NaverHustQA/TVPL huggingface dataset:
Khoản 1. Điều chuyển TSCĐ trong hệ thống NHNN
a) Tại đơn vị điều chuyển: Căn cứ vào Quyết định điều chuyển TSCĐ của Thống đốc NHNN và hồ sơ TSCĐ cùng Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ, hạch toán: Nợ TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN điều chuyển, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN nhận điều chuyển): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Hoặc Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN điều chuyển, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Có TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Có TK 304002- TSCĐ vô hình
b) Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản Khi nhận được bút toán điều chuyển của đơn vị điều chuyển TSCĐ cho đơn vị NHNN nhận điều chuyển, xử lý: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển TSCĐ mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị nhận điều chuyển hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển TSCĐ mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN điều chuyển): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển
c) Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển TSCĐ mở tài khoản Khi nhận được bút toán điều chuyển của đơn vị điều chuyển hoặc NHNN nơi đơn vị điều chuyển mở tài khoản về TSCĐ điều chuyển, xử lý: Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN nhận điều chuyển): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN điều chuyển hoặc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển
d) Tại đơn vị nhận điều chuyển: Khi nhận được TSCĐ kèm bộ hồ sơ TSCĐ từ đơn vị điều chuyển, thực hiện đối chiếu khớp đúng với Quyết định điều chuyển TSCĐ của Thống đốc NHNN, đơn vị nhận điều chuyển phải làm đầy đủ các thủ tục nhận TSCĐ và nhận bút toán điều chuyển như sau: Nợ TK 304001- TSCĐ hữu hình Và/hoặc Nợ TK 304002- TSCĐ vô hình Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN nhận điều chuyển, mã liên chi nhánh: đơn vị NHN điều chuyển hoặc NHNN nơi đơn vị điều chuyển mở tài khoản): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Hoặc Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN nhận điều chuyển, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản): Giá trị còn lại của TSCĐ điều chuyển Có TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Và/hoặc Có TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình
Điều 15. Hạch toán TSCĐ thuê hoạt động
1. Căn cứ vào văn bản của cấp có thẩm quyền phê duyệt việc thuê hoạt động TSCĐ, các đơn vị NHNN tiến hành thuê TSCĐ.
2. Về nguyên tắc, TSCĐ thuê hoạt động không hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ tại đơn vị NHNN. Chi phí thuê TSCĐ được ghi nhận vào chi phí tại đơn vị NHNN và được phân bổ theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời hạn thuê.
3. Hạch toán kế toán
a) Hạch toán giá trị TSCĐ thuê ngoài: Đơn vị NHNN chỉ hạch toán giá trị TSCĐ thuê ngoài đối với các TSCĐ và đơn vị thuê trực tiếp quản lý, sử dụng trong thời gian thuê. Ngay sau khi nhận được TSCĐ thuê ngoài, căn cứ vào Hợp đồng thuê TSCĐ đã ký kết, đơn vị NHNN lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng để hạch toán giá trị TSCĐ thuê ngoài: Nợ TK 009002- Tài sản thuê ngoài (tài khoản chi tiết: TSCĐ thuê ngoài) Đồng thời mở Sổ chi tiết theo dõi TSCĐ thuê ngoài theo từng tổ chức, cá nhân cho thuê và theo từng TSCĐ, loại TSCĐ.
b) Hạch toán chi trả tiền thuê TSCĐ: (i) Trường hợp trả tiền thuê TSCĐ theo định kỳ tháng, khi trả tiền thuê, hạch toán: Nợ TK 811006- Chi thuê tài sản (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê TSCĐ) Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) (ii) Trường hợp trả trước tiền thuê TSCĐ cho nhiều kỳ, hạch toán: Nợ TK 811006- Chi thuê tài sản: Chi phí thuê TSCĐ cho kỳ đầu tiên (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê TSCĐ) Nợ TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê TSCĐ chờ phân bổ) Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) Định kỳ hàng tháng, phân bổ dần số tiền thuê của tháng đã trả trước vào chi phí: Nợ TK 811006- Chi thuê tài sản (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê TSCĐ) Có TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ (tài khoản chi tiết đã mở) (iii) Trường họp trả tiền thuê TSCĐ sau (trả tiền sau theo định kỳ hoặc trả tiền 1 lần khi kết thúc Hợp đồng): Hàng tháng, tính và hạch toán số tiền thuê TSCĐ phải trả vào chi phí: Nợ TK 811006- Chi thuê tài sản (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê TSCĐ) Có TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác (tài khoản chi tiết: Tiền thuê TSCĐ phải trả) Khi chi trả tiền thuê TSCĐ, hạch toán: Nợ TK 811006- Chi thuê tài sản (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê TSCĐ): Chi phí thuê TSCĐ phải trả trong kỳ chưa hạch toán dự trả Nợ TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác (tài khoản chi tiết đã mở) Có TK thích hợp (10100201, 102001,...)
