BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 255  Viernes 25 de septiembre de 2020  Sec. III.   Pág. 81291
III. OTRAS DISPOSICIONES
UNIVERSIDADES
11248 Resolución de 1 de septiembre de 2020, del Consorcio Universitario del 
Centro Asociado a la Universidad Nacional de Educación a Distancia en 
Zamora, por la que se publican las cuentas anuales del ejercicio de 2019 y el 
informe de auditoría.
Mediante Acuerdo de la Junta Rectora del Consorcio de 1 de septiembre de 2020 se 
aprobaron las cuentas anuales del Consorcio Universitario del Centro Asociado a la 
Universidad Nacional de Educación a Distancia en Zamora correspondientes al ejercicio 
de 2019.
El artículo 136.3 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria 
establece la obligación de publicar en el «Boletín Oficial del Estado» un resumen de las 
cuentas anuales y de su correspondiente informe de auditoría, así como la referencia a la 
sede electrónica o página web en la que estén publicadas las cuentas anuales completas 
y su correspondiente informe de auditoría.
De otra parte, la Resolución de la Intervención General de la Administración del Estado 
de 10 de octubre de 2018, determina la información concreta a publicar por los Centros 
Asociados a la Universidad Nacional de Educación a Distancia de conformidad con la 
normativa de desarrollo de dicho artículo 136.3 de la Ley General Presupuestaria.
En atención a lo expuesto, y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 21 de los 
Estatutos del Consorcio Universitario Centro Asociado a la Universidad Nacional de 
Educación a Distancia en Zamora de 23 de noviembre de 2016, una vez aprobadas las 
cuentas anuales correspondientes al ejercicio 2019 mediante acuerdo de su Junta Rectora 
de 1 de septiembre de 2020, resuelvo:
Primero.
Disponer la publicación en el «Boletín Oficial del Estado» del resumen de las cuentas 
anuales del Consorcio Universitario del Centro Asociado a la Universidad Nacional de 
Educación a Distancia en Zamora correspondientes al ejercicio de 2019 y de su informe de 
auditoría.
Segundo.
El acceso a las cuentas anuales completas, junto a su correspondiente informe de 
auditoría se encuentra disponible en la página web del Consorcio:http://www.unedzamora.
es/index.php/portal-de-transparencia.
Zamora, 1 de septiembre de 2020.–El Director del Consorcio Universitario del Centro 
Asociado a la Universidad Nacional de Educación a Distancia en Zamora, Juan Andrés 
Blanco Rodríguez.
2020-1124n https://w
(euros) N - 1  681.130,43 258.320,70 422.809,73 545.998,68 123.188,95 36.690,23 36.190,23 500,00 717.820,66
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4 0 4 3 9 0 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 5 3 2
1 7 4 7 2 0 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 9 1
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EJ. N 536. 258. 278. 422. -144. 30. 24. 6. 567.
RA  Notas en Memoria
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OCIADO A LA UNED EN ZAM PASIVO A) Patrimonio neto I. Patrimonio aportado II. Patrimonio generado 1. Resultados de ejercicios anteriores 2. Resultados de ejercicio III. Subvenciones recibidas pendientes de imputar a resultados B) Pasivo no corriente I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo 1. Deudas con entidades de crédito 2. Otras deudas C) Pasivo Corriente I. Provisiones a corto plazo II. Deudas a corto plazo 1. Deuda con entidades de crédito 2. Otras deudas III. Acreedores y otras cuentas a pagar  IV. Ajustes por periodificación  TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C)
NTRO ASnceO 2019 Nº Cuentas 00 20 29 30, 131 4 70, 177 71, 172, 173, 78 8 20, 527 21, 522, 528 20,429, 554, 7 85
O DEL CEI. BalaEJERCICI N - 1  164.328,01 11.661,221 152.666,79 1 45.438,581 1 107.228,21 1 553.492,651 11 114.007,03 200.000,005 239.485,625 5 239.485,6244 4 717.820,66
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V 8 8 0 8 2 5 6 5 3 3 3
O UNI EJ. N 148.8 8.7 140.1 44.2 95.8 418.6 126.7 2 291.6 291.6 567.5
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2 Nº CuentasACTIVO A) Activo no corriente 206, 207, 209, I. Inmovilizado intangible(280), (290) II. Inmovilizado material 210, (2810), 1. Terrenos(2910) 211, (2811), 2. Construcciones(2911) 213, (2813), 3. Bienes del patrimonio histórico(2913) 214,  216, 217, 4. Otro inmovilizado material218, 219, (2814), (2816), (2817), (2818), (2819), (2914), (2916), (2917), (2918), (2919) 230, 231, 233, 5. Inmovilizado en curso234, 237 252, 254, 257, III. Inversiones financieras a largo pla258, (298) B) Activo corriente 30, (39)I. Existencias 460, (490), 469, II.Deudores y otras cuentas a cobrar555, 47 542, 544,  547 , III. Inversiones financieras a corto pla548, (598) 480IV. Ajustes por periodificación V. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 5771. Otros activos líquidos equivalentes 556, 570, 5712. Tesorería TOTAL ACTIVO  (A+B) 
s) 56 56 94 62 71 71 04 31 70 44 26
uro 68, 68, 40, 27, 43, 43, 58, 70, 39, 66, 73,
(e 8.1 8.1 3.8 4.3 5.7 5.7 3 4.2 0.6 2.7 7.8
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0, 0, 0, 0, 7, 2, 0, 0, 0, 6, 0, 6, 0, 0, 7, 8, 6, 1, 0, 0, 0, 0,
6 6 4 1 3 3 9 6 0 6
5 5 8 7 6 6 1 6 1 5
4. 4. 2. 1. 7. 7. 2. 6. 8. 8.
