Monitoringbericht 2018
Stadt: osnabrueck
Drucksache: VO/2018/3332
Datum: 2019-02-08
Vorlagenart: Mitteilungsvorlage

Seite: 1/1
Stadt Osnabrück 29.01.2019 
Der Oberbürgermeister
Referat Strategische Steuerung und Rat
Mitteilungsvorlage Vorlage-Nr:
Öffentlichkeitsstatus:
VO/2018/3332
öffentlich
Monitoringbericht 2018
Beratungsfolge:
Gremium Datum Sitzungs-
art
Zuständigkeit TOP- 
Nr.
 Organisations-, Personal- und 
Gleichstellungsausschuss 20.02.2019 Ö Kenntnisnahme
Der Inhalt der Vorlage unterstützt folgende/s strategische/n Stadtziel/e:
 Finanzielle Handlungsfähigkeit (Ziel 2016 - 2020)
Sachverhalt:
Für eine zielgerichtete Steuerung der Stadt Osnabrück ist es erforderlich, in regelmäßigen 
Abständen eine Standortbestimmung vorzunehmen. Diese ermöglicht die Feststellung, was 
bereits erreicht wurde und in welchen Bereichen weitere Maßnahmen erforderlich sind.
Um in Bezug auf die Strategischen Ziele eine Standortbestimmung vornehmen zu können, 
wurden zahlreiche Daten aus den verschiedenen Zielfeldern zusammengetragen und im 
Monitoringbericht 2018 dargestellt.  
Dieser Bericht soll Impulse für die Identifikation kurzfristiger Handlungserfordernisse und die 
Ableitung konkreter Produktziele liefern. Zudem bildet er die Ausgangsbasis für den bald 
beginnenden Zielfortschreibungsprozess 2021 – 2030.
Aus diesem Grunde und aufgrund des Zuständigkeitsbereiches des Ausschusses ist als 
Anlage der Monitoringberichtsauszug zum Strategischen Ziel „Finanzielle 
Handlungsfähigkeit“ beigefügt, dem auch personalwirtschaftliche Maßnahmen zugeordnet 
sind.
In Bezug auf den Gesamtbericht wird auf die Vorlage VO/2018/3226 verwiesen.
gez. Illenseer
Anlage/n:
Auszug aus dem Monitoringbericht 2018 zum Strategischen Ziel „Finanzielle 
Handlungsfähigkeit“
72 
 
Finanzielle Handlungsfähigkeit 

73 
 
Finanzielle Handlungsfähigkeit - Allgemeines 
Die Eigenkapitalquote gibt an, wie hoch der Anteil des Eigenkapitals am Gesamt-
kapital ist. Je höher die Eigenkapitalquote einer Kommune ist, desto unabhängi-
ger ist sie tendenziell von Fremdkapitalgebern. Veränderungen des Eigenkapitals 
ergeben sich - neben der Veränderung der zweckgebundenen Rücklagen - durch 
Verrechnung mit dem Jahresergebnis. Ein positives Jahresergebnis führt zu einer 
Erhöhung, ein negatives Jahresergebnis zu einer Reduzierung des Eigenkapitals.  
Da es sich bei der Eigenkapitalquote jedoch um eine Verhältniszahl handelt, kön-
nen auch andere Faktoren als das Jahresergebnis Einfluss auf die Höhe nehmen. 
So führt z. B. eine kreditfinanzierte Investition zu einer Bilanzverlängerung und 
damit zu einer Reduzierung der Quote. Auch im Jahr 2016 wurde zwar ein positi-
ves Jahresergebnis von 6 Mio. € ausgewiesen, gestiegene Fremdkapitalpositionen 
und Sonderabschreibungen führten jedoch zu einer Reduzierung der Eigenkapi-
talquote.  
