Sąd Rejonowy w Legionowie
II Wydział Karny
Sygnatura akt: II K 521/15
Data wyroku: 2019-10-21 00:00:00
Typ orzeczenia: REASON
Sędziowie: Tomasz Kosiński
Podstawa prawna: art. 56 § 1 kks

Sygn. akt II K 521/15

UZASADNIENIE
Na podstawie całokształtu okoliczności ujawnionych w toku rozprawy głównej Sąd ustalił następujący stan faktyczny:
OskarżonyS. W. (1)w okresie od 29 marca 2006 r. do 27 maja 2008 r. i od 04 września 2008 r. do października 2010 r. był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.((...) Sp. z o.o.) . OskarżonyG. Z.był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.w okresie od 28 maja 2008 r. do 27 czerwca 2008 r. . NatomiastA. O.był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.((...) Sp. z o.o.) w okresie od 28 czerwca 2008 r. do 03 września 2008 r. .

(...) sp. z o. o.na dzień 12 września 2006 r. byli(...)z siedzibą w(...), na rzecz której jako pełnomocnik działał oskarżonyG. D.- 52 udziały, oskarżonyS. W. (1)- 17 udziałów,J. B.- 16 udziałów,R. B. (1)- 10 udziałów iJ. S.- 5 udziałów. W dniu 17 kwietnia 2008 r.R. B. (1)sprzedał oskarżonemuE. P.10 udziałów. W dniu 28 października 2008 r. udziałowiecspółki (...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.spółka (...)z siedzibą w(...)działając przez swojego pełnomocnika oskarżonegoG. D.sprzedała udziały w(...)Sp. o.o. na rzecz oskarżonegoE. P.,J. B., oskarżonegoS. W. (1)iJ. S.. Od 28 października 2008 r. wspólnikami(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.byliJ. B.który posiadał 32 udziały, oskarżonyS. W. (1)który posiadał 33 udziały,J. S.który posiadał 15 udziałów i oskarżonyE. P.który posiadał 20 udziałów. W okresie od 05 września 2008 r. do 20 grudnia 2008 r. prokurentem(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.byłJ. B..J. B.był też od 01 czerwca 2006 r. zatrudniony w(...) Sp. z o.o.na stanowisku Dyrektora ds. Marketingu i Publice Relations i pobierał od dnia 02 sierpnia 2008 r. wynagrodzenie z tytułu umowy o prace w kwocie 32000 zł brutto miesięcznie ( k. 7765-7766 ) .
W okresie od 11 maja 2006 r. do dnia 12 sierpnia 2008 r. zespółką (...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.współpracowały(...) sp. z. o.o.z siedzibą przyul. (...)wW.której prezesem zarządu był oskarżonyR. B. (2),firma (...)P. E., której właścicielem był oskarżonyE. P.,(...)sp. o.o. której oskarżonyE. P.był wspólnikiem oraz i wiceprezesem zarządu zaś oskarżonyG. D.był wspólnikiem i prezesem zarządu ,(...) s.c.której oskarżeniE. P.,B. S. (1)iG. D.byli wspólnikami ,(...) sp. z o.o.której oskarżonyE. P.był wiceprezesem zarządu w okresie od 22.01.2002 r. do dnia 28.08.2007 r., zaś oskarżonyG. D.prezesem zarządu od 22.01.2002 r. do chwili obecnej ,(...)B. S. (1)której właścicielem był oskarżonyB. S. (1),Przedsiębiorstwo Handlowo - Usługowe (...)D.G.którego właścicielem był oskarżonyG. D.,(...)PolskaZ. K.,H. K.” S.J. której właścicielami byli oskarżonaH. K. (2)i jej mążZ. K. (2),Wydawnictwo (...)

    ,którego właścicielem był oskarżonyC. O..
(...) sp. z. o.o.z siedzibą przyul. (...)wW.wystawiło na rzecz(...) sp. z o. o.faktury VAT ( których nie udało się w toku kontroli skarbowej przeprowadzonej przez Urząd Skarbowy wL.odnaleźć ) zaewidencjonowane :
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 51.000 zł , V AT I 1,220 zł z dnia 25.05.2006r.
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 18.000 zł VAT 3.960 zł z dnia 08.06.2006 r.

-

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 28.000 zł, VA I 6.160zł. z dnia 20.06.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 26.000 zł , VAT 5.720 zł z dnia 27.06.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 6.000 zł VAT 1.320 zł z dnia 03.07.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 8.000 zł , VAT 1.760 zł z dnia 18.07.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł VAT 4.400zł z dnia 28.07.2006 r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 15.500 zł, VAT 3.410 zł z dnia 31.07.2006 r.

- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 66.000 zł , VAT 14.520 zł z dnia 3 1.08.2006r.
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 49.500 zł , VAT 10.890 zł z dnia 29.09.2006r.- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o. o.(...), kwota netto 10.000 zł VAT 2.200 zł z dnia 02.10.2016r.
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 z VAT 4.400 zł z dnia 16.10.2016r. , nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 12.900 zł VAT 2.838 zł z dnia 31.10.2016r.

-

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto l0.000 zł, VAT 2.200 zł z dnia 12.10.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł z dnia 06.11.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł z dnia 20.11.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 16.100 zł , VAT 3.542 zł z dnia 30.11.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto l0.000 zł . VAT 2.200 zł z dnia 08.12.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł z dnia 14.12.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 32.500 zł , VAT 7.150 zł z dnia 29.12.2006r.

- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VA T 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 17.770 zł , VA T 3.909,51 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000zł , VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 16.630 zł , VAT 3.660 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VA T 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 42.590 zł . VAT 9.369 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 30.000 zł , VAT 6.600 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł, VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł, VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 38.852,46 zł , VAT8.547,54 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...). kwota netto 20.000 zł, VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 31.311,48 zł , VAT 6.888,53 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł, VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł.
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 37.214 zł , VAT 8.187,08 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 22.460 zł , VAT 4.941,20 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze  nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.819 zł , VAT 4.580.33 zł

-

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000/ zł , VAT 4.400 zł

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł, VA T 4.400 zł

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł

-

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł, VAT 2.200 zł z dnia 03.01.2008r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł z dnia 13.01.2008r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VA I 2.200 zł z dnia 05.02.2008r.

nr w rejestrze nabyć(...)sp. zoo(...), kwota netto 20.000 zł, VAT 4.400 zł z dnia 12.02.2008r.

nr w rejestrze nabyć(...)sp. zoo(...), kwota netto 20.000 zł VAT 4.400 zł z dnia 17.03.2008r.

- nr w rejestrze nabyć(...)sp. zoo(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł z dnia 03.03.2008 r.
Faktury te dotyczyły usług marketingowych i konsultingowych zleconych przezJ. B.który był wspólnikiem i prokurentem w(...) sp. z o. o.i ściśle współpracował z(...) sp. z. o.o.. Wartość tych faktur w stosunku do rodzaju usług wykonywanych na rzecz(...) sp. z o. o.była zawyżona , a duża część usług wskazanych w tych fakturach VAT nigdy nie została wykonana na rzecz(...)Sp. o.o. . Jednak każda z wyżej wskazanych faktur została zapłacona w całości przez(...) sp. z o. o..J. B.który ściśle współpracował(...) sp. z. o.o.otrzymywał od tej spółki część kwoty wynikającej z tych faktur .J. B.jako wspólnik(...) sp. z o. o.w ten sposób wyprowadzał pieniądze z tej spółki , podobnie jak pozostali wspólnicy - oskarżonyE. P.i oskarżonyG. D.( zeznania świadkaA. G.k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...)).
Firma (...)P. E., której właścicielem był oskarżonyE. P.wystawiła na rzecz(...) sp. z o. o.faktury VAT :
- nrfaktury (...)z dnia 12.06.2006r. kwota netto 15.000 zł , VAT 3.300 zł
- nrfaktury (...)z dnia 26.06.2006r. kwota netto 25.800 zł ,VAT 5.676 zł

-

nrfaktury (...)z dnia 31.07.2006r. kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

nrfaktury (...)z dnia 31.07.2006r. kwota netto 25.000 zł , VAT 5.500 zł

nrfaktury (...)z dnia 31.08.2006r. kwota netto 32.787 zł , VAT 7.213 zł

nrfaktury (...)z dnia 31.08.2006r. kwota netto 21.000 zł , VAT 4620 zł

nrfaktury (...)z dnia 27.10.2006r. kwota netto 13.413 zł VAT 2.950,86 zł

nrfaktury (...)z dnia 08.11.2006r. kwota netto 17.233 zł , VAT 3.791.26 zł

nrfaktury (...)z dnia 06.12.2006r. kwota netto 15.000 zł , VAT 3.300 zł

- nrfaktury (...)z dnia 03.01.2007r. kwota netto 15.000 zł, VAT 3.300 zł

-

nrfaktury (...)z dnia 01.02.2007r. kwota netto 15.000 zł , VAT 3.300 zł

nrfaktury (...)z dnia 0l.03.2007r. kwota netto 15.000 zł , V AT 3.300 zł

nrfaktury (...)z dnia 02.04.2007r. kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł

nrfaktury (...)z dnia 07.05.2007r. kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł

nrfaktury (...)z dnia 04.06.2007r. kwota netto 20.000 zł , VA T 4.400 zł

nrfaktury (...)z dnia 02.07.2007r. kwota netto 20.000 zł VAT 4.400 zł

nrfaktury (...)z dnia 03.08.2007r. kwota netto 20.000/ zł , VAT 4.400 zł

nrfaktury (...)z dnia 04.09.2007r. kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

nrfaktury (...)z dnia 10.10.2007r. kwota netto 10.000 zł , V AT 2.200 zł

nrfaktury (...)z dnia 07.11.2007 r. kwota netto 10.000 zł , V AT 2.200 zł

nrfaktury (...)z dnia 3l.01.2008r. kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł

nrfaktury (...)z dnia 08.02.2008r. kwota netto 24.168 zł , VAT 5.316.96 zł

nrfaktury (...)z dnia 05.03.2008r. kwota netto 24.168 zł , VAT 5.3 16,96/1.

nrfaktury (...)z dnia 03.04.2008r. kwota netto 24.168 zł , VAT 5.316.96 zł

nrfaktur (...)z dnia 06.05.2008r. kwota netto 24.168 zł , VAT 5.316,96 zł

Faktury te dotyczyły usług wykonywanych przez(...)P. E.na rzecz(...) sp. z o. o.( między innymi związanych z poszukiwaniem nowych punktów mających wchodzić w skład sieci recyklingu pojazdów organizowanej przez(...)Sp. o.o. i usług konsultingowych ).Wartość tych faktur w stosunku do rodzaju usług wykonywanych na rzecz(...) sp. z o. o.była zawyżona , zaś usługi konsultingowe wskazane w tych fakturach nigdy nie zostały wykonane na rzecz(...)Sp. o.o. . Jednak każda z wyżej wskazanych faktur została zapłacona w całości przez(...) sp. z o. o.. OskarżonyE. P.jako wspólnik(...) sp. z o. o.w ten sposób wyprowadzał pieniądze z tej spółki ( zeznania świadkówW. K.- k. 7841 ,T. S.- k. 7841 -7842 ,M. M.k. 7842 iA. G.- k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...)oraz wyjaśnienia oskarżonegoG. D.-  k. 7841 , k. 7842 i k. 7952 – 7955 ).
(...)sp. o.o. której oskarżonyE. P.był wspólnikiem oraz i wiceprezesem zarządu zaś oskarżonyG. D.był wspólnikiem i prezesem zarządu wystawiła na rzecz(...) sp. z o. o.faktury VAT :

-

nrfaktury (...)/fvs z dnia 26.10.2006r. kwota netto 13.480 zł , VAT 2.965.60 zł

nrfaktury (...)/fvs z dnia 30.11.2006r. kwota netto 24.590 zł , VAT 5409,80 zł

Faktury te dotyczyły usług wykonywanych przez(...)L.” sp. o.o. na rzecz(...) sp. z o. o.. Wartość tych faktur w stosunku do rodzaju usług wykonywanych na rzecz(...) sp. z o. o.była zawyżona . Jednak każda z wyżej wskazanych faktur została zapłacona w całości przez(...) sp. z o. o.. OskarżeniE. P.iG. D.jako wspólnicy(...) sp. z o. o.w ten sposób wyprowadzali pieniądze z tej spółki ( zeznania świadkówW. K.- k. 7841 ,T. S.- k. 7841 -7842 ,M. M.k. 7842 i iA. G.- k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...)oraz wyjaśnienia oskarżonegoG. D.-  k. 7841 , k. 7842 i k. 7952 - 7955).
(...) s.c.której oskarżeniE. P.,B. S. (1)iG. D.byli wspólnikami wystawiła na rzecz(...) sp. z o. o.faktury VAT :

-

nrfaktury (...)/fvs z dnia 27.06.2006r. kwota netto 28.819,60 zł , VAT 6340.31 zł

- nrfaktury (...)/fvs z dnia 07.07.2006r. kwota netto 25.000 zł , VAT 5.500 zł
- nrfaktury (...)/fvs z dnia 20.1 0.2006r. kwota netto 4.000 zł , VAT 880 zł

-

nrfaktury (...)/fvs z dnia 24.10.2006r. kwota netto 24.500 zł , VAT 5.390 zł

Faktury te dotyczyły usług wykonywanych przez(...)L.” s.c. na rzecz(...) sp. z o. o.. Wartość tych faktur w stosunku do rodzaju usług wykonywanych na rzecz(...) sp. z o. o.była zawyżona . Jednak każda z wyżej wskazanych faktur została zapłacona w całości przez(...) sp. z o. o.. OskarżeniE. P.iG. D.jako wspólnicy(...) sp. z o. o.w ten sposób wyprowadzali pieniądze z tej spółki ( zeznania świadkówW. K.- k. 7841 ,T. S.- k. 7841 -7842 ,M. M.k. 7842 iA. G.- k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...)oraz wyjaśnienia oskarżonegoG. D.-  k. 7841 , k. 7842 i k. 7952 - 7955).
(...) sp. z o.o.której oskarżonyE. P.był wiceprezesem zarządu, zaś oskarżonyG. D.był prezesem zarządu wystawiła na rzecz(...) sp. z o. o.faktury VAT :

-

nrfaktury (...)z dnia 31,05.2006r. kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

- nrfaktury (...)z dnia 30.06.2006r. kwota  nett 10.000 zł , VAT 2.200 zł

-

nrfaktury (...)z dnia 31,07.2006r. kwota netto 27.000 zł , VAT 5940 zł

nrfaktury (...)z dnia 31.07.2006r. kwota netto 16.074 zł , VAT 3.536,28 zł

nrfaktury (...)z dnia 07.09.2006r. kwota netto 24.600 zł , VAT 5.412 zł

nrfaktury (...)z dnia 12.10.2006r. kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

nrfaktury (...)z dnia 24.10.2006r. kwota netto 15.000 zł , V AT 3.300 zł

nrfaktury (...)z dnia 27.10.2006r. kwota netto 42.000 zł , VAT 9.240 zł

nrfaktury (...)z dnia 24.11.2006r. kwota netto 32.787 zł , VA I 7.213,14 zł

nrfaktury (...)z dnia 10.01.2007r. kwota netto 55.963,99 zł , VAT 12.312,08 zł

nrfaktury (...)z dnia 30.11.2007r. kwota netto 817.869 zł , VAT 179.931,18 zł.
Faktury te ( za wyjątkiem nrfaktury (...)z dnia 30.11.2007r. kwota netto 817.869 zł , VAT 179.931,18 zł ) dotyczyły usług wykonywanych przez(...) sp. z o.o.( między innymi związanych z poszukiwaniem nowych punktów mających wchodzić w skład sieci recyklingu pojazdów organizowanej przez(...)Sp. o.o. ) i sprzedaży środków trwałych na rzecz(...) sp. z o. o.. Wartość tych faktur w stosunku do rodzaju usług wykonywanych na rzecz(...) sp. z o. o.i sprzedaży środków trwałych była zawyżona . Jednak każda z wyżej wskazanych faktur została zapłacona w całości przez(...) sp. z o. o.. OskarżeniE. P.iG. D.jako wspólnicy(...) sp. z o. o.w ten sposób wyprowadzali pieniądze z tej spółki ( zeznania świadkówW. K.- k. 7841 ,T. S.- k. 7841 -7842 ,M. M.k. 7842 iA. G.- k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...)oraz  wyjaśnienia oskarżonegoG. D.-  k. 7841 , k. 7842 i k. 7952 - 7955) .
Natomiastfaktury (...)z dnia 30.11.2007r. kwota netto 817.869 zł , VAT 179.931,18 zł dotyczyła odprzedaży na rzecz(...)” sp. z o. o. węzła betoniarskiego , który wcześniej został sprzedany przez(...) sp. z o. o.(...) sp. z o.o.w związku z planowaną inwestycja dotyczącą produkcji betonu wM..
(...)B. S. (1)której właścicielem był oskarżonyB. S. (1)wystawiła na rzecz(...) sp. z o. o.faktury VAT :

-

nrfaktury (...)z dnia 24.05.2006r. kwota netto 22.000 zł , VAT 2.200 zł

nrfaktury (...)z dnia 01.09.2006r. kwota netto 3.000 zł . VAT 660 zł

nrfaktury (...)z dnia 03.10.2006r. kwota netto 3.000 zł ,VAT 660 zł

nrfaktury (...)z dnia 02.1 1.2006r. kwota netto 3.000 zł , VAT 660 zł

nrfaktury (...)/ dnia 01.12.2006r. kwota netto 3.000 zł , VAT 660 zł

Faktury te dotyczyły usług wykonywanych przez(...)B. S. (1)na rzecz(...) sp. z o. o.związanych z poszukiwaniem nowych punktów mających wchodzić w skład sieci recyklingu pojazdów organizowanej przez(...)Sp. o.o. (faktury VAT nr (...)z dnia 24.05.2006r. ) oraz kampania reklamową która miała zostać zlecona przez(...)Sp. o.o. . Wartość tych faktur w stosunku do rodzaju usług wykonywanych na rzecz(...) sp. z o. o.była zawyżona . Jednak każda z wyżej wskazanych faktur została zapłacona w całości przez(...) sp. z o. o..
Przedsiębiorstwo Handlowo - Usługowe (...)D.G.którego właścicielem był oskarżonyG. D.wystawiło na rzecz(...) sp. z o. o.faktury VAT :
-faktura nr (...), data 20.06.2006r. kwota netto 24.590zł, VAT 5.409,80 zł

-

faktura nr (...), data 18.08.2006r. kwota netto 21.065 zł , VAT 4.634,30 zł

faktura nr (...),. data 22.08.2006r. kwota netto 13.500 zł, VAT 2.970 zł

faktura nr (...), data 30.08.2006r. kwota netto 16.500 zł , VAT 3.630 zł

faktura nr (...), data 10.10.2006r. kwota netto 15.000 zł , VAT 3.300zł

faktura nr (...), data 25.10.2006r. kwota netto 9.600 zł , VAT 2.112 zł

faktura nr (...). dala 27.10.2006r. kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł

faktura nr (...), dala 16.11,2006r. kwota netto 16.394 zł, VAT 3.606,68 zł

faktura nr (...), data 24.11.2006r. kwota netto 8.197 zł, ,VAT 1.803.34 zł.

faktura nr (...), data 08.05.2007r. kwota netto 13.073,79 zł, VAT 2.876,23 zł

faktura nr (...), data 08.06.2007r. kwota netto 13.073.79zł, VAT 2.876,23 zł -faktura nr (...), data 08.06.2007r. kwota netto 20.520 zł VAT 4.514,40 zł

faktura nr (...), dala 03.07.2007r. kwota netto 13.073.79/1, VAT 2.876,23 zł

faktura nr (...), dala 03.07.2007r. kwota netto 20.520zł, VAT 4.514,40 zł

faktura nr (...), data 03.08.2007r. kwota netto 13.073,73 zł, VAT 2.876,23 zł

faktura nr (...), data 03.08.2007r. kwota netto 20.520 zł , VAT 4.514,40 zł

faktura nr (...), data 05.09.2007r. kwota netto 13.073.79 zł , VAT 2.876,23 zł -faktura nr (...)l/(...), data 05.10.2007r. kwota netto 13.073.79/1, VAT 2.876,23 zł

faktura nr (...)l/l(...), data 05.1 l.2007r. kwota netto 13.073.79 zł , VAT 2.876,23 zł Faktury te dotyczyły usług wykonywanych przezPrzedsiębiorstwo Handlowo - Usługowe (...)D.G.na rzecz(...) sp. z o. o.. Wartość tych faktur w stosunku do rodzaju usług wykonywanych na rzecz(...) sp. z o. o.była zawyżona . Jednak każda z wyżej wskazanych faktur została zapłacona w całości przez(...) sp. z o. o.. OskarżonyG. D.jako wspólnik(...) sp. z o. o.w ten sposób wyprowadzał pieniądze z tej spółki ( zeznania świadkówW. K.- k. 7841 ,T. S.- k. 7841 -7842 ,M. M.k. 7842 ,A. G.- k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...)i wyjaśnienia oskarżonegoG. D.-  k. 7841 , k. 7842 i k. 7952 - 7955).
(...)PolskaZ. K.,H. K.” S.J. której właścicielami byli oskarżonaH. K. (2)i jej mążZ. K. (2)wystawiło na rzecz(...) sp. z o. o.faktury VAT :
- nrfaktury (...), kwota netto 5.790 zł, VAT 1.273,80 zł., z dnia 11.06.2007r.
-  nrfaktury (...), kwota netto 1,930zł., VAT 424 zł, z dnia 13.07.2007r.

-

nrfaktury (...), kwota netto 1.973,52 zł , VAT 434,17zł , z dnia 01,08.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto 1.930 zł , VAT 424.60 zł , z dnia 31.08.2007 r.

nrfaktury (...).007, kwota netto 1.930 zł , VA T 424,60 zł z dnia 01.10.2007r.

nr faktury 10l/(...), kwota netto 1.930 zł , VAT 424,60 zł , z dnia 23.12.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto l.930zł, VAT 424,60 zł , z dnia 10.01.2008r.

nrfaktury (...), kwota netto l,930 zł , VAT 424,60 zł , z dnia 26.02.2008r.

nrfaktury (...), kwota netto 3.860zł , VAT 849,20 zł , z dnia 24.04.2008r.

nrfaktury (...). kwota netto 2.260zł, VAT 497.20 zł z dnia 30.04.2008r.

nrfaktury (...). kwota netto 2.260zł, VAT 497,20 zł , z dnia 30.05.2008r.

nrfaktury (...), kwota netto 330 zł ., VA T 72,60 zł, z dnia 25.06.2008r.

nrfaktury (...), kwota netto l.930zł., VA I 424,60 zł., z dnia 30.06.2008r.

nrfaktury (...), kwota netto 1.930zl„ VAT 424,60 zł., z dnia 3 1.07.2008r.

