Sąd Okręgowy w Białymstoku
III Wydział Karny
Sygnatura akt: III K 6/10
Data wyroku: 2013-06-10 00:00:00
Typ orzeczenia: SENTENCE, REASON
Sędziowie: Izabela Komarzewska
Słowa kluczowe: Przestępstwa Karno-Skarbowe
Podstawa prawna: art. 258 k.k., art. 91 § 1 i 3 k.k.s w zb. z art. 65 § 1 i 3 k.k.s. w zb. z art. 54 § 1 i 2 k.k.s w zw. z art. 37 § 1 pkt 5 k.k.s w zw. z art. 7 § 1 k.k.s

Sygn. akt III K 6/10

WYROK
W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Dnia 10 czerwca 2013 roku

Sąd Okręgowy w Białymstoku III Wydział Karny w składzie:
Przewodniczący:  SSO Izabela Komarzewska
Protokolant:  Monika Krajewska
przy udziale prokuratora Marty Olszewskiej

po rozpoznaniu w dniach: 10 września, 27 października 2010 roku, 27 stycznia, 15 marca, 29 kwietnia, 9 czerwca, 3 sierpnia, 27 września, 28 października 2011 roku, 12 kwietnia i 3 czerwca 2013 roku sprawy:
1.M. A. (1), s.J.iL.z d.A.,ur. (...)wB.,

oskarżonego o to, że:

I
w okresie od 26 sierpnia 2008 roku do 27 kwietnia 2009 roku wB.i innych miejscowościach, brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej w skład której wchodziliW. O. (1),B. R. (1),B. L.,R. L.,W. G.oraz inne nieustalone osoby, mającej na celu popełnianie przestępstw skarbowych związanych z nabywaniem, przechowywaniem, zbywaniem i przewożeniem towarów nieoznaczonych znakami akcyzy, które zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu w postaci papierosów różnych marek,

tj. o czyn zart. 258 § 1 k.k.

II
w dniu 12 grudnia 2008 roku wB.w budynku mieszkalnym i garażu naul. (...), w samochodzie markiA. (...)nr rej. (...)znajdującym się na tej posesji, w garażu naul. (...)oraz w budynku mieszkalnym znajdującym się nadziałce nr (...)w m.S., Gm.W.działając w zorganizowanej grupie przestępczej wspólnie i w porozumieniu zB. L.,W. O. (1),B. R. (1)oraz innymi nieustalonymi osobami, przechowywał towary nieoznaczonymi znakami akcyzy, o którym wiedział, że został przywieziony na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu w postaci 45 059 paczek papierosów różnych marek oraz 30 litrów spirytusu o łącznej wartości celnej 88 142,19 zł, na których ciążą należności celne w kwocie 50 616 zł oraz należności podatkowe w kwocie 278 837 zł, w tym podatek akcyzowy 203 533 zł oraz podatek od towarów i usług w kwocie 75 304 zł, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu,

tj. o czyn zart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1, 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.

III
w okresie od bliżej nieustalonego dnia lutego 2009 roku do 27 kwietnia 2009 roku naposesji nr (...)w miejscowościB.gm.J., działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru oraz w zorganizowanej grupie przestępczej wspólnie i w porozumieniu zW. O. (1),R. L.,W. G.i innymi nieustalonymi osobami, nabywał, przechowywał, a następnie zbywał nieustalonym osobom towary nieoznaczone znakami akcyzy, o których wiedział, że zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu w postaci papierosów różnych marek w łącznej ilości 166 000 paczek o łącznej wartości celnej 386 182,40 zł, na których ciążą należności celne w kwocie 222 441,00 zł oraz należności podatkowe w kwocie 1 792 176,00 zł, w tym podatek akcyzowy w kwocie 1 359 245,00 zł, co stanowi wielką wartość oraz podatek od towarów i usług w kwocie 432 931,00 zł, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu,

tj. o czyn zart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 1, 5 k.k.s.

IV
w dniu 27 kwietnia 2009 roku w m.B., rej.B., naposesji nr (...)w budynku mieszkalnym, gospodarczym i samochodzie markiA. (...)nr rej. (...)znajdującym się na tej posesji, działając w zorganizowanej grupie przestępczej, wspólnie i w porozumieniu zW. O. (1),R. L.,W. G.oraz innymi nieustalonymi osobami, przechowywał towar nieoznaczony znakami akcyzy, o którym wiedział, że został przywieziony na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu w postaci 15 605 paczek papierosów różnych marek o łącznej wartości celnej 33 743,06 zł, na których ciążą należności celne w kwocie 19 436 zł oraz należności podatkowe w kwocie 167 588 zł, w tym podatek akcyzowy 127 777 zł oraz podatek od towarów i usług w kwocie 39 811 zł, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu, przy czym z działalności tej uczynił sobie stałe źródło dochodu,

tj. o czyn zart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1, 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 5 k.k.s.

V
w dniu 27 kwietnia 2009 r. wK.na terenie posesji przy ul.(...), działając wspólnie i w porozumieniu zR. L., przechowywał towar nieoznaczony znakami skarbowymi akcyzy, w postaci 3 660 paczek papierosów marki(...)o łącznej wartości celnej 8 060,24 zł, na których ciążą należności celne w kwocie 4 643 zł oraz należności podatkowe w kwocie 39 357 zł, w tym podatek akcyzowy w kwocie 29 969 zł oraz podatek od towarów i usług w kwocie 9 388 zł, o którym wiedział, iż został sprowadzony na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu, którego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia go do obrotu,

to jest o czyn zart. 91 § 1,3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1,2 k.k.s.w zw. zart. 7 k.k.s.

2.B. L., s.M.iE.z d.S.,ur. (...)wB.,

oskarżonego o to, że:

VI
w okresie od 26 sierpnia 2008 roku do 12 grudnia 2008 roku wB.brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziliM. A. (1),W. O. (1),B. R. (1)oraz inne nieustalone osoby, mającej na celu popełnianie przestępstw skarbowych związanych z nabywaniem, przechowywaniem, zbywaniem i przewożeniem towarów nieoznaczonych znakami akcyzy, które zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu w postaci papierosów różnych marek,

tj. o czyn zart. 258 § 1 k.k.

VII
w dniu 12 grudnia 2008 roku wB.w budynku mieszkalnym i garażu naul. (...), w samochodzie markiA. (...)nr rej. (...)znajdującym się na tej posesji, w garażu naul. (...)oraz w budynku mieszkalnym znajdującym się nadziałce nr (...)w m.S., gm.W., działając w zorganizowanej grupie przestępczej wspólnie i w porozumieniu zM. A. (1),W. O. (1),B. R. (1)oraz innymi nieustalonymi osobami, przechowywał towary nieoznaczone znakami akcyzy, o których wiedział, że zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu w postaci 45 059 paczek papierosów różnych marek oraz 30 litrów spirytusu o łącznej wartości celnej 88 142,19 zł, na których ciążą należności celne w kwocie 50 616 zł oraz należności podatkowe w kwocie 278 837,00 zł, w tym podatek akcyzowy w kwocie 203 533 zł oraz podatek od towarów i usług w kwocie 75 304,00 zł, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu,

tj. o czyn zart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1, 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.

3.B. R. (1), s.J.iB.z d.C.,ur. (...)wB.,

oskarżonego o to, że:

VIII
w okresie od 26 sierpnia 2008 roku do 12 grudnia 2008 roku wB.brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziliB. L.,M. A. (1),W. O. (1)oraz inne nieustalone osoby, mającej na celu popełnianie przestępstw skarbowych związanych z nabywaniem, przechowywaniem, zbywaniem i przewożeniem towarów nieoznaczonych znakami akcyzy, które zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu w postaci papierosów różnych marek,

tj. o czyn zart. 258 § 1 k.k.

IX
w dniu 12 grudnia 2008 roku wB.w budynku mieszkalnym i garażu naul. (...), w samochodzie markiA. (...)nr rej. (...)znajdującym się na tej posesji, w garażu naul. (...)oraz w budynku mieszkalnym znajdującym się nadziałce nr (...)w m.S., gm.W., działając w zorganizowanej grupie przestępczej wspólnie i w porozumieniu zM. A. (1),W. O. (1),B. L.oraz innymi nieustalonymi osobami, przechowywał towary nieoznaczone znakami akcyzy, o których wiedział, że zostały przywiezione na teren Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu w postaci 45 059 paczek papierosów różnych marek oraz 30 litrów spirytusu o łącznej wartości celnej 88 142,19 zł, na których ciążą należności celne w kwocie 50 616,00 zł oraz należności podatkowe w kwocie 278 837,00 zł, w tym podatek akcyzowy w kwocie 203 533 zł oraz podatek od towarów i usług w kwocie 75 304,00 zł, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu,

tj. o czyn zart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1, 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.

4.W. G., s.E.iH.z d.M.,ur. (...)wS.,

oskarżonego o to, że:

X
w okresie od bliżej nieustalonego dnia lutego 2009 roku do 27 kwietnia 2009 roku w m.B.gm.J., rej.(...)brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziliM. A. (1),W. O. (1),R. L.oraz inne nieustalone osoby, mającej na celu popełnianie przestępstw skarbowych związanych z nabywaniem, przechowywaniem, zbywaniem i przewożeniem towarów nieoznaczonych znakami akcyzy, które zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu w postaci papierosów różnych marek,

tj. o czyn zart. 258 § 1 k.k.

XI
w okresie od bliżej nieustalonego dnia lutego 2009 roku do dnia 27 kwietnia 2009 roku naposesję nr (...)w miejscowościB.gm.J., rej.B., działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru oraz w zorganizowanej grupie przestępczej, wspólnie i w porozumieniu zM. A. (1),R. L.,W. O. (1)i innymi nieustalonymi osobami, przywoził nie mniej niż 11 razy samochodem markiV. (...)nr rej. (...)towar nieoznaczony znakami akcyzy, o którym wiedział, że został przywieziony na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu w postaci papierosów różnych marek w łącznej ilości nie mniejszej niż 80 200 paczek, w tym 17 200 paczek papierosów marki(...), o łącznej wartości celnej nie mniejszej niż 186 577,28 zł, na których ciążą należności celne w kwocie nie mniejszej 107 468,00 zł oraz należności podatkowe w kwocie nie mniejszej niż 865 859,00 zł, w tym podatek akcyzowy w kwocie nie mniejszej niż 656 696,00 zł, co stanowi wielką wartość, oraz podatek od towarów i usług w kwocie nie mniejszej niż 209 163,00 zł, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu,

tj. o czyn zart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1, 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 1, 5 k.k.s.

5.R. L., s.Z.iB.z d.W.,ur. (...)wM.,

oskarżonego o to, że:

XII
w okresie od bliżej nieustalonego dnia końca lutego 2009 roku do 27 kwietnia 2009 roku w m.B.gm.J., rej.B., brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziliM. A. (1),W. O. (1),W. G.oraz inne nieustalone osoby, mającej na celu popełnianie przestępstw skarbowych związanych z nabywaniem, przechowywaniem, zbywaniem i przewożeniem towarów nieoznaczonych znakami akcyzy, które zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu w postaci papierosów różnych marek,

tj. o czyn zart. 258 § 1 k.k.

XIII
w okresie od bliżej nieustalonego dnia lutego 2009 roku do 27 kwietnia 2009 roku naposesji nr (...)w miejscowościB.gm.J., działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru oraz w zorganizowanej grupie przestępczej wspólnie i w porozumieniu zW. O. (1),M. A. (1),W. G.i innymi nieustalonymi osobami, przechowywał towary nieoznaczone znakami akcyzy, o których wiedział, że zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu w postaci 166 000 paczek papierosów różnych marek o łącznej wartości celnej 386 182,40 zł, na których ciążą należności celne w kwocie 222 441,00 zł oraz należności podatkowe w kwocie 1 792 176,00 zł, w tym podatek akcyzowy w kwocie 1 359 245,00 zł, co stanowi wielką wartość oraz podatek od towarów i usług w kwocie 432 931,00 zł, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu,

tj. o czyn zart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 1, 5 k.k.s.

XIV
w dniu 27 kwietnia 2009 roku w m.B., rej.(...), naposesji nr (...)w budynku mieszkalnym, gospodarczym i samochodzie markiA. (...)nr rej. (...)znajdującym się na tej posesji, działając w zorganizowanej grupie przestępczej, wspólnie i w porozumieniu zW. O. (1),M. A. (1),W. G.oraz innymi nieustalonymi osobami, przechowywał towar nieoznaczony znakami akcyzy, o którym wiedział, że został przywieziony na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu w postaci 15 605 paczek papierosów różnych marek o łącznej wartości celnej 33 743,06 zł, na których ciążą należności celne w kwocie 19 436 zł oraz należności podatkowe w kwocie 167 588 zł, w tym podatek akcyzowy 127 777 zł oraz podatek od towarów i usług w kwocie 39 811 zł, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu,

tj. o czyn zart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1, 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 5 k.k.s.

XV
w dniu 27 kwietnia 2009 r. wK.na terenie posesji przyul. (...), działając wspólnie i w porozumieniu zM. A. (1), przechowywał towar nieoznaczony znakami skarbowymi akcyzy, w postaci 3 660 paczek papierosów marki(...)o łącznej wartości celnej 8 060,24 zł, na których ciążą należności celne w kwocie 4 643 zł oraz należności podatkowe w kwocie 39 357 zł, w tym podatek akcyzowy w kwocie 29 969 zł oraz podatek od towarów i usług w kwocie 9 388 zł, o którym wiedział, iż został sprowadzony na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu, którego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia go do obrotu,

to jest o czyn zart. 91 § 1,3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1,2 k.k.s.w zw. zart. 7 k.k.s.

6.W. O. (1), s.S.iB.z d.S.,ur. (...)wŻ.,

oskarżonego o to, że:

XVI
w okresie od 26 grudnia 2008 roku do 27 kwietnia 2009 roku wB.i innych miejscowościach, brał udział w zorganizowanej grupie przestępczej w skład której wchodziliM. A. (1),B. L.,B. R. (1),R. L.,W. G.oraz inne nieustalone osoby, mającej na celu popełnianie przestępstw skarbowych związanych z nabywaniem, przechowywaniem, zbywaniem i przewożeniem towarów nieoznaczonych znakami akcyzy, które zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu w postaci papierosów różnych marek,

tj. o czyn zart. 258 § 1 k.k.

XVII
w dniu 12 grudnia 2008 roku wB.w budynku mieszkalnym i garażu naul. (...), w samochodzie markiA. (...)nr rej. (...)znajdującym się na tej posesji, w garażu naul. (...)oraz w budynku mieszkalnym znajdującym się nadziałce nr (...)w m.S., Gm.W.działając w zorganizowanej grupie przestępczej wspólnie i w porozumieniu zB. L.,M. A. (1),B. R. (1)oraz innymi nieustalonymi osobami, przechowywał towary nieoznaczone znakami akcyzy, o którym wiedział, że został przywieziony na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu w postaci 45 059 paczek papierosów różnych marek oraz 30 litrów spirytusu o łącznej wartości celnej 88 142,19 zł, na których ciążą należności celne w kwocie 50 616 zł oraz należności podatkowe w kwocie 278 837 zł, w tym podatek akcyzowy 203 533 zł oraz podatek od towarów i usług w kwocie 75 304 zł, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu,

tj. o czyn zart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1, 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.

XVIII
w okresie od bliżej nieustalonego dnia lutego 2009 roku do 27 kwietnia 2009 roku naposesji nr (...)w miejscowościB.gm.J., działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru oraz w zorganizowanej grupie przestępczej wspólnie i w porozumieniu zM. A. (1),R. L.,W. G.i innymi nieustalonymi osobami, przywiózł ośmiokrotnie samochodem markiA. (...)nr rej.(...)w nieustalone miejsce i nieustalonej osobie, towary nieoznaczone znakami akcyzy, o których wiedział, że zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu w postaci papierosów marki(...)w ilości 114 000 paczek o łącznej wartości celnej 265 209,60 zł, na których ciążą należności celne w kwocie 152 761,00 zł oraz należności podatkowe w kwocie 1 230 772,00 zł, w tym podatek akcyzowy w kwocie 933 458,00 zł, co stanowi dużą wartość, oraz podatek od towarów i usług w kwocie 297 314,00 zł, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu,

tj. o czyn zart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 1, 5 k.k.s.

