CELEX: 62003CJ0354
Is-Sitt Direttiva tal-VAT
Artikolu 2(1), Artikolu 4(1) u (2) Artikolu 5(1)
Tnaqqis ta' l-input VAT imħallsa
Attività ekonomika
Persuna taxxabbli li taġixxi bħala tali
Provvista ta' oġġetti
Tranżazzjoni li tifforma parti minn sensiela ta' provvisti li tinvolvi operatur li jonqos minn dmirijietu jew operatur li juża numru tal-VAT li mhux awtorizzat
Frodi tat-tip 'carousel'

1       It-talbiet għal deċiżjoni preliminari jirrigwardaw l-interpretazzjoni ta' l-Ewwel Direttiva tal-Kunsill tal-11 ta' April 1967
fuq l-armonizzazzjoni tal-leġiżlazzjoni ta' l-Istati Membri dwar it-taxxi fuq il-bejgħ (67/227/KEE) (ĠU 1967, 71, p. 1301),
hekk kif emendata permezz tas-Sitt Direttiva tal-Kunsill tas-17 ta' Mejju, 1977, fuq l-armonizzazzjoni tal-liġijiet ta' l-Istati
Membri dwar taxxi fuq id-dħul mill-bejgħ – Sistema komuni ta' taxxa fuq il-valur miżjud bażi uniformi ta' stima (77/388/KEE)
(ĠU L L 145, p.1, iktar 'il quddiem "l-Ewwel Direttiva"), kif ukoll l-interpretazzjoni tas-Sitt Direttiva 77/388, kif emendata
mid-Direttiva tal-Kunsill 95/7/KE ta' l-10 ta' April 1995, (ĠU L 102, p. 18, iktar 'il quddiem "is-Sitt Direttiva").
2       Dawn it-talbiet ġew ippreżentati fil-kuntest ta' tliet kawżi bejn Optigen Ltd (iktar 'il quddiem "Optigen"). Fulcrum Electronics
Ltd, fil-likwidazzjoni, (iktar 'il quddiem "Fulcrum"), u Bond House Systems Ltd (iktar 'il quddiem "Bond House") u l-Kummissarji
tad-Dwana u s-Sisa (iktar'il quddiem il-"Kummissarji") dwar ċaħda minn dawn ta' l-aħħar tat-talbiet għal ħlas lura tat-taxxa
fuq il-valur miżjud (iktar'il quddiem il-"VAT") mħallsa fuq xiri, li sar fir-Renju Unit, ta' mikro-proċessuri li wara ġew
esportati lejn Stat Membru ieħor.

Il-kuntest ġuridiku
3       L-Artikolu 2 ta' l-Ewwel Direttiva hu jipprovdi kif ġej:
"Il-prinċipju tas-sistema komuni tat-taxxa fuq il-valur miżjud tinvolvi d-dħul ta’ taxxa ġenerali fuq il-konsum fuq oġġetti
u servizzi. Din it-taxxa għandha tkun eżattament proporzjonali għall-prezz ta’ l-oġġetti u s-servizzi, hu x’inhu n-numru ta’
transazzjonijet li jkunu saru waqt il-proċess ta’ produzzjoni u distribuzzjoni qabel l-isadju li fih titħallas it-taxxa.
Fuq kull transazzjoni, it-taxxa fuq il-valur miżjud, kalkulata fuq il-prezz ta’ l-oġġetti u s-servizzi bir-rata applikabbli
għat-tali oġġetti jew servizzi, għandha tkun imposta wara t-tnaqqis ta’ l-ammont tal-valur miżjud li qed jinġarr direttament
mid-diversi komponenti tal-prezz.
Is-sistema komuni tat-taxxa fuq il-valur miżjud għandha tkun applikata sa l-istadju tal-kummerċ bl-imnut (dan l-istadju inkluż)."
4       Skond l-Artikolu 2(1), tas-Sitt Direttiva, għandhom ikunu soġġetti għal VAT il-provvista ta’ oġġetti u servizzi magħmula bi
ħlas fit-territorju tal-pajjiż minn persuna taxxabbli li taġixxi bħala tali.
5       Bis-saħħa ta' l-Artikolu 4(1), ta' l-imsemmija Direttiva, hi kkunsidrata bħala persuna taxxabbli kull persuna li b'mod indipendenti
twettaq fi kwalunkwe post attività ekonomika msemmija fil-paragrafu 2 ta' dan l-Artikolu. Il-kunċett ta' "attivitajiet ekonomiċi"
huwa definit fl-imsemmi paragrafu (2) bħala li jinkludu l-attivitajiet kollha ta' produtturi, kummerċjanti u persuni li jipprovdu
s-servizzi, u b'mod partikulari l-tranżazzjonijiet li jwasslu għall-isfruttament ta’ proprjetà tanġibbli jew intanġibbli għal
skop ta’ dħul minnha fuq bażi kontinwa.
6       Skond l-Artikolu 5(1), ta' l-istess Direttiva, "Provvista ta’ oġġetti" tfisser it-trasferiment tad-dritt ta' sid li jiddisponi
minn proprjetà korporali."
7       L-Artikolu 17 (1) sa (3), tas-Sitt Direttiva jipprovdi li:
"1.      Id-dritt li tnaqqas għandu jqum fl-istess ħin meta t-taxxa mnaqqsa ssir taxxabbli.
2. Sa kemm l-oġġetti u s-servizzi huma użati għall-iskopijiet fuq it-transazzjoni taxxabbli tiegħu, il-persuna taxxabbli għandha
tkun intitolata biex tnaqqas mit-taxxa li hi responsabbli biex tħallas:
(a)      taxxa fuq il-valur miżjud dovuta jew mħallsa fir-rigard ta’ oġġetti jew servizzi pprovduti jew li għandhom ikunu pprovduti
lilu minn persuna taxxabbli oħra;
(b)      taxxa fuq il-valur miżjud dovuta jew imħallsa fir-rigward ta’ oġġetti importati;
[…]
3. L-Istati Membri għandhom jagħtu wkoll lil kull persuna taxxabbli d-dritt ta’ tnaqqis jew ta’ ħlas lura tat-taxxa fuq il-valur
miżjud riferut f’paragrafu 2 sa kemm l-oġġetti u s-servizzi huma użati għall-iskopijiet ta’:
(a)      transazzjonijiet li għandhom x’jaqsmu ma’ attivitajiet ekonomiċi kif riferuti fl-Artikolu 4 (2) mwettqa f’pajjiż ieħor, li
jistgħu jkunu eleġibbli għal tnaqqis tat-taxxa jekk huma saru fit-territorju tal-pajjiż;
[…]"
Il-kawża prinċipali
8       Mid-deċiżjonijiet tar-rinviju jidher li, fid-data tal-fatti tal-kawża prinċipali, l-attività tal-kumpanniji Optigen, Fulcrum
u Bond House, kienet tikkonsisti prinċipalment fix-xiri ta' mikroproċessuri mingħand kumpanniji stabbiliti fir-Renju Unit
u l-bejgħ mill-ġdid tagħhom lil xerrejja stabbiliti fi Stati Membri oħra.