c) Hạch toán khi kết thúc Hợp đồng thuê TSCĐ: Căn cứ vào Hợp đồng thuê TSCĐ, đơn vị NHNN lập Phiếu hạch toán Có tài khoản ngoại bảng để hạch toán tất toán giá trị TSCĐ thuê ngoài và xuất TSCĐ trả lại bên cho thuê: Có TK 009002- Tài sản thuê ngoài (tài khoản chi tiết đã mở)
Khoản 1. Đối với các khoản thu về thanh lý công cụ, dụng cụ và vật liệu, hạch toán:
a) Khi thực hiện thanh lý công cụ, dụng cụ và vật liệu: Nợ TK thích hợp (10100201, 102001, 314999,...) Có TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác (tài khoản chi tiết: tài khoản tạm giữ tại Kho bạc Nhà nước do Sở Tài chính làm chủ tài khoản về xử lý tài sản công)
b) Khi nộp vào tài khoản tạm giữ tại Kho bạc Nhà nước do Sở Tài chính làm chủ tài khoản, hạch toán: Nợ TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác Có TK thích hợp (10100201, 102001,...)
Khoản 2. Đối với các khoản chi về bán, thanh lý TSCĐ, đơn vị NHNN tập hợp toàn bộ các khoản chi phí liên quan đến bán, thanh lý tài sản và hạch toán: Nợ TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác (tài khoản chi tiết: tài khoản tạm giữ tại Kho bạc Nhà nước do Sở Tài chính làm chủ tài khoản về xử lý tài sản công) Có TK thích hợp (10100201, 414999,...)
Khoản 3. Ghi giảm TSCĐ do bán, thanh lý, hạch toán: Nợ TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Hoặc Nợ TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình Và/hoặc Nợ TK 81100301- Chi về thanh lý TSCĐ Giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ (nếu có) Có TK 304001- TSCĐ hữu hình Hoặc Có TK 304002- TSCĐ vô hình Nguyên giá TSCĐ Sau khi bán, thanh lý TSCĐ, đơn vị NHNN phải ghi vào Thẻ TSCĐ của TSCĐ được bán, thanh lý (phần ghi giảm TSCĐ) và lưu Thẻ TSCĐ vào hồ sơ, chứng từ thanh lý TSCĐ; đồng thời ghi vào sổ TSCĐ.
