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国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告
文号: 国家税务总局公告2011年第9号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2011-01-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告
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注释

根据《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号），全文废止。
国家税务总局关于纳税人销售伴生金有关增值税问题的公告
文号: 国家税务总局公告2011年第8号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2011-01-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于纳税人销售伴生金有关增值税问题的公告
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注释
国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告
文号: 国家税务总局公告2011年第7号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2011-01-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告
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注释

根据《国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2024年第15号）的规定，自2024年12月27日，第一条第二款修改为“发票专用章中央刊统一社会信用代码或纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）……”字样。 ”，第一条第三款修改为“发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体；“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；统一社会信用代码或纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。 ”
国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告
文号: 国家税务总局公告2011年第6号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2011-01-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告
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注释

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，自2019年1月1日起，本文第二条废止。
国家税务总局关于飞机维修业务增值税处理方式的公告
文号: 国家税务总局公告2011年第5号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2011-01-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于飞机维修业务增值税处理方式的公告
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注释

全文废止。根据：《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退 先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第69号)

近期部分地区反映，承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业，因其从事的国外航空公司飞机维修业务增值税实行免、抵、退税办法，而减少了国内飞机维修业务的增值税应纳税额，进而无法足额享受国内飞机维修业务的增值税优惠政策。经研究，现公告如下：

一、对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业（以下简称飞机维修企业）所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法。

二、飞机维修企业应分别核算国内、国外飞机维修业务的进项税额；未分别核算或者未准确核算进项税额的，由主管税务机关进行核定。造成多退税款的，予以追回；涉及违法犯罪的，按有关法律法规规定处理。

本公告自2011年2月15日起施行。此前的税收处理与本公告规定不一致的，可按本公告规定予以调整。

特此公告。

二○一一年一月十二日
国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告
文号: 国家税务总局公告2011年第4号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2011-01-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告
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注释

根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号），全文废止。
国家税务总局关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第三议定书生效执行的公告
文号: 国家税务总局公告2011年第1号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2011-01-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第三议定书生效执行的公告
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注释
国家税务总局关于《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第三议定书生效执行的公告
文号: 国家税务总局公告2011年第3号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2011-01-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第三议定书生效执行的公告
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注释
国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告
文号: 国家税务总局公告2011年第2号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2011-01-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告
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注释

根据《国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知》（国办发〔2010〕 28号），我局对税收规范性文件进行了全面清理。清理结果已经2010年12月7日第17 次局长办公会审议通过。现将《全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录》予以发布。特此公告。
国家税务总局关于中外合作开采石油资源适用城市维护建设税教育费附加有关事宜的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第31号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-12-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中外合作开采石油资源适用城市维护建设税教育费附加有关事宜的公告
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）。

根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发[2010]35号)的规定,现将中外合作开采石油资源适用城市维护建设税和教育费附加的有关事宜公告如下:一、中外合作油（气）田开采的原油、天然气，在依据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》（国发[1994]10号）和《国家税务总局关于中外合作开采石油资源缴纳增值税有关问题的通知》（国税发[1994]114号），按5%税率缴纳实物增值税后，以合作油（气）田实际缴纳的增值税税额为计税依据，缴纳城市维护建设税和教育费附加。合作油(气)田的城市维护建设税和教育费附加的申报缴纳事宜，由参与中外合作开采石油资源的中国石油公司负责办理。二、开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]19号）第四条的规定，其城市维护建设税适用1%的税率。三、中国海洋石油总公司海上自营油（气）田按照上述规定执行。四、本公告按照《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发[2010]35号)规定的日期执行。特此公告。

国家税务总局

二〇一〇年十二月三十日

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
国家税务总局关于电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第30号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-12-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题的公告
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注释
国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第29号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-12-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告
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注释

根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第81号），本文件全文废止。
国家税务总局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第26号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-12-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告
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注释

附件：现行有效的税收规范性文件目录.xls
国家税务总局关于《中华人民共和国政府和芬兰共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第22号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-11-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于《中华人民共和国政府和芬兰共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告
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注释
国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第25号
发文机关: 国家税务总局,财政部,人力资源和社会保障部,教育部
发布日期: 2010-11-23 00:00:00

标题: 国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告
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注释

全文废止或失效。参见《国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部 民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局公告2014年第34号）。

附件

持《就业失业登记证》人员本年度在企业预定（　 ）

实际（　 ）

工作时间表（样式）

企业名称（盖章）：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年度

《就业失业登记证》编号

在本企业预定（实际）

工作时间

（单位：月）

人力资源社会保障部门审批意见（盖章）：

注：企业申请预核定减免税时，在预定（）中划∨；企业在认定后，年度终了前招用失业人员发生变化的，在实际（ ）中划∨。
国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第24号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-11-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告
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注释
国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第23号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-11-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告
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注释

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，现对金融企业贷款利息收入所得税处理问题公告如下：

一、金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。二、金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。三、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税。四、本公告自发布之日起30日后施行。特此公告。

国家税务总局

二〇一〇年十一月五日
国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第20号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-10-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告
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注释

现就税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损问题公告如下：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。二、本规定自2010年12月1日开始执行。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按本规定执行。特此公告。

国家税务总局二〇一〇年十月二十七日
国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第19号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-10-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告
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注释
国家税务总局关于发布试点物流企业名单(第六批)的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第18号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-10-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于发布试点物流企业名单(第六批)的公告
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注释

根据《国家税务总局关于公布部分失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第10号）本文废止。

根据《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[2005]208号）的有关规定，经国家发展和改革委员会和国家税务总局确认，现将第六批试点物流企业名单予以公布。纳入试点范围的物流企业，有关税收问题按国税发[2005]208号文件执行。本公告自2010年11月15日起执行。

国家税务总局二〇一〇年十月二十五日

附件：试点物流企业名单（第六批）.docx

分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第17号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-10-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告
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注释
国家税务总局关于农用拖拉机 收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第16号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-10-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于农用拖拉机 收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税问题的公告
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注释

全文失效废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号）

现将“汽车轮胎”税目消费税征税范围有关问题公告如下：农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）规定的应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。本公告自2010年12月1日起施行。特此公告。

国家税务总局二〇一〇年十月十九日
国家税务总局关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》议定书生效执行的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第15号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-10-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》议定书生效执行的公告
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注释