9       Għax-xahar ta' Lulju 2002, Optigen talbet il-ħlas lura ta' bilanċ nett ta' VAT irkuprabbli li kien aktar minn GBP 7 miljuni.
Bid-deċiżjoni tas-16 u l-31 ta' Ottubru 2002, il-Kummissarji ċaħdu din it-talba inkwantu din kienet tirrigwarda ammont ta'
ftit aktar minn GBP 7 miljuni. Fl-istess ħin, bid-deċiżjoni tat-30 ta' Ottubru 2002, il-Kummissarji ċaħdu lil din il-kumpannija
il-ħlas lura ta' somma ta' ftit aktar minn GBP 13-il miljun fix-xahar ta' Lulju ta' l-istess sena.
10     Għax-xahar ta' Ġunju 2002, Fulcrum talbet il-ħlas lura ta' bilanċ nett ta'
input
VAT fuq l-
input
ta' kważi GBP 7.2 miljun. Bid-deċiżjoni tal-11 ta' Novembru 2002, il-Kummissarji ċaħdu sa l-ammont ta' kważi GBP 2 miljuni.
Bl-istess mod, fix-xahar ta' Lulju 2002, huma ċaħdu l-ħlas lura ta' somma ta' madwar GBP 1.1 miljun fuq talba ta' ammont totali
ta' kważi GBP 4 miljun. Barra minn hekk, fi Frar 2003, il-Kummissarji bagħtu lil Fulcrum avviż ta' impożizzjoni dwar somma
ta' madwar GBP 160 000 bħala
input
VAT u li tikkorispondi, skond dawn, għall-ammont imħallas lura bi żball fix-xahar ta' Mejju 2002.
11     Bond House ippreżentat, għax-xahar ta' Mejju 2002, talba għal ħlas lura ta' ammont ta' madwar, GBP 16.3 miljun bħala VAT mħallsa
fuq l-
input,
talba li ġiet miċħuda mill-Kummissarji. F'Settembru 2002, dawn ta' l-aħħar għarrfu lil din il-kumpannija li huma ammettew
li, fuq l-ammont totali mitlub, jista' jingħata lilhom ħlas lura ta' ftit aktar minn ĠPB 2.7 miljun.
12     Jidher mid-deċiżjonijiet tar-rinviju li t-tranżazzjonijiet inkwistjoni kienu jiffurmaw parti minn sensiela ta' provvisti li
fihom intervjena, mingħajr ma kienu jafu l-kumpanniji rikorrenti fil-kawża prinċipali, operatur li naqas mill-obbligu tiegħu,
jiġifieri operatur li kellu jħallas il-VAT imma li kien sparixxa mingħajr ma ħallas din il-VAT lill-awtortitajiet fiskali,
jew operatur li uża numru tal-VAT użurpat ta' persuna oħra suġġetta għal VAT, jiġifieri numru li ma jappartjenix lilu, prattika
li tikkostitwixxi, skond il-Kummissarji, frodi tat-tip
"carousel
".
13     Skond id-deċiżjonijiet tar-rinviju, fil-kawżi C‑354/03 u C‑355/03, u skond il-Kummissarji, fil-kawża C‑484/03, frodi tat-tip
"carousel"
hi prinċipalment organizzata skond il-metodi li ġejjin:
–       Kumpannija (A) stabbilita fi Stat Membru tbiegħ oġġetti lill-kumpannija (B) stabbilita fit-tieni Stat Membru.
–       Il-kumpannija B, li hi l-operattriċi li naqset mill-obbligu tagħha jew li tuża numru użurpat ta' persuna oħra suġġetta għall-VAT,
terġa' tbiegħ dawn l-oġġetti b'telf lill-kumpannija intermedjarja (C), stabbilita fit-tieni Stat Membru. Il-bejgħ ulterjuri
jista' għalhekk ikun bi profitt. Il-kumpannija B hi taxxabbli għal VAT fuq ix-xiri ta' dawn l-oġġetti, imma, peress li utilizzat
l-istess oġġetti għall-tranżazzjonijiet taxxabbli, hi tibbenefika wkoll mid-dritt li tiġi mnaqqsa din il-VAT inkwantu t-taxxa
ta'
input
. Għall-kuntrarju, hi trid tħallas it-taxxa
output,
iffatturata lill-kumpannija C, iżda din tisparixxi qabel tkun ħalset l-ammont lit-Teżor Pubbliku.
–       Min-naħa tagħha l-kumpannija C terġa' tbiegħ min-naħa tagħha l-oġġetti kkonċernati lill-kumpannija oħra intermedjarja (D)
fit-tieni Stat Membru, u tħallas l-
output
VAT dovuta lit-Teżor Pubbliku wara li tkun naqqset minnha l-
input
VAT mħallsa
,
u tibqa' sejra hekk sakemm kumpannija, fit-tieni Stat Membru, tesporta dawn l-oġġetti lejn Stat Membru ieħor. Din l-esportazzjoni
hi eżenta mill-VAT imma l-kumpannija li tesporta għandha xorta waħda d-dritt li titlob il-ħlas lura ta'
input
VAT għax-xiri ta' l-imsemmija oġġetti. Meta x-xerrejja tkun l-kumpannija A, din tikkonsisti fi frodi vera tat-tip
"carousel"
.
–       Il-proċedura tista' tiġi ripetuta.
14     Fil-kawżi C-354/03 u C-355/03, il-qorti tar-rinviju tindika li l-Kummissarji bbażaw id-deċiżjonijiet tagħhom fuq l-affermazzjoni
li l-ewwel nett, f'dak li jikkonċerna x-xiri inkwistjoni fil-kawża prinċipali, Optigen u Fulcrum ma kienux is-suġġetti tal-provvisti
użati jew sabiex jiġu użati għall-bżonnijiet ta' attività kummerċjali għall-finijiet tal-VAT, b'tali mod li l-ammonti tal-VAT
li presuntament tħallsu fl-okkażżjoni ta' dan ix-xiri ma jikkostitwixxux taxxi
input
skond il-liġi ta' l-1994 fuq il-VAT (Att dwar it-Taxxa fuq il-valur Miżjud, 1994). Sussegwentement, fir-rigward tal-VAT, il-bejgħ
korrispondenti ma jikkostitwixxix provvisti effettwati fil-kuntest ta' attività kummerċjali u għalhekk ma joħolqu l-ebda dritt
għal ħlas lura. Fl-aħħar, meta evalwati oġġettivament, ix-xiri u l-bejgħ inkwistjoni fil-kawża prinċipali kienu mingħajr sustanza
ekonomika u ma kienux parti minn kuntest ta' attività ekonomika. Għalhekk, dan ix-xiri ma jistax jiġi kkunsidrat bħala provvisti
użati jew li ser jintużaw għal bżonnijiet ta' tali attività, u dan il-bejgħ ma jistax jiġi kkunsidrat bħala provvisti effettwati
fil-kuntest ta' attività ekonomika għall-finijiet tal-VAT.
