UZASADNIENIE

Formularz UK 2

Sygnatura akt

II AKa 63/22

Załącznik dołącza się w każdym przypadku. Podać liczbę załączników:

3

1

CZĘŚĆ WSTĘPNA

1.1

Oznaczenie wyroku sądu pierwszej instancji

Wyrok Sądu Okręgowego wP.z(...)r.(...)

1.2

Podmiot wnoszący apelację

☐ oskarżyciel publiczny albo prokurator w sprawie o wydanie wyroku łącznego

☐ oskarżyciel posiłkowy

☐ oskarżyciel prywatny

☒ obrońca

☐ oskarżony albo skazany w sprawie o wydanie wyroku łącznego

☐ inny

1.3

Granice zaskarżenia

1.1.1

Kierunek i zakres zaskarżenia

☒  na korzyść
☐  na niekorzyść

☒ w całości

☐ w części

☐

co do winy

☐

co do kary

☐

co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

1.1.2

Podniesione zarzuty

Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji

☒

art. 438 pkt 1 k.p.k.– obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

☐

art. 438 pkt 1a k.p.k.– obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazanywart. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

☒

art. 438 pkt 2 k.p.k.– obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

☒

art. 438 pkt 3 k.p.k.–błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

☒

art. 438 pkt 4 k.p.k.– rażąca niewspółmierność kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

☐

art. 439 k.p.k.

☐

brak zarzutów

1.4

Wnioski

☒

uchylenie

☒

zmiana

2

Ustalenie faktów w związku z dowodamiprzeprowadzonymi przez sąd odwoławczy

1.5

Ustalenie faktów

1.1.3

Fakty uznane za udowodnione

Lp.

Oskarżony

Fakt oraz czyn, do którego fakt się odnosi

Dowód

Numer karty

2.1.1.1.

1.1.4

Fakty uznane za nieudowodnione

Lp.

Oskarżony

Fakt oraz czyn, do którego fakt się odnosi

Dowód

Numer karty

2.1.2.1.

1.6

Ocena dowodów

1.1.5

Dowody będące podstawą ustalenia faktów

Lp. faktu z pkt 2.1.1

Dowód

Zwięźle o powodach uznania dowodu

1.1.6

Dowody nieuwzględnione przy ustaleniu faktów(dowody, które sąd uznał za niewiarygodne oraz niemające znaczenia dla ustalenia faktów)

Lp. faktu z pkt 2.1.1 albo 2.1.2

Dowód

Zwięźle o powodach nieuwzględnienia dowodu

3

STANOWISKO SĄDU ODWOŁAWCZEGO WOBEC ZGŁOSZONYCH ZARZUTÓW i wniosków

Lp.

Zarzut

3.1.

Apelacja obrońcy oskarżonegoZ. C.
1. Obrazę przepisów postępowania, która miała wpływ na ustalenie stanu faktycznego, a
co za tym idzie na treść zaskarżonego orzeczenia, a w szczególności:
-art. 6 k.p.k.w związku zart. 117 § 2 KPKpolegająca na pozbawieniu Oskarżonego prawa do rzeczywistej i skutecznej obrony poprzez prowadzenie czynności procesowych pod nieobecność Oskarżonego wywołaną jego chorobą, bądź też w sytuacji, w której stan zdrowia Oskarżonego uniemożliwiał mu realne podejmowanie czynności służących obronie przed stawianymi mu zarzutami;

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Zarzut o wymowie iluzorycznej, mający stwarzać pozory zaistnienia w sposób realny okoliczności, mających wskazywać, że naruszono prawo do ,,podejmowanie czynności służących obronie” z uwagi na stan zdrowia oskarżonego. Stan zdrowia oskarżonego jest poważny ale z pewnością nie był on w takim stanie, który sam w sobie wykluczał jego udział w procesie, o czym świadczy opinia biegłych lekarzy, którą uzyskano jako wykonanie postanowienia Sądu z 7 września 2016 r. [k. 4467]. Uzyskano opinię biegłych lekarzy z Zakładu Medycyny Sądowej wS., który w opinii z(...)r. [k. 4488] wskazali, że oskarżony może brać udział w procesie, a czynności z jego udziałem powinny trwać niedużej niż 1- 2 godziny dziennie, w pozycji siedzącej, z możliwością przerwy na oddanie moczu, a ograniczenie to ma być stosowane przez okres trzech miesięcy [k. 4509], jednocześnie może odbywać podróże zeS.doP.i z powrotem [k. 5422]. Kolejna opinia(...)wS.z(...)r. [k. 5230], która wpłynęła do Sądu(...)r. wskazała, tak jak w poprzedniej opinii oraz jej uzupełnienie z(...)r., że oskarżony może brać udział w procesie i odbywać podróż pomiędzyP.aS.i z powrotem [k. 5235, 5249]. Kolejna opinia(...)wS.z(...)r. [(...)], która wpłynęła do Sądu(...)r., wskazał, tak jak w poprzedniej opinii, że oskarżony może brać udział w procesie i odbywać podróż pomiędzyP.aS.[i odwrotnie] [k. 5235, 5249].
Z tych dokumentów wynika, że badający wiedzieli, że oskarżony zamieszkuje wS., a proces toczyć się będzie poza tym miastem, uwzględnili wszelkie jego dolegliwości zdrowotne co znalazło swój wyraz we wnioskach, wskazujących na określone warunki do prowadzenia czynności procesowych z jego udziałem.
Na marginesie, zachowanie oskarżonego poprzedzające rozprawę odwoławczą, podjęte wspólnie z ustanowionym obrońcą z wyboru, zmierzające do obstrukcji procesowej, przy stworzeniu pozorów złego stanu zdrowia tego oskarżonego, dodatkowo wykazuje w sposób nie budzący wątpliwości, że kwestia zdrowia tego oskarżonego jest traktowana przez niego instrumentalnie i jest niczym innym jak środkiem do przewlekania procesu,a finalnie zmierzało to do uniknięcia odpowiedzialności karnej.
Oskarżony wiedząc, jaki jest jego stan zdrowia, co jest oczywistością oraz znając realia z tego wynikające [vide: powyższa opinia biegłych lekarzy], powinien uwzględniać to w swojej postawie w toku procesu, tym bardziej, że żadna z czynności Sądowych w czasie jego trwania nie była dla niego żadnym zaskoczeniem, a więc pod względem logistyczny i organizacyjnym powinien to uwzględniać, skoro był zainteresowany w czynnym uczestnictwie w procesie, co łączyło się choćby z wcześniejszym przyjazdem doP..
Jeżeli tak oskarżony nie postępował, to trudno za to obarczać Sąd, a na tej podstawie doszukiwać się realnego uchybienia procesowego.
Niemniej, trzeba zauważyć, że w przedmiotowej sprawie akt oskarżenia do Sądu Okręgowego wP.wpłynął(...)r., po tej dacie mając na względzie przesądzenie czy oskarżony może brać udział w czynnościach Sądowych uzyskano wspomnianą opinię [później była ona uaktualniana], a więc Sąd I instancji do tej kwestii nie podszedł w sposób arbitralny ani powierzchowny.
Miedzy innymi z tego względu przewód Sądowy w sprawie otwarto po, w zasadzie, równo roku, od wpłynięcia aktu oskarżenia, co jest bardzo długim okresem, nawet uwzględniając nieco ponad przeciętny poziom zawiłości tej sprawy pod względem przedmiotowym, podmiotowym oraz dowodowym.
W okresie od wniesienia aktu oskarżenia do właściwego Sądu, co miało miejsce(...)r., do otwarcia przewodu Sądowego, które nastąpiło(...)r. oskarżony, jak i jego obrońca, nie sygnalizowali w żaden sposób, że po stronie oskarżonego mogą zajść trudności co do udziału tego oskarżonego w procesie z uwagi na jego zły stan zdrowia. Już to zaniechanie świadczy, że oskarżony chciał swoim stanem zdrowia szachować Sąd i wpływać nim na przebieg postępowania Sądowego.
Niemniej należy wskazać, że w toku tergo procesu, miały miejsce rozprawy [w tym merytoryczne]:(...)przy czym w wielu z nich brał udział obrońca oskarżonego, a więc, po pierwsze, był on należycie reprezentowany, a po drugie, obrońca oskarżonego po konsultacji z nim, mógł wykazywać aktywność procesową na tożsamym poziomie co oskarżony gdyby on sam brał w nich udział, jednocześnie były wypadkach, że ze strony ze strony oskarżonego lub jego obrońcy nie było żadnej sugestii, wskazującej, że nie chcą aby odbyła się dana rozprawa i wnosili o jej odroczenie.
W toku pierwszej rozprawy [k. 4122] oskarżony brał udział nie złożył wyjaśnień wskazując, że jest to efektem jego stanu zdrowia, ale nie obrazując tego w żaden sposób, przy czym rozprawa trwała od(...), a więc nie było żadnych przeciwskazań aby jednak złożył wyjaśnienia albo co najmniej odniósł się do wyjaśnień, które złożył w toku postępowania przygotowawczego.
Ten oskarżony nie stawił się na rozprawie(...)r. [k. 4152], przy czym przedłożono zwolnienie [zaświadczenie] lekarskie wydane na potrzeby ZUS, z którego wynikało, że nie może on świadczyć pracy od(...)r., ze wskazaniem lekarskim, że może chodzić. Finalnie oskarżony mógł brać udział w tej rozprawie, jeżeli tego nie uczynił była to jego decyzja.
Po tej rozprawie oskarżony uzyskał(...)r. zaświadczenie wydane przez lekarza uprawnionego do wydawania zaświadczeń o niezdolności udziału w czynnościach procesowych, w którym potwierdzono jego niezdolność w powyższym okresie wskazując, na dolegliwości o symbolu G 54 [k. 4158]– a więc chodziło o zaburzenia korzeni nerwów rdzeniowych szyjnych niesklasyfikowanych gdzie indziej, zaburzenia korzeni nerwów rdzeniowych piersiowych niesklasyfikowanych gdzie indziej, a także zaburzenia korzeni nerwów rdzeniowych lędźwiowo-krzyżowych niesklasyfikowanych gdzie indziej.
Na dzień powyższej rozprawy oskarżony niewłaściwe usprawiedliwiał swoją nieobecność, a uzyskanie wspomnianego zaświadczenia po tym fakcie nie konwalidowało tego braku, tym samym już zaszła okoliczność wskazującą na utrudnianie przez niego procesu.
Oskarżony nie stawił się na rozprawie(...)r. [k. 4168], przy czym przedłożono zwolnienie lekarskie [zaświadczenie] wydane na potrzeby ZUS, z którego wynika, że nie może on świadczyć pracy od(...)r., ze wskazaniem lekarskim, że powinien leżeć.
Po tej rozprawie oskarżony uzyskał(...)r. zaświadczenie wydane przez lekarza uprawnionego do wydawania zaświadczeń o niezdolności udziału w czynnościach procesowych, w którym potwierdzono jego niezdolność w powyższym okresie [k. 4179] wskazując, że nie badano oskarżonego, bowiem [lekarz uprawiony do wydania tego zaświadczenia] ,,nie jestem specjalistą w tej dziedzinie medycyny”. O sytuacji oskarżony o swoim stanie zdrowia poinformował lekarza telefonicznie i przedłożono zwolnienie wydane na potrzeby ZUS i karty choroby z(...)r., z których wynika, że ma dolegliwość o symbolu J00 [ostre zapalenie nosa i gardła (przeziębienie)- przypis Sądu]. Ów lekarz, w powyższej sytuacji, nie powinien wydać takiego zaświadczenia, przekroczył swoje uprawienia, nie wskazał, jaką konkretną dolegliwość ma oskarżony, a więc ponownie oskarżony utrudnił proces, a z pewnością ostre zapalenie nosa i gardła (przeziębienie) nie były dolegliwościami uniemożliwiającymi mu stawienie się w Sądzie.
Oskarżony stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4189] i nie uskarżał się na jakiekolwiek dolegliwości, przy czym na rozprawę nie stawił się oskarżonyM. K. (1)przedłożono zaświadczenie na recepcie, z którego wynikało że oskarżony uskarżał się on na bule brzucha.
Oskarżony stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4209] i nie uskarżał się na jakiekolwiek dolegliwości, przy czym na rozprawę nie stawił się oskarżonyM. K. (1)przedłożono zaświadczenie, z którego wynika, że ten oskarżony ma ostrą infekcję dróg oddechowych, przy czym jego obrońca wskazał, że jego klient dojeżdża zeS.i wniósł o późniejsze wyznaczenie godziny rozpoczęcia kolejnego terminu na godz.(...)
Oskarżony stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4223], wtedy jego obrońca wskazał, że u oskarżonego zdiagnozowano nowotwór złośliwy prostaty i wniósł o umożliwienie oskarżonemu opuszczenieS.rozpraw po złożeniu wyjaśnień i oskarżony nie będzie on odpowiadać na pytania, przy czym tej informacji w żaden sposób nie zobrazowano i nie potwierdzono, rozprawa trwała od(...), a Sądząc po objętości protokołu, oskarżony opuścił salę Sądową w jej połowie.
Dopiero(...)r. [k. 4265] obrońca tego oskarżonego przedłożył(...)z rozpoznaniem ,,nowotworu złośliwego gruczołu krokowego”.
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4296], przy czym nie stawili się pozostali oskarżeni, oskarżonyW. K. (1)miał przebywać w Wojewódzkim Szpitalu dla Nerwowo i Psychicznie Chorych(...)wG..
Z tych nieobecności tych osób wyraźnie wynika, że oskarżeni informują się, że z uwagi na nieobecność jednego z nich z powodu pobytu w szpitalu żadne czynności dowodowe nie zostaną przeprowadzone.
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4311], przy czym nie stawili się pozostali oskarżeni, oskarżonyW. K. (1)przedłożył zaświadczenie od lekarza uprawnionego do wydawania stosownych zaświadczeń, a nadto obrońca oskarżonego przedłożył zaświadczenie od lekarza [k. 4316], w którym wskazano na dolegliwość zdrowotną pod symbolem C 61 [nowotwór złośliwy gruczołu krokowego- przypis Sądu].
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4332], stawił się jego obrońca, a wniosek o odwołanie rozprawy, z uwagi na konieczność wzięcia udziału przez oskarżonego w badaniach(...)r. wC., poprzedzających operację wyznaczoną na(...)r. [k. 4328] nie został uwzględniony albowiem nie przedłożono zaświadczenia wydanego przez uprawnionego lekarza wskazującego na niemożność stawiennictwa na rozprawie z uwagi na zły stan zdrowia oskarżonego.
Godne odnotowania jest, że o powyższym badaniu oskarżony został poinformowany przez stronę czeską(...)r. [k. 4329], a więc poinformowanie Sądu o tych badaniach dopiero(...)r. było zabiegiem celowym zmierzającym do zaskoczenia Sądu i do storpedowania czynności Sądowych i utrudnienia postępowania.
Rozprawa wyznaczona na(...)r. została odwołana z uwagi na przedłożenie zaświadczenia wydanego przez uprawionego lekarza [k. 4462], z którego wynika, że oskarżony nie może wziąć udziału w tej rozprawie z uwagi na dolegliwości zdrowotne o symbolu C 61 61 [nowotwór złośliwy gruczołu krokowego- przypis Sądu].
Jako wykonanie postanowienia Sądu z(...)r. [k. 4467] uzyskano opinię z Zakładu Medycyny Sądowej wS., który w opinii z(...)r. [k. 4488] wskazał, że oskarżony może brać udział w procesie, czynności z jego udziałem powinny trwać niedużej niż 1- 2 godziny dziennie, w pozycji siedzącej, z możliwością przerwy na oddanie moczu, a ograniczenie to ma być stosowane przez okres trzech miesięcy [k. 4509], jednocześnie może odbywać podróże zeS.doP.i z powrotem [k. 5422].
Ewidentnym przejawem torpedowania czynności Sądowych była nieudolna próba odroczenia rozprawy(...)r. [k. 4526], w której uczestniczył obrońca tego oskarżonego, powołując się na pogorszenie stanu zdrowi oskarżonego, co zobrazowano zaświadczeniem wydanym przez uprawnionego lekarza [k. 4525] w sytuacji kiedy uzyskano powyższą opinię(...)wS., a w zaświadczeniu powołano się na dolegliwość o symbolu C 61 i F 32 [epizod depresyjny].
Oskarżony stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4590], też stawił się jego obrońca, rozprawa trwała od godz.(...), przy czym oskarżony nie sygnalizował konieczności zarządzenia przerwy, jednocześnie przychylono się do wniosku, że kolejne terminy rozpraw rozpoczną się od godz.(...)z uwagi na konieczność dojazdu oskarżonego zeS..
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4639], stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4657], stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4666], nie stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4855], stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4891], stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy, przy czym przedłożono zaświadczenie wydane przez lekarza uprawionego, z którego wynika, że oskarżony nie może wziąć udziału w tej rozprawie z uwagi na dolegliwości zdrowotne o symbolu C61 i M 70 [uraz tkanek miękkich].
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 4955], stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy, nie wykonano czynności dowodowych, z uwagi na nieobecność oskarżonegoW. K. (1).
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 5004], stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 5044], stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 5068], nie stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 5167], stawił się jego obrońca, złożono wniosek o odroczenie rozprawy z uwagi na zły stan zdrowia, przy czym przedłożono zaświadczenie wydane przez lekarza uprawionego, z którego wynika, że oskarżony nie może wziąć udziału w tej rozprawie z uwagi na dolegliwości zdrowotne [rak prostaty, leczenie operacyjne] oraz zwrócono się do(...)wS.o wydanie opinii dotyczącej ustalenia czy oskarżony może brać udział w procesie.
Powyższa opinia(...)wS.z(...)r. [k. 5230], która wpłynęła do Sądu(...)r. wskazał, tak jak w poprzedniej opinii oraz w jej uzupełnieniu z(...)r., że oskarżony może odbywać podróż pomiędzyP.aS.i z powrotem [k. 5235, 5249].
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 5242], nie stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Po rozprawie przedłożono zaświadczenie wydane przez lekarza uprawionego, z którego wynika, że oskarżony nie może wziąć udziału w tej rozprawie z uwagi na dolegliwości zdrowotne [rak prostaty, leczenie operacyjne] [k. 5253].
Oskarżony stawił się na rozprawę(...)r. [k. 5277], stawił się jego obrońca [spóźnił się] zobowiązano go do przedłożenia zaświadczenia o konieczności odbycia chemoterapii przez oskarżonego(...)r
Mimo tego zobowiązania dopiero(...)r. obrońca oskarżonego przedłożył kolejne zaświadczenie wydane przez lekarza uprawionego, z którego wynika, że oskarżony nie może wziąć udziału w tej rozprawie z uwagi na dolegliwości zdrowotne [rak prostaty, leczenie operacyjne] [k. 5289].
Kolejna opinia(...)wS.z(...)r. [(...)], która wpłynęła do Sądu(...)r., wskazał, tak jak w poprzedniej opinii, że oskarżony może odbywać podróż pomiędzyP.aS.[i odwrotnie] [k. 5235, 5249].
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 5351], nie stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy, przy czym przed rozprawą wpłynął wniosek o odroczenie rozporowy, przedkładając zaświadczenie wydane przez lekarza uprawionego, z którego wynika, że oskarżony nie może wziąć udziału w tej rozprawie z uwagi na dolegliwości zdrowotne [rak prostaty, leczenie operacyjne] [k. 5345].
Oskarżony nie stawił się na rozprawę(...)r. [k. 5378], stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy, przy czym przed rozprawą wpłynął wniosek o odroczenie rozporowy, przedkładając zaświadczenie wydane przez lekarza uprawionego, z którego wynika, że oskarżony nie może wziąć udziału w tej rozprawie z uwagi na dolegliwości zdrowotne [rak prostaty, leczenie operacyjne] [k. 5374].
Oskarżony stawił się na rozprawę(...)r. [k. 5386], stawił się jego obrońca.
Rozprawa(...)r. [k. 5421] oskarżony stawił się i jego obrońca, oskarżony złożył dodatkowe wyjaśnienia.
Rozprawa(...)r. [k. 5456] oskarżony stawił się i jego obrońca, oskarżony oświadczył, że nie chce złożyć dodatkowych wyjaśnień.
Rozprawa(...)r. [k. 5497] oskarżony stawił się i jego obrońca.
Rozprawa(...)r. [k. 5557] nie stawił się oskarżony, stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Rozprawa(...)r. [k. 5651] oskarżony nie stawił się i stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Rozprawa(...)r. [k. 5762] oskarżony stawił się, stawił się jego obrońca, oskarżony zadawał pytania świadkom, złożył dodatkowe wyjaśnia.
Rozprawa(...)r. [k. 5885] oskarżony nie stawił się, stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Rozprawa(...)r. [k. 5893] oskarżony nie stawił się, nie stawił się jego obrońca, na tej rozprawie miało dojść do wydania wyroku, przy czym otwarto przewód sądowy na nowo.
Rozprawa(...)r. [k. 5903] oskarżony nie stawił się, nie stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Rozprawa(...)r. [k. 6020] oskarżony nie stawił się, nie stawił się jego obrońca, nie złożono wniosku o odroczenie rozprawy.
Rozprawa(...)r. [k. 6051] nie oskarżony stawił się, stawił się jego obrońca.
Reasumując powyższe informacje, składanie zaświadczeń nawet wydanych przez uprawnionego lekarza do ich wydawania, wskazujących na dolegliwości wcześniej stwierdzone u oskarżonego w przypadku posiadania przez Sąd aktualnych opinii(...)wS., z których wynikało, że mimo ich istnienia może oskarżony brać udział w postępowaniu karnym [procesie] było niczym innym jak nieudolną próbą torpedowania jego przebiegu.
Analizując przebieg poszczególnych rozpraw, trzeba zauważyć, że po pierwsze, obrońca był aktywny skoro zadawał pytania świadkom [np. rozprawa(...)r., składał wnioski dowodowe np. rozprawa(...)r., składał dodatkowe wyjaśnienia – rozprawa(...)r.], albo nie widział potrzeby ich zadawania [rozprawa z(...)r.], albo żaden z nich nie stawił się na rozprawę [np. rozprawa(...)r.], po drugie, w toku procesu oraz pomiędzy tymi rozprawami oskarżony ani jego obrońca nie sygnalizowali w żaden sposób, że mają zastrzeżenia do tak prowadzonego procesu, wskazując na jakąś realną i możliwą do spełnienia sugestię w tym zakresie.
W efekcie zarzut wręcz nielojalny skoro został wskazany dopiero w apelacji, co nie zostało poprzedzone określoną postawą procesową oskarżonego lub jego obrońcy, a zmierzał on do stworzenia fałszywego przeświadczenia o brakach w postępowaniu Sądowym w tym zakresie, mających niby godzić w prawo oskarżonego do obrony.

