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国家税务总局关于印发中巴避免双重征税协定议定书文本并请做好执行准备的通知
文号: 国税函〔2000〕484号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-06-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发中巴避免双重征税协定议定书文本并请做好执行准备的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书，已于2000年6月19日由国家税务总局副局长郝昭成和巴基斯坦驻华大使里亚兹·霍哈尔分别代表各自政府在北京签署。该议定书还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该议定书文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

附件：中华人民共和国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定.pdf
国家税务总局关于印发中摩两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
文号: 国税函〔2000〕451号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-06-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发中摩两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和摩尔多瓦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2000年6月7日在北京正式签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

附件：中华人民共和国政府和摩尔多瓦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定.pdf
国家税务总局关于中国石油化工集团公司改制后有关资金账簿印花税问题的通知
文号: 国税函〔2000〕394号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-05-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国石油化工集团公司改制后有关资金账簿印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

根据中央关于国有大中型骨干企业加快建立现代企业制度的要求，中国石油化工集团进行了重组改制，由中国石油化工集团公司独家发起设立了中国石油化工股份有限公司（以下简称石化股份公司），现对其涉及的资金账簿印花税问题明确如下：

按照有关规定，纳税人新设立的资金账簿在启用时应计税贴花。为了支持石化行业的改革和发展，提高企业竞争能力，现决定，对石化股份公司、中国石化胜利油田有限公司、中国石化国际事业公司和中国石化销售公司新成立时设立的资金账簿免征印花税，以后新增加的资金按规定贴花。
国家税务总局关于我国政府和葡萄牙政府避免双重征税协定生效的通知
文号: 国税发〔2000〕99号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-05-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于我国政府和葡萄牙政府避免双重征税协定生效的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和葡萄牙政府于1998年4月2l曰在北京正式签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经双方外交部分别于1998年6月16曰和2000年5月9曰互致照会，确认已完成该协定生效的法律程序。根据该协定第二十八条的规定，协定应自2000年6月7日起生效，自2001年1月1日起执行。上述协定文本，总局已于1998年4月27日以国税函[1998]258号文印发给你们，请依照执行。
国家税务总局关于印发中爱两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
文号: 国税函〔2000〕318号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-05-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发中爱两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和爱尔兰政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2000年4月19日在都柏林正式签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。附件：中华人民共和国政府和爱尔兰政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定.pdf
国家税务总局关于印发中南两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
文号: 国税函〔2000〕323号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-05-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发中南两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和南非共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2000年4月25日在比勒陀利亚正式签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。附件：中华人民共和国政府和南非共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定.pdf
国家税务总局关于中国移动通信集团公司及其子公司征收印花税有关问题的通知
文号: 国税函〔2000〕236号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-04-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国移动通信集团公司及其子公司征收印花税有关问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

根据国务院关于中国电信体制改革的要求，移动通信业务从原中国邮电电信总局分离出来，在资产整体剥离的基础上，组建中国移动通信集团公司（以下简称移动集团公司）。鉴于中国电信体制改革和资产重组是贯彻党的十五大精神、转换企业经营机制，促进中国通信产业快速发展和增加竞争能力的重大举措，为了保证改革的顺利进行，对于移动集团公司及子公司在体制改革、资产重组中涉及的印花税问题，现明确如下：

一、按照有关规定，纳税人新设立的资金账簿在启用时应计税贴花。但对移动集团公司及子公司的资金账簿，按以下办法处理：

（一）对移动集团公司及各省（区、市）移动通信公司设立的资金账簿，凡属于从原中国邮电电信总局剥离资产前已贴花的资金免征印花税。

（二）对福建、河南、海南3省移动通信公司因重组上市而上划移动集团公司的资金免征印花税。

（三）对新成立的福建、河南、海南3省移动通信有限公司和3个“接收公司”即福建迅捷通信技术服务有限公司、河南飞达通信开发有限公司、海南省通信服务公司在设立资金账簿时记载的资金免征印花税。

二、上述免税资金在重组改制过程中经评估发生的资产增值部分及今后新增加的资金应按有关规定贴花。
国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司征免印花税问题的通知
文号: 国税函〔2000〕162号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-03-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司征免印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

根据中央关于国有大中型骨干企业加快建立现代企业制度的要求，中国石油天然气集团进行了重组改制，由中国石油天然气集团公司（以下简称石油集团公司）独家发起设立了中国石油天然气股份有限公司（以下简称石油股份公司）。对成立新企业和转移资产等行为所涉及的印花税问题，经研究，现明确如下：

一、按照有关规定，纳税人新设立的资金账簿在启用时应计税贴花。为了支持石油行业的改革和发展，提高企业竞争能力，现决定，对石油股份公司、大庆油田有限责任公司新成立时设立的资金账簿免征印花税。以后新增加的资金按规定贴花。

二、石油集团公司及其子公司在重组过程中向石油股份公司转移资产所签订的产权转移书据免征印花税。
国家税务总局关于广信深圳公司破产案件有关法律问题的批复
文号: 国税函〔2000〕103号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-02-03 00:00:00

标题: 国家税务总局关于广信深圳公司破产案件有关法律问题的批复
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注释

全文失效废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2016年第34号

深圳市地方税务局：
国家税务总局关于国家电力公司及其子公司资金账簿征收印花税有关问题的通知
文号: 国税函〔2000〕106号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-02-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于国家电力公司及其子公司资金账簿征收印花税有关问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

根据国务院关于深化电力工业体制改革的要求，近两年，国家电力公司及其子公司进行了一系列改组改制工作。由于企业法人地位的改变和建立资本纽带关系等原因，使各级电力企业的资金发生了较大变化，由此涉及到各级电力企业的资金账簿如何缴纳印花税问题。经研究，现明确如下：

一、国家电力公司、电力集团公司、独立省电力公司及电力集团公司内省电力公司的资金账簿应当按规定缴纳印花税。

二、为了支持国有电力工业企业的改革，对上述公司的资金账簿在改制前已贴花的资金，因改制和建立资本纽带关系而层层上移国家电力公司、再由国家电力公司作为其对子公司长期投资的，不再贴花。改制前未贴花的资金及改制后新增加的资金，应按规定贴花。

三、国家电力公司的分公司、电力集团公司的分公司、独立省电力公司的分公司以及电力集团公司内的省电力公司的分公司的资金账簿按规定在其机构所在地贴花。

四、国家电力公司、电力集团公司、独立省电力公司以及电力集团公司内的省电力公司按扣除拨给分公司资金数额后的其余部分计税贴花。
国家税务总局关于国家税务局系统会计师事务所和税务代理机构脱钩改制中资产界定审批办法的通知
文号: 国税发〔2000〕17号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-01-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于国家税务局系统会计师事务所和税务代理机构脱钩改制中资产界定审批办法的通知
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注释

最近，一些地区向总局提出关于原挂靠国家税务局的会计师事务所和税务代理机构在脱钩改制中资产界定如何审批的问题。经研究并商财政部国有资产管理部门同意，现对有关问题明确如下：

一、按照国有资产实行“统一政策、分级管理”的原则，总局负责原挂靠在省级国税局的会计师事务所和税务代理机构在脱钩改制中资产界定的审批工作，省（自治区、直辖市和计划单列市）级国税局负责对原挂靠在地市级国税局的会计师事务所和代理机构在脱钩改制中资产界定的审批，地市级国税局负责对原挂靠在县级国税局的会计师事务所和代理机构在脱钩改制中资产界定的审批工作。

二、凡已在原国家国有资产管理局办理过企业产权登记的会计师事务所和税务代理机构，应在办理资产界定的同时，将脱钩改制的资料（包括：脱钩改制的有关文件、财务报表、产权登记证等）报送国家税务总局，统一到财政部办理产权注销手续。

三、凡已在地方国有资产管理机构办理过产权登记的会计师事务所或税务代理机构，应在办理资产界定的同时，到地方国有资产管理机构办理产权变更手续。
国家税务总局关于广西土地增值税计算问题请示的批复
文号: 国税函〔1999〕112号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-03-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于广西土地增值税计算问题请示的批复
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注释

广西壮族自治区地方税务局：你局《关于转让土地计算土地增值税问题的请示》（桂地税报[1999]17号）文收悉。对来文请示的《土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）第九条“纳税人成片受让土地使用权后，．．．可转让土地使用权的面积占总面积的比例分摊”中“总面积”的含义，现答复如下：根据土地增值税立法精神，《细则》第九条的“总面积”是指可转让土地使用权的土地总面积。在土地开发中，因道路、绿化等公共设施用地是不能转让的，按《细则》第七条法规，这些不能有偿转让的公共配套设施的费用是计算增值额的扣除项目。因此，在计算转让土地的增值额时，按实际转让土地的面积占可转让土地总面积来计算分摊，即：可转让土地面积为开发土地总面积减除不能转让的公共设施用地面积后的剩余面积。

