La Commission nationale de l'informatique et des libertés,
Saisie par le ministre des finances et des comptes publics d'une demande d'avis concernant un projet d'arrêté modifiant l'arrêté du 21 février 2014 portant création par la direction générale des finances publiques d'un outil de lutte contre la fraude dénommé  ciblage de la fraude et valorisation des requêtes  (CFVR) ;
Vu la convention n° 108 du Conseil de l'Europe pour la protection des personnes à l'égard du traitement automatisé des données à caractère personnel ;
Vu la directive 95/46/CE du Parlement européen et du Conseil du 24 octobre 1995 relative à la protection des personnes physiques à l'égard du traitement des données à caractère personnel et à la libre circulation de ces données ;
Vu le code général des impôts, notamment ses articles 1741 et suivants ;
Vu le livre des procédures fiscales, notamment ses articles L. 10, L. 81, L. 229 à L. 231 ;
Vu le code pénal, notamment ses articles 313-1 et suivants ;
Vu la loi n° 78-17 du 6 janvier 1978 modifiée relative à l'informatique, aux fichiers et aux libertés, notamment son article 26 (I, 2°) ;
Vu le décret n° 2005-1309 du 20 octobre 2005 modifié pris pour l'application de la loi n° 78-17 du 6 janvier 1978 relative à l'informatique, aux fichiers et aux libertés ;
Vu l'arrêté du 21 février 2014 modifié portant création par la direction générale des finances publiques d'un traitement automatisé de lutte contre la fraude dénommé  ciblage de la fraude et valorisation des requêtes  ;
Vu la délibération n° 2014-045 du 30 janvier 2014 portant avis sur un projet d'arrêté portant création par la direction générale des finances publiques d'un traitement automatisé de lutte contre la fraude dénommé  ciblage de la fraude et valorisation des requêtes  ;
Après avoir entendu M. Jean-Luc VIVET, commissaire, en son rapport, et M. Jean-Alexandre SILVY, commissaire du Gouvernement, en ses observations,
Emet l'avis suivant :
La commission a été saisie, par le ministre des finances et des comptes publics, d'une demande d'avis sur un projet d'arrêté modifiant l'arrêté du 21 février 2014 susvisé relatif au traitement automatisé de données à caractère personnel dénommé  ciblage de la fraude et valorisation des requêtes  (CFVR), mis en œuvre par la direction générale des finances publiques (DGFiP).
Cet arrêté, pris après l'avis de la commission en date du 30 janvier 2014, a autorisé la mise en œuvre, à titre expérimental pour une durée d'un an, dudit traitement, basé sur du datamining et ayant pour finalité la lutte contre la fraude fiscale, et en particulier la fraude aux remboursements de TVA concernant les contribuables professionnels. Au vu de cette expérimentation, le ministère souhaite généraliser la mise en œuvre du traitement CFVR et étendre son périmètre à l'ensemble des fraudes fiscales et des contribuables.
Dans la mesure où le traitement projeté a notamment pour objet la prévention, la recherche, la constatation et la poursuite d'infractions pénales, sa mise en œuvre doit être autorisée par arrêté ministériel, pris après avis motivé et publié de la commission, en application des dispositions de l'article 26 (I, 2°) de la loi du 6 janvier 1978 modifiée.
Dans son avis du 30 janvier 2014, la commission avait pris acte de certaines garanties prévues dans le cadre de la mise en œuvre du traitement, dont le caractère expérimental du dispositif, le périmètre restreint de l'expérimentation menée à la fraude à la TVA et aux seuls contribuables professionnels ainsi que le fait que les éléments qui en seront issus ne conduisent pas automatiquement à une programmation des contrôles ou à des décisions de redressement.
