BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 39 Martes 15 de febrero de 2022 Sec. I.   Pág. 19003
I. DISPOSICIONES GENERALES
COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA
2330 Decreto Foral Legislativo 1/2022, de 2 de febrero, de Armonización Tributaria, 
por el que se modifica el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto 
sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
El título I del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra 
está dedicado a regular los criterios de armonización del régimen tributario de Navarra 
con el régimen tributario general del Estado.
En ese marco, los artículos 31 bis y 32, del mencionado Convenio Económico 
disponen,  respectivamente,  que  en  la  exacción  del  Impuesto  sobre  el  Valor  de  la 
Producción de la Energía Eléctrica y del Impuesto sobre el Valor Añadido, Navarra 
aplicará  las  mismas  normas  sustantivas  y  formales  vigentes  en  cada  momento  en 
territorio del Estado. No obstante, la Administración de la Comunidad Foral de Navarra 
podrá aprobar los modelos de declaración e ingreso, que contendrán, al menos, los 
mismos datos que los del territorio común y señalar plazos de ingreso para cada período 
de liquidación, que no diferirán sustancialmente de los establecidos por la Administración 
del Estado.
Por su parte, el artículo 53.1 de la Ley Foral 14/2004, de 3 de diciembre, del 
Gobierno de Navarra y de su Presidenta o Presidente, al regular la potestad normativa 
del Gobierno de Navarra, establece que, cuando de conformidad con lo establecido en el 
Convenio Económico, una reforma del régimen tributario común obligue a que en la 
Comunidad Foral se apliquen idénticas normas sustantivas y formales que las vigentes 
en cada momento en el Estado, el Gobierno de Navarra, por delegación del Parlamento 
de Navarra, podrá dictar las normas con rango de ley foral que sean precisas para la 
modificación de las correspondientes leyes forales tributarias. Las disposiciones del 
Gobierno de Navarra que comprendan dicha legislación delegada recibirán el título de 
decretos forales legislativos de armonización tributaria, de conformidad con lo dispuesto 
en el artículo 53.2 de la citada Ley Foral 14/2004.
En el ámbito estatal, el Real Decreto-ley 29/2021, de 21 de diciembre, por el que se 
adoptan medidas urgentes en el ámbito energético para el fomento de la movilidad 
eléctrica, el autoconsumo y el despliegue de energías renovables, ha prorrogado la 
vigencia de determinadas medidas tributarias en el sector eléctrico, así como de medidas 
de carácter fiscal que tienen como objetivo combatir la pandemia de COVID-19.
En primer lugar, en relación con el sector eléctrico, se prorroga durante el primer 
trimestre de 2022 la suspensión temporal del Impuesto sobre el Valor de la Producción 
de Energía Eléctrica.
Mediante el Real Decreto-ley 12/2021, de 24 de junio, por el que se adoptan medidas 
urgentes en el ámbito de la fiscalidad energética y en materia de generación de energía, 
y sobre gestión  del  canon de regulación y  de  la tarifa de utilización del agua, se 
estableció la suspensión temporal para el tercer trimestre de 2021, del Impuesto sobre el 
Valor de la Producción de la Energía Eléctrica, puesto que la evolución de precios de la  s
electricidad  ya  observada  en  aquel  momento  permitía  articular  aquella  medida  sin  oe.
menoscabo de la sostenibilidad económica y financiera del sistema eléctrico. w.
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segundo semestre completo del ejercicio 2021.
Dado que la situación en relación con los precios mayoristas de la electricidad 
inusualmente elevados va a extenderse durante el primer trimestre de 2022 se considera 
oportuno prolongar tal medida durante dicho periodo, de manera que, en suma, el 
referido Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica quedará 
suspendido durante el primer trimestre del ejercicio 2022.
De  esta  forma,  mediante  la  exoneración  del  impuesto,  los  productores  de 
electricidad, en tanto que sujetos obligados de dicho tributo, podrán volver a ofertar 
precios más competitivos que redunden favorablemente en los consumidores al verse 
reducido uno de sus costes operativos. Con el fin de garantizar el equilibrio del sistema, 
se  compensará  al  sistema  eléctrico  por  el  importe  equivalente  a  la  reducción  de 
recaudación consecuencia de esta medida.
