Un impôt devra également être déduit relativement aux Parts détenues à la clôture de la Période pertinente (eu égard à toute valeur excédentaire par rapport au coût des Parts en question), dans la mesure où le Détenteur de parts est un Résident irlandais ou un Résident habituel irlandais et n’est pas Investisseur irlandais exonéré ayant effectué une Déclaration pertinente.
Il existe un certain nombre de Résidents irlandais et de Résidents habituels irlandais exonérés des dispositions du régime susmentionné sur production des Déclarations pertinentes. Ils sont appelés les Investisseurs irlandais exonérés. De plus, lorsque les Parts sont détenues par le Service des Tribunaux, aucun impôt n’est déduit par le Fonds sur les paiements effectués à ce Service. Le Service des Tribunaux devra appliquer l’impôt sur les paiements effectués par le Fonds lorsqu’ils allouent ces paiements aux propriétaires bénéficiaires.
En général, aucune personne morale Détentrice de parts qui est Résidente en Irlande ou Résidente habituelle en Irlande ne sera soumise à un impôt irlandais supplémentaire sur les revenus provenant de ses Parts ou les plus-values réalisées à l’occasion de la cession des Parts dès lors que le Fonds a effectué une déduction sur les paiements reçus. Les personnes morales Détentrices de parts et Résidentes en Irlande qui reçoivent des distributions ou des plus-values sur l’encaissement, le rachat, l’annulation ou le transfert de parts desquelles l’impôt a été déduit seront considérées comme ayant perçu un paiement annuel imposable en vertu du Dossier IV de l’annexe D de la Loi fiscale, duquel l’impôt afférent a été déduit.
Une personne morale Résidente en Irlande et Détentrice de parts, dont les Parts sont détenues dans le cadre d’une activité commerciale, sera imposable sur tout bénéfice ou plus-value réalisé(e) dans le cadre de cette opération, moyennant une compensation par rapport à l’impôt sur les sociétés dû pour tout impôt déduit par le Fonds.
Si un gain de change est réalisé par un Détenteur de parts lors de la cession de ses Parts, celui-ci peut être assujetti à l’impôt sur les plus-values dans l’année d’évaluation au cours de laquelle les Parts ont été cédées.
Tout Détenteur de parts qui est Résident irlandais ou Résident habituel irlandais et qui reçoit une distribution ou une plus-value sur un encaissement, un rachat, une annulation ou un transfert dont l’impôt n’a pas été déduit, peut être assujetti à l’impôt sur le revenu ou à l’impôt des sociétés sur le montant de la distribution ou de la plus-value réalisée.
Le Fonds est tenu de transmettre régulièrement des informations à l’Administration fiscale irlandaise concernant certains Détenteurs de parts et la valeur de leur investissement dans le
Fonds. Cette obligation s’applique aux Détenteurs de parts qui sont soit Résidents irlandais, soit Résidents habituels irlandais (autres que les investisseurs irlandais exonérés).
Il existe des dispositions anti-fraude relatives à l’imposition des personnes physiques Résidentes irlandaises ou Résidentes habituelles irlandaises et détenant des Parts d’organismes de placement à portefeuille personnel (personal portfolio investment undertaking, « PPIU »). Pour l’essentiel, un organisme de placement sera considéré comme un PPIU relativement à un investisseur spécifique lorsque cet investisseur exerce une influence sur le choix de tout ou partie des actifs détenus par l’organisme de placement, soit directement, soit par le biais de personnes agissant pour le compte de l’investisseur ou y liées.
Toute plus-value afférente à un événement imposable qualifié de PPIU et relatif à une personne physique sera imposée au taux 60 %. Si le paiement n’est pas correctement inclus dans la déclaration fiscale individuelle, le paiement sera soumis à l’impôt sur le revenu au taux de 80 %.
Des exemptions spécifiques s’appliquent lorsque le bien investi a été clairement identifié dans la documentation de commercialisation et de promotion de l’organisme de placement et que l’investissement est proposé au grand public. Nous ne nous attendons dès lors pas à ce que le Fonds relève de la définition d’un PPIU à des fins légales.
- Service des Tribunaux irlandaisLorsque les Parts sont détenues par le Service des Tribunaux, aucun impôt n’est déduit par le Fonds sur les paiements effectués à ce Service. Lorsque des sommes placées sous le contrôle du Service des Tribunaux sont utilisées pour l’acquisition de Parts dans la Société, le Service des Tribunaux assume la responsabilité du Fonds concernant la déduction des taxes inter alia applicable aux événements imputables, la production de déclarations et la collecte de taxes.