国家税务总局

一九九九年年三月五日
国家税务总局 中国农业发展银行关于粮棉收储企业应纳税款如何及时划转入库问题的通知
文号: 国税发〔1998〕222号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-12-15 00:00:00

标题: 国家税务总局 中国农业发展银行关于粮棉收储企业应纳税款如何及时划转入库问题的通知
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注释

根据国务院关于进一步深化粮食流通体制改革的决定，农业发展银行对粮食收储企业采取新的信贷管理措施，实行粮棉油收购资金封闭运行以来，一些地区反映，基层农业发展银行与税务部门在企业缴纳税款问题上理解不一，个别地方已影响企业当期实现税款的缴纳。为了保障粮棉收储企业应纳税款的及时入库，现将有关税款缴纳入库问题明确如下：

粮棉收储企业销售粮棉油的货款回到企业当地农业发展银行“基本存款账户”后，农业发展银行首先应当保障支付企业当期实现的应纳税款，具体可采取按企业每次销售回笼货款的3%预提，转入“企业财务资金专户”存储，在税务机关规定的纳税期限内，由当地企业主管税务机关将企业当期应纳税款以函件的形式向当地农业发展银行发出通知，当地农业发展银行据此通知企业及时办理税款入库手续。对粮棉收储企业以前年度欠缴的税款，在贷款封闭运行期间，可视企业的经营状况，由基层税务部门与农业发展银行共同协商，逐步清理。

税收是维持国民经济运行和国家宏观调控的重要手段，各级税务部门和农业发展银行要通力合作，密切配合，严格区分资金性质，按照“税、贷、货、利”的顺序和原则，统筹安排好企业的资金，既要及时收贷收息，又要遵守国家税法，确保企业应缴税款及时足额地解入国库。
国家税务总局关于印发修订后的《汽油、柴油消费税征收范围注释》的通知
文号: 国税发〔1998〕192号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-11-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发修订后的《汽油、柴油消费税征收范围注释》的通知
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注释

现将修改后的《汽油、柴油消费税征收范围注释》发给你们，请照此执行。总局1993年12月28日印发的《消费税征收范围注释》（国税发〔1993〕153号）中有关汽油、柴油的注释同时废止。

汽油、柴油消费税征收范围注释

一、汽油

汽油是轻质石油产品的一大类。由天然或人造原油经蒸馏所得的直馏汽油组分，二次加工汽油组分及其他高辛烷值组分按一定的比例调合而成。按生产装置可分为直馏汽油和裂化汽油等类。经调合后制成的各种汽油，主要用作汽油发动机燃料。汽油的质量标准为辛烷值不小于66。

本税目征收范围包括：辛烷不小于66的各种汽油。用其他原料、工艺生产的汽油，也属于本税目的征收范围。

以汽油组分为主，辛烷值大于50，经调合可以用作汽油发动机燃料的非标油品，也属于汽油的征收范围。

列入中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司统一生产和供应计划的石脑油，以及列入中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司生产计划的溶剂油不属于汽油的征收范围。

二、柴油

柴油是轻质石油产品的一大类。由天然或人造原油经常减压蒸馏在一定温度下切割的馏分，或于二次加工柴油组分按一定比例调合而成。主要用作转速不低于960r/min的压燃式高速成柴油发动机燃料。柴油的质量标准为倾点-50号至30号。

本税目征收范围包括：倾点在-50号至30号的各种柴油。

以柴油组分为主，经调合精制可以用作柴油发动机的非标油品，也属于柴油的征收范围。
国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品按增值税税率办理退税的通知
文号: 国税发〔1998〕151号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-09-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品按增值税税率办理退税的通知
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注释

北京市国家税务局：

根据国际惯例和互惠对等原则，国务院批准对外国驻华使（领）馆（包括特定国际组织驻华代表机构，下同）及其外交代表（领事官员）购买的中国产物品按增值税税率办理退税。现将有关具体问题通知如下：

一、外国驻华使（领）馆办公用房及馆长住宅所消费的自来水、煤气、暖气按13％税率办理退税，所消费的电按17％税率办理退税；外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买的其他中国产物品按17％税率办理退税。

二、本通知自1998年10月1日起执行，以增值税专用发票或普通发票注明的时间为准。

三、其他未尽事宜按国家税务总局、外交部《关于印发＜外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税暂行管理办法＞的通知》（国税发[1998]38号）等有关规定执行。

以上请遵照执行。

国家税务总局

一九九八年九月二十三日
国家税务总局关于税务行政处罚有关问题的通知
文号: 国税发〔1998〕20号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-02-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于税务行政处罚有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了贯彻《中华人民共和国行政处罚法》和《国务院关于贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》（国发〔1996〕13号），正确实施税务行政处罚，推进依法治税，现将税务行政处罚有关问题通知如下：

一、税务行政处罚只能由法律、法规或者规章设定。规章可以设定警告和罚款，但罚款的幅度不得超出国务院国发〔1996〕13号文件规定的标准。省和省以下各级税务机关不得以任何形式设定税务行政处罚，但可在法律、法规、规章规定给予税务行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定。

二、删除《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发〔1995〕65号）第18条、第19条的规定。

三、对没有法律法规依据的处罚种类和罚款标准，但却是税收征收管理所必需的处罚规定，国家税务总局已报国务院审批。在国务院批准之前，暂改按以下规定执行：

（一）《增值税若干具体问题的规定》（国税发〔1993〕154号）第4条中“未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关一律按6%的征收率征税。其销售地发生的销售额，回机构所在地后，仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的税款不得从当地应纳税额中扣减。”暂修订为：“未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关一律按6%的征收率征税，并可处以10000元以下的罚款。”

（二）《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发〔1995〕15号）第1条第1款第（1）项修订为：“对违反增值税专用发票使用规定的一般纳税人，按《中华人民共和国税收征收管理法》或者《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定处罚。”删除第2条第2款“增值税一般纳税人违反上述规定的，按偷税论处，一经查出，则应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得计入进项税额申报抵扣”的规定。

（三）《国家税务总局关于严格增值税专用发票领购登记制度的通知》（国税发〔1995〕101号）第3段和《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票处理意见的通知》（国税函发〔1995〕92号）第1条暂修订为：“对那些不按规定保管专用发票而发生丢失的企业，按《中华人民共和国发票管理办法》第36条的规定，处以10000元以下罚款。”

（四）《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕31号）第31条暂修订为：“对经营出口货物的企业有下列违法行为之一的，除令其限期纠正外，处以1000元的罚款：1.未按规定办理出口退税登记的；2.未按规定使用有关出口退税账簿票证的；3.拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料、凭证的。未按规定设置和保管有关出口退税账簿票证的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第37条的规定处罚。”第34条暂修订为：“对为经营出口货物企业非法提供或开具假退税凭证，有违法所得的，处以其违法所得额3倍以下不超过30000元的罚款；没有违法所得的，处以10000元以下的罚款。”

四、本通知自1998年1月1日起执行。望各地税务机关将执行中发现的问题和意见，及时报告我局（联系电话：政策法规司复议应诉处63417606、63417674）。
国家税务总局关于保险企业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知
文号: 国税发〔1998〕13号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-01-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于保险企业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知
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注释

1.条款失效。第二、第三、五条失效，参见：《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕454号）。
2.全文废止。参见：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
国家税务总局关于纳税复议条件问题的批复
文号: 国税发〔1997〕125号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-08-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于纳税复议条件问题的批复
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》 国家税务总局公告2016年第34号

深圳市地方税务局：
国家税务总局关于进一步强化个人所得税征收管理的通知
文号: 国税发〔1997〕62号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-04-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步强化个人所得税征收管理的通知
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注释

1994年以来，在各级政府的关心和支持下，个人所得税征管不断加强，收入连年大幅度增长，征管工作取得明显成效。但是，应当清醒地看到，个人所得税征管工作离要求仍有较大差距，人们的纳税观念还很淡薄，偷逃税现象仍很普遍，税收流失严重，个人所得税的作用未能充分发挥。各级税务机关要积极采取措施，进一步加强和改进个人所得税征收管理，努力提高全民依法纳税意识，改善税收征管环境，落实征管制度，规范征管程序，加大稽查力度，严厉打击偷逃个人所得税的犯罪活动，切实把个人所得税征管工作提高到一个新的水平。现将有关问题通知如下：

一、切实加强组织领导，搞好部门间的协作配合。个人所得税是地方财政收入的主要来源之一，发展潜力巨大，但税源不易监控，征管难度很大，各级税务机关务必加强对个人所得税征管工作的领导，在工作部署上将其列入重要议事日程，在人、财、物方面增加必要的投入，继续争取地方党政领导的重视和支持，协调好同公、检、法及银行、工商、宣传等部门的关系，保障严格执法，共同创造个人所得税征收管理的良好社会环境。