国家税务总局二〇一〇年十月八日

《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》议定书

内地和澳门特别行政区，为修订2003年12月27日在澳门签订的《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》），达成协议如下：第一条取消《安排》第二条第三款第（一）项的规定，用下列规定替代：“（一）在内地1．个人所得税；2．企业所得税；（以下简称“内地税收”）”第二条取消《安排》第四条第一款的规定，用下列规定替代：“一、在本安排中，‘一方居民’一语是指按照该一方法律，由于住所、居所、总机构、成立地或实际管理机构所在地，或者其他类似的标准，在该一方负有纳税义务的人。但是，该用语不包括仅由于来源于该一方的所得，而在该一方负有纳税义务的人。”第三条取消《安排》第五条第三款第（二）项的规定，用下列规定替代：“（二）一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过一百八十三天的为限。”第四条取消《安排》第十条第二款的规定，用下列规定替代：“二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方的法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方居民，则所征税款：（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少百分之二十五资本的公司（合伙企业除外），不应超过股息总额的百分之五；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的百分之十。双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方式。本款不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。”第五条取消《安排》第十一条第二款的规定，用下列规定替代：“二、然而，这些利息也可以在该利息发生的一方，按照该一方的法律征税。但是，如果利息受益所有人是另一方居民，则所征税款不应超过利息总额的百分之七。双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方式。”第六条取消《安排》第十二条第二款的规定，用下列规定替代：“二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的一方，按照该一方的法律征税。但是，如果特许权使用费受益所有人是另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之七。双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方式。”第七条一、《安排》第十三条第四款按以下规定执行：在股份持有人转让公司股份之前三年内，该公司财产至少百分之五十曾经为不动产。二、 取消《安排》第十三条第五款的规定，用下列规定替代：“五、除第四款外，一方居民转让其在另一方居民公司资本中的股份或其他权利取得的收益，如果该收益人在转让行为前的十二个月内，曾经直接或间接参加该公司至少百分之二十五的资本，可以在该另一方征税。”第八条《安排》第二十二条增加一款，作为第三款：“三、虽有第一款和第二款的规定，一方居民的各项所得，凡本安排上述各条未有规定，而发生在另一方的，可以在该另一方征税。”第九条一、《安排》增加一条，作为第二十七条：“第二十七条   其他规则本安排并不妨碍一方行使其关于防止规避税收（不论是否称为“规避税收”）的法律及措施的权利，但以其不导致税收与本安排冲突为限。”二、《安排》第二十七条、第二十八条顺延为第二十八条、第二十九条。第十条本议定书应在各自履行必要的批准程序，并互相书面通知后，自最后一方发出通知之日起生效。本议定书将适用于在议定书生效年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得。第十一条本议定书应随《安排》长期有效。下列代表，经正式授权，已在本议定书上签字为证。本议定书于2009年7月15日在澳门签订，一式两份，每份都用中文写成。国家税务总局                                       澳门特别行政区政府副局长                                                     经济财政司司长王力                                                           谭伯源
国家税务总局关于发布《税务师事务所职业风险基金管理办法》的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第14号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-09-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于发布《税务师事务所职业风险基金管理办法》的公告
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注释

根据《国家税务总局关于公布一批全文废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第47号），全文废止。

为推动注册税务师行业规范发展，提高税务师事务所执业风险意识，维护纳税人合法权益，国家税务总局制定了《税务师事务所职业风险基金管理办法》，现予发布，自2010年10月1日起施行。

特此公告。

税务师事务所职业风险基金管理办法

第一条　为规范税务师事务所职业风险基金的管理，增强风险意识，完善责任保障机制，维护纳税人合法权益，根据《注册税务师管理暂行办法》的相关规定，制定本办法。

第二条　税务师事务所应当按照本办法的规定提取和使用职业风险基金。

税务师事务所分支机构的职业风险基金，由总机构统一提取、使用。

第三条　税务师事务所应当于每个会计年度终了前，以本年度主营业务收入为基数，按照不低于3%的比例提取职业风险基金，并设立专门账户核算。

主营业务包括涉税鉴证和涉税服务业务。

第四条　税务师事务所存续期间，应当保证结余的职业风险基金不低于近5年主营业务收入总和的3%。

税务师事务所因赔付造成职业风险基金额度低于近5年主营业务收入总和3%的，应当于本会计年度终了前提取补足职业风险基金。

赔付支出的职业风险基金可按实际发生额在税前列支。

第五条　税务师事务所提取的职业风险基金只能用于下列支出：

（一）因职业责任引起的民事赔偿；

（二）与民事赔偿相关的律师费、诉讼费等法律费用。

本条第一款事项发生后，税务师事务所向相关责任人追偿的部分应当纳入职业风险基金管理。

第六条　税务师事务所可以通过购买职业责任保险方式提高抵御职业责任风险的能力。税务师事务所购买职业保险的，实际缴纳的保险费可以按以下公式计算抵扣保险受益年度的应提职业风险基金金额：可抵扣金额=本年度负担的保险费×5。可抵扣金额大于或等于本年度应提职业风险基金金额的，本年度可以不再提取职业风险基金。可抵扣金额小于本年度应提取职业风险基金金额的，应当按其差额提取职业风险基金。

税务师事务所以保险费抵扣应提职业风险基金金额的，应当于签订保险合同后1个月之内，将保单（含保险条款）复印件报所在地省注册税务师管理中心、省注册税务师协会备案。

第七条　税务师事务所购买职业责任保险的，应当与保险公司签订书面保险合同。保险合同除符合有关法律规定外，还应当约定以下事项：

（一）投保范围为事务所的主营业务；

（二）赔偿范围限于因职业责任引起的民事赔偿；

（三）追溯期应当追溯至首次购买保险年度；

（四）累计赔偿限额不得低于已购买职业责任保险年度主营业务收入总和的3%。

购买职业责任保险的税务师事务所设有分支机构的，投保范围应包括其分支机构的主营业务。

第八条　有限责任税务师事务所合并的，合并各方应将已提取的职业风险基金并入合并后的事务所。

第九条　有限责任税务师事务所分立的，已提取的职业风险基金应当按照净资产分割比例在分立各方间分割。分立各方另有约定的，从其约定。

第十条　税务师事务所在符合本办法第四条第一款规定的前提下，经股东会或合伙人决议，可将已计提5年以上结存的职业风险基金超过规定留存额的部分转作当年可供分配的利润进行分配。

第十一条　税务师事务所清算时，职业风险基金应当纳入清算范围，但不予分配。职业风险基金专门账户保留，移交所在地省注册税务师管理中心代管。

税务师事务所注销2年后，未发生赔偿的，撤销专门账户，账户中的本金连同利息返还原出资人或合伙人进行分配。

第十二条　税务师事务所存续期间和注销后2年内，除本办法规定的情形外，不得擅自动用和处置职业风险基金。

第十三条　国家税务总局和省税务机关对税务师事务所提取、使用、分配职业风险基金以及购买职业责任保险情况进行监督。

第十四条　税务师事务所违反本办法规定的，由省税务机关责令限期改正，逾期不改正的予以公告。

第十五条　本办法自2010年10月1日起实施。
国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第13号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-09-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告
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注释

根据《国家税务总局关于公布部分失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第10号），自2023年6月16日，第一条中“和营业税”废止。

现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题公告如下：融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。一、增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。二、企业所得税根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。本公告自2010年10月1日起施行。此前因与本公告规定不一致而已征的税款予以退税。特此公告。

