NaverHustQA/TVPL huggingface dataset:
Điều 28. Tài khoản 415- Vay cá nhân, các TCTD, tổ chức khác
1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền TCTCVM vay của NHNN, các cá nhân, TCTD, tổ chức khác;
b) TCTCVM phải theo dõi chi tiết từng khoản vay theo kỳ hạn, đối tượng vay;
2. Tài khoản 415 có các tài khoản cấp 2, cấp 3 sau: 4151- Vay đặc biệt NHNN bằng đồng Việt Nam 41511- Nợ vay trong hạn 41512- Nợ quá hạn 4152- Vay đặc biệt các TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam 41521- Nợ vay trong hạn 41522- Nợ quá hạn 4153- Vay các TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam 41531- Nợ vay trong hạn 41532- Nợ quá hạn 4154- Vay các tổ chức, cá nhân trong nước bằng đồng Việt Nam 41541- Nợ vay trong hạn 41542- Nợ quá hạn 4155- Vay các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng đồng Việt Nam 41551- Nợ vay trong hạn 41552- Nợ quá hạn 4156- Vay các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng ngoại tệ 41561- Nợ vay trong hạn 41562- Nợ vay quá hạn
3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 415: Bên Nợ: - Số tiền nợ vay TCTCVM đã trả. - Chênh lệch giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ. Bên Có: - Số tiền TCTCVM vay các cá nhân, TCTD, tổ chức khác. - Chênh lệch tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ. Số dư bên Có: - Phản ánh số tiền TCTCVM đang vay các cá nhân, TCTD, tổ chức khác. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng đối tượng vay tiền.
Khoản 1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền gửi tại TCTCVM bao gồm tiền gửi tiết kiệm bắt buộc, tiền gửi tiết kiệm tự nguyện và tiền gửi tự nguyện của các khách hàng tài chính vi mô và khách hàng khác;
b) TCTCVM phải mở sổ theo dõi chi tiết các khoản tiền gửi theo từng khách hàng, kỳ hạn;
Khoản 2. Tài khoản 420 có các tài khoản cấp 2 sau: Tài khoản 4201- Tiền gửi tiết kiệm bắt buộc Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền mà khách hàng tài chính vi mô phải gửi tiết kiệm bắt buộc theo quy định của pháp luật và quy định của TCTCVM. Bên Nợ: - Số tiền gửi tiết kiệm bắt buộc của khách hàng rút ra. Bên Có: - Số tiền gửi tiết kiệm bắt buộc của khách hàng gửi vào. - Số tiền lãi nhập gốc tiền gửi tiết kiệm của khách hàng. Số dư bên Có: - Phản ánh số tiền gửi tiết kiệm bắt buộc của khách hàng đang gửi tại TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền. Tài khoản 4202- Tiền gửi tiết kiệm tự nguyện Tài khoản này dùng để phản ánh tiền gửi tiết kiệm tự nguyện (không bao gồm tiết kiệm bắt buộc) của khách hàng tài chính vi mô và khách hàng khác tại TCTCVM. Tài khoản 4202 có các tài khoản cấp 3 sau: 42021- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 42022- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Bên Nợ: - Số tiền gửi tiết kiệm tự nguyện của khách hàng rút ra. Bên Có: - Số tiền gửi tiết kiệm tự nguyện của khách hàng gửi vào. - Số tiền lãi nhập gốc tiền gửi tiết kiệm tự nguyện của khách hàng. Số dư bên Có: - Phản ánh số tiền gửi tiết kiệm tự nguyện của khách hàng đang gửi tại TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền. Tài khoản 4203- Tiền gửi tự nguyện Tài khoản này dùng để phản ánh tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn của khách hàng tài chính vi mô và khách hàng khác tại TCTCVM. Tài khoản 4203 có các tài khoản cấp 3 sau: 42031- Tiền gửi không kỳ hạn 42032- Tiền gửi có kỳ hạn Bên Nợ: - Số tiền gửi tự nguyện của khách hàng rút ra. Bên Có: - Số tiền gửi tự nguyện của khách hàng gửi vào. - Số tiền lãi nhập gốc tiền gửi tự nguyện của khách hàng (nếu có). Số dư bên Có: - Phản ánh số tiền gửi tự nguyện của khách hàng đang gửi cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền.
