Sąd Apelacyjnyw Szczecinie
II Wydział Karny
Sygnatura akt: II AKa 157/17
Data wyroku: 2018-01-31 00:00:00
Typ orzeczenia: SENTENCE, REASON
Sędziowie: Andrzej Mania, Andrzej Wiśniewski, Małgorzata Jankowska
Słowa kluczowe: Przestępstwo gospodarcze
Podstawa prawna: art. 437§2 kpk

Sygn. aktII AKa 157/17

WYROK
W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Dnia 31 stycznia 2018 r.
Sąd Apelacyjny w Szczecinie II Wydział Karny w składzie:

Przewodniczący:

SSA Andrzej Mania

Sędziowie:

SA Andrzej Wiśniewski (spr.)
SA Małgorzata Jankowska

Protokolant:

sekr. sądowy Anna Kaczmarek

przy udziale prokuratora Prokuratury Rejonowej w Stargardzie del. do Prokuratury Okręgowej w Szczecinie Kamila Zalewskiego

po rozpoznaniu w dniu 18 stycznia 2018 r. sprawy:

1
T. P. (1)

oskarżonego zart. 258 § 1 k.k.i in.

2
J. P. (1)

oskarżonego zart. 258 § 1 k.k.i in.

3
K. L. (1)

oskarżonego zart. 258 § 1 k.k.i in.

4
A. L. (1)

oskarżonego zart. 258 § 1 k.k.i in.

5
D. P. (1)

oskarżonego zart. 258 § 3 k.k.i in.

6
Ł. P.

oskarżonego zart. 258 § 1 k.k.i in.

7
S. Ż. (1)

oskarżonego zart. 258 § 1 k.k.i in.

8
R. L. (1)

oskarżonego zart. 258 § 1 k.k.i in.

9
W. B. (1)

oskarżonego zart. 258 § 3 k.k.i in.

10
R. W. (1)

oskarżonego zart. 258 § 3 k.k.i in.

11
M. O. (1)

oskarżonego zart. 258 § 1 k.k.i in.

12
A. K. (1)

oskarżonego zart. 258 § 1 k.k.i in.

13
D. Z.

oskarżonego zart. 258 § 1 k.k.i in.

14
E. B. (1)

oskarżonego zart. 258 § 1 k.k.i in.

15
G. M. (1)

oskarżonego zart. 258 § 3 k.k.i in.

16
Z. R. (1)

oskarżonego zart. 258 § 1 k.k.i in.
na skutek apelacji, wniesionych przez prokuratora i obrońców oskarżonych:T. P. (1),J. P. (1),K. L. (1),A. L. (1),D. P. (1),S. Ż. (1),R. L. (1),W. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),D. Z.,E. B. (1),G. M. (1)iZ. R. (1)
od wyroku Sądu Okręgowego w Szczecinie
z dnia 19 maja 2017 r., sygn. akt III K 39/10

I
uchyla zaskarżony wyrok w części dotyczącejE. B. (1)w zakresie dotyczącym czynów opisanych w punktach 5, 29 i 33 części dyspozytywnej (punkt XX, XXI i XXV części wstępnej) wyroku oraz dotyczącejA. L. (1)w zakresie czynu przypisanego w punkcie 26 części dyspozytywnej (punkt XI części wstępnej) i w tym zakresie przekazuje sprawę Sądowi I instancji do ponownego rozpoznania,

II
zmienia zaskarżony wyrok w ten sposób, że:

a
uzupełnia kwalifikację prawną czynu przypisanegoG. M. (1)oart. 61 § 1 k.k.s.,

b
podwyższa z 52.931 zł do 68.419 zł kwotę podatku od towarów i usług narażoną na uszczuplenie, ustaloną w opisie czynu przypisanego w punkcie 4 części dyspozytywnej oskarżonymG. M. (1),T. P. (1)iE. B. (1),

c
w zakresie czynu przypisanegoW. B. (1)iR. W. (1)wpunkcie 10części dyspozytywnej ustala, że korzyść majątkowa z tego przestępstwa wynosiła 536.289,88 zł, a kwalifikację prawną czynu uzupełnia oart. 299 § 6 k.k.,

d
podwyższa z 417.338 zł do 458.905 zł kwotę podatku od towarów i usług narażoną na uszczuplenie, ustaloną w opisie czynu przypisanego w punkcie 12 części dyspozytywnej oskarżonemuW. B. (1),

e
opis czynu przypisanego w punkcie 14 części dyspozytywnej oskarżonymR. W. (1)iA. K. (1)uzupełnia o zmianę przeznaczenia w użyciu wyrobu akcyzowego, a kwalifikację prawną - oart. 73a § 2 k.k.s.,

f
kwalifikację prawną czynu przypisanego w punkcie 16 części dyspozytywnej wobecZ. R. (1)uzupełnia oart. 62 § 1 k.k.s.,

g
opis czynu przypisanego w punkcie 19 części dyspozytywnej oskarżonymG. M. (1),D. P. (1),T. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1),K. L. (1)iŁ. P.uzupełnia o zmianę przeznaczenia wyrobu akcyzowego w użyciu, a kwalifikację prawną - oart. 73a § 1 k.k.s.,

h
opis czynów przypisanych w punkcie 20 i 25 części dyspozytywnej oskarżonemuA. L. (1)uzupełnia o zmianę przeznaczenia wyrobu akcyzowego w użyciu, a kwalifikację prawną – oart. 73a § 1 k.k.s.,

i
opis czynu przypisanego w punkcie 21 części dyspozytywnej oskarżonymS. Ż. (1)iR. L. (1)uzupełnia o zmianę przeznaczenia wyrobu akcyzowego w użyciu, a kwalifikację prawną - oart. 73a § 1 k.k.s.,

j
w stosunku doG. M. (1):

1
uchyla orzeczenie o karze łącznej pozbawienia wolności,

2
za czyn przypisany w punkcie 17 karę podwyższa do 3 (trzech) lat pozbawienia wolności,

3
na podstawieart. 39 §1 i 2 k.k.s.łączy wymierzone wpunktach 1, 2, 3, 4, 16, 17, 19 i 22kary pozbawienia wolności i wymierza karę łączną 4 (czterech) lat pozbawienia wolności,

k
w stosunku doZ. R. (1);

1
uchyla orzeczenie o karze łącznej pozbawienia wolności,

2
za czyn przypisany w punkcie 17 karę podwyższa do 2 (dwóch) lat pozbawienia wolności,

3
na podstawieart. 39 §1 i 2 k.k.s.łączy wymierzone wpunktach 3, 16, 17, 19, 23 i 28kary pozbawienia wolności i wymierza karę łączną 3 (trzech) lat pozbawienia wolności,

l
w stosunku doT. P. (1):

1
uchyla orzeczenie o karze łącznej pozbawienia wolności,

2
za czyn przypisany w punkcie 17 karę podwyższa do roku i 6 (sześciu) miesięcy pozbawienia wolności,

3
na podstawieart. 39 §1 i 2 k.k.s.łączy wymierzone wpunktach 3, 4, 17, 19 i 22kary pozbawienia wolności i wymierza karę łączną 2 (dwóch) lat i 2 (dwóch) miesięcy pozbawienia wolności,

m
w stosunku doK. L. (1):

1
uchyla orzeczenie o karze łącznej pozbawienia wolności,

2
za czyn przypisany w punkcie 17 karę podwyższa do roku pozbawienia wolności,

3
na podstawieart. 39 §1 i 2 k.k.s.łączy wymierzone wpunktach 16, 17, 19 i 23kary pozbawienia wolności i wymierza karę łączną 2 (dwóch) lat pozbawienia wolności,

n
w stosunku doA. L. (1):

1
uchyla orzeczenie o karze łącznej pozbawienia wolności,

2
na podstawieart. 39 §1 i 2 k.k.s.łączy wymierzone wpunktach 16, 20 i 25kary pozbawienia wolności i wymierza karę łączną 2 (dwóch) lat pozbawienia wolności,

o
w stosunku doE. B. (1):

1
uchyla orzeczenie o karach łącznych pozbawienia wolności i grzywny oraz o łącznym środku karnym,

2
na podstawieart. 39 §1 i 2 k.k.s.,art. 85 i 86 §2 k.k.w zw. zart. 20 §2 k.k.s.orazart. 90 §2 k.k.w zw. zart. 20 §2 k.k.s.łączy wymierzone w punktach 4, 31 i 32 kary pozbawienia wolności i w punktach 4 i 31 kary grzywny oraz zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierza karę łączną 2 (dwóch) lat i 4 (czterech) miesięcy pozbawienia wolności, karę łączną 420 (czterystu dwudziestu) stawek dziennych grzywny po 400 (czterysta) złotych i 5 (pięć) lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami,

p
karę łączną pozbawienia wolności wymierzonąR. W. (1)obniża do 8 (ośmiu) miesięcy,

q
na podstawieart. 63 §1 k.k.wyżej wymienionym oskarżonym okresy rzeczywistego pozbawienia wolności zalicza na poczet kar łącznych orzeczonych w tym wyroku,

II
w pozostałym zakresie zaskarżony wyrok utrzymuje w mocy,

III
zasądza od Skarbu Państwa na rzecz adw.L. M. (1),A. M. (1),P. P. (1),P. Z.iM. P. (1)wynagrodzenie w wysokości po 738 (siedemset trzydzieści osiem) złotych za obronę z urzędu przed Sądem Apelacyjnym w Szczecinie jako sądem odwoławczym odpowiednio oskarżonych:R. W. (1),G. M. (1),D. Z.,T. P. (1)iA. K. (1),

IV
w zakresie sprawy oskarżonychA. K. (1)iŁ. P.koszty procesu za postępowanie odwoławcze ponosi Skarb Państwa,

V
zasądza na rzecz Skarbu Państwa odT. P. (1),J. P. (1),K. L. (1),A. L. (1),D. P. (1),S. Ż. (1),R. L. (1),W. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),D. Z.,E. B. (1),G. M. (1)iZ. R. (1)po połowie wydatków związanych z ich udziałem w postępowaniu odwoławczym i wymierza opłaty:

-G. M. (1)– 10.400 (dziesięć tysięcy czterysta) złotych za obie instancje,
-Z. R. (1)– 3.700 (trzy tysiące siedemset) złotych za obie instancje,
-D. P. (1)iW. B. (1)– po 16.400 (szesnaście tysięcy czterysta) złotych za drugą instancję,
-J. P. (1)– 2.300 (dwa tysiące trzysta) złotych za drugą instancję,
-A. L. (1)– 20.300 (dwadzieścia tysięcy trzysta) złotych za obie instancje,
-S. Ż. (1)– 12.400 (dwanaście tysięcy czterysta) złotych za drugą instancję,
-R. L. (1)– 4.300 (cztery tysiące trzysta) złotych za drugą instancję,
-R. W. (1)– 10.180 (dziesięć tysięcy sto osiemdziesiąt) złotych za obie instancje,
-M. O. (1)iD. Z.– po 5.300 (pięć tysięcy trzysta) złotych za drugą instancję,
-E. B. (1)– 34.000 (trzydzieści cztery tysiące) złotych za obie instancje,
- aT. P. (1)iK. L. (1)zwalnia od opłaty za obie instancje.

    Andrzej Wiśniewski   Andrzej Mania  Małgorzata Jankowska

UZASADNIENIE

(sporządzone z urzędu w części uchylającej oraz na podstawieart. 423 § 1a k.p.k.w zw. zart. 458 k.p.k.– na wniosek obrońców oskarżonych:T. P. (1),E. B. (1),W. B. (1),A. L. (1),D. P. (1),J. P. (1),A. K. (1),Z. R. (1),M. O. (1)iR. L. (1)oraz oskarżonych:G. M. (1)iR. W. (1))
Prokurator oskarżył:
1.G. M. (1), o to, że:
I.w okresie od maja 2007 r. do listopada 2007 r. wS.działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w krótkich odstępach czasu, jako faktycznie zarządzający wspólnie i w porozumieniu zD. W. (1)- Prezesem Zarządu i współwłaścicielemspółki - (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...), a także wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami, przy czymD. W. (1)składając deklaracje dotyczące podatku od towarów i usług VAT-7 za miesiące czerwiec 2007 r.-listopad 2007 r. oraz podatku dochodowego za 2007 r., podawała nieprawdę po stronie kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługiustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, uzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT w obrocie między podmiotami :
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...), NIP(...)
-(...)A. B. (1)siedzibą wU.,

- (...)G. S.U. (1)ul. (...)

co do istnienia zdarzeń prawnych – nabywania przezspółkę (...)oleju napędowego w łącznej ilości 450.000 litrów od firmy(...)
A. B. (1)wystawionymi nierzetelnie przezA. B. (1)bądź inne działające z nią wspólnie i w porozumieniu osoby, oraz zbywania przezspółkę (...).000 litrów niskosiarkowego oleju opałowegofirmie (...), wystawionymi nierzetelnie przezD. W. (1)bądź podległe jej osoby, gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, zaś faktycznie w maju 2007 r. kupiła 30.000 litrów oleju napędowego odG. S., od sierpnia 2007 r. do września 2007 r. zbywała, nabyte odspółki (...).000 litrów za fakturami

⚫

nr(...)z dnia 29-08-2007 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.29,753 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.947,00 zł za 1 m(3) na kwotę 57.929,09 zł netto i 70.673,49 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyD. W. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 29-09-2007 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.27,956 m(3) oleju opałowego w cenie netto 2.095,00 zł za 1 m(3) na kwotę 58.567,82 zł netto i 71.452,74 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyD. W. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)dnia 02-10-2007 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.29,993 m(3) oleju opałowego w cenie netto 2.094,00 zł za 1 m(3) na kwotę 62.805,34 zł netto i 76.622,51 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyD. W. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 05-10-2007 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.27,956 m(3) oleju opałowego w cenie netto 2.063,00 zł za 1 m(3) na kwotę 57.673,23 zł netto i 70.361,34 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyD. W. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

odbarwionego oleju opałowego niskosiarkowego jako olej napędowy, z czego 4.000 litrów sprzedała bez fakturfirmie (...), od września 2007 r. do listopada 2007 r. nabywała bez faktur olej napędowy odG. S.z odroczonym terminem płatności akcyzy w ilości 300.000 litrów, co do którego nie uiściła podatku akcyzowego, które następnie zbywała dwóm nieustalonym kontrahentom orazK. L.,firmie (...),(...) sp. z o.o.i (...) s.c., , a pozostałe nabyte paliwo zbywała ostatecznym odbiorcom indywidualnym na stacjach paliw, a w wyniku tych transakcji zbywała łącznie 450.000 litrów oleju napędowego, zaś w związku z obrotem tego towaru nie uiszczono należnego podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług,
przy czym wystawiała też faktury zbywania osobom fizycznym i prawnym w imieniu(...) sp. z o.o.nierzetelne faktury sprzedaży oleju napędowego, w których poświadczono nieprawdę co do faktu uiszczenia należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego i od towarów i usług
zaś faktycznieD. W. (1),G. M. (1),G. S. (1)lub wyznaczone przez nich do tego osoby, działając wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami, zbywały osobom fizycznym i prawnym jako olej napędowy, odbarwiony przez inne osoby oraz poddany mieszaniu z innymi komponentami olej opałowy, lub paliwo żeglugowe w łącznej ilości 723.000 litrów od którego nie odprowadzono żadnych należności publiczno-prawnych, a w tym podatku akcyzowego
przy czym działająca z nim wspólnie i porozumieniuD. W. (1)składając poświadczające nieprawdę deklaracje miesięczne VAT-7 złożone w Drugim Urzędzie Skarbowym wS.za miesiące maj 2007 – październik 2007 r. poświadczyła nieprawdę w tych dokumentach, co do kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, orazustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, uzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT,
czym
wprowadziła w błąd organy skarbowe co do prawa do obniżenia przez dokonujących obrotu tym towarem kwoty podatku należnego z tytułu podatku akcyzowego i VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług których faktycznie nie uiszczono i co do osiąganych przez siebie dochodów, oraz nierzetelnie prowadziła księgi rachunkowe i rejestry zakupu i sprzedaży dla celów towarów i usług, a nadto udzieliła tym pomocnictwa do uchylenia się przezG. S.i innych faktycznych zbywców paliwa od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i odbarwiania go i zbywania go,
oraz uchylał się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego, poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i mieszania go z innymi produktami oraz zbywania go, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, przez co naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 1.098.000,00 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 900.000 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz co najmniej 198.000,00 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. o przestępstwo zart. 56 § 1 kksw zb. zart. 54 § 1 kksw zw. zart. 20 § 2 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1, 2 i 4 kksw zb. zart. 73a § 1 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 2 kks
II.w okresie od grudnia 2007 r. do maja 2008 r. wS.doprowadziłD. W. (1)Prezesa Zarządu i udziałowca(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...), NIP(...)do niekorzystnego rozporządzenia mieniem własnym poprzez kierowanie względem niej gróźb karalnych pozbawienia życia bądź pobicia, zaś w lutym 2008 r. w mieszkaniu przyul. (...)po użyciu przemocy w postaci uderzenia pięścią w brzuch, a po przewróceniu się przez nią, poprzez kopanie jej po całym ciele, w wyniku czego złamał jej palec serdeczny prawej ręki, czym spowodował u niej naruszenie czynności narządu ciała na okres powyżej dni siedmiu, zmusił ją do przeniesienia własności jej udziałów współce (...) sp. z o.o.bez zapłaty jej za to należności i usiłował doprowadzić ją do sporządzenia nieprawdziwej dokumentacji sprawozdawczej spółki i przyjęcia przez nią zobowiązań spółki, doprowadzając w ten sposób do udzielenia przez nią pełnomocnictwaZ. R. (1)do przeniesienia udziałów współce (...) sp. z o.o.oraz powołania przez niąT. P. (1)na stanowisko Prezesa Zarządu spółki, zaś do sporządzenia nieprawdziwej dokumentacji sprawozdawczej i zobowiązań nie doszło wobec wyjazduD. W. (1)poza granice kraju, czym działał w celu osiągnięcia korzyści majątkowej na szkodęD. W. (1)ispółki (...) sp. z o.o.
tj. o przestępstwo zart. 282 kkw zb. zart. 13 § 1 kkw zw. zart. 282 kkw zw. zart. 12 kk,
a nadtoG. M. (1),T. P. (1),Z. R. (1)o to, że:
III.w okresie od grudnia 2007 r. do sierpnia 2008 r. wS.działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w krótkich odstępach czasu, działając wspólnie i w porozumieniuG. M. (1)jako faktycznie zarządzającyspółką - (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...),(...)-(...) S.KRS(...),T. P. (1)jako Prezes Zarządu iZ. R. (1)działając wspólnie i w porozumieniu z innymi niżej wymienionymi osobami,G. M. (1)polecałT. P. (1)by ten składając deklaracje dotyczące podatku od towarów i usług VAT-7 za miesiące styczeń 2008 r.- marzec 2008 r., podawał nieprawdę po stronie kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługiustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, uzyskanych ze sprzedaży dokonywanej przez spółkę
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...), NIP(...)
ukierunkowaną na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, podczas której wystawiano bądź poświadczano nieprawdę w szeregu dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny, deklaracjach podatkowych oraz fakturach VAT wskazujących, że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenia podatkowe nie były odprowadzane,
skutkiem czego wprowadzano w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego wyłudzenia kwot pieniężnych na szkodę Skarbu Państwa, w ten sposób, że we wskazanym wyżej okresie sprzedawali jako olej napędowy produkt ropopochodny niewiadomego pochodzenia, od którego nie uiszczono należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego, skutkiem czego wprowadzono w błąd ostatecznych nabywców tego paliwa oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty 369.556,18 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 282.315,8 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 87.240,38 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
powodując tym samym szkodę w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy, działając wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami w celu upozorowania obrotu gospodarczego polegającego na handlu produktami ropopochodnymi i zatajenia rzeczywistego rozmiaru i charakteru prowadzonej działalności
gdzie poświadczano nieprawdę co do istnienia zdarzeń prawnych – nabywania przezspółkę (...)oleju opałowego do celów grzewczych, podczas gdy faktycznie nabywano go celem zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego - oleju opałowego przeznaczonego do celów grzewczych w łącznej ilości 155.526 litrów, a następnie w jego sprzedaży jako oleju napędowego, i gdy w imieniuspółki (...)faktycznie nabywano
- od(...) sp. z o.o.
za fakturą z dnia 9.02.2008 r. 30,226 m(3)
- od(...)sp. j.
za fakturą z dnia 4.06.2008 r. 24.000 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 7.06.2008 r. 26.300 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 10.06.2008 r. 27.000 litrów oleju opałowego
- za fakturą z dnia 13.06.2008 r. 20.000 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 16.06.2008 r. 6.000 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 20.06.2008 r. 6.000 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 4.07.2008 r. 6.000 litrów oleju opałowego
gdzie oświadczenia o przeznaczeniu złożone zostały przezT. P. (1)
- od(...) sp. z o.o.

⚫

nr(...)z dnia 7-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.5.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,94 zł za 1 litr na kwotę 12.049,18 zł netto i 14.700,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 16-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.5.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,85 zł za 1 litr na kwotę 11.680,33 zł netto i 14.250,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

gdzie oświadczenia o przeznaczeniu złożone zostały przez nieustaloną osobę,
zaś faktycznieG. M. (1),T. P. (1)iZ. R. (1)uczestniczyli w dokonywanym bez urzędowego sprawdzenia odbarwianiu oleju opałowego w ilości co najmniej 135.378 litrów ten sposób, żeG. M. (1)iZ. R. (1)zajmowali się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizowaniem zbytu przerobionego oleju opałowego, oraz przywożeniem oleju opałowego i rozwożeniem odbarwionego oleju opałowego , zaśT. P. (1)jako Prezes Zarządu spółki(...)pod szyldem której odbywał się zakup oleju opałowego celem jego odbarwienia,
zbywanego następnie bez fakturW. B. (1),R. W. (1)i innym osobom w celu dalszego zbywania jako oleju napędowego, bądź za nierzetelnie wystawianymi fakturami zbywania tego paliwa, jako oleju napędowego wystawianymi przezT. P. (1)działającego jako Prezesa Zarządu w imieniu działającej fikcyjniespółce (...) sp. z o.o.bądź inne osoby,

1
nr(...)z dnia 09.03.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
N.
(...)(...)P. (2)NIP:(...)m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.380,00 za 1 m(

    3)na kwotę 10.140,00 zł netto i 12.370,80 zł brutto 2.230,80 zł VAT wraz z dokumentem WZ nr(...)z dnia 09.03.2008 r.

2
nr(...)z dnia 07.04.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)N.(...)(...)P. (2)NIP:(...)5 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.310,00 za 1 m(

    3)na kwotę 16.550,00 zł netto i 20.191,00 zł brutto 3.641,00 zł VAT wraz z dokumentem WZ nr(...)z dnia 04.04.2008 r.

3
nr(...)z dnia 07.04.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
N.
(...)
(...)P. (2)NIP:(...)5 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.310,00 za 1 m(

    3)na kwotę 16.550,00 zł netto i 20.191,00 zł brutto 3.641,00 zł VAT wraz z dokumentem WZ nr(...)z dnia 07.04.2008 r.

4
nr(...)dnia 07.04.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)N.
(...)
(...)P. (2)NIP (...)1 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.310,00 za 1 m(

    3)na kwotę 3.310,00 zł netto i 4.038,20 zł brutto 728,20 zł VAT wraz z dokumentem WZ nr(...)z dnia 07.04.2008 r.

5
nr(...)z dnia 21.05.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
N.
(...)
(...)P. (2)NIP:(...)2 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.690,00 za 1 m(

    3)na kwotę 7.380,00 zł netto i 9.003,60 zł brutto 1.623,60 zł VAT

6
nr(...)z dnia 6.05.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
K. (6)
(...)(...)S. C. (1)NIP:(...)3 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.327,00 za 1 m(

    3)na kwotę 9.981,00 zł netto i 12.176,82 zł brutto 2.195,82 zł VAT

7
nr(...)z dnia 6.05.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
K. (6)
(...)
(...)S. C. (1)NIP:(...)3 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.327,00 za 1 m(

    3)na kwotę 9.981,00 zł netto i 12.176,82 zł brutto 2.195,82 zł VAT

8
nr(...)/p z dnia 6.05.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
K. (6)(...)
(...)S. C. (1)NIP:(...)3 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.327,00 za 1 m(

    3)na kwotę 9.981,00 zł netto i 12.176,82 zł brutto 2.195,82 zł VAT

9
nr(...)z dnia 18.06.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
N.(...)(...)P. (2)NIP:(...)2.600 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.700,00 za 1 m(

    3)na kwotę 9.620.000,00 zł netto i 11.736.400,00 zł brutto 2.116.400,00 zł VAT

10
nr(...)z dnia 19.06.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)N.
(...)(...)P. (2)NIP:(...)2 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.700,00 za 1 m(

    3)na kwotę 7.400,00 zł netto i 9.028,00 zł brutto 1.628,00 zł VAT

11
nr(...)z dnia 03.07.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
N.(...)(...)P. (2)NIP:(...)3,5 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.770,00 za 1 m(

    3)na kwotę 13.195,00 zł netto i 16.097,90 zł brutto 2.902,90 zł VAT

12
nr(...)z dnia 15.07.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
N.
(...)
(...)P. (2),NIP (...)1,5 m(

    3)oleju opałowego w cenie netto 3.600,00 za 1 m(

    3)na kwotę 5.400,00 zł netto i 6.588,00 zł brutto 1.188,00 zł VAT

13
nr(...)z dnia 15.07.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)N.
(...)
(...)P. (2),NIP (...)1,5 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.770,00 za 1 m(

    3)na kwotę 5.655,00 zł netto i 6.899,10 zł brutto 1.244,10 zł VAT

14
nr(...)z dnia 15.07.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)N.(...)
(...)P. (2),NIP (...)2 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.600,00 za 1 m(

    3)na kwotę 7.200,00 zł netto i 8.784,00 zł brutto 1.584,00 zł VAT

15
nr(...)z dnia 16.07.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
N.
(...)(...)P. (2),NIP (...)2 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3.370,00 za 1 m(

    3)na kwotę 6.740,00 zł netto i 8.222,80 zł brutto 1.482,80 zł VAT

a w wyniku tych transakcji zbyli łącznie 139.481 litrów odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego, zaś w związku z obrotem tym towarem nie uiszczono należnego podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług, za które otrzymywali zapłatę w postaci pieniędzy w gotówce od ostatecznych odbiorców paliwa,
przy czym składając poświadczające nieprawdę deklaracje miesięczne VAT-7 złożone w Drugim Urzędzie Skarbowym wS.za miesiące styczeń 2008 – marzec 2008 r.T. P. (1)poświadczył nieprawdę w tych dokumentach co do kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługorazustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, uzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT, czym
T. P. (1)wprowadził w błąd organy skarbowe co do prawa do obniżenia przez dokonujących obrotu tym towarem kwoty podatku należnego z tytułu podatku akcyzowego i VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, których faktycznie nie uiszczono i co do osiąganych przez siebie dochodów, oraz nierzetelnie prowadził księgi rachunkowe i rejestry zakupu i sprzedaży dla celów towarów i usług, a nadto udzielił tym pomocnictwa do uchylenia się przezG. M. (1),Z. R. (1)i innych faktycznych zbywców paliwa od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym, w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego, poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i odbarwiania go i zbywania go,
zaś od miesiąca kwietnia 2008 r. zaniechano składania jakichkolwiek deklaracji podatkowych
natomiastG. M. (1),T. P. (1)iZ. R. (1)uchylali się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym, w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego, poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i mieszania go z innymi produktami oraz zbywania go w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, zaś od kwietnia 2008 r. uchylali się od opodatkowania podatkiem od towarów i usług, przez co narazili na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 369.556,18 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 282.315,8 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 87.240,38 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. o przestępstwo zart. 18 § 3 kkw zw. zart. 54 § 1 kksw zb. zart. 56 § 1 kksw zb. zart. 54 § 1 kksw zw. zart. 20 § 2 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1, 2 i 4 kksw zb. zart. 73a § 1 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 2 kks
a nadtoG. M. (1)iT. P. (1)o to, że:
IV.w okresie od 8 sierpnia 2008 r. do 25 września 2008 r. wG., działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu, wspólnie i w porozumieniu zE. B. (1)jako faktycznie zarządzającymspółką (...) sp. z o.o.(...)-(...) G.ul. (...)(NIP (...)) przy czymT. P. (1)występujący jako Prezes Zarządu fikcyjnie działającejspółki (...), zaśG. M. (1)jako faktycznie zarządzający ta spółką, składając deklaracje dotyczące podatku od towarów i usług VAT-7 za miesiące sierpień 2008 r.- wrzesień 2008 r., podawał nieprawdę po stronie kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługiustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, uzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT
w obrocie między podmiotami :
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...), NIP(...)
- (...) sp. z o.o.(...)-(...) G.ul. (...)(NIP (...))
co do istnienia zdarzeń prawnych –zbywania przezspółkę (...).050 litrów niskosiarkowego oleju(...) spółce (...)za wystawionymi nierzetelnie przezE. B. (1)bądź podległe mu osoby fakturami VAT :
w ten sposób, iżE. B. (1)wystawiał następujące faktury :

⚫

nr(...)z dnia 8-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.18.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,9 zł za 1 litr na kwotę 42.786,89 zł netto i 52.200,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy bez podpisu o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

⚫

nr(...)z dnia 8-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.18.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,9 zł za 1 litr na kwotę 42.786,89 zł netto i 52.200,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

⚫

nr(...)z dnia 13-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.17.950 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,80 zł za 1 litr na kwotę 41.196,72 zł netto i 50.260,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

⚫

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.15.250 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,84 zł za 1 litr na kwotę 35.500,00 zł netto i 43.310,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

⚫

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.15.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,84 zł za 1 litr na kwotę 34.918,03 zł netto i 42.600,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

⚫

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.14.850 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,85 zł za 1 litr na kwotę 34.690,57 zł netto i 42.322,50 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

⚫

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.16.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,82 zł za 1 litr na kwotę 36.983,61 zł netto i 45.120,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

⚫

nr(...)z dnia 3-09-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.17.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,96 zł za 1 litr na kwotę 42.459,02 zł netto i 51.800,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

⚫

nr(...)z dnia 3-09-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.17.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,96 zł za 1 litr na kwotę 42.459,02 zł netto i 51.800,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe,

gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, na których to fakturachT. P. (1)działający wspólnie i w porozumieniu zG. M. (1), bądź inne osoby, podpisywali się jako przyjmujący te faktury, potwierdzając istnienie transakcji zakupu przez siebie oleju opałowego w takiej ilości, oraz że przeznaczą ten towar do dalszej odsprzedaży na cele opałowe, podczas gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca ispółka (...)nie odbierała tego towaru, za coT. P. (1)iG. M. (1)otrzymali wynagrodzenie w łącznej wysokości co najmniej 15.000 zł, przy czym przedmiotowe faktury i oświadczenia oraz pieniądze przekazywane były przezE. B. (1)bezpośrednioT. P. (1)na stacji paliw(...)przyul. (...)wG., a który zwracał mu po podpisaniu te dokumenty,
zaś faktycznieE. B. (1)i inne osoby działające z nimi wspólnie i w porozumieniu dokonywali odbarwiania bez urzędowego sprawdzenia tego oleju opałowego, po czym zbywali go osobom fizycznym i prawnym, jako olej napędowy, od którego nie odprowadzono żadnych należności publiczno-prawnych, a w tym podatku akcyzowego,
wystawiając przy tym nierzetelne faktury zbywania osobom fizycznym i prawnym w imieniu(...) sp. z o.o.oleju napędowego, w których poświadczono nieprawdę co do faktu uiszczenia należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego i od towarów i usług,
przy czymE. B. (1)składając poświadczające nieprawdę deklaracje miesięczne VAT-7 złożone w Urzędzie Skarbowym wG.za miesiące sierpień 2008 r. – wrzesień 2008 r. poświadczył nieprawdę w tych dokumentach co do kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługorazustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, uzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT, czym wprowadzono w błąd organy skarbowe co do prawa do obniżenia przez dokonujących obrotu tym towarem kwoty podatku należnego z tytułu podatku akcyzowego i VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, których faktycznie nie uiszczono i co do osiąganych przez siebie dochodów, oraz nierzetelnie prowadził księgi rachunkowe i rejestry zakupu i sprzedaży dla celów towarów i usług,
a nadto uchylali się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i odbarwiania go i mieszania go z innymi produktami, oraz zbywania go, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, przez co naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 377.931,75 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 300.100,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 77.831,75 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. o przestępstwo zart. 18 § 2 kkw zw. zart. 54 § 1 kksw zb. zart. 56 § 1 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zb. zart. 9 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1, 2 i 4 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 2 kksw stosunku doG. M. (1),
zaś w stosunku doT. P. (1)zart. 18 § 3 kkw zw. zart. 54 § 1 kksw zb. zart. 56 § 1 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zb. zart. 9 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1, 2 i 4 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 2 kks
a nadtoG. M. (1)iZ. R. (1)orazJ. P. (1),K. L. (1),A. L. (1),D. P. (1)o to, że:
V.w okresie od września 2008 r. do listopada 2008 r. wS.,P.i innych miejscowościach, działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w krótkich odstępach czasu, wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami, uchylali się od opodatkowania w związku z obrotem paliwem między podmiotami :
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...), NIP(...)
- (...) sp. z o.o.sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) P.KRS :(...)
który to obrót ukierunkowany był na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi,
dokonywali zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego - oleju opałowego przeznaczonego do celów grzewczych w łącznej ilości co najmniej 58.000 litrów, a następnie jego sprzedaży jako oleju napędowego, który to produkt był w rzeczywistości odbarwionym przy wykorzystaniu kwasu siarkowego i ziemi bielącej olejem opałowym, od którego nie odprowadzono należności publiczno-prawnych, skutkiem czego wprowadzono w błąd ostatecznych nabywców tego paliwa oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty 120.116,36 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 117.600 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 2.516,36 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
powodując tym samym szkodę w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy, działając wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami w celu upozorowania obrotu gospodarczego polegającego na handlu produktami ropopochodnymi i zatajenia rzeczywistego rozmiaru i charakteru prowadzonej działalności,
w ten sposób, że działając wspólnie i w porozumieniu, w ten sposób, żeG. M. (1),J. P. (1)iK. L. (1)uczestniczyli w dokonywanym bez urzędowego sprawdzenia odbarwianiu oleju opałowego w ilości co najmniej 58.500 litrów dostarczanego przezA. L. (1)i uzyskiwanego przez niego z niewiadomego źródła, a nadto przywożeniem oleju opałowego i rozwożeniem odbarwionego oleju opałowego zajmowali sięZ. R. (1)iG. M. (1), zaśA. L. (1)iD. P. (1)udzielali wsparcia finansowego i technicznego, oraz znajdowali nabywców paliwa, nadtoJ. P. (1)udzielał wsparcia finansowego, zbywanego następnie bez faktur paliwa, i tak :
- w dniu 23.09.2008 r. 6.000 litrów odbarwionego oleju opałowego
- w dniu 24.09.2008 r. 4.000 litrów odbarwionego oleju opałowego
- w dniu 2.10.2008 r. 5.000 litrów odbarwionego oleju opałowego
- w dniu 5.10.2008 r. zbyto 1.500 litrów odbarwionego oleju opałowego
- w dniu 27.10.2008 r. zbyto 4.000 litrów odbarwionego oleju opałowego
- zaś w dniu 20.11.2008 r.A. L. (1)zbył 30.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoK. R. (1)prowadzącemuspółkę (...),
bądź za nierzetelnie wystawianymi fakturami zbywania tego paliwa jako oleju napędowego wystawianymi w imieniuT. P. (1)działającego jako Prezesa Zarządu działającej fikcyjniespółki (...) sp. z o.o.
a w tym o nr 9/11/2008 z dnia 20.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
N.
(...)(...)P. (2)NIP:(...)3.800 m(

    3)oleju napędowego w cenie netto 3,01 za 1 m(

    3)na kwotę 11.438,00 zł netto i 13.954,36 zł brutto 2.516,36 zł VAT
a w wyniku tych transakcji zbyli łącznie 58.800 litrów odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego, zaś w związku z obrotem tym towarem nie uiszczono należnego podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług, za które otrzymywali zapłatę w postaci pieniędzy w gotówce od ostatecznych odbiorców paliwa, za co pobierali należności w gotówce i dzielili między siebie,
czym
uchylali się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego, poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i mieszania go z innymi produktami, oraz zbywania go, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, przez co narazili na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 120.116,36 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 117.600 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 2.516,36 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. o przestępstwo zart. 54 § 2 kksw zw. zart. 20 § 2 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1, 2 i 4 kksw zb. zart. 73a § 1 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 2 kks
a nadtoG. M. (1),D. P. (1),T. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1),K. L. (1),A. L. (1)orazŁ. P.,S. Ż. (1),R. L. (1)o to, że:
VI.w okresie od grudnia 2008 r. do 15 lipca 2009 r. wS.oraz innych miejscowościach na terenie kraju, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, brali udział w założonej i kierowanej przezG. M. (1)iD. P. (1)zorganizowanej grupie przestępczej, do której należały inne ustalone osoby –J. P. (1),K. L. (1),T. P. (1),Z. R. (1)iŁ. P., jak równieżA. L. (1),S. Ż. (1),R. L. (1)iK. R. (1), której celem było popełnianie przestępstw polegających na nielegalnej produkcji oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego, a następnie wprowadzanie go do obrotu w oparciu ospółkę (...) sp. z o.o.z siedzibą wS., po uprzednim sporządzaniu nierzetelnej dokumentacji finansowej i księgowej, ukierunkowanych na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, podczas której wystawiano bądź poświadczano nieprawdę w szeregu dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny, deklaracjach podatkowych oraz fakturach VAT wskazujących, że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenia podatkowe nie były odprowadzane,
przy czym rolaD. P. (1)w niniejszym procederze polegała na zajmowaniu się rozliczeniami finansowymi, organizowaniu zbytu przerobionego oleju opałowego, zakupie oleju opałowego oraz tworzeniu fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółkę (...)oraz udostępnianiu do przerabiania oleju opałowego terenu na działce wC.,
rolaG. M. (1)polegała na zajmowaniu się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizowaniu zbytu przerobionego oleju opałowego oraz tworzeniu fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółkę (...),
rolaZ. R. (1)polegała na transportowaniu oleju opałowego i odbarwionego oleju opałowego,
rolaT. P. (1)polegała na występowaniu jako Prezes Zarządu spółki(...), pod szyldem której odbywał się zakup oleju opałowego celem jego odbarwienia, wpłacaniu pieniędzy pod nadzorem pozostałych członków grupy, w szczególnościŁ. P., za zakupowany olej opałowy i tworzeniu fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółkę (...)
rolaJ. P. (1)polegała na zajmowaniu się pozyskiwaniem środków finansowych na działalność grupy i odbarwianiem oleju opałowego,
rolaK. L. (1)polegała na zajmowaniu się odbarwianiem oleju opałowego oraz zakupie sprzętu i materiałów potrzebnych do odbarwiania,
rolaŁ. P.polegała na zajmowaniu się pozyskiwaniem środków finansowych na zakup oleju opałowego do przerobu, nadzorowaniu wpłacania i wpłacaniu pieniędzy za zakup oleju opałowego, oraz lokowaniu korzyści pochodzących z przestępstw,
zaś rola uczestniczących w grupieA. L. (1),S. Ż. (1),R. L. (1)iK. R. (1)polegała na nabywaniu na potrzeby grupy przy wykorzystaniu prowadzonych przez nichspółek – (...) sp. z o.o.,(...) sp. z o.o.i (...) s. c.i pod ich szyldem, oleju opałowego oraz wystawianiu nieprawdziwej dokumentacji dotyczącej transakcji między tymi spółkami tym towarem w celu ukrycia jego faktycznego przeznaczenia, po czym wprowadzaniu odbarwionego przez grupę przestępczą oleju opałowego pod szyldem powadzonych przez siebiespółek (...) sp. z o.o.,(...) sp. z o.o.(...) s. c.i (...) sp. z o.o.do obrotu jako oleju napędowego oraz legalizowaniu poprzez te spółki uzyskiwanych z tego tytułu korzyści majątkowych, pochodzących z przestępstwa, celem ukrycia faktycznego jego pochodzenia,
tj. o przestępstwo określone wart. 258 § 3 kkw stosunku doG. M. (1)iD. P. (1),
zaś zart. 258 § 1 kkco doT. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1),Ł. P.,K. L. (1),A. L. (1),S. Ż. (1)iR. L. (1),

    VII.w okresie od grudnia 2008 r. do 15 lipca 2009r. wS.,C.,K.,P.,S. (1)oraz innych miejscowościach, na terenie kraju, działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w krótkich odstępach czasu, w ramach zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w pkt VI , według przyjętego i zaakceptowanego podziału ról i zadań przy realizacji poszczególnych przestępnych przedsięwzięć, czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu, wykorzystując przy tym działalność gospodarczą prowadzoną w ramach spółki prowadzącej fikcyjny obrót gospodarczy:
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.ul. (...)S.KRS(...), NIP(...)
oraz działalność gospodarczą prowadzoną w ramach faktycznie istniejących spółek gospodarczych
- (...) sp. z o.o.sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) P.KRS :(...)
- (...) sp. z o.o.S.ul. (...)p.(...)
- (...) sp. z o.o.ul. (...)p. 212(...)-(...) S.NIP (...)
- (...) s. c.K. R. (1)M. M. (1)ul. (...)S.S. (1)1a(...)-(...) D.
ukierunkowaną na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, podczas której wystawiano bądź poświadczano nieprawdę w szeregu dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny, deklaracjach podatkowych oraz fakturach VAT wskazujących, że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenia podatkowe nie były odprowadzane,
skutkiem czego wprowadzano w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego wyłudzenia kwot pieniężnych na szkodę Skarbu Państwa, w ten sposób, że :
- dokonywali zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego - oleju opałowego przeznaczonego do celów grzewczych w łącznej ilości 2.083.862,65 litrów a następnie w jego sprzedaży jako oleju napędowego, który to produkt był w rzeczywistości odbarwionym przy wykorzystaniu kwasu siarkowego i ziemi bielącej olejem opałowym, od których nie odprowadzono należności publiczno-prawnych, skutkiem czego wprowadzono w błąd ostatecznych nabywców tego paliwa oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty 4.973.824,62 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się
- 4.167.725,30 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego,
- 806.099,32 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
powodując tym samym szkodę uznaną ustawowo za mienie wielkiej wartości w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy, działając wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami w celu upozorowania obrotu gospodarczego polegającego na handlu produktami ropopochodnymi i zatajenia rzeczywistego rozmiaru i charakteru prowadzonej działalności
przy czym olej opałowy nabywany był za fakturami

1
nr(...)z dnia 18-12-2008 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.14,918 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.653,00 zł za 1 m(3) na kwotę 24.659,45 zł netto i 30.084,53 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

2
nr(...)z dnia 20-12-2008 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.17,587 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.653,00 zł za 1 m(3) na kwotę 28.772,33 zł netto i 35.102,24 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

3
nr(...)z dnia 23-12-2008 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.15,871 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.653,00 zł za 1 m(3) na kwotę 26.234,76 zł netto i 32.006,41 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

4
nr(...)z dnia 29-12-2008 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.16,372 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.632,00 zł za 1 m(3) na kwotę 26.719,10 zł netto i 32.597,30 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

5
nr(...)z dnia 12-01-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.16,299 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.821,00 zł za 1 m(3) na kwotę 29.680,48 zł netto i 36.210,19 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

6
nr(...)z dnia 14-01-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.23,545 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.794,00 zł za 1 m(3) na kwotę 42.239,73 zł netto i 51.532,47 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

7
nr(...)z dnia 19-01-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30,528 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.792,00 zł za 1 m(3) na kwotę 54.706,18 zł netto i 66.741,54 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

8
nr(...)z dnia 21-01-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30,118 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.792,00 zł za 1 m(3) na kwotę 53.971,46 zł netto i 65.845,18 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

9
nr(...)z dnia 23-01-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.28,000 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.828,00 zł za 1 m(3) na kwotę 51.184,00 zł netto i 62.444,48 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

10
nr(...)z dnia 28-01-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.21,037 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.881,00 zł za 1 m(3) na kwotę 39.570,60 zł netto i 48.276,13 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

11
nr(...)z dnia 30-01-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30,263 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.887,00 zł za 1 m(3) na kwotę 57.106,28 zł netto i 69.669,66 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

12
(...)z dnia 02-02-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.29,948 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.882,00 zł za 1 m(3) na kwotę 56.362,14 zł netto i 68.761,81 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

13
nr(...)z dnia 04-02-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30,142 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.958,00 zł za 1 m(3) na kwotę 59.018,04 zł netto i 72.002,01 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

14
nr(...)z dnia 12-02-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.29,829 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.907,00 zł za 1 m(3) na kwotę 56.883,90 zł netto i 69.398,36 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

15
nr(...)z dnia 13-02-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.25,239 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.882,00 zł za 1 m(3) na kwotę 47.499,80 zł netto i 57.949,76 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

16
nr(...)z dnia 16-02-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.29,538 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.882,00 zł za 1 m(3) na kwotę 55.590,52 zł netto i 67.820,43 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

17
nr(...)z dnia 23-02-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.27,617 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.821,00 zł za 1 m(3) na kwotę 50.290,56 zł netto i 61.354,48 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

18
nr(...)z dnia 26-02-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.29,421 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.769,00 zł za 1 m(3) na kwotę 52.045,75 zł netto i 63.495,82 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

19
nr(...)z dnia 27-02-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.19,606 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.756,00 zł za 1 m(3) na kwotę 34.428,14 zł netto i 42.002,33 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

20
nr(...)z dnia 3-03-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.29,421 m(3) oleju opałowego na kwotę 52.045,75 zł netto i 63.495,82 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

21
nr(...)z dnia 9-03-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.29,500 m(3) oleju opałowego na kwotę 50.622,00 zł netto i 61.758,84 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

22
nr(...)z dnia 11.03.2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.19,846 m(3) oleju opałowego na kwotę 34.075,58 zł netto i 41.572,21 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

23
nr(...)z dnia 16-03-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30,231 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.705,00 zł za 1 m(3) na kwotę 51.543,86 zł netto i 62.883,51 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

24
nr(...)z dnia 27-03-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30,260 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.851,00 zł za 1 m(3) na kwotę 56.011,26 zł netto i 68.333,74 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

25
nr(...)z dnia 30-03-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30,109 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.660,00 zł za 1 m(3) na kwotę 49.980,94 zł netto i 60.976,75 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

26
nr(...)z dnia 9-04-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30,133 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.795,00 zł za 1 m(3) na kwotę 54.088,74 zł netto i 65.988,26 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

27
nr(...)z dnia 30-04-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.24,040 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.759,00 zł za 1 m(3) na kwotę 42.286,36 zł netto i 51.589,36 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

28
nr(...)z dnia 12.05.2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30,127 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.759,00 zł za 1 m(3) na kwotę 54.047,84 zł netto i 65.938,36 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

29
nr(...)z dnia 2.06.2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30,223 m(3) oleju opałowego na kwotę 57.272,59 zł netto i 69.872,56 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

30
nr(...)z dnia 19.06.2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.3,240 m(3) oleju opałowego na kwotę 6.710,04 zł netto i 8.186,25 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

31
nr(...)z dnia 19.06.2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.27.192 m(3) oleju opałowego na kwotę 56.314,63 zł netto i 68.703,85 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

32
nr(...)z dnia 23.06.2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30,422 m(3) oleju opałowego na kwotę 63.855,78 zł netto i 77.904,05 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

33
nr(...)z dnia 26.06.2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.23,769 m(3) oleju opałowego na kwotę 48.346,15 zł netto i 58.982,30zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

34
nr(...)z dnia 3-07-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30,139 m(3) oleju opałowego w cenie netto 2.002,00 zł za 1 m(3) na kwotę 60.338,28 zł netto i 73.612,70 zł brutto bez oświadczenia nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

35
nr(...)dnia 8-07-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.29,966 m(3) oleju opałowego na kwotę 57.265,03 zł netto i 69.863,34 zł brutto bez oświadczenia nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

36
nr(...)z dnia 10-07-2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.14, 876 m(3) oleju opałowego na kwotę 27.624,73 zł netto i 33.702,17 zł brutto bez oświadczenia nabywcyT. P. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe,

w których działający na polecenieD. P. (1)iG. M. (1)T. P. (1)występujący jako Prezes Zarządu(...) sp. z o.o.poświadczył nieprawdę w tych dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny co do istnienia zdarzeń prawnych jakoby nabywcą oleju była istniejącą i prowadząca działalność gospodarcząspółka (...) sp. z o.o., zaś zakupiony olej opałowy przeznaczony był na cele opałowe, bądź do dalszej sprzedaży na cele opałowe,
orazD. P. (1),G. M. (1),T. P. (1),J. P. (1),K. L. (1),Z. R. (1)iŁ. P.przyjmowali odK. R. (1)olej opałowy nabyty przez(...) s. c.K. R. (1)M. M. (1)ul. (...)S.w ilości 29.278 litrów nabytego przez(...) s. c.od(...)i sprowadzonego na terytorium RP w dniu 15.01.2009 r. zbytego bez wystawienia faktury, oraz w ilości 91.519 litrów zbywanego za fakturami:

1
nr(...)z dnia 28.04.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.w dniu 16.04.2009 r. 30.221 litrów oleju opałowego lekkiego w cenie brutto 2,13 zł za 1 litr na kwotę 64.370,73 zł 0 VAT

2
nr(...)z dnia 28.04.2009 r. sprzedaży przez(...)
K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.w dniu 17.04.2009 r. 30.136 litrów oleju opałowego lekkiego w cenie brutto 2,30 zł za 1 litr na kwotę 69.312,80 zł 0 VAT

3
nr(...)z dnia 28.04.2009 r. sprzedaży przez(...)
K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.w dniu 22.04.2009 r. 31.162 litrów oleju opałowego lekkiego w cenie brutto 2,30 zł za 1 litr na kwotę 71.672,60 zł 0 VAT

nabywanego przez(...) s. c.od(...) sp. z o.o.i odbieranego transportem własnym, bądź przezZ. R. (1),
jak równieżK. R. (1)wystawił nierzetelną fakturę zbywania oleju(...) spółce (...)przez(...) s. c., bowiem transakcja taka nie miała miejsca, oraz nierzetelnąfakturę nr (...)z dnia 19.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)spółce (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) W., NIP:(...)150.000 litrów oleju opałowego lekkiego w cenie brutto 2,62 zł za 1 litr na kwotę 322.131,15 zł netto i 393.000,00 zł brutto 70.868,85 zł VAT
- odA. L. (1)kupowany przez(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) P.KRS :(...)w następującej ilości, za fakturami

1
(...)z dnia 31.12.2008 r. sprzedaży przez Izbę Celną wS.ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.141.438 litrów oleju opałowego w cenie netto 0,99 zł za 1 litr na kwotę 140.023,62 zł netto i 170.828,82 zł brutto 30.805,20 zł VAT wraz z fakturą korygującą nr(...)z dnia 19.02.2009 r. dofaktury nr (...)z dnia 31.12.2008 r., zmieniającą ilość sprzedanego oleju opałowego z 141.438 litrów na 70.516 litrów oleju opałowego w cenie netto 0,99 zł za 1 litr w wyniku czego kwota netto wyniosła 69.810,84 zł i kwota brutto 85.169,22 zł 15.358,38 VAT

2
nr(...)z dnia 30.03.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30,109 m(

    3)oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, w cenie netto 1.760,00 zł za 1 m(

    3)na kwotę 52.991,84 zł netto i 64.650,04 zł brutto 11.658,20 zł VAT wraz z dowodem ważenia nr(...)z dnia 30.03.2009 r., atestem nr 431(...)/03/09, atestem jakościowym nr(...)

3
nr(...)z dnia 04.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30,191 m(
    3)oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, w cenie netto 1.728,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 52.170,05 zł netto i 63.647,46 zł brutto 11.477,41 zł VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 04.04.2009 r., atestem jakościowym nr(...)z dnia 04.04.2009 r. i atestem jakościowym nr 088/4/09 z dnia 04.04.2009 r.

4
nr(...)z dnia 09.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.11,028 m3oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, oznaczonego i zabarwionego na czerwono w cenie netto 1.715,00 zł za 1 m3na kwotę 18.913,02 zł netto i 23.073,88 zł brutto 4.160,86 zł VAT wraz z dowodem wydania/Atestem nr(...)z dn. 09.04.2009 r. i odpisem ze świadectwa jakości z dnia 09.04.2009 r.

5
nr(...)z dnia 16.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.4,015 m3oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, oznaczonego i zabarwionego na czerwono w cenie netto 1.692,00 zł za 1 m3na kwotę 6.793,38 zł netto i 8.287,92 zł brutto 1.494,54 zł VAT wraz z dowodem wydania/Atestem nr(...)z dn. 16.04.2009 r. i odpisem ze świadectwa jakości z dnia 16.04.2009 r.

6
nr(...)z dnia 14.04.2009 r. sprzedaży przez(...) S.A.ul. (...),(...)-(...) K.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.6,985 m3oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.705,00 zł za 1 m3na kwotę 11,909,43 zł netto i 14.529,50 zł brutto i 2.620,07 zł VAT wraz z dowodem wydania/atestem -(...)z dnia 10.04.2009 r. i odpisem ze świadectwa jakości z dnia 10.04.2009 r.

7
nr(...)z dnia 14.04.2009 r. sprzedaży przez(...) S.A.ul. (...),(...)K. (3)NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.10,012 m(

    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.705,00 zł za 1 m(

    3)na kwotę 17.070,46 zł netto i 20.825,96 zł brutto i 3.755,50 zł VAT wraz z dowodem wydania/atestem -(...)z dnia 10.04.2009 r. i odpisem ze świadectwa jakości z dnia 10.04.2009 r.

8
nr(...)z dnia 22.05.2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.19 m(

    3)oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, oznaczonego i zabarwionego na czerwono w cenie netto 1.752,00 za 1 m(

    3)na kwotę 33.288,00 zł netto i 40.611,36 zł brutto 7.323,36 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 22.05.2009 r. i atestem jakościowym nr(...)

z czego 111.470 litrów oleju opałowego, na któryA. L. (1)wystawiał lub polecał wystawiać podległym sobie pracownikom fikcyjne faktury zbywania tego oleju(...) s. c.za fakturami
- nr(...)z dnia 22.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...),M. M. (1)(...)(...)-(...) D., NIP:(...)30.170 litrów oleju napędowego barwionego do celów grzewczych barwionego na czerwono w cenie netto 1,74 zł za 1 litr na kwotę 52.495,80 zł netto i 64.044,88 zł brutto 11.549,08 zł VAT wraz z dokumentem wydanie z magazynu hurtowego nr(...)z dnia 22.04.2009 r. podpisanym nazwiskiemK. R. (1)

- nr(...)z dnia 22.05.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...),M. M. (1)(...)
(...)-(...) D., NIP:(...)21.000 litrów oleju napędowego barwionego do celów grzewczych barwionego na czerwono w cenie netto 1,79 zł za 1 litr na kwotę 37.590,00 zł netto i 45.859,80 zł brutto 8.269,80 zł VAT
ispółce (...) sp. z o.o.za fakturami

1

(...)z dnia 30-01-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.60.890 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,55 zł za 1 litr na kwotę 94.379,50 zł netto i 115.142,99 zł brutto 20.763,49 zł VAT na której wystawcą byłK. R. (2), wraz z dowodem wydania – odebrałP. M.(...)

2
(...)zakupu przezV. (...)od(...)w dniu 30.03.2009 r. 30.109 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,785 zł za litr za kwotę 53.744,57 zł netto i 65.568,38 zł brutto a w tym 11.823,81 zł tytułem VAT wystawioną przezK. R. (2), którą w imieniuV. (...)przyjąłS. Ż. (1)

3
(...)zakupu przezV. (...)od(...)w dniu 4.04.2009 r. 31.191 litrów oleju napędowego barwionego dla celów opałowych w cenie netto 1,775 zł za litr za kwotę 53.589,03 zł netto i 65.378,62 zł brutto a w tym 11.789,59 zł tytułem VAT wystawioną przezK. R. (2),

podczas gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, a przedmiotowy olej opałowy zbywany był osobom kierującym grupą z przeznaczeniem do wytrącenia barwnika, celem dalszej sprzedaży jako olej napędowy,
oraz odS. Ż. (1)faktycznie zarządzającegospółkami (...) sp. z o.o.ul. (...)p. 212(...) sp. z o.o.ul. (...)p. 308 orazR. L. (1), nabywany przez te spółki bez faktur, od których zakupiono na przełomie maja i czerwca 2009 r. 120 litrów oleju opałowego bez wystawiania przy tym faktur,
jak równieżS. Ż. (1)iR. L. (1)wystawiali nierzetelne faktury zbywania oleju(...) spółce (...)przez(...) sp. z o.o., bowiem olej ten faktycznie zbywałA. L. (1)osobom kierującym grupą, celem jego odbarwiania, i tak :

1
nr(...)z dnia 16-01-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.(...)-(...) W.ul. (...)NIP (...)60.890 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,76 zł za 1 litr na kwotę 107.166,40 zł netto i 130.743,01 zł brutto 23.576,61 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), a odbiorcąZ. U.,

2
nr(...)z dnia 4-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...).191 litrów oleju napędowego barwionego do celów grzewczych w cenie netto 1,795 zł za 1 litr na kwotę 54.192,84 zł netto i 66.115,28 zł brutto 11.922,43 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z 2 dowodem wydania WZ, na których w imieniuspółki (...)podpisał sięT. p. (1)

3
nr(...)z dnia 30-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...). 30.109 litrów oleju napędowego barwionego do celów grzewczych w cenie netto 1,805 zł za 1 litr na kwotę 54.346,74 zł netto i 66.303,03 zł brutto 11.956,28 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z 2 dowodem wydania WZ, na których w imieniuspółki (...)podpisał sięT. P. (1)

gdzieK. R. (1),S. Ż. (1),R. L. (1)iA. L. (1)działając wspólnie i w porozumieniu poświadczali nieprawdę jakoby zakupiony olej opałowy przeznaczany był na cele opałowe, bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe, podczas gdy zbywany był osobom kierującym grupą z przeznaczeniem do wytrącenia barwnika celem dalszej sprzedaży jako olej napędowy, bez uiszczenia należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego z tego tytułu,
zaś olej opałowy pozyskiwany z tych źródeł następnie poddawany był, bez przeprowadzenia urzędowego sprawdzenia, odbarwianiu na terenie działki należącej do synaD. P. (1)w pobliżu miejscowościC. (1)i na działce w pobliżu miejscowościK., przy wykorzystaniu kwasu siarkowego i ziemi bielącej w ilości od 30.000 litrów do 60.000 litrów tygodniowo,
po czym działający w ramach zorganizowanej grupy przestępczej według podziału rólG. M. (1)zajmował się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizowaniem zbytu przerobionego oleju opałowego oraz tworzeniem fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółkę (...),D. P. (1)zajmował się rozliczeniami finansowymi grupy, organizowaniem zbytu przerobionego oleju opałowego, organizowaniem zakupu oleju opałowego oraz tworzeniem fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółkę (...), oraz udostępnił do przerabiania oleju opałowego teren na działce wC.,J. P. (1)zajmował się pozyskiwaniem środków finansowych na działalność grupy i odbarwianiem oleju opałowego,K. L. (1)zajmował się odbarwianiem oleju opałowego oraz zakupem sprzętu i materiałów potrzebnych do odbarwiania,T. P. (1)występował jako Prezes Zarządu spółki(...), pod szyldem której odbywał się zakup oleju opałowego celem jego odbarwienia, wpłacaniem pieniędzy pod nadzorem pozostałych członków grupy, w szczególnościŁ. P., za zakupowany olej opałowy i tworzeniem fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółkę (...),Z. R. (1)zajmował się transportowaniem oleju opałowego i odbarwionego oleju opałowego, zaśŁ. P.zajmował się pozyskiwaniem środków finansowych na zakup oleju opałowego do przerobu, nadzorowaniem wpłacania i wpłacaniem pieniędzy za zakup oleju opałowego, oraz lokowaniem korzyści pochodzących z przestępstw,
zaś po odbarwieniu olej był sprzedawany jako olej napędowy w ten sposób, że :

1
w dniu 19.01.2009 r. zbyto 27.942 litrów odbarwionego oleju opałowegoK. R. (1)prowadzącemuspółkę (...)

2
w dniu 19.01.2009 r. zbyto 2.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoA. L. (1)prowadzącemuspółkę (...)za cenę 60 groszy poniżej ceny(...)

3
w dniu 20.01.2009 r. zbyto 29.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoS. Ż. (1)iR. L. (1)

4
w dniu 28.01.2009 r. zbyto 29.400 litrów odbarwionego oleju opałowegoS. Ż. (1)iR. L. (1)

5
w dniu 30.01.2009 r. zbyto 30.448 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwem nieustalonego mężczyzny na stacje paliw należące doE. B. (1)za cenę 2,75 zł za 1 litr

6
w dniu 4.02.2009 r. zbyto 28.930 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwem nieustalonego mężczyzny na stacje paliwE. B. (1)za cenę 2,90 zł za 1 litr

7
w dniu 12.02.2009 r. zbyto 15.000 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwemP. B. (1)na stacje paliwE. B. (1)

8
w dniu 16.02.2009 r. zbyto 34.000 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwemP. B. (1)na stacje paliwE. B. (1)

9
w dniu 2.03.2009 r. zbyto 30.000 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwemP. B. (1)dofirmy Usługi (...)za 26.900 zł

10
w dniu 12.03.2009 r. zbyto 30.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoS. Ż. (1)iR. L. (1)

11
w dniu 10.03.2009 r. zbyto 10.000 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwem nieustalonego mężczyzny na nieustaloną stację paliw wP.za kwotę 26.500 zł

12
w dniu 16.03.2009 r. zbyto 26.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoA. L. (1)prowadzącemuspółkę (...)

13
w dniu 19.03.2009 r. zbyto 6.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoS. Ż. (1)iR. L. (1)za kwotę 15.500 zł

14
w dniu 19.03.2009 r. zbyto 15.000 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwemP. B. (1)iS. W.dofirmy Usługi (...)za 26.900 zł

15
w dniu 19.03.2009 r. zbyto 15.000 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwemP. B. (1)S. W.

16
w dniu 23.03.2009 r. zbyto 30.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoR. B. (1)zespółki (...)

17
w dniu 2.04.2009 r. zbyto 28.390 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwemA. L. (1)dofirmy (...)

18
w dniu 8.04.2009 r. zbyto 10.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoS. Ż. (1)iR. L. (1)

19
w dniu 8.04.2009 r. zbyto 16.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoA. L. (1)prowadzącemuspółkę (...)

20
w dniu 9.04.2009 r. zbyto 30.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoS. Ż. (1)iR. L. (1)

21
w dniu 9.04.2009 r. zbyto 28.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoA. L. (1)prowadzącemuspółkę (...)

22
W dniu 14.04.2009 r. zbyto 30.155 litrów odbarwionego oleju opałowegoR. B. (1)zespółki (...)za cenę 97.099 zł

23
w dniu 21.04.2009 r. zbyto 27.250 litrów odbarwionego oleju opałowegoR. B. (1)zespółki (...)

24
w dniu 27.04.2009 r. zbyto 30.050 litrów odbarwionego oleju opałowegoR. B. (1)zespółki (...)

25
w dniu 27.04.2009 r. zbyto 15.000 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwemP. B. (1)dofirmy Usługi (...)za 26.900 zł

26
w dniu 4.05.2009 r. zbyto 10.300 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwemP. B. (1)dofirmy Usługi (...)za 31.000 zł

27
w dniu 23.05.2009 r. zbyto 30.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoS. Ż. (1)iR. L. (1)

28
w dniu 25.05.2009 r. zbyto 29.500 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwemS. Ż. (1)iR. L. (1)doW. R. (1)zespółki (...)

29
w dniu 1.06.2009 r. zbyto 28.640 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwemS. Ż. (1)iR. L. (1)doW. R. (1)zespółki (...)

30
W dniu 18.06.2009 r. zbyto 16.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoA. L. (1)prowadzącemuspółkę (...)

31
w dniu 1.07.2009 r. zbyto 30.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoA. L. (1)prowadzącemuspółkę (...)

32
w dniu 7.07.2009 r. zbyto 29.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoM. R.zfirmy (...)

33
w dniu 9.07.2009 r. zbyto 29.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoM. R.zfirmy (...)

34
w dniu 11.07.2009 r. zbyto 28.640 litrów odbarwionego oleju opałowego za pośrednictwemS. Ż. (1)iR. L. (1)doW. R. (1)zespółki (...)

35
w dniu 14.07.2009 r. zbyto 29.653 litrów odbarwionego oleju opałowegoS. Ż. (1)iR. L. (1)

zaś innym nieustalonym osobom w pozostałej ilości, poza 15.000 litrów, którymi nieumyślnie zanieczyszczono stawy hodowlane wC.,
bądź bez faktur, bądź na podstawie wystawionych przezT. P. (1)faktur nierzetelnych, bowiem wskazywały jako przedmiot transakcji olej napędowy, podczas gdy w rzeczywistości towarem podlegającym sprzedaży był odbarwiony olej opałowy i w tym celu wystawiano :

1
nr(...)z dnia 20-03-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,42 zł za 1 litr na kwotę 72.600,00 zł netto i 88.572,00 zł brutto 15.972,00 zł VAT na której wystawcą był n/n,

2
nr(...)z dnia 20-04-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.27.250 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,61 zł za 1 litr na kwotę 71.122,50 zł netto i 86.769,45 zł brutto 15.646,95 zł VAT na której wystawcą byłT. P. (1),

3
nr(...)z dnia 14-04-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.30.155 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,62 zł za 1 litr na kwotę 79.006,10 zł netto i 96.387,44 zł brutto 17.381,34 zł VAT na której wystawcą byłT. P. (1),

4
nr(...)z dnia 9-04-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,61 zł za 1 litr na kwotę 78.300,00 zł netto i 95.526,00 zł brutto 17.226,00 zł VAT na której wystawcą byłT. P. (1), a przyjął jąR. L. (1),

5
nr(...)z dnia 27-04-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.30.050 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,58 zł za 1 litr na kwotę 77.529,00 zł netto i 94.585,38 zł brutto 17.056,38 zł VAT na której wystawcą byłT. P. (1),

6
nr(...)z dnia 28-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.28.944 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,53 zł za 1 litr na kwotę 73.228,32 zł netto i 89.338,55 zł brutto 16.110,23 zł VAT wraz z dowodem(...)podpisanym nazwiskiem(...)i jego pieczątką z terminem zapłaty do 4.06.2009 r.

7
nr(...)z dnia 9-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,61 zł za 1 litr na kwotę 78.300,00 zł netto i 95.526,00 zł brutto 17.226,00 zł VAT.

8
nr(...)z dnia 26-05-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.30.000 (28.944) litrów oleju napędowego w cenie netto 2,53 zł za 1 litr na kwotę 79.500,00 zł netto i 92.598,00 (89.338,55) zł brutto 16.698,00 zł VAT na której wystawcą byłT. p. (1),

9
nr(...)z dnia 18-06-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.16.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,91 zł za 1 litr na kwotę 46.560,00 zł netto i 56.803,20 zł brutto 10.243,20 zł VAT na której wystawcą byłT. p. (1),

10
nr(...)z dnia 2-06-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.28.640 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,66 zł za 1 litr na kwotę 76.182,40 zł netto i 92.942,53 zł brutto 16.760,13 zł VAT na której wystawcą byłT. P. (1), z zamówieniem dostarczenia tego towaru do(...)zK. (4)

11
nr(...)z dnia 1-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,84 zł za 1 litr na kwotę 85.200,00 zł netto i 103.944,00 zł brutto 18.744,00 zł VAT.

12
nr(...)z dnia 14-07-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,62 zł za 1 litr na kwotę 78.600,00 zł netto i 95.892,00 zł brutto 17.292,00 zł VAT na której wystawcą byłT. P. (1),

13
nr(...)z dnia 9-07-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,67 zł za 1 litr na kwotę 80.100,00 zł netto i 97.722,00 zł brutto 17.622,00 zł VAT na której wystawcą byłT. P. (1),

14
nr(...)z dnia 7-07-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.29.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,75 zł za 1 litr na kwotę 79.750,00 zł netto i 97.295,00 zł brutto 17.545,00 zł VAT na której wystawcą byłT. P. (1),

15
nr(...)dnia 21.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce Usługi (...)ul.(...)(...)S. (...), NIP:(...)15.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,63 zł za 1 litr na kwotę 39.450,00 zł netto i 48.129,00 zł brutto 8.679,00 zł VAT

16
nr(...)z dnia 04.05.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce Usługi (...)ul.(...)(...)
S. (...)NIP:(...)10.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,60 zł za 1 litr na kwotę 26.000,00 zł netto i 31.720,00 zł brutto 5.720,00 zł VAT

zaśS. Ż. (1),R. L. (1),A. L. (1)iK. R. (1)uczestniczący w grupie celem wprowadzania odbarwionego przez grupę przestępczą oleju opałowego pod szyldem powadzonych przez siebiespółek (...) sp. z o.o.,(...) sp. z o.o.(...) s. c.i (...) sp. z o.o.do obrotu jako oleju napędowego oraz legalizowania poprzez te podmioty uzyskiwanych z tego tytułu korzyści majątkowych, pochodzących z przestępstwa, celem ukrycia faktycznego jego pochodzenia, następnie sami zbywali ten odbarwiony olej opałowy jako olej napędowy ostatecznym nabywcom tego paliwa, zaś w związku z obrotem tym towarem nie uiszczono należnego podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług, za które otrzymywali zapłatę w postaci pieniędzy w gotówce, bądź przelewami od ostatecznych odbiorców paliwa,
przy czymS. Ż. (1)działając wspólnie zR. L. (1)wystawiali fikcyjne faktury zbywania oleju napędowego osobom fizycznym i prawnym w imieniu(...) sp. z o.o.i (...) sp. z o.o.gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, bowiem faktycznie przedmiotowy odbarwiony olej opałowy zbywany był przez osoby kierujące grupą bezpośrednio jego nabywcom, na co nie wystawiano faktury, osobom wskazanym wyżej,
bądźS. Ż. (1)działając wspólnie zR. L. (1)wystawiali faktury zbywania tego towaru osobom fizycznym i prawnym, w których poświadczono nieprawdę co do faktu uiszczenia należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego i od towarów i usług:

1
nr(...)z dnia 30-01-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...)-marM. S. (1)Ł.(...)(...)-(...) R.NIP (...)19.015 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,59 zł za 1 litr na kwotę 49.248,85 zł netto i 60.083,00 zł brutto 10.834,75 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

2
nr(...)z dnia 27-01-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.NIP (...)7.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,53 zł za 1 litr na kwotę 17.710,00 zł netto i 21.606,20 zł brutto 3.896,20 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wydania WZ,

3
nr(...)z dnia 23-01-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)M. S. (1)
Ł.
(...)(...)-(...) R.NIP (...)21.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,53 zł za 1 litr na kwotę 53.088,00 zł netto i 6.767,36 zł brutto 11.679,36 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

4
nr(...)z dnia 21-01-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
I. B.u.(...)(...)(...)K. (1)
NIP (...)27.749 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,51 zł za 1 litr na kwotę 69.649,99 zł netto i 84.972,99 zł brutto 15.323,00 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), wraz z dowodemKPpodpisanym przezA. B. (2)

5
nr(...)z dnia 31-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...).617 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,654 zł za 1 litr na kwotę 78.603,52 zł netto i 95.896,29 zł brutto 17.292,77 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wydania WZ, odebrałA. L. (1)

6
nr(...)z dnia 27-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.NIP (...). 30.050 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,18 zł za 1 litr na kwotę 78.327,05 zł netto i 95.559,00 zł brutto 17.231,95 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)

7
nr(...)z dnia 22-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...)sp. j. ul.(...)
(...)D. (1)NIP (...). 5.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,21 zł za 1 litr na kwotę 13.155,74 zł netto i 16.050,00 zł brutto 2.894,26 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)z dowodem wpłatyKPtej kwoty i dowodem Wz

8
nr(...)z dnia 21-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.NIP (...). 27.250 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,20 zł za 1 litr na kwotę 71.475,41 zł netto i 87.200,00 zł brutto 15.724,59 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)z dowodem wydania towaru WZ z dnia 21.04.2009 r.

9
nr(...)z dnia 15-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.NIP (...). 30.155 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 79.589,43 zł netto i 97.099,10 zł brutto 17.509,67 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)

10
nr(...)z dnia 1-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
Ż.
(...)S. s. (1)NIP (...). 1.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,35 zł za 1 litr na kwotę 2.745,90 zł netto i 3.350 zł brutto 604,10 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wpłatyKPi dowodem wydania WZ,

11
nr(...)z dnia 10-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...)1 72-001K. (2)NIP (...)3.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,20 zł za 1 litr na kwotę 7.868,85 zł netto i 9.600,00 zł brutto 1.731,15 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wpłatyKPi dowodem wydania WZ,

12
nr(...)z dnia 14-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...) sp. z o.o.
(...)
P.
(...)P. (1)NIP (...). 19.500 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,592 zł za 1 litr na kwotę 50.544,00 zł netto i 61.663,68 zł brutto 11.119,68 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wpłatyKPi dowodem wydania WZ,

13
nr(...)z dnia 8-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
Ż.
(...)
S. s. (1)(...)1.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,30 zł za 1 litr na kwotę 2.704,92 zł netto i 3.300,00 zł brutto 595,08 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wpłatyKPi dowodem wydania WZ,

14
nr(...)z dnia 8-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...)ul. (...) (...)-(...) G.NIP (...)3.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,250 zł za 1 litr na kwotę 7.991,80 zł netto i 9.750,00 zł brutto 1.758,20 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wpłatyKPi dowodem wydania WZ,

15
nr(...)z dnia 4-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...)
(...)Ł.(...)(...)-(...) R.NIP (...)19.500 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,200 zł za 1 litr na kwotę 51.147,54 zł netto i 62.400 zł brutto 11.252,46 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wydania WZ,

16
nr(...)z dnia 1-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...)(...)(...)
(...)G. (1)NIP (...)3.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,310 zł za 1 litr na kwotę 8.139,34 zł netto i 9.930,00 zł brutto 1.790,66 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wpłatyKPi dowodem wydania WZ,

17

18
nr(...)z dnia 8-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Handel, Transport iUsługi (...)ul. (...) (...)-(...) B.NIP (...).3.500 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,20 zł za 1 litr na kwotę 9.180,33 zł netto i 11.200,00 zł brutto 2.019,67 zł VAT wraz z dowodemKPnr 2/05/09 z oświadczeniemS. Ż. (1)o przyjęciu 11.200,00 zł i dowodem WZ z dnia 8.05.2009 r. podpisanym nazwiskiemS.

19
nr(...)z dnia 26-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.O.
(...)
(...)
K. (4)NIP (...). 28.944 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,552 zł za 1 litr na kwotę 73.865,09 zł netto i 90.115,41 zł brutto 16.250,32 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)wraz z zamówieniem złożonym przezW. R. (1)z zamówieniem z tego dnia podpisanym przezR. L. (1),

20
nr(...)z dnia 1-06-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...)zK. (4)(...).640 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,681 zł za 1 litr na kwotę 76.783,84 zł netto i 93.676,28 zł brutto 16.892,45 zł VAT na której wystawcą był n/n –świadectwo o przekroczeniu siarki z 1.06.2009 r.

21
nr(...)z dnia 9-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...) sp. z o.o.ul.(...)
(...)(...)P. (3)NIP :(...)29.912 litrów i 30.162 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie netto 2.617 zł za 1 metr na kwotę 157.213,66 zł netto i 191.800,65 zł brutto 34.587,00

22
nr(...)z dnia 18-06-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.spółce (...).000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,928 zł za 1 litr na kwotę 46.848,00 zł netto i 57.154,56 zł brutto 10.306,56 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)z dowodem wydania,

23
nr(...)zakupu przezspółkę (...)odspółki (...)w dniu 1.07.2009 r. 30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,86 zł za litr za kwotę 85.800,00 zł netto i 104.676,00 zł brutto a w tym 18.876,00 zł tytułem VAT wystawioną przezR. L. (1), którą przyjąłA. L. (1)

24
nr(...)z dnia 9-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.(...)
  ul.(...)
(...)(...)C. (2)NIP :(...)29.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,29 zł za 1 litr na kwotę 78.204,92 zł netto i 95.410,00 zł brutto 17.205,08 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

25
nr(...)z dnia 7-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.(...)
  ul.(...)
(...)
(...)C. (2)NIP :(...)29.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,37 zł za 1 litr na kwotę 80.106,56 zł netto i 97.730,00 zł brutto 17.623,44 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

26
nr(...)z dnia 14-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.Przedsiębiorstwu (...)ul.(...)
(...)
(...)K. (4)NIP :(...)29.653 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,581 zł za 1 litr na kwotę 76.534,39 zł netto i 93.371,96 zł brutto 16.837,57 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

przy czymK. R. (1)wystawiał fikcyjne faktury zbywania oleju napędowegospółce (...) sp. z o.o.w imieniu(...) s. c.

1
nr(...)z dnia 24.02.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.15.800 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,21 zł za 1 litr na kwotę 41.572,13 zł netto i 50.718,00 zł brutto 9.145,87 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 24.02.2009 r.

2
nr(...)z dnia 16.03.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.25.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,09 zł za 1 litr na kwotę 65.092,62 zł netto i 79.413,00 zł brutto 14.320,38 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr 2/03/2009 z dnia 16.03.2009 r.

3
nr(...)z dnia 03.04.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.200,00 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,26 zł za 1 litr na kwotę 45.960,66 zł netto i 56.072,00 zł brutto 10.111,34 VAT wraz z dowodem wydania(...)z dnia 03.04.2009 r.

4
nr(...)z dnia 06.04.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.480,00 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,26 zł za 1 litr na kwotę 38.692,46 zł netto i 47.204,80 zł brutto 8.512,34 VAT wraz z dowodem wydania(...)z dnia 06.04.2009 r.

5
nr(...)z dnia 09.04.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)
(...)(...)(...)S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.12.900,00 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 34.047,54 zł netto i 41.538,00 zł brutto 7.490,46 VAT wraz z dowodem wydania(...)z dnia 09.04.2009r.

6
nr(...)z dnia 14.04.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.500,00 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,21 zł za 1 litr na kwotę 46.045,08 zł netto i 56.175,00 zł brutto 10.129,92 VAT wraz z dowodem wydania(...)z dnia 14.04.2009r.

gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, bowiem faktycznie przedmiotowy odbarwiony olej opałowy zbywany był przez osoby kierujące grupą bezpośrednioA. L. (1), na co nie wystawiano faktury, w których to fakturach poświadczono nieprawdę co do faktu uiszczenia należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego i od towarów i usług,
zaś w celu uniknięcia wykrycia przedmiotowego przestępczego procederu przyjmowano nierzetelne faktury zbywania oleju napędowegospółce (...) s. c., w których poświadczono nieprawdę co do faktu uiszczenia należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego i od towarów i usług,

1
nr(...)z dnia 29.01.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) W., NIP:(...)na rzeczB.K. R. (1),M. M. (1)30 m3oleju napędowego w cenie netto 2.613,00 zł za 1 m3na kwotę 78.390,00 zł netto i 95.635,80 zł brutto 17.245,80 zł VAT

2
nr(...)z dnia 11.03.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) W., NIP:(...)na rzeczB.K. R. (1),M. M. (1)30 m3oleju napędowego w cenie netto 2.532,00 zł za 1 m3na kwotę 75.960,00 zł netto i 92.671,20 zł brutto 16.711,20 zł VAT

3
nr(...)z dnia 23.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) W., NIP:(...)na rzeczB.K. R. (1),M. M. (1)30 m3oleju napędowego w cenie netto 2.592,00 zł za 1 m3na kwotę 77.760,00 zł netto i 94.867,20 zł brutto 17.107,20 zł VAT

zaś pozostały nabywany przez siebie odbarwiony olej opałowy zbywali osobom fizycznym i prawnym, jako indywidualnym odbiorcom na stacji paliw bądź odbiorcom hurtowym, wystawiając przy tym faktury VAT, bądź paragony fiskalne,
przy czymA. L. (1)przyjmował wskazane wyżej nierzetelne faktury zbywania oleju napędowegospółce (...)w imieniu(...) s. c.i (...) sp. z o.o.gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, bowiem faktycznie przedmiotowy odbarwiony olej opałowy zbywany był przez osoby kierujące grupą bezpośrednioA. L. (1), na co nie wystawiano faktury, a nadtoA. L. (1)wystawił bądź polecił wystawienie podległym sobie osobom fakturę zbywania tego towaru
- nr(...)z dnia 03.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...) sp. z o.o.
K. (5)(...)(...)K. (5), NIP:(...)28.400 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,658 zł za 1 litr na kwotę 75.487,20 zł netto i 92.094,38 zł brutto 16.607,18 VAT
gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, bowiem faktycznie przedmiotowy odbarwiony olej opałowy zbywany był przez osoby kierujące grupą bezpośredniemu nabywcyM. D., na co nie wystawiano faktury,
zaś pozostały nabywany przez siebie odbarwiony olej opałowy zbywali przy pomocy podległych sobie pracowników osobom fizycznym i prawnym, jako indywidualnym odbiorcom na stacji paliw, bądź odbiorcom hurtowym, wystawiając przy tym faktury VAT, bądź paragony fiskalne,
które następnie zostały zarejestrowane przez nabywców odbarwionego oleju opałowego, a w tym współkach (...) sp. z o.o.,(...) sp. z o.o.,(...) sp. z o.o.i (...) s. c.w rejestrach zakupów VAT za miesiące grudzień 2008 – lipiec 2009 r. i sprzedaży VAT a następnie uwzględnione w poświadczających nieprawdę deklaracjach miesięcznych VAT-7 złożonych we właściwym urzędach skarbowych za miesiące grudzień 2008 – czerwiec 2009 r., czym poświadczano nieprawdę w tych dokumentach co do kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługorazustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowymuzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT,
a wystawiane przez siebie stwierdzające nieprawdę faktury i towarzyszące im dokumenty WZ iKPprzekazywane były poprzez wyznaczone przez nich do tego osoby, które odbierały należności za sprzedaż tych paliw, dzielone pomiędzy członków grupy w ten sposób, że po odliczeniu kwot przeznaczanych na zakup oleju opałowego, wynajem samochodu z cysterną oraz opłacenie nieustalonych osób, okazjonalnie przyjmowanych do pomocy w odbarwianiu oleju opałowego,Z. R. (1)iT. P. (1)otrzymywali tygodniowo 1-2 tys. złotych,K. L. (1)otrzymywał 5 procent z pozostałej sumy, zaś pozostałymi kwotami dzielili się w równych częściachG. M. (1),D. P. (1),Ł. P.iJ. P. (1), zaś uczestniczący w grupieS. Ż. (1),R. L. (1),K. R. (1)iA. L. (1)otrzymywali wynagrodzenie wynikające z różnicy cen zakupu i sprzedaży na wystawianych nierzetelnie fakturach sprzedaży oleju opałowego i zakupu oleju napędowego z cenami zbywania odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego,
skutkiem czego wprowadzono w błąd pracowników właściwych miejscowo urzędów skarbowych co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, a w tym co do prawa do obniżenia kwoty podatku należnego z tytułu akcyzy i VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, których faktycznie nie uiścił i co do faktu prowadzenia przez siebie działalności w zakresie obrotu paliwami, oraz ostatecznych nabywców paliwa co do wartości, rodzaju i jakości paliwa oraz faktu uiszczenia tych należności publicznoprawnych co do zbywanego towaru, doprowadzając ich w konsekwencji do niekorzystnego rozporządzenia mieniem poprzez zapłatę w kwocie uiszczonej z tytułu zakupu paliwa należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego i podatku VAT, w sytuacji gdy na tych nabywcach ciążył obowiązek zapłaty tych należności, wobec dokonania obrotu tym towarem, wobec niezapłacenia ich przez faktycznych zbywców, które tym samym były podstępnie przejmowane, powodując tym samym szkodę w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy,
a nadto udzielili tym pomocnictwa do uchylenia się przezA. L. (1),S. Ż. (1),R. L. (1),K. R. (1)i pozostałych członków grupy przestępczej - faktycznych zbywców paliwa od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego i zbywania go,
oraz sami uchylali się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i mieszania go z innymi produktami oraz zbywania go, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, jak również od pełnych deklaracji podatkowych podatku od towarów i usług od obrotu tym paliwem w(...) spółki (...), przez co narazili na uszczuplenie należny podatek na kwotę 4.973.824,62 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 4.167.725,30 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 806.099,32 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. o przestępstwo zart. 54 § 1 kksw zb. zart. 56 § 1 kksw zb. zart. 18 § 3 kkw zw. zart. 56 § 1 kksw zb. zart. 54 § 1 kksw zw. zart. 20 § 2 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zb. zart. 60 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1 i 2 kksw zb. zart. 69 § 1 kksw zb. zart. 73a § 1 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 kks
a nadto:
G. M. (1),D. P. (1),T. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1),K. L. (1),Ł. P.o to, że:
VIII.w okresie od grudnia 2008 r. do dnia 13 lipca 2009 r.S.,C.,K.i innych miejscowościach działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w różnych miejscowościach na terenie całego kraju, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w krótkich odstępach czasu, w ramach zorganizowanej grupy przestępczej kierowanej przezD. P. (1)wspólnie zG. M. (1), mającej na celu popełnianie przestępstw przeciwko mieniu i dokumentom, według przyjętego i zaakceptowanego podziału ról i zadań przy realizacji poszczególnych przestępczych przedsięwzięć, czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu, w szczególności w ramach czynów zabronionychT. P. (1)iŁ. P.którymD. P. (1)wydawał polecenia, których rezultatem było przyjęcie przez nich w gotówce oraz za pośrednictwem rachunków bankowych kwoty w łącznej wysokości co najmniej 2.756.081,93 zł, które to środki płatnicze pochodziły z korzyści związanych z popełnieniem czynów zabronionych związanych z odbarwianiem oleju opałowego i sprzedaży go jako olej napędowy, a polegających na przestępczym przejęciu kwot należnych Skarbowi Państwa z tytułu podatku akcyzowego, które otrzymane od nabywców odbarwianego oleju opałowego,
następnie przekazywał jako pochodzące odspółki (...) sp. z o.o.na zakup kolejnych partii oleju opałowego do(...)sp. z o.o. w łącznej kwocie co najmniej 2.756.081,93 zł i tak :
wpłacając na konto(...)sp. z o.o.
- w dniu 18.12.2008 r. w kwocie 30.084,53 zł
- w dniu 20.12.2008 r. w kwocie 35.102,24 zł,
- w dniu 23.12.2008 r. w kwocie 32.006,41 zł,
- w dniu 29.12.2008 r. w kwocie 32.597,30 zł,
- w dniu 12.01.2009 r. w kwocie 36.210,19 zł,
- w dniu 14.01.2009 r. w kwocie 51.532,47 zł,
- w dniu 19.01.2009 r. w kwocie 66.741,54 zł,
- w dniu 21.01.2009 r. w kwocie 65.845,18 zł,
- w dniu 23.01.2009 r. w kwocie 62.444,48 zł,
- w dniu 28.01.2009 r. w kwocie 48.276,13 zł,
- w dniu 30.01.2009 r. w kwocie 69.669,66 zł,
- w dniu 2.02.2009 r. w kwocie 68.761,81 zł,
- w dniu 4.02.2009 r. w kwocie 72.002,01 zł,
- w dniu 12.02.2009 r. w kwocie 69.398,36 zł,
- w dniu 13.02.2009 r. w kwocie 57.949,76 zł,
- w dniu 16.02.2009 r. w kwocie 67.820,43 zł,
- w dniu 23.02.2009 r. w kwocie 61.354,48 zł,
- w dniu 26.02.2009 r. w kwocie 63.495,82 zł,
- w dniu 27.02.2009 r. w kwocie 42.002,33 zł,
- w dniu 3.03.2009 r. w kwocie 63.495,82 zł,
- w dniu 9.03.2009 r. w kwocie 61.758,84 zł,
- w dniu 11.03.2009 r. w kwocie 41.572,21 zł,
- w dniu 16.03.2009 r. w kwocie 62.883,51 zł
- w dniu 27.03.2009 r. w kwocie 68.333,74 zł
- w dniu 20.03.2009 r. w kwocie 60.976,75 zł
- w dniu 9.04.2009 r. w kwocie 65.988,26 zł
a nadto wykorzystując założone naspółkę (...)konto nr(...)wBanku (...), gdzie
- wpłacono w dniu 12.02.2009 r. kwotę 100 zł,
po czym w dniu 26.02.2009 r.T. P. (1)wypłacił 70 zł
- w dniu 23.03.2009 r. przyjęto przelew przychodzący z rachunkufirmy Usługi (...)kwoty 13.950 zł
i w tym samym dniuT. P. (1)wypłacił 13.900 zł
- w dniu 14.04.2009 r. przyjęto przelew przychodzący z rachunkuspółki (...)kwoty 40.000,00 zł
po czym w dniu 15.04.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł, a w dniu 16.04.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł
- w dniu 16.04.2009 r. przyjęto przelew przychodzący z rachunkuspółki (...)kwoty 89.800,00 zł
i w tym dniu 16.04.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł
- w dniu 16.04.2009 r.T. P. (1)przelał 63.600,00 zł narachunek nr (...)firmy (...)
po czym w dniu 16.04.2009 r.T. P. (1)wypłacił 1.500,00 zł a w dniu 17.04.2009 r. 4.600 zł
- w dniu 21.04.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 85.000,00 zł
po czym w dniu 21.04.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł, 30.000,00 zł i 30.000,00 zł, a w dniu 22.04.2009 r. 4.900,00 zł
- w dniu 29.04.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 44.500,00 zł i 12.000,00 zł
zaś w dniu 29.04.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł, 20.000,00 zł i 16.400,00 zł
- w dniu 30.04.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zrachunku (...)jako zasilenie 51.500,00 zł i 262,50 zł
by w dniu 30.04.2009 r. dokonać przelewu kwoty 51.500,00 zł na kontospółki (...)/(...)nr(...)
w dniu 5.05.2009 r. dokonano wpłaty 150 zł, i tego dnia dokonano przelewu kwoty 117,12 zł narachunek (...) Laboratorium sp. z o.o.za badanie paliwa,
- w dniu 6.05.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 39.500,00 zł
by w dniu 6.05.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł i 19.400,00 zł
- w dniu 12 maja 2009 r.Ł. P.wpłacił jakoJ. N.kwotę 14.000,00 zł
- w dniu 12.05.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 52.726,70 zł
- w dniu 12.05.2009 r. przelano 65.500,00 zł na konto spółki(...)nr(...)

