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国家税务总局　国家外汇管理局关于山东省等五地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知
文号: 国税发〔2006〕188号
发文机关: 国家税务总局 国家外汇管理局
发布日期: 2006-12-27 00:00:00

标题: 国家税务总局　国家外汇管理局关于山东省等五地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知
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注释

根据《国家外汇管理局 海关总署 国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》（国家外汇管理局公告2012年第1号），全文废止。

山东省和深圳、大连、厦门、宁波市国家税务局，国家外汇管理局山东省分局、深圳、大连、厦门、宁波市分局：近期，部分省市国家税务局和国家外汇管理局分局来文，要求对“出口收汇网上核销”的出口企业实行申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单。根据《国家税务总局、国家外汇管理局关于试行申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的通知》(国税函〔2005〕1051号)等有关文件规定，经研究，国家税务总局、国家外汇管理局同意在部分地区试行出口企业申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单(出口退税专用联)，税务机关使用出口收汇核销单电子数据审核出口退税。现将有关事项通知如下：一、试点出口企业2007年1月1日以后报关出口货物(以出口货物报关单《出口退税专用》上注明的出口日期为准)，在向其主管税务机关申报退(免)税时，可免于提供纸质出口收汇核销单(出口退税专用)，主管税务机关应按国税函〔2005〕1051号文件有关规定，使用出口收汇核销单电子数据审核相关出口货物退(免)税。具体试点出口企业范围是：(一)大连市、厦门市、深圳市试点出口企业范围为全市所有出口企业。(二)山东省可先在济南市所有出口企业试点。(三)宁波市可先在上报方案中所列鄞州区20户出口企业进行试点。二、鉴于各地税务局与外汇局之间出口收汇核销单电子数据传输系统采用电子签章和数据加密技术，试点地区对纸质《出口收汇核销电子数据清单》(以下简称《核销数据清单》)可采用以下处理方法：(一)大连、厦门和深圳市外汇局可不向当地税务局提供纸质《核销数据清单》；(二)山东省在济南市出口企业试点期间，宁波市在鄞州区出口企业试点期间，外汇局可按月向当地税务局提供一次纸质《核销数据清单》。三、遇特殊情况，外汇局无法传输经电子签名和加密的出口收汇核销电子数据，而以其他方式向当地税务局提供出口收汇核销电子数据的，事后应补传经电子签名和加密的出口收汇核销单电子数据。四、关于国税函〔2005〕1051号附件第五条第一款所述“超过国税发〔2004〕64号有关提供纸质出口收汇核销单期限”的界定标准，可按出口收汇核销电子数据的“核销日期”确定。凡“核销日期”超过出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的“出口日期”180天的(远期收汇除外)，主管税务机关不予办理相关出口货物的退(免)税，已办理的予以追回，并按有关视同内销货物征税的规定处理。五、各试点地区税务局、外汇局应密切协作，严格按照上报的“核销单电子数据传输方案”组织实施相关电子数据传输工作，确保出口收汇核销电子数据传输的安全、准确；双方应建立电子查询方式，核查试点出口企业出口收汇核销电子数据情况。出现国税函〔2005〕1051号文件附件第五条规定的“无收汇核销电子数据”情形的，税务部门必须按规定处理。六、国家税务总局下发的出口退税审核系统(版本号6.10)已完善了出口收汇核销电子数据核查功能，各试点地区税务机关必须使用该版及以后版本的出口退税审核系统审核、办理出口退税。
国家税务总局关于出口实木复合地板等有关退税问题的通知
文号: 国税函〔2006〕1263号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于出口实木复合地板等有关退税问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔2006〕33号)的有关规定，我局对2006年退税率文库进行了及时调整。近接部分地区来函，反映出口的实木复合地板和高尔夫球包，因退税率文库中没有该商品的消费税退税率，无法办理退税。经研究，现将有关问题通知如下：

一、从2007年1月1日起，取消实木复合地板的出口退税(增值税、消费税)。对以海关商品码4412291090报关出口的实木复合地板，从2007年1月1日起，将该商品码扩展为：44122910901，商品名称“实木复合地板”，增值税退税率为0，消费税退税率为0；44122910902，商品名称“其他非针叶木面多层板”，增值税退税率为13%。对此前已报关出口的实木复合地板，按照现行政策规定，办理增值税、消费税退(免)税手续。

二、将2006年退税率文库中的海关商品码4202910090、4202920000、4202990000进行扩展，解决高尔夫球包出口消费税退税问题。即：42029100901，商品名称“皮制高尔夫球包”，增值税退税率13%，消费税退税率为10%，42029100902，商品名称“皮革、再生皮革、漆皮作面其他容器”，增值税退税率13%；42029200001，商品名称“塑料或纺织面料制的高尔夫球包”，增值税退税率13%，消费税退税率为10%，42029200002，商品名称“塑料或纺织材料作面的其他容器”，增值税退税率13%；42029900001，商品名称“以钢纸或纸板作面的高尔夫球包”，增值税退税率13%，消费税退税率为10%，42029900002，商品名称“以钢纸或纸板作面的其他容器”，增值税退税率13%。从2006年4月1日起执行。

三、具体执行日期，以出口货物报关单(出口退税专用)上海关注明的出口日期为准。
国家税务总局关于企业财产损失所得税前扣除中有关涉税鉴证业务问题的通知
文号: 国税发〔2006〕185号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业财产损失所得税前扣除中有关涉税鉴证业务问题的通知
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注释

全文废止。根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2021年第22号），自2021年7月9日起，本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第13号，以下简称《办法》)第十五条规定：企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。为规范税务师事务所的执业行为，提高执业质量，发挥税务师事务所及注册税务师在涉税鉴证业务中的作用，现将有关问题通知如下：

一、税务师事务所在受托办理企业财产损失所得税前扣除业务时，应当汇集税法规定的具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据，按照独立、客观、公正原则，在充分调查研究、论证和计算基础上，进行职业推断和客观评判，出具涉税鉴证证明或鉴定意见书。税务机关对税务师事务所的涉税鉴证证明或鉴定意见书具有检查、审核和认定权。

二、企业发生自然灾害、永久或实质性损害申报审批财产损失的，受托办理的税务师事务所必须根据国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定材料以及《办法》第四十条规定的其他证据，出具涉税鉴证证明。

三、关于货币资产损失的鉴证

(一)对现金损失的鉴证，受托办理的税务师事务所应将《办法》第十九条规定的证据收集齐全，连同涉税鉴证证明一并提交税务机关确认。

(二)对符合《办法》第二十条申请税前扣除条件的企业应收、预付账款发生坏账损失尚未清算的，受托办理的税务师事务所应在充分调查研究、论证和计算基础上，进行职业推断和客观评判，出具涉税鉴证证明。

(三)对《办法》第二十一条规定的货币资产损失的其他情形，受托办理的税务师事务所除应依据该条规定收集相关书据和出具涉税鉴证证明外，同时还应提供第二十二条规定的相应依据。

四、关于非货币性资产损失，受托办理的税务师事务所应对企业盘亏、报废、毁损、被盗的存货和固定资产以及因停建、废弃和报废、拆除的在建工程发生的损失，收集齐全《办法》相应规定的证据，在此基础上进行职业推断和客观评判，出具涉税鉴证证明。

五、关于资产评估损失，受托办理的税务师事务所应首先严格审查企业申请税前扣除是否符合《办法》第四十二条规定的条件，办理时应注意收集齐全规定的各项证据，出具涉税鉴证证明，提交税务机关确认。

六、关于其他特殊财产损失，受托办理的税务师事务所对因政府规划搬迁、征用发生财产损失申请税前扣除的企业要严格审查相关条件，收集齐全规定证据；对企业之间因销售商品发生的商业信用损失、企业对外提供担保损失以及企业抵押财产被拍卖或变卖的价差损失等，必须严格按照《办法》相应规定办理。

七、受托办理企业财产损失所得税前扣除申请的税务师事务所必须严格遵守国家法律、法规；遵守独立、客观、公正的执业原则，保证行为合法、执业规范、操作严谨、档案完整；本着委托人自愿的原则接受委托，签订协议，做到规范严谨、标的明确、权责清晰，并按照国家价格主管部门的有关规定收取费用，不得采用不正当手段招揽业务。

八、对在办理涉税鉴证业务过程中，税务师事务所和注册税务师违规操作，出具虚假报告，造成不良影响的，由省级税务机关按照《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令第14号)的有关规定给予通报、警告、罚款、撤销执业备案或收回执业证等处罚。

九、各级税务机关在受理企业财产损失所得税前扣除申请时，应对出具涉税鉴证证明的中介机构的法定资质进行严格审查。

十、各级税务机关和税务人员必须严格遵守有关规定，不得参与税务师事务所的中介业务，不得指定、推荐中介机构。对税务师事务所按照规定出具的涉税鉴证证明，税务机关不得拒绝受理。
国家税务总局关于加强增值税其他抵扣凭证数据采集传输管理有关问题的通知
文号: 国税函〔2006〕1244号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强增值税其他抵扣凭证数据采集传输管理有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

针对目前增值税其他抵扣凭证(包括废旧物资发票、海关进口增值税专用缴款书、货物运输业发票)数据采集、传输环节存在的纳税人不按规定采集清单数据、清单数据采集录入错误、误将非增值税抵扣凭证（如废旧物资收购凭证、海关进口关税专用缴款书、海关进口消费税专用缴款书以及海关征收的滞纳金凭证等）填入清单、税务机关漏传数据等问题，为进一步加强增值税其他抵扣凭证数据采集和传输管理，现将有问题通知如下：

一、各地税务机关要健全管理制度，加强督促检查，落实工作责任，采取有效措施确保数据采集和传输的完整、准确、及时，确保清单采集数据与申报抵扣数据、采集数据与上传数据的一致性，做好废旧物资经营单位中的小规模纳税人《废旧物资发票开具清单》的采集工作。

二、各地税务机关要加强对税务人员的业务培训和对纳税人的纳税辅导，以提高数据采集和传输的质量。要严格按照有关规定认真审核纳税人填报的清单，发现问题及时进行纠正。

三、目前通过审核检查发现纳税人填写海关进口增值税专用缴款书抵扣清单数据不规范问题较为突出，为便于纳税人准确填写清单，税务总局将海关进口增值税专用缴款书号码的编制规则和有关注意事项进行了明确（具体内容见附件），请各地尽快告知纳税人。

