Khoản 3. Bổ sung phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
a) Kế toán phải thu về phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG: a1) Định kỳ, xác định số phí BHTG phải thu của các tổ chức tham gia BHTG hoặc khi xác định được số phí BHTG phải thu bổ sung do các tổ chức tham gia BHTG kê khai bổ sung hoặc do đơn vị phát hiện qua kiểm tra theo quy định của pháp luật về BHTG, căn cứ vào phiếu tính phí gửi cho các tổ chức tham gia BHTG và các chứng từ có liên quan: - Trường hợp Trụ sở chính thu phí BHTG, kế toán ở Trụ sở chính ghi: Nợ TK 1311 - Phải thu phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG Có TK 3385 - Phí BHTG chờ kết chuyển. - Trường hợp Chi nhánh thu phí BHTG, kế toán Chi nhánh ghi: Nợ TK 1311 - Phải thu phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG Có TK 3362 - Phải nộp cấp trên về phí BHTG. a2) Khi thu được phí BHTG của các tổ chức tham gia BHTG, ghi: Nợ các TK 111, 112 Có TK 1311 - Phải thu phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG. a3) Khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền cho phép xử lý xóa nợ phí BHTG phải thu của tổ chức tham gia BHTG: - Trường hợp Trụ sở chính thu phí BHTG, kế toán ở Trụ sở chính ghi: Nợ TK 337 - Quỹ dự phòng nghiệp vụ (xóa nợ phí BHTG phải thu của các kỳ trước) Nợ TK 3385 - Phí BHTG chờ kết chuyển (xóa nợ phí BHTG phải thu kỳ này) Có TK 1311 - Phải thu phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG. - Trường hợp Chi nhánh thu phí BHTG, kế toán Chi nhánh ghi: Nợ TK 3362 - Phải nộp cấp trên về phí BHTG Có TK 1311 - Phải thu phí BHTG của tổ chức tham gia BHTG.
b) Kế toán phải thu về tiền phạt của tổ chức tham gia BHTG: - Khi có quyết định của cấp có thẩm quyền về số tiền phạt phải thu của tổ chức tham gia BHTG, ghi: Nợ TK 1312 - Phải thu tiền phạt của tổ chức tham gia BHTG Có TK 51121 - Thu tiền phạt tổ chức tham gia BHTG. - Khi thu được tiền phạt từ các tổ chức tham gia BHTG, ghi: Nợ các TK 111, 112 Có TK 1312 - Phải thu tiền phạt của tổ chức tham gia BHTG. - Khi có quyết định của cấp có thẩm quyền cho phép xử lý xóa nợ tiền phạt phải thu của tổ chức tham gia BHTG, ghi: Nợ TK 51121 - Thu tiền phạt tổ chức tham gia BHTG Có TK 1312 - Phải thu tiền phạt của tổ chức tham gia BHTG.
c) Kế toán phải thu về hoạt động tư vấn, đào tạo nghiệp vụ BHTG: - Khi phát sinh khoản thu về hoạt động tư vấn, đào tạo nghiệp vụ BHTG cho các tổ chức tham gia BHTG, ghi: Nợ các TK 111, 112 (nếu đã thu tiền) Nợ TK 1318 - Phải thu khác của khách hàng (nếu chưa thu tiền) Có TK 51182 - Thu hoạt động tư vấn, đào tạo nghiệp vụ BHTG (ghi theo giá không có thuế) Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334). - Khi nộp thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo mức khoán và được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn đối với hoạt động tư vấn, đào tạo theo quy định của pháp luật về thuế, ghi: Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334) Có các TK 111, 112. - Khi thu được tiền của hoạt động tư vấn, đào tạo nghiệp vụ BHTG, ghi: Nợ các TK 111, 112 Có TK 1318 - Phải thu khác của khách hàng.
d) Kế toán phải thu về dịch vụ cho thuê tài sản: d1) Trường hợp cho thuê trả tiền định kỳ: - Khi cho thuê tài sản, kế toán phản ánh khoản thu phải phù hợp với dịch vụ cho thuê tài sản đã hoàn thành từng kỳ, ghi: Nợ các TK 111, 112 (nếu đã thu tiền) Nợ TK 1318 - Phải thu khác của khách hàng (nếu chưa thu tiền) Có TK 51181 - Thu cho thuê tài sản (ghi theo giá cho thuê không có thuế) Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334). - Khi nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo mức khoán và được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn đối với dịch vụ cho thuê tài sản theo quy định của pháp luật về thuế, ghi: Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334) Có các TK 111, 112. d2) Trường hợp cho thuê trả tiền sau: - Định kỳ, kế toán phản ánh doanh thu phải phù hợp với dịch vụ cho thuê tài sản đã hoàn thành từng kỳ, ghi: Nợ TK 1318 - Phải thu khác của khách hàng Có TK 51181 - Thu cho thuê tài sản (ghi theo giá cho thuê không có thuế) Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334). - Khi nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo mức khoán và được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn đối với dịch vụ cho thuê tài sản theo quy định của pháp luật về thuế, ghi: Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334) Có các TK 111, 112. - Khi thu được tiền của dịch vụ cho thuê tài sản, ghi: Nợ các TK 111, 112 Có TK 1318 - Phải thu khác của khách hàng.
đ) Kế toán phải thu phát sinh từ nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ: - Phản ánh số thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 131 (1318) (Tổng giá thanh toán) Có TK 711 - Thu nhập khác (ghi theo giá bán không có thuế) Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334). - Đồng thời ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá). - Khi nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo mức khoán và được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn do thanh lý, nhượng bán TSCĐ theo quy định của pháp luật về thuế, ghi: Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331, 3334) Có các TK 111, 112.