Khoản 3.1- Đối với các dự án đầu tư xây dựng hạch toán chung trên cùng hệ thống sổ kế toán của đơn vị HCSN: a/ Cơ quan chủ dự án hoặc cơ quan đầu mối: - Khi nhận vốn viện trợ không hoàn lại bằng tiền mặt, chuyển khoản hoặc vật tư, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nợ TK 152- Vật liệu, dụng cụ Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB (Chi tiết vốn viện trợ) - Khi có quyết định của cấp có thẩm quyền, Ban quản lý dự án hoặc cơ quan đầu mối chuyển vốn viện trợ cho các đơn vị cấp dưới thực hiện dự án, căn cứ chứng từ chuyển tiền, chuyển hàng, kế toán ghi: Nợ TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới (Chi tiết vốn viện trợ) Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 152- Vật liệu, dụng cụ - Trường hợp đơn vị thực hiện dự án nhận trực tiếp vốn viện trợ không hoàn lại từ nhà tài trợ theo sự uỷ quyền của cơ quan chủ dự án hoặc cơ quan đầu mối, khi đơn vị thực hiện dự án thực nhận vốn viện trợ, thì kế toán đơn vị cấp trên ghi: Nợ TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới (Chi tiết vốn viện trợ) Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB (Chi tiết vốn viện trợ) - Số vốn viện trợ đơn vị thực hiện dự án chi không hết nộp trả cấp trên, căn cứ vào chứng từ nhận chuyển tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới - Căn cứ vào báo cáo của đơn vị thực hiện dự án về số vốn viện trợ chi không hết đã nộp trả NSNN theo sự uỷ quyền của cấp trên, kế toán ghi: Nợ TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Có TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới - Khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng và báo cáo quyết toán vốn đầu tư của đơn vị thực hiện dự án đã được phê duyệt, kế toán đơn vị cấp trên ghi: Nợ TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Có TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới b/ Các đơn vị thực hiện dự án: * Kế toán tiếp nhận nguồn viện trợ: - Khi nhận vốn viện trợ về đầu tư XDCB bằng tiền mặt, chuyển khoản hoặc bằng vật tư do cơ quan chủ dự án hoặc cơ quan đầu mối chuyển về, căn cứ vào các chứng từ nhận tiền hoặc hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nợ TK 152- Vật liệu, dụng cụ Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB (Chi tiết vốn viện trợ) - Trường hợp cơ quan chủ dự án hoặc cơ quan đầu mối chuyển TSCĐ xuống cho đơn vị thực hiện dự án, kế toán ghi vào bên Nợ TK 001- Tài sản cố định thuê ngoài, đồng thời ghi vào Sổ Tài sản cố định. - Nếu đơn vị thực hiện dự án nhận vốn viện trợ trực tiếp của nhà tài trợ nước ngoài (không qua cơ quan chủ dự án hoặc cơ quan đầu mối): + Khi nhận được tiền, hàng viện trợ căn cứ vào chứng từ nhận tiền, hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nợ TK 152- Vật liệu, dụng cụ Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB(Chi tiết vốn viện trợ) + Đồng thời phải báo cáo số vốn viện trợ đã nhận (kèm theo chứng từ gốc về nhận vốn hoặc chứng từ sao chụp có xác nhận của thủ trưởng đơn vị) gửi về cơ quan chủ dự án hoặc cho quan đầu mối. - Trường hợp nhà tài trợ chi trực tiếp, ứng trước hoặc thanh toán trực tiếp cho người nhận thầu, người cung cấp dịch vụ tại Việt Nam, căn cứ hoá đơn bán hàng của người bán và chứng từ chuyển tiền trực tiếp của nhà tài trợ, kế toán ghi: Nợ TK 331- Các khoản phải trả (Chuyển tiền trả cho người bán) Nợ TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang (Chi trực tiếp) Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB - Nhận vốn đối ứng do Ngân sách cấp bằng lệnh chi vào tài khoản của đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB (Chi tiết vốn Ngân sách) - Nhận vốn viện trợ chi thẳng cho công trình, kế toán ghi: Nợ TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB - Khi dự án kết thúc, báo cáo quyết toán được phê duyệt: + Bàn giao TSCĐ vào sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Nợ TK 213- TSCĐ vô hình Có TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang + Đồng thời kế toán ghi giảm nguồn vốn đầu tư, ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ: Nợ TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Có TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ * Kế toán chi phí đầu tư: - Khi nhận giá trị khối lượng xây dựng, dịch vụ tư vấn, chi phí khác (chi phí thiết kế, tư vấn...) hoàn thành do nhà thầu bàn giao, căn cứ hợp đồng giao thầu, biên bản nghiệm thu khối lượng, kế toán ghi: Nợ TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 331- Các khoản phải trả - Nhập kho thiết bị do hoàn thành mua sắm, căn cứ hoá đơn, phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152- Vật liệu, dụng cụ Có TK 331- Các khoản phải trả - Khi nhận thiết bị không cần lắp giao thẳng cho bên sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 331- Các khoản phải trả - Khi xuất thiết bị không cần lắp từ kho của Ban quản lý dự án giao cho người sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 241-Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 152- Vật liệu, dụng cụ (Chi tiết thiết bị trong kho) - Đối với thiết bị cần lắp: + Khi xuất thiết bị cần lắp từ kho giao cho bộ phận lắp đặt, kế toán ghi: Nợ TK 152- Vật liệu, dụng cụ (Chi tiết thiết bị đưa đi lắp) Có TK 152- Vật liệu, dụng cụ (Chi tiết thiết bị trong kho) + Khi có khối lượng lắp đặt hoàn thành của bên B bàn giao, được nghiệm thu và chấp nhận thanh toán, thì giá trị thiết bị đưa đi lắp mới được tính vào chỉ tiêu thực hiện đầu tư, kế toán ghi: Nợ TK TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 152- Vật liệu, dụng cụ (Chi tiết thiết bị đưa đi lắp) - Các chi phí xây dựng cơ bản khác phát sinh, ghi: Nợ TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB - Khi dự án kết thúc, công trình XDCB hoàn thành, báo cáo quyết toán được phê duyệt, kế toán ghi: Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Nợ TK 213- TSCĐ vô hình Nợ TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB (Phần kinh phí xin duyệt bỏ được phê duyệt) Nợ TK 311- Các khoản phải thu (Phần kinh phí xin duyệt bỏ không được phê duyệt) Có TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang Số chi phí được duyệt bỏ và chi sai không được duyệt, ghi: Nợ TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB (Số duyệt bỏ) Nợ Tk 311- Các khoản phải thu (3118) (Số chi sai) Có TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang Đồng thời ghi: Nợ TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Có TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