Khoản 2. Việc xuất tiền từ Quỹ dự trữ phát hành phải thực hiện theo quy định của Thống đốc NHNN. 2. Tại bộ phận quỹ, thủ quỹ mở sổ quỹ theo dõi theo từng loại tiền tệ để hạch toán các khoản thu, chi trong ngày và tồn quỹ cuối ngày. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt (bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ) thực tế; tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ và sổ kế toán tương ứng. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra để xác định nguyên nhân. Việc xử lý số chênh lệch thực hiện theo quy định hiện hành. Tài khoản 102 có các tài khoản cấp II sau: 102001- Tiền mặt bằng đồng Việt Nam 102002- Tiền mặt ngoại tệ Tài khoản 102001- Tiền mặt bằng đồng Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bằng đồng Việt Nam tại các đơn vị NHNN không quản lý Quỹ nghiệp vụ phát hành. Bên Nợ: - Số tiền mặt thu vào quỹ; Bên Có: - Số tiền mặt chi ra từ quỹ; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền mặt hiện có ở quỹ. Tài khoản 102002- Tiền mặt ngoại tệ Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ của đơn vị NHNN. Tài khoản 102002 có các tài khoản cấp III sau: 10200201- Ngoại tệ tại quỹ 10200202- Ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản 10200201- Ngoại tệ tại quỹ. Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ tại quỹ của đơn vị NHNN. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ nhập quỹ; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ xuất quỹ; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ hiện có tại quỹ. Tài khoản 10200202- Ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ chuyển cho các đơn vị khác đang trên đường đi. Trường hợp đơn vị nhận ngoại tệ đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì đơn vị đó không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ vận chuyển đến đơn vị nhận tiền; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ chuyển đến đơn vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận hoặc giấy báo của đơn vị nhận ngoại tệ); Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ ở đơn vị đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 103- Vàng Tài khoản này phản ánh giá trị vàng hiện có và tình hình sử dụng vàng thuộc dự trữ ngoại hối Nhà nước do NHNN quản lý. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 2. Khi tiến hành nhập, xuất vàng tại kho phải có phiếu nhập/ xuất kho, phiếu thu, phiếu chi và chứng từ có liên quan hợp pháp, hợp lệ theo quy định. 2. Khi nhận được chứng từ của đối tác gửi về, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của đối tác thì phải thông báo cho đối tác đó để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế toán ghi sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng kê của đối tác. Số chênh lệch được ghi vào bên Nợ tài khoản 314999- “Các khoản phải thu khách hàng khác” (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của bên đối tác) hoặc ghi vào bên Có tài khoản 414999- “Các khoản phải trả bên ngoài khác” (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của bên đối tác). Sau đó, phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ. Tài khoản 105 có các tài khoản cấp II sau: 105001- Tài sản quyền rút vốn đặc biệt tại IMF 105002- Tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác 105003- Tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài Tài khoản 105001- Tài sản quyền rút vốn đặc biệt tại IMF Tài khoản này dùng để hạch toán số SDR (quyền rút vốn đặc biệt- Special Drawing Rights) Việt Nam đang nắm giữ tại IMF. Bên Nợ: - Tăng số SDR Việt Nam nắm giữ từ SDR Việt Nam được phân bổ; - Tăng số SDR Việt Nam nắm giữ do NHNN mua SDR từ các nước thành viên IMF khác; - Tăng số SDR Việt Nam nắm giữ từ các giao dịch khác; Bên Có: - Giảm số SDR Việt Nam nắm giữ do trả nợ vốn vay hoặc do góp vốn vào IMF; - Giảm số SDR Việt Nam nắm giữ do bán SDR cho các nước thành viên IMF để mua ngoại tệ khác; - Giảm số SDR Việt Nam nắm giữ từ các giao dịch khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số SDR Việt Nam đang nắm giữ. Tài khoản 105002- Tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ của NHNN gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác. Tài khoản 105002 có tài khoản cấp III sau: 10500201- Tiền gửi không kỳ hạn 10500202- Tiền gửi có kỳ hạn 10500299- Tiền gửi khác Tài khoản 10500201- Tiền gửi không kỳ hạn Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của NHNN gửi không kỳ hạn tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ NHNN gửi vào ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ NHNN lấy ra; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ của NHNN đang gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác. Tài khoản 10500202- Tiền gửi có kỳ hạn Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của NHNN gửi có kỳ hạn tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác. Nội dung hạch toán tài khoản 10500202 giống nội dung hạch toán tài khoản 10500201. Tài khoản 10500299- Tiền gửi khác Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của NHNN gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác ngoài nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản 10500201, 10500202. Nội dung hạch toán tài khoản 10500299 giống nội dung hạch toán tài khoản 10500201. Tài khoản 105003- Tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại tệ của NHNN gửi tại ngân hàng nước ngoài. 10500301- Tiền gửi không kỳ hạn 10500302- Tiền gửi có kỳ hạn 10500399- Tiền gửi khác Nội dung hạch toán tài khoản 10500301, 10500302, 10500399 giống nội dung hạch toán tài khoản 10500201, 10500202, 10500299. Tài khoản 106- Tiền gửi khác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền gửi khác của NHNN ngoài những nội dung đã được hạch toán vào tài khoản thích hợp. Bên Nợ: - Số tiền đem đi gửi; Bên Có: - Số tiền gửi đã lấy ra; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền gửi khác hiện có. Tài khoản 107- Đầu tư chứng khoán ở nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại chứng khoán ở nước ngoài do NHNN đã đầu tư theo quy định về quản lý dự trữ ngoại hối nhà nước. Việc tính, hạch toán trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro đối với chứng khoán ở nước ngoài được thực hiện theo quy định. Tài khoản 107 có các tài khoản cấp II sau: 107001- Chứng khoán kinh doanh 107002- Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán 107003- Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Tài khoản 107001- Chứng khoán kinh doanh Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại chứng khoán NHNN mua vào, bán ra để hưởng chênh lệch giá theo quy định về quản lý dự trữ ngoại hối nhà nước. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo quy định sau: 2. Tiền lãi của chứng khoán nhận được trong thời gian nắm giữ chứng khoán được ghi vào thu nhập lãi. Tài khoản 107001 có các tài khoản cấp III sau: 10700101- Chứng khoán Chính phủ 10700102- Chứng khoán của Ngân hàng Trung ương 10700103- Chứng khoán của Ngân hàng thương mại 10700199- Chứng khoán của tổ chức quốc tế khác Bên Nợ: - Giá trị chứng khoán tăng; Bên Có: - Giá trị chứng khoán giảm; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị chứng khoán NHNN đang đầu tư. Tài khoản 107002- Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán của Chính phủ hay tổ chức nước ngoài phát hành mà NHNN đang đầu tư sẵn sàng để bán, không thuộc loại mua vào bán ra thường xuyên nhưng có thể bán bất cứ lúc nào xét thấy có lợi. Tài khoản 107002 có các tài khoản cấp III sau: 10700201 - Chứng khoán Chính phủ 10700202- Chứng khoán của Ngân hàng Trung ương 10700203- Chứng khoán của Ngân hàng thương mại 10700299- Chứng khoán của tổ chức quốc tế khác Hạch toán các tài khoản này phải thực hiện theo quy định sau: 2. Trong trường hợp quy định và điều kiện công nghệ tin học cho phép, tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực (lãi suất thực là tỷ lệ lãi dùng để quy đổi các khoản tiền sẽ nhận được trong tương lai trong suốt thời gian cho bên khác sử dụng tài sản về giá trị ghi nhận ban đầu tại thời điểm chuyển giao tài sản cho bên sử dụng), kế toán phải mở tài khoản chi tiết để theo dõi giá mua, giá trị điều chỉnh chứng khoán đầu tư của từng loại chứng khoán để phản ánh giá trị hợp lý của chứng khoán đầu tư tại thời điểm lập báo cáo. Tài khoản Mệnh giá chứng khoán đầu tư: Bên Nợ: - Mệnh giá chứng khoán đầu tư; Bên Có: - Tất toán mệnh giá chứng khoán đầu tư được bán ra hoặc khi đến hạn được bên phát hành thanh toán; Số dư Nợ: - Tổng mệnh giá chứng khoán đầu tư NHNN đang đầu tư, sở hữu. Tài khoản Chiết khấu chứng khoán đầu tư: Bên Nợ: - Phân bổ giá trị chiết khấu chứng khoán đầu tư trong kỳ; - Tất toán giá trị chiết khấu chứng khoán (nếu có) khi bán trước hạn; Bên Có: - Giá trị chiết khấu chứng khoán đầu tư; Số dư Có: - Tổng giá trị chiết khấu của chứng khoán đầu tư NHNN đang đầu tư, sở hữu. Tài khoản Phụ trội chứng khoán đầu tư: Bên Nợ: - Giá trị phụ trội chứng khoán đầu tư; Bên Có: - Phân bổ giá trị phụ trội chứng khoán đầu tư trong kỳ; - Tất toán giá trị phụ trội chứng khoán (nếu có) khi bán trước hạn; Số dư Nợ: - Tổng giá trị phụ trội của chứng khoán đầu tư NHNN đang đầu tư, sở hữu. Tài khoản 107003- Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán Nợ của Chính phủ hay tổ chức nước ngoài phát hành mà NHNN đang đầu tư, có chiến lược giữ đến ngày đáo hạn (ngày được thanh toán). Tài khoản 107003 có các tài khoản cấp III sau: 10700301- Chứng khoán Chính phủ 10700302- Chứng khoán của Ngân hàng Trung ương 10700303- Chứng khoán của Ngân hàng thương mại 10700399- Chứng khoán của tổ chức quốc tế khác Nội dung hạch toán tài khoản 10700301, 10700302, 10700303, 10700399 giống nội dung hạch toán tài khoản 10700201, 10700202, 10700203, 10700299. Tài khoản 108- Lãi phải thu từ vàng, tiền gửi và đầu tư chứng khoán ở nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản lãi NHNN phải thu dồn tích từ vàng, tiền gửi và đầu tư chứng khoán ở nước ngoài mà NHNN chưa được thanh toán. Hạch toán các tài khoản này phải thực hiện theo quy định sau: 2. Lãi phải thu thể hiện số lãi tính dồn tích mà NHNN đã hạch toán vào thu nhập; Lãi dồn tích trước đầu tư đối với chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán và chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn nhưng chưa được thanh toán. Tài khoản 108 có các tài khoản cấp II sau: 108001- Lãi phải thu từ vàng gửi ở nước ngoài 108002- Lãi phải thu từ tài sản quyền rút vốn đặc biệt tại IMF 108003- Lãi