Au regard des personnes physiques, tout citoyen américain ou « résident étranger » au sens de la loi américaine de l’impôt sur le revenu le cas échéant en vigueur. Actuellement, le terme « résident étranger » est défini par la loi américaine de l’impôt sur le revenu comme incluant généralement toute personne physique qui (i) détient une Carte d’identification des étrangers (carte verte ou green card) émise par le Service d’immigration et de naturalisation des États-Unis ou (ii) qui satisfait au test de « présence physique ». Le test de « présence physique » est généralement satisfait au regard d’une année civile en cours si (i) l’individu était présent aux États-Unis au moins 31 jours durant l’année donnée et (ii) la somme du nombre de jours durant lesquels ledit individu était présent aux États-Unis sur l’année en cours, la somme de 1/3 du nombre desdits jours sur l’année antérieure, et de 1/6 du nombre desdits jours sur l’année antérieure précédente, est équivalente ou supérieure à 183 jours.
Concernant les personnes autres que les personnes physiques : (i) une personne morale ou un partenariat créé ou organisé aux États-Unis ou sous le régime de la législation américaine, de l’un des états fédérés ou du district de Columbia, (ii) un trust de placement lorsque (A) un tribunal américain peut exercer la supervision principale de l’administration du trust ou (B) un ou plusieurs ressortissants américains ont le pouvoir de contrôler toutes les décisions importantes du trust, et (iii) un patrimoine autre qu’un patrimoine étranger. Un « patrimoine étranger » est défini comme celui dont les revenus, dans la mesure où ils proviennent de sources situées en dehors des États-Unis et ne sont pas directement rattachées à l’exploitation d’une activité ou d’une entreprise aux États-Unis, ne peuvent pas être inclus dans les revenus bruts en vertu de l’United States Internal Revenue Code (code des impôts) de 1986, successivement modifié.
Un « Ressortissant américain » selon les termes des « Directives interprétatives et de la déclaration relative à la conformité à certaines réglementations en matière de swaps » de la CFTC (78 Fed. Reg. 45291 du 26 juillet 2013) inclut généralement, mais sans s’y limiter : (a) toute personne physique qui est résidente sur le territoire des États-Unis ; (b) tout patrimoine d’une personne décédée qui était résidente sur le territoire des États-Unis au moment du décès ; (c) toute société, société en nom collectif, société à responsabilité limitée, activité ou autre fiducie, association, société par actions, fonds ou toute forme de groupement similaire à l’une des précédentes (autres que celles décrites aux points (d) ou (e) ci-après) (une « personne morale »), régie ou constituée en vertu des lois d’un état ou d’une autre juridiction des États- Unis ou dont l’activité principale a lieu aux États-Unis ; (d) tout régime de retraite réservé aux employés, cadres et dirigeants d’une personne morale décrite au point (c), sauf dans l’éventualité où ce régime de retraite s’adresse principalement à des employés étrangers de cette personne morale ; (e) toute fiducie régie par les lois d’un état ou d’une autre juridiction des États-Unis, si un tribunal des États-Unis est en mesure d’assurer la supervision principale de son administration ; (f) tout pool d’opérations de matières premières, compte centralisé, fonds d’investissement ou tout autre instrument de placement collectif non décrit au point (c) et détenu en majorité par une ou plusieurs personnes décrites aux points (a), (b), (c), (d) ou (e), à l’exception d’un quelconque pool d’opérations de matières premières, compte centralisé, fonds d’investissement ou tout autre instrument de placement collectif offerts au public uniquement à des Ressortissants non américains et non offerts à des Ressortissants américains ; (g) toute personne morale (autre qu’une société à responsabilité limitée, une société en nom collectif à responsabilité limitée ou une personne morale de nature similaire dont tous les propriétaires ont une responsabilité limitée) détenue directement ou indirectement en majorité par une ou plusieurs personnes décrites aux points (a), (b), (c), (d) ou (e) et dans laquelle cette ou ces personnes assument une responsabilité illimitée au titre des obligations et des responsabilités de la personne morale ; et (h) tout compte individuel ou compte collectif (discrétionnaire ou non) dont le propriétaire véritable (ou l’un des propriétaires véritables dans le cas d’un compte collectif) est une personne décrite aux points (a), (b), (c), (d), (e), (f) ou (g). Selon cette interprétation, l’expression « Ressortissant américain » signifie d’une manière générale qu’une succursale étrangère d’un ressortissant américain pourrait être englobée dans cette définition par le simple fait qu’elle est une partie, ou une extension, d’un ressortissant américain.

