# THE SHAREHOLDERS
## Taxation of Shareholders
Where a Shareholder is neither Irish Resident nor Ordinary Irish Resident, the Company will not deduct any Irish tax in respect of the Shareholder’s Shares on the happening of a Chargeable Event provided that either:
- the Company is in possession of a completed Relevant Declaration to the effect that the Shareholder is not an Irish Resident, or
- the Company is in possession of written notice of approval from the Irish Revenue Commissioners to the effect that the requirement to provide a Relevant Declaration is deemed to have been complied with in respect of that Shareholder and the written notice of approval has not been withdrawn by the Irish Revenue Commissioners (“Equivalent Measures”).If this declaration is not received by the Company, the Company will deduct Irish tax in respect of the Shareholder’s Shares as if the Shareholder was a non-exempt Irish resident Shareholder (see below). The Company will also deduct Irish tax if the Company is in possession of information which would reasonably suggest that the Relevant Declaration is materially incorrect and the Company has not received approval from the Irish Revenue Commissioners that appropriate equivalent measures are in place, A Shareholder will generally have no entitlement to recover such Irish tax, unless the Shareholder is a company and holds the Shares through an Irish branch and in certain other limited circumstances. The Company must be informed if a Shareholder becomes Irish tax resident.

Intermediaries acting on behalf of non-Irish Resident Shareholders can claim the same exemption on behalf of the Shareholders for whom they are acting. No tax will have to be deducted by the Company
on the occasion of a chargeable event provided, the intermediary has completed a Relevant Declaration stating that it is acting on behalf of a non-Irish Resident Shareholder and the Company is not in possession of any information which would reasonably suggest that the information contained therein is no longer materially correct, or if the Company has received approval from the Irish Revenue Commissioners that appropriate Equivalent Measures are in place and this approval has not been withdrawn.
Generally, Shareholders who are not Irish tax resident will have no other Irish tax liability with respect to their Shares. However, if a Shareholder is a company which holds its Shares through an Irish branch or agency, the Shareholder may be liable to Irish corporation tax in respect of profits and gains arising in respect of the Shares (on a self-assessment basis).
Where shares are held in a Recognised Clearing System (such as CREST), the obligation falls on the Shareholder to self-account for any tax arising on a Chargeable Event.

## Taxation of Exempt Shareholders
The Company will not deduct Irish tax in respect of the Shareholder’s Shares once the Relevant Declaration has been received by the Company confirming the Shareholder’s exempt status and the Company has no reason to believe that the Relevant Declaration is materially incorrect. Exempt Irish Investors in respect of whom the Company is not in possession of a Relevant Declaration will be treated by the Company as if they are not Exempt Irish Investors.
The categories of exempt investors (“Exempt Investors”) listed in section 739D (6) TCA can be summarised as follows:
- Pension schemes (within the meaning of section 774, section 784 or section 785 TCA).
- Companies carrying on life assurance business (within the meaning of section 706 TCA).
- Investment undertakings (within the meaning of section 739B TCA).
- Investment limited partnerships within the meaning of section 739J which has made a declaration to the investment undertaking in accordance with paragraph 4A of Schedule 2B of the Taxes Acts.
- Special investment schemes (within the meaning of section 737 TCA).
- Unauthorised unit trust schemes (to which section 731(5) (a) TCA applies).
- Charities (within the meaning of section 739D (6)(f)(i) TCA).
- Qualifying managing companies (within the meaning of section 734(1) TCA).
- Qualifying fund and savings managers (within the meaning of section 739D (6)(h) TCA).
- Personal Retirement Savings Account (PRSA) administrators (within the meaning of section 739D (6)(i) TCA).
- Irish credit unions (within the meaning of section 2 of the Credit Union Act 1997).
- The National Asset Management Agency.
- the National Treasury Management Agency or a Fund Investment Vehicle (within the meaning of section 37 of the National Treasury Management Agency (Amendment) Act 2014) of which the Minister for Finance is the sole beneficial owner, or Ireland acting through the National Treasury Management Agency.
- Qualifying companies (within the meaning of section 110 TCA).
- Any other person resident in Ireland who is permitted (whether by legislation or by the practice or concession of the Irish Revenue Commissioners) to hold Shares in the Company without requiring the Company to deduct or account for Irish tax.

