Khoản 2. Mục III- Nội dung hạch toán các tài khoản (đã được sửa đổi, bổ sung) được sửa đổi, bổ sung như sau: 2. Lãi phải thu từ tiền gửi thể hiện số lãi tính dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được tổ chức nhận tiền gửi thanh toán (chi trả). Bên Nợ ghi: - Số lãi phải thu dồn tích tăng. Bên Có ghi: - Số lãi phải thu dồn tích giảm. Số dư Nợ: - Phản ảnh số lãi tiền gửi còn phải thu của tổ chức tín dụng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền gửi.” 2. Số phí phải thu thể hiện số phí dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được khách hàng thanh toán. Bên Nợ ghi: - Số phí phải thu tăng. Bên Có ghi: - Số phí phải thu giảm. Số dư Nợ: - Phản ảnh số phí còn phải thu từ khách hàng. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho từng loại dịch vụ cung cấp hưởng phí.” 2. Lãi phải trả cho tiền gửi thể hiện số lãi tính dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng. Tài khoản 491 có các tài khoản cấp III sau: 4911- Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam 4912- Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại tệ 4913- Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam 4914- Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ Bên Có ghi: - Số lãi phải trả dồn tích tăng. Bên Nợ ghi: - Số lãi phải trả dồn tích giảm. Số dư Có: - Phản ảnh số tiền lãi phải trả dồn tích, chưa thanh toán. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền gửi.” 2. Lãi phải trả cho khoản nhận cấp tín dụng khác thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng. Tài khoản 495 có các tài khoản cấp III sau: 4951- Lãi phải trả cho khoản nhận cấp tín dụng khác bằng đồng Việt Nam. 4952- Lãi phải trả cho khoản nhận cấp tín dụng khác bằng ngoại tệ. Nội dung hạch toán tài khoản 495 giống như nội dung hạch toán tài khoản 491.” 2. Phí phải trả theo dõi trên tài khoản này thể hiện số phí tính dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho nhà cung cấp. Bên Có ghi: - Số phí phải trả tăng. Bên Nợ ghi: - Số phí phải trả giảm. Số dư Có: - Phản ảnh số phí còn phải trả cho các nhà cung cấp. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết cho từng nhà cung cấp.”
a) Sửa đổi tài khoản 139- Dự phòng rủi ro như sau: “Tài khoản 139- Dự phòng rủi ro Tài khoản này dùng để phản ảnh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được thành lập, hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng và tiền gửi tại các tổ chức tín dụng ở nước ngoài. Tài khoản 139 có các tài khoản cấp III sau: 1391- Dự phòng cụ thể 1392- Dự phòng chung Nội dung hạch toán các tài khoản này như sau: Bên Có ghi: - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí. Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro. - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định. Số dư Có: - Phản ảnh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Hạch toán chi tiết: - Mở 01 tài khoản chi tiết.”
b) Sửa đổi tài khoản 391- Lãi phải thu từ tiền gửi như sau: “Tài khoản 391- Lãi phải thu từ tiền gửi Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải thu dồn tích tính trên số tiền gửi mà Tổ chức tín dụng gửi tại Ngân hàng Nhà nước và tại các tổ chức tín dụng khác. Tài khoản 391 có các tài khoản cấp III sau: 3911- Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt Nam 3912- Lãi phải thu từ tiền gửi bằng ngoại tệ Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
c) Bổ sung vào tài khoản 394- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng tài khoản cấp III như sau: Tài khoản 3948- Lãi phải thu từ các hoạt động cấp tín dụng khác
d) Sửa đổi tài khoản 397- Phí phải thu như sau: “Tài khoản 397- Phí phải thu Tài khoản này dùng để phản ảnh số phí phải thu trong quá trình hoạt động của tổ chức tín dụng. Hạch toán trên tài khoản này cần phải thực hiện theo các quy định sau:
đ) Sửa đổi tài khoản 403- Vay Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt Nam như sau: “Tài khoản 403- Vay Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng vay Ngân hàng Nhà nước. Tài khoản 403 có các tài khoản cấp III như sau: 4031 - Vay theo hồ sơ tín dụng 4032 - Vay chiết khấu các giấy tờ có giá 4033 - Vay có bảo đảm bằng cầm cố giấy tờ có giá 4034 - Vay thanh toán bù trừ 4035 - Vay đặc biệt 4038 - Vay khác 4039 - Nợ quá hạn Nội dung hạch toán các tài khoản: 4031- Vay theo hồ sơ tín dụng 4032- Vay chiết khấu các giấy tờ có giá 4033- Vay có bảo đảm bằng cầm cố giấy tờ có giá 4034- Vay thanh toán bù trừ 4035- Vay đặc biệt 4038- Vay khác (bao gồm cả các khoản vay có thời hạn theo các mục tiêu Chính phủ chỉ định) Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng vay Ngân hàng Nhà nước trong hạn. Bên Có ghi: - Số tiền vay Ngân hàng Nhà nước. Bên Nợ ghi: - Số tiền trả nợ Ngân hàng Nhà nước. - Số tiền vay Ngân hàng Nhà nước chuyển sang tài khoản nợ quá hạn. Số dư Có: - Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đang vay Ngân hàng Nhà nước. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. Tài khoản 4039 - Nợ quá hạn Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng vay Ngân hàng Nhà nước đã quá hạn trả. Bên Có ghi: - Số tiền vay đã quá hạn trả (chuyển từ các tài khoản vay Ngân hàng Nhà nước sang). Bên Nợ ghi: - Số tiền trả nợ Ngân hàng Nhà nước. Số dư Có: - Phản ảnh số tiền vay Ngân hàng Nhà nước đã quá hạn trả. Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết.”
