Sąd Rejonowy w Grudziądzu
II Wydział Karny
Sygnatura akt: II K 166/19
Data wyroku: 2021-10-08 00:00:00
Typ orzeczenia: SENTENCE
Sędziowie: sędzia Beata Malinowska

Sygn. akt II K 166/19

WYROK
W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
dnia 08 października 2021 r.
Sąd Rejonowy w Grudziądzu II Wydział Karny w składzie:
Przewodniczący: sędzia Beata Malinowska
Protokolant: sekr. sąd. Natalia Tomaszewska
Przy udziale oskarżyciela: za(...)
C.– Skarbowy wT.:P. M.
po rozpoznaniu na rozprawie w dniach 19.11.2019r., 18.02.2020r., 02.02.2021r., 22.06.2021r., 24.09.2021r. sprawy
P. D.- s.R.iM. z d. D.,ur. (...)wG., adres do doręczeń:(...)-(...) G.,ul. (...),PESEL: (...), karanego

oskarżonego o to, że:
prowadząc działalność gospodarczą pod nazwą(...)P. D., dopuścił do naruszenia przepisów podatkowych w ten sposób, że:

1
W okresie od lutego 2012 roku do stycznia 2013 roku, działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru, w deklaracjach podatkowych w zakresie podatku od towarów iusług (...)(...), złożonych w Urzędzie Skarbowym wG., podał nieprawdę zaniżając podatek do wpłaty na rachunek Urzędu Skarbowego wG.o łączną kwotę 354.641 zł, a za poszczególne miesiące w deklaracji:

- za styczeń, złożonej 23 lutego 2012 roku o 25 643 zł,
- za luty, złożonej 23 marca 2012 roku o 40 546 zł,
- za marzec, złożonej 25 kwietnia 2012 roku o 46 105 zł,
- za kwiecień, złożonej 25 maja 2012 roku 22 620 zł,
- za maj, złożonej 25 czerwca 2012 roku o 19 350 zł,
- za czerwiec, złożonej 24 lipca 2012 roku o 38 672 zł,
- za lipiec, złożonej 21 sierpnia 2012 roku o 10 203 zł,
- za sierpień, złożonej 25 września 2012 roku o 38 984 zł,
- za wrzesień, złożonej 24 października 2012 roku o 30 881 zł,
- za październik, złożonej 26 listopada 2012 roku o 30 986 zł,
- za listopad, złożonej 21 grudnia 2012 roku o 34 430 zł,
- za grudzień, złożonej 25 stycznia 2013 roku o 16 221 zł,
narażając i powodując uszczuplenie w podatku od towarów i usług w wysokości 354.641 zł,
tj. o czyn zart. 56 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kks

2
w 2013 r. w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych(...)za 2012 r., złożonym w Urzędzie Skarbowym wG.w dniu 29 kwietnia 2013 roku podał nieprawdę poprzez zaniżenie dochodu uzyskanego z pozarolniczej działalności gospodarczej o kwotę 1.544.252 zł w wyniku czego naraził podatek dochodowy od osób fizycznych za 2012 r.. na uszczuplenie w wysokości 293..408 zł,

tj. o czyn zart. 56 § 2 kks

orzekł:

1
OskarżonegoP. D.uznaje za winnego popełnienia czynu zarzucanego mu w punkcie 1-szym aktu oskarżenia, tj. przestępstwa skarbowego zart. 56 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksi za to na podstawieart. 56 § 1 kkswymierza mu karę 200 (dwustu) stawek dziennych grzywny, przyjmując wysokość jednej z nich za równoważną kwocie 100 zł (stu złotych),

2
OskarżonegoP. D.uznaje za winnego popełnienia czynu zarzucanego mu w punkcie 2-gim aktu oskarżenia, tj. przestępstwa skarbowego zart. 56 § 2 kksi za to na podstawieart. 56 § 2 kkswymierza mu karę 150 (stu pięćdziesięciu) stawek dziennych grzywny, przyjmując wysokość jednej z nich za równoważną kwocie 100 zł (stu złotych),

3
Na podstawieart. 39 § 1 kksorazart. 85 § 1-3 k.k.w zw. zart. 20 § 2 kksw miejsce kar jednostkowych orzeka wobec oskarżonego karę łączną 250 (dwustu pięćdziesięciu) stawek dziennych grzywny, przyjmując wysokość jednej z nich za równoważną kwocie 100 zł (stu złotych),

4
Zasądza od oskarżonego na rzecz Skarbu Państwa kwotę 2.500,00 złotych tytułem opłaty oraz obciąża go poniesionymi wydatkami postępowania w kwocie 70 złotych.

UZASADNIENIE

Formularz UK 1

Sygnatura akt

II K 166/19

Jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku dotyczy tylko niektórych czynów lub niektórych oskarżonych, sąd może ograniczyć uzasadnienie do części wyroku objętych wnioskiem. Jeżeli wyrok został wydany w trybieart. 343, art. 343a lub art. 387 k.p.k.albo jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku obejmuje jedynie rozstrzygnięcie o karze i o innych konsekwencjach prawnych czynu, sąd może ograniczyć uzasadnienie do informacji zawartych w częściach 3–8 formularza.

