BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO
Núm. 341  Jueves 31 de diciembre de 2020  Sec. I.   Pág. 126796
I. DISPOSICIONES GENERALES
MINISTERIO DE HACIENDA
17342 Orden HAC/1285/2020, de 29 de diciembre, por la que se modifican la Orden 
HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 231 de 
Declaración de información país por país, la Orden HAP/2194/2013, de 22 de 
noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones 
generales  para  la  presentación  de  determinadas  autoliquidaciones, 
declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y 
solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria y la Orden EHA/3127/2009, 
de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la Declaración 
del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la 
Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades 
económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones 
de renta.
En relación con el modelo 231 de Declaración de información país por país, la OCDE 
ha indicado que debe intercambiarse información sobre las entidades residentes en 
territorio español dependientes, directa o indirectamente, de una entidad no residente en 
territorio español que no sea al mismo tiempo dependiente de otra así como los 
establecimientos permanentes en territorio español de entidades no residentes del grupo, 
en el caso de que la entidad no residente se negara a suministrar toda o parte de la 
información correspondiente al grupo de la entidad residente en territorio español o al 
establecimiento permanente en territorio español. Este supuesto está previsto en el 
penúltimo párrafo del apartado 1 del artículo 13 del Reglamento del Impuesto sobre 
Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, donde se establece 
que, en este supuesto, las entidades obligadas a presentar informe país por país, 
presentarán la información de que dispongan y notificarán esta circunstancia a la 
Administración tributaria. De acuerdo con el anexo que se va a sustituir, no era posible 
comunicar a la Administración Tributaria tal circunstancia. Por esta razón, se ha 
considerado conveniente modificar el anexo de la Orden HFP/1978/2016, de 28 de 
diciembre, por la que se aprueba el modelo 231 de Declaración de información país por 
país, para reflejar los cambios propuestos por la OCDE en el esquema de intercambio del 
informe país por país.
Por otra parte se modifica en esta orden, la Orden HAP/2194/2013, de 22 de 
noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la 
presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones 
censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria, para poder 
prever la posibilidad de pago mediante transferencia bancaria prevista en la Orden 
HAC/785/2020, de 21 de julio en los supuestos, términos y condiciones que se desarrollen 
reglamentariamente.
Por último, se procede a la modificación de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de 
noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen anual de 
retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 
sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas  s
ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. oe.
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este motivo, es necesario modificar la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la
que se aprueba el modelo 190, para incluir una nueva subclave, dentro de la clave «L»
(rentas exentas), para consignar en el caso de que la renta satisfecha sea el ingreso 
mínimo vital.
Por otra parte, la necesidad de contar con información exacta para la concesión de la 
citada prestación no contributiva, ajustada a lo dispuesto en el Real Decreto-ley 20/2020, 
de 29 de mayo, por el que se establece el ingreso mínimo vital, hacen necesaria una 
mayor desagregación al informar respecto de diversas prestaciones exentas satisfechas a 
los contribuyentes y que en el actual modelo 190 se consignan de forma agregada. Es el 
caso de las prestaciones económicas establecidas por las Comunidades Autónomas en 
concepto de renta mínima de inserción, así como las demás ayudas establecidas por 
Comunidades Autónomas o Entidades Locales para atender, con arreglo a su propia 
normativa, a colectivos en riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social, 
necesidades habitacionales de personas sin recursos o necesidades de alimentación, 
escolarización y demás necesidades básicas de menores o personas con discapacidad, 
cuando ellos y las personas a su cargo, carezcan de medios económicos suficientes, 
reguladas en el primer párrafo de la letra y) del artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de 
noviembre.
Los motivos anteriores, unidos a la conveniencia de disponer de una información 
tributaria lo más detallada posible, especialmente, para la puesta a disposición de los 
contribuyentes de los datos fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, 
justifican la modificación en este momento de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de 
noviembre, por la que se aprueba el modelo 190, para desagregar la actual subclave 22, 
e introducir nuevas subclaves dentro de la clave «L» correspondiente a las rentas exentas, 
y así posibilitar que los declarantes puedan consignar claramente en el modelo 190 como 
rentas exentas tanto la renta mínima de inserción como el ingreso mínimo vital.