15     Optigen u Fulcrum ikkontestaw id-deċiżjonijiet tal-Kummissarji quddiem il-VAT and Duties Tribunal, Londra. Dan għaqqad iż-żewġ
kawżi.
16     Permezz tad-deċiżjoni tat-23 ta' Mejju 2003, il-VAT and Duties Tribunal, Londra, ċaħad ir-rikorsi ppreżentati minn dawn il-kumpanniji,
u ddeċida li l-Kummissarji kienu ġustament ikkunsidraw li t-tranżazzjonijiet in kwistjoni ma kienux jidħlu fil-kamp ta' applikazzjoni
tal-VAT. Hu kkunsidra li operatur m'għandux dritt għal-ħlas lura ta' VAT
input
għal oġġetti li wara hu reġa' biegħ lill-kumpanniji stabbiliti barra mir-Renju Unit meta operatur li jonqos mill-obbligi
tiegħu, jew operatur li uża numru tal-VAT użurpat ta' persuna oħra, daħal f'sensiela ta' provvisti, anke meta l-operatur li
jitlob dan il-ħlas lura ma kien bl-ebda mod involut fin-nuqqas ta' twettiq ta' l-obbligu jew fl-użurpazzjoni, tan-numru tal-VAT
ta' persuna taxxabbli b'dannu għall-operatur l-ieħor, u ma kellu l-ebda għarfien b'dan kollu, u kif ukoll meta s-sensiela
ta' provvisti li jkopru x-xiri u l-bejgħ ta' l-operatur ikkonċernat kienu jagħmlu parti, mingħajr ma kien jaf, minn frodi
tat-tip
"carousel"
mwettqa minn terzi.
17     Optigen u Fulcrum appellaw mid-deċiżjoni tal-VAT and Duties Tribunal, Londra, quddiem il-High Court of Justice (Ingilterra
u Wales), Chancery Division.
18     Fil-kawża C-484/03, jidher mid-deċiżjoni tar-rinviju li l-Kummissarji osservaw li, sakemm l-għan tas-sensiela tal-provvisti
inkwistjoni kien il-frodi, it-tranżazzjonijiet kollha li fformulaw dawn ta' l-aħħar, fosthom dawk effettwati minn Bond House,
kienu mingħajr sustanza ekonomika. Minn dan kien isegwi li, peress illi it-tranżazzjonijiet illegali ma jidħlux fil-kamp ta'
applikazzjoni tal-VAT, l-ammonti mħallsa fuq l-
input
minn Bond House lil fornituri tagħha bħala VAT ma kienux jikkostitwixxu ħlas tal-VAT u għalhekk din il-kumpannija ma kellhiex
dritt għal ħlas lura ta' dawn l-ammonti.
19     F'Awwissu 2002, Bond House ppreżentat rikors quddiem il-VAT and Duties Tribunal, Manchester, kontra id-deċiżjoni tal-Kummissarji.
20     Permezz ta' deċiżjoni tad-29 ta' April 2003, emendata b'
addendum
tat-8 ta' Mejju 2003, il-VAT and Duties Tribunal, Manchester, iddeċieda li 26 mis-27 –il xirja inkwistjoni fil-kawża prinċipali
ma setgħux jiġu kkunsidrati bħala attivitajiet ekonomiċi fis-sens tas-Sitt Direttiva u għalhekk kienu esklużi mill-kamp ta'
applikazzjoni tal-VAT. Huwa kkonstata li dan ix-xiri kien jagħmel parti minn sensiela ta' tranżazzjonijiet b'għan frodulenti.
Għalkemm Bond House ma kinitx taf b'dan l-għan u ma wettqet l-ebda ksur ta' liġi, dawn it-tranżazzjonijiet kienu mingħajr
sustanza ekonomika u għalhekk iridu jiġu valutati skond kriterji oġġettivi. Għalhekk huwa irrilevanti l-fatt li l-attriċi
fil-kawża prinċipali ma wettqet l-ebda ksur ta' liġi. Fl-aħħar, Bond House ma setgħetx tibbaża ruħha fuq il-prinċipju ta'
protezzjoni ta' l-aspettattivi leġittimi sabiex tiġi milqugħa t-talba tagħha għal ħlas lura ta' l-
input
VAT u l-Kummissarji, meta ċaħdu lil imsemmija parti li għamlet it-talba għal dan il-ħlas lura, ma kienux kisru la l-prinċipji
ta' proporzjonalità jew ta' ċertezza legali, u lanqas id-drittijiet tal-bniedem.
21     Għalhekk Bond House ppreżentat appell kontra din id-deċiżjoni quddiem il-High Court of Justice (Ingilterra u Wales), Chancery
Division.

Id-domandi preliminari u l-proċedura quddiem il-Qorti tal-Ġustizzja
22     Fil-kawżi C-354/03 et C-355/03, il-qorti tar-rinviju rrilevat li l-fatti tal-kawża prinċipali huma preżuntament stabbiliti.
Hi semmiet il-fatti li ġejjin bħala pertinenti:
–       Kien hemm frodi ta' tip
"carousel"
.
–       Optigen u Fulcrum, partijiet innoċenti, ma kienux parti minn din il-frodi, frodi li huma ma kienux jafu biha u ma kellhomx
raġuni li jkunu jafu biha, ħlief inkwantu klijenti ordinarji ta' kummerċjant u fornituri ordinarji ta' kumpannija stabbilta
fi Stat Membru ieħor.
–       Optigen u Fulcrum ma kellhom l-ebda kuntatt ma' l-operatur li naqas milli jwettaq l-obbligi tiegħu jew li uża numru tal-VAT
użurpat ta' persuna taxxabbli.
–       Id-9 xirjiet magħmula minn Fulcrum u li għalihom il-ħlas lura tal-VAT kien ġie miċħud ma kienux jidhrulu differenti mill-467
xirja oħra li hi għamlet matul it-tliet xhur kkonċernati.
–       Fid-data li fiha Optigen u Fulcrum xtraw l-oġġetti u ħallsu l-
input
VAT il-
"carousel"
ma kienx intlaħaq u l-operatur li naqas milli jwettaq l-obbligi tiegħu kien għadu ma "għebx", b'tali mod li wieħed minn dawn
l-avvenimenti seta' ma kienx ser iseħħ.