USTALENIE FAKTÓW

Fakty uznane za udowodnione

Lp.

Oskarżony

Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

1

P. D.

prowadząc działalność gospodarczą pod nazwą(...)P. D., dopuścił do naruszenia przepisów podatkowych w ten sposób, że:

3
W okresie od lutego 2012 roku do stycznia 2013 roku, działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru, w deklaracjach podatkowych w zakresie podatku od towarów iusług (...)(...), złożonych w Urzędzie Skarbowym wG., podał nieprawdę zaniżając podatek do wpłaty na rachunek Urzędu Skarbowego wG.o łączną kwotę 354.641 zł, a za poszczególne miesiące w deklaracji:

- za styczeń, złożonej 23 lutego 2012 roku o 25 643 zł,
- za luty, złożonej 23 marca 2012 roku o 40 546 zł,
- za marzec, złożonej 25 kwietnia 2012 roku o 46 105 zł,
- za kwiecień, złożonej 25 maja 2012 roku 22 620 zł,
- za maj, złożonej 25 czerwca 2012 roku o 19 350 zł,
- za czerwiec, złożonej 24 lipca 2012 roku o 38 672 zł,
- za lipiec, złożonej 21 sierpnia 2012 roku o 10 203 zł,
- za sierpień, złożonej 25 września 2012 roku o 38 984 zł,
- za wrzesień, złożonej 24 października 2012 roku o 30 881 zł,
- za październik, złożonej 26 listopada 2012 roku o 30 986 zł,
- za listopad, złożonej 21 grudnia 2012 roku o 34 430 zł,
- za grudzień, złożonej 25 stycznia 2013 roku o 16 221 zł,
narażając i powodując uszczuplenie w podatku od towarów i usług w wysokości 354.641 zł,
tj. dopuścił się czynu zart. 56 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kks

4
w 2013 r. w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych(...)za 2012 r., złożonym w Urzędzie Skarbowym wG.w dniu 29 kwietnia 2013 roku podał nieprawdę poprzez zaniżenie dochodu uzyskanego z pozarolniczej działalności gospodarczej o kwotę 1.544.252 zł w wyniku czego naraził podatek dochodowy od osób fizycznych za 2012 r.. na uszczuplenie w wysokości 293..408 zł,

