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国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复
文号: 国税函〔1999〕391号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-06-03 00:00:00

标题: 国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复
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注释

根据《关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部 税务总局公告2021年第29号），自2021年9月1日起，本文废止。
国家税务总局关于广告代理业征收文化事业建设费问题的批复
文号: 国税函〔1999〕353号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-05-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于广告代理业征收文化事业建设费问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），自2023年5月26日起，全文废止。

山东省地方税务局：

你局《关于代理广告业是否征收文化事业建设费问题的请示》（鲁地税一字〔1998〕第40号）收悉。经研究，现批复如下：根据财政部、国家税务总局《关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知）》（财税字〔1997〕95号）第二条的规定，凡缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴费人。广告代理是经营者承诺为他人的商品或劳务作宣传的行为，只是在经营过程中转托有关新闻媒体发布，因此广告代理业务符合《营业税税目注释》关于“广告业，是指利用图书…等形式为介绍商品、经营服务项目…等事项进行宣传和提供相关服务的业务”的解释，对广告代理业应按“服务业—广告业”征收营业税。亦即纳税人从事广告代理业务也应缴纳文化事业建设费。如过去执行中与统一规定不一致的，从1999年1月1日起一律按统一规定执行。
国家税务总局关于土耳其航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1999〕216号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-05-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于土耳其航空公司有关税收问题的通知
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注释

北京市国家税务局、地方税务局：

现将中国民用航空总局《关于土耳其航空公司开通伊斯坦布尔至北京往返定期航班的通知》（民航运函〔1999〕64号）转发给北京市国家税务局、地方税务局。对涉及的有关税收问题，请按照中土两国政府于1995年5月23日签署的避免双重征税协定第八条及1992年9月14日签订的民航协定的有关规定处理。

附件：中国民用航空总局关于土耳其航空公司开通伊斯坦布尔至北京往返定期航班的通知

附件：

中国民用航空总局关于土耳其航空公司开通伊斯坦布尔至北京往返定期航班的通知

1999年1月29日 民航运函〔1999〕64号

民航华北管理局：

根据中土耳其两国政府关于民用航空运输的协定及会谈纪要的规定，土耳其航空公司将于1999年3月28日起开辟伊斯坦布尔至北京的往返定期航班。

具体计划如下：

航班号：TK1002／1003

机型：A343

班期：周四、日

航线：伊斯坦布尔－北京－伊斯坦布尔

具体航路及时刻以空中交通管理部门批复为准。请各有关单位大力协助，做好航班开航前的各项准备工作。
国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复
文号: 国税函〔1999〕329号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-05-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复
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注释
国家税务总局关于外国企业的董事在中国境内兼任职务有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1999〕284号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-05-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外国企业的董事在中国境内兼任职务有关税收问题的通知
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注释

近来，一些地方反映，有些外国企业的董事（长）或合伙人（在中国境内无住所的个人，下同）在中国境内该企业设立的机构、场所担任职务，应取得工资、薪金所得，但其申报仅以董事费名义或分红形式取得收入。现就对其应如何征收个人所得税的问题明确如下：

外国企业的董事或合伙人担任该企业设立在中国境内的机构、场所的职务，或者名义上不担任该机构、场所的职务，但实际上从事日常经营、管理工作，其在中国境内从事上述工作取得的工资、薪金所得，属于来源于中国境内的所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算缴纳个人所得税。上述个人凡未申报或未如实申报其工资、薪金所得的，可比照《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发[1996]214号）第二条和第三条的规定核定其应取得的工资、薪金所得，并作为该中国境内机构、场所应负担的工资薪金确定纳税义务，计算应纳税额。
国家税务总局 对外贸易经济合作部关于境外带料加工装配业务有关出口退税问题的通知
文号: 国税发〔1999〕76号
发文机关: 国家税务总局 对外贸易经济合作部
发布日期: 1999-05-05 00:00:00

标题: 国家税务总局 对外贸易经济合作部关于境外带料加工装配业务有关出口退税问题的通知
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注释
国家税务总局关于印发《注册税务师注册管理暂行办法》的通知
文号: 国税发〔1999〕79号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-04-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《注册税务师注册管理暂行办法》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》(国家税务总局令第42号),全文废止。

（通知略）

注册税务师注册管理暂行办法

第一条 为了加强对注册税务师的管理，根据《注册税务师资格制度暂行规定》的有关规定，制定本办法。

第二条 国家税务总局及其授权的省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理机构（以下简称省级注册税务师管理机构）为中华人民共和国注册税务师注册管理机关，具体负责办理注册及管理事宜。

第三条 取得《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》者，应在取得证书后3个月内到所在地的省级注册税务师管理机构申请办理非执业或执业注册登记手续。因特殊情况不能按期办理的，经省级注册税务师管理机构批准，可以延期办理，但最长不得超过6个月。

逾期不办理注册登记手续，则视为自动放弃注册权。

第四条 申请非执业注册者应向所在地的省级注册税务师管理机构递交下列材料：

（一）注册税务师非执业注册申请表；

（二）《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》。

第五条 省级注册税务师管理机构对申请非执业注册者提交的上述材料，应自收到之日起30日内审核完毕。对符合条件者核发《中华人民共和国注册税务师非执业注册证书》。

第六条 申请执业注册应具备下列条件：

（一）遵纪守法，恪守职业道德；

（二）取得《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》或《中华人民共和国注册税务师非执业注册证书》；

（三）年龄在70周岁以下，身体健康，能坚持在注册税务师岗位上正常工作；

（四）专职从事税务代理业务工作2年以上；

（五）经所在税务师事务所考核同意。

第七条 申请执业注册者应向所在地的省级注册税务师管理机构递交下列材料：

（一）注册税务师执业注册申请表；

（二）《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》或《中华人民共和国注册税务师非执业注册证书》；

（三）税务师事务所出具的连续2年专职从事税务代理业务及具备独立执业能力的证明；

（四）个人业务总结。

第八条 省级注册税务师管理机构对申请执业注册者提交的上述材料，应自收到之日起30日内审核完毕，对合格者核发《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》。

具有《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者，在税务代理活动中对其所出具的文书有签名盖章权，同时承担相应的法律责任。

第九条 省级注册税务师管理机构应定期将本地区执业注册和非执业注册情况统计表报国家税务总局备案。

第十条 有下列情况之一者，不予执业注册：

（一）弄虚作假，骗取《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》或《中华人民共和国注册税务师非执业注册证书》的。

（二）不具有完全民事行为能力的。

（三）受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满3年的。

（四）被开除公职，自开除之日起未满3年的。

（五）在税务代理活动中有违法行为，自处罚决定之日起未满2年的。

（六）国家税务总局认为其他不具备执业注册资格的。

第十一条 对经审核不符合注册条件的，省级注册税务师管理机构应自做出决定之日起30日内通知申请人。

第十二条 取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者有下列情况之一的，由省级注册税务师管理机构查实并报经国家税务总局批准后，注销其注册税务师执业注册登记，收回《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》：

（一）在执业注册登记中弄虚作假，骗取《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》的。

（二）同时在两个以上税务师事务所执业的。

（三）死亡或失踪的。

（四）在税务代理活动中有违法行为的。

（五）年检不合格或拒绝在规定期限内进行年检的。

（六）国家税务总局认为其他不适合从事税务代理业务的。

第十三条 国家税务总局对注册税务师注册证书实行年检制度，每年验证一次。验证工作由国家税务总局统一组织，各省级注册税务师管理机构具体实施。

第十四条 省级注册税务师管理机构对所管辖范围内的注册税务师执业注册登记和被注销登记的情况，应及时通过新闻媒介予以公布。

第十五条 注册税务师管理机构在办理注册、年检等手续时，可按有关规定收取工本费。

第十六条 本办法由国家税务总局负责解释。

第十七条 本办法自发布之日起执行。
国家税务总局关于转发《海关总署关于停止使用进出口货物报关单防伪标签的紧急通知》的通知
文号: 国税函〔1999〕229号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-04-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于转发《海关总署关于停止使用进出口货物报关单防伪标签的紧急通知》的通知
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注释
国家税务总局关于外国企业来华参展后销售展品有关税务处理问题的批复
文号: 国税函[1999]207号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-04-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外国企业来华参展后销售展品有关税务处理问题的批复
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注释

1.根据《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》（国税发〔2009〕10号），本文第一条中“按小规模纳税人所适用的6％征收率”修改为“按小规模纳税人所适用的3％征收率”。
2.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），第一条中“6%”废止，第二条废止。
国家税务总局关于援外出口货物有关税收问题的通知
文号: 国税发〔1999〕20号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-04-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于援外出口货物有关税收问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），全文废止。

