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国家税务总局关于调整查补税金会计核算事项的通知
文号: 国税函〔2004〕485号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-04-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于调整查补税金会计核算事项的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为及时、准确反映税务稽查工作成果，经研究，决定对查补税金进行分类核算反映。现将查补税金会计核算的有关调整事项通知如下：

一、关于《应征和入库查补税金登记簿》明细科目的调整

（一）各入库单位和双重业务单位《应征和入库查补税金登记簿》的“应征查补税金”科目下增设“税务稽查查补”、“税务其他查补”和“外部门查补”三类明细科目；“入库查补税金”科目下除增设以上三类明细科目外，另增设“稽查分级次入库税金”明细科目。其中，“税务稽查查补”核算反映税务稽查部门查处的税款、滞纳金、罚款和没收违法所得，本科目分设“税款”、“滞纳金”、“罚款”、“没收违法所得”四个栏目；“税务其他查补”核算反映税务机关除稽查部门以外的其他部门在税收工作中查处的税款、滞纳金、罚款、没收违法所得；“外部门查补”核算反映审计、财监办等外部门查处税收违法行为案件后交由税务部门征收的税款、滞纳金，以及税务机关按照税收法律法规对审计、财监办等部门查处的税收违法行为处以的罚款和没收违法所得，本科目分设“税款”、“滞纳金”、“罚款”（含没收违法所得）三个栏目；“稽查分级次入库税金”核算反映税务稽查部门查处的税款、滞纳金、罚款及没收违法所得的分预算级次入库情况。

（二）税务行政复议和法院判决裁定的应补税款、滞纳金、罚款和没收违法所得，与原处理决定的金额不一致而引起查补税金变动的，仍在原来相应的核算科目中登记反映。

二、关于会计核算的原始凭证和账簿登记

（一）“应征查补税金”各栏以税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务行政复议决定书、审计决定书、财政监督检查决定书、法院判决书、上解单位和混合业务单位上报的应征凭证汇总单以及其他反映查补税金增减变动的应征凭证作为记账的原始凭证。其中，经复议、判决比原处理决定的金额增加或减少的，在原核算科目按增加或减少的金额记账。应征查补税金增加用蓝字（或正数）登记反映，减少用红字（或负数）登记反映。

填发或负责受理上述记账原始凭证的稽查、征收、管理、法制等部门，在凭证填发或受理之日起的十日内将凭证直接传递到负责税款征收的税务机关的计会部门及时进行会计核算。

（二）“入库查补税金”各栏以税收缴款书、税收收入退还书或混合业务单位上报的入库凭证汇总单、退库凭证汇总单等作为记账的原始凭证。缴纳查补税金用蓝字（或正数）登记反映，退还多缴的查补税金用红字（或负数）登记反映。

为准确分清各类查补税金，税务机关在征收或退还查补税金时，应根据相应的应征凭证和退税申请审批书，在填开的缴退税凭证的“备注”栏分别注明“稽查查补”、“其他查补”、“外部查补”、“退还稽查查补”、“退还其他查补”、“退还外部查补”等字样。

三、关于会计报表的调整

根据上述调整内容，相应修改“查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细月报表”（修改后的表式见附件），其中纵栏增设的“二、3.其他罚没收入”项目反映除按不申报税款、未扣收税款、偷税、逃税、抗税、骗税、欠税金额的一定比例或倍数处以的罚款（以下简称比例性罚款）以外，对其他税收违法行为处以的罚款和没收违法所得（以下简称行为性罚款），包括税务稽查部门查处的行为性罚款和税务其他部门在税收工作中查处的行为性罚款。比例性罚款仍反映在各相应的税种科目中。

从2004年6月份编报5月份的税收会计报表起，各入库单位、双重业务单位和报表汇总单位应按修改后的表式编报。有关电子报表格式和编报方法将通过广域网下发各地。

为与修改前的报表口径相衔接，各地在收到本通知后，务必抓紧按本通知的要求填开缴退税凭证和调整《应征和入库查补税金登记簿》的登记，并将收到本通知前已登记的查补税金按本通知的分类科目调整登记；使用计算机进行会计核算的单位，在计算机软件没有修改前，应另行设立《应征和入库查补税金登记簿》进行手工登记，以便保证6月份编报5月份的报表时按修改后的报表口径准确编报。

四、各级计会、稽查、征管和法制等部门应密切配合，确保及时、准确反映税务稽查工作成果。

附件：查补税金及税款滞纳金、罚款收入明细月报表（略）
国家税务总局关于中国电信集团公司重组改制过程中印花税问题的通知
文号: 国税函〔2004〕432号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-04-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国电信集团公司重组改制过程中印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

北京、福建、安徽、江西、广西、四川省和重庆市地方税务局：

中国电信集团公司（以下简称集团公司）是国务院批准改制的企业，对其在重组过程中涉及的印花税问题，请各地根据《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）的有关规定办理征免税事宜。为便于各地征管，现就有关事项通知如下：

一、集团公司将福建、安徽、江西、广西、重庆、四川电信公司进行重组改制，新成立的电信有限公司（以下简称6省电信有限公司），其启用的资金账簿记载的资金，凡重组前已贴花的，免征印花税。

二、集团公司将上述6省电信公司的资产和负债注入到新成立的电信有限公司所签订的产权转移书据，中国电信股份有限公司购买6省电信有限公司资产和负债及购买集团公司总部部分资产所签订的产权转移书据免征印花税。

三、上述6省电信公司在改制前签订但尚未履行完的各类已贴花合同，在改制后仅变更执行主体的，不再贴花。
国家税务总局关于中国网络通信集团公司印花税问题的通知
文号: 国税函〔2004〕429号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-04-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国网络通信集团公司印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

经国务院批准，原中国电信所属北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、山东、河南等北方10省（自治区、直辖市）电信公司和中国网络通信（控股）有限公司（以下简称网通公司）、吉通通信有限责任公司（以下简称吉通公司）重组为中国网络通信集团公司（以下简称集团公司）。上述原中国电信所属的北方10省电信公司更名为通信公司；吉通公司及所属的120家分公司属地整体并入集团公司及所属子公司；集团公司和网通公司共同出资成立中国网通集团国际通信有限公司（以下简称国际通信公司）、中国网通集团北方通信有限公司（以下简称北方通信公司）、中国网通集团南方通信有限公司（以下简称南方通信公司）。对集团公司及其子公司在重组过程中涉及的资金账簿、改变执行主体的各类应税合同及产权转移书据的印花税，请各地根据《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）的有关规定办理征免税事宜。

由于集团公司及其子公司分布在不同地区，为便于各地征管，现将集团公司及其子公司资金账簿印花税问题具体明确如下：

一、集团公司及原北方10省电信公司更名为通信公司后新设立的资金账簿记载的资金，免征印花税。

二、集团公司及各子公司因吉通公司并入而增加的资金免征印花税。

三、国际通信公司、北方通信公司、南方通信公司新设立的资金账簿记载的资金，免征印花税。
国家税务总局关于中国电子产业工程公司重组过程中印花税问题的通知
文号: 国税函〔2004〕411号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-03-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国电子产业工程公司重组过程中印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

北京市地方税务局：

经国务院有关部门批准，中国电子产业工程公司进行了重组，中国电子信息产业集团公司集中了上海华虹等11家子公司的资产，将其注入到中国电子产业工程公司，以提升其核心竞争力。对中国电子产业工程公司在重组过程中涉及的资金账簿、产权转移书据的印花税，以及尚未履行完的合同变更合同主体后的印花税，请你局根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）的有关规定办理征免税事宜。（有关11家子公司的名单附后）

附件：中国电子信息产业集团公司划转中国电子产业工程公司企业名单

附件：
国家税务总局关于中国航空工业第二集团公司重组改制过程中印花税问题的通知
文号: 国税函〔2004〕399号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-03-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国航空工业第二集团公司重组改制过程中印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

北京、黑龙江、江西省（直辖市）地方税务局：

经国务院有关部门批准，中国航空工业第二集团公司（以下简称集团公司）与中国华融、中国信达、中国东方三家资产管理公司发起设立了由集团公司控股的中国航空科技工业股份有限公司（以下简称股份公司）。此次重组涉及集团公司内的6个成员单位，股份公司采取母子公司体制，按控股公司方式运作。对集团公司、股份公司及其子公司在重组过程中涉及的资金账簿、改变执行主体的各类应税合同及产权转移书据的印花税，请你们根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）的有关规定办理征免税事宜。

鉴于注入到股份公司及其子公司的资金在重组前已按有关规定缴纳了印花税，现将股份公司及其子公司的资金账簿印花税问题具体明确如下：股份公司及其子公司新设立的资金账簿记载的资金，凡重组前已贴花的，免征印花税。
国家税务总局关于中国人寿保险（集团）公司重组过程中印花税问题的通知
文号: 国税函〔2004〕315号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-03-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国人寿保险（集团）公司重组过程中印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

经国务院有关部门批准，原中国人寿保险公司变更为中国人寿保险（集团）公司（以下简称集团公司），并独家发起设立了中国人寿保险股份有限公司（以下简称股份公司），同时，集团公司又与股份公司共同发起设立了中国人寿资产管理有限公司（以下简称资产管理公司）。对集团公司、股份公司、资产管理公司在重组过程中涉及的资金账簿、改变执行主体的各类应税合同及产权转移书据的印花税，请各地根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）的有关规定办理征免税事宜。

鉴于股份公司及其分公司分布在全国各地，为便于各地征管，现将股份公司、资产管理公司资金账簿印花税的问题具体明确如下：

股份公司、资产管理公司新设立的资金账簿记载的资金，凡重组前已贴花的，免征印花税。
国家税务总局关于调整2004年行政单位会计科目的通知
文号: 国税函〔2004〕300号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-02-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于调整2004年行政单位会计科目的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据财政部2003年对国家税务局系统预算批复和财务决算的要求，结合国家税务局系统的实际情况，国家税务总局对现行国家税务局系统行政单位会计科目进行了修订，现将有关事项通知如下：

一、增设科目

（一）在“拨入经费”科目的“住房改革支出”下设“住房公积金”、“提租补贴”和“购房补贴”三个明细科目。

（二）在“拨出经费”科目的“住房改革支出”下设“住房公积金”、“提租补贴”和“购房补贴”三个明细科目。

（三）在“暂付款”科目下设“双代”（代征代扣手续费，下同）明细科目。

（四）在“暂存款”科目下设“双代”明细科目。

二、调整科目

由于财政部将双代手续费项目经费来源从“政府机关经费”（2102）科目调整到“其他支出”（611709）科目，国税局系统的来源科目也由原“政府机关经费”下“行政事业性项目经费”的“双代”，相应调整到“其他支出”中，在“其他支出”下设“双代手续费”和“项目机动经费”两个科目。

三、其他事项

（一）2003年总局下发的《国家税务局系统行政单位会计科目》除本次调整的内容外，其他部分2004年仍继续使用。原会计核算软件升级参数不再下发，请各单位根据以上科目变化自行进行调整。

