贾兵职务侵占一审刑事判决书
河北省邢台市桥西区人民法院
刑事判决书
（2018）冀0503刑初8号

案件类型：刑事案件（刑事一审）
案由：职务侵占
当事人：贾兵
指控罪名：职务侵占罪
关键词：非法占有、建设工程、管辖、银行承兑汇票
涉及法律概念：职务（是否适用：Yes）

河北省邢台市桥西区人民检察院以邢西检公诉刑诉［2017］257号起诉书指控被告人贾兵犯职务侵占罪，于2018年1月5日向本院提起公诉。之后分别于2018年5月29日、2018年11月15日以邢西检公诉刑变诉（2018）5号变更起诉决定书、邢西检公诉刑变诉（2018）6号变更起诉决定书向本院提出变更起诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。邢台市桥西区人民检察院指派检察员奚军民、常振合出庭支持公诉，被害单位的诉讼代理人张某2、被告人贾兵及其辩护人王振涛到庭参加诉讼。现已审理终结

河北省邢台市桥西区人民检察院指控，2007年7月至2008年4月间，被告人贾兵在邯郸市临漳县建设工程集团公司第九建筑公司（办公地址位于邢台市桥西区襄跃制钢有限公司院内）负责财务工作期间，利用职务之便，采取重复下账方式，虚记现金支付王某走道板款人民币373796元、邯郸市曙光建安有限公司货款人民币1297445元，侵占本公司钱款共计人民币1671241元。
被告人贾兵于2016年10月20日经民警传唤到案。
公诉机关针对上述指控的犯罪事实，向法庭提供了银行个人账户交易明细、银行承兑汇票及转账凭证、证人证言、被告人的供述和辩解、会计事务所审计报告、相关书证等证据。公诉机关认为，被告人贾兵利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十一条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以职务侵占罪追究被告人的刑事责任。
被告人贾兵对公诉机关指控的犯罪事实及罪名有异议，当庭表示不认罪。其称曙光建安公司129万，有账可以查，其公司工地用了商品砼大概40万左右，其就没有在账上重复记账，王某37万多，王某给其公司工地进的32.6万多，其也没有重复记账，可以查账。其就没有侵占钱款，其没有重复记账。邯郸市临漳第九建筑公司就在邯郸工地办公。其是2007年5月份去临漳第九建筑公司，2007年5月份去临漳第九建筑公司工作，5月份到公司当电工，8月10日担任会计，在其之前是孙某。临漳九建在邯郸承包了邯钢新区1标段。孙某和其交接时，有搁置款和工地的一些费用，工地所有开支加起来的费用，现金有结余，都在交接单里。其担任会计和出纳期间，进料的时候，对方把手续给其，其就付款，比如进钢材，就把钢材手续给其。其不懂什么是借支单。其担任公司会计期间，支付王某走道板的款有转账，有电汇，有现金。支付曙光建安公司货款大部分是承兑，有可能也是电汇或转账。其担任会计期间，有重复记账的行为，第一笔钢材款是26万多，是贾某1付的钢材款。除了孔德钊的以外，还有商品砼，砂石料36000多元。其担任会计期间不会算公司盈利情况，商品砼和砂石料、曙光这三个，因为把票据收过来了，其给人家打的欠条，还有华冶扣的8万多测定费，其刚当会计，所以重复记账了。华冶给其公司转账了，临漳公安局查的时候，其把收据都给他们了，重复记账的钱都余出来了。其账上是负数，其并没有侵占。会计师事务所把手续全部拿走了，其不欠公司的，公司也不欠其的。2007年其担任会计的时候，办公地点在邯钢工地，工地在邯郸市西外环边上，一开始在工地西大门，第二次搬到路西，临时租的地，又搬到铸管厂。这三次都在邯钢附近，没有在邢台办过公。其这个案子在以前2009年5月12日至2010年8月10日经过侦查、起诉和审判。办案单位是临漳县公安局、临漳县检察院、临漳县法院，最后撤销案件了。桥西检察院指控其职务侵占，其认为不应该在邢台审理。2007年其在九建公司做会计之前，没有学习过会计知识，其做会计的时候，没有按照会计准则规定记录相关收支。曙光建安公司的商品砼的支付货款的方式，大部分是承兑，可能有一次是电汇或转账，其没有给过现金，别人有没有给过现金不清楚。九建公司支付现金需其经贾某1同意后，再给曙光，有时候是口头同意有时候是签字。贾某1口头同意有账可查，有的没有签字。重复下账的有五笔,手续都在会计事务所。重复下账的钱没有给对方单位，其也没有侵占，钱款仍然在九建公司。2008年4月份贾某1不让其当会计的时候，其所记的九建公司账目收入二千零七万多，总开支是二千零九十万多，负八十万左右。其重复记账，余的都是数字，是空的。以前其在银行做代办员，记过账，账很简单。去临漳九建担任会计是贾某1让其去的，其对这个不懂，其说干不了，他让其慢慢学，其跟贾某1是堂兄弟。说其重复记账，可以拿出原始账本对照一下，账本上显示很清楚。