附件：海关进口增值税专用缴款书抵扣清单填制规范

附件

海关进口增值税专用缴款书抵扣清单填制规范

目前，海关进口增值税专用缴款书均已通过H2000通关系统开具，H883通关系统已基本退出实际运行。

海关进口增值税专用缴款书号码在H2000通关系统中共有22位，各位的含义是：号码前4位为各海关代码；第5至8位为年份；第9位为进出口标志，其中“1”为进口标志，“0”为出口标志；第10至18位为报关单编号；第19位为征税标志，其中“-”为正常征税标志，“/”为补税标志，“＃”为退税标志，“D”为删除标志，“@”为违规补滞纳金标志；第20位为税种标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志；第21位至22位为一票报关单所产生的专用缴款书顺序号。

以海关进口增值税专用缴款书号码“020720061074517594—L02”为例，纳税人填制抵扣清单时，包括“-”、大写英文字母“L”在内的22位号码必须填写完整，其中英文字母“L”一律为大写。H2000通关系统开具的海关进口增值税专用缴款书号码上一行打印的四位日期如：“（0609）”不属于缴款书号码，不应当填写。
国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知
文号: 国税发〔2006〕183号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》（国家税务总局公告2022年第20号），自2022年9月28日起，本文第六条第一项废止。。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

国家税务总局令第16号发布的《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(以下简称《办法》)将于2007年1月1日开始施行。为了有利于征纳双方准确理解和全面贯彻落实《办法》，现将有关问题明确如下：

一、《办法》第二条所称的“经营数量”，是指从量计征的货物数量。

二、对虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，税务机关可以实行定期定额征收。

三、个人所得税附征率应当按照法律、行政法规的规定和当地实际情况，分地域、行业进行换算。

个人所得税可以按照换算后的附征率，依据增值税、消费税、营业税的计税依据实行附征。

四、核定定额的有关问题

(一)定期定额户应当自行申报经营情况，对未按照规定期限自行申报的，税务机关可以不经过自行申报程序，按照《办法》第七条规定的方法核定其定额。

(二)税务机关核定定额可以到定期定额户生产、经营场所，对其自行申报的内容进行核实。

(三)运用个体工商户定额核定管理系统的，在采集有关数据时，应当由两名以上税务人员参加。

(四)税务机关不得委托其他单位核定定额。

五、新开业的个体工商户，在未接到税务机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。

六、对未达到起征点定期定额户的管理

(一)税务机关应当按照核定程序核定其定额。对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》。

(二)未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。

(三)未达到起征点的定期定额户连续三个月达到起征点，应当向税务机关申报，提请重新核定定额。税务机关应当按照《办法》有关规定重新核定定额，并下达《核定定额通知书》。

七、定期定额户委托银行或其他金融机构划缴税款的，其账户内存款数额，应当足以缴纳当期税款。为保证税款及时入库，其存款入账的时间不得影响银行或其他金融机构在纳税期限内将其税款划缴入库。

八、定期定额户在定额执行期结束后，应当将该期每月实际发生经营额、所得额向税务机关申报(以下简称分月汇总申报)，申报额超过定额的，税务机关按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款。

九、《办法》第二十条“……或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度……”中的“当期”，是指定额执行期内所有纳税期。

十、滞纳金的有关问题

(一)定期定额户在定额执行期届满分月汇总申报时，月申报额高于定额又低于省税务机关规定申报幅度的应纳税款，在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。

(二)对实行简并征期的定期定额户，其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。

十一、实行简并征期的定期定额户，在简并征期结束后应当办理分月汇总申报。

十二、定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于定额一定幅度的，应当提请税务机关重新核定定额。具体幅度由省税务机关确定。

十三、定期定额户注销税务登记，应当向税务机关进行分月汇总申报并缴清税款。其停业是否分月汇总申报由主管税务机关确定。
国家税务总局关于进一步明确西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知
文号: 国税函〔2006〕1231号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步明确西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2021年第22号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《财政部、国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》(财税〔2006〕165号)下发后，一些地方来电咨询，现就有关问题进一步明确如下：

《财政部、国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》(财税〔2006〕165号)仅涉及目录变更问题，不涉及政策调整。目录变更后，享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业内资企业是指以《产业结构调整指导目录（2005年本）》中鼓励类产业项目为主营业务且主营业务收入占企业总收入70%以上的企业。

请遵照执行。
国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知
文号: 国税函〔2006〕1235号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

现将燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴是否征收增值税的问题明确如下：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知
文号: 国税函〔2006〕1200号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发〔2006〕162号，以下简称《办法》)下发后，部分地区要求进一步明确年所得12万元以上的所得计算口径。现就有关问题通知如下：

一、年所得12万元以上的纳税人，除按照《办法》第六条、第七条、第八条规定计算年所得以外，还应同时按以下规定计算年所得数额：

(一)劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。

(二)财产租赁所得。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。

(三)个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率(1%、2%、3%)分别换算为应税所得率(5%、10%、15%)，据此计算年所得。

(四)个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。

(五)对个体工商户、个人独资企业投资者，按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。

合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。

(六)股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。

二、上述年所得计算口径主要是为了方便纳税人履行自行申报义务，仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。各级税务机关要向社会广泛宣传解释12万元以上自行申报年所得的计算口径。

三、按照《办法》第二十四条规定：“纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报”。年所得12万元以上的纳税人，在自愿委托有税务代理资质的中介机构(以下简称中介机构)、扣缴义务人或其他个人代为办理自行纳税申报时，应当签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议(合同)，同时，纳税人还应将其纳税年度内所有应税所得项目、所得额、税额等，告知受托人，由受托人将其各项所得合并后进行申报，并附报委托协议(合同)。

税务机关受理中介机构、扣缴义务人或其他个人代为办理的自行申报时，应审核纳税人与受托人签订的委托申报协议(合同)，凡不能提供委托申报协议(合同)的，不得受理其代为办理的自行申报。
国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知
文号: 国税函〔2006〕1199号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知
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注释

1、附件1中的《个体工商户定额信息采集表（适用于营业税纳税人）》废止。参见：《国家税务总局关于修订个体工商户税收定期定额征收管理文书的公告》（国家税务总局公告2016年第56号）。 2、附件4、附件5、附件6、附件7废止。参见：《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》（国家税务总局公告2022年第20号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实《个体工商户税收定期定额管理办法》(国家税务总局令第16号)，现将个体工商户税收定期定额管理中使用的税收执法文书和有关报表式样印发给你们，自2007年1月1日起执行。

附件：

1.个体工商户定额信息采集表.DOC

2.定期定额个体工商户税纳税分月汇总申报表.DOC

3.个体工商户定额核定汇总审批表.DOC

4.个体工商户定额核定审批表.DOC

5.核定定额通知书(代替国税发〔2005〕179号文中的《核定(调整)定额通知书》).DOC

6.不予变更纳税定额通知书.DOC

7.未达起征点通知书.DOC
国家税务总局关于公路、内河货物运输业统一发票增值税抵扣有关问题的公告
文号: 国家税务总局公告2006年第2号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于公路、内河货物运输业统一发票增值税抵扣有关问题的公告
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注释

为进一步加强公路、内河货物运输业发票(以下简称货运发票)管理，国家税务总局下发的《关于全国范围内推行公路、内河货物运输业发票税控系统有关工作的通知》(国税发〔2006〕163号)规定，自2007年1月1日起，全国将使用税控系统开具货运发票。为做好新旧货运发票增值税抵扣的衔接，现将有关事项公告如下：

一、自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。

纳税人取得的2007年1月1日以后开具的旧版货运发票，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

二、纳税人取得的2006年12月31日以前开具的旧版货运发票暂继续作为增值税扣税凭证，纳税人应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。

自2007年4月1日起，旧版货运发票一律不得作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

特此公告。
国家税务总局关于旧版货运发票抵扣增值税进项税额有关问题的通知
文号: 国税函〔2006〕1187号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于旧版货运发票抵扣增值税进项税额有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

自2007年1月1日起，公路、内河货物运输业发票税控系统将在全国全面推行，现将纳税人取得的不带税控码的旧版《公路、内河货物运输业统一发票》(以下简称旧版货运发票)抵扣增值税进项税额有关问题通知如下：

一、纳税人取得的2006年12月31日以前开具的旧版货运发票可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣，超过90天的不得抵扣。

自2007年4月1日起，纳税人取得的旧版货运发票，一律不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。

二、纳税人取得的2007年1月1日以后开具的旧版货运发票一律不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。

