Sąd Rejonowy w Grudziądzu
II Wydział Karny
Sygnatura akt: II K 535/17
Data wyroku: 2018-09-20 00:00:00
Typ orzeczenia: SENTENCE, REASON
Sędziowie: Beata Malinowska

Sygn. akt II K 535/17

WYROK
W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Dnia 20 września 2018 r.
Sąd Rejonowy wG.- II Wydział Karny w składzie:
Przewodniczący: SSR Beata Malinowska
Protokolant:  Natalia Tomaszewska
Prokurator: Mikołaj Tyburczy
po rozpoznaniu na rozprawie w dniach 22.02.2018 r., 7.09.2018 r. sprawy
H. P.,s.J.iE.,ur. (...)wG., zam.(...)-(...) G.ul. (...),PESEL (...), karanego

oskarżonego o to, że:
działając wG.w okresie od 10.02.2012 r. do 31.03.2012 r. w krótkich odstępach czasu i z góry powziętym zamiarem prowadząc własną działalność gospodarczą pod nazwąUsługi (...), wystawił na rzecz(...) Spółka z o.o.z/s wB.nierzetelne faktury:
-faktura nr (...)z dnia 10.02.2012 netto 48 500,00 zł VAT 11 155,00 zł
-faktura nr (...)z dnia 26.02.2012 netto 47 000,00 zł VAT 10 810,00 zł
-faktura nr (...)z dnia 29.02.2012 netto 46 320,00 zł VAT 10 653,60 zł
-faktura nr (...)z dnia 10.03.2012 netto 31 000,00 zł VAT 7 130,00 zł
-faktura nr (...)z dnia 20.03.2012 netto 29 000,00 zł VAT 6 670,00 zł
-faktura nr (...)z dnia 31.03.2012 netto 19 000,00 zł VAT 4 370,00 zł
tj. o przestępstwo skarbowe zart. 62 § 2 kksw zw. zart. 6 § 2 kks,

o r z e k ł :

I
OskarżonegoH. P.uznaje za winnego popełnienia zarzucanego mu w akcie oskarżenia czynu, tj. przestępstwa skarbowego zart. 62 §2 kksw zw. zart. 6 §2 kksi za to na podstawieart. 62 §2 kkswymierza mu karę grzywny w wysokości 70 (siedemdziesięciu) stawek dziennych przyjmując, że wysokość jednej stawki wynosi 80 zł (osiemdziesiąt złotych);

II
Zasądza od oskarżonego na rzecz Skarbu Państwa kwotę 560,00 zł (pięćset sześćdziesiąt złotych 00/100) tytułem opłaty oraz zwalania go od ponoszenia wydatków postępowania którymi obciąża Skarb Państwa.