（二）有关双代手续费超拨超付的财务处理问题，总局将另行通知。

（三）接到本通知后，各省局系统财务部门应抓紧对下布置，督促基层会计单位对2004年账簿设置进行相应调整。

（四）原《国家税务总局关于调整2004年行政单位会计科目的通知》（国税函〔2004〕166号）作废。
国家税务总局关于中国航空集团公司重组过程中印花税问题的通知
文号: 国税函〔2004〕272号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-02-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国航空集团公司重组过程中印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

根据国务院关于组建中国航空集团公司的有关精神，中国航空运输企业进行了重组，以中国国际航空公司为主体，联合中国航空总公司和中国西南航空公司等企业组建了中国航空集团公司（以下简称集团公司）。集团公司组建后，将航空运输主业及关联资产划入中国国际航空公司，完成航空运输主业一体化；辅业另行重组，并与集团公司建立以资本为纽带的母子公司关系。集团公司及其子公司属于国务院批准的改制企业，对其在重组过程中涉及的资金账簿和产权转移书据的印花税，请各地根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）的有关规定办理征免税事宜。

由于集团公司及其子公司分布在不同的地区，为便于各地征管，现将集团公司及其子公司资金账簿印花税的问题具体明确如下：

一、集团公司新设立的资金账簿记载的资金，凡重组前已贴花的，免征印花税。

二、中国国际航空公司因重组而增加的资金免征印花税。

三、集团公司所属各辅业子公司新设立的资金账簿免征印花税。
国家税务总局关于开展扩大增值税抵扣范围企业认定工作的通知
文号: 国税函〔2004〕143号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-01-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于开展扩大增值税抵扣范围企业认定工作的通知
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注释

黑龙江、吉林、辽宁省国家税务局，大连市国家税务局：
国家税务总局关于广播电视事业单位广告收入和有线电视费收入所得税处理问题的通知
文号: 国税函〔2004〕86号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-01-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于广播电视事业单位广告收入和有线电视费收入所得税处理问题的通知
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注释

全文失效废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》 国家税务总局公告2016年第34号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
国家税务总局关于成套设备及大型机电产品退税问题的批复
文号: 国税函〔2004〕102号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-01-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于成套设备及大型机电产品退税问题的批复
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注释

××国家税务局：

关于你局要求对所上报的成套设备及大型机电产品按调整出口退税率前的退税率办理退税的问题，经商财政部同意，现批复如下：

根据《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》（财税〔2003〕222号，以下简称222号文件）有关规定，经审核，你局上报的××公司等出口的××成套设备和大型机电产品（见附件1），基本符合222号文件的规定，总局原则同意按调整出口退税率前的退税率办理退税。对××公司出口的××等货物（见附件2），不符合222号文件的规定，应按调整出口退税率后的退税率办理退税。对属于利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品，按《财政部 国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》（财税〔2003〕238号）规定退税率执行。

对总局原则同意按调整出口退税率前的退税率办理退税的上述货物，你局在接到总局的批复后，必须组织力量，根据实际情况，按照财税〔2003〕222号文件规定，再次进行认真审核。凡发现不符合财税〔2003〕222号文件规定的，一律按照调整后的退税率办理退税。否则，将追究相关人员的责任。

附件：1.按调整出口退税率前的退税率办理退税的成套设备和大型机电产品（略）

2.按调整出口退税率后的退税率办理退税的出口货物（略）
国家税务总局关于私立医院承受房屋权属征收契税的批复
文号: 国税函〔2003〕1224号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-11-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于私立医院承受房屋权属征收契税的批复
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注释

你厅《关于私人承受房产办医院是否免征契税的请示》（桂财农税[2003]43号）收悉。现批复如下：

根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，对事业单位性质的医院承受土地、房屋权属用于医疗的，免征契税，其他性质的医疗单位不在免税之列。你区北海市先觉新医正骨医院不属于（公有）事业单位，对其购买房屋作为医疗用房应照章征收契税。
国家税务总局对利用废渣生产的水泥熟料享受资源综合利用产品增值税政策的批复
文号: 国税函〔2003〕1164号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-10-20 00:00:00

标题: 国家税务总局对利用废渣生产的水泥熟料享受资源综合利用产品增值税政策的批复
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注释

北京市国家税务局：

你局《关于生产销售水泥熟料可否享受资源综合利用产品增值税优惠政策问题的请示》（京国税发〔2003〕253号）收悉。批复如下：

对生产原料中粉煤灰和其他废渣掺兑量在30%以上的水泥熟料，可按照《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税〔2001〕198号）的规定，享受增值税即征即退政策。
国家税务总局关于建材产品征收增值税问题的批复
文号: 国税函〔2003〕1151号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-10-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于建材产品征收增值税问题的批复
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注释

新疆维吾尔自治区国家税务局：

你局《关于商品混凝土征收增值税问题的请示》（新国税发〔2003〕106号）收悉。批复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于对部分资源综合利用产品免征增值税问题的通知》（财税字〔1995〕44号）规定，对企业生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣的建材产品，免征增值税。其掺兑比例既可以以重量计算，也可以以体积计算。因此，对所生产的建材产品掺兑上述废渣比例不论是按照掺兑重量计算还是体积计算，只要比例不少于30%，均可免征增值税。

此复。
国家税务总局关于中国人民保险公司重组改制过程中有关印花税和契税问题的通知
文号: 国税函〔2003〕1027号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-09-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国人民保险公司重组改制过程中有关印花税和契税问题的通知
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注释

1.第二条废止。参见：《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）。
2.条款废止，第一条废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

经国务院批准，原中国人民保险公司独家发起设立中国人民财产股份有限公司，原中国人民保险公司变更注册为中国人保控股公司，并由中国人保控股公司独家发起设立中国人保资产管理公司。现将原中国人民保险公司重组改制过程中的印花税和契税政策问题明确如下：

一、关于印花税

（一）中国人保控股公司新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。其在改制中经评估增加的资金按规定贴花。

（二）中国人民财产保险股份有限公司和中国人保资产管理公司新成立时设立的资金账簿记载的资金免征印花税，以后新增的资金按规定贴花。

（三）原中国人民保险公司改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体，其余条款未作变动，同时改制前已贴花的合同，可不再贴花。

（四）上述企业因改制签订的产权转移书据免征印花税。

二、关于契税

（一）原中国人民保险公司重组改制中为完善产权登记手续而办理的土地、房屋权属确认登记，因其不发生权属转移，不属于契税征收范围，不征收契税。

（二）对重组改制后设立的中国人保控股公司、中国人民财产保险股份有限公司和中国人保资产管理公司承受原中国人民保险公司土地、房屋权属应缴纳的契税，予以免征。

（三）对原中国人民保险公司重组过程中因划拨土地使用权改出让土地使用权所涉及的契税，应照章予以征收。
国家税务总局关于印发中斯两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
文号: 国税函〔2003〕950号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-08-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发中斯两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

我国政府和斯里兰卡民主社会主义共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定已于2003年8月11日在北京正式签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

附件：中华人民共和国政府和斯里兰卡民主社会主义共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定.pdf
国家税务总局关于撤销“税务稽查收入”等账户问题的通知
文号: 国税函〔2003〕928号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-08-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于撤销“税务稽查收入”等账户问题的通知
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注释

根据《财政部关于国家税务局系统银行账户管理有关问题的复函》（财库函〔2003〕6号）要求，现将撤销“税务稽查收入账户”和“税款预储账户”的有关问题通知如下：

一、关于撤销“税务稽查收入账户”

（一）为规范账户管理，减少税款入库环节，财政部要求撤销各级税务机关根据《国家税务总局、中国人民银行、财政部关于税务稽查部门查补收入入库暂行规定的通知》（国税发〔1998〕194号）在各类银行开设的所有“税务稽查收入账户”。各级税务机关自收到本文之日起必须对“税务稽查收入账户”进行清理并开展销户工作，最迟2003年12月31日前撤户。对违反规定，超过撤户期限后仍未销户的，将严肃追究有关责任人的责任。

（二）账户清理期间，各级税务稽查部门应将各项已查结的应缴查补收入和尚未查结预先缴纳的收入全部清理入库；在账户撤销前，要做好与开户银行的对账工作，务必保证税务与银行、账与款、账与证、账与账、账与表数字完全一致；账户清空后，要做好结账和封账工作。

（三）账户清理结束后，各级税务稽查部门应将相应的会计凭证、账簿、报表及税票和征税、退库章戳等全部移交同级计统部门，会计账、证、表由计会部门按税收会计档案管理要求归档保管，税票和征税、退库章戳按《税收票证管理办法》结报缴销。

（四）“税务稽查收入账户”撤销后，税务稽查部门查补的收入全部交由该纳税人主管税务机关的征收部门负责征收入库。同时，各级税务稽查部门不再作为一级税收会计核算单位。

为保证查补收入及时征收和税收会计对查补应征数进行核算，各级税务稽查部门制发的税务处理（处罚）决定书等原始凭证，必须按《税收会计制度》规定及时提供给相关的征收和计会部门。

二、关于撤销“税款预储账户”

鉴于目前有些地区已通过当地人行同城电子清算或开放式税银库专用联网缴税系统实现联网电子缴税，财政部规定，按《国家税务总局、中国人民银行、财政部关于加强申报纳税工作有关问题的通知》（国税发〔1997〕100号）要求，纳税人在指定银行开设的“税款预储账户”各地可保留2年，2年后必须全部撤户。撤销“税款预储账户”后有关税务、银行、国库联网电子缴税的问题，总局正在与人民银行总行研究。

以上通知，请抓紧布置落实。
国家税务总局关于中国移动通信集团公司有关所得税问题的通知
文号: 国税函〔2003〕847号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-07-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国移动通信集团公司有关所得税问题的通知
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注释

第四条关于业务宣传费与广告费合并计算在企业所得税前扣除的规定，自2007年1月1日起停止执行。依据国家税务总局关于《求是》杂志社等单位广告费和业务宣传费所得税前扣除问题的通知，国税函〔2007〕345号。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近接中国移动通信集团公司（以下简称中移动）《关于企业所得税有关问题的请示》（中移财〔2003〕115号）。根据现行所得税政策规定，经研究，现对将中移动及所属公司企业所得税有关费用税前扣除等问题通知如下：

一、关于业务销售附带赠送的处理

中移动为留住老用户、发展新用户或鼓励入网和推广使用新业务，采用积分计划等各种营销方式，对具备一定消费条件的自有用户免费赠送一定的业务使用时长、流量或业务使用费额度，有价卡预存款和有价卡实物，SIM卡，手机或手机补贴，其他有价物品或等价物等支出，应作为商业折扣或成本费用允许在税前扣除。给予已有用户或使用者（包括个人消费者和单位法人）的，凡是作为商业折扣给予单位使用者的，应在账面上反映；给予法人单位的特定人员（如业务联系人、单位领导等），应作为企业业务招待费按规定标准扣除；为宣传推广目的随机给予不确定客户（包括实际用户和潜在用户）的，应作为业务宣传费按规定标准扣除。

二、关于有价电话卡销售折扣的处理

中移动公司的有价电话卡面值金额与实际销售取得有价卡款的差额，是企业为市场竞争激烈需要采取的正常销售折扣折让，按销售折扣折让冲减收入后的净额计算缴纳企业所得税。

三、关于预收款的处理

中移动在提供产品或服务时，收取的预收性质的价款（包括用户预存款、预收有价卡款和其他预收款）应按权责发生制原则确认销售营业收入的实现时间，据以计算缴纳企业所得税。以前年度已征收企业所得税的预收款不再按权责发生制确认为在以后年度应纳税收入。