De acuerdo con lo dispuesto en la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento 
Administrativo Común de las Administraciones Públicas, la elaboración de esta orden se 
ha efectuado de acuerdo con los principios de necesidad, eficacia, proporcionalidad, 
seguridad jurídica, transparencia y eficiencia.
Se cumplen los principios de necesidad y eficacia jurídica por ser desarrollo de la 
normativa reglamentaria y el instrumento adecuado para dicho desarrollo.
Se cumple también el principio de proporcionalidad al contener la regulación necesaria 
para conseguir los objetivos que justifican su aprobación.
Respecto al principio de seguridad jurídica, se ha garantizado la coherencia del texto 
con el resto del ordenamiento jurídico nacional, generando un marco normativo estable, 
predecible, integrado, claro y de certidumbre que facilita su conocimiento y comprensión y, 
en consecuencia, la actuación y toma de decisiones de los diferentes sujetos afectados sin 
introducción de cargas administrativas innecesarias.
El principio de transparencia, sin perjuicio de su publicación oficial en el Boletín Oficial 
del Estado, se ha garantizado mediante la publicación del proyecto de orden en la página 
web del Ministerio de Hacienda, a efectos de que pueda ser conocido dicho texto en el 
trámite de audiencia e información pública por todos los ciudadanos.
Por último, en relación con el principio de eficiencia se ha procurado que la norma 
genere las menores cargas administrativas para los ciudadanos, así como los menores 
costes indirectos, fomentando el uso racional de los recursos públicos y el pleno respeto a 
los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera.
En relación a las habilitaciones normativas de la presente orden, debe señalarse que 
la disposición final única del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el 
Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, habilita al Ministro de Hacienda y Administraciones  es
Públicas, para: o
a)  Aprobar el modelo de declaración por el Impuesto sobre Sociedades y determinar  342ww
los lbu)g arAepsr oy bfoarrm laa  udteil izparecsióenn tdaec iómno ddeall idmaisdmeso .simplificadas o especiales de declaración,
inclucy) enEdsot alab ldeeccelra rloasc idóonc cuomnesonltiodsa doa j udseti fliocsa ngtreusp oqsu ed ed esboacnie daacodmesp.añar a la declaración. BOE-A-cable e
d)  Aprobar el modelo de pago fraccionado y determinar el lugar y forma de 
presentación del mismo.
e)  Aprobar el modelo de información que deben rendir las agrupaciones de interés 
económico y las uniones temporales de empresas.
f)  Ampliar, atendiendo a razones fundadas de carácter técnico, el plazo de 
presentación de las declaraciones tributarias establecidas en la Ley del Impuesto y en este 
Reglamento cuando esta presentación se efectúe por vía telemática.
En cuanto a la obligación de información país por país, el artículo 13.1 del Reglamento 
del Impuesto sobre Sociedades establece que el suministro de dicha información se 
efectuará en el modelo elaborado al efecto, que se aprobará por Orden del Ministro de 
Hacienda y Administraciones Públicas.
El artículo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de 
gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos 
de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, habilita, 
en el ámbito del Estado, al Ministro de Economía y Hacienda para aprobar los modelos de 
declaración, autoliquidación y comunicación de datos, así como para establecer la forma, 
lugar y plazos de su presentación.
Por último, en el ámbito relativo a la declaración resumen anual del modelo 190, 
conforme a lo dispuesto en el artículo 108.5 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta 
de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, dicha 
declaración se realizará en los modelos que para cada clase de rentas establezca el 
Ministro de Economía y Hacienda, quien, asimismo, podrá determinar los datos que deben 
incluirse en las declaraciones, de los previstos en el apartado 2 del mencionado 
artículo 108, estando obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar 
la totalidad de los datos así determinados y contenidos en las declaraciones que le afecten.
Las habilitaciones anteriores al Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas y al 
Ministro de Economía y Hacienda deben entenderse conferidas en la actualidad a la 
Ministra de Hacienda, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5 del Real Decreto 2/2020, 
de 12 de enero, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales.
En su virtud, dispongo:
Artículo primero.  Modificación de la Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, por la 
que se aprueba el modelo 231 de Declaración de información país por país.