Sygn. akt II K 535/17

UZASADNIENIE
Urząd Kontroli Skarbowej wG.przeprowadził kontrolę rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku od towarów i usług za okres od stycznia 2011r. do marca 2012r. w(...) sp. z.o.o.wB.. Pismem z dnia 10 grudnia 2014r.(...)wG.zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego wG.celem uzyskania informacji o kontrahencie(...)Sp. z o.o. –Usługi Remontowo-Budowlane(...)H. P.. W odpowiedzi uzyskano informację ,że(...)H. P.jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług od 1 września 2012r. Nie odnotowano wpływu deklaracji rocznej o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-4R za 2012r. jak również informacji o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11 za 2012r. Podatnik ten unika kontaktu z organami podatkowymi. Orzeczono mu zakaz prowadzenia działalności gospodarczej , lecz po jego zakończeniuH. P.zarejestrował działalność gospodarczą z dniem 4 lipca 2011r. W składanych deklaracjach VAT-7 nie deklarował żadnego przychodu. W dniu 28 listopada 2014r.inpektor kontroli skarbowej podjął próbę dokonania czynności sprawdzających w firmie(...)H. P.wG.. Czynności nie zostały dokonane gdyżH. P.przedstawił zwolnienie lekarskie. Nie stawił się też w siedzibie US wG.celem złożenia wyjaśnień dotyczących prowadzonej działalności gospodarczej i nie przedłożył dokumentów księgowych.(...)
H. P.wG.wystawił(...) Sp. z o.o.następujące faktury za wykonane roboty budowlane , wykończeniowe i żelbetonowe :
-faktura nr (...)z dnia 10.02.2012 netto 48 500,00 zł VAT 11 155,00 zł,
-faktura nr (...)z dnia 26.02.2012 netto 47 000,00 zł VAT 10 810,00 zł
-faktura nr (...)z dnia 29.02.2012 netto 46 320,00 zł VAT 10 653,60 zł
-faktura nr (...)z dnia 10.03.2012 netto 31 000,00 zł VAT 7 130,00 zł
-faktura nr (...)z dnia 20.03.2012 netto 29 000,00 zł VAT 6 670,00 zł
-faktura nr (...)z dnia 31.03.2012 netto 19 000,00 zł VAT 4 370,00 zł.
Spółka (...)ujęła je w rejestrach zakupów.
W czasie wystawiania faktur dla(...) Sp. z o.o.H. P.nie był uprawniony do wystawiania faktur VAT gdyż był zwolniony z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Nie złożył w Urzędzie Skarbowym wG.deklaracji VAT-7 za poszczególne miesiące 2011r. jak i za miesiące I-III 2012r. Dopiero od dnia 1 września 2012r. podatnik zrezygnował ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Za 2011r.podatnik złożył wspólnie z małżonką zeznanie PIT-36 , do którego dołączono 2 załączniki PIT-BH. P.i jego małżonki ( obroty i koszty uzyskania przychodów zerowe). Za 2012r.podatnik złożył wspólnie z małżonką zeznanie PIT-36 , do którego dołączono 2 załączniki PIT-BH. P.i jego małżonki (uH. P.przychody zerowe , koszty uzyskania przychodów i strata w kwocie 1.083, 93 zł).H. P.nie składał deklaracji rocznej o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT -4 R za 2012r. oraz informacji o dochodach oraz o pobranych zaliczkach za podatek dochodowy PIT-11 za 2012r. co wskazywało na brak zatrudnienia pracowników w firmie.H. P.w latach 2011-2012 nie zgłaszał pracowników do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. Na mocy orzeczenia Sądu Rejonowego w Toruniu XIII Wydziału Gospodarczego z dnia 28 stycznia 2008r. wydanego w sprawie XIII Gzd 26/07H. P.posiadał zakaz prowadzenia działalności gospodarczej w latach 2008-2011. Z analizy PIT –BH. P.dołączonego do PIT-36 za 2012r. wynika ,że nie prowadził on działalności gospodarczej (potwierdzonej wystawionymi fakturami na(...) Sp. z o.o.) z uwagi na zadeklarowane zerowe przychody .Ponadto nie zatrudniał on pracowników ,którzy mogliby wykonać prace wskazane w treści faktur.
