The Use of Management Accounting Techniques by Small and Medium-Sized Enterprises: A Field Study of Canadian and Australian Practice†

Small and mediumâ€ sized enterprises (SMEs) represent a large and important part of developed economies. However, little is known about the extent to which SMEs use contemporary management accounting (MA) techniques such as costing systems, budgets, responsibility center reporting, and analysis for decision making. To address this gap in the literature, we conducted inâ€ depth field interviews at 22 SMEs to: (1) determine the extent to which common MA techniques and tools are being used by SMEs; and (2) explore the underlying reasons why specific MA techniques are not being used. We find that of the 19 common MA techniques covered in our interviews, a very small number are moderately or highly used by our respondent companies. Moreover, we find that manufacturing companies in our study are more likely to use a broader set of techniques such as costing systems, operating budgets, and variance analysis and that smaller, earlyâ€ stage SMEs are the lightest users of MA tools overall. We identify three main factors affecting the adoption and use of MA techniques: (1) the perceived decisionâ€ usefulness of the technique; (2) the complexity of the SMEsâ€™ operating environment; and (3) the age of the SME. We discuss the contributions of our study and its potential implications for MA educators, developers of professional education programs, designers of SME control systems, and textbook authors.Les petites et moyennes entreprises (PME) occupent une place importante et jouent un rA´le dA©terminant dans les A©conomies dA©veloppA©es. L'on ne sait pourtant que peu de choses au sujet de la mesure dans laquelle les PME ont recours dans la prise de dA©cisions aux techniques de comptabilitA© de gestion contemporaines comme les systA¨mes dâ€™A©tablissement des coA»ts, les budgets, l'information par centres de responsabilitA© et l'analyse. En vue de combler cette lacune dans la documentation, les auteurs rA©alisent sur le terrain des entrevues en profondeur dans 22Â PME afin de 1)Â dA©terminer dans quelle mesure les techniques et outils usuels de comptabilitA© de gestion sont utilisA©s par les PME et 2)Â explorer les raisons susceptibles d'expliquer pourquoi certaines techniques de comptabilitA© de gestion spA©cifiques sont inutilisA©es. Ils constatent que, des 19Â techniques de comptabilitA© de gestion usuelles A©voquA©es dans leurs entrevues, un trA¨s petit nombre sont modA©rA©ment ou abondamment utilisA©es par les sociA©tA©s interrogA©es. De plus, les auteurs observent que les entreprises de fabrication participant A lâ€™A©tude sont davantage susceptibles de recourir A un A©ventail plus large de techniques, comme les systA¨mes dâ€™A©tablissement des coA»ts, les budgets d'exploitation et l'analyse des A©carts, et que les PME jeunes et de plus petite taille sont les utilisateurs les moins frA©quents des outils de comptabilitA© de gestion dans l'ensemble. Ils relA¨vent trois principaux facteurs ayant une incidence sur l'adoption et l'utilisation des techniques de comptabilitA© de gestionÂ : 1)Â la perception qu'a la PME de l'utilitA© dA©cisionnelle de la techniqueÂ ; 2)Â la complexitA© de l'environnement d'exploitation de la PMEÂ ; et 3)Â lâ€™A¢ge de la PME. Les auteurs traitent de l'apport de leur A©tude et de ses consA©quences potentielles pour les formateurs en comptabilitA© de gestion, les concepteurs de programmes de formation professionnelle, les concepteurs de systA¨mes de contrA´le destinA©s aux PME et les auteurs de manuels.