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.2.

1. Obrazę przepisów postępowania, która miała wpływ na ustalenie stanu faktycznego, a co za tym idzie na treść zaskarżonego orzeczenia, a w szczególności:
-art. 7 KPKpoprzez naruszenie zasady swobodnej oceny dowodów, a w szczególności przyjęcie że zgromadzony w sprawie materiał dowodowy pozwala na przypisanie OskarżonemuZ. C.zarzucanego mu czynu zart. 54 §1 k.k.s w zw. zart. 7 §2 k.k.s.w zw. zart. 38§2 pkt 1 k.k.s., podczas gdy brak jest wiarygodnych dowodów świadczących o wiedzy Oskarżonego na temat zmiany przeznaczenia produktu ropopochodnego o nazwie handlowejA.200;
-art. 7 KPKpoprzez naruszenie zasady swobodnej oceny dowodów, a w szczególności przyjęcie że OskarżonyZ. C.w sposób umyślny — z zamiarem bezpośrednim dokonał zarzuconych mu czynów zart. 299 KKorazart. 54 §1 k.k.s w zw. zart. 7 §2 k.k.s.w zw. zart. 38§2 pkt 1 k.k.s.;
2. w konsekwencji obrazy wymienionych przepisów postępowania, zarzut błędu w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę Wyroku - polegający na nieuwzględnieniu wszystkich faktów wynikających z przeprowadzonych dowodów oraz wyciągnięciu wniosków sprzecznych z zebranymi dowodami tj. bezpodstawnym przyjęciu, że:
- OskarżonyZ. C.brał udział — a wręcz organizował - proceder zmiany przeznaczenia produktu ropopochodnegoA.200, podczas gdy istniejące okoliczności świadczą o nieobejmowaniu przez Oskarżonego swą świadomością faktu dalszej sprzedaży (przez kontrahentów spółek, których pełnomocnikiem był Oskarżony) przedmiotowego produktu jako oleju napędowego;
- OskarżonyZ. C.dokonał zarzucanych mu czynów w sposób umyślny — z zamiarem bezpośrednim;
w sytuacji gdy prawidłowe ustalenie w tym zakresie przesadzałyby o braku odpowiedzialności Oskarżonego

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Te zarzuty należy rozpatrzyć łącznie skoro w praktyce sprowadzają się one do tożsamej kwestii w postaci braku po stronie oskarżonego umyślności, bowiem brak,,jest wiarygodnych dowodów świadczących o wiedzy oskarżonego na temat przeznaczenia produktu ropopochodnego o nazwie handlowejA.200”, co miało być skutkiem błędów proceduralnych [naruszenieart. 7 k.p.k.], prowadzących w efekcie do niewłaściwych ustaleń faktycznych i zastosowania niewłaściwego procesu subsumpcji poprzez zastosowanieart. 299 k.k.,art. 54§1 k.k.s.w zw. zart. 7§2 k.k.s.w zw. zart. 38§2 pkt 1 k.k.s.
Zarzuty te świadczą, że apelujący podchodzi do zebranego materiału dowodowego w sposób wybiórczy, a poprzez tę selektywność wyciąga niewłaściwe i subiektywne wnioski błędnie korzystne dla oskarżonego.
Znaczący jest pogląd Sądu Najwyższego co do kontroli oceny dowodów dokonanej przez Sąd pierwszej instancji. I tak, Sąd Najwyższy stwierdził, że zasada swobodnej oceny dowodów, leżąca u podstaw prawidłowego wyrokowania, nie może prowadzić do dowolności ocen i takiego wyboru dowodów, którego prawidłowości nie dałoby się skontrolować w trybie odwoławczym. Ustalenia faktyczne wyroku tylko wtedy nie wykraczają poza ramy swobodnej oceny dowodów, gdy poczynione zostały na podstawie wszechstronnej analizy przeprowadzonych dowodów, których ocena nie wykazuje błędów natury faktycznej czy logicznej, zgodna jest ze wskazaniami wiedzy i doświadczenia życiowego oraz prowadzi do sędziowskiego przekonania, odzwierciedleniem którego powinno być uzasadnienie orzeczenia (SN II KR 114/74, OSNKW 1975, nr 2, poz. 28). Nadto sama możliwość przeciwstawienia ustaleniom zaskarżonego wyroku odmiennego poglądu nie uzasadnia tezy, iż Sąd wyrokujący popełnił błąd w ustaleniach faktycznych, póki nie wykaże się, jakim zasadom rozumowania Sąd ten uchybił i których konkretnych ustaleń to dotyczy (vide: wyrok SA w Krakowie z 19 lutego 2003 r., II AKa 241/02, KZS 2003/3/53).
Ujawnienie przez Sąd I instancji w toku rozprawy całokształtu okoliczności sprawy, szczegółowe przeprowadzenie postępowania dowodowego, rozważenie wszystkich okoliczności, przemawiających zarówno na korzyść jak i na niekorzyść oskarżonego, dokonanie ich oceny w pisemnych motywach wyroku w sposób wyczerpujący i logiczny z uwzględnieniem wskazań wiedzy i doświadczenia życiowego prowadzi Sąd II instancji do wniosku, iż ocena dowodów dokonana przez Sąd meriti pozostaje pod ochronąart. 7 k.p.k.i w żadnej mierze nie stanowi naruszenia dyrektywy w tym przepisie zawartej. Reprezentujący oskarżonych nie wskazali w żadnym punkcie poszczególnych apelacji na czym miałoby polegać naruszenie przez Sąd normyart. 7 k.p.k.Bez wykazania między innymi, iż ocena dowodów wyrażona przez Sąd I instancji jest sprzeczną z zasadami logiki i doświadczeniem życiowym, żadna ze stron procesowych nie uzyskuje uprawnienia do podważania stanowiska Sądu, tym bardziej czyni bezzasadne zarzuty skarżących, poza wyjątkami wzmiankowanymi na wstępie.
Odnosząc się do zarzutu błędu w ustaleniach faktycznych, należy zauważyć, że błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia to błąd, który wynika bądź to z niepełności postępowania dowodowego (tzw. błąd "braku"), bądź też z przekroczenia granic swobodnej oceny dowodów (błąd "dowolności"). Może on być wynikiem nieznajomości określonych dowodów lub nieprzestrzegania dyrektyw obowiązujących przy ocenie dowodów (art. 7 k.p.k.) np. błąd logiczny, zlekceważenie niektórych dowodów, danie wiary dowodom nieprzekonywającym, bezpodstawne pominięcie określonych twierdzeń dowodowych, czy oparcie się na faktach w istocie nieudowodnionych- vide wyrok SA we Wrocławiu z 6 lutego 2013 r. (II AKa 395/12, LEX nr 1289604).
Zarzuty te okazały się niezasadne, mające jedynie charakter polemiczny, wskazujące na własną subiektywną ocenę materiału dowodowego, zwłaszcza opierającą się na eksponowaniu nieświadomości udziału oskarżonych w przestępczym procederze oraz nieprzyznawaniu się części oskarżonych do stawianych im zarzutów i przedstawianiu własnej wersji zdarzeń, w oderwaniu od innych obciążających dowodów, przeinaczającej właściwy i obiektywny bieg zdarzeń lub pomniejszającej zdecydowanie intensywność własnej działalności.
Aby wykazać niezasadność tych powiązanych zarzutów w pierwszej kolejności należy zwrócić uwagę na pewne fakty, które obrazują rzeczywistą rolę oskarżonegoZ. C.w zdarzeniach i funkcjonowaniu podmiotów gospodarczych, z którymi był bezpośrednio powiązany oraz uwypuklić brak racjonalności ekonomicznej, jak i gospodarczej, co do pewnych działań, które jednak miały określony intencjonalny ładunek i zmierzały do kamuflowania rzeczywistości zwłaszcza w celu niwelowania ryzyka ujawnienia prawdziwej roli tego oskarżonego.
Nie ulega wątpliwości, że oskarżony w tych relacjach z pozostałymi oskarżonymi miał pozycje dominującą. To on załatwiał pierwotne kontrakty z czeskim przedsiębiorstwem, które wytwarzało produkt(...)[chodzi oprzedsiębiorstwo (...)a.s.], których przedmiotem był zakup wspomnianego produktu ropopochodnego. Oskarżony nawiązał relacje z przedsiębiorstwem oskarżonychM. K. (1)iW. O.[(...)sp. o.o.]. Przypomnijmy, uprzednioM. K. (2)powierzył prowadzenie sprawamispółki (...)s.r.o. oskarżonemu i(...)r. udzielił pełnego pełnomocnictwa do występowania we wszelkich sprawachH.s.r.o. Po zbyciu udziałów przezM.K.udziałów wH.s.r.o. obywatelowiU.M. H., w dalszym ciągu oskarżony zajmował się sprawami tego przedsiębiorstwa. O fikcyjnej roliM. H.świadczy fakt braku prowadzenia przez niego spraw tej spółki, po nabyciu udziałów w niej, z zachowaniem pozycji prezesa zarządu przezM. K. (2). W tej sytuacji należy uznać, że zbycie udziałów przezM. K. (2)nie miało żadnego gospodarczego i racjonalnego uzasadnienia, choć prawnie było dopuszczalne. Mało tego bo przy takich roszadach finansowych, organizacyjnych(...)r.M. K. (2)działając jako prezes zarząduH.s.r.o. udzieliłZ. C.pełnomocnictwa do zawierania wszelkich umów, kontroli dokumentów finansowych, zwoływania zgromadzenia wspólników i uczestniczenia w nich, zbywania udziałów na warunkach przez siebie określonych [dowód: pełnomocnictwo k. 2602], a potwierdzeniem pozycji oskarżonego w tym podmiocie było udzielenie przezM. H.oskarżonemuZ. C.szerokiego pełnomocnictwa,(...)r., do działania w jego imieniu w charakterze pełnomocnika, a więc jedynego udziałowcaspółki (...)s.r.o., w tym także do odwoływania zarządu i zmiany firmy. Dalsze działania wskazują również na fikcyjną pozycje udziałowcaM. H.albowiem(...)r.Z. C.korzystając z udzielonego mu przezM. H.pełnomocnictwa zmienił adres siedziby Spółki naul. (...)wB.- to jest miejsce gdzie znajdowało siębiuro (...), który na podstawie ustnej umowy zawartej zeZ. C.zgodził się prowadzić rozliczenia podatkoweH.s.r.o. Znamienne, żeJ. Š.nigdy nie miał osobistego kontaktu zM. H., a wszystkie dokumenty niezbędne do rozliczeń podatkowych na terytoriumR.dostarczał mu pocztą lub osobiście właśnieZ. C.. Doświadczenie życiowe [bardziej definiowane jako zdrowy rozsądek] wskazują jednoznacznie, że gdybyM. H.nie był w praktyce figurantem, miałby kontakt z osobą, która zajmuje się kwestiami finansowymi [w tym podatkowymi] podmiotu gospodarczego, którego ma być w rzeczywistości właścicielem. Czyniłby tak z prostego powodu, aby mieć pełną i jasną wiedzę czy na tym przedsięwzięciu gospodarczym zarabia, co jest naturalnym zamierzeniem i cechą takiego projektu, a jednocześnie kontrolowałby osoby, które działają w jego imieniu. Jeżeli oskarżonyZ. C.miał być li tylko pełnomocnikiem, wykonującym decyzje jedynego udziałowca, dysponowałby dokumentami świadczącymi, że właśnie podejmowane przez niego różnorodne decyzje są realizacją dyspozycji mocodawcy. Oczywiście oskarżony nie musiał przedkładać takich dokumentów, ale w toku prowadzonego postępowania karnego nie zabezpieczono takich dokumentów, bo po prostu ich nie było bowiemM. H.dał jedynie swoje nazwisko aby figurować jako jedyny udziałowiec tego podmiotu i aby kreować pozory, że on odpowiada za funkcjonowanie tej spółki, a oskarżony tylko wykonuje jego polecenia, przez co miałby skutecznie oddalać od siebie widmo ewentualnej odpowiedzialności prawnej. Innymi słowy były to działania mające w rzeczywistości zakłócać rzeczywisty obraz zdarzeń i roli poszczególnych osób,a zwłaszcza tego oskarżonego. Po zarejestrowaniu i formalnym przejęciu kontroli wH.s.r.o.,Z. C.w pierwszej połowie(...)r., za pośrednictwem poczty elektronicznej nawiązał kontakt z zarządemA.a.s. z siedzibą wL.. NastępnieM. K. (2)występując jako członek zarząduH.s.r.o. podpisał w dniu(...)r. umowę o współpracy, której przedmiotem miało być wytwarzanie „środka separacyjnegoA.(...)”. W sprawach umowy jako osoba uprawniona do prowadzenia rozmów zaH.s.r.o. wskazany zostałZ. C.. Miesięczna produkcja szacowana była na około 300 ton. Produkt ten miał być komponowany według receptury zamawiającego i z komponentów dostarczanych przez zleceniodawcę. W umowie zawarta była m.in. klauzula o przeznaczeniu produktu(...)wyłącznie do innych celów niż napęd silników spalinowych, a wiec miał być wykorzystanie zasadniczo jako środek separacyjny. W tym zakresie podjętych działań nie ma udziałuM. H., ani nie ma żadnych dokumentów, które wskazywałyby, że miał na te działania jakikolwiek wpływ, był informowany o określonych działaniach, a zwłaszcza, że był finansowym beneficjentem tej działalności gospodarczej, której miał być niby moderatorem. Znamienne jest także, że we wrześniu 2008 r. oskarżonyZ. C.podjął działania zmierzające do utworzenia na terytoriumW. B.kolejnego podmiotu gospodarczego, który miał być wykorzystywany do pozorowania legalności transakcji związanych z wprowadzaniem na polski obszar celny produktu ropopochodnego(...)jako pełnowartościowego oleju napędowego. Trzeba zwrócić uwagę, że na ten moment nie było żadnego uzasadnienia gospodarczego i ekonomicznego aby tworzyć kolejny podmiot, który w praktyce miał robić to samo co podmiot gospodarczy w postaciH.s.r.o., a więc zamawiać od czeskiego kontrahenta ten samprodukt .. (...)tak w dniu(...)r.Z. C.drogą internetową, korzystając z adresu mailowego(...), przesłałM. G. (1)prowadzącemu wL.biuro księgowe, w ramach którego oferował on usługę rejestracji spółek w brytyjskim odpowiedniku Krajowego Rejestru Sądowego (C.of(...)) oraz usługi księgowe i rozliczenia podatkowe, dla zarejestrowanych za jego pośrednictwem podmiotów, wniosek o zarejestrowanie spółki prawa handlowego o nazwie(...) Company Ltd. z siedzibą wL.. Przedmiotem działalności Spółki miało być prowadzenie hurtowego handlu materiałami budowlanymi. Jako siedzibę spółki wskazano adresbiura (...), który następnie prowadził rozliczenia podatkowe(...) Company Ltd. Dokumenty rejestracyjne przygotowane przezM. G. (1)przed przesłaniem ich do urzędu rejestrowego za pomocą specjalnej aplikacji internetowej nie musiały być podpisywane lub autoryzowane przezZ. C.lubM. H.. Jednocześnie ani statut ani umowa spółki nie wymagały żadnych odręcznych podpisów. Znamienne, że zgodnie z treścią dokumentów statutowych - jedynym udziałowcem(...) Company Ltd. stała się czeskaspółka (...)s.r.o., a jako dyrektora(...) Company Ltd. wskazanoM. H.z adresem zamieszkania wP.przyul. (...)(pod adresem tym mieści się tzw. wirtualne biuro - czyli pomieszczenia biurowe wynajmowane np. na okres kilku godzin. Trzeba zwrócić uwagę, że oskarżony tworzy kolejny podmiot gospodarczy, co nie ma uzasadnienia gospodarczego ani ekonomicznego, ale ów podmiot tworzy poprzez podmiot gospodarczy, którym w praktyce zawiaduje. Następnie w dniu(...)r.M. H.udzieliłZ. C.pełnomocnictwa do reprezentowania jego osoby w zakresie dysponowania rachunkami bankowymi, dysponowania środkami pieniężnymi na rachunkach bankowych, zawierania umów o bankowości elektronicznej. Kolejno w dniu(...)r.M. H.udzieliłZ. C.pełnomocnictwa do reprezentowaniaspółki (...) Ltd. w pełnym zakresie i bez ograniczeń i wykonywania w jego imieniu wszelkich czynności prawnych poza tymi, które wymagają pełnomocnictwa szczególnego na podstawie ustawy. Oceniając ten wątek brytyjski trzeba wskazać, że o fikcyjnej pozycjiM. H.świadczy nie tylko to, że bez uzasadnienia gospodarczego i finansowego założono kolejny podmiot gospodarczy, na którego funkcjonowanie nie miał on żadnego realnego wpływu, nawet na poziomie bycia beneficjentem finansowym tego przedsięwzięcia, skoro oddał temu oskarżonemu władanie rachunkami bankowymi i środkami pieniężnymi przechodzącymi przez te rachunki. Także należy zwrócić uwagę, że zgodnie z treścią dokumentów statutowych - jedynym udziałowcem(...) Company Ltd. stała się czeskaspółka (...)s.r.o., a jako dyrektora(...) Company Ltd. wskazanoM. H.z adresem zamieszkania wP.przyul. (...)(pod adresem tym mieści się tzw. wirtualne biuro - czyli pomieszczenia biurowe wynajmowane np. na okres kilku godzin). Te okoliczności dodatkowo wskazują, że jedyny udziałowiecH.s.r.o., tworzącej później podmiot brytyjski, był tylko figurantem. Po dopełnieniu formalności związanych z rejestracjąspółki (...) Ltd. następnie w dniu(...)r. sporządzona została umowa o współpracy(...)pomiędzyA.a.s. z siedzibą wL., a(...) Company Ltd. Z ramienia(...) Company Ltd. umowę podpisywałM. H.przed notariuszem wB., który w dniu(...)r. dokonał notarialnego poświadczenia jego podpisu, ale aneks do tej umowy dnia(...)r. podpisał natomiast w imieniu(...) Company Ltd.Z. C.działając na podstawie udzielonego mu przezM. H.pełnomocnictwa. W dalszym ciągu można zastanawiać się po co do współpracy ze stroną czeską zaangażowano nowy podmiot, skoro dotychczasowy podmiot realizował to samo. Wyjątkiem jest fizyczne [realne] pojawienie sięM. H.przy podpisywaniu z czeskim przedsiębiorstwem, kolejnej umowy na mocy, której zamówiono(...). Jednak to okazjonalne pojawienie tej osoby nie wpłynęło na urealnienie jego pozycji w działaniach(...) Company Ltd, a jedynie miało wykazywać, wbrew rzeczywistości, że nie jest on figurantem. Jednocześnie w celu upozorowania legalności sprowadzania na polski obszar celny zakupionego wR. C.przez(...) Company Ltd. produktu ropopochodnego w dniu(...)r.M. K. (1)działający w imieniu(...) sp. z o.o.zawarł zM. H.działającym w imieniu(...) Company Ltd. dla pozoru umowę (pod)dzierżawy zbiornika nr 8 w bazie paliw wK.. Następnie to oskarżonyZ. C.planując sprzedaż(...)jako oleju napędowego na terenieP.podjął niezbędne kroki mające na celu zbudowanie własnej sieci dystrybucji tego produktu, względnie znalezienia firm i osób z branży obrotu paliwami, mających już własną sieć klientów, które zainteresowane byłyby dystrybucją pozyskiwanego z terenuR.impregnatu ropopochodnego jako oleju napędowego i stąd oskarżony nawiązał wówczas kontakt z oskarżonymiM. K. (1)iW. O., którzy prowadzili działalność gospodarczą w ramach(...) Sp. z o. o.z siedzibę wL., której przedmiotem było pośrednictwo w handlu paliwami.M. K. (1)pełnił funkcję prezesa zarządu, aW. O.wiceprezesa zarządu Spółki, co umożliwiało dystrybucję tego środka jako olej napędowy. O wysokiej, wręcz dominującej pozycji oskarżonegoZ. C.świadczy także, że kiedyprzedsiębiorstwo (...) sp. z o.o., zawiadywane przez oskarżonychM. K. (1)iW. O., zaczęło bezpośrednio kupować ten środek od(...) s.a.to oskarżonyZ. C.występował jako pełnomocnik nabywcy podpisując umowę z producentem tego środka. Co miało swoją wymowę i zmierzało do zapewnienia oskarżonemu w dalszym ciągu wpływu na przebieg zdarzeń i wiedzę jaka ilość tego produktu będzie przedmiotem dystrybucji jako olej napędowy i jakie zyski będą z tego tytułu osiągane, w których ma przecież uczestniczyć, bowiem jego działalność nie miało charakteru

    pro bono.Ilość i jakość [doniosłość] tych powyżej przytoczonych zdarzeń jednoznacznie wskazuje, że