Translation (FRES, 2022-12-01):
El impuesto también tendrá que deducirse con respecto a las Participaciones mantenidas al final de un Periodo Pertinente (con respecto a cualquier exceso en el valor en relación con el coste de las Participaciones correspondientes) en la medida en la que el Partícipe sea un Residente en Irlanda y no sea un Inversor Irlandés Exento que haya hecho una Declaración Pertinente.
Existen determinados Residentes en Irlanda y Residentes Habituales en Irlanda que quedan exentos de las disposiciones anteriores en cuanto se presentan las Declaraciones Pertinentes. Dichas personas son lo que se considera inversores irlandeses exentos. Además, en el caso de las Participaciones cuyo titular es la administración de justicia, el Fondo no retiene ningún impuesto sobre los pagos desembolsados a la administración de justicia. La administración de justicia deberá aplicar el impuesto sobre los pagos percibidos del Fondo al adjudicar dichos pagos a los titulares efectivos.
En general, los Partícipes personas físicas que son Residentes en Irlanda o Residentes Habituales en Irlanda no estarán sujetos a ningún otro impuesto irlandés sobre los ingresos devengados por sus Participaciones ni sobre las plusvalías obtenidas de la venta de sus Participaciones si el Fondo ya ha deducido el impuesto sobre los pagos percibidos. Se considerará que los Partícipes que sean personas jurídicas y Residentes en Irlanda que perciben repartos o ganancias por una conversión a efectivo, reembolso, cancelación o transmisión de acciones, a los que se les haya aplicado la retención pertinente, han recibido un pago anual imponible con arreglo a la Disposición IV del Apéndice D de la Ley Tributaria sobre el que se ha retenido el impuesto al tipo aplicable.
A los Partícipes que sean personas jurídicas Residentes en Irlanda y que posean Participaciones en el marco de una actividad mercantil se les aplicará un impuesto sobre todos los ingresos y las plusvalías derivados de dicha actividad y se realizará una compensación a cuenta del impuesto de sociedades a cargo de cualquier impuesto retenido por el Fondo.
Si un Partícipe obtiene una plusvalía monetaria al vender sus Participaciones, estará sujeto a un impuesto sobre las plusvalías del capital en el ejercicio de valoración en el que se vendan dichas Participaciones.
A todo Partícipe que sea Residente en Irlanda o Residente Habitual en Irlanda y perciba una distribución o una plusvalía por motivo de una conversión en efectivo, un reembolso, una amortización o una transferencia a los que no se les haya imputado la retención pertinente puede aplicársele el impuesto sobre la renta o el impuesto de sociedades sobre el importe de dichas distribución o plusvalía.
El Fondo está obligado a comunicar periódicamente a las autoridades fiscales de Irlanda información relativa a determinados Partícipes y el valor de sus inversiones en el Fondo. La obligación surge en relación con los Partícipes que son Residentes en Irlanda o Residentes Habituales en Irlanda (distintos de los Inversores Irlandeses Exentos).
Existen disposiciones con el fin de evitar la evasión de impuestos relativas a la tributación de las personas físicas que sean Residentes en Irlanda o Residentes Habituales en Irlanda y que tengan Participaciones en un Organismo de Inversión de Carteras Personales. En esencia, un organismo de inversión será considerado como un organismo de inversión de carteras personales cuando dicho inversor influya en la selección de toda o parte de la propiedad mantenida por el organismo de inversión, directamente o por medio de personas que actúen en nombre del inversor o en relación con éste.
Cualquier plusvalía derivada de un hecho imponible en relación con un organismo de inversión que sea un Organismo de Inversión de Carteras Personales con respecto a una persona física será gravada aplicando el tipo impositivo del 60%. Cuando el pago no se incluya correctamente en la declaración tributaria de la persona física, el pago estará sujeto al impuesto sobre la renta al tipo del 80%.
Se aplican exenciones específicas cuando la propiedad invertida se haya identificado claramente en los documentos de comercialización y de promoción del organismo de inversión y la inversión sea comercializada ampliamente entre el público. Por lo tanto, no se prevé que el Fondo caiga dentro de la definición de un organismo de inversión de carteras personales a los efectos de la legislación.
- Servicio de la Administración de Justicia irlandesa (Courts Services)En el caso de las Participaciones cuyo titular es la administración de justicia, el Fondo no retiene ningún impuesto sobre los pagos desembolsados a la administración de justicia. Cuando se adquieran Acciones del Fondo con dinero bajo el control o sujeto a la orden de la administración de justicia, esta asume, con respecto a las Participaciones adquiridas, las responsabilidades del Fondo con respecto, entre otras cosas, a la deducción fiscal en relación con los hechos imponibles, la presentación de declaraciones y la recaudación de impuestos.