XIX
w dniu 27 kwietnia 2009 roku w m.B., rej.(...), naposesji nr (...)w budynku mieszkalnym, gospodarczym i samochodzie markiA. (...)nr rej. (...)znajdującym się na tej posesji, działając w zorganizowanej grupie przestępczej, wspólnie i w porozumieniu zM. A. (1),R. L.,W. G.oraz innymi nieustalonymi osobami, przechowywał towar nieoznaczony znakami akcyzy, o którym wiedział, że został przywieziony na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu w postaci 15 605 paczek papierosów różnych marek o łącznej wartości celnej 33 743,06 zł, na których ciążą należności celne w kwocie 19 436 zł oraz należności podatkowe w kwocie 167 588 zł, w tym podatek akcyzowy 127 777 zł oraz podatek od towarów i usług w kwocie 39 811 zł, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu,

tj. o czyn zart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1, 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 5 k.k.s.

XX
w dniu 27 kwietnia 2009 r. w m.B.gm.J., w samochodzie markiA. (...)onr rej. (...)posiadał wbrew przepisom ustawy, środek odurzający w postaci ziela konopi o wadze 0,45 g,

tj. o czyn z art. 62 ust. 1 ustawy z dnia 29 lipca 205 r. o przeciwdziałaniu narkomanii.

I
OskarżonychM. A. (1),B. L.,B. R. (1),W. G.,R. L.iW. O. (1)uznaje za winnych popełnienia zarzucanych im czynów z pkt.I,VI,VIII, X,XIIiXVIaktu oskarżenia, z tym że w zakresie czynuXVIprzyjmuje iż został on popełniony w okresie od dnia 26 sierpnia 2008 roku do dnia 27 kwietnia 2009 roku i za to na mocyart. 258 § 1 k.k.skazuje i wymierza im karypo 1 (jednym) roku pozbawienia wolności.

II
OskarżonychM. A. (1)w zakresie czynuII,B. L.w zakresie czynuVII,B. R. (1)w zakresie czynuIXiW. O. (1)w zakresie czynuXVIIaktu oskarżenia uznaje za winnych tego, że: w dniu 12 grudnia 2008 roku wB.w budynku mieszkalnym i garażu naul. (...), w samochodzie markiA. (...)nr rej. (...)znajdującym się na tej posesji, w garażu naul. (...)oraz w budynku mieszkalnym znajdującym się nadziałce nr (...)w m.S., gm.W.działając w zorganizowanej grupie przestępczej, wspólnie i w porozumieniu oraz innymi nieustalonymi osobami, przechowywali towary nieoznaczone znakami akcyzy w postaci 45 059 paczek papierosów różnych marek o łącznej wartości celnej 62 850,68 zł oraz 30 litrów spirytusu o wartości celnej 308,40 zł, o których wiedzieli, że zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu w ten sposób narażając na uszczuplenie należność celną na kwotę 36 069 zł oraz należności podatkowe na kwotę 204 570 zł z tytułu podatku akcyzowego i 66 507 zł z tytułu podatku od towarów i usług, przy czym ilość, rodzaj i wartość towarów wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu, tj. czynu zart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.i za to na mocyart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.skazuje, a na mocyart. 91 § 3 k.k.s.w zw. zart. 38 § 1 pkt. 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s.wymierza imkary po 6 (sześć) miesięcy pozbawienia wolności i grzywny w wysokości po 200 (dwieście) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.

III
OskarżonychM. A. (1)w zakresie czynuIV,R. L.w zakresie czynuXIViW. O. (1)w zakresie czynuXIXaktu oskarżenia uznaje za winnych tego, że w dniu 27 kwietnia 2009 roku w miejscowościB., gm.J.naposesji nr (...)w budynku mieszkalnym, gospodarczym i samochodzie markiA. (...)nr rej. (...)znajdującym się na tej posesji, działając w zorganizowanej grupie przestępczej, wspólnie i w porozumieniu także z innymi nieustalonymi osobami, przechowywali towar nieoznaczony znakami akcyzy w postaci 15 605 paczek papierosów różnych marek o łącznej wartości celnej 29 909,24 zł, o którym wiedzieli, że został przywieziony na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu w ten sposób narażając na uszczuplenie należność celną na kwotę 17 228 zł oraz należności podatkowe na kwotę 127 777 zł z tytułu podatku akcyzowego i 38 482 zł z tytułu podatku od towarów i usług, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu, przy czymM. A. (1)z działalności tej uczynił sobie stałe źródło dochodu, to jest czynu zart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 5 k.k.s., a w stosunku doM. A. (1)czynu zart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 2 i 5 k.k.s.i za to oskarżonychR. L.iW. O. (1)mocyart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 5 k.k.s., aM. A. (1)na mocyart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 2 i 5 k.k.s.skazuje, a na mocyart. 91 § 3 k.k.s.w zw. zart. 38 § 1 pkt. 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s.wymierza imkary po 6 (sześć) miesięcy pozbawienia wolności i grzywny w wysokości po 200 (dwieście) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.

IV
OskarżonegoM. A. (1)uznaje za winnego popełnienia czynuIIIaktu oskarżenia, z tym że ustala wartość celną papierosów na kwotę 248 224,61 zł oraz, że doszło do uszczuplenia należności celnej na kwotę 142 978 zł i należności podatkowych na kwotę 1 359 245 zł z tytułu podatku akcyzowego, co stanowi wielką wartość i na kwotę 385 099 zł z tytułu podatku od towarów i usług, to jest czynu zart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.i za to na mocyart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.skazuje, a na mocyart. 65 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s.w zw. zart. 38 § 2 pkt 1 k.k.s.wymierza mukarę 1 (jednego) roku pozbawienia wolność i grzywny w wysokości 300 (trzysta) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.

V
OskarżonychM. A. (1)w zakresie czynuViR. L.w zakresie czynuXVuznaje za winnych popełnienia tych czynów, z tym że przyjmuje iż swoim działaniem narazili na uszczuplenie należność podatkową w podatku akcyzowym oraz podatku od towarów i usług w wysokości wskazanej w zarzucie i czyn ten kwalifikuje zart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.i za to na mocyart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 i 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.skazuje, a na mocyart. 91 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s.wymierza imkary grzywny w wysokości po 100 (sto) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda

- w zakresie narażenia na uszczuplenie należności celnej w kwocie 4 643 zł przyjmując, iż w tym zakresie oskarżeni swoim zachowaniem wyczerpali dyspozycjęart. 65 § 4 k.k.s.na mocyart. 17 § 1 pkt 6 k.p.k.w zw. zart. 51 § 1 i 2 k.k.s.postępowanie karne umarza i kosztami postępowania w tej części obciąża Skarb Państwa.

VI
OskarżonegoR. L.uznaje za winnego popełnienia czynu opisanego w pktXIIIaktu oskarżenia z tym że ustala wartość celną papierosów na kwotę 248 224,61 zł oraz, że doszło do uszczuplenia należności celnej na kwotę 142 978 zł i należności podatkowych na kwotę 1 359 245 zł z tytułu podatku akcyzowego, co stanowi wielką wartość i na kwotę 385 099 zł z tytułu podatku od towarów i usług, to jest czynu zart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.i za to na mocyart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.skazuje, a na mocyart. 65 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s.w zw. zart. 38 § 2 pkt 1 k.k.s.wymierza mukarę 1 (jednego) roku pozbawienia wolność i grzywny w wysokości 300 (trzysta) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.

VII
OskarżonegoW. G.uznaje za winnego popełnienia czynu opisanego w pktXIaktu oskarżenia z tym że ustala wartość celną papierosów na kwotę 181 705 zł oraz, że doszło do uszczuplenia należności celnej na kwotę 104 662 zł i należności podatkowych na kwotę 656 696 zł z tytułu podatku akcyzowego, co stanowi dużą wartość i na kwotę 207 474 zł z tytułu podatku od towarów i usług, to jest czynu zart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 5 k.k.s.i za to na mocyart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 5 k.k.s.skazuje, a na mocyart. 65 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s.w zw. zart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s.wymierza mukarę 8 (ośmiu) miesięcy pozbawienia wolność i grzywny w wysokości 100 (sto) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.

VIII
OskarżonegoW. O. (1)uznaje za winnego popełnienia czynu opisanego w pktXVIIIaktu oskarżenia, z tym że przyjmuje, iż do jego popełnienia doszło od bliżej nieustalonego dnia lutego 2009 roku do dnia 27 kwietnia 2009 roku i ustala wartość celną papierosów na kwotę 170 467,51 zł oraz, że doszło do uszczuplenia należności celnej na kwotę 98 190 zł i należności podatkowych na kwotę 933 458 zł z tytułu podatku akcyzowego, co stanowi dużą wartość i na kwotę 264 466 zł z tytułu podatku od towarów i usług, co stanowi dużą wartość, to jest czynu zart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 5 k.k.s.i za to na mocyart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 5 k.k.s.skazuje, a na mocyart. 65 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 2 k.k.s.w zw. zart. 38 § 1 pkt 3 k.k.s.wymierza mukarę 8 (ośmiu) miesięcy pozbawienia wolność i grzywny w wysokości 100 (sto) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.

IX
OskarżonegoW. O. (1)uznaje za winnego popełnienia czynu opisanego w pktXXaktu oskarżenia, z tym że przyjmuje iż stanowi on wypadek mniejszej wagi, to jest czynu zart. 62 ust. 3 ustawy z dnia 29 lipca 2005 roku o przeciwdziałaniu narkomaniii za to na mocyart. 62 ust. 3 ustawy z dnia 29 lipca 2005 roku o przeciwdziałaniu narkomaniiskazuje go i wymierza mukarę grzywny w wysokości 50 (pięćdziesiąt) stawek dziennych po 10 (dziesięć) złotych każda.

X
Na mocyart. 39 § 1 i 2 k.k.s.orzeka kary łączne wobec oskarżonych:

-M. A. (1)2 (dwóch) lat pozbawienia wolności i grzywny w wysokości 500 (pięćset) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda,
-  
B. L.
          1 (jednego) roku pozbawienia wolności,
-  
B. R. (1)
          1 (jednego) roku pozbawienia wolności,
-  
W. G.
          1 (jednego) roku i 3 (trzech) miesięcy pozbawienia wolności,
-  
R. L.
          2 (dwóch) lat pozbawienia wolności i grzywny w wysokości 450 (czterysta pięćdziesiąt) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda,
-W. O. (1)2 (dwóch) lat pozbawienia wolności i grzywny w wysokości 350 (trzysta pięćdziesiąt) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.

XI
Na mocyart. 69 § 1 i 2 k.k.w zw. zart. 20 § 2 k.k.s.,art. 41a § 1 i 2 k.k.s.wykonanie orzeczonej kary pozbawienia wolności warunkowo zawiesza oskarżonymB. L.,B. R. (1),W. G.na okres prób wynoszącepo 4 (cztery) lata, a oskarżonymR. L.iW. O. (1)na okresy prób wynoszącepo 5 (pięć) lati oddaje oskarżonych w tym okresie poddozór kuratora.

XII
Na mocyart. 30 § 3 k.k.s.,art. 29 pkt 1 i 2 k.k.s.orzekaprzepadekwyrobów tytoniowych i alkoholu wymienionych w wykazie dowodów rzeczowych na k. 624 – 627 pod poz. 2 – 5, 7 (alkohol), 9, 10, 15, 17, 19, 20, 30, 31, 36, 40, 74, 75, 85, 86, 94-97, na k. 1163 – 1164 pod poz. 1-8, 11-13, 18, 23, 24 i na zasadzieart. 31 § 6 k.k.s.zarządzazniszczenie wyrobów tytoniowych, a na zasadzieart. 31 § 5 k.k.s.zniszczenie alkoholu.

XIII
Na mocyart. 32 § 1 i 3 k.k.s.orzeka ściągnięcie równowartości pieniężnej przedmiotów podlegających przepadkowi solidarnie od oskarżonychM. A. (1),W. G.,R. L.iW. O. (1)w kwocie248 224, 61 (dwieście czterdzieści osiem tysięcy dwieście dwadzieścia cztery 61/100) złotychw terminie 4 (czterech) lat od uprawomocnienia się orzeczenia.

XIV
Na mocyart. 70 ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 roku o przeciwdziałaniu narkomaniiorzekaprzepadek środka odurzającegozapisanego pod poz. 9 i 10 w wykazie dowodów rzeczowych nr II/8/09 na k. 1163 odwr. i zarządza jego zniszczenie.

XV
Na mocyart. 63 § 1 k.k.na poczet orzeczonej kary pozbawienia wolności oskarżonemuM. A. (1)zalicza okres rzeczywistego pozbawienia wolności w sprawieod dnia 12 grudnia 2008 roku do dnia 16 grudnia 2008 roku i od dnia 29 kwietnia 2009 roku do dnia 30 kwietnia 2009 roku, zaś na poczet orzeczonych kar grzywien zalicza okresy rzeczywistego pozbawienia wolności i zatrzymania oskarżonym:B. L.iB. R. (1)od dnia 12 grudnia 2008 roku do dnia 16 grudnia 2008 roku,R. L.od dnia 27 kwietnia 2009 roku do dnia 29 kwietnia 2009 roku,W. O. (1)od dnia 12 grudnia 2008 roku do dnia 16 grudnia 2008 roku i od dnia 27 kwietnia 2009 roku do dnia 30 kwietnia 2009 rokuprzy czym jeden dzień rzeczywistego pozbawienia wolności równa się dwóm dziennym stawkom grzywny.

XVI
Zasądza na rzecz Skarbu Państwa od oskarżonych:M. A. (1)kwotę 5 300 (pięć tysięcy trzysta) złotych,B. L.iB. R. (1)kwoty po 2 180 (dwa tysiąc sto osiemdziesiąt) złotych,W. G.kwotę 1300 (jeden tysiąc trzysta) złotych,R. L.kwotę 4 800 (cztery tysiące osiemset) złotych iW. O. (1)3 800 (trzy tysiące osiemset) złotych tytułem opłat i obciąża ich pozostałymi kosztami procesu w częściach ich dotyczących.

