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财政部 国土资源部关于《探矿权采矿权使用费和价款管理办法》的补充通知
文号: 财综字〔1999〕183号
发文机关: 财政部,国土资源部
发布日期: 1999-11-11 00:00:00

标题: 财政部 国土资源部关于《探矿权采矿权使用费和价款管理办法》的补充通知
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注释

各省、自治区、直辖市财政厅（局），地矿厅（局）：

为了进一步规范探矿权采矿权使用费和价款的管理，现对财政部、国土资源部《关于印发<探矿权采矿权使用费和价款管理办法>的通知》（财综字［1999］74号，以下简称《办法》）执行中的具体问题补充通知如下：

一、《办法》中所称“国家出资”，是指中央财政和地方财政以地质勘探费、矿产资源补偿费，矿业权使用费和价款收入以及各种资金等安排用于矿产资源勘查、开发的拨款。

中央财政、地方财政和企事业单位共同出资用于矿产资源勘查、开发的，按各自投入比例享受出资权利。中央财政和地方财政拨款形成的探矿权采矿权价款收入，按《办法》的规定进行管理。

二、对出让目前搁置的由国家出资形成的探矿权采矿权，各级登记管理机关应按规定向探矿权采矿权人收探矿权采矿权价款。对缴纳探矿权采矿权价款确有困难的，经国土资源部和财政部批准，国有企事业单位应缴纳的探矿权采矿权价款，可全部或部分转增国家资本金或国家基金；在合资、股份制以及股份合作制企业中持股的国有企事业单位，其应缴纳的探矿权采矿权价款，经国土资源部和财政部批准，可转作为国家股。

三、为了适应采矿权使用费和价款实行四级登记管理机关收取的需要，各地应对市（地）县登记管理机关收取的采矿权使用费和价款的管理予以规范。具体管理办法由省级财政部门会同同级地质矿产行政主管部门根据《办法》的规定，结合本地实际制定，并报财政部和国土资源部备案。

四、探矿权采矿权使用费和价款由登记管理机关直接收取，不宜实行层层委托收取的办法。确需委托收取的，必须经上一级地质矿产行政主管部门同意并出具委托书。接受委托的登记管理机关按规定收取的使用费和价款，应全额缴入同级财政专户统一管理和使用。

五、按照《矿产资源勘查区块登记管理办法》（国务院第240号令）和《矿产资源开采登记管理办法》（国务院第241号令）规定，探矿权采矿权使用费和价款属于国家财政权入，纳入预算管理。各级财政部门和登记管理机关收取探矿权采矿权使用费和价款，可不办理收费许可证，但必须严格按《办法》规定，切实做好探矿权采矿权使用费和价款的收取和管理工作。

六、根据探矿权采矿权使用费和价款主要由中央和省两极登记管理机关收取的要求，国务院地质矿产行政主管部门登记管理机关收取探矿权采矿权使用费和价款所用专用收据，由国务院财政部门负责印制；省级及省级以下地质矿产行政主管部门登记管理机关收取探矿权采矿权使用费和价款所用专用收据，由省级财政部门负责印制。
财政部 国家税务总局关于贯彻落实《中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知
文号: 财税字〔1999〕273号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1999-11-02 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于贯彻落实《中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知
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注释

条款失效，第一条失效。参见：《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》，财税[2011]100。
财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知
文号: 财税字〔1999〕264号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1999-10-13 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的通知
文号: 财税字〔1999〕267号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1999-10-08 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知
文号: 财税字〔1999〕210号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1999-07-29 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知
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注释

条款失效，第一条有关契税的规定失效。参见：《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知》，财税[2010]94号。
财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知
文号: 财税字〔1999〕198号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1999-06-29 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知
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注释
财政部 国土资源部关于印发《探矿权采矿权使用费和价款管理办法》的通知
文号: 财综字〔1999〕74号
发文机关: 财政部
发布日期: 1999-06-07 00:00:00

标题: 财政部 国土资源部关于印发《探矿权采矿权使用费和价款管理办法》的通知
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注释

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地质矿产主管部门：

为维护矿产资源的国家所有权，加强探矿权采矿权使用费和价款管理，依据《中华人民共和国矿产资源法》和《矿产资源勘查区块登记管理办法》、《矿产资源开采登记管理办法》、《探矿权采矿权转让管理办法》的有关规定，我们制定了《探矿权采矿权使用费和价款管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。

附件：探矿权采矿权使用费和价款管理办法

探矿权采矿权使用费和价款管理办法

第一条 为维护矿产资源的国家所有权，加强探矿权采矿权使用费和价款管理，依据《中华人民共和国矿产资源法》和《矿产资源勘查区块登记管理办法》、《矿产资源开采登记管理办法》、《探矿权采矿权转让管理办法》的有关规定，制定本办法。第二条 在中华人民共和国领域及管辖海域勘查、开采矿产资源，均须按规定交纳探矿权采矿权使用费、价款。第三条 探矿权采矿权使用费包括（一）探矿权使用费。国家将矿产资源探矿权出让给探矿权人，按规定向探矿权人收取的使用费。（二）采矿权使用费。国家将矿产资源采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收取的使用费。第四条 探矿权采矿权价款包括（一）探矿权价款。国家将其出资勘查形成的探矿权出让给探矿权人，按规定向探矿权人收取的价款。（二）采矿权价款。国家将其出资勘查形成的采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收取的价款。第五条 探矿权采矿权使用费收取标准（一）探矿权使用费以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳，第一个勘查年度至第三个勘查年度，每平方公里每年缴纳100元，从第四个勘查年度起每平方公里每年增加100元，最高不超过每平方公里每年500元。

（二）采矿权使用费按矿区范围面积逐年缴纳，每平方公里每年1000元。

第六条 探矿权采矿权价款收取标准探矿权采矿权价款以国务院地质矿产主管部门确认的评估价格为依据，一次或分期缴纳；但探矿权价款缴纳期限最长不得超过2年，采矿权价款缴纳期限最长不得超过6年。第七条 探矿权采矿权使用费和价款由探矿权采矿权登记管理机关负责收取。探矿权采矿权使用费和价款由探矿权采矿权人在办理勘查、采矿登记或年检时缴纳。探矿权人采矿权人在办理勘查、采矿登记或年检时，按照登记管理机关确定的标准，将探矿权采矿权使用费和价款直接缴入同级财政部门开设的“探矿权采矿权使用费和价款财政专户”。探矿权采矿权人凭银行的收款凭证到登记管理机关办理登记手续，领取“探矿权采矿权使用费和价款专用收据”和勘查、开采许可证。

“探矿权采矿权使用费和价款专用收据”由财政部门统一印制。第八条 属于国务院地质矿产主管部门登记管理范围的探矿权采矿权，其使用费和价款，由国务院地质矿产主管部门登记机关收取，缴入财政部开设的“探矿权采矿权使费和价款财政专户”；属于省级地质矿产主管部门登记管理范围的探矿权采矿权，其使用费和价款，由省级地质矿产主管部门登记机关收取，缴入省级财政部门开设的“探矿权采矿权使用费和价款财政专户”。第九条 探矿权采矿权使用费和价款收入应专项用于矿产资源勘查、保护和管理支出，由国务院地质矿产主管部门和省级地质矿产主管部门提出使用计划，报同级财政部门审批后，拨付使用。第十条 探矿权、采矿权使用费中可以开支对探矿权、采矿权使用进行审批、登记的管理和业务费用。

