Sąd Okręgowy w Suwałkach
II Wydział Karny
Sygnatura akt: II K 69/19
Data wyroku: 2020-07-16 00:00:00
Typ orzeczenia: REASON

UZASADNIENIE

Formularz UK 1

Sygnatura akt

Jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku dotyczy tylko niektórych czynów lub niektórych oskarżonych, sąd może ograniczyć uzasadnienie do części wyroku objętych wnioskiem. Jeżeli wyrok został wydany w trybieart. 343, art. 343a lub art. 387 k.p.k.albo jeżeli wniosek o uzasadnienie wyroku obejmuje jedynie rozstrzygnięcie o karze i o innych konsekwencjach prawnych czynu, sąd może ograniczyć uzasadnienie do informacji zawartych w częściach 3–8 formularza.

1

USTALENIE FAKTÓW

0.1. Fakty uznane za udowodnione

Lp.

Oskarżony

Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

J. B. (1)

I
uznany za winnego czynu zarzucanego mu w punkcie I aktu oskarżenia.

II
uznany za winnego czynu zarzucanego mu w punkcie II aktu oskarżenia.

III
uznany za winnego popełnienia czynu zarzucanego mu w pkt III aktu oskarżenia z tą zmianą, iż z opisu czynu wyeliminowano znamię ,,i usiłował doprowadzić Skarb Państwa do niekorzystnego rozporządzenia mieniem w postaci nienależnego zwrotu podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług w kwocie 1.923.968 zł, lecz zamierzonego celu nie osiągnął, gdyż nieprawidłowości zostały ujawnione w wyniku przeprowadzonego postępowania podatkowego przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w Suwałkach”, a tym samym zakwalifikowano zarzucany czyn zabroniony zart. 271 § 1 i 3 kkw zb. zart. 273 kkw zw. zart. 11 § 2 kkw zw. zart. 12 § 1 kk

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za udowodnione

Dowód

Numer karty

czyny przypisane oskarżonemu w pkt I,II,III wyroku (opisane łącznie z uwagi na tożsamość dowodów)

1. Częściowo wyjaśnienia oskarżonegoJ. B. (1)w zakresie:
- w jakim nie kwestionował tego, iż wskazane w akcie oskarżenia faktury rzeczywiście znajdowały się w obrocie w spółce, zarówno te któreSpółka z o.o. (...)z siedzibą wS.

    otrzymała(opisane w pkt. I aktu oskarżenia) i które przedstawiła do Urzędu Marszałkowskiego Województwa Podlaskiego celem rozliczenia projektu ,,(...), jak też i te które spółka

    wystawiała,,zaliczkowe” (opisane w pkt II aktu oskarżenia)
- w jakim opisał czynności ,,techniczne” związane z przedstawieniem faktur opisanych w pkt I a.o celem rozliczenia projektu ,,(...)” jak też deklaracji podatkowych do Urzędu Skarbowego
- w jakim wskazał na dokonanie korekty w odniesieniu do faktur zaliczkowych wystawionych przez spółkę (opisanych w pkt II a.o),
- w jakim kwestionował istnienie zamiaru wyłudzenia podatku VAT, wskazywał na brak wystąpienia o zwrot podatku VAT,

k. 328-329, 598v-603,634v-638

2. ZeznaniaJ. Ś.pracownika Urzędu Skarbowego w Suwałkach w zakresie procedur związanych z zgłaszaniem i rozliczaniem należności z tytułu podatku VAT.

k. 603v-605

3. ZeznaniaM. K.pracownika Urzędu Skarbowego w Suwałkach na okoliczność przeprowadzonej kontroli oraz wyjaśnienia działań spółki w zakresie wystawienia faktur zaliczkowych (opisanych w pkt II a.o.

k. 605-607

4. ZeznaniaM. C.pracownika Urzędu Skarbowego w Suwałkach na okoliczność przeprowadzonej kontroli oraz wyjaśnienia działań spółki w zakresie wystawienia faktur zaliczkowych (opisanych w pkt II a.o).