    modus operandibył zasadniczo oparty na oskarżonymZ. C., ale trzeba zauważyć, że Sąd I instancji nie przypisał temu oskarżonemu roli kierowniczej. Nie bez przyczyny oskarżonyZ. C.występował zawsze w roli pełnomocnika tych zagranicznych podmiotów gospodarczych. Było to działanie zamierzone i miało ono na celu stworzenie fałszywego obrazu mającego mylnie wskazywać, że to nie oskarżony bezpośrednio kreuje rzeczywistość, a on jest jedynie realizuje wolę innej osoby. Już ten sposób podjętych działań sam w sobie wskazuje, że podjęto je w celu ukrycia rzeczywistych intencji i w celu minimalizowania ryzyka ujawnienia procederu i ustalenia rzeczywistego sprawcy [sprawców].
Nadto, zaskakujące, że przy takiej skali importu środka ropopochodnego, chodzi przecież aż o 1.929.650 litrów tego środka, oskarżony nie wykonał żadnych czynności mających wskazywać, że realnie zmierzał on do ustalenia, jakie będzie rzeczywiste przeznaczenie tego środka, a więc kim mają być finalni odbiorcy tego specyficznego produktu, zwłaszcza mając na względzie jego doświadczenie zawodowe, życiowe, wskazujące, że ten importowany środek w przypadku zmiany jego przeznaczenia [do czego doszło] implikuje wiele różnorodnych konsekwencji, o charakterze prawnym, finansowym, podatkowym. Tym bardziej tak należy wskazać albowiem czeski producent będąc świadomym, że zmiana przeznaczenia tego środka implikuje wiele różnorodnych konsekwencji, skoro w umowie z
(...)r. o współpracy, której przedmiotem miało być wytwarzanie „środka separacyjnego(...), wyraźnie wskazano, że przeznaczenie tego produktu ma być wyłącznie do innych celów niż napęd silników spalinowych, a oskarżony miał wpływ na treść tego kontraktu, a więc wiedział o specyfice tego produktu. Dbałość o własny interes wskazuje, że takie czynności sprawdzające, jego jako importera, podjąłby przy racjonalnej postawie chcąc zachować swoje bezpieczeństwo finansowe oraz prawne. Jak wiadomo takich czynności nie wykonał. Jednocześnie trzeba zwrócić uwagę, że(...) sp. z o.o., podmiot gospodarczy zawiadywany przez oskarżonegoM. K. (1)i oskarżonegoW. O., kiedy zaczął też bezpośrednio kupować produkt(...), aby wykazać sprzedaż tego produktu, który w rzeczywistości ,,wychodził” z tego przedsiębiorstwa jako olej napędowy, sprzedawał ów produkt [za czym nie szło wydanie produktu, a więc nie miała ona miejsca] podmiotowi(...) Company Ltd, wystawiając faktury w okresie od(...)r. do(...)r., mających obrazować sprzedaż tego produktu w ilości 263.190 kg, a więc w ilości wcześniej kupionej od czeskiego producenta. Ten odtworzony mechanizm dopiero wskazuje, że założenie tej brytyjskiej spółki, służyło także ,,legendowaniu” [wykazywaniu] brak produktu(...)w zbiornikach(...) sp. z o.o., który w rzeczywistości został sprzedany, przez ten ostatni podmiot gospodarczy, jako olej napędowy. Wręcz to świadczy zuchwałości w podjętych działaniach przez oskarżonychZ. C.,M. K. (1)iW. O., skoro(...) Sp. z o. o.celem wykazania rozchodu zakupionego w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia zR.i zaewidencjonowanego przez ten podmiot produktu ropopochodnego(...), na podstawie faktur zakupowych wystawionych przezH.s.r.o. z siedzibą wB.iA.a.s. z siedzibą wL.w łącznej ilości 263.190 kg, w okresie od dnia(...)r. wystawiła na rzecz(...) Company Ltd. nierzetelne faktury sprzedaży impregnatu ropopochodnego(...)właśnie w łącznej ilości 263.096 kg.
Innymi słowy, często środek ropopochodny(...)kupiony odC., poprzezspółkę (...)s.r.o., w praktyce należącą do oskarżonegoZ. C., następnie zostaje sprzedanyprzedsiębiorstwu (...)sp. o.o., należącą do oskarżonychM. K. (1)iW. O., aby oni następnie sprzedali ten środekprzedsiębiorstwu (...)Ltd. [jedynym udziałowcem jestH.s.r.o.], a więc ów produkt wrócił z powrotem do oskarżonegoZ. C., w efekcie ,,notatka służbowa” z datą(...)r. [k. 5200] podpisana przezS. Ł.,J. W.orazR. G. (1)jest niewiarygodna, była ona nieudolnym środkiem mającym wykazywać coś co nie miało miejsca, a nie bez przyczyny, wskazano daty tego fikcyjnego wywozu od(...)r., a więc po zdarzeniach objętych aktem oskarżenia, bowiem było to już nieweryfikowalne przez organy ścigania, a owa ,,notatka służbowa” na potrzeby procesu pojawia się(...)r. [k. 5199]. Szerzej o niej przy omawianiu apelacji obrońcy oskarżonegoA. M..
Ten opisany mechanizm działania tych oskarżonych jednoznacznie i klarownie pokazuje, że brytyjski podmiot gospodarczy, wykreowany przez tego oskarżonego, był stworzony także nie po to aby prowadzić rzeczywistą działalność gospodarczą, a po to aby ten podmiot był ogniwem pozwalającym też na faktyczne wyprowadzenie produktu(...)z(...) sp. z o.o., a więc miało to kreować uzasadnienie dlaczego to przedsiębiorstwo nie ma już tego produktu w posiadaniu. Ten niejako powrót tego produktu do wspomnianego brytyjskiego podmiotu gospodarczego, bez żadnego uzasadnienia gospodarczego oraz finansowego, świadczy, że oskarżeni byli przekonani, że będą bezkarni, a patologiczny [przestępczy] proceder nie zostanie ujawniony.
Połączenie tych wszystkich powyżej opisanych mechanizmów, w których uczestniczył oskarżonyZ. C., uwzględniając jego kluczową rolę oraz jego świadomość specyfiki kupowanego produktu w postaci(...), następnie jego wtórny zakup w oparciu o nierzetelne faktury przez przedsiębiorstwo, którym faktycznie zawiadywał, także doskonale wykazuje, logicznie i jasno, że ten oskarżony wiedział, że ów produkt, który nie miał być sprzedawany jako olej napędowy [albo jego komponent], w którego imporcie uczestniczył, jest sprzedawany w rzeczywistości właśnie jako produkt o zmienionym przeznaczeniu, a więc jako nośnik energetyczny [jako paliwo silnikowe].
Nie można zapominać również o zbieżnych działaniach podjętych przez oskarżonegoZ. C.z działaniami oskarżonychM. K. (1)iW. O., którzy legalizowali wpływ produktu(...), który następnie był wyprowadzany [sprzedawany] jako olej napędowy, a podstawą do wykonania tych czynności było uzyskanie fikcyjnych faktur zakupu paliwa. Ten zbieżny mechanizm podejmowanych działań nie mógł być przypadkowy, a służył przeprowadzeniu całego mechanizmu, w którym uczestniczyły podmioty gospodarce, którymi faktycznie zawiadywali ci oskarżeni.
Nie można też zapominać o kwestii całego pakietu faktur [pustych, które nie obrazowały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych w postaci uprzedniego zakupu oleju napędowego] pochodzących od oskarżonegoW. K. (1)[reprezentującego(...) sp. z o.o.], które według intencji wystawcy i odbiorców tych faktur, ,,wykazywały” na rzecz(...) sp. z o.o.podstawy [źródło] do rzeczywistej sprzedaży tego produktu separacyjnego ale już jako oleju napędowego, co było zbieżne pod względem czasowym i ilościowym, o czym szerzej będzie mowa przy omawianiu apelacji oskarżonych powiązanych z tymi podmiotami gospodarczymi, przy czym ta korelacja nie ma przypadkowego charakteru, a była ona niezbędnym elementem [środkiem] pozwalającym na rzeczywisty handel tym produktem.W całym paśmie zdarzeń, które zmierzały do wprowadzenia do obrotu produktu(...), faktycznie jako olej napędowy, niemniej istotne były czynności zmierzające do wykazania, że(...) sp. z o.o., dysponował wcześniej zakupionym olejem napędowym, co miały obrazować nierzetelne faktury pochodzące od oskarżonegoW. K. (1), który był powiązany z(...) sp. z o.o., a ten ostatni podmiot miał kupować wcześniej olej napędowy od innych podmiotów. Do tych podmiotów należały:(...) Sp. z o. o.,(...) Sp. z o .o.,(...) Sp. z o.o.,H.M. G. (2).
Mając na względzie powyższe uwagi trzeba wskazać, że oskarżony miał pełną świadomość, że bierze udział w zatajaniu rzeczywistego przedmiotu opodatkowania, co wpływało na zniekształcenie podstawy opodatkowania, poprzez zmiany przeznaczenia produktu, który z mocy ustawy nie został objęty akcyzą i opłatą paliwową, a mając na względzie jego właściwości, gdyby nie to uregulowanie, byłby uznany za wyrób akcyzowy, posłużył się nierzetelnymi fakturami, a świadomie dokonywane przez niego transfery finansowe były niczym innym jak efektem obrotu tym wyrobem. Transfery te najpierw odnosiły się do jego pierwotnego zakup wspomnianego produktu, a następnie odnosiły się do uzyskaniu pieniędzy po jego sprzedaży, po uprzedniej zmianie przeznaczenia tego produktu.

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.3.

1. Obraza przepisów postępowania, która miała wpływ na ustalenie stanu faktycznego, a co za tym idzie na treść zaskarżonego orzeczenia, a w szczególności:
-art. 410 k.p.k.orazart. 4 k.p.k.poprzez nieprzeprowadzenie kluczowego dla prawidłowego wyjaśnienia sprawy dowodu tj. przesłuchania prezesa zarządu oraz jedynego wspólnika zaangażowanych w proces handlu produktem ropopochodnymspółek - (...);

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Przepisart. 410 k.p.k.jasno stanowi, że podstawą wyroku może stanowić tylko całokształt okoliczności ujawnionych w toku rozprawy. W związku z tym podstawą orzeczenia mogą stanowić tylko te dowody, które zostały przeprowadzone na rozprawie, jak i dowody przeprowadzonego w postępowaniu przygotowawczym., ketów we właściwym trybie zostały ujawnione w toku rozprawy. Skoro więc podstawowe wyroku stanowić mogą tylko okoliczności ujawnione na rozprawie zgodnie z obowiązującymi regułami w tym względzie, to przedmiotem oceny Sądu I jak i II instancji nie mogą być zeznania świadków, opinie biegłych, protokoły różnych czynności procesowych i dokumenty, które nie zostają ujawnione w toku postępowania pierwszoinstancyjnego w trybie przewidzianym wkodeksie postępowania karnego(vide: wyrok SN z 21 maja 1984 r, I KR 92/04, OSNPG 1984, nr 12, poz. 114). Pominiecie więc istotnych dla sprawy okoliczności, które mogą wiec wpływ na rozstrzygnięcie w kwestii winy stanowią oczywista obrazę przepisuart. 410 k.p.k., która ma wpływ na treść zaskarżonego wyroku (wyrok SN z 16 lutego 1977 r., IN KR 320/76, OSNPG 1977, nr 7-8, poz. 62).
Przenosząc to na realia sprawy, odnośnie braku przesłuchaniaM. H.zarzut niezasadny. Już wcześniej wykazano, że ta osoba była figurantem, nie miał realnego wpływu na przebieg zdarzeń, a jego osobiste uczestnictwo w nielicznych zdarzeniach nie zmienia jego roli. Nie jest przypadkowe, że oskarżonyZ. C.posłużył się osobą innej narodowości [ukraińskiej], co zmierzało do stworzenia realnych problemów aby do tej osoby dotrzeć w przypadku ujawienia procederu i jednocześnie aby móc kreować poczucie, że ta osoba odpowiada za wszystko co się wydarzyło w ramach obrotu produktem(...), przez to dawało to podstawy do przeinaczania rzeczywistości.
Niemniej tego, Sąd I instancji podejmował w toku procesu starania zmierzające do przesłuchania tej osoby w charakterze świadka, co było utrudnione, bowiem nie dało się ustalić jego miejsca zamieszkania na ternieP.,U.,C.orazW. B..
Sąd I instancji(...)r., jako realizacja zarządzenia z(...)r. [k. 4723], zwrócił się do uprawnionego organu brytyjskiego [Brytyjskiego Organu Centralnego] o umożliwienie przeprowadzenia wideokonferencji z tym świadkiem, co nie zostało skutecznie zrealizowane, albowiem policji brytyjskiej udało się ustalić, że ów świadek przebywa na terenieC.[k. 4774, 4880].
Sąd I instancji, jako realizacja zarządzenia z(...)r. [k. 4723], zwrócił się do uprawnionego organu czeskiego [M. S.vP., k. 5074] o umożliwienie przeprowadzenia wideokonferencji z tym świadkiem, co nie zostało skutecznie zrealizowane, albowiem ów świadek nie przebywa pod wskazanym adresem na terenieC.[k. 5075]. W ramach tych czynności zwrócono się do policji o przeprowadzenie stosownych wywiadów w miejscach, w których mogła przebywać owa osoba, zwrócono się do strony ukraińskiej aby ustalić miejsce zamieszkania tej osoby, wysłać stosowne wezwanie i przesłuchać, co także okazało się bezskuteczne, na co wskazuje informacja z(...)r. [k. 4265], w której wskazano adres tej osoby:M. P.(...),(...), a adres do doręczeń 590K.R.L.(...), wraz z oświadczeniem podpisanym jego imieniem i nazwiskiem, co niczego nie zmiana, bo wskazuje, że do jego przesłuchania nie mogło w praktyce dojść nie z winy Sądu I instancji.
Z ustalonego stanu faktycznego, opartego na przeprowadzonych dowodach, wynika jaka była rzeczywista rolaM. H., który bezpośrednio uczestniczył jedynie w poniższych zdarzeniach.
W dniu(...)r.M. K. (2)przed notariuszem wB.sprzedał 100% udziałów wH.s.r.o. obywatelowiU.M. H., jednocześnie zachował formalnie funkcję prezesa zarządu Spółki.
W dniu(...)r.M. H.przed notariuszem wB.udzieliłZ. C.szerokiego pełnomocnictwa do działania w jego imieniu w charakterze pełnomocnika jedynego udziałowcaspółki (...)s.r.o., w tym także do odwoływania zarządu i zmiany firmy.
W dniu(...)r.M. H.udzieliłZ. C.pełnomocnictwa do reprezentowania jego osoby w zakresie dysponowania rachunkami bankowymi, dysponowania środkami pieniężnymi na rachunkach bankowych, zawierania umów o bankowości elektronicznej.
W dniu(...)r.M. H.udzieliłZ. C.pełnomocnictwa do reprezentowaniaspółki (...) Ltd. w pełnym zakresie i bez ograniczeń i wykonywania w jego imieniu wszelkich czynności prawnych poza tymi, które wymagają pełnomocnictwa szczególnego na podstawie ustawy.
Po dopełnieniu formalności związanych z rejestracjąspółki (...) Ltd. w dniu(...)sporządzona została umowa o współpracy(...)pomiędzyA.a.s. z siedzibą wL., a(...) Company Ltd.. i z ramienia(...) Company Ltd. umowę podpisywałM. H.przed notariuszem wB., który w dniu(...)r. dokonał notarialnego poświadczenia jego podpisu.
M. K. (1)działający w imieniu(...) sp. z o.o.zawarł zM. H.działającym w imieniu(...) Company Ltd. dla pozoru umowę (pod)dzierżawy zbiornika nr 8 w bazie paliw wK..
Zabezpieczony wbiurze (...)egzemplarz umowy dzierżawy zbiorników na paliwa oraz faktura za ich dzierżawę wystawiona na rzecz(...) Company Ltd. przezP.A. M.z siedzibą wG.podpisane są nazwiskiemM. H..
Opis tych zdarzeń, z udziałemM. H., wskazuje, że oddał on w praktyce władzę nad podmiotami gospodarczymi, których rzekomo był właścicielem, nie gwarantując sobie w żaden sposób zabezpieczenia swoich interesów finansowych, jednocześnie nie ma żadnych dowodów [dokumentów], które wskazywałyby, że rzeczywiście oddziaływał permanentnie na funkcjonowanie tych podmiotów, choćby po to aby zabezpieczyć swoje interesy finansowe i czerpać zysk oraz kontrolować funkcjonowanie tych podmiotów. Te zaniechania ze stronyM. H.oraz ze strony oskarżonegoZ. C., odwołując się do doświadczenia życiowego, jednoznacznie wskazują, że ten pierwszy był figurantem.
Dopatrywanie się konieczności dotarcia do tej osoby i przesłuchania jej w charakterze świadka, było zbiegiem intencjonalnym, bowiem zmierzało do przedłużenia postępowania karnego oraz jednocześnie wytworzenie przeświadczenia, że to postępowanie ma w konsekwencji kluczowe luki dowodowe, co nie jest prawdą.
Nie można wykluczyć, żeM. H.powinien zasiąść na ławie oskarżonych, ale na tym etapie przedmiotowego postępowania karnego jest to wtórna sprawa, tym bardziej, że rola oskarżonegoZ. C.została prawidłowo ustalona przez Sąd I instancji, w konsekwencji brak przesłuchaniaM. H.nie zubaża postępowania, a tym bardziej, nie implikuje wątpliwości co do roli tego oskarżonego.

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.4.

1. Obrazę przepisów postępowania, która miała wpływ na ustalenie stanu faktycznego, a co za tym idzie na treść zaskarżonego orzeczenia, a w szczególności:
-art. 7 kpkpoprzez wyprowadzenie z zebranego materiału dowodowego sprzecznych wewnętrznie oraz sprzecznych z zasadami logiki i doświadczenia życiowego wniosków tj. uznanie iż Oskarżony odpowiadał za organizację przestępczego procederu, podczas gdy był on jedynie pełnomocnikiem powołanym przez prezesa zarządu współpracujących gospodarczospółek (...)

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Zarzut ten w praktyce łączy się z poprzednim zarzutem i wcześniejsze uwagi odnoszące się do niego są w pełni aktualne.
Zarzut ten będzie więc zasadny zarówno wtedy, gdy Sąd ustalił stan faktyczny w oderwaniu od zgromadzonych dowodów (tzw. błąd braku), jak i wtedy, gdy podstawą ustaleń faktycznych uczyniono wprawdzie wszystkie ujawnione w toku rozprawy dowody, lecz dokonano ich nieprawidłowej oceny z punktu widzenia zasad logiki, wskazań wiedzy czy doświadczenia życiowego (tzw. błąd dowolności). Już na pierwszy rzut oka widać, iż zarzut ten jest z istoty rzeczy powiązany z zarzutem naruszenia przepisów postępowania, poczynając od zasady określonej wart. 7 k.p.k.,art. 410 k.p.k., a na dalszych przepisach procesowych ją konkretyzujących kończąc.
Z pewnością oskarżonyZ. C.nie był ,,wyłącznie” pomocnikiemM. H..
Ujawnienie przez Sąd I instancji w toku rozprawy całokształtu okoliczności sprawy, szczegółowe przeprowadzenie postępowania dowodowego, rozważenie w zasadzie wszystkich okoliczności, przemawiających zarówno na korzyść jak i na niekorzyść oskarżonego, dokonanie ich oceny w pisemnych motywach wyroku w sposób wyczerpujący i zasadniczo logiczny z uwzględnieniem wskazań wiedzy i doświadczenia życiowego prowadzi Sąd II instancji do wniosku, iż ocena dowodów dokonana przez Sądmeritipozostaje pod ochronąart. 7 k.p.k.i w żadnej mierze nie stanowi naruszenia dyrektywy w tym przepisie zawartej. Reprezentujący oskarżonych ich obrońcy nie wskazali w żadnym punkcie apelacji na czym miałoby polegać naruszenie przez Sąd normyart. 7 k.p.k.Bez wykazania między innymi, iż ocena dowodów wyrażona przez Sąd I instancji jest sprzeczną z zasadami logiki i doświadczeniem życiowym, w praktyce żadna ze stron procesowych nie uzyskuje uprawnienia do podważania stanowiska Sądu, tym bardziej czyni bezzasadny zarzuty skarżących zwłaszcza w odniesieniu do kwestionowania poczynionych przez Sąd I instancji ustaleń faktycznych, co miało faktycznie poprzedzać błędy w ocenie zebranego materiału dowodowego.
Istota zarzutu błędu w ustaleniach faktycznych nie może opierać się na odmiennej ocenie materiału dowodowego, innymi słowy mówiąc, na forsowaniu własnego poglądu na tę kwestię. Stawiając tego rodzaju zarzut należy wskazać, jakich uchybień w świetle zgodności (lub niezgodności) z treścią dowodu, zasad logiki (błędność rozumowania i wnioskowania) czy sprzeczności (bądź nie) z doświadczeniem życiowym lub wskazaniami wiedzy dopuścił się w dokonanej przez siebie ocenie dowodów Sąd I instancji, a nie ograniczać się do przedstawienia własnej wersji nawet opierającej się na materiale dowodowym, który w mniemaniu apelującego powinien zasługiwać na wiarygodność. Z pewnością argumentem mającym przemawiać za uznaniem poczynienia błędów w ustaleniach faktycznych przez Sąd I instancji, mających w rzeczywistości polegać na przypisaniu sprawstwa tym oskarżonym co do poszczególnych zarzucanych im czynów, nie może być postulowanie wiarygodności wyjaśnień oskarżonych, w tym oskarżonegoZ. C.. Błąd w ustaleniach faktycznych (error facti) przyjętych za podstawę orzeczenia to błąd, który wynika bądź to z niepełności postępowania dowodowego (błąd braku), bądź też z przekroczenia granic swobodnej oceny dowodów (błąd dowolności). Może on więc być wynikiem nieznajomości określonych dowodów lub nieprzestrzegania dyrektyw obowiązujących przy ocenie dowodów (art. 7 k.p.k.), np. błąd logiczny w rozumowaniu, zlekceważenie niektórych dowodów, danie wiary dowodom nieprzekonywującym, bezpodstawne pominięcie określonych twierdzeń dowodowych, oparcie się na faktach w istocie nieudowodnionych. Konsekwentność wyjaśnień tych oskarżonych, których wyjaśnienia stoją w zasadniczej opozycji do materiału dowodowego obciążającego ich, nie jest skuteczną przesłanka do obalenia wiarygodności materiału dowodowego, na którym oparł się Sąd I instancji. Jednocześnie trzeba wskazać, że Sądmeritiprawidłowo wykazał na jakich licznych przesłankach uznał wiarygodność tego materiału dowodowego w rezultacie sama możliwość przeciwstawienia ustaleniom Sądu orzekającego odmiennego poglądu nie może prowadzić do wniosku o dokonaniu przez Sąd błędu w ustaleniach faktycznych. Z kolei obdarzenie wiarą w całości lub w części jednych dowodów oraz odmówienie tej wiary innym, jest prawem Sądu, który zetknął się z tymi dowodami bezpośrednio i pozostaje pod ochronąart. 7 k.p.k., jeżeli tylko zostało poprzedzone ujawnieniem w toku rozprawy głównej całokształtu okoliczności sprawy, stanowi wyraz rozważenia wszystkich okoliczności przemawiających zarówno na korzyść, jak i na niekorzyść oskarżonych, jest zgodne ze wskazaniami wiedzy i doświadczenia życiowego, a nadto zostało wyczerpująco i logicznie uargumentowane w uzasadnieniu wyroku (vide: wyrok Sądu Apelacyjnego w Lublinie z 5 czerwca 2014 r., II AKa 113/14, LEX nr 1488651).

