Sąd Okręgowy Warszawa-Praga w Warszawie
VI Wydział Karny Odwoławczy
Sygnatura akt: VI Ka 349/20
Data wyroku: 2021-12-07 00:00:00
Typ orzeczenia: REASON
Sędziowie: Anita Jarząbek-Bocian, Agnieszka Wojciechowska-Langda, Izabela Kościarz – Depta
Słowa kluczowe: Odpowiedzialność
Podstawa prawna: art. 9 § 3 kks

Sygnatura akt VI Ka 349/20
Warszawa, dnia 20 października 2021 r.

1

2WYROK

2.1W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
3Sąd Okręgowy Warszawa-Praga w Warszawie VI Wydział Karny-Odwoławczy w składzie:
Przewodniczący:SSO Agnieszka Wojciechowska-Langda
Sędzia:SO Anita Jarząbek-Bocian
SR (del.) Izabela Kościarz – Depta (spr.)
protokolant: protokolant sądowy Monika Zarzycka
4przy udziale prokuratora Jacka Bilewicza
5po rozpoznaniu w dniach 11 czerwca 2021 r., 29 września 2021 r., 13 października 2021 r. w Warszawie
6sprawy
7D. S., synaR.iZ.,ur. (...)wW.
8oskarżonego o przestępstwa zart. 60 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.,art. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.,art. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 55 § 1 k.k.s.,art. 270 § 1 k.k.,art. 18 § 2 k.k.w zw. zart. 270 § 1 k.k.
9M. S., córkiM.iH.,ur. (...)wS.
10oskarżonej o przestępstwa zart. 77 pkt 1 i 2 Ustawy o rachunkowości;
11S. C., synaJ.iA.,ur. (...)wW.
12oskarżonego o przestępstwa zart. 60 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.,art. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.,art. 55 § 1 k.k.s.
13K. B. (1), córkiS.iB.,ur. (...)weW.
14oskarżonej o przestępstwa zart. 60 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.,art. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.,art. 55 § 1 k.k.s.
15S. G., synaH.iM.,ur. (...)wŁ.
16oskarżonego o przestępstwo zart. 270 § 1 k.k.
17na skutek apelacji wniesionych przez oskarżonychM. S.iD. S., obrońców i prokuratora
18od wyroku Sądu Rejonowego dla Warszawy Pragi-Północ w Warszawie
19z dnia 24 września 2019 r. sygn. akt VIII K 84/15
przy zastosowaniuart. 4 § 1 k.k.:

I
zaskarżony wyrok zmienia w ten sposób, że;

1
w odniesieniu do oskarżonegoD. S.uchyla rozstrzygnięcia z pkt VI, VII i IX wyroku;

2
uniewinnia oskarżonegoD. S.od popełnienia czynu zart. 18 § 2 k.k.w zw. zart. 270 § 1 k.k.zarzucanego mu wpunkcie 5;

3
znamię „dużej wartości” w opisie czynów zarzucanych oskarżonym:D. S.w pkt 2,S. C.w pkt 2 iK. B. (1)w pkt 2 zastępuje znamieniem „wielkiej wartości” i w miejsce przyjętego w podstawach prawnych skazania i wymiaru karyart. 37 § 1 pkt 1 k.k.s.w pkt II, XIV, XXI wyroku przyjmujeart. 38 § 2 pkt 1 k.k.s.;

4
na podstawieart. 39 § 1 i § 2 k.k.s.w zw. zart. 85 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.łączy orzeczone kary grzywny oraz kary pozbawienia wolności i wymierza oskarżonemuD. S.karę łączną 1 (jednego) roku i 9 (dziewięciu) miesięcy pozbawienia wolności oraz karę łączną 350 (trzystu pięćdziesięciu) stawek dziennych grzywny, określając wysokość jednej stawki dziennej grzywny na kwotę 100 (sto) złotych;

5
na podstawieart. 69 § 1 i § 2 k.k.w zw. zart. 70 § 1 pkt 1 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.wykonanie orzeczonej wobec oskarżonegoD. S.kary łącznej 1 (jednego) roku i 9 (dziewięciu) miesięcy pozbawienia wolności warunkowo zawiesza na okres próby lat 5 (pięciu);

6
na podstawieart. 41 § 2 i § 4 pkt 1 k.k.s.zobowiązuje oskarżonegoD. S.do solidarnego uiszczenia z oskarżonymS. C.i oskarżonąK. B. (1)uszczuplonej należności publicznoprawnej w całości w wysokości 4 629 617,00 zł na rzecz Skarbu Państwa, w okresie próby;

7
za podstawę prawną orzeczonej wobec oskarżonejM. S.w pkt XII wyroku kary łącznej grzywny przyjmujeart. 85 k.k.iart. 86 § 1 i 2 k.k.;

8
na podstawieart. 439 § 1 pkt 9 k.p.k.uchyla zaskarżony wyrok co do punktu XXVII, XXVIII, XXIX i na podstawieart. 17 § 1 pkt 5 k.p.k.umarza postępowanie karne przeciwko oskarżonemuS. G., a kosztami procesu w tej części obciąża Skarb Państwa;

II. w pozostałej części zaskarżony wyrok utrzymuje w mocy;
III. zwalnia oskarżonych od uiszczenia kosztów sądowych w sprawie, przejmując wydatki na rachunek Skarbu Państwa;

IV
zasądza od Skarbu Państwa – Sądu Rejonowego dla Warszawy Pragi – Północ w Warszawie na rzecz r. pr.Ł. M., r. pr.A. F.i adw.I. D.kwoty po 723,24 złotych obejmujące wynagrodzenie za obronę z urzędu w instancji odwoławczej oraz podatek VAT.

SSR (del.) Izabela Kościarz – Depta SSO Agnieszka Wojciechowska – Langda SSO Anita Jarząbek – Bocian

UZASADNIENIE

Formularz UK 2

Sygnatura akt

VI Ka 349/20

Załącznik dołącza się w każdym przypadku. Podać liczbę załączników:

7

1

CZĘŚĆ WSTĘPNA

1.1

Oznaczenie wyroku sądu pierwszej instancji

1Wyrok Sądu Rejonowego dla Warszawy Pragi-Północ w Warszawie z dnia 24 września 2019r. sygn. akt VIII K 84/15

1.2

Podmiot wnoszący apelację

☒ oskarżyciel publiczny albo prokurator w sprawie o wydanie wyroku łącznego

☐ oskarżyciel posiłkowy

☐ oskarżyciel prywatny

☒ obrońca

☒ oskarżony albo skazany w sprawie o wydanie wyroku łącznego

☐ inny

0.11.3. Granice zaskarżenia

0.11.3.1. Kierunek i zakres zaskarżenia

☒ na korzyść
☒ na niekorzyść

☒ w całości

☒ w części

☐

co do winy

☒

co do kary

☒

co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

0.11.3.2. Podniesione zarzuty

Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji.

☒

art. 438 pkt 1 k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

☒

art. 438 pkt 1a k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazanywart. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

☒

art. 438 pkt 2 k.p.k.- obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

☒

art. 438 pkt 3 k.p.k.- błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

☒

art. 438 pkt 4 k.p.k.- rażąca niewspółmierności kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

☒

art. 439 k.p.k.

☐

brak zarzutów

0.11.4. Wnioski

☒

uchylenie

☒

Zmiana

2

Ustalenie faktów w związku z dowodami przeprowadzonymi przez sąd odwoławczy

0.12.1. Ustalenie faktów

0.12.1.1. Fakty uznane za udowodnione

Lp.

Wskazać oskarżonego.

Wskazać fakt.

Dowód ze wskazaniem numeru karty, na której znajduje się dowód.

0.12.1.2. Fakty uznane za nieudowodnione

Lp.

Wskazać oskarżonego.

Wskazać fakt.

Dowód ze wskazaniem numeru karty, na której znajduje się dowód.

0.12.2. Ocena dowodów

0.12.2.1. Dowody będące podstawą ustalenia faktów

Wskazać fakt

Dowód

Zwięźle o powodach uznania dowodu.

0.12.2.2. Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów(dowody, które sąd uznał za niewiarygodne oraz niemające znaczenia dla ustalenia faktów)

Wskazać fakt

Dowód

Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu.

STANOWISKO SĄDU ODWOŁAWCZEGO WOBEC ZGŁOSZONYCH ZARZUTÓW i wniosków

Lp.

Zarzut

3.1.

Apelacja prokuratora:

1
Obraza przepisów prawa materialnego to jestartykuł 53 § 16 kkspoprzez przyjęcie, iż prawidłowo ustalona kwota narażenia na uszczuplenie w zakresie podatku od towarów i usług w wysokości 4.363.034,00 zł, wskazana w opisie czynu zarzucanegoD. S.w pkt 2, opisie czynu zarzucanegoS. C.w pkt 2, jak również opisie czynu zarzucanegoK. B. (1)pkt 2 stanowi dużą wartość, o jakiej mowa wart. 53 § 15 kks, podczas gdy wartość ta stanowiła wartość wielką, która w chwili popełnienia czynu przekraczała 1000 krotną wysokość minimalnego wynagrodzenia, co skutkowało obrazą przepisów prawa materialnego, to jestart. 38 § 2 pkt 1 kks, poprzez jego niezastosowanie przy podstawie wymiaru kary w punktach II, XIV oraz XXI sentencji wyroku i w konsekwencji wydaniu orzeczenia zawierającego błędną podstawę prawną, która nie odpowiada prawu;

2
Obraza przepisów prawa materialnegoart. 86 § 1 i 2 k.k.poprzez jego niezastosowanie przy podstawie wymiaru kary łącznej orzeczonej wobecM. S.w XXIII sentencji wyroku, w sytuacji wymierzenia kary łącznej na podstawieart. 39 § 1 i 2 kks, podczas gdy łączone orzeczone kary grzywny nie zostały wymierzone za poszczególne przestępstwa skarbowe, lecz za czyny wyczerpujące dyspozycjąart. 77 pkt 1 oraz art 77 pkt 2 ustawy o rachunkowości, skutkującej w konsekwencji wydaniem orzeczenia zawierającego błędną podstawę prawną, która nie odpowiada prawu.

☒ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny lub niezasadny.

