Poslanecká sněmovna
1998-05-15

Poslanec Zdeněk Škromach Vážený pane předsedající vážené dámy a pánové chtěl bych předložit pozměňovací návrhy k parlamentnímu tisku 326 návrh poslanců Jana Grůzy a Hany Marvanové 1 V návrhu novely zákona navrhuji doplnit bod 1a ve znění V ustanovení 4 odst 1 písm k se za slova na které se tento předpis nevztahuje vkládají slova a peněžité sociální výpomoci poskytnuté zaměstnavatelem ze zisku po zdanění svým zaměstnancům na odstraňování následků živelních pohrom Zdůvodnění Zákon o dani z příjmu v současném znění není schopen reflektovat situaci kdy motivem jednání je pomoc solidarita nikoli snaha obcházet zákon Přitom zákon má povinnost pomáhat občanům nikoliv jim být nepřítelem Prokázalo se to v souvislosti s živelní pohromou a záplavami v r 1997 na Moravě Mnoho organizací které působí především u zaměstnavatelů podnikatelů s tím že mnozí zaměstnavatelé jsou ochotni pomoci svým postiženým zaměstnancům finanční výpomocí Z daňového hlediska podle platného zákona by šlo o dary fyzickým osobám vyplácené zaměstnavatelem podnikatelem ze sociálního fondu zisku po zdanění Na straně zaměstnavatele by uvedené finanční výpomoci byly zdaňovány buď sazbou 39 daňová sazba platná pro r 1997 v případě podnikatelů právnických osob nebo příslušnou individuální daňovou sazbou pokud by zaměstnavatelem byla osoba fyzická Státní pokladna by si tak z hlediska daňového inkasa přišla na své Daňová obtíž by však nastala na straně zaměstnanců Zákon o dani z příjmů totiž všechny dary přijaté v souvislosti s výkonem závislé činnosti považuje za součást těchto příjmů Z hlediska zdanění by proto uvedené dary byly součástí příjmů zaměstnanců ze závislé činnosti a byly by zdaňovány spolu s těmito příjmy Tím by se ovšem ztrácel smysl jejich poskytování totiž výpomoc postiženým zaměstnancům zaměřená na částečné odstranění následků povodní Další zdaňování takové výpomoci na straně zaměstnanců je poněkud nemravné Přitom je evidentní že zákon takový výsledek ani nezamýšlí ani nepředpokládá Je samozřejmě dnes už možná pozdě ale nemůžeme vyloučit co může přijít I vzhledem k tomu jak rychle šla pomoc mnohdy pomoc zaměstnavatelů zaměstnancům byla daleko rychlejší PČR PS 1996 1998 25 schůze část 147 15 5 1998 Proto navrhuji aby v případech uvedených peněžitých výpomocí při živelních pohromách byly tyto výpomoci na straně zaměstnanců osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob 2 V návrhu novely zákona navrhuji doplnit bod 1 b ve znění V ustanovení 15 odst 1 se doplňuje písm h které zní 600 Kč za každý kalendářní měsíc z výkonu práce na částečnou úhradu nákladů poplatníka s příjmy podle 6 vynaložených na dosažení zajištění a udržení příjmů za podmínky že poplatník vykonává pro zaměstnavatele práci ve více než pěti kalendářních dnech v měsíci a podepsal u tohoto zaměstnavatele prohlášení podle 38 k Zdůvodnění Předpokladem pro vstup České republiky do Evropské unie je mj postupná harmonizace daňových systémů Proto je účelné řešit problematiku daňových nákladů poplatníků s příjmy ze závislé činnosti obdobně jako v Evropské unii Dosud poplatníci s příjmy ze závislé činnosti zaměstnanci nemají na rozdíl od podnikatelů možnost uplatňovat část výdajů jako daňové náklady na pracovní sílu Návrh sleduje částečné odstranění daňového znevýhodnění zaměstnanců a tím vyšší míru daňové spravedlnosti Přitom