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.5.

1. Obraza przepisów postępowania, która miała wpływ na ustalenie stanu faktycznego, a co za tym idzie na treść zaskarżonego orzeczenia, a w szczególności:
-art. 5 § 2 k.p.k.poprzez wydanie wyroku skazującego, podczas gdy w sprawie istnieją nie dające się usunąć wątpliwości, które powinny skutkować uniewinnieniem Oskarżonego

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Nie można zasadnie stawiać zarzutu obrazyart. 5 § 2 k.p.k., podnosząc wątpliwości strony, co do treści ustaleń faktycznych. Dla oceny, czy nie został naruszony zakazin dubio pro reonie są bowiem miarodajne tego rodzaju wątpliwości, zgłaszane przez stronę, ale jedynie to, czy orzekający w sprawie Sąd rzeczywiście powziął wątpliwości co do treści ustaleń faktycznych i wobec nie usunięcia ich w toku postępowania dowodowego, ale nie wobec braku możliwości ich usunięcia rozstrzygnął je na niekorzyść oskarżonego, względnie to, czy w świetle realiów konkretnej sprawy wątpliwości takie powinien był powziąć.
Zwłaszcza za taką wątpliwość nie może uchodzić kwestia braku przesłuchaniaM. H..

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.6.

3. Niezależnie od opisanych powyżej naruszeń przepisów postępowania, przedmiotowemu orzeczeniu zarzucam również naruszenie prawa materialnego poprzez uznanie Oskarżonego winnym przestępstwa zart. 54 § 1 k.k.s.tj. nie ujawnienia przedmiotu lub podstawy opodatkowania - a więc przestępstwa, którego dokonać może wyłącznie podmiot obciążony obowiązkiem podatkowym, podczas gdy:
- Osobą, na której ciążył obowiązek podatkowy' (jako na organie spółki) był jej Prezes Zarządu -M. H.;
- Oskarżony pełnił jedynie funkcję pełnomocnika spółki, a w zakres przedmiotowego pełnomocnictwa nie wchodziły czynności związane ze sporządzaniem i składaniem deklaracji podatkowych;
- Obowiązek podatkowy powstał dopiero z momentem zmiany przeznaczenia preparatu ropopochodnego — co leżało poza sferą działania Oskarżonego;

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Przedmiotem kontroli instancyjnej jest analiza toku rozumowania Sądu I instancji, który doprowadził go do przekonania o winie bądź niewinności danego oskarżonego. Sąd odwoławczy co do zasady ogranicza swoją działalność do weryfikacji racjonalności rozumowania sądu orzekającego, przedstawionego w zaskarżonym wyroku. Skoro skarżący je podważa, to konieczne jest bądź to wykazanie słuszności podniesionych przez niego argumentów, bądź też wykazanie Sądowia quo, że nie ma racji i dlaczego. Uczynić to można tylko przez konkretną argumentację, z przywołaniem– w zależności od zaistniałej sytuacji- określonych dowodów przeprowadzonych w danej sprawie, poglądów prawnych, albo argumentów powołujących się na racje natury logicznej (por. m.in.: wyrok SN z dnia 1 marca 2007 roku, WA 8/07, Lex nr 446355, wyrok SN z dnia 3 kwietnia 2007 roku, II KK 81/06, Lex nr 448000), czego w praktyce zabrakło w analizowanym środku odwoławczym, którego słuszność jego autor zasadniczo upatruje w naruszeniach wskazanych w nim przepisów proceduralnych o różnorodnym charakterze oraz faktycznie błędu w ustaleniach faktycznych.
Ustalenia faktyczne poczynione przez Sąd I instancji oparto na właściwych dowodach, które poprawnie zostały przeprowadzone oraz wnikliwie i właściwe zostały ocenione przez Sąd Okręgowy.
Ów zarzut został błędnie skonstruowany skoro jednocześnie kwestionuje ustalenia faktyczne oraz w praktyce uznano, że błędnie zastosowano prawo materialne. Zarzut o charakterze ogólnym i polemicznym, nie wykazano na czym miał polegał błąd w ustaleniach faktycznych, skoro nie ma błędu braku albo błędu dowolności. Analiza uzasadnienia zaskarżonego rozstrzygnięcia, które generalnie odpowiada wymogom formalnym i umożliwia pełną kontrolę odwoławczą, pozwala na stwierdzenie, że Sąd Okręgowy dokonał prawidłowej oceny całokształtu materiału dowodowego zgromadzonego w niniejszej sprawie, która pozwoliła na poczynienie jednoznacznych ustaleń faktycznych, zapewniających pełną realizację zasady prawdy materialnej określonej wart. 2§2 k.p.k., podczas gdy obrona poza odmienną i niezasadną interpretacją zebranych dowodów oraz ich oceną, nie wykazała na jakiej podstawie Sąd Okręgowy, w tym zakresie popełnił błąd w ustaleniach faktycznych albo w odniesieniu do naruszenia prawa materialnego. Jednocześnie trzeba wskazać, ze obraza prawa materialnego ma miejsce wtedy, gdy stan faktyczny został w orzeczeniu prawidłowo ustalony, a nie zastosowano do niego właściwego przepisu prawa materialnego, a także w sytuacji niezastosowania określonego przepisu, gdy jego zastosowanie było obowiązkowe. Natomiast nie zachodzi taka obraza, kiedy wadliwość zaskarżonego orzeczenia jest wynikiem błędnych ustaleń przyjętych za jego podstawę lub naruszenia przepisów prawa procesowego. W konsekwencji, zarzut błędu w ustaleniach faktycznych może być uznany za trafny jedynie wówczas, gdy skarżący wykaże, iż rozstrzygnięcie Sądu nie uwzględnia całokształtu zebranego w sprawie materiału dowodowego, bądź, że ocena poszczególnych dowodów sprzeczna jest z zasadami logicznego myślenia, doświadczenia życiowego, czy też wskazaniami wiedzy. Zarzut błędu w ustaleniach faktycznych nie może jednak sprowadzać się tylko do polemiki ze stanowiskiem Sądu wyrażonym w uzasadnieniu wyroku i prezentowania odmiennej subiektywnej oceny dowodów. Sama możliwość przeciwstawienia ustaleniom Sądu orzekającego odmiennego poglądu nie może prowadzić do wniosku o dokonaniu przez Sąd błędu w ustaleniach faktycznych (vide: wyrok SN z 11 kwietnia 2017 r., Prok. i Pr.- wkł. 2017/6/21)
Apelujący obrońca zupełnie zapomina o unormowaniu zawartym wart. 9§3 k.k.s., co jest zabiegiem niewłaściwym i zmierza do błędnego wykazywania, że oskarżonyZ. C.jest poza rażeniem przepisów skarbowych.
Przed przystąpieniem do omówienia podstaw przypisanej temu oskarżonemu odpowiedzialności za zarzucane jemu czyny wskazać należy, że podmiotem odpowiedzialności karnej skarbowej może być wyłącznie osoba fizyczna. Ustawodawca zapobiegł jednak sytuacji, w której czyny popełnione przez osoby prawne lub jednostki niemające osobowości prawnej pozostawałyby bezkarne. Rozwiązanie tej kwestii stanowi regulacja przewidziana wart. 9 § 3 k.k.s., który stanowi, że za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten, kto na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, której odrębne przepisy przyznają zdolność prawną. Innymi słowy oskarżonyZ. C.faktycznie ale też w oparciu o udzielone pełnomocnictwo przez jedynego udziałowca zawiadywał wspomnianymi podmiotami gospodarczymi, a tym samym on odpowiadał za podejmowane działania, decyzje, za którymi on stał, a nie jego mocodawca, które wypełniały znamiona określonych przestępstw karnoskarbowych. Te słusznie zauważa Sąd I instancji. Tym samym sugerowane w apelacji, że za zobowiązania podatkowe jako prezes zarządu tych podmiotów gospodarczych zawiadywanych w praktyce przez oskarżonego, jest zabiegiem sztuczny, skoro znamy rolę oskarżonegoZ. C..
Co do roli tego oskarżonegoZ. C.odniesiono się wcześniej i uwagi te są aktualne. Ten oskarżony z pełną premedytacją stworzył określony mechanizm, w którym posiłkował się figurantem, aby właśnie mieć podstawy do przeinaczania rzeczywistych zdarzeń jeżeli zostaną one jednak ujawnione przez organa ścigania. Kwestia składania albo nieskładania określonych dokumentów na potrzeby postępowań skarbowych, w tym kto był do tego zobowiązany lub umocowany ma w tym wypadku zupełnie wtórne znaczenie. Istotą sprawy jest obrót produktem, który nie miał służyć jako nośnik energetyczny, a służył bo to dawało duże korzyści majątkowe osobom, które w tym procederze w sposób świadomy uczestniczyły.
Także co do wiedzy tego oskarżonego co działo się ze środkiem ropopochodnym(...)wypowiedziano się wcześniej i pozostaje to aktualne.

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.7.

4. rażąca niewspółmierność kary orzeczonej wobec Oskarżonego w stosunku do jego stopnia winy - polegającą na wymierzeniu mu kary 3 (trzech) lat bezwarunkowego pozbawienia wolności oraz kary grzywny w wysokości 35.000 zł (700 stawek dziennych grzywny w wysokości 50 zł każda), podczas gdy właściwości i warunki osobiste Oskarżonego, a także względy indywidualno-prewencyjne uzasadniają zastosowanie wobec Oskarżonego kary łagodniejszego rodzaju;

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Nie sposób przyjąć, że kara wobec określonej osoby jest karą niewspółmiernie surową w sytuacji, gdy sąd wymierzając ją uwzględnił wszystkie okoliczności wiążące się z poszczególnymi ustawowymi dyrektywami i wskaźnikami jej wymiaru, czyli wówczas, gdy granice swobodnego uznania sędziowskiego nie zostały przekroczone (vide: wyrok Sądu Apelacyjnego w Lublinie z 9 lipca 2014 r., II AKa 134/14, LEX nr 1509042). Innymi słowy represja karna zastosowana wobec oskarżonegoZ. C.co do kierunku i jej intensywności jest prawidłowo ukształtowana, w zakresie wymierzonych jednostkowych kar zasadniczych oraz kary łącznej pozbawienia wolności.
Uzasadnienie wyroku Sądu I instancji w tym zakresie jest lapidarne ale w zasadzie prawidłowe, skoro odwołał się on do dyrektyw wymiaru kary zart. 53§7 k.k.s., którym wyraźnie wskazano, że przy ocenie stopienia społecznej szkodliwości bierze się pod uwagę rodzaj i charakter zagrożonego lub naruszonego dobra, wagę naruszonego przez sprawcę obowiązku finansowego, wysokość uszczupleń podatkowych, sposób i okoliczności popełnienia czynu zabronionego, jak również postać zamiaru, motywację sprawcy. Sąd I instancji wziął pod uwagę zasadniczo powyższe dyrektywy wymiaru kary. Nadto uwzględniono zasadniczo dyrektywy wymiaru kary definiowane wart. 53 k.k., co do przypisanego oskarżanemu przestępstwa kwalifikowanego w oparciu ok.k.
Odnosząc to do analizowanego środka odwoławczego, trzeba wskazać, że apelujący podkreśla, że nie uwzględniono przy wymiarze kary stanu zdrowia oskarżonego, jego aktualnej sytuacji życiowej, faktu, że zdarzenia miały miejsce kilkanaście lat temu, nie jest on [oskarżony] zdemoralizowany, ma ograniczone możliwości zarobkowe. Nie ulega wątpliwości, że oskarżony występował we wszystkich konfiguracjach przedmiotowych i podmiotowych odnoszących się do obrotu produktem(...). Pojawiał się w relacjach z przedsiębiorstwami prowadzonymi przez oskarżonychM. K. (1)orazW. O., jak i oskarżonegoA. M., co było rozłożone w czasie.W efekcie świadczy to o jego uporze i chęci osiągnięcia jak największego zysku, działał przez to najdłużej, w sposób różnorodny, skoro aby osiągnąć cel, w postaci uzyskania pieniędzy ze sprzedaży tego produktu, jako oleju napędowego albo jako jego komponent, podejmował wiele różnorakich działań, wykorzystując patologicznie swoją wiedzę i doświadczenie, doprowadzając do bardzo poważnych uszczupleń podatkowych. Te powyższe kwestie stawiają ocenę stopienia społecznej szkodliwości przypisanych jemu przestępstw na bardzo wysokim poziomie. W efekcie, to że przedmiotowe zdarzenia miały miejsce ponad 12 lat temu, a aktualnie oskarżony ma pewne dolegliwości zdrowotne[z pewnością najpoważniejsze mają charakter onkologiczny], co ogranicza jego aktywność zawodową, nie był dotychczas karany nie mogły wpłynąć na zastosowaną represję karną poprzez jej złagodzenie. Orzeczone kary pozbawienia wolności, jak i grzywny nie rażą swoją surowością, mając na względzie ilość podjętych działań przez oskarżonego, wartość uszczupleń podatkowych, przemyślany, wyrafinowany i zaplanowany sposób jego działań, instrumentalne wykorzystanie innej osoby, tym bardziej, że nie zostały one wymierzone w górnych granicach ustawowego zagrożenia, ani nie przekroczono tej granicy w przypadku przypisanego jemu przestępstwa skarbowego do czego uprawniałart. 38§2 pkt 1 k.k.s., a wymierzono kara łączna pozbawienia wolności słusznie nie została oparta o zasadę kumulacji, choć godzono w różne dobra chronione prawem.
Z racji wieku, wykształcenia oraz doświadczenia zawodowego oskarżony funkcjonuje w określonym środowisku i w tej sytuacji, mając na względzie prewencję ogólną, jest absolutnie pożądane aby oskarżony odbył karę pozbawienia wolności, mimo, że w przedmiotowej sprawie przez kilka miesięcy był stosowany wobec niego środek zapobiegawczy w postaci tymczasowego aresztowania. Takie rozwiązanie uświadomi osobom, które zetkną się ze sprawą oskarżonego, choćby w oparciu o jego relacje, że podatkowe nadużycia, na dodatek dokonane na dużą skalę, nie są bezkarne.

Wniosek

O zmianę i uniewinnienie oskarżonego ewentualnie o wymierzenie łagodniejszej kary.

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

Niezasadność zarzutów, nie mogła prowadzić do zmiany i uniewinnienia oskarżonego.

3.8.

Apelacja obrońcy oskarżonegoA. M.
1. Obraza prawa procesowego mającą wpływ na treść zaskarżonego orzeczenia - tj.art. 7 k.p.k.w zw. zart. 410 k.p.k.polegającą na całkowicie dowolnej, sprzecznej z zasadami doświadczenia życiowego oraz wskazaniami wiedzy oceny dowodów w postaci zeznań świadków:R. G. (1),S. Ł.iJ. W.złożonych w postępowaniu przygotowawczym czego konsekwencją było uznanie, że produkt o handlowej nazwieA.200 magazynowany w zbiorniku numer 7 na terenie bazy paliwP. (1)przy użyciu autocystern był przepompowywany do innych zbiorników zawierających olej napędowy i po zmieszaniu z innymi produktami ropopochodnymi, w tym olejem napędowym, był rozwożony do klientówfirmy PW (...), w sytuacji gdy żaden ze świadków nie potwierdził aby dochodziło do procederu mieszania produktu o handlowej nazwieA.200 z paliwami, a świadkowie przesłuchanie przed Sądem kategorycznie zaprzeczyli aby dochodziło do procederu mieszaniaA.z paliwami

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Jak już wcześniej wskazano, przepisart. 410 k.p.k.jasno stanowi, że podstawą wyroku może stanowić tylko całokształt okoliczności ujawnionych w toku rozprawy. W związku z tym podstawą orzeczenia mogą stanowić tylko te dowody, które zostały przeprowadzone na rozprawie, jak i dowody przeprowadzonego w postępowaniu przygotowawczym., ketów we właściwym trybie zostały ujawnione w toku rozprawy. Skoro więc podstawowe wyroku stanowić mogą tylko okoliczności ujawnione na rozprawie zgodnie z obowiązującymi regułami w tym względzie, to przedmiotem oceny Sądu I jak i II instancji nie mogą być zeznania świadków, opinie biegłych, protokoły różnych czynności procesowych i dokumenty, które nie zostają ujawnione w toku postępowania pierwszoinstancyjnego w trybie przewidzianym wkodeksie postępowania karnego(vide: wyrok SN z 21 maja 1984 r, I KR 92/04, OSNPG 1984, nr 12, poz. 114). Pominiecie więc istotnych dla sprawy okoliczności, które mogą wiec wpływ na rozstrzygnięcie w kwestii winy stanowią oczywista obrazę przepisuart. 410 k.p.k., która ma wpływ na treść zaskarżonego wyroku (wyrok SN z 16 lutego 1977 r., IN KR 320/76, OSNPG 1977, nr 7-8, poz. 62).
Przenosząc te uwagi na realia przedmiotowej sprawy trzeba wskazać, że w sposób prawidłowy Sąd I instancji dokonał analizy i oceny zeznańR. G. (1),S. Ł.iJ. W., co zaprezentowano w uzasadnieniu zaskarżonego wyroku. Analiza ta jest obszerna i wszechstronna, albowiem odnosi się ona do wszystkich supozycji zaprezentowanych przez te osoby w toku całego postępowania karnego, poprawnie argumentując, którym zeznaniom dano wiarę i dlaczego, co odbyło się w granicach swobodnej ocenie dowodów, normowanej wart. 7 k.p.k.Tym samym ocena dowodów dokonana przez Sąd

    meritipozostaje pod ochronąart. 7 k.p.k.i w żadnej mierze nie stanowi naruszenia dyrektywy w tym przepisie zawartej. Reprezentujący oskarżonego obrońca [apelujący] nie wskazał w żadnym punkcie apelacji na czym miałoby polegać naruszenie przez Sąd normyart. 7 k.p.k.Bez wykazania między innymi, iż ocena dowodów wyrażona przez Sąd I instancji jest sprzeczną z zasadami logiki i doświadczeniem życiowym, w praktyce żadna ze stron procesowych nie uzyskuje uprawnienia do podważania stanowiska Sądu, tym bardziej czyni bezzasadny zarzuty skarżących zwłaszcza w odniesieniu do kwestionowania poczynionych przez Sąd I instancji ustaleń faktycznych, co miało faktycznie poprzedzać błędy w ocenie zebranego materiału dowodowego. Konkludując ten wątek należy przesądzić, co słusznie uczynił Sąd I instancji, w poczynionych ustaleniach faktycznych, że na terenie bazy paliwowejprzedsiębiorstwa (...), zawiadywanego przez oskarżonegoA. M., dochodziło do mieszania produktu(...)z innymi produktami ropopochodnymi, w tym z olejem napędowym, następnie taki finalny produkt był wywożony z terenuprzedsiębiorstwa (...)w celu dalszej dystrybucji [sprzedaży]. Znamienne jest, że obrona bezpodstawnie forsuje wersję, że(...)wcześniej przywożony cysternami, na czeskich numerach rejestracyjnych, był następnie wywożony [odbierany] przez środki transportu [w cysternach albo w tzw. mauzerach] skierowane przezprzedsiębiorstwo (...) Ltd. [a więc przez oskarżonegoZ. C.], przy czym ten następczy wywóz tego produktu odbywał się bez jakichkolwiek pokwitowań, czego nie konwaliduje ,,notatka służbowa” z datą(...)r. [k. 5200] podpisana przezS. Ł.,J. W.orazR. G. (1)mająca wykazywać, że taki wywóz tego produktu miał miejsce, a nie bez przyczyny, wskazano daty tego fikcyjnego wywozu od(...)r., a więc po zdarzeniach objętych aktem oskarżenia, bowiem było to już nieweryfikowalne przez organy ścigania, a owa ,,notatka służbowa” na potrzeby procesu pojawia się(...)r. [k. 5199]. Ta ,,notatka służbowa” jest niewiarygodna, była ona nieudolnym elementem mającym wykazywać coś co nie miało miejsca. Przyczyny braku wydania na bieżąco takich pokwitowań, co najmniej uprawdopodabniających rozgospodarowania [wywiezienia] tego produktu z terenu magazynówprzedsiębiorstwa (...)są nadto jasne. Takiego wywożenia tego produktu [w pierwotnej postaci] z terenu tego przedsiębiorstwa przez wspomniane przedsiębiorstwo po prostu nie było. Jak wskazuje doświadczenie życiowe [a lepiej trzeba odwołać się do zdrowego rozsądku] takie zaniechanie mogłoby być jednorazowym zdarzeniem, odosobnionym, w sumie przypadkowym, w granicach dopuszczalnego ludzkiego błędu, ale nie mogło mieć długotrwałego [wielomiesięcznego] charakteru, dotyczącego ponad 600.000 litrów tego pierwotnego produktu, z czym mamy do czynienia w przedmiotowej sprawie. OskarżonyA. M.jest dojrzałym człowiekiem, z odpowiednim wykształceniem, a co najważniejsze jest zbyć doświadczoną osobą w prowadzeniu specjalistycznej dzielności gospodarczej, aby pozwolił sobie na taką nierzetelność oraz niefrasobliwość, narażając się na zarzut kradzieży tego produktu ze strony zlecającego przechowanie, w przypadku jego niepamięci, a nawet jego nieuczciwości.
Przypomnijmy, że przyjmowanie produktu(...), przywożonego zC., odbywało się w odpowiedniej procedurze technicznej, organizacyjnej, co było obrazowane odpowiednimi czynnościami i dokumentami, w tej sytuacji zdrowy rozsądek podpowiada, że w przypadku wydawania tego produktu byłoby to dokumentowane, choćby po to aby mieć dowód, że wywóz rzeczywiście odbył się, kto to zlecił, co i jaka ilość była przedmiotem takich czynności. W efekcie trudno skutecznie przeforsować wersję, jako wiarygodną, że ten produkt był odbierany następnie przez podmiot zlecający jego przechowanie.
ZdenerwowanieR. G. (1)w toku pierwszych przesłuchań przeprowadzonych w toku postępowania przygotowawczego, nie zaskakuje. Był on kierownikiem, a więc też osobą decyzyjną, wiedział, co działo się z produktem, który pochodził zC., wiedział, że mieszanie go jest nielegalne, co narusza prawo, a ten produkt fizycznie zmienia swoje przeznaczenie i w konsekwencji staje się produktem akcyzowym. Tolerowanie takiego stanu rzeczy obciążało takżeR. G. (2)i w zasadzie powinno go to postawić w stan oskarżenia. Sprawą organów ścigania jest to, że tak się nie stało, co jawi się jako oportunizm z ich strony, przecząc zasadzie legalizmu.
Reasumując, w przypadku rzeczywistego wywozu produktu(...), w pierwotnej formie, z terenuprzedsiębiorstwa (...)zawiadywanego oskarżonegoA. M.przez transport zorganizowany przez oskarżonegoZ. C., który w praktyce zawiadywałprzedsiębiorstwem (...) Ltd., takie dokumenty zostałyby sporządzone i zafunkcjonowałyby w przedmiotowej sprawie.
Nie ulega wątpliwości, że ci świadkowie [R. G. (1),S. Ł.iJ. W.],na etapie postępowania sądowego, po prostu chcieli pomóc swojemu pracodawcy oskarżonemuA. M., stąd zmiana treści ich zeznań w toku procesu i jest to typowe zachowanie mające pomóc osobie, która miała wpływ na ich los zawodowy i życiowy, a które swoją wcześniejszą szczerością zaszkodziły, bowiem wykazały, że oskarżony brał udział w przestępczym procederze, w efekcie ,,notatka służbowa” z datą(...)r. [k. 5200] podpisana przezS. Ł.,J. W.orazR. G. (1)jest niewiarygodna, była nieudolnym elementem mającym wykazywać coś co nie miało miejsc, a nie bez przyczyny, wskazano daty tego fikcyjnego wywozu od(...)r., a więc po zdarzeniach objętych aktem oskarżenia, bowiem było to już nieweryfikowalne przez organy ścigania, a owa ,,notatka służbowa” na potrzeby procesu pojawia się(...)r. [k. 5199].