23     Fil-kawża C‑484/03, il-qorti tar-rinviju rrilevat li Bond House kkontestat numru limitat ta' konstatazzjonijiet ta' fatti
jew tal-konklużjonijiet tal-VAT and Duties Tribunal, Manchester. Il-fatti li ġejjin huma fost dawk li ma ġewx ikkontestati:
–       Bond House kienet ikkunsidrata pożittivament mill-Kummissarji u ma kinitx issuspettata bl-ebda frodi tal-VAT.
–       Din il-kumpannija ma kinitx taf l-eżistenza tal-frodi allegata mill-Kummissarji u ma aġġixxietx b'mod imprudenti.
–       Bond House ma nnegozjat ma' l-ebda wieħed mill-fornituri li kienu, skond il-Kummissarji, aġixxew f'mod frodulenti.
–       It-tranżazzjonijiet kollha magħmula minn Bond House kif ukoll dawk li ġew imwettqa qabel u wara li din il-kumpannija kienet
xtrat u biegħet il-merkanzija kkonċernata kienu reali: matul kull operazzjoni, din il-merkanzija biddlet l-idejn u tat lok
għal ħlas.
–       It-tranżazzjonijiet li l-VAT and Duties Tribunal, Manchester, sabhom mingħajr sustanza ekonomika, ma kienux differenti minn
tranżazzjonijiet oħra mwettqa minn Bond House u li s-sustanza ekonomika tagħhom ma ġietx ikkontestata peress li xejn ma kien
jindika li huma kienu jiffurmaw parti minn frodi tat-tip
"carousel"
.
24     Bond House sostniet sostanzjalment li, peress li x-xiri u l-provvisti inkwistjoni fil-kawża prinċipali verament kienu saru,
ma jistax jiġi affermat li dawn ma jikkostitwixxux "provvisti" jew "attivitajiet ekonomiċi" għall-finijiet tal-VAT biss minħabba
l-fatt li, f'punt ieħor tas-sensiela tal-provvisti, u mingħajr ma Bond House ma kellha għarfien, persuna frodulenti ħarġet
fattura bil-VAT lil klijent iżda ma ddikjarathiex lill-Kummissarji. Barra minn hekk, m'hemm l-ebda raġuni sabiex wieħed jemmen
li t-tranżazzjonijiet li ġew imwettqa qabel, jew wara, it-twettiq tal-frodi u li jinvolvu persuni li ma kienux jafu bl-eżistenza
ta' din il-frodi jew tal-persuna frodulenti, kienu jagħmlu parti mill-imsemmija frodi jew mill-pjan tal-persuna frodulenti.
Id-deċiżjoni tal-VAT and Duties Tribunal, Manchester, hija kontra l-ispirtu tas-sistema tal-VAT. Inkwantu mezz għal ġlieda
kontra l-frodi, din id-deċiżjoni hija sproporzjonata u jista' jkollha effett ta' deterrent fuq il-kummerċ leġittimu, bi ksur
ta' l-Artikolu 28 KE. L-imsemmija deċiżjoni hija wkoll kuntrarja għall-prinċipju taċ-ċertezza legali peress illi persuni taxxabbli
ma jistgħux joħorġu aktar fatturi li jinkludu l-VAT, jew jimlew id-dikjarazzjonijiet tat-taxxa tagħhom, b'minimu ta' ċertezza.
25     Il-Kummissarji jsostnu, sostanzjalment, li t-tranżazzjonijiet mwettqa fil-kuntest ta' frodi tat-tip
"carousel"
ma jikkostitwixxux attività ekonomika fis-sens tas-Sitt Direttiva. Is-26 operazzjoni inkwistjoni fil-kawża prinċipali għalhekk
kienu mingħajr sustanza ekonomika u kienu esklużi mill-kamp ta' applikazzjoni ta' l-imsemmija Direttiva. Dawn it-tranżazzjonijiet
ma kienux parti minn "attività ekonomika" u ma kienux "provvisti" għal, jew magħmula minn Bond House. Id-deċiżjoni li ċaħdet
lil din ta' l-aħħar il-ħlas lura tal-VAT inkwistjoni fil-kawża prinċipali ma kienet twassal għall-ebda ksur tal-prinċipji
ta' proporzionalità, ta' certezza legali jew tar-rispett lejn id-drittijiet tal-bniedem.
26     Kien f'dan il-kuntest li l-High Court of Justice (Ingilterra u Wales), Chancery Division, iddeċidiet li tissospendi l-proċeduri
u li tressaq quddiem il-Qorti tal-Ġustizzja d-domandi li ġejjin għal deċiżjoni preliminari:
Fil-kawżi C‑354/03 et C‑355/03:
"1)      Fis-sistema komuni tal-VAT, u fid-dawl ta' l-Ewwel Direttiva […] u tas-Sitt Direttiva […], id-dritt ta' operatur li jitħallas
lura l-VAT mħallsa fuq tranżazzjoni għandu jiġi determinat b'referenza għal:
a)      l-operazzjoni speċifika biss li fiha l-operatur ħa sehem inklużi l-motivi tiegħu sabiex jieħu parti, jew
b)      t-totalità ta' l-operazzjonijiet, inklużi t-tranżazzjonijiet sussegwenti, li jikkomponu sensiela ta' provvisti ċirkolari,
fejn t-tranżazzjoni speċifika tifforma parti, inklużi l-motivi ta' parteċipanti oħra fis-sensiela, li l-operatur ma kienx
jaf bihom u/jew ma setax ikun jaf bihom, u/jew
c)      l-atti u intenzjoni frodulenti, li seħħew qabel jew wara t-tranżazzjoni speċifika, ta' atturi oħra fis-sensiela ċirkolari
li l-involviment tagħhom fiha ma kienx magħruf għall-operatur u li dan ma kienx jaf u/jew ma setax ikun jaf bl-atti u l-intenzjonijiet
ta' l-imsemmija parteċipanti, jew
d)      kriterju ieħor u, jekk hu l-każ, għal-liema?
2)      L-esklużjoni, mis-sistema tal-VAT, ta' tranżazzjonijiet li fihom ipparteċipat parti innoċenti, imma li jikkostitwixxu rabtiet
ma' frodi tat-tip
"carousel"
magħmula minn terzi, tikser il-prinċipji ġenerali ta' proporżjonalità, ta' trattament ugwali jew ta' ċertezza legali?"