jde zhruba o 4 ze základu pro celkové odvodové zatížení u poplatníků s příjmy ze závislé činnosti s průměrnou marginální daňovou sazbou 3 Doplnit bod 1 c Ustanovení 15 odst 2 zní O částku podle odstavce 1 písm a snižuje základ daně také poplatník pobírající starobní důchod z pojistného na sociální zabezpečení Odvolávka 14 c nebo ze zahraničního povinného pojištění stejného druhu Zdůvodnění Podle platného zákona o daních z příjmů je výše starobního důchodu zohledňována při možnosti uplatnění nezdanitelné části základu daně na poplatníka Základ daně má jinak možnost snižovat každý poplatník o částku uvedenou v 15 odst 1 písm a zákona o daních z příjmů Důchodce jestliže má mimo důchod další zdanitelné příjmy však nemůže o uvedenou částku snížit svůj základ daně pokud jeho důchod tuto částku přesahuje Pokud má nižší důchod než uvedená částka může svůj základ daně snížit pouze o rozdíl mezi vyplaceným starobním důchodem a částkou uvedenou v zákoně jako nezdanitelná část základu daně na poplatníka Toto silné daňové omezení příjmů důchodců není funkční a systémové Starobní důchod důchodce pobírá za práci v období svého produktivního věku a jeho výše by neměla mít vliv na možnost plného využití nezdanitelné části základu daně tehdy jestliže tento důchodce má další zdanitelné příjmy Vliv na daňové inkaso státního rozpočtu je marginální 4 Doplnit bod 1 d Za poslední větou ustanovení 15 odst 8 se tečka mění v čárku a doplňuje se následující text přitom pro účely snižování základu daně se nepoužijí uvedené limity Zdůvodnění Odměny vyplácené zdravotní správou dárcům za odběr krve a jiných biologických materiálů z lidského organismu jsou na straně příspěvkových dárců tj těch kteří si za uvedené dárcovství nechávají platit plně od daně z příjmů fyzických osob osvobozeny a to v libovolné výši 4 odst 1 písm j Daňově znevýhodněni však jsou bezpříspěvkoví dárci tj ti kteří si za své dárcovství platit nenechávají protože mohou hodnotu svých darů tedy bezpříspěvkového dárcovství daňově účinně uplatnit maximálně do výše 10 vlastního daňového základu Navržená novelizace zákona by tuto daňovou nerovnost odstranila o sociálním přínosu netřeba diskutovat Dopad do státního rozpočtu je prakticky nulový 5 Doplnit bod 1 e Za poslední větu ustanovení 15 odst 8 se doplňuje následující text Od základu daně lze odečíst hodnotu peněžních příspěvků poskytnutých jako dar odborové organizaci na její činnost Zdůvodnění Rezoluce 5 evropské regionální konference Mezinárodní organizace práce ve Varšavě v září 1995 v bodě c vyzývá vlády evropských zemí ke vhodným opatřením v daňové oblasti jež by umožnila podnikům a pracovníkům započítávat jejich příspěvky svým příslušným organizacím jako nákladovou položku Doporučený daňový režim má pro podporu nezávislých organizací zaměstnavatelů a zaměstnanců ve smyslu rezoluce podstatný význam Rezoluce specifikuje navrhovaný daňový režim pro sdružení zaměstnavatelů a pro odborové organizace Uplatnění návrhu by znamenalo že u zaměstnavatelů fyzických i právnických osob by byla roční výše příspěvku sdružení zaměstnavatelů daňově uznatelným výdajem výdajem na dosažení zajištění a udržení zdanitelných příjmů Snížila by se tak jejich daňová povinnost U zaměstnanců fyzických osob by byla roční výše příspěvku odborové organizaci odčitatelnou položkou od základu daně nezdanitelnou částí základu daně Snížila