Faktury te dotyczyły usług wykonywanych przez(...)PolskaZ. K.,H. K.” S.J. na rzecz(...) sp. z o. o.związanych z ze sprzątaniem budynku siedziby spółki wL.przy ul. przy ul.(...). Każda z wyżej wskazanych faktur została zapłacona w całości przez(...) sp. z o. o..
Wydawnictwo (...),którego właścicielem był oskarżonyC. O.wystawiło na rzecz(...) sp. z o. o.faktury VAT :

-

nrfaktury (...), kwota netto 9.000 zł , VAT 1.980 zł z dnia 26.05.2006r.

nrfaktury (...), kwota netto 6.750 zł , VAT 1.485 zł z dnia 30.05.2006r.

nrfaktury (...), kwota netto 7.500 zł , VAT 1.650 zł z dnia 26.06.2006r.

nrfaktury (...), kwota netto 3.000 zł , VAT 660 zł , z dnia 26.06.2006r.

nrfaktury (...), kwota netto 4.140 zł , VAT 910,80 zł , z dnia 27.09.2006r.

nrfaktury (...). kwota netto 7.520 zł , VAT 1654,4 zł , z. dnia 12.l0.2006r.

nrfaktury (...)/l(...), kwota netto 7.700zł , VAT 1.694 zł z dnia 30.10.2006r.

nrfaktury (...), kwota netto 5.400 zł , VAT 1.188 zł , z dnia 01.02.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto 5.080 zł , VAT 1117,6 zł, z dnia 09.03.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto 3.350 zł , VAT 737 zł , z. dnia 10.05.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto 4.800 zł ., VAT 1.056 zł., z dnia 29.05.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto 6.300 zł , VAT 1.386 zł, z dnia 27.08.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto 8.700 zł , VAT 1.914 zł , z dnia 17.08.2007r.

Faktury te dotyczyły usług wykonywanych przezWydawnictwo (...)na rzecz(...) sp. z o. o.polegających na druku i dostarczaniu materiałów reklamowych . Każda z wyżej wskazanych faktur została zapłacona w całości przez(...) sp. z o. o..
Należy wskazać iż z żadnym z w/wfirm (...) sp. z o. o.nie zawarła pisemnych umów na świadczenie tych usług udokumentowanych w/w fakturami VAT . Umowy te zostały sporządzone dopiero później już po wystawieniu i zapłaceniu tych w/w faktur VAT na skutek zaleceń pokontrolnych jakie sformułował(...)po kontroli i analizie dokumentacji księgowej(...)Sp. o.o. . Umowy te zostały sporządzone przezJ. B.. Ponadto toJ. B.i oskarżonyT. W. (1)akceptowali i zatwierdzali w/w faktury VAT, mimo faktu iż część tych faktur dotyczyła usług które nie zostały wykonane , o czym doskonale wiedzieli i razem z oskarżonymG. D.decydowali o ich zapłaceniu .
Ponadto należy zauważyć w kontekście czynności procesowych przeprowadzonych z oskarżonymE. P.w postępowaniu przygotowawczym iż z opinii sądowo psychiatrycznej sporządzonej przez biegłych lekarzy psychiatrów w dniu 24 października 2016 r.  wynika iż uE. P.nie stwierdzono choroby psychicznej ani upośledzenia umysłowego. Rozpoznano u oskarżanegoE. P.organiczne zaburzenie osobowości powstałe po udarze mózgu w dniu 13 lutego 2007 r. . Stan psychiczny oskarżonegoE. P.do dnia 13 lutego 2007 r. nie znosił i nie ograniczał jego zdolności rozpoznania znaczenia czynów ani zdolności pokierowania swoim postępowaniem – opiniowany do tego dnia był w pełni poczytalny . Stan psychiczny oskarżonegoE. P.od dnia 14 lutego 2007 r. ograniczał w stopniu znacznym jego zdolność do rozpoznania znaczenia czynów oraz zdolność do pokierowania swoim postępowaniem w rozumieniuart. 31 § 2 k.k.z uwagi na przebyty udar i stan OUN. OskarżonyE. P.może brać udział w postępowaniu sądowym przy udziale obrońcy . Z uwagi na zaburzenia pamięci nie jest zdolny do prowadzenia samodzielnej i rozsądnej obrony ( k.7627-7630 ) . W postępowaniu przygotowawczym mimo iż zachodziła uzasadniona wątpliwość co do poczytalności oskarżonegoE. P.nie został dopuszczony dowód w tym zakresie z opinii biegłych lekarzy psychiatrów .
Należy dodatkowo wskazać iż przedawnienie karalności czynów zart. 62 § 2 k.k.s.opisanego wpkt. 1 , 2 , 5 , 6 , 7, 8, 9 i 10zarzutów w zakresie wystawienia i  posłużenia się nierzetelnym fakturami VAT opisanego w tych zarzutach nastąpiło w dniu 30 grudnia 2015 r zgodnie z treściąart. 44 § 1 pkt 1 k.k.s.w zw. zart. 44 § 5 k.k.s wobec treściart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.obowiązującego do dnia 31 grudnia 2016 r. .
W dniu 02 listopada 2007 r. oskarżonyS. W. (1)będąc prezesem zarządu podmiotu(...) sp. z o. o.z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L., podmiotu będącego podatnikiem podatku od towarów i usług, w dniu 2 listopada 2007r. wystawił w bliżej nie określonym miejscu i wprowadził do obrotu gospodarczegofakturę VAT nr (...)r.  na kwotę netto 577.868.85 zł , VAT 127.131,15 zł. Faktura ta dotyczyła sprzedaży węzła betoniarskiegofirmie (...) sp. z o.o.której oskarżonyE. P.był wiceprezesem zarządu zaś oskarżonyG. D.był prezesem zarządu . Transakcja ta miała na celu przygotowanie tego węzła betoniarskiego do przetransportowania go doM.i rozpoczęcia tam produkcji betonu .(...) sp. z o.o.zapłacił(...)” sp. z o.o. z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.za ten węzeł betoniarski wskazaną wfakturze VAT nr (...)r.  kwotę .(...) sp. z o.o.odsprzedała(...)” sp. z o. o. z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.ten węzeł betoniarski na podstawiefaktury VAT nr (...)z dnia 30.11.2007r. za kwotę netto 817.869 zł , VAT 179.931,18 zł.(...) sp. z o. o.z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.zapłaciła(...) Sp. z o.o.kwotę wskazaną wfakturze VAT nr (...)z dnia 30.11.2007 r.
Prawomocnym wyrokiem Sądu Rejonowego dla(...)wW.z dnia 11 stycznia 2017 r. sygn. akt(...)oskarżonyS. W. (1)został uniewinniony między innymi od czynu zarzucanego mu w pkt. I zarzutów polegającego na ty iż w dniu 30 listopada 2007 r. wL.jako Prezes Zarządu(...) sp. z o.o.zobowiązany na podstawieart. 201 § 1 kodeksu spółek handlowychdo zajmowania się sprawami majątkowymi tej spółki nadużył udzielonych mu uprawnień w ten sposób że w dniu 30 listopada 2007 r. wbrew uzasadnieniu gospodarczemu , odkupił za kwotę 997.800,18 zł zespółki (...) sp. z o.o., węzeł betoniarski(...)80 w sytuacji gdy w dniu 02 listopada 2007 r. sprzedał ww. spółce przedmiotowy węzeł w takim samym stanie technicznym za kwotę 705.000 zł , przez co wyrządziłspółce (...)znaczną szkodę majątkową w wysokości 292.800,18 zł to jest popełnienia czynu zart. 296 § 1 k.k.( k. 7877-7927 ) .
Należy dodatkowo wskazać iż przedawnienie karalności tego czynu zart. 62 § 2 k.k.s.w  zw. zart. 9 § 3 k . k . s.opisanego wpkt. 3zarzutów nastąpiło w dniu 30 grudnia 2015 r zgodnie z treściąart. 44 § 1 pkt 1 k.k.s.w zw. zart. 44 § 5 k.k.s wobec treściart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.obowiązującego do dnia obowiązującego do dnia 31 grudnia 2016 r. .
OskarżonyS. W. (1)w okresie od 20 marca 2009 r. do 20 października 2009 r., będąc prezesem zarządu podmiotu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L., podmiotu będącego płatnikiem podatku dochodowego z tytułu wypłaconych pracownikom wynagrodzeń, działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności uporczywie nie dokonywał w terminach ustawowych wpłat na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu wypłaconych pracownikom wynagrodzeń na rachunek Urzędu Skarbowego wL.. OskarżonyS. W. (1)w okresie od 20 marca 2009 r. do 20 października 2009 r., nie dokonywał w terminach ustawowych wpłat na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu wypłaconych pracownikom wynagrodzeń na rachunek Urzędu Skarbowego wL.w kwocie łącznej 7.619 zł w okresie za miesiące od lutego 2009 r. do września 2009 r.. Fakt ten wynika wprost z listy zaległości podatkowych(...) Sp. z. o.o.( k. 6318, k. 6320, k. 7079-7081 ).
Należy jednak wskazać iż przedawnienie karalności tego czynu zart. 72 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k . k . s .w  zw. zart. 9 § 3 k . k . s.opisanego wpkt. 4zarzutów nastąpiło w dniu 30 grudnia 2015 r zgodnie z treściąart. 44 § 1 pkt 1 k.k.s.w zw. zart. 44 § 5 k.k.s .
OskarżonyG. Z.był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.w okresie od 28 maja 2008 r. do 27 czerwca 2008 r. ( co wynika wprost z protokołu Nadzwyczajnego Zgromadzenia WspólnikówSpółki z ograniczoną odpowiedzialnością (...)z siedzibą wL.z dnia 04 września 2008 r. wraz z załącznikami - k. 7977-7982 ). Tym samym oskarżonyG. Z.nie był w okresie od 18 sierpnia 2008 r. do dnia 29 stycznia 2009 r. prezesem zarządu(...) sp. z o.o., z siedzibą przyul. (...)25, 05- 20L., podmiotu będącego podatnikiem podatku od towarów i usług i nie był osobą uprawnioną do reprezentowania i prowadzenia spraw spółki oraz nie był osobą faktycznie zajmującą się sprawami gospodarczymi spółki. Tym samym to nie oskarżonyG. Z.działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności w okresie od 25 września 2008r. do dnia 25 listopada 2008r., złożył w imieniu spółki do Urzędu Skarbowego wL.deklaracje VAT-7 za okres : sierpień 2008r. - październik 2008r., podał w nich nieprawdę, zawyżając koszty uzyskania przychodu, obniżając podatek należny o podatek naliczony na podstawie :

-

nierzetelnych, fikcyjnych faktur VAT,

faktur VAT nie mających związku ze sprzedażą opodatkowaną,

zapisów księgowych nie mających potwierdzenia w dokumentach podatkowych spółki

tj. w oryginałach faktur VAT, a tym samym wprowadził organ podatkowy w błąd, co doprowadziło do uszczuplenia SkarbuPaństwa poprzez niezadeklarowanie i niewpłacenie podatku należnego za powyższe miesiące w kwocie łącznej 107.374 zł . Osobami które złożyły w imieniuspółki (...) sp. z o. o., z siedzibą przyul. (...)25, 05- 20L.do Urzędu Skarbowego wL.deklaracje VAT-7 za okres : sierpień 2008r. - październik 2008r., podał w nich nieprawdę, zawyżając koszty uzyskania przychodu, obniżając podatek należny o podatek naliczony na podstawie w/w faktur VAT byliA. O.i oskarżonyS. W. (1). Należy wskazać iż toA. O.był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.((...) Sp. z o.o.) w okresie od 28 czerwca 2008 r. do 03 września 2008 r. , zaś oskarżonyS. W. (1)był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.od 04 września 2008 r. do października 2010 r. .
Należy dodatkowo wskazać iż przedawnienie karalności tego czynu zart. 56 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k . k . s .w  zw. zart. 9 § 3 k . k . s.opisanego wpkt. 11zarzutów nastąpiło w dniu 30 grudnia 2015 r zgodnie z treściąart. 44 § 1 pkt 1 k.k.s.w zw. zart. 44 § 5 k.k.s .
Podnieść należy iż Urząd Skarbowy wL.wszczął dochodzenie w niniejszej sprawie w dniu 30 grudnia 2010 r. , zaś akt oskarżenia został skierowany do Sądu Rejonowego w Legionowie II Wydział Karny dopiero w dniu 29 czerwca 2015 r. .
OskarżonyT. W. (2)ma ukończone 47  lat, pracuje i uzyskuje dochód w wysokości 1200 zł miesięcznie , żonaty , ma na utrzymaniu 1 dziecko , nie leczy się odwykowo , leczy się psychiatrycznie, z informacji z Krajowego Rejestru Karnego ( k. 8010-8011 ) wynika iż był karany  . Z opinii sądowo psychiatrycznej sporządzonej przez biegłych lekarzy psychiatrów w dniu 24 października 2016 r.  wynika iż uS. W. (1)nie stwierdzono choroby psychicznej ani upośledzenia umysłowego ani innych zaburzeń czynności psychicznych mających znaczenie sądowo-psychiatryczne . Stan psychiczny oskarżonegoT. W. (2)odnośnie wszystkich zarzucanych mu czynów  nie ograniczał, ani nie znosił jego  zdolności rozpoznawania znaczenia czynów i zdolności pokierowania swoim postępowaniem. Poczytalność w czasie czynów i w toku postępowania nie budzi wątpliwości . OskarżonyS. W. (1)może brać udział w postępowaniu karnym i jest zdolny do prowadzenia obrony w sposób samodzielny i rozsądny ( k. 7622-7624 ) .
OskarżonyR. B. (2)ma ukończone 52  lat, , prowadzi działalność gospodarcza i uzyskuje dochód w wysokości 3000 zł miesięcznie , kawaler , nie posiada nikogo na utrzymaniu, leczy się psychiatrycznie i odwykowo ,  z informacji z Krajowego Rejestru Karnego ( k. 8012-8013) wynika iż był karany. Z opinii sądowo psychiatrycznej sporządzonej przez biegłych lekarzy psychiatrów w dniu 22 sierpnia 2016 r.  wynika iż uR. B. (2)nie stwierdzono choroby psychicznej ani upośledzenia umysłowego. Rozpoznano u oskarżanegoR. B. (2)uzależnienie od alkoholu , przebyte zaburzenia adaptacyjne . Stan psychiczny oskarżonegoR. B. (2)odnośnie zarzucanego mu czynu  nie ograniczał, ani nie znosił jego zdolności rozpoznawania znaczenia czynów i zdolności pokierowania swoim postępowaniem. Poczytalność w czasie czynów i w toku postępowania nie budzi wątpliwości . OskarżonyR. B. (2)może brać udział w postępowaniu karnym i jest zdolny do prowadzenia obrony w sposób samodzielny i rozsądny ( k. 7474-7477) .
OskarżonyE. P.ma ukończone 69  lat, jest na rencie i uzyskuje dochód w wysokości 2000 zł miesięcznie , rozwiedziony , nie posiada nikogo na utrzymaniu , nie leczy się odwykowo , leczy się psychiatrycznie i neurologicznie ,  z informacji z Krajowego Rejestru Karnego ( k. 8009 ) wynika iż nie był karany  . Z opinii sądowo psychiatrycznej sporządzonej przez biegłych lekarzy psychiatrów w dniu 24 października 2016 r.  wynika iż uE. P.nie stwierdzono choroby psychicznej ani upośledzenia umysłowego. Rozpoznano u oskarżanegoE. P.organiczne zaburzenie osobowości powstałe po udarze mózgu w dniu 13 lutego 2007 r. . Stan psychiczny oskarżonegoE. P.do dnia 13 lutego 2007 r. nie znosił i nie ograniczał jego zdolności rozpoznania znaczenia czynów ani zdolności pokierowania swoim postępowaniem – opiniowany do tego dnia był w pełni poczytalny . Stan psychiczny oskarżonegoE. P.od dnia 14 lutego 2007 r. ograniczał w stopniu znacznym jego zdolność do rozpoznania znaczenia czynów oraz zdolność do pokierowania swoim postępowaniem w rozumieniuart. 31 § 2 k.k.z uwagi na przebyty udar i stan OUN. OskarżonyE. P.może brać udział w postępowaniu sądowym przy udziale obrońcy . Z uwagi na zaburzenia pamięci nie jest zdolny do prowadzenia samodzielnej i rozsądnej obrony ( k.7627-7630 ) .
OskarżonyB. S. (1)ma ukończone 65  lata,  jest na rencie i uzyskuje dochód w wysokości 961 zł miesięcznie , nie posiada nikogo na utrzymaniu , nie leczy się odwykowo ani psychiatrycznie, z informacji z Krajowego Rejestru Karnego ( k. 8008 )  wynika iż nie był on karany.
OskarżonyG. D.ma ukończone 55  lata,  , prowadzi własną działalność gospodarczą i uzyskuje dochód w wysokości 7000 zł , żonaty , nie posiada nikogo na utrzymaniu , nie leczy się odwykowo ani psychiatrycznie, z informacji z Krajowego Rejestru Karnego ( k. 8006 )  wynika iż nie był on karany.
OskarżonaH. K. (2)ma ukończone 53  lat, , prowadzi działalność gospodarcza i uzyskuje dochód w wysokości 10000 zł miesięcznie , jest mężatką , nie posiada nikogo na utrzymaniu, leczy się psychiatrycznie i odwykowo ,  z informacji z Krajowego Rejestru Karnego ( k. 8007 ) wynika iż nie była karana  . Z opinii sądowo psychiatrycznej sporządzonej przez biegłych lekarzy psychiatrów w dniu 14 lipca 2016 r.  wynika iż uH. K. (2)nie stwierdzono choroby psychicznej ani upośledzenia umysłowego. Rozpoznano u oskarżanejH. K. (2)zaburzenia adaptacyjne , uzależnienie od alkoholu – obecnie w abstynenci . Stan psychiczny oskarżonejH. K. (2)odnośnie zarzucanego jej czynu  nie ograniczał, ani nie znosił jej zdolności rozpoznawania znaczenia czynów i zdolności pokierowania swoim postępowaniem. Poczytalność w czasie czynów i w toku postępowania nie budzi wątpliwości . OskarżonaH. K. (2)może brać udział w postępowaniu karnym i jest zdolna do prowadzenia obrony w sposób samodzielny i rozsądny ( k. 7443-7446 ) .
OskarżonyC. O.ma ukończone 51  lat, , pracuje i uzyskuje dochód w wysokości 1700 zł miesięcznie , rozwiedziony , nie posiada nikogo na utrzymaniu, leczy się psychiatrycznie i nie leczy się odwykowo ,  z informacji z Krajowego Rejestru Karnego ( k. 8014-8015) wynika iż był karany  . Z opinii sądowo psychiatrycznej sporządzonej przez biegłych lekarzy psychiatrów w dniu 14 lipca 2016 r. wynika iż uC. O.nie stwierdzono choroby psychicznej ani upośledzenia umysłowego. Rozpoznano u oskarżanegoC. O.w odniesieniu do zarzucanego mu czynu objawy lękowe . Stan psychiczny oskarżonegoC. O.odnośnie zarzucanego mu czynu  nie ograniczał, ani nie znosił jego zdolności rozpoznawania znaczenia czynów i zdolności pokierowania swoim postępowaniem. Poczytalność w czasie czynów i w toku postępowania nie budzi wątpliwości . OskarżonyC. O.może brać udział w postępowaniu karnym i jest zdolny do prowadzenia obrony w sposób samodzielny i rozsądny ( k. 7438-7440 ) .
OskarżonyG. Z.ma ukończone 64  lata,  , pracuje za granicą i uzyskuje dochód w wysokości 15000 zł miesięcznie , żonaty , posiada na utrzymani 3 dzieci , nie leczy się odwykowo ani psychiatrycznie, z informacji z Krajowego Rejestru Karnego ( k. 8005 )  wynika iż nie był on karany.
Sąd powyższy stan faktyczny ustalił na podstawie następujących dowodów : wyjaśnień oskarżonych :G. D.( k. 6572-6573 k. 6852-6853 , k. 7649, k. 7841 , k. 7842 i k. 7952 - 7955) ,B. S. (1)( k. 6510-6512 , k. 6888-6890 , k. 7648 , k. 7957 ) ,G. Z.( k. 6493-6494 , k. 7649 i k. 7985 ) ,H. K. (2)( k. 6457-6458 , k. 6907-6908 , k. 7549 i k. 7955-7956 ) iC. O.( k. 6529-6530 , k. 6861-6862 , k. 7649 i k. 7983 ) oraz częściowo wyjaśnień oskarżonego :S. W. (1)( k. 6477-6479 , k. 6876- 6877 , k. 7648 i k. 7984-7985 ) , zeznań świadków :J. K. (1)( k. 1895-1896 oraz nagranie przesłuchania tego świadka z akt II Ko 3022/17 ) ,M. W.( k. 7869-7872 ) ,M. K. (1)( k. 7872 ) ,J. D.( k. 7909-7910 ) ,S. K.( k. 7910 ) ,J. K. (2)( k. 7947 , k. 7960 , k. 7839 , k. 1949-1951 akt(...)) ,W. K.( k. 7841 ) ,T. S.( k. 7841 -7842 ) ,M. M.( k. 7842 ) ,Ł. B.( k. 1087-1089 , k. 7794- 7795 , k. 7972-7973 i k. 1887-1892 akt(...)– k. 7975-7979 ) ,M. K. (2)( k. 1347-1349 , k. 2104-2106 , k. 7796 - 7797 , k. 7839-7840 i k. 2000-2002 akt(...)) ,A. O.( k. 1756 ) iA. G.( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...))  oraz dokumentów w postaci : protokołu przeszukania wraz ze spisem i opisem rzeczy ( k.1006-1009 ) , protokołu oględzin dokumentacji skarbowej ( k. 1010-1018 ) , odpisu z KRS ( k. 1873-1887, 6295-6299 ) , protokołu kontroli podatkowej wraz z załącznikami ( k. 2227- 5940 ) , decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego wL.( k. 6189-6275, k. 6678-6749, k. 6750-6756 ) , decyzji Izby Skarbowej wW.( k. 6760-6767, k. 6757-6759 ) , umowy kupna - sprzedaży węzła betoniarskiego ( k. 991-993 ) , faktury VAT dot. sprzedaży węzła betoniarskiego ( k. 994 ) , listy zaległości podatkowych(...) Sp. z. o.o.( k. 6318, k. 6320, k. 7079-7081 ) , zawiadomienia o naruszeniu przepisów prawa ( k. 6319 ) , protokołu z czynności sprawdzających wfirmie (...)( k. 4811-4827 ) , pisma do Urzędu Skarbowego wE.dot.C. O.( k. 5330-5332 ) , pisma z Urzędu SkarbowegoW.T.( k. 5345-5346, k. 6027 ) , kart karnych ( k.7326-7336 ) , dokumentacji medycznej ( k. 7414, k. 7419 ) , opinii sądowo- psychiatrycznej dot. oskarżonegoC. O.( k. 7438-7440 ) , opinii sądowo- psychiatrycznej dot. oskarżonejH. K. (2)( k. 7443-7446 ) ,  opinii sądowo- psychiatrycznej dot. oskarżonegoE. P.( k. 7449-7453 ) , opinii sądowo – psychiatrycznej dot. oskarżonegoR. B. (2)( k. 7474-7477 ) , postanowienia WSA w Warszawie ( k. 7547-7548 ) , wyroku WSA w Warszawie ( k. 7550-7559 ) , postanowienia WSA w Warszawie ( k. 7561-7562 ) , wyroku WSA w Warszawie ( k.7564-7569 ) , wyroku WSA w Warszawie ( k. 7572-7579 ) , wyroku NSA wW.( k.7582-7587 ) , opinii sądowo- psychologiczna dot. oskarżonegoE. P.( k. 7594-7599 , k. 7600-7605 ) , opinii sądowo – psychiatrycznej dot. oskarżonegoS. W. (1)( k. 7622-7624 ) , opinii sądowo- psychiatrycznej uzupełniającej dot. oskarżonegoE. P.( k.7627-7630 ) , odpisu aktu oskarżenia w sprawie VI Ds. 58/10 ( k.7660-7683 ) , protokołu kontroli podatkowej ( k. 7764 ) , umowy o pracęJ. B.( k. 7765-7766 ) , odpisu wyroku II K 1234/12 Sądu Rejonowego w Legionowie ( k. 7887-7890 ) ,  odpisu wyroku Sądu Okręgowego(...)VI Wydział Karny Odwoławczy ( k. 7891 ) , wyroku Sądu Rejonowego dla(...)wW.sygn. akt(...)( k. 7895-7897 ) , protokołu Nadzwyczajnego Zgromadzenia WspólnikówSpółki z ograniczoną odpowiedzialnością (...)z siedzibą wL.z dnia 04 września 2008 r. wraz z załącznikami ( k. 7977-7982 ) i kart karnych ( k. 7996-8006, k. 8808-8815 ) oraz częściowo zeznań świadka :J. B.( k. 3 -13 , k. 162-165 , k. 1761 , k. 1852-1853 , k. 2139-2140 , k. 5537-5544 , k. 7691-7695 , k. 7768-7769 i k. 7999-8003 oraz k. 1693-1700 akt(...)) .
S. W. (1)stanął pod zarzutami , iż ;

1
będąc w okresie od 11 maja 2006 r. do dnia 12 sierpnia 2008 r. prezesem zarządu podmiotu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L., podmiotu będącego podatnikiem podatku od towarów i usług, będąc osobą uprawnianą do reprezentowania i prowadzenia spraw spółki oraz będąc osobą faktycznie zajmującą się sprawami gospodarczymi spółki, działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności w okresie od 25 maja 2006 r. do dnia 25 lipca 2008 r., korzystając z pomocy polegającej na dostarczeniu nierzetelnych faktur VAT przezP. E.,G. D.,C. O.,B. S. (1),H. K. (2),B.R., złożył w imieniu spółki do Urzędu Skarbowego wL.deklaracje VAT-7 za okres : kwiecień 2006r. - czerwiec 2008r., oraz zeznanie CIT -8 za rok 2006 i rok 2007, podał w nich nieprawdę, zawyżając koszty uzyskania przychodu, obniżając podatek należny o podatek naliczony na podstawie :

-

nierzetelnych, fikcyjnych faktur VAT,

faktur VAT nie mających związku ze sprzedażą opodatkowaną,

- zapisów księgowych nie mających potwierdzenia w dokumentach podatkowych spółki tj. w oryginałach faktur VAT.
a tym samym posługując się tymi dokumentami, fakturami VAT, wprowadził organ podatkowy w błąd, co doprowadziło do uszczuplenia Skarbu Państwa poprzez niezadeklarowanie i niewpłacanie podatku należnego za powyższe okresy rozliczeniowe w podatku VAT w kwocie łącznej nie większej niż. 816.411 zł a także w podatku dochodowym od osób prawnych za okres 2006 , 2007 r. w kwocie łącznej nie większej niż. 690.483 zł
to jest popełnienia czynu  zart. 56 § 1 k.k.s.wz. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.

