Khoản 3. Định kỳ theo quy định, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế; tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ và sổ kế toán. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra để xác định nguyên nhân. Việc xử lý số chênh lệch thực hiện theo quy định hiện hành. Tài khoản 101001- Quỹ dự trữ phải hành. Tài khoản này phản ánh tiền đã công bố lưu hành thuộc Quỹ dự trữ phát hành được bảo quản tại các kho tiền NHNN. Tài khoản 101001 có các tài khoản cấp III sau: 10100101- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100102- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100103- Tiền đình chỉ lưu hành 10100104- Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành 10100105- Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển Tài khoản 10100101- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông Tài khoản này dùng để hạch toán tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành. Bên Nợ: - Số tiền nhập từ các Nhà máy in tiền, từ Quỹ nghiệp vụ phát hành, từ các kho tiền khác chuyển đến; Bên Có: - Số tiền xuất sang Quỹ nghiệp vụ phát hành; - Số tiền chuyển đi kho tiền khác theo lệnh; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành đang bảo quản trong kho tiền NHNN. Tài khoản 10100102- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đã công bố lưu hành nhưng không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành, như tiền rách, nát hư hỏng... Bên Nợ: - Số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành chuyển sang, từ các kho tiền khác chuyển đến; Bên Có: - Số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông điều chuyển đi Kho khác theo lệnh; - Số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông xuất giao đi tiêu hủy; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành đang bảo quản trong kho tiền NHNN. Tài khoản 10100103- Tiền đình chỉ lưu hành Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đã đình chỉ lưu hành thuộc Quỹ dự trữ phát hành của NHNN. Nội dung hạch toán tài khoản 10100103 giống nội dung hạch toán tài khoản 10100102. Tài khoản 10100104- Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành Tài khoản dùng để phản ánh tiền đã công bố lưu hành bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành. Bên Nợ: - Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành chuyển sang, từ các kho tiền khác chuyển đến; Bên Có: - Số tiền bị phá hoại điều chuyển đi kho tiền khác theo lệnh; - Số tiền bị phá hoại xuất giao đi tiêu hủy; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ dự trữ phát hành đang bảo quản trong kho tiền NHNN. Tài khoản 10100105- Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền thuộc Quỹ dự trữ phát hành điều chuyển tới các kho tiền NHNN khác nhưng đang vận chuyển trên đường đi. Trường hợp đơn vị nhận tiền đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì không phải theo dõi hạch toán vào tài khoản này mà được báo Nợ luôn cho đơn vị nhận tiền. Bên Nợ: - Số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền; Bên Có: - Số tiền chuyển đi, đơn vị nhận đã nhận được (căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền hoặc giấy báo của đơn vị nhận tiền); Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền mặt thuộc Quỹ dự trữ phát hành đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 101002- Quỹ nghiệp vụ phát hành Tài khoản này dùng để phản ánh tiền mặt thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành được bảo quản tại các kho tiền NHNN. Tài khoản 101002 có các tài khoản cấp III sau: 10100201- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100202- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông 10100203- Tiền đình chỉ lưu hành 10100204- Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành 10100205- Quỹ nghiệp vụ phát hành đang vận chuyển Tài khoản 10100201- Tiền đủ tiêu chuẩn lưu thông Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt đang lưu hành thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành. Bên Nợ: - Số tiền chuyển từ Quỹ dự trữ phát hành; - Số tiền thu từ khách hàng; Bên Có: - Số tiền chuyển vào Quỹ dự trữ phát hành; - Số tiền chi cho khách hàng; - Số tiền chuyển sang tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông; - Số tiền chuyển sang tiền đình chỉ lưu hành; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền mặt hiện có ở Quỹ nghiệp vụ phát hành. Tài khoản 10100202- Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đã lưu hành thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành nhưng không đủ tiêu chuẩn lưu thông (tiền rách, nát, hư hỏng...). Bên Nợ: - Số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông NHNN thu vào từ tiền đang lưu hành (qua chọn lọc); Bên Có: - Số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chuyển sang tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ dự trữ phát hành; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành hiện có ở các đơn vị NHNN. Tài khoản 10100203- Tiền đình chỉ lưu hành Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đã đình chỉ lưu hành thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành đang bảo quản ở các kho tiền của NHNN. Nội dung hạch toán tài khoản 10100203 giống nội dung hạch toán tài khoản 10100202. Tài khoản 10100204- Tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành tại các kho tiền của NHNN. Bên Nợ: - Phản ánh số tiền bị phá hoại NHNN thu vào; Bên Có: - Phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành điều chuyển sang Quỹ dự trữ phát hành; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền bị phá hoại thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành đang bảo quản trong kho tiền NHNN. Tài khoản 10100205- Quỹ nghiệp vụ phát hành đang vận chuyển Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành điều chuyển tới các kho tiền NHNN khác nhưng đang vận chuyển trên đường đi. Trường hợp đơn vị nhận tiền đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì không phải theo dõi hạch toán vào tài khoản này mà được báo Nợ luôn cho đơn vị nhận tiền. Bên Nợ: - Số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền; Bên Có: - Số tiền chuyển đi, đơn vị nhận đã nhận được (căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền hoặc giấy báo của đơn vị nhận tiền); Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền mặt thuộc Quỹ nghiệp vụ phát hành đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 102- Tiền mặt Tài khoản này phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bằng đồng Việt Nam tại các đơn vị NHNN không quản lý Quỹ nghiệp vụ phát hành; phản ánh tình hình về ngoại tệ tại quỹ hay đang vận chuyển tại các đơn vị NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 3. Việc quản lý, theo dõi, kiểm kê, đối chiếu số liệu với sổ sách kế toán được thực hiện theo quy định. Nếu có chênh lệch, kế toán, thủ quỹ và/ hoặc các bộ phận có liên quan phải kiểm tra để xác định nguyên nhân. Việc xử lý số chênh lệch thực hiện theo quy định hiện hành. Tài khoản 103 có các tài khoản cấp II sau: 103001 - Vàng vật chất tại kho 103002- Vàng vật chất gửi ở nước ngoài 103003- Vàng tài khoản ở nước ngoài 103004- Vàng đang vận chuyển 103005- Vàng mang đi gia công Tài khoản 103001- Vàng vật chất tại kho Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng hiện có và tình hình nhập, xuất vàng vật chất đang bảo quản trong kho. Hạch toán tài khoản này thực hiện theo quy định sau: Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số vàng tồn quỹ thực tế; tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ và sổ kế toán tương ứng. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra để xác định nguyên nhân. Việc xử lý số chênh lệch thực hiện theo quy định hiện hành. Bên Nợ: - Giá trị vàng vật chất nhập kho; Bên Có: - Giá trị vàng vật chất xuất kho; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng vật chất tồn kho. Tài khoản 103002- Vàng vật chất gửi ở nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng hiện có và tình hình sử dụng vàng vật chất của NHNN đang gửi ở nước ngoài. Bên Nợ: - Giá trị vàng đem gửi ở nước ngoài; Bên Có: - Giá trị vàng gửi ở nước ngoài mang về hoặc lấy ra sử dụng; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng đang gửi ở nước ngoài. Tài khoản 103003- Vàng tài khoản ở nước ngoài Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị vàng của NHNN được gửi trên tài khoản ở nước ngoài. Bên Nợ: - Giá trị vàng tài khoản mua vào; Bên Có: - Giá trị vàng tài khoản chuyển đổi sang vàng vật chất; - Giá trị vàng tài khoản bán ra (nếu có); Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng trên tài khoản của NHNN ở nước ngoài. Tài khoản 103004- Vàng đang vận chuyển Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng chuyển từ nước ngoài về hoặc điều chuyển giữa các đơn vị NHNN đang trên đường đi. Trường hợp điều chuyển vàng giữa các đơn vị NHNN mà đơn vị nhận vàng đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này. Bên Nợ: - Giá trị vàng đang vận chuyển đến đơn vị nhận; Bên Có: - Giá trị vàng đã vận chuyển đến kho của đơn vị nhận; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng của NHNN, đơn vị NHNN đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 103005- Vàng mang đi gia công Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vàng hiện có và tình hình sử dụng vàng mang đi gia công. Bên Nợ: - Giá trị vàng xuất kho mang đi gia công; Bên Có: - Giá trị vàng nhập kho sau khi hoàn thành gia công; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vàng đang mang đi gia công. Tài khoản 104- Chứng từ có giá trị ngoại tệ Tài khoản này dùng để phản ánh các chứng từ có giá trị ngoại tệ tại quỹ, đang vận chuyển hay đang gửi các ngân hàng khác để nhờ thu. Tài khoản 104 có các tài khoản cấp II sau: 104001- Chứng từ có giá trị ngoại tệ tại quỹ 104002- Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ thu 104003- Chứng từ có giá trị ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản 104001- Chứng từ có giá trị ngoại tệ tại quỹ Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của chứng từ tại quỹ NHNN. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ nhập quỹ; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ xuất quỹ; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ của chứng từ hiện có tại quỹ. Tài khoản 104002- Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ thu Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của chứng từ gửi đi ngân hàng khác để nhờ thu. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ gửi đi nhờ thu; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ đã được thu; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ của chứng từ đang gửi đi nhờ thu. Tài khoản 104003- Chứng từ có giá trị ngoại tệ đang vận chuyển Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ của chứng từ chuyển cho ngân hàng khác đang trên đường đi. Trường hợp đơn vị đến nhận chứng từ có giá trị ngoại tệ trực tiếp tại đơn vị mình thì không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này. Bên Nợ: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ vận chuyển đến đơn vị nhận tiền; Bên Có: - Giá trị ngoại tệ của chứng từ chuyển đến đơn vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận hoặc giấy báo của đơn vị nhận ngoại tệ); Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị ngoại tệ của chứng từ ở đơn vị đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 105- Tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài, ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ Tài khoản này dùng để phản ánh số ngoại tệ của NHNN gửi tại ngân hàng nước ngoài, ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 3. Mức tính, trích lập dự phòng rủi ro cụ thể sẽ thực hiện theo quy định của Thống đốc NHNN về việc xác định, trích lập, quản lý và sử dụng khoản dự phòng rủi ro của NHNN. Tài khoản 109 có các tài khoản cấp II sau: 109001- Dự phòng rủi ro vàng gửi ở nước ngoài 109003- Dự phòng rủi ro tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác 109004- Dự phòng rủi ro tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài 109005- Dự phòng rủi ro chứng khoán kinh doanh 109006- Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán 109007- Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Tài khoản 109001- Dự phòng rủi ro vàng gửi ở nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập khoản dự phòng rủi ro đối với vàng gửi ở nước ngoài theo quy định hiện hành. Bên Có: - Số dự phòng được trích lập vào chi phí; Bên Nợ: - Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro; - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định; Số dư Có: - Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ. Tài khoản 109003- Dự phòng rủi ro tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác Tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập khoản dự phòng rủi ro đối với các khoản tiền gửi tại ngân hàng quốc tế, tổ chức tiền tệ khác theo quy định hiện hành. Nội dung hạch toán tài khoản 109003 giống nội dung hạch toán tài khoản 109001. Tài khoản 109004- Dự phòng rủi ro tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập khoản dự phòng rủi ro đối với các khoản tiền gửi tại ngân hàng nước ngoài theo quy định hiện hành. Nội dung hạch toán tài khoản 109004 giống nội dung hạch toán tài khoản 109001. Nội dung hạch toán các tài khoản: Tài khoản 109005- Dự phòng rủi ro chứng khoán kinh doanh Tài khoản 109006- Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán Tài khoản 109007- Dự phòng rủi ro chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Các tài khoản này dùng để phản ánh việc NHNN trích lập, xử lý và hoàn nhập khoản dự phòng đối với chứng khoán kinh doanh, chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán, chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn theo quy định hiện hành. Nội dung hạch toán tài khoản 109005, 109006, 109007 giống nội dung hạch toán tài khoản 109001. Loại 2: Cho vay, mua bán giấy tờ có giá, thanh toán với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước Loại tài khoản này phản ánh việc NHNN thực hiện nghiệp vụ cho vay các TCTD trong nước, cho vay trên thị trường quốc tế, mua bán giấy tờ có giá, thanh toán với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 201- Cho vay tổ chức tín dụng trong nước Tài khoản này phản ánh tình hình NHNN cho các TCTD trong nước vay thông qua các hình thức như cho vay qua đêm, cho vay có đảm bảo bằng cầm cố giấy tờ có giá, chiết khấu giấy tờ có giá, cho vay đặc biệt.... theo quy định của pháp luật. Tài khoản 201 có các tài khoản cấp II sau: 201001- Cho vay qua đêm 201002- Cho vay có đảm bảo bằng cầm cố giấy tờ có giá 201003- Chiết khấu giấy tờ có giá 201004- Cho vay lại theo hồ sơ tín dụng 201005- Cho vay đặc biệt 201006- Cho vay theo mục tiêu chỉ định của Chính phủ 201007- Cho vay bù đắp thiếu hụt vốn trong thanh toán bù trừ 201008- Trả thay bảo lãnh 201009- Cho vay được khoanh 201999- Cho vay khác trong nước Tài khoản 201001- Cho vay qua đêm Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho các TCTD trong nước vay qua đêm theo quy định hiện hành. Tài khoản 201001 có các tài khoản cấp III sau: 20100101- Nợ trong hạn 20100102- Nợ quá hạn Tài khoản 20100101- Nợ trong hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay qua đêm còn trong hạn trả nợ theo quy định. Bên Nợ: - Số tiền cho vay qua đêm; Bên Có: - Số tiền cho vay qua đêm được hoàn trả; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cho vay qua đêm còn trong hạn. Tài khoản 20100102- Nợ quá hạn Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay qua đêm đã quá hạn trả nợ. Bên Nợ: - Số tiền cho vay qua đêm đã quá hạn; Bên Có: - Số tiền cho vay qua đêm được hoàn trả; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cho vay qua đêm đã quá hạn. Tài khoản 201002- Cho vay có đảm bảo bằng cầm cố giấy tờ có giá Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN tái cấp vốn cho TCTD trong nước theo hình thức đảm bảo bằng cầm cố giấy tờ có giá thuộc quyền sở hữu của TCTD để đảm bảo nghĩa vụ trả nợ theo quy định. Tài khoản 201002 có các tài khoản cấp III sau: 20100201 - Nợ trong hạn 20100202- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100201, 20100202 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201003- Chiết khấu giấy tờ có giá Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN tái cấp vốn cho TCTD trong nước theo hình thức chiết khấu giấy tờ có giá. Tài khoản 201003 có các tài khoản cấp III sau: 20100301- Nợ trong hạn 20100302- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100301, 20100302 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201004- Cho vay lại theo hồ sơ tín dụng Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay bằng hình thức cho vay lại theo hồ sơ tín dụng. Tài khoản 201004 có các tài khoản cấp III sau: 20100401- Nợ trong hạn 20100402- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100401, 20100402 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201005- Cho vay đặc biệt Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay bằng hình thức cho vay đặc biệt trong trường hợp TCTD lâm vào tình trạng mất khả năng chi trả, đe dọa sự ổn định của hệ thống, TCTD có nguy cơ mất khả năng chi trả do sự cố nghiêm trọng khác... theo quy định của pháp luật. Tài khoản 201005 có các tài khoản cấp III sau: 20100501 - Nợ trong hạn 20100502- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100501, 20100502 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201006- Cho vay theo mục tiêu chỉ định của Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay theo mục tiêu chỉ định của Chính phủ. Tài khoản 201006 có các tài khoản cấp III sau: 20100601- Nợ trong hạn 20100602- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100601, 20100602 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201007- Cho vay bù đắp thiếu hụt vốn trong thanh toán bù trừ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay để bù đắp thiếu hụt vốn trong hoạt động thanh toán bù trừ. Tài khoản 201007 có các tài khoản cấp III sau: 20100701 - Nợ trong hạn 20100702- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100701, 20100702 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201008- Trả thay bảo lãnh Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN bảo lãnh trả thay TCTD trong nước (TCTD vay vốn nước ngoài) trong trường hợp TCTD được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi đến hạn thanh toán. Tài khoản 201008 có các tài khoản cấp III sau: 20100801- Nợ trong hạn 20100802- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20100801, 20100802 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 201009- Cho vay được khoanh Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho các TCTD trong nước vay đã được Chính phủ chấp thuận cho khoanh nợ. Bên Nợ: - Số tiền cho vay đã được khoanh; Bên Có: - Số tiền cho vay được khoanh TCTD trả nợ; - Số tiền được Chính phủ chấp thuận cho xử lý; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cho vay đã được khoanh. Tài khoản 201999- Cho vay khác trong nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho TCTD trong nước vay ngoài các nội dung đã hạch toán vào tài khoản cho vay thích hợp. Tài khoản 201999 có các tài khoản cấp III sau: 20199901 - Nợ trong hạn 20199902 - Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20199901, 20199902 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 202- Hoạt động nghiệp vụ thị trường mở Tài khoản này phản ánh tình hình thực hiện nghiệp vụ thị trường mở của NHNN thông qua việc mua, bán giấy tờ có giá đối với TCTD. Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau: 3. Nếu quy định cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, giấy tờ có giá được đánh giá lại theo giá thị trường. Tất cả mọi lãi/lỗ thực hiện và chưa thực hiện được ghi vào thu nhập (đưa vào Báo cáo thu nhập, chi phí và kết quả hoạt động). Tài khoản 202 có các tài khoản cấp II sau: 202001- Mua bán giấy tờ có giá của Chính phủ 202002- Mua bán lại giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước 202999- Mua bán giấy tờ có giá khác Tài khoản 202001- Mua bán giấy tờ có giá của Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy từ có giá của Chính phủ (tín phiếu kho bạc, trái phiếu chính phủ....) qua nghiệp vụ thị trường mở. Tài khoản 202001 có các tài khoản cấp III sau: 20200101- Nợ trong hạn 20200102- Nợ quá hạn Tài khoản 20200101- Nợ trong bạn Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy tờ có giá của Chính phủ qua nghiệp vụ thị trường mở còn trong hạn theo quy định. Bên Nợ: - Giá trị thực tế giấy tờ có giá mua vào; Bên Có: - Giá trị giấy tờ có giá bán ra; - Giá trị giấy tờ có giá được tổ chức phát hành thanh toán; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị giấy tờ có giá trong hạn. Tài khoản 20200102- Nợ quá hạn Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy tờ có giá của Chính phủ qua nghiệp vụ thị trường mở đã quá hạn trả. Bên Nợ: - Số tiền bị chuyển sang nợ quá hạn trong giao dịch mua bán giấy từ có giá của Chính phủ; Bên Có: - Số tiền được hoàn trả trong giao dịch mua bán giấy tờ có giá của Chính phủ; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền nợ quá hạn trong giao dịch mua bán giấy tờ có giá của Chính phủ. Tài khoản 202002- Mua bán lại giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các giấy tờ có giá NHNN đã phát hành mà NHNN mua vào để thực thi chính sách tiền tệ. Tài khoản 202002 có các tài khoản cấp III sau: 20200201- Nợ trong hạn 20200202- Nợ quá hạn Tài khoản 20200201- Nợ trong hạn Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy tờ có giá NHNN đã phát hành mà NHNN mua vào để thực thi chính sách tiền tệ còn trong hạn theo quy định. Bên Nợ: - Giá trị thực tế giấy tờ có giá mua vào; Bên Có: - Giá trị giấy tờ có giá bán ra; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị giấy tờ có giá trong hạn. Tài khoản 20200202- Nợ quá hạn Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các loại giấy tờ có giá NHNN đã phát hành mà NHNN mua vào để thực thi chính sách tiền tệ đã quá hạn trả. Bên Nợ: - Số tiền bị chuyển sang nợ quá hạn trong giao dịch mua bán lại giấy tờ có giá của NHNN; Bên Có: - Số tiền được hoàn trả trong giao dịch mua bán lại giấy tờ có giá của NHNN; - Chuyển sang tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền nợ quá hạn trong giao dịch mua bán lại giấy tờ có giá của NHNN. Tài khoản 202999- Mua bán giấy tờ có giá khác Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua bán các giấy tờ có giá khác trong nước mà NHNN mua vào. Tài khoản 202999 có các tài khoản cấp III sau; 20299901- Nợ trong hạn 20299902- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20299901, 20299902 giống nội dung hạch toán tài khoản 20200101, 20200102. Tài khoản 203- Mua trực tiếp chung khoán Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình NHNN mua trực tiếp chứng khoán Chính phủ từ nhà phát hành theo quy định của Nhà nước. 3. Nếu quy định cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, giấy tờ có giá được đánh giá lại theo giá thị trường. Tất cả mọi lãi/lỗ thực hiện và chưa thực hiện được ghi vào thu nhập (đưa vào Báo cáo thu nhập, chi phí và kết quả hoạt động). Bên Nợ: - Tăng giá trị chứng khoán Chính phủ; Bên Có: - Giảm giá trị chứng khoán Chính phủ; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị chứng khoán Chính phủ mà NHNN đang nắm giữ. Tài khoản 204- Thanh toán với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh tài sản Có của NHNN qua việc NHNN tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước, cung ứng tiền cho nền kinh tế theo các mục đích chỉ định, các khoản thanh toán khác với Nhà nước... Tài khoản 204 có các tài khoản cấp II: 204001- Tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước 204002- Sử dụng dự trữ ngoại hối theo lệnh của Chính phủ 204003- Sử dụng tiền cung ứng theo các mục đích chỉ định 204004- Thanh toán khác