Sonderposten sind vorrangig von Dritten gezahlte Zuwendungen, deren Ver-
wendung festgelegt ist (z. B. Investitionszuwendungen vom Land). Sie wer-
den jedoch auch für andere Positionen (z. B. Straßenbaubeiträge) gebildet. 
Sie stellen per Definition kein Eigenkapital der Gemeinde dar, da sie nicht 
aus eigener Steuerkraft erwirtschaftet wurden. Sie sind jedoch auch keine 
Kredite, da keine Rückzahlungsverpflichtung besteht.  
Die Begründung für die Reduzierung der Quote im Jahresvergleich 
2015/2016 ist die gleiche, wie bei der Eigenkapitalquote I. Darüber hinaus 
hat sich jedoch auch der Anteil der Sonderposten an der Bilanzsumme von 
11,1 % auf 10,3 % reduziert. Eine Reduzierung des Sonderpostens erfolgt 
durch die ertragswirksame Auflösung über den Zeitraum der Nutzungsdauer 
der durch sie finanzierten Vermögensgegenstände. Trotz der fallenden Ten-
denz wird die Eigenkapitalquote von der Finanzverwaltung noch als hoch 
bewertet. 
Osnabrück erzielt im Kernhaushalt unter Einbeziehung der Beteiligungen Überschüsse. Bis 2020 sind die im Ergebnishaushalt aufgelaufenen Defizite 
deutlich reduziert. Die Eigenkapitalquote bleibt stabil.    
Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling 
43,66 42,59 44,87 44,56 42,61
38,45 37,62
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Eigenkapitalquote (ohne Sonderposten) in %
55,50 54,33 56,63 56,45 53,96
49,54 47,90
0
10
20
30
40
50
60
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Eigenkapitalquote II (mit Sonderposten) in %
Anmerkung: Zum Zeitpunkt der Berichtserstellung lag noch kein geprüfter und genehmigter Jahresabschluss für das Haushaltsjahr  2017 vor. 
74 
 
Finanzielle Handlungsfähigkeit - Allgemeines 
Die Personalintensität oder Personalaufwandsquote drückt das Verhältnis 
der Personalaufwendungen zu den Gesamtaufwendungen aus. Die 
Entwicklung ist ein Indikator dafür, wie hoch der nicht oder nur wenig 
disponible Anteil an den Gesamtaufwendungen ist. 
Im Jahresvergleich 2015/2016 ist die Personalaufwandsquote trotz 
steigender Personalaufwendungen leicht gefallen. Dies resultiert daraus, 
dass die Steigerungsrate der Personalaufwendungen geringer war, als die 
der übrigen Aufwandspositionen. Trotz einer geringeren 
Personalaufwandsquote sind durchschnittlich 18,4 %  der 
Gesamtaufwendungen für Personalaufwendungen vorbelegt und stellen 
damit einen theoretischen Fixkostenblock dar.  
Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling 
17,66 17,36 18,20 19,11 18,77 19,10 18,72
0
5
10
15
20
25
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Personalintensität (Einzelabschluss) in %
75 
 
Finanzielle Handlungsfähigkeit - Erträge steigern 
Wesentlichen Einfluss auf diese Kennzahl nimmt die Entwicklung der Gewerbe-
steuer, die die Haupteinnahmequelle der Kommune ist. Im Jahr 2011 betrug sie           
z. B. „nur“ 75 Mio. €, während 2012 der bisher höchste Wert von 113 Mio. €  er-
reicht wurde. Zum Jahr 2015 wurde zwar der Hebesatz erhöht, dennoch wurde 
mit rd. 82 € ein vergleichsweise geringes Ergebnis erzielt.  
Im Jahr 2016 wurden Gewerbesteuererträge von 105 Mio. € und im Jahr 2017 von 
101 Mio. € ausgewiesen. Diese, sowie gestiegene Erträge aus der Grundsteuer B 
(2016 und 2017 je 32 Mio. €) und aus dem Gemeindeanteil an der Einkommens-
steuer (2016: 62 Mio. €, 2017: 67 Mio. €) sind verantwortlich für die außeror-
dentlich guten Ergebnisse der Jahre 2016 und 2017. 