国家税务总局

二〇一〇年九月八日
国家税务总局关于绝缘油类产品不征收消费税问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第12号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-08-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于绝缘油类产品不征收消费税问题的公告
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注释
国家税务总局关于发行2010年印花税票的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第10号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-08-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于发行2010年印花税票的公告
==============================

注释
国家税务总局关于干姜姜黄增值税适用税率问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第9号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-08-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于干姜姜黄增值税适用税率问题的公告
==============================

注释

1.根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号)规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。
2.根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
3.根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。
国家税务总局关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第8号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-08-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告
==============================

注释
国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第7号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-07-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告
==============================

注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。
国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第6号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-07-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告
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注释
国家税务总局关于肉桂油、桉油、香茅油增值税适用税率问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第5号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-07-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于肉桂油、桉油、香茅油增值税适用税率问题的公告
==============================

注释

1.根据《财政部 国家税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
2.根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。
国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知
文号: 国税发〔2010〕75号
发文机关: 国家税务总局,国家税务总局
发布日期: 2010-07-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于税收协定中财产收益条款有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第59号），2012年12月31日起，“国税发[2010]75号所附条文解释”第十三条第五款第四段同时废止。
2.根据《国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告》（国家税务总局公告2018年第11号），自2018年4月1日起，第八条和第十七条同时废止。
国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第4号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-07-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告
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注释

1.根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）规定，自2017年12月1日起，本文第三十六条废止；
2.根据2015年6月24日《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）的规定：“十二、本公告适用于2015年度及以后年度企业所得税汇算清缴。《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）第三条、第七条、第八条、第十六条、第十七条、第十八条、第二十二条、第二十三条、第二十四条、第二十五条、第二十七条、第三十二条同时废止。”
国家税务总局关于发布《网上纳税申报软件管理规范（试行）》的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第3号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-07-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于发布《网上纳税申报软件管理规范（试行）》的公告
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注释

为加强网上纳税申报软件的管理，优化纳税服务，确保纳税人申报的电子涉税数据准确、完整、安全，国家税务总局制定了《网上纳税申报软件管理规范（试行）》现予公布，自2010年11月1日起施行。

国家税务总局还将制定《网上纳税申报软件业务标准》，并统一开展网上纳税申报软件的评测工作。评测合格的企业及软件产品，国家税务总局统一向社会公布，由纳税人选择使用。《网上纳税申报软件业务标准》及评测相关事项另行公告。

特此公告。

二〇一〇年七月十九日

网上纳税申报软件管理规范（试行）

第一章  总 则

第一条为规范网上纳税（费）申报软件开发与服务，加强对软件开发与服务单位（以下简称开发服务商）的监管，确保纳税人申报的电子涉税数据准确、完整和安全，特制定《网上纳税申报软件管理规范》（以下简称管理规范）。

第二条网上纳税申报软件分为低保型纳税申报软件、商品化纳税申报软件和纳税人自行开发纳税申报软件。

低保型纳税申报软件，是指税务机关免费为纳税人提供、符合相关规定、满足基本要求的纳税申报软件。

商品化纳税申报软件，是指市场上开发服务商根据相关规定开发的，纳税人自愿选用并享有配套服务的纳税申报软件。

纳税人自行开发纳税申报软件，是指纳税人自行研发符合相关规定的纳税申报软件。

第三条根据国家法律法规和税收政策，国家税务总局制定和修订统一的网上纳税申报业务标准（以下简称业务标准），并及时向社会发布。

业务标准之外税（费）申报，由省税务机关依据业务标准增补相应的内容，并报国家税务总局备案后及时向社会发布。

第四条低保型纳税申报软件,由国家税务总局组织开发和维护，免费提供给纳税人使用。商品化纳税申报软件和纳税人自行开发纳税申报软件，由开发服务商和自行开发纳税人自行组织开发和维护。

第五条税务机关应对开发服务商服务质量进行约束和监督。

第二章  网上纳税申报软件评测

第六条国家税务总局负责对开发服务商进行评测及监管。开发服务商应当具备以下条件：

（一） 较强的综合实力：专职软件开发人员不少于30人，技术服务人员不少于50人。

（二） 软件开发管理能力：软件能力成熟度（CMMI）达到3级以上。

（三） 软件支持服务能力：拥有集软件升级维护保障、远程客户服务呼叫中心、本地化上门服务于一体的完善的支持服务体系。

（四） 有参与税务信息化或国家大型信息化建设项目的经验。

第七条网上纳税申报软件的具体评测由国家税务总局自行组织或委托、联合第三方测评机构实施。

第八条国家税务总局定期发布评测公告，开发服务商根据公告向国家税务总局提出评测申请。

第九条评测合格的网上纳税申报软件及开发服务商目录由国家税务总局向社会公布，各地税务机关必须在目录中选择使用，选定后由省税务机关上报国家税务总局备案。未通过评测的软件各级税务机关不得选用。

第十条国家税务总局不定期对在用网上纳税申报软件进行抽检。

第三章 服务与权益保障

第十一条纳税人选用商品化纳税申报软件，应当与开发服务商签订合同。开发服务商应当免费提供网上纳税申报软件，并提供按年和按次两种收费服务项目，由纳税人自愿选择服务项目，不服务不得收取费用。

第十二条开发服务商应当公告服务项目和收费标准。开发服务商收费标准，应当随着推广规模的逐步扩大而逐年降低。

第十三条开发服务商应当提供优质服务，其配套服务的主要内容应包括：咨询、软件升级维护、现场技术支持等。

第四章 数据传输质量与保密

第十四条网上纳税申报软件，应当采用必要的安全认证措施，解决网上纳税申报的身份识别问题，各地税务机关不得强制纳税人有偿使用。

第十五条开发服务商应保障其软件能按照税务机关的要求，及时、完整、准确地传输纳税申报电子数据。

第十六条开发服务商必须遵守国家保密规定，保证纳税人电子申报数据安全，不得对纳税人的纳税申报电子数据有任何泄密行为。

第五章  日常运行维护

第十七条低保型纳税申报软件，由国家税务总局负责督促选定的开发服务商进行软件升级，并及时公布。

第十八条商品化纳税申报软件由开发服务商根据税务机关发布的业务标准及时升级，并提供给纳税人使用。

第十九条自行开发的纳税申报软件的纳税人根据税务机关发布的业务标准及时升级。

第六章  法律责任

第二十条凡开发服务商发生下列情形之一者，按管辖权限由相应的省税务机关责令限期整改。给纳税人造成损失的，由开发服务商按照合同协议承担赔偿责任。

（一） 未按照国家税务总局规定的业务标准和补充说明，及时进行申报软件修改升级，给纳税人造成损失或经抽检不合格的；

（二）未按照合同协议规定的标准提供服务和收取服务费用的；

（三）纳税人投诉反映强烈，经核查属实并造成重大影响的；

（四）纳税人满意度达不到各地税务机关制定的具体标准的。

第二十一条凡开发服务商发生下列情形之一者，按管辖权限由相应的省税务机关责令其退出网上纳税申报技术服务市场，并及时上报国家税务总局备案和向社会公布。给纳税人造成损失的，由开发服务商按照合同协议承担赔偿责任。