二、加大税法宣传力度，注重税法宣传效果。税法宣传是提高公民纳税意识、加强税收征管的一项基础性工作。为此，税法宣传工作要做到经常化、制度化，积极通过各种途径和运用多种形式进行宣传，让税法走进千家万户，逐步提高全民纳税意识。在宣传内容上，既要有一般性宣传，又要有针对特定对象、突出特定内容的宣传；既要抓主动、诚实申报纳税的正面宣传，又要抓偷逃税案件的反面典型宣传；经法院判决处理的大案，要做好系列宣传报道。在今后几年内，应注意在税法宣传的针对性和效果上多下功夫，做出更加突出的成绩。

三、大力强化代扣代缴工作。代扣代缴是个人所得税征管的主要方式，也是控制税源和保证税款及时均衡入库的主要途径，做好代扣代缴工作可以收到事半功倍的效果。为此，各级税务机关要认真落实总局制定下发的《个人所得税代扣代缴暂行办法》和有关规定，做到：（一）摸清扣缴义务人底数，掌握其基本情况，在此基础上建立扣缴义务人档案；（二）以文书形式明确扣缴义务人的权利、义务和法律责任；（三）落实扣缴义务人申报制度，规范扣缴义务人扣缴税款和申报的程序；（四）对扣缴义务人进行业务培训，指导并监督扣缴义务人正确使用扣缴报告表和代扣代缴税款凭证。

四、要突出重点，强化对高收入者的征管。税务机关要始终把高收入者作为个人所得税征管的重点。高收入者一般人员流动性大、收入来源地域分布广、收入渠道多，较难控管。为强化对高收入者的征管，充分发挥个人所得税调节收入分配的作用，税务机关要切实做到：（一）基层征管单位要建立必要的信息渠道，掌握辖区内高收入者（如演艺界明星，三资企业的董事、经理，建筑安装业承包人，具有特殊技能的自由职业者，经营规模较大的个体业主等）的基本情况。（二）对高收入者，要按照总局制定的《个人所得税自行申报纳税暂行办法》，逐步实行自行申报纳税，并对同一纳税人的自行申报情况和扣缴义务人申报扣缴情况进行交叉稽核。（三）定期对高收入者及基层征收人员分别进行申报纳税和受理申报纳税的辅导，规范申报纳税程序。（四）加强对高收入者自行申报纳税情况的检查，对于虚假申报和拒不申报的要依法严肃处理。（五）对高收入者进行编号建档。其编号应使用身份证或其他身份证件号码，该号码同时使用于扣缴报告表和支付收入明细表。纳税人档案内容包括：1.纳税人基本情况：纳税人姓名、身份证或其他身份证件号码、户籍、住址、工作单位、职务、主要收入来源、家庭成员组成；2.纳税人自行申报纳税申报表、完税凭证；3.扣缴义务人扣缴报告表、代扣代收税款凭证；4.自行申报情况和扣缴申报情况的交叉稽核结果，两种申报情况不符时的处理决定；5.对纳税人进行税务稽查的稽查处理报告。

五、巩固扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度试点。1996年以来，各地按照总局要求实行了扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度试点。经过一年的运行，取得了一些经验，也暴露出一些问题，各地要认真总结，巩固、完善试点工作，充分利用好支付个人收入明细表，加强交叉稽核工作，使该项制度充分发挥监控个人收入、强化征收管理的作用。

六、加强对劳务报酬所得的控管。为了防止纳税人将劳务报酬所得化整为零，将一笔所得分多次收取，逃避纳税，加强对劳务报酬所得的征管，各地可试行预扣税款，纳税人申报后进行清算的征收方式，或实行纳税保证金制度。

七、坚持做好个人所得税专项检查工作。税务机关要把个人所得税的检查作为税务检查工作的重点，根据《国务院办公厅转发财政部、国家税务总局关于加强个人所得税征收管理意见的通知》（国办发〔1994〕81号）的精神，每年至少开展一次个人所得税专项检查。县以上（含县）各级税务机关要成立专项检查领导小组，一把手或主管领导要亲自负责，按组织宣传、自查申报、重点检查和总结整改4个阶段部署专项检查工作，并根据当地实际情况确定检查的重点对象和重点内容。各地在专项检查工作结束后，要写出书面报告，并填写“个人所得税专项检查报告汇总表”（表样见国税发〔1995〕176号通知附表），于次年3月底前一并报送总局。

八、加大执法力度，严肃查处大案要案，震慑偷逃税犯罪分子。各地应充分利用专项检查和群众举报等提供的线索，集中力量，排除阻力，依法查处重大偷税案件。对于偷税违法犯罪，要根据刑法、税收征管法及《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函〔1996〕602号）和《国家税务总局关于不申报缴纳税款定性问题的批复》（国税函〔1997〕91号）的规定，依法定性和处罚，决不能姑息迁就。上级税务机关要全力支持和积极协调下级税务机关查处大案要案工作。

九、建立健全个人所得税征管机构，充实征管和检查力量。为了适应个人所得税征管和检查任务日益繁重的需要，加强对这项工作的组织领导，总局建议各地凡没有成立个人所得税管理机构的，都应设立专门机构，并充实个人所得税征管和检查人员。

十、个人所得税征管逐步实行计算机管理。个人所得税征管的计算机管理，是建立严密、有效的税收监控网络的重要内容，各级税务机关都要给予高度重视，并结合本地实际逐步将计算机用于个人所得税的征收管理。个人所得税计算机管理的主要要求是：广泛采集个人收入信息，以纳税人、扣缴义务人编码为基础建立个人所得税纳税人和扣缴义务人档案系统；能对纳税人和扣缴义务人的申报进行逻辑复核；对纳税人和扣缴义务人的申报能进行交叉核对；筛选税收稽查对象；通过网络对不同区域的纳税人信息进行交换和汇总。

希望各地接此通知后，结合本地实际情况，认真贯彻落实，研究制定有关具体办法，采取有效措施，切实推进强化个人所得税的征收管理工作。
国家税务总局关于推行出口退税专用税票认证系统的通知
文号: 国税明电〔1996〕14号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-03-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于推行出口退税专用税票认证系统的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局：

根据《国家税务总局、财政部关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税字〔1996〕第8号的规定，凡出口企业向税务机关申请出口货物退税，在提供出口货物增值税专用发票（税款抵扣联）或普通发票、出口货物报关单（出口退税联）、出口货物销售明细账和出口收汇核销单等退税凭证的同时，必须附送“税收（出口货物专用）缴款书”（以下简称‘缴款书’）或“出口货物完税分割单”（以下简称“分割单”）（两者统一简称专用税票，下同）。为了辨别专用税票真伪，严格出口退税管理，防范出口骗税犯罪行为的发生，国家税务总局决定建立出口退税专用税票认证系统（以下简称专用税票认证系统）。

专用税票认证系统是通过税务系统计算机广域网络，把征税机关开具的专用税票电子信息传递给退税机关，退税机关据此与出口企业申报的专用税票信息核对，以达到对企业申报的专用税票进行认证的目的。现将推行出口退税专用税票认证系统的有关问题通知如下：

一、专用税票信息（含缴销的专用税票信息、丢失被盗等无效专用税票信息）可以集中到地市级国家税务局录入到计算机，形成专用税票电子信息。有条件的地区也可在区县级国家税务局录入专用税票信息，然后传递到地市级国家税务局。地市级国家税务局负责专用税票信息录入工作的部门必须于每月十日之前完成上月开具的专用税票信息的收集录入工作，并传递给同级国家税务局。必须指定部门、配备专人负责录入工作，区县级国家税务局必须指定部门和专人负责专网税票（包括电子信息）的传递工作。

二、缴款书的第五联（回执联）、分割单的第一联（填发税务机关留存联）为专用税票信息的录入凭证。录入完毕后退报送单位做会计凭证保管。

三、地市级国家税务局计算机管理部门必须于每月12日前把专用税票电子信息传递至国家税务总局信息中心。

四、每月15日之前，国家税务总局将按购货企业所在地分类，把专用税票电子信息分发给各省、自治区、直辖市或计划单列市国家税务局。各地收到国家税务总局下发的专用税票电子信息后，必须于当月20日前按购货企业所在地分类分发至各地市级国家税务局。

五、地市级国家税务局负责接收上级分发的专用税票电子信息的部门（即计算机管理部门），必须于当月22日前将该信息传递给国家同级国家税务局出口退税管理部门。

六、国家税务局出口退税管理部门对专用税票电子信息的利用。应遵照国家税务总局出口退税计算机应用管理办法执行。

七、各级国家税务局在录入、传递、分发、使用专用税票电子信息的过程中，必须保证专用税票电子信息的正确性、安全性、完整性、保密性。

八、“专用税票认证系统”计算机软件及资料将于近日放在国家税务局广域网络服务器TEST用户的Ts子目录下，请各地注意及时拷取。收到后，请注意阅读其中的README.HLP文件，并反馈一个名为Ts*.TXT的说明文件到Ts子目录下（其中“*”是指各地的行政区划代码）。具体操作请参照国税明电〔1996〕11号执行。各地必须尽快组织培训，并把培训结果和实施情况上报国家税务总局信息中心。

