Sąd Rejonowy w Grudziądzu
II Wydział Karny
Sygnatura akt: II K 650/17
Data wyroku: 2021-10-01 00:00:00
Typ orzeczenia: SENTENCE
Sędziowie: sędzia Beata Malinowska

Sygn. akt II K 650/17

WYROK
W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Dnia 01 października 2021 r.
Sąd Rejonowy w Grudziądzu - II Wydział Karny w składzie:
Przewodniczący: sędzia Beata Malinowska
Protokolant: sekr. sąd. Natalia Tomaszewska
Przy udziale oskarżyciela
za Urząd Skarbowy wG.:I. P.
po rozpoznaniu na rozprawie w dniach : 07.12.2017r., 16.03.2018r., 21.06.2018r., 23.07.2019r., 11.09.2020r., 17.09.2021r. sprawy
J. A. (1)-s.M.iG. z domu O.,ur. (...)wG., zam.(...)-(...) R.,(...),PESEL (...), nie karanego sądownie

oskarżonego o to, że:
prowadząc działalność gospodarczą z siedzibą wG.i będąc podatnikiem podatku od towarów i usług, wbrew przepisomart. 86 ust. 1, art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a, art. 99 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług(tj. Dz. U. z 2011 roku, Nr 177, poz. 1054 ze zm., obecnie w brzmieniu: Dz. U. z 2016 roku, poz. 710 ze zm.), składając w dniu 24.04.2014 roku do Urzędu Skarbowego wG.deklarację VAT-7 za miesiąc 03/2014 roku i żądając w niej zwrotu podatku od towarów i usług, w terminie 25 dni – podał dane niezgodne ze stanem rzeczywistym, a tym samym, wprowadził w błąd Naczelnika Urzędu Skarbowego wG., narażając na nienależny zwrot podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług za miesiąc 03/2014 roku, w kwocie 250.000,00 zł, przy czym kwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości
tj. o przestępstwo skarbowe zart. 76 § 2 kksw zw. zart. 76 § 1 kks
o r z e k ł :

I
OskarżonegoJ. A. (1)uniewinnia od zarzucanego mu czynu;

II
Kosztami postępowania obciąża Skarb Państwa.

UZASADNIENIE

Formularz UK 1

Sygnatura akt

II K 650/17

Jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku dotyczy tylko niektórych czynów lub niektórych oskarżonych, sąd może ograniczyć uzasadnienie do części wyroku objętych wnioskiem. Jeżeli wyrok został wydany w trybieart. 343, art. 343a lub art. 387 k.p.k.albo jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku obejmuje jedynie rozstrzygnięcie o karze i o innych konsekwencjach prawnych czynu, sąd może ograniczyć uzasadnienie do informacji zawartych w częściach 3–8 formularza.

1

USTALENIE FAKTÓW

1.1

Fakty uznane za udowodnione

Lp.

Oskarżony

Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

1.

J. A. (1)

prowadząc działalność gospodarczą z siedzibą wG.i będąc podatnikiem podatku od towarów i usług, wbrew przepisomart. 86 ust. 1, art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a, art. 99 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług(tj. Dz. U. z 2011 roku, Nr 177, poz. 1054 ze zm., obecnie w brzmieniu: Dz. U. z 2016 roku, poz. 710 ze zm.), składając w dniu 24.04.2014 roku do Urzędu Skarbowego wG.deklarację VAT-7 za miesiąc 03/2014 roku i żądając w niej zwrotu podatku od towarów i usług, w terminie 25 dni – podał dane niezgodne ze stanem rzeczywistym, a tym samym, wprowadził w błąd Naczelnika Urzędu Skarbowego wG., narażając na nienależny zwrot podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług za miesiąc 03/2014 roku, w kwocie 250.000,00 zł, przy czym kwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości
tj. o czyn zart. 76 §2w zw. z§1 kks