Điều 33. Tài khoản 461- Phải trả người lao động
1. Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của TCTCVM như tiền lương, tiền thưởng và các khoản phải trả khác của người lao động.
2. Trong trường hợp cá biệt, tài khoản 461 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động.
3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 461: Bên Nợ: - Các khoản phải trả người lao động giảm. Bên Có: - Các khoản phải trả người lao động tăng. Số dư bên Có: - Các khoản còn phải trả cho người lao động. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng đối tượng phải trả.
Khoản 1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản dự phòng phải trả hiện có, tình hình trích lập và sử dụng dự phòng phải trả của TCTCVM;
b) TCTCVM thực hiện việc trích lập dự phòng phải trả theo quy định của pháp luật về tài chính của TCTCVM;
c) Khoản dự phòng phải trả được lập tại thời điểm lập Báo cáo tài chính: Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng phải trả đã lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng thì số chênh lệch được ghi nhận vào chi phí hoạt động của kỳ kế toán đó. Trường hợp số dự phòng phải trả lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải trả đã lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng thì số chênh lệch phải được hoàn nhập ghi giảm chi phí hoạt động của kỳ kế toán đó;
d) Khi lập dự phòng phải trả, TCTCVM được ghi nhận vào chi phí.
Khoản 2. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 471: Bên Nợ: - Ghi giảm dự phòng phải trả khi phát sinh khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng đã được lập ban đầu. - Ghi giảm (hoàn nhập) dự phòng phải trả khi TCTCVM chắc chắn không còn phải chịu sự giảm sút về kinh tế do không phải chi trả cho nghĩa vụ nợ. - Ghi giảm dự phòng phải trả về số chênh lệch giữa số dự phòng phải trả phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng phải trả đã lập năm trước chưa sử dụng hết. Bên Có: - Phản ánh số dự phòng phải trả trích lập tính vào chi phí. Số dư bên Có: - Phản ánh số dự phòng phải trả hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại khoản được trích lập dự phòng rủi ro.
Khoản 1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ (PTKH&CN) của TCTCVM. Quỹ PTKH&CN của TCTCVM chỉ được sử dụng cho đầu tư khoa học, công nghệ tại Việt Nam;
b) Quỹ PTKH&CN được hạch toán vào chi phí quản lý để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Việc trích lập và sử dụng Quỹ PTKH&CN của TCTCVM phải tuân thủ theo các quy định của pháp luật;
c) Định kỳ, TCTCVM lập báo cáo về mức trích, sử dụng, quyết toán Quỹ PTKH&CN và nộp cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
Khoản 2. Tài khoản 483 có các tài khoản cấp 2 sau: Tài khoản 4831- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm quỹ phát triển khoa học và công nghệ của TCTCVM. Bên Nợ: - Các khoản chi tiêu từ Quỹ PTKH&CN. - Giảm Quỹ PTKH&CN đã hình thành TSCĐ. - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Bên Có: - Trích lập Quỹ PTKH&CN vào chi phí. - Số thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ hình thành từ Quỹ PTKH&CN đã hình thành TSCĐ. Số dư bên Có: - Phản ánh số Quỹ PTKH&CN hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở 01 tài khoản chi tiết. Tài khoản 4832- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động nguồn quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành TSCĐ. Bên Nợ: - Giá trị hao mòn của TSCĐ trong kỳ. - Giá trị còn lại của TSCĐ khi nhượng bán, thanh lý. - Giảm Quỹ PTKH&CN đã hình thành TSCĐ khi TSCĐ hình thành từ Quỹ PTKH&CN chuyển sang phục vụ mục đích sản xuất, kinh doanh. Bên Có: - Quỹ PTKH&CN đã hình thành TSCĐ tăng. Số dư bên Có: - Phản ánh nguồn Quỹ PTKH&CN đã hình thành TSCĐ hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng TSCĐ.