Unter Sponsoring versteht man die Förderung von Einzelpersonen, einer Perso-
nengruppe, Organisation oder Veranstaltungen durch eine Einzelperson, eine 
Organisation oder ein kommerziell orientiertes Unternehmen in Form von Geld-
Sach- und Dienstleistungen mit der Erwartung, eine die eigenen Kommunika-      
tions- und Marketingziele unterstützende Gegenleistung zu erhalten. 
Die Höhe des Sponsorenvolumens schwankte in den letzten Jahren. Der Mittel-
wert aller betrachteten Jahre liegt bei 235 T€. Im Jahr 2017 wurde der bisherige 
Höchstwert ausgewiesen, der durch vergleichsweise hoch dotierte Förderungen 
einzelner Kulturprojekte begründet ist.  
Die Anzahl der Sponsoringleistungen lag im Jahr 2017 mit 155 unter dem Mittel-
wert aller betrachteten Jahre (171). 
Steigerungspotentiale bei den Erträgen des Kernhaushaltes werden identifiziert und ausgeschöpt. Neue Ertragsquellen, wie Sponsoring, Stitungs 
mittel, Ko-Finanzierung oder Crowdfunding werden erschlossen. Konnexitäts- und sonstige Erstattungsansprüche werden konsequent geltend gemacht. 
Förderanträge zur Realisierung von Projekten werden verstärkt gestellt.  
Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling 
825
1.017 1.073 1.114
1.016
1.300 1.324
0
200
400
600
800
1.000
1.200
1.400
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Steuereinnahmen je Einwohner in €
274.477
300.281
223.462
156.712
212.333
157.475
320.292
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Höhe des Sponsorenvolumens in €
76 
 
Finanzielle Handlungsfähigkeit - Beteiligungssteuerung optimieren 
Die Stadt Osnabrück hat bestimmte Aufgaben an verbundene Unternehmen übertragen. Die Zuschüsse an diese Tochterunternehmen weisen in der Gesamtbetrach-
tung über die Jahre 2011 bis 2017 eine nahezu kontinuierliche Steigerung auf. Diese beträgt im Jahresvergleich 2011/2017 35 %. 
Wesentliche Zuschussnehmer sind der Osnabrücker ServiceBetrieb (OSB), die Osnabrücker Veranstaltungs– und KongressGmbH (OVK) und die Städtische Bühnen                  
Osnabrück gGmbH.  
In Bezug auf das Verhältnis der Zuschüsse an verbundene Unternehmen zu den gesamten ordentlichen Aufwendungen (Achtung: abweichende Skalierung) ist festzu-
stellen, dass sich dieser Anteil nach den Jahren 2014/2015, in denen ein überproportionaler Anstieg zu verzeichnen war, wieder auf das Niveau früherer Jahre einge-
pendelt hat. 
Positiv ist hingegen die Entwicklung bei den Gewinnabführungen von Beteiligungen zu bewerten. Seit dem Tiefstwert im Jahr 2014 ist eine deutliche Steigerung zu ver-
zeichnen. Maßgeblichen Einfluss auf das gute Ergebnis der Jahre 2016 und 2017 hat die Gewinnabführung der Stadtwerke Osnabrück AG genommen. 
Die Beteiligungssteuerung stellt eine zielgerichtete und effiziente Aufgabenwahrnehmung sicher. Ziele und Strategien werden im Gesamtkonzern aufei 
nander abgestimmt. Potenziale zur Aufwandsreduzierung und zur Ertragssteigerung werden auch durch Überprüfung der Aufgabenstruktur und dessen 
Nutzen für die Stadt Osnabrück identifiziert und ausgeschöpt. Die Konzernstruktur und ihre Finanzbeziehungen werden hinsichtlich ihrer Transparenz 
und Steuerbarkeit überprüt und konzeptionell optimiert.  
Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling 
26.495 28.795 29.361
34.187 34.924 33.263 35.891
6
6,2
6,4
6,6
6,8
7
7,2
7,4
0
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
30.000
35.000
40.000
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Zuschüsse an verbundene Unternehmen in T€
absolute Werte Anteil an den ordentlichen Aufwendungen in %
2.520
2.748
1.995
1.719
2.266
3.164 3.240
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
3.500
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Gewinnabführung von Beteiligungen in T€
77 
 
Finanzielle Handlungsfähigkeit - Beteiligungssteuerung optimieren 
Die Stadt Osnabrück hat zwei Eigenbetriebe, die Aufgaben für die Stadt wahrnehmen: den Osnabrücker ServiceBetrieb (OSB ) und den Eigenbetrieb Immobilien 
und Gebäudemanagement (EB 23). Für die Aufgabenwahrnehmung des OSB zahlt die Stadt Zuschüsse. Diese sowie der Anteil an den gesamten ordentlichen 
Aufwendungen sind aus der vorstehenden Graphik zu entnehmen. 
Der EB 23 enthält für seine Leistungen Erstattungen, die den sonstigen ordentlichen Aufwendungen zuzuordnen sind und damit keine Zuschüsse darstellen.  
Dennoch sind auch diese Zahlungen von erheblicher Bedeutung für den städtischen Haushalt (2016: 47,1 Mio. €, 2017: 47,6 Mio.€).  Auch im Verhältnis zu den 
gesamten ordentlichen Aufwendungen sind diese Werte von größerer Bedeutung als die Zuschüsse an Eigenbetriebe (2016: 9,1 %, 2017: 8,8 %). Die Höhe der 
Erstattungen an den Eigenbetrieb Immobilien und Gebäudemanagement resultiert vorrangig aus folgenden Aufwandsarten: Abschreibungen, Unterhaltungs– 
und Instandsetzungsaufwand, Bewirtschaftungsaufwand (Strom, Wasser, Reinigung etc.), Personalkosten und Zinsaufwendungen.  
Im Zuge der Optimierung der Beteiligungssteuerung der Eigenbetriebe ist es wichtig, sich nicht nur auf die Zuschussentwicklung zu konzentrieren, sondern auch 
die Höhe der Erstattungen an die Eigenbetriebe im Auge zu behalten. 
Erwirtschaften die Eigenbetriebe durch voraus kalkulierte Erstattungen und Gebühren Überschüsse, werden diese (anteilig) als Gewinnabführung an die Stadt 
zurückgeführt. Ursächlich für die deutlich geringere Abführung im Jahr 2016 war die fehlende Ausschüttung des Sondervermögens Klärwerke und Kanalbetrieb, 
die durch eine Verschiebung der Auszahlung begründet ist. Im Jahr 2017 erfolgte keine Ausschüttung des Eigenbetriebes Immobilien– und Gebäudemanage-
ment. 
Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling 
15.412
17.001
17.608 17.295 17.657 17.194 18.340
0
1
2
3
4
5
0
5.000
10.000
15.000
20.000
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Zuschüsse an Eigenbetriebe in T€
absolute Werte Anteil an den ordentlichen Aufwendungen in %
11.249
9.858
11.524
15.536
14.270
7.338 6.677
0
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
14.000
16.000
18.000
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Gewinnabführung von Eigenbetrieben in T€
78 
 
Finanzielle Handlungsfähigkeit - Personalressourcen optimal entwickeln und einsetzen 
Das Durchschnittsalter der Beschäftigten einer Kommunalverwaltung ist in der Re-
gel nur geringen Schwankungen unterworfen, da die Beschäftigungsverhältnisse 
grundsätzlich langfristig oder dauerhaft angelegt sind. Insofern sind auch bei der 
Stadt Osnabrück im Jahresvergleich 2013 - 2017 nur minimale Veränderungen zu 
verzeichnen. 