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II.Cuenta de resultado econóEJERCICIO 201 DESCRIPCIÓN 1.Ingresos tributarios a)Tasas 2.Transferencias y subvenciones recibidas a)Del ejercicio a.1) subvenciones recibidas para financiar gastos del ejercicio a.2) transferencias a.3) subvenciones recibidas para la cancelación de pasivos que nosupongan financiación específica de un elemento patrimonial b)Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero c)Imputación de subvenciones para activos corrientes y otras 3.Ventas netas y prestaciones de servicios a)Ventas netas b)Prestación de servicios 4.Otros ingresos de gestión ordinaria 5.Excesos de provisiones A)TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (1+2+3+4+5) 6.Gastos de personal a)Sueldos, salarios y asimilados b)Cargas sociales 7.Transferencias y subvenciones concedidas 8.Aprovisionamientos a)Consumo de mercaderías b)Deterioro de valor de mercaderías es
9) bo
Nº Cuentas 740 751 750 752 7530 754 700,  (706), (708), (70 741, 705 776, 777 795 (640), (641) (642), (643), (644), (645) (65) (600), 606, 608, 609, 61* (693), 793 cve: BOE-A-2020-11248Verificable en https://www.
s) 89 89 54 13 82 82 87 87 95 95
uro 70, 70, 18, 29, 58, 58, 69, 69, 88, 88,
(e 5.9 5.9 1.0 7.6 3.3 3.3 1 1 3.1 3.1
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7, 7, 0, 0, 9, 5, 8, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 0, 8, 0, 0, 0, 0, 8,
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II.Cuenta de resultado económiEJERCICIO 2019 DESCRIPCIÓN 9.Otros gastos de gestión ordinaria a)Suministros y otros servicios exteriores b)Tributos c)Otros 10.Amortización del inmovilizado B)TOTAL DE GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (6+7+8+9+10) I Resultado (Ahorro o desahorro) de la gestión ordinaria (A+B) 11.Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financi a)Deterioro de valor b)Bajas y enajenaciones c)Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero 12.Otras partidas no ordinarias a)Ingresos b)Gastos II Resultado de las operaciones no financieras (I +11+12) 13.Ingresos financieros 14.Gastos financieros 15.Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros III Resultado de las operaciones financieras (13+14+15) IV Resultado (Ahorro o desahorro) neto del ejercicio (II + III) (+-) Ajustes en la cuenta del resultado del ejercicio anterior Resultado del ejercicio anterior ajustado e.es
Nº Cuentas (62) (63) (676)(677) (68) (690), (691), 790, 791 770, 771, (670), (671) 7531 773, 778 (678) 762,769 (662), (669) 797, (697), (667) cve: BOE-A-2020-11248Verificable en https://www.
(euros) AL 689.269,71 -8.139,28 681.130,43 144.448,29 144.448,29 0,00 0,00 536.682,14
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Descripcion A. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N-1 B. AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y C C. PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO  D. VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO N 1. Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio 2. Operaciones con la entidad o entidades propietarias 3. Otras variaciones del patrimonio neto E. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N (C+D) 
IV.Estado de flujos de efectivo
EJERCICIO 2019
(euros)
Notas en 
DESCRIPCIÓN EJ. N EJ. N - 1 
Memoria
I. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN
A) Cobros: 609.276,59 577.516,15
1. Ingresos tributarios 0,00
2. Transferencias y subvenciones recibidas 560.291,49 426.701,99
3. Ventas netas y prestaciones de servicios 48.945,08 150.515,35
4. Intereses cobrados 40,02 169,87
5. Otros Cobros 0,00 128,94
B) Pagos 743.382,96 671.751,08
6. Gastos de personal 263.517,98 201.935,26
7. Transferencias y subvenciones concedidas 0,00 325.327,34
8. Aprovisamientos 0,00
9. Otros gastos de gestión 471.109,28 144.488,48
10. Intereses pagados 8.755,70
11. Otros pagos 0,00
Flujos netos de efectivo por actividades de gestión (+A-B) -134.106,37 -94.234,93
II. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
C) Cobros: 200.000,00
1. Venta de inversiones reales 0,00
2. Otros cobros de las actividades de inversión 200.000,00
D) Pagos: 13.889,22 26.753,21
3. Compra de inversiones reales 13.889,22 26.753,21
4. Otros pagos de las actividades de inversión 0,00
Flujos netos de efectivo por actividades de inversión (+C-D) 186.110,78 -26.753,21
III. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
E) Aumentos en el patrimonio: 0,00
1. Aportaciones de la entidad o entidades propietarias 0,00
F) Cobros por emisión de pasivos financieros: 0,00
2. Préstamos recibidos 0,00
3. Otras deudas 0,00
G) Pagos por reembolso de pasivos financieros: 0,00
4. Préstamos recibidos 0,00
5. Otras deudas 0,00
Flujos netos de efectivo por actividades de financiación (+E+F-G) 0,00
IV. FLUJOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICACIÓN
I) Cobros pendientes de aplicación 10.209,95 9.697,64 e.
