NaverHustQA/TVPL huggingface dataset:
Khoản 1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các khoản đầu tư của TCTCVM được phép đầu tư theo quy định của pháp luật. TCTCVM không được sử dụng tài khoản này trong trường hợp pháp luật chưa có quy định hoặc TCTCVM chưa được cấp phép về hoạt động đầu tư;
b) Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư theo từng kỳ hạn, từng đối tượng nhận đầu tư, ngày phát hành, lãi suất, ngày đến hạn...;
c) TCTCVM phải hạch toán đầy đủ, kịp thời doanh thu, chi phí phát sinh từ các khoản đầu tư theo quy định của pháp luật về tài chính, kế toán;
d) Việc trích lập và sử dụng dự phòng tổn thất đối với khoản đầu tư được thực hiện theo quy định của pháp luật;
đ) Đối với các khoản đầu tư, nếu chưa được lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định của pháp luật, kế toán phải đánh giá khả năng thu hồi. Trường hợp có bằng chứng chắc chắn cho thấy một phần hoặc toàn bộ khoản đầu tư có thể không thu hồi được, kế toán phải ghi nhận số tổn thất vào chi phí tài chính trong kỳ. Trường hợp số tổn thất không thể xác định được một cách đáng tin cậy, kế toán có thể không ghi giảm khoản đầu tư nhưng phải thuyết minh trên Báo cáo tài chính về khả năng thu hồi của khoản đầu tư.
Khoản 2. Tài khoản 121 có các tài khoản cấp 2, cấp 3 sau: Tài khoản 1211 - Trái phiếu Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại trái phiếu Chính phủ mà TCTCVM đang đầu tư. Bên Nợ: - Giá trị trái phiếu Chính phủ TCTCVM mua vào. Bên Có: - Giá trị trái phiếu Chính phủ TCTCVM bán ra. - Giá trị trái phiếu Chính phủ được thanh toán tiền. Số dư bên Nợ: - Phản ánh giá trị trái phiếu Chính phủ hiện TCTCVM đang đầu tư. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại trái phiếu Chính phủ. Tài khoản 1212 - Tiền gửi có kỳ hạn tại các tổ chức tín dụng Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền gửi có kỳ hạn bằng đồng Việt Nam, bằng ngoại tệ TCTCVM gửi tại các tổ chức tín dụng (sau đây gọi tắt là TCTD) khác. Tài khoản 12121- Tiền gửi có kỳ hạn bằng đồng Việt Nam tại các TCTD Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền gửi có kỳ hạn bằng đồng Việt Nam TCTCVM gửi tại các TCTD khác. Bên Nợ: - Số tiền TCTCVM gửi vào các TCTD khác. Bên Có: - Số tiền TCTCVM rút ra. Số dư bên Nợ: - Số tiền của TCTCVM đang gửi tại các TCTD khác. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng TCTD nhận tiền gửi. Tài khoản 12122 - Tiền gửi có kỳ hạn bằng ngoại tệ tại các TCTD Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền gửi có kỳ hạn bằng ngoại tệ TCTCVM gửi tại các TCTD khác. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ TCTCVM gửi vào các TCTD khác. - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo. Bên Có: - Giá trị ngoại tệ TCTCVM rút ra. - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo. Số dư bên Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ của TCTCVM đang gửi tại các TCTD khác. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng TCTD nhận tiền gửi. Tài khoản 1218- Các khoản đầu tư khác Các tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các khoản đầu tư khác mà TCTCVM đang đầu tư. Bên Nợ: - Giá trị các khoản đầu tư tăng. Bên Có: - Giá trị các khoản đầu tư giảm. Số dư bên Nợ: - Phản ánh giá trị khoản đầu tư khác hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản đầu tư. Tài khoản 1219- Dự phòng các khoản đầu tư Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích lập, xử lý và hoàn nhập dự phòng tổn thất các khoản đầu tư trái phiếu Chính phủ, các khoản đầu tư khác, TCTCVM phải tuân thủ theo đúng quy định hiện hành về việc trích lập, xử lý và hoàn nhập dự phòng tổn thất các khoản đầu tư theo quy định pháp luật. Bên Nợ: - Số dự phòng của khoản đầu tư được sử dụng. - Số dự phòng của khoản đầu tư được hoàn nhập. Bên Có: - Số dự phòng của khoản đầu tư được trích lập. Số dư bên Có: - Phản ánh số dự phòng tổn thất của khoản đầu tư hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở 01 tài khoản chi tiết.