W ocenie Sądu Okręgowego zarzuty zawarte w apelacji prokuratora są zasadne. Sąd I instancji dopuścił się obrazy prawa materialnego poprzez przyjęcie, że prawidłowo ustalona kwota narażenia na uszczuplenie w zakresie podatku od towarów i usług w wysokości 4.636.034 zł wskazana w opisie czynu zarzucanegoD. S.w pkt 2, opisie czynu zarzucanegoS. C.w pkt 2, jak również opisie czynu zarzucanegoK. B. (1)pkt 2stanowi dużą wartość. Zgodnie zart. 53 § 16 kkswielka wartość jest to wartość, która w czasie popełnienia czynu zabronionego przekracza tysiąckrotną wysokość minimalnego wynagrodzenia. Minimalne wynagrodzenie za pracę w 2011 roku wynosiło 1386 złotych, natomiast w 2012 roku 1500 złotych. Prawidłowo ustalony stan faktyczny w zakresie przypisanych oskarżonym czynów poprzez ustalenie narażonej na uszczelnienie kwoty podatku od towarów i usług na 4.636.034 złotych, wskazuje, że zgodnie z obowiązującymi przepisami znamię „dużej wartości” powinno zostać zastąpione „wielkiej wartości”. Konsekwencją błędnego określenia przez Sąd Rejonowy wielkości podatku było błędne przyjęcie kwalifikacji prawnej czynów w odniesieniu do oskarżonychD. S.,S. C.iK. B. (1).
Słuszny jest również zarzut prokuratora odnoszący się do naruszenia przez Sąd I instancji przepisów prawa materialnego poprzez zastosowanie w podstawie kary łącznej orzeczonej, wobecM. S.w pkt XXIII sentencji wyrokuart. 39 § 1 i 2 kks.M. S.została skazana za dwa czyny wyczerpujące dyspozycjęart. 77 pkt 1 i art. 77 pkt 2 ustawy o rachunkowości, a nie za przestępstwa skarbowe spenalizowane wkodeksie karnym skarbowym. W związku z tym zastosowanie w przypadku orzekania kary łącznej powinny znaleźć przepisykodeksu karnego.

Wniosek

Zmianę wyroku poprzez

1
zastąpienie znamienia „dużej wartości” w opisie czynu zarzuconegoD. S.w pkt 2, opisie czynu zarzucanegoS. C.w pkt 2, opisie czynu zarzucanegoK. B. (1)w pkt 2 znamieniem „wielkiej wartości”;

2
uzupełnienie podstawy wymiaru kary w pkt II, XIV oraz XXI sentencji wyroku oart. 38 § 2 pkt 1 kks;

3
przyjęcie za podstawę kary łącznej orzeczonej wobecM. S.art. 86 § 1 i 2 k.k.w zw. zart. 4 § 1 k.k.

☒ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny lub niezasadny.

Wniosek prokuratora o zmianę zaskarżonego wyroku zasługuje na uwzględnienie. Wydany przez Sąd Rejonowy wyrok nie odpowiada prawu w zakresie poczynionych ustaleń odnośnie określenia wartości kwoty należności publicznoprawnej narażonej na uszczuplenie, której dopuścili się oskarżeniD. S.,S. C.iK. B. (1). W związku z tym znamię „dużej wartości” Sąd Odwoławczy zastąpił znamieniem „wielkiej wartości”. Konsekwencją tego, była zmiana kwalifikacji prawnej czynu.
Również wskazana przez Sąd I instancji podstawa prawna orzeczonej wobecM. S.kary łącznej jest nieprawidłowa, gdyż nie została ona skazana za przestępstwo penalizowane wkodeksie karnym skarbowym.

Lp.

Zarzut

3.2.

Apelacja obrońcy oskarżonychS. C.iK. B. (1):

1
Błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia polegający na:

a
błędnym przyjęciu, że oskarżonymS. C.iK. B. (1)można przypisać faktyczne zajmowanie się sprawami gospodarczymi, w tym(...) spółka z o.o.pomimo, że osobą taką był wyłącznie oskarżonyD. S., zaś wyżej wymienieni oskarżeni byli tylko osobami współpracującymi i nie posiadającymi jakiegokolwiek umocowania w tym zakresie,

b
błędnym przyjęciu, że głosy na nagraniu dokonanym przez świadkaK. B. (2)należą do oskarżonychS. C.iK. B. (1)pomimo, że oskarżeni nie przyznali się do zarzucanych im czynów, tym samym nie potwierdzili nagranych tam głosów jako własnych, zaś ani w postępowaniu przygotowawczym, ani przed sądem pierwszej instancji nie zostały podjęte choćby próby ustalenia wiarygodności tego nagrania zarówno co do jego wiarygodności (jego manipulacji) oraz zgodności z głosami wyżej wymienionych oskarżonych;

c
błędnym przyjęciu, że świadekE. W.w(...) spółka z o.o.nie prowadziła księgowości(...) spółka z o.o.pomimo, że potwierdziła znajomość z oskarżonymiD. S.iM. S., a także składała w formie elektronicznej comiesięczne deklaracje i imienne raporty rozliczeniowe (ZUS DRA, ZUS RCA), a także dokumenty: zgłoszeniowy (ZUS ZUA) i wyrejestrowujący (ZUS ZWUA), a także dokonywała inne czynności, to jest wypełniała inne dokumenty, które to działania również nie były objęte jakąkolwiek umową z(...) spółka z o.o.

2
Naruszenie prawa materialnego:

a
Art. 60 § 1 kksw związku zart. 9 § 3 kkspoprzez błędną ich wykładnię, że zachowanie oskarżonychS. C.iK. B. (1)wypełniało znamiona czynu zabronionego opisanego w tym przepisie i można im przypisać, że byli osobami faktycznie zajmującymi się sprawami gospodarczymi, w tym także finansowymi osoby prawnej tj.(...) spółka z o.o.i na nich spoczywał obowiązek prowadzenia księgispółki (...) spółka z o.o.pomimo że wyżej wymienieni oskarżeni nie pełnili żadnej funkcji w tej spółce, a odpowiedzialność taką można przepisać jedynie osobie fizycznej będącej organem osoby prawnej albo pełniącej określoną funkcję w ramach osoby prawnej

b
Art. 56 § 1 kksw związku zart. 9 § 3 kksw związku zart. 37 § 1 pkt 1 kksw związku zart. 6 § 2 kkspoprzez błędną ich wykładnię polegającą na tym, że można przypisać odpowiedzialność karną oskarżonymS. C.iK. B. (1)za samodzielne działanie oskarżonegoD. S., który naraził na uszczuplenie podatku od towarów i usług dużej wartości w kwocie szczegółowo wskazanych w zaskarżonym wyroku poprzez złożenie przez oskarżonegoD. S.w dniach 31 stycznia 2012 roku, 7 maja 2012 roku 27 lipca 2012 roku organowi podatkowemu deklaracji podatkowych VAT-7 za okresy szczegółowo wskazane w zaskarżonym wyroku pomimo, że to wyłącznie oskarżonyD. S., jako osoba umocowana przez zarząd spółki(...) spółka z o.o.złożył wyżej wymienione deklaracje podatkowe, na których złożenie oraz dane tam zawarte oskarżeniS. C.iK. B. (1)nie mieli ani wiedzy ani żadnego wpływu

c
Art. 55 § 1 kkspoprzez błędną jego wykładnię polegającą na nie zasadnym przyjęciu, że zachowanie oskarżonychS. C.iK. B. (1)wypełniało znamiona czynu zabronionego opisanego w tym przepisie pomimo, że faktyczna działalność gospodarcza prowadzona była przezD. S.w formie spółki prawa handlowego– (...) spółka z o.o., zaś wyżej wymienieni oskarżeniS. C.iK. B. (1)nigdy nie prowadzili samodzielnej działalności posługując się nazwą lubfirmą (...) spółka z o.o.a wyłącznie współpracowali przy wyłącznej decyzyjności i odpowiedzialności zarządu tej spółki

3
Naruszenie prawa procesowego tj.

a
art. 7 kpkw związku zart. 4 kpkiart. 410 kpkpoprzez odstąpienie od kodeksowej zasady swobodnej oceny dowodów i orzekanie przez sąd na zasadzie dowolności, a w szczególności pominięciu wyjaśnień oskarżonychD. S.iM. S.

b
art. 366 kpkw związku zart. 167 kpkpoprzez nie wyjaśnienie wszystkich istotnych okoliczności sprawy w tym faktycznie wykonywanych czynności przez oskarżonychS. C.iK. B. (1)tj. prowadzenia magazynu wS.oraz zajmowania się sprawami logistycznymi

c
art. 410 kpkiart. 424 § 1 pkt 1 kpk–polegające na nie wyjaśnieniu okoliczności istotnych dla rozstrzygnięcia sprawy, orzeczeniu o winie oskarżonychS. C.iK. B. (1)wyłącznie na podstawie dowodów obciążających i pominięciu dowodów korzystnych dla oskarżonej w postaci dokumentacjispółki (...) spółka z o.o., deklaracji podatkowych VAT - 7 podpisanych i składanych przez oskarżonegoD. S., a także dokumentacji składanej do ZUS przezE. W., jak również braku stosownych umocowań dla obojga oskarżonych do działania w imieniu tejże spółki

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny lub niezasadny.