với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước Tài khoản 204001- Tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước. Bên Nợ: - Số tiền tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - Số tiền Ngân sách Nhà nước trả nợ; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền Ngân sách Nhà nước đang còn nợ NHNN. Tài khoản 204002- Sử dụng dự trữ ngoại hối theo lệnh của Chính phủ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thuộc dự trữ ngoại hối đã chi theo lệnh của Chính Phủ. Bên Nợ: - Số tiền đã sử dụng theo lệnh của Chính phủ; Bên Có: - Số tiền thu hồi lại Dự trữ ngoại hối đã chi theo lệnh của Chính phủ; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền chi sử dụng theo lệnh của Chính phủ chưa thu hồi. Tài khoản 204003- Sử dụng tiền cung ứng theo mục đích chỉ định Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền cung ứng sử dụng vào các mục đích chỉ định của Nhà nước. Tài khoản 204003 có các tài khoản cấp III sau: 20400301- Cấp vốn điều lệ cho tổ chức tín dụng và doanh nghiệp 20400302- Cung ứng tiền để sử dụng vào mục đích khác Bên Nợ: - Tăng tiền cung ứng để sử dụng vào các mục đích chỉ định; Bên Có; - Giảm tiền cung ứng cho các mục đích chỉ định; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cung ứng đang sử dụng theo các mục đích chỉ định. Tài khoản 204004- Thanh toán khác với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh khoản thanh toán khác giữa NHNN với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước phát sinh trong quá trình giao dịch, bao gồm các khoản nợ cũ của Ngân sách Nhà nước, chuyển vốn vay nước ngoài cho Ngân sách Nhà nước và các khoản thanh toán khác với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 204004 có các tài khoản cấp III sau: 20400401- Nợ cũ của Ngân sách Nhà nước 20400402- Chuyển vốn vay nước ngoài cho Ngân sách Nhà nước 20400499- Các khoản thanh toán khác Tài khoản 20400401- Nợ cũ của Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền phát hành cho Ngân sách Nhà nước sử dụng vào các mục đích theo lệnh của Chính phủ, bao gồm phát hành tiền cho Ngân sách Nhà nước để cân đối Ngân sách Nhà nước và sử dụng mục đích khác. Bên Nợ: - Số tiền phát hành cho Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - Số tiền thu hồi để giảm phát hành cho Ngân sách Nhà nước; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đã phát hành cho cân đối Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 20400402- Chuyển vốn vay nước ngoài cho Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền vay các tổ chức quốc tế, Chính phủ nước ngoài và pháp nhân nước ngoài do NHNN thay mặt Chính phủ ký vay và chuyển sang cho Ngân sách Nhà nước quản lý theo cơ chế. Bên Nợ: - Số tiền vay nước ngoài, NHNN chuyển sang Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - Số tiền Ngân sách Nhà nước chuyển lại NHNN; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền NHNN vay nước ngoài còn giữ tại Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 20400499 - Các khoản thanh toán khác Tài khoản này dùng để phản ánh khoản thanh toán khác (ngoài những khoản thanh toán nêu trên) giữa NHNN với Nhà nước và Ngân sách Nhà nước phát sinh trong quá trình giao dịch. Bên Nợ: - Số tiền phải thu của Nhà nước và Ngân sách Nhà nước; - Số tiền trả cho Nhà nước và Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - Số tiền phải trả cho Nhà nước và Ngân sách Nhà nước; - Số tiền Nhà nước và Ngân sách Nhà nước trả; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu của Nhà nước và Ngân sách Nhà nước; Số dư Có: - Phản ánh số tiền còn phải trả cho Nhà nước và Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 205- Cho vay trên thị trường quốc tế Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho các đối tác nước ngoài vay trên thị trường quốc tế. Tài khoản 205 có các tài khoản cấp II sau: 205001- Cho vay qua đêm 205002- Cho vay ngắn hạn 205003- Cho vay trung và dài hạn Tài khoản 205001- Cho vay qua đêm Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN cho các đối tác nước ngoài vay qua đêm theo quy định. Tài khoản 205001 có các tài khoản cấp III sau: 20500101- Nợ trong hạn 20500102- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20500101, 2050102 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 205002- Cho vay ngắn hạn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho vay ngắn hạn (ngoại trừ cho vay qua đêm) đối với các đối tác nước ngoài trên thị trường quốc tế. Tài khoản 205002 có các tài khoản cấp III sau: 20500201- Nợ trong hạn 20500202- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20500201, 20500202 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 205003- Cho vay trung và dài hạn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cho vay trung và dài hạn đối với các đối tác nước ngoài trên thị trường quốc tế. Tài khoản này 205003 có các tài khoản cấp III sau: 20500301- Nợ trong hạn 20500302- Nợ quá hạn Nội dung hạch toán tài khoản 20500301, 20500302 giống nội dung hạch toán tài khoản 20100101, 20100102. Tài khoản 206- Lãi phải thu cho vay Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên số tiền NHNN cho TCTD và đối tác nước ngoài vay mà NHNN sẽ thu được khi đến hạn. Tài khoản 206 có các tài khoản cấp II sau: 206001- Lãi phải thu cho vay tổ chức tín dụng trong nước 206002- Lãi phải thu hoạt động nghiệp vụ thị trường mở 206003- Lãi phải thu từ mua trực tiếp chứng khoán Chính phủ 206004- Lãi phải thu cho vay trên thị trường quốc tế 206999- Lãi phải thu khác Bên Nợ: - Số lãi phải thu tính cộng dồn; Bên Có: - Số lãi phải thu đã thanh toán; Số dư Nợ: - Phản ánh số lãi NHNN còn phải thu. Tài khoản 207- Dự phòng rủi ro Tài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật đối với hoạt động cho vay trong nước và quốc tế, hoạt động nghiệp vụ thị trường mở để xử lý rủi ro đối với khoản cho vay của NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo quy định sau: 3. Không phản ánh vào tài khoản này đối với vật liệu không thuộc quyền sở hữu của NHNN (như nhận giữ hộ....). Bên Nợ: - Giá trị vật liệu nhập kho; Bên Có: - Giá trị vật liệu xuất kho; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị vật liệu tồn kho. Tài khoản 305999- Tài sản khác Tài khoản này dùng để phản ánh các loại tài sản khác trong kho của NHNN ngoài công cụ, dụng cụ và vật liệu. Kế toán theo dõi quản lý việc nhập, xuất, tồn các tài sản khác này thực hiện tương tự như kế toán theo dõi quản lý việc nhập, xuất, tồn công cụ, dụng cụ và vật liệu. Nội dung hạch toán tài khoản 305999 giống nội dung hạch toán tài khoản 305001. Tài khoản 313- Tạm ứng về xây dựng cơ bản, mua sắm và sửa chữa lớn tài sản cố định Tài khoản này phản ánh chi phí thực hiện dự án đầu tư (bao gồm chi phí mua sắm mới tài sản cố định, xây dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị lại kỹ thuật công trình) và tình hình quyết toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản ở đơn vị NHNN có tiến hành công tác mua sắm tài sản cố định, đầu tư xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn tài sản cố định. Tài khoản 313 có các tài khoản cấp II sau: 313001- Mua sắm tài sản cố định 313002- Sửa chữa lớn tài sản cố định 313003- Xây dựng cơ bản dở dang 313004- Các khoản phải thu về xây dựng cơ bản Tài khoản 313001- Mua sắm tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí mua sắm tài sản cố định và tình hình quyết toán chi phí mua sắm tài sản cố định trong trường hợp phải qua lắp đặt, chạy thử trước khi đưa vào sử dụng (kể cả mua tài sản cố định mới hoặc đã qua sử dụng). Nếu mua sắm tài sản cố định về phải đầu tư, trang bị thêm mới sử dụng được thì mọi chi phí mua sắm, trang bị thêm cũng được phản ánh vào tài khoản này. Bên Nợ: - Chi phí mua sắm tài sản cố định phát sinh; Bên Có: - Giá trị mua sắm tài sản cố định đã hoàn thành đưa vào sử dụng; Số dư Nợ: - Phản ánh số chi về mua sắm tài sản cố định chưa được duyệt quyết toán hoặc chưa bàn giao đưa vào sử dụng. Tài khoản 313002- Sữa chữa lớn tài sản cố định Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định và tình hình quyết toán chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: - Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định thì không hạch toán vào tài khoản này mà tính thẳng vào chi phí trong kỳ. - Chi phí sửa chữa tài sản cố định phát sinh được tập hợp vào bên Nợ tài khoản này và được theo dõi chi tiết cho từng công trình, công việc sửa chữa tài sản cố định. - Đối với công trình sửa chữa không đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá tài sản cố định: Khi công trình hoàn thành, kế toán ghi nhận vào tài khoản chi phí hoặc tài khoản 318999- “Chi phí khác chờ phân bổ” và phân bổ dần vào chi phí theo quy định. - Trường hợp sửa chữa cải tạo, nâng cấp thỏa mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá tài sản cố định: Khi công trình hoàn thành, kế toán ghi tăng nguyên giá tài sản cố định. Tài khoản 313002 có các tài khoản cấp III sau: 31300201- Sửa chữa lớn tài sản cố định 31300202- Sửa chữa lớn công trình xây dựng cơ bản Bên Nợ: - Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định phát sinh; - Chi phí cải tạo, nâng cấp tài sản cố định; Bên Có: - Giá trị công trình sửa chữa lớn tài sản cố định hoàn thành, kết chuyển khi quyết toán được duyệt; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị sửa chữa lớn tài sản cố định dở dang hoặc đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt. Tài khoản 313003- Xây dựng cơ bản dở dang Tài khoản này phản ánh chi phí đầu tư xây dựng cơ bản và tình hình quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Tài khoản 313003 có các tài khoản cấp III sau: 31300301- Chi phí công trình 31300399- Chi phí khác Bên Nợ: - Chi phí cho đầu tư xây dựng cơ bản phát sinh; Bên Có: - Giá trị tài sản cố định hình thành qua đầu tư xây dựng cơ bản đã hoàn thành đưa vào sử dụng; - Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt y; Số dư Nợ: - Phản ánh chi phí xây dựng cơ bản dở dang hay giá trị công trình xây dựng đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt. Tài khoản 313004- Các khoản phải thu về xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu về xây dựng cơ bản phát sinh trong quá trình hoạt động. Tài khoản 313004 có các tài khoản cấp III sau: 31300401- Phải thu vốn đầu tư xây dựng cơ bản 31300402- Tạm ứng vốn xây dựng cơ bản cho bên B 31300499- Các khoản phải thu khác về xây dựng cơ bản Tài khoản 31300401- Phải thu vốn đầu tư xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền vốn đầu tư xây dựng cơ bản, Ban Quản lý dự án đang gửi tại ngân hàng. Bên Nợ: - Số tiền được tạm cấp để xây dựng cơ bản, Ban Quản lý dự án gửi tại ngân hàng; Bên Có: - Số tiền lấy ra sử dụng cho xây dựng cơ bản; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền để xây dựng cơ bản, Ban Quản lý dự án hiện còn đang gửi tại ngân hàng. Tài khoản 31300402- Tạm ứng vốn xây dựng cơ bản cho bên B Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền các đơn vị NHNN/Ban Quản lý dự án đã tạm ứng cho khách hàng (bên B) trong quá trình thực hiện dự án đầu tư xây dựng cơ bản. Bên Nợ: - Số tiền tạm ứng; Bên Có: - Số tiền thu hồi tạm ứng; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đang tạm ứng cho khách hàng. Tài khoản 31300499- Các khoản phải thu khác về xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản phải thu khác về xây dựng cơ bản phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Nợ: - Số tiền phải thu; Bên Có: - Số tiền thu được; - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền các đơn vị NHNN còn phải thu. Tài khoản 314- Các khoản phải thu khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu khách hàng của NHNN như ký quỹ, cầm cố, các khoản tham ô, lợi dụng... Tài khoản 314 có các tài khoản cấp II sau: 314001- Ký quỹ, cầm cố 314002- Các khoản tham ô, lợi dụng 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác Tài khoản 314001- Ký quỹ, cầm cố Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản (tín phiếu, trái phiếu....) và tiền của NHNN mang đi ký quỹ, cầm cố tại các đối tác có quan hệ kinh tế như ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế... Bên Nợ: - Giá trị tài sản mang cầm cố; - Số tiền đã ký quỹ; Bên Có: - Giá trị tài sản cầm cố và số tiền ký quỹ đã nhận lại hoặc đã thanh toán; - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị tài sản còn đang gửi cầm cố và số tiền còn đang ký quỹ. Tài khoản 314002- Các khoản tham ô, lợi dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền bị khách hàng tham ô, lợi dụng trong quá trình giao dịch với NHNN hay số tiền bị thiếu qua kiểm đếm tiền điều chuyển từ các TCTD. Bên Nợ: - Số tiền khách hàng tham ô, lợi dụng; Bên Có: - Số tiền đã thu hồi được hoặc được phép xử lý; Số dư Nợ: - Số tiền còn phải thu khách hàng. Tài khoản 314999- Các khoản phải thu khách hàng khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản NHNN phải thu của khách hàng phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng; Bên Có: - Số tiền đã thu hồi được hoặc được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu khách hàng. Tài khoản 315- Các khoản phải thu nội bộ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng, các khoản phải thu và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng, khoản phải thu phát sinh trong hoạt động nội bộ NHNN. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 3. Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư các tài khoản 315 “Các khoản phải thu nội bộ” và 415 “Các khoản phải trả nội bộ” với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. 3. Việc chuyển ngoại hối từ Quỹ dự trữ ngoại hối sang Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng; hoặc tạm ứng, cho vay và sử dụng ngoại hối từ Quỹ dự trữ ngoại hối phải căn cứ vào bản chính Quyết định của Thủ tướng Chính phủ và của Thống đốc NHNN. Kế toán chịu trách nhiệm lưu Bản chính Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Tài khoản 424001 có các tài khoản cấp III sau: 42400101- Quỹ dự trữ ngoại hối 42400102- Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản 42400101- Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối. Bên Có: - Giá trị ngoại hối nhập vào Quỹ dự trữ ngoại hối: + Từ Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng chuyển sang; + Mua ngoại hối; + Thu hồi tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước; Bên Nợ: - Giá trị ngoại hối xuất từ Quỹ dự trữ ngoại hối: + Chuyển sang Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng; + Bán ngoại hối; + Tạm ứng cho Ngân sách Nhà nước; Số dư Có: - Phản ánh giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối, NHNN đang quản lý. Tài khoản 42400102- Mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản mua bán và thanh toán ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối. Bên Nợ: - Số tiền đồng Việt Nam đã chi ra để mua ngoại hối; - Thanh toán số tiền đồng Việt Nam (tăng) tương ứng với giá trị ngoại hối được điều chuyển từ Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng sang hoặc được hoàn trả tạm ứng; - Kết chuyển số chênh lệch tăng giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối khi: + Đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cuối tháng quy định tại khoản 7 Điều 9 Thông tư này (đối ứng với tài khoản 503001 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái); + Đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định (đối ứng với tài khoản 503002 - Chênh lệch đánh giá lại giá vàng). Bên Có: - Số tiền đồng Việt Nam thu được do bán ngoại hối; - Thanh toán số tiền đồng Việt Nam (giảm) tương ứng với giá trị ngoại hối chuyển sang Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng hoặc tạm ứng, sử dụng theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ; - Kết chuyển số chênh lệch giảm giá trị ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối khi: + Đánh giá lại ngoại tệ theo tỷ giá vào ngày cuối tháng quy định tại khoản 7 Điều 9 Thông tư này (đối ứng với tài khoản 503001 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái); + Đánh giá lại vàng theo giá do NHNN quy định (đối ứng với tài khoản 503002 - Chênh lệch đánh giá lại giá vàng). Số dư Nợ: Phản ánh số tiền đồng Việt Nam đã chi ra mua ngoại hối thuộc Quỹ dự trữ ngoại hối (đối ứng với số dư tài khoản 42400101 “Quỹ dự trữ ngoại hối”). Tài khoản 424002- Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngoại hối NHNN mua vào, bán ra thuộc Quỹ bình ổn tỷ giá và quản lý thị trường vàng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 3. Khi lên Bảng cân đối tài khoản kế toán NHNN, tài khoản này có số dư Nợ bằng số dư Có. Bên Nợ: - Nguồn hình thành tài sản cố định đã cấp cho đơn vị tăng; - Nguồn hình thành tài sản cố định được cấp giảm; Bên Có: - Nguồn hình thành tài sản cố định được cấp tăng; - Nguồn hình thành tài sản cố định đã cấp cho đơn vị giảm; Số dư Nợ: - Số dư nguồn hình thành tài sản cố định đã cấp cho đơn vị; Số dư Có: - Số dư nguồn hình thành tài sản cố định được cấp tại đơn vị. Tài khoản 602002- Tạm ứng kinh phí hoạt động Tài khoản này phản ánh số kinh phí do NHNN cấp cho hoạt động của các đơn vị sự nghiệp, đơn vị khác thuộc NHNN phải theo dõi tạm ứng kinh phí hoạt động theo quy định. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 3. Khi lên Bảng cân đối tài khoản kế toán NHNN, tài khoản này có số dư Nợ bằng số dư Có. Bên Nợ: - Nguồn kinh phí tạm ứng cho đơn vị; - Kết chuyển kinh phí đã được duyệt quyết toán; - Xử lý phần kinh phí chưa sử dụng hết trong năm theo quy định; Bên Có: - Nguồn kinh phí đơn vị nhận tạm ứng; - Kết chuyển kinh phí đã được duyệt quyết toán; - Xử lý phần kinh phí chưa sử dụng hết trong năm theo quy định; Số dư Nợ: - Nguồn kinh phí hiện đang tạm ứng cho đơn vị; Số dư Có: - Nguồn kinh phí đơn vị đang nhận tạm ứng. Tài khoản 602003- Tạm ứng, nhận tạm ứng vốn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng, nhận tạm ứng giữa NHNN và đơn vị NHNN cấp phục vụ cho mua sắm tài sản cố định và xây dựng cơ bản. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 3. Khi lên Bảng cân đối tài khoản kế toán NHNN, tài khoản này có số dư Nợ bằng số dư Có. Tài khoản 602003 có các tài khoản cấp III sau: 60200301- Tạm ứng, nhận tạm ứng vốn mua sắm tài sản cố định 60200302- Tạm ứng, nhận tạm ứng vốn xây dựng cơ bản Tài khoản 60200301- Tạm ứng, nhận tạm ứng vốn mua sắm tài sản cố định Tài khoản này đùng để phản ánh các khoản tạm ứng, nhận tạm ứng giữa NHNN và đơn vị NHNN trong quá trình mua sắm tài sản cố định tại NHNN. Bên Nợ: - Số tiền tạm ứng; - Kết chuyển số tạm ứng hình thành tài sản cố định đã bàn giao đưa vào sử dụng/ khi quyết toán theo quy định; - Hoàn trả tiền tạm ứng không sử dụng hết; Bên Có: - Số tiền nhận tạm ứng; - Kết chuyển số tiền tạm ứng đã hình thành tài sản cố định vào tài khoản thích hợp sau khi quyết toán; - Số tiền thu hồi tạm ứng; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền hiện đang tạm ứng cho các đơn vị NHNN; Số dư Có: - Phản ánh số tiền hiện đang nhận tạm ứng từ NHNN Việt Nam. Tài khoản 60200302- Tạm ứng, nhận tạm ứng vốn xây dựng cơ bản Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản NHNN tạm ứng và đơn vị nhận tạm ứng vốn xây dựng cơ bản. Bên Nợ: - Số tiền tạm ứng; - Thanh toán vốn xây dựng cơ bản với NHNN khi công trình hoàn thành được duyệt quyết toán; Bên Có: - Số tiền nhận tạm ứng; - Số tiền thu hồi tạm ứng; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền tạm ứng cho các đơn vị về xây dựng cơ bản; Số dư Có: - Phản ánh số tiền được tạm ứng để đầu tư xây dựng cơ bản chưa thanh toán với NHNN. Tài khoản 602004- Thanh toán liên chi nhánh Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phát sinh về giao dịch thanh toán liên ngân hàng giữa các đơn vị trong hệ thống NHNN phát sinh trong quá trình giao dịch. Khi lên Bảng cân đối tài khoản kế toán NHNN, tài khoản này có số dư Nợ bằng số dư Có. Bên Nợ: - Số tiền phải thu các đơn vị khác; - Số tiền trả cho các đơn vị khác; Bên Có: - Số tiền phải trả cho các đơn vị khác; - Số tiền các đơn vị khác trả; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu các đơn vị khác; Số dư Có: - Phản ánh số tiền còn phải trả cho các đơn vị khác. Tài khoản 602999- Thanh toán khác giữa các đơn vị Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thanh toán khác giữa các đơn vị NHNN phát sinh trong quá trình giao dịch ngoài các khoản thanh toán đã được phản ánh vào tài khoản thích hợp. Nội dung hạch toán tài khoản 602999 giống nội dung hạch toán tài khoản 602004. Tài khoản 603- Thanh toán cho tổ chức tín dụng có mô hình thanh toán tập trung Tài khoản này được mở tại các NHNN chi nhánh tỉnh thành phố để phản ánh các khoản phải thu, phải trả cho các chi nhánh thuộc TCTD có mô hình thanh toán tập trung theo quy định của NHNN. Bên Nợ: - Số tiền đã chi hộ (rút tiền mặt, chênh lệch được thu trong thanh toán bù trừ...) cho TCTD; - Số tiền chênh lệch thu hộ lớn hơn chi hộ chuyển về Sở Giao dịch cuối ngày; Bên Có: - Số tiền đã thu hộ (nộp tiền mặt, chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ...) cho TCTD; - Số tiền chênh lệch chi hộ lớn hơn thu hộ chuyển về Sở Giao dịch cuối ngày. Tài khoản này sau khi chuyển chênh lệch về tài khoản tiền gửi của TCTD tại Sở Giao dịch cuối ngày phải hết số dư. Loại 7: Thu nhập Loại tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập của NHNN, bao gồm: Thu về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay, nghiệp vụ chiết khấu các giấy tờ có giá, đầu tư chứng khoán nước ngoài, góp vốn, hoạt động ngoại hối, dịch vụ thanh toán, thông tin và ngân quỹ... các khoản thu khác trong hoạt động ngân hàng. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: 3. Đối với các khoản thu nhập từ các hoạt động mua bán chứng khoán, vàng, ngoại tệ... chỉ hạch toán phần chênh lệch giữa giá mua và bán (không phản ánh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán, vàng, ngoại tệ...), số lãi thu được ... 3. Đối với các khoản chi phí từ các hoạt động mua bán chứng khoán, vàng, ngoại tệ... chỉ hạch toán phần chênh lệch giữa giá mua và bán (không phản ánh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán, vàng, ngoại tệ...). Tài khoản loại 8 có các tài khoản cấp I sau: 801- Chi về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay tổ chức tín dụng trong nước 802- Chi về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay của ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế 803- Chi về nghiệp vụ mua bán giấy tờ có giá 804- Chi về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán 805- Chi về nghiệp vụ góp vốn, ủy thác 806- Chi về hoạt động ngoại hối 807- Chi về các công cụ tài chính phái sinh 808- Chi phí in, đúc, bảo quản, bảo vệ, vận chuyển, giao nhận, phát hành, thu hồi, thay thế và tiêu hủy tiền 809- Chi cho các hoạt động nghiệp vụ khác 810- Chi cho cán bộ, công chức và nhân viên 811- Chi về tài sản 812- Chi cho hoạt động quản lý và công vụ 813- Chi trích lập khoản dự phòng rủi ro 814- Chi về hoạt động của các đơn vị sự nghiệp 815- Thoái thu lãi phải thu không đúng niên độ 899- Các khoản chi khác Nội dung hạch toán các tài khoản chi phí như sau: Bên Nợ: - Các khoản chi phí của Ngân hàng; - Số tiền thoái thu không đúng niên độ; Bên Có: - Số tiền thu giảm chi trong năm; - Chênh lệch thu, chi năm nay khi quyết toán cuối năm; Số dư Nợ: - Phản ánh các khoản chi phí của NHNN trong năm. Chuyển số dư Nợ vào tài khoản 599001- Chênh lệch thu, chi năm nay khi quyết toán cuối năm và không có số dư. Tài khoản 801- Chi về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay tổ chức tín dụng trong nước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay TCTD trong nước (trả lãi tiền gửi, trả lãi tín phiếu ...). Tài khoản 801 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 801001- Chi trả lãi tiền gửi: gồm các khoản trả lãi tiền gửi bằng đồng Việt Nam cho các TCTD trong nước và các tổ chức quốc tế và pháp nhân trong nước. Tài khoản 801002- Chi trả lãi tín phiếu Ngân hàng Nhà nước phát hành: gồm các khoản