Khoản 4. Hạch toán chi phí và số tiền do Sở Tài chính chuyển về liên quan đến thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu Căn cứ hồ sơ, chứng từ hợp lệ, hợp pháp về chi phí thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu, trong phạm vi dự toán được duyệt, đối chiếu với số tiền mà chủ tài khoản tạm giữ chuyển về, hạch toán: Nợ TK thích hợp (10100201, 102001, ...) Số tiền chủ tài khoản tạm giữ chuyển về Nợ TK 81100302- Chi về thanh lý tài sản khác Số chênh lệch chi lớn hơn thu (nếu có) Có TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác Tổng số chi
Khoản 1. Hạch toán sửa chữa TSCĐ
a) Sửa chữa thường xuyên TSCĐ: - Khi phát sinh các khoản sửa chữa thường xuyên TSCĐ, đơn vị NHNN lập đầy đủ chứng từ và hạch toán: Nợ TK 315002- Tạm ứng sửa chữa bảo dưỡng tài sản Có TK thích hợp (10100201, 102001, 602004,...) - Khi sửa chữa thường xuyên TSCĐ, căn cứ chứng từ sửa chữa TSCĐ hợp pháp, hợp lệ, hạch toán: Nợ TK 811002- Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản Có TK 315002- Tạm ứng sửa chữa bảo dưỡng tài sản
b) Sửa chữa lớn TSCĐ nhằm khôi phục trạng thái hoạt động ban đầu: - Khi phát sinh sửa chữa lớn TSCĐ, trong phạm vi dự toán được duyệt, đơn vị NHNN tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ. Căn cứ vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ, hạch toán: Nợ TK 31300201- Sửa chữa lớn TSCĐ Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) - Khi quyết toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, đơn vị NHNN căn cứ vào Biên bản nghiệm thu và giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, văn bản quyết toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt và hồ sơ tài liệu liên quan, hạch toán: Nợ TK 811002- Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản Có TK 31300201- Sửa chữa lớn TSCĐ
Khoản 2. Hạch toán mở rộng, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ Việc hạch toán mở rộng, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ ghi tăng nguyên giá của tài sản nếu sau khi mở rộng, sửa chữa, nâng cấp, TSCĐ được cải thiện trạng thái hiện tại so với trạng thái tiêu chuẩn ban đầu, làm tăng thời gian sử dụng hữu ích, hoặc làm giảm chi phí hoạt động, tăng công suất sử dụng, của TSCĐ đó.
a) Trường hợp mở rộng, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ làm tăng nguyên giá TSCĐ mà thời gian trích khấu hao không thay đổi - Hạch toán tăng nguyên giá tương tự như mua sắm TSCĐ theo quy định tại Điều 9 Thông tư này. - Đơn vị NHNN tính toán lại mức trích khấu hao hàng tháng theo công thức sau: Mức trích khấu hao TSCĐ hàng tháng được tính bằng hiệu số giữa nguyên giá của TSCĐ sau khi nâng cấp, mở rộng, sửa chữa trừ đi giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ chia cho thời gian trích khấu hao còn lại của TSCĐ tính theo tháng. Mức trích khấu hao TSCĐ hàng tháng = Nguyên giá của TSCĐ sau khi nâng cấp, mở rộng, sửa chữa - Giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ Thời gian trích khấu hao còn lại của TSCĐ tính theo tháng - Hạch toán trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Thông tư này.
b) Trường hợp nâng cấp, mở rộng, sửa chữa TSCĐ làm tăng nguyên giá TSCĐ và kéo dài thời gian trích khấu hao - Hạch toán tăng nguyên giá tương tự như mua sắm TSCĐ theo quy định tại Điều 9 Thông tư này. - Đơn vị NHNN tính toán lại mức trích khấu hao hàng tháng theo công thức sau: Mức trích khấu hao TSCĐ hàng tháng = Nguyên giá của TSCĐ sau khi nâng cấp, mở rộng, sửa chữa - Giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ Thời gian trích khấu hao được xác định lại sau khi nâng cấp TSCĐ tính theo tháng Trong đó, thời gian trích khấu hao được xác định lại sau khi nâng cấp, mở rộng, sửa chữa TSCĐ được tính trên cơ sở thời gian trích khấu hao còn lại của TSCĐ và thời gian trích khấu hao tăng thêm của hồ sơ kỹ thuật được cấp có thẩm quyền phê duyệt. - Hạch toán trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại khoản 1 Điều 18 Thông tư này.
Khoản 1. Hàng tháng, đơn vị NHNN kiểm tra, đối chiếu số liệu tính toán khấu hao trên phân hệ FA theo mẫu tại Phụ lục 10 kèm theo Thông tư này và hạch toán số khấu hao phải trích tại đơn vị trên phân hệ GL. Việc tính và trích khấu hao TSCĐ được bắt đầu từ thời điểm TSCĐ hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, không căn cứ vào thời điểm hạch toán nhập TSCĐ. Căn cứ vào Bảng kê trích khấu hao TSCĐ đã kiểm tra đảm bảo chính xác, lập chứng từ hạch toán: Nợ TK 811001 - Khấu hao cơ bản TSCĐ Có TK 30400501- Hao mòn TSCĐ hữu hình Và/hoặc Có TK 30400502- Hao mòn TSCĐ vô hình
Khoản 1. Tài khoản kế toán Kế toán công cụ, dụng cụ và vật liệu sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: - TK 305- Tài sản khác trong kho (Tài khoản thích hợp theo dõi công cụ, dụng cụ, vật liệu trong kho) - TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác - TK 315999- Các khoản phải thu nội bộ khác - TK 81100302- Chi về thanh lý tài sản khác - TK 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ - TK 009002- Tài sản thuê ngoài, mở tài khoản chi tiết: Công cụ, dụng cụ thuê ngoài - TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng Nội dung, tính chất và kết cấu của các tài khoản này thực hiện theo quy định cụ thể trong Hệ thống tài khoản kế toán NHNN.