by tak jejich daňový základ ze kterého se daň z příjmů vypočítává Snížila by jejich daňovou povinnost Šlo by tedy o změnu daňového režimu na straně člena odborové organizace nebo sdružení zaměstnavatelů Na straně příjemce příspěvků odborové organizace nebo sdružení zaměstnavatelů jde vždy o nepovinné členství jsou příspěvky od daně právnických osob osvobozeny Současný stav Na straně člena platícího příspěvek fyzické i právnické osoby člena odborů i sdružení zaměstnavatelů s nepovinným členstvím se příspěvek platí z příjmu po zdanění ze zdaněných peněz Na straně příjemce příspěvku odborové organizace sdružení zaměstnavatelů s nepovinným členstvím jsou příspěvky od daně z příjmů právnických osob osvobozeny Poznámka Pokud povinnost členství vyplývá ze zvláštního zákona např v Komoře daňových poradců autorizovaných architektů atd je daňový rytmus opačný na straně člena je příspěvek daňovým výdajem a na straně instituce s povinným členstvím není příspěvek osvobozen od daně Vzhledem k relativně nízké výši příspěvek z brutto mzdy by vliv na daňové inkaso státního rozpočtu byl zanedbatelný 6 Doplnit bod 2 a Ustanovení 18 odst 4 písm a zákona zní a z činností vyplývajících z jejich poslání za podmínky že výnosy z těchto činností použijí ke krytí nákladů výdajů na činnosti které jsou jejich posláním činnosti jež jsou posláním těchto poplatníků jsou stanoveny zvláštními předpisy odvolávka 17 a statutem stanovami zřizovacími a zakladatelskými listinami Zdůvodnění Za poplatníky kteří nejsou založeni nebo zřízeni za účelem podnikání se považují zejména zájmová sdružení právnických osob s právní subjektivitou založená podle občanského zákoníku občanská sdružení založená podle zákona o sdružování občanů dále politické strany a politická hnutí registrované církve a náboženské společnosti nadace ap Jde tedy o neziskové subjekty u nichž je vhodné aby příjmy z činností které jsou jejich posláním nebyly předmětem daně z příjmů právnických osob za podmínky že uvedené příjmy budou použity ke krytí výdajů na činnosti které jsou posláním těchto neziskových subjektů Cílem návrhu je daňově zvýhodnit nepodnikatelské subjekty které uskutečňují veřejně prospěšné činnosti tj ty činnosti po kterých existuje reálná popř latentní poptávka činnosti jež nevykonává stát a pro komerční aktivity nejsou lukrativní 7 Doplnit bod 2 b V ustanovení 18 odst 4 písm b se za slova podle zvláštního předpisu připojuje text a z obdobných plnění poskytovaných ze zahraničí Zdůvodnění Jde o upřesnění daňového režimu příjmů účelových dotací poskytovaných poplatníkům z prostředků zahraniční pomoci např PHARE mezinárodních organizací zahraničních vlád apod Tyto dotace je vhodné výslovně uvést mezi příjmy které nejsou předmětem daně z příjmů 8 Doplnit bod 2 c V ustanovení 18 odst 4 písm b se na konci za čárku připojuje text a z příspěvků poskytnutých zaměstnavatelem odborové organizaci k úhradě nákladů které jí vzniknou v souvislosti se zabezpečením úkolů zaměstnavatele vyplývajících z pracovněprávních předpisů a v oblasti kolektivního vyjednávání PČR PS 1996 1998 25 schůze část 148 15 5 1998 Zdůvodnění Je nezbytné aby tyto příjmy odborové organizace poskytnuté zaměstnavatelem nebyly zdaňovány neboť ze zákona zastupují odborové organizace všechny zaměstnance ne jenom odboráře 9 Doplnit bod 2d ve znění Odst 5 v 18 se vypouští Zdůvodnění Vypuštění