BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 317  Viernes 4 de diciembre de 2020  Sec. I.   Pág. 109455
I. DISPOSICIONES GENERALES
BANCO DE ESPAÑA
15602 Circular 5/2020, de 25 de noviembre, del Banco de España, a entidades de 
pago y a entidades de dinero electrónico, sobre normas de información 
financiera pública y reservada, y modelos de estados financieros, y que 
modifica  la  Circular  6/2001,  de  29  de  octubre,  sobre  titulares  de 
establecimientos de cambio de moneda, y la Circular 4/2017, de 27 de 
noviembre, a entidades de crédito, sobre normas de información financiera 
pública y reservada, y modelos de estados financieros.
ÍNDICE
Título preliminar.  Disposiciones generales.
Norma 1.  Entidades sujetas.
Norma 2.  Ámbito de aplicación.
Título I.  Información financiera pública.
Capítulo I.  Contenido de la información financiera pública.
Norma 3.  Cuentas anuales individuales.
Norma 4.  Cuentas anuales consolidadas.
Norma 5.  Contenido de las cuentas anuales individuales y consolidadas.
Norma 6.  Estados financieros públicos individuales.
Norma 7.  Estados financieros públicos consolidados.
Capítulo II.  Criterios de reconocimiento, valoración, presentación e información que 
se debe incluir en la memoria.
Norma 8.  Características y elementos de la información financiera.
Norma 9.  Criterios de reconocimiento, valoración, presentación e información que se 
debe incluir en la memoria.
Título II.  Información financiera reservada.
Capítulo I.  Criterios de elaboración.
Norma 10.  Criterios de reconocimiento, valoración, presentación y desglose.
Norma 11.  Sectorización de saldos personales según titulares.
Capítulo II.  Estados reservados que deben remitirse al Banco de España.
Norma 12.  Estados financieros reservados individuales.
Norma 13.  Estados financieros reservados consolidados.
Norma 14.  Estados reservados relativos a los requerimientos estadísticos de la Unión 
Económica y Monetaria.
Título III.  Desarrollo contable interno y control de gestión. bo
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Norma 16.  Presentación de cuentas anuales, estados y otra información financiera
en el Banco de España.
Disposición adicional única.  Previsiones para los establecimientos financieros de 
crédito híbridos.
Disposición transitoria primera.  Aplicación por primera vez de esta circular a las 
cuentas anuales.
Disposición transitoria segunda.  Aplicación por primera vez de esta circular a los 
estados financieros públicos.
Disposición transitoria tercera.  Aplicación por primera vez de esta circular a los 
estados reservados.
Disposición final primera.  Modificación de la Circular 6/2001, de 29 de octubre, sobre 
titulares de establecimientos de cambio de moneda.
Disposición final segunda.  Modificación de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, a 
entidades de crédito, sobre normas de información financiera pública y reservada, y 
modelos de estados financieros.
Disposición final tercera.  Entrada en vigor.
Anejo 1.  Información de las sucursales que operan en España de entidades de pago 
o de dinero electrónico extranjeras cuya sede central se encuentre en un Estado miembro 
del Espacio Económico Europeo y de las entidades que prestan servicios de pago 
acogidas al régimen de exención previsto en el artículo 14.1 del Real Decreto-ley 19/2018, 
de 23 de noviembre, de servicios de pago y otras medidas urgentes en materia financiera.
Anejo 2.  Estados financieros reservados individuales.
I
La presente circular establece el régimen contable de las entidades de pago y las 
entidades de dinero electrónico. Esta circular fija los documentos contables que dichas 
entidades y sus grupos tienen que elaborar, incluyendo los modelos de estados financieros 
públicos y reservados. También determina las normas de reconocimiento, valoración, 
presentación, información que se debe incluir en la memoria y desglose de la información 
en los modelos de estados que se deben aplicar en su elaboración. Esta circular toma 
como referencia la normativa contable de las entidades de crédito, bien fijando unos 
criterios análogos a los de esta, bien remitiendo directamente a las normas de la Circular 
4/2017, de 27 de noviembre, a entidades de crédito, sobre normas de información 
financiera pública y reservada, y modelos de estados financieros.
La obligación que tienen las entidades de pago y las entidades de dinero electrónico 
(así como los establecimientos financieros de crédito híbridos) de informar separadamente 
de las actividades de prestación de servicios de pago o emisión de dinero electrónico, las 
actividades de prestación de otros servicios operativos o auxiliares estrechamente 
vinculados a ellos y las otras actividades económicas realizadas se materializa en unos 
requisitos específicos de información que deberán incluir en la memoria. Esta información 
comprende tanto una descripción cualitativa de las actividades llevadas a cabo como datos 
cuantitativos en formatos predefinidos. Dichos formatos coinciden con los establecidos 
para los estados financieros públicos. Estos estados, a su vez, constituyen un subconjunto 
de los estados financieros reservados, lo cual facilita la conciliación entre ambos.
Las diferencias en la naturaleza, escala y complejidad de las actividades de las 
entidades de pago y las entidades de dinero electrónico respecto a las entidades de crédito 
se traducen en un régimen simplificado de requerimientos de estados financieros públicos 
y reservados. Es decir, en comparación con las entidades de crédito, las entidades de 
pago y las entidades de dinero electrónico tienen que cumplimentar un conjunto mucho  s
más reducido de modelos de estados financieros, y con menor frecuencia en la gran  oe.
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de la normativa contable nacional para las entidades financieras y en su convergencia con
el marco contable europeo conformado por las normas de información financiera adoptadas  Bc
por la Unión Europea (NIIF-UE). En este sentido, cabe recordar que, como se explica en
su preámbulo, la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, mantiene la estrategia de 
compatibilidad con las NIIF-UE a la hora de establecer un marco contable completo, con 
especial desarrollo de los aspectos más relevantes para las actividades financieras. Por 
ello, la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, constituye también la referencia de la 
normativa contable aplicable a los establecimientos financieros de crédito en virtud de la 
Circular 4/2019, de 26 de noviembre, a establecimientos financieros de crédito, sobre 
normas de información financiera pública y reservada, y modelos de estados financieros.
II
Esta circular consta de dieciséis normas, una disposición adicional, tres disposiciones 
transitorias y tres disposiciones finales. Además, la circular incluye dos anejos, uno con el 
modelo del estado sobre la actividad de las sucursales que operan en España de entidades 
de pago o de dinero electrónico extranjeras cuya sede central se encuentre en un Estado 
miembro del Espacio Económico Europeo y de las entidades que prestan servicios de 
pago acogidas al régimen de exención previsto en el artículo 14.1 del Real Decreto-ley 
19/2018, de 23 de noviembre, de servicios de pago y otras medidas urgentes en materia 
financiera; y otro con los modelos de los estados financieros reservados individuales.
El título preliminar, que incluye dos normas, determina el ámbito subjetivo de aplicación 
de la circular –entidades de pago (incluidas las de carácter híbrido), entidades de dinero 
electrónico (incluidas las de carácter híbrido), entidades prestadoras del servicio de 
información sobre cuentas, entidades que prestan servicios de pago acogidas al régimen 
de exención, sucursales que operan en España de entidades de pago o de dinero 
electrónico cuya sede central se encuentre en un Estado miembro del Espacio Económico 
Europeo, sucursales que operan en España de entidades de dinero electrónico cuya sede 
central no se encuentre en un Estado miembro del Espacio Económico Europeo y grupos 
de entidades de pago o dinero electrónico– y aclara si, en la elaboración de la información 
financiera pública y reservada, se tiene que aplicar esta circular o directamente las 
NIIF-UE.
La información financiera individual se confeccionará aplicando los criterios contables 
de esta circular. Las NIIF-UE son de aplicación directa en la confección de la información 
financiera consolidada de los grupos de emisores de valores, de acuerdo con el 
Reglamento (CE) n.º 1606/2002 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 19 de julio de 
2002, relativo a la aplicación de Normas Internacionales de Contabilidad (Reglamento 
NIC), y de los grupos que no hayan emitido valores que opten por ellas, de acuerdo con el 
artículo 43 bis del Código de Comercio. Por tanto, la información financiera consolidada de 
los grupos que apliquen directamente las NIIF-UE queda fuera del ámbito de los criterios 
contables de esta circular relativos a reconocimiento, valoración, presentación e 
información que se debe incluir en la memoria. Los restantes grupos confeccionarán su 
información financiera consolidada aplicando los criterios contables de esta circular. No 
obstante, todos los grupos están sujetos a las especificidades recogidas en esta circular 
en términos de modelos de estados financieros públicos y reservados, desgloses de la 
información, frecuencia y plazo de remisión.
En todo caso, puesto que los criterios relativos al reconocimiento, valoración, 
presentación e información que se debe incluir en la memoria recogidos en esta circular 
son idénticos a los requeridos en la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, para las 
entidades de crédito, el Banco de España entiende que son plenamente aplicables por 
parte de los grupos que apliquen directamente las NIIF-UE las consideraciones del  s
preámbulo de dicha circular en relación con el cumplimiento de los criterios contables en  oe.
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financiera pública de acuerdo con el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el
que se aprueba el Plan General de Contabilidad, y únicamente quedan sujetas a los  Bc
requerimientos de envío de información financiera reservada establecidos en la presente 
circular.
El título primero, sobre información financiera pública, consta de dos capítulos. El 
capítulo primero, que incluye cinco normas, determina los documentos que se tienen que 
publicar (cuentas anuales, informe de gestión e informe de auditoría) y unos requerimientos 
generales sobre el contenido de las cuentas anuales, individuales y consolidadas. Con 
independencia de sus obligaciones de formular cuentas anuales, las entidades deben 
publicar, periódicamente, los modelos de estados financieros públicos individuales y 
consolidados estipulados en esta circular. El capítulo segundo, que incluye dos normas, 
contiene una remisión a la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, para las normas de 
reconocimiento, valoración, presentación y desglose de la información en la memoria de 
las cuentas anuales. Adicionalmente, en el capítulo segundo se establecen los requisitos 
específicos de información que se debe incluir en la memoria de las cuentas anuales sobre 
las actividades de prestación de servicios de pago o emisión de dinero electrónico, las 
actividades de prestación de otros servicios operativos o auxiliares estrechamente 
vinculados y las otras actividades económicas realizadas.
La remisión al anejo 9 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, realizada en este 
título primero lo es solamente en lo que se refiere a criterios contables, y no en lo relativo 
a determinadas previsiones sobre la gestión del riesgo de crédito y contraparte. 
Concretamente, dentro del apartado «Marco general de gestión del riesgo de crédito» del 
anejo 9, las citadas previsiones se recogen en los puntos 11 a 17 del apartado I.A), 
«Concesión de operaciones», con la excepción de la letra c) del punto 11, que recoge 
criterios contables.
El título segundo, sobre información financiera reservada, consta de dos capítulos. El 
capítulo primero, que incluye dos normas, establece que los grupos están sujetos a las 
especificidades recogidas en este título, con independencia de que apliquen los criterios 
contables de esta circular o directamente las NIIF-UE. El capítulo segundo, que incluye 
tres normas, recoge las especificidades de los estados reservados –individuales, 
consolidados y relativos a los requerimientos estadísticos de la Unión Económica y 
Monetaria– en términos de modelos, desgloses, frecuencia y plazo de remisión.
El título tercero, sobre desarrollo contable interno y control de gestión, y el título cuarto, 
sobre presentación de información financiera en el Banco de España, incluyen cada uno 
de ellos una norma que remite a la Circular 4/2017, de 27 de noviembre.
El régimen contable de los establecimientos financieros de crédito híbridos se 
establece en la Circular 4/2019, de 26 de noviembre, a establecimientos financieros de 
crédito, sobre normas de información financiera pública y reservada, y modelos de estados 
financieros. La disposición adicional única de la presente circular complementa este 
régimen fijando la información que se debe incluir en la memoria sobre la prestación de 
servicios de pago, la emisión de dinero electrónico y la prestación de otros servicios 
operativos o auxiliares estrechamente vinculados, así como los modelos de estados 
financieros públicos y reservados relativos a estas actividades que estos establecimientos 
deben elaborar.
La disposición transitoria primera será de aplicación a las cuentas anuales del ejercicio 
2021, y a la información comparativa del ejercicio 2020 que se debe incluir en estas. Esta 
disposición transitoria primera permite –por remisión a la Circular 4/2017, de 27 de 
noviembre, y a la Circular 2/2018, de 21 de diciembre, por la que se modifican la Circular 
4/2017, de 27 de noviembre, y la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de 
Información de Riesgos– que la primera aplicación de los nuevos criterios contables el 1  es
de enero de 2021 se realice bien de forma retroactiva, como si los nuevos criterios se  o
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noviembre, si bien adaptando las fechas de dicho régimen transitorio a la de entrada en
vigor de esta nueva circular (1 de enero de 2021). Para las operaciones de arrendamiento, 
las entidades aplicarán, también adaptando las fechas a la entrada en vigor de esta nueva 
circular, el régimen transitorio de la Circular 2/2018, de 21 de diciembre. El resto de los 
efectos que tendrá la primera aplicación de la nueva circular en las cuentas anuales se 
contabilizarán prospectivamente.
No obstante lo anterior, se proporciona una simplificación en caso de que la entidad de 
pago o la entidad de dinero electrónico forme parte de un grupo de entidades de crédito o 
de un grupo cotizado en un mercado regulado de la Unión Europea (UE). A estas entidades 
se les permite que, para la información comparativa que se presente en el primer ejercicio, 
opten por tomar como punto de partida –o por hacer uso de– la información de transición 
que ya elaboraron en ejercicios anteriores, a efectos internos, para la primera aplicación 
de los criterios contables de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, o de las NIIF-UE 9, 15 
y 16 en las cuentas anuales consolidadas del grupo mayor al que pertenecen. De este 
modo, en lugar de con referencia al 1 de enero de 2021, los criterios del régimen transitorio 
de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, que son equivalentes a los de las NIIF-UE 9 y 
15, podrán aplicarse con referencia al 1 de enero de 2018, y los de la Circular 2/2018, de 
21 de diciembre, que son equivalentes a los de la NIIF-UE 16, con referencia al 1 de enero 
de 2019.
La disposición transitoria segunda regula la presentación de estados financieros 
públicos en el ejercicio 2021.
La disposición transitoria tercera fija el régimen de la primera aplicación de los nuevos 
estados reservados.
La disposición final primera recoge las modificaciones realizadas en la Circular 6/2001, 
de 29 de octubre, sobre titulares de establecimientos de cambio de moneda, para que 
dichos titulares remitan el modelo de estado financiero reservado sobre compraventa de 
moneda extranjera que introduce la presente circular para las entidades de pago y las 
entidades de dinero electrónico, en sustitución del modelo de estado reservado equivalente 
que han venido remitiendo al Banco de España.
La disposición final segunda recoge las modificaciones introducidas en la Circular 
4/2017, de 27 de noviembre, para mantener su alineamiento con el marco contable 
europeo y la guía del Banco Central Europeo para las entidades de crédito sobre 
préstamos dudosos, regular expresamente cuestiones no contempladas e introducir 
aclaraciones que faciliten su comprensión. Entre estas modificaciones destaca la 
regulación expresa del tratamiento contable de las distribuciones de dividendos mediante 
la entrega de activos distintos del efectivo («dividendos en especie»).
Por último, de acuerdo con la disposición final tercera, la presente circular entrará en 
vigor el 1 de enero de 2021. Como excepción, las modificaciones introducidas en la 
Circular 4/2017, de 27 de noviembre, mediante la letra d) de la disposición final segunda 
entrarán en vigor el día siguiente al de la publicación de esta circular en el «Boletín Oficial 
del Estado».
III
Esta circular atiende a los principios de buena regulación exigidos por el artículo 129 
de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del procedimiento administrativo común de las 
Administraciones Públicas.
Respecto a los principios de necesidad y eficacia estipulados en dicha ley, esta circular 
sirve para establecer el régimen contable específico de las entidades de pago y las  s
entidades de dinero electrónico, y supone un avance en la convergencia de la normativa  oe.