tj. dopuścił się czynu zart. 56 § 2 kks

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione

Dowód

Numer karty

Czyn 1 i 2 W 2012r.P. D.prowadził działalność gospodarczą pod nazwą PITYP. D.wG.. Był zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług., dokonującym miesięcznych rozliczeń z tego podatku w Urzędzie Skarbowym wG.. Przeważającym przedmiotem jego działalności była działalność w zakresie handlu telefonami komórkowymi , tabletami i laptopami. Nabywanymi od osób prawnych i osób fizycznych. Zakup telefonów dokumentowany był umowami kupna -sprzedaży , umowami komisu , fakturami VAT oraz fakturami VAT marża. Działalność gospodarcza była prowadzona wG.naul. (...). Sprzedaż odbywała się również za pomocą portalu Allegro. Obrót był ewidencjonowany przy zastosowaniu kas rejestrujących oraz za pomocą faktur VAT i VAT marża. W wyniku kontroli przeprowadzonej przez(...)wT.Delegatura wB.stwierdzono, żeP. D.w objętym badaniem okresie tj. od stycznia do grudnia 2012r., nie dokonał nabyć towarów w oparciu o umowy komisu , na których jako komitentów wskazano zagraniczne osoby fizyczneA. M.iM. M. (2)oraz w oparciu o faktury VAT i VAT marża , na których jako sprzedawcę wskazano(...) Spółka z o.o.W wyniku tego działania niesłusznie opodatkował na zasadach VAT marża sprzedaż telefonów komórkowych i tabletów pochodzących rzekomo od tych dostawców , co w konsekwencji spowodowało zaniżenie kwoty podatku do wpłaty na rachunek urzędu skarbowego łącznie o 354 641,00 zł. Umowy komisu na których jako komitentów wskazanoA. M.iM. M. (2)nie zawierały szczegółowego opisu rzeczy będącej przedmiotem umowy komisu i w umowach tych nie wyszczególniono cech dokumentu pozwalających na ustalenie tożsamości tych osób. PracownicyP. D.pomimo, że podpisywali się na umowach z komitentem o nazwiskuA. M., to nie weryfikowali danych osobowych tego komitenta. Nie dokonywali z nim rozliczeń, oraz nie przyjmowali rzeczy wstawionych w komis przez taką osobę. Umowy z tym komitentem dostawali do podpisu odP. D.. Odbywało się to najczęściej na koniec miesiąca – co oznacza ,że podpisywali je w datach innych niż widnieją na umowie. Nie potrafili wyjaśnić czyA. M.to kobieta , mężczyzna czy też podmiot gospodarczy. Zdaniem niektórych pracowników miał to być mężczyzna. Na podstawie danych internetowych ustalono ,że pod adresem wskazanym na umowach komisu widniejąA. M.– kobieta o arabskich rysachurodzona w (...)r. Pracownicy nie widzieli telefonów , które przywoziła ta osoba bowiem wszystkie rozliczenia z tą osobą przeprowadzałP. D.. Na umowach widniały różne podpisy tego komitenta. Dane wskazane na umowach komisu zawartych przezP. D.nie pozwoliły też na ustalenie istnieniaM. M. (2), który rzekomo mieszkał pod wskazanym w umowie adresem. W wyniku analizy danych na mapachG.ustalono ,że na ternie działki wB.w(...)znajduje się teren zielony i zalesiony. Nie ma tam żadnego budynku w którym mógłby mieszkaćM. M. (2).P. D.nie posiadał żadnych danych pozwalających na identyfikację zagranicznych kontrahentów z którymi rzekomo przeprowadził tak dużą ilość transakcji handlowych o tak dużej wartości i z którymi , biorąc pod uwagę daty zawieranych umów musiałby spotykać się wielokrotnie. Umowy zawierane z krajowymi osobami fizycznymi takie dane zawierały. Wobec powyższego(...)wT.Delegatura wB.uznał , że w rzeczywistości nie doszło do zawarcia umów komisu zA. M.iM. M. (2),ponieważ pomimo zachowania poprawnej formy , treść tych umów jest nieprawdziwa.P. D.dokonywał obrotu towarami , których właścicieli i pochodzenia nie można ustalić. Nie potrafił podać żadnych danych pozwalających na ich identyfikację .P. D.posiadał wiedzę ,że telefony te były przeznaczone do utylizacji , posiadały nieoryginalne opakowania , starą płytę główną i nową obudowę . Pomimo tego nie dokonał sprawdzenia pochodzenia tych towarów , nie zidentyfikował kontrahentów , a sprzedając telefony jako nowe wprowadzał w błąd nabywców.
W ewidencji księgowejP. D.znajdowało się 13 faktur zakupu VAT marża i faktur VAT z zastosowaniem zwolnienia na których jako sprzedawcę wskazano(...) Spółka z o.o.wB.na łączną kwotę 345.960, 04 zł. Nie było możliwości przeprowadzenia czynności sprawdzających w tej Spółce ponieważ nie posiadała żadnych aktualnych lub historycznych danych oraz ksiąg i dokumentów księgowych , ponieważ wszystkie dokumenty księgowe Spółki wraz z przenośnym komputerem zostały skradzione. Spółka nie podjęła żadnych czynności związanych z odtworzeniem dokumentów. Osobą odpowiedzialną za księgowość Spółki byłM. R.- jedyny jej wspólnik . Spółka w okresie jej istnienia nie sporządzała rocznych sprawozdań finansowych. Nie miał on zbyt dużego pojęcia o księgowości dlatego nie sporządzono bilansu rocznego oraz rachunku wyniku. Nie potrafił określić z jakich źródeł pochodziły towary sprzedawane przezSpółkę (...)dofirmy (...). Transakcje w większości nie doszły do skutku. Nie znał zasad wystawiania faktur VAT marża. Zapłata była księgowana aleM. R.nie potrafił wyjaśnić gdzie i w jaki sposób. Nie potrafił podać powodów zastosowania dla niektórych transakcji zwolnienia z podatku od towarów i usług. Faktury VAT nie zostały ujęte w rejestrach VAT ponieważ takich rejestrów nie prowadzono. . PracownicySpółki (...)nie uczestniczyli w transakcjach zP. D.i nie mieli z nim kontaktu. Nie wiedzieli skąd pochodził towar wymieniony na fakturach , nigdy nie przyjmowali takiej ilości telefonów. Prezes Spółki(...)M. K.pełniła funkcję wyłącznie dla celów reprezentacyjnych . Nie posiadała jakichkolwiek informacji o jej działalności . Wobec powyższego(...)wT.Delegatura wB.uznał , żeSpółka (...)nie dokonała sprzedaży towaru na rzeczP. D.. Zarówno umowy komisu , na których jako komitentów wskazanoA. M.iM. M. (2), jak również faktury VAT , na których jako wystawcę wskazano(...) Spółka z o.o.nie dokumentują rzeczywiście przeprowadzonych transakcji gospodarczych zfirmą (...).
W związku z powyższymP. D., w złożonym w Urzędzie Skarbowym wG.w dniu 29 kwietnia 2013 roku zeznaniu(...)za 2012 r zaniżył dochód uzyskany z pozarolniczej działalności gospodarczej o kwotę 1.544.252 zł w wyniku czego naraził podatek dochodowy od osób fizycznych za 2012 r.. na uszczuplenie w wysokości 293..408 zł.