探矿权、采矿权价款中可以开支以下成本费用：出让探矿权、采矿权的评估、确认费用，公告费、咨询费、中介机构佣金、场地租金以及其他必需的成本、费用等。第十一条 国有企业实际占有的由国家出资勘查形成的探矿权、采矿权在转让时，其探矿权、采矿权价款经国务院地质矿产主管部门会同财政部批准，可全部或部分转增企业的国家资本金。国有地勘单位实际占有的由国家出资勘查形成的探矿权、采矿权在转让时，其探矿权、采矿权价款按照有关规定处理。第十二条 未按规定及时缴纳探矿权采矿权使用费和价款的，由探矿权采矿权登记管理机关责令其在30日内缴纳，并从滞纳之日起，每日增收2‰滞纳金；逾期仍不缴纳的，由探矿权、采矿权登记管理机关吊销其勘查许可证或采矿许可证。第十三条 财政部门和地质矿产主管部门要切实加强探矿权采矿权使用费和价款收入的财务管理与监督，定期检查探矿权采矿权使用费和价款收入的情况。第十四条 本办法由财政部、国土资源部解释。第十五条 本办法自发布之日起实施。本办法发布之前已经收取的探矿权、采矿权使用费和价款按本办法的规定处理。
财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知
文号: 财税字〔1999〕45号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1999-05-27 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知
文号: 财税字〔1998〕55号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1998-08-06 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于对中国科学院中国工程院资深院士津贴免征个人所得税的通知
文号: 财税字〔1998〕118号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1998-07-02 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于对中国科学院中国工程院资深院士津贴免征个人所得税的通知
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注释
财政部 国务院关税税则委员会国家税务总局 海关总署关于印发《关于救灾捐赠物资免征进口税收的暂行办法》的通知
文号: 财税字〔1998〕98号
发文机关: 财政部,国务院关税税则委员会,国家税务总局,海关总署
发布日期: 1998-06-29 00:00:00

标题: 财政部 国务院关税税则委员会国家税务总局 海关总署关于印发《关于救灾捐赠物资免征进口税收的暂行办法》的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于契税征收中几个问题的批复
文号: 财税字〔1998〕96号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1998-05-29 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于契税征收中几个问题的批复
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注释
财政部 国家税务总局关于明确对查补税款不得享受先征后退政策的批复
文号: 财税字〔1998〕80号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1998-05-12 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于明确对查补税款不得享受先征后退政策的批复
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注释
财政部 国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知
文号: 财税字〔1998〕12号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1998-04-27 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知
文号: 财税字〔1998〕61号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1998-03-30 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知
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注释
财政部 国家工商行政管理局国家经济贸易委员会 国家税务总局关于印发《清理甄别“挂靠”集体企业工作的意见》的通知
文号: 财清字〔1998〕9号
发文机关: 财政部,国家工商行政管理局,国家经济贸易委员会,国家税务总局
发布日期: 1998-03-24 00:00:00

标题: 财政部 国家工商行政管理局国家经济贸易委员会 国家税务总局关于印发《清理甄别“挂靠”集体企业工作的意见》的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知
文号: 财税字〔1998〕47号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1998-03-05 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于1994年12月31日前外汇借款项目恢复实行部分以税还贷政策的通知
文号: 财工字〔1998〕24号
发文机关: 财政部 国家税务总局
发布日期: 1998-02-09 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于1994年12月31日前外汇借款项目恢复实行部分以税还贷政策的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于民贸企业有关税收问题的通知
文号: 财税字〔1997〕124号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1998-01-07 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于民贸企业有关税收问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其外交人员购买中国产物品有关退税问题的通知
文号: 财税字〔1997〕81号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1997-12-23 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其外交人员购买中国产物品有关退税问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于铁道部所属单位恢复征收印花税问题的补充通知
文号: 财税字〔1997〕182号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1997-12-22 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于铁道部所属单位恢复征收印花税问题的补充通知
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注释
财政部 国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知
文号: 财税字〔1997〕97号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1997-11-11 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知
文号: 财税字〔1997〕144号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1997-11-07 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知
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注释

条款失效。第一、第二条失效，参见：《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》，财税〔2006〕10号。
财政部 国家税务总局关于对重复列入新产品名单的产品不得享受增值税优惠政策的批复
文号: 财税字〔1997〕129号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1997-10-16 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于对重复列入新产品名单的产品不得享受增值税优惠政策的批复
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注释
财政部 国家税务总局关于供电工程贴费不征收增值税和营业税的通知
文号: 财税字〔1997〕102号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1997-09-05 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于供电工程贴费不征收增值税和营业税的通知
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注释

条款失效，有关营业税规定失效。参见：《财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》，财税〔2009〕61号
财政部 国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知
文号: 财税字〔1997〕103号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1997-07-21 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知
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注释

条款失效，第一条有关营业税规定失效。参见：《财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》，财税〔2009〕61号。
财政部 国家税务总局关于铁道部所属单位恢复征收印花税问题的通知
文号: 财税字〔1997〕56号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1997-05-13 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于铁道部所属单位恢复征收印花税问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于进口金精矿砂暂免征收进口环节增值税的通知
文号: 财税字〔1997〕68号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1997-05-05 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于进口金精矿砂暂免征收进口环节增值税的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于国际青少年消除贫困奖免征个人所得税的通知
文号: 财税字〔1997〕51号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1997-03-21 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于国际青少年消除贫困奖免征个人所得税的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于对法警训练基地建设用地征收耕地占用税问题的复函
文号: 财税字〔1997〕24号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1997-02-12 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于对法警训练基地建设用地征收耕地占用税问题的复函
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注释
财政部 国家税务总局关于体育彩票发行收入税收问题的通知
文号: 财税字〔1996〕77号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1996-11-07 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于体育彩票发行收入税收问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于发布《外国公司船舶运输收入征税办法》的通知
文号: 财税字〔1996〕87号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1996-10-24 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于发布《外国公司船舶运输收入征税办法》的通知
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注释