为配合援外改革，支持援外工作的健康发展，经国务院批准，并商海关总署同意，现将援外出口货物的有关税收问题通知如下：一、对一般物资援助项下出口货物，仍实行出口不退税政策，实行实报实销结算的，不征增值税，只对承办企业取得的手续费收入征收营业税；实行承包结算制的，对承办企业以“对内总承包价”为计税依据征收增值税。一般物资援助是指中国对外经济技术援助项下，由中国政府向受援国政府提供民用生产或生活等物资，承办企业代政府执行物资采购和运送任务，企业在执行援外任务后与政府办理结算。结算方式包括实报实销结算制和承包结算制。二、对利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物，比照一般贸易出口，实行出口退税政策。利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物，是指援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金到受援国兴办合资企业或合资合作项目，因项目投资带动国内设备物资出口的货物，以及利用中国政府的援外优惠贷款向受援国提供我国生产的成套设备和机电产品出口的货物。上述援外企业必须是经对外贸易经济合作部批准的具有使用上述援外优惠贷款和援外合资合作项目基金的企业。援外优惠贷款是指中国政府指定的金融机构对外提供的具有政府援助性质、含有赠与成分的中、长期低息贷款。优惠利率与中国人民银行公布的基准利率之间的利息差额由中国政府对指定的金融机构进行贴息。中国进出口银行是中国政府指定的对外提供优惠贷款的金融机构。援外合资合作项目是指在中国政府与受援国政府原则协议的范围内，双方政府给予政策和资金支持，中国企业同受援国企业以合资经营、独资经营、租赁经营、合作经营等方式实施的项目。援外合资合作项目基金是由对外贸易经济合作部负责管理的，提供给援外企业用于援外合资合作项目的具有偿还性质的援外政府基金。三、援外企业必须在对外贸易经济合作部批准使用上述贷款（基金）30日之内，携带有关批文到退税机关办理退税登记手续，未办理退税登记的一律不受理申请。对于1999年1月1日以前已获对外贸易经济合作部批准的援外企业，可携带批文于1999年5月30日以前到退税机关办理退税登记，自办理退税登记之日起，退税机关可受理该援外企业1999年1月1日以后报关出口货物的退税申请。四、出口本通知第二条列明的援外出口货物的援外企业，属外贸（工贸）企业按现行外贸（工贸）企业出口退税办法管理；属生产企业的按现行“先征后退”办法管理。援外企业申请办理出口退税必须提供以下凭证：（一）对外贸易经济合作部批准使用援外优惠贷款的批文（“援外任务书”）复印件或对外贸易经济合作部批准使用援外合资合作项目基金的批文（“援外任务书”）复印件；（二）与中国进出口银行签定的“援外优惠贷款协议”复印件或与对外贸易经济合作部的有关部门签定的“援外合资合作项目基金借款合同”复印件；（三）购进出口货物的“增值税专用发票（抵扣联）”（生产企业除外）；（四）“税收（出口货物专用）缴款书”；（五）盖有海关验讫章的“出口货物报关单（出口退税联）”；（六）出口发票。五、各地海关在接受出口援外货物报关时，援外企业需提交对外贸易经济合作部批准的上述贷款（基金）“援外任务书”，货物放行结关后，出具“出口货物报关单（出口退税联）”。六、援外企业在申报办理援外出口货物的退税时，提供的上述退税凭证上的援外企业名称必须一致，凡退税凭证上的援外企业名称不一致的，退税机关一律不予办理退税。退税机关应定期了解援外企业利用上述贷款（基金）援外项目的经营情况，避免出现非上述援外方式出口货物办理退税的问题。七、援外企业只能就利用上述贷款（基金）援外方式出口的货物申报办理退税，不得将其他援外方式出口的货物办理退税，一经发现，除追回已退税款外，一律停止该援外企业半年以上的出口退税权，并按有关骗取出口退税的处罚规定进行处理。八、本通知自1999年1月1日起执行。
国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复
文号: 国税函〔1999〕191号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-04-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复
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注释

根据《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》（国税发〔2009〕10号），将正文中“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4%的增值税征收率征收增值税。”修改为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模纳税人3%的增值税征收率征收增值税。”
国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知
文号: 国税发〔1999〕58号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-04-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），自2018年6月15日起，本文第二条修改；根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号），条款第三条废止。

近接一些地区请示，要求对个人所得税有关政策做出规定。经研究，现明确如下：一、关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题。实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。三、关于个人取得无赔款优待收入征税问题对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入，按照“其他所得”应税项目计征个人所得税。对于个人自己缴纳有关商业保险费（保费全部返还个人的保险除外）而取得的无赔款优待收入，不作为个人的应纳税收入，不征收个人所得税。

国家税务总局1999年4月9日
国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知
文号: 国税发〔1999〕44号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-03-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知
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注释

《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。

近接一些地区反映，原财政部 税务总局印发的《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔86〕财税地字8号）与原国家税务局印发的《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔88〕国税地字第15号），有关房产税与土地使用税的具体征税范围的解释不尽一致，并且经济发展及城镇建设已发生很大变化，在实际执行中，不便于操作，经研究，现进一步解释和规定如下：一、房产税、土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，各地要遵照执行。二、关于建制镇具体征税范围，由各省、自治区、直辖市税务局提出方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行，并报国家税务总局备案。对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

国家税务总局1999年3月12日
国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知
文号: 国税发〔1999〕40号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-03-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知
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注释

条款废止，第一条中“经拍卖行所在地县级主管税务机关批准”内容废止。参见：《国家税务总局关于明确部分增值税优惠政策审批事项取消后有关管理事项的公告》（国家税务总局公告2015年第38号）。根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第五条，本文停止执行。

据了解，由于拍卖行特殊的经营性质，对拍卖行取得的拍卖收入是征收增值税还是征收营业税，各地理解不一，执行中不尽一致。为了统一拍卖行的增值税、营业税政策，现就有关问题明确如下：

一、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。

二、对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。
国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知
文号: 国税发〔1999〕39号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-03-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知
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注释

1.国家税务总局关于修改《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》的通知（国税发〔2000〕93号），对本文第三条“本通知自1999年1月1日起执行”修改为“本通知自发布之日起执行”。
2.国家税务总局关于暂缓执行《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知〉的通知》的通知（国税发〔2000〕132号）规定《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知〉的通知》（国税发〔2000〕93号）暂缓执行。
3.《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(国税发〔2006〕62号),废止（国税发〔2000〕93号）、国税发〔2000〕132号。
国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款适用范围的通知
文号: 国税函〔1999〕37号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1999-01-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款适用范围的通知
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注释

根据《国家税务总局关于进一步完善税收协定中教师和研究人员条款执行有关规定的公告》（国家税务总局公告2016年第91号），自2016年12月29日起，条款第1条废止。

省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近接一些地区税务机关反映，在执行我国对外签署的税收协定有关教师和研究人员在我国大学、学院、学校或教育机构或科研机构从事教学、讲学或科研活动的范围不易掌握。现根据税收协定该条规定的原则并结合国际通行做法，对该条款所述大学、学院、学校或教育机构或科研机构包括的范围明确如下：

一、税收协定该条文中提及的大学、学院、学校或有关教育机构，在我国是指经国家外国专家局批准具有聘请外籍教师和研究人员"资格，并由教育部承认学历的大专以上全日制高等院校。

二、税收协定该条文中提及的科研机构，在我国是指国务院部、委、直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门从事科研开发的机构。

三、在计算上述单位聘请的外籍教师和研究人员在华停留期及办理有关免税事宜时，仍应按照《财政部税务总局关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知》（[86]国税协字第030号）的规定执行。

国家税务总局一九九九年一月十五日
国家税务总局关于中央直属储备粮库建设有关税费问题的批复
文号: 国税函〔1998〕842号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-12-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中央直属储备粮库建设有关税费问题的批复
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注释

河北省地方税务局：

你局《河北省地方税务局关于中央直属储备粮库建设有关免征税费事宜的请示》（冀地税函〔1998〕234号）收悉。经研究，现批复如下：

《国务院办公厅关于搞好中央直属储备粮库建设的通知》（国办发明电〔1998〕9号）第三条规定：“免征本地区、国务院有关部门规定征收的各种与粮库建设相关的税费”。营业税、城市维护建设税、教育费附加是由全国人大常委会或国务院决定征收的，不是国务院有关部门规定征收的，因此该通知第三条所称的免征税费的具体范围不包括营业税、城市维护建设税和教育费附加，也不包括其他由全国人大、全国人大常委会或国务院决定征收的各种税费。
国家税务总局关于城镇居民委托代建房屋契税征免问题的批复
文号: 国税函〔1998〕829号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-12-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于城镇居民委托代建房屋契税征免问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号），全文废止。
国家税务总局关于俄罗斯新西伯利亚航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1998〕824号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-12-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于俄罗斯新西伯利亚航空公司有关税收问题的通知
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注释

北京市国家税务局、地方税务局：

现将中国民用航空总局《关于新西伯利亚航空公司开通新西伯利亚至北京往返定期航班的通知》(民航运函[1998]757号)转发给你们。对所涉及的有关税收问题，请按照中俄两国政府于1994年5月27日在北京签署的避免双重征税协定第八条及1991年3月26日签订的原中苏民航协定的规定处理。

附件：

中国民用航空总局关于新西伯利亚航空公司开通新西伯利亚至北京往返定期航班的通知

民航运函[1998]757号             1998-10-5

民航华北管理局：

根据中、俄两国政府民用航空运输协定及会谈纪要的有关规定，俄罗斯新西伯利亚航空公司将于1998年12月1日起开通新西伯利亚至北京的往返定期航班。具体计划如下：

航班号：S7-863/864

机型：IL86或TU154

班期：周三、五

航线：新西伯利亚-北京-新西伯利亚

具体航路及时刻以空管部门批复为准。请各有关单位大力协助，作好航班开航的各项准备工作。
国家税务总局关于对外合作开采陆上石油资源征收增值税问题的通知
文号: 国税发〔1998〕219号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-12-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于对外合作开采陆上石油资源征收增值税问题的通知
==============================

注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近期，我国对外合作开采陆上原油、天然气有了新的进展，中外双方签订的石油合同（包括风险勘探石油合同、未动用储量开发合同、提高采收率开发合同和单井技术改造石油合同）陆续入了生产期。现就征收增值税的有关问题明确如下：

中外双方签订的石油合同合作开采陆上原油、天然气，应执行《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》（国发[1994]10号）法规，即中外合作油（气）田按合同开采的原油、天然气应按实物征收增值税，征收率为5%，在计征增值税时，不抵扣进行税额。原油、天然气出口时不予退税。
国家税务总局关于印发《农业税收会计制度》的通知
文号: 国税发〔1998〕216号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-12-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《农业税收会计制度》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号），全文废止。
国家税务总局关于日本国税厅驻北京代表处有关税收处理问题的通知
文号: 国税函〔1998〕759号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-12-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于日本国税厅驻北京代表处有关税收处理问题的通知
==============================

注释

北京市国家税务局、地方税务局：

根据我局同日本国国税厅达成的协议，经有关部门批准，日本国税厅驻北京代表处已于1998年11月5日设立。现就该代表处及其工作人员有关税收问题通知如下：

一、日本国税厅是隶属于大藏省的政府机构，其在我国北京设立的代表处仅为履行政府职能从事中日两国税务交流与合作的联络活动，不从事我国税收法律、法规规定的应税业务活动，可予以免税。

二、根据《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十九条的规定，对该代表处日方派遣的工作人员免征个人所得税。

附件：关于日本国税厅北京代表处外国企业所得税及个人所得税有关事项的申请（中译文）

附件：

关于日本国税厅北京代表处外国企业所得税及个人所得税有关事项的申请

（中华人民共和国国家税务总局国际税务司）

关于标题所提到的日本国税厅北京代表处的外国企业所得税及个人所得税，特提出以下几点理由，申请在中国境内免税。

1、关于外国企业所得税

日本国税厅隶属大藏省，1949年成立，是负责征收个人所得税、继承税、企业所得税、消费税以及酒税等各税种的行政机关，并不是从事经营活动的企业。

日本国税厅在向北京派驻工作人员的目的，是为了促进与中国国家税务总局的友好发展。其详细内容请见附件1。

2、关于个人所得税

日本国税厅向北京派驻的工作人员只有大鸟博之一人，并且不在中国国内雇用其他工作人员。

大鸟博之是日本国税厅的职员.如1所讲，应该属于政府职员。

“根据日本国政府与中华人民共和国政府为避免双重征税和防止偷漏税而缔结的协定中的第19条第一款第一项规定：缔约国一方政府或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税。”