（一）网上纳税申报软件经评测不合格，一个月内修改后再次评测仍不合格的；

（二）将纳税人纳税申报电子数据向第三方泄露经核查属实的；

（三） 限期整改仍不合格的。

第七章   附  则

第二十二条 本管理规范由国家税务总局负责解释，于2010年11月1日起施行。
国家税务总局关于开展同期资料检查的通知
文号: 国税函〔2010〕323号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-07-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于开展同期资料检查的通知
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注释

全文失效废止。参见《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号）。
国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第2号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-07-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告
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注释
国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告
文号: 国家税务总局公告2010年第1号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-07-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告
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注释

1. 根据《国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定》（国发〔2015〕57号），自2015年10月11日起，“企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准”取消。2. 根据《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第42号），自2017年12月29日起，本文附件“22.我国企业所得税法目前尚未单方面规定税收饶让抵免，……，经企业主管税务机关确认，可在其申报境外所得税额时视为已缴税额（参见示例六）。”中“经企业主管税务机关确认”的内容废止。3. 根据《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》（国家税务总局公告2022年第26号）规定，自2023年2月1日起，本文附件《企业境外所得税收抵免操作指南》第九条第30项第（1）点；第（2）点①中“境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料”；第（2）点②；第（2）点③中“项目合同复印件等”；第（3）点②、③、④；第（4）点①、②废止。

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）及《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号，以下简称《通知》）的有关规定，现将《企业境外所得税收抵免操作指南》予以发布，于2010年1月1日起施行。2008、2009年度尚未进行境外税收抵免处理的，可按本公告计算抵免。特此公告。
国家税务总局关于跨境贸易人民币结算试点企业评审以及出口货物退（免）税有关事项的通知
文号: 国税函〔2010〕303号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-06-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于跨境贸易人民币结算试点企业评审以及出口货物退（免）税有关事项的通知
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注释

《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。

北京、天津、内蒙古、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、湖北、广东、广西、海南、重庆、四川、云南省（自治区、直辖市）国家税务局，大连、宁波、青岛、厦门、深圳市国家税务局：根据《中国人民银行 财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 银监会关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》（银发〔2010〕186号）文件规定，你地区被列为跨境贸易人民币结算试点地区。现将跨境贸易人民币结算试点企业评审工作以及出口货物退（免）税有关事项通知如下：一、试点企业评审工作要求（一）试点地区税务机关应按照《跨境贸易人民币结算试点管理办法》（中国人民银行 财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 中国银行业监督管理委员会 公告〔2009〕第10号，以下简称《管理办法》）有关规定，对试点企业进行评审。试点企业应具备以下条件：1.财务会计制度健全，且未发生欠税的；2.办理出口货物退（免）税认定2年以上，且日常申报出口货物退（免）税正常、规范，能按税务机关要求保管出口退税档案资料；3.近二年未发现企业从事“四自三不见”等不规范业务；4.近二年未发生偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗取出口退税等涉税违法行为；5.近二年未发现虚开发票（含农产品收购发票）和使用虚开的增值税专用发票申报出口退税等问题；6.评审期间未涉及有关税务违法案件检查。（二）试点地区地（市）税务机关应严格遵照上述标准，逐项对试点出口企业加以评审，填写《跨境贸易人民币结算试点企业评审表》（见附件1）。据此，由省税务局将本地区拟同意试点的出口企业名单及《跨境贸易人民币结算试点企业评审汇总表》（见附件2）上报国家税务总局（货物劳务税司）。（三）试点期间，试点地区税务机关应加强对试点企业的日常管理，对于试点企业出现下列情况之一者，要及时将有关情况上报国家税务总局（货物劳务税司）：1.发生骗取出口退税等涉税违法行为或涉及税务违法案件检查的；2.使用虚开的增值税专用发票申报出口退税的；3.多次未按规定提供税务部门所需单证、资料且经劝告无效的。二、试点企业申报办理跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税有关规定（一）试点企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，不必提供出口收汇核销单，但应单独向主管税务机关申报，如与其他出口货物一并申报，应在申报表中对跨境贸易人民币结算出口货物报关单进行标注。（二）试点地区税务机关受理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税后，不再审核出口收汇核销单及进行相关信息的对比，出口退税审核系统中产生的有关出口收汇核销单疑点可以人工挑过。（三）对属于《管理办法》第二十三条规定情形的试点企业，税务机关可要求试点企业提供相关数据、资料，建立台账制度，加强后续跟踪监管，如有必要可要求试点企业提供有关情况的书面说明，并可根据《管理办法》第十八条有关规定，提请银行部门提供试点企业有关跨境贸易结算的数据、资料，以供对比分析使用。（四）各试点地区税务机关要积极支持跨境贸易人民币结算试点工作，一方面在严格审核的基础上，及时准确办理出口货物退（免）税；另一方面要加强试点企业有关业务的日常管理和预警评估工作，严防骗税发生。凡审核中发现异常出口业务，应暂缓办理该笔出口货物退（免）税，待核实有关问题后，依法按规定处理。三、出口退税系统应用有关要求（一）针对跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税业务，国家税务总局已对出口退税审核系统部分模块进行了升级，增加了若干审核疑点配置，审核系统升级内容见附件3。请你局使用升级后的出口退税审核系统对试点企业跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税进行审核。（二）请你局通过国家税务总局电子传输系统出口退税子系统查询试点企业跨境贸易人民币结算的相关数据，在跨境贸易人民币结算业务办理出口退（免）税进行数据分析，做好出口退税预警评估工作。附件：1.跨境贸易人民币结算试点企业评审表.docx

2.跨境贸易人民币结算试点企业评审汇总表.xls

3.跨境贸易人民币结算业务升级说明.docx

国家税务总局二〇一〇年六月二十九日
国家税务总局关于《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)》有关问题的补充通知
文号: 国税函〔2010〕290号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-06-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)》有关问题的补充通知
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注释

全文废止。参见《国家税务总局关于发布＜非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法＞的公告 》（国家税务总局公告2015年第60号）。
国家税务总局关于《韩国金融公司适用中韩税收协定利息条款免税待遇》的通知
文号: 国税函〔2010〕273号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-06-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于《韩国金融公司适用中韩税收协定利息条款免税待遇》的通知
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注释
国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕256号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-06-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知
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注释
国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知
文号: 国税函〔2010〕266号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-06-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知
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注释
国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕249号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-05-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），自2016年5月29日起，本文废止。
国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知
文号: 国税发〔2010〕53号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-05-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知
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注释

