Die Konzernsteuerquote als Lenkungsinstrument im Rahmen des Risikomanagementsystems börsennotierter Muttergesellschaften [electronic resource] /
Mammen, Andreas.author.
Die Konzernsteuerquote als komprimierte Kennzahl zur Messung der ertragsteuerlichen Belastung nationaler und internationaler Konzerne hat sowohl für die interne Konzernsteuerung als auch im Rahmen der extern orientierten Rechnungslegung und Unternehmensbewertung herausragende Bedeutung erlangt. Vor diesem Hintergrund entwickelt Andreas Mammen ein konzernsteuerquotenbasiertes Risikomanagementsystem zur Messung, Abbildung und Lenkung von Ertragsteuerwirkungen eines multinational agierenden Konzerns.
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Einführung; I. Problemstellung und Zielsetzung; II. Gang der Untersuchung; Erster Hauptteil:Steuerrelevante Bestimmungsfaktoren zurAusgestaltung eines konzernsteuerquotenbasiertensteuerlichenRisikomanagementsystems; I. Notwendigkeit eines konzernsteuerquotenbasierten steuerlichenRisikomanagementsystems; A. Shareholder Value-Orientierung als unternehmerische Oberzielsetzung; B. Operationalisierung des Shareholder Value-Ansatzes; 1. Theoretische Grundlagen ausgewählter Messkonzepte; a) Überblick möglicher Bewertungsverfahren; b) Multiplikatormethode; c) Discounted Cash Flow-Verfahren
2. Berücksichtigung von Ertragsteuerwirkungen in ausgewähltenBewertungskonzeptionena) Grundsätzliche Wirkung von Steuern und Steuerrisiken; b) Integration der Konzernsteuerquote in ausgewählteBewertungskonzeptionen; (1) Einführung; (2) Die Konzernsteuerquote im Rahmen der Multiplikatormethode; (3) Die Konzernsteuerquote im Rahmen der Discounted Cash Flow-Verfahren; C. Zusammenhang zwischen Konzernsteuerquote, Shareholder Value undsteuerlichem Risikomanagementsystem; II. Wirtschaftliche und rechtliche Rahmenbedingungen desUntersuchungsobjekts; A. Börsennotierter internationaler Konzern
1. Konzernbegriff2. Struktur des Unterordnungskonzerns; a) Sitz der Muttergesellschaft und Rechtsform der Konzerngesellschaften; b) Multinationaler Unternehmensverbund; B. Normative Anforderungen; 1. Konzernrechnungslegungspflicht nach IFRS; 2. Steuerspezifische Anforderungen; C. Konzernbesteuerungssystematik; 1. Einführung; 2. Besteuerung im nationalen Konzernverbund; a) Trennungsprinzip; b) Möglichkeiten zur Aufhebung des Trennungsprinzips; (1) Ertragsteuerliche Organschaft; (2) Konsequenzen und Grenzen der Anwendung; 3. Besteuerung im internationalen Konzernverbund
a) Besteuerungssystematik(1) Systematisierung der Ursachen; b) Doppelbesteuerungen als Folge kollidierender Besteuerungsrechte; (1) Systematisierung der Ursachen; (2) Maßnahmen zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen; (2) Maßnahmen zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen; c) Hinzurechnungsbesteuerung; d) Verrechnungspreisproblematik im internationalen Konzernverbund; (1) Methoden zur Verrechnungspreisbestimmung; (2) Dokumentationsanforderungen; (3) Steuerliche Auswirkungen unangemessener Verrechnungspreise; III. Zwischenfazit; Zweiter Hauptteil:Konzernsteuerquote und Konzernsteuerpolitik
I. Charakterisierung der KonzernsteuerquoteA. Begriff und Ermittlung; B. Komponenten der Konzernsteuerquote und derenWirkungszusammenhänge; 1. Tatsächlicher Steueraufwand; 2. Latenter Steueraufwand(-ertrag); a) Konzept und Notwendigkeit latenter Steuern; b) Systematisierung der Ursachen und Ausprägungen latenter Steuern; (1) Ebene des Einzelabschlusses; (2) Ebene des Konzernabschlusses; c) Handelsrechtliches Steuerabgrenzungskonzept auf Einzelabschlussebene(Inside Basis Differences I); (1) Ansatz und Ermittlung; (2) Bewertung und Ausweis; d) Steuerabgrenzung nach IFRS
(1) Ansatz und Ermittlung
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Die Konzernsteuerquote als komprimierte Kennzahl zur Messung der ertragsteuerlichen Belastung nationaler und internationaler Konzerne hat sowohl für die interne Konzernsteuerung als auch im Rahmen der extern orientierten Rechnungslegung und Unternehmensbewertung herausragende Bedeutung erlangt. Vor diesem Hintergrund entwickelt Andreas Mammen ein konzernsteuerquotenbasiertes Risikomanagementsystem zur Messung, Abbildung und Lenkung von Ertragsteuerwirkungen eines multinational agierenden Konzerns.
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