Wobec powyższego Urząd Kontroli Skarbowej wG.ustalił ,że(...) Sp. z o.o.dokonała obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur VAT wystawionych przez(...)P. J.,(...) Sp. z o.o.oraz firmę(...)H. P., które nie dokumentują rzeczywistych zdarzeń gospodarczych.M. Z.– Prezes Spółki nie wiedział na czym polegały te usługi i ile osób mogło wykonywać prace z firmy(...)H. P.. Nie wiedział też kto wykonywał te prace. Wskazany w dokumentach zakres prac był przedstawiony bardzo ogólnie
( dowód: protokół z badania ksiąg k- 2-25,decyzja Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej wG.k- 26-57 , pismo k-58, 61,76, decyzja k-59, zaświadczenie k- 62, wniosek o wpis k- 63-66, potwierdzenie k- 67, postanowienie k-68, kserokopie faktur k- 77, 81, 85, 89,93, 96, 101, 104, 107, protokół k- 78-79, 82-83, 86-87, 90-91,94-95, 97-98, 102-103, 105-106, 108-109, dowód wypłaty k- 80, 84, 88, 92, raport kasowy k-99-100, kserokopie zeznań podatkowych k- 147-162 ).
W dniu 7 czerwca 2016 r. Urząd Kontroli Skarbowej wG.skierował do Sądu akt oskarżenia przeciwkoM. Z.– prezesowi zarządu(...) Sp. z o.o.wB.iM. W.– prokurentowi tej Spółki o czyny zart. 56 par. 1 kksi inne
( dowód: akt oskarżenia k- 188-194, 389-399).
Prokuratura Rejonowa wG.w dniu 25 września 2017r. skierowała do sądu akt oskarżenia przeciwkoH. P.o czyn zart. 62 par. 2 kksw zw. zart. 6 par. 2 kkspopełniony w okresie od 17 października 2012r. do 20 października 2012r
(dowód : akt oskarżenia z załącznikiem k- 384-387 ).
W toku postępowania przygotowawczegoH. P.został poddany jednorazowemu badaniu sądowo-psychiatrycznemu. Biegli nie stwierdzili u niego objawów choroby psychicznej , upośledzenia umysłowego ani innego rodzaju zakłócenia czynności psychicznych . W chwili dokonania zarzucanego mu czynu miał zachowaną zdolność do pokierowania swoim postępowaniem oraz zdolność do rozpoznania jego znaczenia.
( dowód: opinia sądowo-psychiatryczna k- 346-347 ).
OskarżonyH. P.w toku postępowania przygotowawczego stwierdził ,że jest w złym stanie zdrowia i nie rozumie kierowanych do niego pytań. Wyjaśnił też ,że nie wie o co chodzi . Na rozprawie przyznał się do popełnienia zarzucanego mu czynu.
( dowód: wyjaśnienia oskarżonego k- 403, 379, 305, 131).
Sąd nie dał wiarę wyjaśnieniom oskarżonego w których nie przyznał się do winy albowiem były one zupełnie sprzeczne z ustaleniami poczynionymi przez Urząd Kontroli Skarbowej wG.w trakcie kontroli w(...) Sp. z o.o.wB.odnośnie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku od towarów i usług za okres od stycznia 2011r. do marca 2012r. W toku kontroli jednoznacznie ustalono ,że w czasie wystawiania faktur dla(...) Sp. z o.o.H. P.nie był uprawniony do wystawiania faktur VAT gdyż był zwolniony z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Nie złożył w Urzędzie Skarbowym wG.deklaracji VAT-7 za poszczególne miesiące 2011r. jak i za miesiące I-III 2012r. Dopiero od dnia 1 września 2012r. podatnik zrezygnował ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Za 2011r.podatnik złożył wspólnie z małżonką zeznanie PIT-36 , do którego dołączono 2 załączniki PIT-BH. P.i jego małżonki ( obroty i koszty uzyskania przychodów zerowe). Za 2012r.podatnik złożył wspólnie z małżonką zeznanie PIT-36 , do którego dołączono 2 załączniki PIT-BH. P.i jego małżonki (uH. P.przychody zerowe , koszty uzyskania przychodów i strata w kwocie 1.083, 93 zł).H. P.nie składał deklaracji rocznej o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT -4 R za 2012r. oraz informacji o dochodach oraz o pobranych zaliczkach za podatek dochodowy PIT-11 za 2012r. co wskazywało na brak zatrudnienia pracowników w firmie.H. P.w latach 