Mục III. - KẾ TOÁN THUẾ GTGT.. 1 - Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ có hóa đơn thuế GTGT dùng vào hoạt động dịch vụ bưu chính viễn thông, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ mua vào theo giá mua chưa có thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào được phản ánh vào Tài khoản 133, ghi: Nợ TK 152, 153, 154, 627, 642 ... (Theo giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331... (Tổng giá thanh toán). 2 - Khi phát sinh số thu về hoạt động dịch vụ Bưu chính viễn thông, kế toán phản ánh doanh thu theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, ... (Tổng giá thanh toán) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 511 - Doanh thu bán hàng. 3 - Trường hợp đơn vị kinh doanh dịch vụ bưu chính viễn thông theo hình thức chia doanh thu cho đơn vị khác, tại đơn vị phải chia doanh thu, ghi: + Khi phát sinh doanh thu dịch vụ bưu chính viễn thông, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn đặc thù xác định giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, ... (Tổng giá thanh toán) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 337 - Doanh thu cước phải chia. + Khi xác định số tiền doanh thu cước đơn vị được hưởng theo tỷ lệ quy định, kế toán phản ánh doanh thu dịch vụ bưu chính viễn thông, ghi: Nợ TK 337 - Doanh thu cước phải chia Có TK 511 - Doanh thu bán hàng. + Xác định số tiền doanh thu cước và thuế GTGT đầu ra về dịch vụ bưu chính viễn thông phải chia cho các đơn vị, khi chia doanh thu phải chia thuế GTGT đầu ra, thì khi nhận được hóa đơn GTGT của đơn vị được chia doanh thu cước, kế toán ghi: Nợ TK 337 - Doanh thu cước phải chia (Phần chia doanh thu) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Phần chia thuế GTGT đầu ra) Có TK 3386 - Phải trả tiền thu cước. + Khi trả tiền thu cước dịch vụ bưu chính viễn thông cho các đơn vị được chia, ghi: Nợ TK 3386 - Phải trả tiền thu cước Có TK 111, 112, ... 4 - Đối với đơn vị được chia doanh thu và được chia thuế GTGT đầu ra của dịch vụ bưu chính viễn thông, kế toán căn cứ tỷ lệ được chia đã quy định, tính xác định doanh thu cước được chia, thuế GTGT đầu ra để viết hóa đơn GTGT (01 bản lưu và 01 bản gửi cho đơn vị phải chia). Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán phản ánh doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT và thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, ... (Tổng giá thanh toán- tổng tiền thu cước được chia) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 511 - Doanh thu bán hàng (Doanh thu cước được chia, giá chưa có thuế GTGT). 5 - Trường hợp điều chuyển doanh thu giữa các đơn vị phụ thuộc mà việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tập trung tại trụ sở chính thì chỉ điều chuyển doanh thu không có thuế GTGT: + Tại đơn vị phải điều chuyển căn cứ vào chứng từ, hóa đơn phản ánh số doanh thu cước dịch vụ bưu chính viễn thông phải điều chuyển cho các đơn vị phụ thuộc, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 336 - Phải trả nội bộ. + Tại đơn vị nội bộ được điều chuyển doanh thu không có thuế GTGT của dịch vụ bưu chính viễn thông, kế toán căn cứ vào chứng từ, hóa đơn phản ánh doanh thu cước dịch vụ bưu chính viễn thông được điều chuyển, ghi: Nợ TK 136, 111, 112,... Có TK 511 - Doanh thu bán hàng. 6 - Trường hợp bưu điện tỉnh, thành phố có số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào trong kỳ, thì theo chế độ thuế GTGT chỉ nộp 60% số thuế phải nộp tại cơ quan thuế tỉnh, thành phố, 40% số thuế phải nộp chuyển về Tổng Công ty Bưu chính viễn thông để làm quỹ điều hòa cấp cho các bưu điện tỉnh, thành phố có số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn thuế GTGT đầu vào. 40% số thuế GTGT phải nộp chuyển về Tổng Công ty để làm quỹ điều hòa, ghi: Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 336 - Phải trả nội bộ (Chi tiết thuế GTGT phải nộp chuyển về Tổng Công ty). Tại Tổng Công ty Bưu chính viễn thông, kế toán phản ánh 40% số thuế GTGT phải thu ở các các bưu điện tỉnh, thành phố để làm quỹ điều hòa, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp. 7 - Trường hợp bưu điện tỉnh, thành phố có số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào thì được Tổng Công ty Bưu chính viễn thông cấp tiền từ quỹ điều hòa. Số tiền được Tổng công ty cấp từ quỹ điều hòa, kế toán bưu điện tỉnh, thành phố, ghi: Nợ TK 136, 111, 112, ... Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ. Số tiền Tổng Công ty Bưu chính viễn thông phải cấp từ quỹ điều hòa cho các bưu điện tỉnh, thành phố, kế toán Tổng Công ty ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 336, 111, 112.