido  en  el 
artículo 51.1.a), el 18 por 100.
b)  Contribuyentes que tributen al tipo de gravamen establecido en el primer 
párrafo del artículo 51.1.b), el 16 por 100.
c)  Contribuyentes que tributen al tipo de gravamen establecido en el segundo 
párrafo del artículo 51.1.b), el 13 por 100.»
«c. El 50 por 100 de las deducciones por la realización de actividades de 
investigación,  desarrollo  e  innovación  tecnológica  o  por  participación  en  las 
mismas, reguladas en los artículos 61 y 62. Tratándose de contribuyentes que 
tributen  a  los  tipos  de  gravamen  establecidos  en  el  artículo  51.1.b)  dicho 
porcentaje será del 100 por 100.»
Diez.  Artículo 61.1.b), con efectos para los periodos impositivos que se inicien a 
partir de 1 de enero de 2020.
«b)  Los gastos correspondientes a proyectos de investigación y desarrollo 
contratados con universidades, organismos públicos de investigación o centros 
tecnológicos situados en España o en cualquier Estado miembro de la Unión 
Europea o del Espacio Económico Europeo, así como con las unidades de I+D+i 
empresarial acreditadas como agentes de ejecución del Sistema Navarro de I+D+i 
(SINAI)  recogidas  en  la  Ley  Foral  15/2018,  de  27  de  junio,  de  Ciencia  y 
Tecnología.»
Once.  Artículo 62.6. Con efectos para periodos impositivos que se inicien a partir 
del 1 de enero de 2020.
«6.  Para la aplicación de lo dispuesto en este artículo será preceptivo que, 
con  anterioridad  a  la  firma  del  contrato  de  financiación  a  que  se  refiere  el 
apartado 2, se haya obtenido el informe a que se refiere el artículo 61.6 o, al 
menos, se haya presentado la solicitud del mismo. Dicho informe o solicitud 
deberá presentarse junto con el mencionado contrato en una comunicación a la 
Administración tributaria, suscrita tanto por el contribuyente que realiza el proyecto 
de investigación, desarrollo o innovación tecnológica como por el que participa en 
su financiación, con anterioridad a la finalización del período impositivo en que se 
genere la deducción, en los términos que reglamentariamente se establezcan.»
Doce.  Artículo  63,  adición  de  un  apartado  4.  Con  efectos  para  los  periodos  s
impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2020. oe.
«4.  No  se  aplicará  la  deducción  establecida  en  este  artículo  cuando  el  0w
caopnuterasttaos d eo p adtreo clionsio  toepnegraa dpoorre osb jedteo  laju epguob,li ciddea d aoc pureormdoo cicóonn  delol sju ecgoon, cdeep tlaoss 
establecidos en la Ley 13/2011 de 27 de mayo, de regulación del juego.»
Trece.  Artículo 65 bis.8. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a 
partir del 1 de enero de 2020.
«8.  Los  contribuyentes  que  pretendan  acogerse  a  la  deducción  de  este 
artículo  deberán  presentar  el  contrato  de  financiación  a  que  se  refiere  el 
apartado 3 en una comunicación a la Administración tributaria, suscrita tanto por la 
productora como por el que participa en la financiación de la producción, con 
anterioridad a la finalización del período impositivo en que se genere la deducción, 
en los términos que reglamentariamente se establezcan.»
Catorce.  Artículo 66.1 y 2, y adición de un apartado 7. Con efectos para periodos 
impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2019.
«1.  Será de aplicación una deducción de 2.500 euros de la cuota líquida por 
cada persona-año de incremento del promedio de la plantilla, con contrato de 
trabajo indefinido y con un salario superior a 27.000 euros, experimentado durante 
el  ejercicio,  respecto  de  la  plantilla  media  con  dicho  tipo  de  contrato 
correspondiente a los doce meses inmediatamente anteriores al inicio del período 
impositivo. A estos efectos, las entidades de nueva creación computarán cero 
personas por el tiempo anterior a su constitución.
Para  el  cálculo  del  incremento  del  promedio  de  plantilla  se  computarán 
exclusivamente personas año con contrato de trabajo indefinido y con un salario 
superior a 27.000 euros. En el supuesto de personas trabajadoras con contrato a 
tiempo  parcial  se  computarán  proporcionalmente  a  las  horas  efectivamente 
trabajadas.
La deducción total no podrá exceder de la que correspondería al número de 
personas-año  de  incremento  del  promedio  de  la  plantilla  total  de  la  entidad, 
durante dicho ejercicio, cualquiera que fuese su forma de contratación.
2.  En el supuesto de que, manteniéndose el promedio de la plantilla total del 
ejercicio anterior, se produzca un incremento del promedio de la plantilla, con 
contrato de trabajo indefinido y con un salario superior a 27.000 euros que sea 
superior al incremento del promedio de la plantilla total de la entidad, por la 
diferencia entre ambos incrementos se aplicará una deducción de 1.000 euros por 
persona-año.
Cuando reduciéndose el promedio de la plantilla total del ejercicio anterior se 
produzca un incremento del promedio de la plantilla, con contrato de trabajo 
indefinido y con un salario superior a 27.000 euros, la deducción prevista en el 
párrafo anterior se practicará sobre la diferencia positiva que, en su caso, se 
produzca entre el incremento señalado y la reducción del promedio de la plantilla 
total.»
«7.  Para  la  aplicación  de  lo  establecido  en  los  apartados  1,  2  y  6,  se 
compararán las plantillas con contrato de trabajo indefinido y salario superior al 
importe que se hubiera tenido en cuenta en cada periodo impositivo a efectos de 
aplicar la deducción.»
Quince.  Artículo 67.1, con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 
de enero de 2020.
«1.  La base de las deducciones no podrá ser superior al precio que hubiese  es
sido  acordado,  en  condiciones  normales  de  mercado,  entre  sujetos  o
independientes, no computándose en la misma los intereses y los impuestos  w
ilnods iraecctitvooss,  oco gna sintodse.p»endencia de su consideración a efectos de la valoración de
Dieciséis.  Artículo 69.1.a), con efectos para periodos impositivos que se inicien a 
partir del 1 de enero de 2020.
«a)  Las retenciones a cuenta efectivamente practicadas.
En los supuestos de rendimientos sometidos a retención satisfechos por una 
entidad a sus socios o a entidades vinculadas con ella, las retenciones sólo serán 
deducibles en la imposición personal del socio o de la entidad vinculada en la 
medida  en  que  hayan  sido  efectivamente  practicadas  e  ingresadas  en  la 
Administración tributaria.
Lo  establecido  en  esta  letra  será  de  aplicación  a  las  retenciones 
correspondientes a las retribuciones que la entidad satisfaga a entidades que 
ejerzan las funciones de consejeros y administradores por el ejercicio de tales 
funciones.
En caso de ingreso parcial de las retenciones se considerará que los importes 
no ingresados corresponden a los socios o entidades vinculadas en proporción a 
las retenciones que les hayan sido practicadas.»
Diecisiete.  Artículo 93.1.b), con efectos para periodos impositivos que se inicien a 
partir del 1 de enero de 2020.
«b)  Cuando se trate de rentas derivadas del arrendamiento de viviendas por 
discapacitados y en la misma se hubieran efectuado las obras e instalaciones de 
adecuación necesarias para la accesibilidad y comunicación sensorial que facilite 
el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con discapacidad. Las 
obras e instalaciones deberán ser certificadas por la Administración competente.»
Dieciocho.  Artículo 94.7. Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a 
partir del 1 de enero de 2020.
«7.  Estarán  exentas  las  cantidades  percibidas  por  la  materialización  de 
derechos económicos de carácter especial que provengan de la participación en 
sociedades o fondos de capital riesgo, que cumplan los requisitos establecidos en 
el artículo 28.e) de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas 
Físicas.»
Diecinueve.  Artículo 117.1.c).1.º, con efectos para los periodos impositivos iniciados 
a partir del 1 de enero de 2019.
«1.º  Que a la entidad de cuyo capital social sean representativos no le 
resulte  aplicable  el  régimen  especial  de  agrupaciones  de  interés  económico, 
españolas o europeas, o de uniones temporales de empresas ni tenga como 
actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en los 
términos previstos en la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto 
sobre el Patrimonio.»
Veinte.  Artículo 130, supresión letra d).
Veintiuno.  Disposición adicional segunda d).
«d)  La disposición adicional octava de la Ley 40/1994, de Ordenación del 
Sistema Eléctrico Nacional y la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector 
Eléctrico.» e
Veintidós.  Disposición  adicional  decimoséptima.  Rúbrica.  Con  efectos  para  los 
periodos impositivos que se inicien en 2020 y 2021.
«Disposición  adicional  decimoséptima.  Límites  a  la  reducción  de  bases 
liquidables negativas en periodos impositivos que se inicien en 2020 y 2021.»
Veintitrés.  Disposición adicional decimonovena, adición de un penúltimo párrafo. 
Con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2019.
«Cuando se trate de sociedades civiles agrarias de nueva creación o que 
inicien la actividad de transformación de sus propios productos, los requisitos 
establecidos  en  esta  disposición  se  deberán  cumplir,  respectivamente,  en  el 
periodo impositivo de constitución o en el periodo impositivo en que se inicie la 
actividad de transformación.»
Veinticuatro.  Disposición transitoria decimoquinta.1.a).
«a)  Cuando el perceptor sea contribuyente del Impuesto sobre la Renta de 
las Personas Físicas, los dividendos y participaciones en beneficios a que se 
refieren las letras a) y b) del artículo 28 del texto refundido de la Ley Foral del 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral 
Legislativo  4/2008,  de  2  de  junio,  no  se  integrarán  en  la  renta  del  período 
impositivo. La distribución del dividendo no estará sujeta a retención o ingreso a 
cuenta.»
Artículo  cuarto.  Texto  Refundido  de  las  disposiciones  del  Impuesto  sobre 
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Los preceptos del Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales 
y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por Decreto Foral Legislativo 129/1999, 
de 26 de abril, que a continuación se relacionan quedarán redactados del siguiente 
modo:
Uno.  Artículo 3.º2.B).
«B)  Los excesos de adjudicación declarados, salvo los que surjan de dar 
cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 821, 829, 1056 segundo párrafo, 
y 1062 primer párrafo del Código Civil y disposiciones de Derecho Foral basadas 
en el mismo fundamento.»