Khoản 2. Tài khoản 130 có các tài khoản cấp 2, cấp 3 sau: Tài khoản 1301- Tiền gửi không kỳ hạn tại các ngân hàng thương mại Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền gửi không kỳ hạn bằng đồng Việt Nam, bằng ngoại tệ TCTCVM gửi tại các TCTD khác. Tài khoản 13011- Tiền gửi không kỳ hạn bằng đồng Việt Nam tại các ngân hàng thương mại Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền gửi không kỳ hạn bằng đồng Việt Nam TCTCVM gửi tại các ngân hàng thương mại. Bên Nợ: - Số tiền TCTCVM gửi vào các NHTM. Bên Có: - Số tiền TCTCVM rút ra. Số dư bên Nợ: - Số tiền của TCTCVM đang gửi tại các NHTM khác. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng NHTM nhận tiền gửi. Tài khoản 13012 - Tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ tại các ngân hàng thương mại Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ TCTCVM gửi tại các ngân hàng thương mại. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ TCTCVM gửi vào các NHTM. - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo. Bên Có: - Giá trị ngoại tệ TCTCVM rút ra. - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo. Số dư bên Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ của TCTCVM đang gửi tại các NHTM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng NHTM nhận tiền gửi.
Khoản 1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền TCTCVM cho khách hàng vay;
b) Tài khoản này không phản ánh các khoản cho vay từ nguồn vốn nhận ủy thác được hạch toán trên tài khoản 441 “Vốn nhận ủy thác cho vay”;
c) TCTCVM phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản cho vay theo từng hợp đồng hoặc khế ước vay, theo kỳ hạn vay, thời hạn trả nợ, lãi suất, theo từng đối tượng vay, số đã trả;
d) TCTCVM phải thực hiện đúng các quy định của pháp luật hiện hành đối với TCTCVM trong hoạt động cho vay như đối tượng cho vay, thời hạn cho vay, tài sản bảo đảm tiền vay;
đ) TCTCVM thực hiện phân loại nợ các khoản cho vay khách hàng và hạch toán kế toán các khoản vay đã phân loại theo nhóm nợ đảm bảo đúng quy định hiện hành việc phân loại nợ áp dụng cho TCTCVM.
Khoản 2. Tài khoản 201 có các tài khoản cấp 2 sau: Tài khoản 2011- Cho vay ngắn hạn khách hàng tài chính vi mô Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam mà TCTCVM cho khách hàng tài chính vi mô vay ngắn hạn. Tài khoản 2011 có các tài khoản cấp 3 sau: Tài khoản 20111- Nợ đủ tiêu chuẩn Tài khoản 20112- Nợ cần chú ý Tài khoản 20113- Nợ dưới tiêu chuẩn Tài khoản 20114- Nợ nghi ngờ mất vốn Tài khoản 20115- Nợ có khả năng mất vốn Kết cấu và nội dung phản ánh các tài khoản cấp 3 thuộc tài khoản 2011: Bên Nợ: - Số tiền cho khách hàng vay. - Chuyển từ tài khoản thích hợp sang. Bên Có: - Số tiền khách hàng trả nợ. - Chuyển sang tài khoản thích hợp. Số dư bên Nợ: - Phản ánh số tiền khách hàng đang nợ TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng vay tiền. Tài khoản 2012- Cho vay trung hạn khách hàng tài chính vi mô Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam mà TCTCVM cho khách hàng tài chính vi mô vay trung hạn. Tài khoản 2012 có các tài khoản cấp 3 sau: Tài khoản 20121- Nợ đủ tiêu chuẩn Tài khoản 20122- Nợ cần chú ý Tài khoản 20123- Nợ dưới tiêu chuẩn Tài khoản 20124- Nợ nghi ngờ mất vốn Tài khoản 20125- Nợ có khả năng mất vốn Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 2012 giống tài khoản 2011. Tài khoản 2013- Cho vay dài hạn khách hàng tài chính vi mô Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam mà TCTCVM cho khách hàng tài chính vi mô vay dài hạn. Tài khoản 2013 có các tài khoản cấp 3 sau: Tài khoản 20131- Nợ đủ tiêu chuẩn Tài khoản 20132- Nợ cần chú ý Tài khoản 20133- Nợ dưới tiêu chuẩn Tài khoản 20134- Nợ nghi ngờ mất vốn Tài khoản 20135- Nợ có khả năng mất vốn Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 2013 giống tài khoản 2011. Tài khoản 2014- Cho vay ngắn hạn khách hàng khác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam mà TCTCVM