Document ID: 537340

Title: HƯỚNG DẪN VỀ NGHĨA VỤ THUẾ KHI DOANH NGHIỆP TRÍCH LẬP VÀ SỬ DỤNG QUỸ PHÁT TRIỂN KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CỦA DOANH NGHIỆP

Legal Basis:
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12; Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật;
Căn cứ Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11 tháng 01 năm 2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội;
Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;
Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;
Căn cứ Nghị định số 95/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ quy định về đầu tư và cơ chế tài chính đối với hoạt động khoa học và công nghệ;
Căn cứ Nghị định số 76/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2018 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Chuyển giao công nghệ;
Căn cứ Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Full Text:
[{"full_text": "Điều 1. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng\n1. Phạm vi điều chỉnh: Thông tư này hướng dẫn về nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp (sau đây gọi chung là Quỹ).\n2. Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam (sau đây gọi chung là doanh nghiệp), các cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan.", "header": "['Thông tư 67/2022/TT-BTC hướng dẫn về nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành']", "len_tokenizer": 79, "lower_segmented_text": "điều 1 . phạm_vi điều_chỉnh và đối_tượng áp_dụng \n 1 . phạm_vi điều_chỉnh : thông_tư này hướng_dẫn về nghĩa_vụ thuế khi doanh_nghiệp trích_lập và sử_dụng quỹ phát_triển khoa_học và công_nghệ của doanh_nghiệp ( sau đây gọi chung là quỹ ) . \n 2 . đối_tượng áp_dụng : các doanh_nghiệp được thành_lập và hoạt_động theo quy_định của pháp_luật việt_nam ( sau đây gọi chung là doanh_nghiệp ) , các cơ_quan nhà_nước , tổ_chức , cá_nhân khác có liên_quan .", "pointer_link": "['Điều 1']"}, {"full_text": "Điều 2. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp\n1. Hằng năm, doanh nghiệp được trích theo tỷ lệ phần trăm (%) tính trên thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp để tạo nguồn Quỹ theo quy định tại khoản 1 Điều 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, khoản 1 Điều 18 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và khoản 1, khoản 2 Điều 9 Nghị định số 95/2014/NĐ-CP ngày 17/10/2014 của Chính phủ quy định về đầu tư và cơ chế tài chính đối với hoạt động khoa học và công nghệ, cụ thể:\na) Đối với doanh nghiệp nhà nước: Thực hiện trích từ 3% đến 10% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Tỷ lệ trích cụ thể căn cứ vào khả năng và nhu cầu chi cho các hoạt động khoa học và công nghệ của doanh nghiệp;\nb) Đối với các doanh nghiệp không thuộc đối tượng nêu tại điểm a khoản 1 Điều này: Doanh nghiệp tự quyết định mức trích cụ thể, nhưng tối đa không quá 10% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.\n2. Khoản trích Quỹ được xác định theo từng kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp và được trừ vào thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế.", "header": "['Thông tư 67/2022/TT-BTC hướng dẫn về nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành']", "len_tokenizer": 249, "lower_segmented_text": "điều 2 . trích_lập quỹ phát_triển khoa_học và công_nghệ của doanh_nghiệp \n 1 . hằng năm , doanh_nghiệp được trích theo tỷ_lệ phần_trăm ( % ) tính trên thu_nhập tính thuế thu_nhập doanh_nghiệp để tạo nguồn quỹ theo quy_định tại khoản 1 điều 17 luật thuế thu_nhập doanh_nghiệp số 14 / 2008 / qh12 , khoản 1 điều 18 nghị_định số 218 / 2013 / nđ - cp ngày 26 / 12 / 2013 của chính_phủ quy_định chi_tiết và hướng_dẫn thi_hành luật thuế thu_nhập doanh_nghiệp và khoản 1 , khoản 2 điều 9 nghị_định số 95 / 2014 / nđ - cp ngày 17 / 10 / 2014 của chính_phủ quy_định về đầu_tư và cơ_chế_tài_chính đối_với hoạt_động khoa_học và công_nghệ , cụ_thể : \n a ) đối_với doanh_nghiệp nhà_nước : thực_hiện trích từ 3 % đến 10 % thu_nhập tính thuế thu_nhập doanh_nghiệp trong kỳ tính thuế . tỷ_lệ trích cụ_thể căn_cứ vào khả_năng và nhu_cầu chi cho các hoạt_động khoa_học và công_nghệ của doanh_nghiệp ; \n b ) đối_với các doanh_nghiệp không thuộc đối_tượng nêu tại điểm a khoản 1 điều này : doanh_nghiệp tự_quyết_định mức trích cụ_thể , nhưng tối_đa không quá 10 % thu_nhập tính thuế thu_nhập doanh_nghiệp trong kỳ tính thuế . \n 2 . khoản trích quỹ được xác_định theo từng kỳ tính thuế thu_nhập doanh_nghiệp và được trừ vào thu_nhập tính thuế thu_nhập doanh_nghiệp khi xác_định thuế thu_nhập doanh_nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế .", "pointer_link": "['Điều 2']"}, {"full_text": "Điều 3. Nguyên tắc sử dụng Quỹ\n1. Quỹ chỉ được sử dụng cho hoạt động đầu tư nghiên cứu, phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp và các nội dung được phép chi Quỹ theo quy định của pháp luật.