Translation (FRES, 2021-12-23):
Con respecto a personas físicas, cualquier ciudadano estadounidense o “extranjero residente” dentro del sentido de la legislación sobre impuestos sobre ingresos que esté en vigor en su momento. Actualmente, el término “extranjero residente” queda definido al amparo de las leyes sobre impuestos sobre ingresos para incluir de forma general cualquier persona física que (i) ostente una Tarjeta de Registro de Extranjeros (“tarjeta verde”) emitida por el Servicio de Inmigración y Naturalización de los Estados Unidos o (ii) supere una prueba de “presencia sustancial”. La prueba de “presencia sustancial” se supera generalmente con respecto de cualquier año natural corriente si (i) la persona estuvo presente en los Estados Unidos en al menos 31 días durante tal año y (ii) la suma del número de días en que tal persona estuvo presente en los Estados Unidos durante el año corriente, 1/3 de los días durante el primer año anterior, y 1/6 de tales días durante el segundo año anterior es igual o supera los 183 días.
Con respecto de personas que no sean personas físicas: (i) una sociedad o asociación creada u organizada en los Estados Unidos o al amparo de las leyes de los Estados Unidos o del Distrito de Columbia; (ii) un fideicomiso en el que
(A) un juzgado o tribunal de los Estados Unidos pueda ejercer supervisión primaria sobre la administración del fideicomiso o (B) una o más personas estadounidenses tengan la facultad de controlar todas las decisiones sustanciales del fideicomiso; y (iii) un patrimonio que no sea extranjero. Un patrimonio extranjero se define como un patrimonio cuyas rentas, de fuentes no estadounidenses que no estén relacionadas en efecto con el desarrollo de un comercio o negocio dentro de EE. UU., no se incluye en los ingresos brutos a la luz del Código General Tributario de EE. UU. de 1986, en su versión modificada.
En la Declaración de Política y Directrices de Interpretación respecto al Cumplimiento de determinados Reglamentos sobre Swaps de la CFTC, de 26 de julio de 2013, 78 Reg. Fed. 45291, la definición de “Persona Estadounidense” incluye, a título enunciativo: (a) cualquier persona natural que sea residente de Estados Unidos; (b) cualquier patrimonio de un fallecido que fuera residente de Estados Unidos en el momento de su muerte; (c) cualquier corporación, sociedad comanditaria, sociedad de responsabilidad limitada, negocio u otro fideicomiso, asociación, sociedad anónima, fondo o cualquier forma de empresa parecida a las anteriores (salvo una entidad descrita en los puntos (d) o (e) más adelante) (una “persona jurídica”), en cada caso que se organice o constituya conforme a la legislación de un Estado u otra jurisdicción en Estados Unidos o que tenga su lugar empresarial predominante en Estados Unidos; (d) cualquier plan de pensiones para los empleados, directivos o directores de una entidad descrita en el punto (c), salvo que el plan de pensiones sea sobre todo para los empleados extranjeros de dicha entidad; (e) cualquier fideicomiso que se rija por las leyes estatales o de otra jurisdicción en Estados Unidos, si un tribunal dentro de Estados Unidos tiene capacidad para ejercer la supervisión principal sobre la administración del fideicomiso; (f) cualquier consorcio de bienes tangibles, cuenta común, fondo de inversiones u otro vehículo de inversiones colectivas que no se describa en el punto (c) y que en su mayoría sea propiedad de una o más personas descritas en los puntos (a), (b), (c), (d) o (e), salvo cualquier consorcio de bienes tangibles, cuenta común, fondo de inversiones u otro vehículo de inversiones colectivas que se ofrezca públicamente solo a personas no estadounidenses; (g) cualquier persona jurídica (salvo una empresa de responsabilidad limitada, una sociedad de responsabilidad limitada o entidades similares en las que todos los propietarios de las mismas tengan responsabilidad limitada) que sea propiedad mayoritaria, directa o indirectamente, de una o más personas descritas en los puntos (a), (b), (c), (d) o (e) y en la que tal persona o personas soporte responsabilidad ilimitada respecto a las obligaciones de la persona jurídica; y (h) cualquier cuenta individual o conjunta (discrecional o no) cuyo beneficiario efectivo (o uno de ellos, en el caso de una cuenta conjunta) sea una persona descrita en los puntos (a), (b), (c), (d), (e),
(f) o (g). Conforme a esta interpretación, el término “persona estadounidense” suele hacer referencia a que una sucursal extranjera de una persona estadounidense estaría cubierta dado que es parte, o una ampliación, de una persona estadounidense.