Khoản 2. Chứng từ, sổ kế toán Kế toán công cụ, dụng cụ và vật liệu sử dụng các chứng từ, sổ kế toán chủ yếu sau: - Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng (Phụ lục 11) - Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng (Phụ lục 12) - Phiếu hạch toán Có tài khoản ngoại bảng (Phụ lục 13) - Phiếu nhập kho (Phụ lục 14) - Phiếu xuất kho (Phụ lục 15) - Biên bản kiểm nhận công cụ, dụng cụ, vật liệu (Phụ lục 16) - Biên bản bàn giao công cụ, dụng cụ, vật liệu (Phụ lục 17) - Biên bản kiểm kê công cụ, dụng cụ đang dùng (Phụ lục 18) - Biên bản kiểm kê công cụ, dụng cụ trong kho (Phụ lục 19a) - Biên bản kiểm kê vật liệu trong kho (Phụ lục 19b) - Biên bản thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu (Phụ lục 20) - Sổ kho/ Thẻ kho (Phụ lục 21) - Sổ chi tiết công cụ, dụng cụ trong kho (Phụ lục 22a) - Sổ chi tiết vật liệu trong kho (Phụ lục 22b) - Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ (Phụ lục 23) - Bộ hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp.
Khoản 1. Khi tạm ứng tiền mua sắm công cụ, dụng cụ và vật liệu Trong phạm vi dự toán được duyệt, đơn vị NHNN tiến hành mua sắm công cụ, dụng cụ và vật liệu. Khi tạm ứng tiền mua công cụ, dụng cụ và vật liệu, lập chứng từ hạch toán: Nợ TK thích hợp (315001, 314999,...) Có TK thích hợp (10100201, 102001, 602004, 602999,...)
Khoản 2. Khi hoàn thành việc mua sắm công cụ, dụng cụ và vật liệu
a) Đối với công cụ, dụng cụ và vật liệu mua về nhập kho, chưa đưa ra sử dụng ngay Khi nhập kho: Căn cứ hóa đơn chứng từ kèm Biên bản kiểm nhận công cụ, dụng cụ, vật liệu (nếu có), cán bộ kế toán lập phiếu nhập kho và lập chứng từ tất toán tạm ứng, hạch toán: Nợ TK 305- Tài sản khác trong kho (Tài khoản thích hợp theo dõi công cụ, dụng cụ/vật liệu trong kho) Có TK thích hợp (315001, 314999, 10100201, 102001,...) Đồng thời ghi vào sổ chi tiết công cụ, dụng cụ trong kho/ Sổ chi tiết vật liệu trong kho.
