Presence in a twelve month tax year by an individual of not more than 30 days in Ireland will not be reckoned for the purpose of applying the two year test. Presence in Ireland for a day means the personal presence of an individual at any time during that day.
Residence – Company
It should be noted that the determination of a company’s residence for tax purposes can be complex in certain cases and declarants are referred to the specific legislative provisions that are contained in Section 23A of the Taxes Act.
Companies incorporated on or after 1 January 2015
Finance Act 2014 introduced changes to the above residency rules. From 1 January 2015, a company incorporated in Ireland will be automatically considered resident in Ireland for tax purposes, unless it is considered resident in a jurisdiction with which Ireland has a double tax agreement. A company incorporated in a foreign jurisdiction that is centrally managed and controlled in Ireland will continue to be treated as resident in Ireland for tax purposes, unless otherwise resident by virtue of a double tax agreement.
Companies incorporated prior to 1 January 2015 have until 1 January 2021 before the new corporate residency provisions take effect.
Companies incorporated prior to 1 January 2015
The Irish tax rules for companies incorporated prior to 1 January 2015 provides that a company incorporated in Ireland will be regarded for all tax purposes as being resident in Ireland. Irrespective of where a company is incorporated a company which has its central management and control in Ireland is resident in Ireland. A company which does not have its central management and control in Ireland but which is incorporated in Ireland is resident in Ireland except where:-
- the company or a related company carried on a trade in Ireland, and either the company is ultimately controlled by persons resident in Member States of the European Union or in countries with which Ireland has a double taxation treaty, or the company or a related company are quoted companies on a recognised Stock Exchange in the EU or in a taxation treaty country (however this exception does not apply where the company's place of central management and control is in a jurisdiction that only applies an incorporation test for determining residency and the company would thus not be regarded as tax resident in any jurisdiction);or
- the company is regarded as not resident in Ireland under a double taxation treaty between Ireland and another country.

Translation (ENFR, 2020-09-24):
Un particulier présent en Irlande moins de 30 jours sur l’ensemble d’un exercice fiscal de douze mois ne pourra être reconnu éligible à la seconde condition, à savoir le nombre de jours répartis sur deux années. La présence en Irlande pendant un jour est définie comme la présence physique d’un individu à tout instant de la journée.
Résidence – Société
Il convient de noter qu’il peut parfois s’avérer difficile de déterminer quelle est la résidence fiscale d’une société, et les déclarants sont invités à se référer aux dispositions juridiques spécifiques figurant à l’Article 23A de la Loi fiscale (Taxes Act).
Sociétés immatriculées depuis le 1er janvier 2015
La Loi de finances pour 2014 a modifié certaines des règles susmentionnées de résidence. Depuis le 1er janvier 2015, les sociétés de droit irlandais seront automatiquement réputées être résidentes du point de vue fiscal en Irlande sauf lorsqu’elles sont considérées comme étant résidentes d’un autre pays avec lequel l’Irlande a conclu une convention fiscale internationale. Une société immatriculée à l’étranger et dont l’organe de direction et de contrôle central se trouve en Irlande continuera d’être réputée comme résidente irlandaise sur le plan fiscal sauf si sa résidence est établie dans un autre pays en vertu d’une convention fiscale.
Les sociétés immatriculées avant le 1er janvier 2015 seront soumises aux nouvelles dispositions en matière de résidence des sociétés à partir du 1er janvier 2021.
Sociétés immatriculées avant le 1er janvier 2015
La législation fiscale irlandaise applicable aux sociétés immatriculées avant le 1er janvier 2015 stipule qu’une société immatriculée en Irlande sera considérée comme étant résidente du pays sur le plan fiscal. Quel que soit son lieu d’immatriculation, une société dont l’organe de direction et de contrôle central se trouve en Irlande est réputée être Résidente irlandaise. Une société dont l’organe de direction et de contrôle central ne se trouve pas en Irlande mais qui a été immatriculée dans ce pays est Résidente irlandaise, sauf si :
- 	la société ou une société liée a procédé à une opération en Irlande, et soit la société est contrôlée in fine par des personnes résidentes d’États membres de l’Union européenne ou de pays avec lesquels l’Irlande a signé une convention fiscale internationale, soit la société ou une société liée sont cotées sur un marché boursier reconnu dans l’Union européenne ou dans un pays signataire d’une convention fiscale internationale (cette exception n’est toutefois pas applicable lorsque l’organe de direction et de contrôle central de la société se trouve dans une juridiction qui applique uniquement un critère de constitution pour déterminer sa résidence, auquel cas la société ne serait donc considérée comme résidente fiscale d’aucune juridiction) ;ou si
- 	la société est considérée comme non résidente d’Irlande dans le cadre d’une convention fiscale internationale entre l’Irlande et un autre pays.