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.9.

obrazę prawa procesowego mającą wpływ na treść zaskarżonego orzeczenia - tj.art. 7 k.p.k.w zw. zart. 410 k.p.k.polegającą na całkowicie dowolnej, sprzecznej z zasadami doświadczenia życiowego oraz wskazaniami wiedzy oceny dowodów i uznaniu za niewiarygodne zeznań świadkówA. S.iW. F., w zakresie w jakim opisywali oni proces pobierania mauzerów przezZ. C., podczas gdy, wbrew twierdzeniom Sądu, nie pozostają one w sprzeczności z zeznaniamiR. G. (1),S. Ł.iJ. W.;

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Sąd I instancji właściwie oceniono zeznaniaA. S.iW. F., co poprawnie umotywowano.
Relacje tych osób, z których miało wynikać, że produkt(...)był wywożony z terenuprzedsiębiorstwa (...), przez transport aranżowany przezZ. C., skoro wydawano dla niego tzw. mauzery nie jest wiarygodny, na co słusznie powołał się sąd I instancji i prawidłowo wykazał. OskarżonyZ. C.w swoich wyjaśnieniach wskazał, że nie wiedział co się faktycznie działo z dostarczonym doP. (1)produktem(...)(k. 615), a także, że nie wiedział czy i gdzie(...) Company Ltd. sprzedawała ten produkt (k. 1353), a taką wiedzę miał miećM. H.. Nie jest możliwe, żeby w toku przesłuchaniaZ. C.zapominał o wywiezieniu ponad 600.000 litrów tego produktu. Gdyby takie wywożenie tego produktu było czynnością jednorazową, to na siłę można byłoby przyjąć wersję, że zapomniał on o tej czynności. W przypadku gdy to miał być proces długotrwały, obejmujący konieczność wykonania wiele czynności, poprzedzających sam wywóz tego produktu z danego miejsca, to racjonalność nie pozwala przyjąć, że zapominało się o takich zdarzeniach. Przed wywozem należało zorganizować środki transportu, na dodatek o charakterze specjalistycznym, ustalić datę odbioru tego produktu, należało znaleźć miejsce dokąd ten produkt trzeba przewieź, które wymagało specjalnych warunków, przecież wywóz tego produktu nie miał być przeprowadzony dla samego wywiezienia, bo przy takim założeniu, takie czynności mają absurdalny charakter i obrażają inteligencję tych, którzy mieliby w to uwierzyć. Pozostają aktualne uwagi co do kwestii wiarygodności wspomnianej ,,notatki służbowej” mającej obrazować wywóz tego produktu przez wspomnianą brytyjską spółkę.

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.10.

obrazę prawa procesowego mającą wpływ na treść zaskarżonego orzeczenia - tj.art. 7 k.p.k.w zw. zart. 410 k.p.k.polegającą na całkowicie dowolnej, sprzecznej z zasadami doświadczenia życiowego oraz wskazaniami wiedzy oceny dowodów, w szczególności wyjaśnień oskarżonegoA. M., zaświadczenia z dnia 31 maja 2019 roku wystawionego przezZakład (...). j. (k. 5480- 5481) oraz zeznańG. Z.(k. 5763v-5765v), której konsekwencją było przyjęcie, iżA.200 był mieszany z olejem napędowym, a mieszanina ta jako pełnowartościowy olej napędowy dostarczana była (poza ewidencją) do odbiorców hurtowych jakimi były m. in. inne stacje paliw, jak również stancje paliw należące doA. M.(było ich 10);

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Rację ma obrońca, że gdyby sprzedaż produktu(...)miałaby być realizowana na stacji paliw wN.i to po zmieszaniu go z pełnowartościowym olejem napędowym, to z uwagi na jego ilość, a także wdrożony system do automatycznej obsługi stacji paliw byłoby to niemożliwe. Pamiętać jednakże należy, że oskarżonyA. M.poza sprzedażą detaliczną prowadził hurtową sprzedaż paliw, a z materiału dowodowego omówione we wcześniejszej części uzasadnienie, wskazanego powyżej wynika, iż(...)był mieszany z olejem napędowym, a mieszanina ta jako pełnowartościowy olej napędowy dostarczana była do odbiorców hurtowych jakimi były m. in. inne stacje paliw, jak również stancje paliw należące doA. M.(było ich 10), a co za tym idzie w odniesieniu do tego produktu nie może być w ogóle mowy o sprzedaży detalicznej.
Również drugi z argumentów podnoszonych przez obrońcę nie mógł skutecznie podważyć wiarygodności materiału dowodowego stanowiącego podstawę poczynionych przez Sąd ustaleń faktycznych. Trzeba odwoła się do tego co ustalił Sąd I instancji, w świetle przedłożonych przez obronę dokumentów tj. zaświadczenia z dnia(...)r. wystawionego przezZakład (...). j. z/s wO.W.. (k. 5480-5481), a także zeznańG. Z.(k.5763v-5765v) nie budziło wątpliwości Sądu, że w PW(...)A. M.wdrożony został(...)Stacjami Paliw, który uniemożliwiał nieewidencjonowaną sprzedaż produktów. Wskazać jednakże należy, że działający w ramach systemu program(...)pozwalał na w pełni zautomatyzowaną sprzedaż paliw w dystrybutorów oraz obsługę sprzedaży detalicznej towarów i usług oferowanych na stacjach paliw, natomiast program humansoftC./H.(...)umożliwiał zarządzanie całością procesów zachodzących na stacjach paliw umożliwiając m. in. prowadzenie gospodarki magazynowej, rejestrację faktur zakupu, prowadzenie i rozliczenie kasy. Tym samym system ten odnosił się wyłącznie do sprzedaży detalicznej na stacjach paliw, a nie obejmował sprzedaży hurtowej prowadzonej w ramach bazy paliw, gdzie gospodarka magazynowa prowadzona była w oparciu o dokumenty WZ i PZ, a którą to okoliczność potwierdziłA. M.(k. 5422v-5423), jak iG. Z.. Tym samym, wbrew twierdzeniom obrońcy możliwe było zlanie do zbiornika impregnatu ropopochodnego, kolejno pobranie jego części i zlanie do innego zbiornika, a następnie ponowne pobranie powstałej mieszaniny, co mogło się odbyć całkowicie poza ewidencją magazynową, albowiem ograniczenia takie wprowadzone zostały wyłącznie w przypadku sprzedaży detalicznej, gdzie paliwo wydawane było poprzez dystrybutor. Nadto, pamiętać należy, że gospodarka magazynowa w bazie paliw – na co wskazywał równieżA. M.dotyczyła jedynie zbiorników, w których znajdowało się paliwo będące własnościąP. (1), a zatem substancje w zbiornikach rzekomo dzierżawionych nie mogły być uwzględniane w stanach magazynowychP. (1), a co za tym idzie mogły być sprzedawane poza ewidencją magazynową.

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.11.

błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę zaskarżonego orzeczenia mający wpływ na jego treść polegający na niezasadnym przyjęciu, żeA. M.dokonał nieewidencjonowanej sprzedaży oleju napędowego, w sytuacji gdy brak jest jakichkolwiek dowodów potwierdzających aby do takiego procederu dochodziło, w szczególności nie ustalono rzekomych nabywców tego oleju napędowego;

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Przyjęcie przez Sąd I instancji, że doszło do nieewidencjonowanej sprzedaży oleju napędowego, którego istotnym komponentem był produkt(...), znajduje swoje uzasadnienie zwłaszcza w dowodach w postaci zeznańR. G. (1),S. Ł.iJ. W., oczywiście w częściach wiarygodnych dla Sądu I instancji, co omówiono wcześniej, jak i zabezpieczonej dokumentacji obrazującej skalę procederu. Jest rzeczą oczywistą, że nie udało się ustalić odbiorców tego produktu, albowiem zamykałoby to cały łańcuch obrotu tym produktem, a to nie było w interesie ani oskarżonegoA. M.oraz oskarżonegoZ. C..

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.12.

obrazę prawa materialnego mającą wpływ na treść zaskarżonego orzeczenia - tj.art. 73a § 1 k.k.s.poprzez jego błędną wykładnię, której skutkiem było przyjęcie, iż przedmiotem wykonawczym przestępstwa skarbowego zart. 73a § 1 k.k.może być wyrób, który nie został uznany za wyrób akcyzowy, czego konsekwencji było uzna­nie, że oskarżonyA. M.popełnił przestępstwo skarbowe zart. 54 § 1 k.k.s.w zw. zart. 56 § 1 k.k.s.

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Należy wskazać, że wyrób(...)na terenie kraju gdzie został wytworzony nie został uznany za wyrób akcyzowy. Przy czym nie został on tam uznany za wyrób akcyzowy nie dlatego, że nie spełnia określonych norm fizycznych, chemicznych oraz technicznych, ale determinowało to pierwotne przeznaczenie tego produktu, który nie miał być używany jako nośnik energetyczny [jako paliwo]. Jeżeli chodzi o polski porządek prawny ów wyrób nie znajduje się na liście wyrobów akcyzowych będącej załącznikiem doustawy o podatku akcyzowym, bowiem na tej liście nie odwołano się do konkretnych nazw danego produktu, a odwołano się do pojęcia wyrobu energetycznego [art. 2 pkt 1 ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym], która to ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdrożenia następujących aktów prawnych: 1) dyrektywy Rady 83/183/EWG z dnia 28 marca 1983 r. w sprawie zwolnienia od podatku stosowanych do przywozu na stałe z Państw Członkowskich majątku prywatnego osób fizycznych (Dz. Urz. WE L 105 z 23.04.1983, str. 64, ze. zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 117, ze. zm.); 2) dyrektywy Rady 83/182/EWG z dnia 28 marca 1983 r. w sprawie zwolnień podatkowych we Wspólnocie, dotyczących niektórych Środków transportu czasowo wwożonych do jednego Państwa Członkowskiego z innego Państwa Członkowskiego (Dz. Urz. WE L 105 z 23.04.1983, str. 59, ze zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 112, ze zm.); 3) dyrektywy Rady 92/12/EWG z dnia 25 lutego 1992 r. w sprawie ogólnych warunków dotyczących wyrobów objętych podatkiem akcyzowym, ich przechowywania, przepływu oraz kontrolowania (Dz. Urz. WE L 76 z 23.03.1992, str. 1, ze zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 179, ze zm.); 4) dyrektywy Rady 92/79/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia podatków od papierosów (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 8, ze zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 3, t. 13, str. 202, ze zm.); 5) dyrektywy Rady 92/80/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia podatków od wyrobów tytoniowych innych ni˝ papierosy (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 10, ze zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 3, t. 13, str. 204, ze zm.); 6) dyrektywy Rady 92/83/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie harmonizacji struktury podatków akcyzowych od alkoholu i napojów alkoholowych (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 21, ze zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 206); 7) dyrektywy Rady 92/84/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia stawek podatku akcyzowego dla alkoholu i napojów alkoholowych (Dz. Urz. WE L 316 z 31.10.1992, str. 29; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 213); 8) dyrektywy Rady 95/59/WE z dnia 27 listopada 1995 r. w sprawie podatków innych ni˝ podatki obrotowe, wpływających na spożycie wyrobów tytoniowych (Dz. Urz. WE L 291 z 06.12.1995, str. 40, ze zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 283, ze zm.); 9) dyrektywy Rady 95/60/WE z dnia 27 listopada 1995 r. w sprawie banderolowania olejów napędowych i nafty (Dz. Urz. WE L 291 z 06.12.1995, str. 46; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 289); 10) dyrektywy Rady 2003/96/WE z dnia 27 października 2003 r. w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej (Dz. Urz. UE L 283 z 31.10.2003, str. 51, ze zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 1, str. 405, ze zm.); 11) dyrektywy Rady 2004/74/WE z dnia 29 kwietnia 2004 r. zmieniającej dyrektyw´(...)w zakresie możliwości stosowania przez określone Państwa Członkowskie czasowych zwolnień lub obniżek poziomu opodatkowania na produkty energetyczne i energię elektryczną (Dz. Urz. UE L 157 z 30.04.2004, str. 87; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 2, str. 16); 12) dyrektywy Rady 2006/79/WE z dnia 5 października 2006 r. w sprawie zwolnienia od podatku przy przywozie z państw trzecich małych partii towarów o charakterze niehandlowym (Dz. Urz. UE L 286 z 17.10.2006, str. 15); 13) dyrektywy Rady 2007/74/WE z dnia 20 grudnia 2007 r. w sprawie zwolnienia towarów przywożonych przez osoby podróżujące z państw trzecich z podatku od wartości dodanej i akcyzy (Dz. Urz. UE L 346 z 29.12.2007, str. 6).
Nie nazwa decyduje czy mamy do czynienia z wyrobem akcyzowym, a jego właściwości fizyczne i chemiczne wskazujące, że mamy do czynienia z wyrobem energetycznym oraz wykorzystanie tego wyroku jako nośnika energetycznego. Odmienne ujęcie tej kwestii, na co powołuje się apelujący, odwołujący się do poglądu doktryny, z którym nie można zgodzić się, prowadziłoby do kreowania patologicznej sytuacji, którą na dodatek należałoby uznać za ambiwalentną w stosunku do unormowań zawartych wustawie z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowymoraz ustawie karnoskarbowej, implikującą konieczność uniewinnienie osób, które omijają system podatkowy w sposób oczywisty.Z koncepcji apelującego wynika, że skoro rzeczywisty produkt o określonej nazwie mający cechy [właściwości] wyrobu akcyzowego [wyrobu energetycznego] nie został umieszczony w załączniku określającym wyroby akcyzowe, to w konsekwencji obrót takim produktem i wykorzystanie go jako nośnik energii, jest poza normą zawartą wart. 73a§1 k.k.s.Innymi słowy, dzięki temu można nim [faktycznie wyrobem energetycznym] handlować jak wyrobem akcyzowym, a ewentualne zapłacenie koniecznych i wszelkich należności publicznoprawnych, dotyczących tego produktu, wynikających z jego pierwotnego przeznaczenia, które wyklucza [umownie] użycie tego produktu jako nośnika energii, mimo, że faktycznie ów produkt wykorzystano jako nośnik energii, w zasadzie zwalnia z określonych obowiązków formalnych oraz uwalnia od rygorów prawnych, w tym fiskalnych oraz karnoskarbowych. Zaakceptowanie takiego stanu doprowadziłoby do patologii, której nie można byłoby opanować, co gorsza godzącej w interesy fiskalne państwa. Tak należy wnioskować, skoro dochodziłoby do sprzedaży produktu(...), faktycznie jako olej napędowy, a z racji braku tego produktu w wykazie wyrobów akcyzowych, nie zachodziłaby konieczność naliczenia i uiszczenia podatku akcyzowego i opłaty paliwowej. W sposób rażący i oczywisty rzuca się w oczy, nawet dla przeciętnego człowieka, że takie zachowania [mechanizm] są niepożądane i są sprzeczne z prawem, a nawet ze zdrowym rozsądkiem i przyzwoitością.
Należy na ten produkt spojrzeć właściwe poprzez jego właściwości fizyczne, chemiczne oraz techniczne, a nie to czy jest ujęty w przywołanym załączniku. Produkt(...)jest produktem ropopochodnym na bazie węglowodorów oraz metyloestru oleju rzepakowego z pierwotnym [zasadniczym] przeznaczeniem do impregnacji wyrobów mających zastosowanie w budownictwie lądowym, przydatnym np. do czyszczenia form do produkcji kostki brukowej, czy jako środka separującego przy pracach drogowych tj. zapobiegającego np. przywieraniu masy asfaltowej transportowanej przez ciężarówki. Impregnat ropopochodny o nazwie handlowej(...)zawiera mniej niż 70% masy olejów ropy naftowej lub olejów otrzymywanych z minerałów bitumicznych, co wyklucza jego klasyfikację, do kodu(...)i tym samym nie spełnia parametrów oleju napędowego wskazanych wrozporządzeniu Ministra Gospodarki z dnia 9 grudnia 2008 r. w sprawie wymagań jakościowych dla paliw ciekłych. Parametry wskazane w specyfikacji produktu nie spełniają również wymogów określonych dla biokomponentów i dla biopaliw ciekłych. Niemniej, jednocześnie(...)może być stosowany niezgodnie ze swoim przeznaczeniem jako samoistne paliwo do silników Diesla, może również być wykorzystywany jako komponent w mieszankach z olejem napędowym lub do wytwarzania biopaliwa B-20. Produkt(...)z uwagi na swoje przeznaczenie w kraju producenta nie podlegał obowiązkowi akcyzowemu i opłacie paliwowej, jednakże spełniał wszelkie wymogi techniczne wymagane dla mieszanych olejów napędowych (zawierających tzw.(...)) wg normy,(...)i w przypadku użycia jako paliwo silnikowe albo jako dodatek lub domieszka do paliw silnikowych powinien być traktowany jako produkt podlegający obowiązkowi akcyzowemu- na co wskazała ekspertyza Instytutu Nafty i GazuZakład (...)i Gazownictwa z 30 września 2011 r. [k. 2163- 2176]. Innymi słowy, produkt(...)z momentem zmiany przeznaczenia, w nośnik energetyczny, bowiem mający do tego odpowiednie parametry fizyczne i chemiczne, stawał się wyrobem akcyzowym, nie zależnie od tego, że jako(...)nie znajduje się w wykazie wyrobów akcyzowych.

Wniosek

O zmianę i uniewinnienie oskarżonego.

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

Z uwagi na niezasadność zarzutów zawartych w apelacji.

3.13.