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione

Dowód

Numer karty

Czyn zarzucany oskarżonemu w pkt 1 aktu oskarżenia
J. A. (1)w 2014r. prowadził działalność gospodarczą w zakresie hurtowego obrotu olejem rzepakowym. W marcu 2014 r.J. A. (2)dokonał zakupu oleju rzepakowego od(...) Sp. z o.o .z siedzibą wW.przyul. (...). Dostawa oleju rzepakowego nastąpiła na rzeczJ. P.,M.O.,(...)O.2.J. A. (2)korzystał z zewnętrznymfirm (...)wK.i FHT. T.IIK. Ż.wO.. Odbiór oleju następował zW.. Wartość nabyć oleju rzepakowego w marcu 2014r. wyniosła netto 1.088 .488,40 zł ,VAT 250.352,32 zł . Wartość dostaw oleju rzepakowego w marcu 2014r. wyniosła netto 1.207.774,80 zł , VAT 0,00 zł. Wartość usług transportowych w marcu 2014r. wyniosła netto 7.000,00 zł, VAT 1.610,00 zł. Do każdej faktury dołączony został CMR oraz potwierdzenie odbioru towaru. Potwierdzenie odbioru towaru zostało opatrzone taką samą datą jak wystawienie faktury. Na potwierdzeniu widnieje pieczątka i podpis nabywcy. Za wszystkie faktury wystawione przez(...) Sp. z o.o.J. A. (1)dokonał płatności w dniu wystawienia faktury . Zapłatę za faktury wystawione na rzeczJ. P.J. A. (1)otrzymał w dniu wystawienia faktury.J. A. (1)zatrudniał jednego pracownika –M. K. (1). która zajmowała się sprawami biurowymi , kontaktem z klientem , wystawianiem faktur ,płatnościami i zamówieniami . Na początku 2014r.J. A. (1)nawiązał współpracę z prezesemfirmy (...)przez inną zaprzyjaźnioną firmę . Spotkali się w restauracji wG..J. A. (2)w rejestrze zakupów za marzec 2014r. zaewidencjonował 14 faktur wystawionych przez(...) Sp. z o.o.wW.oraz posiadał zamówienia na dostawy oleju rzepakowego kierowane dofirmy (...): nr(...)z dnia 11 marca 2014r. , nr(...)z dnia 14 marca 2014r., nr(...)z dnia 21 marca 2014r. i nr(...)z dnia 28 marca 2014r. Podpisała jeM. K. (1).Firma (...) sp. z o.o.jest zarejestrowana w Rejestrze Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla Miasta Stołecznego Warszawy. Kiedy prezesem Spółki byłG. P.faktycznym przedmiotem jej działalności było pośrednictwo w handlu oleju rzepakowego.Spółka (...)w pierwszym kwartale 2014r. rozliczyła podatek należny 23%wynikający z wystawionych faktur VAT , na których wskazano jako przedmiot olej rzepakowy surowy 30(...)na rzeczfirmy (...). Faktury na rzeczJ. A. (3)były przekazywane co do zasady elektronicznie a zapłata następowała na konto bankowe Spółki. W rejestrze sprzedaży za marzec 2014r.J. A. (1)zaewidencjonował 14 faktur VAT wystawionych na rzeczJ. P.,M.O.. Do każdej faktury sprzedaży oleju rzepakowego dołączony był międzynarodowy samochodowy list przewozowy CMR oraz potwierdzenie odbioru towaru. Potwierdzenie odbioru towaru opatrzone było taką samą datą wystawienia jak data wystawienia danej faktury. Na potwierdzeniu widniała pieczątka i podpis nabywcy.J. A. (1)otrzymał zapłatę za wszystkie wystawione faktury na rzeczJ. P.w dniu wystawienia danej faktury.J. A. (1)posiadał zamówienia na dostawy oleju rzepakowego kierowane do jego firmy przezJ. P.o nr : 1/03/2014 z dnia 6 marca 2014r., 2/03/2014 z dnia 14 marca 2014r., 3/03/2014 z dnia 21 marca 2014r. , 4/03/2014 z dnia 28 marca 2014r.J. A. (1)nawiązał współpracę zJ. P.przezfirmę (...)wR.. Był dwukrotnie w jego bazie wO.. Znajdowały się tam budynek biurowy, duży magazyn , wiata i były pod nią 4-5 zbiorników na olej. Na placu znajdowały się cysterny do przewożenia oleju.J. P.ma swoją siedzibę pod adresemS.(...), 702 00O.-M.O.gdzie również swoją siedzibę mafirma (...)a.s- były przedstawicielJ. P..J. A. (1)posiadał umowę najmu nieruchomości zawartą w dniu 10 czerwca 2013r. z(...)a.s , z której wynikało ,żeJ. P.reprezentowany przezM. S. (1)wynajmował obiekt biurowy i powierzchnię magazynową m.in. dla celów magazynowania i manipulowania olejem rzepakowym , wypis z ewidencji działalności gospodarczej potwierdzający fakt zarejestrowania działalności gospodarczej od 21 grudnia 2012r. na czas nieokreślony m.in. w zakresie magazynowania, przemieszczania towarów i technicznych czynności przy transporcie , decyzję o rejestracjiJ. P.jako płatnika podatku dochodowego od stycznia 2013r., decyzję o zarejestrowaniuJ. P.jako podatnika VAT UE od stycznia 2013r. , potwierdzenie aktywnego numeru VAT i adresuJ. P., oświadczenieJ. P.z dnia 29 sierpnia 2014r. w sprawie prowadzenia działalności gospodarczej i ustanowienia pełnomocnika w zakresie tej działalnościM. S.. , potwierdzenie przezA.P.a.s. miejsca siedzibyJ. P.od dnia 21 grudnia 2012r. pod adresemS.(...), 702 00O.-M.O.i prowadzenia przez ten podmiot jego księgowości.