k. 607-608v

5. Informacja o wyniku kontroli projektu ,,(...)”, wraz ze złożonymi przezspółkę (...)fakturami (kopie), które miały dotyczyć poniesionych kosztów

k.259-313

6. Wyrok SO w Białymstoku z dnia 17.04.2019r. sygn. akt III K 162/18 wraz z aktem oskarżenia

k.571-575,544-564

7. Decyzja Naczelnika US w Suwałkach dotycząca rozliczenia podatku VAT z 21.11.2017r.spółka (...)m.in. wskazująca na szereg nieprawidłowości w zakresie fikcyjności deklarowanych czynności gospodarczych (poświadczonych fakturami VAT), wskazująca na ich powiązanie wyłącznie z rozliczeniem projektu ,,(...)”, wraz z utrzymującą ją w mocy decyzją Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Białymstoku z dnia 26.03.2018r. oraz wyrokiem WSA w Białymstoku oddalającym skargę na tę decyzję

k.6-44, 45-73, 373-381

8. Dane z KRS dot.Spółki (...)sp. z o.o wskazujące na to, iżJ. B. (1)był członkiem zarządu (jednoosobowy).

k.79-82

9. Deklaracje podatkowe(...) sp. z o.o.,

k.101-121, koperta k.229

10. Faktury (zaliczkowe)

Koperta k.230

0.1. Fakty uznane za nieudowodnione

Lp.

Oskarżony

Czyn przypisany oskarżonemu (ewentualnie zarzucany, jeżeli czynu nie przypisano)

Czyn opisany w pkt III aktu oskarżenia w zakresie w jakim zarzucono oskarżonemu usiłowanie wyłudzenia podatku VAT czyli w zakresie czynu zart. 13 § 1 kkw zw. zart. 286 § 1 kkw zb. zart. 294 § 1 kk

Przy każdym czynie wskazać fakty uznane za nieudowodnione

Dowód

Numer karty

Wyjaśnienia oskarżonego w zakresie w jakim starał się przekonywać o tym, iż to niejako dobra wola spółki (jego) własna decydowała o tym, iż nie domagał się zwrotu podatku VAT, a tym samym przyczynił się do tego, że Skarb Państwa nie poniósł szkody

k. 328-329, 598v-603,634v-638

2

OCena DOWOdów

0.1. Dowody będące podstawą ustalenia faktów

Lp. faktu z pkt 1.1

Dowód

Zwięźle o powodach uznania dowodu

1. wyjaśnieniaJ. B. (1)

Z uwagi na charakter sprawy, w ramach oceny dowodu, zachodzi konieczność odniesienia się do całości czynności podejmowanych przez reprezentowaną przez oskarżonego spółkę w ramach nierzetelnego rozliczenia projektu ,,(...)” i konsekwencji powyższego w zakresie należności publiczno-prawnych, dla przejrzystości Sąd przedstawi powyższe w ramach kolejnych chronologicznych odniesień:
- spółkaSpółka z o.o. (...)z siedzibą wS.uczestniczyła jako wykonawca w realizacji projektu ,,(...)”, projekt organizowany przez Urząd Marszałkowski Województwa Podlaskiego w Białymstoku” z udziałem funduszy europejskich, (strony nie kwestionowały ustaleń w toku rozprawy)
- rozliczenie projektu następowało w drodze przedłożenia faktur dokumentujących wydatki poniesione przez wykonawcę na poczet realizacji projektu (strony nie kwestionowały ustaleń w toku rozprawy)
- kontrola dokonana przez inwestora na zakończenie realizacji projektu wykazała, iżspółka (...)przedstawiła faktury VAT pochodzące od podmiotów gospodarczych, które nigdy nie były płatnikami podatku ,,VAT”, w szczególności chodziło o firmę(...)”B. G.(strony nie kwestionowały ustaleń w toku rozprawy),
- konsekwencją powyższego było zawiadomienie odpowiedniego organu podatkowego, wdrożona kontrola wykazała współce (...)szereg innych faktur pochodzących od podmiotów, które nie były podatnikami podatku(...), które obejmowały zdarzenia gospodarcze, które w rzeczywistości nie zaistniały (faktury opisane w pkt I a.o),
- istotnym jest to, iż zakwestionowane faktury jakie
     otrzymałaspółka (...)

