Sąd Okręgowy w Olsztynie
II Wydział Karny
Sygnatura akt: II K 34/24
Data wyroku: 2024-07-24 00:00:00
Typ orzeczenia: REASON
Sędziowie: Sędzia Adam Barczak
Słowa kluczowe: Oszustwo
Podstawa prawna: art. 271a§1 i 3 kk w zw. z art. 12§1 kk, art. 62§2a kks w zb. z art. 56§2 kks w zw. z art. 6§2 kks w zw. z art. 7§1 kks przy zastosowaniu art. 8§1 kks, art. 271§1 i 2 kk, art. 270§1 i 2a kk w zb. z art. 270a§1 i 3 kk w zw. z art. 11§2 kk w zw. z art. 12§1 kk, art. 271a§1 kk w zb. z art. 18§3 kk w zw. z art. 286§1 kk w zw. z art. 11§2 kk, art. 18§3 kk w zw. z art. 76§2 kks w zb. z art. 62§2a kks w zb. z art. 56§2 kks w zw. z art. 7§1 i kks przy zastosowaniu art. 8§1 kks

1.Sygn. akt II K 34/24

1.2.W Y R O K

W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Dnia 24 lipca 2024 roku
Sąd Okręgowy w Olsztynie w II Wydziale Karnym w składzie:
Przewodniczący:Sędzia Adam Barczak
Protokolant: starszy sekretarz sądowy Rafał Banaszewski
w obecności Prokuratora Rejonowego Olsztyn – Południe w Olsztynie Piotra Podgórskiego

po rozpoznaniu w dniach 9 i 10 lipca 2024 r.
sprawy:

1
Z. N. (1)synaK.iM.z domuN.,

urodzonego (...)wS.,
oskarżonego o to, że:

I
w okresie od 23 czerwca 2021 r. do 03 listopada 2022r., wS., w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, prowadząc działalność gospodarczą pod nazwąZ. (...)Hurt- (...),ul. (...),(...)-(...) S.(NIP(...)), użył nierzetelnąfakturę VAT nr (...)z dnia 24 maja 2021 r., w której jako wystawcę wskazano(...) Sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) O., (NIP(...)), opiewającą na kwotę 380.000,00 zł netto oraz 87.400,00 zł VAT, tj. na kwotę, której łączna wartość jest znaczna, poświadczającą nieprawdę co do okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu, gdyż odzwierciedlała ona nieistniejące zdarzenie gospodarcze, poprzez ujęcie tej faktury w deklaracji VAT- 7 za maj 2021 r. z dnia 23 czerwca 2021 r. oraz w korektach deklaracji VAT-7 z dnia 25 sierpnia 2021 r., z dnia 09 marca 2022r. i z dnia 03 listopada 2022r., przedłożonych Naczelnikowi Urzędu Skarbowego wS., czym zaniżył swoje zobowiązania podatkowe o kwotę 87.400,00 zł, przy czym czyn ten stanowi wypadek mniejszej wagi.

tj. o przestępstwo zart. 271a §1 i 3 k.k.w zw. zart. 12 §1 k.k.

I
w okresie od 23 czerwca 2021 r. do 03 listopada 2022 r., wS., w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, prowadząc działalność gospodarczą pod nazwąZ. (...)Hurt- (...),ul. (...),(...)-(...) S.(NIP(...)), posłużył się nierzetelnąfakturą VAT nr (...)z dnia 24 maja 2021 r., w której jako wystawcę wskazano(...) Sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) O., (NIP(...)), opiewającą na kwotę 380.000,00 zł netto oraz 87.400,00 zł VAT, która odzwierciedlała nieistniejące zdarzenie gospodarcze, poprzez ujęcie tej faktury w deklaracji VAT-7 za maj 2021 r. z dnia 23 czerwca 2021 r. oraz w korektach deklaracji VAT-7 z dnia 25 sierpnia 2021 r., z dnia 09 marca 2022r. i z dnia 03 listopada 2022r., przedłożonych Naczelnikowi Urzędu Skarbowego wS., czym uszczuplił należność publicznoprawną w kwocie 87.400,00 zł, tj. o przestępstwo zart. 62 §2a k.k.s.w zb. zart. 56 §2 k.k.s.w zw. zart. 6 §2 k.k.s.w zw. zart. 7 §1 k.k.s.przy zastosowaniuart. 8 §1 k.k.s.

II
w dniu 03 kwietnia 2021 r. , wS., w „Protokole odbioru robót” poświadczył nieprawdę co do okoliczności faktycznych mających znaczenie prawne tj., że koszt montażu konstrukcji pod panele fotowoltaiczne wyniósł 910 000,00 zł netto, podczas gdy w rzeczywistości koszt ten wyniósł 352 000,00 zł netto, przy czym czyn ten stanowi wypadek mniejszej wagi tj. o przestępstwo zart. 271 §1 i 2 k.k.

IV
w okresie od 18 marca 2021 r. do 29 października 2021 r. wS., w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, posłużył się uprzednio podrobionymi w celu użycia za autentyczne:umową nr (...)z dnia 18 marca 2021r. zawartą(...) Sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) O.(NIP(...)) o wykonanie prac ziemnych, protokołem z końcowego odbioru robót z dnia 20 kwietnia 2021 r. orazfakturą numer (...)z dnia 24 maja 2021r. opiewającą na kwotę 380.000,00 zł netto oraz 87.400,00 zł VAT, wystawioną na dane(...) Sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) O., (NIP(...)), poświadczającą nieprawdę co do okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu gdyż odzwierciedlała nieistniejące zdarzenie gospodarcze, na których to dokumentach podrobiono podpisN. K. (1), poprzez przedłożenie w.w. dokumentów Naczelnikowi Urzędu Skarbowego wS.w toku prowadzonego postępowania podatkowego w sprawie podatku od towarów i usług za maj 2021 r., przy czym czyn ten stanowi wypadek mniejszej wagi, tj. o przestępstwo zart. 270 §1 i 2a k.k.w zb. zart. 270a §1 i 3 k.k.w zw. zart. 11 §2 k.k.w zw. zart. 12 §1 k.k.

V
w dniu 03 kwietnia 202 Ir. wS., prowadząc działalność gospodarczą pod nazwąZ. (...)Hurt- (...),ul. (...),(...)-(...) S.(NIP(...)), w celu ułatwienia popełnienia przezD. O. (1), prezesa(...) Sp. z o.o.z siedzibą wS.,ul. (...)(NIP(...)), przestępstwa wyłudzenia od Naczelnika Urzędu Skarbowego wS.zwrotu podatku VAT w wysokości 87.400,00 zł poprzez przedłożenie mu nierzetelnejfaktury VAT nr (...)z dnia 03 kwietnia 2021 r. opiewającej na kwotę 910.000.00 zł netto oraz 209.300,00 zł VAT, wystawił na rzecz(...) Sp. z o.o.z siedzibą wS.,ul. (...)(NIP(...)) w/w fakturę na kwotę, której łączna wartość jest znaczna, poświadczającą nieprawdę co do okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu, gdyż nie odzwierciedlała ona rzeczywiście poniesionych kosztów związanych z montażem konstrukcji pod panele fotowoltaiczne w m.J.poprzez ich zawyżenie o kwotę 380.000,00 zł netto oraz 87.400,00 zł VAT, przez co pomógłD. O. (1)w uszczupleniu należności publicznoprawej o kwotę 87.400,00 zł tytułem podatku VAT,

tj. o przestępstwo zart. 271a §11 k.k.w zb. zart. 18 §3 k.k.w zw. zart. 286 §1 k.k.w zw. zart. 11 §2 k.k.

IV
w dniu 03 kwietnia 202 Ir. wS., prowadząc działalność gospodarczą pod nazwąZ. (...)Hurt- (...),ul. (...),(...)-(...) S.(NIP(...)), w celu ułatwienia popełnienia przezD. O. (1), prezesa(...) Sp. z o.o.z siedzibą wS.,ul. (...)(NIP(...)) przestępstwa skarbowego polegającego na posłużeniu się nierzetelną fakturą i wyłudzeniu przez to zwrotu podatku VAT na kwotę 87.4000 zł, wystawił nierzetelnąfakturą VAT nr (...)z dnia 03 kwietnia 2021 r. , opiewającą na kwotę 910.000,00 zł netto oraz 209.300,00 zł VAT, która odzwierciedlała nieistniejące zdarzenie gospodarcze, poświadczającą nieprawdę co do okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu, gdyż nie odzwierciedlała ona rzeczywiście poniesionych kosztów związanych z montażem konstrukcji pod panele fotowoltaiczne w m.J.poprzez ich zawyżenie o kwotę 380.000,00 zł netto oraz 87.400,00 zł VAT, przez co pomógłD. O. (1)w uszczupleniu należności publicznoprawej o kwotę 87.400,00 zł tytułem podatku VAT, tj. o przestępstwo zart. 18 §3 k.k.w zw. zart. 76 §2 k.k.s.w zb. zart. 62 §2a k.k.s.w zb. zart. 56 §2 k.k.s.w zw. zart. 7 §1 k.k.s.przy zastosowaniuart. 8 §1 k.k.s.