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electrónico respecto a las entidades de crédito se traducen en un régimen simplificado de
requerimientos de modelos de estados públicos y reservados. Además, las entidades que  Bc
prestan servicios de pago acogidas al régimen de exención previsto en el artículo 14.1 del
Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, únicamente tendrán que enviar al Banco 
de España un subconjunto de los modelos de estados financieros reservados establecidos 
en esta circular.
Respecto a los principios de seguridad jurídica y eficiencia administrativa, se alcanzan 
al prescribir esta circular una regulación contable estable, predecible, completa y clara 
para las entidades de pago y las entidades de dinero electrónico, que han de aplicar los 
mismos criterios contables que las entidades de crédito. Al ser la normativa de estas 
entidades coherente con la de las entidades de crédito y con el marco de las NIIF-UE, se 
evita la coexistencia de dos marcos contables diferentes en un mismo grupo de entidades 
de crédito o en un mismo grupo emisor de valores negociados en la UE en el que se 
integre la entidad.
El principio de transparencia se alcanza a través de la consulta pública previa a los 
potenciales afectados, fijada por el artículo 133 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, y de la 
audiencia pública a los interesados, de modo que ambas forman parte del proceso de 
tramitación de la presente circular.
El Banco de España está habilitado para establecer y modificar las normas de 
contabilidad y los modelos de los estados financieros públicos y reservados de las 
entidades de pago y las entidades de dinero electrónico –incluidas, en ambos casos, las 
de carácter híbrido– por la disposición adicional segunda de la Orden ECE/1263/2019, de 
26 de diciembre de 2019, que a su vez remite, en lo no previsto expresamente en ella, a la 
Orden del Ministerio de Economía y Hacienda, de 31 de marzo de 1989, por la que se 
faculta al Banco de España para establecer y modificar las normas contables de las 
entidades de crédito.
En cuanto a la remisión de estados financieros reservados por las entidades que 
prestan servicios de pago acogidas al régimen de exención previsto en el artículo 14.1 del 
Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, el Banco de España está habilitado para 
recabar de los proveedores de servicios de pago la información necesaria para el desarrollo 
de sus funciones, por el artículo 26.1 del citado Real Decreto-ley, y para determinar la 
información sobre la cuantía de los servicios de pago prestados que remitirán dichas 
entidades en régimen de exención, por el artículo 4.2.d) del Real Decreto 736/2019, de 20 
de diciembre, de régimen jurídico de los servicios de pago y de las entidades de pago y por 
el que se modifican el Real Decreto 778/2012, de 4 de mayo, de régimen jurídico de las 
entidades de dinero electrónico, y el Real Decreto 84/2015, de 13 de febrero, por el que se 
desarrolla la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenación, supervisión y solvencia de 
entidades de crédito.
El Banco de España está habilitado para establecer la información financiera específica 
sobre servicios de pago y emisión de dinero electrónico que tienen que elaborar los 
establecimientos financieros de crédito híbridos por la disposición adicional tercera de la 
Orden ECE/228/2019, de 28 de febrero, sobre cuentas de pago básicas, procedimiento de 
traslado de cuentas de pago y requisitos de los sitios web de comparación.
En cuanto a la modificación de la Circular 6/2001, de 29 de octubre, que se realiza 
mediante la disposición final primera de esta circular, el Banco de España está habilitado 
para requerir a los titulares de establecimientos de cambio de moneda la información 
contable que necesite para el desarrollo de sus funciones por el artículo 12 y la disposición 
final segunda del Real Decreto 2660/1998, de 14 de diciembre, sobre el cambio de moneda 
extranjera en establecimientos abiertos al público distintos de las entidades de crédito.
Por último, respecto a las modificaciones de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, 
introducidas por la disposición final segunda, el Banco de España está habilitado para  es
establecer y modificar las normas contables de las entidades de crédito por la Orden del  o
Ministerio de Economía y Hacienda, de 31 de marzo de 1989. 602www.
En consecuencia, en uso de las facultades que tiene concedidas, el Consejo de 
Gobierno del Banco de España, a propuesta de la Comisión Ejecutiva, y de acuerdo con el 
Consejo de Estado, ha aprobado la presente circular, que contiene las siguientes normas:
TÍTULO PRELIMINAR
Disposiciones generales
Norma 1.  Entidades sujetas
1.  La presente circular será de aplicación, con el alcance previsto en la norma 
siguiente, a:
a)  Las entidades de pago definidas en el artículo 3.15 del Real Decreto-ley 19/2018, 
de 23 de noviembre, de servicios de pago y otras medidas urgentes en materia financiera, 
incluyendo las que tengan carácter híbrido por realizar actividades económicas distintas de 
las de prestación de servicios de pago, o de otros servicios operativos o auxiliares 
estrechamente vinculados, de conformidad con lo establecido en el artículo 23.1 del Real 
Decreto 736/2019, de 20 de diciembre, de régimen jurídico de los servicios de pago y de 
las entidades de pago y por el que se modifican el Real Decreto 778/2012, de 4 de mayo, 
de régimen jurídico de las entidades de dinero electrónico, y el Real Decreto 84/2015, de 
13 de febrero, por el que se desarrolla la Ley 10/2014, de 26 de junio, de ordenación, 
supervisión y solvencia de entidades de crédito. Las entidades prestadoras del servicio de 
información sobre cuentas definidas en el artículo 3.30 del citado Real Decreto-ley estarán 
sujetas a los mismos requerimientos que las entidades de pago.
b)  Las entidades de dinero electrónico definidas en el artículo 3.1 de la Ley 21/2011, 
de 26 de julio, de dinero electrónico, incluyendo las que tengan carácter híbrido por realizar 
actividades económicas distintas de las de emisión de dinero electrónico, prestación de 
servicios de pago u otros servicios operativos o auxiliares estrechamente vinculados, de 
conformidad con lo establecido en el artículo 21.1 del Real Decreto 778/2012, de 4 de 
mayo, de régimen jurídico de las entidades de dinero electrónico.
c)  Las entidades que prestan servicios de pago acogidas al régimen de exención 
previsto en el artículo 14.1 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre.
d)  Las sucursales que operen en España de entidades de pago o de dinero 
electrónico extranjeras cuya sede central se encuentre en un Estado miembro del Espacio 
Económico Europeo y las sucursales que operen en España de entidades de dinero 
electrónico extranjeras cuya sede central no se encuentre en un Estado miembro del 
Espacio Económico Europeo.
e)  Los grupos de entidades de pago o dinero electrónico.
f)  Los grupos consolidables de entidades de pago o dinero electrónico.
Cualquier referencia en la circular a la «entidad» o las «entidades» se entenderá hecha 
a todos los entes antes citados.
2.  A los efectos de esta circular, se entiende por:
a)  Grupos de entidades de pago o dinero electrónico:
i)  Los grupos cuya entidad dominante sea una entidad de pago o una entidad de 
dinero electrónico sometida a la legislación española.
ii)  Los grupos cuya entidad dominante esté sometida a la legislación española y, o  s
bien tenga como actividad principal la tenencia de participaciones en una o más entidades  oe.
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Ley 21/2011, de 26 de julio, y con su normativa de desarrollo.
En los grupos que sean simultáneamente grupo de entidades de pago o dinero 
electrónico y grupo de entidades de crédito, según se define en la letra a) del apartado 2 de 
la norma 1 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, a entidades de crédito, sobre normas 
de información financiera pública y reservada, y modelos de estados financieros, prevalecerá 
la segunda consideración, y se les aplicará la Circular 4/2017, de 27 de noviembre.
Norma 2.  Ámbito de aplicación
1.  Las normas contenidas en el título I de esta circular constituyen el desarrollo y la 
adaptación de las normas contables establecidas en el Código de Comercio, aplicables a 
las entidades de pago, a las entidades de dinero electrónico, a las sucursales que operen 
en España de entidades de pago o de dinero electrónico extranjeras cuya sede central se 
encuentre en un Estado miembro del Espacio Económico Europeo, a las sucursales que 
operen en España de entidades de dinero electrónico extranjeras cuya sede central no se 
encuentre en un Estado miembro del Espacio Económico Europeo y a los grupos de 
entidades de pago o dinero electrónico.
En el caso de los grupos, se tendrá en cuenta que, de acuerdo con el Reglamento 
(CE) n.º 1606/2002 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 19 de julio de 2002, relativo 
a la aplicación de normas internacionales de contabilidad, las normas internacionales de 
información financiera adoptadas por la Unión Europea son de aplicación directa a los 
estados financieros consolidados públicos de los grupos de entidades de pago o dinero 
electrónico emisores de valores. También, como prevé el artículo 43 bis del Código de 
Comercio, dichas normas internacionales son de aplicación directa a los restantes grupos 
de entidades de pago o dinero electrónico que opten por ellas.
Asimismo, las normas contables de aplicación para la formulación de las cuentas 
anuales individuales y consolidadas, de acuerdo con lo establecido en los párrafos 
anteriores, se utilizarán en la elaboración de los estados financieros públicos 
correspondientes, a los que se refieren las normas 6 y 7 de esta circular, con las 
especificidades en términos de modelos, desgloses, frecuencia y plazo de remisión que se 
establecen en las citadas normas.
Las normas del título I no serán de aplicación a las entidades que prestan servicios de 
pago acogidas al régimen de exención previsto en el artículo 14.1 del Real Decreto-ley 
19/2018, de 23 de noviembre.
2.  Las normas contenidas en el título II de esta circular serán de aplicación a los 
estados financieros reservados individuales de las entidades de pago, las entidades de 
dinero electrónico, las entidades que presten servicios de pago acogidas al régimen de 
exención previsto en el artículo 14.1 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, 
las sucursales que operen en España de entidades de pago o de dinero electrónico 
extranjeras cuya sede central se encuentre en un Estado miembro del Espacio Económico 
Europeo y las sucursales que operen en España de entidades de dinero electrónico 
extranjeras cuya sede central no se encuentre en un Estado miembro del Espacio 
Económico Europeo, así como a los estados financieros reservados consolidados de los 
grupos consolidables de entidades de pago o dinero electrónico.
Los criterios contables para la elaboración de los estados financieros reservados 
individuales y consolidados serán los que se aplican para la elaboración de los estados 
financieros públicos correspondientes, de acuerdo con lo establecido en el apartado 
anterior. Además, se aplicarán las especificidades en términos de modelos, desgloses, 
frecuencia y plazo de remisión que se establecen en ese título II. s
3.  La norma que compone el título III de esta circular, sobre el desarrollo contable  oe.
ilaanacpt ioeangrrfntoiadordam yosa   da1celi  ó rdcéneog  fniilmnatra oennlno cd rdieeme rga aee  xp1seú.t inbóNclnioicó  qanou  ybpe srr erteaevsnsiesutretlvot,aa  ea dnn ale a,e cssle  easerranátírt cidiodue alpo daa 1epr4aslic.  1lqaa ucd eeieól aln pRb raoee rsataotla cdDinaóe snsc  elryaer svtfoo iec-rlimneotysuid  l1aad9cde/ie 2óps0na 1 dgd8eoe,l     2020-15602n https://www.
de 23 de noviembre, y a las sucursales que operan en España de entidades de pago o de
dinero electrónico extranjeras cuya sede central se encuentre en un Estado miembro del  Bc
Espacio Económico Europeo solo les serán de aplicación en la medida en que sea
necesario para la elaboración de los estados que deban rendir y para su adecuado 
seguimiento, control y documentación.
4.  La norma que compone el título IV de esta circular, sobre presentación de 
información financiera en el Banco de España, será de aplicación a todas las entidades del 
apartado 1 de la norma 1.
TÍTULO I
Información financiera pública
CAPÍTULO I
Contenido de la información financiera pública
Norma 3.  Cuentas anuales individuales
1.  Las entidades de pago y las entidades de dinero electrónico deberán formular sus 
cuentas anuales individuales aplicando lo dispuesto en este título, y deberán publicarlas 
junto con los correspondientes informes de gestión y de auditoría.
Las entidades de pago y las entidades de dinero electrónico no podrán formular 
cuentas anuales abreviadas, al ser entidades de interés público según el artículo 15.1 del 
Real Decreto 1517/2011, de 31 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento que 
desarrolla el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas, aprobado por el Real 
Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de julio.
2.  Las sucursales que operen en España de entidades de pago o de dinero 
electrónico extranjeras cuya sede central se encuentre en un Estado miembro del Espacio 
Económico Europeo no estarán obligadas a formular y publicar cuentas anuales. En su 
lugar, deberán publicar:
a)  Información sobre su actividad en el modelo de estado EPS 1 incluido en el anejo 
1 de esta circular.
b)  Las cuentas anuales individuales y consolidadas, respectivamente, de la entidad 
de pago o de dinero electrónico y del grupo más amplio del que formen parte, así como los 
correspondientes informes de gestión y de auditoría.
Estas sucursales, en la confección de su información financiera, podrán sustituir todos 
o algunos de los criterios de valoración que establece esta circular por los que utilice su 
sede central, informando detalladamente al Banco de España de los criterios que vayan a 
utilizar y actualizando dicha información cada vez que se produzcan modificaciones.
3.  Las sucursales que operen en España de entidades de dinero electrónico 
extranjeras cuya sede central no se encuentre en un Estado miembro del Espacio 
Económico Europeo deberán publicar:
a)  Las cuentas anuales correspondientes a su actividad, que se deberán formular 
aplicando íntegramente los criterios de esta circular, así como los correspondientes 
informes de gestión y de auditoría.
b)  Las cuentas anuales individuales y consolidadas, respectivamente, de la entidad 
de dinero electrónico y del grupo más amplio del que formen parte, y los correspondientes 
informes de gestión y de auditoría, o informes análogos a los anteriores que en su caso  s
deban elaborar de acuerdo con la legislación aplicable. oe.
1.  Un grupo de entNidoardmeas  4d.e  pCaugeon ota dsi naenruoa elelesc ctroónnsicooli deasdtáa sformado por una entidad  2020-15602n https://ww
dapoamritnaadno t1e  dye t load naosr mlaas  4e3n tdidea lad eCsi rcduelpaer n4d/2ie0n1t7e,s d, ed 2e7 a dceu enrodvoie mcobnr el.o establecido en el  BOE-A-cable e
2.  Toda entidad dominante de un grupo de entidades de pago o dinero electrónico 
deberá formular cuentas anuales consolidadas, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 
siguiente. La entidad dominante deberá publicar las cuentas anuales consolidadas, junto 
con los correspondientes informes de gestión consolidado y de auditoría.
3.  No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, no será obligatorio elaborar 
cuentas anuales consolidadas cuando se dé alguna de las circunstancias previstas en el 
apartado 3 de la norma 3 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre.
Norma 5.  Contenido de las cuentas anuales individuales y consolidadas
1.  Las cuentas anuales individuales y consolidadas de las entidades comprenderán 
el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, 
el estado de flujos de efectivo y la memoria. Estos documentos, que forman una unidad, 
habrán de mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados 
y de los flujos de efectivo de la entidad o del grupo.
El estado de cambios en el patrimonio neto consta de dos partes:
a)  El estado de ingresos y gastos reconocidos, que, partiendo del resultado del 
ejercicio, detallará los ingresos y los gastos que, de acuerdo con esta circular, no deban 
imputarse en la cuenta de pérdidas y ganancias, sino en «otro resultado global».
b)  El estado total de cambios en el patrimonio neto, que incluirá todas las variaciones 
que se produzcan en el patrimonio neto, informando pormenorizadamente de aquellas 
transacciones o eventos que, afectando a este, no tengan reflejo en la cuenta de pérdidas 
y ganancias ni en el estado de ingresos y gastos reconocidos.
2.  El balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de ingresos y gastos 
reconocidos, el estado total de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de 
efectivo de las cuentas anuales individuales se ajustarán a los modelos de los estados PI 
1 a PI 5 contenidos en el anejo 1 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre; los de las 
cuentas anuales consolidadas se ajustarán a los modelos de los estados PC 1 a PC 5 del 
anejo 3 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre.