      dotyczyły wyłącznie
usług (zakup towarów) na poczet rozliczenia projektu ,,(...)”, mimo tego, że spółka prowadzi działalność szerszą związaną ze sprzedażą artykułów biurowych i usług poligraficznych
    nie ujawniono co istotne żadnej nierzetelnej faktury
    otrzymanejprzez spółkę, która nie dotyczyłaby opisywanego projektu, tym samym uznać należało, iż zamiar oskarżonego ograniczał się wyłącznie do nierzetelnego rozliczenia projektu, trywializując obejmował doprowadzenie innej osoby (w tym przypadku Urzędu Marszałkowskiego) do niekorzystnego rozporządzenia mieniem za usługi, czy towar, które w rzeczywistości nie zostały wykonane, lub też ich rzeczywista wartość, cena była mniejsza (w tym miejscu Sąd zaznaczy, iż przez cały czas do chwili obecnej poruszamy się w zakresie faktur otrzymanych przez spółkę opisanych w pkt I a.o)
- ostatecznieJ. B. (1)został prawomocnie skazany wyrokiem SO w Białymstoku z dnia 17.04.2019r. sygn. akt III K 162/18 za czyn z art. zart. 286 § 1 kkw zb. zart. 294 § 1 kkw zb zart. 297 § 1 kkwzw. zart. 12 kkza czyn opisany powyżej na karę 1 roku pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem jej wykonania na okres próby 2 lat oraz karę grzywny w wymiarze 200 stawek dziennych przyjmując jedną stawkę za równoważną kwocie 100 zł,
- wystawienie, otrzymanie faktur ,,VAT” wiąże się z koniecznością ich właściwej dokumentacji oraz zgłoszenia stosownej deklaracji do urzędu Skarbowego, w tym miejscu z uwagi na budowę logicznego ciągu zachowań oskarżonego odnoście wystawienia faktur zaliczkowych (opisanych w pkt II a.o) wskazać należy, iż:
deklarację VAT składa się do 25 dnia każdego miesiąca po miesiącu rozliczonym (chyba że chodzi o deklarację składaną kwartalnie), deklaracja zawiera na I stronie sprzedaż a na II stronie zakupy, na końcu jest podsumowanie, jeżeli sprzedaż jest większa to znaczy że podatek należny jest większy i wtedy podatek jest do zapłaty,
jeżeli zakupy są większe oznacza to, że podatek naliczony jest większy, wtedy można postąpić na dwa sposoby:
a)można kwotę wykazać jako kwotę do przeniesienia, kwota „do przeniesienia” oznacza to, że podatnik może zażądać zwrotu jeśli miał jakąś sprzedaż, może to zrobić w terminie 60 dni,
b)można kwotę wskazać do zwrotu na rachunek bankowy,
wybór należy do podatnika, w praktyce nadzwyczaj rzadko zdarza się skorzystanie przez podatnika z opcji ,,do przeniesienia”, decydują realia gospodarcze i chęć jak najszybszego odzyskania zaplaconego VAT (powyższe w oparciu o zeznaniaJ. Ś.),
-oskarżony wszedł więc w posiadanie faktur (opisanych w pkt I a.o.) które jako ,,zakupowe” generowały po jego stronie możliwość domagania się zwrotu podatku VAT tyle tylko iż, w ocenie Sądu Okregowego, nie był tym zainteresowany wiedząc, iż dokumentują czynnosci gospodarcze, ktore nie miały miejsca, stąd dalsze czynności oparte na znajomości przez oskarżoneego procedur zwrotu podatków VAT, w tym czynności weryfikacyjnych podejmowanych przez Urząd Skarbowy
-pamiętać należy o tym, iż oskarżony (spólka) miał obowiązek złożyć deklarację VAT
- spółka w deklaracji wykazywała podatek naliczony w dużych wartościach, żeby zrównoważyć to, spółka również wykazywała bardzo duży podatek należny, też wynikający z fikcyjnych faktur (generowanie tej należności nastąpiło poprzez wystawienie fikcyjnych faktur opisanych w pkt II aktu oskarżenia),