三次起诉书，第一次起诉其侵占30万元多，牛某清的25万多钢材款和华冶1.4万多电费，说用贾某1的承兑汇票付款不是真实的。25万多钢材款是前任会计孙某付的，1.4万多电费是其付的，有收据可查。第二次起诉商砼款129万多，王某37万，牛某清钢材款和华冶电费8万多元，说其重复记账，都与事实不符。曙光商砼在其任会计期间，工地共用40万左右，王某走道板32.6万多，牛某清25万多钢材款都不是重复记账，只有华冶扣8万多测定费，并不是起诉书中所说电费是重复的，也是其账面余负数所包括的一笔，有账可查。第三次起诉书主要是商砼款129万多和王某的37万多，不但数额不对，而且还不是重复记账。可为什么把牛某清的钢材款和华冶电费去掉，三次起诉差距这么大，要求出示证据。桥西经侦队拿着邯郸大光明的审计报告，这个审计报告是假的，是原告自行委托的，没有法律效力。其在2007年8月10日至2008年4月28日止任会计期间，账面总收入2007万多元，总支出2090万多元，余负数80万元左右。这负80万元左右有以下5笔组成：贾某1付孔德钊26万多钢材；华冶扣8万多测定费；孙某付砂石料3.6万多；退孔德钊钢材3万多；处欠收据42万多（包括孔德钊23万多，曙光砼9万左右，砂石料9万左右）。这五笔加起来和负80万左右基本是吻合的，有账可查。
被告人贾兵辩护人提出的辩护意见是，1、邢台市桥西区人民法院对本案没有管辖权。本案中众多证据均证明九建公司注册地是在邯郸市临漳县，且2007年至2008年九建公司是在邯郸市邯钢集团施工建设，假如被告人贾兵涉嫌职务侵占，根据有关规定，有管辖权的侦查、起诉和审判机关应该是临漳县政法机关或者是邯郸市的政法机关，并且本案中临漳县公安局已于2009年5月份立案侦查，后移送审查起诉并经临漳县人民法院依法审理，最后于2011年2月16日由临漳县公安局做出了撤销案件决定书。根据有关规定，即使又发现新的事实或证据，需要追究刑事责任的，也应该由临漳县公安局重新立案，而不应由其他公安机关重新立案。本案诉讼过程中，公诉机关先后两次变更起诉书，第一次变更起诉书时，指控被告人贾兵采取重复下账、虚记现金支付4笔支出，分别是华冶水电费人民币83590元；牛某清钢材款人民币256816元；王某走道板款人民币373796元；邯郸市曙光建安有限公司货款1297445元。后邢台市公安局桥西分局调取了临漳县公安局的卷宗后，公诉机关发现该指控中的第1笔和第2笔同临漳县公安机关指控的被告人贾兵涉嫌职务侵占属于同一笔。之后公诉机关又一次变更了起诉书，将这两笔去除，但这样改变不了没有管辖权的事实。2、公诉机关指控被告人贾兵犯有职务侵占罪事实不清、证据不足。首先，邢台中元天会计师事务所做出的【2017】第118-2号《审核报告（二）》，非司法会计审计，该会计事务所不具有法律规定的司法鉴定资格。其次，该《审核报告（二）》依据的是邯郸市大光明会计师事务所所做出的（2008）审字第8105号《审计报告》，该审计报告的委托人是九建公司，而九建公司是本案所谓的受害人，该审计报告系九建公司自行委托审计的，不具有合法性，该审计报告实质上是举报人罗织罪名，企图加罪于被告人的举报材料。邢台市中天元会计师事务所以此《审计报告》为基础所出具的邢台中元天审字【2017】第118-2号《审核报告（二）》当然不能成立。3、邯郸市大光明会计师事务所所做出的（2008）审字第8105号《审计报告》审计的结果是九建公司在2008年4月份的现金结余为906247.06元，而邢台中天元会计师事务所做出的邢台中天元审字【2016】第74号《审计报告》审计的结果是九建公司在2008年4月份的现金结余为306901.44元，差距有60余万，矛盾巨大。4、邢台中天元审字【2016】第74号《审计报告》第15页载明九建公司未付曙光商品砼款94705元同做出的邢台中元天审字【2017】第118-2号《审核报告（二）》中关于被告人贾兵多支付曙光商品砼款1297445元自相矛盾。该审核报告推翻此前其自己出具的未付曙光商品砼款94705元，反而认定被告人贾兵给曙光建安有限公司多付商品砼货款1297445元，明显不能成立。5、王某走道板货款支付中，认定被告人贾兵于2007年10月24日重复支付46898元证据明显不足，因为该支付凭证上有贾某1的签字，是经贾某1同意后支付的。《审核报告》中写明“与王某证词一致”，然而卷宗中根本没有王某的任何证言。6、庭审中辩护人提交了被告人贾兵掌握的支付2007年10月8日至2007年12月16日记录的支付曙光公司的发货单。该部分发货单有交易发生时间，有曙光公司送货司机签字，有工地收货人签字，有曙光公司签发人签字，出站时间，有九建公司签章，真实有效。公诉机关未对该部分记账凭证依法核实，仅仅依据邢台中天元会计师事务所的未经调查核实做出的《审核报告》，就认定被告人贾兵重复下账，虚记现金支付，明显不能成立。