cho khách hàng khác vay ngắn hạn. Tài khoản 2014 có các tài khoản cấp 3 sau: Tài khoản 20141- Nợ đủ tiêu chuẩn Tài khoản 20142- Nợ cần chú ý Tài khoản 20143- Nợ dưới tiêu chuẩn Tài khoản 20144- Nợ nghi ngờ mất vốn Tài khoản 20145- Nợ có khả năng mất vốn Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 2014 giống tài khoản 2011. Tài khoản 2015- Cho vay trung hạn khách hàng khác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam mà TCTCVM cho khách hàng khác vay trung hạn. Tài khoản 2015 có các tài khoản cấp 3 sau: Tài khoản 20151- Nợ đủ tiêu chuẩn Tài khoản 20152- Nợ cần chú ý Tài khoản 20153- Nợ dưới tiêu chuẩn Tài khoản 20154- Nợ nghi ngờ mất vốn Tài khoản 20155- Nợ có khả năng mất vốn Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 2015 giống tài khoản 2011. Tài khoản 2016- Cho vay dài hạn khách hàng khác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam mà TCTCVM cho khách hàng khác vay dài hạn. Tài khoản 2016 có các tài khoản cấp 3 sau: Tài khoản 20161- Nợ đủ tiêu chuẩn Tài khoản 20162- Nợ cần chú ý Tài khoản 20163- Nợ dưới tiêu chuẩn Tài khoản 20164- Nợ nghi ngờ mất vốn Tài khoản 20165- Nợ có khả năng mất vốn Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 2016 giống tài khoản 2011.
Khoản 1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền TCTCVM cho khách hàng trong nước vay theo mục đích chỉ định bằng nguồn vốn ủy thác của Chính phủ, các tổ chức, cá nhân trong và nước ngoài theo quy định của pháp luật;
b) TCTCVM phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản cho vay theo từng hợp đồng hoặc khế ước vay, theo kỳ hạn vay, thời hạn trả nợ, theo từng đối tượng khách hàng vay, số đã trả;
c) TCTCVM phải thực hiện đúng các quy định của pháp luật hiện hành đối với TCTCVM trong hoạt động cho vay như đối tượng cho vay, thời hạn cho vay, tài sản bảo đảm tiền vay, mục đích cho vay;
d) TCTCVM thực hiện phân loại nợ các khoản cho vay bằng nguồn vốn ủy thác và hạch toán kế toán các khoản vay đã phân loại theo nhóm nợ đảm bảo đúng quy định hiện hành việc phân loại nợ áp dụng cho TCTCVM.
Khoản 1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ cho vay chờ xử lý, bao gồm: các khoản nợ có tài sản đảm bảo nhận thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm chờ xử lý; Các khoản nợ liên quan đến vụ án đang chờ xét xử;
b) TCTCVM phải mở sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ cho vay theo từng hợp đồng hoặc khế ước vay, theo kỳ hạn vay, thời hạn trả nợ, theo từng đối tượng khách hàng vay, số đã trả;
c) TCTCVM chuyển các khoản nợ cho vay đang theo dõi tại tài khoản 201, 251 sang theo dõi tại tài khoản này để chờ xử lý.
Khoản 2. Tài khoản 281 có các tài khoản cấp 2 sau: Tài khoản 2811- Các khoản nợ đã có tài sản bảo đảm nhận thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm chờ xử lý Tài khoản này để phản ánh các khoản nợ cho vay của khách hàng đã có tài sản bảo đảm nhận thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm nhưng chưa hoàn tất thủ tục chuyển quyền sở hữu cho TCTCVM (tài sản bảo đảm). Bên Nợ: - Số nợ cho vay chờ xử lý tăng. Bên Có: - Số nợ cho vay chờ xử lý giảm. Số dư bên Nợ: - Phản ánh số nợ cho vay chưa thu được đã có tài sản bảo đảm đang chờ xử lý. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có khoản nợ chờ xử lý. Tài khoản 2812- Các khoản nợ liên quan đến vụ án đang chờ xét xử Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ liên quan đến vụ án đang trong thời gian chờ xét xử của các cơ quan luật pháp. TCTCVM căn cứ hồ sơ vay nợ và các hồ sơ có liên quan để chuyển vào tài khoản này các khoản dư nợ liên quan tới vụ án đang chờ xét xử. Bên Nợ: - Số nợ liên quan tới vụ án đang chờ xét xử tăng. Bên Có: - Số nợ liên quan tới vụ án đang chờ xét xử giảm. Số dư bên Nợ: - Phản ánh số nợ liên quan tới vụ án đang chờ xét xử của các cơ quan luật pháp. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có khoản nợ liên quan đến vụ án đang trong thời gian chờ xét xử.