takie działanie prowadziło do swoistego ,,uśpienia” organu podatkowego, patrząc w deklarację spółki organ niczego nie mógł zakwestionować, nie był tym zainteresowany, zakup i sprzedaż była równa, nie budziły wątpliwości,
w sytuacji gdyby oskarżony (spółka) w deklaracjach deklarował duże zakupy a małą sprzedaż (a wiec możliwośc uzyskania zwrotu podatku VAT) to od razu poddane to zostałoby analizie, spółka chciała tego uniknąć, stąd równoważyła, miała fikcyjne faktury sprzedaży i fikcyjne faktury zakupu (tak zeznaniaM. C.)
-reasumujac na tym etapie uzasadnienia: celem oskarżonego było nierzetelne rozliczenie realizacji projektu ,,(...)”, służyć temu miały fikcyjne faktury zakupowe opisane w pkt I, o których fikcyjności oskarżony doskonale wiedział (został skazany za oszustwo w tym zakresie), z fakturami tymi wiąże się jednak powstanie możliwości odliczenia zapłaconego podatku VAT, w sytuacji gdyby wykazał tak dużą nadwyżkę VAT (do zwrotu) tj. ok 1 700 000 zł z dużym prawdopodobieństwem wywołałoby to kontrolę z Urzędu Skarbowego, której starał się uniknąć, stąd przeciwdziałał temu poprzez wygenerowanie faktur ,,zaliczkowych” opisanych w pkt II aktu oskarżenia, de facto więc zrezygnował ze zwrotu podatku VAT, w tej sytuacji mając na uwadze faktury z pkt I i II aktu oskarżenia zawyżony VAT równoważył się i w deklaracji spółka wykazała ,,zero” w pozycji VAT należny.
- powstaje zatem pytanie dlaczego przed rozpoczęciem kontroli przez Urząd Skarbowy spółka dokonała korekty deklaracji, pomijając jako, nieprawidłowo, przez przypadek itd. wystawione faktury VAT (zaliczkowe z pkt II a.o.), co oczywiście niezwłocznie skutkowało powstaniem nadwyżki VAT (do zwrotu), a tym samym stało się podstawą sformułowania zarzutu z pkt III aktu oskarżenia w zakresie usiłowania wyłudzenia podatku VAT, mimo że spółka nie domagała się zwrotu aczkolwiek miała taką możliwość w przyszłości?
oskarżony wiedział oczywiście o fikcyjności faktur, w tym o fakturach wystawionych przez spółkę (zaliczkowych), zdawał sobie sprawę, iż ich weryfikacja wykaże powyższe (co zresztą się stało) a zasadą jest, iż wystawca tzw. ,,pustych faktur” a więc w tym przypadku faktur zaliczkowych ma obowiązek zapłacić należny podatek VAT, stąd też dokonana korekta nie tyle miała na celu umożliwić domaganie się zwrotu podatku VAT, co zwolnićspółkę (...)z obowiązku zapłaty podatku VAT w oparciu o swoje własne nierzetelne faktury, stąd też i następcza bierność oskarżonego w zakresie domagania się zwrotu podatku VAT (o świadomości w tym zakresie oskarżonego m.in. wyjaśnienia k.638)
- w ocenie Sądu Okręgowego taki był cel zachowań oskarżonego w zakresie wystawiania faktur, celem jedynym było rozliczenie projektu finansowanego przez Urząd Marszałkowski, w sytuacji gdyby oskarżony miał na celu wyłudzenie podatku VAT z pewnością nie ograniczałby się wyłącznie do faktur obejmujących wyłącznie projekt, nierzetelności dotyczyłyby także innych sfer działalności spółki
w przedstawionym zakresie Sąd dał wiarę wyjaśnieniom oskarżonego, oskarżony uznawał, iż wątek ,,faktur” był już osądzony Wyrok SO w Białymstoku z dnia 17.04.2019r. sygn. akt III K 162/18,