trả lãi tín phiếu NHNN phát hành. Tài khoản 801999- Chi khác: gồm các khoản chi phí khác của NHNN về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay TCTD trong nước. Tài khoản 802- Chi về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay của ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay của ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế. Tài khoản 802 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 802001- Chi trả lãi tiền gửi: gồm các khoản trả lãi tiền gửi cho các ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế. Tài khoản 802002- Chi trả lãi tiền vay: gồm các khoản trả lãi tiền vay của ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế. Tài khoản 802999- Chi khác: gồm các khoản chi phí khác của NHNN về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay của ngân hàng nước ngoài, tổ chức tiền tệ, ngân hàng quốc tế. Tài khoản 803- Chi về nghiệp vụ mua bán giấy tờ có giá Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí của NHNN về nghiệp vụ giao dịch mua bán chứng khoán: phần chênh lệch giữa giá bán nhỏ hơn giá mua chứng khoán (tín phiếu, trái phiếu, các giấy tờ có giá...); các khoản chi phí khác về nghiệp vụ thị trường mở đối với TCTD và mua trực tiếp chứng khoán Chính phủ. Tài khoản 803 có các tài khoản cấp II sau: 803001- Chi về mua bán giấy tờ có giá 803999- Chi khác Tài khoản 804- Chi về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán. Tài khoản 804 có các tài khoản cấp II sau: 804001- Chi về mua bán chứng khoán 804999- Chi khác Tài khoản 804001- Chi về mua bán chứng khoán Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch giữa giá bán nhỏ hơn giá trị ghi sổ của chứng khoán đầu tư. Tài khoản 804999- Chi khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN ngoài các khoản chi nêu trên về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán. Tài khoản 805- Chi về nghiệp vụ góp vốn, ủy thác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi về nghiệp vụ góp vốn, ủy thác của NHNN. Tài khoản 805 có các tài khoản cấp II sau: 805001- Chi thanh lý khoản vốn góp 805002- Chi thanh lý hoạt động ủy thác 805999- Chi khác Tài khoản 806- Chi về hoạt động ngoại hối Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi trực tiếp cho hoạt động kinh doanh ngoại hối như lỗ về mua bán vàng, ngoại tệ, phí nhờ tiêu thụ ngoại tệ, phí dịch vụ thanh toán ngoại tệ, mua bán các bản tin phục vụ cho việc kinh doanh ngoại tệ, thuế nhập khẩu vàng, chi phí vận chuyển, đóng gói, chế tác, gia công và các chi phí khác liên quan đến quản lý vàng... Tài khoản 806 có các tài khoản cấp II, cấp III sau: 806001- Chi về mua bán vàng 806002- Chi về mua bán ngoại tệ 806999- Chi khác về giao dịch ngoại hối 80699901- Chi khác về vàng 80699902- Chi khác về ngoại tệ Tài khoản 807- Chi về các công cụ tài chính phái sinh Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi từ công cụ tài chính phái sinh như công cụ tài chính phái sinh tiền tệ như công cụ phái sinh chứng khoán, lãi suất ... và các công cụ tài chính phái sinh khác. Tài khoản 807 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 807001- Chi về các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ. Tài khoản 807999- Chi về các công cụ tài chính phái sinh khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí về công cụ tài chính phái sinh khác ngoài công cụ tài chính phái sinh tiền tệ như công cụ phái sinh chứng khoán, lãi suất... khi cơ chế nghiệp vụ cho phép. Tài khoản 808- Chi phí in, đúc, bảo quản, bảo vệ, vận chuyển, giao nhận, phát hành, thu hồi, thay thế và tiêu hủy tiền Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí về tiền của NHNN như chi phí in, đúc, bảo quản, bảo vệ, vận chuyển, giao nhận, phát hành, thu hồi, thay thế và tiêu hủy tiền. Tài khoản 808 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 808001- Chi phí in, đúc tiền, giấy tờ có giá Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí thực hiện theo cơ chế tài chính hiện hành: chi phí in, đúc tiền; chi phí in giấy tờ có giá của NHNN; chi phí khác... Tài khoản 808001 có các tài khoản cấp III sau: 80800101- Chi phí in, đúc tiền 80800102- Chi phí in giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước 80800199- Chi phí khác Tài khoản 808002- Chí phí tuyển chọn, bảo quản, vận chuyển, tiêu hủy tiền, giấy tờ có giá Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí thực hiện theo cơ chế tài chính hiện hành: Vận chuyển, tuyển chọn, bảo quản tiêu hủy tiền, giấy tờ có giá... Tài khoản 808002 có các tài khoản cấp III sau: 80800201- Chi phí bảo quản tiền, giấy tờ có giá 80800202- Vận chuyển, bốc xếp 80800203- Tuyển chọn, kiểm đếm, đóng gói, niêm phong tiền 80800204- Bảo vệ tiền 80800205- Chi phí về tiêu hủy 80800299- Chi phí khác Tài khoản 809- Chi cho các hoạt động nghiệp vụ khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN đối với các hoạt động nghiệp vụ khác ngoài các khoản chi đã hạch toán vào tài khoản thích hợp. Tài khoản 809 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 809001- Chi cho các hoạt động phòng, chống rửa tiền Tài khoản này phản ánh các khoản chi cho hoạt động phòng, chống rửa tiền: chi cho hoạt động nghiên cứu, củng cố hệ thống phòng chống rửa tiền, nộp phí thành viên và hoạt động của Ban chỉ đạo Phòng chống rửa tiền. Tài khoản 809001 có các tài khoản cấp III sau: 80900101- Chi về hoạt động nghiên cứu, củng cố hệ thống phòng chống rửa tiền 80900102- Chi nộp phí thành viên 80900103- Chi cho hoạt động của Ban chỉ đạo phòng chống rửa tiền Tài khoản 809002- Chi về dịch vụ thanh toán, thông tin Tài khoản này phản ánh các khoản chi về dịch vụ thanh toán, cước phí bưu điện về mạng viễn thông ... phục vụ cho hoạt động thanh toán. Tài khoản 809002 có các tài khoản cấp III sau: 80900201- Chi về dịch vụ thanh toán 80900202- Cước phí bưu điện về mạng viễn thông 80900203- Chi mua vật liệu phục vụ cho nghiệp vụ thanh toán 80900299- Chi khác về dịch vụ thanh toán, thông tin Tài khoản 809999- Chi cho hoạt động nghiệp vụ khác Tài khoản 809999 có các tài khoản cấp III sau: 80999901- Chi về hoạt động quản lý các dự án tín dụng quốc tế 80999902- Chi về đấu thầu và thanh toán chứng khoán Chính phủ 80999999- Chi khác về hoạt động nghiệp vụ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền chi khác về hoạt động nghiệp vụ và dịch vụ ngân hàng phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những khoản chi đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp (như: chi cho hoạt động đấu thầu và thanh toán chứng khoán Chính phủ, chi về hoạt động quản lý các dự án tín dụng quốc tế, chi trả phí dịch vụ ủy thác đầu tư, trả phí lưu ký chứng khoán...). Tài khoản 810- Chi cho cán bộ, công chức và nhân viên Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN cho cán bộ, công chức và nhân viên. Tài khoản 810 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 810001- Lương và phụ cấp: gồm các khoản chi lương và phụ cấp lương cho cán bộ, công chức và nhân viên, phụ cấp độc hại theo chế độ quy định. Tài khoản 810001 có các tài khoản cấp III sau: 81000101- Lương và phụ cấp lương cho cán bộ, công chức và nhân viên 81000102- Phụ cấp độc hại 81000103- Phụ cấp công vụ Tài khoản 810002- Chi ăn trưa Tài khoản này phản ánh các khoản chi ăn trưa theo chế độ quy định. Tài khoản 810003- Chi trang phục giao dịch và bảo hộ lao động Tài khoản này phản ánh các khoản chi về trang phục giao dịch hàng năm của cán bộ, công chức và các khoản chi bảo hộ lao động như khẩu trang, xà phòng,... cho các đối tượng theo quy định của Nhà nước. Tài khoản 810004- Chi khen thưởng, phúc lợi Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi khen thưởng, phúc lợi cho cán bộ, công chức và nhân viên theo cơ chế khoán. Bên Nợ: - Các khoản chi khen thưởng, phúc lợi theo cơ chế khoán thực sự phát sinh trong kỳ; Bên Có: - Giảm chi (thoái chi) trong năm của các khoản chi khen thưởng, phúc lợi theo cơ chế khoán; - Kết chuyển số dư Nợ cuối năm (nếu có) vào tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh các khoản chi khen thưởng, phúc lợi trong năm của NHNN. Cuối năm tài chính, chuyển số dư Nợ vào tài khoản 599001- Chênh lệch thu, chi năm nay, tài khoản không có số dư. Tài khoản 810005- Các khoản chi để đóng góp theo lương Tài khoản này phản ánh các khoản chi nộp bảo hiểm xã hội, đóng bảo hiểm y tế, nộp kinh phí công đoàn, nộp bảo hiểm thất nghiệp và các khoản chi đóng góp khác theo chế độ. Tài khoản 810005 có các tài khoản cấp III sau: 81000501- Nộp bảo hiểm xã hội 81000502- Nộp bảo hiểm y tế 81000503- Nộp kinh phí công đoàn 81000504- Nộp bảo hiểm thất nghiệp 81000599- Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ Tài khoản 810006- Chi trợ cấp Tài khoản này phản ánh các khoản chi trợ cấp khó khăn, trợ cấp thôi việc... theo quy định của Nhà nước. Tài khoản 810006 có các tài khoản cấp III sau: 81000601- Trợ cấp khó khăn 81000602- Trợ cấp thôi việc Tài khoản 810007- Chi công tác xã hội Tài khoản này phản ánh các khoản chi công tác xã hội cho cán bộ, công chức và nhân viên theo quy định hiện hành. Tài khoản 810999- Chi khác cho cán bộ công nhân viên Tài khoản này phản ánh các khoản chi cho cán bộ, công chức và nhân viên ngoài các khoản chi đã đưa vào tài khoản thích hợp về chi cho cán bộ, công chức và nhân viên. Tài khoản 811- Chi về tài sản Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi về tài sản của NHNN. Tài khoản 811 có các tài khoản cấp II sau: 811001- Khấu hao cơ bản tài sản cố định 811002- Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản 811003- Chi về thanh lý tài sản 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ 811005- Chi đầu tư phát triển kỹ thuật nghiệp vụ và công nghệ ngân hàng 811006- Chi thuê tài sản Tài khoản 811001- Khấu hao cơ bản tài sản cố định Tài khoản này phản ánh là số tiền trích khấu hao cơ bản tài sản cố định ở các đơn vị phân bổ vào chi phí. Tài khoản 811002- Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản Tài khoản này phản ánh các khoản chi bảo dưỡng và sửa chữa tài sản, mua phụ tùng thay thế các bộ phận của tài sản bị hư hỏng, chi lắp đặt và sửa chữa hệ thống điện nước cho các công trình đang sử dụng... Không hạch toán vào tài khoản này các khoản chi phí bảo trì, sửa chữa xe chuyên dùng chở tiền, xe ô tô hộ tống, xe nâng hàng và máy móc thiết bị an toàn kho quỹ, máy móc thiết bị dùng cho hoạt động thanh toán và chi phí sửa chữa lớn mang tính nâng cấp làm tăng nguyên giá tài sản cố định. Tài khoản 811003- Chi về thanh lý tài sản Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi về nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, công cụ, dụng cụ, vật liệu và các tài sản khác theo Chế độ tài chính của NHNN. Tài khoản 811003 có các tài khoản cấp III sau: Tài khoản 81100301- Chi về thanh lý tài sản cố định Tài khoản 81100302- Chi về thanh lý tài sản khác Tài khoản 811004- Chi về mua sắm công cụ, dụng cụ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi mua sắm các tài sản thuộc đối tượng công cụ, dụng cụ theo quy định của Nhà nước và NHNN Việt Nam. Tài khoản 811005- Chi đầu tư phát triển kỹ thuật nghiệp vụ và công nghệ ngân hàng Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền được bổ sung vào vốn pháp định và sử dụng để đầu tư xây dựng và mua sắm tài sản cố định của NHNN theo chế độ tài chính của NHNN. Tài khoản 811006- Chi thuê tài sản Tài khoản này mở tại các đơn vị có thuê tài sản dùng để phản ánh số tiều chi thuê tài sản. Tài khoản 812- Chi cho hoạt động quản lý và công vụ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi của NHNN cho hoạt động quản lý và công vụ. Tài khoản 812 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 812001- Chi về vật liệu và giấy tờ in Tài khoản này phản ánh các khoản chi mua sắm các loại vật liệu văn phòng, các tài sản rẻ tiền, mau hỏng (không thuộc phạm vi công cụ, dụng cụ), xăng dầu (trừ xăng dầu dùng cho vận chuyển tiền), giấy tờ in thông thường, vật mang tin (như băng từ, đĩa từ) ...phục vụ cho hoạt động của NHNN. Tài khoản 812001 có