Elle avait néanmoins demandé qu'un bilan détaillé lui soit communiqué avant toute pérennisation du traitement. C'est dès lors à l'aune de ce bilan d'expérimentation que l'ensemble des conditions de mise en œuvre du traitement projeté sont examinées par la commission. A cet égard, elle estime que, compte tenu des enjeux soulevés par le datamining, la combinaison et le croisement croissant de différents outils de détection et de lutte contre la fraude, l'ampleur des données traitées ainsi que le caractère innovant du dispositif envisagé, le traitement CFVR doit être entouré de garanties fortes de nature à assurer un niveau élevé de protection des données.
Sur les finalités et le champ d'application du dispositif :
Ce traitement s'inscrit dans le cadre de la lutte contre la fraude fiscale. Il a pour objectif principal d'améliorer le ciblage des contribuables à contrôler, en permettant de détecter, à partir des données contenues dans les dossiers des contribuables, les corrélations existantes entre les dossiers à risques et les comportements frauduleux, ou susceptibles de l'être, modélisés par un logiciel de datamining. Il est mis en œuvre par une mission, dénommée  Requêtes et Valorisation , rattachée au service du contrôle fiscal et au service des systèmes d'information de la DGFiP et dernièrement créée dans cette perspective de rationalisation du contrôle fiscal.
Plus précisément, le mode de fonctionnement de CFVR résulte d'un programme se basant sur des équations mathématiques de probabilité. Analysant les données issues de plusieurs traitements mis en œuvre par la DGFiP, ce dispositif utilise une technique dite de  datamining  consistant en une fouille approfondie des données s'appuyant sur des méthodes exploratoires basées sur des algorithmes, notamment statistiques, de nature à permettre de modéliser des comportements frauduleux. Il doit permettre, par l'amélioration des capacités d'analyse de l'administration fiscale, de mieux identifier les situations potentiellement frauduleuses en mettant en évidence des incohérences ou des défaillances déclaratives dans les dossiers des contribuables, perfectionnant ainsi le ciblage des contrôles à la suite de requêtes appropriées.
A titre général, la commission rappelle que la finalité de lutte contre la fraude fiscale, qui constitue un objectif à valeur constitutionnelle, est légitime au sens de l'article 6-2° de la loi du 6 janvier 1978 modifiée.
Elle relève en outre que la production de listes de situations susceptibles de présenter un risque de fraude significative n'a pas pour effet de déclencher automatiquement des opérations de contrôle fiscal. En effet, ces listes de résultats seront transmises aux agents compétents des services de la DGFiP, qui évalueront le risque avant de prendre toute décision de contrôle. Ainsi, les éléments directement issus du traitement n'auront qu'une valeur de signalement parmi d'autres à la disposition des services fiscaux et ne conduiront en aucun cas à une programmation automatique des contrôles ni, a fortiori, à des décisions de redressement directement opposables aux contribuables. Dans le cas où de tels contrôles seraient opérés, la commission rappelle qu'ils devront être mis en œuvre dans les conditions prévues par le livre des procédures fiscales (LPF) et notamment dans le respect du principe du contradictoire. Elle estime dès lors que le traitement est conforme aux dispositions de l'article 10 de la loi du 6 janvier 1978 modifiée.
La commission prend par ailleurs acte que, à sa demande, le projet d'arrêté sera modifié de façon à mieux faire apparaître les finalités du dispositif CFVR, qui doivent être, conformément à l'article 6-2° de ladite loi, déterminées et explicites. Elle estime que la modification envisagée permet de déterminer plus précisément les conditions de mise en œuvre du traitement des données ainsi que les conditions d'exploitation de ces dernières.
Néanmoins, elle estime que la rédaction concernant la seconde finalité poursuivie par le traitement, relative à  l'optimisation des outils existants sur l'analyse risques , devrait être clarifiée.
En tout état de cause, au vu du caractère innovant du dispositif et des risques qu'il est susceptible de faire peser sur la protection des données, la commission estime que son champ d'application doit être, dans un premier temps, limité et précisément déterminé avant d'être, le cas échéant, mis en œuvre à grande échelle.