四、关于广告宣传费用的处理

鉴于中移动公司广告宣传的特殊性，同意该公司实际发生的广告费和业务宣传费支出，按现有主营业务收入的8.5%在企业所得税前合并计算扣除。

五、关于固定资产价值调整的折旧处理

中移动因实际价值调整原暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提的以前年度少提的折旧，不允许在补提年度扣除，应相应调整原所属年度的应纳税所得额，相应多交的税额可抵顶以后年度应交的所得税。

六、关于免收的为中国儿童少年基金会捐款提供短信服务费的处理

为支持我国的公益事业，救助失学儿童，中移动与中国儿童少年基金会合作开展“短信零钱捐款”业务，对中移动免收中国少年儿童基金会不均衡下行短信通信费和按代收信息费9%计算的劳务费，不计入应纳税所得额。

七、关于企业债券利息的处理

中移动公司发生企业债券支付的利息是企业正常的借款费用，允许按规定在企业所得税前扣除。

八、关于职工教育经费的税前扣除

根据《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发〔2002〕16号）规定，从业人员技术素质要求高、培训任务重、经济效益较好的企业可按2.5%提取，列入成本开支。考虑到电信行业的激烈竞争，要求从业人员素质较高，需要不断加大职工的培训等实际情况，按照国发〔2002〕16号文件规定精神，同意中移动职工教育经费按照计税工资总额的2.5%的标准在企业所得税前扣除。

九、本通知自2003年1月1日起开始执行。
国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知
文号: 国税发〔2003〕70号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-06-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知
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注释

全文失效废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》 国家税务总局公告2016年第34号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
国家税务总局关于印发《国家税务总局关于推广应用增值税防伪税控主机共享服务系统有关问题的通告》的通知
文号: 国税函〔2003〕588号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-06-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《国家税务总局关于推广应用增值税防伪税控主机共享服务系统有关问题的通告》的通知
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注释

（通知略）

国家税务总局关于推广应用增值税防伪税控主机共享服务系统有关问题的通告

为解决部分经营规模较小的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购置、使用防伪税控开票子系统存在的实际困难，国家税务总局决定推广应用增值税防伪税控主机共享服务系统，由税务机关或税务代理机构为纳税人提供集中开具增值税专用发票的服务（以下简称集中开票方式），现将有关问题通告如下：

一、集中开票方式由纳税人自愿选择，税务机关不得强制。

二、集中开票方式由税务代理机构提供开票服务，其收取的开票费用每张发票最高不超过5元；税务代理机构未能覆盖的地区，由税务机关无偿为纳税人提供开票服务。

三、采用集中开票方式的纳税人只购买金税卡（1303元）、IC卡（105元），不需购买读卡器（173元）。

四、采用集中开票方式开具增值税专用发票的，其最高限额为十万元（不含十万元）。

五、采用集中开票方式的纳税人，须按照《增值税防伪税控系统管理办法》办理防伪税控开票子系统的发行、增值税专用发票的领购、抄税报税和专用设备的缴销等业务；并自行保管增值税专用发票和税控IC卡，不得委托任何单位和个人代管。

六、采用集中开票方式的纳税人，不需缴纳防伪税控开票子系统的培训费，防伪税控专用设备维护费问题另行通知。
国家税务总局关于我国政府和吉尔吉斯共和国政府避免双重征税和防止偷漏税协定生效及执行的通知
文号: 国税发〔2003〕43号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-04-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于我国政府和吉尔吉斯共和国政府避免双重征税和防止偷漏税协定生效及执行的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和吉尔吉斯共和国政府于2002年6月24日在北京签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经双方外交部分别于2003年1月24日和加03年2月27日互致照会，确认已完成该协定生效所必需的法律程序。根据该协定第二十八条的规定，协定应自2003年3月29日超生效，并适用于2004年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得。上述协定文本，总局已于2002年7月2日以国税函[2002]602号文印发给你们，请依照执行。
国家税务总局关于我国政府和保加利亚共和国政府避免双重征税和防止偷漏税协定的议定书生效及执行的通知
文号: 国税发〔2003〕11号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-02-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于我国政府和保加利亚共和国政府避免双重征税和防止偷漏税协定的议定书生效及执行的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和保加利亚共和国政府于2002年7月15日在索非亚签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税协定的议定书，业经双方外交部分别于2002年10月11日和2003年1月2日互致照会，确认已完成该议定书生效所必需的法律程序。根据该议定书第六条的规定，议定书应自2003年1月2日起生效，并适用于2003年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得和财产。上述议定书文本，总局已于2002年8月2日以国税函[2002]702号文印发给你们，请依照执行。
国家税务总局关于进一步明确推行防伪税控系统和金税工程二期完善与拓展有关工作的通知
文号: 国税函〔2003〕139号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-02-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步明确推行防伪税控系统和金税工程二期完善与拓展有关工作的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《国家税务总局关于正式恢复推行防伪税控系统和对金税工程二期进行完善与拓展有关工作的通知》（国税发明电〔2002〕52号）对正式恢复推行防伪税控系统和完善与拓展金税工程二期的有关工作进行了部署，现对有关问题进一步明确如下：

一、2003年7月1日起，增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开具专用发票，同时全国统一废止增值税一般纳税人所用的手写版专用发票。2003年10月1日起，增值税一般纳税人所用的手写版专用发票一律不得作为增值税的扣税凭证。

税务部门为小规模纳税人代开的手写版专用发票，可继续使用。

二、从事集中开票服务业务的社会中介机构，其所需防伪税控开票系统共享设备（以下简称共享设备），必须在国家税务总局指定的生产厂家范围内选购。目前暂定以下厂家为供应商：航天信息股份有限公司、宁波金禾电子信息公司、杭州广翔计算机软件有限公司。没有社会中介机构提供集中开票服务的地区，由税务部门为小型企业进行集中开票，所需共享设备由国家税务总局集中采购配发。

对于采纳集中开票方式的纳税人，不得收取防伪税控培训费，对其收取的防伪税控专用设备维护费也应大幅度降低收费标准。防伪税控服务单位可以向社会中介机构收取培训费，社会中介机构可以向纳税人收取专用发票开票费。总局正在会同有关部门研究制定上述培训费、开票费、维护费的收费标准，在统一标准公布前，可暂由各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局自行确定开票费标准，并与航天信息股份有限公司设在各省的分公司商定社会中介机构培训费和对纳税人收取的维护费的标准。

三、金税工程二期完善与拓展的各项具体工作的时间进度安排如下：

（一）关于完善工作

专用发票抵扣联信息企业采集方式税务端软件，5月1日至6月30日安装调试，7月1日起全国推行。

网络版防伪税控税务端软件，3月1日至4月30日进行培训，5月1日至6月30日安装调试，7月1日起全国推行。

因防伪税控发行系统和发售系统分开而需配备发售系统专用设备的工作，于3月底完成。

红字专用发票稽核软件，5月1日至6月30日安装调试，7月1日起全国推行。

完善涉嫌违规发票查处流程有关软件及监控台软件，7月份安装调试，8月1日起全国推行。

（二）关于拓展工作

发票内部管理系统、增值税一般纳税人认定系统、增值税纳税评估系统、成品油零售环节增值税管理系统等4个软件，于4月1日至5月15日进行培训，5月1日至6月30日安装调试，7月1日起全国推行。

另外，根据金税工程二期完善与拓展工作的时间进度，各地要及时将红字专用发票稽核业务需求以及新拓展软件的业务需求和接口业务需求书面移交稽查局，从而使协查系统同步做好各项工作。

（三）为保证时间进度，总局计划培训地市一级的师资，对地市级以下税务部门有关人员的培训，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局负责。关于总局举行培训的时间，防伪税控系统网络版、企业采集增值税抵扣联电子信息税务端软件的培训工作预计在3月进行，其他软件的培训在4月份进行。

四、要认真做好金税工程二期完善和拓展的环境准备工作。按照总局一体化要求，所有金税工程二期完善与拓展系统均采用三层体系结构，数据统一集中到地市，数据库服务器使用金税工程现有稽核协查数据库服务器，每个省局和每个地市新增加一台PC服务器安装Weblogic应用服务器软件。PC服务器硬件及相应的操作系统和应用服务器软件由总局统一采购配备，计划在今年4月份到货安装。在推行完善和拓展软件之前，各地要及时改进和完善网络以及客户端微机等系统环境条件，以满足实际运行中的需要。此部分由各地自行解决；推行增值税专用发票抵扣联信息网上认证系统，要求各地充分利用省一级的互联网WEB网站，不满足要求的要尽快扩容，没有的要尽快建设，在4月底前完成。金税工程二期完善与拓展后，将增加一些新的操作岗位，这些岗位都要配备相应的微机，由各地自行解决，按照每个子系统的推行时间和要求配备。请各地在今年预算中预留一部分资金用于金税工程二期拓展。

五、各地技术部门在继续做好以上技术支持工作的基础上要做好以下工作：

（一）及时解决运行故障。发生重大问题，要及时填写重大问题报告，统一报总局技术支持中心。

（二）金税工程二期统一软件的版本维护。软件的升级必须按照总局的统一部署进行，没有总局的许可，各地不得擅自升级软件，以免造成软件版本不一致，影响系统的正常运行。

（三）确保网络畅通。金税工程二期完善和拓展后，应用系统将全部上网运行，各地一定要确保网络畅通，遇到问题必须立即解决。

（四）继续做好数据处理工作。今年，新推行的应用系统比较多，数据库的管理工作将更繁重，数据库的维护、备份等任务十分重要；有关应用系统全部进行网络化运行后，系统管理员的作用将更加突出，各级税务机关务必做好数据处理工作，确保整个系统安全运行。

六、要进一步加强协查机构和队伍建设。各地要尽快解决好机构和人员问题，各省局稽查部门内部要设置专门的协查机构，配备适当数量人员，地市级局的稽查部门内部也酌情考虑成立专门的协查机构，配备适当数量的专门协查人员，并要保持协查专业岗位工作人员的相对稳定。

七、要认真搞好廉政建设。金税工程建设，将不可避免地涉及到一些财、物的分配，将涉及到与防伪税控开票子系统服务单位的合作，将涉及到纳税人购买通用设备等问题，对此，各级税务机关和广大税务干部要认真遵守总局制定的有关廉政纪律，严格执行总局的有关廉政制度。
国家税务总局关于中国联合通信有限公司重组上市过程中有关印花税问题的通知
文号: 国税函〔2003〕91号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-01-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国联合通信有限公司重组上市过程中有关印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

北京市地方税务局：

根据国务院关于中国电信重组的总体要求，中国联合通信有限公司（以下简称“联通集团”）在完成境外上市后，将境外募集资金调回境内中国联通有限公司。经国务院特别批准，在境内发起设立了中国联合通信股份有限公司（以下简称“联通股份”），联通股份发行A股上市后，再将联通股份募集的资金转回联通集团，由联通集团投入其全资控股的联通新时空移动通信有限公司（以下简称“联通新时空”）。此次重组上市是国家深化电信体制改革，进一步推进我国电信产业发展的重要举措。为加快建立电信市场的竞争机制，促进电信行业的快速发展，经研究决定：