条款失效，有关营业税政策规定失效。参见：《财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》，财税〔2009〕61号。
财政部 国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知
文号: 财税字〔1996〕74号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1996-09-14 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于农业发展银行缴纳印花税问题的复函
文号: 财税字〔1996〕55号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1996-08-12 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于农业发展银行缴纳印花税问题的复函
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注释
财政部 国家税务总局关于对铁路工附业单位恢复征收增值税问题的通知
文号: 财税字〔1996〕35号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1996-05-30 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于对铁路工附业单位恢复征收增值税问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于进口台、澎、金、马关税区货物征收进口环节税的通知
文号: 财税字〔1996〕42号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1996-04-12 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于进口台、澎、金、马关税区货物征收进口环节税的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于国家开发银行缴纳印花税问题的复函
文号: 财税字〔1995〕47号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-12-22 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于国家开发银行缴纳印花税问题的复函
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注释
财政部 国家税务总局关于工程勘察设计单位改为企业后有关税收问题的函
文号: 财税字〔1995〕100号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-10-24 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于工程勘察设计单位改为企业后有关税收问题的函
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注释
财政部 国家税务总局关于民航空地勤人员的伙食费征收个人所得税的通知
文号: 财税字〔1995〕77号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-10-05 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于民航空地勤人员的伙食费征收个人所得税的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于铁路系统征收资源税问题的通知
文号: 财税字〔1995〕75号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-09-30 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于铁路系统征收资源税问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于罚没物品征免增值税问题的通知
文号: 财税字〔1995〕69号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-09-04 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于罚没物品征免增值税问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知
文号: 财税字〔1995〕82号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-08-21 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于发给见义勇为者的奖金免征个人所得税问题的通知
文号: 财税字〔1995〕25号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-08-20 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于发给见义勇为者的奖金免征个人所得税问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于国家政策性银行营业税、所得税缴纳及财政返还问题的通知
文号: 财税字〔1995〕37号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-07-27 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于国家政策性银行营业税、所得税缴纳及财政返还问题的通知
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财政部 国家税务总局 国家国有资产管理局关于转让国有房地产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知
文号: 财税字〔1995〕61号
发文机关: 财政部,国家税务总局,国家国有资产管理局
发布日期: 1995-06-23 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局 国家国有资产管理局关于转让国有房地产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知
文号: 财税字〔1995〕52号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-06-15 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知
文号: 财税字〔1995〕53号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-06-09 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于吉林省遭受自然灾害企业减免城镇土地使用税问题的批复
文号: 财税字〔1995〕54号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-06-06 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于吉林省遭受自然灾害企业减免城镇土地使用税问题的批复
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注释
财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知
文号: 财税字〔1995〕48号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-05-25 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于中国石油工程建设公司有关印花税缴纳问题申复报告的复函
文号: 财税字〔1995〕17号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-03-01 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于中国石油工程建设公司有关印花税缴纳问题申复报告的复函
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注释
财政部 国家税务总局关于临时调减北方海盐资源税税额的通知
文号: 财税字（1994）第96号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1995-01-08 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于临时调减北方海盐资源税税额的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知
文号: （1994）财税字第95号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1994-12-24 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知
文号: 财税字〔1994〕60号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1994-10-18 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于国家物资储备局系统缴纳增值税、所得税的通知
文号: （1994）财税字第63号
发文机关: 财政部 国家税务总局
发布日期: 1994-10-11 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于国家物资储备局系统缴纳增值税、所得税的通知
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注释
财政部 国家税务总局对《关于黄金生产环节免征增值税问题的通知》的补充规定
文号: （1994）财税字第46号
发文机关: 财政部 国家税务总局
发布日期: 1994-07-04 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局对《关于黄金生产环节免征增值税问题的通知》的补充规定
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注释
财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知
文号: 财税字〔1994〕20号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1994-05-13 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知
文号: 财税字〔1994〕26号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1994-05-05 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知
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注释
财政部 国家税务总局关于对金融系统营业帐簿贴花问题的具体规定
文号: （1988）国税地字第28号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1988-12-12 00:00:00

标题: 财政部 国家税务总局关于对金融系统营业帐簿贴花问题的具体规定
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注释

根据《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）规定，自2022年7月1日起，本文全文废止。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则的规定，结合金融系统财务会计核算的实际情况，现对银行所用营业账簿征收印花税的问题，具体规定如下：

一、关于营业账簿与非营业账簿划分的问题

凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿，如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿，应按照规定征收印花税。银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不贴花。

二、关于营业账簿如何贴花的问题

依照印花税暂行条例的规定，银行的营业账簿，应在启用时贴花。对资金总账，按固定资产原值与自有流动资金总额的万分之五计税贴花。以后每年变换新账时，应按账面结转资金总额比已贴花资金总额增加的部分计税贴花。对其他账簿，按件定额贴花五元。

对银行使用的日常单页记载而按月、按季或按年装订成册的活页账簿，如分户账等，可在装订成册时，按册贴花五元。

为了支持城乡储蓄事业的发展，对银行、城乡信用社开展储蓄业务设置的储蓄分户卡账，暂免贴印花，对其他账簿应按照规定贴花。

三、关于使用计算机记账如何贴花的问题

银行使用计算机记账，按照电子计算机会计核算的账务组织和账簿设置要求，输入计算机的核算资料（包括综合、明细核算资料），需要输出打印账页、装订成册，具有账簿的作用。对通过计算机输出打印账页，装订账册的，应按照规定贴花。

四、关于自有流动资金的确定

按照银行现行的资金供应和分配体制规定，下列资金属于银行自有流动资金，应按照规定缴纳印花税：

1.各级财政拨付的信贷基金和每年按一定比例从利润中提留的信贷基金；

2.实行股份制的金融组织，集资入股形成的信贷基金；

3.用于经营外汇资金业务的外汇信贷基金。

五、关于纳税地点

根据银行系统的机构设置，银行所用营业账簿的印花税，由各级独立核算的行、处在其所在地缴纳。对记载固定资产原值与自有流动资金的账簿，由各级行、处按其账面记载的自有资金数额计税贴花；对附属核算的处、所使用的其他账簿，由独立核算的行、处负责贴花。
财政部海洋石油税务局关于挪威居民参与我国近海活动征免所得税问题的批复
文号: （88）财税油政字第24号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1988-10-17 00:00:00

标题: 财政部海洋石油税务局关于挪威居民参与我国近海活动征免所得税问题的批复
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注释

海洋石油税务局广州分局：

你局（88）财税油穗政字第 26号文收悉。对挪威居民参与我国近海活动，其征免所得税问题，我局意见，应按照中、挪（挪威王国）避免双重征税协定第二十三条的特定条款办理。即：

一、挪威居民公司在我国近海从事与自然资源的勘探开发有关的活动，在任何12个月中累计超过30天的，应视为在华设有常设机构，在我国缴纳企业所得税。

二、挪威居民个人在我国近海活动中受雇，在任何12个月中其受雇时间累计超过30天的，无论其工资、薪金和类似报酬是由谁支付的，均应在我国纳税。受雇时间不超过30天的，不征收个人所得税。
财政部海洋石油税务局关于中挪税收协定中“近海”一词含义问题的批复
文号: （88）财税油政字第14号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1988-04-30 00:00:00

标题: 财政部海洋石油税务局关于中挪税收协定中“近海”一词含义问题的批复
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注释

海洋石油税务局天津分局：

你局（88）财税油津政字第2号文收悉。《中华人民共和国政府和挪威王国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》第23条所称“近海”一词，在我国是指我国的内海、领海、大陆架以及其他属于我国海洋资源管辖的海域。南海39/11区块和29/04区块属于上述海域范围。因此，挪威奇科地球物理公司在华为39/11区块和29/04区块的地震测线提供技术服务，应按照中挪税收协定第23条的规定判定征免税。
财政部税务总局关于转发中日双方主管当局对避免双重征税协定第二十条解释的确认的通知
文号: （88）财税协字第020号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1988-04-20 00:00:00

标题: 财政部税务总局关于转发中日双方主管当局对避免双重征税协定第二十条解释的确认的通知
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注释

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石油税务局各分局：

1987年11月，在中日双方主管当局就执行避免双重征税协定进行首次磋商时，双方对协定的第二十条关于教师、研究人员停留时间不超过三年的免予征税的问题进行了讨论，我方说明，依照协定的条文规定，"停留时间不超过三年"，是限定的免税条件，并非是免税期。日方对此表示理解，但希望对停留时间超过三年的，从第四年起征税。经磋商，为有利于两国间科技文化交流，双方同意在双方主管当局达成协议加以确认的情况下，对来自缔约国另一方的教师、研究人员停留时间超过三年的，可以给予三年免税。现将双方主管当局的代表为此达成的确认转发给你局，请依照执行。

附件：关于对日本国政府和中华人民共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定第二十条解释的确认

附件：

关于对日本国政府和中华人民共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定第二十条解释的确认

关于对第二十条的解释，缔约国双方主管当局同意下述说明："当该人从其第一次到达缔约国一方之日起停留时间超过三年时，按照第二十条，该项免税应适用于第一个三年其由于教学、讲学或研究取得的报酬。”

本解释于1988年1月21日确认。

财政部税务总局                  国税厅

专员                       国税审议官

王选汇                      白鸟正喜
财政部海洋石油税务局关于对在华从事经营活动的对方缔约国石油公司判定常设机构问题的批复
文号: （88）财税油政字第3号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1988-02-02 00:00:00

标题: 财政部海洋石油税务局关于对在华从事经营活动的对方缔约国石油公司判定常设机构问题的批复
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注释

海洋石油税务局广州分局：

你局（87）财税油穗政字第82号文收悉。经研究，批复如下：

一、来华合作开采我国石油资源的对方缔约国的石油公司，不论是作业者，还是非作业者，根据税收协定第五条关于"常设机构"一语包括"矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所”的规定，都应认为在华设有常设机构。根据税收协定第五条第二款的有关规定，对方缔约国的石油公司在华设立的开采石油资源的管理机构，也可认为是该公司在华的常设机构。

二、对方缔约国的石油公司来华既合作开采石油资源，又为合作开采石油资源提供劳务服务（包括为本公司的合同区提供劳务服务）的，应根据有关税收协定的规定，对其合作开采石油资源的活动和提供劳务服务的活动，分别判定在华是否设有常设机构。
财政部税务总局关于执行中芬避免双重征税协定有关条文解释的通知
文号: （88）财税协字第007号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1988-02-01 00:00:00

标题: 财政部税务总局关于执行中芬避免双重征税协定有关条文解释的通知
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注释

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石油税务局各分局：

我国政府同芬兰共和国政府于1986年5月12日在赫尔辛基签订的《中华人民共和国政府和芬兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》业经总局以（88）财税协字第004号文通知你局从1988年1 月1日起执行。现对该协定中有关条文解释如下：

一、协定第二十三条一款（二）项所说"中国居民公司支付给芬兰居民公司的股息，免征芬兰税收，但应符合按照芬兰税法所规定的，假定两家公司都是芬兰居民时可以给予免税的股息为限。"其含义是芬兰对其居民公司从中国居民公司取得的股息给予免税，但要符合芬兰税法对芬兰居民公司之间的股息给予免税所规定的条件。按照芬兰法律规定，芬兰居民公司间的股息，除分配股息的公司所缴纳的税收外，对取得股息的公司可以不再就该项股息缴纳税收。

二、议定书第二款是为了适应芬兰税法的特殊规定，双方本着对等的原则商定的。按照该款规定，拥有缔约国一方居民公司的股份或其他公司权利的人，从而有权直接使用、出租或以其他形式使用该公司所拥有的不动产取得的收益，可以在该不动产所在缔约国征税。

三、对芬兰居民在我国已有的投资、营业或提供劳务的项目，凡是过去已作出税收处理，对其征税的条件和适用税率，严于或高于中芬税收协定所规定的条件或限制税率的，应对其从1988年1月1日及其以后发生的所得，改按中芬税收协定的规定执行。
财政部海洋石油税务局关于对方缔约国居民个人受雇于外国公司来华工作如何判定征税问题的批复
文号: （88）财税油政字第2号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1988-01-10 00:00:00

标题: 财政部海洋石油税务局关于对方缔约国居民个人受雇于外国公司来华工作如何判定征税问题的批复
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注释

海洋石油税务局广州分局：

你局（87）财税油穗政字第83号文收悉。经研究，批复如下：

一、与我国签订避免双重征税协定国家（以下简称对方缔约国）的石油公司来华合作开采石油资源，按照税收协定第五条第二款的规定判定，应认为在华设有常设机构。其派遣来华雇员的工资、薪金不论是由合同区联合帐簿支付，还是作为公司单独发生的费用记帐，凡是由在华的常设机构负担的，均应按照我国个人所得税法的规定征税，不受停留天数的限制。

二、对方缔约国的居民个人受雇于外国承包商来华工作，如果其工资、薪金是由雇主公司在华的常设机构负担的，应按照我国个人所得税法的规定征税，不受停留天数的限制；如果其雇主公司在华的经营活动，根据有关税收协定的规定判定在华不构成常设机构，而且该居民个人在华停留连续或累计不超过183天的，应免于征收个人所得税。不能由于出包公司在华设有常设机构或承包、服务合同价款包括人员工资、薪金，而据以征税。
财政部海洋石油税务局关于对方缔约国居民个人在华停留天数计算问题的批复
文号: （87）财税油政字第26号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1987-12-10 00:00:00

标题: 财政部海洋石油税务局关于对方缔约国居民个人在华停留天数计算问题的批复
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注释

海洋石油税务局广州分局：

你局（87）财税油穗政字第76号文收悉。经研究，答复如下：

一、关于对方缔约国的钻井船出租公司的随船人员在华停留天数的计算问题。据了解，对方缔约国的公司将其钻井船租给中国境内的租用者使用，派有随船人员因为钻井船上工作时间长，劳动强度大，对这类人员实行工作四周休息四周的制度，休息期间照付工资。我们认为这类人员离境休息，不是在华停留的终止而是在华工作的延续。在计算确定这类人员在我国的停留天数时，不扣减离境休息的天数。

二、对方缔约国公司派其雇员来华为我国公司（包括中外合资经营企业）提供服务或培训人员，有的工作在境内，居住在香港，平时早晨来晚上回港，周末星期六晚上回港，星期一早晨来。我们意见，此种情况应认为是连续在我国停留，不扣减天数。
财政部税务总局关于执行中挪避免双重征税协定若干条文解释的通知
文号: （87）财税协字第018号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1987-06-26 00:00:00

标题: 财政部税务总局关于执行中挪避免双重征税协定若干条文解释的通知
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注释

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局、加发南京市税务局，海洋石油税务局各分局：

我国政府同挪威王国政府签订的关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经总局以（87）财税协字第012号文通知你局，从1987 年1月1日起执行。现对执行中若干条文解释明确如下：

一、协定第五条第三款第二项所说的"在任何12个月中连续或累计超过6个月"，可以跨年度逐月移动计算。如从5月到次年4月的12个月中连续或累计超过6个月（不含6个月）的，应视为设有常设机构，对其为同一项或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务的全部所得进行征税；如果其连续或累计没有超过6个月，即不应视为设有常设机构。但是，如果该项提供劳务在上述12个月中并没有结束，则可依次从6月至次年5月的12个月进行计算，以后照此类推，只要该项提供劳务在任何12个月中，有连续或累计超过6个月的，即应按设有常设机构对其全部所得进行征税。

二、协定第十四条第一款第二项所说"在任何12个月中……停留连续或累计超过183天"，其计算与本通知第一条所述的原则相同。但对其征税，除为同一项或相关联项目提供专业性劳务以外，一般不要追及过远，仅就其在12个月中实际停留期的和与该12个月前后邻近月份的所得进行征税。

三、协定第十五条第二款第一项所说"在任何12个月中……停留连续

或累计不超过183天"，其计算与本通知第一条所述的原则相同。但对其征税，可以仅对逐月移动计算的任何12个月中，连续或累计超过183天的所得征税，不追及该12个月以外的其他月份。

四、协定第二十三条对“近海活动”的税收问题，作出了不受协定其他条款所约束的特殊规定，也就是在该条第一款所说的"虽有本协定的其他规定，但本条规定应有效。"这是应挪方要求，并考虑到海上承包作业、物资运输、受雇活动及财产转让等的特殊情况，而共同商定的。

第二款是对“近海活动”一语的定义解释。说明“近海活动”是指在近海进行位于缔约国一方海域的海底、底土和其自然资源的勘探或开发有关的活动。

第三款是明确缔约国一方居民在缔约国另一方海域从事第二款所说的近海活动，应视为在该缔约国另一方设有常设机构或固定基地，对其应按营业利润或独立个人劳务所得进行征税。但有以下两项例外：

1.按照第四款的规定，当其活动在任何12个月中累计不超过30天时，可以不视为设有常设机构或固定基地。对有联属关系的企业在同一招标海域从事实质相同的活动，应合并计算其累计天数。所谓有联属关系，包括同一公司所隶属的各分支机构，也包括两个企业之间具有直接或间接控制或被控制的关系或者两个企业直接或间接被第三者（包括自然人和法人）所控制。

2.依照第五款的规定，对缔约国一方居民往缔约国另一方从事近海活动的场所运送物资、人员，或者在两个场所之间运送物资、人员等运输业务，不适用第三款的规定，应视其具体情况按国际运输或按在缔约国另一方各地之间运输的有关规定处理。

第六款是明确缔约国一方居民，在缔约国另一方的近海活动中受雇，如果其在海上从事该项受雇活动，在任何12个月中累计超过30天时，即不论其薪金、工资和类似报酬是由谁支付的，都可以在缔约国另一方征税。但在实际执行中，对其符合我国个人所得税法实行细则第五条第一项及其有关规定的，仍可免予征税。

第七款是明确缔约国一方居民转让位于缔约国另一方从事对海底、底土和其自然资源的勘探或开发权利以及有关财产，包括以股票形式转让，对其取得的收益，都可以在缔约国另一方征税。

五、议定书第二款有关斯堪的纳维亚航空公司的征税问题，总局在（86）财税协字第034号《关于执行中瑞（典）税收协定若干条文解释的通知》第三条已有解释，各地可参照执行。

附件：挪威税制简介（略）
财政部 税务总局关于对煤炭工业部所属防排水抢救站征免房产税、车船使用税的通知
文号: （1987）财税地字第7号
发文机关: 财政部,国家税务总局
发布日期: 1987-05-25 00:00:00

标题: 财政部 税务总局关于对煤炭工业部所属防排水抢救站征免房产税、车船使用税的通知
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注释

1.全文失效。根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》（中华人民共和国财政部令第62号），自2011年2月21日起，本文失效。2.条款失效。根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），“一、对防排水抢救站使用的房产和车辆，凡产权属于煤炭工业部所有并专门用于 抢险救灾工作的，免征房产税和车船使用税；二、产权属于代管单位或改变房产、车辆使用性质的，仍要照章征收房产税和车 船使用税。”上述条款中有关车船使用税的表述失效。

据煤炭工业部最近来函反映，该部所属八个防排水抢救站担负全国煤矿的抢险救灾工作，由于该站的工作性质具有消防、救护性质，不从事其他经营活动，要求免征房产税和车船使用税。为了支持煤矿的抢险救灾工作，经研究作如下规定：

一、对防排水抢救站使用的房产和车辆，凡产权属于煤炭工业部所有并专门用于抢险救灾工作的，免征房产税和车船使用税；

二、产权属于代管单位或改变房产、车辆使用性质的，仍要照章征收房产税和车船使用税。

附件：煤炭工业部所属防排水抢救站站名和所在地址.docx
财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定
文号: 财税地字〔1987〕3号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1987-03-23 00:00:00

标题: 财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定
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注释

条款失效。根据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号）,自2011年01月04日起，第四条、第五条失效。

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京市税务局，海洋石油税务局各分局：

总局〔86〕 财税地字第8号《关于检发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定〉、〈关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》下发后，各地在贯彻执行中又陆续提出一些需要明确的问题。经研究，现作如下解释和规定：

一、关于“房产”的解释“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。根据总局〔86〕财税地字第8号文规定，“房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿‘固定资产’科目中记载的房屋原价。”因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，即应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税；没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，计征房产税。

二、关于房屋附属设备的解释房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。

属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。三、关于工商行政管理部门的集贸市场用房征收房产税的规定

工商行政管理部门的集贸市场用房，不属于工商部门自用的房产，按规定应征收房产税。但为了促进集贸市场的发展，省、自治区、直辖市可根据具体情况暂给予减税或免税照顾。四、关于专用汽车（改装车）征免车船使用税的规定

专用汽车是指装置有专用设备，具备特定的专用功能，用于承担专门运输任务或专项作业的汽车。凡环卫环保部门的路面清扫车、环境监测车；医药卫生部门的医疗手术车、防疫监测车；民政部门的殡仪车；公安部门的勘察车、交通监理车等，不论是否收费，均免征车船使用税。凡用于生产经营的专用汽车，如流动餐车、液化石油气罐车、冷藏车等均应征收车船使用税。对专用于建筑作业、石油地质作业、机场作业、农林牧渔业等的专用汽车，如：沥青撒布车、混凝土搅拌车、架线车、野外工程车等等，省、自治区、直辖市可根据具体情况分别规定征税或免税。专用汽车根据其功能吨位，参照机动载货汽车税额计算征收车船使用税。

五、关于实行自收自支的事业单位征免车船使用税的规定由国家财政部门拨付事业经费的单位实行自收自支后，从事业单位经费实行自收自支的年度起，免征车船使用税三年，三年后应按规定征税。
财政部关于对个人自行车征收的车船使用税收入全部留归地方使用和适用预算科目的通知
文号: 财预[1987]3号
发文机关: 财政部
发布日期: 1987-01-05 00:00:00

标题: 财政部关于对个人自行车征收的车船使用税收入全部留归地方使用和适用预算科目的通知
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注释

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局、分金库，各计划单列市财政局、税务局、分金库，加发：南京市财政局、税务局、分金库，海洋石油税务局各分局，中央总金库：

为了鼓励地方开辟财源，加强对自行车的管理，经研究决定：凡根据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》规定，对个人自有自用的自行车征收车船使用税的地区，自1987年1月1日起，征收的个人自行车车船使用税税款，作为地方预算固定收入，不参与总额分成。该项收入应主要用于城市道路等市政建设，对其他车辆征收的车船使用税税款，仍按现行财政体制规定办理，参与总额分成。

为了在预算收入科目中单独反映地方向个人自有自用的自行车征收的“车船使用税”税款，在1987年国家预算科目中，增设第22款“车船使用税（乙）”一个“款”级科目，凡属地方向个人自有自用的自行车征收的“车船使用税”税款，适用本科目。对原第21款“车船使用税”科目的名称和说明也作相应修改。原科目名称由“车船使用税”改为“车船使用税（甲）”，原科目说明的第三行“……征收的车船使用税”之后，“适用本科目。”之前，加上“（不包括地方向个人自有自用的自行车征收的‘车船使用税’（税款）”一段话，其余有内容不变。
财政部税务总局关于执行中丹两国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定有关条文解释的通知
文号: （86）财税协字第038号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1986-12-31 00:00:00