\n2. Các khoản chi từ Quỹ phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định. Đối với khoản chi từ Quỹ không có hóa đơn, chứng từ theo quy định phải thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này.\n3. Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế đối với các khoản chi từ Quỹ và các khoản tiền chậm nộp, tiền lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 4 Thông tư này.\n4. Việc sử dụng Quỹ được tính theo nguyên tắc khoản trích Quỹ trước thì sử dụng trước.\n5. Trường hợp trong năm, doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng cho hoạt động khoa học và công nghệ vượt quá số tiền hiện có tại Quỹ thì được lựa chọn tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế hoặc trích trước Quỹ của các năm tiếp theo để bù vào số còn thiếu theo quy định tại khoản 7 Điều 10 Nghị định số 95/2014/NĐ-CP ngày 17/10/2014 của Chính phủ quy định về đầu tư và cơ chế tài chính đối với hoạt động khoa học và công nghệ.", "header": "['Thông tư 67/2022/TT-BTC hướng dẫn về nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành']", "len_tokenizer": 258, "lower_segmented_text": "điều 3 . nguyên_tắc sử_dụng quỹ \n 1 . quỹ chỉ được sử_dụng cho hoạt_động đầu_tư nghiên_cứu , phát_triển khoa_học và công_nghệ của doanh_nghiệp và các nội_dung được phép chi quỹ theo quy_định của pháp_luật . \n 2 . các khoản chi từ quỹ phải có đầy_đủ hóa_đơn , chứng_từ theo quy_định . đối_với khoản chi từ quỹ không có hóa_đơn , chứng_từ theo quy_định phải thực_hiện nghĩa_vụ nộp ngân_sách nhà_nước theo quy_định tại khoản 1 điều 4 thông_tư này . \n 3 . doanh_nghiệp không được tính vào chi_phí được trừ khi xác_định thu_nhập chịu thuế thu_nhập doanh_nghiệp trong kỳ tính thuế đối_với các khoản chi từ quỹ và các khoản tiền chậm nộp , tiền lãi phát_sinh từ số thuế thu_nhập doanh_nghiệp phải nộp xác_định theo quy_định tại khoản 1 , khoản 2 điều 4 thông_tư này . \n 4 . việc sử_dụng quỹ được tính theo nguyên_tắc khoản trích quỹ trước thì sử_dụng trước . \n 5 . trường_hợp trong năm , doanh_nghiệp có nhu_cầu sử_dụng cho hoạt_động khoa_học và công_nghệ vượt quá số tiền hiện có tại quỹ thì được lựa_chọn tính vào chi_phí được trừ khi xác_định thu_nhập tính thuế thu_nhập doanh_nghiệp trong kỳ tính thuế hoặc trích trước quỹ của các năm tiếp_theo để bù vào số còn thiếu theo quy_định tại khoản 7 điều 10 nghị_định số 95 / 2014 / nđ - cp ngày 17 / 10 / 2014 của chính_phủ quy_định về đầu_tư và cơ_chế_tài_chính đối_với hoạt_động khoa_học và công_nghệ .", "pointer_link": "['Điều 3']"}, {"full_text": "Khoản 1. Nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp sử dụng Quỹ không đúng mục đích Trường hợp doanh nghiệp sử dụng Quỹ không đúng mục đích thì doanh nghiệp phải nộp ngân sách Nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích tương ứng với khoản sử dụng không đúng mục đích và tiền lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó. Lãi suất tính tiền lãi phát sinh đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp thu hồi tính trên phần Quỹ sử dụng không đúng mục đích là mức tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành. Thời gian tính lãi được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày trích Quỹ đến ngày liền kề trước ngày số thuế thu hồi nộp vào ngân sách Nhà nước.", "header": "['Thông tư 67/2022/TT-BTC hướng dẫn về nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành'\n 'Điều 4. Nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp sử dụng không đúng mục đích; không sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% khoản trích Quỹ hằng năm']", "len_tokenizer": 121, "lower_segmented_text": "khoản 1 . nghĩa_vụ thuế khi doanh_nghiệp sử_dụng quỹ kh