2
będąc w dniu 31 marca 2009 r. prezesem zarządu podmiotu(...) sp. z o. o.siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L., podmiotu będącego podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, będąc osobą uprawnioną do reprezentowania i prowadzenia spraw spółki oraz będąc osobą faktycznie zajmującą się sprawami gospodarczymi spółki, korzystając z pomocy polegającej na dostarczeniu nierzetelnych faktur VAT przezP. E.,R. B. (2)iH. K. (2), złożył w dniu 31 marca 2009r. w imieniu spółki do Urzędu Skarbowego wL.zeznanie CIT-8 za rok 2008, podał w nim nieprawdę, zawyżając koszty uzyskania przychodu na podstawie :

-

nierzetelnych, fikcyjnych faktur VAT,

faktur VAT nie mających związku ze sprzedażą opodatkowaną,

zapisów księgowych nie mających potwierdzenia w dokumentach podatkowych spółki tj. w oryginałach faktur VAT,

a tym samym posługując się tymi dokumentami, fakturami VAT wprowadził organ podatkowy w błąd zawyżając nienależnie stratę podatkową, co doprowadziło do narażenia na uszczuplenie Skarbu Państwa w podatku dochodowym od osób prawnych za 2008r. w kwocie łącznej nie większej niż 955 406 zł,
to jest popełnienia czynu  zart. 56 § 1 k.k.s.wz. zart. 62 § 2 k.k.s.. w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.

3
będąc w okresie od 11  maja 2006 r. do dnia 12 sierpnia 2008 r. prezesem zarządu podmiotu(...) sp. z o. o.z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L., podmiotu będącego podatnikiem podatku od towarów i usług, będąc osobą uprawnioną do reprezentowania i prowadzenia spraw spółki oraz będąc osobą faktycznie zajmującą się sprawami gospodarczymi spółki, dnia 2 listopada 2007r. wystawił w bliżej nie określonym miejscu i wprowadził do obrotu gospodarczego fikcyjnąfakturę VAT nr (...)r.  na kwotę netto 577.868.85 zł , VAT 127.131,15 zł z tytułu sprzedaży węzła betoniarskiego  fakturę nie odzwierciedlającą w rzeczywistości faktycznego obrotu gospodarczego to jest popełnienia czynu  zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s .

4
będąc od 29 stycznia 2009 r. prezesem zarządu podmiotu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L., podmiotu będącego płatnikiem podatku dochodowego z tytułu wypłaconych pracownikom wynagrodzeń, działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności od 20.03.2009 r. do 20.10.2009 r., uporczywie nic dokonywał w terminach ustawowych wpłat na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu wypłaconych pracownikom wynagrodzeń na rachunek Urzędu Skarbowego wL.w kwocie łącznej 7.619 zł za miesiące : luty 2009 r. - wrzesień 2009 r. to jest popełnienia czynu  zart. 77 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.

R. B. (2)stanął pod zarzutem iż :

5
będąc prezesem Zarządu podmiotu(...) sp. z. o.o.z siedzibą przyul. (...)wW., działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności w okresie od 25.05.2006r. do dnia 31.03.2008r. w zamiarze aby prezes zarządu podmiotu(...) sp. z o. o.-S. W. (1)dokonał czynu zabronionego polegającego na doprowadzeniu do uszczuplenia lub narażenia na uszczuplenie Skarbu Państwa w podatku VAT oraz w podatku dochodowym od osób prawnych z działalności(...) sp. z o. o.za okres 2006-2008r., swoim zachowaniem ułatwił jego popełnienie poprzez, dostarczeniefirmie (...) sp. z. o.o., z siedzibą wL.przy ul.(...), niżej wymienionych fikcyjnych faktur VAT sygnowanefirmą (...) sp. z o.o.:

- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 51.000 zł , V AT I 1,220 zł z dnia 25.05.2006r.
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 18.000 zł VAT 3.960 zł z dnia 08.06.2006 r.

-

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 28.000 zł, VA I 6.160zł. z dnia 20.06.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 26.000 zł , VAT 5.720 zł z dnia 27.06.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 6.000 zł VAT 1.320 zł z dnia 03.07.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 8.000 zł , VAT 1.760 zł z dnia 18.07.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł VAT 4.400zł z dnia 28.07.2006 r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 15.500 zł, VAT 3.410 zł z dnia 31.07.2006 r.

- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 66.000 zł , VAT 14.520 zł z dnia 3 1.08.2006r.
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota  netto 49.500 zł , VAT 10.890 zł z dnia 29.09.2006r.
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o. o.(...), kwota  netto 10.000 zł VAT 2.200 zł z dnia 02.10.2016r.
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota  netto 20.000 z VAT 4.400 zł z dnia 16.10.2016r.

-

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 12.900 zł VAT 2.838 zł z dnia 31.10.2016r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto l0.000 zł, VAT 2.200 zł z dnia 12.10.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł z dnia 06.11.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł z dnia 20.11.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 16.100 zł , VAT 3.542 zł z dnia 30.11.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto l0.000 zł . VAT 2.200 zł z dnia 08.12.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł z dnia 14.12.2006r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 32.500 zł , VAT 7.150 zł z dnia 29.12.2006r.

- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VA T 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 17.770 zł , VA T 3.909,51 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000zł , VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 16.630 zł , VAT 3.660 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VA T 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 42.590 zł . VAT 9.369 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 30.000 zł , VAT 6.600 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł, VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł, VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 38.852,46 zł , VAT8.547,54 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...). kwota netto 20.000 zł, VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 31.311,48 zł , VAT 6.888,53 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł, VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł.
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 37.214 zł , VAT 8.187,08 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 22.460 zł , VAT 4.941,20 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
- nr w rejestrze  nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł VAT 4.400 zł
- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.819 zł , VAT 4.580.33 zł

-

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000/ zł , VAT 4.400 zł

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł, VA T 4.400 zł

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

- nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł

-

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł, VAT 2.200 zł z dnia 03.01.2008r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł z dnia 13.01.2008r.

nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.(...), kwota netto 10.000 zł , VA I 2.200 zł z dnia 05.02.2008r.

nr w rejestrze nabyć(...)sp. zoo(...), kwota netto 20.000 zł, VAT 4.400 zł z dnia 12.02.2008r.

nr w rejestrze nabyć(...)sp. zoo(...), kwota netto 20.000/3, VAT 4.400 zł z dnia 17.03.2008r.

- nr w rejestrze nabyć(...)sp. zoo(...), kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł z dnia 03.03.2008 r.
które to faktury nic odzwierciedlają zdarzeń gospodarczych, a kwoty w nich wykazane zostały ujęte w złożonych do Urzędu Skarbowego wL.deklaracjach VAT 7 za okres czerwiec 2006r. - marzec 2008r. oraz w zeznaniach CIT 8 za okres 2006 - 2008 roku podmiotu(...) sp. z o. o., czymR. B. (2)dopomógł prezesowi zarządu(...) sp. z o.o.S. W. (1)w zawyżeniu kosztów uzyskania przychodu, obniżeniu podatku należnego o podatek naliczony na podstawie nierzetelnych, fikcyjnych faktur VAT, co doprowadziło do uszczuplenia Skarbu Państwa poprzez niezadeklarowanie i niewpłacanie podatku należnego VAT za okres czerwiec 2006r. - marca 2008r. w kwocie łącznej nie większej niż 816.411zł . oraz w podatku dochodowym od osób prawnych za okres 2006 - 2007 roku w kwocie łącznej nie większej niż 690.483 zł a także działanie to doprowadziło do narażenia na uszczuplenie w podatku dochodowym od osób prawnych za okres 2008r. w kwocie nie większej niż 955.406 zł z działalności podmiotu „(...)„ sp. z o. o. to jest  popełnienia czynu zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.
E. P.stanął pod zarzutem iż :

6
będąc wspólnikiem podmiotu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L., podmiotu będącego podatnikiem podatku od towarów i usług, działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu lego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności od 12.06.2006r. do dnia 06.05.2008r. w zamiarze aby prezes zarządu podmiotu(...) sp. z o. o.-S. W. (1)dokonał czynu zabronionego polegającego na doprowadzeniu do uszczuplenia lub narażenia na uszczuplenie Skarbu Państwa w podatku VAT oraz w podatku dochodowym od osób prawnych z działalności(...) sp. z. o. o.za okres 2006-2008r., swoim zachowaniem ułatwił jego popełnienie poprzez dostarczeniefirmie (...) sp. z. o.o., z siedzibą wL.przy ul.(...), niżej wymienionych fikcyjnych futury V AT :

a
wystawione przez swojąfirmę (...)P. E.:

- nrfaktury (...)z dnia 12.06.2006r. kwota netto 15.000 zł , VAT 3.300 zł
- nrfaktury (...)z dnia 26.06.2006r. kwota netto 25.800 zł ,VAT 5.676 zł

-

nrfaktury (...)z dnia 31.07.2006r. kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

nrfaktury (...)z dnia 31.07.2006r. kwota netto 25.000 zł , VAT 5.500 zł

nrfaktury (...)z dnia 31.08.2006r. kwota netto 32.787 zł , VAT 7.213 zł

nrfaktury (...)z dnia 31.08.2006r. kwota netto 21.000 zł , VAT 4620 zł

nrfaktury (...)z dnia 27.10.2006r. kwota netto 13.413 zł VAT 2.950,86 zł

nrfaktury (...)z dnia 08.11.2006r. kwota netto 17.233 zł , VAT 3.791.26 zł

nrfaktury (...)z dnia 06.12.2006r. kwota netto 15.000 zł , VAT 3.300 zł

- nrfaktury (...)z dnia 03.01.2007r. kwota netto 15.000 zł, VAT 3.300 zł

-

nrfaktury (...)z dnia 01.02.2007r. kwota netto 15.000 zł , VAT 3.300 zł

nrfaktury (...)z dnia 0l.03.2007r. kwota netto 15.000 zł , V AT 3.300 zł

nrfaktury (...)z dnia 02.04.2007r. kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł

nrfaktury (...)z dnia 07.05.2007r. kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł

nrfaktury (...)z dnia 04.06.2007r. kwota netto 20.000 zł , VA T 4.400 zł

nrfaktury (...)z dnia 02.07.2007r. kwota netto 20.000 zł VAT 4.400 zł

nrfaktury (...)z dnia 03.08.2007r. kwota netto 20.000/ zł , VAT 4.400 zł

nrfaktury (...)z dnia 04.09.2007r. kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

nrfaktury (...)z dnia 10.10.2007r. kwota netto 10.000 zł , V AT 2.200 zł

nrfaktury (...)z dnia 07.11.2007 r. kwota netto 10.000 zł , V AT 2.200 zł

nrfaktury (...)z dnia 3l.01.2008r. kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł

nrfaktury (...)z dnia 08.02.2008r. kwota netto 24.168 zł , VAT 5.316.96 zł

nrfaktury (...)z dnia 05.03.2008r. kwota netto 24.168 zł , VAT 5.3 16,96/1.

nrfaktury (...)z dnia 03.04.2008r. kwota netto 24.168 zł , VAT 5.316.96 zł

nrfaktur (...)z dnia 06.05.2008r. kwota netto 24.168 zł , VAT 5.316,96 zł

b) wystawione przezfirmę (...)sp. o.o. którejP. E.był wspólnikiem oraz i wiceprezesem zarządu :

-

nrfaktury (...)/fvs z dnia 26.10.2006r. kwota netto 13.480 zł , VAT 2.965.60 zł

nrfaktury (...)/fvs z dnia 30.11.2006r. kwota netto 24.590 zł , VAT 5409,80 zł

c) wystawione przezfirmę (...) s.c.którejP. E.był wspólnikiem :

-

nrfaktury (...)/fvs z dnia 27.06.2006r. kwota netto 28.819,60 zł , VAT 6340.31 zł

- nrfaktury (...)/fvs z dnia 07.07.2006r. kwota netto 25.000 zł , VAT 5.500 zł
- nrfaktury (...)/fvs z dnia 20.1 0.2006r. kwota netto 4.000 zł , VAT 880 zł

-

nrfaktury (...)/fvs z dnia 24.10.2006r. kwota netto 24.500 zł , VAT 5.390 zł

d) wystawione przezfirmę (...) sp. z o.o.którejP. E.był wiceprezesem zarządu w okresie od 22.01.2002r. do dnia 28.08.2007r.
- nrfaktury (...)z dnia 31.05.2006r. kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
- nrfaktury (...)z dnia 30.06.2006r. kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
-nrfaktury (...)/ dnia 31.07.2006r. kwota netto 27.000 zł , VAT 5.940 zł
- nrfaktury (...)z dnia 31.07.2006r. kwota netto 16.074 zł, VAT 3.536,28 zł
- nrfaktury (...)z dnia 07.09.2006r. kwota netto 24.600 zł , VAT 5.412 zł
- nrfaktury (...)z dnia 12.10.2006r. kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł
- nrfaktury (...)z dnia 24.10.2006r. kwota netto 15.000 zł , VAT 3.300 zł
- nrfaktury (...)/ dnia 27.10.2006r. kwota netto 42.000 zł , VAT 9.240 zł
- nrfaktury (...)z dnia 24.11.2006r. kwota netto 32.787 zł , VAT 7.213.14 zł
- nrfaktury (...)/2007z dnia 10.01.2007r. kwota netto 55.963,99 zł VAT 12.312,08 zł
które to faktury nie odzwierciedlają zdarzeń gospodarczych a kwoty w nich wykazane zostały ujęte w złożonych do Urzędu Skarbowego wL.deklaracjach VAT-7 za okres maj 2006r. – czerwiec 2008r. oraz w zeznaniach CIT-8 za rok 2006 - 2008 podmiotu(...)sp. o. o., czymP. E.dopomógł prezesowi zarządu(...)sp. o.o.S. W. (1)w zawyżeniu kosztów uzyskania przychodu, obniżeniu podatku należnego o podatek naliczony na podstawie nierzetelnych, fikcyjnych faktur VAT, co doprowadziło do uszczuplenia Skarbu Państwa poprzez niezadeklarowanie i nie wpłacenie podatku VAT należnego za okres maj 2006r. - czerwiec 2008r. w kwocie łącznej nic większej niż 816.411 zł, oraz w podatku dochodowego od osób prawnych za lata 2006 - 2007 w kwocie łącznej nie większej niż 690.483 zł a także działanie to doprowadziło do narażenia na uszczuplenie w podatku dochodowym od osób prawnych za okres 2008r. w kwocie nie większej niż 955.406 zł z działalności podmiotu(...) sp. z o. o.to jest popełnienia czynu zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.
B. S. (1)stanął pod zarzutem iż :

7
działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności w okresie od 24.05.2006r. do dnia 01.12.2006r. w zamiarze aby prezes zarządu podmiotu(...)sp. z o. o -S. W. (1)dokonał czynu zabronionego polegającego na doprowadzeniu do uszczuplenia lub narażenia na uszczuplenie Skarbu Państwa w podatku VA T oraz w podatku dochodowym od osób prawnych z działalności(...) sp. z o. o.za okres 2006r.. swoim zachowaniem ułatwił jego popełnienie poprzez dostarczeniefirmie (...) sp. z o.o., z siedzibą wL.przy ul.(...), niżej wymienionych fikcyjnych faktur VAT :

a
sygnowane firmą :(...)B. S. (1):

-

nrfaktury (...)z dnia 24.05.2006r. kwota netto 22.000 zł , VAT 2.200 zł

nrfaktury (...)z dnia 01.09.2006r. kwota netto 3.000 zł . VAT 660/1.

nrfaktury (...)z dnia 03.10.2006r. kwota netto 3.000 zł ,VAT 660 zł

nrfaktury (...)z dnia 02.1 1.2006r. kwota netto 3.000 zł , VAT 660 zł

nrfaktury (...)/ dnia 01.12.2006r. kwota netto 3.000 zł , VAT 660 zł

b
wystawione przezfirmę (...) s.c.którejB. S. (1)był wspólnikiem :

-

nrfaktury (...)/fvs z dnia 27.06.2006r. kwota netto 28.819,60 zł , VAT 6340,31 zł

nrfaktury (...)/fvs z dnia 07.07.2006r. kwota netto 25.000 zł , VAT 5.500 zł

nrfaktury (...)/fvs z dnia 20.10.2006r. kwota netto 4.000 zł , VAT 880 zł

nrfaktury (...)/fvs z dnia 24.10.2006r. kwota netto 24.500 zł , VAT 5.390 zł

które to faktury nie odzwierciedlają zdarzeń gospodarczych , a kwoty w nich wykazane zostały ujęte w złożonych do Urzędu Skarbowego wL.deklaracjach VAT-7 za okres maj 2006r. – grudzień 2006r. oraz w zeznaniu CIT-8 za 2006r. podmiotu(...) sp. z o. o., czymB. S. (1)dopomógł prezesowi zarządu(...)sp. o.o.S. W. (1)w zawyżeniu kosztów uzyskania przychodu, obniżeniu podatku należnego o podatek naliczony na podstawie nierzetelnych, fikcyjnych faktur VAT, co doprowadziło do uszczuplenia Skarbu Państwa poprzez niezadeklarowanie i niewpłacenie podatku należnego VAT za okres kwiecień 2006r. grudzień 2006r. w- kwocie łącznej nie większej niż 315.663 zł oraz podatku dochodowego od osób prawnych za okres 2006r. w kwocie łącznej nie większej niż 280.240 zł z działalności podmiotu(...) sp. z o. o.to jest popełnienia czynu zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.
G. D.stanął pod zarzutem iż :

8
działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu lego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności od 30 czerwca 2006r. do dnia 30 listopada 2007 r. w zamiarze aby prezes zarządu podmiotu(...) sp. z o. o.S. W. (1)dokonał czynu zabronionego polegającego na doprowadzeniu do uszczuplenia lub narażenia na uszczuplenie Skarbu Państwa w podarku VAT oraz w podatku dochodowym od osób prawnych z działalności(...) sp. z o. o.za okres 2006r.i 2007r. swoim zachowaniem ułatwił jego popełnienie poprzez dostarczeniefirmie (...) sp. z o.o.z. siedzibą wL.przy ul.(...), niżej wymienionych fikcyjnych faktury VAT :

a) wystawione przezfirmę Przedsiębiorstwo Handlowo - Usługowe (...)D.G.:
-faktura nr (...), data 20.06.2006r. kwota netto 24.590zł, VAT 5.409,80 zł

-

faktura nr (...), data 18.08.2006r. kwota netto 21.065 zł , VAT 4.634,30 zł

faktura nr (...),. data 22.08.2006r. kwota netto 13.500 zł, VAT 2.970 zł

faktura nr (...), data 30.08.2006r. kwota netto 16.500 zł , VAT 3.630 zł

faktura nr (...), data 10.10.2006r. kwota netto 15.000 zł , VAT 3.300zł

faktura nr (...), data 25.10.2006r. kwota netto 9.600 zł , VAT 2.112 zł

faktura nr (...). dala 27.10.2006r. kwota netto 20.000 zł , VAT 4.400 zł

faktura nr (...), dala 16.11,2006r. kwota netto 16.394 zł, VAT 3.606,68 zł

faktura nr (...), data 24.11.2006r. kwota netto 8.197 zł, ,VAT 1.803.34 zł.

faktura nr (...), data 08.05.2007r. kwota netto 13.073,79 zł, VAT 2.876,23 zł

faktura nr (...), data 08.06.2007r. kwota netto 13.073.79zł, VAT 2.876,23 zł -faktura nr (...), data 08.06.2007r. kwota netto 20.520 zł VAT 4.514,40 zł

faktura nr (...), dala 03.07.2007r. kwota netto 13.073.79/1, VAT 2.876,23 zł

faktura nr (...), dala 03.07.2007r. kwota netto 20.520zł, VAT 4.514,40 zł

faktura nr (...), data 03.08.2007r. kwota netto 13.073,73 zł, VAT 2.876,23 zł

faktura nr (...), data 03.08.2007r. kwota netto 20.520 zł , VAT 4.514,40 zł

faktura nr (...), data 05.09.2007r. kwota netto 13.073.79 zł , VAT 2.876,23 zł -faktura nr (...)l/(...), data 05.10.2007r. kwota netto 13.073.79/1, VAT 2.876,23 zł

faktura nr (...)l/l(...), data 05.1 l.2007r. kwota netto 13.073.79 zł , VAT 2.876,23 zł

b) wystawione przezfirmę (...) sp. z o.o.którejD. G.był wspólnikiem oraz prezesem zarządu :