Al formular las cuentas anuales, las partidas de los estados no podrán agruparse. No 
obstante, podrán suprimirse cuando no presenten datos, y desglosarse cuando se 
considere necesario para mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, 
de los resultados y de los flujos de efectivo.
3.  La memoria completará, ampliará y comentará la información contenida en el 
balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y 
el estado de flujos de efectivo.
4.  En cada una de las partidas e importes de las cuentas anuales figurarán, además 
de las cifras del ejercicio que se cierra, las correspondientes al ejercicio inmediatamente 
anterior. Cuando estas cifras no sean comparables, se adaptará el importe del ejercicio 
anterior en los términos indicados en la norma 17 de la Circular 4/2017, de 27 de 
noviembre, y se incluirá en la memoria la información cuantitativa y cualitativa necesaria 
para entender los cambios.
Cuando se modifiquen la presentación y la clasificación de las partidas en los estados, 
también se reclasificará la información comparativa, dando información en la memoria 
sobre dicha reclasificación.
5.  Las entidades ajustarán el ejercicio económico al año natural.
6.  Los hechos posteriores a la fecha de balance se tratarán de acuerdo con lo  e.e
dispuesto en la norma 9 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre. b
indiv1i.d uaCleosn,  ilnadse epnNetnioddramednaec s6ia .d  ed eEp salatga odo,ob lslaig sfai necainóntncidi eadrdeoe sfso p rdúmebu ldilcaionr sey ri onp dueivbleildiccutaraórl nelaiscso  cyu leanst assu caunrusaalleess   OE-A-2020-15able en https://
que operan en España de entidades de dinero electrónico extranjeras cuya sede central
no se encuentre en un Estado miembro del Espacio Económico Europeo remitirán 
anualmente al Banco de España:
a)  Los estados financieros primarios individuales, que comprenden el balance, la 
cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de ingresos y gastos reconocidos, el estado 
total de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo individuales. Estos 
estados financieros primarios se ajustarán a los modelos de los estados PI 1 a PI 5 
contenidos en el anejo 1 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre.
b)  Los estados financieros sobre servicios de pago y emisión de dinero electrónico, 
que comprenden información cuantitativa sobre determinadas partidas del balance y de la 
cuenta de pérdidas y ganancias correspondientes a servicios de pago, emisión de dinero 
electrónico y prestación de otros servicios operativos o auxiliares estrechamente 
vinculados, incluidos los ingresos por comisiones; sobre información financiera relativa al 
sistema de salvaguarda de los fondos recibidos para la ejecución de operaciones de pago, 
y sobre la cuantía de los servicios de pago prestados y el dinero electrónico emitido. Esta 
información se ajustará a los modelos de los estados EP 2, EP 3-1, EP 4-1 y EP 5-1 
contenidos en el anejo 2 de esta circular.
2.  Las sucursales que operen en España de entidades de pago o dinero electrónico 
extranjeras cuya sede central se encuentre en un Estado miembro del Espacio Económico 
Europeo remitirán anualmente al Banco de España el modelo de estado EPS 1 con 
información sobre su actividad del anejo 1 de esta circular, aplicando los criterios que 
correspondan de acuerdo con el apartado 2 de la norma 3.
3.  Los estados financieros públicos individuales mencionados en los apartados 1 y 2 
anteriores deberán remitirse al Banco de España, como máximo, el día 20 del segundo 
mes siguiente al mes al que se refieran.
4.  La difusión de los estados financieros primarios individuales de las entidades de 
pago, las entidades de dinero electrónico y las sucursales que operen en España de 
entidades de dinero electrónico extranjeras cuya sede central no se encuentre en un 
Estado miembro del Espacio Económico Europeo corresponderá al Banco de España. 
Además, la difusión de estos estados podrá ser realizada por las asociaciones 
profesionales correspondientes, señalando de forma clara y destacada que los estados 
publicados han sido elaborados aplicando las normas de este título.
Norma 7.  Estados financieros públicos consolidados
1.  Con independencia de la obligación de formular y publicar las cuentas anuales 
consolidadas, todos los grupos de entidades de pago o dinero electrónico que publiquen 
dichas cuentas remitirán anualmente al Banco de España sus estados financieros 
primarios consolidados. Estos comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, 
el estado de ingresos y gastos reconocidos, el estado total de cambios en el patrimonio 
neto y el estado de flujos de efectivo consolidados. Estos estados financieros primarios se 
ajustarán a los modelos de los estados PC 1 a PC 5 contenidos en el anejo 3 de la Circular 
4/2017, de 27 de noviembre.
2.  Los estados financieros primarios consolidados deberán remitirse al Banco de 
España, como máximo, el día 20 del mes de febrero siguiente al mes de diciembre al que 
se refieran.
3.  La difusión de los estados financieros primarios consolidados de los grupos de 
entidades de pago o dinero electrónico corresponderá al Banco de España. Además, la  e.e
difusión de estos estados también podrá ser realizada por las asociaciones profesionales  b
correspondientes, señalando de forma clara y destacada las normas contables utilizadas  602ww
en la4 .e laCbuoarancdioó nla d een etisdtaods  eosbtlaigdaodsa,  sae fgoúrmn ulola dr iscpuueenstatos  eann ueal laepsa crotandsoo l1id daed alas  nnoor mseaa 2 u.na
eEnstpidaañda  dloe sp aegsota od ousn afi neannticdiaedro dse p driinmearori oesle ccotrnósnoicliod,a ldao osb ldigeal caiópna rdtaed roe m1i trire acal Beraán ceon  dlea 
entidad de pago o en la entidad de dinero electrónico que señale el Banco de España para
enviar los estados reservados del grupo consolidable. Cuando solo exista una entidad de 
pago o una entidad de dinero electrónico en el grupo, será esta la que remitirá los estados.
CAPÍTULO II
Criterios de reconocimiento, valoración, presentación e información que se debe 
incluir en la memoria
Norma 8.  Características y elementos de la información financiera
1.  Las cuentas anuales y demás estados financieros públicos deberán suministrar 
información que cumpla las características y las definiciones de los elementos de las 
cuentas anuales recogidas, respectivamente, en las normas 7 y 8 de la Circular 4/2017, de 
27 de noviembre.
2.  La información financiera se elaborará sobre la base de la hipótesis fundamental 
de empresa en funcionamiento, de acuerdo con lo dispuesto en la norma 10 de la Circular 
4/2017, de 27 de noviembre.
Norma 9.  Criterios de reconocimiento, valoración, presentación e información que se 
debe incluir en la memoria
1.  Las entidades aplicarán las definiciones y los criterios de reconocimiento, 
valoración, presentación e información que se debe incluir en la memoria estipulados en 
las normas 11 a 62 y en el anejo 9 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre.
2.  Adicionalmente, las entidades informarán en la memoria de las cuentas anuales 
individuales y consolidadas separadamente sobre las actividades de prestación de 
servicios de pago o emisión de dinero electrónico, las actividades de prestación de otros 
servicios operativos o auxiliares estrechamente vinculados y las otras actividades 
económicas realizadas, incluidos:
a)  Datos cuantitativos ajustados a los modelos de los estados EP 2, EP 3-1, EP 4-1 
y EP 5-1 del anejo 2 de esta circular sobre determinadas partidas del balance y de la 
cuenta de pérdidas y ganancias correspondientes a servicios de pago, emisión de dinero 
electrónico y prestación de otros servicios operativos o auxiliares estrechamente 
vinculados, incluidos los ingresos por comisiones; sobre información financiera relativa al 
sistema de salvaguarda de los fondos recibidos para la ejecución de operaciones de pago, 
y sobre la cuantía de los servicios de pago prestados y el dinero electrónico emitido.
b)  Una descripción cualitativa de las actividades realizadas.
TÍTULO II
Información financiera reservada
CAPÍTULO I
Criterios de elaboración
Norma 10.  Criterios de reconocimiento, valoración, presentación y desglose
1.  Las entidades elaborarán los estados financieros reservados, individuales y  o
consolidados, aplicando los criterios identificados en el apartado 2 de la norma 2 de esta  602ww
c2i rac u12l6.a  rd.Lea l ain nfoorrmmaac 6ió4n y s een d leas ngolorsmaará 6 d5e d aec luae Crdiroc ucloanr  l4o/s2 0c1ri7te, rdioes 2 f7ija ddeo sn oevni elomsb arpea.rtados  OE-A-2020-15able en https://
Norma 11.  Sectorización de saldos personales según titulares
1.  Las entidades incluirán en sus bases de datos, como mínimo, todos los atributos 
de las personas y operaciones con saldos deudores o acreedores necesarios para elaborar 
los estados públicos y reservados, así como las demás informaciones que deban facilitar 
al Banco de España de acuerdo con esta circular. El esquema de sectorización mínima 
que deberá haber en la base de datos de las personas será el que se incluye en el anejo 
7.1 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre.
2.  En la clasificación de las operaciones por sector institucional de la contraparte, las 
entidades utilizarán los criterios fijados en la norma 66 y los anejos 7.2 y 7.3 de la Circular 
4/2017, de 27 de noviembre.
CAPÍTULO II
Estados reservados que deben remitirse al Banco de España
Norma 12.  Estados financieros reservados individuales
1.  Las entidades de pago, las entidades de dinero electrónico y las sucursales que 
operen en España de entidades de dinero electrónico extranjeras cuya sede central no se 
encuentre en un Estado miembro del Espacio Económico Europeo deberán enviar al 
Banco de España los siguientes estados reservados, con la periodicidad y el plazo de 
remisión que se indican a continuación para cada uno de ellos:
Estado Denominación Periodicidad Plazo máximo de remisión
Día 20 del segundo mes 
FI 1 Balance individual reservado. Semestral.
siguiente.
Día 20 del segundo mes 
FI 2 Estado de resultados individual reservado. Semestral.
siguiente.
Información adicional sobre determinadas partidas del  Día 20 del segundo mes 
EP 1-1 Semestral.
balance y del estado de resultados. Balance. siguiente.
Información adicional sobre determinadas partidas del 
Día 20 del segundo mes 
EP 1-2 balance y del estado de resultados. Estado de  Semestral.
siguiente.
resultados.
Información adicional sobre partidas del balance y del 
estado de resultados asociadas a servicios de pago,  Día 20 del segundo mes 
EP 2-1 Semestral.
emisión de dinero electrónico y otros servicios operativos  siguiente.
o auxiliares estrechamente vinculados. Balance.
Información adicional sobre partidas del balance y del 
estado de resultados asociadas a servicios de pago, 
Día 20 del segundo mes 
EP 2-2 emisión de dinero electrónico y otros servicios operativos  Semestral.
siguiente.
o auxiliares estrechamente vinculados. Estado de 
resultados.
Estado de ingresos por comisiones por servicios de 
pago, emisión de dinero electrónico y otros servicios 
operativos o auxiliares estrechamente vinculados.  Día 20 del segundo mes 
EP 3-1 Semestral. es
Estado de ingresos por comisiones por prestación de  siguiente. e.
servicios de pago, emisión de dinero electrónico y  b
servicios auxiliares. 602ww
Estado Denominación Periodicidad Plazo máximo de remisión
Estado de ingresos por comisiones por servicios de 
pago, emisión de dinero electrónico y otros servicios 
operativos o auxiliares estrechamente vinculados.  Día 20 del segundo mes 
EP 3-2 Semestral.
Ingresos por comisiones asociados a la prestación de  siguiente.
servicios de pago, actividades auxiliares y emisión de 
dinero electrónico.
Estado de ingresos por comisiones por servicios de 
pago, emisión de dinero electrónico y otros servicios 
Día 20 del segundo mes 
EP 3-3 operativos o auxiliares estrechamente vinculados.  Semestral.
siguiente.
Detalle de las comisiones cedidas a principales agentes 
por operaciones de envío de dinero.
Estado de información financiera sobre el sistema de 
EP 4-1 salvaguarda. Salvaguarda de fondos de usuarios de  Mensual. Fin del mes siguiente.
servicios de pago y dinero electrónico.
Estado de información financiera sobre el sistema de 
salvaguarda. Salvaguarda de fondos de usuarios de 
EP 4-2 Mensual. Fin del mes siguiente.
servicios de pago y dinero electrónico. Cuentas de 
salvaguarda.
Estado de información financiera sobre el sistema de 
salvaguarda. Salvaguarda de fondos de usuarios de 
EP 4-3 Mensual. Fin del mes siguiente.
servicios de pago y dinero electrónico. Detalle de 
cuentas de salvaguarda.
Estado de volumen de servicios de pago y emisión de 
dinero electrónico. Estado de prestación de servicios de  Día 20 del segundo mes 
EP 5-1 Semestral.
pago y emisión de dinero electrónico. Operaciones  siguiente.
realizadas en el semestre.
Estado de volumen de servicios de pago y emisión de 
dinero electrónico. Volumen de operaciones de pago  Día 20 del segundo mes 
EP 5-2 Semestral.
realizadas en el período corriente (acumulado desde el  siguiente.
inicio del ejercicio).
Estado de volumen de servicios de pago y emisión de 
Día 20 del segundo mes 
EP 5-3 dinero electrónico. Volumen de operaciones de dinero  Semestral.
siguiente.
electrónico.
Estado de volumen de servicios de pago y emisión de 
Día 20 del segundo mes 
EP 5-4 dinero electrónico. Media del dinero electrónico en  Semestral.
siguiente.
circulación.
Estado de volumen de servicios de pago y emisión de 
Día 20 del segundo mes 
EP 5-5 dinero electrónico. Servicios de iniciación de pagos e  Semestral.
siguiente.
información sobre cuentas.
Estado de volumen de servicios de pago y emisión de  Día 20 del segundo mes 
EP 5-6 Semestral.
dinero electrónico. Estado de saldos abandonados. siguiente.
Estado de operaciones de pago. Detalle. Ejecución de 
Día 20 del segundo mes 
EP 6-1 transferencias y envíos nacionales y exteriores  Semestral.
realizados en el período, por monedas. siguiente. es
Estado de operaciones de pago. Detalle. Ejecución de  w.
EP 6-2 trEreasantlaiszdfaeodr edonesc  oeiapnse e ryla  peceinorvnííoeodsso  dn, eap copiroa npgaaolí.es Dse sey.t aelxlete. rDioerteasll e de los  Semestral. DsDiígíaau  2i2e00n  tddeee.ll  sseegguunnddoo  mmeess   2020-15602n https://ww
EP 6-3 principales agentes por volumen de envíos. Semestral. siguiente.
Estado Denominación Periodicidad Plazo máximo de remisión
Estado de operaciones de pago. Detalle. Operaciones 
Día 20 del segundo mes 
EP 6-4 realizadas en el período por países en los que opera la  Semestral.
siguiente.
entidad.
Estado de compraventa de moneda extranjera. Resumen 
Día 20 del segundo mes 
EP 7-1 de las operaciones de compraventa de moneda  Semestral.
siguiente.
extranjera realizadas en el período, por monedas.
Estado de compraventa de moneda extranjera. Detalle 
Día 20 del segundo mes 
EP 7-2 por volumen de compras de moneda extranjera  Semestral.
siguiente.
realizadas en el período a entidades registradas.
Estado de compraventa de moneda extranjera. Detalle 
Día 20 del segundo mes 
EP 7-3 por volumen de ventas de moneda extranjera realizadas  Semestral.
siguiente.
en el período a entidades registradas.
EP 8 Información complementaria anual. Anual. Día 20 de febrero.
FI 182 Aplicación del resultado. Anual. Día 20 de febrero.
2  Las entidades que prestan servicios de pago acogidas al régimen de exención 
previsto en el artículo 14.1 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, deberán 
enviar al Banco de España el estado EPS 1 incluido en el anejo 1 de esta circular, con 
periodicidad semestral y plazo de remisión que terminará el día 20 del mes siguiente al 
mes al que se refiera; los estados EP 2, EP 3-1 y EP 5-1 incluidos en la tabla del apartado 
anterior, con la periodicidad y el plazo de remisión que se indican en dicho apartado para 
cada uno de ellos; y el estado EP 4-1 incluido en la tabla del apartado anterior, con 
periodicidad semestral y plazo de remisión que terminará el día 20 del mes siguiente al 
mes al que se refiera.