b) Đối với công cụ, dụng cụ, vật liệu mua về đưa ra sử dụng ngay Căn cứ hóa đơn, chứng từ kèm Biên bản bàn giao công cụ, dụng cụ, vật liệu và Biên bản kiểm nhận công cụ, dụng cụ, vật liệu (nếu có), cán bộ kế toán lập chứng từ tất toán tạm ứng hoặc trả tiền cho người bán, hạch toán: Nợ TK 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ Và/hoặc Nợ TK 812001 - Chi về vật liệu và giấy tờ in Và/hoặc Nợ TK 80800203- Tuyển chọn kiểm đếm, đóng gói, niêm phong tiền Và/hoặc Nợ TK 80900203- Chi mua vật liệu phục vụ cho nghiệp vụ thanh toán Có TK thích hợp (315001, 10100201, 102001,...) Đồng thời đối với công cụ, dụng cụ đưa ra sử dụng, ghi vào sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng và lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng để theo dõi giá trị công cụ, dụng cụ đưa ra sử dụng: Nợ TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng
Điều 22. Hạch toán xuất kho công cụ, dụng cụ và vật liệu vào sử dụng. Khi xuất kho công cụ, dụng cụ và vật liệu đưa ra sử dụng: Căn cứ đề nghị trang bị công cụ, dụng cụ và vật liệu được duyệt, cán bộ kế toán lập phiếu xuất kho và ghi Sổ chi tiết công cụ, dụng cụ trong kho/ sổ chi tiết vật liệu trong kho, hạch toán: Nợ TK 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ Và/hoặc Nợ TK 812001- Chi về vật liệu và giấy tờ in Và/hoặc Nợ TK 80800203- Tuyển chọn kiểm đếm, đóng gói, niêm phong tiền Và/hoặc Nợ TK 80900203- Chi mua vật liệu phục vụ cho nghiệp vụ thanh toán Có TK 305- Tài sản khác trong kho (Tài khoản thích hợp theo dõi công cụ, dụng cụ/vật liệu trong kho) Đồng thời đối với công cụ, dụng cụ xuất dùng, căn cứ Biên bản bàn giao công cụ, dụng cụ, vật liệu ghi vào sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng và lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng để theo dõi giá trị công cụ, dụng cụ đưa ra sử dụng: Nợ TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng
Khoản 2. Đối với các khoản chi về thanh lý công cụ, dụng cụ và vật liệu, trong phạm vi dự toán được duyệt, căn cứ chứng từ chi hợp lệ, hợp pháp, hạch toán: Nợ TK 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác Có TK thích hợp (10100201, 102001,...)
Khoản 3. Ghi giảm công cụ, dụng cụ, vật liệu do thanh lý, hạch toán:
a) Trường hợp thanh lý đối với công cụ, dụng cụ đang dùng - Căn cứ Biên bản thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu và hồ sơ có liên quan, lập Phiếu hạch toán Có tài khoản ngoại bảng: Có TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng Đồng thời không tiếp tục theo dõi công cụ, dụng cụ đã thanh lý trên Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng. - Đối với số tiền mua sắm công cụ, dụng cụ đang theo dõi trên tài khoản 318999- Chi phí khác chờ phân bổ, hạch toán: Nợ TK 81100302- Chi về thanh lý tài sản khác Có TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ
b) Trường hợp thanh lý đối với công cụ, dụng cụ và vật liệu trong kho Căn cứ vào Biên bản thanh lý công cụ, dụng cụ, vật liệu, văn bản bồi thường của đơn vị bảo hiểm (nếu có) và hồ sơ có liên quan, hạch toán: Nợ TK thích hợp (10100201, 102001, 314999, 502002,...) Có TK 305- Tài sản khác trong kho (Tài khoản thích hợp theo dõi công cụ, dụng cụ/ vật liệu trong kho) Đồng thời không tiếp tục theo dõi trên sổ chi tiết công cụ, dụng cụ trong kho/ Sổ chi tiết vật liệu trong kho.
Khoản 1. Trường hợp phát hiện thừa công cụ, dụng cụ, vật liệu Mọi trường hợp phát hiện thừa công cụ, dụng cụ, vật liệu đều phải truy tìm nguyên nhân. Căn cứ Biên bản kiểm kê công cụ, dụng cụ, vật liệu và kết luận của Hội đồng kiểm kê để hạch toán kịp thời, chính xác theo từng nguyên nhân cụ thể. Hạch toán tương tự như trường hợp phát hiện thừa TSCĐ quy định tại khoản 1 Điều 12 Thông tư này.
Khoản 1. Trường hợp điều chuyển công cụ, dụng cụ đang dùng
a) Tại đơn vị điều chuyển: Căn cứ vào Quyết định điều chuyển công cụ, dụng cụ của Thống đốc NHNN và Biên bản nghiệm thu và giao nhận công cụ, dụng cụ, lập Phiếu hạch toán Có tài khoản ngoại bảng: Có TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng Đồng thời không tiếp tục theo dõi công cụ, dụng cụ đã điều chuyển trên Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng.
b) Tại đơn vị nhận điều chuyển: Căn cứ vào Quyết định điều chuyển công cụ, dụng cụ của Thống đốc NHNN và Biên bản nghiệm thu và giao nhận công cụ, dụng cụ, lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng: Nợ TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng Đồng thời, theo dõi công cụ, dụng cụ nhận điều chuyển trên sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng.