phải thu từ tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác 108004- Lãi phải thu từ tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài 108006- Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán 108007- Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn 108999- Lãi phải thu khác Tài khoản 108001- Lãi phải thu từ vàng gửi ở nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh lãi phải thu dồn tích từ vàng gửi ở nước ngoài mà NHNN chưa được thanh toán. Bên Nợ: - Số tiền lãi phải thu từ vàng gửi ở nước ngoài; Bên Có: - Số tiền lãi đã hạch toán phải thu được thanh toán; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền lãi từ vàng gửi ở nước ngoài đã hạch toán phải thu chưa được thanh toán. Tài khoản 108002- Lãi phải thu từ tài sản quyền rút vốn đặc biệt tại IMF Tài khoản này dùng để phản ánh lãi phải thu dồn tích từ số SDR mà Việt Nam đang nắm giữ trên tài khoản Tài sản quyền rút vốn đặc biệt tại IMF mà chưa được thanh toán. Nội dung hạch toán tài khoản 108002 giống nội dung hạch toán tài khoản 108001. Tài khoản 108003- Lãi phải thu từ tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác Tài khoản này dùng để phản ánh lãi phải thu dồn tích từ tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác mà NHNN chưa được thanh toán. Nội dung hạch toán tài khoản 108003 giống nội dung hạch toán tài khoản 108001. Tài khoản 108004- Lãi phải thu từ tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh lãi phải thu dồn tích từ tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài. Nội dung hạch toán tài khoản 108004 giống nội dung hạch toán tài khoản 108001. Tài khoản 108006- Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán Tài khoản này dùng để phản ánh lãi phải thu dồn tích từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán mà NHNN chưa được thanh toán. Tài khoản 108006 có các tài khoản cấp III sau: 10800601- Lãi dồn tích giai đoạn trước đầu tư 10800602- Lãi dồn tích tính từ thời điểm đầu tư Tài khoản 10800601- Lãi dồn tích giai đoạn trước đầu tư Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi dồn tích giai đoạn trước đầu tư đối với chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán nhưng chưa được thanh toán. Bên Nợ: - Số tiền lãi phải thu giai đoạn trước đầu tư; Bên Có: - Số tiền lãi phải thu giai đoạn trước đầu tư được thanh toán; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền lãi phải thu giai đoạn trước đầu tư chưa được thanh toán. Tài khoản 10800602- Lãi dồn tích tính từ thời điểm đầu tư Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi dồn tích tính từ thời điểm đầu tư đối với chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán chưa được thanh toán. Bên Nợ: - Số tiền lãi phải thu tính từ thời điểm đầu tư; Bên Có: - Số tiền lãi phải thu tính từ thời điểm đầu tư được thanh toán; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền lãi phải thu tính từ thời điểm đầu tư chưa được thanh toán. Tài khoản 108007- Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Tài khoản này dùng để phản ánh lãi phải thu dồn tích từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn mà NHNN chưa được thanh toán. Tài khoản 108007 có các tài khoản cấp III sau: 10800701- Lãi dồn tích giai đoạn trước đầu tư 10800702- Lãi dồn tích tính từ thời điểm đầu tư Nội dung hạch toán tài khoản 10800701, 10800702 giống nội dung hạch toán tài khoản 10800601, 10800602. Tài khoản 108999- Lãi phải thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh lãi phải thu dồn tích từ các khoản khác ngoài các khoản đã hạch toán vào tài khoản thích hợp. Nội dung hạch toán tài khoản 108999 giống nội dung hạch toán tài khoản 108001. Tài khoản 109- Dự phòng rủi ro vàng, tiền gửi và đầu tư chứng khoán ở nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập khoản dự phòng rủi ro đối với tiền gửi, vàng và chứng khoán đầu tư ở nước ngoài theo quy định hiện hành. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo quy định sau: 2. Việc trích lập dự phòng rủi ro đối với tiền gửi, vàng và chứng khoán đầu tư phải thực hiện theo từng khoản mục tài sản hiện có của NHNN. 2. Chênh lệch giữa số tiền được thanh toán (giá mua/bán lại, số tiền thanh toán khi đến hạn) và giá mua trên hợp đồng, NHNN tính và hạch toán vào các tài khoản thu nhập/chi phí theo nguyên tắc cơ sở dồn tích. Tổng số lãi phải thu/phải trả cộng dồn đến thời điểm thanh toán (bán/mua lại, thanh toán khi đến hạn) của giấy tờ có giá phải bằng chênh lệch giữa giá mua lại và số tiền được thanh toán. 2. Chênh lệch giữa số tiền được thanh toán (giá mua/bán lại, số tiền thanh toán khi đến hạn) và giá mua trên hợp đồng, NHNN tính và hạch toán vào các tài khoản thu nhập/chi phí theo nguyên tắc cơ sở dồn tích. Tổng số lãi phải thu/phải trả cộng dồn đến thời điểm thanh toán (bán/mua lại, thanh toán khi đến hạn) của giấy tờ có giá phải bằng chênh lệch giữa giá mua lại và số tiền được thanh toán. 2. Mức tính, trích lập dự phòng rủi ro cụ thể sẽ thực hiện theo quy định của Thống đốc NHNN về việc xác định, trích lập, quản lý và sử dụng khoản dự phòng rủi ro của NHNN. Tài khoản 207 có các tài khoản cấp II sau: 207001- Dự phòng rủi ro cho vay tổ chức tín dụng trong nước 207002- Dự phòng rủi ro từ hoạt động nghiệp vụ thị trường mở 207004- Dự phòng rủi ro cho vay trên thị trường quốc tế 207999- Dự phòng rủi ro khác Bên Có: - Số dự phòng rủi ro được trích lập; Bên Nợ: - Sử dụng dự phòng rủi ro để xử lý; - Hoàn nhập số dự phòng rủi ro đã trích lập; Số dư Có: - Phản ánh số dự phòng rủi ro hiện có cuối kỳ. Loại 3: Tài sản cố định và tài sản Có khác Loại tài khoản này phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động các loại tài sản cố định và tài sản Có khác của NHNN. Tài khoản 301- Kim loại quý, Đá quý Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị kim loại quý, đá quý trong kho của NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo quy định sau: Giá trị kim loại quý, đá quý (bao gồm cả vàng không thuộc dự trữ ngoại hối như vàng trang sức...) hạch toán trên tài khoản này như sau: - Giá nhập kho, bao gồm giá mua thực tế, thuế (nếu có), các chi phí vận chuyển, bốc xếp... (nếu có); - Giá xuất kho xác định theo phương pháp tính theo giá đích danh. Tài khoản 301 có các tài khoản cấp II sau: 301001- Kim loại quý 301002- Đá quý Tài khoản 301001- Kim loại quý Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị kim loại quý hiện có và tình hình xuất, nhập kho kim loại quý của NHNN. Tài khoản này 301001 có các tài khoản cấp III sau: 30100101- Bạc 30100102- Kim loại quý khác trong kho 30100103- Kim loại quý đang vận chuyển Tài khoản 30100101- Bạc Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị bạc và tình hình xuất, nhập kho bạc của NHNN. Bên Nợ: - Giá trị bạc nhập kho; Bên Có: - Giá trị bạc xuất kho; Sơ dư Nợ: - Phản ánh giá trị bạc tồn kho. Tài khoản 30100102- Kim loại quý khác trong kho Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị kim loại quý khác và tình hình xuất, nhập kho kim loại quý khác của NHNN. Nội dung hạch toán tài khoản 30100102 giống nội dung hạch toán tài khoản 30100101. Tài khoản 30100103- Kim loại quý đang vận chuyển Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị bạc và kim loại quý khác chuyển cho đơn vị nhận đang trên đường đi. Trường hợp giao nhận trực tiếp không hạch toán vào tài khoản này. Bên Nợ: - Giá trị bạc, kim loại quý khác xuất quỹ chuyển đến đơn vị nhận; Bên Có: - Giá trị bạc, kim loại quý khác đã chuyển đến cho đơn vị nhận (căn cứ vào biên bản giao nhận hoặc giấy báo để hạch toán); Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị bạc, kim loại quý khác chuyển cho các đơn vị đang vận chuyển. Tài khoản 301002- Đá quý Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị đá quý hiện có và tình hình xuất, nhập kho đá quý của NHNN. Tài khoản 301002 có các tài khoản cấp III sau: 30100201- Đá quý trong kho 30100202- Đá quý đang vận chuyển Nội dung hạch toán tài khoản 30100201, 30100102 giống nội dung hạch toán tài khoản 30100101, 30100103. Tài khoản 302- Ủy thác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN ủy thác cho tổ chức nhận ủy thác để thực hiện cho vay, đầu tư theo nội dung đã thỏa thuận trên hợp đồng ủy thác đã ký kết theo quy định. Tài khoản 302 có các tài khoản cấp II sau: 302001- Ủy thác cho vay 302002- Ủy thác đầu tư 302999- Ủy thác khác Bên Nợ: - Số tiền chuyển cho tổ chức nhận ủy thác; Bên Có: - Số tiền tổ chức nhận ủy thác thanh toán theo hợp đồng; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đang ủy thác cho tổ chức nhận ủy thác. Tài khoản 303- Góp vốn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN góp vốn cổ phần vào tổ chức trong nước và tổ chức quốc tế theo quy định của pháp luật. Tài khoản 303 có các tài khoản cấp II, cấp III sau: 303001- Góp vốn vào các tổ chức trong nước 303002- Góp vốn vào các tổ chức quốc tế 30300201- Góp vốn vào IMF 30300202- Góp vốn vào tổ chức quốc tế khác Bên Nợ: - Số tiền góp vốn vào tổ chức trong nước và quốc tế; Bên Có: - Số tiền rút vốn tại tổ chức trong nước và quốc tế; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đang góp vốn cổ phần vào các tổ chức trong nước và quốc tế. Tài khoản 304- Tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của tài sản cố định của NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 2. Việc quản lý các tài sản cố định hữu hình, các đơn vị NHNN tuân thủ theo đúng quy trình tại phân hệ FA. Tài khoản 304 có các tài khoản cấp II sau: 304001- Tài sản cố định hữu hình 304002- Tài sản cố định vô hình 304003- Tài sản cố định thuê tài chính 304004- Tài sản cố định thuộc chương trình dự án 304005- Hao mòn tài sản cố định 304006- Hao mòn tài sản cố định thuộc chương trình dự án Tài khoản 304001- Tài sản cố định hữu hình Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định hữu hình của NHNN theo nguyên giá. Tài khoản 304001 có các tài khoản cấp III sau: 30400101- Nhà cửa, vật kiến trúc 30400102- Máy móc, thiết bị 30400103- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn 30400104- Thiết bị, dụng cụ quản lý 30400199- Tài sản cố định hữu hình khác Bên Nợ: - Nhập tài sản cố định (do mua sắm, xây dựng, nơi khác điều chuyển đến...) ghi theo nguyên giá; - Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố định; Bên Có: - Xuất tài sản cố định (do thanh lý, nhượng bán, điều chuyển đi nơi khác...) ghi theo nguyên giá; - Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố định; Số dư Nợ: - Phản ánh nguyên giá tài sản cố định hữu hình hiện có. Tài khoản 