# Fiscale oudedagsreserve

De oudedagsreserve (voorheen ook wel fiscale oudedagsreserve of FOR genoemd) is een Nederlandse belastingtechnische voorziening voor personen die ondernemer voor de inkomstenbelasting zijn. Als een ondernemer aan de voorwaarden voldoet mag deze elk jaar belastingheffing over een percentage van de winst (met een maximum) uitstellen. Dit wordt het doteren van het betreffende bedrag genoemd. Het totaal van gedoteerde bedragen wordt de oudedagsreserve genoemd. Dit bedrag wordt dus niet daadwerkelijk gespaard, maar slechts (tijdelijk) buiten de belastingheffing gehouden. Er komt echter een moment waarop de oudedagsreserve weer vrijvalt en er alsnog belasting over moet worden betaald. Dat gebeurt bijvoorbeeld zodra de ondernemer met pensioen gaat, overlijdt of anderszins de onderneming staakt. Als een lijfrente die aan de daarvoor geldende voorwaarden voldoet, wordt gekocht met als koopsom het bedrag van de oudedagsreserve, is de koopsom aftrekbaar, wat de (directe) belastbaarheid teniet doet. Daar staat tegenover dat de lijfrenteuitkeringen belast worden.
Lange tijd kende de FOR de vermogenstoets. Dit hield in dat de reserve niet groter kon zijn dan het Fiscaal vermogen van de ondernemer. Als bijvoorbeeld door verlies het vermogen daalt, kan het zijn dat de FOR ook deels moet worden afgerekend. Dat komt dan op een moment dat niet gelegen is. Met ingang van 2018 is deze toets echter vervallen.
Eigenlijk is de oudedagsreserve een voorziening in plaats van een reserve. De oudedagsreserve moet sinds 1 januari 2001 op de fiscale balans worden opgenomen en wijzigingen lopen via de winst- en verliesrekening. Verder kan er uitsluitend aan de oudedagsreserve worden toegevoegd, zolang de ondernemer voldoet aan het zogenaamde urencriterium en voor zover de onderneming geen negatief eigen vermogen heeft. Er kan ook niet gedeeltelijk worden gedoteerd of worden ingehaald voor gemiste jaren.
De hoeveelheid oudedagsreserve die een ondernemer per jaar mag toevoegen is een percentage van de winst en nominaal gemaximeerd. De grondslag voor de oudedagsreserve is de fiscale winst vóór toepassing van de ondernemersaftrek. De al door de ondernemer betaalde premies voor een pensioen worden op de toevoeging in mindering gebracht.
Het aanhangige Belastingplan 2023 bepaalt dat vanaf 2023 niet meer gedoteerd kan worden. De bestaande reeds opgebouwde FOR kan nog wel op basis van de in 2022 geldende regels worden afgewikkeld. Dit wordt geregeld in het nieuwe Artikel 10a.29 IB, Overgangsbepaling oudedagsreserve.
Dotatie Oudedagsreserve :
| Jaar | Percentage | Maximum |
| 2022 | 9,44% | 9.632 |
| 2021 | 9,44% | 9.395 |
| 2020 | 9,44% | 9.218 |
| 2019 | 9,44% | 8.999 |
| 2018 | 9,44% | 8.775 |
| 2017 | 9,80% | 8.946 |
| 2016 | 9,80% | 8.774 |
| 2015 | 9,80% | 8.631 |
| 2014 | 10,90% | 9.542 |
| 2013 | 12,00% | 9.542 |
| 2012 | 12,00% | 9.542 |
| 2011 | 12,00% | 11.882 |
| 2010 | 12,00% | 11.811 |
| 2009 | 12,00% | 11.590 |
| 2008 | 12,00% | 11.396 |
| 2007 | 12,00% | 11.227 |
| 2006 | 12,00% | 10.050 |
| 2005 | 12,00% | 10.951 |
| 2004 | 12,00% | 10.799 |
| 2003 | 12,00% | 10.545 |
| 2002 | 12,00% | 10.178 |
| 2001 | 12,00% | 9.871 |
* ↑ Oudedagsreserve. www.belastingdienst.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* 1 2 Oudedagsreserve op uw balans - Landbouw - ondernemingsdatabank.nl. ondernemingsdatabank.indicator.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Definancielesite. definancielesite.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Art. 3.67 IB - Artikel 3.67 Wet inkomstenbelasting 2001 :: Maxius.nl voorheen Lexius.nl. maxius.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Fiscale oudedagsreserve - Jongbloed Fiscaal Juristen. www.jongbloed-fiscaaljuristen.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Oudedagsreserve 2022. www.belastingdienst.nl. Gearchiveerd op 3 mei 2022. Geraadpleegd op 12 januari 2022.
* ↑ Oudedagsreserve 2021. www.belastingdienst.nl. Gearchiveerd op 19 januari 2022. Geraadpleegd op 12 januari 2022.
* ↑ Oudedagsreserve 2020. www.belastingdienst.nl. Gearchiveerd op 7 december 2021. Geraadpleegd op 12 januari 2022.
* 1 2 3 4 5 6 7 8 Fiscale oudedagsreserve - Jongbloed Fiscaal Juristen. www.jongbloed-fiscaaljuristen.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Oudedagsreserve 2018. www.belastingdienst.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Oudedagsreserve 2017. www.belastingdienst.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Oudedagsreserve 2014 - Taxence fiscaal nieuws voor professionals. www.taxence.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Oudedagsreserve 2013 - Taxence fiscaal nieuws voor professionals. www.taxence.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Aftrekposten 2012 | De Zaak. www.dezaak.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Fiscale oudedagsreserve (FOR): zorg voor voldoende liquide middelen. www.digitale-ondernemer.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ oudedagsreserve 2010. old.findinet.nl. Gearchiveerd op 17 januari 2019. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Fiscale Oudedagsreserve (FOR). www.lancelots.nl. Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Akkermans & Partners, Oudedagsreserve, pensioen of aftrekpost?. Akkermans & Partners (10 november 2008). Geraadpleegd op 16 januari 2019.
* ↑ Fiscale oudedags reserve (FOR) Cijfers 2009. Doorneweerd. Gearchiveerd op 9 juli 2023. Geraadpleegd op 16 januari 2019.