Dos.  Artículo 35.I.B), adición de un apartado 32, con efectos para los hechos 
imponibles que se produzcan a partir de 1 de enero de 2020.
«32.  Los arrendamientos de vivienda para uso estable y permanente a los 
que  se  refiere  el  artículo  2  de  la  Ley  29/1994,  de  24  de  noviembre,  de 
Arrendamientos Urbanos.»
Tres.  Artículo 35.II.18, adición de un segundo párrafo, con efectos para los hechos 
imponibles que se produzcan a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
«No  obstante,  la  exención  prevista  para  la  constitución  de  préstamos 
hipotecarios en el Texto Refundido de la Ley Foral del Registro de Explotaciones  e
Agrarias de Navarra, aprobado por Decreto Foral Legislativo 150/2002, de 2 de  bo
julio,  no  será  de  aplicación,  cuando  de  conformidad  con  lo  previsto  en  el  w
artículo 21, párrafo segundo, el sujeto pasivo sea el prestamista.»
Cuatro.  Artículo 36.1 y 2.i), con efectos para los procedimientos de comprobación 
de valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
«1.  La Administración tributaria comprobará el valor real de los bienes y 
derechos transmitidos o, en su caso, de la operación societaria o del acto jurídico 
documentado, cuando la base liquidable venga determinada en función de dicho 
valor real.»
«i)  Utilizando los balances y datos obrantes en poder de la Administración.
Cuando se trate de acciones o participaciones en sociedades que no coticen 
en  mercados  nacionales  o  extranjeros,  o  de  empresas  no  societarias,  se 
presumirá, a efectos fiscales, que los balances tienen plena vigencia durante todo 
el siguiente ejercicio económico de la empresa, salvo prueba documental pública 
en contrario, sin perjuicio de exigir el balance correspondiente a la fecha de la 
adquisición.»
Artículo quinto.  Texto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Los preceptos del Texto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, 
aprobado  por  Decreto  Foral  Legislativo  250/2002,  de  16  de  diciembre,  que  a 
continuación se relacionan quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.  Artículo 9.º, adición de una letra e), con efectos para los hechos imponibles 
que se produzcan a partir de 1 de enero de 2020.
«e)  Las adquisiciones a título gratuito percibidas por personas físicas en el 
ámbito de la Ley Foral 8/2014, de 16 de mayo, reguladora del mecenazgo cultural 
y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra.»
Dos.  Artículo 28, apartado 1 primer párrafo y letra a) y adición de las letras e) a h), 
y apartados 3 y 4. Con efectos para los procedimientos de comprobación de valores que 
se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
«1.  La Administración tributaria podrá comprobar el valor de los bienes y 
derechos  adquiridos  por  los  medios  de  comprobación  establecidos  en  el 
artículo 44 de la Ley Foral General Tributaria y, además:
a)  Utilizando los balances y datos obrantes en poder de la Administración.
Cuando se trate de acciones o participaciones en sociedades que no coticen 
en  mercados  nacionales  o  extranjeros,  o  de  empresas  no  societarias,  se 
presumirá, a efectos fiscales, que los balances tienen plena vigencia durante todo 
el siguiente ejercicio económico de la empresa, salvo prueba documental pública 
en contrario, sin perjuicio de exigir el balance correspondiente a la fecha de la 
adquisición.»
«e)  Las tablas evaluatorias que se aprueben por el Gobierno de Navarra.
f)  El precio de venta que aparezca en la última enajenación de los mismos 
bienes o de otros de análoga naturaleza situados en igual zona o distrito.
g)  El  valor  asignado  para  la  subasta  en  las  fincas  hipotecadas  en 
cumplimiento de lo previsto en la legislación hipotecaria.
h)  Los valores asignados a los terrenos a efectos del Impuesto sobre el 
Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.» s
«3.  Los  sujetos  pasivos  deberán  consignar  en  la  declaración  que  están  w.b
obligados a presentar, según el artículo 53, el valor real, en la fecha del devengo,  0ww
qpuaetr imatorinbiuoy gerna vaa cdaod. aE sutneo v adleo rl opsr ebvieanleecse ryá  dseorberceh eols c ionmclpuridoobsa deon  sei lf uinecsree msuepnetori odre.
con 4la.  liqLuai dnaoctiióficna qcuióen,  edne  slau  ccoamsop,r porbaacctiióqnu ed lea  vAadlomreinsis strea ceifóenc tturiabruát acroian.j»untamente
Tres.  Artículo 44.1 y 2, con efectos para los hechos imponibles que se produzcan a 
partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
«1.  En la repudiación o renuncia pura, simple y gratuita de la herencia o 
legado, los beneficiarios de la misma tributarán por la adquisición de la parte 
repudiada  o  renunciada  con  arreglo  a  la  tarifa  que  correspondería  aplicar  al 
renunciante o al que repudia salvo que por el parentesco del causante con el 
favorecido proceda la aplicación de otra tarifa más gravosa.
Si  el  favorecido  por  la  renuncia  recibiese  directamente  otros  bienes  del 
causante, solo se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior cuando la suma de 
las autoliquidaciones practicadas por la adquisición separada de ambos grupos de 
bienes fuese superior a la autoliquidación correspondiente al valor de todos, con 
aplicación de la tarifa que corresponda en función del grado de parentesco del 
favorecido por la renuncia con el causante.
2.  En los demás casos de renuncia a favor de persona determinada, se 
exigirá el Impuesto al renunciante, sin perjuicio de lo que deba liquidarse, además, 
por la cesión o donación de la parte renunciada.»
Cuatro.  Artículo 48.1.
«1.  En la herencia de bienes reservables, conforme a las leyes 273 y 177 
y 179 de la Compilación y al artículo 811 del Código Civil, satisfará el Impuesto el 
reservista, en concepto de usufructuario; pero si la reserva se extinguiera vendrá 
obligado  el  reservista  a  satisfacer  el  Impuesto  correspondiente  a  la  nuda 
propiedad, con aplicación, en tal caso, de lo previsto en el artículo 36.3 de esta ley 
foral y sin perjuicio de la aplicación, en su caso, de lo dispuesto en el artículo 46 
de esta ley foral.»
Artículo sexto.  Ley Foral General Tributaria.
Los preceptos de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria, que a 
continuación se relacionan quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.  Artículo 6.
«Artículo 6.  Potestad reglamentaria y gestión tributaria.
1.  La potestad reglamentaria en materia tributaria corresponde al Gobierno 
de Navarra. Asimismo, la persona titular del departamento competente en materia 
tributaria ejercerá dicha potestad en ejecución y aplicación de normas legales y 
reglamentarias.
2.  La gestión tributaria corresponde al departamento competente en materia 
tributaria, que podrá delegarla en organismos públicos creados a tal fin.»
Dos.  Artículo 10.1.e).
«e)  Por las demás disposiciones reglamentarias emanadas del Gobierno de 
Navarra  y  de  la  persona  titular  del  departamento  competente  en  materia 
tributaria.»
Tres.  Artículo 32.4, último párrafo. s
«La  Administración  tributaria  emitirá  el  certificado  a  que  se  refiere  este  w.b
apartado, o lo denegará, en las condiciones que establezca la persona titular del  0w
departamento competente en materia tributaria.»
Cuatro.  Artículo 33.2.
«2.  Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades 
con  personalidad  jurídica  disueltas  y  liquidadas  en  las  que  la  ley  limita  la 
responsabilidad patrimonial de los socios, partícipes o cotitulares, se transmitirán a 
estos, que responderán de ellas solidariamente y hasta el límite del valor de la 
cuota  de  liquidación  que  se  les  hubiera  adjudicado  y  demás  percepciones 
patrimoniales recibidas por aquellos en los cuatro años anteriores a la fecha de 
disolución  que  minoren  el  patrimonio  social  que  debiera  responder  de  tales 
obligaciones, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 30.4.a).
Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades con 
personalidad  jurídica  disueltas  y  liquidadas  en  las  que  la  ley  no  limita  la 
responsabilidad patrimonial de los socios, partícipes o cotitulares se transmitirán 
íntegramente a estos, que quedarán obligados solidariamente a su cumplimiento.
En caso de disolución de fundaciones o de entidades a las que se refiere el 
artículo 25, las obligaciones tributarias pendientes de las mismas se transmitirán a 
los destinatarios de los bienes y derechos de las fundaciones o a los partícipes o 
cotitulares  de  dichas  entidades,  respectivamente,  que  quedarán  obligadas 
solidariamente a su cumplimiento.»
Cinco.  Artículo 44.2. Con efectos para los procedimientos de comprobación de 
valores que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
«2.  Las personas interesadas podrán, en todo caso, promover la tasación 
pericial  contradictoria  en  corrección  de  los  demás  procedimientos  de 
comprobación fiscal de valores señalados en el apartado anterior, dentro de los 
siguientes plazos:
a)  Cuando  se  realice  conjuntamente  la  notificación  del  resultado  de  la 
comprobación y de la liquidación, dentro de los 15 días siguientes a aquel en que 
se entienda producida la notificación de la liquidación efectuada sobre la base de 
los valores comprobados administrativamente.
b)  En el supuesto de notificación separada del resultado de la comprobación 
de  valores,  dentro  del  plazo  de  15  días  desde  la  notificación  del  acto  de 
comprobación de valores.
La presentación de la solicitud de tasación pericial contradictoria determinará 
la suspensión de la ejecución de la liquidación y del plazo para interponer recurso 
o reclamación contra ésta.
Acordada la práctica de la tasación pericial contradictoria en los términos que 
reglamentariamente  se  determinen,  si  existiera  disconformidad  de  los  peritos 
sobre el valor de los bienes o derechos y la tasación practicada por el de la 
Administración no excede en más del 10 por 100 y no es superior en 120.000 
euros a la hecha por el de la persona interesada, esta última servirá de base para 
la liquidación.
En ningún caso podrá servir de base para la liquidación el resultado de la 
tasación pericial contradictoria si fuese menor que el valor declarado por las 
personas interesadas.