304002- Tài sản cố định vô hình Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định vô hình của NHNN. Tài khoản 304002 có các tài khoản cấp III sau: 30400201- Quyền sử dụng đất 30400202- Chương trình phần mềm 30400299- Tài sản cố định vô hình khác Bên Nợ: - Nguyên giá tài sản cố định vô hình tăng; Bên Có: - Nguyên giá tài sản cố định vô hình giảm; Số dư Nợ: - Phản ánh nguyên giá tài sản cố định vô hình hiện có. Tài khoản 304003- Tài sản cố định thuê tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động toàn bộ tài sản cố định thuê tài chính của NHNN. Bên Nợ: - Nguyên giá của tài sản cố định thuê tài chính tăng; Bên Có: - Nguyên giá của tài sản cố định thuê giảm do chuyển trả lại cho bên cho thuê khi hết hạn hợp đồng hoặc mua lại thành tài sản cố định của NHNN; Số dư Nợ: - Phản ánh nguyên giá tài sản cố định thuê tài chính hiện có. Tài khoản 304004- Tài sản cố định thuộc chương trình dự án Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biển động toàn bộ tài sản cố định thuộc chương trình dự án của NHNN. Bên Nợ: - Nguyên giá tài sản cố định thuộc chương trình dự án tăng; Bên Có: - Nguyên giá tài sản cố định thuộc chương trình dự án giảm; Số dư Nợ: - Phản ánh nguyên giá tài sản cố định thuộc chương trình dự án hiện có. Tài khoản 304005- Hao mòn tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn tài sản cố định của NHNN. Tài khoản 304005 có các tài khoản cấp III sau: 30400501- Hao mòn tài sản cố định hữu hình 30400502- Hao mòn tài sản cố định vô hình 30400503- Hao mòn tài sản cố định thuê tài chính Bên Có: - Số khấu hao cơ bản tài sản cố định hàng tháng; - Tăng giá trị hao mòn khi tăng nguyên tài sản cố định; Bên Nợ: - Giảm giá trị hao mòn khi giảm nguyên tài sản cố định; - Tất toán giá trị hao mòn của tài sản cố định đã xuất khỏi tài sản của đơn vị NHNN (thanh lý, nhượng bán, điều chuyển đi nơi khác); Số dư Có: - Phản ánh giá trị hao mòn tài sản cố định hiện có. Tài khoản 304006- Hao mòn tài sản cố định thuộc chương trình dự án Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn tài sản cố định thuộc chương trình dự án của NHNN. Nội dung hạch toán tài khoản 304006 giống nội dung hạch toán tài khoản 304005. Tài khoản 305- Tài sản khác trong kho Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các tài sản khác trong kho của NHNN. Tài khoản 305 có các tài khoản cấp II sau: 305001- Công cụ, dụng cụ 305002- Vật liệu 305999- Tài sản khác Tài khoản 305001- Công cụ, dụng cụ Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ trong kho của NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 2. Việc xác định giá trị công cụ, dụng cụ phân bổ vào chi phí thực hiện theo quy định tại quy chế quản lý tài chính của NHNN. Bên Nợ: - Giá trị công cụ, dụng cụ nhập kho; Bên Có: - Giá trị công cụ, dụng cụ xuất kho; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị công cụ, dụng cụ tồn kho. Tài khoản 305002- Vật liệu Tài khoản này dùng để phản ánh các loại vật liệu trong kho của NHNN như giấy tờ in, vật liệu văn phòng, phụ tùng thay thế, xăng, dầu... Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 2. Việc tính trị giá của vật liệu xuất kho được thực hiện theo phương pháp thực tế đích danh. 2. Từng đơn vị cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản tạm ứng, phải thu nội bộ trong niên độ kế toán. 2. Số tiền phải thu thể hiện số tiền dồn tích mà NHNN đã hạch toán vào thu nhập trong kỳ nhưng chưa được khách hàng thanh toán. Bên Nợ: - Số tiền phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ của NHNN (hạch toán đối ứng vào tài khoản thu nhập của NHNN); Bên Có: - Số tiền phải thu đã được khách hàng thanh toán; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu khách hàng từ hoạt động dịch vụ. Tài khoản 327- Dự phòng các khoản phải thu Tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập dự phòng các khoản phải thu đối với hoạt động ủy thác, góp vốn.... để xử lý rủi ro trong hoạt động theo quy định của pháp luật. Hạch toán trên tài khoản này cần phải thực hiện theo các quy định sau: 2. Mức tính, trích lập dự phòng rủi ro cụ thể sẽ thực hiện theo quy định của Thống đốc NHNN về việc xác định, trích lập, quản lý và sử dụng khoản dự phòng rủi ro của NHNN. Tài khoản 327 có các tài khoản cấp II sau: 327001- Dự phòng rủi ro hoạt động ủy thác 327002- Dự phòng rủi ro hoạt động góp vốn 327999- Dự phòng các khoản phải thu khác Bên Có: - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí; Bên Nợ: - Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro; - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định; Số dư Có: - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Tài khoản 328- Chi về hoạt động sự nghiệp và chương trình, dự án Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi về hoạt động thường xuyên và không thường xuyên theo dự toán chi đã được duyệt đối với hoạt động sự nghiệp và chương trình, dự án tại NHNN. Tài khoản 328 có các tài khoản cấp II sau: 28001- Chi hoạt động sự nghiệp 328002- Chi chương trình, dự án Tài khoản 328001- Chi hoạt động sự nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi hoạt động thường xuyên và không thường xuyên theo dự toán chi đã được duyệt. Kế toán theo dõi chi tiết theo nội dung nguồn kinh phí (thường xuyên, viện trợ....) theo yêu cầu quản lý. Tài khoản 328001 có các tài khoản cấp III sau: 32800101- Năm trước 32800102- Năm nay 32800103- Năm sau Bên Nợ: - Các khoản chi hoạt động phát sinh ở đơn vị NHNN; Bên Có: - Các khoản được phép ghi giảm chi và những khoản đã chi sai không được phê duyệt phải thu hồi; - Kết chuyển số chi hoạt động với nguồn kinh phí khi báo cáo quyết toán được duyệt; Số dư Nợ: - Các khoản chi hoạt động chưa được quyết toán hoặc quyết toán chưa được duyệt. Tài khoản 328002- Chi chương trình, dự án Tài khoản này dùng để phản ánh số chi cho chương trình, dự án đã được Thống đốc NHNN phê duyệt. Tài khoản này được mở theo dõi lũy kế chi dự án từ khi bắt đầu thực hiện cho đến khi kết thúc chương trình, dự án được phê duyệt quyết toán và bàn giao sử dụng. Kế toán theo dõi chi tiết theo năm (năm trước, năm nay, năm sau). Tài khoản 328002 có các tài khoản cấp III sau: 32800201- Chi quản lý dự án 32800202- Chi thực hiện dự án Bên Nợ: - Chi thực tế cho việc quản lý, thực hiện chương trình, dự án; Bên Có: - Số chi sai bị xuất toán phải thu hồi; - Số chi của chương trình, dự án được quyết toán với nguồn kinh phí dự án; Số dư Nợ: - Số chi chương trình, dự án chưa hoàn thành hoặc đã hoàn thành nhưng quyết toán chưa được duyệt. Loại 4: Phát hành tiền và Nợ phải trả Loại tài khoản này dùng để phản ánh tài sản Nợ của NHNN bao gồm lượng tiền cotton, tiền polymer, tiền kim loại và các phương tiện thanh toán được phép phát hành vào lưu thông; mọi khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động mà ngân hàng phải trả, phải thanh toán cho cá nhân, tổ chức trong và ngoài đơn vị NHNN, bao gồm các khoản nợ tiền vay, tiền gửi của các TCTD, tổ chức quốc tế, pháp nhân nước ngoài,... và các khoản phải thanh toán nội bộ. Tài khoản 401- Phát hành tiền Tài khoản này phản ánh số tiền cotton, tiền polymer, tiền kim loại đã công bố lưu hành để phát hành hoặc dã được phát hành vào lưu thông. Việc hạch toán các tài khoản này phải tuân thủ theo các quy định của Chính phủ và NHNN về phát hành tiền. Chênh lệch giữa số dư Có tài khoản này với số dư Nợ các tài khoản 101001; 101002 sẽ phản ánh số tiền mặt đang trong lưu thông tại thời điểm nhất định). Tài khoản 401 có các tài khoản cấp II, cấp III sau: 401001- Tiền giấy phát hành 40100101- Tiền cotton phát hành 40100102- Tiền polymer phát hành 401002- Tiền kim loại phát hành Bên Có: - Số tiền nhận từ nhà in về được nhập quỹ dự trữ phát hành (đối ứng với tài khoản quỹ dự trữ phát hành); - Tiền phát hiện thừa khi kiểm đếm đối với tiền mới in, đúc, nhận nguyên niêm phong của đơn vị sản xuất, chưa qua lưu thông; Bên Nợ: - Số tiền xuất từ Quỹ dự trữ phát hành giao đi tiêu hủy (ghi đối ứng tài khoản Quỹ dự trữ phát hành); - Tiền phát hiện thiếu khi kiểm đếm đối với tiền mới in, đúc, nhận nguyên niêm phong của đơn vị sản xuất, chưa qua lưu thông; - Tất toán số tiền bị phá hoại, số tiền mất trong lưu thông (xác định được khi loại trên đã đình chỉ lưu hành) khi có lệnh; Số dư Có: - Phản ánh khối lượng tiền phát hành NHNN sử dụng cho phát hành. Tài khoản 402- Các cam kết trả nợ của Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thu được từ phát hành các cam kết trả nợ của NHNN. Tài khoản 402 có các tài khoản cấp II sau: 402001- Tín phiếu NHNN 402999- Các cam kết trả nợ khác của NHNN Tài khoản 402001- Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thu được do phát hành Tín phiếu NHNN (bao gồm cả tín phiếu NHNN (loại ghi sổ) của TCTD cầm cố cho TCTD khác để vay vốn và bên nhận cầm cố (bên TCTD cho vay) yêu cầu NHNN phong tỏa để đảm bảo nợ). Bên Có: - Số tiền thu về phát hành Tín phiếu NHNN; Bên Nợ: - Số tiền chi trả các Tín phiếu NHNN đã đến kỳ hạn thanh toán; - Số tiền chi trả các Tín phiếu NHNN mà NHNN mua lại trước hạn; Số dư Có: - Phản ánh số tiền của các Tín phiếu NHNN chưa thanh toán cho người mua. Tài khoản 402999- Các cam kết trả nợ khác của Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thu được do phát hành các cam kết trả nợ khác của NHNN. Bên Có: - Số tiền thu về phát hành các cam kết trả nợ khác của NHNN; Bên Nợ: - Số tiền chi trả các cam kết trả nợ khác của NHNN đã đến kỳ hạn thanh toán; - Số tiền chi trả các cam kết trả nợ khác của NHNN mà NHNN mua lại trước hạn; Số dư Có: - Phản ánh số tiền của các cam kết trả nợ khác của NHNN chưa thanh toán cho người mua. Tài khoản 403- Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước và vốn tài trợ, ủy thác nhận của Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền của Kho Bạc Nhà nước gửi tại NHNN và các khoản vốn tài trợ, ủy thác mà Chính phủ giao cho NHNN để thực hiện các dự án theo các mục đích chỉ định. Tài khoản 403 có các tài khoản cấp II sau: 403001- Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước 403002- Vốn tài trợ, ủy thác nhận của Chính phủ Tài khoản 403001- Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh tiền gửi của Kho bạc Nhà nước. Bên Có: - Số tiền Kho bạc Nhà nước gửi vào; Bên Nợ: - Số tiền Kho bạc Nhà nước lấy ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền Kho bạc Nhà nước đang gửi tại NHNN. Tài khoản 403002- Vốn tài trợ, ủy thác nhận của Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh số vốn tài trợ, ủy thác của Chính phủ giao cho NHNN để thực hiện