W rejestrze zakupów za marzec 2014r.J. A. (2)zaewidencjonował 4 faktury VAT dotyczące usług transportowych oleju rzepakowego do Czech. Przedłożył też zlecenia transportowe z dni :11 marca 2014r., 14 marca 2014r., 21 marca 2014r., i 28 marca 2014r. Załadunek potwierdzają tylko faktura oraz CMR , rozładunek jest potwierdzany na dokumencie CMR przez podpis odbiorcy. Dokumenty CMR wypełnia kierowca oraz osoba dokonująca załadunku.
K. Ż.w marcu 2014r. prowadziła działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług transportowych , posiadała ciągniki siodłowe oraz naczepy i zaewidencjonowała faktury sprzedaży i rozliczyła je w deklaracji VAT -7. Pracujący w jej firmie kierowca –P. M.– głównie wykonywał trasyW.-O.. Do wykonywania pracy powierzono mu ciągnik siodłowyR. (...). Była do niego przyłączona cysterna. Przewoził wyłącznie olej rzepakowy. Po zatankowaniu otrzymywał dokument przewozowy CMR, na którym było napisane co jest przewożone .K. Ż.przedłożyła faktury VAT dotyczące sprzedaży usług transportowych na rzeczfirmy (...), zlecenia transportowe oraz dokumenty przewozowe CMR .
Faktury wystawione przez GIGAM. W.wK.zostały zaewidencjonowane w rejestrze sprzedaży za marzec 2014r. i wykazane w deklaracji VAT-7. Towar był przewożony ciągnikiem siodłowym , w cysternie , którąM. W.wynajmowała odfirmy (...) sp. z o.o.Olej transportowany był zW.doO.. Posiadała ona dokumenty CMR. Kontakt zJ. A. (1)nawiązała za pośrednictwem internetu. KierowcaM. C.wykonywał usługę transportu oleju. Jeździł cysterną . Transport oleju odbywał się zW.. Jechał do Czech. Wystawiane były tylko dokumenty CMR.
WW.przyul. (...)znajdują się pozostałości po stacji paliw .Na zdjęciu z dnia 14 maja 2014r. widać było zaparkowany ciągnik siodłowy wraz z cysterną obok zbiornika naziemnego w kolorze bordowym. W marcu 2014r. w zbiornikach znajdował się olej rzepakowy.
KontrahentówJ. A. (2)sprawdzał doradca podatkowy Stwierdził, że są rzetelni , zarejestrowani i płacą podatki.
W ocenie Naczelnika Urzędu Skarbowego wG.wystawione w marcu 2014r. przezfirmę (...) sp. z o.o.na rzeczJ. A. (1)faktury nie dokumentują rzeczywistych zdarzeń gospodarczych i tym samym nie stanowią one dlaJ. A. (1)do podstawy do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z nich wynikający. W związku z tym doszło do zawyżenia podatku naliczonego do odliczenia w marcu 2014r. o kwotę 250.352,32 zł. Ponadto wystawione w marcu 2014r., na rzeczJ. A. (1)faktury dokumentujące usługi transportowe przezfirmy (...), nie dokumentują czynności faktycznie dokonanych. W związku z tymJ. A. (1)nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w tych fakturach i dokonał zawyżenia podatku naliczonego za marzec 2014r. o kwotę 1.610,00 zł. W ocenie Naczelnika Urzędu Skarbowego wG., również wystawione w marcu 2014r. przezJ. A. (2)na rzeczJ. P.faktury na wartość netto 1.207.774,80 zł nie potwierdzają rzeczywistych zdarzeń gospodarczych.J. A. (2)zarzucono zamiar wyłudzenia podatku VAT w wysokości 250.000 zł i skorzystanie w tym celu z łańcucha powiązanych wystawców pustych faktur.
Prawomocnym postanowieniem z dnia 30 grudnia 2020r. w sprawie(...)Prokuratura Okręgowa wT.umorzyła śledztwo m.in. przeciwkoJ. A. (1)podejrzanemu o czyny zart. 9 par. 3 kksw zw. zart. 56 par. 1 kks,76 par. 1 kksi inne popełnione w okresie od 2 grudnia 2013r. do 31 października 2014r. wobec niepopełnienia zarzucanych mu czynów.
.