Si la tasación hecha por el perito de la Administración excede de los límites 
indicados deberá designarse un perito tercero. A tal efecto, la Administración 
tributaria interesará en el mes de octubre y, al menos, una vez cada 3 años, a los  e.
distintos  colegios  profesionales  y  asociaciones  o  corporaciones  profesionales  w.
legalmente  reconocidas,  el  envío  de  una  lista  de  colegiados  o  asociados  0w
mdisepsu dees tnoos vaie amcbturea,r  sceormá oe lpeegriidtoos  ptoerr cseorrotse.o P prúebselicnota ldleav alad lois ata  eafenctetos  deen  ceol nmcelusi rd eel 
deijceirecmicbiorse  uy n hcaoslteag ialad oc edlee bcraadcaió nli stdae,  au np anrtuire vdoe l scouratel, od, ulraasn ted elosisg n3a csiiognueiesn teses   BOE-A-cable e
efectuarán por orden correlativo teniendo en cuenta la naturaleza de los bienes o 
derechos a valorar.
Cuando no exista colegio profesional competente por la naturaleza de los 
bienes o derechos a valorar o profesionales dispuestos a actuar como peritos 
terceros, se interesará del Banco de España la designación de una sociedad de 
tasación inscrita en el correspondiente registro oficial.
El perito de la Administración tributaria percibirá las retribuciones a que tenga 
derecho conforme a la legislación vigente. Los honorarios del perito de la persona 
interesada serán satisfechos por esta. Cuando la diferencia entre la tasación 
practicada  por  el  perito  tercero  y  el  valor  declarado,  considerada  en  valores 
absolutos, supere el 20 por 100 del valor declarado, los gastos del tercer perito 
serán abonados por la persona interesada y, en caso contrario, correrán a cargo 
de la Administración tributaria. En este supuesto, la persona interesada tendrá 
derecho a ser reintegrada de los gastos ocasionados por el depósito al que se 
refiere el párrafo siguiente.
El perito tercero podrá exigir que, previamente al desempeño de su cometido, 
se haga provisión del importe de sus honorarios, lo que se realizará mediante 
depósito en la Tesorería de la Comunidad Foral en el plazo de 10 días. La falta de 
depósito por cualquiera de las partes supondrá la aceptación de la valoración 
realizada por el perito de la otra, cualquiera que fuera la diferencia entre ambas 
valoraciones.
Entregada en la Administración tributaria la valoración por el tercer perito, se 
comunicará a la persona interesada y, al mismo tiempo, se le concederá, si 
procede, un plazo de 15 días para justificar el pago de los honorarios a su cargo. 
En su caso, se autorizará la disposición de la provisión de honorarios depositados 
en la Tesorería de la Comunidad Foral.
Mediante orden foral de la persona titular del departamento competente en 
materia tributaria, se podrán establecer honorarios estandarizados para los peritos 
terceros que deban ser designados de acuerdo con lo previsto en los apartados 
anteriores. Será necesaria la aceptación de la designación por el perito elegido por 
sorteo. Dicha aceptación determinará, asimismo, la aceptación de los honorarios 
aprobados por la Administración.»
Seis.  Artículo 52.3, letras a), b) y c) y adición de una letra d). Con efectos para las 
declaraciones- liquidaciones o autoliquidaciones presentadas a partir de la entrada en 
vigor de esta ley foral.
«a)  Dentro del mes siguiente al término del plazo voluntario de presentación 
e ingreso, se aplicará un recargo del 1 por 100, con exclusión del interés de 
demora y de las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse.
b)  Una  vez  transcurrido  el  primer  mes,  pero  antes  de  que  lleguen  a 
transcurrir  los  tres  meses  siguientes  al  término  del  plazo  voluntario  de 
presentación e ingreso, se aplicará un recargo del 5 por 100, con exclusión del 
interés de demora y de las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse.
c)  Una vez transcurridos los citados tres meses pero antes de que lleguen a 
transcurrir  los  doce  meses  siguientes  al  término  del  plazo  voluntario  de 
presentación e ingreso, se aplicará un recargo del 10 por 100, con exclusión del 
interés de demora y de las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse.
d)  Una vez transcurridos doce meses desde el término del plazo voluntario  e
establecido para la presentación e ingreso, el recargo será del 15 por 100 y  bo
excluirá las sanciones que, en otro caso, hubieran podido exigirse. En estos casos  w
dsee l etxieigmirpáon  icnotemrperseensd dideo d eenmtroer al,a q cuoen hcalubsriáónn  ddee  tednicehrose p plaozro d edvee ndgoaced oms eas leos l ayr geol 
momento del correspondiente ingreso.»
Siete.  Artículo  70.4,  adición  de  un  tercer  párrafo.  Con  efectos  para  los 
procedimientos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
«El  plazo  del  procedimiento  sancionador  se  contará  desde  la  fecha  de 
notificación al obligado tributario de su inicio hasta que se notifique o se entienda 
notificado  el  acto  administrativo  resultante  del  mismo.  A  efectos  de  entender 
cumplida la obligación de notificar y de computar el plazo de resolución, será 
suficiente acreditar que se ha realizado un intento de notificación que contenga el 
texto íntegro de la resolución.»
Ocho.  Artículo 92.1.
«1.  La persona titular del departamento competente en materia tributaria 
acordará y ordenará la publicación, en el primer trimestre de cada ejercicio, de los 
textos actualizados completos de las leyes y decretos forales en materia tributaria 
en los que se hayan producido variaciones respecto de los textos vigentes en el 
ejercicio precedente. Asimismo, ordenará la publicación en igual plazo y forma de 
una relación de todas las disposiciones tributarias que se hayan aprobado en 
dicho ejercicio.»
Nueve.  Artículo 100.
«Artículo 100.  Rectificación de errores materiales o de hecho.
Serán aplicables en el procedimiento de gestión las normas contenidas en el 
artículo  149  de  esta  ley  foral  sobre  la  rectificación  de  errores  materiales, 
aritméticos o de hecho.»
Diez.  Artículo 103.5, último párrafo.
«A efectos del artículo 8.º1, de la Ley Orgánica 1/1982, de 5 de mayo, de 
Protección Civil del Derecho al Honor, a la Intimidad Personal y Familiar y a la 
Propia  Imagen,  se  considerará  autoridad  competente  a  la  persona  titular  del 
departamento competente en materia tributaria.»
Once.  Artículo 104.4.
«4.  La cesión de aquellos datos de carácter personal, objeto de tratamiento, 
que se debe efectuar a la Administración tributaria conforme a lo dispuesto en el 
artículo 103, en los apartados anteriores de este artículo o en otra norma de rango 
legal, no requerirá el consentimiento del afectado.»
Doce.  Artículo 105.1 letras g) y l).
«g)  La  colaboración  con  la  Cámara  de  Comptos  en  el  ejercicio  de  sus 
funciones de fiscalización.»
«l)  La utilización de datos por los órganos competentes para la realización de 
estadísticas  públicas  incluidas  en  los  instrumentos  oficiales  de  programación 
estadística legalmente previstos, que tengan interés para Navarra o que vengan 
exigidas por alguna norma de Derecho de la Unión Europea. La solicitud de 
información deberá acreditar que la operación estadística para la que se requiere 
la cesión de los datos tributarios cumple alguna de las condiciones previstas en  e.e
esta letra.» b
Trece. «EAl rttírcautalom 1ie0n5t ob isd.3e,  údlatitmoso  pnáercraefsoa.rios  para  la  publicación  se  sujetará  a  lo
Pdiesrpsuoensatloe se ny  glaa rLaenyt íaO drgeá lnoisc ad e3r/e2c0h1o8s,  ddieg i5ta ldees .d»iciembre, de Protección de Datos  BOE-A-cable e
Catorce.  Artículo 129.1.
«1.  Salvo precepto en contrario, la recaudación en periodo ejecutivo de las 
deudas tributarias cuya gestión corresponda a la Administración de la Comunidad 
Foral o a las entidades de Derecho público vinculadas o dependientes de la misma 
se  efectuará,  en  su  caso,  a  través  del  procedimiento  de  apremio,  por  el 
departamento competente en materia tributaria u organismo público que la tenga 
atribuida.»
Quince.  Artículo 132.1, último párrafo.
«No  obstante,  previa  conformidad  del  interesado  o  de  su  representante, 
podrán  examinarse  en  las  oficinas  del  departamento  competente  en  materia 
tributaria. En todo caso, la Inspección tributaria podrá analizar en sus oficinas las 
copias de los mencionados libros y documentos.»
Dieciséis.  Artículo 137.
«Artículo 137.  Plan de control tributario.
La Administración tributaria elaborará anualmente un Plan de control tributario 
que tendrá carácter reservado, aunque ello no impedirá que se hagan públicos los 
criterios generales que lo informen.»
Diecisiete.  Artículo 146.3.
«3.  Será órgano competente para la resolución del procedimiento la persona 
titular del departamento competente en materia tributaria, salvo que el acto haya 
sido dictado por el Gobierno de Navarra, en cuyo caso corresponderá a éste la 
competencia resolutoria.»
Dieciocho.  Artículo 147.3.
«3.  La resolución del procedimiento corresponde a la persona titular del 
departamento competente en materia tributaria.»
Diecinueve.  Artículo 148.6.
«6.  La competencia para dictar resolución corresponde a la persona titular 
del departamento competente en materia tributaria.»
Veinte.  Artículo 155.4.a).
«a)  Los dictados por el Gobierno de Navarra o por la persona titular del 
departamento competente en materia tributaria.»
Veintiuno.  Artículo 159.4 y 7.
«4.  Están  legitimados  para  la  interposición  del  recurso  extraordinario  de 
revisión  los  interesados  en  el  acto  recurrido  o  en  la  resolución  del  Tribunal 
Económico-Administrativo  Foral  de  Navarra.  Contra  esta  última  también  está 
legitimada para interponer recurso extraordinario de revisión la persona titular de 
la Dirección Gerencia de la Hacienda Foral de Navarra.» es
«7.  No  obstante  lo  dispuesto  en  los  apartados  2  y  5,  si  el  recurso  bo
extraordinario de revisión fuese interpuesto por la persona titular de la dirección  w
cemgole arrTrteeernirsbicpauiao nt nradidble euE rltacáao  rHinaaaó , lcmayi e iclsnaoed -ccaAro edFmtmoaprrienaíatilse  dtngreace itnNaive aoprva aaFlr raotré raalca lcn  oirdceneast  roNadlu aeucvl niaódarne rr apec,a osrloratral eumtscrapieómonnnti otdfai erccmrioóáemn  a dpld ieceGttlea onmdbtaieies  rpmneooonr     OE-A-2020-45able en https://
de Navarra, previo dictamen preceptivo del Consejo de Navarra.»
Veintidós.  Artículo 163.1, cuarto párrafo.