Decyzja Naczelnika(...)wT.
Analiza
Protokół z badania ksiąg podatkowych
Zeznania świadkaK. K.
Zeznanie podatkowe PIT- 36L za 2012r. i kserokopie deklaracji VAT(...)
Protokół oględzin
Kopie faktur
Zeznania świadkaM. S. (1)
Zeznania świadkaJ. G.
Zeznania świadkaM. G.
Zeznania świadkaA. W.
Zeznania świadkaM. R.
Zeznania świadkaM. S. (2)
Zeznania świadkaM. B.
Zeznania świadkaE. K.
Protokoły wyjaśnień
Historia operacji na rachunku
Decyzja DyrektoraI.Administracji Skarbowej weW.
Decyzja DyrektoraI.Administracji Skarbowej wB.
Decyzja Naczelnika II Urzędu Skarbowego wB.

k. 4-15, 18-26, 321-347
k, 27-41
k. 43-66
k. 434, 74v-75
,
k. 84-99, 320
k.101
k. 105-113, 153-167
k. 421v, 115- 116
k. 436v, 118-119
k. 421v-422 121-122
k. 422, 124-125
k. 433v-434, 127-128
k. 422v, 135-136
k.422v, 138-139
k. 433v, 141-142
k. 148 – 149
k. 150-151
k. 253-274, 276-287
k. 354-362
k. 397-414

Fakty uznane za nieudowodnione

Lp.

Oskarżony

Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za nieudowodnione

Dowód

Numer karty

OCena DOWOdów

1.1

Dowody będące podstawą ustalenia faktów

Lp. faktu z pkt 1.1

Dowód

Zwięźle o powodach uznania dowodu

1.Czyny przypisany oskarżonemu w pkt. 1 i 2 wyroku

Zeznania świadkaK. K.
Zeznania świadkaM. S. (1)
Zeznania świadkaJ. G.
Zeznania świadkaM. G.
Zeznania świadkaA. W.
Zeznania świadkaM. R.
Zeznania świadkaM. S. (2)
Zeznania świadkaM. B.
Zeznania świadkaE. K.
Decyzja Naczelnika(...)wT.
Analiza
Protokół z badania ksiąg podatkowych
Zeznanie podatkowe PIT- 36L za 2012r. i kserokopie deklaracji VAT(...)
Protokół oględzin
Kopie faktur
Protokoły wyjaśnień
Historia operacji na rachunku
Decyzja DyrektoraI.Administracji Skarbowej weW.
Decyzja DyrektoraI.Administracji Skarbowej wB.
Decyzja Naczelnika II Urzędu Skarbowego wB.