Khoản 2. Tài khoản 484 có các tài khoản cấp 2 sau: 4841- Quỹ khen thưởng 4842- Quỹ phúc lợi 4843- Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố định 4844- Quỹ thưởng Ban quản lý điều hành Tài khoản 4841- Quỹ khen thưởng Tài khoản 4842- Quỹ phúc lợi Bên Nợ: - Các khoản chi tiêu quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi. - TSCĐ bằng quỹ phúc lợi đã hoàn thành phục vụ nhu cầu văn hóa, phúc lợi. - Chi từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ hình thành từ quỹ phúc lợi. Bên Có: - Trích lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi từ lợi nhuận sau thuế TNDN. - Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ hình thành từ quỹ phúc lợi. Số dư bên Có: - Phản ánh số quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 4843- Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động nguồn quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ. Bên Nợ: - Giá trị hao mòn của TSCĐ trong kỳ. - Giá trị còn lại của TSCĐ khi nhượng bán, thanh lý. Bên Có: - Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ phục vụ nhu cầu văn hóa, phúc lợi tăng. Số dư bên Có: - Phản ánh nguồn quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại TSCĐ. Tài khoản 4844- Quỹ thưởng ban quản lý điều hành Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình trích lập và chi tiêu quỹ thưởng ban quản lý điều hành của TCTCVM. Việc sử dụng tài khoản này phải tuân thủ theo cơ chế tài chính hiện hành và quy định nội bộ của TCTCVM. Bên Nợ: - Các khoản chi tiêu quỹ thưởng ban quản lý điều hành. Bên Có: - Trích lập quỹ thưởng ban quản lý điều hành từ lợi nhuận sau thuế TNDN. Số dư bên Có: - Phản ánh số quỹ thưởng ban quản lý điều hành hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở 1 tài khoản chi tiết.
Điều 39. Tài khoản 491- Lãi và phí phải trả
1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi và phí phải trả của TCTCVM, bao gồm: lãi tiền vay, lãi tiền gửi phải trả cho khách hàng đang gửi tiền tại TCTCVM, lãi phải trả tính trên số vốn nhận ủy thác cho vay, phí ủy thác phải trả cho bên nhận ủy thác; các khoản phí phải trả khi TCTCVM sử dụng các sản phẩm, dịch vụ từ các nhà cung cấp;
b) Lãi phải trả được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ;
c) Lãi và phí phải trả thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTCVM đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.
2. Tài khoản 491 có các tài khoản cấp 2 sau: 4911- Lãi phải trả cho tiền gửi 4912- Lãi phải trả cho tiền vay 49121- Lãi phải trả cho tiền vay bằng đồng Việt Nam 49122- Lãi phải trả cho tiền vay bằng ngoại tệ 4913- Lãi phải trả cho vốn nhận ủy thác cho vay 49131- Lãi phải trả cho vốn nhận ủy thác cho vay bằng đồng Việt Nam 49132- Lãi phải trả cho vốn nhận ủy thác cho vay bằng ngoại tệ 4914- Phí phải trả
3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 491: Bên Nợ: - Số lãi và phí TCTCVM đã trả. Bên Có: - Số lãi và phí TCTCVM phải trả. Số dư bên Có: - Phản ánh số lãi và phí còn phải trả của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại lãi, phí phải trả.
Khoản 1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán trong nội bộ TCTCVM như: Số vốn điều chuyển đi, đến giữa Hội Sở chính của TCTCVM với các đơn vị trực thuộc; Các khoản thu hộ, chi hộ hoặc thanh toán khác giữa các đơn vị trong cùng hệ thống TCTCVM phát sinh trong quá trình giao dịch;
b) Tài khoản 519- “Các khoản thanh toán nội bộ” được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị trực thuộc.