Se introduce la siguiente modificación en la Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, 
por la que se aprueba el modelo 231 de Declaración de información país por país:
«El anexo de la Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre, por la que se 
aprueba el modelo 231 de Declaración de información país por país, se sustituye 
por el anexo de esta orden.»
Artículo segundo.  Modificación de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por 
la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación 
de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones 
censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria.
Uno.  La disposición adicional única pasa a denominarse disposición adicional 
primera. s
Dos.  Se aprueba una nueva disposición adicional segunda con el siguiente contenido: e.
«Disposición adicional segunda.  Pagos mediante transferencia bancaria a través  342ww
dAeg elansc iaE nEtsidtaatdael sd ec oAladbmoinraisdtoraracsió ne nT rliab ugteasritaió.n recaudatoria encomendada a la
El pago de las deudas que, conforme a la normativa vigente, pueda ser
efectuado a través de la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria también podrá ser realizado mediante transferencia bancaria a las cuentas 
abiertas al efecto en las Entidades de crédito autorizadas para actuar como 
colaboradoras en la gestión recaudatoria en los supuestos, términos y condiciones 
que se desarrollen en el ámbito de la gestión recaudatoria estatal por la Dirección 
General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.»
Artículo tercero.   Modificación de la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la 
que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen anual de retenciones 
e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre 
rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas 
ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican las condiciones para 
la presentación por vía telemática de los modelos 111 y 117 por los obligados tributarios 
que tengan la consideración de grandes empresas, así como la hoja interior de relación 
de socios, herederos, comuneros o partícipes del modelo 184 y los diseños lógicos de 
los modelos 184 y 193.
Se introducen las siguientes modificaciones en la Orden EHA/3127/2009, de 10 de 
noviembre:
Se modifica el contenido del campo «SUBCLAVE», correspondiente a las posiciones 
79-80, del tipo de registro 2 (registro de perceptor), del Anexo II «Diseños físicos y lógicos 
a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador del Modelo 190 
y los ficheros que contengan la información que debe incluirse en dicho modelo», dando 
una nueva redacción a las subclaves 22 y 28, y se introducen dos nuevas claves, 29 y 30 
dentro de las subclaves a utilizar en las percepciones correspondientes a la clave L, en los 
siguientes términos:
«22  Ayudas establecidas por Comunidades Autónomas o por entidades locales 
para atender, con arreglo a su normativa, a colectivos en riesgo de exclusión social, 
situaciones de emergencia social, necesidades habitacionales de personas sin 
recursos o necesidades de alimentación, escolarización y demás necesidades 
básicas de menores o personas con discapacidad cuando ellos y las personas a su 
cargo, carezcan de medios económicos suficientes, que estén exentas en virtud de 
lo establecido en el primer párrafo de la letra y) del artículo 7 de la Ley del Impuesto, 
sin incluir en esta subclave las prestaciones económicas establecidas por las 
Comunidades Autónomas en concepto de renta mínima de inserción que deban 
consignarse en la subclave 28.»
«28  Prestaciones económicas establecidas por las Comunidades Autónomas 
en concepto de renta mínima de inserción para garantizar recursos económicos de 
subsistencia a las personas que carezcan de ellos y que estén exentas en virtud de 
lo establecido en el primer párrafo de la letra y) del artículo 7 de la Ley del Impuesto, 
sin incluir en esta subclave el resto de ayudas exentas establecidas en este primer 
párrafo de la letra y) que deban consignarse en la subclave 22 anterior.»
«29  Prestación económica de la Seguridad Social correspondiente al ingreso 
mínimo vital.»
«30  Otras rentas exentas. Se incluirán en esta subclave las rentas exentas del 
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que, debiendo relacionarse en el 
modelo 190, sean distintas de las específicamente señaladas en las subclaves 
anteriores.» es
El resto de subclaves de dicho campo «SUBCLAVE» correspondiente a las posiciones  w.
79-80, del tipo de registro 2 (registro de perceptor), del Anexo II citado no se modifican. 342ww
Disposición final única.  Entrada en vigor.