W ocenie Sądu Odwoławczego zarzuty skarżącego nie zasługują na uwzględnienie.
Na wstępie należy zauważyć, iż Sąd Rejonowy dokonał prawidłowych ustaleń w zakresie sprawstwa oskarżonejK. B. (1)iS. C., opierając je o trafną analizę materiału dowodowego, która nie zawiera błędów natury logicznej, czy też faktycznej - z wyjątkiem określenia wartości należności publicznoprawnej, która została uszczuplona, przy czym kwota została wskazana w sposób prawidłowy, natomiast zmiana dotyczyła określenia wartości. Te kwestie zostały szczegółowo omówione powyżej w zarzutach poz.3.1 w związku z tym nie zachodzi konieczność ich ponownego przytaczania.
Ze szczegółowego, wnikliwego i dokładnego uzasadnienia zaskarżonego wyroku wynikają powody, dla których oskarżonych uznano za winnych popełnienia przypisanych im czynów. Dokonana przez Sąd Rejonowy analiza materiału dowodowego jest jasna, odpowiada dyrektywom określonym wart. 4 k.p.k., a przeprowadzone w oparciu o tę analizę wnioskowanie jest logiczne, zgodne z przesłankami wynikającymi zart. 7 k.p.k.oraz przekonująco uzasadnione. Przypomnieć należy, że przeprowadzona w sprawie ocena dowodów pozostaje pod ochroną normyart. 7 k.p.k.wówczas, gdy przekonanie sądu jest poprzedzone ujawnieniem w toku rozprawy głównej całokształtu okoliczności sprawy, stanowi wyraz rozważenia wszystkich okoliczności przemawiających zarówno na korzyść, jak i na niekorzyść oskarżonego, jest zgodne ze wskazaniami wiedzy i doświadczenia życiowego, a nadto zostało wyczerpująco i logicznie umotywowane w uzasadnieniu wyroku.
Obrońca oskarżonychK. B. (1)iS. C.w apelacji sformułował zarzuty błędu w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, naruszenie prawa materialnego oraz naruszenie prawa procesowego. Przechodząc do oceny poszczególnych z nich wskazać należy, iż w ocenie Sądu Odwoławczego niezasadny okazał się zarzut błędu w ustaleniach faktycznych, polegający na przyjęciu, że oskarżeni dopuścili się popełnienia zarzucanych im czynów.
Zarzut błędu w ustaleniach faktycznych, skutkujący wpływem na treść rozstrzygnięcia jest trafny wówczas, gdy zasadność ocen i wniosków wyprowadzonych przez sąd orzekający nie odpowiada prawidłowości logicznego rozumowania oraz gdy błąd ten mógł mieć wpływ na treść orzeczenia. Zarzut w zakresie błędu w ustaleniach faktycznych nie może się przy tym sprowadzać do samego tylko zakwestionowania stanowiska sądu, czy też do samej tylko nieuzasadnionej właściwą oceną dowodów polemiki z ustaleniami sądu, lecz powinien wskazywać nieprawidłowości w rozumowaniu sądu odnośnie do oceny okoliczności sprawy. Sama możliwość przeciwstawienia ustaleniom sądu odmiennego poglądu, nie może natomiast prowadzić do wniosku o dokonaniu przez sąd błędu w ustaleniach faktycznych (vide wyrok Sądu Apelacyjnego w Krakowie z dnia 3 grudnia 2014r. w sprawie II Ka 192/14).
Zdaniem skarżącego nie można oskarżonymK. B. (1)iS. C.przypisać faktycznego prowadzenia działalności gospodarczej, w tym zajmowania się sprawami finansowymi(...) Spółka z o.o., albowiem taką osobą był wyłącznie oskarżonyD. S., a oskarżeni jedynie byli tylko osobami współpracującymi i nie posiadającymi żadnego umocowania w tym zakresie.
W ocenie Sądu Odwoławczego analiza materiału dowodowego zgromadzonego w niniejszej sprawie prowadzi do odmiennych wniosków. Z zeznań przesłuchanych w sprawie świadków oraz wyjaśnień oskarżonych wynika, jaka była rola oskarżonychK. B. (1)iS. C..
ŚwiadekK. B. (2)wskazał, że został zatrudniony wSpółce (...)na polecenieK. B. (1)orazS. C.i od nich otrzymał umowę o pracę. Podkreślił również, że to oni podejmowali wszystkie decyzje w spółce. Zeznał również, że słyszał, że w skład zarządu wchodzili chybaD. S.iM. S., natomiast nigdy ich nie widział. Z zeznań świadka wynika również, iż był zatrudniony w tym samym okresie wSpółce (...)i wykonywał te same zadania, co wSpółce (...). W ocenie Sądu Okręgowego zeznania świadka są w pełni wiarygodne, albowiem są spójne, logiczne, konsekwentne i znajdują oparcie w pozostałym materiale dowodowym. Potwierdzają proceder zaangażowaniaK. B. (1)iS. C.w obrocie stalą oraz decydującą rolę oskarżonych w tej działalności.
Zeznania świadkaK. B. (2)korespondują z wyjaśnieniami oskarżonegoS. G., który konsekwentnie w toku przesłuchania wskazywał na wiodącą rolę oskarżonychK. B. (1)iS. C.w procederze obrotu stalą oraz że to oni faktycznie prowadzili tę działalność gospodarczą. Podkreślał, że zwrócili się do niego oraz doD. S.z propozycją założeniaSpółek (...) sp. z o.o.i (...) sp. z o.o.Za prowadzoną działalność miał otrzymywać wynagrodzenie iS. C.przekonywał go do założenia spółki wysokim wynagrodzeniem, jak również pomocą przy spłacie jego osobistych zobowiązań. OskarżonyS. G.opisał proces założeniaSpółki (...), podkreślając za każdym razem, że działał na polecenie oskarżonychK. B. (1)iS. C., którzy potrzebowali tej spółki do firmowania obrotu stalą. Z wyjaśnień oskarżonegoS. G.wynika również, że rozmawiał z oskarżonymD. S., który potwierdził, że na takich samych zasadach jakspółka (...), będzie działaćSpółka (...)z o.o. Analiza materiału dowodowego świadczy o pełnej wiarygodności wyjaśnień oskarżonegoS. G.oraz o wzajemnym powiązaniu tych spółek.S. G., jak równieżD. S.dysponowali pełnomocnictwem ogólnym do reprezentowaniaspółki (...). W późniejszym okresie udziały w tej spółce zostały przekazaneS. G.. Spójność, logiczność, konsekwencja w wyjaśnieniach oskarżonegoS. G.świadczy o ich wiarygodności. Również Sąd Odwoławczy nie dopatrzył się w nich chęci nadmiernego obciążania pozostałych oskarżonych, jak również powodów, dla których miałby wskazywać bezpodstawnie na ich odpowiedzialność.
Również świadekP. Ł.wskazał, iż świadczył usługi transportowe związane z przywozem stali na rzeczSpółki (...)oraz że osobą decyzyjną we wszystkich tych kwestiach byłaK. B. (1), natomiast zlecenia otrzymywał od niej bądźM. K..
Natomiast świadekP. A. (1)zeznał, żeP. Ł.zaproponował mu świadczenie usług transporotowych prętów stalowych dlaSpółki (...). Od niego otrzymywał zlecenie wykonania usługi oraz zapłatę. Potwierdził również, że poznałK., która według niego była szefowąSpółki (...).
Mając na uwadze powyższe nie sposób zgodzić się z argumentacją obrońcy, który próbuje dowieść, iż Sąd meriti dopuścił się błędu w ustaleniach faktycznych i niesłusznie uznał winę oskarżonychK. B. (1)iS. C..
Art. 9 § 3 k.k.s.stanowi, że za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten, kto na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.
Z analizy materiału dowodowego w szczególności z wyjaśnień oskarżonegoS. G., zeznań świadkówK. B. (2),P. Ł.,P. A. (1)wynika, że to na polecenie oskarżonychS. C.iK. B. (1)została założonaSpółka (...)oraz że to oni de facto kierowali całym procederem i wydawali poszczególne decyzje.
Do przyjęcia odpowiedzialności za przestępstwa penalizowane wkodeksie karnym skarbowymnie jest konieczne, aby dana osoba pełniła funkcje w organach spółki, czy była jej udziałowcem. Wystarczy, żeby była to osoba, która na podstawie faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.
Z taką sytuacją mamy do czynienia w przedmiotowej sprawie w odniesieniu do oskarżonychK. B. (1)iS. C..
Sąd Rejonowy dokonał prawidłowych ustaleń faktycznych i słusznej oceny w zakresie winy oskarżonych oraz sposobu ich działania i na tej podstawie wyprowadził trafny wniosek, iż swoim działaniem wypełnili znamiona przypisanych im czynów.
Analiza tej części uzasadnienia zaskarżonego wyroku, w której Sąd Rejonowy dokonał oceny zgromadzonych w sprawie dowodów, w tym dowodów nieosobowych, prowadzi do wniosku, że dowody te zostały ocenione w sposób wnikliwy, wszechstronny z pełnym poszanowaniem zasady określonej wart. 7 k.p.k.Sąd meriti wskazał w sposób logiczny i przekonujący, którym dowodom i dlaczego dał wiarę, a którym i z jakich przyczyn odmówił przyznania waloru wiarygodności.
Mając na uwadze powyższe, nie sposób podzielić zarzutu obrońcy, że Sąd I instancji dopuścił się naruszenia prawa procesowego. W niniejszej sprawie z trafnie ocenionych przez Sąd Rejonowy dowodów jednoznacznie wynika, iż oskarżeni dopuścili się przypisanych im czynów. Okoliczności, że oskarżeni nie mieli formalnego umocowania do działania w imieniu spółki, że toD. S.w imieniuSpółki (...)składał deklaracje podatkowe VAT-7, a także, że deklaracje do ZUS składałaE. W., w świetle materiału dowodowego w żaden sposób nie zwalniają oskarżonych od odpowiedzialności za popełnienie zarzucanych im czynów. Całokształt materiału dowodowego potwierdza wzajemną współpracę pomiędzy oskarżonymiK. B. (1),S. C., aD. S.,E. W.i innymi osobami, wskazując jednocześnie, że za cały proceder opierał się na wiodącej roli oskarżonychK. B. (1)iS. C.. Każda z tych osób działała w ramach podziału ról i wykonywała przypisane im czynności. Natomiast odpowiedzialność poszczególnych oskarżonych w niniejszym postępowaniu jest indywidualna i wynika z oddzielnej podstawy prawnej. Jak sprawca odpowiada, także ten, kto na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej. Z taką sytuacją mamy właśnie do czynienia w przedmiotowej sprawie. W sposób prawidłowy zostało ustalone przez Sąd Rejonowy, a Sąd Okręgowy w pełni podziela te rozważania, że księgiSpółki (...)nie były prowadzone oraz że doszło do narażenia na uszczuplenie podatku od towarów i usług. Odpowiedzialność za ten czyn ponoszą zarówno oskarżonaK. B. (1), jak równieżS. C.iD. S.. Natomiast wzajemne przerzucanie się odpowiedzialnością w tym zakresie, jak również na inne osoby stanowi przyjętą linię obrony, mającą na celu uniknięcie odpowiedzialności karnej. OskarżonyD. S.odpowiada z uwagi na fakt, że działał na podstawie pełnomocnictwa ogólnego, jak również faktycznego zajmowania się sprawami spółki, aK. B. (1)iS. C.z tytułu faktycznego zajmowania się sprawami gospodarczymi, w tym(...) Spółki (...). Z tym, że należy podkreślić, że cała trójka działała wspólnie i w porozumieniu w celu uniknięcia opodatkowania.(...) sp. z o.o.nie świadczyła usług pośrednictwa handlowego na rzecz(...)oraz(...)i wystawiała faktury, które określały fikcyjne usługi i pozwalałySpółkom (...)oraz(...)na obniżenie podatku należnego o podatek naliczany zawarty w fakturach, co w konsekwencji doprowadziło do narażenia podatku na uszczuplenie i unikania płacenia podatku.
Odnosząc się do zarzutu obrońcy oskarżonych, iż Sąd Rejonowy dopuścił się błędu w ustaleniach faktycznych poprzez przyjęcie, że głosy na nagraniu dostarczonym przez świadkaK. B. (2)należą do oskarżonychS. C.iK. B. (1), w sytuacji, w której oskarżeni nie przyznali się do popełnienia zarzucanych im czynów, wskazać należy, iż Sąd Okręgowy również uznał go za chybiony.
W tym zakresie należy wskazać, iż zarówno oskarżeni, jak również ich obrońca w toku postępowania nie kwestionowali zapisu z nagranej rozmowy znajdującego odzwierciedlenie w protokole oględzin. Nie składali w tym zakresie żadnych wniosków dowodowych. Z konsekwentnych, spójnych i logicznych zeznań świadkaK. B. (2)wynika, że doskonale zdawał sobie z kim rozmawiał i dlaczego nagrywa to spotkanie. Również z prowadzonej rozmowy wynika, że dotyczy ona kwestii związanych ze stalą. Padają tam imiona osób związanych z niniejszym procederem, w tym imięK.. W związku z powyższym Sąd Okręgowy nie znalazł żadnych podstaw do kwestionowania prawdziwości nagrań tych nagrań, jak również poddawania w wątpliwość tożsamości osób uczestniczących e tej rozmowie.