Khoản 2. Tài khoản 519 có các tài khoản cấp 2 sau: Tài khoản 5191- Điều chuyển vốn Tài khoản này dùng để hạch toán số vốn điều chuyển đi, điều chuyển đến giữa Hội Sở chính của TCTCVM với các đơn vị trực thuộc trong cùng TCTCVM. Bên Nợ: - Số vốn điều chuyển đi. Bên Có: - Số vốn điều chuyển đến. Số dư bên Nợ: - Phản ánh số chênh lệch số vốn điều chuyển đi lớn hơn số vốn điều chuyển đến. Số dư bên Có: - Phản ánh số chênh lệch số vốn điều chuyển đến lớn hơn số vốn điều chuyển đi. Hạch toán chi tiết: - Tại Hội Sở chính của TCTCVM: Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị trực thuộc có quan hệ điều chuyển vốn. - Tại các đơn vị trực thuộc trong cùng TCTCVM: Mở 1 tài khoản chi tiết (Hội Sở chính). Tài khoản 5199- Thanh toán khác Các tài khoản này dùng để hạch toán các khoản thu hộ, chi hộ hoặc thanh toán khác (ngoài những khoản điều chuyển vốn đã hạch toán 5191) giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng TCTCVM phát sinh trong quá trình giao dịch. Bên Nợ: - Số tiền đã chi hộ các đơn vị khác. Bên Có: - Số tiền đã thu hộ cho các đơn vị khác. - Số tiền các đơn vị khác trả. Số dư bên Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu các đơn vị khác. Số dư bên Có: - Phản ánh số tiền còn phải trả cho các đơn vị khác. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán.
Khoản 2. Tài khoản 601 có các tài khoản cấp 2 sau: Tài khoản 6011- Vốn điều lệ Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm vốn điều lệ của TCTCVM. Bên Nợ: - Vốn điều lệ của TCTCVM giảm. Bên Có: - Vốn điều lệ của TCTCVM tăng. Số dư bên Có: - Phản ánh vốn điều lệ hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở 1 tài khoản chi tiết. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, các TCTCVM mở thêm sổ theo dõi danh sách các thành viên góp vốn và số tiền góp. Tài khoản 6019- Vốn khác Tài khoản này mở tại Hội Sở chính của TCTCVM dùng để phản ánh các vốn khác của TCTCVM được hình thành trong quá trình hoạt động theo chế độ quy định (bao gồm cả vốn tài trợ theo quy định của pháp luật được phép ghi vào khoản mục vốn chủ sở hữu của TCTCVM, không thuộc khoản mục vốn điều lệ). Việc ghi nhận vào tài khoản này, TCTCVM phải tuân thủ các quy định về chế độ tài chính, luật thuế và pháp luật liên quan. Tài khoản 6019 có các tài khoản cấp 3 sau: 60191- Vốn tài trợ 60199- Vốn khác Bên Nợ: - Số vốn đã sử dụng. Bên Có: - Số vốn được hình thành. Số dư bên Có: - Phản ánh số vốn khác hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại vốn.
Khoản 2. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 641: Bên Nợ: - Lỗ tỷ giá khi phát sinh giao dịch bằng ngoại tệ. - Lỗ tỷ giá do đánh giá lại số dư các khoản mục có gốc ngoại tệ. - Kết chuyển lãi tỷ giá vào tài khoản doanh thu hoạt động khác. Bên Có: - Lãi tỷ giá khi phát sinh giao dịch bằng ngoại tệ. - Lãi tỷ giá do đánh giá lại số dư các khoản mục có gốc ngoại tệ. - Kết chuyển lỗ tỷ giá vào tài khoản chi phí hoạt động khác. Trong kỳ kế toán quý, năm tài khoản 641 có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có. Số dư bên Nợ: - Phản ánh số chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ chưa xử lý. Số dư bên Có: - Phản ánh số chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ chưa xử lý. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại ngoại tệ. Cuối kỳ kế toán quý, năm, tài khoản này tất toán số dư. Nếu tài khoản này có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản Thu nhập; Nếu tài khoản này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản Chi phí. Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ kế toán quý, năm.