- w dniu 12.05.2009 r.T. P. (1)wypłacił 150,00 zł, a w dniu 13.05.2009 r. 200,00 zł, zaś w dniu 15.05.2009 r. 900,00 zł
- w dniu 26.05.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 89.338,55 zł
zaś w dniu 26.05.2009 r.T. P. (1)wypłacił 40.000,00 zł, 35.000,00 zł i 12.760,00 zł, a w dniu 28.05.2009 r.T. P. (1)wypłacił 200,00 zł, natomiast w dniu 29.05.2009 r. kwoty 1.000 zł, 100 zł a w dniu 30.05.2009 r. 100,00 zł,
- w dniu 2.06.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 80.000,00 zł
- w dniu 2.06.2009 r. przelano 69.300,00 zł na konto spółki(...)nr(...)

zaś w dniu 2.06.2009 r.T. P. (1)wypłacił 10.500,00 zł
- w dniu 2.06.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 12..942,53 zł
zaś w dniu 2.06.2009 r.T. P. (1)wypłacił 13.000,00 zł, a w dniu 3.06.2009 r. przelano 117,12 zł narachunek (...) Laboratorium sp. z o.o.za badanie paliwa,
- w dniu 19.06.2009 r.Ł. P.wpłacił jakoP. C.30.000,00 zł
- w dniu 19.06.2009 r.Ł. P.wpłacił jakoJ. N.40.000,00 zł
- w dniu 19.06.2009 r. wpłacono 5.800,00 zł
- w dniu 19.06.2009 r. przelano 75.800,00 zł na konto spółki(...)nr(...)

- w dniu 23.06.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 52.000,00 zł
- w dniu 23.06.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł i 32.000,00 zł
- w dniu 7.07.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 94.000,00 zł
zaś w dniu 7.07.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł, 20.000,00 zł i 10.000,00 zł , 3.900,00 zł oraz 20.000,00 zł i 20.000,00 zł
- w dniu 8.07.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 97.295,00 zł
- w dniu 8.07.2009 r. wpłacono na to konto 72.700,00 zł
- w dniu 8.07.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł i przelał 14.500,00 zł zł na konto spółki(...)nr(...)

a nadtoT. P. (1)wpłacał na konto(...)nr(...)

- w dniu 23.06.2009 r. 77.904,05 zł
- w dniu 26.06.2006 r. 58.982,30 zł
- w dniu 3.07.2009 r. 73.612,70 zł
- i w dniu 8.07.2009 r. 69.863,34 zł
a nadto przyjmowano korzyści pochodzące z przestępstwa dzielone pomiędzy członków grupy w ten sposób, że po odliczeniu kwot przeznaczanych na zakup oleju opałowego, wynajem samochodu z cysterną oraz opłacenie nieustalonych osób, okazjonalnie przyjmowanych do pomocy w odbarwianiu oleju opałowego, z pozostałych sum pieniężnychK. L. (1)otrzymywał 5 procent ich wysokości, członkowie grupy –Z. R. (1)iT. P. (1)otrzymywali tygodniowo od 1.000 zł do 2.000 zł, zaś pozostałymi kwotami dzielili się w równych częściachG. M. (1),D. P. (1),J. P. (1)iŁ. P., przy czym ten ostatni również poprzez opłacanie przezD. P. (1)jego zobowiązań z tytułu zakupów paliwa, dokonywanych w ramach działalności gospodarczejŁ. P.na stacji paliwA. L. (1), z przychodów grupy przestępczej,
zaś przez wszystkie te działaniaG. M. (1),D. P. (1),K. L. (1),J. P. (1),T. P. (1),Z. R. (1)iŁ. P.legalizowali pochodzenie środków pieniężnych pozyskanych z odbarwiania oleju opałowego i jego dalszej sprzedaży, które to pochodzące z przestępstwa środki płatnicze zostały w ten sposób wprowadzone do majątku spółki(...)sp. z o.o. a następnie innych podmiotów gospodarczych, oraz do majątków osobistychD. P. (1),G. M. (1),K. L. (1),J. P. (1),T. P. (1),Z. R. (1)iŁ. P., co udaremniło lub znacznie utrudniło stwierdzenie przestępnego ich pochodzenia i miejsca umieszczenia,
tj. o przestępstwo określone wart. 299 § 1, 5 i 6 kkw zw. zart. 12 kkw zw. zart. 65 § 1 kk.
a nadtoS. Ż. (1),R. L. (1)o to, że:
IX.w okresie od grudnia 2008 r. do 13 lipca 2009 r. wS.i innych miejscowościach działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu, jako faktycznie zarządzającyspółkami (...) sp. z o.o.ul. (...)p. 212(...) sp. z o.o.ul. (...)p. 308S., wspólnie i w porozumieniu, czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu, wykorzystując przy tym działalność gospodarczą prowadzoną w ramach firm prowadzących obrót gospodarczy:
- (...) sp. z o.o.ul. (...)p. 212S.
- (...) sp. z o.o.ul. (...)p. 308S.
ukierunkowaną na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, podczas której wystawiano bądź poświadczano nieprawdę w szeregu dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny, deklaracjach podatkowych oraz fakturach VAT wskazujących, że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenia podatkowe nie były odprowadzane,
według przyjętego i zaakceptowanego podziału ról i zadań przy realizacji poszczególnych przestępczych przedsięwzięć, czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu w ramach grupy przestępczej, jak również w wyniku dokonywania sprzedaży w wyniku dostaw bezpośrednich jako oleju napędowego odbarwionego oleju opałowego, bądź innego paliwa będącego w rzeczywistości innym produktem ropopochodnym niewiadomego pochodzenia, w warunkach opisanych wyżej, od których nie odprowadzono należności publiczno-prawnych, skutkiem czego wprowadzono w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty 4.973.824,62 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 4.167.725,30 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 806.099,32 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
powodując tym samym szkodę w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy, działając wspólnie i w porozumieniu przyjmowali w gotówce oraz za pośrednictwem rachunków bankowych kwoty w łącznej wysokości co najmniej 944.806,36 zł, które to środki płatnicze pochodziły z korzyści związanych z popełnieniem czynów zabronionych związanych z odbarwianiem oleju opałowego i sprzedaży go jako olej napędowy, oraz sprzedaży innego produktu ropopochodnego niewiadomego pochodzenia jako oleju napędowego, a polegających na przestępczym przejęciu kwot należnych Skarbowi Państwa z tytułu podatku akcyzowego, w ten sposób, że
przekazywali na kontospółki (...)należności z tytułu zakupu przez członków grupy oleju opałowego celem ukrycia faktycznego pochodzenia tych środków pieniężnych z przestępstwa, otrzymane od kierującego grupąD. P. (1)w dniu 22.01.2009 r. środki pieniężne w kwocie 115.000,00 zł, któreS. Ż. (1)wpłacił na kontospółki (...)w(...), po czym w dniu 22.01.2009 r. dokonali przelewu z konta spókiV. (...)w(...)na kontospółki (...)30.000,00 zł, 40.000,00 zł i 45.142,99 zł,
jak też uczestniczyli w przejęciu kwot należnych Skarbowi Państwa z tytułu podatku akcyzowego otrzymywanych przelewami od nabywców odbarwianego oleju opałowego, były bezpośrednio przekazywaneD. P. (1), a po otworzeniu w imieniuspółki (...)konta wbanku (...)- na rachunek(...) spółki (...)wBanku (...)celem ich następnego przekazywania jako pochodzących odfirmy (...) sp. z o.o., na zakup kolejnych partii oleju opałowego dospółki (...)/(...) sp. z o.o., bądź też pozostawianie na rachunkuspółki (...)jako zyski z przestępczej działalności i przeznaczone na dalsze transakcje handlowe, i tak :
- przyjmowali do kasyspółki (...)w dniu 21.01.2009 r. od(...)I. B.kwotę 16.125,99 zł,
- w dniu 23.01.2009 r. przelaną przezfirmę (...)na kontospółki (...)w(...)o nr(...)kwotę 64.500,00 zł
- w dniu 26.01.2009 r. przelaną przez(...)I. B.z konta(...)na kontospółki (...)w(...)o nr(...)kwotę 68.847,00 zł
- w dniu 14.04.2009 r.S. Ż. (1)iR. L. (1)dokonali przelewu z rachunkuspółki (...)kwoty 40.000,00 zł nr(...)
- w dniu 10.04.2009 r. przyjęli odspółki (...)kwotę 81.800,65 zł z konta(...)na konto(...)
- w dniu 16.04.2009 r. przyjęli odspółki (...)kwotę 100.000,00 zł z konta(...)na konto(...)
- w dniu 15.04.2009 r. przyjęli przelew z kontaspółki (...)na kontospółki (...)90.000 zł, a w dniu 16.04.2009 r. kwotę 7.097,47 zł,
zaś w dniu 16.04.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)na kontospółki (...)89.800 zł,
- w dniu 21.04.2009 r. przyjęli przelew z kontaspółki (...)na kontospółki (...)85.000 zł, zaś w dniu 21.04.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)na kontospółki (...)85.000 zł,
- w dniu 28.04.2009 r. przyjęli przelew z kontaspółki (...)na kontospółki (...)45.559 zł, zaś w dniu 29.04.2009 r. 2.200 zł i 10.000 zł zł, zaś w dniu 29.04.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)na kontospółki (...)12.000 zł i 44.500 zł,
- w dniu 5.05.2009 r. przyjęli przelew z kontaspółki (...)na kontospółki (...)40.000 zł
- w dniu 6.05.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)na kontospółki (...)39.500 zł na konto(...)spółki (...)
-w dniu 26.05.2009 r. przyjęli na konto spólkiV. (...)90.115,41 zł odspółki (...) sp. z o.o.K. (4)z konta(...)

- w dniu 26.05.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)89.338, 55 zł na konto(...)spółki (...)
-w dniu 12.05.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)kwoty 52.726,70 zł na konto(...)spółki (...)
- w dniu 1.06.2009 r. przyjęli na kontospółki (...)z kontaspółki (...)kwotę 93.676,28 zł
- w dniu 2.06.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)na kontospółki (...)12.942,53 zł i 80.000,00 zł
- w dniu 22.06.2009 r. przyjęli na kontospółki (...)z kontaspółki (...)o nr(...)kwotę 52.154,56 zł
- w dniu 7.07.2009 r. . dokonali przelewu z kontaspółki (...)kwoty 94.000,00 zł
-w dniu 7.07.2009 r. przyjęli na kontospółki (...)z konta(...)Firmy (...)w(...)wC. (2)kwoty 97.730,00 zł.
- w dniu 8.07.2009 r. dokonali przelewu wychodzącego zespółki (...)kwoty 97.295,00 zł na kontospółki (...)
zaś przez wszystkie te działaniaS. Ż. (1)iR. L. (1)legalizowali pochodzenie środków pieniężnych pozyskanych z odbarwiania oleju opałowego i jego dalszej sprzedaży, które to pochodzące z przestępstwa środki płatnicze zostały w ten sposób wprowadzone do majątkówspółek (...)/(...) sp. z o.o.,(...) sp. z o.o.i (...) sp. z o.o.a następnie innych podmiotów, oraz do majątków osobistychS. Ż. (1)iR. L. (1), co udaremniło lub znacznie utrudniło stwierdzenie przestępnego ich pochodzenia i miejsca umieszczenia,
to jest o przestępstwo zart. 299 § 1, 5 i 6 kkw zw. zart. 12 kkw zw. zart. 65 § 1 kk,
a nadtoA. L. (1)o to, że:
X.w okresie od 2 lipca 2008 r. do 15 lipca 2009 r. wS.,P.i innych miejscowościach działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu,A. L. (1)jako współwłaściciel i Prezes Zarządu spółki(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) P.KRS :(...)orazK. R. (1)jako faktycznie zarządzającyspółką - (...) s. c.K. R. (1)M. M. (1)ul. (...)S.S. (1)1a(...)-(...) D.wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami, składając deklaracje dotyczące podatku od towarów iusług (...)-7, przy czymA. L. (1)za miesiące lipiec 2008 r.-czerwiec 2009 r. oraz podatku dochodowego za 2008 r. zaśK. R. (1)za okres IV kwartał 2008 r. – I kwartał 2009 r. , podawali nieprawdę po stronie kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługiustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, uzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT
w obrocie między podmiotami :
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) P.KRS :(...)
- (...) s. c.K. R. (1)M. M. (1)ul. (...)S.S. (1)1a(...)-(...) D.
ukierunkowaną na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, podczas której wystawiano bądź poświadczano nieprawdę w szeregu dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny, deklaracjach podatkowych oraz fakturach VAT wskazujących, że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenia podatkowe nie były odprowadzane,
skutkiem czego wprowadzano w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego wyłudzenia kwot pieniężnych na szkodę Skarbu Państwa, w ten sposób, że iż we wskazanym wyżej okresie sprzedawał jako olej napędowy produkt ropopochodny niewiadomego pochodzenia, od którego nie uiszczono należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego, skutkiem czego wprowadzono w błąd ostatecznych nabywców tego paliwa oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych,
doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty 2.563.411,95 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się
- 1.524.222,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego,
- 1.039.189,95 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
powodując tym samym szkodę w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy, działając wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami w celu upozorowania obrotu gospodarczego polegającego na handlu produktami ropopochodnymi i zatajenia rzeczywistego rozmiaru i charakteru prowadzonej działalności
w ten sposób, żeA. L. (1)iK. R. (1)działając wspólnie i w porozumieniu dokonywali zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego - oleju opałowego przeznaczonego do celów grzewczych w łącznej ilości co najmniej 215.829 litrów, a następnie w jego sprzedaży jako oleju napędowego, a w tym :
- od listopada 2008 r. do grudnia 2008 r.M. O. (1)zbyłA. L. (1)odbarwiony przez siebie i inne działające na jego polecenie nieustalone osoby na bazie wB.olej opałowy w ilości 90.000 litrów, które następnieA. L. (1)zbywał na swojej stacji paliw i w wyniku dostaw bezpośrednich jako olej napędowy, wiedząc iż jest on w rzeczywistości odbarwionym olejem opałowym, od którego nie odprowadzono należności publiczno-prawnych, skutkiem czego wprowadzono w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty 180.000 zł należności publicznoprawnych z tytułu podatku akcyzowego,
- od 22 października 2008 r. do 24 października 2008 r.W. B. (1)zbyłA. L. (1)iK. R. (1)odbarwiony przez siebie i inne działające na jego polecenie nieustalone osoby na bazie wW. (1)olej opałowy w ilości 30.000 litrów, który następnieA. L. (1)iK. R. (1)zbywali na swoich stacjach paliw i w wyniku dostaw bezpośrednich jako olej napędowy, wiedząc iż jest on w rzeczywistości odbarwionym olejem opałowym, od którego nie odprowadzono należności publiczno-prawnych, skutkiem czego wprowadzono w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty 60.000 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 60.000,00 z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, a także nabywali produkt ropopochodny niewiadomego pochodzenia, od którego nie uiszczono należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego
a nadtoK. R. (1)w listopadzie i grudniu 2008 r. nabył olej opałowy w ilości
- 31.263 litrów przez(...) s. c.od(...)i sprowadzony na terytorium RP w dniu 28.11.2008 r.
- 20.916 litrów przez(...) s. c.od(...)i sprowadzony na terytorium RP w dniu 8.12.2008 r.
jak równieżK. R. (1)nabywał za fakturami

1
nr(...)z dnia 27.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)
P. (3)
NIP (...)na rzeczB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)w dniu 20.04.2009 r. 16.511 metrów sześciennych oleju napędowego grzewczego w cenie brutto 1.633 za 1 metr za kwotę 26.962,46 zł netto i 32.894,20 zł brutto 5.931,74 zł VAT

2
nr(...)z dnia 24.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)
P. (3)
NIP (...)na rzeczB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)w dniu 22.04.2009 r. 27.139 metrów sześciennych oleju napędowego grzewczego w cenie brutto 1.613 za 1 metr za kwotę 43.775,21 zł netto i 53.405,76 zł brutto 9.630,55 zł VAT

co do których poświadczył nieprawdę, że olej ten przeznaczony zostanie na cele opałowe bądź do dalszej sprzedaży do celów opałowych, podczas gdy faktycznie posłużył on do odbarwienia i zbywania tego odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego, za co otrzymał zapłatę należności w gotówce,
jak równieżK. R. (1)iA. L. (1)pozyskiwali paliwo niewiadomego pochodzenia w łącznej ilości 762.111 litrów z innych źródeł, od którego nie odprowadzono należności publicznoprawnych,
a następnieK. R. (1)wystawiał nierzetelne faktury zbywania oleju napędowego w imieniu(...) s. c.na rzecz(...) sp. z o.o.

1
nr(...)z dnia 07.07.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.5.900 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,31 zł za 1 litr na kwotę 20.843,44 zł netto i 25.429,00 zł brutto 4.585,56 VAT wraz z dowodem(...)z dnia 05.07.2008 r.

2
nr(...)z dnia 08.07.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.19.755 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,34 zł za 1 litr na kwotę 70.347,13 zł netto i 85.823,50 zł brutto 15.476,37 VAT wraz z dowodem(...)z dnia 08.07.2008 r.

3
nr(...)z dn. 14.07.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.15.500 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,23 zł za 1 litr na kwotę 53.741,80 zł netto i 65.565,00 zł brutto 11.823,20 VAT wraz z dowodem(...)z dnia 12.07.2008 r.

4

5
nr(...)z dnia 31.07.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.8.040,00 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,99 zł za 1 litr na kwotę 26.294,75 zł netto i 32.079,60 zł brutto 5.784,85 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 31.07.2008 r.

6
nr(...)z dnia 13.08.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.9.750 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,79 zł za 1 litr na kwotę 30.288,93 zł netto i 36.952,50 zł brutto 6.663,57 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 13.08.2008 r.

7
nr(...)z dnia 25.08.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.26.680 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,83 zł za 1 litr na kwotę 83.757,70 zł netto i 102.184,40 zł brutto 18.426,70 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 29.08.2008 r.

8
nr(...)z dnia 29.08.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.10.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,92 zł za 1 litr na kwotę 32.131,15 zł netto i 39.200,00 zł brutto 7.068,85 VAT wraz z dowodem WZ nr 26m/08/08 z dnia 25.08.2008 r.

9
nr(...)z dnia 29.08.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.18.400 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,92 zł za 1 litr na kwotę 59.121,31 zł netto i 72.128,00 zł brutto 13.006,69 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 29.08.2008 r.

10
nr(...)z dnia 10.09.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.10.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,96 zł za 1 litr na kwotę 32.459,02 zł netto i 39.600,00 zł brutto 7.140,98 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 10.09.2008 r.

11
nr(...)z dnia 11.09.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.9.900 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,96 zł za 1 litr na kwotę 32.134,43 zł netto i 39.204,00 zł brutto 7.069,57 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 11.09.2008 r.

12
nr(...)z dnia 12.09.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.4.966 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,17 zł za 1 litr na kwotę 16.973,95 zł netto i 20.708,22 zł brutto 3.734,27 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 12.09.2008 r.

13
nr(...)z dnia 20.09.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.10.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,79 zł za 1 litr na kwotę 31.065,57 zł netto i 37.900,00 zł brutto 6.834,43 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 20.09.2008 r.

14
nr(...)z dnia 29.09.2008 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,81 zł za 1 litr na kwotę 93.688,52 zł netto i 114.300,00 zł brutto 20.611,48 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 29.09.2008 r.

15
nr(...)z dnia 26.02.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 38.798,36 zł netto i 47.334,00 zł brutto 8.535,64 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 26.02.2009 r.

16
nr(...)z dnia 11.03.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,11 zł za 1 litr na kwotę 76.475,41 zł netto i 93.300,00 zł brutto 16.824,59 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 11.03.2009 r.

17
nr(...)z dnia 13.03.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.800 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,10 zł za 1 litr na kwotę 37.606,56 zł netto i 45.880,00 zł brutto 8.273,44 VAT wraz z dowodem wydania WZ z dnia 13.03.2009 r.

18
nr(...)z dnia 19.03.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.16.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 2,96 zł za 1 litr na kwotę 40.518,03 zł netto i 49.432,00 zł brutto 8.913,97 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr 3/03/2009 z dnia 19.03.2009 r.

19
nr(...)z dnia 23.03.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.15.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,13 zł za 1 litr na kwotę 38.483,61 zł netto i 46.950,00 zł brutto 8.466,39 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 23.03.2009 r.

20
nr(...)z dnia 25.03.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.10.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,55 zł za 1 litr na kwotę 29.098,36 zł netto i 35.500,00 zł brutto 6.401,64 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 25.03.2009 r. i odpisem ze świadectwa jakości dla dowodu wydania nr(...)z dnia 20.03.2009 r.

21
nr(...)z dnia 26.03.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.200 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,26 zł za 1 litr na kwotę 45.960,66 zł netto i 56.072,00 zł brutto 10.111,34 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 26.03.2009 r. i odpisem ze świadectwa jakości dla dowodu wydania nr(...)z dnia 27.03.2009 r.

22
nr(...)z dnia 31.03.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.9.030 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,27 zł za 1 litr na kwotę 24.203,36 zł netto i 29.528,10 zł brutto 5.324,74 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 31.03.2009 r. i odpisem ze świadectwa jakości dla dowodu wydania nr(...)z dnia 27.03.2009 r.

23
nr(...)z dnia 16.04.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.12.000,00 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,21 zł za 1 litr na kwotę 31.573,77 zł netto i 38.520,00 zł brutto 6.946,23 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 16.04.2009r.

24
nr(...)z dnia 21.04.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.7.090,00 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,21 zł za 1 litr na kwotę 18.654,84 zł netto i 22.758,90 zł brutto 4.104,06 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 21.04.2009r.

25
nr(...)z dnia 23.04.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.900 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,18 zł za 1 litr na kwotę 38.837,70 zł netto i 47.382,00 zł brutto 8.544,30 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 23.04.2009r.

26
nr(...)z dnia 04.05.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.20.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,15 zł za 1 litr na kwotę 52.639,34 zł netto i 63.000,00 zł brutto 11.360,66 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 04.05.2009 r.

27
nr(...)z dnia 11.05.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.20.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,18 zł za 1 litr na kwotę 52.131,15 zł netto i 63.600,00 zł brutto 11.468,85 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 11.05.2009 r.

28
nr(...)z dnia 13.05.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.16.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,21 zł za 1 litr na kwotę 42.098,36 zł netto i 51.360,00 zł brutto 9.261,64 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 13.05.2009r.

29
nr(...)z dnia 18.05.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,19 zł za 1 litr na kwotę 78.442,62 zł netto i 95.700,00 zł brutto 17.257,38 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 18.05.2009 r.

30
nr(...)z dnia 19.05.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.28.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,18 zł za 1 litr na kwotę 72.983,61 zł netto i 89.040,00 zł brutto 16.056,39 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 19.05.2009 r.

31
nr(...)z dnia 25.05.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.10.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,16 zł za 1 litr na kwotę 51.803,28 zł netto i 63.200,00 zł brutto 11.396,72 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 25.05.2009 r.

32
nr(...)z dnia 29.05.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 44.868,85 zł netto i 54.740,00 zł brutto 9.871,15 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 29.05.2009r.

33
nr(...)z dnia 29.05.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.11.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 29.032,79 zł netto i 35.420,00 zł brutto 6.387,21 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 29.05.2009r.

34
nr(...)z dnia 01.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.21.500 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,35 zł za 1 litr na kwotę 59.036,89 zł netto i 72.052,00 zł brutto 12.988,11 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 01.06.2009 r.

35
nr(...)z dnia 01.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,35 zł za 1 litr na kwotę 46.680,33 zł netto i 56.950,00 zł brutto 10.269,67 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 01.06.2009 r.

36
nr(...)z dnia 02.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 44.868,85 zł netto i 54.740,00 zł brutto 9.871,15 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 02.06.2009r.

37
nr(...)z dnia 03.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.15.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,34 zł za 1 litr na kwotę 41.065,57 zł netto i 50.100,00 zł brutto 9.034,43 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 03.06.2009r.

38
nr(...)z dnia 05.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,44 zł za 1 litr na kwotę 41.449,18 zł netto i 50.568,00 zł brutto 9.118,82 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 05.06.2009r.

39
nr(...)z dnia 08.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.15.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,46 zł za 1 litr na kwotę 42.540,98 zł netto i 51.900,00 zł brutto 9.359,02 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 08.06.2009r.

40
nr(...)z dnia 10.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.12.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,49 zł za 1 litr na kwotę 36.330,33 zł netto i 44.323,00 zł brutto 7.992,67 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 10.06.2009r.

41
nr(...)z dnia 12.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,55 zł za 1 litr na kwotę 87.295,08 zł netto i 106.500,00 zł brutto 19.204,92 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 12.06.2009 r.

42
nr(...)z dnia 12.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,23 zł za 1 litr na kwotę 104.016,39 zł netto i 126.900,00 zł brutto 22.883,61 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 12.06.2009 r.

43
nr(...)z dnia 16.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,56 zł za 1 litr na kwotę 49.606,56 zł netto i 60.520,00 zł brutto 10.913,44 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 16.06.2009 r.

44
nr(...)z dnia 17.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,58 zł za 1 litr na kwotę 43.136,07 zł netto i 52.626,00 zł brutto 9.489,93 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 17.06.2009r.

45
nr(...)z dnia 29.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.500 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,53 zł za 1 litr na kwotę 50.635,25 zł netto i 61.775,00 zł brutto 11.139,75 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 22.06.2009 r.

46
nr(...)z dnia 29.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,53 zł za 1 litr na kwotę 42.533,61 zł netto i 51.891,00 zł brutto 9.357.39 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 26.06.2009r.

47
nr(...)z dnia 01.07.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.18.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,51 zł za 1 litr na kwotę 51.786,89 zł netto i 63.180,00 zł brutto 11.393,11 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 01.07.2009 r.

⚫

i towarzyszące im dokument WZ nr(...)z dnia 11.05.2009 r. wystawiony na rzecz(...) sp. z o.o.ul. (...),P., dot. wydania 20.000 litrów oleju napędowego, dot.faktury nr (...), podpisany nazwiskiemK. R. (1)

dokument WZ nr(...)z dnia 26.03.2009 r. wystawiony na rzecz(...) sp. z o.o.ul. (...)P., dot. wydania 17.200 litrów oleju napędowego, dot.faktury nr (...), podpisany nazwiskiemK. R. (1)

dokument WZ nr(...)z dnia 21.04.2009 r. wystawiony na rzecz(...) sp. z o.o.ul. (...)P., dot. wydania 7.090 litrów oleju napędowego, dot.faktury nr (...), podpisany nazwiskiemK. R. (1)

dokument WZ nr(...)z dnia 04.05.2009 r. wystawiony na rzecz(...) sp. z o.o.ul. (...),P., dot. wydania 20.000 litrów oleju napędowego, dot.faktury nr (...), podpisany nazwiskiemK. R. (1)

dokument WZ nr(...)z dnia 13.05.2009 r. wystawiony, na rzecz(...) sp. z o.o.ul. (...)P. (1), dot. wydania 16.000 litrów oleju napędowego, dot.faktury nr (...)podpisany nazwiskiemK. R. (1)

poświadczając w nich nieprawdę jako dokumentach mających znaczenie prawne, iż przedmiotem obrotu był olej napędowy od którego odprowadzono należności publicznoprawne w postaci podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości świadczenia takie nie były odprowadzane, zaśA. L. (1)takie nierzetelne dokumenty przyjmował,
a nadtoK. R. (1)przyjmował nierzetelne faktury co do istnienia zdarzeń prawnych –zbywania przez(...) sp. z o.o.i(...) sp. z o.o.oleju napędowego w łącznej ilości 651.880 metrów sześciennychspółce (...) s.c.wystawionymi nierzetelnie przez inne działające z nim wspólnie i w porozumieniu osoby, gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, od którego nie odprowadzono należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca i gdzie poświadczano nieprawdę w dokumentach mających znaczenie prawne, wystawiając dowody wydania tego towaru, dowody wpłaty należności za ten towar, co do faktu iż zbywany jest ten towar i że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenie podatkowe nie było odprowadzane, a takie transakcje nie miały miejsca,
jak równieżK. R. (1)wystawił nierzetelną fakturę zbywania oleju(...) spółce (...)przez(...) s. c., bowiem transakcja taka nie miała miejsca,

1
nr(...)z dnia 19.06.2009 r. sprzedaży przezB.K. R. (1),M. M. (1)spółce (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) W., NIP:(...)150.000 litrów oleju opałowego lekkiego w cenie brutto 2,62 zł za 1 litr na kwotę 322.131,15 zł netto i 393.000,00 zł brutto 70.868,85 zł VAT

przy czymA. L. (1)zbywał osobom fizycznym i prawnym na stacji paliw bądź w wyniku dostaw bezpośrednich w imieniu(...) sp. z o.o.nabywane przez siebie bez uiszczenia należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego produkty ropopochodne jako olej napędowy,
przy czym składając poświadczające nieprawdę deklaracje miesięczne VAT-7 złożone we właściwych urzędach skarbowychA. L. (1)za miesiące lipiec 2008 r.-czerwiec 2009 r. oraz podatku dochodowego za 2008 r., zaśK. R. (1)za okres IV kwartał 2008 r. – I kwartału 2009 r. poświadczyli nieprawdę w tych dokumentach co do kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługorazustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, uzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT,
czym
wprowadzili w błąd organy skarbowe co do prawa do obniżenia przez dokonujących obrotu tym towarem kwoty podatku należnego z tytułu podatku akcyzowego i VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, których faktycznie nie uiszczono i co do osiąganych przez siebie dochodów, oraz nierzetelnie prowadzili księgi rachunkowe i rejestry zakupu i sprzedaży dla celów towarów i usług,
a nadto udzielili tym pomocnictwa do uchylenia się przezW. B. (1),M. O. (1)i innych faktycznych zbywców paliwa od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i odbarwiania go, i zbywania go,
oraz sami uchylali się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego oraz posiadania wyrobu akcyzowego od którego nie odprowadzono podatku akcyzowego oraz zbywania go, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, przez co narazili na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 2.563.411,95 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 1.524.222,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, 1.039.189,95 zł ł z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. o przestępstwo zart. 18 § 3 kkw zw. zart. 54 § 1 kksw zb. zart. 56 § 1 kksw zb. zart. 54 § 1 kksw zw. zart. 20 § 2 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1, 2 i 4 kksw zb. zart. 73a § 1 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 2 kks
XI.w okresie od lipca 2008 r. do 15 lipca 2009 r. wS.,P.i innych miejscowościach działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu,A. L. (1)jako współwłaściciel i Prezes Zarządu spółki(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) P.KRS :(...), czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu, wykorzystując przy tym działalność gospodarczą prowadzoną w ramach firmy prowadzącej obrót gospodarczy:
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) P.KRS :(...)
ukierunkowaną na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, podczas której wystawiano bądź poświadczano nieprawdę w szeregu dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny, deklaracjach podatkowych oraz fakturach VAT wskazujących, że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenia podatkowe nie były odprowadzane,
według przyjętego i zaakceptowanego podziału ról i zadań przy realizacji poszczególnych przestępczych przedsięwzięć, czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu w ramach grupy przestępczej, jak również w wyniku dokonywania sprzedaży w drodze dostaw bezpośrednich jako oleju napędowego odbarwionego oleju opałowego, bądź innego paliwa będącego w rzeczywistości innym produktem ropopochodnym niewiadomego pochodzenia, w warunkach opisanych wyżej, od których nie odprowadzono należności publiczno-prawnych, skutkiem czego wprowadzono w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty 7.537.236,57 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 5.691.947,3 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 1.845.289,27 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
powodując tym samym szkodę w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy, przy czymK. R. (1)działając wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami w celu upozorowania obrotu gospodarczego polegającego na handlu produktami ropopochodnymi i zatajenia rzeczywistego rozmiaru i charakteru prowadzonej działalności poświadczył nieprawdę w dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny co do istnienia zdarzeń prawnych – obrotu olejem napędowym w ten sposób, że wystawiał jako autentyczne opisane wyżej nierzetelne faktury zakupu i sprzedaży przez(...) s. c.oleju napędowego w takiej ilości oraz sprzedaży i zakupu oleju opałowego, po czymK. R. (1)przyjmował odA. L. (1)środki płatnicze, które pochodziły z korzyści związanych z popełnieniem czynów zabronionych związanych z odbarwianiem oleju opałowego i sprzedaży go jako olej napędowy, a polegających na przestępczym przejęciu kwot należnych Skarbowi Państwa z tytułu podatku akcyzowego, a które otrzymywane były przezA. L. (1)w gotówce bądź przelewami bankowymi od nabywców odbarwianego oleju opałowego bądź produktu ropopochodnego niewiadomego pochodzenia w łącznej wysokości co najmniej 1 678 295, 13 zł, i tak dokonał przelewów bądź zlecił podległym sobie pracownikom dokonanie przelewów:
w dniu 8.07.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 45.823,50 na kontospółki (...)nr konta(...)
w dniu 9.07.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 28.000, 00 zł na kontospółki (...)nr konta(...)
w dniu 10.07.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 9.000, 00 zł na kontospółki (...)nr konta(...)
w dniu 14.07.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 7.000, 00 zł na kontospółki (...)nr konta(...)
w dniu 15.07.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 10.000, 00 zł na kontospółki (...)nr konta(...)
w dniu 31.07.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 14.000, 00 zł i 16.975,04 zł na kontospółki (...)nr konta(...)
w dniu 14.08.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 35.197,50 zł na kontospółki (...)nr konta(...)
w dniu 25.08.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 93.451,49 zł na kontospółki (...)
w dniu 29.08.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 50.000,00 zł na kontospółki (...)
w dniu 1.09.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 13.283,71 zł na kontospółki (...)
w dniu 15.09.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 20.708,22 zł na kontospółki (...)
w dniu 22.09.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 20.000 zł naspółkę (...)nr konta(...)
w dniu 23.09.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 17.360 zł na kontospółki (...)
w dniu 3.10,2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 12.000,00 na kontospółki (...)
w dniu 7.10.2008 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 25.000,00 zł na kontospółki (...)
w dniu 3.04.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 45.000 zł na kontospółki (...)
w dniu 6.04.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 35.000 zł na kontospółki (...)
w dniu 8.04.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 15.000 zł i 22.676,80 na kontospółki (...)
w dniu 10.04.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 20.000,00 zł na kontospółki (...)
w dniu 16.04.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 16.000 zł na kontospółki (...)
w dniu 21.04.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 20.000,00 zł na kontoB.
w dniu 5.05.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 68.000 zł na kontospółki (...)
w dniu 11.05.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 28.186,00 na kontospółki (...)
w dniu 25.05.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 30.000 zł dlaspółki (...)
w dniu 29.05.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 74.000 zł na kontospółki (...)
w dniu 1.06.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 75.000,00 zł na kontospółki (...)
w dniu 3.06.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 43.000 zł na kontospółki (...)
w dniu 23.06.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 110.000 zł na kontospółki (...)
w dniu 1.07.2009 r. z kontaspółki (...)wbanku (...) SAo nr(...)kwoty 20.000 zł na kontospółki (...)
które to działania miały utrudnić stwierdzenie faktycznego pochodzenia paliwa i jego faktycznych zbywców, które to pieniądze były następnie wypłacane przezK. R. (1)i przekazywane przezK. R. (1)iA. L. (1)faktycznym zbywcom tego paliwa,
a nadtoA. L. (1)przyjmował w gotówce oraz za pośrednictwem rachunków bankowych kwoty w łącznej wysokości co najmniej 167.154,56 zł, które to środki płatnicze pochodziły z korzyści związanych z popełnieniem czynów zabronionych związanych z odbarwianiem oleju opałowego i jego sprzedaży jako oleju napędowego, a polegających na przestępczym przyjęciu kwot należnych Skarbowi Państwa z tytułu podatku akcyzowego w ten sposób, że przyjął otrzymane od kierującego grupąD. P. (1)przezS. Ż. (1)iR. L. (1)środki pieniężne w kwocie 115.000,00 zł, które w dniu 22.01.2009 r.S. Ż. (1)wpłacił na kontospółki (...)w(...)po czymS. Ż. (1)iR. L. (1)w dniu 22.01.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)w(...)na konto(...) SA nr (...)spółki (...)30.000,00 zł, 40.000,00 zł i 45.142,99 zł, jak również przekazał w dniu 22.06.2009 r. na kontospółki (...)z kontaspółki (...)o nr(...)kwotę 52.154,56 zł, celem jej dalszego przekazania osobom kierującym grupą, jako zapłatę za nabyty od nich odbarwiony olej opałowy,
zaś przez wszystkie te działania legalizowali pochodzenie środków pieniężnych pozyskanych przezfirmę (...) sp. z o.o.i (...) s. c.z odbarwiania oleju opałowego i nabywania produktu ropopochodnego niewiadomego pochodzenia, co do których nie uiszczono podatku akcyzowego, co umożliwiało jego sprzedaż i przestępne przejęcie należności publiczno-prawnych, które to pochodzące z przestępstwa środki płatnicze zostały w ten sposób wprowadzone do majątkufirm (...) sp. z o.o.i (...) s. c., osiągając przy tym korzyść majątkową i umożliwiając wypłatę tych środków opisanym wyżej faktycznym zbywcom odbarwionego oleju opałowego co udaremniło lub znacznie utrudniło stwierdzenie przestępnego ich pochodzenia i miejsca umieszczenia,
to jest o przestępstwo zart. 299 § 1, 5 i 6 kkw zw. zart. 12 kkw zw. zart. 65 § 1 kk,
a nadtoS. Ż. (1),R. L. (1)o to, że:
XII.w okresie od listopada 2008 r. do 25 marca 2009 r. wS.i innych miejscowościach działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu, działając wspólnie i w porozumieniuS. Ż. (1)jako Prezes Zarządu, aR. L. (1)jako podległy mu prokurentspółki (...) sp. z o.o.ul. (...)p. 308S.oraz wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami, składając deklaracje dotyczące podatku od towarów i usług VAT-7 tych podmiotów za miesiące listopad 2008 r.-luty 2009 r. oraz podatku dochodowego za 2008 r., podawali nieprawdę po stronie kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługiustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, uzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT
w obrocie między podmiotami :
- (...) sp. z o.o.S.ul. (...)p. 308
- (...) sp. z o.o.(...)-(...) W.ul. (...)NIP (...)
ukierunkowaną na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, podczas której wystawiano bądź poświadczano nieprawdę w szeregu dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny, deklaracjach podatkowych oraz fakturach VAT wskazujących, że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenia podatkowe nie były odprowadzane,
skutkiem czego wprowadzano w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego wyłudzenia kwot pieniężnych na szkodę Skarbu Państwa, w ten sposób, że iż we wskazanym wyżej okresie sprzedawał jako olej napędowy produkt ropopochodny niewiadomego pochodzenia, od którego nie uiszczono należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego, skutkiem czego wprowadzono w błąd ostatecznych nabywców tego paliwa oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty 386.584,03 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się
- 254.000,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego,
- 132.584,03 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
powodując tym samym szkodę w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy, działając wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami w celu upozorowania obrotu gospodarczego polegającego na handlu produktami ropopochodnymi i zatajenia rzeczywistego rozmiaru i charakteru prowadzonej działalności wystawiając przy tym nierzetelne faktury :

1
nr(...)z dnia 26-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)ul.(...)(...)(...)
N. (1)
NIP (...). 5.788 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,650 zł za 1 litr na kwotę 15.338,20 zł netto i 18.712,60 zł brutto 3.374,40 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)z dowodem Wz na 7.000 litrów

2
nr(...)z dnia 26-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
Ż.(...)(...)N. (1)
NIP (...)1.212 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,650 zł za 1 litr na kwotę 3.211,80 zł netto i 3.918,40 zł brutto 706,60 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)

3
nr(...)z dnia 25-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...)ul.(...)(...)(...)G. (1)NIP (...)3.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,664 zł za 1 litr na kwotę 7.992,00 zł netto i 9.750,24 zł brutto 1.758,24 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wydania WZ,

4
nr(...)z dnia 24-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)Ł.(...)(...)-(...) R.NIP (...)19.680 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,6 zł za 1 litr na kwotę 51.168,00 zł netto i 62.424,96 zł brutto 11.256,96 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

5
nr(...)z dnia 13-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)Ł.(...)(...)-(...) R.NIP (...)19.800 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,701 zł za 1 litr na kwotę 53.479,80 zł netto i 65.245,36 zł brutto 11.765,56 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

6
nr(...)z dnia 28-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Firma (...), B,C (...)sp. j. ul.(...)(...)
(...)D. (1)NIP (...). 9.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,76 zł za 1 litr na kwotę 24.840,00 zł netto i 30.304,80 zł brutto 5.464,80 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)z dowodem wpłatyKPtej kwoty i dowodem Wz

7
nr(...)z dnia 6-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)
Ł.(...)(...)-(...) R.NIP (...)14.900 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,71 zł za 1 litr na kwotę 40.319,40 zł netto i 49.189,67 zł brutto 8.870,27 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

8
nr(...)z dnia 31-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Firma (...), B,C (...)sp. j. ul.(...)(...)
(...)D. (1)NIP (...)5.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,32 zł za 1 litr na kwotę 13.606,56 zł netto i 16.600,00 zł brutto 2.993,44 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wpłatyKPi dowodem wydania WZ, odebrałB. D.

9
nr(...)z dnia 20-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...)ul.(...)(...)(...)G. (1)
NIP (...)6.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,030 zł za 1 litr na kwotę 14.901,64 zł netto i 18.180,00 zł brutto 3.278,36 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wpłatyKPi dowodem wydania WZ,

10
nr(...)z dnia 10-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Firma (...), B,C (...)sp. j. ul.(...)(...)(...)D. (1)NIP (...). 4.700 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,160 zł za 1 litr na kwotę 12.173,77 zł netto i 14.852,00 zł brutto 2.678,23 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)z dowodem wpłatyKPtej kwoty i dowodem Wz

11
nr(...)z dnia 7-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...)wasiukiewiczGospodarstwo (...)1(...)K. (2)NIP (...). 3.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 7.918,03 zł netto i 9.660,00 zł brutto 1.741,97 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)z dowodem wpłatyKPtej kwoty i dowodem Wz

12
nr(...)z dnia 7-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...)ul.(...)(...)
(...)
G. (1)
NIP (...)3.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,623 zł za 1 litr na kwotę 7.869,00 zł netto i 9.600,18 zł brutto 1.731,18 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wpłatyKP,

13
nr(...)z dnia 7-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie(...)Ł.(...)(...)-(...) R.NIP (...)21.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,553 zł za 1 litr na kwotę 53.613,00 zł netto i 65.407,86 zł brutto 11.794,86 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wydania WZ,

14
nr(...)z dnia 8-12-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Usługi (...) (...)-(...) B.NIP : 853-100-10-31 10.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,63 zł za 1 litr na kwotę 26.300,00 zł netto i 32.086,00 zł brutto 5.786,00 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

15
nr(...)z dnia 16-11-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...)ul. (...) (...)-(...) S.NIP : 955-157-18-84 300 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,94 zł za 1 litr na kwotę 882,00 zł netto i 1.076,04 zł brutto 194,04 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

16
nr(...)z dnia 17-11-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Usługi (...) (...)-(...) B.NIP : 853-100-10-31 1.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,94 zł za 1 litr na kwotę 2.940,00 zł netto i 3.586,80 zł brutto 646,80 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

poświadczając w nich nieprawdę jako dokumentach mających znaczenie prawne, iż przedmiotem obrotu był olej napędowy od którego odprowadzono należności publicznoprawne w postaci podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości świadczenia takie nie były odprowadzane, a nadto wspólnie i w porozumieniu przyjmowali nierzetelne faktury co do istnienia zdarzeń prawnych –zbywania przez(...)oleju napędowego w łącznej ilości 101,35 metrów sześciennychspółce (...) sp. z o.o.wystawionymi nierzetelnie przez inne działające z nim wspólnie i w porozumieniu osoby, gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca,, od którego nie odprowadzono należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego

1
nr 24/02/2009 z dnia 24-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.(...)-(...) W.ul. (...)NIP (...)spółce (...) sp. z o.o.30,3 m(3) oleju napędowego w cenie netto 2,571 zł za 1 litr na kwotę 77.901,30 zł netto i 95.039,59 zł brutto 17.138,29 zł VAT na której wystawcą byłZ. U.,

2
nr 13/02/2009 z dnia 13-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.(...)-(...) W.ul. (...)NIP (...)spółce (...) sp. z o.o.20,55 m(3) oleju napędowego w cenie netto 2,671 zł za 1 litr na kwotę 54.889,05 zł netto i 66.964,64 zł brutto 12.075,59 zł VAT na której wystawcą byłZ. U.,

3
nr 4/02/2009 z dnia 4-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.(...)-(...) W.ul. (...)NIP (...)spółce (...) sp. z o.o.20,5 m(3) oleju napędowego w cenie netto 2,648 zł za 1 litr na kwotę 54.284,00 zł netto i 66.226,48 zł brutto 11.942,48 zł VAT na której wystawcą byłZ. U.,

4
nr 03/03/2009 z dnia 06-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.(...)-(...) W.ul. (...)NIP (...)spółce (...) sp. z o.o.30 m(3) oleju napędowego w cenie netto 2,53 zł za 1 litr na kwotę 75.900,00 zł netto i 92.598,00 zł brutto 16.698,00 zł VAT na której wystawcą byłZ. U.,

przy czym składając poświadczające nieprawdę deklaracje miesięczne VAT-7 złożone we właściwym Urzędzie Skarbowym za miesiące grudzień 2008 – luty 2009 r. poświadczyli nieprawdę w tych dokumentach co do kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługorazustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowymuzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT,
czym
wprowadzili w błąd organy skarbowe co do prawa do obniżenia przez dokonujących obrotu tym towarem kwoty podatku należnego z tytułu podatku akcyzowego i VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług których faktycznie nie uiszczono i co do osiąganych przez siebie dochodów, oraz nierzetelnie prowadzili księgi rachunkowe i rejestry zakupu i sprzedaży dla celów towarów i usług, a nadto udzielili tym pomocnictwa do uchylenia się przez innych faktycznych zbywców paliwa od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci posiadania i zbywania wyrobów akcyzowych, od których nie uiszczono podatku akcyzowego,
oraz sami uchylali się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym, przez co narazili na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 386.584,03 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 254.000,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 132.584,03 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. o przestępstwo zart. 18 § 3 kkw zw. zart. 54 § 1 kksw zb. zart. 56 § 1 kksw zb. zart. 54 § 1 kksw zw. zart. 20 § 2 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1, 2 i 4 kksw zb. zart. 9§ 1 kksw zw. zart. 73a § 1 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 2 kks
a nadtoA. L. (1)o to, że:
XIII.w okresie dokładnie nieustalonym, do dnia 15 lipca 2009 r. wP., działając wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami, dokonywał obrotu paliwem ciekłym niespełniającym wymagań określonych wustawie z dnia 23 stycznia 2004 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw ciekłych i biopaliw ciekłych(Dz.U.z 2004 r. nr 34. poz. 293), wobec zawyżonej zawartości siarki wynoszącej 75 mg/kg, przy dopuszczalnej maksymalnej wartości 50 mg/kg co do partii, oraz zawyżonej zawartości siarki wynoszącej 844,5 mg/kg, przy dopuszczalnej maksymalnej wartości 50 mg/kg, w ten sposób, że nabył ten produkt wiedząc, iż stanowi on odbarwiony olej opałowy, po czym umieścił go w zbiornikach nr 2A w ilości 9.749 litrów i 1B w ilości 2.716 litrów na stacji paliw(...)wP., celem dalszego zbywania przez pracowników stacji jako oleju napędowego w takiej ilości, do czego doszło, jak również kupił 27.127 litrów produktu określanego jako benzyna, a faktycznie zawierającego więcej niż 50 % masowych toluenu, co nie pozwalało na uznanie go ze względu na skład jakościowo-ilościowy za benzynę, oraz 687 litrów paliwa ciekłego niespełniającego wymagań jakościowych w zakresie zawartości siarki, gęstości oraz temperatury przy uzysku 95 % destylatu nabywanego przez niego celem mieszania z innymi produktami ropopochodnymi i zbywania jako oleju napędowego i benzyny, które stanowiło mienie o wartości co najmniej 161.116,00 zł
tj.art. 31 ust. 1 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw
a nadtoZ. R. (1)o to, że:

tj. o przestępstwo zart. 124 ustawy z dnia 6 września 2001 r. prawo farmaceutyczne
a nadto:
W. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),A. K. (1),D. Z., o to, że:

    XV.w okresie co najmniej od czerwca 2008r. do grudnia 2008 r. wS.,M., wG.,W. (2)i wK. (7)oraz innych miejscowościach na terenie kraju, przy czymW. B. (1)co najmniej od czerwca 2008r. do grudnia 2008 r. ,R. W. (1)co najmniej od czerwca 2008r. do września 2008 r.,M. O. (1)co najmniej od czerwca 2008r. do lipca 2008r.,A. K. (1)od lipca 2008r. do września 2008 r. aD. Z.co najmniej od czerwca 2008r. do września 2008 r. w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, brali udział w założonej i kierowanej przezW. B. (1)iR. W. (1)zorganizowanej grupie przestępczej, do której należały inne ustalone osoby –D. Z.,A. K. (1),M. O. (1), jedna ustalona osoba i inne nieustalone osoby, której celem było popełnianie przestępstw polegających na nielegalnej produkcji oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego, a następnie wprowadzanie go do obrotu w oparciu ospółki (...) SAz siedzibą w(...) sp. z o.o.z siedzibą wS., po uprzednim sporządzaniu nierzetelnej dokumentacji finansowej i księgowej, ukierunkowanych na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, podczas której wystawiano bądź poświadczano nieprawdę w szeregu dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny, deklaracjach podatkowych oraz fakturach VAT wskazujących, że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenia podatkowe nie były odprowadzane,
przy czym rola

W. B. (1)
w niniejszym procederze polegała na zajmowaniu się rozliczeniami finansowymi, organizowaniu zbytu przerobionego oleju opałowego wG.iW. (2), zakupie oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia oraz tworzeniu fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółki (...)i(...)oraz dokonywaniu rozliczeń finansowych
rola

R. W. (1)
polegała na zajmowaniu się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizowaniu zbytu przerobionego oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia, tworzeniu fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółkę (...), zajmowaniu się rozliczeniami finansowymi, organizowaniu zbytu przerobionego oleju opałowego wK. (7)i wS.oraz występowaniu jako ajentspółek (...), pod szyldem których odbywał się zbyt odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego i benzyny niewiadomego pochodzenia,
rolaM. O. (1)polegała na zajmowaniu się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizowaniu zbytu przerobionego oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia, transportowaniu oleju opałowego i odbarwionego oleju opałowego,
rolaD. Z.na organizowaniu zbytu przerobionego oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia, zajmowaniu się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizowaniu zbytu przerobionego oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia, tworzeniu fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółkę (...)
rolaA. K. (1)polegała na zajmowaniu się procesem odbarwiania oleju opałowego, transportowaniu oleju opałowego i odbarwionego oleju opałowego,
a rola ustalonej osoby polegała na nabywaniu na potrzeby grupy przy wykorzystaniu prowadzonego przez niego podmiotu gospodarczego– (...) sp. z o.o.i pod jego szyldem, oleju opałowego, organizowaniu zbytu przerobionego oleju opałowego na stacji paliw wM.oraz wystawianiu nieprawdziwej dokumentacji dotyczącej transakcji między tymi podmiotami tym towarem w celu ukrycia jego faktycznego przeznaczenia, po czym wprowadzaniu odbarwionego przez grupę przestępczą oleju opałowego pod szyldem podmiotów(...) sp. z o.o.i (...) sp. z o.o.do obrotu jako oleju napędowego oraz legalizowaniu poprzez te podmioty uzyskiwanych z tego tytułu korzyści majątkowych, pochodzących z przestępstwa, celem ukrycia faktycznego ich pochodzenia,
tj. o przestępstwo określone wart. 258 § 3 kkwobecW. B. (1)iR. W. (1)oraz zart. 258 § 1 kkwobecM. O. (1),A. K. (1)iD. Z.,

    XVI. w okresie od czerwca 2008 r. do 25 grudnia 2008 r. wS.,M., wG.,W. (2)i wK. (7)działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu, działając w ramach zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w zarzucie I, przy czymW. B. (1)co najmniej od czerwca 2008r. do grudnia 2008 r. ,R. W. (1)co najmniej od czerwca 2008r. do września 2008 r.,M. O. (1)co najmniej od czerwca 2008r. do lipca 2008 r.,A. K. (1)od lipca 2008r. do września 2008 r. aD. Z.co najmniej od czerwca 2008r. do września 2008 r., uchylali się od opodatkowania podatkiem akcyzowym i podatkiem od towarów i usług w ramach działalności prowadzonej pod szyldem(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...)gdzie jako prezes zarządu występowałT. P. (1), który wspólnie i w porozumieniu z faktycznie zarządzającym tym podmiotem gospodarczym –G. M. (1)iZ. R. (1)oraz innymi niżej wymienionymi osobami, przy czymG. M. (1)polecałT. P. (1)by ten zatajał istnienie podstawy do opodatkowania działalności polegającej na odbarwianiu oleju opałowego przez(...)i obrocie nim jako olejem napędowym,
tworzono fikcyjny obrót między podmiotami :
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...), NIP(...)
- Centrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP: 596-167-15-02

- (...) SA(...)B. (1)ul. (...)NIP (...)

-(...) sp. z o.o.ul. (...)W. (3)NIP (...)

ukierunkowaną na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, podczas której wystawiano bądź poświadczano nieprawdę w szeregu dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny, deklaracjach podatkowych oraz fakturach VAT wskazujących, że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenia podatkowe nie były odprowadzane,
skutkiem czego wprowadzano w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego wyłudzenia kwot pieniężnych na szkodę Skarbu Państwa, w ten sposób, że :
- dokonywali zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego - oleju opałowego przeznaczonego do celów grzewczych, przy czymW. B. (1)w łącznej ilości co najmniej 827.492 litrów, z czegoR. W. (1)w łącznej ilości 341.172 litrów,M. O. (1)w łącznej ilości 136.106 litrów,A. K. (1)w łącznej ilości 187.366 litrów iD. Z.w łącznej ilości 317.472 litrów, a następnie jego sprzedaży jako oleju napędowego, który to produkt był w rzeczywistości odbarwionym przy wykorzystaniu kwasu siarkowego i ziemi bielącej olejem opałowym, od których nie odprowadzono należności publiczno-prawnych, jak również dokonywali zbywania benzyny niewiadomego pochodzenia w ilości co najmniej 10.000 litrów, od której nie uiszczono należności publicznoprawnych, skutkiem czego wprowadzono w błąd ostatecznych nabywców tego paliwa oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty 2.202.427,21 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się
- 1.654.984,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego,
- 547.443,21 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
powodując tym samym szkodę uznaną ustawowo za mienie wielkiej wartości w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy, działając wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami w celu upozorowania obrotu gospodarczego polegającego na handlu produktami ropopochodnymi i zatajenia rzeczywistego rozmiaru i charakteru prowadzonej działalności
przy czym olej opałowy nabywany był pod szyldemspółki (...):
za fakturą z dnia 4.06.2008 r. 24.000 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 7.06.2008 r. 26.300 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 10.06.2008 r. 27.000 litrów oleju opałowego
- za fakturą z dnia 13.06.2008 r. 20.000 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 16.06.2008 r. 6.000 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 20.06.2008 r. 6.000 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 4.07.2008 r. 6.000 litrów oleju opałowego
w których działający na polecenieG. M. (1)T. P. (1)występujący jako prezes zarządu(...) sp. z o.o.poświadczył nieprawdę w tych dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny co do istnienia zdarzeń prawnych jakoby nabywcą oleju był istniejący i prowadzący działalność gospodarczą podmiot(...) sp. z o.o., zaś zakupiony olej opałowy przeznaczony był na cele opałowe, bądź do dalszej sprzedaży na cele opałowe,
przy czym faktycznieG. M. (1),T. P. (1)iZ. R. (1)uczestniczyli w dokonywanym bez urzędowego sprawdzenia odbarwianiu oleju opałowego w ilości co najmniej 135.378 litrów, gdzieG. M. (1)iZ. R. (1)zajmowali się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizowaniem zbytu przerobionego oleju opałowego, oraz przywożeniem oleju opałowego i rozwożeniem odbarwionego oleju opałowego , zaśT. P. (1)jako prezes zarządu spółki(...), pod szyldem której odbywał się zakup oleju opałowego celem jego przebarwienia,
a wskazane wyżej paliwo zbywane było następnie bez fakturW. B. (1),R. W. (1)i innym w celu dalszego jego zbywania przez nich jako oleju napędowego,
bądź olej opałowy nabywany był przez członków grupy –W. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),D. Z.i inną ustaloną osobę za pośrednictwem podmiotu(...)sp. z o.o. za fakturami :

1
nr 019/08/2008 z dnia 18.08.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.,ul. (...), 81-368G. (...)NIP:(...)na rzeczCentrum (...) sp. z o.o.24,6890 m(
    3)oleju opałowego w cenie netto 2.347,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 57.945,08 zł netto i 70.693,00 zł brutto 12.747,92 zł VAT wraz z dowodem PZ nr(...)z dnia 18.08.2008 r.

2
nr 022/08/2008 z dnia 20.08.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)G. (...), NIP:(...)na rzeczCentrum (...) sp. z o.o.31,8620 m(

    3)oleju opałowego w cenie netto 2.349,00 zł za 1 m(

    3)na kwotę 74.843,84 zł netto i 91.309,48 zł brutto 16.465,64 zł VAT wraz z dowodem PZ nr(...)z dnia 20.08.2008 r.

3
nr 025/08/2008 z dnia 21.08.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) G., NIP:(...)na rzeczCentrum (...) sp. z o.o.31,8120 m3oleju opałowego w cenie netto 2.365,00 zł za 1 m3na kwotę 75.235,38 zł netto i 91.787,16 zł brutto 16.551,78 zł VAT wraz z dowodem PZ nr(...)z dnia 21.08.2008 r.

4
nr 028/08/2008 z dnia 25.08.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)G. (...), NIP:(...)na rzeczCentrum (...) sp. z o.o.31,7970 m(

    3)oleju opałowego w cenie netto 2.398,00 zł za 1 m(

    3)na kwotę 76.249,21 zł netto i 93.024,04 zł brutto 16.774,83 zł VAT wraz z dowodem PZ nr(...)z dnia 25.08.2008 r.

5
nr(...)z dnia 26.08.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)G. (...), NIP:(...)na rzeczCentrum (...) sp. z o.o.30,0120 m(

    3)oleju opałowego w cenie netto 2.421,00 zł za 1 m(

    3)na kwotę 72.659,05 zł netto i 88.644,04 zł brutto 15.984,99 zł VAT wraz z dowodem PZ nr(...)z dnia 26.08.2008 r.

6
nr(...)z dnia 29.08.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)G. (...), NIP:(...)na rzeczCentrum (...) sp. z o.o.31,9140 m(

    3)oleju opałowego w cenie netto 2.446,00 zł za 1 m(

    3)na kwotę 78.061,64 zł netto i 95.235,20 zł brutto 17.173,56 zł VAT wraz z dowodem PZ nr 6A/2008 z dnia 29.08.2008 r.

w których działająca na polecenieW. B. (1)inna ustalona osoba występująca w imieniu podmiotu(...)poświadczyła nieprawdę w tych dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny co do istnienia zdarzeń prawnych jakoby nabywcą oleju był istniejący i prowadzący działalność gospodarczą podmiot(...) sp. z o.o., zaś zakupiony olej opałowy przeznaczony był na cele opałowe bądź do dalszej sprzedaży na cele opałowe, a następnie działając na polecenieW. B. (1)inna ustalona osoba wystawiała nierzetelne faktury

1
nr(...)z dnia 18.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)24.689 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,38 zł na kwotę 58.759,82 zł i 71.686,98 zł brutto 12.927,16 zł VAT

2
nr(...)z dnia 20.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)31.862 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,38 zł na kwotę 75.831,56 zł i 92.514,50 zł brutto 16.831,56 zł VAT

3
nr(...)z dnia 21.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)31.812 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,40 zł na kwotę 76.348,80 zł i 93.145,54 zł brutto 16.796,74 zł VAT

4
nr(...)z dnia 25.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)31.797 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,43 zł na kwotę 77.266,71 zł i 94.265,39 zł brutto 16.998,68 zł VAT

5
nr(...)z dnia 26.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)30.012 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,45 zł na kwotę 73.529,40 zł i 89.705,87 zł brutto 16.176,47 zł VAT

6
nr(...)z dnia 29.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)31.914 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,48 zł na kwotę 79.146,72 zł i 96.559,00 zł brutto 17.412,28 zł VAT

podczas gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, a opisany wyżej przedmiotowy olej opałowy po wytrąceniu barwnika zbywany był jako olej napędowy, bez uiszczenia należności publicznoprawnych bądź też olej opałowy nabywany był od nieustalonych osób w nieustalonym miejscu i czasie oraz nabywali benzynę niewiadomego pochodzenia w ilości co najmniej 10.000 litrów, od której nie uiszczono stosownych należności publicznoprawnych,
przy czym tworzono i posługiwano się nierzetelnymi dokumentami co do istnienia zdarzeń prawnych – nabywania przez(...) sp. z o.o.oleju napędowego i benzyny w łącznej ilości co najmniej 139.481 litrów oleju i 2.143 litrów benzyny od podmiotów(...) sp. z o.o.i (...) SAwystawionymi nierzetelnie przez działające z nim wspólnie i w porozumieniu osoby, które to faktury nierzetelnie wystawione w imieniu podmiotu(...)i (...) SAW. B. (1)przekazywałG. M. (1),Z. R. (1),T. P. (1)iR. W. (1), i tak :

·

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...) sp. z o.o.(...)-(...) G.ul. (...)I 52 od(...) SA(...)-(...) G.ul. (...)I 52 w dniu 17.06.2008 r. 800 litrów benzyny bezołowiowej w cenie brutto 3,68 zł za 1 litr za kwotę 2.413,11 zł netto i 2.944,00 zł brutto, wraz z dokumentem przychód zewnętrzny z dnia 17.06.2008 r. 530,89 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...) sp. z o.o.K. (7)ul. (...)od ogólnopolskiSerwis (...) SAul. (...)K. (7)w dniu 16.06.2008 r. 3.266 litrów benzyny bezołowiowej w cenie netto 3,67 zł za 1 litr za kwotę 11.986,22 zł brutto i 14.623,19 zł netto, 2.636,97 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...) sp. z o.o.ul. (...)K. (7)od(...) SAK. (7)ul. (...)w dniu 16.06.2008 r. 1.149,739 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,33 zł za 1 lit za kwotę 4.080,63 zł brutto i 4.978,37 zł netto, 897,74 zł VAT a także

fakturę(...)zakupu przez(...) SA
K. (7)ul. (...)od(...) sp. z o.o.K. (7)ul. (...)w dniu 10.06.2008 r. 0,992 metrów sześciennych benzyny bezołowiowej w cenie 3.713 zł za 1 metr sześcienny za kwotę 3.683,30 zł netto i 4.493,63 zł brutto.

dowody wypłaty z pieczątką(...) sp. z o.o.na rzecz(...) SAz nieczytelnymi podpisami

z dnia 17.06.2008 r. do(...)na kwotę 2.944,00 zł oryginał i kopia

z dnia 17.06.2008 r. do(...)na kwotę 42.791,69 zł oryginał i kopia

z dnia 30.06.2008 r. na rzecz(...)/G.do(...)na kwotę 110,89 zł

⚫

fakturę VAT nr (...)zakupu(...) sp. z o.o.ul. (...)I 52(...)-(...) G.od(...)sp.(...)(...)(...)W. (3)w dniu 2.07.2008 r. 20.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,54 zł za 1 litr za kwotę 70.800,00 zł netto i 86.376,00 zł brutto, 15.576,00 zł VAT z dowodem – przychód zewnętrzny(...)z dnia 5.07.2008 r. oraz z dowodem –WZ z dnia 2.07.2008 r.

oraz nabywania przez(...)oleju napędowego w ilości 10.000 litrów od podmiotu(...) sp. z o.o.wystawionymi nierzetelnie przez działające z nim wspólnie i w porozumieniu osoby, które to faktury nierzetelnie wystawione w imieniu podmiotu(...) sp. z o.o.i (...) SAW. B. (1)przekazywał innej ustalonej osobie, i tak :

⚫

fakturę VAT nr (...)zakupu przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)od(...)sp.(...)
(...)(...)W. (3)w dniu 2.07.2008 r. 10.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,19 zł za 1 litr za kwotę 31.900,00 zł netto i 38.918,00 zł brutto, 7.018,00 zł VAT z dowodem ––WZ z dnia 17.09.2008 r. i dowodem zapłaty z tego dnia

gdy faktycznie olej opałowy pozyskiwany z opisywanych źródeł następnie poddawany był, bez przeprowadzenia urzędowego sprawdzenia, odbarwianiu na terenie stacji paliw wK. (7)przezR. W. (1)iM. O. (1)bądź naul. (...)wS.przezG. M. (1)iZ. R. (1), bądź też przez inne nieustalone osoby, ,
po czym działający w ramach zorganizowanej grupy przestępczej według podziału rólW. B. (1)w okresie od czerwca 2008 r. do grudnia 2008 r. zajmował się rozliczeniami finansowymi, organizowaniem zbytu przerobionego oleju opałowego na stacjach paliw wG.i wW. (2), zakupem oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia oraz tworzeniem fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółki (...)i(...)oraz dokonywaniem rozliczeń finansowych,R. W. (1)w okresie od czerwca 2008 r. do września 2008 r. zajmował się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizował zbyt przerobionego oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia i tworzył fikcyjną dokumentację w oparciu ospółkę (...), przy czymR. W. (1)występował jako ajentspółek (...) sp. z o.o.pod szyldem których odbywał się zbyt odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego i benzyny niewiadomego pochodzenia i zajmował się rozliczeniami finansowymi, organizowaniem zbytu przerobionego oleju opałowego na stacjach paliw wK. (7)i wS.,M. O. (1)zajmował się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizował zbyt przerobionego oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia, transportował olej opałowy i odbarwiony olej opałowy,A. K. (1)zajmował się procesem odbarwiania oleju opałowego oraz transportował olej opałowy i odbarwiony olej opałowy, zaśD. Z.zajmował się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizował zbyt przerobionego oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia i tworzył fikcyjną dokumentację w oparciu ospółkę (...), a nadtoM. O. (1)iA. K. (1)transportowali olej opałowy i odbarwiony olej opałowy, a ustalony mężczyzna nabywał na potrzeby grupy przy wykorzystaniu prowadzonego przez niego podmiotu gospodarczego– (...)i pod jego szyldem, olej opałowy oraz wystawiał nieprawdziwą dokumentację dotyczącą transakcji między tymi podmiotami tym towarem w celu ukrycia jego faktycznego przeznaczenia, a nadto zajmował się rozliczeniami finansowymi, organizowaniem zbytu przerobionego oleju opałowego na stacji paliw wM. (1), po czym wprowadzano odbarwiony przez grupę przestępczą olej opałowy pod szyldem podmiotów(...) sp. z o.o.i (...) sp. z o.o.do obrotu jako olej napędowy oraz legalizowano poprzez te podmioty uzyskiwanych z tego tytułu korzyści majątkowych, pochodzących z przestępstwa, celem ukrycia faktycznego jego pochodzenia,
przy czymW. B. (1),M. O. (1),R. W. (1),D. Z.,A. K. (1)i inna ustalona osoba uczestniczyli w dokonywanym bez urzędowego sprawdzenia odbarwianiu oleju opałowego w ilości co najmniej 317.472 litrów, czego dokonywaliG. M. (1)iZ. R. (1), bądźR. W. (1)iM. O. (1), lub inne nieustalone osoby nabywali bez faktur benzynę z niewiadomego źródła w ilości co najmniej 10.000 litrów
przy czym przedmiotowy odbarwiony olej opałowy zbywany był następnie bez faktur na rzecz podmiotu(...) sp. z o.o., a takżeK. R. (1)iA. L. (1)oraz do nieustalonej firmy transportowej zG., nadto odbarwiony olej opałowy i benzyna zbywane były następnie bez faktur, bądź za nierzetelnie wystawianymi fakturami zbywania tego paliwa jako oleju napędowego i benzyny wystawionymi przezW. B. (1)lub inne nieustalone osoby, a w tym przezR. W. (1),D. Z.,A. K. (1)iM. O. (1)prowadzących na polecenieW. B. (1)stacje paliw wK. (7)przyul. (...), gdy wystawiano :

·

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)
B. (2)
(...)
(...)B. (2)od(...) sp. z o.o.ul.(...)
(...)(...)K. (7)w dniu 30.06.2008 r. 21,786 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 litr za kwotę 82,15 zł netto i 100,22 zł brutto, 18,07 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirma (...)ul.(...)(...)
(...)K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)
K. (7)w dniu 30.06.2008 r. 100 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 litr za kwotę 377,05 zł netto i 460,00 zł brutto, 82,95 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezS. Ł.
D. (2)
(...)
(...)K. (8)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 18.06.2008 r. 32,000 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 117,77 zł netto i 143,68 zł brutto, 25,91 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)(...)(...)
(...)Ś.od(...) sp. z o.o.ul.(...)
(...)(...)K. (7)w dniu 19.06.2008 r. 1.300,000 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,26 zł za 1 metr za kwotę 4.539,34 zł netto i 5.538,00 zł brutto, 998,66 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezZakład produkcyjno-Usługowy (...)ul.(...)(...)
(...)
K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 19.06.2008 r. 22,271 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 81,96 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)ul.(...)(...)(...)(...)od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 18.06.2008 r. 40 litrów benzyny Bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 metr za kwotę 150,49 zł netto i 183,60 zł brutto, 33,11 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezJ. K.B. (2)80(...)B. (2)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 18.06.2008 r. 11,135 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezL. K.M.(...)
(...)
K. (8)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)
(...)K. (7)w dniu 18.06.2008 r. 77,951 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 286,89 zł netto i 350,00 zł brutto, 63,11 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)
  ul.(...)(...)(...)
K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)
(...)K. (7)w dniu 18.06.2008 r. 44,543 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 163,93 zł netto i 200,00 zł brutto, 36,07 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)ul.(...)
(...)K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 19.06.2008 r. 44,543 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 163,93 zł netto i 200,00 zł brutto, 36,07 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)
B. (2)(...)(...)B. (2)od(...) sp. z o.o.ul.(...)
(...)(...)K. (7)w dniu 21.06.2008 r. 10,893 litrów benzyny Bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)
K. (8)
(...)(...)B. (2)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)
(...)
K. (7)w dniu 21.06.2008 r. 10,893 litrów benzyny Bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)
K. (9)
(...)(...)
S. (1)od(...) sp. z o.o.ul.(...)
(...)(...)K. (7)w dniu 20.06.2008 r. 66,815 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 245,90 zł netto i 300,00 zł brutto, 54,10 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirma (...)ul.(...)(...)(...)K. (7)od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 20.06.2008 r. 400 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 litr za kwotę 1.472,13 zł netto i 1.796,00 zł brutto, 323,87 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)(...)(...)(...)K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)
(...)
(...)K. (7)w dniu 20.06.2008 r. 22,271 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)sp. o.o. ul.(...)(...)
(...)
K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)
(...)
(...)K. (7)w dniu 20.06.2008 r. 33,410 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 122,96 zł netto i 150,01 zł brutto, 27,05 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)
P. (4)
(...)
(...)B. (2)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 20.06.2008 r. 22,271 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)
(...)
(...)
(...)K. (7)od(...) sp. z o.o.ul. (...)a(...)(...)K. (7)w dniu 19.06.2008 r. 49,750 litrów benzyny Bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 metr za kwotę 187,17 zł netto i 228,35 zł brutto, 41,18 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezSpółdzielnię (...)ul.(...)
(...)
(...)
Ś. (1)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 19.06.2008 r. 22,271 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezPPHU (...)ul.(...)
(...)
(...)
K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)
(...)K. (7)w dniu 21.06.2008 r. 10,893 litrów benzyny Bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezM.ul.(...)
(...)
(...)K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 27.06.2008 r. 21,739 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 litr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezJ. K.
(...)(...)
K. (8)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 27.06.2008 r. 130,434 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 litr za kwotę 491,80 zł netto i 600,00 zł brutto, 108,20 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)(...)
(...)
(...)K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 23.06.2008 r. 21,739 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirmę Usługowo- (...)warsztat samochodowyA. Ł. (1)ul.(...)
(...)
(...)
K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)
(...)
(...)K. (7)w dniu 24.06.2008 r. 60,869 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 229,51 zł netto i 280,000 zł brutto, 50,49 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)ul.(...)
(...)
(...)K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 24.06.2008 r. 21,739 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,000 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)ul.(...)
(...)
(...)(...)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)
(...)K. (7)w dniu 24.06.2008 r. 100 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 377,05 zł netto i 460,000 zł brutto, 82,95 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)ul.(...)
(...)(...)
K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)
(...)(...)K. (7)w dniu 24.06.2008 r. 58,913 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 222,13 zł netto i 271,000 zł brutto, 48,87 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)ul.(...)
(...)(...)
Ś. (1)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 24.06.2008 r. 10,869 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)s. j. ul.(...)(...)(...)
K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)
(...)(...)K. (7)w dniu 24.06.2008 r. 10,869 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)ul.(...)(...)P. Z. (1)od(...) sp. z o.o.ul.(...)
(...)
(...)K. (7)w dniu 25.06.2008 r. 34,782 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 131,15 zł netto i 160,00 zł brutto, 28,85 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezW. S.ul.(...)
(...)(...)
K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 25.06.2008 r. 34,782 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 131,15 zł netto i 160,00 zł brutto, 28,85 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)B. (2)(...)(...)B. (2)w dniu 25.06.2008 r. 17,429 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,59 zł za 1 metr za kwotę 65,57 zł netto i 80,00 zł brutto, 14,43 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezI. S. (1)ul.(...)
(...)(...)Z.od(...) sp. z o.o.ul.(...)
(...)(...)K. (7)w dniu 25.06.2008 r. 41,956 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 158,20 zł netto i 193,00 zł brutto, 34,80 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez Gabinet ortopedycznyL. B.ul. (...) (...)-(...) D.od(...) sp. z o.o.ul.(...)(...)(...)K. (7)w dniu 26.06.2008 r. 43,478 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 163,93 zł netto i 200,00 zł brutto, 36,07 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezPrzedsiębiorstwo (...) SAul.(...)
(...)K. (7)od(...) sp. z o.o.ul.(...)K. (7)w dniu 26.06.2008 r. 10,893 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,59 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)G.(...)ul.(...)(...)G. (2)od(...) sp. z o.o.ul.(...)
K. (7)w dniu 26.06.2008 r. 20 litrów benzyny bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 litr za kwotę 75,25 zł netto i 91,80 zł brutto, 16,55 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)G.(...)ul.(...)G. (2)od(...) sp. z o.o.ul.(...)K. (7)w dniu 26.06.2008 r. 20 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 75,41 zł netto i 92,00 zł brutto, 16,59 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezM. S. (2)k.15(...)-(...) Ś.od(...) sp. z o.o.ul.(...)K. (7)w dniu 26.06.2008 r. 43,478 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 163,93 zł netto i 200,00 zł brutto, 36,07 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)(...)P. (5)od(...) sp. z o.o.ul.(...)K. (7)w dniu 26.06.2008 r. 15 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 56,56 zł netto i 69,00 zł brutto, 12,44 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirmę handlowo-usługową (...)ul.(...)
K. (10)od(...) sp. z o.o.ul. Szczecińska 57 75-950 Koszalin w dniu 27.06.2008 r. 43,478 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 163,93 zł netto i 200,00 zł brutto, 36,07 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...). Rzepka(...) (...)-(...) B.od(...) sp. z o.o.ul.(...)K. (7)w dniu 23.06.2008 r. 8,695 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 32,79 zł netto i 40,00 zł brutto, 7,21 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezM. S. (2)k.(...)(...)-(...) Ś.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 32,608 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 122,95 zł netto i 150,00 zł brutto, 27,05 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezKancelarię Adwokacką (...)ul. (...) (...)-(...) B.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 48,913 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 184,43zł netto i 225,00 zł brutto, 40,57 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezPPHU (...)ul. (...)75-583(...)od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 27.06.2008 r. 32,679 litrów benzyny bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 litr za kwotę 122,95 zł netto i 150,00 zł brutto, 27,05 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezT.J. S.(...) (...)-(...) B.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 21.06.2008 r. 21,739 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezHandel (...)opałuB. Z.ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 21.06.2008 r. 36,956 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 139,34 zł netto i 170,00 zł brutto, 30,66 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezW. S.ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 21.06.2008 r. 48,478 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 182,79 zł netto i 223,00 zł brutto, 40,21 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezPrzedsiębiorstwo Handlowe (...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 21.06.2008 r. 32,826 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 123,77 zł netto i 151,00 zł brutto, 27,23 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezL. K.malonowo 19(...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 21.06.2008 r. 45,652 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 172,13 zł netto i 210,00 zł brutto, 37,87 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezM.ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 21,739 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirmę (...)-Usługi (...)chochołowskiul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 100 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 377,05 zł netto i 460,00 zł brutto, 82,95 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirmę handlowo-usługową (...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 86,956 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 327,87 zł netto i 400,00 zł brutto, 72,13 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)G.(...)ul. (...) (...)-(...) G.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 20 litrów benzyny bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 litr za kwotę 75,25 zł netto i 91,80 zł brutto, 16,55 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezSklep (...) (...)-(...) B.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 30.06.2008 r. 10,893 litrów benzyny bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 litr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez Gabinet ortopedycznyL. B.ul. (...) (...)-(...) D.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 17.06.2008 r. 22,271 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezPHU (...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 17.06.2008 r. 60 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 220,82 zł netto i 269,40 zł brutto, 48,58 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirmę (...)ul. (...) (...)-(...) P.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 17.06.2008 r. 46,770 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 172,13 zł netto i 210,00 zł brutto, 37,87 zł VAT

bądź bez wystawienia faktur, przy czym działający na polecenieW. R. (2)(...),M. O. (1)iD. Z.dokonywali zbywania tego odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego na stacji paliw wK. (7)przyul. (...)orazW. B. (1)i inne nieustalone osoby wG.przyul. (...)I 62 oraz wW. (2)ul. (...)dokonywali zbywania tego odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego, bez faktur, bądź za wskazanymi wyżej nierzetelnie wystawianymi fakturami zbywania tego paliwa jako oleju napędowego wystawianymi przezR. W. (1), bądź inne osoby działające w imieniu działającego fikcyjnie podmiotu(...) sp. z o.o.,
zaśW. B. (1)i ustalony mężczyznauczestniczyli w dokonywanym bez urzędowego sprawdzenia odbarwianiu oleju opałowego w ilości co najmniej 510.020 litrów, czego dokonywały inne nieustalone osoby, orazdokonywali zbywania tego odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw za pośrednictwem(...) sp. z o.o.ul. (...)8(...)-(...) G.na stacji paliwM.przy ul. 30 stycznia 58 gdzie wystawiano przy tym :

·

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 02.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)-(...) D.) NIP:(...)30.200 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 102.729,51 zł netto i 125.330,00 zł brutto 22.600,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 06.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)-(...) D.) NIP:(...)31.400 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 106.811,48 zł netto i 130.310,00 zł brutto 23.498,52 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 09.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)-(...) D.) NIP:(...)21.800 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 74.155,74 zł netto i 90.470,00 zł brutto 16.314,26 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 19.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)-(...) D.) NIP:(...)32.005 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 108.869,47 zł netto i 132.820,75 zł brutto 23.951,28 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 23.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)-(...) D.) NIP:(...)27.950 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 95.075,82 zł netto i 115.992,50 zł brutto 20.916,68 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 29.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)-(...) D.) NIP:(...)27.200 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 92.524,59 zł netto i 112.880,00 zł brutto 20.355,41 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 03.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)24.800 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 80.848,00 zł netto i 98.634,56 zł brutto 17.786,56 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 13.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)27.400 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 89.324,00 zł netto i 108.975,28 zł brutto 19.651,28 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 17.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)25.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 81.500,00 zł netto i 99.430,00 zł brutto 17.930,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 23.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)28.005 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 91.296,30 zł netto i 111.381,49 zł brutto 20.085,19 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 29.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)15.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 48.900,00 zł netto i 59.658,00 zł brutto 10.758,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 31.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)20.250 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 60.015,00 zł netto i 80.538,30 zł brutto 14.523,30 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 31.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)5.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,25 za 1 litr na kwotę 16.250,00 zł netto i 19.825,00 zł brutto 3.575,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 03.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)29.800 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 89.400,00 zł netto i 109.068,00 zł brutto 19.668,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 06.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)28.750 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 86.250,00 zł netto i 105.225,00 zł brutto 18.975,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 11.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)30.005 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 90.015,00 zł netto i 109.818,30 zł brutto 19.803,30 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 20.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)29.955 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 89.865,00 zł netto i 109.635,30 zł brutto 19.770,30 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 24.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)27.300 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 81.900,00 zł netto i 99.918,00 zł brutto 18.018,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 27.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)24.500 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 73.500,00 zł netto i 89.670,00 zł brutto 16.170,00 zł VAT ,

następnie dokonywali zbywania tego odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego, bez faktur a w tym 30.000 litrówA. L. (1)iK. R. (1), bądź za wskazanymi wyżej nierzetelnie wystawianymi fakturami zbywania tego paliwa jako oleju napędowego wystawianymi przez inne osoby działające w imieniu działającego fikcyjnie podmiotu(...) sp. z o.o.,
a nadtoW. B. (1)wprowadził te nierzetelne faktury zakupu towaru do rejestrów zakupu obejmujących te faktury za czerwiec 2008 r. oraz do rejestru zakupu VAT za lipiec 2008 r. obejmującego fakturę zakupu od(...) sp. z o.o., a także do rejestru sprzedaży za lipiec 2008 r. obejmującego 3.217,598 litrów benzyny bezołowiowej o wartości 12.132,09, 4.000 litrów(...)o wartości 103,28 zł oraz 8.659,858 litrów oleju napędowego o wartości 33.163,86 a nadto tworząc dokumenty rozchodu 20.000 litrów oleju napędowego o wartości 71.000 zł z dnia 16.06.2008 r. sygnowane(...) sp. z o.o.ul. (...)z przeznaczeniem na stację paliw(...)wG.oraz 2.000 litrów oleju napędowego o wartości 7.100,00 zł i 600 litrów benzyny bezołowiowej o wartości 1.812,00 z dnia 16.08.2008 r. sygnowane(...) sp. z o.o.G.z przeznaczeniem Stacja PaliwW.ul. (...), zaś ustalony mężczyzna wprowadził te nierzetelne faktury zakupu towaru do rejestrów zakupu obejmujących te faktury za sierpień-listopad 2008 r. . obejmujących faktury zakupu od(...) sp. z o.o.oleju napędowego i zbywania(...) sp. z o.o.oleju opałowego, przy czym zaniechał składania w imieniu podmiotu(...) sp. z o.o.deklaracji podatkowych podatku VAT i opłacania należności z tego tytułu,
czym
udzielili pomocnictwa do uchylenia się przezG. M. (1),Z. R. (1)i innych faktycznych zbywców paliwa od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i odbarwiania go i zbywania go, w sytuacji gdy od miesiąca kwietnia 2008 r. zaniechano składania jakichkolwiek deklaracji podatkowych w imieniu(...) sp. z o.o., zaś dostarczane przezW. B. (1)nierzetelne faktury posłużyć miały do okazania w toku kontroli rozpoczętej w dniu 1 lipca 2008 r. na stacji paliw przyul. (...)wK. (7)przez(...)Wojewódzkiego Inspektora Inspekcji Handlowej, oraz sam uchylał się od opodatkowania podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonego przez siebie zbywania odbarwianego oleju opałowego jako oleju napędowego oraz benzyny pochodzącej z niewiadomego źródła oraz odprowadzania należności z tytułu podatku VAT pobranych w imieniuspółki (...), od których nie odprowadzono tych należności publicznoprawnych
natomiastW. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),D. Z.iA. K. (1)uchylali się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i mieszania go z innymi produktami oraz zbywania go, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, oraz uchylali się od opodatkowania podatkiem od towarów i usług, przez coW. B. (1)naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 842.395,13 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 2.202.427,21 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 1.654.984,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 547.443,21 zł z tytułu podatku od towarów i usług,R. W. (1)naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 868.350,96 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 682.344,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 186.006,96 zł z tytułu podatku od towarów i usług,M. O. (1)naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 381520,24 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 291.212,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 90.308,24 zł z tytułu podatku od towarów i usług,D. Z.naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 842.395,13 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 654.944,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 187.451,13 zł z tytułu podatku od towarów i usług, aA. K. (1)naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 471.874,89 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 374.732 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 97.142,88 zł z tytułu podatku od towarów i usług
tj. o przestępstwo zart. 54 § 1 kksw zb. zart. 18 § 3 kkw zw. zart. 54 § 1 kksw zw. zart. 20 § 2 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1, 2 i 4 kksw zb. zart. 73a § 1 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 kks
XVII.w okresie od czerwca 2008 r. do sierpnia 2008 r. wS., wG.i wK. (7)działając wspólnie i występując podfirmą spółki (...) sp. z o.o.oraz działając na jej szkodę dokonywali obrotu paliwem ciekłym niespełniającym wymagań określonych wustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw(Dz. U. z dnia 25 września 2006 r. nr 169 poz. 1200), co do oleju napędowego wobec zawyżonej zawartości siarki wynoszącej 452 mg/kg przy dopuszczalnej maksymalnej wartości 50 mg/kg oraz co do benzyny ze względu na zaniżoną motorową liczbę oktanową tj. 83,6 przy dopuszczalnej minimalnej wartości 85,0 oraz zaniżoną prężność par w okresie letnim tj. 41,0kPaprzy dopuszczalnej minimalnej wartości 45,0kPa, w ten sposób, że zbywali je jako olej napędowy w łącznej ilości 2.461 litrów i 1.874 litry benzyny , które stanowiło mienie o wartości 13.945,00 zł
tj.art. 31 ust. 1 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw(Dz. U. z dnia 25 września 2006 r. nr 169 poz. 1200)

    XVIII.od czerwca 2008 r. do grudnia 2008 r. wK. (7),G.,W. (2),M.,S.i innych miejscowościach działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu, , przy czymW. B. (1)co najmniej od czerwca 2008r. do grudnia 2008 r. ,R. W. (1)co najmniej od czerwca 2008r. do września 2008 r.,M. O. (1)co najmniej od czerwca 2008r. do lipca 2008 r.,A. K. (1)od lipca 2008r. do września 2008 r. aD. Z.co najmniej od czerwca 2008r. do września 2008 r., wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami, wykorzystując przy tym działalność gospodarczą prowadzoną w ramach firm prowadzących fikcyjny obrót gospodarczy uczestniczył w doprowadzeniu ostatecznych nabywców paliwa do niekorzystnego rozporządzenia mieniem w związku z obrotem paliwem podmiotów :
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...), NIP(...)
- Centrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP: 596-167-15-02
- (...) SA(...)-(...) B.ul. (...)NIP (...)
-(...) sp. z o.o.ul. (...)W.NIP (...)
ukierunkowaną na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, podczas której wystawiano bądź poświadczano nieprawdę w szeregu dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny, deklaracjach podatkowych oraz fakturach VAT wskazujących, że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenia podatkowe nie były odprowadzane,
skutkiem czego wprowadzano w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego wyłudzenia kwot pieniężnych na szkodę Skarbu Państwa, w ten sposób, że:
- dokonywali zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego - oleju opałowego przeznaczonego do celów grzewczych, przy czymW. B. (1)w łącznej ilości co najmniej 827.492 litrów, z czegoR. W. (1)w łącznej ilości 341.172 litrów,M. O. (1)w łącznej ilości 136.106 litrów,A. K. (1)w łącznej ilości 187.366 litrów iD. Z.w łącznej ilości 317.472 litrów, a następnie w jego sprzedaży jako oleju napędowego, który to produkt był w rzeczywistości odbarwionym przy wykorzystaniu kwasu siarkowego i ziemi bielącej olejem opałowym, od których nie odprowadzono należności publiczno-prawnych, jak również dokonywali zbywania benzyny niewiadomego pochodzenia w ilości co najmniej 10.000 litrów, od której nie uiszczono należności publicznoprawnych, skutkiem czego wprowadzono w błąd ostatecznych nabywców tego paliwa oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty 2.202.427,21 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się
- 1.654.984,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego,
- 547.443,21 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
powodując tym samym szkodę uznaną ustawowo za mienie wielkiej wartości w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy, działając wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami w celu upozorowania obrotu gospodarczego polegającego na handlu produktami ropopochodnymi i zatajenia rzeczywistego rozmiaru i charakteru prowadzonej działalności
przy czym olej opałowy nabywany był pod szyldemspółki (...):
za fakturą z dnia 4.06.2008 r. 24.000 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 7.06.2008 r. 26.300 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 10.06.2008 r. 27.000 litrów oleju opałowego
- za fakturą z dnia 13.06.2008 r. 20.000 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 16.06.2008 r. 6.000 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 20.06.2008 r. 6.000 litrów oleju opałowego
za fakturą z dnia 4.07.2008 r. 6.000 litrów oleju opałowego
w których działający na polecenieG. M. (1)T. P. (1)występujący jako prezes zarządu(...) sp. z o.o.poświadczył nieprawdę w tych dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny co do istnienia zdarzeń prawnych jakoby nabywcą oleju był istniejący i prowadzący działalność gospodarczą podmiot(...) sp. z o.o., zaś zakupiony olej opałowy przeznaczony był na cele opałowe, bądź do dalszej sprzedaży na cele opałowe,
przy czym faktycznieG. M. (1),T. P. (1)iZ. R. (1)uczestniczyli w dokonywanym bez urzędowego sprawdzenia odbarwianiu oleju opałowego w ilości co najmniej 135.378 litrów, gdzieG. M. (1)iZ. R. (1)zajmowali się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizowaniem zbytu przerobionego oleju opałowego, oraz przywożeniem oleju opałowego i rozwożeniem odbarwionego oleju opałowego , zaśT. P. (1)jako prezes zarządu spółki(...), pod szyldem której odbywał się zakup oleju opałowego celem jego przebarwienia,
a wskazane wyżej paliwo zbywane było następnie bez fakturW. B. (1),R. W. (1)i innym, w celu dalszego jego zbywania przez nich jako oleju napędowego, bądź olej opałowy nabywany był przez członków grupy –W. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),D. Z.i inną ustaloną osobę za pośrednictwem podmiotu C. M.(...) sp. z o.o.za fakturami :

7

8

9

10

11

12

w których działająca na polecenieW. B. (1)inna ustalona osoba występująca w imieniu podmiotu C. M.(...)poświadczyła nieprawdę w tych dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny co do istnienia zdarzeń prawnych, jakoby nabywcą oleju był istniejący i prowadzący działalność gospodarczą podmiot(...) sp. z o.o., zaś zakupiony olej opałowy przeznaczony był na cele opałowe bądź do dalszej sprzedaży na cele opałowe,
a następnie działając na polecenieW. B. (1)inna ustalona osoba wystawiała nierzetelne faktury

7

8
nr FS(...)z dnia 20.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)31.862 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,38 zł na kwotę 75.831,56 zł i 92.514,50 zł brutto 16.831,56 zł VAT

9
nr FS(...)z dnia 21.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)31.812 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,40 zł na kwotę 76.348,80 zł i 93.145,54 zł brutto 16.796,74 zł VAT

10
nr FS(...)z dnia 25.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)31.797 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,43 zł na kwotę 77.266,71 zł i 94.265,39 zł brutto 16.998,68 zł VAT

11
nr FS(...)z dnia 26.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)30.012 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,45 zł na kwotę 73.529,40 zł i 89.705,87 zł brutto 16.176,47 zł VAT