本通知自发布之日起执行。此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。
国家税务总局关于使用新版不动产销售统一发票和新版建筑业统一发票有关问题的通知
文号: 国税发〔2006〕173号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于使用新版不动产销售统一发票和新版建筑业统一发票有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号），自2016年4月19日起，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：为了加强和规范销售不动产和建筑业税收征收管理，实现对销售不动产和建筑业营业税的精细化管理，税务总局决定从2007年2月1日起，统一使用新版《销售不动产统一发票》(以下简称《不动产发票》)和新版《建筑业统一发票》(以下简称《建筑业发票》)。现就有关问题明确如下：一、新版《不动产发票》联次、规格和内容(一)从2007年2月1日起，凡从事销售不动产的单位和个人，在销售不动产收取款项时，必须开具税务机关统一印制的《不动产发票》。《不动产发票》按照使用对象不同分为《销售不动产发票(自开)》(以下简称不动产自开发票)和《销售不动产发票(代开)》(以下简称不动产代开发票)两种。不动产自开发票由自开票纳税人领购和开具；不动产代开发票由税务机关代开，税务机关以外的其他单位不得代开《不动产发票》。(二)《不动产发票》为电脑四联式发票。第一联发票联(付款方付款凭证)，第二联办证联(房管部门留存)，第三联记账联(收款方记账凭证)，第四联存根联(收款方留存)，不动产代开发票存根联由代开税务机关留存。第一联印色为棕色，第二联印色为蓝色，第三联印色为红色，第四联印色为黑色。发票代码、发票号码印色为黑色，《不动产发票》规格为241mm×177mm(票样附后)。(三)《不动产发票》票面有关内容及含义1.“机打代码”应与“发票代码”一致，“机打号码”应与“发票号码”一致，“税控码”指由根据票面相关参数生成打印的密码。2.不动产自开发票(1)“身份证号码”、“组织机构代码”、“纳税人识别号”指收付款方证件号码。(2)“不动产项目名称”、“项目编号”指按照《国家税务总局关于印发〈不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2006〕128号)(以下简称《通知》)的要求进行项目登记的工程项目名称和编号。(3)“销售的不动产楼牌号”指销售的不动产的具体街道、栋号、门牌号。(4)“面积”指根据计算价款的依据不同区分为“建筑面积”和“套内面积”两种，由开票方填选，如按照建筑面积计算价款，则选择“建筑面积”，如按照套内面积计算价款，则选择“套内面积”。(5)“金额”指收款金额，计算公式：金额=面积×单价；合计金额=∑金额。(6)“款项性质”指填写收到的款项具体性质，分为四类：预售定金、预售购房款、售房款和其他，其中如收到款项性质为“其他”，应注明款项具体性质。(7)“开票单位签章”指开票单位盖章。(8)单位无偿赠与不动产的应在“备注”栏内写明“无偿赠与”字样；其他享受免税的销售不动产行为，应在“备注”栏内写明“免税”字样。3.不动产代开发票(1)“税率”、“税额”指代开销售不动产发票时征税的税率和税额，除纳税人享受免税优惠情况外，税率不得小于5%。(2)“完税凭证号码”指按规定税务机关代开发票时征收税款的完税凭证号码。(3)“主管税务机关及代码”指代开票的主管税务机关名称及其代码。(4)“开票单位签章”指代开票税务机关盖章。(5)“收款方签章”指代开票纳税人(收款方)盖章。二、新版《建筑业发票》联次、规格和内容(一)从2007年2月1日起，凡从事建筑业应税劳务的单位和个人在收取工程(结算)款项时，必须开具税务机关统一印制的《建筑业发票》。《建筑业发票》按照使用对象不同分为《建筑业统一发票(自开)》(以下简称建筑业自开发票)和《建筑业统一发票(代开)》(以下简称建筑业代开发票)两种。建筑业自开发票由自开票纳税人领购和开具；建筑业代开发票由税务机关代开，税务机关以外的其他单位不得代开《建筑业发票》。(二)《建筑业发票》为电脑三联式发票。第一联发票联(付款方付款凭证，印色为棕色)，第二联记账联(收款方记账凭证，印色为红色)，第三联存根联(收款方留存，印色为黑色)；发票代码、发票号码印色为黑色；规格为241mm×177mm(票样附后)。建筑业代开发票存根联由代开税务机关留存。(三)《建筑业发票》的有关内容及含义1.《建筑业发票》“机打代码”、“机打号码”、“税控码”的含义与《不动产发票》相同。2.建筑业自开发票(1)“身份证号码”、“组织机构代码”、“纳税人识别号”指收付款方证件号码。(2)“是否为总包人”和“是否为分包人”，此栏根据实际情况填写“是”或“否”。(3)“工程项目名称”、“工程项目编号”指按照《通知》进行项目登记的工程项目名称和编号。(4)“结算项目”指本次结算款项的性质，如材料款、人工费、一期工程款、××月份工程款等。(5)“完税凭证号码(代扣代缴税款)”。此栏填列总包人代扣代缴分包人营业税税款后从税务机关取得的完税凭证号码。(6)开票单位签章指自开票纳税人盖章。3.建筑业代开发票(1)“税率”、“税额”指代开建筑业发票时征税的税率和税额，除纳税人享受免税优惠情况外，此处税率不得小于3%。(2)“完税凭证号码”指按规定由税务机关代开发票时征收税款的完税凭证号码。(3)“主管税务机关及代码”指代开票的主管税务机关名称及其代码。(4)“开票单位签章”指代开票税务机关盖章。(5)“收款方签章”指代开票纳税人(收款方)盖章。三、《不动产发票》和《建筑业发票》的开具要求1.《不动产发票》和《建筑业发票》应使用计算机开具。2.凡按规定确定为自开票纳税人的，应在不动产所在地和建筑业劳务发生地开具《不动产发票》、《建筑业发票》；凡按规定确定为代开票纳税人的，应在不动产所在地和建筑业劳务发生地，由其主管税务机关代开《不动产发票》、《建筑业发票》。代开发票时先征税后开票，税务机关按月汇总，如该纳税人未达到起征点可申请办理退税。四、《不动产发票》、《建筑业发票》统一采用干式复写纸印制，背涂颜色为蓝色。《不动产发票》第一，二、三联和《建筑业发票》第一，二联为45克。五、《不动产发票》、《建筑业发票》开票软件暂由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局统一开发。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局按照税务总局《通知》的规定，选用符合税务总局不动产、建筑业营业税项目管理软件的信息传输和比对要求的不动产、建筑业申报开票软件，开具《不动产发票》、《建筑业发票》。对不具备计算机开具条件的地区，需使用手工开票的，由省税务机关按照《不动产发票》、《建筑业发票》票样的规格和内容统一印制手工版发票，“机打代码”、“机打号码”、机器号码、“税控码”可暂不填写。六、需要开“红字”发票的，应在销售金额合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加“－”号。在开具红字发票前，收回已开出《不动产发票》、《建筑业发票》的发票联，全部联次监制章部位做剪口处理。七、各地新版《建筑业发票》和《不动产发票》启用后，旧版《建筑业发票》和《不动产发票》停止使用。

附件：1.销售不动产统一发票(自开)票样（略）

2.销售不动产统一发票(代开)票样（略）

3.建筑业统一发票(自开)票样（略）

4.建筑业统一发票(代开)票样（略）
国家税务总局 国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知
文号: 国税发〔2006〕168号
发文机关: 国家税务总局 国家外汇管理局
发布日期: 2006-11-13 00:00:00

标题: 国家税务总局 国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知
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注释

根据《国家外汇管理局 海关总署 国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》（国家外汇管理局公告2012年第1号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局；国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：为规范出口企业出口货物远期收汇的退（免）税管理，经研究，国家税务总局、国家外汇管理局决定对出口企业出口货物远期收汇申报出口退（免）税实行备案证明管理。现将有关事项通知如下：一、出口企业报关出口货物属于远期收汇而未超过在外汇管理部门（以下简称外汇局）远期收汇备案的预计收汇日期的（以下简称远期收汇且未逾期），出口企业向税务机关申报出口货物退（免）税时，可提供其所在地外汇局出具的《远期收汇备案证明》（格式见附件，以下简称《远期证明》），无须提供出口收汇核销单出口退税专用联（以下简称核销单退税专用联）。税务机关受理后，按现行出口退税规定审核、审批出口货物退（免）税。远期收汇是指按现行外汇管理规定预计收汇日期超过报关日期180天以上（含180天）的出口收汇。二、对属于本通知第一条所述远期收汇且未逾期的出口货物，出口企业应按照《出口收汇核销管理办法》（汇发〔2003〕91号）第十九条及《出口收汇核销管理办法实施细则》（汇发〔2003〕107号）第三十七条的规定到所在地外汇局办理远期收汇备案手续。外汇局可依据出口企业的申请，为其出具加盖了“出口收汇核销监管业务章”《远期证明》。三、出口企业货物出口并在外汇局办理远期收汇备案手续后，应按照《出口收汇核销管理办法》及其他相关规定在预计收汇日期内收（结）汇，并在预计收汇日期起30天内办理出口收汇核销手续。四、税务机关应建立出口企业提供《远期证明》的台账管理制度。对于出口企业超过预计收汇日期30天仍未向税务机关提供核销单退税专用联的（对于试行出口企业申报出口退税免于提供核销单退税专用联的，以税务机关收到外汇局传输的收汇核销电子数据的“核销日期”为准），税务机关不再办理相关出口货物的退（免）税，已办理退（免）税的由税务机关按有关规定追回已退（免）税款，并视同内销补税。五、外汇局应按照出口收汇核销数据传输的有关规定，定期向当地税务机关传输出口逾期未核销电子数据。六、本通知自2006年12月1日起执行（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）。《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕31号）第十四条第四款第三项的有关规定同时废止。附件：远期收汇备案证明
国家税务总局关于出口合同备案货物有关出口退税申报审核事项的通知
文号: 国税函〔2006〕1057号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-11-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于出口合同备案货物有关出口退税申报审核事项的通知
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注释
国家税务总局关于注册税务师行业建立公告制度的通知
文号: 国税发〔2006〕161号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-11-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于注册税务师行业建立公告制度的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布一批全文废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第47号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强对注册税务师和税务师事务所的监管，维护国家的税收利益，保护纳税人的合法权益，体现注册税务师行业公开、公平、公正的执业原则，树立注册税务师和税务师事务所的良好形象。根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）的有关规定，国家税务总局决定，注册税务师行业建立公告制度。现将有关问题通知如下：

一、执业注册税务师有下列情形之一的，由省注册税务师管理中心定期在报刊或行业网站等公共媒体上进行公告。

（一）非执业注册税务师转为执业注册税务师；

（二）执业注册税务师转为非执业注册税务师；

（三）执业注册税务师转入、转出税务师事务所；

（四）执业注册税务师具有《注册税务师管理暂行办法》第十二条所列情形。

二、税务师事务所有下列情形之一的，由省注册税务师管理中心定期在报刊或行业网站等公共媒体上进行公告。

（一）经批准新设立的税务师事务所及其分支机构（原未公告的一次性公告）；

（二）税务师事务所合并、组织形式变更；

（三）税务师事务所的名称、地址变更；

（四）税务师事务所停业、歇业及注销。

三、年检合格和未通过年检的执业注册税务师及税务师事务所，由省注册税务师管理中心在年检工作结束后1个月内，在报刊或行业网站等公共媒体上进行公告。

省税务机关应将年检公告的税务师事务所名单以文件形式发送所辖地（市）、县（区）税务机关。

四、税务师事务所从事涉税鉴证业务，应事前向执业所在地的县（区）级税务机关提交税务师事务所执业证和注册税务师执业证书的复印件进行备案，税务机关应将准予备案的税务师事务所名单予以公告。

五、税务师事务所从事涉税鉴证业务违反税收法律法规的，税务机关应按规定的权限查处和公告。

地（市）、县（区）税务机关应定期对税务师事务所开展涉税鉴证业务的质量情况进行抽查，并将抽查结果报省注册税务师管理中心。

六、执业注册税务师和税务师事务所具有《注册税务师管理暂行办法》第七章所列行为之一的，省税务机关或省注册税务师管理中心应定期将处理结果在报刊或行业网站等公共媒体上进行公告。