根据《国家税务总局关于降低土地增值税预征率下限的公告》（国家税务总局公告2024年第10号），自2024年12月1日起，第二条第二款废止。
国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕220号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-05-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知
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注释
国家税务总局关于稳定轻烃产品征收消费税问题的批复
文号: 国税函〔2010〕205号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-05-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于稳定轻烃产品征收消费税问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。
国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知
文号: 国税函〔2010〕196号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-05-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕88号)第十七条的规定，考虑到电信企业生产经营的实际情况，现将电信企业应收账款认定坏账损失税前扣除问题通知如下：

一、从事电信业务的企业，其用户应收话费，凡单笔数额较小、拖欠时间超过1年以上没有收回的，由企业统一做出说明后，可作为坏账损失在企业所得税税前扣除。

二、本通知自2009年1月1日起执行。2008年发生的上述坏账损失，当年已作为坏账损失的，不再调整;没有作为坏账损失的，统一在2009年度企业所得税汇算清缴时确认为坏账损失。

国家税务总局

二〇一〇年五月十二日
国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知
文号: 国税函〔2010〕201号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-05-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知
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注释
国家税务总局关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕185号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-05-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），全文废止。

国家税务总局二〇一〇年五月六日
国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知
文号: 国税函〔2010〕184号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-05-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知
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注释

1.根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕50号）规定，取消收入全额归属中央的企业下属二级及二级以下分支机构名单的备案审核。
2.根据《国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》（国家税务总局公告2016年第88号）规定，本法规第二、三条废止。
国家税务总局关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕173号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-05-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

青海玉树地震灾害发生后，由于灾区部分增值税一般纳税人增值税专用发票和增值税防伪税控系统专用设备损毁丢失，不能按照规定期限办理正常的报税和认证，导致纳税人增值税进项税额无法正常抵扣。经研究，现就有关处理办法通知如下：

一、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票经稽核系统比对结果为“缺联票”的，由主管税务机关通过增值税抵扣凭证审核检查系统进行核查。属于地震灾害造成销售方不能按期报税的，由销售方主管税务机关或其上级税务机关出具证明，购买方出具付款凭证，据以抵扣进项税额。

二、受灾地区增值税一般纳税人购进货物和劳务取得增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，未能在开票之日起180天内认证的，可由纳税人提出申请，经主管税务机关审核，逐级上报至税务总局，税务总局进行逾期认证、稽核无误的，可作为增值税扣税凭证。

三、增值税一般纳税人取得公路内河货物运输业统一发票经稽核系统比对结果为“缺联票”的，可比照本通知第一条规定办理；受灾地区增值税一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书未能在规定期限内向税务机关申报抵扣的，可比照本通知第二条规定办理。

四、受灾地区增值税一般纳税人以及税务机关发生增值税专用发票（包括相应电子数据）和防伪税控专用设备损毁丢失的，主管税务机关应及时将损毁丢失的增值税专用发票通过防伪税控发票发售子系统采集录入失控发票数据，将损毁丢失的专用设备登记后重新办理发行。

国家税务总局

二〇一〇年五月四日
国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕162号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-04-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第二十八条规定精神，现对外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联办理出口退税的问题通知如下：

一、外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

二、外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

三、对属于本通知第一、二条规定情形的，各地主管出口退税的税务机关必须加强出口退税审核，在增值税专用发票信息比对无误的情况下，按现行出口退税规定办理出口退税事宜。
国家税务总局关于支持青海玉树地震灾区恢复重建有关税收征管问题的通知
文号: 国税函〔2010〕164号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-04-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于支持青海玉树地震灾区恢复重建有关税收征管问题的通知
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注释
国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知
文号: 国税函〔2010〕157号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-04-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），自2023年5月26日起，第一条第四款、第二条废止。
国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知
文号: 国税函〔2010〕156号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-04-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》（国家税务总局公告2022年第26号），第七条废止。 2.根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（2018年第31号），自2018年6月15日起，本文第八条款修改为“八、建筑企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立的跨地（市、县）项目部，其企业所得税的征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局共同制定，并报国家税务总局备案。” 3.根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日起，修改部分条款。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）的规定，现对跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：一、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法预缴企业所得税。三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：（一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；（二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；（三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。五、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。六、跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。七、建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。八、建筑企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立的跨地（市、县）项目部，其企业所得税的征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局共同制定，并报国家税务总局备案。九、本通知自2010年1月1日起施行。

国家税务总局二〇一〇年四月十九日
国家税务总局关于橄榄油适用税率问题的批复
文号: 国税函〔2010〕144号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-04-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于橄榄油适用税率问题的批复
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注释

1.根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。
2.根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。                           
3.根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。
国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知
文号: 国税函〔2010〕139号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-04-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知
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注释

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号），自2018年2月1日起全文废止。
国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人资格认定管理办法》宣传材料的通知
文号: 国税函〔2010〕138号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-04-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人资格认定管理办法》宣传材料的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2021年第22号），自2021年7月9日起全文废止。
国家税务总局关于《增值税一般纳税人资格认定管理办法》政策衔接有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕137号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-04-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于《增值税一般纳税人资格认定管理办法》政策衔接有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号）全文废止。
国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知
文号: 国税发〔2010〕40号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-04-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2024年第15号）的规定，自2024年12月27日，第八条修改为“ 主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发放专用发票。 （一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领用专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。 （二）辅导期纳税人专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发放专用发票数量不得超过 25 份。 辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发放专用发票的份数不得超过核定的每次领用专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。” 第九条修改为“辅导期纳税人一个月内多次领用专用发票的，应从当月第二次领用专用发票起，按照上一次已领用并开具的专用发票销售额的 3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发放专用发票。 预缴增值税时，纳税人应提供已领用并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。” 第十条第一款修改为“辅导期纳税人按第九条规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领用专用发票时应当预缴的增值税。”
国家税务总局关于中华宝钢环境优秀奖奖金免征个人所得税问题的通知
文号: 国税函〔2010〕130号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-04-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中华宝钢环境优秀奖奖金免征个人所得税问题的通知
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注释
国家税务总局关于新认定增值税一般纳税人使用增值税防伪税控系统有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕126号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-03-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于新认定增值税一般纳税人使用增值税防伪税控系统有关问题的通知
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注释
国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知
文号: 国税函〔2010〕97号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-03-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知
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注释
国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知
文号: 国税函〔2010〕86号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-03-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第42号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现就有关新办文化企业企业所得税有关政策问题通知如下：

根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》(财税〔2009〕31号)第八条和《财政部、海关总署、国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》(财税〔2005〕2号)第一条的规定，对2008年12月31日前新办的政府鼓励的文化企业，自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税，享受优惠的期限截止至2010年12月31日。

