Sąd Okręgowy w Częstochowie
VII Wydział Karny Odwoławczy
Sygnatura akt: VII Ka 410/16
Data wyroku: 2016-07-22 00:00:00
Typ orzeczenia: SENTENCE, REASON
Sędziowie: Jerzy Pukas –spr., Danuta Józefowska, Rafał Olszewski
Słowa kluczowe: Przedawnienie
Podstawa prawna: art.17 § 1 pkt. 6 kpk w zw. z art. 113 § 1 kks
Teza: W wypadku stwierdzenia zbiegu negatywnych przesłanek procesowych, określonych w art. 17 § 1 pkt 1 i 2 k.p.k. (m. in. gdy czynu nie popełniono lub czyn nie zawiera znamion czynu zabronionego) oraz art. 17 § 1 pkt 6 k.p.k. (nastąpiło przedawnienie karalności), Sąd powinien umorzyć postępowanie z uwagi na niedopuszczalność jego dalszego prowadzenia. Jednak zasada ta nie ma zastosowania wówczas, gdy zbieg tych przesłanek zostanie stwierdzony dopiero po przeprowadzeniu dowodów i wyjaśnieniu wszystkich okoliczności faktycznych, a zatem gdy doszło do zbadania podstaw odpowiedzialności oskarżonego. W takiej sytuacji sąd powinien podjąć decyzję odnoszącą się do braku tych podstaw, a więc wydać wyrok uniewinniający, a nie umarzający postępowanie z powodu przedawnienia (por. postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 3 kwietnia 2002 r., V KKN 484/00, LEX nr 50036). Sąd Najwyższy wskazywał, że postępowanie należy umorzyć w sytuacji, gdy nastąpiło przedawnienie karalności, ale tylko wtedy, gdy nie ma od razu podstaw do uniewinnienia oskarżonego z braku czynu lub braku znamion czynu jako przestępstwa (wykroczenia), albo braku winy.
Umorzenie z racji przedawnienia wchodzi zawsze w rachubę, gdyby kwestie istnienia czynu, jego znamion i odpowiedzialności wymagały dalszego dowodzenia, gdyż postępowaniu w tej materii stoi już na przeszkodzie przedawnienie karalności (por. postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 2 lipca 2002 r., IV KKN 264/99, LEX nr 54407).

Sygn. akt VII Ka 410/16

WYROK
W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Dnia 22 lipca 2016 roku
Sąd Okręgowy w Częstochowie VII Wydział Karny Odwoławczy w składzie:
Przewodniczący: SSO Rafał Olszewski
Sędziowie:  SO Danuta Józefowska
SO Jerzy Pukas –spr.
Protokolant: st. sekretarz sądowy Małgorzata Idzikowska-Oleszczyk
przy udziale Prokuratora Prokuratury Okręgowej Dariusza Berezy
oraz Inspektora Kontroli SkarbowejL. J.z Urzędu Kontroli Skarbowej wO.
po rozpoznaniu w dniu 22 lipca 2016 roku
sprawyO.K.
s.B.iE.z domuB.,ur. (...)wC.
oskarżonego z art.art. 54 § 1 kksw zw. zart. 76 § 2 kkszart. 6 § 2 kksi w zw. zart. 7 § 1 kks;art. 54 § 1 kksw zw. zart. 6 § 1 i 2 kks
Z. S.
s.J.iT.z domuK.,ur. (...)wB.
oskarżonego zart. 54 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksi in.
R. K. (1)
s.W.iJ.z domuL.,ur. (...)wK.
oskarżonego zart. 54 § 1 kksw zw. zart.6 § 2 kksw zw. zart. 38 § 2 pkt 1 kksw zw. zart. 9 § 3 kks
na skutek apelacji wniesionych przez Urząd Kontroli Skarbowej wO.oraz obrońcę oskarżonegoR. K. (1)
od wyroku Sądu Rejonowego w Częstochowie
z dnia 5 stycznia 2016r., sygn. akt XVI K 200/14

orzeka:

1. utrzymuje w mocy zaskarżony wyrok;
2. zasądza od Skarbu Państwa na rzecz adw.J. J. (3)– Kancelaria Adwokacka wC., kwotę 516,60 zł (pięćset szesnaście złotych sześćdziesiąt groszy) tytułem wynagrodzenia za obronę z urzędu oskarżonegoR. K. (1)w postępowaniu odwoławczym, przy czym kwota ta obejmuje również należny podatek VAT;
3. zwalnia oskarżonegoR. K. (1)od kosztów sądowych za postępowanie odwoławcze, obciążając nimi Skarb Państwa natomiast kosztami postępowania odwoławczego wywołanymi apelacją oskarżyciela publicznego obciąża Skarb Państwa.
Sygn. akt VII Ka 410/16

UZASADNIENIE
1.  
J. S.został oskarżony o to, że:

I) w okresie od listopada 2002 roku do kwietnia 2003 roku daty bliżej nie ustalonej, zajmując się sprawami gospodarczymispółki z o.o. (...)zs. wC.oraz wpływając na działaniaR. K. (2)mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPHU (...)zs. wB.,R. G.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPHU (...),O.K.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)zs. wC.oraz dokonując sprzedaży oleju napędowego na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo-Usługowego (...)zs. wK.– skutkiem czego była sprzedaż poprzez ww. podmioty na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs.S.oleju napędowego nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym, według faktur, na których jako wystawca figuruje;
a)Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)zs. Kadłub 22 według faktur:

−

nr(...)z dn. 04.11.2002 r. na wartość netto 7.880 zł,

nr(...)z dn. 05.11.2002 r. na wartość netto 5.910 zł,

nr(...)z dn. 06.11.2002 r. na wartość netto 5.910 zł,

nr(...)z dn. 07.11.2002 r. na wartość netto 5.910zł,

nr(...)z dn. 16.11.2002 r. na wartość netto 9.850 zł,

nr(...)z dn. 07.11.2002 r. na wartość netto 9.850 zł,

b)Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)R. G.zs.C.według faktur:

−

nr(...)z dn. 14.11.2002 r. na wartość netto 10.100 zł,

nr(...)z dn. 20.11.2002 r. na wartość netto 10.100 zł,

nr(...)z dn. 21.11.2002 r. na wartość netto 8.865 zł,

nr(...)z dn. 21.11.2002 r. na wartość netto 8.865 zł,

nr(...)z dn. 27.11.2002 r. na wartość netto 7.880 zł,

nr(...)z dn. 27.11.2002 r. na wartość netto 7.880 zł,

nr(...)z dn. 30.11.2002 r. na wartość netto 8.685 zł,

nr(...)z dn. 30.11.2002 r. na wartość netto 8.685 zł,

nr(...)z dn. 02.12.2002 r. na wartość netto 8.685 zł,

nr(...)z dn. 02.12.2002 r. na wartość netto 8.685 zł,

nr(...)z dn. 04.12.2002 r. na wartość netto 19.300 zł,

nr(...)z dn. 05.12.2002 r. na wartość netto 5.790 zł,

nr(...)z dn. 07.12.2002 r. na wartość netto 9.650 zł,

nr(...)z dn. 07.12.2002 r. na wartość netto 9.650 zł,

nr(...)z dn. 10.12.2002 r. na wartość netto 9.650 zł,

nr(...)z dn. 10.12.2002 r. na wartość netto 9.650 zł,

c)(...)O.K.zs.C.według faktur:

1
nr 9/01/2003 z dnia 06.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

2
nr 12/01/2003 z dnia 07.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

3
nr 23/01/2003 z dnia 10.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

4
nr 28/01/2003 z dnia 11.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

5
nr(...)z dnia 13.01.2003 r. na wartość netto 6.755,00 zł, VAT 1.486,10 zł,

6
nr(...)z dnia 14.01.2003 r. na wartość netto 6.755,00 zł, VAT 1.486,10 zł,

7
nr(...)z dnia 15.01.2003 r. na wartość netto 7.720,00 zł, VAT 1.698,40 zł,

8
nr(...)z dnia 16.01.2003 r. na wartość netto 7.720,00 zł, VAT 1.698,40 zł,

9
nr(...)z dnia 17.01.2003 r. na wartość netto 7.720,00 zł, VAT 1.698,40 zł,

10
nr(...)z dnia 18.01.2003 r. na wartość netto 7.720,00 zł, VAT 1.698,40 zł,

11
nr(...)z dnia 28.01.2003 r. na wartość netto 8.685,00 zł, VAT 1.910,70 zł,

12
nr(...)z dnia 29.01.2003 r. na wartość netto 8.685,00 zł, VAT 1.910,70 zł,

13
nr(...)z dnia 30.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

14
nr(...)z dnia 31.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

15
nr(...)z dnia 06.02.2003 r. na wartość netto 8.685,00 zł, VAT 1.910,70 zł,

16
nr(...)z dnia 07.02.2003 r. na wartość netto 8.685,00 zł, VAT 1.910,70 zł,

17
nr(...)z dnia 10.02.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

18
nr(...)z dnia 11.02.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

19
nr(...)z dnia17.02.2003 r. na wartość netto 10.000,00 zł, VAT 2.200,00 zł,

20
nr(...)z dnia18.02.2003 r. na wartość netto 10.000,00 zł, VAT 2.200,00 zł,

21
nr(...)z dnia 19.02.2003 r. na wartość netto 8.000,00 zł, VAT 1.760,00 zł,

22
nr(...)z dnia 20.02.2003 r. na wartość netto 8.000,00 zł, VAT 1.760,00 zł,

23
nr(...)z dnia 21.02.2003 r. na wartość netto 8.000,00 zł, VAT 1.760,00 zł,

24
nr(...)z dnia 22.02.2003 r. na wartość netto 8.000,00 zł, VAT 1.760,00 zł,

25
nr(...)z dnia 24.02.2003 r. na wartość netto 8.080,00 zł, VAT 1.777,60 zł,

26
nr(...)z dnia 26.02.2003 r. na wartość netto 8.080,00 zł, VAT 1.777,60 zł,

27
nr(...)z dnia 27.02.2003 r. na wartość netto 8.080,00 zł, VAT 1.777,60 zł,

28
nr(...)z dnia 28.02.2003 r. na wartość netto 8.080,00 zł, VAT 1.777,60 zł,

29
nr(...)z dnia 10.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

30
nr(...)z dnia 12.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

31
nr(...)z dnia 13.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

32
nr(...)z dnia 14.03.2003 r. na wartość netto 6.450,00 zł, VAT 1.419,00 zł,

33
nr(...)z dnia 17.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

34
nr(...)z dnia 17.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

35
nr(...)z dnia 18.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

36
nr(...)z dnia 18.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

37
nr(...)z dnia 19.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

38
nr(...)z dnia 19.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

39
nr(...)z dnia 20.03.2003 r. na wartość netto 6.450,00 zł, VAT 1.419,00 zł,

40
nr(...)z dnia 20.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

41
nr(...)z dnia 21.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

42
nr(...)z dnia 22.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

43
nr(...)z dnia 24.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

44
nr(...)z dnia 25.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

45
nr(...)z dnia 26.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

46
nr(...)z dnia 27.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

47
nr(...)z dnia 28.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

48
nr(...)z dnia 29.03.2003 r.na wartość netto 8.800,00 zł, VAT 1.936,00 zł,

49
nr(...)z dnia 31.03.2003 r. na wartość netto 6.600,00 zł, VAT 1.452,00 zł,

uszczuplił podatek akcyzowy za okres od listopada 2002 r. do marca 2003 r. w łącznej kwocie 301.222 zł, a to za miesiące:

1
listopad 2002 w kwocie 66.575 zł,

2
grudzień 2002 w kwocie 41.209 zł,

3
styczeń 2003 w kwocie 53.437 zł,

4
luty 2003 w kwocie 57.057 zł,

5
marzec 2003 w kwocie 82.926 zł,

co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. Nr 11. poz. 50), a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt. 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 ze zm.)

tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.

II) zajmując się sprawami gospodarczymispółki z o.o. (...)zs. wC., oraz wpływając na zachowaniaR. K. (2), mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPHU (...)zs. wB.,R. G.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPHU (...)zs.C.iO.K.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)zs. wC., oraz dopuszczając do sprzedaży oleju na cele napędowe, na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo-Usługowego (...)W. B.zs. wK.iPrzedsiębiorstwa Handlowo - Usługowego (...)zs. wK.- skutkiem czego była sprzedaż poprzez ww. podmioty na rzeczI. D., prowadzącej działalność gospodarczą pod nazwąFirma Handlowo - Usługowa (...)zs. wR., oleju na cele napędowe, nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym, według faktur, na których jako wystawca figuruje:
1)Przedsiębiorstwo (...)W. B.zs. wK.według faktur o nr:
-(...)z dn. 16.07.2002 r. na wartość netto 7.000,00 zł,
-(...)z dn. 30.07.2002 r. na wartość netto 12.250,00 zł,
-(...)z dn. 05.08.2002 r. na wartość netto 8.750,00 zł,
-(...)z dn. 16.08.2002 r. na wartość netto 2.439,50 zł,
-(...)zdn. 19.08.2002 r. na wartość netto 15.750,00 zł,
-(...)z dn. 27.08.2002 r. na wartość netto 17.500,00 zł,
-(...)z dn. 09.09.2002 r. na wartość netto 16.870,00 zł,
2)Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...)zs. wK., według faktur o nr:
-(...)z dn. 25.09.2002 r. na wartość netto 31.850,00 zł,
-(...)z dn. 14.10.2002 r. na wartość netto 18.700,00 zł,
-(...)z dn. 17.10.2002 r. na wartość netto 19.200,00 zł,
-(...)z dn. 23.10.2002 r. na wartość netto 11.520,00 zł,
-(...)z dn. 24.10.2002 r. na wartość netto 39.400,00 zł,
3)(...)O.K.zs. wC., według faktur o nr:
-19/01/2003 z dn. 09.01.2003 r. na wartość netto 22.680,00 zł,
-(...)z dn. 15.01.2003 r. na wartość netto 18.900,00 zł,
-(...)z dn. 17.01.2003 r. na wartość netto 17.482,50 zł,
-(...)z dn. 23.01.2003 r. na wartość netto 17.010,00 zł,
-(...)z dn. 29.01.2003 r. na wartość netto 8.334,90 zł,
-(...)z dn. 04.02.2003 r. na wartość netto 7.333,20 zł,
-(...)z dn. 06.02.2003 r. na wartość netto 12.776,40 zł,
- 232(...)z dn. 22.02.2003 r. na wartość netto 32.144,00 zł,
-(...)z dn. 06.03.2003 r. na wartość netto 16.464,00 zł,
-(...)z dn. 08.03.2003 r. na wartość netto 33.712,00 zł,
-(...)zdn. 17.03.2003 r. na wartość netto 17.640,00 zł,
-(...)z dn. 20.03.2003 r. na wartość netto 17.640,00 zł,
-(...)z dn. 22.03.2003 r. na wartość netto 35.280,00 zł,
-(...)z dn. 28.03.2003 r. na wartość netto 22.000,00 zł,
-(...)z dn. 13.03.2003 r. na wartość netto 35.123,20 zł,
dopuścił do uszczuplenia podatku akcyzowego za m-ce od lipca do października 2002 roku (107.343,00 złotych) oraz od stycznia do marca 2003 roku (151.995,00 złotych) w łącznej kwocie 259.338,00 złotych, w tym:
- lipiec 2002 r. w kwocie 10.780,00 złotych,
- sierpień 2002 r. w kwocie 24.886,00 złotych,
- wrzesień 2002 r. w kwocie 26.597,00 złotych,
- październik 2002 r. w kwocie 45.080,00 złotych,
- styczeń 2003 r. w kwocie 44.794,00 złotych,
- luty 2003 r. w kwocie 26.399,00 złotych,
- marzec 2003 r. w kwocie 80.802,00 złotych,
co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym( Dz. U. Nr 11. póz. 50), w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt. 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, póz. 257 ze zm.),

tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 1 i 2 k.k.s.