12
nr FS(...)z dnia 29.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)31.914 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,48 zł na kwotę 79.146,72 zł i 96.559,00 zł brutto 17.412,28 zł VAT

podczas gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, a opisany wyżej przedmiotowy olej opałowy po wytrąceniu barwnika zbywany był jako olej napędowy, bez uiszczenia należności publicznoprawnych bądź też olej opałowy nabywany był od nieustalonych osób w nieustalonym miejscu i czasie, oraz nabywali benzynę niewiadomego pochodzenia w ilości co najmniej 10.000 litrów, od której nie uiszczono stosownych należności publicznoprawnych
przy czym tworzono i posługiwano się nierzetelnymi dokumentami co do istnienia zdarzeń prawnych – nabywania przez(...)oleju napędowego i benzyny w łącznej ilości co najmniej 139.481 litrów oleju i 2.143 litrów benzyny od podmiotów(...) sp. z o.o.i (...) SAwystawionymi nierzetelnie przez działające z nim wspólnie i w porozumieniu osoby, które to faktury nierzetelnie wystawione w imieniu podmiotu BB 2000i (...) SAW. B. (1)przekazywałG. M. (1),Z. R. (1),T. P. (1)iR. W. (1), i tak :

·

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...) sp. z o.o.(...)-(...) G.ul. (...)I 52 od(...) SA(...)-(...) G.ul. (...)I 52 w dniu 17.06.2008 r. 800 litrów benzyny bezołowiowej w cenie brutto 3,68 zł za 1 litr za kwotę 2.413,11 zł netto i 2.944,00 zł brutto, wraz z dokumentem przychód zewnętrzny z dnia 17.06.2008 r. 530,89 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...) sp. z o.o.K.ul. (...)od ogólnopolskiSerwis (...) SAul. (...)K.w dniu 16.06.2008 r. 3.266 litrów benzyny bezołowiowej w cenie netto 3,67 zł za 1 litr za kwotę 11.986,22 zł brutto i 14.623,19 zł netto, 2.636,97 zzł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...) sp. z o.o.ul. (...)K.od(...) SAK.ul. (...)w dniu 16.06.2008 r. 1.149,739 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,33 zł za 1 lit za kwotę 4.080,63 zł brutto i 4.978,37 zł netto, 897,74 zł VAT a także

fakturę(...)zakupu przez(...) SAK.ul. (...)od(...) sp. z o.o.K.ul. (...)w dniu 10.06.2008 r. 0,992 metrów sześciennych benzyny bezołowiowej w cenie 3.713 zł za 1 metr sześcienny za kwotę 3.683,30 zł netto i 4.493,63 zł brutto.

dowody wypłaty z pieczątką(...) sp. z o.o.na rzecz(...) SAz nieczytelnymi podpisami

z dnia 17.06.2008 r. do FZ(...)na kwotę 2.944,00 zł oryginał i kopia

z dnia 17.06.2008 r. do FZ(...)na kwotę 42.791,69 zł oryginał i kopia

⚫

⚫

gdy faktycznie olej opałowy pozyskiwany z opisywanych źródeł następnie poddawany był, bez przeprowadzenia urzędowego sprawdzenia, odbarwianiu na terenie stacji paliw wK. (7)przezR. W. (1)iM. O. (1)bądź naul. (...)wS.przezG. M. (1)iZ. R. (1), bądź tez przez inne nieustalone osoby, ,
po czym działający w ramach zorganizowanej grupy przestępczej według podziału rólW. B. (1)w okresie od czerwca 2008 r. do grudnia 2008 r. zajmował się rozliczeniami finansowymi, organizowaniem zbytu przerobionego oleju opałowego na stacjach paliw wG.i wW. (2), zakupem oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia oraz tworzeniem fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółki (...)i(...)oraz dokonywaniem rozliczeń finansowych,R. W. (1)w okresie od czerwca 2008 r. do września 2008 r. zajmował się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizował zbyt przerobionego oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia i tworzył fikcyjną dokumentację w oparciu ospółkę (...), przy czymR. W. (1)występował jako ajentspółek (...), pod szyldem których odbywał się zbyt odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego i benzyny niewiadomego pochodzenia i zajmował się rozliczeniami finansowymi, organizowaniem zbytu przerobionego oleju opałowego na stacjach paliw wK. (7)i wS.,M. O. (1)zajmował się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizował zbyt przerobionego oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia, transportował olej opałowy i odbarwiony olej opałowy,A. K. (1)zajmował się procesem odbarwiania oleju opałowego oraz transportował olej opałowy i odbarwiony olej opałowy, zaśD. Z.zajmował się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizował zbyt przerobionego oleju opałowego i benzyny niewiadomego pochodzenia i tworzył fikcyjną dokumentację w oparciu ospółkę (...), a nadtoM. O. (1)iA. K. (1)transportowali olej opałowy i odbarwiony olej opałowy, a ustalony mężczyzna nabywał na potrzeby grupy przy wykorzystaniu prowadzonego przez niego podmiotu gospodarczego– (...) sp. z o.o.i pod jego szyldem, olej opałowy oraz wystawiał nieprawdziwą dokumentację dotyczącą transakcji między tymi podmiotami tym towarem w celu ukrycia jego faktycznego przeznaczenia, a nadto zajmował się rozliczeniami finansowymi, organizowaniem zbytu przerobionego oleju opałowego na stacji paliw wM., po czym wprowadzano odbarwiony przez grupę przestępczą olej opałowy pod szyldem podmiotów(...) sp. z o.o.i (...) sp. z o.o.do obrotu jako olej napędowy oraz legalizowano poprzez te podmioty uzyskiwane z tego tytułu korzyści majątkowe, pochodzące z przestępstwa, celem ukrycia faktycznego ich pochodzenia,
przy czymW. B. (1),M. O. (1),R. W. (1),D. Z.,A. K. (1)i inna ustalona osoba uczestniczyli w dokonywanym bez urzędowego sprawdzenia odbarwianiu oleju opałowego w ilości co najmniej 317.472 litrów, czego dokonywaliG. M. (1)iZ. R. (1), bądźR. W. (1)iM. O. (1), lub inne nieustalone osoby nabywali bez faktur benzynę z niewiadomego źródła w ilości co najmniej 10.000 litrów
przy czym przedmiotowy odbarwiony olej opałowy zbywany był następnie bez faktur na rzecz podmiotu(...) sp. z o.o., a takżeK. R. (1)iA. L. (1)oraz do nieustalonej firmy transportowej zG., nadto odbarwiony olej opałowy i benzyna zbywane były następnie bez faktur, bądź za nierzetelnie wystawianymi fakturami zbywania tego paliwa jako oleju napędowego i benzyny wystawionymi przezW. B. (1)lub inne nieustalone osoby, a w tym przezR. W. (1),D. Z.,A. K. (1)iM. O. (1)prowadzących na polecenieW. B. (1)stację paliw wK. (7)przyul. (...)gdy wystawiano:

·

fakturę VAT nr (...)zakupu przezJ. B.80(...)-(...) B.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 30.06.2008 r. 21,786 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 litr za kwotę 82,15 zł netto i 100,22 zł brutto, 18,07 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirma (...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 30.06.2008 r. 100 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 litr za kwotę 377,05 zł netto i 460,00 zł brutto, 82,95 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezS. D.10(...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 18.06.2008 r. 32,000 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 117,77 zł netto i 143,68 zł brutto, 25,91 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezGospodarstwo Rolne (...) (...)-(...) Ś.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 19.06.2008 r. 1.300,000 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,26 zł za 1 metr za kwotę 4.539,34 zł netto i 5.538,00 zł brutto, 998,66 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezZakład produkcyjno-Usługowy (...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 19.06.2008 r. 22,271 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 81,96 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)G.(...)ul. (...) (...)-(...) G.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 18.06.2008 r. 40 litrów benzyny Bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 metr za kwotę 150,49 zł netto i 183,60 zł brutto, 33,11 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezJ. B.80(...)-(...) B.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 18.06.2008 r. 11,135 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezL. M. (2)19 78-230 karlino od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 18.06.2008 r. 77,951 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 286,89 zł netto i 350,00 zł brutto, 63,11 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezM.ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 18.06.2008 r. 44,543 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 163,93 zł netto i 200,00 zł brutto, 36,07 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 19.06.2008 r. 44,543 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 163,93 zł netto i 200,00 zł brutto, 36,07 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezP. P. H. (...) (...)-(...) S.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 20.06.2008 r. 66,815 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 245,90 zł netto i 300,00 zł brutto, 54,10 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirma (...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 20.06.2008 r. 400 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 litr za kwotę 1.472,13 zł netto i 1.796,00 zł brutto, 323,87 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezUsługi (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 20.06.2008 r. 22,271 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezK.sp. o.o.ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 20.06.2008 r. 33,410 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 122,96 zł netto i 150,01 zł brutto, 27,05 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezE.R. P.17/3(...)-(...) B.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 20.06.2008 r. 22,271 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)b(...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...)a 57(...)-(...) K.w dniu 19.06.2008 r. 49,750 litrów benzyny Bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 metr za kwotę 187,17 zł netto i 228,35 zł brutto, 41,18 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezSpółdzielnię (...)ul. (...) (...)-(...) Ś.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 19.06.2008 r. 22,271 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezPPHU (...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 21.06.2008 r. 10,893 litrów benzyny Bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezM.ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 27.06.2008 r. 21,739 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 litr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezJ. K.47(...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 27.06.2008 r. 130,434 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 litr za kwotę 491,80 zł netto i 600,00 zł brutto, 108,20 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezUsługi (...)kania(...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 21,739 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirmę Usługowo- (...)warsztat samochodowyA. Ł. (1)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 24.06.2008 r. 60,869 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 229,51 zł netto i 280,000 zł brutto, 50,49 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezM.ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 24.06.2008 r. 21,739 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,000 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)G.(...)ul. (...) (...)-(...) G.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 24.06.2008 r. 100 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 377,05 zł netto i 460,000 zł brutto, 82,95 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez Pracownię technicznąH. K.ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 24.06.2008 r. 58,913 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 222,13 zł netto i 271,000 zł brutto, 48,87 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezSpółdzielnię (...)ul. (...) (...)-(...) Ś.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 24.06.2008 r. 10,869 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez Indywidualną Praktykę lekarską ul. 5-ego Marca 4 78-320P.-Z.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 25.06.2008 r. 34,782 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 131,15 zł netto i 160,00 zł brutto, 28,85 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezW. S.ul. morska 74/2(...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 25.06.2008 r. 34,782 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 131,15 zł netto i 160,00 zł brutto, 28,85 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezSklep (...)55a(...)-(...) B.w dniu 25.06.2008 r. 17,429 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,59 zł za 1 metr za kwotę 65,57 zł netto i 80,00 zł brutto, 14,43 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezI. S. (1)ul. dr.P.19(...)-(...) Z.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 25.06.2008 r. 41,956 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 158,20 zł netto i 193,00 zł brutto, 34,80 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez Gabinet ortopedycznyL. B.ul. (...) (...)-(...) D.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 26.06.2008 r. 43,478 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 163,93 zł netto i 200,00 zł brutto, 36,07 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezPrzedsiębiorstwo (...) SAul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 26.06.2008 r. 10,893 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,59 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)G.(...)ul. (...) (...)-(...) G.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 26.06.2008 r. 20 litrów benzyny bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 litr za kwotę 75,25 zł netto i 91,80 zł brutto, 16,55 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)G.(...)ul. (...) (...)-(...) G.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 26.06.2008 r. 20 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 75,41 zł netto i 92,00 zł brutto, 16,59 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezM. S. (2)konikowo 15(...)-(...) Ś.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 26.06.2008 r. 43,478 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 163,93 zł netto i 200,00 zł brutto, 36,07 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)20(...)-(...) P.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 26.06.2008 r. 15 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 56,56 zł netto i 69,00 zł brutto, 12,44 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirmę handlowo-usługową (...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 27.06.2008 r. 43,478 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 163,93 zł netto i 200,00 zł brutto, 36,07 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...). Rzepka(...) (...)-(...) B.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 8,695 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 32,79 zł netto i 40,00 zł brutto, 7,21 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezM. S. (2)konikowo 15(...)-(...) Ś.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 32,608 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 122,95 zł netto i 150,00 zł brutto, 27,05 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezKancelarię Adwokacką (...)ul. (...) (...)-(...) B.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 48,913 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 184,43zł netto i 225,00 zł brutto, 40,57 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezPPHU (...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 27.06.2008 r. 32,679 litrów benzyny bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 litr za kwotę 122,95 zł netto i 150,00 zł brutto, 27,05 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezT.J. S.(...) (...)-(...) B.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 21.06.2008 r. 21,739 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezHandel (...)opałuB. Z.ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 21.06.2008 r. 36,956 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 139,34 zł netto i 170,00 zł brutto, 30,66 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezW. S.ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 21.06.2008 r. 48,478 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 182,79 zł netto i 223,00 zł brutto, 40,21 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezPrzedsiębiorstwo Handlowe (...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 21.06.2008 r. 32,826 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 123,77 zł netto i 151,00 zł brutto, 27,23 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezL. K.malonowo 19(...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 21.06.2008 r. 45,652 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 172,13 zł netto i 210,00 zł brutto, 37,87 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezM.ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 21,739 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirmę (...)-Usługi (...)chochołowskiul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 100 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 377,05 zł netto i 460,00 zł brutto, 82,95 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirmę handlowo-usługową (...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 86,956 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,60 zł za 1 metr za kwotę 327,87 zł netto i 400,00 zł brutto, 72,13 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)G.(...)ul. (...) (...)-(...) G.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 23.06.2008 r. 20 litrów benzyny bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 litr za kwotę 75,25 zł netto i 91,80 zł brutto, 16,55 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezSklep (...) (...)-(...) B.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 30.06.2008 r. 10,893 litrów benzyny bezołowiowej w cenie brutto 4,59 zł za 1 litr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez Gabinet ortopedycznyL. B.ul. (...) (...)-(...) D.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 17.06.2008 r. 22,271 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 81,97 zł netto i 100,00 zł brutto, 18,03 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...). Rzepka(...) (...)-(...) B.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 17.06.2008 r. 11,135 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...)kredytoweA. Ł. (2)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 17.06.2008 r. 11,135 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 40,98 zł netto i 50,00 zł brutto, 9,02 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezPHU (...)ul. (...) (...)-(...) K.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 17.06.2008 r. 60 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 220,82 zł netto i 269,40 zł brutto, 48,58 zł VAT

fakturę VAT nr (...)zakupu przezFirmę (...)ul. (...) (...)-(...) P.od(...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) K.w dniu 17.06.2008 r. 46,770 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie brutto 4,49 zł za 1 metr za kwotę 172,13 zł netto i 210,00 zł brutto, 37,87 zł VAT

bądź bez wystawienia faktur, przy czym działający na polecenieW. R. (2)(...),M. O. (1)iD. Z.dokonywali zbywania tego odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego na stacji paliw wK. (7)przyul. (...)orazW. B. (1)i inne nieustalone osoby wG.przyul. (...)I 62 oraz wW. (2)ul. (...)dokonywali zbywania tego odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego, bez faktur, bądź za wskazanymi wyżej nierzetelnie wystawianymi fakturami zbywania tego paliwa jako oleju napędowego wystawianymi przezR. W. (1)bądź inne osoby działające w imieniu działającego fikcyjnie podmiotu(...) sp. z o.o.,
zaśW. B. (1)i ustalony mężczyzna uczestniczyli w dokonywanym bez urzędowego sprawdzenia odbarwianiu oleju opałowego w ilości co najmniej 510.020 litrów, czego dokonywały inne nieustalone osoby, oraz dokonywali zbywania tego odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw za pośrednictwem(...) sp. z o.o.ul. (...)8(...)-(...) G.na stacji paliwM.przy ul. 30 stycznia 58 gdzie wystawiano przy tym :

·

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 02.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)-(...) D.) NIP:(...)30.200 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 102.729,51 zł netto i 125.330,00 zł brutto 22.600,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 06.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)-(...) D.) NIP:(...)31.400 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 106.811,48 zł netto i 130.310,00 zł brutto 23.498,52 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 09.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)-(...) D.) NIP:(...)21.800 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 74.155,74 zł netto i 90.470,00 zł brutto 16.314,26 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 19.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)-(...) D.) NIP:(...)32.005 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 108.869,47 zł netto i 132.820,75 zł brutto 23.951,28 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 23.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)-(...) D.) NIP:(...)27.950 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 95.075,82 zł netto i 115.992,50 zł brutto 20.916,68 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 29.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)-(...) D.) NIP:(...)27.200 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 92.524,59 zł netto i 112.880,00 zł brutto 20.355,41 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 03.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)24.800 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 80.848,00 zł netto i 98.634,56 zł brutto 17.786,56 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 13.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)27.400 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 89.324,00 zł netto i 108.975,28 zł brutto 19.651,28 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 17.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)25.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 81.500,00 zł netto i 99.430,00 zł brutto 17.930,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 23.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)28.005 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 91.296,30 zł netto i 111.381,49 zł brutto 20.085,19 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 29.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)15.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 48.900,00 zł netto i 59.658,00 zł brutto 10.758,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 31.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)20.250 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 60.015,00 zł netto i 80.538,30 zł brutto 14.523,30 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 31.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)5.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,25 za 1 litr na kwotę 16.250,00 zł netto i 19.825,00 zł brutto 3.575,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 03.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)29.800 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 89.400,00 zł netto i 109.068,00 zł brutto 19.668,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 06.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)28.750 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 86.250,00 zł netto i 105.225,00 zł brutto 18.975,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 11.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)30.005 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 90.015,00 zł netto i 109.818,30 zł brutto 19.803,30 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 20.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)29.955 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 89.865,00 zł netto i 109.635,30 zł brutto 19.770,30 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 24.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)27.300 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 81.900,00 zł netto i 99.918,00 zł brutto 18.018,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 27.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)-(...) D.NIP:(...)24.500 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 73.500,00 zł netto i 89.670,00 zł brutto 16.170,00 zł VAT

następnie dokonywali zbywania tego odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego, bez faktur, a w tym 30.000 litrówA. L. (1)iK. R. (1), bądź za wskazanymi wyżej nierzetelnie wystawianymi fakturami zbywania tego paliwa jako oleju napędowego wystawianymi przez inne osoby działające w imieniu działającego fikcyjnie podmiotu(...) sp. z o.o.,
a nadtoW. B. (1)wprowadził te nierzetelne faktury zakupu towaru do rejestrów zakupu obejmujących te faktury za czerwiec 2008 r. oraz do rejestru zakupu VAT za lipiec 2008 r. obejmującego fakturę zakupu od(...) sp. z o.o., a także do rejestru sprzedaży za lipiec 2008 r. obejmującego 3.217,598 litrów benzyny bezołowiowej o wartości 12.132,09, 4.000 litrów LOTOS diesel o wartości 103,28 zł oraz 8.659,858 litrów oleju napędowego o wartości 33.163,86 a nadto tworząc dokumenty rozchodu 20.000 litrów oleju napędowego o wartości 71.000 zł z dnia 16.06.2008 r. sygnowane(...) sp. z o.o.ul. (...)z przeznaczeniem na stację paliw(...)wG.oraz 2.000 litrów oleju napędowego o wartości 7.100,00 zł i 600 litrów benzyny bezołowiowej o wartości 1.812,00 z dnia 16.08.2008 r. sygnowane(...) sp. z o.o.G.z przeznaczeniem Stacja PaliwW.ul. (...), zaś ustalony mężczyzna wprowadził te nierzetelne faktury zakupu towaru do rejestrów zakupu obejmujących te faktury za sierpień-listopad 2008 r. . obejmujących faktury zakupu od(...) sp. z o.o.oleju napędowego i zbywania(...) sp. z o.o.oleju opałowego, przy czym zaniechał składania w imieniu podmiotu(...) sp. z o.o.deklaracji podatkowych podatku VAT i opłacania należności z tego tytułu,
przy czymW. B. (1),G. M. (1),Z. R. (1),R. W. (1),M. O. (1),D. Z.,T. P. (1),A. K. (1), ustalony mężczyzna i inne nieustalone osoby działając wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami w celu upozorowania obrotu gospodarczego polegającego na handlu produktami ropopochodnymi i zatajenia rzeczywistego rozmiaru i charakteru prowadzonej działalności poświadczali nieprawdę w dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny co do istnienia zdarzeń prawnych – obrotu olejem napędowym i benzyną w ten sposób, że wystawiano jako autentyczne opisane wyżej nierzetelne faktury sprzedaży przez(...) sp. z o.o.oleju napędowego i benzyny w takiej ilości, od którego nie odprowadzono żadnych należności publiczno-prawnych,
skutkiem czego wprowadzono w błąd ostatecznych nabywców paliwa co do wartości, rodzaju i jakości paliwa oraz faktu uiszczenia tych należności publicznoprawnych co do zbywanego towaru, doprowadzając ich w konsekwencji do niekorzystnego rozporządzenia mieniem poprzez zapłatę w kwocie uiszczonej z tytułu zakupu paliwa należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego i podatku VAT, w sytuacji gdy na tych nabywcach ciążył obowiązek zapłaty tych należności, wobec dokonania obrotu tym towarem wobec niezapłacenia ich przez faktycznych zbywców, które tym samym były podstępnie przejmowane, powodując tym samym szkodę w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy,
zaś przez wszystkie te działaniaW. B. (1),G. M. (1),Z. R. (1),R. W. (1),M. O. (1),D. Z.,T. P. (1),A. K. (1)legalizowali pochodzenie oleju napędowego pozyskanego przezspółkę (...)z odbarwiania oleju opałowego, oraz benzyny z niewiadomego źródła, co umożliwiało jego sprzedaż na stacji paliw wK. (7)przyul. (...)i przestępne przejęcie należności publiczno-prawnych, które to pochodzące z przestępstwa środki płatnicze w kwocie co najmniej 91.790 zł zostały w ten sposób wprowadzone do majątkuspółki (...)poprzez wystawienie wyżej wymienionych faktur i nabicie transakcji na kasę fiskalną, a nadto dochody z przestępczej działalności zostały rozdzielone pomiędzy członków grupy, w ten sposób, iż dzielone one były na pół pomiędzyW. B. (1)iR. W. (1), przy czym ze swojej częściR. W. (1)wypłacałM. O. (1)iA. K. (1)po 2.000 zł miesięcznie, a nadtoW. B. (1)iR. W. (1)wypłacali wspólnie 2.000 zł miesięcznieD. Z., co udaremniło lub znacznie utrudniło stwierdzenie przestępnego ich pochodzenia i miejsca umieszczenia,
zaśW. B. (1)i ustalony mężczyzna oraz inne nieustalone osoby legalizowali nadto pochodzenie oleju napędowego pozyskanego przezspółkę (...)z odbarwiania oleju opałowego, oraz benzyny z niewiadomego źródła, co umożliwiało jego sprzedaż na stację paliw wK. (7),G.,M.iW. (2)i przestępne przejęcie należności publiczno-prawnych, które to pochodzące z przestępstwa środki płatnicze w kwocie co najmniej 537.877,28 zł zostały w ten sposób wprowadzone do majątkuspółki (...)poprzez wystawienie wyżej wymienionych faktur zbywania oleju opałowego przezspółkę (...)spółce (...), jak też środki pieniężne w kwocie 1.996.322,48 zł pochodzące z przestępstwa i uzyskane ze sprzedaży odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowegospółce (...)i wprowadzone do majątkuspółki (...)poprzez wystawienie wyżej wymienionych faktur, po czym te środki pieniężne zostały rozdzielone pomiędzy członków grupy, co udaremniło lub znacznie utrudniło stwierdzenie przestępnego ich pochodzenia i miejsca umieszczenia,
to jest o przestępstwo zart. 286§1 kkw zw. zart. 294 § 1 kkw zb. zart. 271§1 i 3 kkw zb. zart. 273 kkw zb. zart. 299 § 1 i 5 kkw zw. zart. 11§2 kkw zw. zart. 12 kkw zw. zart. 65 § 1 kk,
E. B. (1), o to, że :
XIX.w okresie od 8 sierpnia 2008 r. do 25 września 2008 r. wG., działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu, jako faktycznie zarządzający podmiotem gospodarczym(...) sp. z o.o.(...)-(...) G.ul. (...)(NIP (...)) wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami, składając deklaracje podatku dotyczące podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiące sierpień 2008 r.- wrzesień 2008 r., podawał nieprawdę po stronie kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługiustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, uzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT w obrocie między podmiotami :
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...), NIP(...)
- (...) sp. z o.o.(...)-(...) G.ul. (...)(NIP (...))
co do istnienia zdarzeń prawnych –zbywania przezspółkę (...).050 litrów niskosiarkowego oleju(...) spółce (...)za wystawionymi nierzetelnie przezE. B. (1), bądź podległe mu osoby fakturami VAT :
w ten sposób, iż wystawiał faktury:

⚫

nr(...)z dnia 8-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.18.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,9 zł za 1 litr na kwotę 42.786,89 zł netto i 52.200,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy bez podpisu o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 8-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.18.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,9 zł za 1 litr na kwotę 42.786,89 zł netto i 52.200,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 13-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.17.950 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,80 zł za 1 litr na kwotę 41.196,72 zł netto i 50.260,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.15.250 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,84 zł za 1 litr na kwotę 35.500,00 zł netto i 43.310,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.15.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,84 zł za 1 litr na kwotę 34.918,03 zł netto i 42.600,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.14.850 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,85 zł za 1 litr na kwotę 34.690,57 zł netto i 42.322,50 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.16.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,82 zł za 1 litr na kwotę 36.983,61 zł netto i 45.120,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 3-09-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.17.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,96 zł za 1 litr na kwotę 42.459,02 zł netto i 51.800,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 3-09-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.17.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,96 zł za 1 litr na kwotę 42.459,02 zł netto i 51.800,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, na których to fakturachT. P. (1)działający wspólnie i w porozumieniu zG. M. (1), bądź inne osoby podpisywali się jako przyjmujący te faktury, potwierdzając istnienie transakcji zakupu przez siebie oleju opałowego w takiej ilości, oraz że przeznaczą ten towar do dalszej odsprzedaży na cele opałowe, podczas gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca ispółka (...)nie odbierała tego towaru, za coT. P. (1)iG. M. (1)otrzymywali wynagrodzenie w łącznej wysokości co najmniej 15.000 zł, przy czy przedmiotowe faktury i oświadczenia oraz pieniądze przekazywane im były przezE. B. (1)bezpośrednioT. P. (1)na stacji paliwspółki (...)przyul. (...)wG., a który zwracał mu po podpisaniu te dokumenty,
który to olej opałowyE. B. (1)uprzednio nabył za fakturami :

⚫

i gdzieE. B. (1), bądź podlegli mu i działający na jego polecenie pracownicyspółki (...)poświadczyli nieprawdę, iżspółka (...)przeznaczy ten towar do dalszej odsprzedaży na cele opałowe,
zaś faktycznieE. B. (1)i inne osoby działające z nimi wspólnie i w porozumieniu dokonywali zmiany przeznaczenia przedmiotowego oleju opałowego celem zbywania go osobom fizycznym i prawnym jako olej napędowy, od którego nie odprowadzono żadnych należności publiczno-prawnych, a w tym podatku akcyzowego
przy czymE. B. (1)składając poświadczające nieprawdę deklaracje miesięczne VAT-7 złożone w Urzędzie Skarbowym wG.za miesiące sierpień 2008 r. – wrzesień 2008 r. poświadczył nieprawdę w tych dokumentach co do kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługorazustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowymuzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT, czym wprowadzono w błąd organy skarbowe co do prawa do obniżenia przez dokonujących obrotu tym towarem kwoty podatku należnego z tytułu podatku akcyzowego i VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, których faktycznie nie uiszczono i co do osiąganych przez siebie dochodów, oraz nierzetelnie prowadził księgi rachunkowe i rejestry zakupu i sprzedaży dla celów towarów i usług,
a nadto uchylał się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym od paliw silnikowych w postaci używania oleju opałowego niezgodnie z przeznaczeniem oraz zbywania go w celu wykorzystania jako paliwa silnikowe, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, przez co naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 377.931,75 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 300.100,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 77.831,75 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. o przestępstwo zart. 54 § 1 kksw zb. zart. 56 § 1 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zb. zart. 9 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1, 2 i 4 kksw zb. zart. 73a § 1 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 2 kks
XX.w okresie w okresie od 8 sierpnia 2008 r. do 3 września 2008 r. wG., działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w różnych miejscowościach na terenie całego kraju, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i krótkich odstępach czasu, według przyjętego i zaakceptowanego podziału ról i zadań przy realizacji poszczególnych przestępczych przedsięwzięć, przyjmował w gotówce kwoty w łącznej wysokości co najmniej 379.412,50 zł, które to środki płatnicze pochodziły z korzyści związanych z popełnieniem czynów zabronionych związanych ze zmiany przeznaczenia oleju opałowego i jego dalszej sprzedaży jako paliwa silnikowego, a polegających na przestępczym przejęciu kwot należnych Skarbowi Państwa z tytułu podatku akcyzowego, które otrzymywane w gotówce od nabywców tego towaru, celem poświadczania nieprawdy w dokumentach jakoby pochodziły one odspółki (...)z tytułu zakupu przez tą spółkę kolejnych partii oleju opałowego od(...) sp. z o.o.w łącznej kwocie co najmniej 379.412,50 zł w sytuacji gdy faktycznie nie miało miejsca sprzedawanie przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.oleju opałowego, w konsekwencji czegoE. B. (1)wprowadził do kasy podmiotu(...) sp. z o.o.i do tworzonej tam dokumentacji – raportów wartościowych sprzedaży i raportów kasowych następujące kwoty pieniężne :

⚫

w dniu 8-08-2008 r. kwoty 52.200,00 zł

w dniu 13-08-2008 r. kwoty 50.260,00 zł

w dniu 22-08-2008 r. kwoty 43.310,00 zł

w dniu 22-08-2008 r. kwoty 42.600,00 zł

w dniu 22-08-2008 r. kwoty 42.322,50 zł

w dniu 22-08-2008 r. kwoty 45.120,00 zł

w dniu 3-09-2008 r. kwoty 51.800,00 zł

w dniu 3-09-2008 r. kwoty 51.800,00 zł

i w tym celu używał jako autentycznych faktur VAT zbywania przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.oleju opałowego, i tak :

⚫

nr(...)z dnia 8-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.18.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,9 zł za 1 litr na kwotę 42.786,89 zł netto i 52.200,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 13-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.17.950 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,80 zł za 1 litr na kwotę 41.196,72 zł netto i 50.260,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.15.250 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,84 zł za 1 litr na kwotę 35.500,00 zł netto i 43.310,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.15.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,84 zł za 1 litr na kwotę 34.918,03 zł netto i 42.600,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.14.850 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,85 zł za 1 litr na kwotę 34.690,57 zł netto i 42.322,50 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.16.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,82 zł za 1 litr na kwotę 36.983,61 zł netto i 45.120,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 3-09-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.17.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,96 zł za 1 litr na kwotę 42.459,02 zł netto i 51.800,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 3-09-2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.17.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,96 zł za 1 litr na kwotę 42.459,02 zł netto i 51.800,00 zł brutto wraz z oświadczeniem nabywcy z nieczytelnym podpisem o przeznaczeniu zakupionego oleju na cele opałowe - bezpośrednio bądź do odsprzedaży na cele opałowe,

gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, na których to fakturachT. P. (1)działający wspólnie i w porozumieniu zG. M. (1)bądź inne osoby podpisywali się jako przyjmujący te faktury potwierdzając istnienie transakcji zakupu przez siebie oleju opałowego w takiej ilości, oraz że przeznaczą ten towar do dalszej odsprzedaży na cele opałowe, podczas gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejscai (...) sp. z o.o.nie odbierała tego towaru, za coT. P. (1)iG. M. (1)otrzymywali wynagrodzenie w łącznej wysokości co najmniej 15.000 zł, przy czym przedmiotowe faktury i oświadczenia oraz pieniądze przekazywane im były przezE. B. (1)bezpośrednioT. P. (1)na stacji paliw(...)przyul. (...)wG., a który zwracał mu po podpisaniu te dokumenty,
na których to opisanych wyżej fakturach odnotowywano, iż należność z ich tytułu została wniesiona przez nabywcę dospółki (...) sp. z o.o.w gotówce bezpośrednio przy zakupie tego paliwa,
zaś przez wszystkie te działaniaE. B. (1)legalizował pochodzenie środków pieniężnych pozyskanych ze zmiany przeznaczenia oleju opałowego i jego dalszej sprzedaży jako paliwa silnikowego, które to pochodzące z przestępstwa środki płatnicze zostały w ten sposób wprowadzone do majątkuspółki (...) sp. z o.o.a następnie innych podmiotów, oraz do majątków osobistychE. B. (1),G. B.,P. B. (2), co udaremniło lub znacznie utrudniło stwierdzenie przestępnego ich pochodzenia i miejsca umieszczenia,
tj. o przestępstwo określone wart. 299 § 1 i 6 kkw zw. zart. 12 kk.
XXI.w okresie od 30 stycznia 2009 r. do 31 marca 2009 r. wG.i wS., działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu, jako faktycznie zarządzający podmiotem gospodarczym(...) sp. z o.o.(...)-(...) G.ul. (...)(NIP (...)) wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami, składając deklaracje podatku dotyczące podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiące styczeń 2009 r.-luty 2009 r., podawał nieprawdę po stronie kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługiustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, uzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT
w obrocie między podmiotami :
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...), NIP(...)
- (...) sp. z o.o.(...)-(...) G.ul. (...)(NIP (...))
co do istnienia zdarzeń prawnych –nabywania przez(...) sp. z o.o.oleju napędowego w łącznej ilości 108.378 litrów za wystawionymi nierzetelnie przez inne działające z nim wspólnie i w porozumieniu osoby, gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, oraz zbywania przez(...) sp. z o.o.oleju napędowego będącego w rzeczywistości odbarwionym olejem opałowym,
gdy faktycznie w okresie 30 stycznia 2009 r. do 16 lutego 2009 r. uczestniczył w zbywaniu jako oleju napędowego odbarwionego oleju opałowego zbywanego mu przez grupę przestępczą założoną i kierowaną przezG. M. (1)iD. P. (1)w skład której wchodzili teżK. L. (1),Z. R. (1),J. P. (1),T. P. (1)iŁ. P.w ten sposób, że nabył od tej grupy łącznie 114.390 litrów odbarwionego oleju opałowego, i tak :
- w dniu 30 stycznia 2009 r. 30.448 litrów odbarwionego oleju opałowego,
- w dniu 4 lutego 2009 r. 28.930 litrów odbarwionego oleju opałowego,
- w dniu 12 lutego 2009 r. 15.000 litrów odbarwionego oleju opałowego,
- w dniu 16 lutego 2009 r. 34.000 litrów odbarwionego oleju opałowego,
który to towar dostarczony mu został przy udziale innej ustalonej osoby i innego mężczyzny i za co należność uiścił w gotówce, po czym sam zbywał ten odbarwiony olej opałowy jako olej napędowy ostatecznym nabywcom tego paliwa, zaś w związku z obrotem tego towaru nie uiszczono należnego podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług, za które otrzymywał zapłatę w postaci pieniędzy w gotówce od ostatecznych odbiorców paliwa,
przy czym składając poświadczające nieprawdę deklaracje miesięczne VAT-7 złożone we właściwym Urzędzie Skarbowym wG.za miesiące styczeń 2009 – luty 2009 r. poświadczył nieprawdę w tych dokumentach co do kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługorazustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowymuzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT, czym
wprowadził w błąd organy skarbowe co do prawa do obniżenia przez dokonujących obrotu tym towarem kwoty podatku należnego z tytułu podatku akcyzowego i VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, których faktycznie nie uiszczono i co do osiąganych przez siebie dochodów, oraz nierzetelnie prowadził księgi rachunkowe i rejestry zakupu i sprzedaży dla celów towarów i usług, a nadto udzielił tym pomocnictwa do uchylenia się przezG. M. (1)i innych faktycznych zbywców paliwa od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i odbarwiania go i zbywania go, oraz sam uchylał się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i mieszania go z innymi produktami oraz zbywania go, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, przez co naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 254.250,38 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 216.756,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz co najmniej 37.494,38 z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. o przestępstwo zart. 18 § 3 kkw zw. zart. 54 § 1 kksw zb. zart. 56 § 1 kksw zb. zart. 54 § 1 kksw zw. zart. 20 § 2 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 2 kks
XXII.w okresie od 30 stycznia 2009 r. do 25 września 2009 r. wG.działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu, jako faktycznie zarządzający podmiotem gospodarczym(...) sp. z o.o.ul. (...)G., działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w krótkich odstępach czasu, , czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu, wykorzystując przy tym działalność gospodarczą prowadzoną w ramach firmy prowadzącej obrót gospodarczy:
- (...) sp. z o.o.(...)-(...) G.ul. (...)(NIP (...))
ukierunkowaną na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, podczas której wystawiano bądź poświadczano nieprawdę w szeregu dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny, deklaracjach podatkowych oraz fakturach VAT wskazujących, że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenia podatkowe nie były odprowadzane, skutkiem czego wprowadzono w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego wyłudzenia kwot pieniężnych na szkodę Skarbu Państwa,
- sprzedawał na stacjach paliw wG.przyul. (...)oraz przyul. (...)ostatecznym nabywcom paliwa-klientom indywidualnym stacji paliwspółki (...)łącznie 108.378 litrów paliwa jako oleju napędowego, będącego w rzeczywistości odbarwionym olejem opałowym, od którego nie odprowadzono należności publiczno-prawnych, nabytego od zorganizowanej grupy przestępczej, działającej pod szyldemspółki (...)założonej i kierowanej przezG. M. (1)iD. P. (1)w skład której wchodzili teżK. L. (1),Z. R. (1),J. P. (1),T. P. (1)iŁ. P.
w ten sposób, że nabył od tej grupy łącznie 114.390 litrów odbarwionego oleju opałowego, i tak :
- w dniu 30 stycznia 2009 r. 30.448 litrów odbarwionego oleju opałowego,
- w dniu 4 lutego 2009 r. 28.930 litrów odbarwionego oleju opałowego,
- w dniu 12 lutego 2009 r. 15.000 litrów odbarwionego oleju opałowego,
- w dniu 16 lutego 2009 r. 34.000 litrów odbarwionego oleju opałowego,
który to towar dostarczony mu został przy udziale innej ustalonej osoby i innego mężczyzny i za co należność uiścił w gotówce, skutkiem czego wprowadzono w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty co najmniej 254.250,38 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się
- 216.756,00 z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego,
- oraz co najmniej 37.494,38 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
powodując tym samym szkodę uznaną ustawowo za mienie wielkiej wartości w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy, przy czymE. B. (1)w celu upozorowania obrotu gospodarczego polegającego na handlu produktami ropopochodnymi i zatajenia rzeczywistego rozmiaru i charakteru prowadzonej działalności poświadczył nieprawdę w dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny co do istnienia zdarzeń prawnych – obrotu olejem napędowym w wyniku tego, iż sprzedaż ta rejestrowana była na kasach fiskalnych jako sprzedaż oleju napędowego przez pracownikówspółki (...), kierowanych przezE. B. (1), którzy dokonywali tym samym poświadczenia nieprawdy w tych dokumentach, bądź też nie była rejestrowana,
skutkiem czego wprowadzono w błąd pracowników właściwego miejscowo Urzędu Skarbowego co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, a w tym co do prawa do obniżenia kwoty podatku należnego z tytułu akcyzy i VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, których faktycznie nie uiścił, oraz nieustalonych ostatecznych nabywców paliwa co do wartości, rodzaju i jakości paliwa oraz faktu uiszczenia tych należności publicznoprawnych co do zbywanego towaru, doprowadzając ich w konsekwencji do niekorzystnego rozporządzenia mieniem poprzez zapłatę w kwocie uiszczonej z tytułu zakupu paliwa należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego i podatku VAT, w sytuacji gdy na tych nabywcach ciążył obowiązek zapłaty tych należności, wobec dokonania obrotu tym towarem, wobec niezapłacenia ich przez faktycznych zbywców, które tym samym były podstępnie przejmowane, powodując tym samym szkodę w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy,
to jest o przestępstwo zart. 286§1 kkw zb. zart. 18 § 1 kkw zw. zart. 271§1 i 3 kkw zb. zart. 273 kkw zw. zart. 11§2 kkw zw. zart. 12 kkw zw. zart. 65 § 1 kk,
a nadtoE. B. (1)o to, że:
XXIII.w okresie od marca 2009 r. do 14 lipca 2009 r. oraz od 17 lipca 2009 r. r. do 25 października 2009 r. wS.,U., wG.i innych miejscowościach, działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w krótkich odstępach czasu, przy czymE. B. (1)jako faktycznie zarządzający podmiotem gospodarczym(...) sp. z o.o.(...)-(...) G.ul. (...)(NIP (...)) wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami, składając deklaracje podatku dotyczące podatku od towarów iusług (...)-7 za miesiące marzec 2009 r. - lipiec 2009 r., podawał nieprawdę po stronie kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługiustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, uzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT w obrocie między podmiotami :
- (...) sp. z o.o.(...)-(...) G.ul. (...)(NIP (...))

a nadtoE. B. (1), ustalony mężczyzna iA. B. (1)poświadczali nieprawdę co do istnienia zdarzeń prawnych –zbywania przezspółkę (...).065.500 litrów niskosiarkowego oleju opałowegofirmie (...)za wystawionymi nierzetelnie przezE. B. (1), bądź podległe mu i działające na jego polecenie osoby fakturami VAT :

⚫

nr(...)z dnia 17-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,06 zł za 1 litr na kwotę 49.811,48 zł netto i 60.770,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 18-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).250 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,02 zł za 1 litr na kwotę 48.430,33 zł netto i 59.085,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 19-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,98 zł za 1 litr na kwotę 48.688,52 zł netto i 59.400,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 23-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,01 zł za 1 litr na kwotę 49.426,23 zł netto i 60.300,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 24-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,03 zł za 1 litr na kwotę 47.422,13 zł netto i 57.855,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 26-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,04 zł za 1 litr na kwotę 48.491,80 zł netto i 59.160,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 26-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,04 zł za 1 litr na kwotę 49.327,87 zł netto i 60.180,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 27-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,05 zł za 1 litr na kwotę 47.889,34 zł netto i 58.425,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 28-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,03 zł za 1 litr na kwotę 48.254,10 zł netto i 58.870,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 30-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,16 zł za 1 litr na kwotę 49.573,77 zł netto i 60.480,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 31-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.114,75 zł netto i 59.920,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 01-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,16 zł za 1 litr na kwotę 53.114,75 zł netto i 64.800,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 02-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,20 zł za 1 litr na kwotę 54.098,36 zł netto i 66.000,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 03-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,18 zł za 1 litr na kwotę 53.606,56 zł netto i 65.400,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 04-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,20 zł za 1 litr na kwotę 54.098,36 zł netto i 66.000,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 06-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,18 zł za 1 litr na kwotę 53.606,56 zł netto i 65.400,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 07-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,18 zł za 1 litr na kwotę 50.926,23 zł netto i 62.130,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 09-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,15 zł za 1 litr na kwotę 50.225,41 zł netto i 61.275,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 21-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,15 zł za 1 litr na kwotę 51.106,56 zł netto i 62.350,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 23-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,15 zł za 1 litr na kwotę 52.868,85 zł netto i 64.500,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 07-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.114,75 zł netto i 59.920,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 08-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,13 zł za 1 litr na kwotę 34.918,03 zł netto i 42.600,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 20-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,13 zł za 1 litr na kwotę 50.459,02 zł netto i 61.560,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 21-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.991,80 zł netto i 60.990,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 28-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.991,80 zł netto i 60.990,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 03-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,40 zł za 1 litr na kwotę 35.409,84 zł netto i 43.200,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 03-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,44 zł za 1 litr na kwotę 36.000,00 zł netto i 43.920,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 06-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,38 zł za 1 litr na kwotę 48.770,49 zł netto i 59.500,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 07-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,50 zł za 1 litr na kwotę 51.229,51 zł netto i 62.500,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 14-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,16 zł za 1 litr na kwotę 49.573,77 zł netto i 60.480,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 20-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.991,80 zł netto i 60.990,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 22-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,24 zł za 1 litr na kwotę 52.327,87 zł netto i 63.840,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 31-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,28 zł za 1 litr na kwotę 48.590,16 zł netto i 59.280,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

⚫

i gdzieE. B. (1), bądź podlegli mu i działający na jego polecenie pracownicyspółki (...)poświadczyli nieprawdę, iżspółka (...)przeznaczy ten towar do dalszej odsprzedaży na cele opałowe,
zaś faktycznieE. B. (1), ustalony mężczyzna i inne osoby działające z nimi wspólnie i w porozumieniu dokonywali odbarwiania bez urzędowego sprawdzenia tego oleju opałowego, po czym zbywali go osobom fizycznym i prawnym jako olej napędowy, od którego nie odprowadzono żadnych należności publiczno-prawnych, a w tym podatku akcyzowego, z czego 56.501 litrów poprzez stacje paliwspółki (...)wobec przyjęcia tego paliwa jako pochodzącego odfirmy (...)za poświadczającymi nieprawdę listami przewozowymi z dnia 18.07.2009 r. i z dnia 23.07.2009 r.,
przy czymE. B. (1)składając poświadczające nieprawdę deklaracje miesięczne VAT-7 złożone w Urzędzie Skarbowym wG.za miesiące marzec 2009 r. - lipiec 2009 r. poświadczył nieprawdę w tych dokumentach co do kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługorazustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowymuzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT, czym wprowadzono w błąd organy skarbowe co do prawa do obniżenia przez dokonujących obrotu tym towarem kwoty podatku należnego z tytułu podatku akcyzowego i VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, których faktycznie nie uiszczono i co do osiąganych przez siebie dochodów, oraz nierzetelnie prowadził księgi rachunkowe i rejestry zakupu i sprzedaży dla celów towarów i usług,
a nadtoE. B. (1)i ustalony mężczyzna uchylali się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym od paliw silnikowych w postaci używania oleju opałowego niezgodnie z przeznaczeniem oraz zbywania go w celu wykorzystania jako paliwa silnikowe, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, zaśA. B. (1)udzielała im do tego pomocnictwa, przez co narazili na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 2.561.146,91 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 2.131.000,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz 430.146,91 zł z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. o przestępstwo zart. 18 § 3 kkw zw. zart. 54 § 1 kksw zb. zart. 56 § 1 kksw zb. zart. 54 § 1 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zw. zart. 20 § 2 kksw zb. zart. 9 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1, 2 i 4 kksw zb. zart. 73a § 1 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 2 kkswobecE. B. (1), oraz zart. 18 § 3 kkw zw. zart. 54 § 1 kksw zb. zart. 56 § 1 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zw. zart. 20 § 2 kksw zb. zart. 9 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1, 2 i 4 kksw zb. zart. 73a § 1 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 2 kkswobecA. B. (1)

tj. o przestępstwo zart. 270 § 1 kk
XXV.w okresie od marca 2009 r. do 14 lipca 2009 r. oraz od 17 lipca 2009 r. r. do września 2009 r. wS.,U., wG.i innych miejscowościach, działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w różnych miejscowościach na terenie całego kraju, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i krótkich odstępach czasu, według przyjętego i zaakceptowanego podziału ról i zadań przy realizacji poszczególnych przestępczych przedsięwzięć, czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu, działając wspólnie z ustalonym mężczyzną, przyjmował w gotówce kwoty w łącznej wysokości co najmniej 2.385.360,00 zł, które to środki płatnicze pochodziły z korzyści związanych z popełnieniem czynów zabronionych związanych ze zmianą przeznaczenia oleju opałowego i jego dalszej sprzedaży jako paliwa silnikowego, a polegających na przestępczym przejęciu kwot należnych Skarbowi Państwa z tytułu podatku akcyzowego, które otrzymywane w gotówce od nabywców tego towaru przekazywane mu przez ustalonego mężczyznę, celem poświadczania nieprawdy w dokumentach jakoby pochodziły one odfirmy (...)z tytułu zakupu przez tą firmę kolejnych partii oleju opałowego od(...) sp. z o.o.w łącznej kwocie co najmniej 2.385.360,00 zł, w sytuacji gdy faktycznie nie miało miejsca sprzedawanie przez(...) sp. z o.o.firmie (...)oleju opałowego, w konsekwencji czego ustalony mężczyzna iE. B. (1)wprowadzili do kasy podmiotu(...) sp. z o.o.i do tworzonej tam dokumentacji – raportów wartościowych sprzedaży i raportów kasowych następujące kwoty pieniężne :

⚫

w dniu 17-03-2009 r. kwoty 60.770,00 zł

w dniu 18-03-2009 r. kwoty 59.085,00 zł

w dniu 19-03-2009 r. kwoty 59.400,00 zł

w dniu 23-03-2009 r. kwoty 60.300,00 zł

w dniu 24-03-2009 r. kwoty 57.855,00 zł

w dniu 26-03-2009 r. kwoty 59.160,00 zł

w dniu 26-03-2009 r. kwoty 60.180,00 zł

w dniu 27-03-2009 r. kwoty 58.425,00 zł

w dniu 28-03-2009 r. kwoty 58.870,00 zł

w dniu 30-03-2009 r. kwoty 60.480,00 zł

w dniu 31-03-2009 r. kwoty 59.920,00 zł

w dniu 01-04-2009 r. kwoty 64.800,00 zł

w dniu 02-04-2009 r. kwoty 66.000,00 zł

w dniu 03-04-2009 r. kwoty 65.400,00 zł

w dniu 04-04-2009 r. kwoty 66.000,00 zł

w dniu 06-04-2009 r. kwoty 65.400,00 zł

w dniu 07-04-2009 r. kwoty 62.130,00 zł

w dniu 09-04-2009 r. kwoty 61.275,00 zł

w dniu 21-04-2009 r. kwoty 62.350,00 zł

w dniu 23-04-2009 r. kwoty 64.500,00 zł

w dniu 07-05-2009 r. kwoty 59.920,00 zł

w dniu 08-05-2009 r. kwoty 42.600,00 zł

w dniu 20-05-2009 r. kwoty 61.560,00 zł

w dniu 21-05-2009 r. kwoty 60.990,00 zł

w dniu 28-05-2009 r. kwoty 60.990,00 zł

w dniu 03-07-2009 r. kwoty 43.200,00 zł

w dniu 03-07-2009 r. kwoty 43.920,00 zł

w dniu 06-07-2009 r. kwoty 59.500,00 zł

w dniu 07-07-2009 r. kwoty 62.500,00 zł

w dniu 14-07-2009 r. kwoty 60.480,00 zł

w dniu 20-07-2009 r. kwoty 60.990,00 zł

w dniu 22-07-2009 r. kwoty 63.840,00 zł

w dniu 31-07-2009 r. kwoty 59.280,00 zł

w dniu 11.08.2009 r. kwoty 60.950,00 zł

w dniu 13.08.2009 r. kwoty 58.000,00 zł

w dniu 22.08.2009 r. kwoty 58.500,00 zł

w dniu 24.08.2009 r. kwoty 58.000,00 zł

w dniu 27.08.2009 r. kwoty 60.420,00 zł

w dniu 29.08.2009 r. kwoty 57.000,00 zł

w dniu 02.09.2009 r. kwoty 60.420,00 zł

i w tym celu obaj też używali jako autentycznych faktur VAT zbywania przez(...) sp. z o.o.firmie (...)oleju opałowego, na których podrobiono podpisyA. B. (1)w miejscu przeznaczonym do podpisania przez odbiorcę faktury, i tak :

⚫

nr(...)z dnia 17-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,06 zł za 1 litr na kwotę 49.811,48 zł netto i 60.770,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 18-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).250 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,02 zł za 1 litr na kwotę 48.430,33 zł netto i 59.085,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 19-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,98 zł za 1 litr na kwotę 48.688,52 zł netto i 59.400,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 23-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,01 zł za 1 litr na kwotę 49.426,23 zł netto i 60.300,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 24-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,03 zł za 1 litr na kwotę 47.422,13 zł netto i 57.855,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 26-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,04 zł za 1 litr na kwotę 48.491,80 zł netto i 59.160,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 26-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,04 zł za 1 litr na kwotę 49.327,87 zł netto i 60.180,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 27-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,05 zł za 1 litr na kwotę 47.889,34 zł netto i 58.425,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 28-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,03 zł za 1 litr na kwotę 48.254,10 zł netto i 58.870,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 30-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,16 zł za 1 litr na kwotę 49.573,77 zł netto i 60.480,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 31-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.114,75 zł netto i 59.920,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 01-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,16 zł za 1 litr na kwotę 53.114,75 zł netto i 64.800,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 02-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,20 zł za 1 litr na kwotę 54.098,36 zł netto i 66.000,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 03-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,18 zł za 1 litr na kwotę 53.606,56 zł netto i 65.400,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 04-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,20 zł za 1 litr na kwotę 54.098,36 zł netto i 66.000,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 06-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,18 zł za 1 litr na kwotę 53.606,56 zł netto i 65.400,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 07-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,18 zł za 1 litr na kwotę 50.926,23 zł netto i 62.130,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 09-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,15 zł za 1 litr na kwotę 50.225,41 zł netto i 61.275,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 21-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,15 zł za 1 litr na kwotę 51.106,56 zł netto i 62.350,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 23-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,15 zł za 1 litr na kwotę 52.868,85 zł netto i 64.500,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 07-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.114,75 zł netto i 59.920,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 08-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,13 zł za 1 litr na kwotę 34.918,03 zł netto i 42.600,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 20-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,13 zł za 1 litr na kwotę 50.459,02 zł netto i 61.560,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 21-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.991,80 zł netto i 60.990,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 28-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.991,80 zł netto i 60.990,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 03-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,40 zł za 1 litr na kwotę 35.409,84 zł netto i 43.200,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 03-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,44 zł za 1 litr na kwotę 36.000,00 zł netto i 43.920,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 06-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,38 zł za 1 litr na kwotę 48.770,49 zł netto i 59.500,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 07-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,50 zł za 1 litr na kwotę 51.229,51 zł netto i 62.500,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 14-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,16 zł za 1 litr na kwotę 49.573,77 zł netto i 60.480,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 20-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.991,80 zł netto i 60.990,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 22-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,24 zł za 1 litr na kwotę 52.327,87 zł netto i 63.840,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 31-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowiG. (...).000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,28 zł za 1 litr na kwotę 48.590,16 zł netto i 59.280,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

zaś przez wszystkie te działania ustalony mężczyzna iE. B. (1)legalizowali pochodzenie środków pieniężnych pozyskanych ze zmiany przeznaczenia oleju opałowego i jego dalszej sprzedaży jako paliwa silnikowego, które to pochodzące z przestępstwa środki płatnicze zostały w ten sposób wprowadzone do majątkufirmy (...) sp. z o.o.a następnie innych podmiotów, oraz do majątków osobistychE. B. (1),G. B.,P. B. (2)co udaremniło lub znacznie utrudniło stwierdzenie przestępnego ich pochodzenia i miejsca umieszczenia,
tj. o przestępstwo określone wart. 299 § 1, 5 i 6 kkw zb. zart. 270 § 1 kkw zw. zart. 12 kkw zw. zart. 65 § 1 kk.
a nadtoR. W. (1),A. K. (1)o to, że:
XXVI.w okresie od września 2008 r. do kwietnia 2009 r. wT.,L.i innych miejscowościach działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu, wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami, uchylali się od opodatkowania w związku z obrotem paliwem podmiotów :
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...), NIP(...)
- (...) sp. z o.o.sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) P.KRS :(...)

w ten sposób, iż prowadząc stację paliw przyul. (...)wT.pod szyldem(...) sp. z o.o., bądź(...)A. K. (1)oraz stację paliw wL.zbywali jako olej napędowy odbarwiony olej opałowy :
- we wrześniu 2008 r. w ilości 2.000 litrów,
w okresie od października do listopada 2008 r. w ilości 300-400 litrów tygodniowo
pochodzący odA. L. (1)prezesa zarządu(...) sp. z o.o., działającego wspólnie i w porozumieniu zG. M. (1),D. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1), iK. L. (1)gdzie odbarwianiem oleju opałowego dokonywanym bez urzędowego sprawdzenia zajmowaliG. M. (1),J. P. (1),K. L. (1)i inne osoby, przywożeniem oleju opałowego i rozwożeniem odbarwionego oleju opałowego zajmowali sięG. M. (1)iZ. R. (1), zaśA. L. (1)iD. P. (1)udzielali wsparcia finansowego i technicznego, oraz znajdowali nabywców paliwa, nadtoJ. P. (1)udzielał wsparcia finansowego,
któryR. W. (1)iA. K. (1)odbierali odA. L. (1)w ilości co najmniej 9.700 litrów odbarwionego oleju opałowego dostarczanego przezA. L. (1),
a nadtoR. W. (1)działając wspólnie i w porozumieniu zA. K. (1)odbarwił bez urzędowego sprawdzenia olej opałowy w ilości co najmniej 10.000 litrów, dostarczony mu przez nieustaloną osobę, który następnie zbył jako olej napędowy
po czymR. W. (1)iA. K. (1)zbywali go bez faktur, bądź za nierzetelnie wystawianymi fakturami zbywania tego paliwa jako oleju napędowego wystawianymi przezR. W. (1)iA. K. (1)w imieniu działającego fikcyjnie podmiotu(...) sp. z o.o.ifirmy (...), sprzedając na stacji paliw wT.łącznie 4.700 litrów odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego, oraz 10.000 litrów odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego zostało zbyte firmie transportowej zG., zaś na stacji paliw wL.zbyto 4.000 litrów oleju napędowego nabytego z innego źródła, zaś w związku z obrotem tego towaru nie uiszczono należnego podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług, za które otrzymywał zapłatę w postaci pieniędzy w gotówce od ostatecznych odbiorców paliwa,
czym uchylali się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i mieszania go z innymi produktami oraz zbywania go w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, nadto udzielili tym pomocnictwa do uchylenia się przezA. L. (1),G. M. (1)i innych faktycznych zbywców paliwa od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego nabytego na podstawie faktur i odbarwiania go i zbywania go,
przez co naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 29.400,00 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się 29.400,00 zł z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego, oraz nieustalona kwota z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. o przestępstwo zart. 54 § 2 kksw zw. zart. 20 § 2 kksw zb. zart. 61 § 1 kksw zb. zart. 62 § 1, 2 i 4 kksw zb. zart. 73a § 1 kksw zw. zart. 7 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 2 kks
XXVII.od września 2008 r. do listopada 2008 r. wT.,L.i innych miejscowościach działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w krótkich odstępach czasu, wspólnie i w porozumieniu z niżej wymienionymi osobami, udzielali pomocnictwa w związku z obrotem paliwem podmiotów :
- (...) sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) S.,ul. (...) (...)-(...) S.KRS(...), NIP(...)
- (...) sp. z o.o.sp. z o.o.ul. (...) (...)-(...) P.KRS :(...)

w ten sposób, iż prowadząc stację paliw przyul. (...)wT.pod szyldem(...) sp. z o.o., bądź(...)A. K. (1)oraz stację paliw wL.zbywali jako olej napędowy odbarwiony olej opałowy :
- we wrześniu 2008 r. w ilości 2.000 litrów,
w okresie od października do listopada 2008 r. w ilości 300-400 litrów tygodniowo,
pochodzący odA. L. (1)prezesa zarządu(...) sp. z o.o., działającego wspólnie i w porozumieniu zG. M. (1),D. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1), iK. L. (1)gdzie odbarwianiem oleju opałowego dokonywanym bez urzędowego sprawdzenia zajmowaliG. M. (1),J. P. (1),K. L. (1)i inne osoby, przywożeniem oleju opałowego i rozwożeniem odbarwionego oleju opałowego zajmowali sięG. M. (1)iZ. R. (1), zaśA. L. (1)iD. P. (1)udzielali wsparcia finansowego i technicznego, oraz znajdowali nabywców paliwa, nadtoJ. P. (1)udzielał wsparcia finansowego,
któryR. W. (1)iA. K. (1)odbierali odA. L. (1)w ilości co najmniej 4.700 litrów odbarwionego oleju opałowego dostarczanego przezA. L. (1),
z czegoR. W. (1)iA. K. (1)zbywali go bez faktur, bądź za nierzetelnie wystawianymi fakturami zbywania tego paliwa jako oleju napędowego wystawianych przezR. W. (1)w imieniu działającego fikcyjnie podmiotu(...) sp. z o.o., w ten sposób że
sprzedawali na stacjach paliw i w wyniku dostaw bezpośrednich łącznie 4.700 litrów paliwa jako oleju napędowego, będącego w rzeczywistości odbarwionym olejem opałowym, od których nie odprowadzono należności publiczno-prawnych, skutkiem czego wprowadzono w błąd faktycznych klientów tych podmiotów oraz pracowników właściwych miejscowo Urzędów Skarbowych, co do jakości sprzedawanego paliwa oraz co do okoliczności będących podstawą naliczenia świadczeń publicznoprawnych, doprowadzając w konsekwencji do podstępnego przejęcia należnej Skarbowi Państwa łącznej kwoty 9.400,00 zł należności publicznoprawnych, na którą składa się
- 9.400,00 z tytułu podatku akcyzowego od produkcji i sprzedaży oleju napędowego,
- oraz nieustalona kwota z tytułu podatku od towarów i usług,
powodując tym samym szkodę w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy, przy czymR. W. (1)iA. K. (1)działając wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami w celu upozorowania obrotu gospodarczego polegającego na handlu produktami ropopochodnymi i zatajenia rzeczywistego rozmiaru i charakteru prowadzonej działalności poświadczyli nieprawdę w dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny co do istnienia zdarzeń prawnych – obrotu olejem napędowym w ten sposób, że wystawiał jako autentyczne nierzetelne faktury sprzedaży przezspółkę (...)ifirmę (...)oleju napędowego w takiej ilości, bądź zbywali ten produkt bez faktur działając wspólnie i w porozumieniu ze wskazanymi wyżej innymi osobami, przez co zbywali osobom fizycznym i prawnym -ostatecznym nabywcom paliwa-klientom indywidualnym stacji paliw wT.jako olej napędowy odbarwiony przez nich olej opałowy, od którego nie odprowadzono żadnych należności publiczno-prawnych,
skutkiem czego wprowadzono w błąd ostatecznych nabywców paliwa co do wartości, rodzaju i jakości paliwa oraz faktu uiszczenia tych należności publicznoprawnych co do zbywanego towaru, doprowadzając ich w konsekwencji do niekorzystnego rozporządzenia mieniem poprzez zapłatę w kwocie uiszczonej z tytułu zakupu paliwa należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego i podatku VAT, w sytuacji gdy na tych nabywcach ciążył obowiązek zapłaty tych należności, wobec dokonania obrotu tym towarem wobec niezapłacenia ich przez faktycznych zbywców, które tym samym były podstępnie przejmowane, powodując tym samym szkodę w majątku Skarbu Państwa reprezentowanym przez właściwy urząd skarbowy, zaś przez wszystkie te działania legalizowali pochodzenie oleju napędowego pozyskanego przezspółkę (...)z odbarwiania oleju opałowego,
to jest o przestępstwo zart. 286§1 kkw zb. zart. 271§1 i 3 kkw zb. zart. 273 kkw zw. zart. 11§2 kkw zw. zart. 12 kkw zw. zart. 65 § 1 kk
Sąd Okręgowy w Szczecinie wyrokiem z dnia 19 maja 2017r.:
1.G. M. (1)uznał za winnego tego, że w okresie od maja 2007 r. do listopada 2007 r. wS., działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w krótkich odstępach czasu, wspólnie i w porozumieniu zD. W. (1)- prezesem zarządu i współwłaścicielemspółki - (...) sp. z o.o.wS.a także z inną osobą, czyniąc sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu:
- w maju 2007 r., nabył odG. S., działającego podfirmą (...)wU.ok. 30.000 l. oleju napędowego powstałego na skutek odbarwienia oleju opałowego - bez faktur, od którego to paliwa nie uiszczono podatku akcyzowego ani podatku od towarów i usług;
- od sierpnia do października 2007 r., nabył od(...) spółki z o.o.łącznie 115.658 l. oleju opałowego – zafakturami nr (...)z dnia 29-08-2007, nr(...)z dnia 29-09-2007, nr 02/10/2007 z dnia 02-10-2007 i nr 07/10/2007 z dnia 5-10-2007 dokumentującymi sprzedaż oleju opałowego, od którego to paliwa odprowadzono podatek akcyzowy w stawce preferencyjnej, które to paliwo następnie zostało poddane odbarwianiu;
- od września 2007 r. do listopada 2007 r. nabył odG. S., działającego podfirmą (...)wU.ok. 300.000 l. oleju napędowego pochodzącego z importu – bez faktur, od którego to paliwa nie uiszczono podatku akcyzowego w związku z odroczeniem terminu płatności akcyzy ani podatku od towarów i usług;
a następnie paliwo to, jako olej napędowy w łącznej ilości ok. 445.658 l. zbył bez faktur lub za nierzetelnie wystawionymi fakturami, w których poświadczono nieprawdę co do faktu uiszczenia należności publicznoprawnych, jak również w części co do rodzaju paliwa, innym podmiotom lub osobom fizycznym, w tymfirmom (...),Usługi (...),(...)M. P. (2),(...) spółce z o.o.,(...) s.c.i innym oraz odbiorcom indywidualnym na stacjach paliw, nie odprowadzając należności publicznoprawnych zwłaszcza w zakresie podatku akcyzowego,
przy czym

i w ten sposób
uchylał się od opodatkowania podatkiem akcyzowym nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania – w związku z nabyciem oleju napędowego, powstałego na skutek odbarwiania oleju opałowego lub z odroczonym terminem płatności akcyzy albo też nabyciem oleju opałowego z innym przeznaczeniem niż na cele opałowe, od których nie została zapłacona akcyza albo w ogóle albo w należnej wysokości oraz zbywania tego paliwa jako oleju napędowego, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, przez co uszczuplił należny podatek na kwotę 811.989 złotych z tytułu podatku akcyzowego od nabycia, produkcji i sprzedaży oleju napędowego
a nadto
współdziałająca z nimD. W. (1), w imieniu(...), składała w Drugim Urzędzie Skarbowym wS.deklaracje podatkowe VAT – 7 za miesiące maj 2007 – listopad 2007 r. poświadczające nieprawdę co do kosztów zakupów, przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,
czym wprowadził w błąd organy skarbowe co do wysokości podatku VAT przez zaniżenie podstawy opodatkowania w związku z nieuiszczeniem akcyzy w należytej wysokości, przez co uszczuplił należny podatek od towarów i usług na kwotę co najmniej 178 638 złotych,
czym łącznie uszczuplił należności publicznoprawne na kwotę co najmniej 990.627 złotych,
tj. przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 56 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 21 § 2 k.k.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s., wymierzył mu karę 1 roku pozbawienia wolności i 120 stawek dziennych grzywny po 100 złotych;
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami na okres 3 lat;
- na podstawieart. 33 § 1 k.k.s.orzeka ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej w kwocie 990.627 złotych.
2.G. M. (1)uznał za winnego tego, że w okresie od grudnia 2007 r. do maja 2008 r. wS., działając z góry powziętym zamiarem w krótkich odstępach czasu, kilkukrotnie groziłD. W. (1)pozbawieniem życia i pobiciem, zaś w lutym 2008r. w mieszkaniu przyul. (...), po użyciu przemocy w postaci uderzenia pokrzywdzonej pięścią w brzuch, a po przewróceniu się przez nią także poprzez kopanie jej po całym ciele, spowodował u niej stłuczenie palca, skręcenie stopy oraz powstanie licznych sińców na ciele, powodujących naruszenie czynności narządu ciała na okres do dni siedmiu,
tj. przestępstwa zart. 190 § 1 k.k.w zb. zart. 157 § 2 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.i w zw. zart. 12 k.k.
i za to przestępstwo, na podstawieart. 190 § 1 k.k.w zw. zart. 11 § 3 k.k., wymierzył mu karę 5 miesięcy pozbawienia wolności.
3.G. M. (1),T. P. (1)iZ. R. (1)uznał za winnych tego, że w okresie od stycznia 2008 r. do września 2008 r. wS., wspólnie i w porozumieniu, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej i w krótkich odstępach czasu, działając z góry powziętym zamiarem zmiany przeznaczenia wyrobów akcyzowych, przy czymG. M. (1)jako faktycznie zarządzający aT. P. (1)jako prezes zarządu(...) sp. z o.o.wS., czyniąc sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, doprowadzili do nabycia przez(...), 208.526 litrów oleju opałowego przeznaczonego do celów grzewczych, a w tym:
- 30.226 litrów od(...) sp. z o.o.za fakturą z dnia 9.02.2008 r.
co do którejT. P. (1)złożył nieprawdziwe oświadczenie o przeznaczeniu do celów grzewczych lub do dalszej sprzedaży na takie cele;
- 21.000 litrów od(...)wS.:
za fakturą z dnia 30 stycznia 2008 r. 9.000 l.;
za fakturą z dnia 7 kwietnia 2008 r. 10000 l. co do którejT. P. (1)złożył nieprawdziwe oświadczenie o przeznaczeniu do celów grzewczych lub do dalszej odsprzedaży na takie cele;
za fakturą dnia 7 kwietnia 2008 r. 2.000 l.;
- 147.300 litrów odPHU (...),D. B.sp. j.:
za fakturą z dnia 23 kwietnia 2008 r. 7.000 l.;
za fakturą z dnia 30 kwietnia 2008 r. wraz z korektą z dnia 8 maja 2008 r. 7.000 l,
za fakturą z dnia 15 maja 2008 r. 4.000 l.;
za fakturą z dnia 31 maja 2008 r. 6.000 litrów,
za fakturą z dnia 4.06.2008 r. 24.000 litrów,
za fakturą z dnia 9.06.2008 r. (sprzedaż 7.06.2008 r.) 26.300 litrów,
za fakturą z dnia 11.06.2008 r. (sprzedaż 10.06.2008) 27.000 litrów,
za fakturą z dnia 13.06.2008 r. 20.000 litrów,
za fakturą z dnia 16.06.2008 r. 6.000 litrów,
za fakturą z dnia 20.06.2008 r. 6.000 litrów,
za fakturą z dnia 4.07.2008 r. 6.000 litrów,
za fakturą z dnia 31.08.2008 r. 4.000 litrów,
za fakturą z dnia 1.09.2008 r. 4.000 litrów,
co do którychT. P. (1)złożył nieprawdziwe oświadczenia o przeznaczeniu do celów grzewczych lub do dalszej sprzedaży na takie cele;
- 10.000 litrów od(...) sp. z o.o.wG.:
za fakturą z dnia 7.08.2008 r. 5.000 l oleju opałowego,
za fakturą z dnia 16.08.2008 r. 5.000l oleju opałowego,
co do których oświadczenia o przeznaczeniu złożone zostały przez nieustaloną osobę, od którego to paliwa odprowadzono podatek akcyzowy w stawce preferencyjnej,
a następnie
uczestniczyli w dokonywanym bez urzędowego sprawdzenia odbarwianiu oleju opałowego w ilości 81.443 litrów, po czym doprowadzili do zbycia tego paliwa jako oleju napędowego, w ilości co najmniej 62.713 litrów:
- za nierzetelnie wystawionymi fakturami dotyczącymi rodzaju paliwa:
firmie Usługi (...)z siedzibą wN.
za fakturą z dnia 9.03.2008 r. 3.000 l oleju napędowego
za fakturą z dnia 7.04.2008 r. (nr 26/04/2008) 5.000 l oleju napędowego
za fakturą z dnia 7.04.2008 r. (nr 27/04/2008) 5.000 l oleju napędowego
za fakturą z dnia 21.05.2008 r. 2.000 l oleju napędowego
za fakturą z dnia 18.06.2008 r. 2.600 l oleju napędowego
za fakturą z dnia 19.06.2008 r. 2.000 l oleju napędowego
za fakturą z dnia 3.07.2008 r. 3.500 l oleju napędowegofirmie (...)z siedzibą wN.

za fakturą z dnia 6.05.2008 r. ((...)) 3.000 l oleju napędowego
za fakturą z dnia 25.08.2008 r. 4.500 l. oleju napędowegofirmie (...)z siedzibą wN.
za fakturą z dnia 15.07.2008 r. ((...)) 1.500 l oleju napędowego
za fakturą z dnia 15.07.2008 r. ((...)) 1.500 l oleju napędowego
za fakturą z dnia 15.07.2008 r. ((...)) 2.000 l oleju napędowego
za fakturą z dnia 16.07.2008 r. 2.000 l oleju napędowego
za fakturą z dnia 18.08.2008 r. 1.500 l. oleju napędowego
- ostatecznym odbiorcom paliwa na stacji paliw przyul. (...)wS., zaś w pozostałym zakresie wykorzystywali to paliwo jako olej napędowy do własnych pojazdów,
a także dokonali zbycia bezfaktur (...).300 litrów oleju opałowegoW. B. (1),R. W. (1)i innym osobom w celu odbarwienia go i sprzedania jako oleju napędowego,
przy czym w związku z tym obrotem oraz zmianą przeznaczenia oleju opałowego nie uiszczono należnych podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług,
nadto przyjęli, za pośrednictwemW. B. (1), nieprawdziwe faktury sprzedaży na rzecz(...)oleju napędowego na 5.272 litrów, wystawione przez(...) S.A.wB.i 20.000 litrów wystawione przez(...) sp. z o.o.wW.,
i w ten sposób uchylali się od opodatkowania podatkiem akcyzowym nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania – w związku z produkcją oleju napędowego, powstałego na skutek odbarwiania oleju opałowego, od którego nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości oraz zbywania go lub zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tego podatku, przez co uszczuplili należny podatek na kwotę 325.670 złotych z tytułu podatku akcyzowego;
a nadto
T. P. (1), działając na polecenie i za wiedząG. M. (1)oraz za wiedząZ. R. (1), składał deklaracje miesięczne VAT-7, złożone w Drugim Urzędzie Skarbowym wS.za miesiące styczeń – marzec 2008 r. i złożone w Trzecim Urzędzie Skarbowym za miesiące maj – czerwiec 2008 r., poświadczające nieprawdę co do kosztów zakupów, przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, czym wprowadził w błąd organy skarbowe co do wysokości podatku VAT, zaś za kwiecień 2008 r. i od lipca 2008 r. zaniechał składania jakichkolwiek deklaracji podatkowych uchylając się od opodatkowania podatkiem od towarów i usług, w tym nie ujawniając przed organami skarbowymi konieczności zapłaty podatku VAT od faktury sprzedaży z dnia 11 kwietnia 2008 r., wystawionej na rzecz(...) sp. z o.o.wS.,
przez co uszczuplili należny podatek od towarów i usług na kwotę co najmniej 116.595 złotych w przypadkuT. P. (1)iG. M. (1)i 101.669 złotych w przypadkuZ. R. (1),
czym łącznieT. P. (1)iG. M. (1)uszczuplili należności publicznoprawne na kwotę co najmniej 442.265 złotych, zaśZ. R. (1)uszczuplił należności publicznoprawne na kwotę 427.339 złotych,
przy czymT. P. (1)iG. M. (1)nierzetelnie prowadzili księgi rachunkowe oraz rejestry zakupu i sprzedaży dla celów towarów i usług, zaś od lipca 2008 r. zaprzestali w ogóle prowadzenia takich ksiąg i rejestrów;
tj. w stosunku doT. P. (1)iG. M. (1)przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 56 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w zb. zart. 61 § 1 k.k.s.w zb. zart. 60 § 1 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.i w zb. zart. 73 a § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.;
w stosunku doZ. R. (1)przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 56 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zb. zart. 73a § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 21 § 2 k.k.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s., wymierzyłG. M. (1)kary 8 miesięcy pozbawienia wolności i 60 stawek dziennych grzywny po 100 złotych każda;T. P. (1)iZ. R. (1)kary po 6 miesięcy pozbawienia wolności i po 50 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda.
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł w stosunku doG. M. (1),T. P. (1)iZ. R. (1)zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami na okresy po 2 lata;
- na podstawieart. 33 § 1 k.k.s.orzekł ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej solidarnie przezG. M. (1)iT. P. (1)w kwocie 442.265 złotych, w tym solidarnie także zeZ. R. (1)do kwoty 427.339 złotych.
4.G. M. (1),T. P. (1)iE. B. (1)uznał za winnych tego, że w okresie od 8 sierpnia 2008 r. do 25 września 2008 r. wG., działając wspólnie i w porozumieniu, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej oraz w krótkich odstępach czasu, działając z góry powziętym zamiarem ukrycia zmiany przeznaczenia wyrobów akcyzowych, przy czymG. M. (1)jako faktycznie zarządzający aT. P. (1)jako prezes zarządu(...) sp. z o.o.wS., zaśE. B. (1)jako faktycznie zarządzającyspółką (...) sp. z o.o.wG., czyniąc sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu, legalizowali fikcyjny obrót olejem opałowym w łącznej ilości 132.050 l. pomiędzy(...)jako sprzedającym a(...)jako kupującym w ten sposób, żeE. B. (1)i podlegli mu pracownicy wystawili nierzetelnie faktury VAT:

⚫

nr(...)z dnia 8-08-2008 r. dotyczącą 18.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,9 zł za 1 litr na kwotę 42.786,89 zł netto i 52.200,00 zł brutto

nr(...)z dnia 13-08-2008 r. dotyczącą 17.950 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,80 zł za 1 litr na kwotę 41.196,72 zł netto i 50.260,00 zł brutto

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. dotyczącą 15.250 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,84 zł za 1 litr na kwotę 35.500,00 zł netto i 43.310,00 zł brutto

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. dotyczącą 15.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,84 zł za 1 litr na kwotę 34.918,03 zł netto i 42.600,00 zł brutto

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. dotyczącą 14.850 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,85 zł za 1 litr na kwotę 34.690,57 zł netto i 42.322,50 zł brutto

nr(...)z dnia 22-08-2008 r. dotyczącą 16.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,82 zł za 1 litr na kwotę 36.983,61 zł netto i 45.120,00 zł brutto

nr(...)z dnia 3-09-2008 r. dotyczącą 17.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,96 zł za 1 litr na kwotę 42.459,02 zł netto i 51.800,00 zł brutto

nr(...)z dnia 3-09-2008 r. dotyczącą 17.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,96 zł za 1 litr na kwotę 42.459,02 zł netto i 51.800,00 zł brutto

na których to fakturachT. P. (1)podpisywał się jako przyjmujący te faktury oraz składał nieprawdziwe oświadczenia o przeznaczeniu paliwa do dalszej odsprzedaży na cele opałowe lub bezpośrednio do celów opałowych, podczas gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca zaś(...)nie odbierała wskazanych ilości paliwa,
za coT. P. (1)iG. M. (1)otrzymali odE. B. (1)wynagrodzenie w łącznej wysokości co najmniej 12.000 złotych,
zaś faktycznieE. B. (1)lub inne osoby z nim współdziałające dokonywali zmiany przeznaczenia oleju opałowego we wskazanej wyżej ilości, zakupionego za fakturami sprzedaży na rzecz(...):

⚫

nr(...)z dnia 12.08.2008 r. wystawioną przez(...)Hurtowa Sprzedaż paliwM. B.,G.dotyczącą 16,000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2.278,00 zł za 1 litr na kwotę 36.448,00 zł netto i 44.466,56 zł brutto 8.018,56 zł VAT;

nr(...)z dnia 13.08.2008 r. wystawioną przez(...)Hurtowa Sprzedaż paliwM. B.,G., dotyczącą 16,000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2.286,00 zł za 1 litr na kwotę 36.576,00 zł netto i 44.622,72 zł brutto 8.046,72 zł VAT;

nr(...)z dnia 18.08.2008 r. wystawioną przezFirmę Handlową (...),D., dotyczącą 16.500 litrów oleju opałowego lekkiego(...)w cenie netto 2,26 zł za 1 litr na kwotę 37.290,00 zł netto i 45.493,80 zł brutto 8.203,80 zł VAT;

nr(...)z dnia 21.08.2008 r. wystawioną przezFirmę Handlową (...),D., dotyczącą 16.500 litrów oleju opałowego lekkiego(...)w cenie netto 2,27 zł za 1 litr na kwotę 37.455,00 zł netto i 45.695,10 zł brutto 8.240,10 zł VAT;

nr(...)z dnia 21.08.2008 r. wystawioną przezFirmę Handlową (...),D., dotyczącą 16.501 litrów oleju opałowego lekkiego(...)w cenie netto 2,31 zł za 1 litr na kwotę 38.117,31 zł netto i 46.503,12 zł brutto 8.385,81 zł VAT;

nr(...)z dnia 25.08.2008 r. wystawioną przez(...) S.A.wW., dotyczącą 18.837 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,241 zł za 1 litr na kwotę 42.213,72 zł netto i 51.500,74 zł brutto 9.287,02 zł VAT;

nr(...)z dnia 28.08.2008 r. wystawioną przez(...) S.A.wW., dotyczącą 31.966 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,316 zł za 1 litr na kwotę 74.033,26 zł netto i 90.320,58 zł brutto 16.287,32 zł VAT;

nr(...)z dnia 29.08.2008 r. wystawioną przezFirmę Handlową (...),D., dotyczącą 16.502 litrów oleju opałowego lekkiego(...)w cenie netto 2,39 zł za 1 litr na kwotę 39.439,78 zł netto i 48.116,53 zł brutto 8.676,75 zł VAT;

nr 10/09/2008 z dnia 02.09.2008 r. wystawioną przezFirmę Handlową (...),D., dotyczącą 16.502 litrów oleju opałowego lekkiego(...)w cenie netto 2,42 zł za 1 litr na kwotę 39.934,84 zł netto i 48.720,50 zł brutto 8.785,66 zł VAT;

w których to transakcjachE. B. (1)bądź podlegli mu i działający na jego polecenie pracownicy(...)poświadczyli nieprawdę, iż spółka przeznaczy ten towar do dalszej odsprzedaży na cele opałowe,
po której to zmianie przeznaczenia zbywali to paliwo w łącznej ilości 132.050 l. jako olej napędowy, od którego nie odprowadzono podatku akcyzowego w należnej wysokości oraz podatku VAT naliczonego od wyższej stawki akcyzy,
w konsekwencji czegoE. B. (1)w imieniu(...), składając deklaracje dotyczące podatku od towarów iusług (...)– 7 za miesiące sierpień 2008 – wrzesień 2008, podawał nieprawdę po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługoraz nie złożył deklaracji dotyczących podatku akcyzowego na podstawieustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym,
i w ten sposób,E. B. (1)uchylił się od opodatkowania podatkiem akcyzowym nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania – w związku ze zmianą przeznaczenia oleju opałowego, od którego nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości oraz zbywania go, zaśT. P. (1)iG. M. (1)ułatwili mu popełnienie tego czynu, działając w zamiarze, by go dokonał, przez co uszczuplili należny podatek na kwotę 240.595 złotych z tytułu podatku akcyzowego;
a nadto wprowadzono w błąd organy skarbowe co do wysokości podatku VAT naliczonego od preferencyjnej stawki akcyzy przez co narazili na uszczuplenie podatek od towarów i usług w kwocie co najmniej 52.931 zł;
a nadtoE. B. (1)w imieniu(...)nierzetelnie prowadził księgi rachunkowe oraz rejestry zakupu i sprzedaży dla celów towarów i usług, posługując się wyżej wskazanymi nierzetelnymi fakturami, zaśT. P. (1)iG. M. (1)w imieniu(...)nie prowadzili takich ksiąg i rejestrów w ogóle,
tj. w stosunku doT. P. (1)iG. M. (1)– przestępstwa zart. 60 § 1 k.k.s.w zb. zart. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 56 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.;
w stosunku doE. B. (1)– przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 56 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62 § 2 i 4 k.k.s.w zb. zart. 61 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s., wymierzyłE. B. (1)kary 5 miesięcy pozbawienia wolności i 60 stawek dziennych grzywny po 400 złotych każda;G. M. (1)kary 3 miesięcy pozbawienia wolności i 30 stawek dziennych grzywny po 100 złotych;T. P. (1)kary 3 miesięcy pozbawienia wolności i 30 stawek dziennych grzywny po 50 złotych;
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami w stosunku doE. B. (1)na okres 2 lat; w stosunku doG. M. (1)iT. P. (1)na okres 1 roku;
- na podstawieart. 33 § 1 k.k.s.orzekł ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej w kwocie 293.526 złotych odE. B. (1), w tym solidarnie zG. M. (1)iT. P. (1)do kwoty 12.000 złotych.
5.E. B. (1)uniewinnił od popełnienia przestępstwa opisanego w punkcie XX.
6.W. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),A. K. (1)iD. Z.uniewinnił od popełnienia przestępstwa opisanego w punkcie XV.

    7.W. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),A. K. (1)iD. Z.uznał za winnych tego, że w okresie od stycznia 2008 r. do lipca 2008 r., z tym żeM. O. (1)do 10 lipca 2008 r., zaśA. K. (1)- od 10 lipca 2008 r., wK. (7),G.,W. (2)i wS., działając wspólnie i w porozumieniu, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego i przejęcia z tym związanych świadczeń publicznoprawnych, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu, uchylali się od opodatkowania podatkiem akcyzowym i podatkiem od towarów i usług w związku z produkcją oleju napędowego i jego obrotem, powstałym na skutek odbarwiania oleju opałowego, działając w ramach nie prowadzących rzeczywistej działalności gospodarczej podmiotów:(...) S.A.w(...) sp. z o.o.wS.;

dokonali oni nabycia bez faktur co najmniej 217.300 litrów oleju opałowego, z tym żeD. Z.– co najmniej 177.300 litrów,M. O. (1)– co najmniej 197.300 litrów, zaśA. K. (1)– ok. 20.000 litrów, w tym w czerwcu 2008 r. 97.300 litrów odG. M. (1),Z. R. (1)iT. P. (1),
po czym, bez urzędowego sprawdzenia, dokonali zmiany przeznaczenia tego oleju opałowego poprzez poddanie go procesowi odbarwiania i zbycie jako oleju napędowego:

- bez faktur firmie transportowej zG.w ilości ok. 20.000 litrów;
- bez fakturK. R. (1), prowadzącemu działalność gospodarczą podfirmą (...)- w ilości co najmniej 100.000 litrów;
- za nierzetelnymi co do rodzaju paliwa i podmiotu sprzedającego fakturami lub paragonami ostatecznym odbiorcom paliwa na stacjach paliw wK. (7),G.,W. (2), a w połowie lipca 2008 r. – także na stacji paliw wS.przyul. (...),
przy czymW. B. (1)na potrzeby udokumentowania działalności w ramach(...)wytworzył i przekazałR. W. (1)iD. Z.nierzetelne dokumenty co do istnienia zdarzeń prawnych – nabywania przez(...) sp. z o.o.oleju napędowego i benzyny od podmiotów(...) sp. z o.o.i (...) SA, w tym:

·

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...) sp. z o.o.(...)-(...) G.ul. (...)I 52 od(...) SA(...)-(...) G.ul. (...)I 52 w dniu 17.06.2008 r. 800 litrów benzyny bezołowiowej w cenie brutto 3,68 zł za 1 litr za kwotę 2.413,11 zł netto i 2.944,00 zł brutto, wraz z dokumentem przychód zewnętrzny z dnia 17.06.2008 r. 530,89 zł VAT

dowody wypłaty z pieczątką(...) sp. z o.o.na rzecz(...) SAz nieczytelnymi podpisami

- z dnia 17.06.2008 r. do FZ(...)na kwotę 2.944,00 zł oryginał i kopia
- z dnia 17.06.2008 r. do FZ(...)na kwotę 42.791,69 zł oryginał i kopia
- z dnia 30.06.2008 r. na rzeczP.-OIL(...) sp. z o.o.O/G.do FZ (S)FS-(...)na kwotę 110,89 zł

·

fakturę VAT nr (...)zakupu przez(...) sp. z o.o.ul. (...)I 52(...)-(...) G.od(...) sp. z o.o.I.26(...)-(...) W.w dniu 2.07.2008 r. 20.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,54 zł za 1 litr za kwotę 70.800,00 zł netto i 86.376,00 zł brutto, 15.576,00 zł VAT z dowodem – przychód zewnętrzny PZ nr(...)z dnia 5.07.2008 r. oraz z dowodem –WZ z dnia 2.07.2008 r.

i w ten sposób uchylali się od opodatkowania poprzez nieujawnienie organom skarbowym prowadzonej działalności gospodarczej i niezłożenie deklaracji podatkowych, a w konsekwencji nieujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w związku z prowadzoną produkcją wyrobu akcyzowego – oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego, zmianą przeznaczenia tego paliwa oraz zbywania go, jak również nieujawnienie organom skarbowym podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług w związku z obrotem tym towarem,
przez coR. W. (1)iW. B. (1)uszczuplili i narazili na uszczuplenie należnych podatków na kwotę co najmniej 558.168 złotych, na którą składa się 395.921 złotych z tytułu podatku akcyzowego oraz 162.247 złotych z tytułu podatku od towarów i usług,
D. Z.uszczuplił i naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 455.422 złotych, na którą składa się 323 041 złotych z tytułu podatku akcyzowego oraz 132.381 złotych z tytułu podatku od towarów i usług,
M. O. (1)uszczuplił i naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 506.575 złotych, na którą składa się 359.481 złotych z tytułu podatku akcyzowego oraz 147.094 złotych z tytułu podatku od towarów i usług,
A. K. (1)uszczuplił i naraził na uszczuplenie należny podatek na kwotę co najmniej 51.373 złotych należności publicznoprawnych, na którą składa się 36.440 złotych z tytułu podatku akcyzowego oraz 14.933 złotych z tytułu podatku od towarów i usług,
przy czym z procederu tego uczynili sobie stałe źródło dochodu,
tj. w stosunku doR. W. (1)iW. B. (1)przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.;
w stosunku doD. Z.przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 62 § 2 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s
w stosunku doM. O. (1)przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.
a w stosunku doA. K. (1)przestępstwa zart. 54 § 2 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.
i za to przestępstwo:
- w stosunku doW. B. (1),M. O. (1)iD. Z., na podstawieart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s., wymierzył kary:W. B. (1)– 1 roku pozbawienia wolności oraz 100 stawek dziennych grzywny po 200 złotych każda;M. O. (1)iD. Z.– po 6 miesięcy pozbawienia wolności i po 60 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda;
- w stosunku doR. W. (1), na podstawieart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s.w zw. zart. 57 § 2 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s., wymierzył mu karę 60 stawek dziennych grzywny po 100 złotych każda,
- w stosunku doA. K. (1), na podstawieart. 54 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 2 k.k.s., wymierzył kary 1 miesiąca pozbawienia wolności i 20 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda;
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami w stosunku doW. B. (1),R. W. (1),M. O. (1)iD. Z.na okresy po 3 lata; zaś w stosunku doA. K. (1)na okres 1 roku;
- na podstawieart. 33 § 1 k.k.s.orzekł ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej w kwocie 558.168 złotych solidarnie odW. B. (1)iR. W. (1), w tym solidarnie także zM. O. (1)do kwoty 506.575 złotych, zD. Z.do kwoty 455.422 złotych i zA. K. (1)do kwoty 51.373 złotych.
8.W. B. (1),R. W. (1),M. O. (1)iD. Z.uznał za winnych popełnienia tego, że w lipcu 2008 r. wK. (7), działając wspólnie i w porozumieniu, występując podfirmą spółki (...) sp. z o.o.wS.dokonywali obrotu paliwem ciekłym niespełniającym wymagań określonych wustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliwna stacji paliw wK. (7)przyul. (...)- co do oleju napędowego wobec zawyżonej zawartości siarki wynoszącej 452 mg/kg przy dopuszczalnej maksymalnej wartości 50 mg/kg oraz co do benzyny ze względu na zaniżoną motorową liczbę oktanową tj. 83,6 przy dopuszczalnej minimalnej wartości 85,0 oraz zaniżoną prężność par w okresie letnim tj. 41,0kPaprzy dopuszczalnej minimalnej wartości 45,0kPa, nadtoR. W. (1)także na stacji paliw wS., przyul. (...)– co do oleju napędowego z uwagi na zawyżoną zawartość wody, tj. 738 mg/kg przy maksymalnej wartości 200 mg/kg i zawyżoną zawartość siarki, tj. 342 mg/kg przy maksymalnej wartości 50 mg/kg,tj. przestępstwa zart. 31 ust. 1 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw
i za to przestępstwo, na podstawieart. 31 ust. 1 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliwwymierzył im kary grzywny po 50.000 złotych.
9.A. K. (1)uniewinnił od popełnienia czynu zarzuconego mu w punkcie XVII.

