Sygn. akt : II AKa 153/14

WYROK
W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Dnia 26 czerwca 2014 r.
Sąd Apelacyjny w Katowicach w II Wydziale Karnym w składzie:

Przewodniczący

SSA Helena Kubaty

Sędziowie

SSA Beata Basiura (spr.)
SSA Wiesław Kosowski

Protokolant

Agnieszka Przewoźnik

przy udziale Prokuratora Prok. Apel. Tomasza Janeczka
po rozpoznaniu w dniu 26 czerwca 2014 r. sprawy

1

J.T.s.B.iS.,ur. (...)wO.

oskarżonego zart. 286 § 1 kkw zw. zart. 294 § 1 kkiart. 273 kkw zw. zart. 11 § 2 kkprzy zast.art. 12 kk

2
T. M.s.M.iS.,ur. (...)wO.

oskarżonego zart. 286 § 1 kkw zw. zart. 294 § 1 kkiart. 273 kkw zw. zart. 11 § 2 kkprzy zast.art. 12 kk
na skutek apelacji obrońcy oskarżonych
od wyroku Sądu Okręgowego w Katowicach z dnia 28 października 2013 r.
sygn. akt. V K 128/10
Uchyla wyrok w zaskarżonej części tj. wpunktach 1, 3, 5 i 6i na zasadzieart. 17§1 pkt 6 kpkw zw. zart. 113§1 kksprzy zast.art. 44§1 pkt 1 kksumarza wobec oskarżonychJ.T.iT. M.postępowanie o przypisane im czyny, przy czym:

-

w punkcie 1 odnośnie pierwszego z czynów eliminuje z opisu czynu działanie w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, a w miejsce sformułowania „doprowadzając do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w postaci zaniechania pobrania wskazanego naliczonego podatku wynikającego z w/w faktur VAT, obniżając podatek należny ods. c. (...)
J.T.,T. M.z/s wD.w łącznej kwocie 732 536,20 zł” wprowadza stwierdzenie „narażając ten organ na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej – podatku VAT wynikającego z w/w fakturw łącznej kwocie 732 536,20 zł” i przyjmuje, że czyn stanowi przestępstwo skarbowe zart. 76§1 kksiart. 62§2 kksw zw. zart. 7§1 kksiart. 6§2 kksw brzmieniu obowiązującym do dnia 17 grudnia 2005 roku przy zast.art. 2§2 kks,

w punkcie 1 odnośnie drugiego z czynów eliminuje z opisu czynu działaniew celu osiągnięcia korzyści majątkowej, a w miejsce sformułowania „doprowadzając do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w postaci zaniechania pobrania wskazanego naliczonego podatku wynikającego z w/w faktur VAT, obniżając podatek należny od PW(...)
J.T.z/swD.w łącznej kwocie co najmniej 302 855,70 zł” wprowadza stwierdzenie „narażając ten organ na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej – podatku VAT wynikającego z w/w fakturw łącznej kwocie 302 855, 70 zł” i przyjmuje, że czyn stanowi przestępstwo skarbowe zart. 76§1 kksiart. 62§2 kksw zw. zart. 7§1 kksiart. 6§2 kksw brzmieniu obowiązującym do dnia 17 grudnia 2005 roku przy zast.art. 2§2 kks,

w punkcie 3 eliminuje z opisu czynu działanie w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, a w miejsce sformułowania „doprowadzając do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w postaci zaniechania pobrania wskazanego naliczonego podatku wynikającego z w/w faktur VAT, obniżając podatek należny ods. c. (...)J.T.,T. M.z/s wD.w łącznej kwocie 732 536,20 zł” wprowadza stwierdzenie „narażając ten organ na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej – podatku VAT wynikającego z w/w faktur w łącznej kwocie 732 536,20 zł”i przyjmuje, że czyn stanowi przestępstwo skarbowe zart. 76§1 kksiart. 62§2 kksw zw. zart. 7§1 kksiart. 6§2 kksw brzmieniu obowiązującym do dnia17 grudnia 2005 roku przy zast.art. 2§2 kks,

i w tym zakresie kosztami procesu obciąża Skarb Państwa.
Sygn. Akt II AKa 153/14

UZASADNIENIE

J.T.iT. M.zostali oskarżeni o to, że:

    I.w okresie od 3 stycznia 2002 roku do 28 lutego 2003 roku wD., działając wspólnie i w porozumieniu, działając czynem ciągłym, w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, jako właścicielespółki cywilnej (...)
J.
T.,T. M.z/s wD., wprowadzili do ewidencji łącznie

    287poświadczających nieprawdę faktur VAT potwierdzających zakup złomu od firm: FH(...)z/s wS.,(...)W. W.z/s wB.,(...)A. L.z/s wB.i PW(...)s.c. z/s wO., w łącznej kwocie brutto co najmniej

    4.569.062,87 zł, wprowadzając tym samym w błąd Urząd Skarbowy wD.co do faktu dokonania tych transakcji i doprowadzając do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w postaci zaniechania pobrania wskazanego naliczonego podatku wynikającego z w/w faktur VAT, obniżając podatek należny ods.c. (...)J.T.,T. M.z/s wD.w łącznej kwocie co najmniej

    823.929,37 zł, i tak:
- w okresie od 3 stycznia do 27 grudnia 2002 roku, wprowadzili do ewidencji92fikcyjne faktury VAT potwierdzające zakup złomu odfirmy (...)z/s wS., na łączną kwotę brutto1.464.439,20 zł, w tym wartość podatkuVAT 264.079,20 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-01-2002 roku, na kwotę 8.967,00 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-01-2002 roku, na kwotę 9.604,45 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-01-2002 roku, na kwotę 10.065,00 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-01-2002 roku, na kwotę 8.230,73 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-01-2002 roku, na kwotę 49.178,81 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-01-2002 roku, na kwotę 10.657,92 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-01-2002 roku, na kwotę 10.467,60 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-01-2002 roku, na kwotę 10.152,23 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-01-2002 roku, na kwotę 9.646,54 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-02-2002 roku, na kwotę 9.379,36 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-02-2002 roku, na kwotę 8.887,70 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-02-2002 roku, na kwotę 10.007,05 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-02-2002 roku, na kwotę 7.875,10 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-02-2002 roku, na kwotę 9.650,20 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-02-2002 roku, na kwotę 9.020,68 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-02-2002 roku, na kwotę 9.662,40 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-02-2002 roku, na kwotę 9.394,00 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-02-2002 roku, na kwotę 9.564,80 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-03-2002 roku, na kwotę 9.351,30 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-03-2002 roku, na kwotę 9.076,80 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-03-2002 roku, na kwotę 9.662,40 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-03-2002 roku, na kwotę 8.769,36 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-03-2002 roku, na kwotę 31.000,20 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-03-2002 roku, na kwotę 41.843,56 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-04-2002 roku, na kwotę 17.053,16 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-04-2002 roku, na kwotę 9.581,88 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-04-2002 roku, na kwotę 9.030,44 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-04-2002 roku, na kwotę 9.190,26 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-04-2002 roku, na kwotę 21.807,50 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-04-2002 roku, na kwotę 8.802,30 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-04-2002 roku, na kwotę 24.321,92 zł

32
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-04-2002 roku, na kwotę 8.717,51 zł

33
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-04-2002 roku, na kwotę 9.076,80 zł

34
Faktura VAT nr (...)z dnia 26-04-2002 roku, na kwotę 9.428,16 zł

35
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-05-2002 roku, na kwotę 9.668,50 zł

36
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-05-2002 roku, na kwotę 9.796,60 zł

37
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-05-2002 roku, na kwotę 8.875,50 zł

38
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-05-2002 roku, na kwotę 9.428,16 zł

39
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-05-2002 roku, na kwotę 9.439,14 zł

40
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-05-2002 roku, na kwotę 9.674,60 zł

41
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-05-2002 roku, na kwotę 9.607,50 zł

42
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-05-2002 roku, na kwotę 9.442,80 zł

43
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-05-2002 roku, na kwotę 9.742,92 zł

44
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-06-2002 roku, na kwotę 16.798,18 zł

45
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-06-2002 roku, na kwotę 11.001,96 zł

46
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-07-2002 roku, na kwotę 7.124,80 zł

47
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-07-2002 roku, na kwotę 13.215,04 zł

48
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-07-2002 roku, na kwotę 25.379,05 zł

49
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-07-2002 roku, na kwotę 8.227,68 zł

50
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-07-2002 roku, na kwotę 8.788,88 zł

51
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-07-2002 roku, na kwotę 25.232,04 zł

52
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-07-2002 roku, na kwotę 19.129,60 zł

53
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-08-2002 roku, na kwotę 6.978,40 zł

54
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-08-2002 roku, na kwotę 36.204,72 zł

55
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-08-2002 roku, na kwotę 18.468,36 zł

56
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-08-2002 roku, na kwotę 16.792,08 zł

57
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-09-2002 roku, na kwotę 8.749,84 zł

58
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-09-2002 roku, na kwotę 20.233,70 zł

59
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-09-2002 roku, na kwotę 32.498,97 zł

60
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-09-2002 roku, na kwotę 8.155,70 zł

61
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-09-2002 roku, na kwotę 8.798,64 zł

62
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-10-2002 roku, na kwotę 14.910,84 zł

63
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-10-2002 roku, na kwotę 22.866,46 zł

64
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-10-2002 roku, na kwotę 12.775,84 zł

65
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-10-2002 roku, na kwotę 9.833,20 zł

66
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-10-2002 roku, na kwotę 17.372,80 zł

67
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-10-2002 roku, na kwotę 8.015,40 zł

68
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-10-2002 roku, na kwotę 25.567,54 zł

69
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-10-2002 roku, na kwotę 17.714,40 zł

70
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-10-2002 roku, na kwotę 8.137,40 zł

71
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-10-2002 roku, na kwotę 24.684,26 zł

72
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-10-2002 roku, na kwotę 24.134,04 zł

73
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-10-2002 roku, na kwotę 9.269,56 zł

74
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-10-2002 roku, na kwotę 28.796,88 zł

75
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-11-2002 roku, na kwotę 17.720,50 zł

76
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-11-2002 roku, na kwotę 40.351,50 zł

77
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-11-2002 roku, na kwotę 34.940,80 zł

78
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-11-2002 roku, na kwotę 15.794,12 zł

79
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-11-2002 roku, na kwotę 24.705,00 zł

80
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-11-2002 roku, na kwotę 15.591,60 zł

81
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-11-2002 roku, na kwotę 15.799,00 zł

82
Faktura VAT nr (...)z dnia 26-11-2002 roku, na kwotę 5.856,00 zł

83
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-12-2002 roku, na kwotę 16.316,28 zł

84
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-12-2002 roku, na kwotę 21.891,68 zł

85
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-12-2002 roku, na kwotę 19.468,76 zł

86
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-12-2002 roku, na kwotę 22.123,48 zł

87
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-12-2002 roku, na kwotę 15.523,28 zł

88
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-12-2002 roku, na kwotę 14.481,40 zł

89
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-12-2002 roku, na kwotę 27.382,90 zł

90
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-12-2002 roku, na kwotę 24.509,80 zł

91
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-12-2002 roku, na kwotę 26.331,26 zł

92
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-12-2002 roku, na kwotę 18.461,04 zł

- w okresie od 10 stycznia do 28 lutego 2003 roku, wprowadzili do ewidencji17fikcyjnych faktur VAT potwierdzających zakup złomu odfirmy (...)W. W.z/s wB., na łączną kwotę brutto506.816,67 zł, w tym wartość podatkuVAT 91.393,17 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-01-2003 roku, na kwotę 5.979,22 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-01-2003 roku, na kwotę 42.243,72 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-01-2003 roku, na kwotę 9.057,28 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-01-2003 roku, na kwotę 21.192,62 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-02-2003 roku, na kwotę 9.681,92 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-02-2003 roku, na kwotę 64.528,24 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-02-2003 roku, na kwotę 18.431,76 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-02-2003 roku, na kwotę 45.188,80 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-02-2003 roku, na kwotę 28.157,60 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-02-2003 roku, na kwotę 21.575,70 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-02-2003 roku, na kwotę 53.787,36 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-02-2003 roku, na kwotę 18.184,10 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-02-2003 roku, na kwotę 15.781,92 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-02-2003 roku, na kwotę 24.131,60 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-02-2003 roku, na kwotę 36.496,30 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-02-2003 roku, na kwotę 62.991,04 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-02-2003 roku, na kwotę 29.407,49 zł

- w okresie od 4 stycznia do 23 grudnia 2002 roku, wprowadzili do ewidencji93fikcyjne faktury VAT potwierdzające zakup złomu odfirmy (...)A. L.z/s wB., na łączną kwotę brutto1.396.320,50 zł, w tym wartość podatkuVAT 251.795,50 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-01-2002 roku, na kwotę 21.334,14 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-01-2002 roku, na kwotę 9.903,96 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-01-2002 roku, na kwotę 8.845,00 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-01-2002 roku, na kwotę 8.235,00 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-01-2002 roku, na kwotę 9.357,40 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-01-2002 roku, na kwotę 9.516,00 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-01-2002 roku, na kwotę 9.406,20 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-01-2002 roku, na kwotę 7.716,50 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-02-2002 roku, na kwotę 9.265,90 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-02-2002 roku, na kwotę 9.568,46 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-02-2002 roku, na kwotę 4.878,78 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-02-2002 roku, na kwotę 8.698,60 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-02-2002 roku, na kwotę 9.303,72 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 26-02-2002 roku, na kwotę 7.639,64 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-03-2002 roku, na kwotę 9.235,40 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-03-2002 roku, na kwotę 9.058,50 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-03-2002 roku, na kwotę 8.235,00 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-03-2002 roku, na kwotę 8.662,00 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-03-2002 roku, na kwotę 9.711,20 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-03-2002 roku, na kwotę 31.633,38 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-03-2002 roku, na kwotę 45.803,68 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-03-2002 roku, na kwotę 9.705,10 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-03-2002 roku, na kwotę 27.879,44 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-03-2002 roku, na kwotę 28.487,00 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-03-2002 roku, na kwotę 9.333,00 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-03-2002 roku, na kwotę 9.662,40 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-04-2002 roku, na kwotę 22.997,00 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-04-2002 roku, na kwotę 23.668,00 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-04-2002 roku, na kwotę 9.796,60 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-04-2002 roku, na kwotę 9.325,68 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-04-2002 roku, na kwotę 24.082,80 zł

32
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-04-2002 roku, na kwotę 9.265,90 zł

33
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-04-2002 roku, na kwotę 20.233,70 zł

34
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-04-2002 roku, na kwotę 9.702,05

35
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-04-2002 roku, na kwotę 20.940,08 zł

36
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-04-2002 roku, na kwotę 6.708,78 zł

37
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-04-2002 roku, na kwotę 22.374,80 zł

38
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-04-2002 roku, na kwotę 9.808,80 zł

39
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-04-2002 roku, na kwotę 9.143,90 zł

40
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-05-2002 roku, na kwotę 8.830,36 zł

41
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-05-2002 roku, na kwotę 9.869,80 zł

42
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-05-2002 roku, na kwotę 13.505,40 zł

43
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-05-2002 roku, na kwotę 14.396,00 zł

44
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-05-2002 roku, na kwotę 8.622,96 zł

45
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-05-2002 roku, na kwotę 9.701,44 zł

46
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-05-2002 roku, na kwotę 34.160,00 zł

47
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-05-2002 roku, na kwotę 8.906,00 zł

48
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-05-2002 roku, na kwotę 9.769,76 zł

49
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-05-2002 roku, na kwotę 7.315,12 zł

50
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-06-2002 roku, na kwotę 9.314,70 zł

51
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-06-2002 roku, na kwotę 7.077,22 zł

52
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-06-2002 roku, na kwotę 20.025,08 zł

53
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-06-2002 roku, na kwotę 8.149,60 zł

54
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-06-2002 roku, na kwotę 6.851,52 zł

55
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-08-2002 roku, na kwotę 24.257,26 zł

56
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-08-2002 roku, na kwotę 6.506,87 zł

57
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-09-2002 roku, na kwotę 13.139,40 zł

58
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-09-2002 roku, na kwotę 10.467,60 zł

59
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-09-2002 roku, na kwotę 9.838,08 zł

60
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-09-2002 roku, na kwotę 20.193,44 zł

61
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-09-2002 roku, na kwotę 25.915,24 zł

62
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-09-2002 roku, na kwotę 26.233,66 zł

63
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-09-2002 roku, na kwotę 30.557,95 zł

64
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-09-2002 roku, na kwotę 27.331,66 zł

65
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-09-2002 roku, na kwotę 8.144,11 zł

66
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-10-2002 roku, na kwotę 8.071,52 zł

67
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-10-2002 roku, na kwotę 8.052,00 zł

68
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-10-2002 roku, na kwotę 16.051,54 zł

69
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-10-2002 roku, na kwotę 20.652,16 zł

70
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-10-2002 roku, na kwotę 21.314,62 zł

71
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-10-2002 roku, na kwotę 20.212,35 zł

72
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-10-2002 roku, na kwotę 21.403,68 zł

73
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-10-2002 roku, na kwotę 28.540,68 zł

74
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-10-2002 roku, na kwotę 8.762,04 zł

75
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-11-2002 roku, na kwotę 21.500,67 zł

76
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-11-2002 roku, na kwotę 11.887,68 zł

77
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-11-2002 roku, na kwotę 8.979,20 zł

78
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-11-2002 roku, na kwotę 9.808,80 zł

79
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-11-2002 roku, na kwotę 9.606,28 zł

80
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-11-2002 roku, na kwotę 19.541,96 zł

81
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-11-2002 roku, na kwotę 21.289,00 zł

82
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-11-2002 roku, na kwotę 18.914,88 zł

83
Faktura VAT nr (...)z dnia 26-11-2002 roku, na kwotę 8.967,00 zł

84
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-11-2002 roku, na kwotę 29.097,00 zł

85
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-12-2002 roku, na kwotę 11.770,56 zł

86
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-12-2002 roku, na kwotę 18.763,60 zł

87
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-12-2002 roku, na kwotę 16.928,72 zł

88
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-12-2002 roku, na kwotę 11.526,56 zł

89
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-12-2002 roku, na kwotę 9.984,48 zł

90
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-12-2002 roku, na kwotę 12.675,80 zł

91
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-12-2002 roku, na kwotę 18.849,00 zł

92
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-12-2002 roku, na kwotę25.327,20 zł

93
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-12-2002 roku, na kwotę 18.958,80 zł

- w okresie od 5 stycznia do 25 listopada 2002 roku, wprowadzili do ewidencji85fikcyjnych faktur VAT, potwierdzających zakup złomu odfirmy PW (...) s.c.z/s wO., na łączną kwotę brutto1.201.486,50 zł, w tym wartość podatku VAT216.661,50 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-01-2002 roku, na kwotę 9.114,01 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-01-2002 roku, na kwotę 9.957,64 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-01-2002 roku, na kwotę 9.485,50 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-01-2002 roku, na kwotę 10.154,06 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-01-2002 roku, na kwotę 8.890,14 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-01-2002 roku, na kwotę 9.447,68 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-01-2002 roku, na kwotę 10.065,00 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-01-2002 roku, na kwotę 9.816,12 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-01-2002 roku, na kwotę 9.752,68 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-02-2002 roku, na kwotę 9.415,35 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-02-2002 roku, na kwotę 9.146,34 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-02-2002 roku, na kwotę 8.061,76 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-02-2002 roku, na kwotę 9.291,52 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-02-2002 roku, na kwotę 7.768,96 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-02-2002 roku, na kwotę 8.808,40 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-03-2002 roku, na kwotę 8.103,24 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-03-2002 roku, na kwotę 9.692,90 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-03-2002 roku, na kwotę 8.959,68 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-03-2002 roku, na kwotę 9.735,60 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-03-2002 roku, na kwotę 8.325,28 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-03-2002 roku, na kwotę 9.570,90 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-03-2002 roku, na kwotę 9.760,00 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-03-2002 roku, na kwotę 9.267,12 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-03-2002 roku, na kwotę 9.442,80 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-03-2002 roku, na kwotę 9.101,20 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-03-2002 roku, na kwotę 9.769,76 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-03-2002 roku, na kwotę 9.479,40 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-03-2002 roku, na kwotę 39.025,36 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-04-2002 roku, na kwotę 8.640,04 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-04-2002 roku, na kwotę 19.423,62 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-04-2002 roku, na kwotę 9.799,04 zł

32
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-04-2002 roku, na kwotę 21.750,16 zł

33
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-04-2002 roku, na kwotę 8.746,18 zł

34
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-04-2002 roku, na kwotę 8.954,80 zł

35
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-05-2002 roku, na kwotę 9.595,30 zł

36
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-05-2002 roku, na kwotę 8.153,26 zł

37
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-05-2002 roku, na kwotę 9.008,48 zł

38
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-05-2002 roku, na kwotę 9.735,60 zł

39
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-05-2002 roku, na kwotę 8.784,00 zł

40
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-05-2002 roku, na kwotę 15.189,00 zł

41
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-05-2002 roku, na kwotę 19.540,74 zł

42
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-05-2002 roku, na kwotę 8.938,94 zł

43
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-05-2002 roku, na kwotę 21.868,50 zł

44
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-05-2002 roku, na kwotę 21.106,00 zł

45
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-05-2002 roku, na kwotę 8.564,40 zł

46
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-05-2002 roku, na kwotę 8.784,00 zł

47
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-05-2002 roku, na kwotę 8.361,88 zł

48
Faktura VAT nr (...)z dnia 31-05-2002 roku, na kwotę 8.832,80 zł

49
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-06-2002 roku, na kwotę 29.271,46 zł

50
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-06-2002 roku, na kwotę 16.326,04 zł

51
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-06-2002 roku, na kwotę 9.363,50 zł

52
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-06-2002 roku, na kwotę 13.600,56 zł

53
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-06-2002 roku, na kwotę 7.978,80 zł

54
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-06-2002 roku, na kwotę 9.516,00 zł

55
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-06-2002 roku, na kwotę 9.302,50 zł

56
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-06-2002 roku, na kwotę 8.418,00 zł

57
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-07-2002 roku, na kwotę 10.065,00 zł

58
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-07-2002 roku, na kwotę 8.298,44 zł

59
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-07-2002 roku, na kwotę 23.753,40 zł

60
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-07-2002 roku, na kwotę 9.076,80 zł

61
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-07-2002 roku, na kwotę 25.674,90 zł

62
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-07-2002 roku, na kwotę 9.636,78 zł

63
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-08-2002 roku, na kwotę 13.578,60 zł

64
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-08-2002 roku, na kwotę 6.407,44 zł

65
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-08-2002 roku, na kwotę 20.158,06 zł

66
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-09-2002 roku, na kwotę 17.470,40 zł

67
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-09-2002 roku, na kwotę 8.066,64 zł

68
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-09-2002 roku, na kwotę 30.939,20 zł

69
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-09-2002 roku, na kwotę 17.172,72 zł

70
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-09-2002 roku, na kwotę 21.613,52 zł

71
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-09-2002 roku, na kwotę 7.626,22 zł

72
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-09-2002 roku, na kwotę 31.783,44 zł

73
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-09-2002 roku, na kwotę 8.736,42 zł

74
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-10-2002 roku, na kwotę 16.079,60 zł

75
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-10-2002 roku, na kwotę 16.391,92 zł

76
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-10-2002 roku, na kwotę 16.401,68 zł

77
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-10-2002 roku, na kwotę 9.408,64 zł

78
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-10-2002 roku, na kwotę 18.241,44 zł

79
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-11-2002 roku, na kwotę 19.861,60 zł

80
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-11-2002 roku, na kwotę 32.445,90 zł

81
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-11-2002 roku, na kwotę 24.686,70 zł

82
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-11-2002 roku, na kwotę 20.691,20 zł

83
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-11-2002 roku, na kwotę 10.921,44 zł

84
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-11-2002 roku, na kwotę 28.328,40 zł

85
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-11-2002 roku, na kwotę 28.511,40 zł

tj. o przestępstwo zart. 286 § 1 k.k.w zw. zart. 294 § 1 k.k.iart. 273 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.przy zast.art. 12 k.k.

    II.w okresie od 25 marca do 14 maja 2003 roku wD., działając wspólnie i w porozumieniu, w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu udaremnienia stwierdzenia przestępczego pochodzenia środków finansowych, ich wykrycia oraz zajęcia, podjęli prowadzenie działań polegających na przeniesieniu własności środków pieniężnych w ten sposób, że z rachunku bankowego nr(...)prowadzonego wBanku (...) OddziałwD.na rzeczfirmy (...) s.c.J.T.–T. M., przelali środki płatnicze w łącznej kwocie co najmniej

    179.000,00 złna rachunek bankowy nr(...)prowadzony w(...) OddziałwR.na rzeczfirmy (...)W. W., w celu udaremnienia stwierdzenia ich pochodzenia z przestępstwa oszustwa związanego z fikcyjnym handlem złomem i metalami kolorowymi, tworząc w ten sposób pozory prowadzenia obrotu finansowego w ramach działalności gospodarczej tych podmiotów.
tj. o przestępstwo zart. 299 § 1 i 5 k.k.przy zast.art. 12 k.k.
a nadtoJ. T. (1)o to, że:

    III.w okresie od 3 marca do 30 grudnia 2003 roku wD., działając czynem ciągłym, w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, jako właściciel PW(...)
J.
T.z/s wD., wprowadził do ewidencji łącznie

    109poświadczających nieprawdę faktur VAT potwierdzających zakup złomu od firm:(...)W. W.z/s wB.,(...)A. L.z/s wB.i PW(...)s.c. z/s wO., na łączną kwotę brutto co najmniej

    3.042.946,10 zł, wprowadzając tym samym w błąd Urząd Skarbowy wD.co do faktu dokonania tych transakcji i doprowadzając do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w postaci zaniechania pobrania wskazanego naliczonego podatku wynikającego z w/w faktur VAT, obniżając podatek należny od PW(...)J.T.z/s wD.w łącznej kwocie co najmniej

    548.727,96 zł, i tak:
- w okresie od 3 marca 2003 roku do 23 maja 2003 roku, wprowadził do ewidencji42fikcyjne faktury VAT potwierdzające zakup złomu odfirmy (...)W. W.z/s wB., na łączną kwotę brutto1.363.473,51 zł, w tym wartość podatkuVAT 245.872,26 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 03.03.2003 roku, na kwotę 79.385,40 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 04.03.2003 roku, na kwotę 48.275,40 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 06.03.2003 roku, na kwotę 42.025,95 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 07.03.2003 roku, na kwotę 34.855,40 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 10.03.2003 roku, na kwotę 31.482,10 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 11.03.2003 roku, na kwotę 19.566,36 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 12.03.2003 roku, na kwotę 28.618,15 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 12.03.2003 roku, na kwotę 78.741,85 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 13.03.2003 roku, na kwotę 24.014,48 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 14.03.2003 roku, na kwotę 19.459,00 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 17.03.2003 roku, na kwotę 43.921,83 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 18.03.2003 roku, na kwotę 70.448,90 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 19.03.2003 roku, na kwotę 54.832,90 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 20.03.2003 roku, na kwotę 29.975,40 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 25.03.2003 roku, na kwotę 18.841,07 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 26.03.2003 roku, na kwotę 51.310,15 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 27.03.2003 roku, na kwotę 31.579,70 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 28.03.2003 roku, na kwotę 9.711,20 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 31.03.2003 roku, na kwotę 23.021,40 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 31.03.2003 roku, na kwotę 13.249,20 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 01.04.2003 roku, na kwotę 17.851,65 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 02.04.2003 roku, na kwotę 21.557,40 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 07.04.2003 roku, na kwotę 12.102,40 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 09.04.2003 roku, na kwotę 15.811,20 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 10.04.2003 roku, na kwotę 9.564,80 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 11.04.2003 roku, na kwotę 28.047,80 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 14.04.2003 roku, na kwotę 23.985,20 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 15.04.2003 roku, na kwotę 35.004,24 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 16.04.2003 roku, na kwotę 27.212,10 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 18.04.2003 roku, na kwotę 13.176,00 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 22.04.2003 roku, na kwotę 48.168,16 zł

32
Faktura VAT nr (...)z dnia 23.04.2003 roku, na kwotę 40.173,38 zł

33
Faktura VAT nr (...)z dnia 24.04.2003 roku, na kwotę 18.723,34 zł

34
Faktura VAT nr (...)z dnia 25.04.2003 roku, na kwotę 36.614,27 zł

35
Faktura VAT nr (...)z dnia 06.05.2003 roku, na kwotę 26.828,41 zł

36
Faktura VAT nr (...)z dnia 08.05.2003 roku, na kwotę 14.322,80 zł

37
Faktura VAT nr (...)z dnia 09.05.2003 roku, na kwotę 16.160,36 zł

38
Faktura VAT nr (...)z dnia 12.05.2003 roku, na kwotę 17.232,50 zł

39
Faktura VAT nr (...)z dnia 15.05.2003 roku, na kwotę 14.001,94 zł

40
Faktura VAT nr (...)z dnia 20.05.2003 roku, na kwotę 37.795,84 zł

41
Faktura VAT nr (...)z dnia 22.05.2003 roku, na kwotę 38.029,11 zł

42
Faktura VAT nr (...)z dnia 23.05.2003 roku, na kwotę 97.794,77 zł

- w okresie od 5 czerwca do 29 grudnia 2003 roku, wprowadził do ewidencji31fikcyjnych faktur VAT potwierdzających zakup złomu odfirmy (...)A. L.z/s wB., na łączną kwotę brutto708.797,56 zł, w tym wartość podatkuVAT 127.815,96 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-12-2003 roku, na kwotę 15.472,04 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-12-2003 roku, na kwotę 14.331,34 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-12-2003 roku, na kwotę 10.101,60 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-12-2003 roku, na kwotę 18.007,93 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-12-2003 roku, na kwotę 64.507,50 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-12-2003 roku, na kwotę 16.656,66 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-12-2003 roku, na kwotę 8.185,59 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-12-2003 roku, na kwotę 9.375,95 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-11-2003 roku, na kwotę 24.982,67 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-11-2003 roku, na kwotę 32.931,70 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-11-2003 roku, na kwotę 21.179,20 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-11-2003 roku, na kwotę 17.099,03 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-11-2003 roku, na kwotę 29.444,70 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-11-2003 roku, na kwotę 24.118,18 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-11-2003 roku, na kwotę 22.304,65 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-10-2003 roku, na kwotę 19.939,68 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-10-2003 roku, na kwotę 24.759,90 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-10-2003 roku, na kwotę 27.755,37 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-10-2003 roku, na kwotę 27.801,36 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-10-2003 roku, na kwotę 19.851,84 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-09-2003 roku, na kwotę 11.748,60 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-09-2003 roku, na kwotę 42.136,85 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-09-2003 roku, na kwotę 22.750,56 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-09-2003 roku, na kwotę 14.783,96 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-09-2003 roku, na kwotę 21.943,53 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-08-2003 roku, na kwotę 13.431,47 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-07-2003 roku, na kwotę 14.132,48 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-07-2003 roku, na kwotę 39.968,30 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-07-2003 roku, na kwotę 13.351,68 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-06-2003 roku, na kwotę 44.631,63 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-06-2003 roku, na kwotę 21.111,61 zł

- w okresie od 2 czerwca do 30 grudnia 2003 roku, wprowadził do ewidencji36fikcyjnych faktur VAT potwierdzających zakup złomu odfirmy (...) s.c.z/s wO., na łączną kwotę brutto970.675,03 zł, w tym wartość podatkuVAT 175.039,74 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-12-2003 roku, na kwotę 45.409,62 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-12-2003 roku, na kwotę 46.313,64 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-12-2003 roku, na kwotę 13.219,92 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-12-2003 roku, na kwotę 17.424,04 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-12-2003 roku, na kwotę 14.960,86 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 30-12-2003 roku, na kwotę 8.463,38 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-11-2003 roku, na kwotę 19.750,46 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-11-2003 roku, na kwotę 19.169,80 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-11-2003 roku, na kwotę 19.273,56 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-11-2003 roku, na kwotę 21.692,62 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-11-2003 roku, na kwotę 19.278,93 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-11-2003 roku, na kwotę 28.004,49 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-11-2003 roku, na kwotę 9.398,88 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-10-2003 roku, na kwotę 42.847,62 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-10-2003 roku, na kwotę 79.665,39 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-10-2003 roku, na kwotę 20.993,76 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-10-2003 roku, na kwotę 16.538,32 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-09-2003 roku, na kwotę 46.552,27 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-09-2003 roku, na kwotę 24.057,18 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-09-2003 roku, na kwotę 15.102,99 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-09-2003 roku, na kwotę 14.176,40 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-09-2003 roku, na kwotę 2.171,60 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-09-2003 roku, na kwotę 16.640,80 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-08-2003 roku, na kwotę 38.504,30 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-08-2003 roku, na kwotę 26.976,76 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-08-2003 roku, na kwotę 10.538,36 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-08-2003 roku, na kwotę 33.876,96 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-08-2003 roku, na kwotę 25.090,03 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-08-2003 roku, na kwotę 49.886,78 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-08-2003 roku, na kwotę 51.986,88 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-07-2003 roku, na kwotę 37.394,95 zł

32
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-07-2003 roku, na kwotę 13.703,04 zł

33
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-07-2003 roku, na kwotę 16.552,96 zł

34
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-06-2003 roku, na kwotę 60.461,00 zł

35
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-06-2003 roku, na kwotę 28.812,00 zł

36
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-06-2003 roku, na kwotę 15.784,48 zł

tj. o przestępstwo zart. 286 § 1 k.k.w zw. zart. 294 § 1 k.k.iart. 273 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.przy zast.art. 12 k.k.

    IV.w okresie od 6 maja do 21 października 2003 roku wK., wspólnie i w porozumieniu z innymi osobami, działając w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu udaremnienia stwierdzenia przestępczego pochodzenia środków finansowych, ich wykrycia oraz zajęcia, podjął prowadzenie działań polegających na przeniesieniu własności środków pieniężnych w ten sposób, że z rachunku bankowego nr(...)prowadzonego wBanku (...) S.A.Oddział wK.na rzeczfirmy PW (...)J.
T.oraz rachunku bankowego nr(...)prowadzonego w(...) Bank SAOddział wK.na rzeczfirmy PW (...)J.T., przelał środki płatnicze w łącznej kwocie co najmniej

    513.800,00 złna rachunek bankowy prowadzony na rzeczfirmy (...)W. W., w celu udaremnienia stwierdzenia ich pochodzenia z przestępstwa oszustwa związanego z fikcyjnym handlem złomem i metalami kolorowymi, i tak:
- w okresie od 6 maja do 11 września 2003 roku, z rachunku bankowego nr(...)prowadzonego w(...) Bank SAOddział wK.na rzeczfirmy PW (...)J.T., przelał środki płatnicze w kwocie co najmniej

    284.800,00 złna rachunek bankowy prowadzony na rzeczfirmy (...)W. W., które stanowiły zapłatę za fikcyjnie sprzedany złom z w/w firmy do PW(...)J.T.,
- w okresie od 4 września do 21 października 2003 roku, z rachunku bankowego nr(...)prowadzonego wBanku (...) S.A.Oddział wK.na rzeczfirmy PW (...)
J.
T.przelał środki płatnicze w kwocie co najmniej

    229.000,00 złna rachunek bankowy prowadzony na rzeczfirmy (...)W. W.,  które stanowiły zapłatę za fikcyjnie sprzedany złom z w/w firmy do PW(...)J.T., tworząc w ten sposób pozory prowadzenia obrotu finansowego w ramach działalności gospodarczej tych podmiotów.

tj. o przestępstwo zart. 299 § 1 i 5 k.k.przy zast.art. 12 k.k.
Sąd Okręgowy w Katowicach wyrokiem z dnia 28 października 2013 roku w sprawie o sygn. VK 128/10 orzekł w sposób następujący:
1. uznał oskarżonegoJ.T.za winnego tego, że działając ciągiem przestępstw:
- w okresie od 3 stycznia 2002 roku do 27 grudnia 2002r. roku wD., działając czynem ciągłym wspólnie i w porozumieniu zT. M., w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, jako właścicielespółki cywilnej (...)
J.
T.,T. M.z/s wD., wprowadzili do ewidencji łącznie

    270poświadczających nieprawdę faktur VAT potwierdzających zakup złomu od firm: FH(...)z/s wS.,(...)A. L.z/s wB.-(...) s.c.z/s wO., w łącznej kwocie brutto

    4.062.246,20 zł, wprowadzając tym samym w błąd Urząd Skarbowy wD.co do faktu dokonania tych transakcji i doprowadzając do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w postaci zaniechania pobrania wskazanego naliczonego podatku wynikającego z w/w faktur VAT, obniżając podatek należny ods.c. (...)
J.T.,T. M.z/s wD.w łącznej kwocie

    732.536,20 zł, i tak:
- w okresie od 3 stycznia do 27 grudnia 2002 roku, wprowadzili do ewidencji92fikcyjne faktury VAT potwierdzające zakup złomu odfirmy (...)z/s wS., na łączną kwotę brutto1.464.439,20 zł, w tym wartość podatkuVAT 264.079,20 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-01-2002 roku, na kwotę 8.967,00 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-01-2002 roku, na kwotę 9.604,45 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-01-2002 roku, na kwotę 10.065,00 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-01-2002 roku, na kwotę 8.230,73 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-01-2002 roku, na kwotę 49.178,81 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-01-2002 roku, na kwotę 10.657,92 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-01-2002 roku, na kwotę 10.467,60 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-01-2002 roku, na kwotę 10.152,23 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-01-2002 roku, na kwotę 9.646,54 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-02-2002 roku, na kwotę 9.379,36 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-02-2002 roku, na kwotę 8.887,70 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-02-2002 roku, na kwotę 10.007,05 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-02-2002 roku, na kwotę 7.875,10 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-02-2002 roku, na kwotę 9.650,20 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-02-2002 roku, na kwotę 9.020,68 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-02-2002 roku, na kwotę 9.662,40 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-02-2002 roku, na kwotę 9.394,00 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-02-2002 roku, na kwotę 9.564,80 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-03-2002 roku, na kwotę 9.351,30 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-03-2002 roku, na kwotę 9.076,80 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-03-2002 roku, na kwotę 9.662,40 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-03-2002 roku, na kwotę 8.769,36 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-03-2002 roku, na kwotę 31.000,20 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-03-2002 roku, na kwotę 41.843,56 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-04-2002 roku, na kwotę 17.053,16 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-04-2002 roku, na kwotę 9.581,88 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-04-2002 roku, na kwotę 9.030,44 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-04-2002 roku, na kwotę 9.190,26 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-04-2002 roku, na kwotę 21.807,50 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-04-2002 roku, na kwotę 8.802,30 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-04-2002 roku, na kwotę 24.321,92 zł

32
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-04-2002 roku, na kwotę 8.717,51 zł

33
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-04-2002 roku, na kwotę 9.076,80 zł

34
Faktura VAT nr (...)z dnia 26-04-2002 roku, na kwotę 9.428,16 zł

35
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-05-2002 roku, na kwotę 9.668,50 zł

36
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-05-2002 roku, na kwotę 9.796,60 zł

37
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-05-2002 roku, na kwotę 8.875,50 zł

38
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-05-2002 roku, na kwotę 9.428,16 zł

39
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-05-2002 roku, na kwotę 9.439,14 zł

40
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-05-2002 roku, na kwotę 9.674,60 zł

41
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-05-2002 roku, na kwotę 9.607,50 zł

42
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-05-2002 roku, na kwotę 9.442,80 zł

43
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-05-2002 roku, na kwotę 9.742,92 zł

44
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-06-2002 roku, na kwotę 16.798,18 zł

45
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-06-2002 roku, na kwotę 11.001,96 zł

46
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-07-2002 roku, na kwotę 7.124,80 zł

47
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-07-2002 roku, na kwotę 13.215,04 zł

48
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-07-2002 roku, na kwotę 25.379,05 zł

49
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-07-2002 roku, na kwotę 8.227,68 zł

50
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-07-2002 roku, na kwotę 8.788,88 zł

51
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-07-2002 roku, na kwotę 25.232,04 zł

52
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-07-2002 roku, na kwotę 19.129,60 zł

53
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-08-2002 roku, na kwotę 6.978,40 zł

54
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-08-2002 roku, na kwotę 36.204,72 zł

55
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-08-2002 roku, na kwotę 18.468,36 zł

56
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-08-2002 roku, na kwotę 16.792,08 zł

57
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-09-2002 roku, na kwotę 8.749,84 zł

58
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-09-2002 roku, na kwotę 20.233,70 zł

59
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-09-2002 roku, na kwotę 32.498,97 zł

60
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-09-2002 roku, na kwotę 8.155,70 zł

61
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-09-2002 roku, na kwotę 8.798,64 zł

62
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-10-2002 roku, na kwotę 14.910,84 zł

63
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-10-2002 roku, na kwotę 22.866,46 zł

64
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-10-2002 roku, na kwotę 12.775,84 zł

65
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-10-2002 roku, na kwotę 9.833,20 zł

66
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-10-2002 roku, na kwotę 17.372,80 zł

67
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-10-2002 roku, na kwotę 8.015,40 zł

68
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-10-2002 roku, na kwotę 25.567,54 zł

69
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-10-2002 roku, na kwotę 17.714,40 zł

70
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-10-2002 roku, na kwotę 8.137,40 zł

71
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-10-2002 roku, na kwotę 24.684,26 zł

72
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-10-2002 roku, na kwotę 24.134,04 zł

73
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-10-2002 roku, na kwotę 9.269,56 zł

74
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-10-2002 roku, na kwotę 28.796,88 zł

75
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-11-2002 roku, na kwotę 17.720,50 zł

76
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-11-2002 roku, na kwotę 40.351,50 zł

77
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-11-2002 roku, na kwotę 34.940,80 zł

78
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-11-2002 roku, na kwotę 15.794,12 zł

79
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-11-2002 roku, na kwotę 24.705,00 zł

80
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-11-2002 roku, na kwotę 15.591,60 zł

81
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-11-2002 roku, na kwotę 15.799,00 zł

82
Faktura VAT nr (...)z dnia 26-11-2002 roku, na kwotę 5.856,00 zł

83
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-12-2002 roku, na kwotę 16.316,28 zł

84
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-12-2002 roku, na kwotę 21.891,68 zł

85
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-12-2002 roku, na kwotę 19.468,76 zł

86
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-12-2002 roku, na kwotę 22.123,48 zł

87
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-12-2002 roku, na kwotę 15.523,28 zł

88
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-12-2002 roku, na kwotę 14.481,40 zł

89
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-12-2002 roku, na kwotę 27.382,90 zł

90
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-12-2002 roku, na kwotę 24.509,80 zł

91
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-12-2002 roku, na kwotę 26.331,26 zł

92
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-12-2002 roku, na kwotę 18.461,04 zł

- w okresie od 4 stycznia do 23 grudnia 2002 roku, wprowadzili do ewidencji93fikcyjne faktury VAT potwierdzające zakup złomu odfirmy (...)A. L.z/s wB., na łączną kwotę brutto1.396.320,50 zł, w tym wartość podatkuVAT 251.795,50 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-01-2002 roku, na kwotę 21.334,14 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-01-2002 roku, na kwotę 9.903,96 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-01-2002 roku, na kwotę 8.845,00 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-01-2002 roku, na kwotę 8.235,00 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-01-2002 roku, na kwotę 9.357,40 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-01-2002 roku, na kwotę 9.516,00 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-01-2002 roku, na kwotę 9.406,20 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-01-2002 roku, na kwotę 7.716,50 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-02-2002 roku, na kwotę 9.265,90 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-02-2002 roku, na kwotę 9.568,46 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-02-2002 roku, na kwotę 4.878,78 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-02-2002 roku, na kwotę 8.698,60 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-02-2002 roku, na kwotę 9.303,72 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 26-02-2002 roku, na kwotę 7.639,64 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-03-2002 roku, na kwotę 9.235,40 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-03-2002 roku, na kwotę 9.058,50 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-03-2002 roku, na kwotę 8.235,00 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-03-2002 roku, na kwotę 8.662,00 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-03-2002 roku, na kwotę 9.711,20 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-03-2002 roku, na kwotę 31.633,38 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-03-2002 roku, na kwotę 45.803,68 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-03-2002 roku, na kwotę 9.705,10 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-03-2002 roku, na kwotę 27.879,44 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-03-2002 roku, na kwotę 28.487,00 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-03-2002 roku, na kwotę 9.333,00 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-03-2002 roku, na kwotę 9.662,40 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-04-2002 roku, na kwotę 22.997,00 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-04-2002 roku, na kwotę 23.668,00 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-04-2002 roku, na kwotę 9.796,60 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-04-2002 roku, na kwotę 9.325,68 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-04-2002 roku, na kwotę 24.082,80 zł

32
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-04-2002 roku, na kwotę 9.265,90 zł

33
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-04-2002 roku, na kwotę 20.233,70 zł

34
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-04-2002 roku, na kwotę 9.702,05

35
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-04-2002 roku, na kwotę 20.940,08 zł

36
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-04-2002 roku, na kwotę 6.708,78 zł

37
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-04-2002 roku, na kwotę 22.374,80 zł

38
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-04-2002 roku, na kwotę 9.808,80 zł

39
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-04-2002 roku, na kwotę 9.143,90 zł

40
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-05-2002 roku, na kwotę 8.830,36 zł

41
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-05-2002 roku, na kwotę 9.869,80 zł

42
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-05-2002 roku, na kwotę 13.505,40 zł

43
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-05-2002 roku, na kwotę 14.396,00 zł

44
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-05-2002 roku, na kwotę 8.622,96 zł

45
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-05-2002 roku, na kwotę 9.701,44 zł

46
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-05-2002 roku, na kwotę 34.160,00 zł

47
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-05-2002 roku, na kwotę 8.906,00 zł

48
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-05-2002 roku, na kwotę 9.769,76 zł

49
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-05-2002 roku, na kwotę 7.315,12 zł

50
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-06-2002 roku, na kwotę 9.314,70 zł

51
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-06-2002 roku, na kwotę 7.077,22 zł

52
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-06-2002 roku, na kwotę 20.025,08 zł

53
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-06-2002 roku, na kwotę 8.149,60 zł

54
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-06-2002 roku, na kwotę 6.851,52 zł

55
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-08-2002 roku, na kwotę 24.257,26 zł

56
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-08-2002 roku, na kwotę 6.506,87 zł

57
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-09-2002 roku, na kwotę 13.139,40 zł

58
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-09-2002 roku, na kwotę 10.467,60 zł

59
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-09-2002 roku, na kwotę 9.838,08 zł

60
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-09-2002 roku, na kwotę 20.193,44 zł

61
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-09-2002 roku, na kwotę 25.915,24 zł

62
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-09-2002 roku, na kwotę 26.233,66 zł

63
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-09-2002 roku, na kwotę 30.557,95 zł

64
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-09-2002 roku, na kwotę 27.331,66 zł

65
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-09-2002 roku, na kwotę 8.144,11 zł

66
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-10-2002 roku, na kwotę 8.071,52 zł

67
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-10-2002 roku, na kwotę 8.052,00 zł

68
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-10-2002 roku, na kwotę 16.051,54 zł

69
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-10-2002 roku, na kwotę 20.652,16 zł

70
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-10-2002 roku, na kwotę 21.314,62 zł

71
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-10-2002 roku, na kwotę 20.212,35 zł

72
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-10-2002 roku, na kwotę 21.403,68 zł

73
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-10-2002 roku, na kwotę 28.540,68 zł

74
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-10-2002 roku, na kwotę 8.762,04 zł

75
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-11-2002 roku, na kwotę 21.500,67 zł

76
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-11-2002 roku, na kwotę 11.887,68 zł

77
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-11-2002 roku, na kwotę 8.979,20 zł

78
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-11-2002 roku, na kwotę 9.808,80 zł

79
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-11-2002 roku, na kwotę 9.606,28 zł

80
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-11-2002 roku, na kwotę 19.541,96 zł

81
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-11-2002 roku, na kwotę 21.289,00 zł

82
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-11-2002 roku, na kwotę 18.914,88 zł

83
Faktura VAT nr (...)z dnia 26-11-2002 roku, na kwotę 8.967,00 zł

84
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-11-2002 roku, na kwotę 29.097,00 zł

85
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-12-2002 roku, na kwotę 11.770,56 zł

86
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-12-2002 roku, na kwotę 18.763,60 zł

87
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-12-2002 roku, na kwotę 16.928,72 zł

88
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-12-2002 roku, na kwotę 11.526,56 zł

89
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-12-2002 roku, na kwotę 9.984,48 zł

90
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-12-2002 roku, na kwotę 12.675,80 zł

91
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-12-2002 roku, na kwotę 18.849,00 zł

92
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-12-2002 roku, na kwotę25.327,20 zł

93
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-12-2002 roku, na kwotę 18.958,80 zł

- w okresie od 5 stycznia do 25 listopada 2002 roku, wprowadzili do ewidencji85fikcyjnych faktur VAT, potwierdzających zakup złomu odfirmy PW (...) s.c.z/s wO., na łączną kwotę brutto1.201.486,50 zł, w tym wartość podatku VAT216.661,50 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-01-2002 roku, na kwotę 9.114,01 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-01-2002 roku, na kwotę 9.957,64 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-01-2002 roku, na kwotę 9.485,50 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-01-2002 roku, na kwotę 10.154,06 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-01-2002 roku, na kwotę 8.890,14 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-01-2002 roku, na kwotę 9.447,68 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-01-2002 roku, na kwotę 10.065,00 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-01-2002 roku, na kwotę 9.816,12 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-01-2002 roku, na kwotę 9.752,68 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-02-2002 roku, na kwotę 9.415,35 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-02-2002 roku, na kwotę 9.146,34 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-02-2002 roku, na kwotę 8.061,76 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-02-2002 roku, na kwotę 9.291,52 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-02-2002 roku, na kwotę 7.768,96 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-02-2002 roku, na kwotę 8.808,40 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-03-2002 roku, na kwotę 8.103,24 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-03-2002 roku, na kwotę 9.692,90 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-03-2002 roku, na kwotę 8.959,68 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-03-2002 roku, na kwotę 9.735,60 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-03-2002 roku, na kwotę 8.325,28 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-03-2002 roku, na kwotę 9.570,90 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-03-2002 roku, na kwotę 9.760,00 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-03-2002 roku, na kwotę 9.267,12 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-03-2002 roku, na kwotę 9.442,80 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-03-2002 roku, na kwotę 9.101,20 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-03-2002 roku, na kwotę 9.769,76 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-03-2002 roku, na kwotę 9.479,40 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-03-2002 roku, na kwotę 39.025,36 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-04-2002 roku, na kwotę 8.640,04 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-04-2002 roku, na kwotę 19.423,62 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-04-2002 roku, na kwotę 9.799,04 zł

32
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-04-2002 roku, na kwotę 21.750,16 zł

33
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-04-2002 roku, na kwotę 8.746,18 zł

34
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-04-2002 roku, na kwotę 8.954,80 zł

35
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-05-2002 roku, na kwotę 9.595,30 zł

36
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-05-2002 roku, na kwotę 8.153,26 zł

37
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-05-2002 roku, na kwotę 9.008,48 zł

38
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-05-2002 roku, na kwotę 9.735,60 zł

39
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-05-2002 roku, na kwotę 8.784,00 zł

40
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-05-2002 roku, na kwotę 15.189,00 zł

41
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-05-2002 roku, na kwotę 19.540,74 zł

42
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-05-2002 roku, na kwotę 8.938,94 zł

43
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-05-2002 roku, na kwotę 21.868,50 zł

44
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-05-2002 roku, na kwotę 21.106,00 zł

45
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-05-2002 roku, na kwotę 8.564,40 zł

46
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-05-2002 roku, na kwotę 8.784,00 zł

47
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-05-2002 roku, na kwotę 8.361,88 zł

48
Faktura VAT nr (...)z dnia 31-05-2002 roku, na kwotę 8.832,80 zł

49
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-06-2002 roku, na kwotę 29.271,46 zł

50
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-06-2002 roku, na kwotę 16.326,04 zł

51
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-06-2002 roku, na kwotę 9.363,50 zł

52
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-06-2002 roku, na kwotę 13.600,56 zł

53
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-06-2002 roku, na kwotę 7.978,80 zł

54
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-06-2002 roku, na kwotę 9.516,00 zł

55
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-06-2002 roku, na kwotę 9.302,50 zł

56
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-06-2002 roku, na kwotę 8.418,00 zł

57
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-07-2002 roku, na kwotę 10.065,00 zł

58
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-07-2002 roku, na kwotę 8.298,44 zł

59
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-07-2002 roku, na kwotę 23.753,40 zł

60
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-07-2002 roku, na kwotę 9.076,80 zł

61
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-07-2002 roku, na kwotę 25.674,90 zł

62
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-07-2002 roku, na kwotę 9.636,78 zł

63
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-08-2002 roku, na kwotę 13.578,60 zł

64
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-08-2002 roku, na kwotę 6.407,44 zł

65
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-08-2002 roku, na kwotę 20.158,06 zł

66
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-09-2002 roku, na kwotę 17.470,40 zł

67
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-09-2002 roku, na kwotę 8.066,64 zł

68
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-09-2002 roku, na kwotę 30.939,20 zł

69
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-09-2002 roku, na kwotę 17.172,72 zł

70
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-09-2002 roku, na kwotę 21.613,52 zł

71
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-09-2002 roku, na kwotę 7.626,22 zł

72
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-09-2002 roku, na kwotę 31.783,44 zł

73
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-09-2002 roku, na kwotę 8.736,42 zł

74
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-10-2002 roku, na kwotę 16.079,60 zł

75
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-10-2002 roku, na kwotę 16.391,92 zł

76
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-10-2002 roku, na kwotę 16.401,68 zł

77
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-10-2002 roku, na kwotę 9.408,64 zł

78
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-10-2002 roku, na kwotę 18.241,44 zł

79
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-11-2002 roku, na kwotę 19.861,60 zł

80
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-11-2002 roku, na kwotę 32.445,90 zł

81
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-11-2002 roku, na kwotę 24.686,70 zł

82
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-11-2002 roku, na kwotę 20.691,20 zł

83
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-11-2002 roku, na kwotę 10.921,44 zł

84
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-11-2002 roku, na kwotę 28.328,40 zł

85
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-11-2002 roku, na kwotę 28.511,40 zł, czym wyczerpał znamiona występku zart. 286 § 1 k.k.w zw. zart. 294 § 1 k.k.iart. 273 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.w zw. zart. 12 k.k.;

- w okresie od 2 czerwca do 30 grudnia 2003 roku wD., działając czynem ciągłym, w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, jako właściciel PW(...)
J.
T.z/s wD., wprowadził do ewidencji łącznie

    67poświadczających nieprawdę faktur VAT potwierdzających zakup złomu od firm:(...)A. L.z/s wB.-(...) s.c.z/s wO., na łączną kwotę brutto co najmniej

    1.679.472,59 zł, wprowadzając tym samym w błąd Urząd Skarbowy wD.co do faktu dokonania tych transakcji i doprowadzając do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w postaci zaniechania pobrania wskazanego naliczonego podatku wynikającego z w/w faktur VAT, obniżając podatek należny od PW(...)J.T.z/s wD.w łącznej kwocie co najmniej

    302.855,70 zł, i tak:
- w okresie od 5 czerwca do 29 grudnia 2003 roku, wprowadził do ewidencji31fikcyjnych faktur VAT potwierdzających zakup złomu odfirmy (...)A. L.z/s wB., na łączną kwotę brutto708.797,56 zł, w tym wartość podatkuVAT 127.815,96 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-12-2003 roku, na kwotę 15.472,04 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-12-2003 roku, na kwotę 14.331,34 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-12-2003 roku, na kwotę 10.101,60 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-12-2003 roku, na kwotę 18.007,93 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-12-2003 roku, na kwotę 64.507,50 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-12-2003 roku, na kwotę 16.656,66 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-12-2003 roku, na kwotę 8.185,59 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-12-2003 roku, na kwotę 9.375,95 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-11-2003 roku, na kwotę 24.982,67 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-11-2003 roku, na kwotę 32.931,70 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-11-2003 roku, na kwotę 21.179,20 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-11-2003 roku, na kwotę 17.099,03 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-11-2003 roku, na kwotę 29.444,70 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-11-2003 roku, na kwotę 24.118,18 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-11-2003 roku, na kwotę 22.304,65 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-10-2003 roku, na kwotę 19.939,68 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-10-2003 roku, na kwotę 24.759,90 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-10-2003 roku, na kwotę 27.755,37 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-10-2003 roku, na kwotę 27.801,36 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-10-2003 roku, na kwotę 19.851,84 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-09-2003 roku, na kwotę 11.748,60 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-09-2003 roku, na kwotę 42.136,85 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-09-2003 roku, na kwotę 22.750,56 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-09-2003 roku, na kwotę 14.783,96 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-09-2003 roku, na kwotę 21.943,53 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-08-2003 roku, na kwotę 13.431,47 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-07-2003 roku, na kwotę 14.132,48 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-07-2003 roku, na kwotę 39.968,30 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-07-2003 roku, na kwotę 13.351,68 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-06-2003 roku, na kwotę 44.631,63 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-06-2003 roku, na kwotę 21.111,61 zł

- w okresie od 2 czerwca do 30 grudnia 2003 roku, wprowadził do ewidencji36fikcyjnych faktur VAT potwierdzających zakup złomu odfirmy (...) s.c.z/s wO., na łączną kwotę brutto970.675,03 zł, w tym wartość podatkuVAT 175.039,74 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-12-2003 roku, na kwotę 45.409,62 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-12-2003 roku, na kwotę 46.313,64 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-12-2003 roku, na kwotę 13.219,92 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-12-2003 roku, na kwotę 17.424,04 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-12-2003 roku, na kwotę 14.960,86 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 30-12-2003 roku, na kwotę 8.463,38 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-11-2003 roku, na kwotę 19.750,46 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-11-2003 roku, na kwotę 19.169,80 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-11-2003 roku, na kwotę 19.273,56 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-11-2003 roku, na kwotę 21.692,62 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-11-2003 roku, na kwotę 19.278,93 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-11-2003 roku, na kwotę 28.004,49 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-11-2003 roku, na kwotę 9.398,88 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-10-2003 roku, na kwotę 42.847,62 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-10-2003 roku, na kwotę 79.665,39 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-10-2003 roku, na kwotę 20.993,76 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-10-2003 roku, na kwotę 16.538,32 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-09-2003 roku, na kwotę 46.552,27 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-09-2003 roku, na kwotę 24.057,18 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-09-2003 roku, na kwotę 15.102,99 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-09-2003 roku, na kwotę 14.176,40 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-09-2003 roku, na kwotę 2.171,60 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-09-2003 roku, na kwotę 16.640,80 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-08-2003 roku, na kwotę 38.504,30 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-08-2003 roku, na kwotę 26.976,76 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-08-2003 roku, na kwotę 10.538,36 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-08-2003 roku, na kwotę 33.876,96 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-08-2003 roku, na kwotę 25.090,03 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-08-2003 roku, na kwotę 49.886,78 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-08-2003 roku, na kwotę 51.986,88 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-07-2003 roku, na kwotę 37.394,95 zł

32
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-07-2003 roku, na kwotę 13.703,04 zł

33
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-07-2003 roku, na kwotę 16.552,96 zł

34
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-06-2003 roku, na kwotę 60.461,00 zł

35
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-06-2003 roku, na kwotę 28.812,00 zł

36
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-06-2003 roku, na kwotę 15.784,48 zł

czym wyczerpał znamiona występku zart. 286 § 1 k.k.w zw. zart. 294 § 1 k.k.iart. 273 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.w zw. zart. 12 k.k.i za to, na mocyart. 294 § 1 kkw zw. zart. 286 § 1 kkiart. 11 § 3 kkw zw. zart. 91 § 1 kkorazart. 33 § 1, 2 i 3 kkwymierza oskarżonemu jedną karę 1 (jednego) roku i 6 (sześciu) miesięcy pozbawienia wolności oraz karę grzywny w rozmiarze 50 (pięćdziesiąt) stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki dziennej na kwotę 100 (sto) złotych;
2. uniewinnił oskarżonegoJ.T.od zarzutu popełnienia czynów opisanych wyżej w punktach II i IV i w tym zakresie kosztami postępowania obciążył Skarb Państwa;
3. uznał oskarżonegoT. M.za winnego tego, że w okresie od 3 stycznia 2002 roku do 27 grudnia 2002r. roku wD., działając czynem ciągłym wspólnie i w porozumieniu zJ.T., w krótkich odstępach czasu w wykonaniu z góry powziętego zamiaru, w celu osiągnięcia korzyści majątkowej, jako właścicielespółki cywilnej (...)J.
T.,T. M.z/s wD., wprowadzili do ewidencji łącznie

    270poświadczających nieprawdę faktur VAT potwierdzających zakup złomu od firm: FH(...)z/s wS.,(...)A. L.z/s wB.-(...) s.c.z/s wO., w łącznej kwocie brutto

    4.062.246,20 zł, wprowadzając tym samym w błąd Urząd Skarbowy wD.co do faktu dokonania tych transakcji i doprowadzając do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w postaci zaniechania pobrania wskazanego naliczonego podatku wynikającego z w/w faktur VAT, obniżając podatek należny ods.c. (...)J.T.,T. M.z/s wD.w łącznej kwocie

    732.536,20 zł, i tak:
- w okresie od 3 stycznia do 27 grudnia 2002 roku, wprowadzili do ewidencji92fikcyjne faktury VAT potwierdzające zakup złomu odfirmy (...)z/s wS., na łączną kwotę brutto1.464.439,20 zł, w tym wartość podatkuVAT 264.079,20 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-01-2002 roku, na kwotę 8.967,00 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-01-2002 roku, na kwotę 9.604,45 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-01-2002 roku, na kwotę 10.065,00 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-01-2002 roku, na kwotę 8.230,73 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-01-2002 roku, na kwotę 49.178,81 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-01-2002 roku, na kwotę 10.657,92 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-01-2002 roku, na kwotę 10.467,60 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-01-2002 roku, na kwotę 10.152,23 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-01-2002 roku, na kwotę 9.646,54 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-02-2002 roku, na kwotę 9.379,36 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-02-2002 roku, na kwotę 8.887,70 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-02-2002 roku, na kwotę 10.007,05 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-02-2002 roku, na kwotę 7.875,10 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-02-2002 roku, na kwotę 9.650,20 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-02-2002 roku, na kwotę 9.020,68 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-02-2002 roku, na kwotę 9.662,40 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-02-2002 roku, na kwotę 9.394,00 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-02-2002 roku, na kwotę 9.564,80 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-03-2002 roku, na kwotę 9.351,30 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-03-2002 roku, na kwotę 9.076,80 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-03-2002 roku, na kwotę 9.662,40 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-03-2002 roku, na kwotę 8.769,36 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-03-2002 roku, na kwotę 31.000,20 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-03-2002 roku, na kwotę 41.843,56 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-04-2002 roku, na kwotę 17.053,16 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-04-2002 roku, na kwotę 9.581,88 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-04-2002 roku, na kwotę 9.030,44 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-04-2002 roku, na kwotę 9.190,26 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-04-2002 roku, na kwotę 21.807,50 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-04-2002 roku, na kwotę 8.802,30 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-04-2002 roku, na kwotę 24.321,92 zł

32
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-04-2002 roku, na kwotę 8.717,51 zł

33
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-04-2002 roku, na kwotę 9.076,80 zł

34
Faktura VAT nr (...)z dnia 26-04-2002 roku, na kwotę 9.428,16 zł

35
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-05-2002 roku, na kwotę 9.668,50 zł

36
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-05-2002 roku, na kwotę 9.796,60 zł

37
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-05-2002 roku, na kwotę 8.875,50 zł

38
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-05-2002 roku, na kwotę 9.428,16 zł

39
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-05-2002 roku, na kwotę 9.439,14 zł

40
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-05-2002 roku, na kwotę 9.674,60 zł

41
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-05-2002 roku, na kwotę 9.607,50 zł

42
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-05-2002 roku, na kwotę 9.442,80 zł

43
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-05-2002 roku, na kwotę 9.742,92 zł

44
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-06-2002 roku, na kwotę 16.798,18 zł

45
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-06-2002 roku, na kwotę 11.001,96 zł

46
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-07-2002 roku, na kwotę 7.124,80 zł

47
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-07-2002 roku, na kwotę 13.215,04 zł

48
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-07-2002 roku, na kwotę 25.379,05 zł

49
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-07-2002 roku, na kwotę 8.227,68 zł

50
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-07-2002 roku, na kwotę 8.788,88 zł

51
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-07-2002 roku, na kwotę 25.232,04 zł

52
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-07-2002 roku, na kwotę 19.129,60 zł

53
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-08-2002 roku, na kwotę 6.978,40 zł

54
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-08-2002 roku, na kwotę 36.204,72 zł

55
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-08-2002 roku, na kwotę 18.468,36 zł

56
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-08-2002 roku, na kwotę 16.792,08 zł

57
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-09-2002 roku, na kwotę 8.749,84 zł

58
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-09-2002 roku, na kwotę 20.233,70 zł

59
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-09-2002 roku, na kwotę 32.498,97 zł

60
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-09-2002 roku, na kwotę 8.155,70 zł

61
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-09-2002 roku, na kwotę 8.798,64 zł

62
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-10-2002 roku, na kwotę 14.910,84 zł

63
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-10-2002 roku, na kwotę 22.866,46 zł

64
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-10-2002 roku, na kwotę 12.775,84 zł

65
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-10-2002 roku, na kwotę 9.833,20 zł

66
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-10-2002 roku, na kwotę 17.372,80 zł

67
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-10-2002 roku, na kwotę 8.015,40 zł

68
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-10-2002 roku, na kwotę 25.567,54 zł

69
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-10-2002 roku, na kwotę 17.714,40 zł

70
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-10-2002 roku, na kwotę 8.137,40 zł

71
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-10-2002 roku, na kwotę 24.684,26 zł

72
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-10-2002 roku, na kwotę 24.134,04 zł

73
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-10-2002 roku, na kwotę 9.269,56 zł

74
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-10-2002 roku, na kwotę 28.796,88 zł

75
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-11-2002 roku, na kwotę 17.720,50 zł

76
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-11-2002 roku, na kwotę 40.351,50 zł

77
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-11-2002 roku, na kwotę 34.940,80 zł

78
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-11-2002 roku, na kwotę 15.794,12 zł

79
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-11-2002 roku, na kwotę 24.705,00 zł

80
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-11-2002 roku, na kwotę 15.591,60 zł

81
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-11-2002 roku, na kwotę 15.799,00 zł

82
Faktura VAT nr (...)z dnia 26-11-2002 roku, na kwotę 5.856,00 zł

83
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-12-2002 roku, na kwotę 16.316,28 zł

84
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-12-2002 roku, na kwotę 21.891,68 zł

85
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-12-2002 roku, na kwotę 19.468,76 zł

86
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-12-2002 roku, na kwotę 22.123,48 zł

87
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-12-2002 roku, na kwotę 15.523,28 zł

88
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-12-2002 roku, na kwotę 14.481,40 zł

89
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-12-2002 roku, na kwotę 27.382,90 zł

90
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-12-2002 roku, na kwotę 24.509,80 zł

91
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-12-2002 roku, na kwotę 26.331,26 zł

92
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-12-2002 roku, na kwotę 18.461,04 zł

- w okresie od 4 stycznia do 23 grudnia 2002 roku, wprowadzili do ewidencji93fikcyjne faktury VAT potwierdzające zakup złomu odfirmy (...)A. L.z/s wB., na łączną kwotę brutto1.396.320,50 zł, w tym wartość podatkuVAT 251.795,50 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-01-2002 roku, na kwotę 21.334,14 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-01-2002 roku, na kwotę 9.903,96 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-01-2002 roku, na kwotę 8.845,00 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-01-2002 roku, na kwotę 8.235,00 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-01-2002 roku, na kwotę 9.357,40 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-01-2002 roku, na kwotę 9.516,00 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-01-2002 roku, na kwotę 9.406,20 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-01-2002 roku, na kwotę 7.716,50 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-02-2002 roku, na kwotę 9.265,90 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-02-2002 roku, na kwotę 9.568,46 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-02-2002 roku, na kwotę 4.878,78 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-02-2002 roku, na kwotę 8.698,60 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-02-2002 roku, na kwotę 9.303,72 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 26-02-2002 roku, na kwotę 7.639,64 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-03-2002 roku, na kwotę 9.235,40 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-03-2002 roku, na kwotę 9.058,50 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-03-2002 roku, na kwotę 8.235,00 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-03-2002 roku, na kwotę 8.662,00 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-03-2002 roku, na kwotę 9.711,20 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-03-2002 roku, na kwotę 31.633,38 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-03-2002 roku, na kwotę 45.803,68 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-03-2002 roku, na kwotę 9.705,10 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-03-2002 roku, na kwotę 27.879,44 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-03-2002 roku, na kwotę 28.487,00 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-03-2002 roku, na kwotę 9.333,00 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-03-2002 roku, na kwotę 9.662,40 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-04-2002 roku, na kwotę 22.997,00 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-04-2002 roku, na kwotę 23.668,00 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-04-2002 roku, na kwotę 9.796,60 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-04-2002 roku, na kwotę 9.325,68 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-04-2002 roku, na kwotę 24.082,80 zł

32
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-04-2002 roku, na kwotę 9.265,90 zł

33
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-04-2002 roku, na kwotę 20.233,70 zł

34
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-04-2002 roku, na kwotę 9.702,05

35
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-04-2002 roku, na kwotę 20.940,08 zł

36
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-04-2002 roku, na kwotę 6.708,78 zł

37
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-04-2002 roku, na kwotę 22.374,80 zł

38
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-04-2002 roku, na kwotę 9.808,80 zł

39
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-04-2002 roku, na kwotę 9.143,90 zł

40
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-05-2002 roku, na kwotę 8.830,36 zł

41
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-05-2002 roku, na kwotę 9.869,80 zł

42
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-05-2002 roku, na kwotę 13.505,40 zł

43
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-05-2002 roku, na kwotę 14.396,00 zł

44
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-05-2002 roku, na kwotę 8.622,96 zł

45
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-05-2002 roku, na kwotę 9.701,44 zł

46
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-05-2002 roku, na kwotę 34.160,00 zł

47
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-05-2002 roku, na kwotę 8.906,00 zł

48
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-05-2002 roku, na kwotę 9.769,76 zł

49
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-05-2002 roku, na kwotę 7.315,12 zł

50
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-06-2002 roku, na kwotę 9.314,70 zł

51
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-06-2002 roku, na kwotę 7.077,22 zł

52
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-06-2002 roku, na kwotę 20.025,08 zł

53
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-06-2002 roku, na kwotę 8.149,60 zł

54
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-06-2002 roku, na kwotę 6.851,52 zł

55
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-08-2002 roku, na kwotę 24.257,26 zł

56
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-08-2002 roku, na kwotę 6.506,87 zł

57
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-09-2002 roku, na kwotę 13.139,40 zł

58
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-09-2002 roku, na kwotę 10.467,60 zł

59
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-09-2002 roku, na kwotę 9.838,08 zł

60
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-09-2002 roku, na kwotę 20.193,44 zł

61
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-09-2002 roku, na kwotę 25.915,24 zł

62
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-09-2002 roku, na kwotę 26.233,66 zł

63
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-09-2002 roku, na kwotę 30.557,95 zł

64
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-09-2002 roku, na kwotę 27.331,66 zł

65
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-09-2002 roku, na kwotę 8.144,11 zł

66
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-10-2002 roku, na kwotę 8.071,52 zł

67
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-10-2002 roku, na kwotę 8.052,00 zł

68
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-10-2002 roku, na kwotę 16.051,54 zł

69
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-10-2002 roku, na kwotę 20.652,16 zł

70
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-10-2002 roku, na kwotę 21.314,62 zł

71
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-10-2002 roku, na kwotę 20.212,35 zł

72
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-10-2002 roku, na kwotę 21.403,68 zł

73
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-10-2002 roku, na kwotę 28.540,68 zł

74
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-10-2002 roku, na kwotę 8.762,04 zł

75
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-11-2002 roku, na kwotę 21.500,67 zł

76
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-11-2002 roku, na kwotę 11.887,68 zł

77
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-11-2002 roku, na kwotę 8.979,20 zł

78
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-11-2002 roku, na kwotę 9.808,80 zł

79
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-11-2002 roku, na kwotę 9.606,28 zł

80
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-11-2002 roku, na kwotę 19.541,96 zł

81
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-11-2002 roku, na kwotę 21.289,00 zł

82
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-11-2002 roku, na kwotę 18.914,88 zł

83
Faktura VAT nr (...)z dnia 26-11-2002 roku, na kwotę 8.967,00 zł

84
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-11-2002 roku, na kwotę 29.097,00 zł

85
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-12-2002 roku, na kwotę 11.770,56 zł

86
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-12-2002 roku, na kwotę 18.763,60 zł

87
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-12-2002 roku, na kwotę 16.928,72 zł

88
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-12-2002 roku, na kwotę 11.526,56 zł

89
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-12-2002 roku, na kwotę 9.984,48 zł

90
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-12-2002 roku, na kwotę 12.675,80 zł

91
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-12-2002 roku, na kwotę 18.849,00 zł

92
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-12-2002 roku, na kwotę25.327,20 zł

93
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-12-2002 roku, na kwotę 18.958,80 zł

- w okresie od 5 stycznia do 25 listopada 2002 roku, wprowadzili do ewidencji85fikcyjnych faktur VAT, potwierdzających zakup złomu odfirmy PW (...) s.c.z/s wO., na łączną kwotę brutto1.201.486,50 zł, w tym wartość podatku VAT216.661,50 zł, a to:

1
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-01-2002 roku, na kwotę 9.114,01 zł

2
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-01-2002 roku, na kwotę 9.957,64 zł

3
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-01-2002 roku, na kwotę 9.485,50 zł

4
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-01-2002 roku, na kwotę 10.154,06 zł

5
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-01-2002 roku, na kwotę 8.890,14 zł

6
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-01-2002 roku, na kwotę 9.447,68 zł

7
Faktura VAT nr (...)z dnia 22-01-2002 roku, na kwotę 10.065,00 zł

8
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-01-2002 roku, na kwotę 9.816,12 zł

9
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-01-2002 roku, na kwotę 9.752,68 zł

10
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-02-2002 roku, na kwotę 9.415,35 zł

11
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-02-2002 roku, na kwotę 9.146,34 zł

12
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-02-2002 roku, na kwotę 8.061,76 zł

13
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-02-2002 roku, na kwotę 9.291,52 zł

14
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-02-2002 roku, na kwotę 7.768,96 zł

15
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-02-2002 roku, na kwotę 8.808,40 zł

16
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-03-2002 roku, na kwotę 8.103,24 zł

17
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-03-2002 roku, na kwotę 9.692,90 zł

18
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-03-2002 roku, na kwotę 8.959,68 zł

19
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-03-2002 roku, na kwotę 9.735,60 zł

20
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-03-2002 roku, na kwotę 8.325,28 zł

21
Faktura VAT nr (...)z dnia 13-03-2002 roku, na kwotę 9.570,90 zł

22
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-03-2002 roku, na kwotę 9.760,00 zł

23
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-03-2002 roku, na kwotę 9.267,12 zł

24
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-03-2002 roku, na kwotę 9.442,80 zł

25
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-03-2002 roku, na kwotę 9.101,20 zł

26
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-03-2002 roku, na kwotę 9.769,76 zł

27
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-03-2002 roku, na kwotę 9.479,40 zł

28
Faktura VAT nr (...)z dnia 28-03-2002 roku, na kwotę 39.025,36 zł

29
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-04-2002 roku, na kwotę 8.640,04 zł

30
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-04-2002 roku, na kwotę 19.423,62 zł

31
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-04-2002 roku, na kwotę 9.799,04 zł

32
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-04-2002 roku, na kwotę 21.750,16 zł

33
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-04-2002 roku, na kwotę 8.746,18 zł

34
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-04-2002 roku, na kwotę 8.954,80 zł

35
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-05-2002 roku, na kwotę 9.595,30 zł

36
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-05-2002 roku, na kwotę 8.153,26 zł

37
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-05-2002 roku, na kwotę 9.008,48 zł

38
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-05-2002 roku, na kwotę 9.735,60 zł

39
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-05-2002 roku, na kwotę 8.784,00 zł

40
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-05-2002 roku, na kwotę 15.189,00 zł

41
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-05-2002 roku, na kwotę 19.540,74 zł

42
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-05-2002 roku, na kwotę 8.938,94 zł

43
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-05-2002 roku, na kwotę 21.868,50 zł

44
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-05-2002 roku, na kwotę 21.106,00 zł

45
Faktura VAT nr (...)z dnia 24-05-2002 roku, na kwotę 8.564,40 zł

46
Faktura VAT nr (...)z dnia 27-05-2002 roku, na kwotę 8.784,00 zł

47
Faktura VAT nr (...)z dnia 29-05-2002 roku, na kwotę 8.361,88 zł

48
Faktura VAT nr (...)z dnia 31-05-2002 roku, na kwotę 8.832,80 zł

49
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-06-2002 roku, na kwotę 29.271,46 zł

50
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-06-2002 roku, na kwotę 16.326,04 zł

51
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-06-2002 roku, na kwotę 9.363,50 zł

52
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-06-2002 roku, na kwotę 13.600,56 zł

53
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-06-2002 roku, na kwotę 7.978,80 zł

54
Faktura VAT nr (...)z dnia 18-06-2002 roku, na kwotę 9.516,00 zł

55
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-06-2002 roku, na kwotę 9.302,50 zł

56
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-06-2002 roku, na kwotę 8.418,00 zł

57
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-07-2002 roku, na kwotę 10.065,00 zł

58
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-07-2002 roku, na kwotę 8.298,44 zł

59
Faktura VAT nr (...)z dnia 08-07-2002 roku, na kwotę 23.753,40 zł

60
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-07-2002 roku, na kwotę 9.076,80 zł

61
Faktura VAT nr (...)z dnia 11-07-2002 roku, na kwotę 25.674,90 zł

62
Faktura VAT nr (...)z dnia 15-07-2002 roku, na kwotę 9.636,78 zł

63
Faktura VAT nr (...)z dnia 01-08-2002 roku, na kwotę 13.578,60 zł

64
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-08-2002 roku, na kwotę 6.407,44 zł

65
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-08-2002 roku, na kwotę 20.158,06 zł

66
Faktura VAT nr (...)z dnia 03-09-2002 roku, na kwotę 17.470,40 zł

67
Faktura VAT nr (...)z dnia 05-09-2002 roku, na kwotę 8.066,64 zł

68
Faktura VAT nr (...)z dnia 10-09-2002 roku, na kwotę 30.939,20 zł

69
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-09-2002 roku, na kwotę 17.172,72 zł

70
Faktura VAT nr (...)z dnia 16-09-2002 roku, na kwotę 21.613,52 zł

71
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-09-2002 roku, na kwotę 7.626,22 zł

72
Faktura VAT nr (...)z dnia 20-09-2002 roku, na kwotę 31.783,44 zł

73
Faktura VAT nr (...)z dnia 23-09-2002 roku, na kwotę 8.736,42 zł

74
Faktura VAT nr (...)z dnia 02-10-2002 roku, na kwotę 16.079,60 zł

75
Faktura VAT nr (...)z dnia 07-10-2002 roku, na kwotę 16.391,92 zł

76
Faktura VAT nr (...)z dnia 09-10-2002 roku, na kwotę 16.401,68 zł

77
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-10-2002 roku, na kwotę 9.408,64 zł

78
Faktura VAT nr (...)z dnia 17-10-2002 roku, na kwotę 18.241,44 zł

79
Faktura VAT nr (...)z dnia 04-11-2002 roku, na kwotę 19.861,60 zł

80
Faktura VAT nr (...)z dnia 06-11-2002 roku, na kwotę 32.445,90 zł

81
Faktura VAT nr (...)z dnia 12-11-2002 roku, na kwotę 24.686,70 zł

82
Faktura VAT nr (...)z dnia 14-11-2002 roku, na kwotę 20.691,20 zł

83
Faktura VAT nr (...)z dnia 19-11-2002 roku, na kwotę 10.921,44 zł

84
Faktura VAT nr (...)z dnia 21-11-2002 roku, na kwotę 28.328,40 zł

85
Faktura VAT nr (...)z dnia 25-11-2002 roku, na kwotę 28.511,40 zł, czym wyczerpał znamiona występku zart. 286 § 1 k.k.w zw. zart. 294 § 1 k.k.iart. 273 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.w zw. zart. 12 k.k.i za to na mocyart. 294 § 1 kkw zw. zart. 286 § 1 kkiart. 11 § 3 kkw zw. zart. 33 § 1, 2 i 3 kkwymierzył oskarżonemu karę 1 (jednego) roku i 2 (dwóch) miesięcy pozbawienia wolności i karę grzywny w rozmiarze 40 (czterdzieści) stawek dziennych ustalając wysokość jednej stawki dziennej na kwotę 100 (sto) złotych;

4
uniewinnił oskarżonegoT. M.od zarzutu popełnienia czynu opisanego wyżej w punkcie II i w tym zakresie kosztami postępowania obciążył Skarb Państwa,

5
na mocyart. 45 § 1 kkorzekł przepadek równowartości korzyści pochodzącej z przestępstwa:

- od oskarżonegoJ.T.w kwocie 669.123,80 (sześćset sześćdziesiąt dziewięć tysięcy sto dwadzieścia trzy 80/100) złotych;
- od oskarżonegoT. M.w kwocie 366.268,10 (trzysta sześćdziesiąt sześć tysięcy dwieście sześćdziesiąt osiem 10/100) złotych;
6. na mocyart. 624 § 1 kpkiart. 2 ust. 1 pkt 4 i art. 3 ust.1 ustawy z dnia 23 czerwca 1973r. o opłatach w sprawach karnych(Dz. U. z 1983r. Nr 49 poz. 223 z późń. zm.) zasądził na rzecz Skarbu Państwa koszty sądowe obejmujące wydatki w kwocie po 90,00 (dziewięćdziesiąt) złotych od każdego z oskarżonych oraz opłaty:
- w kwocie 1300,00 (jeden tysiąc trzysta) złotych od oskarżonegoJ.T.
- w kwocie 1100,00 (jeden tysiąc sto) złotych od oskarżonegoT. M.i w pozostałym zakresie zwolnił oskarżonych od obowiązku zwrotu wydatków na rzecz Skarbu Państwa.
Wyrok został zaskarżony apelacją obrońcy obu oskarżonych w zakresie pkt. 1, 3, 5, i 6 tegoż wyroku. Obrońca zarzucił:

I

    Obrazęprzepisów postępowania mającą wpływ na treść wyroku, a mianowicieart. 7 k.p.k.w

    związkuz

    ort.410

k.p.kpolegającą na oparciu treści wyroku na selektywnie wybranym materiale, a pominięciu, nierzetelnej ocenie lub odmówieniu waloru wiarygodności, bez należytego i przekonywającego uzasadnienia szeregowi innych dowodów wskazujących na niepopełnienie przez oskarżonych zarzucanych im przestępstw opisanych w pkt. I, III i IV części wstępnej wyroku, w szczególności odmówieniu waloru wiarygodności wyjaśnieniom oskarżonych dotyczącym współpracy handlowej z następującymi Firmami:(...)
A. L.,PW (...) s.c.i(...), a nadto dowolną, sprzeczną z zasadami prawidłowego rozumowania i nieopartą na wiedzyi doświadczeniu życiowym ocenę przedstawionych wyżej dowodów;

II
obrazę przepisów postępowania mająca wpływ na treść wyroku, a mianowicieart. 4 k.p.kiart. 5 8 2 k.p.k.w związku zart. 410 k. p. k, a co za tym idzie naruszenie generalnych zasad procesu karnego poprzez wydanie wyroku charakteryzującego się brakiem obiektywizmu, gdzie wszelkie okoliczności towarzyszące popełnieniu przestępstw zarzucanych oskarżonymT. M.iJ.T.chociażby takie jak kwestie związane z brakiem oryginalnych dokumentów w postaci FVAT wynikające z faktu ich kradzieży (co znalazło nota bene potwierdzenie w aktach sprawy RDS 2822/04, a także w zeznaniach świadków i wyjaśnieniach oskarżonych), rozstrzygnięto na ich niekorzyść, podczas gdy z całokształtu materiału dowodowego wynika, iż zarzucanych czynów nie popełnili bądź ewentualnie występują w tym zakresie obiektywnie uzasadnione wątpliwości, które bezsprzecznie winny zostać wyjaśnione przez Sąd I Instancji; a jeżeli wątpliwości tych nie da się wyjaśnić winny one zostać rozstrzygnięte na korzyści oskarżonych zgodnie z dyspozycjąart. 5 § 2 k.p.k.

III
błąd w ustaleniach faktycznych mający wpływ na treść orzeczenia, polegający na przyjęciu, iż:

a
oskarżeniT. M.iJ.T.dopuścili się popełnienia zarzucanych im czynów, podczas gdy materiał dowodowy sprawy oceniany przez pryzmat charakteru i roli poszczególnych podmiotów w omawianych transakcjach gospodarczych oraz oceny faktycznego przepływu towaru wskazuje, iż w sprawie nie doszło do popełnienia przez oskarżonych przypisanych im przestępstw,

b
czyny, których popełnienie przypisano oskarżonym, realizują znamiona czynów typizowanych wart. 286 § lw zw. zart. 294 § l kkiart.273 kk, podczas gdy, przyjmując ewentualne sprawstwo oskarżonych (czemu w/w stanowczo zaprzeczają), należy stwierdzić, iż przypisane im czyny wypełniają znamiona przestępstwa typizowanego wart. 76 § 1 k.k.s., który z kolei stanowi lex specialis w stosunku doart. 286 § 1 k.k., a w konsekwencji - mając na uwadze unormowania zawarte wart. 44 § 1 pkt. 1 kks- postępowanie w nin. sprawie należało umorzyć.

Alternatywnie, gdyby Sąd II Instancji uznał zarzuty podniesione powyżej za niesłuszne, na podstawieart. 438 § 4 k.p.k, z daleko idącej ostrożności procesowej, zaskarżonemu wyrokowi zarzucił:

IV
rażącą niewspółmierność kary orzeczonej w stosunku do oskarżonychT. M.iJ.
T.poprzez wymierzenie oskarżonym kary pozbawienia wolności bez warunkowego ich zawieszenia (1 roku i 6 miesięcy w stosunku do oskarżonegoJ.T.oraz 1 roku i 2 miesięcy w stosunku do oskarżonegoT. M.), podczas gdy, mając na uwadze całokształt okoliczności nin. sprawy - na co nota bene wskazał Sąd I Instancji w uzasadnieniu zaskarżonego wyroku (vide str. 100 i n.) - jako adekwatne i jak najbardziej zasadne jawi się wymierzenie kary pozbawienia wolności w stosunku do oskarżonych z warunkowym jej zawieszeniem.

Stawiając te zarzuty wniósł o:

1
uniewinnienie oskarżonychT. M.iJ.T.od zarzucanych im aktem oskarżenia czynów,

ewentualnie o:

2
uchylenie zaskarżonego wyroku i przekazanie sprawy celem jej ponownego rozpoznania Sądowi I Instancji.

alternatywnie:

3
w przypadku uznania przez Sąd II instancji zasadności zarzutu podniesionego w pkt. III nin. apelacji - umorzenie postępowania z powodu przedawnienia karalności czynów zarzucanych oskarżonym,

4
w przypadku uznania przez Sąd II instancji zasadności zarzutu podniesionego w pkt. IV nin. apelacji - uznanie kary orzeczonej w stosunku co do oskarżonychT. M.iJ.T.w zaskarżonym wyroku za surowo rażącą i następcze dokonanie zmiany wyroku poprzez wymierzenie oskarżonym kary pozbawienia wolności z warunkowym jej zawieszeniem.

Sąd Apelacyjny zważył, co następuje:
Apelacja obrońcy oskarżonych stała się skuteczna o tyle, że w wyniku jej rozpoznania koniecznym było dokonanie właściwej kwalifikacji prawnej przypisanych czynów, a w następstwie przyjęcia, iż stanowią one przestępstwa skarbowe - uchylenie wyroku i umorzenie postępowania wobec przedawnienia ich karalności.
Zawarte w apelacji zarzuty naruszenia przepisów prawa procesowego i błędu w ustaleniach faktycznych nie zasługują na uwzględnienie. Sąd Okręgowy rozpoznając sprawę, poddał wszystkie dowody ujawnione w toku rozprawy bardzo wnikliwej ocenie zgodniez dyrektywamiart. 7 k.p.k.W pisemnym uzasadnieniu Sąd Okręgowy w sposób pełny i przekonujący wskazał w oparciu o jakie dowody poczynił ustalenia, którym dowodom i w jakim zakresie dał wiarę, a którym i w jakiej części wiary tej odmówił. Wnioski wyprowadzone z zebranego w sprawie materiału dowodowego nie uchybiają ani regułom logicznego rozumowania, ani wskazaniom wiedzy, czy też zasadom doświadczenia życiowego. Kontrola odwoławcza wbrew stawianym zarzutom nie wykazała, by Sąd dopuścił się naruszenia przepisów prawa procesowego, a toart. 5§2, 7, 410 k.p.k.Poczynione w sprawie ustalenia faktyczne są poprawne i mają oparcie w zebranych i powołanych przez Sąd dowodach. Przypomnieć w tym miejscu należy utrwalony zarówno w doktrynie, jak i judykaturze pogląd, że ustalenia faktyczne dokonane przez Sąd meriti w toku rozprawy głównej mogą być skutecznie zakwestionowane tylko wtedy, gdyby zasadność ocen i wniosków wyprowadzonych przez Sąd orzekający z okoliczności ujawnionych w toku przewodu sądowego nie odpowiadała prawidłowości logicznego rozumowania, nadto gdyby Sąd pominął istotne w sprawie dowody lub oparł się na dowodach na rozprawie nie ujawnionych, sporządził uzasadnienie niezrozumiałe, wewnętrznie sprzeczne lub sprzeczne z regułami logicznego rozumowania. Zarzut ten nie może sprowadzać się do samej polemikiz ustaleniami Sądu wyrażonymi w uzasadnieniu zaskarżonego wyroku, lecz do wykazania jakich konkretnie uchybień w zakresie zasad logicznego rozumowania dopuścił się Sądw ocenie zebranego materiału dowodowego.
Jak wynika z uzasadnienia zaskarżonego wyroku Sąd I instancji dysponował kompletnym materiałem dowodowym i dokonał jego pełnej oceny, nie wykraczając przy tym poza ramy przysługującej mu swobodnej oceny dowodów. Sąd wskazał w jakim zakresie dał wiarę wyjaśnieniom oskarżonych, a w jakim zakresie i dlaczego wyjaśnienia te na wiarę nie zasługiwały. Tok swojego rozumowania Sąd meriti przedstawił w sposób szczegółowy w pisemnych motywach zaskarżonego orzeczenia, a wyprowadzonym przez Sąd wnioskom nie sposób zarzucić niespójności, sprzeczności, czy też braku logiki. Apelujący, formułując zarzut obrazy przepisów prawa procesowego, zwłaszczaart. 7 k.p.k., nie przytoczył żadnych okoliczności, które mogłyby dokonaną ocenę dowodów i poczynione ustalenia zdezawuować. Nie znajdując zatem żadnych racjonalnych podstaw do podważenia oceny dowodów zaprezentowanej przez Sąd I instancji, Sąd Apelacyjny ocenę tę w pełni podzielił, przyjmując jako własną.
Obrońca powołując się na „inne dowody wskazujące na niepopełnienie przestępstw”, poza tym bardzo ogólnikowym stwierdzeniem, nie konkretyzuje ich, stąd nie sposób bliżej odnieść się do tego zarzutu. Wbrew wywodom obrońcy, Sąd przedstawił w sposób logiczny, na jakiej podstawie przyjął, iż w rzeczywistości anispółka cywilna (...), ani PW(...), ani też sami oskarżeni je reprezentujący, nie współpracowali zfirmami PW (...) s.c.,(...)A. L.i F.H.(...)Przesłuchani właściciele i przedstawiciele tych firmA. L.,K. R.,M. K.złożyli konsekwentne i rzeczowe zeznania, wykluczając jakąkolwiek współpracę z firmami oskarżonych oraz znajomość zJ.T.iT. M.. W sprawie nie ma żadnych rzeczowych argumentów, z powodu których te zeznania należałoby uznać za niewiarygodne.
Wbrew temu, co podnosi skarżący, okoliczność kradzieży sejfu z zawartością dokumentów, w tym faktur Vat, nie była przez Sąd kwestionowana. Stwierdzić należy też, że o ile w postępowaniu podatkowym brak oryginalnych faktur bądź ich duplikatów nie daje podstaw do uwzględnienia danych z nich wynikających w rozliczeniach z fiskusem, o tyle okoliczność ta nie może automatycznie wpływać na ocenę zachowania oskarżonych z punktu widzenia odpowiedzialności karnej. Przedmiotowe postępowanie dało podstawę do jednoznacznych wniosków, iżfirmy PW (...) s.c.,(...)A. L.i F.H.(...)nigdy nie dostarczały złomu firmom oskarżonych, nigdy nie wystawiały dla tych firm faktur Vat, również fikcyjnych, i dlatego oskarżeni nie byli w stanie uzyskać duplikatów faktur, w których jako wystawcy figurowały te firmy. Gdyby tak było to faktury te znalazłyby odzwierciedlenie w dokumentacji tychże firm, a także winny one dysponować kopiami tychże faktur. Protokoły kontroli podatkowej wyraźnie wskazują, iż w związku ze zgłoszonym faktem kradzieży dokumentów bazowych, zarządzono kontrole krzyżowe w tychże firmach, w żaden sposób nie wykazały one jakichkolwiek transakcji między nimi a firmami oskarżonych. Brak również innych dokumentów wskazujących chociażby na rozliczenia między nimi. Jeśli przy tym uwzględni się treść zeznań właścicieli tych firm, to nie ulega wątpliwości, iż faktury Vat dostarczone przez oskarżonych do biura rachunkowego i wprowadzone do dokumentacji ich firm celem rozliczenia były nierzetelne, nie znajdowały odzwierciedlenia w rzeczywistych zdarzeniach gospodarczych. Ustalenia faktyczne poczynione przez Sąd są zatem poprawne i nie nasuwają zastrzeżeń.
Podnoszona przez obrońcę okoliczność, iż firmy oskarżonych były jedynie pośrednikami i sprzedawały złom dalszym odbiorcom, oceny ani ustaleń Sądu nie podważa. Gdyby rzeczywiście dochodziło do bezpośrednich transakcji między FH(...)z/s wS.,(...)A. L.z/s wB.-(...) s.c.z/s wO.a końcowymi odbiorcami, to zrozumiałe jest, że faktura Vat winna być wystawiona wprost na rzecz tych firm jako odbiorców. Tymczasem świadekJ. Z.wyraźnie stwierdził, iż otrzymywał od oskarżonych faktury Vat wystawione na rzecz ich firm jako odbiorców. Twierdzenie zatem przez obrońcę, iż „najprawdopodobniej brak dokumentacji po stronie sprzedających jest wynikiem przyjętego przez nich sposobu księgowania sprzedaży nie na rzecz firm oskarżonych, lecz na rzecz finalnych odbiorców” jest zupełnie dowolne i niezrozumiałe. Przedstawiony przez obrońcę tok rozumowania jest wewnętrznie sprzeczny, a wskazanie na niewłaściwie prowadzoną dokumentację przez w/w podmioty jako przyczynę braku odzwierciedlenia transakcji z firmami oskarżonych pozostaje w opozycji do bezspornej okoliczności, iż oskarżeni dysponowali fakturami Vat, które nie odzwierciedlały rzeczywistej transakcji, jak też nie zostały wystawione przez podmioty figurujące jako wystawcy faktur. Oczywistym jest, że mowa o fakturach pochodzących od trzech firm wskazanych w opisie przypisanych czynów. Casus związany zHutą (...)wM., nie jest wystarczającym argumentem do przyjęcia, że to z przyczyn leżących po stronie sprzedawców niemożliwym było potwierdzenie dokonanych transakcji. O ile w przypadku wymienionej Huty to m.in. na skutek aktywności oskarżonych i przedłożenia przez nich stosownych dokumentów, powtórna weryfikacja istniejących między tymi podmiotami stosunków, zakończyła się pozytywnie, a wcześniejsza informacja okazała się błędna, o tyle w przypadku pozostałychfirm (...)z/s wS.,(...)A. L.z/s wB.i(...)s.c. z/s wO., ani oskarżeni nie wykazali, ani czynności sprawdzające urzędników skarbowych nie potwierdziły, że takie transakcje miały miejsce.
Odnosząc się do apelacji podnieść należy, że w żadnym wypadku nie były kwestionowane transakcje sprzedaży złomu przez(...) s.c.i PW(...)na rzecz podmiotów, które były nabywcami, zgodnie z dokumentacją firmy, jak też z zeznaniami świadków, m.in. przywołanego przez obrońcęW. B.. W tym zakresie kontrole skarbowe nie ujawniły żadnych nieprawidłowości.
Zebrane dowody dawały Sądowi I instancji pełną i niekwestionowaną podstawę dowodową do ustalenia, że oskarżeni wprowadzali do ewidencji "puste" faktury, nie znajdujące odzwierciedlenia w rzeczywistych zdarzeniach gospodarczych.
Twierdzenie obrońcy jakoby Sąd I instancji nie wyciągnął należytych wniosków z treści prawomocnego wyroku Sądu Okręgowego w Radomiu o sygn. IC 722/08 nie jest trafne. Sąd Okręgowy uczynił go przedmiotem analizy, na co wskazuje chociażby treść pisemnego uzasadnienia. Przedmiotem postępowania cywilnego było ustalenie, czy międzyW. W.- właścicielemspółki (...)aJ.T.iT. M.prowadzącymi odpowiednio działalność gospodarczą w ramachspółki cywilnej (...)i w ramach PW(...)istniał stosunek prawny polegający na sprzedaży złomu, udokumentowanej badanymi fakturami. Postępowanie to nie dotyczyło zatem oceny stosunków prawnych łączących firmy oskarżonych z(...), FH(...)i PW(...).
Zarówno postępowanie cywilne, jak i przedmiotowe postępowanie sądowe w części odnoszącej się do współpracy i dokonywanych transakcji między firmą(...)W. W.a firmami oskarżonych, nie dało podstaw do jednoznacznego stwierdzenia, że faktury wystawione przez tą firmę dotyczyły fikcyjnego obrotu złomem. Powołane przez Sąd Okręgowy w Radomiu, jak i przez Sąd Okręgowy w Katowicach dowody wskazywały na to, że w rzeczywistościfirma (...)handlowała złomem, że złom był sprzedawany m.in. firmom oskarżonych, że następowały zapłaty za dostarczony towar, a zatem nie sposób przyjąć, by działania między tymi firmami miały charakter pozorny. Za taką oceną przemawiał też wyrok Sądu Rejonowego w Bytomiu z dnia 4.11.2008 roku uniewinniającyW. W.od zarzucanych mu czynów (sygn. akt II K 57/08). Tego rodzaju ocena Sądu I instancji dowodzi, że Sąd miał na uwadze wszystkie istotne dla sprawy dowody, ale również zasadę in dubio pro reo wyrażoną w przepisieart.5§2 k.p.k.
Nie do przyjęcia jest zatem twierdzenie obrońcy, iż w zakresie współpracy pomiędzy oskarżonymi a(...)A. L., PW(...)i FH(...)miała miejsce analogiczna sytuacja jak ta stwierdzona pomiędzyfirmą (...)a firmami oskarżonych. Jest ono zupełnie dowolne i nie poparte żadnymi argumentami, stąd bliższe odniesienie się do nich stało się niemożliwe.
Na odmienną ocenę i ustalenia nie może też wpłynąć stwierdzenie obrońcy o tym, że w treści aktu oskarżenia zauważa sprzeczne z sobą sformułowania dotyczące handlu złomem. Całość uzasadnienia aktu oskarżenia dowodzi, że nie są to sformułowania wykluczające się. Poza tym Sąd meriti ocenia i weryfikuje zasadność zarzutów zawartych w akcie oskarżenia, a podnoszone przez prokuratora argumenty na poparcie swoich tez nie są dla Sądu wiążące.
Nie można także zgodzić się z zarzutem obrazy przepisuart. 4 k.p.k.Pisemne motywy skarżonego orzeczenia w sposób nie budzący żadnych wątpliwości wskazują na to, iż każdy z przeprowadzonych dowodów - niezależnie od jego charakteru - został poddany prawidłowej analizie oraz ocenie orzekającego Sądu I instancji, przy zachowaniu zasad obiektywizmu i swobodnej oceny. Sąd uwzględnił zarówno te korzystne, jak i niekorzystne dla oskarżonych dowody. Wyrazem tego jest m.in. treść skarżonego wyroku, który uprawomocnił się w części uniewinniającej oskarżonych, a przypisane im czyny ograniczają zakres działalności przestępczej w stosunku do czynów zarzuconych. Nie jest zatem tak jak twierdzi obrońca, iż wszystkie okoliczności rozstrzygnięto na niekorzyść oskarżonych.
Odnośnie obrazyart. 5 § 2 k.p.k.wypada przywołać utrwalony od dawna w judykaturze pogląd, że nie można zasadnie stawiać takiego zarzutu, podnosząc wątpliwości samej strony co do sposobu oceny dowodów, bowiem miarodajne jest jedynie to, czy sąd orzekający - w świetle realiów konkretnej sprawy - wątpliwości takie powziął, bądź powinien był powziąć. W ocenie Sądu Apelacyjnego sytuacja taka nie zachodzi, bo poczynione ustalenia znajdują potwierdzenie we wskazanych dowodach. Prawdą jest, że każdej stronie, a w tym i obrońcy oskarżonego, przysługuje prawo do odmiennej, niż wyrażona przez sąd, oceny dowodów, nie jest to jednak równoznaczne ze stwierdzeniem, że procedując sąd ten dopuścił się uchybienia w zakresie zastosowania zasady "in dubio pro reo". Jeżeli konkretne ustalenia faktyczne zależne są od dania wiary poszczególnym dowodom, to nie można mówić o naruszeniu zasady zart. 5 § 2 k.p.k.Z treści uzasadnienia zaskarżonego wyroku jasno wynika, że sąd pierwszej instancji wątpliwości takich w ogóle nie powziął, a ustalenia faktyczne są jednoznaczne i pewne.
Odniesienie się do pozostałych zarzutów apelacji nie jest możliwe bez wcześniejszych uwag istotnych z punktu widzenia całościowej oceny prawnej zachowania oskarżonych, zwłaszcza, że stanowisko Sądu Okręgowego w tym zakresie budzi poważne zastrzeżenia.
Orzecznictwo sądów, w tym Sądu Najwyższego, dotyczące wzajemnego stosunku przepisówart.286 k.k.i76 k.k.s., a także dotyczące przestępstw przeciwko dokumentom w postaci faktur Vat, nie było i nie jest jednolite, a stany faktyczne dotyczące czynów karalnych związanych z rozliczeniem podatku Vat są bardzo zróżnicowane. Wymagają one oceny prawnej nie w sposób generalny, ale in concreto, przy uwzględnieniu danej sytuacji faktycznej. Oznacza to, że treść uchwały Sądu Najwyższego z dnia 24.01.2013 roku sygn. akt I KZP 19/12 powołanej przez Sąd Okręgowy nie daje podstaw do stwierdzenia, że w każdym wypadku mamy do czynienia z idealnym zbiegiem przestępstw zart.8 k.k.s.Uchwała rozwiązuje jedynie problem wyłączania wielości ocen, wskazując, że reguły te mają zastosowanie tylko w wypadku zbiegu przepisów ustawy, natomiast nie stosuje się ich w razie idealnego zbiegu czynów zabronionych, o którym mowa wart. 8 § 1 k.k.s.W ten sposób wykluczono możliwość, aby przepiskodeksu karnego skarbowegomógł wyprzeć na zasadzie specjalności lub konsumpcji przepiskodeksu karnego. Jeżeli zatem zachodzi sytuacja opisana w tym przepisie, to zachowanie sprawcy winno być dokonane odrębnie na gruncie przepisówkodeksu karnegoorazkodeksu karnego skarbowego. W przypadku idealnego zbiegu czynów karalnych podstawą wartościowania jest "jedno zdarzenie w sensie naturalnym, a jego opis obejmuje znamiona zarówno jednego, jak i drugiego przestępstwa przypisanego oskarżonemu" (por. uzasadnienie wyroku SN z dnia 8 października 1998 r., III KKN 122/97, fragment powołany w uzasadnieniu wyroku SN z dnia 27 sierpnia 2008 r., IV KK 46/08, LEX nr 447300).
Sąd Okręgowy odnosząc się do treści cyt. uchwały, pominął to, że o zbiegu idealnym przestępstwa skarbowego i przestępstwa powszechnego, można mówić jedynie wówczas, gdy dany czyn wyczerpuje znamiona podmiotowe i przedmiotowe zarówno jednego, jak i drugiego. W przedmiotowej sprawie sytuacja taka nie występuje.
Sąd Okręgowy za podstawę przypisanych czynów przyjął ich opis i redakcję zawartą w zarzutach aktu oskarżenia, przyjął też kwalifikację prawną czynów tożsamą z proponowaną przez prokuratora, a zmiana w opisie dotyczyła jedynie wyeliminowania części przestępczej działalności i skrócenia okresu działania przestępczego. W rezultacie Sąd Okręgowy przypisał oskarżonemuJ.
T.popełnienie dwóch czynów, aT. M.jednego czynu zart. 286 § 1 k.k.w zw. zart. 294 § 1 k.k.iart. 273 k.k.w zw. zart. 11 § 2 k.k.iart. 12 k.k., popełnionych w ten sposób, że jako właściciele firm odpowiednio(...) s.c.i PW(...)wprowadzili do ewidencji poświadczające nieprawdę faktury Vat, potwierdzające zakup złomu odfirm (...)z/s wS.,(...)A. L.z/s wB.i(...)s.c. z/s wO., wprowadzając tym samym w błąd Urząd Skarbowy wD.co do faktu dokonania tych transakcji i doprowadzając do niekorzystnego rozporządzenia mieniem znacznej wartości w postaci zaniechania pobrania wskazanego naliczonego podatku wynikającego z w/w faktur Vat, obniżając podatek należny od firm oskarżonych.
Już sam opis zarzuconych i przypisanych czynów wskazuje, że nie mogą one stanowić przestępstwa zart.286§1 k.k.Dopuszczalna jest oczywiście koncepcja kwalifikowania działania polegającego na wyłudzeniu podatku VAT jako przestępstwa powszechnego zart. 286§ 1 k.k.jednakże tylko wtedy, gdy sprawca zrealizuje znamiona ustawowe tego występku. Musi on zatem działać z zamiarem kierunkowym, a więc w celu osiągnięcia korzyści majątkowej przez doprowadzenie organu finansowego do wypłaty z mienia Skarbu Państwa wskazanych przez siebie kwot pieniężnych, stosując oszukańcze zabiegi wprowadzające ten organ w błąd co do powstania, dającego tytuł wypłaty, obowiązku podatkowego. W kontekście treści postawionego zarzutu konieczne jest podkreślenie, iż "przestępstwo oszustwa obejmuje zachowanie przejawiające się złożonym zachowaniem sprawcy i pokrzywdzonego, którego istota sprowadza się do wzajemnej aktywności sprawcy i rozporządzającego mieniem. Nie jest możliwe popełnienie oszustwa przez zaniechanie po stronie sprawcy, jak i nie jest możliwe popełnienie tego przestępstwa przez niekorzystne rozporządzenie mieniem przez pokrzywdzonego, które dokonuje się bez wiedzy lub udziału sprawcy, a więc niejako "poza jego plecami" lub gdy sprawca dokonuje określonych czynności bez wiedzy i woli pokrzywdzonego. Nie stanowi doprowadzenia do niekorzystnego rozporządzenia mieniem Skarbu Państwa zachowanie sprawcy polegające na obniżeniu (zaniżeniu) wysokości należnego do zapłaty podatku VAT, ustalanego w oparciu o procedurę samoobliczania za dany okres rozliczeniowy. W takiej sytuacji, z uwagi na sposób ustalania wysokości zobowiązania podatkowego za dany okres rozliczeniowy, które dokonywane jest samodzielnie przez podatnika bez udziału odpowiedniego organu podatkowego, uiszczenie należności podatkowej (zaliczki) w kwocie niższej niż należna stanowi samodzielną dyspozycję majątkową podatnika, bez jakiejkolwiek czynności ze strony organu podatkowego. Brak jest zatem konstytutywnego dla oszustwa elementu rozporządzenia mieniem, dokonywanego przez odpowiedni organ podatkowy. Zaniżenie należnego za dany okres zobowiązania podatkowego stanowi realizację znamion przestępstwa skarbowego określonego wart. 56 § 1 k.k.s.– w wypadku spełnienia określonych w tym przepisie przesłanek, a w szczególności złożenia przez podatnika organowi podatkowemu lub innemu uprawionemu organowi deklaracji lub oświadczenia zawierającego nieprawdę lub zatajającego prawdę i narażenia w ten sposób na uszczuplenie należnego podatku lub uszczuplenia podatku." (Zoll A. (red.), Barczak-Oplustil A., Bogdan G., Ćwiąkalski Z., Dąbrowska-Kardas M., Kardas P., Majewski J., Raglewski J., Rodzynkiewicz M., Szewczyk M., Wróbel W. Kodeks karny. Część szczególna. Tom III. Komentarz do art. 286 k.k. Zakamycze, 2006). Zachowanie polegające na zaniżeniu należnego za dany okres rozliczeniowy podatku prowadzi do uniknięcia wydatku z własnego mienia podatnika kosztem uszczuplenia spodziewanego dochodu Skarbu Państwa i jako takie nie stanowi niekorzystnego rozporządzenia mieniem z majątku Skarbu Państwa, polega bowiem na zaniechaniu rzetelnego zgłoszenia przedmiotu opodatkowania, prowadzącym do uniknięcia wydatku z własnego majątku podatnika kosztem uszczuplenia spodziewanego dochodu finansowego Skarbu Państwa i pozostaje poza zakresem znamion oszustwa zkodeksu karnego.
Zatem już z samej konstrukcji zarzutu zawartego w akcie oskarżenia wynika, że zachowanie oskarżonych nie wyczerpało wszystkich znamion występku zart. 286 § 1 k.k., skoro mowa w nim jest o "zaniechaniu pobrania wskazanego naliczonego podatku Vat, wynikającego z wprowadzonych do ewidencji faktur Vat”. Zarzucane zachowanie, odpowiadające zresztą rzeczywistemu przebiegowi wydarzeń, nie zawierało elementu rozporządzenia mieniem, dokonywanego przez odpowiedni organ podatkowy. W toku przeprowadzonego postępowania nie ujawniono dowodów, które wskazywałyby na to, że na którymkolwiek etapie przestępczej działalności oskarżonych nastąpiło rozporządzenie mieniem przez Skarb Państwa w sposób przedstawiony wyżej, bądź też, by oskarżeni usiłowali doprowadzić organ podatkowy do niekorzystnego rozporządzenia mieniem.
Oskarżeni w(...) s.c.składali deklaracje podatkowe, ale nigdy w okresie im przypisanym - w 2002 roku, nie doprowadzili do sytuacji, aby Skarb Państwa zwrócił im nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, bądź zaliczył ją na poczet własnych zaległości podatkowych lub bieżących bądź przyszłych własnych zobowiązań podatkowych. Oskarżeni dokonywali sprzedaży złomu, wykazując sprzedaż opodatkowaną podatkiem Vat w kwocie wyższej niż podatek naliczony, a więc za każdy miesiąc rozliczeniowy byli zobowiązani do wpłaty na rzecz Urzędu Skarbowego nadwyżki podatku należnego. Świadczą o tym załączone do akt deklaracje Vat, protokoły kontroli skarbowych, treść decyzji organu podatkowego. Nigdy nie doszło zatem do sytuacji odwrotnej, to jest takiej, że podatek naliczony był wyższy niż należny i tym samym, co skutkowałoby rozporządzeniem mienia przez Urząd Skarbowy poprzez zwrot nadwyżki podatkowej należności.
Nie można też w realiach przedmiotowej sprawy przyjąć, by oskarżeni usiłowali doprowadzić Skarb Państwa do niekorzystnego rozporządzenia mieniem. Do takiej oceny prawnej nie upoważnia ani opis przypisanych czynów, ani powołane wyżej ustalenia faktyczne. Przyjęcie takiej kwalifikacji byłoby możliwe pod warunkiem ustalenia, że oskarżeni działali w celu uzyskania korzyści majątkowej wynikającej ze zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym bądź zaliczaniu jej na poczet własnych zaległości podatkowych lub bieżących bądź przyszłych własnych zobowiązań podatkowych. Tymczasem podstawowym założeniem w prowadzonym przez nich procederze było uzyskiwanie korzyści z tytułu odprowadzania podatku VAT w zaniżonej wysokości. Zachowanie oskarżonych każdorazowo zmierzało do pomniejszenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego ze stwierdzających nieprawdę faktur, a to oznacza, że celem ich działania było zaniżenie należności, jaką obowiązani byli uiścić na rzecz Skarbu Państwa, nigdy zaś dążenie do tego, by Urząd Skarbowy dokonał zwrotu na ich rzecz.
Nieco inaczej przedstawiała się sytuacja w przypadku rozliczeń dokonywanych z Urzędem Skarbowym przez PW(...)J.T.które również wprowadziło do deklaracji Vat faktury zakupu złomu „pochodzące” od powołanych wyżej trzech podmiotów gospodarczych. Analiza tych dokumentów wskazuje, że o ile w miesiącu czerwcu 2003 roku oskarżonyJ.T.wykazał nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym, podlegającą wpłacie do Urzędu Skarbowego, o tyle po przejściu na rozliczenie kwartalne, wykazał za III kwartał 2003 roku nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, która to kwota przeniesiona została na następny okres podatkowy. W IV kwartale 2003 roku ponownie oskarżony wykazał nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym podlegającą wpłacie do Urzędu Skarbowego. W każdym wypadku, gdyby nie zostały wprowadzone do ewidencji puste faktury Vat, to oskarżony musiałby wpłacić znacznie wyższe kwoty na rzecz Urzędu Skarbowego, wskazane w decyzjach podatkowych, bo nadwyżka podatku należnego nad naliczonym byłaby zdecydowanie większa, albo też - tak jak stało się to w rozliczeniu za III kwartał 2003 roku - nie doszłoby do nadwyżki podatku naliczonego nad należnym i zaliczenia go na następny okres podatkowy. Ta sytuacja mogłaby ewentualnie stanowić podstawę do rozważenia, czy te nieco odmienne okoliczności w przypadku PW(...)przemawiają za przypisaniem przestępstwa zkodeksu karnego, ale wszelkie dywagacje w tym względzie z uwagi na przyjęty opis czynu oraz zaskarżenie wyroku jedynie na korzyść oskarżonych stają się zbędne.
O przestępstwie oszustwa i usiłowania oszustwa zkodeksu karnegonie można mówić nie tylko z uwagi na brak znamienia „doprowadzenia do niekorzystnego rozporządzenia mieniem”, ale również z uwagi na brak jednoznacznych dowodów na to, by działanie oskarżonych podejmowane było w zamiarze bezpośrednim kierunkowym - w celu osiągnięcia korzyści majątkowej. Oczywistym jest, że korzyść majątkowa jest pojęciem szerokim, obejmuje zarówno zwiększenie aktywów, jak i zmniejszenie pasywów. Sąd Okręgowy miał to na uwadze, ale nie wskazał w odniesieniu do konkretnego zachowania oskarżonych, w czym upatruje, że ich działania podejmowane były w celu osiągnięcia korzyści majątkowej. Nawet gdyby doszło do zwrotu na rzecz podatnika podatku naliczonego wynikającego z fikcyjnych faktur, to sytuacja ta nie może w sposób automatyczny przesądzać o tym, że stało się tak w następstwie działania kierunkowego podjętego w celu osiągnięcia korzyści majątkowej. Jeśli uwzględni się sposób działania sprawców, wprowadzanie do ewidencji zarówno faktur rzetelnych, jak i nierzetelnych, doprowadzenie jedynie do zaniżenia podatku należnego i pomniejszenia swoich zobowiązań podatkowych, to nie można stanowczo twierdzić, by oskarżeni działali w celu osiągnięcia korzyści majątkowej.
Przedstawione uwagi powodują, że zachowania oskarżonych, nie zawierające znamion ustawowych przestępstwa zart.286 k.k., nie mogą być kwalifikowane na gruncie przepisówkodeksu karnego. Zachowania te - przy uwzględnieniu opisów przypisanych czynów i kierunku zaskarżenia wyroku - winny być oceniane tylko na podstawie przepisówkodeksu karnego skarbowegoi to nie w oparciu o regułę, że przepis szczególny wyłącza przepis ogólny. W tym zakresie argumenty powołane przez obrońcę, choć w ostateczności skutkowały odmienną od Sądu Okręgowego oceną prawną, nie były w pełni przekonujące, bo opierały się na stanowisku doktryny i judykatury, które uległo znacznej dezaktualizacji po wydaniu uchwały 7 sędziów SN z dnia 24 stycznia 2013 r. (sygn. I KZP 19/12 publ. OSNKW 2013/2/13). Poza tym obrońca cytował szereg orzeczeń sądowych, bez przełożenia ich na realia przedmiotowej sprawy.
Dodać należy, że firmy oskarżonych nie były powołane jedynie do tego, by legalizować działalność przestępczą. Oskarżeni prowadzili rzeczywistą działalność gospodarczą, rozliczali się ze Skarbem Państwa, a w rozliczeniach podatkowych poza rzetelnymi fakturami Vat, wykorzystywali też faktury nierzetelne, poświadczające nieprawdę, które służyły tylko i wyłącznie obniżeniu podatku należnego. Dlatego i z tych powodów właściwe było zakwalifikowanie zachowania oskarżonych tylko na gruncie przepisów karnoskarbowych (vide: postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 10 lipca 2013 r. sygn. II KK 20/13 publ. OSNKW 2013/10/91). Oskarżeni jako odbiorcy faktur odfirm (...)z/s wS.,(...)A. L.z/s wB.i PW(...)s.c. z/s wO.mieli prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z tych faktur, a więc prawo do pomniejszenia zobowiązania podatkowego, a nawet prawo zwrotu zapłaconego wystawcy faktur podatku Vat, bądź zaliczenia go na poczet własnych zaległości podatkowych lub bieżących albo przyszłych zobowiązań podatkowych lub bieżących (ustawa o podatku Vat). Oskarżeni posługiwali się fikcyjnymi fakturami Vat, a więc nie podawali w urzędzie skarbowym danych zgodnych z rzeczywistością. W rozliczeniach wykazywali podatek z fikcyjnych faktur, który pozwalał im pomniejszać należny podatek Vat. Stwarzało to sytuację, w której narażali właściwy organ podatkowy na nienależny zwrot nieistniejącej podatkowej należności, bądź jej zaliczenie na poczet własnych zaległości podatkowych lub bieżących bądź przyszłych własnych zobowiązań. Zasadniczym celem działania była chęć obniżenia i nieodprowadzania należnego podatku Vat, a to z kolei skutkuje przyjęciem, że oskarżeni przewidywali i godzili się na wystąpienie skutku w postaci narażenia na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej. Takie zachowanie wyczerpuje znamiona przestępstwa skarbowego zart.76§1 k.k.s.W przypadku tego przestępstwa nie ma potrzeby wykazywania, że nastąpił zwrot podatku, wystarczający jest skutek w postaci narażenia na zwrot. Okoliczność, że oskarżeni nie wykazali nadwyżki podatku naliczonego nad należnym nie oznacza, że nie istniało narażenie na taki zwrot. Dodać należy, że przestępstwo zart.76§1 k.k.s.jest przestępstwem umyślnym, może być popełnione zarówno w zamiarze bezpośrednim, jak i ewentualnym, do znamion przestępstwa nie należy działanie w celu osiągnięcia korzyści majątkowej.
Przy kwalifikacji prawnej czynu, nie można pominąć tego, że w wypadku trzech kontrahentów, oskarżeni posługiwali się nierzetelną - pustą, nie odzwierciedlającą rzeczywistej transakcji fakturą Vat, którą wykorzystywali dla celów podatkowych. Wprawdzie w dacie popełnienia czynów obowiązywał inny porządek prawny wynikający z treściart. 33 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym(Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.), a interpretacja tego przepisu nakazywała przyjmować, że wystawienie wówczas fikcyjnej faktury nie pociągało za sobą obowiązku odprowadzenia podatku VAT (uchwała 7 sędziów NSA z dnia 22 kwietnia 2002 r. sygn. FPS 2/02 publ. ONSA 2002/4/136), niemniej brak było powodów, aby twierdzić, że w takiej sytuacji zachowanie oskarżonych nie stanowiło przestępstwa zart. 62 § 2 k.k.s.Nadal jest aktualny pogląd, że wystawienie nierzetelnej faktury stanowi realizację znamion tego typu czynu zabronionego pod warunkiem, że takie zachowanie będzie godziło w obowiązek podatkowy. Nie oznacza to, że jeśli fikcyjna faktura nie wiązała się z koniecznością uiszczenia podatku VAT przez wystawcę to z tego powodu taka faktura nie godzi w żaden inny obowiązek podatkowy. Należy bowiem pamiętać, że istota podatku VAT polega na tym, że podatnik - odbiorca faktury ma prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów lub usług. Ponadto taka faktura może służyć rozliczeniu z tytułu innego podatku, np. z podatku dochodowego przez pomniejszenie dochodu - o wydatki będące kosztem uzyskania przychodu lub samego podatku - o dokumentowane nią ulgi podatkowe. Wystawienie fikcyjnej faktury godzi zatem w obowiązek podatkowy. Na gruncieart. 62 § 2 k.k.s.nie jest bowiem istotne w jaki konkretnie obowiązek podatkowy godzi wystawienie nierzetelnej faktury, byle - z uwagi na przedmiot ochrony norm w jakich przepis ten funkcjonuje - był to czyn przeciwko obowiązkom podatkowym w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Tylko tam, gdzie wystawienie nierzetelnej faktury nie godzi w żaden obowiązek podatkowy nie można mówić o zaistnieniu czynu określonego wart. 62 § 2 k.k.s.
Posłużenie się nierzetelnymi, fikcyjnymi fakturami przez ujęcie ich w dokumentacji księgowej własnej firmy i w deklaracjach podatkowych, w sposób oczywisty stanowi podanie nieprawdy, to jest danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym i wprowadzenie tym sposobem w błąd właściwego organu podatkowego, narażając go na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej.
W świetle powyższego zachowanie oskarżonych należało oceniać jako przestępstwo skarbowe zart. 76§1 k.k.s.iart.62§2 k.k.s.w zw. zart. 7§1 k.k.s.iart.6§2 k.k.s.w brzmieniu obowiązującym do dnia 17.12.2005 roku., co skutkowało tym, że Sąd Apelacyjny w ramach przypisanego zachowania przestępczego skorygował opis czynów i ich kwalifikację prawną. Następstwem tego było stwierdzenie przedawnienia karalności przestępstw skarbowych. Stało się tak z uwagi na to, że czyny zostały popełnione odpowiednio do 27 grudnia 2002 roku i do 30 grudnia 2003 roku, to jest przed dniem 17 grudnia 2005 roku, kiedy to weszła w życie ustawa z dnia 28 lipca 2005 r., nowelizującakodeks karny skarbowy, znacznie zaostrzająca m.in. ustawowe zagrożenie za czyny zart.76§1 k.k.s.Chociażby z tych przyczyn, zgodnie z treściąart.2§2 k.k.s, należało zastosować ustawę obowiązującą poprzednio jako ustawę względniejszą dla sprawcy. W czasie popełnienia czynów przestępstwo zart.76§1 k.k.s.zagrożone było karą pozbawienia wolności do lat 3 (przestępstwo zart.62§2 k.k.s tylko karą grzywny). Przedawnienie karalności tego czynu zgodnie zart.44§1 pkt 1 k.k.s.następuje po upływie 5 lat od czasu jego popełnienia, a jeżeli w okresie tym wszczęto postępowanie przeciwko sprawcy, karalność popełnionego przez niego przestępstwa skarbowego ustaje z upływem 5 lat od zakończenia tego okresu. Pięcioletni termin przedawnienia czynów upłynął zatem z dniem 27 grudnia 2007 roku i 30 grudnia 2008 roku, a skoro w tym okresie nie wszczęto postępowania przeciwko oskarżonym, to nie doszło do wydłużenia terminu przedawnienia karalności o dalsze 5 lat. Zarówno postanowienie o przedstawieniu zarzutów z dnia 17.12.2009 roku, jak i postanowienie o zmianie zarzutów z dnia 5.01.2010 roku zostały ogłoszone obu oskarżonym w dniu 11.01.2010 roku (tom XIII), ale nawet gdyby czynność ta miała miejsce w okresie biegu zasadniczego okresu przedawnienia, to i tak od czasu popełnienia czynów upłynął już maksymalny 10-letni okres przedawnienia.
Reasumując powyższe, Sąd Apelacyjny w oparciu o przepisart.437§1 i 2 k.p.k.iart. 632 k.p.k.oraz powołane w sentencji przepisy, uchylił wyrok w zaskarżonej części i umorzył wobec oskarżonychJ.T.iT. M.przedmiotowe postępowanie, obciążając kosztami procesu Skarb Państwa.