七、建立注册税务师行业公告制度是贯彻落实《注册税务师管理暂行办法》的重要举措，对于加强行业监管，规范执业行为，提高执业质量具有促进作用。实施公告制度涉及到监管体系、管理职责、监控标准、操作规程等方方面面的内容，各级税务机关应高度重视，结合当地的工作实际，制定落实注册税务师行业公告制度的具体实施办法，并报总局注册税务师管理中心备案。

以上通知，请遵照执行。
国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知
文号: 国税函〔2006〕969号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-10-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知
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注释

部分条款废止。根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号） 规定，自2020年2月1日起，本文第一条第（二）项和第二条废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

今年总局下发的《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号）将《国家税务总局关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函〔2001〕730号，以下简称730号文）第一条、第二条废止。各地反映730号文的有关内容废止后，对金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票（以下简称发票）处理缺乏依据，要求总局予以明确。经研究，现将金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规发票处理的有关问题重新明确如下：

一、关于防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票的处理

目前，防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票分“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”、“重复认证”、“认证时失控”、“认证后失控”和“纳税人识别号认证不符（发票所列购买方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符）”等类型。

（一）属于“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”和“认证不符”中的“发票代码号码认证不符（密文与明文相比较，发票代码或号码不符）”的发票，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。税务机关应将发票原件退还企业，企业可要求销售方重新开具。

（二）属于“重复认证”、“密文有误”和“认证不符（不包括发票代码号码认证不符）”、“认证时失控”和“认证后失控”的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的，由税务机关误操作的相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。

二、关于增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票的处理

目前，增值税专用发票稽核系统发现涉嫌违规发票分“比对不符”、“缺联”和“作废”等类型。

凡属于上述涉嫌违规的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，由管理部门按照审核检查的有关规定进行核查，并按有关规定进行处理。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的，由税务机关误操作的相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。

三、本通知自2006年5月1日起执行。
国家税务总局关于实施增值税普通发票“一窗式”比对的通知
文号: 国税函〔2006〕971号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-10-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于实施增值税普通发票“一窗式”比对的通知
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注释

根据《国家税务总局关于印发<增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）>的通知》（税总发〔2017〕124号）规定，自2018年3月1日起，本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》（国税发〔2005〕141号）中有关增值税普通发票实施“一窗式”票表比对的要求，总局对涉及“一窗式”比对的相关软件修改、升级工作已经完成，并陆续下发各地，增值税普通发票实施“一窗式”票表比对的条件已经具备。总局决定，自2006年10月1日起（税款所属期，下同），凡使用税控器具开具增值税普通发票的增值税纳税人，征收单位在受理申报时，按照国税发〔2005〕141号文件规定的比对内容，实施增值税普通发票“一窗式”比对。

自2006年10月1日起，各地必须严格按照《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（国税发〔2005〕61号）规定，实施报税IC卡新的“清零解锁”程序。
国家税务总局关于购进乙醇生产销售无水乙醇征收消费税问题的批复
文号: 国税函〔2006〕768号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-10-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于购进乙醇生产销售无水乙醇征收消费税问题的批复
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注释

全文废止失效。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2016年第34号

江苏省国家税务局：

你局《关于生产销售无水乙醇是否征收消费税的请示》（苏国税发〔2006〕108号）收悉，批复如下：

根据《国家税务总局关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕153号）（以下简称注释），酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。对于以外购酒精为原料、经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇，属于本税目征收范围，应按规定征收消费税。
国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知
文号: 国税函〔2006〕902号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-09-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知
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注释

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，自2019年1月1日起，本文第七条、第八条废止。
国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知
文号: 国税函〔2006〕904号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-09-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），第一条废止。
2.根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号），全文废止。
国家税务总局关于发行2006年版印花税票有关问题的通知
文号: 国税函〔2006〕892号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-09-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于发行2006年版印花税票有关问题的通知
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注释
国家税务总局关于出口合同备案有关数据处理问题的通知
文号: 国税函〔2006〕877号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-09-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于出口合同备案有关数据处理问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《财政部、发展改革委、商务部、海关总署、国家税务总局关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类商品目录的通知》（财税〔2006〕139号）、《国家税务总局关于出口合同备案有关问题的通知》（国税函〔2006〕847 号）文件精神，为及时准确做好出口合同备案及后续相关出口退税工作，经研究，现将有关事项通知如下：

一、出口企业根据财税〔2006〕139号、国税函〔2006〕847 号文件的有关规定，向其主管税务机关申请出口合同备案时，应通过出口退税申报系统出口合同备案相关模块完成备案合同的数据采集工作，将生成的《出口合同备案申请表》（见国税函〔2006〕847 号文件附件1，下同）等电子数据，以及两份纸质《出口合同备案受理回执》（见本通知附件1）一并报送税务机关。

二、税务机关受理出口企业出口合同备案时，必须将纸质的备案合同、表格等资料与相关的电子数据进行对比，主要对出口合同备案份数、记录条数及总金额进行核对。对核对不符的，以及受理环节就发现不符合国税函〔2006〕847 号文件第一、二条规定的，应将不符合规定的出口合同退还出口企业，今后也不再受理该出口合同备案，同时将该出口合同相关记录从备案表及电子数据中删除。对于受理中发现出口企业录入错误及技术问题导致报送的电子数据有误的，可以要求企业修改后重新上报。受理后，税务机关在《出口合同备案受理回执》上签字盖章，一份退还出口企业，一份税务机关留存。

税务机关受理后应严格按照国税函〔2006〕847 号文件规定进行审核，对于审核中发现不符合规定退回企业的出口合同，今后一律不再受理该出口合同备案，同时将该出口合同相关记录从备案表及电子数据中删除。对于审核中发现出口企业录入错误及技术问题导致报送的电子数据有误的，应进行修改。审核结束后，税务机关须将确认的电子数据读入出口退税审核系统，作为电子底账，以备今后审核出口退税时使用。同时，税务机关打印两份《出口合同备案审核结果回执》（见本通知附件2），一份反馈出口企业、一份税务机关留存。

三、对于本通知下发前出口企业已完成出口合同备案的，如果税务机关已给出口企业出具了备案出口合同的受理和审核结果单据的，出口企业不必补办《出口合同备案受理回执》和《出口合同备案审核结果回执》；未出具的，必须按本通知规定补办《出口合同备案受理回执》和《出口合同备案审核结果回执》。此外，税务机关应要求出口企业按审核确定的备案出口合同，通过出口退税申报系统生成《出口合同备案申请表》电子数据提供给税务机关。

四、企业于2006年9月15日至2006年12月14日期间报关出口备案合同中的货物，申报退（免）税时需在出口退税申报明细表的备注栏内填写“HTBA”字样（合同备案的拼音字头，字体大写）。由于目前出口合同备案中货物审核退税相关功能的软件正在抓紧升级中，在此之前，税务机关受理企业申报后，采取人机结合的方式，对出口合同备案出口货物退（免）税进行审核。

五、为配合出口合同备案的电子数据管理，总局将出口退税申报、审核系统进行了升级，升级后的生产企业出口退税申报系统（版本号6.2）、外贸企业出口退税申报系统（版本号8.2）、出口退税审核系统（版本号6.0 SP3）与本通知一并下发。本次出口退税申报系统有关出口合同备案升级的主要内容是：增加了出口合同备案相关参数配置、备案合同数据采集、检查、上报、撤销等相关功能。出口退税审核系统升级的主要内容是：增加了出口合同备案数据读入、调整、审核、复核、出具回执、反馈数据等相关功能。具体操作说明见《出口合同备案申报、审核系统升级设计方案》（见附件3）。

六、系统发布及技术支持

出口退税申报、审核系统升级软件放置在“总局应用系统技术支持网站”及“总局进出口司服务器\程序发布\出口退税网络管理系统”。各地税务机关下载出口退税审核系统补丁后，可直接安装升级；各地税务机关下载出口退税申报系统补丁后，应当确认软件可以正常安装，发放给出口企业使用，也可通知出口企业登录www.taxrefund.com.cn免费下载软件。

目前出口退税系统的技术支持服务已纳入总局税务管理信息系统呼叫中心。税务系统人员需要支持服务时，请按照《税务管理信息系统运行维护管理办法（试行）》（国税发〔2005〕128号）和《国家税务总局关于建立总局税务管理信息系统呼叫中心的通知》（国税函〔2005〕833号）规定，通过热线电话（4008112366）或支持网站提起服务请求。

请各地税务机关注意收集软件运行中的问题，并及时向总局（进出口税收管理司）反馈。反馈方式：将电子文档上传至进出口税司FTP通讯服务器“各地上传/情况反映”目录内。

七、各地税务机关应立即向出口企业做好宣传辅导工作，确保出口合同备案电子数据处理工作及时开展。

附件：1.附件1 出口合同备案受理回执.docx

2.附件2 出口合同备案审核结果回执.docx

3.附件3 出口合同备案申报、审核系统升级设计方案.docx

二○○六年九月二十五日
国家税务总局关于报送注册税务师行业年度报表有关问题的通知
文号: 国税函〔2006〕875号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-09-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于报送注册税务师行业年度报表有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号），自2018年6月15日起，全文废止。

省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了贯彻落实《注册税务师管理暂行办法》和《“十一五”时期中国注册税务师行业发展的指导意见》，进一步提高行业管理质量，切实加强行业基础数据的收集整理和统计分析工作，总局调整完善了注册税务师行业年度报表。现将调整后的行业报表印发给你们，并就有关事项通知如下：

一、充分认识行业基础数据的重要性，切实加强行业报表的统计分析工作

加强行业基础数据的统计与分析，是落实“科学化、精细化管理”工作要求的重要内容；是全面、及时、准确地掌握行业发展基本情况的主要途径；是加强行业监管，提高行业管理水平的前提条件；是制定行业政策，指导行业发展的重要参考依据。各地税务机关要充分认识加强行业报表统计工作对促进行业规范发展的重要性，认真做好行业报表的统计、分析和汇总工作，确保报表上报工作的顺利完成。各省注册税务师管理中心要切实履行工作职责，夯实行业管理工作基础，努力提高报表填报工作的质量和效率。

二、行业报表的填报要求

新的注册税务师行业年度报表是在过去要求各地上报的资产负债表、利润表和税务代理机构情况汇总表的基础上加以改进、完善的。从2007年起，各地汇总填报的行业报表包括：税务师事务所基本情况统计表（表1）、注册税务师行业人员情况统计表（表2）、税务师事务所机构情况统计表（表3）、注册税务师行业经营收入情况汇总表（表4）、注册税务师行业经营规模情况统计表（表5）和注册税务师行业鉴证业务情况统计表（表6）。各地原报送的资产负债表、利润表和税务代理机构情况汇总表不再上报。为保证报表上报工作的顺利进行和上报数据的全面、及时、准确，现对报表填报工作提出以下要求：