2. 
O.K.został oskarżony o to, że:

III) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)O.K.zs.C., ulegając wpływowiJ. S.zarządzającegospółką z o.o. (...)zs. wC., nie będąc zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego w okresie od stycznia 2002 r. do kwietnia 2003 r. daty bliżej nie ustalonej, wystawił bądź dopuścił do wystawienia faktur na sprzedaż oleju napędowego nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs.S.ul. (...), skutkiem czego było uszczuplenie podatków a to:

a
uszczuplenie podatku akcyzowego za okres od stycznia do marca 2003 r. w kwocie 209.627 zł, a to za miesiące:

–

styczeń w kwocie 62.186,00 złotych,

luty w kwocie 61.183,00 złotych,

marzec w kwocie 86.258,00 złotych,

b
uszczuplenie podatku od towarów i usług za miesiące styczeń, luty, marzec 2003 r. w łącznej kwocie 95.689 zł, a to za miesiąc:

–

styczeń w kwocie 26.325,00 złotych,

luty w kwocie 26.617,00 złotych,

marzec w kwocie 42.746,00 złotych,

dokonane na podstawie faktur:

⚫

nr 9/01/2003 z dnia 06.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr 12/01/2003 z dnia 07.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr 23/01/2003 z dnia 10.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr 28/01/2003 z dnia 11.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr(...)z dnia 13.01.2003 r. na wartość netto 6.755,00 zł, VAT 1.486,10 zł,

nr(...)z dnia 14.01.2003 r. na wartość netto 6.755,00 zł, VAT 1.486,10 zł,

nr(...)z dnia 15.01.2003 r. na wartość netto 7.720,00 zł, VAT 1.698,40 zł,

nr(...)z dnia 16.01.2003 r. na wartość netto 7.720,00 zł, VAT 1.698,40 zł,

nr(...)z dnia 17.01.2003 r. na wartość netto 7.720,00 zł, VAT 1.698,40 zł,

nr(...)z dnia 18.01.2003 r. na wartość netto 7.720,00 zł, VAT 1.698,40 zł,

nr(...)z dnia 28.01.2003 r. na wartość netto 8.685,00 zł, VAT 1.910,70 zł,

nr(...)z dnia 29.01.2003 r. na wartość netto 8.685,00 zł, VAT 1.910,70 zł,

nr(...)z dnia 30.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr(...)z dnia 31.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr(...)z dnia 06.02.2003 r. na wartość netto 8.685,00 zł, VAT 1.910,70 zł,

nr(...)z dnia 07.02.2003 r. na wartość netto 8.685,00 zł, VAT 1.910,70 zł,

nr(...)z dnia 10.02.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr(...)z dnia 11.02.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr(...)z dnia17.02.2003 r. na wartość netto 10.000,00 zł, VAT 2.200,00 zł,

nr(...)z dnia18.02.2003 r. na wartość netto 10.000,00 zł, VAT 2.200,00 zł,

nr(...)z dnia 19.02.2003 r. na wartość netto 8.000,00 zł, VAT 1.760,00 zł,

nr(...)z dnia 20.02.2003 r. na wartość netto 8.000,00 zł, VAT 1.760,00 zł,

nr(...)z dnia 21.02.2003 r. na wartość netto 8.000,00 zł, VAT 1.760,00 zł,

nr(...)z dnia 22.02.2003 r. na wartość netto 8.000,00 zł, VAT 1.760,00 zł,

nr(...)z dnia 24.02.2003 r. na wartość netto 8.080,00 zł, VAT 1.777,60 zł,

nr(...)z dnia 26.02.2003 r. na wartość netto 8.080,00 zł, VAT 1.777,60 zł,

nr(...)z dnia 27.02.2003 r. na wartość netto 8.080,00 zł, VAT 1.777,60 zł,

nr(...)z dnia 28.02.2003 r. na wartość netto 8.080,00 zł, VAT 1.777,60 zł,

nr(...)z dnia 10.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

nr(...)z dnia 12.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

nr(...)z dnia 13.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

nr(...)z dnia 14.03.2003 r. na wartość netto 6.450,00 zł, VAT 1.419,00 zł,

nr(...)z dnia 17.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

nr(...)z dnia 17.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

nr(...)z dnia 18.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

nr(...)z dnia 18.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

nr(...)z dnia 19.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

nr(...)z dnia 19.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

nr(...)z dnia 20.03.2003 r. na wartość netto 6.450,00 zł, VAT 1.419,00 zł,

nr(...)z dnia 20.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

nr(...)z dnia 21.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

nr(...)z dnia 22.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

nr(...)z dnia 24.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

nr(...)z dnia 25.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

nr(...)z dnia 26.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

nr(...)z dnia 27.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

nr(...)z dnia 28.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

nr(...)z dnia 29.03.2003 r.na wartość netto 8.800,00 zł, VAT 1.936,00 zł,

nr(...)z dnia 31.03.2003 r. na wartość netto 6.600,00 zł, VAT 1.452,00 zł,

czym naruszyłart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym( Dz. U. Nr 11. poz. 50), a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 ze zm.) w zw. z § 48 ust 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22.03.2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 27, poz 268 ze zm.).

tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 76 § 2 k.k.s.zart. 6 § 2 k.k.s.i w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.

IV) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)O.K.zs. wC., ulegając wpływowiJ. S.orazC. G., zajmujących się sprawamispółki z o.o. (...)zs. wC., wystawił, bądź dopuścił do wystawienia faktur VAT na sprzedaż oleju na cele napędowe, nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczFirmy Handlowo - Usługowej (...)zs. wR.ul. (...), skutkiem czego było uszczuplenie podatku akcyzowego za okres od stycznia do maja 2003 r. w łącznej kwocie 328.262,00 złotych, w tym za miesiące :
- styczeń w kwocie 44.794 złotych,
- luty w kwocie 26.399 złotych,
- marzec w kwocie 80.802 złotych,
- kwiecień w kwocie 103.449 złotych,
- maj w kwocie 72.818 złotych,
według faktur :
- nr 19/01/2003 z dn. 09.01.2003 r. na wartość netto 22.680,00 zł,
- nr(...)z dn. 15.01.2003 r. na wartość netto 18.900,00 zł,
- nr(...)z dn. 17.01.2003 r. na wartość netto 17.482,50 zł,
- nr(...)z dn. 23.01.2003 r. na wartość netto 17.010,00 zł,
- nr(...)z dn. 29.01.2003 r. na wartość netto 8.334,90 zł,
- nr(...)z dn. 04.02.2003 r. na wartość netto 7.333,20 zł,
- nr(...)z dn. 06.02.2003 r. na wartość netto 12.776,40 zł,
- nr 232(...)z dn. 22.02.2003 r. na wartość netto 32.144,00 zł,
- nr(...)z dn. 06.03.2003 r. na wartość netto 16.464,00 zł,
- nr(...)z dn. 08.03.2003 r. na wartość netto 33.712,00 zł,
- nr(...)z dn. 17.03.2003 r. na wartość netto 17.640,00 zł,
- nr(...)z dn. 20.03.2003 r. na wartość netto 17.640,00 zł,
- nr(...)z dn. 22.03.2003 r. na wartość netto 35.280,00 zł,
- nr(...)z dn. 28.03.2003 r. na wartość netto 22.000,00 zł,
- nr(...)z dn. 13.03.2003 r. na wartość netto 35.123,20 zł,
- nr 504(...)z dn. 02.04.2003 r. na wartość netto 29.128,00 zł,
- nr(...)z dn. 05.04.2003 r. na wartość netto 31.360,00 zł,
- nr(...)z dn. 09.04.2003 r. na wartość netto 31.360,00 zł,
- nr(...)z dn. 12.04.2003 r. na wartość netto 28.000,00 zł,
- nr(...)z dn. 16.04.2003 r. na wartość netto 11.360,00 zł,
- nr(...)z dn. 17.04.2003 r. na wartość netto 24.750,00 zł,
- nr(...)z dn. 24.04.2003 r. na wartość netto 31.046,40 zł,
- nr(...)z dn. 26.04.2003 r. na wartość netto 21.146,40 zł,
- nr(...)z dn. 06.05.2003 r. na wartość netto 29.850,00 zł,
- nr(...)z dn. 16.05.2003 r. na wartość netto 29.635,20 zł,
- nr(...)z dn. 13.05.2003 r. na wartość netto 21.848,40 zł,
- nr(...)z dn. 10.05.2003 r. na wartość netto 11.303,20 zł,
- nr(...)z dn. 09.05.2003 r. na wartość netto 17.910,00 zł,
- nr(...)z dn. 27.05.2003 r. na wartość netto 28.851,20 zł,
czym naruszyłart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. Nr 11. póz. 50), a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, póz. 257 ze zm.),

tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 1 i 2 k.k.s.

3. 
R. G.został oskarżony o to, że:

V) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe z siedzibą wC., ulegając wpływowiJ. S.zarządzającegospółką z o.o. (...)zs. WC.w okresie od listopada 2002 r. do grudnia 2002 r. daty bliżej nie ustalonej, wystawił, bądź też dopuścił do wystawienia faktur na sprzedaż oleju napędowego nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs.S., według faktur:

−

nr(...)z dn. 14.11.2002 r. na wartość netto 10.100 zł,

nr(...)z dn. 20.11.2002 r. na wartość netto 10.100 zł,

nr(...)z dn. 21.11.2002 r. na wartość netto 8.865 zł,

nr(...)z dn. 21.11.2002 r. na wartość netto 8.865zł,

nr(...)z dn. 27.11.2002 r. na wartość netto 7.880 zł,

nr(...)z dn. 27.11.2002 r. na wartość netto 7.880 zł,

nr(...)z dn. 30.11.2002 r. na wartość netto 8.685 zł,

nr(...)z dn. 30.11.2002 r. na wartość netto 8.685 zł,

nr(...)z dn. 02.12.2002 r. na wartość netto 8.685 zł,

nr(...)z dn. 02.12.2002 r. na wartość netto 8.685 zł,

nr(...)z dn. 04.12.2002 r. na wartość netto 19.300 zł,

nr(...)z dn. 05.12.2002 r. na wartość netto 5.790 zł,

nr(...)z dn. 07.12.2002 r. na wartość netto 9.650 zł,

nr(...)z dn. 07.12.2002 r. na wartość netto 9.650 zł,

nr(...)z dn. 10.12.2002 r. na wartość netto 9.650 zł,

nr(...)z dn. 10.12.2002 r. na wartość netto 9.650 zł,

oraz w okresie od kwietnia 2003 do grudnia 2003 daty bliżej nie ustalonej wpływając naA. J.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)zs.W.,S. R.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą Przedsiębiorstwo Produkcyjne Handel Usługi zs. WC.,Z. S.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)zs. WC., skutkiem czego była sprzedaż oleju napędowego nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs.S., według faktur, na których jako wystawca figuruje:
a)Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)A. J.zs.W.według faktur:

−

nr 30/kwiecień/2003 z dn. 07.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

−

nr 39/kwiecień/2003 z dn. 07.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 44/kwiecień/2003 z dn. 08.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 49/kwiecień/2003 z dn. 09.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 50/kwiecień/2003 z dn. 09.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 61/kwiecień/2003 z dn. 10.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 84/kwiecień/2003 z dn. 12.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 106/kwiecień/2003 z dn. 15.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 124/kwiecień/2003 z dn. 17.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 141/kwiecień/2003 z dn. 19.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 151/kwiecień/2003 z dn. 22.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 171/kwiecień/2003 z dn. 24.04.2003 r. na wartość netto 4.300 zł,

nr 183/kwiecień/2003 z dn. 25.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 191/kwiecień/2003 z dn. 26.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 204/kwiecień/2003 z dn. 28.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 210/kwiecień/2003 z dn. 29.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 220/kwiecień/2003 z dn. 30.04.2003 r. na wartość netto 11.180 zł,

nr 230/maj/2003 z dn. 02.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 239/maj/2003 z dn. 05.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 249/maj/2003 z dn. 06.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 260/maj/2003 z dn. 07.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 270/maj/2003 z dn. 08.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 284/maj/2003 z dn. 09.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 286/maj/2003 z dn. 10.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 294/maj/2003 z dn. 12.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 297/maj/2003 z dn. 13.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 309/maj/2003 z dn. 14.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 316/maj/2003 z dn. 15.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 326/maj/2003 z dn. 16.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 351/maj/2003 z dn. 20.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 361/maj/2003 z dn. 22.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 367/maj/2003 z dn. 24.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 374/maj/2003 z dn. 26.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 388/maj/2003 z dn. 28.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

b)S. R.zs.C.według faktur:

−

nr 2/05/2003 z dn. 19.05.2003 r. na wartość netto 6.300 zł,

−

nr 3/05/2003 z dn. 20.05.2003 r. na wartość netto 6.300 zł,

nr 8/05/2003 z dn. 26.05.2003 r. na wartość netto 8.100 zł,

nr 6/05/2003 z dn. 26.05.2003 r. na wartość netto 6.300 zł,

nr 17/06/2003 z dn. 02.06.2003 r. na wartość netto 9.000 zł,

nr 29/06/2003 z dn. 05.06.2003 r. na wartość netto 9.000 zł,

nr(...)z dn. 07.06.2003 r. na wartość netto 9.000 zł,

nr(...)z dn. 10.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 11.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 12.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 13.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 14.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 16.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 17.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 18.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 20.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 23.06.2003 r. na wartość netto 5.700 zł,

nr(...)z dn. 02.07.2003 r. na wartość netto 9.500 zł,

nr(...)z dn. 04.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 08.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 11.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 14.07.2003 r. na wartość netto 9.500 zł,

nr(...)z dn. 16.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 25.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 26.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 29.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 30.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 01.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 02.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 04.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 05.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 22.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 23.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 24.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 27.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 14.10.2003 r. na wartość netto 9.750 zł,

nr(...)z dn. 15.10.2003 r. na wartość netto 9.750 zł,

nr(...)z dn. 16.10.2003 r. na wartość netto 9.750 zł,

nr(...)z dn. 18.10.2003 r. na wartość netto 9.165 zł,

c)(...)Z. S.zs.C.według faktur:

−

nr(...)z dn. 02.07.2003 r. na wartość netto 19.950 zł,

−

nr(...)z dn. 18.07.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 22.07.2003 r. na wartość netto 19.000 zł,

nr(...)z dn. 25.07.2003 r. na wartość netto 19.000 zł,

nr(...)z dn. 29.07.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 01.08.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 12.08.2003 r. na wartość netto 38.000 zł,

nr(...)z dn. 16.08.2003 r. na wartość netto 57.000 zł,

nr(...)z dn. 27.08.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 30.08.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 13.09.2003 r. na wartość netto 55.746 zł,

nr(...)z dn. 20.09.2003 r. na wartość netto 29.299,20 zł,

nr(...)z dn. 25.09.2003 r. na wartość netto 29.100 zł,

nr(...)z dn. 30.09.2003 r. na wartość netto 29.100 zł,

nr(...)z dn. 01.10.2003 r. na wartość netto 29.100 zł,

nr(...)z dn. 27.11.2003 r. na wartość netto 52.850 zł,

nr(...)z dn. 02.12.2003 r. na wartość netto 55.680 zł,

nr(...)z dn. 08.12.2003 r. na wartość netto 55.680 zł,

nr(...)z dn. 12.12.2003 r. na wartość netto 46.632 zł,

dopuścił do uszczuplenia podatku akcyzowego za okres od listopada do grudnia 2002 r. i od kwietnia do grudnia 2003 r. w łącznej kwocie 780.729 zł, a to za miesiące:

a
listopad 2002 w kwocie 35.280 zł,

b
grudzień 2002 w kwocie 79.438 zł,

c
kwiecień 2003 w kwocie 67.402 zł,

d
maj 2003 w kwocie 83.249 zł,

e
czerwiec 2003 w kwocie 54.162 zł,

f
lipiec 2003 w kwocie 86.760 zł,

g
sierpień 2003 w kwocie 111.333 zł,

h
wrzesień 2003 w kwocie 106.938 zł,

i
październik 2003 w kwocie 34.804 zł,

j
listopad 2003 w kwocie 30.291 zł,

k
grudzień 2003 w kwocie 91.072 zł,

co stanowi naruszenie rt. 35ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym( Dz. U. Nr 11. Poz. 50), a w aktualnym stanie prawnym rt. 4ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowymDz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 ze zm.)
tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 2 k.k.s.i w zw. zart. 38 § 2 pkt 1 k.k.s.i w zw. zart. 9 § 3 k.k.s.
VI) wpływając naZ. S.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)zs. WC.,S. R.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą Przedsiębiorstwo Produkcyjne Handel – Usługi zs. WC.oraz naA. J.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)zs.W., skutkiem czego była sprzedaż oleju na cele napędowe, nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczFirmy Handlowo-Usługowej (...)zs. WR.,ul. (...), według faktur, na których jako wystawca figuruje :
1)(...)Z. S.zs. WC., według faktur:
- nr(...)z dn. 16.07.2003 r. na wartość netto 38.640,00 zł,
- nr(...)z dn. 03.07.2003 r. na wartość netto 34.960,00 zł,
- nr(...)z dn. 30.07.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- nr(...)z dn. 23.07.2003 r. na wartość netto 50.600,00 zł,
- nr(...)z dn. 22.08.2003 r. na wartość netto 32.384,00 zł,
- nr(...)z dn. 20.09.2003 r. na wartość netto 19.320,00 zł,
- nr(...)z dn. 20.09.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- nr(...)z dn. 30.09.2003 r. na wartość netto 17.480,00 zł,
- nr(...)z dn. 25.08.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- nr(...)z dn. 02.10.2003 r. na wartość netto 1.840,00 zł,
- nr(...)z dn. 30.11.2003 r. na wartość netto 36.800,00 zł,
- nr(...)z dn. 05.12.2003 r. na wartość netto 1.840,00 zł,
- nr(...)z dn. 19.12.2003 r. na wartość netto 53.360,00 zł,
2)Przedsiębiorstwo Handel-Usługi (...)zs. WC.według faktur:
- FV 2a/(...)z dn. 19.05.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV 3b/(...)z dn. 20.05.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 23.05.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV 8a/(...)z dn. 28.05.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- FV 9c/(...)z dn. 29.05.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV 13/05/2003 z dn. 30.05.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV 20/06/2003 z dn. 03.06.2003 r. na wartość netto 27.600,00 zł,
- FV 23/06/2003 z dn. 04.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 06.06.2003 r. na wartość netto 20.240,00 zł,
- FV(...)z dn. 12.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 13.06.2003 r. na wartość netto 10.451,20 zł,
- FV(...)z dn. 16.06.2003 r. na wartość netto 11.040,00 zł,
- FV(...)z dn. 17.06.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- FV(...)z dn. 24.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 25.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 27.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 30.06.2003 r. na wartość netto 11.040,00 zł,
- FV(...)z dn. 07.07.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV 176a/(...)z dn. 09.07.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- FV 260a/(...)z dn. 23.07.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
-(...)z dn. 01.08.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV(...)z dn. 06.08.2003 r. na wartość netto 16.560,00 zł,
- FV(...)z dn. 11.08.2003 r. na wartość netto 29.440,00 zł,
- FV 411(...)z dn. 19.08.2003 r. na wartość netto 11.960,00 zł,
- FV(...)z dn. 20.08.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
3)(...)A. J.zs.W.według faktury:
-(...)z dn. 30.08.2003 r. na wartość netto 29.440,00 zł,
dopuścił do uszczuplenia podatku akcyzowego za m-ce od maja do grudnia 2003 roku w łącznej kwocie 401.480,00 zł, w tym za miesiące:
- maj 2003 r. w kwocie 42.126,00 zł,
- czerwiec 2003 r. w kwocie 100.982,00 zł,
- lipiec 2003 r. w kwocie 96.789,00 zł,
- sierpień 2003 r. w kwocie 80,340,00 zł,
- wrzesień 2003 r. w kwocie 30.090,00 zł,
- październik 2003 r. w kwocie 1.003,00 zł,
- listopad 2003 r. w kwocie 20.060,00 zł,
- grudzień 2003 r. w kwocie 30.090,00 zł,
co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt. 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. z 1993 r. Nr 11. Póz. 50), w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z dn. 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, póz. 257 ze zm.)

tj. o czyn z rt. 54§ 1 k.k.s.w zw. z rt. 6§ 1 i 2 k.k.s.w zw. z rt. 37§ 1 pkt 1 k.k.s.,

4. 
R. B.został oskarżony o to, że:

VII) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)R. B.zs. wC.ulegając wpływowiC. G.iM. B. (1), w październiku 2003 r. daty bliżej nie ustalonej, wystawił bądź też dopuścił do wystawienia faktur na sprzedaż oleju napędowego nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs.S., według faktur,

−

nr 2003-10/4 z dn. 01.10.2003 r. na wartość netto 7.800 złotych,

nr 2003-10/9 z dn. 02.10.2003 r. na wartość netto 7.800 złotych,

nr 2003-10/33 z dn. 09.10.2003 r. na wartość netto 7.800 złotych,

nr 2003-10/36 z dn. 10.10.2003 r. na wartość netto 7.800 złotych,

nr 2003-10/49 z dn. 14.10.2003 r. na wartość netto 8.736 złotych,

wskutek czego dopuścił do uszczuplenia podatku akcyzowego za październik 2003 r. w kwocie 20.541 zł - co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym( Dz. U. Nr 11. poz. 50), a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 ze zm.),

tj. o czyn zart. 54 § 2 k.k.s.