Điều 11. Tài khoản 291- Nợ cho vay được khoanh
1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền TCTCVM cho các khách hàng vay đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền chấp thuận khoanh nợ cho các khoản nợ này không phải trả lãi;
b) TCTCVM mở sổ chi tiết theo từng khoản nợ cho vay được khoanh theo từng hợp đồng hoặc khế ước vay, theo kỳ hạn vay, thời hạn trả nợ, theo từng đối tượng khách hàng vay, số đã trả.
2. Tài khoản 291 có các tài khoản cấp 2 sau: 2911- Cho vay ngắn hạn 2912- Cho vay trung hạn 2913- Cho vay dài hạn
3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 291: Bên Nợ: - Số tiền cho vay đã được khoanh. Bên Có: - Số tiền cho vay khách hàng trả nợ. - Số tiền được chấp thuận cho xử lý. Số dư bên Nợ: - Phản ánh số nợ cho vay được khoanh hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có nợ cho vay được khoanh.
Khoản 1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh việc TCTCVM lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng rủi ro đối với các khoản cho vay theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng khoản dự phòng rủi ro để xử lý rủi ro trong hoạt động cho vay của TCTCVM;
b) Khoản dự phòng rủi ro cho vay để xử lý những tổn thất do các rủi ro có thể xảy ra khi cho vay, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán, TCTCVM phải trích lập dự phòng đối với các khoản cho vay, hạch toán vào chi phí của TCTCVM;
c) TCTCVM phải mở sổ chi tiết để theo dõi số dự phòng cụ thể cho từng khoản nợ, từng khách hàng vay;
d) Việc trích lập, hoàn nhập dự phòng rủi ro cho vay và việc xử lý các khoản nợ không có khả năng thu hồi phải theo quy định của pháp luật hiện hành về trích lập và sử dụng khoản dự phòng rủi ro để xử lý rủi ro trong hoạt động cho vay của TCTCVM.
Khoản 2. Tài khoản 299 có các tài khoản cấp 2, cấp 3 như sau: 2991- Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng tài chính vi mô 29911- Dự phòng cụ thể 29912- Dự phòng chung 2992- Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng khác 29921- Dự phòng cụ thể 29922- Dự phòng chung 2993- Dự phòng rủi ro cho vay bằng nguồn vốn ủy thác 29931- Dự phòng cụ thể 29932- Dự phòng chung 2994- Dự phòng rủi ro các khoản nợ chờ xử lý 29941- Dự phòng cụ thể 29942- Dự phòng chung 2995- Dự phòng rủi ro nợ được khoanh 29951- Dự phòng cụ thể 29952- Dự phòng chung
Khoản 3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 299: Bên Nợ: - Sử dụng dự phòng để xử lý các khoản rủi ro cho vay. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Bên Có: - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Số dư bên Có: - Phản ánh số dự phòng rủi ro cho vay hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở 1 tài khoản chi tiết.
Khoản 2. Tài khoản 301 có các tài khoản cấp 2 sau: 3011- Nhà cửa, vật kiến trúc 3012- Máy móc, thiết bị 3013- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn 3014- Thiết bị, dụng cụ quản lý 3019- Tài sản cố định hữu hình khác
Khoản 1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ của TCTCVM. Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị, thời gian sử dụng quy định đối với TSCĐ;
b) Kế toán nhập, xuất, tồn kho công cụ, dụng cụ trên Tài khoản 311 được thực hiện theo giá gốc. Nguyên tắc xác định giá gốc nhập kho công cụ, dụng cụ được thực hiện như quy định trong chuẩn mực “hàng tồn kho”: Giá gốc của công cụ, dụng cụ mua vào được xác định là giá mua ghi trên hóa đơn, các khoản thuế không được hoàn lại và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến công cụ, dụng cụ mua vào (nếu có). Việc tính giá xuất kho trong kỳ được thực hiện theo phương pháp giá thực tế đích danh hoặc Phương pháp bình quân gia quyền. TCTCVM lựa chọn phương pháp tính giá nào thì phải đảm bảo tính nhất quán trong cả niên độ kế toán;
c) Đối với các công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ khi xuất dùng cho kinh doanh, TCTCVM ghi nhận toàn bộ một lần vào chi phí quản lý;
d) Trường hợp công cụ, dụng cụ có giá trị lớn, liên quan đến hoạt động kinh doanh trong nhiều kỳ kế toán thì được ghi nhận vào Tài khoản 3813 “Chi phí chờ phân bổ” và phân bổ dần vào chi phí trong kỳ.