«Transcurrido el plazo previsto para el trámite de audiencia y examinadas las 
alegaciones presentadas en su caso, la persona titular de la dirección del Servicio 
de Inspección Tributaria dictará una liquidación administrativa, con la autorización 
previa o simultánea de la persona titular de la Dirección Gerencia de la Hacienda 
Foral de Navarra, competente para interponer la denuncia o querella, cuando 
considere que la regularización procedente pone de manifiesto la existencia de un 
posible delito contra la Hacienda pública.»
Veintitrés.  Artículo 175.1.
«1.  El procedimiento de recuperación en supuestos de regularización de los 
elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión se iniciará de oficio 
por acuerdo de la persona titular de la Dirección Gerencia de la Hacienda Foral de 
Navarra.»
Veinticuatro.  Artículo 177.1.a), primer párrafo y 3.
«a)  Por resolución expresa de la persona titular de la dirección del Servicio 
de Inspección Tributaria, que deberá incluir, al menos, el siguiente contenido:»
«3.  Cuando una resolución judicial aprecie defectos formales y ordene la 
retroacción  de  las  actuaciones  administrativas,  estas  deberán  finalizar  en  el 
periodo que reste desde el momento al que se retrotraigan las actuaciones hasta 
la conclusión del plazo al que se refiere el artículo 87, o en el plazo de tres meses, 
si este último fuera superior. El citado plazo se computará desde la recepción del 
expediente  por  la  persona  titular  de  la  dirección  del  Servicio  de  Inspección 
Tributaria.»
Veinticinco.  Artículo 181.1 y 3.
«1.  El procedimiento de recuperación terminará por resolución expresa de la 
persona titular de la dirección del Servicio de Gestión Tributaria, que deberá 
notificarse en el plazo de cuatro meses desde la fecha de notificación al obligado 
tributario  del  inicio  del  procedimiento,  salvo  que  la  decisión  de  recuperación 
establezca un plazo distinto, siendo de aplicación lo dispuesto en el artículo 177.»
«3.  Cuando una resolución judicial aprecie defectos formales y ordene la 
retroacción  de  las  actuaciones  administrativas,  estas  deberán  finalizar  en  el 
periodo que reste desde el momento al que se retrotraigan las actuaciones hasta 
la conclusión del plazo al que se refiere el apartado 1, o en el plazo de dos meses, 
si este último fuera superior. El citado plazo se computará desde la recepción del 
expediente  por  la  persona  titular  de  la  dirección  del  Servicio  de  Gestión 
Tributaria.»
Veintiséis.  Derogación de las disposiciones adicionales primera, segunda, tercera, 
cuarta y quinta.
Veintisiete.  Disposición adicional séptima.
«Disposición adicional séptima.
Se  autoriza  a  la  persona  titular  del  departamento  competente  en  materia  e.
tributaria para que regule mediante orden foral los supuestos y condiciones en los  w.
que los contribuyentes y las Entidades a que se refiere el artículo 90 de esta ley  0w
fdoercalla rpaocidornáens , pcreosmeunntaicra cpioonr esm, eddeiocsla raecleiocntreósn-ilciqousi,d aincifoonrmesá,t icaousto liyq utidealecmioánteicso so, 
cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria.»
Veintiocho.  Disposición adicional octava, primer párrafo.
«Cuando,  para  el  desarrollo  de  las  funciones  que  tengan  atribuidas,  los 
departamentos de la Administración de la Comunidad Foral de Navarra, así como 
sus órganos y las entidades dependientes de ella, precisaren conocer datos de 
carácter  tributario  de  los  solicitantes  de  subvenciones  o  de  ayudas  públicas, 
habrán  de  requerir  esa  información  a  la  Hacienda  Foral  de  Navarra  de 
conformidad con lo establecido en una orden foral dictada por la persona titular del 
departamento competente en materia tributaria.»
Veintinueve.  Disposición adicional undécima.
«Disposición  adicional  undécima.  Obligación  de  informar  sobre  operaciones 
incluidas en los libros registro.
De conformidad con lo establecido en el artículo 27.5 de esta ley foral, los 
obligados  tributarios  habrán  de  presentar  una  declaración  informativa  con  el 
contenido de los libros registro a que se refiere el artículo 53.1 del Reglamento del 
Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de 
marzo.  La  persona  titular  del  departamento  competente  en  materia  tributaria 
establecerá las personas o entidades obligadas a presentar dicha declaración, así 
como el modelo, plazo, forma y contenido de ésta.»
Treinta.  Disposición adicional decimoctava.1, primer párrafo.
«1.  Los  obligados  tributarios  deberán  suministrar  a  la  Administración 
tributaria, conforme a lo dispuesto en los artículos 27.5 y 103 y en los términos que 
establezca la persona titular del departamento competente en materia tributaria, la 
siguiente información:»
Treinta y uno.  Disposición adicional vigesimoquinta.
«Disposición  adicional  vigesimoquinta.  Medidas  específicas  aplicables  a  las 
solicitudes de concesión de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda 
tributaria que sean realizadas durante 2016.
A las solicitudes de concesión de aplazamientos o de fraccionamientos de 
deuda  tributaria  que  sean  realizadas  durante  el  año  2016  y  cuya  gestión 
recaudatoria  tenga  encomendada  el  departamento  competente  en  materia 
tributaria  se  les  aplicará  lo  establecido  en  la  disposición  adicional  vigésima 
segunda.»
Treinta y dos.  Disposición adicional vigésima sexta, primer párrafo.
«A las solicitudes de concesión de aplazamientos o de fraccionamientos de 
deuda  tributaria  que  sean  realizadas  durante  el  año  2017  y  cuya  gestión 
recaudatoria  tenga  encomendada  el  departamento  competente  en  materia 
tributaria se les aplicarán las siguientes disposiciones específicas:»
Treinta y tres.  Disposición adicional vigésima séptima, primer párrafo.
«La persona titular del departamento competente en materia tributaria podrá  es
conceder a los clubes deportivos que no participen en competiciones deportivas  o
oficiales de carácter profesional condiciones especiales en cuanto al plazo de  ww.
afdrneatvceecrinioognraiaddmaadise  analt notrt eedisne t dalea dls e d díjuaen u1ido a ddsee   teerinsbeeu rtmoa risdiames  o2c 0ao1ñn7o  .l»ay  lCiqoumiduandiadsa do  Freograull adriez aNdaavsa crroan,   OE-A-2020-45able en https://
Treinta y cuatro.  Disposición adicional vigésima octava, letra A), modificación del 
apartado 3 y adición de un apartado 4; letra B), modificación del apartado 3 y adición de 
un apartado 4 que recogerá el actual contenido del apartado 3. Con efectos para los 
procedimientos tributarios que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta ley foral.
«3.  Procedimientos regulados en el Impuesto sobre el Valor Añadido:
a)  Autorización para la presentación conjunta en un solo documento de las 
declaraciones-liquidaciones correspondientes a diversos sujetos pasivos.
b)  Reconocimiento del derecho a la exención en las entregas de bienes a 
determinados organismos que los exporten fuera del territorio de la Comunidad.
4.  Otros procedimientos:
a)  Procedimiento de solicitud de rectificación de declaraciones-liquidaciones 
y de autoliquidaciones.
b)  Procedimiento de suspensión de la ejecución patrimonial de la vivienda 
habitual en los casos de aportaciones económicas por parte de los usuarios de 
centros de la Tercera Edad.
c)  Procedimiento de compensación a instancia del obligado al pago.
d)  Procedimiento de impugnación de actuaciones de retención o ingreso a 
cuenta y de repercusión tributaria».
«3.  Procedimientos regulados en el Impuesto sobre la Renta de las Personas 
Físicas:
a)  Procedimiento de solicitud de reducción de los signos, índices o módulos 
que resulten aplicables en el régimen de estimación objetiva.
b)  Procedimiento de reconocimiento de exención de determinados premios 
literarios, artísticos y científicos.»
Treinta y cinco.  Disposición adicional vigésimo novena.
«Disposición adicional vigésimo novena.  Medidas específicas aplicables a las 
solicitudes de concesión de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda 
tributaria que sean realizadas durante 2018.
A las solicitudes de concesión de aplazamientos o de fraccionamientos de 
deuda  tributaria  que  sean  realizadas  durante  el  año  2018  y  cuya  gestión 
recaudatoria  tenga  encomendada  el  departamento  competente  en  materia 
tributaria,  se  les  aplicará  lo  establecido  en  la  Disposición  adicional  vigésimo 
sexta.»
Treinta y seis.  Disposición adicional trigésima primera.
«Disposición adicional trigésima primera.  Medidas específicas aplicables a las 
solicitudes de concesión de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda 
tributaria que sean realizadas durante 2019.
A las solicitudes de concesión de aplazamientos o de fraccionamientos de 
deuda  tributaria  que  sean  realizadas  durante  el  año  2019  y  cuya  gestión 
recaudatoria  tenga  encomendada  el  departamento  competente  en  materia  e.e
tributaria, se les aplicará lo establecido en la disposición adicional vigesimosexta.» b
Treinta y siete.  Adición de una disposición adicional trigésima segunda.
«Disposición adicional trigésima segunda.  Medidas específicas aplicables a las 
solicitudes de concesión de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda 
tributaria que sean realizadas durante 2020.
A las solicitudes de concesión de aplazamientos o de fraccionamientos de 
deuda  tributaria  que  sean  realizadas  durante  el  año  2020  y  cuya  gestión 
recaudatoria  tenga  encomendada  el  departamento  competente  en  materia 
tributaria, se les aplicará lo establecido en la disposición adicional vigesimosexta.»
Treinta y ocho.  Adición de una disposición adicional trigésima tercera. Con efectos 
a partir del 1 de julio de 2020.
«Disposición  adicional  trigésima  tercera.  Obligación  de  información  de 
determinados mecanismos de planificación fiscal.
1.  Los  intermediarios  y  los  obligados  tributarios  interesados  deberán 
suministrar  a  la  Administración  tributaria,  conforme  a  lo  dispuesto  en  la 
Directiva  2011/16/UE  del  Consejo,  de  15  de  febrero  de  2011,  relativa  a  la 
cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad y por la que se deroga la 
Directiva 77/799/CEE, y los artículos 27.5 y 103 de esta ley foral y en los términos 
que  establezca  la  persona  titular  del  Departamento  competente  en  materia 
tributaria, la siguiente información:
a)  Mecanismos transfronterizos en los que intervengan o participen cuando 
concurran algunas de las señas distintivas determinadas conforme a la normativa 
a que se refiere el párrafo anterior.
b)  Información  de  actualización  de  los  mecanismos  transfronterizos 
comercializables.
c)  Información  de  la  utilización  de  los  mecanismos  transfronterizos  de 
planificación.