En particulier, la commission relève que le dispositif projeté induit un changement d'échelle significatif en ce qu'il serait mis en œuvre pour les contribuables particuliers. Dès lors, elle considère que le traitement CFVR devrait être, dans un premier temps, limité à certains contribuables particuliers.
A cet égard, la commission prend acte que, à sa demande, le projet d'arrêté sera complété pour viser non plus indistinctement l'ensemble des personnes physiques, mais les seules personnes disposant d'un lien factuel avec une entreprise (personnes y détenant ou y ayant détenu des parts sociales ou des actions, personnes y exerçant ou y ayant exercé des fonctions de dirigeant, liens interpersonnels entre les personnes précitées), révélé dans le cadre d'un montage frauduleux.
En outre, compte tenu du caractère nécessairement évolutif des hypothèses de fraude et, par conséquent, des modalités de fonctionnement du traitement, la commission estime que la mise en œuvre de CFVR devrait être progressive et conditionnée à l'élaboration de bilans réguliers sur les conditions d'utilisation et d'exploitation des données.
A cet égard, elle prend acte que, à sa demande, le projet d'arrêté sera modifié afin de prévoir que le traitement CFVR est mis en œuvre à titre expérimental s'agissant des contribuables particuliers précités. Elle prend également acte des engagements du ministère à lui adresser, au terme d'une année de mise en œuvre, un bilan concernant le dispositif CFVR désormais généralisé pour les contribuables professionnels ainsi qu'un bilan concernant l'expérimentation relative aux contribuables particuliers. Elle rappelle néanmoins que le projet d'arrêté doit nécessairement préciser la durée de l'expérimentation ainsi autorisée s'agissant des contribuables particuliers.
Ces bilans devront notamment préciser les résultats obtenus, les paramètres pris en compte pour établir les liens factuels entre une personne physique, un dirigeant ou associé et un contribuable professionnel, les catégories de fraude concernées par le dispositif ainsi que les modélisations spécifiques que chacune d'elles aura nécessitées. Ils permettront ainsi à la commission d'apprécier les conditions exactes de mise en œuvre du traitement et de se prononcer sur une éventuelle généralisation du dispositif concernant les contribuables particuliers.
Sur la nature des données traitées
Aux termes du projet d'article 3 de l'arrêté modifié, les données à caractère personnel traitées concernent l'identification des personnes physiques et des entreprises, des éléments de situation professionnelle et économique des contribuables, des informations d'ordre économique et financier ainsi que des  informations externes . Dès lors que l'ensemble de ces informations, à l'exception de ces dernières, sont issues de traitements de données mis en œuvre régulièrement par la DGFiP, la commission estime que leur traitement à des fins de lutte contre la fraude fiscale n'est pas incompatible avec les finalités initiales desdits traitements, conformément à l'article 6-2° de la loi  informatique et libertés .
La commission relève que le traitement vise à combiner des données relatives à la fiscalité professionnelles et des données fiscales relatives aux particuliers. Elle estime que cette combinaison peut être justifiée par le fait qu'une analyse conjointe de ces fiscalités est susceptible de faciliter la détection de montages fiscaux frauduleux, tout particulièrement en cas d'activités dissimulées.
Par ailleurs, la commission rappelle que les dispositions de l'article 29 de la loi du 6 janvier 1978 modifiée imposent la mention, dans tout acte réglementaire autorisant la mise en œuvre d'un traitement, de toutes les catégories de données personnelles traitées. Elle demande dès lors que les données bancaires et les coordonnées (postales, téléphoniques et électroniques) des personnes physiques, qui sont enregistrées dans le traitement CFVR, soient expressément mentionnées dans le projet d'arrêté.
En outre, au regard du volume important de données et de personnes concernées, la commission estime que des garanties doivent être prévues quant à la pertinence et à la qualité des données à caractère personnel traitées par l'outil  CFVR , ainsi qu'à l'utilisation qui pourra en être faite, conformément aux dispositions prévues aux 3° et 4° de l'article 6 de la loi du 6 janvier 1978 modifiée.
