Document ID: 478609

Title: HƯỚNG DẪN VIỆC ÁP DỤNG CƠ CHẾ THỎA THUẬN TRƯỚC VỀ PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ TÍNH THUẾ (APA) TRONG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT

Legal Basis:
Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng 6 năm 2013; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về Thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014;
Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế; Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế; Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính phủ;
Căn cứ Điều 41 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;
Căn cứ Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05 tháng 11 năm 2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết;
Căn cứ Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức cua Bộ Tài chính;

Full Text:
[{"full_text": "Điều 1. Phạm vi điều chỉnh\n1. Thông tư này hướng dẫn thi hành Điều 41 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ về việc áp dụng cơ chế Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (sau đây được gọi tắt là APA) trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.\n2. Các nội dung khác về cơ chế APA được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05 tháng 11 năm 2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan.", "header": "['Thông tư 45/2021/TT-BTC hướng dẫn việc áp dụng cơ chế Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành']", "len_tokenizer": 132, "lower_segmented_text": "điều 1 . phạm_vi điều_chỉnh \n 1 . thông_tư này hướng_dẫn thi_hành điều 41 nghị_định số 126 / 2020 / nđ - cp ngày 19 tháng 10 năm 2020 của chính_phủ về việc áp_dụng cơ_chế thỏa_thuận trước về phương_pháp xác_định_giá tính thuế ( sau đây được gọi tắt là apa ) trong quản_lý thuế đối_với doanh_nghiệp có giao_dịch liên_kết . \n 2 . các nội_dung khác về cơ_chế apa được thực_hiện theo quy_định của luật quản_lý thuế_số 38 / 2019 / qh14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 , nghị_định số 132 / 2020 / nđ - cp ngày 05 tháng 11 năm 2020 của chính_phủ quy_định về quản_lý thuế đối_với doanh_nghiệp có giao_dịch liên_kết và các văn_bản quy_phạm_pháp_luật khác có liên_quan .", "pointer_link": "['Điều 1']"}, {"full_text": "Điều 2. Đối tượng áp dụng\n1. Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ là người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai, thực hiện giao dịch với các bên có quan hệ liên kết và có đề nghị với cơ quan thuế về việc áp dụng APA. Các bên có quan hệ liên kết được quy định tại Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.\n2. Tổng cục Thuế và Cục Thuế (sau đây gọi là cơ quan thuế).\n3. Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc áp dụng APA trong quản lý thuế.", "header": "['Thông tư 45/2021/TT-BTC hướng dẫn việc áp dụng cơ chế Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành']", "len_tokenizer": 104, "lower_segmented_text": "điều 2 . đối_tượng áp_dụng \n 1 . tổ_chức sản_xuất , kinh_doanh hàng_hóa , dịch_vụ là người nộp thuế thu_nhập doanh_nghiệp theo phương_pháp kê_khai , thực_hiện giao_dịch với các bên có quan_hệ liên_kết và có đề_nghị với cơ_quan thuế về việc áp_dụng apa . các bên có quan_hệ liên_kết được quy_định tại điều 5 nghị_định số 132 / 2020 / nđ - cp . \n 2 . tổng_cục thuế và cục thuế ( sau đây gọi là cơ_quan thuế ) . \n 3 . cơ_quan nhà_nước , tổ_chức , cá_nhân khác có liên_quan đến việc áp_dụng apa trong quản_lý thuế .", "pointer_link": "['Điều 2']"}, {"full_text": "Điều 3. Giao dịch được đề nghị áp dụng APA\n1. Giao dịch được đề nghị áp dụng APA là các giao dịch liên kết được quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.\n2. Giao dịch được đề nghị áp dụng APA theo quy định tại khoản 1 Điều này phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:\na) Giao dịch thực tế đã phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế và sẽ tiếp tục diễn ra trong giai đoạn đề nghị áp dụng APA.\nb) Giao dịch có cơ sở để xác định được bản chất giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế và có cơ sở để phân tích, so sánh, lựa chọn đối tượng so sánh độc lập theo quy định tại Điều 6 và Điều 7 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, dựa trên các thông tin, dữ liệu tuân thủ quy định tại điểm b khoản 6 Điều 42 Luật Quản lý thuế.