Measuring "Tax Effort" in Developing Countries (Evaluation de l'effort fiscal dans les pays en voie de dÃ©veloppement) (MediciÃ³n del "esfuerzo tributario" de los paÃ­ses en desarrollo)

On se demande parfois, A©tant donnA© la situation d'un pays, s'il est possible de relever le niveau des impA´ts dans le cadre d'un programme de stabilisation, de mobiliser des ressources pour financer un programme de dA©veloppement ou pour d'autres objectifs. Pour rA©pondre A cette question, il convient de comparer l'effort fiscal de ce pays avec ceux des autres pays se trouvant dans une situation analogue. Le prA©sent document examine en premier lieu les divers facteurs dont on devrait tenir compte pour juger un effort fiscal. Etant donnA© que le rapport qui existe entre les recettes fiscales d'un pays et son produit national brut (PNB) constitue une A©valuation trA¨s grossiA¨re de son effort fiscal, on s'efforce alors de formuler, en termes quantitatifs, un indice de l'effort fiscal lA©gA¨rement plus significatif. Cette formulation tient compte des diffA©rences qui existent dans le quotient individuel de revenu et dans l'importance du secteur du commerce extA©rieur en A©tablissant la rA©gression du coefficient impA´ts/PNB de chaque pays sur le revenu par habitant et le degrA© d' "openness" de l'A©conomie. On utilise alors la diffA©rence entre le coefficient fiscal A©valuA© avec cette mA©thode et le coefficient effectif de chaque pays pour classer ceux-ci suivant leur effort fiscal. Les auteurs arrivent A la conclusion que l'effort fiscal mesurA© de cette faA§on n'a guA¨re de sens pour les pays industrialisA©s. C'est pourquoi la derniA¨re partie de cette A©tude porte uniquement sur les pays en voie de dA©veloppement. /// Frecuentemente surge el problema de si hay posibilidades de aumentar el nivel de los impuestos de un paA­s dado como parte de un programa de estabilizaciA³n, para movilizar los recursos con que financiar un programa de desarrollo, o para otros fines. Un aspecto importante a considerar para contestar este punto es el de comparar el esfuerzo tributario del paA­s con el de otros paA­ses que se encuentren en circunstancias similares. Este trabajo comienza con un examen de los diversos factores que deben tenerse en cuenta al aquilatar el esfuerzo tributario. Como la relaciA³n entre los impuestos de un paA­s y su producto nacional bruto (PNB) ofrece una medida demasiado imprecisa de su esfuerzo tributario, se trata de formular un A­ndice en tA©rminos cuantitativos que exprese algo mAis acerca de ese esfuerzo. Dicho procedimiento toma en cuenta las diferencias en el ingreso por habitante y en la magnitud del sector comercio exterior, formulando un anAilisis de regresiA³n de la razA³n impuestos/PNB de cada paA­s en funciA³n del ingreso por habitante y de la magnitud del aludido sector en relaciA³n con el PNB. La diferencia entre la relaciA³n impuestos/PNB calculada de este modo y la relaciA³n efectiva correspondiente a cada paA­s se utiliza entonces para catalogar a los paA­ses segAon su esfuerzo tributario. Se llega a la conclusiA³n de que esta forma de medir el esfuerzo tributario dice poco en cuanto a los paA­ses desarrollados y, por lo tanto, la Aoltima parte del estudio no se refiere a ellos.