（一）行业报表的统计分析工作要落实到人。各省注册税务师管理中心要指定业务素质好，责任心强的同志专门负责报表的统计分析工作；管理中心的主要负责同志要对上报的各项数据和书面文字材料严格审核把关。

（二）按时汇总填报行业年度报表。上述报表中，除附表6统计数截止统计年度次年4月30日，上报截止期为统计年度次年6月30日外，其余各表统计数均截止统计年度12月31日，上报截止期为次年3月31日。

（三）确保填报的数据真实可靠。行业报表来源于税务师事务所提供的基础资料，各省注册税务师管理中心要准确把握报表各项数据的内涵及其逻辑关系，并对税务师事务所的报表填报工作进行专门培训，在严格审核报表各项数据是否准确的基础上做好报表的汇总工作，以保证上报数据的全面、真实、可靠。

（四）按统一格式和要求填报。所附的6个报表为全国统一格式，各地不得擅自修改、调整，不得出现漏报和缺项，如确属无法填列的，应在备注栏中加以说明。为便于汇总各地数据，在报送纸质报表的同时，必须报送格式与内容相同的电子报表。

（五）加强报表数据的统计分析工作。在报送行业报表的同时，各地要结合本地区的工作实际，对行业报表中各项数据进行统计分析，以省级国税局、地税局联合行文的方式，将行业报表及统计分析的书面文字材料报告国家税务总局（注册税务师管理中心）。要通过分析行业统计数据，提出加强行业管理的工作措施和政策建议。

（六）建立行业报表统计工作通报制度。总局将每年对各地上报的行业数据进行汇总统计和定期通报。对报表填报好的地区予以表扬，对报送不及时及有质量问题的地区予以批评。

附件：附件1：××年度税务师事务所基本情况统计表（表1）.doc

附件2：××年度注册税务师行业人员情况统计表（表2）.doc

附件3：××年度税务师事务所机构情况统计表（表3）.doc

附件4：××年度注册税务师行业经营收入情况汇总表（4）.doc

附件5：××年度注册税务师行业经营规模情况统计表（5）.doc

附件6：××年度注册税务师行业鉴证业务情况统计表（6）.doc
国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复
文号: 国税函〔2006〕866号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-09-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复
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注释
国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知
文号: 国税发〔2006〕144号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-09-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》(国家税务总局公告2011年第2号)，2011年1月4日起第二条（二）中“受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税”废止；
2.根据《国家税务总局关于简化个人无偿赠与不动产 土地使用权免征营业税手续的公告》(国家税务总局公告2015年第50号)，自2015年7月1日起，第一条中“属于其他情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人‘赠与公证书’和受赠人‘接受赠与公证书’，或持双方共同办理的‘赠与合同公证书’”同时废止。
3.根据《国家税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告》(国家税务总局公告2015年第75号),自2015年11月10日起第一条（一）废止；
4.根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）规定，自2021年9月1日起，废止第一条中有关契税的规定。
国家税务总局关于进一步明确纳税人识别号有关编码规则的通知
文号: 国税函〔2006〕820号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-09-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步明确纳税人识别号有关编码规则的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（2018年第33号）的规定，全文废止。
国家税务总局关于执行《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知
文号: 国税函〔2006〕824号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-09-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于执行《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于印发＜增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）＞的通知》（税总发〔2017〕124号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为进一步提高增值税纳税申报“一窗式”管理工作水平，优化纳税服务，堵塞征管漏洞，总局决定，自2006年10月份起在全国范围内执行《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（见国税发〔2005〕61号，以下简称《规程》）。现将有关事项通知如下：

一、考虑到各地税款缴纳方式尚未统一，《规程》中有关“票表税比对”工作按以下两种情况办理：

（一）已实行“税银联网”或“税库银联网”的地区，应严格按照《规程》要求进行“一窗式”票表税比对。

（二）尚未实行“税银联网”或“税库银联网”的地区，暂不进行表税比对，仅做票表比对，但主管税务机关应加强税款缴纳的跟踪管理，保证税款及时足额入库。同时应积极创造条件，抓紧推行“税银联网”或“税库银联网”缴款方式，尽快实现“一窗式”表税比对。

二、鉴于部分增值税管理规定进行了调整，现将《规程》中以下条款内容作如下修改：

（一）《规程》第九条第（十）款《代开发票抵扣清单》停止报送。

（二）由于税务机关代开的专用发票已纳入防伪税控系统开具，因此增值税一般纳税人在填报《增值税纳税申报表附列资料（表二）》时，应将当期抵扣的税务机关代开的专用发票数据填写在“（一）认证相符的防伪税控专用发票”的相关栏次内。《规程》第二十八条第（二）款第1项中的第（6）项、第2项中的第（5）项比对内容停止执行。

三、各地应做好对内培训和对外宣传工作，相关部门要密切合作，确保《规程》顺利实施，并于2006年11月30日前将《规程》执行情况上报总局（流转税管理司）。
国家税务总局关于《机动车销售统一发票》注册登记联加盖开票单位印章问题的通知
文号: 国税函〔2006〕813号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于《机动车销售统一发票》注册登记联加盖开票单位印章问题的通知
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注释
国家税务总局关于印发《钻石交易增值税征收管理办法》的通知
文号: 国税发〔2006〕131号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《钻石交易增值税征收管理办法》的通知
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注释
国家税务总局关于转发《海关总署关于恢复对黄金及其饰品签发出口货物报关单证明联有关问题的通知》的通知
文号: 国税函〔2006〕814号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于转发《海关总署关于恢复对黄金及其饰品签发出口货物报关单证明联有关问题的通知》的通知
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注释
国家税务总局关于含金产品出口有关税收政策的通知
文号: 国税函〔2006〕812号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于含金产品出口有关税收政策的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《国家税务总局关于含金产品出口实行免税政策有关问题的补充通知》（国税发〔2006〕10号）下发后，陆续收到部分地区反映，要求将归入3824909090等海关商品代码但不含黄金、铂金成分的多种产品，继续执行出口退（免）税政策。经研究，现通知如下：

一、商品代码3824909090项下的出口产品，从2005年5月1日起，继续执行出口退（免）税政策。

各地税务部门应加强对该税号项下出口产品的审核、审批和监控力度，发现进项中含有黄（铂）金的或其他含金产品以该税号报关出口的，要及时报告总局，并按照总局的批复意见办理。同时要加强预警分析，对该税号项下出口的商品如有出口量猛增等情况的，要及时对出口企业、供货企业进行全面核查。对排除骗税嫌疑行为的予以退（免）税，对不能排除骗税嫌疑的暂不办理退（免）税。

二、商品代码71159090项下出口的“电弧焊用，锡合焊锡丝”，从2005年5月1日起，继续执行出口退（免）税政策。

三、对上述出口产品超过退税申报期的，各地税务机关应正常受理出口企业的退税申报。
国家税务总局关于执行中国——加拿大税收协定利息条款有关问题的通知
文号: 国税发〔2006〕126号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于执行中国——加拿大税收协定利息条款有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：应加拿大税务当局的要求，中国与加拿大税务主管当局代表就中加税收协定第十一条第三款在具体执行中存在的问题进行了协商并达成以下一致意见：一、中文文本的第十一条第三款修改为：“虽有第二款的规定，发生在缔约国一方的利息应在该缔约国一方免税，当该利息是：（一）在加拿大方面：1.支付给加拿大政府；2.支付给加拿大银行；3.因加拿大出口开发公司直接或间接贷款或担保贷款而支付；4.支付给加拿大政府拥有并为缔约国双方主管当局所一致承认的金融机构；（二）在中华人民共和国方面：1．支付给中华人民共和国政府；2．支付给中国人民银行；3．因中国银行或者中国国际信托投资公司（CITIC）直接或间接贷款或担保贷款而支付；4．支付给中华人民共和国政府拥有并为缔约国双方主管当局所一致承认的金融机构。”二、协定文本中“加拿大出口开发公司”的英文名称由“Canadian Export Development Corporation”更改为“Export Development Canada”。以上请遵照执行。

国家税务总局二〇〇六年八月十八日
国家税务总局关于更正中格两国税收协定中文文本有关条款的通知
文号: 国税发〔2006〕124号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于更正中格两国税收协定中文文本有关条款的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：我国政府和格鲁吉亚政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定于2005年6月22日在北京正式签署，2005年11月10日生效，2006年1月1日起执行。上述协定文本，总局已于2005年7月6日以国税发〔2005〕114号文印发各地。近期，总局在该协定的执行中发现，中文文本第十条（股息）第二款表述有误。现根据双方达成一致的英文文本，对中文文本第十条第二款有关股息征税的三项规定更正如下：（一）如果该受益所有人直接或间接拥有支付股息公司至少百分之五十股份，或在该公司投资超过200万欧元，为股息总额的百分之零；（二）如果该受益所有人直接或间接拥有支付股息公司至少百分之十股份，或在该公司投资超过10万欧元，为股息总额的百分之五；（三）在其他情况下，为股息总额的百分之十。

国家税务总局二〇〇六年八月十六日
国家税务总局关于中小学课本配套产品适用增值税税率的批复
文号: 国税函〔2006〕770号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中小学课本配套产品适用增值税税率的批复
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注释

1.根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。
2.根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
3.根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。
国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的通知
文号: 国税发〔2006〕123号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第26号），自2019年7月1日起，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局第15号令，以下简称《征管办法》)下发后，各地在贯彻执行中发现一些问题，希望总局予以明确。现就有关问题通知如下：

一、 关于已使用未完税车辆如何办理纳税申报问题(一)对已使用未完税车辆，纳税人在主动申请补办纳税申报手续时，因不可抗力因素无法按照《征管办法》的规定提供《机动车销售统一发票》或有效凭证的，主管税务机关应受理纳税申报。

(二)对于已办理登记注册手续的车辆，纳税人在补办纳税申报手续时，除了按照《征管办法》规定提供申报资料外，还应提供《机动车行驶证》原件及复印件。《机动车行驶证》原件经主管税务机关审核后退还纳税人，复印件由主管税务机关留存。二、关于已使用未完税车辆计税依据如何确定问题

