Khoản 4. Phương pháp kế toán khoản vốn góp của các bên
a) Khi Người điều hành dầu khí nhận tiền góp vốn của các bên trong Hợp đồng dầu khí: - Trường hợp một bên tham gia góp vốn được chỉ định và chấp thuận là Người điều hành dầu khí nhân danh Nhà thầu thực hiện các công việc và nghĩa vụ theo quy định của hợp đồng, thì khi nhận vốn góp của các bên Nhà thầu, ghi: Nợ các TK 111,112 Có TK 3411 - Vốn góp của các bên nhà thầu khác (Phần vốn góp tương ứng của các bên nhà thầu tham gia hợp đồng - Chi tiết cho từng nhà thầu) Có TK 4111 - Vốn góp của công ty mẹ - Người điều hành (Phần vốn góp tương ứng của công ty mẹ - người điều hành theo quy định của hợp đồng dầu khí). - Trường hợp Người điều hành dầu khí là Công ty điều hành chung được thành lập để đại diện cho các bên tham gia góp vốn và các bên góp vốn cùng cử người tham gia điều hành chung hoặc Người điều hành dầu khí được các bên tham gia góp vốn thuê để điều hành các hoạt động tìm kiếm, thăm dò, thẩm lượng, hoạt động phát triển và hoạt động khai thác dầu khí, khi nhận vốn góp của các bên Nhà thầu, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 3411 - Vốn góp của các bên nhà thầu khác.
b) Khoản thu từ lãi tiền gửi (sau khi thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước) nếu được ghi tăng vốn góp của các bên, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 3411 - Vốn góp của các bên nhà thầu khác (Phần các bên khác được hưởng) Có TK 4111 - Vốn góp của công ty mẹ - Người điều hành Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
c) Trường hợp các khoản thu khác (ngoài các khoản thu được ghi giảm chi phí) theo quy định trong Hợp đồng dầu khí sau khi thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước được ghi tăng vốn góp của các bên, ghi: Nợ các TK 711 - Thu nhập khác Có TK 3411 - Vốn góp của các bên nhà thầu khác Có TK 4111 - Vốn góp của công ty mẹ - Người điều hành Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
d) Định kỳ ghi nhận số vốn góp đã thu hồi thông qua dầu thu hồi chi phí, ghi: Nợ TK 3412 - Thu hồi vốn góp của các bên nhà thầu khác Nợ TK 4112 - Thu hồi vốn góp của công ty mẹ - Người điều hành Có TK 251 - Chi phí đã thu hồi.
đ) Trong giai đoạn khai thác có doanh thu từ việc bán dầu, khí, khi phát sinh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, Người điều hành dầu khí được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra phải nộp. Khi xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ, Người điều hành dầu khí căn cứ vào Tờ khai thuế kế toán ghi giảm phần vốn góp của các bên Nhà thầu theo tỷ lệ góp vốn đối với số thuế GTGT được khấu trừ, ghi: Nợ TK 4111 - Vốn góp của Công ty mẹ - Người điều hành Nợ TK 3411 - Vốn góp của các bên Nhà thầu khác Có TK 133 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
e) Khi kết thúc Hợp đồng dầu khí, kế toán ghi giảm khoản vốn góp của các bên tương ứng với số vốn góp đã được thu hồi, ghi: Nợ TK 3411 - Vốn góp của các bên nhà thầu khác (Phần vốn góp tương ứng của các bên Nhà thầu tham gia hợp đồng - Chi tiết cho từng Nhà thầu) Nợ TK 4111 - Vốn góp của công ty mẹ - Người điều hành Có TK 3412 - Thu hồi vốn góp của các bên Nhà thầu khác Có TK 4112 - Thu hồi vốn góp của công ty mẹ - Người điều hành.
f) Khi kết thúc Hợp đồng dầu khí, trường hợp chi phí của hoạt động dầu khí chưa được thu hồi hết thì Người điều hành dầu khí ghi giảm vốn góp của các bên tương ứng với số chi phí chưa thu hồi, ghi: Nợ TK 4111 - Vốn góp của Công ty mẹ - Người điều hành Nợ TK 3411 - Vốn góp của các bên Nhà thầu khác Có các TK 246, 247, 248.
g) Khi kết thúc Hợp đồng dầu khí, kế toán ghi giảm chi phí không được thu hồi và số vốn góp của các bên, ghi: Nợ các TK 3411, 4111 Có TK 249 - Chi phí không được thu hồi.
h) Khi trả lại tiền góp vốn cho các bên, ghi: Nợ TK 3411 - Vốn góp của các bên nhà thầu khác Nợ TK 4111 - Vốn góp của công ty mẹ - Người điều hành Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.