Sygn. akt. III K 6/10

UZASADNIENIE
Na podstawie całokształtu okoliczności ujawnionych w toku przewodu sądowego Sąd ustalił następujący stan faktyczny:
Funkcjonariusze Straży Granicznej wK.w ramach kontroli operacyjnej rozmów telefonicznych ustalili, żeM. A. (1)iB. R. (1)prowadzą intensywne rozmowy telefoniczne. Od 26 sierpnia do 12 grudnia 2008 r.M. A. (1)dzwonił doB. R. (1)129 razy, aB. R. (1)doM. A. (1)210 razy. Z rozmów tych wynikało, że przeprowadzane są ustalenia dotyczące przechowywania papierosów, ich dostawy na miejsce oraz odbioru. Mniej intensywne rozmowy telefoniczne w tym temacie były nawiązywane również międzyM. A. (1)aW. O. (1)iB. L..
W dniu 12 grudnia 2008 r. funkcjonariusze Straży Granicznej podjęli obserwację posesjiB. L.wB.przyulicy (...). O godzinie 15.40 na teren posesji wjechał bordowyS. (...)onr rej. (...), a o godzinie 16.09 na posesję przyulicy (...)wjechało srebrneA. (...)onr rej. (...). Z pojazdu tego wysiadłB. L.i przeszedł na posesję znajdującą się przyulicy (...). Po około 5 minutach z garażu tej posesji wyjechał samochód markiN.onr rej. (...)i zaparkował przed posesją. Do pojazdu wsiedliM. A. (1)iB. L.. O godzinie 16.25 do garażu posesji przy(...)wjechał pojazd markiA. (...)onr rej. (...). Do garażu chwilę wcześniej weszli mężczyźni zN.. W tym momencie funkcjonariusze Straży Granicznej sforsowali drzwi garażowe. Znajdujący się tam mężczyźni podjęli ucieczkę. Po krótkim pościgu funkcjonariusze zatrzymaliB. L.,M. A. (1),B. R. (1)iW. O. (1).
W garażu ujawniono pojazdA. (...)onr rej. (...), którego właścicielem byłM. D.. W pojeździe tym zabezpieczono papierosy bez znaków skarbowych akcyzy. W skrytce skonstruowanej w suficie garażu ujawniono i zabezpieczono papierosy bez znaków skarbowych akcyzy i 30 litrów alkoholu bez oznaczeń akcyzy.
Następnie funkcjonariusze udali się na posesję położoną przyul. (...), której właścicielką byłaH. R. (1). Znajdujące się na tej posesji budynki gospodarcze użytkowałB. R. (1), który posiadał przy sobie klucze do tych budynków. W pomieszczeniach tych ujawniono i zabezpieczono papierosy bez znaków skarbowych akcyzy.
W tym samym dniu dokonano przeszukania posesji należącej doM. A. (1)w miejscowościS., gm.W.. W specjalnej skrytce skonstruowanej w podwieszanym suficie ujawniono 6 010 paczek papierosów bez znaków skarbowych akcyzy.
W lutym 2009 r.M. A. (1)skontaktował się telefonicznie zR. L.i umówił na spotkanie. W czasie rozmowy na stacji paliwS.wB.przyul (...)ustalili, że na posesji należącej do rodzicówR. L.w miejscowościB., gm.J., z racji położenia jej z dala od skupisk ludzkich, będzie stworzona możliwość dla dyskretnego przechowywania papierosów. O każdej dostawieM. A. (1)informowałR. L., który oczekiwał na dostawę. 11 razy papierosy były dostarczone samochodem markiV. (...)onr rej. (...)przezW. G.. Natomiast po papierosy przyjeżdżał między innymi 8 razyW. O. (1). Każdy odbiór papierosów był uzgadniany międzyM. A. (1)iR. L..
W dniu 27 kwietnia 2009 roku około godziny 16.00 na terenposesji nr (...)wB.wjechał z dostawą papierosów samochód markiV. (...)koloru ciemnego onr rej. (...). Pojazd ten wyjechał z tej posesji po około 20 minutach i odjechał w kierunku miejscowościB.. Około godziny 16.30 doposesji nr (...)podjechał pojazdem markiS. (...)onr rej. (...)M. A. (1). Do samochodu tego wsiadłR. L.i odjechali w kierunku miejscowościB.. Pojazd ten ponownie przyjechał na posesję wB.około godziny 17.00 i po około 30 minutachM. A. (1)iR. L.odjechali w kierunku miejscowościB.. Doposesji nr (...)wB.ponownie podjechałS. (...)około godziny 19.15. Wówczas wysiadł z niegoR. L.. O godzinie 21.00 w okoliceposesji nr (...)podjechał samochód markiA.onr rej. (...), który wyłączył światła i wjechał na posesję. Około godziny 21.15 interwencję podjęli funkcjonariusze Straży Granicznej. Wylegitymowali kierowcęA., którym okazał sięW. O. (1). Wspólnie zR. L.załadowywał on pojazd papierosami. Po przeszukaniu posesji wB.nr(...)znaleziono w stodole 10 570 paczek papierosów różnych marek bez znaków skarbowych akcyzy. W samochodzieA.zabezpieczono 0,45 grama ziela konopi.
Tego samego dnia przeszukano posesję naul. (...)wK., miejsce zamieszkaniaR. L.. Znaleziono tam i zabezpieczono 3 660 paczek papierosów marki(...)bez znaków skarbowych akcyzy.
O godzinie 21.35 wylegitymowano w miejscowościB.kierowcę samochodu markiS. (...), którym byłM. A. (1).

Powyższy stan faktyczny Sąd ustalił w oparciu o: notatki urzędowe (k. 1-2, 104, 693, 722, 766, 1152, 1374, 1380, 1410, 1413-1414, 1421, 1422, 1500, 1501, 1507, 1516, 1549, 1550, 1656, 1692, 1772, 1774, 1779-1780, 1782, 1858-1864, 1964, 1973), protokoły przeszukania (k. 46, 23-25, 34-35, 36-37, 38-39, 41-45, 48-49, 53-55, 61-69, 73-75, 76-77, 694-698, 711-713, 791-793, 1153-1154, 1159-1160), protokoły oględzin (k. 8-12, 26-28, 46-47, 310-316, 334-339, 702-704, 714-715, 1166-1177, 1179-1187, 1188-1191, 1264-1273, 1275, 1276-1283, 1284-1285, 1286-1292, 1325-1338, 1411-1412, 1445-1448, 1903-1905, 1920-1921, 3646-3655), protokoły zatrzymania rzeczy (k. 13-15, 16-21, 29-31, 127-129, 741-746, 747, 795-797), zeznania świadków:H. R. (2)(k. 3462odwr.- 3463),M. S.(k. 3574),L. W.(k. 3463),K. N.(k. 3463odwr.),P. M.(k. 3463odwr.),A. K.(k. 3465),R. R. (1)(k. 3574),M. D.(k. 3614),S. C.(k. 3465odwr.- 3466),J. A.(k. 3466),M. W.(k. 3574),Z. A.(k. 3593odwr.- 3594),W. S. (1)(k. 3594odwr.- 3595),A. T.(k. 3614odwr.- 3615odwr.),F. P.(k. 3615odwr.- 3616odwr.),A. P.(k. 3616odwr.- 3617),B. R. (2)(k. 3636-3637),P. K.(k. 3974),A. G. (1)(k. 3974odwr.- 3976), dokumentację fotograficzną z dnia 12 grudnia 2008 roku (k. 212-231, 232-241, 243-250, 253-280, 283-287), protokoły oględzin (k. 289-283,), dokumentację fotograficzną (k. 295-299), protokoły zatrzymania osób (k. 81, 84, 87, 90, 706, 709), szczegółowy wykaz zabezpieczonych wyrobów tytoniowych i spirytusowych (k. 100-103), kserokopie dokumentów dot. samochoduA. (...)(k. 330-332), sprawozdanie z zawartości alkoholu (k. 475-485), protokół użycia testera narkotykowego (k. 718), tablice poglądowe (k. 731, 749, 1468), wyjaśnieniaR. L.(k. 735-738), protokoły okazania (k. 750-751), dane informatyczne sieciP.(k. 857-865, 1433-1436, 1647-1648, 1797-1798), wykaz połączeń sieci(...)(k. 866-887, 891-1112, 1441, 1585-1633, 1719-1745), informacja sieci(...)(k. 888-890, 1437, 1640, 1718, 1791, 1804-1857, 3121), dokumentację fotograficzną z dnia 27 kwietnia 2009 roku (k. 1125-1151), opinie z zakresu badań zapisów wizualnych (k. 1200-1242), informację z sieci(...)(k. 1293-1304, 1307-1317, 1462-1467, 3119-3121), wydruk połączeń z sieciP.(k. 1345-1373, 1375-1379, 1508-1513), wydruk połączeń z sieci(...)(k. 1381-1409, 1641-1646), opinię z zakresu badań chemicznych (k. 1451-1453), wycenę i wyliczenie należności celnych i podatkowych wyrobów akcyzowych zabezpieczonych w dniu 27 kwietnia 2009 roku (k. 1484-1491, 1775-1778), wydruki dotyczące pojazdów z systemu(...)(k. 1567-1570), informację z sieci(...)(k. 1649), informację z(...)(k. 1698), analizę połączeń telefonicznych (k. 1944-1963), protokoły odtworzenia utrwalonych zapisów rozmów telefonicznych i wiadomości tekstowych (k. 1974-2231), analizę komunikatów (k. 2244-2261), komunikaty (k. 2263-3109), pismo Izby Celnej wB.z dnia 9 marca 2007 r. wraz z informacją (k. 3612, 3761, 3764), wyliczenia wartości celnej i należności celnych i podatkowych (k. 3682, 3684-3712, 3734-3750, 3756-3760, 3879-3896, 3964-3966), sprawozdanie z badań wyrobów tytoniowych (k. 3752-3754, 3793-3795, 3814-3816, 3817-3822, 3851-3853).

OskarżonyA. O. (1)(k. 3424odwr.- 3425) wyjaśnił w czasie przesłuchania w dniu 13 grudnia 2008 roku, że przyjechał doB., aby zakupić od panaM.iB.papierosy maki(...). W sprawie zakupu kontaktował się telefonicznie z panemB., do którego numer telefonu otrzymał od znajomego. PanB.przyjechał po niego i razem dojechali naosiedle (...). Wjechał tyłem do garażu. Papierosy do jego pojazdu pakowali panM.i panB.. Drzwi do garażu były zamknięte. W pewnym momencie, gdy już część papierosów była załadowana, rozległo się pukanie do drzwi i usłyszeli słowa: „Straż Graniczna”.B. L.otworzył drzwi, wybiegli z garażu i zostali zatrzymani. Przy oskarżonym zabezpieczono pieniądze, którymi miał zapłacić za papierosy po 3 zł za paczkę. Cenę uzgodnił wcześniej telefonicznie zB. L.. Oskarżony wówczas wyjaśnił, że przed 12 grudnia 2008 roku nie znał mężczyzn, z którymi został zatrzymany i nie umawiał się z nimi na kolejne transakcje. Podczas kolejnego przesłuchania w prokuraturze podtrzymał wcześniejsze wyjaśnienia. W trakcie kolejnych wyjaśnień podał, że przed zatrzymaniem w dniu 12 grudnia 2008 roku nie bywał wB.. Telefon, z którego skontaktował się z panemB.dostał od kolegiD., który wyjechał doA.i który dał mu również numer telefonu osoby, u której będzie mógł kupić papierosy, to jestB.zB..
Po zatrzymaniu w dniu 27 kwietnia 2009 roku wyjaśnił, że tego dnia na bazarze wB.rozpytywał, gdzie można kupić większą ilość papierosów. Jakiś nieznany mu mężczyzna telefonicznie umówił go z innym, który przyjechał samochodem markiO. (...). Umówili się co do zapłaty i oskarżony został poinstruowany, jak ma dojechać do wsiB.. Umówili się na godzinę 20-21. Kiedy oskarżony zajechał na miejsce, czekał na niego ten mężczyzna, którym okazał sięR. L.. Kiedy wjechał do stodoły i zaczęli załadowywać papierosy, zostali zatrzymani. Oskarżony przybył samochodem, który pożyczył odM. W.. Przyznał, że znaleziony i zabezpieczony w samochodzie susz roślinny należy do niego. Zakupił go na początku kwietnia w dyskotece.
W kolejnych i ostatnich wyjaśnieniach złożonych w postępowaniu przygotowawczym oraz na rozprawie podał, że przyznaje się, iż 12 grudnia 2008 r. kupował papierosy odB. L., a w dniu 27 kwietnia 2009 r. odR. L.. Podtrzymał wcześniejsze wyjaśnienia w zakresie przyznania się do posiadania środka odurzającego. Nie przyznał się do działania w grupie przestępczej i nie podtrzymał wcześniejszych wyjaśnień. Zaprzeczył, by był uL.po papierosy 8 lub 9 razy Skorzystał z prawa do odmowy składania wyjaśnień i odpowiedzi na pytania.
OskarżeniB. R. (1),M. A. (1)iB. L.bezpośrednio po zatrzymaniu w dniu 12 grudnia 2008 roku nie przyznali się do popełnienia zarzucanego im czynu i odmówili składania wyjaśnień.
W toku kolejnych wyjaśnieńB. L.(k. 3423) przyznał się do posiadania papierosów bez znaków skarbowych akcyzy w ilości 2 400 kartonów, które zostały zabezpieczone na jego posesji (B.ul (...)). Podał, że z pozostałymi papierosami nie miał nic wspólnego. Zabezpieczony spirytus w ilości 30 litrów zakupił jako rozcieńczalnik do farb.
RównieżB. R. (1)(k. 3423odwr.) przyznał się do posiadania papierosów bez znaków skarbowych akcyzy zabezpieczonych w garażu na posesji przyul. (...), do którego miał klucze.
OskarżonyM. A. (1)(k. 3422odwr.- 3423) przyznał się natomiast do posiadania papierosów bez znaków skarbowych akcyzy zabezpieczonych wS.. Wskazał, że klucze do jego posesji, to jest do garażu i bramy wjazdowej, posiadałB. R. (1), gdyż przechowywał tam swój samochód i tam go naprawiał.
OskarżonyW. G.w toku postępowania przygotowawczego i rozpoznawczego nie przyznał się do popełnienia zarzucanych mu czynów i odmówił składania wyjaśnień (k. 3424).
OskarżonyR. L.(k. 3424) w czasie wyjaśnień z dnia 28 kwietnia 2009 roku (k. 735-738), które podtrzymał w prokuraturze (k. 777) podał, żeM. A. (1)skontaktował się z nim telefonicznie pod koniec lutego 2009 r. i zaproponował spotkanie, do którego doszło w dniu rozmowy na stacji benzynowej(...)przyul. (...)wB..M. A. (1)szukał miejsca, gdzie bezpiecznie mógłby przechowywać papierosy.R. L.wskazał gospodarstwo swoich rodziców położone we wsiB.nr(...). Posesja ta z uwagi na położenie na tak zwanej kolonii, z dala od sąsiadów, była do tego dogodna.M. A. (1)zaproponował, że za jeden załadowany tysiącem kartonów papierosów samochód będzie płacił na początek 600-800 złotych, a jak interes będzie dobrze szedł, to więcej.R. L.przystał na tę propozycję i umówili się na następny dzień, by obejrzeć wskazane gospodarstwo. Następnego dnia rano udali się na miejsce.M. A. (1)spodobała się posesja. DałR. L.kartę telefoniczną o nr(...), na który to numer zadzwonił jeszcze tego samego wieczoru. Zapowiedział, że następnego dnia wieczorem przyjedzie „towar”. W dniu dostawyM. A. (1)zadzwonił i powiedział, że dostawa będzie około 19 lub 20. Opisał, że przyjedzie pojazd markiV. (...)koloru granatowego, na któryR. L.miał oczekiwać na drodze międzyB.S.. We wskazanym miejscu i umówionej porze podjechał wspomniany pojazd. Kierowca dojeżdżając zamrugał światłami i udał się za oskarżonym.V. (...)wjechał do stodoły i tam obydwaj rozpakowali ładunek, który stanowiło około 1200 kartonów papierosów(...)nazywanych pospolicie(...)lub(...)Po rozładowaniu towaru kierowca odjechał, aR. L.zadzwonił doM. A. (1). Następnego dnia zadzwoniłM. A. (1)i poinformował, że przyjedzie odbiorca. Przed jego przyjazdem zadzwonił ponownieM. A. (1), instruując oskarżonego, gdzie i kiedy spotkać ma się z odbiorcą, który porusza się srebrnymA.. Oskarżony oczekiwał na ten pojazd, pomógł kierowcy załadować towar i następnie jechał przed tym pojazdem, by go wyprowadzić ze wsi. Był to ten sam pojazd i kierowca, który został zatrzymany w dniu 27 kwietnia 2009 roku.
Po pierwszym transporcie, oskarżony otrzymał odM. A. (1)nowy telefon komórkowy, do którego oskarżony włożył kartę, którą wcześniej dostał odM. A. (1). Ten uprzedził oskarżonego, by tej karty i telefonu używał wyłącznie do wzajemnych kontaktów w sprawie papierosów.M. A. (1)dzwonił zaś do oskarżonego w tej sprawie tylko z numeru(...). Opisany wcześniej mechanizm dostawy i odbioru papierosów powtarzał się. ZazwyczajV. (...)dostarczał kartony papierosów przeważnie w ilości 1200 sztuk, ale zdarzały się transporty po 800, 1000, 700 kartonów. Do momentu zatrzymania, dostaw takich było 11-13. O przebiegu każdej oskarżony informowałM. A. (1). Odbiorca przyjeżdżał samochodemA.w tym okresie około 8 razy, w dniu zatrzymania był dziewiąty raz. Po papierosy przyjeżdżali też inni dwaj odbiorcy, których oskarżony szczegółowo opisał. Oskarżony nigdy nie rozliczał się finansowo ani z dostawcą, ani z odbiorcami.
Papierosy zabezpieczone wK., w miejscu zamieszkania oskarżonego, zostały mu dostarczone po Świętach Wielkanocy. Zadzwonił do niegoM. A. (1)i uprzedził, że przyjedzie doK.naul. (...)człowiek samochodem markiV. (...), który przywiezie około 350 kartonów papierosów. Papierosy te zostały dostarczone tego dnia około godziny 17.R. L.wyładował je do garażu i schował w kanale. Miał zamiar je przewieźć doB., ale zostały one wcześniej zabezpieczone w dniu 27 kwietnia 2009 roku.
OskarżonyR. L.opisał jeszcze jednego dostawcę papierosów, który poruszał się samochodem markiA. (...)w kolorze srebrnym. Mężczyzna ten był wB.z dostawą w kwietniu około pięciu razy.
R. L.podał, że w dniu 27 kwietnia 2009 roku, kiedy poinformowałM. A. (1)o dostawie papierosów przezV. (...),M. A. (1)po około pół godzinie przyjechał doB.. Spotkali się osobiście iM. A. (1)powiedział, że za około trzy godziny przyjedzie odbiorca samochodemA.. Ponieważ nie mieli co robić, pojechali do sklepu wK..M. A. (1)poruszał się pojazdem markiS. (...)koloru bordowego.M. A. (1)odwiózłR. L.doB.około godziny 19 i powiedział, że jedzie do domu. Po przyjeździe odbiorcy, kiedy ładowali papierosy do samochodu, zostali zatrzymani przez funkcjonariuszy Straży Granicznej.
R. L.podał, że do zatrzymania nie otrzymał żadnych pieniędzy odM. A. (1). Umówili się, że miał otrzymać 10 000 zł przed komunią syna. Oskarżony wskazał, że nie rozmawiał ani z dostawcami, ani z odbiorcami i nie wiedział, jak się nazywają.
W trakcie okazania tablicy poglądowejR. L.rozpoznał, że kierowcąV. (...)byłW. G.(k. 750-751).
W ostatnich wyjaśnieniach złożonych w postępowaniu przygotowawczym przyznał się do przechowywania papierosów i przekazania ichW. O. (1). Nie przyznał się do działania w porozumieniu zM. A. (1)iW. G.. Odwołał swoje poprzednie wyjaśnienia wskazując, że był zastraszany przez sześciu funkcjonariuszy, że zostanie zamknięty do więzienia. Nie składał zażalenia na zatrzymanie ani na zachowanie funkcjonariuszy straży, bo nie wiedział, że może to zrobić.
Na rozprawie oskarżonyR. L.przyznał się do posiadania papierosów zabezpieczonych na posesji wB.nr(...)i wK.. Odwołał swoje wyjaśnienia z postępowania przygotowawczego, wskazując, że złożył je pod wpływem gróźb ze strony funkcjonariuszy, którzy straszyli go, że jeśli nic nie powie i nie podpisze protokołu, będzie zastosowany wobec niego areszt. Był pod ogromną presją psychiczną, gdyż funkcjonariusze powiedzieli mu, że jego żona zemdlała i jest bardzo chora. Oskarżony nie wiedział, co się z nią dzieje i czy dzieci będą miały zapewnioną opiekę. W czasie przesłuchania w prokuraturze nie dopuszczono do niego adwokata, co go przeraziło i dlatego potwierdził swoje wcześniejsze wyjaśnienia. Pierwszych wyjaśnień nie składał, przytakiwał tylko temu, co mówili funkcjonariusze. Cały protokół został stworzony przez funkcjonariuszy, którzy go przesłuchiwali. Składając ostatnie wyjaśnienia w postępowaniu przygotowawczym, już się nie bał, bo miał swojego mecenasa, więc odwołał w nich poprzednie wyjaśnienia.