标题: 财政部税务总局关于执行中丹两国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定有关条文解释的通知
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注释

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京市税务局，海洋石油税务局各分局：

我国政府同丹麦王国政府于1986年3月26日在北京签订的《中华人民共和国政府和丹麦王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，业经财政部以（86）财税字第325号文通知你局从1987年1月1日起执行。现对该协定中有关条文解释如下：

一、协定第二十一条对教师和研究人员所说"缔约国另一方应自其抵达之日起，3年内免予征税"，其含义应理解为其停留期间不超过3年的，免予征税，超过3年的，应从其抵达之日起计算征税。各地在具体执行中，如遇有上述问题应按照总局1986年11月26日（86）财税协字第030号文中第二条规定处理。

二、关于议定书中第三及第五款有关斯堪的纳维亚航空公司的规定，总局在（86）财税协字第034号《关于执行中瑞（典）税收协定若干条文解释的通知》中第二条已有解释，各地可参照执行。

三、在签订协定的换文中明确当缔约国一方对公司的分配利润与未分配利润的税率相差20%或更多时，双方应协商确定对股息征税的税率。这是应丹方要求，基于丹麦正在进行税制改革的情况商定的。因为按丹麦现行税法规定对公司取得的利润在缴纳公司所得税后分配给股东的股息，股东还要就其所得缴纳所得税，为了缓解这种对同一项所得的重复征税，将来通过税制改革，有可能采取对公司的保留利润与分配利润实行差别税率。对此双方同意，当对分配利润的税率低于保留利润20%或更多时，双方应重新商定对股息的限制税率。

四、关于议定书第二款的规定，对在缔约国一方设有实际管理机构的空运企业从事国际运输取得的运输收入，缔约国另一方应免征其他税收，这里所提及的其他税收，在我国是指工商统一税及其附加。

五、在协定开始生效执行前，丹麦居民（包括法人和自然人）在我国已有的投资、营业或提供劳务等项目，凡是对其征税的条件和适用的税率，严于或高于税收协定所规定的条件或限制税率的，应对其从1987年1月1日及其以后发生的所得，改按协定的规定执行。

附件：丹麦税收制度简况（略）
财政部税务总局关于执行我国政府和加拿大政府避免双重征税协定若干条文解释的通知
文号: （86）财税协字第036号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1986-12-30 00:00:00

标题: 财政部税务总局关于执行我国政府和加拿大政府避免双重征税协定若干条文解释的通知
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注释

各省、自治区、直辖市税务局，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州、青岛市税务局，加发南京市税务局，海洋石油税务局各分局：

我国政府和加拿大政府签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及其议定书，业经财政部以（86）财税字第352号通知，从1987年1 月1日起执行。现对该协定执行中若干条文的解释，明确如下：

一、协定第十条股息第六款、第七款，是应加方据其现行所得税法规定而提出要求商定的。加拿大所得税法第十四章第二百一十九款及施行细则第八百零八条规定：任何外国公司设在加拿大的分支机构，缴纳46%的公司所得税后，还要缴纳25%的非加拿大公司附加税。目的是平衡在加设立子公司与设立分公司的税收负担。但在协定中，该项附加税的税率可适当降低。此外，加拿大所得税法规定，外国公司设在加拿大的分支机构从事客、货运输或铁矿采矿的，免征非加拿大公司附加税。在协定会谈时，双方经协商，对第十条股息增列两款明确：

（一）我国居民设在加拿大的分支机构缴纳非加拿大公司附加税的税率不应超过10%。并且，该项应纳税所得额准予扣除：该常设机构当年和前几年的营业亏损（包括转让构成常设机构营业财产造成的亏损）和除附加税外该项利润在加拿大缴纳的所有税收，以及在加拿大再投资的利润。

（二）我国居民公司设在加拿大的分支机构的利润，在作出上述（一）的扣除后的累计收益额不超过50万加元时，不缴纳附加税，超过50万加元时，应仅就超过部分缴纳不超过10%的非加拿大公司附加税。并且，对我国居民公司设在加拿大的常设机构从事客、货运输或开采铁矿的利润，依照加拿大税法规定，可以免纳上述附加税。

二、协定第二十一条双重征税的消除第一款第（二）项，明确了加拿大按照其关于外国附属公司盈余豁免的法律规定，对加拿大公司设在我国的外国附属公司汇回加拿大公司的股息，在计算公司应纳税所得额时允许扣除。该项还明确，按照我国合营企业法设立的中加合营企业的加拿大参加者，就其在该合营企业权益而言，应视为加拿大外国附属公司，即中加合营企业的加方合营者汇回加拿大公司的股息，加方在计算该加拿大公司应纳税所得额时，应不将上述汇回加拿大的股息计入应纳税所得额。按照加拿大税法规定，外国附属公司是指加拿大公司在国外拥有10%以上股权的外国公司。

三、协定未列教师、研究人员和退休金的条文，在第二十二条无差别待遇条文中，也未列支付给对方居民的利息、特许权使用费和其他款项，在确定应纳税利润时，应与相同情况下支付给本国居民同样予以扣除的规定，这是由于双方在会谈时未能就上述问题达成一致。双方同意，在执行中，有关上述问题的处理可以仍按各自国内法规定执行。

四、在协定开始执行前，加拿大居民在我国已有的投资、营业或提供劳务等项目，凡是对其征税的条件和适用的税率，严于或高于税收协定所规定的条件或限制税率的，应对其从1987年1月1日及其以后发生的所得，改按税收协定的规定执行。

各地在执行中遇有新情况或问题，请及时将有关情况和处理意见一并报送总局。
财政部税务总局关于执行中瑞（典）税收协定若干条文解释的通知
文号: （86）财税协字第034号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1986-12-15 00:00:00

标题: 财政部税务总局关于执行中瑞（典）税收协定若干条文解释的通知
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注释

各省、自治区、直辖市税务局，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州、青岛市税务局，加发南京市税务局，海洋石油税务局各分局：

我国政府同瑞典王国政府于1986年5月16日在斯德哥尔摩签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经财政部以（86）财税字第353号文通知你局从1987年1月1日起执行。现对有关条文的解释和执行问题，明确如下：

一、协定第二十一条对教师和研究人员所说"缔约国另一方应自其抵达之日起，三年内免予征税"，对照协定的英文本，其含义是指其停留期间不超过的，免予征税。各地在执行中，应按照总局1986年11月26日（86）财税协字第030号《关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知》的第二条规定处理。

二、协定第二十三条第二款（三）所说"中国居民公司支付给瑞典居民公司的股息免征瑞典税收，但应符合按照瑞典法律，假定两个公司都是瑞典公司时可以给予免税的股息为限。"是指瑞典居民公司从中国居民公司取得的股息，如果该瑞典居民公司拥有中国居民公司股份25%及其以上时，可以享受其从瑞典居民公司取得的股息相同的税收待遇，免征瑞典税收。按照瑞典法律规定，瑞典居民公司从另一家瑞典居民公司取得的股息，除了分配股息的公司所缴纳的税收外，对取得股息的公司可以不再就该项股息缴纳税收。

三、议定书第二条所说的"空运联合体斯堪的纳维亚航空公司"，是丹麦、挪威和瑞典三国航空公司合资开办的空运联合体，总部设在瑞典，其股份比例，丹麦、挪威各占七分之二，瑞典占七分之三。我国同丹麦、挪威、瑞典签订了航空运输协定，但尚未通航。在我国分别同上述国家签订的避免双重征税协定的议定书中，都明确在适用协定第八条第一款和第十三条第三款时，应仅适用于该国航空公司拥有股份相应部分的利润，并明确对上述三国居民在斯堪的纳维亚航空公司经营的从事国际运输的飞机上受雇取得的报酬，应仅在各该国征税。这是考虑到斯堪的纳维亚航空公司有可能在将来开航我国的情况商定的。现在中瑞、中丹避免双重征税协定均已生效，中挪避免双重征税协定也将在双方完成法律程序后生效。因此，在将来斯堪的纳维亚航空公司开航我国时，需要按股份划分利润适用税收协定的问题也就不存在了。

四、在协定开始生效执行前，瑞典居民（包括法人和自然人）在我国已有的投资、营业或提供劳务等项目，凡是对其征税的条件和适用的税率，严于或高于税收协定所规定的条件或限制税率的，应对其从1987年1月1日及其以后发生的所得，改按税收协定的规定执行。

附件：瑞典所得税、财产税简介（略）
财政部税务总局关于执行中美避免双重征税协定若干条文解释的通知
文号: （86）财税协字第033号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1986-12-10 00:00:00

标题: 财政部税务总局关于执行中美避免双重征税协定若干条文解释的通知
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注释

各省、自治区、直辖市税务局，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州、青岛市税务局，加发南京市税务局，海洋石油税务局各分局：

我国同美利坚合众国签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称"中美税收协定"），业经财政部以（86）财税字第323号文通知你局，从1987年1月1日起执行。现对执行中若干条文解释明确如下：

一、对于确定公司、企业和其他经济组织是否为缔约国的居民，在中美税收协定第四条第一款同时列有总机构所在地和注册所在地两个标准，这是适应双方国家法律的实际需要商定的。在判断其是否为我国的居民时，应按照我国法律规定，只适用总机构所在地的标准；在判断其是否为美国的居民时，可以适用注册所在地的标准，凡是按美利坚合众国联邦的法律或州的法律，在美国注册的公司，可以承认其为美国的居民。在实际执行中，鉴别其是否为美国居民，可以要其在办理税务登记时填报本企业注册地及其所依据的法律，并按照总局1986年9月10日（86）财税协字第015号《关于执行税收协定若干条文解释的通知》第一条的有关规定办理。

二、各地在执行"注册所在地"标准判断其为美国居民公司时，应注意以下两点：

（一）对于在美国按照联邦法律或州的法律注册成为美国的居民公司，如果该公司的实际管理机构或总机构设在第三国，根据我国同第三国的税收协定，同时为第三国居民时，即该公司不应视为美国的居民享受中美税收协定待遇；

（二）为了防止中美税收协定有关"注册所在地"等条款规定被滥用，如果发现有第三国的公司主要是为了享受中美税收协定优惠的目的而成为美国居民的，应将有关情况报告总局，由中美双方主管当局进行协商，不给予中美税收协定第九条、第十条和第十一条的优惠。具体判断应按照中美税收协定的议定书第七款解释的议定书执行。

三、中美税收协定由于列入了"注册所在地"作为判断是否为缔约国居民公司的标准，为了防止第三国的公司借以进行避税或减少纳税，在中美税收协定及其议定书于1984年4月30日在北京正式签署后，又于1986年5 月10日在北京由两国财长签署了对议定书第七款解释的议定书。该解释的议定书主要是明确以下三点：

（一）能够享受中美税收协定减免税的人（除个人外）必须符合下列条件：

1.该人受益权益的50%以上是直接或间接由下列一个或几个人拥有：（1）缔约国一方居民的个人；（2）美国公民；

（3）缔约国一方居民公司，并且其主要种类股票实质上和经常在公认的证券交易所交易；

（4）缔约国一方、其行政机构或地方当局。

2.在取得股息、利息和特许权使用费等项投资所得的情况下，其收入作为利息支付给上述1.的（1）至（4）项所述以外的人，不超过其全部收入50%的。

所谓"受益权益"是指能够凭以取得或分得收入的产权、股权、债权等。所谓"公认的证券交易所"，在议定书的第三款已有解释规定，主要是指经缔约国政府或其授权机构批准成立或依法注册成立的全国性的证券交易所。

（二）如果一个人（除个人外）的建立或购买以及维持和经营行为的主要目的，在事实上不是为了享受中美税收协定的优惠待遇，可以不受上述（一）所列条件的限制。

（三）对于按照中美税收协定第四条的规定判断为缔约国一方居民的人

（除个人外），如果其不符合上述议定书（一）和（二）所列规定的，可以拒绝给予中美税收协定所规定的减免税待遇。但在此之前，应由缔约国双方主管当局进行协商。

四、中美税收协定第五条第三款第（二）项所说："为勘探或开采自然资源所使用的装置，钻井机或船只，仅以使用期3个月以上的为限"，是指承包勘探或开发自然资源，凡是使用装置，钻井机或船只，仅以使用期3个月以上的为设有常设机构，没有使用上述装置或设备的，仍以连续超过6个月的为设有常设机构。

五、对特许权使用费来源地的确定，中美税收协定第十一条第五款列有两项规定。第（一）项规定属于通常惯例性的解释，在我国对外签订的税收协定中，一般都有这项规定；第（二）项规定是指在按第（一）项不能确定特许权使用费发生地时，以使用或有权使用该权利或财产有关的缔约国一方，为该项特许权使用费的发生地。

六、中美税收协定议定书的第二条明确“虽有本协定规定，美国可以对其公民征税"。是因为美国根据其国内法律规定，对其公民实行全面性的税收管辖权。尽管中美税收协定适用于缔约国一方或者双方居民的人，但应美方基于其国内法律的要求，在议定书中明确本协定不影响美国对其公民的征税，并在该条列出一些协定条款，明确美国可以对其公民给予这些条款所规定的待遇。这样做，是考虑了美方国内法律规定的实际需要确定的，但这并不表明，美国公民在我国也可以享受中美税收协定待遇。是美国公民而按照中美税收协定第四条的规定不属于美国居民的人，除了协定第十八条、第二十三条第一款和第二十五条等个别条款外，在我国不得享受中美税收协定待遇。

七、中美税收协定议定书第三条所说美国可以征收的社会保险税，是美国为支付特定的社会保障（如养老、伤害及医疗保险等）筹集财源的一种税，按受雇人员的工资薪金额，向雇主和受雇人员双方，分别按照相同的税率征税。因不完全属于对所得征收的税收，没有列入中美税收协定的适用税种范围。该条所说的个人控股公司税以及累积收益税，虽然是对所得征收的联邦税收，由于美方强调是为了防止逃避联邦所得税的两项国内措施，不同意列入协定的税种范围，因此经双方商定，在议定书中明确，美国可以征收其个人控股公司税和累积收益税，但对完全为中国政府机构或居民的个人直接或间接拥有的中国公司，应予免除。所谓个人控股公司税和累积收益税，可参阅总局1980年8月编印的《各国税收制度选择》第619页至620页。