Khoản 2. Trường hợp điều chuyển công cụ, dụng cụ trong kho
a) Tại đơn vị điều chuyển: Căn cứ vào Quyết định điều chuyển công cụ, dụng cụ của Thống đốc NHNN và Biên bản nghiệm thu và giao nhận công cụ, dụng cụ, lập Lệnh chuyển Nợ gửi đơn vị nhận điều chuyển, xử lý: Nợ TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN điều chuyển, mã liên chi nhánh: đơn vị NHNN nhận điều chuyển) Hoặc Nợ TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN điều chuyển, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản) Có TK 305- Tài sản khác trong kho
b) Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN điều chuyển mở tài khoản Hạch toán tương tự điều chuyển nguyên giá TSCĐ quy định tại điểm b khoản 1 Điều 14 Thông tư này.
c) Tại NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển TSCĐ mở tài khoản Hạch toán tương tự điều chuyển nguyên giá TSCĐ quy định tại điểm c khoản 1 Điều 14 Thông tư này.
d) Tại đơn vị nhận điều chuyển: Khi nhận được công cụ, dụng cụ từ đơn vị điều chuyển, thực hiện đối chiếu khớp đúng với Quyết định điều chuyển công cụ, dụng cụ của Thống đốc NHNN, đơn vị nhận điều chuyển phải làm đầy đủ các thủ tục nhận công cụ, dụng cụ và xử lý như sau: Căn cứ vào Lệnh chuyển Nợ của đơn vị điều chuyển, đơn vị nhận điều chuyển đối chiếu khớp đúng với Biên bản nghiệm thu và giao nhận công cụ, dụng cụ và xử lý: Nợ TK 305- Tài sản khác trong kho Có TK 602004- Thanh toán liên chi nhánh (mã đơn vị: đơn vị NHNN nhận điều chuyển, mã liên chi nhánh: đơn vị NHN điều chuyển hoặc NHNN nơi đơn vị điều chuyển mở tài khoản) Hoặc Có TK 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN (mã đơn vị: đơn vị NHNN nhận điều chuyển, mã liên chi nhánh: NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố nơi đơn vị NHNN nhận điều chuyển mở tài khoản)
Khoản 1. Hạch toán giá trị công cụ, dụng cụ thuê ngoài Ngay sau khi nhận được công cụ, dụng cụ thuê ngoài, căn cứ Hợp đồng thuê công cụ, dụng cụ đã ký kết, lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng để hạch toán giá trị công cụ, dụng cụ thuê ngoài: Nợ TK 009002- Tài sản thuê ngoài (tài khoản chi tiết: Công cụ, dụng cụ thuê ngoài) Đồng thời mở Sổ chi tiết theo dõi công cụ, dụng cụ thuê ngoài theo từng tổ chức, cá nhân cho thuê và theo từng loại công cụ, dụng cụ.
Khoản 2. Hạch toán chi trả tiền thuê công cụ, dụng cụ - Trường hợp trả tiền thuê công cụ, dụng cụ theo định kỳ tháng: Khi trả tiền thuê, hạch toán: Nợ TK 899- Các khoản chi khác (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê công cụ, dụng cụ) Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) - Trường hợp trả trước tiền thuê công cụ, dụng cụ cho nhiều kỳ, hạch toán: Nợ TK 899- Các khoản chi khác Chi phí thuê công cụ, dụng cụ cho kỳ đầu tiên (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê công cụ, dụng cụ) Nợ TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê công cụ, dụng cụ chờ phân bổ) Có TK thích hợp (10100201, 102001,...) Định kỳ hàng tháng, phân bổ dần số tiền thuê công cụ, dụng cụ đã trả trước vào chi phí: Nợ TK 899- Các khoản chi khác (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê công cụ, dụng cụ) Có TK 318999- Chi phí khác chờ phân bổ (tài khoản chi tiết đã mở) - Trường hợp trả tiền thuê công cụ, dụng cụ sau (trả tiền sau theo định kỳ hoặc trả tiền 1 lần khi kết thúc Hợp đồng): Hàng tháng, tính và hạch toán số tiền thuê công cụ, dụng cụ phải trả vào chi phí: Nợ TK 899- Các khoản chi khác (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê công cụ, dụng cụ) Có TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác (tài khoản chi tiết: Tiền thuê công cụ, dụng cụ phải trả) Khi chi trả tiền thuê công cụ, dụng cụ, hạch toán: Nợ TK 899- Các khoản chi khác Chi phí thuê công cụ, dụng cụ phải trả trong kỳ chưa hạch toán dự trả (tài khoản chi tiết: Chi phí thuê công cụ, dụng cụ) Nợ TK 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác (tài khoản chi tiết đã mở) Có TK thích hợp (10100201, 102001,...)