-

nrfaktury (...)/fvs z dnia 26.l0.2006r. kwota netto 13.480 zł , VAT 2.965.60 zł

nrfaktury (...)/fvs z dnia 30.11.2006r. kwota netto 24.590 zł , VAT 5409,80 zł

c
wystawione przezfirmę (...) s.c.którejD. G.był wspólnikiem :

- nrfaktury (...)/fvs z dnia 27.06.2006r. kwota netto 28.8 19,60 zł , VAT 6340,31 zł

-

nrfaktury (...)/fvs z dnia 07.07.2006r. kwota netto 25.000 zł , VAT 5.500 zł

nrfaktury (...)/fvs z dnia 20. 10.2006r. kwota netto 4.000 zł VAT 880 zł

nrfaktury (...)/fvs z dnia 24.10.2006r. kwota netto 24.500 zł , VAT 5.890 zł

d
wystawione przezfirmę (...) sp. z o.o., którejD. G.jest wspólnikiem oraz prezesem zarządu od 22.01.2002r. do chwili obecnej:

-

nrfaktury (...)z dnia 31,05.2006r. kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

- nrfaktury (...)z dnia 30.06.2006r. kwota nett 10.000 zł , VAT 2.200 zł

-

nrfaktury (...)z dnia 31,07.2006r. kwota netto 27.000 zł , VAT 5940 zł

nrfaktury (...)z dnia 31.07.2006r. kwota netto 16.074 zł , VAT 3.536,28 zł

nrfaktury (...)z dnia 07.09.2006r. kwota netto 24.600 zł , VAT 5.412 zł

nrfaktury (...)z dnia 12.10.2006r. kwota netto 10.000 zł , VAT 2.200 zł

nrfaktury (...)z dnia 24.10.2006r. kwota netto 15.000 zł , V AT 3.300 zł

nrfaktury (...)z dnia 27.10.2006r. kwota netto 42.000 zł , VAT 9.240 zł

nrfaktury (...)z dnia 24.11.2006r. kwota netto 32.787 zł , VA I 7.213,14 zł

nrfaktury (...)z dnia 10.01.2007r. kwota netto 55.963,99 zł , VAT 12.312,08 zł

nrfaktury (...)z dnia 30.11.2007r. kwota netto 817.869 zł , VAT 179.931,18 zł

które to faktury nie odzwierciedlają zdarzeń gospodarczych, a kwoty w nich wykazane zostały ujęte w złożonych do Urzędu Skarbowego wL.deklaracjach VAT -7 za okres czerwiec 2006r. - grudzień 2007r., oraz w zeznaniu CTI -8 za rok 2006 i 2007 podmiotu(...) sp. z o. o., czymD. G.dopomógł prezesowi zarządu(...) sp. z o.o.S. W. (1)w zawyżeniu kosztów uzyskania przychodu, obniżeniu podatku należnego o podatek naliczony na podstawie nierzetelnych, fikcyjnych faktur VAT co doprowadziło do uszczuplenia Skarbu Państwa poprzez niezadeklarowanie i niewpłacenie podatku należnego VAT za okres czerwiec 2006r. - grudzień 2007r. w kwocie licznej nie większej niż. 816.411 zł oraz podatku dochodowego od osób prawnych za lata 2006 -2007 w kwocie fatycznej nie większej niż 690.483 zł z działalności podmiotu(...) sp. z o.o.to jest popełnienia czynu zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.
H. K. (2)stanęła pod zarzutem iż :

9
prowadząc działalność gospodarczą pod nazwą(...)PolskaZ. K.,H. K.” S.J., działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności w okresie od 11.06.2007r. do dnia 31.07.2008r. w zamiarze aby prezes zarządu podmiotu(...)sp. o. o -S. W. (1)dokonał czynu zabronionego polegającego na doprowadzeniu do uszczuplenia lub narażenia na uszczuplenie Skarbu Państwa w podatku VAT oraz w podatku dochodowym od osób prawnych z działalności(...) sp. z o. o.za okres 2007 r. i 2008 r. , swoim zachowaniem ułatwiła jego popełnienie poprzez dostarczeniefirmie (...) sp. z. o.o., z. siedzibą wL.przy ul.(...)niżej wymienionych fikcyjnych faktury VAT sygnowane swoją firmą:

-  nrfaktury (...), kwota netto 5.790zł, VAT 1.273,80 zł., z dnia 11.06.2007r.
-  nrfaktury (...), kwota netto 1,930zł., VAT 424 zł, z dnia 13.07.2007r.

-

nrfaktury (...), kwota netto 1.973,52 zł , VAT 434,17zł , z dnia 01,08.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto 1.930 zł , VAT 424.60 zł , z dnia 31.08.2007 r.

nrfaktury (...).007, kwota netto 1.930 zł , VA T 424,60 zł z dnia 01.10.2007r.

nr faktury 10l/(...), kwota netto 1.930 zł , VAT 424,60 zł , z dnia 23.12.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto l.930zł, VAT 424,60 zł , z dnia 10.01.2008r.

nrfaktury (...), kwota netto l,930 zł , VAT 424,60 zł , z dnia 26.02.2008r.

nrfaktury (...), kwota netto 3.860zł , VAT 849,20 zł , z dnia 24.04.2008r.

nrfaktury (...). kwota netto 2.260zł, VAT 497.20 zł z dnia 30.04.2008r.

nrfaktury (...). kwota netto 2.260zł, VAT 497,20 zł , z dnia 30.05.2008r.

nrfaktury (...), kwota netto 330 zł ., VA T 72,60 zł, z dnia 25.06.2008r.

nrfaktury (...), kwota netto l.930zł., VA I 424,60 zł., z dnia 30.06.2008r.

nrfaktury (...), kwota netto 1.930zl„ VAT 424,60 zł., z dnia 3 1.07.2008r.

które to faktury nie odzwierciedlają zdarzeń gospodarczych, a kwoty w nich wykazane zostały ujęte w złożonych do Urzędu Skarbowego wL.deklaracjach VAT-7 za okres czerwiec 2007r. - czerwiec 2008r.. oraz w zeznaniu CIT-8 za rok 2007 i 2008 podmiotu(...) sp. z. o. o., czymM. (...)dopomogła prezesowi zarządu(...) sp. z o.o.S. W. (1)w zawyżeniu kosztów uzyskania przychodu, obniżeniu podatku należnego o podatek naliczony na podstawie nierzetelnych, fikcyjnych faktur VAT, co doprowadziło do uszczuplenia Skarbu Państwa poprzez, niezadeklarowanie i niewpłacenie podatku należnego VAT za okres czerwice 2006r. czerwice 2008r. w kwocie łącznej nic większej niż 516.261 zł oraz w podatku dochodowym od osób prawnych za okres 2007r. w kwocie łącznej nie większej niż 440 243zl, a także działanie to doprowadziło do narażenia na uszczuplenie w podatku dochodowym od osób prawnych za okres 2008r. w kwocie łącznej nie większej niż 955.406 zł z działalności podmiotu(...) sp. z. o. o.to jest popełnienia czynu zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.
C. O.stanął pod zarzutem iż :

10
działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności w okresie od 26 maja 2006r. do 27 sierpnia 2007r. w zamiarze aby prezes zarządu podmiotu(...) sp. z o.o.-S. W. (1)dokonał czynu zabronionego polegającego na doprowadzeniu  do uszczuplenia lub narażenia na uszczuplenie Skarbu Państwa w podatku VAT oraz w podatku dochodowym od osób prawnych z działalności(...) sp. z. o. o.za okres 2006r. i 2007r., swoim zachowaniem ułatwił jego popełnienie poprzez dostarczeniefirmie (...) sp. z o.o., z siedzibą wL.przy ul.(...), niżej wymienionych fikcyjnych faktur VAT sygnowanych swoim nazwiskiem:

-

nrfaktury (...), kwota netto 9.000 zł , VAT 1.980 zł z dnia 26.05.2006r.

nrfaktury (...), kwota netto 6.750 zł , VAT 1.485 zł z dnia 30.05.2006r.

nrfaktury (...), kwota netto 7.500 zł , VAT 1.650 zł z dnia 26.06.2006r.

nrfaktury (...), kwota netto 3.000 zł , VAT 660 zł , z dnia 26.06.2006r.

nrfaktury (...), kwota netto 4.140 zł , VAT 910,80 zł , z dnia 27.09.2006r.

nrfaktury (...). kwota netto 7.520 zł , VAT 1654,4 zł , z. dnia 12.l0.2006r.

nrfaktury (...)/l(...), kwota netto 7.700zł , VAT 1.694 zł z dnia 30.10.2006r.

nrfaktury (...), kwota netto 5.400 zł , VAT 1.188 zł , z dnia 01.02.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto 5.080 zł , VAT 1117,6 zł, z dnia 09.03.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto 3.350 zł , VAT 737 zł , z. dnia 10.05.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto 4.800 zł ., VAT 1.056 zł., z dnia 29.05.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto 6.300 zł , VAT 1.386 zł, z dnia 27.08.2007r.

nrfaktury (...), kwota netto 8.700 zł , VAT 1.914 zł , z dnia 17.08.2007r.

które to faktury nie odzwierciedlają zdarzeń gospodarczych, a kwoty w nich wykazane zostały ujęte w złożonych Urzędu Skarbowego wL.deklaracjach VAT 7 za okres maj 2006r. sierpień 2007r.. oraz w zeznaniu CIT -8 za rok 2006 i 2007 podmiotu(...) sp. z o. o., czymC. O.dopomógł prezesowi zarządu(...) sp. z o.o.S. W. (1)w zawyżeniu kosztów uzyskania przychodu, obniżeniu podatku należnego o podatek naliczony na podstawie nierzetelnych, fikcyjnych faktur VAT, co doprowadziło do uszczuplenia Skarbu Państwa poprzez niezadeklarowania i niewpłacenie podatku VAT należnego za okres maj 2006r. - sierpień 2007r. w kwocie licznej nic większej niż 494 992 zł oraz podatku dochodowego od osób prawnych za okres 2006 - 2007r. w kwocie łącznej nie większej niż. 690 483 zł z działalności podmiotu(...) sp. z o. o.to jest popełnienia czynu zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.
G. Z.stanął pod zarzutem iż :

11
będąc w okresie od 18 sierpnia 2008r. do dnia 29 stycznia 2009r. prezesem zarządu podmiotu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)L., podmiotu będącego podatnikiem podatku od towarów i usług, będąc osobą uprawnioną do reprezentowania i prowadzenia spraw spółki oraz będąc osobą faktycznie zajmującą sprawami gospodarczymi spółki, działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności w okresie od 25 września 2008r. do dnia 25 listopada 2008r., złożył w imieniu spółki do Urzędu Skarbowego wL.deklaracje VAT-7 za okres : sierpień 2008r. - październik 2008r., podał w nich nieprawdę, zawyżając koszty uzyskania przychodu, obniżając podatek należny o podatek naliczony na podstawie :

