Document ID: 114676

Title: HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN VIỆC CHUYỂN LỢI NHUẬN RA NƯỚC NGOÀI CỦA CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN NƯỚC NGOÀI CÓ LỢI NHUẬN TỪ VIỆC ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP TẠI VIỆT NAM THEO QUY ĐỊNH CỦA LUẬT ĐẦU TƯ

Legal Basis:
Căn cứ Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 và các văn bản hướng dẫn thi hành; Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 và các văn bản hướng dẫn thi hành; Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành; Căn cứ Nghị định số 160/2006/NĐ-CP ngày 28 tháng 12 năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Pháp lệnh ngoại hối; Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Full Text:
[{"full_text": "Điều 1. Đối tượng áp dụng. Tổ chức, cá nhân nước ngoài đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định tại Điều 21, Điều 22, Điều 23, Điều 24, Điều 25 của Luật Đầu tư (dưới đây gọi chung là nhà đầu tư nước ngoài), chuyển lợi nhuận từ kết quả đầu tư tại Việt Nam ra nước ngoài theo quy định tại Điều 2 Thông tư này. Tổ chức, cá nhân nước ngoài đầu tư gián tiếp tại Việt Nam theo quy định tại Điều 26 của Luật Đầu tư, việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài thực hiện theo quy định của pháp luật liên quan.", "header": "['Thông tư 186/2010/TT-BTC hướng dẫn việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư do Bộ Tài chính ban hành']", "len_tokenizer": 96, "lower_segmented_text": "điều 1 . đối_tượng áp_dụng . tổ_chức , cá_nhân nước_ngoài đầu_tư trực_tiếp tại việt nam theo quy_định tại điều 21 , điều 22 , điều 23 , điều 24 , điều 25 của luật đầu_tư ( dưới đây gọi chung là nhà đầu_tư nước_ngoài ) , chuyển lợi_nhuận từ kết_quả đầu_tư tại việt nam ra nước_ngoài theo quy_định tại điều 2 thông_tư này . tổ_chức , cá_nhân nước_ngoài đầu_tư gián_tiếp tại việt nam theo quy_định tại điều 26 của luật đầu_tư , việc chuyển lợi_nhuận ra nước_ngoài thực_hiện theo quy_định của pháp_luật liên_quan .", "pointer_link": "['Điều 1']"}, {"full_text": "Điều 2. Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài\n1. Lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài chuyển từ Việt Nam ra nước ngoài theo hướng dẫn tại Thông tư này là lợi nhuận hợp pháp được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo Luật Đầu tư, sau khi thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định.\n2. Lợi nhuận chuyển từ Việt Nam ra nước ngoài có thể bằng tiền hoặc bằng hiện vật. - Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài bằng tiền theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối; - Lợi nhuận chuyển ra nước ngoài bằng hiện vật và thực hiện quy đổi giá trị hiện vật theo quy định của pháp luật về xuất nhập khẩu hàng hoá và quy định của pháp luật liên quan.", "header": "['Thông tư 186/2010/TT-BTC hướng dẫn việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư do Bộ Tài chính ban hành']", "len_tokenizer": 116, "lower_segmented_text": "điều 2 . lợi_nhuận chuyển ra nước_ngoài \n 1 . lợi_nhuận nhà đầu_tư nước_ngoài chuyển từ việt nam ra nước_ngoài theo hướng_dẫn tại thông_tư này là lợi_nhuận hợp_pháp được chia hoặc thu được từ các hoạt_động đầu_tư trực_tiếp tại việt nam theo luật đầu_tư , sau khi thực_hiện đầy_đủ nghĩa_vụ tài_chính đối_với nhà_nước việt nam theo quy_định . \n 2 . lợi_nhuận chuyển từ việt nam ra nước_ngoài có_thể bằng tiền hoặc bằng hiện_vật . - lợi_nhuận chuyển ra nước_ngoài bằng tiền theo quy_định của pháp_luật về quản_lý ngoại_hối ; - lợi_nhuận chuyển ra nước_ngoài bằng hiện_vật và thực_hiện quy_đổi giá_trị hiện_vật theo quy_định của pháp_luật về xuất nhập_khẩu hàng_hoá và quy_định của pháp_luật liên_quan .", "pointer_link": "['Điều 2']"}, {"full_text": "Khoản 1. Lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm là lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài được chia hoặc thu được của năm tài chính từ hoạt động đầu tư trực tiếp căn cứ trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán, tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư cộng với (+) các khoản lợi nhuận khác như khoản lợi nhuận chưa chuyển hết từ các năm trước chuyển sang; trừ đi (-) các khoản nhà đầu tư nước ngoài đã sử dụng hoặc cam kết sử dụng để tái đầu tư tại Việt Nam, các khoản lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài đã sử dụng để trang trải các khoản chi của nhà đầu tư nước ngoài cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc cho nhu cầu cá nhân của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.", "header": "['Thông tư 186/2010/TT-BTC hướng dẫn việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư do Bộ Tài chính ban hành'\n 'Điều 3. Xác định số lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài']", "len_tokenizer": 129, "lower_segmented_text": "khoản 1 . lợi_nhuận được chuyển ra nước_ngoài hàng năm là lợi_nhuận nhà đầu_tư nước_ngoài được chia hoặc thu được của năm tài_chính từ hoạt_động đầu_tư trực_tiếp căn_cứ trên báo_cáo tài_chính đã được kiểm_toán , tờ khai quyết_toán thuế thu_nhập doanh_nghiệp của doanh_nghiệp mà nhà đầu_tư nước_ngoài tham_gia đầu_tư cộng với ( + ) các khoản lợi_nhuận khác như khoản lợi_nhuận chưa chuyển hết từ các năm trước chuyển sang ; trừ đi ( - ) các khoản nhà đầu_tư nước_ngoài đã sử_dụng hoặc cam_kết sử_dụng để tái_đầu_tư tại việt_nam , các khoản lợi_nhuận nhà đầu_tư nước_ngoài đã sử_dụng để trang_trải các khoản chi của nhà đầu_tư nước_ngoài cho hoạt_động_sản_xuất kinh_doanh hoặc cho nhu_cầu cá_nhân của nhà đầu_tư nước_ngoài tại việt_nam .", "pointer_link": "['Điều 3' 'Khoản 1']"}, {"full_text": "Khoản 2. Lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài khi kết thúc hoạt động đầu tư tại Việt Nam là tổng số lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài thu được trong quá trình đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, trừ đi (-) các khoản lợi nhuận đã được sử dụng để tái đầu tư, các khoản lợi nhuận đã chuyển ra nước ngoài trong quá trình hoạt động của nhà đầu tư nước ngoài ở Việt Nam và các khoản đã sử dụng cho các chi tiêu khác của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.", "header": "['Thông tư 186/2010/TT-BTC hướng dẫn việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư do Bộ Tài chính ban hành'\n 'Điều 3. Xác định số lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài']", "len_tokenizer": 82, "lower_segmented_text": "khoản 2 . lợi_nhuận được chuyển ra nước_ngoài khi kết_thúc hoạt_động đầu_tư tại việt nam là tổng_số lợi_nhuận nhà đầu_tư nước_ngoài thu được trong quá_trình đầu_tư trực_tiếp tại việt_nam , trừ đi ( - ) các khoản lợi_nhuận đã được sử_dụng để tái_đầu_tư , các khoản lợi_nhuận đã chuyển ra nước_ngoài trong quá_trình hoạt_động của nhà đầu_tư nước_ngoài ở việt_nam và các khoản đã sử_dụng cho các chi_tiêu khác của nhà đầu_tư nước_ngoài tại việt_nam .", "pointer_link": "['Điều 3' 'Khoản 2']"}, {"full_text": "Khoản 3. Nhà đầu tư nước ngoài không được chuyển ra nước ngoài số lợi nhuận được chia hoặc thu được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam của năm phát sinh lợi nhuận trong trường hợp trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài đầu tư của năm phát sinh lợi nhuận vẫn còn số lỗ luỹ kế sau khi đã chuyển lỗ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. Ví dụ: Nhà đầu tư nước ngoài A góp vốn thành lập Công t y tại Việt Nam. Năm 2009, Công ty có phát sinh số lỗ là 4 tỷ đồng. Giả sử năm 2010, Công ty có thu nhập trước thuế là 3 tỷ đồng. Như vậy, sau khi bù trừ chuyển lỗ từ năm 2009 chuyển sang theo quy định, trong năm 2010 Công ty có số lỗ là 1 tỷ đồng. Công ty không được chia lợi nhuận cho các bên tham gia góp vốn và nhà đầu tư nước ngoài A không được chuyển lợi nhuận được chia của năm 2010 về nước. Giả sử năm 2010, Công ty có thu nhập trước thuế là 5 tỷ đồng. Như vậy, sau khi bù trừ chuyển lỗ từ năm 2009 chuyển sang theo quy định, trong năm 2010 Công ty còn lại số thu nhập chịu thuế TNDN là 1 tỷ đồng. Nếu thuế suất thuế TNDN Công ty áp dụng là 25% thì Công ty thực hiện nộp thuế TNDN là 250 triệu đồng (= 1 tỷ đồng x 25%). Công ty được chia số lợi nhuận sau thuế cho các bên tham gia góp vốn và nhà đầu tư nước ngoài A được chuyển lợi nhuận được chia của năm 2010 về nước.", "header": "['Thông tư 186/2010/TT-BTC hướng dẫn việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư do Bộ Tài chính ban hành'\n 'Điều 3. Xác định số lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài']", "len_tokenizer": 276, "lower_segmented_text": "khoản 3 . nhà đầu_tư nước_ngoài không được chuyển ra nước_ngoài số lợi_nhuận được chia hoặc thu được từ hoạt_động đầu_tư trực_tiếp tại việt_nam của năm phát_sinh_lợi_nhuận trong trường_hợp trên báo_cáo tài_chính của doanh_nghiệp mà nhà đầu_tư nước_ngoài đầu_tư của năm phát_sinh_lợi_nhuận vẫn còn số lỗ luỹ kế sau khi đã chuyển lỗ theo