Decyzja Naczelnika Urzędu Skarbowego wG.
Wyjaśnienia oskarżonegoJ. A. (2)
Skarga
Zawiadomienia
Zeznania świadkaE. H.
Oświadczenie
Zastrzeżenia
Zdjęcia
Zeznania świadkaJ. Ł.
Zeznania świadkaM. K. (1)
Pismo
Odpowiedź
Decyzja o rejestracji
Potwierdzenie numeru VAT
Wypis z ewidencji działalności gospodarczej
Zeznania świadkaP. M.
Wniosek o wznowienie
Postanowienie DyrektoraI.Administracji Skarbowej wB.
Zeznania świadkaK. Ż.
Zeznania świadkaA. W.
Decyzja Naczelnika Urzędu Skarbowego wG.
Decyzja Dyrektora Izby Skarbowej wB.
Deklaracja
Zeznania świadkaM. K. (2)
Zeznania świadkaK. O.
Postanowienie Prokuratury Okręgowej wT.
Postanowienie Sądu Okręgowego wT.

k. 3-19
k. 83, 38-39
k. 52-65, , 115-137. 236-238
k. 66-74, 239-252
k. 89
k. 94-95, 140-143,
k. 96-102
k. 103-106
k. 189v, 107v
k. 107v-108
k. 138-139, 150-157,231
k. 144
k. 145
k. 146
k. 147-149
k. 206-209
k. 213-222
k. 234-235
k. 265v
k. 290-291
k. 3-19
k. 20-31
k.82
k. 87v-88
k. 88
k. 303-323
k. 294-302

1.2

Fakty uznane za nieudowodnione

Lp.

Oskarżony

Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za nieudowodnione

Dowód

Numer karty

2

OCena DOWOdów

2.1

Dowody będące podstawą ustalenia faktów

Lp. faktu z pkt 1.1

Dowód

Zwięźle o powodach uznania dowodu

Czyn zarzucany oskarżonemu w pkt I aktu oskarżenia

Wyjaśnienia oskarżonegoJ. A. (2)
Zeznania świadkaE. H.
Zeznania świadkaJ. Ł.
Zeznania świadkaM. K. (1)
Zeznania świadkaP. M.
Zeznania świadkaK. Ż.
Zeznania świadkaA. W.
Zeznania świadkaM. K. (2)
Zeznania świadkaK. O.
Skarga
Zawiadomienia
Oświadczenie
Zastrzeżenia
Zdjęcia
Pismo
Odpowiedź
Decyzja o rejestracji
Potwierdzenie numeru VAT
Wypis z ewidencji działalności gospodarczej
Wniosek o wznowienie
Postanowienie DyrektoraI.Administracji Skarbowej wB.
Deklaracja
Postanowienie Prokuratury Okręgowej wT.
Postanowienie Sądu Okręgowego wT.