Ainsi, au regard des modalités de collecte indirecte des données, principalement issues des autres traitements mis en œuvre par la DGFiP, une attention particulière devra être portée au caractère exact et mis à jour des données enregistrées dans le traitement CFVR.
Le principe de pertinence des données ne pourra en particulier trouver application que dans la mesure où la mise en œuvre du traitement sera progressivement adaptée au regard des travaux de modélisation de la mission  Requêtes et Valorisation , pour chaque type de fraude concernée. A cet égard, la commission prend acte que, à sa demande, le projet d'arrêté sera complété de dispositions rappelant la nécessité que chaque catégorie de donnée ne soit enregistrée dans CFVR que pour autant qu'elle soit pertinente, adéquate et non excessive au regard des finalités précisément poursuivies par le traitement.
Néanmoins, elle relève que la rédaction du projet d'arrêté, en ce qu'elle mentionne le traitement d' informations externes , n'est pas conforme aux dispositions de l'article 6-3° de la loi du 6 janvier 1978 modifiée. En effet, au vu des nombreuses informations auxquelles peut accéder l'administration fiscale, elle ne permet pas de s'assurer que seules les données adéquates, pertinentes et non excessives soient enregistrées dans le traitement CFVR.
Si elle prend acte des quelques précisions apportées par le ministère sur les bases de données externes qui pourraient être exploitées, la commission relève qu'elles ne correspondent pas à la formulation de l'arrêté, bien plus générale. Elle demande dès lors que cette rédaction soit modifiée et, conformément à l'article 29 de la loi du 6 janvier 1978 modifiée, que les catégories de données susceptibles d'être traitées au titre de ces  informations externes  soient expressément mentionnées.
En tout état de cause, la commission rappelle que de telles données doivent être régulièrement obtenues par l'administration fiscale et limitées au strict nécessaire au regard de chaque type de fraude visée.
Elle rappelle également que les données susceptibles d'être obtenues dans le cadre de l'exercice du droit de communication prévu aux articles L. 81 et suivants du LPF doivent être exclues de tout enregistrement dans le traitement CFVR. En effet, ce droit, exercé ponctuellement par l'administration fiscale dans le cadre de dossiers spécifiques, n'a pas pour objet de déterminer les typologies de fraude mais de permettre à l'administration d'exercer ses missions de contrôle fiscal. Il constitue ainsi l'un des outils mis à disposition de l'administration fiscale pour lutter contre la fraude, dont la mise en œuvre peut éventuellement intervenir en aval de l'utilisation de CFVR, sur les dossiers que ce traitement aura permis d'identifier comme à risque et qui ne doit donc pas être confondu avec ledit traitement,
Sur ce point, le ministère a confirmé qu'aucune donnée obtenue dans ce cadre ne serait enregistrée dans CFVR. Dans la mesure où il s'agit d'une garantie substantielle, la commission estime néanmoins que le projet d'arrêté devrait le prévoir expressément.
Enfin, à titre général, les conditions d'utilisation des informations  externes  ainsi collectées, et notamment leurs modalités de mise à jour, devront également faire l'objet d'un examen particulier. Les bilans qui seront communiqués à la commission à l'issue d'une année de mise en œuvre du traitement devront dès lors contenir des précisions sur ces points.
Sur la durée de conservation des données :
Aux termes du projet d'article 4 de l'arrêté modifié, l'ensemble des données à caractère personnel seront conservées dans le traitement pendant  une durée maximale de dix ans .
Cette durée correspond à la durée maximale du droit de reprise de l'administration fiscale, qui peut s'exercer, pour le cas d'activité occulte, jusqu'à la fin de la dixième année qui suit celle au titre de laquelle l'imposition est due ou au titre de laquelle la taxe est devenue exigible.