国家税务总局

二〇一〇年三月二日
国家税务总局关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕89号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-03-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），自2023年5月26日起，全文废止。
国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知
文号: 国税函〔2010〕79号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-02-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知
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注释
国家税务总局关于全国职工职业技能大赛奖金免征个人所得税的通知
文号: 国税函〔2010〕78号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-02-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于全国职工职业技能大赛奖金免征个人所得税的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为进一步激发广大职工学技术、练技能的热情，提高职工技术水平，中华全国总工会、科学技术部、人力资源和社会保障部联合举办了第三届全国职工职业技能大赛，分设钳工、焊工、维修电工、数控机床装调维修工、数控铣工、数控车工、加工中心操作工、速录师等8个工种的比赛；对第三届全国职工职业技能大赛每个工种决赛前20名选手分别给予不同数额的奖金，总计52.8万元（名单及奖金数额附后），全部由全国总工会承担。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条有关国务院部委颁发的技术方面奖金免征个人所得税的规定，对第三届全国职工职业技能大赛获奖者取得的奖金免征个人所得税。为了贯彻行政审批制度改革精神，对中华全国总工会、科学技术部、人力资源和社会保障部严格按照规定评奖办法，在以后年度评选出的上述奖项奖金收入，一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如果主办单位和评奖办法以后年度发生变化的，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。附件：略

国家税务总局二〇一〇年二月二十一日

抄送：中华全国总工会、科技部、人力资源和社会保障部。
国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知
文号: 国税发〔2010〕18号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-02-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告》（国家税务总局公告2016年第28号）规定，自2016年5月1日起，本文第七条第一项第1目规定的计算公式修改为：应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率。
2.根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），本文第十二条“各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可按本办法规定制定具体操作规程，并报国家税务总局(国际税务司)备案。”修改为“ 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可按本办法规定制定具体操作规程，并报国家税务总局(国际税务司)备案。”

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范外国企业常驻代表机构税收管理，税务总局制定了《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》，现印发给你们,请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

国家税务总局二〇一〇年二月二十日

外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法

第一条 为规范外国企业常驻代表机构税收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及相关税收法律法规，制定本办法。第二条 本办法所称外国企业常驻代表机构，是指按照国务院有关规定，在工商行政管理部门登记或经有关部门批准，设立在中国境内的外国企业（包括港澳台企业）及其他组织的常驻代表机构（以下简称代表机构）。第三条 代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税。第四条 代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，持以下资料，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记：（一）工商营业执照副本或主管部门批准文件的原件及复印件；（二）组织机构代码证书副本原件及复印件；（三）注册地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件；（四）首席代表（负责人）护照或其他合法身份证件的原件及复印件；（五）外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中国境内设立的其他代表机构名单（包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等）；（六）税务机关要求提供的其他资料。第五条 代表机构税务登记内容发生变化或者驻在期届满、提前终止业务活动的，应当按照税收征管法及相关规定，向主管税务机关申报办理变更登记或者注销登记；代表机构应当在办理注销登记前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。第六条 代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税、营业税，并按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定的纳税期限，向主管税务机关据实申报缴纳增值税。第七条 对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照本办法第六条规定据实申报的代表机构，税务机关有权采取以下两种方式核定其应纳税所得额：（一）按经费支出换算收入：适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。1.计算公式：应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率2.代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。（1）购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。（2）利息收入不得冲抵经费支出额；发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。（3）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额；（4）其他费用包括：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用；国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用；总机构人员来华访问聘用翻译的费用；总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，等等。（二）按收入总额核定应纳税所得额：适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。计算公式：应纳企业所得税额=收入总额×核定利润率×企业所得税税率。第八条 代表机构的核定利润率不应低于15%。采取核定征收方式的代表机构，如能建立健全会计账簿，准确计算其应税收入和应纳税所得额，报主管税务机关备案，可调整为据实申报方式。第九条 代表机构发生增值税、营业税应税行为，应按照增值税和营业税的相关法规计算缴纳应纳税款。第十条 代表机构需要享受税收协定待遇，应依照税收协定以及《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕124号）的有关规定办理，并应按照本办法第六条规定的时限办理纳税申报事宜。第十一条 本办法自2010年1月1日起施行。原有规定与本办法相抵触的，以本办法为准。《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知》（国税发[1996]165号）、《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发〔2003〕28号）以及《国家税务总局关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序有关问题的通知》（国税函〔2008〕945号）废止，各地不再受理审批代表机构企业所得税免税申请，并按照本办法规定对已核准免税的代表机构进行清理。第十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可按本办法规定制定具体操作规程，并报国家税务总局（国际税务司）备案。
国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知
文号: 国税发〔2010〕19号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-02-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告》（国家税务总局公告2016年第28号）规定，自2016年5月1日起，第四条第三项规定的计算公式修改为：应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率。
2.根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），第十一条中的“国家税务局和地方税务局”修改为“税务局”。
3.根据《国家税务总局关于修改<非居民企业所得税核定征收管理办法>等文件的公告》（国家税务总局公告2015年第22号）规定，自2015年6月1日起，本文第九条修改为：“主管税务机关应及时向非居民企业送达《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（见附件，以下简称《鉴定表》），非居民企业应在收到《鉴定表》后10个工作日内，完成《鉴定表》的填写并送达主管税务机关，主管税务机关在受理《鉴定表》后20个工作日内，完成该项征收方式的确认工作。”同时，对《鉴定表》做了相应修改。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局(国际税务司)。

国家税务总局

二〇一〇年二月二十日

非居民企业所得税核定征收管理办法

第一条　为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则，制定本办法。第二条　本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。第三条　非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。第四条　非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。(一)按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率(二)按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：应纳税所得额=成本费用总额/(1－经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率(三)按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：应纳税所得额=本期经费支出额/（1-核定利润率）×核定利润率第五条　税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：(一)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；(二)从事管理服务的，利润率为30%-50%；(三)从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。第六条　非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。第七条　非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。第八条　采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。第九条 主管税务机关应及时向非居民企业送达《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（见附件，以下简称《鉴定表》），非居民企业应在收到《鉴定表》后10个工作日内，完成《鉴定表》的填写并送达主管税务机关，主管税务机关在受理《鉴定表》后20个工作日内，完成该项征收方式的确认工作。第十条　税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，或者明显与其承担的功能风险不相匹配的，有权予以调整。第十一条　各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可按照本办法第五条规定确定适用的核定利润率幅度，并根据本办法规定制定具体操作规程，报国家税务总局(国际税务司)备案。第十二条　本办法自发布之日起施行。

附件：非居民企业所得税征收方式鉴定表.docx
国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知
文号: 国税函〔2010〕75号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-02-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知
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注释
国家税务总局关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复
文号: 国税函〔2010〕69号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-02-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复
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注释
国家税务总局关于日本政策金融公库享受协定待遇的通知
文号: 国税函〔2010〕68号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-02-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于日本政策金融公库享受协定待遇的通知
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注释
国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知
文号: 国税函〔2010〕56号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-02-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知
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注释

二〇一〇年二月八日
国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕39号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-01-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），本文第二条、第三条废止。
2.根据《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第42号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强和规范建筑企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）的规定，现对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：

