# Besteuerungsgrundsätze

Ziel der Besteuerung ist die Erzielung von Einnahmen (§ 3 AO). Die Besteuerung muss sich dabei an bestimmten Besteuerungsgrundsätzen orientieren. Dabei nimmt der Grundsatz der Steuergerechtigkeit einen herausragenden Platz ein.

## Besteuerungsgrundsätze nach Adam Smith

Die ersten allgemein anerkannten Besteuerungsgrundsätze gehen auf Adam Smith zurück, der 1776 seine vier tax cannons formulierte:
* Gleichmäßigkeit (equality): Steuerpflichtige sollen gleichmäßig im Verhältnis zu ihrem Einkommen besteuert werden.
* Bestimmtheit (certainty): Besteuerung soll genau und nicht willkürlich festgelegt sein.
* Bequemlichkeit (convenience): Steuererhebung soll Steuerpflichtigen nicht unnötig belasten.
* Billigkeit (economy): Erhebungskosten sollen so gering wie möglich sein.

## Besteuerungsgrundsätze nach Adolph Wagner

Im deutschen Sprachraum war Adolph Wagner wohl der erste Finanzwissenschaftler, der im Jahr 1890 Besteuerungsgrundsätze formulierte.
* finanzpolitische Prinzipien
** Ausreichendheit: Die Deckung der durch Steuern zu finanzierbaren Aufgaben muss gewährleistet sein.
** Beweglichkeit: Im Bedarfsfall soll sichergestellt sein, dass Mehreinnahmen bereits kurzfristig akquiriert werden können.
* volkswirtschaftliche Prinzipien
** Wahl richtiger Steuerquellen (Einkommen, Ertrag, Kapital)
** Wahl der Steuerarten bei Berücksichtigung ihrer Wirkungen und Überwälzung
* Prinzipien der Gerechtigkeit
** Allgemeinheit: Alle steuerlich leistungsfähigen Personen müssen besteuert werden.
** Gleichmäßigkeit
* Steuerverwaltungsprinzipien
** Bestimmtheit
** Bequemlichkeit
** Billigkeit

## Besteuerungsgrundsätze nach Fritz Neumark

In jüngerer Vergangenheit hat Fritz Neumark ausführliche Besteuerungsgrundsätze aufgestellt, auf die sich die Finanzwissenschaft heute noch stützt.
* Fiskalisch-budgetäre Grundsätze
** Ausreichendheit: Die Deckung der durch Steuern zu finanzierbaren Aufgaben muss gewährleistet sein.
** Steigerungsfähigkeit: Im Bedarfsfall soll sichergestellt sein, dass Mehreinnahmen bereits kurzfristig akquiriert werden können.
* Ethisch-sozialpolitische Grundsätze
** Allgemeinheit: Alle steuerlich leistungsfähigen Personen müssen besteuert werden
** Gleichmäßigkeit: Gleiche Sachverhalte sollen gleich besteuert werden (horizontale Steuergerechtigkeit).
** Verhältnismäßigkeit: Unterschiedliche Sachverhalte dürfen unterschiedlich besteuert werden (vertikale Steuergerechtigkeit).
** Umverteilung: Die Besteuerung soll zur Korrektur der Einkommen (Umverteilung) eingesetzt werden.
* Wirtschaftspolitische Grundsätze
** Vermeidung steuerdirigistischer Maßnahmen
** Minimierung steuerlicher Eingriffe
** Wettbewerbsneutralität: Die Besteuerung soll den Wettbewerb nicht beeinträchtigen.
** Aktive Flexibilität: Das Steueraufkommen soll sich mittels diskretionärer Maßnahmen den konjunkturellen Erfordernissen anpassen können.
** Passive Flexibilität: Das Steuersystem soll automatische Stabilisierungseffekte entfalten können (built-in-flexibility).
** Wachstumspolitische Ausrichtung: Die Besteuerung soll das Wirtschaftswachstum nicht hemmen.
* Steuerrechtliche und steuertechnische Grundsätze
** Widerspruchslosigkeit und Systemhaftigkeit von Maßnahmen: Besteuerungslücken und Doppelbesteuerungen sollen vermieden werden.
** Transparenz: Steuerregeln sollen allgemeinverständlich sein.
** Praktikabilität: Die Besteuerung soll die Kapazitäten der Finanzverwaltung und der Steuerzahler beachten.
** Stetigkeit steuerrechtlicher Normen: Steuerregeln sollen nur in größeren Abständen veränderbar sein.
** Wohlfeilheit: Minimierung von Steuererhebungskosten
** Bequemlichkeit: Minimierung der Belastung bei Steuerpflichten

## Anforderungen an eine rationale Besteuerung nach Heinz Haller

Der deutsche Finanzwissenschaftler Heinz Haller hatte auf Basis der Besteuerungsgrundsätze Anforderungen an ein rationales Steuersystem formuliert.
* Fiskalische Zielsetzung
** Erhebungsbilligkeit: Minimierung von Steuererhebungskosten
** Entrichtungsbilligkeit: Minimierung der Belastung bei Steuerpflichten
** Lastenerleichterung: Steuerlasten sollen so wenig wie möglich spürbar und die wirtschaftliche Aktivität soll so wenig wie möglich beeinträchtigt werden.
* Wohlstandszielsetzung
** Neutralität: Optimale Allokation der Produktionsfaktoren soll durch Besteuerung nicht gestört werden.
** Konjunkturpolitische Effizienz: Steuern sollen wirkungsvoll für konjunktur- und beschäftigungspolitische Zwecke einsetzbar sein.
* Gerechtigkeitszielsetzung
** Verteilungspolitische Effizienz: Einkommensverteilung soll durch Besteuerung beeinflusst werden können.
** Achtung der Privatsphäre: Offenlegung persönlicher Daten soll auf das Nötigste begrenzt werden.
** Innere Geschlossenheit: Widersprüchliche Steuerregeln sollen vermieden werden.