Sad dał wiarę wyjaśnieniom oskarżonegoJ. A. (1)albowiem znalazły one potwierdzenie w zeznaniach świadkówE. H., ,J. Ł.,M. K. (1),P. M.,K. Ż.iA. W.a także w przedłożonych przez niego dokumentach w postaci m.in. zamówień na dostawy oleju rzepakowego kierowane dofirmy (...)zamówień na dostawy oleju rzepakowego kierowane do jego firmy przezJ. P.,, umowy najmu nieruchomości zawartej w dniu 10 czerwca 2013r. z(...)a.s , z której wynikało ,żeJ. P.reprezentowany przezM. S. (1)wynajmował obiekt biurowy i powierzchnię magazynową m.in. dla celów magazynowania i manipulowania olejem rzepakowym , wypisu z ewidencji działalności gospodarczej potwierdzającego fakt zarejestrowania działalności gospodarczej od 21 grudnia 2012r. na czas nieokreślony m.in. w zakresie magazynowania, przemieszczania towarów i technicznych czynności przy transporcie , decyzji o rejestracjiJ. P.jako płatnika podatku dochodowego od stycznia 2013r., decyzji o zarejestrowaniuJ. P.jako podatnika VAT UE od stycznia 2013r. , potwierdzenia aktywnego numeru VAT i adresuJ. P., oświadczeniaJ. P.z dnia 29 sierpnia 2014r. w sprawie prowadzenia działalności gospodarczej i ustanowienia pełnomocnika w zakresie tej działalnościM. S.. , potwierdzenia przezA.P.a.s. miejsca siedzibyJ. P.od dnia 21 grudnia 2012r. pod adresemS.(...), 702 00O.-M.O.i prowadzenia przez ten podmiot jego księgowości i zleceń transportowych z dni :11 marca 2014r., 14 marca 2014r., 21 marca 2014r., i 28 marca 2014r. Ponadto wyjaśnienia oskarżonego znalazły też odzwierciedlenie w prawomocnym postanowieniu z dnia 30 grudnia 2020r. wydanym w sprawie(...)przez Prokuraturę Okręgową wT.zgodnie z którym umorzono śledztwo m.in. przeciwkoJ. A. (1)podejrzanemu o czyny zart. 9 par. 3 kksw zw. zart. 56 par. 1 kks,76 par. 1 kksi inne popełnione w okresie od 2 grudnia 2013r. do 31 października 2014r. wobec niepopełnienia zarzucanych mu czynów.. Jak wynikało też z ustaleń poczynionych przez Naczelnika Urzędu Skarbowego wG.firma (...) sp. z o.o.faktycznie istniała i była zarejestrowana w Rejestrze Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla Miasta Stołecznego Warszawy. Kiedy prezesem Spółki byłG. P.faktycznym przedmiotem jej działalności było pośrednictwo w handlu oleju rzepakowego.Spółka (...)w pierwszym kwartale 2014r. rozliczyła podatek należny 23%wynikający z wystawionych faktur VAT , na których wskazano jako przedmiot olej rzepakowy surowy 30(...)na rzeczfirmy (...). Faktury na rzeczJ. A. (3)były przekazywane co do zasady elektronicznie z zapłata następowała na konto bankowe Spółki.J. A. (2)w rejestrze zakupów za marzec 2014r. zaewidencjonował 14 faktur wystawionych przez(...) Sp. z o.o.wW.oraz posiadał zamówienia na dostawy oleju rzepakowego kierowane dofirmy (...): nr(...)z dnia 11 marca 2014r. , nr(...)z dnia 14 marca 2014r., nr(...)z dnia 21 marca 2014r. i nr(...)z dnia 28 marca 2014r. Podpisała jeM. K. (1). Do każdej faktury dołączony został CMR oraz potwierdzenie odbioru towaru. ŚwiadekM. K. (1)zeznała , że faktycznie pracowała u oskarżonego i zajmowała się sprawami biurowymi , kontaktem z klientem , wystawianiem faktur płatnościami i zamówieniami.J. A. (1)zaewidencjonował 14 faktur VAT wystawionych na rzeczJ. P.,M.O.. Do każdej faktury sprzedaży oleju rzepakowego dołączony był międzynarodowy samochodowy list przewozowy CMR oraz potwierdzenie odbioru towaru. Fakt, że firma należąca doJ. P.istniała oskarżony potwierdził dokumentami w postaci umowy najmu nieruchomości zawartej w dniu 10 czerwca 2013r. z(...)a.s , z której wynikało ,żeJ. P.reprezentowany przezM. S. (1)wynajmował obiekt biurowy i powierzchnię magazynową m.in. dla celów magazynowania i manipulowania olejem rzepakowym , wypisu z ewidencji działalności gospodarczej potwierdzającego fakt zarejestrowania działalności gospodarczej od 21 grudnia 2012r. na czas nieokreślony m.in. w zakresie magazynowania, przemieszczania towarów i technicznych czynności przy transporcie , decyzji o rejestracjiJ. P.jako płatnika podatku dochodowego od stycznia 2013r., decyzji o zarejestrowaniuJ. P.jako podatnika VAT UE od stycznia 2013r. , potwierdzenia aktywnego numeru VAT i adresuJ. P., oświadczeniaJ. P.z dnia 29 sierpnia 2014r. w sprawie prowadzenia działalności gospodarczej i ustanowienia pełnomocnika w zakresie tej działalnościM. S.. , potwierdzenia przezA.P.a.s. miejsca siedzibyJ. P.od dnia 21 grudnia 2012r. pod adresemS.