根据此项规定，对大鸟博之本人而言，在北京驻在的二年期间.其本人的报酬由日本国税厅在日本国内支付，并根据日本的个人所得税法对其所得报酬征税。

附件：1．项怀诚副局长给日本国税厅长官的信

2．日本国税厅驻北京代表处工商登记

3．日本国税厅驻北京代表处税务登记证

日本国税厅　北京代表处

大鸟博之1998年11月25日
国家税务总局关于社会力量办学征收个人所得税问题的批复
文号: 国税函〔1998〕738号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-12-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于社会力量办学征收个人所得税问题的批复
==============================

注释
国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知
文号: 国税函〔1998〕718号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-12-03 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知
==============================

注释

《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔1998〕137号）下发后，各地要求明确该通知执行时间，并提出应采取措施以利于查处与此项移送货物行为有关的偷税问题。经研究，现通知如下：一、国税发〔1998〕137号通知是对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（三）款的解释，本应从该细则实施之日起执行。但由于国税发〔1998〕137号通知下发前，该细则上述条款所称“销售”概念未予明确，致使各地税务机关和纳税人理解上有分歧，执行上也不尽一致。鉴于这一实际情况，为了避免给企业生产经营和财务核算造成较大影响，国家税务总局决定，以1998年9月1日为界限，此前企业所属机构发生国税发〔1998〕137号通知所称销售行为的，如果应纳增值税已由企业统一向企业主管税务机关缴纳，企业所属机构主管税务机关不得再征收此项应纳增值税。如果此项应纳增值税未由企业统一缴纳，企业所属机构也未缴纳，则应由企业所属机构主管税务机关负责征收；属于偷税行为的，应由企业所属机构主管税务机关依照有关法律、法规予以处理。1998年9月1日以后，企业所属机构发生销售行为，其应纳增值税则一律由企业所属机构主管税务机关征收。二、为了有助于各地税务机关执行这一决定，并有利于查处纳税人是否有瞒报应税销售额行为，企业及其所属机构应分别向其主管税务机关报送已纳税销售额等有关资料，由其主管税务机关进行审核确定。

（一）1999年1月31日以前，企业应将设在外县（市）的所属机构名单及各所属机构自1994年1月1日至1998年8月31日期间的下列资料报企业主管税务机关，由企业主管税务机关审核企业所属机构在此期间发生的销售额是否已由企业统一缴纳了增值税。

1.企业所属机构开具的发票所注明的销售额（分月列明）；

2.企业所属机构虽未开具发票，但由企业所属机构向购货方收取货款的销售额（分月列明）；

3.企业所属机构接受企业或企业的其他所属机构移送的货物的数量，发出的货物的数量，发出货物中属于企业所属机构本身销售的数量，库存数量（各项数量均分月列明）。

（二）企业所属机构也应将上述资料报企业所属机构主管税务机关，由企业所属机构主管税务机关审核确定企业所属机构在此期间发生的销售额、应纳增值税额、在1998年8月31日以前已由企业所属机构主管税务机关征收的增值税额，以及是否有未缴或少缴的增值税额。

企业所属机构主管税务机关接受上述资料时，应当即予以回执以资证明，回执须有企业所属机构主管税务机关签章。

（三）1994年1月1日至1998年8月31日期间，企业所属机构发生国税发〔1998〕137号通知所说的销售行为，如果应纳增值税在1998年9月底以前已由企业统一向企业主管税务机关缴纳，并由其所在地县以上税务机关开具《企业所属机构已纳增值税证明》（以下简称已纳税证明），企业或其所属机构应在1999年1月31日以前将该证明报送企业所属机构主管税务机关，企业所属机构主管税务机关对该证明所列明的销售额不得再征收增值税。

（四）企业所属机构在1994年1月1日至1998年8月31日期间发生的应纳增值税虽已由企业统一缴纳，但企业未向税务机关申请开具已纳税证明，或虽申请取得已纳税证明但未在1999年1月31日以前报送到企业所属机构主管税务机关，企业所属机构主管税务机关有权征收此项应纳增值税，并负责开具已纳税证明，由企业持此证明向企业主管税务机关申请抵减此项已纳税款，企业主管税务机关不得拒绝予以抵减。

（五）已纳税证明的内容如下：

1.主送单位即企业所属机构主管税务机关全称；

2.企业所属机构全称及座落地点；

3.企业所属机构在1994年1月1日至1998年8月31日期间发生的已缴纳增值税的销售额及缴纳的增值税税额（按月列明）；

4.企业所属机构在1994年1月1日至1998年8月31日期间接受企业或企业的其他所属机构移送的货物的数量，发出的货物的数量，发出货物中属于企业所属机构本身销售的数量，库存数量（各项数量均分月列明）；

5.证明开具单位即企业主管税务机关全称及签章；

6.证明开具日期。

（六）已纳税证明应按本通知所附统一样式（规格由企业主管税务机关自定）打印开具。

该证明应由开具机关留底备查，接受机关留存备查。

附件：《企业所属机构已纳增值税证明》
国家税务总局关于对已缴纳土地使用金的土地使用者应征收城镇土地使用税的批复
文号: 国税函〔1998〕669号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-11-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于对已缴纳土地使用金的土地使用者应征收城镇土地使用税的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），全文废止。
国家税务总局关于外国企业出租卫星通讯线路所取得的收入征税问题的通知
文号: 国税发〔1998〕201号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-11-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外国企业出租卫星通讯线路所取得的收入征税问题的通知
==============================

注释

近期，一些地区询问，外国公司将其所拥有的国际通讯卫星等通讯线路租给我国用户使用，其所取得的收入是否征税，要求总局进一步明确。经研究，现明确如下：

外国公司、企业或其他组织将其所拥有的卫星、电缆、光导纤维等通讯线路或其他类似设施，提供给中国境内企业、机构或个人使用所取得的收入，属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）实施细则第六条规定的来源于中国境内的租金收入，应依照税法第十九条的规定计算征收企业所得税。
国家税务总局关于进一步明确契税纳税人有关法律责任的通知
文号: 国税发〔1998〕195号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-11-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步明确契税纳税人有关法律责任的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》(国家税务总局公告2018年第33号)，全文废止。
国家税务总局关于大韩航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1998〕537号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-10-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于大韩航空公司有关税收问题的通知
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注释

北京市国家税务局、地方税务局：

现将中国民用航空总局《关于大韩航空公司开通济州——上海往返定期航班的通知》(民航运函〔1998〕644号)转发给你们。对涉及的有关税收问题，请按照中韩两国政府于1994年3月28日在北京签署的避免双重征税协定第八条及议定书的规定处理。

附件：中国民用航空总局关于大韩航空公司开通济州——北京往返定期航班的通知

中国民用航空总局关于大韩航空公司开通济州——北京往返定期航班的通知

民航运函〔1998〕644号

民航华北管理局：

根据中、韩两国政府民用航空运输协定、秘密谅解备忘录的有关规定，以及大韩航空与中国国际航空公司之间达成的商务合作协议，大韩航空公司将于1998年8月29日起开通济州——北京的往返定期客运航班。具体计划如下：

航班号：KE865／866

机型：MD83

班期：周三／四、六／日

航线：济州－北京－济州

具体航路及时刻以空管部门批复为准。请各有关单位大力协助，做好航班开航前的各项准备工作。
国家税务总局关于“长江学者奖励计划”有关个人收入免征个人所得税的通知
文号: 国税函〔1998〕632号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-10-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于“长江学者奖励计划”有关个人收入免征个人所得税的通知
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注释
国家税务总局关于严禁对增值税一般纳税人实行定率征收增值税问题的通知
文号: 国税发〔1998〕183号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-10-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于严禁对增值税一般纳税人实行定率征收增值税问题的通知
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注释
国家税务总局 国家质量技术监督局关于推行使用出租汽车税控计价器有关问题的通知
文号: 国税发〔1998〕164号
发文机关: 国家税务总局,国家市场监督总局
发布日期: 1998-10-19 00:00:00

标题: 国家税务总局 国家质量技术监督局关于推行使用出租汽车税控计价器有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、技术监督局：近几年来，为了加强对出租汽车行业的税收管理，堵塞税收漏洞，各地陆续开始推行使用具有税控功能的出租车计价器（以下简称计价器）。为了对计价器的税控功能和推行中的一些问题进行必要的规范，现就有关问题明确如下：一、税控计价器具有可靠存储、显示和采集运营数据并自动打印发票的功能。税控计价器税控功能的技术条件由国家税务总局制定。二、本通知下发后，各出租汽车计价器生产厂家应当按照国家统一的出租汽车计价器技术标准和税控技术条件研制和生产税控计价器。从2000年1月1日起不得再生产和销售非税控计价器。三、税控计价器的新产品定型、样机实验、制造、销售、使用及周期检定和修理必须按照《中华人民共和国计量法》及有关规定执行。四、出租汽车承运人必须按照规定安装和使用税控计价器，严禁私自拆装、改动；必须按照税务机关的规定和税控计价器记录的数据进行纳税申报；必须使用税务机关统一印制的发票，每次载客结束时，必须将发票交给乘客。五、税控计价器的推行，可采取分步和逐步更换的方式。具体实施办法和管理措施由当地政府确定的出租汽车管理部门和技术监督、税务部门共同制定，并报当地政府批准后执行。六、对不按照规定使用税控计价器的，由出租汽车管理、技术监督和税务部门分别按照有关规定进行处罚。七、为了减轻了租车汽车承运人的负担，应严格控制税控计价器的销售价格，不得乱加价，乱涨价。八、推行使用出租汽车税控计价器是通过运用现代化科学技术手段加强出租汽车行业管理，提出高服务质量，堵塞税收漏洞的有效措施，各级税务机关、技术监督部门要充分认识推行此项工作重要意义，积极与出租汽车管理、公安和工商部门搞好配合促进推行工作的顺利开展。
国家税务总局关于匈牙利航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1998〕472号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-10-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于匈牙利航空公司有关税收问题的通知
==============================

注释

北京市国家税务局、地方税务局：现将中国民用航空总局《关于匈牙利航空公司开通布达佩斯至北京往返定期航班的通知》（民航运函〔1998〕533号）转发给你们，请按照我国和匈牙利政府于1993年9月15日在布达佩斯签署的民用航空运输协定第十五条，以及于1992年6月17日在北京签署的避免双重征税协定第八条的规定处理有关税收问题。附件：中国民用航空总局关于匈牙利航空公司开通布达佩斯至北京往返定期航班的通知