Nach der „Branchenanalyse kommunale Verwaltung“ der Hans-Böckler-Stiftung 
(2/2016) gehört das Durchschnittsalter der Beschäftigten im gesamten öffentlichen 
Dienst mit 45 Jahren zu den höchsten in Deutschland und lag damit 2010 drei Jahre 
über dem Altersdurchschnitt in allen Branchen. Auf Grundlage dieser Daten wird 
dem öffentlichen Dienst ein erhebliches Altersproblem bescheinigt und die Notwen-
digkeit gesehen, „Verjüngungsmaßnahmen“ durchzuführen. 
Da die Bundesdaten den Werten Osnabrücks entsprechen, gilt diese Notwendigkeit 
auch für die Stadt Osnabrück. Eine leicht positive Tendenz ist bereits erkennbar. 
Eine effiziente Aufgabenwahrnehmung wird durch entsprechende Qualifizierungsmaßnahmen und einen flexibleren Personaleinsatz  auch unter Berück 
sichtigung der Chancen und Herausforderungen im Umgang mit einer steigenden Anzahl von Teilzeitkräten gesichert. In diesem Zusammenhang sind 
Standards im Konzern zu entwickeln. Zur Wahrung der Zukuntsfähigkeit kommt der Gewinnung und Haltung von gut ausgebildeten Fachkräten im Zu 
ge des demografischen Wandels und dessen Auswirkungen auf den Arbeitsmarkt und die städtische Personalstruktur eine besondere Bedeutung zu. 
Quelle: Stadt Osnabrück, FB Personal und Organisation Quelle: Stadt Osnabrück, FB Personal und Organisation 
Der Anteil der Mitarbeiterinnen ist in den Jahren 2013 - 2017 kontinuierlich 
steigend, während der Anteil der Mitarbeiter kontinuierlich sinkt. Der Anteil 
der Mitarbeiterinnen liegt in jedem Jahr über dem Anteil der Mitarbeiter. Hie-
raus kann jedoch nicht geschlossen werden, dass auch die Mehrzahl der Stel-
lenanteile von Frauen besetzt werden. Nach wie vor werden Teilzeitbeschäfti-
gungsverhältnisse vorrangig von Frauen eingegangen (siehe folgende Seite).  
45,1 45,5 44,8 44,8 44,6
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
2013 2014 2015 2016 2017
Personalstruktur (Durchschnittsalter)
 2014 2015 2016 2017 
Frauenanteil an gehobenen Positio-
nen (ab A 11, EG 10, S 15) insge-
samt /an Vollzeitstellen 
46,4 %  
39,2 % 
46,1 % 
32,7 % 
51,1 % 
34,1 % 
51,0 %  
32,0 % 
Frauenanteil an Führungspositionen 33,0 % 31,8 % 41,8 % 37,4 % 
53,55 53,73 54,45 54,5 55,3
46,45 46,27 45,55 45,5 44,7
0
10
20
30
40
50
60
2013 2014 2015 2016 2017
Personalstruktur in %
weiblich männlich
79 
 
Finanzielle Handlungsfähigkeit - Personalressourcen optimal entwickeln und einsetzen 
Fehlzeiten, insbesondere Krankenstände, werden als wichtige personalwirtschaftli-
che Frühindikatoren angesehen. Sie können beispielsweise auf Mängel in der         
Arbeits- oder Organisationsgestaltung sowie der Beschäftigungsstruktur hinweisen.  
Nach einer leicht fallenden Tendenz in den Jahren 2014 - 2016 ist die Fehlzeitenquo-
te im Jahr 2017 wieder angestiegen. Dennoch ist der Wert insgesamt als recht hoch 
zu bezeichnen. Nach dem Institut für Arbeitsmarkt und Berufsforschung lag die Quo-
te branchenunabhängig im Jahr 2017 bei 4,3 %. Seit Ermittlung dieses Wertes im 
Jahr 1991 wurde der höchste Wert im Jahr 1995 mit 5,2 %, der niedrigste in den Jah-
ren 2006/2007 mit 3,3 % erreicht.  