Khoản 2. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 311: Bên Nợ: - Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ nhập kho. - Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê. Bên Có: - Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ xuất kho sử dụng cho hoạt động kinh doanh. - Chiết khấu thương mại khi mua công cụ, dụng cụ được hưởng. - Trị giá công cụ, dụng cụ trả lại cho người bán hoặc được người bán giảm giá. - Trị giá công cụ, dụng cụ thiếu phát hiện trong kiểm kê. Số dư bên Nợ: - Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng nhóm hoặc từng loại công cụ, dụng cụ.
Khoản 2. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 313: Bên Nợ: - Trị giá thực tế của vật liệu nhập kho. - Trị giá vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê. Bên Có: - Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào kinh doanh. - Trị giá vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua. - Chiết khấu thương mại vật liệu khi mua được hưởng. - Trị giá vật liệu thiếu mất phát hiện khi kiểm kê. Số dư bên Nợ: - Trị giá thực tế của vật liệu tồn kho hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng nhóm hoặc từng loại vật liệu.
Khoản 2. Tài khoản 321 có các tài khoản cấp 2, cấp 3 sau: 3211- Mua sắm tài sản cố định 3212- Chi phí xây dựng cơ bản 32121- Chi phí công trình 32122- Vật liệu dùng cho xây dựng cơ bản 32123- Chi phí nhân công 32129- Chi phí khác 3213- Sửa chữa lớn tài sản cố định
Khoản 2. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 241 - Xây dựng cơ bản dở dang Bên Nợ: - Chi phí đầu tư XDCB, mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh (TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình); - Chi phí mua sắm bất động sản đầu tư (trường hợp cần có giai đoạn đầu tư xây dựng); - Chi phí đầu tư XDCB bất động sản đầu tư; - Chi phí cải tạo, nâng cấp, sửa chữa lớn TSCĐ, BĐSĐT. Bên Có: - Giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư XDCB, mua sắm đã hoàn thành đưa vào sử dụng; - Giá trị bất động sản đầu tư hình thành qua đầu tư XDCB đã hoàn thành; - Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản chi phí duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt; - Kết chuyển chi phí cải tạo, nâng cấp, sửa chữa lớn TSCĐ, BĐSĐT phát sinh sau ghi nhận ban đầu vào các tài khoản có liên quan khi quyết toán được duyệt. Số dư Nợ: - Chi phí dự án đầu tư xây dựng và sửa chữa lớn TSCĐ, BĐSĐT dở dang; - Giá trị công trình xây dựng và sửa chữa lớn TSCĐ, BĐSĐTT đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt; - Giá trị bất động sản đầu tư đang đầu tư xây dựng dở dang.
Điều 20. Tài khoản 351 - Các khoản phải thu bên ngoài
1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản TCTCVM phải thu bên ngoài;
b) TCTCVM phải mở tài khoản chi tiết theo dõi từng đối tượng phải thu, từng khoản phải thu;
c) Trong kế toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo quy định của pháp luật, có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được;
2. Tài khoản này có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền đã nhận trước hoặc số tiền đã thu nhiều hơn số phải thu (trường hợp cá biệt và trong chi tiết của từng đối tượng cụ thể).
3. Tài khoản 351 có các tài khoản cấp 2 sau: Tài khoản 3511- Phải thu từ cung ứng các dịch vụ tư vấn tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu từ việc cung ứng các dịch vụ tư vấn tài chính cho khách hàng theo quy định của pháp luật. Bên Nợ: - Số tiền phải thu từ cung ứng các dịch vụ tư vấn tài chính phát sinh. Bên Có: - Số tiền phải thu từ cung ứng các dịch vụ tư vấn tài chính đã thu được. Số dư bên Nợ: - Phản ánh số tiền TCTCVM phải thu từ cung ứng dịch vụ tư vấn tài chính hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng. Tài khoản 3512- Phải thu từ cung ứng dịch vụ thu hộ, chi hộ và chuyển tiền cho khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu từ việc cung ứng dịch vụ thu hộ, chi hộ và chuyển tiền cho khách hàng theo quy định của pháp luật. Bên Nợ: - Số tiền phải thu từ cung ứng dịch vụ thu hộ, chi hộ và chuyển tiền phát sinh. Bên Có: - Số tiền phải thu từ cung ứng dịch vụ thu hộ, chi hộ và chuyển tiền đã thu được. Số dư bên Nợ: - Phản ánh số tiền TCTCVM phải thu từ cung ứng dịch vụ thu hộ, chi hộ và chuyển tiền hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng. Tài khoản 3513- Phải thu từ hoạt động đại lý cung ứng dịch vụ bảo hiểm Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu từ làm đại lý cung ứng dịch vụ bảo hiểm theo quy định của pháp luật. Bên Nợ: - Số tiền phải thu từ làm đại lý cung ứng dịch vụ bảo hiểm phát sinh. Bên Có: - Số tiền phải thu từ làm đại lý cung ứng dịch vụ bảo hiểm đã thu được. Số dư bên Nợ: - Phản ánh số tiền TCTCVM phải thu từ làm đại lý cung ứng dịch vụ bảo hiểm hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng.