一、实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

二、建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。

三、各地税务机关自行制定的与本通知相抵触的征管文件，一律停止执行并予以纠正；对按照规定不应就地预缴而征收了企业所得税的，要及时将税款返还给企业。未按本通知要求进行纠正的，税务总局将按照执法责任制的有关规定严肃处理。
国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知
文号: 国税函〔2010〕46号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-01-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知
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注释
国家税务总局关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知
文号: 国税函〔2010〕35号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-01-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号）全文废止。
国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕23号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-01-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知
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注释
国家税务总局关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的通知
文号: 国税发〔2010〕9号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-01-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）有关规定，经商财政部，现将《研发机构采购国产设备退税管理办法》下发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告总局（货物劳务税司）。

附件：研发机构采购国产设备退税申报审核审批表.pdf

国家税务总局二〇一〇年一月十七日

研发机构采购国产设备退税管理办法

第一条  根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知》（财税[2009]115号）的规定，特制定本办法。第二条  主管研发机构退税的国家税务局负责研发机构采购国产设备退税的认定、审核审批及监管工作。第三条  采购国产设备适用退还增值税政策的研发机构范围和设备清单范围，按财税[2009]115号文件相关规定执行。第四条  享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持以下资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。（一）企业法人营业执照副本或组织机构代码证（原件及复印件）；（二）税务登记证副本（原件及复印件）；（三）退税账户证明；（四）税务机关要求提供的其他资料。本办法下发前已办理出口退税认定手续的，不再办理采购国产设备的退税认定手续。第五条 研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的，应持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理注销认定手续。已办理采购国产设备退税认定的研发机构，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理变更认定手续。第六条  属于增值税一般纳税人的研发机构购进国产设备取得的增值税专用发票，应在规定的认证期限内办理认证手续。2009年12月31日前开具的增值税专用发票，其认证期限为90日；2010年1月1日后开具的增值税专用发票，其认证期限为180日。未认证或认证未通过的一律不得申报退税。第七条  研发机构应自购买国产设备取得的增值税专用发票开票之日起180日内，向其主管退税税务机关报送《研发机构采购国产设备退税申报审核审批表》（见附件）及电子数据申请退税，同时附送以下资料：（一）采购国产设备合同；（二）增值税专用发票（抵扣联）；（三）付款凭证；（四）税务机关要求提供的其他资料。不属于独立法人的公司内设部门或分公司的外资研发中心采购国产设备，由总公司向其主管退税税务机关申请退税。第八条  对属于增值税一般纳税人的研发机构的退税申请，主管退税税务机关须在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，办理退税。对非增值税一般纳税人研发机构的退税申请，主管退税税务机关须进行发函调查，在确认发票真实、发票所列设备已按照规定申报纳税后，方可办理退税。第九条  采购国产设备的应退税额，按照增值税专用发票上注明的税额确定。凡企业未全额支付所购设备货款的，按照已付款比例和增值税专用发票上注明的税额确定应退税款；未付款部分的相应税款，待企业实际支付货款后再予退税。第十条  主管退税税务机关对已办理退税的增值税专用发票应加盖“已申报退税”章，留存或退还企业并按规定保存，企业不得再作为进项税额抵扣凭证。第十一条  主管退税税务机关应对研发机构采购国产设备退税情况建立台账（纸质或电子）进行管理。第十二条  研发机构已退税的国产设备，由主管退税税务机关进行监管，监管期为5年。监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，研发机构须按以下计算公式，向主管退税税务机关补缴已退税款。应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用增值税税率设备折余价值=设备原值-累计已提折旧设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。第十三条  研发机构以假冒采购国产设备退税资格、既申报抵扣又申报退税、虚构采购国产设备业务、提供虚假退税申报资料等手段骗取国产设备退税款的，按照现行有关法律、法规处理。第十四条  本办法由国家税务总局会同财政部负责解释。第十五条  本办法执行期限为2009年7月1日至2010年12月31日，具体以增值税专用发票上的开票时间为准。

抄送：财政部、商务部、科技部、海关总署。
国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知
文号: 国税发〔2010〕8号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-01-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知
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注释
国家税务总局关于执行《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕9号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-01-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于执行《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书有关问题的通知
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注释
国家税务总局关于出口货物退（免）税有关问题的通知
文号: 国税函〔2010〕1号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2010-01-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于出口货物退（免）税有关问题的通知
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注释
国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复
文号: 国税函〔2009〕779号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-12-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复
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注释
国家税务总局关于注册税务师行业基础信息共享有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕763号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-12-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于注册税务师行业基础信息共享有关问题的通知
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注释

全文废止。根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号），自2018年6月15日起，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强注册税务师行业的行政管理和行业自律管理，减轻基层统计数据的工作量，规范行业基础信息管理方式，更好地为纳税人和行业提供服务，现就注册税务师行业基础信息共享有关问题通知如下：

一、各地应严格按《国家税务总局关于报送注册税务师行业年度报表有关问题的通知》（国税函〔2006〕875号）和《国家税务总局办公厅关于调整税务师事务所设立审批管理方式的通知》（国税办发〔2009〕5号）的规定报送本地区行业发展的各项基础数据和事务所审批情况。报表和分析报告及事务所审批情况报告国家税务总局一式两份（纳税服务司），同时抄送省注册税务师协会（以下简称省税协）。

二、税务总局办公厅每年下发的注册税务师行业年度报表情况的通报及行业年度报表汇总表抄送中税协；中税协要加大对省税协的行业自律指导力度，并将行业有关的基础数据（如个人执业会员数、团体会员数等）每年报送税务总局（纳税服务司）。

三、各地国税局（注册税务师管理中心）在行业基础信息汇总工作中要加强与省税协的信息沟通，互相配合，共同做好年度报表的统计和汇总分析工作。特别是部分已分署办公的地区，更要加强协调，通力合作，做好行业基础信息的统计汇总工作。

以上通知执行中如有问题，请及时向税务总局（纳税服务司）反馈。
国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知
文号: 国税函〔2009〕777号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-12-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知
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注释
国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知
文号: 国税函〔2009〕772号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-12-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现将企业以前年度未能扣除的资产损失企业所得税处理问题通知如下：

一、根据《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》(国税发〔2009〕88号)第三条规定的精神，企业以前年度(包括2008年度新企业所得税法实施以前年度)发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除;可以按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。

二、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。

三、企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

国家税务总局

二〇〇九年十二月三十一日
国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复
文号: 国税函〔2009〕709号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-12-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于润滑脂产品征收消费税问题的批复
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注释
国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕694号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-12-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知
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注释

根据《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号），自2014年1月1日起全文废止。
国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知
文号: 国税函〔2009〕698号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-12-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号），第九条废止。
2.根据《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第7号），第五条、第六条失效。
3.根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号），全文废止。
国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕684号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-12-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就企业清算所得税有关问题通知如下：