J) Pagos pendientes de aplicación 10.069,57 10.322,64 w.
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Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al final del ejercicio 291.630,41 239.485,62
(euros)  FINAL 44.282,54 95.822,79 40.105,33
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DESCRIPCIÓN/Nº DE CUENT 1. Terrenos 210, (2810), (2910) 2. Construcciones 211, (2811), (2911)  3. Bienes del patrimonio histórico 213, (2813), (2913)  4. Otro inmovilizado  214,215,216,217,218,219, (2814), (2816), (28(2819), (2914), (2916), (2917), (2918), (2919) 5. Inmovilizaciones en curso  230, 231, 233, 234, 237 TOTAL Se informará sobre lo que se indica e 
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V.6 Transferencias, subvenciones y otros iEJERCICIO 2019(euros)  F.6.1. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos: Transferencias y subvenciones recibidaSe informará sobre:Importe y características de las transferencias y subvenciones recibidas, cuyo importe sea significativcondiciones impuestas para la percepción y disfrute de las subvenciones y el criterio de imputación a r TRANSFERENCIAS RECIBIDAS EN EL 2019: 501.712,95SUBVENCIONES RECIBIDAS EN EL 2019: 63.208,27 F.6.2.1. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos: Transferencias y subvenciones conce Datos identificativos de la entidad receptora cuyo importe sea significativo:  "Sin Información" F.6.2.2. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos: Transferencias y subvenciones conce Datos identificativos de la entidad receptora cuyo importe sea significativo:  "Sin Información" F.6.2.3. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos: Transferencias y subvenciones conce Datos identificativos de la entidad receptora cuyo importe sea significativo:  "Sin Información" F.6.2.4. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos: Transferencias y subvenciones conce Datos identificativos de la entidad receptora cuyo importe sea significativo:  "Sin Información" F.6.3. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos: Otros ingresos y gastos Datos identificativos de la entidad receptora cuyo importe sea significativo:  "Sin Información" 
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V.7 Provisiones y ContinEJERCICIO 2019 a del Balance SALDO INICIAL 0,00 0,00 para hacer frente a la obligación. n de los correspondientes importes  es que, en su caso, se hayan recon
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F.7.1.a) Provisiones: Análisis del movimiento d DESCRIPCIÓN/Nº DE CUENTAS   A largo plazo   14   A corto plazo   58 F.7.1 Provisiones: apartados b),c) y d) b)Naturaleza de la obligación asumida, así como el cale c)Estimaciones y procedimientos de cálculo aplicados pjustificarán, en su caso, los ajustes que haya procedido r d)Importes de cualquier derecho de reembolso, señalan "Sin Información" 
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9 Indicadores financieros y patrimoEJERCICIO 2019 Fondos líquidos --------------------------------------------------------------------- Pasivo corriente Fondos líquidos + Derechos pendientes de cobro --------------------------------------------------------------------- Pasivo corriente Activo Corriente --------------------------------------------------------------------- Pasivo corriente Pasivo corriente + Pasivo no corriente --------------------------------------------------------------------- Flujos netos de gestión
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a) LIQUIDEZ INMEDIAT b) LIQUIDEZ A CORTO  c) LIQUIDEZ GENERAL d) CASH-FLOW cve: BOE-A-2020-11248Verificable en https://ww
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V.9 Indicadores financieros y patrimoEJERCICIO 2019 INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (IGOR) RANFS / IGORVN y PS / IGOR 92,81 GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (GGOR) ANFS / GGORAPROV / GGOR 0,00 Gastos de gestión ordinaria --------------------------------------------------------------------- Ingresos de gestión ordinaria
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e) RATIOS DE LA CUENTA DEL RESULTADO EC 1) Estructura de los ingresos  ING.TRIB / I 2) Estructura de los gastos G. PERS. / G 3) Cobertura de los gastos corrientes Los siguientes modelos de la Cuenta no ti 
