Khoản 4. Việc quản lý các khoản phải thu nội bộ của NHNN, các đơn vị NHNN tuân thủ theo đúng quy trình tại phân hệ AP, AR. Tài khoản 315 có các tài khoản cấp II sau: 315001- Tạm ứng chi tiêu hành chính quản trị 315002- Tạm ứng sửa chữa bảo dưỡng tài sản 315003- Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán bộ, nhân viên 315004- Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản chờ xử lý 315005- Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên 315999- Các khoản phải thu nội bộ khác Nội dung hạch toán các tài khoản tạm ứng cho hoạt động nội bộ NHNN: Bên Nợ: - Số tiền tạm ứng; Bên Có: - Số tiền thu hồi tạm ứng; - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền đang tạm ứng để phục vụ hoạt động nội bộ. Nội dung hạch toán các tài khoản phải thu nội bộ khác: Bên Nợ: - Số tiền phải thu nội bộ; Bên Có: - Số tiền phải thu nội bộ thu được; - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu nội bộ. Tài khoản 316- Các khoản phải thu đối với các đơn vị sự nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu của NHNN đối với các đơn vị sự nghiệp thuộc NHNN phát sinh trong hoạt động. Bên Nợ: - Số tiền phải thu các đơn vị sự nghiệp; Bên Có: - Số tiền phải thu được thanh toán hoặc xử lý chuyên vào tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu các đơn vị sự nghiệp. Tài khoản 317- Các khoản tạm ứng và phải thu Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng và phải thu của NHNN đối với Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 317 có các tài khoản cấp II sau: 317001- Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước 317999- Phải thu khác Tài khoản 317001- Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN tạm ứng để nộp chênh lệch thu, chi cho Ngân sách Nhà nước. Bên Nợ: - Số tiền tạm ứng để nộp cho Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - Số tiền được thanh toán hoặc xử lý chuyển vào tài khoản thích hợp; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền NHNN đã tạm ứng nộp cho Ngân sách Nhà nước chưa được thanh toán. Tài khoản 317999- Phải thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền NHNN phải thu Ngân sách Nhà nước ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Bên Nợ: - Số tiền phải thu Ngân sách Nhà nước; Bên Có: - Số tiền phải thu được thanh toán hoặc xử lý chuyển vào tài khoản thích hợp khác; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu Ngân sách Nhà nước. Tài khoản 318- Các khoản chi phí chờ phân bổ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động nhiều kỳ kế toán và việc phân bổ khoản chi phí này vào chi phí hoạt động trong kỳ kế toán sau của NHNN nhằm phù hợp với quy định tại chế độ tài chính của NHNN. Tài khoản 318 có các tài khoản cấp II sau: 318001- Lãi trả trước chờ phân bổ 318002- Chi phí in đúc tiền chờ phân bổ 318003- Phí mua quyền chọn 318999- Chi phí khác chờ phân bổ Tài khoản 318001- Lãi trả trước chờ phân bổ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản lãi trả trước của NHNN thực tế đã phát sinh và việc phân bổ lãi trả trước vào chi phí trong từng kỳ của NHNN. Bên Nợ: - Các khoản lãi trả trước phát sinh chờ phân bổ; Bên Có: - Số tiền được phân bổ dần vào chi phí; Số dư Nợ: - Phản ánh các khoản lãi trả trước còn chờ phân bổ. Tài khoản 318002- Chi phí in đúc tiền chờ phân bổ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản đã chi về in, đúc tiền chờ phân bổ của NHNN. Các khoản chi phí in, đúc tiền của NHNN không được hạch toán ngay vào chi phí mà được phân bổ dần vào chi phí theo quy định. Bên Nợ: - Các khoản đã chi về in, đúc tiền chờ phân bổ; Bên Có: - Chi phí in, đúc tiền được phân bổ vào chi phí trong kỳ; Số dư Nợ: - Phản ánh số chi phí in, đúc tiền còn lại chờ phân bổ. Tài khoản 318003- Phí mua quyền chọn Tài khoản này dùng để phản ánh khoản phí mua quyền chọn đã trả cho đối tác nước ngoài và việc phân bổ phí mua quyền chọn vào chi phí trong kỳ của NHNN trong thời gian mua quyền chọn. Bên Nợ: - Phí mua quyền chọn phát sinh; Bên Có: - Phí mua quyền chọn được phân bổ vào chi phí trong kỳ; Số dư Nợ: - Phí mua quyền chọn chưa phân bổ vào chi phí. Tài khoản 318999- Chi phí khác chờ phân bổ Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chi phí khác thực tế đã phát sinh và việc phân bổ chi phí này vào chi phí trong từng kỳ của NHNN. Bên Nợ: - Các khoản chi phí khác phát sinh chờ phân bổ; Bên Có: - Số tiền được phân bổ dần vào chi phí; Số dư Nợ: - Phản ánh các khoản chi phí khác còn chờ phân bổ. Tài khoản 319- Phải thu từ giao dịch ngoại tệ, công cụ tài chính phái sinh và kinh doanh vàng tài khoản Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải thu của NHNN đối với đối tác nước ngoài trong các giao dịch ngoại tệ, giao dịch tài chính phái sinh và hoạt động kinh doanh vàng tài khoản. Tài khoản 319 có các tài khoản cấp II sau: 319001- Phải thu từ giao dịch giao ngay 319002- Phải thu từ công cụ tài chính phái sinh 319003- Phải thu từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản Tài khoản 319001- Phải thu từ giao dịch giao ngay Tài khoản này dùng để phản ánh chênh lệch (lãi) do đánh giá lại theo giá trị thị trường hợp đồng giao ngay tại ngày NHNN chưa thực hiện hợp đồng. Bên Nợ: - Tăng phải thu từ giao dịch giao ngay; Bên Có: - Giảm phải thu từ giao dịch giao ngay; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu từ giao dịch giao ngay. Tài khoản 319002- Phải thu từ công cụ tài chính phái sinh Tài khoản này dùng để phản ánh số phải thu từ công cụ tài chính phái sinh mà NHNN tham gia. Tài khoản 319002 có các tài khoản cấp III sau: 31900201- Phải thu từ các giao dịch hoán đổi 31900202- Phải thu từ các giao dịch kỳ hạn 31900203- Phải thu từ các giao dịch tương lai 31900204- Phải thu từ các giao dịch quyền chọn 31900299- Phải thu từ các giao dịch về công cụ tài chính phái sinh khác Bên Nợ: - Tăng phải thu từ công cụ tài chính phái sinh; Bên Có: - Giảm phải thu từ công cụ tài chính phái sinh; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng số tiền còn phải thu từ các công cụ tài chính phái sinh. Tài khoản 319003- Phải thu hoạt động kinh doanh vàng tài khoản Tài khoản này dùng để phản ánh số phải thu từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản của NHNN trên thị trường quốc tế. Bên Nợ: - Tăng phải thu từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản; Bên Có: - Giảm phải thu từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản; Số dư Nợ: - Phản ánh tổng số tiền còn phải thu từ hoạt động kinh doanh vàng tài khoản. Tài khoản 320- Phải thu từ hoạt động ủy thác Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền phải thu từ hoạt động ủy thác của NHNN. Tài khoản 320 có các tài khoản cấp II sau: 320001- Phải thu lãi từ hoạt động ủy thác 320999- Phải thu khác từ hoạt động ủy thác Bên Nợ: - Số tiền phải thu từ hoạt động ủy thác của NHNN; Bên Có: - Số tiền phải thu đã được khách hàng thanh toán; Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền còn phải thu khách hàng từ hoạt động ủy thác. Tài khoản 321- Phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ của NHNN cho khách hàng trong quá trình hoạt động. Hạch toán trên tài khoản này cần phải thực hiện theo các quy định sau: 4. Đối với khoản tiền lãi nhận được từ khoản đầu tư chứng khoán thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà NHNN mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là thu nhập phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi NHNN mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó (không ghi thu nhập). Tài khoản loại 7 có các tài khoản cấp I sau: 701- Thu về nghiệp vụ cho vay tổ chức tín dụng trong nước 702- Thu về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay trên thị trường quốc tế 703- Thu về nghiệp vụ mua bán giấy tờ có giá 704- Thu về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán 705- Thu về nghiệp vụ góp vốn, ủy thác 706- Thu về hoạt động ngoại hối 707- Thu về các công cụ tài chính phái sinh 708- Thu về dịch vụ ngân hàng 709- Thu về hoạt động của các đơn vị sự nghiệp 715- Thoái chi lãi phải trả không đúng niên độ 799- Các khoản thu khác Nội dung hạch toán các tài khoản thu nhập như sau: Bên Có: - Các khoản thu trong năm; - Số tiền