Merging the Profession: A Historical Perspective on Accounting Association Mergers in Canada

The history of creation of new professional accounting associations, mergers and proposed mergers among professional associations in Canada is reviewed through the lens of institutional theory to identify the conditions associated with major changes in the structure of the profession. Five waves of merger activity are identified between 1880 and 2010. These waves of mergers: (1) created isomorphism between the structure of accounting associations and the political structure of Canada, (2) differentiated associations to reflect the division of labour among accountants (primarily the separation of public and management accounting), (3) differentiated associations to reflect different educational paths into accounting (broadly conceived), and (4) consolidated the profession to facilitate the regulation of public accounting by the state. Contemporary issues affecting the structure of the profession are also identified including the globalization of accounting credentials. The historical waves of merger activity are argued to be an enactment of state and market institutional logics. These factors are compared with justifications/rationales and proposals for the merger of the accounting profession under the Chartered Professional Accountant, CPA, designation. The merger proposal would create a hybrid organization that retains within it historical institutional patterns. Issues concerning the stability of hybrid organizations in the literature are identified. L'unification de la profession: point de vue historique sur les fusions d'associations comptables au Canada Resume Les auteurs etudient l'historique de la creation de nouvelles associations professionnelles comptables et des fusions et projets de fusion des associations professionnelles au Canada dans l'optique de la theorie institutionnelle, en vue de determiner les conditions associees aux principaux changements survenus dans la structure de la profession. Cinq vagues de velleites de fusion sont observees entre 1880 et 2010. Ces vagues ont 1) cree un isomorphisme entre la structure des associations comptables et la structure politique canadienne, 2) differencie les associations en fonction de parametres qui refletent la division du travail entre les professionnels comptables (principalement une separation de l'expertise comptable et de la comptabilite de management), 3) differencie les associations de maniere qu'elles refletent les differents parcours didactiques dans la discipline comptable (envisagee dans son ensemble) et 4) consolide la profession pour faciliter la reglementation etatique de l'expertise comptable. Les auteurs cernent egalement les questions courantes qui influent sur la structure de la profession, notamment celle de la mondialisation des titres de competences comptables. Les vagues anterieures de velleites de fusion illustreraient l'appropriation sociale de la logique institutionnelle de l'Etat et du marche. Ces facteurs sont compares aux propositions de regroupement des professionnels comptables sous le titre de comptables professionnels agrees (CPA), et aux justifications ou fondements qui les sous-tendent. La fusion proposee creerait une organisation hybride au sein de laquelle seraient preserves les profils institutionnels historiques. Les questions relatives a la stabilite des organisations hybrides evoquees dans la litterature sont recensees.