(...), 702 00O.-M.O.i prowadzenia przez ten podmiot jego księgowości.J. A. (1)posiadał zamówienia na dostawy oleju rzepakowego kierowane do jego firmy przezJ. P.o nr : 1/03/2014 z dnia 6 marca 2014r., 2/03/2014 z dnia 14 marca 2014r., 3/03/2014 z dnia 21 marca 2014r. , 4/03/2014 z dnia 28 marca 2014r. Ponadto oskarżony przedłożył też zdjęcia firmy należącej doJ. P.. Wyjaśnienia zaś oskarżonego w tym zakresie znalazły w pełni odzwierciedlenie w zeznaniach świadkaJ. Ł., który zeznał ,że widział jak olej był tankowany wW.i przewożony cysterną do Czech gdzie wO.był rozładowywany. Także świadkowie :K. Ż., która w marcu 2014r. prowadziła działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług transportowych ,P. M.iA. W.potwierdzili ,że wykonywali na rzecz oskarżonego usługi przewozu oleju rzepakowego na terenie Polski i Czech.K. Ż.przedłożyła faktury VAT dotyczące sprzedaży usług transportowych na rzeczfirmy (...), zlecenia transportowe oraz dokumenty przewozowe CMR . Faktury wystawione przez GIGAM. W.wK.zostały zaewidencjonowane w rejestrze sprzedaży za marzec 2014r. i wykazane w deklaracji VAT-7. Towar był przewożony ciągnikiem siodłowym , w cysternie , którąM. W.wynajmowała odfirmy (...) sp. z o.o.Olej transportowany był zW.doO.. Posiadała ona dokumenty CMR. Także z uzasadnienia postanowienia o umorzeniu śledztwa wydanego przez Prokuraturę Okręgową wT.w dniu 30 grudnia 2020r. jednoznacznie wynika ,że w niniejszej sprawie zaistniały dostawy wewnątrzwspólnotowe, ponieważ doszło do wystawienia odpowiednich dokumentów , dokonano przelewów środków finansowych tytułem zapłaty za towar oraz przetransportowano towar poza granice naszego kraju. Nie pozyskano materiału dowodowego wskazującego na świadome uczestnictwo osób zarządzających danymi podmiotami gospodarczymi w procederze o charakterze karuzeli podatkowej a tym bardziej dającego asumpt do twierdzenia ,że uczestniczą oni w konsumpcji nieodprowadzonego na pewnym etapie tej karuzeli podatku VAT . Nie zdołano także pozyskać dowodów wskazujących na odgórne zorganizowanie wymienionego procederu poprzez chociażby ujawnienie sieci powiązań personalnych , finansowych czy majątkowych , które pozwalałyby na zasadzie choćby pośredniego dowodu konstruować zarzut świadomości działania poszczególnych podmiotów gospodarczych, ogniw karuzeli podatkowej , w popełnionych przestępstwach. Nie zdołano też pozyskać jednoznacznych danych, zwłaszcza dokumentów , pozwalających odtworzyć przebieg poszczególnych karuzel podatkowych , a tym samym prześledzenie ich obiegu dokumentacyjnego , towarowego i finansowego , nie zdołano również ustalić ogniw uczestniczących w poszczególnych karuzelach. Ujawniono także ,że na pewnych etapach transakcji dochodziło do „przerywania” obiegu towarowego i dokumentacyjnego poprzez zlewanie oleju rzepakowego do cystern stacjonarnych , w których dochodziło do wymieszania poszczególnych partii towaru, co uniemożliwia jednoznaczne stwierdzenie zaistnienia karuzeli.
Sąd dał wiarę zeznaniom świadków :E. H.,J. Ł.,M. K. (1),P. M.,K. Ż.iA. W.albowiem były one spójne i konsekwentne a także wzajemnie ze sobą korespondowały tworząc logiczną całość z wyjaśnieniami oskarżonego Znalazły one też odzwierciedlenie w fakturach VAT, zleceniach transportowych oraz dokumentach przewozowych CMR.
Sąd dał wiarę zeznaniom świadków:M. K. (2)iK. O.albowiem były spójne i znalazły potwierdzenie w Decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego wG..
Sąd dał wiarę dowodom z dokumentów , pism i protokołów zebranym w sprawie , uznając je za w pełni wiarygodne i nie znajdując podstaw do kwestionowania ich autentyczności.