一、联通股份发行前新设立的资金账簿免征印花税。

二、联通股份公开发行A股募集的资金按规定贴花。

三、联通集团将境外募集资金调回境内中国联通有限公司，中国联通有限公司因此而增加的资本金免征印花税。

四、因联通股份溢价发行而使联通集团按持股比例增加的资本金免征印花税。

五、联通股份募集资金转回联通集团再投入联通新时空时，免征联通新时空新增加资本金的印花税。

六、上述公司在重组上市过程中签订的产权转移书据免征印花税。
国家税务总局关于中国牧工商（集团）总公司接收山丹军马场等7家企业增加的资金有关印花税问题的通知
文号: 国税函〔2003〕58号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2003-01-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国牧工商（集团）总公司接收山丹军马场等7家企业增加的资金有关印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

北京市地方税务局：

按照中共中央、国务院关于军队武警部队政法机关不再从事经商活动的指示精神，经有关部门批准，中国牧工商（集团）总公司接收了山丹军马场等7家企业，现对由此而增加的资本金如何征收印花税问题明确如下：

按照《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）第19条规定，对中国牧工商（集团）总公司因山丹军马场等7家企业的国有资产无偿划归其所有而增加的资本金，凡已按资金总额贴花的，不再征收印花税。
国家税务总局转发《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的通知
文号: 国税发〔2002〕146号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-11-20 00:00:00

标题: 国家税务总局转发《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的通知
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注释

根据《最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号），自2024年3月20日起，《最高人民法院关于审理偷税、抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕33号）废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

最高人民法院2002年11月5日公布了《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕33号），自2002年11月7日起施行。现转发给你们，望认真学习贯彻。贯彻执行中有何问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

附件：1.中华人民共和国最高人民法院公告

2.最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释

附件1：

中华人民共和国最高人民法院公告

《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》已于2002年11月4日由最高人民法院审判委员会第1254次会议通过。现予公布，自2002年11月7日起施行。

附件2：

最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释

（2002年11月4日最高人民法院审判委员会第1254次会议通过）法释〔2002〕33号

为依法惩处偷税、抗税犯罪活动，根据刑法的有关规定，现就审理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下：

第一条纳税人实施下列行为之一，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上且偷税数额在1万元以上的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚：

（一）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；

（二）在账簿上多列支出或者不列、少列收入；

（三）经税务机关通知申报而拒不申报纳税；

（四）进行虚假纳税申报；

（五）缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。

扣缴义务人实施前款行为之一，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在1万元以上且占应缴税额10%以上的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚。扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。

实施本条第一款、第二款规定的行为，偷税数额在5万元以下，纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金，犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。

第二条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记账的发票等原始凭证的行为，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的伪造、变造、隐匿、擅自销毁记账凭证的行为。

具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的“经税务机关通知申报”：

（一）纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；

（二）依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的；

（三）尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。

刑法第二百零一条第一款规定的“虚假的纳税申报”，是指纳税人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税申报资料，如提供虚假申请，编造减税、免税、抵税、先征收后退还税款等虚假资料等。

刑法第二百零一条第三款规定的“未经处理”，是指纳税人或者扣缴义务人在5年内多次实施偷税行为，但每次偷税数额均未达到刑法第二百零一条规定的构成犯罪的数额标准，且未受行政处罚的情形。

纳税人、扣缴义务人因同一偷税犯罪行为受到行政处罚，又被移送起诉的，人民法院应当依法受理。依法定罪并判处罚金的，行政罚款折抵罚金。

第三条偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各税种税款的总额。

偷税数额占应纳税额的百分比，是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。不按纳税年度确定纳税期的其他纳税人，偷税数额占应纳税额的百分比，按照行为人最后一次偷税行为发生之日前一年中各税种偷税总额与该年纳税总额的比例确定。纳税义务存续期间不足一个纳税年度的，偷税数额占应纳税额的百分比，按照各税种偷税总额与实际发生纳税义务期间应当缴纳税款总额的比例确定。

偷税行为跨越若干个纳税年度，只要其中一个纳税年度的偷税数额及百分比达到刑法第二百零一条第一款规定的标准，即构成偷税罪。各纳税年度的偷税数额应当累计计算，偷税百分比应当按照最高的百分比确定。

第四条两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在1万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。

第五条实施抗税行为具有下列情形之一的，属于刑法第二百零二条规定的“情节严重”：

（一）聚众抗税的首要分子；

（二）抗税数额在10万元以上的；

（三）多次抗税的；

（四）故意伤害致人轻伤的；

（五）具有其他严重情节。

第六条实施抗税行为致人重伤、死亡，构成故意伤害罪、故意杀人罪的，分别依照刑法第二百三十四条第二款、第二百三十二条的规定定罪处罚。

与纳税人或者扣缴义务人共同实施抗税行为的，以抗税罪的共犯依法处罚。
国家税务总局关于军队移交的保障性企业免征车辆购置税的通知
文号: 国税函〔2002〕963号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-11-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于军队移交的保障性企业免征车辆购置税的通知
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注释

根据《全国军队保障性企业交接工作部门联席会议办公室、公安部、交通部、国家税务总局、总后勤部关于做好军队移交的保障性企业使用军车号牌车辆改挂地方车辆号牌工作的通知》（国联席办〔2001〕6号，以下简称《通知》）的有关规定，现将《军队移交的保障性企业使用军车号牌车辆改挂地方车辆号牌汇总表》（以下简称《汇总表》）转发你们。同时，就办理军队移交的保障性企业车辆免征车辆购置税的问题一并明确如下：

一、对列入《汇总表》的车辆，请按照《通知》的规定审查，对不符合《通知》规定的车辆，一律不得办理免税手续；对未列入《汇总表》的车辆，也不得办理免税手续。

二、经审核符合免税条件的车辆，凭填写、盖章完毕的《军队移交的保障性企业使用军车号牌车辆改挂地方车辆号牌审批表》（以下简称《审批表》）办理免征车辆购置税的手续。对《审批表》内容不全或《审批表》与《汇总表》内容不符的车辆，不予办理免征车辆购置税的手续。

三、军车号牌改挂地方车辆号牌的车辆必须在其落籍地办理免征或者缴纳车辆购置税的手续。
国家税务总局关于中国石油天然气集团公司油品销售企业重组有关契税问题的通知
文号: 国税函〔2002〕923号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-10-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国石油天然气集团公司油品销售企业重组有关契税问题的通知
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注释

黑龙江、重庆、甘肃、宁夏、新疆、青海省（直辖市、自治区）财政厅（局），北京、内蒙古、辽宁、吉林、上海、四川、陕西省（直辖市、自治区）和大连市地方税务局：

根据1999 年国务院批准的中国石油天然气集团公司整体改制重组方案，中国石油天然气集团公司发起设立了中国石油天然气股份有限公司，并已在国际资本市场上市融资。按照该重组方案的分步实施计划，中国石油天然气集团公司拟在近期将所属部分省（自治区、直辖市）的市、县级油品销售企业的法人主体资格全部撤消后并入中国石油天然气股份有限公司，同时将市、县级油品销售企业的少量剥离资产上划至省级油品销售企业（保留法人主体资格）统一管理。

根据《国家税务总局关于免征中国石油天然气股份有限公司契税的通知》 （国税函〔2000〕56 号）精神，对中国石油天然气股份有限公司按照上述重组方案承受中国石油天然气集团公司所属市、县级油品销售企业土地、房屋权属应缴纳的契税予以免征。对其市、县级油品销售企业剥离的少量土地、房产划归省级油品销售企业管理，因不属于契税征收范围，不征收契税。

国家税务总局

二〇〇二年十月二十一日
国家税务总局关于中国农业生产资料集团公司所属企业借款利息税前扣除问题的通知
文号: 国税函〔2002〕837号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-09-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国农业生产资料集团公司所属企业借款利息税前扣除问题的通知
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注释

全文失效废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》 国家税务总局公告2016年第34号

北京市地方税务局：
国家税务总局关于车辆购置税有关问题的通知
文号: 国税发〔2002〕118号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-09-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于车辆购置税有关问题的通知
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注释

条款失效。除第五条关于“变形拖拉机”征税的有关规定有效，其他条款废止或失效。参见：《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第4号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，交通厅（局、委），天津、上海市市政工程局：

根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称条例）的规定，现将车辆购置税（以下简称车购税）实施中出现的一些问题明确如下：

一、已经缴纳车购税的车辆，因质量问题需将该车辆退回车辆生产厂家的，可凭生产厂家的退车证明办理退税；退税时必须交回该车车购税原始完税凭证；不能交回该车原始完税凭证的，不予退税。

二、已经缴纳车购税的车辆，因质量问题需由车辆生产厂家为车主更换车辆的，可凭生产厂家的换车证明及所更换的新车发票办理车购税变更手续，并交回原车车购税原始完税凭证，不能交回原始完税凭证的，不予办理车购税变更手续。

更换新车后，当新车辆的计税价格等于原车辆的计税价格的，则只需办理车购税变更手续；当新车辆的计税价格高于或者低于原车辆计税价格的，则按差额补税或者退税后办理变更手续。

三、已经缴纳车购税的车辆因被盗抢或者其他原因，车辆的发动机号、底盘号或车辆识别号被涂改、破坏的，凭该车车购税原始完税凭证、公安机关车辆管理机构的相关证明，办理车购税变更手续。

四、非贸易渠道进口的旧车，车购税计税价格按下列公式确定：

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

关税完税价格、关税和消费税的相关资料，可以凭海关相关的完税证明取得。

五、对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆，按照“农用运输车”征收车购税；动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的，只对拖斗部分按“挂车”征收车购税，动力部分不征税。

六、回国留学生购买国产小汽车，凭下列证明文件办理免征车购税手续：

（一）中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆、领事馆出具的留学证明；

（二）国内用人单位的聘用证明；

（三）国内公安部门出具的境内居住证明、有效的入境申报单证；

（四）主管征收机关需要提供的其他证明。

七、国家税务总局、交通部《关于车辆购置税若干政策及管理问题的通知》（国税发〔2001〕27号），第一条第三项因文字校对有误，导致基层理解出现歧义，现更正为：“对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机和底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。”
国家税务总局关于股权变动导致企业法人房地产权属更名不征契税的批复
文号: 国税函〔2002〕771号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-08-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于股权变动导致企业法人房地产权属更名不征契税的批复
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注释

宁波市财政局：

你局《关于哈工大首创科技股份有限公司因股权结构变动变更名称应否缴纳契税问题的请示》（甫财政农〔2002〕314号）收悉。现批复如下：

宁波中百股份有限公司因北京首创集团受让其26.62％的股权而于2000年更名为宁波首创科技股份有限公司，2001年哈工大八达集团受让宁波首创科技股份有限公司16.62％的股权，企业再次更名为哈工大首创科技股份有限公司。上述由于股权变动引起企业法人名称变更，并因此进行相应土地、房屋权属人名称变更登记的过程中，土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

国家税务总局

二〇〇二年八月十六日
国家税务总局关于印发修订中国和保加利亚共和国两国政府避免双重征税协定的议定书文本并做好执行准备的通知
文号: 国税函〔2002〕702号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-08-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发修订中国和保加利亚共和国两国政府避免双重征税协定的议定书文本并做好执行准备的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和保加利亚共和国政府关于修订对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书，已于2002年7月15日由国家税务总局副局长崔俊慧和保加利亚共和国财政部副部长加蒂·阿尔·吉布里分别代表各自政府在索非亚签署。上述协定议定书还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定议定书文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

附件：中华人民共和国政府和保加利亚共和国政府关于修订《中华人民共和国政府和保加利亚人民共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》的议定书.pdf
国家税务总局关于我国政府和巴林王国政府避免双重征税和防止偷漏税的协定生效及执行的通知
文号: 国税发〔2002〕88号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-07-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于我国政府和巴林王国政府避免双重征税和防止偷漏税的协定生效及执行的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和巴林王国政府于2002年5月16日在北京签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经双方外交部分别于2001年7月10日和2002年6月30日互致照会，确认已完成该协定生效所必需的法律程序。根据该协定第二十八条的规定，协定应自2002年8月8日起生效，并适用于2003年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得。上述协定文本，总局已于2002年5月24日以国税函[2002]451号文印发给你们，请依照执行。
国家税务总局关于我国政府和阿曼苏丹国政府避免双重征税和防止偷漏税协定生效及执行的通知
文号: 国税发〔2002〕85号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-07-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于我国政府和阿曼苏丹国政府避免双重征税和防止偷漏税协定生效及执行的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和阿曼苏丹国政府于2002年3月25日在马斯喀特签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经双方外交部分别于2002年5月20日和2002年6月20日互致照会，确认已完成该协定生效所必需的法律程序。根据该协定第二十八条的规定，协定应自2002年7月20日起生效，并适用于2003年1月1日或以后开始的任何纳税年度中的税收。上述协定文本，总局已于2002年4月5日以国税函[2002]275号文印发给你们，请依照执行。
国家税务总局关于印发中希两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
文号: 国税函〔2002〕49号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-06-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发中希两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和希腊共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2002年6月3日在北京正式签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

附件：中华人民共和国政府和希腊共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定.pdf
国家税务总局关于印发中巴避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
文号: 国税函〔2002〕451号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-05-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发中巴避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和巴林王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2002年5月16日由国家税务总局局长金人庆和巴林王国财政和国民经济部部长阿卜杜拉·哈桑·赛义夫分别代表各自政府在北京签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

附件：中华人民共和国政府和巴林王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定.pdf
国家税务总局关于印发中突两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
文号: 国税函〔2002〕403号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-05-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发中突两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和突尼斯共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2002年4月16日由对外贸易经济合作部部长石广生和突尼斯财政部部长陶菲克·巴卡尔分别代表各自政府在突尼斯签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

附件：中华人民共和国政府和突尼斯共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定.pdf
国家税务总局关于进一步做好外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税工作的通知
文号: 国税函〔2002〕290号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-04-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步做好外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税工作的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《 维也纳外交关系公约》 、《 维也纳领事关系公约》 、《 中华人民共和国外交特权与豁免条例》 及《中华人民共和国增值税暂行条例》 等规定，总局会同外交部等有关部门在互惠对等原则的基础上，制订下发了《国家税务总局、外交部关于印发＜外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税暂行管理办法＞的通知》（国税发〔1998〕 38 号）。为进一步做好外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品的退税（以下简称“驻华使（领）馆退税”）工作，现就有关问题通知如下：

一、各级税务机关要进一步提高认识，高度重视驻华使（领）馆退税工作。对外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）在驻在国市场上购买的物品给予退（免）税，是一项符合国际惯例的外交特权，也是影响国际交往和外交关系的因素之一，各级税务机关务必要提高对这一工作重要性的认识，切实做好驻华使（领）馆退税工作。

二、对驻华使（领）馆退税要实行专项计划管理，以确保及时足额办理退税。在总局下达的年度出口退税计划内，北京市国家税务局应对使（领）馆退税实行专项计划管理，专款专用，不得挪作用于其他方面的退税，以确保使（领）馆退税工作有序进行。

三、主管驻华使（领）馆退税工作的国家税务局要适当选派综合素质高、业务水平强的业务骨干兼管驻华使（领）馆退税工作，会同外交部礼宾司共同做好这一工作。具体负责此项工作的税务干部要注重政治、业务学习和各方面素质的提高，进一步提高管理水平。

四、对驻华使（领）馆在购买物品中存在的开具发票等问题，有关地区国家税务局应指定具体单位做好有关协调工作。

国家税务总局

二〇〇二年四月十日
国家税务总局关于中国移动通信集团公司重组过程中办理土地房屋权属变更登记不征契税的通知
文号: 国税函〔2002〕201号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-03-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国移动通信集团公司重组过程中办理土地房屋权属变更登记不征契税的通知
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注释

天津、河北、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）及宁波、厦门、青岛、深圳市财政厅（局），北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、上海、海南、四川、云南、陕西省（自治区、直辖市）及大连市地方税务局：

中国移动通信集团公司是按照党中央、国务院关于政企分开、邮电分营、电信重组的要求，在剥离原中国电信移动通信网络和业务的基础上组建的国有重要骨干企业，该公司通过全资拥有的中国移动（香港）集团有限公司间接持有中国移动（香港）有限公司（香港上市公司）约75.6％的股权。

按照国务院批准的“整体上市、分步实施”的重组方案，中国移动通信集团公司采取将下属各省（区、市）移动通信公司中与移动通信业务有直接关系的权益整体上划至总公司，并将其注入中国移动（香港）集团有限公司，再由中国移动（香港）有限公司收购的方式实现重组。

中国移动（香港）有限公司是在香港注册的企业，各省（区、市）移动通信公司被其收购后即变更为外商投资企业，应按照有关规定办理相应的工商变更登记和土地、房屋权属人名称变更登记，由于不发生土地、房屋权属转移，因此，不征契税。

国家税务总局

二〇〇二年三月十三日
国家税务总局关于中国电信集团“两费”返还资金有关印花税问题的通知
文号: 国税函〔2002〕164号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-02-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国电信集团“两费”返还资金有关印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

中国电信集团为了加快电信体制改革，2000年起建立资本纽带关系，从而使其2000年和2001年财政返还的市话初装费、邮电附加费（以下简称“两费”）等政府性基金项目，增加的实收资本需要按照印花税有关规定在中国电信集团公司和各省电信公司分别贴花。考虑到电信企业改革和从2002年1月1日起不再有“两费”提取、返还和下拨的特殊情况，为保持税收政策对电信改革的支持和政策的连续性，经研究，对2000年和2001年度财政返还的“两费”增加的实收资本17922137364.81元，仍由各省电信公司就地缴纳印花税；中国电信集团公司不再贴花。
国家税务总局关于涉税案件在刑事审判期间是否应当中止税务行政复议问题的批复
文号: 国税函〔2002〕130号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-02-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于涉税案件在刑事审判期间是否应当中止税务行政复议问题的批复
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注释

全文废止失效。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2016年第34号

福建省地方税务局：
国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知
文号: 国税发〔2002〕8号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2002-01-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发〔2001〕37号）精神，现将所得税实行分享体制改革后，国家税务局、地方税务局的征收管理范围问题明确如下：

一、2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所得个人所得税），以及按现行规定征收管理的外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。

二、自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但下列办理设立（开业）登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：

（一）两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；

（二）因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；

（三）原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理的。

在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。

三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。

四、2001年12月31日前已在工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织，在2002年1月1日后进行税务登记的，其企业所得税按原规定的征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。

五、2001年底前的债转股企业、中央企事业单位参股的股份制企业和联营企业，仍由原征管机关征收管理，不再调整。

六、不实行所得税分享的铁路运输（包括广铁集团）、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。

七、除储蓄存款利息所得以外的个人所得税（包括个人独资、合伙企业的个人所得税），仍由地方税务局负责征收管理。

各级国家税务局、地方税务局应认真贯彻执行所得税分享体制改革的有关规定，加强国税局、地税局之间以及和工商等行政管理部门之间的工作联系，互通信息，密切配合，保证改革的顺利实施。
国家税务总局关于呆账税金清理和滞纳金核算等有关事项的通知
文号: 国税函〔2001〕1002号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-12-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于呆账税金清理和滞纳金核算等有关事项的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

日前，总局发出《国家税务总局关于修订欠缴税金核算方法的通知》（国税函〔2001〕812号），现将呆账税金的清理及其他有关事项明确如下：

一、关于账外呆账税金的清理和核算

（一）清理范围为列入账外核算的待清理呆账税金，即2001年5月1日前发生的至清理时仍未缴纳的欠税和罚款，包括2001年5月1日前作出并生效的税务处理决定和税务行政处罚决定的补税和罚款。

（二）各税收会计核算单位必须在2002年3月底前，对列入账外核算的待清理呆账税金逐户进行全面的清理核实。逐户清理结束后，由清理人员填报“分户呆账税金清理清册”一式两份（格式自定），送本单位主管局领导审核签字后，一份作为征管资料归档保管，一份作为账外待清理呆账税金核算的原始凭证，集中装订保管，留存备查。

（三）清理工作结束后，各税收会计核算单位必须于2002年3月底前，根据“分户呆账税金清理清册”，将账外“待清理呆账税金”总账和明细账的调账工作处理完毕。2002年4月编报3月份“待清理呆账税金明细月报表”时，须按清理调账后的实有呆账税金数编报。

从2002年4月份开始，各单位的待清理呆账税金总数除发生清缴和按规定核销情形外，严禁变动。

（四）各核算单位在编报《待清理呆账税金明细月报表》时，对于清理时欠缴的按偷逃骗税处罚的比例性罚款及申报违章的行为性罚款，随正税科目核算；对于欠缴的发票、税务登记违章等其他行为性罚款，国家税务局全部列入增值税科目核算，地方税务局全部列入营业税科目核算。

（五）各地要严格按照上述要求组织好呆账税金的清理核实工作。具体清理核实工作由各单位主管日常申报征收工作的部门牵头负责，核算工作由计会部门负责。各有关部门要积极配合，确保清理工作如期彻底完成。

二、对于2001年5月1日后发生的欠税应缴未缴滞纳金（包括2001年5月1日后查处的2001年5月1日之前偷骗税应课的滞纳金）,2002年暂不纳入应征数核算，2003年将纳入应征数核算。但各会计核算单位必须从2002年1月起，在账内单独设置“应缴未缴滞纳金登记簿”，以辅助账方式分户、分税种专门核算反映新征管法实施后发生的欠税滞纳金的应征、已征和按规定核销情况。其账页设置和登记方法与原账外“应缴未缴滞纳金登记簿”类同。

三、由于应征税金按企业注册类型设置明细账年终无法进行冲账和年度结转账务处理，因此，各会计核算单位不应按企业注册类型设置明细账，而应按企业注册类型设置“分企业注册类型应征税金登记簿”，以辅助账方式核算反映当年应征税金分企业注册类型情况。