2.  Se consideran titulares del deber de secreto profesional al que se refiere el 
artículo 8 bis ter.5) de la Directiva 2011/16/UE, los que tuvieran la consideración de 
intermediarios  conforme  a  dicha  directiva,  con  independencia  de  la  actividad 
económica desarrollada, con respecto a los datos privados no patrimoniales y 
datos confidenciales a los que se refiere el artículo 103.5 de esta ley foral que 
reciban y obtengan de los obligados tributarios interesados en un mecanismo 
transfronterizo de los definidos en la directiva.
El intermediario obligado por el deber de secreto profesional podrá quedar 
liberado del mismo mediante autorización comunicada de forma fehaciente por el 
obligado tributario interesado.
3.  Exención de responsabilidad.
El cumplimiento por los intermediarios de la obligación de información de 
mecanismos de planificación fiscal a que se refiere la Directiva 2011/16/UE, en los 
términos legalmente exigibles, no constituirá violación de las restricciones sobre 
divulgación  de  información  impuestas  por  vía  contractual  o  normativa,  no 
implicando para los sujetos obligados ningún tipo de responsabilidad respecto del 
obligado tributario interesado titular de dicha información. s
4.  Régimen de infracciones y sanciones. oe.
a)  Constituyen  infracciones  tributarias  simples  no  presentar  en  plazo  y  0w
ipnrfeosrmenattaivr adse a  fqourme as ein rceofimerpel eetas,t ai ndeisxpaocstaic ióon  caodni cdioantaols,  afaslís coosm loa sl ad percelasreanctiaocnióens 
deen  alaqsu emlliossm sausp puoers tmose deino sq udeis htiunbtoiesr aa  olobsli gealceicótnró dneic hoas,c einrlfoo rpmoár tdicicohso os  tmeleedmioást.icos
Las  anteriores  infracciones  se  sancionarán  con  una  multa  pecuniaria  fija 
de  1.000  euros  por  cada  dato  o  conjunto  de  datos  referidos  a  una  misma 
declaración o que hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, 
con  un  mínimo  de  3.000  euros  y  un  máximo  equivalente  a  los  honorarios 
percibidos  o  a  percibir  o  al  valor  del  efecto  fiscal  derivado  del  mecanismo 
transfronterizo calculado en los términos establecidos en la letra b), dependiendo 
de  que  el  infractor  sea  el  intermediario  o  el  obligado  tributario  interesado, 
respectivamente. El límite máximo no se aplicará cuando el mismo fuera inferior 
a 3.000 euros.
No obstante lo anterior, cuando el mecanismo transfronterizo carezca de valor 
y el infractor lo sea en su condición de obligado tributario interesado, el límite 
máximo  será  el  equivalente  a  los  honorarios  percibidos  o  a  percibir  por  el 
intermediario.
En  caso  de  no  existencia  de  honorarios,  el  límite  se  referirá  al  valor  de 
mercado de la actividad cuya concurrencia hubiera dado lugar a la consideración 
de intermediario calculado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28.2 de la 
Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
A efectos de la aplicación de los límites máximos anteriores, el infractor deberá 
aportar prueba fehaciente de la concurrencia y magnitud de los mismos.
La sanción y los límites mínimo y máximo previstos en este apartado se 
reducirán a la mitad cuando la información haya sido presentada fuera de plazo 
sin requerimiento previo de la Administración tributaria.
La presentación de la información por medios distintos a los electrónicos, 
informáticos y telemáticos cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios, 
se sancionará con una multa fija de 250 euros por dato o conjunto de datos 
referidos a la misma declaración con un mínimo 750 euros y un máximo de 1.000 
euros.
Las infracciones y sanciones reguladas en esta disposición adicional serán 
incompatibles con las establecidas en los artículos 67 y 72 respectivamente.
Será de aplicación, si procede, la reducción fijada en el artículo 71.4.
b)  Tendrá la consideración de valor del efecto fiscal el resultado producido, 
en términos de deuda tributaria, del mecanismo declarado que deberá incluir, en 
su caso, el ahorro fiscal.
A estos efectos será ahorro fiscal cualquier minoración de la base o la cuota 
tributaria, en términos de deuda tributaria, incluyendo el diferimiento en el devengo 
de la misma, que hubiera correspondido si no se hubiese realizado el mecanismo 
transfronterizo sometido a declaración o cuando se evite total o parcialmente la 
realización del hecho imponible mediante la realización de dicho mecanismo. 
Igualmente  se  considerará  ahorro  fiscal  la  generación  de  bases,  cuotas, 
deducciones  o  cualquier  otro  crédito  fiscal  susceptible  de  compensación  o 
deducción en el futuro.
Cuando en el mecanismo participen personas o entidades que tuvieran la 
consideración de empresas asociadas a las que se refiere el artículo 3.23) de la 
Directiva 2011/16/UE, la calificación de la existencia de ahorro fiscal a los efectos 
de esta letra se efectuará considerando los efectos a los que se refiere el párrafo 
anterior en el conjunto de las entidades asociadas, con independencia de la 
jurisdicción de tributación.»
Treinta y nueve.  Adición de una disposición adicional trigésimo cuarta. Con efectos 
a partir del 1 de julio de 2020.
«Disposición  adicional  trigésima  cuarta.  Obligaciones  entre  particulares 
derivadas de la obligación de declaración de los mecanismos transfronterizos 
de planificación fiscal.
1.  Los intermediarios eximidos por el deber de secreto profesional de la 
presentación de la declaración de los mecanismos transfronterizos de planificación 
fiscal deberán comunicar fehacientemente dicha exención a los intermediarios y 
obligados tributarios interesados que participen en los citados mecanismos en los 
términos  que  establezca  la  persona  titular  del  departamento  competente  en 
materia tributaria.
2.  Las personas o entidades que tuvieran la condición legal de obligados a 
declarar  y  que  hubieran  presentado  la  declaración,  determinando  dicha 
presentación la exención del resto de las personas o entidades intermediarias o, 
en su caso, del resto de obligados tributarios interesados que participen en los 
citados mecanismos transfronterizos, deberán comunicar fehacientemente dicha 
presentación a los citados obligados eximidos, en los términos que establezca la 
persona titular del departamento competente en materia tributaria.
3.  Régimen sancionador.
Constituye infracción tributaria no efectuar las comunicaciones a las que se 
refiere  esta  disposición  adicional  en  el  plazo  establecido  o  efectuar  las 
comunicaciones  omitiendo  datos  o  incluyendo  datos  falsos,  incompletos  o 
inexactos.
La infracción regulada en esta disposición adicional será considerada simple y 
se sancionará con una multa fija de 600 euros.
Será de aplicación, si procede, la reducción fijada en el artículo 71.4.»
Cuarenta.  Adición de una disposición transitoria sexta. Con efectos desde 1 de julio 
de 2020.
«Disposición  transitoria  sexta.  Régimen  transitorio  de  las  obligaciones  de 
declaración de los mecanismos transfronterizos sometidos a declaración que 
se hayan realizado con anterioridad a 1 de julio de 2020.
Los mecanismos transfronterizos cuyo deber de declaración haya nacido, en 
los términos reglamentariamente establecidos, entre el 25 de junio de 2018 y el 30 
de junio de 2020 deberán ser objeto de declaración en los meses de julio y agosto 
de 2020.»
Artículo séptimo.  Ley Foral reguladora del Régimen Tributario de las Fundaciones y de 
las actividades de patrocinio.
Los  preceptos  de  la  Ley  Foral  10/1996,  de  2  de  julio,  reguladora  del  régimen 
tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, que a continuación se 
relacionan quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.  Artículo 1.º, con efectos desde el 16 de octubre de 2019.
«El régimen tributario regulado en esta ley foral será de aplicación a las  e.e
Fundaciones  constituidas  al  amparo  de  lo  establecido  en  la  Ley  42  de  la  w.b
Compilación de Derecho Civil Foral de Navarra, siempre que reúnan los requisitos  0ww
y condiciones que se establecen en los artículos siguientes.»
Dos.  Artículo 2.º2, segundo párrafo.
«Lo dispuesto en este apartado no será aplicable a aquellas entidades que 
realicen actividades de asistencia social o deportivas exentas del Impuesto sobre 
el Valor Añadido, ni a las que tengan como finalidad exclusiva o principal la 
conservación y restauración de bienes del patrimonio histórico español, siempre 
que cumplan las exigencias de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio 
Histórico Español.»
Tres.  Artículo 4.º1, primer párrafo y letra b), con efectos desde el 16 de octubre 
de 2019.
«1.  En el supuesto de constitución de la Fundación por actos inter vivos la 
escritura  pública,  aparte  de  las  determinaciones  previstas  de  acuerdo  a  lo 
establecido en la Ley 42 del Fuero Nuevo, así como las cláusulas y condiciones 
lícitas que el fundador establezca, deberá contener los siguientes extremos:»
«b)  La voluntad de constituir una Fundación.»
Cuatro.  Artículo 6.º
«Artículo 6.  º Modificaciones.
Cualquier modificación de la escritura de constitución o de los Estatutos habrá 
de ser comunicada al departamento competente en materia tributaria adjuntando 
una copia autorizada de la misma.»
Cinco.  Artículo 7.º, primer párrafo del apartado 2 y apartado 3.
«2.  La aportación a la dotación patrimonial podrá hacerse en forma sucesiva, 
en cuyo caso el desembolso inicial no será inferior al 25 por 100 del total previsto 
por la voluntad fundacional, debiéndose aportar el resto en un plazo de cinco años 
contados  desde  el  otorgamiento  de  la  escritura  pública  de  constitución.  No 
obstante, cuando se trate de derechos el departamento competente en materia 
tributaria podrá ampliar dicho plazo en función de la naturaleza de los mismos, 
siempre que se den las garantías necesarias para asegurar su realización.»
«3.  Si la dotación consistiera en dinero su cuantía se fijará en euros. Las 
aportaciones no dinerarias se cuantificarán en igual forma y se especificarán los 
criterios de valoración utilizados.»
Seis.  Artículo 9.º10, párrafos primero y segundo.