3.  Las sucursales que operen en España de entidades de pago o de dinero 
electrónico extranjeras cuya sede central se encuentre en un Estado miembro del 
Espacio Económico Europeo deberán enviar al Banco de España los estados FI 1, FI 2, 
EP 1, EP 2, EP 3-1, EP 3-2, EP 5-1, EP 5-3, EP 5-5, EP 6-2, EP 7-1 y EP 8 incluidos en 
la tabla del apartado 1, con la periodicidad y el plazo de remisión que se indican en dicho 
apartado para cada uno de ellos.
4.  En la confección de los estados FI 1, FI 2 y FI 182 incluidos en la tabla del 
apartado 1 se utilizarán los modelos que se estipulan en la norma 67 de la Circular 4/2017, 
de 27 de noviembre.
En la confección de los estados EP 1, EP 2, EP 3, EP 4, EP 5, EP 6, EP 7 y EP 8 
incluidos en la tabla del apartado 1 se utilizarán los modelos que se estipulan en el anejo 2 
de esta circular.
5.  En la confección de los estados FI 1 y FI 2 se tendrán en cuenta los criterios para 
la elaboración de los estados equivalentes regulados en el Reglamento de Ejecución (UE) 
n.º 680/2014 de la Comisión, de 16 de abril de 2014, por el que se establecen normas 
técnicas de ejecución en relación con la comunicación de información con fines de 
supervisión por parte de las entidades, de conformidad con el Reglamento (UE) 
n.º 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de junio de 2013.
6.  No obstante lo estipulado en los apartados 1 a 3, atendiendo a las circunstancias 
particulares de las entidades, en especial a su perfil de riesgo y al importe que represente  s
la actividad de la que se ha de informar en relación con su tamaño, el Banco de España  oe.
podrá requerir a una determinada entidad de pago, entidad de dinero electrónico, entidad  w.
qdeuenelt iRd paerdea sld tDeae  pscaeregrvtooic -oiloe dsy e d1 de9i /np2ea0rg1oo8 e , adlececo tg2rói3dn adic eao ln  eroéxvgtireiammnejbenrre ad,  ecs uueycxaue rnssceaidló qenu  cpeer eonvptrieasrtl oes  eee nne  nEecls upaeartnñíctarue dl oee n1 u 4un.1na    2020-15602n https://ww
Estado miembro del Espacio Económico Europeo o sucursal que opere en España de
entidades de dinero electrónico extranjeras cuya sede central no se encuentre en un 
Estado miembro del Espacio Económico Europeo el envío de:
a)  Todos o alguno de los estados que deben remitir las entidades de crédito según lo 
dispuesto en la norma 67 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre.
b)  Todos o alguno de los estados incluidos en la tabla del apartado 1.
El requerimiento se efectuará por escrito, con una antelación mínima de seis meses 
antes del primer envío, especificando la periodicidad y el plazo máximo de remisión de los 
estados.
Norma 13.  Estados financieros reservados consolidados
1.  Los grupos consolidables de entidades de pago o dinero electrónico deberán 
enviar anualmente al Banco de España el estado FC 40, «Estructura del grupo». El plazo 
máximo de remisión de este estado terminará el día 20 del mes de febrero siguiente al 
mes de diciembre al que se refiera.
2.  En la confección del estado FC 40 se utilizarán el modelo y los criterios para la 
elaboración del estado equivalente regulado en el Reglamento de Ejecución (UE) 
n.º 680/2014 de la Comisión, de 16 de abril de 2014.
3.  No obstante lo dispuesto en el apartado 1, atendiendo a las circunstancias 
particulares de los grupos, en especial a su perfil de riesgo y al importe que represente la 
actividad de la que se ha de informar en relación con su tamaño, el Banco de España 
podrá requerir a un determinado grupo consolidable de entidades de pago o dinero 
electrónico el envío de todos o de alguno de:
a)  Los modelos de los estados financieros que deben remitir los grupos 
consolidables de entidades de crédito según lo dispuesto en el Reglamento de 
Ejecución (UE) n.º 680/2014 de la Comisión, de 16 de abril de 2014, y en la norma 68 
de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre.
b)  Los modelos de los estados financieros reservados individuales que deben remitir 
las entidades de pago y las entidades de dinero electrónico según lo dispuesto en la 
norma 12 de esta circular. Los modelos se cumplimentarían con información del grupo 
consolidable.
El requerimiento se efectuará por escrito, con una antelación mínima de seis meses 
antes del primer envío, especificando la periodicidad y el plazo máximo de remisión de los 
estados.
Norma 14.  Estados reservados relativos a los requerimientos estadísticos de la Unión 
Económica y Monetaria
Las entidades de dinero electrónico y todas las sucursales que operan en España de 
las entidades de dinero electrónico extranjeras –tanto si su sede central se encuentra en 
un Estado miembro del Espacio Económico Europeo como si no– deberán enviar al Banco 
de España los estados reservados recogidos en la norma 69 de la Circular 4/2017, de 27 
de noviembre, de acuerdo con lo dispuesto en esta última.
TÍTULO III s
Desarrollo contable interno y control de gestión w.b
Norma 15. Desarrollo contable interno y control de gestión
de gLeasst ieónnt iyd ardeegsis dtreobse qráune  csuem epslitri pcuolna nlo es nre lqousi saitpoasr tdaed odse s1a raro 1ll1o  cdoen ltaa bnleo rimntae r7n0o , yc oennt rloal 
norma 71 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre.
TÍTULO IV
Presentación de información financiera en el Banco de España
Norma 16.  Presentación de cuentas anuales, estados y otra información financiera en 
el Banco de España
1.  Las entidades enviarán al Banco de España las cuentas anuales, el informe de 
gestión y el informe de auditoría, así como los estados públicos y reservados que se 
determinan en los títulos I y II de esta circular. Asimismo, las entidades enviarán al Banco 
de España los documentos que se recogen en los apartados 10 a 12 de la norma 72 de la 
Circular 4/2017, de 27 de noviembre.
Con independencia de lo anterior, el Banco de España podrá exigir a las entidades, 
con carácter general o particular, cuanta información precise como aclaración y detalle de 
los estados financieros públicos y reservados.
2.  Las cuentas anuales, los estados públicos y reservados, los informes y la otra 
información financiera que se tienen que enviar al Banco de España de acuerdo con el 
apartado anterior serán presentados cumpliendo con los requisitos establecidos en los 
apartados 2 a 13 de la norma 72 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre.
Disposición adicional única.  Previsiones para los establecimientos financieros de crédito 
híbridos.
1.  Los establecimientos financieros de crédito híbridos son aquellos que prestan 
servicios de pago o emiten dinero electrónico de acuerdo con lo establecido en los 
apartados 2 y 3 del artículo 6 de la Ley 5/2015, de 27 de abril, de fomento de la financiación 
empresarial.
2.  Los establecimientos financieros de crédito híbridos elaborarán y publicarán las 
cuentas anuales individuales y los modelos de estados financieros públicos individuales 
aplicando lo establecido en el título I de la Circular 4/2019, de 26 de noviembre, a 
establecimientos financieros de crédito, sobre normas de información financiera pública y 
reservada, y modelos de estados financieros.
Adicionalmente, estos establecimientos deberán:
a)  Incluir en la memoria de las cuentas anuales individuales la información separada 
sobre las actividades de prestación de servicios de pago o emisión de dinero electrónico, 
las actividades de prestación de otros servicios operativos o auxiliares estrechamente 
vinculados y las otras actividades económicas realizadas, que se recoge en el apartado 2 
de la norma 9 de esta circular.
b)  Elaborar los estados financieros públicos individuales sobre servicios de pago y 
emisión de dinero electrónico que se recogen en la letra b) del apartado 1 de la norma 6 
de esta circular. Estos estados financieros públicos individuales deberán enviarse 
anualmente al Banco de España, como máximo, el día 20 del mes de febrero siguiente al 
mes de diciembre al que se refieran.
3.  Los establecimientos financieros de crédito híbridos elaborarán y enviarán al 
Banco de España los modelos de estados financieros reservados individuales de acuerdo 
con lo establecido en el título II de la Circular 4/2019, de 26 de noviembre.
Adicionalmente, estos establecimientos deberán elaborar y enviar al Banco de España  s
los estados EP 1, EP 2, EP 3, EP 4, EP 5, EP 6, EP 7 y EP 8 incluidos en la tabla del  e.
apartado 1 de la norma 12 de esta circular, con la periodicidad y el plazo de remisión que  w.
se indican en dicho apartado para cada uno de ellos. En su confección se utilizarán los  602ww
mod4e.l osE dl eBl aannceojo d 2e d Ees epsatñaa c iprcoudlarár. exigir a los establecimientos financieros de crédito
hdíebtraidlleos d, ec olno sc aersátcatdeor sg efinnearnacl ioe rpoasr tpicúublalirc, ocsu ayn trae sinefrovramdaocsi órne cporegcidisoes  ceonm loo sa calapraarctaiódno sy   BOE-A-cable e
anteriores.
Disposición transitoria primera.  Aplicación por primera vez de esta circular a las cuentas 
anuales.
1.  Las entidades solo aplicarán esta disposición transitoria en sus cuentas anuales 
individuales y consolidadas correspondientes al ejercicio 2021. En particular, las entidades 
aplicarán los criterios contables recogidos en esta disposición transitoria en la información 
comparativa de 2020 que se debe incluir en las citadas cuentas anuales.
2.  Las entidades que, a la entrada en vigor de esta circular, el 1 de enero de 2021, 
deseen utilizar por primera vez metodologías internas para la estimación colectiva de 
coberturas deberán haber completado previamente el proceso de validación previsto en el 
punto 62 del anejo 9 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, incluyendo las 
comunicaciones previstas en el punto 63 de dicho anejo.
Aquellas entidades que, siguiendo con lo establecido en el párrafo anterior, deseen 
completar antes del 1 de enero de 2021 el proceso de validación previa para utilizar 
metodologías internas por primera vez en dicha fecha podrán documentar un historial de 
fiabilidad en las estimaciones individualizadas y completar las pruebas de estas 
metodologías internas mediante el contraste de las pérdidas reales observadas con 
anterioridad a la fecha de la publicación de la presente circular, con las estimaciones de 
las coberturas que se hubieran obtenido en las fechas correspondientes de haberse 
utilizado dichas estimaciones individualizadas y metodologías internas. La comunicación 
al Banco de España del inicio del período de validación previa de las metodologías internas 
para la estimación colectiva de las coberturas se podrá realizar desde el día siguiente al 
de la publicación de la presente circular en el «Boletín Oficial del Estado».
3.  Las entidades tendrán hasta el 31 de diciembre de 2021 para completar la 
actualización de las valoraciones de referencia de todas las garantías reales y activos 
adjudicados o recibidos en pago de deudas que requieran tasaciones individuales 
completas, conforme a la Orden ECO 805/2003, de 27 de marzo, de acuerdo con lo 
dispuesto en los puntos 78 a 85 y 166 del anejo 9 de la Circular 4/2017, de 27 de 
noviembre.
4.  Las entidades dispondrán hasta el 31 de diciembre de 2021 para tener identificados 
en su contabilidad analítica los costes de financiación, de estructura y de riesgo de crédito, 
así como, en su caso, otro tipo de riesgos, inherentes a cada clase de operación, de 
acuerdo con el apartado 4 de la norma 70 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre. La 
obligación de identificar, al menos, los costes de financiación, de estructura y de riesgo de 
crédito inherentes a cada clase de operación solo alcanzará a las operaciones concedidas 
a partir del 1 de enero de 2021.
5.  Una entidad que forme parte de un grupo de entidades de crédito o de un grupo 
que haya emitido valores negociados en un mercado regulado de la Unión Europea podrá 
optar por aplicar esta disposición transitoria a partir del 1 de enero de 2018 para la 
elaboración de la información comparativa de 2020 que se debe incluir en las cuentas 
anuales individuales y consolidadas de 2021. En este caso, la entidad deberá presentar, 
además del balance a 31 de diciembre de 2020, un balance a 1 de enero de 2020.
Una entidad que haya optado por aplicar esta disposición transitoria a partir del 1 de 
enero de 2018 podrá continuar utilizando metodologías internas para la estimación 
colectiva de las coberturas a partir del 1 de enero de 2021 siempre que, por formar parte 
de un grupo de entidades de crédito que ya estuviera empleándolas, la información 
comparativa que se debe incluir en las cuentas anuales individuales y consolidadas 
de 2021 se elabore usando dichas metodologías internas. En todo caso, estas entidades  s
deberán cumplir los requisitos de validación continuada fijados en los puntos 41 a 43 del  e.
anejo 9 de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre. w.
6.  Las entidades aplicarán los criterios contables de los apartados 3 a 6 y 8 a 15 de  602ww
linas dtriusmpoesnitcoiósn f intraanncsiietororisa,  lparsim ceorbae rdtuer alas  Ccoirnctualbalre s4,/ 2lo0s1 7a,c tdiveo s2 7ta dneg ibnloevsi,e lmasb reex,i sptaernac ialoss, 
lloass  saicgtuivieons tneos  pcorerrciiesniotense sm:antenidos para la venta, y las comisiones y otros ingresos, con  BOE-A-cable e
a)  Las referencias al 1 de enero de 2018 se entenderán realizadas al 1 de enero 
de 2021 o, si la entidad opta por aplicar esta disposición transitoria a partir del 1 de enero 
de 2018, serán de aplicación según se indica en el apartado correspondiente.
b)  Las referencias al 1 de enero de 2017 presentes en el apartado 4, relativo a las 
coberturas contables, se entenderán realizadas al 1 de enero de 2020 o, si la entidad opta 
por aplicar esta disposición transitoria a partir del 1 de enero de 2018, serán de aplicación 
según se indica en el apartado correspondiente.
c)  La referencia al ejercicio 2018 contenida en el apartado 6, relativo a las comisiones 
y otros ingresos, se entenderá realizada al ejercicio 2021 o, si la entidad opta por aplicar 
esta disposición transitoria a partir del 1 de enero de 2018, será de aplicación según se 
indica en el apartado correspondiente.
d)  En todo caso, las referencias a la memoria de las cuentas anuales individuales y 
consolidadas de 2018 presentes en los apartados 8 a 15, relativos a desgloses de 
información, se entenderán realizadas a la memoria de las cuentas anuales de 2021.
7.  Las entidades aplicarán los criterios contables para los arrendamientos de los 
apartados 1 a 9 de la disposición transitoria primera de la Circular 2/2018, de 21 de 
diciembre, por la que se modifican la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, a entidades de 
crédito, sobre normas de información financiera pública y reservada, y modelos de estados 
financieros, y la Circular 1/2013, de 24 de mayo, sobre la Central de Información de 
Riesgos, con las siguientes precisiones:
a)  Las referencias al 1 de enero de 2019 se entenderán realizadas al 1 de enero 
de 2021 o, si la entidad opta por aplicar esta disposición transitoria a partir del 1 de enero 
de 2018, serán de aplicación según se indica en el apartado correspondiente.
b)  Las referencias al 31 de diciembre de 2018 se entenderán realizadas al 31 de 
diciembre de 2020 o, si la entidad opta por aplicar esta disposición transitoria a partir del 1 
de enero de 2018, serán de aplicación según se indica en el apartado correspondiente.
c)  Las referencias al ejercicio 2019 se entenderán realizadas al ejercicio 2021 o, si la 
entidad opta por aplicar esta disposición transitoria a partir del 1 de enero de 2018, serán 
de aplicación según se indica en el apartado correspondiente.
8.  Las entidades contabilizarán de forma prospectiva los efectos de la primera 
aplicación de esta circular al resto de las partidas no contempladas en los apartados 
anteriores, y ello será objeto de información en la memoria de las cuentas anuales 
correspondientes al ejercicio 2021.
Disposición transitoria segunda.  Aplicación por primera vez de esta circular a los estados 
financieros públicos.