附件：
国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知
文号: 国税发〔1998〕155号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-09-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知
==============================

注释
国家税务总局关于未分配的投资者收益和个人人寿保险收入征收个人所得税问题的批复
文号: 国税函〔1998〕546号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-09-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于未分配的投资者收益和个人人寿保险收入征收个人所得税问题的批复
==============================

注释

1、根据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（2011年01月04日　国家税务总局公告2011年第2号），第一条失效。
2、根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）规定，自2019年1月1日起，本文第二条废止。

河北省地方税务局：

你局《河北省地方税务局关于对未分配的投资者收益和个人人寿保险收入征收个人所得税问题的请示》（冀地税发〔1998〕51号）收悉，经研究，现批复如下：一、你省廊坊市香河东华纸制品有限公司为中方个人共同投资与日方组建的中外合资企业。该公司协议规定，投资各方按其出资额在注册资本中的比例分享利润。根据有关规定，实现的利润作必要留存后应进行分配，而该公司自1994年开业以来一直未在账面进行利润分配，却将税后利润用于兴建厂房、个人宿舍、购买汽车和其他消费。根据以上情况和个人所得税的收入实现原则，应认定该公司的税后利润已在中方投资者之间进行了分配，中方个人投资者按投资比例分得的部分，须根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，按照“利息、股息、红利所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由廊坊市香河东华纸制品有限公司代扣代缴。请你局通知主管税务机关督促代扣代缴义务人认真履行代扣代缴个人所得税义务。

二、对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险保户的利息（或以其他名义支付的类似收入），按“其他所得”应税项目征收个人所得税，税款由支付利息的保险公司代扣代缴。
国家税务总局关于进一步加强出口卷烟税收管理的通知
文号: 国税发〔1998〕123号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-08-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步加强出口卷烟税收管理的通知
==============================

注释

1.根据《国家税务总局关于下发全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）的通知》（税总发〔2015〕162号），废止本文件。
2.根据《国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2020年第8号），废止本文件。

为了保障出口卷烟贸易的健康发展，防止骗取免税行为的发生，经商海关总署，现就进一步加强出口卷烟的税收管理通知如下：

一、提高认识，加强管理。出口卷烟是我国扩大出口创汇的重要途径之一，各级税务机关要本着既鼓励卷烟真正出口、又防止骗税行为发生的原则，加强出口卷烟的税收管理。

二、严格免税出口卷烟计划管理。免税出口卷烟计划由国家税务总局编制、下达，其内容包括卷烟的出口合同号码、出口数量、生产企业、品牌、运抵国（地区）等。主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关要严格按照总局下达的免税出口卷烟计划核签《准予免税购进出口卷烟证明》（以下简称《准免证》），不得超计划核签《准免证》；主管卷烟生产企业征税的税务机关要严格按照《准免证》所列品种、规格、数量办理免税，填写《出口卷烟已免税证明》并寄送主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关。

三、实行指定海关报关出口的监管办法。免税出口卷烟须从黄埔、上海、大连、天津、宁波、满洲里、霍尔果斯、阿拉山口、瑞丽、打洛、晖春、丹东海关（以上均不包括其下属海关）直接报关出口，不得转关出口。对从上述海关以外的海关报关出口的免税卷烟，主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关不得核签《准免证》，并通知主管卷烟生产企业征税的税务机关依法予以补税。

四、严格免税出口卷烟核销管理。免税出口卷烟出口后，卷烟出口企业凭出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单、出口合同、出口发票等单证按月向主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关申报办理免税出口卷烟核销手续，主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关经审核（包括单证审核和出口货物报关单、外汇核销单等电子信息对审）无误，准予办理免税核销手续。对不能按期核销以及出口合同与出口货物报关单有关内容不一致的免税出口卷烟，主管卷烟出口企业退（免）税的税务机关要责成卷烟出口企业依法予以补税。

五、免税出口卷烟如果发生内销或出口后又退关的，卷烟出口企业应立即补缴该批卷烟的已免税款；对采取非法手段骗取免税的企业，按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条有关规定处罚；对骗税情节严重的企业，经国家税务总局批准停止其半年以上免税出口卷烟的经营权，并移交司法机关处理。

六、其他未尽事宜，按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕31号）、《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号）等有关规定执行。
国家税务总局关于更正国家税务总局关于瑞士航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1998〕494号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-08-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于更正国家税务总局关于瑞士航空公司有关税收问题的通知
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注释

现将《国家税务总局关于瑞士航空公司有关税收问题的通知》（国税函发[1995]168号）中“对瑞士航空公司在我国经营国际运输业务所取得的收入和利润，免予征收营业税和企业所得税”一语，更正为“对瑞士航空公司在我国经营国际运输业务所取得的利润，免予征收企业所得税。”

请遵照执行。
国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知
文号: 国税发〔1998〕137号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-08-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知
==============================

注释
国家税务总局关于澳门航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1998〕477号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-08-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于澳门航空公司有关税收问题的通知
==============================

注释

江苏省国家税务局、地方税务局：

现将中国民用航空总局《关于澳门航空公司开通澳门至南京往返定期航班的通知》（民航运函[1998]210号）转发你局。对有关税收问题，请按照《国家税务总局关于互免内地、澳门航空公司运输收入有关税收的通知》（国税发[1997]107号）处理。

附件：中国民用航空总局关于澳门航空公司开通澳门至南京往返定期航班的通知

附件：

中国民用航空总局关于澳门航空公司开通澳门至南京往返定期航班的通知

民航运函[1998]210号

民航华东管理局：

根据中国民用航空总局国际合作司与澳门民航局签署的协议及秘密谅解备忘录的有关规定和总局向澳门航空公司颁发的“[1998]14号”经营许可，澳门航空公司将于1998年4月20日起开通澳门至南京的往返定期航班。具体计划如下：

航班号：NX128/127

机型：A320 或 A321

班期：周二、四、六

航线：澳门—南京—澳门

具体航路及时刻以空管部门批复为准。请各有关单位大力协助，做好开航前的各项准备工作。
国家税务总局关于企业破产、倒闭、解散、停业后增值税留抵税额处理问题的批复
文号: 国税函〔1998〕429号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-07-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业破产、倒闭、解散、停业后增值税留抵税额处理问题的批复
==============================

注释

北京市国家税务局：

你局《关于增值税留抵税款处理问题的请示》（京国税-【1998 】298号）收悉，现批复如下：

对因破产、倒闭、解散、停业而注销税务登记的企业，其原有的留抵税额的处理问题，《国家税务总局关于印发 <增值税问题解答（之一）>的通知》（国税函发【1995】288号）已明确法规：纳税人破产、倒闭、解散、停业后，其期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分（即留抵税额），税务机关不再退税。
国家税务总局关于房屋产权未确定如何征收房产税问题的批复
文号: 国税函〔1998〕426号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-07-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于房屋产权未确定如何征收房产税问题的批复
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注释

大连市地方税务局：

你局《关于如何理解房屋产权未确定征收房产税问题的请示》（大地税函〔1998〕13号）收悉。文中反映企业在房改过程中，只购买房屋开发公司商品房的使用权，或者欲买产权，却由于各种原因，得不到产权证，形成“空中产权”，对此如何确定房产税纳税义务人的问题，经研究批复如下：

房产税原则上应由房屋的产权所有人缴纳，对于房屋开发公司售出的房屋，不再在其会计账簿中记载及核算，而购买该房屋的单位未取得产权的，可暂按《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条“产权未确定，由使用人缴纳房产税”的规定，确定房产税的纳税人。
国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复
文号: 国税函〔1998〕390号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-06-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2016年第34号

深圳市国家税务局：

你局《关于电梯保养、维修收入征税问题的请示》（深国税发〔1998〕144号）收悉，现批复如下：

电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。

深圳市粤日电梯工程有限公司系专门从事电梯保养、维修的专业公司。因此，对其所取得的电梯保养、维修收入应当征收营业税，不征收增值税。
国家税务总局关于专利技术转让过程中销售设备征收增值税问题的批复
文号: 国税函〔1998〕361号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-06-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于专利技术转让过程中销售设备征收增值税问题的批复
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注释

吉林省国家税务局：

你局《关于专利技术转让过程中销售设备征收增值税问题的请示》（吉国税发[1998]23号）收悉，现批复如下：

对纳税人采取技术转让方式销售货物，其货物部分应照章征收增值税；技术转让收入部分征收营业税。如果货物部分价格明显偏低，按有关规定由主管税务机关核定其计税价格。
国家税务总局对外贸易经济合作部关于规范出口贸易和退税程序防范打击骗取出口退税行为的通知
文号: 国税发〔1998〕84号
发文机关: 国家税务总局 对外贸易经济合作部
发布日期: 1998-06-09 00:00:00

标题: 国家税务总局对外贸易经济合作部关于规范出口贸易和退税程序防范打击骗取出口退税行为的通知
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注释

注释：
1.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），第二条第一款废止。
2.根据 《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），将第三款第（二）项中的“国家税务局”修改为“税务局”。