7、公诉机关指控被告人贾兵职务侵占九建公司1671241元，但是未提供该笔巨额款项的去向和用途，而是想当然地认为其必然侵占，违反刑诉法的法律规定。8、邯郸市曙光建安有限公司商品混凝土搅拌站的《情况说明》不具有证据效力，《预拌混凝土购销协议书》同《情况说明》矛盾，明细表不真实。公诉机关提供的由邯郸市曙光建安有限公司商品混凝土搅拌站出具的《情况说明》，系举报人贾某1于2017年6月28提供，该《情况说明》没有具体的出具日期，没有公章，没有相关经办人签字，公安机关也未调查，不具有证据效力。《预拌混凝土购销协议书》的签订日期是2008年10月4日，而本案发生的时间是在2007年8月份至2008年4月份，该协议书对本案没有任何效力。曙光公司的明细表仅有列表，无相关人员签字确认，不能提供相关的原始凭证予以佐证，未经过公安机关核实真伪，不具有证据效力。被告人贾兵的辩护人当庭提交如下证据：1、临漳县公安局在2009年的拘留通知书、逮捕通知书、临漳县看守所的释放证明、公安局的取保候审决定书、撤销案件指控书、临漳县人民检察院的起诉书、临漳县人民法院的刑事裁定书、临漳县人民检察院的刑事赔偿决定书。证实被告人贾兵的案子在2009年已经在邯郸市临漳县公安局、检察院、法院进行相关处理，2009年九建公司已经在邯郸市临漳县对本案进行控诉，公检法对案件进行调查处理，依照法律规定，这个案件有新的证据证明贾兵犯罪，也应当由临漳县公安局进行处理，而不应该由本案侦办机关桥西分局处理。2、曙光建安公司有关记账凭证、发货单八组。证实贾兵支付现金是真实有效的，记账凭证里有商砼的领用单，清楚注明了曙光商砼提供商品时运送的司机、时间、单车数量、曙光签发人、商砼强度等级、车号，证明几笔支出是实际发生的，不是虚记的，金额总计331470元。
经审理查明，2007年7月至2008年4月间，被告人贾兵在邯郸市临漳县建设工程集团公司第九建筑公司（办公地址位于邢台市桥西区襄跃制钢有限公司院内）负责财务工作期间，利用职务之便，采取重复下账方式，虚记现金支付王某走道板款人民币373796元、邯郸市曙光建安有限公司货款人民币1297445元，侵占本公司钱款共计人民币1671241元。被告人贾兵于2016年10月20日经民警传唤到案。
另查明，临漳县建设工程集团公司经改制于2012年11月17日更名为河北政泰建筑工程有限公司。
上述事实有公诉机关提供，并经庭审举证、质证的下列证据证实：
1、受理案件登记表、立案决定书、破案经过、抓获经过（诉讼卷一1-3页、19-20页）。2016年2月20日14时许，贾某1报警称，其是邯郸市临漳县建设工程集团公司第九建筑公司的总经理，在2007年7月至2008年4月期间，临漳九建办公地址在邢台市桥西区襄跃制钢有限公司院内，当时临漳九建职工贾兵负责公司财务工作，贾兵利用职务之便采取重复下账的方式侵占公司钱款。公安机关于2016年3月21日决定立案。2016年10月20日14时许，公安民警将贾兵传唤至邯郸市临漳县公安局狄邱派出所进行讯问，贾兵于2016年10月21日被刑事拘留。
2、户籍证明信（诉讼卷一21页）。证实被告人贾兵的户籍情况。
3、接受证据材料清单、统计表（证据卷一83-87页）。证实账目情况及表格说明。
4、搜查笔录及扣押清单（证据卷一92-94页）。证实公安机关扣押证据情况。
5、贾某1的个人账户交易明细（证据卷一95-104页）。证实在2007年3月21日贾某1账户在邢台市建设银行有频繁的支取现金情况。
6、临漳九建公司营业执照、会计记录单、承兑说明、财务交接单、记账凭证、借条证据（证据卷二1-18页）。证实临漳县建设工程集团公司第九建筑公司的注册情况以及被告人贾兵担任该公司会计时财务交接的情况。
7、中国建设银行现金支票（证据卷一167-180页）。证实2007年7月份临漳九建在邢台开设对公账户。
8、曙光建安公司情况说明、邯钢新区用商砼明细表（补充材料）。证实曙光建安公司与贾某1、临漳县建设工程集团公司第九建筑公司签订《预拌混凝土购销协议》，由贾某1、贾某2负责业务并履行合同，该合同已履行完毕。经查阅账簿，2007年7月至2010年6月期间，曙光建安公司向贾某1供商砼共计18593立方，应收款4272396.5元，贾某1实付4272396.5元。除此之外，曙光建安公司与贾某1无其他业务往来。
9、邢台市公安局桥西分局调取证据通知书（补充材料）。证实邢台市公安局桥西分局调取邯郸市曙光建安有限公司商砼混凝土搅拌站向贾某1供应商砼情况及贾某1付款情况。
10、邢台市公安局桥西分局经侦大队出具的情况说明（补充材料）。证实2006年至2009年初期间在邢台市桥西区襄跃制钢有限公司院内办公，临漳九建公司的对公账户在邢台市建行开户，邢台市桥西区公安分局对该案进行立案侦查。