四、关于会统报表的设置和编制

（一）增设《待清理其他呆账税金分项目统计月报表）（表式附后），以分税种分项目反映除关停、空壳和政府政策性呆帐税金以外的其他呆账税金余额情况。本表从2002年4月编报3月份会统报表起编报，为账外统计报表。

增设本表后，原《纳税登记户数统计年报表》的表号“国税统11号”应改为“国税统12号”；原《县（市）税收收入统计年报表》的表号“国税统12号”应改为“国税统13号”。

（二）增设《滞纳金明细月报表》（表式附后），以反映2001年5月1日后所发生欠税的滞纳金征缴情况。本表从2002年1月起根据账内“应缴未缴滞纳金登记簿”按月计算编报，其中“入库滞纳金”和“核销滞纳金”为本年累计数，“应缴未缴滞纳金”为本月月终根据每笔欠税余额计算的应缴滞纳金。同时，取消《税收欠税分项目统计月报表》中的“附列资料：2．应缴未缴滞纳金”项目。

（三）由于应征税金按注册类型设置的登记簿只核算当年应征税金分注册类型情况，因此，2002年《应征税金明细月报表》改为只反映当年应征税金分注册类型数的报表。

五、各级税务机关要结合这次新的欠税核算方法的实施和呆账税金清理工作，对一些单位存在的不按应缴数申报而按缴款数申报、申报不核算和核算不上报等问题进行一次彻底的检查和纠正。今后凡是税务机关对纳税人不按应缴数申报未进行纠正的，除严格按《税收征管法》的有关规定对纳税人申报不实进行处罚外，还将视同“隐瞒欠税”追究税务机关有关责任人的责任；凡企业已申报而税务机关未按申报数如实核算或虽已核算但未如实上报应征或欠税数的，一经查出，其隐瞒的欠税均视同本年新欠处理，并按有关规定严肃追究有关责任人的责任。

附件：1.待清理其他呆账税金分项目统计月报表滞纳金明细月报表（略）

2.滞纳金明细月报表（略）

国家税务总局

二〇〇一年十二月二十九日
国家税务总局关于修订欠缴税金核算方法的通知
文号: 国税函〔2001〕812号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-11-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于修订欠缴税金核算方法的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为彻底准确掌握欠税底数和欠税增减变动情况，分清和加强欠税管理责任，促进欠税清理清缴工作的顺利开展，根据新的《税收征管法》 对欠税管理要求的变化，经研究，决定对欠缴税金的核算方法进行修订。现将有关事项明确如下：

一、欠缴税金核算方法修订的原则：将全部欠缴税金根据所属期按2001 年5 月1 日划分为前后两大部分进行反映。对于2001 年5 月1 日之前发生的欠缴税金，单设账外科目专项核算反映，这部分欠缴税金将通过一次性限期清理（限期清理的文件另行下发），彻底清出底数，清理期限结束后，这部分欠缴税金数字今后不得再增加，只能因清缴和按规定核销而减少；在清出实有底数的基础上，根据欠税企业的现状，按照清欠的难易程度进行分类核算；对于生产经营脱困无望确实难以清回的企业欠税，采取专项措施进行处理，对于生产经营基本正常有望清回的企业欠税，总局将下达分期清欠目标，经过一段时间的清缴，争取基本清回。对于2001 年5 月1 日之后发生的欠缴税金，要严密核算，严格考核，并分类详细反映其增减变动情况，为组织收入和税收征管工作提供准确可靠的依据。

二、欠缴税金核算方法的修订内容

（一）关于欠缴税金分类方法的修订

1 ．对于2001 年5 月1 日之前发生的欠缴税金，各核算单位必须在账外单独设置“待清理呆账税金”科目专项核算，没有发生清缴和核销情形时，不再纳入“应征”类科目核算反映；发生清缴和核销情形时，收回的欠缴税金和按规定核销的死欠必须在清回和核销时列入“应征”类科目核算反映。具体核算方法如下：

各会计核算单位必须在会计账目之外，单独设置“待清理呆账税金”总账，并按“关停企业呆账”、“空壳企业呆账”、“政府政策性呆账”、“三年以上呆账”、“三年以内呆账”等五种呆账类别、分税种、分户设置明细账核算反映，其中，分户账中必须按“清缴呆账”、“核销呆账”设栏核算反映其减少情况。

其中关停、空壳、政府政策性和三年以上呆账税金的核算范围与原规定相同，但税款所属期为2001 年5 月1 日之前；“三年以内呆账”核算反映2001 年5 月1 日之前除前四类之外的其他所有三年内的欠缴税金。“三年以上呆账”和“三年以内呆账”发生关停、空壳企业呆账税金情形的，仍须按原规定报批确认；三年以内呆账税金发生超过三年情形时，不再需要报批确认，直接由会计自制凭证将其转入“三年以上呆账”核算。

各核算单位必须于2002 年1 月1 日前将上述范围的欠缴税金从原会计账目中分别转入账外“待清理呆账税金”科目核算。各会计核算单位必须填制“账外核算欠税结转清单”，经本单位领导签字后作为结转的会计原始凭证并装订保存。结转时，借记“应征”类科目，贷记原来的“待清理呆账税金”和“待征”类科目。列入账外“待清理呆账税金”科目核算的欠缴税金，发生清缴和核销情形时，根据有关凭证借记“上解”类、“在途税金”或“损失税金核销”科目，贷记“应征”类科目。并同时在账外“待清理呆账税金”科目作相应的减少处理。

2 ．对于2001 年5 月1 日之后发生的欠缴税金，不再设置“待清理呆账税金”总账科目，全部并入“待征”类总账科目核算。合并后，“待征”类总账科目下按“关停企业欠税”、“空壳企业欠税”、“未到期应缴税款”、“缓征税款”、“本年新欠”、“往年陈欠”六类明细科目分类核算。除“往年陈欠”与原核算范围不同外，其他各类的核算范围仍与原规定相同，但税款所属期为2001 年5 月1 日之后；“往年陈欠”核算反映2001 年5 月1 日之后除前五类以外的其他所有欠缴税金。发生“关停”、“空壳”企业欠缴税金的，仍须按原规定报批确认。

各类欠缴税金发生相互结转情形时，除需要报批确认的欠缴税金外，其他情形应由会计人员自制凭证作为登记账簿的原始依据。

（二）其他修订内容

1 ．为便于准确计算税收“入库率”，在“应征”类科目下增设企业注册类型明细科目。

2 ，为便于税收入库率的计算和考核，对于清回的欠缴税金，在“入库”类科目下增设“清缴本年欠税”、“清缴往年欠税（包括清缴账外核算的待清理呆账税金和其他待征税金）”两个明细科目，按税票上的“税款所属时期”分别设置辅助账核算反映。

3 ．将“待征税金明细表”改为“待征税金变动情况表”。横栏按“期初余额”、“本期增加额”、“本期减少额”、“期末余额”设栏反映欠缴税金的增减变动情况；纵栏按主要税种设大类反映，在每个税种下按欠缴税金类别设小栏反映。

4 ．有关“上解凭证汇总单”编报内容的调整，由各省级税务机关根据上述修改内容自行确定。

欠缴税金核算方法修订后新的会计报表式样另行下发。请各地抓紧布置。

国家税务总局

二〇〇一年十一月七日
国家税务总局关于承受综合人防工程产权用于商业服务业征收契税的批复
文号: 国税函〔2001〕803号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-11-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于承受综合人防工程产权用于商业服务业征收契税的批复
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注释

黑龙江省财政厅：

你厅《关于我省人防工程产权转给个体经营者从事商服业是否征收契税的请示》 （黑财农税〔2001〕 19 号）收悉。现批复如下：

根据现行契税政策规定，军事单位承受土地、房屋用于军事设施的，免征契税。你省七台河市市建二公司将开发建设的综合人防工程部分建筑单元产权出售给个体经营者从事商业服务业，不属于免税范围，应对其产权承受者照章征收契税。

国家税务总局

二〇〇一年十一月六日
国家税务总局关于中国移动通信集团公司及部分子公司征收印花税有关问题的通知
文号: 国税函〔2001〕766号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-10-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国移动通信集团公司及部分子公司征收印花税有关问题的通知
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注释

辽宁、河北、广西、北京、天津、上海、山东省（自治区、直辖市）地方税务局：

按照国务院有关电信重组，整体上市，分步实施的要求，中国移动通信集团公司（以下简称移动集团公司）对北京、天津、上海、辽宁、广西、河北、山东省（区、市）移动通信公司进行剥离重组，将其与移动通信业务有直接关系的权益整体上划至移动集团公司，由移动集团公司将其注入新设立的7省（区、市）移动通信有限责任公司，再将7省（区、市）移动通信有限责任公司的权益注入中国移动（香港）集团有限公司。根据《国家税务总局关于中国移动通信集团公司及其子公司征收印花税有关问题的通知》（国税函〔2000〕236号）精神，现对上述7省（区、市）移动通信公司重组上市过程中涉及的资金账簿印花税问题明确如下：

一、按照有关规定，纳税人新设立的资金账簿在启用时应计税贴花。但对移动集团公司及子公司的资金账簿，按以下办法处理：

（一）对北京、天津、上海、辽宁、广西、河北、山东省（区、市）移动通信公司因重组上市和“存续公司”——北京、天津、上海、广西、河北、山东省（区、市）通信服务公司、辽宁移动通信服务有限责任公司因建立资本纽带关系而上划移动集团公司的资金免征印花税。

（二）对新成立的北京、天津、上海、辽宁、广西、河北、山东省（区、市）移动通信有限责任公司及北京、天津、上海、广西、河北、山东省（区、市）通信服务公司、辽宁移动通信服务有限责任公司在设立资金账簿时记载的资金免征印花税。

二、上述免税资金在重组上市过程中经评估发生的资产增值部分及今后新增加的资金应按有关规定贴花。
国家税务总局关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知
文号: 国税函〔2001〕730号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-09-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知
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注释

注释：条款失效（国税发〔2006〕62号文件发布）。
第一条失效，参见：1.《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证开展审核检查的通知》，国税发明电〔2004〕59号。2.《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》，国税发〔2004〕123号。3.《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》，国税函〔2006〕969号。
第二条失效，参见：1.《国家税务总局关于抵扣增值税专用发票和其他凭证审核检查有关问题的通知》，国税发〔2004〕119号。2.《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知》，国税发〔2005〕6号。

近期，一些地区询问对金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票（以下简称发票）如何处理。经研究，现明确如下：

一、关于防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票的处理

目前，防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票共分“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”、“重复认证”和“纳税人识别号认证不符（指发票所列购货方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符）”五种。

（一）凡防伪税控认证系统发现的上述五种涉嫌违规的发票，一律不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。

（二）属于“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”和“认证不符”中的“发票代码号码认证不符（指密文与明文相比较，发票代码或号码不符）”的发票，税务机关应将发票原件退还企业，企业可要求销货方重新开具。

（三）属于“重复认证”的发票，应送稽查部门查处。

（四）属于“密文有误”和“认证不符（不包括发票代码号码认证不符）”的发票，应移交稽查部门处理。

二、关于增值税计算机稽核系统发现涉嫌违规发票的处理

目前，增值税计算机稽核系统发现涉嫌违规发票共分“比对不符”、“缺联”、“抵扣联重号”、“失控”、“作废”、“缺红字抵扣联”等六种。

（一）凡属于增值税计算机稽核系统发现的上述涉嫌违规的发票，均不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。