2.D. O. (1)synaS.iM.z domuJ.,
urodzonego (...)wS.,
oskarżonego o to, że

VI
w dniu 24 maja 2021 r., wO., pełniąc funkcję prezesa zarządu(...) Sp. z o.o., z siedzibą wS.przyul. (...)(NIP(...)), działając wspólnie i w porozumieniu z inną nieustaloną osobą, posługując się danymi(...) Sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) O., (NIP(...)), wystawił na rzeczZ. (...)Hurt- (...),ul. (...),(...)-(...) S.(NIP(...)) nierzetelnąfakturę VAT nr (...)z dnia 24 maja 2021r., w której jako wystawcę wskazano(...) Sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) O., (NIP(...)), opiewającą na kwotę 380.000,00 zł netto oraz 87.400,00 zł VAT, tj. na kwotę, której łączna wartość jest znaczna, poświadczającą nieprawdę co do okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu, gdyż odzwierciedlała ona nieistniejące zdarzenie gospodarcze, przez coZ. N. (1)(...)
- (...)A. (...),ul. (...),(...)-(...) S.(NIP(...)) uszczuplił należność publicznoprawną w wysokości 87.400,00 zł, tj. o przestępstwo zart. 271a §1 k.k.

VII
w dniu 24 maja 2021 r., wO., pełniąc funkcję prezesa zarządu(...) Sp. z o.o., z siedzibą wS.przyul. (...)(NIP(...)), działając wspólnie i w porozumieniu z inną nieustaloną osobą, w celu ułatwienia popełnienia przezZ. N. (1), prowadzącego działalność gospodarczą pod nazwąZ. (...)Hurt- (...),ul. (...),(...)-(...) S.(NIP(...)), przestępstwa skarbowego polegającego na posłużeniu się nierzetelną fakturą i zaniżeniu przez to podatku VAT o kwotę 87.400,00, posługując się danymi(...) Sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) O., (NIP(...)), wystawił na rzecz w/w nierzetelnąfakturę VAT nr (...)z dnia 24 maja 2021 r. , w której jako wystawcę wskazano(...) Sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) O., (NIP(...)), opiewającą na kwotę 380.000,00 zł netto oraz 87.400,00 zł VAT, poświadczającą nieprawdę co do okoliczności faktycznych gdyż odzwierciedlała ona nieistniejące zdarzenie gospodarcze, przez co pomógłZ. N. (1)w uszczupleniu należności publicznoprawnych w wysokości 87.400,00 zł, tj. o przestępstwo zart. 18 §3 k.k.w zw. zart. 56 §2 k.k.s.w zb. zart. 62 §2a k.k.s.w zw. zart. 7 §1 k.k.s.przy zastosowaniuart. 8 §1 k.k.s.

VIII
w okresie od 18 marca 2021 r. do 24 maja 2021r. wS.i wO., w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, działając wspólnie i w porozumieniu z inną nieustaloną osobą, w celu użycia za autentyczne, podrobił naumowie nr (...)z dnia 18 marca 2021 r. zawartej między(...) Sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) O., (NIP(...)), aZ. (...)Hurt- (...),ul. (...),(...)-(...) S.(NIP(...)) o wykonanie prac ziemnych, na protokole z końcowego odbioru robót z dnia 20 kwietnia 2021 r. oraz nafakturze VAT nr (...)z dnia 24 maja 2021 r., opiewającą na kwotę 380.000,00 zł netto oraz 87.400,00 zł VAT, tj. na kwotę, której łączna wartość jest znaczna, poświadczającą nieprawdę co do okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu, gdyż odzwierciedlała ona nieistniejące zdarzenie gospodarcze, podpisN. K. (1), tj. o przestępstwo zart. 270 §1 k.k.w zb. zart. 270a §1 k.k.w zw. zart. 11 §2 k.k.w zw.art. 12 §1 k.k.

X
w okresie od 25 maja 2021 r. do 14 września 2021 r. , wS., pełniąc funkcję prezesa zarządu(...) Sp. z o.o., z siedzibą wS.przyul. (...)(NIP(...)), działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, doprowadził Skarb Państwa do niekorzystnego rozporządzenia mieniem w kwocie 87.400,00 zł, poprzez wprowadzenie w błąd Naczelnika Urzędu Skarbowego wS.co do zasadności zwrotu kwoty podatku VAT w wysokości 87.400,00 zł, przedkładając nierzetelnąfakturę VAT nr (...)z dnia 03 kwietnia 2021 r. opiewającą na kwotę 910.000.00 zł netto oraz 209.300,00 zł VAT, która poświadczała nieprawdę co rzeczywistych kosztów wykonanych prac montażu konstrukcji pod panele fotowoltaiczne w m.J.tj. co do okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu, tj. o przestępstwo zart. 286 §l k.k.w zb. zart. 271a §1 k.k.w zw. zart. 11 §2 k.k.

XI
w okresie od 25 maja 202 Ir. do 14 września 2021 r., wS., pełniąc funkcję prezesa zarządu(...) Sp. z o.o., z siedzibą wS.przyul. (...)(NIP(...)), składając Naczelnikowi Urzędu Skarbowego wS.deklarację VAT-7 dla potrzeb podatku od towarów i usług za miesiąc kwiecień 2021 r., wprowadził w błąd Naczelnika Urzędu Skarbowego wS.poprzez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym w zakresie rozliczeń podatkowych, uwzględniającfakturę VAT nr (...)z dnia 03 kwietnia 2021 r. opiewającą na kwotę 910.000.00 zł netto oraz 209.300,00 zł VAT, która poświadczała nieprawdę co do rzeczywistych kosztów wykonanych prac montażu konstrukcji pod panele fotowoltaiczne w m.J.tj. co do okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu, czym doprowadził do nienależnego zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej w kwocie 87.400,00zł, tj. o przestępstwo zart. 76 §2 k.k.s.w zb. zart. 62 §2a k.k.s.w zw. zart. 7 §1 k.k.s.przy zastosowaniuart. 8 §1 k.k.s.

X
w okresie od 10 stycznia 2022r. do 18 stycznia 2022r. wO., działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, doprowadził Województwo(...)do niekorzystnego rozporządzenia mieniem w wysokości 364 016,53 zł, tj. mienia znacznej wartości, poprzez wprowadzenie w błąd przedstawicieli Departamentu Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego wO.reprezentującego Województwo(...)co rzeczywiście poniesionych kosztów realizacji, wspófinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, projektu „B. (...)przezprzedsiębiorstwo (...)w miejscowościJ.poprzez przedłożenie nierzetelnej faktury nr VAT nr(...)z dnia 03 kwietnia 2021 r. opiewającej na kwotę 910.000.00 zł netto oraz 209.300,00 zł VAT, wystawionej przezZ. (...)Hurt- (...),ul. (...),(...)-(...) S.(NIP(...)), na której zawyżono koszt pracy montażu konstrukcji pod panele fotowoltaiczne w m.J.o 364 016,53 zł oraz poświadczającego nieprawdę dokumentu z dnia 03 kwietnia 2021 r. w postaci „Protokołu odbioru robót”, na którym wskazano, że koszt montażu konstrukcji pod panele fotowoltaiczne wyniósł 910 000,00 zł netto, podczas gdy w rzeczywistości wyniósł 352 000,00 zł netto, to jest dokumentów mających istotne znaczenie dla uzyskania dofinansowania, tj. o przestępstwo zart. 286 §1 k.k.w zb. zart. 297 §1 k.k.w zb. zart. 271a §1 k.k.w zb. zart. 271 §1 k.k.zw. zart. 294 §1 k.k.w zw. zart. 11 §2 k.k.