thoái chi không đúng niên độ; Bên Nợ: - Số tiền thoái thu trong năm; Số dư Có: - Phản ánh các khoản thu trong năm của NHNN. Chuyển số dư Có vào tài khoản 599001- Chênh lệch thu, chi năm nay khi quyết toán cuối năm và không có số dư. Tài khoản 701- Thu về nghiệp vụ cho vay tổ chức tín dụng trong nước Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về nghiệp vụ cho vay đối với các TCTD trong nước. Tài khoản 701 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 701002- Thu lãi cho vay Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu lãi cho vay đối với các TCTD tại thị trường trong nước. Tài khoản 701999- Thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu khác của NHNN ngoài khoản thu lãi cho vay trong nước. Tài khoản 702- Thu về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay trên thị trường quốc tế Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay với đối tác nước ngoài trên thị trường quốc tế. Tài khoản 702 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 702001- Thu lãi tiền gửi Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu lãi tiền gửi của NHNN trên thị trường quốc tế. Tài khoản 702002- Thu lãi cho vay Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu lãi cho vay trên thị trường quốc tế. Tài khoản 702999- Thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu khác của NHNN ngoài khoản thu lãi cho vay từ nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay trên thị trường quốc tế. Tài khoản 703- Thu về nghiệp vụ mua bán giấy tờ có giá Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về nghiệp vụ thị trường mở đối với các TCTD và mua trực tiếp chứng khoán Chính phủ. Tài khoản 703 có tài khoản cấp II sau: Tài khoản 703001- Thu lãi giấy tờ có giá Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền lãi của các kỳ mà NHNN được hưởng trong thời gian nắm giữ giấy tờ có giá và được ghi nhận là thu nhập phát sinh trong kỳ. Tài khoản 703002- Thu về mua bán giấy tờ có giá Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua giấy tờ có giá. Tài khoản 703999- Thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN ngoài các khoản thu nói trên về nghiệp vụ thị trường mở. Tài khoản 704- Thu về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán. Tài khoản 704 có tài khoản cấp II sau: Tài khoản 704001- Thu lãi từ đầu tư chứng khoán Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền lãi của các kỳ mà NHNN được hưởng trong thời gian nắm giữ chứng khoán đang đầu tư và được ghi nhận là thu nhập phát sinh trong kỳ. Tài khoản 704002- Thu về mua bán chứng khoán Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá trị ghi sổ của chứng khoán đầu tư. Tài khoản 704999- Thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN ngoài các khoản thu nói trên về nghiệp vụ đầu tư chứng khoán. Tài khoản 705- Thu về nghiệp vụ góp vốn, ủy thác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về nghiệp vụ góp vốn của NHNN vào các tổ chức quốc tế và doanh nghiệp đặc thù theo quy định hiện hành. Tài khoản 705 có tài khoản cấp II sau: Tài khoản 705001- Thu từ góp vốn vào các tổ chức quốc tế Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thu được từ việc góp vốn vào các tổ chức quốc tế. Tài khoản 705002- Thu từ góp vốn vào doanh nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thu được từ góp vốn vào các doanh nghiệp đặc thù. Tài khoản 705003- Thu từ thanh lý khoản vốn góp Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu từ thanh lý các khoản vốn góp của NHNN. Tài khoản 705004- Thu lãi từ hoạt động ủy thác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản lãi nhận được từ hoạt động ủy thác của NHNN. Tài khoản 705005- Thu thanh lý hoạt động ủy thác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu từ thanh lý các khoản ủy thác của NHNN. Tài khoản 705999- Thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN ngoài các khoản thu nói trên về nghiệp vụ góp vốn. Tài khoản 706- Thu về hoạt động ngoại hối Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về hoạt động ngoại hối như mua bán vàng và ngoại tệ. Tài khoản 706 