Wniosek

1
Zmiana zaskarżonego wyroku i uniewinnienie oskarżonychS. C.iK. B. (1)od popełnienia zarzucanych im czynów

2
Uchylenie zaskarżonego wyroku i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania Sądowi I instancji.

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny lub niezasadny.

Nie zasługuje na uwzględnienie wniosek o uchylenie wyroku i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania, albowiem nie zostały spełnione przesłanki zart. 437 § 2 k.p.k.W niniejszej sprawie nie zachodzi konieczność przeprowadzania na nowo przewodu sądowego. Materiał dowodowy został zebrany w sposób wyczerpujący i prawidłowo oceniony przez Sąd Rejonowy. Brak jest innych dowodów, które mogłyby zostać przeprowadzone i o które należałoby uzupełnić przewód sądowy. Sąd Okręgowy również nie podziela zarzutów skarżących zawartych w apelacji, iż zgromadzony materiał dowodowy nie wskazuje, aby oskarżeniK. B. (1)iS. C.dopuścili się popełnienia zarzucanych im czynów, a tym samym, że zaskarżony wyrok powinien być zmieniony, a oskarżeni uniewinnieni od popełnienia zarzucanych im czynów.

Lp.

Zarzut

3.3.

Apelacja obrońcy oskarżonegoS. G.

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny lub niezasadny.

Niezależnie od granic zaskarżenia i zarzutów podniesionych przez obrońcę oskarżonego w apelacji stwierdzić należy, że w sprawie zachodzi bezwzględna przyczyna odwoławcza o jakiej mowa wart. 439 § 1 pkt 9 k.p.k.Jest nią śmierć oskarżonego, skutkującą - z woli ustawodawcy wyrażonej wart. 17 § 1 pkt 5 k.p.k.- niedopuszczalnością postępowania karnego. Z chwilą nastąpienia tej przyczyny odwoławczej aktualizuje się zatem wyrażony w cyt. przepisie zakaz wszczynania procesu, zaś w przypadku postępowania już wszczętego pojawia się konieczność jego umorzenia. Dotyczy to także sytuacji procesowej, kiedy śmierć oskarżonego następuje przed uprawomocnieniem się wyroku skazującego i także wówczas wyłączona jest możliwość toczenia się postępowania i to ze skutkiem ex tunc (por. wyrok Sądu Najwyższego z dnia 3 kwietnia 2012 r., IV KO 128/11, LEX nr 1163361). Przenosząc powyższe uwagi do faktów stwierdzonych w rozpoznawanej sprawie, nie ulega wątpliwości, że oskarżonyS. G.zmarł w dniu 15 maja 2018 roku wW.(k.3512). Fakt ten miał zatem miejsce jeszcze przed wydaniem wyroku przez Sąd I instancji. Okoliczność ta spowodowała, zgodnie z rozważaniami poczynionymi powyżej, zaistnienie w sprawie bezwzględnej przyczyny odwoławczej – określonej wart. 439 § 1 pkt 9 k.p.k.w zw. z.art. 17 § 1 pkt 5 k.p.k.- podstawa do uchylenia wyroku Sądu I instancji w tym zakresie i umorzenia postępowania w sprawie, co też, obok rozstrzygnięcia o kosztach postępowania w sprawie, znalazło wyraz w wyroku Sądu Odwoławczego.

Wniosek

1
Uznanie, że wina i społeczna szkodliwość czynu zarzucanego oskarżonemu nie są znaczne, a okoliczności jego popełnienia nie budzą wątpliwości i warunkowe umorzenie prowadzonego przeciwko oskarżonemu postępowania na okres 1 roku próby;

2
Ewentualnie (w przypadku nie uwzględnienia wniosku zwartego w pkt 1) wymierzenie oskarżonemu łagodniejszej kary wyłącznie w postaci kary grzywny w niższej wysokości niż ta, którą orzekł Sąd I instancji.

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny lub niezasadny.

Z uwagi na konieczność uchylenia wyroku w odniesieniu doS. G.oraz umorzenia postępowania z uwagi na śmierć oskarżonego, wnioski obrońcy o zmianę wyroku i orzeczenie kary łagodniejszego rodzaju bądź uchylenia wyroku i zastosowania instytucji warunkowego umorzenia postępowania nie zasługują na uwzględnienie.

Lp.

Zarzut

3.4.

Apelacja oskarżonegoD. S.(zarzuty opisane k.3365- 3367) i apelacja jego obrońcy (zarzuty szczegółowo opisane k. 3383-3385)

☐ zasadny
☒ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny lub niezasadny.

Kontrola instancyjna zaskarżonego wyroku częściowo potwierdziła trafność podniesionych przez oskarżonego i jego obrońcę zarzutów.
Za zasadną należy uznać argumentację skarżących w zakresie czynu zarzucanegoD. S.w pkt 5 aktu oskarżenia.
W odniesieniu do tego przestępstwa Sąd meriti nie przeanalizował w sposób dokładny zgromadzonych dowodów i nie można zgodzić się, że świadczą one o popełnieniu przez oskarżonego czynu zart. 18 § 2 k.k.w zw. z ar. 270§ 1 k.k.W ocenie Sądu Okręgowego analiza materiału dowodowego prowadzi do odmiennych wniosków. W pierwszej kolejności należy wskazać, iż oskarżonyD. S.potwierdził, że zwrócił się doS. G.z prośbą o podpisanie deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT - 7 za II kwartał 2012 roku, ale zaprzeczył, aby nakazał podpisanie się przez niego na tym dokumencie podpisemM. S.. RównieżS. G., w toku składanych przez siebie wyjaśnień zaprzeczył, aby oskarżonyD. S.nakłaniał go do złożenia fałszywego podpisu. Z analizy materiału dowodowego, w szczególności z informacji uzyskanej od Kancelarii Notarialnej, wynika, że w dniu 9 listopada 2011 roku miała miejsce czynność poświadczenia przez notariuszJ. W.podpisuM. S.działającej jako Prezes Zarządu Spółki(...) Sp. z o.o.pod pełnomocnictwem ogólnym udzielonymS. G.. Wszystkie te okoliczności świadczą, iż na wiarę zasługuje wersja wydarzeń przedstawiona w tym zakresie przez oskarżonegoD. S.. Również potwierdzają to zasady doświadczenia życiowego i logicznego rozumowania, że osoba posiadająca szerokie pełnomocnictwo do reprezentowania i prowadzenia spraw spółki udzielone przez Prezesa zarządu może we własnym imieniu złożyć podpis na poszczególnych dokumentach. Wersja tego zdarzenia przestawiana przezD. S., przy potwierdzeniu jej przezS. G., że nikt nie podżegał go do złożenia podpisu w imieniuM. S., jest w pełni wiarygodna i nie pozwala na przypisanie oskarżonemu popełnienia czynu zabronionego zarzucanego mu w pkt 5.D. S.w takiej sytuacji nie mógł przypuszczać, że oskarżony nie podpisze się swoim imieniem i nazwiskiem.
Natomiast w pozostałym zakresie apelacja oskarżonegoD. S., która de facto sprowadza się do zarzutów błędu w ustaleniach faktycznych mających wpływ na treść zaskarżonego wyroku, a wynikających z rzekomo dowolnej oceny dowodów, okazała się być nietrafiona.
OskarżonyD. S.nie przytoczył tego rodzaju argumentów, które mogłyby podważyć słuszność ustaleń Sądu I instancji. Konfrontując ustalenia te z przeprowadzonymi na rozprawie głównej dowodami należy stwierdzić, że dokonana rekonstrukcja okoliczności popełnienia przez oskarżonego przypisanych mu przestępstw nie wykazuje błędu i jest zgodna z tymi dowodami, którym Sąd Rejonowy dał wiarę i na nich się oparł. Podzielając wywody Sądu Rejonowego niezawierające błędu w rozumowaniu, nie sposób jest uznać, jak wskazuje skarżący, że nie ma żadnych podstaw do przypisania mu odpowiedzialności za czyny zarzucane mu w pkt 1-4.
Również na uwzględnienie nie zasługują zarzuty obrońcy oskarżonego w zakresie dotyczącym naruszenia prawa materialnego, z których de facto część sprowadza się do kwestionowania ustaleń faktycznych, a także te dotyczące naruszenia przepisów postępowania, które mogły mieć wpływ na jego wynik.
Już z samych wyjaśnień oskarżonegoD. S.wynika, że jego żona, która była formalnie Prezesem zarządu w(...) Sp. z o.o.nie posiadała wiedzy ani doświadczenia w prowadzeniu tego typu działalności. Podkreślał również, że nie zarejestrował spółki na siebie, albowiem pełnił zbyt wiele funkcji w organach różnych fundacji i stowarzyszeń, jednak to faktycznie on zajmował się sprawami spółki, jak również posiadał szerokie pełnomocnictwo do prowadzenia jej spraw.
Art. 9 § 3 k.k.s.stanowi, że za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten, kto na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej. Szerokie rozważania prawne w tym zakresie przeprowadził Sąd I instancji i Sąd Odwoławczy w pełni je podziela.
Materiał dowodowy w sposób jednoznaczny potwierdza, żeD. S.był osobą, która na podstawie faktycznego wykonywania, jak również na podstawie decyzji zarządu jako pełnomocnik, zajmowała się sprawami gospodarczymi, w tym także(...) Spółki (...). W związku z tym zgodnie z dyspozycją normy zawartej wart. 9 § 3 k.k.s.ponosi odpowiedzialność za nieprowadzenie ksiąg. W toku postępowania nie odnaleziono ksiąg spółki, zarówno w miejscu siedziby spółki, a także w miejscu, które zostało wskazane przez oskarżonegoD. S., jako to w którym księgi miały się znajdować tj. biurze rachunkowym prowadzonym przezE. W.. Nie było również żadnej umowy, czy oświadczenia pisemnego o powierzeniu temu podmiotowi prowadzenia ksiąg spółki i sporządzania sprawozdania finansowego. Wskazać także należy, że właściwy urząd skarbowy, zgodnie z obowiązującymi przepisami nie został powiadomiony o prowadzeniu ksiąg rachunkowych poza siedzibą jednostki lub miejscem sprawowania zarządu. Szczególnie należy podkreślić, że z akt rejestrowychSpółki (...)wynika, żeD. S.został wskazany jako osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych.
W związku z tym argumentacja oskarżonegoD. S.i jego obrońcy, że nie ponosi on odpowiedzialności za prowadzenie ksiągspółki (...) Sp. z o.o., jak również za złożenie podających nieprawdę deklaracji VAT albowiem te kwestie zostały powierzone do wykonania innemu podmiotowi tj.(...), nie znajduje oparcia w zgromadzonym materiale dowodowym.
Za chybioną Sąd Okręgowy również uznał argumentację obrońcy oskarżonegoD. S.odnoszącą się do kwestii związanych z brakiem odpowiedzialności oskarżonego w zakresie czynu zrzucanego mu wpkt 2. Zdaniem skarżącego odpowiedzialność zart. 56 § 1 k.k.s.może ponieść tylko „podatnik”, natomiast podsądny nie wchodził w skład zarządu(...) sp. z o.o., a był jej jednie mniejszościowym udziałowcem.
Przepisart. 9 § 3 k.k.s.pełni funkcję klauzuli rozszerzającej – w płaszczyźnie podmiotu czynu zabronionego – zakres kryminalizacji za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe o charakterze indywidualnym, w których podmiot charakteryzowany jest poprzez znane prawu podatkowemu pojęcia „podatnik”, „płatnik”, „inkasent”, „importer”, „rezydent” itp. W piśmiennictwie wskazuje się, że obok poszerzenia zakresu odpowiedzialności w aspekcie podmiotowymart. 9 § 3 k.k.s., określając przesłanki odpowiedzialności „jak za sprawstwo”, pełni również istotną funkcję gwarancyjną. Określając przesłanki odpowiedzialności osoby fizycznej zajmującej się na podstawie jednego z wymienionych wart. 9 § 3 k.k.s.źródeł sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi innego podmiotu, komentowany przepis określa zarazem taksatywnie przesłanki uzasadniające odpowiedzialność takiej osoby „jak sprawcy”, poza którymi brak podstaw do ponoszenia odpowiedzialności karnej za sprawstwo przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego (tak m.in. Kardas Piotr, Łabuda Grzegorz, Razowski Tomasz, Kodeks karny skarbowy. Komentarz, wyd. III).
Wszystkie wskazane powyżej okoliczności w sposób nie budzący wątpliwości potwierdzają, żeD. S.swoim zachowaniem wypełnił dyspozycjęart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.
W ocenie Sądu Okręgowego również nie zasługują na uwzględnienie zarzuty oskarżonego odnoszące się do braku jego odpowiedzialności w zakresie czynu z pkt 3. Oskarżony twierdził, że nie pomagał innym osobom w prowadzeniu działalności gospodarczej na własny rachunek, ponieważ cała działalność była prowadzona na rachunekSpółki (...). Tymczasem analiza materiału dowodowego zgromadzonego w niniejszej sprawie, prowadzi do odmiennych wniosków.
Z wyjaśnień oskarżonegoS. G.wynika, żeSpółka (...)została założona na podobnych zasadach,(...) Spółka (...)oraz że to oskarżeniS. C.iK. B. (1)zwrócili się do niego iD. S.z propozycją założenia tych spółek. Za prowadzenie tych spółek zarówno on, jak iD. S.mieli otrzymywać wynagrodzenie, jak również wskazał, że otrzymali środki finansowe na wynajem biura. Założenie tych Spółek miało na celu zatajenie prowadzenia działalności de facto przez oskarżonychS. C.iK. B. (1), w celu unikania płacenia podatku. Również z zeznań świadkówK. B. (2),P. A. (2)iP. Ł.wynika, żeSpółka (...)była spółką kierowaną przez oskarżonych i oni decydowali o wszystkich jej sprawach gospodarczych, w tym finansowych.
Odnosząc się do zarzutu z pkt 4 oskarżony przyznał się do jego popełnienia, jednak twierdził, że nie miał świadomości, że robi coś złego i niedozwolonego oraz że sytuacja ta wynikała ze złego samopoczucia żony, która w tym czasie przebywała w szpitalu, nie miała siły się podpisać i dlatego za jej zgodą wykonał tę czynność. W ocenie Sądu Okręgowego wyjaśnienia oskarżonego stanowią przyjętą przez niego linię obrony mającą na celu doprowadzenie do uniknięcia przez niego odpowiedzialności karnej za ten czyn. Oskarżony jest osobą dorosłą, pracującą przez długi okres swojego życia na stanowiskach, które wymagały dużej wiedzy oraz świadomości prawnej i brak jest jakiejkolwiek możliwości, aby nie wiedział, że podpisanie się imieniem i nazwiskiem żony na tak ważnym dokumencie nie stanowi niczego niewłaściwego, a tym bardziej nie wypełnia znamion czynu zabronionego.