Apelacja obrońcyM. K. (1),W. O.iW. K. (1)
1. na podstawieart. 438pkt lak.p.k.w zw. z art. 113 § 1 ustawy z dnia 10 września 1997 roku Kodeks kamy skarbowy (tekst jednolity Dz.U. z 2021 roku, poz. 408, dalej:k.k.s.zarzucam zaskarżonemu wyrokowi obrazę przepisów prawa materialnego, tj. przepisówart. 44 § 2 k.k.s.w zw. zart. 54 § 1 k.k.s.iart. 56 § 1 k.k.s.w zw. zart. 59 § 1 pkt. 9 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa(Dz.U. z 1997 roku, Nr 137, poz. 926 z późniejszymi zmianami, dalej: O.p.) w zw. zart. 70 § 1O.p. poprzez brak zastosowania przepisuart. 44 § 2 k.k.s.mimo upływu okresu 5 lat - określonych w przepisieart. 70 § 1O.p. po upływie których, z mocy prawa, dochodzi do przedawnienia postępowania, a tym samym zgodnie z przepisemart. 59 § 1 pkt. 9O.p. do wygaśnięcia zobowiązania podatkowego, w szczególności mając na uwadze, że w ujawnionym na rozprawie głównej materiale dowodowym brak jest dowodu na okoliczność zaistnienia przesłanek pozwalających na przyjęcie, że doszło do zawieszenia biegu terminu przewiania (i na jaki ewentualnie okres) bądź przerwania takiego biegu, gdzie doszło do upływu przedawnienia w zakresie kwalifikacji zart. 61 § 1 k.k.s.,art. 62 § 2 k.k.s.orazart. 73 § 1 k.k.s.(upływ 10 lat), co za skutkowało brakiem umorzenia postępowania w zakresie czynów obejmujących znamiona ww. przepisów stosownie do przepisuart. 17 § 1 pkt. 6 k.p.k.w zw. zart. 113 § 1 k.k.s.,

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Nie jest prawdą, że sąd I instancji nie zajął się kwestią przedawnienia przestępstw skarbowych. W uzasadnieniu zaskarżonego wyroku odniesiono się do tej kwestii, przy czym te rozważania nie są pełne i stąd niezasadna sugestia, zawarta w apelacji i przyjęcie, że doszło do przedawnienia karalności przestępstw skarbowych wobec oskarżonychM. K. (1),W. O.iW. K. (1).
Apelujący zupełnie zapomniał o unormowaniu zawartym wart. 44§5 k.k.s., czym także nim nie zajął się sąd I instancji, a z którego jednoznacznie wynika, że w wypadkach przewidzianych w okresie przewidzianym w§1 lub §2wszczęto postępowanie przeciwko sprawcy, karalność popełnionego przez niego przestępstwa skarbowego określonego w§1ustaje z upływem 5 lat, a przestępstwa skarbowego określonego w§1 pkt 2– z upływem 10 lat od zakończenia tego okresu.
Norma zawarta wart. 44§5 k.k.s.jest normą szczególną względem normy zwartej wart. 44§2 k.k.s., na co niezasadnie powołuje się apelujący, tym samym nie można przyjąć, że karalność przestępstwa skarbowego polegającego na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności publicznoprawnej ustaje także wówczas, gdy nastąpiło przedawnienie tej karalności.
Taka konsekwencja, statuująca prawną niedopuszczalność postępowania karnego, prowadząca do jego umorzenie, zaszłaby, gdyby w okresie możliwości dochodzenia zobowiązania podatkowego, wynoszącego 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności danego podatku, na co wskazuje art. 70§1 ustawy z 29 lipca 1997 r ordynacja podatkowa, nie doszło do wszczęcia postępowania karnego [karno- skarbowego] przeciwko danemu oskarżonemu.
W efekcie dywagacje co do zawieszenia, przerwania biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego [zobowiązań podatkowych] i odwoływanie się do unormowań zawartych w ustawie z 29 lipca 1997 r. ordynacja podatkowa, nie mają znaczenia dla rozstrzygnięcia tego problemu.
Punktem wyjścia musi być ustalenia jakie czyny przypisano poszczególnych oskarżonym i jaką karą jest zagrożony dany czyn.
OskarżonymM. K. (1)iW. O.przypisano przestępstwo skarbowe zart. 54§1 k.k.s.[za które sprawca podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie],art. 56§1 k.k.s.[za które sprawca podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie],art. 73a§1 k.k.s.[za które sprawca podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie],art. 61§1 k.k.s.[za które sprawca podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych],art. 62§2 k.k.s.[za które sprawca podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych]. Z uwagi na niepodzielność czynu istotne jest zagrożenie karą [karami] zart. 54§1 k.k.s.iart. 56§1 k.k.s.orazart. 73a§1 k.k.s., a mając na względzie brzmienieart. 27§1 k.k.s., za te przestępstwo mogła być orzeczona kara od 5 dni do 5 lat pozbawienia wolności, skoro te przepisy nie przewidywały ani dolnej ani górnej granicy ustawowego zagrożenia.
OskarżonemuW. K. (1)przypisano przestępstwo skarbowe zart. 18§3 k.k.w zw. zart. 20§2 k.k.s.w zw. zart. 56§1 k.k.s.[za które sprawca podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie],art. 61§1 k.k.s.[za które sprawca podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych],art. 62§2 k.k.s.[za które sprawca podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych]. Z uwagi na niepodzielność czynu istotne jest zagrożenie karą [karami] zart. 56§1 k.k.s., a mając na względzieart. 27§1 k.k.s., za te przestępstwo mogła być orzeczona kara od 5 dni do 5 lat pozbawienia wolności, skoro ten przepis nie przewidywał ani dolnej ani górnej granicy ustawowego zagrożenia.
W efekcie tego należy także zastosowaćart. 44§1 pkt 2 k.k.s., w którym wskazano, że,,karalność przestępstwa skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynęło lat: 10 – gdy czyn stanowi przestępstwo skarbowe zagrożone karą pozbawienia wolności przekraczającą 3 lata”, a z taką sytuacją mamy do czynienia w przedmiotowej sprawie.
W odniesieniu do oskarżonychM. K. (1)iW. O.ten okres 10 lat, o którym mowa właśnie w przywołanymart. 44§1 pkt 2 k.k.s, upłynął(...)r., natomiast wobec oskarżonegoW. K. (1)(...)r.
Jednocześnie, z uwagi na uregulowanieart. 44§5 k.k., okres ten 10 lat mógł uleć wydłużeniu o kolejne 10 lat, licząc od zakończenia okresów wyznaczonychart. 44§1 pkt 2 k.k.s.jeżeli w tym okresie lub w okresie przedawnienia zobowiązania podatkowego, został spełniony warunek w postaci wszczęcia postępowania przeciwko sprawcy.
Odwołując się do realiów, w przedmiotowej sprawie wszczęto postępowania karne(...)r. [IV Ds. 9/10].- fazain rem.
Przeciwko oskarżonymM. K. (1)iW. O.orazW. K. (1)wszczęto postępowanie karne [faza

    in personam] z chwilą kiedy przedstawiono im zarzutu, co miało miejsce w odniesieniu do tego pierwszego i drugiego z nich(...)r. [k. 682, 719], przy czym postanowienie o przedstawieniu zarzutów wobec tych dwóch osób wydano(...)r. [k. 679, 716], w stosunku do trzeciego z nich(...)r. [3230], przy czym postanowienie o przedstawieniu zarzutów w stosunku do tego oskarżonego wydano(...)r. [k. 3227]. Jednocześnie trzeba zwrócić uwagę, że pierwsze postawione zarzuty tym oskarżonym [pierwotne], w mniej kazuistycznej treści, zawierały wszelkie zasadnicze elementy zarzutów postawionych tym oskarżonym w akcie oskarżenia, a więc określono czas i miejsce zdarzeń, na czym polegały znamiona czasownikowe opisując je, co było przedmiotem odpowiednich zachowań oskarżonych, jakie skutki zostały wywołane tymi rozbudowanymi zachowaniami, jakie podmioty w tym uczestniczyły.
Jak wynika z tych dat, a więc kiedy przedstawiono tym osobom stosowne zarzuty, te czynności procesowe, mające wpływ na kwestie braku przedawnienia karalności tych zarzucanych im czynów, mieściły się one w pierwotnym pierwszym okresie 10 lat, o którym mowa wart. 44§1 pkt 2 k.k.s.
Finalnie ujmując to zagadnienie, karalność przestępstw skarbowych wobec oskarżonychM. K. (1)iW. O.ustaje(...)r., a wobecW. K. (1)(...)
Kwestie zawieszenia, przerwania biegu okresów przedawnienia, w świetle unormowań zawartych w ordynacji podatkowej, na co powołuje się apelujący, nie mają znaczenia.

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.14.

na podstawie przepisówart. 438pktk.p.k.w zw. zart. 113 § 1 k.k.s.zarzucam zaskarżonemu wyrokowi obrazę przepisów postępowania, która miała istotny wpływ na treść wydanego orzeczenia:
a.art. 7 k.p.k.w zw. zart. 113 § 1 k.k.s.poprzez dowolną a nie swobodną ocenę zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego, tj. dowodów z:
• zeznań świadkówL. K.orazP. R. (1)mimo tego, że ww. świadkowie byli negatywnie nastawieni do oskarżonych, których byli pracownikami, a z którymi zakończyli stosunek zatrudnienia w konflikcie, gdzie świadkowie żywili względem oskarżonych negatywne emocje - wobec podnoszonych zarzutów związanych z tym, że mieli oni im nie uiszczać należnego wynagrodzenia, co powoduje, że byli zainteresowani negatywnym wynikiem niniejszego procesu dla oskarżonych, czego Sąd I instancji nie wiązł pod uwagę dokonując oceny tychże zeznań,
• wyjaśnień oskarżonych, mimo tego, że nie było one między sobą sprzeczne, potwierdzały współpracę handlową z podmiotami handlującymi produktem o nazwie(...), najmu zbiorników dla tych podmiotów, jak również braku sprzedaży tego produktu jako oleju napędowego, zaś istniejące między nimi nieścisłości wskazują na to, że były one spontaniczne, a nie przygotowane w celu przedstawienia organom ścigania, gdyby rzeczywiście oskarżeni mieli dopuszczać się narzucanych im czynów, gdzie bez poczynienia ustaleń w oparciu o ww. dowody nie mogłoby dojść do przyjęcia winy oskarżonych za zarzucone im czyny,

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Aktualne są uwagi ogólne odnoszące się do naruszeń przepisów procesowych, zwłaszczaart. 7 k.p.k.,art. 410 k.p.k., które zaprezentowano omawiając wcześniejsze apelacje.
Nie ma żadnych miarodajnych przesłanek do uznania, że supozycje świadkówL. K.iP. R. (1)[kierowców] działających na zlecenie oskarżonegoW. O.są niewiarygodne, a powodem tym ma być niechęć do tego oskarżonego jako ich pracodawcy, wręcz ich zeznania mają być skutkiem konfliktu po rozwiązaniu stosunku pracy. Wykazano to w sposób bardzo dokładny i wnikliwy w uzasadnieniu zaskarżonego wyroku dlaczego te relacje są wiarygodne i z tymi wywodami należy zgodzić się, tym samym ocena tych dowodów nie jest dowolna, tym bardziej, że opiera się ona na analizie innych dowodów, powiązanych merytorycznie z relacjami tych dwóch osób.
Idąc za Sądem I instancji, należy przypomnieć, że wyjaśnienia oskarżonychW. O.iM. K. (1)pozostają w sprzeczności z zeznaniami świadkówP. R. (1)(k. 921-924 t. 5, k. 4242 ) iL. K.(k. 928 – t. 5, k. 4341) – kierowców zatrudnionych wF.M. O..P. R. (1)potwierdził, że w okresie od(...)r. odbierał około 10-krotnie zestawem złożonym z ciągnika siodłowego i naczepy - cysterny substancję o nazwie(...)z czeskiejfirmy (...), przy czym jeden z transportów został zwrócony z uwagi na zbyt ciemną barwę, wskazał, że na dokumentach CMR wpisana była „jakaś angielska firma”, a produkt w większości przypadków był przywożony do bazy wK.i zlewany do zbiornika nr(...), bądź bezpośrednio dostarczany odbiorcom tj. 3-4 razy do zakładowej stacji paliw firmy wB., dwukrotnie doK.dla firmy transportowej należącej do mężczyzny o imieniuS., gdzie nigdy nie zostawiał i nie otrzymywał żadnych dokumentów. Nadto świadek podał, że wszystkie polecenia wydawał muW. O., który poinstruował go również, że gdy zabraknie paliwa w ciągniku siodłowym ma zatankować przewożony(...), przy czym sytuacja taka miała faktycznie miejsce raz wB..L. K.wskazał natomiast, że na polecenieW. O.lubM. K. (1)do oleju napędowego pochodzącego odJ. K.(Stacja PaliwW. K. (2), Przyczyna(...)) na terenie bazy wK.dolewał inny olej napędowy celem zmiany koloru, przy czym pochodził on z dostaw zC.. Po „poprawieniu koloru” olej napędowy na polecenieM. K. (1)lubW. O.był zawożony do klientów krajowych m. in.(...)wO.,firmy (...)wJ.,firmy (...)wW.,firmy (...)weW.,firmy (...)wG.oraz betoniarniP.wM.. Nadto świadek wskazał, że olej napędowy zC.był zlewany do zbiorników o nr(...), a następnie rozwożony do klientów jako olej napędowy. Jednocześnie zeznania świadków znalazły potwierdzenie zarówno w osobowym materiale dowodowym, materiałach z kontroli operacyjnej jak i zgromadzonych w sprawie dokumentach, co wprost wskazuje na to, że uczestniczyli w zdarzeniach, które opisywali. I takP. R. (2)wskazał, że realizował transport około 10 dostaw zA.a.s., przy czym jedna z dostaw została zwrócona z uwagi na niewłaściwy kolor, co wprost koreluje z zeznaniami świadków przedstawicieliA.a.s., jak również zestawieniem wykazu dostaw realizowanych przezA.a.s. (k. 225-226), z którego wynika, że w okresie od(...)r. zrealizowanych zostało 12 wewnątrzwspólnotowych dostaw, gdzie odbierającym była(...) Company Ltd., przy czym miejscem przeznaczenia był magazyn wK.,B.,C.,L.i miejscowościO., natomiast dostawa z dnia(...)r. została zwrócona. Fakt realizowania dostaw zA.a.s. bezpośrednio do odbiorców znajduje potwierdzenie również w dokumencie rozliczenie transportu (k. 701), z którego wynika, że dostawa z dnia(...)r. realizowana była do magazynu weW., dostawa z dnia(...)r. doP.(w wykazie dostaw wskazanymagazyn (...)), dostawa z dnia(...)r. doC., dostawa z dnia(...)r. doJ., dostawa z dnia(...)r. doC., dostawa z dnia(...)r. doC.i dostawa z dnia(...)r. do magazynu wL., a następnie w dniu(...)r. doB..
Dodatkowo wskazać należy, że z zestawienia faktur sprzedaży wystawionych przez(...) Sp. z o. o.(k. 3270-3286 – t. 17), wynika, że w okresie od(...)r. (cały okres objęty zarzutem)(...) Sp. z o. o.wystawiła faktury sprzedaży oleju napędowego dlaFirmy Usługowo Handlowej (...)z/s weW.oraz(...)S. M.z/s w m.K., G.B. F.Sp. j. z/s wJ.,Spółdzielni (...)z/s wO.,firmy (...)z/sJ.ul. (...)P.z/s wM., co wprost potwierdza zeznaniaL. K.w zakresie krajowych odbiorcówA.200.
Przypomnieć należy również, że fakt dokonywania wewnątrzwspólnotowego nabycia zR.przez(...) Sp. z o. o.oraz(...) Company Ltd. (podmiot formalnie zamawiający) substancji ropopochodnejA.200 w dniach(...)r., znajduje potwierdzenie w materiałach z kontroli operacyjnej (płyta(...)2, załącznik nr 8 tom IV k. 288, zgodnie z wykazem ścieżek plików dźwiękowych wskazanych do ujawnienia na rozprawie w piśmie Prokuratora z dn.(...)k. 5086-5123 – t. 26 akt głównych i pomocniczo notatka urzędowa k. 228-262 – t. 2 akt głównych), natomiast fakt dokonywania wewnątrzwspólnotowego nabycia zR.substancji ropopochodnejA.200 w dniach(...)r. znajduje potwierdzenie w materiałach z kontroli operacyjnej (płyta(...)3, załącznik nr 8 tom II k. 393, płyta(...)4 załącznik nr 8 tom II k. 293 – zgodnie z wykazem ścieżek plików dźwiękowych wskazanych do ujawnienia na rozprawie w piśmie Prokuratora z(...)r. i pomocniczo notatka urzędowa k. 280-331 i k. 162-182 załącznik nr 8 tom II).
W efekcie należy uznać, że właściwie oceniono wyjaśnienia oskarżonych oraz zeznania świadków, których supozycje odnoszą się do zdarzeń powiązanych z tymi oskarżonymi.
Nie można jeszcze zapominać o innych dowodach, wskazujących na sprawstwo oskarżanegoM. K. (1)iW. O..
Słusznie Sąd I uznał, że brak było podstaw do kwestionowania wiarygodności zeznańD. J.– księgowej(...) Sp. z o.o.Wskazać należy, że świadek współpracowała zawodowo przez długi okres czasu z oskarżonymiM. K. (1)iW. O., a zatem należy przyjąć, że ich wzajemne relacje nie mogły w żaden sposób spowodować złożenia przez świadka nieprawdziwych niekorzystnych dla oskarżonych zeznań. Co istotne zeznaniaD. J.należało oceniać w powiązaniu z materiałami z kontroli operacyjnej, a odtworzone rozmowy w sposób jasny i bezsporny wskazywały zarówno na pozytywny charakter relacji łączącej świadka z oskarżonymi, jednocześnie potwierdziły nieprawidłowości dotyczące dokumentów źródłowych wystawianych przez(...) Sp. z o.o., co w połączeniu z pozostałym wiarygodnym materiałem dowodowym i poczynionymi ustaleniami faktycznymi, w szczególności co do fikcyjnego charakteru transakcji zakupowych oleju napędowego dokonywanych przez(...) Sp. z o.o., pozwalało na poczynienie ustaleń faktycznych istotnych z punku widzenia stawianych oskarżonym zarzutów.
W całym paśmie zdarzeń, które zmierzały do wprowadzenia do obrotu produktu(...), faktycznie jako olej napędowy, niemniej istotne były czynności zmierzające do wykazania, że(...) sp. z o.o., dysponował wcześniej zakupionym olejem napędowym, co miały obrazować nierzetelne faktury pochodzące od oskarżonegoW. K. (1), który był powiązany z(...) sp. z o.o., a ten ostatni podmiot miał kupować wcześniej olej napędowy od innych podmiotów. Do tych podmiotów należały:(...) Sp. z o. o.,(...) Sp. z o .o.,(...) Sp. z o.o.,H.M. G. (2).
Co do podmiotu(...)sp. o.o. – wskazać należy, że zgodnie z danymi z KRS siedziba Spółki w okresie od stycznia do(...)mieściła się pod adresemul. (...),(...)-(...) K., a następnieul. (...),(...)-(...) P.. W okresie od(...)funkcję Prezesa Zarządu(...) Sp. z o.o.pełniłW. J.; a następnie w okresie od(...)
M. S.. Na wszystkich fakturach mających dokumentować sprzedaż w roku(...)paliwa przez(...) Sp. z o. o.do(...) Sp. z o.o.w miejscu przeznaczonym na podpis i pieczęć wystawcy widnieje pieczątka o treści „Prezes ZarząduP. S.”. Przesłuchany na tą okolicznośćP. S.podał, że nigdy nie słyszał oSpółce (...), nigdy nie pełnił w niej żadnej funkcji, nie znaW. J., nadto w okresie(...)roku przebywał w zakładzie karnym. Świadek wskazał również, że nie znaW. K. (1)orazfirmy (...) Sp. z o.o.W toku przesłuchania świadkowi okazano m.in. faktury za roku(...), na których jako sprzedający olej napędowy widnieje(...) Sp. z o .o., a jako nabywca(...) Sp. z o.o., gdzie zaprzeczył by był ich wystawcą, jak również nigdy nie sprzedawał paliwa.
Co do(...) K (...)sp z o.o.- wskazać należy, że z zupełnego odpisu z KRS wg stanu na dzień(...)wynika, że spółka miała siedzibę pod adresem(...)-(...) P.,ul. (...). Jedynym udziałowcem i jednocześnie Prezesem Zarządu(...) Sp. z o.o.od dnia(...)jestA. B.. W dniu(...)r.A. B.sprzedał wszystkie swoje udziały w(...) K (...), na rzeczK. B.. W umowie, jako pełnomocnik nabywcy, widnieje podpisW. D.. Zmiana udziałowców nie została odnotowana w KRS.(...) K (...)zarejestrowana została od dnia(...)r. w ewidencji podatników Pierwszego(...)Urzędu Skarbowego wP., natomiast z dniem(...)r. została wykreślona z rejestru podatników VAT czynnych, natomiast ostatnią deklarację podatkową dla podatku od towarów iusług (...)-7 złożyła za(...), jednocześnie złożyła deklaracji VAT-7 za rok 2008.(...) K (...)zgłosiła następujące adresy prowadzenia działalności gospodarczej:(...)-(...) O.,ul. (...),(...)-(...) P.,ul. (...),(...)-(...) Ś.,ul. (...), a nadto jako miejsce prowadzenia rachunkowości wskazano adres(...)-(...) P.,ul. (...). Z informacji Urzędu Skarbowego wO.W.. wynika, że(...) Sp. z o.o.nie została zarejestrowana w ewidencji podmiotów gospodarczych z tytułu prowadzenia działalności, nie jest ani nie była zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Ponadto w bazie(...)brak jest jakichkolwiek informacji na temat przedmiotowej firmy. Powyższe ustalenia w ocenie Sądu wskazują, że(...) Sp. z o.o.w okresie od(...)do(...). (okres objęty zarzutem) faktycznie nie prowadziła działalności gospodarczej w zakresie handlu olejem napędowym.Spółka (...) Sp. z o.o.z dniem(...)została wykreślona z rejestru podatników VAT czynnych, a zatem od tego momentu nie była uprawniona do wystawiania faktur VAT. Jednocześnie faktury sprzedaży wystawione na rzecz(...) Sp. z o.o.datowane są na okres od(...)r. (protokół badania ksiąg rachunkowych(...) Sp. z o.o.k. 3171-3135). Nie sposób przy tym przyjąć, że(...) Sp. z o.o.mogła prowadzić legalną działalność w zakresie obrotu paliwami nie będąc czynnym podatnikiem podatku VAT, a co za tym idzie w okresie od 27 marca 2008 r. nie mogła sprzedać na rzecz(...) Sp. z o.o.oleju napędowego, a sprzedaży udokumentować fakturami VAT. Tym samym za udowodniony należało uznać fakt, że wystawione po dniu(...)r. faktury VAT na rzecz(...) Sp. z o.o.nie mogły odzwierciedlać rzeczywistych zdarzeń gospodarczych pomiędzy tymi podmiotami.

(...) Sp. z o.o.- wskazać należy, że z odpisu pełnego z KRS wg stanu na dzień(...)r. wynika, że Spółka miała siedzibę pod adresemK.,ul. (...). Jedynym wspólnikiem i jednocześnie Prezesem Zarządu ww. Spółki od(...)r. jestW. J.. Ostatnie roczne sprawozdanie finansowe Spółka złożyła do Sądu Rejonowego wP.za okres(...)r.W. J.sprzedał wszystkie swoje udziały w(...) Sp. z o.o.na rzeczP. S.. W tym samym dniu został on odwołany z funkcji Prezesa Zarządu Spółki, a całą dokumentację przekazałM. S., będącemu pełnomocnikiemP. S.. ZeznaniaM. S., które złożył w toku prowadzonego przez Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego wK.postępowania kontrolnego wobec(...) Sp. z o.o., wskazują, że na mocy udzielonego mu pełnomocnictwa w dniu 11 sierpnia 2008 r. nabył udziały w Spółce w imieniuP. S.oraz odebrał dokumenty Spółki, które w dniu(...)r. zostały zdeponowane u brataP. S., wP.przyul. (...).P. S.przesłuchany w charakterze świadka w toku postępowania kontrolnego

    prowadzonego przezNaczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego wP.wobec(...) Sp. z o.o.zeznał, że z trzema kolegami, których nazwisk nie pamiętał kupił spółkę, która formalnie zakupiona została na niego, jednakże koledzy wyjechali za granicę, a on sam nie podejmował żadnej działalności gospodarczej, po czym

    wokresie(...)roku przebywał w zakładzie karnym. Nadto wskazał, że na nabycie udziałów w spółce pieniądze otrzymał od kolegów, przy czym nie potrafił wskazać kwoty.P. S.wskazał dalej, że jego związek z(...) Sp. z o.o.polegał tylko na tym, że zostałem jej właścicielem, Spółka nie prowadziła żadnej działalności, nie zatrudniała pracowników, nie były prowadzone żadne ewidencje ani dokumentacja księgowa, ani otwierane rachunku bankowe. Nigdy nie widział żadnych zbiorników, stacji paliw, dystrybutorów ani innych obiektów, które należałyby do(...) Sp. z o.o.DodatkowoP. S.wskazał, że w okresie kiedy był udziałowcem(...) Sp. z o.o.Spółka nie przeprowadzała żadnych transakcji handlowych, w tym z(...) Sp. z o.o., a firma taka nie jest mu znana, pierwszy raz o niej słyszy, nie sprzedawał tej Spółce paliwa i nie otrzymywał od(...) Sp. z o.o.żadnych pieniędzy.P. S.zeznał również, że nigdy nie wystawiał faktur i załączonych do nich dowodów WZ na których jako sprzedawcę wskazano(...) Sp. z o.o., a jako nabywcę(...) Sp. z o.o., a po okazaniu takich dokumentów zakwestionował na nich swoje podpisy. Wskazać należy również na zeznaniaM. M. (2)– księgowej(...) Sp. z o.o., która złożyła zeznania w toku postępowania kontrolnego nr(...)prowadzonego przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej wP.. Świadek wskazała, że od momentu zawiązania Spółki do momentu jej sprzedaży prowadziła księgi rachunkowe, a po jej sprzedaży pełną dokumentację przekazałaW. J.w dniu(...)przy czym nie było żadnej dokumentacji dotyczącej późniejszych okresów tj. okresu po dniu(...)r. Informacje stanowiące podstawę wpisów w księgach rachunkowych przekazywane były przezW. J.telefonicznie, poprzez SMS, e-mail, nie zawsze też dostarczane były dokumenty źródłowe.M. M. (2)złożyła zeznania również co do transakcji zakupu przez(...) Sp. z o.o.oleju napędowego od(...) Sp. z o.o.wskazując, że księgowanie zakupów następowało na podstawie dowodów wewnętrznych sporządzanych przez biuro rachunkowe na podstawie informacji uzyskiwanych odW. J., przy czym były to informacje ustne, w formie SMS, czy zapisków na kartce, a dokumenty potwierdzające dokonanie zakupów nigdy nie zostały dostarczone. Na koniec miesiąca w oparciu o uzyskane informacje sporządzany był dowód wewnętrzny zakupów od(...) Sp. z o.o., a który jedną, zbiorczą kwotą wprowadzany był do ewidencji księgowej i ewidencji VAT.
Odnośniefirmy Handel (...)z/s wK.- wskazać należy, żeM. G. (2)w toku postępowania kontrolnego prowadzonego przez Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego wP.złożył zeznania, w którym wskazał, że

(...)r. poznałG. W.i drugiego mężczyznę, którzy zaproponowali mu założenie legalnej firmy zajmującej się handlem samochodami, a następnie pomogli mu dokonać formalności związanych z zarejestrowaniem działalności gospodarczej. Po upływie kilku miesięcyG. W.zaproponowałM. G. (2)rozszerzenie działalności o handel paliwami

    ,na co ten wyraził zgodę, następnie zostały dokonane formalności z tym związane, wyrobiona została pieczątka, po czym pod koniec(...)kontakt zG. W.się urwał.M. G. (2)wskazał również, że w(...)roku nie zatrudniał pracowników, nie prowadził ksiąg rachunkowych, ponieważ wszystkie dokumenty każdorazowo zabierałG. W., faktycznie nie prowadził działalności w zakresie handlu paliwami i był tylko osobą podstawioną. Dodatkowo wskazał, że nie posiada żadnych dokumentów związanych z handlem paliwami i nie podpisywał żadnych dokumentów, nigdy nie posiadał koncesji na obrót paliwami, nie występował o taką koncesję i nie podpisywał żadnych dokumentów celem jej uzyskania.(...) Sp. z o. o.M. G. (2)wskazał, że nie zna i nigdy nie słyszał o osobieW. K. (1)aniM. P. (1), w(...)a także w innym okresie nie zawierał transakcji handlowych z(...) Sp. z o.o., ani z żadnym innym podmiotem ponieważ w rzeczywistości nigdy nie prowadzi żadnej działalności gospodarczej, a prowadzona przez niego firma była tylko „na papierze”.W trakcie przesłuchaniaM. G. (2)okazano faktury sprzedaży wystawione przezH.M. G. (2)na rzecz(...) Sp. z o.o.oraz dowody WZ odnoszące się do tych faktur, gdzie świadek zaprzeczył by wystawił i podpisał okazane mu dokumenty, a także by sprzedawałem(...) Sp. z o.o.paliwa wskazane na tych dokumentach. Dalej świadek wskazał, że nie otrzymał nigdy pieniędzy za sprzedaż paliwa, ponieważ go nie sprzedawał.
Powyższa ilość nieprawidłowości i niejasności w powstaniu i funkcjonowaniu tych podmiotów gospodarczych, a zasadniczo wykazanie, że te powyższe podmioty albo nie handlowały olejem opałowym albo nie handlowały tym produktem z(...) sp. z o.o., podmiotem powiązanym z oskarżonymW. K. (1), jednoznacznie logicznie i w oparciu o doświadczenie życiowe, wskazują, że ów oskarżony doskonale wiedział, że kupuje olej napędowy i sprzedaje ten produkt wyłącznie na papierze, a więc w rzeczywistości do żadnych takich transakcji nie dochodziło, a więc w sposób całkowicie świadomy ten oskarżony uczestniczył w przypisanych jemu przestępstwach.
Bardzo istotne dla przyjęcia odpowiedzialności karnej oskarżonychM. K. (1)iW. O.jest ustalenie, w którym wskazano, że w okresie od dnia(...)
M. K. (1)iW. O.ujęli w rejestrach zakupu(...) Sp. z o. o.3 faktury VAT dokumentujące zakup oleju napędowego w łącznej ilości 92.650 litrów o łącznej wartości 356.761,55 zł brutto od(...)Sp z .o. o. z siedzibą wŁ.pomimo, że transakcje nimi objęte nie miały miejsca, i tak: -faktura nr (...)z dnia(...)roku dotycząca sprzedaży 32.000 litrów oleju napędowego o wartości 122 195,20 zł brutto,-faktura nr (...)z dnia(...)roku dotycząca sprzedaży 30.150 litrów oleju napędowego o wartości 115 866,45 zł brutto,-faktura nr (...)z dnia(...)roku dotycząca sprzedaży 30.500 litrów oleju napędowego o wartości 118 699,90 zł brutto.

(...) Sp. z o.o.wskazać należy, że była ona czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług w okresie od(...)r. - wykreślona na podstawie art. 96 ustawy o VAT, a deklaracje VAT-7 składała za miesiące od(...)r. W złożonym zgłoszeniu aktualizacyjnym NIP-2 sporządzonym 05 lutego 2008 r. wskazano jako siedzibęSpółki (...),ul. (...), a w zgłoszeniu nie podano innych adresów prowadzenia działalności gospodarczej. Z informacji Naczelnika Urzędu SkarbowegoŁ.z dnia(...)r. wynika, że(...) Sp. z o.o.nie figuruje w ewidencji podatników VAT (wykreślona z dniem(...)r.), nie złożyła zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R, nie składała deklaracji dla podatku od towarów i usług, w toku podjętych czynności wyjaśniających nie potwierdzono faktu prowadzenia przez Spółkę działalności gospodarczej pod wskazanym adresem, nadto podmiot został wpisany do Bazy Podmiotów Szczególnych

     —Podmioty nieistniejące oraz nierzetelne. Naczelnik Urzędu Skarbowego wS.pismem z dnia(...)r. poinformował, że podmiot nie figuruje w ewidencji komputerowej podatników i nie odnotowano wpływu dokumentów aktualizacyjnych. Powyższe ustalenia w ocenie Sądu wskazują, że(...) sp. z o.o.w(...)r. (okres na kiedy datowane są faktury sprzedażowe) faktycznie nie prowadziła działalności gospodarczej w zakresie handlu olejem napędowym. Spółka w tym okresie nie składała deklaracji dla podatku od towarów i usług, a zatem nie sposób przyjąć, że mogła prowadzić legalną działalność w zakresie obrotu paliwami, a co za tym idzie nie mogła sprzedać na rzecz(...) Sp. z o.o.oleju napędowego, a sprzedaży udokumentować fakturami VAT.
Abstrahując od powyższych faktów, uwag i wniosków, co najważniejsze, wskazać należy również, że w komputerze przenośnym (laptopH. (...)) zabezpieczonym u oskarżonegoW. O.biegły dokonał odzysku plików tekstowych stanowiącychfaktury nr (...)z dnia(...)r., nr(...)z dnia(...)r. wystawionych przez(...) Sp. z o.o.z/s wŁ.na rzecz(...) Sp. z o.o.Istotne jest jednak, że faktury te każdorazowo stanowiły załącznik do wiadomości e-mail, gdzie jako nadawca wskazany został(...)a jako adresat(...), nadto w treści wiadomości wskazano, że e-mail został wygenerowany z adresu(...), z adresem zwrotnym użytkownika systemu (k. 7-19 załącznika B do opinii z zakresu badania elektronicznych nośników pamięci – załącznik nr 6 opisany jako sprawozdanie biegłego z zakresu badania elektronicznych nośników pamięci). Powyższe oznacza, że faktury zostały faktycznie wygenerowane w programie faktura.pl przez użytkownika posługującego się adresem:(...), przy czym(...) Sp. z o.o.jest osobowo powiązana z oskarżonymM. K. (1), który jest jej jedynym udziałowcem i pełnił w niej funkcję Prezesa Zarządu. O tym, że e-mail(...)wykorzystywany był przezM. K. (1)świadczy m. in korespondencja wysyłana na ten adres przezZ. C.(k. 32-36 załącznika B do opinii z zakresu badania elektronicznych nośników pamięci).
Zwłaszcza ta ostania informacja wynikająca z przeprowadzonego dowodu prowadzi do określonych doniosłych wniosków istotnych dla oskarżonegoM. K. (1)i oskarżonegoW. O.. OskarżonyW. O.nie posiadałby w swoim zabezpieczonym komputerze faktur pochodzących od podmiotu, którego istnienie jest wątpliwe, włącznie z wykluczeniem możliwości prowadzenia dzielności gospodarczej mającej polegać na obrocie paliwami, które to faktury miały służyć wykazaniu, nieprawdziwych zdarzeń gospodarczych w postaci zakupu od(...) sp. z o.o.oleju napędowego na rzecz(...) sp. z o.o.prowadzonej przez oskarżonychM. K. (1)iW. O.. Te trzy faktury zmierzały do stworzenia pozorów, że olej napędowy sprzedawany przez(...) sp. z o.o.pochodzi z legalnego źródła, jest właśnie olejem napędowym, a nie jest środkiem ropopochodnym(...)[zwłaszcza środkiem separacyjnym], który w kraju producenta nie podlegał obowiązkowi akcyzowemu i opacie paliwowej, jednakże spełniał wymogi techniczne wymagane dla mieszanych olejów napędowych i w przypadku użycia jak paliwo silnikowe albo jako dodatek lub domieszka do paliw silnikowych musi być traktowany jako produkt podlegający obowiązkowi akcyzowemu [opinia Instytutu Nafty i GazuZakład (...)i Gazownictwa z 30 września 2011 r. [k. 2163- 2176]. A także wyroby te zostały zaliczone przez Dyrektywę Rady 2003/96/WE w sprawach restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej [Dz.U.UE.L 03.283.51] do produktów energetycznych, jeżeli są przeznaczone do stosowania jako paliwo do ogrzewania lub paliwo silnikowe. Innymi słowy, cechy fizyczne tego wyrobu, jego skład, determinowały, że jest to wyrób akcyzowy, a jedynie pierwotne przeznaczenie tego wyrobu, decydowało, że w sensie prawnym i umownym nie był to wyrób akcyzowy, natomiast zmiana jego przeznaczenia, z czym mamy do czynienia w przedmiotowej sprawie, implikuje konieczność uznania, że jest to wyrób akcyzowy. Wskazuje na to opinia dotycząca(...), w której wskazano, że z uwagi na swoje przeznaczenie w kraju producenta nie podlegał obowiązkowi akcyzowemu i opłacie paliwowej, jednakże spełniał wszelkie wymogi techniczne wymagane dla mieszanych olejów napędowych (zawierających tzw.(...)) wg normy,(...)i w przypadku użycia jako paliwo silnikowe albo jako dodatek lub domieszka do paliw silnikowych powinien być traktowany jako produkt podlegający obowiązkowi akcyzowemu.Jednoczenie opinia uzyskana- jako wykonanie czynności zleconej Urzędowi Celnemu wL.- z Izby Celnej wB.z(...)r. [k. 1398] także wskazuje, że produkt(...)może być wykorzystany niezgodnie z deklarowanym przeznaczeniem i może podlegać nielegalnemu mieszaniu, komponowaniu w celu wprowadzenia do obrotu jako pełnowartościowe paliwo ciekłe [nośnik energetyczny], ewentualnie może być wprowadzany na rynek jako paliwo silnikowe niewłaściwej jakości. Równorzędna rola oskarżonychW. O.iM. K. (1), potwierdzona także materiałem z kontroli operacyjnej, pozwala wnosić, że działania oskarżonegoW. O., w zakresie informatycznego preparowania faktur mających rzekomo pochodzić od wspomnianego podmiotu gospodarczego, nie było tylko jego ekscesem, a było działanie w pełni akceptowanym przez oskarżonegoM. K. (1). Ta okoliczność całkowicie obala wiarygodność relacji tych oskarżonych. Te trzy faktury w sposób jednoznaczny wskazują jaki był mechanizm, jako była rzeczywista rola oskarżonych.
Zbieżność w czasie działań podjętych przez oskarżonegoW. K. (1), zawiadującego(...) sp. z o.o., ze sprowadzaniem produktu(...)poprzezH.s.r.o.i (...) sp. z o.o.nie jest przypadkowa. Ta zbieżność musiała zaistnieć aby móc zalegalizować sprzedaż produktu(...), ale jako oleju napędowego. Faktury były wystawione od(...)r., obejmowały ,,sprzedaż” oleju napędowego w ilości 572.000 litrów na rzecz(...) sp. z o.o., a jednocześnie w okresie od(...)r. sprowadzono zC.produkt(...)oraz zaewidencjonowano zakup 263.190 kg.
Oczywiście ta nadwyżka ,,zakupionego” oleju napędowego miała swoje uzasadnienie bowiem to pozwalało na ewentualną sprzedaż(...)jako oleju napędowego w większych ilościach, było niejako ,,rezerwą” na dalszą przestępczą działalność polegającą na sprzedaży tego produktu ropopochodnego jako oleju napędowego, nie uiszczając z tego tytułu należności publicznoprawnych.
W konsekwencji także ta zbieżność czasowa oraz mechanizm działań wymuszały zbieżność ilościową pomiędzy ilościąA.200, który trafił doP., sprowadzanego poprzez te dwa podmioty, a ilością fikcyjnie zakupionego oleju napędowego, od podmiotów, które w rzeczywistości nie działały albo nie zajmowały się obrotem olejem napędowym.
Ilość wystawionych faktur oraz różnorodność przedsiębiorstw, od których miał rzekomo pochodzić olej napędowy, który rzekomo miał być następnie sprzedawany(...) sp. z o.o.jednoznacznie wskazuje, że oskarżeni [C.,K.,O.,K.], nie działali w tym procederze przypadkowo.
Gwoli przypomnienia, dla zachowania pozorów prowadzenia legalnej działalności polegającej na handlu olejem napędowymW. K. (1)ewidencjonował w ewidencji zakupów(...) Sp. z o. o.dla celów rozliczenia podatku od towarów i usług nierzetelne faktury VAT dokumentujące zakup oleju napędowego od podmiotów krajowych, przy czym w okresie od dnia(...)w rejestrach zakupu wykazał, m. in.: 93 faktury wystawione przez(...) Sp. z o. o., 107 faktur wystawionych przez(...) Sp. z o .o., 12 faktur wystawionych przez(...) Sp. z o. o.i 23 faktury wystawione przez podmiotH.M. G. (2), które to podmioty nie były w rzeczywistości dostawcami oleju napędowego na rzecz(...) Sp. z o.o., a udokumentowane fakturami VAT transakcje faktycznie nie miały miejsca.
Znamienne, że te przedsiębiorstwa, które miały oskarżonemuW. K. (1)sprzedawać olej napędowy, jak ustalono, były co najmniej wątpliwe co do ich działalności albo nie nawiązywały w rzeczywistości współpracy z tym oskarżonym, co wcześniej wykazano. Następnie w okresie od dnia(...)działając w imieniu(...) Sp. z o. o.W. K. (1)wystawił, a następnie zaewidencjonował w księgach handlowych(...) Sp. z o. o.nierzetelne faktury VAT wystawione na rzecz(...) Sp. z o. o.dokumentujące sprzedaż pełnowartościowego oleju napędowego w łącznej ilości 572 000 litrów i wartości 2 174 291, 82 zł brutto, które to faktury zostały ujęte również w rejestrach zakupu(...) Sp. z o. o.Nie jest dziełem przypadku ta koincydencja zdarzeń i kreowanie często fikcyjnej rzeczywistości.

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.15.

b.art. 7 k.p.k.w zw. zart. 8 k.p.k.w zw. zart. 113 § 1 k.k.s.poprzez niesamodzielne rozstrzygnięcie zagadnień faktycznych i prawnych, a w szczególności poprzez oparcie czynionych przez Sąd I instancji ustaleń faktycznych w niniejszej sprawie w zakresie szerszym niż przyjęcie, że dokument danej treści został sporządzony i zawiera określone ustalenia, tj. przejmując ustalenia czynione przez inne podmioty (organy), w szczególności przez przejęcie czynionych ustaleń w zakresie okoliczności faktycznych stanowiących podstawę wydania tych dokumentów, które to z uwagi na odmienne ukształtowanie procesu ustalenia stanu faktycznego (odmienne reguły dowodowe w postępowaniu podatkowym) nie mogą stanowić podstawy dokonywania ustaleń Sądu Karnego poza zakresem przyjęcia, iż dana decyzja została wydana, zaś protokół sporządzony, poszczególne czynności kontrolne wykonane, w szczególności w zakresie ustaleń poczynionych w zakresie okoliczności dotyczących zarzutu stawianegoW. K. (1), w zakresie których to okoliczności nie przeprowadzono w ramach postępowania czynności bezpośrednio dotyczących tych okoliczności,

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

W toku przedmiotowego postępowania sądowego nie naruszonoart. 8 k.p.k.Należy przypomnieć, że Prokuratura Okręgowa wP.(...)[k. 1-2] wszczęła postępowanie przygotowawcze [w formie śledztwa] o przestępstwa zart. 54§1 62§2 k.k.s.art. 61§1 k.k.s.w zw. zart. 7§2 k.k.s.w zw. zart. 6§2 k.k.s.,37§1 pkt 1,2 i 5 k.k.s.Impulsem do tego wszczęcia były materiały uzyskane wtoku kontroli operacyjnej prowadzonej pod kryptonimem(...)prowadzonej w oparciu oart. 19 §1 pkt 15 ustawy z 6 kwietnia 1990 r. o Policji. W tym postępowaniu– ujmując to hasłowo- chodziło o import oleju napędowego, który występował jako produkt(...)[zwolniony z akcyzy i opłaty paliwowej], który został wprowadzony na polski rynek jako olej napędowy [nośnik energetyczny] bez uiszczania należności publicznoprawnych. Apelujący zupełnie zapomina, że prowadzący postępowanie przygotowawcze przeprowadził samodzielnie wiele czynności, zwłaszcza zebrał różnorodne dokumenty od wielu podmiotów uczestniczących w zdarzeniach, instytucji, dokonał przeszukań określonych miejsc, przeprowadził ich oględziny, przesłuchał świadków oraz podejrzanych [stawiając im zarzuty], co znajduje swoje udokumentowane w aktach sprawy, a co zostało choćby opisane w stosownych spisach treści.
Od strony formalnej trzeba zauważyć, że w zakresie przestępstw normowanych wk.k.s., prokurator prowadzi postępowanie przygotowawcze jeżeli przepis ustawy tak stanowi o czym mowa wart. 134a§1 k.k.s.
Jednocześnie trzeba nadmienić, żeart. 151b§2 k.k.s.uprawniał prokuratora, który wszczął śledztwo do powierzenia innemu organowi jego przeprowadzenie w całości lub w określonym zakresie albo dokonanie poszczególnych czynności tego postępowania. W efekcie prokurator mógł powierzyć przeprowadzenie poszczególnych czynności organom kontroli skarbowej [np. chodzi o Urząd Kontroli Skarbowej wP.] w postaci przeprowadzenia kontroli i na jej efektach poczynić odpowiednie ustalenia faktyczne, które były podstawą sporządzonego aktu oskarżenia. Również oczekiwanie na wyniki tej kontroli przeprowadzonej przez organy kontroli skarbowej, były przesłanką do zawieszenia postępowania(...)r., a po uzyskaniu stosownych dokumentów [dowodów] od organów kontroli skarbowej(...)r. podjęto zawieszone postępowanie przygotowawcze.W ramach tych czynności uzyskano choćby protokoły kontroli skarbowej przeprowadzonej wobec(...) sp. z o.o.[k. 3131- 3172] wobec(...) sp. z o.o.[k. 2872], ale jednocześnie nie można zapominać, żeart. 281§1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa[dalej-ordynacja podatkowa], upoważnia organy podatkowe pierwszej instancji do przeprowadzenia kontroli podatkowej u podatników, płatników, którą podejmuje się z urzędu, na co wskazujeart. 282 ordynacji podatkowej. Jednocześnie trzeba nadmienić,że zgodnie zart. 282c§1 pkt 1 ordynacji podatkowej, nie zawiadamia się o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, jeżeli ma być wszczęta na żądanie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze o przestępstwo lub przestępstwa skarbowe. W niniejszej sprawie właśnie w oparciu o powyższe unormowania, zawarte również wordynacji podatkowej, właśnie na zlecenie Prokuratury Okręgowej wP.z(...)r., zostały przeprowadzone czynności kontrolne w stosunku do oskarżonych oraz podmiotów, którymi zawiadywali albo wobec podmiotów, które wchodziły z nimi albo miały wchodzić z nimi w określone relacje o różnorodnym charakterze, zwłaszcza o charakterze finansowym, handlowym, organizacyjnym, formalnym. Tym samym, nie można uznać, że czynności przeprowadzone w toku postępowania przygotowawczego nie miały swojego umocowania, a sąd I instancji działał niesamodzielnie, przy czym słusznie, że wykorzystywał rezultaty tych czynności i poczynione o nie ustalenia oraz decyzje administracyjne, która dawały się wtórnie skontrolować przez organ sądowy w oparciu o zebrane dowody.
Sąd I instancji słusznie, że odwołał się do tych różnorodnych materiałów uzyskanych w toku postępowania przygotowawczego, jak i sądowego, także przeanalizował wyniki kontroli skarbowych, które były prowadzone przez uprawione organy, a więc nie ma podstaw do przyjmowania, że bezrefleksyjnie podchodził do tego materiału, a tym bardziej, że nie działał w sposób samodzielny, a nie było podstaw do przyjęcia, że jest zobligowany do wykonania czynności, które wcześniej wykonały inne organa, ustawowo do tego umocowane.