Sąd dał wiarę zeznniom świadkaK. K.albowiem znalazły one odzwierciedlenie w decyzjach Naczelnika(...)wT.wydanych w sprawie zobowiązań podatkowychP. D.za 2012r. oraz w zeznaniach świadkówM. S. (1),J. G.,M. G.,A. W.,M. R.M. S. (2),M. B.iE. K.. Umowy komisu na których jako komitentów wskazanoA. M.iM. M. (2)nie zawierały szczegółowego opisu rzeczy będącej przedmiotem umowy komisu i w umowach tych nie wyszczególniono cech dokumentu pozwalających na ustalenie tożsamości tych osób. PracownicyP. D.pomimo, że podpisywali się na umowach z komitentem o nazwiskuA. M., to nie weryfikowali danych osobowych tego komitenta. Nie dokonywali z nim rozliczeń, oraz nie przyjmowali rzeczy wstawionych w komis przez taką osobę. Umowy z tym komitentem dostawali do podpisu odP. D.. Odbywało się to najczęściej na koniec miesiąca – co oznacza ,że podpisywali je w datach innych niż widnieją na umowie. Nie potrafili wyjaśnić czyA. M.to kobieta , mężczyzna czy też podmiot gospodarczy. Zdaniem niektórych pracowników miał to być mężczyzna. Na podstawie danych internetowych ustalono ,że pod adresem wskazanym na umowach komisu widniejąA. M.– kobieta o arabskich rysachurodzona w (...)r. Pracownicy nie widzieli telefonów , które przywoziła ta osoba bowiem wszystkie rozliczenia z tą osobą przeprowadzałP. D.. Na umowach widniały różne podpisy tego komitenta. Dane wskazane na umowach komisu zawartych przezP. D.nie pozwoliły też na ustalenie istnieniaM. M. (2), który rzekomo mieszkał pod wskazanym w umowie adresem. W wyniku analizy danych na mapachG.ustalono ,że na ternie działki wB.w(...)znajduje się teren zielony i zalesiony. Nie ma tam żadnego budynku w którym mógłby mieszkaćM. M. (2).P. D.nie posiadał żadnych danych pozwalających na identyfikację zagranicznych kontrahentów z którymi rzekomo przeprowadził tak dużą ilość transakcji handlowych o tak dużej wartości i z którymi , biorąc pod uwagę daty zawieranych umów musiałby spotykać się wielokrotnie. Umowy zawierane z krajowymi osobami fizycznymi takie dane zawierały. Wobec powyższego(...)wT.Delegatura wB.uznał , że w rzeczywistości nie doszło do zawarcia umów komisu zA. M.iM. M. (2),ponieważ pomimo zachowania poprawnej formy , treść tych umów jest nieprawdziwa.P. D.dokonywał obrotu towarami , których właścicieli i pochodzenia nie można ustalić. Nie potrafił podać żadnych danych pozwalających na ich identyfikację .P. D.posiadał wiedzę ,że telefony te były przeznaczone do utylizacji , posiadały nieoryginalne opakowania , starą płytę główną i nową obudowę . Pomimo tego nie dokonał sprawdzenia pochodzenia tych towarów , nie zidentyfikował kontrahentów , a sprzedając telefony jako nowe wprowadzał w błąd nabywców.Spółka (...)nie posiadała żadnych aktualnych lub historycznych danych oraz ksiąg i dokumentów księgowych , ponieważ wszystkie dokumenty księgowe Spółki wraz z przenośnym komputerem zostały skradzione. Spółka nie podjęła żadnych czynności związanych z odtworzeniem dokumentów. Osobą odpowiedzialną za księgowość Spółki byłM. R.- jedyny jej wspólnik . Spółka w okresie jej istnienia nie sporządzała rocznych sprawozdań finansowych. Nie miał on zbyt dużego pojęcia o księgowości dlatego nie sporządzono bilansu rocznego oraz rachunku wyniku. Nie potrafił określić z jakich źródeł pochodziły towary sprzedawane przezSpółkę (...)dofirmy (...). Transakcje w większości nie doszły do skutku. Nie znał zasad wystawiania faktur VAT marża. Zapłata była księgowana aleM. R.nie potrafił wyjaśnić gdzie i w jaki sposób. Nie potrafił podać powodów zastosowania dla niektórych transakcji zwolnienia z podatku od towarów i usług. Faktury VAT nie zostały ujęte w rejestrach VAT ponieważ takich rejestrów nie prowadzono. . PracownicySpółki (...)nie uczestniczyli w transakcjach zP. D.i nie mieli z nim kontaktu. Nie wiedzieli skąd pochodził towar wymieniony na fakturach , nigdy nie przyjmowali takiej ilości telefonów. Prezes Spółki(...)M. K.pełniła funkcję wyłącznie dla celów reprezentacyjnych . Nie posiadała jakichkolwiek informacji o jej działalności . Wobec powyższego(...)wT.Delegatura wB.uznał , żeSpółka (...)nie dokonała sprzedaży towaru na rzeczP. D.. Zarówno umowy komisu , na których jako komitentów wskazanoA. M.iM. M. (2), jak również faktury VAT , na których jako wystawcę wskazano(...) Spółka z o.o.nie dokumentują rzeczywiście przeprowadzonych transakcji gospodarczych zfirmą (...).