Wniosek

5
Zmianę zaskarżonego wyroku i uniewinnienie oskarżonegoD. S.od popełnienia zarzucanych mu czynów

6
Uchylenie zaskarżonego wyroku i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania Sądowi I instancji.

☐ zasadny
☒ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny lub niezasadny.

Wniosek o uniewinnienie zasługiwał na uwzględnienie jedynie w zakresie czynu zarzucanego w pkt 5, albowiem Sąd Rejonowy w tym zakresie dokonał nieprawidłowej oceny materiału dowodowego, który wyraźnie wskazywał, iż brak jest dowodów wskazujących na popełnienie czynu zabronionego przez oskarżonego. Z uwagi na uniewinnienie oskarżonegoD. S.od popełnienia jednego z zarzucanych mu czynów Sąd Odwoławczy orzekł nową karę łączną i złagodził karę pozbawienia wolności.
Natomiast kontrola instancyjna doprowadziła do wniosku, że w pozostałym zakresie nie zachodziły żadne okoliczności wyłączjące jego odpowiedzialność karną, a materiał dowodowy potwierdza trafność rozstrzygnięcia. Nie zasługuje również na uwzględnienie wniosek o uchylenie wyroku i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania, albowiem nie zostały spełnione przesłanki zart. 437 § 2 k.p.k.W niniejszej sprawie nie zachodzi konieczność przeprowadzania na nowo przewodu sądowego. Materiał dowodowy został zebrany w sposób wyczerpujący. Brak jest innych dowodów, które mogłyby zostać przeprowadzone i o które należałoby uzupełnić przewód sądowy.

Lp.

Zarzut

3.5.

Apelacja oskarżonejM. S.:
- Błąd w ustaleniach faktycznych w zakresie czynów zarzucanych oskarżonejM. S.w pkt 1 i 2 aktu oskarżenia.

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny lub niezasadny.

Zarzuty oskarżonejM. S.zawarte w jej osobistej apelacji nie zasługują na uwzględnienie. Stanowisko oskarżonej, że księgi rachunkowe były prowadzone przezfirmę (...) sp. z o.o., a w związku z tym nie może ona ponosić odpowiedzialności za ich nieprowadzenie, nie znajduje oparcia w materiale dowodowym. Oprócz wyjaśnień oskarżonegoD. S., żaden z dowodów zgromadzonych w przedmiotowej sprawie nie wskazuje, żeby międzySpółką (...)a księgowąE. W.była zawarta jakakolwiek umowa o świadczenie usług na obsługę księgową Spółki, w której Prezesem byłaM. S.. Do akt sprawy nie została dołączona żadna dokumentacja, która potwierdzałaby ten fakt. Brak jest umowy pisemnej, faktur za obsługę, jak również wiarygodnych i jednoznacznych źródeł osobowych, które potwierdziłby okoliczność, że oskarżona nie ponosi odpowiedzialności jako Prezes Zarządu za niedopełnienie ciążących na niej obowiązków wskazanych w zarzucie. Podkreślić również należy, że o ile materiał dowodowy wskazuje na pewne powiązanie księgowejE. W.z osobamiK. B. (1),S. C.iD. S., to w żaden sposób nie można przypisać jej odpowiedzialności za prowadzenie konkretnie spraw finansowo – rozliczeniowychSpółki (...), co zwalniałoby w sposób jednoznaczny oskarżoną od obowiązków z tym związanych. Również materiał dowodowy nie wskazuje, aby oskarżona otrzymywała sprawozdania finansowe zBiura (...). Przesłuchane w sprawie pracownice tej jednostki nie potwierdziły, aby ta spółka była przez nie rozliczana lub by posiadały jakąkolwiek wiedzę na temat tej spółki.
Należy również wskazać, że oskarżona jest osobą dorosłą, w pełni zdającą sobie sprawę z jakimi konwencjami wiąże się prowadzenie Spółki i bycie jej Prezesem, jakie ma z tego tytułu obowiązki oraz że nie wywiązanie się z nich może skutkować odpowiedzialnością, zarówno na gruncie prawa podatkowego, cywilnego jak również karnego.

Wniosek

O uchylenie zaskarżonego wyroku i uniewinnienie od popełnienia zarzucanychM. S.czynów.

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny lub niezasadny.

Wniosek oskarżonej jest de facto wnioskiem o zmianę wyroku i uniewinnienie od popełnienia zarzucanych jej czynów. W ocenie Sądu Okręgowego nie zasługuje na uwzględnienie. Sąd Rejonowy prawidłowo ocenił zgromadzony w sprawie materiał dowodowy w tej części, zgodnie z regułami zawartymi wart. 7 k.p.k.Swoje stanowisko szczegółowo i wnikliwie uzasadnił, a Sąd Odwoławczy w pełni podziela te rozważania. Okoliczności zdarzeń i ich przebieg pozwalają na uznanie winy oskarżonej. Szczegółowo przyczyny uznania wniosku za niezasadny zostały omówione w części dotyczącej powodów uznania zarzutów obrońcy i oskarżonej za niezasadne.

Lp.

Zarzut

3.6.