九、计算机管理部门之间如何传递专用税票电子信息，国家税务总局将另行发文通知。

十、国家税务局的各级计会部门、计算机管理部门和进出口税收管理部门以及与此工作有关的部门必须密切配合，做好专用税票的认证工作。

十一、本通知自1996年4月1日起执行。
国家税务总局关于企业所得税征收和管理范围的通知
文号: 国税发〔1995〕23号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-05-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业所得税征收和管理范围的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》 国家税务总局公告2016年第34号

为保证分税制和新税制的正常运行，理顺分配关系，便于征收管理，经商财政部同意，现对企业所得税的征收和管理范围问题具体明确如下：
国家税务总局关于印发《个人所得税自行申报纳税暂行办法》的通知
文号: 国税发〔1995〕77号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-04-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《个人所得税自行申报纳税暂行办法》的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》，国税发〔2006〕162号。

（通知略）

个人所得税自行申报纳税暂行办法

第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则和有关行政法规的规定制定本办法。

第二条凡符合税法第一条规定的纳税义务人（以下简称纳税人），有下列情形之一的，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：

（一）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

（二）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（三）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的；

（四）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；

（五）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。

第三条申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准。

第四条纳税人在申报纳税时，其在中国境内、境外已纳的个人所得税税款，准予按照有关规定从应纳税额中扣除。

第五条除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。

账册健全的个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算、分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。账册不健全的个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，由各地税务机关依据征管法及其实施细则的有关规定，自行确定征收方式。

纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内申报预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

从中国境外取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税；如在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年1月1日起30日内向中国主管税务机关申报纳税。

第六条纳税人可以由本人或委托他人或采用邮寄方式在规定的申报期限内申报纳税。邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。

纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。

第七条纳税人确有困难，不能按期办理纳税申报的，经主管税务机关核准，可以延期申报。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。

第八条纳税人在申报纳税时，应分别不同应纳税所得项目，正确填写纳税申报表，并必须按税务机关规定报送有关资料。

第九条税务机关依法对纳税人的收入和纳税情况进行检查，纳税人必须据实报告，并提供有关资料，不得拒绝和隐瞒。税务人员进行检查时，应当出示税务检查证件，并有责任为被检查人保守秘密。

第十条税务机关应对自行申报纳税人建立纳税档案，并经常进行跟踪、监督和检查。

第十一条纳税人不按规定申报纳税，任何人都有权检举、揭发。税务机关为检举者保密，并按照规定给予奖励。

第十二条纳税人违反本办法有关规定偷税抗税的，依照征管法和《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》进行处罚。

第十三条本办法未尽事宜，按照有关税收法律、行政法规的规定执行。

第十四条各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局可以根据本办法规定的原则，结合当地实际，按照各自征收管理范围，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第十五条本办法由国家税务总局负责解释。

第十六条本办法从1995年5月1日起执行。
国家税务总局关于森工企业、林场、苗圃所得税征免问题的通知
文号: 国税发〔1994〕264号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-12-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于森工企业、林场、苗圃所得税征免问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》 国家税务总局公告2016年第34号。
国家税务总局关于有色金属焙烧矿增值税适用税率问题的通知
文号: 国税函发〔1994〕621号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-11-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于有色金属焙烧矿增值税适用税率问题的通知
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注释

财政部、国家税务总局（94）财税字第22号《关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》下发后，有关部门询问有色金属焙烧矿是否属于“有色金属矿采选产品”的征收范围，经研究，现明确如下：将有色金属原矿或选矿后的矿砂、矿粉经煅烧或焙烧后的有色金属焙烧矿，也属于“有色金属矿采选产品”的征收范围。

本通知自1994年5月1日起执行。
国家税务总局关于中央、地方税务机构分设后有关税务行政复议问题的通知
文号: 国税发〔1994〕212号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-09-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中央、地方税务机构分设后有关税务行政复议问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》 国家税务总局公告2016年第34号

最近，不少省、市税务机关来电来函，要求总局对中央、地方两套税务机构分设后的税务行政复议问题予以明确。经研究，现通知如下：
国家税务总局海洋石油税务管理局关于中国海洋石油总公司及其所属公司缴纳城市维护建设税有关问题的通知
文号: 国税油发〔1994〕7号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-08-11 00:00:00

标题: 国家税务总局海洋石油税务管理局关于中国海洋石油总公司及其所属公司缴纳城市维护建设税有关问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）。

根据在湛江召开的海洋石油税收业务工作会议讨论的意见，经进一步研究，现将中国海洋石油总公司及其所属地区公司、专业公司（以下简称中油公司）缴纳城市维护建设税的有关问题明确如下：

一、中油公司应按照国税油函〔1994〕12号《海洋石油税务管理局关于中国海洋石油总公司缴纳城市维护建设税和教育费附加的通知》的规定，从1994年1月1日起以实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据，缴纳城市维护建设税。具体适用税率由征收上述各税的税务分局依照城市维护建设税暂行条例及其有关规定判定。

二、根据城市维护建设税暂行条例第四条第一项的规定，中油公司自营油田生产的原油、天然气应随增值税按7%的税率，从1994年1月1日起缴纳城市维护建设税。
国家税务总局关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函
文号: 国税函发〔1994〕440号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-07-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得的股息有关税收问题的函
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注释

国家体改委、国家证券委、中国证监会：

1994年6月28日体改函生〔1994〕63号《关于印发〈企业到境外上市工作经验座谈会会议纪要〉的通知》收悉。关于《企业到境外上市工作经验座谈会会议纪要》中提出的H股、B股的股利分配继续免缴个人所得税问题，我局曾以国税发〔1993〕45号《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知》明确：对持有B股或海外股（包括H股）的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收个人所得税。目前仍按此文执行。

特此函告。
国家税务总局海洋石油税务管理局关于中国海洋石油总公司缴纳城市维护建设税和教育费附加的通知
文号: 国税油函〔1994〕12号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-04-27 00:00:00

标题: 国家税务总局海洋石油税务管理局关于中国海洋石油总公司缴纳城市维护建设税和教育费附加的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）。

中国海洋石油总公司及其所属地区公司、专业公司（以下简称中油公司）由原缴纳工商统一税改为缴纳增值税、消费税和营业税后，应相应开征城市维护建设税和教育费附加。现将有关问题明确如下：

一、城市维护建设税

中油公司应按照《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及财政部1993年12月29日《关于城建税征收问题的通知》的规定，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据，按条例规定的税率计算缴纳城市维护建设税。

二、教育费附加

中油公司应按照国务院国发明电〔1994〕2号《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》的规定，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据，按3%缴纳教育费附加。

三、本通知自1994年1月1日起施行。
国家税务总局关于城市维护建设税等地方税有关问题的通知
文号: 国税发〔1994〕035号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-02-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于城市维护建设税等地方税有关问题的通知
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注释

条款废止，第一条废止。参见：《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）。

关于城市维护建设税和其他地方税种的改革问题，财政部、国家税务总局于1994年元月12日向国务院报送了《关于城乡维护建设税改革的请示》（以下简称《请示》）。《请示》的主要内容包括：

一、由于《中华人民共和国城乡维护建设税暂行条例（草案）》（以下简称《条例》）一时尚不能出台，为保证城乡建设资金的需要，财政部于1993年12月29日下发了《关于城建税征收问题的通知》的明传电报。《请示》中建议，在新《条例》出台之前，请国务院准予暂按财政部1993年12月29日下发的明传电报执行。

二、对城镇土地使用税、房产税、车船使用税等地方税种的改革，在集中精力确保已出台税种顺利实施的前提下，本着积极稳妥，充分考虑各方利益的原则，在深入调查研究的基础上，做到成熟一个，出台一个，使税制改革有计划、按步骤地进行。在新的税收法律、法规未出台前，仍按原税法和税收条例执行。

以上意见已经国务院领导同志批示同意，望各地依照执行。
国家税务总局涉外税务管理司关于贯彻国税发〔1993〕152号文件有关问题的通知
文号: 国税外函〔1994〕9号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-02-15 00:00:00

标题: 国家税务总局涉外税务管理司关于贯彻国税发〔1993〕152号文件有关问题的通知
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注释

根据国家税务总局国税发〔1993〕152号文印发的《关于增值税一般纳税人按旧税制计算申报货物或应税劳务税额的规定》，外商投资企业和外国企业凡属于增值税一般纳税人的，应按照《中华人民共和国工商统一税条例（草案）》及其有关规定，计算并申报货物及应税劳务的工商统一税税额。为便于各地执行，统一计算口径，现将《工商统一税税目税率表》印发给你们，请遵照执行。