2.2

Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów(dowody, które sąd uznał za niewiarygodne oraz niemające znaczenia dla ustalenia faktów)

Lp. faktu z pkt 1.1 albo 1.2

Dowód

Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu

3

PODSTAWA PRAWNA WYROKU

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Oskarżony

☐

3.1
Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

☐

1.1
Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

☐

3.2
Warunkowe umorzenie postępowania

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach warunkowego umorzenia postępowania

☐

3.3
Umorzenie postępowania

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach umorzenia postępowania

☒

3.4
Uniewinnienie

I

J. A. (2)

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach uniewinnienia

W ocenie Sądu na podstawie zebranego w sprawie materiału dowodowego nie można oskarżonemu przypisać popełnienia przestępstwa zart. 76 par. 2 i 1 kks. Strona podmiotowa tego przestępstwa obejmuje umyślność tylko w zamiarze bezpośrednim, gdyż wprowadzenie w błąd wymaga „chcenia”. Na taki sposób i efekt swego działania sprawca nie może tylko się godzić. W niniejszej sprawie, w ocenie Sądu, nie ma wystarczających dowodów na to ,że oskarżonyJ. A. (2)w sposób zawiniony ( w zamiarze bezpośrednim) dopuścił się zarzucanego mu przestępstwa . Jak wynikało z ustaleń poczynionych przez Naczelnika Urzędu Skarbowego wG.firma (...) sp. z o.o.faktycznie istniała i była zarejestrowana w Rejestrze Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla Miasta Stołecznego Warszawy. Kiedy prezesem Spółki byłG. P.faktycznym przedmiotem jej działalności było pośrednictwo w handlu oleju rzepakowego.Spółka (...)w pierwszym kwartale 2014r. rozliczyła podatek należny 23%wynikający z wystawionych faktur VAT , na których wskazano jako przedmiot olej rzepakowy surowy 30(...)na rzeczfirmy (...). Faktury na rzeczJ. A. (3)były przekazywane co do zasady elektronicznie z zapłata następowała na konto bankowe Spółki.J. A. (2)w rejestrze zakupów za marzec 2014r. zaewidencjonował 14 faktur wystawionych przez(...) Sp. z o.o.wW.oraz posiadał zamówienia na dostawy oleju rzepakowego kierowane dofirmy (...): nr(...)z dnia 11 marca 2014r. , nr(...)z dnia 14 marca 2014r., nr(...)z dnia 21 marca 2014r. i nr(...)z dnia 28 marca 2014r. Podpisała jeM. K. (1). Do każdej faktury dołączony został CMR oraz potwierdzenie odbioru towaru. ŚwiadekM. K. (1)zeznała , że faktycznie pracowała u oskarżonego i zajmowała się sprawami biurowymi , kontaktem z klientem , wystawianiem faktur płatnościami i zamówieniami.J. A. (1)zaewidencjonował 14 faktur VAT wystawionych na rzeczJ. P.,M.O.. Do każdej faktury sprzedaży oleju rzepakowego dołączony był międzynarodowy samochodowy list przewozowy CMR oraz potwierdzenie odbioru towaru. Fakt, że firma należąca doJ. P.istniała oskarżony potwierdził dokumentami w postaci umowy najmu nieruchomości zawartej w dniu 10 czerwca 2013r. z(...)a.s , z której wynikało ,żeJ. P.reprezentowany przezM. S. (1)wynajmował obiekt biurowy i powierzchnię magazynową m.in. dla celów magazynowania i manipulowania olejem rzepakowym , wypisu z ewidencji działalności gospodarczej potwierdzającego fakt zarejestrowania działalności gospodarczej od 21 grudnia 2012r. na czas nieokreślony m.in. w zakresie magazynowania, przemieszczania towarów i technicznych czynności przy transporcie , decyzji o rejestracjiJ. P.jako płatnika podatku dochodowego od stycznia 2013r., decyzji o zarejestrowaniuJ. P.jako podatnika VAT UE od stycznia 2013r. , potwierdzenia aktywnego numeru VAT i adresuJ. P., oświadczeniaJ. P.z dnia 29 sierpnia 2014r. w sprawie prowadzenia działalności gospodarczej i ustanowienia pełnomocnika w zakresie tej działalnościM. S.. , potwierdzenia przezA.P.a.s. miejsca siedzibyJ. P.od dnia 21 grudnia 2012r. pod adresemS.(...), 702 00O.