Los primeros estados financieros públicos, individuales y consolidados, regulados en 
las normas 6 y 7, que se han de remitir al Banco de España con los modelos, criterios de 
elaboración y frecuencia de esta circular serán los correspondientes al 31 de diciembre 
de 2021.
Disposición transitoria tercera.  Aplicación por primera vez de esta circular a los estados 
reservados.
1.  Los primeros estados reservados relativos a los requerimientos estadísticos de la 
Unión Económica y Monetaria, regulados en la norma 14, que se han de remitir al Banco  e.e
de España con los modelos, criterios de elaboración, frecuencia y plazo de remisión de  w.b
esta circular serán los correspondientes al 31 de enero de 2021. 602ww
regu2l.a doLso se np rlaims enroorsm easst a1d2o ys  1fi3n,a qnuceie sroes h raens edrev aredmosit,i r inadl iBviadnucaol edse  yE scpoanñsao licdoand oloss, 
modelos, criterios de elaboración y frecuencia de esta circular serán los correspondientes 
al 30 de junio de 2021. De forma excepcional:
a)  El plazo de remisión de los estados FI 1, FI 2, EP 1, EP 2, EP 3, EP 5, EP 6 y EP 7 
correspondientes al 30 de junio de 2021 terminará el 20 de septiembre de 2021.
b)  El plazo de remisión de los estados EP 4 correspondientes al 30 de junio de 2021 
y al 31 de julio de 2021 terminará el 20 de septiembre de 2021.
Disposición final primera.  Modificación de la Circular 6/2001, de 29 de octubre, sobre 
titulares de establecimientos de cambio de moneda.
Se introducen las siguientes modificaciones en la Circular 6/2001, de 29 de octubre:
a)  En la norma séptima, sobre «Información a enviar al Banco de España», se 
modifica la letra c) del apartado 2, sobre «Información financiera y contable», que queda 
redactada en los siguientes términos:
«c)  Semestralmente, no más tarde del último día del segundo mes posterior al 
cierre de cada semestre natural, enviarán un estado-resumen que recoja las 
operaciones realizadas por el titular en todos sus locales, cumplimentando de acuerdo 
con lo previsto al efecto el modelo de estado EP 7, sobre compraventa de moneda 
extranjera, incluido en el anejo 2 de la Circular 5/2020, de 25 de noviembre, a entidades 
de pago y a entidades de dinero electrónico, sobre normas de información financiera 
pública y reservada, y modelos de estados financieros, y que modifica la Circular 
6/2001, de 29 de octubre, sobre titulares de establecimientos de cambio de moneda, y 
la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, a entidades de crédito, sobre normas de 
información financiera pública y reservada, y modelos de estados financieros.»
b)  Se suprime el anejo 3.5, sin que el resto de los anejos cambien su numeración.
Disposición final segunda.  Modificación de la Circular 4/2017, de 27 de noviembre, sobre 
normas de información financiera pública y reservada, y modelos de estados 
financieros.
Se introducen las siguientes modificaciones en la Circular 4/2017, de 27 de noviembre:
a)  En la norma 21, sobre «Emisión de instrumentos financieros», se modifica el 
apartado 3, que queda redactado en los siguientes términos:
«3.  Los negocios realizados con instrumentos de patrimonio neto propios, 
incluidas su emisión y amortización, serán registrados directamente contra el patrimonio 
neto de la entidad, sin que pueda ser reconocido ningún resultado como consecuencia 
de ellos. Los costes de cualquier transacción realizada sobre instrumentos de 
patrimonio neto propios se deducirán directamente del patrimonio neto, una vez 
minorado cualquier efecto fiscal relacionado con ellos. Los mencionados costes de 
transacción incluirán, entre otros, los gastos de emisión de estos instrumentos, tales 
como honorarios de letrados, notarios y registradores; impresión de memorias, 
boletines y títulos; tributos; publicidad, y comisiones y otros gastos de colocación. Las 
contraprestaciones recibidas o entregadas a cambio de dichos instrumentos se 
añadirán o deducirán directamente del patrimonio neto de la entidad. No obstante, los 
gastos derivados de una transacción con instrumentos de patrimonio neto propios de  e.
la que se haya desistido se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias. w.b
La remuneración de los instrumentos de patrimonio neto propios se registrará  602ww
dreirmeucntaemraecniótne  ecno enfteract iveol , plaa etrnimtidoandio re ncoentoo,c emráin uonraá npdaortliod.a  aC upaagnadro,  caocnufoerrmdee  au lnoas 
acopnartrtaadpoasrt i3d1a .y  C4u1a dned ola  ancouremrad e2 2re, nyu umsaerráa rd mireecdtaiamneten tela  edl ipsatrtirbimucoinóino  dnee toa cctoivmoos 
distintos del efectivo, la entidad registrará directamente contra el patrimonio neto un
pasivo por el valor razonable de los activos que se entregarán; en su caso, neto del 
valor razonable de los pasivos que se transferirán.
En el momento de la baja de los elementos distintos del efectivo entregados, la 
diferencia entre el importe en libros de los activos –en su caso, neto del de los 
pasivos– y el del pasivo por la remuneración acordada se registrará en la cuenta de 
pérdidas y ganancias. Por tanto, si el importe en libros de los activos entregados 
–en su caso, neto del de los pasivos transferidos– es inferior a su valor razonable, 
la entidad registrará una ganancia por la diferencia.
El criterio del párrafo anterior no será de aplicación cuando, considerando las 
condiciones existentes tanto antes como después de la distribución, el activo 
distinto del efectivo se entregue, bien a entidades que pertenezcan al grupo de la 
entidad de crédito –o a un grupo mayor del que forme parte–, o bien a un colectivo 
de personas físicas que actúen de forma coordinada para tener el control de la 
entidad. Como consecuencia de lo anterior, en los estados financieros consolidados, 
la distribución parcial de la participación en una entidad dependiente que no resulte 
en la pérdida de control se tratará de acuerdo con lo establecido en el apartado 14 
de la norma 48.»
b)  En la norma 48, sobre «Método de integración global», se modifica la letra b) del 
apartado 16, que queda redactada en los siguientes términos:
«b)  Registrará cualquier contraprestación recibida por su valor razonable.»
c)  La disposición adicional única, sobre «Indicaciones y correlaciones», pasa a ser la 
disposición adicional primera.
d)  Se añade una disposición adicional segunda, sobre «Análisis retrospectivo de la 
eficacia de las relaciones de cobertura directamente afectadas por la reforma de los 
índices de tipos de interés de referencia», con la siguiente redacción:
«Disposición adicional segunda.  Análisis retrospectivo de la eficacia de las 
relaciones de cobertura directamente afectadas por la reforma de los índices de 
tipos de interés de referencia.
1.  Cuando la entidad tenga que realizar un análisis retrospectivo de la eficacia 
de las relaciones de cobertura contables directamente afectadas por los procesos 
de reforma a los que se refiere el párrafo siguiente, según el apartado 34 de la 
norma 31, no se requerirá que el resultado del instrumento de cobertura oscile 
dentro de un rango de variación del 80 % al 125 % respecto del resultado de la 
partida cubierta, siempre que concurran el resto de las condiciones que permiten 
aplicar los criterios de la contabilidad de coberturas.
A estos efectos, los procesos de reforma de los índices de tipos de interés de 
referencia serán los iniciados para cumplir con lo establecido en el Reglamento (UE) 
2016/1011 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 8 de junio de 2016, sobre los 
índices utilizados como referencia en los instrumentos financieros y en los contratos 
financieros o para medir la rentabilidad de los fondos de inversión, y por el que se 
modifican las Directivas 2008/48/CE y 2014/17/UE y el Reglamento (UE) 
n.º 596/2014, así como los procesos similares puestos en marcha fuera del Espacio 
Económico Europeo siguiendo asimismo las recomendaciones del informe 
Reforming Major Interest Rate Benchmarks, publicado el 22 de julio de 2014 por el 
Consejo de Estabilidad Financiera. e.
2.  Lo establecido en el apartado anterior será de aplicación a partir del 1 de  w.b
enero de 2020. No obstante lo anterior, la entidad podrá optar por empezar a  602ww
aepl elicjearrcloic icoo 2n0 a1n9t.erioridad a dicha fecha a las relaciones de cobertura existentes en
cuan3d. o Ldae seaxpcaerpecziócan ne slatasb ilnecceidrtaid eunm ebl raepsa srotabdroe  1lo dse f leusjotas  ndoer mefae cdteivjaor áre dfeer eanpcliciaadroses 
a los índices de tipos de interés afectados por el proceso de reforma.»
e)  En el anejo 9, sobre «Análisis y cobertura del riesgo de crédito», se modifica el 
punto 46, que queda redactado en los siguientes términos:
«46  Las entidades deberán desarrollar metodologías para la estimación de 
todas las coberturas de las operaciones dudosas o normales en vigilancia especial 
objeto  de  estimación  individualizada.  Estas  metodologías  de  estimación 
individualizada deberán cumplir con los principios generales para la estimación de 
las coberturas expuestos en los puntos 32 a 45, que son comunes para las 
estimaciones individualizadas y colectivas, así como con todos los requisitos 
específicos para las estimaciones individualizadas que se recogen en los puntos 47 
a 57 que vienen a continuación.
Los requisitos específicos para las estimaciones individualizadas parten de la 
premisa de que deben realizarse cuando es necesario el juicio experto para 
identificar un aumento significativo del riesgo de crédito desde el reconocimiento 
inicial o un deterioro crediticio en la operación, así como para evaluar el impacto de 
dichos eventos en sus flujos de efectivo.»
f)  En el anejo 9, sobre «Análisis y cobertura del riesgo de crédito», se modifica el 
párrafo tercero del punto 85, que queda redactado en los siguientes términos:
«En todo caso, la sociedad de tasación que realice la actualización de la 
valoración de referencia mediante cualquiera de los procedimientos admisibles, al 
igual que el profesional encargado, deberá cambiar después de dos valoraciones 
consecutivas realizadas por la misma sociedad de tasación.»
g)  En el anejo 9, sobre «Análisis y cobertura del riesgo de crédito», se modifica el 
párrafo quinto del punto 166, que queda redactado en los siguientes términos:
«En todo caso, la sociedad de tasación que realice la actualización de la 
valoración de referencia mediante cualquiera de los procedimientos admisibles, al 
igual que el profesional encargado, deberá cambiar después de dos valoraciones 
consecutivas realizadas por la misma sociedad de tasación.»
Disposición final tercera.  Entrada en vigor.
1.  La presente circular entrará en vigor el 1 de enero de 2021.
2.  Como excepción, la disposición adicional segunda, sobre «Análisis retrospectivo 
de la eficacia de las relaciones de cobertura directamente afectadas por la reforma de los 
índices de tipos de interés de referencia», que se introduce en la Circular 4/2017, de 27 de 
noviembre, mediante la letra d) del único párrafo de la disposición final segunda de la 
presente circular, entrará en vigor el día siguiente al de la publicación de esta circular en el 
«Boletín Oficial del Estado».
Madrid, 25 de noviembre de 2020.–El Gobernador del Banco de España, Pablo 
Hernández de Cos.
ANEJO 1
EPS 1 INFORMACIÓN DE LAS SUCURSALES QUE OPERAN EN ESPAÑA DE ENTIDADES DE PAGO O DE DINERO ELECTRÓNICO EXTRANJERAS CUYA SEDE CENTRAL 
SE ENCUENTRE EN UN ESTADO MIEMBRO DEL ESPACIO ECONÓMICO EUROPEO Y DE LAS ENTIDADES QUE PRESTAN SERVICIOS DE PAGO ACOGIDAS AL RÉGIMEN 
DE EXENCIÓN PREVISTO EN EL ARTÍCULO 14.1 DEL REAL DECRETO-LEY 19/2018, DE 23 DE NOVIEMBRE, DE SERVICIOS DE PAGO Y OTRAS MEDIDAS URGENTES EN 
MATERIA FINANCIERA
EPS 1
Información del balance Importe en libros Total n.º de operaciones
Total activo
- Del que: Préstamos asociados a la prestación de servicios de pago (a)
- Del que: Derechos de cobro contraídos con corresponsales
- Del que: Derechos de cobro contraídos con agentes
- Del que: Saldos de clientes de «entidad de pago» y de «entidad de dinero electrónico» (b)
Total pasivo
- Del que: Fondos recibidos de clientes en cuentas de pago (c) 
- Del que: Fondos recibidos de otros usuarios de servicios de pago (d) 
- Del que: Obligaciones de pago contraídas con corresponsales
- Del que: Obligaciones de pago contraídas con agentes
- Del que: Pasivo financiero conexo al dinero electrónico emitido (e)
Total de exposiciones crediticias fuera de balance
- Del que: Disponibles en líneas de crédito (f)
Información de la cuenta de resultados Período corriente Total n.º de operaciones
Ganancias o (-) pérdidas del ejercicio
Ingresos por intereses
Gastos por intereses
Ingresos por comisiones
Ingresos por prestaciones de servicios de pago (g)
Ingresos procedentes de la prestación de servicios operativos o servicios auxiliares estrechamente relacionados (h)
Ingresos procedentes de la gestión de sistemas de pago (i)
Ingresos procedentes de actividades empresariales distintas de la prestación de servicios de pago (j)
Gastos por comisiones
Resultados netos de operaciones financieras
Otros ingresos de explotación
Otros gastos de explotación
Gastos de administración
Otras ganancias o pérdidas
Otras informaciones (k) Importe en euros Total n.º de operaciones
Ingresos de efectivo en una cuenta de pago
Retiradas de efectivo de una cuenta de pago
Ejecución de adeudos domiciliados, incluidos los adeudos domiciliados no recurrentes 
A través de una cuenta de pago
Con fondos cubiertos por una línea de crédito
Operaciones de pago mediante tarjeta de pago o dispositivo similar
A través de una cuenta de pago
Con fondos cubiertos por una línea de crédito
Ejecución de transferencias, incluidas las órdenes permanentes 
A través de una cuenta de pago
Con fondos cubiertos por una línea de crédito
Envío de dinero (fondos enviados y recibidos) 
Envíos
Recepciones
Adquisición de operaciones
TOTAL
Servicios de iniciación de pagos 
Servicios de información sobre cuentas (l)
Emisión de instrumentos de pago (m)
Emisión de dinero electrónico
(a) Importe en libros del saldo dispuesto de las líneas de crédito abiertas y créditos concedidos a los usuarios de servicios de pago conforme a lo dispuesto en el artículo 1.2, letra d) y letra e), y en el 
artículo 20.3 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre.
(b) Importe en libros de los saldos de depósitos a la vista en entidades de crédito sometidas a supervisión prudencial y domiciliadas en Estados miembros de la Unión Europea que hayan sido designados 
como «saldos de clientes de entidad de pago», conforme a lo señalado en el artículo 16 del Real Decreto 736/2019, de 20 de diciembre, e importe en libros de los saldos de depósitos a la vista en entidades 
de crédito sometidas a supervisión prudencial y domiciliadas en Estados miembros de la Unión Europea que hayan sido designados como «saldos de clientes de entidad de dinero electrónico», conforme a 
lo señalado en el artículo 16.2 del Real Decreto 778/2012, de 4 de mayo.
(c) Importe en libros del saldo de cuentas abiertas a nombre de uno o varios usuarios de servicios de pago utilizadas para la ejecución de operaciones de pago, conforme a lo dispuesto en los artículos 3.11 
y 20.2 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre.
(d) Importe en libros de otros fondos de usuarios de servicios de pago pendientes de puesta a disposición del beneficiario u otro proveedor de servicios de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 3.36 
del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre.
(e) Saldo vivo del importe de dinero electrónico emitido por la entidad. Incluye el saldo vivo de las tarjetas electrónicas prepagadas emitidas y el dinero electrónico emitido en otro tipo de soporte físico o 
lógico.
(f) Importe disponible y no dispuesto de líneas de crédito abiertas a los usuarios de servicios de pago conforme a lo señalado en el artículo 1.2, letra d) y letra e), y en el artículo 20.3 del Real Decreto-ley 
19/2018, de 23 de noviembre.  s
(g) Servicios de pago recogidos en el artículo 1.2 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre. e.