các tài khoản cấp III sau: 81200101 - Vật liệu văn phòng 81200102- Giấy tờ in thông thường 81200103- Vật mang tin 81200104- Xăng dầu 81200199- Vật liệu khác Tài khoản 812002- Chi công tác phí Tài khoản này phản ánh các khoản chi về công tác phí cho cán bộ; công chức NHNN được cử đi công tác theo chế độ quy định. Tài khoản 812003- Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ Tài khoản này phản ánh các khoản chi về các khoản chi cho công tác đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ cho cán bộ, công chức NHNN như chi phí tổ chức các lớp tập huấn, huấn luyện nghiệp vụ... Tài khoản 812004- Chi nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ Tài khoản này phản ánh các khoản chi về gồm các khoản chi nghiên cứu, ứng dụng và chuyển giao các đề tài khoa học và công nghệ ngân hàng (trừ các khoản chi đã được chi từ Đầu tư phát triển kỹ thuật nghiệp vụ và công nghệ ngân hàng), chi thuê dịch tài liệu nước ngoài... Tài khoản 812005- Chi bưu phí và điện thoại Tài khoản này phản ánh các khoản chi về cước phí vận chuyển công văn, bưu phẩm, cước phí sử dụng máy điện thoại... trả cho cơ quan cung cấp dịch vụ. Tài khoản 812006- Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo Tài khoản này phản ánh các khoản chi về xuất bản tạp chí và các bản tin hoạt động ngân hàng, xuất bản các văn bản thể lệ chế độ của ngân hàng, chi phí cho các cơ quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, quảng cáo về hoạt động ngân hàng, chi phí cho các cuộc họp với cơ quan thông tin đại chúng, các khách hàng để phổ biến chủ trương chính sách và chế độ nghiệp vụ Ngân hàng... Tài khoản 812007- Chi lễ tân, khánh tiết Tài khoản này phản ánh số tiền chi tiếp khách tới làm việc tại đơn vị, chi tổ chức các cuộc họp mặt nhân ngày lễ, ngày kỷ niệm. Tài khoản 812008- Chi về điện, nước, y tế, vệ sinh cơ quan Tài khoản này phản ánh số tiền chi về điện, nước, y tế, vệ sinh cơ quan theo quy định hiện hành. Tài khoản 812009- Chi nộp thuế, phí và lệ phí Tài khoản này phản ánh các khoản chi nộp thuế và các khoản lệ phí theo quy định của Nhà nước như thuế đất, lệ phí giao thông các phương tiện vận tải... Tài khoản 812999- Các khoản chi phí quản lý khác Tài khoản này phản ánh số tiền chi về quản lý khác phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp và thực hiện theo quy định hiện hành (như: Chi phí thanh tra, kiểm tra, kiểm toán NHNN; Chi hội nghị, tập huấn ngắn ngày; Chi mua tài liệu, sách báo; Các khoản chi hoạt động quản lý và công vụ khác...). Tài khoản 812009 có các tài khoản cấp III sau: 81299901- Chi phí cho thanh tra, kiểm tra, kiểm toán Ngân hàng Nhà nước 81299902- Chi hội nghị, tập huấn ngắn ngày 81299903- Chi mua tài liệu, sách báo 81299999- Các khoản chi hoạt động quản lý và công vụ khác Tài khoản 813- Chi trích lập khoản dự phòng rủi ro Tài khoản này phản ánh khoản chi phí trích lập dự phòng rủi ro của NHNN theo chế độ quy định. Tài khoản 814- Chi về hoạt động của các đơn vị sự nghiệp Tài khoản này phản ánh các khoản chi xuất bản Thời báo Ngân hàng; chi xuất bản Tạp chí Ngân hàng,... Tài khoản 815- Thoái thu lãi phải thu không đúng niên độ Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản thu nhập phải thu đã hạch toán thu nhập nhưng đến kỳ hạn thu không thu được (nếu khác kỳ kế toán). Tài khoản 899- Các khoản chi khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi khác ngoài khoản chi đã được hạch toán vào tài khoản thích hợp. Tài khoản 899 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 899001- Các khoản tổn thất Tài khoản này chỉ xử lý tập trung tại NHNN Việt Nam (Vụ Tài chính - Kế toán) và sau khi đã được Thống đốc NHNN phê duyệt bằng văn bản. Tài khoản 899002- Chi bồi dưỡng quyết toán Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền chi bồi dưỡng quyết toán. Tài khoản 899003- Chi bảo quản hồ sơ, chứng từ kế toán Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền chi để bảo quản hồ sơ, chứng từ kế toán. Tài khoản 899004- Chi khen thưởng cho tập thể, cá nhân ngoài ngành Tài khoản này phản ánh số tiền cho khen thưởng cho các đơn vị, tập thể, cá nhân ngoài NHNN. Việc hạch toán vào tài khoản này phải thực hiện theo quy định của Thống đốc NHNN. Tài khoản 899005- Chi hỗ trợ hoạt động của Đảng, Đoàn thể Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền chi hỗ trợ theo quy định cho các tổ chức Đảng, Công đoàn, Thanh niên, Phụ nữ. Chi cho hoạt động, tuyên truyền giáo dục, chính trị tư tưởng, văn hóa, hoạt động phong trào văn thể, hội thao, hội diễn.... Tài khoản 899006- Chi cho cán bộ Công đoàn Ngân hàng Việt Nam Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản chi cho cán bộ công đoàn ngành Ngân hàng Việt Nam để đảm bảo quyền lợi và phúc lợi tập thể theo quy định của Luật Công đoàn. Tài khoản 899999- Các khoản chi khác Tài khoản này phản ánh các khoản chi ngoài những khoản chi đã nêu trên và theo chế độ quy định. Loại 9: Các cam kết ngoài bảng Loại tài khoản này dùng để phản ánh các cam kết mà NHNN sẽ phải thực hiện hoặc nhận được theo hợp đồng đã thỏa thuận với khách hàng. Căn cứ hạch toán vào các tài khoản này là hợp đồng đã ký kết. Việc hạch toán trên các tài khoản này được tiến hành theo phương pháp ghi sổ kép (Nợ - Có) với một tài khoản đối ứng, cụ thể: khi kế toán ghi nợ hoặc có vào một tài khoản dưới đây thì phần mềm nghiệp vụ sẽ tự động ghi có hoặc nợ (đối ứng) với một tài khoản hệ thống tương ứng. Tài khoản 901- Cam kết bảo lãnh cho các tổ chức tín dụng vay vốn nước ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN bảo lãnh cho các TCTD vay vốn nước ngoài theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Bên Nợ: - Số tiền bảo lãnh; Bên Có: - Số tiền chấm dứt nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn hoặc đã thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn đang bảo lãnh vay vốn. Tài khoản 902- Cam kết giao dịch ngoại hối Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng giao dịch hối đoái đã thỏa thuận. Các cam kết này sẽ được hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng. Tài khoản 902 có các tài khoản cấp II sau: 902001- Cam kết Mua ngoại tệ giao ngay 902002- Cam kết Bán ngoại tệ giao ngay 902003- Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn 902004- Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn 902005- Cam kết giao dịch quyền lựa chọn Mua tiền tệ 902006- Cam kết giao dịch quyền lựa chọn Bán tiền tệ 902007- Cam kết hoán đổi 902008- Cam kết tương lai Tài khoản 902001- Cam kết Mua ngoại tệ giao ngay Tài khoản 902002- Cam kết Bán ngoại tệ giao ngay Hai tài khoản này dùng để hạch toán những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Mua hoặc bán ngoại tệ thanh toán ngay để Mua hoặc bán ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận đã ghi trong hợp đồng, việc thanh toán này được người bán thực hiện tại thời điểm trong tương lai (theo quy định trong vòng 2 ngày kể từ ngày giao dịch). Tài khoản 902003- Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn Tài khoản 902004- Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn Hai tài khoản này dùng để hạch toán những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Mua hoặc bán ngoại tệ thanh toán có kỳ hạn để Mua hoặc bán ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận đã ghi trong hợp đồng, việc thanh toán này được người bán thực hiện tại thời điểm trong tương lai (theo quy định nhiều hơn 2 ngày kể từ ngày giao dịch). Tài khoản 902005- Cam kết giao dịch quyền lựa chọn Mua tiền tệ Tài khoản 902006- Cam kết giao dịch quyền lựa chọn Bán tiền tệ Hai tài khoản này dùng để phản ánh những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện (Mua hoặc Bán) theo cam kết Hợp đồng giao dịch quyền lựa chọn Mua hay Bán tiền tệ đã thỏa thuận với khách hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng. Tài khoản 902007- Cam kết giao dịch hoán đổi Tài khoản này dùng để hạch toán những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện theo cam kết Hợp đồng giao dịch hoán đổi đã thỏa thuận với khách hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng. Tài khoản 902008- Cam kết giao dịch tương lai Tài khoản này dùng để hạch toán những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện theo cam kết Hợp đồng giao dịch tương lai đã thỏa thuận với khách hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng. Nội dung hạch toán tài khoản 902 như sau: Bên Nợ: - Số tiền cam kết thanh toán; Bên Có: - Số tiền cam kết đã thanh toán hoặc đã hủy cam kết hợp đồng giao dịch; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cam kết còn phải thanh toán với khách hàng. Tài khoản 903- Cam kết giao dịch mua bán chứng khoán Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản cam kết trong giao dịch mua bán chứng khoán của NHNN. Tài khoản này 903 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 903001- Cam kết mua chứng khoán có kỳ hạn Tài khoản 903002- Cam kết bán chứng khoán có kỳ hạn Hai tài khoản này dùng để phản ánh những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện (Mua hoặc Bán) theo cam kết Hợp đồng Mua hay Bán chứng khoán có kỳ hạn đã thỏa thuận với khách hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng. Nội dung hạch toán tài khoản 903 như sau: Bên Nợ: - Số tiền cam kết mua hoặc bán chứng khoán; Bên Có: - Số tiền cam kết mua hoặc bán chứng khoán đã thực hiện hoặc đã bị hủy bỏ; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cam kết mua hoặc bán chứng khoán còn phải thực hiện với khách hàng. Tài khoản 904- Cam kết góp vốn vào các tổ chức quốc tế bằng hối phiếu nhận nợ của Bộ Tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền góp vốn vào các tổ chức quốc tế (IMF, ADB, WB,…) bằng hối phiếu nhận nợ của Bộ Tài chính. Tài khoản 904 có các tài khoản cấp II sau: 904001- Cam kết góp vốn vào IMF 904002- Cam kết góp vốn vào các tổ chức quốc tế khác Bên Nợ: - Tăng số tiền cam kết góp vốn vào các tổ chức quốc tế bằng hối phiếu nhận nợ của Bộ Tài chính; Bên Có: - Giảm số tiền cam kết góp vốn vào các tổ chức quốc tế bằng hối phiếu nhận nợ của Bộ Tài chính; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cam kết góp vốn vào các tổ chức quốc tế bằng hối phiếu nhận nợ của Bộ Tài chính. Tài khoản 905- Cam kết bảo lãnh nhận được từ khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh cam kết bảo lãnh nhận được từ khách hàng. Bên Nợ: - Số tiền cam kết bảo lãnh nhận được từ khách hàng; Bên Có: - Số tiền cam kết bảo lãnh nhận được từ khách hàng đã thực hiện hoặc chấm dứt; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cam kết bảo lãnh nhận được từ khách hàng còn được thực hiện. Tài khoản 906- Cam kết đấu thầu tín phiếu Kho bạc Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh cam kết đấu thầu tín phiếu Kho bạc Nhà nước giữa Kho bạc Nhà nước và NHNN. Bên Nợ: - Số tiền cam kết đấu thầu tín phiếu Kho bạc Nhà nước cho Kho bạc Nhà nước; Bên Có: - Số tiền cam kết đấu thầu tín phiếu Kho bạc Nhà nước cho Kho bạc Nhà nước đã thực hiện hoặc chấm dứt; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cam kết đấu thầu tín phiếu Kho bạc Nhà nước cho Kho bạc Nhà nước còn thực hiện. Tài khoản 907- Cam kết từ hoạt động tín dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản cam kết từ hoạt động tín dụng của NHNN đối với TCTD. Bên Nợ: - Số tiền cam kết từ hoạt động tín dụng của NHNN đối với TCTD; Bên Có: - Số tiền cam kết từ hoạt động tín dụng của NHNN đối với TCTD đã thực hiện hoặc chấm dứt; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền cam kết từ hoạt động tín dụng của NHNN đối với TCTD còn thực hiện. Tài khoản 999- Cam kết khác Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản thanh toán mà NHNN sẽ thực hiện theo các cam kết khác đã thỏa thuận ngoài các cam kết nêu trên. Các cam kết này sẽ được hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng. Nội dung hạch toán tài khoản 999 giống nội dung hạch toán tài khoản 901. Loại 0: Tài khoản ghi nhớ ngoài bảng Loại tài khoản này dùng để phản ánh tiền chưa công