Oceniając wyjaśnienia oskarżonych należy zauważyć, iż przyznają się oni do tych zarzutów, w zakresie których zostali złapani na gorącym uczynku, a więc w zakresie posiadania papierosów, które zostały zabezpieczone w ich miejscach zamieszkania. Wobec zabezpieczenia tych wyrobów nie mieli możliwości zaprzeczenia, iż papierosów nie posiadali.
Sąd dał wiarę wyjaśnieniomR. L.złożonym w postępowaniu przygotowawczym, bowiem treść jego wyjaśnień znalazła potwierdzenie w pozostałym materiale dowodowym.
Weryfikując wskazane przez oskarżonegoR. L.nieprawidłowości w czasie przesłuchania, które skłoniły go do złożenia nieprawdziwych wyjaśnień, przeprowadzony został dowód z przesłuchania funkcjonariuszy Straży Granicznej, którzy te czynności przesłuchania wykonywali, to jestZ. A.iW. S. (1).
Z. A.z racji nadzoru kierował czynnościami w sprawie i był obecny podczas przesłuchaniaR. L., którą to czynność wykonywałW. S. (1). Udział świadka w przesłuchaniu był wynikiem tego, że znał sprawę, posiadał odpowiednią wiedzę o tej sprawie, która była skomplikowana i o dużej wadze. Zeznał, żeR. L.był zainteresowany tym, jak będzie przebiegała sprawa oraz by go jak najszybciej zwolnić. Oskarżony został poinformowany, iż zostanie skierowany wniosek o zastosowanie tymczasowego aresztu do prokuratora, gdyż z takimi wnioskami wystąpiono w stosunku do innych podejrzanych w tej sprawie i decyzję w tej kwestii podejmie prokurator. Oskarżony powiedział, że chce złożyć wyjaśnienia, by tego uniknąć. Złożył on obszerne wyjaśnienia spontanicznie, wyjaśniał chronologicznie, szczegółowo, jego relacja była spójna. Wyjaśnienia składał dobrowolnie, nie był wystraszony, miał pełną swobodę wypowiedzi. Podawane prze niego okoliczności nie były mu sugerowane, to była jego relacja. Przesłuchanie odbywało się w zamkniętym pomieszczeniu, do którego dostęp innych osób był ograniczony. W czasie przesłuchania nikt nie wchodził. Atmosfera przesłuchania była spokojna, uczestniczyli w nim tylko świadek iW. S. (1). Oskarżony mógł palić papierosy, w trakcie przesłuchania zadzwonił do żony, aby ją uspokoić. Oskarżony po przesłuchaniu przeczytał protokół i nie zgłaszał do niego zastrzeżeń.
Na okoliczność przesłuchaniaR. L.przesłuchany został równieżW. S. (1). Podał on, że przesłuchanie odbyło się w jego pokoju i nikt poza nim i majoremA.w przesłuchaniu nie uczestniczył ani podczas tej czynności do pokoju nie wchodził.R. L.chciał dobrowolnie złożyć wyjaśnienia w sprawie i poddać się karze. Prosił, aby potraktować go łagodniej, pytał co z nim będzie. Został poinformowany, że decyzję podejmie prokurator. Wyjaśnienia składał spontanicznie, pytania nie były mu zadawane. Sam opisał cały proceder. Oskarżony był spokojny, nie był zastraszany, nie sugerowano mu co ma mówić, nie wpływano na niego grożąc, że jeśli nie będzie składał wyjaśnień zostanie zastosowany areszt tymczasowy. Przesłuchanie przebiegało w spokojnej atmosferze, po przeczytaniu protokołu oskarżony nie zgłaszał do niego żadnych zastrzeżeń.
W ocenie Sądu, zmianę wyjaśnieńR. L.należy tłumaczyć obraną przez niego taktyką. Po odsunięciu groźby aresztu, postanowił wycofać się z wyjaśnień obciążających pozostałych oskarżonych. Ponieważ podawane przez niego w pierwszych wyjaśnieniach okoliczności zostały potwierdzone innymi dowodami i nie potwierdziły się wskazywane przez niego nieprawidłowości w przebiegu przesłuchania, Sąd uznał za wiarygodne wyjaśnienia złożone prze niego bezpośrednio po zatrzymaniu w dniu 27 kwietnia 2009 roku.

Nie budzi wątpliwości, żeM. A. (1),B. L.,B. R. (1)iW. O. (1)zostali w dniu 12 grudnia 2008 roku zatrzymani na terenie posesji przyul. (...)wB.. Po uprzedniej obserwacji funkcjonariusze Straży Granicznej sforsowali drzwi garażowe. W pomieszczeniu garażowym przebywali czterej mężczyźni, którzy próbowali uciekać. Zostali zatrzymani, a ich tożsamość nie budzi żadnych wątpliwości. W zatrzymaniu oskarżonych w dniu 12 grudnia 2008 roku udział brali funkcjonariusze Straży Granicznej:M. S.,L. W.iK. N..M. S.po wejściu na posesję naul. (...)widział otwarte drzwi garażowe i puste pomieszczenie. W altance, stojącej nieopodal wejścia, zauważył trzech mężczyzn. Przystąpił do zatrzymania jednego z nich.L. W.dokonał zatrzymania drugiej z tych trzech osób, którą przekazał funkcjonariuszom z sekcji patrolowo-interwencyjnej.K. N.zatrzymał trzecią z tych osób, którą również przekazał funkcjonariuszom sekcji. Sporządzono szczegółowy wykaz ilości i rodzaju zabezpieczonych wyrobów tytoniowych i spirytusu (k. 100).

W tym samym dniu, bezpośrednio po zatrzymaniu przyul. (...)i zabezpieczeniu papierosów, funkcjonariusze na posesji przyul (...)zabezpieczyli w pomieszczeniach gospodarczych kolejne paczki papierosów (16 930 paczek – wykaz k. 101). Przebieg czynności na tej posesji opisał przesłuchany w charakterze świadkaA. K., funkcjonariusz Straży Granicznej. Klucze do garażu na tej posesji ujawniono przyB. R. (1).
Następnie na terenie należącej doM. A. (1)posesji w miejscowościS.ujawniono w specjalnie skonstruowanej skrytce w podwieszanym suficie 6 010 paczek papierosów bez znaków skarbowych akcyzy (wykaz k. 102). W sejfie znajdującym się w sypialni ujawniono gotówkę w kwocie 45 000 zł, dokumenty z zapiskami i rejestrator kamer przemysłowych monitorujących teren posesjiM. A. (1). W czynnościach tych uczestniczyłP. M., funkcjonariusz Straży Granicznej, który zeznając w charakterze świadka opisał ich przebieg.
Papierosy były przechowywane w pomieszczeniach do tego dostosowanych. W garażu przyul. (...)zamontowana była spirala ogrzewająca, która zapewniała suche powietrze w miejscu składowania papierosów. Natomiast pomieszczenia pod sufitem w miejscowościS.i wB.przyul. (...)były tak zakamuflowane, że pełniły rolę skrytek mieszczących znaczne ilości papierosów.
H. R. (2), właścicielka posesji przyul. (...)wB., zeznała, że nie wiedziała nic o przechowywanych w garażu papierosach. Klucz do garażu miał jej mąż, z którym jest po rozwodzie. ZnaB. L., sąsiada, orazM. A. (1), który w latach 90. przyjeżdżał do warsztatu znajdującego się na jej posesji naprawiać samochód. Co na co dzień dzieje się na posesji, świadkowi nie wiadomo, gdyż przeważnie przebywa wS..

Przy zatrzymanym w dniu 12 grudnia 2008 roku na posesji przyul (...)W. O. (1)zabezpieczono telefon komórkowy o numerze(...). Z analizy połączeń ustalono, że osoba posługująca się tym numerem od dnia 28 sierpnia 2008 roku do dnia zatrzymania 17 razy przyjeżdżała z rejonu miejscowościL.doB.w rejonulicy (...)i po krótkotrwałym pobycie wracała w rejonL..
R. R. (1), zamieszkały w pobliżuŻ., zeznał, że znaA. O. (1)pseudonim(...). Podał, że około 2004 roku zakupił dwa telefony komórkowe w sieci(...). Jeden telefon zatrzymał dla siebie, a drugi przekazał znajomemu o pseudonimie(...)zL.. Znajomy ten wyjechał w 2008 roku doA.i przekazał telefon(...), o czym poinformował świadka.
Samochód markiA. (...)onr rej. (...), którymW. O. (1)przyjechał doB.i w dniu 12 grudnia 2008 roku został zabezpieczony, należał doM. D.. Przesłuchany w charakterze świadka przyznał, że pojazd ten pożyczył oskarżonemu, lecz nie miał wiedzy w jakim celu.
Zabezpieczony przyul. (...)płyn w ilości 30 litrów został wstępnie zbadany na zawartość alkoholu. Przeprowadzone analizy wykazały, że zawiera on alkohol etylowy o mocy 82-93% objętości. Płyn ten zawierał w swoim składzie również skażalnik – alkohol izopropylowy oraz glikol propylenowy (k. 485odwr.).

Podczas interwencji w dniu 27 kwietnia 2009 roku wK.na posesji przyul. (...)zatrzymanoR. L.iW. O. (1), którzy w chwili zatrzymani zajęci byli ładowaniem papierosów do pojazdu markiA. (...)nr rej. (...).S. C., funkcjonariusz Straży Granicznej, zeznał, iż samochód był zaparkowany w stodole. Posesja, na której dokonano zatrzymania, należała do rodzicówR. L.. W pojeździe, jak i w stodole zabezpieczone zostały papierosy bez znaków skarbowych akcyzy. Podczas interwencji zabezpieczono w samochodzie kilka telefonów komórkowych. Kolejne dwa telefony komórkowe funkcjonariusze znaleźli na workach ze zbożem. W wyniku przeszukania jego miejsca zamieszkania zabezpieczono kolejne wyroby tytoniowe bez znaków skarbowych akcyzy. W pojeździe, którym przyjechałW. O. (1), a który należał doM. W., w przednich drzwiach zabezpieczono susz roślinny o wadze z torebką 0,79 g. Waga zabezpieczonego suszu wraz z opakowaniem została potwierdzona późniejszymi pomiarami w pomieszczeniach służbowych (k. 722). Opinia z zakresu badań chemicznych wykazała, że w zabezpieczonej torebce znajdowało się ziele konopi innych niż włókniste o wadze 0,45 g netto. Ziele konopi innych niż włókniste znajduje się w wykazie środków odurzających grup I-N i IV-N stanowiącym Załącznik nr 1 do ustawy o przeciwdziałaniu narkomanii (k. 1453). Zabezpieczona z suszem roślinnym szklana lufka z brunatnym nalotem od wnętrza służyła do palenia ziela, żywicy konopi lub innych produktów konopi.
Opinię z zakresu badań chemicznych Sąd uznał za fachową, rzetelną, zupełną i obiektywną.