e) Bổ sung tài khoản 405- Giao dịch bán và mua lại trái phiếu Chính phủ với Kho bạc Nhà nước như sau: “Tài khoản 405 - Giao dịch bán và mua lại trái phiếu Chính phủ với Kho bạc Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ảnh các giao dịch bán và mua lại trái phiếu Chính phủ với Kho bạc Nhà nước bằng đồng Việt Nam phát sinh trong kỳ. Tài khoản này chỉ ghi nhận giá trị của hợp đồng giao dịch, không ghi nhận khoản lãi mà bên mua (Kho bạc Nhà nước) nhận hộ bên bán (t­ổ chức tín dụng) tại (các) thời điểm nằm trong thời hạn hợp đồng. Hạch toán vào tài khoản này tổ chức tín dụng phải chấp hành đúng các quy định của pháp luật về hình thức giao dịch, thời hạn giao dịch và thu nhập từ trái phiếu Chính phủ trong giao dịch bán và mua lại trái phiếu Chính phủ. Bên Có ghi: - Giá trị giao dịch lần 1 tại ngày thanh toán giao dịch lần 1 (tổ chức tín dụng bán cho Kho bạc Nhà nước). Bên Nợ ghi: - Giá trị giao dịch lần 1 tại ngày thanh toán giao dịch lần 2 (tổ chức tín dụng mua lại của Kho bạc Nhà nước). Số dư Có: - Giá trị giao dịch trái phiếu Chính phủ đang bán cho Kho bạc Nhà nước của tổ chức tín dụng khi chưa kết thúc thời hạn hợp đồng giao dịch. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại trái phiếu Chính phủ.”
g) Sửa đổi tài khoản 491- Lãi phải trả cho tiền gửi như sau: “Tài khoản 491- Lãi phải trả cho tiền gửi Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải trả dồn tích tính trên số tiền gửi của khách hàng đang gửi tại tổ chức tín dụng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
h) Bổ sung tài khoản 495- Lãi phải trả cho hoạt động nhận cấp tín dụng khác như sau: “Tài khoản 495- Lãi phải trả cho hoạt động nhận cấp tín dụng khác Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải trả dồn tích tính trên các khoản tổ chức tín dụng nhận cấp tín dụng khác từ Chính phủ và các tổ chức, cá nhân khác. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
i) Sửa đổi tài khoản 497- Phí phải trả như sau: “Tài khoản 497- Phí phải trả Tài khoản này dùng để phản ảnh số phí phải trả dồn tích khi tổ chức tín dụng sử dụng các sản phẩm, dịch vụ từ các nhà cung cấp. Hạch toán trên tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:
k) Sửa đổi tài khoản 749- Thu về hoạt động kinh doanh khác như sau: “Tài khoản 749- Thu về hoạt động kinh doanh khác”
l) Bổ sung tài khoản 953- Giá trị tài sản cho thuê tài chính theo thời gian sử dụng như sau: “Tài khoản 953- Giá trị tài sản cho thuê tài chính theo thời gian sử dụng Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị tài sản cho thuê tài chính được theo dõi theo mức độ giảm dần qua thời gian sử dụng, đảm bảo nguyên tắc giá trị tài sản cho thuê tài chính giảm dần và được chuyển giao cho bên đi thuê (nếu có thỏa thuận về việc chuyển giao) khi hết thời gian thuê. Tổ chức tín dụng đánh giá để xác định thời gian sử dụng của tài sản cho thuê tài chính và tính toán giá trị của tài sản cho thuê tài chính theo thời gian sử dụng theo công thức sau: Giá trị mua ban đầu của tài sản cho thuê tài chính chia (:) cho tổng thời gian sử dụng của tài sản cho thuê tài chính nhân (x) với thời gian sử dụng còn lại. Bên Nợ ghi: - Giá trị tài sản cho thuê tài chính theo thời gian sử dụng tăng. Bên Có ghi: - Giá trị tài sản cho thuê tài chính theo thời gian sử dụng giảm. Số dư Nợ: - Phản ảnh giá trị theo thời gian sử dụng của tài sản cho thuê tài chính. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản cho thuê tài chính.”
m) Sửa đổi tài khoản 995- Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý như sau: “Tài khoản 995- Tài sản bảo đảm nhận thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm chờ xử lý Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị tài sản bảo đảm mà tổ chức tín dụng nhận thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm chờ xử lý. Bên Nợ ghi: - Giá trị tài sản bảo đảm nhận thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm chờ xử lý. Bên Có ghi: - Giá trị tài sản bảo đảm nhận thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm đã xử lý. Số dư Nợ: - Phản ảnh giá trị tài sản bảo đảm nhận thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm chờ xử lý. Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản bảo đảm nhận thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm chờ xử lý. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết tài sản bảo đảm nhận thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của từng bên bảo đảm chờ xử lý.”