11、证人吕某的证言（证据卷一61-64）。其知道临漳九建公司，是在2007年4月份开始运营的，一开始其就在这个公司干活，公司办公地点在邢台市桥西区张家营村对面守敬路西边襄跃制钢有限公司院内，公司的项目开始是在邯郸市邯钢新区原料厂的工程。该公司的负责人是张某1，总经理是贾某1，他们俩人是夫妻关系。其是负责管材料的，就是工地的建筑材料的采购和验收。其是从2007年公司开始运营干到2009年年底的时候。公司开始运营，第一个财务工作人员就是孙某一个人，她是从2007年4月份干到8月份。后来，财务换成贾兵负责，孙某就离开公司了。贾兵负责财务到2008年6月份离开的。因为贾兵负责财务期间财务出了问题，贾兵才离开的，贾兵负责全面工作，还有一个叫贾某3配合贾兵工作，到了2008年2月，有一个叫高可可的替换了贾某3。贾兵离开公司以后，财务交给一个叫张书芳的负责了。经理贾某1主要负责全面工作，其负责采购，跟其一起采购的还有许克志，项目经理有杨某、孟某、李某，经营和预算部门有高西田负责，验收人员有樊某主要负责收沙石料和后勤收料，还有贾某3除了负责验收砖、水泥，另外还负责治安和财务。当时其的工资是按照一天70元计算的，别人的其不知道。工程项目上项目经理会告知需要什么材料，会有一个采购单，这个单子也会让贾某1签字，然后其是主要负责，许克志跟其一起。当时采购分几种情况，一种是其去了现金支付，由其个人垫付，开出收据或者发票，这个票据其找贾某1签字，再找财务下账报销；第二种是其从财务预支一定数额的钱，其给财务打个白条，是会计专用借条，然后采购完了用票据报账；第三种就是大额采购的，对方运货后有验收人员，其在的时候其也验收，然后数目清楚，验收人员签字，对方再找其签字，这样就可以交给财务去要钱了，其可去可不去。收据或者发票经其收付钱的其都签字了。但是在2007年4月至6月间有一些白条或者收据，因为财务人员孙某在邢台，而其在邯郸邯钢工地上，公司业务比较多，一些费用都是白条，这些票据其来不及让贾某1签字，积累了有50多万。2007年6月份孙某开始到邯钢工地，这样其就把这些票据给她，其让她给其打条，但是她开始不给其打条，其就多次找她，最后她给其出了总数的条。其记得把条给了贾某1，让他去要钱，贾某1要没要其就不知道了。其记得是53万多元，具体多少记不清了，这些钱都是贾某1给其的，在工地提前给其，多则几万元，少则几千元，其陆续花掉的。在这些费用其给孙某之后其就不再负责出钱了，都是由财务结算了。其记得孙某是2007年6月初到了工地的，然后其就给她交这些票据，但是她没有正式接收，推脱了有半个月左右，到了6月底或者7月初，孙某正式负责财务，以后出钱都是从她手中出了。在孙某去工地之前，费用都是从其这里出的，没有其他人负责，等其给孙某交完票据之后，就不再从其这里出钱了，都是财务正规手续了。孙某不给其打条是她觉得数字太大，收据和白条太多，但是核算过数字，其算了一个数给她后她也核算了一下，然后其二人碰了一下是相符的。这些白条贾某1一张也没有签字，其有的签了，有的没有签。孙某负责财务期间，其没有统计采购材料的数量和金额。其看过“交接单”，其记得白条的数字是刚才说的53万多，不是这个51万多。其不知道上面写的白条和货款具体指的什么。贾兵曾经催促过孙某给其打条的事，但是交接的时候只有其和孙某知道。
12、证人张某1的证言（证据卷一65-66页）。其是临漳九建公司的负责人，公司的总经理是贾某1，其二人是夫妻关系。公司的具体事务是由贾某1负责，所以他对公司的情况非常了解，其负责公司的全面管理和资金进出。公司全称是临漳县建设工程集团公司第九建筑公司，成立时间是2007年6月27日，地址在县城建安路中段，经营范围是土木工程建筑、管道设备安装、装饰装修等业务。
13、证人孙某的证言（证据卷一73-82页、88-90页）。其在临漳九建公司负责财务工作。其是在2007年5月下旬到这个公司工作的，当时办公地点在邢台市的一个院内，具体院子叫什么名字，其记不清了。其是朋友介绍去的，老板贾某1让其负责财务。开始在邢台没有具体的业务，公司的工程在邯郸邯钢新区，具体名称记不清了。其是从7月初到工地的，在那里还是负责财务工作。其记不清公司是何时成立的，其在公司干活的时候已经有各种手续了，包括财务章、营业执照等物品。公司的全面工作都是由贾某1来负责，他是总经理，剩下的都是工地现场的一些人。没有人具体给其交接财务工作，在其去邯钢工地之前，贾某1安排吕某负责工地的支出，吕某给了其一些票据，具体数额其记不清了，这些票据是分多次给其的，其并不想要，但是他说是贾某1让他放在其这里，其就代为保管，但是这些票据的钱不是从其这里花的，所以从其建立账册和凭证之后，这些票据是不从其这里走账的。这些票据的数额其记不住了，有一些油票和收据，具体的记不清了。这些票据其没有动过，直接交接给下一任财务负责人贾兵了。开始其去邯钢工地是2007年7月初，那时候从建行对公账户就有取款记录了。