（二）属于“抵扣联重号”的发票，应送稽查部门查处。

（三）属于“比对不符”、“缺联”、“失控”、“作废”的发票，应移交稽查部门处理。

（四）属于“缺红字抵扣联”发票，暂不移交稽查部门。

三、本《通知》自2001年10月1日起施行。此前有关规定与本通知的规定不符的，以本通知的规定为准。

附件：

名词解释

一、防伪税控认证系统名词解释

1.认证不符是指打印在增值税专用发票抵扣联票面上的84位密文，经解密后的数据与同一增值税专用发票票面上的“发票代码”、“发票号码”、“开票时间”、“购货方纳税人识别号”、“销货方纳税人识别号”、“金额”、“税额”等七项数据有一项或多项不符，或增值税专用发票购货方纳税人识别号与所申报企业纳税人识别号不一致。

2.重复认证是指企业拿已经认证相符的发票抵扣联，再次到税务机关进行认证。

3.无法认证是指打印在增值税专用发票抵扣联票面上的84位密文或票面上的“发票代码”、“发票号码”、“开票时间”、“购货方纳税人识别号”、“销货方纳税人识别号”、“金额”、“税额”等七项数据有一项或多项由于污损、褶皱、揉搓等原因无法辨认，导致防伪税控认证子系统不能产生认证结果。

4.纳税人识别号认证不符是指发票所列购货方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符。

二、增值税计算机稽核系统名词解释

1.比对不符是指发票抵扣联与发票存根联数据的开票日期，购货单位纳税人识别号、销货单位纳税人识别号、金额合计、税额合计五要素中存在不同。不符的优先级次序为：税额、金额、购货单位纳税人识别号、销货单位纳税人识别号、开票日期。

2.缺联是指系统内有抵扣联而无存根联并且按规定不需留待下期继续比对的发票。

3.抵扣联重号是指系统内存在两份或两份以上相同发票代码和号码和发票抵扣联。

4.失控是指在与全国失控、作废发票库比对中发现属于失控发票的抵扣联。

5.作废是指在与全国失控、作废发票库比对中发现属于作废发票的抵扣联。

6.缺红字抵扣联是指系统内有红字存根联而无红字抵扣联并且按规定不需留待下期继续比对的发票。
国家税务总局关于我国政府和孟加拉人民共和国政府避免双重征税协定生效及执行的通知
文号: 国税发〔2001〕111号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-09-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于我国政府和孟加拉人民共和国政府避免双重征税协定生效及执行的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和孟加拉人民共和国政府于1996年9月12日在北京签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经双方外交部分别于1997年1月30日和1997年3月11日互致照会，确认已完成该协定生效所必需的法律程序。根据该协定第二十八条的规定，协定应自1997年4月10日起生效。在我国，协定适用于孟加拉国居民于1998年1月1日或以后开始的任何纳税年度中的税收；在孟加拉国，协定适用于中国居民于1998年7月1日或以后开始的任何纳税年度中的税收。上述协定文本，总局已于1996年6月13日以国税函[1996]545号文印发给你们，请依照执行。
国家税务总局关于印发中哈避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
文号: 国税函〔2001〕715号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-09-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发中哈避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和哈萨克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2001年9月12日由外交部部长唐家璇和哈萨克斯坦财政部部长叶辛巴耶夫分别代表各自政府在阿斯塔纳签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。附件：中华人民共和国政府和哈萨克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定.pdf
国家税务总局关于中国、克罗地亚共和国两国政府避免双重征税协定生效的通知
文号: 国税函〔2001〕400号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-06-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国、克罗地亚共和国两国政府避免双重征税协定生效的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和克罗地亚共和国政府于1995年1月9日在北京签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经双方外交部互致照会，确认已完成生效所必需的法律程序。根据该协定第二十八条的规定，该协定应自2001年5月18日起生效，适用于2002年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得。上述协定文本，总局已于1995年1月29日以《国家税务总局关于印发中、克两国政府避免双重征税协定和议定书文本同时请做好执行准备的通知》(国税函发[1995]042号)印发给你们，请依照执行。
国家税务总局关于国家邮政及所属各级邮政企业资金账簿征收印花税问题的通知
文号: 国税函〔2001〕361号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-05-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于国家邮政及所属各级邮政企业资金账簿征收印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

根据国务院政企分开和邮电分营的要求，邮政业务从原邮电管理局中分立出来，组建国家邮政局及所属各级邮政企业，从1999年1月1日起独立运营。鉴于邮政行业是国家公用事业，邮电分营是国家产业政策调整，引进竞争机制，提高邮政适应市场能力的重大举措，对国家邮政局及所属各级邮政企业的资金账簿涉及的印花税问题，现明确如下：

按照有关规定，纳税人新设立的资金账簿在启用时应计税贴花。为了支持邮政行业的改革和发展，对国家邮政局及所属各级邮政企业新设立的资金账簿，凡属在邮电管理局分营前已贴花的资金免征印花税，1999年1月1日以后增加的资金按规定贴花。
国家税务总局关于印发中委两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
文号: 国税函〔2001〕321号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-04-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发中委两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和委内瑞拉玻利瓦尔共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2001年4月17日在加拉加斯正式签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。附件：中华人民共和国政府和委内瑞拉玻利瓦尔共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定.pdf
国家税务总局关于印发中古两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
文号: 国税函〔2001〕322号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-04-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发中古两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和古巴共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2001年4月13日在哈瓦那正式签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。附件：中华人民共和国政府和古巴共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定.pdf
国家税务总局关于中国、菲律宾两国政府避免双重征税协定及议定书生效的通知
文号: 国税发〔2001〕40号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-04-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国、菲律宾两国政府避免双重征税协定及议定书生效的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和菲律宾政府于1999年11月18日在北京签订的《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书》，业经双方外交部互致照会，确认已完成生效所必须的法律程序。根据该协定第二十八条的规定，该协定及议定书应自2001年3月23日起生效，适用于2002年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得。上述协定及议定书文本，总局已于1999年12月6日以国税函[1999]846号文印发给你们，请依照执行。
国家税务总局关于纳税人不服交通部门代征车辆购置税行为行政复议管辖问题的通知
文号: 国税函〔2001〕233号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-03-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于纳税人不服交通部门代征车辆购置税行为行政复议管辖问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第4号）。

近接一些地方反映，纳税人对交通部门为税务机关代征车辆购置税行为申请行政复议，对如何确定管辖的问题不够明确。经研究，现明确如下：

根据《税务行政复议规则（试行）》第十二条第一款第2项“对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议”的规定，以及国家税务总局与交通部联合颁布的《关于做好代征车辆购置税工作有关问题的通知》（国税发〔2000〕211号）“国家税务总局和交通部商定，在车购费稽征机构未移交前，车购税暂由各省、自治区、直辖市、计划单列市所属车购费稽征机构代征”，“车购税实施过程中出现的税收政策业务问题由国家税务局负责”的规定，交通部门代征车辆购置税行为引起的行政复议案件，应由与实际征收车辆购置税的交通部门相对应级别的国家税务局的上一级国家税务局管辖。
国家税务总局关于中国电信集团公司及其子公司有关印花税问题的通知
文号: 国税函〔2001〕227号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-03-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国电信集团公司及其子公司有关印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

根据国务院关于对电信体制进行改革的要求，中国电信集团已经成立，并进行了一系列改革和资产重组。在规范产权关系，建立资本纽带关系的同时，将非通信运营核心企业、后勤服务和辅助部门、多经企业及核心企业中承担代营代维代销业务的营销或维护公司与主业分离，组成实业公司。按照印花税的有关规定，中国电信集团公司、各省（区、市）电信公司、新成立的各实业公司及其子公司的资金账簿和产权转移书据均应当缴纳印花税。为了支持电信企业的改革，现对中国电信集团公司及子公司在资产重组中涉及的印花税问题明确如下：

一、对中国电信集团公司、各省（区、市）电信公司的资金账簿，因建立资本纽带关系而逐层上移的资金，凡在改制前已贴花的，不再贴花；对各实业公司及其子公司新成立时设立的资金账簿免征印花税。

上述公司在重组改制过程中经评估发生的资产增值部分及今后新增加的资金应按有关规定贴花。

二、对上述公司在重组改制过程中签订的产权转移书据免征印花税。
国家税务总局关于铁道通信信息有限责任公司印花税问题的通知
文号: 国税函〔2001〕228号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-03-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于铁道通信信息有限责任公司印花税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）。

根据国务院的要求和批准，铁路通信体制进行了重大改革，将原铁路运输体制中的通信资产和人员剥离出来，组建了铁道通信信息有限责任公司（以下简称铁通公司）。对新成立的铁通公司涉及的印花税问题，经研究，现明确如下：

一、按照有关规定，纳税人新设立的资金账簿在启用时应计税贴花。为了支持铁路通信行业的改革和发展，现决定，对铁通公司新成立时设立的资金账簿免征印花税。以后新增加的资金按规定贴花。

二、对铁通公司在组建过程中签订的产权转移书据免征印花税。
国家税务总局 交通部关于车辆购置税若干政策及管理问题的通知
文号: 国税发〔2001〕27号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-03-12 00:00:00

标题: 国家税务总局 交通部关于车辆购置税若干政策及管理问题的通知
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注释

1.第一条第三项失效，参见：《国家税务总局关于车辆购置税有关问题的通知》，国税发〔2002〕118号。
2.全文废止。参见：《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第4号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、交通厅（局、委），天津、上海市市政管理局：

根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》《以下简称《条例》）的规定，现将车辆购置税（以下简称车购税）若干政策问题明确如下：

一、关于最低计税价格

（一）国产车辆的最低计税价格，暂按交通部《关于核定部分国产车辆和进口车辆计征车辆购置附加费（以下简称车购费）最低征费额的通知》（交财发〔2000〕433号）中规定的最低征费额换算确定。换算公式为：

最低计税价格=最低征费额÷10%

（二）进口车辆的最低计税价格，在本通知下发前，暂按交通部《关于核定部分国产车辆和进口车辆计征车辆购置附加费最低征费额的通知》中规定的最低征费额除以10%确定；在本通知下发后，暂按本通知所附《进口车辆最低计税价格目录》执行（见附件1）。

（三）对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

（四）《条例》第十五条规定的应税车辆，最低计税价格按以下办法确定：

最低计税价格：同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%

其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过规定使用年限的车辆，不再征收车购税。

（五）对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，代征机构可比照已核定最低计税价格的同类型车辆先行征税，并按照交通部车辆购置附加费征收管理办公室（以下简称交通部车购办）《关于报送车辆价格信息的通知》（交车购办字〔2000〕12号）规定的程序，由省级车购费征管部门将有关信息报交通部车购办。交通部车购办提出初步意见报国家税务总局，由国家税务总局审定后发布执行。

