Mục 1. - Sổ kế toán: Bổ sung thêm vào hệ thống sổ kế toán của các đơn vị HCSN quy định theo Chế độ kế toán HCSN (Quyết định số 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 của Bộ Tài chính) 03 mẫu sổ:. - Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng (Mẫu số S53a-H), (Mẫu số S53b-H), - Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng được hoàn lại (Mẫu số S54-H) Trần Văn Tá (Đã ký) Bộ (Sở):.... (Mẫu số S 53a - H) Đơn vị:..... SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT Năm:...... Chứng từ Diễn giải Số thuế đầu vào được khấu trừ Số thuế đầu ra Số thuế được giảm Số thuế phải nộp Số đã nộp Số còn phải nộp STT Ngày A B C 1 2 3 4 5 6 Cộng Ngày.... tháng..... năm..... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Bộ (sở).... (Mẫu Số S 53b - H) Đơn vị.... SỔ CHI TIẾT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Năm...... Chứng từ Diễn giải Số thuế phải nộp Số thuế được giảm Số thuế thực phải nộp Số đã nộp Số còn phải nộp STT Ngày A B C 1 2 3 4 5 Cộng Ngày.... tháng..... năm.... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Bộ (sở):..... (Mẫu số S 54 - H) Đơn vị:... SỔ CHI TIẾT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐƯỢC HOÀN LẠI Năm ...... Chứng từ Diễn giải Số tiền Số hiệu Ngày tháng Thuế GTGT được hoàn lại Thuế GTGT đã hoàn lại A B C 1 2 1- Số dư đầu kỳ x 2- Số phát sinh trong kỳ Cộng số phát sinh 3 - Số dư cuối kỳ x Ghi chú: Chỗ có dấu (x) không có số liệu Ngày.... tháng..... năm.... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) a- Nội dung và phương pháp ghi "sổ chi tiết thuế GTGT" (Mẫu số S 53a - H) - Mục đích và phạm vi áp dụng: Sổ này chỉ áp dụng cho các đơn vị HCSN có tổ chức sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế và tính số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế. Sổ này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế đầu ra,số dược giảm, số thuế phải nộp, đã nộp và số còn phải nộp của đơn vị. - Nội dung và phương pháp ghi sổ: + Cột A, B, C ghi số chứng từ, ngày, tháng và nội dung của từng chứng từ + Cột 1: Căn cứ vào từng chứng từ mua hàng có thuế GTGT đầu vào được khấu trừ để ghi vào sổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. + Cột 2: Căn cứ vào hoá đơn bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ ghi số tiền thuế GTGT đầu ra. + Cột 3: Căn cứ vào chứng từ thuế GTGT được giảm để ghi số tiền thuế được giảm. + Cột 4: Ghi số thuế GTGT phải nộp sau khi đã tính trừ các khoản được khấu trù (đối với đơn vị thực hiện tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế), được giảm,... Cột 4 = Cột 2 - Cột 1 - Cột 3 + Cột 5: Ghi số thuế GTGT đơn vị thực nộp cho NSNN + Cột 6: Ghi số thuế GTGT đơn vị còn phải nộp cho NSNN Cột 6 = Cột 5 - Cột 4 Hàng tháng, quý kế toán tiến hành khoá sổ, cộng số phát sinh và tính số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ. Cuối năm, sau khi khoá sổ kế toán người ghi sổ, phụ trách kế toán và thủ trưởng đơn vị phải ký, ghi rõ họ tên vào sổ. b- Nội dung và phương pháp ghi "Sổ chi tiết thuế GTGT" (Mẫu số S 53b - H) - Mục đích và phạm vị áp dụng: Sổ này chỉ áp dụng cho các đơn vị HCSN có tổ chức sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế và tính số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp. Sổ này dùng để phản ánh số thuế GTGT phải nộp, được giảm, đã nộp, và số còn phải nộp của đơn vị Nội dung và phương pháp ghi sổ: + Cột A, B, C: Ghi số chứng từ, ngày, tháng và nội dung của từng chứng từ. + Cột 1: Ghi số thuế GTGT phải nộp tính được theo công thức: Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất (%) Thuế GTGT (Giá trị gia tăng = doanh thu x tỷ lệ (%) GTGT) + Cột 2: Căn cứ vào chứng từ về thuế GTGT được giảm để ghi số tiền thuế GTGT được giảm. + Cột 3: Ghi số thuế GTGT thực phải nộp sau khi đã tính trừ các khoản thuế GTGT được giảm. Cột 3 = Cột 1 - Cột 2 + Cột 4: Ghi số thuế GTGT đơn vị đã nộp cho NSNN + Cột 5: Ghi số thuế GTGT đơn vị còn phải nộp cho NSNN Cột 5 = Cột 3 - Cột 4 Hàng tháng, quý, kế toán tiến hành khoá sổ, cộng số phát sinh và tính số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ. Cuối năm, sau khi khoá sổ kế toán người ghi sổ, phụ trách kế toán và thủ trưởng đơn vị phải ký và ghi rõ họ tên vào sổ. c- Nội dung và phương pháp ghi "Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại" (Mẫu số S 54-H) - Mục đích: Sổ này áp dụng cho các đơn vị HCSN thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Sổ này dùng để ghi chép, phản ánh số thuế GTGT được hoàn lại, đã hoàn lại và còn được hoàn lại cuối kỳ báo cáo. - Nội dung và phương pháp ghi sổ: Sổ này được mở hàng quý, được ghi chép theo từng chứng từ về thuế GTGT được hoàn lại, đã hoàn lại trong kỳ báo cáo. + Cột A, B: Ghi số hiệu và ngày tháng của chứng từ. + Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng chứng từ. + Cột 1: Ghi số tiền thuế GTGT còn được hoàn lại đầu kỳ, số thuế GTGT được hoàn lại trong kỳ và số thuế GTGT còn được hoàn lại cuối kỳ báo cáo. + Cột 2: Ghi số tiền thuế GTGT đã hoàn lại trong kỳ báo cáo. Cuối kỳ, kế toán tiến hành khoá sổ, cộng số phát sinh thuế GTGT được hoàn lại, đã hoàn lại và tính ra số thuế GTGT còn được hoàn lại cuối kỳ báo cáo. Sau khi khoá sổ kế toán, người ghi sổ, phụ trách kế toán và thủ trưởng đơn vị phải ký và ghi rõ họ và tên.