INFORME DE AUDITORIA DE CUENTAS ANUALES 
EJERCICIO 2019 
CONSORCIO CENTRO ASOCIADO UNED ZAMORA 
Código AUDINET  704/2020 
Plan de control 2020 
INTERVENCIÓN TERRITORIAL DE ZAMORA 
ÍNDICE
I. OPINIÓN.
II. FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN.
III. CUESTIONES CLAVE.
IV. OTRA INFORMACIÓN.
V. RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES.
VI. RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES.
VII. INFORME SOBRE OTROS REQUERIMIENTOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS. 
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INFORME  DE  AUDITORÍA  DE  CUENTAS  ANUALES  EMITIDO  POR  LA 
INTERVENCIÓN GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO (IGAE) 
Al órgano de gestión del Consorcio Universitario del Centro Asociado de la UNED de Zamora 
I. Opinión con salvedades
La Intervención General de la Administración del Estado, a través de la  Intervención Territorial de 
Zamora, conforme al Plan de auditorías y control financiero de subvenciones y ayudas públicas para 
el año 2020, aprobado por Resolución de la Intervención General de la Administración del Estado de 
20  de diciembre de 2019, en uso de las competencias que le atribuye el artículo 168 de la Ley 
General Presupuestaria, ha auditado las cuentas anuales del Consorcio Universitario del Centro 
Asociado de la UNED de Zamora que comprenden el balance a 31 de diciembre de 2019, la cuenta 
del resultado económico patrimonial, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos 
de efectivo y la memoria, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha. 
En nuestra opinión, excepto por los efectos de las cuestiones descritas en la sección Fundamento 
de la opinión con salvedades de nuestro informe, las cuentas anuales adjuntas expresan, en todos 
los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Entidad a 
31 de diciembre de 2019, así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al 
ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con el marco normativo de información 
financiera que resulta de aplicación (que se identifica en  el apartado 2 de la memoria) y, en 
particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo. 
II. Fundamento de la opinión con salvedades
1. Contabilización reintegro subvención: b
Pparorac eedle a anl áplaisgiso  ddeell  raepinutnetger oco dnet aubnlae  seuxbpvleicnacdióon e cno ne lc aarpgaor taa ldao c u2e.3n tdae 1 2la0  m“reemsuoltraiad,o cso dne  eelj eqruciec ioses   OE-A-2020-1124able en https://w
anteriores”, se solicitaron aclaraciones y toda la documentación relacionada al ente auditado.  Bc
Del expediente del reintegro facilitado se pueden destacar los siguientes hitos: 
Con  fecha  19  de  mayo  de  2017  se  emite  requerimiento  de  subsanación  de  documentación 
justificativa del gasto subvencionado. Con fecha 1 de diciembre de 2017 se notificó a la entidad 
interesada el acuerdo de inicio de reintegro. El 13 de septiembre de 2018 se dicta resolución de 
reintegro. Se notifica el día 18 de septiembre de 2018. El 2 de octubre de 2018 se interpone recurso 
de reposición, que posteriormente fue desestimado totalmente por resolución de 6 de abril del 
2019. 
Durante el desarrollo de la auditoria del ejercicio pasado se preguntó al Centro sobre la existencia 
de litigios o circunstancias similares, obteniendo este equipo una respuesta en sentido negativo. 
Además, en la Carta de manifestaciones de la auditoria del ejercicio 2018, (de fecha 10 de julio de 
2019) se expuso erróneamente que “Hemos informado adecuadamente de las contingencias, 
litigios, reclamaciones o recursos, en caso de que estos se hayan producido”.  
De estos hechos, se pueden extraer dos conclusiones evidentes: 
 Que, a fecha de elaboración y formulación de las cuentas de 2018, la Entidad tenía conocimiento 
de todo el procedimiento de reintegro, 
Que los responsables del Centro auditado, no comunicaron durante la auditoria del ejercicio 2018 a 
este equipo auditor ninguna información al respecto. Tampoco había indicio previo alguno de la 
existencia del procedimiento de reintegro en la documentación analizada, contable o de otro tipo.  
En definitiva, de todo lo anterior, puede deducirse que las cuentas del ejercicio 2018, incluso las del 
2017, no reconocieron contablemente la deuda generada por el acuerdo de  reintegro, ni la 
correspondiente provisión. Entendemos que se cumplían los requerimientos establecidos en la 
adaptación del Plan general de contabilidad pública para la UNED para la dotación de la provisión. 
La ausencia de dichos registros, supuso un incumplimiento del marco normativo de información 
financiera que resulta de aplicación, por incumplimiento del principio de devengo, (por el que las 
transacciones y otros hechos económicos deberán reconocerse en función de la corriente real de  e.
bhiae nreegsi syt rsaedrvoi ceions  lqa uceo nlotsa bmiliisdmado sd ree p2r0e1s9e nctoann )c yri teelr dioe  dper ucdaejan.c iDae.  Erle rgeisintrtaergsreo  cdoer rlae cstuabmveenntceió, ne lsloe   2020-11248n https://ww
hubiera tenido un destacado impacto en las cuentas de pérdidas y ganancias y en el pasivo de la
entidad. Adicionalmente debió darse cuenta en la memoria del ejercicio 2018, tal como establece 
punto 6.2.e del modelo de memoria. 
