CELEX: 62004CJ0207
Socialinė politika
Vienodas darbo užmokestis ir vienodas požiūris į vyrus ir moteris
Išeitinė pašalpa
Mokestis, nustatomas sulaukus tam tikro amžiaus
Mokestinė lengvata

1       Prašymas priimti prejudicinį sprendimą susijęs su EB 141 straipsnio ir 1976 m. vasario 9 d. Tarybos direktyvos 76/207/EEB
dėl vienodo požiūrio į vyrus ir moteris principo taikymo įsidarbinimo, profesinio mokymo, pareigų paaukštinimo ir darbo sąlygų
atžvilgiu (OL L 39, p. 40) išaiškinimo.
2       Šis prašymas pateiktas byloje P. Vergani prieš
Agenzia Entrate Ufficio Arona
(toliau – mokesčių inspekcija) dėl išmokos, mokamos darbo sutarties nutraukimo darbuotojo prašymu atveju, apmokestinimo atsižvelgiant
į amžių.

Teisinis pagrindas

Bendrijos teisės aktai
3       EB 141 straipsnio 1 ir 2 dalyse nurodyta:
„1. Kiekviena valstybė narė užtikrina, kad būtų taikomas principas už vienodą ar vienodos vertės darbą abiejų lyčių darbuotojams
mokėti vienodą užmokestį.
2. Šiame straipsnyje užmokestis – tai įprastinis bazinis arba minimalus darbo užmokestis arba alga ir bet koks kitas atlygis
grynaisiais arba natūra, kurį darbuotojas tiesiogiai arba netiesiogiai gauna iš darbdavio už savo darbą.
<...>“
4       Iš Direktyvos 76/207 1 straipsnio 1 dalies matyti, kad jos tikslas yra įgyvendinti valstybėse narėse vienodo požiūrio į vyrus
ir moteris principą įsidarbinimo, įskaitant pareigų paaukštinimą, profesinio mokymo ir darbo sąlygų, taip pat, pagal to paties
straipsnio 2 dalyje nurodytas sąlygas, socialinės apsaugos atžvilgiu.
5       Pagal šios direktyvos 2 straipsnio 1 dalį:
„Pagal toliau išdėstytas nuostatas vienodo požiūrio principas reiškia, kad negali būti jokios tiesioginės arba netiesioginės
diskriminacijos dėl lyties, ypač dėl santuokinės arba šeimyninės padėties.“
6       Tos pačios direktyvos 5 straipsnis nurodo:
„1. Vienodo požiūrio principo taikymas darbo sąlygų, įskaitant nuostatas, reglamentuojančias atleidimą iš darbo, atžvilgiu
reiškia, kad vyrams ir moterims garantuojamos vienodos sąlygos be jokios diskriminacijos dėl lyties.
2. Šiuo tikslu valstybės narės imasi priemonių, būtinų užtikrinti, kad:
a)      būtų panaikinti įstatymai ir kiti teisės aktai, prieštaraujantys vienodo požiūrio principui;
<…>“
7       Pagal 1978 m. gruodžio 19 d. Tarybos direktyvos 79/7/EEB dėl vienodo požiūrio į vyrus ir moteris principo nuoseklaus įgyvendinimo
socialinės apsaugos srityje (OL L 6, 1979, p. 24) 3 straipsnio 1 dalį:
„Ši direktyva taikoma:
a)      įstatymų nustatytoms socialinės apsaugos sistemoms, kurios numato apsaugą šiais atvejais:
–      ligos,
–      invalidumo,
–      senatvės,
–      nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų,
–      nedarbo;
b)      socialinės paramos sistemai, tiek, kiek ji papildo arba pakeičia a punkte nurodytas sistemas.“
8       Šios direktyvos 4 straipsnio 1 dalis numato, kad vienodo požiūrio principas reiškia, jog negali būti jokios lyčių diskriminacijos,
tiesioginės arba netiesioginės, ypač dėl santuokinės arba šeimyninės padėties.
9       Tos pačios direktyvos 7 straipsnio 1 dalies a punktas nurodo, kad ši direktyva nepažeidžia valstybių narių teisės netaikyti
jos nuostatų nustatant pensinį amžių senatvės ir ištarnauto laiko pensijoms gauti ir su tuo susijusias galimybes gauti kitas
išmokas.