các dự án theo các mục đích chỉ định. Bên Có: - Số vốn của Chính phủ giao cho để thực hiện các dự án theo mục đích chỉ định; Bên Nợ: - Số vốn chuyển trả lại Chính phủ; Số dư Có: - Phản ánh số vốn tài trợ ủy thác nhận của Chính phủ do NHNN đang quản lý. Tài khoản 404- Tiền gửi của các tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính hoạt động tại Việt Nam Tài khoản này dùng để phản ánh tiền gửi của các TCTD, tổ chức tài chính trong nước gửi tại NHNN. Tài khoản 404 có các tài khoản cấp II sau: 404001- Tiền gửi không kỳ hạn 404002- Tiền gửi khác Tài khoản 404001- Tiền gửi không kỳ hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền của các TCTD, tổ chức tài chính hoạt động tại Việt Nam gửi không kỳ hạn tại NHNN. Bên Có: - Số tiền các tổ chức gửi vào; Bên Nợ: - Số tiền các tổ chức rút ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền các tổ chức đang gửi không kỳ hạn tại NHNN. Tài khoản 404002- Tiền gửi khác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền của các TCTD, tổ chức tài chính hoạt động tại Việt Nam gửi cho các mục đích khác như tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi chuyên dùng,... tại NHNN. Bên Có: - Số tiền các tổ chức gửi vào; Bên Nợ: - Số tiền các tổ chức rút ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền các tổ chức đang gửi tại NHNN. Tài khoản 405- Nhận ký quỹ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền mà NHNN nhận ký quỹ của khách hàng để bảo đảm cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh, tín dụng được thực hiện đúng hợp đồng, cam kết đã ký. Tài khoản 405 có các tài khoản cấp II sau: 405001- Ký quỹ tham gia nghiệp vụ thị trường mở 405002- Ký quỹ đấu thầu vàng 405003- Ký quỹ cấp giấy phép thành lập và hoạt động ngân hàng 405004- Ký quỹ bảo lãnh 405999- Ký quỹ khác Tài khoản 405001- Ký quỹ tham gia nghiệp vụ thị trường mở Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền ký quỹ của các TCTD gửi tại NHNN để tham gia nghiệp vụ thị trường mở: đấu thầu mua tín phiếu, chứng khoán Chính phủ... Bên Có: - Số tiền các TCTD gửi vào; Bên Nợ: - Số tiền các TCTD lấy ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền ký quỹ để tham gia thị trường mở của các TCTD đang gửi tại đơn vị. Tài khoản 405002- Ký quỹ đấu thầu vàng Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền ký quỹ của các TCTD và doanh nghiệp gửi tại NHNN để đăng ký tham gia đấu thầu vàng. Bên Có: - Số tiền các TCTD và doanh nghiệp gửi vào; Bên Nợ: - Số tiền các TCTD và doanh nghiệp lấy ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền ký quỹ để tham gia đấu thầu vàng của các TCTD và doanh nghiệp đang gửi tại NHNN. Tài khoản 405003- Ký quỹ cấp giấy phép thành lập và hoạt động ngân hàng Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền ký quỹ của các tổ chức, cá nhân gửi tại NHNN để xin cấp giấy phép hoạt động ngân hàng, và hoạt động kinh doanh vàng ...theo quy định của pháp luật. Bên Có: - Số tiền các tổ chức, cá nhân gửi vào; Bên Nợ: - Số tiền các tổ chức, cá nhân lấy ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền ký quỹ để xin cấp giấy phép hoạt động của các tổ chức, cá nhân đang gửi tại NHNN. Tài khoản 405004- Ký quỹ bảo lãnh Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền ký quỹ bảo lãnh của các TCTD bảo lãnh (đối với loại hình TCTD phải ký quỹ bảo lãnh) gửi tại NHNN. Bên Có: - Số tiền ký quỹ bảo lãnh nộp vào NHNN; Bên Nợ: - Số tiền ký quỹ bảo lãnh lấy ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền ký quỹ bảo lãnh đang gửi tại NHNN. Tài khoản 405999- Ký quỹ khác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền ký quỹ của các TCTD gửi tại NHNN để tham gia các hoạt động khác ngoài các hoạt động nêu trên. Bên Có: - Số tiền các TCTD gửi vào; Bên Nợ: - Số tiền các TCTD lấy ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền ký quỹ để tham gia hoạt động khác của các TCTD đang gửi tại NHNN. Tài khoản 406- Tiền gửi của tổ chức quốc tế và pháp nhân nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền của tổ chức quốc tế và pháp nhân nước ngoài gửi tại NHNN. Tài khoản 406 có các tài khoản cấp II sau: 406001- Tiền gửi của IMF 406002- Tiền gửi của các tổ chức quốc tế khác 406003- Tiền gửi của pháp nhân nước ngoài Tài khoản 406001- Tiền gửi của IMF Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền IMF gửi tại NHNN (bao gồm cả số tiền Nhà nước góp vốn cổ phần hội viên vào IMF) nhằm mục đích sử dụng cho các giao dịch của IMF (thanh toán đăng ký, thanh toán nguồn lực IMF vay mượn, ...), chi phí quản lý của Văn phòng IMF và các khoản tiền nhận được khác: ấn phẩm, báo chí,... Bên Có: - Tăng số tiền gửi của IMF; Bên Nợ: - Giảm số tiền gửi của IMF; Số dư Có: - Phản ánh số tiền IMF đang gửi ở NHNN. Tài khoản 406002- Tiền gửi của các tổ chức quốc tế khác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền của các tổ chức quốc tế khác gửi tại NHNN, Tài khoản 406002 có các tài khoản cấp III sau: 40600201- Tiền gửi không kỳ hạn 40600202- Tiền gửi có kỳ hạn 40500203- Tiền gửi chuyên dùng Bên Có: - Số tiền tổ chức quốc tế khác gửi vào; Bên Nợ: - Số tiền tổ chức quốc tế khác lấy ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền tổ chức quốc tế khác đang gửi ở NHNN. Tài khoản 406003- Tiền gửi của pháp nhân nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền của pháp nhân nước ngoài gửi tại NHNN. Tài khoản 406003 có các tài khoản cấp III sau: 40600301- Tiền gửi không kỳ hạn 40600302- Tiền gửi có kỳ hạn 40600303- Tiền gửi chuyên dùng Bên Có: - Số tiền pháp nhân nước ngoài gửi vào; Bên Nợ: - Số tiền pháp nhân nước ngoài lấy ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền pháp nhân nước ngoài đang gửi ở NHNN. Tài khoản 407- SDR đã phân bổ Tài khoản này dùng để phản ánh số SDR (quyền rút vốn đặc biệt- Special Drawing Rights) IMF đã phân bổ và chuyển vào tài khoản của NHNN tại IMF. Bên Có: - Tăng số SDR IMF đã phân bổ; Bên Nợ: - Giảm số SDR IMF đã phân bổ; Số dư Có: - Số SDRIMF đã phân bổ hiện có cuối kỳ. Tài khoản 408- Vay các tổ chức quốc tế Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay và tình hình thanh toán các khoản tiền vay tại các tổ chức quốc tế. Tài khoản 408 có các tài khoản cấp II sau: 408001- Vay ngắn hạn 408002- Vay trung và dài hạn Tài khoản 408001- Vay ngắn hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay ngắn hạn các tổ chức quốc tế. Tài khoản 408001 có các tài khoản cấp III sau: 40800101- Nợ trong hạn 40800102- Nợ quá hạn Tài khoản 40800101- Nợ trong hạn Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền NHNN vay của các tổ chức quốc tế còn trong hạn theo hợp đồng tín dụng hoặc còn trong thời gian gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ đối với các khoản vay được tổ chức quốc tế gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ. Bên Có: - Số tiền vay các tổ chức quốc tế; Bên Nợ: - Số tiền trả nợ cho các tổ chức quốc tế; Số dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN đang nợ trong hạn, được gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn tại các tổ chức quốc tế. Tài khoản 40800102- Nợ quá hạn Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền NHNN vay các tổ chức quốc tế đã quá hạn trả. Bên Có: - Số tiền vay đã quá hạn trả; Bên Nợ: - Số tiền trả nợ cho các tổ chức quốc tế; Số dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN vay đã quá hạn trả. Tài khoản 408002- Vay trung và dài hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay trung và dài hạn các tổ chức quốc tế. Tài khoản 408002 có các tài khoản cấp III sau: 40800201- Nợ trong hạn 40800202- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 40800201, 40800202 giống nội dung hạch toán tài khoản 40800101, 40800102. Tài khoản 409- Vay Chính phủ nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay và tình hình thanh toán các khoản tiền vay Chính phủ nước ngoài. Tài khoản 409 có các tài khoản cấp II sau: 409001- Vay ngắn hạn 409002- Vay trung và dài hạn Tài khoản 409001- Vay ngắn hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay ngắn hạn Chính phủ nước ngoài. Tài khoản 409001 có các tài khoản cấp III sau: 40900101- Nợ trong hạn 40900102- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 40900101, 40900102 giống nội dung hạch toán tài khoản 40800101, 40800102. Tài khoản 409002- Vay trung và dài hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay trung và dài hạn Chính phủ nước ngoài. Tài khoản 409002 có các tài khoản cấp III sau: 40900201- Nợ trong hạn 40900202- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 40900201, 40900202 giống nội dung hạch toán tài khoản 40800101, 40800102. Tài khoản 410- Vay pháp nhân nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay và tình hình thanh toán các khoản tiền vay pháp nhân nước ngoài. Tài khoản 410 có các tài khoản cấp II sau: 410001- Vay ngắn hạn 410002- Vay trung và dài hạn Tài khoản 410001- Vay ngắn hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay ngắn hạn các pháp nhân nước ngoài. Tài khoản 410001 có các tài khoản cấp III sau: 41000101- Nợ trong hạn 41000102- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 41000101, 41000102 giống nội dung hạch toán tài khoản 40800101, 40800102. Tài khoản 410002- Vay trung và dài hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN vay trung và dài hạn các pháp nhân nước ngoài. Tài khoản 410002 có các tài khoản cấp III sau: 41000201- Nợ trong hạn 41000202- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 41000201, 41000202 giống nội dung hạch toán tài khoản 40800101, 40800102. Tài khoản 411- Vốn tài trợ, nhân ủy thác của Chính phủ nước ngoài và tổ chức quốc tế Tài khoản này dùng để phản ánh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư NHTNN nhận từ Chính phủ nước ngoài và tổ chức quốc tế để thực hiện các dự án theo Hợp đồng ủy thác. Bên Có: - Số vốn nhận ủy thác từ Chính phủ nước ngoài và tổ chức quốc tế; Bên Nợ: - Số vốn chuyển trả lại Chính phủ nước ngoài và tổ chức quốc tế; Số dư Có: - Phản ánh số vốn tài trợ ủy thác, đầu tư nhận của Chính phủ nước ngoài và tổ chức quốc tế do NHNN đang quản lý. Tài khoản 412- Thanh toán với pháp nhân nước ngoài và tổ chức quốc tế Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản thu, chi hộ giữa NHNN với các pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế theo hợp đồng đại lý và ủy nhiệm. Bên Nợ: - Số tiền chi hộ cho pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế; - Số tiền pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế thu hộ; - Thanh toán số