一、企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。

企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。

二、进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。

国家税务总局

二〇〇九年十二月四日
国家税务总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知
文号: 国税函〔2009〕648号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-11-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2024年第15号）的规定，自2024年12月27日，第三条第一项修改为“本通知明确应统一使用通用发票的纳税人，除使用本通知规定的规格外，如需要其他规格的通用发票，可向主管税务机关申请领用。”
国家税务总局关于供电企业收取并网服务费征收增值税问题的批复
文号: 国税函〔2009〕641号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-11-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于供电企业收取并网服务费征收增值税问题的批复
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注释
国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知
文号: 国税函〔2009〕639号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-11-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知
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注释
国家税务总局关于推行纳税人网上开具缴款凭证有关工作的通知
文号: 国税函〔2009〕637号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-11-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于推行纳税人网上开具缴款凭证有关工作的通知
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注释

附件3：电子缴款凭证.pdf
国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕617号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-11-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号），全文废止。
国家税务总局关于明确中国农业银行改制有关契税政策的通知
文号: 国税函〔2009〕618号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-11-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确中国农业银行改制有关契税政策的通知
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注释

根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号），全文废止。

2008年10月21日，国务院批准原中国农业银行整体改制为中国农业银行股份有限公司。在改制过程中，中国农业银行股份有限公司将承受原中国农业银行土地、房屋权属。为明确有关契税政策，现通知如下：

一、原中国农业银行整体改制为中国农业银行股份有限公司所涉及契税的纳税义务发生时间为2008年10月21日。

二、原中国农业银行整体改制为中国农业银行股份有限公司所涉及契税问题，适用《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2003〕184号）。因此，对中国农业银行股份有限公司承受原中国农业银行的土地、房屋权属，免征契税。

三、对中国农业银行股份有限公司以国家作价出资方式承受原中国农业银行划拨用地，不征契税。

国家税务总局

二〇〇九年十一月五日
国家税务总局关于人发适用增值税税率问题的批复
文号: 国税函〔2009〕625号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-10-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于人发适用增值税税率问题的批复
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注释

1.根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号文件）规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
2.根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（ 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。
国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复
文号: 国税函〔2009〕603号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-10-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复
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注释

根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号），全文废止。

你局《关于国有土地使用权出让契税计税依据确定问题的请示》（京地税地[2009]124号）收悉。经商财政部，现批复如下：

根据《财政部国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）规定，出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。对通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除。

国家税务总局

二〇〇九年十月二十七日
国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知
文号: 国税函〔2009〕601号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-10-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知
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注释

根据《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第9号），自2018年4月1日起，全文废止。
国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知
文号: 国税函〔2009〕591号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-10-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知
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注释
国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复
文号: 国税函〔2009〕585号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-10-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号），全文废止。
国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复
文号: 国税函〔2009〕567号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-10-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复
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注释

江西省地方税务局：你局《关于资源综合利用企业享受企业所得税税收优惠政策问题的请示》（赣地税发〔2009〕131号）收悉。经研究，批复如下：江西泰和玉华水泥有限公司旋窑余热利用电厂利用该公司旋窑水泥生产过程中产生的余热发电，其生产活动虽符合《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》的规定范围，但由于旋窑余热利用电厂属于江西泰和玉华水泥有限公司的内设非法人分支机构，不构成企业所得税纳税人，且其余热发电产品直接供给所属公司使用，不计入企业收入，因此，旋窑余热利用电厂利用该公司旋窑水泥生产过程中产生的余热发电业务不能享受资源综合利用减计收入的企业所得税优惠政策。

国家税务总局二〇〇九年十月十日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
国家税务总局关于进一步规范办税服务厅内部标识有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕524号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-09-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步规范办税服务厅内部标识有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），税收规范性文件规定的国税地税机关的职责和工作，调整适用相关规定，由税务机关承担。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为深入贯彻落实《办税服务厅管理办法（试行）》，推进办税服务厅标准化建设，提高办税服务质量和效率，在前期统一开展推广应用办税服务厅外部标识工作的基础上，国家税务总局决定进一步规范办税服务厅内部标识。现将有关事项通知如下：一、标识基本元素（一）颜色办税服务厅内部各类标识底色统一为古蓝色（pantone 2945 c），文字色为白色（pantone）,配比为C:100  M：38  Y：0  K：15。（二）字体中文字体为方正大黑简体，英文字体为Times New Roman。二、标识主要类别办税服务厅内部标识是引导和方便纳税人办税，传递税务机关纳税服务理念的视觉识别系统。其主要类别如下：（一）窗口标识1.名称。综合服务：Comprehensive Service申报纳税：Tax  Declaration  and  Payment发票管理：Invoice2.规格。长500mm×高200mm3.安装。窗口标识应采取吊挂式，安装在办税工作平台正上方，距离工作台面1.5米为宜，各窗口标识之间应当保持合适距离，确保整齐和美观。窗口标识也可采用电子液晶显示屏的形式。电子液晶显示窗口应按顺序进行编号，每个窗口注明窗口名称。（二）功能区标识1.名称。办税服务区：Tax  Service  Area咨询辅导区：Consultation Area自助办税区：Self-service  Area等候休息区： Waiting Area2.规格。长1000mm×高240mm3.安装。功能区域标识一般采取吊挂式，在功能区域所在地正上方安装，距离地面2.2米高为宜。（三）服务设施标识公告栏、意见箱等服务设施标识，可按照标识基本元素要求，结合设施实际尺寸自行设计安装。各类标识的材质由各省、自治区、直辖市税务局自行确定。三、有关要求（一）统筹规划,逐步规范。各省、自治区、直辖市税务局应当根据名称、颜色、字体等标识基本元素规定，结合实际，统一制定标识系统应用方案，并报总局纳税服务司备案。在工作进度上，各地可结合《全国2010-2012年纳税服务工作规划》要求，统筹规划，分类推进。要将统一窗口标识放在优先环节，务必于2010年10月前完成规范设置；其他标识可根据办税服务厅条件逐步规范。（二）因地制宜、厉行节约。各地要根据办税服务厅的实际条件和工作需要，本着简洁实用、庄重大方的原则，因地制宜地对各类标识的规格、材质、安装方式进行调整。要科学合理使用纳税服务经费，厉行节约，坚决防止铺张浪费行为。（三）同步规范，力求实效。规范标识的目的是为了推进办税服务厅标准化建设，提升办税服务功能。各地应在规范标识的过程中，依托信息化技术，同步优化办税流程，整合窗口功能，合理划分功能区域，保障服务设施性能，提高办税服务质量和效率；要加强办税公开、咨询辅导工作力度，提高纳税人的税法遵从度和满意度。

国家税务总局2009年9月21日
国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕507号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-09-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知
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注释
国家税务总局关于印发《办税服务厅管理办法（试行）》的通知
文号: 国税发〔2009〕128号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-08-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《办税服务厅管理办法（试行）》的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号）。