Trends in Taxation in Developing Countries

Este trabajo examina las principales tendencias tributarias de una muestra de 30 paises en desarrollo durante el periodo comprendido entre 1953-55 y 1966-68; tambien efectua un analisis estadistico y sistematico de la estructura y los niveles tributarios correspondientes al periodo 1966-68, de una seleccion mas amplia que abarca 50 paises. En este ultimo analisis se procura identificar los factores economicos que influyen decisivamente en la capacidad imponible de los paises en desarrollo, con miras a comparar el esfuerzo tributario. En general, los paises en desarrollo han acrecentado apreciablemente sus ingresos tributarios durante los ultimos 15 anos, y ello ha dado como resultado un aumento de la relacion impuestos-producto nacional bruto (PNB) en la mayoria de los paises. La relacion tributaria media de la muestra de 27 paises aumento aproximadamente del 11 por ciento en 1953-55, a alrededor del 14 por ciento en 1966-68 y, en general, por cada 1 por ciento de aumento del PNB el ingreso tributario total se elevo en el 1,4 por ciento. En el grupo de paises con la renta tributaria de mayor elasticidad-ingreso figuran paises ubicados en varias zonas geograficas y con estructuras economicas y grados de desarrollo ampliamente dispares. Mientras que la mayoria de los paises con ingresos tributarios de alta elasticidad comenzaron el periodo con relaciones impuestos-PNB inferiores a las normales, practicamente no se noto ninguna tendencia hacia la convergencia de dichas relaciones tributarias durante el periodo estudiado. Si bien se ha recurrido a diversas formas de tributacion para aumentar los ingresos, los impuestos que mas han contribuido a la elasticidad de los ingresos tributarios totales fueron los que gravan los consumos especificos y las ventas, y otros impuestos internos indirectos. Una fuente de ingresos menos elastica resulto ser la de los impuestos al comercio internacional, debido al estancamiento o a la disminucion del ingreso derivado de los derechos de exportacion. Las diversas magnitudes de elasticidad-ingreso de los principales impuestos alteraron la composicion de la renta tributaria. La proporcion porcentual de la renta percibida de los impuestos a la produccion y las ventas aumento, y la de los impuestos al comercio internacional, disminuyo. Aunque no se ha intentado hacer una cuantificacion de los elementos automaticos y discrecionales que originaron los incrementos del ingreso tributario, parece ser que el aumento de la relacion impuestos-PNB y las variaciones de la composicion de los ingresos tributarios obedecieron mucho mas a nuevas medidas tributarias que a una flexibilidad automatica. En el analisis de la seleccion de paises se describe la estructura tributaria de 50 paises en desarrollo y se establece una comparacion entre los niveles y la composicion de los ingresos tributarios de grupos regionales de los paises en desarrollo. Luego se hace un analisis estadistico para identificar las principales caracteristicas economicas que influyen en forma inportante en las diferencias que presenta la relacion impuestos-PNB entre los paises en desarrollo. Este trabajo contiene varios intentos de explicacion estadistica de la relacion impuestos-PNB. La formulacion mas aceptable incluye el ingreso por habitante, la relacion entre la exportacion y el PNB, y entre la produccion minera y el producto interno bruto. El analisis de los datos historicos y de la seleccion de paises se utiliza como punto de partida para obtener medidas de evaluacion del esfuerzo tributario de los paises en desarrollo. La "elasticidad-ingreso" de los ingresos tributarios se emplea como indice dinamico, en tanto que el indice estatico se calcula como la relacion entre las recaudaciones tributarias reales y las estimadas. Este estudio presenta ejemplos tomados de la muestra de paises con el fin de indicar como pueden interpretarse las diferentes combinaciones de valores de los dos indices.