o r z e k a :
I oskarżonegoZ. N. (1)uznaje za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt Ia/o, kwalifikuje go jako przestępstwo określone wart. 271a § 1 i 3 k.k.w zw. zart. 12 § 1 k.k.i za to skazuje go, wymierzając w oparciu oart. 271a § 3 k.k.w zw. zart. 37a § 1 k.k.iart. 33 § 1 i 3 k.k., przy zastosowaniuart. 4 § 1 k.k., przyjmując brzmieniekodeksu karnegoobowiązujące na dzień 13 marca 2023 r. na karę 100 (stu) stawek dziennych grzywny, określając wysokość jednej stawki na 120 (sto dwadzieścia) zł.;
II oskarżonegoZ. N. (1)uznaje za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt IIa/o, kwalifikuje go jako przestępstwo skarbowe określone wart. 62 § 2a k.k.s.w zb. zart. 56 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.przy zastosowaniuart. 8 § 1 k.k.s.i za to z mocyart. 62 § 2a k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s.,art. 23 § 1 i 3 k.k.s.iart. 2 § 2 k.k.s.wymierza mu karę 90 (dziewięćdziesięciu) stawek dziennych grzywny, ustalając wysokość jednej stawki na 120 (sto dwadzieścia) zł.;
III oskarżonegoZ. N. (1)uznaje za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt IIIa/o, który kwalifikuje jako przestępstwo określone wart. 271 § 1 i 2 k.k.i za to skazuje go, wymierzając w oparciu oart. 271 § 2 k.k.iart. 33 § 1 i 3 k.k., przy zastosowaniuart. 4 § 1 k.k., przyjmując brzmieniekodeksu karnegoobowiązujące na dzień 13 marca 2023 r. na karę 30 (trzydziestu) stawek dziennych grzywny, określając wysokość jednej stawki na 120 (sto dwadzieścia) zł.;
IV oskarżonegoZ. N. (1)uznaje za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt IVa/o, który kwalifikuje jako przestępstwo określone wart. 270 § 1 i 2a k.k.w zb. zart. 270a § 1 i 3 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.i w zw. zart. 12 § 1 k.k.i za to skazuje go, wymierzając w oparciu oart. 270 § 2a k.k.w zw. zart. 11 § 3 k.k.i w zw. zart. 57b k.k.iart. 33 § 1 i 3 k.k., przy zastosowaniuart. 4 § 1 k.k., przyjmując brzmieniekodeksu karnegoobowiązujące na dzień 13 marca 2023 r. na karę 30 (trzydziestu) stawek dziennych grzywny, określając wysokość jednej stawki na 120 (sto dwadzieścia) zł.;
V oskarżonegoZ. N. (1)uznaje za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt Va/o, który kwalifikuje jako przestępstwo określone wart. 271a § 1 k.k.w zb. zart. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 286 § 1 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.i za to skazuje go, wymierzając w oparciu oart.19 § 1 k.k.w zw. zart. 286 § 1 k.k.i w zw. zart. 37a k.k.iart. 33 § 1 i 3 k.k., przy zastosowaniuart. 4 § 1 k.k., przyjmując brzmieniekodeksu karnegoobowiązujące na dzień 13 marca 2023 r. na karę 120 (stu dwudziestu) stawek dziennych grzywny, określając wysokość jednej stawki na 120 (sto dwadzieścia) zł.;
VI oskarżonegoZ. N. (1)uznaje za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt VIa/o, kwalifikuje go jako przestępstwo skarbowe określone wart. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 76 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62 § 2a k.k.s.w zb. zart. 56 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.przy zastosowaniuart. 8 § 1 k.k.s.i za to z mocyart. 19 § 1 k.k.w zw. zart. 62 § 2a k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s.,art. 23 § 1 i 3 k.k.s.iart. 2 § 2 k.k.s.wymierza mu karę 100 (stu) stawek dziennych grzywny, ustalając wysokość jednej stawki na 120 (sto dwadzieścia) zł.;
VII na podstawieart. 8 § 2 k.k.s.orzeka, że spośród kar wymierzonych oskarżonemuZ. N. (1)w pkt I i II wykonaniu podlega kara grzywny wymierzona w pkt I wyroku a spośród kar wymierzonych w pkt V i VI wykonaniu podlega kara grzywny wymierzona w pkt V;
VIII na podstawieart. 85 § 1 k.k.,art. 85a k.k.,art. 86 § 1 i 2 k.k.przy zastosowaniuart. 4 § 1 k.k.łączy kary grzywny wymierzone oskarżonemuZ. N. (1)i wymierza mu karę łączną 200 (dwustu) stawek dziennych grzywny, ustalając wysokość jednej stawki na kwotę 120 (sto dwadzieścia) zł.;
IX oskarżonegoD. O. (1)uznaje za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt VII, który kwalifikuje jako przestępstwo określone wart. 271a § 1 k.k.i za to skazuje go na karę 7 (siedmiu) miesięcy pozbawienia wolności;
X oskarżonegoD. O. (1)uznaje za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt VIII, który kwalifikuje jako przestępstwo skarbowe określone wart. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 56 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62§ 2a k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.przy zastosowaniuart. 8 § 1 k.k.s.i za to na podstawieart. 19 § 1 k.k.w zw. zart. 62 § 2a k.k.s w zw. zart. 7 § 2 k.k.s.iart. 2 § 2 k.k.s.skazuje go na karę 100 (stu) stawek dziennych grzywny, ustalając wysokość stawki dziennej na kwotę 120 (sto dwadzieścia) zł.;
XI oskarżonegoD. O. (1)uznaje za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt IX, który kwalifikuje jako przestępstwo określone wart. 270 § 1 k.k.w zb. zart. 270a § 1 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.w zw. zart. 12 § 1 k.k.i za to na podstawieart. 11 § 3 k.k.w zw. zart. 270a § 1 k.k.w zw. zart. 57b k.k., przy zastosowaniuart. 4 § 1 k.k., przyjmując brzmieniekodeksu karnegoobowiązujące na 13 marca 2023 r. skazuje go na karę 7 (siedmiu) miesięcy pozbawienia wolności;
XII oskarżonegoD. O. (1)uznaje za winnego popełnienia zarzuconego mu czynu opisanego wpkt X, który kwalifikuje jako przestępstwo określone wart. 286 § 1 k.k.w zb. zart. 271a § 1 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.i za to na podstawieart. 11 § 3 k.k.w zw. zart. 286 § 1 k.k., przy zastosowaniuart. 4 § 1 k.k., przyjmując brzmieniekodeksu karnegoobowiązujące na 13 marca 2023 r. skazuje go na karę 6 (sześciu) miesięcy pozbawienia wolności;
XIII oskarżonegoD. O. (1)uznaje za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt XI, który kwalifikuje jako przestępstwo skarbowe określone wart. 76 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62§ 2a k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.przy zastosowaniuart. 8 § 1 k.k.s.i za to na podstawieart. 62 § 2a k.k.s w zw. zart. 7 § 2 k.k.s.iart. 2 § 2 k.k.s.skazuje go na karę 150 (stu pięćdziesięciu) stawek dziennych grzywny, ustalając wysokość stawki dziennej na kwotę 120 (sto dwadzieścia) zł.;
XIV oskarżonegoD. O. (1)uznaje za winnego popełnienia zarzuconego mu czynu opisanego wpkt XII, który kwalifikuje jako przestępstwo określone wart. 286 § 1 k.k.w zb. zart. 297 § 1 k.k.w zb. zart. 271a § 1 k.k.w zb. zart. 271 § 1 k.k.w zw. zart. 294 § 1 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.i za to na podstawieart. 11 § 3 k.k.w zw. zart. 294 § 1 k.k., przy zastosowaniuart. 60 § 2 k.k.iart. 60 § 6 pkt 3 k.k.iart. 4 § 1 k.k., przyjmując brzmieniekodeksu karnegoobowiązujące na 13 marca 2023 r. skazuje go na karę 10 (dziesięciu) miesięcy pozbawienia wolności; na podstawieart. 33 § 2 k.k.orzeka 100 (sto) stawek dziennych grzywny, ustalając wysokość jednej stawki na 120 (sto dwadzieścia) zł.
XV na podstawieart. 8 § 2 k.k.s.orzeka, że spośród kar wymierzonych oskarżonemuD. O. (1)w pkt XII i XIII wykonaniu podlega kara pozbawienia wolności wymierzona w pkt XII wyroku;
XVI na podstawieart. 85 § 1 k.k.,art. 85a k.k.,art. 86 § 1 i 2 k.k.przy zastosowaniuart. 4 § 1 k.k.łączy kary jednostkowe wymierzone oskarżonemuD. O. (1)i wymierza mu kary łączne 1 roku pozbawienia wolności i 200 (dwustu) stawek dziennych grzywny, ustalając wysokość jednej stawki na 120 zł. (sto dwadzieścia);
XVII na podstawieart. 69 § 1 i 2 k.k.,art. 70 § 1 k.k.,art. 72 § 1 pkt 1 k.k.wykonanie kary pozbawienia wolności warunkowo zawiesza oskarżonemuD. O. (1)na okres próby lat 3 (trzech) i nakłada na niego obowiązek pisemnego informowania kuratora o przebiegu okresu próby co 6 (sześć) miesięcy;
XVIII na podstawieart. 46 § 1 k.k.orzeka wobec oskarżonegoD. O. (1)obowiązek naprawienia szkody poprzez zapłatę na rzecz Skarbu Państwa – reprezentowanego przez Naczelnika Urzędu Skarbowego wS.kwoty 87.400 zł. (osiemdziesiąt siedem tysięcy czterysta złotych) oraz poprzez zapłatę na rzecz Województwa(...)kwoty 364.016,53 zł. (trzysta sześćdziesiąt cztery tysiące szesnaście złotych i 53 gr.) z ustawowymi odsetkami za opóźnienie od dnia 20 maja 2021 r. do dnia zapłaty;
XIX na podstawieart. 43 b k.k.orzeka podanie wyroku do publicznej wiadomości poprzez umieszczenie na stronie internetowej Sądu Okręgowego w Olsztynie przez okres 2 (dwóch) miesięcy;
XX na podstawieart. 624 § 1 k.p.k.oskarżonych zwalnia od zapłaty na rzecz Skarbu Państwa kosztów sądowych, w tym opłaty,

UZASADNIENIE

Formularz UK 1

Sygnatura akt

II K 34/24

Jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku dotyczy tylko niektórych czynów lub niektórych oskarżonych, sąd może ograniczyć uzasadnienie do części wyroku objętych wnioskiem. Jeżeli wyrok został wydany w trybieart. 343, art. 343a lub art. 387 k.p.k.albo jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku obejmuje jedynie rozstrzygnięcie o karze i o innych konsekwencjach prawnych czynu, sąd może ograniczyć uzasadnienie do informacji zawartych w częściach 3–8 formularza.

1.USTALENIE FAKTÓW

0.1.Fakty uznane za udowodnione

Lp.

Oskarżony

Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

1.1.1.