Điều 24. Tài khoản 366- Chi dự án
1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi dự án để thực hiện các nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội do Nhà nước hoặc Nhà tài trợ giao cho TCTCVM và không vì mục đích lợi nhuận. Các khoản chi dự án được trang trải bằng nguồn kinh phí dự án do Ngân sách Nhà nước cấp hoặc nguồn được viện trợ, tài trợ được xác định là không hoàn lại sau khi dự án hoàn thành theo điều kiện quy định tại văn bản cam kết;
b) TCTCVM phải mở sổ kế toán chi tiết chi dự án theo từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán;
c) Hạch toán chi dự án phải đảm bảo thống nhất với công tác lập dự toán và phải đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa sổ kế toán với chứng từ và Báo cáo tài chính.
2. Tài khoản 366 có các tài khoản cấp 2 sau: 3661- Chi quản lý dự án 3662- Chi thực hiện dự án
3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 366: Bên Nợ: - Các khoản chi dự án thực tế phát sinh. Bên Có: - Các khoản chi dự án sai quy định không được phê duyệt, phải xuất toán thu hồi. - Số chi dự án được duyệt quyết toán với nguồn kinh phí dự án. Số dư bên Nợ: - Các khoản chi dự án chưa được quyết toán hoặc quyết toán chưa được duyệt hiện có của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng dự án.
Điều 26. Tài khoản 382- Ủy thác cho vay
1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền TCTCVM chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác để thực hiện cho vay đối với khách hàng theo thỏa thuận hợp đồng ủy thác đã ký kết;
b) TCTCVM mở tài khoản chi tiết để theo dõi từng tổ chức nhận ủy thác, từng loại ủy thác cho vay.
2. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 382: Bên Nợ: - Số tiền TCTCVM đem đi ủy thác cho vay. Bên Có: - Số tiền tổ chức nhận ủy thác đã giải ngân theo hợp đồng. Số dư bên Nợ: - Phản ánh số tiền ủy thác cho vay hiện có tại TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức nhận ủy thác.
Điều 27. Tài khoản 391 - Lãi và phí phải thu
1. Nguyên tắc kế toán:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi và phí phải thu của TCTCVM, bao gồm: - Lãi phải thu từ tiền gửi mà TCTCVM gửi tại NHNN và tại các TCTD khác; - Lãi phải thu từ các khoản đầu tư; - Lãi phải thu từ hoạt động cho vay (bao gồm cả lãi phải thu từ hoạt động cho vay bằng nguồn vốn ủy thác); - Phí phải thu; - Lãi phải thu từ hoạt động khác.
b) Lãi phải thu được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất theo quy định tại hợp đồng.
c) Phí phải thu được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí thực tế phải thu từng kỳ.
d) Lãi và phí phải thu thể hiện số lãi, phí dồn tích mà TCTCVM đã hạch toán vào doanh thu nhưng chưa được thanh toán.
2. Tài khoản 391 có các tài khoản cấp 2, cấp 3 sau: 3911- Lãi phải thu từ tiền gửi 39111- Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt Nam 39112- Lãi phải thu từ tiền gửi bằng ngoại tệ 3912- Lãi phải thu từ các khoản đầu tư 3913- Lãi phải thu từ hoạt động cho vay 3914- Phí phải thu
3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 391: Bên Nợ: - Số lãi và phí phải thu tính cộng dồn. Bên Có: - Số tiền lãi và phí phải thu đã được trả. Số dư bên Nợ: - Phản ánh số lãi và phí còn phải thu của TCTCVM. Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo từng loại lãi, phí phải thu.