VIII) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)R. B.zs. wC., ulegając wpływowiM. B. (1), wystawił bądź też dopuścił do wystawienia faktur na sprzedaż oleju napędowego nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczFirmy Handlowo-Usługowej (...)zs. wR., według faktur:
- nr FV 2003-09/2 z dn. 01.09.2003 r. na wartość netto 21.160,00 złotych,
- nr FV 2003-09/15 z dn. 06.09.2003 r. na wartość netto 3.680,00 złotych,
- nr FV 2003-09/20 z dn. 09.09.2003 r. na wartość netto 11.040,00 złotych,
- nr FV 2003-09/26 z dn. 11.09.2003 r. na wartość netto 3.680,00 złotych,
- nr FV 2003-09/44 z dn. 18.09.2003 r. na wartość netto 23.000,00 złotych,
- nr FV 2003-09/59 z dn. 24.09.2003 r. na wartość netto 3.680,00 złotych,
- nr FV 2003-10/5C z dn. 01.10.2003 r. na wartość netto 23.920,00 złotych,
- nr FV 2003-10/15A z dn. 03.10.2003 r. na wartość netto 3.680,00 złotych,
- nr(...)-10/30B.. 07.10.2003 r. na wartość netto 11.960,00 złotych,
- nr FV 2003-10/35 z dn. 09.10.2003 r. na wartość netto 1.840,00 złotych,
- nr FV 2003-10/55A z dn. 15.10.2003 r. na wartość netto 12.880,00 złotych,
- nr FV 2003-10/61 z dn. 17.10.2003 r. na wartość netto 20.055,00 złotych,
- nr FV 2003-10/63 z dn. 21.10.2003 r. na wartość netto 12.415,00 złotych,
dopuścił do uszczuplenia podatku akcyzowego za m-c wrzesień i październik 2003 r. w łącznej kwocie 82.747,50 zł, w tym:
- wrzesień 2003 r. w kwocie 36.108,00 złotych,
- październik 2003 r. w kwocie 46.639,50 złotych,
czym naruszyłart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 08.01. 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. z 1993 r., Nr 11, poz. 50) zm.art. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z dn. 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz.U. z 2004 r. Nr 29, poz. 257 ze zm.),

tj. o czyn zart. 54 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 1 i 2 k.k.s.,

5.A. J.został oskarżony o to, że:
IX) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)zs. wW.ulegając wpływowiR. G.orazC. G., w okresie od kwietnia 2003 r. do maja 2003 r. daty bliżej nie ustalonej, wystawił bądź też dopuścił do wystawienia faktur na sprzedaż oleju napędowego nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs.S., według faktur,

−

nr 30/kwiecień/2003 z dn. 07.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 39/kwiecień/2003 z dn. 07.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 44/kwiecień/2003 z dn. 08.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 49/kwiecień/2003 z dn. 09.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 50/kwiecień/2003 z dn. 09.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 61/kwiecień/2003 z dn. 10.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 84/kwiecień/2003 z dn. 12.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 106/kwiecień/2003 z dn. 15.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 124/kwiecień/2003 z dn. 17.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 141/kwiecień/2003 z dn. 19.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 151/kwiecień/2003 z dn. 22.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 171/kwiecień/2003 z dn. 24.04.2003 r. na wartość netto 4.300 zł,

nr 183/kwiecień/2003 z dn. 25.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 191/kwiecień/2003 z dn. 26.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 204/kwiecień/2003 z dn. 28.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 210/kwiecień/2003 z dn. 29.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 220/kwiecień/2003 z dn. 30.04.2003 r. na wartość netto 11.180 zł,

nr 230/maj/2003 z dn. 02.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 239/maj/2003 z dn. 05.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 249/maj/2003 z dn. 06.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 260/maj/2003 z dn. 07.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 270/maj/2003 z dn. 08.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 284/maj/2003 z dn. 09.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 286/maj/2003 z dn. 10.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 294/maj/2003 z dn. 12.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 297/maj/2003 z dn. 13.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 309/maj/2003 z dn. 14.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 316/maj/2003 z dn. 15.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 326/maj/2003 z dn. 16.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 351/maj/2003 z dn. 20.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 361/maj/2003 z dn. 22.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 367/maj/2003 z dn. 24.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 374/maj/2003 z dn. 26.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 388/maj/2003 z dn. 28.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

w wyniku czego dopuścił do uszczuplenia podatku akcyzowego za kwiecień i maj 2003 r. w łącznej kwocie 135.606 zł, a to za miesiące:

a
kwiecień 2003 w kwocie 67.402 zł,

b
maj 2003 w kwocie 68.204 zł,

co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym( Dz. U. Nr 11. poz. 50), a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowymDz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 ze zm.),

tj. o czyn zart. 54 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.

X) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)A. J.zs. wW., ulegając wpływowiR. G.orazC. G.wystawił, bądź też dopuścił do wystawieniafaktury VAT nr (...)z dn. 30.08.2003 r. na wartość netto 29.440,00 zł na sprzedaż oleju na cele napędowe, nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczFirmy Handlowo - Usługowej (...)zs. wR.ul. (...), skutkiem czego było uszczuplenie podatku akcyzowego za m-c sierpień 2003 r. w kwocie 16.048,00 złotych,
co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym( Dz. U. Nr 11. poz. 50), a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r. Nr 29, poz. 257 ze zm.),

tj. o czyn zart. 54 § 2 k.k.s.,

6. 
S. R.został oskarżony o to, że:

XI) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handel -Usługi (...)zs.C.ulegając wpływowiR. G.iC. G.w okresie od maja 2003 r. do października 2003 r. daty bliżej nie ustalonej, wystawił bądź też dopuścił do wystawienia faktur na sprzedaż oleju na cele napędowe nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs.S., według faktur,

−

nr 2/05/2003 z dn. 19.05.2003 r. na wartość netto 6.300 zł,

nr 3/05/2003 z dn. 20.05.2003 r. na wartość netto 6.300 zł,

nr 8/05/2003 z dn. 26.05.2003 r. na wartość netto 8.100 zł,

nr 6/05/2003 z dn. 26.05.2003 r. na wartość netto 6.300 zł,

nr 17/06/2003 z dn. 02.06.2003 r. na wartość netto 9.000 zł,

nr 29/06/2003 z dn. 05.06.2003 r. na wartość netto 9.000 zł,

nr(...)z dn. 07.06.2003 r. na wartość netto 9.000 zł,

nr(...)z dn. 10.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 11.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 12.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 13.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 14.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 16.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 17.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 18.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 20.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 23.06.2003 r. na wartość netto 5.700 zł,

nr(...)z dn. 02.07.2003 r. na wartość netto 9.500 zł,

nr(...)z dn. 04.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 08.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 11.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 14.07.2003 r. na wartość netto 9.500 zł,

nr(...)z dn. 16.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 25.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 26.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 29.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 30.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 01.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 02.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 04.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 05.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 22.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 23.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 24.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 27.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 14.10.2003 r. na wartość netto 9.750 zł,

nr(...)z dn. 15.10.2003 r. na wartość netto 9.750 zł,

nr(...)z dn. 16.10.2003 r. na wartość netto 9.750 zł,

nr(...)z dn. 18.10.2003 r. na wartość netto 9.165 zł,

skutkiem czego było uszczuplenie podatku akcyzowego za okres od maja 2003 r. do października 2003 r. w łącznej kwocie 163.188 zł, a to za miesiące:

a
maj 2003 w kwocie 15.045 zł,

b
czerwiec 2003 w kwocie 54.162 zł,

c
lipiec 2003 w kwocie 26.078 zł,

d
sierpień 2003 w kwocie 16.048 zł,

e
wrzesień 2003 w kwocie 32.096 zł,

f
październik 2003 w kwocie 19.759 zł,

co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym( Dz. U. Nr 11. poz. 50), a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowymDz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 ze zm.),

tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.

XII) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Produkcyjne Handel - Usługi (...)zs. wC.ul. (...), ulegając wpływowiR. G.iC. G.wystawił, bądź też dopuścił do wystawienia faktur na sprzedaż oleju napędowego nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczFirmy Handlowo Usługowej (...)zs. wR., według faktur:
- FV 2a/(...)z dn. 19.05.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV 3b/(...)z dn. 20.05.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV 5b/(...)z dn. 23.05.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV 8a/(...)z dn. 28.05.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- FV 9C/(...)z dn. 29.05.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV 13/05/2003 z dn. 30.05.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV 20/06/2003 z dn. 03.06.2003 r. na wartość netto 27.600,00 zł,
- FV 23/06/2003 z dn. 04.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 06.06.2003 r. na wartość netto 20.240,00 zł,
- FV(...)z dn. 12.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 13.06.2003 r. na wartość netto 10.451,20 zł,
- FV(...)z dn. 16.06.2003 r. na wartość netto 11.040,00 zł,
- FV(...)z dn. 17.06.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- FV(...)z dn. 24.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 25.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 27.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 30.06.2003 r. na wartość netto 11.040,00 zł,
- FV(...)z dn. 07.07.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
-(...)z dn. 09.07.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- FV 260a/(...)z dn. 23.07.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
-(...)z dn. 01.08.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV(...)z dn. 06.08.2003 r. na wartość netto 16.560,00 zł,
- FV(...)z dn. 11.08.2003 r. na wartość netto 29.440,00 zł,
- FV 411(...)z dn. 19.08.2003 r. na wartość netto 11.960,00 zł,
- FV(...)z dn. 20.08.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
dopuścił do uszczuplenia podatku akcyzowego za m-ce od maja do sierpnia 2003 r. w łącznej
kwocie 211.813,00 zł, w tym:
- maj 2003 r. w kwocie 42.126,00 zł,
- czerwiec 2003 r. w kwocie 100.982,00 zł,
- lipiec 2003 r. w kwocie 22.066,00 zł,
- sierpień 2003 r. w kwocie 46.639,00 zł,
czym naruszyłart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. Z 1993 r. r. Nr 11,poz. 50) zm.art. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z dn. 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz.U. z 2004 r. Nr 29, poz. 257 ze zm.),

tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 1 i 2 k.k.s.

7. 
M. B. (1)został oskarżony o to, że:

XIII) wpływając na zachowaniaR. B.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)zs. wC.orazW. H.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...)zs. wC., w okresie od października 2003 do grudnia 2003 r. daty bliżej nie ustalonej, nakłonił do sprzedaży na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs.S., oleju na cele napędowe nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym, według faktur, na których jako wystawca figuruje;
a)(...)R. B.zs.C.według faktur:

−

nr 2003-10/4 z dn. 01.10.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 2003-10/9 z dn. 02.10.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 2003-10/33 z dn. 09.10.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 2003-10/36 z dn. 10.10.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 2003-10/49 z dn. 14.10.2003 r. na wartość netto 8.736 zł,

b)Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...).H. W.zs.C.według faktur:

−

nr 2003-11/82 z dn. 05.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

−

nr 2003-11/104 z dn. 10.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/126 z dn. 12.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/140 z dn. 13.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/154 z dn. 14.11.2003 r. na wartość 5.850 zł,

nr 2003-(...)z dn. 15.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-(...)z dn. 17.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/160 z dn. 18.11.2003 r. na wartość 9.250 zł,

nr 2003-(...)z dn. 18.11.2003 r. na wartość 4.875 zł,

nr 2003-(...)z dn. 20.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/168 z dn. 21.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/169 z dn. 22.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/181 z dn. 25.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/185 z dn. 26.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/191 z dn. 27.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/203 z dn. 27.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/218 z dn. 28.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/229 z dn. 29.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-12/318 z dn. 13.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/319 z dn. 13.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/320 z dn. 15.12.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-12/332 z dn. 16.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/333 z dn. 17.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/334 z dn. 17.12.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-12/337 z dn. 18.12.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-12/338 z dn. 19.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/339 z dn. 20.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/354 z dn. 23.12.2003 r. na wartość 9.900 zł,

nr 2003-12/356 z dn. 29.12.2003 r. na wartość 10.890 zł,

−

nr 2003-12/357 z dn. 30.12.2003 r. na wartość 10.890 zł,

a co skutkowało uszczupleniem podatku akcyzowego za okres od października do grudnia 2003 r. w łącznej kwocie 175.003 zł, a to za miesiące:

a
październik 2003 w kwocie 20.541 zł,

b
listopad 2003 w kwocie 90.270 zł,

c
grudzień 2003 w kwocie 64.192 zł,

co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym( Dz. U. Nr 11. poz. 50), a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowymDz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 ze zm.).

tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.

XIV) wpływając na zachowaniaR. B.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)zs. wC.orazW. H., mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)zs. wC., skutkiem czego była w okresie od września do grudnia 2003 r. sprzedaż poprzez ww. podmioty na rzeczFirmy Handlowo - Usługowej (...)zs. wR.ul. (...), oleju na cele napędowe, nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym, według faktur, na których jako wystawca figuruje:
a)(...)R. B.zs.C., według faktur:
- nr FV 2003-09/2 z dn. 01.09.2003 r. na wartość netto 21.160,00 zł,
- nr FV 2003-09/15 z dn. 06.09.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- nr FV 2003-09/20 z dn. 09.09.2003 r. na wartość netto 11.040,00 zł,
- nr FV 2003-09/26 z dn. 11.09.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- nr FV 2003-09/44 z dn. 18.09.2003 r. na wartość netto 23.000,00 zł,
- nr FV 2003-09/59 z dn. 24.09.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- nr FV 2003-10/5C z dn. 01.10.2003 r. na wartość netto 23.920,00 zł,
- nr FV 2003-10/15A z dn. 03.10.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- nr FV 2003-10/30B z dn. 07.10.2003 r. na wartość netto 11.960,00 zł,
- nr FV 2003-10/35 z dn. 09.10.2003 r. na wartość netto 1.840,00 zł,
- nr FV 2003-10/55A z dn. 15.10.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- nr FV 2003-10/61 z dn. 17.10.2003 r. na wartość netto 20.055,00 zł,
- nr FV 2003-10/63 z dn. 21.10.2003 r. na wartość netto 12.415,00 zł,
b)Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)H. W.zs.C.według faktur:
- nr FV 2003-10/1B z dn. 22.10.2003 r. na wartość netto 9.550,00 zł,
- nr(...)-10/14A z dn. 24.10.2003 r. na wartość netto 15.280,00 zł,
- nr FV 2003-10/28B z dn. 29.10.2003 r. na wartość netto 19.100,00 zł,
- nr(...)-10/51A z dn. 31.10.2003 r. na wartość netto 7.640,00 zł,
- nr FV 2003-11/70 z dn. 04.11.2003 r. na wartość netto 7.800,00 zł,
- nr(...)-11/83A.. 05.11.2003 r. na wartość netto 12.675,00 zł,
- nr(...)-11/86A.. 06.11.2003 r. na wartość netto 7.800,00 zł,
- nr(...)-11/102zdn. 08.11.2003 r. na wartość netto 7.800,00 zł,
- nr(...)-11/147E.. 13.11.2003 r. na wartość netto 13.650,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 19.11.2003 r. na wartość netto 17.550,00 zł,
- nr(...)z dn. 25.09.2002 r. na wartość netto 31.850,00 zł,
- nr(...)z dn. 14.10.2002 r. na wartość netto 18.700,00 zł,
- nr(...)z dn. 17.10.2002 r. na wartość netto 19.200,00 zł,
- nr(...)z dn. 23.10.2002 r. na wartość netto 11.520,00 zł,
- nr(...)z dn. 24.10.2002 r. na wartość netto 39.400,00 zł,
co skutkowało uszczupleniem podatku akcyzowego za miesiące wrzesień i październik 2002 r. w łącznej kwocie 62.230,00 zł, w tym:
- wrzesień w kwocie 17.150,00 zł,
- październik w kwocie 45.080,00 zł,
czym naruszyłart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. z 1993 r. Nr 11. póz. 50) zm.art. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt. 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r. Nr 29, poz. 257 ze zm.),

tj. o czyn  zart. 54 § 2 k.k.s.,

8. 
Z. S.został oskarżony o to, że:

XV) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)Z. S.zs. wC.ulegając wpływowiM. S.w okresie od lipca 2003 r. do grudnia 2003 r. daty bliżej nie ustalonej, wystawił bądź też dopuścił do wystawienia faktur na sprzedaż oleju na cele napędowe nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs.S., według faktur:

−

nr(...)z dn. 02.07.2003 r. na wartość netto 19.950 zł,

nr(...)z dn. 18.07.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 22.07.2003 r. na wartość netto 19.000 zł,

nr(...)z dn. 25.07.2003 r. na wartość netto 19.000 zł,

nr(...)z dn. 29.07.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 01.08.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 12.08.2003 r. na wartość netto 38.000 zł,

nr(...)z dn. 16.08.2003 r. na wartość netto 57.000 zł,

nr(...)z dn. 27.08.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 30.08.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 13.09.2003 r. na wartość netto 55.746 zł,

nr(...)z dn. 20.09.2003 r. na wartość netto 29.299,20 zł,

nr(...)z dn. 25.09.2003 r. na wartość netto 29.100 zł,

nr(...)z dn. 30.09.2003 r. na wartość netto 29.100 zł,

nr(...)z dn. 01.10.2003 r. na wartość netto 29.100 zł,

nr(...)z dn. 27.11.2003 r. na wartość netto 52.850 zł,

nr(...)z dn. 02.12.2003 r. na wartość netto 55.680 zł,

nr(...)z dn. 08.12.2003 r. na wartość netto 55.680 zł,

nr(...)z dn. 12.12.2003 r. na wartość netto 46.632 zł,

dopuścił do uszczuplenia podatku akcyzowego za okres od lipca do grudnia 2003 r. w łącznej kwocie 367.199 zł, a to za miesiące:

a
lipiec 2003 w kwocie 60.682 zł,

b
sierpień 2003 w kwocie 95.285 zł,

c
wrzesień 2003 w kwocie 74.824 zł,

d
październik 2003 w kwocie 15.045 zł,

e
listopad 2003 w kwocie 30.291 zł,

f
grudzień 2003 w kwocie 91.072 zł,

co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym( Dz. U. Nr 11. poz. 50) zm.art. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 ze zm.),

tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.

XVI) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)Z. S.zs.C., ulegając wpływowiM. S.wystawił, bądź też dopuścił do wystawienia faktur na sprzedaż w okresie od lipca do grudnia 2003 r. oleju na cele napędowe, nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym, na rzeczFirmy Handlowo-Usługowej (...)zs. wR.,ul. (...), według faktur:
- nr(...)z dn. 16.07.2003 r. na wartość netto 38.640,00 zł,
- nr(...)z dn. 03.07.2003 r. na wartość netto 34.960,00 zł,
- nr(...)z dn. 30.07.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- nr(...)z dn. 23.07.2003 r. na wartość netto 50.600,00 zł,
- nr(...)z dn. 22.08.2003 r. na wartość netto 32.384,00 zł,
- nr(...)z dn. 20.09.2003 r. na wartość netto 19.320,00 zł,
- nr(...)z dn. 20.09.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- nr(...)z dn. 30.09.2003 r. na wartość netto 17.480,00 zł,
- nr(...)z dn. 25.08.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- nr(...)z dn. 02.10.2003 r. na wartość netto 1.840,00 zł,
- nr(...)z dn. 30.11.2003 r. na wartość netto 36.800,00 zł,
- nr(...)z dn. 05.12.2003 r. na wartość netto 1.840,00 zł,
- nr(...)z dn. 19.12.2003 r. na wartość netto 53.360,00 zł,
dopuścił do uszczuplenia podatku akcyzowego za m-ce od lipca do grudnia 2003 r. w
łącznej kwocie 173.619 zł, w tym:
- lipiec 2003 r. w kwocie 74.723 zł,
- sierpień 2003 r. w kwocie 17.653 zł,
- wrzesień 2003 r. w kwocie 30.090 zł,
- październik 2003 r. w kwocie 1.003 zł,
- listopad 2003 r. w kwocie 20.060 zł,
- grudzień 2003 r. w kwocie 30.090 zł,
czym naruszył art. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług
oraz o podatku akcyzowym ( Dz. U. Nr 11. póz. 50) zm. art. 4 ust. 1 pkt 3 w zw. z pkt 5
ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, póz. 257 ze zm.),

tj. o czyn  zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 1 i 2 k.k.s.

9. 
C. G.został oskarżony o to, że:

XVII) w okresie od kwietnia 2003 r. do grudnia 2003 r. daty bliżej nie ustalonej, zajmując się sprawami gospodarczymispółki z o.o. (...)zs. wC.oraz wpływając na działaniaA. J.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe (...)zs.W.,S. R.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą Przedsiębiorstwo Produkcyjne Handel Usługi zs. wC.,R. B.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)zs. wC.,W. H.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)zs. wC.– skutkiem czego była w okresie od kwietnia 2003 do grudnia 2003 r. daty bliżej nie ustalonej sprzedaż, poprzez ww. podmioty na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs.S., oleju napędowego nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym, według faktur, na których jako wystawca figuruje:
a)Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)A. J.zs.W.według faktur:

−

nr 30/kwiecień/2003 z dn. 07.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 39/kwiecień/2003 z dn. 07.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 44/kwiecień/2003 z dn. 08.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 49/kwiecień/2003 z dn. 09.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 50/kwiecień/2003 z dn. 09.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 61/kwiecień/2003 z dn. 10.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 84/kwiecień/2003 z dn. 12.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 106/kwiecień/2003 z dn. 15.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 124/kwiecień/2003 z dn. 17.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 141/kwiecień/2003 z dn. 19.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 151/kwiecień/2003 z dn. 22.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 171/kwiecień/2003 z dn. 24.04.2003 r. na wartość netto 4.300 zł,

nr 183/kwiecień/2003 z dn. 25.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 191/kwiecień/2003 z dn. 26.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 204/kwiecień/2003 z dn. 28.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 210/kwiecień/2003 z dn. 29.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 220/kwiecień/2003 z dn. 30.04.2003 r. na wartość netto 11.180 zł,

nr 230/maj/2003 z dn. 02.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 239/maj/2003 z dn. 05.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 249/maj/2003 z dn. 06.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 260/maj/2003 z dn. 07.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 270/maj/2003 z dn. 08.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 284/maj/2003 z dn. 09.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 286/maj/2003 z dn. 10.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 294/maj/2003 z dn. 12.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 297/maj/2003 z dn. 13.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 309/maj/2003 z dn. 14.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 316/maj/2003 z dn. 15.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 326/maj/2003 z dn. 16.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 351/maj/2003 z dn. 20.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 361/maj/2003 z dn. 22.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 367/maj/2003 z dn. 24.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 374/maj/2003 z dn. 26.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 388/maj/2003 z dn. 28.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

b)S. R.zs.C.według faktur:

−

nr 2/05/2003 z dn. 19.05.2003 r. na wartość netto 6.300 zł,

−

nr 3/05/2003 z dn. 20.05.2003 r. na wartość netto 6.300 zł,

nr 8/05/2003 z dn. 26.05.2003 r. na wartość netto 8.100 zł,

nr 6/05/2003 z dn. 26.05.2003 r. na wartość netto 6.300 zł,

nr 17/06/2003 z dn. 02.06.2003 r. na wartość netto 9.000 zł,

nr 29/06/2003 z dn. 05.06.2003 r. na wartość netto 9.000 zł,

nr(...)z dn. 07.06.2003 r. na wartość netto 9.000 zł,

nr(...)z dn. 10.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 11.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 12.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 13.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 14.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 16.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 17.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 18.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 20.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 23.06.2003 r. na wartość netto 5.700 zł,

nr(...)z dn. 02.07.2003 r. na wartość netto 9.500 zł,

nr(...)z dn. 04.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 08.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 11.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 14.07.2003 r. na wartość netto 9.500 zł,

nr(...)z dn. 16.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 25.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 26.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 29.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 30.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 01.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 02.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 04.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 05.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 22.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 23.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 24.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 27.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 14.10.2003 r. na wartość netto 9.750 zł,

nr(...)z dn. 15.10.2003 r. na wartość netto 9.750 zł,

nr(...)z dn. 16.10.2003 r. na wartość netto 9.750 zł,

nr(...)z dn. 18.10.2003 r. na wartość netto 9.165 zł,

c)(...)R. B.zs.C.według faktur:

−

nr 2003-10/4 z dn. 01.10.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

−

nr 2003-10/9 z dn. 02.10.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 2003-10/33 z dn. 09.10.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 2003-10/36 z dn. 10.10.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 2003-10/49 z dn. 14.10.2003 r. na wartość netto 8.736 zł,

d)Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...).H. W.zs.C.według faktur:

−

nr 2003-11/82 z dn. 05.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

−

nr 2003-11/104 z dn. 10.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/126 z dn. 12.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/140 z dn. 13.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/154 z dn. 14.11.2003 r. na wartość 5.850 zł,

nr 2003-(...)z dn. 15.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-(...)z dn. 17.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/160 z dn. 18.11.2003 r. na wartość 9.250 zł,

nr 2003-(...)z dn. 18.11.2003 r. na wartość 4.875 zł,

nr 2003-(...)z dn. 20.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/168 z dn. 21.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/169 z dn. 22.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/181 z dn. 25.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/185 z dn. 26.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/191 z dn. 27.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/203 z dn. 27.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/218 z dn. 28.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/229 z dn. 29.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-12/318 z dn. 13.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/319 z dn. 13.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/320 z dn. 15.12.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-12/332 z dn. 16.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/333 z dn. 17.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/334 z dn. 17.12.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-12/337 z dn. 18.12.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-12/338 z dn. 19.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/339 z dn. 20.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/354 z dn. 23.12.2003 r. na wartość 9.900 zł,

nr 2003-12/356 z dn. 29.12.2003 r. na wartość 10.890 zł,

−

nr 2003-12/357 z dn. 30.12.2003 r. na wartość 10.890 zł,

dopuścił do uszczuplenia podatku akcyzowego za okres od kwietnia 2003 r. do grudnia 2003r. w łącznej kwocie 498.901,00 zł, a to za miesiące:

a
kwiecień 2003 w kwocie 85.022 zł,

b
maj 2003 w kwocie 84.297 zł,

c
czerwiec 2003 w kwocie 60.598 zł,

d
lipiec 2003 w kwocie 26.078 zł,

e
sierpień 2003 w kwocie 16.048 zł,

f
wrzesień 2003 w kwocie 32.096 zł,

g
październik 2003 w kwocie 40.300 zł,

h
listopad 2003 w kwocie 90.270 zł,

i
grudzień 2003 w kwocie 64.192 zł,

co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym( Dz. U. Nr 11. poz. 50), a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 ze zm.).

tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 2 k.k.s.

XVIII) zajmując się sprawami gospodarczymispółki z o.o. (...)zs. wC.oraz wpływając na działania:S. R.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą Przedsiębiorstwo Produkcyjne Handel Usługi zs. wC.,O.K.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)zs. wC.,R. B.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)zs. wC.,W. H.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)zs. wC.,A. J.mającego zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwą(...)zs.W.- skutkiem czego była w okresie od kwietnia do grudnia 2003 r. sprzedaż, poprzez ww. podmioty na rzeczFirmy Handlowo - Usługowej (...)zs. wR.ul. (...), oleju na cele napędowe, nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym, według faktur, na których jako wystawca figuruje:
1)Przedsiębiorstwo Produkcyjne Handel Usługi (...)zs.C., według faktur:
- FV 2a/(...)z dn. 19.05.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV 3b/(...)z dn. 20.05.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV 5b/(...)z dn. 23.05.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV 8a/(...)z dn. 28.05.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- FV 9C/(...)z dn. 29.05.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV 13/05/2003 z dn. 30.05.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV 20/06/2003 z dn. 03.06.2003 r. na wartość netto 27.600,00 zł,
- FV 23/06/2003 z dn. 04.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 06.06.2003 r. na wartość netto 20.240,00 zł,
- FV(...)z dn. 12.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 13.06.2003 r. na wartość netto 10.451,20 zł,
- FV(...)z dn. 16.06.2003 r. na wartość netto 11.040,00 zł,
- FV(...)z dn. 17.06.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- FV(...)z dn. 24.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 25.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 27.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 30.06.2003 r. na wartość netto 11.040,00 zł,
- FV(...)z dn. 07.07.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV 176a/(...)z dn. 09.07.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- FV 260a/(...)z dn. 23.07.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
-(...)z dn. 01.08.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV(...)z dn. 06.08.2003 r. na wartość netto 16.560,00 zł,
- FV(...)z dn. 11.08.2003 r. na wartość netto 29.440,00 zł,
- FV 411(...)z dn. 19.08.2003 r. na wartość netto 11.960,00 zł,
- FV(...)z dn. 20.08.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
2)(...)O.K.zs. wC., na podstawie faktur:
- nr 504(...)z dn. 02.04.2003 r. na wartość netto 29.128,00 zł,
- nr(...)z dn. 05.04.2003 r. na wartość netto 31.360,00 zł,
- nr(...)z dn. 09.04.2003 r. na wartość netto 31.360,00 zł,
- nr(...)z dn. 12.04.2003 r. na wartość netto 28.000,00 zł,
- nr(...)z dn. 16.04.2003 r. na wartość netto 11.360,00 zł,
- nr(...)z dn. 17.04.2003 r. na wartość netto 24.750,00 zł,
- nr(...)z dn. 24.04.2003 r. na wartość netto 31.046,40 zł,
- nr(...)z dn. 26.04.2003 r. na wartość netto 21.146,40 zł,
- nr(...)z dn. 06.05.2003 r. na wartość netto 29.850,00 zł,
- nr(...)z dn. 16.05.2003 r. na wartość netto 29.635,20 zł,
- nr(...)z dn. 13.05.2003 r. na wartość netto 21.848,40 zł,
- nr(...)z dn. 10.05.2003 r. na wartość netto 11.303,20 zł,
- nr(...)z dn. 09.05.2003 r. na wartość netto 17.910,00 zł,
- nr(...)z dn. 27.05.2003 r. na wartość netto 28.851,20 zł,
3)(...)R. B.zs.C.według faktur:
- nr FV 2003-09/2 z dn. 01.09.2003 r. na wartość netto 21.160,00 zł,
- nr FV 2003-09/15 z dn. 06.09.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- nr FV 2003-09/20 z dn. 09.09.2003 r. na wartość netto 11.040,00 zł,
- nr FV 2003-09/26 z dn. 11.09.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- nr FV 2003-09/44 z dn. 18.09.2003 r. na wartość netto 23.000,00 zł,
- nr FV 2003-09/59 z dn. 24.09.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- nr FV 2003-10/5C z dn. 01.10.2003 r. na wartość netto 23.920,00 zł,
-(...)-10/15A.. 03.10.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- nr FV 2003-10/30B z dn. 07.10.2003 r. na wartość netto 11.960,00 zł,
- nr FV 2003-10/35 z dn. 09.10.2003 r. na wartość netto 1.840,00 zł,
- nr FV 2003-10/55A z dn. 15.10.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- nr FV 2003-10/61 z dn. 17.10.2003 r. na wartość netto 20.055,00 zł,
- nr FV 2003-10/63 z dn. 21.10.2003 r. na wartość netto 12.415,00 zł,
4)Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)H. W.zs.C.według faktur:
- nr FV 2003-10/1B z dn. 22.10.2003 r. na wartość netto 9.550,00 zł,
- nr FV 2003-10/14A z dn. 24.10.2003 r. na wartość netto 15.280,00 zł,
- nr FV 2003-10/28Bzdn. 29.10.2003 r. na wartość netto 19.100,00 zł,
- nr FV 2003-10/51A z dn. 31.10.2003 r. na wartość netto 7.640,00 zł,
- nr FV 2003-11/70 z dn. 04.11.2003 r. na wartość netto 7.800,00 zł,
- nr FV 2003-11/83A z dn. 05.11.2003 r. na wartość netto 12.675,00 zł,
- nr FV 2003-11/86A z dn. 06.11.2003 r. na wartość netto 7.800,00 zł,
- nr FV 2003-11/102 z dn. 08.11.2003 r. na wartość netto 7.800,00 zł,
-(...)-11/147E.. 13.11.2003 r. na wartość netto 13.650,00 zł,
-(...)-11/163A.. 19.11.2003 r. na wartość netto 17.550,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 22.11.2003 r. na wartość netto 13.650,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 25.11.2003 r. na wartość netto 31.200,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 27.11.2003 r. na wartość netto 31.200,00 zł,
- nr FV 2003-11/237 z dn. 29.11.2003 r. na wartość netto 21.255,00 zł,
- nr FV 2003-12/242 z dn. 02.12.2003 r. na wartość netto 44.850,00 zł,
- nr FV 2003-12/246 z dn. 03.12.2003 r. na wartość netto 17.550,00 zł,
- nr FV 2003-12/258 z dn. 05.12.2003 r. na wartość netto 31.200,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 17.12.2003 r. na wartość netto 28.275,00 zł,
5)(...)A. J.zs.W., według faktury :
- nr(...)z dn. 30.08.2003 r. na wartość netto 29.440,00 zł,
dopuścił do uszczuplenia podatku akcyzowego za okres od kwietnia do grudnia 2003 r. w łącznej kwocie 661.296,50 zł, tj. za miesiące:
- kwiecień 2003 r. w kwocie 103.449,00 zł,
- maj 2003 r. w kwocie 114.944,00 zł,
- czerwiec 2003 r. w kwocie 100.982,00 zł,
- lipiec 2003 r. w kwocie 22.066,00 zł,
- sierpień 2003 r. w kwocie 62.687,00 zł,
- wrzesień 2003 r. w kwocie 36.108,00 zł,
- październik 2003 r. w kwocie 73.720,50 zł,
- listopad 2003 r. w kwocie 84.653,00 zł,
- grudzień 2003 r. w kwocie 62.687,00 zł,
co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. Z 1993 r. Nr 11. póz. 50), w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, póz. 257 ze zm.),

tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 k.k.s.