Sąd dał wiarę zeznaniom świadkówM. S. (1),J. G.,M. S. (2),M. B.iE. K.oraz częściowoM. R.,M. G.iA. W.albowiem były one konsekwentne i znalazły potwierdzenie w zeznaniach świadkaK. K.oraz w decyzjach Naczelnika(...)wT.wydanych w sprawie zobowiązań podatkowychP. D.za 2012r. Sad nie dał jednak wiary zeznaniom świadkaM. R.odnośnie tego ,że transakcje zfirmą (...)w 2012r. faktycznie miały miejsce gdyż były one w tym zakresie sprzeczne z zeznaniami świadkaK. K..M. R.nie potrafił określić z jakich źródeł pochodziły towary sprzedawane przezSpółkę (...)dofirmy (...). Transakcje w większości nie doszły do skutku. Nie znał zasad wystawiania faktur VAT marża. Zapłata była księgowana aleM. R.nie potrafił wyjaśnić gdzie i w jaki sposób. Nie potrafił podać powodów zastosowania dla niektórych transakcji zwolnienia z podatku od towarów i usług. Faktury VAT nie zostały ujęte w rejestrach VAT ponieważ takich rejestrów nie prowadzono. . PracownicySpółki (...)nie uczestniczyli w transakcjach zP. D.i nie mieli z nim kontaktu. Nie wiedzieli łskąd pochodził towar wymieniony na fakturach , nigdy nie przyjmowali takiej ilości telefonów. Prezes Spółki(...)M. K.pełniła funkcję wyłącznie dla celów reprezentacyjnych . Nie posiadała jakichkolwiek informacji o jej działalności . Wobec powyższego(...)wT.Delegatura wB.uznał , żeSpółka (...)nie dokonała sprzedaży towaru na rzeczP. D.. Sąd nie dał też wiary zeznaniom świadkówA. W.iM. G.odnośnie tego ,że widzieli komitentaA. M.albowiem były one sprzeczne z zeznaniami świadkaK. U.komisu na których jako komitentów wskazanoA. M.iM. M. (2)nie zawierały szczegółowego opisu rzeczy będącej przedmiotem umowy komisu i w umowach tych nie wyszczególniono cech dokumentu pozwalających na ustalenie tożsamości tych osób. PracownicyP. D.pomimo, że podpisywali się na umowach z komitentem o nazwiskuA. M., to nie weryfikowali danych osobowych tego komitenta. Nie dokonywali z nim rozliczeń, oraz nie przyjmowali rzeczy wstawionych w komis przez taką osobę. Umowy z tym komitentem dostawali do podpisu odP. D.. Odbywało się to najczęściej na koniec miesiąca – co oznacza ,że podpisywali je w datach innych niż widnieją na umowie. Nie potrafili wyjaśnić czyA. M.to kobieta , mężczyzna czy też podmiot gospodarczy. Zdaniem niektórych pracowników miał to być mężczyzna. Na podstawie danych internetowych ustalono ,że pod adresem wskazanym na umowach komisu widniejąA. M.– kobieta o arabskich rysachurodzona w (...)r. Pracownicy nie widzieli telefonów , które przywoziła ta osoba bowiem wszystkie rozliczenia z tą osobą przeprowadzałP. D.. Na umowach widniały różne podpisy tego komitenta. Dane wskazane na umowach komisu zawartych przezP. D.nie pozwoliły też na ustalenie istnieniaM. M. (2), który rzekomo mieszkał pod wskazanym w umowie adresem. W wyniku analizy danych na mapachG.ustalono ,że na ternie działki wB.w(...)znajduje się teren zielony i zalesiony. Nie ma tam żadnego budynku w którym mógłby mieszkaćM. M. (2).P. D.nie posiadał żadnych danych pozwalających na identyfikację zagranicznych kontrahentów z którymi rzekomo przeprowadził tak dużą ilość transakcji handlowych o tak dużej wartości i z którymi , biorąc pod uwagę daty zawieranych umów musiałby spotykać się wielokrotnie.
Sąd dał wiarę dowodom z dokumentów , pism i protokołów zebranym w sprawie , uznając je za w pełni wiarygodne i nie znajdując podstaw do kwestionowania ich autentyczności.