Điều 48. Tài khoản 701- Doanh thu từ hoạt động tín dụng
1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản doanh thu từ lãi và các khoản doanh thu tương tự, bao gồm: thu lãi tiền gửi, thu lãi cho vay, thu lãi từ các khoản đầu tư (nếu có) và các khoản thu khác từ hoạt động tín dụng theo quy định của pháp luật. - Thu lãi tiền gửi: gồm các khoản thu lãi tiền gửi của TCTCVM gửi tại NHNN, gửi tại các TCTD ở trong nước (nếu có). - Thu lãi cho vay: gồm các khoản thu lãi cho vay bằng đồng Việt Nam đối với khách hàng. - Thu khác từ hoạt động tín dụng: gồm các khoản thu khác từ hoạt động tín dụng của TCTCVM ngoài các khoản thu nói trên;
b) Việc ghi nhận doanh thu từ hoạt động tín dụng tuân thủ theo quy định tại cơ chế tài chính hiện hành và quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14-“Doanh thu và thu nhập khác”;
c) Cuối ngày 31/12, số dư các tài khoản này được kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 001 “Xác định kết quả kinh doanh” và không còn số dư.
2. Tài khoản 701 có các tài khoản cấp 2 sau: 7011- Thu lãi tiền gửi 7012- Thu lãi cho vay 7013- Thu lãi từ các khoản đầu tư 7019- Thu khác từ hoạt động tín dụng
3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 701: Bên Nợ: - Các khoản giảm trừ doanh thu từ hoạt động tín dụng. - Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động tín dụng vào tài khoản 001 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: - Doanh thu từ hoạt động tín dụng phát sinh trong kỳ. Số dư bên Có: - Phản ánh thu về hoạt động tín dụng hiện có của TCTCVM. Tài khoản 701 không có số dư cuối kỳ kế toán năm. Hạch toán chi tiết: Mở 1 tài khoản chi tiết.
Khoản 2. Tài khoản 711 có các tài khoản cấp 2 sau: 7111 - Thu từ hoạt động nhận ủy thác cho vay 7112- Thu từ cung ứng dịch vụ tư vấn tài chính 7113- Thu từ cung ứng dịch vụ thu hộ, chi hộ và chuyển tiền 7114- Thu từ hoạt động đại lý cung ứng dịch vụ bảo hiểm 7119- Thu từ hoạt động dịch vụ khác
Khoản 3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 711: Bên Nợ: - Các khoản giảm trừ doanh thu từ hoạt động dịch vụ; - Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động dịch vụ vào tài khoản 001 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: - Doanh thu từ hoạt động dịch vụ phát sinh trong kỳ. Số dư bên Có: - Phản ánh thu về hoạt động dịch vụ hiện có của TCTCVM. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ kế toán năm. Hạch toán chi tiết: Mở 1 tài khoản chi tiết
Điều 53. Tài khoản 811- Chi phí hoạt động dịch vụ
1. Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động dịch vụ, bao gồm: - Chi về dịch vụ thu hộ, chi hộ và chuyển tiền cho khách hàng tài chính vi mô; - Chi dịch vụ viễn thông; - Chi về hoạt động ủy thác cho vay vốn; - Chi về dịch vụ tư vấn tài chính liên quan đến lĩnh vực hoạt động TCTCVM; - Chi hoa hồng cho đại lý, môi giới, ủy thác đại lý môi giới theo quy định của pháp luật; - Chi về hoạt động đại lý cung ứng dịch vụ bảo hiểm; - Chi phí về sử dụng dịch vụ thanh toán; - Chi về hoạt động dịch vụ khác.