    10.W. B. (1)iR. W. (1)uznał za winnych tego, że od stycznia do lipca 2008 r. wS.iK. (7), działając z góry powziętym zamiarem, w krótkich odstępach czasu, działając wspólnie i w porozumieniu ze sobą oraz zD. Z.,M. O. (1)iA. K. (1), przyjmowali środki płatnicze pochodzące z korzyści związanych z popełnieniem przestępstw skarbowych, o których mowa w punkcie 7, a wpłacane im przez kupujących olej napędowy powstały po odbarwieniu oleju opałowego, w tym na stacjach paliw wK. (7),W. (2)iG., tj. łącznie przyjęli co najmniej 536.289,88 złotych, co mogło udaremnić lub znacznie utrudnić stwierdzenie ich przestępczego pochodzenia, ich wykrycie, zajęcie i orzeczenie przepadku, osiągając z tego tytułu korzyść majątkową w kwocie co najmniej 100.000 złotych, przy czym z przestępstwa tego uczynili sobie stałe źródło dochodu,
    tj. przestępstwa zart. 299 § 1 i 5 k.k.w zw. zart. 12 k.k.i w zw. zart. 65 § 1 k.k.

i za to przestępstwo,W. B. (1), na podstawieart. 299 § 5 k.k.w zw. zart. 65 § 1 k.k., wymierzył karę 1 roku i 4 miesięcy pozbawienia wolności, zaśR. W. (1), na podstawieart. 299 § 5 k.k., przy zastosowaniuart. 60 § 3 i 6 pkt 3 k.k., wymierzył karę 6 miesięcy pozbawienia wolności.
11.D. Z.,M. O. (1)iA. K. (1)uznał za winnych tego, że od stycznia do lipca 2008 r., z tym żeM. O. (1)do 10 lipca 2008 r., zaśA. K. (1)od 10 lipca 2008 r., wK. (7), działając z góry powziętym zamiarem, w krótkich odstępach czasu, przyjmowali odW. B. (1)iR. W. (1)środki płatnicze w kwotach po 2.000 złotych miesięcznie, tj. łącznie po co najmniej 12.000 złotych w przypadkuD. Z.iM. O. (1)oraz 1.000 złotych w przypadkuA. K. (1), pochodzące z korzyści związanych z popełnieniem przestępstw skarbowych, o których mowa wpunkcie 7, co mogło udaremnić lub znacznie utrudnić stwierdzenie ich przestępczego pochodzenia, ich wykrycie, zajęcie i orzeczenie przepadku, stanowiące ich korzyść majątkową, przy czym z przestępstwa tego uczynili sobie stałe źródło dochodu,tj. przestępstwa zart. 299 § 1 i 5 k.k.w zw. zart. 12 k.k.i w zw. zart. 65 § 1 k.k.
i za to przestępstwo, na podstawieart. 299 § 5 k.k.w zw. zart. 65 § 1 k.k.wymierzył kary:D. Z.iM. O. (1)– po 1 roku i 1 miesiącu pozbawienia wolności,A. K. (1), przy zastosowaniuart. 60 § 2 i 6 pkt 3 k.k., karę 5 miesięcy pozbawienia wolności.
12.W. B. (1)uznał za winnego tego, że w okresie od sierpnia 2008 r. do grudnia 2008 r., wM.,G.iW. (2), działając wspólnie i w porozumieniu z inną ustaloną osobą, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru zmian przeznaczenia wyrobu akcyzowego, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu, uchylał się od opodatkowania podatkiem akcyzowym i podatkiem od towarów i usług w związku z obrotem olejem napędowym, powstałym na skutek odbarwiania oleju opałowego oraz olejem napędowym pozyskanym z nieustalonego źródła, działając w ramach nie prowadzących innej działalności podmiotów gospodarczych:(...)i(...),
dokonał nabycia oleju opałowego w łącznej ilości 182.086 litrów, za pośrednictwem podmiotuCentrum (...) sp. z o.o.wM.za fakturami:

13

14

15

16

17

18
nr(...)z dnia 29.08.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) G., NIP:(...)na rzeczCentrum (...) sp. z o.o.31,9140 m(
    3)oleju opałowego w cenie netto 2.446,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 78.061,64 zł netto i 95.235,20 zł brutto 17.173,56 zł VAT wraz z dowodem PZ nr(...)z dnia 29.08.2008 r.

w których to fakturach poświadczono nieprawdę o przeznaczeniu oleju opałowego do celów grzewczych lub do dalszej sprzedaży na cele grzewcze,
a następnie inna ustalona osoba wystawiła nierzetelne faktury zbycia tego oleju opałowego:

13
nr FS(...)z dnia 18.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)24.689 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,38 zł na kwotę 58.759,82 zł i 71.686,98 zł brutto 12.927,16 zł VAT

14
nr FS(...)z dnia 20.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)31.862 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,38 zł na kwotę 75.831,56 zł i 92.514,50 zł brutto 16.831,56 zł VAT

15
nr FS(...)z dnia 21.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)31.812 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,40 zł na kwotę 76.348,80 zł i 93.145,54 zł brutto 16.796,74 zł VAT

16
nr FS(...)z dnia 25.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)31.797 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,43 zł na kwotę 77.266,71 zł i 94.265,39 zł brutto 16.998,68 zł VAT

17
nr FS(...)z dnia 26.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)30.012 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,45 zł na kwotę 73.529,40 zł i 89.705,87 zł brutto 16.176,47 zł VAT

18
nr FS(...)z dnia 29.08.2008 r. sprzedaży przezCentrum (...) sp. z o.o.ul. (...),(...)-(...) M., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)31.914 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,48 zł na kwotę 79.146,72 zł i 96.559,00 zł brutto 17.412,28 zł VAT

w których to fakturach poświadczono nieprawdę stwierdzając nierzeczywisty stan faktyczny co do istnienia zdarzeń prawnych podczas gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca,
przy czym posługiwano się także nierzetelną fakturą stwierdzającą nabycie przezCentrum (...) sp. z o.o.wM.oleju napędowego w ilości 10.000 litrów od(...) sp. z o.o.wW.zafakturą VAT nr (...)z dnia 17.09.2008 r. w cenie netto 3,19 zł za 1 litr, za kwotę 31.900,00 zł netto i 38.918,00 zł brutto, w tym 7.018,00 zł VAT z dowodem WZ i dowodem zapłaty z tego samego dnia,
podczas gdy opisany olej opałowy podlegał zmianie przeznaczenia i był zbywany był jako olej napędowy, w tym na stacji paliw wW. (2), bez uiszczenia należności publicznoprawnych,
i w ten sposób
uchylił się od opodatkowania poprzez nieujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w związku ze zmianą przeznaczenia wyrobu akcyzowego – oleju opałowego oraz zbywania go, w konsekwencji czego nie zgłosił deklaracji podatkowych tego podatku, oraz uchylał się od opodatkowania podatkiem od towarów i usług w kwocie 72.987 złotych w zakresie podatku od należnej stawki akcyzy,
a także uczestniczył w obrocie olejem napędowym pozyskanym z nieustalonego źródła w ilości co najmniej 486.320 litrów oraz dokonywał zbycia tego oleju napędowego innej ustalonej osobie w celu jego zbycia ostatecznym odbiorcom na stacji paliw wM.przy ul. 30. Stycznia 58, a od 1 listopada 2008 r. na stacji paliw wM.przyul. (...), jak również zbywał innym osobom bez faktur, a w tym 30.000 litrówA. L. (1)iK. R. (1)pod koniec listopada 2008 r.,
przy czym dla ukrycia tego procederu wystawiano nierzetelne faktury zbywania oleju napędowego podmiotowi(...)B. P. (2)wD. (1):

·

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 02.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)D. (1)NIP: 597-000-92-05 30.200 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 102.729,51 zł netto i 125.330,00 zł brutto 22.600,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 06.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)D. (1)) NIP:(...)31.400 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 106.811,48 zł netto i 130.310,00 zł brutto 23.498,52 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 09.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)D. (1)) NIP:(...)21.800 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 74.155,74 zł netto i 90.470,00 zł brutto 16.314,26 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 19.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)D. (1)) NIP:(...)32.005 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 108.869,47 zł netto i 132.820,75 zł brutto 23.951,28 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 23.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)D. (1)) NIP:(...)27.950 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 95.075,82 zł netto i 115.992,50 zł brutto 20.916,68 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 29.09.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliw 30,ul. (...),(...)-(...) M.(ul. (...),(...)D. (1)) NIP:(...)27.200 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,40 za 1 litr na kwotę 92.524,59 zł netto i 112.880,00 zł brutto 20.355,41 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 03.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)D. (1)NIP:(...)24.800 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 80.848,00 zł netto i 98.634,56 zł brutto 17.786,56 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 13.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)D. (1)NIP:(...)27.400 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 89.324,00 zł netto i 108.975,28 zł brutto 19.651,28 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 17.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)D. (1)NIP:(...)25.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 81.500,00 zł netto i 99.430,00 zł brutto 17.930,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 23.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)D. (1)NIP:(...)28.005 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 91.296,30 zł netto i 111.381,49 zł brutto 20.085,19 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 29.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)D. (1)NIP:(...)15.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 48.900,00 zł netto i 59.658,00 zł brutto 10.758,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 31.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)D. (1)NIP:(...)20.250 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,26 za 1 litr na kwotę 60.015,00 zł netto i 80.538,30 zł brutto 14.523,30 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 31.10.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)D. (1)NIP:(...)5.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,25 za 1 litr na kwotę 16.250,00 zł netto i 19.825,00 zł brutto 3.575,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 03.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)D. (1)NIP:(...)29.800 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 89.400,00 zł netto i 109.068,00 zł brutto 19.668,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 06.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)D. (1)NIP:(...)28.750 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 86.250,00 zł netto i 105.225,00 zł brutto 18.975,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 11.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)
D. (1)NIP:(...)30.005 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 90.015,00 zł netto i 109.818,30 zł brutto 19.803,30 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 20.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)D. (1)NIP:(...)29.955 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 89.865,00 zł netto i 109.635,30 zł brutto 19.770,30 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 24.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)
D. (1)NIP:(...)27.300 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 81.900,00 zł netto i 99.918,00 zł brutto 18.018,00 zł VAT

fakturę VAT nr (...)(...)z dnia 27.11.2008 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)B. P.Stacja Paliwul. (...),(...)D. (1)NIP:(...)24.500 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,00 za 1 litr na kwotę 73.500,00 zł netto i 89.670,00 zł brutto 16.170,00 zł VAT ,

i w ten sposób
uchylił się od opodatkowania podatkiem od towarów i usług poprzez nieujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania w związku z wystawieniem faktur i obrotem olejem napędowym i nieodprowadzenie kwoty 344.350 złotych z tytułu podatku VAT
przez co
uszczuplił należny podatek na kwotę co najmniej 749.099 złotych, na którą składa się 331.761 złotych z tytułu podatku akcyzowego w związku ze zmianą przeznaczenia wyrobu akcyzowego oraz łącznie 417.338 złotych z tytułu podatku od towarów i usług,
przy czym z procederu tego uczynił sobie stałe źródło dochodu,
tj. przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.i w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s.wymierzył mu kary 1 roku i 6 miesięcy pozbawienia wolności i 200 stawek dziennych grzywny po 200 złotych każda;
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami na okres 5 lat;
- na podstawieart. 33 § 1 k.k.s.orzekł ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej w kwocie 749.099 złotych.
13.W. B. (1)uznał za winnego tego, że od sierpnia do grudnia 2008 r. wM.,G.iW. (2), działając z góry powziętym zamiarem, w krótkich odstępach czasu, wspólnie i w porozumieniu z inną osobą, przyjmował środki płatnicze pochodzące z korzyści związanych z popełnieniem przestępstw skarbowych, o których mowa w punkcie 12, a wpłacane mu przez kupujących olej napędowy powstały po zmianie przeznaczenia oleju opałowego, w tym na stacji paliw wW. (2), tj. łącznie przyjął co najmniej 449.382,79 złotych, co mogło udaremnić lub znacznie utrudnić stwierdzenie ich przestępczego pochodzenia, ich wykrycie, zajęcie i orzeczenie przepadku, osiągając z tego tytułu korzyść majątkową w kwocie co najmniej 84.000 złotych, przy czym z przestępstwa tego uczynił sobie stałe źródło dochodu,tj. przestępstwa zart. 299 § 1 k.k.w zw. zart. 12 k.k.i w zw. zart. 65 § 1 k.k.
i za to przestępstwo, na podstawieart. 299 § 1 k.k.w zw. zart. 65 § 1 k.k.wymierzył mu karę 1 roku i 6 miesięcy pozbawienia wolności.
14.R. W. (1)iA. K. (1)uznał za winnych tego, że w okresie od lipca 2008 r. do marca 2009 r. wT.iL., działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru w celu osiągnięcia korzyści majątkowej i w krótkich odstępach czasu, wspólnie i w porozumieniu, uchylali się od opodatkowania w związku z obrotem paliwem
w ten sposób, iż:
a) prowadząc stację paliw przyul. (...)wT.pod szyldem(...) sp. z o.o.wS.zakupili odbarwiony olej opałowy w ilości co najmniej 9.700 litrów:
- we wrześniu 2008 r. w ilości 2.000 litrów,
- w okresie od października 2008 r. do marca 2009 r. w ilości 300-400 litrów tygodniowo,
do listopada 2008 r. pochodzący odA. L. (1)zarządzającegofirmą (...), a odbarwiony przezG. M. (1),D. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1),K. L. (1),
a nadto odbarwili bez urzędowego sprawdzenia olej opałowy w ilości co najmniej 10.000 litrów, dostarczony im przez nieustaloną osobę,
po czym zbyli odbarwiony olej opałowy bez faktur, bądź za nierzetelnie wystawianymi fakturami zbywania tego paliwa jako oleju napędowego w imieniu działającego fikcyjnie podmiotu(...) sp. z o.o.wS.ifirmy (...)z siedzibą wG., sprzedając na stacji paliw wT.łącznie 9.700 litrów odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego oraz 10.000 litrów odbarwionego oleju opałowego jako oleju napędowego firmie transportowej zG.,
b) prowadząc stację paliw wL.nabyli 4.000 litrów odbarwionego oleju napędowego pochodzącego z nieznanego źródła, po czym zbyli to paliwo na tej stacji ostatecznym odbiorcom w ilości 4.000 litrów,
zaś w związku z obrotem tymi paliwami nie uiszczono należnego podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług,
czym uchylili się od opodatkowania poprzez nieujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych – oleju napędowego oraz zbywania go, jak również poprzez nieujawnienie podstawy opodatkowania w zakresie podatku od towarów i usług w związku z obrotem paliwem, w konsekwencji czego nie zgłosili deklaracji podatkowych tych podatków,
przez co uszczuplili należności publicznoprawne na kwotę 48.470 złotych, w tym 43.181 złotych z tytułu podatku akcyzowego oraz 18.248 złotych z tytułu podatku od towarów i usług,
przy czym z procederu tego uczynili sobie stałe źródło dochodu,
tj. przestępstwa zart. 54 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 54 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 2 k.k.s., wymierzył im kary:R. W. (1)– 4 miesięcy pozbawienia wolności i 50 stawek dziennych grzywny po 100 złotych każda;A. K. (1)– 2 miesięcy pozbawienia wolności i 20 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda;
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami na okresy po 1 roku;
- na podstawieart. 33 § 1 k.k.s.orzekł ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej solidarnie odR. W. (1)iA. K. (1)w kwocie 48.470 złotych.
15.R. W. (1)iA. K. (1)uniewinnił od popełnienia przestępstwa opisanego w punkcie XXVII.
16.G. M. (1),A. L. (1),D. P. (1),Z. R. (1),K. L. (3)iJ. P. (1)uznał za winnych tego, że w okresie od września do listopada 2008 r. wS.iP., w celu osiągnięcia korzyści majątkowej oraz w krótkich odstępach czasu, działając w wspólnie i w porozumieniu, z góry powziętym zamiarem dokonania zmiany przeznaczenia wyrobów akcyzowych i przejęcia świadczeń publicznoprawnych, czyniąc sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu,
dokonywali zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego - oleju opałowego przeznaczonego do celów grzewczych w łącznej ilości co najmniej 54.300 litrów przez jego odbarwienie bez urzędowego sprawdzenia przy wykorzystaniu kwasu siarkowego i ziemi bielonej i oczyszczenie, a następnie dokonali sprzedaży jako oleju napędowego:
a) bez faktur:
- w dniu 23.09.2008 r. 6.000 litrów;
- w dniu 24.09.2008 r. 4.000 litrów;
- w dniu 3.10.2008 r. 5.000 litrów;
- w dniu 5.10.2008 r. 1.500 litrów;
- w dniu 7.10.2008 r. w nieustalonej ilości;
- w dniu 27.10.2008 r. 4.000 litrów;
- w dniu 20.11.2008 r. 30.000 litrów -K. R. (1)prowadzącemuspółkę (...);

przy czym w związku z tym obrotem nie uiszczono należności publicznoprawnych,
w ten sposób, żeA. L. (1)dostarczał z nieustalonego źródła wyżej wskazany olej opałowy oraz, wraz zD. P. (1), udzielał wsparcia finansowego i technicznego oraz znajdował nabywców przetworzonego paliwa,G. M. (1),J. P. (1),K. L. (1)iZ. R. (1)zajmowali się fizycznie odbarwianiem paliwa, nadtoG. M. (1)iZ. R. (1)zajmowali się transportem paliwa,
i w ten sposób
uchylili się od opodatkowania podatkiem akcyzowym nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania – w związku z produkcją oleju napędowego, powstałego na skutek odbarwiania oleju opałowego, od którego nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości oraz zbywania go, oraz podatkiem od towarów i usług nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania – sprzedaży oleju napędowego, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tych podatków, przez co narazili na uszczuplenie należny podatek na kwotę 98.935 złotych z tytułu podatku akcyzowego od nabycia, produkcji i sprzedaży oleju napędowego oraz na kwotę 37.402 złotych z tytułu podatku od towarów i usług, co łącznie stanowiło kwotę uszczuplenia 136.337 złotych.
tj. w stosunku doG. M. (1),A. L. (1),D. P. (1)przestępstwa zart. 54 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.
tj. w stosunku doZ. R. (1)przestępstwa zart. 54 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62 § 2 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.
tj. w stosunku doJ. P. (1)iK. L. (1)przestępstwa zart. 54 § 2 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 54 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s., wymierzył im kary:G. M. (1)– 6 miesięcy pozbawienia wolności i 60 stawek dziennych grzywny po 100 złotych;A. L. (1)– 6 miesięcy pozbawienia wolności i 60 stawek dziennych grzywny po 200 złotych;D. P. (1)– 3 miesięcy pozbawienia wolności i 30 stawek dziennych grzywny po 200 złotych;Z. R. (1),J. P. (1)iK. L. (1)– po 3 miesiące pozbawienia wolności i po 30 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda;
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami w stosunku doG. M. (1)iA. L. (1)na okresy po 2 lata; w stosunku doD. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1)iK. L. (1)na okresy po 1 roku;
- na podstawieart. 33 § 1 k.k.s.orzekł ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej solidarnie odG. M. (1),A. L. (1),D. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1)iK. L. (1)w kwocie 136.337 złotych.
17.G. M. (1),D. P. (1),T. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1),K. L. (1)iŁ. P.uznał za winnych tego, że w okresie od grudnia 2008 r. do 15 lipca 2009 r. wS.,C.,K.oraz innych miejscowościach na terenie kraju, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, brali udział w założonej i kierowanej przezG. M. (1)iD. P. (1)zorganizowanej grupie przestępczej, której celem było popełnianie przestępstw polegających na nielegalnej produkcji oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego, a następnie wprowadzanie go do obrotu w oparciu ospółkę (...) sp. z o.o.wS., po uprzednim sporządzaniu nierzetelnej dokumentacji finansowej i księgowej, ukierunkowanych na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, podczas której wystawiano bądź poświadczano nieprawdę w szeregu dokumentach mających znaczenie prawne, stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny, deklaracjach podatkowych oraz fakturach VAT wskazujących, że od naliczonej ceny za sprzedawany towar uiszczony został należny podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług, podczas gdy w rzeczywistości takie świadczenia podatkowe nie były odprowadzane,
przy czym rolaD. P. (1)w niniejszym procederze polegała na zajmowaniu się rozliczeniami finansowymi, organizowaniu zbytu przerobionego oleju opałowego, zakupie oleju opałowego oraz tworzeniu fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółkę (...)oraz udostępnianiu do przerabiania oleju opałowego terenu na działce wC., a także sprawowaniu ogólnego kierownictwa grupy w powyższym zakresie,
rolaG. M. (1)polegała na zajmowaniu się procesem odbarwiania oleju opałowego, organizowaniu zbytu przerobionego oleju opałowego oraz tworzeniu fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółkę (...), a także sprawowaniu ogólnego kierownictwa grupy w zakresie związanym z produkcją paliwa,
rolaZ. R. (1)polegała na transportowaniu oleju opałowego i odbarwionego oleju opałowego,
rolaT. P. (1)polegała na występowaniu jako Prezes Zarządu spółki(...), pod szyldem której odbywał się zakup oleju opałowego celem jego odbarwienia, wpłacaniu pieniędzy pod nadzorem pozostałych członków grupy, w szczególnościŁ. P., za zakupowany olej opałowy i tworzeniu fikcyjnej dokumentacji w oparciu ospółkę (...),
rolaJ. P. (1)polegała na uczestniczeniu w procesie odbarwiania oleju opałowego oraz sprzątaniu terenu, jak również wsparciu finansowemu,
rolaK. L. (1)polegała na zajmowaniu się odbarwianiem oleju opałowego oraz zakupie sprzętu i materiałów potrzebnych do odbarwiania,
rolaŁ. P.polegała na zajmowaniu się pozyskiwaniem środków finansowych na zakup oleju opałowego do przerobu, nadzorowaniu wpłacania i wpłacaniu pieniędzy za zakup oleju opałowego, oraz lokowaniu korzyści pochodzących z przestępstw,
tj. w stosunku doG. M. (1)iD. P. (1)- przestępstwa określonego wart. 258 § 3 k.k.,
zaś w stosunku doT. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1),Ł. P.iK. L. (1)– przestępstwa określonego wart. 258 § 1 k.k.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 258 § 3 k.k.G. M. (1)wymierzył karę 2 lat pozbawienia wolności, zaśD. P. (1)– 2 lat i 6 miesięcy pozbawienia wolności;
- na podstawieart. 258 § 1 k.k.Z. R. (1)wymierzył karę 1 roku pozbawienia wolności;T. P. (1),J. P. (1)iK. L. (1)– po 8 miesięcy pozbawienia wolności;
- na podstawieart. 258 § 1 k.k.przy zastosowaniuart. 60 § 3 i 6 pkt 4 k.k.,Ł. P.wymierzył karę 50 stawek dziennych grzywny po 100 złotych każda.
18.A. L. (1),S. Ż. (1)iR. L. (1)uniewinnił od popełnienia zarzuconego im w punkcie VI przestępstwa.
19.G. M. (1),D. P. (1),T. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1),K. L. (1)iŁ. P.uznał za winnych tego, że w okresie od grudnia 2008 r. do 15 lipca 2009r. wS.,C.,K.oraz innych miejscowościach na terenie kraju, działając wspólnie i w porozumieniu ze sobą, a także z innymi osobami, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, działając z góry powziętym zamiarem dokonania zmiany przeznaczenia wyrobów akcyzowych i przejęcia świadczeń publicznoprawnych, w krótkich odstępach czasu, w ramach zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w punkcie 17, według przyjętego i zaakceptowanego podziału ról i zadań przy realizacji poszczególnych przestępnych przedsięwzięć, czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu,
wykorzystując przy tym działalność gospodarczą prowadzoną w ramach spółki prowadzącej fikcyjny obrót gospodarczy- (...) sp. z o.o.wS.oraz działalność gospodarczą prowadzoną w ramach faktycznie istniejących i działających podmiotów gospodarczych:
- (...) sp. z o.o.wP.przy współudzialeA. L. (1);
- (...) sp. z o.o.wS.przy współudzialeS. Ż. (1)iR. L. (1);
- (...) sp. z o.o.wS.przy współudzialeS. Ż. (1)iR. L. (1);
- (...) s. c.K. R. (1)M. M. (1),S. (1)przy współudziale innej osoby;
dokonywali bez przeprowadzenia urzędowego sprawdzenia zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego - oleju opałowego przeznaczonego do celów grzewczych w łącznej ilości co najmniej 1.306.592 litrów przez jego odbarwienie, na terenie działki należącej do synaD. P. (1)w pobliżu miejscowościC. (1), zaś od marca 2009 r. na działce w pobliżu miejscowościK., przy wykorzystaniu kwasu siarkowego i ziemi bielonej w ilościach od 30.000 do 60.000 litrów tygodniowo:
I. zakupionego w ilości 909.300 litrów za fakturami sprzedaży wystawionymi przez(...)sp. z o.o. na rzecz(...):

37
nr(...)z dnia 18-12-2008 r. dotyczącą 14,918 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.653,00 zł za 1 m(3) na kwotę 24.659,45 zł netto i 30.084,53 zł brutto;

38
nr(...)z dnia 20-12-2008 r. dotyczącą 17,587 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.653,00 zł za 1 m(3) na kwotę 28.772,33 zł netto i 35.102,24 zł brutto;

39
nr(...)z dnia 23-12-2008 r. dotyczącą 15,871 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.653,00 zł za 1 m(3) na kwotę 26.234,76 zł netto i 32.006,41 zł brutto;

40
nr(...)z dnia 29-12-2008 r. dotyczącą 16,372 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.632,00 zł za 1 m(3) na kwotę 26.719,10 zł netto i 32.597,30 zł brutto;

41
nr(...)z dnia 12-01-2009 r. dotyczącą 16,299 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.821,00 zł za 1 m(3) na kwotę 29.680,48 zł netto i 36.210,19 zł brutto;

42
nr(...)z dnia 14-01-2009 r. dotyczącą 23,545 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.794,00 zł za 1 m(3) na kwotę 42.239,73 zł netto i 51.532,47 zł brutto;

43
nr(...)z dnia 19-01-2009 r. dotyczącą 30,528 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.792,00 zł za 1 m(3) na kwotę 54.706,18 zł netto i 66.741,54 zł brutto;

44
nr(...)z dnia 21-01-2009 r. dotyczącą 30,118 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.792,00 zł za 1 m(3) na kwotę 53.971,46 zł netto i 65.845,18 zł brutto;

45
nr(...)z dnia 23-01-2009 r. dotyczącą 28,000 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.828,00 zł za 1 m(3) na kwotę 51.184,00 zł netto i 62.444,48 zł brutto;

46
nr(...)z dnia 28-01-2009 r. dotyczącą 21,037 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.881,00 zł za 1 m(3) na kwotę 39.570,60 zł netto i 48.276,13 zł brutto;

47
nr(...)z dnia 30-01-2009 r. dotyczącą 30,263 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.887,00 zł za 1 m(3) na kwotę 57.106,28 zł netto i 69.669,66 zł brutto;

48
nr(...)(...)z dnia 02-02-2009 r. dotyczącą 29,948 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.882,00 zł za 1 m(3) na kwotę 56.362,14 zł netto i 68.761,81 zł brutto;

49
nr(...)(...)z dnia 04-02-2009 r. dotyczącą 30,142 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.958,00 zł za 1 m(3) na kwotę 59.018,04 zł netto i 72.002,01 zł brutto;

50
nr(...)z dnia 12-02-2009 r. dotyczącą 29,829 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.907,00 zł za 1 m(3) na kwotę 56.883,90 zł netto i 69.398,36 zł brutto;

51
nr(...)z dnia 13-02-2009 r. dotyczącą 25,239 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.882,00 zł za 1 m(3) na kwotę 47.499,80 zł netto i 57.949,76 zł brutto;

52
nr(...)z dnia 16-02-2009 r. dotyczącą 29,538 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.882,00 zł za 1 m(3) na kwotę 55.590,52 zł netto i 67.820,43 zł brutto;

53
nr(...)z dnia 23-02-2009 r. dotyczącą 27,617 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.821,00 zł za 1 m(3) na kwotę 50.290,56 zł netto i 61.354,48 zł brutto;

54
nr(...)z dnia 26-02-2009 r. dotyczącą 29,421 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.769,00 zł za 1 m(3) na kwotę 52.045,75 zł netto i 63.495,82 zł brutto;

55
nr(...)z dnia 27-02-2009 r. dotyczącą 19,606 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.756,00 zł za 1 m(3) na kwotę 34.428,14 zł netto i 42.002,33 zł brutto;

56
nr(...)(...)z dnia 3-03-2009 r. dotyczącą 29,349 m(3) oleju opałowego na kwotę 52.358,62 zł netto i 63.877,52 zł brutto;

57
nr(...)z dnia 9-03-2009 r. dotyczącą 29,500 m(3) oleju opałowego na kwotę 50.622,00 zł netto i 61.758,84 zł brutto;

58
nr(...)z dnia 11.03.2009 r. dotyczącą 19,846 m(3) oleju opałowego na kwotę 34.075,58 zł netto i 41.572,21 zł brutto;

59
nr(...)z dnia 16-03-2009 r. dotyczącą 30,231 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.705,00 zł za 1 m(3) na kwotę 51.543,86 zł netto i 62.883,51 zł brutto;

60
nr(...)z dnia 20-03-2009 r. dotyczącą 30,109 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.660,00 zł za 1 m(3) na kwotę 49.980,94 zł netto i 60.976,75 zł brutto;

61
nr(...)z dnia 27-03-2009 r. dotyczącą 30,260 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.851,00 zł za 1 m(3) na kwotę 56.011,26 zł netto i 68.333,74 zł brutto;

62
nr FV/15/04/2009/(...)z dnia 9-04-2009 r. dotyczącą 30,133 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.795,00 zł za 1 m(3) na kwotę 54.088,74 zł netto i 65.988,26 zł brutto;

63
nr(...)z dnia 30-04-2009 r. dotyczącą 24,040 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.759,00 zł za 1 m(3) na kwotę 42.286,36 zł netto i 51.589,36 zł brutto;

64
nr(...)(...)z dnia 12.05.2009 r. dotyczącą 30,127 m(3) oleju opałowego w cenie netto 1.759,00 zł za 1 m(3) na kwotę 54.047,84 zł netto i 65.938,36 zł brutto;

65
nr(...)(...)z dnia 2.06.2009 r. dotyczącą 30,223 m(3) oleju opałowego na kwotę 57.272,59 zł netto i 69.872,56 zł brutto;

66
nr(...)z dnia 19.06.2009 r. dotyczącą 3,240 m(3) oleju opałowego na kwotę 6.710,04 zł netto i 8.186,25 zł brutto;

67
nr(...)z dnia 19.06.2009 r. dotyczącą 27.192 m(3) oleju opałowego na kwotę 56.314,63 zł netto i 68.703,85 zł brutto;

68
nr(...)z dnia 23.06.2009 r. dotyczącą 30,422 m(3) oleju opałowego na kwotę 63.855,78 zł netto i 77.904,05 zł brutto;

69
nr(...)z dnia 26.06.2009 r. dotyczącą 23,769 m(3) oleju opałowego na kwotę 48.346,15 zł netto i 58.982,30zł brutto;

70
nr(...)(...)z dnia 3-07-2009 r. dotyczącą 30,139 m(3) oleju opałowego w cenie netto 2.002,00 zł za 1 m(3) na kwotę 60.338,28 zł netto i 73.612,70 zł brutto;

71
nr(...)(...)z dnia 8-07-2009 r. dotyczącą 29,966 m(3) oleju opałowego na kwotę 57.265,03 zł netto i 69.863,34 zł brutto;

72
nr(...)(...)z dnia 10-07-2009 r. dotyczącą 14, 876 m(3) oleju opałowego na kwotę 27.624,73 zł netto i 33.702,17 zł brutto;

w których to fakturachT. P. (1), występujący jako prezes zarządu(...), poświadczył nieprawdę, stwierdzając nierzeczywisty stan faktyczny jakoby nabywcą byłaspółka (...)w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a nadto do których to faktur (z poz. 1-32)T. P. (1)wystawił nieprawdziwe oświadczenia o przeznaczeniu paliwa do dalszej odsprzedaży na cele opałowe, podczas gdy w rzeczywistości było przeznaczone do zbycia jako olej napędowy;
II. zakupionego w ilości 120.062 litrów od(...), w tym:
A. nabytego bez faktury w ilości 29.658 litrów, które to paliwo zostało uprzednio zakupione przez(...)w ramach nabycia wewnątrzwspólnotowego od(...)i sprowadzone do Polski w dniu 15.01.2009;
B. w ilości 90.404 litrów za nierzetelnymi co do podmiotu nabywcy, daty, ceny i częściowo ilości fakturami sprzedaży wystawionymi przez(...)na rzecz(...):

4
nr(...)z dnia 28.04.2009 r. dotyczącej 30.221 litrów oleju opałowego lekkiego w cenie brutto 2,13 zł za 1 litr na kwotę 64.370,73 zł;

5
nr(...)z dnia 28.04.2009 r. dotyczącej 30.136 litrów oleju opałowego lekkiego w cenie brutto 2,30 zł za 1 litr na kwotę 69.312,80 zł;

6
nr(...)z dnia 28.04.2009 r. dotyczącej 31.162 litrów oleju opałowego lekkiego w cenie brutto 2,30 zł za 1 litr na kwotę 71.672,60 zł;

1
nr(...)z 23.04.2009 na 30.116 litrów oleju za kwotę brutto 60.513,28 zł;

2
nr(...)z 24.4.2009 na 30.126 litrów oleju za kwotę brutto 60.239,34 zł;

3
nr(...)z 24.4.2009 na 30.162 litrów oleju za kwotę brutto 59.354,60 zł;

i odbierany transportem własnym przezZ. R. (1);
III. zakupionego bez faktur w ilości 172.230 litrów odA. L. (1), zarządzającego(...) spółką z o.o.wP., które to paliwo zostało zakupione przez(...)za fakturami:

9
(...)z dnia 31.12.2008 r. wraz z fakturą korygującą nr(...)z dnia 19.02.2009 r. sprzedaży przez(...)w(...).516 litrów oleju opałowego w cenie netto 0,99 zł za 1 litr, w wyniku czego kwota netto wyniosła 69.810,84 zł i kwota brutto 85.169,22 zł, z czego sprzedaży podlegało 60.890 litrów oleju opałowego;

10
nr(...)z dnia 30.03.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.wS.30,109 m(
    3)oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, w cenie netto 1.760,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 52.991,84 zł netto i 64.650,04 zł brutto;

11
nr(...)z dnia 04.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.wS.30,191 m(
    3)oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, w cenie netto 1.728,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 52.170,05 zł netto i 63.647,46 zł brutto;

12
nr(...)z dnia 09.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.wS., 11,028 m3oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, w cenie netto 1.715,00 zł za 1 m3na kwotę 18.913,02 zł netto i 23.073,88 zł brutto;

13
nr(...)z dnia 16.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.wS., 4,015 m3oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, w cenie netto 1.692,00 zł za 1 m3na kwotę 6.793,38 zł netto i 8.287,92 zł brutto;

14
nr(...)z dnia 14.04.2009 r. sprzedaży przez(...) S.A.wK. (3)6,985 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.705,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 11,909,43 zł netto i 14.529,50 zł brutto;

15
nr(...)z dnia 14.04.2009 r. sprzedaży przez(...) S.A.wK. (3)10,012 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.705,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 17.070,46 zł netto i 20.825,96 zł brutto;

16
nr(...)z dnia 22.05.2009 r. sprzedaży przez(...)sp. z o.o. wS., 19,000 m(

    3)oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, w cenie netto 1.752,00 za 1 m(

    3)na kwotę 33.288,00 zł netto i 40.611,36 zł brutto;

co do którego to paliwaA. L. (1)wystawiał lub polecał wystawiać podległym sobie pracownikom fikcyjne faktury zbywania przez(...)tego oleju opałowego na rzecz:
- (...) s. c.K. R. (1),M. M. (1)za fakturami:
- nr(...)z dnia 22.04.2009 r. dotyczącej 30.170 litrów oleju napędowego barwionego do celów grzewczych w cenie netto 1,74 zł za 1 litr na kwotę 52.495,80 zł netto i 64.044,88 zł brutto;
- nr(...)z dnia 22.05.2009 r. dotyczącej 21.000 litrów oleju napędowego barwionego do celów grzewczych w cenie netto 1,79 zł za 1 litr na kwotę 37.590,00 zł netto i 45.859,80 zł brutto;
- (...) sp. z o.o.wS.za fakturami:
- (...)nr(...)z dnia 30-01-2009 r. dotyczącej 60.890 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,55 zł za 1 litr na kwotę 94.379,50 zł netto i 115.142,99 zł brutto;
- (...)z dnia 30.03.2009 r. dotyczącej 30.109 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,785 zł za litr za kwotę 53.744,57 zł netto i 65.568,38 zł brutto;
- (...)z dnia 4.04.2009 r. dotyczącej 31.191 litrów oleju napędowego barwionego dla celów opałowych w cenie netto 1,775 zł za litr za kwotę 53.589,03 zł netto i 65.378,62 zł brutto;
zaśS. Ż. (1)iR. L. (1), działający w imieniu(...) spółki z o.o.wS.wystawiali nierzetelne faktury zbywania oleju(...) spółce (...):
- nr(...)z dnia 16-01-2009 r. dotyczącą sprzedaży(...) sp. z o.o.weW.60.890 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,76 zł za 1 litr na kwotę 107.166,40 zł netto i 130.743,01 zł brutto;
- nr(...)z dnia 4-04-2009 r. dotyczącą sprzedaży(...) sp. z o.o.wS.30.191 litrów oleju napędowego barwionego do celów grzewczych w cenie netto 1,795 zł za 1 litr na kwotę 54.192,84 zł netto i 66.115,28 zł brutto, na której w imieniuspółki (...)podpisał sięT. P. (1);
- nr(...)z dnia 30-03-2009 r. dotyczącą sprzedaży(...) Sp. z o.o.wS.30.109 litrów oleju napędowego barwionego do celów grzewczych w cenie netto 1,805 zł za 1 litr na kwotę 54.346,74 zł netto i 66.303,03 zł brutto, na której w imieniuspółki (...)podpisał sięT. P. (1);
IV. zakupionego bez faktur, na przełomie maja i czerwca 2009r., w ilości 120.000 litrów oleju opałowego odS. Ż. (1)iR. L. (1), faktycznie zarządzającychspółkami (...) sp. z o.o.w(...) sp. z o.o.wS., nabywanych przez te spółki również bez faktur;
a następnie po poddaniu tego oleju opałowego procesowi wytrącenia barwnika oraz zmianie jego przeznaczenia dokonali sprzedaży tak pozyskanego oleju napędowego (odbarwionego oleju opałowego) w łącznej ilości 1.305.582 litrów:
w tym ustalonym odbiorcom w ilości co najmniej 833.452 litrów:

36
w dniu 19.01.2009 r. - 27.942 litrówK. R. (1);

37
w dniu 19.01.2009 r. - 2.000 litrówA. L. (1)za cenę 60 groszy poniżej ceny PKN(...);

38
w dniu 20.01.2009 r. - 29.000 litrówS. Ż. (1)iR. L. (1);

39
w dniu 28.01.2009 r. - 29.400 litrówS. Ż. (1)iR. L. (1);

40
w dniu 30.01.2009 r. - 30.448 litrów za pośrednictwem nieustalonego mężczyzny na stacje paliw należące doE. B. (1)za cenę 2,75 zł za 1 litr;

41
w dniu 4.02.2009 r. - 28.930 litrów za pośrednictwem nieustalonego mężczyznyE. B. (1), zarządzającemufirmą (...)za cenę 2,90 zł za 1 litr;

42
w dniu 12.02.2009 r. - 15.000 litrów za pośrednictwemP. B. (1)E. B. (1), zarządzającemufirmą (...);

43
w dniu 16.02.2009 r. - 34.000 litrów za pośrednictwemP. B. (1)E. B. (1), zarządzającemufirmą (...);

44
w dniu 2.03.2009 r. - 30.000 litrów za pośrednictwemP. B. (1)E. B. (1), zarządzającemufirmą (...);

45
w dniu 12.03.2009 r. - 30.000 litrówS. Ż. (1)iR. L. (1);

46
w dniu 10.03.2009 r. - 10.000 litrów za pośrednictwem nieustalonego mężczyzny na nieustaloną stację paliw wP. (1)za kwotę 26.500 zł;

47
w dniu 16.03.2009 r. - 26.000 litrówA. L. (1);

48
w dniu 19.03.2009 r. - 6.000 litrówS. Ż. (1)iR. L. (1)za kwotę 15.500 zł;

49
w dniu 20.03.2009 r. - 15.000 litrów za pośrednictwemP. B. (1)iS. W.dofirmy Usługi (...)za 43.950 zł;

50
w dniu 19.03.2009 r. - 15.000 litrów za pośrednictwemP. B. (1)S. W.;

51
w dniu 23.03.2009 r. - 30.000 litrówR. B. (1)zespółki (...);

52
w dniu 2.04.2009 r. - 28.400 litrów za pośrednictwemA. L. (1)dofirmy (...);

53
w dniu 8.04.2009 r. - 10.000 litrówS. Ż. (1)iR. L. (1);

54
w dniu 8.04.2009 r. - 16.000 litrówA. L. (1);

55
w dniu 9.04.2009 r. - 30.000 litrówS. Ż. (1)iR. L. (1);

56
w dniu 9.04.2009 r. - 28.000 litrówA. L. (1);

57
W dniu 14.04.2009 r. - 30.155 litrówR. B. (1)zespółki (...)za cenę 97.099 zł;

58
w dniu 21.04.2009 r. - 27.250 litrówR. B. (1)zespółki (...);

59
w dniu 27.04.2009 r. - 30.050 litrówR. B. (1)zespółki (...);

60
w dniu 27.04.2009 r. - 15.000 litrów za pośrednictwemP. B. (1)dofirmy Usługi (...)za 26.900 zł;

61
w dniu 4.05.2009 r. - 10.000 litrów za pośrednictwemP. B. (1)dofirmy Usługi (...)za 31.720 zł;

62
w dniu 23.05.2009 r. - 30.000 litrów odbarwionego oleju opałowegoS. Ż. (1)iR. L. (1);

63
w dniu 26.05.2009 r. – 28.944 litrów za pośrednictwemS. Ż. (1)iR. L. (1)doW. R. (1)zespółki (...);

64
w dniu 1.06.2009 r. - 28.640 litrów za pośrednictwemS. Ż. (1)iR. L. (1)doW. R. (1)zespółki (...);

65
W dniu 18.06.2009 r. - 16.000 litrówA. L. (1);

66
w dniu 1.07.2009 r. - 30.000 litrówA. L. (1);

67
w dniu 7.07.2009 r. - 29.000 litrówM. R.zfirmy (...);

68
w dniu 9.07.2009 r. - 29.000 litrówM. R.zfirmy (...);

69
w dniu 11.07.2009 r. - 28.640 litrów za pośrednictwemS. Ż. (1)iR. L. (1)doW. R. (1)zespółki (...);

70
w dniu 14.07.2009 r. - 29.653 litrówS. Ż. (1)iR. L. (1);

oraz nieustalonym osobom w pozostałej ilości 471.220 litrów, poza 910 litrami, które zostały zabezpieczone;
bez faktur, bądź na podstawie wystawionych przezT. P. (1)faktur nierzetelnych co do sprzedawcy, rodzaju paliwa i ceny:

17
nr(...)z dnia 20-03-2009 r. na rzecz(...)30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,42 zł za 1 litr na kwotę 72.600,00 zł netto i 88.572,00 zł brutto;

18
nr(...)z dnia 20-04-2009 r. na rzecz(...)27.250 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,61 zł za 1 litr na kwotę 71.122,50 zł netto i 86.769,45 zł brutto;

19
nr(...)z dnia 14-04-2009 r. na rzecz(...) sp. z o.o.30.155 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,62 zł za 1 litr na kwotę 79.006,10 zł netto i 96.387,44 zł brutto;

20
nr 30/04/2009 z dnia 9-04-2009 r. na rzecz(...)30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,61 zł za 1 litr na kwotę 78.300,00 zł netto i 95.526,00 zł brutto;

21
nr(...)z dnia 27-04-2009 r. na rzecz(...)30.050 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,58 zł za 1 litr na kwotę 77.529,00 zł netto i 94.585,38 zł brutto;

22
nr(...)z dnia 28-05-2009 r. na rzecz(...)28.944 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,53 zł za 1 litr na kwotę 73.228,32 zł netto i 89.338,55 zł brutto;

23
nr(...)z dnia 9-04-2009 r. na rzecz(...)30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,61 zł za 1 litr na kwotę 78.300,00 zł netto i 95.526,00 zł brutto;

24
nr(...)z dnia 26-05-2009 r. na rzecz(...)30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,53 zł za 1 litr na kwotę 79.500,00 zł netto i 92.598,00 zł brutto;

25
nr(...)z dnia 18-06-2009 r. na rzecz(...)16.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,91 zł za 1 litr na kwotę 46.560,00 zł netto i 56.803,20 zł brutto;

26
nr(...)z dnia 2-06-2009 r. na rzecz(...)28.640 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,66 zł za 1 litr na kwotę 76.182,40 zł netto i 92.942,53 zł brutto; z zamówieniem dostarczenia tego towaru do(...)zK. (4);

27
nr(...)z dnia 1-07-2009 r. na rzecz 30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,84 zł za 1 litr na kwotę 85.200,00 zł netto i 103.944,00 zł brutto;

28
nr(...)z dnia 14-07-2009 r. na rzeczV. (...).000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,62 zł za 1 litr na kwotę 78.600,00 zł netto i 95.892,00 zł brutto;

29
nr(...)z dnia 9-07-2009 r. na rzeczV. (...).000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,67 zł za 1 litr na kwotę 80.100,00 zł netto i 97.722,00 zł brutto;

30
nr(...)z dnia 7-07-2009 r. na rzecz(...) sp. z o.o.29.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,75 zł za 1 litr na kwotę 79.750,00 zł netto i 97.295,00 zł brutto;

31
nr(...)z dnia 21.04.2009 r. na rzeczfirmy Usługi (...).000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,63 zł za 1 litr na kwotę 39.450,00 zł netto i 48.129,00 zł brutto;

32
nr(...)z dnia 04.05.2009 r. na rzeczfirmy Usługi (...).000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,60 zł za 1 litr na kwotę 26.000,00 zł netto i 31.720,00 zł brutto;

przy czym należności za sprzedaż oleju napędowego (odbarwionego oleju opałowego), dzielone były pomiędzy członków grupy w ten sposób, że po odliczeniu kwot przeznaczanych na zakup oleju opałowego, wynajem samochodu z cysterną oraz opłacenie nieustalonych osób, okazjonalnie przyjmowanych do pomocy w odbarwianiu oleju opałowego,Z. R. (1)iT. P. (1)otrzymywali tygodniowo 1.000 złotych,K. L. (1)otrzymywał 5 procent z pozostałej sumy, zaś pozostałymi kwotami dzielili się w równych częściachG. M. (1),D. P. (1),Ł. P.iJ. P. (1),
i w ten sposób
uchylili się od opodatkowania podatkiem akcyzowym nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania – w związku z produkcją oleju napędowego, powstałego na skutek odbarwiania oleju opałowego, od którego nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości oraz zbywania go i zmianą przeznaczenia oraz podatkiem od towarów i usług nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania – sprzedaży oleju napędowego bez faktur,
w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych tych podatków, przez co uszczuplili należności publicznoprawne na łączną kwotę 3.357.261 złotych, w tym kwotę 2.380.611 złotych z tytułu podatku akcyzowego oraz kwotę 976.650 złotych z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. w stosunku doT. P. (1),G. M. (1)iD. P. (1)- przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 60 § 1 k.k.s.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s.
w stosunku doZ. R. (1),J. P. (1),K. L. (1), iŁ. P.- przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 2 k.k.s., wymierzył kary:D. P. (1)– 3 lat pozbawienia wolności i 400 stawek dziennych grzywny po 200 złotych każda;G. M. (1)– 2 lat pozbawienia wolności i 400 stawek dziennych grzywny po 100 złotych każda;Z. R. (1)– 1 roku i 6 miesięcy pozbawienia wolności i 300 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda;T. P. (1),J. P. (1)iK. L. (1)– po 1 roku pozbawienia wolności oraz po 200 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda;
- na podstawieart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 2 k.k.s.w zw. zart. 57 § 2 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.wymierzyłŁ. P.kary 3 miesięcy pozbawienia wolności i 100 stawek dziennych grzywny po 100 złotych;
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami w stosunku doG. M. (1),D. P. (1),T. P. (1),Z. R. (1),Ł. P.,J. P. (1)iK. L. (1)na okresy po 5 lat;
- na podstawieart. 33 § 1 k.k.s.orzekł ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej solidarnie odG. M. (1),D. P. (1),T. P. (1),Z. R. (1),Ł. P.,J. P. (1)iK. L. (1)w kwocie 3.357.261 złotych.
20.A. L. (1)uznał za winnego tego, że w okresie od grudnia 2008 r. do 15 lipca 2009 r. wS.,P.i innych miejscowościach, działając z góry powziętym zamiarem osiągnięcia korzyści majątkowej w związku z obrotem paliwem co do którego dokonano zmiany przeznaczenia, w krótkich odstępach czasu, czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu, jako faktycznie zarządzający i prezes zarządu(...) sp. z o.o.wP., działając również w zamiarze, by inne osoby popełniły przestępstwo skarbowe, udzielił pomocy tym osobom, działającym pod szyldem(...) sp. z o.o.wS., w dokonaniu zmiany przeznaczenia wyrobów akcyzowych w celu przejęcia świadczeń publicznoprawnych w ten sposób, iż sprzedał im bez faktur olej opałowy przeznaczony do celów grzewczych w celu poddania go procesowi odbarwiania i dokonania w ten sposób zmiany przeznaczenia tego paliwa w ilości co najmniej 172.230 litrów, które to paliwo zostało zakupione przez(...)za fakturami:

1

(...)z dnia 31.12.2008 r. wraz z fakturą korygującą nr(...)z dnia 19.02.2009 r. sprzedaży przez(...)wS.70.516 litrów oleju opałowego w cenie netto 0,99 zł za 1 litr, w wyniku czego kwota netto wyniosła 69.810,84 zł i kwota brutto 85.169,22 zł, przy czym przekazał z tego 60.890 litrów oleju opałowego;

2
nr(...)z dnia 30.03.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.wS.30,109 m(
    3)oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, w cenie netto 1.760,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 52.991,84 zł netto i 64.650,04 zł brutto;

3
nr(...)z dnia 04.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.wS.30,191 m(
    3)oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, w cenie netto 1.728,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 52.170,05 zł netto i 63.647,46 zł brutto;

4
nr(...)z dnia 09.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.wS., 11,028 m3oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, w cenie netto 1.715,00 zł za 1 m3na kwotę 18.913,02 zł netto i 23.073,88 zł brutto;

5
nr(...)z dnia 16.04.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.wS., 4,015 m3oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych, w cenie netto 1.692,00 zł za 1 m3na kwotę 6.793,38 zł netto i 8.287,92 zł brutto;

6
nr(...)z dnia 14.04.2009 r. sprzedaży przez(...) S.A.wK. (3)6,985 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.705,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 11,909,43 zł netto i 14.529,50 zł brutto;

7
nr(...)z dnia 14.04.2009 r. sprzedaży przez(...) S.A.wK. (3)10,012 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.705,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 17.070,46 zł netto i 20.825,96 zł brutto;

8

w których to dokumentach poświadczał nieprawdę jakoby zakupiony olej opałowy przeznaczany był na cele opałowe bądź do dalszej odsprzedaży na cele opałowe, podczas gdy w rzeczywistości był zbywany z przeznaczeniem do wytrącenia barwnika celem dalszej sprzedaży jako olej napędowy;
przy czym polecał wystawiać podległym sobie pracownikom fikcyjne faktury zbywania przez(...)tego oleju opałowego na rzecz:
- (...) s. c.K. R. (1),M. M. (1)za fakturami:
- nr(...)z dnia 22.04.2009 r. dotyczącej 30.170 litrów oleju napędowego barwionego do celów grzewczych w cenie netto 1,74 zł za 1 litr na kwotę 52.495,80 zł netto i 64.044,88 zł brutto;
- nr(...)z dnia 22.05.2009 r. dotyczącej 21.000 litrów oleju napędowego barwionego do celów grzewczych w cenie netto 1,79 zł za 1 litr na kwotę 37.590,00 zł netto i 45.859,80 zł brutto;
- (...) sp. z o.o.wS.za fakturami:
- (...)nr(...)z dnia 30-01-2009 r. dotyczącej 60.890 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,55 zł za 1 litr na kwotę 94.379,50 zł netto i 115.142,99 zł brutto;
- (...)z dnia 30.03.2009 r. dotyczącej 30.109 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,785 zł za litr za kwotę 53.744,57 zł netto i 65.568,38 zł brutto;
- (...)z dnia 4.04.2009 r. dotyczącej 30.191 litrów oleju napędowego barwionego dla celów opałowych w cenie netto 1,775 zł za litr za kwotę 53.589,03 zł netto i 65.378,62 zł brutto;
a także
zakupił od tych osób bez faktur olej napędowy w ilości co najmniej 118.000 litrów wiedząc, iż powstał on w związku z procesem odbarwiania oleju opałowego, a w szczególności zakupił:

1
w dniu 19.01.2009 r. - 2.000 litrów za cenę 60 groszy poniżej ceny(...);

2
w dniu 16.03.2009 r. - 26.000 litrów;

3
w dniu 8.04.2009 r. - 16.000 litrów;

4
w dniu 9.04.2009 r. - 28.000 litrów;

5
W dniu 18.06.2009 r. - 16.000 litrów;

6
w dniu 1.07.2009 r. - 30.000 litrów;

a następnie zbywał to paliwo jako olej napędowy ostatecznym nabywcom tego paliwa, zaś w związku z obrotem tym towarem nie uiszczono należnego podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług;
przy czym przyjmował fikcyjne faktury sprzedaży dokumentujące obrót paliwem, wiedząc, że w rzeczywistości takie transakcje nie miały miejsca, w których to fakturach poświadczono nieprawdę co do faktu uiszczenia należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług, wystawione przez:
- (...) sp. z o.o.wS.:

27
nr(...)z dnia 27-01-2009 r. na 7.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,53 zł za 1 litr na kwotę 17.710,00 zł netto i 21.606,20 zł brutto;

28
nr(...)z dnia 31-03-2009 r. na 29.617 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,654 zł za 1 litr na kwotę 78.603,52 zł netto i 95.896,29 zł brutto;

29
nr(...)z dnia 14-04-2009 r. na 19.500 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,592 zł za 1 litr na kwotę 50.544,00 zł netto i 61.663,68 zł brutto;

30
nr(...)z dnia 18-06-2009 r. na 16.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,928 zł za 1 litr na kwotę 46.848,00 zł netto i 57.154,56 zł brutto;

31
nr(...)z dnia 1.07.2009 r. na 30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,86 zł za litr za kwotę 85.800,00 zł netto i 104.676,00 zł brutto;

- (...) s.c.K. R. (1),M. M. (1):

7
nr(...)z dnia 24.02.2009 r. na 15.800 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,21 zł za 1 litr na kwotę 41.572,13 zł netto i 50.718,00 zł brutto;

8
nr(...)z dnia 16.03.2009 r. na 25.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,09 zł za 1 litr na kwotę 65.092,62 zł netto i 79.413,00 zł brutto;

9
nr(...)z dnia 03.04.2009 r. na 17.200 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,26 zł za 1 litr na kwotę 45.960,66 zł netto i 56.072,00 zł brutto;

10
nr(...)z dnia 06.04.2009 r. na 14.480 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,26 zł za 1 litr na kwotę 38.692,46 zł netto i 47.204,80 zł brutto;

11
nr(...)z dnia 09.04.2009 r. na 12.900 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 34.047,54 zł netto i 41.538,00 zł brutto;

12
nr(...)z dnia 14.04.2009 r. na 17.500 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,21 zł za 1 litr na kwotę 46.045,08 zł netto i 56.175,00 zł brutto;

przy czym
złożył za miesiące grudzień 2008 – lipiec 2009 r. w imieniufirmy (...)deklaracje miesięczne VAT-7, w których poświadczono nieprawdę co do kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT,
a także nie złożył deklaracji dotyczących podatku zustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym
czym wprowadził w błąd urzędy skarbowe co do prawa do obniżenia kwoty podatku należnego z tytułu VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, których faktycznie nie uiszczono i co do faktu prowadzenia przez siebie działalności w zakresie obrotu paliwami
i w ten sposób
uchylał się od opodatkowania podatkiem akcyzowym nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania – w związku z zakupem oleju napędowego, powstałego na skutek odbarwiania oleju opałowego, od którego nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości oraz zbywania go, jak również uchylał się od opodatkowania podatkiem od towarów i usług nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania – sprzedaży oleju opałowego bez faktur oraz kupna oleju napędowego bez faktur, a także udzielił pomocy innym osobom do uchylenia się od opodatkowania podatkiem akcyzowym w związku z produkcją wyrobu akcyzowego lub jego zakupem, w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych w zakresie podatku akcyzowego,
przez co uszczuplił należny podatek akcyzowy w łącznej kwocie 365.548 złotych, w tym 214.996 złotych z tytułu nabycia oleju napędowego powstałego pod odbarwieniu, 51.745 złotych z tytułu pośredniczenia w nabyciu takiego oleju i 98.807 złotych z tytułu udzielenia pomocy co do zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego, jak również uszczuplił podatek od towarów i usług na kwotę 132.238 złotych,
jak również nierzetelnie prowadził księgi rachunkowe,
tj. przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 54 § 2 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 20 § 1 k.k.s.w zb. zart. 56 § 2 k.k.s.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w zb. zart. 61§ 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s., wymierzył mu kary 10 miesięcy pozbawienia wolności i 300 stawek dziennych grzywny po 200 złotych każda;
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami na okres 3 lat;
- na podstawieart. 33 § 1 k.k.s.orzekł ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej w kwocie 365.548 złotych.
21.S. Ż. (1)iR. L. (1)uznał za winnych tego, że w okresie od stycznia 2009 r. do 15 lipca 2009r. wS.i innych miejscowościach, działając wspólnie i w porozumieniu, z góry powziętym zamiarem osiągnięcia korzyści majątkowej w związku z obrotem paliwem co do którego dokonano zmiany przeznaczenia, w krótkich odstępach czasu, czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu,S. Ż. (1)jako prezes zarządu(...) sp. z o.o.w(...) sp. z o.o.wS., zaśR. L. (1)jako faktycznie zarządzający i prokurent(...) sp. z o.o.wS., działając również w zamiarze, by inne osoby popełniły przestępstwo skarbowe, udzielili pomocy tym osobom, działającym pod szyldem(...) sp. z o.o.wS., w dokonaniu zmiany przeznaczenia wyrobów akcyzowych w celu przejęcia świadczeń publicznoprawnych w ten sposób, iż sprzedali im bez faktur olej opałowy przeznaczony do celów grzewczych w celu poddania go procesowi odbarwiania i dokonania w ten sposób zmiany przeznaczenia tego paliwa w ilości co najmniej 120.000 litrów w celu zbycia jako oleju napędowego
a także
zakupili od tych osób bez faktur olej napędowy wiedząc, iż powstał on w związku z procesem odbarwiania oleju opałowego, a w szczególności zakupili łącznie co najmniej 194.053 litrów:

1
w dniu 20.01.2009 r. - 29.000 litrów;

2
w dniu 28.01.2009 r. - 29.400 litrów;

3
w dniu 12.03.2009 r. - 30.000 litrów;

4
w dniu 19.03.2009 r. - 6.000 litrów za kwotę 15.500 zł;

5
w dniu 8.04.2009 r. - 10.000 litrów;

6
w dniu 9.04.2009 r. - 30.000 litrów;

7
w dniu 23.05.2009 r. - 30.000 litrów;

8
w dniu 14.07.2009 r. - 29.653 litrów;

a następnie zbywali to paliwo jako olej napędowy, zaś w związku z obrotem tym towarem nie uiszczono należnego podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług;
a także pośredniczyli w sprzedaży oleju napędowego powstałego po odbarwieniu dospółki (...)reprezentowanej przezW. R. (1):

1
w dniu 25.05.2009 r. – 28.944 litrów;

2
w dniu 1.06.2009 r. - 28.640 litrów;

3
w dniu 11.07.2009 r. - 28.640 litrów;

wystawiając fikcyjną fakturę zbycia przez(...)firmie(...)zK. (4)nr(...)z dnia 2-06-2009 r. na 28.640 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,66 zł za 1 litr na kwotę 76.182,40 zł netto i 92.942,53 zł brutto, gdy faktycznie transakcja taka nie miała miejsca, bowiem przedmiotowy odbarwiony olej opałowy zbywany był przez osoby odbarwiające nabywcyW. R. (1), na co nie wystawiono faktury;
przy czym wystawiali fikcyjne faktury sprzedaży oleju opałowego:
- nr(...)z dnia 16-01-2009 r. dotyczącą sprzedaży(...) sp. z o.o.weW.60.890 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,76 zł za 1 litr na kwotę 107.166,40 zł netto i 130.743,01 zł brutto;
- nr(...)z dnia 4-04-2009 r. dotyczącą sprzedaży(...) sp. z o.o.wS.30.191 litrów oleju napędowego barwionego do celów grzewczych w cenie netto 1,795 zł za 1 litr na kwotę 54.192,84 zł netto i 66.115,28 zł brutto, na której w imieniuspółki (...)podpisał sięT. P. (1);
- nr(...)z dnia 30-03-2009 r. dotyczącą sprzedaży(...) Sp. z o.o.wS.30.109 litrów oleju napędowego barwionego do celów grzewczych w cenie netto 1,805 zł za 1 litr na kwotę 54.346,74 zł netto i 66.303,03 zł brutto, na której w imieniuspółki (...)podpisał sięT. P. (1)

w których to dokumentach poświadczali nieprawdę co do nabywcy, ceny i przeznaczenia oleju opałowego
a także wystawiali nierzetelne faktury sprzedaży oleju napędowego:

1
nr(...)z dnia 23-01-2009 r. sprzedaży przez(...)firmie(...)Ł.21.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,53 zł za 1 litr na kwotę 53.088,00 zł netto i 64.767,36 zł brutto;

2
nr(...)z dnia 27-01-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...).000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,53 zł za 1 litr na kwotę 17.710,00 zł netto i 21.606,20 zł brutto;

3
nr(...)z dnia 30-01-2009 r. sprzedaży przez(...)
  firmie(...)Ł.19.015 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,59 zł za 1 litr na kwotę 49.248,85 zł netto i 60.083,00 zł brutto;

4
nr(...)z dnia 6-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...)-marM. S. (1)Ł.
(...)(...)-(...) R.NIP (...)14.900 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,71 zł za 1 litr na kwotę 40.319,40 zł netto i 49.189,67 zł brutto 8.870,27 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

5
nr(...)z dnia 13-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...)-marM. S. (1)Ł.
(...)(...)-(...) R.NIP (...)19.800 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,701 zł za 1 litr na kwotę 53.479,80 zł netto i 65.245,36 zł brutto 11.765,56 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

6
nr(...)z dnia 24-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...)-marM. S. (1)Ł.
(...)
(...)-(...) R.NIP (...)19.680 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,6 zł za 1 litr na kwotę 51.168,00 zł netto i 62.424,96 zł brutto 11.256,96 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1),

7
nr(...)z dnia 25-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...)ul.(...)(...)(...)G. (1)NIP (...)3.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,664 zł za 1 litr na kwotę 7.992,00 zł netto i 9.750,24 zł brutto 1.758,24 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wydania WZ,

8
nr(...)z dnia 26-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Zakład Produkcyjno-Handlowo-Usługowy (...)ul. (...) (...)-(...) N.NIP (...). 5.788 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,650 zł za 1 litr na kwotę 15.338,20 zł netto i 18.712,60 zł brutto 3.374,40 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)z dowodem Wz na 7.000 litrów

9
nr(...)z dnia 26-02-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Gospodarstwo Rolne (...) (...)-(...) N.NIP (...)1.212 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,650 zł za 1 litr na kwotę 3.211,80 zł netto i 3.918,40 zł brutto 706,60 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1)

10
nr(...)z dnia 7-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...)ul. (...) (...)-(...) G.NIP (...)3.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,623 zł za 1 litr na kwotę 7.869,00 zł netto i 9.600,18 zł brutto 1.731,18 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wpłatyKP,

11
nr(...)z dnia 7-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...)-marM. S. (1)Ł.(...)(...)-(...) R.NIP (...)21.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,553 zł za 1 litr na kwotę 53.613,00 zł netto i 65.407,86 zł brutto 11.794,86 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wydania WZ,

12
nr(...)z dnia 20-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.firmie (...)ul. (...) (...)-(...) G.NIP (...)6.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,030 zł za 1 litr na kwotę 14.901,64 zł netto i 18.180,00 zł brutto 3.278,36 zł VAT na której wystawcą byłR. L. (1), z dowodem wpłatyKPi dowodem wydania WZ,

13
nr(...)z dnia 31-03-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...).617 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,654 zł za 1 litr na kwotę 78.603,52 zł netto i 95.896,29 zł brutto;

14
nr(...)z dnia 1-04-2009 r. sprzedaży przez(...)firmie (...).000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,310 zł za 1 litr na kwotę 8.139,34 zł netto i 9.930,00 zł brutto;

15
nr(...)z dnia 4-04-2009 r. sprzedaży przez(...)firmie PHU (...)19.500 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,200 zł za 1 litr na kwotę 51.147,54 zł netto i 62.400 zł brutto;

16
nr(...)z dnia 8-04-2009 r. sprzedaży przez(...)firmie (...).000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,250 zł za 1 litr na kwotę 7.991,80 zł netto i 9.750,00 zł brutto;

17
nr(...)z dnia 9-04-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.wP. (3)29.912 litrów i 30.162 metrów sześciennych oleju napędowego w cenie netto 2.617 zł za 1 metr na kwotę 157.213,66 zł netto i 191.800,65 zł brutto;

18
nr(...)z dnia 14-04-2009 r. sprzedaży przez(...)firmie (...).500 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,592 zł za 1 litr na kwotę 50.544,00 zł netto i 61.663,68 zł brutto;

19
nr(...)z dnia 15-04-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.wP. (6)30.155 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 79.589,43 zł netto i 97.099,10 zł brutto;

20
nr(...)z dnia 21-04-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce(...)sp. z o.o. wP. (6)27.250 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,20 zł za 1 litr na kwotę 71.475,41 zł netto i 87.200,00 zł brutto;

21
nr(...)z dnia 27-04-2009 r. sprzedaży przez(...)
spółce (...) sp. z o.o.wP. (6)30.050 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,18 zł za 1 litr na kwotę 78.327,05 zł netto i 95.559,00 zł brutto;

22
nr(...)z dnia 26-05-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...) sp. z o.o.wK. (4)28.944 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,552 zł za 1 litr na kwotę 73.865,09 zł netto i 90.115,41 zł brutto;

23
nr(...)z dnia 1-06-2009 r. sprzedaży przez(...)firmie (...) sp. z o.o.wK. (4)28.640 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,681 zł za 1 litr na kwotę 76.783,84 zł netto i 93.676,28 zł brutto;

24
nr(...)z dnia 18-06-2009 r. sprzedaży przez(...)spółce (...).000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,928 zł za 1 litr na kwotę 46.848,00 zł netto i 57.154,56 zł brutto;

25
nr(...)z dnia 1.07.2009 sprzedaży przez(...)spółce (...).000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,86 zł za litr za kwotę 85.800,00 zł netto i 104.676,00 zł brutto;

26
nr(...)z dnia 7-07-2009 r. sprzedaży przez(...)firmie (...),C. (2)29.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,37 zł za 1 litr na kwotę 80.106,56 zł netto i 97.730,00 zł brutto;

27
nr(...)z dnia 9-07-2009 r. sprzedaży przez(...)firmie (...),C. (2)29.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 3,29 zł za 1 litr na kwotę 78.204,92 zł netto i 95.410,00 zł brutto;

28
nr(...)z dnia 14-07-2009 r. sprzedaży przez(...)(...)K. (4)29.653 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,581 zł za 1 litr na kwotę 76.534,39 zł netto i 93.371,96 zł brutto;

w których to fakturach poświadczali nieprawdę co do rodzaju paliwa i faktu uiszczenia należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego w należnej stawce oraz podatku od towarów i usług;
oraz
przyjmowali faktury dokumentujące obrót paliwem wiedząc, że w rzeczywistości takie transakcje nie miały miejsca, w których to fakturach poświadczono nieprawdę co do faktu uiszczenia należności publicznoprawnych w postaci podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług, wystawione przez:

- (...) sp. z o.o.wP.na rzecz(...):
- (...)nr(...)z dnia 30-01-2009 r. na 60.890 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,55 zł za 1 litr na kwotę 94.379,50 zł netto i 115.142,99 zł brutto;
- (...)z dnia 30.03.2009 r. na 30.109 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,785 zł za litr za kwotę 53.744,57 zł netto i 65.568,38 zł brutto;
- (...)z dnia 4.04.2009 r. na 31.191 litrów oleju napędowego barwionego dla celów opałowych w cenie netto 1,775 zł za litr za kwotę 53.589,03 zł netto i 65.378,62 zł brutto;

- (...) sp. z o.o.wS.na rzecz(...):
- nr(...)z dnia 20-03-2009 r. na 30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,42 zł za 1 litr na kwotę 72.600,00 zł netto i 88.572,00 zł brutto;
- nr(...)z dnia 20-04-2009 r. na 27.250 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,61 zł za 1 litr na kwotę 71.122,50 zł netto i 86.769,45 zł brutto;
- nr(...)z dnia 14-04-2009 r. na 30.155 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,62 zł za 1 litr na kwotę 79.006,10 zł netto i 96.387,44 zł brutto;
- nr 30/04/2009 z dnia 9-04-2009 r. na 30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,61 zł za 1 litr na kwotę 78.300,00 zł netto i 95.526,00 zł brutto;
- nr(...)z dnia 27-04-2009 r. na 30.050 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,58 zł za 1 litr na kwotę 77.529,00 zł netto i 94.585,38 zł brutto;
- nr(...)z dnia 28-05-2009 r. na 28.944 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,53 zł za 1 litr na kwotę 73.228,32 zł netto i 89.338,55 zł brutto;
- nr(...)z dnia 26-05-2009 r. na 30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,53 zł za 1 litr na kwotę 79.500,00 zł netto i 92.598,00 zł brutto;
- nr(...)z dnia 18-06-2009 r. na 16.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,91 zł za 1 litr na kwotę 46.560,00 zł netto i 56.803,20 zł brutto;
- nr(...)z dnia 1-07-2009 r. na 30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,84 zł za 1 litr na kwotę 85.200,00 zł netto i 103.944,00 zł brutto;
- nr(...)z dnia 14-07-2009 r. na 30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,62 zł za 1 litr na kwotę 78.600,00 zł netto i 95.892,00 zł brutto;
- nr(...)z dnia 9-07-2009 r. na 30.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,67 zł za 1 litr na kwotę 80.100,00 zł netto i 97.722,00 zł brutto;
- nr(...)z dnia 7-07-2009 r. na 29.000 litrów oleju napędowego w cenie netto 2,75 zł za 1 litr na kwotę 79.750,00 zł netto i 97.295,00 zł brutto;
- (...) sp. z o.o.wS.na rzecz(...):

- (...) sp. z o.o.weW.na rzecz(...):

przy czym
złożyli za miesiące styczeń 2009 r. – lipiec 2009 r. deklaracje miesięczne VAT-7 w imieniu zarządzanych przez siebie podmiotów, w których poświadczono nieprawdę co do kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługorazustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowymuzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT,
czym
wprowadzili w błąd urzędy skarbowe co do prawa do obniżenia kwoty podatku należnego z tytułu VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, których faktycznie nie uiszczono i co do faktu prowadzenia przez siebie działalności w zakresie obrotu paliwami
i w ten sposób
uchylali się od opodatkowania podatkiem akcyzowym nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania – w związku z zakupem oleju napędowego, powstałego na skutek odbarwiania oleju opałowego, od którego nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości oraz zbywania go, oraz podatkiem od towarów i usług nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania – sprzedaży oleju napędowego bez faktur, a także udzielili pomocy innym osobom do uchylenia się od opodatkowania podatkiem akcyzowym w związku z produkcją wyrobu akcyzowego lub jego zakupem,
w konsekwencji czego nie zgłoszono deklaracji podatkowych w zakresie podatku akcyzowego,
przez co uszczuplili należny podatek akcyzowy w łącznej kwocie 510.665 złotych, w tym 353.565 złotych z tytułu nabycia oleju napędowego po odbarwieniu i 157.100 złotych z tytułu pośredniczenia w nabyciu tego paliwa, ja również uszczuplili należny podatek od towarów i usług na kwotę 486.483 złotych,
jak również nierzetelnie prowadzili księgi rachunkowe,
tj. przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.i w zw. zart. 20 § 1 k.k.s.w zb. zart. 56 § 1 k.k.s.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s.przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s.wymierzył kary:S. Ż. (1)– 1 roku i 2 miesięcy pozbawienia wolności oraz 300 stawek dziennych grzywny po 200 złotych każda;R. L. (1)– 10 miesięcy pozbawienia wolności i 200 stawek dziennych grzywny po 100 złotych każda;
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami w stosunku doS. Ż. (1)iR. L. (1)na okresy po 2 lata;

22.G. M. (1),D. P. (1),T. P. (1)iŁ. P.uznał za winnych tego, że w okresie od grudnia 2008 r. do dnia 13 lipca 2009 r.S.i innych miejscowościach, działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w krótkich odstępach czasu, w ramach zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w punkcie 17, czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu, spowodowali przyjęcie w gotówce oraz za pośrednictwem rachunków bankowych kwoty w łącznej wysokości co najmniej 2.756.081,93 złotych, które to środki płatnicze pochodziły z korzyści związanych z popełnianiem czynów zabronionych związanych z odbarwianiem oleju opałowego i sprzedaży go jako oleju napędowego bez opłacenia w należytej wysokości podatku akcyzowego i były wpłacane przez nabywców odbarwionego oleju opałowego,

1) dokonując wpłat gotówkowych na konto(...)nr(...):
- w dniu 18.12.2008 r. w kwocie 30.084,53 zł
- w dniu 20.12.2008 r. w kwocie 35.102,24 zł,
- w dniu 23.12.2008 r. w kwocie 32.006,41 zł,
- w dniu 29.12.2008 r. w kwocie 32.597,30 zł,
- w dniu 12.01.2009 r. w kwocie 36.210,19 zł,
- w dniu 14.01.2009 r. w kwocie 51.532,47 zł,
- w dniu 19.01.2009 r. w kwocie 66.741,54 zł,
- w dniu 21.01.2009 r. w kwocie 65.845,18 zł,
- w dniu 23.01.2009 r. w kwocie 62.444,48 zł,
- w dniu 28.01.2009 r. w kwocie 48.276,13 zł,
- w dniu 30.01.2009 r. w kwocie 69.669,66 zł,
- w dniu 2.02.2009 r. w kwocie 68.761,81 zł,
- w dniu 4.02.2009 r. w kwocie 72.002,01 zł,
- w dniu 12.02.2009 r. w kwocie 69.398,36 zł,
- w dniu 13.02.2009 r. w kwocie 57.949,76 zł,
- w dniu 16.02.2009 r. w kwocie 67.820,43 zł,
- w dniu 23.02.2009 r. w kwocie 61.354,48 zł,
- w dniu 26.02.2009 r. w kwocie 63.495,82 zł,
- w dniu 27.02.2009 r. w kwocie 42.002,33 zł,
- w dniu 3.03.2009 r. w kwocie 63.495,82 zł,
- w dniu 9.03.2009 r. w kwocie 61.758,84 zł,
- w dniu 11.03.2009 r. w kwocie 41.572,21 zł,
- w dniu 16.03.2009 r. w kwocie 62.883,51 zł
- w dniu 27.03.2009 r. w kwocie 68.333,74 zł
- w dniu 20.03.2009 r. w kwocie 60.976,75 zł
- w dniu 9.04.2009 r. w kwocie 65.988,26 zł
- w dniu 23.06.2009 r. w kwocie 77.904,05 zł
- w dniu 26.06.2006 r. w kwocie 58.982,30 zł
- w dniu 3.07.2009 r. w kwocie 73.612,70 zł
- w dniu 8.07.2009 r. w kwocie 69.863,34 zł
2) dokonując przepływów pieniężnych, wykorzystując założone naspółkę (...)konto nr(...)wBanku (...), gdzie
- wpłacono w dniu 12.02.2009 r. kwotę 100 zł,
po czym w dniu 26.02.2009 r.T. P. (1)wypłacił 70 zł
- w dniu 23.03.2009 r. przyjęto przelew przychodzący z rachunkufirmy Usługi (...)kwoty 13.950 zł i w tym samym dniuT. P. (1)wypłacił 13.900 zł
- w dniu 14.04.2009 r. przyjęto przelew przychodzący z rachunkuspółki (...)kwoty 40.000,00 zł po czym w dniu 15.04.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł, a w dniu 16.04.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł
- w dniu 16.04.2009 r. przyjęto przelew przychodzący z rachunkuspółki (...)kwoty 89.800,00 zł i w tym dniu 16.04.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł
- w dniu 16.04.2009 r.T. P. (1)przelał 63.600,00 zł narachunek nr (...)firmy (...)po czym w dniu 16.04.2009 r.T. P. (1)wypłacił 1.500,00 zł a w dniu 17.04.2009 r. 4.600 zł
- w dniu 21.04.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 85.000,00 zł po czym w dniu 21.04.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł, 30.000,00 zł i 30.000,00 zł, a w dniu 22.04.2009 r. 4.900,00 zł
- w dniu 29.04.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 44.500,00 zł i 12.000,00 zł zaś w dniu 29.04.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł, 20.000,00 zł i 16.400,00 zł
- w dniu 30.04.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zrachunku (...)jako zasilenie 51.500,00 zł i 262,50 zł, by w dniu 30.04.2009 r. dokonać przelewu kwoty 51.500,00 zł na kontospółki (...)/(...)nr(...)
w dniu 5.05.2009 r. dokonano wpłaty 150 zł, i tego dnia dokonano przelewu kwoty 117,12 zł narachunek (...) Laboratorium sp. z o.o.za badanie paliwa,
- w dniu 6.05.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 39.500,00 zł, by w dniu 6.05.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł i 19.400,00 zł
- w dniu 12 maja 2009 r.Ł. P.wpłacił jakoJ. N.kwotę 14.000,00 zł
- w dniu 12.05.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 52.726,70 zł
- w dniu 12.05.2009 r. przelano 65.500,00 zł na kontospółki (...)/(...)nr(...)
- w dniu 12.05.2009 r.T. P. (1)wypłacił 150,00 zł, a w dniu 13.05.2009 r. 200,00 zł, zaś w dniu 15.05.2009 r. 900,00 zł
- w dniu 26.05.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 89.338,55 zł zaś w dniu 26.05.2009 r.T. P. (1)wypłacił 40.000,00 zł, 35.000,00 zł i 12.760,00 zł, a w dniu 28.05.2009 r.T. P. (1)wypłacił 200,00 zł, natomiast w dniu 29.05.2009 r. kwoty 1.000 zł, 100 zł a w dniu 30.05.2009 r. 100,00 zł,
- w dniu 2.06.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 80.000,00 zł
- w dniu 2.06.2009 r. przelano 69.300,00 zł na kontospółki (...)/(...)nr(...)zaś w dniu 2.06.2009 r.T. P. (1)wypłacił 10.500,00 zł

- w dniu 19.06.2009 r.Ł. P.wpłacił jakoP. C.30.000,00 zł
- w dniu 19.06.2009 r.Ł. P.wpłacił jakoJ. N.40.000,00 zł
- w dniu 19.06.2009 r. wpłacono 5.800,00 zł
- w dniu 19.06.2009 r. przelano 75.800,00 zł na kontospółki (...)/(...)nr(...)
- w dniu 23.06.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 52.000,00 zł
- w dniu 23.06.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł i 32.000,00 zł
- w dniu 7.07.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 94.000,00 zł
zaś w dniu 7.07.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł, 20.000,00 zł i 10.000,00 zł , 3.900,00 zł oraz 20.000,00 zł i 20.000,00 zł
- w dniu 8.07.2009 r. przyjęto przelew przychodzący zespółki (...)kwoty 97.295,00 zł
- w dniu 8.07.2009 r. wpłacono na to konto 72.700,00 zł
- w dniu 8.07.2009 r.T. P. (1)wypłacił 20.000,00 zł i przelał 14.500,00 zł na kontospółki (...)/(...)nr(...),
nadto przyjmowali korzyści pochodzące z przestępstwa, wynikające z podziału zysków pomiędzy członków grupy:T. P. (1)w kwotach ok. 1.000 złotych tygodniowo, łącznie co najmniej 30.000 zł, zaśG. M. (1),D. P. (1)iŁ. P.po 25 % kwot pozostałych po odliczeniu kosztów działalności i wynagrodzeń innych członków grupy, łącznie co najmniej po 60.000 złotych, , przy czym ten ostatni również poprzez opłacanie przezD. P. (1)z przychodów grupy przestępczej, jego zobowiązań z tytułu zakupów paliwa, dokonywanych w ramach działalności gospodarczejŁ. P.na stacji paliw,
zaś przez wszystkie te działaniaG. M. (1),D. P. (1),T. P. (1)iŁ. P.legalizowali pochodzenie środków pieniężnych pozyskanych z czynów zabronionych, które to środki płatnicze zostały w ten sposób wprowadzone do majątkuspółki (...)/(...), a następnie innych podmiotów gospodarczych oraz do majątków osobistychD. P. (1),G. M. (1),T. P. (1)iŁ. P.co udaremniło lub znacznie utrudniło stwierdzenie przestępnego ich pochodzenia i miejsca umieszczenia, jak również ich wykrycie, zajęcie i orzeczenie przepadku,
tj. przestępstwa zart. 299 § 1, 5 i 6 k.k.w zw. zart. 12 k.k.w zw. zart. 65 § 1 k.k.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 299 § 6 k.k.w zw. zart. 65 § 1 k.k.wymierzył kary:D. P. (1)– 2 lat pozbawienia wolności,G. M. (1)iT. P. (1)– 1 roku i 6 miesięcy pozbawienia wolności;
- na podstawieart. 299 § 6 k.k., przy zastosowaniuart. 60 § 3 i 6 pkt 3 k.k.Ł. P.wymierzył karę 8 miesięcy pozbawienia wolności.
23.Z. R. (1),K. L. (1)iJ. P. (1)uznał za winnych tego, że w okresie od grudnia 2008 r. do dnia 13 lipca 2009 r.S.i innych miejscowościach, działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w krótkich odstępach czasu, w ramach zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w punkcie 17, czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu, przyjmowali korzyści pochodzące z czynów zabronionych, wynikające z podziału zysków pomiędzy członków grupy:Z. R. (1)w kwotach ok 1.000 złotych tygodniowo, łącznie co najmniej 30.000 złotych,K. L. (1)- 5 % kwot pozostałych po odliczeniu kosztów działalności i wynagrodzeń innych członków grupy, łącznie co najmniej 14.000 złotych,J. P. (1)- 25 % kwot pozostałych po odliczeniu kosztów działalności i wynagrodzeń innych członków grupy, łącznie co najmniej 60.000 złotych,
zaś przez wszystkie te działaniaK. L. (1),J. P. (1), iZ. R. (1)legalizowali pochodzenie środków pieniężnych pozyskanych z czynów zabronionych, które to
środki płatnicze zostały w ten sposób wprowadzone do majątków osobistychK. L. (1),J. P. (1)iZ. R. (1), co udaremniło lub znacznie utrudniło stwierdzenie przestępnego ich pochodzenia i miejsca umieszczenia, jak również ich wykrycie, zajęcie i orzeczenie przepadku,
tj. przestępstwa zart. 299 § 1 i 5 k.k.w zw. zart. 12 k.k.w zw. zart. 65 § 1 k.k.
i za to przestępstwo, na podstawieart. 299 § 5 k.k.w zw. zart. 65 § 1 k.k., wymierzył im kary po 1 roku i 1 miesiącu pozbawienia wolności.
24.S. Ż. (1)iR. L. (1)uznał za winnych popełnienia tego, że w okresie od stycznia 2009 r. do 13 lipca 2009 r. wS.i innych miejscowościach, działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej w krótkich odstępach czasu, jako faktycznie zarządzający(...) sp. z o.o.wS., wspólnie i w porozumieniu, aS. Ż. (1)także jako zarządzający(...) sp. z o.o.wS., czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu, wykorzystując przy tym działalność gospodarczą prowadzoną w ramach tych firm, ukierunkowaną na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w związku z obrotem olejem napędowym powstałym w wyniku odbarwiania oleju opałowego,
przyjmowali w gotówce oraz za pośrednictwem rachunków bankowych kwoty w łącznej wysokości co najmniej 974.833,37 złotych, które to środki płatnicze pochodziły z korzyści związanych z popełnieniem czynów zabronionych związanych z odbarwianiem oleju opałowego i sprzedaży go jako olej napędowy, oraz sprzedaży innego produktu ropopochodnego niewiadomego pochodzenia jako oleju napędowego, a polegających na przestępczym przejęciu kwot należnych Skarbowi Państwa z tytułu podatku akcyzowego,
w ten sposób, że
przekazywali na kontospółki (...)należności z tytułu zakupu oleju opałowego celem ukrycia faktycznego pochodzenia tych środków pieniężnych z przestępstwa, otrzymane od kierującego grupąD. P. (1)w dniu 22.01.2009 r. środki pieniężne w kwocie 115.000,00 zł, któreS. Ż. (1)wpłacił na kontospółki (...)w(...), po czym w dniu 22.01.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)w(...)na kontospółki (...)30.000,00 zł, 40.000,00 zł i 45.142,99 zł,
jak też uczestniczyli w przejęciu kwot należnych Skarbowi Państwa z tytułu podatku akcyzowego otrzymywanych przelewami od nabywców odbarwianego oleju opałowego, które były bezpośrednio przekazywaneD. P. (1), a po otworzeniu w imieniuspółki (...)konta wbanku (...)- na rachunek(...) spółki (...)wBanku (...)celem ich następnego przekazywania jako pochodzących odfirmy (...) sp. z o.o., na zakup kolejnych partii oleju opałowego dospółki (...)/(...) sp. z o.o., bądź też pozostawiane na rachunkuspółki (...)jako zyski z przestępczej działalności i przeznaczone na dalsze transakcje handlowe, i tak:
- w dniu 23.01.2009 r. przyjęli przelaną przezfirmę (...)na kontospółki (...)w(...)o nr(...)kwotę 64.500,00 zł
- w dniach 26.01.2009, 30.01.2009 i 9.03.2009R. L. (1)dokonał wypłat gotówkowych kwot 17.400 zł, 27.250 zł i 26.000 zł z rachunku(...)prowadzonego wBanku (...)o nr(...),
- w dniu 10.04.2009 r. przyjęli odspółki (...)kwotę 81.800,65 zł z konta(...)na konto(...)nr(...),
- w dniu 14.04.2009 r. dokonali przelewu z rachunkuspółki (...)kwoty 40.000,00 zł na rachunek(...)nr(...),
- w dniu 16.04.2009 r. przyjęli odspółki (...)kwotę 100.000,00 zł z konta(...)na konto(...)o nr(...),
- w dniu 15.04.2009 r. przyjęli przelew z kontaspółki (...)na kontospółki (...)kwoty 90.000 zł, a w dniu 16.04.2009 r. kwotę 7.097,47 zł,
- w dniu 16.04.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)na kontospółki (...)kwoty 89.800 zł,
- w dniu 21.04.2009 r. przyjęli przelew z kontaspółki (...)na kontospółki (...)kwoty 85.000 zł,
- w dniu 21.04.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)na kontospółki (...)kwoty 85.000 zł,
- w dniu 28.04.2009 r. przyjęli przelew z kontaspółki (...)na kontospółki (...)kwoty 45.559 zł, zaś w dniu 29.04.2009 r. dalszych kwot 2.200 zł i 10.000 zł,
- w dniu 29.04.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)na kontospółki (...)kwot 12.000 zł i 44.500 zł,
- w dniu 5.05.2009 r. przyjęli przelew z kontaspółki (...)na kontospółki (...)kwoty 40.000 zł
- w dniu 6.05.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)na kontospółki (...)kwoty 39.500 zł na konto(...)spółki (...),
-w dniu 26.05.2009 r. przyjęli na kontospółki (...)kwotę 90.115,41 zł odspółki (...) sp. z o.o.wK. (4)z konta(...)