Irish resident Shareholders who claim exempt status will be obliged to account for any Irish tax due in respect of Shares on a self-assessment basis.
The Exempt Irish Investor must notify the Company if it ceases to be an Exempt Irish Investor. Exempt Irish Investors in respect of whom the Company is not in possession of a Relevant Declaration will be treated by the Company as if they are not Exempt Irish Investors
Exempt Irish Investors may be liable to Irish tax on their income, profits and gains in relation to any sale, transfer, repurchase, redemption or cancellation of Shares or dividends or distributions or other payments in respect of their Shares. It is the obligation of the Exempt Irish Investor to account for tax to the Irish Revenue Commissioners.
Where tax is withheld by the Company on the basis that no Relevant Declaration has been filed with the Company by the Shareholder, Irish legislation provides for a refund of tax only to companies within the charge to Irish corporation tax, to certain incapacitated persons and in certain other limited circumstances.

Translation (ENDE, 2019-07-24):
# DIE AKTIONÄRE
## Besteuerung von Aktionären
Wenn ein Aktionär sich weder in Irland aufhält noch in Irland ansässig ist, wird die Gesellschaft zu Beginn eines anrechenbaren Ereignisses keine irische Steuer auf die Anteile des Aktionärs abziehen, sofern dies der Fall ist:
- die Gesellschaft im Besitz einer ausgefüllten relevanten Erklärung ist, aus der hervorgeht, dass der Aktionär kein in Irland ansässiger Einwohner ist, oder
- die Gesellschaft im Besitz einer schriftlichen Einverständniserklärung der irischen Steuerbehörde ist, dass die Verpflichtung zur Abgabe einer entsprechenden Erklärung in Bezug auf diesen Aktionär als erfüllt gilt und die schriftliche Einverständniserklärung von den irischenSteuerbehörden nicht zurückgezogen wurde („Gleichwertige Massnahmen“). Wenn diese Erklärung nicht bei der Gesellschaft eingeht, wird die Gesellschaft die irische Steuer auf die Anteile des Aktionärs so abziehen, als wäre der Aktionär ein nicht befreiter in Irland ansässiger Aktionär (siehe unten). Die Gesellschaft wird ausserdem irische Steuern abziehen, wenn die Gesellschaft im Besitz von Informationen ist, die berechtigterweise darauf hindeuten, dass die entsprechende Erklärung wesentlich falsch ist und die Gesellschaft keine Zustimmung der irischen Steuerbehörden erhalten hat, dass geeignete gleichwertige Massnahmen getroffen wurden. Ein Aktionär hat im Allgemeinen keinen Anspruch auf Rückforderung dieser irischen Steuer, es sei denn, der Aktionär ist eine Gesellschaft und hält die Anteile über eine irische Niederlassung und unter bestimmten anderen begrenzten Umständen. Die Gesellschaft muss informiert werden, wenn ein Aktionär in Irland steuerlich ansässig wird.

Vermittler, die im Namen von nicht in Irland ansässigen Aktionären handeln, können die gleiche Befreiung im Namen der Aktionäre in Anspruch nehmen, für die sie handeln. Die Gesellschaft muss anlässlich eines anrechenbaren Ereignisses keine Steuerabzüge vornehmen, vorausgesetzt, der Vermittler hat eine entsprechende Erklärung abgegeben hat, in der er erklärt, dass er im Namen eines nicht in Irland ansässigen Aktionärs handelt, und die Gesellschaft nicht im Besitz von Informationen ist, die vernünftigerweise vermuten lassen, dass die darin enthaltenen Informationen nicht mehr wesentlich korrekt sind, oder wenn die Gesellschaft die Zustimmung der irischen Steuerbehörde erhalten hat, dass geeignete gleichwertige Massnahmen getroffen wurden und diese Genehmigung nicht widerrufen wurde.
Im Allgemeinen haben Aktionäre, die nicht in Irland ansässig sind, keine andere irische Steuerpflicht in Bezug auf ihre Anteile. Handelt es sich bei einem Aktionär jedoch um ein Unternehmen, das seine Anteile über eine irische Zweigniederlassung oder Agentur hält, kann der Aktionär in Bezug auf Gewinne und Einkünfte, die in Bezug auf die Anteile entstehen, der irischen Körperschaftssteuer unterliegen (auf der Grundlage der Selbstbewertung).
Werden Anteile in einem anerkannten Verrechnungssystem (z.B. CREST) gehalten, so obliegt es dem Aktionär, die auf ein anrechenbares Ereignis anfallende Steuer selbst zu verrechnen.

