Un particulier présent en Irlande moins de 30 jours sur l’ensemble d’un exercice fiscal de douze mois ne pourra être reconnu éligible à la seconde condition, à savoir le nombre de jours répartis sur deux années. La présence en Irlande pendant un jour est définie comme la présence physique d’un individu à tout instant de la journée.
Résidence – Société
Il convient de noter qu’il peut parfois s’avérer difficile de déterminer quelle est la résidence fiscale d’une société, et les déclarants sont invités à se référer aux dispositions juridiques spécifiques figurant à l’Article 23A de la Loi fiscale (Taxes Act).
Les sociétés de droit irlandais sont automatiquement réputées être résidentes du point de vue fiscal en Irlande sauf lorsqu’elles sont considérées comme étant résidentes d’un autre pays avec lequel l’Irlande a conclu une convention fiscale internationale. Une société immatriculée à l’étranger et dont l’organe de direction et de contrôle central se trouve en Irlande sera réputée être résidente irlandaise sur le plan fiscal sauf si sa résidence est établie dans un autre pays en vertu d’une convention fiscale.
Résidence – Trust
La détermination de la résidence fiscale d’un trust peut poser plusieurs difficultés. En règle générale, un trust est traité comme résident irlandais sur le plan fiscal lorsqu’une majorité de ses gérants (trustees) sont résidents irlandais sur le plan fiscal. Lorsque certains – mais non la totalité – des trustees sont résidents irlandais, la résidence du trust dépendra du lieu où s’effectue l’administration générale de celui-ci. Par ailleurs, il y a lieu de tenir compte des dispositions de toute convention fiscale éventuelle. Chaque trust doit donc faire l’objet d’une évaluation au cas par cas.

Translation (FRES, 2022-01-21):
La presencia en un ejercicio fiscal de 12 meses por parte de una persona física durante no más de 30 días en Irlanda no se contará a efectos de la aplicación de la prueba de los dos ejercicios. La presencia en Irlanda durante un día hace referencia a la presencia personal de una persona física en cualquier momento durante ese día.
Residencia – Sociedad
Cabe destacar que la determinación de la residencia de una sociedad a efectos fiscales puede ser compleja en determinados casos y se recomienda a los contribuyentes que consulten las disposiciones legislativas específicas que se recogen en el Artículo 23A de la Ley de Impuestos.
Una sociedad constituida en Irlanda se considera automáticamente residente en Irlanda a efectos fiscales, salvo que se considere residente en un país con el que Irlanda tenga un convenio para evitar la doble imposición. Una sociedad constituida en un país extranjero que tenga su dirección y control central en Irlanda recibirá trato de residente en Irlanda a efectos fiscales, a menos que resulte residente de otro país en virtud de un convenio para evitar la doble imposición.
Residencia – Fideicomisos
Determinar la residencia fiscal de un fideicomiso puede resultar complejo. Por lo general, un fideicomiso será considerado residente en Irlanda a efectos fiscales cuando la mayoría de los fideicomisarios sean residentes en Irlanda a efectos fiscales. Si son residentes algunos, pero no todos los fideicomisarios, la residencia del fideicomiso dependerá del lugar en el que se desarrolle la administración general del fideicomiso. Además, las disposiciones de cualquier convenio para evitar la doble imposición aplicable deberán ser tenidas en cuenta. Por consiguiente, debe examinarse cada fideicomiso caso por caso.