- w dniu 26.05.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)kwoty 89.338, 55 zł na konto(...)należące do(...),
-w dniu 12.05.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)kwoty 52.726,70 zł na konto(...)należące do(...),
- w dniu 1.06.2009 r. przyjęli na kontospółki (...)z kontaspółki (...)o nr(...)kwotę 93.676,28 zł
- w dniu 2.06.2009 r. dokonali przelewu z kontaspółki (...)na kontospółki (...)kwot 12.942,53 zł i 80.000,00 zł
- w dniu 22.06.2009 r. przyjęli na kontospółki (...)z kontaspółki (...)o nr(...)kwotę 52.154,56 zł
- w dniu 7.07.2009 r. . dokonali przelewu z kontaspółki (...)kwoty 94.000,00 zł
-w dniu 7.07.2009 r. przyjęli na kontospółki (...)z konta(...)firmy (...)w(...)wC. (2)kwoty 97.730,00 zł.
- w dniu 8.07.2009 r. dokonali przelewu wychodzącego zespółki (...)kwoty 97.295,00 zł na kontospółki (...),
zaś przez wszystkie te działaniaS. Ż. (1)iR. L. (1)legalizowali pochodzenie środków pieniężnych pozyskanych z odbarwiania oleju opałowego i jego dalszej sprzedaży, które to pochodzące z przestępstwa środki płatnicze zostały w ten sposób wprowadzone do majątkówspółek (...)/(...) sp. z o.o.,(...) sp. z o.o.i (...) sp. z o.o.a następnie innych podmiotów, oraz do majątków osobistychS. Ż. (1)iR. L. (1), co udaremniło lub znacznie utrudniło stwierdzenie przestępnego ich pochodzenia i miejsca umieszczenia,
tj. przestępstwa zart. 299 § 1, 5, i 6k.k.w zw. zart. 12 k.k.w zw. zart. 65 § 1 k.k.
i za to przestępstwo, na podstawieart. 299 § 6 k.k.w zw. zart. 65 § 1 k.k.wymierzył im kary:S. Ż. (1)– 2 lat pozbawienia wolności;R. L. (1)– 1 roku i 6 miesięcy pozbawienia wolności.
25.A. L. (1)uznał za winnego tego, że w okresie od kwietnia 2008 r. do 15 lipca 2009 r. wS.,P.i innych miejscowościach, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, działając z góry powziętym zamiarem dokonania zmiany przeznaczenia wyrobów akcyzowych i przejęcia świadczeń publicznoprawnych w związku z obrotem paliwem odbarwionym i niewiadomego pochodzenia, w krótkich odstępach czasu, wspólnie i w porozumieniu z inną osobą, czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu, jako faktycznie zarządzający i prezes zarządu(...) sp. z o.o.wP.
1) dokonał nabycia odbarwionego oleju opałowego w łącznej ilości 120.000 litrów, w tym:
- 30.000 litrów odbarwionego na bazie wW. (1)oleju opałowego, zakupionego bez faktur w okresie od 22 października 2008 r. do 24 października 2008 r. odW. B. (1);
- 90.000 litrów odbarwionego na bazie wB. (1)oleju opałowego, zakupionego bez faktur w okresie od listopada 2008 r. do grudnia 2008 r. odM. O. (1);
a następnie paliwo to sprzedawał jako olej napędowy odbiorcom hurtowym i na stacjach paliw(...);
2) dokonał nabycia 925.441 litrów oleju napędowego niewiadomego pochodzenia, co do którego wystawiono nierzetelne faktury zbywania oleju napędowego w imieniu(...) s. c.na rzecz(...) sp. z o.o.:

48
nr FS(...)z dnia 11.4.2008 r. sprzedaży przez(...)na rzecz(...)32.000 litrów oleju napędowego za kwotę 100.480 zł netto i 122.595,60 zł brutto;

49
nr FS(...)z dnia 15.4.2008 r. sprzedaży przez(...)na rzecz(...)10.000 litrów oleju napędowego za kwotę 31.770 zł netto i 38.759,40 złotych brutto;

50
nr(...)z dnia 3.6.2008 r. sprzedaży przez(...)na rzecz(...)16.760 litrów oleju napędowego za kwotę 59.484,26 zł netto i 72.570,80 zł brutto;

51
nr(...)z dnia 07.07.2008 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.5.900 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,31 zł za 1 litr na kwotę 20.843,44 zł netto i 25.429,00 zł brutto 4.585,56 VAT wraz z dowodem WZ nr 3m/07/08 z dnia 05.07.2008 r.

52
nr(...)z dnia 08.07.2008 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.19.775 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,34 zł za 1 litr na kwotę 70.347,13 zł netto i 85.823,50 zł brutto 15.476,37 VAT wraz z dowodem WZ nr 5m/07/08 z dnia 08.07.2008 r.

53
nr(...)z dn. 14.07.2008 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.15.500 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,23 zł za 1 litr na kwotę 53.741,80 zł netto i 65.565,00 zł brutto 11.823,20 VAT wraz z dowodem WZ nr 12m/07/08 z dnia 12.07.2008 r.

54
nr(...)z dnia 24.07.2008 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.15.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,14 zł za 1 litr na kwotę 50.901,64 zł netto i 62.100,00 zł brutto 11.198,36 VAT wraz z dowodem WZ nr 16m/07/08 z dnia 24.07.2008 r.

55
nr(...)z dnia 31.07.2008 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.8.040,00 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,99 zł za 1 litr na kwotę 26.294,75 zł netto i 32.079,60 zł brutto 5.784,85 VAT wraz z dowodem WZ nr 23m/07/08 z dnia 31.07.2008 r.

56
nr(...)z dnia 13.08.2008 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.9.750 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,79 zł za 1 litr na kwotę 30.288,93 zł netto i 36.952,50 zł brutto 6.663,57 VAT wraz z dowodem WZ nr 25m/08/08 z dnia 13.08.2008 r.

57
nr(...)z dnia 25.08.2008 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.26.680 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,83 zł za 1 litr na kwotę 83.757,70 zł netto i 102.184,40 zł brutto 18.426,70 VAT wraz z dowodem WZ nr 02/08/08 z dnia 29.08.2008 r.

58
nr(...)z dnia 29.08.2008 r. sprzedaży przez(...)
K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.10.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,92 zł za 1 litr na kwotę 32.131,15 zł netto i 39.200,00 zł brutto 7.068,85 VAT wraz z dowodem WZ nr 26m/08/08 z dnia 25.08.2008 r.

59
nr(...)z dnia 29.08.2008 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.18.400 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,92 zł za 1 litr na kwotę 59.121,31 zł netto i 72.128,00 zł brutto 13.006,69 VAT wraz z dowodem WZ nr 01/08/08 z dnia 29.08.2008 r.

60
nr(...)z dnia 10.09.2008 r. sprzedaży przez(...)
K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.10.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,96 zł za 1 litr na kwotę 32.459,02 zł netto i 39.600,00 zł brutto 7.140,98 VAT wraz z dowodem WZ nr 03/08/08 z dnia 10.09.2008 r.

61
nr(...)z dnia 11.09.2008 r. sprzedaży przez(...)
K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.9.900 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,96 zł za 1 litr na kwotę 32.134,43 zł netto i 39.204,00 zł brutto 7.069,57 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 11.09.2008 r.

62
nr(...)z dnia 12.09.2008 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.4.966 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,17 zł za 1 litr na kwotę 16.973,95 zł netto i 20.708,22 zł brutto 3.734,27 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 12.09.2008 r.

63
nr(...)z dnia 20.09.2008 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.10.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,79 zł za 1 litr na kwotę 31.065,57 zł netto i 37.900,00 zł brutto 6.834,43 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 20.09.2008 r.

64
nr(...)z dnia 29.09.2008 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,81 zł za 1 litr na kwotę 93.688,52 zł netto i 114.300,00 zł brutto 20.611,48 VAT wraz z dowodem WZ nr(...)z dnia 29.09.2008 r.

65
nr(...)z dnia 24.02.2009 r. sprzedaży przez(...)na rzecz(...)15.800 litrów oleju napędowego w cenie 3,21 zł/l., na kwotę 41.572,13 zł netto i 50.718 zł brutto;

66
nr(...)z dnia 26.02.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 38.798,36 zł netto i 47.334,00 zł brutto 8.535,64 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 26.02.2009 r.

67
nr(...)z dnia 11.03.2009 r. sprzedaży przez(...)
K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,11 zł za 1 litr na kwotę 76.475,41 zł netto i 93.300,00 zł brutto 16.824,59 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 11.03.2009 r.

68
nr(...)z dnia 13.03.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.800 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,10 zł za 1 litr na kwotę 37.606,56 zł netto i 45.880,00 zł brutto 8.273,44 VAT wraz z dowodem wydania WZ z dnia 13.03.2009 r.

69
nr(...)z dnia 16.3.2009 sprzedaży przez(...)na rzecz(...)25.700 litrów oleju napędowego w cenie 3,09 zł./l., na kwotę 65.092,62 zł netto i 79.413 zł brutto;

70
nr(...)z dnia 19.03.2009 r. sprzedaży przez(...)
K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.16.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 2,96 zł za 1 litr na kwotę 40.518,03 zł netto i 49.432,00 zł brutto 8.913,97 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr 3/03/2009 z dnia 19.03.2009 r.

71
nr(...)z dnia 23.03.2009 r. sprzedaży przez(...)
K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.15.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,13 zł za 1 litr na kwotę 38.483,61 zł netto i 46.950,00 zł brutto 8.466,39 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr 04/03/2009 z dnia 23.03.2009 r.

72
nr(...)z dnia 25.03.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.10.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,55 zł za 1 litr na kwotę 29.098,36 zł netto i 35.500,00 zł brutto 6.401,64 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 25.03.2009 r. i odpisem ze świadectwa jakości dla dowodu wydania nr(...)z dnia 20.03.2009 r.

73
nr(...)z dnia 26.03.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.200 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,26 zł za 1 litr na kwotę 45.960,66 zł netto i 56.072,00 zł brutto 10.111,34 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 26.03.2009 r. i odpisem ze świadectwa jakości dla dowodu wydania nr(...)z dnia 27.03.2009 r.

74
nr(...)z dnia 3.4.2009 r. sprzedaży przez(...)na rzecz(...)17.200 litrów oleju napędowego za cenę 3,26 zł/l., na kwotę 45.960,66 zł netto i 56.072 zł brutto;

75
nr(...)z dnia 6.4.2009 r. sprzedaży przez(...)na rzecz(...)14.480 litrów oleju napędowego, za cenę 3,26 zł./l., na kwotę 38.692,46 zł netto i 47.204,80 zł brutto;

76
nr(...)z dnia 9.4.2009 r. sprzedaży przez(...)na rzecz(...)12.900 litrów oleju napędowego za cenę 3,22 zł./l., na kwotę 34.047,54 zł netto i 41.538 zł brutto;

77
nr(...)z dnia 14.4.2009 r. sprzedaży przez(...)na rzecz(...)17.500 litrów oleju napędowego za cenę 3,21 zł./l., na kwotę 46.045,08 zł netto i 56.175 zł brutto;

78
nr(...)z dnia 16.04.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.12.000,00 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,21 zł za 1 litr na kwotę 31.573,77 zł netto i 38.520,00 zł brutto 6.946,23 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr 13m/04/09 z dnia 16.04.2009 r.

79
nr(...)z dnia 21.04.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.7.090,00 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,21 zł za 1 litr na kwotę 18.654,84 zł netto i 22.758,90 zł brutto 4.104,06 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 21.04.2009 r.

80
nr(...)z dnia 23.04.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.900 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,18 zł za 1 litr na kwotę 38.837,70 zł netto i 47.382,00 zł brutto 8.544,30 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 23.04.2009 r.

81
nr(...)z dnia 04.05.2009 r. sprzedaży przez(...)
K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.20.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,15 zł za 1 litr na kwotę 52.639,34 zł netto i 63.000,00 zł brutto 11.360,66 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 04.05.2009 r.

82
nr(...)z dnia 11.05.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.20.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,18 zł za 1 litr na kwotę 52.131,15 zł netto i 63.600,00 zł brutto 11.468,85 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 11.05.2009 r.

83
nr(...)z dnia 13.05.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.16.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,21 zł za 1 litr na kwotę 42.098,36 zł netto i 51.360,00 zł brutto 9.261,64 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 13.05.2009 r.

84
nr(...)z dnia 18.05.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,19 zł za 1 litr na kwotę 78.442,62 zł netto i 95.700,00 zł brutto 17.257,38 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 18.05.2009 r.

85
nr(...)z dnia 19.05.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.28.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,18 zł za 1 litr na kwotę 72.983,61 zł netto i 89.040,00 zł brutto 16.056,39 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 19.05.2009 r.

86
nr(...)z dnia 25.05.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.20.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,16 zł za 1 litr na kwotę 51.803,28 zł netto i 63.200,00 zł brutto 11.396,72 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 25.05.2009 r.

87
nr(...)z dnia 29.05.2009 r. sprzedaży przez(...)
K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 44.868,85 zł netto i 54.740,00 zł brutto 9.871,15 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)dnia 29.05.2009 r.

88
nr(...)z dnia 29.05.2009 r. sprzedaży przez(...)
K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.11.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 29.032,79 zł netto i 35.420,00 zł brutto 6.387,21 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 29.05.2009 r.

89
nr(...)z dnia 01.06.2009 r. sprzedaży przez(...)
K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.21.500 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,35 zł za 1 litr na kwotę 59.036,89 zł netto i 72.052,00 zł brutto 12.988,11 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)dnia 01.06.2009 r.

90
nr(...)z dnia 01.06.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,35 zł za 1 litr na kwotę 46.680,33 zł netto i 56.950,00 zł brutto 10.269,67 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 01.06.2009 r.

91
nr(...)z dnia 02.06.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,22 zł za 1 litr na kwotę 44.868,85 zł netto i 54.740,00 zł brutto 9.871,15 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 02.06.2009 r.

92
nr(...)z dnia 03.06.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.15.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,34 zł za 1 litr na kwotę 41.065,57 zł netto i 50.100,00 zł brutto 9.034,43 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 03.06.2009 r.

93
nr(...)z dnia 05.06.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,44 zł za 1 litr na kwotę 41.449,18 zł netto i 50.568,00 zł brutto 9.118,82 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 05.06.2009 r.

94
nr(...)z dnia 08.06.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.15.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,46 zł za 1 litr na kwotę 42.540,98 zł netto i 51.900,00 zł brutto 9.359,02 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 08.06.2009 r.

95
nr(...)z dnia 10.06.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.12.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,49 zł za 1 litr na kwotę 36.330,33 zł netto i 44.323,00 zł brutto 7.992,67 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 10.06.2009 r.

96
nr(...)z dnia 12.06.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,55 zł za 1 litr na kwotę 87.295,08 zł netto i 106.500,00 zł brutto 19.204,92 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 12.06.2009 r.

97
nr(...)z dnia 12.06.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 4,23 zł za 1 litr na kwotę 104.016,39 zł netto i 126.900,00 zł brutto 22.883,61 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 12.06.2009 r.

98
nr(...)z dnia 16.06.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,56 zł za 1 litr na kwotę 49.606,56 zł netto i 60.520,00 zł brutto 10.913,44 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 16.06.2009 r.

99
nr(...)z dnia 17.06.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,58 zł za 1 litr na kwotę 43.136,07 zł netto i 52.626,00 zł brutto 9.489,93 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 17.06.2009 r.

100
nr(...)z dnia 29.06.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.500 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,53 zł za 1 litr na kwotę 50.635,25 zł netto i 61.775,00 zł brutto 11.139,75 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 22.06.2009 r.

101
nr(...)z dnia 29.06.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.14.700 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,53 zł za 1 litr na kwotę 42.533,61 zł netto i 51.891,00 zł brutto 9.357.39 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 26.06.2009 r.

102
nr(...)z dnia 01.07.2009 r. sprzedaży przez(...)K. R. (1),M. M. (1)ul. (...) (...)-(...) S.NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.18.000 litrów oleju napędowego w cenie brutto 3,51 zł za 1 litr na kwotę 51.786,89 zł netto i 63.180,00 zł brutto 11.393,11 VAT wraz z dowodem wydania WZ nr(...)z dnia 01.07.2009 r.

i które w imieniu(...)przyjmował,
a następnie sprzedawał to paliwo odbiorcom hurtowym i na(...)jako olej napędowy,
przy czym
złożył za miesiące kwiecień 2008 – lipiec 2009 r. deklaracje miesięczne VAT-7, w których poświadczono nieprawdę co do kosztów zakupów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługw związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT,
czym wprowadził w błąd urzędy skarbowe co do prawa do obniżenia kwoty podatku należnego z tytułu VAT o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług,
jak również nie składał deklaracji w zakresie podatku wynikającego zustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym
i w ten sposób uchylał się od opodatkowania podatkiem akcyzowym nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania – w związku z zakupem oleju napędowego, powstałego na skutek odbarwiania oleju opałowego, od którego nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości oraz zbywania go, oraz uchylał się od opodatkowania podatkiem od towarów i usług poprzez przedłożenie stwierdzających nieprawdę deklaracji VAT – 7,
przez co uszczuplił należny podatek akcyzowy na kwotę 218.640 złotych oraz należny podatek od towarów i usług na kwotę 578.816 złotych;
przy czym nierzetelnie prowadził księgi rachunkowe,
tj. przestępstwa zart. 54 § 2 k.k.s.w zb. zart. 56 § 1 k.k.s.w zb. zart. 61 § 1 k.k.s.w zb. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 2 k.k.s.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s., wymierzył mu karę 1 roku i 3 miesięcy pozbawienia wolności oraz 300 stawek dziennych grzywny po 200 złotych każda;
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami na okres 2 lat;
- na podstawieart. 33 § 1 k.k.s.orzekł ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej w kwocie 797.456 złotych.
26.A. L. (1)uznał za winnego popełnienia tego, że w dniu 22 stycznia 2009 r. wS.iP., w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, jako współwłaściciel i prezes zarządu(...) sp. z o.o.wP., działając wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami, przyjął za pośrednictwem firmowego rachunku bankowego środki płatnicze w łącznej wysokości 115.142,99 złotych, w wyniku trzech przelewów kwot 30.000 złotych, 40.000 złotych i 45.142,99 złotych z kontaspółki (...)w(...)na kontospółki (...)w(...) SA nr (...), które to środki płatnicze pochodziły z korzyści związanych z popełnieniem czynów zabronionych w związku z odbarwianiem oleju opałowego i jego sprzedaży jako oleju napędowego, a polegających na przestępczym przyjęciu kwot należnych Skarbowi Państwa z tytułu podatku akcyzowego, zaś działanie to legalizowało pochodzenie tych środków pieniężnych i które zostały w ten sposób wprowadzone do majątkufirmy (...), co udaremniło lub znacznie utrudniło stwierdzenie przestępnego ich pochodzenia i miejsca umieszczenia, ich wykrycie, zajęcie i orzeczenie przepadku,
tj. przestępstwa zart. 299 § 1 i 5 k.k.i za to przestępstwo, na podstawieart. 299 § 5 k.k., wymierzył mu karę 1 roku pozbawienia wolności.
27.A. L. (1)uznał za winnego popełnienia tego, że w okresie dokładnie nieustalonym, do dnia 15 lipca 2009 r. wP., dokonywał obrotu paliwem ciekłym niespełniającym wymagań określonych wustawie z dnia 23 stycznia 2004 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw ciekłych i biopaliw ciekłych(Dz.U.z 2004 r. nr 34. poz. 293) w ten sposób, że nabył olej napędowy stanowiący odbarwiony olej opałowy lub olej napędowy niewiadomego pochodzenia, w ilości co najmniej 6.060 litrów, o zawyżonej zawartości siarki wynoszącej 75 mg/kg i w ilości co najmniej 2.716 litrów o zawyżonej zawartości siarki wynoszącej 122 mg/kg, przy dopuszczalnej maksymalnej wartości 50 mg/kg, po czym paliwo to umieścił w zbiornikach stacji paliw(...)wP., celem dalszego zbywania przez pracowników stacji jako oleju napędowego, jak również nabył i przechowywał w celu dalszego zbywania 27.527 litrów i 3.061 litrów produktów określanych jako benzyna, a faktycznie zawierających więcej niż 50 % masowych toluenu, co nie spełniało wymagań jakościowych benzyny,
tj. przestępstwa zart. 31 ust. 1 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliwi za to przestępstwo, na podstawieart. 31 ust. 1 ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw, wymierzył mu karę 100.000 złotych grzywny.
28.Z. R. (1)uznał za winnego popełnienia przestępstwa zarzuconego mu wpunkcie XIVprzy przyjęciu, iż w zakresie kapsułek żółtych (złotych) przechowywanie dotyczyło 1366 sztuk,kwalifikowanego zart. 124 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – prawo farmaceutycznei za to przestępstwo, na podstawieart. 124 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – prawo farmaceutyczne, wymierzył mu karę 3 miesięcy pozbawienia wolności.
29.E. B. (1)uznał za winnego, tego, że w okresie od stycznia 2009 r. do kwietnia 2009 r. wG., działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru osiągania korzyści majątkowej w związku z obrotem olejem opałowym co do którego doszło do zmiany przeznaczenia, w krótkich odstępach czasu, jako faktycznie zarządzający(...) sp. z o.o.wG., czyniąc sobie z tego procederu stałe źródło dochodu, nabył za pośrednictwem innych osób, bez faktur, od zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w punkcie 17, łącznie 138.378 litrów odbarwionego oleju opałowego, w szczególności:
- w dniu 30 stycznia 2009 r. nabył 30.448 litrów odbarwionego oleju opałowego,
- w dniu 4 lutego 2009 r. nabył 28.930 litrów odbarwionego oleju opałowego,
- w dniu 12 lutego 2009 r. nabył 15.000 litrów odbarwionego oleju opałowego,
- w dniu 16 lutego 2009 r. nabył 34.000 litrów odbarwionego oleju opałowego,
- w dniu 2 marca 2009 r. nabył 30.000 litrów odbarwionego oleju opałowego,
a następnie, po zmianie przeznaczenia, zbył to paliwo w ramach działalności gospodarczej(...), jako olej napędowy, ostatecznym odbiorcom paliwa na stacjach paliw(...)lub odbiorcom hurtowym, przy czym w celu ukrycia tego procederu polecił swoim pracownikom nie rejestrowanie wszystkich sprzedaży oleju napędowego na stacjach paliw w kasie fiskalnej,
przy czym
składając w imieniu(...), we właściwym Urzędzie Skarbowym wG., deklaracje miesięczne VAT-7 za miesiące styczeń 2009 – marzec 2009 r. poświadczył nieprawdę w tych dokumentach co do kosztów zakupów i wartości sprzedaży oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługw związku ze sprzedażą odbarwionego oleju opałowego, jak również nie złożył deklaracji podatkowych wymaganych przezustawę z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowymw związku z obrotem wyrobem akcyzowym, co do którego nie zapłacono akcyzy w należnej wysokości,
czym wprowadził w błąd organy skarbowe co do wartości sprzedaży i wartości podatku należnego w związku ze sprzedażą paliwa bez uiszczenia należnej stawki akcyzy i w ten sposób uchylił się od opodatkowania podatkiem od towarów i usług, jak również w tym zakresie nierzetelnie prowadził księgi rachunkowe i rejestry zakupu i sprzedaży dla celów towarów i usług, a nadto uchylił się od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w związku z obrotem wyrobem akcyzowym – olejem napędowym powstałym poprzez odbarwianie oleju opałowego,
przez co uszczuplił należności publicznoprawne na kwotę co najmniej 275.688 złotych, na którą składa się 252.125 złotych z tytułu podatku akcyzowego oraz co najmniej 23.563 złotych z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 56 § 2 k.k.s.w zb. zart. 61 § 1 k.k.s.w zb. zart. 62 § 2 i 4 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.
i za to przestępstwo:
- na podstawieart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s.wymierzył mu karę 6 miesięcy pozbawienia wolności i 80 stawek dziennych grzywny po 400 złotych każda;
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami na okres 1 roku;
- na podstawieart. 33 § 1 k.k.s.orzekł ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej w kwocie 275.688 złotych.
30.E. B. (1)uniewinnił od popełnienia przestępstwa zarzuconego mu w punkcie XXII.
31.E. B. (1)uznał za winnego tego, że w okresie od stycznia 2009 r. do października 2009 r. wG., działając w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w krótkich odstępach czasu, jako faktycznie zarządzający(...) sp. z o.o.wG., wspólnie i w porozumieniu z osobą prowadzącą działalność w ramachfirmy (...)oraz innymi osobami,
nabył na rzecz(...)olej opałowy w łącznej ilości 1.029.625 litrów za fakturami:

⚫

nr(...)z dnia 11.03.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.32,268 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.617,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 52.177,36 zł netto i 63.656,38 zł brutto 11.479,02 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 11.03.2009 r., dokumentem WZ z dnia 11.03.2009 r., załącznikiem do dokumentu załadunku z dnia 11.03.2009 r.

nr(...)z dnia 18.03.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.32,316 m3oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.568,00 zł za 1 m3na kwotę 50.671,49 zł netto i 61.819,22 zł brutto 11.147,73 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr 209/09 z dnia 18.03.2009 r., dokumentem WZ nr(...)z dnia 18.03.2009 r., załącznikiem do dokumentu załadunku z dnia 18.03.2009 r.

nr(...)z dnia 19.03.2009 r. sprzedaży przezFirmę Handlową (...),ul. (...),(...)-(...) D., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.13.000 litrów oleju napędowego grzewczego(...)w cenie netto 1,66 zł za 1 litr na kwotę 21.580,00 zł netto i 26.327,60 zł brutto 4.747,60 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr 218/09 z dnia 18.03.2009 r., dowodem wydania /atestem nr(...)z dnia 18.03.2009 r.

nr(...)z dnia 23.03.2009 r. sprzedaży przezFirmę Handlową (...),ul. (...),(...)-(...) D., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.11.000 litrów oleju napędowego grzewczego(...)w cenie netto 1,66 zł za 1 litr na kwotę 18.260,00 zł netto i 22.277,20 zł brutto 4.017,20 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 20.03.2009 r., dowodem wydania /atestem nr(...)z dnia 20.03.2009 r.

nr(...)z dnia 26.03.2009 r. sprzedaży przezFirmę Handlową (...),ul. (...),(...)-(...) D., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.18.100 litrów oleju napędowego grzewczego(...)w cenie netto 1,84 zł za 1 litr na kwotę 33.304,00 zł netto i 40.630,88 zł brutto 7.326,88 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr 231/09 z dnia 26.03.2009 r., dowodem wydania /atestem nr(...)z dnia 26.03.2009 r. i odpisem ze świadectw jakości z dnia 26.03.2009 r.

nr(...)z dnia 27.03.2009 r. sprzedaży przez(...) S.A.,ul. (...),(...)-(...) W., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.32.278 litrów oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych w cenie netto 1,603 zł za 1 litr na kwotę 51.741,63 zł netto i 63.124,79 zł brutto 11.383,16 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr 233/09 z dnia 23.03.2009 r., dokumentem przewozowy – dowodem wydania nr(...), dowodem wydania /atestem nr(...)z dnia 23.03.2009 r., odpisem ze świadectw jakości z dnia 23.03.2009 r. oraz z dokumentem WZ nr(...)z dnia 23.03.2009r.

nr(...)z dnia 30.03.2009 r. sprzedaży przezFirmę Handlową (...),ul. (...),(...)-(...) D., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.999 litrów oleju napędowego grzewczego(...)w cenie netto 1,85 zł za 1 litr na kwotę 33.298,15 zł netto i 40.623,74 zł brutto 7.325,59 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 27.03.2009 r., dowodem wydania /atestem nr(...)z dnia 27.03.2009 r.

nr(...)z dnia 31.03.2009 r. sprzedaży przezFirmę Handlową (...),ul. (...),(...)-(...) D., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.18.100 litrów oleju napędowego grzewczego(...)w cenie netto 1,82 zł za 1 litr na kwotę 32.942,00 zł netto i 40.189,24 zł brutto 7.247,24 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr 239/09 z dnia 31.03.2009 r., dowodem wydania /atestem nr(...)z dnia 31.03.2009 r., odpisem ze świadectw jakości z dnia 31.03.2009 r.

nr 04/04/2009 z dnia 01.04.2009 r. sprzedaży przezFirmę Handlową (...),ul. (...),(...)-(...) D., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.999 litrów oleju napędowego grzewczego(...)w cenie netto 1,85 zł za 1 litr na kwotę 33.298,15 zł netto i 40.623,74 zł brutto 7.325,59 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 01.04.2009 r., dowodem wydania /atestem nr(...)z dnia 01.04.2009 r.

nr(...)z dnia 03.04.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.32,032 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.718,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 55.030,98 zł netto i 67.137,80 zł brutto 12.106,82 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 03.04.2009 r., dokumentem WZ nr(...)z dnia 03.04.2009 r., załącznikiem do Dokumentu załadunku z dnia 01.04.2009 r.

nr 23/04/2009 z dnia 08.04.2009 r. sprzedaży przezFirmę Handlową (...),ul. (...),(...)-(...) D., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.20.000 litrów oleju napędowego grzewczego(...)w cenie netto 1,83 zł za 1 litr na kwotę 36.600,00 zł netto i 44.652,00 zł brutto 8.052,00 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 06.04.2009 r., dowodem wydania /atestem nr(...)z dnia 06.04.2009 r.

nr(...)z dnia 10.04.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.32,771 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.725,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 56.529,98 zł netto i 68.966,58 zł brutto 12.436,60 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 10.04.2009 r., odpisem ze świadectw jakości z dnia 10.04.2009 r., dokumentem WZ z dnia 10.04.2009 r., dowodem wydania / atestem nr(...)z dnia 10.04.2009 r. i dokumentem przewozowym CMR

nr(...)z dnia 20.04.2009 r. sprzedaży przezFirmę Handlową (...),ul. (...),(...)-(...) D., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.29.403 litrów oleju napędowego grzewczego(...)w cenie netto 1,77 zł za 1 litr na kwotę 52.043,31 zł netto i 63.492,84 zł brutto 11.449,53 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 31.03.2009 r., dowodem wydania /atestem nr(...)z dnia 20.04.2009 r., odpisem ze świadectw jakości z dnia 20.04.2009 r.

nr(...)z dnia 20.04.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.32,207 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.699,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 54.719,69 zł netto i 66.758,02 zł brutto 12.038,33 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 17.04.2009 r., odpisem ze świadectw jakości z dnia 17.04.2009 r., dokumentem WZ nr(...)z dnia 17.04.2009 r.

nr(...)z dnia 05.05.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.18,032 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.677,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 30.239,66 zł netto i 36.892,39 zł brutto 6.652,73 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 04.05.2009 r., dowodem wydania/atestem –(...)z dnia 04.05.2009 r.

nr(...)z dnia 05.05.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.31,967 m3oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.650,00 zł za 1 m3na kwotę 52.745,55 zł netto i 64.349,57 zł brutto 11.604,02 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr 332/0/09 z dnia 05.05.2009 r., załącznikiem do Dokumentu Załadunku z dnia 22.04.2009 r., dokumentem WZ z dnia 05.05.2009 r.

nr(...)z dnia 19.05.2009 r. sprzedaży przez(...) S.A.,ul. (...),(...)-(...) K., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30,382 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.675,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 50.889,85 zł netto i 62.085,62 zł brutto 11.195,77 zł VAT wraz z dokumentem WZ nr(...)z dnia 18.05.2009 r., dokumentem PZ nr(...)z dnia 18.05.2009 r., notą dostawy paliwa – dokumentem przewozowym z dnia 18.05.2009 r. i Załącznikiem do Dokumentu Załadunku z dnia 18.05.2009 r.

nr(...)z dnia 26.05.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP: 955-22-01-652 na rzecz(...) sp. z o.o.32,027 m3oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.665,00 zł za 1 m3na kwotę 53.324,96 zł netto i 65.056,45 zł brutto 11.324,96 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 26.05.2009 r., załącznikiem do Dokumentu Załadunku z dnia 22.05.2009 r., dokumentem WZ z dnia 26.05.2009 r.

nr(...)z dnia 29.06.2009 r. sprzedaży przezPHU (...),D. B.sp. j. wS.na rzecz(...)30.051 l. oleju napędowego grzewczego w cenie netto 58.990,11 złotych, brutto 71.967,93 złote wraz z dokumentem WZ nr(...)z 29.6.2009, oświadczeniem o przeznaczeniu do dalszej odsprzedaży i potwierdzeniami zapłaty z 28.7.2009 r. na kwoty 19.060 zł i 52.907,93 zł (łącznie 71.967,93 złotych);

nr 06/07/2009 z dnia 02.07.2009 r. sprzedaży przezFirmę Handlową (...),ul. (...),(...)-(...) D., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17.702 litrów oleju napędowego grzewczego(...)w cenie netto 2,03 zł za 1 litr na kwotę 35.935,06 zł netto i 43.840,77 zł brutto 7.905,71 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 01.07.2009 r., dowodem wydania/ atestem nr(...)z dnia 01.07.2009 r.

nr(...)z dnia 02.07.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.32,020 m(
    3)oleju napędowego grzewczy w cenie netto 1.937,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 62.022,74 zł netto i 75.667,74 zł brutto 13.645,00 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 01.07.2009 r., załącznikiem do dokumentu załadunku z dnia 29.06.2009 r., dokumentem WZ z dnia 01.07.2009 r.

nr(...)z dnia 03.07.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30,591 m(
    3)oleju napędowego grzewczy w cenie netto 1.924,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 58.857,08 zł netto i 71.805,64 zł brutto 12.948,56 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 02.07.2009 r., załącznikiem do dokumentu załadunku z dnia 29.06.2009 r., dokumentem CMR z dnia 02.07.2009 r.

nr(...)z dnia 14.07.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.11,970 m(

    3)oleju napędowego grzewczy w cenie netto 1.833,00 zł za 1 m(

    3)na kwotę 21.941,01 zł netto i 26.768,03 zł brutto 4.827,02 zł VAT wraz z atestem nr WZ-682 z dnia 07.07.2009 r., dokumentem WZ nr(...)z dnia 07.07.2009 r., dokumentem PZ nr(...)z dnia 07.07.2009 r., załącznikiem do dokumentu załadunku z dnia 29.06.2009 r.

nr(...)z dnia 14.07.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.17,783 m(

    3)oleju napędowego grzewczy w cenie netto 1.833,00 zł za 1 m(

    3)na kwotę 32.596,24 zł netto i 39.767,41 zł brutto 7.171,17 zł VAT wraz z atestem nr(...)z dnia 07.07.2009 r., dokumentem WZ nr(...)z dnia 07.07.2009 r., dokumentem PZ nr(...)z dnia 07.07.2009 r., załącznikiem do dokumentu załadunku z dnia 29.06.2009 r.

nr(...)z dnia 22.07.2009 r. sprzedaży przezFirmę Handlową (...),ul. (...),(...)-(...) D., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.12.000 litrów oleju napędowego grzewczego(...)w cenie netto 1,84 zł za 1 litr na kwotę 22.080,00 zł netto i 26.937,60 zł brutto 4.857,60 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 20.07.2009 r., kserokopią – faxem dokumentu przewozowego – dowodu wydania nr(...)z dnia 20.07.2009 r.

nr(...)z dnia 27.07.2009 r. sprzedaży przez(...)M. B.wG.na rzecz(...)28.000 l. oleju napędowego grzewczego w cenie netto 53.088 złotych, brutto 64.767,36 złotych, wraz z atestem nr(...)z dnia 27.07.2009 i dokumentem WZ nr(...)z 24.07.2009 r.;

nr(...)z dnia 28.07.2009 r. sprzedaży przez(...) S.A.,ul. (...),(...)-(...) K., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.32,507 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.804,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 58.642,63 zł netto i 71.544,01 zł brutto 12.901,38 zł VAT wraz z dokumentem WZ nr(...)z dnia 27.07.2009 r., dokumentem PZ nr(...)dnia 27.07.2009 r., załącznikiem do Dokumentu Załadunku z dnia 27.07.2009 r. i notą dostawy paliwa – dokumentem przewozowym nr(...)

nr(...)z dnia 30.07.2009 r. sprzedaży przezFirmę Handlową (...),ul. (...),(...)-(...) D., NIP: 597-100-47-30 na rzecz(...) sp. z o.o.17.999 litrów oleju napędowego grzewczego(...)w cenie netto 1,89 zł za 1 litr na kwotę 34.018,11 zł netto i 41.502,09 zł brutto 7.483,98 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 29.07.2009 r., dowodem wydania /atestem nr(...)z dnia 29.07.2009 r., odpisem ze świadectw jakości z dnia 24.07.2009 r.

nr(...)z dnia 31.07.2009 r. sprzedaży przezFirmę Handlową (...),ul. (...),(...)-(...) D., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.13.802 litrów oleju napędowego grzewczego(...)w cenie netto 1,87 zł za 1 litr na kwotę 25.809,74 zł netto i 31.487,88 zł brutto 5.678,14 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 30.07.2009 r., dowodem wydania /atestem nr(...)z dnia 30.07.2009 r., odpisem ze świadectw jakości z dnia 30.07.2009 r.

nr(...)z dnia 11.08.2009 r. sprzedaży przez(...)Hurtowa Sprzedaż paliwM. B.,ul. (...),(...)-(...) G.,(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30,000 litrów oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.906,00 zł za 1 litr na kwotę 57.180,00 zł netto i 69.759,60 zł brutto 12.579,60 zł VAT wraz z dokumentem PZ nr(...)z dnia 03.08.2009 r., atestem nr(...)z dnia 11.08.2009 r.

nr(...)z dnia 11.08.2009 r. sprzedaży przez(...) S.A.,ul. (...),(...)-(...) K., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30.422 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.836,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 55.854,79 zł netto i 68.142,84 zł brutto 12.288,05 zł VAT wraz z dokumentem WZ nr(...)z dnia 10.08.2009 r., dokumentem PZ nr(...)z dnia 10.08.2009 r., notą dostawy paliwa-dokumentem przewozowym z dnia 10.08.2009 r., Załącznikiem do Dokumentu Załadunku z dnia 10.08.2009 r.

nr(...)z dnia 20.08.2009 r. sprzedaży przez(...) S.A.,ul. (...),(...)-(...) K., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30,672 m(
    3)oleju napędowego grzewczego w cenie netto 1.809,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 55.485,65 zł netto i 67.692,49 zł brutto 12.206,84 zł VAT wraz z dokumentem WZ nr(...)z dnia 19.08.2009 r., dokumentem(...)z dnia 19.08.2009 r., dowodem wydania /atestem nr(...)z dnia 19, odpisem ze świadectw jakości z dnia 19.08.2009 r..08.2009 r.

nr(...)z dnia 20.08.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30,555 m(
    3)oleju napędowego grzewczy w cenie netto 1.828,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 55.854,54 zł netto i 68.142,54 zł brutto 12.288,00 zł VAT wraz z dokumentem(...)z dnia 18.08.2009 r., notą dostawy paliwa- dokumentem przewozowym z dnia 18.08.2009 r., załącznikiem do dokumentu załadunku z dnia 15.08.2009 r.

nr(...)z dnia 02.09.2009 r. sprzedaży przezPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...),(...) Spółka Jawna,ul. (...),(...)-(...) S., NIP:(...)na rzecz(...) sp. z o.o.30,513 m(
    3)oleju napędowego grzewczy w cenie netto 1.778,00 zł za 1 m(
    3)na kwotę 54.252,11 zł netto i 66.187,57 zł brutto 11.935,46 zł VAT wraz z dokumentem(...)z dnia 02.09.2009 r., notą dostawy paliwa – dokumentem przewozowym, załącznikiem do dokumentu załadunku z dnia 31.08.2009 r.

od którego odprowadzono akcyzę w stawce preferencyjnej i w odniesieniu do których to fakturE. B. (1)bądź podlegli mu i działający na jego polecenie pracownicyspółki (...)poświadczyli nieprawdę o przeznaczeniu paliwa do dalszej odsprzedaży na cele opałowe,
a faktycznie tenże olej opałowy został przekazany innym osobom w celu odbarwienia i po zmianie przeznaczenia - sprzedaży jako olej napędowy, z tego w ilości 56.501 litrów poprzez stacje paliwspółki (...)wobec przyjęcia tego paliwa jako pochodzącego odfirmy (...)za listami przewozowymi z dnia 18.07.2009 r. i z dnia 23.07.2009 r.,
zaś w celu upozorowania obrotu tymże olejem opałowymE. B. (1)wraz z innymi osobami wytworzył fikcyjną dokumentację księgową, poświadczającą nieprawdę co do istnienia zdarzeń gospodarczych – zbycia przezspółkę (...)łącznie 1.095.230 litrów oleju opałowegofirmie (...), za wystawionymi nierzetelnie przezE. B. (1)bądź podległe mu i działające na jego polecenie osoby fakturami VAT:

⚫

nr(...)z dnia 17-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)29.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,06 zł za 1 litr na kwotę 49.811,48 zł netto i 60.770,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 18-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)29.250 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,02 zł za 1 litr na kwotę 48.430,33 zł netto i 59.085,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 19-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,98 zł za 1 litr na kwotę 48.688,52 zł netto i 59.400,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 23-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,01 zł za 1 litr na kwotę 49.426,23 zł netto i 60.300,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 24-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,03 zł za 1 litr na kwotę 47.422,13 zł netto i 57.855,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 26-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)29.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,04 zł za 1 litr na kwotę 48.491,80 zł netto i 59.160,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 26-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)29.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,04 zł za 1 litr na kwotę 49.327,87 zł netto i 60.180,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 27-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,05 zł za 1 litr na kwotę 47.889,34 zł netto i 58.425,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 28-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)29.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,03 zł za 1 litr na kwotę 48.254,10 zł netto i 58.870,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 30-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,16 zł za 1 litr na kwotę 49.573,77 zł netto i 60.480,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 31-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.114,75 zł netto i 59.920,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 01-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,16 zł za 1 litr na kwotę 53.114,75 zł netto i 64.800,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 02-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,20 zł za 1 litr na kwotę 54.098,36 zł netto i 66.000,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 03-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,18 zł za 1 litr na kwotę 53.606,56 zł netto i 65.400,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 04-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,20 zł za 1 litr na kwotę 54.098,36 zł netto i 66.000,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 06-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,18 zł za 1 litr na kwotę 53.606,56 zł netto i 65.400,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 07-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,18 zł za 1 litr na kwotę 50.926,23 zł netto i 62.130,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 09-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,15 zł za 1 litr na kwotę 50.225,41 zł netto i 61.275,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 21-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)29.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,15 zł za 1 litr na kwotę 51.106,56 zł netto i 62.350,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 23-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,15 zł za 1 litr na kwotę 52.868,85 zł netto i 64.500,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 07-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.114,75 zł netto i 59.920,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 08-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)20.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,13 zł za 1 litr na kwotę 34.918,03 zł netto i 42.600,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 20-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,13 zł za 1 litr na kwotę 50.459,02 zł netto i 61.560,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 21-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.991,80 zł netto i 60.990,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 28-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.991,80 zł netto i 60.990,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 03-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)18.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,40 zł za 1 litr na kwotę 35.409,84 zł netto i 43.200,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 03-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)18.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,44 zł za 1 litr na kwotę 36.000,00 zł netto i 43.920,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 06-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)25.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,38 zł za 1 litr na kwotę 48.770,49 zł netto i 59.500,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 07-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)25.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,50 zł za 1 litr na kwotę 51.229,51 zł netto i 62.500,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 14-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,16 zł za 1 litr na kwotę 49.573,77 zł netto i 60.480,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 20-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.991,80 zł netto i 60.990,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 22-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,24 zł za 1 litr na kwotę 52.327,87 zł netto i 63.840,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 31-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)26.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,28 zł za 1 litr na kwotę 48.590,16 zł netto i 59.280,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 11.08.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP: 548-100-07-87 26.500 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,30 zł za 1 litr na kwotę 49.959,02 zł netto i 60.950,00 zł brutto 10.990,98 zł VAT

nr(...)z dnia 13.08.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP: 548-100-07-87 25.000 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,32 zł za 1 litr na kwotę 47.540,98 zł netto i 58.000,00 zł brutto 10.459,02 zł VAT

nr(...)z dnia 22.08.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP: 548-100-07-87 25.000 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,34 zł za 1 litr na kwotę 47.950,82 zł netto i 58.500,00 zł brutto 10.549,18 zł VAT

nr(...)z dnia 24.08.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP: 548-100-07-87 25.000 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,32 zł za 1 litr na kwotę 47.540,98 zł netto i 58.000,00 zł brutto 10.459,02 zł VAT

nr(...)z dnia 27.08.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP: 548-100-07-87 26.500 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,28 zł za 1 litr na kwotę 49.524,59 zł netto i 60.420,00 zł brutto 10.895,41 zł VAT

nr(...)z dnia 29.08.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP: 548-100-07-87 25.000 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,28 zł za 1 litr na kwotę 46.721,31 zł netto i 57.000,00 zł brutto 10.278,69 zł VAT

nr(...)z dnia 02.09.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP: 548-100-07-87 26.500 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,28 zł za 1 litr na kwotę 49.524,59 zł netto i 60.420,00 zł brutto 10.895,41 zł VAT

z czegofaktury nr (...)/2009i(...)wystawione zostały przezE. B. (1), zaś pozostałe przez podległych mu i działających na jego polecenie pracownikówspółki (...),
gdy faktycznie transakcje takie nie miały miejsca, a na których to fakturach nieustalona osoba podpisywała się jako przyjmująca te faktury, potwierdzając istnienie transakcji zakupu przezfirmę (...)oleju opałowego w takiej ilości, natomiast osoba prowadząca działalność podfirmą (...)podpisywała się pod oświadczeniami do tych faktur, iż przeznaczy ten towar do dalszej odsprzedaży na cele opałowe, poza oświadczeniami dofaktur o nr (...), na których podpisała się nieustalona osoba, za co osoby działające w imieniuG.otrzymywały wynagrodzenie,
a następnie
składając deklaracje podatku dotyczące podatku od towarów i usług VAT-7 za miesiące marzec 2009 r. - wrzesień 2009 r. podawał nieprawdę po stronie kosztów zakupów i po stronie wartości sprzedaży oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługw związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT w obrocie między(...)a(...), jak również nie składał deklaracji wymaganych na podstawieustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym
czym wprowadził w błąd organy skarbowe co do wartości sprzedaży i wysokości podatku należnego oraz co do istnienia podstawy opodatkowania w związku z obrotem wyrobem akcyzowym, co do którego doszło do zmiany przeznaczenia
i w ten sposób
uchylił się od opodatkowania podatkiem od towarów i usług poprzez zaniżenie podstawy opodatkowania, jak również w tym zakresie nierzetelnie prowadził księgi rachunkowe i rejestry zakupu i sprzedaży dla celów towarów i usług oraz uchylił się od opodatkowania podatkiem akcyzowym poprzez nieujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru,
w konsekwencji czego uszczuplił należności publicznoprawne na kwotę co najmniej 1.885.598 złotych, na którą składa się 1.875.977 złotych z tytułu podatku akcyzowego oraz 9.621 złotych z tytułu podatku od towarów i usług,
tj. przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 56 § 2 k.k.s.w zb. zart. 61 § 1 k.k.s.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.i w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 2 k.k.s.
i za to przestępstwo,
- na podstawieart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s., przy zastosowaniuart. 38 § 2 k.k.s.wymierzył mu kary 2 lat pozbawienia wolności i 400 stawek dziennych grzywny po 400 złotych każda;
- na podstawieart. 34 § 1 k.k.s.orzekł zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami na okres 5 lat;
- na podstawieart. 33 § 1 k.k.s.orzekł ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej w kwocie 1.885.598 złotych.

    32.E. B. (1)uznał za winnego tego, że w okresie od marca 2009 r. do dnia 30 września 2009 r. wG., przyjął od innej osoby podrobione przez nią lub przez osoby z nią współdziałające dokumenty: decyzję(...)datowaną na dzień 17 kwietnia 2009 r., udzielającąA. B. (1)prowadzącej działalność gospodarczą pod nazwą(...)z siedzibą wU.ul. (...), posiadającą statystyczny numer identyfikacyjny REGON:(...), koncesji na obrót paliwami ciekłymi na okres od 22 kwietnia 2009 r. do 22 kwietnia 2019 r., oraz deklaracje VAT – 7 dla podatku od towarów i usług za marzec i lipiec 2009 r. dotyczące firmy(...)
A. B. (1)wraz z podrobionymi odciskami pieczęci, potwierdzającymi złożenie tych deklaracji w Urzędzie Skarbowym wC., przekazanych mu jako faktycznie zarządzającemu podmiotem gospodarczym- (...) sp. z o.o.wG.celem wykazywania przez niego w toku kontroli skarbowych legalności obrotu towarowego(...)zfirmą (...)i dochowania swojej staranności w kontaktach handlowych z tym podmiotem i w ten sposób czynił przygotowania do popełnienia przestępstwa użycia tych dokumentów jako autentycznych,
tj. przestępstwa zart. 270 § 3 k.k.i za przestępstwo to, na podstawieart. 270 § 3 k.k.wymierzył mu karę 2 miesięcy pozbawienia wolności.
33.E. B. (1)uznał za winnego, tego, że w okresie od marca 2009 r. do września 2009 r. wG., działając w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i w krótkich odstępach czasu, wprowadził do kasy(...) sp. z o.o.wG.i do tworzonej tam dokumentacji – raportów wartościowych sprzedaży i raportów kasowych kwoty pieniężne w łącznej wysokości 2.385.360 złotych:

⚫

w dniu 17-03-2009 r. kwoty 60.770,00 zł

w dniu 18-03-2009 r. kwoty 59.085,00 zł

w dniu 19-03-2009 r. kwoty 59.400,00 zł

w dniu 23-03-2009 r. kwoty 60.300,00 zł

w dniu 24-03-2009 r. kwoty 57.855,00 zł

w dniu 26-03-2009 r. kwoty 59.160,00 zł

w dniu 26-03-2009 r. kwoty 60.180,00 zł

w dniu 27-03-2009 r. kwoty 58.425,00 zł

w dniu 28-03-2009 r. kwoty 58.870,00 zł

w dniu 30-03-2009 r. kwoty 60.480,00 zł

w dniu 31-03-2009 r. kwoty 59.920,00 zł

w dniu 01-04-2009 r. kwoty 64.800,00 zł

w dniu 02-04-2009 r. kwoty 66.000,00 zł

w dniu 03-04-2009 r. kwoty 65.400,00 zł

w dniu 04-04-2009 r. kwoty 66.000,00 zł

w dniu 06-04-2009 r. kwoty 65.400,00 zł

w dniu 07-04-2009 r. kwoty 62.130,00 zł

w dniu 09-04-2009 r. kwoty 61.275,00 zł

w dniu 21-04-2009 r. kwoty 62.350,00 zł

w dniu 23-04-2009 r. kwoty 64.500,00 zł

w dniu 07-05-2009 r. kwoty 59.920,00 zł

w dniu 08-05-2009 r. kwoty 42.600,00 zł

w dniu 20-05-2009 r. kwoty 61.560,00 zł

w dniu 21-05-2009 r. kwoty 60.990,00 zł

w dniu 28-05-2009 r. kwoty 60.990,00 zł

w dniu 03-07-2009 r. kwoty 43.200,00 zł

w dniu 03-07-2009 r. kwoty 43.920,00 zł

w dniu 06-07-2009 r. kwoty 59.500,00 zł

w dniu 07-07-2009 r. kwoty 62.500,00 zł

w dniu 14-07-2009 r. kwoty 60.480,00 zł

w dniu 20-07-2009 r. kwoty 60.990,00 zł

w dniu 22-07-2009 r. kwoty 63.840,00 zł

w dniu 31-07-2009 r. kwoty 59.280,00 zł

w dniu 11.08.2009 r. kwoty 60.950,00 zł

w dniu 13.08.2009 r. kwoty 58.000,00 zł

w dniu 22.08.2009 r. kwoty 58.500,00 zł

w dniu 24.08.2009 r. kwoty 58.000,00 zł

w dniu 27.08.2009 r. kwoty 60.420,00 zł

w dniu 29.08.2009 r. kwoty 57.000,00 zł

w dniu 02.09.2009 r. kwoty 60.420,00 zł

i w tym celu używał jako autentycznych faktur VAT zbywania przez(...)firmie (...)oleju opałowego, na których podrobiono podpisyA. B. (1)w miejscu przeznaczonym do podpisania przez odbiorcę faktury:

⚫

nr(...)z dnia 17-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)29.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,06 zł za 1 litr na kwotę 49.811,48 zł netto i 60.770,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 18-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)29.250 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,02 zł za 1 litr na kwotę 48.430,33 zł netto i 59.085,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 19-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 1,98 zł za 1 litr na kwotę 48.688,52 zł netto i 59.400,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 23-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,01 zł za 1 litr na kwotę 49.426,23 zł netto i 60.300,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 24-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,03 zł za 1 litr na kwotę 47.422,13 zł netto i 57.855,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 26-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)29.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,04 zł za 1 litr na kwotę 48.491,80 zł netto i 59.160,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 26-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)29.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,04 zł za 1 litr na kwotę 49.327,87 zł netto i 60.180,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 27-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,05 zł za 1 litr na kwotę 47.889,34 zł netto i 58.425,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 28-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)29.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,03 zł za 1 litr na kwotę 48.254,10 zł netto i 58.870,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 30-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,16 zł za 1 litr na kwotę 49.573,77 zł netto i 60.480,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 31-03-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.114,75 zł netto i 59.920,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 01-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,16 zł za 1 litr na kwotę 53.114,75 zł netto i 64.800,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 02-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,20 zł za 1 litr na kwotę 54.098,36 zł netto i 66.000,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 03-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,18 zł za 1 litr na kwotę 53.606,56 zł netto i 65.400,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 04-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,20 zł za 1 litr na kwotę 54.098,36 zł netto i 66.000,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 06-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,18 zł za 1 litr na kwotę 53.606,56 zł netto i 65.400,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 07-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,18 zł za 1 litr na kwotę 50.926,23 zł netto i 62.130,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 09-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,15 zł za 1 litr na kwotę 50.225,41 zł netto i 61.275,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 21-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)29.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,15 zł za 1 litr na kwotę 51.106,56 zł netto i 62.350,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 23-04-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)30.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,15 zł za 1 litr na kwotę 52.868,85 zł netto i 64.500,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 07-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.114,75 zł netto i 59.920,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 08-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)20.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,13 zł za 1 litr na kwotę 34.918,03 zł netto i 42.600,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 20-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,13 zł za 1 litr na kwotę 50.459,02 zł netto i 61.560,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 21-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.991,80 zł netto i 60.990,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 28-05-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.991,80 zł netto i 60.990,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 03-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)18.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,40 zł za 1 litr na kwotę 35.409,84 zł netto i 43.200,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 03-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)18.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,44 zł za 1 litr na kwotę 36.000,00 zł netto i 43.920,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 06-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)25.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,38 zł za 1 litr na kwotę 48.770,49 zł netto i 59.500,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 07-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)25.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,50 zł za 1 litr na kwotę 51.229,51 zł netto i 62.500,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 14-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,16 zł za 1 litr na kwotę 49.573,77 zł netto i 60.480,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 20-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,14 zł za 1 litr na kwotę 49.991,80 zł netto i 60.990,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 22-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)28.500 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,24 zł za 1 litr na kwotę 52.327,87 zł netto i 63.840,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 31-07-2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)26.000 litrów oleju opałowego w cenie netto 2,28 zł za 1 litr na kwotę 48.590,16 zł netto i 59.280,00 zł brutto wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe

nr(...)z dnia 11.08.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP: 548-100-07-87 26.500 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,30 zł za 1 litr na kwotę 49.959,02 zł netto i 60.950,00 zł brutto 10.990,98 zł VAT

nr(...)z dnia 13.08.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP: 548-100-07-87 25.000 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,32 zł za 1 litr na kwotę 47.540,98 zł netto i 58.000,00 zł brutto 10.459,02 zł VAT

nr(...)z dnia 22.08.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP: 548-100-07-87 25.000 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,34 zł za 1 litr na kwotę 47.950,82 zł netto i 58.500,00 zł brutto 10.549,18 zł VAT

nr(...)z dnia 24.08.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP: 548-100-07-87 25.000 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,32 zł za 1 litr na kwotę 47.540,98 zł netto i 58.000,00 zł brutto 10.459,02 zł VAT

nr(...)z dnia 27.08.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP: 548-100-07-87 26.500 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,28 zł za 1 litr na kwotę 49.524,59 zł netto i 60.420,00 zł brutto 10.895,41 zł VAT

nr(...)z dnia 29.08.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP:(...)25.000 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,28 zł za 1 litr na kwotę 46.721,31 zł netto i 57.000,00 zł brutto 10.278,69 zł VAT

nr(...)z dnia 02.09.2009 r. sprzedaży przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...)A. B. (1),ul. (...),(...)-(...) U., NIP:(...)26.500 litrów oleju opałowego w cenie brutto 2,28 zł za 1 litr na kwotę 49.524,59 zł netto i 60.420,00 zł brutto 10.895,41 zł

z czegofaktury nr (...)/2009i(...)wystawione zostały przezE. B. (1), zaś pozostałe przez podległych mu i działających na jego polecenie pracownikówspółki (...), przy czym podrobiono podpisyA. B. (1)również na oświadczeniach dofaktur o nr (...),
na których to opisanych wyżej fakturach odnotowano, iż należność z ich tytułu została wniesiona przez nabywcę dospółki (...) sp. z o.o.w gotówce bezpośrednio przy zakupie tego paliwa,
tj. przestępstwa zart. 270 § 1 k.k.w zw. zart. 12 k.k.i za przestępstwo to, na podstawieart. 270 § 1 k.k., wymierzył mu karę 8 miesięcy pozbawienia wolności.
34.Na podstawieart. 39 § 1 i 2 k.k.s.orazart. 85 i 86 § 2 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s., a nadtoart. 90 § 2 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.:
- połączył wymierzoneG. M. (1)w punktach 1, 2, 3, 4, 16, 17, 19 i 22 kary pozbawienia wolności i w punktach 1, 3, 4, 16 i 19 kary grzywny oraz zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierzył karę łączną 4 lat pozbawienia wolności oraz 500 stawek dziennych grzywny po 100 złotych każda, a także 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami;
- połączył wymierzoneT. P. (1)w punktach 3, 4, 17, 19 i 22 kary pozbawienia wolności i w punktach 3, 4 i 19 kary grzywny oraz zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierzył karę łączną 2 lat i 2 miesięcy pozbawienia wolności oraz 220 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda, a także 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami;
- połączył wymierzoneZ. R. (1)w punktach 3, 16, 17, 19, 23 i 28 kary pozbawienia wolności i w punktach 3, 16 i 19 kary grzywny oraz zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierzył karę łączną 3 lat pozbawienia wolności oraz 330 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda, a także 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami;
- połączył wymierzoneD. P. (1)w punktach 16, 17, 19 i 22 kary pozbawienia wolności i w punktach 16 i 19 kary grzywny oraz zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierzył karę łączną 5 lat pozbawienia wolności oraz 400 stawek dziennych grzywny po 200 złotych każda, a także 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami;
- połączył wymierzoneJ. P. (1)w punktach 16, 17, 19 i 23 kary pozbawienia wolności i w punktach 16 i 19 kary grzywny oraz zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierzył karę łączną 2 lat pozbawienia wolności oraz 200 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda, a także 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami;
- połączył wymierzoneK. L. (1)w punktach 16, 17, 19 i 23 kary pozbawienia wolności i w punktach 16 i 19 kary grzywny oraz zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierzył karę łączną 2 lat pozbawienia wolności oraz 200 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda, a także 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami;
- połączył wymierzoneŁ. P.w punktach 19 i 22 kary pozbawienia wolności i w punktach 17 i 19 kary grzywny i wymierzył karę łączną 9 miesięcy pozbawienia wolności oraz 120 stawek dziennych grzywny po 100 złotych każda;
- połączył wymierzoneA. L. (1)w punktach 16, 20, 25 i 26 kary pozbawienia wolności i w punktach 16, 20, 25 i 27 kary grzywny oraz w punktach 16, 20 i 25 zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierzył karę łączną 2 lat i 4 miesięcy pozbawienia wolności oraz 500 stawek dziennych grzywny po 200 złotych każda, a także 4 lata zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami;
- połączył wymierzoneS. Ż. (1)w punktach 21 i 24 kary pozbawienia wolności i wymierzył karę łączną 2 lat i 4 miesięcy pozbawienia wolności;
- połączył wymierzoneR. L. (1)w punktach 21 i 24 kary pozbawienia wolności i wymierzył karę łączną 2 lat pozbawienia wolności;
- połączył wymierzoneW. B. (1)w punktach 7, 10, 12 i 13 kary pozbawienia wolności i w punktach 7, 8 i 12 kary grzywny oraz w punktach 7 i 12 zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierzył karę łączną 3 lat i 6 miesięcy pozbawienia wolności oraz 400 stawek dziennych grzywny po 200 złotych każda, a także 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami;
- połączył wymierzoneM. O. (1)w punktach 7 i 11 kary pozbawienia wolności i w punktach 7 i 8 kary grzywny i wymierzył karę łączną 1 roku i 3 miesięcy pozbawienia wolności oraz 1.000 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda;
- połączył wymierzoneD. Z.w punktach 7 i 11 kary pozbawienia wolności i w punktach 7 i 8 kary grzywny i wymierzył karę łączną 1 roku i 3 miesięcy pozbawienia wolności oraz 1.000 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda;
- połączył wymierzoneR. W. (1)w punktach 10 i 14 kary pozbawienia wolności i w punktach 7, 8 i 14 kary grzywny oraz w punktach 7 i 14 zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierzył karę łączną 10 miesięcy pozbawienia wolności oraz 500 stawek dziennych grzywny po 100 złotych każda, a także 3 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami;
- połączył wymierzoneA. K. (1)w punktach 7, 11 i 14 kary pozbawienia wolności i w punktach 7 i 14 kary grzywny oraz zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierzył karę łączną 7 miesięcy pozbawienia wolności oraz 30 stawek dziennych grzywny po 50 złotych każda, a także 2 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami;
- połączył wymierzoneE. B. (1)w punktach 4, 29, 31, 32 i 33 kary pozbawienia wolności i w punktach 4, 29 i 31 kary grzywny oraz zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierzył karę łączną 3 lat pozbawienia wolności oraz 500 stawek dziennych grzywny po 400 złotych każda, a także 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami.
35.Na podstawieart. 69 § 1 i 2 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.iart. 41a §1 i 2 k.k.s.wykonanie kary pozbawienia wolności w stosunku doŁ. P.iA. K. (1)warunkowo zawiesił na okresy próby po 4 lata; w okresie tym oddaje obu oskarżonych pod dozór kuratora.
36.Na podstawieart. 63 § 1 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.zalicza okresy rzeczywistego pozbawienia wolności
na poczet kar pozbawienia wolności:
-G. M. (1)– od 15 lipca 2009 r. do 22 września 2010 r.;
-T. P. (1)– od 15 do 17 lipca 2009 r. i od 16 września 2009 r. do 2 grudnia 2010 r.;
-Z. R. (1)– od 15 lipca 2009 r. do 3 listopada 2010 r.;
-D. P. (1)– od 15 lipca 2009 r. do 20 września 2010 r.;
-J. P. (1)– od 15 lipca 2009 r. do 23 września 2010 r.;
-K. L. (1)– od 15 lipca 2009 r. do 30 września 2010 r.;
-A. L. (1)– od 15 lipca 2009 r. do 20 września 2010r.;
-S. Ż. (1)– od 15 lipca 2009 r. do 23 września 2010 r.;
-R. L. (1)– od 15 lipca 2009 r. do 27 września 2010 r.;
-W. B. (1)– od 19 października 2009 r. do 30 września 2010 r., od 8 listopada 2010 r. do 5 stycznia 2011 r. i od 15 stycznia 2011 r. do 24 sierpnia 2011 r.
-M. O. (1)– od 16 listopada 2009 r. do 12 października 2010 r.;
-D. Z.– od 18 marca 2010 r. do 18 października 2010 r.;
-E. B. (1)– od 30 września 2009 r. do 2 października 2009 r. i od 20 listopada 2009 r. do 25 maja 2010 r.
i na poczet orzeczonych kar grzywien:
-Ł. P.– od 15 lipca 2009 r. do 21 września 2009 r.
-A. K. (1)– od 17 maja do 18 maja 2009 r.
Wyrok zaskarżył prokurator oraz obrońcy oskarżonych:T. P. (1),J. P. (1),K. L. (1),A. L. (1),D. P. (1),S. Ż. (1),R. L. (1),W. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),D. Z.,E. B. (1),G. M. (1)iZ. R. (1).
Obrońca oskarżonegoR. W. (1)zaskarżyła wyrok w części na korzyść oskarżonego. Wyrokowi zarzuciła rażącą niewspółmierność orzeczonej kary poprzez:

a
zastosowanie zasady pełnej kumulacji przy orzeczeniu kary łącznej 10 miesięcy pozbawienia wolności w sytuacji, gdy postawa procesowa oskarżonego przemawia za przyjęciem zasady pełnej absorpcji, bądź zasady zbliżonej do pełnej absorpcji,

b
błędne zastosowanieart. 41a § 1 k.k.s.przejawiające się w braku warunkowego zawieszenia orzeczonej wobecR. W. (1)kary 10 miesięcy pozbawienia wolności, co nastąpiło wskutek uznania przez Sąd, że brak jest szczególnych okoliczności, o których stanowi przywołany przepis, które to okoliczności uzasadniałyby zastosowanie tego środka probacyjnego,

c
naruszenieart. 57 § 1 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.poprzez brak nadzwyczajnego złagodzenia kary, polegające na tym, że Sąd mając jednocześnie podstawy zarówno do nadzwyczajnego obostrzenia, jak i nadzwyczajnego złagodzenia kary w stosunku doR. W. (1), orzekł karę w granicach ustawowych, mimo iż przywoływany przepis uprawniał Sąd do zastosowania nadzwyczajnego złagodzenia kary,

d
naruszenieart. 33 § 1 k.k.s.poprzez zastosowanie środka karnego w postaci orzeczenia ściągnięcia równowartości korzyści majątkowej odR. W. (1).

Obrońca oskarżonego wniosła o:

a
zmianę zaskarżonego wyroku w zakresie orzeczenia o karze i wymierzenieR. W. (1)za czyn opisany w punkcie 10. kary pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem jej wykonania, zaś za czyn opisany w punkcie 14., przy przyjęciu, że nie zachodzą okoliczności obostrzające odpowiedzialność karną, wymierzenie kary grzywny w miejsce orzeczonej kary pozbawienia wolności,

b
odstąpienie od wymierzenia środka karnego w postaci ściągnięcia równowartości korzyści majątkowej orzeczonego w oparciu oart. 33 § 1 k.k.s.

Obrońca oskarżonegoK. L. (1)zaskarżył wyrok w całości, zarzucając mu obrazę prawa materialnego, a mianowicie:

1
art. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 69 § 1 i art. 54§ i 2 poprzez rozczłonkowanie czynu przypisanego oskarżonemu w pkt. 16 i 19 części dyspozytywnej wyroku, podczas gdy ustalone przez Sąd meriti okoliczności faktyczne wskazują na to, że oskarżony miał działać w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru i przy wykorzystaniu takiej samej sposobności, wobec czego zachowania przypisane we wskazanych punktach wyroku stanowią jeden czyn zabroniony,

2
art. 54 § 1 i 2 k.k.s.poprzez przypisanie oskarżonemu narażenia podatku na uszczuplenie na skutek uchylania się od opodatkowania w drodze nieujawnienia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub niezłożenia deklaracji podatkowej, podczas gdy w świetle ustaleń Sądu działanie oskarżonego sprowadzało się jedynie do czynności technicznych polegających na odbarwianiu oleju opałowego i nie polegało na udziale w obrocie paliwami, dokumentacji tego obrotu, ani na jakichkolwiek działaniach, które aktualizowałyby po jego stronie obowiązek składania deklaracji podatkowych lub innych działań, których zaniechanie objęte jest treściąart. 54 k.k.s.,

3
art. 299 § 1 i 5 k.k.poprzez skazanie oskarżonego za czyn polegający na włączeniu do swego majątku pieniędzy uzyskanych na skutek odbarwiania paliw, podczas gdy brakuje danych wskazujących na to, że działanie oskarżonego rzeczywiście mogło udaremnić lub znacznie utrudnić stwierdzenie ich przestępnego pochodzenia lub miejsca umieszczenia, ich wykrycie, zajęcie albo orzeczenie przepadku, a ponadto z uwagi na fakt ścisłego powiązania omawianego czynu z przestępstwem opisanym w pkt. 16 i 19 części dyspozytywnej wyroku, tj. jako konsekwencji tego przestępstwa, stosunkowo niewielką korzyść, jaką wedle ustaleń Sądu Okręgowego oskarżony miał osiągnąć i włączyć do swego majątku, uznać należy, że przestępstwo przypisane oskarżonemu w pkt 23 stanowi czyn współukarany następczy,

4
art. 258 § 1 k.k.poprzez uznanie, że oskarżonyK. L. (1)działał w ramach zorganizowanej grupy przestępczej, podczas gdy brakuje danych wskazujących na to, że oskarżony podlegał kierownictwu domniemanej grupy, że wchodził w skład jej struktury, a nadto, że obejmował świadomością znamiona tego przestępstwa,

5
art. 41a § 1 k.k.s.poprzez uznanie, że w stosunku do oskarżonego nie można zastosować warunkowego zawieszenia wykonania kary pozbawienia wolności, albowiem wobec tego oskarżonego nie zachodzi wyjątkowy wypadek, uzasadniony szczególnymi okolicznościami, podczas gdy sposób życia po postawieniu oskarżonemu zarzutów, pozytywna opinia środowiskowa przemawiają za uznaniem oskarżonego za sprawcę niezdemoralizowanego, wobec którego stosowanie resocjalizacji w warunkach zakładu karnego jest oczywiście niecelowe, a co przemawia za uznaniem, że wobec tego oskarżonego zachodzi „wyjątkowy wypadek, uzasadniony szczególnymi okolicznościami”, w rozumieniuart. 41a § 1 k.k.s.

Z uwagi na powyższe obrońcaK. L. (1)wniósł o:

1
zmianę zaskarżonego wyroku poprzez:

- uniewinnienie oskarżonego od czynu przypisanego mu w pkt. 17 części dyspozytywnej wyroku,
umorzenie postępowania w zakresie czynu przypisanego oskarżonemu w pkt. 23 części dyspozytywnej wyroku,
- uznanie, że czyny przypisane oskarżonemu w pkt. 16 i 19 części dyspozytywnej wyroku stanowią jedno przestępstwo, wyeliminowanie z podstawy prawnej skazaniaart. 54 § 1 k.k.s.iart. 54 § 2 k.k.s.wraz ze stosowną korektą opisu czynu i wymierzenie oskarżonemu kary nie przekraczającej roku pozbawienia wolności, zaliczenie na poczet tej kary okresu rzeczywistego pozbawienia wolności w okresie od 15 lipca 2009r. do 30 września 2010r., ewentualnie

2
zmianę zaskarżonego wyroku poprzez zawieszenie wymierzonej oskarżonemu kary łącznej pozbawienia wolności na stosowny okres próby. ewentualnie

3
uchylenie zaskarżonego wyroku i przekazanie sprawy Sądowi Okręgowemu do ponownego rozpoznania.

Obrońca oskarżonegoR. L. (1)zaskarżył wyrok w całości. Wyrokowi zarzucił obrazęart. 4 k.p.k.,art. 5 § 2 k.p.k.,art. 7 k.p.k., polegającą na przekroczeniu granic swobodnej oceny dowodów, wykazującej błędy natury faktycznej (niezgodności z treścią dowodu), logicznej (błędności rozumowania i wnioskowania), nierozważeniu wszystkich okoliczności ujawnionych w toku postępowania oraz rozstrzygnięciu niedających się usunąć wątpliwości na niekorzyść oskarżonej, a wyrażającą się w uznaniu, że:
- środki pieniężne z odbarwiania oleju opałowego i jego dalszej sprzedaży zostały wprowadzone do majątkuR. L. (1), podczas gdyR. L. (1)nie otrzymał żadnych pieniędzy z takiego procederu, a zgromadzony materiał dowodowy nie wskazuje, aby tak było,
-R. L. (1)iS. Ż. (1)działali w zakresie przypisanych im czynów wspólnie i w porozumieniu, podczas gdyR. L. (1)nie miał świadomości przestępczej działalnościS. Ż. (1),
-R. L. (1)świadomie, wraz zeS. Ż. (1), współdziałał z zorganizowaną grupą przestępczą i miał pełną świadomość tego, w jakim celu dostarczają grupie oleju opałowego, jak i pochodzenia oleju napędowego sprzedawanego przez grupę, podczas gdy w rzeczywistościR. L. (1)nie miał świadomości odnośnie legalizacji transakcji związanych z handlem paliwami przezspółkę (...) sp. z o.o.i (...) sp. z o.o.
Obrońca oskarżonego wniósł o zmianę zaskarżonego orzeczenia i uniewinnienie oskarżonego, ewentualnie o przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania Sądowi pierwszej instancji.
Obrońca oskarżonegoG. M. (1)zaskarżył wyrok w punktach 1, 2, 17, 19, 22, 34 oraz 37 i wniósł o:

I
zmianę wyroku poprzez:

a
uniewinnienieG. M. (1)od czynów opisanych w punktach 1 i 2,

b
złagodzenie kar pozbawienia wolności za czyny opisane w punktach 17, 19 i 22,

c
złagodzenie orzeczonej wpunkcie 34kary łącznej do dwóch lat pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem jej wykonania ewentualnie o zastosowanie przepisówart. 60 § 2, 3 i 6 k.k.poprzez warunkowe zawieszenie wykonania kary łącznej przewyższającej dwa lata pozbawienia wolności,

d
zwolnienie oskarżonego od kosztów sądowych,

II
uchylenie wyroku w części dotyczącej oskarżonegoG. M. (1)w całości i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania Sądowi Okręgowemu w Szczecinie.

Skarżonemu wyrokowi zarzucił:

1
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę wyroku poprzez uznanie, że:

a
w zakresie punktu I wyroku – oskarżony w okresie od maja do listopada 2007 miał dopuścić się czynu polegającego na współdziałaniu zD. W. (1)oraz z inną niewskazaną osobą na szkodęspółki (...), pomimo, iż w tym okresie nie był on jeszcze w tak bliskim związku zD. W. (1), która samodzielnie decydowała o nabyciu oleju napędowego i oleju opałowego, sprzedaży tych produktów, wystawiała faktury, składała deklaracje podatkowe VAT-7, a w następstwie doprowadziła do nieuiszczenia akcyzy i uszczuplenie należności publicznoprawnych,

b
w zakresie punktu 2 wyroku – oskarżony pomiędzy grudniem 2007 a majem 2008 miał grozićD. W. (2)pozbawieniem życia i pobiciem, natomiast w lutym 2008 użył przemocy, podczas gdy okoliczności tego zdarzenia były różnie przedstawiane przez nią samą, a także nie zostały potwierdzone przez osobę, która miała być obecna przy jej pobiciu (art. 438 pkt 3 k.p.k.),

2
obrazę przepisów postepowania w zakresie mającym wpływ na treść wyroku, a w szczególności:

a
naruszenieart. 5 § 2 k.p.k.poprzez rozstrzygnięcie niedających się usunąć wątpliwości w zakresie pobicia oraz gróźb wysuwanych przez oskarżonego wobecD. W. (1)– na jego niekorzyść,

b
naruszenieart. 7 k.p.k.poprzez przekroczenie granic swobodnej oceny dowodów dotyczących współdziałania oskarżonego zD. W. (1)w okresie od maja do listopada 2007 co do popełnienia czynów na szkodęspółki (...)(art. 438 pkt 2 k.p.k.),

3
rażącą surowość kar pozbawienia wolności za czyny opisane w punktach 17, 19 i 22 wyroku oraz kary łącznej poprzez:

a
niezastosowanie nadzwyczajnego złagodzenia kary w myślart. 60 § 2, 3 i 5 k.k.w następstwie nieuwzględnienia faktu, iż oskarżonyG. M. (1)w trakcie śledztwa ujawnił najistotniejsze okoliczności czynów popełnionych przez siebie i osoby związane z nielegalnym obrotem paliwem oraz jego podrabianiem – co doprowadziło do ujawnienia szeregu osób zamieszanych w działania obrotu paliwami w latach 2007-2008,

b
niewzięcie pod uwagę w stopniu wystarczającym wykazanej skruchy, niekaralności, znacznego upływu czasu od popełnienia czynów oraz dobrej opinii z miejsca zamieszkania,

c
błędne stwierdzenie, iżG. M. (1)ma na tyle dobrą sytuację życiową, iż stać go na zapłatę kosztów sądowych (art. 438 pkt 4 k.p.k.).

Obrońca oskarżonegoJ. P. (1)zaskarżył wyrok w całości i wniósł o uniewinnienie oskarżonego od popełnienia zarzucanych mu przestępstw. W przypadku nieuwzględnienia powyższego wniosku wniósł o przyjęcie w stosunku do oskarżonego, że jego działalność polegała tylko na pracach porządkowych prowadzonych w miejscu odbarwiania oleju opałowego i wymierzenie mu za ten czyn kary w dolnych granicach ustawowego zagrożenia.
Wyrokowi zarzucił:

1
obrazę przepisów postępowania mających wpływ na treść orzeczenia, tj.art. 4 i 7 k.p.k.poprzez dokonanie dowolnej oceny zebranego w sprawie materiału dowodowego, a nie swobodnej i uwzględnieniu tylko okoliczności przemawiających na niekorzyść oskarżonego, a zwłaszcza za przyjęcie za całkowicie wiarygodne i obciążająceJ. P. (1)wyjaśnienia złożone w toku śledztwa przezG. M. (1),

2
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia polegający na uznaniu, iżJ. P. (1)działając wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami w ramach zorganizowanej grupy przestępczej pozyskiwał środki pieniężne na jej działalność, a następnie czerpał z tego korzyści majątkowe dokonywał odbarwienia oleju opałowego czym swoim zachowaniem wyczerpał znamiona szeregu przestępstw zk.k.ik.k.s., a mianowicieart. 258 § 1 k.k., 37§ 1 pkt 2w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 i 7 k.k.s.,art. 258 § 1 k.k.,art. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 i 7 k.k.s.w zw. zart. 37 §2 pkt 1, 2 i 5 k.k.s.,art. 299 § 1 i 5 k.k.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s., pomimo, iż zebrany w sprawie materiał dowodowy, którego weryfikacja nastąpiła w toku procesu przed Sądem w żaden sposób nie pozwala na przyjęcie sprawstwa oskarżonego odnośnie tak przyjętych wobec niego zarzutów.

Obrońca oskarżonegoD. Z.zaskarżył wyrok w zakresie w jakim Sąd uznał go za winnego, tj. w punktach 7, 8 i 11 i wnosząc o zmianę zaskarżonego orzeczenia poprzez uniewinnienie oskarżonegoD. Z.od zarzucanych mu czynów, ewentualnie wniósł o uchylenie zaskarżonego orzeczenia i przekazanie sprawy Sądowi Okręgowemu w Szczecinie do ponownego rozpoznania.
Zaskarżonemu orzeczeniu zarzucił:

I
naruszenie prawa materialnego, to jestart. 54 § 1 k.k.s.podczas gdy oskarżony nie był podatnikiem ani osobą mogącą ponosić odpowiedzialność jak podatnik w rozumieniu tego przepisu, a tym samym nie mógł popełnić zarzucanego mu czynu,

II
naruszenie prawa materialnego, to jestart. 62 § 2 k.k.s.poprzez jego zastosowanie, podczas gdy z treści orzeczenia (w tym opisu czynu) nie wynika na czym miałyby polegać działania oskarżonego w zakresie stawianego mu zarzutu,

III
naruszenie prawa materialnego, to jestart. 299 k.k., podczas gdy z opisu czynu nie wynika, aby wyczerpane zostały przesłanki pozwalające na przypisanie sprawstwa oskarżonemu (ustalenia takiego nie da się wyprowadzić także z uzasadnienia orzeczenia jak i zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego),

IV
naruszenie przepisu postępowania, które miało wpływ na wynik sprawy, to jestart. 413 § 2 pkt 1 k.p.k.polegające na niedokładnym opisie czynu zart. 299 § 1 i 5 k.k.przez co nie jest możliwym ustalenie, jakie przesłanki zostały spełnione dla przypisania sprawstwa oskarżonemu,

V
naruszenie przepisu postępowania, które miało wpływ na wynik sprawy, to jestart. 7 k.p.k.poprzez przekroczenie zasad swobodnej oceny dowodów i zastąpienie jej dowolnością w zakresie:

1
ustalenia ilości rzekomo odbarwionego paliwa w oparciu o niespójne i niekonsekwentne zeznaniaR. W. (1)oraz zgromadzoną dokumentację handlową, podczas gdy z materiału tego nie da się w ogóle poczynić takich ustaleń,

2
przyjęcia, że oskarżonyD. Z.brał udział w odbarwianiu paliwa podczas gdy tego nie robił.

Obrońca oskarżonegoD. P. (1)zaskarżył wyrok w całości. Zarzucił mu:

1
rażące naruszenie prawa procesowego, a toart. 4 k.p.k.,7 k.p.k.oraz410 k.p.k.przez dokonanie przez Sąd I instancji całkowicie dowolnej, wybiórczej i tendencyjnej oceny materiału dowodowego, prowadzącej do bezkrytycznego:

a
uznanie oskarżonego za sprawcę czynu opisanego w pkt. 16, części dyspozytywnej wyroku kwalifikowanego jako przestępstwo zart. 54 § 2 k.k.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 2 § 2 k.k.s., choć fakt popełnienia tego czynu nie wynika ze zgromadzonych w sprawie dowodów, a brak udziału oskarżonego w zarzuconym procederze wynika wprost z wyjaśnień innych osób – w szczególnościG. M. (1),

b
uznanie oskarżonego za sprawcę czynu opisanego w pkt 17 części dyspozytywnej wyroku – tj. czynu zart. 258 § 3 k.k., choć taka rola oskarżonego nie wynika z wyjaśnień współoskarżonych opisujących czynności podejmowane przez poszczególne osoby w ramach działalnościfirmy (...)– w szczególności z analizy wyjaśnieńG. M. (1)iŁ. P., którym to osobom Sąd I instancji w tym zakresie dał wiarę, czemu daje wyraz w uzasadnieniu wyroku,

c
uznanie, że oskarżeni osiągnęli korzyść majątkową z popełnienia przestępstwa w wysokości ok. 60.000 zł, choć z wyjaśnień oskarżonychG. M. (1),Ł. P.oraz oskarżonegoD. P. (1)wynika, że korzyść ta wynosiła ok. 20-25.000 zł, co byłoby zgodne z obliczeniami Sądu I instancji, w których jednak Sąd nie uwzględnił 19.000 l paliwa, które się wylało (co sam ustala, lecz nie przyjmuje do wyliczeń) oraz po 500 l start na tzw. „beczce” z uwagi na zanieczyszczenie (co Sąd również ustala, ale nie przyjmuje do wyliczeń).

2
naruszenie prawa materialnego, a toart. 11 § 2 k.k.poprzez jego niezastosowanie tego przepisu i w konsekwencji przypisanie oskarżonemu osobno w pkt 19 części dyspozytywnej wyroku popełnienia przestępstwa karnoskarbowego zart. 54 § 1 k.k.s.w zb. zart. 60 § 1 k.k.s.w zb. zart. 62 § 1 i 2 k.k.s.w zb. zart. 69 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1, 2 i 5 k.k.s.oraz w pkt 22 popełnienie przestępstwa zart. 299 § 1, 5 i 6 k.k.w zw. zart. 12 k.k.w zw. zart. 65 § 1 k.k., choć działanie oskarżonego rozciągnięte w czasie polegające na zakupie oleju opałowego, następnie jego odbarwianiu, sprzedaży, a następnie kolejno zakupie za środki uzyskane ze sprzedaży kolejnej partii oleju opałowego stanowi jedno zachowanie sprawcze i winno być kwalifikowane ewentualnie jako jeden czyn wyczerpujący znamiona kilku przepisów ustawy,

3
wymierzenie rażąco surowych kar jednostkowych i kary łącznej bez należytego uwzględnienia niekaralności oskarżonego, jego dotychczasowej postawy życiowej przed popełnieniem przestępstwa i po jego popełnieniu, ustabilizowanej sytuacji rodzinnej, stosunkowo niewielkiej jak na tego rodzaju sprawy wartości szkody, niewielkiej korzyści, którą miał odnieść z popełnienia czynu zabronionego, niepierwszorzędnej roli w popełnieniu czynu zabronionego, postawy procesowej – wyjaśnienia okoliczności czynu oraz wyrażenia skruchy oraz kar niewspółmiernych do kar wymierzonych innym oskarżonym, a także wymierzenia rażąco wysokiej stawki dziennej grzywny zupełnie nieadekwatnej do aktualnej sytuacji zawodowej i zdrowotnej oskarżonego.

Stawiając powyższe zarzuty obrońca wniósł o:

1
uchylenie rozstrzygnięcia o karze łącznej,

2
uniewinnienie oskarżonego od zarzucanego mu czynu przypisanego w pkt 16 części dyspozytywnej wyroku,

3
przyjęcie, że zachowanie opisane w pkt 19 i 22 części dyspozytywnej wyroku stanowią jeden czyn, a w konsekwencji przyjęcie kwalifikacji w zbiegu oraz wymierzenie za ten czyn jednej kary,

4
zmianę kwalifikacji prawnej czynu przypisanego wpkt 17poprzez przyjęcie, że czyn oskarżonego stanowi występek typu podstawowego – tj.art. 258 § 1 k.k., a nie 258§ 3 k.k.oraz stosowne obniżenie wymierzonej w tym zakresie kary,

5
wymierzenie kar jednostkowych i kary łącznej z uwzględnieniem dotychczasowego przebiegu życia oskarżonego, jego niekaralności, brak innych spraw w toku, ustabilizowanej sytuacji rodzinnej, opinii z miejsca zamieszkania oraz postawy procesowej, a także stosunkowo niewysokiej jak na tego rodzaju sprawy wartości szkody i korzyści, którą mieli odnieść sprawcy z popełnienia czynu,

ewentualnie uchylenie wyroku i przekazania sprawy do ponownego rozpoznania Sądowi I instancji.
Obrońca oskarżonegoM. O. (1)zaskarżył wyrok w pkt 7, 8 i 11 i zarzucił:

1
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, które miały wpływ na jego treść polegający na przyjęciu w oparciu o wyjaśnienia współoskarżonegoR. W. (1), że oskarżony działał wspólnie w nabyciu bez faktur oleju opałowego w ilości co najmniej 197.300 l, uczestniczył w jego odbarwianiu i zbycie przez co uchylał się od opodatkowania i uszczuplenie należnego podatku na kwotę 506.575 zł, podczas gdy z wyjaśnień oskarżonegoM. O. (1)wynika, że pełnił on wyłącznie rolę kierowcyR. W. (1), a nie grupy a obciążanie go przezR. W. (1)wynika z nieporozumień na tle osobistym i finansowym oraz, że oskarżony działał w grupie mającej na celu odbarwianie paliwa i jego zbyt podczas gdy oskarżeniW. B. (1),A. K. (2)iD. Z.nie znaliM. O. (1)i nie mieli z nim kontaktu,

2
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, które miały wpływ na jego treść polegający na przyjęciu, że oskarżonyM. O. (1)działając wspólnie i w porozumieniu podfirmą spółki (...)dokonał obrotu paliwem ciekłym niespełniającym wymagań określonych wustawie z dnia 25.08.2006 o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliwpodczas gdy oskarżony zaprzeczył by kiedykolwiek zajmował się zbytem paliwa na stacjach benzynowych oraz, że oskarżony przyjmował odR. W. (1)środki płatnicze w wysokości 12.000 zł pochodzące z przestępstw skarbowych podczas gdy z wyjaśnień oskarżonegoM. O. (1)wynika, że był kierowcąR. W. (1)a nie grupy i otrzymywał od niego pieniądze w kwocie 500-1000 zł tygodniowo, nadto

3
z ostrożności podniosła zarzut rażącej niewspółmierności kary poprzez zastosowanie wobec oskarżonego środka karnego polegającego na ściągnięciu kwoty 506.575 zł, która w żaden sposób nie odpowiada nieznacznej korzyści jakie osiągnął oskarżony.

Wskazując na powyższe obrońca wniosła o:

1
zmianę zaskarżonego wyroku i uniewinnienie oskarżonego od zarzucanych mu czynów ewentualnie

2
uchylenie zaskarżonego wyroku i przekazanie sprawy Sądowi I instancji do ponownego rozpoznania.

Obrońca oskarżonegoA. L. (1)zaskarżył wyrok w części, w której został uznany winnym przypisanych mu przestępstw i wniósł o:
- zmianę zaskarżonego wyroku i uniewinnienieA. L. (1)od przypisanych jemu przestępstw,
ewentualnie
- uchylenie wyroku w zaskarżonej części i przekazanie w tym zakresie sprawy Sądowi I instancji do ponownego rozpoznania.
Wyrokowi zarzucił:

1
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, który miał wpływ na jego treść, a polegający na uznaniu, że:

a
osk.A. L. (1)działał w sposób opisany w pkt 16 części dyspozytywnej wyroku, wspólnie i w porozumieniu z innymi oskarżonymi i wyczerpał swoim zachowaniem znamiona przypisanego jemu przestępstwa,

b
osk.A. L. (1)działał w sposób opisany w pkt 20 części dyspozytywnej wyroku i wyczerpał znamiona przypisanego jemu przestępstwa,

c
osk.A. L. (1)działał, w sposób opisany w pkt 25 części dyspozytywnej wyroku, w porozumieniu z inną osobą i wyczerpał swoim zachowaniem znamiona przypisanego jemu przestępstwa,

d
osk.A. L. (1)działał, w sposób opisany w pkt 26 części dyspozytywnej wyroku, wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami i wyczerpał swoim zachowaniem znamiona przypisanego jemu przestępstwa,

e
osk.A. L. (1)działał w sposób opisany w pkt 27 części dyspozytywnej wyroku i wyczerpał swoim zachowaniem znamiona przypisanego jemu przestępstwa,

f
(...) spółka z o.o.wP.nadal prowadzi działalność gospodarczą,

2
naruszenie przepisów postępowania mający istotny wpływ na treść wydanego orzeczenia tj.:

a
art. 5 § 2 k.p.k.poprzez rozstrzygnięcie wątpliwości w zakresie popełnienia przez osk.A. L. (1)przypisanych jemu przestępstw na jego niekorzyść,

b
art. 7 k.p.k.poprzez dowolną ocenę zebranego w sprawie materiału dowodowego, będącą konsekwencją bezpodstawnego uznania za wiarygodny materiału dowodowego stanowiącego podstawę skazania osk.A. L. (1), a pozbawienie tego waloru dowodów przeciwnych, co doprowadziło do ww. błędów w ustaleniach faktycznych,

c
art. 14 § 1 k.p.k.w zw. zart. 17 § 1 pkt 9 k.p.k.iart. 439 § 1 pkt 9 k.p.k.poprzez wyjście poza granice oskarżenia i uznanie, że:

⚫

⚫

współdziałanie osk.A. L. (1)iK. R. (1)trwało od kwietnia 2008r., a nie jak przyjął oskarżyciel od lipca 2008r. (pkt 25 części dyspozytywnej wyroku i str. 375 uzasadnienia wyroku),

osk.A. L. (1)nabycia i posiadania w celu dalszej sprzedaży przez(...)27.527 i 3.061 litrów produktu określonego jako benzyna, kiedy skargą objęto jedynie 27.127 l tego produktu.

3
rażącą niewspółmierność orzeczonych kar i kary łącznej.

Obrońca oskarżonegoS. Ż. (1)zaskarżył wyrok w zakresie pkt 21, 24 rozstrzygnięcia oraz orzeczenia o karze łącznej.
Wyrokowi zarzucił:

1
naruszenie przepisów postępowania, które miało wpływ na treść rozstrzygnięcia, a konkretnieart. 7 k.p.k., poprzez całkowicie dowolną analizę zgromadzonego materiału dowodowego, w tym w szczególności wyjaśnień współoskarżonych, bez zastosowania reguł logicznego rozumowania, a także bez rzetelnej analizy innych zgromadzonych dowodów w sprawie,

2
błąd w ustaleniach faktycznych polegający na nieprawidłowym przyjęciu, iż oskarżony dokonywał nielegalnego obrotu paliwem oraz legalizował zyski uzyskane z tego procederu, w tym także, iż miał świadomość nielegalności tego obrotu, podczas gdy materiał dowodowy nie dawał podstaw do dokonywania takich ustaleń,

3
Z ostrożności wyrokowi zarzucił także rażącą surowość kar jednostkowych pozbawienia wolności wymierzonych oskarżonemu oraz wymiaru kary łącznej.