1.2

Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów(dowody, które sąd uznał za niewiarygodne oraz niemające znaczenia dla ustalenia faktów)

Lp. faktu z pkt 1.1 albo 1.2

Dowód

Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu

1.Czyn przypisany oskarżonemi w pkt. 1 i 2 wyroku

Wyjaśnienia oskarżonegoP. D.
Zeznania świadkaM. R.
Zeznania świadkaM. G.,
Zeznania świadkaA. W..
ŚwiadekK. S.

Sąd nie dał wiary wyjaśnieniom oskarżonegoP. D.albowiem były one zupełnie sprzeczne z zeznaniami świadkówK. K.,M. S. (1),J. G.,M. S. (2),M. B.iE. K.oraz z decyzjami Naczelnika(...)wT.wydanymi w sprawie zobowiązań podatkowychP. D.za 2012r. Umowy komisu na których jako komitentów wskazanoA. M.iM. M. (2)nie zawierały szczegółowego opisu rzeczy będącej przedmiotem umowy komisu i w umowach tych nie wyszczególniono cech dokumentu pozwalających na ustalenie tożsamości tych osób. PracownicyP. D.pomimo, że podpisywali się na umowach z komitentem o nazwiskuA. M., to nie weryfikowali danych osobowych tego komitenta. Nie dokonywali z nim rozliczeń, oraz nie przyjmowali rzeczy wstawionych w komis przez taką osobę. Umowy z tym komitentem dostawali do podpisu odP. D.. Odbywało się to najczęściej na koniec miesiąca – co oznacza ,że podpisywali je w datach innych niż widnieją na umowie. Nie potrafili wyjaśnić czyA. M.to kobieta , mężczyzna czy też podmiot gospodarczy. Zdaniem niektórych pracowników miał to być mężczyzna. Na podstawie danych internetowych ustalono ,że pod adresem wskazanym na umowach komisu widniejąA. M.– kobieta o arabskich rysachurodzona w (...)r. Pracownicy nie widzieli telefonów , które przywoziła ta osoba bowiem wszystkie rozliczenia z tą osobą przeprowadzałP. D.. Na umowach widniały różne podpisy tego komitenta. Dane wskazane na umowach komisu zawartych przezP. D.nie pozwoliły też na ustalenie istnieniaM. M. (2), który rzekomo mieszkał pod wskazanym w umowie adresem. W wyniku analizy danych na mapachG.ustalono ,że na ternie działki wB.w(...)znajduje się teren zielony i zalesiony. Nie ma tam żadnego budynku w którym mógłby mieszkaćM. M. (2).P. D.nie posiadał żadnych danych pozwalających na identyfikację zagranicznych kontrahentów z którymi rzekomo przeprowadził tak dużą ilość transakcji handlowych o tak dużej wartości i z którymi , biorąc pod uwagę daty zawieranych umów musiałby spotykać się wielokrotnie. Umowy zawierane z krajowymi osobami fizycznymi takie dane zawierały. Wobec powyższego(...)wT.Delegatura wB.uznał , że w rzeczywistości nie doszło do zawarcia umów komisu zA. M.iM. M. (2),ponieważ pomimo zachowania poprawnej formy , treść tych umów jest nieprawdziwa.P. D.dokonywał obrotu towarami , których właścicieli i pochodzenia nie można ustalić. Nie potrafił podać żadnych danych pozwalających na ich identyfikację .P. D.posiadał wiedzę ,że telefony te były przeznaczone do utylizacji , posiadały nieoryginalne opakowania , starą płytę główną i nową obudowę . Pomimo tego nie dokonał sprawdzenia pochodzenia tych towarów , nie zidentyfikował kontrahentów , a sprzedając telefony jako nowe wprowadzał w błąd nabywców.Spółka (...)nie posiadała żadnych aktualnych lub historycznych danych oraz ksiąg i dokumentów księgowych , ponieważ wszystkie dokumenty księgowe Spółki wraz z przenośnym komputerem zostały skradzione. Spółka nie podjęła żadnych czynności związanych z odtworzeniem dokumentów. Osobą odpowiedzialną za księgowość Spółki byłM. R.- jedyny jej wspólnik . Spółka w okresie jej istnienia nie sporządzała rocznych sprawozdań finansowych. Nie miał on zbyt dużego pojęcia o księgowości dlatego nie sporządzono bilansu rocznego oraz rachunku wyniku. Nie potrafił określić z jakich źródeł pochodziły towary sprzedawane przezSpółkę (...)dofirmy (...). Transakcje w większości nie doszły do skutku. Nie znał zasad wystawiania faktur VAT marża. Zapłata była księgowana aleM. R.nie potrafił wyjaśnić gdzie i w jaki sposób. Nie potrafił podać powodów zastosowania dla niektórych transakcji zwolnienia z podatku od towarów i usług. Faktury VAT nie zostały ujęte w rejestrach VAT ponieważ takich rejestrów nie prowadzono. . PracownicySpółki (...)nie uczestniczyli w transakcjach zP. D.i nie mieli z nim kontaktu. Nie wiedzieli skąd pochodził towar wymieniony na fakturach , nigdy nie przyjmowali takiej ilości telefonów. Prezes Spółki(...)M. K.pełniła funkcję wyłącznie dla celów reprezentacyjnych . Nie posiadała jakichkolwiek informacji o jej działalności . Wobec powyższego(...)wT.Delegatura wB.uznał , żeSpółka (...)nie dokonała sprzedaży towaru na rzeczP. D.. Zarówno umowy komisu , na których jako komitentów wskazanoA. M.iM. M. (2), jak również faktury VAT , na których jako wystawcę wskazano(...) Spółka z o.o.nie dokumentują rzeczywiście przeprowadzonych transakcji gospodarczych zfirmą (...).
Sad nie dał wiary zeznaniom świadkaM. R.odnośnie tego ,że transakcje zfirmą (...)w 2012r. faktycznie miały miejsce gdyż były one w tym zakresie sprzeczne z zeznaniami świadkaK. K..M. R.nie potrafił określić z jakich źródeł pochodziły towary sprzedawane przezSpółkę (...)dofirmy (...). Transakcje w większości nie doszły do skutku. Nie znał zasad wystawiania faktur VAT marża. Zapłata była księgowana aleM. R.nie potrafił wyjaśnić gdzie i w jaki sposób. Nie potrafił podać powodów zastosowania dla niektórych transakcji zwolnienia z podatku od towarów i usług. Faktury VAT nie zostały ujęte w rejestrach VAT ponieważ takich rejestrów nie prowadzono. . PracownicySpółki (...)nie uczestniczyli w transakcjach zP. D.i nie mieli z nim kontaktu. Nie wiedzieli skąd pochodził towar wymieniony na fakturach , nigdy nie przyjmowali takiej ilości telefonów. Prezes Spółki(...)M. K.pełniła funkcję wyłącznie dla celów reprezentacyjnych . Nie posiadała jakichkolwiek informacji o jej działalności . Wobec powyższego(...)wT.Delegatura wB.uznał , żeSpółka (...)nie dokonała sprzedaży towaru na rzeczP. D..
Sąd nie dał wiary zeznaniom świadkówA. W.iM. G.odnośnie tego ,że widzieli komitentaA. M.albowiem były one sprzeczne z zeznaniami świadkaK. U.komisu na których jako komitentów wskazanoA. M.iM. M. (2)nie zawierały szczegółowego opisu rzeczy będącej przedmiotem umowy komisu i w umowach tych nie wyszczególniono cech dokumentu pozwalających na ustalenie tożsamości tych osób. PracownicyP. D.pomimo, że podpisywali się na umowach z komitentem o nazwiskuA. M., to nie weryfikowali danych osobowych tego komitenta. Nie dokonywali z nim rozliczeń, oraz nie przyjmowali rzeczy wstawionych w komis przez taką osobę. Umowy z tym komitentem dostawali do podpisu odP. D.. Odbywało się to najczęściej na koniec miesiąca – co oznacza ,że podpisywali je w datach innych niż widnieją na umowie. Nie potrafili wyjaśnić czyA. M.to kobieta , mężczyzna czy też podmiot gospodarczy. Zdaniem niektórych pracowników miał to być mężczyzna. Na podstawie danych internetowych ustalono ,że pod adresem wskazanym na umowach komisu widniejąA. M.– kobieta o arabskich rysachurodzona w (...)r. Pracownicy nie widzieli telefonów , które przywoziła ta osoba bowiem wszystkie rozliczenia z tą osobą przeprowadzałP. D.. Na umowach widniały różne podpisy tego komitenta. Dane wskazane na umowach komisu zawartych przezP. D.nie pozwoliły też na ustalenie istnieniaM. M. (2), który rzekomo mieszkał pod wskazanym w umowie adresem. W wyniku analizy danych na mapachG.ustalono ,że na ternie działki wB.w(...)znajduje się teren zielony i zalesiony. Nie ma tam żadnego budynku w którym mógłby mieszkaćM. M. (2).P. D.nie posiadał żadnych danych pozwalających na identyfikację zagranicznych kontrahentów z którymi rzekomo przeprowadził tak dużą ilość transakcji handlowych o tak dużej wartości i z którymi , biorąc pod uwagę daty zawieranych umów musiałby spotykać się wielokrotnie.
ŚwiadekK. S.skorzystała z prawa do odmowy zeznań w tej sprawie .

