国家税务总局 财政部 中国人民银行关于税务代保管资金账户管理有关问题的通知
文号: 国税发〔2007〕12号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-03-20 00:00:00

标题: 国家税务总局 财政部 中国人民银行关于税务代保管资金账户管理有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2024年第15号）的规定，自2024年12月27日，删除第三条第一项中“发票保证金”，第五条修改为“关于清理以前年度的代保管资金转入账户问题 税务机关清理以前年度发生的纳税保证金、纳税担保金、税收保全款、拍卖变卖款等项目的代保管资金需要转入账户的，应当分纳税人填制《税务代保管资金收入报告单》（以下简称《报告单》），由原具体受理税务代保管资金具体行政行为的税务部门在《报告单》交款事由栏对资金来源、有关清理转入情况等进行说明。经税务机关主要负责人批准后，将《报告单》转入计统部门。税务机关计统部门根据《报告单》填制银行进账单，并以银行进账回执联或收账通知单和《报告单》作为原始凭证，分纳税人进行会计账务处理，待纳税人申请退还时，从该账户办理退款。”

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：

2006年8月以来，各地税务机关按照《国家税务总局、财政部、中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕181号）和《国家税务总局关于开立税务代保管资金账户有关问题的紧急通知》（国税函〔2006〕755号）有关规定，陆续在中国农业银行或中信银行开立税务代保管资金账户。为进一步加强税务代保管资金账户查询和监控，规范账户管理，现就有关问题通知如下：

一、关于开通税务代保管资金账户查询功能的问题

（一）税务代保管资金账户的开户银行应提供公用（或专用）网上银行系统，根据其与开立税务代保管资金专用存款账户的税务机关的协议，为税务代保管资金专用存款账户开通相应的账户查询功能，实现上级税务机关对所属税务机关税务代保管资金账户的实时查询，监督其资金收纳、支付情况，包括资金的发生日期、收入金额、支出金额、余额以及资金收入种类、付出种类等明细情况。

中国农业银行总行和中信银行总行根据国家税务总局提供的全国税务机关机构代码确定各级查询权限，在网上银行后台系统设置和维护账户信息、操作员信息、权限信息，并根据查询权限向税务机关统一发放税务代保管资金账户查询证书。

（二）中国农业银行总行和中信银行总行应分别为国家税务总局、财政部开通税务代保管资金账户的查询功能，国家税务总局、财政部对各级税务机关税务代保管资金账户的开立和使用等情况可进行实时查询和监控。

二、关于税务代保管资金账户的查询监控问题

（一）上级税务机关应当利用账户查询功能，加强对所属税务机关税务代保管资金账户的监督和检查。开通查询功能的税务机关，应设置专岗、确定人员，定期（间隔时间最长为一个月）登录开户银行网上银行系统的税务代保管资金账户查询系统，全面查询（打印）、监控所属税务机关代保管资金账户的金额和种类等使用情况，查询种类包括实时查询、按期查询、分地区查询等。

（二）各税收会计核算单位应当按期向上一级税务机关编报《税务代保管资金明细月报表》，以月度为报表期，以年度为决算期，按照税务代保管资金的内容详细反映税务代保管资金收支变动情况。《税务代保管资金明细月报表》的表式、填报口径等按照《国家税务总局关于印发2007年税收会计统计报表制度的通知》（国税函〔2006〕1201号）中有关规定执行。上级税务机关应加强对查询信息和《税务代保管资金明细月报表》有关信息的比对、审核。

（三）上级税务机关通过查询发现所属税务机关税务代保管资金账户的收纳、支付等情况异常的，应立即查找原因，掌握具体情况，必要时应通过调取原始凭证、实地检查等方式，及时发现和解决问题。

（四）上级税务机关应当定期对所属税务机关开立和使用税务代保管资金账户的情况进行实地检查，省市税务机关和地市税务机关每年至少要分别组织一次抽查，总共抽查面不得低于30%。为避免对所属税务机关重复检查，省市税务机关与地市税务机关要加强信息沟通，合理确定检查单位。账户检查内容主要包括税务机关是否合法、规范、准确地使用税务代保管资金账户，是否发生《税务代保管资金账户管理办法》第三十条、第三十一条、第三十二条、第三十三条、第三十四条列举的各类行为或其他违规行为。

（五）各级税务机关对在账户查询监控中发现的问题，要限期整改，并及时向上级税务机关书面报告。对发现擅自开立税务代保管资金账户，利用税务代保管资金账户延压、截留国家税款，贪污、挪用税务代保管资金等重大问题的，必须逐级上报至国家税务总局（计划统计司）。

各县市税务机关应将税务机关名称及代码、税务代保管资金账户的开户银行网点名称、账户名称、账号、上级税务机关名称及代码等情况，于2007年4月20日前逐级上报至国家税务总局（计划统计司）。请各地按照统一表式上报。表式下载及上报地址：FTP：/centre/计统司/会计处/银行账户。

三、关于税务代保管资金票证管理问题

（一）关于《税务代保管资金专用收据》

税务机关收取税务代保管资金时，应当按要求填开《中华人民共和国税务代保管资金专用收据》（以下简称《专用收据》）。《专用收据》一式三联，第一联（存根联），税务机关留存，白纸黑油墨；第二联（收据联），税务机关盖章后交缴款人留存，白纸红油墨；第三联（记账联），税务机关作为会计凭证，白纸蓝油墨。《专用收据》第二联（收据联）的抬头中央套印税收票证监制章。