为进一步支持外贸出口，加快出口退税进度，同时防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为，国家税务总局和外经贸部决定进一步规范出口贸易和出口退税程序。现将有关事项具体通知如下:一、加强出口贸易管理（一）出口企业必须端正经营思想。既要努力扩大经营，多创外汇，提高效益，又要遵纪守法，严禁任何形式的弄虚作假。坚决制止少数企业采取“倒汇”手段假冒进出口贸易，骗取退税款的违法犯罪行为，确保对外贸易的健康发展。（二）出口企业在交易过程中必须做认真细致的工作。要特别注意教育业务人员认真负责地对货源、货物质量、价格以及纳税、客商资信等情况进行认真了解，对交易、仓储、运输、报关等具体出口贸易环节要亲自操作或监管，绝不做“四自、三不见”（“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商）的“买单”业务，避免上当受骗。同时内部应建立责任制和奖惩制度，加强制约和处罚。二、出口退税程序（一）定期申报。出口企业应建立出口退税凭证收集制度，按期向当地主管出口退税的税务机关申报退税。除中远期结汇的出口货物外，上年度出口退税凡在清算结束前（本年5月31日）应收集齐全，因收集不齐并未申报的，税务机关不再受理该批货物的退税申请。（二）定期审核、审批退税。对单证齐全真实，且电子信息核对无误的，必须在20个工作日内办完退税审核、审批手续。对有疑问的单证且电子信息核对不上的，要及时发函调查，落实清楚后再办理退税；征税机关应按照国家税务总局的有关规定及时、如实回函，在收到退税机关函调后3个月内必须将函调情况回复发函地退税机关，如因特殊情况确实查不清楚的，应先回函说明暂时查不清的原因以及下次回函的时限。凡经税务机关调查一个生产环节仍查不清、需追溯以往的，应由出口企业负责调查举证，然后报退税机关复核无误后方可退税。举证有误和在本年度退税清算期内不能举证其出口真实有效的，不再办理退税。三、严格出口退税电子信息审核工作（一）各地主管出口退税的税务机关应尽快完善出口退税电子化管理，并严格按照有关规定进行审核。除国家税务总局明文规定不进行电子信息审核的出口项目外，对出口企业申报的每一笔退税申请必须与国家税务总局下发的报关单信息、代理出口货物证明信息等进行核对。对确因电子信息原因通不过的退税申请，应适当采用人机结合的办法进行审核。（二）各级税务局应按照出口退税专用税票认证系统的有关规定采集、传递、分发、使用专用税票电子信息，确保电子信息的完整性和正确性。具体办法另行规定。四、防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为（一）各级税务部门、外经贸部门必须时刻注意骗取退税的新动向，密切配合，加强协作，提醒和教育企业采取切实可行措施，防范骗取出口退税，避免给企业和国家造成损失。（二）对从事“四自三不见”买单业务的出口企业，一经发现，无论退税额大小或是否申报退税，一律停止其半年以上的退税权。对采取其他手段骗取退税的，也要按规定严惩不贷，情节严重的，由外经贸部及其授权单位批准，撤销其出口经营权。对有关责任人员，要提请司法机关处理，绝不姑息。五、本通知自一九九八年六月一日起执行。以上请遵照执行。
国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复
文号: 国税函〔1998〕333号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-06-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复
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注释
国家税务总局 海关总署关于对外承接外轮修理修配业务有关退税问题的通知
文号: 国税发〔1998〕87号
发文机关: 国家税务总局 海关总署
发布日期: 1998-05-27 00:00:00

标题: 国家税务总局 海关总署关于对外承接外轮修理修配业务有关退税问题的通知
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注释
国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复
文号: 国税函〔1998〕289号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-05-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复
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注释
国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知
文号: 国税发〔1998〕66号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-05-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知
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注释

依据《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知〉的通知》（国税函〔1999〕739号），第一条第（三）项失效。
国家税务总局关于税收协定中有关国际运输问题解释的通知
文号: 国税函〔1998〕241号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-04-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于税收协定中有关国际运输问题解释的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2021年第22号），全文废止。

近接一些地区反映，在执行我国对外签订的关于对所得（和财产）避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下称税收协定）第八条（国际运输），确定从事运输企业的所得时，对于企业从事附属于其国际运输业务取得的所得，是否应视为国际运输所得问题，难以界定。根据我国对外签订的税收协定第八条规定的原则以及国际通行惯例，现对上述问题明确如下：

税收协定第八条所述从事国际运输业务取得的所得，是指企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的所得，包括该企业从事的附属于其国际运输业务取得的所得。上述附属于其国际运输业务取得的所得主要包括：

一、以湿租形式出租船舶或飞机（包括所有设备、人员及供应）取得的租赁所得；

二、为其他企业代售客票取得的所得；

三、从市区至机场运送旅客取得的所得；

四、通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者所取得的运输所得；

五、以船舶或飞机从事国际运输的企业附营或临时性经营集装箱租赁取得的所得；

六、企业仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的所得；

七、非专门从事国际船运或空运业务的企业，以其本企业所拥有的船舶或飞机经营国际运输业务所取得的所得。

各地在执行时，如遇有新问题，请及时提出处理意见并报总局。
国家税务总局关于吉尔吉斯航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1998〕191号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-04-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于吉尔吉斯航空公司有关税收问题的通知
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注释

中国民用航空总局关于吉尔吉斯航空公司开通比什凯克一乌鲁木齐－北京往返定期航班的通知.docx
国家税务总局 海关总署关于出口集装箱有关退税问题的通知
文号: 国税发〔1998〕48号
发文机关: 国家税务总局 海关总署
发布日期: 1998-04-06 00:00:00

标题: 国家税务总局 海关总署关于出口集装箱有关退税问题的通知
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注释
国家税务总局关于俄罗斯东方航线航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1998〕146号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-03-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于俄罗斯东方航线航空公司有关税收问题的通知
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注释

辽宁省国家税务局、地方税务局：

现将民航总局《关于俄罗斯东方航线航空公司开通莫斯科至沈阳往返定期货班的通知》（民航运函[1997]735号）转发你们。请按照我国和原苏联政府于1991年3月26日在北京签订的民用航空运输协定第十三条、以及我国政府与俄罗斯政府于1994年5月27日在北京签订的避免双重征税协定第八条的规定，对东方航线航空公司在我国经营国际运输业务取得的利润和收入免征企业所得税和营业税，对于该公司在我国设立的代表机构中属于俄罗斯国民的雇员取得的工资，免征个人所得税。

附件：

中国民用航空总局关于俄罗斯东方航线航空公司开通莫斯科至沈阳往返定期货班的通知

民航运函[1997]735号      1997-09-01

东北管理局：

根据中、俄两国政府民用航空运输协定及有关协议、备忘录的规定，俄罗斯东方航线航空公司（“EAST LINE”）将于10月26日起开通莫斯科至沈阳的往返定期全货运航班，具体计划如下：

航班号：P7－101／102

机型：IL76

班期：周三／四、六／日

航线：莫斯科——沈阳——莫斯科

具体航路及时刻以空管部门批复为准，请各有关单位大力协助，做好开航前的各项准备工作。
国家税务总局关于俄罗斯赤塔航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1998〕147号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-03-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于俄罗斯赤塔航空公司有关税收问题的通知
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注释

北京市国家税务局、地方税务局：

现将民航总局《关于俄罗斯赤塔航空公司经营赤塔至北京往返定期航班的通知》（民航运函〔1997〕520号）转发你们。请按照我国和原苏联政府于1991年3月26日在北京签订的民用航空运输协定第十三条、以及我国政府与俄罗斯政府于1994年5月27日在北京签订的避免双重征税协定第八条的规定，对赤塔航空公司在我国经营国际运输业务取得的利润和收入免征企业所得税和营业税，对于该公司在我国设立的代表机构中属于俄罗斯国民的雇员取得的工资，免征个人所得税。

附件：

中国民用航空总局关于俄罗斯赤塔航空公司经营赤塔至北京往返定期航班的通知

民航运函[1997]520号      1997-6-19

华北管理局：

根据中俄两国政府民用航空运输协定及有关会谈纪要的规定，俄罗斯国际航空公司（俄航）于1995年3月26日开通了赤塔——北京直达定期航班，每周一班。1995年8月俄罗斯联邦运输部指定赤塔航空公司经营赤塔至北京航线。经审核，我局于1997年2月13日为赤塔航空公司颁发了经营许可证（总局外许〔1997〕03号）。由此，原以俄罗斯国际航空公司名义经营的赤塔——北京往返定期航班自1997年7月16日起改由俄罗斯赤塔航空公司的名义经营，具体计划如下：

航班号：X7881／882（ICAO三字代号CHF）

班期：每周三

机型：TU154或IL86

航线：赤塔——北京往返

除航空公司的两字代号及飞机上的标志、航徽变换成赤塔航空公司两字代号和标志、航徽外，其他航线、班期、时刻均不变，原俄航名义执行的SU881／882航班同时取消。

请各有关单位协助。
国家税务总局关于印发《税收票证管理办法》的通知
文号: 国税发〔1998〕32号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-03-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《税收票证管理办法》的通知
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注释

根据《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号），全文废止。
国家税务总局 国家土地管理局关于契税征收管理有关问题的通知
文号: 国税发〔1998〕31号
发文机关: 国家税务总局,国家土地管理局
发布日期: 1998-03-09 00:00:00

标题: 国家税务总局 国家土地管理局关于契税征收管理有关问题的通知
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注释
国家税务总局关于贯彻实施《注册税务师资格制度暂行规定》有关问题的通知
文号: 国税发〔1998〕15号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-02-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于贯彻实施《注册税务师资格制度暂行规定》有关问题的通知
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注释

全文废止。参见《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号）。
国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知
文号: 国税发〔1998〕9号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-01-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告》（国家税务总局公告2016年第5号），第二条关于“可在报经当地主管税务机关批准后”的规定和第三条同时废止。
2.根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）全文废止。
国家税务总局关于组建省级注册税务师管理机构有关问题的通知
文号: 国税发〔1998〕6号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1998-01-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于组建省级注册税务师管理机构有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2022年第24号）的规定，本文全文失效。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了保证注册税务师资格制度的全面贯彻实施，推动税务代理事业健康发展，现将组建省级注册税务师管理机构的有关问题通知如下：

一、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局联合成立注册税务师管理工作领导小组（以下简称领导小组）和注册税务师管理中心（以下简称管理中心）。领导小组在原税务师资格审查委员会的基础上适当调整组成，管理中心由领导小组负责组建。

二、管理中心负责人（正、副主任）由领导小组在征求总局注册税务师管理中心意见后确定，并将名单报总局备案。

三、管理中心的工作人员由国税局和地税局共同选派有较强工作能力的业务骨干组成，人员要固定、专职，一般以6至10人为宜。中心工作人员的工资、福利等暂在原单位不变。

四、管理中心受总局注册税务师管理中心和本省（区市）领导小组双重领导。省级管理中心直接对总局和领导小组报告工作并接受监督检查。

五、领导小组和管理中心代表总局在本地区行使税务代理管理职能。

领导小组负责协调管理中心与国税局、地税局两局的关系，研究决定有关本地区税务代理的重大事项。

管理中心受总局委托，负责组织本地区注册税务师资格考试、注册登记、业务培训、年检等项工作；负责审核、报批税务师事务所；对注册税务师及税务师事务所的执业情况进行监督、检查，并按规定的职权处理违法违章行为等。

六、管理中心的办公地点应固定，初期开办费用由领导小组解决。

七、各地国税局、地税局要提高认识，顾全大局，密切配合，在1998年3月底前共同做好领导小组和管理中心的组建工作，以确保注册税务师资格制度的全面顺利实施。
国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知
文号: 国税发〔1997〕198号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-12-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知
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注释
国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知
文号: 国税发〔1997〕176号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-11-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）,自2018年6月15日起“一、征收机关。契税征收机关是主管农业税收征收管理工作的各级财政机关或者地方税务机关。”修改为“ 一、征收机关。契税征收机关是税务机关。”
2.根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2021年第25号)，自2021年9月1日起全文废止。