Z. N. (1),D. O. (1)

opisane w części dyspozytywnej wyroku

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione

Dowód

Numer karty

Pismem z dnia 05 września 2022r. do Prokuratury Rej.O.P.z Urzędu Skarbowego wO.wpłynęło, za pośrednictwem Naczelnika(...)- (...)Skarbowego wO., zawiadomienie dotyczące podejrzenia popełnienia przez prezesa zarządu(...) Sp. z o.o.z siedzibą wO.przyul. (...)przestępstwa zart. 271 a § 1 k.k.oraz zart. 62§2a k.k.s.w związku z wystawieniem nierzetelnejfaktury VAT o nr (...)z dnia 24 maja 2021r. opiewającej na kwotę łączną 467.400,00 zł. (380.000 zł. netto oraz 87.400,00 zł. VAT.
W ocenie Naczelnika Urzędu Skarbowego wO., w wyniku przeprowadzonego postępowania podatkowego o nr(...)- (...).(...).(...), zaistniało uzasadnione podejrzenie, że przedmiotowa faktura, wystawiona przez podmiot(...) Sp. z o.o.była fakturą "pustą" gdyż dokumentowała ona nieistniejące zdarzenie gospodarcze, polegające na rzekomym wykonaniu przez(...) Sp. z o.o.na rzeczZ. (...)Hurt- (...),(...)-(...) S.,ul. (...)prac ziemnych zgodnie zumową (...)a wykonanie tych prac było niemożliwe. W rezultacie jej nabywca -Z. N. (1)uzyskał możliwość skorzystania z odliczenia podatku naliczonego w tej fakturze.
W dniu 06 marca 2023r. Naczelnik Urzędu Skarbowego wS., za pośrednictwem Naczelnika(...)- (...)Skarbowego wO., skierował zawiadomienie dotyczące podejrzenia popełnienia przezZ. N. (1),(...)- (...)Artykuły Elektryczne i(...)Z. N. (1),(...)-(...) S.,ul. (...)przestępstwa zart. 62 § 2a k.k.s.w zw. zart. 56§3 k.k.s.w zb. zart. 273 k.k.polegającego na ujęciufaktury VAT o nr (...)z dnia 24 maja 2021r. w deklaracji VAT- 7 za maj 2021r. i zaniżenie przez to zobowiązań podatkowych względem Skarbu Państwa o kwotę 87.400,00 zł.
OskarżonyZ. N. (1)prowadzi działalność gospodarcząZ. (...)Hurt- (...),(...)-(...) S.,ul. (...), NIP(...), Regon(...), od 01 maja 2014r. zaś oskarżonyD. O. (1)pełni m.in. funkcję prezesa zarządu(...) Sp. z o.o., z siedzibą wS.przyul. (...)(NIP(...)).
W dniu 07 stycznia 2019r.D. O. (1), reprezentujący(...) Sp. z o.o., złożył do Departamentu Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego wO.wniosek o dofinansowanie projektu ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa(...)na lata 2014. 2020. Przedmiotem dofinansowania miała być realizacja programu „B. (...)przezprzedsiębiorstwo (...)w miejscowościJ.".
Po przeprowadzeniu postępowania konkursowego, pismem z dnia 15 października 2019 r., sygn.(...).(...)oskarżony został poinformowany przez Zarząd Województwa(...), że kwota przeznaczona na dofinansowanie projektów w konkursie była niewystarczająca na objęcie dofinansowaniem przedmiotowego projektu. Następnie, po zwiększeniu alokacji, w dniu 17 marca 2020r. wniosek(...) Sp. z o.o.został zaakceptowany do dofinansowania i w dniu 24 marca 2020r.D. O. (1)podpisał wO.z zarządem Województwa(...)umowę o dofinansowanie realizacji projektu „Budowa elektrowni fotowoltaicznej przezprzedsiębiorstwo (...)w miejscowościJ.", nr(...).(...)
Celem realizacji projektu, po otrzymaniu w dniu 26 lutego 2020r. od Starosty(...)decyzji nr (...)o pozwoleniu na budowę, w dniu 15 marca 2021r. reprezentujący(...) Sp. z o.o.D. O. (1)zawarł z konsorcjum firm:(...) Sp. z o.o.k. z siedzibąul. (...)O.orazZ. (...)Hurt- (...),(...),(...)-(...) S., umowę na dostawę i montaż elektrowni fotowoltaicznej o mocy 0,999 MW w m.J., nr dz.(...), obrębJ., w ramach projektu pn. „Budowa elektrowni fotowoltaicznej przezprzedsiębiorstwo (...)w miejscowościJ.". Termin wykonania zamówienia został ustalony do dnia 20 kwietnia 2021r., zaś wynagrodzenie brutto ustalono na kwotę 4.655.550,00 zł.
W dniu 11 marca 2021r.Z. N. (1)podpisał umowę z(...) Sp. z o.o.z siedzibą wG.przyul. (...),(...)-(...) G., ((...)) na dostawę i montaż elementów konstrukcji oraz modułów fotowoltaicznych, które miały być dostarczone i zainstalowane w terminie od 18 marca 2021r. do 10 kwietnia 2021r. Cena konstrukcji została określona na kwotę 242.000,00 zł. + VAT, cena montażu na 110.000,00 zł + VAT, zaś całość inwestycji miała kosztować 352.000,00 zł. +VAT.
W dniu 19 marca 2021 r.(...) Sp. z o.o.wystawiła na rzeczZ. (...)Z. N. (1)fakturę VAT (...)na kwotę 432.960,00 zł. obejmującą dostawę i montaż konstrukcji pod panele fotowoltaiczne (352.000 zł. netto oraz 80.960 zł. VAT).
Podwykonawcąspółki (...)w zakresie montażu byłafirma (...) Sp. z o.o.Na zleceniefirmy (...)projekt budowlany stacji transformatorowej wykonałM. K. (1), który również na zlecenie(...) sp. z o.o.był podwykonawcą w zakresie montażu i podłączenia stacji, za co wystawił na ich rzecz faktury VAT. Podwykonawcąspółki (...)w zakresie prac elektrycznych i wykonania ogrodzenia była równieżfirma (...)W. G. (1)z siedzibą wP.. Pracownicyfirmy (...)rozpoczęli roboty na przełomie marca i kwietnia 2021 r. od wytyczenia przy udziale geodety granic działki, wykonali również ogrodzenie terenu i montaż bramy wjazdowej oraz dokonali wykopu pod instalację kabla średniego napięcia. W momencie rozpoczynania prac na działce nie było wykonanych żadnych prac niwelacyjnych, ani ziemnych, nie wywożono też z niej urobku. Był to po prostu fragment płaskiego pola, niczym się nie wyróżniający. Także później takich prac nie wykonywano, gdyż nie było w ogóle takiej potrzeby, za wyjątkiem wskazanych wyżej wykopów montażowych. Za wykonane pracespółka (...)wystawiła na rzecz(...)fakturę VAT z dnia 10 maja 2021 r. na kwotę 332.100 zł. (270.000 zł. netto, VAT 62.100 zł.).
OskarżonyZ. N. (1)zgodził się na propozycjęD. O. (1)udziału w opisanym przedsięwzięciu, jednak nie wykonał faktycznie żadnych prac. Umowę konsorcjum z(...)już podpisaną przywiózł muD. O. (1), który również był pomysłodawcą wystawienia potwierdzających nieprawdę faktur VAT bez wykonania jakichkolwiek prac (k. 858).
Zgodnie z protokołem odbioru robót z dnia 03 kwietnia 2021r. podpisanym przezD. O. (1)orazZ. N. (1)koszt prac związanych z dostawą i montażem konstrukcji pod panele fotowoltaiczne wyniósł 910.000,00 zł. netto. Na cenę tą miały składać się cena zamówienia realizowana przez(...) Sp. z o.o.z siedzibą wG.oraz cena prac rzekomo wykonanych przez(...) Sp. z o.o.z siedzibąul. (...),(...)-(...) O., na podstawieumowy (...). Zgodnie z ta umową zawartą w dniu 18 marca 2021r.,(...) Sp. z o.o., miała na nieruchomości wJ., nrdziałki (...)w terminie do 20 kwietnia 2021r. wykonać prace ziemne. Protokołem końcowego odbioru robót z dnia 20 kwietnia 2021r. potwierdzono wykonanie w/w prac.
Na podstawie w/w nierzetelnych dokumentów w imieniu(...) Sp. z o.o.sporządzona została, wystawiona naZ. (...)Hurt (...)faktura nr (...)z dnia 24 maja 2021r.
Ustalono, że żadne prace opisane umową zawartą międzyZ. (...)Hurt (...)a(...) Sp. z o.o.nie zostały w rzeczywistości wykonane, zaś podpisanaumowa nr (...)oraz protokół końcowego odbioru robót miały na celu wygenerowanie fikcyjnych kosztów, które zostały następnie określone wfakturze nr (...)w wysokości 380.000,00 zł oraz 87.400,00 zł. VAT celem obniżenia zobowiązań podatkowychZ. (...)Hurt (...)oraz(...) Sp. z o.o., zaś wskazane dokumenty zostały dostarczoneZ. N. (1)przezD. O. (1)już z naniesionymi podpisamiN. K. (1), której to osobyZ. N.nigdy nawet nie widział. Podpisy te zostały podrobione przez nieustaloną osobę działającą wspólnie i w porozumieniu zD. O. (1), który dokumenty te z kolei przekazałZ. N. (1).
Spółka (...)nie prowadziła żadnej działalności i została założona przy wykorzystaniu danych osobyN. K. (1)występującego w charakterze figuranta. Spółka nie figurowała w rejestrze podatników VAT w dniu zawarcia umowy z dnia 18 marca 2021 r., ani faktycznie nie funkcjonowała pod formalnym adresem ((...)(...),(...)-(...) O., k. 76), choć podpisano umowę najmu. Spółkę wpisano do KRS w dniu 05 listopada 2020 r. pod nr(...). W okresie 04 stycznia 2021 - 31 grudnia 2021 r. na spółkę wynajęto i opłacono wynajem tzw. biura wirtualnego, za co uiszczono opłaty, ale jedynie do września 2021 r., kiedy umowę rozwiązano z uwagi na brak dalszych opłat. Spółka nie złożyła do właściwego Urzędu Skarbowego deklaracji dla potrzeb podatku VAT, nie zadeklarowała sprzedaży oraz podatku należnego z tytułufaktury (...), ani nie wpłaciła podatku VAT.
Nadmienić należy, że z wydanej dnia 21 czerwca 2023r. oraz z dnia 21 listopada 2023r. opinii z zakresu badania pisma ręcznego ustalono, że na w/w dokumentach podpisówN. K. (1)nie nakreślił wymieniony, ani też oskarżeniD. O. (1)orazZ. N. (1).
W dniu 03 kwietnia 2021r. na wniosekD. O. (1), oskarżonyZ. N. (1)wystawiłfakturę VAT nr (...)na kwotę 910.000,00 zł netto, plus 209.300,00 zł VAT, tj. na łączną kwotę 1.119 300,00 zł., tytułem "montażu konstrukcji pod panele fotowoltaiczne". Faktura ta obejmowała rzeczywiście wykonane prace przez(...) Sp. z o.o.sp. k. z siedzibą wG., wycenione na kwotę 432 960,00 zł. brutto oraz prace, które nie zostały wykonane przez(...)Sp. o.o. z siedzibą wO.na kwotę 467.400,00 zł.
Następnie w dniu 20 maja 2021r.(...) Sp. z o.o.przelała na kontoZ. N. (1)kwotę 1.119 300,00 zł., w tym 209 000,00 zł. VAT, tytułemfaktury (...), po czymZ. N. (1)tego samego dnia przelał kwotę 432.960,00 zł. tytułemfaktury VAT (...)na konto(...) Sp. z o.o.sp. k. z siedzibą wG.oraz w dniu 24 maja 2021r. kwotę 467.400,00 zł. na rachunek bankowy(...) Sp. z o.o.z siedzibą wO., z którego kwota ta została następnie wypłacona za pośrednictwemkantoru (...)wO.przezN. K. (1)i przekazana nieustalonym osobom.
OskarżonyZ. N. (1)po przelaniu kwoty 467 400, 00 zł., na rachunek podany nafakturze VAT (...)z dnia 24 maja 2021r. należący do(...) Sp. z o.o., w okresie 23 czerwca 2021r. do 03 listopada 2022r., przedłożył Naczelnikowi Urzędu Skarbowego wS.w/w fakturę, poprzez ujęcie tej faktury w deklaracji VAT-7 za maj 2021r. z dnia 23 czerwca 2021r. oraz w korektach deklaracji VAT-7 z dnia 25 sierpnia 2021r., z dnia 09 marca 2022r. i z dnia 03 listopada 2022r., czym uszczuplił należność publicznoprawną w kwocie 87.400,00 zł. Po przeprowadzeniu postępowania w sprawie podatku od towarów i usług za maj 2021r., w toku którego w dniu 29 października 2021r. wS., oskarżony posłużył sięumową nr (...)z dnia 18 marca 2021r. o wykonanie prac ziemnych, protokołem z końcowego odbioru robót z dnia 20 kwietnia 2021r. orazfakturą numer (...)z dnia 24 maja 2021r., na których to dokumentach podrobiono podpisN. K. (1), Decyzją Naczelnika Urzędu Skarbowego wS.nr(...)
- (...).(...).(...)z dnia 04 października 2022r. utrzymaną w mocy decyzją DyrektoraI.Administracji Skarbowej wO.z dnia 16 lutego 2023r., sygn. akt(...)
- (...).(...).(...), uznano, żeZ. N. (1)nienależnie odliczył podatek za miesiąc maj 2021r. w wysokości 87.400,00 zł.
Naczelnik Urzędu Skarbowego wO.decyzją z dnia 25 lutego 2022 r. wydaną wobecspółki (...) Sp. z o.o.określił spółce podatek do zapłaty w wysokości 87.400 zł., wskazując na nierzeczywisty charakter transakcji wykazanej wfakturze (...)z 24 maja 2021 r. (k. 35)
Następnie, jak wynika z informacji uzyskanej z Urzędu Skarbowego wS.z dnia 04 października 2023r. oraz 08 grudnia 2023r.faktura (...)z dnia 03 kwietnia 2021r. została złożona do tego(...)przez(...) Sp. z .o.o.w deklaracji Vat-7 za kwiecień 2021r. W w/w deklaracji Spółka wykazała wysokość nadwyżki do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy, nie wykazała żadnej wysokość nadwyżki do zwrotu. Natomiast w deklaracji za czerwiec 2021r. złożonej 22 lipca 2021 r. wykazano wysokość nadwyżki do zwrotu na wskazany przez podatnika rachunek. W wyniku powyższego w dniu 14 września 2021r. organ podatkowy dokonał zwrotu kwoty 892.455,00 zł. na rachunek bankowy Spółki. Konkludując organ wskazał, że(...) Sp. z o.o.osiągnęła korzyść majątkową w związku z przyjęciem do rozliczenia w/w faktury, gdyż odliczenie podatku naliczonego z niej wynikającego obniżyło podatek należny, a tym samym wpłynęło na końcowe rozliczenie w miesiącu kwietniu 2021r.
Po zakończeniu realizacji inwestycji "Budowa elektrowni fotowoltaicznej przezprzedsiębiorstwo (...)w miejscowościJ.", w dniu 10 stycznia 2022r.D. O. (1)złożył do Departamentu Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego wO.wniosek o refundację i wniosek końcowy za okres od 15 marca 2021r. do 20 maja 2021r., w którym wnioskował o refundację 2.393.479,66 zł. Do przedmiotowego wniosku wymieniony dołączył m.in.fakturę VAT (...)z dnia 03 kwietnia 2021r. oraz nierzetelny protokół odbioru robót z dnia 03 kwietnia 2021r. podpisany przezD. O. (1)orazZ. N. (1), według którego prace związane z dostawą i montażem konstrukcji pod panele fotowoltaiczne zostały niezgodnie z prawdą wycenione na kwotę 910.000,00 zł netto. Na podstawie przedłożonych dokumentów, w dniu 18 stycznia 2022r. wypłacono oskarżonemu kwotę 2.393.479,66 zł. Jednocześnie ustalono, że przedkładając fakturę na kwotę 1.119.300,00 zł oskarżony jako koszt kwalifikowany wykazał kwotę 645 616,53 zł. Tym samym, biorąc pod uwagę, iż wartość opisanych w tej fakturze prac wnosiła 352.200,00 zł, tzn. prac rzeczywiście wykonanych przez(...) Sp. z o.o., wyłudzona i wypłacona kwota z tej faktury wyniosła 364.016,53 zł.