2. Tài khoản 811 có các tài khoản cấp 2, cấp 3 sau: 8111- Chi về hoạt động ủy thác cho vay vốn 8112- Chi về dịch vụ tư vấn tài chính 8113- Chi về dịch vụ thu hộ, chi hộ và chuyển tiền 8114- Chi về hoạt động đại lý cung ứng dịch vụ bảo hiểm 8119- Chi về hoạt động dịch vụ khác 81191- Chi phí hoa hồng 81192- Chi dịch vụ viễn thông 81193- Chi phí dịch vụ thanh toán 81199- Chi hoạt động dịch vụ khác
3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 811: Bên Nợ: - Các chi phí hoạt động dịch vụ phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí hoạt động dịch vụ. - Kết chuyển chi phí hoạt động dịch vụ vào bên Nợ Tài khoản 001- “Xác định kết quả kinh doanh”. Số dư bên Nợ: - Phản ánh chi phí hoạt động dịch vụ hiện có của TCTCVM. Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ kế toán năm. Hạch toán chi tiết: Mở 1 tài khoản chi tiết.
Điều 55. Tài khoản 841- Chi hoạt động khác
1. Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động khác của TCTCVM, như chênh lệch: lỗ tỷ giá hối đoái, chi về nghiệp vụ mua bán nợ và chi hoạt động kinh doanh khác theo quy định của pháp luật.
2. Tài khoản 841 có các tài khoản cấp 2 sau: 8411- Chi chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái 8419- Chi hoạt động khác
3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 841: Bên Nợ: - Các chi phí hoạt động khác phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí hoạt động khác. - Kết chuyển chi phí hoạt động khác vào bên Nợ TK 001- “Xác định kết quả kinh doanh”. Số dư bên Nợ: - Phản ánh chi phí hoạt động khác hiện có của TCTCVM. Tài khoản 841 không có số dư cuối kỳ kế toán năm. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết cho từng loại hoạt động kinh doanh.
Khoản 2. Tài khoản 851 có các tài khoản cấp 2, cấp 3 sau: 8511 - Chi cho cán bộ, nhân viên 85111- Chi tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất lương 85112- Chi các khoản đóng góp theo lương 85113- Chi trả trợ cấp mất việc làm 85114- Chi mua bảo hiểm tai nạn con người 85115- Chi trang phục giao dịch và bảo hộ lao động 85116- Chi ăn ca 85117- Chi y tế 85119- Chi khác cho cán bộ, nhân viên 8512- Chi cho hoạt động quản lý 85121- Chi vật liệu, giấy tờ in 85122- Chi công tác phí 85123- Chi bưu phí và điện thoại 85124- Chi trả tiền điện, tiền nước, vệ sinh văn phòng 85125- Chi hội nghị, lễ tân, khánh tiết, giao dịch đối ngoại 85126- Chi phí cho việc kiểm toán, thanh tra, kiểm tra hoạt động của TCTCVM 85127- Chi phòng cháy chữa cháy 85128- Chi công tác bảo vệ môi trường 85129- Các khoản chi phí quản lý khác 8513- Chi cho hoạt động công vụ 85131- Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ 85132- Chi nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến 85133- Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại 85134- Chi mua tài liệu, sách báo 85135- Chi thuê tư vấn, chi thuê chuyên gia trong và ngoài nước 85139- Các khoản chi phí công vụ khác 8514- Chi cho tài sản 85141- Chi khấu hao tài sản cố định 85142- Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản 85143- Mua sắm, sửa chữa công cụ, dụng cụ 85144- Chi bảo hiểm tài sản 85145- Chi thuê tài sản cố định 85149- Chi khác về tài sản 8515- Chi nộp thuế, phí, lệ phí 85151 - Chi nộp các khoản thuế 85152- Chi nộp các khoản phí, lệ phí
Khoản 3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 851: Bên Nợ: - Các chi phí quản lý phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý. - Kết chuyển chi phí quản lý vào bên Nợ TK 001 “Xác định kết quả kinh doanh”. Số dư bên Nợ: - Phản ánh chi phí quản lý hiện có của TCTCVM. Tài khoản 851 không có số dư cuối kỳ kế toán năm. Hạch toán chi tiết: Mở 1 tài khoản chi tiết.