附件：工商统一税税目税率表

附件：
国家税务总局关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知
文号: 国税发〔1993〕138号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1993-11-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知
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注释

为了做好实行增值税的准备工作，保证新税制的顺利执行，1993年11月18日，国家税务总局电报下发了“关于印发《增值税一般纳税人申请认定办法》的通知”，现将外商投资企业和外国企业贯彻执行该通知的几个具体问题明确如下：

一、各地应按照通知的要求，积极做好增值税一般纳税人的认定工作。但是，考虑到外商投资企业和外国企业执行增值税还需履行法律程序，因此，涉外税收增值税一般纳税人的申请认定工作，应在全国人大常委会通过关于废止工商统一税的议案后进行。在此之前，各级涉外税务部门要认真做好一切准备工作，务求保证增值税条例在明年顺利实施。

二、为了便于加强对增值税一般纳税人的税收管理，在办理增值税一般纳税人认定的同时，统一纳税人代码，考虑到以往代码的连续性，暂定纳税人代码为15位。按照纳税人所在行政区域和所属经济性质、行业分类进行编制。第一至第六位数代表纳税人所在的行政区域，采用“中华人民共和国行政区划代码表（GB 2260）”；第七、第八两位数代表纳税人经济性质，按照国家统计局、国家工商行政管理局1992年10月20日颁发的《关于经济类型划分的暂行规定》的代码编制。（一）外商投资经济7。1.中外合资经营企业71；2.中外合作经营企业72；3.外资企业73。（二）港、澳、台投资经济8。1.港、澳、台与大陆合资经营企业81；2.港、澳、台与大陆合作经营企业82；3.港、澳、台资企业83。（三）其他经济9。1.外国企业91；2.外商投资企业分支机构92。第九、第十两位数代表纳税人所属的行业分类，按照1993年统计年报用“国民经济行业分类和代码”编制（具体代码请参阅会计司计算机处下发的“税收业务分类代码”。第十一至第十五位数代表纳税人，按顺序编码。

三、各地主管涉外税收的部门，要及时掌握增值税专用发票的印制情况，并按规定做好发放、管理和检查工作。

四、当前进行的税制改革是我国深化改革的重要内容，时间紧、任务重，各地涉外税收部门要主动与有关处室加强联系，及时沟通情况，做好学习、宣传和贯彻执行的各项准备工作。

附件：增值税一般纳税人申请认定表（中英文对照）

附件：
国家税务局关于投资银行系统资金账簿缴纳印花税问题的复函
文号: 国税函发〔1993〕8号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1993-01-03 00:00:00

标题: 国家税务局关于投资银行系统资金账簿缴纳印花税问题的复函
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

中国投资银行：

你行中投资发〔1992〕94号《关于投资银行资金账簿缴纳印花税问题的函》收悉。经研究，现函复如下：

一、我局（88）国税地字第28号《关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定》已明确：“根据银行系统的机构设置，银行所用营业账簿的印花税，由各级独立核算的行、处在其所在地缴纳。”因此，投资银行各分行“营运资金”的印花税，均应在分行所在地缴纳。

二、投资银行系统所设的“调拨资金”科目，反映的资金，既有自有资金也有借入资金，在各分行计税时不易划清，可统一在总行所在地就自有资金部分计算缴纳印花税。

三、专门记载外汇资金的账簿，其印花税缴纳办法亦应比照上述原则办理。
国家税务局关于中国银行为“三贷”业务申请免征印花税问题的复函
文号: 国税地函发〔1992〕16号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1992-06-14 00:00:00

标题: 国家税务局关于中国银行为“三贷”业务申请免征印花税问题的复函
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注释

中国银行信贷二部：

你行中行贷四（91）129号文收悉。经研究，现函复如下：

一、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条第（二）、（三）款的规定，其中，无息、贴息贷款合同是指我国的各专业银行按照国家金融政策发放的无息贷款及由各专业银行发放并按有关规定由财政部门或中国人民银行给予贴息的贷款项目所签订的贷款合同。外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，是指由外国政府或者国际金融组织提供资金，具有援助性质的优惠贷款项目所签订的政府间的协议。因此，买方信贷及混合贷款中的商业性贷款性质上不同于政府贷款。

二、你行与国内用款单位签订的转贷合同与“三贷”合同（政府贷款、买方信贷、混合贷款）所依据的法律文件不同，签订合同的当事人不同，在借贷经济业务中形成了新的权利义务关系，不是同一签约行为，而是两类不同的合同。

因此，你行的混合贷款、买方信贷合同与转贷合同均应按印花税的有关规定缴纳印花税。
国家税务局关于“集体土地建设用地使用权登记证”贴花问题的批复
文号: 国税函发〔1991〕1268号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1991-09-24 00:00:00

标题: 国家税务局关于“集体土地建设用地使用权登记证”贴花问题的批复
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

江苏省税务局：

你局苏税三（91）20号《关于对“集体土地建设用地使用权登记证”是否征收印花税问题的请示》收悉。关于“集体土地建设用地使用权登记证”的性质问题，经与国家土地管理局联系，该登记证属于地方政府制定并发放的过渡性的土地使用权证，具有地方性和临时性。因此，对其是否贴花，可由你局自行确定。
国家税务局关于中国银行营运资金印花税纳税地点问题的批复
文号: 国税函发〔1990〕1383号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1990-11-10 00:00:00

标题: 国家税务局关于中国银行营运资金印花税纳税地点问题的批复
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

广州市税务局：

你局税三〔1990〕483号文《关于中国银行所属分行新增营运资金缴纳印花税地点问题的请示》收悉。据了解，中国银行（89）中财字第499号《关于增设“918营运资金内部往来”科目的通知》中，将所属各分支行原设核算国拨营运资金的“拨入营运资金”科目改为“营运资金内部往来”科目核算。随后，中国银行又以（90）中财字第56号文发出《关于1989年以后新增营运资金的印花税由总行统一上缴的通知》，明确为自1989年起我行新增营运资金应纳的印花税将由总行统一缴纳，各行无需再向当地缴纳。我们认为，中国银行改变营运资金的核算科目名称，营运资金的性质及账簿的设置地点并未改变。中国银行自行改变资金账簿纳税地点，与我局（88）国税地字第28号文《关于对金融系统账簿贴花问题的具体规定》中的规定相抵触。因此，你局的意见是对的，根据国家税务局（88）国税地字第28号文的规定，对中国银行所属各分、支行以后年度新增的营运资金，仍应就地缴纳印花税。
国家税务局地方税管理司关于改变保险合同计税依据适用范围的批复
文号: 国税地函发〔1990〕20号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1990-08-27 00:00:00

标题: 国家税务局地方税管理司关于改变保险合同计税依据适用范围的批复
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注释

湖北省税务局：

你局鄂税二便字（90）第52号文收悉。关于国税函发〔1990〕428号文《关于改变保险合同印花税计税办法的通知》中第一条“对印花税暂行条例中列举征税的各类保险合同，其计税依据由投保金额改为保险费收入。”是指保险合同的应税金额由按投保方的“投保金额”计算改为按承保方的“保险费收入”计算，并不改变其纳税人和缴纳方法。因此，签订保险合同的投保方和承保方对各自所持的保险合同，均应按其保险费金额计税贴花。
国家税务局关于天广输变电工程项目有关合同缴纳印花税问题的复函
文号: 国税地函发〔1990〕14号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1990-07-07 00:00:00

标题: 国家税务局关于天广输变电工程项目有关合同缴纳印花税问题的复函
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注释

武汉市税务局：

近接驻你市能源部超高压输变电建设公司（90）能源超建司财字3号《关于天生桥至广州输变电工程建设项目有关合同如何缴纳印花税的请示》（已抄你局）。对此，我局提出以下意见：

一、印花税是对列举的凭证征税，因此，天广输变电工程中签订的总承包、分包、转包合同，以及勘察设计、设备材料采购供应、货物运输等各项合同，均属于印花税暂行条例列举征税的凭证，应按规定缴纳印花税。这样征税并不存在对同一凭证多头、多次贴花的问题。至于印花税的负担，已考虑到同一资金在周转使用中多环节签订经济合同的情况，因而采用了低税率、轻税负、合同当事人双方负担的征收原则，一般不存在无力负担的问题。

二、印花税的计税依据是合同所载金额，并不区分其资金的性质或来源。因此，合同所载金额不分内资或外资，均应按规定作为印花税的计税依据。

另外，应缴纳的印花税，是否应当列入工程概算的问题，请超高压输变电建设公司直接询问财政部门。

以上意见请转告能源部超高压输变电公司。
国家税务局关于代购、代销“国务院市场调节粮”协议书征免印花税事宜的函
文号: 国税函发〔1990〕508号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1990-05-15 00:00:00

标题: 国家税务局关于代购、代销“国务院市场调节粮”协议书征免印花税事宜的函
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