zawiadomienie o przestępstwie - pismo(...)wO.

88 - 89

zawiadomienie o przestępstwie - pismo Naczelnika US wS.

539 - 540

wydruki KRS, postanowienie

124 - 127, 128 - 130 , 131 - 136, 48 - 53, 100 – 102, 123 – 127, 128 – 130, 131 – 136

pismo

172, 295, 69 - 78

decyzja o pozwoleniu na budowę i dokumentacja

174 - 182, 199 - 200 - 201,

umowa z dnia 15 marca 2021 r.

205 - 207

umowa z dnia 11 marca 2021 r.

253 - 255

faktura VAT z 19.03.2021

308

protokół odbioru robót

310

faktury VAT wystawione przezM. K.

318 - 320

dokumentacja fotograficzna

329 - 334, 387 - 389 , 500 - 502

protokół odbioru robót

412 - 416, 422 - 423

umowa z dnia 18 marca 2021 r. pomiędzy(...)E.aM.

440 - 443

faktura VAT z dnia 10 maja 2021 r.

467 -

decyzja Naczelnika US wS.z dnia 04 października 2022 r.

541 - 553

decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej wO.z dnia 16 lutego 2023 r.

594 - 604

protokół kontroli podatkowej

607 - 626

faktura VAT z dnia 24 maja 2021 r. i umowa z(...)Billing(...)

70, 658

opinia z zakresu badania pisma ręcznego

765 - 804, 953 - 975

wydruki operacji na rachunku bankowym

901 - 952

wyjaśnieniaD. O.

1106 - 1106 o., 1009 - 1010, 1025

wyjaśnieniaZ. N.

1105 o. - 1106, 843 o., 857 - 858 , 995 o., 1019 o.

zeznania M.K.

1107 - 1108, 316 - 317

zeznaniaM. C.

1108 - 1108 o., 379 o. - 380

zeznaniaW. G.

1109 - 1109 o., 458 - 459

zeznaniaA. K.

1110 o. - 1111,

zeznaniaG. S.

1111 - 1111 o.

zeznaniaN. K.

1112 - 1113 o., 722

zeznaniaM. P.

1113 o. - 1114

zeznaniaT. M.

1114 - 1114 o., 870 o.

decyzja Naczelnika US wO.z dnia 25 lutego 2022 r.

35 - 43

0.1.Fakty uznane za nieudowodnione

Lp.

Oskarżony

Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

1.2.1.

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za nieudowodnione

Dowód

Numer karty

1.OCena DOWOdów

0.1.Dowody będące podstawą ustalenia faktów

Lp. faktu z pkt 1.1

Dowód

Zwięźle o powodach uznania dowodu

wyjaśnieniaZ. N.