Điều 57. Tài khoản 881- Chi phí dự phòng
1. Nguyên tắc kế toán: - Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm các khoản dự phòng của TCTCVM, bao gồm: dự phòng rủi ro cho vay; dự phòng rủi ro phải thu, dự phòng phải trả, chi phí bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng.... + Dự phòng rủi ro cho vay: phản ánh việc TCTCVM lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng rủi ro theo quy định hiện hành đối với các khoản cho khách hàng vay của TCTCVM. + Dự phòng rủi ro phải thu bên ngoài: phản ánh việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng cho các khoản phải thu bên ngoài của TCTCVM. + Dự phòng tổn thất các khoản đầu tư: phản ánh việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng cho các khoản đầu tư của TCTCVM. + Dự phòng rủi ro khác: phản ánh việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng của TCTCVM khi quy định cho phép như: dự phòng phải trả.... - TCTCVM thực hiện trích lập và xử lý các khoản dự phòng theo đúng quy định tại chế độ tài chính và các quy định pháp luật có liên quan.
2. Tài khoản 881 có các tài khoản cấp 2 sau: 8811- Chi phí dự phòng rủi ro cho vay 8813- Chi dự phòng tổn thất các khoản đầu tư 8812- Chi dự phòng nợ phải thu khó đòi 8819- Chi dự phòng rủi ro khác
3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 881: Bên Nợ: - Các chi phí dự phòng phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí dự phòng. - Kết chuyển chi phí dự phòng vào bên Nợ TK 001- “Xác định kết quả kinh doanh”. Số dư bên Nợ: - Phản ánh chi phí dự phòng hiện có của TCTCVM. Tài khoản 881 không có số dư cuối kỳ kế toán năm. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết cho từng loại chi phí dự phòng.
Khoản 2. Tài khoản 891 có các tài khoản cấp 2, cấp 3 sau: 8911- Chi đóng góp hiệp hội ngành nghề 8912- Chi cho công tác đảng, đoàn thể 8913- Chi nhượng bán, thanh lý tài sản 8914- Chi công tác xã hội 8915- Chi các khoản đã hạch toán doanh thu nhưng không thu được 8919- Chi phí khác 89191- Chi cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa 89192- Chi xử lý khoản tổn thất tài sản còn lại 89193- Chi nộp phạt vi phạm hành chính 89199- Các khoản chi phí khác
Khoản 3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 891: Bên Nợ: - Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí khác. - Kết chuyển chi phí khác vào bên Nợ TK 001 “Xác định kết quả kinh doanh”. Số dư bên Nợ: - Phản ánh chi phí khác hiện có của TCTCVM. Tài khoản 891 không có số dư cuối kỳ kế toán năm. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết cho từng loại chi phí khác.
Khoản 2. Kết cấu và nội dung tài khoản 001: Bên Nợ: - Kết chuyển chi phí hoạt động tín dụng. - Kết chuyển chi phí hoạt động dịch vụ. - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển chi hoạt động khác. - Kết chuyển chi phí quản lý. - Kết chuyển chi phí dự phòng. - Kết chuyển chi phí khác. - Kết chuyển lãi. Bên Có: - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tín dụng. - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động dịch vụ. - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động khác. - Kết chuyển doanh thu khác và các khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển lỗ. Tài khoản 001 không có số dư cuối kỳ.
Khoản 1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản tiền mẫu, tiền lưu niệm, tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại đang chờ xử lý;
b) TCTCVM có trách nhiệm mở tài khoản theo dõi chi tiết cho từng khoản tiền.