商业部：

你部办公厅厅发（90）贸粮财字第70号《关于申请对代购、代销“国务院市场调节粮”免征印花税的函》收悉。现函复如下：鉴于代购国务院市场调节粮是国务院委托商业部中国粮食贸易公司承担的一项特殊任务，粮权统属国务院，各级粮食部门的此项收购业务属于非经营性的代购工作，代销业务目前尚未发生。经研究，同意对“代购国务院市场调节粮协议书”一项免征印花税。此前已纳税的协议书，不再办理退税。与此相关的代购国务院市场调节粮专项贷款合同，因在借（还）本付息等借贷手续上与正常借款合同并无区别，应照章纳税。
国家税务局关于对“拨改贷”借款合同征收印花税问题的复函
文号: （1989）国税地字第110号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1989-10-09 00:00:00

标题: 国家税务局关于对“拨改贷”借款合同征收印花税问题的复函
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

中国人民建设银行：

你行建总发字（89）第117号《关于请求批准“拨改贷”借款合同免缴印花税的报告》收悉。关于你行提出要求对“拨改贷”借贷合同和实行差别利率的基本建设借款合同免征印花税的问题，我们认为：1.根据印花税的立法精神和印花税暂行条例规定，“拨改贷”借款合同和实行差别利率的基建借款合同，都属应税凭证，均应按规定纳税。2.借款合同的税率是根据各家银行信贷资金周转情况和综合各类借款的收益状况，本着税负从轻的原则设计的，一般不存在无力负担的问题。因此，除印花税暂行条例及其施行细则已有规定者外，不宜再对某类借款合同另作免税规定。
国家税务局关于对水库水工建筑物原值征收印花税问题的批复
文号: （1989）国税地字第97号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1989-09-23 00:00:00

标题: 国家税务局关于对水库水工建筑物原值征收印花税问题的批复
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

辽宁省税务局：

你局（1989）辽税政四字第117号《关于对我省省属水库的水工建筑物原值免征印花税的请示》收悉。从你局反映的情况看，辽宁省水电厅直接管理的六座水库，均属实行“以收抵支、财务包干”财务管理办法的独立核算的事业单位，水库的水工建筑物（包括大坝、溢洪道和输水工程设施）作为固定资产核算、管理。我们意见，对水库的水工建筑物原值，应区分单位不同情况，按照我局（88）国税地字第25号文第17条的规定确定征免，即：以收抵支有盈余，实行“盈余定额上交，超收留用”办法的，应对其水工建筑物连同其他固定资产按账簿所载原值一并计征印花税；支大于收，实行“定额补贴，超亏不补，限期扭亏”办法的，其资金账簿不征印花税。鉴于目前水库经营的实际情况，为照顾其困难，促进水利事业的发展，对纳税数额较大的，可允许在一定的期限内分次缴纳。
国家税务局关于对城市公共交通公司所属单位用地征免土地使用税问题的通知
文号: （1989）国税地字第98号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1989-09-23 00:00:00

标题: 国家税务局关于对城市公共交通公司所属单位用地征免土地使用税问题的通知
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注释

条款失效。第一条、第三条失效，政策执行期限已过。

为了扶持城市公共交通事业的发展，照顾公交企业的实际情况，现对城市公共交通公司所属单位使用的土地征免土地使用税问题，通知如下：

一、对城市公共交通公司所属的汽车公司、电车公司从事市区及郊区运营业务的车站、停车场用地，可由各省、自治区、直辖市税务局审批，在1989年内暂免征收土地使用税。

二、对城市公共交通公司所属的出租汽车公司、客装总厂等所使用的土地，应按规定征收土地使用税。

三、对城市公共交通公司的其他用地（如汽车维修厂、办公、生活等用地），原则上应照章征收土地使用税，纳税确有困难的，由各省、自治区、直辖市税务局根据企业的具体情况，在1989年内给予适当的减税或免税照顾。
国家税务局对《关于高校征免房产税、土地使用税的请示》的批复
文号: 国税地便字〔1989〕8号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1989-06-19 00:00:00

标题: 国家税务局对《关于高校征免房产税、土地使用税的请示》的批复
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》 国家税务总局公告2016年第34号

武汉市税务局：你局《关于高校征免房产税、土地使用税的请示》收悉，现批复如下：国务院国发〔1989〕10号《国务院批转国家教委等部门关于深化改革鼓励教育科研卫生单位增加社会服务意见的通知》和国家税务局（89）国税所字第67号《关于贯彻国务院国发〔1989〕10号文件有关税收问题的通知》中所说的“对高等学校校用房产和土地免征房产税、土地使用税”，是指对高等学校用于教学及科研等本身业务用房产和土地免征房产税和土地使用税。对高等学校举办的校办工厂、商店、招待所等的房产及土地以及出租的房产及用地，均不属于自用房产和土地的范围，应按规定征收房产税、土地使用税。
国家税务局关于华能集团公司资金账簿贴花问题的复函
文号: （1989）国税地字第41号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1989-05-01 00:00:00

标题: 国家税务局关于华能集团公司资金账簿贴花问题的复函
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注释

中国华能集团公司：

你公司能源华能财字〔1989〕77号《关于中国华能集团公司资本金贴印花税问题的请示》收悉。现函复如下：

我局（88）国税地字第25号《关于印花税若干具体问题的规定》中的第18条曾规定：“对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花……为避免对同一资金重复计税贴花，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计税贴花。”你公司及各成员公司都是自主经营、独立核算的企业，因此，各成员公司应各按其拨入资金和原有资金的总额计税贴花，集团公司本部应按扣除拨付给各成员公司资金数额后的其余部分计税贴花。今后增加新的成员公司，由集团公司拨付的已贴花资金，仍应由成员公司贴花。由此发生的集团公司本部贴花资金数额超过实有资金数额的，可在以后年度增加资金时，只就实有资金超过已贴花资金数额的部分补贴印花，如果实有资金未达到已贴花资金数额，则不再贴花。对你公司及各成员公司所属的生产经营单位的资金账簿亦应按上述办法计税贴花。
国家税务局关于外籍人员×××先生的工资、薪金含有假设房租，如何计征个人所得税问题的函
文号: （1989）国税外字第52号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1989-03-11 00:00:00

标题: 国家税务局关于外籍人员×××先生的工资、薪金含有假设房租，如何计征个人所得税问题的函
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注释

北京市税务局：

永道会计财务咨询公司北京代表处来函，反映其客户美国×××公司北京代表处常驻代表×××先生的工资、薪金中含有假设房租，应如何计征个人所得税的问题，经研究现明确如下：

假设房租是指一些外国公司在向其他国家派驻工作人员时，考虑到不增加派驻人员的个人房租负担，由公司支付其所在派驻国的住房费用。但公司在支付该派驻人员工资时，为不使其因不需支付房租而获得利益，扣除掉该派驻人员在其本国按照一般住房水平应由个人负担的住房费用。根据我国个人所得税税法及有关规定，外国公司为其驻华工作人员支付的住房费用如能提供有关证明文件，可不并入个人所得征收所得税。因此，假设房租作为个人应负担的住房费用，应作为个人所得一并征收所得税，而不宜再作扣除。请你局按上述原则，根据×××先生的实际情况进行处理，并将有关结果转告永道会计财务咨询公司北京代表处。
国家土地管理局 国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知
文号: （1988）国土〔籍〕字第189号
发文机关: 国家税务总局,国家土地管理局
发布日期: 1988-12-16 00:00:00

标题: 国家土地管理局 国家税务局关于提供土地使用权属资料问题的通知
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注释

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）自1988年11月1日起施行。《条例》第十条规定：“土地使用税由土地所在地的税务机关征收，土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。”

为做好此项工作，经国家土地管理局、国家税务局共同研究商定：

1.为做好城镇土地使用税的征收工作，土地管理部门和税务部门要密切合作。

2.各级土地管理部门，应根据国家土地管理局（88）国土〔籍〕字100号文件要求，加快土地使用权申报工作及地籍调查、权属审核的步伐，及早向税务部门提供土地使用权属资料。

3.各级税务部门，对纳税人实际占用土地面积的确定，应根据《条例》规定的精神，以省、自治区、直辖市人民政府组织测量的土地面积为计税依据；尚未组织测量的，以政策部门核发的土地使用证书或土地管理部门提供的土地使用权属资料所确认的土地面积为计税依据；尚未核发土地使用证书或土地管理部门尚未提供土地权属资料的，暂以纳税人（土地使用者）据实申报的土地面积为计税依据。今后随着土地使用权申报、登记、发证和地籍测量工作的进展，再作相应调整。

4.土地管理部门在审批用地时，必须及时地对用地单位占地情况进行勘测，测定权属界线，计算其占地面积，并按登记手续办理登记、建档。把每年几十万起审批的用地单位的地籍档案建立起来，提供税务部门使用。
全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定
发布日期: 1993-12-29 00:00:00