bố lưu hành, các chứng khoán của NHNN... và những tài sản hiện có ở ngân hàng nhưng không thuộc quyền sở hữu của ngân hàng như: tài sản nhận giữ hộ,... Việc hạch toán trên các tài khoản được tiến hành theo phương pháp ghi sổ kép (Nợ - Có) với một tài khoản đối ứng, cụ thể: khi kế toán ghi Nợ hoặc Có vào một tài khoản dưới đây thì phần mềm nghiệp vụ sẽ tự động ghi Có hoặc Nợ (đối ứng) với một tài khoản hệ thống tương ứng. Việc xác định giá trị tài sản để hạch toán vào các tài khoản này được căn cứ vào hợp đồng, biên bản giao nhận tài sản hoặc các chứng từ có liên quan khác. Tài khoản 001- Tiền cotton, tiền polymer và tiền kim loại Tài khoản 001001- Tiền chưa công bố lưu hành Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền cotton, tiền polymer, tiền kim loại đã được in, đúc và dự trữ tại các kho tiền NHNN nhưng chưa được phép lưu hành. Bên Nợ: - Số tiền nhập vào kho; Bên Có: - Số tiền xuất kho hoặc được chuyển sang kho tiền dự trữ phát hành đã công bố lưu hành; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền dự trữ chưa công bố lưu hành của Nhà nước đang bảo quản. Tài khoản này hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ hoặc mỗi miếng tiền kim loại là 1 đồng (một đồng). Tài khoản 001002- Tiền đã công bố lưu hành Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền các loại đã công bố lưu hành nhưng chưa được phép phát hành vào lưu thông. Bên Nợ: - Số tiền nhập từ Tài khoản “Tiền chưa công bố lưu hành”; Bên Có: - Số tiền xuất kho chuyển vào Quỹ dự trữ phát hành; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đã công bố lưu hành nhưng chưa được phép phát hành vào lưu thông. Các tài khoản này hạch toán theo giá trị nhập, xuất tiền (Mệnh giá x Số lượng). Tài khoản 001003- Tiền đang vận chuyển Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền chưa công bố lưu hành và số tiền đã công bố lưu hành nhưng chưa được phép phát hành vào lưu thông đang vận chuyển. Tài khoản 001003 có các tài khoản cấp III sau: 00100301- Tiền chưa công bố lưu hành đang vận chuyển 00100302- Tiền đã công bố lưu hành đang vận chuyển Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: Giá trị hạch toán trên tài khoản 001003- “Tiền đang vận chuyển” - Đối với các loại tiền mới chưa công bố lưu hành: được hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ hoặc mỗi miếng tiền kim loại là 1 đồng (một đồng). - Khi tiền mới đã công bố lưu hành nhưng chưa được phép phát hành vào lưu thông thì phải hạch toán theo mệnh giá. Bên Nợ: - Số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến kho tiền khác; Bên Có: - Số tiền đã vận chuyển đến kho tiền nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền hoặc giấy báo của đơn vị nhận tiền); Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền ở đơn vị đang vận chuyển trên đường. Tài khoản 001004- Tiền không có giá trị lưu hành Tài khoản 00100401- Tiền mẫu Tài khoản này dùng để phản ánh các loại tiền mẫu đang bảo quản. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: Giá trị hạch toán trên tài khoản 00100401 “Tiền mẫu”: - Đối với các loại tiền mới chưa công bố lưu hành: được hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ hoặc mỗi miếng tiền kim loại là 1 đồng (một đồng). - Khi tiền mới đã công bố lưu hành thì phải hạch toán theo mệnh giá. - Trường hợp có nhiều người chịu trách nhiệm bảo quản, các đơn vị NHNN phải mở sổ theo dõi từng loại tiền mẫu giao cho từng người bảo quản. Bên Nợ: - Mệnh giá tiền mẫu đơn vị nhận về; Bên Có: - Mệnh giá tiền mẫu chuyển giao đi; Số dư Nợ: - Phản ánh mệnh giá tiền mẫu đang bảo quản ở đơn vị. Tài khoản 00100402- Tiền lưu niệm Tài khoản này dùng để phản ánh các loại tiền lưu niệm đang bảo quản tại kho, quỹ của NHNN. Bên Nợ: - Số tiền lưu niệm nhập kho, nhập quỹ; Bên Có: - Số tiền lưu niệm xuất kho, xuất quỹ; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền lưu niệm đang còn bảo quản trong kho, trong quỹ. Tài khoản 00100403- Tiền nghi giả, tiền nghi bị phá hoại chờ xử lý Tài khoản này dùng để phản ánh các loại tiền nghi giả, tiền nghi bị phá hoại chờ xử lý. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: Giá trị hạch toán trên tài khoản 00100403: Tài khoản này được hạch toán theo mệnh giá. Bên Nợ: - Số tiền nghi giả, tiền nghi bị phá hoại nhập kho; Bên Có: - Số tiền nghi giả, tiền nghi bị phá hoại xuất kho; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền nghi giả, tiền nghi bị phá hoại đang còn bảo quản trong kho. Tài khoản 00100404- Tiền giả Tài khoản này dùng để phản ánh các loại tiền giả thu ở khách hàng. Giá trị hạch toán trên tài khoản 00100404: Tài khoản này hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ tiền giả là 1 đồng (một đồng). Nội dung hạch toán tài khoản 00100404 giống nội dung hạch toán tài khoản 00100403. Tài khoản 00100405- Tiền bị phá hoại không xác định được mệnh giá Tài khoản này dùng để phản ánh các loại tiền bị phá hoại không xác định được mệnh giá thu ở khách hàng. Giá trị hạch toán trên tài khoản 00100405: Tài khoản này hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ tiền bị phá hoại không xác định được mệnh giá là 1 đồng (một đồng). Nội dung hạch toán tài khoản 00100405 giống nội dung hạch toán tài khoản 00100403. Tài khoản 001005- Tiền giao đi tiêu hủy Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền giao cho Hội đồng tiêu hủy để tiêu hủy. Bên Nợ: - Số tiền giao cho Hội đồng tiêu hủy để tiêu hủy (theo biên bản nhận tiền của Hội đồng tiêu hủy); Bên Có: - Số tiền đã tiêu hủy (theo biên bản tiêu hủy của Hội đồng tiêu hủy); - Số tiền không tiêu hủy nhập lại kho; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền Hội đồng tiêu hủy đang bảo quản để tiêu hủy. Các tài khoản này hạch toán theo giá trị nhập, xuất tiền (Mệnh giá x Số lượng). Tài khoản 001006- Tiền đã tiêu hủy Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền rách nát, hư hỏng (thuộc tiền đang lưu hành) đã tiêu hủy. Bên Nợ: - Số tiền đã tiêu hủy (theo biên bản tiêu hủy của Hội đồng tiêu hủy); Bên Có: - Tất toán số dư khi thu đổi tiền mới; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đang lưu hành đã tiêu hủy. Các tài khoản này hạch toán theo giá trị nhập, xuất tiền (Mệnh giá x Số lượng). Tài khoản 002- Giấy tờ có giá mẫu Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của các loại giấy tờ có giá mẫu (Tín phiếu NHNN, chứng khoán chính phủ, séc ...) đơn vị NHNN đang bảo quản. Tài khoản 002 có các tài khoản cấp II sau: 002001- Tín phiếu NHNN mẫu 002002- Chứng khoán Chính phủ mẫu 002003- Séc mẫu 002999- Giấy tờ có giá mẫu khác Tài khoản 002001- Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước mẫu Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của các loại tín phiếu NHNN mẫu đơn vị NHNN đang bảo quản. Bên Nợ: - Giá trị của tín phiếu NHNN mẫu đơn vị nhận về. Bên Có: - Giá trị của tín phiếu NHNN mẫu đơn vị chuyển giao đi. Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị của tín phiếu NHNN mẫu đang bảo quản ở đơn vị NHNN. Tài khoản này hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ tín phiếu NHNN mẫu là 1 đồng (một đồng). Tài khoản 002002- Chứng khoán Chính phủ mẫu Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của các loại chứng khoán Chính phủ mẫu (tín phiếu kho bạc, trái phiếu kho bạc,..,) đơn vị đang bảo quản. Bên Nợ: - Giá trị của các chứng khoán Chính phủ mẫu đơn vị nhận về; Bên Có: - Giá trị của các chứng khoán Chính phủ mẫu đơn vị chuyển giao đi; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị của các chứng khoán Chính phủ mẫu đang bảo quản ở đơn vị. Tài khoản này hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ chứng khoán Chính phủ mẫu là 1 đồng (một đồng). Tài khoản 002003- Séc mẫu Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của các Séc mẫu đơn vị NHNN đang bảo quản. Bên Nợ: - Giá trị của các Séc mẫu đơn vị nhận về; Bên Có: - Giá trị của các Séc mẫu đơn vị chuyển giao đi; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị của các Séc mẫu đang bảo quản ở đơn vị NHNN. Tài khoản này hạch toán theo giá quy ước mỗi quyển Séc mẫu là 1 đồng (một đồng). Tài khoản 002999- Giấy tờ có giá mẫu khác Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của các loại giấy tờ có giá khác ngoài các loại giấy tờ có giá nói trên đơn vị đang bảo quản. Bên Nợ: - Giá trị của các giấy tờ có giá mẫu đơn vị nhận về; Bên Có: - Giá trị của các giấy tờ có giá mẫu đơn vị chuyển giao đi; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị của các giấy tờ có giá mẫu đang bảo quản ở đơn vị. Tài khoản này hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ giấy tờ có giá mẫu là 1 đồng (một đồng). Tài khoản 003- Lãi phải thu và nợ đã xử lý Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản lãi phải thu và nợ đã xử lý của NHNN. Tài khoản 003 có các tài khoản cấp II sau: 003001- Lãi phải thu chưa thu được 003002- Nợ khó đòi đã xử lý Tài khoản 003001- Lãi phải thu chưa thu được Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản lãi NHNN cho vay chưa thu được, bao gồm cả tiền lãi phạt trả quá hạn. Bên Nợ: - Số tiền lãi chưa thu được; Bên Có: - Số lãi thu được; Số dư Nợ: - Phản ánh số lãi cho vay chưa thu được. Tài khoản 003002- Nợ khó đòi đã xử lý Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ (cho vay, tạm ứng và các khoản phải thu) bị tổn thất đã dùng khoản dự phòng rủi ro để bù đắp, đang trong thời gian theo dõi để có thể tiếp tục thu hồi dần. Thời gian theo dõi trên tài khoản này phải theo quy định của Nhà nước. Tài khoản 003002 có các tài khoản cấp III sau: 00300201- Nợ gốc cho vay khó đòi đã xử lý 00300202- Nợ lãi cho vay khó đòi đã xử lý 00300203- Nợ khó đòi khác đã xử lý Bên Nợ: - Số tiền nợ khó đòi đã được bù đắp đưa ra theo dõi ngoài Bảng cân đối kế toán; Bên Có: - Số tiền nợ thu hồi được của khách hàng; - Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi; Số dư Nợ: - Phản ánh số nợ bị tổn thất đã được bù đắp nhưng vẫn phải tiếp tục theo dõi thu hồi. Tài khoản 004- Giấy tờ có giá khách hàng gửi lưu ký Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các giấy tờ có giá (bao gồm tín phiếu kho bạc, trái phiếu ...) có đủ điều kiện được gửi lưu ký theo quy định. Tài khoản 004 có các tài khoản cấp II sau: 004001- Giấy tờ có giá khách hàng gửi lưu ký tại NHNN 004002- Giấy tờ có giá của khách hàng lưu ký trên tài khoản của Ngân hàng Nhà nước tại Trung tâm lưu ký chứng khoán Tài khoản 004001- Giấy tờ có giá khách hàng gửi lưu ký tại Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các giấy tờ có giá của khách hàng được gửi lưu ký tại NHNN theo quy định. Tài khoản 004001 có các tài khoản cấp III sau: 00400101- Lưu ký thông thường 00400102- Lưu ký cho mục đích cầm cố 00400103- Lưu ký cho mục đích cấp tín dụng trên thị trường liên ngân hàng Tài khoản 00400101- Lưu ký thông thường Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại giấy tờ có giá của khách hàng gửi lưu ký tại NHNN. Bên Nợ: - Giá trị các giấy tờ có giá của khách hàng đang gửi lưu ký tại NHNN; Bên Có: - Giá trị các loại giấy tờ có giá lấy ra; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị các giấy tờ có giá của khách hàng còn đang gửi lưu ký tại NHNN. Tài khoản 00400102- Lưu ký cho mục đích cầm cố Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị giấy tờ có giá của khách hàng đang gửi lưu ký tại NHNN sử dụng cho mục đích chiết khấu, tái chiết khấu, cầm cố để được NHNN cho vay tái cấp vốn. Bên Nợ: - Giá trị các giấy tờ có giá của khách hàng đang gửi lưu ký mang chiết khấu, tái chiết khấu, cầm cố để vay NHNN; Bên Có: - Giá trị các giấy tờ có giá lấy ra; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị các giấy tờ có giá của khách hàng đang gửi lưu ký tại NHNN còn đang chiết khấu, tái chiết khấu, cầm cố để vay NHNN. Tài khoản 00400103- Lưu ký cho mục cấp tín dụng trên thị trường liên ngân hàng Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị giấy tờ có giá của TCTD cầm cố cho TCTD khác để vay vốn và bên nhận cầm cố (bên TCTD cho vay) gửi lưu ký tại NHNN. Bên Nợ: - Giá