Presence in a tax year by an individual of not more than 30 days in Ireland will not be reckoned for the purpose of applying the two year test. Presence in Ireland for a day means the personal presence of an individual at any point during thatday.
10912666v3
29
Residence – Company
It should be noted that the determination of a company’s residence for tax purposes can be complex in certain cases and declarants are referred to the specific legislative provisions that are contained in Section 23A of the Taxes Act.
Companies incorporated on or after 1 January 2015
From 1 January 2015, a company incorporated in Ireland will be automatically considered resident in Ireland for tax purposes, unless it is considered resident in a jurisdiction with which Ireland has a double tax agreement. A company incorporated in a foreign jurisdiction that is centrally managed and controlled in Ireland will continue to be treated as resident in Ireland for tax purposes, unless otherwise resident by virtue of a double tax agreement.
Companies incorporated prior to 1 January 2015 have until 1 January 2021 before the new corporate residency provisions take effect.
Residence – Trust
Determining the tax residence of a trust can be complex. A trust will generally be regarded as resident in Ireland for tax purposes if a majority of its trustees are resident for tax purposes in Ireland. Where some, but not all, of the trustees are resident in Ireland, the residency of the trust will depend on where the general administration of the trust is carried on. In addition, the provisions of any relevant double tax agreement would need to be considered. As a result, each trust must be assessed on a case by case basis.
“Irish Ordinary Resident”
- in the case of an individual, means an individual who is ordinarily resident in Ireland for tax purposes.

Translation (ENES, 2022-12-01):
Si la presencia de una persona física en Irlanda durante un ejercicio fiscal no supera los 30 días, no se tendrá en cuenta a la hora de aplicar el cálculo de estancia durante dos ejercicios. Se considerará que una persona ha estado un día en Irlanda si se encuentra en el país en cualquier momento del día.
10912666v3
29
Residencia: persona jurídica
Cabe destacar que la determinación de la residencia fiscal de una persona jurídica puede ser compleja en determinados casos y los declarantes deben consultar las disposiciones legislativas específicas recogidas en el Artículo 23A de la Ley Tributaria irlandesa.
Sociedades constituidas el 1 de enero de 2015 o con posterioridad
Desde el 1 de enero de 2015, una sociedad constituida en Irlanda se considerará automáticamente residente en Irlanda a efectos fiscales, a menos que se considere residente en una jurisdicción con la que Irlanda tenga un acuerdo de doble imposición. Una sociedad constituida en una jurisdicción extranjera que se gestione y controle de forma centralizada en Irlanda continuará siendo considerada residente en Irlanda a efectos fiscales a menos que sea residente de otro tipo en virtud de un acuerdo de doble imposición.
Las sociedades constituidas antes del 1 de enero de 2015 dispondrán hasta el 1 de enero de 2021 antes de que surtan efecto las nuevas disposiciones sobre residencia corporativa.
Residencia: fideicomiso
La determinación de la residencia fiscal de un fideicomiso puede resultar compleja. Por regla general, se considerará que un fideicomiso es residente en Irlanda a efectos fiscales si la mayoría de sus fideicomisarios son residentes a efectos fiscales en Irlanda. Cuando solo algunos de los fideicomisarios, pero no todos, son residentes en Irlanda, la residencia del fideicomiso dependerá de dónde se lleve a cabo la administración general de este. Asimismo, deberían considerarse las disposiciones de cualquier acuerdo de doble imposición aplicable. Como resultado, cada fideicomiso debe evaluarse de forma individualizada.
“Residente Habitual en Irlanda”
- En el caso de una persona física, se trata de una persona física que es Residente Habitual en Irlanda a efectos fiscales.