W czynnościach w dniu 27 kwietnia 2009 roku brał udział również funkcjonariusz Straży GranicznejJ. A.. Zaobserwował on wówczas, że około godziny 16 na posesję w miejscowościB.(...)wjechał samochód markiV. (...)onr rej. (...), a po upływie około 20 minut przed tę posesję podjechał samochodem markiS. (...)koloru czerwonego onr rej. (...)M. A. (1). Świadek znał osobiście tego oskarżonego z racji wykonywanych już wcześniej wobec niego kilkakrotnie czynności służbowych. Do pojazduM. A. (1)wsiadłR. L., tożsamość którego świadek ustalił później. Obaj mężczyźni odjechali w kierunku miejscowościB., a około godziny 17.00 powrócili i na posesji wB.nr(...)przebywali około pół godziny. Następnie obydwaj odjechali w kierunku miejscowościB.. Około godz. 19.15 wrócili iR. L.pozostał na posesji, aM. A. (1)odjechał w kierunku miejscowościB.. O godzinie 21.00 z kierunku miejscowościB.nadjechał samochód markiA., który około 100 m przed posesją wyłączył światła i wjechał naposesję nr (...). Po około 15 minutach funkcjonariusze podjęli interwencję. Na posesji zatrzymaliR. L.i kierowcęA.,W. O. (1). Świadek z innymi funkcjonariuszami Straży Granicznej,Z. O.iW. S., udali się do miejsca zamieszkaniaR. L., doK.. Po drodze w okolicach miejscowościB.zauważyli jadący przed nimi pojazd markiS. (...)koloru czerwonego. Pojazd ten zatrzymali i wylegitymowali kierowcę. Czynność ta potwierdziła, iż kierowcą byłM. A. (1). Oświadczył on, że jedzie do miejscowościJ.. Funkcjonariusze udali się doK.. Tam po przeszukaniu miejsca zamieszkaniaR. L.ujawnili w kanale garażu papierosy bez znaków skarbowych akcyzy. W trakcie tej czynności obecna była żona oskarżonego,K. L.. Oświadczyła ona, że źle się czuje. Została wezwana karetka pogotowia. Lekarz po przeprowadzeniu badania stwierdził, że wszystko jest w porządku i funkcjonariusze Straży Granicznej kontynuowali czynności.
Zeznania te przekonują, iżM. A. (1)nie przez przypadek znalazł się w pobliżu miejscowościB.. Obserwacja tej posesji bez wątpliwości pozwoliła stwierdzić funkcjonariuszom, iżM. A. (1)w dniu 27 kwietnia 2009 roku był w okolicach tej posesji, kontaktował się osobiście zR. L.tuż przed przyjazdem odbiorcy papierosów.
Opisany przez świadkaJ. A.przebieg czynności przekonuje, iż faktycznie żonaR. L.źle się poczuła, ale była udzielona jej pomoc medyczna. Oskarżony miał w trakcie składania wyjaśnień zapewnioną możliwość kontaktu z żoną i w tym czasie już mógł powziąć wiadomość, że nie wymaga ona hospitalizacji, a dzieci mają zapewnioną opiekę. Zeznania te podważają więc podawane na rozprawie przezR. L.powody, dla których miał w pierwszym przesłuchaniu złożyć nieprawdziwe wyjaśnienia.

OskarżonyW. O. (1)przyznał się w takim zakresie do popełnienia zarzucanych mu czynów, w jakich został złapany na gorącym uczynku. Zaprzeczał kontaktom z innymi oskarżonym, a w szczególności by kontaktował się po 12 grudnia 2008 roku zM. A. (1). Tymczasem jego wersja zdarzenia z dnia 27 kwietnia 2009 roku upada w kontekście relacji oskarżonegoR. L., który wskazał, żeW. O. (1)w dniu zatrzymania był wB.po odbiór papierosów po raz dziewiąty. Przy tym wiarygodnośćW. O. (1)podważa analiza połączeń telefonicznych i analiza położenia telefonu komórkowego, z którego korzystał. Sam bowiem przyznał, że zabezpieczone w pojeździe w dniu 27 kwietnia 2009 roku telefony należały do niego. Z analizy tej wynika, żeW. O. (1)pozostawał w kontakcie zM. A. (1)i nie był to jego pierwszy, krótkotrwały wyjazd naP..
M. W., właścicielA. (...)zatrzymanego w dniu 27 kwietnia 2009 r., potwierdził, iż pojazd ten pożyczył oskarżonemuW. O. (1). Pojazd ten kupił w styczniu 2009 roku odM. D., od którego wcześniej (zdarzenie z dnia 12 grudnia 2008 r.)W. O. (1)również pożyczał samochód.
W. O. (1)wskazał, że jego przyznanie w postępowaniu przygotowawczym do wszystkich zarzucanych mu czynów wynikało z tego, że przesłuchujący go funkcjonariusze straszyli go, że jeśli się nie przyzna to wystąpią z wnioskiem o areszt. Dlatego przyznał się i - jak stwierdził oskarżony: „A oni i tak wystąpili o areszt”.
A. P., funkcjonariusz Straży Granicznej, przesłuchiwałaW. O. (1)i wskazała, że przesłuchania tego nie przypomina sobie, więc nie odbiegało ono od innych wykonywanych przez nią czynności. Stwierdziła, że w czasie przesłuchania daje swobodę wypowiedzi, ewentualnie - w razie potrzeby - zadaje pytania. Nie stosuje natomiast gróźb, wymuszania zeznań, ani sugerowania odpowiedzi.

WyjaśnieniaR. L.z postępowania przygotowawczego potwierdza analiza połączeń telefonicznych między podanymi przez niego numerami (jego –(...)iM. A. (1)–(...)W okresie od 2 kwietnia (pierwszych połączeń) do 27 kwietnia 2009 roku połączenia są wymienione na 3 stronach i jest ich około 200.

W toku czynności ustalono, że oskarżeni posługiwali się różnymi numerami telefonów z różnych sieci. W dniu 12 grudnia 2008 roku zabezpieczono odB. R. (1):
1. telefon komórkowy(...), z którym współpracowały karty SIM o nr
-(...)(na dzień 8 sierpnia 2008 r. -(...)),
-(...)(w okresie od 29.08.2008r. do 22.11.2008 r. –(...)),
-(...)(w okresie od 23.11.2008r. do 12.12.2008 r. –(...))
2. telefon komórkowymarki N.współpracujący z kartami o nr:
-(...)(w okresie od 1.08.2008 r. do 12.12.2008 r. –(...)).
Od oskarżonegoW. O. (1)w dniu 12.12.2008 r.zabezpieczono telefon komórkowymarki N., w którym znajdowała się karta SIM o nr abonenta(...)(w okresie od 1.08.2008 r. do 12.12.2008 r.– (...)).
W tym samym dniu od oskarżonegoM. A. (1)zabezpieczono dwa telefony komórkowe:(...), w którym znajdowała się karta SIM o nr abonenckim(...)(w okresie od 5.09.2008r. do 12.11.2008r. –P.) iN., która współpracowała z kartami SIM o nr abonenckich:
-(...)(w okresie od 8.10.2008 r. do 30.11.2008 r. –P.),
-(...)(w okresie od 1.12.2008 r. do 12.12.2008 r. –(...)).
Od tego oskarżonego zabezpieczono w dniu 14 grudnia 2008 roku kolejne telefony komórkowe:marki N., w którym znajdowały się karty SIM o nr abonenckich:
-(...)(w okresie od 1.08.2008 r. do 17.09.2008 r. –P.),
-(...)(w okresie od 22.11.2008 r. do 13.12.2008 r. –P.),
kolejny telefonmarki N., w którym znajdowały się karty SIM o nr abonenckich:
-(...)(w okresie od 9.09.2008 r. do 12.12.2008 r. –(...)),
-(...)(w dniu 13.12.2008 r. - jeden SMS –P.).

W dniu 27 kwietnia 2009 roku zabezpieczono należące do oskarżonegoR. L.telefony(...)z kartą SIM o nr(...)i jeszcze jeden telefon komórkowy marki(...), w którym znajdowały się karty SIM o nr abonenckich:
-(...)(w okresie od 11.03.2009r. do 2.04.2009 r. –P.),
-(...)(w okresie od 16.04.2009 r. do 30.04.2009 r.– (...)).
W zabezpieczonych tego dnia od oskarżonegoW. O. (1)telefonach:N.- znajdowała się karta o nr(...)(w okresie od 3.04.2009 r. do 27.04.2009r.– (...)); a w telefonie(...)znajdowały się karty SIM o nr:
-(...)(w okresie od 27.01.2009 r. do 26.02.2009 r. –(...)),
-(...)(w dniu 20.02.2009 r.– (...))
-(...)(w okresie od 26.02.2009 r. do 8.04.2009 r.– (...)),
-(...)(w okresie od 16.04.2009 r. do 30.04.2009 r. –P.).
Od oskarżonegoM. A. (1)w dniu 29 kwietnia 2009 roku zabezpieczono telefony:
marki N., w którym znajdowały się kart SIM o nr:
-(...)(w okresie od 4.12.2008 r. do 20.01.2009 r. –(...)),
-(...)(w okresie od 28.04.2009 r. do 30.04.2009 r. –P.),
marki S.znajdowały się karty SIM o nr:
-(...)(w okresie od 1.12.2008 r. do 7.03.2009 r. –(...)),
-(...)(w okresie od 24.04.2009 r. do 29.04.2009 r. –(...)).

Od oskarżonegoB. L.nie zabezpieczono telefonu komórkowego, ale z przeprowadzonych ustaleń wynikało, że mógł on posługiwać się numerami abonenckimi(...)i(...). Uzyskany od operatora wykaz połączeń umożliwił ustalenie, że w okresie od 1 sierpnia 2008 roku do 12 grudnia 2008 r. dochodziło do realizowania połączeń między tymi numerami, a numerem(...)(użytkowanym przezM. A. (1)), jak też z numerem(...)(użytkowanym przezB. R. (1)).

W przypadku oskarżonegoW. G.ustalono, że telefon o nr(...)należący doA. G. (2), łączył się z nr(...)(należącym doM. A. (1)) dwa razy we wrześniu 2008 r. i trzy razy w listopadzie 2008 r. (wykaz tych połączeń k. 1693). W tym miejscu, odnośnie oskarżonegoW. G.stwierdzić należy, iż kontaktował się zM. A. (1)z telefonuA. G. (2). Również pojazd, który został zauważony w trakcie obserwacji w dniu 27 kwietnia 2009 roku, którym dostarczono papierosy, to jestV. (...)koloru czarnego o numerze(...), stanowi własnośćA. G. (2), żony oskarżonegoW. G.(k. 1568odwr.- 1569).

M. A. (1)ze wskazanego numeru odbywał rozmowy zB. L.((...)),W. O. (1)((...)) iB. R. (1)((...)W wyniku kontroli operacyjnej utrwalono treści tych rozmów. Wynika z nich, żeM. A. (1)zwraca się doB. L.Prezesie, informuje go o skupie i sprzedaży papierosów podczas pobytuB. L.wG.(30 sierpnia 2008 r.), pyta go czy może sprzedać papierosy na kredyt.
Rozmowy zW. O. (1)świadczą, że był on stałym odbiorcą papierosów i przewoził je samochodem osobowym na zachódP.. Z rozmów wynika, że przewozy takie miały miejsce w dniach 28 sierpnia, 2, 6, 9 i 23 września, 1 i 15 października, 26 listopada, 3 i 5 grudnia 2008 roku.
Z analizy treści komunikatów wynika, żeB. R. (1)pomaga w przechowywaniu, liczeniu, pakowaniu papierosów. Pomaga również w eskortowaniu samochodów, między innymi samochoduW. O. (1).
Analiza połączeń rozmów telefonicznych wykazała, że w okresie od 26 sierpnia do 13 grudnia 2008 r.M. A. (1)dzwonił doB. R. (1)129 razy, aB. R. (1)doM. A. (1)210 razy. Do kontaktów telefonicznych dochodziło również międzyM. A. (1)iW. O. (1)(w tym okresie w sumie 55 razy) i międzyM. A. (1)aB. L.(36 razy) (k. 1957).
W okresie od 12 grudnia 2008 r. do 29 kwietnia 2009 r.M. A. (1)kontaktował się telefonicznie zR. L.149 razy, aR. L.zM. A. (1)90 razy (k. 1963).
Uzyskane w toku kontroli operacyjnej rozmowy zostały odtworzone i zapisane w formie protokołów stenopisów oraz zabezpieczone poprzez nagranie na płytę CD.
Zabezpieczone w ten sposób rozmowy telefoniczne Sąd uznał za wiarygodny dowód. Nie był on kwestionowany przez oskarżonych i ich obrońców co do zabezpieczonych treści ani podważany co do osób, między którymi odbywały się rozmowy. Wystarczające jest więc w tym zakresie uznanie za ujawnione protokołów treści komunikatów bez konieczności ich odtwarzania na rozprawie, gdyż wobec stanowiska oskarżonych i ich obrońców było to zbędne.
Sąd uznał, że zarządzenie kontroli operacyjnej było legalne, zgodne z przepisami i w związku z tym uzyskane w toku kontroli operacyjnej treści komunikatów stanowiły w niniejszej sprawie dowód, który w powiązaniu z innymi wykazał sprawstwo wszystkich oskarżonych.
Podstawą wydania postanowień przez Sąd Okręgowy w Białymstoku zarządzeń o kontroli operacyjnej były wnioski Straży Granicznej, z którymi wystąpiła na podstawieustawy z dnia 12 października 1990 r. o Straży Granicznej. Od 11 czerwca 2007 r. do 8 czerwca 2011 r. Straż Graniczna miała umocowanie do występowania z wnioskiem o zarządzenie kontroli operacyjnej na podstawie art. 9e ustawy w zakresie między innymi przestępstw określonych w pkt. 4, to jest pozostających w związku z przekraczaniem granicy państwowej lub przemieszczaniem przez granicę państwową towarów oraz wyrobów akcyzowych podlegających obowiązkowi oznaczania znakami akcyzy, jak również przedmiotów określonych w przepisach o broni, amunicji oraz o materiałach wybuchowych, a także o przeciwdziałaniu narkomanii.
Ustęp 8 art. 9e ustawy określał wymogi co do elementów wniosku o zarządzenie przez sąd kontroli operacyjnej. Powinien on zawierać w szczególności:
1)numer sprawy i jej kryptonim;
2)opis przestępstwa z podaniem jego kwalifikacji prawnej;
3)okoliczności uzasadniające potrzebę zastosowania kontroli operacyjnej, w tym stwierdzonej albo prawdopodobnej bezskuteczności lub nieprzydatności innych środków;
4)dane osoby lub inne dane pozwalające na jednoznaczne określenie podmiotu lub przedmiotu, wobec którego stosowana będzie kontrola operacyjna, ze wskazaniem miejsca lub sposobu jej stosowania;
5)cel, czas i rodzaj prowadzonej kontroli operacyjnej, o której mowa w ust. 7.
Sąd wydawał zgodę na zarządzenie kontroli operacyjnej lub jej odmawiał. Ustawa ta, jak również analogiczne uregulowaniaustawy z dnia 6 kwietnia 1990 r. o Policji, nie określały jakie elementy ma zawierać postanowienie sądu. Utarta praktyka była taka, że postanowienie Sądu stanowiło integralną część wniosku i nie było podstaw do powtarzania w sentencji ani czynów, ani osób, w stosunku do których zarządzano kontrolę operacyjną, gdyż zgoda sądu dotyczyła osób i czynów precyzyjnie wymienionych we wniosku Straży Granicznej lub Policji.
Wydane przez Sąd postanowienia były zgodne z wymienionymi wyżej wymogami, w związku z tym uzyskane na ich podstawie dowody są legalne i stanowiły podstawę poczynionych przez Sąd ustaleń w niniejszej sprawie.