（六）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的最低计税价格。

二、关于设有固定装置非运输车辆范围

《条例》第九条规定，对设有固定装置的非运输车辆免征车购税。代征机构按以下原则办理免税手续：

（一）纳税人申报的挖掘机、平地机、叉车、装载车（铲车）、起重机（吊车）、推土机等工程机械及其他设有固定装置的非运输车辆，代征机构应严格按照交通部印发的《免征车辆购置附加费车辆图册》（以下简称免征图册）的范围，审核办理车购税免税手续。

（二）纳税人申报上述范围以外的其他设有固定装置的非运输车辆，其中：进口车由纳税人向代征机构申请并按规定填报《车辆购置税免税审批表》（格式见附件2）；未上免征图册的国产车，由车辆生产厂家向其所在地的征收机构申请列入免征图册，代征机构按规定将车辆的有关资料逐级上报至交通部车购办，由其转报国家税务总局，经国家税务总局审定后，列入免征图册，代征机构据此办理免税手续。

三、关于价外费用

《条例》第六条第一款所称“价外费用”，是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费，但不包括增值税税款。

四、关于退税

纳税人已经缴纳车购税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车购税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车购税手续：

（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。

（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。

已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不论出于何种原因，均不得退还已缴纳的车购税。

五、委托代征期间，车购税税收政策的解释，由国家税务总局、省级国家税务局负责。车购税的征收管理，由代征机构负责。

六、车购税的征收管理除《条例》，以及本通知明确规定的以外，其他征管事宜可暂按本通知所附原车辆购置附加费文件（文件目录见附件3）的有关规定继续执行，车辆购置附加费的其他相关文件一律废止。但上述文件凡与《条例》，以及本通知的规定相抵触的，以《条例》和本通知的规定为准。

七、本通知除第一条第二款按文中所述日期执行外，其他均自2001年1月1日起执行。

附件：1.进口车辆最低计税价格目录（编者略）

2.车辆购置税免税审批表（编者略）

3.可继续执行的车购费文件

附件3：

可继续执行的车购费文件

1.关于发布《车辆购置附加费征收业务规定》的通知（交财发〔1994〕1161号）

2.关于发布《车辆购置附加费档案管理办法》的通知（交财发〔1994〕1162号）

3.关于转发财政部《车辆购置附加费管理办法》的通知 （交财发〔1997〕50号）

4.关于发布《车辆购置附加费统计管理暂行规定》的通知（交财发〔1996〕286号）

5.关于修订“车辆购置附加费征收月报表”格式和做好月报编报工作的通知（财公字〔1995〕35号）

6.关于发布《车辆购置附加费收支核算规程》的通知（交财发〔1996〕360号）

7.关于发布《车辆购置附加费征管经费使用管理暂行办法》的通知（财工字〔1997〕137号）

8.关于发布《车辆购置附加费票证管理规定》的通知（交财字〔1990〕376号）

9.关于统一印制车辆购置附加费专用票据和修改凭证、票据样式及内容的通知（交财发〔1994〕451号）

10.关于进一步加强车购费票证管理工作的通知（交车购办字〔2000〕8号）

11.关于车辆购置附加费凭证遗失补办问题的补充规定（交财发〔1996〕618号）

12.关于印发《征收车辆购置附加费车辆价格信息工作制度》的通知（交财发〔1995〕242号）

13.关于报送车辆价格信息的通知（交车购办字〔2000〕12号）

14.关于印发宁波市车购办《车购费计算机管理规定》的通知（财公字〔1997〕228号）
国家税务总局关于中国、瑞典两国政府避免双重征税协定附加议定书生效的通知
文号: 国税发〔2001〕17号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-02-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国、瑞典两国政府避免双重征税协定附加议定书生效的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和瑞典王国政府于1999年11月18日在斯德哥尔摩签订的《关于修订1986年5月16日在斯德哥尔摩签订的中华人民共和国政府和瑞典王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的附加议定书》，业经双方外交部分别于2000年4月7日和2000年5月11日互致照会，确认已完成该议定书生效的法律程序。根据该议定书第9条的规定，该议定书自2000年6月11日生效，适用于1997年1月1日或以后通过源泉扣缴支付或抵免的预提税，以及2001年1月1日或以后开始的纳税年度的其他所得的税收。上述议定书文本总局已于1999年12月6日以国税函[1999]833号文发给你们，请依照执行。
国家税务总局关于我国政府和南非共和国政府避免双重征税协定生效的通知
文号: 国税发〔2001〕10号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-01-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于我国政府和南非共和国政府避免双重征税协定生效的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和南非共和国政府于2000年4月25日在比勒陀利亚签订的关于对所得避免双重征税的协定，业经南非和我国外交部分别于2000年11月30日和2000年12月8曰互致照会，确认已完成该协定生效的法律程序。根据该协定第二十八条的规定，协定应自2001年1月7日起生效，自2002年1月1日起执行。上述协定的文本，我局已于2000年5月17日以国税函[2000]323号文印发给你们，请依照执行。
国家税务总局关于德国投资发展有限公司贷款利息所得免征预提所得税的批复
文号: 国税函〔2001〕51号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-01-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于德国投资发展有限公司贷款利息所得免征预提所得税的批复
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注释

厦门市国家税务局：

你局《关于对荷兰发展中国家金融公司及德国投资发展有限公司从我国取得的利息所得免征预提所得税的请示》(厦国税[2000]58号)收悉。关于德国投资发展有限公司从厦门进雄企业有限公司限得贷款利息免征预提所得税的问题，现批复如下：鉴于上述贷款是由德国投资发展有限公司提供，经德国税务主管当局证明，该公司系中德两国政府避免双重征税协定第十一条第三款第二项中的德国在发展中国家投资金融公司。经研究，同意对德国投资发展有限公司上述贷款取得的利息收入免征预提所得税。
国家税务总局关于中国、埃及两国政府避免双重征税协定生效的通知
文号: 国税发〔2001〕5号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2001-01-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国、埃及两国政府避免双重征税协定生效的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：我国政府和阿拉伯埃及共和国政府于1997年8月13日在开罗签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经双方外交部分别于1998年5月5日和1999年2月24日互致照会，确认已完成该协定生效的法律程序。根据协定第28条的规定，该协定自1999年3月24日生效，自2000年1月1日起执行。上述协定文本总局已于1997年8月28日以国税发〔1997〕140号文发给你们，请依照执行。

附件：中华人民共和国政府和阿拉伯埃及共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定.pdf
国家税务总局关于中国、爱尔兰两国政府避免双重征税协定生效的通知
文号: 国税发〔2000〕212号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-12-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国、爱尔兰两国政府避免双重征税协定生效的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和爱尔兰政府于2000年4月19日在都柏林签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经双方外交部互致照会，确认已完成生效所必须的法律程序。根据该协定第二十八条的规定，该协定应自2000年12月29日起生效。在我国适用于爱尔兰居民于2001年1月1日或以后开始的纳税年度中所发生的利润、所得和财产收益；在爱尔兰，适用于中国居民在爱尔兰于2001年4月6日或以后开始的征税年度中的所得税和财产收益税，以及2001年1月1日或以后开始的会计年度中的公司税。上述协定文本，总局已于2000年5月17日以国税函〔2000〕318号文印发你局，请依照执行。
国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知
文号: 国税发〔2000〕195号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-11-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知
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注释

财政部、国家税务总局《油气田企业增值税暂行管理办法》（财税字〔2000〕32号）下发后，运行基本正常，但仍存在一些问题。为规范油气田企业增值税管理，现将有关问题补充通知如下：

一、征收增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供的属于《油气田企业增值税暂行管理办法》（财税字〔2000〕32号）规定的“增值税生产性劳务征税范围注释”目录内的劳务。油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税，征收营业税。

存续公司经过持续性重组、改制后不论是控股还是参股仍按油气田企业增值税办法征税。

二、油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记。在劳务发生地设立分（子）公司的，应当申请办理增值税一般纳税人认定手续，经劳务发生地税务机关认定为一般纳税人后，按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税。

油气田企业在劳务发生地未设立分（子）公司但提供生产性劳务的，在劳务发生地按6%的预征率计算缴纳增值税，按预征率预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。

子公司是指具有企业法人资格，实行独立核算的企业；分公司是指不具有企业法人资格，但领取了工商营业执照的企业。

三、油气田企业将承包属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税。非油气田企业将承包的属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，其工程收入不缴纳增值税，应当按营业税的有关规定缴纳营业税。

四、油气田企业间提供的生产性劳务和非生产性劳务应当分别核算销售额，不能分别核算或不能准确核算的应一并缴纳增值税。

五、过渡期的征税问题

（一）油气田企业间提供的生产性劳务，在2000年1月1日前施工，2000年1月1日后完工的，应当按照其结算时间确定征税税种。对2000年1月1日前结算的生产性劳务收入如属于营业税征收范围的缴纳营业税。对2000年1月1日后结算的缴纳增值税。

（二）油气田企业在重组、改制前购进货物，但未取得增值税专用发票的，应当在办理新营业执照后3个月内取得，经主管税务机关审核后准予抵扣。未按照规定时间取得的，原则上不再予以抵扣。

六、本补充通知自2000年1月1日起执行，本通知公布前已执行的办法与本通知不符的，不再进行调整。
国家税务总局关于中巴避免双重征税协定议定书生效执行的通知
文号: 国税发〔2000〕167号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-10-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中巴避免双重征税协定议定书生效执行的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

中华人民共和国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书已完成生效所需的各自国内的法律程序，该议定书自2000年10月11日起生效执行。议定书文本已于2000年6月23日以国税函[2000]484号文发给你们，请按通知的要求做好该议定书的执行工作。

附件：中华人民共和国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书.pdf
国家税务总局关于发放车辆购置税完税证明的紧急通知
文号: 国税函〔2000〕757号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-09-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于发放车辆购置税完税证明的紧急通知
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注释

为了确保车辆购置税如期开征，车辆购置税完税证明（以下简称“车购税证明”）由国家税务总局统一制发。现就发放和领用的有关问题通知如下：

一、车购税证明是依法缴纳车辆购置税的车辆，凭完税证或缴款书开具的具有公示力的法定凭证，每车一证，随车携带，以备检查。

二、车购税证明共分汽车、摩托车、挂车、农用车、电车和免税车六种，分别适用于购置不同车种的单位和个人。

三、车购税证明由国家税务总局确定的防伪印制单位通过专车发运或机要运输方式，直接发往各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，因时间紧迫又逢国庆假日，各单位务必指定专人值班，负责验收、分类登记数量以及起止号码，并出具收据。发现车购税证明有任何质量问题，均应及时上报。

四、各单位验收合格的车购税证明立即存入票证仓库，专箱存放，标签注明车购税证明种类和存量，并确保安全。

五、车购税证明由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局逐级下发至市、县国家税务局，车辆购置税各征收单位所需车购税证明直接向市、县国家税务局领取。

六、车购税证明的具体领用、开具、保管、销毁以及收发交接、账簿设置、报表编制、使用检查等，暂由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局参照《税收票证管理办法》的有关规定执行。
国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复
文号: 国税函〔2000〕687号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2000-09-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复
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注释

广西壮族自治区地方税务局：

你局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》 （桂地税报〔2000〕32 号）收悉。鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100 ％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。

国家税务总局二〇〇〇年九月五日