10. 
W. H.został oskarżony o to, że:

XIX) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...).H. W.zs.C.ulegając wpływowiM. B. (1)orazC. G.udziałowcasp. z o.o. (...)zs. wC., w okresie od listopada 2003 r. do grudnia 2003 r. daty bliżej nie ustalonej wystawił, bądź też dopuścił do wystawienia wymienionych niżej faktur na sprzedaż oleju na cele napędowe nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo – Usługowego (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs.S.,

−

nr 2003-11/82 z dn. 05.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/104 z dn. 10.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/126 z dn. 12.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/140 z dn. 13.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/154 z dn. 14.11.2003 r. na wartość 5.850 zł,

nr 2003-(...)z dn. 15.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-(...)z dn. 17.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/160 z dn. 18.11.2003 r. na wartość 9.250 zł,

nr 2003-(...)z dn. 18.11.2003 r. na wartość 4.875 zł,

nr 2003-(...)z dn. 20.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/168 z dn. 21.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/169 z dn. 22.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/181 z dn. 25.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/185 z dn. 26.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/191 z dn. 27.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/203 z dn. 27.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/218 z dn. 28.11.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-11/229 z dn. 29.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-12/318 z dn. 13.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/319 z dn. 13.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/320 z dn. 15.12.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-12/332 z dn. 16.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/333 z dn. 17.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/334 z dn. 17.12.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-12/337 z dn. 18.12.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-12/338 z dn. 19.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/339 z dn. 20.12.2003 r. na wartość 10.725 zł,

nr 2003-12/354 z dn. 23.12.2003 r. na wartość 9.900 zł,

nr 2003-12/356 z dn. 29.12.2003 r. na wartość 10.890 zł,

−

nr 2003-12/357 z dn. 30.12.2003 r. na wartość 10.890 zł,

skutkiem czego było uszczuplenie podatku akcyzowego za listopada i grudzień 2003 r. w łącznej kwocie 154.462 zł, a to za miesiące:

a
listopad 2003 w kwocie 90.270 zł,

b
grudzień 2003 w kwocie 64.192 zł,

co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. Nr 11. poz. 50), a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004r., Nr 29, poz. 257 ze zm.).

tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.

XX) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo -Usługowe (...)H. W.zs. wC., ulegając wpływowiM. B. (1)orazC. G.udziałowcasp. z o.o. (...)zs. wC.wystawił, bądź też dopuścił do wystawienia faktur na sprzedaż oleju na cele napędowe, nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym na rzeczFirmy Handlowo - Usługowej (...)zs. wR.ul. (...), według faktur:
- nr FV 2003-10/1B z dn. 22.10.2003 r. na wartość netto 9.550,00 zł,
- nr FV 2003-10/14A z dn. 24.10.2003 r. na wartość netto 15.280,00 zł,
- nr FV 2003-10/28B z dn. 29.10.2003 r. na wartość netto 19.100,00 zł,
- nr FV 2003-10/51A z dn. 31.10.2003 r. na wartość netto 7.640,00 zł,
- nr FV 2003-11/70 z dn. 04.11.2003 r. na wartość netto 7.800,00 zł,
- nr(...)-11/83A z dn. 05.11.2003 r. na wartość netto 12.675,00 zł,
- nr FV 2003-11/86A z dn. 06.11.2003 r. na wartość netto 7.800,00 zł,
- nr(...)-11/102 z dn. 08.11.2003 r. na wartość netto 7.800,00 zł,
- nr(...)- (...)z dn. 13.11.2003 r. na wartość netto 13.650,00 zł,
- nr(...)- (...)z dn. 19.11.2003 r. na wartość netto 17.550,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 22.11.2003 r. na wartość netto 13.650,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 25.11.2003 r. na wartość netto 31.200,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 27.11.2003 r. na wartość netto 31.200,00 zł,
- nr FV 2003-11/237 z dn. 29.11.2003 r. na wartość netto 21.255,00 zł,
- nr FV 2003-12/242 z dn. 02.12.2003 r. na wartość netto 44.850,00 zł,
- nr FV 2003-12/246 z dn. 03.12.2003 r. na wartość netto 17.550,00 zł,
- nr FV 2003-12/258 z dn. 05.12.2003 r. na wartość netto 31.200,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 17.12.2003 r. na wartość netto 28.275,00 zł,
skutkiem czego było uszczuplenie podatku akcyzowego za okres od października do grudnia
2003 r. w łącznej kwocie 174.421 zł, tj. za miesiące:
- październik 2003 r. w kwocie 27.081,00 zł,
- listopad 2003 r. w kwocie 84.653,00 zł,
- grudzień 2003 r. w kwocie 62.687,00 zł,
co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r.o podatku od towarów
i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11. póz. 50), a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z dn. 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 ze zm.),

tj. o czyn  zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 1 i 2 k.k.s.

11. 
R. K. (1)został oskarżony o to, że:

XXI) prowadząc działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo - Usługowe (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs. wS.ul. (...), nie opodatkował podatkiem akcyzowym sprzedaży, w okresie od listopada 2002 r. do grudnia 2003 r. daty bliżej nie ustalonej, oleju na cele napędowe, który nie został opodatkowany podatkiem akcyzowym we wcześniejszych fazach obrotu, a zakupionego na podstawie faktur, na których jako wystawcy figurują:

a
(...)-O.K.,C.ul. (...), wg faktur:

⚫

nr 9/01/2003 z dnia 06.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr 12/01/2003 z dnia 07.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr 23/01/2003 z dnia 10.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr 28/01/2003 z dnia 11.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr(...)z dnia 13.01.2003 r. na wartość netto 6.755,00 zł, VAT 1.486,10 zł,

nr(...)z dnia 14.01.2003 r. na wartość netto 6.755,00 zł, VAT 1.486,10 zł,

nr(...)z dnia 15.01.2003 r. na wartość netto 7.720,00 zł, VAT 1.698,40 zł,

nr(...)z dnia 16.01.2003 r. na wartość netto 7.720,00 zł, VAT 1.698,40 zł,

nr(...)z dnia 17.01.2003 r. na wartość netto 7.720,00 zł, VAT 1.698,40 zł,

nr(...)z dnia 18.01.2003 r. na wartość netto 7.720,00 zł, VAT 1.698,40 zł,

nr(...)z dnia 28.01.2003 r. na wartość netto 8.685,00 zł, VAT 1.910,70 zł,

nr(...)z dnia 29.01.2003 r. na wartość netto 8.685,00 zł, VAT 1.910,70 zł,

nr(...)z dnia 30.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr(...)z dnia 31.01.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr(...)z dnia 06.02.2003 r. na wartość netto 8.685,00 zł, VAT 1.910,70 zł,

nr(...)z dnia 07.02.2003 r. na wartość netto 8.685,00 zł, VAT 1.910,70 zł,

nr(...)z dnia 10.02.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr(...)z dnia 11.02.2003 r. na wartość netto 9.650,00 zł, VAT 2.123,00 zł,

nr(...)z dnia 17.02.2003r. na wartość netto 10.000,00 zł, VAT 2.200,00 zł,

nr(...)z dnia18.02.2003 r. na wartość netto 10.000,00 zł, VAT 2.200,00 zł,

nr(...)z dnia 19.02.2003 r. na wartość netto 8.000,00 zł, VAT 1.760,00 zł,

nr(...)z dnia 20.02.2003 r. na wartość netto 8.000,00 zł, VAT 1.760,00 zł,

nr(...)z dnia 21.02.2003 r. na wartość netto 8.000,00 zł, VAT 1.760,00 zł,

nr(...)z dnia 22.02.2003 r. na wartość netto 8.000,00 zł, VAT 1.760,00 zł,

nr(...)z dnia 24.02.2003 r. na wartość netto 8.080,00 zł, VAT 1.777,60 zł,

nr(...)z dnia 26.02.2003 r. na wartość netto 8.080,00 zł, VAT 1.777,60 zł,

nr(...)z dnia 27.02.2003 r. na wartość netto 8.080,00 zł, VAT 1.777,60 zł,

nr(...)z dnia 28.02.2003 r. na wartość netto 8.080,00 zł, VAT 1.777,60 zł,

nr(...)z dnia 10.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

nr(...)z dnia 12.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

nr(...)z dnia 13.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

nr(...)z dnia 14.03.2003 r. na wartość netto 6.450,00 zł, VAT 1.419,00 zł,

nr(...)z dnia 17.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

nr(...)z dnia 17.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

nr(...)z dnia 18.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

nr(...)z dnia 18.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

nr(...)z dnia 19.03.2003 r. na wartość netto 8.600,00 zł, VAT 1.892,00 zł,

nr(...)z dnia 19.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

nr(...)z dnia 20.03.2003 r. na wartość netto 6.450,00 zł, VAT 1.419,00 zł,

nr(...)z dnia 20.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

nr(...)z dnia 21.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

nr(...)z dnia 22.03.2003 r. na wartość netto 9.900,00 zł, VAT 2.178,00 zł,

nr(...)z dnia 24.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

nr(...)z dnia 25.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

nr(...)z dnia 26.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

nr(...)z dnia 27.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

nr(...)z dnia 28.03.2003 r. na wartość netto 11.000,00 zł, VAT 2.420 zł,

nr(...)z dnia 29.03.2003 r.na wartość netto 8.800,00 zł, VAT 1.936,00 zł,

nr(...)z dnia 31.03.2003 r. na wartość netto 6.600,00 zł, VAT 1.452,00 zł,

b
Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)zs. Kadłub 22 według faktur:

−

nr(...)z dn. 04.11.2002 r. na wartość netto 7.880 zł,

nr(...)z dn. 05.11.2002 r. na wartość netto 5.910 zł,

nr(...)z dn. 06.11.2002 r. na wartość netto 5.910 zł,

nr(...)z dn. 07.11.2002 r. na wartość netto 5.910 zł,

nr(...)z dn. 16.11.2002 r. na wartość netto 9.850 zł,

nr(...)z dn. 07.11.2002 r. na wartość netto 9.850 zł,

c
Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...).R. G.zs.C.według faktur:

−

nr(...)z dn. 14.11.2002 r. na wartość netto 10.100 zł,

nr(...)z dn. 20.11.2002 r. na wartość netto 10.100 zł,

nr(...)z dn. 21.11.2002 r. na wartość netto 8.865 zł,

nr(...)z dn. 21.11.2002 r. na wartość netto 8.865 zł,

nr(...)z dn. 27.11.2002 r. na wartość netto 7.880 zł,

nr(...)z dn. 27.11.2002 r. na wartość netto 7.880 zł,

nr(...)z dn. 30.11.2002 r. na wartość netto 8.685 zł,

nr(...)z dn. 30.11.2002 r. na wartość netto 8.685 zł,

nr(...)z dn. 02.12.2002 r. na wartość netto 8.685 zł,

nr(...)z dn. 02.12.2002 r. na wartość netto 8.685 zł,

nr(...)z dn. 04.12.2002 r. na wartość netto 19.300 zł,

nr(...)z dn. 05.12.2002 r. na wartość netto 5.790 zł,

nr(...)z dn. 07.12.2002 r. na wartość netto 9.650 zł,

nr(...)z dn. 07.12.2002 r. na wartość netto 9.650 zł,

nr(...)z dn. 10.12.2002 r. na wartość netto 9.650 zł,

nr(...)z dn. 10.12.2002 r. na wartość netto 9.650 zł,

d
Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)A. J.zs.W.według faktur:

−

nr 30/kwiecień/2003 z dn. 07.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 39/kwiecień/2003 z dn. 07.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 44/kwiecień/2003 z dn. 08.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 49/kwiecień/2003 z dn. 09.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 50/kwiecień/2003 z dn. 09.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 61/kwiecień/2003 z dn. 10.04.2003 r. na wartość netto 8.200 zł,

nr 84/kwiecień/2003 z dn. 12.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 106/kwiecień/2003 z dn. 15.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 124/kwiecień/2003 z dn. 17.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 141/kwiecień/2003 z dn. 19.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 151/kwiecień/2003 z dn. 22.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 171/kwiecień/2003 z dn. 24.04.2003 r. na wartość netto 4.300 zł,

nr 183/kwiecień/2003 z dn. 25.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 191/kwiecień/2003 z dn. 26.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 204/kwiecień/2003 z dn. 28.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 210/kwiecień/2003 z dn. 29.04.2003 r. na wartość netto 8.600 zł,

nr 220/kwiecień/2003 z dn. 30.04.2003 r. na wartość netto 11.180 zł,

nr 230/maj/2003 z dn. 02.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 239/maj/2003 z dn. 05.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 249/maj/2003 z dn. 06.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 260/maj/2003 z dn. 07.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 270/maj/2003 z dn. 08.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 284/maj/2003 z dn. 09.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 286/maj/2003 z dn. 10.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 294/maj/2003 z dn. 12.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 297/maj/2003 z dn. 13.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 309/maj/2003 z dn. 14.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 316/maj/2003 z dn. 15.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 326/maj/2003 z dn. 16.05.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 351/maj/2003 z dn. 20.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 361/maj/2003 z dn. 22.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 367/maj/2003 z dn. 24.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 374/maj/2003 z dn. 26.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

nr 388/maj/2003 z dn. 28.05.2003 r. na wartość netto 7.200 zł,

e
S. R.zs.C.według faktur:

−

nr 2/05/2003 z dn. 19.05.2003 r. na wartość netto 6.300 zł,

−

nr 3/05/2003 z dn. 20.05.2003 r. na wartość netto 6.300 zł,

nr 8/05/2003 z dn. 26.05.2003 r. na wartość netto 8.100 zł,

nr 6/05/2003 z dn. 26.05.2003 r. na wartość netto 6.300 zł,

nr 17/06/2003 z dn. 02.06.2003 r. na wartość netto 9.000 zł,

nr 29/06/2003 z dn. 05.06.2003 r. na wartość netto 9.000 zł,

nr(...)z dn. 07.06.2003 r. na wartość netto 9.000 zł,

nr(...)z dn. 10.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 11.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 12.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 13.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 14.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 16.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 17.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 18.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 20.06.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 23.06.2003 r. na wartość netto 5.700 zł,

nr(...)z dn. 02.07.2003 r. na wartość netto 9.500 zł,

nr(...)z dn. 04.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 08.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 11.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 14.07.2003 r. na wartość netto 9.500 zł,

nr(...)z dn. 16.07.2003 r. na wartość netto 7.600 zł,

nr(...)z dn. 25.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 26.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 29.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 30.08.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 01.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 02.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 04.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 05.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 22.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 23.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 24.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 27.09.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr(...)z dn. 14.10.2003 r. na wartość netto 9.750 zł,

nr(...)z dn. 15.10.2003 r. na wartość netto 9.750 zł,

nr(...)z dn. 16.10.2003 r. na wartość netto 9.750 zł,

nr(...)z dn. 18.10.2003 r. na wartość netto 9.165 zł,

f
(...)Z. S.zs.C.według faktur:

−

nr(...)z dn. 02.07.2003 r. na wartość netto 19.950 zł,

−

nr(...)z dn. 18.07.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 22.07.2003 r. na wartość netto 19.000 zł,

nr(...)z dn. 25.07.2003 r. na wartość netto 19.000 zł,

nr(...)z dn. 29.07.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 01.08.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 12.08.2003 r. na wartość netto 38.000 zł,

nr(...)z dn. 16.08.2003 r. na wartość netto 57.000 zł,

nr(...)z dn. 27.08.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 30.08.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

nr(...)z dn. 13.09.2003 r. na wartość netto 55.746 zł,

nr(...)z dn. 20.09.2003 r. na wartość netto 29.299,20 zł,

nr(...)z dn. 25.09.2003 r. na wartość netto 29.100 zł,

nr(...)z dn. 30.09.2003 r. na wartość netto 29.100 zł,

nr(...)z dn. 01.10.2003 r. na wartość netto 29.100 zł,

nr(...)z dn. 27.11.2003 r. na wartość netto 52.850 zł,

nr(...)z dn. 02.12.2003 r. na wartość netto 55.680 zł,

nr(...)z dn. 08.12.2003 r. na wartość netto 55.680 zł,

nr(...)z dn. 12.12.2003 r. na wartość netto 46.632 zł,

g
(...)R. B.zs.C.według faktur:

−

nr 2003-10/4 z dn. 01.10.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

−

nr 2003-10/9 z dn. 02.10.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 2003-10/33 z dn. 09.10.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 2003-10/36 z dn. 10.10.2003 r. na wartość netto 7.800 zł,

nr 2003-10/49 z dn. 14.10.2003 r. na wartość netto 8.736 zł,

h
(...)M. K.zs.C.według faktur:

−

nr(...)z dn. 30.06.2003 r. na wartość netto 28.500 zł,

−

nr(...)z dn. 25.10.2003 r. na wartość netto 60.000 zł,

nr(...)z dn. 31.10.2003 r. na wartość netto 61.407,50 zł,

nr(...)z dn. 08.11.2003 r. na wartość netto 60.200 zł,

nr(...)z dn. 13.11.2003 r. na wartość netto 60.000 zł,

nr(...)z dn. 14.11.2003 r. na wartość netto 60.000 zł,

nr(...)z dn. 20.11.2003 r. na wartość netto 30.000 zł,

i
Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...).H. W.zs.C.według faktur:

−

nr 2003-11/82 z dn. 05.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

−

nr 2003-11/104 z dn. 10.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/126 z dn. 12.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/140 z dn. 13.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/154 z dn. 14.11.2003 r. na wartość 5.850 zł,

nr 2003-(...)z dn. 15.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-(...)z dn. 17.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/160 z dn. 18.11.2003 r. na wartość 9.250 zł,

nr 2003-(...)z dn. 18.11.2003 r. na wartość 4.875 zł,

nr 2003-(...)z dn. 20.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/168 z dn. 21.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/169 z dn. 22.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/181 z dn. 25.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/185 z dn. 26.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/191 z dn. 27.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/203 z dn. 27.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/218 z dn. 28.11.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/229 z dn. 29.11.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/318 z dn. 13.12.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/319 z dn. 13.12.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/320 z dn. 15.12.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/332 z dn. 16.12.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/333 z dn. 17.12.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/334 z dn. 17.12.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/337 z dn. 18.12.2003 r. na wartość 9.750 zł,

nr 2003-11/338 z dn. 19.12.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/339 z dn. 20.12.2003 r. na wartość 10.175 zł,

nr 2003-11/354 z dn. 23.12.2003 r. na wartość 9.900 zł,

nr 2003-11/356 z dn. 29.12.2003 r. na wartość 10.890 zł,

nr 2003-11/357 z dn. 30.12.2003 r. na wartość 10.890 zł,

co skutkowało uszczupleniem podatku akcyzowego za okres od listopada 2002 r. do grudnia 2003 r. w łącznej kwocie 1.299.404 zł, a to za miesiące:

a
listopad 2002 w kwocie 66.575 zł,

b
grudzień 2002 w kwocie 41.209 zł,

c
styczeń 2003 w kwocie 53.437 zł,

d
luty 2003 w kwocie 57.057 zł,

e
marzec 2003 w kwocie 82.926 zł,

f
kwiecień 2003 w kwocie 85.022 zł,

g
maj 2003 w kwocie 84.297 zł,

h
czerwiec 2003 w kwocie 60.598 zł,

i
lipiec 2003 w kwocie 96.277 zł,

j
sierpień 2003 w kwocie 90.192 zł,

k
wrzesień 2003 w kwocie 101.801 zł,

l
październik 2003 w kwocie 115.022 zł,

m
listopad 2003 w kwocie 242.151 zł,

n
grudzień 2003 w kwocie 122.840 zł,

co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. Nr 11. poz. 50), a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowymDz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 ze zm.).

tj. o czyn zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 38 § 2 pkt 1 k.k.s.w zw zart. 9 § 3 k.k.s.

12. 
M. B. (2)został oskarżony o to, że:

XXII) mając zarejestrowaną działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)zs. wK., w listopadzie 2002 r. daty bliżej nie ustalonej, wystawił bądź też dopuścił do wystawienia niżej wymienionych faktur VAT na sprzedaż oleju na cele napędowe nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym we wcześniejszych fazach obrotu, na rzeczPrzedsiębiorstwa Handlowo-Usługowego (...) s.c.R. K. (1),I. K.zs. wS.ul. (...):

−

nr(...)z dn. 04.11.2002 r. na wartość netto 7.880 zł,

nr(...)z dn. 05.11.2002 r. na wartość netto 5.910 zł,

nr(...)z dn. 06.11.2002 r. na wartość netto 5.910 zł,

nr(...)z dn. 07.11.2002 r. na wartość netto 5.910zł,

nr(...)z dn. 16.11.2002 r. na wartość netto 9.850 zł,

skutkiem czego było uszczuplenie podatku akcyzowego za miesiąc listopad 2002 r. w kwocie 22.540 złotych,
czym naruszyłart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. Nr 11. poz. 50) a w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 ze zm.)

to jest o czyn zart. 54 § 2 k.k.s.

13. 
W. B.został oskarżony o to, że:

XXIII) prowadząc działalność gospodarczą pod nazwąPrzedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo Usługowe (...)W. B.zs. wK., wystawił faktury na sprzedaż oleju na cele napędowe, nieopodatkowanego podatkiem akcyzowym, na rzeczFirmy Handlowo -Usługowej (...)zs. wR.,ul. (...), skutkiem czego było uszczuplenie podatku akcyzowego za okres od lipca do września 2002 r. w łącznej kwocie 45.113,-zł, tj. za miesiące:
- lipiec w kwocie 10.780,00 zł,
- sierpień w kwocie 24.886,00 zł,
- wrzesień w kwocie 9.447,00 zł,
według faktur:
- nr(...)z dn. 16.07.2002 r. na wartość netto 7.000,00 zł,
- nr(...)z dn. 30.07.2002 r. na wartość netto 12.250,00 zł,
- nr(...)z dn. 05.08.2002 r. na wartość netto 8.750,00 zł,
- nr(...)z dn. 16.08.2002 r. na wartość netto 2.439,50 zł,
- nr(...)z dn. 19.08.2002 r. na wartość netto 15.750,00 zł,
- nr(...)z dn. 27.08.2002 r. na wartość netto 17.500,00 zł,
- nr(...)z dn. 09.09.2002 r. na wartość netto 16.870,00 zł,
co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. Z 1993 r. Nr 11. póz. 50) zm.art. 4 ust. 1 pkt. 3w zw. zpkt 5 ustawy z 23.01.2004 r. o podatku akcyzowymDz. U. z 2004 r. Nr 29, poz. 257 ze zm.),

tj. o czyn  zart. 54 § 2 k.k.s.w zw. zart. 6 § 1 i 2 k.k.s.

14. 
I. D.została oskarżona o to, że:

XXIV) prowadząc działalność gospodarczą pod nazwąFirma handlowo - Usługowa (...)zs. wR.,ul. (...), nie opodatkowała podatkiem akcyzowym sprzedaży oleju na cele napędowe, nie opodatkowanego podatkiem akcyzowym we wcześniejszych fazach obrotu, a zakupionego na podstawie faktur, na których to fakturach jako wystawcy figurują:
w 2002 r.:
1)Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo Usługowe (...)W. B.zs. wK.22A:
- nr(...)z dn. 16.07.2002 r. na wartość netto 7.000,00 zł,
- nr(...)z dn. 30.07.2002 r. na wartość netto 12.250,00 zł,
- nr(...)z dn. 05.08.2002 r. na wartość netto 8.750,00 zł,
- nr(...)z dn. 16.08.2002 r. na wartość netto 2.439,50 zł,
- nr(...)z dn. 19.08.2002 r. na wartość netto 15.750,00 zł,
- nr(...)z dn. 27.08.2002 r. na wartość netto 17.500,00 zł,
- nr(...)z dn. 09.09.2002 r. na wartość netto 16.870,00 zł,
2)Przedsiębiorstwo Handlowo Usługowe (...)zsK.:
- nr(...)z dn. 25.09.2002 r. na wartość netto 31.850,00 zł,
- nr(...)z dn. 14.10.2002 r. na wartość netto 18.700,00 zł,
- nr(...)zdn. 17.10.2002 r. na wartość netto 19.200,00 zł,
- nr(...)z dn. 23.10.2002 r. na wartość netto 11.520,00 zł,
- nr(...)z dn. 24.10.2002 r. na wartość netto 39.400,00 zł,
w 2003 r.:
3)(...)R. B.zs. wC.ul. (...):
- nr FV 2003-09/2 z dn. 01.09.2003 r. na wartość netto 21.160,00 zł,
- nr FV 2003-09/15 z dn. 06.09.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- nr FV 2003-09/20 z dn. 09.09.2003 r. na wartość netto 11.040,00 zł,
- nr FV 2003-09/26 z dn. 11.09.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- nr FV 2003-09/44 z dn. 18.09.2003 r. na wartość netto 23.000,00 zł,
- nr FV 2003-09/59 z dn. 24.09.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- nr FV 2003-10/5C z dn. 01.10.2003 r. na wartość netto 23.920,00 zł,
- nr FV 2003-10/15A z dn. 03.10.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- nr FV 2003-10/30B z dn. 07.10.2003 r. na wartość netto 11.960,00 zł,
- nr FV 2003-10/35 z dn. 09.10.2003 r. na wartość netto 1.840,00 zł,
- nr FV 2003-10/55A z dn. 15.10.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- nr FV 2003-10/61 z dn. 17.10.2003 r. na wartość netto 20.055,00 zł,
- nr FV 2003-10/63 z dn. 21.10.2003 r. na wartość netto 12.415,00 zł,
4)(...)Z. S.zs. wC.,ul. (...):
-nr(...)z dn. 16.07.2003 r. na wartość netto 38.640,00 zł,
- nr(...)z dn. 03.07.2003 r. na wartość netto 34.960,00 zł,
- nr(...)z dn. 30.07.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- nr(...)z dn. 23.07.2003 r. na wartość netto 50.600,00 zł,
- nr(...)z dn. 22.08.2003 r. na wartość netto 32.384,00 zł,
- nr(...)z dn. 20.09.2003 r. na wartość netto 19.320,00 zł,
- nr(...)z dn. 20.09.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- nr(...)z dn. 30.09.2003 r. na wartość netto 17.480,00 zł,
- nr(...)z dn. 25.08.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- nr(...)z dn. 02.10.2003 r. na wartość netto 1.840,00 zł,
- nr(...)z dn. 30.11.2003 r. na wartość netto 36.800,00 zł,
- nr(...)z dn. 05.12.2003 r. na wartość netto 1.840,00 zł,
- nr(...)z dn. 19.12.2003 r. na wartość netto 53.360,00 zł,
5)Przedsiębiorstwo Produkcyjne Handel - Usługi (...)zs. wC.,ul. (...):
- FV 2a/(...)z dn. 19.05.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV 3b/(...)z dn. 20.05.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV 5b/(...)z dn. 23.05.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV 8a/(...)z dn. 28.05.2003 r. na wartość netto 3.680,00 zł,
- FV 9c/(...)z dn. 29.05.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV 13/05/2003 z dn. 30.05.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV 20/06/2003 z dn. 03.06.2003 r. na wartość netto 27.600,00 zł,
- FV 23/06/2003 z dn. 04.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 06.06.2003 r. na wartość netto 20.240,00 zł,
- FV(...)z dn. 12.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 13.06.2003 r. na wartość netto 10.451,20 zł,
- FV(...)z dn. 16.06.2003 r. na wartość netto 11.040,00 zł,
- FV(...)z dn. 17.06.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- FV(...)z dn. 24.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 25.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 27.06.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
- FV(...)z dn. 30.06.2003 r. na wartość netto 11.040,00 zł,
- FV(...)zdn. 07.07.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV 176a/(...)z dn. 09.07.2003 r. na wartość netto 12.880,00 zł,
- FV 260a/(...)z dn. 23.07.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
-(...)z dn. 01.08.2003 r. na wartość netto 9.200,00 zł,
- FV(...)z dn. 06.08.2003 r. na wartość netto 16.560,00 zł,
- FV(...)z dn. 11.08.2003 r. na wartość netto 29.440,00 zł,
- FV 411(...)z dn. 19.08.2003 r. na wartość netto 11.960,00 zł,
- FV(...)z dn. 20.08.2003 r. na wartość netto 18.400,00 zł,
6)(...)O.K.zs. wC.,ul. (...):
- nr 19/01/2003 z dn. 09.01.2003 r. na wartość netto 22.680,00 zł,
- nr(...)z dn. 15.01.2003 r. na wartość netto 18.900,00 zł,
- nr(...)z dn. 17.01.2003 r. na wartość netto 17.482,50 zł,
- nr(...)z dn. 23.01.2003 r. na wartość netto 17.010,00 zł,
- nr(...)z dn. 29.01.2003 r. na wartość netto 8.334,90 zł,
- nr(...)z dn. 04.02.2003 r. na wartość netto 7.333,20 zł,
- nr(...)z dn. 06.02.2003 r. na wartość netto 12.776,40 zł,
- nr 232(...)z dn. 22.02.2003 r. na wartość netto 32.144,00 zł,
- nr(...)z dn. 06.03.2003 r. na wartość netto 16.464,00 zł,
- nr(...)z dn. 08.03.2003 r. na wartość netto 33.712,00 zł,
- nr(...)z dn. 17.03.2003 r. na wartość netto 17.640,00 zł,
- nr(...)z dn. 20.03.2003 r. na wartość netto 17.640,00 zł,
- nr(...)z dn. 22.03.2003 r. na wartość netto 35.280,00 zł,
- nr(...)z dn. 28.03.2003 r. na wartość netto 22.000,00 zł,
- nr(...)z dn. 13.03.2003 r. na wartość netto 35.123,20 zł,
- nr 504(...)z dn. 02.04.2003 r. na wartość netto 29.128,00 zł,
- nr(...)z dn. 05.04.2003 r. na wartość netto 31.360,00 zł,
- nr(...)z dn. 09.04.2003 r. na wartość netto 31.360,00 zł,
- nr(...)z dn. 12.04.2003 r. na wartość netto 28.000,00 zł,
- nr(...)z dn. 16.04.2003 r. na wartość netto 11.360,00 zł,
- nr(...)z dn. 17.04.2003 r. na wartość netto 24.750,00 zł,
- nr(...)z dn. 24.04.2003 r. na wartość netto 31.046,40 zł,
- nr(...)z dn. 26.04.2003 r. na wartość netto 21.146,40 zł,
- nr(...)z dn. 06.05.2003 r. na wartość netto 29.850,00 zł,
- nr(...)z dn. 16.05.2003 r. na wartość netto 29.635,20 zł,
- nr(...)z dn. 13.05.2003 r. na wartość netto 21.848,40 zł,
- nr(...)z dn. 10.05.2003 r. na wartość netto 11.303,20 zł,
- nr(...)z dn. 09.05.2003 r. na wartość netto 17.910,00 zł,
- nr(...)z dn. 27,05.2003 r. na wartość netto 28.851,20 zł,
7)  
PHU (...)A. J.
          zs. wW.,ul. (...):
- nr(...)z dn. 30.08.2003 r. na wartość netto 29.440,00 zł,

8)Przedsiębiorstwo Handlowo - Usługowe (...)W. H.
          zs. wC.ul. (...):
- nr FV 2003-10/1B z dn. 22.10.2003 r. na wartość netto 9.550,00 zł,
- nr FV 2003-10/14A z dn. 24.10.2003 r. na wartość netto 15.280,00 zł,
- nr FV 2003-10/28B z dn. 29.10.2003 r. na wartość netto 19.100,00 zł,
- nr FV 2003-10/51A z dn. 31.10.2003 r. na wartość netto 7.640,00 zł,
- nr FV 2003-11/70 z dn. 04.11.2003 r. na wartość netto 7.800,00 zł,
- nr(...)-11/83A z dn. 05.11.2003 r. na wartość netto 12.675,00 zł,
- nr FV 2003-11/86A z dn. 06.11.2003 r. na wartość netto 7.800,00 zł,
- nr(...)-11/102 z dn. 08.11.2003 r. na wartość netto 7.800,00 zł,
- nr(...)- (...)z dn. 13.11.2003 r. na wartość netto 13.650,00 zł,
- nr(...)- (...)z dn. 19.11.2003 r. na wartość netto 17.550,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 22.11.2003 r. na wartość netto 13.650,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 25.11.2003 r. na wartość netto 31.200,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 27.11.2003 r. na wartość netto 31.200,00 zł,
- nr FV 2003-11/237 z dn. 29.11.2003 r. na wartość netto 21.255,00 zł,
- nr FV 2003-12/242 z dn. 02.12.2003 r. na wartość netto 44.850,00 zł,
- nr FV 2003-12/246 z dn. 03.12.2003 r. na wartość netto 17.550,00 zł,
- nr FV 2003-12/258 z dn. 05.12.2003 r. na wartość netto 31.200,00 zł,
- nr FV 2003-(...)z dn. 17.12.2003 r. na wartość netto 28.275,00 zł,
czym uszczupliła podatek akcyzowy za 2002 i 2003 r. w łącznej kwocie 1.089.987,00 zł, w tym za 2002 r. w kwocie 107.393,00 zł, tj.: za m-ce:
- lipiec w kwocie 10.780,00 zł,
- sierpień w kwocie 24.099,00 zł,
- wrzesień w kwocie 27.434,00 zł,
- październik w kwocie 44.198,00 zł,
-listopad w kwocie 882,00 zł,oraz za 2003 r. w kwocie 982.594,00 zł, w tym za m-ce:
- styczeń w kwocie 43.883,00 zł,
- luty w kwocie 21.685,00 zł,
- marzec w kwocie 88.284,00 zł,
- kwiecień w kwocie 91.062,00 zł,
- maj w kwocie 118.103,00 zł,
- czerwiec w kwocie 96.922,00 zł,
- lipiec w kwocie 98.595,00 zł,
- sierpień w kwocie 85.195,00 zł,
- wrzesień w kwocie 66.615,00 zł,
- październik w kwocie 73.426,00 zł,
- listopad w kwocie 103.960,00 zł,
- grudzień w kwocie 94.864,00 zł,
co stanowi naruszenieart. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dn. 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. z 1993 r. Nr 11. póz. 50) w aktualnym stanie prawnymart. 4 ust. 1 pkt 3w zw. zpkt 5 ustawy z dn. 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym(Dz. U. z 2004 r., Nr 29, póz. 257 ze zm.),

tj. o przestępstwo skarbowe  zart.  54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 1 k.k.s.,