八、对美国居民在我国已有的投资、营业或提供劳务的项目，凡是过去已作出税收处理，对其征税的条件和适用税率，严于或高于中美税收协定所规定的条件或限制税率的，应对其从1987年1月1日及其以后发生的所得，改按中美税收协定的规定执行。
财政部税务总局关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知
文号: (86)财税协字第030号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1986-11-26 00:00:00

标题: 财政部税务总局关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市税务局，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州、青 岛市税务局，加发南京市税务局，海洋石油税务局各分局：

对外国文教专家、外籍工作人员调整工资标准后应按规定征收个人所 得税的有关问题，总局已于1986年10月23日以(86)财税外字第275号文通知你局。在该通知中明确“对来自同我国政府签有避免双重征税协定国家 的教师和研究人员，应按协定有关条款执行”。考虑到在我国政府对外已签订的避免双重征税协定(以下简称“税收协定”)中，有关对教师和研究人员 征免税的问题，由于双方的意向和基于各自国内法律等原因，除了同个别国 家在税收协定中没有列对教师和研究人员的免税条款外，在列有对教师和 研究人员免税条款的协定中，所限定的免税条件也不完全相同。有的限定从 其第一次到达之日起停留时间不超过3年(有的为2年)的，对其报酬免予 征税；有的规定从其到达之日起停留时间累计不超过3年的，对其报酬免予 征税；也有的规定，应自其抵达之日起，3年内免税或对其在第一个3年里 从事教学、讲学或研究取得的报酬免予征税。为便于执行，现就有关征免日 期的具体计算等问题，明确如下：

一、对来自同我国已签订税收协定的国家，并在该协定开始执行前已经 在华的外国教师和研究人员，对其停留不超过3年(有的为2年)的日期，应  自该协定开始执行之日起计算；如果是在该协定执行后来华的，对其停留不 超过3年的日期，应自其第一次到达之日起计算。

二、凡在已签订并开始执行的税收协定中规定，对来自对方国家的教师 和研究人员，从其第一次到达之日起停留时间不超过3年或累计不超过3  年，对其由于教学、讲学或研究取得的报酬免予征税的，该项免税应仅限于  在华从事教学、讲学或研究不超过3年的，对在华从事上述活动为期超过3  年的，即不应享受税收协定所规定的免税待遇。其中所说停留日期累计不超 过3年，是指多次应聘来华或一次应聘分期来华，对其多次应聘来华之间或 分期来华之间的离华日期，可予扣除。

三、在已签订并开始执行的税收协定中规定，对来自对方国家的教师和研究人员，由于教学、讲学或研究取得的报酬，自其抵达之日起3年内免税或第一个3年里免税的，对其从事上述活动为期超过3年的，应从第四年起征税。

四、对于按照已签订并开始执行的税收协定的规定，停留期超过3年（包括规定为2年的，下同）或累计超过3年，不能享受税收协定所规定的免税待遇的外国教师和研究人员，如果在有关协议或合同中约定或者事先能够预定其在华停留期超过3年，应自其到达之日的月份起，按照我国税法所规定日期申报纳税，如果其在华从事教学、讲学或研究实际没有超过3年，可准许退还其已缴纳的税款;对事先不能预定是否超过3年的，可以待其预计要超过3年或实际超过3年时，再由其申报纳税。

五、对在华的外国教师和研究人员，凡是属于在1986年9月1日以前，来自同我国已签订税收协定并开始执行的国家，如果按照本通知第一系所明确的开始日期进行计算，其停留期超过3年，不能享受税收协定所规定的 免税待遇的，对其取得的报酬等项所得进行征税，应自1986年9月1日起执行。
财政部海洋石油税务局关于对×××株式会社征税问题的批复
文号: （85）财税油政字第26号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 1985-10-18 00:00:00

标题: 财政部海洋石油税务局关于对×××株式会社征税问题的批复
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注释

海洋石油税务局天津分局：

你局（85）财税油津字第13号文“关于对×××株式会社征税问题的请示"收悉。现根据税务总局（85）财税外字第042号文件的规定精神，结合中外合作开采海洋石油的特点，对有关问题明确如下：

一、税务总局（85）财税外字第042号文件第二条第二项"一个工地"一语，在合作勘探开发海洋石油作业中，是指一个海域（如渤海、南黄海、南海东部、南海西部）。一个公司在同一海域连续承包两个或两个以上项目的，不管其作业发生在海上还是在陆上，都可连续计算其作业的日期，确定是否构成常设机构。但是，两个作业项目之间间隔时间6个月以上的（不含6个月），可以不再连续计算其作业的日期。

二、税务总局（85）财税外字第042号文件第三条第三款“为勘探或开发自然资源提供服务项目"一语，是指该款列举的直升飞机运输、船舶运输、材料供应以及与这三种服务相类似的服务项目。

三、×××株式会社在渤海海域的经营活动，应按照上述第一条的规定计算确定在华是否构成常设机构。
财政部关于1985年国营企业缴纳城市维护建设税有关财务处理的规定
文号: （85）财改字第103号
发文机关: 财政部
发布日期: 1985-04-10 00:00:00

标题: 财政部关于1985年国营企业缴纳城市维护建设税有关财务处理的规定
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注释

全文废止。根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定》（财政部令第48号），自2008年1月31日起，本文废止。

国务院各部委、局、公司、行，各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局、建行、分金库，重庆、武汉、广州、西安、沈阳、哈尔滨、大连市，加发南京市财政局、税务局、建行、分金库：

根据国务院[1985]19号发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定，从1985年起，凡缴纳产品税、增值税、营业税的国营企业（包括工业、商业以及其他企业）都应按规定缴纳城市维护建设税。现将1985年企业缴纳城市维护建设税的有关财务处理问题，规定如下：

一、企业缴纳的城市维护建设税应在销售收入（或营业收入）中支付。

二、经财政部批准，逐步落实到企业的第二步利改税方案，在1985年内暂不变动。为了合理计算1985年的增长利润和应缴所得税、调节税以及企业留利，1985年的清算按以下办法处理：

（一）企业缴纳的城市维护建设税，视同利润相应调增1985年利润总额。

（二）根据调增后的1985年利润总额，相应计算全年应缴所得税、调节税和企业留利。

（三）核定的大中小型盈利企业缴纳的城市维护建设税，可如数抵扣应缴调节税，调节税不够抵扣的，可抵扣应缴所得税，如仍不够抵扣，经主管部门审查，并报同级财政税务部门审核批准后，其差额由同级财政从企业收入中退库予以弥补。核定的微利和亏损企业，因缴纳城市维护建设税而扩大的留利不足数和亏损数，按上述程序报经批准后，由同级财政予以弥补。

（四）小型商业企业、饮食服务企业以及实行优惠政策的商办，粮办工业，因留利较多，企业缴纳城市维护建设税后，不再调整利润总额，也不低扣应缴所得税，或应缴承包费。

文教企业留利较多的，缴纳的城市维护建设税，不调整利润总额，也不抵扣应缴所得税。

三、实行上缴利润包干办法的企业，包干基数比较低，缴纳的城市维护建设税一般不调整1985年利润总额，也不抵扣应缴利润。个别对利润影响较大的，经同级财政部门批准，可以酌情调整利润总额，并适当抵扣应缴利润。

实行财务包干的农口企业和劳改、劳教企业，对其缴纳城市维护建设税后的包干上缴利润或亏损补贴指标是否需要调整，也比照上述精神办理。