Taxpayers Compliance Behaviour: Economic Factors Approach

ABSTRACT Many developing countries have been integrating multiple tax brackets within the reforms of their respective tax regimes. Since tax systems were introduced in Asian countries several centuries ago, the determinants of tax compliance have been found to differ between countries. No universal findings are highlighted by researchers pertaining to genuine tax compliance determinants among countries sharing similar tax systems, cultures and ethnicities. The present paper attempts to reveal the determinants of tax compliance in Malaysia in a self-assessment system (SAS) with special emphasis on individual taxpayers. Four tax compliance determinants are examined: the probability of being audited; the perception of government spending; tax rates; and the role of the tax authority. From a survey of 1,073 respondents, the results show that all four determinants have a significant impact on tax compliance. The results of the present study may be useful for policymakers in relation to improving tax compliance in light of the four factors. By identifying the aforementioned determining factors, the present study further contributes by providing evidence of other key tax compliance determinants in a developing country, particularly in Asia, that is generally under researched. These determinants are expected to affect tax compliance behaviour in other countries that have similar taxpayer backgrounds, cultures, economic environments and policies. The present study may also be utilised to provide further information to assist tax authorities in other Asian countries to improve their respective SAS plans in the future. Keywords: Tax compliance; Perceptions; Equity and fairness; Self-assessment system ABSTRAK Kajian berhubung pematuhan cukai terutamanya di negara yang sedang membangun telah menjadi semakin penting. Terdapat banyak negara sedang membangun telah merubah regim cukai mereka kepada kurungan cukai yang pelbagai, termasuk cukai langsung dan tidak langsung. Sejak sistem cukai diperkenalkan di negara-negara Asia beberapa abad yang lalu, factor penentu pematuhan cukai didapati berbeza dalam kalangan negara-negara tersebut. Masih lagi tiada penemuan yang universal yang dapat diketengahkan oleh penyelidik berkaitan penentu pematuhan cukai yang sebenar dalam kalangan negara-negara tersebut yang memiliki sistem cukai yang sama serta ciri-ciri budaya dan etnik yang serupa. Kajian ini bertujuan untuk mendedahkan penentu pematuhan cukai di Malaysia, di bawah sistem cukai taksir sendiri (SAS) dengan menumpukan khususnya terhadap pembayar cukai individu. Empat penentuan pematuhan cukai telah diuji iaitu kebarangkalian untuk diaudit, persepsi terhadap perbelanjaan kerajaan, kadar cukai dan peranan pihak berkuasa cukai. Berdasarkan kajian soal selidik terhadap 1,073 pembayar cukai individu, kajian ini mendapati bahawa kempat-empat penentu yang diuji memberi kesan signifikan terhadap pematuhan cukai. Hasil kajian ini mungkin berguna kepada penggubal polisi percukaian dari segi bagaimana pematuhan cukai boleh ditingkatkan melalui empat faktor penentu tersebut. Melalui kesemua empat faktor penentu ini, kajian ini seterusnya menyumbang dengan memberikan bukti akan kewujudan penentu utama pematuhan cukai yang lain di sebuah negara sedang membangun, terutamanya di Asia yang sebelum ini pernah dikaji. Penentu ini dijangka mampu memberi kesan terhadap gelagat pematuhan cukai di negara lain yang mempunyai pembayar cukai yang mempunyai latar belakang yang hampir sama dari segi budaya, persekitaran ekonomi dan polisi. Kajian ini telah memberikan maklumat lanjut untuk membantu penguatkuasa cukai di negara ini untuk memperbaiki sistem cukai taksir sendiri mereka di masa hadapan. Kata Kunci: Pematuhan cukai; Persepsi; Kesamaan dan keadilan; Sistem taksir sendiri