Si la commission relève que ce droit de reprise s'exerce dans la majorité des situations dans des délais plus resserrés, elle estime qu'une telle durée de conservation des données pourrait être adaptée au regard de la finalité de modélisation des comportements frauduleux poursuivie par le traitement, qui nécessite de disposer d'un historique détaillé et d'une certaine profondeur de données.
Néanmoins, elle estime qu'une telle durée maximale doit être adaptée, à l'instar des catégories de données traitées, en fonction des types de fraude en cause, afin de se conformer aux dispositions de l'article 6-5° de la loi du 6 janvier 1978 modifiée. Ainsi, des travaux doivent être menés par le responsable de traitement afin de préciser, au fur et à mesure de la mise en œuvre de CFVR, le fonctionnement du dispositif en termes de masse de données traitées (organiser la suppression des éléments permettant l'identification des personnes concernées qui ne sont plus strictement utiles), de durées et de modalités de conservation des différentes catégories de données (organiser des bases d'archivage intermédiaire) et de consultation desdites données (en distinguant l'exploitation de celles-ci par la mission  Requêtes et Valorisation  aux fins de modélisation, de celle des destinataires des résultats du traitement).
De même, des durées de conservation ou de consultation modulées en fonction des situations en cause (fraudes avérées ou simple historique des données) devraient être mises en œuvre, dans la mesure où la finalité du traitement CFVR est d'améliorer le ciblage des situations à contrôler.
Des précisions sur ces points devront donc être fournies dans le cadre des bilans de mise en œuvre du traitement et ces éléments feront l'objet d'un examen particulier de la commission dans le cadre de la future généralisation du dispositif.
Sur les destinataires des données :
L'article 5 de l'arrêté du 21 février 2014 en vigueur n'est pas modifié par le présent projet d'arrêté. Il prévoit que  les informations traitées sont consultables sur un serveur de la direction générale des finances publiques par les personnels habilités de la mission "Requêtes et valorisation" , chargés de la mise en œuvre du traitement. Il précise également que seuls les agents des services de la DGFiP chargés de la recherche et du contrôle fiscal sont destinataires des résultats obtenus par la mission  Requêtes et Valorisation .
Au regard de l'ampleur du traitement, la commission estime que la limitation du nombre de personnels habilités à accéder, directement ou indirectement, aux données qui y sont enregistrées constitue une garantie forte du respect de la protection des données des personnes concernées.
Elle prend dès lors acte que, à sa demande, le projet d'arrêté sera complété afin de préciser que seuls les agents des services chargés du contrôle fiscal territorialement compétents sont rendus destinataires, par la mission  Requêtes et Valorisation , des données personnelles strictement utiles à leur mission et conformément au principe du besoin d'en connaître. A cet égard, la commission rappelle que ces agents accèdent, au travers d'une fonctionnalité de requête limitée au numéro SIREN, aux seules données qui sont mises à leur disposition par la mission  Requêtes et Valorisation , et non à l'ensemble des données traitées par CFVR.
Sur les droits des personnes concernées :
L'article 6 de l'arrêté du 21 février 2014 en vigueur est consacré aux droits des personnes concernées par le traitement. En application du VI de l'article 32 de la loi du 6 janvier 1978 modifiée, le droit d'information ne s'applique pas à ce traitement. Conformément à l'article 38 de la même loi, le droit d'opposition est également écarté. L'arrêté prévoit enfin que les droits d'accès et de rectification s'exercent de manière indirecte, par l'intermédiaire de la commission, dans les conditions prévues par les articles 41 et 42 de la loi  informatique et libertés .
De telles modalités sont autorisées par les dispositions de la loi du 6 janvier 1978 modifiée s'agissant d'un traitement ayant notamment pour objet la prévention, la recherche, la constatation ou la poursuite d'infractions pénales.