Apelacja obrońcy oskarżonejM. S.obraza przepisów postępowania, która mogła mieć wpływ na treść orzeczenia tj.

a
Naruszenieart. 7 i art. 10 kpkpoprzez:

1
dowolną ocenę przez Sąd pierwszej instancji zeznań oskarżonegoD. S.w zakresie tego, że widział on księgi(...) spółka z o.o., rachunkowośćspółki (...) spółka z o.o.była prowadzona przezE. W., której osobiście zawoził dokumenty,spółka (...) spółka z o.o.funkcjonowała na takich samych zasadach co spółka dla(...)spółka z o.o. i była obsługiwana księgowo przez tą samą osobę (E. W.) w konsekwencji czego doszło do błędnego ustalenia stanu faktycznego sprawy polegającego na uznaniu, żeE. W.nie obsługiwała księgowospółki (...) spółka z o.o., ponieważ nie miała zawartej umowy;

2
dowolną ocenę i pominięcie istotnych okoliczności mających znaczenie dla rozstrzygnięcia sprawy zeznań świadkówM. O.(dawniejL.),A. A. (2)orazP. Ł., co do relacji łączącychK. B. (1),S. C.iE. W., w konsekwencji czego doszło do błędnego ustalenia stanu faktycznego sprawy polegającego na pominięciu tego, żeE. W.w sposób nieformalny doradzała, prowadziła księgowość oraz rachunkowość podmiotów faktycznie zarządzanych przezK. B. (1),S. C.iE. W., w konsekwencji czego doszło do błędnego ustalenia stanu faktycznego sprawy polegającego na pominięciu tego, żeE. W.w sposób nieformalny doradzała, prowadziła księgowość oraz rachunkowość podmiotów faktycznie zarządzanych przezK. B. (1)orazS. C., w tymspółki (...) spółka z o.o.;

3
pominięcie przy dokonywaniu ustaleń faktycznych istotnych dowodów w postaci informacji udzielonej przez ZUS w zakresie osób składających dokumenty w imieniuspółki (...) spółka z o.o.mających znaczenie dla rozstrzygnięcia sprawy i w konsekwencji błędnie uznanie części zeznańE. W.za wiarygodne;

4
dowolne uznanie, iż decyzja Urzędu Kontroli Skarbowej wB.z dnia 21 października 2013 roku za IV kwartał 2011 roku potwierdziła, że w sprawozdaniu(...) spółki (...)podpisanym przez oskarżonąM. S.2012 roku zostały zawarte nierzetelne dane, w konsekwencji czego Sąd pierwszej instancji błędnie ustalił stan faktyczny, że dane zawarte w deklaracji VAT powodują w konsekwencji nierzetelność późniejszego sprawozdania finansowego;

b
obrazęart.167 kpkiart. 193 § 1 kpkpoprzez nieprzeprowadzenie przez Sąd pierwszej instancji dowodu z urzędu w postaci dopuszczenia i przeprowadzenia dowodu z opinii biegłego z zakresu rachunkowości w celu określenia, czy sprawozdanieSpółki (...) spółka z o.o.podpisane 2012 roku przez oskarżonąM. S.zawierało nierzetelne dane, a jeżeli tak to które z zamieszczonych danych miało charakter nierzetelny i na czym ono polegało, w konsekwencji czego Sąd pierwszej instancji bez oceny danych zawartych w sprawozdaniu w oparciu jedynie o wyniki kontroli UKS związanej z podatkiem VAT przypisał istnienie nierzetelności danych zawartych w sprawozdaniu finansowym, w sytuacji gdy stwierdzenie powyższych okoliczności miało istotne znaczenie dla rozstrzygnięcia sprawy, wymagało wiadomości specjalnych i nie mogło zostać samodzielnie ustalone przez sąd pierwszej instancji;

c
obrazyart. 5 § 2 i art. 7 kpkpoprzez

1
niezastosowanie tego przepisu i rozstrzygnięcie na niekorzyść oskarżonejM. S.nie dających się usunąć wątpliwości, w sytuacji gdy oskarżonyD. S.zeznał, że widział księgi rachunkowe(...) spółka z o.o.oraz dostarczał dokumenty księgoweE. W., a brak było innych dowodów potwierdzających, że księgi rachunkowe(...) spółka z o.o.nie były prowadzone;

2
nie zastosowanie tego przepisu w sytuacji istnienia decyzji Urzędu Kontroli Skarbowej wB.z dnia 21 października 2013 roku za IV kwartał 2011 roku dotyczącej sfałszowanej deklaracji VAT oraz uznania bez zgromadzenia innych dowodów – że potwierdzała ona nierzetelność danych zawartych w sprawozdaniu(...) spółka z o.o.z 2012 roku tzn. istniały wątpliwości, których nie usunięto w postępowaniu dowodowym.

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny lub niezasadny.

Podniesione w apelacji obrońcy oskarżonejM. S.zarzuty obrazy przepisów prawa procesowego, co miało doprowadzić do błędu w ustaleniach faktycznych, są niezasadne. Nie ma bowiem podstaw do twierdzenia, że Sąd Rejonowy dopuścił się obrazy przepisu postępowania –art. 7 k.p.k.
Zdaniem Sądu Okręgowego, zgromadzone w sprawie dowody w zakresie jakim odnoszą się do oskarżonejM. S., Sądmeritipoddał wszechstronnej analizie i ocenie, a przeprowadzone w oparciu o tę analizę wnioskowanie jest logiczne, zgodne z przesłankami wynikającymi zart. 7 k.p.k.i przekonująco uzasadnione w pisemnych motywach zaskarżonego wyroku. Analiza zebranego w sprawie materiału dowodowego prowadzi do wniosku, że Sąd I instancji wnikliwie zweryfikował tezy aktu oskarżenia w granicach niezbędnych dla ustalenia okoliczności istotnych dla rozstrzygnięcia skutkującego uznaniem oskarżonejM. S.za winną popełnienia przypisanych jej czynów. Z uzasadnienia zaskarżonego wyroku wynikają powody takiego rozstrzygnięcia, a Sąd Okręgowy w pełni podziela przedstawioną tam argumentację.
Ze zgromadzonej w sprawie dokumentacji wynika, żeSpółka (...)została wpisana z dniem 28 września 2011 roku do rejestru przedsiębiorców prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego. Prezesem Zarządu ustanowionoM. S., natomiast pełnomocnikiem zostałD. S..
Sąd Rejonowy przeprowadził szczegółowe rozważania w zakresie odpowiedzialności oskarżonej za przypisane jej czyny, z uwzględnieniem obowiązujących w tym zakresie przepisów, a Sąd Odwoławczy w pełni je podziela. W niniejszej sprawie w oparciu o całokształt materiału dowodowego w sposób prawidłowy zostało ustalone, żeSpółka (...)powstała na skutek inicjatywyK. B. (1)iS. C., którzy poleciliD. S.jej założenie. Okoliczność ta jednak w żaden sposób nie zwalniaM. S.od odpowiedzialności za nieprowadzenie ksiąg rachunkowych, jak również składania sprawozdania finansowego z nierzetelnymi danymi. Oskarżona jest osobą dorosłą i w pełni zdawała sobie sprawę na jakie stanowisko została powołana i z jakimi konsekwencjami oraz odpowiedzialnością się to wiąże. Natomiast brak zainteresowania sprawami spółki, a przez to zaniedbania powstałe z tego powodu muszą skutkować jej odpowiedzialnością karną.
O braku winy oskarżonej w żaden sposób nie świadczą wyjaśnienia oskarżonegoD. S., który twierdził, że widział księgi rachunkowe(...) Sp. z o.o.oraz że tymi sprawami zajmowała się księgowaE. W.. W pierwszej kolejności należy wskazać, że księgi te nie zostały odnalezione ani dostarczone przez żadną z osób odpowiedzialnych za sprawy gospodarcze, finansowe i podatkowe spółki. ŚwiadekE. W.zaprzeczała, aby prowadziła działalność księgowąSpółki (...). Sam fakt, że znała oskarżonegoD. S., jak również oskarżonychK. B. (1)iS. C.nie świadczy o tym, że była odpowiedzialna za prowadzenie ksiąg. Brak jest jakiegokolwiek dokumentu w postaci umowy, faktury, który by potwierdził, żeE. W.zajmowała się sprawami księgowymi przedmiotowej Spółki. Również oskarżeni nie dostarczyli w tym zakresie żadnych dowodów, które ekskulpowałyby ich od odpowiedzialności, a tym samym podważały odpowiedzialność w zakresie przypisanych czynów. Nawet jeżeli uznać, że zeznania świadkaE. W.nie są w całości wiarygodne i mają na celu umniejszenie jej roli w całym procederze, to nie świadczy to jeszcze o jej personalnym zaangażowaniu w sprawy(...) sp. z o.o.Również z zeznań świadkówM. O.(L.) iA. A. (2)nie wynika, jak to twierdzi skarżący, żeE. W.prowadziła sprawyspółki (...). Świadkowie potwierdzili jedynie, że była związana z oskarżonymiK. B. (1)iS. C., jak również, że widywali oskarżonegoD. S.. ŚwiadekM. L.zeznała, że państwoS.byli znajomymi szefowejE. W., natomiast nie kojarzy ich jako klientów biura rachunkowego.
Wprawdzie z informacji uzyskanej ZUS wynika, że świadekE. W.złożyła w imieniuspółki (...)dokumenty: zgłoszeniowy (ZUS ZUA) i wyrejestrowujący (ZUS ZWUA) oraz miesięczne deklaracje i imienne raporty rozliczeniowe (ZUS DRA i ZUS RCA), natomiast były to kwestie dotyczące określonego pracownika, a nie związane z rozliczaniem spółki, czy świadczące, że przechowuje ona jej księgi. OskarżonaM. S.decydując się na objęcie funkcji Prezesa zarządu podmiotu gospodarczego w postaci Spółki z o.o. powinna zdawać sobie sprawę z ciążących na niej obowiązków, w szczególności takich jak podstawowy obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych czy składania rzetelnych sprawozdań finansowych.
Mając na uwadze powyższe Sąd I instancji w żaden sposób nie dokonał dowolnej oceny materiału dowodowego w tym zakresie, jak również nie pominął żadnych istotnych okoliczności mających znaczenie dla rozstrzygnięcia sprawy.
Te wszystkie okoliczności wskazują, że również te zarzuty obrońcy oskarżonej zawarte w apelacji nie znajdują oparcia w materiale dowodowym.
Sąd Odwoławczy w świetle oceny zebranego materiału dowodowego oraz wyczerpujących ustaleń poczynionych w toku postępowania przed Sądem I instancji uznał podniesiony zarzut odnoszący się do obrazyart. 167 k.p.k.iart. 193 § 1 k.p.k.poprzez nieprzeprowadzenie z urzędu dowodu z opinii biegłego z zakresu rachunkowości za niezasadny. Okoliczność, na którą miałby w ocenie skarżącego wypowiedzieć się biegły z zakresu rachunkowości – dotycząca określenia, czy sprawozdanieSpółki (...)podpisane przezM. S.w 2012 roku zawierało nierzetelne dane, została już bowiem ustalona w toku postępowania. Wynika, w szczególności z decyzji Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej wB.z dnia 21 października 2013r. i protokołu kontroli, które to nie były kwestionowane przez oskarżonych w toku postępowania, zarówno w zakresie merytorycznych rozstrzygnięć, jak również wyliczonych kwot. Podzielić zatem należało ustalenia Sądu I instancji, iż zgromadzony materiał dowodowy pozwala na przyjęcie, że oskarżona swoim działaniem dopuściła do zawarcia w sprawozdaniu finansowym nierzetelnych danych.
Nie sposób zgodzić się także z twierdzeniami skarżącego, który próbuje dowieść, iż Sąd meriti naruszyłart.5 § 2 k.p.k.poprzez nie uwzględnienie zasady domniemania niewinności i bezpodstawne uznanie winy oskarżonej w zakresie zarzucanych jej przestępstw, pomimo braku wiarygodnych dowodów w tym zakresie.
W świetle zgromadzonego materiału dowodowego bezspornym jest, że oskarżona dopuściła się zarzucanych jej czynów. Nie sposób jest uznać, jakoby w sprawie zaistniały nie dające się rozstrzygnąć wątpliwości. Sygnalizowane przez apelującego naruszenie zasadyin dubio pro reorównież nie potwierdziło się w postępowaniu przed Sądem Odwoławczym. Przede wszystkim skarżący nie wykazał, aby w toku postępowania pojawiły się nieusuwalne wątpliwości natury faktycznej, by koniecznym było stosowanie tej reguły procesowej.
Wbrew wywodom apelacji Sąd Rejonowy dysponował materiałem dowodowym pozwalającym na uznanie, iż oskarżona pełniąc funkcję Prezesa Zarządu(...) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnościąi z tego tytułu zajmując się sprawami gospodarczymi tego podmiotu dopuściła się przypisanych jej czynów i nie miał obowiązku automatycznego sięgnięcia po zasadęin dubio pre reo, a w konsekwencji wydania wyroku uniewinniającego.
Każdą niejasność w dziedzinie ustaleń faktycznych (m.in. kilka wersji wydarzeń) należy w pierwszym rzędzie redukować inicjatywą dowodową, a następnie wnikliwą analizą całokształtu materiału dowodowego zebranego w sprawie. Jeżeli z materiału dowodowego wynikają różne wersje przebiegu zdarzenia objętego aktem oskarżenia, to nie jest to jeszcze jednoznaczne z zaistnieniem niedających się usunąć wątpliwości w rozumieniuart. 5 § 2 k.p.k.i obowiązkiem stosowania tego przepisu (tak np. postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 28 lutego 2013 roku, sygn. akt V KK 343/12, Lex nr 1308178). Naruszenie reguły zart. 5 § 2 k.p.k.ma miejsce jedynie wówczas, gdy Sąd orzekający poweźmie wątpliwości co do istotnych dla rozstrzygnięcia okoliczności i nie mogąc wątpliwości tych usunąć, rozstrzyga je na niekorzyść oskarżonego (tak wyrok Sądu Apelacyjnego w Lublinie z dnia 7 maja 2013 roku, sygn. akt II AKa 58/13, Lex nr 1316234). Podzielić w tym zakresie należy przyjmowany w judykaturze pogląd, iżart. 5 § 2 k.p.k.nie można interpretować jako powinności czynienia ustaleń w oparciu o dowody najkorzystniejsze dla oskarżonego. Konstatując – nie był trafny zarzut naruszeniaart. 5 § 2 k.p.k., Sąd Rejonowy przepisu tego nie naruszył, gdyż go nie zastosował, albowiem nie musiał do niego sięgać, miał bowiem możliwość dokonania oceny dowodów z wykorzystaniem kryteriów przewidzianych wart. 7 k.p.k.Jak to już wielokrotnie podkreślał Sąd Najwyższy o zaistnieniu sytuacji opisanej wart. 5 § 2 k.p.k.można mówić tylko wówczas, gdy pomimo podjęcia starań nie zgromadzono dowodów, które pozwoliłyby na usunięcie istniejących w sprawie wątpliwości, co w analizowanej sprawie nie miało miejsca