-

nierzetelnych, fikcyjnych faktur VAT,

faktur VAT nie mających związku ze sprzedażą opodatkowaną,

zapisów księgowych nie mających potwierdzenia w dokumentach podatkowych spółki

tj. w oryginałach faktur VAT, a tym samym wprowadził organ podatkowy w błąd, co doprowadziło do uszczuplenia SkarbuPaństwa poprzez niezadeklarowanie i niewpłacenie podatku należnego za powyższe miesiące w kwocie łącznej 107.374 zł to jest popełnienia czynu zart. 56 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s..
OskarżonyS. W. (1)w postępowaniu przygotowawczym i na rozprawie przed Sądem nie przyznał się do popełnienia zarzucanych mu czynów . OskarżonyT. W. (2)w postępowaniu przygotowawczym odmówił składania wyjaśnień ( k. 6477-6479 , k. 6876-6877 ) . Na rozprawie przed Sądem w dniu 23 listopada 2016 r. oskarżonyS. W. (1)odmówił składania wyjaśnień ( k. 7648 ) . Natomiast na rozprawie przed Sądem w dniu 16 kwietnia 2019 r. oskarżonyS. W. (1)wyjaśnił iż wskazał iż według jego wiedzy wszelkie zakupy i usługi objęte fakturami VAT opisanymi w zarzutach aktu oskarżenia w niniejszej sprawie miały miejsce i były wykonywane . Wszystkie te faktury VAT zostały zapłacone przez(...) Sp. z o.o.. W jego ocenie wszystkie te usługi i zakupy udokumentowane tymi fakturami VAT były wykonywane za cenę rynkową . Następnie oskarżonyS. W. (1)opisał jak wyglądał obieg dokumentów w(...) Sp. z o.o.w związku z księgowaniem faktur i zapłata za te faktury . OskarżonyS. W. (1)w swoich wyjaśnieniach opisał na czym polegała działalność(...)Sp. o.o. oraz w jakim okresie był prezesem zarządu tej spółki . Z wyjaśnień oskarżonegoS. W. (1)wynika ponadto jaką rolę w(...)Sp. o.o. pełniłJ. B.i czym się zajmował oraz jak wyglądała kwestia zakupu przez(...)węzła betoniarskiego . Ponadto oskarżonyS. W. (1)opisał dlaczego została zlecona kontrola prowadzenia przez spółkę księgowości(...)( k. 7984-7985 ) .
Sąd dał wiarę wyjaśnieniom oskarżonegoS. W. (1)poza częścią w której stwierdził iż  w jego ocenie wszystkie usługi i zakupy udokumentowane fakturami VAT objętymi zarzutami aktu oskarżenia były wykonywane za cenę rynkową i zostały wykonane . W tym zakresie wyjaśnienia oskarżonegoS. W. (1)są jasne , dokładne i korespondują z całością zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego zwłaszcza z wyjaśnieniami oskarżonychG. D.( k. 6572-6573 k. 6852-6853 , k. 7649 i k. 7952 - 7955) ,B. S. (1)( k. 6510-6512 , k. 6888-6890 , k. 7648 , k. 7957 ) ,H. K. (2)( k. 6457-6458 , k. 6907-6908 , k. 7549 i k. 7955-7956 ) iG. Z.( k. 7985 ) i zeznaniami świadków :J. K. (2)( k. 7947 , k. 7960 , k. 7839 , k. 1949-1951 akt(...)),Ł. B.( k. 1087-1089 , k. 7794-7795 , k. 7972-7973 i k. 1887-1892 akt(...)– k. 7975-7979 ) iA. G.( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...))  w zakresie jakim Sąd dał im wiarę oraz z dokumentami w postaci : umowy kupna - sprzedaży węzła betoniarskiego ( k. 991-993 ) , faktury VAT dot. sprzedaży węzła betoniarskiego ( k. 994 ).
Sąd nie dał wiary wyjaśnieniom oskarżonegoS. W. (1)w zakresie jakim stwierdził iż w jego ocenie wszystkie usługi i zakupy udokumentowane fakturami VAT objętymi zarzutami aktu oskarżenia były wykonywane za cenę rynkową i zostały wykonane jako niejasnym , nielogicznym , wewnętrznie sprzecznym  i nakierowanym  na pomniejszenie winny swojej winy . Należy wskazać iż z treści wyjaśnień oskarżonychG. D.( k. 6572-6573 k. 6852-6853 , k. 7649 i k. 7952 - 7955) ,B. S. (1)( k. 6510-6512 , k. 6888-6890 , k. 7648 , k. 7957 ) który opisali na czym polegały te usługi świadczone przez ich firmy wynika iż cena tych usług była zawyżona w stosunku do kosztów jakie poniosła by(...)Sp. o.o. gdyby zleciła np. poszukiwanie nowych punktów recyklingu pojazdów na terenie kraju czy też działek inwestycyjnych lub usług marketingowych ( kwestiami marketingu w spółce jako Dyrektor ds. Marketingu i Publice Relations zajmował się świadekJ. B.pobierał z tego tytułu wynagrodzenie z tytułu umowy o prace w kwocie 32000 zł brutto miesięcznie od dnia 02 sierpnia 2008 r. – k. 7765-7766 ) pracownikom spółki czy też firmą zewnętrznym nie związanym z udziałowcami(...) Sp. z o.o.. Należy wskazać iż poszukiwaniem nowych punktów recyklingu pojazdów na terenie kraju zajmowali się również pracownicy(...) Sp. z o.o.co wynika wprost z zeznań świadka :Ł. B.( k. 1087-1089 , k. 7794-7795 , k. 7972-7973 i k. 1887-1892 akt(...)– k. 7975- 7979 ) . Fakt iż nie wszystkie usługi wskazane w tych fakturach VAT były wykonane oraz że wartość części wykonanych usług była zawyżona również wynika wprost z dokumentów w postaci protokołu kontroli podatkowej wraz z załącznikami ( k. 2227-5940 ) , decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego wL.( k. 6189-6275, k. 6678-6749, k. 6750- 6756 ) , decyzji Izby Skarbowej wW.( k. 6760-6767, k. 6757-6759 ) i postanowienia WSA w Warszawie ( k. 7547-7548 ) , wyroku WSA w Warszawie ( k. 7550-7559 ) , postanowienia WSA w Warszawie ( k. 7561-7562 ) , wyroku WSA w Warszawie ( k.7564-7569 ) , wyroku WSA w Warszawie ( k. 7572-7579 ) , wyroku NSA wW.( k.7582-7587 ) oraz zeznań świadków :W. K.( k. 7841 ) ,T. S.( k. 7841 -7842 ) ,M. M.( k. 7842 )M. K. (2)( k. 1347-1349 , k. 2104-2106 , k. 7796 – 7797 , k. 7839-7840 i k. 2000-2002 akt(...)) iA. G.( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...)).
Wyżej wskazane fakty dyskwalifikują prawdziwość wyjaśnień oskarżonegoS. W. (1)w zakresie jakim Sąd nie dał im wiary .
OskarżonyR. B. (2)w postępowaniu przygotowawczym i na rozprawie przed Sądem nie przyznał się do popełnienia zarzucanego mu czynu i odmówił składania wyjaśnień ( k. 7005-7006 i k. 7648 ) .
OskarżonyE. P.w postępowaniu przygotowawczym i na rozprawie przed Sądem nie przyznał się do popełnienia zarzucanego mu czynu i odmówił składania wyjaśnień ( k. 6420-6421 , k. 6828-6829 i k. 7648 ) .
OskarżonyG. D.w postępowaniu przygotowawczym i na rozprawie przed Sądem nie przyznał się do popełnienia zarzucanego mu czynu ( k. 6572-6573 k. 6852-6853 i k. 7649 )  . OskarżonyG. D.w postępowaniu przygotowawczym odmówił składania wyjaśnień ( k. 6572-6573 k. 6852-6853 ). Na rozprawie przed Sądem w dniu 23 listopada 2016 r. oskarżonyG. D.odmówił składania wyjaśnień (  k. 7649 ). Natomiast na rozprawie przed Sądem w dniu 22 lutego 2019 r. oskarżonyG. D.wyjaśnił jak wyglądała struktura właścicielska(...)Sp. o.o. w okresie objętym zarzutami aktu oskarżenia oraz jakie osoby w tym okresie pełniły funkcje prezesa zarządu(...)Sp. o.o. . OskarżonyG. D.wyjaśnił czego dotyczyły poszczególne faktury VAT wystawione na rzecz(...)Sp. o.o. przezP.G. D..,T.Sp. o.o. ,(...)sp. o.o. i(...) sp. cywilna. OskarżonyG. D.opisał również na czym polegały usługi udokumentowane w tych fakturach VAT wystawionych przez wyżej wskazane podmioty i kto te usługi wykonywał. Ponadto oskarżonyG. D.opisał jak wyglądała kwestia sprzedaży przez(...)Sp. o.o. na rzeczT.Sp. o.o. węzła betoniarskiego i z jakich powodów węzeł ten został odkupiony od(...) Sp. z o.o.od(...) Sp. z o.o.za wyższą cenę . OskarżonyG. D.wskazał w swoich wyjaśnieniach jakie plany(...)Sp. o.o. miała wobec tego węzła betoniarskiego i dlaczego nie zostały one zrealizowane ( k. 7841 i k. 7842 , k. 7951-7955 ) .
Sąd dał w całości wiarę wyjaśnieniom oskarżonegoG. D.zakresie w którym opisał na czym polegały usługi wykonywane przez niego na rzec(...) Sp. z o.o.a których dotyczą wystawione przez jego firmę faktury VAT. W tym zakresie wyjaśnienia oskarżonegoG. D.są jasne , dokładne i korespondują z całością zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego zwłaszcza z wyjaśnieniami oskarżonych :G. Z.( k. 7985 ) iS. W. (1)( k. 7984-7985 )  oraz zeznaniami świadków :J. K. (1)( k. 1895-1896 oraz nagranie przesłuchania tego świadka z akt II Ko 3022/17 ) ,J. K. (2)( k. 7947 , k. 7960 , k. 7839 , k. 1949-1951 akt(...)),Ł. B.( k. 1087-1089 , k. 7794-7795 , k. 7972-7973 i k. 1887-1892 akt(...)– k. 7975-7979 ),M. K. (2)( k. 1347-1349 , k. 2104-2106 , k. 7796 – 7797 , k. 7839-7840 i k. 2000-2002 akt(...)) iA. G.( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...)) oraz dokumentami w postaci : umowy kupna - sprzedaży węzła betoniarskiego ( k. 991-993 ) , faktury VAT dot. sprzedaży węzła betoniarskiego ( k. 994 ) . Należy jednak wskazać iż z wyjaśnień oskarżonegoG. D.wynika wprost iż cena usług wskazanych w tych faktur VAT była znacznie zawyżona w stosunku do rodzaju usług jakie były wykonywane na rzecz(...)Sp. o.o. . Należy wskazać iż usługi te mogły zostać wykonane przez pracowników(...)Sp. o.o. lub inne podmioty nie związane z udziałowcami(...)Sp. o.o. za dużo niższa cenę . Dotyczy to zwłaszcza usług polegających na poszukiwaniu punktów w jakich miały być wykonywane usługi recyklingu pojazdów czy też związane z poszukiwaniem działki inwestycyjnej dla(...)Sp. o.o. w okolicachL.. Ponadto należy wskazać iż na wykonanie większości tych usług nie zostały zawarte międzyP.G. D.,T.Sp. o.o. ,(...)sp. o.o. i(...) sp. cywilnaa(...) Sp. z o.o.umowy pisemne przed wystawieniem faktur za te usługi , co potwierdzają zeznania świadkaJ. K. (1)( k. 1895-1896 oraz nagranie przesłuchania tego świadka z akt II Ko 3022/17 ) - biegłego księgowego który na zlecenia zarządu(...)Sp. o.o. badał sposób prowadzenia przez(...)Sp. o.o. księgowości . Świadek ten potwierdził szereg nieprawidłowości w tym zakresie polegających między innymi na braku umów pisemnych na podstawie których zostały wystawione faktury VAT odnośnie wykonanych usług , które następnie zostały zapłacone przez(...)Sp. o.o. . Fakt ten potwierdzają też dokumenty w postaci : protokołu kontroli podatkowej wraz z załącznikami ( k. 2227-5940 ) , decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego wL.( k. 6189-6275, k. 6678-6749, k. 6750- 6756 ) , decyzji Izby Skarbowej wW.( k. 6760-6767, k. 6757-6759 ) i postanowienia WSA w Warszawie ( k. 7547-7548 ) , wyroku WSA w Warszawie ( k. 7550-7559 ) , postanowienia WSA w Warszawie ( k. 7561-7562 ) , wyroku WSA w Warszawie ( k.7564-7569 ) , wyroku WSA w Warszawie ( k. 7572-7579 ) , wyroku NSA wW.( k.7582-7587 ). Fakt ten potwierdzają również zeznania świadkówW. K.( k. 7841 ) ,T. S.( k. 7841 -7842 ) iM. M.( k. 7842 ) . ŚwiadekW. K.wskazał iż za wykonywanie usługi polegającej na poszukiwaniu miejsc na terenie Polski z których można było zakupić żwir otrzymywał miesięcznie kwotę 6000 zł plus zwrot kosztów ( k. 7841 ). Natomiast z tego tytułuPrzedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)wystawiała na rzecz(...) Sp. z o.o.faktury VAT na kwotę netto 13073,79 zł . Fakt ten potwierdzają wyjaśnienia oskarżonegoG. D.( k. 7841 ) . ŚwiadekT. S.wskazał iż będąc zatrudniony w firmie oskarżonegoG. D.otrzymywał wynagrodzenie w kwocie 5000 zł miesięcznie plus zwrot kosztów jednak wykonywał pracę na rzecz(...) Sp. z o.o.związaną z organizacja sieci stacji demontażu pojazdów ( k. 7841 -7842 ) . Natomiast z tego tytułuPrzedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)lifes.c. (...)wystawiały na rzecz(...) Sp. z o.o.faktury VAT na kwoty netto od 9900 zł do 24590 zł. Fakt ten potwierdzają wyjaśnienia oskarżonegoG. D.( k. 7842 ) . Natomiast z zeznań świadkaM. M.wynika iż podczas swojej pracy w(...) Sp. z o.o.w ramach wynagrodzenia za pracę w tej spółce poszukiwał działek dla(...) Sp. z o.o.( k. 7842 ). Z tego tytułu(...) Sp. z o.o.wystawił na rzecz(...) Sp. z o.o.faktury VAT na kwoty 42000 zł , 32787 zł i 55963,99 zł . Fakt ten potwierdzają wyjaśnienia oskarżonegoG. D.( k. 7842 ).
OskarżonyB. S. (1)w postępowaniu przygotowawczym i na rozprawie przed Sądem nie przyznał się do popełnienia zarzucanego mu czynu ( k. 6510-6512 , k. 6888-6890 i k. 7648 ) . OskarżonyB. S. (1)w postępowaniu przygotowawczym wyjaśnił iż w 2006 r. współpracował z(...) Sp. z o.o.. Współpraca ta polegała na wynajmowaniu jego domu w(...)i zorganizowania punktu recyklingu pojazdów w województwie(...). Te faktury wystawiła jegofirma (...)której jest właścicielem . Od faktur tych odprowadził zarówno podatek dochodowy jak i podatek VAT ( k. 6510-6512  ). Na rozprawie przed Sądem w dniu 23 listopada 2016 r. oskarżonyB. S. (1)odmówił składania wyjaśnień ( k. 7648 ) . Natomiast na rozprawie przed Sądem w dniu 22 lutego 2019 r. wyjaśnił jaki faktury na rzecz(...)Sp. o.o. wystawiła jegofirma (...)i jakich usług poszczególne faktury dotyczyły ( k. 7956 ) .
Sąd dał w całości wiarę wyjaśnieniom oskarżonegoB. S. (1)zakresie w którym opisał na czym polegały usługi wykonywane przez niego na rzec(...) Sp. z o.o.a których dotyczą wystawione przez jego firmę faktury VAT. W tym zakresie wyjaśnienia oskarżonegoB. S. (1)są jasne , dokładne i korespondują z całością zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego zwłaszcza z wyjaśnieniami oskarżonychG. D.( k. 7951-7955 ) iS. W. (1)( k. 7984-7985 )  oraz zeznaniami świadków :J. K. (1)( k. 1895-1896 oraz nagranie przesłuchania tego świadka z akt II Ko 3022/17 ) iA. G.( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...)w zakresie jakim Sąd dał im wiarę . Należy jednak wskazać iż również z wyjaśnień oskarżonegoB. S. (1)wynika wprost iż cena usług wskazanych w tych faktur VAT była znacznie zawyżona w stosunku do rodzaju usług jakie były wykonywane na rzecz(...)Sp. o.o. podobnie jak to zostało wskazane wyżej odnośnie oceny wyjaśnień oskarżonegoG. D..
OskarżonaH. K. (2)w postępowaniu przygotowawczym i na rozprawie przed Sądem nie przyznała się do popełnienia zarzucanego jej czynu ( k. 6457-6458 , k. 6907-6908 i k. 7549 ) . OskarżonaH. K. (2)w postępowaniu przygotowawczym wyjaśniła iż odprowadziła podatek VAT i podatek dochodowy od faktur jakie jej firma wystawiała(...)Sp. o.o. . Usługi te zostały wykonane i(...)Sp. o.o. zapłaciła te faktury ( k. 6457-6458 ) . Na rozprawie przed Sądem w dniu 23 listopada 2016 r. oskarżonaH. K. (2)odmówiła składania wyjaśnień ( k. 7549 ). Natomiast na rozprawie przed Sądem w dniu 22 lutego 2019 r. oskarżonaH. K. (2)wyjaśniła jak wyglądało wykonywanie usług sprzątanie budynku biurowego(...) Sp. z o.o.wL.przy ul.(...)przez(...)PolskaZ. K.,H. K.” S.J. której właścicielami byli ona i jej mążZ. K. (2). OskarżonaH. K. (2)wskazała iż osobiście przyjeżdżała doL.i sprzątała to biuro raz na dwa tygodnie . Robiła to osobiście mimo iż jej firma zatrudniała pracowników w ramach terapii zajęciowej związanej z jej uzależnieniem od alkoholu . Usługi te były wykonywane w ramach tzw. gotowości i była ona zamawiana przezJ. B.. Ponadto oskarżonaH. K. (2)opisała jak w tym czasie funkcjonowałafirma (...).K.,H. K.” S.J. i gdzie na terenie polski wykonywała ona usługi sprzątania ( k. 7955-7956 ).
Sąd dał w całości wiarę wyjaśnieniom oskarżonejH. K. (2)zakresie w którym opisał na czym polegały usługi wykonywane przez nią na rzec(...) Sp. z o.o.a których dotyczą wystawione przez jego firmę faktury VAT. W tym zakresie wyjaśnienia oskarżonejH. K. (2)są jasne , dokładne i korespondują z całością zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego zwłaszcza z wyjaśnieniami oskarżonegoS. W. (1)( k. 7984-7985 ) i z zeznaniami świadków :J. D.( k. 7909-7910 ) ,S. K.( k. 7910 ) iA. G.( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...))  w zakresie jakim Sąd dał im wiarę . Z zeznań tych świadków i wyjaśnień oskarżonegoS. W. (1)wynika iż były wykonywane sprzątania budynku biurowego wL.przy ul.(...).
OskarżonyC. O.w postępowaniu przygotowawczym i na rozprawie przed Sądem nie przyznał się do popełnienia zarzucanego mu czynu ( k. 6529-6530 , k. 6861-6862 i k. 7649 ) . OskarżonyC. O.w postępowaniu przygotowawczym odmówił składania wyjaśnień ( k. 6529-6530 , k. 6861-6862 ) . Na rozprawie przed Sądem w dniu 23 listopada 2016 r. oskarżonyC. O.odmówił składania wyjaśnień ( k.  7649 ). Natomiast na rozprawie przed Sądem w dniu 16 kwietnia 2019 r. oskarżonyC. O.wyjaśnił iż nie pamięta dokładnie na czym polegały usługi wykonywane przez niego na rzecz(...) Sp. z o.o.ale musiały dotyczyć druku materiałów reklamowych czym zajmowała się jego firma . Nie było problemów z zapłatą przez(...) Sp. z o.o.z wystawione przez niego faktury VAT . OskarżonyC. O.wskazał iż odnośnie wykonywania tych usług nie miał podpisanej z(...) Sp. z o.o.żadnej umowy . Następnie oskarżonyC. O.opisał na czym polegała w okresie objętym aktem oskarżenia działalność jegofirmy Wydawnictwa (...)( k. 7983 ) .
Sąd dał w całości wiarę wyjaśnieniom oskarżonegoC. O.zakresie w którym opisał na czym polegały usługi wykonywane przez niego na rzec(...) Sp. z o.o.a których dotyczą wystawione przez jego firmę faktury VAT. W tym zakresie wyjaśnienia oskarżonegoC. O.są jasne , dokładne i korespondują z całością zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego zwłaszcza z wyjaśnieniami oskarżonegoS. W. (1)( k. 7984-7985 ) i  zeznaniami świadków :J. K. (2)( k. 7947 , k. 7960 , k. 7839 , k. 1949-1951 akt(...)),Ł. B.( k. 1087-1089 , k. 7794-7795 , k. 7972-7973 i k. 1887-1892 akt(...)– k. 7975-7979 ) ,M. K. (2)( k. 1347-1349 , k. 2104-2106 , k. 7796 – 7797 , k. 7839-7840 i k. 2000-2002 akt(...)) iA. G.( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...))  w zakresie jakim Sąd dał im wiarę. Należy wskazać iż z zeznań tych świadków wynika iż do(...) Sp. z o.o.w związku z rodzajem prowadzonej działalnością gospodarczą była dostarczana duża ilość różnego materiałów typu reklamowych i promocyjnych .
OskarżonyG. Z.w postępowaniu przygotowawczym i na rozprawie przed Sądem nie przyznał się do popełnienia zarzucanego mu czynu ( k. 6493-6494 i k. 7649 ) . OskarżonyG. Z.w postępowaniu przygotowawczym odmówił składania wyjaśnień ( k. 6493-6494 ). Na rozprawie przed Sądem w dniu 23 listopada 2016 r. oskarżonyG. Z.odmówił składania wyjaśnień ( k. 7649 ). Natomiast na rozprawie przed Sądem w dniu 16 kwietnia 2019 r. oskarżonyG. Z.wyjaśnił iż prezesem zarządu(...)Sp. o.o. był tylko przez okres niecałego miesiąca od 28 maja 2008 r do 27 czerwca 2008 r. i nie pełnił tej funkcji w okresie wskazanym w zarzucie aktu oskarżenia. Ponadto oskarżonyG. Z.opisał w swoich wyjaśnieniach powód nabycia węzła betoniarskiego przez(...)Sp. o.o. oraz przyczyny dla których został on sprzedany a następnie odkupiony przez(...)Sp. o.o. od(...) Sp. z o.o.. OskarżonyG. Z.opisał również powód zaniechania inwestycji w produkcję betonu wM.do której został zakupiony ten węzeł betoniarski ( k. 7985 ) .
Sąd dał w całości wiarę wyjaśnieniom oskarżonegoG. Z.zwłaszcza w zakresie jakim stwierdził w jakim okresie sprawował funkcję prezesa Zarządu(...) Sp. z o.o.. W tym zakresie wyjaśnienia oskarżonegoG. Z.są jasne , dokładne i korespondują z całością zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego zwłaszcza z wyjaśnieniami oskarżonegoG. D.( k. 7951-7955 ) iS. W. (1)( k. 7984-7985 ) i zeznaniami świadkaA. O.( k. 1756 ) w zakresie jakim Sąd dał im wiarę oraz z dokumentami w postaci : protokołu Nadzwyczajnego Zgromadzenia WspólnikówSpółki z ograniczoną odpowiedzialnością (...)z siedzibą wL.z dnia 04 września 2008 r. wraz z załącznikami ( k. 7977-7982 ) . Należy wskazać iż z tego protokołu wynika wprost iż oskarżonyG. Z.był prezesem zarządu(...). o.o. wL.w okresie od 28 maja 2008 r do 27 czerwca 2008 r. . Tym samym w okresie od 18 sierpnia 2008 r. do dnia 29 stycznia 2009 r. wskazanych w pkt. 11 zarzutów aktu oskarżenia nie pełnił on funkcji prezesa zarządu(...). o.o. wL.. W tym okresie funkcje prezesa zarządu pełniliA. O.( od 28 czerwca 2008 r. do 03 września 2008 r. ) , a następnie oskarżonyS. W. (2)( k. 7977-7982 ).
Sąd dał w całości zeznaniom świadków :J. K. (1),M. W.,M. K. (1),J. D.,S. K.,J. K. (2),W. K.,T. S.,M. M.,Ł. B.,M. K. (2),A. O.iA. G.jako jasnym dokładnym , spójnym , logicznym i korespondującym z całością zebranego w sprawie materiału dowodowego .
Z zeznań świadkaJ. K. (1)- biegłego rewidenta który na zlecenia zarządu(...)Sp. o.o. dokonał badania i analizy sposobu prowadzenia księgowości w spółce wynika dlaczego , w jakich okolicznościach i na czyje zlecenie badał sposób prowadzenia księgowości przez(...)Sp. o.o. . Z zeznań świadkaJ. K. (1)wynika jak wyglądał obieg dokumentów księgowych w(...) Sp. z o.o.i jakie nieprawidłowości w tym zakresie zostały przez niego w stwierdzone . ŚwiadekJ. K. (1)wskazał zwłaszcza na braki umów pisemnych na podstawie których zostały wystawione faktury VAT odnośnie wykonanych usług , które następnie zostały zapłacone przez(...)Sp. o.o. ( k. 1895-1896 oraz nagranie przesłuchania tego świadka z akt II Ko 3022/17 ).
Z zeznań świadkówM. W.( k. 7869-7872 ) iM. K. (1)( k. 7872 ) – pracowników działu kontroli Urzędu Skarbowego wL.wynika jak wyglądało postępowanie kontrolne wobec(...) Sp. z o.o.i co było powodem jego wszczęcia . Z zeznań tych świadków wynika na jakiej podstawie został sporządzony protokół kontroli podatkowej tej spółki oraz dlaczego została zanegowane przez osoby kotrolujące rzetelność wystawienie części faktur jako nie dokumentujących nie odzwierciedlających faktycznego obrotu gospodarczego zwłaszcza odnoście(...) sp. z o.o.oraz(...)PolskaZ. K.,H. K.” S.J.. Z zeznań świadkaM. W.wynika iż dokonując takiej oceny oparły się ona głównie na zeznaniach świadków , którzy byli przesłuchiwaniu w sprawie , w tym zwłaszcza świadkaJ. B..
Z zeznań świadkówJ. D.( k. 7909-7910 ) iS. K.( k. 7910 ) pracowników(...) Sp. z o.o.wL.które były zatrudnione w spółce w latach 2006-2008 r. i pracowały w budynku biura spółki wL.przy ul.(...)wynika iż w okresie gdy pracowały to biuro spółki było sprzątane . Świadkowie ci nie byli jednak w stanie stwierdzić kto sprzątał to biuro i jak często było ono sprzątane.
Z zeznań świadkaJ. K. (2)wynika iż od kwietnia do lipca 2007 r. był zatrudniony na stanowisku Dyrektora do spraw organizacji w(...) Sp. z o.o.wL.. Jego umowę o prace podpisałJ. B.. Z zeznań świadkaJ. K. (2)wynika iż w ramach swoich obowiązków uczestniczył w szkoleniach dotyczących obsługi węzła betoniarskiego po jego zakupie przez(...)Sp. o.o. , a następnie przygotowywał inwestycję wM.związane z produkcją betonu , co było związane z wcześniejszym zakupem tego węzła betoniarskiego . ŚwiadekJ. K. (2)wskazał ponadto iż z nieżyjącym już prezesem(...) Sp. z o.o.A. O.zajmował się kwestiami związanymi z zamawianiem usług marketingowych i poligraficznych co było związane z uruchomieniem sprzedaży internetowej certyfikatów o utylizacji. Jednak nie pamięta nazw firm w których te usługi marketingowe i poligraficzne były zamawiane ( k. 7947 , k. 7960 , k. 7839 , k. 1949-1951 akt(...)).