A. T.iF. P., funkcjonariusze celni, dokonywali wyceny wartości i należności publicznoprawnych zabezpieczonych wyrobów tytoniowych i spirytusu. Zeznali, w jaki sposób ta wycena jest dokonywana, w oparciu o jakie założenia. W przypadku marek papierosów niewystępujących na rynku krajowym, do wyceny przyjmowana jest wartość papierosów(...), które są papierosami najpopularniejszymi i średniej wartości. Wskazali, iż wynika to ze służbowych wytycznych z Urzędu Celnego wB.. Na okoliczność owych wytycznych zeznania złożyłaB. R. (2). Podała ona, że zalecenie to zostało wydane na potrzeby ustalenia wartości celnych towarów zajętych do postępowań w oparciu o przepisy WspólnotowegoKodeksu CelnegoiKodeksu Karnego Skarbowego. Cena ta została ustalona dla jednolitości postępowania na podstawie upoważnienia wynikającego ze WspólnotowegoKodeksu Celnego. Przy ustalaniu ceny bierze się cenę podobnych towarów. Pismo z dnia 9 marca 2007 roku było przyjęte na potrzeby Izby Celnej wB.i miało moc wiążąca dla Urzędów Celnych wŁ.,B.iS.. Papierosy marki(...)zostały przyjęte jako najpopularniejsza marka papierosów będąca przedmiotem przemytów i w związku z tym Izba Celna wB.uznała, że jest to cena najbardziej obiektywna. Przy tym przy ustalaniu ceny papierosów nie było badań zawartości ani jakości tytoniu w papierosach. Świadek wskazała, że aktualnie, od 2009 roku, ta wartość ustalana jest centralnie i obowiązuje ona na terenie całej Polski w związku z wprowadzeniem systemu(...).
Na okoliczność wyceny wartości celnej i należności publicznoprawnych zeznania złożyli funkcjonariusze celni:P. K.iA. G. (1). Podali oni, że wyliczenia są dokonywane przy pomocy arkusza kalkulacyjnegoM. (...). Wyliczenie polega na wpisaniu ilości paczek w rubryce arkusza kalkulacyjnego i obliczenie należności odbywa się automatycznie. Arkusz kalkulacyjnyM. (...)jest narzędziem usprawniającym wyliczanie należności. Przy wyliczaniu należności celnych i podatkowych w przypadku towaru, który nie występuje na rynku krajowym, stosuje się pewne metody, które pozwalają określić tę wartość. Między innymi przyjmuje się wartość towarów podobnych, istniejących na rynku.
Z tego powodu przy wyliczeniu w postępowaniu przygotowawczym należności celnej papierosów marki(...)przyjęto kwotę 0,50 €. Sąd uznał, że przyjęcie takiej kwoty przy wyliczaniu należności celnych miało usprawnić procedurę funkcjonariuszom Straży Granicznej, natomiast nie ma mocy wiążącej przy rozstrzyganiu sprawy w sytuacji, gdy kwestionowana jest jakość papierosów będących przedmiotem przestępstwa. Jak wskazali przesłuchani funkcjonariusze Straży Granicznej przyjęcie kwoty 0,50 € wynikało z przyjęcia wartości papierosów najczęściej występujących na rynku krajowym, to jest równowartości paczki papierosów marki(...). Po przeprowadzeniu badań porównawczych papierosów marki(...)i(...)wynikało, że ich cechy fizyczne oraz wygląd tytoniu był różny. Użyty do produkcji papierosów(...)tytoń był gorszy i nie znaleziono na rynku krajowym papierosów odpowiadających gatunkowo papierosom(...), aczkolwiek ze względu na koszty nie badano wszystkich marek papierosów występujących na rynku. Jednakże to szczątkowe badanie było podstawą do powzięcia wątpliwości, czy przyjęcie kwoty 0,50 € za paczkę papierosów(...)było słuszne. Z wykazu marek papierosów i cen zawartych w piśmie Izby Celnej wB.z dnia 9 marca 2007 roku wynika, że cena za paczkę papierosów marki(...)wynosi 0,33 €. Skoro więc jakość papierosów(...)jest gorsza od papierosów(...)to dlaczego nie przyjęto, iż przy ustalaniu wartości celnej papierosów nie występujących na rynku krajowym będzie kwota 0,33 € za paczkę, co jest korzystniejsze dla oskarżonych i nie rodzi konieczności badania jakości zatrzymanych papierosów.

W trakcie przeszukania pomieszczeń wB.przyul. (...)w dniu 12 grudnia 2008 roku naposesjach numer (...)zabezpieczono na strychu budynkumieszkalnego (...)litrowych butelek typu pet z zawartością alkoholu (wykaz k. 103).
ZeznaniaS. K.iE. K.bezpośrednio do sprawy nic nie wniosły. Dotyczyły one 158 litrów alkoholu zabezpieczonego w dniu 12 grudnia 2008 roku wB.przyul. (...)(k. 53-55, zdjęcia k. 233-240).S. K.(k. 3592) iE. K.(k. 3498odwr.- 3499) zeznali, że alkohol ten należał doS. K., który zakupił go od znajomego. ŻonaS. K.,E., podała, że alkohol ten w listopadzie przywiózł znajomy jej męża,M.czyM., na przechowanie. Czynił tak kilka razy. Na pytania świadka mąż odpowiedział, że alkohol pochodzi z południa Polski. W tym przedmiocie toczyło się odrębne postępowanie wobecS. K., który został skazany za posiadanie wyrobów alkoholowych bez znaków skarbowych akcyzy.

ZeznaniaA. L.(k. 3497odwr.),E. M.(k. 3497odwr.- 3498) nic do sprawy nie wniosły.R. M.(k. 1258-1259) zeznał jedynie, że jesienią 2008 roku pożyczyłB. R. (1)swój samochód markiA. (...)koloru srebrnego. Pojazd ten nie był mu potrzebny, ponieważ stracił prawo jazdy.
Nieprzydatne w niniejszej sprawie były zeznania właścicieli pojazdów, z którymiR. L.przekraczał granicę jako pasażer:M. T.(k. 3570odwr.- 3571),G. Z.(k. 3571),N. P.(k. 3571),D. G.(k. 3571odwr.),A. C.(k. 3572),K. S.(k. 3592),
Również zeznaniaK. P.(k. 3572) iM. A. (2)(k. 3573) dotyczyły okoliczności drugorzędnych.K. P.wzięła telefon, który po zarejestrowaniu oddałaM. A. (2), która korzystała z tego telefonu, wyjeżdżając na Białoruś. Zdarzyło się, że przewoziła przez granicę papierosy bez znaków skarbowych akcyzy, za co została ukarana mandatem. Także zeznaniaJ. H.(k. 3573odwr.) iA. H.(k. 3573odwr.- 3574) nic do sprawy nie wniosły, a dotyczyły połączenia telefonicznego zM. A. (1)z telefonu użytkowanego przezA. H., a zarejestrowanego na jego ojca,J., które to połączenie nie miało znaczenia w niniejszej sprawie. Podobnie zeznaniaM. I.(k. 3574), która zarejestrowała telefon na siebie, a przekazała go siostrzeńcowiP. G.(k. 3592odwr.- 3593), który odbył rozmowę zM. A. (1)w sprawie niezwiązanej z niniejszym postępowaniem. ZeznaniaJ. S.(k. 3593) dotyczyły nieistotnego połączenia telefonicznego zM. A. (1).

Mając na uwadze powyższe, Sąd uznał, że wina oskarżonych nie budzi żadnych wątpliwości.
Swoim zachowaniem wszyscy oskarżenia wyczerpali dyspozycjęart. 258 § 1 k.k.M. A. (1)iW. O. (1)w okresie od dnia 26 sierpnia 2008 roku do dnia 27 kwietnia 2009 roku,B. L.iB. R. (1)w okresie od dnia 26 sierpnia 2008 roku do dnia 12 grudnia 2008 roku,W. G.iR. L.od bliżej nieustalonego dnia lutego 2009 roku do dnia 27 kwietnia 2009 roku wB.i innych miejscowościach brali udział w zorganizowanej grupie przestępczej, w skład której wchodziły również inne nieustalone osoby, mającej na celu popełnianie przestępstw skarbowych związanych z nabywaniem, przechowywaniem, zbywaniem i przewożeniem towarów nieoznaczonych znakami akcyzy w postaci papierosów różnych marek, które zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu.
W przypadku oskarżonegoW. O. (1)w zarzucie XVI aktu oskarżenia ewidentnie na skutek oczywistej omyłki zamiast 26 sierpnia wskazano datę 26 grudnia określającą początek działania w zorganizowanej grupie przestępczej. W czynie przypisanym wskazano już prawidłowy okres kiedy ten oskarżony dopuścił się czynu zart. 258 § 1 k.k.
Z zarejestrowanych komunikatów wynika, żeW. O. (1)przyjechał po raz pierwszy doB.28 sierpnia 2008 roku (k. 104), a jego rozmowa telefoniczna zM. A. (1), poprzedzająca ten przyjazd, odbyła się 27 sierpnia 2008 roku (k. 1779).B. L.iB. R. (1)zaprzestali swojej działalności po zatrzymaniu w dniu 12 grudnia 2008 roku. Jak wynika z wyjaśnieńR. L., on orazW. G.rozpoczęli swoją działalność po wejściu w porozumienie zM. A. (1)od lutego 2009 roku. Proceder ten zakończyli po zatrzymaniu w dniu 27 kwietnia 2009 roku.M. A. (1)iW. O. (1)byli zaangażowani w przestępczą działalność od pierwszych zarejestrowanych rozmów telefonicznych od 26 sierpnia 2008 roku. Byli zatrzymani wB.naul (...)wB.w dniu 12 grudnia 2008 roku, działalności swojej nie zaprzestali aż do kolejnego zatrzymania wB.w dniu 27 kwietnia 2009 roku.
Wszyscy oskarżeni pozostawali w kontakcie telefonicznym, w pewnych konfiguracjach bardzo intensywnym. Niewątpliwie koordynatorem wszystkich działań byłM. A. (1). To on wyszukiwał miejsce dogodne do przechowywania wyrobów tytoniowych i organizował dostawę i odbiór papierosów. Jednocześnie treść rozmów telefonicznych wskazuje na wiodącą rolęB. L., który decydował, komu towar można sprzedać i za ile oraz wyrażał zgodę na sprzedaż na kredyt.M. A. (1)relacjonowałB. L.przebieg przestępczej działalności. Na istotną pozycjęB. L.wskazują także wyjaśnieniaW. O. (2), który wyjaśnił, że cenę papierosów uzgadniał właśnie zB. L..
Do bytu przestępstwa zart. 258 k.k.nie jest konieczna jakaś specjalna wewnętrzna struktura organizacyjna grupy przestępczej, jak również nie jest wymagany jej niezmienny skład. Członkowie grupy mogą popełniać przestępstwa w różnych układach personalnych. Niemniej jednak musi je łączyć wspólna chęć popełniania przestępstw, jak i gotowość do takich działań na rzecz grupy, które mogą ułatwić popełnianie przestępstw. Należy mieć na uwadze opracowywanie planów działania, przygotowywanie niezbędnych środków do popełnienia przestępstwa. Przyjmuje się, że jest zorganizowana, a więc posiada trwałą strukturę, czy to pionową - z przywódcą kierującym działalnością, czy poziomą - z reguły ze stałym gronem uczestników koordynujących działalność według ustalonych reguł i z tym, że jej grono nie nawiązuje kontaktu dla dokonania pojedynczych przestępstw, lecz z góry zakłada systematyczne popełnienie możliwie wielu przestępstw. Głównym organizatorem przedsięwzięcia byłM. A. (1). On ustalał miejsce przechowywania papierosów, ustalał i organizował terminy dostaw oraz osoby dostawców i odbiorców.B. L.iB. R. (1)pozostawali w stałym kontakcie telefonicznym zM. A. (1). W okresie sierpień-grudzień 2008 r.B. R. (1)dzwonił doM. A. (1)210 razy, aM. A. (1)doB. R. (1)129 razy. NatomiastM. A. (1)w tym samym okresie dzwonił doB. L.21 razy, aB. L.doM. A. (1)15 razy. Częstotliwość połączeń przekonuje o wzajemnych częstych kontaktach między tymi osobami, a ich treść, w szczególności co do rozmów międzyM. A. (1)iB. R. (1), wskazuje, że nie miały charakteru towarzyskiego, a dotyczyły bieżących ustaleń w zakresie przestępczego procederu. O porozumieniu międzyM. A. (1)iB. L.świadczą chociażby wyjaśnieniaW. O. (1), który podał że przyjechał po papierosy doM.iB.. Poza tym nie przez przypadek na posesjiB. L.wB.przyul. (...)został zatrzymany oprócz jej właściciela takżeM. A. (1).
Sam charakter zarzucanych oskarżonym przestępstw skarbowych narzuca sposób działania, który dla jego skuteczności musi mieć charakter zorganizowany. Przy przestępstwie paserstwa celnego i akcyzowego sprawcy mają określony, uzgodniony wcześniej sposób postępowania. Miejsce odbioru towaru, który przekroczył granicę bez wymaganych opłat. Następnie należy zorganizować jego przewiezienie we wcześniej ustalone miejsce. W tym przypadku były to często miejsca przystosowane do przechowywania towaru, posiadające odpowiednie skrytki. Papierosy były przechowywane w pomieszczeniach do tego dostosowanych. W garażu przyul. (...)zamontowana była spirala ogrzewająca, która zapewniała suche powietrze w miejscu składowania papierosów. Natomiast pomieszczenia pod sufitem w miejscowościS.i wB.przyul. (...)były tak zakamuflowane, że pełniły rolę skrytek mieszczących znaczne ilości papierosów. PozaB.poszukiwane było miejsce ustronne, gwarantujące dyskrecję. Ostatnim etapem jest zorganizowanie odbiorcy.
W różnych konfiguracjach osobowych tak się działo w niniejszej sprawie. Zauważyć należy, że działanie sprawców nie było jednorazowe. Na gorącym uczynku zostali zatrzymani dwa razy. Wyroby tytoniowe były przechowywane w wielu miejscach, a wyjaśnieniaR. L.przekonują, że dostawy i odbiór papierosów były wielokrotne - 11 razy były przywożone na posesję jego rodziców wB., a 8 razy po ich odbiór przyjeżdżałW. O. (1).
To dowodzi, że grupa miała charakter zorganizowany, a jej celem było popełnianie przestępstw skarbowych - i do ich popełnienia dochodziło wielokrotnie. Opisany chociażby przezR. L.sposób, w jaki odbywały się dostawy wyrobów tytoniowych świadczy, że nie były to dostawy przypadkowe i ad hoc, a poprzedzały je ustalenia i zaangażowanie w jednostkowe przedsięwzięcie przewozu co najmniej 3-4 osób.

OskarżeniM. A. (1),B. L.,B. R. (1)iW. O. (1)w dniu 12 grudnia 2008 roku wB.w budynku mieszkalnym i garażu przyul. (...), w samochodzie markiA. (...)nr rej. (...)znajdującym się na tej posesji, przy garażu naul. (...)oraz w budynku mieszkalnym znajdującym się nadziałce nr (...)w m.S., gm.W., działając w zorganizowanej grupie przestępczej wspólnie i w porozumieniu oraz z innymi nieustalonymi osobami, przechowywali towary nieoznaczone znakami akcyzy, o których wiedzieli, że zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu w postaci 45 059 paczek papierosów różnych marek oraz 30 litrów spirytusu, którego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu. Swoim zachowaniem wyczerpali dyspozycjęart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1, 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.

OskarżeniM. A. (1),R. L.iW. O. (1)w dniu 27 kwietnia 2009 roku w m.B., rej.(...), naposesji nr (...)w budynku mieszkalnym, gospodarczym i samochodzie markiA. (...)nr rej. (...)znajdującym się na tej posesji, działając w zorganizowanej grupie przestępczej, wspólnie i w porozumieniu oraz z innymi nieustalonymi osobami, przechowywali towar nieoznaczony znakami akcyzy, o którym wiedzieli, że został przywieziony na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu, w postaci 15 605 paczek papierosów różnych marek, którego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu, przy czymM. A. (1)z działalności tej uczynił sobie stałe źródło dochodu. OskarżeniR. L.iW. O. (1)swoim zachowaniem wyczerpali dyspozycjęart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1, 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 5 k.k.s., zaśM. A. (1)art. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1, 2 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt. 2 i 5 k.k.s.

OskarżeniM. A. (1)iR. L.w dniu 27 kwietnia 2009 r. wK.na terenie posesji przy ul.(...), działając wspólnie i w porozumieniu, przechowywali towar nieoznaczony znakami skarbowymi akcyzy, w postaci 3 660 paczek papierosów marki(...)o którym wiedzieli, iż został sprowadzony na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu, którego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia go do obrotu. Swoim działaniem wyczerpali dyspozycjęart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 4 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1, 2 k.k.s.w zw. zart. 7 k.k.s.

