Management und Bilanzierung von Zinsschrankenrisiken [electronic resource] : Qualitative Rechts- und quantitative Steuerwirkungsanalyse /
Liekenbrock, Bernhard.author.
Mit der Einführung der Zinsschranke hat der Gesetzgeber den steuerwirksamen Zinsabzug an eine Ergebnisgröße – das sog. verrechenbare EBITDA – gekoppelt und ein in hohem Maße auslegungsbedürftiges Normengefüge geschaffen. Bernhard Liekenbrock wertet die bestehenden Meinungsverschiedenheiten bei der Auslegung der Vorschrift systematisch aus, stellt Methoden zur Bewertung von Steuerwirkungen bzw. Rechtsunsicherheiten der Zinsschranke vor und erörtert rechtssichere Gestaltungsinstrumente. Abschließend untersucht er die Erfolgswirkungen des drohenden Eingreifens der Zinsschranke und des Untergangs eines Zinsvortrags im HGB- und IFRS-Einzelabschluss.
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Geleitwort; Vorwort; Inhaltsübersicht; Inhaltsverzeichnis; Abkürzungsverzeichnis; Abbildungsverzeichnis; Tabellenverzeichnis; Variablen- und Symbolverzeichnis; Teil I Grundlagen der Untersuchung; Kapitel 1 Einführung; A. Einleitung und Problemstellung; B. Untersuchungsziel; C. Untersuchungsaufbau; Kapitel 2 Eingrenzung des Untersuchungsbereichs und Begriffsbestimmungen; A. Funktionsweise der Zinsschranke; I. Grundtatbestand; II. Ausnahmetatbestände; 1. Freigrenze; 2. Stand-alone-Escape; 3. Equity-Escape; B. Risikoverständnis und Untersuchungsgegenstand; I. Betriebswirtschaftliches Risiko
1. Informationsniveau2. Zielwirkung; 3. Zeitbezug; II. Steuerliches Risiko; 1. Charakterisierung und Ursachen von steuerlichen Informationsdefiziten; 2. Systematisierung der Erscheinungsformen von steuerlichen Risiken; a. Rechtsänderungsrisiken; b. Außersteuerliche Rechtsänderungsrisiken; c. Rechtsbeurteilungsrisiken; d. Sachverhaltsrisiken; 3. Steuerökonomische Zielwirkung; a. Dispositionsbezogene (elementare) Steuerwirkungen; b. Quantifizierung von Steuerrisiken und Zielerreichungsgrad; c. Entscheidungswirkungen von Steuern und Steuerrisiken; III. Zinsschrankenrisiken; 1. Definition
2. Ordnungsrahmen3. Einflussfaktoren; Kapitel 3 Ökonomische und bilanzielle Be- bzw. Entlastungseffekte der Zinsschranke; A. Liquiditätseffekte; I. Basisannahmen zur Berechnung der Steuerbelastung; II. Zeitpunktbetrachtung; 1. Steuerliches EBIT  0 (Fallgruppe II); 3. Statische Messung des Liquiditätsnachteils; a. Messung des absoluten Liquiditätsnachteils und seine formale Herleitung; b. Relative Kennzahl zur Messung des Liquiditätsnachteils: Relativer Liquiditätsnachteil; 4. Zusammenfassende Übersicht zum Liquiditätsnachteil der Zinsschranke
III. Zeitraumbetrachtung1. Temporärer Liquiditätsnachteil; a. Nutzung des Zinsvortrags und seine formale Herleitung; b. Transformation des Zinsvortrags in negative Einkünfte; 2. Definitiver Liquiditätsnachteil und Substanzbesteuerung; 3. Temporärer Liquiditätsvorteil; 4. Scheinbarer Liquiditätsvorteil; 5. Zusammenfassende Übersicht zu den intertemporalen Liquiditätseffekten der Zinsschranke; B. Zinseffekte; I. Zinsnachteil; 1. Risikoloser Zinsvortrag; 2. Riskanter Zinsvortrag; II. Zinsvorteil; C. Bilanz- und Erfolgseffekt der Zinsschranke
I. Aufwandswirkung und Bilanzierung von zinsschrankeninduzierten Steuermehraufwendungen1. Passivierungsgrundsätze nach HGB; a. Ansatz und Ausweis von Steuerschulden; b. Bewertung von Steuerschulden; 2. Passivierungsgrundsätze nach IAS/IFRS; a. Ansatz und Ausweis von Steuerschulden; b. Bewertung von Steuerschulden; II. Ertragswirkung des Zinsvortrags und Bilanzierung latenter Steuern; 1. Aktivierungsgrundsätze nach HGB; a. Ansatz und Ausweis; b. Bewertung; 2. Aktivierungsgrundsätze nach IAS 12; a. Ansatz und Ausweis; b. Bewertung; III. Theoretische Ertragswirkungen eines EBITDA-Vortrags
1. Separierung der ökonomischen Vorteile des EBITDA-Vortrags
Includes bibliographical references.
Mit der Einführung der Zinsschranke hat der Gesetzgeber den steuerwirksamen Zinsabzug an eine Ergebnisgröße – das sog. verrechenbare EBITDA – gekoppelt und ein in hohem Maße auslegungsbedürftiges Normengefüge geschaffen. Bernhard Liekenbrock wertet die bestehenden Meinungsverschiedenheiten bei der Auslegung der Vorschrift systematisch aus, stellt Methoden zur Bewertung von Steuerwirkungen bzw. Rechtsunsicherheiten der Zinsschranke vor und erörtert rechtssichere Gestaltungsinstrumente. Abschließend untersucht er die Erfolgswirkungen des drohenden Eingreifens der Zinsschranke und des Untergangs eines Zinsvortrags im HGB- und IFRS-Einzelabschluss.
Accounting.
Bookkeeping .
Tax accounting.
Tax laws.
Accounting/Auditing.
Business Taxation/Tax Law.