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.16.

c.art. 424 § 1 pkt. 1 k.p.k.w zw. zart. 113 § 1 k.k.s.poprzez:
• pominięcia przez Sąd I instancji jakiejkolwiek analizy prawnej kwestii przedawnienia zobowiązania podatkowego będącego przedmiotem zarzuconych oskarżonym czynów - mimo tego, że zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego, istniała (i nadal istnieje) w tym zakresie konieczność ustalenia, że doszło (bądź nie doszło, na co brak dowodów w niniejszym postępowaniu) do przedawnienia tych zobowiązań, a tym samym podstaw do umorzenia postępowania,
• brak poczynienia przez Sąd I instancji ustaleń w zakresie stanu faktycznego sprawy mającego stanowić podstawę faktyczną zaskarżonego wyroku samodzielnie, ale jako odtworzenie stanu faktycznego ustalonego przez inne podmioty - organy podatkowe, Sąd I instancji poczynił ustalenia dotyczące zarzuconego oskarżonemu ad. 1 czynu, w całości w oparciu o materiał zebrany przez organy podatkowe w postępowaniu kontrolnym oraz podatkowym - na co wskazuje treść uzasadnienia zaskarżonego wyroku, w szczególności w zakresie ustaleń dotyczących czynu zarzuconego oskarżonemu ad. 1,

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Co do kwestii analizy przedawnienia karalności przestępstw skarbowych Sąd I instancji wypowiedział się, o czym wcześniej wzmiankowano, przy czym jednocześnie Sąd II instancji powyżej uzupełnił stosowny wywód prawny w tym zakresie, co jest nadal aktualne.
Nie doszło do naruszeniaart. 424 k.p.k.przez Sąd I instancji. Nawet ewentualna zbieżność treściowa pomiędzy uzasadnieniem zaskarżonego wyroku a materiałami [w tym decyzjami] pochodzącymi od organów kontroli skarbowej, na marginesie, czego w środku odwoławczym w sposób wyczerpujący i jasny nie wykazano, nie prowadzi z automatu do przyjęcia, że zaszło naruszenieart. 424§1 k.p.k., a tym bardziej, że nie wykazano, że takie ewentualne uchybienie [jeżeli zaszło] miało ono wpływ na treść zaskarżonego wyroku. Przedmiotem kontroli odwoławczej jest wyrok, a nie samo uzasadnienie, ewentualne nieprawidłowości w jego sporządzeniu nie oznaczają nieprawidłowości wyroku, to materiał dowodowy zgromadzony w sprawie, stanowiący podstawę dowodową wyroku, powinien decydować o trafności zawartych w nim rozstrzygnięć, a nie sam dokument w postaci uzasadnienia [wyrok Sądu Apelacyjnego w Gdańsku wyrok z dnia 1 marca 2019 r. II AKa 222/18,LEX nr 3128161].
Sąd przyjął pogląd, że kwestie rozstrzygnięć podatkowych musi oprzeć na własnych ustaleniach, w ramach swojej samodzielności jurysdykcyjnej, co nie oznacza, że w tym zakresie musiał gromadzić własne dowody, co nie był konieczne, skoro zostały one zebrane w ramach czynności organów kontrolnych. Jednocześnie przy ustalaniu zasad związania sądu karnego ustaleniami zawartymi w decyzjach organów skarbowych trzeba uznać zasadę samodzielności jurysdykcyjnej sądu (art. 8 § 1 k.p.k.), co jednakże nie zakazuje sądowi czynienia własnych ustaleń na podstawie decyzji administracyjnej, o ile uzna ją za dowód przydatny w sprawie. Nie można jednakże automatycznie przesądzać o związaniu sądu decyzją, gdyż nie jest to akt konstytutywny [wyrok Sądu Apelacyjnego w szczecinie z dnia 11 marca 2021 r., II AKa 153/20, LEX nr 3262606]. Sąd I instancji na mocy postanowień z 19 maja 2019 r. zaliczył w poczet materiału dowodowego stosowne decyzje administracyjne, które legły u podstaw ustaleń dotyczących określenia wysokości należności publicznoprawnych, co było metodyką uprawnioną i pożądaną, upraszczającą w tym zakresie postępowania sądowe, tym bardziej, że te decyzje opierały się na tożsamych dowodach, ustaleniach i wnioskach.

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.17.

3. na podstawieart. 438 pkt 3 k.p.k.w zw. zart. 113 § 1 k.k.s.błędy w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę zaskarżonego orzeczenia, które mogły mieć wpływ na jego treść, polegające na przyjęciu, że ze zgromadzonego materiału dowodowego wynika, w szczególności z nagrań - materiałów kontroli operacyjnej - wynikało, że:
a. miałoby dojść do dokonywania dostaw produktu o nazwie(...)jako oleju napędowego,
b. umowy dzierżawy
c. oskarżeni ad. 2 i ad. 3 czynili ustalenia dotyczące tego produktu i ich dostawy w innych celach niż te do których są przeznaczone,
d. oskarżeni ad. 2 i ad. 3 pozyskiwali dokumenty w postaci faktur VAT, które nie potwierdzały rzeczywistych transakcji, jak również jakby dokumenty takie wystawiali i całość tych dokumentów księgowali w ramach działaniaspółki (...) spółka z ograniczoną odpowiedzialnościąz siedzibą wL.(dalej:(...)O.lub Spółka),
e. magazynowany na terenie bazy paliwowej używanej przez Spółkę, towar, poddany badaniu pod kątem spełniania wymogów dla oleju napędowego, w ilości 1122 litrów - stanowił olej napędowy, a nie produkt o nazwie(...), który nie musi spełniać wymogów wynikających z przepisów ustawy z dnia(...)roku o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw,
f. oskarżony ad. 1 ewidencjonował w ramach działalnościspółki (...) sp. z o.o.nierzetelne faktury od swoich dostawców, jak również wystawiał nierzetelne faktury na rzecz(...), by dokonywane w ramach(...) sp. z o.o.transakcje nie były rzeczywiste,

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Słusznie Sąd I instancji czyniąc ustalenia faktyczne oprał się w części na materiałach uzyskanych w toku kontroli operacyjnej prowadzonej w oparciu oart. 19 ust. 1 ustawy o Policji, przy czym czyniąc ustalenia faktyczne nie można było się oprzeć wyłącznie na tym materiale albowiem on sam w sobie nie budował pełnego obrazu zdarzeń, a zwłaszcza mechanizmu pozyskania produktu(...), jego dalszych faktycznych losów oraz roli poszczególnych podmiotów, zwłaszcza tych bezpośrednio powiązanych z oskarżonymi.
Odwołując się do dowodów uzyskanych w toku tych czynności niejawnych prowadzonych jeszcze przed wszczęciem śledztwa należy wskazać na fakt dokonywania wewnątrzwspólnotowego nabycia zR.przez(...) Sp. z o. o.oraz(...) Company Ltd. (podmiot formalnie zamawiający) substancji ropopochodnejA.200 w dniach(...)r., co znajduje potwierdzenie w materiałach z kontroli operacyjnej (płyta(...)2, załącznik nr 8 tom IV k. 288, zgodnie z wykazem ścieżek plików dźwiękowych wskazanych do ujawnienia na rozprawie w piśmie Prokuratora z dn.(...)k. 5086-5123 – t. 26 akt głównych i pomocniczo notatka urzędowa k. 228-262 – t. 2 akt głównych), natomiast fakt dokonywania wewnątrzwspólnotowego nabycia zR.substancji ropopochodnejA.200 w dniach(...)r. znajduje potwierdzenie w materiałach z kontroli operacyjnej (płyta(...)3, załącznik nr 8 tom II k. 393, płyta(...)4 załącznik nr 8 tom II k. 293 – zgodnie z wykazem ścieżek plików dźwiękowych wskazanych do ujawnienia na rozprawie w piśmie Prokuratora z dn.(...)i pomocniczo notatka urzędowa k. 280-331 i k. 162-182 załącznik nr 8 tom II). Inny materiał dowodowy, choćby zeznania świadków, kierowców działających na zlecenieW. O., wynika co działo się z tym produktem, jakie było jego rzeczywiste przeznaczenie. Właśnie kontrola operacyjna pozwoliła poczynić istotne ustalenia jakie były powiązania pomiędzy oskarżonymM. K. (1),W. O.iZ. C., jakie były przepływy finansowe, kto komu i za co płacił, z których właśnie wynika, że dalszej sprzedaży produktu(...)w pierwotnym przeznaczeniu nie było, oskarżeni zgodnie współpracowali w ocenie jakości tego środka, a nawet kwestionowali jego jakość, co nie było konieczne w przypadku gdyby(...)miał zostać wykorzystany zgodnie z jego pierwotnym przeznaczeniem, pozyskiwali dokumenty mające obrazować legalność obrotu ,produktem(...)faktycznie jako olejem napędowym.
Jako przykłady tych zachowań, obrazujących metody podjętych działań są poniżej przywołane zarejestrowane przekazy.
Rozmowa z(...)[kontrola o kryptonimie(...)2] z tej rozmowy wynika, że konieczne jest uzyskanie nielegalnych [nierzetelnych] faktur, które będą pokryciem na sprzedaż(...)jako oleju napędowego,
Rozmowa z(...)uczestniczy w niej oskarżonyW. O., który mówi o załatwieniu takich faktur od oskarżonegoW. K. (1).
Rozmowa z(...)o konieczności załatwienia takich faktur o czym mówiK.a załatwić je maO..
Rozmowa z(...)[kontrola o kryptonimie(...)2] oskarżonyM. K. (1)- rozmówca informuje oskarżonego, że jeżeliW.,,przerzuci” pieniądze na ,,angielskie” konto to wyśle przelewy i wtedy zwolnią auta.
Rozmowa z(...)oskarżony pytaM. P. (2), o której mogą być widoczne środki na koncie przelane wczoraj zBanku (...)i prosi o numer angielskiego konta(...), a numer konta ma miećW.[O.].
Rozmowa z(...)oskarżonyK.informuje, żeO.załatwi faktury aby móc wydawać(...)jako olej napędowy.
Rozmowa z(...)informacja przekazanaK., że ma być wystawiona faktura na 2 metry mimo, że nie ma takiej ilości, ale poleca zrobić przyjęcia wydanie oleju napędowego nastąpi bez WZ.
Ilość sprowadzonego produktu(...)zC.była na tyle duża, że nie było możliwe aby ten produkt podlegał natychmiastowej dalszej dystrybucji bez choćby częściowego składowania jego na terenie bazy należącej do(...) sp. z o.o.
Co do kwestii faktur wcześniej się wypowiedziano, co pozostaje aktualne.
Reasumując, w oparciu wyłącznie o materiał operacyjny ustalenia faktyczne byłyby niepełne, co jest zrozumiałe albowiem oskarżeni, których rozmowy były rejestrowane, a doskonale wiedzieli, że uczestniczą w nielegalnym procederze, za który grozi surowa odpowiedzialność karna, jak i finansowa, więc niejako instynktownie nie przekazywali pełnych, czytelnych i klarownych komunikatów.

Wniosek

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

3.18.

4. na podstawieart. 438 pkt 4 k.p.k.w zw. zart. 113 § 1 k.k.s.rażącą niewspółmiemość kary oraz środka karnego poprzez orzeczenie wobec oskarżonychW. O.orazM. K. (1)kary pozbawienia wolności 1 roku i 6 miesięcy, bez warunkowego zawieszenia jej wykonania, mimo tego, że do popełnienia zarzuconych oskarżonym czynów doszło ponad 11 lat przed wydania zaskarżonego wyroku, oskarżeni są niekarani (aktualnie równieżM. K. (1)), prowadzą ustabilizowany tryb życia, nie naruszając przepisów prawa, funkcjonując w sposób prawidłowy i z korzyścią dla społeczeństwa, gdzie odbywanie przez nich kamy pozbawienia wolności - nie spełnia celów kary względem oskarżonych, jak i nie przynosi korzyści ogólnej (dla społeczeństwa).

☒ zasadny
☐ częściowo zasadny
☐ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania zarzutu za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny

Uznano, że można wobec oskarżonychW. O.iM. K. (1)orzec dobrodziejstwo warunkowego zawieszenia wykonania kar pozbawienia wolności na wyznaczony okres próby, określając obowiązki względem nich, albowiem nie byli oni dotychczas karani za przestępstwa, nie działali w całym przestępczym procederze, a w jego wycinku, co umniejsza negatywny wydźwięk oceny społecznej szkodliwości przypisanego im przestępstwa.

Wniosek

1. zmianę zaskarżonego wyroku w zaskarżonej części, tj. w punktach od 13 do 24 i 27 w całości i uniewinnienie oskarżonych od zarzuconych mi czynów i obciążenia kosztami postępowania Skarbu Państwa,
ewentualnie
2. uchylenie zaskarżonego wyroku w całości i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania Sądowi I instancji;

☐ zasadny
☐ częściowo zasadny
☒ niezasadny

Zwięźle o powodach uznania wniosku za zasadny, częściowo zasadny albo niezasadny.

Z uwagi na niezasadność zarzutów.
Apelacja obrońcy oskarżonych okazała się niezasadna, albowiem zarzuty w niej przedstawione były nieprzekonywujące i w konsekwencji nie mogły doprowadzić do zmiany i uniewinnienia oskarżonych od poszczególnych zarzutów ani do uchylenie wyroku wobec oskarżonego i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania Sądowi I instancji, tym bardziej, że nie zaszła żadna z okoliczności, o których mowa wart. 437§2 k.p.k., a więc nie zaszła bezwzględna przesłanka odwoławcza [art. 439 k.p.k.], nie mamy do czynienia z naruszeniem regułyne peius[art. 454 k.p.k.], albo nie zachodzi konieczność przeprowadzenia na nowo przewodu [sądowego] w całości

4

OKOLICZNOŚCI PODLEGAJĄCE UWZGLĘDNIENIU Z URZĘDU

4.1.

Zwięźle o powodach uwzględnienia okoliczności

5

ROZSTRZYGNIĘCIE SĄDU ODWOŁAWCZEGO

1.7

Utrzymanie w mocy wyroku sądu pierwszej instancji

5.1.1.

Przedmiot utrzymania w mocy

W całości poza rozstrzygniecie o karze wobec oskarżonychW. O.iM. K. (1).

Zwięźle o powodach utrzymania w mocy

Z uwagi na niezasadność zarzutów zawartych w apelacjach, poza zarzutem odnoszącym się co do represji karnej zastosowanej wobec oskarżonychW. O.iM. K. (1).

1.8

Zmiana wyroku sądu pierwszej instancji

5.2.1.

Przedmiot i zakres zmiany

Warunkowo zawieszono wykonanie kary pozbawienia wolności wobec oskarżonegoK.i oskarżonegoW. O.na okres 5 lat próby, oddano ich pod dozór kuratora sądowego oraz zobowiązano do informowania sądu o przebiegu okresu próby.

Zwięźle o powodach zmiany

Uznano, że można wobec nich orzec kary pozbawienia wolności z dobrodziejstwem warunkowego zawieszenia ich wykonania, na wyznaczony okres próby, określając obowiązki względem nich, albowiem nie byli karani za przestępstwa, nie działali w całym procederze, a w jego wycinku, co umniejsza negatywny wydźwięk oceny społecznej szkodliwości przypisanego im przestępstwa.

1.9

Uchylenie wyroku sądu pierwszej instancji

1.1.7

Przyczyna, zakres i podstawa prawna uchylenia

5.3.1.1.1.

☐art. 439 k.p.k.

Zwięźle o powodach uchylenia

5.3.1.2.1.

Konieczność przeprowadzenia na nowo przewodu w całości

☐art. 437 § 2 k.p.k.

Zwięźle o powodach uchylenia

5.3.1.3.1.

Konieczność umorzenia postępowania

☐art. 437 § 2 k.p.k.

Zwięźle o powodach uchylenia i umorzenia ze wskazaniem szczególnej podstawy prawnej umorzenia

5.3.1.4.1.

☐art. 454 § 1 k.p.k.

Zwięźle o powodach uchylenia

1.1.8

Zapatrywania prawne i wskazania co do dalszego postępowania

1.10

Inne rozstrzygnięcia zawarte w wyroku

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Przytoczyć okoliczności

6

Koszty Procesu

Punkt rozstrzygnięcia z wyroku

Przytoczyć okoliczności

3

W pkt 3 Sąd zasądził od oskarżonych na rzecz Skarbu Państwa zwrot kosztów sądowych za postępowanie odwoławcze po 1/5 ich części, przy czym zwalnia ich z opłat sądowych za II instancję, co było podyktowane faktem, że apelowało wszystkich 5 oskarżonych, a ich zasadnicze zarzuty okazały się bezzasadne.
Z kolei w pkt 4 Sąd zasądził od Skarbu Państwa na rzecz adw.K. C.738 zł [z VAT] tytułem pomocy prawnej udzielonej z urzędu w postępowaniu odwoławczym oskarżonemuZ. C..

7

PODPIS

M. K. (1)K. L.G. N.

1.11

Granice zaskarżenia

Kolejny numer załącznika

1

Podmiot wnoszący apelację

Obrońca oskarżonegoZ. C.

Rozstrzygnięcie, brak rozstrzygnięcia albo ustalenie, którego dotyczy apelacja

W calości

0.1.1.3.1. Kierunek i zakres zaskarżenia

☒ na korzyść
☐ na niekorzyść

☒ w całości

☐ w części

☐

co do winy

☐

co do kary

☐

co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

0.1.1.3.2. Podniesione zarzuty

Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji

☒

art. 438 pkt 1 k.p.k.– obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

☐

art. 438 pkt 1a k.p.k.– obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazanywart. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

☒

art. 438 pkt 2 k.p.k.– obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

☒

art. 438 pkt 3 k.p.k.– błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

☒

art. 438 pkt 4 k.p.k.– rażąca niewspółmierność kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

☐

art. 439 k.p.k.

☐

brak zarzutów

0.1.1.4. Wnioski

☐

uchylenie

☒

zmiana

1.12

Granice zaskarżenia

Kolejny numer załącznika

2

Podmiot wnoszący apelację

ObrońcaA. M.

Rozstrzygnięcie, brak rozstrzygnięcia albo ustalenie, którego dotyczy apelacja

całości

0.1.1.3.1. Kierunek i zakres zaskarżenia

☒ na korzyść
☐ na niekorzyść

☒ w całości

☐ w części

☐

co do winy

☐

co do kary

☐

co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

0.1.1.3.2. Podniesione zarzuty

Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji

☒

art. 438 pkt 1 k.p.k.– obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

☐

art. 438 pkt 1a k.p.k.– obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazanywart. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

☒

art. 438 pkt 2 k.p.k.– obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

☒

art. 438 pkt 3 k.p.k.– błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

☐

art. 438 pkt 4 k.p.k.– rażąca niewspółmierność kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

☐

art. 439 k.p.k.

☐

brak zarzutów

0.1.1.4. Wnioski

☐

uchylenie

☒

zmiana

1.13

Granice zaskarżenia

Kolejny numer załącznika

3

Podmiot wnoszący apelację

Obrońca oskarżonychW. O.,M. K. (1)iW. K. (1)

Rozstrzygnięcie, brak rozstrzygnięcia albo ustalenie, którego dotyczy apelacja

W całości

0.1.1.3.1. Kierunek i zakres zaskarżenia

☒ na korzyść
☐ na niekorzyść

☒ w całości

☐ w części

☐

co do winy

☐

co do kary

☐

co do środka karnego lub innego rozstrzygnięcia albo ustalenia

0.1.1.3.2. Podniesione zarzuty

Zaznaczyć zarzuty wskazane przez strony w apelacji

☒

art. 438 pkt 1 k.p.k.– obraza przepisów prawa materialnego w zakresie kwalifikacji prawnej czynu przypisanego oskarżonemu

☐

art. 438 pkt 1a k.p.k.– obraza przepisów prawa materialnego w innym wypadku niż wskazanywart. 438 pkt 1 k.p.k., chyba że pomimo błędnej podstawy prawnej orzeczenie odpowiada prawu

☒

art. 438 pkt 2 k.p.k.– obraza przepisów postępowania, jeżeli mogła ona mieć wpływ na treść orzeczenia

☒

art. 438 pkt 3 k.p.k.– błąd w ustaleniach faktycznych przyjętych za podstawę orzeczenia,jeżeli mógł on mieć wpływ na treść tego orzeczenia

☒

art. 438 pkt 4 k.p.k.– rażąca niewspółmierność kary, środka karnego, nawiązki lub niesłusznego zastosowania albo niezastosowania środka zabezpieczającego, przepadku lub innego środka

☐

art. 439 k.p.k.

☐

brak zarzutów

0.1.1.4. Wnioski

☒

uchylenie

☒

zmiana