2,3,4 zeznania
J. Ś.
M. K.
M. C.

Za wiarygodne zostały uznane zeznania pracownic Urzędu Skarbowego w Suwałkach, urzędników z wieloletnim stażem i dużym doświadczeniu, przedstawiającego zasady rozliczania podatku VAT, składania deklaracji itd. okoliczności przeprowadzonej kontroli i jej wyników, brak było jakichkolwiek powodów do ich negowania, wzajemnie się uzupełniają i są w pełni zgodne, pozwoliły na ustalenie racjonalnych powodów zachowań oskarżonego usiłującego ,,uśpić” Urząd Skarbowy w zakresie kontroli wystawianych i otrzymywanych faktur VAT.

5,7, dokumenty kontrolne i weryfikujące

Dokumenty urzędowe wskazujące na nieprawidłowości, stwierdzające także i to, że decyzje organu skarbowego odnoszące się do stwierdzonych nieprawidłowości i będące ich podstawą ustalenia m.in. obejmujące zakres nierzetelności odnośnie faktur opisanych w a.o zostały pozytywnie zweryfikowane przez organ nadzoru a następnie WSA w Białymstoku.

6 wyrok sygn. akt III K 162/18

Dowód istotny odnoszący się do skazania za czyn stanowiący podstawę działań podejmowanych przez oskarżonego, czyli zamiar oszustwa w związku z realizacją projektu ,,(...)”.

8. dane z KRS

Nie kwestionowane, wskazujące na odpowiedzialność oskarżonego jako prezesa zarządu, prowadzącego sprawy spółki (zarząd jednoosobowy).

9.10 deklaracja podatkowe, faktury

Dokumenty nie kwestionowane, dotyczące działalności spółki w zakresie rozliczanego projektu.

0.1.Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów(dowody, które sąd uznał za niewiarygodne oraz niemające znaczenia dla ustalenia faktów)

Lp. faktu z pkt 1.1 albo 1.2

Dowód

Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu

Wyjaśnienia oskarżonego w zakwestionowanym zakresie

okoliczności przytoczone przy ocenie dowodu w postaci wyjaśnień oskarżonego pkt 1.1, świadczące o tym, iż zamiarem oskarżonego było dokonanie oszustwa w zakresie rozliczania projektu ,,(...)” nie zaś w odniesieniu do ewentualnego uzyskania zwrotu podatku VAT, stworzenie ,,niebezpieczeństwa” wyłudzenia podatku było niezamierzonym efektem działań podejmowanych w opisanym wyżej celu, nie można dopatrywać się dobrej woli oskarżonego, jego działania w szczególności korekta faktur zaliczkowych miały na celu uniknięcie konieczności zapłaty podatku VAT – w konsekwencji wytworzyły nadwyżkę podatku VAT po stronie zakupowej

3

PODSTAWA PRAWNA WYROKU

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Oskarżony

☒

3.1
Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania zgodna z zarzutem

I

II

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

☒

3.3
Podstawa prawna skazania albo warunkowego umorzenia postępowania niezgodna z zarzutem

III
art. 271 § 1 i 3 kkw zb. zart. 273 kkw zw. zart. 11 § 2 kkw zw. zart. 12 § 1 kk