北京、天津、河北、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、海南、重庆、贵州、云南、陕西、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）及宁波、厦门、青岛、深圳市财政厅（局），山西、内蒙古、辽宁、吉林、四川、甘肃省（自治区）及大连市地方税务局：为了贯彻执行《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《条例》）和《中华人民共和国契税暂行条例细则》（以下简称《细则》），现就契税征收管理中的若干具体事项通知如下：一、征收机关。契税征收机关是税务机关。二、征收方式。契税征收应当以征收机关自征为主。目前自征确有困难的地区，经上一级征收机关批准，可以委托当地房屋管理部门、土地管理部门或者其他有关单位代征。对代征单位，征收机关应发给委托代征证书，进行政策和业务指导，确保将代征税款及时解缴入库。三、减税、免税。按《条例》规定享受减税、免税的纳税人，可向当地征收机关书面提出减税、免税申请，并提供有关证明材料。征收机关应在严格审核后办理减税、免税手续。代征单位不得办理减税、免税手续。减税、免税的审批程序和办法，由省、自治区、直辖市征收机关具体规定。四、票证管理。为使征管工作逐步规范化，契税的纳税申报表、完税证格式全国统一，具体式样及有关说明另行规定。征收中需要的其他有关票证由省、自治区、直辖市征收机关统一制定格式和组织印制。鉴于目前农村地区尚无专门的房屋产权管理机构和制度，征收机关在对农村地区的房屋产权转移征收契税时，应当在核实有关情况并确认转移的合法性后，给纳税人核发记载有房屋基本情况、房屋产权转移情况以及契税完纳情况的“契税完税凭证”。在发放房屋所有权证的城镇地区是否发放“契税完税凭证”，由各地省级征收机关自定。“契税完税凭证”的参考格式及有关说明另行下发。五、会计科目设置。《农业税收征解会计制度》中契税收入二级科目调整为：土地出让、土地转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换、滞纳金和罚款收入。六、征收经费。征收经费的来源和管理仍按现行办法执行。各地对征收经费要严格管理，专款专用，保证征收管理工作的开展。对代征单位，征收机关可以付给代征手续费。代征手续费的支付比例，按财政部有关规定执行。七、其他事项除《条例》、《细则》已有明确规定者外，契税的征收管理参照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、法规执行。凡1997年10月1日前已签订房地产权属转移合同，但未办理纳税手续的，对其征税处理仍按原政策执行。

国家税务总局1997年11月25日
国家税务总局关于个人从事医疗服务活动征收个人所得税问题的通知
文号: 国税发〔1997〕178号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-11-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人从事医疗服务活动征收个人所得税问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），对本文进行了修改。

为了加强对个人从事医疗服务活动个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例的规定精神，现将一些具体问题明确如下：一、个人经政府有关部门批准，取得执照，以门诊部、诊所、卫生所（室）、卫生院、医院等医疗机构形式从事疾病诊断、治疗及售药等服务活动，应当以该医疗机构取得的所得，作为个人的应纳税所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目缴纳个人所得税。个人未经政府有关部门批准，自行连续从事医疗服务活动，不管是否有经营场所，其取得与医疗服务活动相关的所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目缴纳个人所得税。各省、自治区、直辖市税务局可以根据本地实际情况，确定个体工商户业主的费用扣除标准。二、对于由集体、合伙或个人出资的乡村卫生室（站），由医生承包经营，经营成果归医生个人所有，承包人取得的所得，比照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”应税项目缴纳个人所得税。乡村卫生室（站）的医务人员取得的所得，按照“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。三、受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药，由该医疗机构支付报酬，或收入与该医疗机构按比例分成的人员，其取得的所得，按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税，以一个月内取得的所得为一次，税款由该医疗机构代扣代缴。四、经政府有关部门批准而取得许可证（执照）的个人，应当在领取执照后30日内向当地主管税务机关申报办理税务登记。未经政府有关部门批准而自行开业的个人，应当自开始医疗服务活动后30日内向当地主管税务机关申报办理税务登记。以前的规定或答复与本文不符的，应以本文为准。执行中有什么问题和建议，请及时向总局报告。

国家税务总局1997年11月25日
国家税务总局关于印发《资源税几个应税产品范围问题的解答》的通知
文号: 国税函〔1997〕628号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-11-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《资源税几个应税产品范围问题的解答》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布修订后的资源税若干问题的规定的公告》（国家税务总局公告2011年第63号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

现将《资源税几个应税产品范围问题的解答》发给你们，请结合《中华人民共和国资源税暂行条例》及实施细则贯彻执行。

资源税几个应税产品范围问题的解答

根据部分地区在征收资源税中遇到的问题，现将资源税部分应税产品的征税范围，解答明确如下：

一、铝土矿

铝土矿一般是指包括三水铝石、一水硬铝石、一水软铝石、高岭石、蛋白石等多种矿物的混合体。是用于提炼铝氧的一种矿石，通常呈致密块状、豆状、鲕状等集合体，质地比较坚硬，其铝硅比为3——12，含铝量（指三氧化二铝，下同），一般在40——75％。铝土矿主要用于冶炼金属铝、制造高铝水泥、耐火材料、磨料等。

本税目的征收范围包括高铝粘土在内的所有铝土矿。

二、耐火粘土

粘土是土状矿物质。耐火粘土是指耐火度大于1580℃的粘土，矿物成分以高岭土或水白云母一高岭土类为主。耐火粘土呈土状，其铝硅比小于2．6，含铝量一般大于30％。依其理化性能、矿石特征和用途，在工业上一般分为软质粘土、半软质粘土、硬质粘土和高铝粘土等四种。耐火粘土主要用于冶金、机械、轻工、建设等部门。

高铝粘土不同于一般的耐火粘土，其有用成份的含量、矿石特征等均与铝土矿相同。高铝粘土既可用于生产耐火材料，又可用于提炼金属铝。

本税目的征收范围是除高铝粘土以外的耐火粘土。

三、石英砂

石英砂主要用于玻璃、耐火材料、陶瓷、铸造、石油、化工、环保、研磨等行业。是一种具有矽氧或二氧化矽的化合物，其主要成份是二氧化硅，呈各种颜色，为透明与半透明的晶体，形态各异。

本税目的征收范围包括石英砂、石英岩、石英砂岩、脉石英或石英石等。

四、矿泉水

矿泉水是含有符合国家标准的矿物质元素的一种水气矿产，可供饮用或医用等。此外，水气矿产还包括地下水、二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气等。

矿泉水等水气矿产属“其他非金属矿原矿——未列举名称的其他非金属矿原矿”。
国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知
文号: 国税发〔1997〕167号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-10-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知
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注释
国家税务总局关于中国海洋石油总公司油气增值税销售费用问题的批复
文号: 国税函〔1997〕512号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-09-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国海洋石油总公司油气增值税销售费用问题的批复
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注释
国家税务总局关于外商投资企业的订单要货单据征收印花税问题的批复
文号: 国税函〔1997〕505号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-09-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外商投资企业的订单要货单据征收印花税问题的批复
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注释

1.全文废止。根据《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。
2.条款废止。根据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，（2011年01月04日　国家税务总局公告2011年第2号）,第三条已被财税〔2006〕162号废止。
国家税务总局关于厦门邮电纵横股份有限公司销售传呼机、移动电话征收增值税问题的批复
文号: 国税函〔1997〕504号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-09-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于厦门邮电纵横股份有限公司销售传呼机、移动电话征收增值税问题的批复
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注释
国家税务总局关于奥地利航空公司、中国国际航空公司将维也纳——北京航班延至上海的通知
文号: 国税函〔1997〕369号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-08-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于奥地利航空公司、中国国际航空公司将维也纳——北京航班延至上海的通知
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注释

上海市国家税务局、地方税务局：

现将中国民用航空总局《关于奥地利航空公司、中国国际航空公司将维也纳——北京航班延至上海的通知》（民航运函〔1997〕400号）转发你局。有关税收问题，请依照《国家税务总局关于奥地利航空公司有关税收问题的通知》（国税函发〔1995〕112号）办理。

附件：国家税务总局关于奥地利航空公司有关税收问题的通知（国税函发〔1995〕112号）

国家税务总局关于奥地利航空公司有关税收问题的通知

国税函发〔1995〕112号

北京市国家税务局：

现将中国民用航空总局《关于奥地利航空公司开辟维也纳—北京航线的通知》（民航运函〔1995〕144号）转发你局。请根据我国政府和奥地利政府于1991年4月10日在北京签署的避免双重征税协定第八条的规定，对奥地利航空公司在我国经营国际运输业务所取得的利润，免予征收企业所得税；对其取得的国际运输收入，征收营业税；对该公司派驻中国雇员所取得的报酬，征收个人所得税。

附件：关于奥地利航空公司开辟维也纳—北京航线的通知

一九九五年三月二十日

关于奥地利航空公司开辟维也纳—北京航线的通知

民航运函〔1995〕144号

华北管理局：

根据民航总局外许〔1994〕36号《临时经营许可》，总局同意奥地利航空公司从1995年3月26日开始经营维也纳—北京航线定期客运航班，具体计划如下：

一、航班号：OS591/2实际上与国航代号共事，国航航班号为CA966/5

二、机 型：A340—200型9（263座）

三、班 期：每周2班，周四／五，周日／一

四、航 线：维也纳—北京—维也纳

具体航路及时刻以航管部门通知为准。请各有关单位大力协助做好开航前的各项准备工作。

一九九五年二月二十七日
国家税务总局关于加强涉税行政事业性收费项目发票管理的通知
文号: 国税发〔1997〕135号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-08-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强涉税行政事业性收费项目发票管理的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），全文废止。
国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知
文号: 国税发〔1997〕134号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-08-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知
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注释

最近，一些地区国家税务局询问，对纳税人取得虚开的增值税专用发票（以下简称专用发票）如何处理。经研究，现明确如下：

一、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。

二、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。

三、纳税人以上述第一条、第二条所列的方式取得专用发票未申报抵扣税款，或者未申请出口退税的，应当依照《中华人民共和国发票管理办法》及有关规定，按所取得专用发票的份数，分别处以1万元以下的罚款；但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。

四、利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。
国家税务总局 中国人民银行 财政部关于加强申报纳税工作有关问题的通知
文号: 国税发〔1997〕100号
发文机关: 国家税务总局,中国人民银行,财政部
发布日期: 1997-08-07 00:00:00

标题: 国家税务总局 中国人民银行 财政部关于加强申报纳税工作有关问题的通知
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注释

为了贯彻《国务院办公厅转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知》（国办发〔1997〕1号），进一步做好申报纳税制度的改革工作，加强税收入库管理，现对有关问题明确如下：