Begründet wird die überdurchschnittliche Quote im öffentlichen Dienst auf der einen 
Seite mit einer hohen Arbeitsverdichtung und veränderten Arbeitsbedingungen, auf 
der anderen Seite aber auch mit der Altersstruktur der Verwaltungen. 
Insofern zeigt sich hier für die Stadt Osnabrück - trotz der positiven Entwicklung und 
der bereits umgesetzten Maßnahmen - ein erheblicher Handlungsbedarf. 
Quelle: Stadt Osnabrück, FB Personal und Organisation Quelle: Stadt Osnabrück, FB Personal und Organisation 
Diese Quote weist den Anteil der Teilzeitbeschäftigten im Verhältnis zu den 
Gesamtbeschäftigten sowie differenziert nach männlichen und weiblichen Be-
schäftigten aus. Die Gesamtquote ist seit Jahren als konstant zu bezeichnen, 
wenngleich seit 2015 eine leicht steigende Tendenz zu verzeichnen ist und im 
Jahr 2017 der Höchstwert erreicht wurde. 
Insgesamt waren im Jahr 2017 in der Kernverwaltung und in den Eigenbetrie-
ben 2.471 Mitarbeiter/-innen, davon 1.443 Vollzeit- und 1.028 Teilzeitkräfte, 
beschäftigt.  
Teilzeitbeschäftigungsverhältnisse werden vorrangig von Frauen eingegangen.  
Während Männer nach den Untersuchungen des Instituts für Arbeit und Quali-
fikation an der Universität Duisburg-Essen überwiegend nur deshalb in Teilzeit 
arbeiten, weil eine Vollzeitstelle nicht zu finden war oder sie aufgrund von Aus- 
und Fortbildung freiwillig die Arbeitszeit reduzierten, verzichten Frauen vor 
allem wegen persönlicher oder familiären Verpflichtungen auf eine Vollzeittä-
tigkeit.  
6,24
7,04 6,91 6,68 6,93
0
1
2
3
4
5
6
7
8
2013 2014 2015 2016 2017
Fehlzeitenquote in %
38,51 39,72 39,51 40,08 39,35 39,45 40,09
13,8 12,2 12 12,1
62,7 60,3 59,8 61
0
10
20
30
40
50
60
70
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Teilzeitquote in %
gesamt Männer Frauen
80 
 
Finanzielle Handlungsfähigkeit - Verständnis fördern und Bürgerengagement stärken 
Der Verschuldungsgrad gibt Auskunft über die Finanzierungsstruktur der Stadt. Er 
errechnet sich, indem die Schulden und Rückstellungen durch die Bilanzsumme 
geteilt werden. Es ist festzustellen, dass seit 2013 eine kontinuierliche Erhöhung 
des Verschuldungsgrades zu verzeichnen ist. Auch im Jahresvergleich 2015/2016 
ist eine moderate Erhöhung zu verzeichnen.  
Es ist allerdings zu berücksichtigen, dass in den vergangenen Jahren verstärkt das 
Instrument der Konzernfinanzierung zum Einsatz kommt. Den hierdurch verursach-
ten Schulden stehen Forderungen an die verbundenen Unternehmen in entspre-
chender Höhe gegenüber. Aufgrund der Möglichkeit der Stadt, sich zu besseren 
Konditionen am Kreditmarkt zu finanzieren, entsteht letztlich eine Verbesserung 
für den Konzern. Zudem wird durch dieses Instrument die Transparenz erhöht, da 
Schulden, die zuvor nur in den Bilanzen der Beteiligungen abgebildet wurden, für 
die die Stadt jedoch auch bisher haftete (in Form von Bürgschaften), nun in der 
Bilanz der Stadt abgebildet werden. 