Zwięźle o powodach przyjętej kwalifikacji prawnej

I
art. 76 § 1 kksw zb. zart. 62 § 2 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 9 § 3 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 8 § 1 kksw zw. zart. 2 § 2 kks

Czyn zart. 76 § 1 kkskryminalizuje zachowanie polegające na wprowadzeniu w błąd właściwego organu przez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub zatajenie rzeczywistego stanu rzeczy, w wyniku czego dochodzi do narażenia na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej. Realizacja znamion określonych wart. 76 § 1 KKSłączy się ze stworzeniem stanu wysokiego prawdopodobieństwa uzyskania nienależnego zwrotu podatku,a nie z faktycznym uzyskaniem takiego zwrotu przez sprawcępo uprzednim wprowadzeniu w błąd właściwy organ podatkowy poprzez podanie w przedłożonej deklaracji podatkowej nieprawdy co do zdarzenia, które zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi uzasadnia zwrot należności publicznoprawnej w określonej wysokości. Przestępstwo skarbowe, o którym mowa wart. 76 § 1 kks, jest więc przestępstwem formalnym, gdyż jego istota nie jest uzależniona od nastąpienia jakiegokolwiek skutku. Oskarżony złożył stosowne deklaracje, nie odpowiadały one rzeczywistości, wiązały się z wystawieniem faktur jak też wykazaniem faktur, które miały być dowodem zdarzeń gospodarczych do jakich w rzeczywistości nie doszło, oskarżony doskonale wiedział, iż złożenie deklaracji niesie ze sobą możliwość domagania się zwrotu podatku VAT (nie to było co prawda intencją, zamiarem sprawcy ale samo niebezpieczeństwo zwrotu np. ,,z przeniesienia” istniało) w tym wypadku ustawodawca nie wymaga zamiaru kierunkowego,
czyny zart. 62 § 2 kksw zb. zart. 61 § 1 kkssą niejako normalną konsekwencją posługiwania się nierzetelnymi fakturami i ich księgowania i pozostają one w zbiegu z przepisem wskazanymi powyżej
kwalifikację prawną uzupełniono oart. 2 § 2 kksco wiąże się ze zmianami prawnymi (m.in. zaostrzeniem odpowiedzialności) w czasie od popełnienia czynu do chwili orzekania,
w konsekwencji podstawą wymiaru kary Sąd uczyniłart. 76 § 1 kksskoro surowsza odpowiedzialność w chwili obecnej przewidziana wart. 62 § 2 kkswprowadzona została dokksdopiero od 01.01.2017r. a więc po dacie zarzucanego oskarżonemu wpkt Ia.o czynu
nadzwyczajne obostrzenie kary przewidziane wart. 38 § 2 pkt 1 kksopiera się na dwóch przesłankach tj. popełnieniu czynu zart. 76 § 1 kksi wartości przedmiotu czynu zabronionego który stanowi ,,wielką” wartość w rozumieniukks
oskarżony konsekwentnie w wykonaniu tego samego zamiaru w kolejnych okresach rozliczeniowych przedkładał nierzetelne deklaracje VAT i ich korekty co uzasadnia uznanie, iż działał w ramachart. 6 § 2 kks(czyn ciągły)
uzupełnienie kwalifikacji prawnejart. 9 § 3 kkswynikało z funkcji (prezes zarządu) jaką oskarżony pełnił w spółce

IIart. 62 § 2 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 9 § 3 kksw zw.
zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 8 § 1 kksw zw. zart. 2 § 2 kksuwagi jak wpkt Iprzy czyn
czyn zabroniony dotyczył nierzetelnie wystawionych faktur przezspółkę (...)a
więc zaliczkowych – oskarżony de facto przyznał się do tego poprzez składanie
właściwych korekt deklaracji, powyższe potwierdzone w drodze kontroli skarbowej