Sąd Rejonowy w Częstochowie wyrokiem z dnia 19 września 2011r. w sprawie o sygn. akt IV Ks 17/07 orzekł:

1
uznaje oskarżonegoJ. S.za winnego popełnienia czynu opisanego wpkt I i IIczęści wstępnej wyroku tj. występku zart. 54§1kksw zw. zart. 6 § 2 kksprzyjmując, iż zostały one popełnione w warunkachart. 37 § 1 pkt 3 kksi za to na zasadzieart. 54 § 1 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 3 kksiart. 38 § 1 pkt 3 kksskazuje oskarżonego na karę1 ( jeden) rokupozbawienia wolności oraz karę grzywny w wymiarze300 ( trzysta) stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt złotych);

2
uznaje oskarżonegoO.K.za winnego popełnienia czynu opisanego wpkt III i IVczęści wstępnej wyroku tj. występku zart. 54§1kksw zw. zart. 6 § 2 kksprzyjmując, iż zostały one popełnione w warunkachart. 37 § 1 pkt 3 kksi za to na zasadzieart. 54 § 1 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 3 kksiart. 38 § 1 pkt 3 kksskazuje oskarżonego na karę1 ( jeden) rokupozbawienia wolności oraz karę grzywny w wymiarze200 ( dwieście )stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt złotych);

3
uznaje oskarżonegoR. G.za winnego popełnienia czynu opisanego wpkt Vczęści wstępnej wyroku tj. występku zart. 54§1kksw zw. zart. 6§2kksw zw. zart. 37 §1pkt 1kksi za to na zasadzieart. 54 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1 kksprzy zastosowaniuart. 38 § 2 pkt 1 kksskazuje go na karę1 ( jeden) rokupozbawienia wolności oraz karę grzywny w wymiarze200 ( dwieście )stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt) złotych;

4
uznaje oskarżonegoR. G.za winnego popełnienia czynu opisanego wpkt VIczęści wstępnej wyroku tj. występku zart. 54§1kksw zw. zart. 6§2kksw zw. zart. 37 §1pkt 1kksi za to na zasadzieart. 54 § 1 kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1 kksprzy zastosowaniuart. 38 § 2 pkt 1 kksskazuje go na karę1 ( jeden) rokupozbawienia wolności oraz karę grzywny w wymiarze200 ( dwieście )stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt) złotych);

5
na zasadzieart. 39 § 1 kksorzeka wobec oskarżonegoR. G.łączną karę pozbawienia wolności w wymiarze1 ( jeden) rokuoraz łączną karę grzywny w wymiarze200( dwieście ) stawek dziennychustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt) złotych;

6
uznaje oskarżonegoR. B.za winnego popełnienia czynu opisanego wpkt VII i VIIIczęści wstępnej wyroku tj. występków zart. 54§2kksi zart. 54§2kksw zw. zart. 6 § 2 kksprzyjmując, iż zostały one popełnione w warunkachart. 37 § 1 pkt 3 kksi za to na zasadzieart. 54 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 3 kksiart. 38 § 1 pkt 3 kksskazuje oskarżonego na karę6 ( sześć) miesięcypozbawienia wolności oraz karę grzywny w wymiarze50 ( pięćdziesiąt )stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt złotych);

7
uznaje oskarżonegoA. J.za winnego popełnienia czynów opisanych wpkt IX i Xczęści wstępnej wyroku tj. występków zart. 54§2kksw zw. zart. 6 § 2 kksi zart. 54§2kksprzyjmując, iż zostały one popełnione w warunkachart. 37 § 1 pkt 3 kksi za to na zasadzieart. 54 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 3 kksiart. 38 § 1 pkt 3 kksskazuje oskarżonego na karę6 ( sześć) miesięcypozbawienia wolności oraz karę grzywny w wymiarze50 ( pięćdziesiąt )stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt złotych);

8
uznaje oskarżonegoS. R.za winnego popełnienia czynów opisanych wpkt XI i XIIczęści wstępnej wyroku tj. występków zart. 54§1kksw zw. zart. 6 § 2 kksprzyjmując, iż zostały one popełnione w warunkachart. 37 § 1 pkt 3 kksi za to na zasadzieart. 54 § 1 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 3 kksiart. 38 § 1 pkt 3 kksskazuje oskarżonego na karę6 ( sześć) miesięcypozbawienia wolności oraz karę grzywny w wymiarze90 ( dziewięćdziesiąt )stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt złotych);

9
uznaje oskarżonegoM. B. (1)za winnego popełnienia czynu opisanego wpkt XIIIczęści wstępnej wyroku tj. występku zart. 54§1kksw zw. zart. 6 § 2 kksi za to na zasadzieart. 54 § 1 kksskazuje go na karę3 ( trzy) miesięcypobawienia wolności;

10
uznaje oskarżonegoM. B. (1)za winnego popełnienia czynu opisanego wpkt XIVczęści wstępnej wyroku tj. występku zart. 54§2kksi za to na zasadzieart. 54 § 2 kksskazuje go na karę grzywny w wymiarze90 ( dziewięćdziesiąt )stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt złotych);

11
uznaje oskarżonegoZ. S.za winnego popełnienia czynów opisanych wpkt XV i XVIczęści wstępnej wyroku tj. występków zart. 54§1kksw zw. zart. 6 § 2 kksprzyjmując, iż zostały one popełnione w warunkachart. 37 § 1 pkt 3 kksi za to na zasadzieart. 54 § 1 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 3 kksiart. 38 § 1 pkt 3 kksskazuje oskarżonego na karę6 ( sześć) miesięcypozbawienia wolności oraz karę grzywny w wymiarze60 ( sześćdziesiąt )stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt złotych);

12
uznaje oskarżonegoC. G.za winnego popełnienia czynów opisanych wpkt XVII i XVIIIczęści wstępnej wyroku tj. występków zart. 54§1kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37§1pkt1kks przyjmując, iż zostały one popełnione w warunkachart. 37 § 1 pkt 3 kksi za to na zasadzieart. 54 § 1 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 3 kksiart. 38 § 1 pkt 3 kksskazuje oskarżonego na karę1 ( jeden) rokupozbawienia wolności oraz karę grzywny w wymiarze200 ( dwieście )stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt złotych);

13
uznaje oskarżonegoW. H.za winnego popełnienia czynów opisanych wpkt XIX i XXczęści wstępnej wyroku tj. występków zart. 54§1kksw zw. zart. 6 § 2 kksprzyjmując, iż zostały one popełnione w warunkachart. 37 § 1 pkt 3 kksi za to na zasadzieart. 54 § 1 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 3 kksiart. 38 § 1 pkt 3 kksskazuje oskarżonego na karę6 ( sześć) miesięcypozbawienia wolności oraz karę grzywny w wymiarze60 ( sześćdziesiąt) stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt złotych);

14
uznaje oskarżonegoR. K. (1)za winnego popełnienia czynu opisanego wpkt XXIczęści wstępnej wyroku tj. występku zart. 54§1kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1 kksw zw. zart. 38 § 2pkt1kks i za to na zasadzieart. 54 § 1 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1 kksiart. 38 § 1 pkt 1 kksskazuje oskarżonego na karę6 ( sześć) miesięcypozbawienia wolności oraz karę grzywny w wymiarze80 ( osiemdziesiąt )stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt złotych);

15
uznaje oskarżonegoM. B. (2)za winnego popełnienia czynu opisanego wpkt XXIIczęści wstępnej wyroku, tj. występku zart. 54§2kksi za to na zasadzieart. 54 § 2 kksskazuje oskarżonego na karę grzywny w wymiarze50 ( pięćdziesiąt)stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt) złotych);

16
uznaje oskarżonegoW. B.za winnego popełnienia czynu opisanego wpkt XXIIIczęści wstępnej wyroku, tj. występku zart. 54§2kksw zw. zart. 6 § 2 kksi za to na zasadzieart. 54 § 2 kksskazuje oskarżonego na karę grzywny w wymiarze90 ( dziewięćdziesiąt) stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt złotych);

17
uznaje oskarżonąI. D.za winną popełnienia czynu opisanego wpkt XXIVczęści wstępnej wyroku tj. występku zart. 54§1kksw zw. zart. 6 § 2 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1 kksiart. 38 § 2 pkt 1 kksi za to na zasadzieart. 54 § 1 kksw zw. zart. 37 § 1 pkt 1 kksiart. 38 § 1 pkt 1 kksskazuje oskarżoną na karę6 ( sześć) miesięcypozbawienia wolności oraz karę grzywny w wymiarze90 ( dziewięćdziesiąt)stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki na kwotę50,00zł ( pięćdziesiąt złotych);

18
na zasadzieart. 69 § 1 i 2 kkw zw. zart. 70 § 1 pkt 1 kkzawiesza warunkowo wykonanie orzeczonych kar pozbawienia wolności na okres po4 ( cztery)lata tytułem próby wobec oskarżonych:J. S.,O.K.,R. G.( kara łączna),R. B.,A. J.,S. R.,M. B. (1)( kara orzeczona w pkt 9),Z. S.,C. G.,W. H.,R. K. (1)iI. D.;

19
na zasadzieart. 72 § 2kkzobowiązuje oskarżonegoJ. S.do naprawienia szkody w części poprzez zapłatę na rzecz Skarbu Państwa w terminie3 ( trzy) latod uprawomocnienia się wyroku kwoty301.222,00zł (trzysta jeden tysięcy dwieście dwadzieścia dwa złote);

20
na zasadzieart. 72 § 2kkzobowiązuje oskarżonegoO.K.do naprawienia szkody w części poprzez zapłatę na rzecz Skarbu Państwa w terminie3 (trzy) latod uprawomocnienia się wyroku kwoty209.627,00zł ( dwieście dziewięć tysięcy sześćset dwadzieścia siedem złotych);

21
na zasadzieart. 72 § 2kkzobowiązuje oskarżonegoR. G.do naprawienia szkody w części poprzez zapłatę na rzecz Skarbu Państwa w terminie3 ( trzy)lat od uprawomocnienia się wyroku kwoty250.000,00zł ( dwieście pięćdziesiąt tysięcy );

22
na zasadzieart. 72 § 2 kkzobowiązuje oskarżonegoC. G.do naprawienia szkody w części poprzez zapłatę na rzecz Skarbu Państwa w terminie3 ( trzy) latod uprawomocnienia się wyroku kwoty300.000,00zł ( trzysta tysięcy );

23
na zasadzieart. 624 § 1 kpkw zw. zart. 17 ust. 1 Ustawy o opłatach w sprawach karnychzwalnia wszystkich oskarżonych od obowiązku uiszczenia kosztów postępowania obciążając nimi Skarb Państwa;

24
na zasadzieart. 29 ustawy Prawo o adwokaturzezasądza od Skarbu państwa następujące kwoty:

a
na rzecz kancelarii adwokackiejadw.K. H.kwotę2273,04zł ( dwa tysiące dwieście siedemdziesiąt trzy złote i 04/100)wraz z kwotą podatku od towarów i usług tytułem nieopłaconej pomocy prawnej świadczonej z urzędu oskarżonemuJ. S.

b
na rzecz kancelarii adwokackiejadw.M. W.kwotę2273,04zł ( dwa tysiące dwieście siedemdziesiąt trzy złote i 04/100wraz z kwotą podatku od towarów i usług tytułem nieopłaconej pomocy prawnej świadczonej z urzędu oskarżonemuS. R.

c
na rzecz kancelarii adwokackiejadw.J. J. (3)kwotę2892,96zł ( dwa tysiące osiemset dziewięćdziesiąt dwa złote i 96/100)wraz z kwotą podatku od towarów i usług tytułem nieopłaconej pomocy prawnej świadczonej z urzędu oskarżonemuR. K. (1)

d
na rzecz kancelarii adwokackiejadw.Z. N.kwotę1446,48zł ( jeden tysiąc czterysta czterdzieści sześć złotych i 48/100)wraz z kwotą podatku od towarów i usług tytułem nieopłaconej pomocy prawnej świadczonej z urzędu oskarżonemuW. H.

e
na rzecz kancelarii adwokackiejadw.D. C.kwotę1033,20zł ( jeden tysiąc trzydzieści trzy złote i 20/100)wraz z kwotą podatku od towarów i usług tytułem nieopłaconej pomocy prawnej świadczonej z urzędu oskarżonemuR. G.

Od powyższego wyroku apelacje wnieśli:

1
obrońca oskarżonegoM. B. (1),

2
obrońca oskarżonegoS. R.,

3
obrońca oskarżonegoR. G.,

4
obrońca oskarżonegoR. K. (1),

5
obrońca oskarżonegoO.K.,

6
obrońca oskarżonegoM. B. (2),

7
obrońca oskarżonegoJ. S.,

8
obrońca oskarżonegoW. B.,

9
oskarżonaI. D.,

10
Prokuratura Rejonowa w Kluczborku odnośnie oskarżonych:J. S.,O.K.,R. G.,R. B.,A. J.,S. R.,Z. S.,C. G.,W. H.,R. K. (1),I. D.,

11
Urząd Kontroli Skarbowej wO.odnośnie oskarżonych:J. S.,O.K.,R. G.,C. G.,R. B.,A. J.,S. R.,M. B. (1),Z. S.,W. H.,R. K. (1),I. D..

Sąd Okręgowy w Częstochowie po rozpoznaniu wniesionych środków odwoławczych wyrokiem z dnia 22 października 2012 roku uchylił zaskarżony wyrok w całości i sprawę przekazał do ponownego rozpoznania Sądowi Rejonowemu w Częstochowie.
Ponownie rozpoznając sprawę Sąd Rejonowy w Częstochowie postanowieniami z dnia:

1
15 kwietnia 2013 roku - (k. 4849 - 4851, T. XXVI),

2
25 lutego 2014 roku - (k. 5043 - 5046, T.27),

3
26 listopada 2015 roku – (k. 5332 – 5335, T. 28),

umorzył postępowanie karne wobec oskarżonych – odpowiednio:
ad.1W. B.iM. B. (2),
ad.2R. B.,
ad.3S. R.,R. G.,M. B. (1),I. D.,W. H.,J. S.,C. G.,
w zakresie zarzucanych im czynów, z uwagi na przedawnienie ich karalności.
Natomiast wyrokiem z dnia 5 stycznia 2016 r., sygn. akt XVI K 200/14 Sąd Rejonowy w Częstochowie:

1
na podstawieart. 113 § 1 k.k.s w zw. zart. 17 § 1 pkt. 6 k.p.k.w zw. zart. 44 § 1 pkt.1 § 3 § 5 k.k.s.przy zastosowaniuart. 2 § 2 k.k.s.w zw. zart. 54 § 1 k.k.s.umorzył postępowanie karnoskarbowe wobec oskarżonychZ. S.,O.K.iR. K. (1)w zakresie zarzucanych im czynów;

2
na podstawieart. 632 pkt. 2 k.p.k.i § 14 ust. 2 pkt. 1 i 4 i § 16 rozporządzenia MS z dnia 28.09.2002 r. zasądził od Skarbu Państwa na rzecz adw.J. J. (3)kwotę(...),48 (cztery tysiące trzydzieści jeden 48/100) złotych, tytułem zwrotu poniesionych kosztów obrony świadczonej z urzędu , a kosztami procesu obciąża Skarb Państwa

Od powyższego wyroku apelację wniósł oskarżyciel publiczny – Urząd Kontroli Skarbowej wO.oraz obrońca oskarżonegoR. K. (1).
Urząd Kontroli Skarbowej zaskarżył wyrok w całości, w stosunku do oskarżonychZ. S.,O.K.iR. K. (1), zarzucając wyrokowi obrazę prawa materialnego, a to:

-

art.art. 44 § 1 pkt 1 i § 5 k.k.s.,art. 2 § 2 k.k.s.i art. 10 ustawy z dnia 28 lipca 2005 r. o zmianie ustawy – kodeks karny skarbowy oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2005, nr 178, poz.1479), poprzez uznanie, iż okres przedawnienia karalności czynów zart. 54 § 1 k.k.s., zarzucanych oskarżonemuO.K.,Z. S.iR. K. (1)upływa z dniem 31.12.2013 r. w wyniku uznania, że art. 10 ustawy z dnia 28 lipca 2005 r. o zmianie ustawy – kodeks kamy skarbowy oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2005, nr 178, poz.1479) do przedawnienia nie wyłącza stosowaniaart. 2 § 2 k.k.s.i zastosowania przez Sąd I instancji dla ustalenia biegu terminu przedawnienia karalności czynu zart. 54 § 1 k.k.s.jego brzmienia obowiązującego przed dniem 17 grudnia 2005 r., a w konsekwencji zastosowaniaart. 44 § 1 pkt 1w brzmieniu obowiązującym po 17 grudnia 2005 r., co spowodowało niezasadne umorzenie postępowania wobec ww. oskarżonych.