(一)对已使用未完税车辆，主管税务机关应按照车辆购置税条例第六条规定确定计税价格。(二)对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照《征管办法》的规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上标注的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。主管税务机关据此确定车辆使用年限和计税依据。

(三)对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存(或使用)年限超过3年或行驶里程超过8万公里以上的, 主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据。三、关于已使用未完税车辆税款征收及滞纳金问题

(一)主管税务机关对已使用未完税车辆除了按照车辆购置税条例第六条规定确定计税价格征收税款外，还应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定加收滞纳金。

(二)已使用未完税车辆，纳税人在补办纳税申报时，滞纳税款之日分别按以下情况确定：1.纳税人提供的有效证明注明的时间超过(含)3年的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日。

2.对因不可抗力因素无法提供《机动车销售统一发票》，而已办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照《机动车行驶证》标注的车辆登记日期确定滞纳税款之日;未办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的出厂日期后60日确定滞纳税款之日。四、关于完税证明问题

免税条件消失、且使用年限超过10年(含)以上的车辆，纳税人依照《征管办法》规定在重新办理纳税申报时，应向主管税务机关提供《车辆购置税完税证明》(以下简称完税证明)正本和《机动车行驶证》原件及复印件。《机动车行驶证》复印件及完税证明正本由主管税务机关留存。主管税务机关向纳税人核发新的完税证明正本(副本留存)，并在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章。

国家税务总局

二〇〇六年八月十五日
国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知
文号: 国税函〔2006〕769号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知
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注释

注释：条款失效，第一条失效。参见：《国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知》，国税发〔2009〕45号。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为进一步加强消费税纳税申报及消费税税款抵扣的管理，现将消费税纳税申报表的修改事项及消费税税款抵扣政策的有关管理规定通知如下：

一、关于消费税纳税申报表

调整和完善消费税政策后，总局已对综合征管软件消费税申报表的部分栏目填报内容及栏目间逻辑关系进行了调整（申报表见附件），请各省根据调整内容，及时修改印制消费税纳税申报表。消费税纳税申报表调整内容如下：

（一）修改消费税申报表第5、6、7、8、9栏内容

1.将第5栏“当期准予扣除外购应税消费品买价”修改为“当期准予扣除外购应税消费品买价（数量）”。

2.将第6栏“期初库存外购应税消费品买价”修改为“期初库存外购应税消费品买价（数量）”。

3.将第7栏“当期购进外购应税消费品买价”修改为“当期购进外购应税消费品买价（数量）”。

4.将第8栏“期末库存外购应税消费品买价”修改为“期末库存外购应税消费品买价（数量）”。

5.将第9栏“外购应税消费品适用税率”修改为“外购应税消费品适用税率（单位税额）”。

（二）修改消费税纳税申报表第10栏内容

将第10栏“10=5×9”修改为“10=5×9或10=5×9（1-减征幅度）”。

填报第10栏时，准予抵扣项目无减税优惠的按10=5×9的逻辑关系填报；准予抵扣项目有减税优惠的按10=5×9（1-减征幅度）的逻辑关系填报。目前准予抵扣且有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，减征幅度为70%。

（三）修改消费税纳税申报表第19栏内容

将第19栏“19=15-17+20+21+22”修改为“19=15-26-27”。

（四）关于第26栏填报问题

将第26栏调整为“26=3×4或26=3×4×减征幅度”。

全额免税的应税消费品按“26=3×4”填报，减征税款的应税消费品按“26=3×4×减征幅度”填报，目前有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，润滑油、燃料油减征幅度为70%。

二、关于消费税税款抵扣的管理

（一）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

（二）主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况，销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的，可以受理纳税人的消费税抵扣申请，按规定抵扣外购项目的已纳消费税。

附件：消费税纳税申报表

附件：

填表说明

1.表中2栏“适用税目”必须按照《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的税目填写。

2.第10栏，准予抵扣项目无减税优惠的按10=5×9的勾稽关系填报；准予抵扣项目有减税优惠的按10=5×9（1-减征幅度）的勾稽关系填报。目前准予抵扣且有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，减征幅度为70%。

第26栏，全额免税的应税消费品按“26=3×4”填报，减征税款的应税消费品按“26=3×4×减征幅度”填报，目前有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，润滑油、燃料油减征幅度为70%。
国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题的批复
文号: 国税函〔2006〕772号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题的批复
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注释
国家税务总局关于进一步降低税务登记证件工本费有关问题的通知
文号: 国税函〔2006〕762号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步降低税务登记证件工本费有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号 ），全文废止。
国家税务总局关于明确中国兵器装备集团公司重组改制过程中有关契税政策的通知
文号: 国税函〔2006〕798号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确中国兵器装备集团公司重组改制过程中有关契税政策的通知
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注释

根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号），全文废止。

湖南省财政厅、重庆市财政局、四川省地方税务局：

按照国务院批准的重组方案，中国兵器装备集团公司于2005年12月对其下属汽车整车及零部件企业进行重组，将其全资子公司长安汽车（集团）有限责任公司持有的重庆长安汽车股份有限公司52.47%的股权、其他全资子公司持有的12家企业的股权，以及7家下属全资汽车零部件企业的资产，无偿上划至集团公司，然后再将以上资产作为出资，独家发起设立中国南方工业汽车股份有限公司。根据现行契税政策，现就上述重组过程中有关契税问题明确如下：

一、对中国兵器装备集团公司在上划其下属全资子公司资产过程中所承受的土地、房屋权属，不征收契税。

二、对中国南方工业汽车股份有限公司承受中国兵器装备集团公司作价投资的土地、房屋权属，免征契税。

国家税务总局

2006年8月14日
国家税务总局关于安利(中国)日用品有限公司征收印花税有关问题的通知
文号: 国税函〔2006〕749号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-08-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于安利(中国)日用品有限公司征收印花税有关问题的通知
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注释

全文废止。根据《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号），自2022年7月1日起，本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

鉴于各地对安利（中国）日用品有限公司（以下简称“安利公司”）征收印花税的政策执行不一致，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则的规定，现对安利公司征收印花税的有关问题，明确如下：

一、安利公司的生产基地（广州总部）向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，由于没有发生购销业务，不予征收印花税。

二、对于安利公司的经销商购进安利公司产品再向顾客销售的销售形式，由于经销商向安利公司买断产品再自行销售给顾客，并直接对客户开具发票，安利公司和经销商之间形成了购销关系。由安利公司与经销商按照签订的购销合同或者具有合同性质的凭证，在安利公司各专卖店铺及经销商所在地计算缴纳印花税。

三、经销商、销售代表为安利公司提供代理销售服务，由于安利公司与经销商及销售代表之间只存在代理服务关系而不存在购销关系，不按购销合同征收印花税。

四、各专卖店铺直接向顾客进行销售，无须签订购销合同，没有发生印花税应税行为，不按照购销金额或将交易单据视为购销合同征收印花税。
国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复
文号: 国税函〔2006〕694号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-07-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复
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注释

江苏省国家税务局：

你局《关于外国企业提供劳务构成常设机构利润归属问题的请示》（苏国税发〔2006〕104号）收悉。现就文中所提有关常设机构判定及利润归属问题明确如下：

一、税收协定常设机构条款“缔约国一方企业通过雇员或其他人员，在缔约国另一方为同一项目或相关联的项目提供劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限”的规定，具体执行中是指，外国企业在中国境内未设立机构场所，仅派其雇员到中国境内为有关项目提供劳务，包括咨询劳务，当这些雇员在中国境内实际工作时间在任何十二个月中连续或累计超过六个月时，则可判定该外国企业在中国境内构成常设机构。

二、如果项目历经数年，而外国企业的雇员只在某一期间被派来华提供劳务，劳务时间超过六个月，而在项目其他时间内派人来华提供劳务未超过六个月的，仍应判定该外国企业在华构成常设机构。该常设机构是对该外国企业在我国境内为有关项目提供的所有劳务而言，而不是某一期间提供的劳务。

三、外国企业通过其雇员在中国境内为某项目提供劳务构成常设机构的，其源自有关项目境内劳务的利润应视为该常设机构的利润并征税。

国家税务总局二〇〇六年七月十九日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院
国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知
文号: 国税发〔2006〕108号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-07-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》(国家税务总局公告2018年第31号)，修改“地方税务局”为“税务机关”。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。（一）房屋原值具体为：1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。3.经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。经济适用房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房〔2003〕234号）等有关规定，其原值分别为：（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。本条规定自2006年8月1日起执行。三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省税务局或者省税务局授权的市税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%～3%的幅度内确定。四、各级税务机关要严格执行《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕82号）和《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔2005〕156号）的规定。为方便出售住房的个人依法履行纳税义务，加强税收征管，主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口，个人转让住房应缴纳的个人所得税，应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理；税务机关暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的，应委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收。五、各级税务机关要认真落实有关住房转让个人所得税优惠政策。按照《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金；对个人转让自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。要不折不扣地执行上述优惠政策，确保维护纳税人的合法权益。六、各级税务机关要做好住房转让的个人所得税纳税保证金收取、退还和有关管理工作。要按照《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）和《国家税务总局、财政部、中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕181号）要求，按规定建立个人所得税纳税保证金专户，为缴纳纳税保证金的纳税人建立档案，加强对纳税保证金信息的采集、比对、审核；向纳税人宣传解释纳税保证金的征收、退还政策及程序；认真做好纳税保证金退还事宜，符合条件的确保及时办理。七、各级税务机关要认真宣传和落实有关税收政策，维护纳税人的各项合法权益。一是要持续、广泛地宣传个人所得税法及有关税收政策，加强对纳税人和征收人员如何缴纳住房交易所得个人所得税的纳税辅导；二是要加强与房地产管理部门、中介机构的协调、沟通，充分发挥中介机构协税护税作用，促使其协助纳税人准确计算税款；三是严格执行住房交易所得的减免税条件和审批程序，明确纳税人应报送的有关资料，做好涉税资料审查鉴定工作；四是对于符合减免税政策的个人住房交易所得，要及时办理减免税审批手续。

国家税务总局2006年7月18日
国家税务总局关于转发《国家发展改革委关于降低增值税防伪税控系统专用产品价格的通知》的通知
文号: 国税函〔2006〕683号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-07-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于转发《国家发展改革委关于降低增值税防伪税控系统专用产品价格的通知》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），自2023年5月26日起，全文废止。
国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知
文号: 国税发〔2006〕104号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-07-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行修改：修改了本文第一条，第三条，删除了本文二、五、六条