## Besteuerung von Steuerbefreiten Aktionären
Die Gesellschaft wird keine irische Steuer auf die Anteile des Aktionärs abziehen, sobald die entsprechende Erklärung bei der Gesellschaft eingegangen ist, die den Befreiungsstatus des Aktionärs bestätigt, und die Gesellschaft keinen Grund zu der Annahme hat, dass die entsprechende Erklärung wesentlich falsch ist. Befreite irische Anleger, für die die Gesellschaft nicht im Besitz einer relevanten Erklärung ist, werden von der Gesellschaft so behandelt, als wären sie keine befreiten irischen Anleger.
Die in § 739D Abs. 6 TCA aufgeführten Kategorien von befreiten Anlegern („Befreite Anleger“) lassen sich wie folgt zusammenfassen:
- Vorsorgeeinrichtungen (im Sinne von § 774, § 784 oder § 785 TCA).
- Unternehmen, die Lebensversicherungsgeschäfte betreiben (im Sinne von § 706 TCA).
- Investmentunternehmen (im Sinne von § 739B TCA).
- Investment-Limitgesellschaften im Sinne von § 739J, die gegenüber dem Investment- Unternehmen eine Erklärung gemäss § 4A der Anlage 2B des Steuergesetzes abgegeben haben.
- Spezielle Investitionsvorhaben (im Sinne von § 737 TCA).
- Nicht zugelassene Investmentfonds (für die § 731 Abs. 5 Buchstabe a) TCA gilt).
- Wohltätigkeitsorganisationen (im Sinne von § 739D (6)(f)(i)(i) TCA).
- Qualifizierende Verwaltungsgesellschaften (im Sinne von § 734 Abs. 1 TCA).
- Qualifizierte Fonds- und Sparverwalter (im Sinne von § 739D Abs. 6 h TCA).
- Verwalter von persönlichen Altersvorsorgekonten (PRSA) (im Sinne von § 739D Abs. 6 (i) TCA).
- Irische Kreditgenossenschaften (im Sinne von Abschnitt 2 des Credit Union Act 1997).
- Die National Asset Management Agency.
- die Nationale Finanzministeriumsverwaltungsagentur oder ein Fondsinvestitionsvehikel (im Sinne von Abschnitt 37 des National Treasury Management Agency (Ergänzung) Act 2014), dessen alleiniger wirtschaftlicher Eigentümer der Finanzminister ist, oder Irland, das über die National Treasury Management Agency handelt.
- Qualifizierende Gesellschaften (im Sinne von § 110 TCA).
- Jede andere in Irland ansässige Person, die berechtigt ist (sei es durch die Gesetzgebung oder durch die Praxis oder Konzession der irischen Steuerbehörden), Anteile an der Gesellschaft zu halten, ohne dass die Gesellschaft verpflichtet ist, irische Steuern abzuziehen oder zu verrechnen.

In Irland ansässige Aktionäre, die die Befreiung geltend machen, sind verpflichtet, alle irischen Steuern, die in Bezug auf Anteile fällig werden, auf der Grundlage der Selbsteinschätzung zu verbuchen.
Der befreite irische Anleger muss das Unternehmen informieren, wenn kein befreiter irischer Anleger mehr ist. Befreite irische Anleger, für die die Gesellschaft nicht im Besitz einer relevanten Erklärung ist, werden von der Gesellschaft so behandelt, als wären sie keine befreiten irischen Anleger
Befreite irische Anleger können auf ihre Erträge, Gewinne und Erlöse im Zusammenhang mit dem Verkauf, der Übertragung, dem Rückkauf, der Rücknahme oder der Annullierung von Anteilen oder Dividenden oder Ausschüttungen oder anderen Zahlungen in Bezug auf ihre Anteile der irischen Steuer unterliegen. Es ist die Pflicht des befreiten irischen Investors, den irischen Steuerbehörden gegenüber Steuern anzumelden.
Wird die Steuer von der Gesellschaft einbehalten, weil der Anteilseigner keine relevante Erklärung bei der Gesellschaft abgegeben hat, sieht das irische Recht eine Steuerrückerstattung nur an Unternehmen vor, die unter die Belastung durch die irische Körperschaftsteuer fallen, an bestimmte beeinträchtigte Personen und unter bestimmten anderen begrenzten Umständen.