IIIart. 271 § 1 i 3 kkw zb. zart. 273 kkw zw. zart. 11 § 2 kkw zw. zart. 12 § 1 kk
- odstąpiono od kwalifikacji prawnej czynu zart. 13 § 1 kkw zw. zart. 286 § 1 kkw
zb. zart. 294 § 1 kk, co związane jest z wymogiem istnienia po stronie sprawcy w
wypadku oszustwa zamiaru kierunkowego, tymczasem zamiarem oskarżonego było
dokonanie nierzetelnego rozliczenia realizacji projektu ,,(...)
(...)” dlatego stworzone zostały faktury
zakupowe i odpowiadające im faktury zaliczkowe, które w zamierzeniu miały równoważyć podatek VAT ,,na zero” tak by ,,uśpić” Urząd Skarbowy (omówione szczegółowo powyżej), zatem powstanie swoistego niebezpieczeństwa w zakresie zwrotu podatku VAT było niezamierzone ze strony oskarżonego, broniąc się przed koniecznością zapłacenia podatku VAT za faktury zaliczkowe ,,puste” dokonał ich korekty, korekta spowodowała powstanie ,,nadwyżki” po stronie zakupowej co oznaczało podatek VAAT na swoistym ,,plusie”, symptomatyczne jest jednak to, iż oskarżony nie domagał się jego wypłaty (w każdym razie na chwilę zakwestionowania deklaracji), brak zamiaru kierunkowego wyklucza przypisanie mu sprawstwa odnoszącego się do usiłowania oszustwa, nie zwalnia go jednak z odpowiedzialności za wystawianie i posługiwanie się nierzetelnymi dokumentami (poświadczenie nieprawdy w fakturach ,,zaliczkowych” i posługiwanie się fakturami nierzetelnymi nie pochodzącymi od płatników VAT ,,zakupowe” -art. 271 § 1 i 3 kkw zb. zart. 273 kkw zw. zart. 11 § 2 kkw zw. zart. 12 § 1 kk

☐

3.4
Warunkowe umorzenie postępowania

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach warunkowego umorzenia postępowania

☐

3.5
Umorzenie postępowania

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach umorzenia postępowania

☐

3.6
Uniewinnienie

Zwięzłe wyjaśnienie podstawy prawnej oraz zwięźle o powodach uniewinnienia

4

KARY, Środki Karne, PRzepadek, Środki Kompensacyjne i środki związane z poddaniem sprawcy próbie

Oskarżony

Punkt rozstrzygnięciaz wyroku

Punkt z wyroku odnoszący siędo przypisanego czynu

Przytoczyć okoliczności

I

I

- (wskazać należy, iż Sąd stosował przepisart.  2 § 2 kksco wiąże się ze zmianami prawnymi (m.in. zaostrzeniem odpowiedzialności) w szczególności za czyn zart. 62 § 2 kks, który w czasie jego popełnienia zagrożony był wyłącznie karą grzywny, a tym samym podstawą skazania byłart. 76 § 1 kks(na chwile popełnienia czynu ,,surowszy” niżart. 62 § 2 kks)
- istotne znaczenie wyroku SO w Białymstoku z dnia 17.04.2019r. sygn. akt III K 162/18 wraz z aktem oskarżenia gdzie za czyn będący odzwierciedleniem głównego zamiaru oskarżonego (oszustwa w zakresie środków finansowych) wymierzono mu karę w dolnych granicach zagrożenia z warunkowym zawieszeniem jej wykonania, tymczasem czyny przypisane w pkt I,II i III a.o mają znaczenie jedynie ,,cząstkowe”, ich realizacja była konieczna do realizacji celu głównego, a tym samym powinny pozostawać w swoistej proporcjonalności jeśli chodzi o reakcję karną,
- okolicznością obciążającą jest działanie skutkujące podważeniem zaufania do podmiotów gospodarczych,
- okolicznością obciążającą jest także brak przyznania się oskarżonego, wyrażenia skruchy, próby maksymalnego skomplikowania prowadzonego postępowania skarbowego,
- okolicznością obciążającą jest także funkcja oskarżonego w spółce, jego odpowiedzialność za prowadzenie spraw spółki, dokonał swoistej defraudacji waloru podmiotu gospodarczego jakim jest zaufanie do niego, jak też przejrzystości podejmowanych działalności gospodarczych,
- okoliczność łagodzącą niekaralność oskarżonego w chwili czynu