为确保2006年全面换发税务登记证件工作的顺利进行，现将有关问题补充通知如下：

一、分类疏导

各地税务机关可按照行业、规模、区域、纳税信用等标准，结合纳税人的意愿，将纳税人进行分类，分时分批次换证，减少纳税人等候时间，避免办税服务厅排队拥挤。

税务登记表格发放可提前开始，可以在纳税人到税务机关办理纳税申报和涉税事项时发放；有条件的地方，也可以通过网络、邮寄或者税收管理员下户等方式发放。报送（收取）应在《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔2006〕38号）（以下简称关于换发税务登记证件的通知）规定的时间内进行。

二、业务处理

对外来经营的纳税人（包括超过180天的），只办理报验登记，不再办理临时税务登记。个人独资企业、一人有限公司，应按照单位纳税人办理税务登记，不得按个体工商户办理税务登记。换发税务登记证件后，纳税人在银行开户时，开户银行必须按规定在税务登记证副本登录新的账号。对原有账号暂不作登录要求，但纳税人必须向税务机关报告。
国家税务总局关于非涉税中介机构从事涉税鉴证业务有关问题的批复
文号: 国税函〔2006〕682号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-07-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于非涉税中介机构从事涉税鉴证业务有关问题的批复
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注释

全文废止。根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号），自2018年6月15日起，本文废止。
国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知
文号: 国税发〔2006〕102号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-07-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006）26号）文件的规定，第一条，第二条失效。
2. 根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），自2012年7月1日起，本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：针对各地反映出口退税政策在执行中存在的问题，经研究，通知如下：一、免、抵、退税办法中视同内销征税的货物按以下公式计提销项税额：销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率上述视同内销征税货物，出口企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转成本的，可从成本科目中转入进项税额科目。视同内销征税货物包括《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定的生产企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管税务机关办理免、抵、退税申报手续的货物，以及《国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业免、抵、退税出口额的通知》（国税函〔2003〕95号）规定的生产企业申报的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的免、抵、退税出口货物和有电子数据但企业未在当月申报的出口货物。按国税函〔2003〕95号文件规定应在次月补税的出口额中，不包括委托、代理出口以及寄售业务的出口额。免抵退税不得免征和抵扣税额按照财税〔2002〕7号文件规定的计算公式计算。二、按国税函〔2003〕95号文件第二条规定，对生产企业视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退（免）税凭证后，可在规定的出口退税清算期内，向主管退税机关申请办理免抵退税手续。对企业出口货物销售额占全部销售额比重过高，致使企业已缴税款无法抵扣的，经省（自治区、直辖市）国家税务局批准，可在规定的清算期内按规定的出口退税率予以退税。三、生产型企业集团公司（或总厂）代理成员企业（或分厂）出口货物后，企业集团（或总厂）可向主管税务机关申请开具《代理出口证明》，由成员企业（或分厂）实行“免、抵、退”税办法。四、经有关部门批准具有对外经济合作经营权的对外承包工程公司，凡不是增值税一般纳税人的，购进与对外承包工程相关的出口货物时，供货生产企业可凭对外承包工程公司提供的对外经济合作经营权批准证书（复印件）等凭证向税务机关申请开具税收（出口货物专用）缴款书。对外承包工程公司凭税收（出口货物专用）缴款书、普通发票或增值税专用发票以及其他规定的凭证，向主管税务机关申请办理与对外承包工程相关的出口货物退税。五、保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，可按保税区海关出具的出境备案清单以及其他规定的凭证，向税务机关申请办理免、抵、退税。保税区内进料加工企业从境外进口料件，可凭保税区海关签发的“海关保税区进境货物备案清单”办理《生产企业进料加工贸易免税证明》等单证。六、对通过海关监管仓出口的货物，可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）及其他规定的凭证，按现行规定办理出口货物退（免）税。七、财税〔2002〕7号文件第三条规定“免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件”，其中国内购进免税原材料指《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其他有关规定中列名的且不能按规定计提进项税额的免税货物。八、对新发生出口业务的企业，除本条第二款、第三款规定外，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型出口企业，则按本通知第九条有关小型出口企业的规定执行；如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。九、对财税〔2002〕7号文件第八条规定的退税审核期为12个月的小型出口企业在年度中间发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。小型出口企业的标准，由各省（自治区、直辖市）国家税务局根据企业上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元（含）人民币以上，500万元（含）人民币以下的幅度内，按照本省（自治区、直辖市）的实际情况确定全省（自治区、直辖市）统一的标准。十、生产企业出口实行简易办法征税的货物，免征增值税，出口的其他货物实行免、抵、退税办法。十一、小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可按照现行有关规定向税务机关申请开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工免税证明》办理加工费的免税手续。十二、非增值税纳税人的外商投资企业、小规模纳税人的外商投资企业以及在保税区设立的外商投资企业，其采购的国产设备凡符合《国家税务总局关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发〔1999〕171号）有关规定的，可按照有关规定办理退税。十三、外商投资企业以包工包料方式委托其他企业承建的工程项目，由承建企业采购的国产设备，凡符合国税发〔1999〕171号文件有关规定的，外商投资企业可与承建企业签订委托购买国产设备协议，承建企业凭委托购买国产设备协议和外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》采购国产设备，并取得增值税专用发票和增值税税收（出口货物专用）缴款书，交由外商投资企业按照有关规定办理退税。十四、本通知自2003年1月1日起执行。
国家税务总局关于加强以农产品为主要原料生产的出口货物退税管理的通知
文号: 国税函〔2006〕685号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-07-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强以农产品为主要原料生产的出口货物退税管理的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于下发全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）的通知》(税总发〔2015〕162号)及附件41《废止文件清单》，自2016年1月1日起全文废止。
2.根据《国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2020年第8号）废止本文件。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近来在税务部门查办的一些骗税案件中发现，社会上一些不法分子和企业利用以农产品（特别是一些体积小、重量轻、价值高、不同等级单价差别大的农产品）为主要原料生产的出口货物进行骗税的问题比较突出，为加强出口货物退税管理，严防骗税案件的发生，经研究，将有关事项通知如下：

一、各地税务机关要高度重视以农产品为主要原料生产的出口货物的征、退税管理，采取切实有效措施，严防偷、骗税案件的发生。

二、各地税务机关要加强对以农产品为主要原料生产出口货物的出口退税预警、评估分析工作，对发现有出口数量、出口价格异常增长等情况和骗税线索的，除按现行有关规定处理外，必须立即向总局报告。

三、在日常工作中，各地税务机关在加强以农产品为主要原料生产出口货物的退（免）税审核、审批的同时，对其中主要生产原料为皮革、毛皮、羊绒、珍珠、名贵中草药、高档水产品等体积小、重量轻、价值高、不同等级（或规格）单价差别大的农产品的出口货物，凡在出口退税预警、评估分析工作发现出口数量、出口价格异常增长的，生产企业自营或委托出口的，主管税务机关应对生产企业的场地、设备、生产能力、生产规模及生产的品种、数量以及纳税情况等进行实地核查，特别是对农产品收购发票的有关项目、入库单、资金流向、出材率等要进行认真审核；对外贸企业购进出口的，主管税务机关应按现行出口货物函调制度，向供货企业所在地县级以上税务机关发函调查，并依回函结果进行处理。各地税务机关在接到函调后应立即认真核实并尽早回函。

四、体积小、重量轻、价值高、不同等级（或规格）单价差别大的农产品不局限于本《通知》第三条所列举的范围。各地在出口退税审核、审批工作中，可根据本地区实际情况具体确定以体积小、重量轻、价值高、不同等级（或规格）单价差别大的农产品为主要原料加工的出口货物的范围。

国家税务总局

二〇〇六年七月十二日
国家税务总局 铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知
文号: 国税发〔2006〕101号
发文机关: 国家税务总局,铁道部
发布日期: 2006-07-12 00:00:00

标题: 国家税务总局 铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），自2018年6月15日起，本文第四条第（一）项以及第五条中“地方税务机关”修改为“税务机关”。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，各铁路局，集装箱、特货公司：为适应铁路体制改革和铁路网建设的发展变化，有利于铁路货运凭证印花税的征收和管理，现就铁路货运凭证征收印花税有关问题通知如下：一、纳税人铁路货运业务中运费结算凭证载明的承、托运双方，均为货运凭证印花税的纳税人。代办托运业务的代办方在向铁路运输企业交运货物并取得运费结算凭证时，应当代托运方缴纳印花税。代办方与托运方之间办理的运费结算清单，不缴纳印花税。二、应纳税凭证和计税依据铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证，包括：（一）货票（发站发送货物时使用）；（二）运费杂费收据（到站收取货物运费时使用）；（三）合资、地方铁路货运运费结算凭证（合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用）。上述凭证中所列运费为印花税的计税依据，包括统一运价运费、特价或加价运费、合资和地方铁路运费、新路均摊费、电力附加费。对分段计费一次核收运费的，以结算凭证所记载的全程运费为计税依据；对分段计费分别核收运费的，以分别核收运费的结算凭证所记载的运费为计税依据。三、应纳税额的计算和税款代征以运费金额按万分之五的税率分别计算承、托运双方的应纳税额。税额不足一角的免税，超过一角的四舍五入计算到角。铁路运输企业在收取货物运杂费的同时必须代征托运方应纳的印花税，并记入运费结算凭证的“印花税”项目内，运费结算凭证不再加盖“印花税代扣专用章”。四、税款缴纳铁路运输企业代征的托运方应纳的印花税与铁路运输企业应纳的印花税统一由各铁路运输企业汇总后按下列方式缴入国库。（一）铁路局（含广铁集团、青藏铁路公司）应纳印花税，依照铁路体制改革前所属原汇总缴纳印花税单位2004年印花税款占铁路局印花税的比例计算（见附表），按季向原汇总缴纳单位所在地的税务机关缴纳。对采用异地汇款方式缴纳税款的，原汇总缴纳单位所在地的税务机关应通知铁路局将税款直接汇入税务机关在国库开设的“待缴库税款”专户。（二）集装箱和特货公司货运业务应纳的印花税向总机构所在地税务机关缴纳。（三）合资铁路公司、地方铁路货运业务应纳的印花税向机构所在地税务机关缴纳。五、税务机关根据国家有关规定，按代征印花税税款金额的5%付给铁路部门代征手续费。手续费由税务机关按规定及时给付，铁路部门不得从代征税款中直接扣除。六、本通知自2006年8月1日起执行。2006年8月1日以前已经缴纳的税款不再进行调整。《国家税务总局、铁道部关于铁路货运凭证汇总缴纳印花税问题的联合通知》（〔89〕国税地字第94号）、《国家税务总局关于改变铁路国际货运凭证印花税缴纳办法的通知》（国税函发〔1991〕1401号）同时废止。