Wniosek

1
Zmianę zaskarżonego wyroku i uniewinnienie oskarżonejM. S.od popełnienia zarzucanych jej czynów;

2
Uchylenie zaskarżonego wyroku i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania Sądowi I instancji.

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny lub niezasadny.

Nie zasługuje na uwzględnienie wniosek o uchylenie wyroku i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania, albowiem nie zostały spełnione przesłanki zart. 437 § 2 k.p.k.W niniejszej sprawie nie zachodzi konieczność przeprowadzania na nowo przewodu sądowego. Materiał dowodowy został zebrany w sposób wyczerpujący i prawidłowo oceniony przez Sąd Rejonowy. Brak jest innych dowodów, które mogłyby zostać przeprowadzone i o które należałoby uzupełnić przewód sądowy. Sąd Okręgowy również nie podziela zarzutów skarżących zawartych w apelacji, iż zgromadzony materiał dowodowy nie wskazuje, aby oskarżonaM. S.dopuściła się popełnienia zarzucanych jej czynów, a tym samym, że zaskarżony wyrok powinien być zmieniony, a oskarżona uniewinniona od popełnienia zarzucanych jej czynów.

4

OKOLICZNOŚCI PODLEGAJĄCE UWZGLĘDNIENIU Z URZĘDU

Wskazać wszystkie okoliczności, które sąd uwzględnił z urzędu, niezależnie od granic zaskarżeniai podniesionych zarzutów (art. 439 k.p.k.,art. 440 k.p.k.).

1

Zwięźle o powodach uwzględnienia okoliczności.

5

ROZSTRZYGNIĘCIE SĄDU ODWOŁAWCZEGO

0.15.1. Utrzymanie w mocy wyroku sądu pierwszej instancji

1.3

1

Przedmiot utrzymania w mocy

0.1Utrzymanie w mocy wyroku w pozostałym zakresie

Zwięźle o powodach utrzymania w mocy.

Stwierdzić należy, że zgromadzone w sprawie dowody Sąd meriti poddał wszechstronnej analizie i ocenie. Także przeprowadzone w oparciu o tę analizę wnioskowanie jest logiczne, zgodne z przesłankami wynikającymi zart. 7 k.p.k.i przekonująco uzasadnione w pisemnych, szczegółowych motywach zaskarżonego wyroku. Analiza zebranego w sprawie materiału dowodowego prowadzi do wniosku, że Sąd I instancji wnikliwe zweryfikował tezy aktu oskarżenia w granicach niezbędnych dla ustalenia okoliczności istotnych dla rozstrzygnięcia skutkującego uznaniem oskarżonychK. B. (1),S. C.,D. S.orazM. S.za winnych popełnienia przypisanych im czynów. Z uzasadnienia zaskarżonego wyroku wynikają powody takiego rozstrzygnięcia, a Sąd Okręgowy w pełni podziela przedstawioną tam argumentację. Wniesiona apelacja nie zawiera zaś argumentacji zasługującej na uwzględnienie, a lektura jej treści na tle analizy zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego świadczy o charakterze jej niezasadności. Przeprowadzone przez Sąd Rejonowy postępowanie dowodowe jednoznacznie wskazuje na winę oskarżonych. Z wyżej wskazanych powodów, nie mają racji skarżący podnosząc, że Sąd I instancji dopuścił się obrazy prawa materialnego, przepisów postępowania, błędu w ustaleniach faktycznych, wskazanych w apelacjach.

0.15.2. Zmiana wyroku sądu pierwszej instancji

1.3.1

1.

Przedmiot i zakres zmiany

9
znamię „dużej wartości” w opisie czynów zarzucanych oskarżonym:D. S.w pkt 2,S. C.w pkt 2 iK. B. (1)w pkt 2 zastąpiono znamieniem „wielkiej wartości” i w miejsce przyjętego w podstawach prawnych skazania i wymiaru karyart. 37 § 1 pkt 1 k.k.s.w pkt II, XIV, XXI wyroku przyjętoart. 38 § 2 pkt 1 k.k.s.;

10
za podstawę prawną orzeczonej wobec oskarżonejM. S.w pkt XII wyroku kary łącznej grzywny przyjętoart. 85 k.k.iart. 86 § 1 i 2 k.k.;

11
w odniesieniu do oskarżonegoD. S.uchylono rozstrzygnięcia z pkt VI, VII i IX wyroku;

12
uniewinniono oskarżonegoD. S.od popełnienia czynu zart. 18 § 2 k.k.w zw. zart. 270 § 1 k.k.zarzucanego mu wpunkcie 5;

13
na podstawieart. 39 § 1 i § 2 k.k.s.w zw. zart. 85 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.połączono orzeczone kary grzywny oraz kary pozbawienia wolności i wymierzono oskarżonemuD. S.karę łączną 1 (jednego) roku i 9 (dziewięciu) miesięcy pozbawienia wolności oraz karę łączną 350 (trzystu pięćdziesięciu) stawek dziennych grzywny, określając wysokość jednej stawki dziennej grzywny na kwotę 100 (sto) złotych;

14
na podstawieart. 69 § 1 i § 2 k.k.w zw. zart. 70 § 1 pkt 1 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.wykonanie orzeczonej wobec oskarżonegoD. S.kary łącznej 1 (jednego) roku i 9 (dziewięciu) miesięcy pozbawienia wolności warunkowo zawieszono na okres próby lat 5 (pięciu);

15
na podstawieart. 41 § 2 i § 4 pkt 1 k.k.s.zobowiązano oskarżonegoD. S.do solidarnego uiszczenia z oskarżonymS. C.i oskarżonąK. B. (1)uszczuplonej należności publicznoprawnej w całości w wysokości 4 629 617,00 zł na rzecz Skarbu Państwa, w okresie próby.

Wyrok został zmieniony i orzeczono kary przy zastosowaniuart. 4 § 1 k.k., albowiem przepisy obowiązujące w dacie popełnienia czynów zabronionych były dla oskarżonych korzystniejsze.

Zwięźle o powodach zmiany.

Apelacja prokuratora zasługiwała na uwzględnienie w całości. Natomiast apelacja obrońcy oskarżonegoD. S.oraz oskarżonegoD. S.zasługiwała częściowo na uwzględnienie, a jej wniesienie umożliwiło Sądowi Okręgowemu zmianę zaskarżonego wyroku.
Wydany przez Sąd Rejonowy wyrok nie odpowiada prawu w zakresie poczynionych ustaleń odnośnie określenia wartości kwoty należności publicznoprawnej narażonej na uszczuplenie, której dopuścili się oskarżeniD. S.,S. C.iK. B. (1). W związku z tym znamię „dużej wartości” Sąd Odwoławczy zastąpił znamieniem „wielkiej wartości”. Konsekwencją tego, była zmiana kwalifikacji prawnej czynu.
Również wskazana przez Sąd I instancji podstawa prawna orzeczonej wobecM. S.kary łącznej jest nieprawidłowa, gdyż nie została ona skazana za przestępstwo penalizowane wkodeksie karnym skarbowym.
Kontrola instancyjna doprowadziła Sąd Odwoławczy do wniosku, iż Sąd I instancji nie sprostał wymogom wynikającym z treściart. 7 k.p.k.i przekraczając granice swobodnej oceny dowodów oraz dokonując ich wybiórczej oceny, poczynił błędne ustalenia faktyczne w zakresie czynu zarzucanego oskarżonemuD. S.w pkt 5. Z tych względów zaskarżony wyrok wymagał zmiany.