El importe del reintegro asciende a 8.755,70 euros, importe que supera la materialidad. 
2. Contabilización incorrecta en la cuenta 640 del pago delegado del subsidio por Incapacidad
Temporal.
En lo referido a la contabilización en la cuenta 640 por importe de 7.123,59 euros del pago delegado 
del subsidio por Incapacidad Temporal de la trabajadora con NIF ***2471** durante el año 2019, 
se propone una reclasificación de la cuenta 640 a la cuenta 642 y a la cuenta 471 según se detalla 
en el siguiente cuadro: 
RECLASIFICACIÓN  Debe  Haber 
6400013000  LABORAL FIJO. RETRIBUCIONES BASICAS  7.123,59 
6420016000  CUOTAS SEGURIDAD SOCIAL   5.508,39 
471  ORGANISMOS DE PREVISIÓN SOCIAL,DEUDORES  1.615,20 
La prestación por incapacidad temporal (IT) corre a cargo del Instituto Nacional de la Seguridad 
Social (INSS), Instituto Social de la Marina (ISM), Mutua Colaboradora con la Seguridad Social o 
empresa autorizada para colaborar en la gestión. En los supuestos de enfermedad común o de 
accidente no laboral, el abono del subsidio entre los días 4 a 15 de baja en el trabajo, ambos 
inclusive, se atribuye al empresario. A partir del día 16 de baja, la responsabilidad del abono incumbe 
al INSS, ISM o a la Mutua, en su caso, aun cuando la materialidad del pago se continúe llevando a 
cabo en concepto de pago delegado por el mismo empresario. 
El abono de la prestación económica lo efectúa la empresa con la misma periodicidad que los 
salarios, en virtud de la colaboración obligatoria de las empresas en la gestión del Régimen General 
de la Seguridad Social, descontando del importe del subsidio la retención por IRPF y las cuotas a la 
Seguridad Social. Teniendo en cuenta esto, en el momento del pago no debe considerarse como un 
gasto de personal que se registre en la cuenta 640, Sueldos y salarios, sino que debe registrar como  e.e
un crédito frente a la Seguridad Social en la cuenta 471 Organismos de previsión social, deudores,  8w
con abono a la cuenta 571 Bancos y a la cuenta 4751 Hacienda Pública, acreedor por retenciones  2020-1124n https://w
practicadas. Con posterioridad, por la liquidación que realice la empresa derivada de las deudas que
tenga contraídas con la Seguridad Social por las cuotas a cargo del Centro Asociado, se cargaría la 
cuenta 642, Cotizaciones sociales a cargo del empleador, por el importe total de esas cotizaciones, 
con abono a la cuenta 476 Organismos de previsión social, acreedores. Por último, se cargaría la 
cuenta 476 por el importe del asiento anterior, con abono a la cuenta 471 por el importe del pago 
delegado (descuento en las cotizaciones) y a la cuenta 571 Bancos, por el resto, saldando de esta 
forma la posición deudora o acreedora, respectivamente, que presente la empresa con respecto a 
los organismos de la Seguridad Social. A cierre del ejercicio, el importe del pago delegado quedaría 
registrado en las cuentas 642 y 471, en lugar de la cuenta 640. 
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con la normativa reguladora de la actividad 
de auditoría de cuentas vigente en el Sector Público en España. Nuestras responsabilidades de 
acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del auditor 
en relación con la auditoría de las cuentas anuales de nuestro informe. 
Somos independientes de la Entidad de conformidad con los requerimientos de ética y protección 
de la independencia que son aplicables a nuestra auditoría de las cuentas anuales para el Sector 
Público en España, según lo exigido por la normativa reguladora de la actividad de auditoría de 
cuentas de dicho Sector Público.  
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y 
adecuada para nuestra opinión con salvedades. 
III. Cuestiones clave de la auditoría
Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio profesional, 
han sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de las cuentas anuales del periodo actual. 
Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de nuestra auditoría de las cuentas anuales en su 
conjunto, y en la formación de nuestra opinión sobre éstas, y no expresamos una opinión por  o
separado sobre esas cuestiones.  2020-1124n https://w
Además de las cuestiones descritas en la sección  Fundamento de la opinión con salvedades
hemos determinado que los aspectos que se describen a continuación son las cuestiones clave 
de la auditoria que se deben de comunicar en nuestro informe: 
1. En el apartado 6 de la memoria se hace referencia al tratamiento contable aplicado en el año
2019 al edificio sede del Centro Asociado de Zamora, cedido por la Diputación de Zamora, de forma 
gratuita y por tiempo indefinido. 