trị giấy tờ có giá của TCTD mua đưa cầm cố vay vốn, đang lưu ký tại NHNN; Bên Có: - Giá trị giấy tờ có giá lấy ra (chấm dứt phong tỏa); Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị các giấy tờ có giá của TCTD mua đưa cầm cố vay vốn đang lưu ký tại NHNN. Tài khoản 004002- Giấy tờ có giá khách hàng gửi lưu ký trên tài khoản của Ngân hàng Nhà nước tại Trung tâm lưu ký chứng khoán Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các giấy tờ có giá của khách hàng được gửi lưu ký trên tài khoản của NHNN tại Trung tâm lưu ký chứng khoán theo quy định. Tài khoản 004002 có các tài khoản cấp III sau: 00400201- Lưu ký thông thường 00400202- Lưu ký cho mục đích cầm cố 00400203- Lưu ký cho mục đích cấp tín dụng trên thị trường liên ngân hàng Nội dung hạch toán tài khoản 00400201, 00400202, 00400203 giống nội dung hạch toán tài khoản 00400101, 00400102, 00400103. Tài khoản 005- Giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị giấy tờ có giá so NHNN sở hữu, đang gửi lưu ký tại Trung tâm lưu ký chứng khoán hoặc đang quản lý tại NHNN. Giấy tờ có giá được hạch toán vào tài khoản này là các loại giấy tờ có giá theo quy định tại khoản 8 Điều 6 Luật Ngân hàng Nhà nước 2010. Tài khoản 005 có các tài khoản cấp II sau: 055001- Giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước lưu ký tại Trung tâm lưu ký chứng khoán 005002- Giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước đang quản lý Tài khoản 005001- Giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước lưu ký tại Trung tâm lưu ký chứng khoán Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị giấy tờ có giá do NHNN sở hữu và đang gửi lưu ký tại Trung tâm lưu ký chứng khoán. Bên Nợ: - Giá trị các giấy tờ có giá đang gửi lưu ký; Bên Có: - Giá trị chứng khoán lấy ra; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị các chứng khoán còn đang gửi lưu ký. Tài khoản 005002- Giấy tờ có giá của Ngân hàng Nhà nước đang quản lý Tài khoản này dùng để phản ánh các loại giấy tờ có giá NHNN đang sở hữu, bảo quản ngoài các loại giấy tờ có giá lưu ký tại Trung tâm lưu ký chứng khoán. Nội dung hạch toán tài khoản 005002 giống nội dung hạch toán tài khoản 005001. Tài khoản 006- Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các chứng từ có giá trị khác (bao gồm hồ sơ nhà đất, hồ sơ tín dụng,...) mà NHNN đang bảo quản. - Tài khoản 006 có các tài khoản cấp II sau: 006001- Các chứng từ có giá trị khác của khách hàng 006002- Các chứng từ có giá trị khác của NHNN Tài khoản 006001- Các chứng từ có giá trị khác của khách hàng Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các chứng từ có giá trị khác của khách hàng NHNN đang bảo quản. Tài khoản 006001 có các tài khoản cấp III sau: 06600101- Các chứng từ có giá trị khác nhận cầm cố 00600102- Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản Tài khoản 00600101- Các chứng từ có giá trị khác nhận cầm cố Tài khoản này dùng để phản ánh các chứng từ có giá trị khác (không bao gồm giấy tờ có giá lưu ký) của khách hàng mang cầm cố tại NHNN để vay vốn theo quy định. Bên Nợ: - Giá trị các chứng từ có giá trị khác NHNN nhận cầm cố; Bên Có: - Giá trị các chứng từ có giá trị khác lấy ra; Số dư Nợ: - Phản ánh chứng từ có giá trị khác NHNN nhận cầm cố đang bảo quản. Tài khoản 00600102- Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản Tài khoản này dùng để phản ánh các chứng từ có giá trị khác của khách hàng, NHNN đang bảo quản ngoài những khoản đã được hạch toán vào tài khoản 004, tài khoản 00600101. Bên Nợ: - Giá trị các chứng từ có giá trị khác của khách hàng NHNN đang bảo quản; Bên Có: - Giá trị các chứng từ lấy ra; Số dư Nợ: - Phản ánh chứng từ có giá trị khác của khách hàng NHNN đang bảo quản. Tài khoản 006002- Các chứng từ có giá trị khác của Ngân hàng Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các chứng từ có giá trị khác mà NHNN đang sở hữu, bảo quản. Tài khoản 006002 có các tài khoản cấp III sau: 00600201- Ấn chỉ quan trọng 00600202- Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất và sở hữu tài sản trên đất 00600299- Các chứng từ có giá trị khác Bên Nợ: - Giá trị các chứng từ NHNN đang bảo quản; Bên Có: - Giá trị các chứng từ xuất ra; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị các chứng từ NHNN đang bảo quản. Tài khoản 00600201- Ấn chỉ quan trọng Tài khoản này dùng để phản ánh các loại giấy tờ in quan trọng nhưng chưa đưa ra sử dụng để thực hiện các nghiệp vụ liên quan như tín phiếu, kỳ phiếu, giấy in tiền... Tài khoản 00600202- Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất và sở hữu tài sản trên đất Tài khoản này dùng để phản ánh chứng nhận quyền sử dụng đất và sở hữu tài sản trên đất của NHNN. Tài khoản này hạch toán theo giá trị quy ước mỗi bộ hồ sơ là 1 đồng (một đồng). Tài khoản 00600299- Các chứng từ có giá trị khác Tài khoản này dùng để phản ánh các chứng từ có giá trị khác NHNN đang sở hữu, bảo quản ngoài các loại chứng từ có giá trị khác đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Tài khoản 007- Chứng khoán cho vay trên thị trường quốc tế Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các chứng khoán NHNN cho vay trên thị trường quốc tế và nhận lại theo thỏa thuận tại hợp đồng. Bên Nợ: - Giá trị chứng khoán đầu tư mang đi cho vay; Bên Có: - Giá trị chứng khoán đầu tư nhận lại; Số dư Nợ: - Giá trị chứng khoán đầu tư còn cho vay. Tài khoản 008- Hạn mức SDR được phân bổ Tài khoản này dùng để phản ánh số SDR mà NHNN được IMF phân bổ theo hạn mức. Bên Nợ: - Tăng giá trị SDR được IMF phân bổ cho NHNN; Bên Có: - Giảm giá trị SDR được IMF phân bổ cho NHNN; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị SDR được IMF phân bổ theo hạn mức. Tài khoản 009- Tài sản giữ hộ thuê ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản NHNN đang nhận giữ hộ, thuê ngoài. Tài khoản 009 có các tài khoản cấp II sau đây: 009001- Kim loại quý, đá quý và tài sản khác giữ hộ 009002- Tài sản thuê ngoài Tài khoản 009001- Kim loại quý, đá quý và tài sản khác giữ hộ Tài khoản này dùng để phản ánh kim loại quý, đá quý và tài sản khác mà NHNN đang giữ hộ. Tài khoản 009001 có các tài khoản cấp III sau đây: 00900101- Kim loại quý, đá quý giữ hộ 00900199- Tài sản khác giữ hộ Tài khoản 00900101- Kim loại quý, đá quý giữ hộ Tài khoản này dùng để phản ánh kim loại quý, đá quý của các đơn vị, cá nhân nhờ NHNN giữ hộ. Giá trị ghi sổ là giá trị của hiện vật ghi trên hợp đồng giao nhận giữa NHNN và khách hàng. Trường hợp không xác định được giá trị thì hạch toán hiện vật theo giá quy ước mỗi gói, hộp, thùng niêm phong là 1đ (một đồng). Kế toán theo dõi chi tiết cho từng đơn vị, cá nhân có kim loại quý, đá quý nhờ giữ hộ. Bên Nợ: - Giá trị kim loại quý, đá quý giữ hộ nhập kho; Bên Có: - Giá trị kim loại quý, đá quý xuất kho trả lại cho người gửi; Số dư Nợ: - Phản ánh giá trị kim loại quý, đá quý NHNN đang giữ hộ. Ngân hàng phải lưu biên bản giao nhận kim loại quý, đá quý giữ hộ để theo dõi hiện vật. Tài khoản 00900199- Tài sản khác giữ hộ Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản (trừ kim loại quý, đá quý đã hạch toán ở tài khoản 00900101) của các đơn vị khác giao cho NHNN giữ hộ theo chế độ quy định. Giá trị của tài sản giữ hộ được hạch toán theo giá trị ghi trên hợp đồng của NHNN và khách hàng. Trường hợp không xác định được giá trị thì hạch toán hiện vật theo giá quy ước mỗi gói, hộp, thùng niêm phong là 1đ (một đồng). Kế toán theo dõi chi tiết cho từng đơn vị có tài sản giữ hộ. Bên Nợ: - Giá trị tài sản nhận giữ hộ; Bên Có: - Giá trị tài sản trả lại cho người gửi; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị tài sản đang giữ hộ. Ngân hàng phải lưu biên bản giao nhận tài sản giữ hộ để theo dõi hiện vật. Tài khoản 009002- Tài sản thuê ngoài Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản NHNN thuê ngoài để sử dụng. Bên Nợ: - Giá trị tài sản thuê ngoài; Bên Có: - Giá trị tài sản trả lại người sở hữu; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị tài sản thuê ngoài NHNN đang bảo quản. Tài khoản 010- Công cụ, dụng cụ đang sử dụng Tài khoản này dùng để phản ánh các công cụ, dụng cụ mua về sử dụng ngay hoặc xuất kho sử dụng đã phân bổ giá trị vào chi phí. Bên Nợ: - Giá trị công cụ, dụng cụ mua về sử dụng ngay, hoặc xuất kho sử dụng, hoặc nhận điều chuyển từ đơn vị khác (theo giá thực tế mua hoặc nhận điều chuyển); Bên Có: - Giá trị công cụ, dụng cụ thanh lý hoặc chuyển giao cho các đơn vị khác; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng giá trị công cụ, dụng cụ đang sử dụng. Cuối năm, đơn vị phải kiểm kê tài sản, đảm bảo công cụ, dụng cụ mà đơn vị đang sử dụng khớp đúng về số lượng và chủng loại. Tài khoản 011- Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý Tài khoản này dùng để hạch toán các ngoại tệ nghi giả, ngoại tệ nghi bị phá hoại, ngoại tệ giả, ngoại tệ bị phá hoại (bị cắt xén, sửa chữa, rách nát) đang chờ xử lý. Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: Giá trị hạch toán trên tài khoản 011- “Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý”: - Đối với các loại ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại: được hạch toán theo mệnh giá. - Đối với loại ngoại tệ giả: được hạch toán theo giá quy ước mỗi tờ là 1 đ (một đồng). Tài khoản 011 có các tài khoản cấp II sau: 011001- Ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại 011002- Ngoại tệ giả Tài khoản 011001- Ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại Tài khoản này dùng để phản ánh các loại ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại. Bên Nợ: - Số tiền ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại nhập kho; Bên Có: - Số tiền ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại xuất kho; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền ngoại tệ nghi giả, nghi bị phá hoại và ngoại tệ bị phá hoại đang còn bảo quản trong kho. Tài khoản 011002- Ngoại tệ giả Tài khoản này dùng để phản ánh các loại ngoại tệ giả. Nội dung hạch toán tài khoản 011002 giống nội dung hạch toán tài khoản 009001. Tài khoản 012- Dư toán kinh phí do Ngân sách Nhà nước cấp, sử dụng theo mục đích chỉ định Các tài khoản này phản ánh dự toán kinh phí và tình hình thực hiện dự toán kinh phí Ngân sách Nhà nước cấp. Tài khoản 012 có các tài khoản cấp II sau: 012001- Dự toán kinh phí hoạt động 012002- Dự toán kinh phí dự án Bên Nợ: - Số dự toán kinh phí được phân phối, được thông báo; Bên Có: - Số dự toán kinh phí đã nhận, đã rút; Số dư Nợ: - Phản ánh số dự toán kinh phí còn lại chưa nhận, chưa rút. Tài khoản 013- Ngân phiếu thanh toán Tài khoản này dùng để phản ánh các loại ngân phiếu thanh toán mẫu đang bảo quản và số ngân phiếu thanh toán đã tiêu hủy. Tài khoản 013 có các tài khoản cấp II sau: 013001- Ngân phiếu thanh toán mẫu 013002- Ngân phiếu thanh toán đã tiêu hủy Tài khoản 013001- Ngân phiếu thanh toán mẫu Tài khoản này dùng để phản ánh mệnh giá các loại ngân phiếu thanh toán mẫu đang bảo quản. Kế toán theo dõi chi tiết cho từng loại ngân phiếu thanh toán mẫu phát hành qua từng thời kỳ. Bên Nợ: - Mệnh giá ngân phiếu thanh toán mẫu đơn vị nhận về; Bên Có: - Mệnh giá ngân phiếu thanh toán mẫu chuyển giao đi; Số dư Nợ: - Phản ánh mệnh giá ngân phiếu thanh toán mẫu đang bảo quản ở đơn vị NHNN. Tài khoản 013002- Ngân phiếu thanh toán đã tiêu hủy Tài khoản này dùng để phản ánh số Ngân phiếu thanh toán rách nát, hư hỏng đã tiêu hủy. Kế toán theo dõi chi tiết cho từng loại ngân phiếu thanh toán. Bên Nợ: - Tăng số ngân phiếu thanh toán đã tiêu hủy (theo biên bản tiêu hủy của Hội đồng tiêu hủy); Bên Có: - Giảm số ngân phiếu thanh toán đã tiêu hủy; Số dư Nợ: - Phản ánh số ngân phiếu thanh toán đã tiêu hủy. Tài khoản 014- Cung ứng tiền theo các mục đích chỉ định Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền cung ứng tăng thêm ròng của những năm trước theo từng mục tiêu chỉ định. Bên Nợ: - Số tăng cung ứng tiền trong năm trước; Bên Có: - Số giảm cung ứng tiền trong năm trước; Số dư Nợ: - Số tăng cung ứng tiền ròng lũy kế từ những năm trước.