Z zeznań świadkaW. K.wynika że na zlecenie oskarżonegoG. D.poszukiwał na terenie Polski miejsc z których można było zakupić żwir na potrzeby węzła betoniarskiego . Był zatrudniony na umowie zlecenie przez firmę oskarżonegoG. D.i z tego tytułu otrzymywał wynagrodzenie w kwocie 6000 zł miesięcznie plus zwrot kosztów . Ta współpraca trwała około pół roku ( k. 7841 ).
Z zeznań świadkaT. S.wynika iż był w latach 2006 do 2007 zatrudniony w firmie oskarżonegoG. D.. Do jego obowiązków należało pozyskiwanie nowych chętnych do współpracy z(...) Sp. z o.o.w kwestii organizowania sieci stacji demontażu pojazdów . Mimo że był on zatrudniony w firmie oskarżonegoG. D.to wykonywał prace na rzecz(...) Sp. z o.o.. Z tego tytułu otrzymywał wynagrodzenie płacone przez firmę oskarżonegoG.m.D.w kwocie 5000 zł miesięcznie plus zwrot kosztów ( k. 7841 -7842 ).
Z zeznań świadkaM. M.wynika iż był zatrudniony w firmach należących do oskarżonychG. D.iE. P.. W ramach pracy wfirmie (...) Sp. z o.o.zajmował się poszukiwaniem działek dla(...) Sp. z o.o.na terenieL.. Zadanie to wykonywał w ramach wynagrodzenia jakie otrzymywał na podstawie umowy o prace zfirmie (...) Sp. z o.o.( k. 7842 ) .
Z zeznań świadkaŁ. B.– zięcia oskarżonegoE. P., który był od końca 2008 roku członkiem Rady Nadzorczej(...) Sp. z o.o.wynika iż z(...)Sp. o.o. współpracował od 2006 r. na podstawie umowy agencyjnej na sprzedaż usług w zakresie sprzedaży oświadczeń recyklingowych importerom pojazdów. W swoich dalszych zeznaniach świadekŁ. B.opisał na czym polegał powstały w 2008 roku konflikt pomiędzy wspólnikami(...) Sp. z o.o.to jest pomiędzyJ. B., oskarżonymiG. D.,S. W. (1)na tle wzajemnych rozliczeń który w późniejszym czasie doprowadził do problemów finansowych spółki . ŚwiadekŁ. B.opisał jak wyglądało po 2006 r. tworzenie sieci współpracujących z(...)Sp. o.o. stacji demontażu pojazdów i na czym polegała rola oskarżonychG. D.,E. P.iS. W. (1)w tworzeniu tej sieci . Ponadto świadekŁ. B.wskazał iż(...) Sp. z o.o.zmawiała w dużej ilości materiały promocyjne i marketingowe , jednak nie on się tym zajmował i nie kojarzy nazwyWydawnictwo (...). Z zeznań świadkaŁ. B.wynika również jak wyglądało zaangażowanie jego teścia oskarżonegoE. P.w działalność(...) Sp. z o.o.przed i po wylewie jaki doznał w 13 lutego 2007 r. . Ponadto świadekŁ. B.opisał w swoich zeznaniach kwestie związane z zakupem przez(...) Sp. z o.o.węzła betoniarskiego w związku z planowaną inwestycja na terenieM.oraz z jakich przyczyn inwestycja ta nie została zrealizowana ( k. 1087-1089 , k. 7794-7795 , k. 7972-7973 i k. 1887-1892 akt(...)– k. 7975-7979 ) .
Z zeznań świadkaM. K. (2), która od 21 lutego 2006 r. pracowała w(...) Sp. z o.o.na stanowisku koordynatora do spraw rozliczeń i administracji wynika iż firmy należące do wspólników(...) Sp. z o.o.to jest oskarżonegoG. D.i oskarżonegoE. P.wystawiały na rzecz(...) Sp. z o.o.faktury VAT za usługi które w jej ocenie nie były wykonywane. Taka sama sytuacja miała miejsce z(...) Sp. z o.o.która była powiązane zJ. B.. Umowy pisemne dotyczące tych usług zostały sporządzone dopiero w okresie późniejszym na skutek zaleceń(...). Kwestią tych umów zajmował sięJ. B.. Weryfikacją i zatwierdzaniem tych faktur zajmował się równieżJ. B.. Następnie świadekM. K. (2)opisała sposób obiegu tych faktur VAT w(...)Sp. o.o. oraz wskazała przez kogo były akceptowane oraz kto decydował o ich zapłaceniu . ŚwiadekM. K. (2)wskazała iż decydowali o tymJ. B.oraz oskarżeniS. W. (1)iG. D.. Ponadto z zeznań świadkaM. K. (2)wynika iż do(...) Sp. z o.o.były dostarczane materiały reklamowe ( k. 1347-1349 , k. 2104-2106 , k. 7796 – 7797 , k. 7839-7840 i k. 2000-2002 akt(...)).
Z zeznań świadkaA. O.wynika iż był prezesem zarządu(...) Sp. z o.o.latem 2008 roku przez okres dwóch miesięcy do sierpnia 2008 r. , gdyspółka (...)sprzedała swoje udziały w(...) Sp. z o.o.. Przed nim prezesem zarządu byłG. Z.iT. W. (2). Podczas pełnienia funkcji prezesa stwierdził iż(...) Sp. z o.o.jest w nienajlepszej sytuacji finansowej, dlatego wypowiedział umowy które w jego ocenie były zbędne celem obniżenia kosztów . Dotyczyło to między innymi umowy na wynajem mieszkania z którego korzystałJ. B., umowy najmu lokalu wW.przyul. (...). ŚwiadekA. O.stwierdził iż nic nie wie na temat umów na świadczenie usług na rzecz(...) Sp. z o.o.zawartych ze wspólnikami(...)Sp. o.o. ( k. 1746 ) .
Natomiast z zeznań świadkaA. G.która w latach 2006-2008 była zatrudniona w(...) Sp. z o.o.na stanowisku kierownika do spraw rozliczeń wynika iż firmy należące do wspólników(...) Sp. z o.o.oskarżonychG. D.iE. P.które wykonywały usługi na rzecz(...)Sp. o.o. jednak nie ma wiedzy na czym te usługi polegały . O tym które firmy otrzymają wynagrodzenie za wykonane usługi decydowali oskarżonyS. W. (1), oskarżonyG. D.– który miał dostęp do konta(...)Sp. o.o. orazJ. B.który akceptował faktury i miał pełen dostęp do dokumentów spółki . ŚwiadekA. G.w swoich zeznaniach opisała kwestie związaną z zakupem węzła betoniarskiego przez(...)Sp. o.o. i swoją wiedzę na temat przygotowań do inwestycji w produkcje betonu wM.oraz powody z jakich do tej inwestycji nie doszło . Ponadto z zeznań świadkaA. G.wynika wprost iż w 2007 r.J. B.zawarł umowę z(...) Sp. z o.o.początkowo na usługi marketingowe , a później na usługi innego rodzaju , także związane z poszukiwaniem klientów. Usługi te nie były przezF.Sp. o.o. wykonywane , mimo to były regularnie opłacane faktury wystawiane rzez ta firmę 2-3 razy w miesiącu .J. B.bardzo interesował się płatnością za faktury dlaF.Sp. o.o. i sam często przynosił te faktury wydrukowane ze swojej poczty e-mailowej, jeżeli nie dotarły ona na czas. Podobnie wyglądała sytuacja z fakturami za usługi konsultingowe które miała świadczyć na rzecz(...)Sp. o.o.firma (...)należąca do oskarżonegoE. P..Firma (...)wystawiała regularnie faktury mimo iż usługi nie były wykonywane , jednak te faktury były płacone przez(...)Sp. o.o. . W pewnym okresie gdy pojawiły się w spółce problemy finansowe wspólnicy spółki podjęli decyzję by zaprzestać wystawiania takich faktur przez firmy wspólników dotyczących usług które nie były wykonywane . ŚwiadekA. G.opisała również obieg faktur w(...)Sp. o.o. wskazując iż faktury z zakresu usług administracyjnych akceptowałJ. B., zaś odnośnie usług związanych z recyklingiem pojazdówJ. S.. Następnie faktury te trafiały do oskarżonegoS. W. (1). Natomiast oskarżonyG. D.jako osobą która miała wyłączny dostęp do konta(...)Sp. o.o. dokonywał płatności tych faktur . Z zeznań świadkaA. G.wynika również iż pomieszczenia biurowe przy ul.(...)wL.były sprzątane oraz do(...)były dostarczane materiały marketingowe ( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...)).
Fakt, że wymienieni wyżej świadkowie precyzyjnie określają zakres swojej wiedzy na temat zdarzeń, w zakresie których Sąd dał wiarę zeznaniom tych świadków, świadczy zdaniem Sądu o braku skłonności do konfabulacji i dążeniu do rzetelnego przedstawienia przebiegu wydarzeń. Zeznania świadków są jasne , dokładne i korespondują z całością materiału dowodowego zebranego w sprawie.
Sąd dał w całości wiarę zeznaniom świadków :K. C.( k. 313-314 ) ,A. Ż.( k. 319-321 ) ,A. K. (1)( k. 928-929 ) ,H. D.( k. 930- 931 ) ,Z. J.( k. 933-934 ) ,B. K.( k. 951-953 ) ,D. S.( k. 1000-1001, k. 1815-1819 ) ,P. K.( k. 1360-1361 ) ,A. M.( k. 1731- 1733 ) ,A. W.( k. 1737-1738 ) ,A. K. (2)( k. 1741-1742) ,J. P.( k. 1743-1744 ) ,A. B.( k. 1748-1752 ) ,R. S.( k. 1755-1756 ) ,G. W.( k. 1759 ) ,T. O.( k. 1763-1765 ) ,J. S.( k. 1767, k. 1966-1968, k. 2119-2120 ) ,B. S. (2)( k. 1768-1782 ) ,R. B. (1)( k. 1840-1847 ) ,S. R.( k. 1871-1872 ) ,Z. M.( k. 2097 -2098 ) iW. S.( k. 2125-2129 ) jako jasnym i dokładnym. Jednak zeznania tych świadków nie miały istotnego znaczenia dla rozstrzygnięcia przedmiotowej sprawy w zakresie objętym zarzutami aktu oskarżenia .
ŚwiadekJ. B.w swoich pierwszych zeznaniach złożonych w postępowaniu przygotowawczym w tej sprawie opisał jak wyglądały zmiany wspólników w(...) sp. z o.o.i władz tej spółki od 2006 r. oraz opisał jakie funkcje w tej spółce pełnił od 2006 r.. Z dalszych zeznań świadkaJ. B.wynika iż na początku 2009 r. wspólnie zŁ. B.oraz oskarżonymE. P.i zaczęli analizować sytuację finansową(...) sp. z o.o.w związku z jej złą kondycją finansową i wspólnie doszli do wniosku iż ze spółki zostały wyprowadzone pieniądze na podstawie faktur wystawianych przez firmy powiązane z oskarżonymiT. W. (2),G. D.iG. Z.. Faktury te dotyczył usług które w ocenie świadkaJ. B.nie zostały nigdy wykonane , zaś(...) sp. z o.o.zapłaciła za ich wykonanie. ŚwiadekJ. B.w swoich zeznaniach wymienił szereg faktur VAT której w jego ocenie dotyczyły usług które nigdy nie zostały wykonane na rzecz(...) Sp. z o.o.. Ponadto świadekJ. B.wskazał iż w jego ocenie fikcyjna są faktury dotyczące sprzedaży(...) Sp. z o.o.przez(...) Sp. z o.o.węzła betoniarskiego , a następnie jego odkupienie od(...) Sp. z o.o.przez(...) Sp. z o.o.. Ponadto świadekJ. B.opisał na czym polegał spór pomiędzy wspólnikami(...) Sp. z o.o.a prezesem zarządu tej spółki oskarżonymS. W. (1)oraz na czym polegał konflikt interesów pomiędzy(...) Sp. z o.o.a Grupą Recyklingu(...)wG.( k. 3 -13 i k. 162-165 ) .
W swoich kolejnych zeznaniach w postępowaniu przygotowawczym świadekJ. B.wskazał że to on przygotowywała na zlecenie prezesa zarządu(...)Sp. o.o. w lutym 2007 r. projekty umów zT.Sp. o.o. ,(...) Sp. z o.o.iP.dotyczące stałej obsługi naszych partnerów recyklingowych którzy tworzyli sieć recyklingową . Projekty tych umów przygotował kilka , kilkanaście dni przed ich zawarciem . Ponadto świadekJ. B.wskazał iż znana mu jestfirma (...) Sp. z o.o.która była jedną z firm zajmujących się obsługa(...) Sp. z o.o.w zakresie usług marketingu i public relations jednak w żaden sposób nie był finansowo związany z(...) Sp. z o.o.( k. 1761 ) .
W swoich kolejnych zeznaniach złożonych w postępowaniu przygotowawczym świadekJ. B.opisał swoją wiedzę na temat związany z zakupem przez(...)Sp. o.o. węzła betoniarskiego . Ponadto opisał on obieg faktur w(...)Sp. o.o. wskazując iż faktury z zakresu usług administracyjnych i organizacyjnego akceptował on , odnośnie usług związanych z recyklingiem pojazdówJ. S.. Następnie faktury te trafiały do oskarżonegoS. W. (1). Natomiast oskarżonyG. D.dokonywał płatności tych faktur . Ponadto świadekJ. B.opisał okoliczności wzięcia przez oskarżonegoS. W. (1)pożyczki na zakup udziałów w(...)Sp. o.o. ( k. 1852-1853 i k. 2139-2140 ) .
Natomiast w swoich ostatnich zeznaniach złożonych w postępowaniu przygotowawczym świadekJ. B.wskazał iż podtrzymuje zeznania w zakresie iż faktury wystawiane przez(...) s.c.,(...) Sp. z o.o.,T.Sp. o.o. ,P.G. D.i(...)E. P.nie dokumentowały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych . Następnie świadekJ. B.ustosunkował się do konkretnych faktur wystawionych przez w/w firmy . Odnosząc się do współpracy(...) Sp. z o.o.z(...) Sp. z o.o.świadekJ. B.wskazał iż nie jest wstanie dokładnie opisać na czym ta współpraca polegała i jakie usługi na rzecz(...)Sp. o.o. wykonywała(...) Sp. z o.o.. Odnosząc się dofirmy (...)świadekJ. B.wskazał iż nie zna tej firmy i nie przypomina sobie transakcji z ta firmą . Odnośniefirmy (...).K.,H. K.” S.J. świadekJ. B.wskazał iż przypuszcza iż była to firma sprzątająca . Jeżeli chodzi ofirmę Wydawnictwo (...)to świadekJ. B.stwierdził iż nie zna tej firmy , przypomina sobie że mógł widzieć faktury wystawiane przez tą firmę , nie wie jednak jakie usługi ta firma świadczyła ( k. 5537-5544 ).
Natomiast w swoich zeznaniach złożonych na rozprawie przed Sądem świadekJ. B.wskazał iż część faktur na tamten stan wiedzy wydawała mu się za fikcyjna, jednak nie jest w stanie stwierdzić na jakiej podstawie doszedł do takich wniosków. ŚwiadekJ. B.stwierdził iż analizę tej dokumentacji dokonał wspólnie z oskarżonymE. P.który miał olbrzymią wiedze i doświadczenie w tych kwestiach. ŚwiadekJ. B.opisał również jakie funkcję pełnił w(...)Sp. o.o. i jak wyglądała jego współprac z oskarżonymS. W. (1)oraz jaka jest jego wiedza odnośnie transakcji związanych z węzłem betoniarskim oraz jego aktualną wartością . Jednak świadekJ. B.w swoich zeznaniach złożonych na rozprawie przed Sądem nie był w stanie określić czym konkretnie zajmował się jako Dyrektor ds. Marketingu i Publice Relations w(...) Sp. z o.o.i jakie działania podejmował w związku z pełnieniem tej funkcji i czym się konkretnie zajmował , zasłaniając się niepamięcią . Ponadto z zeznań świadkaJ. B.wynika iż nie kojarzy kto zawarł umowę na sprzątanie biura przy ul.(...)wL.i czy usługi te wykonywała firma oskarżonejH. K. (2). Jednak oskarżonyJ. B.przyznał iż zna jej mężaZ. K. (2)od którego wynajmował mieszkanie . Jeżeli chodzi oF.Sp. o.o. to świadekJ. B.wskazał iż z firmą tą zetkną się po tym jak zawarła ona umowę na świadczenie usług marketingowych z(...)Sp. o.o. i nie współpracował z tą spółka , zna jednak oskarżonegoR. B. (2). ŚwiadekJ. B.nie był jednak w stanie dokładnie wskazać na czym miały polegać usługi wykonywane przezF.Sp. o.o. . Odnosząc się do faktur które w postępowaniu przygotowawczym uznał za fikcyjne stwierdził iż nie wie na jakich podstawach doszedł do takich wniosków ( k. 7691-7695 , k. 7768-7769 i k. 7999-8003 oraz k. 1693-1700 akt(...)) .
Jeżeli  chodzi o zeznania świadkaJ. B.- to zasługują  na wiarę jego zeznaniach z których wynika iż wskazane przez niego w postępowaniu przygotowawczym faktury VAT wystawione na rzecz(...)z. o.o. zostały zapłacone przez(...)Sp. o.o.. Na wiarę zasługuje również ta część zeznań świadka odnośnie faktu iż(...)Sp. o.o. faktycznie zakupiła węzeł betoniarski . Sąd dal również wiarę tej części zeznań świadkaJ. B.w której opisał on obieg faktur w(...)Sp. o.o. wskazując iż faktury z zakresu usług administracyjnych i organizacyjnego akceptował on , odnośnie usług związanych z recyklingiem pojazdówJ. S.. Następnie faktury te trafiały do oskarżonegoS. W. (1). Natomiast oskarżonyG. D.dokonywał płatności tych faktur . W tym zakresie zeznania świadkaJ. B.są jasne ,  dokładne , spójne , logiczne i korespondują z całością zebranego w sprawie materiału dowodowego zwłaszcza zeznaniami świadkówJ. K. (1)( k. 1895-1896 oraz nagranie przesłuchania tego świadka z akt II Ko 3022/17 ) ,Ł. B.( k. 1087-1089 , k. 7794-7795 , k. 7972-7973 i k. 1887-1892 akt(...)– k. 7975-7979 ) ,M. K. (2)( k. 1347-1349 , k. 2104-2106 , k. 7796 – 7797 , k. 7839-7840 i k. 2000-2002 akt(...)) iA. G.( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...)) oraz wyjaśnieniami oskarżonych :G. D.( k. 6572-6573 k. 6852-6853 , k. 7649, k. 7841 , k. 7842 i k. 7952 - 7955) ,B. S. (1)( k. 6510-6512 , k. 6888-6890 , k. 7648 , k. 7957 ) ,H. K. (2)( k. 6457-6458 , k. 6907-6908 , k. 7549 i k. 7955-7956 ) ,C. O.( k. 6529-6530 , k. 6861-6862 , k. 7649 i k. 7983 ) iS. W. (1)( k. 6477-6479 , k. 6876- 6877 , k. 7648 i k. 7984-7985 ) w zakresie jakim Sąd dał im wiarę.
Nie zasługuje na wiarę natomiast pozostała część zeznań świadkaJ. B.zwłaszcza w zakresie w którym stwierdził iż wszystkie wskazane przez niego w postępowaniu przygotowawczym faktury VAT były fikcyjne i usługi w nich opisane nie były wykonywane . W tym zakresie zeznania świadkaJ. B.są nie jasne , wewnętrznie sprzeczne i nakierowania obciążenie oskarżonychG. D.,S. W. (1)a na późniejszym etapie postępowania przygotowawczego oskarżonegoE. P.. Na wstępie oceniając zeznania świadkaJ. B.należy wskazać iż pozostaje on w ostrym konflikcie z oskarżonymiS. W. (1)orazG. D.i oskarża ich o uczestniczenie w procederze wyprowadzania środków finansowych z(...) Sp. z. o.o.mimo iż sam w tym procederze jako wspólnik(...)Sp. o.o. oraz prokurent i Dyrektora ds. Marketingu i PubliceR.tej spółki czynnie uczestniczył . Niewątpliwym jest iż to świadekJ. B.akceptował do wypłaty faktury VAT dotyczące spraw administracyjnych , organizacyjnych i usług marketingowych wiedząc iż niektóre z tych faktur są fikcyjne i usługi w nich pisane nie zostały wykonane . Dotyczy to zwłaszcza faktur wystawianych przezF.Sp. o.o. i(...)P. E.dotyczących fikcyjnych usług marketingowych i konsultingowych. Należy wskazać iż świadekJ. B.mimo iż pełnił funkcje Dyrektora ds. Marketingu i PubliceR.i pobierał z tego tytułu od dnia 02 sierpnia 2008 r. wynagrodzenie na podstawie umowy o prace w kwocie 32000 zł brutto miesięcznie , nie był w stanie na rozprawie przed Sądem określić na czym polegała jego praca i jaki był jego zakres obowiązków oraz czym właściwie się w(...)Sp. o.o. zajmował . Ponadto świadekJ. B.zaprzeczy iż był powiązany zF.Sp. o.o. jednak nie był w stanie określić jakie usługi z zakresu marketingu na rzecz(...)Sp. o.o. wykonywała ta spółka za tak wysokie i cykliczne wynagrodzenie . Należy wskazać iż z zeznań świadkaA. G.wynika wprost iż w 2007 r. to świadekJ. B.zawarł umowę z(...) Sp. z o.o.początkowo na usługi marketingowe, a później na usługi innego rodzaju takie jak poszukiwanie klientów. Usługi te nie były przezF.Sp. o.o. wykonywane , mimo to były regularnie opłacane faktury wystawiane rzez ta firmę 2-3 razy w miesiącu .J. B.bardzo interesował się płatnością za faktury dlaF.Sp. o.o. i sam często przynosił te faktury wydrukowane ze swojej poczty e-mailowej jeżeli nie dotarły ona na czas ( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...))..  Fakty te potwierdzają również zaznania świadkaM. K. (2)( k. 1347-1349 , k. 2104- 2106 , k. 7796 – 7797 , k. 7839-7840 i k. 2000-2002 akt(...)). Ponadto należy stwierdzić iż zeznań świadkaM. K. (2)iA. G.jak i zeznań świadkaJ. B.wynika jak wyglądał obieg faktur w(...)Sp. o.o. . Świadkowie ci wskazali iż faktury z zakresu usług administracyjnych akceptowałJ. B., zaś odnośnie usług związanych z recyklingiem pojazdówJ. S.. Następnie faktury te trafiały do oskarżonegoS. W. (1). Natomiast oskarżonyG. D.jako osobą która miała wyłączny dostęp do konta(...)Sp. o.o. dokonywał płatności tych faktur. Tym samym twierdzenie świadkaJ. B.że o fakcie iż te faktury VAT wskazane przez niego w postępowaniu przygotowawczym są fikcyjne dowiedział się w dopiero podczas badania dokumentacji firmy wspólnie z oskarżonymE. P.w 2009 r. są nieprawdziwe . ŚwiadekJ. B.jako sobą zajmująca się w(...)Sp. o.o. akceptacją faktur po zweryfikowaniu czy wskazane w nich usługi dotyczące marketingu i spraw organizacyjna – administracyjnych zostały wykonane doskonale wiedział iż części tych faktur jest fikcyjna , a część faktur ma znacznie zawyżona wartość biorąc pod uwagę rodzaju usług jakie zostały wykonane przez podmioty wystawiajcie te faktury . Ponadto świadekJ. B.nie mógł dokonać analizy dokumentacji(...)Sp. o.o. wraz z oskarżonymE. P.w 2009 r. na krótko przed tym jak złożył zawiadomienie o popełnieniu przestępstwa gdyż oskarżonyE. P.w dniu 13 lutego 2007 r. doznał udaru mózgu . Z opinii sądowo psychiatrycznej sporządzonej przez biegłych lekarzy psychiatrów w dniu 24 października 2016 r.  wynika iż uE. P.nie stwierdzono choroby psychicznej ani upośledzenia umysłowego. Rozpoznano u oskarżanegoE. P.organiczne zaburzenie osobowości powstałe po udarze mózgu w dniu 13 lutego 2007 r. . Stan psychiczny oskarżonegoE. P.do dnia 13 lutego 2007 r. nie znosił i nie ograniczał jego zdolności rozpoznania znaczenia czynów ani zdolności pokierowania swoim postępowaniem – opiniowany do tego dnia był w pełni poczytalny . Stan psychiczny oskarżonegoE. P.od dnia 14 lutego 2007 r. ograniczał w stopniu znacznym jego zdolność do rozpoznania znaczenia czynów oraz zdolność do pokierowania swoim postępowaniem w rozumieniuart. 31 § 2 k.k.z uwagi na przebyty udar i stan(...). OskarżonyE. P.może brać udział w postępowaniu sądowym przy udziale obrońcy . Z uwagi na zaburzenia pamięci nie jest zdolny do prowadzenia samodzielnej i rozsądnej obrony ( k.7627-7630 ). Fakt ten potwierdzają również zeznania świadkaŁ. B.– zięcia oskarżonegoE. P.Ł. B.( k. 7794-7795 ) . Należy również wskazać iż w swoich pierwszych zeznaniach w postępowaniu przygotowawczym świadekJ. B.wskazał iż fikcyjne faktury za pomocą których wyprowadzane były środki finansowe z(...)Sp. o.o. wstawiali tylko oskarżeniG. D.iS. W. (1)z którymi pozostawał w konflikcie . Dopiero w toku postępowania przygotowawczego gdy okazało się iż uzasadnione wątpliwości budzą tez faktury wystawiane przezfirmy (...)z którym rzekomo wcześniej miał badać dokumentacje(...)Sp. o.o. świadekJ. B.wskazał iż również te faktury są fikcyjne . Ponadto należy wskazać iżfirma (...)której właścicielem był oskarżonyE. P.również wystawiała faktury VAT na rzecz(...)Sp. o.o. odnośnie usług konsultingowych mimo iż te usługi nie były wykonywane , co wynika z zeznań świadkaA. G.. Należy również zauważyć iż świadekJ. B.w swoich zeznaniach złożonych na rozprawie przed Sądem nie był w stanie wskazać w jakikolwiek logiczny sposób dlaczego uznał te faktury za fikcyjne zasłaniając się niepamięcią i brakiem wiedzy , którą jako wspólnik(...)Sp. o.o. oraz prokurent i Dyrektora ds. Marketingu i PubliceR.tej spółki niewątpliwie musiał posiadać . Ponadto należy wskazać iż prawomocnym wyrokiem Sądu Rejonowego dlaW.wW.z dnia 11 stycznia 2017 r. sygn. akt(...)oskarżonyS. W. (1)został uniewinniony między innymi od czynu zarzucanego mu w pkt. I zarzutów polegającego na ty iż w dniu 30 listopada 2007 r. wL.jako Prezes Zarządu(...) sp. z o.o.zobowiązany na podstawieart. 201 § 1 kodeksu spółek handlowychdo zajmowania się sprawami majątkowymi tej spółki nadużył udzielonych mu uprawnień w ten sposób że w dniu 30 listopada 2007 r. wbrew uzasadnieniu gospodarczemu , odkupił za kwotę 997.800,18 zł zespółki (...) sp. z o.o., węzeł betoniarski(...)80 w sytuacji gdy w dniu 02 listopada 2007 r. sprzedał ww. spółce przedmiotowy węzeł w takim samym stanie technicznym za kwotę 705.000 zł , przez co wyrządziłspółce (...)znaczną szkodę majątkową w wysokości 292.800,18 zł to jest popełnienia czynu zart. 296 § 1 k.k.( k. 7877-7927 ) . Sprawa ta toczyła się z zawiadomienia świadkaJ. B..