tiền chênh lệch phải trả cho pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế; Bên Có: - Số tiền thu hộ cho pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế; - Số tiền pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế chi hộ; - Thanh toán số tiền chênh lệch phải thu pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền chi hộ nhiều hơn thu hộ pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế; Số dư Có: - Phản ánh số tiền thu hộ nhiều hơn chi hộ pháp nhân nước ngoài và các tổ chức quốc tế. Tài khoản 413- Các khoản phải trả về xây dựng cơ bản, tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả về xây dựng cơ bản, tài sản cố định phát sinh trong quá trình hoạt động của NHNN. Tài khoản 413 có các tài khoản cấp II sau: 413001- Vốn Ngân sách Nhà nước cấp 413002- Tiền bảo hành chưa đến hạn trả 413004- Phải trả về xây dựng cơ bản 413999- Các khoản phải trả khác Tài khoản 413001- Vốn Ngân sách Nhà nước cấp Tài khoản này dùng để hạch toán, theo dõi số vốn xây dựng cơ bản đã được Ngân sách Nhà nước cấp phát, thanh toán theo giá trị khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành. Bên Có: - Sử dụng vốn Ngân sách Nhà nước cấp phát vào xây dựng cơ bản; Bên Nợ: - Thanh toán vốn Ngân sách Nhà nước cấp đầu tư xây dựng cơ bản với NHNN khi công trình hoàn thành được duyệt quyết toán; Số dư Có: - Phản ánh số vốn Ngân sách Nhà nước đã cấp phát, để thanh toán cho công trình xây dựng cơ bản đã hoàn thành chưa được quyết toán. Tài khoản 413002- Tiền bảo hành chưa đến hạn trả Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền bảo hành công trình xây dựng cơ bản của đơn vị nhận thầu công trình và tài sản cố định. Tài khoản 413002 có các tài khoản cấp III sau: 41300201- Công trình xây dựng cơ bản 41300202-Tài sản cố định Bên Có: - Số tiền bảo hành mà đơn vị NHNN giữ lại; Bên Nợ: - Số tiền bảo hành mà đơn vị NHNN đã trả; Số dư Có: - Phản ánh số tiền bảo hành mà đơn vị NHNN giữ lại chưa đến hạn trả. Tài khoản 413004- Phải trả về xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền vốn xây dựng cơ bản, đơn vị NHNN đang nhận giữ (quản lý) hộ Ban Quản lý Dự án. Tài khoản 413004 có 01 tài khoản cấp III sau: Tài khoản 41300401- Tiền nhận giữ (quản lý) hộ Ban Quản lý Dự án Bên Có: - Tăng số tiền vốn xây dựng cơ bản nhận giữ (quản lý) hộ; Bên Nợ: - Giảm số tiền vốn xây dựng cơ bản nhận giữ (quản lý) hộ; Số dư Có: - Phản ánh số tiền vốn xây dựng cơ bản còn đang nhận giữ (quản lý) hộ. Tài khoản 413999- Các khoản phải trả khác Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản phải trả khác về xây dựng cơ bản phát sinh trong quá trình hoạt động, ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Có: - Số tiền phải trả; Bên Nợ: - Số tiền đã trả hoặc được xử lý chuyển vào tài khoản khác; Số dư Có: - Phản ánh số tiền mà đơn vị NHNN còn phải trả. Tài khoản 414- Các khoản phải trả khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của NHNN cho khách hàng. Tài khoản 414 có các tài khoản cấp II sau: 414001- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã xử lý và chờ thanh toán cho khách hàng 414002- Tiền giữ hộ và đợi thanh toán 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác Tài khoản 414001- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã xử lý và chờ thanh toán cho khách hàng Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý mà NHNN cần phải thanh toán với khách hàng. Bên Có: - Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông NHNN chưa thanh toán cho khách hàng; Bên Nợ: - Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã được NHNN thanh toán với khách hàng; Số dư Có: - Phản ánh số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông NHNN chưa thanh toán cho khách hàng. Tài khoản 414002- Tiền giữ hộ và đợi thanh toán Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản tiền phải quản lý theo quy định của Nhà nước như tiền quản lý trong thu đổi và các khoản tiền đang chờ thanh toán, xử lý của các cơ quan, đơn vị gửi NHNN để nhờ giữ hộ. Bên Có: - Số tiền phải quản lý nộp vào NHNN; - Số tiền gửi vào NHNN nhờ giữ hộ; Bên Nợ: - Số tiền lấy ra; Số dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN đang giữ hộ và đợi thanh toán. Tài khoản 414999- Các khoản phải trả bên ngoài khác Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản phải trả khác cho tổ chức, cá nhân ngoài đơn vị không bao gồm những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản phải trả (tài khoản 414001 và 414002). Bên Có: - Số tiền NHNN phải trả khách hàng; Bên Nợ: - Số tiền NHNN đã trả hoặc được xử lý chuyển vào tài khoản khác; Số dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN còn phải trả khách hàng. Tài khoản 415- Các khoản phải trả nội bộ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả phát sinh trong quá trình hoạt động nội bộ NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 2. Cuối kỳ, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu các tài khoản 315- “Các khoản phải thu nội bộ” và tài khoản 415- “Các khoản phải trả nội bộ” với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tài khoản 415 có các tài khoản cấp II sau: 415001- Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý 415002- Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên NHNN 415999- Các khoản phải trả nội bộ khác Bên Có: - Số tiền NHNN phải trả; Bên Nợ: - Số tiền NHNN đã trả hoặc được xử lý chuyển vào tài khoản khác; Số dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN còn phải trả. Tài khoản 416- Các khoản phải trả đối với các đơn vị sự nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả của NHNN đối với đơn vị sự nghiệp thuộc NHNN phát sinh trong quá trình hoạt động. Bên Có: - Số tiền phải trả của NHNN; Bên Nợ: - Số tiền phải trả của NHNN đã trả hoặc được xử lý chuyển vào tài khoản khác; Số dư Có: - Phản ánh số tiền còn phải trả của NHNN. Tài khoản 417- Các khoản phải trả Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả của NHNN với Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 417 có các tài khoản cấp II sau: 417001- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp 417002- Trả thay thuế nhà thầu nước ngoài 417999- Các khoản phải trả khác Tài khoản 417001- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa NHNN và Ngân sách Nhà nước về các khoản thuế thu nhập cá nhân của cán bộ thuộc NHNN. Bên Có: - Số tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp; Bên Nợ: - Số tiền NHNN đã nộp; Số dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN còn phải nộp. Tài khoản 417002- Trả thay thuế nhà thầu nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN phải trả Ngân sách Nhà nước về số thuế trả thay nhà thầu nước ngoài. Bên Có: - Số tiền thuế trả thay NHNN phải trả; Bên Nợ: - Số tiền NHNN đã trả; Số dư Có: - Phản ánh số tiền thuế trả thay NHNN còn phải trả. Tài khoản 417999- Các khoản phải trả khác Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản phải trả khác cho Ngân sách Nhà nước ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Có: - Số tiền NHNN phải trả cho Ngân sách Nhà nước; Bên Nợ: - Số tiền NHNN đã trả hoặc được xử lý chuyển vào tài khoản khác; Số dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN còn phải trả Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 418- Thu nhập chờ phân bổ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập chờ phân bổ (chưa phân bổ vào thu nhập) của NHNN trong kỳ kế toán. Thu nhập chờ phân bổ bao gồm: các khoản lãi nhận trước khi mua các công cụ nợ (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu...) và các khoản thu khác có tính chất, nội dung tương tự. Bên Có: - Số thu nhập chờ phân bổ phát sinh trong kỳ; Bên Nợ: - Số thu nhập chờ phân bổ được kết chuyển vào tài khoản thu nhập trong kỳ; Số dư Có: - Phản ánh tổng thu nhập chờ phân bổ còn lại ở thời điểm cuối kỳ kế toán. Tài khoản 419- Phải trả từ giao dịch ngoại tệ, công cụ tài chính phái sinh và kinh doanh vàng tài khoản Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả của NHNN trong giao dịch ngoại tệ, giao dịch phái sinh và giao dịch kinh doanh vàng tài khoản. Tài khoản 419 có các tài khoản cấp II sau: 419001- Phải trả từ giao dịch giao ngay 419002- Phải trả từ công cụ tài chính phái sinh 419003- Phải trả từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản Tài khoản 419001- Phải trả từ giao dịch giao ngay Tài khoản này dùng để phản ánh chênh lệch (lỗ) do đánh giá lại theo giá trị thị trường hợp đồng giao ngay tại ngày NHNN chưa thực hiện hợp đồng. Bên Có: - Tăng số phải trả từ giao dịch giao ngay; Bên Nợ: - Giảm số phải trả từ giao dịch giao ngay; Số dư Có: - Phản ánh số tiền còn phải trả từ giao dịch giao ngay. Tài khoản 419002- Phải trả từ công cụ tài chính phái sinh Tài khoản này dùng để phản ánh số phải trả từ công cụ tài chính phái sinh mà NHNN tham gia. Tài khoản 419002 có các tài khoản cấp III sau: 41900201- Phải trả từ giao dịch hoán đổi 41900202- Phải trả từ giao dịch kỳ hạn 41900203- Phải trả từ giao dịch tương lai 41900204- Phải trả từ giao dịch quyền chọn 41900299- Phải trả từ giao dịch về công cụ tài chính phái sinh khác Bên Có: - Tăng số tiền phải trả từ công cụ tài chính phái sinh; Bên Nợ: - Giảm số tiền phải trả từ công cụ tài chính phái sinh; Số dư Có: - Phản ánh số tiền phải trả, chưa thanh toán. Tài khoản 419003- Phải trả từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả phát sinh từ hoạt động kinh doanh vàng trên tài khoản ở nước ngoài. Bên Có: - Tăng số tiền phải trả từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản; Bên Nợ: - Giảm số tiền phải trả từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản; Số dư Có: - Phản ánh số tiền phải trả, chưa thanh toán. Tài khoản 420- Phải trả từ hoạt động ủy thác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả của NHNN phát sinh từ hoạt động ủy thác. Bên Có: - Tăng số tiền phải trả từ hoạt động ủy thác; Bên Nợ: - Giảm số tiền phải trả từ hoạt động ủy thác; Số dư Có: - Phản ánh số tiền còn phải trả từ giao dịch ủy thác. Tài khoản 421- Phí phải trả Tài khoản này dùng để phản ánh số phí phải trả khi NHNN sử dụng các sản phẩm, dịch vụ từ các nhà cung cấp (bao gồm các khoản phí do sử dụng SDR). Hạch toán trên tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 2. Phí phải trả theo dõi trên tài khoản này thể hiện số phí mà NHNN đã tính và hạch toán vào chi phí trong kỳ nhưng chưa chi trả cho nhà cung cấp. Bên Có: - Số phí phải trả cho các nhà cung cấp sản phẩm, dịch vụ (hạch toán đối ứng vào tài khoản chi phí của NHNN); Bên Nợ: - Số phí phải trả đã thực hiện chi trả cho nhà cung cấp; Số dư Có: - Phản ánh số phí còn phải trả cho các nhà cung cấp. Tài khoản 422- Lãi phải trả Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi cộng dồn của các khoản nợ mà NHNN sẽ phải trả khi đến hạn. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 2. Lãi phải trả cho các khoản nợ thể hiện số lãi dồn tích mà NHNN đã tính và hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả. Tài khoản 422 có các tài khoản cấp II sau: 422001- Lãi phải trả tín phiếu NHNN 422002- Lãi phải trả tiền gửi 422003- Lãi phải trả tiền vay 422999- Lãi phải trả khác Tài khoản 422001- Lãi phải trả tín phiếu Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi cộng dồn dự trả tính trên tín phiếu NHNN mà NHNN sẽ phải trả khi đến hạn. Bên Có : - Tăng số tiền lãi tính cộng dồn; Bên Nợ: - Giảm số tiền lãi tính cộng dồn; Số dư Có: - Phản ánh số tiền lãi NHNN chưa thanh toán. Tài khoản 422002- Lãi phải trả tiền gửi Tài khoản này phản ánh số lãi cộng dồn dự trả tính trên các khoản tiền gửi mà NHNN sẽ phải trả khi đến hạn. Nội dung hạch toán tài khoản 422002 giống nội dung hạch toán tài khoản 422001. Tài khoản 422003- Lãi phải trả tiền vay Tài khoản này phản ánh số lãi cộng dồn dự trả tính trên các khoản nợ nước ngoài mà NHNN sẽ phải trả khi đến hạn. Nội dung hạch toán tài khoản 422003 giống nội dung hạch toán tài khoản 422001. Tài khoản 422999- Lãi phải trả khác Tài khoản này phản ánh số lãi cộng dồn dự trả của các khoản phải trả khác ngoài các khoản lãi phải trả đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp (từ tài khoản 422001 đến tài khoản 422003). Nội dung hạch toán tài khoản 422999 giống nội dung hạch toán tài khoản 422001. Tài khoản 423- Các khoản chờ thanh toán khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền NHNN đang chờ thanh toán phái sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp (từ tài khoản 411 đến tài khoản 422). Bên Có: - Số tiền chưa được thanh toán; Bên Nợ: - Số tiền đã được thanh toán; Số dư Có: - Phản ánh số tiền NHNN đang chờ thanh toán. Tài khoản 424- Dự trữ ngoại hối chính thức Tài khoản này dùng để phản ánh số ngoại hối thuộc Dự trữ ngoại hối chính thức NHNN đang quản lý. Tài khoản 424 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 424001- Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản 424002- Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng Tài khoản 424001- Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản này dùng để phản ánh số ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 2. Nếu có chênh lệch thì hạch toán điều chỉnh lại số dư tài khoản 42400102 cho bằng số dư tài khoản 42400101 (quy ra đồng Việt Nam), số chênh lệch này chuyển vào bên Có hoặc bên Nợ tài khoản 503 "Chênh lệch tỷ giá hối đoái" (ghi đối ứng với tài khoản 42400102). 2. Cuối tháng, sau khi thực hiện bước 1 nêu trên, tiến hành xác định số chênh lệch tăng, tăng giảm giá trị ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng trên cơ sở so sánh số dư giữa tài khoản 42400201- “Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng” (sau khi đã đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cuối tháng quy định tại khoản 7 Điều 9 Thông tư này, đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định) với số dư tài khoản 42400202- “Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng”: để tìm ra số chênh lệch thì hạch toán điều chỉnh lại số dư tài khoản 42400202 cho bằng số dư tài khoản 42400201 (quy ra đồng Việt Nam), số chênh lệch này chuyển vào bên Có hoặc bên Nợ tài khoản 503 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (ghi đối ứng với tài khoản 42400202). Tài khoản 424002 có các tài khoản cấp III sau: 42400201- Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng 42400202- Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng Tài khoản 42400201- Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng. Bên Có: - Giá trị ngoại hối nhập vào Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng: + Từ Quỹ dự trữ ngoại hối chuyển sang; + Mua ngoại hối; Bên Nợ: - Giá trị ngoại hối xuất từ Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng: + Chuyển sang Quỹ dự trữ ngoại hối; + Bán ngoại hối; Số dư Có: - Phản ánh giá trị ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng, NHNN đang quản lý. Tài khoản 42400202- Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng. Bên Nợ: - Số tiền đồng Việt Nam đã chi ra để mua ngoại hối; - Thanh toán số tiền đồng Việt Nam (tăng) tương ứng với giá trị ngoại hối được điều chuyển từ Quỹ dự trữ ngoại hối sang; - Kết chuyển số chênh lệch tăng giá trị ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng khi: + Đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cuối tháng quy định tại khoản 7 Điều 9 Thông tư này (đối ứng với tài khoản 503001 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái); + Đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định (đối ứng với tài khoản 503002 - Chênh lệch đánh giá lại giá vàng); - Kết chuyển chênh lệch do doanh số bán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng tính theo tỷ giá bán thực tế lớn hơn doanh số bán tính theo tỷ giá mua bình quân trong kỳ vào thu nhập về mua, bán ngoại lệ hoặc thu nhập về mua, bán vàng; Bên Có: - Số tiền đồng Việt Nam thu được do bán ngoại hối; - Thanh toán số tiền đồng Việt Nam (giảm) tương ứng với giá trị ngoại hối chuyển sang Quỹ dự trữ ngoại hối; - Kết chuyển số chênh lệch giảm giá trị ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng khi: + Đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cuối tháng quy định tại khoản 7 Điều 9 Thông tư này (đối ứng với tài khoản 503001 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái); + Đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định (đối ứng với tài khoản 503002 - Chênh lệch đánh giá lại giá vàng); - Kết chuyển chênh lệch do doanh số bán ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng tính theo tỷ giá bán thực tế nhỏ hơn doanh số bán tính theo tỷ giá mua bình quân trong kỳ vào chi phí về mua, bán ngoại tệ hoặc chi phí về mua, bán vàng; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đồng Việt Nam đang chi ra mua ngoại hối thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng (đối ứng với số dư tài khoản 42400201). Tài khoản 425- Thanh toán dự trữ ngoại hối Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh khoản thanh toán khác (ngoài những khoản thanh toán đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp) giữa NHNN với Nhà nước phát sinh trong quá trình giao dịch (để thực hiện các giao dịch trung gian thông qua tài khoản 2390.10.01 và tài khoản 2390.00.05 trước đây). Tài khoản 425 có các tài khoản cấp II sau: 425001- Thanh toán dự trữ ngoại hối Nhà nước bằng ngoại tệ 425002- Thanh toán dự trữ ngoại hối Nhà nước bằng đồng Việt Nam Bên Nợ: - Số tiền phải thu của Nhà nước; - Số tiền trả cho Nhà nước; Bên Có: - Số tiền phải trả cho Nhà nước; - Số tiền Nhà nước trả; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu của Nhà nước; Số dư Có: - Phản ánh số tiền còn phải trả cho Nhà nước. Tài khoản 426- Giao dịch phái sinh Tài khoản này dùng để phản ánh các cam kết, các khoản phải thu, phải trả của các giao dịch phái sinh theo hợp đồng ký giữa NHNN và đối tác. Tái khoản 426 có các tài khoản cấp II sau: 426001- Giao dịch hoán đổi 426002- Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi 426003- Giao dịch kỳ hạn 426004- Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn 426005- Giao dịch tương lai 426006- Thanh toán đối với giao dịch tương lai 426007- Giao dịch quyền chọn 426008- Thanh toán đối với giao dịch quyền chọn 426998- Giao dịch phái sinh khác 426999- Thanh toán đối với giao dịch phái sinh khác Tài khoản 426001- Giao dịch hoán đổi Tài khoản này dùng để phản ánh các cam kết phải trả ra hoặc nhận về ngoại tệ và giá trị đánh giá theo đồng Việt Nam của các hợp đồng hoán đổi đã ký giữa NHNN và đối tác. Tài khoản 426001 có các tài khoản cấp III sau: 42600101- Cam kết giao dịch hoán đổi 42600102- Giá trị giao dịch hoán đổi Tài khoản 42600101- Cam kết giao dịch hoán đổi Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các cam kết trả ra hoặc nhận về ngoại tệ khi đến hạn theo quy định tại hợp đồng hoán đổi đã ký giữa NHNN và đối tác. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ NHNN cam kết sẽ trả ra khi đến hạn; - Tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết nhận về ngày thanh toán; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ NHNN cam kết sẽ nhận về khi đến hạn; - Tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết trả ra ngày thanh toán; Số dư Có: - Phản ánh tổng chênh lệch giá trị ngoại tệ NHNN sẽ nhận về lớn hơn số sẽ trả ra theo các hợp đồng hoán đổi chưa đáo hạn; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng chênh lệch giá trị ngoại tệ NHNN sẽ trả ra lớn hơn số sẽ nhận về theo các hợp đồng hoán đổi chưa đáo hạn. Tài khoản 42600102- Giá trị giao dịch hoán đổi Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị đánh giá theo đồng Việt Nam của các khoản trả ra và nhận về bằng ngoại tệ của hợp đồng hoán đổi theo dõi tại tài khoản 42600101- Cam kết giao dịch hoán đổi. Bên Nợ: - Tiền Việt Nam tương ứng với số ngoại tệ sẽ nhận về (tính theo tỷ giá thực tế mua vào ngày bắt đầu thực hiện hợp đồng); - Tiền Việt Nam thu về do tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết trả ra vào ngày thanh toán; - Số chênh lệch khi điều chỉnh tăng số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản 42600101 khi đánh giá lại số dư tài khoản này (đối ứng với tài khoản 503003 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh); Bên Có: - Tiền Việt Nam tương ứng với số ngoại tệ sẽ trả ra (tính theo tỷ giá bán ra vào ngày bắt đầu thực hiện hợp đồng); - Tiền Việt Nam trả ra do tất toán giá trị ngoại tệ dã cam kết nhận về ngày thanh toán; - Số chênh lệch khi điều chỉnh giảm số dư Có cho bằng số dư tài khoản 42600101 khi đánh giá lại số dư tài khoản này (đối ứng với tài khoản 503003 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh); Số dư Có: - Phản ánh tổng số tiền Việt Nam tương ứng với số ngoại tệ sẽ thu về theo các hợp đồng hoán đổi chưa đáo hạn; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng số tiền Việt Nam tương ứng với số ngoại tệ sẽ trả ra theo các hợp đồng hoán đổi chưa đáo hạn. Tài khoản 426002- Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ (Ngoại tệ, vàng, đồng