Fil-kawża C-484/03:
"1)      Fid-dawl tal-prinċipji ġenerali tad-dritt komunitarju (b'mod partikulari, il-prinċipji tal-proporzjonalità u tas-sigurtà ġuridika)
u ta' l-Artikolu 28 [KE]:
a)      f'ċirkustanzi rilevanti, il-parti li għamlet it-talba hija 'persuna taxxabbli li taġixxi bħala tali' skond l-Artikolu 2(1)
tas-Sitt Direttiva meta, fis-26 operazzjoni, hi xtrat il-mikroproċessuri minn bejjiegħa brittaniċi u reġgħet biegħthom lil
xerrejja li mhumiex brittaniċi?
b)      f'dawn iċ-ċirkostanzi pertinenti, il-parti li għamlet it-talba teżerċità "attività ekonomika" skond l-Artikolu 4 tas-Sitt
Direttiva meta, fis-26-il tranżazzjoni, hi xtrat il-mikroproċessuri minn bejjiegħa britanniċi u biegħethom lil xerrejja li
mhumiex britanniċi?
c)      f'ċirkustanzi rilevanti, ix-xiri mill-parti li għamlet it-talba, fis-26-il tranżazzjoni, tal-mikroproċessuri mingħand bejjiegħa
britanniċi kien xiri ta' 'provvista ta' oġġetti' għall-parti li għamlet it-talba skond l-Artikolu 5(1) tas-Sitt Direttiva?
d)      f'ċirkostanzi rilevanti, il-bejgħ mill-parti li għamlet it-talba, fis-26-il tranżazzjoni, tal-mikroproċessuri lill-bejjiegħa
mhux britanniċi kien bejgħ ta' 'provvista ta' oġġetti' mill-parti li għamlet it-talba skond l-Artikolu 5(1) tas-Sitt Direttiva?
2)      Hemm lok sabiex jiġi kkonstatat, fir-rigward tar-risposti għall-ewwel mistoqsija (a) sa (d) iktar 'il fuq, li l-prinċipji
ġenerali tad-dritt Kommunitarju ġew miksura (b'mod partikolari l-prinċipji ta' proporzjonalità u ta' ċertezza legali)?"
27     Permezz ta' digriet tal-President tal-Qorti tal-Ġustizzja tad-19 ta' Settembru 2003, il-kawżi C-354/03 u C-355/03 ġew magħquda
għall-iskopijiet tal-proċedura bil-miktub u dik orali kif ukoll tas-sentenza.
28     Sussegwentement, b'digriet tal-President tal-Qorti tal-Ġustizzja, tal-15 ta' Ġunju 2004, dawn il-kawżi ġew mal-kawża C‑484/03
għall-iskopijiet tal-proċedura orali u tas-sentenza.

Fuq l-ewwel domandi
29     Permezz ta' l-ewwel domanda tagħha f'kull waħda mill-kawżi, il-qorti tar-rinviju sostanzjalment tixtieq tkun taf, minn naħa,
jekk tranżazzjonijiet bħal dawk inkwistjoni fil-kawża prinċipali, li mhumiex vizzjati bil-frodi tal-VAT, imma li huma parti
minn sensiela ta' provvisti fejn tranżazzjoni oħra, li saret qabel jew wara dawn it-tranżazzjonijiet, hi vizzjata b'tali frodi,
mingħajr ma' l-operatur ekonomiku li beda l-ewwel tranżazzjonijiet kien jaf biha jew seta' jkun jaf biha, jikkostwixxux provvisti
ta' oġġetti magħmula minn persuna taxxabli li taġixxi bħala tali u attività ekonomika skond l-Artikoli 2(1) 4 u 5(1), tas-Sitt
Direttiva u, minn naħa l-oħra, jekk, f'dawn iċ-ċirkustanzi, id-dritt ta' dan l-operatur ekonomiku li jnaqqas l-
input
VAT jistax jiġi limitat.

Osservazzjonijiet ippreżentati quddiem il-Qorti tal-Ġustizzja
30     Optigen u Fulcrum issotnu li fis-sistema komuni tal-VAT, u fir-rigward ta' l-Ewwel u s-Sitt Direttivi, id-dritt ta' operatur
għal ħlas lura tat-taxxa mħallsa minħabba tranżazzjoni għandha tiġi evalwata fir-rigward tat-tranżazzjoni speċifika li fiha
l-operatur ħa sehem, inklużi l-motivi tiegħu li jieħu sehem fiha, u mhux b'referenza għat-tranżazzjonijiet li saru qabel jew
wara fejn dan l-operatur ma kienx jew ma setgħax ikun jaf, u lanqas b'referenza għall-atti u l-intenzjonijiet frodulenti ta'
operaturi oħra, li l-involviment ta' dawn mhix magħrufa għal dan l-operatur u li dan ma kienx u/jew ma setax ikun jaf biha.
31     Skond Bond House, ir-risposta għall-ewwel domanda magħmula fil-kawża C-484/03 għandha tkun fl-affermattiv.
32     Il-Gvern tar-Renju Unit isostni li fis-sistema komuni tal-VAT u fid-dawl ta' l-Ewwel u s-Sitt Direttivi, id-dritt ta' operatur
għall-ħlas lura tat-taxxa mħallsa minħabba operazzjoni għandha tiġi evalwata fir-rigward tat-tranżazzjonijiet kollha, inklużi
tranżazzjonijiet ulterjuri, li jifformaw cirku ta' provvvisti f'sensiela fejn it-tranżazzjoni speċifika tkun parti minnhom,
u għandhom jiġu kkunsidrati l-motivi tal-partijiet l-oħra f'din is-sensiela li dan l-operatur ma kienx u /jew ma setax ikun
jaf bihom, u ta' l-atti u l-intenzjonijiet frodulenti, qabel jew wara t-transazzjoni speċifika, tal-partijiet l-oħra tas-sensiela
ċirkulari fejn l-imsemmi operatur ma kienx jaf bl-involviment tagħhom u fejn hu ma kienx u/jew ma setax ikun jaf bihom. It-tranżazzjonijiet
kollha tas-sensiela ta' provvisti fejn l-uniku għan hu li tiġi kommessa frodi fis-sistema tal-VAT, għaldaqstant, jaqgħu totalment
barra mill-kamp ta' applikazzjoni tas-Sitt Direttiva u l-fatt li ċerti tranżazzjonijiet minn dawn involvew operatur innoċenti
mhux tali jwassal biex jaqgħu taħt il-kamp ta' applikazzjoni ta' l-imsemmija Direttiva.
33     Il-Gvern Ċek isostni li, minħabba li l-għan imfittex minn dawn it-tranżazzjonijiet bħal dawk inkwistjoni fil-kawża prinċipali
hu illegali, dawn m'għandhomx jiġu kkunsidrati bħala attivitajiet ekonomiċi skond is-Sitt Direttiva.