其负责了一个多月就不干了，其跟下一个负责人贾兵做了交接之后就走了，当时其跟他还有交接单。交接单是其亲自写的，内容是交接的东西有银行存款数、各项出数、剩余现金数、欠条等信息，在交接单上有贾兵的签字，按手印没有其记不清了。上面的金额都是贾兵根据票据进行当场计算后核对无误的。开始核算的时候其和贾兵都在，后来交接的时候贾某1也来了，他问其二人交接清楚没有，其二人都说交清楚了其才走的。交接单是一式两份，其手里有一份，后来邯郸市公安局的找其了解情况，其向他们提供了原件。交接单上第一项，支银行款1409000元，指的是其负责财务期间从银行支取的现金，银行账户是临漳九建公司在中国建设银行邢台分行开设的对公账户；第二项，白条513900元，指的是工地工人需要用钱，从其手中拿钱要给其打的白纸上写的领款条或者专门的领款条；第三项，工资34980元，指的是工人工资，都是收据条显示的，没有使用工资表；第四项，其他6463.4元，指的就是伙食费或者零用费用；第五项，货款541563.1元，指的是工程使用货物的费用，主要就是发票和收据；第六项，铁轨25434元，指的是一张铁轨的票，具体怎么写的记不清了；第七项，欠条100000元，指的是在其负责期间，贾某1曾经从其手中拿走的100000元，然后给其打了一张欠条，拿走的现金；第八项，余现金186684元，就是剩余现金数，其应该交给贾兵的。下边有贾兵的签字，时间就是2007年8月10日。其负责财务期间，具体哪天记不清了，贾某1要使用钱就会从其这里拿走，其给他现金之后，他给其打欠条，有的二万元，有的五万元，合计超过十万元。其在邯郸邯钢工程中办公都是在邯钢工地上的办公室，那里有保险柜，其负责保管现金，钱就放在保险柜里。由王金平借款的借条其看过了，就是贾某1给其的，当时让其替换了贾某1给其打的合计金额为十万元的欠条，因为贾某1之前有在其这里的欠条，这又是别人借他的，他还不了这些钱可以要求其替换掉。其替换了，当着他的面其就把他的欠条给撕了。后来，给贾兵进行交接的时候，就是这张借条写成是欠条交接的。贾某1经常会借用其这里的钱，然后给其打白条，除了这十万被替换了，其他剩余的条其会放在白条里留下后进行交接了。其作为负责财务的人员，不应该进行替换，但是其也听贾某1的。其和贾兵交接的时候，这张借条其给贾兵单独说了，说的是这张借条顶现金，因为贾某1已经把钱拿走了，所以要写在交接单里面。其和贾兵从那天早上就开始核算票据，然后等票据快核算完的时候，贾某1和他爱人都回到工地了，其几人都在签字的现场。还有一件事，就是其给了贾某1一万元，是前几天其给贾某1报过一次票据，算下来其欠贾某1一万元，当时没有现金给贾某1。交接当天其和贾兵都看到了现金里多出一万元，其想起来是欠贾某1的，所以等贾某1回来之后，其还给了他一万元。贾某1当时问交接完没有，贾兵回复了贾某1完了，其也说了完事了，然后其就走了。其还给贾兵交接过其记录的账本，在其离开公司一个月之后，其又找贾某1索要欠其的工资，结果知道其以前的账本和票据都被撕毁了，贾兵给其看的东西里根本没有其做的账本和凭证了，其给贾某1说其找不到，但是其都交接清楚了。其和贾兵的交接单内容中的“其他：6463.4元”和“货款：541563.1元”做出记账凭证，凡是在7月份做的都有编号，就是记账凭证右上角写着“第号”的位置写着号数。8月份做的因为没有到月底就交接了，所以其没有写明编号。记账凭证下附带原始凭证，按照时间顺序排列在后边。临漳九建公司在2007年4月至8月的全部凭证里面有其做的。贾兵做的2007年7月到2008年2月明细分类账本，其做的凭证在账本内有一些记录。其做的记账凭证情况及贾兵账本，其计算了在其做的记账凭证并且下附原始凭证的一共是53份，共计金额是448442.6元。其查看这些记账凭证的凭证右上方的“总第号”内写有相应的号数，其经过查看贾兵记录的明细分类账本，发现贾兵在账本内进行了分类，而且按照分类又各自编号，对应的正好就是“总第号”中的号数。其已经对着53份凭证按照内容进行整理一份表格。其看了一下，记账凭证没有变化，后附的原始凭证有的少了一、二张，大部分都全的。其看了在一份金额在19400元的记账凭证中，内容摘要是水泥，因为时间显示是2007年8月4日，写明附3张原始凭证，其看了3张原始凭证是在8月15日以后的，这是贾兵后附的。按照项目依次是内容摘要，其写的凭证号，写明时间，后附原始凭证数、金额、对应贾兵明细分类账本记录的明细分类名称和编号。其把两项“其他：6463.4元”和“货款：541563.1元”加起来是548116.5元，而其看到的带有记账凭证的金额是448442.6元，两项差额是99673.9元，也就是说有这个数字的记账凭证没有找到。其在任财务期间，吕某给过其票据，但是因为钱不是其出的，所以其没有制作凭证。这些凭证在其和贾兵交接时都交给他了。票据内容包括购买各种物品以及支付给包工队和个人的工程预支款，其没有计算金额。