Zarzucając powyższe wniósł o:

1
zmianę zaskarżonego wyroku w zaskarżonym zakresie i uniewinnienie oskarżonego od zarzucanego mu czynu, bądź

2
uchylenie wyroku w zaskarżonym wyroku w zaskarżonym zakresie i skierowanie sprawy do ponownego rozpoznania, bądź

3
zmianę zaskarżonego wyroku w części dotyczącej kary i wymierzenie oskarżonemu kar jednostkowych w dolnych granicach zagrożenia ustawowego oraz kary łącznej z zastosowaniem zasady pełnej absorpcji.

Obrońca oskarżonegoT. P. (1)zaskarżył wyrok Sądu Okręgowego w Szczeci­nie z dnia 19.05.2017 r., na korzyść tego oskarżonego, w części, tj:

-

odnośnie do punktów 3, 4, 19 i 22 — co do kary,

odnośnie do punktu 17 — co do winy

Na podstawieart. 427 § 1 i 2 oraz art. 438 pkt 1, 3 i 4 KPKpowyższemu wyrokowi w za­skarżonej części zarzucił:

I
odnośnie do punktu 3, 4 i 19 wyroku:

błąd w ustaleniach faktycznych, przyjętych za podstawę orzeczenia, który mógł mieć wpływ na jego treść, polegający na przyjęciu, że w przypadkuT. P. (1)nie zachodzą podstawy do zastosowania nadzwyczajnego złagodzenia kary przewidzianego wart. 36 § 3 KKS, co wyni­kało z błędnego ustalenia, że oskarżony ten nie ujawnił wszystkich istotnych okoliczności zarzu­conych i przypisanych mu czynów, podczas gdy oskarżony w toku postępowania przygotowaw­czego złożył obszerne wyjaśnienia, których treść potwierdził w postępowaniu sądowym, w któ­rych opisał dokładnie swoją rolę i rolę innych osób współce (...), okoliczności objęcia funkcji prezesa zarządu tej spółki, prawdziwą działalność spółki, podał nazwiska osób zaangażo­wanych w różny sposób w proceder odbarwiania oleju opałowego, w tym nazwiska osób i nazwy podmiotów współpracujących z(...), podał miejsca, w których dokonywano odbarwia­nia oleju opałowego, ujawnił okresy działalności przestępczej, a także podał okoliczności doty­czące wystawienia nierzetelnych faktur i dokonywania przepływów pieniężnych w spółce, a które to wyjaśnienia, z niewielkim wyjątkiem dotyczącym ilości odbarwianego oleju opałowego na bazie przyul. (...)wS., Sąd uznał za wiarygodne;

Znajdalej posuniętej ostrożności procesowej, na wypadek nieuwzględnienia powyższego zarzutu:

-

rażącą niewspółmierność orzeczonych wobecT. P. (1)kar jednostkowych, które pomimo przyznania się oskarżonego do popełnienia zarzucanych mu przestępstw (z wyjątkiem brania udziału w zorganizowanej grupie przestępczej) i złożenia przez niego wyczerpujących wy­jaśnień wskazujących na istotne okoliczności popełnienia czynów, oraz pomimo występowania wielu okoliczności łagodzących, takich jak wyrażenie skruchy, podrzędna rola oskarżonego w po­pełnianiu przestępstw, która powodowała, że nie miał on rzeczywistej wiedzy na temat rozmia­rów działalnościspółki (...), jak również kwot podatku narażonych na uszczuplenie i wysokości korzyści osiąganych z procederu, zostały orzeczone w wymiarze wyższym niż dolny próg ustawowego zagrożenia.

II
odnośnie do punktu 17, 19 i 22 wyroku:

-

błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, który mógł mieć wpływ na jego treść, a polegający na przyjęciu, że z wyjaśnieńT. P. (1)wynika, że brał on udział w zorganizowanej grupie przestępczej, podczas gdy z uznanych za wiarygodne wyjaśnień oskarżonego, który nie przyznał się do popełnienia czynu zart. 258 § 1 KK, a wskazujących na to, że pełnił on współce (...) sp. z o.o.jedynie rolę figuranta, nie orientując się co do rzeczywistych rozmiarów działalności spółki, w tym wielkości rozchodowanego paliwa, nie znając większości kontrahentów i nie mając rzeczywistej wiedzy o ilości i rodzaju dokonywanych w ra­mach(...) sp. z o.o.transakcjach, wynika, że nie miał on świadomości istnienia powią­zań organizacyjnych pomiędzyG. M. (1),Ł. P.,K. L. (1),D. P. (1),J. P. (1)iZ. R. (1).

Niezależnie od powyższego 
:

-

obrazę prawa materialnego, a mianowicieart. 258 § 1 KKpoprzez niewłaściwe zastosowanie i przyjęcie, że działalność przestępcza osób związanych zespółką (...) sp. z o.o.wyczer­pała znamiona „zorganizowanej grupy przestępczej", podczas gdy zebrany w sprawie materiał dowodowy wskazuje na to, że działania poszczególnych osób dotyczyły ścisłej współpracy jedy­nie w ramach pojedynczych zachowań przyjętych jako ogniwa czynu ciągłego, zaś sama współpra­ca wynikała ze specyfiki popełnianych przestępstw, a wielu członków domniemanej grupy prze­stępczej nie miało świadomości istnienia jakichkolwiek struktur.

III
odnośnie do punktu 22 wyroku:

-

błąd w ustaleniach faktycznych, przyjętych za podstawę orzeczenia, który mógł mieć wpływ na jego treść, polegający na błędnym przyjęciu, że wyjaśnienia złożone przezT. P. (1)jedynie częściowo potwierdzają jego udział w tym przestępstwie, przy jednoczesnym pominięciu okoliczności łagodzących wskazujących na to, że oskarżony ujawnił wobec organu powołanego do ścigania przestępstw informacje dotyczące osób uczestniczących w jego popełnieniu oraz istotne okoliczności jego popełnienia takie jak sposób działania, źródło pochodzenia środków pieniężnych, które były przedmiotem przepływu przez kontospółki (...), oraz informa­cje dotyczące osób współdziałających w popełnieniem przestępstwa, co skutkowało obrazą prawa materialnego poprzez odmowę zastosowania względemT. P. (1)instytucji nadzwy­czajnego złagodzenia kary, o której mowa wart. 60 § 3 KK;

Z najdalej posuniętej ostrożności procesowej, na wypadek nieuwzględnienia powyższego zarzutu 
:

-

rażącą niewspółmierność orzeczonej wobecT. P. (1)kary, która pomimo przyzna­nia się oskarżonego do popełnienia zarzucanego mu czynu i złożenia przez niego wyczerpujących wyjaśnień wskazujących na istotne okoliczności jego popełnienia, oraz pomimo występowania wielu okoliczności łagodzących, takich jak wyrażenie skruchy, podrzędna rola oskarżonego w po­pełnianiu przestępstw, która powodowała, że nie miał on rzeczywistej wiedzy na temat rozmia­rów działalnościspółki (...), jak również kwot podatku narażonych na uszczuplenie i wysokości korzyści osiąganych z procederu, została orzeczone w wymiarze wyższym niż dolny próg ustawowego zagrożenia.

Znajdalej posuniętej ostrożności procesowej zarzucił:

IV
odnośnie do punktu 34 wyroku:

-

rażącą niewspółmierność orzeczonej kary łącznej, której wymiar nie uwzględnia okoliczności ła­godzących takich jak przyznanie się oskarżonego do prawie wszystkich zarzutów, wyrażenie skru­chy, poważny stan zdrowia oskarżonego, podrzędną rolę w popełnionych przestępstwach, jak również okoliczności, że działania oskarżonego miały charakter jednorodzajowy i objęte były jed­nym zamiarem.

Na podstawieart. 427 § 1 KPKorazart. 437 § 2 KPKwniósł o:

1
uchylenie orzeczenia o karze łącznej w stosunku doT. P. (1);

2
zmianę wyroku w pkt 3 i 4 poprzez zastosowanie w stosunku doT. P. (1)instytucji nadzwyczajnego złagodzenia kary i odstąpienie od wymierzenia mu kary, jak i środka karnego, a ewentualnie o zmianę wyroku poprzez złagodzenie orzeczonych w stosunku do tego oskarżone­go kar jednostkowych;

3
zmianę wyroku w pkt 17 poprzez uniewinnienieT. P. (1)od popełnienia czynu zart. 258 § 1 KK;

4
zmianę wyroku w pkt 19 i 22 poprzez wyeliminowanie z opisów czynów ustaleń wskazujących na popełnienie przezT. P. (1)tych przestępstw w ramach działania w zorganizowa­nej grupie przestępczej, a następnie złagodzenie orzeczonych kar jednostkowych, w tym w wyni­ku zastosowania instytucji nadzwyczajnego złagodzenia kary, w przypadku zaś przestępstw skar­bowych - poprzez odstąpienie od wymierzenia oskarżonemu kary i środka karnego;

5
orzeczenie na nowo o karze łącznej i wymierzenie tej kary na zasadzie absorpcji, a ewentualnie o zmianę wyroku w pkt 34 poprzez złagodzenie wymierzonej oskarżonemu kary łącznej i orze­czenie jej w wymiarze pozwalającym na warunkowe zawieszenie wykonania kary w świetle przepi­sówkodeksu karnegoobowiązujących w czasie popełnienia czynów zabronionych.

Obrońca oskarżonegoZ. R. (1)zaskarżyła Wyrok Sądu Okręgowego w Szczecinie z dnia 19 maja 2017 r. wydany w sprawie o sygnaturze akt III K 39/10 w części w pkt 3, 16, 17, 19, 23, 28, 34 i 37 dyspozytywnej części wyroku, na korzyść oskarżonego.
Zaskarżonemu wyrokowi zarzuciła:

1
naruszenie prawa materialnego tj.art. 299 k.k.,poprzez przypisanie oskarżonemu czynu opisanego w pkt 23 dyspozytywnej części wyroku, podczas gdy z opisu tego czynu nie wynika, aby oskarżony wypełnił swoim zachowaniem znamiona przestępstwa „prania brudnych pieniędzy" stypizowanego w tym przepisie, a zatem Sąd Okręgowy nie miał podstaw do przypisania mu czynu opisanego w pkt 23 dyspozytywnej części wyroku, czym naruszył przepisy prawa materialnego;

2
naruszenie prawa materialnego tj.art. 54 § 1 k.k.s.oraz zart. 56 § 2 k.k.swyrażające się w zastosowaniu tych przepisów w stosunku do oskarżonegoZ. R. (1), bez wskazania w opisie czynów mu przypisanych, iż Sąd uznał oskarżonego za podatnika, bądź osobę mogąca ponosić odpowiedzialność jak podatnik, podczas gdy Sąd nie miał możliwości przypisaniaZ. R. (1)popełnienia tych czynów, gdyżZ. R. (1)nie był podatnikiem, a zatem nie mógł ponosić odpowiedzialności za czyny, które popełnić może jedynie podatnik (podatnikiem była spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, a więc osoba prawna), co więcej w opisie czynu przypisanego oskarżonemuZ. R. (1)nie zostało wskazane, iż był on podatnikiem, a zatem z samego opisu czynu wynika, że w stosunku doZ. R. (1)nie zostały spełnione przesłanki ustawowe, umożliwiające przypisanie mu tych czynów. Jednocześnie podkreślić należy, iż w kwalifikacji prawnej czynu nie znalazł się w stosunku doZ. R. (1)art. 9 k.k.s., a zatem przypisanieZ. R. (1)czynów zart. 54 § 1 k.k.s.oraz zart. 56 § 2 k.k.s nie znajduje uzasadnienia, co stanowi naruszenie prawa materialnego. Dodać należy, iż opis czynu w pkt 3 dyspozytywnej części wyroku nie daje możliwości zastosowaniaart. 20 § 2 k.k.w stosunku do oskarżonego, gdyż Sąd Okręgowy nie ustalił w opisie czynu, abyZ. R. (1)miał wiedzę co do funkcji jaką pełniły inne osoby, a zatem nie miał możliwości rozszerzenia odpowiedzialnościZ. R. (1)na czyny innych osób.

3
naruszenie prawa materialnego tj.art. 21 § 2 k.k.polegające na zastosowaniu tego przepisu w kwalifikacji prawnej przypisanego oskarżonemu czynu trzeciego dyspozytywnej części wyroku, w sytuacji gdy w opisie czynu nie zostało wskazane, ustalone, że oskarżony miał wiedzę co do szczególnych właściwości innych osób, uzasadniające zastosowanie tego przepisu, przeciwnie w opisie czynu brak jest takiego ustalenia, a zatem brak jest przesłanek pozwalających na zastosowanieart. 21 § 2 k.k.

4
naruszenie prawa materialnego tj.art. 62 § 1 i 2 k.k.s.wyrażające się w przypisaniu oskarżonemu popełnienia czynów stypizowanych w tym przepisie (czyn przypisany w pkt 3, 16 dyspozytywnej części wyroku) podczas gdyZ. R. (1)nie był zobowiązany do wystawienia faktur i nie posiadał do tego uprawnień, aby w imieniuspółki (...) Sp. z o.o.wystawiać jakiekolwiek faktury (w opisie czynów w pkt 3 i 16 zresztą nie znalazło się takie ustalenie, abyZ. R. (1)był uprawniony do wystawienia faktur), a zatem również nie może on ponosić odpowiedzialności za niewystawienie faktur VAT, czy wystawienie tych faktur nierzetelnie przez inne osoby (w treści uzasadnienia wyroku znajdziemy wręcz stwierdzenie, że oskarżony nie miał wpływu na wystawianie faktur). Analiza opisu czynu jak i ustaleń poczynionych przez Sąd Okręgowy jednoznacznie wskazuje, iż czynności wykonywane przezZ. R. (1)czy też te do których był on uprawniony, nie wypełniają znamion czynu zart. 62 § 1 i 2 k.k.s., a zatem Sąd Okręgowy nie miał możliwości przypisania oskarżonemu popełnienia tego czynu.

5
naruszenie prawa materialnego tj.art. 69 § 1 k.k.s.wyrażające się w przypisaniu oskarżonemuZ. R. (1)popełnienia czynu stypizowanego w tym przepisie, podczas gdy z samych opisów czynów 3, 16,19 przypisanych oskarżonemu w dyspozytywnej części wyroku, nie wynika, aby oskarżonyZ. R. (1)swoim zachowaniem wypełnił znamiona stypizowane w tym przepisie, czy też aby przestępstwo to mogło zostać przez niego popełnione. Przypisanie zatem przez Sąd Okręgowy oskarżonemu czynu zart. 69 § 1 k.k.s.nie znajduje uzasadnienia.

6
naruszenie prawa materialnego tj.art. 73a k.k.s.wyrażające się w niewłaściwym zastosowaniu tego przepisu i przypisanie oskarżonemuZ. R. (1)popełnienia czynu stypizowanego w tym przepisie, podczas gdy oskarżony nie jest podmiotem, który był zobowiązany do uiszczania podatku akcyzowego, a zatem bez dodatkowej kwalifikacji prawnej, czy też szczegółowego opisania jego działań, które musiałyby znaleźć się w opisie czynu, nie sposób jest przyjąć, aby Sąd Okręgowy miał możliwość przypisania mu popełnienia czynu zart. 73a k.k.s.

7
błąd z ustaleniach faktycznychwyrażający się w ustaleniu przez Sąd Okręgowy, żeZ. R. (1)brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w sytuacji gdy okoliczność ta pozostaje w sprzeczności z materiałem dowodowym, w szczególności faktem, iż oskarżony był zatrudniony współce (...) Sp. z o.o.wS.w charakterze kierowcy (co jest okolicznością bezsporną), a z opisów czynów przypisywanych przez Sąd Okręgowy oskarżonemu wynika, że jeździł on jako kierowca w spółce, za co otrzymywał wynagrodzenie, nie w charakterze podziału zysków, a jako wynagrodzenie za pracę. Co więcej również świadczą o tym stenogramy rozmów, gdzie od oskarżonego wymagano aby stawił się w pracy oraz wyjaśnieniaG. M. (1), który jednoznacznie wskazał, iż nie wie czyZ. R. (1)wiedział, coG. M. (1)robił z paliwem.

8) naruszenie przepisów postępowania, które miało wpływ na wynik sprawy tj.:

a
art. 413§ 2pkt 1 k.p.k.wyrażające się w przypisaniu oskarżonemuZ. R. (1)czynu opisanego w pkt 23 dyspozytywnej części wyroku, podczas gdy opis czynu charakteryzuje się tak znacznym stopniem ogólności, iż nie sposób ustalić, jakie w ocenie Sądu Okręgowego przesłanki czynu zart. 299 k.k.zostały spełnione dla przypisania oskarżonemuZ. R. (1)przestępstwa „prania brudnych pieniędzy", w szczególności wymogów tych nie spełnia wskazanie w treści zarzutu, iż „przyjmowali korzyści pochodzące z czynów zabronionych", który to opis nie wskazuje nawet jakie tzw. czyny bazowe legły u podstaw przypisania oskarżonemu tego przestępstwa, ale również brak jest wskazania znamion czynów bazowych, co stanowi naruszenie przepisów postępowania, co niewątpliwie miało wpływ na treść wyroku.

b
art. 410 k.p.k.wyrażające się w oparciu rozstrzygnięcia w sprawie, w szczególności czynienie niekorzystnych dla oskarżonego ustaleń, w oparciu o stenogramy rozmów, podczas gdy nagrania rozmów nie zostały w sposób prawidłowy ujawnione, nie zostały odsłuchane, a samo ujawnienie stenogramów tych rozmów nie stanowi prawidłowego ich ujawnienia w toku rozprawy.

c
art. 7 k.p.k..wyrażające się :

-

w dowolnym przyjęciu przez Sąd Okręgowy, iżZ. R. (1)przechowywał tabletki ujawnione u niego w czasie przeszukania w celu wprowadzenia ich do obrotu, podczas gdy w toku postępowania nie został przedstawiony żaden dowód, z którego okoliczność taka mogłaby wynikać;

w przyjęciu, że w styczniu 2008 r.Z. R. (1)dokonywał odbarwiania oleju opałowego na bazie przyulicy (...)wS.oraz zajmował się transportem paliwa, jak również organizował zbyt paliwa, podczas gdy okoliczność taka nie wynika z materiału dowodowego, a co więcej w tym okresieZ. R. (1)nie mógł zajmować się transportem paliwa, gdyż nie posiadał odpowiednich uprawnień, a zatem ocena materiału dowodowego dokonana przez Sąd Okręgowy jawi się jako rażąco dowolna;

w przyjęciu, żeT. P. (1), za wiedząZ. R. (1)składał deklaracje miesięczne VAT - 7, złożone w Drugim Urzędzie Skarbowym wS.za miesiące styczeń 2008 - czerwiec 2008, podczas gdy okoliczność taka nie wynika z materiału dowodowego i została ustalona jedynie w celu przypisania oskarżonemu przestępstw karno skarbowych;

przyjęciu, żeZ. R. (1)pomagał w odbarwianiu paliwa od września 2008 r. do listopada 2008 r. wP., podczas gdyG. M. (1)zaprzeczył, abyZ. R. (1)uczestniczył w odbarwianiu paliwa w tym okresie, a okoliczność ta nie wynika z innych dowodów zgromadzonych w toku postępowania;

Stawiając powyższe zarzuty wnoszę o :

1
uniewinnienie oskarżonego od przypisanych mu czynów;

2
ewentualnie uchylenie wyroku w zaskarżonej części i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania Sądowi Okręgowemu.

ObrońcaE. B. (1)iW. B. (1)(adw.K. K.) zaskarżył wyrok Sądu Okręgowego w Szczecinie z dnia 19.05.2017 r. wydanego w sprawie o sygn. aktIIK 39/10 w części tj. w pkt 4, 29, f 1, 32, 33, 34. 37 dyspozytywnej części wyroku na korzyść oskarżonegoE. B. (1)i raz w pkt 7, 8, 10, 12, 13, 34, 37 dyspozytywnej części wyroku na korzyść oskarżonegoW. B. (1).
Na podstawieart. 427 § 2 kpkorazart. 438 pkt 1-3 kpkzaskarżanemu wyrokowi zarzucił:
[w stosunku do oskarżonegoE. B. (1)]
1/. obrazę przepisów prawa materialnego, tj.:
art. 270 § 3 k.k.poprzez ich niewłaściwe zastosowanie przez wyrażenie poglądu, iż oskarżony dopuścił się przestępstwa opisanego w powyższym przepisie, podczas gdy z dokładnej analizy okoliczności przedmiotowej sprawy wynika, że jego działanie nie nosiło znamion przestępstwa opisanego w ww. przepisie;
2/. obrazę przepisów postępowania, która miała wpływ na treść wydanego orzeczenia.tj.art. 2 § 1 pkt. 1 § 2, art. 4, art. 5 § 2, art. 7 k.p.k.,art. 424 § 1 pkt 1 k.p.k., przez dowolną, lakoniczną i jednostronną ocenę zebranego w sprawie materiału dowodowego z pominięciem okoliczności dla oskarżonego korzystnych, w tym:
[w zakresie czynu opisanego w pkt. 29 dyspozytywnej części wyroku]
bezkrytyczne i dowolne uznanie za wiarygodne wyjaśnieńG. M. (1)iŁ. P.w zakresie w jakim wskazywali oni, że oskarżonyE. B. (1)współdziałał z nimi w ich przestępczym procederze w szczególności w zakresie odbierania paliwa, o którym rzekomo wiedział, iż stanowi odbarwiony olej opałowy,
okoliczności, iżP. B. (1)za pośrednictwem, którego oskarżonyE. B. (1)miał współdziałać z grupąG. M. (1)iŁ. P.został uniewinniony od popełnienia czynu, o który jest oskarżonyE. B. (1)niniejszym postępowaniu,
okoliczności, że dokumentacja wskazująca na rozliczenie ilościowe stanów paliw w magazynach za rok 2008 i 2009 prowadzona przez(...) sp. z o.o., która nie była kwestionowana w niniejszym postępowaniu wyklucza możliwość przyjęcia bez faktur przez ww. spółkę 138.378 1. paliwa,
okoliczności, że pełna dokumentacja księgowa prowadzona przez(...) sp. z o.o.nie potwierdza sprzedaży 138.378 1. paliwa,(...) sp. z o.o.nie była by w stanie sprzedać tak dużej ilości oleju napędowego innym podmiotom bez wystawienia paragonu bądź faktury,
świadekG. M. (1)iŁ. P.mieli interes w tym aby składać, zeznania określonej treści tj. obciążająceE. B. (1)ponieważ w ten sposób chcieli uniknąć odpowiedzialności podatkowej, która w realiach niniejszej sprawy przybrała znaczne rozmiary,
faktu, że obciążająceE. B. (1)wyjaśnienia, w zakresie pomawiani - go o odbiór odbarwionego oleju opałowego nie znajdują odzwierciedlenia w pozostałym wiarygodnym i jednoznacznym materialne dowodowym zgromadzonym w niniejszej sprawie,
praktyczne pominięcie spójnych i logicznych wyjaśnień oskarżonego;

    [w zakresie czynu opisanego w pkt. 31, 32, 33 dyspozytywnej części wyrokujbezkrytyczne i dowolne uznanie za wiarygodne wyjaśnieńA. B. (1)w zakresie w jakim wskazywała ona, że transakcje pomiędzy(...) sp. z o.o.i(...)w zakresie handlu paliwem były fikcyjne,
okoliczności, że dokumentacja wskazująca na rozliczenie ilościowe stanów paliw w magazynach za rok 2008 i 2009 prowadzona przez(...) sp. z o.o., która nie była kwestionowana w niniejszym postępowaniu nie wskazuje aby spółka ta posiadała olej napędowy w ilości wynikającej z faktur VAT wystawianych pomiędzy(...)a(...)(rozchód był równy przychodowi),
okoliczności, że pełna dokumentacja księgowa prowadzona przez(...) sp. z o.o.nie potwierdza sprzedaży oleju napędowego w ilości wskazywanej przez Sąd I instancji,(...) sp. z o.o.nie byłaby w stanie sprzedać tak dużej ilości oleju napędowego innym podmiotom bez wystawienia paragonu bądź faktury, faktu, iż nie ustalono okoliczności zbywania oleju napędowego wytworzonego rzekomo w skutek odbarwienia oleju opałowego,
A. B. (1)miała interes w tym aby składać wyjaśnienia określonej treści tj. obciążająceE. B. (1)ponieważ w ten sposób chciała uniknąć odpowiedzialności podatkowej, która w realiach niniejszej sprawy przybrała znaczne rozmiary,
faktu, że obciążająceE. B. (1)wyjaśnienia, w zakresie pomawiania go o nielegalny obrót paliwem nie znajdują odzwierciedlenia w pozostałym wiarygodnym i jednoznacznym materialne dowodowym zgromadzonym w niniejszej sprawie, faktu, iż oskarżony został uznany za winnego czynów zarzucanych mu a/o na podstawie dokumentów, które praktycznie sam dobrowolnie przedłożył organom kontroli,
praktyczne pominięcie spójnych i logicznych wyjaśnień oskarżonego;
[w zakresie czynu opisanego w pkt. 4 dyspozytywnej części wyroku]
bezkrytyczne i dowolne uznanie za wiarygodne wyjaśnieńG. M. (1)iT. P. (1)w zakresie w jakim wskazywali oni, że współpraca gospodarcza pomiędzy(...) sp. z o.o.afirmą (...)w zakresie obrotu paliwem była fikcyjna,
okoliczności, że dokumentacja wskazująca na rozliczenie ilościowe stanów paliw w magazynach za rok 2008 i 2009 prowadzona przez(...) sp. z o.o., która nie była kwestionowana w niniejszym postępowaniu nie wskazuje aby spółka ta posiadała olej napędowy w ilości wynikającej z faktur VAT wystawianych pomiędzy(...)a(...)(rozchód był równy przychodowi),
okoliczności, że pełna dokumentacja księgowa prowadzona przez(...) sp. z o.o.nie potwierdza sprzedaży oleju napędowego w ilości wskazywanej przez Sąd I instancji,(...) sp. z o.o.nie była by w stanie sprzedać tak dużej ilości oleju napędowego innym podmiotom bez wystawienia paragonu bądź faktury, faktu, iż nie ustalono okoliczności zbywania oleju napędowego wytworzonego rzekomo w skutek odbarwienia oleju opałowego,
G. M. (1)iT. P. (1)mieli interes w tym aby składać wyjaśnienia określonej treści tj. obciążająceE. B. (1)ponieważ w ten sposób chcieli uniknąć odpowiedzialności podatkowej, która w realiach niniejszej sprawy przybrała znaczne rozmiary,
okoliczności, iż kierowcy wykonujący dostawy paliwa potwierdzili, fakt że rzeczywiście przewozili towar ujęty w zakwestionowanych fakturach VAT, faktu, że obciążająceE. B. (1)wyjaśnienia, w zakresie pomawiania go o nielegalny obrót paliwem nie znajdują odzwierciedlenia w pozostałym wiarygodnym i jednoznacznym materialne dowodowym zgromadzonym w niniejszej sprawie, faktu, iż oskarżony został uznany za winnego czynów zarzucanych mu a/o na podstawie dokumentów, które praktycznie sam dobrowolnie przedłożył organom kontroli,
praktyczne pominięcie spójnych i logicznych wyjaśnień oskarżonego;
3/. obrazę przepisów postępowania, która miała wpływ na treść wydanego orzeczenia, tj. -art. 170 § 1 pkt 2 i 4 k.p.k.poprzez bezpodstawne oddalenie przez Sąd I instancji wniosku dowodowego oskarżonego dotyczącego przesłuchania świadkówP. K.,A. J.,K. P.,K. M., iW. F. (1)przez uznanie, iż dowodu z przesłuchaniaA. J.nie da się przeprowadzić a przeprowadzenie dowodu z ponownego przesłuchania pozostałych ww. świadków jest zbędne podczas gdy Sąd I instancji nie przeprowadził w wystarczającym zakresie ustaleń przemawiających za niemożnością ustalenia danych co do miejsca pobytu świadkaA. J.oraz dowolnie uznał, iż analiza dokumentów jest wystarczająca dla ustalenia ilości odebranych cystern przez poszczególnych świadków;
4/.błędu w ustaleniach faktycznychprzyjętych za podstawę wyroku, mający wpływ na jego treść, poprzez uznanie, że:
oskarżonyE. B. (1)w okresie od 08.08.2008 r. do 25.09.2008 r. działając wspólnie i w porozumieniu zT. P. (1)iG. M. (1)z góry podjętym zamiarem ukrycia zmiany przeznaczenia wyrobów akcyzowych legalizowali fikcyjny obrót olejem opałowym w łącznej ilości 132.050 1. pomiędzy(...)jako sprzedającym a(...)jako kupującym podczas gdy transakcje pomiędzy ww. podmiotami w zakresie obrotem paliwem były rzeczywiste; oskarżonyE. B. (1)w okresie od stycznia 2009 r. do kwietnia 2009 r. nabył za pośrednictwem innych osób - zorganizowanej grupy przestępczej, bez faktur łącznie 138.378 litrów odbarwionego oleju opałowego, a następnie zbył to paliwo w ramach działalności gospodarczej(...)jako olej napędowy podczas gdy oskarżony nie nabył bez faktur wskazanego powyżej odbarwionego oleju opałowego; oskarżonyE. B. (1)w okresie od stycznia 2009 r. do października 2009 r. wspólnie i w porozumieniu z osobą prowadzącą działalność w ramachfirmy (...)oraz innymi osobami nabył na rzecz(...)olej opałowy w łącznej ilości 1.029.625 1. następnie przekazał tenże olej opałowy innym osobom w celu jego odbarwienia i po zmianie przeznaczenia sprzedał jako olej napędowy w ramach działalności gospodarczej(...)zaś w celu upozorowania obrotu tymże olejem opałowym wytworzył fikcyjną dokumentację księgową, poświadczając nieprawdę co do istnienia zdarzeń gospodarczych podczas gdy zakwestionowane przez organy ścigania faktury VAT odzwierciedlają rzeczywiste zdarzenia gospodarcze, a oskarżony nie przekazywał zakupionego oleju opałowego w celu jego odbarwienia; oskarżonyE. B. (1)w okresie od marca 2009 r. do września 2009 r. wprowadził do kasy(...) sp. z o.o.i do tworzonej tam dokumentacji- raportów wartościowych sprzedaży i raportów kasowych kwot pieniężnych w łącznej wysokości 2.385.360 zł i w tym celu używał jako autentycznych faktur VAT i zbywania przez(...) sp. z o.o.firmie (...)oleju opałowego, na których podrobiono podpisyA. B. (1)podczas gdy ww. faktury VAT odzwierciedlają rzeczywiste zdarzenia gospodarcze pomiędzyfirmami (...), a oskarżony nie miał świadomości, iż na tychże fakturach znajduje się podrobiony podpisA. B. (1);
[w stosunku do oskarżonegoW. B. (1)]
5/. obrazę przepisów prawa materialnego, tj.:
art. 299 § 1 i 5 k.k.w zw. zart. 12 k.k.i w zw.art. 65 § 1 k.k.poprzez ich niewłaściwe zastosowanie przez wyrażenie poglądu, iż oskarżony dopuścił się przestępstw opisanych w powyższych przepisach, podczas gdy z dokładnej analizy okoliczności przedmiotowej sprawy wynika, iż jego działanie nie nosiło znamion przestępstw opisanego w ww. przepisie;
6/. obrazę przepisów postępowania, która miała wpływ na treść wydanego orzeczenia,tj.art. 2 § 1 pkt. 1 § 2, art. 4, art. 5 § 2, art. 7 k.p.k.,art. 424 § 1 pkt 1 k.p.k.poprzez dowolną, lakoniczną i jednostronną ocenę zebranego w sprawie; materiału dowodowego z pominięciem okoliczności dla oskarżonego korzystnych, w tym: bezkrytyczne i dowolne uznanie za wiarygodne wyjaśnieńR. W. (1)w zakresie w jakim wskazywał on, że oskarżonyW. B. (1)współdziałał z nim w jego przestępczym procederze w szczególności w zakresie nielegalnego handlu paliwem,
praktyczne pominięcie okoliczności, że oskarżonyR. W. (1)wskazał, iżW. B. (1)nie brał nigdy udziału w odbarwianiu oleju opałowego, oskarżonyR. W. (1)miał interes w tym aby składać wyjaśnienia określonej treści tj. obciążająceW. B. (1)ponieważ w ten sposób chciał uniknąć
odpowiedzialności podatkowej, która w realiach niniejszej sprawy przybrała znaczne rozmiary, nadto oskarżeni Ci byli skonfliktowani na tle wzajemnych rozliczeń, faktu, że obciążające oskarżonegoW. B. (1)wyjaśnienia, w zakresie pomawiania go o odbiór odbarwionego oleju opałowego nie znajdują odzwierciedlenia w pozostałym wiarygodnym i jednoznacznym materialne dowodowym zgromadzonym w niniejszej sprawie,
faktu, że oskarżonyW. B. (1)nie zajmował się stacją paliw wK. (7)w okresie objętym zarzutami,
praktyczne pominięcie spójnych i logicznych wyjaśnień oskarżonego;
7/.błędu w ustaleniach faktycznychprzyjętych za podstawę wyroku, mający wpływ na jego treść, poprzez uznanie, że:
oskarżonyW. B. (1)w okresie od stycznia 2008 r. do lipca 2008r. działając wK. (7),G.,W. (2),S.działając w wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami w zamiarze zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego uchylał się od opodatkowania w związku z produkcją oleju napędowego i jego obrotem powstałym na skutek odbarwienia oleju opałowego podczas gdyW. B. (1)brał udział w legalnym prowadzeniu stacji wG.iW. (2), dysponując wymaganymi w tym celu dokumentami, nigdy nie brał udziału w odbarwianiu oleju opałowego, kupował i sprzedawał paliwo jedynie u legalnych podmiotów,
oskarżonyW. B. (1)w lipcu 2008 r. działając wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami wK. (7)dokonał obrotu paliwem ciekłym niespełniającym przewidzianych prawem wymagań podczas gdyW. B. (1)w okresie objętym zarzutem nigdy nie obracał żadnym paliwem na stacji paliw wK. (7), oskarżonyW. B. (1)w okresie od sierpnia 2008 r. do grudnia 2008 r. działając wM.,G.iW. (2)działając w wspólnie i w porozumieniu z inną osobą z zamiarem zmian przeznaczenia wyrobu akcyzowego uchylał się od opodatkowania w związku z obrotem olejem napędowym, powstałym na skutek odbarwienia oleju opałowego oraz olejem napędowym pozyskanym z nieustalonego źródła podczas gdyW. B. (1)brał udział w legalnym prowadzeniu stacji w paliw dysponując wymaganymi w tym celu dokumentami, nigdy nie brał udziału w odbarwianiu oleju opałowego, kupował i sprzedawał paliwo jedynie u legalnych podmiotów.
Wskazując na powyższe zarzuty, na podstawieart. 427 § 1 kpkorazart. 437 § 2 kpk, wniósł o:
1/. zmianę zaskarżonego wyroku poprzez uniewinnienie oskarżonegoE. B. (1)iW. B. (1)od zarzucanych mu czynów.
Ponadto na podstawieart. 452 § 2 k.p.k.w zw. zart. 427 § 3 k.p.k.wnoszę o uzupełnienie przewodu sądowego przez przeprowadzenie następującego dowodu:

-

przesłuchania w charakterze świadkówP. K.,A. J.,K. P.,K. M., iW. F. (1)na okoliczność transportu paliwa widniejącego na zakwestionowanych fakturach przez poszczególnych świadków,

zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach(...)z dnia 24.05.2017r.

Alternatywnie z daleko posuniętej ostrożności procesowej, w przypadku niepodzielenia przez SądIIinstancji powyższych zarzutów, zaskarżonemu wyrokowi zarzucamrażącą niewspółmierność karypolegającą na tym, że orzeczona w stosunku doE. B. (1)zasadnicza łączna kara 3 lat pozbawienia wolności i łączna kara grzywny w wymiarze 500 stawek dziennych grzywny ustalając wysokość jednej stawki dziennej na 400 zł i 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami a w stosunku doW. B. (1)łączna kara 3 lat i 6 miesięcy pozbawienia wolności i łączna kara grzywny w wymiarze 400 stawek dziennych grzywny ustalając wysokość jednej stawki dziennej na 200 zł, a także 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami stoją w sprzeczności do celów zapobiegawczych i wychowawczych, które kara ma osiągnąć w stosunku do oskarżonych, do wagi czynu, których się dopuścili oraz w relacji do celów, jakie kara ta winna spełnić w zakresie prewencji szczególnej i społecznego oddziaływania, właściwości i warunków osobistych oskarżonych podczas gdy w stosunku doE. B. (1)łączna kara 2 lat pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem jej wykonania na okres 3 lat oraz łączna kara grzywny w wymiarze 300 stawek dziennych grzywny ustalając wysokość jednej stawki dziennej na 150 zł i 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami, a w stosunku doW. B. (1)łączna kara 2 lat pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem jej wykonania na okres 5 lat oraz łączna kara grzywny w wymiarze 200 stawek dziennych grzywny ustalając wysokość jednej stawki dziennej na 100 zł i 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami spełni wszystkie ustawowo określone cele kary.
Alternatywnie wskazując na powyższy zarzut wniósł o:
wymierzenie oskarżonemuE. B. (1)łącznej kary 2 lat pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem jej wykonania na okres 3 lat oraz łącznej kary grzywny w wymiarze 300 stawek dziennych grzywny ustalając wysokość jednej stawki dziennej na 150 zł i orzeczenie 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami,
wymierzenie oskarżonemuW. B. (1)łącznej kary 2 lat pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem jej wykonania na okres 5 lat oraz łącznej kary grzywny w wymiarze 200 stawek dziennych grzywny ustalając wysokość jednej stawki dziennej na 100 zł i orzeczenie 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami.
Obrońca oskarżonegoE. B. (1)(adw.M. M. (4)) zaskarżył wyrok Sądu Okręgowego w Szczecinie Wydział III Karny z dnia 19 maja 2017 r., w części dotyczącej oskarżonegoE. B. (1)- w zakresie:

•

Czynu XIX, opisanego w części wstępnej wyroku a przypisanego oskarżonemu w pkt. 4 części dyspozytywnej wyroku

Czynu XXI, opisanego w części wstępnej wyroku a przypisanego oskarżonemu w pkt. 29 części dyspozytywnej wyroku

Czynu XXIII, opisanego w części wstępnej wyroku a przypisanego oskarżonemu w pkt. 31 części dyspozytywnej wyroku

Czynu XXIV, opisanego w części wstępnej wyroku a przypisanego oskarżonemu w pkt. 32 części dyspozytywnej wyroku

Czynu XXV, opisanego w części wstępnej wyroku a przypisanego oskarżonemu w pkt. 33 części dyspozytywnej wyroku

Rozstrzygnięcia zawartego w pkt. 34 części dyspozytywnej wyroku (kara łączna)

Rozstrzygnięcia zawartego w pkt. 35 części dyspozytywnej wyroku (zaliczenie tymczasowego aresztowania)

Rozstrzygnięcia zawartego w pkt. 37 części dyspozytywnej wyroku (koszty i opłaty)

Wyrokowi zarzucił:
1. Obrazę przepisów postępowania, która miała oczywisty wpływ na treść orzeczenia, a to obraza przepisuart. 167 Kpkw zw. zart. 169w zw. zart. 170 § 3 i 4 Kpk, polegającą na:

a
Całkowitym pominięciu (nie rozstrzygnięciu o wniosku dowodowym) wniosków dowodowych zawartych w piśmie obrońcy oskarżonego - adw.M. K., z dnia 11 grudnia 2014 r., o przesłuchanie w charakterze świadkaM. P. (3)oraz dowodu z załączonych do wniosku dokumentów, mimo, iż zgłoszone wnioski dowodowe zawierały zarówno opracowanie tez dowodowych o istotnym znaczeniu dla rozstrzygnięcia sprawy, jak tez zawierały obszerne uzasadnienie konieczności ich przeprowadzenia.

b
Całkowite pominięcie (nie rozstrzygnięcie o wniosku dowodowym) wniosku dowodowego obrońcy oskarżonego z dnia 11 kwietnia 2013 r., o powtórne przesłuchanie świadkówK. M.,P. K.,A. J.,W. F. (2),K. P., mimo, iż wniosek dowody zawierał istotne tezy dowodowe oraz wskazywał na ważkie okoliczności konieczności przeprowadzenia wnioskowanych dowodów.

c
Całkowite pominięcie (Nie rozstrzygnięcie o wniosku dowodowym) wniosku dowodowego obrońcy oskarżonego - adw.M. K.o przeprowadzenie dowodu z akt sprawy Sądu Okręgowego w Gorzowie Wielkopolskim o sygn. akt: II K 88/11, mimo, iż wniosek dowodowy zmierzał do zweryfikowania twierdzeńP. B. (1)dotyczących działalności grupyG. M. (1)iD. P. (1)w latach 2008-2009 i braku jakiegokolwiek związku z tą grupą oskarżonegoE. B. (1).

d) Oddalenie Postanowieniem z dnia 3 kwietnia 2012 r., wniosku dowodowego o ponowne wezwanie w charakterze świadkówK. M.,P. K.,A. J.,W. F. (2),K. P.z obrazą przepisuart. 169 Kpkw sytuacji w której świadkowie Ci mieli wypowiedzieć się na istotne okoliczności dla oceny zasadności zarzutów stawianych oskarżonemuE. B. (1), a to wobec zakwestionowania przez Prokuratora faktu rzeczywistej sprzedaży oleju grzewczego na rzeczfirmy (...)przezspółkę (...)i konieczności procesowego okazywania wymienionym świadkom w czasie ich przesłuchiwania dokumentów źródłowych związanych z dostawami oleju opałowego.

2
Obrazę przepisów postępowania, która miała wpływ na treść zapadłego orzeczenia a toart. 7 Kpkw zw. zart. 410 Kpk, polegającą na przekroczeniu granic swobodnej oceny dowodów wyrażającej się w odmówieniu wiarygodności zeznaniom świadkówJ. O.,W. M.iM. W., złożonych przez Sądem orzekającym, mimo, iż złożone one zostały z zachowaniem zasady bezpośredniości prowadzenia dowodów oraz w warunkach zapewniających swobodę wypowiedzi.

2
Obrazę przepisów postępowania, która miała wpływ na treść zapadłego orzeczenia a toart. 7 Kpkw zw. zart. 410 Kpk, polegającą na dowolnej interpretacji stenogramów rozmów telefonicznych prowadzonych pomiędzyD. P. (1)iG. M. (1)i przyjęciu, że stanowią one materiał obciążającyE. B. (1), podczas gdy żaden fragment tych rozmówca nie wskazuje na winę i sprawstwo przypisywanych mu czynów

3
Błędy w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, które wpłynęły na treść tego orzeczenia a to:

a
Co do zarzutu opisanego w pkt. 4 części dyspozytywnej wyroku - błędne ustalenie, iż obrót 132.050 litrów oleju opałowego, dokonany pomiędzy(...) Sp. z o.o.aspółką (...)miał charakter fikcyjny, towarzyszyło mu wystawianie nierzetelnych faktur VAT, transakcje w rzeczywistości nie miały miejsca, a księgihandlowe spółki (...)prowadzone były nierzetelnie - co miało umożliwićE. B. (1)rozchodowanie oleju opałowego i po zmianie jego przeznaczenia paliwo to miało być sprzedane jako olej napędowy, podczas gdy z żadnego z przeprowadzonych przed Sądem dowodów wyszczególnionych na K.45 pisemnych motywów wyroku a to wyjaśnieńT. P. (1),G. M. (1), świadkaM. W., świadkaA. P.a także dokumentów źródłowych takich ustaleń nie da się poczynić, zaś dokonanie kwestionowanych ustaleń jedynie na przypuszczeniach, domysłach czy implikacji z góry przyjętego założenia o bezprawności zachowania oskarżonegoE. B. (1), nie czyni zadość wymogom i regułom dowodzenia winy.

b
Co do zarzutu opisanego w pkt. 29 części dyspozytywnej wyroku

-

błędne ustalenie, że oskarżonyE. B. (1)w okresie od stycznia 2009 r., do kwietnia 2009 r., nabył od zorganizowanej grupy przestępczej opisanej w pkt. 17 części dyspozytywnej wyroku łącznie 138.378 litrów odbarwionego oleju opałowego, i następnie zbył to paliwo na swoich stacjach paliw jako olej napędowy, podczas gdy z przywołanego w uzasadnieniu wykazu dowodów a to wyjaśnień oskarżonegoG. M. (1),Ł. P., świadkówS. W.iA. P.oraz stenogramów rozmów telefonicznych, ustalenia takiego nie da się wyprowadzić , zaś kwestionowane ustalenie okazuje się być niepopartą dowodowo hipotezą czy z góry podjętym założeniem o bezprawnym działaniu oskarżonegoE. B. (1).

c
Co do zarzutu opisanego w pkt. 31 części dyspozytywnej wyroku

błędne ustalenie, iż to oskarżonyE. B. (1), wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami miał dokonywać obrotu olejem opałowym poprzez nabywanie na rzeczspółki (...)oleju opałowego w ilości 1 029 625 odfirmy (...).A. B. (1), a który następnie miał być odbarwiany i sprzedany jako olej napędowy i co w konsekwencji miało doprowadzić do uszczuplenia należności publicznoprawnych na kwotę 1 885 595 zł, mimo, iż z przywołanego w uzasadnieniu wyroku wykazu dowodów na stronie 198 uzasadnienia, ustalenia takiego dokonać nie sposób.

d
Co do zarzutu opisanego w pkt. 32 części dyspozytywnej wyroku

-

błędne ustalenie, iż oskarżonyE. B. (1)wiedział, że przekazane mu dokumenty w postaci decyzji Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki z 17 kwietnia 2009 r., deklaracji VAT za miesiąc marzec i lipiec 2009 r., złożonych w Urzędzie Skarbowym przezfirmę (...).A. B. (1), zostały podrobione i były nie autentyczne, podczas gdy z dowodów przywołanych na stronie 233 pisemnych motywów, ustalenia takiego wyprowadzić się nie da, a twierdzenieE. B. (1), iż nie miał świadomości nieautentyczności tych dokumentów, nie zostało obalone dowodem przeciwnym.

e
Co do zarzutu opisanego w pkt. 33 części dyspozytywnej wyroku

-

nie odpowiadające prawdzie ustalenie, że oskarżonyE. B. (1)w okresie od marca 2009 do września 2009 r., wprowadził do kasy(...)kwoty pieniężne w łącznej wysokości 2 385 360 zł, przez użycie podrobionych faktur VAT, mimo, iż z wykazu dowodów zamieszonym na karcie 242 pisemnych motywów, nie wynika taki stan faktyczny, lecz wynikając okoliczności przeczące takiemu ustaleniu a mianowicie, że wszystkie transakcje ujęte są w rzetelnie prowadzonej księgowości i rejestrach sprzedaży, istnieje dokumentacja dotycząca transportu oleju a od uzyskanego z transakcji przychodu, odprowadzony został w całości podatek dochodowy i podatek VAT.

5. Z najdalej posuniętej ostrożności procesowej, w przypadku, gdyby Sąd nie podzielił zasadności zarzutów stawianych powyżej rozstrzygnięciu Sadu Okręgowego oraz nieuwzględnieniu wniosku zasadniczego apelacji, obrońca stawia zarzut orzeczenia rażąco niewspółmiernie wysokiej kary pozbawienia wolności, grzywny i środków karnych oraz naruszenia zasady wewnętrznej sprawiedliwości wyroku.
Wskazując na powyższe zarzuty, na podstawieart. 437 § 1 i 2 Kpkwnoszę o:
• Uchylenie zaskarżonego orzeczenia w części dotyczącej oskarżonegoE. B. (1)i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania wobec konieczności przeprowadzenia na nowo przewodu sądowego w całości
W związku ze sformułowaniem zarzutu ewentualnego, w przypadku jego uwzględnienia wnoszę o:
• Zmianę zaskarżonego wyroku i orzeczenie odmiennie co do istoty sprawy w zakresie wymiaru kary przez orzeczenia wobec oskarżonegoE. B. (1), kary pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem jej wykonania, wydatnym złagodzeniu orzeczonej kary grzywny, oraz skrócenie okresu stosowania środka karnego

I
Obrońca oskarżonegoE. B. (1)(adw.M. K.) zaskarżył powyższy wyrok w części dot. zarzutów opisanych pkt. pkt. XIX, XXI , XXIII , XXIV i XXV części wstępnej wyroku oraz przypisanych oskarżonemuE. B. (1)w pkt. pkt. 4, 29, 31, 32, 33 - na korzyść osk.E. B. (1).

II
Wyrokowi powyższemu w jego skarżonej części zarzucił :

1. błąd w dokonanych ustaleniach faktycznych stanowiących podstawę wydanego wyroku w zakresie przypisania ostatecznie osk.E. B. (1)pięciu z siedmiu zarzuconych mu czynów jako następstwo nie przeprowadzenia szeregu istotnych z punktu widzenia obrony tego oskarżonego dowodów, a także błędnego, jak również dowolnego wnioskowania i oceny dowodów przeprowadzonych w toku przewodu sądowego , jak również oparcia tego wnioskowania i oceny na dowodach przeprowadzonych z naruszeniem prawa oskarżonego do obrony i tak:
• w zakresie czynu opisanego w pkt. 4 części dyspozytywnej wyroku przez brak wykazania w sposób nie budzący wątpliwości , aby kiedykolwiek przedmiotem świadomego i prowadzonego za wiedzą osk.E. B. (1)obrotuSpółki z o.o. (...)olej opałowy był sprzedawany po jego odbarwieniu jako olej napędowy co potwierdza nie tylko pełna dokumentacja księgowa firmy, ale także kontrole prowadzone przez wyspecjalizowane organy podatkowe i celne potwierdzające rzetelność dokumentacji prowadzonej przez Spółkę, zarówno w zakresie składanych deklaracji podatkowych, jak i pełnej, obejmującej okres od sierpnia do września 2008r. dokumentacji związanej z obrotem paliwami płynnymi, co oznacza tym samym, że przeciwne, wyrażone w wyroku stanowisko Sądu meriti jest jedynie dowolnym domysłem i implikacją niejako z góry przyjętego, w ślad za oskarżycielem założenia o rzekomej bezprawności zachowania ww. oskarżonego, co zarówno oskarżyciel, a tym samym Sąd I instancji nie wykazał;

•

w zakresie czynu opisanego w pkt. 4 części dyspozytywnej wyroku przez błędne, a także przy braku zachowania zasady in dubio pro reo odczytanie rzeczywistej, pełnej i nie budzącej wątpliwości treści dowodów osobowych w postaci wyjaśnień osk. osk.G. M. (1)iT. P. (1), co do rzekomego uzgodnienia wystawienia przez osk.E. B. (1)fikcyjnych, „pustych„ faktur sprzedaży oleju opałowego , gdy tymczasem osk.G. M. (1)wprost potwierdza odbiór oleju opałowego z terenuSpółki z o.o. (...), a wyjaśnienia osk.T. P. (1)takiemu stanowisku co najmniej nie przeczą;

w zakresie czynu opisanego w pkt. 4 części dyspozytywnej wyroku przez oczywiście błędne ustalenie i to w sposób nadto nie kategoryczny, że osk.E. B. (1)oraz pracownicySpółki z o.o. (...)dokonywali zmiany przeznaczenia czy też ewentualnie odbarwiania zbywanego oleju opałowego w celu jego zbycia jako olej napędowy, gdy tymczasem żaden przeprowadzony w sposób bezpośredni czy też pośredni dowód, a także wyjaśnienia osk. osk.T. P. (1)iG. M. (1), jak również złożone w tym kontekście zeznania św.M. W. (2)na to nie wskazują czy też wprost przeczą takiemu zachowaniu oskarżonego;

w zakresie czynu opisanego w pkt. 4 części dyspozytywnej wyroku przez nie mające dostatecznych podstaw dowodowych przyjęcie , że osk.E. B. (1)polecał pracownikom ww. Spółki, by nie uwidaczniali wszystkich transakcji sprzedaży paliw płynnych na kasie fiskalnej, gdy tymczasem żaden z obiektywnych dowodów tego wprost nie potwierdza, a jedyne zeznania świadkaA. P. (2), odczytane w sposób uwzględniający realną przyczynę i podstawy dokonania przez tego świadka zmiany ich treści takiemu stanowisku Sądu I instancji przeczą ;

w zakresie czynu opisanego w pkt. 29 części dyspozytywnej wyroku przez błędne - wynikające z nieuzasadnionego uznania o występowaniu w działalności osk.E. B. (1)obrotu olejem opałowym jako olejem napędowym - przyjęcie , że oskarżony ten składał rzekomo potwierdzające nieprawdę deklaracje podatkowe VAT - 7, gdy tymczasem dostępna, znajdująca się w dyspozycji, na etapie postępowanie przygotowawczego prokuratora, a następnie Sądu meriti pełna dokumentacja księgowa Spółki zawiera wszystkie dokumenty źródłowe związane z obrotem wszelkimi paliwami, w tym olejem opałowym przezSpółkę z o.o. (...), zawiera również dowody rozliczenia się Spółki ze zobowiązań publiczno-prawnych opiewających na istotne kwoty podatku VAT i podatku dochodowego, co sprawia, że przyjęta teza o fikcyjności ww. obrotu prowadziłaby do konieczności uznania, iżSpółka z o.o. (...), z racji transakcji sprzedaży oleju opałowego, jakie przeprowadziła z(...)i(...)poniosłaby stratę wynikającą, chociażby braku uzyskania marży z tytułu obrotu przy tej rzekomo fikcyjnej sprzedaży paliwa, a zapłaciła przecież w sposób bezsporny w tej części zarówno podatek VAT, jak i podatek dochodowy;

w zakresie czynu opisanego w pkt. 29 części dyspozytywnej wyroku przez błędne, nie mające podstaw dowodowych uznanie, że osk.E. B. (1)nabył w ramachSpółki z o.o. (...)co najmniej 5-o krotnie (to ustalenie pozostaje w sprzeczności z tezą i zarzutem aktu oskarżenia, które odwołuje się do 4 takich rzekomych transakcji) olej napędowy pochodzący z odbarwienia oleju opałowego dokonanego przez osk.G. M. (1), gdy tymczasem zarówno wytwórca takiego paliwa tego nie potwierdza, a św.P. B. (1)wprost zaprzecza, by tego rodzaju paliwo, jak przyjmuje Sąd I instancji oskarżonemu dostarczył, a nadto ustalenie to wynika z pominięcia zgłoszonego, a nie przeprowadzonego przez Sąd meriti dowodu z akt sprawy II K 88/11 Sądu Okręgowego w Gorzowie Wlkp., w której to sprawieP. B. (1)jako oskarżony o popełnienie tych dwóch konkretnych czynów został uniewinniony;

w zakresie czynu opisanego w pkt. 31 części dyspozytywnej wyroku przez błędne przyjęcie fikcyjności dokumentacji związanej z uprzednim nabyciem oleju opałowego przezSpółkę z o.o. (...)i jego sprzedaży na rzeczfirmy (...)prowadzonej przez osk.A. B. (1), gdy tymczasem faktury zarówno nabycia oleju opałowego, jak i jego sprzedaży odzwierciedlają rzeczywiste transakcje obrotu tym paliwem , a inne, niż wynikające z zamiaru osk.E. B. (1), prawdopodobne przeznaczenie tego oleju opałowego dokonane przez współpracującego zA. B. (1)i działającego na podstawie udzielonego przez nią pełnomocnictwa św.J. M., a takżeW. H.pozostawało poza wiedzą oskarżonego, osk.E. B. (1)nie działał w ramach tego procederu ww. osób i w zmowie z nimi (w ramach grupy przestępczej, jak zdaje się sugerować Sąd I instancji, choć oskarżony pod takim zarzutem nie odpowiadał), o czym świadczy chociażby treść nielegalnej korespondencji uzgadniającej, na tle znanej im relacji wynikającej z wyjaśnień osk.E. B. (1)wersję zdarzeń, kierowanej przez św.J. M.do św.A. K. (3), a także takim transakcjom nie przeczą wyjaśnienia osk.A. B. (1);

w zakresie czynu opisanego w pkt. 32 części dyspozytywnej wyroku przez błędne przyjęcie, że osk.E. B. (1)uzyskał, przy świadomości tego stanu rzeczy rzeczywiście podrobione dokumenty w postaci decyzji Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki dot.A. B. (1)i jejfirmy (...)oraz deklaracji tej ostatniej dot. występowania jako podatnika od towarów i usług VAT, gdy tymczasem osk.E. B. (1), żądając ww. dokumentów od osk.A. B. (1)dochowywał należytej staranności przy prowadzeniu działalności gospodarczej reprezentowanej przez niego Spółki, jej interesu w celu uniknięcia skutku postaci niewypłacalności podmiotu, nabywcy paliwa względnie zalegania z zapłatą za sprzedany olej opałowy, a odmienne stanowisko Sądu I instancji, co do zamiaru działania oskarżonego nie przystaje do zebranych w tych zakresie dowodów, w tym w zakresie właśnie świadomości nielegalnego charakteru tych dokumentów;

w zakresie czynu opisanego w pkt. 33 części dyspozytywnej wyroku przez błędne uznanie o fikcyjności faktur sprzedaży oleju opałowego przezSpółkę z o.o. (...)na rzeczfirmy (...), fikcyjności wprowadzenia, w celu rzekomej legalizacji uzyskanej z tytułu zapłaty za sprzedany olej gotówki w łącznej kwocie 2.385.360,00 zł., gdy tymczasem faktury powyższe odzwierciedlają rzeczywiście mające miejsce transakcje, co potwierdza całość - możliwej do dokonania jej oceny - dokumentacji księgowej znajdującej się w dyspozycji Sądu, w tym wynikający z tej dokumentacji wykazany przychód ze sprzedaży oleju opałowego, potwierdzające możliwość i realność jego sprzedaży i skorelowane w czasie faktury uprzedniego zakupu oleju opałowego u renomowanych dostawców;

2. Obrazę przepisu prawa procesowego określonego wart. 424§1 pkt. 1 k.p.k.w zw. zart. 2§1 pkt. 1, §2 k.p.k.w zw. zart. 4 i art. 5§2 k.p.k.oraz w zw. zart. 7 k.p.k.przez sformułowanie pisemnego uzasadnienia wydanego w stosunku do osk.E. B. (1)wyroku w sposób stanowiący de facto powielenie tez poszczególnych zarzutów aktu oskarżenia i jego pisemnego uzasadnienia, przytoczenie i powielenie wprost błędów stanowiska oskarżyciela bez podjęcia chociażby próby krytycznej analizy zaprezentowanych przez oskarżyciela dowodów, co czyni zawartą w uzasadnieniu wyroku argumentację dowolną, tendencyjną, albowiem nie uwzględniającą imperatywu wynikającego z treściart. 5§2 k.p.k., ocena poszczególnych dowodów osobowych nakierowana jest wyłącznie na wnioski niekorzystne dla oskarżonego bez dokonania krytycznej analizy tych dowodów w kontekście ich, nie dokonanej jednak konfrontacji z dowodami przeciwnymi, względnie dowodami nie konsekwentnymi, a także, co istotne z wyjaśnieniami osk.E. B. (1), którego relacja procesowa od pierwszej czynności z jego udziałem jest niezmienna i znajduje w wysokim, a jednocześnie dostatecznym stopniu uprawdopodobnienie w zebranym, pełnym, uzyskanym, a nadto możliwym jeszcze do uzyskania materiale dowodowym, co oznacza tym samym, że pisemne sprawozdanie Sądu I instancji swojej funkcji poznawczej (co do motywów wydanego orzeczenia, podstaw przyjętej oceny materialno-prawnej) nie spełnia, uniemożliwiając tym samym kontrolę odwoławczą tego wyroku;

3
obrazę przepisu prawa procesowego określonego wart. 424§1 pkt. 1 k.p.k.w zw. zart. 2§1 pkt. 1, §2 k.p.k.w zw. zart. 4 i art. 5§2 k.p.k.oraz w zw. zart. 7 k.p.k.przez sformułowanie pisemnego uzasadnienia wydanego w stosunku do osk.E. B. (1)wyroku w sposób wewnętrznie sprzeczny w zakresie przeprowadzonego w nim wnioskowania, co do popełnienia względnie nie popełnienia (a tym samym uniewinnienia) przez tego oskarżonego poszczególnych zarzucanych mu czynów, w tym w zakresie przyjęcia ustaleń faktycznych co do czynu opisanego w pkt. XX części wstępnej wyroku i uznania o braku występowania dowodów na pochodzenie przyjmowanej przez oskarżonego gotówki w kwocie 379.412,50 zł. jako stanowiącej i mającej związek z korzyściami uzyskanymi przez oskarżonego z popełnianych - w związku z prowadzonym przez oskarżonego obrotem paliwami - przestępstw ;

4
obrazę przepisów prawa procesowego określonych wrozdziale 26 k.p.k.(art. 237 k.p.k.i nast. ) przez przyjęcie jako dowodów treści rozmów telefonicznych prowadzonych przez osk.G. M. (1)i innych członków zorganizowanej grupy przestępczej, której był członkiem, rozmów będących przedmiotem prowadzonej w odrębnym postępowaniu kontroli operacyjnej ( podsłuchów ), które miały dotyczyć, choć nie wprost osk.E. B. (1)w zakresie dotyczącym prób sprzedaży odbarwionego oleju opałowego jako napędowego właśnie temu ostatniemu oskarżonemu, gdy tymczasem dowód z tych podsłuchów (niezależnie od nadto nieostrej, w przytoczonym zakresie treści podsłuchanych rozmów) nie stanowił dowodu w sprawie VI Ds. 34/10 Prokuratury Okręgowej w Szczecinie, a gdyby dowody w postaci nagrań tych rozmów telefonicznych miały stanowić dowód ww. sprawie, to po pierwsze musiałby zostać uzyskana zgoda następcza Sądu w myśl obowiązującej w tym czasie treści przepisuart. 237§2 k.p.k.na wykorzystanie treści wynikających z dokonanych podsłuchów przeciwko osk.E. B. (1)(jeszcze raz należy podnieść, że to nie w jego sprawie, gdyż formalnie nie mogła być - prowadzona była tego rodzaju kontrola operacyjna), po drugie osk.E. B. (1)i jego obrońcy musieliby mieć możliwość zapoznania się z tym dowodem na etapie końcowym prowadzonego śledztwa i dalej zostałyby one wymienione w wykazie dowodów towarzyszącym sprawie aktowi oskarżenia VI Ds. 34/10 , co wobec braku spełnienia tych warunków czyni to tym samym powoływanie się przez Sąd I instancji w ślad za prokuratorem na tego rodzaju dowód jako bezprawne, albowiem akceptujące naruszenie prawa osk.E. B. (1)do obrony na każdym etapie prowadzonego przeciwko niemu postępowania karnego ;

5. obrazę przepisu prawa procesowego określonego w zw. zart. 170§2 k.p.k.wart. 170§ 1 pkt. 2 i pkt. 4 k.p.k.przez nie mające podstaw faktyczne nie przeprowadzenie zgłoszonych w formie wniosku dowodowego i mających znaczenie z punktu widzenia obrony osk.E. B. (1)i oceny wiarygodności zakwestionowanych przez Sąd I instancji jego wyjaśnień dowodów w postaci:

•

dowodu z zeznań św.M. P. (3)na okoliczność okoliczności , zakresu i szczegółowości prowadzenia dokumentacji księgowejSpółki z o.o. (...), rodzaju, treści i zakresu deklaracji podatkowych składanych przez Spółkę w latach 2008 i 2009 , dokonywanych z organami podatkowymi rozliczeń publicznoprawnych z tytułu transakcji sprzedaży oleju opałowego dokonywanej ww. okresie przezSpółkę z o.o. (...)na rzecz(...)i(...)Sp. z o.o.;

uzupełniającego, ponownego względnie w ogóle przesłuchanie świadków kierowcówfirmy (...)to jestP. K.,A. J.,K. P.,K. M.iW. F. (1)w celu ich skonfrontowania, po okazaniu z treścią dokumentacji pozostającej w dyspozycji Sądu I instancji w postaci dokumentów WZ, protokołów ważenia, w celu wykazania, czy takie transporty z udziałem tych świadków jako kierowców miały miejsce, kto był faktycznym dysponentem tych transportów i gdzie zakupiony wSpółce (...)olej opałowy ostatecznie został przewieziony , co z kolei pozwoliłoby na potwierdzenie , w powiązaniu z dokumentami sprzedaży oleju opałowego na rzeczSpółki (...)przez podmioty w postaci(...),(...)i(...), iżSpółka z o.o. (...)w czasie rzeczywistej sprzedaży oleju opałowego, w tym na rzecz(...)dysponowała odpowiednimi ilościami tego paliwa;

uzyskania uzupełniającej opinii biegłego względnie zasięgnięcia zupełnie nowej opinii zespołu specjalistów biegłych z dziedziny księgowości oraz rozliczeń podatkowych w zakresie podatku VAT, podatku akcyzowego i podatku dochodowego z uwagi na ograniczony do zarzutów aktu oskarżenia i nakierowany przez Sąd I instancji zakres dotychczas sporządzonej przez biegłegoS. M. (1)opinii specjalistycznej, występujące w tej opinii, zauważone zresztą przez Sąd I instancji błędy i zastrzeżenia oraz brak oparcia treści dotychczasowej opinii w zakresie wszystkich zarzutów stawianych osk.E. B. (1)na pełnej dokumentacji księgowejSpółki z o.o. (...)obejmującej rozliczenia ilościowe stanów magazynów paliw, w tym oleju opałowego w latach 2008 i 2009, w celu wykazania czy dowolnie, obecnie kwestionowane czynności gospodarcze tej Spółki, również w kontekście dokonywanych za ten okres rozliczeń publicznoprawnych mogły względnie rzeczywiście miały miejsce;

III Nadto , kierując się daleko idącą ostrożnością procesową i tylko na wypadek nie podzielenia przez Sąd Odwoławczy zarzutów podniesionych wyżej i ich uzasadnienia zaskarżonemu wyrokowi zarzucił:

•

orzeczenie w stosunku do osk.E. B. (1)rażąco niewspółmiernie surowej kary pozbawienia wolności i grzywny, zarówno w odniesieniu do poszczególnych, przypisanych mu czynów jednostkowych, jak i w wymiarze łącznym, albowiem dokonane przez Sąd meriti ustalenia faktyczne dotyczące podstaw wymiaru orzeczonych kar, w tym związane z osobą nie karnego do tej pory oskarżonego, jego sytuacją dochodową, posiadanym majątkiem, posiadanym statusem emeryta nie zostały poprzedzone przeprowadzeniem dowodów w tym zakresie, dowodów w szczególności pozwalających na stosowne i odnoszące się do realnych możliwości oskarżonego miarkowanie obciążeń finansowych związanych z treścią wydanego wyroku, a także, co najważniejsze na ustalenie rozmiaru kary zasadniczej pozbawienia wolności, jak i orzeczonego środka karnego, w tym w kontekście możliwego, z punktu widzenia sprawiedliwego orzeczenia wydania wyroku z jednoczesnym zastosowaniem środka probacyjnego w postaci warunkowego zawieszenia wykonania orzeczonej kary pozbawienia wolności, a nie czyniąc ustaleń w tym zakresie Sąd I instancji działał z obrazą dyspozycji art.Art. 53, 54 § 1 i § 2 oraz 55 k.k.

IV
Podnosząc powyższe zarzuty i na podstawieart. 437§1 i § 2 k.p.k.w pierwszej kolejności wniósł o :

•

zmianę zaskarżonego wyroku i uniewinnienie oskarżonegoE. B. (1)od wszystkich przypisanych mu w skarżonym wyroku czynów;

V
Kierując się podstawą opisaną w pkt. IV niniejszej apelacji w ramach wniosku alternatywnego wnoszę o :

•

uchylenie zaskarżonego wyroku w skarżonej apelacją części w stosunku do osk.E. B. (1)i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania właściwemu Sądowi I instancji;

VI
Kierując się ponownie podstawą prawną wskazaną w pkt. IV niniejszej apelacji wnoszę o:

•

zmianę zaskarżonego wyroku przez odpowiednie, istotne obniżenie orzeczonych wobec osk.E. B. (1)kar jednostkowych, w tym zakresie pozbawienia wolności oraz miarkowane, w stopniu odpowiadającym realnym możliwościom zarobkowym i sytuacji materialnej tego oskarżonego kar grzywny oraz orzeczenie kary łącznej pozbawienia wolności w proponowanym w uzasadnieniu apelacji wymiarze pozwalającym tym samym na zastosowanie w stosunku ww. oskarżonego środka probacyjnego w postaci warunkowego zawieszenia wykonania kary pozbawienia wolności, przy zastosowaniu reguły wynikającej z treściart. 4§1 k.k.

Prokurator Okręgowy w Szczecinie wniósł apelację od wyroku Sądu Okręgowego w Szczecinie z 19 maja 2017 r., sygn.. akt III K 39/10, przeciwkoG. M. (1),T. P. (1),Z. R. (1),D. P. (1)owi,J. P. (1),K. L. (1),A. L. (1),S. Ż. (1),R. L. (1),Ł. P.,W. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),A. K. (1),D. Z.,E. B. (1).
I. Zaskarżył powyższe orzeczenie na niekorzyść oskarżonych, w całości co do winy, w zakresie czynów zabronionych opisanych w punktach 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, 13, 14, 16, 18, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 29, 33, zaś w zakresie orzeczenia o karze w punktach 1, 3, 4, 14, 16, 17, 29 części dyspozytywnej wyroku II. Na podstawieart. 427 § 2 k.p.k.iart. 438 pkt 1, 2, 3 i 4 k.p.k.wyrokowi powyższemu zarzucił:

1
w zakresie rozstrzygnięcia w pkt 1 wyroku (zarzut I części dyspozytywnej wyroku):

1
obrazę przepisów prawa materialnego, a toart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 21 § 2 k.k., poprzez ich nie zastosowanie i nieujęcie w kwalifikacji prawnej przypisanegoG. M. (1)czynu zabronionegoart. 61 § 1 k.k.s., pomimo ustalenia, że oskarżony działał wspólnie i w porozumieniu zD. W. (1), wiedział o procederze pozyskiwania przez nią nierzetelnych faktur VAT oraz o tym, że pełniła ona funkcję prezesa spółki obligującą ją do prowadzenia ksiąg spółki, w których to księgach ewidencjonowała fikcyjne czynności opodatkowane i nie ewidencjonowała rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, od których zaistnienia uzależniona była wysokość należnego podatku,

2
obrazę przepisu prawa materialnego, a toart. 73a § 1 k.k.s.poprzez jego błędną wykładnię, która skutkowała jego niezastosowaniem i nie ujęciem go w kwalifikacji prawnej przypisanego oskarżonemu czynu zabronionego, polegającą na przyjęciu stanowiska, że termin „w użyciu" odnosi się tylko do końcowych odbiorców paliwa, którzy używają go na własne potrzeby, podczas gdy prawidłowa wykładnia tego znamienia prowadzi do wniosku, że odnosi się ono również do posiadacza danego paliwa, który dokonuje jego zbycia na rzecz innych podmiotów,

2
w zakresie rozstrzygnięcia w pkt 2 wyroku (zarzut II części wstępnej wyroku):

obrazę przepisów prawa materialnego, a toart. 13 § 1 k.k.w zw. zart. 282 § 1 k.k.w zw. zart. 12 k.k.poprzez ich nie zastosowanie i zakwalifikowanie czynu opisanego w pkt II aktu oskarżenia, mimo poczynienia w tym zakresie prawidłowych ustaleń, żeG. M. (1)stosował wobecD. W. (1)przemoc i groźby bezprawne w celu doprowadzenia jej do rozporządzenia mieniem w postaci pieniędzy w wysokości 100 000 zł lub udziałami współce (...) sp. z o.o., który to skutek jednak nie nastąpił z uwagi na ukrycie się pokrzywdzonej, jako przestępstwa zart. 190 § 1 k.k.w zb. zart. 157 § 2 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.;

3
w zakresie rozstrzygnięcia w pkt 3 wyroku (zarzut III części wstępnej wyroku):

obrazę przepisów prawa materialnego, a toart. 73a § 1 i 2 k.k.s., poprzez ich błędną wykładnie która skutkowała ujęciem w kwalifikacji prawnej czynów przypisanych oskarżonymG. M. (1),T. P. (1)iZ. R. (1)przepisuart. 73a § 2 k.k.s.zamiastart. 73a § 1 k.k.s., polegającą na przyjęciu stanowiska, że termin „w użyciu" odnosi się tylko do końcowych odbiorców paliwa, którzy używają go na własne potrzeby, podczas gdy prawidłowa wykładnia tego znamienia prowadzi do wniosku, że odnosi się ono również do posiadacza danego paliwa, który dokonuje jego zbycia na rzecz innych podmiotów, co doprowadziło do tego, że sąd uznał, że przepis ten znajdzie zastosowanie tylko wobec podatku akcyzowego małej wartości narażonego na uszczuplenie poprzez używanie oleju opałowego do celów napędowych na własne potrzeby oskarżonych

4
w zakresie rozstrzygnięcia w pkt 4 wyroku (zarzuty IV i XIX części wstępnej wyroku):

1. obrazę przepisów prawa materialnego, a toart. 88 ust. 3a pkt 4 lit a oraz art. 108 ust. 1 i 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług(t.j. Dz. U. 2016.710 ze zm.) poprzez ich nie zastosowanie pomimo poczynienia prawidłowych ustaleń faktycznych, żeE. B. (1)wystawiał na rzeczspółki (...) sp. z o.o.przyjmowane przezT. P. (1)iG. M. (1)faktury VAT stwierdzające czynności opodatkowane które nie zostały dokonane, czego konsekwencją było powstanie obowiązku zapłaty wskazanego w tych fakturach podatku od towarów i usług, a faktury te nie mogły stanowić podstawy odliczenia od podatku należnego, a transakcje tymi fakturami udokumentowane zostały ujęte w deklaracjach podatkowych, czego konsekwencją było poczynienie błędnego ustalenia co do wysokości narażonego na uszczuplenie czynem opisanym w rozstrzygnięciu 4 wyroku podatku VAT i zaniżenie tej wysokości, albowiem nie ujęto w niej wysokości podatku od towarów i usług wynikającego z nierzetelnych faktur VAT
2. obrazę przepisu prawa materialnego, a toart. 73a § 1 k.k.s.poprzez jego błędną wykładnię, która skutkowała jego niezastosowaniem i nie ujęciem go w kwalifikacji prawnej przypisanego oskarżonemu czynu zabronionego, polegającą na przyjęciu stanowiska, że termin „w użyciu" odnosi się tylko do końcowych odbiorców paliwa, którzy używają go na własne potrzeby, podczas gdy prawidłowa wykładania tego znamienia prowadzi do wniosku, że odnosi się ono również do posiadacza danego paliwa, który dokonuje jego zbycia na rzecz innych podmiotów
5) w zakresie rozstrzygnięcia w pkt 5 wyroku (zarzut XX części wstępnej wyroku):
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, mający wpływ na jego treść, polegający na niedokonaniu ustaleń faktycznych w zakresie tego, iż oskarżonyE. B. (1), w okresie od 8 sierpnia 2008 r. do 3 września 2008 r. wG.i innych miejscowościach na terenie całego kraju, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru i w krótkich odstępach czasu przyjmował w gotówce kwoty w łącznej wysokości co najmniej 379.412,50 zł, które to środki płatnicze pochodziły z korzyści związanych z popełnieniem czynów zabronionych związanych ze zmianą przeznaczenia oleju opałowego i jego dalszą sprzedażą, jako paliwa silnikowego, a polegających na przestępczym przejęciu kwot należnych Skarbowi Państwa z tytułu podatku akcyzowego, które to środki finansowe otrzymywane w gotówce od nabywców tego towaru, pod pozorem jakoby pochodziły one odspółki (...)z tytułu zakupu przez tą spółkę kolejnych partii oleju opałowego od(...) sp. z o.o.w łącznej kwocie co najmniej 379.412,50 zł oskarżony wprowadził do kasy podmiotu(...) sp. z o.o.i do tworzonej tam dokumentacji w postaci raportów wartościowych sprzedaży i raportów kasowych, używając jako autentycznych faktur VAT zbywania przez(...) sp. z o.o.podmiotowi(...) sp. z o.o.oleju opałowego, czym legalizował pochodzenie środków pieniężnych pozyskanych ze zmiany przeznaczenia oleju opałowego i jego dalszej sprzedaży, jako paliwa silnikowego w ten sposób wprowadzając pochodzące z przestępstwa środki pieniężne do majątkuspółki (...) sp. z o.o.a następnie innych podmiotów, oraz do majątków osobistychE. B. (1),G. B.,P. B. (2), co udaremniło lub znacznie utrudniło stwierdzenie przestępnego ich pochodzenia i miejsca umieszczenia, co zaś skutkowało uniewinnieniem oskarżonegoE. B. (1)od popełnienia przestępstwa kwalifikowanego zart. 299 § 1 i 6 k.k.w zw. zart. 12 k.k., opisanego w punkcie XX części wstępnej wyroku, choć na podstawie materiału dowodowego znajdującego się w aktach sprawy, w tym dokumentacji finansowej(...) sp. z o.o.oraz wyjaśnieńG. M. (1)iT. P. (1)Sąd I instancji winien ustalić, że oskarżonyE. B. (1)dopuścił się przypisanego mu w akcie oskarżenia przestępstwa prania pieniędzy popełnionego w warunkach czynu ciągłego

6
w zakresie rozstrzygnięcia w punkcie 6 wyroku (zarzut XV części wstępnej):

błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, mający wpływ na jego treść, a polegający na błędnym przyjęciu, że popełnianie przestępstw przezW. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),D. Z.iA. K. (1)w okresie od czerwca 2008 r. do października 2008 r. polegających na nielegalnej produkcji oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego, a następnie wprowadzanie go do obrotu w oparciu ospółki (...) sp. z o.o., po uprzednim sporządzaniu nierzetelnej dokumentacji finansowej i księgowej, ukierunkowanych na przestępne przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi, nie miało zorganizowanego charakteru w rozumieniu przepisuart. 258 § 1 i 3 k.k., podczas gdy prawidłowo ocenione dowody prowadzą do przeciwnego wniosku i powalają na ustalenie sprawstwa i winy w/w w sposób opisany zarzutem XV części wstępnej wyroku,

7
w zakresie rozstrzygnięcia w punkcie 7 i 12 wyroku (zarzut XVI części wstępnej wyroku):

1
obrazę przepisu prawa materialnego, tj.art. 73a § 1 k.k.s, polegającą na mylnym uznaniu, iż przepis ten odnosi się jedynie do zużywania paliwa po zmianie przeznaczenia na własne potrzeby, podczas gdy przepisem tym penalizowane jest szeroko pojęte używanie tego rodzaju wyrobu akcyzowego, i dotyczy także pośrednika czy posiadacza tego wyrobu dokonującego obrotu towarem akcyzowym,

2
obrazę przepisu postępowania, a toart. 424 § 1 k.p.k.mającą wpływ na treść wyroku ,polegającą na zaniechaniu odniesienia się przez Sąd w uzasadnieniu wyroku do tej części zarzutu XVI i ustaleń prokuratora, które odnoszą się do udzielenia pomocnictwa przezW. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),A. K. (4),D. Z.do popełnienia przestępstw penalizowanych przepisamikodeksu karnego skarbowego, co wskazuje, że na etapie wyrokowania doszło do zaniechania oceny tej części inkryminowanych działań podejrzanych,

3. błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, a polegający na :
- błędnym przyjęciu, żeW. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),A. K. (1),D. Z.popełniając przestępstwa polegające na nielegalnej produkcji oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego, a następnie wprowadzanie go do obrotu, (po uprzednim sporządzaniu nierzetelnej dokumentacji finansowej i księgowej, ukierunkowanej na przejęcie świadczeń publicznoprawnych w postaci podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego z tytułu produkcji i obrotu paliwami płynnymi) w wyniku czego dokonali nabycia co najmniej 217.300 litrów oleju opałowego, który po zmianie przeznaczenia poprzez poddanie go procesowi odbarwiania i zbycie jako oleju napędowego - w następstwie czego nie ujawnili organom skarbowym istnienia podstawy opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym, jak również nie ujawnili organom skarbowym podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług związanych z obrotem tym towarem, nie działali w ramach zorganizowanej grupy przestępczej, podczas gdy prawidłowo ocenione dowody pozwalają na ustalenie, iż opisane działanie miało zorganizowany charakter o jakim mowa wart. 258 § 1 i 3 k.k.

-

błędnym przyjęciu, iż działanieW. B. (1),R. W. (1),M. O. (1),A. K. (1),D. Z.nie stanowi pomocnictwa do uchylenia się przezG. M. (1),Z. R. (1)i innych faktycznych zbywców paliwa od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych - oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego, podczas gdy właściwie ocenione dowody wskazują na nabycie przez w/w oskarżonych oleju opałowego odG. M. (1),Z. R. (1), którzy nie ujawnili podstawy opodatkowania prowadzą do stwierdzenia, iż działaniem tym wyczerpali ustawowe znamiona czynu kwalifikowanego zart. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 54 § 2 k.k.s,

błędnym przyjęciu, że oskarżeni uszczuplili i narazili na uszczuplenie podatek VAT w kwotach wskazanych w punkcie 7 części rozstrzygającej wyroku , podczas gdy prawidłowo ocenione dowody prowadzą do wniosku, iż dodatkowo poza tym podatkiem narazili na uszczuplenie podatek VAT wynikający z nierzetelnych faktur zakupu oleju napędowego i benzyny przez(...)od(...) SAoraz odspółki (...)z o.o. 2000 oraz nierzetelnej faktury nabycia benzyny przez(...) SAod(...),

4. błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, polegający na przyjęciu, iżW. B. (1)w związku z wystawieniem faktur przezspółkę (...)dotyczących obrotu olejem opałowym w ilości 182 086 litrów uszczuplił podatek VAT jedynie w kwocie 72 987,42 zł w związku z zaniżoną stawką akcyzy, podczas gdy prawidłowo ocenione dowody prowadzą do wniosku, iżW. B. (1)świadomością swoją obejmował działania nakierowane na uszczuplenie bądź narażanie na uszczuplenie podatku VAT wynikającego z faktur sprzedaży przezspółkę (...)tego olejuspółce (...)w kwocie co najmniej 114 555,17 zł oraz polegający na przyjęciu, iż faktury sprzedaży oleju napędowegofirmie (...)dotyczyły 486 300 litrów tego wyrobu akcyzowego, podczas gdy prawidłowo ocenione dowody prowadzą do wniosku, iż przedmiotem tych faktur było 510 020 litrów, a nadto błędne ustalenie, iż w związku z obrotem tą ilością wyrobu akcyzowego doszło do uszczuplenia podatku akcyzowego, podczas gdy prawidłowo ocenione dowody dają podstawę do przyjęcia , iż przedmiotem obrotu był olej opałowy, którego przeznaczenie zostało zmienione, a w związku z nieujawnieniem tej podstawy opodatkowania, doprowadził obok uszczuplenia podatku VAT do uszczuplenia podatku akcyzowego w kwocie co najmniej 1 020 040 zł
5. błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, mający wpływ na treść rozstrzygnięcia, polegający na ustaleniu, żeD. Z.,M. O. (1)iA. K. (1)współdziałając z pozostałymi współsprawcami przestępstwa skarbowego opisanego pkt 7 części rozstrzygającej wyroku wykonywali jedynie prace fizyczne, co w ocenie Sądu skutkowało tym, że nie obejmowali swoim zamiarem faktu, że transakcje dokonywane w ramach tego czynu zabronionego nie będą dokumentowane fakturami lub też faktury będą wystawiane nierzetelnie, co skutkowało pominięciem w kwalifikacji przypisanegoM. O. (1)iA. K. (4)przestępstwa skarbowego przepisuart. 62 § 1i2k.k.s.a wobecD. Z.art. 62 § 1 kksmimo, że ze zgormadzonego materiału dowodowego wynika, że brali oni aktywny udział w odbarwianiu oleju opałowego oraz jego dostarczaniu innym podmiotom po odbarwieniu, a zatem zdawali sobie sprawę z tego, że obrót, w którym uczestniczą, odbywa się bezfakturowo lub z użyciem faktur nierzetelnych;
8) w zakresie rozstrzygnięć w punktach 10, 11 i 13 wyroku (zarzut XVIII w części wstępnej wyroku):

1
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, a polegający na przyjęciu, iż korzyść majątkowa odpowiada zyskowi jaki został osiągnięty w wyniku popełnienia przestępstwa prania brudnych pieniędzy i wynosi 100 000 zł, podczas gdy prawidłowo poczynione ustalenia pozwalają na stwierdzenie, iż korzyścią związaną z popełnieniem przestępstwa opisanego pkt 7 części rozstrzygającej wyroku jest co najmniej kwota 536 289, 88 zł.

2
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, a polegający na przyjęciu, iż przedmiotem czynności sprawczych penalizowanychart. 299 §1 k.k.są środki płatnicze w kwocie 449 382,97zł wpłacane oskarżonemu przez kupujących olej napędowy powstały po odbarwieniu oleju opałowego, a następnie błędne przyjęcie, iż korzyść majątkowa z tego czynu odpowiada zyskowi jaki został osiągnięty w wyniku popełnienia przestępstwa i wynosi 84.000 zł, podczas gdy prawidłowo ocenione dowody pozwalają na stwierdzenie, iż środkami płatniczymi pochodzącymi z korzyści związanych z popełnieniem przestępstwa opisanego pkt 12 części rozstrzygającej wyroku jest co najmniej kwota 527 691,92 zł wynikająca ze sprzedaży odbarwionego oleju opałowego nabytego za pośrednictwemspółki (...)oraz kwota 1 996 322,48 zł wynikająca ze sprzedaży oleju opałowego o zmienionym przeznaczeniu, wskazana w nierzetelnych fakturach sprzedaży tego wyrobu akcyzowego przez(...)na rzeczfirmy (...), a suma tych kwot stanowi korzyść majątkową jakąW. B. (1)osiągnął z popełnienia czynu kwalifikowanegoart. 299 § 1 k.k.

3. błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, mający wpływ na jego treść, polegający na ustaleniu, żeD. Z.,M. O. (1),A. K. (1),W. B. (1)iR. W. (1), realizując czyny opisanepkt 10 i 11nie działali w ramach zorganizowanej grupy przestępczej i nie mieli świadomości na temat finansów grupy i przepływu tych finansów, co skutkowało uznaniem ich winy w zakresie środków finansowych wypłacanym im jako ich wynagrodzenie, co skutkowało, że nie przypisano im osiągnięcia znacznej korzyści majątkowej, o której mowa wart. 299 § 6 k.k., podczas gdy z zebranego w sprawie materiału dowodowego wynika, że brali oni udział w zorganizowanej grupie przestępczej i wszystkich popełnianych przez tę grupę przestępstwach, a zatem wiedzieli, że grupa osiąga korzyści majątkowe i w jakiej wysokości, oraz że ich zachowanie przyczynia się do legalizowania pochodzących z przestępstwa środków majątkowych całej grupy
9) w zakresie rozstrzygnięcia w pkt 14 wyroku (zarzut XXVI części wstępnej wyroku):
obrazę przepisu prawa materialnego, a toart. 73a § 1 k.k.s.poprzez jego błędną wykładnię, która skutkowała jego niezastosowaniem i nie ujęciem go w kwalifikacji prawnej przypisanego w punkcie 14 części dyspozytywnej wyroku oskarżonymR. W. (1)iA. K. (1)czynu zabronionego, polegającą na przyjęciu stanowiska, że termin „w użyciu" odnosi się tylko do końcowych odbiorców paliwa, którzy używają go na własne potrzeby, podczas gdy prawidłowa wykładnia tego znamienia prowadzi do wniosku, że odnosi się ono również do posiadacza danego paliwa, który dokonuje jego zbycia na rzecz innych podmiotów;
10)w zakresie rozstrzygnięcia w pkt 16 wyroku (zarzut V części wstępnej wyroku):

1
obrazę przepisu prawa materialnego, a toart. 73a § 2 k.k.s.poprzez jego błędną wykładnię, która skutkowała jego niezastosowaniem i nie ujęciem go w kwalifikacji prawnej przypisanego oskarżonym czynu zabronionego, polegającą na przyjęciu stanowiska, że termin „w użyciu" odnosi się tylko do końcowych odbiorców paliwa, którzy używają go na własne potrzeby, podczas gdy prawidłowa wykładnia tego znamienia prowadzi do wniosku, że odnosi się ono również do posiadacza danego paliwa, który dokonuje jego zbycia na rzecz innych podmiotów,

2
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, mający wpływ na treść rozstrzygnięcia, polegający na ustaleniu, żeZ. R. (1),J. P. (1)iK. L. (1)współdziałając z pozostałymi współsprawcami przestępstwa skarbowego wykonywali jedynie prace fizyczne, co w ocenie Sądu skutkowało tym, że nie obejmowali swoim zamiarem faktu, że transakcje dokonywane w ramach tego czynu zabronionego nie będą dokumentowane fakturami lub też faktury będą wystawiane nierzetelnie, co skutkowało pominięciem w kwalifikacji przypisanego im przestępstwa skarbowego przepisówart. 62 § 1 i 2 k.k.s., a w stosunku doZ. R. (1)art. 62 § 1 k.k.s., mimo, że ze zgromadzonego materiału dowodowego wynika, że brali oni aktywny udział w odbarwianiu oleju opałowego oraz jego dostarczaniu innym podmiotom po odbarwieniu, a zatem zdawali sobie sprawę z tego, że obrót, w którym uczestniczyli, odbywa się bez fakturowo lub z użyciem faktur nierzetelnych

11
w zakresie rozstrzygnięcia w pkt 18 wyroku (zarzut VI części wstępnej wyroku):

- błąd w ustaleniach faktycznych, przyjętych za podstawę rozstrzygnięcia, mający wpływ na jego treść, polegający na ustaleniu, że pozycjaA. L. (1),S. Ż. (1)iR. L. (1)wobec pozostałych członków grupy przestępczej jest na tyle niezależna, że nie można tych osób uznać za biorące udział w zorganizowanej grupie przestępczej, co skutkowało ich uniewinnieniem z zarzutu opisanego w pkt VI części wstępnej wyroku, podczas gdy ze zgormadzonego w sprawie materiału dowodowego wynika, że mimo pozycji równorzędnej z kierującymi grupą i nieco od kierownictwa niezależnej, brali oni udział w zorganizowanej grupie przestępczej, a nawet bez ich udziału działalność grupy nie miałaby racji bytu

12
w zakresie rozstrzygnięć w pkt 19,20 i 21 (zarzut VII i XII części wstępnej wyroku):

1
obrazę przepisu prawa materialnego, a toart. 73a § 1 k.k.s.poprzez jego błędną wykładnię, która skutkowała jego niezastosowaniem i nie ujęciem go w kwalifikacji prawnej przypisanego oskarżonym czynu zabronionego, polegającą na przyjęciu stanowiska, że termin „w użyciu" odnosi się tylko do końcowych odbiorców paliwa, którzy używają go na własne potrzeby, podczas gdy prawidłowa wykładnia tego znamienia prowadzi do wniosku, że odnosi się ono również do posiadacza danego paliwa, który dokonuje jego zbycia na rzecz innych podmiotów,

2
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę rozstrzygnięcia, mający wpływ na ich treść, będący konsekwencją ustalenia, żeA. L. (1),S. Ż. (1)iR. L. (1)nie działali w ramach zorganizowanej grupy mającej na celu popełnianie przestępstw, co skutkowało tym, że Sąd uznał, że ich zachowanie, o którym mowa w zarzucie VII aktu oskarżenia w sprawie VI Ds. 10/10, popełnione w ramach współdziałania z innymi oskarżonymi w ramach zorganizowanej grupy przestępczej, stanowiło tylko i wyłącznie przejaw współdziałania z tą grupą i zakwalifikował je jako pomocnictwo do czynów zabronionych innych osób, co doprowadziło do przyjęcia błędnej kwalifikacji prawnej przestępstw skarbowych przypisanych wymienionym, a takżeG. M. (1),D. P. (1),T. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1),K. L. (1)iŁ. P., dodatkowo skutkowało przypisaniemS. Ż. (1)iR. L. (1)w ramach jednego przestępstwa skarbowego popełnionego w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru i wykorzystaniu tej samej sposobności zachowań objętych ich współdziałaniem w ramach grupy, jak i zachowań podjętych niezależnie od grupy, a nadto prowadziło do niesłusznych wyliczeń w zakresie uszczuplonych i narażonych na uszczuplenie należności publicznoprawnych 13)w zakresie rozstrzygnięcia w pkt 23 wyroku (dot. zarzutu VIII części wstępnej wyroku):

błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, mający wpływ na jego treść, polegający na ustaleniu, żeZ. R. (1),K. L. (1)iJ. P. (1)nie mieli świadomości na temat finansów grupy i przepływu tych finansów, co skutkowało uznaniem ich winy w zakresie przestępstwa opisanego w pkt VIII aktu oskarżenia w sprawie VI Ds. 10/10 tylko w zakresie środków finansowych wypłacanym im jako ich wynagrodzenie, co skutkowało, że nie przypisano im osiągnięcia znacznej korzyści majątkowej, o której mowa wart. 299 § 6 k.k., podczas gdy z zebranego w sprawie materiału dowodowego wynika, że brali oni udział w zorganizowanej grupie przestępczej i wszystkich popełnianych przez tę grupę przestępstwach, a zatem wiedzieli, że grupa osiąga korzyści majątkowe i w jakiej wysokości, oraz że ich zachowanie przyczynia się do legalizowania pochodzących z przestępstwa środków majątkowych całej grupy
14)w zakresie rozstrzygnięcia w punkcie 25 wyroku (zarzut X części wstępnej wyroku):

1
obrazę przepisu prawa materialnego, tj.art. 73 a §1 k.k.s., polegającą na mylnym uznaniu , iż przepis ten odnosi się jedynie do zużywania paliwa po zmianie przeznaczenia na własne potrzeby , podczas gdy przepisem tym penalizowane jest szeroko pojęte używanie tego rodzaju wyrobu akcyzowego, i dotyczy także pośrednika czy posiadacza tego wyrobu dokonującego obrotu towarem akcyzowym

2
obrazę przepisu postępowania, a toart. 424 § 1 k.p.k.mającą wpływ na treść wyroku, polegającą na zaniechaniu odniesienia się przez Sąd w uzasadnieniu wyroku do tej części zarzutu X części wstępnej wyroku i ustaleń prokuratora, które odnoszą się do udzielenia pomocnictwa przezA. L. (1)do popełnienia przestępstw penalizowanych przepisamikodeksu karnego skarbowego, co wskazuje, że na etapie wyrokowania doszło do zaniechania oceny tej części inkryminowanych działań podejrzanego,

3
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, mający wpływ na jego treść, a polegający na błędnym przyjęciu:

- iżA. L. (1)w okresie od kwietnia 2008 r. do 15 lipca 2009 r., jako zarządzający i prezes zarządu spółki(...)dokonał sprzedaży jedynie 120.000 litrów odbarwionego oleju opałowego i tym samym uchylił się od opodatkowania podatkiem akcyzowym nie ujawniając organom skarbowym przedmiotu opodatkowania w wyniku czego uszczuplił należny podatek akcyzowy na kwotę 218 640 zł, podczas gdy prawidłowo ocenione dokumenty dotyczące nabycia przezspółkę (...)oleju napędowego odspółki (...)dają podstawę do ustaleń faktycznych w zakresie podatku akcyzowego opisanych zarzutem sformułowanym w punkcie X części wstępnej wyroku
- iż działanieA. L. (1)polegające na nabyciu odW. B. (1)iM. O. (1)odbarwionego oleju opałowego nie stanowi pomocnictwa do uchylenia się przez tych podejrzanych i innych faktycznych zbywców paliwa od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych - oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego, podczas gdy właściwe ocenione dowody prowadzą do stwierdzenia, iż działaniem tymA. L. (1)wyczerpał ustawowe znamiona czynu kwalifikowanegoart. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 54 §2 k.k.s,
15) w zakresie rozstrzygnięcia w punkcie 26 wyroku (zarzut XI części wstępnej wyroku):
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, mający wpływ na jego treść, a polegający na błędnym przyjęciu:
iż czynności podjęte przezA. L. (1), a polegające na wpłacie na rachunekspółki (...)kwoty łącznie 1 678 295,13 zł oraz wpłacie kwoty 52 154,56 zł na kontospółki (...)nie pochodziły z korzyści związanych z popełnieniem czynu zabronionego, a zatem nie mogły stać się przedmiotem przestępstwa prania brudnych pieniędzy oraz, że działanieA. L. (1)objęte zarzutem XI wskazanym w części wstępnej wyroku nie zostało popełnione w ramach zorganizowanej grupy przestępczej, podczas gdy prawidłowo ocenione dowody pozwalają przyjąć, iż środki pieniężne wykorzystywane przezA. L. (1)pod szyldemspółki (...)przelewane w oparciu o fikcyjne faktury VAT pochodziły z korzyści związanych z popełnieniem przestępstw uchylania się od opodatkowania i narażenia Skarbu Państwa na uszczuplenie należności publicznoprawnych, przy czym stanowiły korzyść majątkową w rozumieniuart. 299 § 6 k.k., a oskarżony czynu tego dopuścił się działając w zorganizowanej grupie przestępczej, z których to działań uczynił sobie stałe źródło dochodu;
16) w zakresie rozstrzygnięcia w punkcie 29 wyroku (zarzut XXI części wstępnej wyroku):

1
obrazę przepisu prawa materialnego, a mianowicieart. 54 § 1 k.k.przez jego niewłaściwe zastosowanie przy kumulatywnej kwalifikacji przypisanego oskarżonemuE. B. (1)czynu opisanego w punkcie 29 części dyspozytywnej wyroku, pomimo ustalenia, iż wartość uszczuplonej należności publicznoprawnej nie przekraczała progu dwustu krotności najniższego wynagrodzenia, a zatem czyn przypisany oskarżonemu winien zostać zakwalifikowany zart. 54 § 2 k.k.s

2
błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia, mający wpływ na jego treść, polegający na niedokonaniu ustaleń faktycznych w zakresie tego, iż oskarżonyE. B. (1), poprzez nabycie 138.378 litrów odbarwionego oleju opałowego od grupy przestępczej kierowanej przezG. M. (1)iD. P. (1)a, następnie zbywając nielegalnie w/w ojej opałowy w ramach działalności(...)Sp z o.o. oraz składając poświadczające nieprawdę deklaracje miesięczne VAT-7 złożone w Urzędzie Skarbowym wG.za miesiące styczeń 2009 - luty 2009 r., poświadczając nieprawdę w tych dokumentach co do kosztów zakupów i po stronie przychodów i obrotów oraz podatku naliczonego i należnego w rozumieniuustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usługorazustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowymuzyskanych ze sprzedaży w związku z zarachowaniem stwierdzających nierzeczywisty stan faktyczny faktur VAT, oraz nierzetelnie prowadząc księgi rachunkowe i rejestry zakupu i sprzedaży dla celów podatku od towarów i usług udzielił pomocnictwa do uchylenia się przezG. M. (1)i innych faktycznych zbywców paliwa od opodatkowania poprzez nie ujawnienie organom skarbowym istnienia podstawy do opodatkowania tego towaru podatkiem akcyzowym w postaci prowadzonej produkcji wyrobów akcyzowych, to jest oleju napędowego poprzez odbarwianie oleju opałowego i zbywania go, co zaś skutkowało niesłusznym wyeliminowaniem z opisu czynu i kwalifikacji pranej czynu przypisanego oskarżonemuE. B. (1)w punkcie 29 części dyspozytywnej wyroku znamion przestępstwa kwalifikowanego zart. 18 § 3 k.k.w zw. zart. 54 § 2 k.k.s.opisanych w punkcie XXI części wstępnej wyroku, choć na podstawie materiału dowodowego znajdującego się w aktach sprawy Sąd I instancji winien ustalić, że oskarżonyE. B. (1)dopuścił się przypisanego mu w akcie oskarżenia przestępstwa pomocnictwa do nieujawnienia podstawy opodatkowania

17) w zakresie rozstrzygnięcia w pkt 33 wyroku (zarzut XXV części wstępnej wyroku):

18) rażącą niewspółmierność orzeczonych kar pozbawienia wolności oraz środków karnych w stosunku do wysokiego stopnia społecznej szkodliwości zarzuconych podejrzanym czynów wynikającego z faktu zorganizowanego działania lub działania wspólnie i w porozumieniu, naruszającego szereg przepisów prawa skutkiem którego było spowodowanie poważnych strat finansowych Skarbu Państwa i tak, w zakresie kar pozbawienia wolności w stosunku do:G. M. (1):
-kary 1 roku pozbawienia wolności orzeczonej za czyn opisany punktem I części wstępnej wyroku (pkt 1 części dyspozytywnej),
-kary 8 miesięcy pozbawienia wolności orzeczonej za czyn opisany punktem III części wstępnej wyroku (pkt 3 części dyspozytywnej),
-kary 2 lat pozbawienia wolności za czyn opisany punktem VI części wstępnej wyroku (pkt 17 części dyspozytywnej)
K. L. (5):
- kary 8 miesięcy pozbawienia wolności za czyn opisany punktem VI części wstępnej wyroku (pkt 17 części dyspozytywnej)
T. P. (1):
-kary 6 miesięcy pozbawienia wolności za czyn opisany punktem III części wstępnej wyroku (pkt 3 części dyspozytywnej) -kary 8 miesięcy pozbawienia wolności za czyn opisany punktem VI części wstępnej wyroku (pkt 17 części dyspozytywnej)
Z. R. (1): -kary 6 miesięcy pozbawienia wolności za czyn opisany punktem III części wstępnej wyroku (pkt 3 części dyspozytywnej) -kary 1 roku pozbawienia wolności za czyn opisany punktem VI części wstępnej wyroku (pkt 17 części dyspozytywnej)
J. P. (1):
kary 8 miesięcy pozbawienia wolności za czyn opisany punktem VI części wstępnej wyroku (pkt 17 części dyspozytywnej)
w zakresie środka karnego w postaci zakazu prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie obrotu paliwami orzeczonego wobec:

-

E. B. (1)w rozmiarze 2 lat za czyn opisany punktem XIX części wstępnej wyroku oraz 1 roku za czyn opisany punktem XXI części wstępnej wyroku (pkt 4 i 29 części dyspozytywnej)

Z. R. (1)w rozmiarze 1 roku za czyn opisany punktem V części wstępnej wyroku (pkt 16 części dyspozytywnej-)

D. P. (1)w rozmiarze 1 roku za czyn opisany punktem V części wstępnej wyroku (pkt 16 części dyspozytywnej)

K. L. (1)w rozmiarze 1 roku za czyn opisany punktem V części wstępnej wyroku (pkt 16 części dyspozytywnej)

A. K. (1)w rozmiarze 1 roku za czyn opisany punktem XXVI części wstępnej wyroku (pkt 14 części dyspozytywnej)

R. W. (1)w rozmiarze 1 roku za czyn opisany punktem XXVI części wstępnej wyroku (pkt 14 części dyspozytywnej)

III.Na podstawieart. 427 § 1 k.p.k.,art. 437 § 1 i 2 k.p.k.iart. 454 § 1 k.p.k.prokurator wniósł o:
1) zmianę zaskarżonego orzeczenia w:

-

pkt 1poprzez ujęcie w kwalifikacji prawnej przypisanego oskarżonemu przestępstwa skarbowego przepisówart. 61 § 1 k.k.s.iart. 73a § 1 k.k.s.oraz dokonanie stosownej zmiany opisu czynu zabronionego;

pkt 2 poprzez uznanieG. M. (1)za winnego tego, że w okresie od grudnia 2007 r. do maja 2008 r. wS., w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w krótkich odstępach czasu, usiłował doprowadzićD. W. (1)do rozporządzenia własnym mieniem w postaci pieniędzy w kwocie 100 000 zł lub udziałami współce (...) sp. z o.o.groźbami zamachu na jej życie i zdrowie oraz przemocą w postaci uderzania pokrzywdzonej pięścią w brzuch, a po przewróceniu się przez nią także poprzez kopanie jej po całym ciele, czym spowodował u niej stłuczenie palca, skręcenie stopy oraz powstanie licznych sińców na ciele, zamierzonego celu jednak nie osiągnął z uwagi na wyjazd pokrzywdzonej za granicę, tj. przestępstwa zart. 13 § 1 k.k.w zw. zart. 282 k.k.w zw. zart. 12 k.k.i wymierzenie mu za ten czyn na podstawieart. 282 § 1 k.k.w zw. zart. 14 § 1 k.k.kary 2 lat pozbawienia wolności oraz na podstawieart. 33 § 2 k.k.grzywny w wymiarze 40 stawek dziennych po 100 zł każda;

pkt 3poprzez ujęcie w kwalifikacji prawnej przypisanego oskarżonym przestępstwa skarbowego, w miejsce przepisuart. 73a § 2 k.k.s.art. 73a § 1 k.k.s.;

wpkt 14poprzez ujęcie w kwalifikacji prawnej przypisanego oskarżonym przestępstwa skarbowegoart. 73a § 1 k.k.s.

2
uchylenie zaskarżonego orzeczenia w puntach 4, 5, 6, 7, 10, 12, 13, 16, 18, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 29, 33 i przekazanie sprawy w tym zakresie Sądowi Okręgowemu w Szczecinie do ponownego rozpoznania;

3
zmianę zaskarżonego wyroku w części dotyczącej rozstrzygnięć o karze poprzez wymierzenie niżej wskazanych kar:

1 .G. M. (1):

-

za czyn opisany punktem I części wstępnej (pkt 1 części dyspozytywnej) wyroku kary 2 lat pozbawienia wolności

za czyn opisany punktem III części wstępnej (pkt 3 części dyspozytywnej) wyroku kary 1 roku i 10 miesięcy pozbawienia wolności

za czyn opisany punktem VI części wstępnej wyroku (pkt 17 części dyspozytywnej) kary 3 lat pozbawienia wolności

2
K. L. (1):

-

za czyn opisany punktem VI części wstępnej (pkt 17 części dyspozytywnej) wyroku kary 2 lat pozbawienia wolności

3
T. P. (1):

-

za czyn opisany punktem III części wstępnej (pkt 3 części dyspozytywnej) wyroku kary 1 roku i 10 miesięcy pozbawienia wolności

za czyn opisany punktem VI części wstępnej (pkt 17 części dyspozytywnej) wyroku kary 2 lat pozbawienia wolności

4
Z. R. (1):

-

za czyn opisany punktem III części wstępnej (pkt 3 części dyspozytywnej) wyroku kary 1 roku i 10 miesięcy pozbawienia wolności

za czyn opisany punktem VI części wstępnej (pkt 17 części dyspozytywnej) wyroku 2 lata pozbawienia wolności

5
J. P. (1):

-

za czyn opisany punktem VI części wstępnej (pkt 17 części dyspozytywnej) wyroku 2 lat pozbawienia wolności

oraz środka karnego w postaci zakazu prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie obrotu paliwami na okres wobec :

-

3 lat wobecA. K. (1)za czyn opisany punktem XXVI części wstępnej (pkt 14 części dyspozytywnej) wyroku

3 lat wobecR. W. (1)za czyn opisany punktem XXVI części wstępnej (pkt 14 części dyspozytywnej) wyroku

a w konsekwencji uchylenie orzeczeń o karze łącznej.
Sąd Apelacyjny zważył, co następuje:
Częściowo zasadne okazały się apelacje: prokuratora, obrońcówE. B. (1)iR. W. (1). Pozostałe apelacje nie zasługiwały na uwzględnienie.
Trafne okazały się zarzuty apelacji obrońców oskarżonegoE. B. (1)w zakresie czynu przypisanego temu oskarżonemu w punkcie 29 części dyspozytywnej (punkt XXI części wstępnej wyroku) kwestionujące kompletność materiału dowodowego, na którym opierał się Sąd I instancji wydając wyrok. Sąd ten wydał wyrok po przeprowadzeniu żmudnego procesu, warunkowanego inicjatywą dowodową prokuratora i obrońców, jak również dopuszczając z urzędu ważne dowody, w tym z opinii biegłego z zakresu rachunkowości. Co do tego jednego czynu nie uniknął jednak uchybienia, które skutkować będzie koniecznością powtórzenia postępowania dowodowego. Po uzyskaniu wiadomości, że w sprawieP. B. (1)zapadł wyrok uniewinniający jeden z obrońców oskarżonegoE. B. (1)zawnioskował przeprowadzenie dowodu z prawomocnego odpisu wyroku w sprawie II K 88/11 Sądu Okręgowego w Gorzowie Wielkopolskim i taki dowód Sąd meriti przeprowadził, znajduje się on na k. 15.373-15.379. Na k. 15.751 znajduje się jednak dalej idący wniosek dowodowy innego z obrońców tego oskarżonego o przeprowadzenie dowodu z akt sprawy II K 88/11 z uwagi na ścisły związek z niniejszą sprawą. O ile całe akta nie nadają się na dowód, o tyle należało się zgodzić z zarzutem apelacyjnym w zakresie niezapoznania się z motywami Sądu Okręgowego w Gorzowie Wielkopolskim, który uniewinniłP. B.od zarzucanego mu czynu i w zakresie nieprzeprowadzenia dowodu z wyjaśnień tego oskarżonego złożonych w sprawie II K 88/11. SytuacjaP. B. (1)jest o tyle charakterystyczna, że jest on spoiwem łączącymG. M. (1),T. P. (1)iZ. R. (1)jako dostawców odbarwionego oleju opałowego zE. B.jako jego odbiorcą. Oczywiście jest możliwa sytuacja, w którejP. B. (1)został uniewinniony z uwagi na brak np. zamiaru, gdyż świadomość przestępności sprzedawanego paliwa mieli pierwotny dostawca, a także odbiorca i wyrok w sprawieP. B. (1)nie stwarza sytuacji wyłączającej karalność czynów pozostałych oskarżonych, jednakże jest to dowód na tyle ważki, że nie można było przejść do porządku dziennego nad brakiem rozstrzygnięcia o tym wniosku dowodowym. Ciężar zawinienia rozkłada się jednak również na obrońców oskarżonegoE. B. (1), który swoim oświadczeniem na k. 16.014 złożonym 1.02.2017r., iż nie wnoszą o uzupełnienie materiału dowodowego i nie przypomnieli o tym wniosku dowodowym w równej mierze przyczynili się do przedłużenia postępowania w sprawie. Ponieważ w tej sprawie akt oskarżenia wpłynął przed 1.07.2015r., nie było możliwe konwalidowanie tego braku dowodowego w toku postępowania apelacyjnego (art. 452 § 1 k.p.k.w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2015r.). W tym zakresie Sąd będzie zobligowany – oprócz przesłuchaniaP. B. (1)i zapoznania się z jego wyjaśnieniami złożonymi w sprawie II K 88/11 – przeprowadzić dowody wskazane przez Sąd I instancji na str. 194-195 uzasadnienia zaskarżonego wyroku.
Dlatego Sąd Apelacyjny w Szczecinie uchylił wyrok w zakresie czynu wskazanego w punkcie 29 części dyspozytywnej przekazując go do rozpoznania Sądowi I instancji.
Zasadna okazała się też apelacja prokuratora w zakresie czynów przypisanychE. B. (1)w punktach 5 i 33 części dyspozytywnej iA. L. (1)wpunkcie 26części dyspozytywnej. Ich wspólnym mianownikiem była ocena, na którym etapie rozpoczyna bieg przestępstwo prania brudnych pieniędzy. Oczywistym jest, że wszystkie trzy czyny zabronione polegające na „pomocy” sprawcy głównemu po popełnieniu tego czynu (paserstwo, poplecznictwo i pranie brudnych pieniędzy) mają odrębny zakres penalizacji, co wynika z faktu, że intencją jest zwalczanie różnych typów zachowań uznanych przez ustawę za karygodne. Czyn zabroniony określony wart. 299 § 1 k.k.karze inne niż objęte zakresem paserstwa zachowania polegające na przyjmowaniu, posiadaniu, używaniu, przekazywaniu, wywożenia za granicę, ukrywaniu, dokonywaniu transferu lub konwersji, pomocy do przenoszenia własności lub posiadania korzyści związanych z popełnieniem czynu zabronionego albo na podejmowaniu innych czynności, które mogą udaremnić lub znacznie utrudnić stwierdzenie ich przestępnego pochodzenia lub miejsca umieszczenia, ich wykrycie, zajęcie albo orzeczenie przepadku.
Jeżeli zatem przyjrzeć się tym znamionom można dostrzec, że ustawa obejmuje wszystkie cztery etapy tradycyjnie wyodrębniane od momentu uzyskania korzyści z czynu zabronionego do momentu zalegalizowania środków w systemie finansowym. Dlatego tak istotne jest odróżnianie znamion prania brudnych pieniędzy od łagodniej traktowanego paserstwa, bo tylko na pierwszym etapie zachodzi podobieństwo działania sprawcy – inne u pasera, który rzecz bezpośrednio uzyskaną z przestępstwa nabywa, pomaga do zbycia, przyjmuje lub pomaga do ukrycia, a inne u biorącego udział w praniu, dla którego każde zachowanie po konwersji rzeczy bezpośrednio pochodzącej z czynu na rzecz lub korzyść pochodzącą pośrednio z czynu jest karalne z wyżej zagrożonego typu zart. 299 § 1 k.k.Również ukrycie i przyjęcie różnią się charakterem tego zachowania – jeżeli zmierza ono do wykorzystania do dalszego popełniania czynów zabronionych (słowem, gdy „czarne” pieniądze nadal mają być „brudne”) pozostaje ono w sferze paserstwa. Natomiast, gdy działania te zmierzają do ich legalizacji dochodzi właśnie do „prania brudnych pieniędzy”. Jeżeli zatem w czynie 5 dochodzi do wprowadzenia do ksiąg rachunkowych środków uzyskanych z faktur, o których mowa w zarzucie XIX, w czynie określonym w czynie 33 mowa jest o środkach wprowadzonych do ksiąg rachunkowych a uzyskanych z czynu przypisanego w punkcie 31 części dyspozytywnej i wreszcie w czynie 26 mowa jest o środkach pochodzących z obrotu paliwem, o którym mowa w czynie 25 – to doszło do rozbieżności w rozstrzygnięciu, gdyż z jednej strony przyjmuje się istnienie źródłowego czynu zabronionego i uzyskanie z niego korzyści, a następnie legalizowanie tych środków przez wprowadzenie do ksiąg rachunkowych lub do obrotu bankowego, a z drugiej strony – środki te nie są uwzględniane w skazaniu za pranie brudnych pieniędzy. Z tych też względów należało uznać, że do wydania orzeczeń w punktach 5, 26 i 33 części dyspozytywnej zaskarżonego wyroku doszło przedwcześnie i wymagać będą one ponownej oceny Sądu I instancji, gdyż gdyby okazało się, że prokurator ma rację zaskarżając w tym zakresie wyrok, wówczas przepisart. 454 § 2 k.p.k.w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2015r. uniemożliwiałby wydanie rozstrzygnięcia przez Sąd ad quem. Przepis ten ma zastosowanie do zakończenia postępowania w sprawie na podstawie art. 36 pkt 2 ustawy z dnia 27 września 2013r. o zmianie ustawy – Kodeks postępowania karnego oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013r. poz. 1247). Podstawą uchylenia wyroku w tej części była ocena prawna, a nie uchybienia związane z postępowaniem dowodowym, stąd Sąd pierwszej instancji może szeroko stosowaćart. 442 § 2 k.p.k.
Wydaje się, że powyższe rozważania związane są z innym poglądem Sądu I instancji, który nie znalazł akceptacji Sądu odwoławczego (a który notabene legł u podstaw modyfikacji rozstrzygnięć w punktach 4, 10 i 12 części dyspozytywnej), a mianowicie z rozumieniem pojęcia „korzyści”.
Na gruncie ustawy o przeciwdziałaniu narkomanii ukształtowała się linia orzecznicza negująca utożsamianie korzyści majątkowej jedynie z osiągniętym zyskiem, stanowiącym „kwoty uzyskane ze sprzedaży narkotyków pomniejszone o swoiście pojmowane koszty uzyskania takiego przychodu” (wyrok Sądu Apelacyjnego w Katowicach z dnia 15 stycznia 2009r., II AKa 294/08, wyrok Sądu Apelacyjnego w Białymstoku z dnia 30 września 2013r., II AKa 95/13, wyrok Sądu Apelacyjnego we Wrocławiu z dnia 14 marca 2013r., II AKa 58/13, wyrok Sądu Apelacyjnego w Warszawie z dnia 28 grudnia 2012r., II AKa 291/12, bazujących na postanowieniu Sądu Najwyższego z dnia 26 sierpnia 2010r., I KZP 12/10, OSNKW 2011/1/4). Oznacza to, że pojęcie korzyści należy utożsamiać nie z dochodem (czyli przychodem po potrąceniu kosztów), ale z przychodem z działalności przestępnej. Sąd odwoławczy nie znajduje przy tym podstaw, by uznać, że inne reguły wykładni językowej powinny znaleźć zastosowanie na gruncie ustawy o przeciwdziałaniu narkomanii, a inne na gruncieKodeksu karnego.
Przy ponownym rozpoznaniu Sąd będzie musiał mieć na uwadze kierunek i zakres zaskarżenia czynu 26 przez prokuratora, który na str. 345 swojej apelacji wskazał, że „o ile Sąd mógł mieć wątpliwości co do źródła pochodzenia pieniędzy przy pierwszej wpłacie (związanej z obrotem(...)z(...)) o tyle kolejne były dokonywane po sprzedaży pierwszej partii oleju napędowego, co do którego nie uiszczono właściwego podatku akcyzowego”. Nie przesądzając ostatecznego wyniku rozpoznania sprawy, gdyby Sąd meriti przypisał sprawstwoA. L. (1)w zakresie czynu opisanego w punkcie 26 części dyspozytywnej, nie wolno mu uwzględnić w tym zarzucie pierwszego przelewu środków między tymi firmami.
Dlatego Sąd odwoławczy uchylił zaskarżony wyrok w zakresie czynów przypisanychE. B. (1)w punktach 5 i 33 części dyspozytywnej, aA. L. (1)w punkcie 26 części dyspozytywnej i przekazał sprawę w tym zakresie Sądowi I instancji do ponownego rozpoznania, czego konsekwencją było uchylenie kary łącznej pozbawienia wolności orzeczonej wobecA. L. (1)oraz kar łącznych pozbawienia wolności i grzywny, a także łącznego środka karnego wobecE. B. (1).
Na podstawieart. 436 k.p.k.uwzględniając w zakresie uchylającym apelację prokuratora i obrońcówE. B. (1)Sąd nie odnosił się do pozostałych zarzutów skierowanych przeciwko tym rozstrzygnięciom.
Sąd odwoławczy formułując orzeczenie uchylające użył określenia o przekazaniu sprawy Sądowi I instancji, a nie Sądowi Okręgowemu w Szczecinie, gdyż nie chciał przesądzać o właściwości miejscowej Sądu meriti. Dotychczas właściwy był Sąd Okręgowy w Szczecinie i w razie braku odmiennej oceny, pozostanie on miejscowo właściwy do rozpoznania sprawy. Jednakże Sąd ten jest uprawniony do podjęcia decyzji o ewentualnym rozłączeniu sprawyA. L. (1)iE. B. (1), bo nie pozostają one ze sobą w żadnym związku podmiotowym, ani przedmiotowym. Wszystkie trzy czyny zarzucaneE. B. (1)popełnione miały być wG., stąd rozważać należy kwestię właściwości miejscowej sprawyE. B. (1), mając na uwadze fakt, że w razie przyjęcia kwalifikacji prawnej zart. 54 § 2 k.k.s.w zakresie czynu 29, czyn ten ulegnie przedawnieniu w dniu 31.12.2019r., stąd wskazane jest sprawne procedowanie w tym zakresie. Ponieważ akta sprawy fizycznie składają się z dwóch połączonych spraw, rozłączenie spraw powinno być w większym stopniu ułatwione.
Przystępując do oceny pozostałych zarzutów apelacyjnych, Sąd stwierdził, że nie ma obowiązku odnoszenia się do każdego zarzutu z osobna, ale ma obowiązek odniesienia się do wszystkich zarzutów, mogąc grupować zbliżone rodzajowo zarzuty apelacyjne. I do tego, ma to również zrobić zwięźle.
Sąd uznał za oczywiście bezzasadne zarzuty obrazyart. 424 k.p.k.Podnoszony przez prokuratora oraz dwóch obrońców zarzut nie jest trafny, a do tego nie mógł wywołać żadnych konsekwencji, jeśli zważy się na treśćart. 455a k.p.k., który zakazuje uchylania wyroku z tego powodu, że uzasadnienie nie spełnia wymogów określonych wart. 424. Trzeba jednak powiedzieć, że przedstawione uzasadnienie spełnia takie wymogi, gdyż jest to bardzo rzeczowe sprawozdanie Sądu z poczynionych ustaleń faktycznych i wyrażonych ocen prawnych oraz w zakresie orzeczonych kar i środków karnych. Formułując zresztą zarzuty obrazyart. 424 k.p.k.należy mieć na uwadze fakt, że zarzut apelacyjny – jak wynika z jego istoty – to twierdzenie skarżącego o zaistniałej obrazie przepisu (pomijając w tej chwili błąd w ustaleniach faktycznych). Należy zatem odnieść się do przepisu, by stwierdzić, jakiego przepisu Sąd nie zastosował. Przepisart. 424 k.p.k.nakazuje Sądowi poczynienie ustaleń faktycznych (wskazać, jakie fakty uznał za udowodnione lub nieudowodnione), przywołać do tych ustaleń dowody i wskazać dlaczego nie uznał dowodów przeciwnych. Żaden przepis nie nakazuje Sądowi ani wskazania, dlaczego jakieś dowody uznał za wiarygodne (bo wynika to z zamieszczenia ich pod ustaleniami faktycznymi), ani nie nakazuje odnoszenia się do pism procesowych stron (aktu oskarżenia, ani innych pism). Wobec tego nie czyniąc tego, Sąd nie obraził przepisów postępowania, a do tego, ponieważ uzasadnienie sporządzane jest po wydaniu wyroku, obraza ta nie mogła mieć wpływu na treść orzeczenia, a tylko wówczas zarzut obrazy przepisów postępowania mógłby wpływać na orzeczenie sądu odwoławczego. Odnosząc się do wymogu zwięzłego sporządzenia uzasadnienia, wskazać trzeba, że intencją ustawodawcy było odrzucenie dotychczasowego sposobu formułowania uzasadnień, które były nadmiernie sformalizowane, rozbudowane ponad wszelką rozsądną miarę, a nakładane co i raz wymogi wynikające z orzecznictwa nie były zasadne. W tej chwili uzasadnienie ma spełniać funkcję sprawozdawczą z przeprowadzonego postępowania i opisową, by w przyszłości jasno wskazywać jaki jest zakres powagi rzeczy osądzonej. Dlatego nacisk został położony na ustalenia stanu faktycznego ze wskazaniem dowodów, na których bazował sąd, wyjaśnienie orzeczenia w zakresie prawa i w zakresie szeroko rozumianego orzeczenia o karze. I tym wymogom Sąd I instancji sprostał.
Druga kwestia pozwalająca na skrócenie rozważań Sądu odwoławczego to kwestia obrazyart. 73a k.k.s.sformułowana przez prokuratora w zarzutach dotyczących czynów opisanych wpunktach 1, 3, 4, 7, 12, 14, 16, 19, 20, 21 i 25części dyspozytywnej. Zarzut podniesiony przez prokuratora należało uznać za częściowo trafny, a częściowo nietrafny. Różnica dotyczy czasu zakończenia poszczególnych działań przestępnych.
Przepisart. 73a § 1 k.k.s.penalizuje zachowanie polegające na tym, że „Kto w użyciu wyrobu akcyzowego zmienia jego przeznaczenie, w szczególności używa oleju opałowego jako oleju napędowego, przez co naraża podatek akcyzowy na uszczuplenie”. O ile nie budzi wątpliwości, że samo użycie oleju opałowego jako napędowego zmienia jego przeznaczenie i naraża na uszczuplenie akcyzę, o tyle zachowanie takie nie wypełnia jeszcze znamion czynu zabronionego, gdyż konieczne jest wyczerpanie znamienia „w użyciu” i jest to warunek sine qua non. Gdyby bowiem ustawodawca nie użył zwrotu „w użyciu” nie istniałyby problemy interpretacyjne, gdyż – jak wspomniano – użycie wyrobu akcyzowego jako innego wyrobu byłoby banalnie proste w procesie subsumpcji stanu faktycznego. Ponieważ jednak musi zostać zrealizowane dodatkowe znamię „w użyciu” trzeba było dokonać jego wykładni. Sąd uznał, że samo odbarwienie oleju opałowego, jego sprzedaż nie spełnia tego wymogu. Odwołał się tu do językowego rozumienia pojęcia „używania” rzeczy i trzeba powiedzieć, że przy braku definicji ustawowej wykładnia taka była dopuszczalna.
Na gruncie poprzednio obowiązującej ustawy o podatku akcyzowym z 2004r. nie zostało sformułowane jak rozumieć pojęcie „w użyciu”. Nowaustawa z 6 grudnia 2008r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2017r. poz. 43) normuje wart. 88 ust. 4, że „Za użycie paliw opałowych lub olejów napędowych, o których mowa wust. 3, niezgodnie z przeznaczeniem uznaje się również ich posiadanie lub sprzedaż ze zbiornika podłączonego do odmierzacza paliw”. Ponieważ jest to definicja legalna, nie jest dopuszczalne dla stanów faktycznych zaistniałych po 1.03.2009r., gdy ustawa weszła w życie, dokonywanie odmiennej interpretacji pojęcia „w użyciu” aniżeli wynikająca wprost z ustawy.
Dlatego należało uznać, że do 28 lutego 2009r. wykładnia pojęcia „w użyciu” dokonana przez Sąd Okręgowy była dopuszczalna, a zatem zarzuty obrazy art. 73a podniesione przez prokuratora do czynów 1, 3, 4, 7, 12 i 16 były niezasadne, natomiast zarzuty obrazy art. 73a w odniesieniu do czynów 14, 19, 20, 21 i 25 były trafne i spowodowały zmianę zaskarżonego wyroku, gdyż od 1.03.2009r. pojęcie „w użyciu” należy wykładać jako używanie oleju opałowego jako oleju napędowego, jak również jego posiadanie lub sprzedaż ze zbiornika podłączonego do odmierzacza paliw, czyli faktyczne używanie rozszerzane o definicję z art. 88 ust. 4 ustawy o podatku akcyzowym.
Czyn przypisany w punkcie 1 części dyspozytywnej został zaskarżony przez obrońcę oskarżonegoG. M. (1)i prokuratora.
Nie ma racji obrońcaG. M. (1)zarzucający niezasadne przypisanie oskarżonemu sprawstwa czynu opisanego w punkcie 1 części dyspozytywnej. Niewątpliwe jest, bo przyznawane przezG. M. (1)(k. 3807) iD. W. (1)(k. 6-24), że toG. M. (1)skontaktowałD. W. (1)zG. S. (1)i pożyczył jej 100.000 złotych na zakup pierwszej beczki paliwa odG. S.. Przy drugim transporcieG. S.przyjechał doD. W. (1)chcąc porozmawiać z nią na osobności iD. W. (1)wskazała, że kupowali paliwo od(...)i na zmianę wozili doW.w celu odbarwienia oleju opałowego. Jak wskazałaG. S.zrezygnował ze współpracy z(...)w listopadzie 2007r. na skutek nieporozumień finansowych zG. M.(zeznaniaD. W. (1)iG. S.k. 5227-5229). Słusznie zatem Sąd I instancji doszedł do przekonania, że udziałG. M. (1)w działalności(...), aczkolwiek niesformalizowany udziałem w zarządzie spółki, nosił wszelkie cechy określone wart. 9 § 3 k.k.s., gdyż oskarżony podejmował kluczowe decyzje, a stopniowe także formalnie przejmował zarządzanie spółką, wprowadzającT. P. (1)jako prezesa spółki. O ile zatem osobą działającą w imieniuspółki z o.o. (...)pozostawała pierwotnieD. W. (1), o tyle faktyczne władztwo nad czynnościami spółki, a tym samym odpowiedzialność za czyn określony w punkcie 1 części dyspozytywnej przeszła naG. M. (1). Dlatego Sąd odwoławczy podzielając wywód Sądu I instancji uwidoczniony na str. 264-268 uzasadnienia, uznał, że korzysta on z ochronyart. 7 k.p.k.jako ocena swobodna, ale nie dowolna. Konsekwencją tej oceny jest przyjęcie odpowiedzialności karnej, tak jak wykazał to Sąd meriti na str. 268-270 uzasadnienia wyroku (poza kwestią wyłączenia odpowiedzialnościG. M. (1)zart. 61 k.k.s.).
Rację miał natomiast prokurator podnosząc do tego czynu zarzut obrazyart. 61 k.k.s.W sytuacji, gdy Sąd I instancji przyjął, że oskarżonyG. M. (1)miał faktyczny wpływ na działalnośćD. W. (1)jako prezesa zarządu i współudziałowcaspółki (...), to powinien na podstawieart. 9 § 3 k.k.s.przyjąć również jego sprawstwo w zakresie przestępstwa nierzetelnego prowadzenia ksiąg zart. 61 § 1 k.k.s.i w taki sposób należało zmodyfikować kwalifikację prawną przyjętą w stosunku doG. M. (1). Jeżeli jednak porówna się zagrożenie karą przewidziane wart. 61 § 1 k.k.s.(kara grzywny do 240 stawek dziennych) z zagrożeniem przewidzianym w przepisach już przyjętych w stosunku do oskarżonego, należało uzupełnić kwalifikację prawną czynu przypisanego wpunkcie 1G. M. (1), jednakże bez podwyższania kary orzeczonej za ten czyn.
Zważywszy, że czyn ten trwał pół roku, w jego rezultacie doszło do uszczuplenia należności publicznoprawnych na 811.989 złotych tytułem podatku akcyzowego i 178.638 złotych tytułem podatku VAT, kara roku pozbawienia wolności, 120 stawek dziennych grzywny po 100 złotych oraz zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami na 3 lata, nie raziły swoją surowością.
ObrońcaG. M. (1)zaskarżył również co do winy sprawstwo czynu przypisanego w punkcie 2 części dyspozytywnej. Wyrok w tym zakresie zaskarżył również prokurator, jednakże nie wnosił o sporządzenie uzasadnienia. W ocenie Sądu odwoławczego zarzut obrońcy i skorelowany z nim wniosek o uniewinnienie jest niezasadny. Jedyna wątpliwość, jaka rodzi się na tle skazania za ten czyn sprowadza się do tego, czy czyn ten wyczerpywał znamiona wymuszenia zart. 282 k.k., jak chciał tego prokurator, czy gróźb połączonych z lekkim uszkodzeniem ciała, jak przyjął to Sąd I instancji. Wszelkie zatem realne wątpliwości co do charakteru tego czynu Sąd rozwikłał w zgodzie z regułą wyrażoną wart. 5 § 2 k.p.k.Nie budzi natomiast wątpliwości, iż od samego początkuD. W. (1)zeznawała konsekwentnie o groźbach kierowanych pod jej adresem przezG. M. (1)i wreszcie pobiciu w mieszkaniu przyul. (...)wS., którego konsekwencją było złamanie palca. Początkowo zresztą postępowanie przygotowawcze zmierzało w tym samym kierunku, który ostatecznie przyjął Sąd I instancji, gdyż temu służyło odebranie przez prokuratora wniosku o ściganie za groźby pobicia i połamanie palca (k. 832). Okoliczność zaś, żeD. W. (1)miała podbite oko, kulała i uskarżała się na pobicie przezG. M. (1)wynika z zeznań (wówczas wyjaśnień)G. S.(k. 5228). RównieżZ. R. (1)potwierdził to, o czym zeznawałaD. W. (1), że był w mieszkaniu, gdy doszło do jej pobicia przezG. M. (1), jednakże starał się łagodzić wymowę zeznańD. W. (1). Z jego zeznań wynika jednak, że gdy wszedł do pokoju, w którym leżałaD. W. (1), która żaliła mu się, żeG. M. (1)złamał jej palca, w pokoju była tylko ona iG. M. (1). W tej sytuacji Sąd prawidłowo dał wiarę zeznaniomD. W. (1)i uznał to zachowanie za groźby połączone z lekkim uszkodzeniem ciała. Ocena stopnia uszkodzeń ciała wynikała z opinii sądowo-lekarskiej (k. 14.004-14.006, t. 70). W związku z tym apelacja obrońcyG. M. (1)co do czynu przypisanego w punkcie 2 części dyspozytywnej została uznana za bezzasadną.
Kara 5 miesięcy pozbawienia wolności zważywszy na cierpienie pokrzywdzonej i godzenie w dwa dobra chronione prawem nie była karą rażąco wygórowaną.
W zakresie czynu przypisanego w punkcie 3 części dyspozytywnej wyrok nie został zaskarżony przez obrońcęG. M. (1), a prokurator nie wnosił o sporządzenie uzasadnienia w tym zakresie. ObrońcaT. P. (1)zaskarżył ten wyrok w zakresie kary, a co do winy został zaskarżony tylko przez obrońcęZ. R. (1).
Zarzuty podnoszone przez obrońcę oskarżonegoZ. R. (1)bazują na przekonaniu, że podatnikiem w zakresie podatku od towarów i usług, jak również w podatku akcyzowym była w tym przypadkuspółka (...), a zatem obowiązki podatkowe spoczywały jedynie na osobach odpowiedzialnych za prowadzenie tej spółki, co doprowadziło skarżącą do wniosku, żeZ. R. (1)jest niczemu niewinny. Tymczasem zart. 4 ustawy z dnia 23 stycznia 2004r. o podatku akcyzowymobowiązującej w chwili popełnienia czynu opisanego wpunkcie 3części dyspozytywnej wynika, że przedmiotem opodatkowania tą daniną są określone czynności, a podmiot, który wytwarza paliwa silnikowe w drodze mieszania lub przeklasyfikowania komponentów paliwowych jest producentem paliw silnikowych (art. 63 ust. 1). Zgodnie zaś z art. 4 ust. 4 tej ustawy czynności określone w art. 4 ust. 1-3 (a więc również produkcja) podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa. Oznacza to zatem, że podmiot, który dokonuje przeklasyfikowania paliwa o zredukowanej stawce akcyzy na skutek wytrącenia barwników i znacznika ((...)i(...)) jest producentem niezależnie od tego, czy spełnia wymogi formalne.
Podobnie w przypadku podatku od towarów i usług, zgodnie zart. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usługopodatkowaniu podlegają czynności związane z obrotem. Również i w tym przypadku wart. 5 ust. 2wskazano, że „Czynności określone wust. 1podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa”. Oznacza to, żeZ. R. (1)był niezarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, a tym samym obowiązanym do wystawienia faktury z racji czynności, które wykonał, a nie z powodu dochowania lub niedochowania wymogów formalnych związanych z rejestracją w zakresie tego podatku.
Sąd odwoławczy podziela zatem pogląd Sądu I instancji, żeZ. R. (1)był podmiotem czynu zart. 54 § 1 k.k.s.w okresie kwietnia 2008r. i od lipca 2008r., podmiotem czynu zart. 56 § 2 k.k.s.w pozostałych miesiącach objętych zarzutem, a co za tym idzie dopuścił się czynności określonych wart. 62, 69 i 73a k.k.s.Zarzucanie zaś, że Sąd I instancji niesłusznie przypisał zastosowanieart. 20 § 2 k.k.s.w zw. zart. 21 § 2 k.k.dorosłej osobie znającej zasady obrotu towarami i związane z tym obowiązki podatkowe ciążące na osobach reprezentującychspółkę (...), jest z gruntu skazane na niepowodzenie.
Sąd nie podziela zarzutu apelacji obrońcy oskarżonegoZ. R. (1)jakoby doszło do obrazyart. 410 k.p.k.poprzez oparcie się na stenogramach rozmów, podczas gdy same nagrania rozmów nie zostały w sposób prawidłowy ujawnione, nie zostały odsłuchane, a samo ujawnienie stenogramów tych rozmów nie stanowi prawidłowego ich ujawnienia w toku rozprawy. Sąd odwoławczy uważa, że podniesienie takiego zarzutu stanowi nadużycie prawa do obrony, gdyż jest ono wykorzystywane niezgodnie z celem. Sąd I instancji w toku postępowania dowodowego zapytał strony, czy żądają odtworzenia nagrań rozmów, czy wystarczają stenogramy rozmów. Na żądanie jednego z obrońców przed wypowiedzeniem się w tej kwestii udostępniono mu nagrania rozmów telefonicznych. Po zapoznaniu się z nimi stwierdził, że nie wnosi o odtworzenie nagrań a pozostali obrońców również takiego wniosku nie złożyli. Wobec powyższego na rozprawie w dniu 20.02.2012r. Sąd I instancji ujawnił te dowody i zaliczył w poczet materiału dowodowego. Skarżąca miała ponad 5 lat, by zawnioskować jednak o odtworzenie nagranych rozmów, jednak tego nie uczyniła, a na zakończenie przewodu sądowego nie złożyła żadnego wniosku dowodowego. Podnoszenie w tej chwili obrazyart. 410 k.p.k.poprzez nieodtworzenie nagrań rozmów telefonicznych i poprzestanie na ich stenogramach jest w ocenie Sądu odwoławczego zarzutem całkowicie chybionym.
Sąd nie podzielił natomiast zarzutu obrońcyT. P. (1)jakoby doszło do wymierzenia kary niewspółmiernie surowej. Przy maksymalnym wymiarze kary pozbawienia wolności warunkowanej przezart. 54 § 1 k.k.s.iart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.wynoszącej 7 lat i 6 miesięcy pozbawienia wolności, wymierzenie kary 6 miesięcy pozbawienia wolności z całą pewnością nie nosi znamion kary surowej i to niewspółmiernie do wagi czynu lub nierealizującej zasad prewencji ogólnej i szczególnej. Co do przyczyn niezastosowania do oskarżonegoart. 36 § 3 k.k.s.Sąd I instancji wypowiedział się na str. 432 uzasadnienia, a Sąd odwoławczy nie znajduje podstaw do zakwestionowania tego stanowiska. W toku przesłuchania przed Sądem (rozprawa z 13.09.2010r., k. 9.844 i nast., t. 50) oskarżony wycofał się z wyjaśnień dotyczącychJ. P. (1), swój udział próbował zminimalizować do siedzenia w domu i podpisywania faktur i wyjaśnił, że nie miał pojęcia za co były pieniądze uzyskane odE. B. (1). Zresztą wyjaśnienia złożone w postępowaniu przygotowawczym począwszy od drugiego przesłuchania też nie ujawniały nowych informacji, gdyż te organy procesowe znały odD. W. (1)jeszcze przed pierwszym przesłuchaniemT. P. (1)(k. 2383-2384), a te niczego do sprawy nie wniosły. Przy takiej postawie procesowej polegającej wpierw na przemilczaniu informacji, później składaniu wyjaśnień, a następnie – częściowym wycofywaniu się z nich, oskarżony nie mógł liczyć na zastosowanieart. 36 § 3 k.k.s.tak do czynu 3, jak i do czynu czwartego.
W przypadkuZ. R. (1)kara 6 miesięcy pozbawienia wolności, grzywna w wysokości 50 stawek dziennych oraz zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami na okres 2 lat, nie rażą swoją surowością.
Orzeczenie Sądu w zakresie przypisania czynu opisanego w punkcie 4 części dyspozytywnej nie zostało zaskarżone przez obrońcęG. M. (1), a obrońcaT. P. (1)zaskarżył ten wyrok tylko co do kary, co jak już wspomniano, nie mogło spowodować modyfikacji wyroku w tym zakresie, gdyżart. 36 § 3 k.k.s.nie miał zastosowania do sytuacji procesowej oskarżonego, który w przeciwieństwie do postępowania przygotowawczego kwestionował nawet wiedzę za co otrzymywali pieniądze odE. B. (1).
W zakresie sprawstwaE. B. (1)Sąd dysponował wyjaśnieniamiG. M. (1)iT. P. (1), którzy wskazali, że podpisali odbiór 8 fikcyjnych faktur sprzedaży od(...)na rzecz(...)oleju opałowego. Sąd bardzo precyzyjnie weryfikował informacje o liczbie wyjazdówT. P. (1)doG.celem podpisania faktur i dlatego ustalił, że były 4 wyjazdy wynikające z dat wystawienia faktur (8, 13, 22 sierpnia i 3 września).T. P. (1)wskazywał, że otrzymywał 2-3 tysiące złotych za wyjazd, aG. M. (1), że otrzymywali 1500 – 2000 złotych za fakturę, co wskazuje na kwotę 12.000 złotych za podpisanie 8 faktur.
Sąd przeanalizował dokumentację(...)i doszedł do trafnego wniosku (str. 285 uzasadnienia), że spółka nie rozchodowała oleju opałowego, który rzekomo miała kupić. Również możliwości odbarwienia przekraczały możliwości bazy przyul. (...). Dlatego ustalenie, że wszystkie te 8 faktur było fikcyjne jest prawidłowe i znajduje oparcie w wyjaśnieniachT. P. (1)z postępowania przygotowawczego (k. 3801-3804) iG. M. (1)(k. 3943-3948). GdybyT. P. (1)nie zmienił swojego stanowiska procesowego w toku postępowania sądowego, jego wyjaśnienia mogłyby skutkować nadzwyczajnym złagodzeniem kary.
Na tej podstawie Sąd prawidłowo przypisałE. B. (1)przestępstwo polegające na legalizowaniu obrotu olejem opałowym poprzez fikcyjne jego zbycie na rzecz(...), co pozwoliło faktycznie pozostawiony w(...)olej przekazać do odbarwienia i zbyć jako napędowy. Cel tego działania – legalizowanie sprzedaży oleju opałowego wynika jednak wprost z wyjaśnieńG. M. (1)iT. P. (1). Dlatego w tym zakresie apelacje obrońcówE. B. (1)nie zasługiwały na uwzględnienie.
Prokurator słusznie zarzucił wyrokowi w tym zakresie obrazę prawa materialnego, tj.art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług. Przepis ten stanowi, że nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, gdy wystawione faktury stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności. Dlatego też podatek akcyzowy został prawidłowo naliczony w wysokości różnicy pomiędzy akcyzą uiszczoną za olej opałowy, a należną za olej napędowy (bo znamieniem jest narażenie akcyzy na uszczuplenie), ale podatek od towarów i usług w żadnej części (a więc również tej naliczonej od akcyzy za olej opałowy) nie mógł stanowić podstawy do obniżenia podatku należnego, właśnie ze względu na fikcyjność czynności. Konsekwencją tego było podwyższenie kwoty podatku od towarów i usług narażonego na uszczuplenie z 52.931 zł do 68.419 zł. Dokonanie takiej zmiany na niekorzyść było możliwe z uwagi na kierunek i zakres zarzutu apelacji prokuratora. Ponieważ jednak gross kwoty narażonej na uszczuplenie stanowił podatek akcyzowy zwiększenie kwoty podatku VAT narażonego na uszczuplenie spowodowało wzrost łącznej wartości należności publicznoprawnej z 293.526 zł do 309.014 zł, czyli o 5%. W ocenie Sądu odwoławczego takie zwiększenie należności publicznoprawnej nie uzasadniało podwyższenia kar za ten czyn, dlatego Sąd tego nie uczynił. W takiej zaś sytuacji orzeczenie reformatoryjne nie naruszałoart. 454 §2 k.p.k.w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2015r.
Gdyby prokurator wniósł o podwyższenie kwoty równowartości pieniężnej korzyści majątkowej, należałoby konsekwentnie podnieść ją o zwiększoną kwotę podatku VAT.
Kara 5 miesięcy pozbawienia wolności wymierzonaE. B. (1)oraz 60 stawek dziennych grzywny po 400 złotych, połączonych z zakazem prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami na 2 lata należało uznać za wyważone. Czyn trwał dwa miesiące, ale skutkował uszczupleniem podatku akcyzowego wartości 240.595 złotych i podatku VAT wartości 52.931 złotego, stąd nie było podstaw do podważania trafności decyzji Sądu I instancji.
Apelacja obrońcy oskarżonegoM. O. (1)kwestionowała przypisanie temu oskarżonemu przestępstw przypisanych mu w punktach 7, 8 i 11 części dyspozytywnej zarzucając błędy w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę wyroku i rażącą niewspółmierność środka karnego ściągnięcia równowartości kwoty 506.575 zł. Obrońca, który zgłosił się do postępowania apelacyjnego na podstawieart. 440 k.p.k.wniósł również o rozpoznanie zarzutu rażącej surowości kary i niezastosowanie warunkowego zawieszenia wykonania kary. Czyny opisane w punktach 7 i 8 zostały zaskarżone i wniesiono o sporządzenie uzasadnienia wyroku Sądu Apelacyjnego tylko co doM. O. (1)iW. B. (1), a w zakresie kary – także doR. W. (1), o czym będzie mowa w dalszej części.
ObrońcaW. B. (1)zakwestionował wiarygodność wyjaśnieńR. W. (1)jako stanowiących podstawę ustaleń faktycznych dotyczących jego klienta.
UdziałM. O. (1)wynika z wyjaśnieńR. W. (1). Rzeczywiście pomiędzy oboma oskarżonymi zaistniał konflikt, którego skutkiem było zastąpienieM. O. (1)przezA. K. (1), z tym że źródłem tego konfliktu nie były przyczyn osobiste, ale dotyczące jakości paliwa zakwestionowanego przez(...)i spalonego samochodu oraz rozliczeń z tym związanych. WyjaśnieniaM. O. (1)bazują na wersji, iż był on tylko kierowcąR. W. (1), natomiast nie brał udziału w odbarwianiu paliwa, ani jego sprzedaży (k. 3967-3971).
Oceniając obie te wersje należało zwrócić uwagę na fakt, że wyjaśnieniaR. W. (1)znalazły potwierdzenie także w zakresie, w jakim uznano za niewiarygodne wyjaśnieniaW. B. (1)(str. 293-295 uzasadnienia Sądu I instancji), z kolei znajdują potwierdzenie w wyjaśnieniachD. Z., a po części także –A. K. (1)co do tego, że szefem działalności wK. (7)byłW. B. (1). Wyjaśnienia w tym zakresie wspierają zeznaniaA. C., który wskazywał na jego aktywny udział w zawarciu umowy dzierżawy z podpisemE. L., a później wypowiedzeniu tej umowy i zawarciu umowy na rzecz(...). Gdyby rzeczywiścieW. B. (1)iM. O. (1)nie mieli nic wspólnego z nielegalną działalnością polegającą na odbarwianiu i sprzedaży paliwa wK. (7), zdarzenia takie nie miałyby miejsca. Również sporządzenie pełnomocnictwa do odbioru kasy fiskalnej dlaA. K. (1)ostatecznie potwierdziły wiarygodność wyjaśnieńR. W. (1)i pozwoliły ustalić, że wyjaśnieniaW. B.można uznać za wiarygodne tylko w zakresie, w jakim nie są sprzeczne z wyjaśnieniamiR. W. (1). Przede wszystkim, gdyby rzeczywiście – jak wyjaśniałW. B.– nie miał on nic wspólnego ze stacją paliw wK. (7), po coA. K. (1)byłoby pełnomocnictwo odW. B. (1). W ocenie Sądu odwoławczego Sąd I instancji prawidłowo odpowiedział na to pytanie i te okoliczności przemawiają za uznaniem za wiarygodne wersjiR. W. (1).
Z kolei, gdyby przyjąć za wiarygodne wyjaśnieniaM. O.okazałoby się, że odbarwianiem paliwa miał się zajmować wyłącznieR. W. (1). Odwołując się do doświadczenia zawodowego należy wskazać, że byłby to pierwszy przypadek, gdyby odbarwianiem paliwa w ilości liczonej na cysterny miał się zajmować jeden człowiek - profesjonalista, ale tylko jeden.D. Z.oprócz pomocy w odbarwianiu obsługiwał stację benzynową, dokonując sprzedaży detalicznej paliwa. Przeciwko tej wersji przemawia również fakt, że zwolnienieM. O.spowodowało konieczność zatrudnieniaA. K., a zatem potrzebna była jeszcze jedna osoba do pomocy przy odbarwianiu paliwa.
Dlatego też oceniając, czy należałoby oprzeć się na wersjiR. W. (1), czy też wersjiM. O. (1), Sąd I instancji słusznie dał wiarę tej pierwszej wersji, a zatem nie można zasadnie twierdzić, by doszło do obrazyart. 7 k.p.k.lub poczynienia błędów w ustaleniach faktycznych zarówno co do czynu przypisanego wpunkcie 7polegającego na odbarwianiu paliwa i wprowadzaniu go do obrotu, jak i czynu 8 polegającego na sprzedaży paliwa niespełniającego kryteriów jakościowych, co w świetle wyników kontroli Państwowej Inspekcji Handlowej jest oczywiste.
Z kolei na niekorzyść wersjiW. B. (1)przemawia fakt, że to on dysponował stacjami paliw wW. (2),K. (7)(przyul. (...)) i wG.(przyul. (...)I). W tym zakresie wyjaśnieniaR. W. (1)znajdują wsparcie w zeznaniach świadkaR. Ś..A. C.nie miał zaś interesu w bezpodstawnym obciążaniuW. B. (1), gdy stwierdził jego aktywną rolę w zawarciu umowy z podpisemE. L.w styczniu 2008r., jak później w wypowiedzeniu jej i zawarciu w czerwcu 2008r. nowej na(...). DodatkowoW. B. (1)udzieliłA. K. (1)upoważnienia do odbioru kasy fiskalnej ze stacji wK. (7), co nie miałoby miejsca, gdyby toR. W. (1)był dysponentem tej stacji, jak to próbował wykazaćW. B. (1). Do tego dodać należy wyjaśnieniaD. Z., który wyraźnie traktowałW. B. (1)jako pracodawcę. W odniesieniu do stacji wW. (2)I. S. (2)również wskazywał naW. B. (1)jako prowadzącego stację paliw i w tym zakresie nie ma racjonalnych powodów, by odmówić wiarygodności tym zeznaniom. Sąd I instancji dostrzegł i prawidłowo – w ocenie Sądu odwoławczego – zinterpretował zeznaniaJ. G.orazR. Ś., który wskazywałW. B. (1)jako szefa stacji wG.Świadek ten zeznał również, że doR. W. (1)zwracali się dopiero wtedy, gdyW. B. (1), był nieosiągalny. Z tych też względów wyrok skazującyW. B. (1)w zakresie czynów opisanych w punkcie 7 i 8 części dyspozytywnej był prawidłowy.
WymierzonaW. B. (1)kara roku pozbawienia wolności za czyn 7. nie razi swoją surowością i pozostaje w odpowiedniej proporcji do kary 6 miesięcy wymierzonejM. O. (1). Również kara 100 stawek dziennych grzywny po 200 złotych wymierzonaW. B. (1)pozostaje w proporcji do kary 60 stawek dziennych grzywny po 50 złotych orzeczonej wobecM. O. (1). Kary te uwzględniają 7 miesięcy trwania przestępstwa oraz wysokość uszczuplonych należności publicznoprawnych. Zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami ma charakter głównie prewencyjny, stąd dopuszczalne było wymierzenie go w jednakowej wysokości 3 lat.
Za czyn przypisany w punkcie 8 Sąd wymierzył kary grzywny po 50.000 złotych. Uwzględniając okoliczność, że oferowanie paliwa złej jakości nie pozostawało w związku z funkcją pełnioną w działalności przestępczej opisanej w punkcie 7, gdyż nie było intencją oferowanie paliwa złej jakości, można było wymierzyć kary w jednakowej wysokości.
Nie jest też trafny zarzut rażącej niewspółmierności środka karnego ściągnięcia równowartości pieniężnej korzyści majątkowej, gdyż środek ten jest obligatoryjny i nie pozostawiono Sądowi swobody decydowania o tym, czy należy go orzekać, czy też nie. Sąd musiał orzec ten środek, a ponieważ orzekanie go w wersji solidarnej ma na celu interes pokrzywdzonego, prawidłowo przyjął ten sposób orzekania środka karnego. Z drugiej strony, w sytuacji gdy oskarżeni nie przejęli w całości tej korzyści, którą utracił Skarb Państwa niezwykle trudno jest precyzyjnie wyliczyć, w jakiej proporcji należałoby podzielić pomiędzy oskarżonych. W każdym razie sposób zaprezentowany przez Sąd I instancji nie obraża prawa materialnego, ani nie razi niewspółmierną surowością.
Przechodząc do zarzutów stawianych rozstrzygnięciu zawartemu w punkcie 11 części dyspozytywnej, należy zauważyć, żeA. K. (1)nie wnosił apelacji, a obrońcaD. Z.nie wnosił o sporządzenie uzasadnienia wyroku Sądu Apelacyjnego. ObrońcaM. O. (1)zaskarżył wyrok, również i w tym przypadku kontestując rozstrzygnięcie poprzez podważanie wiarygodności wersjiR. W. (1). Obrońca wskazywał, żeM. O. (1)uzyskiwał kwotę, której wysokości nie kwestionował za świadczenie usługi jako kierowca, a zatem uzyskana kwota nie stanowi przestępstwa prania brudnych pieniędzy. Również i w tym przypadku Sąd I instancji uznał za wiarygodną wersjęR. W. (1), co jest konsekwencją ustaleń poczynionych na gruncie skazania za czyn przypisany w punkcie 7 części dyspozytywnej. Sąd odwoławczy podzielając stanowisko Sądu Okręgowego w Szczecinie w tamtym zakresie, również musiał przyjąć za wiarygodne ustalenia poczynione w zakresie czynu przypisanego w punkcie 11 części dyspozytywnej. Nie jest bowiem wiarygodna wersja jakobyM. O. (1)jako kierowcy wypłacano taką samą kwotę, jakD. Z., który brał udział w odbarwianiu oleju opałowego i sprzedaży takiego paliwa. Wersja ta jest nieracjonalna z uwagi na wycenę działań poszczególnych osób w ramach współdziałania przestępnego, jak i ze względu na potrzebę zastąpieniaM. O. (1)przezA. K. (1), a zatem potrzebę jeszcze jednej osoby do pomocy w odbarwianiu paliwa. Kara wymierzona przez SądM. O. (1)była najniższą przewidzianą przezKodeks karny.
Ostatni zarzut związany z udziałemM. O. (1)w postępowaniu, to podniesiony na podstawieart. 440 k.p.k.zarzut rażąco niewspółmiernej kary wymierzonej oskarżonemu. Zarzut ten również nie jest trafny, jeśli porówna się kary wymierzone poszczególnym oskarżonym. DoR. W. (1)Sąd zastosował za czyn 7. nadzwyczajne złagodzenie kary, ale jego sytuacja jest nieporównywalna w stosunku do pozostałych oskarżonych.W. B. (1)Sąd wymierzył karę roku pozbawienia wolności, aM. O. (1)iD. Z.– po 6 miesięcy pozbawienia wolności, czyli kary o połowę mniejsze aniżeli głównemu oskarżonemu.
Za czyn określony wpunkcie 8części dyspozytywnej wszystkim oskarżonym biorącym udział w odbarwieniu tej konkretnej porcji paliwa, która okazała się zanieczyszczona, Sąd wymierzył kary grzywny po 50.000 złotych. Nie tej kary dotyczył zatem ten zarzut, podnoszący rażąco niewspółmierność kary pozbawienia wolności. Za czyn opisany wpunkcie 11części dyspozytywnej Sąd wymierzył karę najniższą przewidzianą w ustawie, gdyż zastosowanie znalazłart. 65 § 1 k.k.Kara łączna, która mogła zostać wymierzona wobecM. O. (1)to kara zawierająca się w przedziale od roku i 1 miesiąca do roku i 7 miesięcy pozbawienia wolności. Średnia kara sytuująca się między tymi granicami wynosiła rok i 4 miesiące pozbawienia wolności, gdy tymczasem oskarżonemu wymierzono karę łączną roku i 3 miesięcy pozbawienia wolności, a zatem nieco mniejszą. Ponieważ były to czyny różnorodzajowe, a przy tym popełnione na przestrzeni siedmiu miesięcy nie było uzasadnione stosowanie absorpcji.
Przechodząc do kwestii zastosowania środka probacyjnego w postaci warunkowego zawieszenia wykonania kary należało mieć na względzie fakt działania w warunkachart. 65 § 1 k.k.na skutek uczynienia sobie z popełniania przestępstw stałego źródła dochodu, a nade wszystko fakt, żeM. O. (1)był karany, co prowadzi do wniosku, iż nie można było po raz kolejny dawać mu szansy na funkcjonowanie na wolności. Jeśli zatem zważy się, że w przypadku skazania z zastosowaniemart. 65 § 1 k.k.warunkowe zawieszenie wykonania kary ma charakter wyjątkowy, a ani charakter czynu, ani czas udziału oskarżonego w przestępstwie, ani dotychczasowy sposób jego życia, nie tworzą takiej wyjątkowej sytuacji, to orzeczenie Sądu I instancji o braku warunkowego zawieszenia wykonania kary łącznej pozbawienia wolności było słuszne.
Apelacja obrońcyR. W. (1)została wniesiona wyłącznie w zakresie rozstrzygnięcia o karze. Apelację w zakresie winy tego oskarżonego wniósł natomiast prokurator.
Obrońca oskarżonego ma całkowitą rację podnosząc niezasadność zastosowania wobec oskarżonego zasady kumulacji kary łącznej pozbawienia wolności, jednakże wpierw należało się odnieść do pozostałych elementów skazania.
Odnośnie stosowania nadzwyczajnego złagodzenia kary Sąd I instancji miał na uwadze postawę oskarżonego w toku procesu, z jednej strony podkreślając ważne informacje uzyskane od oskarżonego, z drugiej jednak biorąc pod uwagę dawkowanie informacji, które sprawiało wrażenie taktycznego zatajania tych danych, które były niekorzystne dla oskarżonego, a nie były znane organom procesowym. Nie od rzeczy jest również wskazanie, że co do czynów określonych w punkcie 7 i 10 części dyspozytywnej Sąd meriti zastosował nadzwyczajne złagodzenie kary, co pozbawia skarżącego trafności argumentacji, przy czym w przypadku czynu określonego w punkcie 10 Sąd zastosował nadzwyczajne złagodzenie kary, a kara wymierzonaR. W. (1)jest niemal trzykrotnie mniejsza niżW. B. (1). W zakresie skazania wpunkcie 8Sąd orzekł karę grzywny, czyli najłagodniejszą karę przewidzianą wKodeksie karnym. Za ostatni z czynów przypisanych oskarżonemu – określony wpunkcie 14wymierzono karę 4 miesięcy pozbawienia wolności, słusznie uznając, iż co do tego czynu nie doszło do zaistnienia podstaw do nadzwyczajnego złagodzenia kary. W przeciwieństwie do czynów przypisanych wpunktach 7 i 10części dyspozytywnej, co do których Sąd uznał zaistnienie podstaw do nadzwyczajnego złagodzenia kary, w tym przypadkuR. W. (1)nie ujawnił wszystkich istotnych okoliczności przestępstwa, w tym związanych z ilością paliwa pozyskanego i sprzedanego, jak również z ilością paliwa odbarwionego. W sytuacji jednak, gdy po zastosowaniu nadzwyczajnego obostrzenia kary wymierzona kara wynosi 4 miesiące pozbawienia wolności nie można uznać jej za rażąco niewspółmiernie surową.
Zasadny natomiast okazał się zarzut rażącej niewspółmierności kary łącznej pozbawienia wolności. Sąd I instancji konsekwentnie orzekał kary łączne zgodnie z wymogami, przyjmując kary równo odległe od minimum ustawowego (najsurowsza kara jednostkowa) i od maksimum ustawowego (suma kar lub granica rodzajowa). Jedynym oskarżonym potraktowanym odmiennie byłR. W. (1), do którego Sąd zastosował kumulację i z tym orzeczeniem słusznie obrońca się nie zgodził. Przyjmując te same kryteria wymiaru kary łącznej pozbawienia wolności przy granicach od 6 do 10 miesięcy, należało obniżyć karę łączną do 8 miesięcy pozbawienia wolności.
Nie ma natomiast racji skarżąca zarzucając obrazęart. 41a k.k.s.Z przepisu tego wynika, że co do zasady do sprawców określonych wart. 37 § 1 pkt 2 lub 5 k.k.s.nie stosuje się warunkowego zawieszenia wykonania kary pozbawienia wolności. Możliwe jest to tylko w przypadku wyjątkowego wypadku uzasadnionego szczególnymi okolicznościami. Oznacza to, że do tych dwóch kategorii sprawców muszą zaistnieć naraz dwie nadzwyczajne okoliczności (wyjątkowy wypadek, szczególne okoliczności), by można było mówić o przesłankach orzeczenia kary w warunkach probacji. Sytuacja oskarżonego jest natomiast nietypowa, ale w przeciwnym kierunku, gdyż był dziewięciokrotnie karany, co jest okolicznością wpływającą na wymiar kary, ale na niekorzyść oskarżonego. W sytuacjiR. W. (1)brak było jakichkolwiek podstaw do stosowania środków probacyjnych, właśnie z uwagi na uprzednią karalność.
W zakresie orzeczenia środka karnego ściągnięcia równowartości korzyści majątkowej, obrońca nie ma racji zarzucając obrazęart. 33 § 1 k.k.s.Przepis ten nie pozostawia sądom wyboru, gdyż stanowi, że przepis ten jest obligatoryjnie stosowany w razie skazania za przestępstwo skarbowe, w wyniku którego sprawca uzyskał korzyść. Nie ma zatem znaczenia wysokość uzyskanej korzyści, ani sytuacja majątkowa sprawcy, liczy się natomiast fakt skazania. I tym wymogom Sąd sprostał, wskazując przyczyny orzeczenia środka karnego. Jeżeli zaś chodzi o przyjętą metodę orzekania środka karnego, czyli orzeczenie go solidarnie, Sąd odwoławczy podziela to stanowisko. Wszelkie środki o charakterze kompensacyjnym lub quasi-kompensacyjnym, jak ściągnięcie równowartości pieniężnej korzyści majątkowej mają na celu interes pokrzywdzonego, w tym przypadku - Skarbu Państwa. Orzeczenie środka w postaci solidarnej realizuje ten interes Skarbu Państwa.
Apelacja prokuratora wniesiona na niekorzyśćR. W. (1)została uwzględniona w zakresie czynu 14 w ten sposób, że Sąd uzupełnił kwalifikację prawną oart. 73a § 2 k.k.s.Tak, jak już wskazano, czyn przypisany oskarżonemu zakończył się po 28.02.2009r., a zatem doszło do realizacji znamion zart. 73a § 2 k.k.s.Ponieważ jednak czyn ten zagrożony jest łagodniejszą karą, brak było podstaw do podwyższania kary za ten czyn.
Sąd nie podzielił zarzutów i wniosków apelacji obrońcyW. B. (1)w zakresie czynu przypisanego w punkcie 10 części dyspozytywnej. Samo sprawstwo wynika zaś z prawidłowego przypisaniaW. B. (1)sprawstwa czynu określonego w punkcie 7 części dyspozytywnej zaskarżonego wyroku. Ustalenie bezprawnego pochodzenia nastąpiło zatem przy omówieniu czynu 7. Do oceny pozostała natomiast kwestia, czy doszło do realizacji znamion przestępstwa prania brudnych pieniędzy. Przepisart. 299 § 1 k.k.penalizuje bardzo szeroki zakres czynności, zaistniałych bezpośrednio po popełnieniu czynu źródłowego, z którego pochodziły prane środki finansowe. Ich cechą wspólną jest wprowadzanie lub przygotowywanie do wprowadzania środków do legalnego obrotu. Nie są zatem przedmiotem „prania” środki, które od początku pochodziły z nielegalnego źródła i nie były wprowadzane do legalnego obrotu, ale dalej miały pozostać „brudne”. O tym zaś, że na stacji wK. (7),W. (2)iG.tworzone były faktury i dokumentacja księgowa świadczą dowody wskazane przez Sąd I instancji na stronach 60-70 uzasadnienia. W tej sytuacji należało uznać wyrok w części dotyczącej czynu przypisanego w punkcie 10 części dyspozytywnej za trafny co do winy.
W zakresie czynu przypisanego w punkcie 10 części dyspozytywnej Sąd odwoławczy podzielił zarzut apelacji prokuratora błędnego ustalenia korzyści majątkowej, jaką sprawcy mieli uzyskać z popełnienia tego czynu. Jak już wspomniano na gruncieKodeksu karnego skarbowego, zdaniem Sądu odwoławczego, należałoby również stosować orzecznictwo powstałe na gruncie ustawy o przeciwdziałaniu narkomanii powstałe na gruncie postanowienia Sądu Najwyższego z dnia 26 sierpnia 2010r., I KZP 12/10, OSNKW 2011/1/4. Jeżeli przyjmie się taki pogląd, to wówczas i korzyść uzyskaną na gruncie czynu określonego w punkcie 10 części dyspozytywnej również należało ustalić na 536.289,88 zł, a tym samym do kwalifikacji prawnej należało dodaćart. 299 § 6 k.k.Jest to oczywiście rozstrzygnięcie na niekorzyść oskarżonego, ale w granicach zaskarżenia przez prokuratora. Zmiana ta nie modyfikuje w żaden sposób granic kary, gdyż sankcja przewidziana wart. 299 § 6 k.k.jest taka sama, jak w przypadkuart. 299 § 5 k.k., który już zastosował Sąd I instancji. Dlatego Sąd odwoławczy nie zmieniał wysokości wymierzonej za ten czyn kary, a w związku z tym mógł zmienić zaskarżony wyrok bez obrazyart. 454 § 2 k.p.k.w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2015r.
Za czyn przypisanyW. B. (1)w punkcie 10 Sąd wymierzył karę roku i 4 miesięcy pozbawienia wolności, a zatem tylko nieznacznie przekraczając minimum ustawowe. Zważywszy na kwotę przyjętych korzyści kara ta nie raziła swoją surowością.
OskarżonyA. K. (1)nie składał apelacji, a apelację w zakresie tego oskarżonego wywiódł prokurator.A. K. (1)przypisano sprawstwo trzech przestępstw, wskazanych w punktach 7, 11 i 14 części dyspozytywnej. Nie był zasadny wniosek prokuratora o podwyższenie wobec oskarżonego wymiaru środka karnego zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami do 3 lat. Udział oskarżonego był najmniejszy spośród wszystkich osób występujących przed Sądem Apelacyjnym w Szczecinie, uczestniczył w procederze odbarwiania paliwa najkrócej, stąd też orzeczenie tego środka za czyny przypisane w punktach 7 i 14 w najniższym ustawowym wymiarze było prawidłowe. Z tych też względów Sąd nie znalazł powodów dla podwyższenia wymiaru tego środka do 3 lat za czyn 14, jak to postulował prokurator.
Jedyna zmiana na niekorzyść oskarżonegoA. K. (1)została dokonana w opisie czynu i kwalifikacji prawnej czynu przypisanego w punkcie 14 części dyspozytywnej z uwagi na zasadność apelacji prokuratora. Ponieważ czyn ten kończył się już po wejściu w życie ustawy o podatku akcyzowym z 2008r. z uwagi na wejście w życie wspomnianego art. 88 ustawy i definicji legalnej „użycia” oleju opałowego, z chwilą gdy oskarżony wszedł w posiadanie odbarwionego oleju i w ramach podziału ról zbyli go, doszło do realizacji znamion czynu zart. 73a k.k.s., a z uwagi na wysokość należności akcyzowej należało zastosować typ uprzywilejowany z§ 2tego artykułu. Sąd doszedł do przekonania, że z uwagi na wysokość zagrożenia ustawowego z tego przepisu i z innych pozostających w zbiegu, nie należało podwyższać sankcji orzeczonej wobecA. K. (1), a tym samym nie doszło do naruszeniaart. 454 § 2 k.p.k.w brzmieniu obowiązującym do 30 czerwca 2015r.
Kolejne dwa przestępstwa przypisane zostały w punktach 12 i 13 części dyspozytywnej wyłącznieW. B. (1). Również i te czyny pozostają ze sobą w związku funkcjonalnym, gdyż czyn opisany w punkcie 13 polegał na praniu brudnych pieniędzy uzyskanych z czynu dwunastego.
Sąd meriti bardzo obszernie odniósł się do przedstawionych w tym zakresie dowodów, nie dysponując wyjaśnieniami lub zeznaniamiŁ. M., który nie został przesłuchany. Sąd zwrócił uwagę na zbieżność dowodów w postaci zeznańI. S. (2)na okoliczność doprowadzenia przezW. B. (1)do dalszego wydzierżawienia stacji wW. (2)na rzeczspółki (...)oraz dowodów znalezionych w miejscu zamieszkaniaŁ. M., potwierdzających współpracęŁ. M.zW. B. (1), przy wykorzystaniu(...) sp. z o.o., która nie prowadziła rzeczywistej działalności gospodarczej.Spółka (...)składała zerowe deklaracje podatkowe (poza sierpniem 2008r.), przy czym dokumentacja uzyskana z kolei od(...)pozwalała stwierdzić, że deklaracje te nie polegały na prawdzie, gdyż(...)kupował od nich paliwo.
Sąd I instancji z uwagi na brak możliwości przesłuchaniaŁ. M.słusznie uznał, że w zakresie obrotu olejem opałowym za pośrednictwemspółki (...)doszło do uszczuplenia podatku VAT, ale w zakresie uszczuplenia podatku akcyzowego nie da się wykazać, na jakim etapie doszło do odbarwienia oleju opałowego, da się natomiast wykazać zmianę przeznaczenia akcyzowego oleju opałowego z uwagi na brak deklaracji o przeznaczeniu oleju na cele opałowe i certyfikatów stosownych podmiotów. Natomiast w zakresie współpracy zfirmą (...)Sąd dysponował zeznaniamiB. P. (2)iP. N., które pozwoliły wykazać wykorzystanie tych podmiotów przez współdziałającychŁ. M.iW. B. (1)do sprzedaży 486.030 litrów oleju napędowegofirmie (...),A. L. (1)iK. R. (1). Stenogramy rozmów z 21-23 listopada 2008r. wymieniające wprostW. B. (1)jako dostawcę oleju, w sytuacji gdyŁ. M.dysponował pieczątkąB. P. (2)działającego podfirmą (...), potwierdzają tezę o współdziałaniu obu mężczyzn przy popełnianiu czynu zabronionego wymienionego w punkcie 12 części dyspozytywnej. Rozważywszy zatem argumenty obrońcyW. B. (1)zawarte w apelacji, Sąd doszedł do przekonania, że co do zasady Sąd I instancji poczynił prawidłowe ustalenia.
Nie miał racji prokurator podnosząc, że w punkcie 12 Sąd błędnie przyjął, że faktury wystawione przez(...)na rzecz(...)dotyczą 486.300 litrów, podczas gdy prawidłowo powinno to być 510.020 litrów. Sąd I instancji nie poczynił błędu bowiem tę wartość rozpisał na dwie liczby: 486.320 litrów (wskazanych w 3 linii od dołu na str. 137 wyroku) i 30.000 litrów (wskazanych w 1 linii od góry na str. 138 wyroku). Rację miał natomiast prokurator zarzucając błędne wyliczenie wartości podatku od towarów i usług. Jak już wskazano przy okazji rozważań dotyczącychpunktu 4. części dyspozytywnej doszło do obrazy prawa materialnego, tj.art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług. Przepis ten stanowi, że nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, gdy wystawione faktury stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności. Dlatego też podatek akcyzowy został prawidłowo naliczony w wysokości różnicy pomiędzy akcyzą uiszczoną za olej opałowy, a należną za olej napędowy (bo znamieniem jest narażenie akcyzy na uszczuplenie), ale podatek od towarów i usług w żadnej części (a więc również tej naliczonej od akcyzy za olej opałowy) nie mógł stanowić podstawy do obniżenia podatku należnego, właśnie ze względu na fikcyjność czynności. Konsekwencją tego było podwyższenie kwoty podatku od towarów i usług narażonego na uszczuplenie w zakresie faktur związanych z wystawieniem faktur przezspółkę (...)z 72.987,42 zł do 114.555,17 zł (a ściślej: pomijając wartości groszowe, zgodnie z Ordynacją podatkową). Dokonanie takiej zmiany na niekorzyść było możliwe z uwagi na kierunek i zakres zarzutu apelacji prokuratora. Również jednak i w tym przypadku większość kwoty narażonej na uszczuplenie stanowił podatek akcyzowy zwiększenie kwoty podatku VAT narażonego na uszczuplenie spowodowało wzrost łącznej wartości należności publicznoprawnej z 749.099 zł do 790.666 zł, czyli o 5,5%. W ocenie Sądu odwoławczego takie zwiększenie należności publicznoprawnej nie uzasadniało podwyższenia kar za ten czyn, dlatego Sąd tego nie uczynił. W takiej zaś sytuacji orzeczenie reformatoryjne nie naruszałoart. 454 §2 k.p.k.w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2015r. Zważywszy zaś na wagę czynu, którego dopuścił się oskarżony nie było podstaw do łagodzenia kary za ten czyn.
W przypadku przypisania czynu opisanego w punkcie 13, Sąd nie popełnił żadnego błędu. Z jednej strony dysponował bowiem ustaleniami odnośnie do nielegalnego pochodzenia środków pochodzących z przestępstw skarbowych. Z drugiej strony, doszło do legalizowania tych środków, wystawiając faktury będące już dokumentami publicznymi, a więc pozwalające na dokonywanie rozliczeń finansowych, odliczenie podatku naliczonego, a przede wszystkim legalizujących źródło pochodzenia towaru. Sąd odwoławczy podziela zatem argumentację Sądu I instancji, iż doszło do realizacji znamion przestępstwa prania brudnych pieniędzy poprzez uzyskanie tych środków z przestępstwa skarbowego, a następnie wprowadzenie ich do legalnego obrotu, tym samym udaremniając lub znacznie utrudniając stwierdzenie ich nielegalnego pochodzenia, wykrycie, zajęcie i orzeczenie przepadku. Zważywszy na wartość środków wprowadzonych do obrotu, działanie w warunkachart. 65 § 1 k.k., wymierzona kara roku i 6 miesięcy pozbawienia, a więc o 5 miesięcy większa od minimum ustawowego, nie razi swoją surowością. Z tego też względu apelacja obrońcy oskarżonego w zakresie czynu przypisanego w punkcie 13 części dyspozytywnej nie zasługiwała na uwzględnienie.
Obrońca oskarżonegoR. L. (1)zaskarżył orzeczenie w części dotyczącej tego oskarżonego w całości. Apelacja bazuje jednakże na nieświadomościR. L. (1)przestępnego charakteru działania grupy kierowanej przezG. M. (1)iŁ. P.i współpracującego z nimiS. Ż. (1). Obrońca wskazuje, żeR. L. (1)był tylko pracownikiem wykonującym polecenia prezesa zarządu spółkiS. Ż. (1). Oskarżony nie potrafił jednak wytłumaczyć, czemu(...)sprzedawał olej opałowy do(...)za pośrednictwem(...)i na odwrót(...)sprzedawał olej napędowy do(...)też za pośrednictwem(...)w sytuacji, gdy obie strony transakcji się znały i ze sobą współpracowały (k. 2218-2229). Co więcej,R. L. (1)wyjaśnił, że odbiorców transakcji trójstronnych ustalała wcześniej(...)(k. 2632-2633a) i(...)doliczała tylko 2 grosze na litrze oleju prowizji. Całość tych transakcji nie miała sensu gospodarczego, gdyż(...)i(...)współpracowały ze sobą w obrocie z jednej strony olejem opałowym do odbarwienia a z drugiej – olejem napędowym po odbarwieniu. Bufor w postaci(...)i(...), do tego pobierający prowizję za niektóre transakcje nie miał uzasadnienia gospodarczego, ale miał na celu utrudnienie ustalenia tych powiązań i zaciemnienie obrazu rzeczywistych transakcji ustalonych wcześniej. Te ustalenia i świadomośćR. L. (1)braku gospodarczego uzasadnienia transakcji, w których uczestniczył wskazują, że Sąd I instancji nie dopuścił się przekroczenia granic swobodnej oceny dowodów, ani nie dopuścił się błędu w ustaleniach faktycznych. Co więcej,R. L. (1)miał też świadomość (k. 2632-2633a), że(...)przestała dochodzić prowizji od niektórych transakcji, co wskazywało na jej udział w procederze tylko w „legalizacyjnym” aspekcie. Wreszcie, dodatkowym argumentem za prawidłowością ustaleń jest fakt, żeR. L. (1)będący prokurentem wV.(...)nie był związany z(...), która uczestniczyła tylko w jednej przestępczej transakcji dostawy oleju napędowego po odbarwieniu z(...)a następnie refakturowania paliwa na(...). I akurat w tej transakcji fakturę zT.przyjąłR. L. (1), który uczestniczył w transakcjach, w których jedną ze stron była(...). Taka zbieżność zdarzeń (bowiem w tym samym dniu co dostawa do(...)za pośrednictwem(...)R. L. (1)przyjął fakturę od(...)w imieniu(...)) nie jest przypadkowa i utwierdza w przekonaniu, że Sąd I instancji poczynił prawidłowe ustalenia i oceny dowodów. W zakresie czynu przypisanego w punkcie 21 części dyspozytywnej Sąd nieprawidłowo przyjął, że nie doszło do wypełnienia znamion zart. 73a § 1 k.k.s., gdyż czyn ten zakończył się już po 28.02.2009r. gdy obowiązywała inna definicja legalna pojęcia zmiany przeznaczenia wyrobu akcyzowego „w użyciu”. Kwestia ta została omówiona we wstępnej części uzasadnienia, stąd nie ma potrzeby do niej wracać. Sąd odwoławczy uznał jednak, że można uzupełnić opis czynu o zmianę przeznaczenia wyrobu akcyzowego w użyciu, a kwalifikację prawną oart. 73a § 1 k.k.s., gdyż nie będzie podwyższał kary za ten czyn, zważywszy na wysokość orzeczonych kar. W takim zaś przypadku dokonanie tej zmiany bez podwyższania kary, nie spowoduje obrazyart. 454 § 2 k.p.k.w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2015r. kiedy to wpłynął akt oskarżenia w tej sprawie.
Przyjęcie zaś, żeR. L. (1)uczestniczył w procederze obrotu olejem opałowym do odbarwienia i olejem napędowym po usunięciu znaczników(...)i(...)powoduje, że trafnie przypisano mu w punkcie 24 części dyspozytywnej przestępstwo prania brudnych pieniędzy. Środki uzyskane z tej przestępczej działalności były przekazywane za pośrednictwem rachunków bankowych(...)i z nich pobierali swoje wynagrodzeniaS. Ż.iR. L. (1). Tak jak obrót olejem za pośrednictwem(...)i raz –(...)między(...)i(...)miał na celu stworzenie pozoru obrotu różnymi towarami i zatarcie związku między tymi podmiotami, podobnie jak między(...)i odbiorcami oleju, tak samo obrót środkami pieniężnymi za pośrednictwem kont(...)miał zatrzeć przepływ środków pomiędzy faktycznymi stronami transakcji. Także i w tym zakresie zaskarżony wyrok został uznany za prawidłowy.
Za czyn opisany w punkcie 21 części dyspozytywnej wymierzonoR. L. (1)karę 10 miesięcy pozbawienia wolności oraz 200 stawek dziennych grzywny po 100 złotych oraz 2 lata zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami. Jeżeli karę tę odniesie się do uszczuplenia podatku akcyzowego w kwocie 510.665 zł oraz 486.483 zł podatku VAT i to w warunkach nadzwyczajnego obostrzenia kary zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s., nie można tych kar i środka karnego uznać za nadzwyczaj surowe. Są przy tym mniejsze aniżeli orzeczone wobecS. Ż. (1)będącego pracodawcąR. L. (1).
Za czyn przypisany wpunkcie 24wymierzono oskarżonemu karę roku i 6 miesięcy pozbawienia wolności, a zatem zaledwie o 5 miesięcy surowszą aniżeli minimum ustawowe wynikające z zastosowaniaart. 65 § 1 k.k.Także w tym przypadku kara była łagodniejsza aniżeli w przypadkuS. Ż. (1). Nie można było zatem uznać tej kary za rażąco surową represję.
Czyn opisany w punkcie 16 części dyspozytywnej został przypisany oskarżonym:G. M. (1),A. L. (1),K. L. (1),J. P. (1),Z. R. (1)iD. P. (1). Spośród tych oskarżonych tylkoK. L. (1), ani jego obrońca nie złożyli wniosku o uzasadnienie wyroku sądu odwoławczego. ObrońcaG. M. (1)nie skarżył natomiast w tej części wyroku.
Obrońcy pozostałych czterech oskarżonych zaskarżyli wyrok w tej części co do winy, na ich korzyść, przy czym wnioskując o uniewinnienie obrońcaJ. P. (1)powołuje się na niewiarygodność wyjaśnieńG. M. (1), a obrońcaD. P. (1)podkreśla jego wiarygodność.
Z wyjaśnieńG. M. (1)złożonych w postępowaniu przygotowawczym (k. 3805-3810) wynika, że odbarwił dlaA. L. (1)olej opałowy w ilości 50.000 litrów. Wyjaśnienia te powtórzył na k. 3945 i nast. wskazując, że w okresie od października do grudnia 2008r. wyprał dlaA. L. (1)50.000 litrów paliwa. Późniejsze ustalenia pozwoliły prawidłowo ustalić datę na okres od września do listopada 2008r., jednakże nie zmienia to faktu, jaki był podział ról w tym przestępstwie.G. M. (1)wskazał, żeA. L. (1)dostarczał olej opałowy do odbarwienia, a następnie znajdował nabywców na niego. Gdy połączy się te wyjaśnieniaG. M. (1)o 50.000 litrów odbarwionego paliwa z treścią stenogramów rozmów telefonicznych, ustaloną na 54.300 litrów sprzedażą oleju napędowego wytworzonego z odbarwienia oleju opałowego należy uznać ustalenia Sądu I instancji co do ilości odbarwianego oleju opałowego za trafne.
Co do charakteru prawnego działańG. M. (1)i osób, które z nim współdziałały Sąd dysponował pierwotnymi wyjaśnieniami, w którychG. M. (1)wskazywał, że przed wrześniem lub na początku września 2008r. on, wraz zA. L. (1)iD. P. (1)(dawnym dyrektorem handlowym(...)) uzgodnili współdziałanie w odbarwianiu i oczyszczaniu oleju opałowego. Do tego miały służyć nabyte przezG. M. (1)dwa zbiorniki po 15.000 litrów zamontowane na samochodzie.D. P. (1)(k. 2135-2141) zakwestionował swoją kierowniczą rolę w grupie, ale przyznał, że pomagał czasem coś sprzedać, domyślając się, że chodzi o odbarwiane paliwo. Raz tylkoR. L. (1)zadzwonił do niego mówiąc, że paliwo byłej słabej jakości. Pomoc w sprzedaży paliwa, co do którego oskarżony domyślał się pochodzenia z odbarwiania, powoduje, że argumentacja przedstawiona przez jego obrońcę nie może zostać przyjęta. Transportem, a niekiedy także pomocą w odbarwianiu służyłZ. R. (1). Fizycznie odbarwianiem i oczyszczaniem paliwa zajmowali sięG. M. (1),K. L. (1)iJ. P. (1)(wszyscy trzej się do tego przyznali w całości). Wbrew zarzutom apelacyjnym obrońcyJ. P. (1)również i ten oskarżony przyznał się do tego czynu (k. 2070-2073), kwestionował tylko udział w zorganizowanej grupie przestępczej i w praniu brudnych pieniędzy, natomiast nie kwestionował zarzutów natury karnej skarbowej.J. P. (1)przyznał się do pracy przy odbarwianiu paliwa także przed Sądem (k. 9890 i dalsze, rozprawa z 17.09.2010r.). Podnoszenie zatem przez jego obrońcę, że nie ma żadnych dowodów, poza wyjaśnieniamiG. M. (1)nie mogło zostać uwzględnione. TakżeZ. R. (1)w swoich wyjaśnieniach wskazywał, że – zgodnie z ustaleniami Sądu – od lipca 2008r. woził paliwo, a jeżeli ktoś chciał kupić czerwone paliwo to załatwiał to z(...)lub(...)(k. 2181-2186).
Późniejsze zatem odwołanie swoich wyjaśnień przezG. M. (1)i próba dopasowania jego wyjaśnień do wyjaśnieńA. L. (1)o filtrowaniu zabrudzonego paliwa była nieudolna. Sąd I instancji w sześciu punktach wskazał przyczyny, dla których uznał tę nową wersję za niewiarygodną (str. 315-316 uzasadnienia) i z tymi wywodami Sąd odwoławczy w pełni się zgadza. Najpoważniejszym argumentem, bardzo zresztą logicznym, jest wskazanie na zupełny brak sensu wypędzeniaG. M. (1)z jego współpracownikami z terenu(...)przezT. L.w sytuacji, gdyby rzeczywiście miał on odbarwiać zabrudzone, ale legalne paliwoA. L. (1). Ten argument przekonuje ostatecznie, żeA. L. (1)wiedział o pochodzeniu oleju napędowego z odbarwianego oleju opałowego. W zakresie czynu przypisanego w punkcie 16 części dyspozytywnej Sąd odwoławczy nie uwzględnił zarzutów i wniosków apelacji obrońców oskarżonych, a jedyna zmiana, jaką poczynił wynikała z uwzględnienia zarzutu apelacji prokuratora odnośnie do udziałuZ. R. (1)i kwalifikacji prawnej jego czynu.
Sąd odwoławczy uwzględnił argument prokuratora, że jeżeliZ. R. (1)zabiegał o wystawienie nierzetelnej faktury na rzeczK. L.i wyjaśnił, że wiedział o niewystawianiu faktur sprzedażowych, to nie może skutecznie zostać uwolniony od odpowiedzialności za czyn zart. 62 § 1 k.k.s.Miał bowiem świadomość popełnienia czynu opisanego w tym przepisie przez osobę mającą ustawową kompetencję do wystawiania faktur, a zatem ma do niego zastosowanieart. 21 § 2 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.Sąd dokonał tej zmiany, gdyż przepisart. 62 § 1 k.k.s.przewiduje jedynie karę grzywny do 180 stawek dziennych, zatem w porównaniu z karą grożącą na podstawie pozostałych przepisów pozostających w zbiegu, a także w porównaniu z już wymierzonymi za ten czyn karami nie zachodziła potrzeba ich podwyższania. Zmiana kwalifikacji na niekorzyśćZ. R. (1)w granicach apelacji prokuratora i przy braku zmiany kary była dopuszczalna nawet w odniesieniu do sprawy, w której akt oskarżenia wpłynął przed 30.06.2015r.
Nie rażą natomiast kary wymierzone oskarżonym. Przestępstwo trwało 3 miesiące, ale doprowadziło do uszczuplenia należności publicznoprawnych na kwotę 136.337 złotych. Wymierzona oskarżonymA. L. (1)iG. M. (1)kary po 6 miesięcy pozbawienia wolności oraz po 60 stawek dziennych grzywny, przy zakazie prowadzenia działalności gospodarczej na 2 lata, są wyważone i pozostają w odpowiedniej proporcji do kar po 3 miesiące pozbawienia wolności i po 30 stawek dziennych grzywny, zwiększonych o zakaz prowadzenia działalności gospodarczej na rok wobec pozostałych oskarżonych.
Kolejne dwa blisko ze sobą związane przestępstwa, to określone w punktach 17 i 19 części dyspozytywnej zaskarżonego wyroku przestępstwo uczestnictwa (a w dwóch przypadkach – także kierowania) w zorganizowanej grupie przestępczej oraz przestępstwo skarbowe polegające na nabywaniu oleju opałowego, odbarwianiu i wprowadzaniu do obrotu jako olej napędowy.
Spośród siedmiu oskarżonych, którym przypisano oba te czyny,K. L. (1)iŁ. P.nie wnosili o sporządzenie uzasadnienia. Obrońca oskarżonegoG. M. (1)zaskarżył wyrok co do tych dwóch czynów tylko co do kary. ObrońcaD. P. (1)wnosił w zakresie czynu 17. o przyjęcie w miejsceart. 258 § 3 k.k.– podstawowego typu przestępstwa, natomiast objęcie czynów zpunktów 19 i 22jednym skazaniem. ObrońcaT. P. (1)zaskarżył wyrok co do punktu 17 co do winy, a co do punktu 19 – co do kary. ObrońcyJ. P. (1)iZ. R. (1)zaskarżyli wyrok w całości co do winy.
Rozważania dotyczące tych dwóch czynów należało zacząć od drugiego z czynów, jako że dopiero ustalenie, kto i w jakim zakresie brał udział w przetwarzaniu oleju opałowego w napędowy, pozwoli ocenić stopień ich sprawstwa w kontekście zorganizowanej grupy przestępczej. Winę w zakresie czynu określonego w punkcie 19 kwestionowali tylko obrońcyJ. P. (1)iZ. R. (1).J. P. (1), wbrew zarzutom apelacji jego obrońcy, nigdy nie kwestionował sprawstwa czynu ostatecznie przypisanego w punkcie 19, potwierdzając udział w odbarwianiu paliwa, sprzątaniu pozostałości po odbarwieniu. Taki też udział przypisał mu Sąd I instancji (str. 95 uzasadnienia) dodając prolongatę spłaty udzielonej wcześniej pożyczki jako środków na rozruch działalności przestępczej, czego również oskarżony nie kwestionował.Z. R. (1)Sąd przypisał transport oleju opałowego na miejsce odbarwiania wC., a później wK. (9), transportowanie oleju napędowego powstałego po odbarwieniu do odbiorców i wyrobienie sobie w tym celu uprawnień kierowcy kategorii C. Ustalił również, żeZ. R. (1)został pełnomocnikiemD. W. (1). Tych okoliczności również ten oskarżony nie kwestionował, wyjaśniając (k. 2181-2186), że jak ktoś chciał kupić czerwone paliwo to przyjeżdżał do(...)lub(...), a wówczas on woził je na wyznaczone miejsce. Wyjaśnił również, że odbierał czerwone paliwo z(...)i zawoził podC.iK. (9)albo przelewał na inną cysternę. Ostateczna wersja procesowa oskarżonego była taka, że nie kwestionował faktycznych czynności, ale nic nie wiedział o grupie, był pracownikiem i wykonywał polecenia. Tyle, że udziałZ. R. (1)dalece wykraczał poza funkcje pracownika, gdyż był pełnomocnikiemD. W. (1)jako jednego z głównych udziałowców, a wcześniej prezesa(...). Pełnomocnictwo uzyskał w okresie, gdy firma zaprzestała legalnej działalności i była wykorzystywana jako nazwa dla różnych bezprawnych przedsięwzięć, których wspólnym mianownikiem było oszukiwanie Skarbu Państwu na różnicy w akcyzie za olej opałowy i napędowy. Uprawnienia na samochód ciężarowy wyrabiał wówczas, gdy było już wiadomo, żeG. M. (1)z osobami z nim współdziałającymi został wyrzucony przezT. L.z bazy wP., a zatem potrzebny był zaufany kierowca, który nie będzie zadawał pytań czemu doC.iK. (9)wozi olej opałowy, a odbiera olej napędowy. W świetle zatem wyjaśnieńG. M. (1),Ł. P.,D. P. (1)i wyjaśnień samychZ. R. (1)iJ. P. (1)nie budzi wątpliwości trafność ustaleń faktycznych Sądu I instancji.
Przechodząc do oceny prawnej tych zachowań Sąd nie podzielił zapatrywań obrońcy oskarżonegoZ. R. (1)jakoby sprawcą tego czynu mogła być tylko spółka, a oskarżony wykonując czynności polegające na dostarczaniu oleju opałowego i odbieraniu przetworzonego oleju napędowego nie miał nic wspólnego z udziałem w przestępstwach skarbowych. Nieporozumienie polega na tym, że obrońca rozumie podatnika w zakresie podatku od towarów i usług lub podatku akcyzowego w zorganizowanym podmiocie, zwłaszcza spółce, uznając, że skoroZ. R. (1)nie pełnił w niej żadnej funkcji, to nie można mu przypisać sprawstwa. Tymczasem podatnikiem jest ten, kto dokonuje czynności, z którą ustawa wiąże powstanie obowiązku podatkowego. Jeżeli zatem w ramach podziału ról dochodzi do zapewnienia finansowania działalności, zakup i przywóz oleju opałowego, odbarwienie go, sprzedaż jako olej napędowy i dowóz do odbiorców, niewystawianie faktur związanych z tą czynnością i wreszcie niezłożenie deklaracji podatkowych nie ujawniając przed Skarbem Państwa prowadzonego procederu, to doszło do realizacji znamion zart. 54 § 1 k.k.s.,art. 69 § 1 k.k.s., a w stosunku doT. P. (1),G. M. (1)iD. P. (1)– takżeart. 60 § 1 k.k.s.iart. 62 § 1 i 2 k.k.s.Co więcej, jak już wskazano we wstępnych rozważaniach, ponieważ czyn przypisany oskarżonym kończył się po wejściu w życie ustawy o podatku akcyzowym z 2008r. – doszło do realizacji także znamienia zart. 73a § 1 k.k.s., co słusznie podniósł prokurator. Taką też zmianę wprowadził Sąd odwoławczy, a ponieważ uznał, że nie zachodzi potrzeba jednoczesnego podwyższania kary i czynienia mniej korzystnych ustaleń, nie obraziart. 454 § 2 k.p.k.w brzmieniu obowiązującym do 30 czerwca 2015r.
Nie był trafny zarzut obrońcyD. P. (1)jakoby Sąd z obrazą prawa nie połączył w jeden czyn przestępstwa przypisanego wpunkcie 19z praniem brudnych pieniędzy. Nawet bowiem, gdyby uznać, że te dwa zachowania pozostają ze sobą w związku, co nie miało miejsca, to w świetleart. 8 k.k.s., czyn ten wyczerpywałby znamiona określone wKodeksie karnymiKodeksie karnym skarbowym, a wówczas nie stosuje się realnego zbiegu przepisów, ale idealny zbieg przestępstw, co wykluczało możliwość uwzględnienia tego zarzutu. Problem jest jednak dalej idący, gdyż dopiero po popełnieniu czynu określonego wpunkcie 19części dyspozytywnej i uzyskaniu z niego korzyści możliwe jest wprowadzenie jej do legalnego obrotu finansowego, które jest istotą czynu opisanego wpunkcie 22części dyspozytywnej.
Przechodząc do kwestii wymiaru kary za czyn określony w punkcie 19 części dyspozytywnej, trzeba powiedzieć, że kary, jakie orzekł Sąd I instancji są wyważone. Czyn został popełniony już po podwyższeniu sankcji za przestępstwa skarbowe w grudniu 2005r. Z uwagi na wartość podatku narażonego na uszczuplenie, która łącznie przekroczyła 3.350 tys. złotych, wartość ta dalece przekracza wartość wielką, która uzasadnia wymierzenie kar do 10 lat pozbawienia wolności. Wymierzenie kar: 2 lat pozbawienia wolnościG. M. (1)oraz 3 lat –D. P. (1)uwzględnia i wielką wartość szkody i różnicuje kary ze względu na składanie przezG. M. (1)wyjaśnień dających dużą wiedzę o popełnionych czynach. Sąd odwoławczy podziela również pogląd Sądu meriti, że przeciwko zastosowaniu wobecG. M. (1)nadzwyczajnego złagodzenia kary zart. 36 § 3 k.k.s.przemawia nieujawnienie wszystkich istotnych okoliczności czynu, umniejszające zakres działania grupy i ilość odbarwionego oleju. Wymagało to dalszych czynności śledczych umożliwiających wykrycie prawdziwego zakresu działalności przestępczej.
Pozostałym oskarżonym Sąd orzekł kary łagodniejsze, uwzględniające ich rolę w popełnieniu przestępstw, stwierdzając, że odmiennej oceny dokonał tylko w przypadkuZ. R. (1), ale jednocześnie bardzo obszernie uzasadnił to wielokrotną karalnością oskarżonego za przestępstwa, w tym w celu osiągnięcia korzyści majątkowej (str. 447-448 uzasadnienia). Także i ten pogląd znajduje potwierdzenie m.in. w karcie karnejZ. R. (1)
Sąd nie podzielił zarzutu obrońcyD. P. (1)jakoby Sąd nieprawidłowo uwzględnił w wyliczeniu korzyści majątkowej wartości 19.000 litrów, które się wylało oraz 500 litrów strat na „beczce”. Tymczasem, jak już wspomniano, w przypadku wyliczenia bezprawnej korzyści nie dokonuje się rozliczenia w stylu rozliczeń podatkowych – ustalania przychodu, kosztów, dopuszczalnych strat – gdyż możliwe jest to w ramach obowiązujących norm prawnych, tymczasem oskarżeni prowadzili działalności bezprawną i pozbawili się uprawnienia do takiego rozliczenia działalności, jak gdyby była ona legalną działalnością gospodarczą.
Powyższe rozważania prowadzą z powrotem do kwestii, czy działalność, którą prowadziliG. M. (1),D. P. (1),T. P. (1),J. P. (1),Z. R. (1)i nie wnoszący o sporządzenie uzasadnienia –K. L. (1)iŁ. P.– miała charakter działania wspólnie i w porozumieniu, czy też zorganizowanej grupy przestępczej. Istnienia grupy nie kwestionują zresztąG. M. (1)skarżący wyrok co do kary iD. P. (1)– wnoszący o przyjęcie podstawowego typu zart. 258 k.k.
Po zapoznaniu się z argumentacją zawartą w apelacjach obrońców Sąd przyznał rację Sądowi I instancji, że doszło do utworzenia zorganizowanej grupy przestępczej, w której wzięli udziałG. M. (1),D. P. (1),J. P. (1),Z. R. (1)iT. P. (1). Bazując na wyjaśnieniachG. M. (1),Ł. P.iT. P. (1)(z wyjątkiem tych, w których wskazywał, żeJ. P. (1)nie brał udziału w grupie), Sąd przyjął, że grupa istniała i miała zorganizowany charakter. Analizując argumenty Sądu I instancji i skarżących należy podkreślić zorganizowany charakter działalności i podział ról, w którychD. P. (1)organizował działalność,G. M. (1)nadzorował „produkcję”,T. P. (1)jako prezes spółki firmował dokumenty i wpłaty,Ł. P.nadzorował wpłaty,Z. R. (1)transportował paliwo do odbarwienia i później do odbiorców, zaś fizycznie odbarwianiem zajmowali sięK. L. (1)iJ. P. (1). Grupa charakteryzowała się stałością składu i ról, długotrwałością funkcjonowania, wydawaniem poleceń przezG. M. (1)w sprawach technicznych iD. P. (1)w sprawach organizacyjnych i finansowych. Członkowie grupy nie działali indywidualnie, ale na korzyść całej grupy, stąd wszystkie te argumenty prowadzą do przekonania, że Sąd I instancji, ani nie dopuścił się przekroczenia granic swobodnej oceny dowodów, ani błędu w ustaleniach faktycznych przyjmując istnienie grupy i oceniając rolę pełnioną przez poszczególne osoby.
Rację miał natomiast prokurator podnosząc niewspółmierność kar wymierzonych niektórym oskarżonym za udział lub kierowania zorganizowaną grupą przestępczą.G. M. (1)w zakresie czynu zart. 258 § 3 k.k.nie chroni konieczność łagodzenia kary za ten czyn, gdyż – w przeciwieństwie do pozostałych czynów - nie przyznawał się do uczestnictwa w zorganizowanej grupie przestępczej. W ocenie Sądu odwoławczego jego rola była większa aniżeliD. P. (1), który pojawił się w niej niejako na skutek namowyG. M. (1). Rola zatemG. M. (1)powinna znaleźć odzwierciedlenie w wyższej karze, aniżeli wymierzonaD. P. (1). Dlatego Sąd odwoławczy podwyższył tę karę do 3 lat pozbawienia wolności, w konsekwencji uchylając dotychczasową karę łączną wymierzoną temu oskarżonemu.
Również wymierzenieT. P. (1)kary 8 miesięcy pozbawienia wolności, takiej samej jakK. L. (1)iJ. P. (1)– pełniącym funkcje czysto techniczne związane z odbarwianiem paliwa i sprzątaniem po tej czynności – jest niesprawiedliwe.T. P. (1)był bowiem prezesem spółki(...), pod której barwami doszło do odbarwiania oleju opałowego. Jego kara powinna być zatem wyższa aniżeliJ. P. (1), stąd podwyższenie kary za czyn przypisany w punkcie 17 do roku i 6 miesięcy pozbawienia wolności oraz uchylenie dotychczasowej kary łącznej pozbawienia wolności jako bazującej na uchylonej karze jednostkowej.
Sąd przyznał również rację prokuratorowi odnośnie kary wymierzonejZ. R. (1)za przestępstwo zart. 258 § 1 k.k.Prokurator słusznie wskazał, że nie jest sprawiedliwe wymierzenie oskarżonemu kary zaledwie o 4 miesiące przekraczającej karę wymierzonąJ. P. (1), którego rola była dużo niższa i nie był karany za podobne przestępstwa. W ocenie Sądu odwoławczego należałoZ. R. (1)wymierzyć karę 2 lat pozbawienia wolności za czyn przypisany w punkcie 17 części dyspozytywnej, a w konsekwencji uchylić orzeczoną wobec tego oskarżonego karę łączną pozbawienia wolności.
W tym momencie doszło do paradoksu, bowiem uwzględniając apelację prokuratora co do kar jednostkowych wobecG. M. (1),Z. R. (1)iT. P. (1)(a także nie wnoszącego o uzasadnienieK. L. (1)) Sąd musiał uchylić dotychczasowe kary łączne. Z jednej strony Sąd Apelacyjny musi wymierzyć w takiej sytuacji nowe kary łączne, gdyż jest to instytucja prawa materialnego i nie może nie orzec kar łącznych w sytuacji, gdy dochodzi do zbiegu realnego. Z drugiej strony, prokurator wniósł o uchylenie kar łącznych, ale nie wniósł o wymierzenie nowych, nie podając granic swoich wniosków w tym zakresie. Ponieważ jest to apelacja na niekorzyść Sąd może orzekać tylko w granicach zaskarżenia, podniesionych zarzutów i wniosków, gdyż nie zachodzi tu przypadek orzekania niezależnie od podniesionych zarzutów. Z uwagi na to, że prokurator nie sformułował wniosków co do wysokości nowych kar łącznych, a ich wymierzenie było obligiem, Sąd doszedł do przekonania, że musi je ukształtować w dotychczasowej wysokości. I dlatego wymierzyłG. M. (1)karę łączną 4 lat pozbawienia wolności,Z. R. (1)– 3 lat pozbawienia wolności, aT. P. (1)– 2 lat i 2 miesięcy pozbawienia wolności.
Z przestępstwami opisanymi w punktach 17 i 19 części dyspozytywnej zaskarżonego wyroku ściśle związane są przestępstwa prania brudnych pieniędzy przypisane w punkcie 22 i 23.
Przestępstwo opisane w punkcie 22 dotyczyło czterech oskarżonych:G. M. (1),D. P. (1),T. P. (1)iŁ. P., z których ten ostatni nie wnosił o sporządzenie uzasadnienia.
ObrońcaD. P. (1)postulował objęcie czynów przypisanych w punkcie 19 i 22 jednym czynem, co jak już wskazano przy omawianiu czynu 19. – jest niemożliwe.
ObrońcyG. M. (1)iT. P. (1)w zakresie czynu 22 postulowali złagodzenie kary. Oskarżonym przypisano dokonywanie wpłat gotówkowych na rachunki bankowe co najmniej 2.750 tys. złotych. Wymierzenie w takim przypadku przez Sąd I instancji kar po rok i 6 miesięcy pozbawienia wolności, a więc wyższych od najniższych zaledwie o 5 miesięcy, w zasadzie pozbawia racjonalności rozważanie, czy kary te nie są rażąco surowe. W przypadku oskarżonych doszło do kumulacji podstaw do złagodzenia kary – z uwagi na przyznanie sięT. P. (1)iG. M. (1)do winy, a nadto niekaralnośćD. P. (1)iG. M. (1)z przyczynami uzasadniającymi podwyższoną karalność, takimi jak działanie w zorganizowanej grupie przestępczej i uczynienie sobie stałego źródła dochodu z popełniania przestępstw. Podstaw do nadzwyczajnego złagodzenia kary nie było zaś żadnych, gdyżŁ. P.złożył wyjaśnienia przed pozostałymi oskarżonymi i organom ścigania wszystkie te okoliczności były już znane. Dlatego Sąd nie uwzględnił apelacji skierowanych przeciwko orzeczeniu o czyn przypisany w punkcie 22 części dyspozytywnej.
Czyn opisany w punkcie 23 części dyspozytywnej został przypisanyZ. R. (1),K. L. (1)iJ. P. (1).K. L. (1)nie wnosił o sporządzenie uzasadnienia.
ObrońcaJ. P. (1)zaskarżył ten wyrok w całości, jednakżeJ. P. (1)nie kwestionował tego, że za odbarwianie paliwa uzyskiwał „wynagrodzenie”, w sumie uzyskując 60.000 złotych.Z. R. (1)notabene też nie kwestionował, że otrzymywał 1000 złotych tygodniowo, łącznie około 30.000 złotych. Sąd nie przypisał oskarżonym prania innych dochodów, aniżeli pieniędzy uzyskanych z bezprawnej działalności w charakterze „wynagrodzenia”. Szeroki zakres znamion ustawowych prania brudnych pieniędzy, powoduje, że już z chwilą rozpoczęcia fazy maskowania, czyli od uzyskania korzyści z przestępstwa, wszystkie jego formy podlegają penalizacji. Dlatego Sąd odwoławczy nie podzielił zarzutu, jakoby nie doszło do realizacji znamion przestępstwa zart. 299 § 1 i 5 k.k.
Kary wymierzone oskarżonym są najniższymi przewidzianymi wKodeksie karnym, gdyż z uwagi na działanie w warunkach zorganizowanej grupy przestępczej i uczynienie z popełniania przestępstwa stałego źródła dochodu (a oskarżeni traktowali odbarwianie oleju opałowego jako pracę, o czym mówili w podsłuchanych rozmowach telefonicznych), powoduje, że najniższa kara wynosi rok i miesiąc pozbawienia wolności, zaś podstaw do nadzwyczajnego złagodzenia kary nie ma żadnych. W tym zakresie zaskarżony wyrok został utrzymany w mocy.
Kolejna grupa przestępstw jest związana z indywidualnym udziałemA. L. (1)w popełnieniu czynów zabronionych opisanych w punktach 20, 25 i 27 części dyspozytywnej. Sąd I instancji po wyeliminowaniu udziału w zorganizowanej grupie przestępczej przezA. L. (1)uznał, że był on jedną z osób uczestniczących we współpracy z grupą, o której była mowa powyżej.
Wbrew zarzutom apelacji obrońcy oskarżonego Sąd I instancji mając do wyboru wersjęA. L. (1)całkowicie wypierającego się wiedzy o nielegalnym pochodzeniu paliwa uzyskiwanego od grupy, a z drugiej strony wersjęG. M. (1)iD. P. (1)wspieranych treścią stenogramów rozmów telefonicznych, prawidłowo oparł się na tej drugiej grupie dowodów. Sąd ustalił, żeA. L. (1)w okresie od grudnia 2008r., gdyG. M. (1)ze swoimi współpracownikami musieli opuścić bazę(...)wP.wyrzuceni przezT. L.dostarczył im co najmniej 172.230 litrów szczegółowo wyliczając 3 dostawy, w których doszło do zbycia tej ilości oleju opałowego.
Pierwsza transza dotyczyła 60.890 litrów oleju opałowego, któryN.nabył z Izby Celnej (w ilości ponad 70.000 litrów), a który został zafakturowany przez(...)na rzecz(...). Sąd doszedł do przekonania, bazując także na wyjaśnieniachG. M. (1)i fakcie, że(...)nie prowadziła faktycznej działalności, iż doszło do nielegalnego obrotu tym olejem opałowym na rzecz grupy przestępczej i wystawieniem nierzetelnych faktur przez(...). Zważywszy jednak na fakt, że(...)wystawiła faktury przed faktycznym zakupem paliwa od(...)świadczy to o współudziale obu tych podmiotów w nielegalnych dostawach i wystawianiu nierzetelnych faktur na rzecz grupy dotyczących zdarzeń, które jeszcze nie miały miejsca. W tym zakresie Sąd odwoławczy w pełni podziela ustalenia Sądu meriti.
Druga partia dotyczyła 30.109 litrów oleju opałowego kupionych przez(...)w(...)Paliwo to formalnie zostało zbyte przez(...)na rzecz(...)i tego samego dnia przez(...)na rzecz(...), czyli faktycznie na rzecz grupy zorganizowanej, gdyż(...)w tym momencie nie prowadziła zbytu oleju opałowego. Trzecia transakcja miała taki sam charakter – zakup oleju opałowego przez(...)w(...), sprzedaż za pośrednictwem(...)na rzecz(...). Ustalając także w tym zakresie, że oskarżony poświadczył nieprawdę i ciążyły na nim obowiązki podatkowe, Sąd I instancji wbrew twierdzeniom skarżącego nie poczynił dowolnych ustaleń. Sprzedaż oleju opałowego została bowiem ustalona na rzecz zorganizowanej grupy przestępczej, która z gruntu nie miała przeznaczać go na cele opałowe, ani odsprzedawać w celach opałowych, ale miała zamiar wytrącić barwnik i sprzedać olej jako napędowy, co ostatecznie nastąpiło.