(h) Actividad recogida en el artículo 20.1 a) del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, y en el artículo 8.1 c) de la Ley 21/2011, de 26 de julio. bo
(i) Actividad recogida en el artículo 20.1 b) del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, y en el artículo 8.1 d) de la Ley 21/2011, de 26 de julio. w.
(j) Actividad recogida en el artículo 20.1 c) del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, y en el artículo 8.1 e) de la Ley 21/2011, de 26 de julio. 602ww
(d((klm)e) )d  ENinnúe merose  Ntreaoúl e tmdacebter lórcaono  sindcoteorlo a.in tdosestr bufiermmne ainndtcoolussi  rdpseoe r p lloaasg e osne etridmvaicitdiiod csoo sdn ep s opuras lg aco lei epnnrteitdesastad ed. no se lp poer reíondtiod.ades de pago y entidades de dinero electrónico cuando estos no estén relacionados con la emisión, distribución y reembolso
ANEJO 2
ESTADOS FINANCIEROS RESERVADOS INDIVIDUALES
EP 1 Información adicional sobre determinadas partidas del balance y del estado de resultados
EP 1-1 Balance
EP 1-2 Estado de resultados
Información adicional sobre partidas del balance y del estado de resultados asociadas a servicios de pago, emisión de 
EP 2
dinero electrónico y otros servicios operativos o auxiliares estrechamente vinculados
EP 2-1 Balance
EP 2-2 Estado de resultados
Estado de ingresos por comisiones por servicios de pago, emisión de dinero electrónico y otros servicios operativos o 
EP 3
auxiliares estrechamente vinculados
EP 3-1 Estado de ingresos por comisiones por prestación de servicios de pago, emisión de dinero electrónico y servicios auxiliares
EP 3-2 Ingresos por comisiones asociados a la prestación de servicios de pago, actividades auxiliares y emisión de dinero electrónico
EP 3-3 Detalle de las comisiones cedidas a principales agentes por operaciones de envío de dinero 
EP 4 Estado de información financiera sobre el sistema de salvaguarda
EP 4-1 Salvaguarda de fondos de usuarios de servicios de pago y dinero electrónico
EP 4-2 Salvaguarda de fondos de usuarios de servicios de pago y dinero electrónico. Cuentas de salvaguarda
EP 4-3 Salvaguarda de fondos de usuarios de servicios de pago y dinero electrónico. Detalle de cuentas de salvaguarda
EP 5 Estado de volumen de servicios de pago y emisión de dinero electrónico
EP 5-1 Estado de prestación de servicios de pago y emisión de dinero electrónico. Operaciones realizadas en el semestre
EP 5-2 Volumen de operaciones de pago realizadas en el período corriente (acumulado desde el inicio del ejercicio)
EP 5-3 Volumen de operaciones de dinero electrónico
EP 5-4 Media del dinero electrónico en circulación
EP 5-5 Servicios de iniciación de pagos e información sobre cuentas
EP 5-6 Estado de saldos abandonados
EP 6 Estado de operaciones de pago. Detalle
EP 6-1 Ejecución de transferencias y envíos nacionales y exteriores realizados en el período, por monedas
EP 6-2 Ejecución de transferencias y envíos nacionales y exteriores realizados en el período, por países
EP 6-3 Detalle de los principales agentes por volumen de envíos
EP 6-4 Operaciones realizadas en el período por países en los que opera la entidad
EP 7 Estado de compraventa de moneda extranjera
EP 7-1 Resumen de las operaciones de compraventa de moneda extranjera realizadas en el período, por monedas
EP 7-2 Detalle por volumen de compras de moneda extranjera realizadas en el período a entidades registradas
EP 7-3 Detalle por volumen de ventas de moneda extranjera realizadas en el período a entidades registradas
EP 8 Información complementaria anual s
EP 1 INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE DETERMINADAS PARTIDAS DEL BALANCE Y DEL ESTADO DE RESULTADOS
EP 1-1 a) Balance. Negocios totales
EP 1-1 a)
Localización de la actividad Negocios totales
Importe en libros
Total
Programas informáticos
Activos por impuestos diferidos
Activos por impuestos diferidos monetizables
Bases imponibles negativas
Otros activos por impuestos diferidos no monetizables
Préstamos y otras financiaciones a accionistas
Préstamos y otras financiaciones a empresas del grupo
Préstamos y otras financiaciones recibidos de accionistas
Préstamos y otras financiaciones recibidos de empresas del grupo
EP 1-1 b) Balance. Negocios en España
EP 1-1 b)
Localización de la actividad Negocios en España
Importe en libros
Total
Total activo
- Del cual: Con contrapartidas no residentes (a)
Total pasivo
- Del cual: Con contrapartidas no residentes (a)
Total patrimonio neto
(a) Se deberán incluir todos los activos y pasivos con no residentes, entendiendo por no residentes aquellos titulares con domicilio en un país distinto de 
España, según el artículo 2 de la Ley 19/2003, de 4 de julio.
EP 1 INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE DETERMINADAS PARTIDAS DEL BALANCE Y DEL ESTADO DE RESULTADOS
EP 1-2 a) Estado de resultados. Negocios totales
EP 1-2 a)
Localización de la actividad Negocios totales
Período corriente
Total
Ingresos por intereses
- Del que: Ingresos por intereses debidos a préstamos y otras financiaciones concedidos a accionistas
- Del que: Ingresos por intereses debidos a préstamos y otras financiaciones concedidos a empresas del grupo
Gastos por intereses
- Del que: Gastos por intereses debidos a préstamos y otras financiaciones recibidos de accionistas
- Del que: Gastos por intereses debidos a préstamos y otras financiaciones recibidos de empresas del grupo
- Del que: Gastos por arrendamiento
Gastos de administración
- Del que: Gastos por arrendamiento
Amortización
- Del que: Activos por derecho de uso de bienes arrendados
EP 1-2 b) Estado de resultados. Negocios en España e.
EP 1-2 b) o
Localización de la actividad Negocios en España 602ww
PeríodToo ctaolrriente
IGnagsretosso sp opro cr ocmomisiisoinoenses
Resultados del ejercicio
EP 2 INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE PARTIDAS DEL BALANCE Y DEL ESTADO DE RESULTADOS ASOCIADAS A 
SERVICIOS DE PAGO, EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO Y OTROS SERVICIOS OPERATIVOS O AUXILIARES ESTRECHAMENTE 
VINCULADOS
EP 2-1
EP 2-1 Balance
Importe en libros
Cobertura del riesgo 
Activo
Total de crédito (i)
Préstamos asociados a la prestación de servicios de pago (a)
Préstamos con garantía real
Préstamos sin garantía real 
Deudas por tarjetas de crédito
- De los que: Revolving
Líneas de crédito distintas de excedidos, descubiertos y tarjetas de crédito
- De los que: Revolving
Excedido tácito en cuentas de crédito
Descubierto explícito en cuentas de pago
Otros préstamos sin garantía real
Derechos de cobro contraídos con corresponsales 
Derechos de cobro contraídos con agentes
Saldos de clientes de «entidad de pago» y de «entidad de dinero electrónico»( b)
Activos con ponderación nula a efectos del riesgo de crédito (c)
Importe en libros Cobertura del riesgo 
Pasivo
Total de crédito (i)
Préstamos participativos computables como capital de nivel 2 (d)
Fondos recibidos de clientes en cuentas de pago (e)
Obligaciones de pago contraídas con corresponsales 
Obligaciones de pago contraídas con agentes
Fondos recibidos de otros usuarios de servicios de pago (f) 
Pasivo financiero conexo al dinero electrónico emitido (g)
Importe en libros Cobertura del riesgo 
Exposiciones crediticias fuera de balance
Total de crédito (i)
Disponibles en líneas de crédito (h)
(a) Importe en libros del saldo dispuesto de las líneas de crédito abiertas y créditos concedidos a los usuarios de servicios de pago conforme a lo dispuesto en el artículo 
1.2, letra d) y letra e), y en el artículo 20.3 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre.
(b) Importe en libros de los saldos de depósitos a la vista en entidades de crédito sometidas a supervisión prudencial y domiciliadas en Estados miembros de la Unión 
Europea que hayan sido designados como «saldos de clientes de entidad de pago», conforme a lo señalado en el artículo 16 del Real Decreto 736/2019, de 20 de 
diciembre, e importe en libros de los saldos de depósitos a la vista en entidades de crédito sometidas a supervisión prudencial y domiciliadas en Estados miembros de la 
Unión Europea que hayan sido designados como «saldos de clientes de entidad de dinero electrónico», conforme a lo señalado en el artículo 16.2 del Real Decreto 
778/2012, de 4 de mayo.
(c) Importe en libros de los activos que tengan una ponderación nula a efectos del riesgo de crédito, y sean utilizados por la entidad, por tanto, como método de 
salvaguarda, conforme a lo señalado en el artículo 16 del Real Decreto 736/2019, de 20 de diciembre, y en el artículo 16 del Real Decreto 778/2012, de 4 de mayo, 
cuando la entidad haya optado por el procedimiento de inversión en activos seguros, líquidos y de bajo riesgo señalado en el artículo 21.1, letra a), del Real Decreto-ley 
19/2018, de 23 de noviembre.
(d) Préstamos participativos computables como capital de nivel 2 a los que se refiere el artículo 3.20 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre.
(e) Importe en libros del saldo de cuentas abiertas a nombre de uno o varios usuarios de servicios de pago utilizadas para la ejecución de operaciones de pago, conforme 
a lo dispuesto en los artículos 3.11 y 20.2 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre.
(f) Importe en libros de otros fondos de usuarios de servicios de pago pendientes de puesta a disposición del beneficiario u otro proveedor de servicios de pago, conforme 
a lo dispuesto en el artículo 3.36 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre.
(g) Saldo vivo del importe de dinero electrónico emitido por la entidad. Incluye el saldo vivo de las tarjetas electrónicas prepagadas emitidas y el dinero electrónico emitido 
en otro tipo de soporte físico o lógico.
(h) Importe disponible y no dispuesto de líneas de crédito abiertas a los usuarios de servicios de pago conforme a lo señalado en el artículo 1.2, letra d) y letra e), y en el 
artículo 20.3 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre. 
(i) Provisiones por deterioro de créditos asociados a la prestación de servicios de pago a los que se refiere el artículo 20.3 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de 
noviembre.
EP 2 INFORMACIÓN ADICIONAL SOBRE PARTIDAS DEL BALANCE Y DEL ESTADO DE RESULTADOS ASOCIADAS A SERVICIOS DE PAGO, EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO Y OTROS SERVICIOS OPERATIVOS O AUXILIARES ESTRECHAMENTE VINCULADOSEP 2-2EP 2-2 Estado de resultados Período corriente Total Ingresos por comisionesIngresos por prestaciones de servicios de pago (a)Ingresos procedentes de la prestación de servicios operativos o servicios auxiliares estrechamente relacionados (b)Ingresos procedentes de la gestión de sistemas de pago (c)Ingresos por comisiones de compraventa de moneda extranjera (d)Ingresos por comisiones de compra de moneda extranjeraIngresos por comisiones de venta de moneda extranjeraIngresos asociados a la apertura de cuentas de crédito para la prestación de servicios de pago (e)Otros Gastos por comisionesComisiones por servicios relacionados con la actividadComisiones cedidas a agentes por operaciones de envío de dineroComisiones cedidas a corresponsales por operaciones de envío de dineroTasas de intercambio cedidas a proveedores de servicios de pago (f)Otras comisionesPrima de pólizas de seguro u otra garantía equiparable de una compañía de seguros o de una entidad de crédito que no pertenezcan al mismo grupo (g)Gastos asociados a la salvaguarda de fondos de clientes (h)Otros Ingresos por interesesPréstamos con garantía real (i)Préstamos sin garantía real (i)Deudas por tarjetas de crédito (i)- De los que: Revolving (i)Líneas de crédito distintas de excedidos, descubiertos y tarjetas de crédito (i)- De los que: Revolving (i)Excedido tácito en cuenta de crédito (i)Descubierto explícito en cuentas de pago (i)Otros préstamos sin garantía realOtros ingresos por intereses Otros gastos de explotación- Del que: Coste del seguro de responsabilidad civil iniciadores y agregadores de cuentas (j) Período corrientePro memoriaTotalGastos ocasionados por la externalización de funciones operativasContraídos con empresas sujetas a supervisión con arreglo al Real Decreto-ley 19/2018Contraídos con empresas no sujetas a supervisión con arreglo al Real Decreto-ley 19/2018 (a) Servicios de pago recogidos en el artículo 1.2) del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre. .(b) Actividad recogida en el artículo 20.1 a) del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, y en el artículo 8.1 c) de la Ley 21/2011, de 26 de julio(c) Actividad recogida en el artículo 20.1 b) del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, y en el artículo 8.1 d) de la Ley 21/2011, de 26 de julio. (d) Actividad de compraventa de moneda no asociada a la prestación de servicios de pago. (e) Ingresos por líneas de crédito abiertas y créditos concedidos a los usuarios de servicios de pago conforme a lo señalado en el artículo 1.2, letra d) y letra e), y en el artículo 20.3 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre. (f) Comisiones o retribuciones percibidas, directa o indirectamente, de otros proveedores de servicios de pago por operaciones realizadas mediante tarjetas de pago. (g) Coste, en su caso, de la póliza de seguros o garantía equiparable concedida por una compañía de seguros o una entidad de crédito que no pertenezcan al mismo grupo que la entidad de pago y/o dinero electrónico, que hayan optado por el procedimiento señalado en el artículo 21.1 b) del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, y en el artículo 9 de la Ley 21/2011, de 26 de julio. (h) Gastos asociados a la apertura y mantenimiento de cuentas, comisiones y otros gastos asociados a la salvaguarda de fondos de clientes conforme a alguno de los procedimientos previstos en el artículo 21.1 a) del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre. (i) Ingresos derivados exclusivamente de la prestación de servicios de pago recogidos en el artículo 1.2 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre. (j) Coste del seguro de responsabilidad civil al que se refiere el artículo 16 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre.