标题: 全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定
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注释

1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过。

第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议了国务院关于提请审议外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的议案，为了统一税制，公平税负，改善我国的投资环境，适应建立和发展社会主义市场经济的需要，特作如下决定：

一、在有关税收法律制定以前，外商投资企业和外国企业自一九九四年一月一日起适用国务院发布的增值税暂行条例、消费税暂行条例和营业税暂行条例。一九五八年九月十一日全国人民代表大会常务委员会第一百零一次会议原则通过、一九五八年九月十三日国务院公布试行的《中华人民共和国工商统一税条例（草案）》同时废止。中外合作开采海洋石油、天然气，按实物征收增值税，其税率和征收办法由国务院另行规定。

二、一九九三年十二月三十一日前已批准设立的外商投资企业，由于依照本决定第一条的规定改征增值税、消费税、营业税而增加税负的，经企业申请，税务机关批准，在已批准的经营期限内，最长不超过五年，退还其因税负增加而多缴纳的税款；没有经营期限的，经企业申请，税务机关批准，在最长不超过五年的期限内，退还其因税负增加而多缴纳的税款。具体办法由国务院规定。

三、除增值税、消费税、营业税外，其他税种对外商投资企业和外国企业的适用，法律有规定的，依照法律的规定执行；法律未作规定的，依照国务院的规定执行。

本决定所称外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。本决定所称外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

本决定自公布之日起施行。
中华人民共和国刑法修正案（十二）
发布日期: 2023-12-29 00:00:00

标题: 中华人民共和国刑法修正案（十二）
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注释

2023年12月29日第十四届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过

一、在刑法第一百六十五条中增加一款作为第二款，将该条修改为：“国有公司、企业的董事、监事、高级管理人员，利用职务便利，自己经营或者为他人经营与其所任职公司、企业同类的营业，获取非法利益，数额巨大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额特别巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

“其他公司、企业的董事、监事、高级管理人员违反法律、行政法规规定，实施前款行为，致使公司、企业利益遭受重大损失的，依照前款的规定处罚。”

二、在刑法第一百六十六条中增加一款作为第二款，将该条修改为：“国有公司、企业、事业单位的工作人员，利用职务便利，有下列情形之一，致使国家利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；致使国家利益遭受特别重大损失的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金：

“（一）将本单位的盈利业务交由自己的亲友进行经营的；

“（二）以明显高于市场的价格从自己的亲友经营管理的单位采购商品、接受服务或者以明显低于市场的价格向自己的亲友经营管理的单位销售商品、提供服务的；

“（三）从自己的亲友经营管理的单位采购、接受不合格商品、服务的。

“其他公司、企业的工作人员违反法律、行政法规规定，实施前款行为，致使公司、企业利益遭受重大损失的，依照前款的规定处罚。”

三、在刑法第一百六十九条中增加一款作为第二款，将该条修改为：“国有公司、企业或者其上级主管部门直接负责的主管人员，徇私舞弊，将国有资产低价折股或者低价出售，致使国家利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处三年以上七年以下有期徒刑。

“其他公司、企业直接负责的主管人员，徇私舞弊，将公司、企业资产低价折股或者低价出售，致使公司、企业利益遭受重大损失的，依照前款的规定处罚。”

四、将刑法第三百八十七条第一款修改为：“国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体，索取、非法收受他人财物，为他人谋取利益，情节严重的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上十年以下有期徒刑。”

五、将刑法第三百九十条修改为：“对犯行贿罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；情节特别严重的，或者使国家利益遭受特别重大损失的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。

“有下列情形之一的，从重处罚：

“（一）多次行贿或者向多人行贿的；

“（二）国家工作人员行贿的；

“（三）在国家重点工程、重大项目中行贿的；

“（四）为谋取职务、职级晋升、调整行贿的；

“（五）对监察、行政执法、司法工作人员行贿的；

“（六）在生态环境、财政金融、安全生产、食品药品、防灾救灾、社会保障、教育、医疗等领域行贿，实施违法犯罪活动的；

“（七）将违法所得用于行贿的。

“行贿人在被追诉前主动交待行贿行为的，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，对调查突破、侦破重大案件起关键作用的，或者有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。”

六、将刑法第三百九十一条第一款修改为：“为谋取不正当利益，给予国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体以财物的，或者在经济往来中，违反国家规定，给予各种名义的回扣、手续费的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”

七、将刑法第三百九十三条修改为：“单位为谋取不正当利益而行贿，或者违反国家规定，给予国家工作人员以回扣、手续费，情节严重的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；情节特别严重的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。因行贿取得的违法所得归个人所有的，依照本法第三百八十九条、第三百九十条的规定定罪处罚。”

八、本修正案自2024年3月1日起施行。
中华人民共和国印花税法
发布日期: 2021-06-10 00:00:00

标题: 中华人民共和国印花税法
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注释

2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过

第一条　在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。第三条　本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。第四条　印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。第五条　印花税的计税依据如下：(一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;(二)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款;(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;(四)证券交易的计税依据，为成交金额。第六条　应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定;依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。第七条　证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据;无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。第八条　印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。第九条　同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的，从高适用税率。第十条　同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。第十一条　已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。第十二条　下列凭证免征印花税：(一)应税凭证的副本或者抄本;(二)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;(三)中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;(四)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同;(五)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;(六)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;(七)非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;(八)个人与电子商务经营者订立的电子订单。根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。第十三条　纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。第十四条　纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。第十五条　印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。第十六条　印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。第十七条　印花税可以采用粘贴印花税票或者由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳。印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。印花税票由国务院税务主管部门监制。第十八条　印花税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。第十九条　纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。第二十条　本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。附：印花税税目税率表.ppt
中华人民共和国城市维护建设税法
发布日期: 2020-08-11 00:00:00

标题: 中华人民共和国城市维护建设税法
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注释

2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过

第一条在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。

第二条城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

城市维护建设税计税依据的具体确定办法，由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第三条对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

第四条城市维护建设税税率如下：

（一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；

（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；

（三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

前款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

第五条城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

第六条根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第七条城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。

第八条城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。

第九条城市维护建设税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

第十条纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

第十一条本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》同时废止。
中华人民共和国契税法
发布日期: 2020-08-11 00:00:00

标题: 中华人民共和国契税法
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注释

2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过

第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

第二条 本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：

（一）土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；

（三）房屋买卖、赠与、互换。

前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。

第三条 契税税率为百分之三至百分之五。

契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

第四条 契税的计税依据：

（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；

（二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；

（三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

第六条 有下列情形之一的，免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；

（二）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；

（三）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；

（四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；

（五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；

（六）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第七条 省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：

（一）因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属；

（二）因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。

前款规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

第八条 纳税人改变有关土地、房屋的用途，或者有其他不再属于本法第六条规定的免征、减征契税情形的，应当缴纳已经免征、减征的税款。

第九条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

第十条 纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

第十一条 纳税人办理纳税事宜后，税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记，不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。

第十二条 在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

第十三条 税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制。自然资源、住房城乡建设、民政、公安等相关部门应当及时向税务机关提供与转移土地、房屋权属有关的信息，协助税务机关加强契税征收管理。

税务机关及其工作人员对税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

第十四条 契税由土地、房屋所在地的税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

第十五条 纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

第十六条 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。
中华人民共和国资源税法
发布日期: 2019-08-26 00:00:00

标题: 中华人民共和国资源税法
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注释

2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过

第一条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。第二条资源税的税目、税率，依照《税目税率表》执行。《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。第三条资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品。第四条纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。第五条纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。第六条有下列情形之一的，免征资源税：（一）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；（二）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。有下列情形之一的，减征资源税：（一）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；（二）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；（三）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；（四）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。第七条有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税：（一）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；（二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。前款规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。第八条纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。第九条资源税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制，加强资源税征收管理。第十条纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。第十一条纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。第十二条资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。第十三条纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。第十四条国务院根据国民经济和社会发展需要，依照本法的原则，对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。征收水资源税的，停止征收水资源费。水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率。水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。国务院自本法施行之日起五年内，就征收水资源税试点情况向全国人民代表大会常务委员会报告，并及时提出修改法律的建议。第十五条中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。2011年11月1日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合同的，在该合同有效期内，继续依照国家有关规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税；合同期满后，依法缴纳资源税。第十六条本法下列用语的含义是：（一）低丰度油气田，包括陆上低丰度油田、陆上低丰度气田、海上低丰度油田、海上低丰度气田。陆上低丰度油田是指每平方公里原油可开采储量丰度低于二十五万立方米的油田；陆上低丰度气田是指每平方公里天然气可开采储量丰度低于二亿五千万立方米的气田；海上低丰度油田是指每平方公里原油可开采储量丰度低于六十万立方米的油田；海上低丰度气田是指每平方公里天然气可开采储量丰度低于六亿立方米的气田。（二）高含硫天然气，是指硫化氢含量在每立方米三十克以上的天然气。（三）三次采油，是指二次采油后继续以聚合物驱、复合驱、泡沫驱、气水交替驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。（四）深水油气田，是指水深超过三百米的油气田。（五）稠油，是指地层原油粘度大于或等于每秒五十毫帕或原油密度大于或等于每立方厘米零点九二克的原油。（六）高凝油，是指凝固点高于四十摄氏度的原油。（七）衰竭期矿山，是指设计开采年限超过十五年，且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的百分之二十以下或者剩余开采年限不超过五年的矿山。衰竭期矿山以开采企业下属的单个矿山为单位确定。第十七条本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止。