 El Centro, al igual que en el ejercicio anterior, se limita a reconocer un gasto por arrendamiento 
(cuenta 621) y por el mismo importe como ingreso por subvención (cuenta 751), al considerar que 
la documentación de cesión es insuficiente, en espera de un Acta/Acuerdo de reconocimiento de 
espacios utilizados.  Por tanto, el impacto neto resultante de la cesión del inmueble en la cuenta de 
resultados es nulo. El importe estimado como gasto de arrendamiento asciende a 49.639,12 
euros/año, (4,27euros/metro mes). Dicho importe se desprende de sendos Informes de Valoración 
emitidos por la Cámara de la Propiedad Urbana de Zamora con fechas de 30 de abril de 2019 y 10 
de julio de 2020. Consideramos que esta situación, que se viene arrastrando desde que el Centro 
es objeto de auditoria, de ausencia de un documento de cesión no debería cronificarse en el tiempo 
y aunque entendemos que el trámite está en proceso de solucionarse, instamos al Centro a seguir 
insistiendo en entablar las conversaciones necesarias con el ente propietario del edificio a efectos 
de documentar debidamente la cesión para que pueda procederse a su activación en contabilidad. 
Según el mismo apartado de la memoria, “...Al edificio están adscritos 3 conserjes, pertenecientes 
a la Diputación de Zamora, la función de dichas personas que afecte a la actividad del Centro se 
reduce a la apertura del edificio. Por lo tanto y en aplicación del principio contable de importancia 
relativa  no  se  incorpora  ningún  valor  en  contabilidad.”  Al  no  contar  con  una  valoración 
económica de la cesión de ese personal, se considera que, a pesar de la mención de la memoria, 
no queda acreditado que la cesión de personal no tenga importancia relativa. 
Tampoco es objeto de reconocimiento contable la cesión  la de  aulas y personal que los 
Ayuntamientos de Benavente, Ciudad Rodrigo y Béjar ponen a disposición del Centro para 
impartir las tutorías. Entendemos que sería conveniente extender el tratamiento contable de la  e.
c2lae. svEiilón incn ucdlueamlc ieópdnliim fliaciiebono dtroae l  ylnaao  sp emudeaest cteoer inadtleriza mal daaa ne disftoieacssu tamou eelannst .la al mauednitteo rdíae ld peel resjoenracilc dioir eacnttievroio yr ,c doeorridviandaod odre,  BOE-A-2020-11248cable en https://ww
(contraviniendo  lo  dispuesto  en  los  arts.  23  y  ss.  del  Reglamento  de  Organización  y 
Funcionamiento del Centro Asociado, así como el art 4.2. del R.D. 451/2012 de 5 de marzo por 
el que se regula el régimen retributivo de los máximos responsables y directivos en el sector 
público empresarial y otras entidades) estando en vía de resolución, no ha sido aún solventado. 
De la comprobación realizada el 6-2-2020 en relación con las medidas correctoras derivadas del 
Plan de acción (auditoría de cuentas del ejercicio 2018, Plan IGAE 2019) se tiene conocimiento 
de que el incumplimiento en lo referido al subdirector, secretario y coordinadores, tecnológico 
y académico fue subsanado. No obstante, según se admite por el Centro en la descripción de las 
medidas correctoras antes mencionadas, “La vinculación del Director y resto de coordinaciones 
del Centro (Extensión universitaria) se está abordando con el Vicerrectorado de Centros Asociados 
a la UNED. Consultado el vicerrectorado de centros asociados no han terminado de realizar este 
trabajo”. 
3.De la información obtenida de las actas de la reunión del Consejo de Dirección de fecha 20-9-
2018 y de la reunión de la Junta Rectora de 31-7-2019, se conoce que el Centro está pendiente 
de la resolución de un recurso contencioso administrativo, en relación a la compatibilidad de la 
actividad de profesores tutores senior con el régimen de clases pasivas. Esta situación afectaría 
a dos profesores tutores temporalmente suspendidos. Si bien, según el Centro, éste no está 
personado en dicho procedimiento contencioso, su resolución podría tener efectos directos en 
las cuentas de la entidad. La citada eventualidad no se ha visto reflejada en dichas cuentas. 
IV. Otra información: indicadores financieros, patrimoniales, presupuestarios, de
gestión y coste de las actividades
La  otra  información  comprende  la  información  referida  a  sus  indicadores  financieros, 
patrimoniales y presupuestarios, al coste de sus actividades y a sus indicadores de gestión del 
ejercicio 2019, cuya formulación es responsabilidad del órgano de gestión de la Entidad.  e.e
Nreusepsotnrasa obpiliindiaódn  sdoeb areu dlait oortíara s oinbfroer mlaas ccióune,n tdaes  aconnufaolerms nidoa dcu cborne  llao  oetxriag iidnofo prmora cliaó nn.o Nrmueastitvraa   2020-1124n https://w
reguladora de la actividad de auditoría de cuentas, consiste en evaluar e informar sobre la
concordancia de la otra información con las cuentas anuales, a partir del conocimiento de la 
entidad obtenido en la realización de la auditoría de las citadas cuentas y sin incluir información 
distinta de la obtenida como evidencia durante la misma. Asimismo, nuestra responsabilidad con 
respecto a la otra información, es evaluar e informar de si su contenido y presentación son 
conformes a la normativa que resulta de aplicación. Si, basándonos en el trabajo que hemos 
realizado, concluimos que existen incorrecciones materiales, estamos obligados a informar de 
ello. 