1
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ATIVOS O AUXILIAR ngresos por comisio Sociedades no financieras .e julio
EP 3 ESTADO DE INGRESOS POR COMISIONES POR SERVICIOS DE PAGO, EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO Y OTROS SERVICIOS OPER EP 3-1 Estado de ingresos por comisiones por prestación de servicios de pago, emisión de dinero electrónico y servicios auxiliares I Hogares, excluidos Empresarios los empresarios individualesindividuales Ingresos de efectivo en una cuenta de pago Retiradas de efectivo de una cuenta de pago Ejecución de adeudos domiciliados, incluidos los adeudos domiciliados no recurrentes   - De los que: SEPA A través de una cuenta de pago Con fondos cubiertos por una línea de crédito Operaciones de pago mediante tarjeta de pago o dispositivo similar A través de una cuenta de pago Con fondos cubiertos por una línea de crédito (a)Ejecución de transferencias, incluidas las órdenes permanentes   - De los que: SEPA no instantáneas  - De los que: SEPA instantáneas A través de una cuenta de pago Con fondos cubiertos por una línea de crédito Envío de dinero (fondos enviados y recibidos)  Envíos Recepciones Adquisición de operaciones TOTAL Servicios de iniciación de pagos  Servicios de información sobre cuentas  Emisión de instrumentos de pago  - De los que: Tarjetas de débito  - De los que: Tarjetas de crédito (b)Actividades operativas o auxiliares vinculadas a servicios de pago  - Del que: Apertura de cuentas de pago TOTAL (c)Emisión de dinero electrónico  - De los que: Tarjetas electrónicas prepagadas (a) Transferencias conforme a lo establecido en el artículo 3.45 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre. (b) Servicios a los que se refiere el artículo 20.1 a), del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre. (c) En el caso de la emisión de dinero electrónico, deberán incluirse las comisiones asociadas a las actividades recogidas en el artículo 8.1 c) de la Ley 21/2011, de 26 d 
P 3-2
E
EP 3 ESTADO DE INGRESOS POR COMISIONES POR SERVICIOS DE PAGO, EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO Y OTROS SERVICIOS OPERATIVOS O AUXILIARES ESTRECHAMENTE VINCULADOS EP 3-2 Ingresos por comisiones asociados a la prestación de servicios de pago, actividades auxiliares y emisión de dinero electrónico Ingresos por comisiones Comisión por la prestación de otros Comisión por cambio Comisión por la Tasas de intercambio Tasas de descuento servicios operativos o de moneda asociado  (f)Otras comisionesTotalprestación del (d)(e)servicios auxiliares a la prestación de (a)servicio de pago (b)estrechamente servicios de pago (c) (i)relacionados  Ingresos de efectivo en una cuenta de pagoRetiradas de efectivo de una cuenta de pagoEjecución de adeudos domiciliados, incluidos los adeudos domiciliados no recurrentes A través de una cuenta de pagoCon fondos cubiertos por una línea de crédito Operaciones de pago mediante tarjeta de pago o dispositivo similarA través de una cuenta de pagoCon fondos cubiertos por una línea de crédito(g)Ejecución de transferencias, incluidas las órdenes permanentes A través de una cuenta de pagoCon fondos cubiertos por una línea de crédito Envío de dinero (fondos enviados y recibidos) EnvíosRecepciones Adquisición de operacionesTOTALServicios de iniciación de pagos Servicios de información sobre cuentas Emisión de instrumentos de pago - De los que: Tarjetas de débito - De los que: Tarjetas de crédito (h)Actividades operativas o auxiliares vinculadas a servicios de pago- Del que: Apertura de cuentas de pago TOTAL (i)Emisión de dinero electrónico- De los que: Tarjetas electrónicas prepagadas (a) Incluye comisiones por retirada de efectivo en cajeros [siempre que no se les aplique el artículo 4.ñ) del Real Decreto 19/2018, de 23 de noviembre], comisiones por emisión, renovación o sustitución de tarjetas u otros instrumentos de pago, así como comisiones de estudio de apertura, novación, renovación, amortización anticipada, descubiertos, etc., de líneas de crédito y créditos concedidos en relación con los servicios de pago contemplados en el artículo 1.2, letra d) y letra e), y conforme a lo dispuesto en el artículo 20.3 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre. (b) Comisiones derivadas de las actividades recogidas en el artículo 20.1 a) del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, por cambio de monedas. (c) Servicios a los que se refiere el artículo 20.1 a) del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, excluidas las comisiones por cambio de moneda. (d) Comisiones o retribuciones percibidas, directa o indirectamente, de otros proveedores de servicios de pago por operaciones realizadas mediante tarjetas de pago. (e) Comisiones o retribuciones percibidas de los beneficiarios de operaciones de pago realizadas mediante tarjetas de pago. (f) Otras comisiones asociadas a la prestación de los servicios de pago previstos en el artículo 1.2 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre. (g)Transferencias conforme a lo establecido en el artículo 3.45 del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre. (h) Servicios a los que se refiere el artículo 20.1 a) del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, en la medida en que no se asignen específicamente a un servicio de pago. (i) En el caso de la emisión de dinero electrónico, deberán incluirse las comisiones asociadas a las actividades recogidas en el artículo 8.1 c) de la Ley 21/2011, de 26 de julio.   
EP 3 ESTADO DE INGRESOS POR COMISIONES POR SERVICIOS DE PAGO, EMISIÓN DE 
DINERO ELECTRÓNICO Y OTROS SERVICIOS OPERATIVOS O AUXILIARES 
ESTRECHAMENTE VINCULADOS
EP 3-3
EP 3-3 Detalle de las comisiones cedidas a principales agentes por operaciones de envío de 
dinero (a)
Agente
Recepciones 
Nombre o razón  Envíos (emitidas) (b)
Cód. de identificación (recibidas) (c)
social 
(a) Se relacionarán los agentes a los que se ceden comisiones en el período por importe superior al 5 % del 
total de las comisiones cedidas a agentes por operaciones de envío de dinero. En todo caso, se relacionarán 
los cinco principales agentes por volumen de comisiones cedidas.
(b) Importe de comisiones cedidas por operaciones de envío de dinero ordenadas en España, Estados 
miembros (cuando la entidad cuente con pasaporte comunitario) y terceros países (cuando la entidad tenga 
autorizada la prestación de servicios de envío de dinero en Estados no miembros) que deban ser puestas a 
disposición del beneficiario en cualquier país, incluido España.
(c ) Importe de comisiones cedidas por operaciones de envío de dinero ordenadas en cualquier país que 
deban ser puestas a disposición del beneficiario en España, Estados miembros (cuando la entidad cuente 
con pasaporte comunitario) y terceros países (cuando la entidad tenga autorizada la prestación de servicios 
de envío de dinero en Estados no miembros).
1
-
P 4 e) na 
E Fondos a bierto por (salvaguardar mparable a (d)seguro  avés de una cuenta separada en u avés de la inversión en activos  avés de una póliza de seguro. avés de otra garantía comparable.
cucode  a tr a tr a tr a tr
mporte rantía póliza  9/2018,  9/2018,  9/2018,  9/2018, 
Igala  y 1 y 1 y 1 y 1 18.
ACIÓN FINANCIERA SOBRE EL SISTEMA DE SALVAGUARDA dos de usuarios de servicios de pago y dinero electrónico Fondos salvaguardados Importe en libros de Importe de activos Importe cubierto de las cuentas de seguros, líquidos y de las pólizas de seguro (c)(a) (b)salvaguarda bajo riesgo a entidad conforme al procedimiento previsto en el artículo 21.1 a) del Real Decreto-le a entidad conforme al procedimiento previsto en el artículo 21.1 a) del Real Decreto-lego. a entidad conforme al procedimiento previsto en el artículo 21.1 b) del Real Decreto-le a entidad conforme al procedimiento previsto en el artículo 21.1 b) del Real Decreto-le de salvaguarda conforme a lo establecido en el artículo 21 del Real Decreto-ley 19/20
EP 4 ESTADO DE INFORM EP 4-1 Salvaguarda de fon Ultimo día del período Importe medio del período (a) Importe salvaguardado por lentidad de crédito. (b) Importe salvaguardado por lseguros, líquidos y de bajo ries (c) Importe salvaguardado por l (d) Importe salvaguardado por l (e) Importe de las obligaciones  
AEP 4 ESTADO DE INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE EL SISTEMA DE SALVAGUARD EP 4-2 (a)EP 4-2 Salvaguarda de fondos de usuarios de servicios de pago y dinero electrónico. Cuentas de salvaguarda Operaciones en la fecha de referenciaSituación finalSituación inicial Fondos pendientes pago Saldo con Fondos Fondos a Exceso/déficit de Fondos transferidos Fondos recibidos de Fondos pendientes de al beneficiario al cierre corresponsales al salvaguardados al salvaguardar al cierre salvaguarda al cierre al beneficiario durante usuarios durante la pago al cierre de la del día hábil anterior a la cierre de la fecha de cierre de la fecha de de la fecha de de la fecha de la fecha de referencia (c)(f)fecha de referencia fecha de referencia (b)(d)(e) (g)(h) (i)fecha de referencia referencia referenciareferencia referencia (a)A cumplimentar por las entidades que protejan los fondos recibidos de los usuarios de servicios de pago o recibidos a través de otro proveedor de servicios de pago (PSP) para la ejecución de operaciones de pago, y por las entidades de dinero electrónico que protejan los fondos recibidos a cambio del dinero electrónico emitido o para la prestación de servicios de pago no vinculados a dicha emisión. Ambas deberán sujetarse al procedimiento previsto en el artículo 21.1 a) del Real Decreto-ley 19/2018, y depositarlos en una cuenta separada en una entidad de crédito. (b)Fondos recibidos de los usuarios de servicios de pago o recibidos a través de otro PSP para la ejecución de operaciones de pago que no se hayan entregado al beneficiario, ni por la entidad ni por otro PSP, así como los fondos recibidos a cambio del dinero electrónico emitido, al cierre del día hábil anterior a la fecha de referencia. (c)Fondos recibidos de los usuarios de servicios de pago o recibidos a través de otro PSP para la ejecución de operaciones de pago, así como los fondos recibidos a cambio del dinero electrónico emitido recibidos durante la fecha de referencia.(d)Fondos recibidos de los usuarios de servicios de pago o recibidos a través de otro PSP que hayan sido transferidos al beneficiario por la entidad o por otro PSP, así como los fondos recibidos a cambio del dinero electrónico emitido durante la fecha de referencia.(e)Saldos deudores por importes transferidos al PSP encargado de efectuar el pago en destino de las operaciones ordenadas (corresponsal). Téngase en cuenta que el importe ya pagado por el corresponsal en destino debe ser deducido del saldo deudor que mantiene la entidad con él. Se incluyen únicamente saldos deudores (positivos). Si el saldo es acreedor, la casilla debe figurar a cero.(f)Fondos pendientes de pago al beneficiario al cierre del día hábil anterior a la fecha de referencia + Fondos recibidos de usuarios durante la fecha de referencia - Fondos transferidos al beneficiario durante la fecha de referencia (b + c - d).(g)Importe, en euros, depositado en las cuentas de salvaguarda de la entidad. Estas son los depósitos a la vista en entidades de crédito sometidas a supervisión prudencial y domiciliadas en Estados miembros de la Unión Europea que hayan sido designados expresamente como cuentas de «saldos de clientes de entidad de pago» o «saldos de clientes de entidad de dinero electrónico» y cumplan el resto de los requisitos del artículo 16 del Real Decreto 736/2019, de 20 de diciembre, o del artículo 16 del Real Decreto 778/2012, de 4 de mayo, según corresponda. (h)Saldos a los que hace referencia el artículo 21.1 a) del Real Decreto-ley 19/2018. Esto es: Fondos pendientes de pago al beneficiario al cierre de día hábil anterior a la fecha de referencia - Fondos transferidos al beneficiario durante la fecha de referencia - Saldo con corresponsales al cierre de la fecha de referencia, limitado a cero [Max (0; b - d - e)].(i)Exceso de fondos salvaguardados sobre fondos a salvaguardar (g - h).  
-3 o 
EP 4 ESTADO DE INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE EL SISTEMA DE SALVAGUARDA EP 4EP 4-3 Salvaguarda de fondos de usuarios de servicios de pago y dinero electrónico. Detalle de cuentas de (a)salvaguarda  Fondos salvaguardados el último día del período Fondos depositados en cuentas de salvaguarda(b)(c)Código de cuenta Entidad de crédito (d)(e)Fondos de clientes Tesorería propia Total TOTAL (a) A cumplimentar por las entidades que protejan los fondos recibidos de los usuarios de servicios de pago o recibidos a través de otro proveedor de servicios de pago (PSP) para la ejecución de operaciones de pago, y por las entidades de dinero electrónico que protejan los fondos recibidos a cambio del dinero electrónico emitido o para la prestación de servicios de pago no vinculados a dicha emisión. Ambas deberán sujetarse al procedimiento previsto en el artículo 21.1 a) del Real Decreto-ley 19/2018 y depositarlos en una cuenta separada en una entidad de crédito. (b) Cuatro últimos dígitos de la(s) cuenta(s) de salvaguarda de la entidad.  (c) Nombre de la entidad de crédito en la que se encuentran abiertas las cuentas de salvaguarda de la entidad. (d) Fondos recibidos de los usuarios de servicios de pago para la ejecución de operaciones de pago y/o fondos recibidos a cambio del dinerelectrónico emitido o para la prestación de servicios de pago no vinculados a dicha emisión. (e) Tesorería propia depositada en cuentas de salvaguarda de la entidad que no tenga su origen en fondos recibidos de los usuarios de servicios de pago para la ejecución de operaciones de pago ni en los fondos recibidos a cambio del dinero electrónico emitido. Estos importes deberán ser deducidos de los fondos propios de la entidad, de conformidad con el artículo 16.2 del Real Decreto 736/2019, de 20 de diciembre, y con el artículo 16.2 del Real Decreto 778/2012, de 4 de mayo. OE-A-2020-15602able en https://www.boe.es
EP 5-1 a) mporte
I
Resto N.º de operaciones
EP 5 ESTADO DE VOLUMEN DE SERVICIOS DE PAGO Y EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO  (a)EP 5-1 a) Estado de prestación de servicios de pago y emisión de dinero electrónico. Operaciones realizadas en el semestre Hogares, excluidos los empresarios Empresarios individualesSociedades no financierasindividualesN.º de operacionesImporteN.º de operacionesImporteN.º de operacionesImporte Ingresos de efectivo en una cuenta de pago - De los que: A través de cajero automático Retiradas de efectivo de una cuenta de pago- De las que: A través de cajero automático- De las que: A través de ventanilla- De las que: A través de otros puntos Ejecución de adeudos domiciliados, incluidos los adeudos domiciliados no recurrentes  - De los que: SEPAA través de una cuenta de pagoCon fondos cubiertos por una línea de crédito Operaciones de pago mediante tarjeta de pago o dispositivo similarA través de una cuenta de pagoCon fondos cubiertos por una línea de crédito Ejecución de transferencias, incluidas las órdenes permanentes - De los que: SEPA no instantáneas - De los que: SEPA instantáneasA través de una cuenta de pagoCon fondos cubiertos por una línea de crédito Envío de dinero (fondos enviados y recibidos) EnvíosRecepciones Adquisición de operacionesTOTALServicios de iniciación de pagos  (b)Servicios de información sobre cuentas(c)Emisión de instrumentos de pago - De los que: Tarjetas de débito - De los que: Tarjetas de crédito TOTALEmisión de dinero electrónico- De los que: Tarjetas electrónicas prepagadas Pro memoriaApertura de cuentas de pago (a) Las entidades de dinero electrónico deberán incluir la totalidad de servicios de pago prestados (cuando estén relacionados con la emisión, distribución y reembolso de dinero electrónico, y cuando no estén relacionados con dicha actividad).  (b) Número de contratos firmados por la entidad con sus clientes en el semestre. (c) Número de instrumentos de pago emitidos por la entidad. 
EP 5-1 b) mporte EP 5-2 Total volumen de operaciones (importe en euros)
ÓÓOEP 5 ESTADO DE VOLUMEN DE SERVICIOS DE PAGO Y EMISIN DE DINERO ELECTRNIC  (a)oEP 5-1 b) Estado de prestación de servicios de pago y emisión de dinero electrónico. Saldo viv Hogares, excluidos los empresarios Empresarios individualesSociedades no financierasRestosindividualeN.º de operacionesImporteN.º de operacionesImporteN.º de operacionesImporteN.º de operacionesI(b)Servicios de información sobre cuentas (c)Emisión de instrumentos de pago - De los que: Tarjetas de débito  - De los que: Tarjetas de crédito TOTAL Emisión de dinero electrónico- De los que: Tarjetas electrónicas prepagadas Pro memoria Apertura de cuentas de pago (a) Las entidades de dinero electrónico deberán incluir la totalidad de los servicios de pago prestados (cuando estén relacionados con la emisión, distribución y reembolso de dinero electrónico, y cuando no estén relacionados con dicha actividad). (b) Número de contratos firmados por la entidad con sus clientes en el período. (c) Número de instrumentos de pago emitidos por la entidad. EP 5 ESTADO DE VOLUMEN DE SERVICIOS DE PAGO Y EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO (a)EP 5-2 Volumen de operaciones de pago realizadas en el período corriente (acumulado desde el inicio del ejercicio)  Volumen de operacionesSucursalesVenta directaAgentesTotal número de (b)(c)(b)(d)(e)España  LPS España Libertad de establecimiento / LPS Libertad de establecimiento operacionesN.º de operacionesImporte en eurosN.º de operacionesImporte en eurosN.º de operacionesImporte en eurosN.º de operacionesImporte en eurosN.º de operacionesImporte en eurosIngresos de efectivo en una cuenta de pagoRetiradas de efectivo de una cuenta de pagoEjecución de adeudos domiciliados, incluidos los adeudos domiciliados no recurrentes A través de una cuenta de pagoCon fondos cubiertos por una línea de créditoOperaciones de pago mediante tarjeta de pago o dispositivo similarA través de una cuenta de pagoCon fondos cubiertos por una línea de créditoEjecución de transferencias, incluidas las órdenes permanentesA través de una cuenta de pagoCon fondos cubiertos por una línea de créditoEnvío de dinero (fondos enviados y recibidos) EnvíosRecepcionesAdquisición de operacionesTOTALServicios de iniciación de pagos (f)Servicios de información sobre cuentas (g)Emisión de instrumentos de pago TOTAL (a) En esta tabla solo deben incluirse los servicios de pago prestados por entidades de pago y entidades de dinero electrónico cuando estos no estén relacionados con la emisión, distribución y reembolso de dinero electrónico.(b) Operaciones gestionadas desde España con independencia, en el caso de envío de dinero, del país de destino (envíos) u origen (recepciones) de los fondos.(c) Operaciones gestionadas desde el exterior. A completar por entidades con actividad transfronteriza en régimen de libre prestación de servicios.(d) Operaciones gestionadas desde el exterior. A completar por entidades con actividad transfronteriza que operan fuera de España a través de agentes registrados en el Banco de España (con establecimiento o en régimen de libre prestación de servicios).(e) Operaciones gestionadas desde el exterior. A completar por entidades con actividad transfronteriza a través de sucursales.(f) Número de contratos firmados por la entidad con sus clientes en el período.(g) Número de instrumentos de pago emitidos por la entidad. 