Nacionalinės teisės aktai
10     1952 m. balandžio 4 d. Įstatymo Nr. 218 dėl pensijų, privalomo draudimo invalidumo, senatvės ir maitintojo netekimo srityse
reformos (GURI, Nr. 89 paprastasis priedas, 1952 m. balandžio 15 d.) 9 straipsnyje įtvirtintos Italijos nuostatos, susijusios
su pensinio amžiaus riba. Pagal šią nuostatą darbuotojai vyrai gali išeiti į pensiją sulaukę 60 metų, o darbuotojos moterys
– 55 metų, jeigu abiem atvejais tam tikrą laikotarpį jie mokėjo privalomas įmokas.
11     Pagal darbo sutartį įmonėse, kurias Tarpžinybinis pramonės politikos koordinavimo komitetas (
Comitato interministeriale per il coordinamento della politica industriale
) pripažino atsidūrusias krizėje, dirbančių asmenų atveju numatytos specialios nuostatos. 1981 m. balandžio 23 d. Įstatymas
Nr. 155 (GURI, Nr. 114 paprastasis priedas, 1981 m. balandžio 27 d.) leidžia šiems pagal darbo sutartį dirbantiems vyrams
išeiti į pensiją sulaukus 55 metų, o moterims – 50 metų.
12     1986 m. gruodžio 22 d. Respublikos prezidento dekreto Nr. 917 (GURI, Nr. 302 paprastasis priedas, 1986 m. gruodžio 31 d.),
iš dalies pakeisto 1997 m. rugsėjo 2 d. Įstatyminiu dekretu Nr. 314 (GURI, Nr. 219 paprastasis priedas, 1997 m. rugsėjo 19 d.,
toliau – DPR Nr. 917/86) 17 straipsnio 4a dalis nurodo:
„Siekiant paskatinti darbuotojas moteris, sulaukusias 50 metų, o vyrus – 55 metų, nutraukti darbo santykius savo noru, 16 straipsnio
1 dalies a punkte numatytoms darbo santykių nutraukimo atveju mokamoms sumoms nustatomas 50 % mažesnis mokestis nei sumoms,
gaunamoms pasibaigus darbo santykiams ir kitoms 16 straipsnio 1 dalies a punkte išvardytoms išmokoms ir sumoms.“
13     Įvykus pagrindinės bylos faktinėms aplinkybėms, DPR Nr. 917/86 17 straipsnis, 2003 m. gruodžio 12 d. priėmus Įstatyminį dekretą
Nr. 344 (GURI, Nr. 291 paprastasis priedas, 2003 m. gruodžio 16 d.), tapo to paties DPR 19 straipsniu.

Pagrindinė byla ir prašyme priimti prejudicinį sprendimą pateikti klausimai
14     Iš prašymą priimti prejudicinį sprendimą pateikusio teismo sprendimo matyti, kad P. Vergani pareiškė ieškinį
Commissione tributaria provinciale di Novara
dėl pranešimo, kuriame mokesčių inspekcija nurodė nekompensuosianti fizinių asmenų pajamų mokesčio (
imposta sul reddito delle persone fisiche
, toliau – IRPEF), kuriuo jis buvo apmokestintas.
15     Prašymą dėl prejudicinio sprendimo priėmimo pateikusiame teisme P. Vergani tvirtino, kad pagal DPR Nr. 917/86 17 straipsnio
4a dalį numatytą mokesčių sistemą taikomo IRPEF mokesčio dydis įtvirtina nepateisinamą nevienodą požiūrį. Jo manymu, šioje
byloje būtų galima Teisingumo Teismui pateikti prašymą priimti prejudicinį sprendimą.
16     Prašymą priimti prejudicinį sprendimą pateikęs teismas pastebi, kad pagrindinė byla nesusijusi su senatvės ir ištarnauto laiko
pensijos sistemos socialinės apsaugos tvarka, nes P. Vergani nutraukė savo profesinę veiklą nesulaukęs atitinkamo amžiaus
ir ne dėl sumokėtų įmokų.
17     Atsižvelgiant į galiojančias Bendrijos teisės nuostatas, joks argumentas, šio teismo manymu, nepateisina DPR Nr. 917/86 17 straipsnio
4a dalyje įtvirtinto nevienodo požiūrio.
18     Iš prašymą priimti prejudicinį sprendimą pateikusio teismo sprendimo matyti, kad pagrindinė byla susijusi su išeitinės išmokos,
mokamos darbuotojui vyrui, sulaukusiam mažiausiai 50 metų, bet ne daugiau kaip 55 metų, kai darbo santykiai nutraukiami darbuotojo
prašymu, apmokestinimu.
19     Šiomis aplinkybėmis
Commissione tributaria provinciale di Novara
nusprendė sustabdyti bylos nagrinėjimą ir pateikti Teisingumo Teismui tokį klausimą:
„Ar (DPR Nr. 917/86) 17 straipsnio 4a dalis, tomis pačiomis sąlygomis suteikianti lengvatą, nustatant skatinamųjų išmokų už
darbo santykių nutraukimą darbuotojų prašymu ir išeitinių išmokų mokamų nutraukus darbo santykius apmokestinimą perpus mažesniu
tarifu, darbuotojoms moterims sulaukusioms 50 metų, o darbuotojams vyrams – 55 metų, prieštarauja (EB) 141 straipsniui <...>
bei Direktyvai 76/207 <...> arba bet kuriuo atveju įtvirtina šiomis normomis uždraustą nevienodą požiūrį į vyrus ir moteris?“

Dėl prašyme priimti prejudicinį sprendimą pateikto klausimo
20     Savo klausimu prašymą dėl prejudicinio sprendimo priėmimo pateikęs teismas iš esmės klausia, ar EB 141 straipsnis ir Direktyva
76/207 turi būti aiškinami taip, kad jie draudžia pagrindinėje byloje nagrinėjamą nuostatą, kuri, skatinant darbo santykių
nutraukimą darbuotojo prašymu, suteikia lengvatą, nustatant išeitinių išmokų už darbo santykių nutraukimą apmokestinimą perpus
mažesniu tarifu, darbuotojoms moterims sulaukusioms 50 metų, o darbuotojams vyrams – 55 metų.

Dėl EB 141 straipsnio ir Direktyvos 76/207 taikymo srities
21     Pirmiausia reikia patikrinti, ar mokestinės lengvatos suteikimas darbuotojui sulaukus tam tikro amžiaus, susijusios su pagrindinėje
byloje nagrinėjamos išeitinės išmokos apmokestinimu, kai iš darbo išeinama darbuotojo prašymu, patenka į EB 141 straipsnio
ar Direktyvos 76/207 taikymo sritį.
22     Remiantis nusistovėjusia teismo praktika, EB 119 straipsnyje numatyta sąvoka „darbo užmokestis“ apima bet kokį atlygį grynaisiais
arba natūra, esamą ar būsimą, jeigu jį darbuotojas už darbą, nors ir netiesiogiai, gauna iš darbdavio (žr., be kita ko, 1990 m.
gegužės 17 d. Sprendimo
Barber
, C‑262/88, Rink. p. I‑1889, 12 punktą ir 1999 m. vasario 9 d. Sprendimo
Seymour‑Smith ir Perez
, C‑167/97, Rink. p. I‑623, 23 punktą).
23     Šiuo atveju darbdavys nemoka pagrindinėje byloje nagrinėjamos lengvatos, t. y. mokestinės lengvatos. Taigi tokia lengvata
nepatenka į EB 141 straipsnio taikymo sritį.
24     Teisingumo Teismo sprendimai, kuriais rėmėsi P. Vergani priešingai nuomonei pagrįsti (1982 m. vasario 9 d. Sprendimo
Garland
, 12/81, Rink. p. 359, 4 punktas; pirmiau nurodyto sprendimo
Barber
10 punktas ir 1990 m. birželio 27 d. Sprendimo
Kowalska
, C‑33/89, Rink. p. I‑2591, 7 punktas), neprieštarauja šiam vertinimui, nes jie susiję su darbdavio mokamu atlygiu darbuotojui
už jo darbą.
25     Dėl klausimo, ar mokestinės lengvatos suteikimas darbuotojui sulaukus tam tikro amžiaus, susijusios su šioje byloje nagrinėjamos
išeitinės pašalpos, kai išeinama darbuotojo prašymu, apmokestinimu, patenka į Direktyvos 76/207 taikymo sritį, reikia priminti,
kad pagal šios direktyvos 5 straipsnio 1 dalį vienodo požiūrio principo taikymas darbo sąlygų, įskaitant atleidimą iš darbo,
atžvilgiu reiškia, kad vyrams ir moterims garantuojamos vienodos sąlygos be jokios diskriminacijos dėl lyties.
26     Atsižvelgiant į Direktyvos 76/207 5 straipsnio 2 dalies a punktą, pagal kurį valstybės narės imasi priemonių, būtinų užtikrinti,
kad būtų panaikinti įstatymai ir kiti teisės aktai, prieštaraujantys vienodo požiūrio principui, šios direktyvos 5 straipsnio
1 dalis turėtų būti suprantama taip, kad ji apima ir šių šalių atleidimo iš darbo sąlygas.
27     Pagal Direktyvą 76/207 sąvoka „atleidimas“ turėtų būti suprantama plačiai, t. y. įskaitant darbuotojo ir jo darbdavio darbo
santykių nutraukimą, net ir tuo atveju, kai darbo sutartis nutraukiama darbuotojo prašymu (žr. šiuo klausimu 1982 m. vasario
16 d. Sprendimo
Burton
, 19/81, Rink. p. 555, 9 punktą).
28     Prašymą dėl prejudicinio sprendimo priėmimo pateikęs teismas, remdamasis DPR Nr. 917/8617 4a dalimi, paaiškino, kad pagrindinėje
byloje nagrinėjama mokestinė lengvata suteikiama „siekiant paskatinti darbuotojas moteris sulaukusias 50 metų, o vyrus – 55 metų,
nutraukti darbo santykius darbuotojo prašymu“.
29     Iš to, kas pasakyta, matyti, kad pagrindinėje byloje nagrinėjama apmokestinimo, atsižvelgiant į darbuotojo amžių, tvarka yra
atleidimo iš darbo sąlyga Direktyvos 76/207 5 straipsnio 1 dalies prasme.