Sobre la base del trabajo realizado, según lo descrito en el párrafo anterior, no tenemos nada 
que informar respecto a la otra información. La información que contiene concuerda con la de 
las cuentas anuales del ejercicio 2019, y su contenido y presentación son conformes a la 
normativa que resulta de aplicación. 
V. Responsabilidad del órgano de gestión del Consorcio universitario del Centro
Asociado de la UNED de Zamora en la auditoría en relación con las cuentas
anuales
El órgano de gestión es responsable de formular las cuentas anuales adjuntas, de forma que 
expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la entidad, 
de conformidad con el marco normativo de información financiera aplicable a la entidad en 
España, y del control interno que consideren necesario para permitir la preparación de cuentas 
anuales libres de incorrección material, debida a fraude o error. 
En la preparación de las cuentas anuales, el órgano de gestión es responsable de la valoración de 
la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según 
corresponda, las cuestiones relacionadas con la empresa en funcionamiento y utilizando el 
principio contable de empresa en funcionamiento excepto si el órgano de gestión tiene la 
intención o la obligación legal de liquidar la entidad o de cesar sus operaciones o bien no exista  es
otra alternativa realista.  w.
2020-1124n https://w
VI. Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de las cuentas
anuales
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que las cuentas anuales en su 
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de 
auditoría que contiene nuestra opinión. 
Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada 
de conformidad con la normativa reguladora de la actividad de auditoría de cuentas para el 
Sector Público vigente en España siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las 
incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o 
de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas 
que los usuarios toman basándose en las cuentas anuales. 
Como parte de una auditoría de conformidad con la normativa reguladora de la actividad de 
auditoría  de  cuentas  vigente  para  el  Sector  Público  en  España,  aplicamos  nuestro  juicio 
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría.  
También: 
 Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en las cuentas anuales,
debida  a  fraude o error,  diseñamos y  aplicamos procedimientos  de  auditoría  para
responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección
material debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material
debida  a  error,  ya  que  el  fraude  puede  implicar  colusión,  falsificación,  omisiones
deliberadas,  manifestaciones  intencionadamente  erróneas,  o  la  elusión  del  control
interno.
 Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de e.e
diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias, 8w
y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la 2020-1124n https://w
entidad.
 Evaluamos si las políticas contables aplicadas son adecuadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables y la correspondiente información revelada por el órgano de
gestión
 Concluimos sobre si es adecuada la utilización, por el órgano de gestión del Consorcio
universitario del Centro Asociado de la UNED de Zamora del principio contable de
empresa  en  funcionamiento  y,  basándonos  en  la  evidencia  de  auditoría  obtenida,
concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con
condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad
para  continuar  como  empresa  en  funcionamiento.  Si  concluimos  que  existe  una
incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en nuestro informe de
auditoría sobre la correspondiente información revelada en las cuentas anuales o, si
dichas revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión modificada. Nuestras
conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro
informe de auditoría. Sin embargo, los hechos o condiciones futuros pueden ser la causa
de que la entidad deje de ser una empresa en funcionamiento.
 Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de las cuentas anuales,
incluida la información revelada, y si las cuentas anuales representan las transacciones
y hechos subyacentes de un modo que logran expresar la imagen fiel
Nos comunicamos con el órgano de gobierno del Consorcio universitario del Centro Asociado de la 
UNED de Zamora en relación con, entre otras cuestiones, el alcance y el momento de realización 
de  la auditoría planificados y los hallazgos significativos de  la auditoría, así como cualquier 
deficiencia significativa del control interno que identificamos en el transcurso de la auditoría. 
Entre las cuestiones que han sido objeto de comunicación al órgano de gobierno de la entidad,  e.
determinamos las que han sido de la mayor significatividad en la auditoría de las cuentas anuales  8w
del periodo actual y que son, en consecuencia, las cuestiones clave de la auditoría.  2020-1124n https://w
VII. Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios:
Con el alcance previsto en nuestra auditoría de cuentas, hemos revisado el cumplimiento de la 
legalidad correspondiente a la normativa contractual consistente en la regulación sobre contratos 
menores, gastos de representación y en diferentes aspectos relativos a la normativa sobre personal. 
Dicha comprobación se ha efectuado aplicando procedimientos de auditoria consistentes en la 
verificación del control interno aplicado, así como los procedimientos analíticos y sustantivos 
previstos en la planificación del trabajo de auditoría. 