-M.O.i prowadzenia przez ten podmiot jego księgowości.J. A. (1)posiadał zamówienia na dostawy oleju rzepakowego kierowane do jego firmy przezJ. P.o nr : 1/03/2014 z dnia 6 marca 2014r., 2/03/2014 z dnia 14 marca 2014r., 3/03/2014 z dnia 21 marca 2014r. , 4/03/2014 z dnia 28 marca 2014r. Ponadto oskarżony przedłożył też zdjęcia firmy należącej doJ. P.. Wyjaśnienia zaś oskarżonego w tym zakresie znalazły w pełni odzwierciedlenie w zeznaniach świadkaJ. Ł., który zeznał ,że widział jak olej był tankowany wW.i przewożony cysterną do Czech gdzie wO.był rozładowywany. Także świadkowie :K. Ż., która w marcu 2014r. prowadziła działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług transportowych ,P. M.iA. W.potwierdzili ,że wykonywali na rzecz oskarżonego usługi przewozu oleju rzepakowego na terenie Polski i Czech.K. Ż.przedłożyła faktury VAT dotyczące sprzedaży usług transportowych na rzeczfirmy (...), zlecenia transportowe oraz dokumenty przewozowe CMR . Faktury wystawione przez GIGAM. W.wK.zostały zaewidencjonowane w rejestrze sprzedaży za marzec 2014r. i wykazane w deklaracji VAT-7. Towar był przewożony ciągnikiem siodłowym , w cysternie , którąM. W.wynajmowała odfirmy (...) sp. z o.o.Olej transportowany był zW.doO.. Posiadała ona dokumenty CMR. Także z uzasadnienia postanowienia o umorzeniu śledztwa wydanego przez Prokuraturę Okręgową wT.w dniu 30 grudnia 2020r. jednoznacznie wynika ,że w niniejszej sprawie zaistniały dostawy wewnątrzwspólnotowe, ponieważ doszło do wystawienia odpowiednich dokumentów , dokonano przelewów środków finansowych tytułem zapłaty za towar oraz przetransportowano towar poza granice naszego kraju. Nie pozyskano materiału dowodowego wskazującego na świadome uczestnictwo osób zarządzających danymi podmiotami gospodarczymi w procederze o charakterze karuzeli podatkowej a tym bardziej dającego asumpt do twierdzenia ,że uczestniczą oni w konsumpcji nieodprowadzonego na pewnym etapie tej karuzeli podatku VAT . Nie zdołano także pozyskać dowodów wskazujących na odgórne zorganizowanie wymienionego procederu poprzez chociażby ujawnienie sieci powiązań personalnych , finansowych czy majątkowych , które pozwalałyby na zasadzie choćby pośredniego dowodu konstruować zarzut świadomości działania poszczególnych podmiotów gospodarczych, ogniw karuzeli podatkowej , w popełnionych przestępstwach. Nie zdołano też pozyskać jednoznacznych danych, zwłaszcza dokumentów , pozwalających odtworzyć przebieg poszczególnych karuzel podatkowych , a tym samym prześledzenie ich obiegu dokumentacyjnego , towarowego i finansowego , nie zdołano również ustalić ogniw uczestniczących w poszczególnych karuzelach. Ujawniono także ,że na pewnych etapach transakcji dochodziło do „przerywania” obiegu towarowego i dokumentacyjnego poprzez zlewanie oleju rzepakowego do cystern stacjonarnych , w których dochodziło do wymieszania poszczególnych partii towaru, co uniemożliwia jednoznaczne stwierdzenie zaistnienia karuzeli.
Zgodnie zaś z zasadą wynikającą zart. 5 par. 2 kpkiż, niedające się usunąć wątpliwości rozstrzyga się na korzyść oskarżonego , należało w niniejszej sprawie uniewinnićJ. A. (1)od zarzucanego mu czynu.

4

KARY, Środki Karne, PRzepadek, Środki Kompensacyjne i środki związane z poddaniem sprawcy próbie

Oskarżony

Punkt rozstrzygnięciaz wyroku

Punkt z wyroku odnoszący siędo przypisanego czynu

Przytoczyć okoliczności

5

1Inne ROZSTRZYGNIĘCIA ZAwarte w WYROKU

Oskarżony

Punkt rozstrzygnięciaz wyroku

Punkt z wyroku odnoszący się do przypisanego czynu

Przytoczyć okoliczności

6. inne zagadnienia

W tym miejscu sąd może odnieść się do innych kwestii mających znaczenie dla rozstrzygnięcia,a niewyjaśnionych w innych częściach uzasadnienia, w tym do wyjaśnienia, dlaczego nie zastosował określonej instytucji prawa karnego, zwłaszcza w przypadku wnioskowania orzeczenia takiej instytucji przez stronę

7

KOszty procesu

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Przytoczyć okoliczności

II sentencji wyroku ,

O kosztach postępowania orzeczono na podstawieart. 632 pkt 2 kpk, obciążając nimi Skarb Państwa.

6

1Podpis