附件：铁路局货运凭证印花税分配表

国家税务总局 铁道部

2006年7月12日
国家税务总局关于中国移动通信集团公司和中国移动（香港）有限公司内地子公司对奥运会提供通信相关服务赞助有关税收问题的通知
文号: 国税函〔2006〕671号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-07-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国移动通信集团公司和中国移动（香港）有限公司内地子公司对奥运会提供通信相关服务赞助有关税收问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

经研究，现将中国移动通信集团公司和中国移动（香港）有限公司内地子公司（以下简称移动公司）对第29届奥运会提供移动通信相关服务形式赞助的有关税收问题通知如下：

一、对移动公司向北京奥组委提供的按照市场价格确认的移动通信相关服务形式的赞助支出，可以按照《财政部、国家税务总局、海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》（财税〔2003〕10号）第二条第四款的规定，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

二、对移动公司向北京奥组委提供移动通信相关服务形式赞助的过程中发生的各项通信及相关劳务不征收营业税。
国家税务总局关于保税区内出口企业出口退税有关问题的批复
文号: 国税函〔2006〕666号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-07-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于保税区内出口企业出口退税有关问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），全文废止。

青岛市国家税务局：你局《关于保税区内企业取得进出口经营权后从事的非保税出口业务如何办理退（免）税的请示》（青国税发〔2006〕47号）收悉。批复如下：考虑到《对外贸易经营者备案登记办法》施行后保税区内出口企业可在境内区外办理报关出口业务的实际情况，总局同意对保税区内出口企业在境内区外的出口货物，按照现行有关出口退税管理办法办理退税。

国家税务总局

二○○六年七月六日
国家税务总局关于进行公路、内河货运发票税控系统试点工作的通知
文号: 国税发〔2006〕95号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-06-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进行公路、内河货运发票税控系统试点工作的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》(国家税务总局公告2018年第33号)全文废止。
国家税务总局关于印发《车辆购置税价格信息管理办法（试行）》的通知
文号: 国税发〔2006〕93号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-06-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《车辆购置税价格信息管理办法（试行）》的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）修改；
2.根据《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第26号）规定，自2019年7月1日起，本文《车辆购置税价格信息管理办法（试行）》和附件1、附件2废止，自 2020年1月1日起，本文附件3“序列号”编码规则废止。
3.根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），自2023年5月26日起，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：为加强车辆购置税征收管理，进一步规范价格信息采集工作，总局制定了《车辆购置税价格信息管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。对在试行过程中遇到的情况和问题，请及时报告总局（货物和劳务税司）。附件：1.车辆购置税车辆（国产）价格信息采集表.docx

2车辆购置税车辆（进口）价格信息采集表.docx

3“序列号”编码规则.docx

国家税务总局二〇〇六年六月二十二日

《车辆购置税价格信息管理办法（试行）》

第一条  根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称条例）和《车辆购置税征收管理办法》制定本办法。第二条  车辆购置税价格信息（以下简称车价信息）管理工作包括车价信息的采集、审核、汇总、上传以及车辆最低计税价格的核定、下发。第三条  车价信息管理工作由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局货物和劳务税管理部门负责组织实施，生产企业所在地主管税务机关负责信息采集，计算机技术管理部门负责提供技术支持。总局负责车辆最低计税价格的核定、下发。各级税务局应指定专人负责车价信息管理工作。第四条  车价信息采集范围为条例规定征收范围的所有车辆。第五条  国产车辆车价信息由主管税务机关到辖区内车辆生产（改装）企业采集。进口车辆车价信息由北京、天津、大连、上海、广东、深圳六省（市）主管税务机关到国外车辆生产制造企业驻中国代表处、进口汽车品牌中国地区代理商及掌握进口车辆车价信息的有关单位采集。第六条  国产车辆车价信息采集内容包括：生产（改装）企业名称、主管税务机关代码、车辆类别、商标名称和产品型号、吨位、座位、排气量、主要配置、出厂价格、参考零售价格。进口车辆车价信息采集内容包括：国别、生产企业名称、车辆类别、商标名称和产品型号、吨位、座位、排气量、主要配置、计税价格、市场平均交易价格。第七条  主管税务机关采集汽车、挂车、农用运输车及电车价格信息时，对于同一车辆生产（改装）企业生产的相同产品型号（以下简称同型号），因配置不同有多个出厂价格的车辆，应按照产生价格差异的主要配置分别采集。主管税务机关采集摩托车价格信息时，对于同型号的国产车辆只采集最低的出厂价格，进口车辆只采集最低的计税价格。第八条  办法第七条产生价格差异的主要配置内容如下：轿车、越野车：变速箱类型（手动、自动）、驱动型式、天窗、空调、电子巡航系统、视听系统、电动门窗、中央集控门锁等。客车：发动机、底盘、变速箱、悬架类型、空调类型、视听系统、卫生间等。载货汽车、自卸汽车、牵引汽车、专用汽车、挂车、农用运输车：发动机、底盘、变速箱、箱体材质、罐体材质、制冷机类型、轴数等。第九条  主管税务机关应根据采集的内容填报《车辆购置税车辆（国产）价格信息采集表》（见附件1）、《车辆购置税车辆（进口）价格信息采集表》（见附件2）。表中序列号按《“序列号”编码规则》（见附件3）编制，“序列号”一经确定，未经国家税务总局同意不得更改。第十条  车价信息每年采集6次，采集期分别为2月、4月、6月、8月、10月、12月，具体采集时点由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局货物和劳务税管理部门确定。第十一条  主管税务机关根据《车辆购置税车辆（国产）价格信息采集表》和《车辆购置税车辆（进口）价格信息采集表》填表说明及《“序列号”编码规则》的要求，对采集的车价信息进行审核后，逐级汇总上传至省、自治区、直辖市、计划单列市税务局货物和劳务税管理部门。各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局货物和劳务税管理部门于1月、3月、5月、7月、9月、11月每月7日前（节假日顺延），将汇总后的车价信息电子文件上传至国家税务总局(货物和劳务税司）。第十二条  国家税务总局定期核定并下发车辆最低计税价格。第十三条  本办法由国家税务总局负责解释。第十四条  本办法自2007年1月1日起实施。
国家税务总局关于《葡萄酒购货管理证明单》编码规则的通知
文号: 国税函〔2006〕620号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-06-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于《葡萄酒购货管理证明单》编码规则的通知
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注释

全文废止。参见《国家税务总局关于修订〈葡萄酒消费税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2015年第15号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《葡萄酒消费税管理办法》，为适应葡萄酒消费税规范化、信息化管理的需要，总局统一了《葡萄酒购货管理证明单》编码规则，现将有关要求通知如下：

一、号码总位数为10位，第1、2位为省、自治区和直辖市行政区划码，第3、4位为计划单列市行政区划码，后六位为自然码。

二、在本省、自治区、直辖市和计划单列市内，号码不得重复。
国家税务总局、国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知
文号: 国税发〔2006〕91号
发文机关: 国家税务总局 国家外汇管理局
发布日期: 2006-06-19 00:00:00

标题: 国家税务总局、国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知
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注释

根据《国家外汇管理局 海关总署 国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》（国家外汇管理局公告2012年第1号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局；国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：

根据《国家税务总局、国家外汇管理局关于试行申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税函〔2005〕1051号），北京市、广东省、辽宁省开展了出口企业申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的试点工作，并取得一定成效。最近，三个地区的国家税务局和国家外汇管理局分局、外汇管理部（以下简称外汇局）来文要求进一步扩大试点出口企业的范围。为推进“出口收汇核销网上报审系统”的工作，促进贸易便利化，优化出口退税服务，经研究，国家税务总局和国家外汇管理局决定在三个地区扩大出口企业申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的试点工作。现将有关事项通知如下：一、从2006年6月1日起（以出口企业的出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准），北京市、广东省、辽宁省进一步扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的出口企业范围。具体是：

（一）北京市扩大到全市所有出口企业；（二）广东省扩大到广州市、中山市、梅州市所有出口企业；

（三）辽宁省扩大到沈阳市所有出口企业。二、广东省、辽宁省可根据扩大试点情况，于2006年底前进一步扩大试点出口企业范围。具体是：广东省扩大到珠海、佛山、江门、东莞、惠州和肇庆市所有出口企业；辽宁省扩大到全省所有出口企业。实施前，广东、辽宁省国家税务局和外汇局应将有关情况上报国家税务总局、国家外汇管理局备案。

三、调整广东省、辽宁省试点方案，除特殊情况外，外汇局可每半年向省国家税务局提供一次纸质《出口收汇已核销电子数据清单》，留存备查。辽宁省试点出口企业向主管税务机关申报出口货物退（免）税时不再提供纸质《出口收汇已核销电子数据清单》，无收汇核销电子数据的按国税函〔2005〕1051号文件附件第五条规定处理。

四、试点地区国家税务局、外汇局应按照国税函〔2005〕1051号文件的有关规定，做好扩大试点工作。双方应进一步加强协作、相互配合，确保收汇核销电子数据安全。各级国家税务局要加强内部的电子数据传递、使用管理。试点地区省级国家税务局应制定用于办理出口退税的出口收汇核销电子数据的复核、监控管理办法。五、其他已推行“出口收汇核销网上报审系统”的地区应积极研究本地区出口企业申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的具体办法，条件成熟的可向国家税务总局和国家外汇管理局申请试点工作。未经国家税务总局和国家外汇管理局批准，各地不得擅自改变现行出口退税有关出口收汇核销单管理办法。
国家税务总局关于增加试点物流企业名单的通知
文号: 国税函〔2006〕575号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-06-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增加试点物流企业名单的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布部分失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第10号）本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发〔2005〕208号）的有关规定，经国家发改委和国家税务总局联合确认，决定将中国对外贸易运输（集团）总公司和中铁物流有限公司及所属企业纳入试点物流企业名单，有关税收问题按照国税发〔2005〕208号文件执行。
国家税务总局关于陈嘉庚科学奖获奖个人取得的奖金收入免征个人所得税的通知
文号: 国税函〔2006〕561号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-06-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于陈嘉庚科学奖获奖个人取得的奖金收入免征个人所得税的通知
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注释