tohoto odstavce se týká navrhované změny v 18 odst 4 písm a 10 Doplnit bod 2e V ustanovení 20 se slova 30 nahrazují slovy 50 Dosavadní daňový režim pro neziskové subjekty je brzdou jejich činnosti Mnoho z nich má finanční problémy a musí omezovat svou veřejně prospěšnou činnost Proto je nezbytné vytvořit daňové předpoklady pro to aby tyto neprofitní subjekty mohly prostředky z komerční činnosti plně využít na činnost nekomerční Návrh sleduje podporu drobnějším poplatníkům kteří nebyli založeni za účelem podnikání Sociální přínos by byl při přijetí této novely nepochybně vyšší než marginálně snížené daňové inkaso 11 Doplnit bod 2f ve znění V ustanovení 24 odst 2 písm d se za poslední větu doplňuje text a příspěvky odborové organizaci k úhradě nákladů které jí vzniknou v souvislosti se zabezpečením úkolů zaměstnavatele vyplývajících z pracovněprávních předpisů a v oblasti kolektivního vyjednávání Zdůvodnění Návrh chce daňově řešit ty příspěvky zaměstnavatele odborové organizaci které jsou podle současné daňové legislativy daňově neúčinné Příspěvky by na základě navrhované novelizace byly na rozdíl od současného stavu daňovým výdajem zaměstnavatele Zaměstnavatel by se tak podílel na výdajích jež má odborová organizace se zabezpečením povinnosti plynoucí ze zákona výdajů které jí vznikají v souvislosti s plněním takových úkolů v zájmu všech zaměstnanců a v zájmu i zaměstnavatelů 12 Doplnit bod 2g ve znění V ustanovení 24 odst 2 písm e se za poslední větu doplňuje následující text pojistné které zaměstnavatel platí penzijnímu fondu na penzijní připojištění svým zaměstnancům Zdůvodnění Ustanovení umožní zlepšování sociálních podmínek zaměstnanců a zvýšení konkurenceschopnosti zaměstnavatelů na trhu práce Navíc tato plnění mají antiinflační charakter Navíc se jedná v podstatě o určitou možnost kompenzace zrušení důchodových kategorií v roce 1993 která do dnešního dne nebyla provedena ačkoliv byla slibována 13 Doplnit bod 2h V ustanovení 24 odst 2 písm f se za poslední větu připojuje následující text a dále úhrada odvedeného pojistného za zaměstnance uvolněného k výkonu funkce v odborech podle zvláštního předpisu pokud je způsob úhrady tohoto pojistného dohodnut v kolektivní smlouvě Zdůvodnění Zákon č 592 1993 Sb a zákon č 589 1992 Sb umožňují dohodnout v kolektivní smlouvě úhradu odvedeného pojistného za zaměstnance uvolněného k výkonu funkce v odborech tak že toto pojistné hradí zaměstnavatel Z uvedeného důvodu je nutné tuto úhradu na straně zaměstnavatele považovat za daňový náklad neboť má charakter pojistného hrazeného za zaměstnance podle zvláštních předpisů Vliv na daňové inkaso státního rozpočtu by byl zanedbatelný 14 Doplnit bod 2i ve znění V ustanovení 24 odst 2 písm j bod 2 se za poslední větou ruší čárka a připojuje se následující text nebo dohodnutá v kolektivní smlouvě či stanovená ve vnitřním předpise Zdůvodnění Daňovým nákladem na straně zaměstnavatele musí být výdaj vynaložený např na lékařská vyšetření stanovená zákonem viz např 168 zákoníku práce lékařská vyšetření určená pro mladistvé a dále lékařské prohlídky vstupní průběžné periodické výstupní které umožňují podnikatelům beze zbytku plnit další ustanovení zákoníku práce z nichž plynou povinnosti zaměstnavatele např 133 odst 1 písm e zákoníku práce zjištění zdravotní způsobilosti zaměstnance pro výkon práce či 133 odst 1 písm h zákoníku práce apod nebo dohodnutá v kolektivní smlouvě či stanovená vnitřním předpisem Jde o daňově přiměřené vytváření podmínek pro podnikatelskou činnost Sociální přínos by byl při přijetí této novely nepochybně vyšší než marginálně snížené daňové inkaso státního rozpočtu 15 Doplnit bod 2j Do ustanovení 24 odst 2 písm j se doplňuje bod 6 který zní na přechodné ubytování nejde li o ubytování při pracovní cestě poskytované jako nepeněžní plnění zaměstnavatelem zaměstnancům v souvislosti s výkonem práce pokud obec přechodného ubytování není shodná s obcí kde má zaměstnanec bydliště Zdůvodnění Návrh je adekvátní ustanovení 6 odst 9 písm l zákona o daních z příjmů Hodnota přechodného ubytování při uvedených parametrech jež je na straně zaměstnance osvobozena musí být na straně zaměstnavatele daňovým výdajem Jde o náklady na pracovní sílu které jsou vynaloženy na dosažení zajištění a udržení zdanitelných příjmů Návrh umožní např zvýšit mobilitu pracovních sil zejména v regionech s vyšší mírou nezaměstnanosti do regionů s nezaměstnaností nižší Sociální přínos by byl při přijetí této novely nepochybně vyšší než marginálně snížené daňové inkaso státního rozpočtu Navíc by vlastně tyto prostředky byly určovány přímo na místě bez zbytečné direktivy státní administrativy 16 Doplnit bod 2k V ustanovení 24 odst 2 se doplňuje písmeno zh které včetně poznámky pod čarou zní zh výdaje zaměstnavatele na platby věrnostní a stabilizační povahy poskytnuté zaměstnancům včetně dřívějších zaměstnanců pokud tyto platby jsou zahrnuty do vyměřovacího základu pro výpočet pojistného podle zvláštního zákona odvolávka 21 jsou stanoveny v kolektivní smlouvě nebo vnitřním předpisem zaměstnavatele a nepřevyšují ve zdaňovacím období u zaměstnance trojnásobek minimální mzdy stanovené zvláštním předpisem odvolávka Poznámka pod čarou zní Odvolávka Zákon ČNR č 1 1992 Sb o mzdě odměně za pracovní pohotovost a o průměrném výdělku ve znění pozdějších předpisů Zdůvodnění Návrh by umožnil aby uvedené platby byly na straně zaměstnavatele výdaji vynaloženými na dosažení zajištění a udržení příjmů tedy výdaji daňovými Na straně zaměstnance jsou uvedené příjmy zdaňovány podle 6 zákona o daních z příjmů jako příjmy ze závislé činnosti a současně jsou podrobeny pojistnému sociálnímu i zdravotnímu Vliv na celkové daňové inkaso státního rozpočtu je neutrální Na jedné straně se sníží zdanitelný zisk zaměstnavatele na druhé straně znamená srážku a odvod daně ze závislé činnosti u zaměstnance ale i odvod pojistného do státního rozpočtu Navíc dojde k platbě zdravotního pojištění Ustanovení umožní zlepšování sociálních podmínek zaměstnanců zvýšení konkurenceschopnosti zaměstnavatelů na trhu práce stimulaci růstu domácích úspor a zlepšení podmínek pro kolektivní vyjednávání Navíc tato plnění mají antiinflační charakter Jenom pro zajímavost stejný návrh předložil svaz průmyslu a tento návrh byl s kladným výsledkem projednán na Ministerstvu financí České republiky dne 10 12 1996 PČR PS 1996 1998 25 schůze část 149 15 5 1998 17 Doplnit bod 4a Zní V ustanovení 38 k odst 5 se bod d vypouští Zdůvodnění Vypuštění ustanovení písm d souvisí s návrhem uvedeným k 15 odst 2 Na závěr bych jenom ještě uvedl přestože je to sice obecně známá skutečnost že jsem odborářem členem předsednictva Odborového svazu KOVO a členem Sněmu Českomoravské komory odborových svazů Děkuji