W tym samym dniu, to jest 27 kwietnia 2009 r., w m.B., gm.J.,W. O. (1)w samochodzie markiA. (...)onr rej. (...)posiadał wbrew przepisom ustawy, środek odurzający w postaci ziela konopi o wadze 0,45 g, przy czym czyn ten stanowi wypadek mniejszej wagi. Jego zachowanie wypełniło dyspozycjęart. 62 ust. 3 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o przeciwdziałaniu narkomanii.

M. A. (1)iR. L.w okresie od bliżej nieustalonego dnia lutego 2009 roku do 27 kwietnia 2009 roku naposesji nr (...)w miejscowościB., gm.J., działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru oraz w zorganizowanej grupie przestępczej, wspólnie i w porozumieniu zW. O. (1)iW. G.oraz innymi nieustalonymi osobami przechowywali, a nadtoM. A. (1)nabywał, a następnie zbywał nieustalonym osobom towary nieoznaczone znakami akcyzy, o których wiedzieli, że zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu, w postaci papierosów różnych marek w łącznej ilości 166 000 paczek, którego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu. Swoim zachowaniem wyczerpali dyspozycjęart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 5 k.k.s.

W. G.w okresie od bliżej nieustalonego dnia lutego 2009 roku do dnia 27 kwietnia 2009 roku naposesję nr (...)w miejscowościB., gm.J., rej.(...), działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru oraz w zorganizowanej grupie przestępczej, wspólnie i w porozumieniu zM. A. (1),R. L.,W. O. (1)i innymi nieustalonymi osobami, przywoził nie mniej niż 11 razy samochodem markiV. (...)nr rej. (...)towar nieoznaczony znakami akcyzy, o którym wiedział, że został przywieziony na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego i przedstawienia organowi celnemu, w postaci papierosów różnych marek w łącznej ilości nie mniejszej niż 80 200 paczek, w tym 17 200 paczek papierosów marki(...), którego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu. Swoim zachowaniem wyczerpał dyspozycjęart. 91 § 1, 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 5 k.k.s.

W. O. (1)w okresie od bliżej nieustalonego dnia lutego 2009 roku do 27 kwietnia 2009 roku naposesji nr (...)w miejscowościB., gm.J., działając w krótkich odstępach czasu, w wykonaniu tego samego zamiaru oraz w zorganizowanej grupie przestępczej wspólnie i w porozumieniu zM. A. (1),R. L.,W. G.i innymi nieustalonymi osobami, przywiózł ośmiokrotnie samochodem markiA. (...)nr rej.(...)w nieustalone miejsce i nieustalonej osobie, towary nieoznaczone znakami akcyzy, o których wiedział, że zostały przywiezione na obszar celny Wspólnoty bez zgłoszenia celnego lub przedstawienia organowi celnemu, w postaci papierosów marki(...)w ilości 114 000 paczek, a jego ilość, rodzaj i wartość wskazuje na zamiar wprowadzenia do obrotu. Swoim zachowaniem wyczerpał dyspozycjęart. 91 § 1 i 3 k.k.s.w zb. zart. 65 § 1 k.k.s.w zb. zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 7 § 1 k.k.s.w zw. zart. 6 § 2 k.k.s.w zw. zart. 37 § 1 pkt 1 i 5 k.k.s.

Ilość i rodzaj zabezpieczonych wyrobów tytoniowych i spirytusu nie budzi żadnych wątpliwości w zakresie czynów popełnionych w dniu 12 grudnia 2008 roku i 27 kwietnia 2009 roku. Wynikają one wprost z protokołów przeszukania i zabezpieczenia oraz materiałów poglądowych w postaci zdjęć (k. 41-45, 53-55, 61-69, 73-75, 233-240, 243-250, 283-287, 694-697, 702-704, 711-7151125-1150)

Odnośnie ustalenia ilości papierosów określonych w zarzucie XI aktu oskarżenia dotyczącymW. G., miarodajne są wyjaśnieniaR. L.z postępowania przygotowawczego. Wynika z nich, że kierujący samochodem markiV. (...)koloru granatowego (jak ustalono, był nimW. G.) przywoził doB.papierosy około 11-13 razy. Za pierwszym razem, pod koniec lutego 2009 roku przywiózł 1200 kartonów papierosów marki(...), zaś w dniu 27 kwietnia 2009 roku pozostawił 520 kartonów papierosów tej samej marki. Zazwyczaj przywoził po 1200 kartonów, a niekiedy po 700, 800 lub 1000 kartonów papierosów. Tak więc należało przyjąć, iżW. G.przywoził papierosy 11 razy, w tym raz 1200 kartonów, raz 520 kartonów, a 9 razy po 700 kartonów. W sumie przywiózł więc nie mniej niż 8 020 kartonów papierosów, to jest 80 200 paczek.
W oparciu o te same wyjaśnieniaR. L.zasadne jest ustalenie w zakresie zarzutu XVIII aktu oskarżenia, iżW. O. (1)wywoził papierosy marki(...)8 razy, w tym dwa razy po 1200 kartonów, 6 razy po 1 500 kartonów. W sumie odebrał 11 400 kartonów, to jest 114 000 paczek papierosów.
Nieustaleni sprawcy wywieźli łącznie 5 200 kartonów papierosów, to jest 52 000 paczek papierosów.
Z analizy wyjaśnieńR. L.odnośnie podanych przez niego ilości wywiezionych papierosów wynika, że od końca lutego 2009 roku do dnia 27 kwietnia 2009 roku (z wyłączeniem papierosów zabezpieczonych w trakcie przeszukania w dniu 27 kwietnia 2009 roku) naposesji nr (...)wB.przechowywanych było 16 600 kartonów papierosów, to jest 166 000 paczek.
W toku postępowania poddano weryfikacji wyliczenie wartości celnej papierosów. Przyjęto bowiem korzystniejszą dla oskarżonych wartość papierosów dla marki(...)- kwotę 0,33 € za paczkę papierosów (przeciętna wartość rynkowa dla papierosów marki(...)występującej na rynku), a nie kwotę 0,50 €, jak to uczyniono w postępowaniu przygotowawczym. Wartość tę przyjęto na datę czynów, zgodnie zart. 53 § 17 k.k.s.
Łączna wartość celna towarów bez znaków skarbowych akcyzy zabezpieczonych w dniu 12 grudnia 2008 roku wynosiła 62 850, 68 złotych (należność celna wynosiła 36 069 zł, 204 570 zł należność podatkowa z tytułu podatku akcyzowego i 66 507 zł z tytułu podatku od towarów i usług).
Wartość celna papierosów zabezpieczonych w dniu 27 kwietnia 2009 roku w miejscowościB.wynosiła 29 909,24 zł (należność celna wynosiła 17 228 zł, 127 777 zł należność podatkowa z tytułu podatku akcyzowego i 38 482 zł z tytułu podatku od towarów i usług).
W zakresie czynu III zarzucanegoM. A. (1)i czynu XIII zarzucanegoR. L.wartość celna 166 000 paczek papierosów wynosiła kwotę 248 224,61 zł (należność celna wynosiła 142 978 zł, należności podatkowe: 1 359 245 zł z tytułu podatku akcyzowego, co stanowi wielką wartość, i 385 099 zł z tytułu podatku od towarów i usług).
Odnośnie czynu XI zarzucanegoW. G.wartość celna przywiezionych przez niego papierosów doB.wynosiła 181 705 zł (należność celna wynosiła 104 662 zł, należności podatkowe: 656 696 zł z tytułu podatku akcyzowego, co stanowi dużą wartość i 207 474 zł z tytułu podatku od towarów i usług).
W. O. (1)w zakresie czynu XVIII aktu oskarżenia odebrał zB.i przywiózł w nieustalone miejsce wyroby tytoniowe bez znaków skarbowych akcyzy o wartości celnej 170 467,51 zł (należność celna wynosiła 98 190 zł, należności podatkowe: 933 458 zł z tytułu podatku akcyzowego, co stanowi dużą wartość, i 264 466 zł z tytułu podatku od towarów i usług).
Wartość celna papierosów zabezpieczonych w dniu 27 kwietnia 2009 roku wK.dotyczy papierosów marki(...). Wyliczenia w zarzutach V i XV aktu oskarżenia wartości celnej, należności celnych i podatkowych dotyczące tej marki papierosów są prawidłowe.
Wszyscy oskarżeni swoim zachowaniem wyczerpali dyspozycjęart. 91 § 1 k.k.s., to jest paserstwa celnego. Przechowywali, przewozili towar stanowiący przedmiot czynu zabronionego określonego wart. 86 § 1 k.k.s., to jest towar, który został przywieziony z zagranicy bez jego przedstawienia organowi celnemu lub zgłoszenia celnego, przez co została narażona na uszczuplenie należność celna.
Do zrealizowania znamion przedmiotowych typu przestępstwa przemytu celnego (a przez to znamion przedmiotowych paserstwa celnego zart. 91 § 3 k.k.s.) niezbędne jest jednoczesne spełnienie dwóch przesłanek: istnienia obowiązku celnego, polegającego na przedstawieniu lub zgłoszeniu towaru organowi celnemu oraz istnienia należności celnej, którą można uszczuplić przez niedopełnienie tego obowiązku (postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 13 kwietnia 2005 roku w sprawie III KK 134/04 -OSNKW 2005/7-8/68). Równocześnie, ponieważ przedmiotem przestępstwa był alkohol i papierosy, które nie posiadały oznaczeń skarbowych akcyzy, popełnili przestępstwo paserstwa akcyzowego, określonego wart. 65 § 1 k.k.s., to jest przechowywali, przewozili wyroby akcyzowe stanowiące przedmiot czynu zabronionego określonego wart. 63 § 2 k.k.s.(kto wbrew przepisom ustawy sprowadza na terytorium kraju wyroby akcyzowe bez ich uprzedniego oznaczenia znakami akcyzy).
Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowymw art. 2 ust.1 pkt 1 podaje, że wyroby akcyzowe to między innymi napoje alkoholowe i wyroby tytoniowe. Przedmiotem opodatkowania są określone przez ustawę czynności i stany faktyczne w zakresie jednolicie ujmowanych wyrobów akcyzowych. Przedmiotem opodatkowania jest nabycie wewnątrzwspólnotowe i posiadanie wyrobów akcyzowych(…), jeżeli od tych wyrobów nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości wyrobów – art. 8 ust. 1 pkt 4 ustawy.

Sąd przyjął, iż zachowanie oskarżonych równocześnie wypełniało znamiona czynu określonego wart. 54 k.k.s., a więc uchylania się od opodatkowania, przez co narażali podatek na uszczuplenie.
Sąd nie podziela stanowiska wyrażonego przez Sąd Apelacyjny w Lublinie w wyroku z dnia 9 sierpnia 2012 r. w sprawie II AKa 111/12, w którym stwierdził, że odpowiedzialności na podstawieart. 54 k.k.s.podlega tylko podatnik, a więc osoba prowadząca legalną działalność podlegającą opodatkowaniu. Nie ma on natomiast zastosowania do czynności sprzecznych z prawem, nawet jeżeli w wyniku ich dokonania powstaje obowiązek uiszczenia należności na rzecz Skarbu Państwa (podatku akcyzowego, cła). (LEX nr 12372451237245). W uzasadnieniu tego orzeczenia odwołano się do wyroku WSA w Krakowie z dnia 16 października 2009 r., I SA/Kr 1264/09 (Lex nr 541960), w którym stwierdzono, że: „wyłączenie czynności zabronionych spod opodatkowania jest spowodowane przekonaniem, że państwo nie może - właśnie poprzez opodatkowanie - czerpać korzyści z czynności, których samo zabroniło”. Orzeczenie to dotyczyło wprowadzenia na polski obszar celny wyrobów tytoniowych bez polskich znaków akcyzy.
W ocenie Sądu stanowisko to jest zbyt daleko idące.
W istocie przedmiotem opodatkowania może być tylkodziałalność legalna, nigdy zaś sprzeczna z prawem (tak już w uchwale SN z dnia 19 lipca 1973 r., VI KZP 13/73, OSNKW 1973, nr 9, poz. 104). Przyjmuje się zatem, że podatkowi nie podlegają też takie „czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy”, np. paserstwo czy nierząd (tak w wyroku SN z dnia 12 marca 1976 r., VI KZP 47/75, OSNKW 1976, nr 4-5, poz. 56), a to samo można odnieść np. do kuplerstwa czy sutenerstwa. Niezgłoszenie zatem dochodów z tego typu czynności nie stanowi naruszeniaart. 54 k.k.s.
W przypadku sprawcy paserstwa celnego wyrobów tytoniowych i napoi alkoholowych bez znaków skarbowych akcyzy sprawca stał się podatnikiem obu podatków z chwilą ujawnienia towaru w postaci papierosów na terytorium kraju, gdyż z tym momentem zaczął ciążyć na nim obowiązek uiszczenia należności publicznoprawnej podatku akcyzowego od towaru podlegającego oznaczeniu znakami skarbowymi akcyzy i podatku VAT. Opodatkowaniu podlega import towaru na terytorium kraju niezależnie od tego, czy został wykonany z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.
Zgodnie z art. 7 § 1 ordynacji podatkowej podatnikiem jest osoba fizyczna, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu.
Zgodnie z art. 13 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym podatnikiem akcyzy jest osoba fizyczna, która dokonuje czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą lub wobec której zaistniał stan faktyczny podlegający opodatkowaniu akcyzą, w tym podmiot nabywający lubposiadający wyroby akcyzowe, jeżeli od wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości.
Ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usługwart. 5 ust. 1 pkt 5określa, iż opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.Ust. 2wskazuje, że czynność ta podlega opodatkowaniu niezależnie od tego. czy została wykonana z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.

W orzecznictwie Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości przyjmuje się, że mając na uwadze zasadę neutralności podatku oraz konieczność eliminowania zakłóceń konkurencji, na gruncie opodatkowania nie można czynić rozróżnienia pomiędzy czynnościami legalnymi a czynnościami nielegalnymi, z wyjątkiem tych, w przypadku których nie jest możliwa jakakolwiek konkurencja pomiędzy sektorem legalnym a nielegalnym oraz z wyjątkiem czynności mających za przedmiot takie towary, które nie mogą być w ogóle wprowadzone na rynek do obrotu publicznego (np. podrobione pieniądze, narkotyki). Tylko zatem takie czynności, które nie mogą być w ogóle dokonywane w całej Wspólnocie, nie powinny być przedmiotem opodatkowania.
Analiza orzecznictwa ETS wskazuje, że nawet niektóre czynności zakazane wprost przez prawo mogą być przedmiotem opodatkowania.
W orzeczeniu C-455/98 (Tullihallitus v. Kaupo Salumets) uznano, że import (a także dostawa) przemycanych towarów (alkoholu) podlega opodatkowaniu. Natomiast w orzeczeniu C-294/82 (SentaEinberger v. HauptzollamtFreiburg) oraz w orzeczeniu C-289/86 (VerenigingHappyFamily Rustenburgerstraat v. Inspecteur der Omzetbelasting) uznano, że dostawa oraz import narkotyków nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdyż nie jest to obrót wykonywany w ramach działalności gospodarczej.
Orzeczenia te wydają się sprzeczne. Jak wynika jednakże z ich uzasadnienia, Trybunał wywiódł zasadę opodatkowania tych czynności z zasady neutralności podatku oraz z zasady unikania jakichkolwiek zakłóceń konkurencji. W ocenie Trybunału, w przypadku tych czynności nie można wprowadzać generalnego rozróżnienia pomiędzy czynnościami zgodnymi i niezgodnymi z prawem. Opodatkowanie powinno zatem obejmować te czynności, które, co prawda, były niezgodne z prawem, jednakże mogłyby być dokonane jako legalne. Sprzedaż przemycanego alkoholu mogłaby być legalna, gdyby zostały dopełnione formalności celne. Natomiast narkotyki czy też podrobione pieniądze w ogóle nie mogą być przedmiotem normalnego, legalnego obrotu w żadnym państwie członkowskim. W przypadku towarów i usług, które mogą być przedmiotem normalnego obrotu i wykonywanej działalności gospodarczej, nieobjęcie opodatkowaniem czynności zabronionych i sprzecznych z prawem prowadziłoby do znacznego zakłócenia konkurencji. Podmioty, które dokonywały dostaw i odpłatnego świadczenia usług, jako transakcji sprzecznych z prawem, znajdowałyby się w znacznie lepszej sytuacji od podmiotów legalnie wykonujących swoje usługi. Ich towary i usługi - nieobciążone VAT - byłyby pod względem ceny bardziej atrakcyjne dla konsumentów.
Stądteż dostawa towarów wykonywana w ramach paserstwa czy też paserstwa celnego powinna, co do zasady, podlegać opodatkowaniu (chyba że ich przedmiotem są towary wyłączone spod normalnego obrotu). Towary dostarczane przez pasera są bowiem oferowane także przez inne, legalnie działające podmioty, będące podatnikami VAT. Także dostawa tzw. pirackiej muzyki czy też oprogramowania, powinna być opodatkowana VAT. Towary te bowiem realnie konkurują z towarami legalnymi, będącymi przedmiotem czynności opodatkowanych.
Natomiast sprzeczna z prawem dostawa dotycząca towarów, które nie mogą być przedmiotem normalnego obrotu - np. narkotyków, organów ludzkich - nie może podlegać opodatkowaniu (Komentarz do art. 6 ustawy o podatku od towarów i usług autorstwa Adama Bartosiewicza).