34     Skond il-Gvern Daniż, minn naħa, hija l-persuna taxxabbli li tixtieq tnaqqas il-VAT għall-"provvista ta' oġġett" li għandha
turi li d-dritt li wieħed jiddisponi mill-merkanzija bħala proprjetarju ġie konkretament trasferit lill-interessat u, minn
naħa l-oħra, tranżazzjonijiet magħmula f'ċirku magħluq ma jaqgħux taħt il-kamp ta' applikazzjoni tal-VAT, peress illi l-persuna
kkonċernata, billi daħlet f'dan iċ-ċirku, ma kinitx qed taġixxi bħala persuna taxxabbli.
35     Il-Kummissjoni tal-Komunitajiet Ewropej issostni li fis-sistema komuni tal-VAT, u fid-dawl ta' l-Ewwel u s-Sitt Direttivi,
id-dritt ta' operatur għall-ħlas lura tal-VAT imħallsa fuq transazzjoni għandha tiġi vvalutata b'referenza għat-transazzjoni
speċifika li fiha dan l-operatur kien parti. It-tranżazzjonijiet li ma kienx jaf bihom u l-atti jew l-intenzjonijiet frodulenti
ta' parteċipanti oħra fis-sensiela tal-provvisti, li l-involviment tagħhom hu ma kienx jaf bih, ma jaffettwawx dan id-dritt.
Għaldaqstant l-esklużjoni mis-sistema tal-VAT ta' transazzjoni li trid tiġi kkunsidrata bħala operazzjoni taxxabbli tmur kontra
s-Sitt Direttiva.

Il-Valutazzjoni tal-Qorti tal-Ġustizzja
36     L-ewwelnett għandu jiġi mfakkar li s-Sitt Direttiva tistabbilixxi sistema komuni tal-VAT bbażata, b'mod partikolari, fuq definizzjoni
uniformi tat-tranżazzjonijiet taxxabbli (ara, b'mod partikolari, is-sentenza tas-26 ta' Ġunju 2003, MGK-Kraftfahrzeuge-Factoring,
C-305/01, Ġabra p. I-6729, punt 38).
37     F'dan ir-rigward, is-Sitt Direttiva tassenja kamp ta' applikazzjoni wiesa' ħafna lil VAT billi ssemmi, fl-Artikolu 2, dwar
it-tranżazzjonijiet taxxabbli, minbarra l-importazzjonijiet ta' oġġetti, il-provvisti ta' oġġetti u s-servizzi magħmula bi
ħlas fit-territorju tal-pajjiż minn persuna taxxabbli li taġixxi bħala tali.
38     Għal dak li jikkonċerna l-ewwel nett il-kunċett ta' "provvisti ta' oġġetti", l-Artikolu 5(1) tas-Sitt Direttiva, jippreċiża
li hu kkunsidrat bħala tali provvista t-trasferiment tad-dritt ta' sid li jiddisponi minn proprjetà korporali.
39     Jirriżulta mill-ġurisprudenza tal-Qorti tal-Ġustizzja li dan il-kunċett jinkludi t-tranżazzjonijiet kollha ta' trasferiment
ta' oġġett korporali minn parti li tawtorizza lil parti l-oħra sabiex fil-fatt tiddisponi minn dan l-oġġett bħal li kieku
hi kienet il-proprjetarja (ara, b'mod partikolari, sentenzi tat-8 ta' Frar 1990, Shipping and Forwarding Enterprise Safe,
C-320/88, Ġabra p. I-285, punt 7, u tal-21 ta' April 2005, C‑25/03, HE, Ġabra p. I-3123, punt 64).
40     Sussegwentement, skond l-Artikolu 4(1) tas-Sitt Direttiva, huwa kkunsidrat bħala persuna taxxabbli kull min b'mod indipendenti
iwettaq fi kwalunkwe post attività ekonomika, ikun x'ikun l-iskop jew ir-riżultati ta’ dik l-attività.
41     Il-kunċett ta' "attivitajiet ekonomiċi" huwa definit fl-Artikolu 4(2) tas-Sitt Direttiva bħala li jinkludi l-attivitajiet
kollha" tal-produttur, tal-kummerċjant jew ta' min jipprovdi servizzi u, skond il-ġurisprudenza, din tinkludi l-istadji kollha
tal-produzzjoni, tad-distribuzzjoni u ta' l-għotja tas-servizzi (ara, b'mod partikulari, is-sentenzi ta' l-4 ta' Diċembru
1990,  Van Tiem, C-186/89, Ġabra p. I-4363, punt 17, u MGK-Kraftfahrzeuge-Factoring, iċċitata iktar 'il fuq, punt 42).
42     Fl-aħħarnett, in kwantu l-kunċett ta' "persuna taxxabbli li taġixxi bħala tali", jirriżulta mill-ġurisprudenza li l-persuna
taxxabbli taġixxi taħt din il-kwalità meta hi twettaq tranżazzjonijiet fil-kuntest ta' l-attività taxxabbli tagħha (ara, f'dan
is-sens is-sentenzi ta' l-4 ta' Ottubru 1995, Armbrecht, C-291/92, Ġabra p. I-2775, punt 17, u tad-29 ta' April 2004, EDM,
C-77/01, Ġabra p. I-4295, punt 66).
43     Hekk kif il-Qorti tal-Ġustizzja kkonstatat f'punt 26 tas-sentenza tat-12 ta' Settembru 2000, il-Kummissjoni vs il-Greċja (C-260/98,
Ġabra p. I-6537), l-analiżi tad-definizzjonijiet tal-kunċetti ta' persuna taxxabbli u ta' l-attivitajiet ekonomiċi turi b'mod
ċar li l-kamp ta' applikazzjoni kopert mill-kunċetti ta' attivitajiet ekonomiċi huwa wiesa' u l-karattru oġġettiv tagħhom,
fis-sens li l-attività nnifisha hi kkunsidrata, indipendentement mill-għanijiet tagħha jew mir-riżultati tagħha (ara, wkoll,
is-sentenza tas-26 ta' Marzu 1987, il-Kummissjoni vs l-Olanda, 235/85, Ġabra p.1471, punt 8, kif ukoll, f'dan is-sens, b'mod
partikulari is-sentenzi ta' l-14 ta' Frar 1985, Rompelman, 268/83, Ġabra p. 655, punt 19¸ u tas-27 ta' Novembru 2003, Zita
Modes, C‑497/01, Ġabra p. I-14393, punt 38).
44     Fil-fatt l-imsemmija analiżi kif ukoll dik tal-kunċetti tal-provvisti ta' oġġetti u tal-persuna taxxabbli li taġixxi bħala
tali juru li dawn il-kunċetti, li jiddefinixxu t-tranżazzjonijiet taxxabbli skond is-Sitt Direttiva, għandhom kollha karattru
oġġettiv u li dawn japplikaw indipendentement mill-għanijiet u r-riżultati tat-tranżazzjonijiet kkonċernati.
