Khoản 3.4. Tài khoản 466- Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình biến động nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định của cơ sở ngoài công lập. Tài khoản 466 chỉ sử dụng đối với cơ sở ngoài công lập được NSNN cấp kinh phí để đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ để thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia.
a) Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau - Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định tăng trong các trường hợp: + Hoàn thành việc xây dựng, mua sắm TSCĐ bằng các nguồn kinh phí đầu tư XDCB hoặc kinh phí dự án do NSNN cấp để thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia; + Đánh giá lại TSCĐ theo quyết định của Nhà nước; + Các trường hợp khác. - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ giảm trong các trường hợp: + Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng; + Các trường hợp ghi giảm TSCĐ: Thanh lý, nhượng bán; + Các trường hợp khác.
b) Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Bên Nợ: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ giảm do: - Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ hàng năm; - Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán và các trường hợp giảm khác... - Giảm nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (giá trị còn lại) do đánh giá lại (trường hợp giảm). Bên Có: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ tăng do: - Giá trị TSCĐ mua sắm, xây dựng hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng; - Tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (giá trị còn lại) do đánh giá lại (trường hợp tăng). Số dư bên Có: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ hiện có của cơ sở ngoài công lập.
c) Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Khi mua sắm tài sản cố định hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng: + Trường hợp rút dự toán chi chương trình, dự án để chi trả việc mua tài sản cố định để thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia, ghi Có TK 008 - Dự toán chi chương trình, dự án. Nếu không phải qua lắp đặt (Mua về dùng ngay), ghi: Nợ TK 211- Tài sản cố định Có TK 461- Nguồn kinh phí dự án. Nếu phải qua lắp đặt, chạy thử,... trong quá trình lắp đặt, chạy thử... phản ánh các khoản chi thực tế phát sinh, ghi: Nợ TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang (2412) Có TK 111- Tiền mặt (Xuất quỹ chi phí lắp đặt) Có TK 331- Phải trả cho người bán (Phải trả người nhận thầu) Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Có TK 461- Nguồn kinh phí dự án. + Khi lắp đặt, chạy thử... xong, bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng, ghi: Nợ TK 211- Tài sản cố định Có TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang (2412). + Các trường hợp trên đều phải đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định: Nợ TK 161- Chi dự án (Nếu TSCĐ mua bằng nguồn kinh phí chương trình, dự án) Có TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định. - Trường hợp nhượng bán, thanh lý tài sản cố định hình thành do Ngân sách cấp để thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia, khi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý, ghi: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (Giá trị còn lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn) Có TK 211 - Tài sản cố định (Nguyên giá). Số tiền thu, chi liên quan đến nhượng bán, thanh lý TSCĐ ghi vào các tài khoản liên quan theo quy định của cơ quan có thẩm quyền. - Cuối năm, tính và phản ánh giá trị hao mòn của tài sản cố định hình thành do Ngân sách cấp để thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia, ghi: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ.