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财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知
文号: 财税〔2009〕11号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2009-02-10 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知
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注释

北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为保障居民供热采暖，经国务院批准，现将三北地区供热企业（以下称供热企业）的增值税、房产税、城镇土地使用税政策通知如下：

一、自2009年至2010年供暖期期间，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

二、自2009年1月1日至2011年6月30日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。

对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免税界限。

三、本通知所述供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

四、本通知所称三北地区，是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

财政部 国家税务总局二〇〇九年二月十日
财政部 国家税务总局关于提高纺织品服装出口退税率的通知
文号: 财税〔2009〕14号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2009-02-05 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于提高纺织品服装出口退税率的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，从2009年2月1日起，将纺织品、服装出口退税率提高到15%。具体商品清单见附件。具体执行时间，以 “出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。特此通知。

附件：提高出口退税率的商品清单

二〇〇九年二月五日财政部 国家税务总局

附件下载:提高出口退税率的商品清单.xls
财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知
文号: 财税〔2009〕9号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2009-01-19 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令50号）的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：一、下列货物继续适用13%的增值税税率：（一）农产品。农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。（二）音像制品。音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。（三）电子出版物。电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次写入式光盘(一次写入CD光盘 CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD／R， BD-R)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘 DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘M0)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集成电路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、记忆棒)和各种存储芯片。（四）二甲醚。二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品；3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。四、本通知自2009年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[财税字（94）004号]、《财政部 国家税务总局关于自来水征收增值税问题的通知》[（94）财税字第014号]、《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》[（94）财税字第026号]第九条和第十条、《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]288号）附件第十条、《国家税务总局关于调整部分按简易办法征收增值税的特定货物销售行为征收率的通知》（国税发[1998]122号）、《国家税务总局关于县以下小水电电力产品增值税征税问题的批复》（国税函[1998]843号）、《国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知》（国税发[2000]37号）、《财政部 国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）、《国家税务总局关于自来水行业增值税政策问题的通知》（国税发[2002]56号）、《财政部 国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2006]153号）第一条、《国家税务总局关于明确县以下小型水力发电单位具体标准的批复》（国税函[2006]47号）、《国家税务总局关于商品混凝土征收增值税有关问题的通知》（国税函[2007]599号）、《财政部国家税务总局关于二甲醚增值税适用税率问题的通知》（财税[2008]72号）同时废止。

财政部 国家税务总局二〇〇九年一月十九日
财政部 国家税务总局关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知
文号: 财税〔2009〕4号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2009-01-19 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为推动海峡两岸海上直航，经国务院批准，现对海峡两岸海上直航业务有关税收政策通知如下：一、自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税。对台湾航运公司在2008年12月15日至文到之日已缴纳应予免征的营业税，从以后应缴的营业税税款中抵减，年度内抵减不完的予以退税。二、自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。享受企业所得税免税政策的台湾航运公司应当按照企业所得税法实施条例的有关规定，单独核算其从事上述业务在大陆取得的收入和发生的成本、费用；未单独核算的，不得享受免征企业所得税政策。三、本通知所称台湾航运公司，是指取得交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且上述许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司。

财政部 国家税务总局二○○九年一月十九日
财政部 国家税务总局关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知
文号: 财税〔2009〕8号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2009-01-19 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据国务院批准的石油天然气企业增值税政策和增值税转型改革方案，财政部和国家税务总局对现行油气田企业增值税管理办法作了修改和完善。现将修订后的《油气田企业增值税管理办法》印发给你们，请遵照执行。

附件：油气田企业增值税管理办法

财政部  国家税务总局

二〇〇九年一月十九日

油气田企业增值税管理办法

第一条　根据国务院批准的石油天然气企业增值税政策，为加强石油天然气企业的增值税征收管理工作，制定本办法。第二条　本办法适用于在中华人民共和国境内从事原油、天然气生产的企业。包括中国石油天然气集团公司（以下简称中石油集团）和中国石油化工集团公司（以下简称中石化集团）重组改制后设立的油气田分(子)公司、存续公司和其他石油天然气生产企业(以下简称油气田企业)，不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业。存续公司是指中石油集团和中石化集团重组改制后留存的企业。其他石油天然气生产企业是指中石油集团和中石化集团以外的石油天然气生产企业。油气田企业持续重组改制继续提供生产性劳务的企业，以及2009年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的企业，按照本办法缴纳增值税。第三条　油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务（具体见本办法所附的《增值税生产性劳务征税范围注释》）。缴纳增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供属于《增值税生产性劳务征税范围注释》内的劳务。油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。第四条 油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税。非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务不缴纳增值税。油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，也不缴纳增值税。第五条  油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为17%。第六条 油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税。本办法规定的应税劳务，是指加工、修理修配劳务和生产性劳务(下同)。第七条 油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务应当分别核算销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定应税劳务的销售额。第八条 油气田企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。本办法规定的非增值税应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产、建造非生产性建筑物及构筑物。本办法规定的非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，但不包括本办法规定的生产性劳务。用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务，包括所属的学校、医院、宾馆、饭店、招待所、托儿所(幼儿园)、疗养院、文化娱乐单位等部门购进的货物或应税劳务。（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。第九条 油气田企业为生产原油、天然气接受其他油气田企业提供的生产性劳务，可凭劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额予以抵扣。第十条 跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总计算应纳增值税税额，并按照各油气田(井口)石油、天然气产量比例进行分配，各油气田按所分配的应纳增值税额向所在地税务机关缴纳。石油、天然气应纳增值税额的计算办法由总机构所在地省级税务部门商各油气田所在地同级税务部门确定。在省、自治区、直辖市内的油气田企业，其增值税的计算缴纳方法由各省、自治区、直辖市财政和税务部门确定。第十一条 油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。第十二条 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务的纳税义务发生时间为油气田企业收讫劳务收入款或者取得索取劳务收入款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫劳务收入款的当天，是指油气田企业应税行为发生过程中或者完成后收取款项的当天；采取预收款方式的，为收到预收款的当天。取得索取劳务收入款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。第十三条 油气田企业所需发票，经主管税务机关审核批准后，可以采取纳税人统一集中领购、发放和管理的方法，也可以由机构内部所属非独立核算单位分别领购。第十四条 油气田企业应统一申报货物及应税劳务应缴纳的增值税。第十五条 现行规定与本办法有抵触的，按本办法执行；本办法未尽事宜，按现行税收法律、法规执行。第十六条 各省、自治区、直辖市税务机关可根据本规定制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。第十七条 本办法自2009年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于油气田企业增值税计算缴纳方法问题的通知》（（94）财税字第073号）、《财政部 国家税务总局关于印发〈油气田企业增值税管理暂行办法〉的通知》（财税字[2000]32号）和《国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》（国税发[2000]195号）同时废止。

附：增值税生产性劳务征税范围注释.docx
财政部 国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知
文号: 财税〔2009〕3号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2009-01-12 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据2008年12月31日国务院发布的第546号令，自2009年1月1日起，废止《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人（包括港澳台资企业和组织以及华侨、港澳台同胞，以下统称外资企业及外籍个人）依照《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）缴纳房产税。为做好外资企业及外籍个人房产税征收工作，现将有关事项通知如下：一、自2009年1月1日起，对外资企业及外籍个人的房产征收房产税，在征税范围、计税依据、税率、税收优惠、征收管理等方面按照《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）及有关规定执行。各地要及时了解外资企业及外籍个人房产税的征收情况，对遇到的问题及时反映，确保相关政策落实到位。二、以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。三、房产税由房产所在地的地方税务机关征收，其征收管理按《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定执行。

财政部 国家税务总局二〇〇九年一月十二日
财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知
文号: 财税〔2009〕5号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2009-01-07 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，现就股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题通知如下：一、对于个人从上市公司（含境内、外上市公司，下同）取得的股票增值权所得和限制性股票所得，比照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号）的有关规定，计算征收个人所得税。二、本通知所称股票增值权，是指上市公司授予公司员工在未来一定时期和约定条件下，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利。被授权人在约定条件下行权，上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，发放给被授权人现金。三、本通知所称限制性股票，是指上市公司按照股权激励计划约定的条件，授予公司员工一定数量本公司的股票。四、实施股票增值权计划或限制性股票计划的境内上市公司，应在向中国证监会报备的同时，将企业股票增值权计划、限制性股票计划或实施方案等有关资料报送主管税务机关备案。五、实施股票增值权计划或限制性股票计划的境内上市公司，应在做好个人所得税扣缴工作的同时，按照《国家税务总局关于印发<个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法> 的通知》（国税发[2005]205号）的有关规定，向主管税务机关报送其员工行权等涉税信息。 个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法>

财政部　 国家税务总局二○○九年一月七日
财政部 国家税务总局关于提高部分机电产品出口退税率的通知
文号: 财税〔2008〕177号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-12-29 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于提高部分机电产品出口退税率的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，从2009年1月1日起，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。具体规定如下：一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%。二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。具体产品清单见附件。三、具体执行时间，以 “出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。特此通知。

附件下载：提高出口退税率的产品清单.xls

财政部 国家税务总局二〇〇八年十二月二十九日
财政部 国家税务总局关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的通知
文号: 财税〔2008〕176号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-12-25 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：为配合全国增值税转型改革，规范税制，经国务院批准，停止执行外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。现将有关事项通知如下：一、自2009年1月1日起，对外商投资企业在投资总额内采购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策停止执行。下列文件及条款同时废止：（一）《国家税务总局关于印发<外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法> 的通知》（国税发[1997]171号）；（二）《财政部国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税[2004]116号）第一条；（三）《财政部国家税务总局关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知》（财税[2006]61号）；（四）《国家税务总局国家发展和改革委员会关于印发〈外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发[2006]111号）；（五）《国家税务总局关于外商投资企业以包工包料方式委托承建企业购买国产设备退税问题的通知》（国税函[2007]637号）。二、为保证政策调整平稳过渡，外商投资企业在2009年6月30日以前（含本日，下同）购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，但应当同时符合下列条件：（一）2008年11月9日以前获得《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》，并已于2008年12月31日以前在主管税务机关备案；（二）2009年6月30日以前实际购进国产设备并开具增值税专用发票，且已在主管税务机关申报退税；（三）购进的国产设备已列入《项目采购国产设备清单》。三、外商投资企业购进的已享受增值税退税政策国产设备的增值税额，不得再作为进项税额抵扣销项税额。四、外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：应补税款=国产设备净值×适用税率国产设备净值是指企业按照财务会计制度计提折旧后计算的设备净值。

财政部 国家税务总局二○○八年十二月二十五日
财政部 海关总署 国家税务总局公告2008年第43号
文号: 财政部海关总署国家税务总局公告2008年第43号
发文机关: 国家税务总局,财政部,海关总署
发布日期: 2008-12-25 00:00:00

标题: 财政部 海关总署 国家税务总局公告2008年第43号
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注释

为配合全国增值税转型改革，规范税制，经国务院批准，对部分进口税收优惠政策进行相应调整，现将有关事项公告如下：一、自2009年1月1日起，对《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口的自用设备、外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口设备、加工贸易外商提供的不作价进口设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件，恢复征收进口环节增值税，在原规定范围内继续免征关税。二、自2009年1月1日起，对《海关总署关于进一步鼓励外商投资有关进口税收政策的通知》（署税[1999]791号）中规定的外商投资企业和外商投资设立的研究开发中心进行技术改造以及按《中西部地区外商投资优势产业目录》批准的外商投资项目进口的自用设备及其配套技术、配件、备件，恢复征收进口环节增值税，在原规定范围内继续免征关税。三、自2009年1月1日起，对软件生产企业、集成电路生产企业、城市轨道交通项目以及其他比照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）执行的企业和项目，进口设备及其配套技术、配件、备件，一律恢复征收进口环节增值税，在原规定范围内继续免征关税。四、对2008年11月10日以前获得《国家鼓励发展的内外资项目确认书》的项目，于2009年6月30日及以前申报进口的设备及其配套技术、配件、备件，按原规定继续执行免征关税和进口环节增值税的政策，2009年7月1日及以后申报进口的，一律恢复征收进口环节增值税，符合原免税规定的，继续免征关税。

财政部 海关总署  国家税务总局二〇〇八年十二月二十五日
财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知
文号: 财税〔2008〕159号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-12-23 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，现将合伙企业合伙人的所得税问题通知如下：一、本通知所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。六、上述规定自2008年1月1日起执行。此前规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

财政部 国家税务总局二○○八年十二月二十三日
财政部 国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知
文号: 财税〔2008〕171号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-12-19 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据国务院的决定，现将金属矿、非金属矿采选产品增值税税率问题通知如下：一、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。二、食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。三、本通知所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。四、本通知自2009年1月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》[（94）财税字第22号]、《财政部 国家税务总局关于调整工业盐和食用盐增值税税率的通知》（财税[2007]101号）和《国家税务总局关于有色金属焙烧矿增值税适用税率问题的通知》（国税函[1994]621号）同时废止。

财政部 国家税务总局二〇〇八年十二月十九日
财政部 国家税务总局关于调整矿产品进口环节增值税税率的通知
文号: 财关税〔2008〕99号
发文机关: 财政部 国家税务总局
发布日期: 2008-12-19 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于调整矿产品进口环节增值税税率的通知
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注释

海关总署：经国务院批准，2009年实行增值税转型改革，并调整矿产品增值税税率。矿产品进口环节增值税税率进行相应调整，自2009年1月1日起，附件所列税目矿产品的进口环节增值税税率由13%提高到17%。

附件：矿产品进口环节增值税税率调整表.xls

财政部 国家税务总局二〇〇八年十二月十九日
财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知
文号: 财税〔2008〕170号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-12-19 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为推进增值税制度完善，促进国民经济平稳较快发展，国务院决定，自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革。为保证改革实施到位，现将有关问题通知如下：一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。三、东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入 “应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。六、纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。七、自2009年1月1日起，进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。具体办法，财政部、国家税务总局另行发文明确。八、本通知自2009年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于印发〈东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定〉的通知》（财税[2004]156号）、《财政部 国家税务总局关于印发〈2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》（财税[2004]168号）、《财政部 国家税务总局关于进一步落实东北地区扩大增值税抵扣范围政策的紧急通知》（财税[2004]226号）、《财政部 国家税务总局关于东北地区军品和高新技术产品生产企业实施扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》（财税[2004]227号）、《国家税务总局关于开展扩大增值税抵扣范围企业认定工作的通知》（国税函[2004]143号）、《财政部 国家税务总局关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》（财税[2005]28号）、《财政部 国家税务总局关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知》（财税[2005]176号）、《财政部 国家税务总局关于东北地区军品和高新技术产品生产企业实施扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》（财税[2006]15号）、《财政部 国家税务总局关于2006年东北地区固定资产进项税额退税问题的通知》（财税[2006]156号）、《财政部 国家税务总局关于印发〈中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》（财税[2007]75号）、《财政部 国家税务总局关于扩大增值税抵扣范围地区2007年固定资产抵扣（退税）有关问题的补充通知》（财税[2007]128号）、《国家税务总局关于印发〈扩大增值税抵扣范围暂行管理办法〉的通知》（国税发[2007]62号）、《财政部 国家税务总局关于印发〈内蒙古东部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》（财税[2008]94号）、《财政部 国家税务总局关于印发〈汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》（财税[2008]108号）、《财政部 国家税务总局关于2008年东北 中部和蒙东地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知》（财税[2008]141号）同时废止。

财政部 国家税务总局二〇〇八年十二月十九日
财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知
文号: 财税〔2008〕167号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-12-19 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

按照《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》（国发[2008]37号），现将提高成品油消费税税率问题通知如下：

一、将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。

二、将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。

三、将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。

四、将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。

五、本通知自2009年1月1日起执行。原消费税的政策规定与本通知有抵触的，依照本通知执行。

附件 1、成品油消费税税目税率表。

2、成品油消费税征收范围注释

财政部 国家税务总局

二〇〇八年十二月十九日

附件1：

成品油消费税税目税率表

税　　　　 目

税　　　 率

成品油：

1.汽油

(1) 无铅汽油

1.0元/升

(2) 含铅汽油

1.4元/升

2.柴油

0.8元/升

3.航空煤油

0.8元/升

4.石脑油

1.0元/升

5.溶剂油

1.0元/升

6.润滑油

1.0元/升

7.燃料油

0.8元/升

附件2：

成品油消费税征收范围注释

一、　  汽油

汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。

以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。

二、　  柴油

柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。

以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。

三、　  石脑油

石脑油又叫化工轻油，是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。

石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油VGO和常压柴油AGO）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，属于石脑油征收范围。

四、　  溶剂油

溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。

橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。

五、　  航空煤油

航空煤油也叫喷气燃料，是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。

六、润滑油

润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。

七、　  燃料油

燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。
财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知
文号: 财税〔2008〕168号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-12-19 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》（国发[2008]37号），现将提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策问题通知如下：

一、自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。

二、 2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还，具体办法由财政部会同海关总署和国家税务总局另行制定。

乙烯类产品具体是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烃类产品具体是指苯、甲苯、二甲苯。

三、航空煤油暂缓征收消费税。

四、对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。

五、对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

六、2008年12月31日以前生产企业库存的用于生产应税消费品的外购或委托加工收回的石脑油、润滑油、燃料油原料，其已缴纳的消费税，准予在2008年12月税款所属期按照石脑油、润滑油每升0.2元和燃料油每升0.1元一次性计算扣除。

七、本通知自2009年1月1日起执行，原消费税政策规定与本通知有抵触的按照本通知的规定执行。下列文件或文件的部分内容自本通知执行之日起同时废止：

（一）财政部 国家税务总局《关于调整含铅汽油消费税税率的通知》（财税字[1998]163号）

（二）国家税务总局《关于印发修订后的<汽油、柴油消费税征税范围注释> 的通知》（国税发[1998]192号） 汽油、柴油消费税征税范围注释>

（三）国家税务总局《关于生物柴油征收消费税问题的批复》（国税函[2005]39号）

（四）财政部 国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）第一条第二款的第1项成品油新增子目的适用税率（单位税额）和附件的第六条

（五）财政部 国家税务总局《关于消费税若干具体政策的通知》（财税[2006]125号）第五条

（六）国家税务总局《关于生物柴油征收消费税问题的批复》（国税函[2006]1183号）

（七）财政部 国家税务总局《关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号）第二条中关于进口石脑油免征消费税的规定

（八）国家税务总局《关于印发<石脑油消费税免税管理办法> 的通知》（国税发[2008]45号）第四条　　　　 石脑油消费税免税管理办法>

财政部 国家税务总局

二〇〇八年十二月十九日
财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知
文号: 财税〔2008〕152号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-12-18 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为统一政策，规范执行，现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下：一、关于房产原值如何确定的问题对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（[86]财税地字第008号）第十五条同时废止。二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。四、本通知自2009年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局二〇〇八年十二月十八日
财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知
文号: 财税〔2008〕151号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-12-16 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题明确如下：一、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。二、关于政府性基金和行政事业性收费（一）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。（二）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。（三）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。四、本通知自2008年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局二○○八年十二月十六日
财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知
文号: 财税〔2008〕157号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-12-09 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

为了促进再生资源的回收利用，促进再生资源回收行业的健康有序发展，节约资源，保护环境，促进税收公平和税制规范，经国务院批准，决定调整再生资源回收与利用的增值税政策，现通知如下：

一、取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。

二、单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

三、在2008年12月31日前，各地主管税务机关应注销企业在防伪税控系统中“废旧物资经营单位”的档案信息，收缴企业尚未开具的专用发票，重新核定企业增值税专用发票的最高开票限额和最大购票数量，做好增值税专用发票的发售工作。

四、在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

（一）适用退税政策的纳税人范围。

适用退税政策的增值税一般纳税人应当同时满足以下条件：

1.按照《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，已经按照有关规定备案；

2.有固定的再生资源仓储、整理、加工场地；

3.通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%。

4.自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）。

（二）退税比例。

对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人。

（三）纳税人申请退税时，除按有关规定提交的相关资料外，应提交下列资料：

1.按照《再生资源回收管理办法》第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，商务主管部门核发的备案登记证明的复印件；

2.再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件；

3.通过金融机构结算的再生资源销售额及全部再生资源销售额的有关数据及资料。为保护纳税人的商业秘密，不要求纳税人提交其与客户通过银行交易的详细记录，对于有疑问的，可到纳税人机构所在地等场所进行现场核实。

4.自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚（警告和罚款除外）的书面申明。

（四）退税业务由财政部驻当地财政监察专员办事处及负责初审和复审的财政部门按照本通知及相关规定办理。

1.退税申请办理时限。（1）纳税人一般按季申请退税，申请退税金额较大的，也可以按月申请，具体时限由财政部驻当地财政监察专员办事处确定；（2）负责初审的财政机关应当在收到退税申请之日起10个工作日内，同时向负责复审和终审的财政机关提交初审意见；（3）负责复审的财政机关应当在收到初审意见之日起5个工作日内向负责终审的财政机关提交复审意见；（4）负责终审的财政机关是财政部驻当地财政监察专员办事处，其应当在收到复审意见之日的10个工作日内完成终审并办理妥当有关退税手续。

2.负责初审的财政机关对于纳税人第一次申请退税的，应当在上报初审意见前派人到现场审核有关条件的满足情况；有特殊原因不能做到的，应在提交初审意见后2个月内派人到现场审核有关条件的满足情况，发现有不满足条件的，及时通知负责复审或者终审的财政机关。

3.负责初审、复审的财政机关应当定期（自收到纳税人第一次退税申请之日起至少每12个月一次）向同级公安、商务、环保和税务部门及人民银行对纳税人申明的内容进行核实，对经查实的与申明不符的问题要严肃处理。凡问题在初次申请退税之日前发生的，应当追缴纳税人此前骗取的退税款，根据《财政违法行为处罚处分条例》的相关规定进行处罚，并取消其以后申请享受本通知规定退税政策的资格；凡问题在初次申请退税之日后发生的，取消其刑事处罚和行政处罚生效之日起申请享受本通知规定退税政策的资格。

五、报废船舶拆解和报废机动车拆解企业，适用本通知的各项规定。

六、本通知所称再生资源，是指《再生资源回收管理办法》（商务部令2007年第8号）第二条所称的再生资源，即在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。上述加工处理，仅指清洗、挑选、整理等简单加工。

七、各级国家税务机关要加强与财政、公安、商务、环保、人民银行等部门的信息沟通，加强对重点行业的纳税评估，采取有效措施，强化对再生资源的产生、回收经营、加工处理等各个环节的税收管理，堵塞偷逃税收的漏洞，保证增值税链条机制的正常运行。

八、本通知自2009年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税[2001] 78号）、《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》（国税发[2004]60号）、《国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务中有关税收问题的通知》（国税函[2004]736号）、《国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务有关增值税问题的批复》（国税函[2006]1227号）、《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128号）关于废旧物资发票管理的规定、《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》（国税函[2005]544号）、《国家税务总局关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知》（国税发[2007]43号）同时废止。
财政部 国家发展改革委 海关总署 国家税务总局公告2008年第39号
文号: 财政部公告2008年第39号
发文机关: 财政部,国家发展和改革委员会,海关总署,国家税务总局
发布日期: 2008-12-09 00:00:00

标题: 财政部 国家发展改革委 海关总署 国家税务总局公告2008年第39号
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注释

财政部、国家发展改革委、海关总署、国家税务总局在广泛收集、整理各部门、行业协会、企业意见的基础上，针对《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2006年修订）》（以下简称《目录》）执行中存在的问题，共同对《目录》中的部分条目进行了调整，现将有关事项公告如下：一、根据近年来国内装备制造水平的变化，对《目录》中部分条目所列技术规格进行了相关调整。另外，根据《中华人民共和国进出口税则》对《目录》中部分条目所列税则号列进行了相应调整和修正，同时对其中个别商品的名称等内容进行了调整和修正（详见附件）。二、调整后《目录》自2008年12月15日起执行，即2008年12月15日及以后新批准的国内投资项目（以项目的审批、核准或备案日期为准，下同），其进口设备一律按照调整后的《目录》执行。为保证《目录》调整前审批的老项目顺利实施，对2008年12月15日以前批准的国内投资项目，其进口设备在2009年6月30日及以前申报进口的，仍按照调整前《目录》执行。但对于有关进口设备按照调整前《目录》审核不符合免税条件，而按照调整后《目录》审核符合免税条件的，自2008年12月15日起，可以按照调整后《目录》执行。货物已经征税进口的，不再予以调整。自2009年7月1日起，国内投资项目项下申报进口的设备一律按照调整后《目录》执行。三、现行政策对国内投资项目项下进口设备的免税条件另有规定的，有关进口设备仍需执行相关规定。附件：国内投资项目不予免税的进口商品目录（2008年调整）.pdf

财政部　国家发展改革委海关总署　国家税务总局二○○八年十二月九日
财政部 国家税务总局关于黑大豆出口免征增值税的通知
文号: 财税〔2008〕154号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-12-03 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于黑大豆出口免征增值税的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，从2008年12月1日起，对黑大豆（税则号为1201009200）出口免征增值税。具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。

特此通知。

财政部 国家税务总局

二〇〇八年十二月三日
财政部 国家税务总局关于2008年第二批森林消防专用指挥车和森林消防运兵车免征车辆购置税的通知
文号: 财税〔2008〕150号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-12-03 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于2008年第二批森林消防专用指挥车和森林消防运兵车免征车辆购置税的通知
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注释

河北、山西、辽宁、大连、吉林、黑龙江、江苏、浙江、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、深圳、广西、重庆、四川、云南、西藏、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《财政部国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》（财税[2001]39号）第一条的规定，对国家林业局申请的2008年第二批403辆设有固定装置的森林消防专用指挥车和77辆森林消防运兵车免征车辆购置税（具体免税范围见附件），免税指标的使用截止期限为2009年6月30日，过期失效。购车单位在办理车辆购置税纳税申报手续时，需向所在地主管税务机关提供车辆内观、外观彩色5寸照片1套，国家林业局森林防火办公室配发的"森林消防专用车证"和"森林消防车辆调拨分配通知单''.主管税务机关依据本通知所附的免税车辆计划、免税车辆型号、车辆内观、外观彩色照片、"森林消防专用车证"、"森林消防车辆调拨分配通知单''（照片及证单式样从国家税务总局FTP服务器的LOCAL＼货物和劳务税司＼消费税处＼森林消防专用指挥车免税图册地址下载）为购车单位办理免税手续。免税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税范围的，应按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第十五条的规定补缴车辆购置税。附件：1.2008年第二批森林消防专用指挥车免税指标分配表.docx2.2008年第二批森林消防运兵车免税指标分配表.docx

财政部 国家税务总局二OO八年十二月三日
财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知
文号: 财税〔2008〕149号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-11-26 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，为贯彻落实农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策，现将《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》印发给你们，自2008年1月1日起执行。各地财政、税务机关对《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》执行中发现的新情况、新问题应及时向国务院财政、税务主管部门反馈，国务院财政、税务主管部门会同有关部门将根据经济社会发展需要，适时对《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》内的项目进行调整和修订。

附件：享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）（2008年版）财政部  国家税务总局二○○八年十一月二十日

附件：享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）（2008年版）.pdf
财政部 国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知
文号: 财税〔2008〕142号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-11-25 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现将自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属无偿划转的契税问题明确如下：根据《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）第七条规定，“企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税”。自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，可比照上述规定不征收契税。

财政部 国家税务总局二〇〇八年十一月十七日
财政部 国家税务总局关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率的通知
文号: 财税〔2008〕144号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-11-17 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，决定提高部分商品的增值税出口退税率（以下简称退税率）。现就有关事项通知如下：一、提高退税率的商品范围（一）将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%.（二）将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%.（三）将部分水产品的退税率由5%提高到13%.（四）将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%.（五）将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%.（六）将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%.上述提高退税率的具体商品名称、税号及退税率见附件。二、执行时间本通知规定的退税率的调整自2008年12月1日起执行。具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。特此通知。

附件：提高增值税出口退税率的商品清单.xls

财政部 国家税务总局二〇〇八年十一月十七日
关于促进边境贸易发展有关财税政策的通知
文号: 财关税〔2008〕90号
发文机关: 财政部,海关总署,国家税务总局
发布日期: 2008-10-30 00:00:00

标题: 关于促进边境贸易发展有关财税政策的通知
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注释

内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、海南、西藏、新疆、云南省（自治区）财政厅、国家税务局，呼和浩特、满洲里、大连、长春、哈尔滨、南宁、海口、昆明、拉萨、乌鲁木齐海关：为贯彻落实科学发展观，构建社会主义和谐社会，根据《国务院关于促进边境地区经济贸易发展问题的批复》（国函[2008]92号）的精神，现就进一步促进边境贸易发展有关财税政策通知如下：一、加大对边境贸易发展的财政支持力度在现行边境地区专项转移支付的基础上增加资金规模，加大对边境贸易发展的支持力度，为企业的发展创造良好的外部环境。2008年全年按20亿元掌握，实际执行期为两个月；以后年度在此基础上建立与口岸过货量等因素挂钩的适度增长机制。具体办法由财政部会同有关部门另行制定。地方财政部门要结合本地实际，并根据支持边境贸易发展和边境小额贸易企业能力建设的要求，认真落实中央补助资金，切实发挥资金使用效益。要充分利用财政和审计部门的监督检查力量，保证专项转移支付的资金能真正发挥促进边境贸易发展的作用。二、提高边境地区边民互市进口免税额度边民通过互市贸易进口的生活用品，每人每日价值在人民币8000元以下的，免征进口关税和进口环节税。为加强管理，由财政部会同有关部门研究制定边民互市进出口商品不予免税的清单，有关部门应对政策执行情况进行及时跟踪、分析。三、关于边境小额贸易进口税收问题以边境小额贸易方式进口的商品，进口关税和进口环节税照章征收。本通知自2008年11月1日起执行，由财政部、海关总署和税务总局负责解释。特此通知。

财政部 海关总署 国家税务总局二〇〇八年十月三十日
财政部 国家税务总局关于证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知
文号: 财税〔2008〕140号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-10-26 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，经国务院批准，现就证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策通知如下：自2008年10月9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税，即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

财政部 国家税务总局二○○八年十月二十六日
财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知
文号: 财税〔2008〕137号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-10-22 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知
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注释

注释：条款失效，第一条失效。参见：《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知》，财税[2010]94号。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，经国务院批准，现就房地产交易环节有关税收政策问题通知如下：一、对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%.首次购房证明由住房所在地县（区）住房建设主管部门出具。二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。本通知自2008年11月1日起实施。

财政部  国家税务总局二○○八年十月二十二日
财政部 国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知
文号: 财税〔2008〕129号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-10-22 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现对以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的契税政策明确如下：一、根据《中华人民共和国契税暂行条例》第二条第一款规定，国有土地使用权出让属于契税的征收范围。根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条第一款规定，以土地、房屋权属作价投资、入股方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让征税。因此，对以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的行为，应视同土地使用权转让，由土地使用权的承受方按规定缴纳契税。二、以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的行为不适用《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）。

财政部  国家税务总局二〇〇八年十月二十二日
财政部 国家税务总局关于提高部分商品出口退税率的通知
文号: 财税〔2008〕138号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-10-21 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于提高部分商品出口退税率的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，提高部分商品的出口退税率。现就有关事项通知如下：一、将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%.二、将日用及艺术陶瓷出口退税率提高到11%.三、将部分塑料制品出口退税率提高到9%.四、将部分家具出口退税率提高到11%、13%.五、将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、黄胶原、钢化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控机床硬质合金刀、部分书籍、笔记本等商品的出口退税率分别提高到9%、11%、13%.上述提高出口退税率的具体商品名称及税号见附件。六、执行时间以上调整自2008年11月1日起执行。具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。特此通知。

附件：提高出口退税率的商品清单.xls

财政部 国家税务总局二〇〇八年十月二十一日
关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知
文号: 财税〔2008〕119号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-10-17 00:00:00

标题: 关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为确保《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）的平稳实施，根据新税法第五十二条规定，经国务院批准，对2007年12月31日前经国务院批准或按国务院规定条件批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团（具体名单见附件），在2008年度继续按原规定执行。从2009年1月1日起，上述企业集团一律停止执行合并缴纳企业所得税政策。请遵照执行。

财政部 国家税务总局二○○八年十月十七日

附件：2008年实行合并纳税企业集团名单

序号　　 企业集团名称1　　　　中国五矿集团2　　　　中艺进出口集团3　　　　中粮集团4　　　　中纺集团5　　　　中化集团6　　　　中国外运集团7　　　　中国通用集团8　　　　国家开发投资公司9　　　　中国第一汽车集团10　　　 南京汽车集团11　　　 东风汽车集团12　　　 奇瑞汽车有限公司13　　　 中国重型汽车集团14　　　 中国东方电气集团公司15　　　 西电集团16　　　 华能集团17　　　 葛洲坝集团18　　　 中国国电集团公司19　　　 中国华电集团公司20　　　 中国电力投资集团公司21　　　 中国大唐电力集团公司22　　　 南方电网公司23　　　 吉林农电有限公司24　　　 中国第一重型机械集团25　　　 中国第二重型机械集团26　　　 万向集团27　　　 民用航空总局28　　　 中国航空集团29　　　 中国国际航空股份有限公司30　　　 中国南方航空集团公司31　　　 中国南方航空股份有限公司32　　　 中国东方航空集团公司33　　　 中国东方航空股份有限公司34　　　 海航集团35　　　 中国海运集团36　　　 中远集团37　　　 长航集团38　　　 武钢集团39　　　 攀钢集团40　　　 鞍钢集团41　　　 首钢总公司42　　　 太原钢铁集团43　　　 本溪钢铁（集团）有限公司44　　　 广东佛陶集团45　　　 铁道部（含广铁集团）46　　　 中国北方机车车辆集团公司47　　　 中国南方机车车辆集团公司48　　　 中国铁路物资总公司49　　　 中国铝业股份有限公司50　　　 哈药集团51　　　 中国电影集团52　　　 上海新华发行集团53　　　 解放日报报业集团54　　　 文汇新民联合报业集团55　　　 上海世纪出版集团56　　　 上海文艺出版总社57　　　 上海文化广播影视集团58　　　 上海印刷（集团）有限公司59　　　 河南有线电视网络集团有限公司60　　　 江苏省演艺集团公司61　　　 中国乐凯胶片集团62　　　 仪征化纤集团63　　　 巨化集团64　　　 吉化集团65　　　 南京化学工业有限公司66　　　 中国石油天然气股份有限公司67　　　 中国石油化工股份有限公司68　　　 中国振华电子集团公司69　　　 中国航空工业第一集团公司70　　　 中国航空工业第二集团公司71　　　 中国船舶重工集团公司72　　　 中国船舶工业集团公司73　　　 中国兵器装备集团公司74　　　 中国兵器工业集团公司75　　　 中国核工业集团公司76　　　 中国核工业建设集团公司77　　　 中国三江航天集团78　　　 中国江南航天集团79　　　 中国邮政集团公司80　　　 中国电信集团81　　　 中国移动通信集团82　　　 中国联合通信有限公司83　　　 中国铁通集团84　　　 中国网通集团85　　　 中国卫通集团86　　　 神华集团87　　　 同煤集团88　　　 兖矿集团89　　　 中国中信集团公司90　　　 中国保利集团公司91　　　 中国轻工集团公司92　　　 中国华星集团公司93　　　 中国农业发展集团总公司94　　　 中国农垦（集团）总公司95　　　 中谷粮油集团公司96　　　 新疆生产建设兵团97　　　 黑龙江农垦总局98　　　 吉林森林工业集团99　　　 中国龙江森工（集团）总公司100　　　大兴安岭林业集团公司101　　　内蒙古森林工业集团102　　　中国投资有限责任公司103　　　中国海洋石油总公司104　　　中港集团105　　　中国一拖集团有限公司106　　　国家核电技术公司
财政部 国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知
文号: 财税〔2008〕132号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-10-09 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：为配合国家宏观调控政策需要，经国务院批准，自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。即储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

财政部 国家税务总局二〇〇八年十月九日

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局。
财政部 国家税务总局关于取消部分植物油出口退税的通知
文号: 财税〔2008〕77号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-09-26 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于取消部分植物油出口退税的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，从2008年6月13日起取消部分植物油的出口退税，具体商品名称和税则号见附件。具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。特此通知。

财政部  国家税务总局二〇〇八年六月三日

附件：取消出口退税的植物油清单

序号

商品代码

商品名称

1

1507100000

初榨的豆油〔但未经化学改性〕

2

1507900000

精制的豆油及其分离品〔包括初榨豆油的分离品,但未经化学改性〕

3

1508100000

初榨的花生油〔但未经化学改性〕

4

1508900000

精制的花生油及其分离品〔包括初榨花生油的分离品,但未经化学改性〕

5

1509100000

初榨油橄榄油〔但未经化学改性〕

6

1509900000

精制的油橄榄油及其分离品〔包括初榨油橄榄油的分离品,但未经化学改性〕

7

1510000000

其他橄榄油及其分离品〔不论是否精制,但未经化学改性〕

8

1511100000

初榨的棕榈油〔但未经化学改性〕

9

1511901000

棕榈液油〔熔点为19℃-24℃,未经化学改性〕

10

1511902001

固态棕榈硬脂（50℃≤熔点≤56℃）〔未经化学改性〕

11

1511902090

棕榈硬脂〔44度≤熔点<50度,未经化学改性〕

12

1511909000

其他精制棕榈油〔包括棕榈油的分离品,但未经化学改性〕

13

1512110000

初榨的葵花油和红花油〔但未经化学改性〕

14

1512190000

精制的葵花油和红花油及其分离品〔包括初榨葵花油和红花油的分离品,但未经化学改性〕

15

1512210000

初榨的棉子油〔不论是否去除棉子酚〕

16

1512290000

精制的棉子油及其分离品〔包括初榨棉子油的分离品,但未经化学改性〕

17

1513110000

初榨椰子油〔但未经化学改性〕

18

1513190000

其他椰子油及其分离品〔包括初榨椰子油的分离品,但未经化学改性〕

19

1513210000

初榨棕榈仁油或巴巴苏棕榈果油〔未经化学改性〕

20

1513290000

精制的棕榈仁油或巴巴苏棕榈果油〔包括分离品但未经化学改性,初榨的除外〕

21

1514110000

初榨的低芥子酸菜子油〔但未经化学改性〕

22

1514190000

其他低芥子酸菜子油〔包括其分离品,但未经化学改性〕

23

1514911000

初榨的非低芥子酸菜子油〔但未经化学改性〕

24

1514919000

初榨的芥子油〔但未经化学改性〕

25

1514990000

精制非低芥子酸菜子油、芥子油〔包括其分离品,但未经化学改性〕

26

1515110000

初榨亚麻子油〔但未经化学改性〕

27

1515190000

精制的亚麻子油及其分离品〔包括初榨亚麻子油的分离品,但未经化学改性〕

28

1515210000

初榨的玉米油〔但未经化学改性〕

29

1515290000

精制的玉米油及其分离品〔包括初榨玉米油的分离品,但未经化学改性〕

30

1515500000

芝麻油及其分离品〔不论是否精制,但未经化学改性〕

31

1515909000

其他固定植物油、脂及其分离品〔不论是否精制,但未经化学改性〕

32

15159090001

其他固定植物油、脂及其分离品

33

15159090002

按17％征税的其他固定植物油、脂及其分离品

34

1516200000

氢化、酯化或反油酸化植物油、脂〔包括其分离品,不论是否精制,但未经进一步加工〕

35

1517100000

人造黄油〔但不包括液态的〕

36

1517900090

混合制成的植物质食用油脂或制品〔税号1516的食用油、脂及其分离品除外〕
关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知
文号: 财税〔2008〕48号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-09-23 00:00:00

标题: 关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知
==============================

注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，财政部、税务总局、安监总局公布了《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（以下统称《目录》）。现将执行《目录》的有关问题通知如下：一、企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。二、专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。四、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。五、企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。六、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委、安监总局等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行更新。

财政部 国家税务总局二〇〇八年九月二十三日
关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知
文号: 财税〔2008〕46号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-09-23 00:00:00

标题: 关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第5 1 2号）的有关规定，经国务院批准，财政部 税务总局发展改革委公布了《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）。现将执行《目录》的有关问题通知如下：一、企业从事《目录》内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定、于2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。二、企业同时从事不在《目录》范围内的项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算，并合理分摊期间费用，没有分开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。三、企业承包经营、承包建设和内部自建自用公共基础设施项目，不得享受上述企业所得税优惠。四、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行更新。

财政部 国家税务总局二〇〇八年九月二十三日
关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知
文号: 财税〔2008〕47号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-09-23 00:00:00

标题: 关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知
==============================

注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）  有关规定，经国务院批准，财政部、税务总局、发展改革委公布  了《资源综合利用企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）。  现将执行《目录》的有关问题通知如下：一、企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原  材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90％计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。二、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。三、企业从事不符合实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。四、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委等有关部门适时对《目录》内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对《目录》进行更新。

财政部 国家税务总局二〇〇八年九月二十三日
财政部 国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知
文号: 财税〔2008〕123号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-09-19 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为明确和规范加油站罩棚房产税政策，现就有关问题通知如下：加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。以前各地已做出税收处理的，不追溯调整。

财政部 国家税务总局二〇〇八年九月十九日

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局。
财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知
文号: 财税〔2008〕121号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-09-19 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下：一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1。二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。财政部 国家税务总局二〇〇八年九月十九日
关于调整硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税税额标准的通知
文号: 财税〔2008〕91号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-09-16 00:00:00

标题: 关于调整硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税税额标准的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为发挥资源税的调节作用，促进资源节约开采和利用，自2008年10月1日起，调整硅藻土、玉石等部分矿产品的资源税税额标准，调整后的税额标准分别为：硅藻土、玉石每吨20元，磷矿石每吨15元，膨润土、沸石、珍珠岩每吨10元。请遵照执行。

财政部  国家税务总局二○○八年九月十六日
财政部 国家海洋局关于海域使用金减免管理等有关事项的通知
文号: 财综〔2008〕71号
发文机关: 财政部,国家海洋局
发布日期: 2008-09-12 00:00:00

标题: 财政部 国家海洋局关于海域使用金减免管理等有关事项的通知
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注释

辽宁、河北、天津、山东、江苏、上海、浙江、福建、广东、广西、海南省（自治区、直辖市）财政厅（局）、海洋与渔业厅（局），大连、青岛、宁波、厦门、深圳市财政局、海洋与渔业局：

财政部、国家海洋局印发《海域使用金减免管理办法》（财综〔2006〕24号）、《关于加强海域使用金征收管理的通知》（财综〔2007〕10号）以来，各级财政部门、海洋行政主管部门认真贯彻落实，海域使用金减免管理行为日益规范。为进一步明确相关政策，现就有关事项通知如下：

一、进一步明确海域使用金免缴范围

（一）财综〔2006〕24号文件第四条（一）规定的军事用海范围，按照国务院、中央军委的有关规定执行。

（二）财综〔2006〕24号文件第四条（二）规定的公务船舶专用码头用海，仅指公务船舶专用的港池、码头（含堆场）、防波堤和航道用海，不包括其他相关用海。

（三）财综〔2006〕24号文件第四条（三）规定的非经营性交通基础设施用海，除（三）明确的范围以外，还包括城市道路、非收费的公路与桥梁用海，不包括企业专用的交通基础设施用海。

（四）财综〔2006〕24号文件第四条（四）规定的非经营性公益事业用海，不包括为教学、科研、防灾救灾、海难搜救打捞、渔港等非经营性公益事业服务的各类经营性配套设施用海。渔港用海仅包括港池、引桥、堤坝、航道、渔业码头（含堆场）及附属的非经营性设施用海。

二、统一海域使用金减免政策

（一）财综〔2006〕24号文件第五条（一）规定的“除避风（避难）以外的其他锚地、出入海通道等公用设施用海”，指非专用的锚地和出入海通道，减免海域使用金的幅度最高不得超过应缴金额的30%。

（二）鉴于国家发展改革委自2006年起暂停公布国家重点建设项目名单，财综〔2006〕24号文件第五条（二）规定已无法执行。因此，将国家重大（重点）建设项目调整为国务院审批或核准的固定资产投资项目，其他用海项目均不得以国家重大（重点）建设项目名义减免海域使用金。国务院审批或核准的固定资产投资项目，属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》鼓励类的，海域使用金减免金额最高不超过应缴金额的20%；属于限制类或淘汰类，一律不予减免海域使用金。国家重大（重点）建设项目的污水达标排放用海不予减免海域使用金。

（三）养殖用海海域使用金的减免幅度，由省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门、海洋行政主管部门作出规定，并报财政部、国家海洋局备案。省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门、海洋行政主管部门要加强对养殖用海减免政策落实情况的监督检查。

（四）海域使用权人申请海域使用金减免时将多个用海项目“打捆”，或者同一用海项目包含多种用海类型的，有关财政部门、海洋行政主管部门应当分项目、分类型逐一审核，不得笼统进行整体核定、“打捆”减免。

三、规范海域使用金分期缴纳行为

用海项目应缴海域使用金金额超过1亿元，用海单位或者个人一次性缴纳海域使用金确有困难的，经有关海洋行政主管部门商同级财政部门同意，可批准其分期缴纳。海域使用金分期缴纳的时间跨度最长不得超过3年，第一期缴纳的海域使用金不得低于应缴海域使用金金额的50%。有关海洋行政主管部门应当与海域使用权人签订分期缴纳海域使用金协议，明确分期缴纳海域使用金的具体时间和金额，并督促用海单位和个人按时足额缴纳海域使用金。

四、调整部分项目用海海域使用金减免权限和程序

（一）申请人应当在收到《海域使用金缴款通知书》之日起30日内，按财综〔2006〕24号文件规定的要求，提出减免海域使用金的书面申请，逾期提交减免海域使用金书面申请的，一律不予受理。

（二）为提高工作效率，将减免国务院审批的项目用海应缴地方国库的海域使用金由财政部、国家海洋局审查批准，调整为由项目用海所在地省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门、海洋行政主管部门审查批准，并将审查批准文件报财政部、国家海洋局备案。

（三）减免计划单列市人民政府审批的项目用海（不含养殖用海）海域使用金，按照下列程序办理：减免应缴中央国库的海域使用金，由计划单列市人民政府财政部门、海洋行政主管部门提出审核意见，报财政部、国家海洋局审查批准；减免应缴地方国库的海域使用金，由计划单列市人民政府财政部门、海洋行政主管部门审查批准，并将审查批准文件报省、自治区、直辖市财政部门、海洋行政主管部门以及财政部、国家海洋局备案。

本通知自印发之日起施行，财综〔2006〕24号和财综〔2007〕10号文件与本通知不一致的，一律以本通知规定为准。

二○○八年九月十二日
财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知
文号: 财税〔2008〕116号
发文机关: 财政部,国家税务总局,国家发展改革委
发布日期: 2008-09-08 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、经贸委（经委），新疆生产建设兵团财务局：《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）》已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。附件：公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）.pdf

财政部 国家税务总局 国家发展改革委二○○八年九月八日
财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知
文号: 财税〔2008〕115号
发文机关: 国家发展和改革委员会,财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-08-20 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、经贸委（经委），新疆生产建设兵团财务局：《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》，已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。附件：1.节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）.docx2.环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）.docx

财政部 国家税务总局 国家发展和改革委员会二〇〇八年八月二十日
财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知
文号: 财税〔2008〕118号
发文机关: 财政部,国家税务总局,安全监管总局
发布日期: 2008-08-20 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、安全生产监督管理局，新疆生产建设兵团财务局：《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。附件：安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）.docx

财政部 国家税务总局 安全监管总局二〇〇八年八月二十日
财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知
文号: 财税〔2008〕117号
发文机关: 国家发展和改革委员会,财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-08-20 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、经贸委（经委），新疆生产建设兵团财务局：《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》，已经国务院批准，现予以公布，自2008年1月1日起施行。2004年1月12日国家发展改革委、财政部、国家税务总局发布的《资源综合利用目录（2003年修订）》同时废止。附件：资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）.docx

财政部 国家税务总局 国家发展和改革委员会二〇〇八年八月二十日
财政部 国家税务总局关于调整部分乘用车进口环节消费税的通知
文号: 财关税〔2008〕73号
发文机关: 财政部 国家税务总局
发布日期: 2008-08-11 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于调整部分乘用车进口环节消费税的通知
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注释

海关总署：经国务院批准，自2008年9月1日起，对部分乘用车进口环节消费税进行调整，现将有关事项通知如下：一、将气缸容量（排气量，下同）1.0升以下（含1.0升）的乘用车进口环节消费税税率由3%下调至1%；二、将气缸容量3.0升以上（不含3.0升）至4.0升（含4.0升）的乘用车进口环节消费税税率由15%上调至25%；三、将气缸容量4.0升以上的乘用车进口环节消费税税率由20%上调至40%.乘用车进口环节消费税税目、税率调整对照表见附件。

附件：乘用车进口环节消费税税目、税率调整对照表.docx

财政部 国家税务总局二〇〇八年八月十一日
财政部 国家税务总局关于中国国旅集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知
文号: 财税〔2008〕82号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-08-07 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于中国国旅集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为支持中国国旅集团有限公司整体改制上市工作，经国务院批准，现对其改制过程中资产评估增值涉及的企业所得税政策问题明确如下：一、中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估增值42，612．36万元，直接转计中国国旅集团有限公司的资本公积，作为国有资本，不征收企业所得税。二、对上述经过评估的资产，中国国旅股份有限公司及其所属子公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。请遵照执行。财政部  国家税务总局二〇〇八年八月七日
财政部 国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知
文号: 财税〔2008〕105号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-08-01 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为促进节能减排，进一步完善消费税税制，经国务院批准，现将乘用车消费税政策做如下调整：一、气缸容量（排气量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的乘用车，税率由3%下调至1%；二、气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率由15％上调至25％；三、气缸容量在4.0升以上的乘用车，税率由20％上调至40％；调整后的乘用车消费税税率见附件。本通知自2008年9月1日起执行。生产企业在2008年9月1日前销出的乘用车发生退货的，按政策调整前的原税率退税。出口企业在2008年9月1日前收购的出口应税乘用车，并取得消费税税收缴款书（出口货物专用）的，在2008年9月1日以后出口的，按原税率退税。附件：乘用车消费税税目税率表