Wyżej wskazane fakty dyskwalifikują prawdziwość zeznań świadkaJ. B.w zakresie jakim Sąd nie dał im wiary .
Sąd dał pełną wiarę opinii sądowo- psychiatrycznej dotyczącej oskarżonegoC. O.( k. 7438-7440 ) , opinii sądowo- psychiatrycznej dotyczącej oskarżonejH. K. (2)( k. 7443-7446 ) , opinii sądowo- psychiatrycznej dotyczącej oskarżonegoE. P.( k. 7449-7453 ) , opinii sądowo – psychiatrycznej dotyczącej oskarżonegoR. B. (2)( k. 7474-7477 ) , opinii sądowo-psychologicznej dotyczącej oskarżonegoE. P.( k. 7594-7599 , k. 7600-7605 ) , opinii sądowo – psychiatrycznej dotyczącej oskarżonegoS. W. (1)( k. 7622-7624 ) i  opinii sądowo - psychiatrycznej uzupełniającej dotyczącej oskarżonegoE. P.( k.7627-7630 ) jako jasnym  , dokładnym i fachowym .
Sąd dał w pełni wiarę dowodom z dokumentów , albowiem dokumenty powyższe zostały sporządzone przez funkcjonariuszy publicznych , nie zainteresowanych rozstrzygnięciem w sprawie , a zatem nie mających logicznego powodu , by przedstawiać nieprawdziwy stan rzeczy w dokumentach . Brak jest na tych dokumentach jakichkolwiek śladów podrobienia bądź przerobienia . Autentyczność i wiarygodność tych dokumentów nie była kwestionowana przez żadną ze stron, ani nie stoi w sprzeczności z żadnym innym dowodem, a tym samym nie budzi wątpliwości.
Sąd dał ponadto wiarę wszystkim ujawnionym na rozprawie dokumentom. Ich autentyczność i wiarygodność nie była kwestionowana przez żadną ze stron, ani nie stoi w sprzeczności z żadnym innym dowodem, a tym samym nie budzi wątpliwości.
Sąd zważył, co następuje:
Zgodnie z treściąart. 56 § 1 k.k.s.podatnik, który składając organowi podatkowemu, innemu uprawnionemu organowi lub płatnikowi deklarację lub oświadczenie, podaje nieprawdę lub zataja prawdę albo nie dopełnia obowiązku zawiadomienia o zmianie objętych nimi danych, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie. Natomiast z treściart. 56 § 2 k.k.s.wynika iż jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie jest małej wartości, sprawca czynu zabronionego określonego w§ 1podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.
Regulacja zawarta wart. 56 k.k.s.służy w pierwszej kolejności zagwarantowaniu przestrzegania wynikających z prawa podatkowego obowiązków podatkowych, a więc w innej nieco perspektywie na podstawie omawianego przepisu chronione są właśnie te obowiązki podatkowe. W tym zakresie przepisart. 56 k.k.s.nie różni się od pozostałych przepisów zgrupowanych w rozdziale 6 tej ustawy, które także chronią w pierwszej kolejności obowiązek podatkowy jako rodzajowy przedmiot ochrony (por. uzasadnienie uchwały składu 7 sędziów SN z dnia 30 września 2003 r., I KZP 22/03, OSNKW 2003, nr 9-10, poz. 75, s. 19; postanowienie SN z dnia 1 marca 2004 r., V KK 248/03, OSNKW 2004, nr 5, poz. 51; wyrok SN z dnia 19 marca 2008 r., II KK 347/07, BPK 2008, nr 9, poz. 5). Jednocześnie ochrona obowiązków podatkowych określonych w przepisach materialnego prawa podatkowego związana jest z zapewnieniem uzyskania przez podmiot uprawniony z tytułu danin publicznych kwot wynikających z prawidłowego ustalenia należności podatkowych. W tym też sensie przepisart. 56 k.k.s., służąc ochronie obowiązków podatkowych, chroni zarazem interesy finansowe Skarbu Państwa i innych uprawnionych podmiotów, tj. jednostek samorządu terytorialnego oraz Unii Europejskiej, w zakresie uzyskania należnych z tytułu podatków kwot. Tym samym jako szczególny przedmiot ochrony przepis ten służy zabezpieczeniu interesów finansowych Skarbu Państwa lub innych uprawnionych podmiotów, a przez to ochronie mienia w zakresie związanym z ekspektatywą uzyskania określonych w przepisach prawa podatkowego przychodów.
Przepisart. 56 k.k.s.określa podstawową konstrukcję z punktu widzenia ochrony mienia Skarbu Państwa lub innych uprawnionych podmiotów w zakresie wynikającym z ekspektatywy uzyskania określonych przysporzeń majątkowych w związku z prawidłowym wykonaniem obowiązków podatkowych. Zakresem ochrony na gruncieart. 56 k.k.s.objęte są wprost instytucje określonego rodzaju podatków, a przez to mienie uprawnionych podmiotów w zakresie związanym z prawidłowym wypełnieniem przez zobowiązanego podatnika obowiązku fiskalnego wynikającego z określonych konstrukcji podatkowych. Stąd też przepis ten kryminalizuje zachowania polegające na narażeniu na uszczuplenie podatku. Z uwagi na fakt, że w znamionach deliktu skarbowego przewidzianego wart. 56 k.k.s.określono dwa alternatywnie ujęte zachowania, tj. podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy w deklaracji lub oświadczeniu, pominięto jednak w ustawowym zestawie znamion ogólne znamię oszustwa opisane jako "wprowadzenie w błąd", konstrukcję zart. 56 k.k.s.zalicza się w piśmiennictwie do kategorii oszustwa podatkowego sensu largo. Z uwagi na brak znamienia "wprowadza w błąd", dla realizacji znamion strony przedmiotowej wystarczające jest podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy w deklaracji lub oświadczeniu, nawet jeżeli zachowanie to nie wywołuje błędu po stronie organu podatkowego, innego uprawnionego organu lub płatnika (por. P. Kardas, G. Łabuda, Kryminalizacja oszustwa podatkowego w prawie karnym skarbowym, Prok. i Pr. 2003, nr 3, s. 62).
Przepisart. 56 k.k.s.wyznacza podstawowy obszar kryminalizacji w sferze oszukańczych zabiegów związanych z określonymi regulacjami podatkowymi, obejmując zachowania polegające na podaniu nieprawdy lub zatajeniu prawdy i narażeniu w ten sposób na uszczuplenie podatku, a tym samym wszystkie te sytuacje, w których w wyniku określonego zachowania dochodzi do powstania ryzyka niezasadnego pomniejszenia wysokości zobowiązania podatkowego, a tym samym pomniejszenia ekspektatywy Skarbu Państwa lub innego uprawnionego podmiotu wynikającej z prawidłowo ukształtowanego stosunku podatkowoprawnego. Zakres kryminalizacji wynikający zart. 56 k.k.s.obejmuje zatem wszystkie te przypadki, w których dochodzi do nieprawidłowego, tj. określonego na niższym niż wynika to z przepisów prawa podatkowego poziomie, ustalenia wysokości należnego zobowiązania podatkowego. Trafnie przeto wskazuje się w piśmiennictwie, że zakresem zastosowaniaart. 56 k.k.s.objęte są przypadki zaniżenia wysokości zobowiązania podatkowego, np. obniżenie akcyzy przez pomniejszenie o kwotę akcyzy zapłaconą przy nabyciu wyrobów lub w cenie zakupu albo zapłaconą od importu tych wyrobów (por. T. Grzegorczyk, Kodeks karny skarbowy..., 2006, s. 381; P. Kardas, Prawnokarne aspekty uchylania się od wykonania zobowiązania podatkowego w podatku VAT - oszustwo skarbowe czy oszustwo klasyczne?, Prok. i Pr. 2006, nr 5, s. 28 i n.). Istota konstrukcji zawartej wart. 56 k.k.s.sprowadza się do kryminalizacji przypadków niezasadnego obniżenia wysokości zobowiązania podatkowego. Konsekwencją zachowania realizującego znamiona określone wart. 56 k.k.s.jest uszczuplenie spodziewanego dochodu uprawnionego podmiotu wynikającego z ekspektatywy związanej z prawidłowym ustaleniem wysokości zobowiązania podatkowego. W żadnym zakresie istota zachowania karalnego opisanego wart. 56 k.k.s.nie obejmuje sytuacji przekazania przez właściwy organ lub stworzenia stanu wysokiego prawdopodobieństwa przekazania przez właściwy organ kwot znajdujących się już w jego dyspozycji w formie zwrotu na rachunek podatnika lub zaliczenia ich na poczet zaległości podatkowych, bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych. Ta część zachowań wynikających z nieprawidłowego zastosowania przepisów prawa podatkowego prowadzi do narażenia na zwrot lub do uzyskania zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej, a więc specyficznego rozporządzenia mieniem przez właściwy organ i objęta jest zakresem kryminalizacji zart. 76 k.k.s.Przepisart. 76 k.k.s.uzupełnia zatem sferę kryminalizacji o zachowania przejawiające się innymi niż obniżenie lub zaniżenie wysokości zobowiązania podatkowego działaniami, polegającymi na narażeniu na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej lub zaliczeniu nadpłaty na poczet zaległości podatkowych, odsetek lub bieżących albo przyszłych zobowiązań podatkowych (por. T. Grzegorczyk, Kodeks karny skarbowy..., 2006, s. 381).
Przepisart. 56 k.k.s.ma charakter blankietowy, jego treść zawiera bowiem odesłanie do regulacji z zakresu prawa podatkowego, które konkretyzują treść znamion typu czynu zabronionego. Blankietowe znamię „podatnik” kryje w sobie element podlegania obowiązkowi podatkowemu na mocy stosownych ustaw podatkowych (por. art. 7 ordynacji podatkowej). Brak obowiązku podatkowego ciążącego na danym podmiocie nie prowadzi do realizacji znamienia „podatnik”, czego konsekwencją jest dekompletacja tego elementu znamion czynu zabronionego.
Podatnikiem w podatku od towarów i usług VAT jest zgodnie z regulacjamiustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług(tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) spółka cywilna. Należy przyjąć, że z uwagi na treść regulacji zawartych wustawie o podatku od towarów i usługoraz art. 135 ordynacji podatkowej spółka cywilna jest jednostką organizacyjną, której odrębne przepisy przyznają zdolność prawną w zakresie tego typu podatku. Spełnia zatem przesłanki określone wart. 9 § 3 k.k.s.Tym samym w przypadku podatnika podatku VAT będącego spółką cywilną możliwa jest odpowiedzialność wspólnika tej spółki lub innej osoby fizycznej w razie zajmowania się na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania sprawami gospodarczymi tej spółki, a w szczególności finansowymi, w zakresie ustalenia istnienia i wysokości zobowiązania podatkowego w podatku VAT (por. szerzej uwagi doart. 9 § 3 k.k.s.)  ( za Piotr Kardas, Kodeks karny skarbowy. Komentarz, wyd. II ) .
Natomiast zgodnie z treściąart. 62 § 2 k.k.s.kto fakturę lub rachunek, określone w § 1, wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem posługuje się, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych( w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2016 r. ). Podmiotem posługiwania się fakturą wystawioną w sposób nierzetelny zart. 62 § 2 k.k.s.jest każdy, kto fakturą taką się posługuje. Jest to zatem delikt powszechny, dla popełnienia którego sprawca nie musi posiadać określonych kwalifikacji, poza zdolnością do ponoszenia odpowiedzialności karnoskarbowej. Znamię czynnościowe wystawienia faktury lub rachunku zart. 62 § 2 k.k.s.w sposób nierzetelny obejmuje zachowanie polegające na sporządzeniu dokumentu nieodzwierciedlającego stanu rzeczywistego. przedmiotem bezpośredniego działania czynu wystawienia faktury lub rachunku w sposób nierzetelny jest również faktura pusta (fikcyjna), tj. obrazująca zdarzenie, które nie miało miejsca w rzeczywistości. Wystawca takiej faktury ma obowiązek uiścić podatek należny w niej wykazany (art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług; odmiennie P. Lewczyk, Faktura VAT..., s. 105 i 107), jednakże odbiorca nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z tej faktury. Jeżeli zatem odbiorca faktury pustej dokona odliczenia podatku naliczonego, to - bez względu na postać uszczerbku finansowego (uszczuplenie albo nienależny zwrot) - dochodzi do naruszenia dobra chronionego przepisemart. 62 § 2 k.k.s., tj. mienia Skarbu Państwa. Do samego ataku na dobro prawne dochodzi w momencie realizacji znamion czynu zabronionego zart. 62 § 2 k.k.s., tj. w czasie wystawienia faktury pustej. Sprawca stwarza bowiem niebezpieczeństwo spowodowania uszczerbku finansowego. Takie jest ratio legis kryminalizacji tego zachowania. Nie ma przy tym znaczenia okoliczność wprowadzenia tej faktury do obrotu, nie ma również znaczenia, czy wystawca pustej faktury zapłaci w trybieart. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usługpodatek wykazany w fakturze. ( za Piotr Kardas, Kodeks karny skarbowy. Komentarz, wyd. II ).
Natomiast zgodnie z treściąart. 18 § 3 k.k.odpowiada za pomocnictwo, kto w zamiarze, aby inna osoba dokonała czynu zabronionego, swoim zachowaniem ułatwia jego popełnienie, w szczególności dostarczając narzędzie, środek przewozu, udzielając rady lub informacji; odpowiada za pomocnictwo także ten, kto wbrew prawnemu, szczególnemu obowiązkowi niedopuszczenia do popełnienia czynu zabronionego swoim zaniechaniem ułatwia innej osobie jego popełnienie. Pomocnictwo polega na ułatwianiu innej osobie popełnienia czynu zabronionego. Ustawa wskazuje na typowe formy pomocnictwa, jakimi są: dostarczenie narzędzia, środka przewozu, a także udzielenie rady lub informacji. Użyty w ustawie zwrot „w szczególności” wskazuje, że w grę mogą wchodzić również inne formy pomocnictwa. Chodzi zatem o takie zachowania, które - obiektywnie rzecz biorąc - ułatwiają popełnienie czynu zabronionego, o czym przesądza określenie ustawowe „ułatwia” . Zachowanie, które popełnienia czynu zabronionego nie ułatwiało, a jedynie - według zamiaru sprawcy - miało ułatwić, może być traktowane jako usiłowanie pomocnictwa. Użyty przez ustawę zwrot „w zamiarze” oznacza, że pomocnictwa można dopuścić się zarówno w zamiarze bezpośrednim, jak i ewentualnym. Ustawodawca przesądził także możliwość pomocnictwa przez zaniechanie, wymagając jednak, aby polegało ono na niedopełnieniu szczególnego obowiązku prawnego . Umyślność pomocnictwa dotyczy jedynie popełnienia czynu zabronionego i nie przesądza o formie winy sprawcy takiego czynu. Jest więc w pełni możliwe zróżnicowanie form winy oraz sprawcy wykonawczego, co jest zgodne z zasadą wyrażoną wart. 20 k.k.. ( za Komentarz do art. 18 kodeksu karnego (Dz.U.97.88.553), [w:] A. Marek, Kodeks karny. Komentarz, LEX, 2007, wyd. IV. ) .
Zgodnie z treściąart. 6 § 2 k.k.s.dwa lub więcej zachowań, podjętych w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności, uważa się za jeden czyn zabroniony; w zakresie czynów zabronionych polegających na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności publicznoprawnej za krótki odstęp czasu uważa się okres do 6 miesięcy.
Natomiast zgodnie z treściąart. 9 § 3 k.k.s.za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten, kto na podstawieprzepisuprawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.
W powyższej sprawie oskarżonyS. W. (1)swoim działaniem nie wypełnili znamion przestępstwa skarbowegoart. 56 § 1 k.k.s.wz. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.opisanego wpkt. 1 i 2zarzutów . Natomiast oskarżeniR. B. (2),E. P.,B. S. (1),G. D.,H. K. (2)iC. O.swoim działaniem nie wypełnili znamion przestępstwa skarbowego zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.opisanych wpkt. 5 , 6 , 7, 8, 9 i 10zarzutów .
Na wstępnie oceniając działania oskarżonychS. W. (1),R. B. (2),E. P.,B. S. (1),G. D.,H. K. (2)iC. O.należy wskazać iż przedawnienie karalności czynów zart. 62 § 2 k.k.s.opisanego wpkt. 1 , 2 , 5 , 6 , 7, 8, 9 i 10zarzutów w zakresie wystawienia i posłużenia się nierzetelnym fakturami VAT opisanego w tych zarzutach nastąpiło w dniu 30 grudnia 2015 r zgodnie z treściąart. 44 § 1 pkt 1 k.k.s.w zw. zart. 44 § 5 k.k.s wobec treściart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.w zw. z art. obowiązującego do dnia 31 grudnia 2016 r. . Tym samym nie można przypisać tym oskarżonym czynu polegającego wystawieniu i na posługiwaniu się nierzetelnymi fakturami VAT. Należy wskazać iż w/w faktury VAT wystawione w okresie od 11 maja 2006 r. do dnia 12 sierpnia 2008 r. przezfirmę (...)P. E., której właścicielem był oskarżonyE. P.,(...)L.” sp. o.o. której oskarżonyE. P.był wspólnikiem oraz i wiceprezesem zarządu zaś oskarżonyG. D.był wspólnikiem i prezesem zarządu ,(...) s.c.której oskarżeniE. P.,B. S. (1)iG. D.byli wspólnikami ,(...) sp. z o.o.której oskarżonyE. P.był wiceprezesem zarządu., zaś oskarżonyG. D.prezesem zarządu od 22.01.2002 r. do chwili obecnej ,(...)B. S. (1)której właścicielem był oskarżonyB. S. (1),Przedsiębiorstwo Handlowo - Usługowe (...)D.G.którego właścicielem był oskarżonyG. D., oraz zapisy w nr w rejestrze nabyć(...) sp. z o.o.dotyczące faktur VAT wystawionych przez(...) sp. z. o.o.z siedzibą przyul. (...)wW.którego prezesem zarządu wystawione na rzecz(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L., której prezesem zarządu okresie od 29 marca 2006 r. do 27 maja 2008 r. i od 04 września 2008 r. do października 2010 r. był oskarżonyS. W. (1)dotyczyły usługi lub sprzedaży której wartość była znacznie zawyżona ze względu na rodzaj tych usług i sposób ich wykonania oraz na wartość sprzedanych rzeczy lub usług który w ogóle nie były wykonywane . Należy wskazać iż z żadną z w/wfirm (...) sp. z o. o.nie zawarła pisemnych umów na świadczenie tych usług udokumentowanych w/w fakturami VAT przed wystawieniem tych faktur . Tym samym trudno zweryfikować na czym polegały te usługi , jaka była ich rzeczywista wartość i czy zostały one rzeczywiście wykonane w całości lub w części . Fakt ten wynika wprost z protokołu kontroli podatkowej wraz z załącznikami ( k. 2227-5940 ) , decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego wL.( k. 6189-6275, k. 6678-6749, k. 6750- 6756 ) , decyzji Izby Skarbowej wW.( k. 6760-6767, k. 6757-6759 ) i postanowienia WSA w Warszawie ( k. 7547-7548 ) , wyroku WSA w Warszawie ( k. 7550-7559 ) , postanowienia WSA w Warszawie ( k. 7561-7562 ) , wyroku WSA w Warszawie ( k.7564-7569 ) , wyroku WSA w Warszawie ( k. 7572-7579 ) , wyroku NSA wW.( k.7582-7587 ).
Jednak ze względu na przedawnienie się czynu zart. 62 § 2 k.k.s.polegającego na wystawienia i posłużeniu się nierzetelnym fakturami VAT musiał on zostać wyeliminowany z opisu czynu w pkt. 1 , 2 , 5 , 6 , 7 i 8 zarzutów aktu oskarżenia .
Jeżeli chodzi o faktury VAT wystawione przez(...)PolskaZ. K.,H. K.” S.J. której właścicielami byli oskarżonaH. K. (2)i jej mążZ. K. (2)iWydawnictwo (...),którego właścicielem był oskarżonyC. O.na rzecz(...) sp. z o. o.to na podstawie zabranego materiału dowodowego w postaci wyjaśnień oskarżonych :H. K. (2)( k. 6457-6458 , k. 6907-6908 , k. 7549 i k. 7955-7956 ),C. O.i ( k. 6529-6530 , k. 6861-6862 , k. 7649 i k. 7983 ) iS. W. (1)( k. 6477-6479 , k. 6876- 6877 , k. 7648 i k. 7984-7985 )  oraz zeznań świadków :J. D.( k. 7909-7910 ) ,S. K.( k. 7910 ) ,J. K. (2)( k. 7947 , k. 7960 , k. 7839 , k. 1949-1951 akt(...)) ,W. K.( k. 7841 ) ,T. S.( k. 7841 -7842 ) ,M. M.( k. 7842 ) ,Ł. B.( k. 1087-1089 , k. 7794-7795 , k. 7972-7973 i k. 1887-1892 akt(...)– k. 7975-7979 ) ,M. K. (2)( k. 1347-1349 , k. 2104-2106 , k. 7796 – 7797 , k. 7839-7840 i k. 2000-2002 akt(...)) iA. G.( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...))  w zakresie jakim Sąd dał im wiarę nie można uznać że były one nierzetelne i nie odzwierciedlały rzeczywiście wykonanych usług . Nie można też stwierdzić iż ich wartość była zawyżona biorąc pod uwagę udokumentowane w nich usługi . Nawet gdyby uznać te faktury za nierzetelne to w tym przypadku miała by miejsce sytuacja wskazana wcześniej dotycząca faktur opisanych w pkt 5 , 6 , 7 i 8 zarzutów aktu oskarżenia.
Należy wskazać iż przepisart. 56 k.k.s.wyznacza podstawowy obszar kryminalizacji w sferze oszukańczych zabiegów związanych z określonymi regulacjami podatkowymi, obejmując zachowania polegające na podaniu nieprawdy lub zatajeniu prawdy i narażeniu w ten sposób na uszczuplenie podatku, a tym samym wszystkie te sytuacje, w których w wyniku określonego zachowania dochodzi do powstania ryzyka niezasadnego pomniejszenia wysokości zobowiązania podatkowego, a tym samym pomniejszenia ekspektatywy Skarbu Państwa lub innego uprawnionego podmiotu wynikającej z prawidłowo ukształtowanego stosunku podatkowoprawnego. Zakres kryminalizacji wynikający zart. 56 k.k.s.obejmuje zatem wszystkie te przypadki, w których dochodzi do nieprawidłowego, tj. określonego na niższym niż wynika to z przepisów prawa podatkowego poziomie, ustalenia wysokości należnego zobowiązania podatkowego. W niniejszej sprawie niewątpliwym jest iż faktury VAT wskazane w pkt. pkt. 1 , 2 , 5 , 6 , 7, 8, 9 i 10 zarzutów zostały w całości zapłacone przez(...) sp. z o. o.. Fakt ten wynika wprost z wyjaśnień oskarżonych :G. D.( k. 6572-6573 k. 6852-6853 , k. 7649, k. 7841 , k. 7842 i k. 7952 - 7955) ,B. S. (1)( k. 6510-6512 , k. 6888-6890 , k. 7648 , k. 7957 ) ,H. K. (2)( k. 6457-6458 , k. 6907-6908 , k. 7549 i k. 7955-7956 ) ,C. O.( k. 6529-6530 , k. 6861-6862 , k. 7649 i k. 7983 ) iS. W. (1)( k. 6477-6479 , k. 6876- 6877 , k. 7648 i k. 7984-7985 ) oraz zeznań świadkówM. K. (2)( k. 1347-1349 , k. 2104-2106 , k. 7796 – 7797 , k. 7839-7840 i k. 2000-2002 akt(...)) ,A. G.( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...))  orazJ. B.( k. 3 -13 , k. 162-165 , k. 1761 , k. 1852-1853 , k. 2139-2140 , k. 5537-5544 , k. 7691-7695 , k. 7768-7769 i k. 7999-8003 oraz k. 1693-1700 akt(...)) w zakresie jakim Sąd dał im wiarę. Tym samym nie można stwierdzić iż oskarżonyS. W. (1)będąc prezesem zarządu podmiotu(...) sp. z o. o.składając w imieniu spółki do Urzędu Skarbowego wL.deklaracje VAT-7 za okres : kwiecień 2006r. - czerwiec 2008r., oraz zeznanie CIT -8 za rok 2006 i rok 2007, podał w nich nieprawdę, zawyżając koszty uzyskania przychodu oraz składając w dniu 31 marca 2009r. w imieniu spółki do Urzędu Skarbowego wL.zeznanie CIT-8 za rok 2008, podał w nim nieprawdę, zawyżając koszty uzyskania przychodu. Należy wskazać iż(...) sp. z o. o.wobec opłacenia w całości faktur opisanych w pkt. 5 , 6 , 7 , 8 , 9 i 10 zarzutów aktu oskarżenia ,mimo iż część tych faktur można było uznać za nierzetelne, poniosła koszty uzyskania przychodu . Tym samym nie doszło do narażenia należnego podatku na uszczuplenie , a więc nie zostały zrealizowane wszystkie znamiona czynu zart. 56 § 1 k.k.s.. Wobec powyższego zachowanie oskarżonychR. B. (2),E. P.,B. S. (1),G. D.,H. K. (2)iC. O.nie realizowało znamion czynu 56§ 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.opisanego wpkt 5, 6, 7, 8, 9 i 10zarzutów .