Por otra parte, de forma excepcional y transitoria, se mantiene hasta el 30 de abril 
de 2022 la aplicación del tipo reducido del 10 por ciento del Impuesto sobre el Valor 
Añadido, en adelante IVA, que recae sobre todos los componentes de la factura eléctrica 
para los contratos cuyo término fijo de potencia no supere los 10  KW cuando el precio 
medio mensual del mercado mayorista en el mes anterior al de la facturación haya 
superado los 45 €/MWh.
También se prorroga la aplicación del tipo impositivo del 10 por ciento del IVA para 
los  suministros  efectuados  a  favor  de  los  titulares  de  contratos  de  suministro  de 
electricidad que sean perceptores del bono social y, además, tengan reconocida la 
condición  de  vulnerable  severo  o  vulnerable  severo  en  riesgo  de  exclusión  social, 
durante el periodo de vigencia del real decreto-ley, con independencia del precio de la 
electricidad del mercado mayorista.
Estas medidas han sido comunicadas mediante procedimiento escrito al Comité de 
IVA para dar cumplimiento a la normativa comunitaria con fecha de 16 de diciembre 
de 2021.
Por otra parte, se mantiene, hasta el 30 de junio de 2022, la aplicación del 4 por 
ciento  del  tipo  impositivo  del  IVA  a  las  entregas,  importaciones  y  adquisiciones 
intracomunitarias  de  mascarillas  quirúrgicas  desechables,  habida  cuenta  del  uso 
generalizado  que  de  estas  se  está  viendo  obligado  a  hacer  la  población  como 
consecuencia de la prolongación de la pandemia. La medida que se prorroga está 
regulada en el artículo 7 del Real Decreto-ley 34/2020, de 17 de noviembre, de medidas 
urgentes de apoyo a la solvencia empresarial y el sector energético, y en materia 
tributaria, hasta el 31 de diciembre de 2021.
A su vez, se mantiene hasta el 30 de junio de 2022 la aplicación de un tipo del cero 
por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido a las entregas interiores, importaciones y 
adquisiciones intracomunitarias de material sanitario para combatir la COVID-19, cuyos 
destinatarios sean entidades públicas, sin ánimo de lucro y centros hospitalarios, que, 
hasta el 31 de diciembre de 2021, está regulada en la disposición adicional primera del 
Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, de transposición de las directivas de la Unión 
Europea  en  las  materias  de  competencia,  prevención  del  blanqueo  de  capitales, 
entidades de crédito, telecomunicaciones, medidas tributarias, prevención y reparación 
de  daños  medioambientales,  desplazamiento  de  trabajadores  en  la  prestación  de 
servicios transnacionales y defensa de los consumidores.
De esta forma, se extiende su plazo de vigencia para garantizar la continuidad en la 
respuesta del sistema sanitario en el control de la pandemia y de las nuevas variantes de 
la COVID-19.
Con base en la Decisión (UE) 2020-491 de la Comisión de 3 de abril de 2020 relativa  es
a la concesión de una franquicia de derechos de importación y de una exención del IVA  o
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rápida y efectiva, estableció hasta el 31 de julio de 2020 la aplicación de un tipo
impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido del cero por ciento a las entregas 
interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de este tipo de bienes cuyos 
destinatarios sean entidades públicas, sin ánimo de lucro y centros hospitalarios.
Posteriormente, al aprobarse la Decisión (UE) 2020/1101 de la Comisión, de 23 de 
julio de 2020, por la que se modifica la Decisión (UE) 2020/491, relativa a la concesión 
de una franquicia de derechos de importación y de una exención del IVA respecto de la 
importación  de  las  mercancías  necesarias  para  combatir  los  efectos  del  brote  de 
COVID-19 durante el año 2020, prorrogando la aplicación de dicho tipo impositivo hasta 
el  31  de  octubre,  se  procedió,  mediante  el  Real  Decreto-ley  28/2020,  de  22  de 
septiembre, de trabajo a distancia, a extender hasta la citada fecha la aplicación de la 
medida. Más tarde, la aprobación de la Decisión (UE) 2020/1573 de la Comisión, de 28 
de octubre de 2020, por la que se modifica la Decisión (UE) 2020/491, relativa a la 
concesión de una franquicia de derechos de importación y de una exención del IVA 
respecto de la importación de las mercancías necesarias para combatir los efectos del 
brote de COVID-19 durante el año 2020, conllevó, mediante el artículo 6 del citado Real 
Decreto-ley 34/2020, de 17 de noviembre, la ampliación temporal de los efectos de dicha 
medida hasta el 30 de abril de 2021.