Si l'absence de droit d'opposition des personnes n'appelle pas d'observation de la part de la commission, elle considère néanmoins qu'une information pourrait utilement être assurée sans remettre en cause les finalités du traitement CFVR. En effet, une information générale, assurée en amont, dans le cadre de la collecte initiale des données enregistrées par la suite dans le traitement CFVR, et visant uniquement à informer les personnes concernées d'une utilisation de ces données à des fins de lutte contre la fraude fiscale, permettrait une certaine transparence, que la commission estime essentielle en matière de traitement de lutte contre la fraude et, plus généralement, de datamining. Elle prend dès lors acte de l'engagement du ministère à assurer une telle information.
En ce qui concerne le droit d'accès aux données, la commission estime qu'au regard de l'ampleur du dispositif et de son caractère innovant, il ne paraît pas opportun de maintenir un droit d'accès indirect aux données traitées par CFVR. Elle relève en outre que les données qui y figurent sont issues de traitements de données mis en œuvre par l'administration fiscale et pour lesquels les droits d'accès et de rectification s'exercent directement par les personnes concernées. Elle rappelle enfin qu'un droit d'accès direct aux données n'interdit pas, par principe, l'établissement de mesures conservatoires.
Néanmoins, dans la mesure où les dispositions des articles 41 et 42 de la loi précitée peuvent être applicables au dispositif, elle considère que ce point particulier pourra faire l'objet d'un réexamen dans le cadre de l'éventuelle généralisation.
En tout état de cause, elle rappelle que les dispositions de l'article 39 (I, 5°) de la loi  informatique et libertés  permettent aux personnes concernées d'interroger le responsable de traitement en vue d'obtenir, y compris en cas de droit d'accès indirect, les informations  permettant de connaître et de contester la logique qui sous-tend le traitement automatisé de données .
Enfin, la commission rappelle que les dispositions du LPF imposent à l'administration fiscale, en cas de vérification, de contrôle ou de sanction en matière fiscale faisant notamment suite aux indicateurs produits par le traitement CFVR, dans les délais et les conditions prévus par ledit code, d'informer les personnes concernées des éléments en possession de l'administration et de leur donner accès à ces derniers.
Sur la sécurité des données :
La commission estime que la dimension importante du traitement projeté, la nature des données traitées ainsi que la volonté d'automatiser la détection de la fraude sont de nature à accroître les risques en termes d'atteinte à la vie privée des personnes concernées. Les mesures de sécurité et de confidentialité des données sont dès lors d'une extrême importance dans le traitement CFVR, qui doit être entouré de mesures strictes et rigoureuses.
A cet égard, la commission relève que des profils d'habilitation stricts pour accéder au traitement ont été définis et que l'authentification des utilisateurs est basée sur des mots de passe dont la complexité est conforme aux préconisations de la CNIL. Elle relève également que les échanges de données sont réalisés au moyen de canaux sécurisés et, notamment, que les données transmises sont chiffrées.
Elle relève en outre qu'une fonctionnalité de journalisation des opérations de consultation, création, mise à jour et suppression a été définie, étant précisé que les données journalisées ne seront pas conservées plus d'une année. La commission insiste sur la nécessité d'assurer une telle traçabilité et d'exploiter régulièrement les données qui en sont issues, afin d'éviter tout détournement de finalité du traitement. A cet égard, elle prend acte que, à sa demande, les données de connexion des destinataires des résultats du traitement (les agents des services chargés de la recherche et du contrôle fiscal) feront également l'objet d'une traçabilité et que le projet d'arrêté sera complété sur ce point.
Au regard de ces éléments, les mesures de sécurité décrites par le responsable de traitement sont conformes à l'exigence de sécurité prévue par l'article 34 de la loi du 6 janvier 1978 modifiée. La commission rappelle toutefois que cette obligation nécessite la mise à jour des mesures de sécurité au regard de la réévaluation régulière des risques.
La présidente,
I. Falque Pierrotin