«10.  Excepcionalmente, el porcentaje mínimo del 70 por 100 al que se refiere 
el número 1 de este artículo podrá ser inferior cuando se pretenda incrementar la 
dotación fundacional de la entidad y así lo autorice el departamento competente 
en materia tributaria, previa solicitud formulada ante el mismo.
Por otra parte, el plazo de cuatro años previsto en el número 7 puede ser 
objeto de ampliación cuando el destino de las rentas se ajuste a un plan formulado 
por  la  Fundación  y  aceptado  por  el  departamento  competente  en  materia 
tributaria.»
Siete.  Artículo 10.2.
«2.  En el caso de ser titulares, directa o indirectamente, de participaciones en  b
sociedades mercantiles distintas de las referidas en el primer párrafo del número  w
aqnutee rliao r,t idtuelbaerirdáand  adcere dlaitsa r,m aisnmtea esl  dceopaadrytuavmae natlo  mcoemjopr ecteunmtpel iemni emnatote rdiae  tlroibsu tfainreias, 
ffournadl.acionales y no supone una vulneración del régimen establecido en esta ley
El departamento competente en materia tributaria podrá denegar, de forma 
motivada, el disfrute del régimen fiscal regulado en esta ley foral en aquellos casos 
en que no se justifique que tales participaciones cumplen los requisitos antes 
mencionados.»
Ocho.  Artículo 11, apartados 5, 6 y 7.
«5.  Se someterán a auditoría externa las cuentas de las Fundaciones en las 
que concurran, en la fecha de cierre del ejercicio, al menos dos de las siguientes 
circunstancias:
a)  Que el total de las partidas del activo supere los 1.803.000 euros.
b)  Que el importe neto de su cifra anual de ingresos sea superior a 3.606.000 
euros.
c)  Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio sea 
superior a cincuenta.
También se someterán a auditoría externa aquellas cuentas que, a juicio del 
Patronato de la Fundación o del departamento competente en materia tributaria, y 
siempre en relación con la cuantía del patrimonio o el volumen de las actividades 
gestionadas, presenten especiales circunstancias que así lo aconsejen.
Los informes de auditoría se presentarán ante el departamento competente en 
materia tributaria en el plazo de tres meses desde su emisión.
6.  Asimismo, el Patronato elaborará y remitirá al departamento competente 
en materia tributaria entre el 1 de octubre y el 31 de enero de cada ejercicio el 
presupuesto  correspondiente  al  año  siguiente  acompañado  de  una  memoria 
explicativa.
7.  Los documentos a que se refieren los números 2, 3 y 6 anteriores se 
presentarán en la forma y lugar que establezca la persona titular del departamento 
competente en materia tributaria, quien podrá determinar el procedimiento y las 
condiciones en que proceda su presentación, así como su obligatoriedad por 
medios informáticos o telemáticos.»
Nueve.  Artículo 15.
«Artículo 15.  Solicitud.
1.  Las Fundaciones que deseen acogerse al régimen tributario regulado en 
esta ley foral deberán solicitarlo al departamento competente en materia tributaria 
aportando los documentos a que se refieren los artículos 4 y 5, junto a una 
memoria explicativa de sus fines y la acreditación de estar inscritas en el Registro 
de Fundaciones.
2.  El departamento competente en materia tributaria podrá recabar de los 
interesados las aclaraciones y datos complementarios precisos para conocer con 
exactitud el alcance de las cláusulas fundacionales y estatutarias.»
Diez.  Artículo 16.1 y 2.
«1.  A efectos de la resolución de la solicitud el departamento competente en 
materia tributaria tendrá en cuenta no sólo el cumplimiento por parte de la entidad 
solicitante de los requisitos formales exigidos, sino también y de modo especial el  e
aspecto sustantivo de la Fundación en cuanto pueda servir a las finalidades de  bo
interés general a que se refiere el artículo 2.º, ponderándose particularmente el  w
copobroojeyr2tdeo.ic n cyaiEó dxfnaian  pmecesoirn nsda ooednt aarl aal ls ya e  tinnedstroirtdciittauoudmrci,ai oell nnodetseas  c smisóueinsmd  aiiyloac strit evedsinde iaoe d qnceudoseon,    pdelraines  psActodaunmceeinoi,n tnaisse utslr o ayp c odsiósiesnirbp vluPeice úiosabtscloi.tc uaea ncyi  óleanl    OE-A-2020-45able en https://
número  anterior,  el  departamento  competente  en  materia  tributaria  dictará  la
correspondiente resolución, que podrá declarar la aplicación a la Fundación del 
régimen tributario especial o denegar el mismo.»
Once.  Artículo 17, párrafo primero.
«El departamento competente en materia tributaria comprobará que concurren 
los  requisitos  necesarios  para  disfrutar  de  este  régimen  tributario  especial  y 
practicará, en su caso, la regularización que resulte de la situación tributaria de la 
fundación.»
Doce.  Artículo 18.2.
«2.  Los rendimientos ordinarios obtenidos en el ejercicio de una explotación 
económica distinta de la propia de su objeto específico resultarán gravados, si 
bien el departamento competente en materia tributaria podrá extender la exención 
mencionada  anteriormente  a  estos  rendimientos  siempre  y  cuando  las 
explotaciones  económicas  en  que  se  hayan  obtenido  tengan  un  carácter 
meramente auxiliar o complementario de las explotaciones económicas exentas o 
de las actividades encaminadas a cumplir los fines estatutarios de la entidad.
La  efectividad  de  esta  exención  quedará  condicionada  a  la  previa 
comunicación  del  ejercicio  de  la  explotación  económica  al  departamento 
competente en materia tributaria, el cual podrá comprobar la concurrencia de las 
condiciones a que se refiere el párrafo anterior.»
Trece.  Artículo 26.
«Artículo 26.  Cuota reducida.
La cuota líquida determinada conforme a lo dispuesto en el artículo anterior se 
minorará en la cantidad de 1.202 euros cuando el sujeto pasivo de este impuesto 
sea una Fundación, comprendida dentro del ámbito de aplicación del presente 
título que realice exclusivamente prestaciones gratuitas, sin que en ningún caso la 
cantidad resultante como consecuencia de la aplicación de esta reducción pueda 
resultar negativa.»
Catorce.  Artículo 32, segundo párrafo del apartado 1 y primer y segundo párrafo del 
apartado 2.
«El departamento competente en materia tributaria pondrá en conocimiento de 
la entidad local correspondiente el resultado de la comprobación a que se refiere 
el artículo 17 de esta ley foral en cuanto afecte a los tributos locales respectivos, 
así como cualquier circunstancia determinante de la aplicación de lo dispuesto en 
el citado artículo.
2.  A efectos de la compensación económica establecida en el artículo 57.2 
de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra, las 
entidades locales comunicarán al departamento competente en materia tributaria 
los beneficios fiscales concedidos a las Fundaciones en virtud de lo previsto en los 
artículos anteriores.
El Gobierno de Navarra, a través del departamento competente en materia 
tributaria, compensará económicamente y en su integridad las cantidades dejadas 
de percibir por las entidades locales como consecuencia de la concesión de los  e
beneficios fiscales a que se refiere esta sección.» bo
Quince«.L aA  rctaícliudlaod 3 3d.3e,  sleag uonbdrao  pháarrbarfáo .de  ser  acreditada  ante  el  departamento  2020-450n https://w
competente en materia tributaria, quien determinará la suficiencia de la misma. A
tal efecto podrá solicitar el correspondiente informe del departamento competente 
por razón de la materia.»
Dieciséis.  Artículo 34.1.
«1.  En los supuestos a que se refieren los números 2 y 3 del artículo anterior 
la base de la deducción la constituirá el valor que determine el departamento 
competente  en  materia  tributaria.  A  tal  efecto  podrá  recabar  informe  del 
departamento competente por razón de la materia.»
Diecisiete.  Artículo 37.3, segundo párrafo.
«La  calidad  de  la  obra  habrá  de  ser  acreditada  ante  el  departamento 
competente en materia tributaria, quien determinará la suficiencia de la misma. A 
tal efecto podrá solicitar el correspondiente informe del departamento competente 
por razón de la materia.»
Dieciocho.  Artículo 38.1.
«1.  En los supuestos a que se refieren los números 2 y 3 del artículo anterior 
la base de la deducción la constituirá el valor que determine el departamento 
competente  en  materia  tributaria.  A  tal  efecto  podrá  recabar  informe  del 
departamento competente por razón de la materia.»
Diecinueve.  Artículo 39.5.
«5.  Las  donaciones  dinerarias  efectuadas  a  fundaciones  que  realicen 
actividades similares a las de los organismos públicos de investigación o a las de 
los centros tecnológicos, darán derecho a practicar la deducción en la cuota 
íntegra establecida en el párrafo primero del artículo 61.1 de la Ley Foral 26/2016, 
de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.»
Veinte.  Artículo 45, letra b).
«b)  Con carácter previo a la aceptación de la donación se emitirá informe por 
el departamento competente en materia tributaria sobre la valoración del bien y su 
calificación como obra de arte. A tal efecto podrá solicitar la colaboración del 
departamento competente por razón de la materia.»
Veintiuno.  Disposición adicional primera, con efectos 16 de octubre de 2019.
«Disposición adicional primera.  Registro de fundaciones.
1.  Se crea un Registro de Fundaciones en el departamento competente en 
materia de presidencia en el que habrán de inscribirse aquellas a las que se 
refiere el artículo 1.º de esta ley foral.
Tal inscripción, que contendrá necesariamente los extremos a que se refiere el 
artículo 4.º de esta ley foral, se efectuará en el plazo que reglamentariamente se 
determine.
El Registro tendrá carácter público.
2.  El departamento competente en materia tributaria comunicará al Registro 
de Fundaciones la adquisición y pérdida del régimen tributario especial, para que  es
conste en el mismo, así como las modificaciones de la escritura de constitución o  o
de los Estatutos. ww.
Dccooemnres3ptc.ie thutoeiPd noaCtedsiv  rpáial onl Fr  aoirnmraaszplcó ardnirbe oid r sNede eal a ve alomnr r aaee,ts elt lraaiaRbs  leedqgceuiis depto,r ro eh esanidbd eieél annF cdiLuaoen,s ydea a d4cce2ioom nndsáeetssit   udlaided e oCll  acosdom enfuppfonialardrmtcaaiceómi noea nn detloeas     OE-A-2020-45able en https://
normativa estatal o la propia de las Comunidades Autónomas con competencia en
la materia, modifiquen con posterioridad sus estatutos para que su domicilio social 
radique en Navarra y el ámbito territorial en que desarrollen principalmente sus 
actividades sea la Comunidad Foral.