0.15.3. Uchylenie wyroku sądu pierwszej instancji

0.15.3.1. Przyczyna, zakres i podstawa prawna uchylenia

1

☒art. 439 k.p.k.

Zwięźle o powodach uchylenia.

Niezależnie od granic zaskarżenia i zarzutów podniesionych przez prokuratora w apelacji stwierdzić należy, że w sprawie zachodzi bezwzględna przyczyna odwoławcza o jakiej mowa wart. 439 § 1 pkt 9 k.p.k.Jest nią śmierć oskarżonegoS. G., skutkująca - z woli ustawodawcy wyrażonej wart. 17 § 1 pkt 5 k.p.k.- niedopuszczalnością postępowania karnego. Z chwilą nastąpienia tej przyczyny odwoławczej aktualizuje się zatem wyrażony w cyt. przepisie zakaz wszczynania procesu, zaś w przypadku postępowania już wszczętego pojawia się konieczność jego umorzenia. Dotyczy to także sytuacji procesowej kiedy śmierć oskarżonego następuje przed uprawomocnieniem się wyroku skazującego i także wówczas wyłączona jest możliwość toczenia się postępowania i to ze skutkiem ex tunc (por. wyrok Sądu Najwyższego z dnia 3 kwietnia 2012 r., IV KO 128/11, LEX nr 1163361). Przenosząc powyższe uwagi do faktów stwierdzonych w rozpoznawanej sprawie, nie ulega wątpliwości, że oskarżonyS. G.zmarł w dniu 15 maja 2018 roku wW.(k.3512). Fakt ten miał zatem miejsce jeszcze przed wydaniem wyroku przez Sąd I instancji. Okoliczność ta spowodowała, zgodnie z rozważaniami poczynionymi powyżej, że w sprawie zaistniała bezwzględna – określona wart. 439 § 1 pkt 9 k.p.k.w zw. z.art. 17 § 1 pkt 5 k.p.k.- podstawa do uchylenia wyroku Sądu I instancji i umorzenia postępowania w sprawie.

2

Konieczność przeprowadzenia na nowo przewodu w całości

☐art. 437 § 2 k.p.k.

Zwięźle o powodach uchylenia.

3

Konieczność umorzenia postępowania

☐art. 437 § 2 k.p.k.

Zwięźle o powodach uchylenia i umorzenia ze wskazaniem szczególnej podstawy prawnej umorzenia.

4.

Konieczność warunkowego umorzenia postępowania

☐art. 437 § 2 k.p.k.

Zwięźle o powodach uchylenia i warunkowego umorzenia ze wskazaniem podstawy prawnej warunkowego umorzenia postępowania.

5.

☐art. 454 § 1 k.p.k.

Zwięźle o powodach uchylenia.

0.15.3.2. Zapatrywania prawne i wskazania co do dalszego postępowania

0.15.4. Inne rozstrzygnięcia z wyroku

Lp.

Wskazać punkt rozstrzygnięcia z wyroku.

Przytoczyć okoliczności.

6

Koszty Procesu

Wskazać oskarżonego.

Wskazać punkt rozstrzygnięcia z wyroku.

Przytoczyć okoliczności.

1

S. G.

2

K. B. (1),S. C.,D. S.,M.S..

1

Pkt 8 wyroku

2

Pkt III

3

Pkt IV

1
Wobec śmierci oskarżonego i konieczność umorzenia postępowania w sprawie, kosztami procesu obciążono Skarb Państwa;

2
O kosztach orzeczono na podstawieart. 624 k.p.k.w zw. zart. 634 k.p.k.uznając, że ich wyłożenie przez oskarżonych, byłoby zbyt uciążliwe z uwagi na ich aktualną sytuację materialną. Ponadto wniesione przez obrońcę oskarżonego iD. S.apelacje wywołała skutek w postaci częściowej zmiany wyroku na korzyść oskarżonego;

3
O wynagrodzeniu obrońców oskarżonych za udzielenie pomocy prawnej z urzędu w drugiej instancji orzeczono na podstawie § 17 ust. 2 pkt 4 w zw. z § 20 Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z 3 października 2016 roku w sprawie ponoszenia przez Skarb Państwa kosztów nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej przez adwokata z urzędu oraz na podstawie § 17 ust. 2 pkt 4 w zw, z § 20 Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z 3 października 2016 roku w sprawie ponoszenia przez Skarb Państwa kosztów nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej przez radcę prawnego z urzędu.

7

PODPIS

SSO Agnieszka Wojciechowska – Langda SSO Anita Jarząbek – Bocian SSR (del.) Izabela Kościarz – Depta

0.11.3 Granice zaskarżenia

Wpisać kolejny numer załącznika ☐

Podmiot wnoszący apelację

Obrońca oskarżonegoD. S.

Rozstrzygnięcie, brak rozstrzygnięcia albo ustalenie, którego dotyczy apelacja

Co do winy

0.11.3.1 Kierunek i zakres zaskarżenia

☒ na korzyść
☐ na niekorzyść

☒ w całości

☐ w części

☐

co do winy

☐

co do kary

☐

co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

0.11.3.2 Podniesione zarzuty

Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji.

☐

art. 438 pkt 1 k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

☒

art. 438 pkt 1a k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazanywart. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

☒

art. 438 pkt 2 k.p.k.- obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

☒

art. 438 pkt 3 k.p.k.- błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

☐

art. 438 pkt 4 k.p.k.- rażąca niewspółmierności kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

☐

art. 439 k.p.k.

☐

brak zarzutów

0.11.4. Wnioski

☒

Uchylenie

☒

zmiana

0.11.3 Granice zaskarżenia

Wpisać kolejny numer załącznika ☐

Podmiot wnoszący apelację

Obrońca oskarżonejM. S.

Rozstrzygnięcie, brak rozstrzygnięcia albo ustalenie, którego dotyczy apelacja

Co do winy

0.11.3.1 Kierunek i zakres zaskarżenia

☒ na korzyść
☐ na niekorzyść

☒ w całości

☐ w części

☐

co do winy

☐

co do kary

☐

co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

0.11.3.2 Podniesione zarzuty

Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji.

☐

art. 438 pkt 1 k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

☐

art. 438 pkt 1a k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazanywart. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

☒

art. 438 pkt 2 k.p.k.- obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

☐

art. 438 pkt 3 k.p.k.- błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

☐

art. 438 pkt 4 k.p.k.- rażąca niewspółmierności kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

☐

art. 439 k.p.k.

☐

brak zarzutów

0.11.4. Wnioski

☒

Uchylenie

☒

zmiana

0.11.3 Granice zaskarżenia

Wpisać kolejny numer załącznika ☐

Podmiot wnoszący apelację

Obrońca oskarżonychK. B. (1)iS. C.

Rozstrzygnięcie, brak rozstrzygnięcia albo ustalenie, którego dotyczy apelacja

Co do winy

0.11.3.1 Kierunek i zakres zaskarżenia

☒ na korzyść
☐ na niekorzyść

☒ w całości

☐ w części

☐

co do winy

☐

co do kary

☐

co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

0.11.3.2 Podniesione zarzuty

Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji.

☐

art. 438 pkt 1 k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

☒

art. 438 pkt 1a k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazanywart. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

☒

art. 438 pkt 2 k.p.k.- obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

☒

art. 438 pkt 3 k.p.k.- błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

☐

art. 438 pkt 4 k.p.k.- rażąca niewspółmierności kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

☐

art. 439 k.p.k.

☐

brak zarzutów

0.11.4. Wnioski

☒

Uchylenie

☒

zmiana

0.11.3 Granice zaskarżenia

Wpisać kolejny numer załącznika ☐

Podmiot wnoszący apelację

Obrońca oskarżonegoS. G.

Rozstrzygnięcie, brak rozstrzygnięcia albo ustalenie, którego dotyczy apelacja

Co do kary

0.11.3.1 Kierunek i zakres zaskarżenia

☒ na korzyść
☐ na niekorzyść

☐ w całości

☒ w części

☐

co do winy

☒

co do kary

☒

co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

0.11.3.2 Podniesione zarzuty

Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji.

☐

art. 438 pkt 1 k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

☐

art. 438 pkt 1a k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazanywart. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

☐

art. 438 pkt 2 k.p.k.- obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

☒

art. 438 pkt 3 k.p.k.- błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

☒

art. 438 pkt 4 k.p.k.- rażąca niewspółmierności kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

☒

art. 439 k.p.k.

☐

brak zarzutów

0.11.4. Wnioski

☒

Uchylenie

☒

zmiana

0.11.3 Granice zaskarżenia

Wpisać kolejny numer załącznika ☐

Podmiot wnoszący apelację

OskarżonyD. S.

Rozstrzygnięcie, brak rozstrzygnięcia albo ustalenie, którego dotyczy apelacja

Co do winy

0.11.3.1 Kierunek i zakres zaskarżenia

☒ na korzyść
☐ na niekorzyść

☒ w całości

☐ w części

☐

co do winy

☐

co do kary

☐

co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

0.11.3.2 Podniesione zarzuty

Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji.

☐

art. 438 pkt 1 k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

☐

art. 438 pkt 1a k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazanywart. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

☒

art. 438 pkt 2 k.p.k.- obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

☒

art. 438 pkt 3 k.p.k.- błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

☐

art. 438 pkt 4 k.p.k.- rażąca niewspółmierności kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

☐

art. 439 k.p.k.

☐

brak zarzutów

0.11.4. Wnioski

☒

Uchylenie

☒

zmiana

0.11.3 Granice zaskarżenia

Wpisać kolejny numer załącznika ☐

Podmiot wnoszący apelację

OskarżonaM. S.

Rozstrzygnięcie, brak rozstrzygnięcia albo ustalenie, którego dotyczy apelacja

Co do winy

0.11.3.1 Kierunek i zakres zaskarżenia

☒ na korzyść
☐ na niekorzyść

☒ w całości

☐ w części

☐

co do winy

☐

co do kary

☐

co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

0.11.3.2 Podniesione zarzuty

Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji.

☐

art. 438 pkt 1 k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

☐

art. 438 pkt 1a k.p.k.- obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazanywart. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

☒

art. 438 pkt 2 k.p.k.- obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

☒

art. 438 pkt 3 k.p.k.- błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

☐

art. 438 pkt 4 k.p.k.- rażąca niewspółmierności kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

☐

art. 439 k.p.k.

☐

brak zarzutów

0.11.4. Wnioski

☐

Uchylenie

☒

Zmiana