财政部 国家税务总局二〇〇八年八月一日

附件：乘用车消费税税目税率表

税　　　  目

税 率

小汽车：

乘用车：

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的

1％

（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的

3％

（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的

5％

（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的

9％

（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的

12％

（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的

25％

（7）气缸容量在4.0升以上的

40％
财政部 国家税务总局关于调整纺织品服装等部分商品出口退税率的通知
文号: 财税〔2008〕111号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-07-30 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于调整纺织品服装等部分商品出口退税率的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，调整部分商品的出口退税率。现就有关事项通知如下：一、将部分纺织品、服装的出口退税率由11％提高到1 3％；将部分竹制品的出口退税率提高到11％。具体商品名称及税号见附件1.二、取消红松子仁、部分农药产品、部分有机胂产品、紫杉醇及其制品、松香、白银、零号锌、部分涂料产品、部分电池产品、碳素阳极的出口退税。具体商品名称及税号见附件2三、执行时间1.以上商品出口退税率调整自2008年8月1日起执行。具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。2.对涉及取消出口退税的商品，凡企业在2008年8月1日之前已经签定出口合同且价格不能更改的，出口企业可在2008年8月15日之前持合同文本到当地主管出口退税的税务机关登记备案。经备案的出口合同，凡在2009年1月1日之前报关出口的，准予按调整前的退税率执行。逾期未能备案的以及2008年12月31日以后报关出口的，一律按调整后的出口退税率执行。上述出口合同是指：合同签订日期、商品名称、单价、数量、  金额等内容明确，经出口企业和外商双方代表签字确认或盖章，  符合《合同法》等相关法律法规规定，真实有效的书面出口合同，  对不符合规定的合同一律不予备案。出口合同一经备案一律不得  修改。特此通知。附件：1.提高出口退税率的商品清单.docx2.取消出口退税的商品清单.docx

财政部 国家税务总局二〇〇八年七月三十日
财政部 国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知
文号: 财税〔2008〕7号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-07-01 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：近来一些地区反映，对高级专家延长离休退休期间取得的工资、薪金所得，有关征免个人所得税政策口径问题需进一步明确。经研究，现就有关政策问题明确如下：一、《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字「1994」20号）第二条第（七）项中所称延长离休退休年龄的高级专家是指：（一）享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者；（二）中国科学院、中国工程院院士。二、高级专家延长离休退休期间取得的工资薪金所得，其免征个人所得税政策口径按下列标准执行：（一）对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；（二）除上述第（一）项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。三、高级专家从两处以上取得应税工资、薪金所得以及具有税法规定应当自行纳税申报的其他情形的，应在税法规定的期限内自行向主管税务机关办理纳税申报。

财政部 国家税务总局二〇〇八年七月一日

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市（除西藏、宁夏、青海）国家税务局。
财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知
文号: 财税〔2008〕81号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-06-24 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，现将农民专业合作社有关税收政策通知如下：一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。本通知自2008年7月1日起执行。

财政部 国家税务总局二〇〇八年六月二十四日
财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复
文号: 财税〔2008〕83号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-06-10 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复
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注释

江苏省财政厅、地方税务局：江苏省地税局《关于以企业资金为个人购房是否征收个人所得税问题的请示》（苏地税发[2007]11号）收悉。经研究，批复如下：一、根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。二、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得''项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。财政部　国家税务总局二〇〇八年六月十日抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局。
财政部 国家税务总局关于增加农业部2008年度鱼种(苗)免税进口计划的通知
文号: 财关税〔2008〕55号
发文机关: 财政部 国家税务总局
发布日期: 2008-06-04 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于增加农业部2008年度鱼种(苗)免税进口计划的通知
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注释

海关总署：为降低今年南方地区发生的低温雨雪冰冻灾害给水产养殖业造成的重大损失，尽快恢复生产，根据农业生产需要，现在《财政部 国家税务总局关于农业部2008年度种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源免税进口计划》（财关税[2008]10号）中增加"其他鱼苗及其卵"免税计划4000万尾（粒），请按《财政部、国家税务总局关于"十一五"期间进口种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源税收问题的通知》（财关税[2006]3号）办理有关进口手续。财政部 国家税务总局二〇〇八年六月四日
财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知
文号: 财税〔2008〕65号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-06-03 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知
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注释

条款失效。第一条停止执行。参见《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》财税〔2011〕62号。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据现行个人所得税法及其实施条例和相关政策规定，现将个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题通知如下：一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/月）。二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。三、个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。四、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。五、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。六、上述第一条规定自2008年3月1日起执行，第二、三、四、五条规定自2008年1月1日起执行。七、《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法（试行）> 的通知》（国税发[1997]43号）第十三条第一款、第二十九条根据上述规定作相应修改；增加一条作为第三十条：“个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。”同时对条文的顺序作相应调整。《财政部 国家税务总局关于印发 <关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定> 的通知》（财税[2000]91号）附件1第六条第（一）、（二）、（五）、（六）、（七）项根据上述规定作相应修改。《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2006]44号）停止执行。

财政部 国家税务总局二○○八年六月三日
财政部 国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知
文号: 财税〔2008〕62号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 2008-05-19 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：随着抗震救灾工作的不断深入，灾后重建工作也将陆续展开。为贯彻落实好党中央、国务院关于抗震救灾工作的重要指示精神，积极支持受灾地区做好抗震救灾及灾后重建工作，现就有关税收政策问题通知如下：各级财政税务机关要将支持抗震救灾和灾后重建工作作为当前一项十分紧迫的重要任务，采取有效措施，认真贯彻落实好现行税收法律、法规中可以适用于抗震救灾及灾后重建的有关税收优惠政策。主要包括：一、企业所得税（一）企业实际发生的因地震灾害造成的财产损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。（二）企业发生的公益性捐赠支出，按企业所得税法及其实施条例的规定在计算应纳税所得额时扣除。二、个人所得税（一）因地震灾害造成重大损失的个人，可减征个人所得税。具体减征幅度和期限由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府确定。（二）对受灾地区个人取得的抚恤金、救济金，免征个人所得税。（三）个人将其所得向地震灾区的捐赠，按照个人所得税法的有关规定从应纳税所得中扣除。三、房产税（一）经有关部门鉴定，对毁损不堪居住和使用的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。（二）房屋大修停用在半年以上的，在大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。四、契税因地震灾害灭失住房而重新购买住房的，准予减征或者免征契税，具体的减免办法由受灾地区省级人民政府制定。五、资源税纳税人开采或者生产应税产品过程中，因地震灾害遭受重大损失的，由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府决定减征或免征资源税。六、城镇土地使用税纳税人因地震灾害造成严重损失，缴纳确有困难的，可依法申请定期减免城镇土地使用税。七、车船税已完税的车船因地震灾害报废、灭失的，纳税人可申请退还自报废、灭失月份起至本年度终了期间的税款。八、进出口税收对外国政府、民间团体、企业、个人等向我国境内受灾地区捐赠的物资，包括食品、生活必需品、药品、抢救工具等，免征进口环节税收。九、现行税收法律、法规中适用于抗震救灾及灾后重建的其他税收政策。

财政部 国家税务总局二〇〇八年五月十九日