Asimismo, podrán inscribirse en el Registro de Fundaciones del departamento 
competente por razón de la materia de Presidencia las fundaciones extranjeras 
cuando el ámbito territorial en que desarrollen principalmente sus actividades sea 
la Comunidad Foral.
4.  La  estructura  y  funcionamiento  del  Registro  se  determinará 
reglamentariamente.»
Veintidós.  Disposición adicional cuarta.
«Disposición adicional cuarta.  Incumplimiento de requisitos.
Si las fundaciones y demás entidades a las que resulte aplicable esta ley foral 
no  cumplen  los  requisitos  exigidos  en  ella,  además  de  producirse  las 
consecuencias previstas en su artículo 17 y en su disposición adicional tercera, no 
les resultarán de aplicación tampoco las exenciones previstas en los artículos 150. 
d) y e) y 173.1.e) de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales 
de Navarra.»
Veintitrés.  Disposición adicional séptima. Supresión.
Veinticuatro.  Disposición adicional décima, primer párrafo del apartado 4 y primer 
párrafo del apartado 5.
«4.  Una vez que hayan accedido al régimen establecido en esta disposición 
adicional,  las  entidades  beneficiarias  de  las  donaciones  deberán  solicitar  al 
departamento competente en materia de derechos sociales, en los ocho primeros 
meses del ejercicio siguiente, el mantenimiento de dicho régimen conforme al 
modelo que aprobará la persona titular de dicho Departamento y del Instituto 
Navarro para la Igualdad. Además, en ese plazo las personas que ostenten la 
representación de dichas entidades presentarán una declaración responsable de 
que siguen cumpliendo los requisitos establecidos en el apartado 2 acompañada 
de  las  cuentas  de  la  entidad,  salvo  que  éstas  se  hayan  presentado  en  el 
departamento competente en materia tributaria en cumplimiento de la normativa 
tributaria.»
«5.  La persona titular de la Dirección General del Observatorio de la Realidad 
Social, de Planificación y de Evaluación de las Políticas Sociales del departamento 
competente en materia de derechos sociales, resolverá las solicitudes referidas en 
los apartados 3 y 4, cuando el fin social de las entidades sea del ámbito de los 
Servicios Sociales o de la cooperación al desarrollo, y la persona titular de la 
Dirección General del Instituto Navarro para la Igualdad, cuando el fin social de las 
entidades sea del ámbito de la igualdad entre mujeres y hombres.»
Veinticinco.  Disposición transitoria primera. Supresión.
Artículo octavo.  Ley Foral reguladora del régimen fiscal de las cooperativas.
Los preceptos de la Ley Foral 9/1994, de 21 de junio, reguladora del régimen fiscal 
de las cooperativas, que a continuación se relacionan quedarán redactados del siguiente  s
modo: e.
Uno.  Artículo 23. 0ww
«Artículo 23.  Deducción por creación de empleo.
La deducción por creación de empleo prevista en el artículo 66 de la Ley
Foral 26/2016 del Impuesto sobre Sociedades será de aplicación, además de en  Bc
los supuestos y con los requisitos establecidos para cada ejercicio económico, a la 
admisión definitiva, una vez superado el periodo de prueba, de nuevos socios en 
las  cooperativas  de  trabajo  asociado  o,  en  general,  de  socios  de  trabajo  en 
cualquier cooperativa.»
Dos.  Artículo 27, apartado 1 segundo párrafo y apartado 2 último párrafo.
«Exención, por cualquiera de los conceptos que puedan ser de aplicación, 
salvo el gravamen previsto en el artículo 22.1 del Texto Refundido del Impuesto 
sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado 
por Decreto Foral Legislativo 129/1999, de 26 de abril, respecto de los actos, 
contratos y operaciones siguientes:»
«Este beneficio es compatible, en su caso, para los mismos elementos con las 
deducciones previstas en la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto 
sobre Sociedades.»
Artículo noveno.  Ley Foral reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos 
fiscales en la Comunidad Foral de Navarra.
Con efectos desde el 1 de enero de 2020, se deroga el artículo 18.2 de la Ley 
Foral 8/2014, de 16 de mayo, reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos 
fiscales en la Comunidad Foral de Navarra.
Artículo décimo.  Ley Foral de Tasas y Precios Públicos.
Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta ley foral, los artículos de la Ley 
Foral 7/2001, de 27 de marzo, de Tasas y Precios Públicos de la Administración de la 
Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Autónomos, que a continuación se 
relacionan, quedarán redactados del siguiente modo:
Uno.  Título VII bis capítulo I, supresión.
Dos.  Artículo 99 bis.1, modificación letra b) y adición de una letra e), pasando el 
actual contenido de las letras b), c) y d) a las letras c), d) y e), respectivamente.
«b)  Familias monoparentales o en situación de monoparentalidad:
1.º  Exención para miembros de familias de categoría especial.
2.º  Bonificación  del  50  por  100  para  miembros  de  familias  de  categoría 
general.»
Tres.  Artículo 119.
«Artículo 119.  Tarifas.
La tasa se exigirá según las siguientes tarifas:
    Euros
Otorgamiento, rehabilitación, visado o modificación de autorizaciones de 
TARIFA 1 transporte público o privado complementario de mercancías y viajeros y, en su  27
caso, de vehículos adscritos.
Otorgamiento o renovación de autorizaciones de transporte público regular de  e.
TARIFA 2 14 o
viajeros de uso especial. w.b
TARIFA 3 Odeto argctaivmidieandteos,  raeunxoilviaarcíaiósn d oe lm troadnifsicpaocrtieó n( odpee araudtoorri zdaec tiorannessp poartrea) .la realización  55 2020-450n https://w
    Euros
Expedición y renovación de tarjetas
1.  Expedición y renovación de la tarjeta de tacógrafo digital. 43
TARIFA 4
2.  Expedición y renovación de la tarjeta de aptitud de conductor. 26
3.  Cambios en los datos personales de la tarjeta de aptitud de conductor. 5
Certificados y diligenciado de libros
1.  Por legalización, diligenciado o sellado de libros o documentos 
11
obligatorios.
TARIFA 5
2.  Expedición de certificados referidos a empresas y autorizaciones de 
9
transportes.
3.  Expedición de certificado de conductor de terceros países. 28
Tasas de examen y expedición de títulos
1.  Por derechos de presentación a examen para la obtención del título de 
capacitación profesional de transportista, para la obtención o renovación del 
22
título de consejero de seguridad o para la obtención del certificado de aptitud 
profesional del conductor
TARIFA 6
2.  Por expedición del título de competencia profesional de transportista y 
27
expedición o renovación del título de consejero de seguridad
3.  Cambios en los datos personales del título de competencia profesional o 
5
de consejero de seguridad
Tasas cualificación inicial y formación continua de conductores
1.  Autorización de centros. 340
TARIFA 7
2.  Cambio de titularidad de centros. 178
3.  Homologación de cursos. 125
Por emisión de informes escritos
1.  En relación con datos referidos a persona, autorización, vehículo o 
empresa específica que figuren en el Registro de empresas y Actividades de  26
TARIFA 8
Transportes o en otros Registros de los Servicios de Transportes.
2.  Por actuaciones del concepto anterior, en relación con datos de carácter 
211»
general o global.
Cuatro.  Artículo 146, supresión tarifa 2.2 y modificación tarifas 5 y 9.10.
    Euros
Emisión de tarjeta equina, por animal  
«TARIFA 5 1.  Emisión de tarjeta equina de animales ubicados en Navarra 25
2.  Emisión de tarjeta equina de animales ubicados fuera de Navarra 50»
   «10. Duplicado o sustitutivo de pasaporte equino 20»  e.e
Cinco.  Título XI capítulo IV, supresión. 0w
Artículo undécimo.  Ley Foral de Haciendas Locales de Navarra.
Con efectos a partir de 1 de enero de 2020, los coeficientes máximos establecidos en 
el artículo 175.2 de la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de 
Navarra, serán los siguientes:
Coeficiente Periodo de generación
0,60 Igual o superior a 20 años
0,47 19 años
0,49 18 años
0,09 17 años
0,09 16 años
0,06 15 años
0,06 14 años
0,06 13 años
0,06 12 años
0,06 11 años
0,06 10 años
0,06 9 años
0,06 8 años
0,06 7 años
0,08 6 años
0,26 5 años
0,33 4 años
0,24 3 años
0,15 2 años
0,07 1 años
0,07 Inferior a 1 año»
Artículo duodécimo.  Tributos sobre el juego.
Con efectos a partir del 1 de enero de 2020, el artículo 10.1 de la Ley Foral 27/2016, 
de 28 de diciembre, quedará redactado del siguiente modo:
«1.  El tipo de gravamen correspondiente a los juegos mediante apuestas, sin 
perjuicio de lo dispuesto en el apartado siguiente, será del 20 por 100, sea cual 
sea el medio a través del cual se hagan aquellas.»
Artículo decimotercero.  Impuesto sobre los grandes establecimientos comerciales.
Con efectos a partir del 1 de enero de 2020, la letra a) del apartado siete del artículo  o
undécimo de la Ley Foral 30/2018, de 27 de diciembre, quedará redactado del siguiente  ww.
modo: «a)  La superficie útil para venta y exposición de productos. Se considera  2020-450n https://w
ococamsoio ntaalml elnat e,s auspíe rcfoicmieo  lodse setisnpaadcaio sa d esetxinpaodnoesr  allo tsr ánpsritood udcet opse, rsohnaabsit uya la  lau   BOE-A-cable e
presentación, dispensación y cobro de los productos. Se excluyen expresamente 
las superficies destinadas a oficinas, aparcamientos, zonas de carga, descarga y 
almacenaje no visitables por el público y, en general, todas aquellas dependencias 
o instalaciones de acceso restringido al mismo.
En los establecimientos colectivos no se computarán los espacios destinados 
al tránsito de personas que no tienen otro objeto que permitir la circulación del 
público  por  las  instalaciones  comunes  del  centro  comercial  y  favorecer  la 
comunicación entre los distintos establecimientos comerciales que lo integran.
A  efectos  del  cómputo  de  la  superficie  útil  para  venta  y  exposición  de 
productos se tendrán en cuenta todas las actividades comerciales y de hostelería. 