Dėl diskriminacijos
30     Pagal Direktyvos 76/207 5 straipsnio 1 dalį atleidimo iš darbo atžvilgiu vyrams ir moterims garantuojamos vienodos sąlygos
be jokios diskriminacijos dėl lyties.
31     Nevienodas požiūris, perpus mažesniu tarifu apmokestinant išeitines išmokas, mokamas dėl darbo santykių nutraukimo, darbuotojoms
moterims, sulaukusioms 50 metų, o darbuotojams vyrams – 55 metų, įtvirtina nelygybę dėl darbuotojų lyties.
32     Atsižvelgiant į Italijos vyriausybės ir Europos Bendrijų Komisijos pateiktas pastabas, reikia išnagrinėti, ar toks skirtingas
požiūris patenka į Direktyvos 79/7 7 straipsnio 1 dalies a punkte numatytos išimties, numatančios, kad ši direktyva nepažeidžia
valstybių narių teisės netaikyti jos nuostatų nustatant pensinį amžių senatvės ir ištarnauto laiko pensijoms gauti ir su tuo
susijusias galimybes gauti kitas išmokas, taikymo sritį.
33     Iš nusistovėjusios teismo praktikos matyti, kad atsižvelgiant į vienodo požiūrio principo svarbą, diskriminacijos dėl lyties
draudimo išimtis, numatyta Direktyvos 79/7 7 straipsnio 1 dalies a punkte, turi būti aiškinama siaurai (žr., be kita ko, 1986 m.
vasario 26 d. Sprendimo
Marshall
, 152/84, Rink. p. 723, 36 punktą ir 1993 m. kovo 30 d. Sprendimo
Thomas ir kt
., C‑328/91, Rink. p. I‑1247, 8 punktą). Ši nuostata gali būti taikoma tik nustatant pensinį amžių suteikiant teisę į senatvės
ir ištarnauto laiko pensijas bei į kitas socialinio draudimo išmokas (1986 m. vasario 26 d. Sprendimo
Roberts,
151/84, Rink. p. 703, 35 punktas; taip pat šiuo klausimu žr. 2004 m. kovo 4 d. Sprendimo
Haackert
, C‑303/02, Rink. p. I‑2195, 30 punktą). Taigi ši diskriminacijos dėl lyties draudimo išimtis netaikoma pagrindinėje byloje
nagrinėjamai mokestinei lengvatai, kuri nėra socialinio draudimo išmoka.
34     Kadangi, pirma, pagrindinėje byloje nagrinėjama nuostata įtvirtintas skirtingas požiūris yra tiesiogiai susijęs su lytimi
ir, antra, Direktyva 76/207 šiuo atveju nenumato vienodo požiūrio principo išimties, reikia pripažinti, kad šis skirtingas
požiūris yra tiesioginė diskriminacija dėl lyties.
35     Iš to, kas pasakyta, matyti, kad Direktyva 76/207 turi būti aiškinama taip, kad ji draudžia pagrindinėje byloje nagrinėjamą
nacionalinę nuostatą, kuri, skatinant darbo santykių nutraukimą darbuotojo prašymu, suteikia lengvatą, nustatant išeitinių
išmokų už darbo santykių nutraukimą apmokestinimą perpus mažesniu tarifu, darbuotojoms moterims, sulaukusioms 50 metų, o darbuotojams
vyrams – 55 metų.

Dėl bylinėjimosi išlaidų
36     Kadangi šis procesas pagrindinės bylos šalims yra vienas iš etapų prašymą dėl prejudicinio sprendimo pateikusio teismo nagrinėjamoje
byloje, bylinėjimosi išlaidų klausimą turi spręsti šis teismas. Išlaidos, susijusios su pastabų pateikimu Teisingumo Teismui,
išskyrus tas, kurias patyrė minėtos šalys, nėra atlygintinos.
Remdamasis šiais motyvais, Teisingumo Teismas (pirmoji kolegija) nusprendžia:
1976 m. vasario 9 d. Tarybos direktyva 76/207/EEB dėl vienodo požiūrio į vyrus ir moteris principo taikymo įsidarbinimo, profesinio
mokymo, pareigų paaukštinimo ir darbo sąlygų atžvilgiu turi būti aiškinama taip, kad ji draudžia pagrindinėje byloje nagrinėjamą
nacionalinę nuostatą, kuri, skatinant darbo santykių nutraukimą darbuotojo prašymu, suteikia lengvatą, nustatant išeitinių
išmokų už darbo santykių nutraukimą apmokestinimą perpus mažesniu tarifu, darbuotojoms moterims, sulaukusioms 50 metų, o darbuotojams
vyrams –  55 metų.
Parašai.
*
Proceso kalba: italų.