\nc) Giao dịch không thuộc trường hợp có tranh chấp, khiếu nại về thuế.\nd) Giao dịch được thực hiện minh bạch, không nhằm mục đích trốn, tránh thuế hoặc lợi dụng Hiệp định thuế.", "header": "['Thông tư 45/2021/TT-BTC hướng dẫn việc áp dụng cơ chế Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành']", "len_tokenizer": 182, "lower_segmented_text": "điều 3 . giao_dịch được đề_nghị áp_dụng apa \n 1 . giao_dịch được đề_nghị áp_dụng apa là các giao_dịch liên_kết được quy_định tại khoản 2 điều 1 nghị_định số 132 / 2020 / nđ - cp . \n 2 . giao_dịch được đề_nghị áp_dụng apa theo quy_định tại khoản 1 điều này phải đáp_ứng đồng_thời các điều_kiện sau : \n a ) giao_dịch thực_tế đã phát_sinh trong hoạt_động_sản_xuất kinh_doanh của người nộp thuế và sẽ tiếp_tục diễn ra trong giai_đoạn đề_nghị áp_dụng apa . \n b ) giao_dịch có cơ_sở để xác_định được bản_chất giao_dịch quyết_định_nghĩa_vụ thuế và có cơ_sở để phân_tích , so_sánh , lựa_chọn đối_tượng so_sánh độc_lập theo quy_định tại điều 6 và điều 7 nghị_định số 132 / 2020 / nđ - cp , dựa trên các thông_tin , dữ_liệu tuân_thủ quy_định tại điểm b khoản 6 điều 42 luật quản_lý thuế . \n c ) giao_dịch không thuộc trường_hợp có tranh_chấp , khiếu_nại về thuế . \n d ) giao_dịch được thực_hiện minh_bạch , không nhằm mục_đích trốn , tránh thuế hoặc lợi_dụng hiệp_định thuế .", "pointer_link": "['Điều 3']"}, {"full_text": "Điều 4. Giải thích từ ngữ. Ngoài các từ ngữ đã được giải thích tại Luật Quản lý thuế và Nghị định số 132/2020/NĐ-CP, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:\n1. “APA đơn phương” là thỏa thuận được ký kết giữa cơ quan thuế Việt Nam và người nộp thuế đề nghị áp dụng APA.\n2. “APA song phương” là thỏa thuận được ký kết giữa cơ quan thuế Việt Nam, người nộp thuế và một cơ quan thuế đối tác có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế đề nghị áp dụng APA trên cơ sở Hiệp định thuế.\n3. “APA đa phương” là thỏa thuận được ký kết giữa cơ quan thuế Việt Nam, người nộp thuế và nhiều cơ quan thuế đối tác có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế đề nghị áp dụng APA trên cơ sở Hiệp định thuế.", "header": "['Thông tư 45/2021/TT-BTC hướng dẫn việc áp dụng cơ chế Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành']", "len_tokenizer": 159, "lower_segmented_text": "điều 4 . giải_thích từ_ngữ . ngoài các từ_ngữ đã được giải_thích tại luật quản_lý thuế và nghị_định số 132 / 2020 / nđ - cp , các từ_ngữ dưới đây được hiểu như sau : \n 1 . “ apa đơn_phương ” là thỏa_thuận được ký_kết giữa cơ_quan thuế việt_nam và người nộp thuế đề_nghị áp_dụng apa . \n 2 . “ apa song_phương ” là thỏa_thuận được ký_kết giữa cơ_quan thuế việt_nam , người nộp thuế và một cơ_quan thuế đối_tác có liên_quan đến việc xác_định_nghĩa_vụ thuế của người nộp thuế đề_nghị áp_dụng apa trên cơ_sở hiệp_định thuế . \n 3 . “ apa đa_phương ” là thỏa_thuận được ký_kết giữa cơ_quan thuế việt_nam , người nộp thuế và nhiều cơ_quan thuế đối_tác có liên_quan đến việc xác_định_nghĩa_vụ thuế của người nộp thuế đề_nghị áp_dụng apa trên cơ_sở hiệp_định thuế .", "pointer_link": "['Điều 4']"}, {"full_text": "Điều 5. Nguyên tắc áp dụng APA\n1. APA được áp dụng trên nguyên tắc cơ quan thuế và người nộp thuế hoặc cơ quan thuế Việt Nam và cơ quan thuế đối tác và người nộp thuế cùng hợp tác, trao đổi, đàm phán về việc áp dụng các quy định pháp luật về thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA phù hợp với các nguyên tắc giao dịch độc lập và nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế.\n2. Việc áp dụng APA nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế, xác định giá giao dịch liên kết của người nộp thuế phù hợp với nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao dịch độc lập và nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế để xác định bản chất giao dịch liên kết, nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của người nộp thuế như trong điều kiện giao dịch giữa các bên độc lập và ngăn ngừa việc đánh thuế trùng và trốn lậu thuế, giảm thiểu tranh chấp về xác định giá của giao dịch liên kết.\n3. Đề nghị áp dụng APA của người nộp thuế được giải quyết trên cơ sở hồ sơ với các tài liệu, thông tin cần thiết theo quy định tại khoản 3 Điều 41 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP do ng