Khoản 3. Hạch toán khi kết thúc Hợp đồng thuê công cụ, dụng cụ: Căn cứ vào Hợp đồng thuê công cụ, dụng cụ, lập Phiếu hạch toán Có tài khoản ngoại bảng để hạch toán tất toán giá trị công cụ, dụng cụ thuê ngoài và xuất công cụ, dụng cụ trả lại bên cho thuê: Có TK 009002- Tài sản thuê ngoài (tài khoản chi tiết: Công cụ, dụng cụ thuê ngoài)
Điều 27. Hạch toán công cụ, dụng cụ được cấp, biếu, tặng. Tại đơn vị NHNN được cấp, biếu, tặng công cụ, dụng cụ Căn cứ Biên bản nghiệm thu và giao nhận công cụ, dụng cụ, Biên bản đánh giá lại công cụ, dụng cụ được cấp, biếu, tặng và Quyết định tiếp nhận công cụ, dụng cụ được cấp, biếu, tặng của cấp có thẩm quyền, đơn vị NHNN nhập kho hoặc đưa vào sử dụng ngay, hạch toán: Nợ TK 305- Tài sản khác trong kho (Tài khoản thích hợp theo dõi công cụ, dụng cụ trong kho) Và/ hoặc Nợ TK 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ Có TK 799999-Thu khác Trường hợp xuất dùng ngay, đồng thời, lập Phiếu hạch toán Nợ tài khoản ngoại bảng: Nợ TK 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng
Chương IV. TRÁCH NHIỆM THỰC HIỆN VÀ ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 28. Trách nhiệm của các đơn vị NHNN
1. Cục Công nghệ thông tin tổ chức nâng cấp, chỉnh sửa hệ thống phần mềm ngân hàng lõi, kế toán, lập ngân sách đáp ứng theo quy định tại Thông tư này.
2. Vụ Tài chính- Kế toán làm đầu mối xử lý các vấn đề vướng mắc liên quan đến việc triển khai thực hiện Thông tư này.
3. Vụ Kiểm toán nội bộ có trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thực hiện Thông tư này.
4. Các đơn vị NHNN có trách nhiệm tuân thủ quy định tại Thông tư này và các quy định pháp luật có liên quan.
Điều 29. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 03 năm 2020.
2. Quyết định số 32/2008/QĐ-NHNN ngày 03/12/2008 của Thống đốc NHNN ban hành Chế độ hạch toán kế toán tài sản cố định, công cụ, dụng cụ và vật liệu của NHNN hết hiệu lực từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành.
Điều 30. Tổ chức thực hiện. Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Tài chính- Kế toán, Thủ trưởng các đơn vị liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước, Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện Thông tư này.
Khoản 1. Nguyên tắc giải quyết sự cố giao thông đường sắt:
a) Các sự cố giao thông đường sắt phải được lập biên bản;
b) Khi sự cố giao thông đường sắt xảy ra ở khu gian, việc lập biên bản do trưởng tàu hoặc lái tàu (nếu tàu không có trưởng tàu) thực hiện. Trường hợp sự cố giao thông đường sắt xảy ra trong phạm vi ga, việc lập biên bản do trực ban chạy tàu hoặc trưởng ga hoặc nhân viên phục vụ chạy tàu tại ga (đối với đường sắt đô thị) thực hiện;
c) Sự cố giao thông đường sắt phải được thông tin, báo cáo kịp thời cho các tổ chức, cá nhân có liên quan.