因为当时其说过这些钱不是其出的，其也不会记账的。吕某说是贾经理让给其的，所以其就只说收起来，没有记录和计算金额。交接单上面白条的金额大部分是各个包工队工程预支款，还有一部分是采购员购进原材料预支款，另外还有贾某1的欠条。工资指的是工人来其这里预支的钱，只是写了一张单子，没有正规的工资表格。贾兵制作的各队和个人支款账本，其看了一下，计算了这个账本上的显示经其手的金额是453780元，其将这个金额的支付情况也制作了一份表格，这个金额与不交接单上的白条和工资的总和是有差额的，差额是95100元，这个差额是采购员购进原材料预支款和贾某1的欠条的总额。另外，在其接管财务之前，公司支付的各队预付款及个人预支款总计金额是90320元，这部分应该是吕某支付的，因为没有其他人管财务，这个支付情况其也制作了一份表格说明具体情况。内容是关于邯郸远洋运销公司运石子、沙子货款共计86136元，支付5万元电汇后，还剩余货款3613元的证明材料是其亲笔写的。其记得这张证明是对方远洋运销公司向其索要的，因为对方公司向临漳九建公司提供石子、沙子都是有相关票据的，然后对方公司把票据给其之后，其计算了总金额是86136元，签字那天之前其有电汇的5万元，经过贾某1同意之后，其就用这5万元进行支付了，然后还欠对方36136元，其给对方出具的这个证明。这笔款其当时应该记账并且制作记账凭证，在交接给贾兵的时候进行交接了。贾兵负责财务工作期间制作的材料款账本，其发现在账本上沙石、水泥、砖项目里记录的2007年8月份有五笔是这个费用，这五笔经过其计算的金额是86143.2元，和其写的证明上的86136元的数值接近。其核对了一下，其记得这几笔后附的原始凭证都是当时的原始凭证，但是记账凭证是贾兵后来制作的。原始凭证加起来的金额就是86136元，贾兵做的记账凭证上的金额是用数量和单价相乘计算出来的，所以出现误差多了一点。
14、证人白某的证言及租赁合同（补充材料）。其认识贾某1，其在邢台埃西尔机电有限公司工作的时候，贾某1在其公司租房子。2006年9月份的时候，贾某1找到其公司，想要租其公司的房子当办公使用。其公司将一栋小楼租给贾某1使用了。当时签了一年的租赁合同，2007年10月到期了，其公司也没有另签合同，贾某1公司一直租着使用，一直租到2009年初才搬走。有租赁合同，其可以提供。那时候贾某1的工程队挂靠在河北省安装公司第四分公司名下，所以使用了这个名义和其签合同的，不过后来贾某1工程队改名叫临漳九建了。
15、证人王某的证言（补充材料）。2007年六七月份的时候，当时其担任构件厂厂长，构件厂与临漳九建签订了走道板供应合同，具体内容记不清了，以结算单和收款条为准，货款当时已全部结清。当时约定是货到付款，付款的方式有现金有转账，以有其“王某”本人签字和对方临漳九建负责人签字为准。2007年7月21日、7月25日、8月9日、8月14日、9月4日、9月5日、10月24日、11月28日的借支单上的“王某”签字是其本人签的。这些借支单就是当时临漳九建付给其的货款，有时候付给其现金，有时候以电汇方式。这些借支单一共是196898元，这些借支单就是其当时实际收到196898元货款。当时临漳九建还给其电汇过货款，这些款其也收到了。2007年9月13日、9月28日、10月22日、10月25日四张中国建设银行电汇凭证上边显示收款人名称是“王某”的，也是临漳九建付给其构件厂的货款。这四张电汇凭证加起来一共170000元。这些钱其收到了。其实际收到临漳九建326898元，因为凡是其收到的款都应有对方领导和其本人的签字，没有对方领导和其本人的签字一律无效。其实际收到了326898元并且与结算单一致。每一张电汇凭证都应附有对方领导和其本人签字的借支单，这170000元的电汇凭证都应该由其本人和对方领导签字的借支单，但是这170000元中只有电汇凭证而没有相应的付方领导和其签字的借支单，其不知道是怎么回事。
16、临漳九建公司在邢台建设银行开户记录（补充材料）。证实临漳县建设工程集团公司第九建筑公司于2007年7月3日在建设银行邢台新兴东大街支行开户。
17、证人贾某1的陈述（证据卷一48-60页、补充材料）。其是临漳县第九建筑公司的负责人，贾兵是该公司的财务负责人。临漳九建公司成立于2007年6月份，但实际运营时间是在2007年4月份就开始了，当时办公的地点在邢台市桥西区胡家营派出所对面的襄跃制钢有限公司院内，其公司是租用的这个地方进行办公的，从2006年开始租用了五年左右的时间。公司运营是从2007年4月份开始的，财务人员先是孙某自己负责，会计和出纳都是她，因为业务也比较少，没有雇佣别人，她从4月份干到2007年8月10日交接工作给贾兵，有一份孙某签字的工作交接单，上面也有贾兵的签字。贾兵是在2007年7月底就开始任财务人员，贾兵是会计，孙某是出纳，孙某在贾兵来到之后没几天就不干了。