II

II

jak wpkt I(wskazać należy, iż Sąd stosował przepisart.  2 § 2 kksco wiąże się ze zmianami prawnymi (m.in. zaostrzeniem odpowiedzialności) w szczególności za czyn zart. 62 § 2 kks, który w czasie jego popełnienia zagrożony był wyłącznie karą grzywny

III

III

jak w pkt I oraz
- kara pozbawienia wolności w dolnych granicach zagrożenia wynikała z niekaralności oskarżonego na chwilę popełnienia czynu zabronionego jak też ze względu na uwagi odnoszące się do znaczenia wyroku SO w Białymstoku z dnia 17.04.2019r. sygn. akt III K 162/18, zaostrzenie odpowiedzialności w tym przypadku, odnoszące się do ,,cząstkowych” czynności oznaczałoby, że de facto społeczna szkodliwość tych czynów oceniona została na znaczniejszą niż w odniesieniu do czynu ,,głównego”

IV

I i II

Kara łączna odnosząca się wyłącznie do grzywien , grzywna w graniacachh możliwości majątkowych i zarobkowych oskarżonego, jednocześnie ma działać wychowawczo skoro warunkowo zawieszono karę pozbawienia wolności (omówione poniżej)

V

czyny przypisane oskarżonemuJ. B. (1)określone w pkt I, II wyroku pozostają w zbiegu wskazanym wart. 8 § 1 kksz czynem przypisanym oskarżonemu w pkt III wyroku a zatem zgodnie zart. 8 § 3 kksjeżeli obok kary najsurowszej, która podlega wykonaniu, orzeczono także karę grzywny, również ta kara podlega łącznemu wykonaniu;
wskazana reakcja karna powinna wychować skazanego umożliwić jego resocjalizację, a grzywna stanowić dolegliwość która realnie wzmocni negatywną ocenę zachowaniaJ. B..

VI

I

Mając na uwadze przepisy intertemporalne Sąd zastosował przepisyart. 69 § 1 i 2 kkw zw. zart. 70 § 1 pkt 1 kkw brzmieniu przed nowelizacjami obowiązującymi uprzednio a więc wówczas gdy ustawodawca nie przewidywał obligatoryjnego obciążania skazanego nałożeniem na niego obowiązku
- oskarżony nie był karany w chwili popełnienia przestępstwa, uwagi jak przy omówieniu wyroku SO w Białymstoku z dnia 17.04.2019r. sygn. akt III K 162/18

5

1Inne ROZSTRZYGNIĘCIA ZAwarte w WYROKU

Oskarżony

Punkt rozstrzygnięciaz wyroku

Punkt z wyroku odnoszący się do przypisanego czynu

Przytoczyć okoliczności

1.6. inne zagadnienia

W tym miejscu sąd może odnieść się do innych kwestii mających znaczenie dla rozstrzygnięcia,a niewyjaśnionych w innych częściach uzasadnienia, w tym do wyjaśnienia, dlaczego nie zastosował określonej instytucji prawa karnego, zwłaszcza w przypadku wnioskowania orzeczenia takiej instytucji przez stronę

7

KOszty procesu

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Przytoczyć okoliczności

VII

Zwolnienie z opłaty i pozostałych kosztów inkryminowane wysokością orzeczonej grzywny podlegającej wykonaniu, wątpliwościami co do możliwości uzyskania właściwego efektu egzekucyjnego w odniesieniu do należności SP.

6

1Podpis