No se computarán los servicios prestados por empresas de ocio y espectáculos.
La superficie útil para venta y exposición de productos se computará reducida 
en 2.000 metros cuadrados de superficie exenta.»
Disposición derogatoria única.  Derogación normativa.
A partir de la entrada en vigor de la presente ley foral quedarán derogados:
1.  El Decreto Foral 129/2002 de 17 de junio, que regula los plazos máximos de 
duración de los procedimientos tributarios y los efectos del silencio.
2.  El artículo 67.2 del Reglamento de la Inspección Tributaria de Navarra, aprobado 
por Decreto Foral 152/2001, de 11 de junio.
Disposición final primera.  Modificación de la Ley Foral del Derecho a la Vivienda en 
Navarra.
El artículo 3 quater de la Ley Foral 10/2010, de 10 de mayo, del Derecho a la 
Vivienda en Navarra, quedará redactado del siguiente modo, con efectos desde 1 de 
enero de 2020:
«Artículo 3 quater.  Sistema de deducciones fiscales para garantizar el derecho 
de acceso a vivienda.
1.  Las deducciones fiscales para garantizar el derecho de acceso a vivienda 
a las que se refiere el apartado 2 del artículo 3 bis de la presente ley foral tendrán 
las siguientes modalidades:
a)  Deducción por arrendamiento para emancipación: destinada a personas 
empadronadas en Navarra de edad comprendida entre 23 y 31 años inclusive, 
cuyas rentas incluidas las exentas no superen 20.000 euros si el solicitante no es 
miembro de una unidad familiar o, en caso contrario, 30.000 euros conjuntamente 
con el resto de miembros de la unidad familiar.
A estos efectos se tendrán en cuenta los ingresos obtenidos, expresados 
como parte general de la base imponible más rentas exentas, en el período 
impositivo cuyo plazo ordinario de presentación de declaraciones del Impuesto 
sobre la Renta de las Personas Físicas haya concluido en la fecha de solicitud del 
abono de la deducción de forma anticipada.
b)  Deducciones por arrendamiento para acceso a vivienda: destinadas a 
personas o unidades familiares con ingresos familiares ponderados inferiores a 1,7 
veces  el  indicador  Suficiencia  Adquisitiva  por  Renta  Adecuada  (SARA),  que  s
cumplan alguno de los siguientes requisitos: o
a')  Estar inscritas en el censo de solicitantes de vivienda protegida con una  0w
aañnotig nüaetduarda l ineinn telarr ummopdiadlaid iagdu adl eo  asrurepnedriaomr aie nutno  aoñ oa rare fnedcahma ie1n dtoe  ceonne roo pdceió cna ddea 
ctroamnspirtoar, ias vinig epseimrjuoiscéiop tidmea  ldoe l eDsetacbreletoci dFoo rapla Lrae giesll ataivñoo  42/2002008 , edne  2la d ed ijsupnoios.ición  BOE-A-cable e
b')  Ser  beneficiarias  del  programa  de  Vivienda  de  Integración  Social  en 
arrendamiento con una antigüedad igual o superior a un año a fecha 1 de enero de 
cada año natural.
c')  Ser arrendatarias de una vivienda protegida, cuando cuenten con contrato 
visado  administrativamente  con  una  antigüedad  igual  o  superior  a  un  año  a 
fecha 1 de enero de cada año natural.
Para el cálculo de los ingresos y su ponderación se aplicará lo dispuesto en el 
Anexo II del Decreto Foral 61/2013, de 18 de septiembre, por el que se regulan las 
actuaciones protegibles en materia de vivienda, o norma que lo sustituya, y se 
tendrán en cuenta las rentas obtenidas en el período impositivo cuyo plazo de 
presentación  de  declaraciones  del  Impuesto  sobre  la  Renta  de  las  Personas 
Físicas haya concluido en la fecha de solicitud del abono de la deducción de forma 
anticipada.
2.  Los requisitos e importes de cada deducción, así como los plazos que se 
establezcan para su abono de forma anticipada, podrán ser distintos en función de 
cada modalidad e incluso dentro de una misma modalidad.
3.  Las distintas modalidades de deducción serán incompatibles entre sí y con 
la deducción por alquiler de vivienda establecida en el artículo 62.2 del Texto 
Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 
así como con las ayudas de emergencia o extraordinarias para el pago de gastos 
de alquiler concedidas por el Gobierno de Navarra cuando recaigan sobre la 
misma vivienda, y con las subvenciones por arrendamiento previstas para el caso 
de las viviendas protegidas o adscritas a la Bolsa de Alquiler.
4.  La gestión de este sistema de deducciones fiscales para garantizar el 
derecho de acceso a la vivienda se llevará a cabo a través de la misma sociedad 
pública instrumental que gestione el censo de solicitantes de vivienda protegida. 
No obstante lo anterior, corresponde a la dirección general competente en materia 
de vivienda dictar los actos y resoluciones derivados de su gestión.»
Disposición  final  segunda.  Disposiciones  relativas  a  los  procesos  selectivos 
convocados por las Administraciones Públicas de Navarra.
«1.  Se faculta a las Administraciones Públicas de Navarra para que en las 
convocatorias de procesos selectivos, de ingreso o provisión de puestos de trabajo 
se exija la presentación electrónica de las solicitudes y demás documentación.
2.  Los plazos señalados por días para la presentación de solicitudes de 
participación en los procesos selectivos señalados en el apartado anterior se 
entenderán, en todo caso, expresados en días naturales.»
Disposición final tercera.  Medidas urgentes en materia de personal al servicio de las 
Administraciones Públicas de Navarra.
«Con carácter general se prorrogan para el año 2020 las medidas urgentes en 
materia  de  personal  al  servicio  de  las  Administraciones  Públicas  de  Navarra 
previstas en el artículo 1 de la Ley Foral 13/2012, de 21 de junio.
La aplicación del artículo 1 citado en el párrafo anterior en cuanto a la edad de 
jubilación  comprenderá  a  todo  el  personal  funcionario,  cualquiera  que  sea  el 
sistema de previsión social al que se encuentre acogido, incluyendo los acogidos  s
al  sistema  anterior  a  la  Ley  Foral  10/2003,  de  5  de  marzo,  sobre  régimen  oe.
transitorio de los derechos pasivos del personal funcionario de los Montepíos de  w.
elal s sANedrovm iocinbioiss ttaaracntctievio,o n ye acs o dPmeútobe lrsimcaailnvse adddeao dN p,a eevrla sDroraen,pa yal  rdatae lmol sem naistcomo gdoie d doSusar aalu nddtie cp hoeodl  rraáéñ gpoimr o2elo0nn2.g0a, r peonr   2020-450n https://w
necesidades  del  servicio  y  falta  de  profesionales,  razones  en  todo  caso
debidamente justificadas. Así, se podrá autorizar la prolongación en el servicio  Bc
activo una vez que hayan llegado a la edad de jubilación forzosa estipulada por la 
Seguridad Social, a los profesionales facultativos incluidos en los estamentos A.1. 
y A.2.5. de la Ley Foral 11/1992, reguladora del régimen específico del personal 
adscrito al Servicio Navarro de Salud–Osasunbidea, así como a los profesionales 
de estos estamentos cuando estén desempeñando funciones de Jefe de Servicio 
o de Jefe de Sección Asistencial, siempre que la lista de contratación de su 
respectiva especialidad se encuentre abierta. El momento para la comprobación 
de esta circunstancia a efectos de la concesión de la prolongación será un mes 
antes de la llegada a la fecha prevista de jubilación forzosa.
La prolongación se realizará por un año, siendo prorrogable si se mantienen 
las condiciones del otorgamiento, previa solicitud del interesado, y con el límite de 
setenta años de edad.»
Disposición final cuarta.  Modificación de la Ley Foral 14/2018, de 18 de junio, de 
residuos y su fiscalidad. Con efectos desde el 1 de enero de 2020.
1.º  El título del artículo 23 de la Ley Foral 14/2018, de 18 de junio, de residuos y su 
fiscalidad, quedará redactado del siguiente modo:
«Artículo 23.  Utilización de bolsas de plástico, de productos de plástico de un 
solo uso y de productos envasados en monodosis o cápsulas de un solo uso.»
2.º  Los apartados 4 y 5 del artículo 23 de la Ley Foral 14/2018, de 18 de junio, de 
residuos y su fiscalidad, quedará redactado del siguiente modo:
«4.  Las medidas de utilización de productos de plástico de un solo uso a los 
que les sea de aplicación la Directiva (UE) 2019/904, del Parlamento Europeo y 
del  Consejo,  de  5  de  junio  de  2019,  relativa  a  la  reducción  del  impacto  de 
determinados productos de plástico en el medio ambiente, se regirán por dicha 
normativa o la que se derive de su desarrollo o transposición.
5.  A partir del 3 de julio de 2021 queda prohibida la venta de productos 
envasados en monodosis o cápsulas de un solo uso, a los que no les sea de 
aplicación la Directiva 94/62/CE, relativa a envases y residuos de envases ni la 
Directiva (UE) 2019/904, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 5 de junio 
de 2019, relativa a la reducción del impacto de determinados productos de plástico 
en el medio ambiente, siempre que estén fabricados con materiales no reciclables, 
orgánicamente o mecánicamente.»
Disposición final quinta.  Habilitación normativa.
El  Gobierno  de  Navarra  dictará  cuantas  disposiciones  sean  necesarias  para  el 
desarrollo y aplicación de esta ley foral.
Disposición final sexta.  Entrada en vigor.
La presente ley foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el 
Boletín Oficial de Navarra, con los efectos en ella previstos.
Yo,  en  cumplimiento  de  lo  dispuesto  en  el  artículo  22  de  la  Ley  Orgánica  de 
Reintegración y Amejoramiento del Régimen Foral de Navarra, promulgo, en nombre de 
S.M. el Rey, esta Ley Foral, ordeno su inmediata publicación en el «Boletín Oficial de  e.
Navarra» y su remisión al «Boletín Oficial del Estado» y mando a los ciudadanos y a las  w.
autoridades que la cumplan y la hagan cumplir. 0w
Pamplona, 23 de diciembre de 2019.–La Presidenta de la Comunidad Foral de
Navarra, María Chivite Navascués.
(Publicada en el «Boletín Oficial de Navarra» número 255, de 31 de diciembre de 2019)