2011-2012 nie zgłaszał pracowników do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. Na mocy orzeczenia Sądu Rejonowego w Toruniu XIII Wydziału Gospodarczego z dnia 28 stycznia 2008r. wydanego w sprawie XIII Gzd 26/07H. P.posiadał zakaz prowadzenia działalności gospodarczej w latach 2008-2011. Z analizy PIT –BH. P.dołączonego do PIT-36 za 2012r. wynika ,że nie prowadził on działalności gospodarczej (potwierdzonej wystawionymi fakturami na(...) Sp. z o.o.) z uwagi na zadeklarowane zerowe przychody .Ponadto nie zatrudniał on pracowników ,którzy mogliby wykonać prace wskazane w treści faktur. Wskazany w dokumentach zakres prac był przedstawiony bardzo ogólnie. Oskarżony w toku całego postępowania nie przedłożył zaś żadnych dokumentów świadczących o faktycznym wykonaniu przez niego tych prac jak i nie podał żadnych nazwisk pracowników , którzy dla niego pracowali i wykonywali te prace .
Sąd nie dał wiary zeznaniom świadkówM. Z.iM. W.albowiem nie znalazły one potwierdzenia w ustaleniach poczynionych przez Urząd Kontroli Skarbowej wG.w trakcie kontroli w(...) Sp. z o.o.wB.odnośnie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku od towarów i usług za okres od stycznia 2011r. do marca 2012r. Ponadto przeciwko świadkom Urząd Kontroli Skarbowej wG.także skierował w tej sprawie akt oskarżenia o czyny m.in. zart. 56 par. 1 kksi inne. Świadkowie zeznali ,że pracownicy oskarżonego faktycznie wykonywali prace na budowach ale nie potrafili wskazać konkretnie kto był tym pracownikiem i jakie roboty wykonywał .
Sąd dał wiarę dowodowi z opinii biegłych lekarzy psychiatrów dotyczącej stanu zdrowia psychicznego i poczytalnościH. P.. Opinia ta została wykonana w sposób wnikliwy i rzetelny przez specjalistów o odpowiednio wysokich kwalifikacjach. Nie ma zatem podstaw by kwestionować jej wiarygodność.
Sąd dał wiarę dowodom z dokumentów , pism , protokołów zgromadzonym w toku postępowania , uznając je za w pełni wiarygodne i nie znajdując podstaw do kwestionowania ich autentyczności.
W świetle zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego zarówno wina oskarżonegoH. P.jak i okoliczności popełnienia przez niego czynu nie budzą wątpliwości. Zebrane w sprawie dowody jednoznacznie wskazują , że oskarżonyH. P.swoim zachowaniem wyczerpał znamiona umyślnego przestępstwa skarbowego zart. 62 § 2 kksw zw. zart. 6 § 2 kksdziałając bowiem wG.w okresie od 10.02.2012 r. do 31.03.2012 r. w krótkich odstępach czasu i z góry powziętym zamiarem prowadząc własną działalność gospodarczą pod nazwąUsługi (...), wystawił na rzecz(...) Spółka z o.o.z/s wB.nierzetelne faktury:
-faktura nr (...)z dnia 10.02.2012 netto 48 500,00 zł VAT 11 155,00 zł
-faktura nr (...)z dnia 26.02.2012 netto 47 000,00 zł VAT 10 810,00 zł
-faktura nr (...)z dnia 29.02.2012 netto 46 320,00 zł VAT 10 653,60 zł
-faktura nr (...)z dnia 10.03.2012 netto 31 000,00 zł VAT 7 130,00 zł
-faktura nr (...)z dnia 20.03.2012 netto 29 000,00 zł VAT 6 670,00 zł
-faktura nr (...)z dnia 31.03.2012 netto 19 000,00 zł VAT 4 370,00 zł.
Zdaniem Sądu orzeczona wobec oskarżonego kara grzywny w wysokości 70 stawek dziennych przy przyjęciu jednej stawki za równoważnej kwocie 80 zł jest odpowiednia do stopnia społecznego niebezpieczeństwa czynu . Orzeczona kara spełni swą funkcję w zakresie prewencji ogólnej jak i funkcję represyjno – wychowawczą.
O kosztach sądowych orzeczono na podstawieart. 624§ 1 kpkoraz art. 3 ust.1 ustawy z dnia 23.06.1973r. „o opłatach w sprawach karnych” ( tekst jednolity: Dz.U. z 1983r. Nr 49, poz. 223 ze zm.) biorąc pod uwagę sytuację rodzinną i majątkową oskarżonego oraz wysokość osiąganych przez niego dochodów .