Việt Nam) trong thời hạn thỏa thuận giữa NHNN và đối tác theo cam kết giao dịch hoán đổi đã ký giữa hai bên. Bên Nợ: - Giá trị cam kết tiền tệ NHNN phải thu; - Giá trị cam kết tiền tệ trả cho đối tác; - Chênh lệch đánh giá tăng khoản phải thu từ giao dịch hoán đổi; Bên Có: - Giá trị cam kết tiền tệ NHNN phải trả; - Giá trị cam kết tiền tệ đối tác trả; - Chênh lệch đánh giá tăng khoản phải trả từ giao dịch hoán đổi; Số dư Có: - Phản ánh giá trị cam kết NHNN còn phải trả cho đối tác; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị cam kết NHNN còn phải thu đối tác. Tài khoản 426003- Giao dịch kỳ hạn Tài khoản này dùng để phản ánh các cam kết phải trả ra hoặc nhận về ngoại tệ và giá trị đánh giá theo đồng Việt Nam của các hợp đồng kỳ hạn đã ký giữa NHNN và đối tác. Tài khoản 426003 có các tài khoản cấp III sau: 42600501- Cam kết giao dịch kỳ hạn 42600502- Giá trị giao dịch kỳ hạn Nội dung hạch toán tài khoản 42600301, 42600302 giống nội dung hạch toán tài khoản 42600101, 42600102. Tài khoản 426004- Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ (Ngoại tệ, vàng, đồng Việt Nam) trong thời hạn thỏa thuận giữa NHNN và đối tác theo cam kết giao dịch kỳ hạn đã ký giữa hai bên. Nội dung hạch toán tài khoản 426004 giống nội dung hạch toán tài khoản 426002. Tài khoản 426005- Giao dịch tương lai Tài khoản này dùng để phản ánh các cam kết phải trả ra hoặc nhận về ngoại tệ và giá trị đánh giá theo đồng Việt Nam của các hợp đồng tương lai đã ký giữa NHNN và đối tác. Tài khoản 426005 có các tài khoản cấp III sau: 42600501- Cam kết giao dịch tương lai 42600502- Giá trị giao dịch tương lai Nội dung hạch toán tài khoản 42600501, 42600502 giống nội dung hạch toán tài khoản 42600101, 42600102. Tài khoản 426006- Thanh toán đối với giao dịch tương lai Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ (Ngoại tệ, vàng, đồng Việt Nam) trong thời hạn thỏa thuận giữa NHNN và đối tác theo cam kết giao dịch tương lai đã ký giữa hai bên. Nội dung hạch toán tài khoản 426006 giống nội dung hạch toán tài khoản 426002. Tài khoản 426007- Giao dịch quyền chọn Tài khoản này dùng để phản ánh các cam kết phải trả ra hoặc nhận về ngoại tệ và giá trị đánh giá theo đồng Việt Nam của các hợp đồng quyền chọn đã ký giữa NHNN và đối tác. Tài khoản 426007 có các tài khoản cấp III sau: 42600701- Cam kết giao dịch quyền chọn 42600702- Giá trị giao dịch quyền chọn Nội dung hạch toán tài khoản 42600701, 42600702 giống nội dung hạch toán tài khoản 42600101, 42600102, Tài khoản 426008- Thanh toán đối với giao dịch quyền chọn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ (Ngoại tệ, vàng, đồng Việt Nam) trong thời hạn thỏa thuận giữa NHNN và đối tác theo cam kết giao dịch quyền chọn đã ký giữa hai bên. Nội dung hạch toán tài khoản 426008 giống nội dung hạch toán tài khoản 426002. Tài khoản 426998- Giao dịch phái sinh khác Tài khoản này dùng để phản ánh các cam kết phải trả ra hoặc nhận về ngoại tệ và giá trị đánh giá theo đồng Việt Nam của các hợp đồng phái sinh khác đã ký giữa NHNN và đối tác. Tài khoản 426998 có các tài khoản cấp III sau: 42699801- Cam kết giao dịch phái sinh khác 42699802- Giá trị giao dịch phái sinh khác Nội dung hạch toán tài khoản 42699801, 42699802 giống nội dung hạch toán tài khoản 42600101, 42600102. Tài khoản 426999- Thanh toán đối với giao dịch phái sinh khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ (Ngoại tệ, vàng, đồng Việt Nam) trong thời hạn thỏa thuận giữa NHNN và đối tác theo cam kết giao dịch phái sinh khác đã ký giữa hai bên. Nội dung hạch toán tài khoản 426999 giống nội dung hạch toán tài khoản 426002. Tài khoản 427- Khoản dự phòng rủi ro Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền dự phòng bù đắp rủi ro trong hoạt động của NHNN được trích lập từ chi phí theo chế độ tài chính của NHNN quy định. Bên Có: - Số tiền trích lập dự phòng Bên Nợ: - Số tiền sử dụng dự phòng Số dư Có: - Phản ánh số tiền dự phòng rủi ro tín dụng còn lại chưa sử dụng Tài khoản 428- Nguồn kinh phí sự nghiệp và chương trình, dự án. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả về hoạt động sự nghiệp và chương trình, dự án tại NHNN. Tài khoản 428 có các tài khoản cấp II sau: 428001- Nguồn kinh phí sự nghiệp 428002- Nguồn kinh phí chương trình, dự án 428003- Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định 428004- Thu chưa qua Ngân sách Tài khoản 428001-Nguồn kinh phí sự nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí hoạt động của các đơn vị NHNN. Tài khoản 428001 có các tài khoản cấp III sau: 42800101- Năm trước 42800102- Năm nay 42800103- Năm sau Bên Có: - Số kinh phí đã nhận của Ngân sách Nhà nước hoặc cấp trên; - Kết chuyển số kinh phí đã nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí hoạt động; Bên Nợ - Số kinh phí hoạt động nộp lại Ngân sách Nhà nước hoặc nộp lại cho cấp trên; - Kết chuyển số chi hoạt động viện trợ đã được phê duyệt quyết toán với nguồn kinh phí hoạt động; - Các khoản được phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động; Số dư Có: - Số kinh phí được cấp cho năm sau (nếu có); - Nguồn kinh phí hoạt động hiện còn hoặc đã chi nhưng chưa được quyết toán. Tài khoản 428002- Nguồn kinh phí chương trình, dự án Tài khoản này dùng để phản ánh việc tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí chương trình, dự án do Ngân sách Nhà nước cấp hoặc do các nhà tài trợ nước ngoài đảm bảo theo nội dung ghi trong cam kết giữa NHNN với nhà tài trợ nước ngoài. Kế toán theo dõi chi tiết cho nguồn kinh phí thuộc năm trước và nguồn kinh phí năm nay, trong trường hợp chương trình, dự án được thực hiện trong nhiều năm và trong thời gian xét duyệt báo cáo quyết toán. Tài khoản này có có các tài khoản cấp III sau: 42800201- Nguồn kinh phí Ngân sách Nhà nước cấp 42800202- Nguồn kinh phí viện trợ không hoàn lại 42800299- Nguồn kinh phí khác Bên Có: - Số kinh phí chương trình, dự án đã thực nhận trong kỳ; - Khi Kho bạc Nhà nước thanh toán số kinh phí tạm ứng, chuyển số đã nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí chương trình, dự án; Bên Nợ: - Số kinh phí dự án sử dụng không hết nộp lại Nhà tài trợ hoặc nộp lại cho Ngân sách Nhà nước; - Các khoản được phép chi ghi giảm nguồn kinh phí chương trình, dự án; - Kết chuyển số chi của chương trình, dự án được quyết toán với nguồn kinh phí của từng chương trình, dự án; - Đơn vị cấp trên kết chuyển số kinh phí dự án đã cấp trong kỳ cho đơn vị cấp dưới; Số dư Có: - Số kinh phí chương trình, dự án chưa sử dụng hoặc đã sử dụng nhưng quyết toán chưa được duyệt. Tài khoản 428003- Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định của dự án, đơn vị sự nghiệp bao gồm nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định hữu hình và nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định vô hình. Kế toán theo dõi chi tiết cho từng loại hoạt động sự nghiệp, từng chương trình, dự án. Bên Có: - Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định tăng do: - Giá trị tài sản cố định mua sắm, xây dựng hoàn thành, bản giao đưa vào sử dụng; - Giá trị tài sản cố định nhận của các đơn vị khác bàn giao, được biếu tặng, viện trợ và các trường hợp tăng khác; - Tăng nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định (giá trị còn lại) do đánh giá lại (trường hợp tăng); Bên Nợ: - Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định giảm do: - Phản ánh giá trị hao mòn của tài sản cố định trong kỳ; - Giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán, chuyển giao theo quyết định của cấp có thẩm quyền và các trường hợp giảm khác... - Giảm nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định (giá trị còn lại) do đánh giá lại (trường hợp giảm); Số dư Có: - Phản ánh tổng nguồn kinh phí còn lại đã hình thành tài sản cố định. Tài khoản 428004- Thu chưa qua Ngân sách Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền, hàng viện trợ không hoàn lại đã tiếp nhận phải nộp Ngân sách Nhà nước được để lại chi nhưng chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi Ngân sách Nhà nước. Kế toán theo dõi chi tiết cho từng chương trình, dự án. Bên Có: - Các khoản tiền, hàng viện trợ đã nhận nhưng đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi Ngân sách; Bên Nợ: - Ghi giảm thu chưa qua ngân sách, ghi tăng các nguồn kinh phí có liên quan về các khoản tiền, bằng viện trợ khi có chứng từ ghi thu, ghi chi Ngân sách; Số dư Có: - Phản ánh các khoản tiền, hàng viện trợ đã nhận phải nộp Ngân sách nhưng chưa được để lại chi mà đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi Ngân sách chưa được kết chuyển ghi tăng nguồn kinh phí. Loại 5: Vốn, quỹ và kết quả hoạt động của Ngân hàng Nhà nước Loại tài khoản này dùng để phản ánh nguồn vốn, các quỹ và kết quả hoại động của NHNN. Tài khoản 501- Vốn của Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh vốn của NHNN bao gồm vốn được cấp, vốn đầu tư xây dựng cơ bản và mua sắm tài sản cố định, vốn do đánh giá lại tài sản và vốn khác. Tài khoản 501 có các tài khoản cấp II sau: 501001- Vốn được cấp 501002- Vốn đầu tư xây dựng cơ bản và mua sắm tài sản cố định 501003- Vốn do đánh giá lại tài sản 501999- Vốn khác Tài khoản 501001- Vốn được cấp Tài khoản này dùng để phản ánh số vốn của NHNN được cấp. Bên Có: - Nguồn vốn NHNN tăng; Bên Nợ: - Nguồn vốn NHNN giảm; Số dư Có: - Phản ánh nguồn vốn hiện có. Tài khoản 501002- Vốn đầu tư xây dựng cơ bản và mua sắm tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh nguồn vốn để xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định của NHNN. Bên Có: - Tăng vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định từ vốn của NHNN được cấp; - Vốn đầu tư phát triển kỹ thuật nghiệp vụ và công nghệ ngân hàng được trích từ chi phí; - Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố định; Bên Nợ: - Chuyển vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định cho các đơn vị; - Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố định; Số dư Có: - Phản ánh vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định hiện có. Tài khoản 501003- Vốn do đánh giá lại tài sản Tài khoản này dùng để phản ánh số vốn của NHNN được hình thành do đánh giá lại giá vàng, ngoại tệ, chứng khoán và tài sản khác theo chế độ quy định. Tài khoản 501003 có các tài khoản cấp III sau: 50100301- Đánh giá lại ngoại tệ 50100302- Đánh giá lại giá vàng 50100303- Đánh giá lại chứng khoán 50100399- Đánh giá lại các loại tài sản khác Bên Có: - Số vốn được hình thành; Bên Nợ: - Số vốn đã sử dụng; Số dư Có: - Phản ánh số