Con posterioridad, se aprobó la Decisión (UE) 2021/660 de la Comisión, de 19 de 
abril de 2021, por la que se modifica la Decisión (UE) 2020/491, relativa a la concesión 
de una franquicia de derechos de importación y de una exención del IVA respecto de la 
importación  de  las  mercancías  necesarias  para  combatir  los  efectos  del  brote  de 
COVID-19 durante el año 2020, con efectos hasta 31 de diciembre de 2021, al amparo 
de la norma comunitaria, mediante la citada disposición adicional primera del Real 
Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, se procedió a extender la aplicación de la medida con 
igual vigencia.
Habiéndose aprobado una nueva decisión por la Comisión Europea, con efectos 
hasta el 30 de junio de 2022, y constatada la eficacia de la medida, se juzga conveniente 
ampliar su aplicación durante el primer semestre de 2022.
Como se ha señalado, el real Decreto-ley 29/2021, de 21 de diciembre, aprobado en 
el Estado, contiene una prórroga de diversas medidas tributarias, en concreto, de la 
suspensión temporal del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica, 
así como de la aplicación del tipo reducido del 10 por ciento del Impuesto sobre el Valor 
Añadido,  en  adelante  IVA,  para  determinados  suministros  de  electricidad,  del  tipo 
reducido  del  4  por  ciento  del  IVA  a  las  entregas,  importaciones  y  adquisiciones 
intracomunitarias de mascarillas quirúrgicas desechables, y del tipo del 0 por ciento del 
IVA  de  las  entregas  interiores,  importaciones  y  adquisiciones  intracomunitarias  de 
material  sanitario  para  combatir  la  COVID-19,  cuyos  destinatarios  sean  entidades 
públicas, sin ánimo de lucro y centros hospitalarios, medidas todas ellas cuya vigencia 
concluye el 31 de diciembre.
Habida cuenta de la persistencia de las razones que justificaron la adopción de las 
medidas cuya prórroga se establece, esto es, en unos casos, la reducción de los costes 
de  la  factura  final  eléctrica,  por  cuanto  la  situación  de  precios  mayoristas  de  la 
electricidad inusualmente elevados a extenderse durante el primer trimestre de 2022, 
con los efectos negativos que ello ocasiona en los consumidores de electricidad, y, en 
otros,  garantizar  una  adecuada  respuesta  del  sistema  sanitario  a  la  pandemia 
ocasionada por la COVID-19, se considera pertinente dar continuidad a dichas medidas, 
que fueron introducidas de forma excepcional y transitoria.
En  el  ámbito  de  la  Comunidad  Foral  de  Navarra,  las  medidas  relativas  a  la  es
suspensión temporal del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica,  o
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Legislativo 5/2021, de 22 de septiembre, de Armonización Tributaria, por el que se 
modifica el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica.
Por su parte, en el mismo ámbito competencial, las medidas sobre la aplicación del 
tipo reducido del 4 por ciento del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones 
intracomunitarias de mascarillas quirúrgicas desechables, se regularon en la disposición 
adicional segunda del Decreto Foral Legislativo 1/2021, de 13 de enero, de Armonización 
Tributaria, por el que se modifica la Ley Foral 19/1992 de 30 de diciembre, del Impuesto 
sobre el Valor Añadido.
Por último, las medidas sobre la aplicación del tipo del 0 por ciento del IVA de las 
entregas interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario 
para combatir la COVID-19, cuyos destinatarios sean entidades públicas, sin ánimo de 
lucro y centros hospitalarios, fueron reguladas en la disposición adicional tercera del 
Decreto-Ley Foral 4/2020, de 29 de abril, por el que se aprueban medidas urgentes para 
responder al impacto generado por la crisis sanitaria del coronavirus (COVID-19), en la 
disposición adicional cuarta del Decreto-ley Foral 8/2020, de 17 de agosto, por el que se 
aprueban en la Comunidad Foral de Navarra medidas extraordinarias para responder 
ante la situación de especial riesgo derivada del incremento de casos positivos por 
COVID-19, en la disposición adicional primera del Decreto Foral Legislativo 1/2021, 
de 13 de enero, de Armonización Tributaria, por el que se modifica la Ley Foral 19/1992 
de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y en la disposición adicional 
única del Decreto Foral Legislativo 2/2021, de 23 de junio, de Armonización Tributaría, 
por el que se modifica la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuestos sobre el 
Valor Añadido.