《专用收据》的字号编制方法、机构区别标记均按《国家税务总局关于核发税收票证统一式样的通知》（国税发〔1998〕77号）有关规定执行。票证式样、边沿尺寸及内部栏次尺寸见附件。

《专用收据》“类别”栏的填写内容应当与《税务代保管资金收入报告单》中的“款项类别”一致（《税务代保管资金收入报告单》“款项类别”包括：纳税保证金、纳税担保金、税收保全款、拍卖变卖款、其他），不得超范围使用；“备注”栏应注明“现金”或“转账”等缴款方式。

《专用收据》视同现金类税收票证管理，由省级税务机关统一印制发放。各地必须按照本通知所附纸质票样的边沿尺寸、内部栏次尺寸等印制。

启用《专用收据》后，停止使用《中华人民共和国纳税保证金收据》，并由省市或地市税务机关集中销毁库存的《中华人民共和国纳税保证金收据》。

（二）关于税务代保管资金专用章

税务代保管资金专用章，是税务机关办理税务代保管资金收取、支付和管理业务时使用，并在税务机关代保管资金账户开户银行预留印鉴的税务代保管资金业务专用公章。税务机关填开《税务代保管资金专用收据》时，在税务机关盖章处加盖本章。办理账户资金支付时，在支付票据上加盖本章。税务代保管资金专用章只能用于税务代保管资金的收纳和支付，不得作为他用，也不得以税务机关的机关公章、征税专用章等其他章戳代替本章。

税务代保管资金专用章的形状为圆形，边沿直径为30mm，边沿刻一道粗圈，其宽度为1mm。字体为宋体。刻制内容和刻章方法如下：

税务代保管资金专用章环边位置刻征收机关名称“××省（市、区）××市（地、州、盟）××县（市、区、旗）国家税务局（或地方税务局）”或“××省（市、区）××市（地、州、盟）国家税务局（或地方税务局）××分局”字样。征收机关名称字数多的，可适当简化，简化方法请参考国税发〔1998〕77号文件规定的“征税专用章”和“退库专用章”的刻制方法。“税务代保管资金专用章”字样分两行刻制，中央位置刻“税务代保管资金”字样，中央下一行位置刻“专用章”字样，并分散居中。

税务代保管资金专用章由直接负责税款征收并开立税务代保管资金账户的县市以上（含县市）税务机关刻制使用，并将专用章底样报省市税务机关备案。

（三）关于税款缴库凭证

对于税务代保管资金账户中经确认属于税款的资金，税务机关应于确认之日起3个工作日内，分税种、分纳税人填制《税收通用缴款书》，将税款解缴国库。《税收通用缴款书》中，缴款单位（人）代码为纳税人识别号，缴款单位（人）全称栏按“开立账户的税务征收机关的全称（纳税人全称）”填写，开户银行为对应开立“税务代保管资金”账户的银行网点名称，账号为“税务代保管资金”账户账号，税务机关盖章栏应加盖“征税专用章”，缴款书第二联（付款凭证）的缴款单位（人）盖章栏加盖“税务代保管资金专用章”。税收会计将国库返回的《税收通用缴款书》第四联（回执）复印件及《税务代保管资金申请支付审批单》等作为账户资金缴纳税款的原始凭证。

当地税务、国库、商业银行已实现横向联网电子缴税的，可通过电子缴税系统实施税款划缴。

（四）关于资金支付时收款方开具的收款凭证

税务机关从税务代保管资金中向纳税人支付款项时，如纳税人已开立银行结算账户的，通过转账方式支付，纳税人应开具收款收据，收款经办人签章；纳税人未开立银行结算账户的，通过现金支付，纳税人应出具收条，收款经办人签章。税收会计将有关收据与《税务代保管资金申请支付审批单》一并作为账户资金支付的原始凭证。

四、关于税务代保管资金账户利息缴库和结算费用的支付问题

各地税务机关应当按照《税务代保管资金账户管理办法》第十四条和第十五条有关规定，办理税务代保管资金账户资金利息缴库以及向开户银行支付结算费用等事宜。税务机关应根据银行返回的利息入账通知单记账，借记“保管款——银行存款”，贷记“暂收款——其他”；年终，税务机关填制从财政部门领取的一般缴款书，将利息余额以“其他利息收入”科目（2007年科目编码103070599）一次缴入国库，并根据国库返回的一般缴款书（回执）记账，借记“暂收款——其他”，贷记“保管款——银行存款”。税务代保管资金账户有关业务发生的费用应在税务机关财务部门列支，不得直接从税务代保管资金账户支付。

五、关于清理以前年度的代保管资金转入账户问题

税务机关清理以前年度发生的纳税保证金、纳税担保金、税收保全款、拍卖变卖款等项目的代保管资金需要转入账户的，应当分纳税人填制《税务代保管资金收入报告单》（以下简称《报告单》），由原具体受理税务代保管资金具体行政行为的税务部门在《报告单》交款事由栏对资金来源、有关清理转入情况等进行说明。经税务机关主要负责人批准后，将《报告单》转入计统部门。税务机关计统部门根据《报告单》填制银行进账单，并以银行进账回执联或收账通知单和《报告单》作为原始凭证，分纳税人进行会计账务处理，待纳税人申请退还时，从该账户办理退款。

各单位在执行本通知过程中发现的问题，请及时报告。