之后，贾兵负责财务工作一直到2008年4月份，其怀疑财务出现问题，其就停止了贾兵的工作，过了一段时间又将财务工作交给另一个叫张书芳的负责。贾兵利用职务之便，用重复下账的方式侵占其公司资金，经过会计事务所审计，贾兵通过王某走道板重复下账373796元，通过曙光混凝土重复下账1297445元，两次合计侵占1671241元。王某走道板是其公司的供货商，供的货是混凝土走道板，2007年7月开始供货。其公司和王某走道板有合同，每方结算价2000元。王某混凝土走道板和其公司的结算除了一开始不认识的时候有一两笔一两万的现金结算之外，其余货款结算都是通过银行转账方式进行的，在贾兵任职公司财务记账和现金出纳期间，贾兵则是通过现金的方式重复记账。贾兵用现金方式和王某走道板结算，其签没签过字记不清了，以凭证记录为准。2007年七八月份开始，曙光混凝土公司开始给其公司供混凝土，其公司和曙光公司有合同，其公司和曙光公司是通过承兑汇票和银行转账结算，而贾兵用现金方式重复下账。贾兵用现金和曙光结算其是否签字记不清了，以凭证记录为准。
18、被告人贾兵的供述和辩解（证据卷一2-47页）。贾某1跟其是同村的堂兄弟，其是哥哥。2007年开始其就到他的公司工作了，当时是贾某1叫其去的，以前其也会去贾某1的工地帮忙干活，后来有一段时间他没有工程，其就没有再给他干活了，直到2007年他在邯郸有了工程之后，又叫其去的。邯郸的工程是邯钢的工程。其负责财务工作是从孙某手里接过来的，其和孙某有一份交接单，具体时间以交接单上面显示时间为准。一直干到2008年4月份左右，贾某1就不让其干了。就在交接单显示的时间当天，其和孙某见面进行交接，按照交接单的内容，进行计算后写的金额。快交接完的时候，贾某1也见其了，他还看过交接单。其负责从公司账户取款并且负责支出和记录，公司一共开了两个账户，一个在邢台市的建设银行开户的，另一个在邯郸市农村信用社彭家寨网点开户，其就从这两个账户取款。其的工作就是会计和出纳都负责，就是公司的收入和支出，其在账本上记了账，账本有一个是银行存款的收支账本，还有一个工地的除个人和工程队支款以外的其他各项支出的账本，还有一个工地个人和工程队支款的账本，都是按照个人的支款条和材料供货方的收据或者发票等原始凭证记的账。另外，在原始凭证上面以其的方式还做了几张凭证，内容和账本上的对应起来，包括材料业务的名称和数量、金额等。等其记完了，就会把其做的原始凭证给了贾某3，由贾某3负责保管。其以前没有干过财务工作，做过一段时间银行代办员，主要是给银行拉存款，其做个简单的流水账，其也没有财务工作的证件。其所记录的三个账本上记录的就是银行的收支和承兑，另外两个账本主要就是各种支出。在其负责期间，主要就是临漳九建公司的上家公司给的钱，有邯郸华冶公司的钱和另一家公司的钱。其自2007年8月10日接手财务工作以来，都是其代表九建公司从上述两个公司领取的工程款，具体领取方式有银行转账和承兑汇票为依据，具体金额其现在记不清，但是可以其对上述公司开具的领款手续以及九建公司的两个银行账户的银行存款进账金额为准。另外，在2007年8月10日之前，其给孙某写的交接单中接账总收入是1409000元，因为其将孙某经手的支款票据及余下现金都接手了，所以其认可孙某给其交接的收入数是1409000元，总之，其负责财务期间的收入就是其经手领取的工程款再加上之前孙某交接给其的1409000元。承兑汇票部分的情况，经其查看《承兑收支说明》，这个说明是其亲手写的，其认可。上面显示承兑合计收7799569.42元，经其手付的材料款共计405万元，还有30万元变现存入公司的建行账户的，另外有经孙某付给陈二民钢材款449569.42元，还有300万元承兑汇票不是经其手支付或变现的，其中100万元孙某没有给其移交，另200万元分为一个30万元、一个20万元、一个150万元三次给了经理贾某1，具体这300万元怎么花的其不知道。结余部分，包括公司的两个银行存款账户上面结余的余额，另外加上300万元没有经过其手支出或者变现的承兑汇票，两项总计就是结余额，具体数字以银行实际余额为准。支出部分，一部分以其记账的各项开支数额为准，包括个人支出、各工程队的支出、各项材料支出以及生活费、办公费等支出。除此之外，还有2008年4月份的时候，其给公司聘用搞审计的会计师事务所还提供了个人往来款、暂付款等款项的金额，支出还应该包括这些支出。其记账的内容都是从其手中出的钱，要不就是其直接付的钱，要不就是其给公司采料员等员工，再由他们支付给供货商。付款方式包括现金、银行转账、承兑汇票、电汇的方式。以前临漳公安局的民警找其调查过的两个事情不是其支付的，但其计入账本了，其中一笔是8万多元的测定费，另外一笔是支付的钢材款有26万多元，这两笔具体数字其记不清了，其他的没有了。