Wyjaśnieniom oskarżonego dano wiarę w zakresie, w którym przyznał się do popełnienia zarzucanych mu czynów. Oskarżony na rozprawie przyznał się i odmówił składania wyjaśnień.
W toku postępowania przygotowawczego oskarżony początkowo nie przyznał się i składał wyjaśnienia, z których wynikało, że faktycznie wykonywał prace na terenie budowy farmy fotowoltaicznej w m.J., przy wykorzystaniu posiadanego sprzętu, poznał również osobiścieN. K. (1), który przyjechał do niego doS.i zawarł z nim umowę dotyczącą niwelacji terenu i budowy ogrodzenia, którą ten mężczyzna przywiózł do niego już podpisaną. Podał, że przed podpisaniem tej umowy oglądał teren i dokonał wyceny prac objętych umową na 380.000 zł. plus VAT, co uznał za kwotę satysfakcjonującą. Mężczyzna ten miał mówić, że niezbędną dokumentację techniczną otrzymał odD. O.. Po wykonaniu prac potwierdził je w protokole odbioru z dnia 20 kwietnia 2021 r. wspólnie zD. O.(k. 844 - 845). Wyjaśnienia te nie zasługują na wiarę, zwłaszcza, żeZ. N.od nich na późniejszym etapie odstąpił, oraz nie znajdują oparcia w zgromadzonym materiale dowodowym.
W toku kolejnego przesłuchaniaZ. N.przyznał się i wyjaśnił, że w istocie żadnych prac na tej budowie nie wykonał a zgodził się uczestniczyć w tym przedsięwzięciu na propozycjęD. O.z uwagi na ich wcześniejszą współpracę oraz możliwość odliczenia podatku VAT. Wskazał, że fakturę na rzecz(...)B. (...)(...)dostarczył muD. O.już podpisaną nazwiskiemN. K. (1). OdD. O.otrzymał również przelewy, z których dokonał opłacenia faktury na rzecz(...)oraz podwykonawcy(...) Sp. z o.o.", nie mając wiedzy, czy prace zostały wykonane. Podał, że również umowę konsorcjum oraz umowę zespółką (...)dostarczył muD. O.już podpisane przez kontrahentów. Przyznał, że faktura, jaką wystawił na rzecz(...) Sp. z o.o.nie odzwierciedlała rzeczywistości, została ona opłacona przezD. O., choć nie wykonał żadnych prac i współoskarżony o tym wiedział, gdyż był pomysłodawcą tego. Jeżeli chodzi o pieniądze, jakie przekazał na rachunekspółki (...), to nie wie co się z nimi później stało a osobiście zN. K. (1)w ogóle się nie zetknął (k. 857 o. - 858).
Wyjaśnienia w zakresie, w jakimZ. N.przyznał się do winy należało podzielić, gdyż ze zgromadzonego materiału dowodowego w sposób nie budzący wątpliwości wynika, żeZ. N.w żaden sposób nie uczestniczył faktycznie w budowie elektrowni fotowoltaicznej, zaś do zawarcia przez wymienionego konsorcjum zespółkę (...)doszło wyłącznie na propozycję współoskarżonego, który dostarczył mu umowy z(...)i "(...)", jako podwykonawcą, jak również z(...), jako rzekomym podwykonawcą w zakresie prac ziemnych. Tym samymZ. N.stał się w ocenie sądu jedynie figurantem w działaniach zorganizowanych przezD. O.a jego rola zmierzała do fikcyjnego zwiększenia kosztów inwestycji, jak również umożliwiała dokonanie uszczupleń w podatku VAT, co miało być również korzyścią dla samegoZ. N.. Ustalono jednoznacznie zakres prac faktycznie wykonanych w ramach budowy elektrowni i podmioty biorące w tym udział, stwierdzając równocześnie, żespółka (...)żadnych prac nie wykonała, co więcej - było to niemożliwe, gdyż nie prowadziła w ogóle żadnej działalności, będąc podmiotem fasadowym.
W ocenie sąduZ. N.zdecydował się ostatecznie podać prawdę i w żaden sposób nie dążył do bezzasadnego obciążania współoskarżonego. Niemniej z jego wyjaśnień wynika, że toD. O.był inicjatorem i organizatorem całego przedsięwzięcia, w jego również interesie był fikcyjny udziałZ. N.i podmiotu o nazwie(...), zatem brak podstaw do kwestionowania wyjaśnieńZ. N., że to wymieniony dostarczył mu zwłaszcza umowę ze sfałszowanym podpisemN. K. (1), czego zresztąD. O.nie kwestionował co do zasady a jedynie twierdził, że nie miał świadomości, że podpis jest sfałszowany.
Udział osoby zaufanej, tj.Z. N., był dlaD. O.niezbędny, aby przy jego wykorzystaniu stworzyć fikcyjną umowę z(...)Billing(...)i wprowadzić ten podmiot jako podwykonawcę, jak również dokonać fikcyjnej płatności za prace poprzez rachunek bankowyZ. N.. Wyłącznie w tym celuZ. N.wziął formalny udział w konsorcjum z(...), nie wykonując później żadnych czynności przy budowie elektrowni.

wyjaśnieniaD. O.

Nie dano im wiary w zakresie, w jakim wymieniony na rozprawie wprawdzie przyznał się formalnie do popełnienia zarzucanych mu czynów, jednak twierdził, że w toku czynności związanych z inwestycją napotkał problemy związane ze stanem gruntu i koniecznością wykonania prac ziemnych, wobec czego nawiązał kontakt zZ. N., który zobowiązywał się, że mu w tym pomoże, jak również skontaktował się zN. K. (1), z którym spotkał się na terenie inwestycji i który zagwarantował, że wykona prace i zapewni pomoc "z każdej strony", miał min. wykonać płot i zrobić wykop pod trafostację, jak również naprawił drogę dojazdową, na której zakopał się samochód ciężarowy dowożący panele fotowoltaiczne. Jak podał oskarżony, mężczyzna był przekonujący, wobec czego nawet nie pomyślał, że może on podawać się za kogoś innego. Po wykonaniu wszystkich prac wymieniony przyjechał z podpisaną już umową, którąD. O.zaniósł współoskarżonemu. Umowę stworzył wymieniony mężczyzna i była tam wpisana (jako jej przedmiot) niwelacja terenu. Oskarżony wyjaśnił, że kiedy przelali mu zZ. N.pieniądze, to nie wie w jaki sposób zniknęły one z jego rachunku (k. 1106 - 1106 o.). W ocenie sądu wskazanym wyjaśnieniom nie sposób dać wiary. Jest wręcz pozbawione elementarnej logiki, aby ktokolwiek miałby podszywać się podN. K.i wykonywać prace w ramach działalności założonej na jego dane i w tym zakresie podstępnie wprowadzać oskarżonego w błąd. Ustalony charakterspółki (...)upoważnia do oczywistego wniosku, że to typowa firma - "słup", nie prowadząca żadnej działalności, powołana i istniejąca wyłącznie formalnie, na fałszywe dane, zatem z zamiarem wykorzystania jej w nielegalnych działaniach. Niejasnym również pozostaje, jakie konkretnie prace miałby wykonać rzekomo podający się zaN. K. (1), gdyż wspomniane wznoszenie ogrodzenia i wykopów pod trafostację leżały w gestii innych wykonawców i przez nich też zostały wykonane, co jednoznacznie wynika ze zgromadzonych dowodów, tzn. umów i zeznań świadków. Żaden z wykonawców nie współdziałał przy tym z podmiotem o nazwie(...), ani nie zetknął się z osobami go reprezentującymi - co nie może dziwić, gdyż takich osób po prostu nie było. Co do naprawy drogi, to z zeznań wykonawców obecnych na placu budowy wynika, że dojazd wprawdzie przebiegał przez drogę gruntową, ale był możliwy i z zasady nie nastręczał problemów, miał wprawdzie miejsce przypadek zakopania się samochodu ciężarowego, jednak drogi tej w żaden istotny sposób nie naprawiano, co najwyżej poprawiony został przez samego inwestora, tj.D. O., dojazd od granicy działki do stacji transformatorowej, ale chodziło jedynie o podsypanie żwiru.
Podkreślenia wymaga, że chodzi w tym miejscu o fakturę wystawioną na rzeczspółki (...)z dnia 24 maja 2021 r., dokumentującą wykonanie robót ziemnych nadziałce (...)wJ., zgodnie z umową z dnia 03/03/2021 na wartość netto 380.000 zł. plus VAT 87.400 zł. (k. 659). Co bardzo znamienne, w umowie robót tych w najmniejszym nawet stopniu nie określono, jednak z pewnością nie odnosiły się do naprawy drogi dojazdowej, a miały dotyczyć samej działki. Zakres ich musiałby być zresztą znaczny, skoro miały kosztować niemal pół miliona zł. OskarżonyZ. N.utrzymywał pierwotnie, choć niejasno, że chodziło o niwelację terenu i wykonanie ogrodzenia (k. 844). Ogrodzenie wykonywała jednakfirma (...)a żadnej niwelacji terenu nie wykonano i nie zachodziła nawet taka potrzeba. Teren przedmiotowej działki, jak wynika ze zgromadzonych zdjęć, jest zupełnie płaski, również z zeznań rzeczywistych wykonawców wynikało, że był to po prostu fragment płaskiej łąki, na której nie było żadnych śladów prac ziemnych. Nawet jeśli miało faktycznie miejsce poprawianie rozjeżdżonej nawierzchni na działce poprzez podsypywanie żwiru, to z pewnością nie były to prace opisane w umowie między(...)aZ. N.a wymieniona spółka żadnych robót w ogóle nie przeprowadziła. Tym samym wyjaśnieniaD. O.są w tym zakresie zupełnie niezgodne z prawdą i stanowiły przejaw przyjętej linii obrony, choć równocześnie oskarżony przyznał się do zarzutów.
W ocenie sądu nie budzi wątpliwości, że to oskarżonyD. O.zorganizował zarówno udziałZ. N.jako podmiotu rzekomo uczestniczącego w inwestycji (w ramach konsorcjum), jak i dostarczył dokumentację wskazującą na fikcyjny udział jego "podwykonawcy", tj.(...). Wprawdzie nie ustalono, aby to oskarżonyD. O.osobiście wykonał sfałszowane podpisyN. K., jednak niewątpliwie obejmował swoim zamiarem ich sfałszowanie w celu stworzenia tej dokumentacji, aby następnie użyć jej do skonkretyzowanych celów podatkowych i związanych z rozliczeniem własnego dofinansowania unijnego na budowę i w tym celu z pewnością wchodził w porozumienie z inną osobą i dokonywał koniecznych uzgodnień, aby je wytworzyć. Wyłącznie on był zainteresowany uzyskaniem takich fałszywych dokumentów. Zupełnie niewiarygodne jest, aby sądził, że dokumenty te są autentyczne, gdyż wiedział przecież, że dokumentują fikcyjne prace, których w ogóle nie dokonano. Niewiarygodne jest również, że faktycznie zapłacił znaczną kwotę (poprzezZ. N.) za ich (nie)wykonanie, gdyż faktycznie środki finansowe przetransferowano jedynie przez rachunek otwarty na danespółki (...).K., po czym wypłacono za pośrednictwem kantoru walutowego i przy udziale nieustalonych osób. Obrazuje to więc najzupełniej typowy dla tego rodzaju przestępstw mechanizm obiegu środków, mający służyć pozornemu udokumentowaniu płatności i tym samym urealnić transakcję wynikającą z "pustej" faktury i utrudnić jej zakwestionowanie. W istocie jednak taka operacja musi być oceniona jako zupełnie fikcyjna.
Dodać należy, że kwota przelana na rzecz(...)stanowiła około połowy kosztów z faktury wystawionej na rzeczspółki (...)i opłaconej na rachunekZ. N.w dniu 20 maja 2021 r., zatem była bardzo istotnym składnikiem ogólnych kosztów.

decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej wO.z dnia 16 lutego 2023 r.

niekwestionowany dokument urzędowy

decyzja Naczelnika US wO.z dnia 25 lutego 2022 r.

niekwestionowany dokument urzędowy

decyzja Naczelnika US wS.z dnia 04 października 2022 r.

niekwestionowany dokument urzędowy

decyzja o pozwoleniu na budowę i dokumentacja

niekwestionowany dokument urzędowy

dokumentacja fotograficzna

niekwestionowana

faktura VAT z 19.03.2021

dokument niekwestionowany

faktura VAT z dnia 10 maja 2021 r.

dokument niekwestionowany

faktura VAT z dnia 24 maja 2021 r. i umowa z(...)B. (...)(...)

dokumenty nierzetelne, jednak potwierdzające dokonane ustalenia faktyczne

faktury VAT wystawione przezM. K.

dokumenty niekwestionowane

opinia z zakresu badania pisma ręcznego

dano wiarę, jako prawidłowo sporządzonym. Brak podstaw do kwestionowania wniosków opinii.

pismo

dokumenty niekwestionowane

protokół kontroli podatkowej

niekwestionowany dokument urzędowy

protokół odbioru robót

dokument niekwestionowany

umowa z dnia 11 marca 2021 r.

dokument niekwestionowany

umowa z dnia 15 marca 2021 r.

dokument niekwestionowany (umowa między(...) Sp. z o.o.a konsorcjum powołanym przez(...)iZ. (...)Z. N. (1)dotycząca budowy elektrowni)

umowa z dnia 18 marca 2021 r. pomiędzy(...)E.aM.

dano wiarę, brak podstaw do ich kwestionowania

wydruki KRS, postanowienie

niekwestionowany dokument urzędowy

wydruki operacji na rachunku bankowym

należało podzielić. Z transakcji na rachunku firmy Z.N.wynika, że w dniu 20 maja 2021 r. wpłynęły środki w kwocie 1.119.300 zł. odspółki (...), z czego 209.300 zł.Z. N.przekazał tytułem płatności podatku VAT, 432.960 zł. przelał na rzeczspółki (...), zaś 467.400 zł. na rachunekspółki (...)(k. 942 o. - 943). Z kwoty przekazanej przezA. (...)pozostało zatem na rachunkuZ. N.10.000 zł. Z kolei z transakcji na rachunku(...)wynika, że w dniu 24 maja 2021 r. środki w dwóch transzach przekazane zostały na rachunek kantoru walutowego (k. 248).

zawiadomienie o przestępstwie - pismo Naczelnika US wS.

niekwestionowany dokument urzędowy

zawiadomienie o przestępstwie - pismo(...)wO.

niekwestionowany dokument urzędowy

zeznaniaA. K.

dano wiarę, brak podstaw do ich kwestionowania

zeznaniaG. S.

dano wiarę, brak podstaw do ich kwestionowania

zeznaniaM. C.

dano wiarę, brak podstaw do ich kwestionowania

zeznania M.K.

dano wiarę, brak podstaw do ich kwestionowania

zeznaniaM. P.

dano wiarę, brak podstaw do ich kwestionowania

zeznaniaN. K.

dano wiarę w zakresie, w jakim wskazał i przyznał otwarcie, że brał udział w założeniu fasadowego podmiotu na swoje dane, otwarciu dla niego rachunku bankowego, jak również wypłaceniu środków finansowych uzyskanych ze spółki Z.N., za pośrednictwemkantoru (...)wO., które następnie przekazał innym osobom. Należy te zeznania podzielić również w zakresie, w jakim zaprzeczył, że podpisał umowę zZ. N.i uczestniczył w jej zawarciu. Okoliczności te są potwierdzone zgromadzonym materiałem dowodowym, w tym historią operacji na rachunkach bankowych oraz opinią z zakresu badania pisma ręcznego, jak też i wyjaśnieniamiZ. N.. Natomiast twierdzenia świadka co do tożsamości osób, z którymi współdziałał potraktować należało z daleko idącą rezerwą, gdyż z uwagi na pozycję świadka jest on w oczywistym stopniu zainteresowany w ukrywaniu tejże tożsamości. Nie ma to jednak istotnego znaczenia z punktu widzenia odpowiedzialności oskarżonych. Nie może bowiem być skutecznie kwestionowanym, żeN. K.nie prowadził działalności aspółka (...)była podmiotem kontrolowanym przez inne osoby i miała charakter fasadowy, nie wykonując faktycznie działalności gospodarczej. Nie wykonała również żadnych prac w toku przedmiotowej inwestycji a wytworzone w tym zakresie dokumenty były nierzetelne.

zeznaniaT. M.

dano wiarę, brak podstaw do ich kwestionowania

zeznaniaW. G.

dano wiarę, brak podstaw do ich kwestionowania

0.1.Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów(dowody, które sąd uznał za niewiarygodne oraz niemające znaczenia dla ustalenia faktów)