    Ponadto należy wskazać iż Prokurator w pkt. 1 zarzutów wskazał iż oskarżonyS. W. (2)popełnił ten czynz
art. 56 § 1 k.k.s.wz. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w okresie od 11 maja 2006r. do dnia 12 sierpnia 2008r. . Należy wskazać iż oskarżonyS. W. (1)w okresie od 29 marca 2006 r. do 27 maja 2008 r. i od 04 września 2008 r. do października 2010 r. był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.((...) Sp. z o.o.) . OskarżonyG. Z.był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.w okresie od 28 maja 2008 r. do 27 czerwca 2008 r. . NatomiastA. O.był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.((...) Sp. z o.o.) w okresie od 28 czerwca 2008 r. do 03 września 2008 r. . Tym samym okres wskazany w pkt. I zarzutów obejmuje też okres w którym oskarżonyT. W. (2)nie był prezesem zarządu(...) sp. z o. o..

Wobec powyższego przy braku realizacji przez oskarżonegoS. W. (1)znamion czynu zart. 56 § 1 k.k.s.wz. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.opisanego wpkt. 1zarzutów i czynu zart. 56 § 1 k.k.s.wz. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.opisanego wpkt 2zarzutów Sąd uniewinnił go od popełnienia tych czynów .
Wobec powyższego przy braku realizacji przez oskarżonegoR. B. (2)znamion czynu art. zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.opisanego wpkt. 5zarzutów Sąd uniewinnił go od popełnienia tego czynu .
Wobec powyższego przy braku realizacji przez oskarżonegoE. P.znamion czynu art. zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.opisanego wpkt. 6zarzutów Sąd uniewinnił go od popełnienia tego czynu .
Wobec powyższego przy braku realizacji przez oskarżonegoB. S. (1)znamion czynu art. zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.opisanego wpkt. 7zarzutów Sąd uniewinnił go od popełnienia tego czynu .
Wobec powyższego przy braku realizacji przez oskarżonegoG. D.znamion czynu art. zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.opisanego wpkt. 8zarzutów Sąd uniewinnił go od popełnienia tego czynu .
Wobec powyższego przy braku realizacji przez oskarżonąH. K. (2)znamion czynu art. zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.opisanego wpkt. 9zarzutów Sąd uniewinnił ją od popełnienia tego czynu .
Wobec powyższego przy braku realizacji przez oskarżonegoC. O.znamion czynu art. zart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 18 § 3 k.k.opisanego wpkt. 10zarzutów Sąd uniewinnił go od popełnienia tego czynu .
W powyższej sprawie oskarżonyS. W. (1)swoim działaniem nie wypełnił znamion przestępstwa skarbowegoart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.opisanego wpkt. 3zarzutów . Na wstępie wskazać iż przedawnienie karalności tego czynu zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.opisanego wpkt. 3zarzutów nastąpiło w dniu 29 grudnia 2015 r zgodnie z treściąart. 44 § 1 pkt 1 k.k.s.w zw. zart. 44 § 5 k.k.s wobec treściart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.w zw. z art. obowiązującego do dnia 31 grudnia 2016 r. . Jednak w ocenie Sądu zachowanie oskarżonegoS. W. (1)nie realizuje znamion przestępstwa skarbowegoart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.. Należy wskazać iż w dniu 02 listopada 2007 r. oskarżonyS. W. (1)będąc prezesem zarządu podmiotu(...) sp. z o. o.z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L., podmiotu będącego podatnikiem podatku od towarów i usług, w dniu 2 listopada 2007r. wystawił w bliżej nie określonym miejscu i wprowadził do obrotu gospodarczegofakturę VAT nr (...)r.  na kwotę netto 577.868.85 zł , VAT 127.131,15 zł. Faktura ta dotyczyła sprzedaży węzła betoniarskiegofirmie (...) sp. z o.o.której oskarżonyE. P.był wiceprezesem zarządu zaś oskarżonyG. D.był prezesem zarządu . Transakcja ta miała na celu przygotowanie tego węzła betoniarskiego do przetransportowania go doM.i rozpoczęcia tam produkcji betonu .(...) sp. z o.o.zapłacił(...) sp. z o. o.z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.za ten węzeł betoniarski wskazaną wfakturze VAT nr (...)r.  kwotę . Fakt ten wynika z wyjaśnień oskarżonych :G. D.( k. 6572-6573 k. 6852-6853 , k. 7649 i k. 7952 - 7955) ,G. Z.( k. 6493-6494 , k. 7649 i k. 7985 ) iS. W. (1)( k. 6477-6479 , k. 6876- 6877 , k. 7648 i k. 7984-7985 ) oraz z zeznań świadkówJ. K. (2)( k. 7947 , k. 7960 , k. 7839 , k. 1949-1951 akt(...)) ,Ł. B.( k. 1087-1089 , k. 7794-7795 , k. 7972-7973 i k. 1887-1892 akt(...)– k. 7975-7979 ) iA. G.( k. 1095-1096 , k. 1344-1345, k. 1821 , k. 2043 , k. 7810-7811 i k. 7861 oraz k. 1951-1957 akt(...)).(...) sp. z o.o.odsprzedała(...)” sp. z o. o. z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.ten węzeł betoniarski na podstawiefaktury VAT nr (...)z dnia 30.11.2007r. za kwotę netto 817.869 zł , VAT 179.931,18 zł.(...) sp. z o. o.z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.zapłaciła(...) Sp. z o.o.kwotę wskazaną wfakturze VAT nr (...)z dnia 30.11.2007 r. Fakt ten wynika z wyjaśnień oskarżonych :G. D.( k. 6572-6573 k. 6852-6853 , k. 7649 i k. 7952 - 7955) ,G. Z.( k. 6493-6494 , k. 7649 i k. 7985 ) iS. W. (1)( k. 6477-6479 , k. 6876- 6877 , k. 7648 i k. 7984-7985 ) . Tym samym nie można stwierdzić iżfakturze VAT nr (...)r.  była nierzetelna i fikcyjna . Należy wskazać iż wyrokiem prawomocnym wyrokiem Sądu Rejonowego dla(...)wW.z dnia 11 stycznia 2017 r. sygn. akt(...)oskarżonyS. W. (1)został uniewinniony między innymi od czynu zarzucanego mu w pkt. I zarzutów polegającego na ty iż w dniu 30 listopada 2007 r. wL.jako Prezes Zarządu(...) sp. z o.o.zobowiązany na podstawieart. 201 § 1 kodeksu spółek handlowychdo zajmowania się sprawami majątkowymi tej spółki nadużył udzielonych mu uprawnień w ten sposób że w dniu 30 listopada 2007 r. wbrew uzasadnieniu gospodarczemu , odkupił za kwotę 997.800,18 zł zespółki (...) sp. z o.o., węzeł betoniarski(...)80 w sytuacji gdy w dniu 02 listopada 2007 r. sprzedał ww. spółce przedmiotowy węzeł w takim samym stanie technicznym za kwotę 705.000 zł , przez co wyrządziłspółce (...)znaczną szkodę majątkową w wysokości 292.800,18 zł to jest popełnienia czynu zart. 296 § 1 k.k.( k. 7877-7927 ) .
Ponadto należy ponownie wskazać iż Prokurator w pkt. 3 zarzutów wskazał iż oskarżonyS. W. (2)popełnił ten czyn zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w okresie od 11 maja 2006 r. do dnia 12 sierpnia 2008 r. . Należy ponownie wskazać iż oskarżonyS. W. (1)w okresie od 29 marca 2006 r. do 27 maja 2008 r. i od 04 września 2008 r. do października 2010 r. był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.((...) Sp. z o.o.) . OskarżonyG. Z.był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.w okresie od 28 maja 2008 r. do 27 czerwca 2008 r. . NatomiastA. O.był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.((...) Sp. z o.o.) w okresie od 28 czerwca 2008 r. do 03 września 2008 r. . Tym samym okres wskazany w pkt. 3 zarzutów obejmuje też okres w którym oskarżonyS. W. (1)nie był prezesem zarządu(...) sp. z o. o.. Należy wskazać iż Prokurator winien wskazać w zarzucie z pkt. 3 iż oskarżonyS. W. (2)popełnił ten czyn w dniu 2 listopada 2007 r. a więc w dniu w którym została wystawiona przedmiotowa faktura .
Wobec powyższego wobec nie popełnienia przez oskarżonegoS. W. (1)czynu zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.opisanego w pkt. 3 zarzutów aktu oskarżenia Sąd uniewinnił go od popełnienia tego czynu .
Jeżeli chodzi o czyn zart. 56 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.opisanego w pkt. 11 zarzutów aktu oskarżenia zarzucony oskarżonemuG. Z.to na podstawie zabranego materiału dowodowego nie można stwierdzić iż oskarżonyG. Z.dopuścił się tego czynu . Należy wskazać iż w okresie od 18 sierpnia 2008 r. do dnia 29 stycznia 2009 r. oskarżonyG. Z.nie był prezesem zarządu podmiotu(...) sp. z o. o., z siedzibą przyul. (...)25, 05- 20L.. W tym okresie prezesem zarządu(...) sp. z o. o.był bowiemA. O.a następnie oskarżonyS. W. (1). OskarżonyG. Z.był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.w okresie od 28 maja 2008 r. do 27 czerwca 2008 r. . Fakt ten wynika wprost z protokołu Nadzwyczajnego Zgromadzenia WspólnikówSpółki z ograniczoną odpowiedzialnością (...)z siedzibą wL.z dnia 04 września 2008 r. wraz z załącznikami ( k. 7977-7982 )  oraz z wyjaśnień oskarżonychG. D.( k. 7951-7955 ) ,S. W. (1)( k. 7984-7985 ) iG. Z.( k. 7985 ) i zeznań świadkaA. O.( k. 1756 ) w zakresie jakim Sąd dał im wiarę . Tym samym oskarżonyG. Z.nie był w okresie wskazanym w pkt. 11 zarzutów aktu oskarżenia osobą uprawnioną do reprezentowania i prowadzenia spraw spółki oraz nie był osobą faktycznie zajmującą sprawami gospodarczymi tej spółki . Tym samym to nie oskarżonyG. Z.a będący w okresie od 28 czerwca 2008 r. do 03 września 2008 r. prezesem zarządu(...)Sp. o.o.A. O.a następnie oskarżonyT. W. (2)będący prezesem zarządu(...)Sp. o.o. w okresie od 25 września 2008r. do dnia 25 listopada 2008r., złożyli w imieniu tej spółki do Urzędu Skarbowego wL.deklaracje VAT-7 za okres : sierpień 2008r. - październik 2008r.. Należy ponownie wskazać iż oskarżonyS. W. (1)był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.(...) Sp. z o.o.) w okresie od 29 marca 2006 r. do 27 maja 2008 r. i od 04 września 2008 r. do października 2010 r.. NatomiastA. O.był prezesem zarządu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L.((...) Sp. z o.o.) w okresie od 28 czerwca 2008 r. do 03 września 2008 r. .
Zarzucenie popełnienia czynu opisanego w pkt. 11 zarzutów aktu oskarżenia oskarżonemuG. Z.świadczy o tym iż Prokurator nie zweryfikował w postępowaniu przygotowawczym takiej podstawowej kwestii jak kto w  okresie od  18 sierpnia 2008 r. do dnia 29 stycznia 2009 r. był prezesem zarządu(...) sp. z o.o.. Należy dodatkowo wskazać iż przedawnienie karalności tego czynu zart. 56 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k . k . s .w  zw. zart. 9 § 3 k . k . s.opisanego wpkt. 11zarzutów nastąpiło w dniu 30 grudnia 2015 r zgodnie z treściąart. 44 § 1 pkt 1 k.k.s.w zw. zart. 44 § 5 k.k.s .
Wobec powyższego wobec nie popełnienia przez oskarżonegoJ. Z.czynu zart. 56 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.opisanego w pkt. 11 zarzutów aktu oskarżenia Sąd uniewinnił go od popełnienia tego czynu .
Natomiast zgodnie z treściąart. 77 § 1 k.k.s.karze podlega płatnik lub inkasent, który pobranego podatku nie wpłaca w terminie na rzecz właściwego organu. Natomiast z treściart. 77 § 2 k.k.s.wynika że jeżeli kwota niewpłaconego podatku jest małej wartości, sprawca czynu zabronionego określonego w§ 1podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych. Przepisart. 77 § 1 i 2 k.k.s penalizuje samo nieodprowadzenie w terminie pobranych od podatnika kwot podatku.Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznychnakazuje płatnikom wpłacać pobrane zaliczki na podatek dochodowy do 20. dnia miesiąca następnego . Przez pobranie od podatnika podatku rozumie się nie tylko fizyczne przejęcie od podatnika określonej kwoty stanowiącej część jego wynagrodzenia brutto, ale także samo potrącenie mu z wynagrodzenia kwoty należnego podatku (zaliczki na podatek), stąd już od dawna wskazuje się w orzecznictwie, że pobraniem podatku jest też czynność techniczna polegająca na takim potrąceniu, bez względu na to, czy potrącający ją płatnik posiada środki finansowe na odprowadzenie pobranego podatku, działalność gospodarczą, spłatę zobowiązań, wypłatę wynagrodzeń itd. ( pro wyrok Sądu Najwyższego z dnia 16 maja 2002 r., IV KKN 427/98, Prok. i Pr.-wkł. 2003, nr 2, poz. 12). W konsekwencji samo wypłacenie pracownikowi wynagrodzenia, po odliczeniu uprzednio obliczonego podatku lub zaliczki nań, stanowi pobranie podatku od podatnika ( pro wyrok Sądu Najwyższego z dnia 19 sierpnia 1999 r., III KKN 434/97, Prok. i Pr. 2000, nr 1, poz. 16). Na gruncieprawa karnego skarbowegonie działa przy tym kontratyp stanu wyższej konieczności, a próby stosowania tu tej konstrukcji jako pozaustawowej (zob. L. Wilk, J. Zagrodnik, Kodeks karny skarbowy..., s. 356-357) nie są zasadne. Ewentualne problemy finansowe płatnika mogą być natomiast uwzględniane przy rozważaniu rodzaju i rozmiaru kary za czyn zart. 77 § 1 i 2 k.k.s.( za Komentarz do art.77 kodeksu karnego skarbowego (Dz.U.07.111.765), [w:] T. Grzegorczyk, Kodeks karny skarbowy. Komentarz, LEX, 2009, wyd. IV. ) .
Należy podnieść iż delikt karnoskarbowy zart. 77 k.k.s.ma charakter indywidualny. Popełnienie tego czynu zabronionego przez osobę nieposiadającą statusu płatnika lub inkasenta może nastąpić jedynie w warunkachart. 9 § 3 k.k.s.Znamię czasownikowe „nie wpłaca” oznacza zaniechanie uiszczenia organowi podatkowemu pobranego podatku. Jakkolwiek przepisart. 77 § 1 k.k.s.wskazuje na zaniechanie wpłaty w terminie, to nawet w braku tego znamienia modalnego należałoby przyjąć, że chodzi o brak uiszczenia pobranego podatku w określonym czasie - przewidzianym przepisami prawa podatkowego. Każde bowiem zaniechanie jest niewykonaniem prawnie nakazanego działania w określonym terminie. Ustawodawca, wskazując na zaniechanie wpłaty podatku w terminie, nie daje tym samym do zrozumienia, że istnieją takie zaniechania, które są karalne w razie braku działania w terminie i na takie, które są karalne w razie braku działania w ogóle. Obie wyróżnione postaci zaniechania są równoznaczne, realizacja znamion czynu zabronionego następuje bowiem z upływem terminu zapłaty. Ewentualne uiszczenie podatku pobranego po terminie ma znaczenie wyłącznie z perspektywy wymiaru kary. W ocenie Sądu Najwyższego „niewpłacenie na rachunek organu podatkowego obliczonego i pobranego podatku nie musi polegać na fizycznym przejęciu przez płatnika kwoty stanowiącej jego równowartość” ( tak wyrok Sądu Najwyższego z dnia 16 maja 2002 r., IV KKN 427/98, Prok. i Pr. 2003, nr 2, poz. 12; wyrok Sądu Najwyższego z dnia 2 sierpnia 2002 r., IV KKN 426/98, LEX nr 55193). W orzecznictwie wyrażany jest pogląd, że podatek jest pobrany wówczas, gdy dokonano jego potrącenia - tj. gdy wypłacono podatnikowi kwotę pieniężną po odliczeniu podatku podlegającego pobraniu ( tak wyrok Sądu Najwyższego z dnia 19 sierpnia 1999 r., III KKN 434/97, Prok. i Pr. 2000, nr 1, poz. 16; wyrok Sądu Najwyższego z dnia 16 maja 2002 r., IV KKN 427/98, Prok. i Pr. 2003, nr 2, poz. 12). Problem pobrania podatku jest związany z występującymi w praktyce sytuacjami, gdzie sprawca (płatnik) nie posiada środków finansowych na uiszczenie podatku podatnika. Najczęściej wówczas przyjmuje się fikcję pobrania podatku „na papierze”, gdy tymczasem w rzeczywistości płatnik nie dysponuje pieniędzmi na wpłatę podatku. Sąd Najwyższy w kilku orzeczeniach akcentował, że kondycja finansowa płatnika nie ma znaczenia dla odpowiedzialności karnoskarbowej płatnika (por. wyrok Sądu Najwyższego z dnia 16 maja 2002 r., IV KKN 427/98, Prok. i Pr. 2003, nr 2, poz. 12; wyrok Sądu Najwyższego z dnia 2 sierpnia 2002 r., IV KKN 426/98, LEX nr 55193; wyrok Sądu Najwyższego z dnia 19 sierpnia 1999 r., III KKN 434/97, Prok. i Pr. 2000, nr 1, poz. 16; postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 25 października 1995 r., I KZP 30/95, OSP 1996, z. 4, poz. 68). Słusznie przyjmuje się bowiem, że środki pieniężne nie należą do płatnika, należą do podatnika (do czasu pobrania) i do Skarbu Państwa (od czasu wpłacenia), powinnością zaś płatnika jest jedynie obliczyć, pobrać podatek i wpłacić go na rachunek organu. Jeżeli płatnik środki finansowe posiada, przeznacza je jednak na inny uzasadniony ekonomicznie cel, zwłaszcza na podtrzymanie działalności gospodarczej, w grę wchodzi jedynie umniejszenie winy, nigdy zaś jej wyłączenie. Jeżeli jednak płatnik środków finansowych nie posiada, czego najlepszym wyrazem jest niedokonanie wypłaty wynagrodzeń pracownikom przy pobieranym podatku dochodowym od osób fizycznych, nie można środków tych również pozyskać na innej drodze (np. poprzez kredyt czy pożyczkę), odpada wina, nie można bowiem od płatnika w takiej sytuacji wymagać zachowania zgodnego z prawem, którego on nie jest w stanie wykonać .
Przestępstwo skarbowe typu uprzywilejowanego zart. 77 § 2 k.k.s.jest zagrożone karą grzywny do 720 stawek dziennych. (za Komentarz do art.77 kodeksu karnego skarbowego (Dz.U.07.111.765), [w:] P. Kardas, G. Łabuda, T. Razowski, Kodeks karny skarbowy. Komentarz, LEX, 2010. ).
Zgodnie z treściąart. 6 § 2 k.k.s.dwa lub więcej zachowań, podjętych w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności, uważa się za jeden czyn zabroniony; w zakresie czynów zabronionych polegających na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności publicznoprawnej za krótki odstęp czasu uważa się okres do 6 miesięcy.
Natomiast zgodnie z treściąart. 9 § 3 k.k.s.za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten, kto na podstawieprzepisuprawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.
W powyższej sprawie oskarżonyS. W. (1)swoim działaniem wypełniła wszystkie znamiona przestępstwa skarbowego zart. 77 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.opisanego w pkt. 4 zarzutów aktu oskarżenia . OskarżonyS. W. (1)będąc od 29 stycznia 2009 r. prezesem zarządu podmiotu(...) sp. z o. o., z siedzibą przy ul.(...),(...)-(...) L., podmiotu będącego płatnikiem podatku dochodowego z tytułu wypłaconych pracownikom(...) sp. z o. o., wynagrodzeń, działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu tego samego zamiaru lub z wykorzystaniem takiej samej sposobności od 20.03.2009 r. do 20.10.2009 r., uporczywie nie dokonywał w terminach ustawowych wpłat na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu wypłaconych pracownikom wynagrodzeń. OskarżonyS. W. (1)będąc prezesem zarządu(...) sp. z o. o.nie wpłacił z tego tytułu na rachunek Urzędu Skarbowego wL.w łącznej kwoty 7.619 zł za miesiące od luty 2009 r. do wrzesień 2009 r.. Należy wskazać iż przepisart. 77 § 1 i 2 k.k.s penalizuje samo nieodprowadzenie w terminie pobranych od podatnika kwot podatku co niewątpliwie miało miejsce w przedmiotowej sprawie . Fakt iż oskarżonyS. W. (1)popełnił ten czyn potwierdzają dokumenty w postaci : listy zaległości podatkowych(...) Sp. z. o.o.( k. 6318, k. 6320, k. 7079-7081 ).
Z tych względów zarówno okoliczności sprawy , jak i wina oskarżonegoS. W. (1)odnośnie popełnienia zart. 77 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.opisanego w pkt. 4 zarzutów aktu oskarżenia nie budzą wątpliwości .
Należy wskazać iż przedawnienie karalności tego czynu zart. 72 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.opisanego wpkt. 4zarzutów nastąpiło w dniu 29 grudnia 2015 r zgodnie z treściąart. 44 § 1 pkt 1 k.k.s.w zw. zart. 44 § 5 k.k.s .Dlatego Sąd na podstawieart. 17 § 1 pkt. 6 k.p.k.w zw. zart. 113 § 1 k.k.s.umorzył postępowanie wobec oskarżonegoS. W. (1)odnośnie czynu zarzucanego mu w pkt. 4 zarzutów .
Należy ponownie wskazać iż akt oskarżenia w niniejszej sprawie został złożony przez Prokuraturę Rejonowa w Legionowie do Sądu Rejonowego w Legionowie dopiero w dniu 29 czerwca 2015 r. , zaś przedawnienie karalności zarzutów opisanych w pkt.  1 , 2 , 5 , 6 , 7, 8, 9 i 10  odnośnie czynów zart. 62 § 2 k.k.s.oraz czynów opisanych  w pkt. 3 , 4 i 11 zarzutów nastąpiło w dniu 30 grudnia 2015 r. , gdyż Urząd Skarbowy wL.wszczął dochodzenie w niniejszej sprawie w dniu 29 grudnia 2010 r. .
Na podstawieart. 618 § 1 pkt. 11 k.p.k.Sąd zasądził od Skarbu Państwa- Kasa Sądu Rejonowego w Legionowie na rzecz adwokataK. P.kwotę 2273,04 zł ( dwa tysiące dwieście siedemdziesiąt trzy złote cztery grosze )  tytułem nie opłaconej przez oskarżonegoC. O.pomocy prawnej za obronę udzieloną z urzędu.
Na podstawieart. 632 k.p.k.w zw. zart. 113 § 1 k.k.s.koszty postępowania odnośnie oskarżonychS. W. (1),R. B. (2),E. P.,B. S. (1),G. D.,H. K. (2),C. O.iG. Z.ponosi Skarb Państwa .
Z uwagi na powyższe sąd orzekł jak w wyroku.