PODSTAWA PRAWNA WYROKU

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Oskarżony

☒

1.3
Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem

1,2 i 3

P. D.

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

prowadząc działalność gospodarczą pod nazwą(...)P. D., dopuścił do naruszenia przepisów podatkowych w ten sposób, że:
1.W okresie od lutego 2012 roku do stycznia 2013 roku, działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru, w deklaracjach podatkowych w zakresie podatku od towarów iusług (...)(...), złożonych w Urzędzie Skarbowym wG., podał nieprawdę zaniżając podatek do wpłaty na rachunek Urzędu Skarbowego wG.o łączną kwotę 354.641 zł, a za poszczególne miesiące w deklaracji:
- za styczeń, złożonej 23 lutego 2012 roku o 25 643 zł,
- za luty, złożonej 23 marca 2012 roku o 40 546 zł,
- za marzec, złożonej 25 kwietnia 2012 roku o 46 105 zł,
- za kwiecień, złożonej 25 maja 2012 roku 22 620 zł,
- za maj, złożonej 25 czerwca 2012 roku o 19 350 zł,
- za czerwiec, złożonej 24 lipca 2012 roku o 38 672 zł,
- za lipiec, złożonej 21 sierpnia 2012 roku o 10 203 zł,
- za sierpień, złożonej 25 września 2012 roku o 38 984 zł,
- za wrzesień, złożonej 24 października 2012 roku o 30 881 zł,
- za październik, złożonej 26 listopada 2012 roku o 30 986 zł,
- za listopad, złożonej 21 grudnia 2012 roku o 34 430 zł,
- za grudzień, złożonej 25 stycznia 2013 roku o 16 221 zł,
narażając i powodując uszczuplenie w podatku od towarów i usług w wysokości 354.641 zł,
tj. dopuścił się czynu zart. 56 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kks

1
w 2013 r. w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych(...)za 2012 r., złożonym w Urzędzie Skarbowym wG.w dniu 29 kwietnia 2013 roku podał nieprawdę poprzez zaniżenie dochodu uzyskanego z pozarolniczej działalności gospodarczej o kwotę 1.544.252 zł w wyniku czego naraził podatek dochodowy od osób fizycznych za 2012 r.. na uszczuplenie w wysokości 293..408 zł,

tj. dopuścił się czynu zart. 56 § 2 kks
Na mocyart. 39 par. 1 kksSąd wymierzył oskarżonemu karę łączną .

☐

1.4
Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

☐

1.5
Warunkowe umorzenie postępowania

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach warunkowego umorzenia postępowania

☐

1.6
Umorzenie postępowania

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach umorzenia postępowania

☐

1.7
Uniewinnienie

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach uniewinnienia

KARY, Środki Karne, PRzepadek, Środki Kompensacyjne i środki związane z poddaniem sprawcy próbie

Oskarżony

Punkt rozstrzygnięciaz wyroku

Punkt z wyroku odnoszący siędo przypisanego czynu

Przytoczyć okoliczności

P. D.

1,
2,
3

1 ( odnosi się do czynu 1)
2 ( odnosi się do czynu 2 )
3K.łączna

Zdaniem Sądu orzeczone wobec oskarżonego kary jednostkowe : za czyn 1– kara 200 stawek dziennych grzywny przy przyjęciu jednej stawki za równoważnej kwocie 100 zł, za czyn 2 – kara 150 stawek dziennych grzywny przy przyjęciu jednej stawki za równoważnej kwocie 100 zł są odpowiednie do stopnia ich społecznego niebezpieczeństwa . Orzeczona kara łączna grzywny w wymiarze 250 stawek dziennych grzywny przy przyjęciu jednej stawki za równoważnej kwocie 100 zł spełni swą funkcję w zakresie prewencji ogólnej jak i funkcję represyjno – wychowawczą.

1Inne ROZSTRZYGNIĘCIA ZAwarte w WYROKU

Oskarżony

Punkt rozstrzygnięciaz wyroku

Punkt z wyroku odnoszący się do przypisanego czynu

Przytoczyć okoliczności

6. inne zagadnienia

W tym miejscu sąd może odnieść się do innych kwestii mających znaczenie dla rozstrzygnięcia,a niewyjaśnionych w innych częściach uzasadnienia, w tym do wyjaśnienia, dlaczego nie zastosował określonej instytucji prawa karnego, zwłaszcza w przypadku wnioskowania orzeczenia takiej instytucji przez stronę

7

KOszty procesu

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Przytoczyć okoliczności

4

O kosztach sądowych wobec oskarżonego orzeczono na podstawieart. 627 kpki art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 23.06.1973r. „O opłatach w sprawach karnych” ( tekst jednolity: Dz.U. z 1983 r. , Nr 49 , poz. 223 ze zm.) biorąc pod uwagę sytuację rodzinną i majątkową oskarżonego oraz wysokość osiąganych przez niego dochodów.

1Podpis