Por tanto, es preciso dictar este decreto foral legislativo de armonización tributaria 
con  el  fin  de  que,  en  lo  relativo  a  los  mencionados  impuestos,  se  apliquen  en  la 
Comunidad Foral idénticas normas sustantivas y formales que las vigentes en el Estado.
En consecuencia, el Gobierno de Navarra, a propuesta de la Consejera de Economía 
y Hacienda, y de conformidad con la decisión adoptada por el Gobierno de Navarra en 
sesión celebrada el día dos de febrero de dos mil veintidós, decreto:
Artículo 1. Prorroga de medidas tributarias.
1. La aplicación del tipo impositivo del 10 por ciento del Impuesto sobre el Valor 
Añadido a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de energía 
eléctrica, prevista en el artículo 1 del Decreto Foral Legislativo 3/2021, de 14 de julio, de 
Armonización Tributaria, por el que se modifica el Impuesto sobre el Valor Añadido y el 
Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica, se prorroga hasta el 30 
de abril de 2022.
2. La aplicación del tipo impositivo del 4 por ciento del Impuesto sobre el Valor 
Añadido  a  las  entregas,  importaciones  y  adquisidores  intracomunitarias  de  las 
mascarillas  quirúrgicas  desechables  referidas  en  el  Acuerdo  de  la  Comisión 
Interministerial de Precios de los Medicamentos, de 12 de noviembre de 2020, prevista 
en la disposición adicional segunda del Decreto Foral Legislativo 1/2021, de 13 de enero, 
de Armonización Tributaria, por el que se modifica la Ley foral 19/1992, de 30 de 
diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como la aplicación del tipo impositivo 
del 0 por ciento del Impuesto sobre el Valor Añadido contenida en la disposición adicional 
única del Decreto Foral Legislativo 2/2021, de 23 de junio, de Armonización Tributaria, 
por la que se modifica la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del impuesto sobre el 
Valor  Añadido,  para  las  entregas  de  bienes,  importaciones  y  adquisiciones  e.
intracomunitarias de bienes referidos en el anexo de dicho decreto foral legislativo de  w.
armonización tributaria, se prorroga hasta el 30 de junio de 2022. 30ww
Artículo 2. Determinación de la base imponible y del importe de los pagos fraccionados 
del  Impuesto  sobre  el  Valor  de  la  Producción  de  Energía  Eléctrica  durante  el 
ejercicio 2022.
Para el ejercicio 2022 la base imponible del Impuesto sobre el Valor de la Producción 
de Energía Eléctrica estará constituida por el importe total que corresponda percibir al 
contribuyente por la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica, 
medida en barras de central, por cada instalación en el período impositivo, minorada en 
las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada al sistema durante el 
primer trimestre natural.
Los pagos fraccionados se calcularán en función del valor de la producción de 
energía eléctrica en barras de central realizada desde el inicio del período impositivo 
hasta la finalización de los tres, seis, nueve o doce meses del año minorado en el 
importe de las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada al sistema 
durante el primer trimestre natural, aplicándose el tipo impositivo previsto en el artículo 8 
de la Ley Foral 11/2015, de 18 de marzo, por la que se regulan el Impuesto sobre el 
Valor de la Producción de la Energía Eléctrica, el Impuesto sobre los Gases Fluorados de 
Efecto Invernadero y el Impuesto sobre los Depósitos en las Entidades de Crédito, y 
deduciendo el importe de los pagos fraccionados previamente realizados.
Disposición final única. Entrada en vigor.
El presente decreto foral legislativo de armonización tributaria entrará en vigor el día 
siguiente al de su publicación en el «Boletín Oficial de Navarra», con efectos desde el 1 
de enero de 2022.
Pamplona, 2 de febrero de 2022.–La Presidenta del Gobierno de Navarra, María 
Chivite Navascués.–La Consejera de Economía y Hacienda, Elma Saiz Delgado.
(Publicado en el «Boletín Oficial de Navarra» número 28, de 8 de febrero de 2022)