45     Kif il-Qorti tal-Ġustizzja kkonstatat fil-punt 24 tas-sentenza tas-6 ta' April 1995, BLP Group (C-4/94, Ġabra p. I-983), l-obbligu
ta' l-awtorità tat-taxxa li tipproċedi għall-investigazzjonijiet sabiex tiġi ddeterminata l-intenzjoni tal-persuna taxxabbli
imur kontra l-għanijiet tas-sistema komuni tal-VAT li tassigura ċ-ċertezza legali u tiffaċilita l-atti inerenti għall-applikazzjoni
tal-VAT billi tittieħed in kunsiderazzjoni, ħlief f'każijiet eċċezzjonali, in-natura oġġettiva tat-tranżazzjoni kkonċernata.
46     Ikun
a fortiori
imur kontra dawn l-imsemmija għanijiet l-obbligu ta' l-awtorità tat-taxxa, sabiex tiddetermina jekk tranżazzjoni tikkostitwixxix
provvista mwettqa minn persuna taxxabbli li taġixxi bħala tali u attività ekonomika, li tieħu in kunsiderazzjoni l-intenzjoni
ta' operatur barra minn dik tal-persuna taxxabbli kkonċernata li pparteċipat fl-istess sensiela ta' provvisti u/jew in-natura
eventwalment frodulenti, li biha din il-persuna taxxabbli ma kinitx u ma setgħatx tkun taf, ta' tranżazzjoni oħra li kienet
tagħmel parti minn din is-sensiela, qabel jew wara t-tranżazzjoni magħmula mill-imsemmija persuna taxxabbli.
47     Kif irrileva l-Avukat Ġenerali fil-punt 27 tal-konklużjonijiet tiegħu, kull transazzjoni għandha tiġi kkunsidrata għaliha
u n-natura ta' tranżazzjoni partikulari fis-sensiela tal-provvisti fil-fatt ma għandhiex tiġi affettwata bl-avvenimenti li
jsiru qabel jew wara.
48     Fir-rigward tal-ġurisprudenza invokata mill-Gvern tar-Renju Unit li skond dan il-kwalità tal-persuna taxxabbli tiġi definittivament
akkwistata biss jekk id-dikjarazzjoni ta' l-intenzjoni li tibda l-attivitajiet ekonomiċi maħsuba tkun saret
in bona fide
mill-interessat (ara, b'mod partikulari, s-sentenzi tat-8 ta' Ġunju 2000, Breitsohl, C-400/98, Ġabra p. I-4321, punt 39, u
tal-21 ta' Marzu 2000, Gabalfrisa
et.
, C-110/98 sa C-147/98, Ġabra p. I-1577, punt 46), huwa biżżejjed li jiġi kkonstatat li, kif irrileva l-Avukat Ġenerali fil-punt
35 tal-konklużjonijiet tiegħu, din il-ġurisprudenza tikkonċerna l-kwistjoni ta' l-intenzjoni li tibda, u għalhekk li tmexxi,
attivitajiet ekonomiċi u mhux dik tal-finalità mfittxa minn dawn l-attivitajiet.
49     In kwantu għall-argument tal-Gvern tar-Renju Unit ibbażat fuq il-ġurisprudenza tal-Qorti tal-Ġustizzja dwar in-nuqqas ta'
assuġġettar għal VAT ta' tranżazzjonijiet illegali, għandu jiġi mfakkar li, minn naħa, din il-ġurisprudenza tipprevedi merkanziji
li, minħabba in-natura tagħhom stess u tal-karatteristiċi partikulari tagħhom, ma jistgħux jitpoġġew fil-kummerċ leċitu u
lanqas li jiġu integrati f'ċirku ekonomiku. Min naħa l-oħra, jidher minn ġurisprudenza kostanti li l-prinċipju ta' newtralità
fiskali huwa kontra distinzjoni ġenerali bejn it-tranżazzjonijiet leċitu u t-tranżazzjonijiet illeċitu. Jirriżulta li l-kwalifikazzjoni
ta' komportament bħala wieħed ta' tmaqdir, waħidha ma twassalx għall-eċċezzjoni għall-impożizzjoni. Tali eċċezzjoni hija kkunsidrata
biss f'sitwazzjonijiet speċifiċi li fihom, minħabba karatteristiċi partikulari ta' ċerti merkanziji jew ta' ċerti prestazzjonijiet,
il-kompetizzjoni kollha bejn is-settur ekonomiku leċitu u s-settur illeċitu hi eskluża (ara, b'mod partikulari, is-sentenzi
tad-29 ta' Ġunju 1999, Coffeeshop "Siberië", C-158/98, Ġabra p. I-3971, punti 14 u 21, kif ukoll tad-29 ta' Ġunju 2000, Salumets
et
, C-455/98, Ġabra p. I-4993, punt 19).
50     Issa, huwa kostanti li dan ma kienx il-każ tal-mikroproċesuri inkwistjoni fil-kawża prinċipali.
51     Isegwi li tranżazzjonijiet bħal dawk inkwistjoni fil-kawża prinċipali, li huma stess mhumiex vizzjati bi frodi tal-VAT, jikkostitwixxu
provvisti ta' oġġetti li saru minn persuna taxxabbli li taġixxi bħala tali u attività ekonomika skond l-Artikoli 2 (1), 4
u 5(1), tas-Sitt Direttiva, inkwantu huma jissodisfaw kriterji oġġettivi li fuqhom huma fonduti l-imsemmija kunċetti, indipendentement
mill-intenzjoni ta' operatur differenti mill-persuna taxxabbli kkonċernata li ħadet sehem fl-istess sensiela ta' provvisti
u/jew in-natura eventwalment frodulenti, li biha l-persuna taxxabbli ma kinitx jew ma setgħetx tkun taf, ta' tranżazzjoni
oħra li kienet tagħmel parti minn din is-sensiela ta' provvisti, qabel jew wara t-tranżazzjoni magħmula mill-imsemmija persuna
taxxabbli.
52     Id-dritt ta' persuna taxxabbli li jwettaq tali tranżazzjonijiet li tnaqqas l-
input
VAT lanqas m'għandu jiġi affettwat miċ-ċirkostanza li fis-sensiela ta' provvisti li minnhom dawn it-tranżazzjonijiet huma
parti, mingħajr ma' l-persuna taxxabbli tkun taf jew tista' tkun taf, li tranżazzjoni oħra, li sseħħ qabel jew wara dik li
titwettaq minn dan ta' l-aħħar, hi vizzjata bi frodi tal-VAT.