Hemos alcanzado evidencia suficiente y adecuada para considerar que, con los procedimientos 
aplicados, excepto por los aspectos que a continuación se detallan, se ha cumplido con los aspectos 
más relevantes de la legalidad. Los incumplimientos son:  
1. Del análisis de dos contratos menores celebrados por el Centro que tienen por objeto el
mantenimiento  de  la  aplicación  informática  y  el  servicio  de  asistencia  en  line,  revisión  de 
introducción de datos, asesoramiento contable y ayuda en el cierre contable, no se tiene constancia 
del informe del órgano de contratación motivando la necesidad del contrato, que exige el art 118.1 
de la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de Contratos del Sector Público como parte integrante del 
expediente de contratación. 
2. El Centro asociado en la gestión de su tesorería, no cuenta con un libro de bancos, lo cual
consideramos una debilidad del sistema de control. Si bien no hay una norma expresa que 
imponga la obligatoriedad de la llevanza de este registro auxiliar, por analogía con otras normas 
de similar naturaleza (Resolución de 23 de diciembre de 1987, de la Intervención General de la 
Administración del Estado, por la que se aprueban las normas de contabilidad de las cajas 
pagadoras)  y  por  aplicación  de  los  principios  inspiradores  del  título  V  de  la  Ley  general 
presupuestaria, entendemos conveniente e incluso necesario la llevanza de ese tipo de registros.  s
2020-1124n https://w
3.En relación con una empleada (NIF ***2471**) de baja por enfermedad desde el 18 de febrero
hasta el 10 de mayo de 2019, se considera que ha cobrado indebidamente 560,25 euros por el plus 
de jornada partida correspondiente a ese periodo de tiempo. Conforme al art. 45 del Convenio, “se 
percibirá este complemento por los períodos mensuales realmente ejecutados”. Asimismo, se 
considera que habría percibido indebidamente un importe de 341,50 euros en concepto de 
“Complemento Incapacidad Temporal” por incluir en el cálculo del mismo el plus de jornada partida 
de ese periodo de tiempo y otros 268,46 euros por otra baja en los meses de octubre, noviembre y 
diciembre. El importe total percibido indebidamente asciende a 1.170,21 euros, lo que no supera 
el umbral de materialidad. 
4.En lo referido al análisis de las indemnizaciones por razón de servicio del personal, se estaría
incumpliendo lo establecido en el nº 1 del art.4 del Real Decreto 462/2002, de 24 de mayo sobre 
Indemnizaciones por razón del servicio, (de aplicación al personal de la UNED de acuerdo al art. 
2.1.f y 2.1.a del citado Real Decreto) que establece la designación de las comisiones de servicio 
con  derecho  a  indemnización  por  la  autoridad  superior  del  Organismo  o  Entidad 
correspondiente. El Centro Asociado no confecciona órdenes de desplazamiento debidamente 
firmadas por órgano competente en la gestión de sus gastos de desplazamiento.  
5.En materia de asistencias por la colaboración en actividades de formación se considera que en
relación a los importes abonados, no consta que se hayan fijado con referencia a un baremo 
sometido  a  aprobación  por  la  UNED  a  propuesta  del  Centro  asociado,  ni  tampoco  el 
procedimiento para asegurar en su caso que se cumplan los límites establecidos por el art.33 del 
RD 462/2002 sobre indemnizaciones por razón del servicio, por lo que se considera que no se 
cumple con lo establecido en esta norma.  
6.Como resultado de las pruebas en detalle realizadas en el contexto de nuestra auditoría hemos
detectado una subcuenta de “gastos de representación” dentro de la cuenta 627, “publicidad y 
propaganda”. En la respectiva autorización previa de los gastos imputados a esta subcuenta, el 
concepto de gasto se refiere muy genéricamente a actividades de cuestionable relación con  o
aviccteivrirdeacdtoersa ddoe  ep IrGoApEa,g gaansdtao,s  Rpeuubnlicióidna adn uoa l ddievul Clgoancsióenjo  (dgeals Ctoasm  pviuasje N oyr oaelostjaem diee nlat oin sRteituunciióónn   2020-1124n https://w
académica, gastos de tribunales de exámenes, cena de navidad...). Entendemos más acorde con
la naturaleza del gasto su contabilización en la cuenta 629, teniendo en cuenta lo dispuesto en 
la Resolución de 20 de enero de 2014, de la Dirección General de Presupuestos, por la que se 
establecen los códigos que definen la clasificación económica. 
El presente informe de auditoría ha sido firmado electrónicamente a través de la aplicación Registro 
Digital de Cuentas Públicas (RED.coa) de la Intervención General de la Administración del Estado 
por  
LA INTERVENTORA TERRITORIAL DE ZAMORA 
en ZAMORA, a 31 de julio de 2020
2020-1124n https://w