Aus den vorstehend genannten Gründen wird daher neben dem Einzelab-
schluss auch der Verschuldungsgrad des Konzerns dargestellt.  
Da die Finanzbeziehungen innerhalb des Konzerns beim Konzernabschluss 
neutralisiert werden, ist der Verschuldungsgrad auf Konzernebene letztlich 
aussagekräftiger als der des Einzelabschlusses.  
Während in den Jahren 2011 und 2012 der Verschuldungsgrad unter 50 % 
lag und damit das Eigenkapital höher war als die Verschuldung, ist dieses in 
den Folgejahren nicht mehr zu verzeichnen. Stattdessen geht mit dem stei-
genden Verschuldungsgrad eine sinkende Eigenkapitalquote auf Konzern-
ebene einher.  
 
Eine transparente und offene Kommunikation schafft in der Bürgerschat ein breites Verständnis für die Haushaltslage und für die notwendigen Schritte 
zur Konsolidierung. Das vorhandene Engagement der Bürgerinnen und Bürger trägt zur Sinnstitung und Identität bei. Gleichzeitig können die Bürgerin 
nen und Bürger durch ihr Wirken auch die Entlastung der öffentlichen Hand unterstützen.  
Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling 
44,48 45,65 43,36 43,54 46,02
50,07 51,37
0
10
20
30
40
50
60
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Verschuldungsgrad in % (Einzelabschluss)
49,76 49,38 50,70 54,30 56,08 57,90
0
10
20
30
40
50
60
70
2011 2012 2013 2014 2015 2016
Verschuldungsgrad in % (Konzernabschluss)
81 
 
Aus der Grafik ist ersichtlich, inwiefern in den vergange-
nen Jahren die Budgets, die im Rahmen der Haushaltspla-
nung festgelegt wurden, im Zuge der Haushaltsbewirt-
schaftung eingehalten werden konnten.  Es ist festzustel-
len, dass - außer im Jahr 2015 - positive Abweichungen 
zu verzeichnen sind; das Jahresergebnis fiel also besser 
aus als im Rahmen der Planung angenommen. Dennoch 
wurden nur in den Jahren 2012 und 2016 positive Jahres-
ergebnisse erreicht.  
Maßgeblich beeinflusst wurden diese positiven Ergebnis-
se, aber auch das deutlich negative Ergebnis des Jahres 
2015 durch die Erträge aus der Gewerbesteuer. Diese 
Steuerart, die die Haupteinnahmequelle der Kommunen 
darstellt, ist sehr volatil und - abgesehen von der Hebe-
satzfestsetzung - schwer beeinflussbar.  
Diese Abhängigkeit darf jedoch nicht darüber hinwegtäu-
schen, dass bei anderen Ertrags – und Aufwandsarten  
Handlungsspielräume gegeben sind. Diese sind zu identi-
fizieren und zu nutzen, um das angestrebte Ziel zu errei-
chen. 
Finanzielle Handlungsfähigkeit - Konsequente, verlässliche Ziel– und Ergebnissteuerung anwenden 
Ausgehend von dem begonnenen Prozess der Weiterentwicklung der strategischen Steuerung werden die bestehenden Controllingstrukturen optimiert. 
Zur Unterstützung der Steuerung werden eindeutige Kennzahlen definiert, erhoben und diskutiert. Die Budgetverantwortung wird verstärkt gelebt. Die 
Grundsätze der strategischen Steuerung gelten auch bei der Aufgabenübertragung an Dritte.  
Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling 
2011 2012 2013 2014 2015 2016 
92,99 196,31 52,29 49,41 -201,96 206,46 
Abweichungen der Budgets in % 
2011 2012 2013 2014 2015 2016
Plan -29.197,24 -24.114,18 -9.473,65 -13.366,02 -9.156,32 -5.662,49
Ist -2.045,30 23.224,46 -4.520,08 -6.762,47 -27.648,62 6.028,56
Abweichung 27.151,94 47.338,64 4.953,57 6.603,55 -18.492,30 11.691,05
-40.000
-30.000
-20.000
-10.000
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
Budgets und Budgetabweichungen im Kernhaushalt (in T€)
82 
 
Finanzielle Handlungsfähigkeit - Investitionen wirtschatlich vornehmen 
Die Reinvestitionsquote gibt an, ob die Investitionen im Haushaltjahr ausge-
reicht haben, um den Wertverlust des Anlagevermögens durch Abschreibun-
gen auszugleichen. Die ausgewiesenen Daten sind um die Investitionen in das 
Finanzvermögen (Beteiligungen und Ausleihungen (Konzernfinanzierung)) be-
reinigt. 
Grundsätzlich kann die Aussage getroffen werden, dass bei einer dauerhaften 
Aufgabenerfüllung in gleichbleibender Qualität eine Reinvestitionsquote              
> 100 % anzustreben ist, um den Bestand zu erhalten. Der konkret anzustre-
bende Wert ist von der Preisentwicklung abhängig. Trotz der vorgenommenen 
Investitionen hat sich in den vergangenen Jahren ein Instandhaltungsstau ge-
bildet, der in den nächsten Jahren abgearbeitet werden soll. Bei der Betrach-
tung dieser Kennzahl ist auch zu berücksichtigen, dass neben Ersatzinvestitio-
nen auch Erweiterungsinvestitionen vorgenommen wurden. Zu nennen sind 
hier z. B. die Bereiche Kita-Ausbau und Schulsanierung.  
Investitionsentscheidungen werden unter Berücksichtigung der zu erwartenden Lebenszykluskosten sowie des Grundprinzips der Wirtschatlichkeit ge 
troffen. Dabei ist zu berücksichtigen, dass zur langfristigen Effizienzsteigerung und Aufwandsreduzierung auch kurzfristige Investitionen notwendig sein 
können.  
Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling 
Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling Quelle: Stadt Osnabrück, FB Finanzen und Controlling 
Die Liquidität I. Grades ist das Verhältnis von liquiden Mitteln zu kurzfristigen 
Verbindlichkeiten (Laufzeit < 1 Jahr). Es ist eine Kennzahl zur Bewertung der 
Zahlungsfähigkeit. Die Liquidität I. Grades sollte im Normalfall bei mindestens 
25 % liegen (www.haushaltssteuerung.de). Dieses war in den Jahren 2012 bis 
2015 gegeben. Im Jahr 2016 wurde der bisher niedrigste Wert erreicht.  
Die Liquidität II. Grades berücksichtigt neben den liquiden Mitteln auch die 
kurzfristigen Forderungen zur Deckung der kurzfristigen Verbindlichkeiten. Die-
ser Wert sollte bei mindestens 100 % liegen, um die Zahlungsfähigkeit sicherzu-
stellen. Diese Anforderung war in den Jahren seit 2011 erfüllt.  
Die Reduzierung der Liquidität im Jahresvergleich 2014/2015 bzw. 2015/2016 
wird maßgeblich durch einen Rückgang der Termingeldeinlagen verursacht. 
Zudem ist bei dieser Kennzahl zu beachten, dass es sich um Stichtagsdaten 
handelt und unterjährige Schwankungen damit nicht abgebildet werden. 
22,75 24,25
36,15 45,12 44,73
26,84 18,01
82,94
117,79
100,02
131,89 140,46
108,34 103,34
0
20
40
60
80
100
120
140
160
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Liquidität I. und II. Grades (in %)
Liquidität I. Grades Liquidität II. Grades
180,68
151,20
104,49
124,74 118,89
142,62 134,63
0
50
100
150
200
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Reinvestitionsquotein % (Einzelabschluss)