EP 5 ESTADO DE VOLUMEN DE SERVICIOS DE PAGO Y EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO EP 5-3EP 5-3 Volumen de operaciones de dinero electrónico SucursalesVenta directaDistribuidores Saldo vivo (emisión-Saldo vivo (emisión-Emitido en el período Emitido en el período (a)(b)Saldo vivo (emisión-reembolso) Emitido en el período (a)(b) (g)(a)(b) (g)reembolso) reembolso)  (e) (f)(c)(d)(c)(d)Libertad de establecimiento / LPS Libertad de establecimiento España LPS España LPS  Volumen de dinero electrónico emitido (a) Importe total del pasivo financiero conexo al dinero electrónico emitido el último día del período. Incluye el saldo vivo de las tarjetas electrónicas prepagadas emitidas y el dinero electrónico emitido en otro tipo de soporte físico o lógico. (b) Puede ser superior al saldo vivo porque solo tiene en cuenta emisiones, y no reembolsos. (c) Emisión de dinero electrónico en España. (d) Emisión de dinero electrónico desde el exterior. A completar por entidades con actividad transfronteriza en régimen de libre prestación de servicios. (e) Emisión de dinero electrónico desde el exterior. A completar por entidades con actividad transfronteriza que operan fuera de España a través de distribuidores registrados en el Banco de España (con establecimiento o en régimen de libre prestación de servicios). (f) Emisión de dinero electrónico desde el exterior. A completar por entidades con actividad transfronteriza a través de sucursales. (g) Importe total de dinero electrónico emitido por la entidad en el período y colocado a través de distribuidores o sucursales. EP 5 ESTADO DE VOLUMEN DE SERVICIOS DE PAGO Y EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO EP 5-4EP 5-4 Media del dinero electrónico en circulación Mes 1Mes 2Mes 3Mes 4Mes 5Mes 6  (a)Media del dinero electrónico en circulación (a) Importe total medio del pasivo financiero conexo al dinero electrónico emitido al final de cada día natural (saldo vivo) durante los seis meses precedentes, calculado el primer día natural de cada mes y aplicado al mes en cuestión. Artículo 18 del Real Decreto 778/2012, de 4 de mayo. 
5
-
5
P 
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Nú eal Decreto-l 19/2018, de  eal Decreto-l al Decreto-le
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EP 5 ESTADO DE VOLUMEN DE SERVICIOS DE PAGO Y EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO (a)EP 5-5 Servicios de iniciación de pagos e información sobre cuentas   (b)Solicitudes de reembolso recibidas por el proveedor de servicios de pago  (c)Operaciones de pago iniciadas  (d)Número de cuentas de pago a las que haya accedido el proveedor de servicios de pago  (d)Número de clientes que utilicen los servicios de información sobre cuentas (a) Para entidades autorizadas a la prestación de los servicios de pago recogidos en los artículos 1.2.g) y 1.2.h)  (b) En relación con la responsabilidad derivada de su actividad referida en el artículo 16.1 y 16.2 del Real Decret (c) Para entidades autorizadas a prestar el servicio de pago de iniciación de pagos recogido en el artículo 1.2.g)  (d) Para entidades autorizadas a prestar el servicio de información sobre cuentas recogido en el artículo 1.2.h) d 
EP 5 ESTADO DE VOLUMEN DE SERVICIOS DE PAGO Y 
EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO
EP 5-6
EP 5-6 Estado de saldos abandonados
Plazo (a) Importe (b)
De 6 meses a 1 año
De 1 año a 3 años
De 3 años a 10 años
De 10 años a 20 años
Más de 20 años
TOTAL
(a) Plazo transcurrido desde el abandono.
(b) Importe agregado de todos los fondos recibidos de los usuarios de 
servicios de pago no entregados al beneficiario y no devueltos al 
remitente o respecto de los cuales no se haya practicado gestión alguna 
por los interesados que implique el ejercicio de su derecho de propiedad 
en el plazo de seis meses (saldos abandonados). Los saldos 
abandonados se refieren exclusivamente a la operativa con las cuentas 
de pago o a la emisión de dinero electrónico.
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E (c)Recibidas (recepciones) Importe Unidades de la peracionesContravalor en emoneda de la (d)transferencia/envío ago previstos en el artículo 1.2.c) 3.º, 1.2.d) 3.º y 1.2.f) del Real s desde España y, para entidades con actividad transfronteriza, l aís de destino. 
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EP 6 ESTADO DE OPERACIONES DE PAGO. DETALLE  (a)EP 6-1 Ejecución de transferencias y envíos nacionales y exteriores realizados en el período, por monedas  (b)Emitidas (envíos), ejecutadasMonedaImporte Unidades de la N.º de N.º de operacionesContravalor en euros CódigoNombremoneda de la (d)transferencia/envío TOTAL envío de dinero TOTAL ejecución de transferencias (a) En este estado se informa de las transferencias ejecutadas y del envío de dinero realizado en el período a través de la entidad por la prestación de los servicios de Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, con independencia del país de destino (envíos) u origen (recepciones) de los fondos. Se incluirán las operaciones gestionadoperaciones gestionadas desde el resto de los países. Se detallará la totalidad de las monedas. (b) Operaciones ordenadas (transferencias ejecutadas o envíos de dinero realizados) en España, o en los países en los que opere la entidad, independientemente del  (c) Operaciones ordenadas (recepciones de dinero) con destino a España o a los países en los que opere la entidad, independientemente del país de origen. (d) Suma del contravalor en euros aplicado efectivamente a la ejecución de transferencias y el envío de dinero (envíos y recepciones) realizado en el período. 
6-2 00 
EP 6 ESTADO DE OPERACIONES DE PAGO. DETALLE EP (a)EP 6-2 Ejecución de transferencias y envíos nacionales y exteriores realizados en el período, por países  Negocios totalesLocalización de la actividadNegocios en España (b)(c)De destino (envíos, ejecuciones de transferencias) De origen (recepciones) País N.º de operacionesImporte en euros% del totalN.º de operacionesImporte en euros% del total País 1 País 2 ……… TOTAL envío de dinero100 1 País 1 País 2 ……… TOTAL ejecución de transferencias100  (a) En este estado se informa de las transferencias ejecutadas y del envío de dinero realizado en el período a través de la entidad por la prestación de los servicios de pago previstos en el artículo 1.2.c) 3.º, 1.2.d) 3.º y 1.2.f) del Real Decreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, con independencia del país de destino (envíos) u origen (recepciones) de los fondos. Se incluirán las operaciones gestionadas desde España y, para entidades con actividad transfronteriza, las operaciones gestionadas desde el resto de los países. Se detallará la totalidad de los países. (b) Operaciones ordenadas (transferencias ejecutadas o envíos de dinero realizados) en España, o en los países en los que opere la entidad, independientemente del país de destino.  (c) Operaciones ordenadas (recepciones de dinero) con destino a España o a los países en los que opere la entidad, independientemente del país de origen. 
EP 6-3  (d)Recibidas (recepciones) acionesImporte en euros% del total 100  as supere el 5 % de las operaciones gestionadas por la entidad en e operaciones realizadas a través de un agente, se sumará el  EP 6-4  (g) (h) Agentes (LPS)SucursalN.º de operacionesImporteN.º de operacionesImporte
EP 6 ESTADO DE OPERACIONES DE PAGO. DETALLE  (a)EP 6-3 Detalle de los principales agentes por volumen de envíos Agente (c)Emitidas (envíos)Nombre o razón  (b)N.º de operacionesImporte en euros% del totalN.º de operCódigosocialAgente 1 Agente 2 ……… TOTAL100  (a)Se relacionarán los agentes que operan en España y en el resto de los países cuyo volumen acumulado de operaciones de envío de dinero gestionadel período. En todo caso, se relacionarán los cinco principales agentes por volumen acumulado de operaciones. Para el cálculo del volumen acumulado dimporte de envíos y recepciones.(b)Código del Registro del Banco de España. (c)Operaciones ordenadas en España, o en el resto de los países en los que opere la entidad, independientemente del país de destino. (d)Operaciones ordenadas con destino a España o al resto de los países en los que opere la entidad, independientemente del país de origen.  EP 6 ESTADO DE OPERACIONES DE PAGO. DETALLE  (a)EP 6-4 Operaciones realizadas en el período por países en los que opera la entidad Localización de la actividadPaís de origen de la operación (e)(f)Venta directa (LPS) Agentes (libertad de establecimiento) N.º de operacionesImporteN.º de operacionesImporteIngreso de efectivo en una cuenta de pagoRetirada de efectivo en una cuenta de pago(b)Ejecución de adeudos domiciliados, incluidos los adeudos domiciliados no recurrentes (b)Operaciones de pago mediante tarjeta de pago o dispositivo similar (b)Ejecución de transferencias, incluidas las órdenes permanentes Envío de dinero (fondos enviados y recibidos)EnvíosRecepcionesAdquisición de operacionesServicios de iniciación de pagos (c)Servicios de información sobre cuentas (d)Emisión de instrumentos de pago TOTAL (a) En esta tabla se incluirán todas las operaciones realizadas en el período, desglosando las operaciones gestionadas desde el exterior (mediante agentes, sucursales y régimen de libre prestación de servicios). (b) Incluye los realizados a través de una cuenta de pago o con fondos cubiertos por una línea de crédito.(c) Número de contratos firmados por la entidad con sus clientes en el período.(d) Número de instrumentos de pago emitidos por la entidad.(e) Operaciones gestionadas desde el exterior. A completar por entidades con actividad transfronteriza en régimen de libre prestación de servicios.(f) Operaciones gestionadas desde el exterior. A completar por entidades con actividad transfronteriza que operan fuera de España a través de agentes registrados en el Banco de España con establecimiento.(g) Operaciones gestionadas desde el exterior. A completar por entidades con actividad transfronteriza que operan fuera de España a través de agentes registrados en el Banco de España en régimen de libre prestación de servicios.(h) Operaciones gestionadas desde el exterior. A completar por entidades con actividad transfronteriza a través de sucursales. 
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 (c)gistradasContravalor (d)
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EP 7 ESTADO DE COMPRAVENTA DE MONEDA EXTRANJERA EP 7-1 Resumen de las operaciones de compraventa de moneda extranjera realizadas en el período, por monedas Compras de moneda extranjeraVentas de (a)Moneda  (b) (c)(b)A clientesA entidades registradasA clientes Unidades de la Unidades de la Unidades de la Contravalor en euros Contravalor en euros Contravalor en eurCódigoNombre(d)(d)(d)moneda extranmoneda extranmoneda extranjera jera jera  TOTAL (a) Se detallarán todas las monedas utilizadas en la operativa de compraventa. (b) Operaciones de compraventa de moneda extranjera realizadas en el período con la clientela; es decir, sin incluir las operaciones realizadas con las entidades registradas según se definen en la siguiente letra. (c) A estos efectos, las entidades registradas son todas las entidades que cuentan con código de registro en el Banco de España. (d) Importe del contravalor en euros aplicado efectivamente a las operaciones realizadas en el período. EP 7 ESTADO DE COMPRAVENTA DE MONEDA EXTRANJERA EP 7-2(a)EP 7-2 Detalle por volumen de compras de moneda extranjera realizadas en el período a entidades registradas  Importe de las Entidades registradascompras% sobre el totalN.º de operacionesCódigo de (contravalor en euros) Denominación social(b)(c)identificación  Entidad 1 Entidad 2 ……… 100 TOTAL (a) Se facilitarán los datos de las entidades registradas a las que se les compre moneda extranjera por un importe superior al 5 % del importe de las compras realizadas. A estos efectos, las entidades registradas son todas las entidades que cuentan con código de registro en el Banco de España. (b) Código del Registro del Banco de España. (c) Importe del contravalor en euros aplicado efectivamente a las operaciones realizadas en el período. BOE-A-2020-15602cable en https://www.boe.es
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EP 7 ESTADO DE COMPRAVENTA DE MONE EP 7-3 Detalle por volumen de ventas de mon Entidades registradas Código de Denominación social()bidentificación Entidad 1 Entidad 2 …….. TOTAL (a) Se facilitarán los datos de las entidades registradaimporte de las ventas realizadas. A estos efectos, las en el Banco de España. (b) Código del Registro del Banco de España. (c) Importe del contravalor en euros aplicado efectiva OE-A-2020-15602able en https://www.boe.es
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Número ón de agentes) a la fecha a l a la fecha a la se refiere el  o en el artículo 13 del Real 
EP 8 INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA ANUAL Empleados, agentes y oficinas  (a)Número de empleados asalariados (b)Número de empleados no asalariados  Número de empleados en el extranjero - De los cuales: En sucursales (c)Número de locales  - De los que: En España - De los que: En otros países miembros de la UE - De los que: En otros países no miembros de la UE - De los que: Locales de la entidad (d) - De los que: En régimen de arrendamiento (e) - De los que: En régimen de propiedad (f) - De los que: Locales de agentes (g) (h)Número de agentes  - De los que: Personas físicas - De los que: Personas jurídicas (i)Número de cajeros automáticos en España  Número de terminales punto de venta Número de usuarios por Internet Número de usuarios por aplicaciones móviles Número de intermediarios distintos de agentes (j)Número de préstamos sin garantía real  - De los cuales: Concedidos a hogares, excluidos los empresarios individuales - De los cuales: Número de nuevos préstamos/contratos sin garantía real a hogares, excluidos los empresarios individuales, formalizados en el período (a) Número total de personas que trabajan a tiempo total o parcial para la entidad y que están retribuidas por ella a la fecha a la que se refiere el estado.  (b) Número de propietarios, socios y familiares que trabajan regularmente para la entidad a la fecha a la que se refiere el estado que no estén retribuidos por ella.  (c) Número total de locales donde realice su actividad, con carácter estacional o permanente, en España y en el extranjero a la fecha a la que se refiere el estado. (d) Número total de locales donde la entidad realice su actividad, con carácter estacional o permanente, en España y en el extranjero de manera directa (sin la intermediacique se refiere el estado. (e) Número total de locales en régimen de arrendamiento. (f) Número total de locales en régimen de propiedad. (g) Número total de locales donde los agentes declarados de la entidad de pago realicen su actividad, con carácter estacional o permanente, en España y en el extranjero, estado. (h) Número total de agentes a la fecha a la que se refiere el estado. Este número coincide con el número de agentes declarado al Banco de España conforme a lo dispuestDecreto-ley 19/2018, de 23 de noviembre, y en el artículo 4 de la Ley 21/2011, de 26 de julio. (i) Número total de cajeros operativos en España. (j) Préstamos y créditos concedidos asociados a la prestación de servicios de pago. OE-A-2020-15602able en https://www.boe.es