附件：资源税税目税率表.doc
中华人民共和国车船税法
发布日期: 2019-04-23 00:00:00

标题: 中华人民共和国车船税法
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注释

2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过　根据2019年4月23日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《关于修改等八部法律的决定》修正

第一条　在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。

第二条　车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。

车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。

第三条　下列车船免征车船税：

（一）捕捞、养殖渔船；

（二）军队、武装警察部队专用的车船；

（三）警用车船；

（四）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；

（五）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

第四条　对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第五条　省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

第六条　从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

第七条　车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

第八条　车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

第九条　车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

第十条　公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。

车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门核查后办理相关手续。

第十一条　车船税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第十二条　国务院根据本法制定实施条例。

第十三条　本法自2012年1月1日起施行。2006年12月29日国务院公布的《中华人民共和国车船税暂行条例》同时废止。

附件：车船税税目税额表.doc
中华人民共和国耕地占用税法
发布日期: 2018-12-29 00:00:00

标题: 中华人民共和国耕地占用税法
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注释

2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过

第一条　为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本法。第二条　在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。第三条　耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。第四条　耕地占用税的税额如下：（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。第五条　在人均耕地低于零点五亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过本法第四条第二款确定的适用税额的百分之五十。具体适用税额按照本法第四条第二款规定的程序确定。第六条　占用基本农田的，应当按照本法第四条第二款或者第五条确定的当地适用税额，加按百分之一百五十征收。第七条　军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。第八条　依照本法第七条第一款、第二款规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。第九条　耕地占用税由税务机关负责征收。第十条　耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。第十一条　纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。第十二条　占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。占用前款规定的农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。占用本条第一款规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。第十三条　税务机关应当与相关部门建立耕地占用税涉税信息共享机制和工作配合机制。县级以上地方人民政府自然资源、农业农村、水利等相关部门应当定期向税务机关提供农用地转用、临时占地等信息，协助税务机关加强耕地占用税征收管理。税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以提请相关部门进行复核，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起三十日内向税务机关出具复核意见。第十四条　耕地占用税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。第十五条　纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。第十六条　本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。
中华人民共和国车辆购置税法
发布日期: 2018-12-29 00:00:00

标题: 中华人民共和国车辆购置税法
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注释

2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过

第一条　在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。

第二条　本法所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

第三条　车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

第四条　车辆购置税的税率为百分之十。

第五条　车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。

第六条　应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：

（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；

（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；

（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；

（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

第七条　纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。

第八条　纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。

第九条　下列车辆免征车辆购置税：

（一）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；

（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；

（三）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；

（四）设有固定装置的非运输专用作业车辆；

（五）城市公交企业购置的公共汽电车辆。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第十条　车辆购置税由税务机关负责征收。

第十一条　纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车辆的，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

第十二条　车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。

第十三条　纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。

公安机关交通管理部门办理车辆注册登记，应当根据税务机关提供的应税车辆完税或者免税电子信息对纳税人申请登记的车辆信息进行核对，核对无误后依法办理车辆注册登记。

第十四条　免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减百分之十。

第十五条　纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。

第十六条　税务机关和公安、商务、海关、工业和信息化等部门应当建立应税车辆信息共享和工作配合机制，及时交换应税车辆和纳税信息资料。

第十七条　车辆购置税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第十八条　纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

第十九条　本法自2019年7月1日起施行。2000年10月22日国务院公布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》同时废止。
中华人民共和国船舶吨税法
发布日期: 2018-10-26 00:00:00

标题: 中华人民共和国船舶吨税法
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注释

2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过　根据2018年10月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第六次会议《关于修改〈中华人民共和国野生动物保护法〉等十五部法律的决定》修正

第一条　自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照本法缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。

第二条　吨税的税目、税率依照本法所附的《吨税税目税率表》执行。

第三条　吨税设置优惠税率和普通税率。

中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。

其他应税船舶，适用普通税率。

第四条　吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。

应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照。

第五条　吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。

第六条　吨税由海关负责征收。海关征收吨税应当制发缴款凭证。

应税船舶负责人缴纳吨税或者提供担保后，海关按照其申领的执照期限填发吨税执照。

第七条　应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）。应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）。

应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供下列文件：

（一）船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明；

（二）船舶吨位证明。

应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，依照本法规定向海关申报纳税。

第八条　吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。

应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。

第九条　下列船舶免征吨税：

（一）应纳税额在人民币五十元以下的船舶；

（二）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；

（三）吨税执照期满后二十四小时内不上下客货的船舶；

（四）非机动船舶（不包括非机动驳船）；

（五）捕捞、养殖渔船；

（六）避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；

（七）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；

（八）警用船舶；

（九）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；

（十）国务院规定的其他船舶。

前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

第十条　在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：

（一）避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货；

（二）军队、武装警察部队征用。

第十一条　符合本法第九条第一款第五项至第九项、第十条规定的船舶，应当提供海事部门、渔业船舶管理部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件，申明免税或者延长吨税执照期限的依据和理由。

第十二条　应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起十五日内缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的税款滞纳金。

第十三条　应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保；应税船舶到达港口后，依照本法规定向海关申报纳税。

下列财产、权利可以用于担保：

（一）人民币、可自由兑换货币；

（二）汇票、本票、支票、债券、存单；

（三）银行、非银行金融机构的保函；

（四）海关依法认可的其他财产、权利。

第十四条　应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。应税船舶办理出入境手续时，应当提供船舶经过修理、改造的证明文件。

第十五条　应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。

因船籍改变而导致适用税率变化的，应税船舶在办理出入境手续时，应当提供船籍改变的证明文件。

第十六条　吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税。

第十七条　海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起一年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起三年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款万分之五的税款滞纳金。

海关发现多征税款的，应当在二十四小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。

应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起三年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起三十日内查实并通知应税船舶办理退还手续。

应税船舶应当自收到本条第二款、第三款规定的通知之日起三个月内办理有关退还手续。

第十八条　应税船舶有下列行为之一的，由海关责令限期改正，处二千元以上三万元以下的罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款，但罚款不得低于二千元：

（一）未按照规定申报纳税、领取吨税执照；

（二）未按照规定交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）以及提供其他证明文件。

第十九条　吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算。

第二十条　吨税的征收，本法未作规定的，依照有关税收征收管理的法律、行政法规的规定执行。

第二十一条　本法及所附《吨税税目税率表》下列用语的含义：

净吨位，是指由船籍国（地区）政府签发或者授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位。

非机动船舶，是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶。

非机动驳船，是指在船舶登记机关登记为驳船的非机动船舶。

捕捞、养殖渔船，是指在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。

拖船，是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。

吨税执照期限，是指按照公历年、日计算的期间。

第二十二条　本法自2018年7月1日起施行。2011年12月5日国务院公布的《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》同时废止。

附件：船舶吨税率表 .doc
中华人民共和国烟叶税法
发布日期: 2017-12-27 00:00:00

标题: 中华人民共和国烟叶税法
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注释

2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过

第一条 在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照本法规定缴纳烟叶税。

第二条 本法所称烟叶，是指烤烟叶、晾晒烟叶。

第三条 烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。

第四条 烟叶税的税率为百分之二十。

第五条 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。

第六条 烟叶税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定征收管理。

第七条 纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

第八条 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。

第九条 烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

第十条 本法自2018年7月1日起施行。2006年4月28日国务院公布的《中华人民共和国烟叶税暂行条例》同时废止。
中华人民共和国刑法修正案（十）
文号: 中华人民共和国主席令第80号
发布日期: 2017-11-04 00:00:00

标题: 中华人民共和国刑法修正案（十）
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注释

2017年11月4日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议通过

为了惩治侮辱国歌的犯罪行为，切实维护国歌奏唱、使用的严肃性和国家尊严，在刑法第二百九十九条中增加一款作为第二款，将该条修改为:

“在公共场合，故意以焚烧、毁损、涂划、玷污、践踏等方式侮辱中华人民共和国国旗、国徽的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利。

“在公共场合，故意篡改中华人民共和国国歌歌词、曲谱，以歪曲、贬损方式奏唱国歌，或者以其他方式侮辱国歌，情节严重的，依照前款的规定处罚。”

本修正案自公布之日起施行。