La presente orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el «Boletín 
Oficial del Estado». Los artículos primero y tercero serán aplicables por primera vez para 
las presentaciones de los modelos 231 y 190 cuyo plazo de presentación se inicie a partir 
del 1 de enero de 2021.
Madrid, 29 de diciembre de 2020.–La Ministra de Hacienda, María Jesús Montero 
Cuadrado.
ANEXO
Modelo 231: Declaración de información país por país
Identiﬁ cación de la entidad presentadora
Denominación social NIF
Ciudad
Condición por la que presenta el informe País por País: (1)
Matriz art. 13.1, 1º párrafo del RIS
Entidad subrogada art. 13.1, 3º párrafo del RIS
Constitutiva Información completa, motivo art. 13.1, 2º párrafo del RIS letra a) No obligación a declarar en jurisdicción de la entidad dominante 
Constitutiva Información completa, motivo art. 13.1, 2º párrafo del RIS letra b) No acuerdo con jurisdicción de la entidad dominante 
Constitutiva Información completa, motivo art. 13.1, 2º párrafo del RIS letra c) Incumplimientos jurisdicción de la entidad dominante 
Constitutiva Información completa, motivo art. 13.1, 3º párrafo del RIS Constitutiva designada 
Constitutiva Información incompleta, motivo art. 13.1, 2º párrafo del RIS letra a) No obligación a declarar en jurisdicción de la entidad dominante 
Constitutiva Información incompleta, motivo art. 13.1, 2º párrafo del RIS letra b) No acuerdo con jurisdicción de la entidad dominante 
Constitutiva Información incompleta, motivo art. 13.1, 2º párrafo del RIS letra c) Incumplimientos jurisdicción de la entidad dominante 
Constitutiva Información incompleta, motivo art. 13.1, 3º párrafo del RIS Constitutiva designada.
(1) La opción marcada debe coincidir con lo indicado en la Comunicación Previa a la Declaración del Modelo 231 
Identiﬁ cación del grupo
Denominación o nombre del grupo multinacional
Denominación social de la entidad matriz NIF a efectos ﬁ scales de la entidad matriz
País en el que reside
Visión general del reparto de beneﬁ cios, impuestos y actividades económicas por jurisdicción ﬁ scal
Juriﬁs sdcicaclión  Terceros vInEingncrtuiedlsaaoddsa Total (pIémrSdBpioeudcneaiesseﬁt)d o caa isnodotseeb/ssr ede  (IcmSroiptceupireeaisodgt aaoddd eseo ocsba (r2jae))  ImSAdpoñeucovei eeesdnntao gcd asuedorssob (o2r)e  deCcalapritaadlo dRiesstruinbltouaiddooss  trNaúbmajeardoo drees  Adeva icsinltetisivnntottroesuss mt  daaeen nt gteteoisbssoloe rerseeqrruííaai- 
(2) Indíquese el Impuesto sobre Sociedades o, en su caso, el Impuesto sobre Beneﬁ cios análogo. 
Lista de todas las Entidades Integrantes del grupo multinacional incluidas en cada agregación por jurisdicción ﬁ scal
Principal(es) actividad(es) económica(s)
Juriﬁs sdcicaclión  lraein Eijstunedrﬁt gieissdrndcaataidenclstece sieós n n   Jdjueouerdsrr igis ecsdad odirnisineccitszscicntaiiidiótótcauennió cn  dﬁﬁnic  óess,ia n ccsl aaaiu  ll    Investigación y desarrollo Titularidad o gestión de propiedad intelectual Compras o suministros Fabricación o producción Ventas, comerciali-zación o distribución Servicios de admi-nistración, gestión o apoyo Prestación de servi-cios a entidades no asociadas Finanzas internas del Grupo Servicios ﬁ nancieros regulados Seguros Titularidad de accio-nes u otros instrumen-tos representativos de capital Sin actividad (3)Otra 
1.
2.
3.
1.
2.
3. es
(3) Indíquese la naturaleza de la actividad de la Entidad Integrante en la sección "Información adicional". bo
Información adicional 342ww
Ipnacílsu ipr odre p  amísanera sucinta la información o explicaciones adicionales que se consideren necesarias o que faciliten la comprensión de la información preceptivamente consignada en el informe