Zabezpieczony w dniu 12 grudnia 2008 r. wB.na(...)alkohol w postaci 30 litrów spirytusu był w sześciu butelkach plastikowych o pojemności 5 litrów każda (k. 624 odwr.). Wstępne wyliczenia wartości celnej i należności celnych oraz należności podatkowych odnosiło się do alkoholu w oryginalnych opakowaniach (k. 100). Ponieważ zabezpieczony alkohol nie znajdował się w oryginalnych, litrowych butelkach, dlatego należało zweryfikować przyjęte wstępnie wartości. Poddano badaniom chemicznym zabezpieczony alkohol. W pięciu butelkach znajdował się alkohol 83%, a w jednej – 82%. Ponowne wyliczenia dotyczące właściwych wartości zabezpieczonego alkoholu pozwoliły na przyjęcie wartości celnej na kwotę 308,40 zł (k. 3966). Od tej kwoty wyliczono należność celną i należności podatkowe, które zostały uwzględnione w przypisanym zarzucieM. A. (1),B. L.,B. R. (1)iW. O. (1).
Wśród zabezpieczonych w dniu 12 grudnia 2008 roku wyrobów tytoniowych znajdowały się papierosymarki M.z litewskimi znakami skarbowymi akcyzy w ilości 230 sztuk. Zostało to uwzględnione przy dokonywaniu wyliczeń wartości celnej, należności celnej i należności podatkowych (k. 3965). W przypisanym zarzucie przyjęto zweryfikowane wyliczenia odnośnie zabezpieczonych wyrobów alkoholowych i tytoniowych z k. 3965-3966odwr.
Również w zakresie pozostałych zarzutów wartość celna i należności celne oraz podatkowe zostały zweryfikowane na korzyść oskarżonych, przy uwzględnieniu założenia, iż wartość paczki papierosów(...)wynosi 0,33€. W zakresie czynów III i XIII aktu oskarżenia szczegółowe wyliczenia znajdują się na k. 3879, czynów IV, XIV i XIX na k. 3964, czynu XVIII na k. 3890, czynu XI na k. 3885,
Przyjęte wartości determinowały kwalifikację poszczególnych czynów w typie podstawowym lub kwalifikowanym.
Minimalne wynagrodzenie w 2008 r. wynosiło 1 126 złotych (Rozporządzenie Rady Ministrów z dn. 11 września 2007 r., Dz. U. z 2007 Nr 171, poz. 1209). Kwota podatku narażonego na uszczuplenie, zgodnie zart. 53 § 14-16 k.k.s.była małej wartości do kwoty 225.200 zł, dużej wartości od 563 000 zł, wielkiej od 1 126 000 zł.
Od dnia 1 stycznia 2009 r. do 31 grudnia 2009 r. przy minimalnym wynagrodzeniu określonym na kwotę 1 276 złotych (Obwieszczenie Prezesa Rady Ministrów z dn. 24 lipca 2008 r. M.P. z dnia 25 lipca 2008 r.) mała wartość to kwota do 255 200 zł, duża od 638 000 zł, zaś wielka od 1 276 000 zł.

W zakresie czynu V zarzucanegoM. A. (1)i czynu XV zarzucanegoR. L.należności wynoszą 4 643 zł. Kwota ta nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia (kwoty 6380 zł). W związku z tym czyn ten stanowi wykroczenie skarbowe (art. 53 § 3 k.k.s.) kwalifikowane zart. 65 § 4 k.k.s.Ponieważ zgodnie zart. 51 § 1 i 2 k.k.s.karalność wykroczenia ustaje z upływem 2 lat od jego popełnienia, w związku z zaistnieniem ujemnej przesłanki procesowej postępowanie w tym zakresie należało umorzyć.

Wymierzając oskarżonym kary, Sąd miał na względzie okoliczności obciążające i łagodzące.
Stopień społecznej szkodliwości czynów w niniejszej sprawie należy uznać za znaczny. Działanie oskarżonych nie miało charakteru jednorazowego, a wręcz przeciwnie. Skazani znaleźli sposób na łatwy zarobek i z tego bez ograniczeń korzystali. Zachowania skazanych doprowadziło do uszczuplenia należności publicznoprawnych w bardzo znacznej kwocie (w przypadkuM. A. (1)iR. L.wielkiej wartości). O ignorowaniu przez oskarżonych zasad prawnych świadczy fakt, iż pomimo zatrzymania ich na gorącym uczynku 12 grudnia 2008 roku, nie zaprzestali swojej działalności i kontynuowali ją w dalszym ciągu.
OskarżeniB. R. (1)(k. 3906),R. L.(k. 3907) nie byli karani.A. O. (1)był karany wyrokiem z dnia 27 września 2007 roku w sprawie VI Ks 10/07 Sądu Rejonowego w Słupcy za czyn zart. 65 § 3 k.k.s.na karę grzywny, wyrokiem Sądu Rejonowego w Żarach z dnia 9 marca 2010 roku w sprawie II Ks 37/09 za czyn zart. 65 § 3 k.k.s.na karę grzywny (k. 3917, 1714-1715),M. A. (1)był karany wyrokiem Sądu Rejonowego w Białymstoku z dnia 1 sierpnia 2011 roku w sprawie III Ks 4/08 za czyny zart. 91 § 1 k.k.s.,art. 54 § 1 k.k.s.na karę 2 lat pozbawienia wolności z warunkowym zawieszeniem jej wykonania na okres próby wynoszący 5 lat (k. 3908-3909).W. G.był karany wyrokiem Sadu Rejonowego w Sejnach wyrokiem z dnia 19 sierpnia 2010 roku w sprawie II Ks 97/10 za czyny zart. 54 § 1 i 2 k.k.s.,art. 65 § 1 i 3 k.k.s.,art. 91 § 1 k.k.s.na karę grzywny (k. 3911-3912),B. L.był karany wyrokiem Sądu Rejonowego w Białymstoku w sprawie III Ks 4/08 za czyny zart. 91 § 1 i 3 k.k.s.,art. 54 § 1 k.k.s.,art. 65 § 1 k.k.s.na karę 2 lat pozbawienia wolności (k. 3914 - 3915).
Uwzględniając stopień społecznej szkodliwości czynów i stopień winy poszczególnych oskarżonych, orzeczono wobec oskarżonychM. A. (1),B. L.,B. R. (1),W. G.,R. L.iW. O. (1)za czyny z pkt. I, VI, VIII, X, XII i XVI aktu oskarżenia na kary po 1 (jednym) roku pozbawienia wolności.
OskarżonegoM. A. (1)w zakresie czynu II,B. L.w zakresie czynu VII,B. R. (1)w zakresie czynu IX iW. O. (1)w zakresie czynu XVII skazano na kary po 6 (sześć) miesięcy pozbawienia wolności i grzywny w wysokości po 200 (dwieście) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.
OskarżonegoM. A. (1)za czyn IV,R. L.za czyn XIV iW. O. (1)za czyn XIX Sąd skazał na kary po 6 (sześć) miesięcy pozbawienia wolności i grzywny w wysokości po 200 (dwieście) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.
Wobec oskarżonegoM. A. (1)za czyn III Sąd orzekł karę 1 (jednego) roku pozbawienia wolność i grzywny w wysokości 300 (trzysta) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.
OskarżonychM. A. (1)za czyn V iR. L.za czyn XV skazał na kary grzywny w wysokości po 100 (sto) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda
OskarżonegoR. L.za czyn przypisany w pkt XIII skazał na karę 1 (jednego) roku pozbawienia wolność i grzywny w wysokości 300 (trzysta) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.
OskarżonyW. G.za czyn z pkt XI skazany został na karę 8 (ośmiu) miesięcy pozbawienia wolność i grzywny w wysokości 100 (sto) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.
OskarżonegoW. O. (1)za czyn przypisany w pkt XVIII Sąd skazał na karę 8 (ośmiu) miesięcy pozbawienia wolność i grzywny w wysokości 100 (sto) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda, a za czyn opisany w pkt XX aktu oskarżenia na karę grzywny w wysokości 50 (pięćdziesiąt) stawek dziennych po 10 (dziesięć) złotych każda.
Wymierzając kary jednostkowe Sąd miał na względzie stopień zaangażowania każdego z oskarżonych w poszczególne czyny, jego rolę i znaczenie w zorganizowanym procederze.
Na mocyart. 39 § 1 i 2 k.k.s.orzeczono wobec oskarżonych kary łączne. OskarżonemuM. A. (1)2 (dwóch) lat pozbawienia wolności i grzywny w wysokości 500 (pięćset) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda,B. L.1 (jednego) roku pozbawienia wolności,B. R. (1)1 (jednego) roku pozbawienia wolności,W. G.1 (jednego) roku i 3 (trzech) miesięcy pozbawienia wolności,R. L.2 (dwóch) lat pozbawienia wolności i grzywny w wysokości 450 (czterysta pięćdziesiąt) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda,W. O. (1)2 (dwóch) lat pozbawienia wolności i grzywny w wysokości 350 (trzysta pięćdziesiąt) stawek dziennych po 50 (pięćdziesiąt) złotych każda.
Wykonanie orzeczonych kar pozbawienia wolności zostało warunkowo zawieszone oskarżonymB. L.,B. R. (1),W. G.na okres prób wynoszące po 4 (cztery) lata, a oskarżonymR. L.iW. O. (1)na okresy prób wynoszące po 5 (pięć) lat. Oskarżeni zostali oddani pod dozór kuratora. W stosunku do tych oskarżonych zachodzi pozytywna prognoza, iż w przyszłości nie popełnią przestępstwa, prowadzone postępowanie będzie stanowiło wystarczającą dolegliwość i zostaną wdrożeni do przestrzegania norm prawnych. W szczególnościB. R. (1)iR. L., jako że nie byli do tej pory karani. Z koleiB. L.został skazany za udział w grupie przestępczej, ale za jednostkowe zdarzenie z dnia 12 grudnia 2008 r. NatomiastW. G.iW. O. (1)mieli podrzędne role w przestępczym procederze, ograniczające się do dostarczanie i odbioru wyrobów tytoniowych.
Sąd natomiast nie znalazł podstaw do warunkowego zawieszenia kary pozbawienia wolnościM. A. (1). Oskarżony ten miał niewątpliwe znaczącą rolę w popełnieniu kolejnych przestępstw. Organizował dostawy i odbiór towaru, troszczył się o właściwe miejsce do jego przechowywania, aktywnie uczestniczył w przestępczym procederze od 26 sierpnia 2008 roku do 27 kwietnia 2009 roku. Wykazał, że jest niepoprawny, wcześniejsze zatrzymania w innych sprawach nie spowodowały zaniechania nielegalnej działalności. Jedynie bezwzględna kara pozbawienia wolności będzie w sposób właściwy oddziaływać na zachowanie skazanego w przyszłości.

Sąd orzekł o przepadku zabezpieczonych wyrobów tytoniowych i alkoholu na zasadzieart. 30 § 3 k.k.s.,art. 29 pkt 1 i 2 k.k.s., a na mocyart. 31 § 5 i 6 k.k.s.zarządził o ich zniszczeniu.

Oskarżeni zostali skazani za paserstwo celne i paserstwo akcyzowe, w przypadku których to przestępstw orzeka się obligatoryjnie przepadek przedmiotu przestępstwa, a na zasadzieart. 32 § 1 k.k.s.równowartości pieniężnej, gdy przedmiotu przestępstwa nie ma. Sąd orzekł o tym obowiązku w wysokości odpowiadającej wartości celnej wyrobów tytoniowych w ilości 166 000 paczek, które były przechowywane naposesji nr (...)w miejscowościB.w okresie od nieustalonego dnia lutego 2009 roku do 27 kwietnia 2009 roku, to jest w kwocie 248 224, 61 złotych. Na zasadzieart. 32 § 3 k.k.s.obowiązek ten został orzeczony solidarnie wobec oskarżonych, którzy byli zaangażowani w ten proceder, to jestM. A. (1)iR. L.orazW. G.(przywożącego wyroby tytoniowe na posesję) iW. O. (1)(odbierającego towar).

Wymierzona kara jest, zdaniem Sądu, adekwatna do stopnia społecznej szkodliwości czynu i zawinienia sprawców, i co ważne sprawiedliwa z punktu widzenia społecznej oceny zachowania oskarżonych. Winna ona spełniać swe cele zapobiegawcze i wychowawcze co do oskarżonych oraz odegrać istotną rolę z punktu widzenia kształtowania świadomości prawnej społeczeństwa, umacniając przekonanie, że zaatakowane przestępstwem dobro prawne jest rzeczywiście chronione.

Na mocyart. 70 ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 roku o przeciwdziałaniu narkomaniiorzeczono przepadek zabezpieczonego w dniu 27 kwietnia 2009 roku środka odurzającego i zarządzono jego zniszczenie.

Na mocyart. 63 § 1 k.k.na poczet orzeczonej kary pozbawienia wolności został zaliczony oskarżonemuM. A. (1)zalicza okres rzeczywistego pozbawienia wolności w sprawie od dnia 12 grudnia 2008 roku do dnia 16 grudnia 2008 roku i od dnia 29 kwietnia 2009 roku do dnia 30 kwietnia 2009 roku.
Na poczet orzeczonych kar grzywien zaliczone zostały okresy rzeczywistego pozbawienia wolności i zatrzymania oskarżonymB. L.iB. R. (1)od dnia 12 grudnia 2008 roku do dnia 16 grudnia 2008 roku,R. L.od dnia 27 kwietnia 2009 roku do dnia 29 kwietnia 2009 roku,W. O. (1)od dnia 12 grudnia 2008 roku do dnia 16 grudnia 2008 roku i od dnia 27 kwietnia 2009 roku do dnia 30 kwietnia 2009 roku, przyjmując iż jeden dzień rzeczywistego pozbawienia wolności równa się dwóm dziennym stawkom grzywny.

O kosztach postępowania rozstrzygnięto na mocyart. 626 § 1, art. 627 i art. 633 k.p.k., a o opłatach na mocyart. 2 ust. 1 pkt 3 i 4 oraz art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 23 czerwca 1973 r. o opłatach w sprawach karnych(Dz. U. z 1983 r. Nr 49, poz. 223, z późn. zm.), obciążając nimi oskarżonych na zasadzie słuszności, nie znajdując podstaw do zwolnienia oskarżonych od ich ponoszenia.