vốn đánh giá lại tài sản hiện có. Tài khoản 501999- Vốn khác Tài khoản này dùng để phản ánh các vốn khác của NHNN được hình thành trong quá trình hoạt động theo chế độ tài chính quy định. Nội dung hạch toán tài khoản 501999 giống nội dung hạch toán tài khoản 501001. Tài khoản 502- Quy của Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh các quỹ của NHNN bao gồm Quỹ thực hiện chính sách tiền tệ Quốc gia, Quỹ dự phòng tài chính, Quỹ dự phòng ổn định thu nhập, Quỹ khác theo chế độ tài chính quy định. Tài khoản 502 có các tài khoản cấp II sau: 502001- Quỹ thực hiện chính sách tiền tệ Quốc gia 502002- Quỹ dự phòng tài chính 502003- Quỹ dự phòng ổn định thu nhập 502999- Quỹ khác Bên Có: - Số tiền trích lập các quỹ hàng năm theo quy định của chế độ tài chính; Bên Nợ: - Số tiền sử dụng quỹ; Số dư Có: - Phản ánh số tiền hiện có của quỹ. Tài khoản 503- Chênh lệch tỷ giá hối đoái Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, vàng và công cụ tài chính phái sinh. Tài khoản 503 có các tài khoản cấp II sau: 503001- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 503002- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng 503003- Chênh lệch đánh giá lại các công cụ tài chính phái sinh Tài khoản 503001- Chênh lệch tỷ giá hối đoái Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền lệ có gốc ngoại tệ. Tài khoản 503001 có các tài khoản cấp III sau: 50300101- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối 50300102- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng 50300103- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các tài khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ Tài khoản 50300101- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối. Cuối năm tài chính, số dư tài khoản này được xử lý theo quy định hiện hành. Bên Có: - Số chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối; - Kết chuyển số dư Nợ cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Bên Nợ: - Số chênh lệch giảm do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối; - Kết chuyển số dư Có cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Số dư Có hoặc số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ Quỹ dự trữ ngoại hối phát sinh chưa được xử lý; Tài khoản 50300102- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của số dư ngoại tệ thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng. Cuối năm tài chính, số dư tài khoản này được xử lý theo quy định hiện hành. Nội dung hạch toán tài khoản 50300102 giống nội dung hạch toán tài khoản 50300101. Tài khoản 50300103- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại giá trị các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam của tất cả số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của NHNN. Bên Có: - Số chênh lệch tăng do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam số dư ngoại tệ các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh; Bên Nợ: - Số chênh lệch giảm do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam số dư ngoại tệ các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh; Số dư Có hoặc số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam số dư ngoại tệ các tài khoản ngoại tệ trong năm chưa xử lý. Sau khi đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam số dư tất cả các tài khoản ngoại tệ, tài khoản này thông thường không có số dư vì số điều chỉnh tăng do đánh giá lại bằng số điều chỉnh giảm do đánh giá lại, ngoại trừ trường hợp đặc biệt, NHNN có các khoản mục phi tiền tệ được lũy kế trên Bảng cân đối kế toán. Ghi chú: Cuối năm, số dư các tài khoản 50300103 được xử lý theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 “Ảnh hưởng của những thay đổi về tỷ giá”. Tài khoản 503002- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch do thay đổi giá vàng khi đánh giá lại giá trị bằng đồng Việt Nam của vàng. Cuối năm tài chính, số dư tài khoản này được xử lý theo quy định hiện hành. Tài khoản 503002 có các tài khoản cấp III sau: 50300201- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối 50300202- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng 50300203- Chênh lệch đánh giá lại giá vàng của các khoản mục vàng khác Nội dung hạch toán tài khoản 50300201, 50300202, 50300203 giống nội dung hạch toán tài khoản 50300101, 50300102, 50300103. Tài khoản 503003- Chênh lệch do đánh giá lại các công cụ tài chính phái sinh Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch giá trị đồng Việt Nam do thay đổi tỷ giá ngoại tệ, giá vàng hoặc giá cả khác khi đánh giá lại giá trị công cụ tài chính phái sinh của NHNN. Cuối năm tài chính, số dư tài khoản này được xử lý theo quy định hiện hành. Tài khoản 503003 có các tài khoản cấp III sau: 50300301- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại của giao dịch hoán đổi tiền tệ 50300302- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại của giao dịch kỳ hạn tiền tệ 50300304- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại của giao dịch tương lai tiền tệ 50300304- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại của giao dịch quyền chọn tiền tệ 50300399- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá của các công cụ tài chính phái sinh khác Nội dung hạch toán tài khoản 50300301, 50300302, 50300303, 50300304, 50300399 như sau: Bên Có: - Số chênh lệch tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái sinh theo tỷ giá hoặc giá đánh giá lại của ngày cuối tháng; - Kết chuyển số dư Nợ cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Bên Nợ: - Số chênh lệch giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái sinh theo tỷ giá hoặc giá đánh giá lại của ngày cuối tháng; - Kết chuyển số dư Có cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp. Số dư Có hoặc số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ do đánh giá lại giá trị đồng Việt Nam các công cụ tài chính phái sinh phát sinh trong năm chưa thực hiện, chưa được xử lý. Tài khoản 599- Chênh lệch thu, chi Tài khoản 599001- Chênh lệch thu, chi năm nay Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch giữa thu và chi của NHNN. Bên Có: - Số dư cuối năm của các tài khoản thu nhập của NHNN chuyển sang khi quyết toán; Bên Nợ: - Số dư cuối năm của các tài khoản chi phí chuyền sang khi quyết toán; Số dư Có: - Phản ánh số chênh lệch thu lớn hơn chi; Số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch chi lớn hơn thu. Đầu năm sau, số dư cuối năm của tài khoản 599001 được chuyển thành số dư đầu năm mới của tài khoản 599002- Chênh lệch thu, chi năm trước (không phải lập phiếu). Tài khoản 599002- Chênh lệch thu, chi năm trước. Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch thu, chi năm trước của NHNN và việc thanh toán số chênh lệch thu, chi đó. Bên Có: - Chuyển số chênh lệch chi lớn hơn thu về Vụ Tài chính - Kế toán (các đơn vị NHNN); - Chuyển số chênh lệch chi lớn hơn thu năm trước vào các tài khoản thích hợp để thanh toán (Vụ Tài chính - Kế toán); Bên Nợ: - Chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi về Vụ Tài chính - Kế toán (các đơn vị NHNN); - Chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi năm trước vào các tài khoản thích hợp để thanh toán (Vụ Tài chính Kế toán); Số dư Có: - Phản ánh số chênh lệch thu lớn hơn chi năm trước chưa xử lý; Số dư Nợ: - Phản ánh số chênh lệch chi lớn hơn thu năm trước chưa xử lý. Sau khi báo cáo thu nhập, chi phí năm được duyệt, các đơn vị tất toán số dư Tài khoản 599002 để chuyển về NHNN (Vụ Tài chính - Kế toán). Loại 6: Tài khoản trung gian Loại tài khoản này phản ánh các hoạt động thanh toán giữa NHNN với các TCTD, giữa các đơn vị NHNN. Tài khoản 601- Thanh toán bù trừ giữa các ngân hàng Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán giữa NHNN với các TCTD. Tài khoản 601 có các tài khoản cấp II sau: 601001- Thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ trì 601002- Thanh toán bù trừ của ngân hàng thành viên Tài khoản 601001- Thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ trì Tài khoản này mở tại NHNN chủ trì thanh toán bù trừ dùng để phản ánh kết quả thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ trì đối với các ngân hàng thành viên tham gia thanh toán bù trừ. Bên Có: - Số tiền chênh lệch các ngân hàng thành viên phải trả trong thanh toán bù trừ; Bên Nợ: - Số tiền chênh lệch các ngân hàng thành viên phải thu trong thanh toán bù trừ. Tài khoản này sau khi thanh toán bù trừ với ngân hàng thành viên phải hết số dư. Tài khoản 601002- Thanh toán bù trừ của ngân hàng thành viên Tài khoản này mở tại các ngân hàng thành viên tham gia thanh toán bù trừ dùng để phản ánh toàn bộ các khoản phải thanh toán bù trừ với các ngân hàng khác. Bên Có: - Các khoản phải trả cho ngân hàng khác; - Số tiền chênh lệch phải thu trong thanh toán bù trừ; Bên Nợ: - Các khoản phải thu ngân hàng khác; - Số tiền chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ; Số dư Có: - Thể hiện số tiền chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ chưa thanh toán hết; Số dư Nợ: - Thể hiện số tiền chênh lệch phải thu trong thanh toán bù trừ chưa thanh toán hết. Tài khoản này sau khi thanh toán bù trừ với ngân hàng chủ trì phải hết số dư. Tài khoản 602- Thanh toán giữa các đơn vị Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán giữa các đơn vị NHNN. Tài khoản 602 có các tài khoản cấp II sau: 602001- Nguồn hình thành tài sản cố định 602002- Tạm ứng kinh phí hoạt động 602003- Tạm ứng, nhận tạm ứng vốn 602004- Thanh toán liên chi nhánh 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị Ngân hàng Nhà nước Tài khoản 602001- Nguồn hình thành tài sản cố định Tài khoản này phản ánh giá trị còn lại của tài sản cố định hình thành từ nguồn NHNN tại đơn vị sự nghiệp, đơn vị khác thuộc NHNN phải theo dõi nguồn hình thành tài sản cố định theo quy định. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 2. Tài khoản này được mở tại đơn vị sự nghiệp, đơn vị khác thuộc NHNN để phản ánh nguồn hình thành tài sản cố định được cấp (luôn có số dư Có). 2. Tài khoản này được mở tại đơn vị sự nghiệp, đơn vị khác thuộc NHNN để phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đã nhận tạm ứng (luôn có số dư Có). 2. Tài khoản này được mở tại đơn vị NHNN để phản ánh số vốn nhận tạm ứng cho hoạt động mua sắm tài sản cố định và xây dựng cơ bản (luôn có số dư Có). 2. Nguyên tắc ghi nhận thu nhập của NHNN được thực hiện theo Chế độ tài chính của NHNN. 2. Nguyên tắc ghi nhận chi phí của NHNN được thực hiện theo Chế độ tài chính của NHNN.