53     Fil-fatt, hekk kif il-Qorti tal-Ġustizzja fakkret f'diversi drabi, id-dritt għal tnaqqis prevvist fl-Artikoli 17
et seq
tas-Sitt Direttiva jagħmlu parti integrali mill-mekkaniżmu tal-VAT u fil-prinċipju, ma jistax jiġi limitat. Id-dritt għal
tnaqqis għandu jiġi eżerċitat immedjatament fir-rigward tat-taxxi kollha imposti fuq it-tranżazzjonijiet li għandhom x'jaqsmu
ma' l-
inputs
. (ara, b'mod partikulari, is-sentenzi tas-6 ta' Lulju 1995, BP Soupergaz, C‑62/93, Ġabra p. I-1883, punt 18, u Gabalfrisa
et
, iċċitati iktar 'il fuq, punt 43).
54     Id-domanda sabiex jiġi stabbilit jekk il-VAT dovuta fuq tranżazzjonijiet ta' bejgħ li saru qabel jew wara fir-rigward ta'
l-oġġetti kkonċernati tħallsitx lit-Teżor Pubbliku ma taffettwax id-dritt tal-persuna taxxabbli li tnaqqas l-
input
VAT (ara, f'dan is-sens, digriet tat-3 ta' Marzu 2004, Transport Service, C-395/02, Ġabra p. I-1991, punt 26). Jirriżulta
minn ġurisprudenza konstanti tal-Qorti tal-Ġustizzja li, skond il-prinċipju fundamentali inerenti tas-sistema komuni tal-VAT
u kif jirriżulta mill-Artikoli 2 ta' l-Ewwel u s-Sitt Direttivi, il-VAT tapplika għal kull tranżazzjoni ta' produzzjoni jew
ta' distribuzzjoni, wara li titnaqqas it-taxxa direttament imposta fuq l-ammont tad-diversi elementi kostituttivi tal-prezz
(ara, b'mod partikolari, is-sentenzi tat-8 ta' Ġunju 2000, Midland Bank, C-98/98, Ġabra p. I-4177, punt 29, u Zita Modes,
iċċitata iktar 'il fuq, punt 37).
55     Għaldaqstant, ir-risposta għall-ewwel domanda preliminari f'kull waħda mill-kawżi għandha tkun li tranżazzjonijiet bħal dawk
inkwistjoni fil-kawża prinċipali, li m'humiex
per se
vizzjati bi frodi tal-VAT, jikkostitwixxu provvisti ta' oġġetti mwettqa minn persuna taxxabbli li taġixxi bħala tali u attività
ekonomika skond l-Artikoli 2 (1), 4 u 5(1), tas-Sitt Direttiva peress illi jissodisfaw il-kriterji oġġettivi li fuqhom huma
bbażati l-imsemmija kunċetti, indipendentement mill-intenzjoni ta' operatur differenti barra mill-persuna taxxabbli kkonċernata
li ipparteċipa fl-istess sensiela ta' provvisti u/jew in-natura eventwalment frodulenti li biha, din il-persuna taxxabbli
ma kinitx u ma setgħetx tkun taf, ta' tranżazzjoni oħra li kienet tagħmel parti minn din is-sensiela, qabel jew wara t-tranżazzjoni
magħmula mill-imsemmija persuna taxxabbli. Id-dritt ta' persuna taxxabbli li twettaq tranżazzjonijiet bħal dawn li tnaqqas
l-
input
VAT m'għandhiex tiġi affettwata mill-fatt li fis-sensiela ta' provvisti li huma parti minnhom dawn it-tranżazzjonijiet, mingħajr
ma' din l-istess persuna taxxabbli tkun taf jew setgħet tkun taf, tranżazzjoni oħra, qabel jew wara dik imwettqa minn din
ta' l-aħħar, hi vizzjata bi frodi tal-VAT.

Fuq it-tieni domanda
56     Fid-dawl tar-risposta mogħtija għall-ewwel domanda f'kull waħda mill-kawżi, mhemmx lok li tingħata risposta għat-tieni domanda
għal kull waħda minn dawn il-kawżi.

Fuq l-ispejjeż
57     Peress li l-proċedura għandha, fir-rigward tal-partijiet fil-kawża prinċipali, in-natura ta' kwistjoni mqajma quddiem il-qorti
tar-rinviju, hija din il-qorti li tiddeċiedi fuq l-ispejjeż. L-ispejjeż sostnuti għas-sottomissjonijiet ta' osservazzjonijiet
lill-Qorti, barra dawk ta' l-imsemmija partijiet, ma jistgħux jitħallsu lura.
Għal dawn il-motivi, il-Qorti tal-Ġustizzja (it-Tielet Awla) taqta' u tiddeċiedi:
Tranżazzjonijiet bħal dawk inkwistjoni fil-kawża prinċipali, li m'humiex
per se
vizzjati bi frodi tat-taxxa fuq il-valur miżjud, jikkostitwixxu provvisti ta' oġġetti mwettqa minn persuna taxxabbli li taġixxi
bħala tali u attività ekonomika skond l-Artikoli 2 (1), 4 u 5(1), tas-Sitt Direttiva tal-Kunsill tas-17 ta' Mejju, 1977, fuq
l-armonizzazzjoni tal-liġijiet ta' l-Istati Membri dwar taxxi fuq id-dħul mill-bejgħ – Sistema komuni ta' taxxa fuq il-valur
miżjud bażi uniformi ta' stima (77/388/KEE), kif emendata mid-Direttiva tal-Kunsill Nru. 95/7/KE ta' l-10 ta' April 1995,
peress illi jissodisfaw il-kriterji oġġettivi li fuqhom huma bbażati l-imsemmija kunċetti, indipendentement mill-intenzjoni
ta' operatur differenti barra mill-persuna taxxabbli kkonċernata li ipparteċipa fl-istess sensiela ta' provvisti u/jew in-natura
eventwalment frodulenti li biha, din il-persuna taxxabbli ma kinitx u ma setgħetx tkun taf, ta' tranżazzjoni oħra li kienet
tagħmel parti minn din is-sensiela, qabel jew wara t-tranżazzjoni magħmula mill-imsemmija persuna taxxabbli. Id-dritt ta'
persuna taxxabbli li twettaq tranżazzjonijiet bħal dawn li tnaqqas it-taxxa fuq il-valur miżjud
input
m'għandhiex tiġi affettwata mill-fatt li fis-sensiela ta' provvisti li huma parti minnhom dawn l-tranżazzjonijiet, mingħajr
ma' din l-istess persuna taxxabbli tkun taf jew setgħet tkun taf, tranżazzjoni oħra, qabel jew wara dik imwettqa minn din
ta' l-aħħar, hi vizzjata bi frodi tat-taxxa fuq il-valur miżjud.
Firem
*
Lingwa tal-kawża: l-Ingliż.