PRODUITS (COLONNE 1)
CHARGES (COLONNE 2)
SOLDES INTERMÉDIAIRES (COL. 1 - COL. 2)
N
N - 1
Ventes de marchandises
Coût d'achat des marchandises vendues
Marge commerciale
Production vendue
Production stockée
ou Déstockage de production(a)
Production immobilisée
 Total
 Total
Production de l'exercice
 Production de l'exercice
Consommation de l'exercice en provenance de tiers
 Marge commerciale
 Total
 Total
Valeur ajoutée
 Valeur ajoutée
Impôt, taxes et versements assimilés (b)
Subventions d'exploitation
Charges de personnel
Excédent brut (ou insuffisance brute) d'exploitation
 Total
Total
 Excédent brut d'exploitation
ou Insuffisance brute d'exploitation
Reprises sur charges et transferts de charges
Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions
Autres produits
Autres charges
Total
Total
Résultat d'exploitation (bénéfice ou perte)
Résultat d'exploitation
ou Résultat d'exploitation
Quote-part de résultat sur opérations faites en commun
Quote-part de résultat sur opérations faites en commun
Produits financiers
Charges financières
Résultat courant avant impôts (bénéfice ou perte)
 Total
Total
Produits exceptionnels
Charges exceptionnelles
Résultat exceptionnel (bénéfice ou perte)
Résultat courant avant impôts
ou Résultat courant avant impôts
Résultat exceptionnel
ou Résultat exceptionnel
Participation des salariés
Impôts sur les bénéfices
 Total
Total
Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte) (c)
Produits des cessions d'éléments d'actif
Valeur comptable des éléments cédés
Plus-values et moins-values sur cessions d'éléments d'actif
(a) En déduction des produits dans le compte de résultat.
(b) Pour le calcul de la valeur ajoutée, sont assimilés à des consommations externes, les impôts indirects à caractère spécifique inscrits au compte 635 « Impôts, taxes et versements assimilés » et acquittés lors de la mise à la consommation des biens taxables.
(c) Soit total général des produits - total général des charges.
Article 832-9
Détermination de la capacité d'autofinancement
(à partir des postes du compte de résultat)
EXCÉDENT BRUT D'EXPLOITATION (OU INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION)
+ TRANSFERTS DE CHARGES (D'EXPLOITATION)
+ AUTRES PRODUITS (D'EXPLOITATION)
- AUTRES CHARGES (D'EXPLOITATION)
± QUOTE-PARTS DE RÉSULTAT SUR OPÉRATIONS FAITES EN COMMUN
+ PRODUITS FINANCIERS (A)
- CHARGES FINANCIÈRES (B)
+ PRODUITS EXCEPTIONNELS (C)
- CHARGES EXCEPTIONNELLES (D)
- PARTICIPATION DES SALARIÉS AUX RÉSULTATS
- IMPÔTS SUR LES BÉNÉFICES
= CAPACITÉ D'AUTOFINANCEMENT
(a) Sauf reprises sur provisions et dépréciations.
(b) Sauf dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions financiers.
(c) Sauf : - produits des cessions d'immobilisations ;
- quote-parts des subventions d'investissement virées au résultat de l'exercice ;
- reprises sur provisions et dépréciations exceptionnelles.
(d) Sauf : - valeur comptable des immobilisations cédées ;
- dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions exceptionnels.
Article 832-10
Modèle de tableau des emplois et des ressources
I. Tableau de financement en compte
EMPLOIS
EXERCICE N
EXERCICE N - 1
RESSOURCES
EXERCICE N
EXERCICE N - 1
Distributions mises en paiement au cours de l'exercice
Capacité d'autofinancement de l'exercice
Acquisitions d'éléments de l'actif immobilisé :
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
Charges à répartir sur plusieurs exercices (a)
Réduction des capitaux propres (réduction de capital, retraits)
Remboursements des dettes financières (b)
Cessions ou réductions d'éléments de l'actif immobilisé :
Cessions d'immobilisations :
incorporelles
corporelles
Cessions ou réductions d'immobilisations financières
Augmentation des capitaux propres :
Augmentation de capital ou apports
Augmentation des autres capitaux propres
Augmentation des dettes financières (b) (c)
 Total des emplois
X
X
Total des ressources
X
X
Variation du fonds de roulement net global (ressource nette)
Variation du fonds de roulement net global (emploi net)
(a) Montant brut transféré au cours de l'exercice.
(b) Sauf concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques.
(c) Hors primes de remboursement des obligations.
II. Tableau de financement en compte
Variation du fonds de roulement net global
Exercice N
Exercice N - 1
Besoins 1
Dégagement 2
Solde 2 - 1
Solde
Variation "Exploitation" :
Variation des actifs d'exploitation :
Stocks et en-cours
Avances et acomptes versés sur commandes
Créances clients, comptes rattachés et autres créances d'exploitation (a)
Variation des dettes d'exploitation :
Avances et acomptes reçus sur commandes en cours
Dettes fournisseurs, comptes rattachés et autres dettes d'exploitation (b)
 Totaux
X
X
A Variation nette "Exploitation" (c)
 X
 X
Variation "Hors exploitation" :
Variation des autres débiteurs (a) (d)
Variation des autres créditeurs (b)
Totaux
X
X
B. Variation nette "Hors exploitation" (c)
 X
 X
Total A + B :
Besoins de l'exercice en fonds de roulement
ou
Dégagement net de fonds de roulement dans l'exercice
- X
+ X
- X
+ X
Variation "Trésorerie"
Variation des disponibilités
Variation des concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques
Totaux
X
X
C. Variation nette "Trésorerie" (c)
 X
 X
Variation du fonds de roulement net global (Total A + B + C) :
Emploi net
ou
Ressource nette
-
+
-
+
(a) Y compris charges constatées d'avance selon leur affectation à l'exploitation ou non.
(b) Y compris produits constatés d'avance selon leur affectation à l'exploitation ou non.
(c) Les montants sont assortis du signe (+) lorsque les dégagements l'emportent sur les besoins et du signe (-) dans le cas contraire.
(d) Y compris valeurs mobilières de placement.

          Nota. - Cette partie II du tableau peut être adaptée au système de base. Dans ce cas, les variations portent sur l'ensemble des éléments ; aucune distinction n'est faite entre exploitation et hors exploitation.