(...)wystawił również dwie faktury sprzedażowe na rzecz(...)na 30.170 litrów oleju opałowego i 21.000 litrów oleju opałowego. Sąd I instancji bardzo drobiazgowo i rzeczowo wskazał dlaczego(...) s.c.„legalizowała” nabycie od(...)oleju opałowego i jego rozchodowanie na rzecz(...), czyli podmiotu, który nigdy nie nabył od nich oleju opałowego, a ostatecznie doszło do korekty tej faktury przez(...) s.c.jako pomyłkowej. Sąd wskazał również, że(...) s.c.nie miała fizycznej możliwości przechowania i zbycia 150.000 litrów oleju opałowego, gdyż nigdy nie prowadziła obrotu olejem opałowym, a jej zbiorniki przeznaczone na inne rodzaje paliwa miały zbyt małą pojemność. Mając potwierdzenie udziałuspółki (...)w dostawach oleju opałowego do odbarwienia w wyjaśnieniachG. M. (1)Sąd nie dopuścił się dowolności ustaleń.
Sprzedając olej opałowy podmiotom, które nie zużywały oleju opałowego na cele opałowe, ani nie miały zamiaru dalszej odsprzedaży na cele grzewcze oskarżony dopuścił się przestępstwa skarbowego, jednakże kontynuując tę działalnośćA. L. (1)nabył odbarwiony olej opałowy jako olej napędowy w ilości 118.000 litrów. Udział w pośrednictwie zakupu 28.400 litrów dofirmy (...)wynika z zeznań świadkaM. D.(k. 8147-8150).
Wielokrotnie na str. 349-354 uzasadnienia Sąd I instancji wskazuje, że sprzedaż oleju napędowego do(...)za pośrednictwem(...)nie była możliwa, gdyż spółka ta fizycznie nie dysponowała olejem napędowym, który rzekomo zbyła na rzecz(...). W zakresie dostaw, które miały zostać przeprowadzone za pośrednictwem(...)częściowo (za marzec 2009r.) były niemożliwe do zrealizowania ze względu na brak kupionego wcześniej oleju napędowego, w pozostałym zaś zakresie(...)służyła tylko pozorowaniu pochodzenia oleju napędowego od innego podmiotu niż(...), by firma ta nie występowała w dokumentacji księgowej(...), gdyż powszechnie uważana była za dostarczyciela odbarwianego paliwa.
Sąd odwoławczy nie uwzględnił zatem zarzutów apelacji obrońcy oskarżonego co do czynu opisanego wpunkcie 20części dyspozytywnej, natomiast w zakresie apelacji prokuratora, ponieważ czyn ten uległ zakończeniu już po wejściu w życie aktualnej ustawy o podatku akcyzowym, Sąd odwoławczy uzupełnił ustalenia o zmianę przeznaczenia wyrobu akcyzowego w użyciu, a kwalifikacji prawnej uzupełnił oart. 73a § 1 k.k.s.Zmiana ustaleń i kwalifikacji prawnej odbyła się w granicach apelacji prokuratora, a ponieważ nie dokonywano jednocześnie podwyższenia kary za ten czyn – nie doszło do obrazyart. 454 § 2 k.p.k.w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2015r. Kara 10 miesięcy pozbawienia wolności oraz 300 stawek dziennych grzywny po 200 złotych nie mogły zostać uznane za niesprawiedliwie surowe. Czyn realizowany był przez 7 miesięcy i w jego rezultacie doszło do uszczuplenia należności publicznoprawnych na kwotę 365.548 złotych tytułem podatku akcyzowego i 132.238 złotych tytułem podatku VAT. PonieważA. L. (1)był profesjonalnym podmiotem prowadzącym faktycznie przedsiębiorstwo zajmujące się obrotem paliwami orzeczony zakaz prowadzenia tej działalności na okres 3 lat nie razi swoją surowością.
W zakresie czynu przypisanego w punkcie 25 części dyspozytywnej Sąd również nie dopuścił się obrazy przepisów postępowania, tym bardziej, by miała ona postać bezwzględnej przyczyny odwoławczej. Całkowitym nieporozumieniem jest uznawanie za takową przyjęcie przez Sąd meriti 27.527 litrów benzyny, gdy z aktu oskarżenia wynikało 27.127 litrów tego paliwa. Sąd I instancji wskazał i przekonująco uzasadnił, że mowa jest o tym samym zdarzeniu, które przywoływał prokurator, ale na skutek omyłki pisarskiej w jednej cyfrze prokurator przywołał mniejszą ilość paliwa. Zdaniem Sądu odwoławczego Sąd I instancji był uprawniony do takiej korekty nawet w trybie sprostowania oczywistej omyłki pisarskiej.
Druga kwestia związana z fakturami wskazanymi na stronie 167 wyroku w punktach 48-50, zdaniem Sądu odwoławczego też nie nosiła znamion bezwzględnej przyczyny odwoławczej. W orzecznictwie przyjmuje się, że poczynienie prawidłowych ustaleń co do czasu, miejsca lub okoliczności jest dopuszczalne dopóki zachodzi tożsamość czynu. W tym przypadku mowa jest o czynie ciągłym polegającym na nabywaniu odbarwionego oleju opałowego jako olej napędowy z niewiadomego źródła, w których wystawiono nierzetelne faktury w imieniu(...) s.c.Jest to zatem działanie takie samo jak zarzucane przez prokuratora, tyle że faktycznie zaczęło się od kwietnia 2008r., a nie od lipca 2008r. Tożsamość czynu została zatem zachowana. Przyjęcie koncepcji obrońcy skutkowałoby skazaniemA. L. (1)za dwa czyny: pierwszy popełnione od kwietnia do czerwca 2008r., a drugi – od lipca 2008r., co byłoby mniej korzystne dla oskarżonego, a przede wszystkim ignorowałoby koncepcję czynu ciągłego, którym jako instytucją prawa materialnego Sąd jest związany bez względu na korzystność takiego przyjęcia dla oskarżonego. Dlatego nie doszło do bezwzględnej przyczyny odwoławczej podnoszonej przez obrońcę.
Sąd odwoławczy zdaje sobie sprawę z tego, że istniała koncepcja pozwalająca na objęcie zachowań wchodzących w skład czynu ciągłego tylko wówczas, gdy zmiana ta nie zmieniała istotnie ocenę stopnia społecznej szkodliwości czynu. Nawet jednak i w tym przypadku nie doszłoby do zaburzenia konstrukcji czynu ciągłego, gdyż Sąd I instancji rozszerzył ilość oleju odbarwionego nabytego od(...) s.c.o 58.760 litrów, co przy dokonaniu nabycia w ten sposób 925.441 litrów od(...) s.c.stanowi zaledwie 6%, a zatem nie zmienia wymowy czynu przypisanego oskarżonemu w punkcie 25 części dyspozytywnej.
Czyn przypisany w tym punkcie stanowił odrębną od funkcjonowania grupy zorganizowanej działalność przestępcząA. L. (1), a wynika z wyjaśnieńŁ. P.(k. 2646), który wskazywał, żeA. L. (1)współpracował zK. R. (1)przy obrocie odbarwionym olejem napędowym. Sama kwestia wystawienia faktur sprzedażowych przezK. R. (1)w imieniu(...) s.c.na rzecz(...)wynika z dowodów w postaci faktur, zapisów na kontach księgowych, protokołów kontroli podatkowej i stanów magazynowych w(...). Ocenie zatem podlega wyłącznie, czy faktury te miały charakter pusty, który umożliwiał(...)„zalegalizowanie” sprzedaży oleju napędowego, którym faktycznie był odbarwiony olej opałowy nabyty z nieujawnionych źródeł. Do tego, by uznać te faktury za rzetelne potrzebne byłyby dowody zakupu oleju napędowego przez(...) s.c.od podmiotów zewnętrznych, a następnie jego sprzedaż na rzecz(...). Z dokumentacji(...)wynika, że spółka nabywała paliwo od stycznia 2008r. do czerwca 2009r. od(...), od lutego do maja 2008r. w DG, a od maja do grudnia 2008r. w(...). Żaden z tych podmiotów nie prowadził legalnej działalności gospodarczej, nie dysponowały majątkiem, siedzibami, środkami transportu, zbiornikami, ani paliwem, co potwierdziły informacje Urzędów Celnych i informacji z KRS. W świetle tych informacji i zeznańT. Ż.(k. 10914-10915) słusznie Sąd I instancji nie dał wiary zeznaniomR. B. (2)jakoby faktycznie dochodziło do dostaw oleju napędowego od(...)gdyż podmiot ten nie mógł legalnie dostarczać paliwa z uwagi na brak koncesji i faktyczne zaprzestanie działalności w 2003r.
Dlatego Sąd odwoławczy w pełni podziela szczegółowe wyliczenie Sądu I instancji zawarte na str. 379-382 uzasadnienia zaskarżonego wyroku polegające na analizie każdego miesiąca i wykazania, jaką ilością paliwa faktycznie dysponowałaspółka (...)i na tej podstawie doszedł do przekonania, że przykładowo kupując 9.030 litrów w miesiącuspółka (...)nie mogła dostarczyć 139.000 litrów paliwa do(...). Konsekwencją jest przyjęcie, że faktury wystawione przez(...) s.c.(poza wykazanymi przez Sąd faktycznymi dostawami) były fikcyjne, w rezultacie czego przyjął, iżA. L. (1)nie mógł nabyć paliwa od(...) s.c., a zatem przyjmując nierzetelne faktury i sprzedając paliwo, które rzekomo miało pochodzić z dostaw wykazanych w tych fakturach dopuścił się przestępstwa zart. 54 § 2 k.k.s.w zb. zart. 56 § 1 k.k.s.w zb. zart. 61 § 1 k.k.s.w zb. zart. 62 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 2 k.k.s.Sąd odwoławczy nie podzielił zatem zarzutów i wniosków apelacji obrońcy oskarżonego do tego czynu. Jedyna zmiana jaką poczynił wynikało z dodania ustalenia o zmianie przeznaczenia wyrobu akcyzowego w użyciu, gdyż czyn ten zakończył się już po wejściu w życie nowej ustawy o podatku akcyzowym, a kwalifikację prawną Sąd poszerzył oart. 73a § 1 k.k.s.Ponieważ Sąd odwoławczy uznał brak potrzeby podwyższania kary za ten czyn, można było takie zmiany poczynić bez obrazyart. 454 § 2 k.p.k.w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2015r.
Za czyn przypisany w punkcie 25 części dyspozytywnej zaskarżonego wyroku wymierzonoA. L. (1)kary roku i 3 miesięcy pozbawienia wolności oraz 300 stawek dziennych grzywny po 200 złotych. Czyn był krótszy aniżeli omawiany w punkcie 20, gdyż trwał 3 miesiące, ale jego konsekwencją było uszczuplenie podatku akcyzowego w kwocie 218.640 złotych, a także 578.816 złotych podatku VAT. Zważywszy na dwie podstawy do nadzwyczajnego obostrzenia kary, nie można było tych kar uznać za rażąco surowe. Zasadny był również zakaz prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami na 2 lata, gdyżA. L. (1)nadużył zasad prowadzenia tej działalności.
Czyn przypisanyA. L. (1)w punkcie 27 części dyspozytywnej polegał na nabyciu odbarwionego oleju opałowego i przechowywaniu tego paliwa w celu sprzedaży, jak również na nabyciu i przechowywaniu w celu sprzedaży jako benzyny produktu zawierającego powyżej 50% masowych toluenu. Ustalenia te bazują na wynikach badania próbek pobranych z dystrybutorów podłączonych do zbiorników oraz z cystern i autocystern znajdujących się na terenie bazy(...)wP.. Wymagań jakościowych nie spełniały próbki 2A i 3A pobrane ze zbiorników, próbka 4A pobrana z cysterny oraz próbki 5A i 6A pobrane z dwóch autocystern(...)
(...)i(...).
Oskarżony generalnie przyjął linię obrony polegającą na kwestionowaniu wszystkich zarzutów, jednak także w tym przypadku argumenty podnoszone w apelacji obrońcy nie przekonują. Dwie próbki pochodzą ze zbiorników, w których miał znajdować się olej napędowy pochodzący od zorganizowanej grupy przestępczej, a rzekomo dostarczony przez(...). Ze stenogramów rozmów wynika zresztą, że oskarżony wielokrotnie wyrażał obawę o jakość paliwa dostarczanego odG. M. (1)i pozostałych członków grupy, zatem nie mógł być zaskoczony kiepską jakością paliwa pochodzącego z odbarwienia oleju opałowego. Słusznie zatem Sąd przypisał oskarżonemu umyślne popełnienie przestępstwa zustawy o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw.
W odniesieniu do paliwa, którym miała być benzyna, ale również nie spełniało kryteriów jakościowych, oskarżony w toku postępowania przygotowawczego nie podnosił, by należało ono do osoby trzeciej. Wersja taka pojawiła się dopiero w toku postępowania sądowego. W ocenie Sądu odwoławczego, Sąd I instancji prawidłowo wziął pod uwagę wszystkie te okoliczności – późne pojawienie się wersji o rzekomym kliencie, który podstawił cysternę do naprawy, brak jakichkolwiek namiarów na tę osobę, pozostawienie wartej ponad 100.000 złotych benzyny, bez pokwitowania, bez podania swoich danych, nie podejmowanie kontaktu zA. L. (1), ani z jego pracownikami, wreszcie sprzeczności w zeznaniach pracownikówA. L. (1), które Sąd meriti punktuje – co do koloru cysterny, tego, czy stała na terenie bazy, czy poza, brak informacji(...), by poza bazą stała jedna z największych cystern na 30.000 litrów paliwa, przelanie paliwa do dwóch autocysternA. L. (1)blokujących mu możliwości zarobkowe, brak ustalenia osoby, która miałaby w nocy przelewać paliwo na cysternyA. L. (1)i fakt, że osoba mająca pod ochroną bazę tego faktu przelewania paliwa na dwie autocysterny nie zauważyła. Słusznie Sąd meriti uznał tę wersję za niedorzeczną i skazałA. L. (1)za czyn opisany w punkcie 27 części dyspozytywnej na karę grzywny wysokości 100.000 złotych.
Wymierzona za ten czyn kara grzywny w wysokości 100.000 złotych, zważywszy na godzenie w interesy konsumentów, ilość paliwa złej jakości – nie raziła swoją surowością.
Ostatni z czynów przypisanychZ. R. (1)polegał na przechowywaniu w celu wprowadzenia do obrotu środków farmaceutycznych. Obrońca podniósł obrazęart. 7 k.p.k.polegającą na przyjęciu, iżZ. R. (1)przechowywał tabletki ujawnione w toku przeszukania w celu wprowadzenia do obrotu. Tymczasem zarzut ten dotyczył 1366 sztuk kapsułek żółtych(...), 44 sztuk kapsułek(...)i 134 sztuk czerwonych kapsułek(...). Gdyby ta ilość środków zawierających(...)była zdecydowanie mniejsza, można by uznać wiarygodność zarzutów apelacji obrońcy, jednakże mowa jest tu o ponad 1500 tabletkach i to o dużym stężeniu od 0,160 do 0,260 grama, podczas gdy(...)i inne odpowiednie środki, wedle producentów zawierają od 0,025 do 0,100 grama(...). Zważywszy zatem na moc i liczbę tabletek posiadanych przez oskarżonegoZ. R. (1), teza o przeznaczeniu środków farmaceutycznych na własne potrzeby, nie wydaje się przekonująca. Dlatego Sąd nie uwzględnił tego zarzutu. Kara 3 miesięcy pozbawienia wolności za ten czyn nie raziła swoją surowością.
Z uwagi na układ liczbowy części dyspozytywnej, jako ostatnie pozostały do rozpatrzenia apelacje obrońców oskarżonegoE. B. (1)w części dotyczącej skazania tego oskarżonego za czyny przypisane mu w punktach 31 i 32 części dyspozytywnej.
Jako pierwsze ocenie podlegać będą zarzuty dotyczące kompletności materiału dowodowego, bowiem w razie jego niezupełności brak byłoby podstaw do orzekania.
Obrońcy wskazali w tym zakresie na obrazę przepisów postępowania polegającą na całkowitym pominięciu (nierozstrzygnięciu):

a
wniosku dowodowego adw.M. K.z dnia 11 grudnia 2014r. o przesłuchanie w charakterze świadkaM. P. (3)oraz dowodu z załączonych do wniosku dokumentów,

b
wniosku dowodowego obrońcy oskarżonego z dnia 11 kwietnia 2013r. o powtórne przesłuchanie świadkówK. M.,P. K.,A. J.,W. F. (2),K. P.,

c
uzyskania uzupełniającej opinii zespołu specjalistów biegłych z dziedziny księgowości oraz rozliczeń podatkowych w zakresie podatku VAT, podatku akcyzowego i podatku dochodowego,

d
oraz o oddaleniu postanowieniem z dnia 3 kwietnia 2012r. wniosku dowodowego o ponowne wezwanie w charakterze świadkówK. M.,P. K.,A. J.,W. F. (2),K. P.(zarzuty 1 lit. a, b i d apelacji adw.M. M. (4), zarzuty 5 tiret pierwsze, drugie i trzecie apelacji adw.M. K., zarzut 3 apelacji adw.K. K.).

W tym miejscu Sąd nie będzie już się odnosił do zarzutu pominięcia dowodu z akt sprawy II K 88/11 Sądu Okręgowego w Gorzowie Wielkopolskim (zarzut 1 lit. c apelacji adw.M. M. (4), zarzut 1 tiret szóste apelacji adw.M. K.), gdyż zarzut ten został uwzględniony i omówiony w części uchylającej wyrok Sądu I instancji. Zauważyć też należy, że wskazane wyżej zarzuty niekompletności materiału dowodowego nie mają żadnego związku z czynem przypisanym w punkcie 33 części dyspozytywnej.
Przedstawione zarzuty związane z kompletnością postępowania dowodowego prowadzą Sąd odwoławczy do dwóch wniosków: że skarżący w zakresie nierozpoznania wniosków dowodowych polemizują nie z wyrokiem, ale z aktem oskarżenia, nie dostrzegając zmian jakie poczynił Sąd I instancji oraz wniosku o nielojalności procesowej skarżących.
Przypomnieć bowiem należy, że wniosek o przesłuchanie kierowców zfirmy (...)został złożony w dniu 9.08.2011r. (k. 12.425). Poza jednym kierowcą, którego przesłuchanie było niemożliwe, gdyż nie przebywał pod poprzednio znanym adresem, a nowy był nieznany, Sąd przesłuchał ich wszystkich w dniu 20.10.2011r. (k. 12.500 – 12. 507). Ponowny wniosek został złożony 10.02.2012r. i oddalony przez Sąd w dniu 3.04.2012r. (k. 12.975). Kolejnego wniosku z 2013r. nie ma w aktach. Taki układ sprawy upoważnia oczywiście do badania, czy zasadnie Sąd oddalił wniosek o ponowne przesłuchanie świadków, ale czyni bezzasadnym zarzut nierozpoznania wniosku dowodowego. Wniosek znajdujący się natomiast na k. 13.126 i nast. nie dotyczył wezwania świadków i został uwzględniony zgodnie z twierdzeniem wnioskodawcy, o czym dalej. Został on jednak złożony pomiędzy rozprawami w dniu 23.04.2012r. (k. 13.072) i w dniu 18.06.2012r. (k. 13.165).
Faktycznie natomiast do Sądu wpłynął wniosek 11.12.2014r. o przesłuchanie w charakterze świadkaM. P. (3)prowadzącej biuro rachunkowe na okoliczność prowadzenia współce z o.o. (...)pełnej księgowości, szczegółów obsługi księgowej spółki, zwłaszcza w zakresie dotyczącym transakcji ujętych w opinii biegłego jako przedmiotu badaniaSpółki (...). Wniosek ten nie został rozpoznany.
Nielojalność procesowa wynika zaś z faktu, że w momencie gdy Sąd kończył postępowanie dowodowe 1.02.2017r. zapytał strony czy wnoszą o uzupełnienie materiału dowodowego i uzyskał odpowiedzi negatywne (k. 16.014). Po wznowieniu przewodu sądowego, pouczeniu o możliwej zmianie kwalifikacji i przeprowadzeniu dowodu ze sprawy III K 236/10 Sądu Okręgowego w Szczecinie dot.J. M., która wróciła z postępowania kasacyjnego, Sąd ponownie zapytał czy strony widzą potrzebę uzupełnienia postępowania dowodowego, ponownie z negatywną reakcją. Podnoszenie w apelacjach zarzutu nieprzeprowadzenia dowodów świadczy zdaniem Sądu odwoławczego, iż strony specjalnie pominęły złożone wnioski dowodowe, aby wykorzystać je w postępowaniu odwoławczym albo że dowody te nie były dla nich istotne. Dodać trzeba, że nawet oczywista obraza przepisów postępowania może stanowić podstawę apelacyjną dopiero wówczas, gdy obraza mogła wywrzeć wpływ na treść wyroku. Jeżeli dowód nie był istotny także dla wnioskodawcy, takiego skutku nie mógł wywrzeć.
Nie to jest jednak istotne dla oceny trafności zarzutów o niekompletności materiału dowodowego. Sąd I instancji przeprowadził bowiem dowód z zeznań świadkówW. F. (1),P. K.,K. M.iK. P.. Obrońca, który złożył wniosek dowodowy nie podtrzymał wniosku o bezpośrednie przesłuchanieA. J., bowiem ustalenie adresu jego pobytu było niemożliwe. Nie przekonuje zatem argumentacja, by Sąd I instancji w ogóle obraził przepisy nie przesłuchując tego świadka. Sąd odwoławczy nie będzie wymagał od Sądu I instancji rzeczy niemożliwych, ale wymaga staranności i dbałości o interesy stron. W sytuacji, gdy Sąd próbował wezwać świadka, ustalić jego adres, uczynił zadość wymogom procesowym. Skuteczny byłby oczywiście wniosek o przesłuchanie świadka, gdyby skarżącym udało się taki ustalić już w trakcie postępowania odwoławczego, ale twierdzenie, że Sąd meriti powinien ten dowód przeprowadzić nie wskazując jak, nie jest przekonującym argumentem.
Po przesłuchaniu kierowców, Sąd wystąpił o informacje z terminali ładujących ciężarówki, którymi kierowali świadkowie. Dostrzegając różnicę w ilościach transportów, o których mówili świadkowie z informacjami pisemnymi, wpłynął wniosek o ponowne wezwanie i przesłuchanie (k. 12.975). Kolejny wniosek został złożony na k. 13.126 oraz następnych i to on wskazuje na fakt, że w apelacjach kontynuuje się wątek wskazany w tym wniosku. Wnioskodawca przywołuje zaś dowody ważenia (k. 13.128-13.140) na okoliczność niewiarygodności zeznań świadków. Tylko, że dokumenty te pochodzą sprzed okresu, który ostatecznie ustalił Sąd I instancji. Przesłuchanie tych świadków mogłoby mieć zatem wpływ na ocenę tego wniosku, gdyby nie fakt, że Sąd ograniczył liczbę transportów, które wskazał w nowym opisie czynu przypisanego w punkcie 32 części dyspozytywnej. Oznacza to, że de facto skarżący polemizują z ustaleniami zawartymi w akcie oskarżenia, natomiast w ostatecznym kształcie zarzuty będące wynikiem benedyktyńskiej drobiazgowości Sądu I instancji, który zbadał każdą fakturę, jej numer, ilość paliwa, wartość i poddał je weryfikacji – zarzuty przybrały inną postać. W uzasadnieniu wśród transportów dofirmy (...)ostatecznie przypisanychE. B. (1), rozpoczynających się 11.03.2009r. znajdują się tylko dwa transporty dokonane przez wskazanych świadków:K. M.w dniu 29.06.2009r. (str. 203 uzasadnienia) iP. K.w dniu 26.03.2009r. (str. 201 uzasadnienia). Składając swój wniosek obrońca, przywołał oba te transporty (k. 13.141-13.142), kwestionując inne transporty. Dlatego w ocenie Sądu odwoławczego podniesione zarzuty co do nierozpoznania wniosku dowodowego czy niezasadnego oddalenia wniosku dowodowego o przesłuchanieK. M.,P. K.,A. J.,W. F. (2),K. P.nie miały żadnego wpływu na treść zapadłego wyroku, a co więcej tezy obrońców zostały udowodnione zgodnie z ich twierdzeniem.
Odnośnie wniosku dowodowego o przesłuchanieM. P. (3)istotnie doszło do obrazy przepisów postępowania, gdyż wniosek dowodowy nie został rozpoznany, ale wytknąć skarżącym należy ich nielojalność procesową polegającą na nieponowieniu wniosku przed zamknięciem przewodu sądowego. Sąd odwoławczy skupił się zatem na okoliczności, czy obraza przepisów postępowania polegająca na nierozpoznaniu wniosku dowodowego wpływała na jego treść. Dysponent tego wniosku adw.M. K.w swojej apelacji w ogóle nie odnosi się do tego, na ile treść zeznańM. P. (3)mogłaby rzutować na treść wyroku. Adw.M. M. (4)czyni tak w jednym akapicie na str. 28 apelacji, jednakże wskazując, że Sąd mógłby poczynić odmienne, prawidłowe ustalenia faktyczne, gdyby dowód ten przeprowadził, ale nie wskazuje jakie.
Analizując okoliczności, jakie wskazano we wniosku dowodowym (k. 14.628) trzeba zwrócić uwagę, że pierwsza okoliczność – fakt prowadzenia pełnej księgowości współce z o.o. (...)nie ma znaczenia dla rozstrzygnięcia sprawy, która nie dotyczy sposobu księgowania, ale oszustw podatkowych polegających na uczestnictwie w odbarwianiu i obrocie odbarwianym olejem opałowym. Ustalenia Sądu nie podważają zresztą faktu prowadzenia pełnej księgowości, przy czym Sąd wiedział, że(...)przybrał formę spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, a takie podmioty prowadzą pełną księgowość.
Druga kwestia – sposobu księgowania transakcji ujętych w opinii biegłego jako przedmiotu badańspółki (...), tylko pozornie mogłaby mieć wpływ na wynik sprawy. W rzeczywistości jednak, coraz więcej przestępstw podatkowych popełnianych jest przy zachowaniu pozorów prawidłowej rachunkowości. Wszystkie „karuzele podatkowe” opierają się właśnie na skrupulatnym prowadzeniu ksiąg, tak by można było w toku każdej kontroli podatkowej lub skarbowej wykazać prawidłowość księgowań i uzyskać zwrot podatku VAT. W rzeczywistości zamiar tkwi w umysłach sprawców i wykazanie poszczególnych zachowań przestępczych wymaga oglądu całości transakcji, z których każda musi być prawidłowo zaksięgowana, gdyż tego wymaga przestępcze know-how. Jeżeli zatem spojrzymy na czyn zabroniony z perspektywy księgowego, do którego wpływają dokumenty wytworzone w tym celu, aby dokonać oszustwa i dokumenty te są prawidłowo zadekretowane, to księgowy nie ma żadnej możliwości wychwycenia takiej czynności jako nierzetelnej. Innymi słowy problem tkwi w tym, czyE. B.nabył olej opałowy, przekazał go do odbarwienia i zbył olej napędowy, a do celów legalizacyjnych użył całkowicie nierzetelnych dokumentów sfabrykowanych przezA. B. (1), a nie w tym, czy księgowa spółki prawidłowo wpisała dokumenty do ksiąg rachunkowych i deklaracji podatkowych. Dlatego w ocenie Sądu odwoławczego przeprowadzenie tego dowodu nie ma żadnego wpływu na treść wyroku, a fakt nieponowienia wniosku przed zamknięciem przewodu sądowego, go w tym utwierdza.
Co do opinii biegłegoS. M.czy postulowanego dowodu z opinii zespołu biegłych, Sąd nie dostrzega żadnej potrzeby ustalania wysokości podatku dochodowego, gdyż żaden zarzut, a w szczególności zarzut przypisanyE. B. (1)w punkcie 32 części dyspozytywnej nie przypisuje oskarżonemu uszczuplenia podatku dochodowego. W kwestii podatku akcyzowego od oleju opałowego i oleju napędowego kwestia jest dość prosta i nie wymagająca wiadomości specjalnych. Ustawodawca posłużył się bowiem stawkami kwotowymi od ilości towaru (art. 89 ustawy o podatku akcyzowym), czyli 1822 zł za 1000 litrów oleju napędowego bez biokomponentów i 232 zł za 1000 litrów oleju opałowego lub oleju napędowego przeznaczonego do celów opałowych. Możliwości zatem są dwie: albo od oleju napędowego nie uiszczono w ogóle akcyzy i wysokość podatku ustala się przemnażając 1822 zł przez ilość oleju napędowego albo od oleju opałowego zapłacono 232 zł za 1000 litrów, a po odbarwieniu zaoferowano go do sprzedaży jako olej napędowy i wówczas uszczupla się należności Skarbu Państwa o różnicę w tych dwóch stawkach akcyzy. Znając ilość oleju wyliczenie podatku akcyzowego sprowadza się do prostej czynności na kalkulatorze. W tym zakresie zarzut był zatem niezasadny, a podatek akcyzowy to główna wartość określona w zarzutach.
Najtrudniejsza kwestia sprowadzała się do podatku od towarów i usług (VAT), ale należy wskazać, że biegły przeprowadził bardzo dokładne wyliczenia, dokonał opinii uzupełniających, odpowiedział na wszystkie pytania stron. Sąd odwoławczy nie dopatruje się dowolności ustaleń Sądu poczynionych na podstawie tej opinii, notabene poddanej drobiazgowej ocenie Sądu. Opinia jest fachowa, niektóre okoliczności przyjmowała wariantowo, natomiast podstawowe założenie, czyli odnoszenie się do zarzutów prokuratora świadczyło o profesjonalizmie opinii, gdyż w przeciwnym razie to biegły dokonywałby oceny, czy doszło do popełnienia czynu zabronionego, a tego należało unikać. Zresztą wielokrotnie obrońcy podkreślali w swoich apelacjach w innych sprawach, że wchodzenie biegłego w ocenę, czy doszło do czynu zabronionego wykracza poza jego rolę procesową.
Prokurator w odniesieniu do dwóch czynów podniósł zarzut obrazy prawa materialnego, tj.art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a i b ustawy o podatku od towarów i usług, który został uwzględniony przez Sąd odwoławczy. Zarzut ten mógłby mieć jednak fundamentalne znaczenie dla wyliczeń podatku VAT w stosunku do pozostałych czynów, gdyż w chwili obecnej należy prowadzić wyliczenia podatku należnego, podatku naliczonego, porównywanie transakcji. Natomiast w sytuacji, gdy mamy do czynienia z fakturą nierzetelną, czyli czynnością niedokonaną lub podającą kwotę niezgodną z rzeczywistością, podstawą zakazu obniżenia podatku należnego oraz zwrotu podatku byłaby kwota z pominięciem faktur nierzetelnych. Czynności prokuratora czy Sądu sprowadzałyby się zatem do wykazania nierzetelności faktury, a następnie zsumowania kwoty podatku VAT z wystawionej faktury. Odnosząc się zatem do takiego stanu faktycznego należało stwierdzić, że żadne ustalenie biegłego nie wyliczało wyższej kwoty podatku narażonego na uszczuplenie aniżeli wynikałoby z zastosowaniaart. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a i b ustawy o podatku od towarów i usług.
Odnośnie do ustaleń faktycznych w zakresie czynu przypisanego w punkcie 31 części dyspozytywnej ustalenia, by odpowiadały treści wyroku musiały wskazywać:

1
faktury zakupu oleju opałowego przez(...),

2
potwierdzenie przezE. B. (1)lub upoważnionych przez niego pracowników, iż olej opałowy zostanie sprzedany na cele opałowe,

3
wytworzenie fikcyjnej dokumentacji poprzez zbycie oleju opałowego na rzeczfirmy (...)udokumentowane fakturą sprzedaży oleju opałowego wraz z nieprawdziwym oświadczeniem nabywcyA. B. (1)o przeznaczeniu zakupionego oleju do dalszej odsprzedaży na cele opałowe,

4
wprowadzenie tych faktur do dokumentacji księgowejspółki (...),

5
faktyczne odbarwienie oleju opałowego i sprzedaż go jako oleju napędowego,

6
uwzględnienie nierzetelnych faktur sprzedaży oleju opałowego w deklaracjach podatkowych VAT-7 oraz uchylenie się od zapłaty różnicy akcyzy między stawką za olej opałowy i za olej napędowy.

Skarżący nie kwestionują obrotu dokumentowego, gdyż całość dokumentów księgowych została zabezpieczona. W wątpliwość poddają tylko wiedzęE. B. (1)odnośnie tego, żeA. B. (1)nie prowadziła rzeczywistej działalności gospodarczej i wystawiane przez nią dokumenty nie miały nic wspólnego z rzeczywistością.
Tymczasem z wyjaśnień (a później: zeznań)A. B. (1)wynika, że nigdy nie prowadziła rzeczywistej działalności gospodarczej. Wyjaśniła, że zE. B. (1)rozmawiała przez telefon, ale nigdy człowieka nie widział na oczy (k. 3819-3821) i uzgodniła z nim, że papiery będzie podawał przezJ. M.lub pocztą, a płatność za potwierdzenie przeznaczenia oleju opałowego na cele opałowego wynosić miała 3 grosze za litr (później wskazała, że było to 5 groszy za litr). Sąd przeprowadził dowód z akt sprawy III K 236/10 Sądu Okręgowego w Szczecinie prawomocnie skazującegoJ. M.(postępowanie już na etapie po kasacji) na k. 16.412 i nast.A. B. (1)potwierdziła (k. 5679-5680), żefirma (...)nigdy faktycznie nie handlowała paliwami płynnymi. Olej opałowy, wbrew potwierdzeniu wystawionemu przezE. B. (1)lub upoważnionych pracowników(...)nigdy nie trafiał na cele opałowe, ale był przekazywany prawomocnie skazanemu za toJ. M.iW. H..
Do weryfikacji czy prawdziwa jest wersjaE. B. (1)trzeba by ustalić, czyA. B. (1)miała możliwość odebrać 1.095.250 litrów, a później przeznaczyć je na cele opałowe. Ponieważfirma (...)mieściła się w wynajętym mieszkaniu wU.,firma (...)nigdy nie dzierżawiła stacji paliw, ani nawet zbiorników na stacji paliw, nie dysponowała piecami grzewczymi (ani nawet nie wiadomo kogo by miała ogrzewać tak ogromną ilością oleju opałowego). Ponad milion litrów oleju opałowego i to po okresie grzewczym (marzec – 25 października 2009r.) nie mogło zostać rozdysponowane na cele grzewcze przez podmiot nie dysponujący możliwością magazynowania, ani ogrzewania. Nie ma również dowodów wskazujących, byfirma (...)sprzedała olej opałowy dla dalszych podmiotów.
Faktury wystawione przez(...)na rzecz(...)przewidywały gotówkową formę zapłaty, tymczasemE. B. (1)nie uzyskiwał wpłat odA. B. (1), ale wpłacał na rzeczA. B. (1)przelewy, które odpowiadały ustalonym przez Sąd I instancji wartościom. Były to kwoty 5 groszy za litr oleju opałowego, który „uwierzytelniała”A. B. (1)swoim oświadczeniem o przeznaczeniu oleju na cele opałowe. Zestawiając te dokumenty i przelewy, zdaniem Sądu Apelacyjnego, Sąd I instancji nie dopuścił się obrazyart. 7 k.p.k.przy ocenie dowodów, ani nie poczynił błędnych ustaleń faktycznych. W rzeczywistościfirma (...)prowadzona przezA. B. (1)była wydmuszką mającą na celu wyłącznie wytwarzanie dokumentów mających na celu „legalizowanie” przeznaczania przezE. B. (1)zakupionego oleju opałowego do odbarwiania, a następnie sprzedaży jako oleju napędowego.
Jeżeli zatem tak, toE. B. (1)miał pełną świadomość, że przyjęte odA. B. (1)dokumenty w postaci decyzji Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki udzielającej(...)koncesji na obrót paliwami ciekłymi, deklaracje VAT-7firmy (...)wraz z podrobionymi pieczęciami Urzędu Skarbowego wC. (3)służyły wyłącznie wykazywaniu w toku kontroli skarbowych legalności obrotu towarowego(...)z(...), a zatem dopuścił się czynu zart. 270 § 3 k.k.umyślnie. Kara 2 miesięcy pozbawienia wolności z pewnością nie razi swoją surowością.
Kary wymierzone za czyn przypisanyE. B. (1)w punkcie 31 części dyspozytywnej też nie rażą nieuzasadnioną surowością. Nie można bowiem tracić z pola widzenia okoliczności, że oskarżony dopuścił się czynu polegającego na uszczupleniu należności publicznoprawnych na kwotę 1.885.598 złotych, a zatem wartość wielką. Faktycznie prowadził działalność gospodarczą, przy czym wolumen obrotu olejem opałowym, który został przeznaczony do odbarwienia dorównywał wielkością obrotowi olejem napędowym (2.068.527 litrów oleju opałowego i 2.468.700 litrów oleju napędowego), a zatem korzyści związane z odbarwianiem oleju opałowego i oferowaniem go do sprzedaży w formie oleju napędowego były znaczące (na marginesie, gdybyfirma (...)rzeczywiście dokonała obrotu milionem litrów oleju opałowego musiałaby prowadzić działalność wielkości ¼ obrotufirmy (...)dysponującej stacjami paliw, zbiornikami, prowadzącej sprzedaż detaliczną i hurtową, co również podważa wiarygodność wyjaśnieńE. B. (1)). Wymierzona zatem kara 2 lat pozbawienia wolności jest karą słuszną. To również przekłada się na ocenę kary grzywny, która wymierzona w wysokości 400 stawek dziennych po 400 złotych nie razi swoją surowością. Okoliczności zresztą nie uległy zmianie, gdyżE. B. (1)w czasie popełnienia czynu również nie był właścicielem(...), również przebywał na emeryturze i nie prowadził w sensie formalnym spółki. Nie doszło zatem do znaczącej zmiany sytuacji oskarżonego, zatem wymierzona kara, uwzględniająca również wysokość szkody wyrządzonej Skarbowi Państwa, nie razi swoją surowością. Nie można również tracić z pola widzenia okoliczności, żeprawo karne skarboweoperuje znacznie wyższymi stawkami dziennymi grzywny, aniżeliKodeks karny.
Zważywszy na długi okres trwania czynu, wielość paliwa zbytego z pominięciem obowiązków podatkowych, maksymalny okres zakazu prowadzenia działalności gospodarczej nie budzi zastrzeżeń Sądu odwoławczego.
Odnośnie zarzutu obrazyart. 237 k.p.k.należy wskazać, że Sąd I instancji na str. 199 uzasadnienia przywołał stenogramy rozmów telefonicznychA. B. (1)na k. 271-274 załącznika z rozmowami telefonicznymi (będących rozmowamiA. B. (1)z mężczyzną o imieniuA.) i na k. 2145-2146 tego załącznika, gdzie utrwalono rozmowęA. B. (1)zJ. M.. Żadna z tych rozmów nie dotyczyE. B. (1), a zatem w zakresie czynów przypisanych wpunktach 4, 31, 32części dyspozytywnej nie doszło do obrazyart. 237 k.p.k.W toku dalszego postępowania Sąd rozważy w pozostałym zakresie, czy przedstawiono mu rozmowy telefoniczne pochodzące z kontroli operacyjnej lub procesowej, z których wynikają okoliczności niekorzystne dlaE. B. (1), czy prokurator uzyskał zgodę następczą Sądu na wykorzystanie tych dowodów przeciwkoE. B. (1)lub czy taką zgodę wydał prokurator w myśl nowegoart. 237a k.p.k., bo w świetle uchwały składu siedmiu sędziów z dnia 29 listopada 2016r., sygn. I KZP 10/16 zgodnie z regułą „chwytania sprawy w locie” zastosowanie znajdą przepisy nowe.
Z uwagi na częściowe uchylenie zaskarżonego wyroku i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania zaistniała potrzeba określenia na nowo kar łącznych wobecA. L. (1)iE. B. (1).
W przypadkuA. L. (1)uchylenie wyroku w części dotyczącej czynu przypisanego w punkcie 26 części dyspozytywnej, za który orzeczono wyłącznie karę pozbawienia wolności spowodowało uchylenie jedynie kary łącznej pozbawienia wolności, natomiast bez zmian pozostała kara łączna grzywny i łączny środek karny. Za pozostałe czyny wymierzono następujące kary pozbawienia wolności podlegające łączeniu:

1
za czyn przypisany w punkcie 16 – 6 miesięcy pozbawienia wolności,

2
za czyn przypisany w punkcie 20 – 10 miesięcy pozbawienia wolności,

3
za czyn przypisany w punkcie 25 – rok i 3 miesiące pozbawienia wolności,

4
natomiast za czyn przypisany w punkcie 27 – nie orzeczono kary pozbawienia wolności.

Nowa kara łączna powinna zatem zostać orzeczona w granicach od roku i 3 miesięcy pozbawienia wolności (najsurowsza kara jednostkowa) do 2 lat i 7 miesięcy pozbawienia wolności (suma kar). Średnia kara – równo odległa od minimum i maksimum wymiaru kary łącznej oscylowała wokół 2 lat pozbawienia wolności. Zważywszy na okoliczność, że czyny przypisane oskarżonemu z jednej strony godziły w dobro jednego rodzaju, czyli obowiązki podatkowe, ale z drugiej strony popełnione były na przestrzeni niemal roku w różnych konfiguracjach osobowych, Sąd doszedł do przekonania, że kara łączna powinna zostać ukształtowana na poziomie 2 lat pozbawienia wolności.
W przypadkuE. B. (1), po uchyleniu zaskarżonego wyroku w zakresie punktu 5, 29 i 33 części dyspozytywnej, prawomocne skazanie dotyczyło czynów przypisanych w punktach: 4, 31 i 32 części dyspozytywnej. Za te przestępstwa orzeczono:

1
za czyn przypisany w punkcie 4 – 5 miesięcy pozbawienia wolności, karę 60 stawek dziennych grzywny po 400 złotych i 2 lata zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami,

2
za czyn przypisany w punkcie 31 – 2 lata pozbawienia wolności, 400 stawek dziennych grzywny po 400 złotych i 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami,

3
za czyn przypisany w punkcie 32 – 2 miesiące pozbawienia wolności.

Stosunkowo najprostsza jest kwestia wymiaru środka karnego, ponieważ za czyn przypisany w punkcie 31 części dyspozytywnej wymierzono go w maksymalnym wymiarze ustawowym, stąd i wysokość łącznego środka karnego musiała wynosić 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami.
Nowa kara łączna pozbawienia wolności musiała zostać orzeczona w granicach od 2 lat pozbawienia wolności (najsurowsza kara jednostkowa) do 2 lat i 7 miesięcy pozbawienia wolności (suma kar). Kara łączna grzywny powinna zostać orzeczona w granicach od 400 do 460 stawek dziennych grzywny po 400 złotych.
Przestępstwa przypisane oskarżonemu są różnorodzajowe: czyn wskazany w punkcie 4 części dyspozytywnej to przestępstwo skarbowe popełnione od sierpnia do września 2008r., przestępstwo przypisane w punkcie 31 stanowi przestępstwo przeciwko obowiązkom podatkowym popełnione w okresie od stycznia 2009r. do października 2009r., a przestępstwo przypisane w punkcie 32 to przestępstwo przeciwko dokumentom popełnione w okresie od marca do września 2009r.
Czyny popełnione zostały na przestrzeni ponad roku, jest wśród nich przestępstwo przeciwko dokumentom całkowicie odmienne rodzajowo od pozostałych dwóch, z drugiej jednak strony – dwa z przestępstw są tożsame rodzajowo. Z kolei czyny wskazane z punktach 31 i 32 zostały popełnione w zbliżonym składzie osobowym, odmiennym niż w punkcie 4. Dlatego Sąd uznał, że związek przedmiotowo-podmiotowy nakazuje wypośrodkowanie kary łącznej i w związku z tym wymierzył karę 2 lat i 4 miesięcy pozbawienia wolności oraz 420 stawek dziennych grzywny po 400 złotych.
W przypadku kar łącznych wymierzonych wobec pozostałych (oprócz omówionychE. B. (1),A. L. (1)iR. W. (1)) oskarżonych wnoszących o sporządzenie uzasadnienia wyroku Sądu odwoławczego Sąd meriti wypośrodkował kary pomiędzy najsurowszą karą jednostkową, a sumą kar. I tak:G. M. (1)Sąd mógł wymierzyć karę pomiędzy 2 lata a 8 lat i 4 miesiące pozbawienia wolności oraz między 400 a 670 stawek dziennych grzywny. Wymierzając 4 lata pozbawienia wolności i 500 stawek dziennych grzywny Sąd wziął pod uwagę odmienny charakter przestępstwa groźby połączonej z lekkim uszkodzeniem ciała, odmienny charakter prania brudnych pieniędzy, kierowania zorganizowaną grupą przestępczą i zbliżony charakter przestępstw skarbowych. W tej sytuacji należało uznać orzeczone kary łączne za prawidłowe.
Kara łączna wymierzonaT. P. (1)powinna oscylować pomiędzy rokiem i 6 miesiącami pozbawienia wolności a 3 latami i 11 miesiącami pozbawienia wolności oraz między 200 a 280 stawkami dziennymi grzywny. Oskarżony dopuścił się aż 3 przestępstw skarbowych, udziału w zorganizowanej grupie przestępczej i prania brudnych pieniędzy. Wymierzenie w takiej sytuacji kary łącznej 2 lat i 2 miesięcy pozbawienia wolności oraz 220 stawek dziennych grzywny w wystarczającym stopniu uwzględnia zbliżony charakter przestępstw przeciwko obowiązkom podatkowym, ale odmienny charakter pozostałych czynów uniemożliwia dalsze łagodzenie kar łącznych, o co wnioskowała obrona.
Z. R. (1)wymierzono kary, które uzasadniały wymierzenie kar łącznych między rokiem i 6 miesiącami a 4 latami i 7 miesiącami pozbawienia wolności oraz między 300 a 380 stawkami dziennymi grzywny. Oskarżony dopuścił się również 3 przestępstw skarbowych, przestępstwa prania brudnych pieniędzy, udziału w zorganizowanej grupie przestępczej, ale dodatkowo całkowicie odmiennego rodzajowo przestępstwa zprawa farmaceutycznego. Wymierzenie w takiej sytuacji kary łącznej 3 lat pozbawienia wolności oraz 330 stawek dziennych grzywny było uzasadnione mieszanym stopniem związku przedmiotowo-podmiotowego pomiędzy poszczególnymi przestępstwami.
WymierzoneD. P. (1)kary uzasadniały wymierzenie kar łącznych od 3 lat do 7 lat i 9 miesięcy pozbawienia wolności oraz od 400 do 430 stawek dziennych grzywny. Oskarżonemu przypisano dwa przestępstwa skarbowe, kierowanie zorganizowaną grupą przestępczą i pranie brudnych pieniędzy, stąd uzasadnione było wymierzenie kary poniżej kary średniej między minimum a maksimum ustawowym, ale przy trzech rodzajach popełnionych przestępstw brak było podstaw do dalszego łagodzenia kar łącznych.
J. P. (1)wymierzono kary uzasadniające wymierzenie kary łącznej pozbawienia wolności pomiędzy rokiem i miesiącem a 3 latami i 5 miesiącami. Również ten oskarżony dopuścił się dwóch przestępstw skarbowych, udziału w grupie i prania brudnych pieniędzy. Uzasadniało to wymierzenie kary nieco poniżej kary średniej, równo odległej od minimum i maksimum ustawowego, ale trojaki charakter czynów nie pozwalał na dalsze łagodzenie kary łącznej.
WymierzoneR. L. (1)kary uzasadniały wymierzenie kary łącznej pozbawienia wolności pomiędzy rokiem i 6 miesiącami a 2 latami i 4 miesiącami. Oba przypisane mu przestępstwa są całkowicie odmiennego rodzaju, ale pozostają ze sobą w zbiegu funkcjonalnym. Stąd wymierzenie kary łącznej 2 lat pozbawienia wolności było uzasadnione.
W. B. (1)przypisano 5 przestępstw, z tego po dwa przestępstwa skarbowe, dwukrotnie pranie brudnych pieniędzy i przestępstwo z ustawy o monitorowaniu jakości paliwa. Przy granicach kary łącznej od roku i 6 miesięcy pozbawienia wolności do 5 lat i 4 miesięcy, wymierzenie 3 lat i 6 miesięcy pozbawienia wolności było prawidłowe, gdyż uwzględniało w równym stopniu zbieżność rodzajową dwóch przestępstw skarbowych i dwóch przestępstw prania brudnych pieniędzy, ale również popełnienie przestępstw trzech różnych rodzajów. Kara łączna grzywny, bardzo szeroko uzasadniona przez Sąd I instancji respektuje dwojaki charakter przestępstw skarbowych i z ustawy o monitorowaniu jakości paliwa, za które orzeczono te kary.
M. O. (1)wymierzono kary nakazujące wymierzenie kary łącznej pozbawienia wolności pomiędzy rokiem i miesiącem a rokiem i 7 miesiącami. Przy całkowicie rozbieżnym przedmiocie ochrony przestępstw przypisanych w punktach 7 i 11 nie było podstaw do dalszego łagodzenia kary łącznej pozbawienia wolności. Kara łączna grzywny nie była kwestionowana.
W sytuacji wymierzenia kar łącznych grzywny w minimum ustawowym nie było potrzeby odnoszenia się do możliwości dalszego łagodzenia tej kary.
Wykonanie kary pozbawienia wolności nieprzekraczającej roku możliwe jest zarówno na podstawie przepisów obowiązujących w chwili popełnienia, jak i obecnie, należało stosować przepisy nowe. Zasada względności ustawy wyrażona wart. 4 § 1 k.k.pozwala zastosować warunkowe zawieszenie wykonania kary do kar nieprzekraczających dwóch lat pozbawienia wolności.
Oznacza to, że w przypadku oskarżonych, którym wymierzono kary przekraczające 2 lata pozbawienia wolności brak było podstaw, by rozważać zastosowanie tego środka probacyjnego. Dotyczyło to spośród wnoszących o sporządzenie uzasadnienia wyroku Sądu Apelacyjnego:G. M. (1),T. P. (1),Z. R. (1),D. P. (1),W. B. (1)iE. B. (1).
A. K. (1)karę łączną pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem orzekł już Sąd Okręgowy, a Sąd Apelacyjny nie widział podstaw, by w te orzeczenie ingerować. Odnośnie wymiaru kar łącznych pozbawienia wolności i braku podstaw do stosowania warunkowego zawieszenia wykonania kary wobecM. O. (1)iR. W. (1), Sąd już się wypowiadał.
WobecJ. P. (1)nie można było stosować warunkowego zawieszenia wykonania kary, gdyż oskarżony został skazany za przestępstwo udziału w zorganizowanej grupie przestępczej (punkt 17części dyspozytywnej) oraz inne w warunkach zorganizowanej grupy przestępczej (punkt 19części dyspozytywnej). W takim przypadku – zgodnie zart. 41a § 1 k.k.s.– warunkowego zawieszenia wykonania kary nie stosuje się, chyba że zachodzi wyjątkowy wypadek, uzasadniony szczególnymi okolicznościami, a takich w sprawieJ. P. (1)nie ma. Jego rola nie była kierownicza, ale na tyle istotna, że nie sposób wykreować nadzwyczajnych okoliczności uzasadniających zastosowania środka probacyjnego.
A. L. (1)został skazany w punktach 16, 20 i 25 części dyspozytywnej wyroku, aR. L. (1)wpunkcie 21za przestępstwo przy zastosowaniuart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i do nich również ma zastosowanieart. 41a § 1 k.k.s.I do nich również nie sposób znaleźć żadnych okoliczności nadzwyczajnych uzasadniających możliwość orzeczenia kary z warunkowym zawieszeniem wykonania, gdyż niczego nietypowego w ich zachowaniu lub wadze czynu nie było.
Ostatnia zmiana polegała na odniesieniu rozstrzygnięć zapadłych na podstawieart. 63 § 1 k.k.o zaliczeniu rzeczywistego pozbawienia wolności na poczet kar łącznych pozbawienia wolności, które zapadły przed Sądem Apelacyjnym w stosunku doE. B. (1),A. L. (1),G. M. (1),T. P. (1),Z. R. (1)iK. L. (1).
Jak już wspomniano stawki dzienne grzywny wKodeksie karnym skarbowymukształtowane są na wyższym poziomie, aniżeli wKodeksie karnym. Oskarżonym:T. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1),K. L. (1),M. O. (1),A. K. (1)ustalono wysokość stawki dziennej na 50 złotych, a więc w zasadzie najniższej przewidzianej przezKodeks karny skarbowy, stąd brak było podstaw do jej zmiany.
Sąd I instancji ustalił wysokość stawki dziennej grzywny na 100 złotych wobecG. M. (1),R. W. (1)iR. L. (1)uzasadniając to średnim stanem ich dochodów i możliwości zarobkowych oraz średnim stanem majątkowym. W ocenie Sądu odwoławczego powyższy pogląd jest trafny i uwzględnia stan majątkowy oskarżonych tak w chwili czynu, jak i możliwości zarobkowe w chwili obecnej.
Stawkę dzienną w wysokości 200 złotych Sąd przyjął wobec oskarżonychW. B. (1),A. L. (1)iD. P. (1). W ocenie Sądu odwoławczego także i to rozstrzygnięcie jest prawidłowe, gdyż uwzględnia stan majątkowy oskarżonych w chwili czynu, jak i w czasie orzekania. Sąd słusznie uwzględnił wysokie dochody uzyskiwane z działalności gospodarczej, wieloletnie prowadzenie działalności gospodarczej. Sąd odwoławczy nie podziela zarzutów obrońcyA. L. (1)jakoby wysokość stawki dziennej grzywny ustalona została zbyt wysoko. Sąd przecież obszernie uzasadnił stanowisko, dlaczegoA. L. (1), mimo sytuacji zbliżonej doE. B. (1)orzekł niższą stawkę (str. 428-429 uzasadnienia). Sąd wziął pod uwagę, że oskarżony nie prowadził w chwili orzekaniaspółki (...), ale „należy zauważyć, iż w czasie popełniania przestępstw prowadził działalność gospodarczą w postaci bardzo dobrze prosperującej firmy paliwowej(...)i w tym sensie jego stan majątkowy i dochody zbliżone były do sytuacjiE. B. (1)”, co oznacza, że Sąd nie przyjmował, by w chwili orzekaniafirma (...)była w dalszym ciągu prowadzona. Dlatego Sąd nie podzielił wniosku o obniżenie wysokości stawek dziennych wobecW. B. (1),D. P. (1)iA. L. (1).
Najwyższą stawkę dzienną, bo wynoszącą 400 złotych Sąd zastosował wobecE. B. (1). Sąd I instancji ustalając jej wysokość wziął pod uwagę z jednej strony fakt pozostawania na emeryturze w systemie mundurowym, a z drugiej – bardzo szeroki zakres prowadzenia działalności gospodarczej w chwili czynu, gdyż mimo, że(...)zarejestrowane było na inne nazwisko, to faktycznie działalność prowadził, wydawał wiążące poleceniaE. B. (1). Sąd przyjął, że miesięczny dochódE. B. (1)w chwili czynu powinien wynosić około 12.000 złotych i pogląd ten został zaakceptowany przez Sąd odwoławczy.
Dlatego, uwzględniając częściowo apelacje: prokuratora oraz obrońcówE. B. (1)iR. W. (1)i nie znajdując podstaw do wyjścia poza granice zarzutów i wniosków apelacji, Sąd Apelacyjny w Szczecinie na podstawieart. 437 § 1 i 2 k.p.k.:

VI
uchylił zaskarżony wyrok w części dotyczącejE. B. (1)w zakresie dotyczącym czynów opisanych w punktach 5, 29 i 33 części dyspozytywnej (punkt XX, XXI i XXV części wstępnej) wyroku oraz dotyczącejA. L. (1)w zakresie czynu przypisanego w punkcie 26 części dyspozytywnej (punkt XI części wstępnej) i w tym zakresie przekazał sprawę Sądowi I instancji do ponownego rozpoznania,

VII
zmienił zaskarżony wyrok w ten sposób, że:

a
uzupełnił kwalifikację prawną czynu przypisanegoG. M. (1)oart. 61 § 1 k.k.s.,

b
podwyższył z 52.931 zł do 68.419 zł kwotę podatku od towarów i usług narażoną na uszczuplenie, ustaloną w opisie czynu przypisanego w punkcie 4 części dyspozytywnej oskarżonymG. M. (1),T. P. (1)iE. B. (1),

c
w zakresie czynu przypisanegoW. B. (1)iR. W. (1)wpunkcie 10części dyspozytywnej ustalił, że korzyść majątkowa z tego przestępstwa wynosiła 536.289,88 zł, a kwalifikację prawną czynu uzupełnił oart. 299 § 6 k.k.,

d
podwyższył z 417.338 zł do 458.905 zł kwotę podatku od towarów i usług narażoną na uszczuplenie, ustaloną w opisie czynu przypisanego w punkcie 12 części dyspozytywnej oskarżonemuW. B. (1),

e
opis czynu przypisanego w punkcie 14 części dyspozytywnej oskarżonymR. W. (1)iA. K. (1)uzupełnił o zmianę przeznaczenia w użyciu wyrobu akcyzowego, a kwalifikację prawną - oart. 73a § 2 k.k.s.,

f
kwalifikację prawną czynu przypisanego w punkcie 16 części dyspozytywnej wobecZ. R. (1)uzupełnił oart. 62 § 1 k.k.s.,

g
opis czynu przypisanego w punkcie 19 części dyspozytywnej oskarżonymG. M. (1),D. P. (1),T. P. (1),Z. R. (1),J. P. (1),K. L. (1)iŁ. P.uzupełnił o zmianę przeznaczenia wyrobu akcyzowego w użyciu, a kwalifikację prawną - oart. 73a § 1 k.k.s.,

h
opis czynów przypisanych w punkcie 20 i 25 części dyspozytywnej oskarżonemuA. L. (1)uzupełnił o zmianę przeznaczenia wyrobu akcyzowego w użyciu, a kwalifikację prawną – oart. 73a § 1 k.k.s.,

i
opis czynu przypisanego w punkcie 21 części dyspozytywnej oskarżonymS. Ż. (1)iR. L. (1)uzupełnił o zmianę przeznaczenia wyrobu akcyzowego w użyciu, a kwalifikację prawną - oart. 73a § 1 k.k.s.,

j
w stosunku doG. M. (1):

1
uchylił orzeczenie o karze łącznej pozbawienia wolności,

2
za czyn przypisany w punkcie 17 karę podwyższył do 3 lat pozbawienia wolności,

3
na podstawieart. 39 §1 i 2 k.k.s.połączył wymierzone wpunktach 1, 2, 3, 4, 16, 17, 19 i 22kary pozbawienia wolności i wymierzył karę łączną 4 lat pozbawienia wolności,

k
w stosunku doZ. R. (1):

1
uchylił orzeczenie o karze łącznej pozbawienia wolności,

2
za czyn przypisany w punkcie 17 karę podwyższył do 2 lat pozbawienia wolności,

3
na podstawieart. 39 §1 i 2 k.k.s.połączył wymierzone wpunktach 3, 16, 17, 19, 23 i 28kary pozbawienia wolności i wymierzył karę łączną 3 lat pozbawienia wolności,

l
w stosunku doT. P. (1):

1
uchylił orzeczenie o karze łącznej pozbawienia wolności,

2
za czyn przypisany w punkcie 17 karę podwyższył do roku i 6 miesięcy pozbawienia wolności,

3
na podstawieart. 39 §1 i 2 k.k.s.połączył wymierzone wpunktach 3, 4, 17, 19 i 22kary pozbawienia wolności i wymierzył karę łączną 2 lat i 2 miesięcy pozbawienia wolności,

m
w stosunku doK. L. (1):

4
uchylił orzeczenie o karze łącznej pozbawienia wolności,

5
za czyn przypisany w punkcie 17 karę podwyższył do roku pozbawienia wolności,

6
na podstawieart. 39 §1 i 2 k.k.s.połączył wymierzone wpunktach 16, 17, 19 i 23kary pozbawienia wolności i wymierzył karę łączną 2 lat pozbawienia wolności,

n
w stosunku doA. L. (1):

3
uchylił orzeczenie o karze łącznej pozbawienia wolności,

4
na podstawieart. 39 §1 i 2 k.k.s.połączył wymierzone wpunktach 16, 20 i 25kary pozbawienia wolności i wymierzył karę łączną 2 lat pozbawienia wolności,

o
w stosunku doE. B. (1):

3
uchylił orzeczenie o karach łącznych pozbawienia wolności i grzywny oraz o łącznym środku karnym,

4
na podstawieart. 39 §1 i 2 k.k.s.,art. 85 i 86 §2 k.k.w zw. zart. 20 §2 k.k.s.orazart. 90 §2 k.k.w zw. zart. 20 §2 k.k.s.połączył wymierzone w punktach 4, 31 i 32 kary pozbawienia wolności i w punktach 4 i 31 kary grzywny oraz zakazy prowadzenia działalności gospodarczej i wymierzył karę łączną 2 lat i 4 miesięcy pozbawienia wolności, karę łączną 420 stawek dziennych grzywny po 400 złotych i 5 lat zakazu prowadzenia działalności gospodarczej związanej z obrotem paliwami,

p
karę łączną pozbawienia wolności wymierzonąR. W. (1)obniżył do 8 miesięcy,

q
na podstawieart. 63 §1 k.k.wyżej wymienionym oskarżonym okresy rzeczywistego pozbawienia wolności zaliczył na poczet kar łącznych orzeczonych w tym wyroku,

VIII
w pozostałym zakresie zaskarżony wyrok utrzymał w mocy.

O wynagrodzeniu obrońców z urzędu Sąd orzekł na podstawie § 4 ust. 1 i 3 oraz § 17 ust. 2 pkt 5 rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 3 października 2016r. w sprawie ponoszenia przez Skarb Państwa kosztów nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej przez adwokata z urzędu (Dz. U. z 2016r. poz. 1714 i z 2017r. poz. 1796). Sąd nie znalazł powodów do czterokrotnego podwyższenia wynagrodzenia obrońcyT. P. (1), gdyż byłoby to sprzeczne z obowiązującymi przepisami pozwalającymi na podwyższenie opłaty do nie więcej niż 150% opłaty z rozdziałów 2-4 rozporządzenia. Sąd uznał, że sprawa jest duża, ale doskonale znana obrońcom, którzy uczestniczyli w procesie od lat i na etapie postępowania apelacyjnego nie wymagająca dodatkowego zapoznawania się z obszernym materiałem dowodowym.
O kosztach sądowych za postępowanie odwoławcze Sąd rozstrzygnął na podstawieart. 636 § 1 k.p.k.W stosunku do oskarżonychA. K. (1)iŁ. P., którzy nie wnosili apelacji, a apelacja prokuratora nie została uwzględniona w całości Sąd obciążył kosztami procesu w tej części Skarb Państwa. W stosunku do pozostałych oskarżonych opróczart. 636 § 1 k.p.k., Sąd zastosował§ 2tego artykułu, jako że apelacje wywiódł nie tylko prokurator, ale również obrońcy oskarżonych. Żadna z tych apelacji nie została uwzględniona w całości, a zatem w części w jakiej postępowanie zakończyło się prawomocnie (z pominięciem części uchylonej do ponownego rozpoznania) wydatkami za postępowanie odwoławcze obciążono po połowie oskarżonych i Skarb Państwa. OskarżonychT. P. (1)iK. L. (1)Sąd zwolnił od opłaty z tych samych przyczyn, dla których uczynił to Sąd I instancji. Wysokość opłaty wobec pozostałych oskarżonych została ustalona – w stosunku do oskarżonych, którym wymierzono nową karę łączną w niniejszym wyroku – za obie instancje, a pozostałym – za drugą instancję. Podstawę prawną orzeczenia o opłatach stanowiłyart. 2 ust. 1 pkt 1-5, art. 3 ust. 1, art. 8 i 10 ust. 1 ustawy z dnia 23 czerwca 1973r. o opłatach w sprawach karnych(Dz. U. z 1983r. Nr 49, poz. 223 ze zm.).

(Andrzej Wiśniewski)  (Andrzej Mania) (Małgorzata Jankowska)