一、建立新的申报纳税制度是税收征管改革的基础。申报纳税制度的改革，对于明确征纳双方的权利义务，简化工作程序，方便纳税人申报纳税，以及税收征管引入现代科学技术，提高工作效率，加大征管力度，确保税款及时足额入库，促进税务部门的廉政建设等方面都有着重要的意义。各地要按照《关于深化税收征管改革方案》（以下简称《方案》）的要求，结合本地实际，积极稳妥地制订出申报纳税制度改革的具体办法，分步实施，并注意总结经验，加强指导，不断改进，逐步规范统一。

二、各地应因地制宜做好税收征管改革工作。《方案》中规定的申报纳税的具体办法有四种，各地根据当地的实际情况，认真执行。在此之前，一些地方的税务部门在财政、国库等单位的配合下，摸索出了比较好的税收入库办法，可继续执行。各地财政、税务、国库部门在税收征管改革中，要加强调查研究，因势利导，使税收征管改革健康发展。

三、规范银行机构进驻办税服务场所。目前一些地区实行了《方案》里“在有条件的地方实行银行税务一体化管理，纳税人在银行开设税款预储账户，按期提前储入当期应纳税款，并在法定的申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知划款入库”的申报纳税办法。这一办法在督促纳税人及时缴税、简化纳税程序和加强银税合作方面，起到了较好的作用。但有的地方在实施中，有一些不恰当的做法，引起了纳税人和其他有关部门的反映，有必要加以规范。

（一）纳税人税款预储账户的设立，应按照中国人民银行《银行账户管理办法》的规定，办理开设“专用存款账户”的有关手续，经当地人民银行审核同意后开立账户。

（二）纳税人开设税款预储账户后，应在纳税期前2至3天将与应纳税款等额的款项转存税款预储账户，存入的时间和额度以保证及时足额纳税为准，税务、银行不得另外硬性规定。

（三）为纳税人办理税款预储账户的金融机构，在办理税款收纳业务中，必须按照有关规定，“于当日办理库款的报解、入库手续。如当日确实来不及的，最迟在次日上午办理”。各级国库要加强日常检查工作，“对延解积压收入的，处以每日万分之五的罚款”。

（四）各级税务部门均不得在任何金融机构开设税款过渡账户，税款一经实现，即应由经收的金融机构及时缴入国库。

（五）在本通知前已经进驻办税服务厅并能严格按照各项制度办理税款收纳的金融机构，需向当地人民银行国库部门补办审批手续，而且只能办理税款收纳业务；对还需进驻的金融机构，要报当地中国人民银行国库部门审批；未经审批的金融机构，不得进入办税服务厅。

四、税款的缴纳入库工作，涉及税务、财政、国库、银行几个部门，各部门要积极协调，紧密配合，共同做好这项工作。税务部门在进行申报纳税制度改革时，要兼顾其他有关部门的工作程序和现行规定，考虑下一步财税库计算机联网的要求，及时通告有关情况，征求有关部门的意见；财政、国库、银行应以有利于税收征管，有利于税款及时足额入库出发，积极支持申报纳税制度的改革。各地应采取联席会议等形式，多通气、多协调，加强合作，并注意总结工作中的经验，发现问题及时向国家税务总局、中国人民银行总行、财政部汇报。
国家税务总局关于加强证券交易印花税征收管理工作的通知
文号: 国税发〔1997〕129号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-08-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强证券交易印花税征收管理工作的通知
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注释

根据《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号），自2022年6月28日起，本文第二、四条废止。
国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知
文号: 国税发〔1997〕124号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-07-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2021年第22号），自2021年7月9日起，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

最近，有些地区税务局反映，我国一些公司或企业采用“国际劳务雇用”方式，通过设在境外的劳务雇用中介机构（以下简称中介机构）聘用所需人员来我国为其从事有关劳务活动。这些人员在我国一次或多次停留都未超过183天，并称是受雇于中介机构被派遣临时来华工作，同我国公司或企业无雇用关系，满足我国同该中介机构所在国签署的避免双重征税协定（以下简称协定）第十五条“非独立个人劳务”第二款规定的三项条件，要求我国税务机关对其在我国工作期间取得的报酬免予征税。现根据协定“非独立个人劳务”条文第二款规定并参照国际通常作法，对确定以上述方式应聘来华人员的雇主问题明确如下：

一、企业采用“国际劳务雇用”方式时，协定“非独立个人劳务”条文第二款第（二）项所述“雇主”一语，是指对聘用人员的工作拥有权利并承担该项工作所产生的相应责任和风险的人。凡我国公司或企业采用“国际劳务雇用”方式，通过境外中介机构聘用人员来我国为其从事有关劳务活动，并且主要是由其承担上述受聘人员工作所产生的责任和风险，应认为我国公司或企业为上述受聘人员的实际雇主。因此，这些人员并没有满足协定“非独立个人劳务”条文第二款第（二）项规定的条件，根据该款规定，其在我国从事受雇活动取得的报酬应在我国纳税。

二、在上述情况下确定雇主为我国公司或企业时，还可以参考下列情况：

（一）我国公司或企业对上述人员的工作拥有指挥权；

（二）上述人员在我国工作地点由我国公司或企业控制和负责；

（三）我国公司或企业支付给中介机构的报酬是以上述人员工作时间计算，或者以上述人员取得工资和该报酬具有联系的其他方式支付的；

（四）上述人员工作使用的工具和材料主要是由我国公司或企业提供的；

（五）我国公司或企业所需聘用人员的数量和标准并非仅由中介机构确定。

三、非协定国家的个人以上述“国际劳务雇用”方式来华提供劳务，其雇主的判定也按本通知规定执行。

各地在执行上述规定时，如遇有新问题，请及时提出处理意见，连同有关情况一并报送总局。
国家税务总局关于外资金融机构有关税收业务问题的通知
文号: 国税发〔1997〕123号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-07-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外资金融机构有关税收业务问题的通知
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注释

1.依据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），本文件第一条、第二条、第三条失效。2.根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），自2023年5月26日起，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税局：

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则​和税收协定的有关法规，现对外资金融机构的税务处理问题明确如下：

一、关于计提坏帐准备金的基数范围问题根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下称税法)实施细则​第25条的法规，经当地税务机关批准，外资金融机构可逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或者年末应收帐款、应收票据等应收款项的余额计提坏帐准备金。外资金融机构放款业务中的抵押性质的贷款，由于其债务人不履行偿债义务时，债权人可以依照《中华人民共和国担保法》的法规以债务人所提供的担保财产优先受偿，因此，对以各种财产(包括各种商品、有价证券)作抵押的贷款不计提坏帐准备金。

二、关于外资金融机构外币与记帐本位币兑换适用汇率问题我国从1994年1月1日起实行新的外汇管理体制。根据财政部《关于税制改革、外汇管理体制改革后有关企业财务问题处理的通知》([1994]财工字第42号)的法规，外资金融机构发生外币业务换算记帐本位币记帐时，可按照财务会计制度有关外汇汇率的法规处理。企业以外币作为记帐本位币核算，所体现的外币所得，在计算应纳税款时，应按照《国家税务总局关于企业和个人的外币收入如何折合成人民币计算缴纳税款问题的通知》(国税发[1995]173号)的法规的适用汇率处理。

三、外国银行在中国境内的分行向境外总行及其他金融机构筹措借款支付的利息有关税务处理问题

(一)外国银行分行向境外总行及其他金融机构筹措借款所支付的利息，根据国际税收协定和税法第19条的有关法规，属于外国银行及其他金融机构取得的来源于我国的利息所得，应依法缴纳所得税，税款由该外国银行分行在每次支付利息时代扣代缴。

(二)关于外国银行分行向境外总行支付利息适用减免税问题，我局已以《国家税务总局关于外国银行从我国外资金融机构取得的利息所得征税的通知》(国税函[1997]372号)明确外国银行分行不属于中国国家银行范围，不应享受税法第19条规定适用于中国国家银行的免税待遇。

(三)外国银行分行因由总行拨付的营运资金未在法规的期限内拨足而筹措借款，在其总行未拨足营运资金期间所发生的利息，其中相当于总行未拨足营运资金部分的贷款的利息，不得在计算该分行应纳税所得额时扣除。
国家税务总局关于中日税收协定及其议定书有关条文解释的通知
文号: 国税函〔1997〕429号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-07-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中日税收协定及其议定书有关条文解释的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

最近，一些地区税务机关询问，对中日税收协定（以下简称协定）议定书第一款的规定应如何理解以及该款规定同协定第五条第三款提及的监督管理活动和第五款咨询劳务之间的关系。现就上述条文解释如下：

一、协定议定书第一款关于提供与销售或出租机器设备有关的咨询劳务不构成常设机构的规定，是中日双方基于鼓励经济贸易交流与合作的考虑列入的，是对协定第五条第五款规定的例外处理。议定书中的该款规定应仅适用于缔约国双方企业进行的机器贸易和租赁贸易活动，即缔约国一方企业向缔约国另一方企业销售或出租机器设备并派遣其雇员或其他人员提供与该项销售或出租有关的咨询劳务。

二、在前述机器贸易或租赁贸易活动中，如果销售或出租机器设备的缔约国一方企业对在缔约国另一方的整个工程项目拥有指挥权或负有全面的技术责任，则不应适用协定议定书第一款的规定，而应视为从事协定第五条第三款所述的监督管理活动，连续超过六个月的构成常设机构。在具体执行中，该项销售或出租具有以下特征的，应判定为从事监督管理活动：

(一)缔约国一方企业销售或出租的是成套机器设备;

(二)该缔约国一方企业在缔约国另一方提供从土建设计、工程设计和机器设备的安装、调试直到试车等的全面指导，保证该项工程和机器设备验收合格并正常投入使用。

三、协定第五条第五款所述咨询劳务构成常设机构的有关规定，应适用于除本通知第一条所述协定议定书第一款适用范围以外的属于不附带硬件的纯咨询劳务性质的活动。这些活动包括，对工程建设或企业现有生产技术的改造、经营管理的改进和技术选择，投资项目的可行性分析以及设计方案的选择提供咨询等。

各地在执行中如遇有新问题，请及时提出处理意见连同有关情况，一并报送总局。
国家税务总局关于正大康地（深圳）有限公司生产经营饲料添加剂预混料应否免征增值税问题的批复
文号: 国税函〔1997〕424号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-07-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于正大康地（深圳）有限公司生产经营饲料添加剂预混料应否免征增值税问题的批复
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注释
国家税务总局关于印发《消费税问题解答》的通知
文号: 国税函〔1997〕306号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-05-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《消费税问题解答》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知》(国税发〔2009〕45号)，自2009年3月18日起本文问题8废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

现将《消费税问题解答》发给你们，请依照执行。

消费税问题解答

问：用购进已税烟丝生产的出口卷烟，能否扣除外购已税烟丝的已纳税款？

答：按照现行税收法规规定，国家对卷烟出口一律实行在生产环节免税的办法，即免征卷烟加工环节的增值税和消费税，而对出口卷烟所耗用的原辅材料已缴纳的增值税和消费税则不予退、免税。据此，为生产出口卷烟而购进的已税烟丝的已纳税款不能给予扣除。问：为了堵塞税收漏洞，财政部、国家税务总局下发了《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》（财税字〔1995〕53号），规定从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依据酒类产品的适用税率计征消费税。这一规定是否包括啤酒和黄酒产品？答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，对啤酒和黄酒实行从量定额的办法征收消费税，即按照应税数量和单位税额计算应纳税额。按照这一办法征税的消费品的计税依据为应税消费品的数量，而非应税消费品的销售额，征税的多少与应税消费品的数量成正比，而与应税消费品的销售金额无直接关系。因此，对酒类包装物押金征税的规定只适用于实行从价定率办法征收消费税的粮食白酒、薯类白酒和其他酒，而不适用于实行从量定额办法征收消费税的啤酒和黄酒产品。问：出国人员免税商店销售的金银首饰是否征收消费税？答：对出国人员免税商店销售的金银首饰应当征收消费税。问：“啤酒源”是否征收消费税？答：啤酒源是以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵酿制而成的含二氧化碳的酒。在产品特性、使用原料和生产工艺流程上，啤酒源与啤酒一致，只缺少过滤过程。因此，对啤酒源应按啤酒征收消费税。问：菠萝啤酒是否征收消费税？答：经向主管部门了解，菠萝啤酒是以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵，并在过滤时加入菠萝精（汁）、糖酿制的含有二氧化碳的酒。其在产品特性、使用原料和生产工艺流程上与啤酒相同，只是在过滤时加上适量的菠萝精（汁）和糖，因此，对菠萝啤酒应按啤酒征收消费税。问：“金刚石”是否征收消费税？答：金刚石又称钻石，属于贵重首饰及珠宝玉石的征收范围，应按规定征收消费税。问：“宝石坯”是否征收消费税？答：根据《消费税征收范围注释》规定，珠宝玉石的征税范围为经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税。问：两轮驱动的吉普型车是否属于越野车的征税范围税？

答：根据《消费税征收范围注释》规定，越野车是指四轮驱动，具有高通过性的车辆。两轮驱动的吉普型车不属于越野车范围，应按小轿车的适用税率征收消费税。问：根据《消费税征收范围注释》规定，轻便摩托车的征税范围为最大设计车速不超过50km/h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的两轮摩托车。对最大设计车速不超过50km/h，发动机汽缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车是否征收消费税？答：对最大设计车速不超过50km/h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。
国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知
文号: 国税发〔1997〕84号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-05-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号）第二条32规定，国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知（国税发[1994]130号）第二条（一）、（三）失效。
国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知
文号: 国税发〔1997〕54号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-04-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（国税发〔2004〕80号）规定，自2004年7月1日起， “十四、取消外籍个人住房、伙食等补贴免征个人所得税审批的后续管理，外籍个人享受的免征个人所得税的补贴已经取消审批”，故该文件的审批流程不再执行。

《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）就外籍个人取得有关补贴规定了免征个人所得税的范围，现就执行上述规定的具体界定及管理问题明确如下：

一、对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。

二、对外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构、场所，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得征收个人所得税。

三、对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证（复印件）或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。

四、对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。

五、对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴免征个人所得税，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分免予纳税。
国家税务总局关于中国和冰岛避免双重征税协定第十条第二款（二）项条文更正的通知
文号: 国税函〔1997〕139号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-03-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国和冰岛避免双重征税协定第十条第二款（二）项条文更正的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和冰岛共和国政府避免双重征税协定生效的通知已于1996年6月7日以国税发[1996]97号文发给你们。由于对该协定中文本第十条第二款（二）项审核的疏误，该项条文中“在其它情况下。不应超过股息总额的百分之十五”。应改为“在其它情况下。不应超过股息总额的百分之十”。请予更正
国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复
文号: 国税函〔1997〕21号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1997-01-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），全文废止。

江苏省地方税务局：

你局《关于企业出口货物的增值税退税要否并入利润征收所得税问题的请示》（苏地税函〔1996〕205号）收悉，经研究，现根据税法及有关规定批复如下：

一、企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。

二、生产企业委托外贸企业代理出口产品，凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》[（93）财会字第83号]，在计算消费税时做“应收账款”处理的，其所获得的消费税退税款，应冲抵“应收账款”，不并入利润征收企业所得税。

三、外贸企业自营出口所获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。
国家税务总局 中国人民银行关于明确“扣缴税款通知书”有效期限的批复
文号: 国税函〔1997〕11号
发文机关: 国家税务总局,中国人民银行
发布日期: 1997-01-10 00:00:00

标题: 国家税务总局 中国人民银行关于明确“扣缴税款通知书”有效期限的批复
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注释

四川省国家税务局、地方税务局，中国人民银行四川省分行：

你们《关于明确“扣缴税款通知书有效日期”的请示》（川人行国[1996]37号）收悉。经研究，批复如下：一、“扣缴税款通知书”的有效日期为《国家税务总局关于印发全国统一税务文书式样的通知》（国税发[1993]109号）附表12“扣缴税款通知书”中所载明的限定扣缴时间。

二、纳税人开户银行在此期限内无法实现扣缴税款的，应当书面通知税务机关，并说明原因；税务机关可以依法采取其他强制执行措施，也可通知开户银行继续实施扣缴税款措施。三、纳税人应缴税款已经实现入库的，税务机关应当通知开户银行，撤销扣缴税款通知。

以上，请遵照执行。
国家税务总局关于淀粉的增值税适用税率问题的批复
文号: 国税函〔1996〕744号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-12-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于淀粉的增值税适用税率问题的批复
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注释
国家税务总局关于锻压金首饰在零售环节征收消费税问题的批复
文号: 国税函〔1996〕727号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-12-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于锻压金首饰在零售环节征收消费税问题的批复
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注释
国家税务总局关于进一步加强土地增值税征收管理工作的通知
文号: 国税发〔1996〕227号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-12-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步加强土地增值税征收管理工作的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号）的规定，此文件第二条失效废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

土地增值税开征以来，特别是1995年2月全国土地增值税贯彻实施工作会议以后，全国绝大部分地区都能够按照国务院的要求，围绕土地增值税条例、细则的贯彻实施，制定具体征收办法，在加强征管和组织收入入库等方面，做了大量工作。征收工作总的情况是好的。但也应看到，贯彻实施中还存在一些问题，主要表现在：个别地区开征工作迟缓，有些地区征管工作抓得不够深入、细致，规章制度不健全等。针对上述问题，为进一步强化土地增值税的征收管理工作，发挥其规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益的作用，现对土地增值税征收管理工作提出以下要求：一、高度重视土地增值税的征收工作。土地增值税是个新税种，征管难度大、收入少、成本高，但对规范和引导房地产市场健康有序发展，贯彻国家宏观调控和产业政策具有积极作用。各地对此要有足够的认识。已开征的地区要及时总结经验，找出不足，切实搞好征管。工作进展迟缓特别是尚未开征的地方要迎头赶上，千方百计，尽快落实征收工作。各地税务部门要积极向当地党政领导汇报，争取地方党政对土地增值税征管工作的重视和支持。要勇于开拓，不畏艰难，认真抓好土地增值税的宣传、贯彻和落实工作。

二、认真做好房地产转让、开发合同的清理和登记工作。各地对1994年1月1日以前签订的房地产转让合同、开发合同要尽快进行一次全面的清理、登记，并逐个认真鉴定，特别是对1994年1月1日前已签订开发合同并在5年内首次转让的房地产，要严格审查和把关。对不符合免税条件的，要依法征税；对符合免税条件的，各省、自治区、直辖市地方税务局应制定严格的审批办法和程序，基层税务机关要按照规定的审批办法和程序办理。三、积极争取有关部门的支持和配合。各地要严格按照税务总局、建设部、土地管理局、国有资产管理局联合发文的要求，加强部门之间的配合和协作，共同搞好土地增值税的征管。特别要注意三个环节：一是在办理产权登记、过户手续时，要请相关部门严格把关，对没有按规定办理土地增值税完税或免税手续的，一律不予办理产权转让手续。二是委托有关部门代征土地增值税的地方，税务部门要加强对代征单位执行政策方面的指导和检查，防止执行上出现偏差。三是对需要进行评估的项目，税务部门要把好确认关。由于土地增值税是新开征的税种，难以控管，为调动代征单位的积极性，各地要结合当地实际情况，尽快落实代征手续费，专项用于土地增值税的征管。

四、完善土地增值税的征管制度和操作规程。各地要建立健全土地增值税的纳税申报制度、收入预征办法、减免税审批程序、评估规程及确认方法、委托代征办法等。特别要注意完善收入预征办法，预征率的确定要比较科学、合理，项目竣工后，要予以清算，多退少补。五、加强对纳税情况和政策执行情况的检查。各地要在近期内对土地增值税的纳税情况和政策执行情况进行一次认真检查。检查的内容包括：纳税人房地产转让收入和扣除项目金额申报是否属实，有无少报收入和多报扣除项目金额的情况，扣除项目的分摊是否合理，应否享受减免税优惠，以及土地增值税的缴纳情况；基层税务机关在政策执行中是否存有偏差及征管的情况。各地通过对土地增值税纳税情况和政策执行情况的检查，要找出征管工作中存在的问题，并在认真调查研究的基础上，提出解决的措施和意见。检查工作的总结要以书面形式报告总局。
国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知
文号: 国税发〔1996〕214号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-11-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知
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注释

根据国税发（2009）121号文件《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》第二条第三项规定，自2009年08月17日起，(三)《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1996〕214号)第一条停止执行。
国家税务总局转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知
文号: 国税发〔1996〕210号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-11-15 00:00:00

标题: 国家税务总局转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。
国家税务总局关于个人举办各类学习班取得的收入征收个人所得税问题的批复
文号: 国税函〔1996〕658号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-11-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人举办各类学习班取得的收入征收个人所得税问题的批复
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注释
国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知
文号: 国税发〔1996〕199号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-11-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），第二条（二）所附举例说明废止。