Lp. faktu z pkt 1.1 albo 1.2

Dowód

Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu

1.PODSTAWA PRAWNA WYROKU

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Oskarżony

☐

3.1. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem

Z. N.,D. O.

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

Zgromadzony materiał dowodowy nie pozostawia w ocenie sądu wątpliwości, że oskarżeni dopuścili się popełnienia zarzuconych im czynów. OskarżonyZ. N.czynem opisanym wpkt Iwyczerpał znamiona przestępstwa określonego wart. 271a § 1 i 3 k.k.w zw. zart. 12 § 1 k.k., używając nierzetelnejfaktury VAT nr (...)z dnia 24 maja 2021 r., wystawionej na kwotę, której wartość jest znaczna, poprzez jej ujęcie w deklaracji VAT 7 za maj 2021 oraz korektach tej deklaracji przedkładanych Naczelnikowi Urzędu Skarbowego wS., czym zaniżył swoje zobowiązanie podatkowe o kwotę 87.400 zł. Uznać go należało również w tym zakresie, w warunkach zbiegu idealnego za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt IIa/o, kwalifikując go jako przestępstwo skarbowe określone wart. 62 § 2a k.k.s.w zb. zart. 56 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.przy zastosowaniuart. 8 § 1 k.k.s.Mając również na uwadze, że oskarżonyZ. N.dopuścił się zarzuconego mu w pkt III czynu polegającego na poświadczeniu w protokole odbioru robót nieprawdy co do okoliczności mających znaczenie prawne, tj. co do wartości robót montażowych, wskazując iż wynosił 910.000 zł plus VAT, podczas gdy faktycznie wynosił jedynie 352.000 zł. plus VAT, wyczerpał znamionaart. 271§ 1 i 2 k.k.Oskarżony w okresie od 18 marca 2021r. do 29 października 2021r. wS., w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, posłużył się uprzednio podrobionymi w celu użycia za autentyczne:umową nr (...)z dnia 18 marca 2021r. zawartą z(...) Sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) O.(NIP(...)) o wykonanie prac ziemnych, protokołem z końcowego odbioru robót z dnia 20 kwietnia 2021r. orazfakturą numer (...)z dnia 24 maja 2021r. opiewającą na kwotę 380.000,00 zł netto oraz 87.400,00 zł VAT, wystawioną na dane(...) Sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) O., (NIP(...)), poświadczającą nieprawdę co do okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu gdyż odzwierciedlała nieistniejące zdarzenie gospodarcze, na których to dokumentach podrobiono podpisN. K. (1), poprzez przedłożenie w.w. dokumentów Naczelnikowi Urzędu Skarbowego wS.w toku prowadzonego postępowania podatkowego w sprawie podatku od towarów i usług za maj 2021r. czym wyczerpał znamiona przestępstw zart. 270§1 i 2a k.k.w zb. zart. 270a§1 i 3 k.k.w zw. zart. 11§2 k.k.w zw. zart. 12§1 k.k.OskarżonegoZ. N.należało również uznać za winnego zarzuconego mu czynu opisanego w pkt V, polegającego na tym, że w dniu 03 kwietnia 2021r. wS., w celu ułatwienia popełnienia przezD. O. (1), przestępstwa wyłudzenia od Naczelnika Urzędu Skarbowego wS.zwrotu podatku VAT w wysokości 87.400,00 zł poprzez przedłożenie mu nierzetelnejfaktury VAT nr (...)z dnia 03 kwietnia 2021r. opiewającej na kwotę 910.000.00 zł netto oraz 209.300,00 zł VAT, wystawił na rzecz(...) Sp. z o.o.z siedzibą wS.,ul. (...)(NIP(...)) w/w fakturę na kwotę, której łączna wartość jest znaczna, poświadczającą nieprawdę co do okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu, gdyż nie odzwierciedlała ona rzeczywiście poniesionych kosztów związanych z montażem konstrukcji pod panele fotowoltaiczne w m.J.poprzez ich zawyżenie o kwotę 380.000,00 zł netto oraz 87.400,00 zł VAT, przez co pomógłD. O. (1)w uszczupleniu należności publicznoprawej o kwotę 87.400,00 zł tytułem podatku VAT, co stanowi przestępstwo określone w art. wart. 271a § 1 k.k.w zb. zart. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 286 § 1 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k., jak również w ramach zbiegu idealnego czynu opisanego wpkt VI, stanowiącego przestępstwo skarbowe określone wart. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 76 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62 § 2a k.k.s.w zb. zart. 56 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.przy zastosowaniuart. 8 § 1 k.k.s.
OskarżonegoD. O.należało w rezultacie poczynionych ustaleń faktycznych uznać za winnego popełnienia zarzuconego mu czynu opisanego wpkt VII, stanowiącego przestępstwo określone wart. 271a§ 1 k.k., jak też uznać za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt VIII, pozostającego w zbiegu idealnym, który stanowi przestępstwo skarbowe określone wart. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 56 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62§ 2a k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.przy zastosowaniuart. 8 § 1 k.k.s.Wymienionego uznać należało również za winnego popełnienia zarzucanego mu czynu opisanego wpkt IX, stanowiącego przestępstwo określone wart. 270 § 1 k.k.w zb. zart. 270a § 1 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.w zw. zart. 12 § 1 k.k.D. O. (1)w okresie od 25 maja 2021r. do 14 września 2021r., wS., pełniąc funkcję prezesa zarządu(...) Sp. z o.o., działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, doprowadził Skarb Państwa do niekorzystnego rozporządzenia mieniem w kwocie 87.400,00 zł, poprzez wprowadzenie w błąd Naczelnika Urzędu Skarbowego wS.co do zasadności zwrotu kwoty podatku VAT w wysokości 87.400,00 zł, przedkładając nierzetelnąfakturę VAT nr (...)z dnia 03 kwietnia 2021r. opiewającą na kwotę 910.000.00 zł netto oraz 209.300,00 zł VAT, która poświadczała nieprawdę co rzeczywistych kosztów wykonanych prac montażu konstrukcji pod panele fotowoltaiczne w m.J.tj. co do okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu, czym wyczerpał znamiona przestępstwa zart. 286§1 k.k.w zb. zart. 271a§1 k.k.w zw. zart. 11§2 k.k.
Nadto w okresie od 25 maja 2021r. do 14 września 2021r., wS., pełniąc funkcję prezesa zarządu(...) Sp. z o.o., składając Naczelnikowi Urzędu Skarbowego wS.deklarację VAT-7 dla potrzeb podatku od towarów i usług za miesiąc kwiecień 2021r., wprowadził w błąd Naczelnika Urzędu Skarbowego wS.poprzez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym w zakresie rozliczeń podatkowych, uwzględniającfakturę (...)z dnia 03 kwietnia 2021r. opiewającą na kwotę 910.000.00 zł. netto oraz VAT 209.300,00 zł. VAT, która poświadczała nieprawdę co do rzeczywistych kosztów wykonanych prac montażu konstrukcji pod panele fotowoltaiczne w m.J.tj. co do okoliczności faktycznych mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu, czym doprowadził do nienależnego zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej w kwocie 87.400,00 zł. co stanowi – pozostające w zbiegu idealnym - przestępstwo zart. 76§2 k.k.s.w zb. zart. 62§2a k.k.s.w zw. zart. 7 §1 k.k.s.przy zastosowaniuart. 8 §1 k.k.s.OskarżonyD. O.dopuścił się również zarzuconego mu w pkt XII czynu, tj. tego, że w okresie od 10 stycznia 2022r. do 18 stycznia 2022r. wO., działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, doprowadził Województwo(...)do niekorzystnego rozporządzenia mieniem w wysokości 364 016,53 zł., tj. mienia znacznej wartości, poprzez wprowadzenie w błąd przedstawicieli Departamentu Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego wO.reprezentującego Województwo(...)co rzeczywiście poniesionych kosztów realizacji, wspófinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, projektu „Budowa elektrowni fotowoltaicznej przezprzedsiębiorstwo (...)w miejscowościJ.", poprzez przedłożenie nierzetelnej faktury nr VAT nr(...)z dnia 03 kwietnia 2021г. opiewającej na kwotę 910.000.00 zł netto oraz 209.300,00 zł VAT, wystawionej przezZ. (...)Hurt- (...),ul. (...),(...)-(...) S.(NIP(...)), na której zawyżono koszt pracy montażu konstrukcji pod panele fotowoltaiczne w m.J.o 364 016,53 zł oraz poświadczającego nieprawdę dokumentu z dnia 03 kwietnia 2021r. w postaci „Protokołu odbioru robót", na którym wskazano, że koszt montażu konstrukcji pod panele fotowoltaiczne wyniósł 910 000,00 zł netto, podczas gdy w rzeczywistości wyniósł 352 000,00 zł. netto, to jest dokumentów mających istotne znaczenie dla uzyskania dofinansowania, co stanowi przestępstwo zart. 286§1 k.k.w zb. zart. 297§1 k.k.w zb. zart. 271a§1 k.k.w zb.zart. 271§1 k.k.zw. zart. 294§1 k.k.w zw. zart. 11§2 k.k.

☐

3.2. Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

☐

3.3. Warunkowe umorzenie postępowania

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach warunkowego umorzenia postępowania

☐

3.4. Umorzenie postępowania

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach umorzenia postępowania

☐

3.5. Uniewinnienie

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach uniewinnienia

1.KARY, Środki Karne, PRzepadek, Środki Kompensacyjne iśrodki związane z poddaniem sprawcy próbie

Oskarżony

Punkt rozstrzygnięciaz wyroku

Punkt z wyroku odnoszący siędo przypisanego czynu

Przytoczyć okoliczności

Z. N.,D. O.

I – XIX

Orzekając o karach sąd miał na uwadze stopień społecznej szkodliwości przypisanych oskarżonym czynów, który generalnie ocenić należy jako dość znaczny. Oskarżeni działali również umyślnie, w bezpośrednim zamiarze. Na korzyść oskarżonych przyjąć należało ich uprzednią niekaralność. Jako okoliczność łagodzącą przyjęto przyznanie się do winy, jakkolwiek co do oskarżonegoD. O.ma ono charakter zasadniczo jedynie deklaratywny. NatomiastZ. N.nie tylko przyznał się do popełnienia zarzuconych mu czynów, ale i podał okoliczności istotne z punktu widzenia dokonanych ustaleń faktycznych. Sąd wziął również pod uwagę okoliczności osobiste wskazane wart. 53 § 1 i 2 k.k.Mając powyższe na uwadze wymierzył oskarżonym za przypisane im przestępstwa kary jednostkowe, jak i kary łączne, jak w części dyspozytywnej wyroku, uznając je za odpowiednie do winy oraz pozostałych ustalonych okoliczności. Sąd miał na uwadze treśćart. 4 § 1 k.k., albowiem brzmienieustawy kodeks karnyobowiązujące w czasie popełnienia czynów uznać należy za względniejsze w stosunku do obowiązującego w chwili orzekania. Mając na uwadze przypisanie oskarżonym czynów pozostających w warunkach zbiegów idealnych, rozstrzygnięto w pkt VII co doZ. N.a w pkt XV co doD. O., które z kar podlegają wykonaniu (art. 8 § 2 k.k.s.). Wykonanie kary pozbawienia wolności orzeczonej względem oskarżonegoD. O. (1)sąd uznał za zasadne warunkowo zawiesić na okres próby lat 3, nakładając na niego obowiązek pisemnego informowania kuratora o przebiegu okresu próby co 6 miesięcy. Mając na uwadze złożenie wniosku o orzeczenie środka kompensacyjnego na podstawieart. 46 § 1 k.k.orzeczono wobec oskarżonegoD. O. (1)obowiązek naprawienia szkody poprzez zapłatę na rzecz Skarbu Państwa – reprezentowanego przez Naczelnika Urzędu Skarbowego wS.kwoty 87.400 zł. oraz poprzez zapłatę na rzecz Województwa(...)kwoty 364.016,53 zł. z ustawowymi odsetkami za opóźnienie od dnia 20 maja 2021 r. do dnia zapłaty. Na podstawieart. 43 b k.k.orzeczono również zgodnie z wnioskiem prokuratora podanie wyroku do publicznej wiadomości poprzez umieszczenie na stronie internetowej Sądu Okręgowego w Olsztynie przez okres 2 miesięcy.

1.Inne ROZSTRZYGNIĘCIA ZAwarte w WYROKU

Oskarżony

Punkt rozstrzygnięciaz wyroku

Punkt z wyroku odnoszący się do przypisanego czynu

Przytoczyć okoliczności

1.inne zagadnienia

W tym miejscu sąd może odnieść się do innych kwestii mających znaczenie dla rozstrzygnięcia,a niewyjaśnionych w innych częściach uzasadnienia, w tym do wyjaśnienia, dlaczego nie zastosował określonej instytucji prawa karnego, zwłaszcza w przypadku wnioskowania orzeczenia takiej instytucji przez stronę

1.KOszty procesu

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Przytoczyć okoliczności

Na podstawieart. 624 § 1 k.p.k.oskarżonych zwolniono od zapłaty na rzecz Skarbu Państwa kosztów sądowych, w tym opłaty, mając na uwadze orzeczone wobec nich grzywny, jak i obowiązki o charakterze finansowym.

1.Podpis