19、邢台中天元审字［2017］第118-2号邢台中天元会计师事务所的报告书，关于贾兵2007年4月-2008年4月任职期间财务支出情况涉及问题的专项审核报告（二）（补充材料）。依据邢台市桥西公安局提供的邯郸大光明会计师事务所的《大光明（2008）审字第8105号》审计报告的相关内容以及会计记账凭证，同时还结合邢台市公安局桥西分局对案件调查取证的有关材料对记账凭证进行了审核，审核结果如下：一、给走道板供应商王某多付货款373796元。双方签订的货款--走道板的总价值326898元，经核查：2007年7月21日-2007年10月1日期间，九建公司实际支付给王某货款13笔，金额700694元。其中，银行存款付款4笔，金额170000元，现金付款9笔，金额530694元。扣除合同已付款326898元，多付货款373796元。二、给邯郸市曙光建安有限公司多付商品砼货款1297445元。2007年4月-2008年4月邯郸市曙光建安有限公司应收账款账面共收到九建公司货款8笔，合计金额1264390元。其中：现金2笔，金额64390元；承兑汇票2笔，金额350000元；银行存款4笔，金额850000元。而九建公司的记账凭证和大光明会计师事务所的审计报告现金收支表则显示：九建公司共支付曙光公司商品砼货款47笔，合计金额2561835元。其中：承兑汇票2笔，金额350000元；银行存款4笔，金额850000元；现金41笔，金额1361835元。九建公司支付货款比曙光公司收到货款多出1297445元。以上两项审核结果，涉及金额共计1671241元

本院认为，被告人贾兵作为公司财务人员，以非法占有为目的，利用自身职务便利，以重复下账、虚记现金支付的方式侵占被害公司货款共计1671241元，数额巨大，其行为侵犯了公司财产所有权，构成职务侵占罪。公诉机关指控被告人犯罪事实及罪名成立，建议适用法律正确，本院予以采纳。根据证人吕某、张某1、孙某、白某等证人的证言，以及临漳县建设工程集团公司第九建筑公司的营业执照等证据，可以证实本案所涉及的临漳县建设工程集团公司第九建筑公司的实际办公地点是在邢台市郭守敬南路300号，该公司的账户在邢台市建设银行，贾兵办理业务在邢台县建设银行，被告人贾兵的犯罪行为实施地与犯罪结果地均为邢台市桥西区，且本案系公安机关发现新的犯罪事实和新的证据而立案侦查，因此邢台市公安局桥西分局对本案有管辖权，对被告人及辩护人提出无管辖权的意见不予采纳。中天元会计师事务所是具有正规资质的会计师事务所，其所作出的审核报告（二）是根据案情需要对被告人贾兵任职期间的财务问题进行的审核，所依据的是原始账目的记载，因此该审核报告可以作为证据使用，辩护人提出该会计师事务所的审计不具有合法性的意见并没有证据予以支持。通过公诉机关提供的银行个人账户交易明细、银行承兑汇票及转账凭证、证人证言、会计事务所审计报告、及其相关书证等证据能够证实，临漳九建公司与王某签订的走道板的总价值为326898元，证人王某的证言已证实实际收到货款326898元，其中包括4张电汇单，金额共计170000元，7张借支单，金额共计156898元。2007年10月24日借支单上金额为46898元的款项，被告人贾兵通过2007年10月25日金额为40000元的电汇单和2007年11月28日金额为6898元的借支单已支付给王某，而后贾兵又将这张46898元的借支单重复下账，并用成品领用单等单据虚记金额为326898元的现金账。邯郸市曙光建安有限公司的情况说明及邯钢新区贾某1队用砼明细表，证实曙光建安公司在2007年7月至2008年4月期间，实际收到临漳九建公司商品砼货款1264390元，而临漳九建公司的记账凭证则显示，九建公司共支付曙光公司商品砼货款47笔，合计金额2561835元，多付商品砼货款1297445元。综上，被告人贾兵采用重复下账、虚记现金支付的方式，侵占临漳九建公司货款共计1671241元。故对被告人及辩护人提出公诉机关指控事实不清，证据不足的意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百七十一条、第六十四条的规定，判决如下

一、被告人贾兵犯职务侵占罪，判处有期徒刑五年。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，已羁押一个月零五日，即自2017年4月27日起至2022年3月21日止。）
二、被告人贾兵违法所得人民币1671241元，依法予以追缴，返还被害单位河北政泰建筑工程有限公司（原河北省临漳县建设工程集团公司第九建筑公司）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向邢台市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份

审判长巩子兵审判员李元人民陪审员任兰
二〇一九年五月二十日
书记员王灿钊