W ocenie finansowego organu postępowania przygotowawczego analiza treści art. 10 ustawy z dnia 28 lipca 2005 r. o zmianie ustawy – kodeks karny skarbowy oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2005, nr 178, poz.1479) jednoznacznie wskazuje, że do przedawnienia stosuje się przepisy nowej ustawy także do czynów popełnionych przed jej wejściem w życie, chyba że termin przedawnienia już upłynął. A zatem dla ustalenia okresu przedawnienia czynów należy przyjąćart. 54 § 1 k.k.s.w brzmieniu obowiązującym po 17 grudnia 2005 r. który przewiduje zagrożenie karą pozbawienia wolności do lat 5 iart. 44 § 1 pkt 2 i § 5 k.k,s. w brzmieniu obowiązującym po 17 grudnia 2005 r., a tym samym przedawnienie czynów zarzuconychO.K., biegnie od 31.12.2003r., a upływa z końcem 2023 r., a czynów zarzucanych oskarżonymZ. S.iR. K. (1)biegnie od dnia 31.12.2004 r. a upływa z dniem 31.12.2024 r.
W konkluzji skarżący wniósł o uchylenie zaskarżonego wyroku i przekazanie sprawy Sądowi I-ej Instancji do ponownego rozpoznania.
Obrońca oskarżonegoR. K. (1)zaskarżył wyrok w całości odnośnie oskarżonegoR. K. (1)na jego korzyść, zarzucając mu:

I
obrazę przepisów postępowania karnego mającą istotny wpływ na treść wydanego orzeczenia, tj:

-

art. 442 § 3 k.p.k.poprzez niezastosowanie się przy ponownym rozpoznaniu sprawy do wskazań Sądu Odwoławczego i jego zapatrywań prawnych co do dalszego postępowania, zawartych w uzasadnieniu uchylającego wyroku wydanego w sprawie z dnia 22 października 2012 roku, w szczególności poprzez zaniechanie ponownego bezpośredniego przesłuchaniaJ. S.,R. G.,M. B. (1)orazC. G., a także poprzez wydanie orzeczenia przy pominięciu wyjaśnień uprzednio złożonych przezJ. S.,R. G.iM. B. (1);

art. 392 § 1 k.p.k.poprzez odstąpienie od bezpośredniego przesłuchaniaJ. S.,R. G.,M. B. (1)orazC. G.i ograniczenie się przez Sąd do dokonania ustaleń w oparciu wyłącznie o ujawnione wyjaśnieniaC. G., złożone w toku poprzednio prowadzonego postępowania w sytuacji, gdy ich bezpośrednie przesłuchanie było niezbędne dla wyjaśnienia okoliczności mających istotne znaczenie dla rozstrzygnięcia niniejszej sprawy;

art. 4 k.p.k.– Dolegającą na nieuwzględnieniu dowodów przemawiających na korzyść oskarżonego, w szczególności wyjaśnień oskarżonegoR. K. (1);

art. 7 k.p.k.poprzez naruszenie zasady swobodnej oceny dowodów, wyrażającej się w sprzecznej z zasadami doświadczenia życiowego i logicznego rozumowania, bezkrytycznej i jednoznacznie ukierunkowanej na poniesienie odpowiedzialności karnej przez oskarżonego ocenie dowodów w postaci wyjaśnień oskarżonegoR. K. (1), zeznań świadkaM. S.i ujawnionych wyjaśnieńC. G., w zakresie przebiegu współpracy handlowej oskarżonegoR. K. (1)z kontrahentami dostarczającymi mu paliwo opodatkowane podatkiem akcyzowym, w szczególności co do rzekomej wiedzy oskarżonego, że podatek akcyzowy nie był uregulowany we wcześniejszej fazie obrotu w sytuacji, gdy oskarżony nie mógł mieć świadomości, że podatek ten nie był zapłacony i podejmował wszelkie możliwe działania zmierzające do weryfikacji wiarygodności kontrahentów, którzy dodatkowo zapewniali go o uiszczeniu podatku akcyzowego, a nadto cena za paliwo obejmowała podatek akcyzowy;

a w konsekwencji:

II
błąd w ustaleniach faktycznych, przyjętych za podstawę zaskarżonego wyroku mający istotny wpływ na jego treść, poprzez niesłuszne przyjęcie, iż oskarżony działał z zamiarem bezpośrednim uchylenia się od opodatkowania podatkiem akcyzowym, czym wyczerpał znamiona czynu zart. 54 § 1 k.k.s.

W konkluzji skarżący wniósł o:

1
zmianę zaskarżonego wyroku poprzez uniewinnienie oskarżonegoR. K. (1)od zarzucanego mu czynu,

ewentualnie

2
o jego uchylenie w całości odnośnie oskarżonegoR. K. (1)i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania Sądowi pierwszej instancji.

Sąd Okręgowy zważył co następuje:
Obie wniesione apelacje nie zasługują na uwzględnienie, aczkolwiek apelacji obrońcy oskarżonego nie sposób odmówić słuszności w znacznym zakresie.
Odnośnie apelacji oskarżyciela publicznego:
Apelacja ta i podniesiony w niej zarzut obrazy prawa materialnego okazały się bezzasadne w stopniu oczywistym.
Zgodnie zart.44 §3 k.k.s.w wypadkach przewidzianych w§1 i §2bieg przedawnienia przestępstwa skarbowego polegającego na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności publicznoprawnej rozpoczyna się z końcem roku, w którym upłynął termin płatności tej należności. Tym samym bieg terminu przedawnienia przestępstwa zarzucanegoO.K.rozpoczął się31.12.2003r.,Z. S.31.12.2004r,R. K. (1)31.12.2004r.
W niniejszej sprawie zastosowanie mają terminy przedawniania wprowadzone nowelizacjąkodeksu karnego skarbowegoobowiązujące od 17.12.2005r.
W dacie czynów obowiązywał przepisart. 44 §1 k.k.s, w myśl którego karalność przestępstwa skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynęło lat 3- gdy przestępstwo skarbowe jest zagrożone karą grzywny lub karą ograniczenia wolności, 5 - gdy przestępstwo skarbowe jest zagrożone karą pozbawienia wolności, a w myślart. 44 § 5 kksjeżeli w okresie przewidzianym w§ 1 lub § 2wszczęto postępowanie przeciwko sprawcy, karalność popełnionego przez niego przestępstwa skarbowego ustaje z upływem 5 lat od zakończenia tego okresu.
Jednak przed upływem karalności przestępstw zarzucanych oskarżonym, bo 17.12.2005r. weszła w życie ustawa nowelizująca m.in.art. 44 k.k.s.
Obecnie zgodnie z treścią art. 44 § 1 k.ks. karalność przestępstwa skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynęło lat:
5 - gdy czyn stanowi przestępstwo skarbowe zagrożone karą grzywny, karą ograniczenia wolności lub karą pozbawienia wolności nieprzekraczającą 3 lat;
10 - gdy czyn stanowi przestępstwo skarbowe zagrożone karą pozbawienia wolności przekraczającą 3 lata.
Jeżeli w okresie przewidzianym w § 1 lub § 2 wszczęto postępowanie przeciwko sprawcy, karalność popełnionego przez niego przestępstwa skarbowego określonego w § 1 pkt 1 ustaje z upływem 5 lat, a przestępstwa skarbowego określonego w § 1 pkt 2 - z upływem 10 lat od zakończenia tego okresu.
Art.10  ustawy  z dnia 28 lipca 2005 r.  o zmianie ustawy - Kodeks karny skarbowy oraz niektórych innych ustaw(Dz. U. z dnia 16 września 2005 r.), która weszła w życie od 17.12.2005r. stanowi, że przepisy niniejszej ustawy o przedawnieniu stosuje się także do czynów popełnionych przed jej wejściem w życie, chyba że termin przedawnienia już upłynął.
W dacie czynu przestępstwo zarzucane oskarżonym zart. 54 § 1 k.k.s zagrożone było karą grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności do lat 3, albo obu tym karom łącznie, pięcioletni termin przedawnienia tych przestępstw w dacie 17.12.2005r., tj dacie wejścia w życie noweli przedłużającej terminy przedawnienia tych przestępstw nie upłynął, zatem zastosowanie znajdujeart.44 k.k.s.w brzmieniu obowiązującym od 17.12.2005r.
Trafnie przyjął przy tym Sąd Rejonowy, że przestępstwo zarzucane oskarżonym zagrożone jest karą grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności do lat 3, albo obu tym karom łącznie, mimo że od 17.12.2005r., tj. od wprowadzenia cytowanej wyżej noweli zagrożony jest on karą grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie. Zgodnie przy tym z treściąart. 27 k.k.s.- jeżeli kodeks nie stanowi inaczej, kara pozbawienia wolności trwa najkrócej 5 dni, najdłużej - 5 lat. Zatem obecnie jest to przestępstwo zagrożone karą pozbawienia wolności do lat 5.
Sąd Rejonowy kierując się treściąart. 2 § 2 k.k.s., zgodnie z którym jeżeli w czasie orzekania obowiązuje ustawa inna niż w czasie popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, stosuje się ustawę nową, jednakże należy stosować ustawę obowiązującą poprzednio, jeżeli jest względniejsza dla sprawcy, prawidłowo zastosował wobec oskarżonychkodeks karny skarbowyw brzemieniu obowiązującym do 17.12.2005r. i uznał, że oskarżeni dopuścili się czynów zagrożonych karą pozbawienia wolności do lat 3.
A skoro tak, to w myślart. 44 § 1 pkt 1 i § 5 k.k.s w brzmieniu obecnie obowiązującym czyny zarzucane oskarżonym, przy uwzględnieniu wydłużeniu o 5 lat okresu przedawnienia w związku z postawieniem oskarżonym zarzutów przedawniły się w dniu31.12.2013r.co doO.K.oraz w dniu31.12.2014rw stosunku doZ. S.iR. K. (1).
Zupełnie chybiony okazał się zarzut oskarżyciela publicznego, że w niniejszej sprawie na podstawieart. 10 ustawy z dnia 28 lipca 2005 r. o zmianie ustawy - Kodeks karny skarbowy oraz niektórych innych ustaw(Dz. U. z dnia 16 września 2005 r.) Sąd Rejonowy winien stosować nowe brzmieniekodeksu karnego skarbowegonie tylko co do okresów przedawnienia, ale także w zakresie ustawowego zagrożenia zarzucanych im czynów, bowiemart. 10 cytowanej ustawy odnosi się wyłącznie do okresów przedawnienia i nie wyłącza ogólnej reguły wyrażonej w treściart. 2 § 2 k.k.s.
Trafnie zatem uznał Sąd I instancji, że do czynów popełnionych przez oskarżonych w latach 2003 - 2004r, w kwestii ich przedawnienia, mają zastosowanie przepisy aktualnie obowiązującegoKodeksu karnego skarbowego, mimo że przypisano oskarżonym czyn w oparciu o przepisy tegoż kodeksu w brzmieniu obowiązującym przed wejściem w życie wskazanej wyżej noweli, czyli przed dniem 17 grudnia 2005 r.
Taki pogląd znajduje oparcie w orzecznictwie SN, zgodnie z którym do oceny, czy już upłynął termin przedawnienia karalności czynu zabronionego, popełnionego przed dniem wejścia w życie  k odeksu karnego skarbowego, stosuje się przepisy tego kodeksu skarbowego i to niezależnie od tego, która ustawa przy orzekaniu jest względniejsza dla sprawcy zgodnie zart. 2 § 2 k.k.s.Natomiast dla oceny, czy okres przedawnienia liczony będzie w oparciu o pkt 1 albo pkt 2 z§ 1 art. 44 k.k.s., decydujące znaczenie ma kwalifikacja prawna rzeczywiście przypisana do popełnionego przez sprawcę czynu. (por.: postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 26 stycznia 2005 r., sygn. akt II k.k. 231/04 LEX nr 146254; postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 11 września 2002 r., sygn. akt V KKN 94/01, LEX nr 55223, stanowisko SN w postanowieniu z dnia 10 września 2008 r.  V KK 62/08.
Podsumowując: oskarżonym przypisano m.in. przestępstwa zart. 54 § 1  k.k.s.w brzmieniu obowiązującym przed zmianami, które weszły w życie w dniu 17 grudnia 2005 r. i które wówczas zagrożone były karą pozbawienia wolności do 3 lat i okres przedawnienia tych przestępstw przed wejściem w życie ustawy z dnia 28 lipca 2005 r. o zmianieustawy Kodeks karny skarbowy(...), czyli przed 17 grudnia 2005 r. nie upłynął, więc zgodnie z art. 10 tejże ustawy, stosuje się do nich jej przepisy o przedawnieniu.
W przedmiotowej sprawie oznacza to, że przestępstwa przypisane skazanym przedawniają się z upływem 5 lat od chwili ich popełnienia (art. 44 § 1 pkt 1 k.k.s.). Termin przedawnienia w przedmiotowej sprawie zaczął biec od dnia 31.12.2003r. lub 31.12.2004., przy czym zgodnie zart. 44 § 5 k.k.s.uległ on przedłużeniu o kolejne 5 lat, bowiem przed upływem okresu 5 lat wszczęto przeciwko oskarżonym postępowanie karne, zatem to upłynął on w dniu 31.12.(...). lub 31.12.2014r.
Odnośne apelacji obrońcy oskarżonegoR. K. (1):
Jak już zaznaczono na wstępie, apelacja ta jest zasadna, w szczególności trafny jest zarzut obrazyart. 442 § 3 k.p.k.iart. 392 § 1 k.p.k., której dopuścił się Sąd meriti ponownie rozpoznając niniejszą sprawę, a w konsekwencji nie można wykluczyć, że gdyby Sąd I-ej Instancji zrealizował wytyczne Sądu Okręgowego i uwzględnił jego zapatrywania prawne, mógł zapaść wyrok uniewinniający oskarżonegoR. K. (1)od dokonania zarzucanego mu czynu.
Jednak pomimo tak rażącej obrazy przepisów postępowania, co w tym miejscu Sądowi Rejonowemu należy wytknąć, Sąd odwoławczy nie mógł w sposób postulowany przez obrońcę oskarżonegoR. K. (1)zaskarżonego wyroku zmienić i uniewinnić oskarżonego, ani go uchylić do ponownego rozpoznania, gdyż w obowiązującym stanie prawnym nie było to możliwe.
W wypadku stwierdzenia zbiegu negatywnych przesłanek procesowych, określonych wart. 17 § 1 pkt 1 i 2 k.p.k.(m. in. gdy czynu nie popełniono lub czyn nie zawiera znamion czynu zabronionego) orazart. 17 § 1 pkt 6 k.p.k.(nastąpiło przedawnienie karalności), Sąd powinien umorzyć postępowanie z uwagi na niedopuszczalność jego dalszego prowadzenia. Jednak zasada ta nie ma zastosowania wówczas, gdy zbieg tych przesłanek zostanie stwierdzony dopiero po przeprowadzeniu dowodów i wyjaśnieniu wszystkich okoliczności faktycznych, a zatem gdy doszło do zbadania podstaw odpowiedzialności oskarżonego. W takiej sytuacji sąd powinien podjąć decyzję odnoszącą się do braku tych podstaw, a więc wydać wyrok uniewinniający, a nie umarzający postępowanie z powodu przedawnienia (por. postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 3 kwietnia 2002 r., V KKN 484/00, LEX nr 50036). Sąd Najwyższy wskazywał, że postępowanie należy umorzyć w sytuacji, gdy nastąpiło przedawnienie karalności, ale tylko wtedy, gdy nie ma od razu podstaw do uniewinnienia oskarżonego z braku czynu lub braku znamion czynu jako przestępstwa (wykroczenia), albo braku winy.
Umorzenie z racji przedawnienia wchodzi zawsze w rachubę, gdyby kwestie istnienia czynu, jego znamion i odpowiedzialności wymagały dalszego dowodzenia, gdyż postępowaniu w tej materii stoi już na przeszkodzie przedawnienie karalności (por. postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 2 lipca 2002 r., IV KKN 264/99, LEX nr 54407).
W realiach niniejszej sprawy oznacza to, że pomimo zasadności apelacji obrońcy oskarżonego i trafności podniesionych w niej zarzutów, nie jest możliwym uchylenie zaskarżonego wyroku i prowadzenie ponownego postępowania dowodowego, w toku którego Sąd orzekający realizowałby wytyczne Sądu Okręgowego, zawarte w uzasadnieniu jego poprzedniego wyroku, gdyż wobec upływu okresu przedawnienia karalności zarzucanego oskarżonemu czynu, postępowania karnego nie wolno prowadzić i podlega ono umorzeniu na podstawieart. 17 § 1 pkt 6 k.p.k.(por. uchwała SN z dnia 12 lutego 1992 r., I KZP 40/91, OSNKW 1992, z. 5-6, poz. 31; wyrok SN z dnia 1 marca 2007 r., III KK 340/06, R-OSNKW 2007, poz. 551, postanowienie SN z dnia 27 stycznia 2011 r. I KZP 27/10).
Podstawę prawną wyroku Sądu Okręgowego stanowią przepisyart. 437 § 1 k.p.k.,art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 26 maja 1982 r. - Prawo o adwokaturze(tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 123 , poz. 1058 z późn. zm.) oraz § 4 ust. 1 i 3 w zw. z § 17 ust. 2 pkt 4 Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 22 października 2015r. w sprawie ponoszenia przez Skarb Państwa kosztów nieopłaconej pomocy prawnej udzielonej przez adwokata z urzędu (Dz. U. z dnia 5 listopada 2015r., poz. 1801) orazart. 624 520780387§ 1 k.p.k.