có tài khoản cấp II sau: Tài khoản 706001- Thu về mua bán vàng: gồm các khoản thu về hoạt động kinh doanh vàng như lãi về mua bán vàng... Tài khoản 706002- Thu về mua bán ngoại tệ: gồm các khoản thu về hoạt động kinh doanh ngoại tệ như lãi về mua bán ngoại tệ... Tài khoản 706999- Thu khác về giao dịch ngoại hối: gồm các khoản thu của NHNN về hoạt động ngoại hối ngoài các khoản thu nói trên. Tài khoản 706999 có các tài khoản cấp III sau: 70699901- Thu khác về vàng 70699902- Thu khác về ngoại tệ Tài khoản 707- Thu về các công cụ tài chính phái sinh Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về nghiệp vụ phái sinh. Tài khoản 707 có tài khoản cấp II sau: Tài khoản 707001- Thu nhập từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập từ công cụ tài chính phái sinh tiền tệ. Tài khoản 707999- Thu nhập từ các công cụ tài chính phái sinh khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu từ công cụ tài chính phái sinh khác ngoài công cụ tài chính phái sinh tiền tệ như công cụ phái sinh chứng khoán, lãi suất ... khi cơ chế nghiệp vụ cho phép. Tài khoản 708- Thu về dịch vụ ngân hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN về dịch vụ ngân hàng (dịch vụ thanh toán, dịch vụ ngân quỹ...). Tài khoản 708 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 708001- Thu dịch vụ thanh toán Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu phí dịch vụ thanh toán của NHNN đối với khách hàng. Tài khoản 708002- Thu dịch vụ ngân quỹ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu làm dịch vụ ngân quỹ của NHNN đối với khách hàng. Tài khoản 708999- Thu dịch vụ khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu dịch vụ khác của NHNN ngoài khoản thu về dịch vụ thanh toán và dịch vụ ngân quỹ. Tài khoản 708999 có các tài khoản cấp III sau: Tài khoản 70899901- Thu về hoạt động quản lý các dự án tín dụng quốc tế Tài khoản này phản ánh các khoản phí dịch vụ NHNN được hưởng từ dịch vụ cho vay lại các ngân hàng thương mại theo hoạt động của dự án tín dụng quốc tế. Tài khoản 70899902- Thu về đấu thầu và thanh toán chứng khoán Chính phủ Tài khoản này phản ánh các khoản phí dịch vụ NHNN được hưởng từ nghiệp vụ đấu thầu và thanh toán chứng khoán Chính phủ. Tài khoản 70899999- Thu khác từ dịch vụ ngân hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN ngoài các khoản thu nói trên về dịch vụ. Tài khoản 709- Thu về hoạt động của các đơn vị sự nghiệp Các tài khoản này dùng để phản ánh số tiền thu từ cho thuê tài sản, thanh lý công cụ, dụng cụ và thu từ hoạt động của các đơn vị sự nghiệp thuộc NHNN. Tài khoản 715- Thoái chi lãi phải trả không đúng niên độ Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi lãi phải trả đã hạch toán vào chi phí nhưng đến kỳ hạn không phải trả (trong trường hợp khác niên độ kế toán). Tài khoản 799- Các khoản thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu khác của NHNN ngoài các khoản thu đã được hạch toán vào tài khoản thích hợp. Tài khoản 799 có các tài khoản cấp II sau: Tài khoản 799001- Thu từ tiêu hủy tiền: gồm các khoản thu từ việc tiêu hủy tiền. Tài khoản 799002- Thu về cấp giấy phép hoạt động: gồm các khoản thu theo chế độ quy định trong việc cấp giấy phép hoạt động ngân hàng, kinh doanh ngoại hối... Tài khoản 799003- Thu về thanh lý tài sản: gồm các khoản thu từ thanh lý tài sản (tài sản cố định, công cụ, dụng cụ, vật liệu và các tài sản khác). Tài khoản 799003 có các tài khoản cấp III sau: 79900301- Thu về thanh lý tài sản cố định 79900302- Thu về thanh lý tài sản khác Tài khoản 799004- Thu từ hoàn nhập dự phòng rủi ro Tài khoản này dùng để phản ánh số dự phòng rủi ro hoàn theo quy định hiện hành của NHNN. Tài khoản 799999- Thu khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu của NHNN ngoài các khoản thu nói trên như thu tiền phạt, tiền thừa quỹ, thừa công cụ, dụng cụ, thu từ tiền bị phá hoại... Loại 8: Chi phí Loại tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của NHNN và bao gồm: Chi phí hoạt động nghiệp vụ ngân hàng, chi phí quản lý chung... Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau: