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国家税务总局关于加强增值税一般纳税人开具普通发票管理，实施“一机多票”制有关问题的通知
文号: 国税发明电〔2005〕35号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-08-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强增值税一般纳税人开具普通发票管理，实施“一机多票”制有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为加强增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）税基监控，总局决定将一般纳税人（不含商业零售，下同）使用的普通发票纳入增值税防伪税控系统开具和管理，即一般纳税人可以使用一套增值税防伪税控开票系统同时可以开具增值税专用发票、增值税普通发票和废旧物资发票等（此种开票方式简称“一机多票”）。为配合“一机多票”的实施，需要重新加载防伪税控税务端金税卡和升级税务端网络版系统。目前，“一机多票”税务端网络版系统已在北京市西城区完成了实地测试，在江苏省完成了试运行工作，原计划在8月10～25日完成全国税务端网络版系统升级工作。企业端开票系统在北京、山东已选择部分企业进行了试运行，计划从10月份开始在全国每个省选择一个地市陆续推行。因即将推行的税控收款机企业端IC卡电子信息需要使用防伪税控系统税务端读卡器读取到税控收款机税务端系统中，这样，也需要加载防伪税控税务端金税卡。据此，总局决定将以上两次加载工作合并实施，从而需要推迟防伪税控“一机多票”税务端网络版系统升级工作，现将有关事项通知如下：

一、关于税务端网络版系统升级的时间安排

（一）8月26日前完成软件开发、测试等工作。

（二）8月26日～9月10日，完成试运行工作。

（三）9月11日～25日，完成税务端网络版系统全国的升级工作，升级内容包括税务端金税卡的加载和网络版软件的升级两部分。

二、关于试运行地区“一机多票”开票系统试运行的有关问题

（一）自8月10日起，北京市西城区，山东省淄博市、东营市和烟台市选择部分企业进行“一机多票”开票系统试运行。目前，虽然税务端网络版系统升级计划有所调整，但“一机多票”开票系统试运行工作仍按原计划进行。

（二）为避免因税务端网络版系统升级工作推迟后，试运行企业开具的增值税专用发票（以下简称专用发票）不能认证抵扣的问题，试运行企业在8月份和9月份开具专用发票时，要在抵扣联的备注栏上加盖刻有“试点地区国税机关名称”和“增值税‘一机多票’开票方式试点企业”字样的印章（试点地区国税机关为：北京市西城区国税局、山东省淄博市国税局、山东省东营市国税局、山东省烟台市国税局），以便于各地税务机关确认。印章由试运行地区税务机关统一刻制，免费发放试运行企业。

（三）各地税务机关认证岗位人员在受理专用发票认证时，对于认证过程中出现“密文有误”提示时，要认真核实发票所属地区和印章情况，如果是上述地区8月份和9月份开具的专用发票，则不保存数据。企业可先行申报抵扣，专用发票抵扣联暂时由主管税务机关保存并做好相关记录，待9月25日防伪税控税务端网络版系统升级完成后统一进行认证，届时根据认结果再进行相应处理。

认证岗位人员应同时将记录信息告知比对异常处理岗位人员，在征期中进行“一窗式”票表比对时，比对异常处理岗位人员核实比对异常情况如属于上述原因造成的，可按解除异常处理。

国家税务总局

二〇〇五年八月十八日
国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复
文号: 国税函〔2005〕813号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-08-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于欠税追缴期限有关问题的批复
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注释
国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知
文号: 国税函〔2005〕780号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-08-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2024年第15号）的规定，自2024年12月27日，第二条修改为“一般纳税人销售的货物，由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部为免征增值税的，税务机关应收缴其结存的专用发票，并不得再对其发放专用发票。税务机关工作人员违反规定为其发放专用发票的，应按照有关规定予以严肃处理。”

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为加强免征增值税货物专用发票的管理，现就有关问题通知如下：

一、增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。

二、一般纳税人销售的货物，由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部为免征增值税的，税务机关应收缴其结存的专用发票，并不得再对其发放专用发票。税务机关工作人员违反规定为其发放专用发票的，应按照有关规定予以严肃处理。
国家税务总局关于供电企业收取的免税农村电网维护费有关增值税问题的通知
文号: 国税函〔2005〕778号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-08-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于供电企业收取的免税农村电网维护费有关增值税问题的通知
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注释
国家税务总局关于增值税一般纳税人取得的账外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复
文号: 国税函〔2005〕763号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-08-03 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税一般纳税人取得的账外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），第二段废止。
国家税务总局关于出口含金成分产品有关税收政策的通知
文号: 国税发〔2005〕125号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-07-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于出口含金成分产品有关税收政策的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），自2012年7月1日 起，本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为进一步完善含金成分产品出口税收政策，经研究，通知如下：一、出口企业出口含金（包括黄金和铂金）成分的产品实行免征增值税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，须转入成本处理。实行出口免税政策的含金成分产品的海关商品代码为：28431000、2843300010、2843300090、28439000、3824909030、3824909090、71110000、71123090、71129110、71129120、71129210、71129220、71129920、71129990、71131911、7113191910、7113191990、71131991、7113199910、7113199990、7114190010、7114190090、7114200010、7114200090、71151000、7115901020、7115901090、71159090等。

二、出口企业出口上述含金产品后，须持出口退（免）税所规定的凭证按月向主管税务机关退税部门填报《出口含金产品免税证明申报表》（见附件一，一式二联，第一联留存企业，第二联交由退税部门）。三、税务机关退税部门对出口企业报送的《出口含金产品免税证明申报表》及规定凭证进行审核，同时通过审核系统审核相关电子信息。退税部门审核无误后开具《出口含金产品免税证明》（见附件二，一式四联，第一联留存退税部门，第二联交由征税部门，第三联交由出口企业向征税部门申报免税，第四联交由出口企业留存），并将第二联交由征税部门审核办理免税。

四、出口企业持退税部门开具的《出口含金产品免税证明》（第三联）向征税部门申报免税，征税部门将出口企业的免税申报同退税部门开具的《出口含金产品免税证明》（第二联）碰对审核无误后，办理免税手续。出口企业须将免税出口货物相应的进项税额转入企业成本科目。五、出口企业未在规定期限内向主管税务机关申报免税的出口含金产品，企业须按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）、《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发〔2005〕68号）有关规定计提销项税额。

各地税务机关要加强征税与退税环节的衔接，强化责任，建立与完善征税与退税部门沟通协调的工作制度和管理办法。要注意含金产品出口动态，凡发现企业出口的含金产品不属于上述海关商品代码，或上述商品代码有不含黄金、铂金成分产品，以及执行免税政策发现的其他问题等，要及时报告总局（进出口税收管理司）。本通知自2005年5月1日起执行，具体执行日期以出口货物报关单（出口退税专用）上的出口日期为准。《财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税〔2002〕142号）第三条有关黄金首饰退税规定、《国家税务总局关于明确含金成分产品出口退（免）税政策的通知》（国税发〔2005〕59号）从2005年5月1日起同时废止。对出口企业在2005年5月1日前出口的上述产品，出口企业所在地税务机关要向货源地税务机关进行函调，对排除骗税嫌疑的予以退（免）税，对不能排除骗税嫌疑的暂不予退（免）税。

附件：1.出口企业出口含金产品免税证明申报表（略）2.出口企业出口含金产品免税证明（略）
国家税务总局关于转让定价税收管理工作中资本性调整问题的通知
文号: 国税函〔2005〕745号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-07-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于转让定价税收管理工作中资本性调整问题的通知
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注释

全文废止。《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2021年第22号）。
国家税务总局关于昆明机场海关签发出口货物报关单有关退税问题的通知
文号: 国税函〔2005〕785号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-07-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于昆明机场海关签发出口货物报关单有关退税问题的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于下发全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）的通知》(税总发〔2015〕162号)及附件41《废止文件清单》，自2016年1月1日起，全文废止。
2.根据《国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2020年第8号）废止本文件。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：.

根据一些地区出口企业反映使用昆明机场海关签发的A4纸报关单证明联是否能办理出口退税问题，经我局与海关总署联系，最近我局收到《海关总署办公厅关于报关单证明联有关问题的函》（署办函〔2005〕94号，见附件1）。来函称：海关总署已要求昆明机场海关暂停使用A4纸签发报关单证明联，并提出对该关2004年5月1日至2005年3月31日期间（以报关单上注明的出口日期为准，下同）使用A4纸签发的报关单与电子数据核对一致的，税务部门可认定为该关签发。为此，经商海关总署同意，我局决定，对出口企业取得上述期间昆明机场海关使用A4纸签发的报关单证明联，可作为出口退税凭证。现将有关事项通知如下：

一、对出口企业申报出口退税时，提供的是昆明机场海关2004年5月1日至2005年3月31日期间使用A4纸签发的报关单证明联（见附件2）的，各地税务机关在与相关电子数据核对一致的情况下，可作为出口退税凭证。税务机关如发现出口企业提供的是2005年4月1日以后昆明机场海关使用A4纸签发的报关单证明联，一律不得作为出口退税凭证使用，相关出口企业应向昆明机场海关申请重新签发符合规定的出口货物报关单（出口退税专用）黄联。

二、对上海市的出口企业取得符合本通知第一条规定的A4纸报关单的，可在2005年10月31日前向主管税务机关申报出口退税，税务机关应按现行出口退税规定受理、审核、审批退税。逾期不申报的，税务机关不再办理出口退税，并按《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发〔2004〕113号）的有关规定补税。

三、其他地区的出口企业，凡已按规定的退税时限申报退税，因提供本通知第一条规定的A4纸报关单，税务机关未办理退税的，出口企业也可在2005年10月31日前向所在地税务机关重新申报办理出口退税；未在规定的退税时限申报的，税务机关一律不再办理出口退税，并按有关规定补税。

四、各地税务机关要加强出口退税凭证的审核工作，对出口企业提供不符合规定的出口退税凭证，一律不得办理出口退税，并通知相关企业。

附件1：海关总署办公厅关于报关单证明联有关问题的函.docx

2.中华人民共和国海关出口货物报关单（样本）（略）
国家税务总局关于规范未达增值税营业税起征点的个体工商户税收征收管理的通知
文号: 国税发〔2005〕123号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-07-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于规范未达增值税营业税起征点的个体工商户税收征收管理的通知
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注释

全文废止失效。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2016年第34号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

提高增值税和营业税起征点是国家鼓励和支持个体经济发展，促进下岗失业人员再就业的一项重要举措。随着起征点的调整到位，全国出现了相当数量的未达增值税和营业税起征点的个体工商户（以下简称“未达起征点户”）。未达起征点户的大量增加，给个体税收管理带来了许多亟待解决的问题。为确保起征点调整政策的准确实施，进一步完善个体税收征管，现就规范对未达起征点户税务管理问题通知如下：

一、切实重视对未达起征点户的管理

规范对未达起征点户的管理是个体工商户税收管理的重要内容。做好此项工作，不仅能够促使国家制定的税收优惠政策得到全面、准确的落实，促进个体经济健康发展，而且有利于巩固多年形成的个体税收征管基础，促进个体税收征管质量和效率的进一步提高。各级税务机关要充分认识规范对未达起征点户管理的重要性，正确处理规范对未达起征点户管理与其他业务工作的关系，不能因为工作任务重而放松对其管理，更不能因为未达起征点户免征有关税收而放弃对其管理。各地要本着“规范管理、简便易行”的原则，在认真做好起征点调整政策宣传的同时，按照本通知的要求，采取有效措施，从抓好对未达起征点户认定工作入手，努力规范对未达起征点户的税务管理。

二、严格未达起征点户的认定

未达起征点户的认定是规范对其管理的关键环节。主管税务机关对于纳入税收管理的个体工商户，应严格按照有关税收法律、法规的规定，并依据其实际生产、经营情况进行科学认定。对实行定期定额征收的个体工商户，各地要严格按照《个体工商户定期定额管理暂行办法》（国税发〔1997〕101号）所规定的程序和方法，准确采集纳税人的生产、经营信息，科学核定定额，并依据所核定的定额和本地区增值税或营业税起征点标准进行认定；对实行查账征收的个体工商户，各地要在确认纳税人账簿记录真实、完整和核算准确的前提下，按照纳税人账簿所反映的经营额和本地区增值税或营业税起征点标准进行认定。

在未达起征点户的认定过程中，各地要加强内部制约，严格履行内部审批程序。为提高未达起征点户认定工作的透明度，各地对已认定的未达起征点户应以适当形式进行公布，以接受纳税人和社会各界的监督。

公布的具体形式和内容由县级以上（含县级）税务机关确定。

三、强化户籍管理

各地应严格依照《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）的规定，做好对未达起征点户的户籍管理工作，要切实加强对未达起征点户停业、复业和注销管理。各地国家税务局和地方税务局要加强对未达起征点户管理工作的协调，及时沟通相关信息。同时，要注意加强与工商部门的联系，适时掌握个体工商户登记信息，为强化户籍管理提供基础。

四、规范纳税申报管理

为有效实施对未达起征点户的动态管理，主管税务机关应定期开展巡查，尤其是要加大对临近起征点业户的巡查力度，及时掌握其生产、经营变化情况。同时，应明确要求未达起征点户如实按期向主管税务机关申报其与纳税有关的生产、经营情况。为提高管理效率和方便纳税人，未达起征点户可实行按季、半年或年申报一次。具体申报内容和申报期限由省级税务机关确定。

对月度实际经营额超过起征点的未达起征点户，主管税务机关应要求其按照税务机关依照法律、法规规定确定的期限申报纳税。实行定期定额方式缴纳税款的未达起征点户，如其实际经营额连续一定期限超过起征点的，主管税务机关应及时调整其定额。具体期限由省级税务机关确定。

五、严格发票管理

主管税务机关应按照发票管理办法的有关规定供应未达起征点户生产、经营所需的发票，同时，应对其发票领购的数量和版面实行有效控制，对其发票开具、保管和缴销应制定严格的管理措施。对发票开具金额达到起征点的，税务机关应按其发票开具金额进行征税。各地应加大对未达起征点户发票使用情况的检查力度，依法处理为其他纳税人代开发票或转借、倒卖发票的行为，维护正常的税收秩序。
国家税务总局关于胜利油田胜利石油化工建设有限责任公司海洋工程结构物退税问题的批复
文号: 国税函〔2005〕721号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-07-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于胜利油田胜利石油化工建设有限责任公司海洋工程结构物退税问题的批复
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注释

山东省国家税务局：

你局《关于胜利油田胜利石油化工建设有限责任公司海洋工程结构物有关退税问题的请示》（鲁国税发〔2005〕56号）收悉。经商财政部，批复如下：

《财政部、国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》（财税〔2003〕46号）出台的目的，是解决国内造船企业困难，使其内销的储油轮等享受与进口同类产品增值税免税的同等政策，而不是指全部的海洋工程结构物。因此，胜利油田胜利石油化工建设有限责任公司承建的海上建设工程海底输油管线工程，不能实行免抵退税办法。
国家税务总局关于印发《中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序暂行办法》的通知
文号: 国税发〔2005〕115号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-07-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序暂行办法》的通知
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注释

全文废止。根据《国家税务总局关于发布《税收协定相互协商程序实施办法》的公告》（国家税务总局公告2013年第56号），自2013年11月1日起，全文废止。
国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复
文号: 国税函〔2005〕715号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-07-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复
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注释
国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复
文号: 国税函〔2005〕676号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-07-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告》（国家税务总局公告2011年第38号）全文废止。

上海市国家税务局：

你局《关于确定部分营养强化奶增值税适用税率的请示》（沪国税流〔2005〕7号）收悉。经研究，批复如下：

按照《食品营养强化剂使用卫生标准》（GB 14880-94）添加微量元素生产的鲜奶，可依照《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）中的“鲜奶”按13%的增值税税率征收增值税。

在本批复之前已按17%适用增值税税率征收的税款不再进行调整。特此批复。
国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知
文号: 国税函〔2005〕693号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-07-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号），第六条、第八条、第七条中的“各地地税局印制的涉及二手车交易的服务业发票按上述时间同时启用”自2018年4月1日起废止。
2.根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），将第三条，第七条，第八条，及附件中的“国家税务局”、“国税局”，修改为“税务局”。

附件：《二手车销售统一发票》式样.docx

国家税务总局二〇〇五年七月五日
国家税务总局 财政部 国土资源部关于加强土地税收管理的通知
文号: 国税发〔2005〕111号
发文机关: 国家税务总局,财政部,国土资源部
发布日期: 2005-07-01 00:00:00

标题: 国家税务总局 财政部 国土资源部关于加强土地税收管理的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局2018年第31号），文件中的“地方税务局”被修改为“税务”。

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局、国土资源厅（局），扬州税务进修学院，新疆生产建设兵团国土管理局：为了贯彻落实国务院关于加强和改善宏观调控的方针政策，进一步强化土地税收（包括城镇土地使用税、土地增值税、契税和耕地占用税，下同）管理，充分发挥税收的经济调节作用，促进土地的节约和集约利用，加强部门协作，现将有关问题通知如下：一、各级税务、财政和国土资源管理部门，要认真贯彻执行国家土地税收和土地管理的法律、法规和政策规定，共同研究强化土地税收征管的办法和措施，通过信息共享、情况通报、联合办公、联席会议等多种形式沟通情况和信息，加强部门间的协作配合。各级税务、财政部门要主动与当地的国土资源管理部门取得联系，积极研究强化征管的措施、信息共享方式、协作配合办法。二、各级国土资源管理部门应根据当地税务、财政部门的需要，提供现有的地籍资料和相关地价资料，包括权利人名称、土地权属状况、等级、价格等情况资料，以便税务部门掌握土地的占有和使用情况，加强土地税收的管理。对于通过征用或者出让、转让方式取得的土地，以及出租土地使用权或变更土地登记的，国土资源管理部门在办理用地手续后，应及时把有关信息告知当地的税务、财政部门。各级税务、财政部门对从国土资源管理部门获取的地籍资料和相关地价资料，只能用于征税之目的，并有责任按照国土资源管理部门的要求予以保密。三、各级税务、财政部门要充分利用地籍资料和相关地价资料，加强土地税收的管理。建立健全土地税收税源登记档案和税源数据库，并根据变化情况及时更新税源登记档案和土地税收数据库内的信息。要定期将从国土资源管理部门取得的地籍资料等相关信息与房地产税收征管的有关信息进行比对，查找漏征税的土地，分析征管中存在的问题及原因，提出解决问题的意见和办法，并进一步规范土地税收的征收管理办法，做到应收尽收。各级税务、财政部门在征管工作中，如发现纳税人没有办理用地手续或未进行土地登记的，应及时将有关信息告知当地国土资源管理部门，以便国土资源管理部门加强土地管理。四、各级国土资源管理部门在办理土地使用权权属登记时，应按照《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，在纳税人出具完税（或减免税）凭证后，再办理土地登记手续；对于未出具完税（或减免税）凭证的，不予办理相关的手续。办理土地登记后，应将完税（或减免税）凭证一联与权属登记资料一并归档备查。五、为了方便纳税人，各级税务、财政部门和国土资源管理部门要积极协商，创造条件，在土地登记、审批场所设立税收征收窗口。各级国土资源管理部门在进行用地情况检查和查处土地违法案件中，发现擅自转让（受让）土地的，除按有关规定进行处理外，还应查验土地使用人的完税（或减免税）凭证，对于不能出具完税（或减免税）凭证的，应将有关情况及时通报税务、财政部门。要切实做好地价评估动态监测及基准地价确定更新等基础工作，规范土地市场交易行为和涉税评估行为，防止国家税收流失。税务、财政部门应积极配合国土资源管理部门开展土地管理方面的检查。六、各级税务、财政部门要充分利用国土资源管理部门已有的城镇土地分等定级、基准地价成果，合理划分和调整城镇土地使用税的等级和税额标准，更好地发挥税收调节经济和土地收益的作用。要大力支持国土资源管理部门做好土地分等定级与基准地价更新工作，及时提供现有税源登记档案及税源数据库中有关房地产价值等信息。省税务部门应根据国土资源管理部门提供的土地分等的资料，对全省范围内的城镇土地使用税分等定级和确定适用税额的情况进行研究分析，报经省级人民政府批准后，对各市、县、镇的税额标准进行综合平衡，使城镇土地使用税的分等定级和确定的税额标准能够客观反映各地间地价和土地收益的差别。各市、县、镇的税务部门应根据国土资源管理部门提供的土地定级资料，对本地区城镇土地使用税等级划分和适用税额情况进行研究分析，对等级划分不合理或城镇土地使用税税额偏低的，按照税收管理权限报经批准后适时做出调整。七、对于国土资源管理部门配合土地税收管理增加的支出，地方财政部门应给予必要的经费支持。八、各地区税务、财政部门和国土资源管理部门要结合本地情况，共同协商研究制定贯彻落实本通知的具体办法，并抄报国家税务总局、财政部和国土资源部。

国家税务总局

财政部

国土资源部2005年7月1日
国家税务总局关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题的批复
文号: 国税函〔2005〕655号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-06-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题的批复
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注释
国家税务总局关于发行2005年版印花税票的通知
文号: 国税函〔2005〕576号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-06-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于发行2005年版印花税票的通知
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注释
国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知
文号: 国税发〔2005〕89号
发文机关: 货物和劳务税司
发布日期: 2005-05-27 00:00:00

标题: 国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知
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注释

《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改：将文件中“地方税务”修改为“税务”。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局、建设厅（建委、房地局），计划单列市财政局、地方税务局、建委（建设局、房地局），扬州税务进修学院，新疆生产建设兵团建设局：为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号），进一步加强房地产税收征管，促进房地产市场的健康发展，现将有关事项及要求通知如下：一、各级税务、财政部门和房地产管理部门，要认真贯彻执行房地产税收有关法律、法规和政策规定，建立和完善信息共享、情况通报制度，加强部门间的协作配合。各级税务、财政部门要切实加强房地产税收征管，并主动与当地的房地产管理部门取得联系；房地产管理部门要积极配合。二、2005年5月31日以前，各地要根据国办发〔2005〕26号文件规定，公布本地区享受优惠政策的普通住房标准（以下简称普通住房）。其中，住房平均交易价格，是指报告期内同级别土地上住房交易的平均价格，经加权平均后形成的住房综合平均价格。由市、县房地产管理部门会同有关部门测算，报当地人民政府确定，每半年公布一次。各级别土地上住房平均交易价格的测算，依据房地产市场信息系统生成数据；没有建立房地产市场信息系统的，依据房地产交易登记管理系统生成数据。对单位或个人将购买住房对外销售的，市、县房地产管理部门应在办理房屋权属登记的当月，向同级税务、财政部门提供权属登记房屋的坐落、产权人、房屋面积、成交价格等信息。市、县规划管理部门要将已批准的容积率在1.0以下的住宅项目清单，一次性提供给同级税务、财政部门。新批住宅项目中容积率在1.0以下的，按月提供。税务、财政部门要将当月房地产税收征管的有关信息向市、县房地产管理部门提供。各级税务、财政部门从房地产管理部门获得的房地产交易登记资料，只能用于征税之目的，并有责任予以保密。违反规定的，要追究责任。三、各级税务、财政部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。（一）2005年6月1日后，个人将购买不足2年的住房对外销售的，应全额征收营业税。（二）2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的符合当地公布的普通住房标准的住房对外销售，应持该住房的坐落、容积率、房屋面积、成交价格等证明材料及税务部门要求的其他材料，向税务部门申请办理免征营业税手续。税务部门应根据当地公布的普通住房标准，利用房地产管理部门和规划管理部门提供的相关信息，对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。（三）2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的住房对外销售不能提供属于普通住房的证明材料或经审核不符合规定条件的，一律按非普通住房的有关营业税政策征收营业税。（四）个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。（五）个人对外销售住房，应持依法取得的房屋权属证书，并到税务部门申请开具发票。（六）对个人购买的非普通住房超过2年（含2年）对外销售的，在向税务部门申请按其售房收入减去购买房屋价款后的差额缴纳营业税时，需提供购买房屋时取得的税务部门监制的发票作为差额征税的扣除凭证。（七）各级税务、财政部门要严格执行税收政策，对不符合规定条件的个人对外销售住房，不得减免营业税，确保调整后的营业税政策落实到位；对个人承受不享受优惠政策的住房，不得减免契税。对擅自变通政策、违反规定，不符合规定条件的个人住房给予税收优惠，影响调整后的税收政策落实的，要追究当事人的责任。对政策执行中出现的问题和有关情况，应及时上报国家税务总局。四、各级税务、财政部门要充分利用房地产交易与权属登记信息，加强房地产税收管理。要建立、健全房地产税收税源登记档案和税源数据库，并根据变化情况及时更新税源登记档案和税源数据库的信息；要定期将从房地产管理部门取得的权属登记资料等信息，与房地产税收征管信息进行比对，查找漏征税款，建立催缴制度，及时查补税款。各级税务、财政部门在房地产税收征管工作中，如发现纳税人未进行权属登记的，应及时将有关信息告知当地房地产管理部门，以便房地产管理部门加强房地产权属管理。五、各级税务、财政部门和房地产管理部门要积极协商，创造条件，在房地产交易和权属登记等场所，设立房地产税收征收窗口，方便纳税人。六、市、县房地产管理部门在办理房地产权属登记时，应严格按照《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，要求出具完税（或减免）凭证；对于未出具完税（或减免）凭证的，房地产管理部门不得办理权属登记。七、各级税务、财政部门应努力改进征缴税款的办法，减少现金收取，逐步实现税银联网、划卡缴税。由于种种原因，仍需收取现金税款的，应规范解缴程序，加强安全管理。八、对于房地产管理部门配合税收管理增加的支出，地方财税部门应给予必要的经费支持。九、各省税务部门要积极参与本地区房地产市场分析监测工作，密切关注营业税税收政策调整后的政策执行效果，及时做出营业税政策调整对本地区的房地产市场产生影响的评估报告，并将分析评估报告按季上报国家税务总局。十、各地税务、财政部门和房地产管理部门，可结合本地情况，共同协商研究制定贯彻落实本通知的具体办法。

国家税务总局2005年5月27日
国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知
文号: 国税函〔2005〕545号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-05-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强农产品增值税抵扣管理有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发〔2009〕7号 ），自2000年2月2日，第二条废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为防范利用农产品收购凭证偷骗税的违法犯罪活动，堵塞征管漏洞，强化增值税管理，现将有关加强农产品增值税抵扣管理的问题通知如下：一、各级税务机关要进一步加强对农产品增值税抵扣管理，要经常深入企业，全面掌握和了解有关生产企业的生产经营特点、农产品原料的消耗、采购规律以及纳税申报情况，检查农产品收购凭证的开具情况是否正常，查找征管的薄弱环节，积极采取有针对性的管理措施，堵塞漏洞，切实加强管理。

二、对纳税人发生大宗农产品收购业务的，主管税务机关应派专人深入现场核查，审核该项业务发生的真实性。三、对有条件的地区，税务机关可运用信息化管理手段促进农产品收购凭证的使用管理。

四、税务机关应当积极引导和鼓励纳税人通过银行或农村信用社等金融机构支付农产品货款，对采用现金方式结算且支付数额较大的，应作为重点评估对象，严格审核，防止发生虚假收购行为，骗取国家税款。五、税务机关应对农产品经销和生产加工企业定期开展增值税纳税评估，特别是要加强以农产品为主要原料的生产企业的纳税评估，发现问题的，要及时移交稽查部门处理。

六、税务机关应根据日常管理掌握的情况，有计划地组织开展对农产品经销和生产加工企业的重点稽查，凡查有偷骗税问题的，应依法严肃查处。
国家税务总局关于增值税抵扣凭证审核检查有关问题的批复
文号: 国税函〔2005〕495号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-05-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税抵扣凭证审核检查有关问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），将第二条第二款中的“国税机关”改为“税务机关”。

北京市国家税务局：你局《关于增值税抵扣凭证审核检查有关问题的请示》（京国税发〔2005〕107号）收悉。经研究，批复如下：一、关于管理部门审核检查后对纳税人作出处理的操作规程问题总局正在研究制定《增值税抵扣凭证审核检查操作规程》，将统一规定具体操作规程、税务文书等。有关部门还将根据操作规程修改综合征管软件。目前，管理部门审核检查中确定属于第二类一般性违规问题的处理属于管理部门的日常工作职责范围，相关的补税、加收滞纳金以及罚款可使用《税收缴款书》。在处理过程中，管理部门需要使用的其他文书，如《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等相关文书，已经包括在即将下发的税收执法文书样本中。二、关于海关进口增值税专用缴款书对管理部门（包括入库地计统部门）与稽查局之间移交的有关材料、程序、手续、职责划分等具体问题按《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的通知》（国税发〔2004〕119号）、《国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查有关问题的补充通知》（国税发〔2005〕6号）和《国家税务总局稽查局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证异地审查检查及协查流程的通知》（稽便函〔2005〕34号）规定执行。为方便税务机关对海关进出口增值税专用缴款书的审核检查工作，总局正在统计各地海关对应税务机关名称、地址等信息，供各级税务机关使用。

国家税务总局2005年5月24日
国家税务总局关于由石油伴生气加工压缩成的石油液化气适用增值税税率的通知
文号: 国税发〔2005〕83号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-05-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于由石油伴生气加工压缩成的石油液化气适用增值税税率的通知
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注释

2.根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
3.根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。
国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知
文号: 国税发〔2005〕82号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-05-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知
==============================

注释
国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复
文号: 国税函〔2005〕436号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-05-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复
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注释
国家税务总局关于国有土地使用权出让契税计税依据问题的批复
文号: 国税函〔2005〕413号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-05-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于国有土地使用权出让契税计税依据问题的批复
==============================

注释

北京市地方税务局：

你局《关于对国有土地使用权出让征收契税问题的请示》(京地税地〔2005〕163号)收悉。现批复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税〔2004〕134号)中“出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益”的规定，出让国有土地使用权的契税计税价格，不仅包括承受人应支付给政府的标准土地出让金等费用，而且包括承受人应支付给原土地使用者的补偿费用等。

对于以市场竞价方式承受国有土地使用权的，契税计税价格应为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费用以及各种补偿费用均不得扣除。

此复。

国家税务总局2005年5月9日
国家税务总局关于纳税人提供泥浆工程劳务征收流转税问题的批复
文号: 国税函〔2005〕375号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-04-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于纳税人提供泥浆工程劳务征收流转税问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布部分失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第10号），自2023年6月16日，全文废止。
国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复
文号: 国税函〔2005〕382号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-04-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复
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注释
国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复
文号: 国税函〔2005〕364号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-04-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复
==============================

注释

根据《国家税务总局关于公布一批全文废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2017年第1号），自2017年01月22日起,第二条废止。
国家税务总局关于中国国际图书贸易总公司广州分公司销售进口图书资料免征增值税的通知
文号: 国税函〔2005〕360号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-04-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国国际图书贸易总公司广州分公司销售进口图书资料免征增值税的通知
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注释

广东省国家税务局：

对中国国际图书贸易总公司广州分公司销售给高等学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料，可按照《财政部、国家税务总局关于中国国际图书贸易总公司销售给高等学校教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料免征增值科问题的通知》（财税[1998]68号）有关规定，免征国内销售环节增值税。纳税人所销售的免税图书资料，应一律开具普通发票，不得开具增值税专用发票，已开具增值税专用发票的必须全部追回后，方可免税。

请遵照执行。
国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知
文号: 国税发〔2005〕68号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-04-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）下发后，一些地区询问逾期未申报出口退税的货物税收处理和申请延期申报退（免）税等问题。经研究，现通知如下：一、外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报。二、外贸企业对上述货物按下列公式计提销项税额或计算应纳税额。（一）一般纳税人销项税额的计算公式销项税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率（二）小规模纳税人应纳税额的计算公式应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率三、对以进料加工贸易方式出口的未在规定期限内申报出口退税的货物，出口企业须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。四、对出口企业提出延期申报出口货物退（免）税的，主管税务机关退税部门除按国税发〔2004〕64号文件第三条规定和《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发〔2004〕113号）第一条规定执行外，出口企业提出书面合理理由的，可经地市以上（含地市）税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。五、为切实落实上述规定，各地税务机关要加强征税与退税环节的衔接，建立和完善征税与退税部门沟通协调的工作制度和管理办法。六、本通知自2005年5月1日起执行。
国家税务总局关于明确从事代理海关报关业务的中介机构办理税务登记有关问题的通知
文号: 国税函〔2005〕353号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-04-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确从事代理海关报关业务的中介机构办理税务登记有关问题的通知
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注释

全文废止失效。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为规范对从事海关报关业务的中介机构的税务登记管理，现将有关问题通知如下：

一、2005年5月1日前已经在地方税务局办理税务登记的从事海关报关业务的中介机构，应当在2005年5月30日前，持工商营业执照和地方税务登记证及组织机构代码证书，到当地国家税务局补办税务登记。

二、2005年5月1日以后新办的从事海关报关业务的中介机构，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，分别到国家税务局、地方税务局办理税务登记。

三、上述中介机构的税务登记代码编制，按照《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）的规定执行。

各级国家税务局、地方税务局在对从事海关报关业务的中介机构办理税务登记过程中，要加强沟通、密切协作、互相支持，保证这项工作的顺利进行。
国家税务总局关于明确北京地方特色印花税票式样的通知
文号: 国税函〔2005〕312号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-04-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确北京地方特色印花税票式样的通知
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注释
国家税务总局关于中国建银投资有限责任公司纳税申报地点问题的通知
文号: 国税发〔2005〕52号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-04-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国建银投资有限责任公司纳税申报地点问题的通知
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注释

1.第一条废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2011年第2号。 2.废止第三条中有关契税的规定。参见：《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

经研究，现将中国建银投资有限责任公司（以下简称“建银投资公司”）纳税申报地点问题明确如下：

一、建银投资公司直接向北京市有关税务机关申报缴纳企业所得税，不另向其他各地税务机关申报。

二、建银投资公司直接向北京市有关主管税务机关集中申报缴纳营业税及附征的城市维护建设税、教育费附加，不另向其他各地税务机关申报。

三、建银投资公司在全国各地财产所涉及的房产税、城镇土地使用税、车船使用税、契税，由该公司的受托代理人向财产所在地主管税务机关申报缴纳。

特此通知。
国家税务总局关于生产企业对外修理修配业务有关退（免）税问题的批复
文号: 国税函〔2005〕256号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-04-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于生产企业对外修理修配业务有关退（免）税问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），本文废止。

青岛市国家税务局：

你局《关于对外修理修配业务出口退（免）税问题的请示》（青国税发〔2004〕218号）收悉。经研究，批复如下：一、生产企业承接对外修理修配业务计算免、抵、退税时，修理修配收入以生产企业开具的出口发票上的实际收入为准。

二、生产企业申报对外修理修配业务免、抵、退税时，除附送出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单、出口发票等凭证外，还须附送生产企业与外方签定的修理修配合同。主管税务机关要认真审核各项凭证，分析核实其相互之间的逻辑关系，严格把关。三、出口发票不能如实反映实际收入的，企业须按《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理、操作规程〉（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）文件规定，向主管税务机关申报实际收入。税务机关应对企业出口发票上标明的销售收入与出口合同上签定的销售收入、外汇管理局出具的收汇核销单实际收汇金额及企业出口销售账等进行交叉审核。主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定核定企业实际销售收入。

四、其他未尽事宜按现行有关规定执行。
国家税务总局关于经保税区出口货物申报出口退（免）税有关问题的批复
文号: 国税函〔2005〕255号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-03-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于经保税区出口货物申报出口退（免）税有关问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），自2012年7月1日， 全文废止。

厦门市国家税务局：

你局《关于从保税区出口货物申报出口退税有关问题的请示》（厦国税发〔2004〕194号）收悉。经研究，批复如下：《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发〔2000〕165号）第一条规定，保税区外的出口企业经保税区销售给外商的货物，保税区海关须在货物全部离境后方可签发货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用）。根据这一规定，保税区海关在货物离境后根据货物进入保税区的日期签发出口货物报关单（出口退税专用），可能造成出口企业申报退税时超过退税申报期而无法退（免）税的问题。为解决这一问题，总局决定对符合国税发〔2000〕165号文件第一条规定的出口货物，出口企业可以最后一批出口货物的备案清单上海关注明的出口日期为准申报退（免）税。
国家税务总局关于进一步规范和完善个体税收征收管理工作的意见
文号: 国税发〔2005〕48号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-03-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步规范和完善个体税收征收管理工作的意见
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年31号公告），原第三条删除。原第四条切实加强个体税源分析中修改为“储蓄存款利息个人所得税虽不属于个体经营税收收入的范畴，但为保持上报数据的连续性，各地税务局在向总局报送个体经营税收收入时应包含该税收入，总局收入规划核算司在生成个体经营税收月度快报时再予以扣除。”，并改为第三条： 三、切实加强个体税源分析中“储蓄存款利息个人所得税虽不属于个体经营税收收入的范畴，但为保持上报数据的连续性，各地税务局在向总局报送个体经营税收收入时应包含该税收入，总局收入规划核算司在生成个体经营税收月度快报时再予以扣除。”

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

2004年，全国各级税务机关遵照党的十六届三中全会关于支持非公有制经济发展，改进对非公有制企业服务和监管的方针，在积极促进个体经济健康发展的同时，努力加强对个体工商户税收的征收管理，取得了明显成效。今年2月出台的《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（国发〔2005〕3号）再次明确提出，要“毫不动摇地鼓励、支持和引导非公有制经济发展”、“进一步加强和改进政府监督管理和服务”。为深入贯彻国务院文件精神，现就进一步规范和完善个体税收征收管理工作提出如下意见：

一、努力构建个体税收和谐征纳关系

个体经济作为社会主义市场经济的重要组成部分，其健康发展不仅有利于繁荣城乡经济、增加财政收入，而且有利于扩大社会就业和优化经济结构。各级税务机关要充分认识发展个体经济对全面建设小康社会的重大战略意义，积极支持、鼓励和引导个体经济健康发展。当前，要切实采取措施，将促进个体经济发展的一系列税收优惠政策落到实处。同时，要以建设社会主义和谐社会为目标，努力创新管理理念，不断增强服务意识。要通过广泛的纳税宣传和辅导，使广大纳税人及时掌握和了解各项税收政策和管理规定，促使其知法、懂法，增强守法观念；要在坚持依法治税和注重税收征管质量和效率的前提下，努力优化征管流程，简化办税程序，不断降低纳税成本；要始终坚持“公正、公平、公开”的原则，大力推进个体税收征管的“阳光作业”，以促进纳税遵从度的进一步提高。

二、积极推进计算机核定定额工作

对实行定期定额征收的个体工商户采用计算机核定定额，是全面提高定额核定科学性，有效避免定额核定过程中的“关系税”和“人情税”的重要措施。各地要继续推进计算机核定定额工作，不断完善业务需求和优化定额核定的软件，加快推广使用的步伐；尚未开展此项工作的地区，要严格按照定额核定的程序，坚持集体核定的原则，积极为利用计算机核定定额创造条件。

三、加快落实《集贸市场税收分类管理办法》

为进一步提高集贸市场税收管理的质量与效率，各级国税局和地税局要相互协作，按照《集贸市场税收分类管理办法》（国税发〔2004〕154号）所确定的分类标准和管理要求，科学划分集贸市场和纳税人类型，抓紧制定和完善相应的配套管理措施，尽快加以落实；要积极开展联合办理税务登记工作，共同清理漏征漏管户，加强对纳税户停业、复业和注销等信息的交换，联合开展定额核定工作，确保双方对同一纳税户核定定额的统一。

四、切实加强个体税源分析

今年1月起，总局开始对个体税收收入实行按月分析。为共同做好此项工作，各地要广泛开展个体税源分析，客观评价不同行业的税收征管情况，对管理薄弱的环节要及时研究对策，迅速加以完善。各地要密切关注本地区月度个体税收的增减变化情况，从本通知发布之日起，凡月度收入与上年同期相比下降幅度超过5%的地区和月度收入增幅超过20%的地区，要及时查找增减变化的原因，写出分析报告，于月度终了后6日内报送总局征管司。对于因2004年上调增值税、营业税起征点导致连续多月收入下降的地区，可在本通知发布后，实行当月一次性报告。

为便于各地准确做好统计和分析，经研究，现将个体经营税收收入口径作进一步明确。个体经营税收收入包括以下三个部分：一是在集贸市场内、外生产经营且办理了税务登记的个体工商户所缴纳的与生产经营有关的全部税收；二是从事临时经营的个人所缴纳的与临时生产经营有关的全部税收；三是个体工商户和临时经营的个人由税务机关代开发票所缴纳的税收。储蓄存款利息个人所得税虽不属于个体经营税收收入的范畴，但为保持上报数据的连续性，各地国税局在向总局报送个体经营税收收入时应包含该税收入，总局计划统计司在生成个体经营税收月度快报时再予以扣除。

五、加强对重点税源和未达起征点业户的动态管理

在全面加强个体税源分析和征收管理的同时，各地要继续做好对45个重点集贸市场的动态管理工作，及时掌握重点集贸市场和个体大户的生产经营及纳税情况，分析研究解决问题的措施，积极稳妥推进大户建账工作，逐步提高查账征收的比例。从2005年起，各地要严格按照《国家税务总局关于进一步加强个体税收征管工作的通知》（国税函〔2004〕168号）规定的时间要求，报送重点集贸市场和10户个体大户的税收征管资料，并进行必要说明和分析，重点反映征管措施和效果。

提高增值税、营业税起征点后，未达起征点业户大量增加，各地税务机关要本着“简便、高效”的原则，积极探索和完善对未达起征点户的后续管理措施，通过业户申报和税务机关定期巡查的方式，切实加强对未达起征点户的税源监管。
国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知
文号: 国税函〔2005〕248号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-03-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），从2012年7月1日起，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）下发后，总局决定调整出口企业出口货物凭普通发票办理退（免）税的规定。现将有关事项通知如下：一、《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕31号）第五条规定停止执行。今后凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票，下同）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。二、《国家税务总局关于中国出版对外贸易总公司等三家企业图书报刊杂志出口退税提供退税凭证有关问题的批复》（国税函〔1996〕649号）停止执行，今后对出口企业出口的书刊等一律凭增值税专用发票及有关凭证办理退税。三、《国家税务总局关于境外带料加工装配业务有关出口退税问题的批复》（国税函〔1999〕539号）停止执行，今后对出口企业以境外带料加工装配业务方式出口的非自产二手设备，一律凭增值税专用发票及有关凭证办理退税。四、从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。五、本通知自2005年4月1日起执行。具体执行日期以“出口货物报关单（出口退税专用）”上注明的出口日期为准。本通知下发前已经取得普通发票的上述货物，出口企业需在2005年4月1日以后出口的，请于2005年4月15日前到企业主管退税机关申请办理备案手续。六、各地税务机关应尽快将本通知告之相关出口企业。
国家税务总局关于严格执行统一发票代码和发票号码的通知
文号: 国税函〔2005〕224号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-03-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于严格执行统一发票代码和发票号码的通知
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注释

国家税务总局

二〇〇五年三月二十一日
国家税务总局关于明确普通发票分类代码中年份代码含义的通知
文号: 国税函〔2005〕218号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-03-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确普通发票分类代码中年份代码含义的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），
1.将第二条“各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局确定”，修改为“由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定”
2.将第三条“各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局”，修改为“各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局”。
国家税务总局关于印发《税收管理员制度（试行）》的通知
文号: 国税发〔2005〕40号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-03-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《税收管理员制度（试行）》的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《税收管理员制度（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。

税收管理员制度（试行）

第一章 总则

第一条 为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题，推进依法治税，进一步提高税收征管的质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发〔2004〕108号）的有关规定，制定本制度。

第二条 税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。

前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人、负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局和税务所或内设的税源管理科（股）。

第三条 税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策，按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。

第四条 税收管理员制度是税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。

实行税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。

第二章 工作职责

第五条 宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。

第六条 调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。

第七条 对分管纳税人进行税款催报催缴；掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况；对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查；督促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置。

第八条 对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。

第九条 按照纳税资料“一户式”存储的管理要求，及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关信息，建立所管纳税人档案，对纳税人信息资料及时进行整理、更新和存储，实行信息共享。

第十条 完成上级交办的其他工作任务。

第三章 工作要求

第十一条 税收管理员要严格按照所在税务机关规定的管户责任和工作要求开展工作；严格执行各项税收法律法规和政策，履行岗位职责，自觉接受监督。

第十二条 税收管理员要增强为纳税人服务的意识，认真落实各项纳税服务措施，提高服务水平；依法保护纳税人的商业秘密和个人隐私，尊重和保护纳税人的合法权益。

第十三条 税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作；按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行双人上岗制度，并严格执行票款分离制度。

第十四条 税收管理员实行轮换制度，具体轮换的时限由主管税务机关根据实际情况确定。税收管理员开展下户调查、宣传送达等各类管理服务工作时，应按所在税源管理部门的工作计划进行，避免重复下户，注重减轻纳税人负担；对纳税人进行日常检查和税务约谈时，一般不少于两人；送达税务文书时，要填制《税务文书送达回证》。

第十五条 税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将案头分析与下户实地调查工作相结合，案头分析与实地调查结果要提交工作报告并作为工作底稿归档。

第十六条 税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应向所在税源管理部门提出管理建议：

增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的；

未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的；

未按期申报纳税、申请延期申报和延期缴纳税款或催缴期满仍不缴纳税款的；

欠税纳税人处理资产或其法定代表人需要出境的；

未按规定凭税务登记证件开立银行账户并向税务机关报告账户资料的；

未按规定报送《财务会计制度备案表》和会计核算软件说明书的；

未按规定设置账簿、记账凭证及有关资料的；

未按规定安装使用税控器具及申报纳税的；

经纳税评估发现申报不实或税收定额不合理的；

发现企业改组、改制、破产及跨区经营的；

经调查不符合享受税收优惠政策条件的；

纳税人有违章行为拒不接受税务机关处理的；

发现纳税人与关联企业有不按照独立企业之间业务往来结算价款、费用等行为的；

其他税收违章行为。

第十七条 税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理：

涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的；

涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的；

需要进行全面系统的税务检查的。

第四章 管理监督

第十八条 基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的管理与监督，定期听取税收管理员的工作汇报，研究分析税源管理工作中存在的问题，总结“管户”工作经验，组织信息交流，加强对税收管理员日常工作的指导与检查。

第十九条 基层税务机关要充实税收管理员力量，选拔熟悉税收业务、具备一定的企业生产经营和财务管理知识、责任心强、素质较高的税务人员担任税收管理员。

第二十条 基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的思想政治教育和岗位技能培训，注重提高其税收政策、财务会计知识水平和评估分析能力，不断提高税收管理员的素质。

第二十一条 基层税务机关要加强对税收管理员工作业绩的考核，通过能级管理等激励机制，鼓励其增长才干，积累经验，成为税源管理方面的专门人才。

第二十二条 税收管理员玩忽职守或徇私舞弊，构成违纪行为的，由税务机关依法给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究其刑事责任。
国家税务总局 国家外汇管理局关于境内机构及个人对外支付技术转让费不再提交营业税税务凭证的通知
文号: 国税发〔2005〕28号
发文机关: 国家税务总局 国家外汇管理局
发布日期: 2005-03-07 00:00:00

标题: 国家税务总局 国家外汇管理局关于境内机构及个人对外支付技术转让费不再提交营业税税务凭证的通知
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注释

根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，国家外汇管理局各分局，北京、重庆外汇管理部，大连、青岛、宁波、厦门、深圳分局：

根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2004〕16号）的规定，自2004年5月19日起，外国企业和外籍个人与我国境内机构及个人签订的技术转让协议，向我国境内转让技术取得收入取消了营业税免税的行政审批，调整为备案管理。因此，自2004年5月19日起，我国境内机构及个人在外汇指定银行购汇、或者从其外汇账户中对外支付特许权使用费项下技术转让费时，可免予提供由主管地方税务局出具的营业税税务证明，但仍应按照《国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发〔1999〕372号）的规定，提交由主管税务机关提供的所得税（包括企业所得税及个人所得税）税务证明。
国家税务总局关于停止执行《金银首饰购货（加工）管理证明单》使用规定的批复
文号: 国税函〔2005〕193号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-03-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于停止执行《金银首饰购货（加工）管理证明单》使用规定的批复
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注释
国家税务总局关于印发《增值税防伪税控系统服务监督管理办法》的通知
文号: 国税发〔2005〕19号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-03-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《增值税防伪税控系统服务监督管理办法》的通知
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注释

全文废止。根据：《国家税务总局关于修订增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法的通知》，国税发〔2011〕132号。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为加强税务机关对增值税防伪税控系统服务单位的监督管理，总局制定了《增值税防伪税控系统服务监督管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。附件：《增值税防伪税控系统服务监督管理办法》

国家税务总局

二〇〇五年三月一日

增值税防伪税控系统服务监督管理办法

第一条 为保障增值税防伪税控开票子系统（以下简称开票系统）的正常运行，加强对从事开票系统专用设备（以下简称专用设备）销售并为开票系统使用单位（以下简称使用单位）提供相关技术支持与服务的企业或企业性单位（以下简称服务单位）的监督，进一步优化对使用单位的技术服务，维护使用单位合法权益，根据《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》等有关规定，特制定本办法。

第二条 各级税务机关应依据本办法对服务单位进行监督，服务单位必须接受税务机关的监督。第三条 本办法由各级税务机关增值税管理部门组织实施。

第四条 税务机关对服务单位专用设备销售情况进行监督。（一）服务单位是否根据税务机关下达的《增值税防伪税控系统使用通知书》向使用单位发售专用设备。

（二）服务单位是否在税务机关下达《增值税防伪税控系统使用通知书》后及时向使用单位发售专用设备。（三）服务单位有无借服务便利或假借税务机关名义向使用单位强行销售计算机、打印机等通用设备及其他软件或其他商品的行为。

第五条 税务机关对服务单位培训行为进行监督。服务单位是否在发售专用设备后及时组织使用单位开票人员进行操作培训，有无影响使用单位开票的情形。第六条 税务机关对服务单位开票系统安装、调试和维护行为进行监督。

（一）满足安装条件的使用单位向服务单位提出安装要求后，服务单位是否按照与当地税务机关商定安装调试方式，在5个工作日内完成使用单位开票系统的安装、调试，有无影响使用单位开票的情形。（二）服务单位应及时向使用单位提供技术维护服务，保障使用单位开票。是否做到对于电话不能解决的问题，在24小时内做出响应，现场排除故障不超过一个工作日。

（三）服务单位是否于接到投诉后半个工作日内解决使用单位投诉的问题。第七条 服务单位向使用单位收取技术维护费时，是否与使用单位签订《增值税防伪税控开票系统技术维护合同》，使用单位拒绝签订的除外。

第八条 各级税务机关应高度重视使用单位的投诉，建立投诉受理、处理、反馈制度。（一）对使用单位的投诉应做好记录，登记《受理投诉登记表》，并及时通知服务单位。

（二）服务单位须于接到投诉通知后半个工作日内解决落实使用单位投诉的问题，将落实情况反馈给税务机关受理部门。（三）对于投诉问题得到解决的，由税务机关受理部门电话回访使用单位，听取使用单位对解决问题的意见；对于投诉问题没有得到解决的，由税务机关受理部门向上一级税务机关反映，由上一级税务机关监督同级服务单位负责解决。

（四）对使用单位投诉处理的过程和结果应记入《受理投诉登记表》，作为对服务单位监督考核的依据。第九条 国家税务总局必要时会同航天信息股份有限公司组成联合检查组，对省级服务单位服务情况进行抽查，检查省级服务单位对下级服务单位技术服务的指导和管理情况，以及省级服务单位直接提供技术服务的情况。

第十条 省级税务机关必要时会同省级服务单位对市级服务单位服务情况进行检查并综合测评。综合测评包括：服务单位专用设备的销售情况、对操作人员的培训情况以及对开票子系统安装、调试和维护的情况。综合测评结束后须公布测评结果。第十一条 税务机关按照上级税务机关的要求可以通过问卷调查、实地走访、召开座谈会等方式直接向使用单位了解服务单位的服务情况。

第十二条 主管税务机关应监督服务单位的服务质量，在工作中注意调查使用单位对服务单位的满意程度，并应对服务单位的服务做出评价。办税服务大厅于每年的6月份和12月份申报期内为纳税人提供《防伪税控系统技术服务单位服务质量调查表》（见附件），由纳税人自愿填写。申报期结束后，由主管税务机关汇总，逐级报上级税务机关，并于次月15日前报国家税务总局。第十三条 市、县级税务机关对受理投诉、问卷调查、实地走访、召开座谈会及日常管理中使用单位反映等情况应逐级上报到省级税务机关，作为省级税务机关综合测评的依据。

第十四条 服务单位发生下列情形之一的，主管税务机关应责令其立即整改，并要求其主要负责人到主管税务机关说明情况。（一）未按规定的时限向使用单位发售专用设备；

（二）未在规定的时限内为使用单位进行培训的；（三）一个月内税务机关接到的投诉超过2起的；

（四）对接到的投诉没有按时处理的；（五）税务机关对服务单位的综合测评结果不满意率超过5%（含，下同）的。

不满意率=不满意使用单位户数使用单位总户数×100%。“不满意使用单位户数”是指在《防伪税控系统技术服务单位服务质量调查表》中第六条“您对服务单位的综合评价是：”中选择“不满意”或“很不满意”的使用单位总数。

第十五条 服务单位发生下列情形之一的，税务机关应责令其在三十日之内整改，并做出书面检查，提请授权单位进行通报批评或税务机关公告批评。税务机关应对服务单位的整改结果进行验收。（一）未按规定为使用单位培训操作人员、安装和维护开票系统，影响开票系统正常使用的；

（二）未按税务机关下达的增值税防伪税控系统使用通知书向使用单位发售专用设备；（三）向使用单位强行销售计算机、打印机等通用设备及其他软件或其他商品的；

（四）以税务机关的名义进行有偿设备更换、软件升级及推销其他产品的；（五）一个月内税务机关接到的投诉超过5起的；

（六）对接到的投诉没有按时处理，造成严重后果的（包括影响使用单位正常开票和抄报税的）；（七）税务机关对服务单位的综合测评结果不满意率超过10%的；

（八）国家税务总局确定的其他情形。第十六条 服务单位发生下列情形之一的，当地税务机关应向上一级税务机关报告，由上一级税务机关会同其授权单位进行联合调查，经调查属实的，由授权单位进行严肃处理，直至终止其服务资格。

（一）发生本办法第十五条所列情形之一，逾期未按照要求整改的；（二）一个月内税务机关接到的投诉超过10起的；

（三）向未经税务机关许可使用开票系统的纳税人发售了专用设备；（四）拒绝税务机关依据本办法监督管理的；

（五）由于违反法律和法规行为，造成无法正常为使用单位提供相关技术支持与服务的。第十七条 本办法由国家税务总局解释。

第十八条 本办法自2005年3月1日起执行。
国家税务总局关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知
文号: 国税发〔2005〕20号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-03-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），附件2失效。 2.《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。3.根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），自2023年5月26日起，附件第九条废止。

附件：纳税人财务会计报表报送管理办法.doc
国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复
文号: 国税函〔2005〕169号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-02-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复
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注释
国家税务总局关于泰国船舶公司征免税问题的通知
文号: 国税函〔2005〕134号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-01-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于泰国船舶公司征免税问题的通知
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注释
国家税务总局 国家外汇管理局关于个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证有关问题的通知
文号: 国税发〔2005〕13号
发文机关: 国家税务总局,国家外汇管理局
发布日期: 2005-01-31 00:00:00

标题: 国家税务总局 国家外汇管理局关于个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证有关问题的通知
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注释

《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：为落实《个人财产对外转移售付汇管理暂行办法》（中国人民银行公告〔2004〕第16号，以下简称《办法》），便利申请人办理业务，防止国家税收流失，现就《办法》所涉及个人财产对外转移提交税收证明或完税凭证的有关问题通知如下：一、税务机关对申请人缴纳税款情况进行证明。税务机关在为申请人开具税收证明时，应当按其收入或财产不同类别、来源，由收入来源地或者财产所在地税务局分别开具。二、申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明。申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。三、申请人申请领取税收证明的程序如下：（一）申请人按照本通知第五条的规定提交相关资料，按财产类别和来源地，分别向税务局申请开具税收证明。开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上税务局。（二）申请人资料齐全的，税务机关应当在15日内开具税收证明；申请人提供资料不全的，可要求其补正，待补正后开具。（三）申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明。（四）税务机关有根据认为申请人有偷税、骗税等情形，需要立案稽查的，在稽查结案并完税后可开具税收证明。申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人出具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明。四、税务机关开具税收证明的内部工作程序由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局明确。五、申请人向税务机关申请税收证明时，应当提交的资料分别为：代扣代缴单位报送的含有申请人明细资料的《扣缴个人所得税报告表》复印件，《个体工商户所得税年度申报表》、《个人承包承租经营所得税年度申报表》原件，有关合同、协议原件，取得有关所得的凭证，以及税务机关要求报送的其他有关资料。申请人发生财产变现的，应当提供交易合同、发票等资料。必要时税务机关应当对以上资料进行核实；对申请人没有缴税的应税行为，应当责成纳税人缴清税款并按照税收征管法的规定处理后开具税收证明。六、税务机关必须按照申请人实际入库税额如实开具证明，并审查其有无欠税情况，严禁开具虚假证明。申请人编造虚假的计税依据骗取税收证明的，伪造、变造、涂改税收证明的，按照税收征管法及其实施细则的规定处理。七、税务机关应当与当地外汇管理部门加强沟通和协作，要建立定期协调机制，共同防范国家税收流失。税务机关应当将有税收违法行为且可能转移财产的纳税人情况向外汇管理部门通报，以防止申请人非法对外转移财产。外汇管理部门审核过程中，发现申请人有偷税嫌疑的，应当及时向相应税务机关通报。有条件的地方，税务机关应当与外汇管理部门建立电子信息交换制度，建立税收证明的电子传递、比对、统计、分析评估制度。各地税务机关、外汇管理部门对执行中的问题，应及时向国家税务总局、国家外汇管理局反映。附件：《税务局税收证明》式样.docx

国家税务总局  国家外汇管理局2005年1月31日
国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复
文号: 国税函〔2005〕130号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-01-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复
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注释
国家税务总局关于注册税务师管理体制有关问题的通知
文号: 国税发明电〔2005〕4号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-01-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于注册税务师管理体制有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2022年第24号 ），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《国家税务总局关于印发〈关于进一步规范国家税务局系统机构设置明确职责分工的意见〉的通知》（国税发〔2004〕125号）下发后，部分省市税务机关询问地方税务局注册税务师管理机构比照设置的问题，现通知如下：

一、注册税务师管理中心为省、自治区、直辖市、计划单列市（以下简称省）国家税务局事业机构，级别为正处级。

二、各省注册税务师管理中心的管理体制、人员组成等仍按《国家税务总局关于组建省级注册税务师管理机构有关问题的通知》（国税发〔1998〕6号）和《国家税务总局关于省级注册税务师管理机构体制有关问题的通知》（国税发〔1999〕234号）要求执行。

三、《国家税务总局关于省级注册税务师管理机构体制有关问题的通知》（国税发〔1999〕234号）文件第一条中“注册税务师管理中心和省注册税务师协会实行两块牌子、一套办事机构，行使行政管理职能和行业管理职能”的规定停止执行。

附件1《国家税务总局关于组建省级注册税务师管理机构有关问题的通知》（国税发〔1998〕6号）.docx

附件2《国家税务总局关于省级注册税务师管理机构体制有关问题的通知》（国税发〔1999〕234号）.docx
国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知
文号: 国税发〔2005〕9号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-01-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知
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注释

1.根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，本文件第二条自2019年1月1日起废止。
2.根据《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第35号）规定，本文件第六条自2019年1月1日起废止。
国家税务总局关于增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额的批复
文号: 国税函〔2005〕54号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-01-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税一般纳税人支付的货物运输代理费用不得抵扣进项税额的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号）全文废止。
国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复
文号: 国税函〔2005〕56号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2005-01-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题的批复
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注释
国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知
文号: 国税发〔2004〕153号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-12-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知
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注释

1.《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。 2.根据《国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2024年第15号）的规定，自2024年12月27日，附件《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》第七条删除“同时缴纳专用发票工本费”，第八条第二项删除“同时收取专用发票工本费”，第十一条“增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章”修改为“增值税纳税人应在代开纸质专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章。”第十四条修改为“代开专用发票岗位领用专用发票，经发票管理部门负责人批准后，到专用发票发放窗口领取专用发票，并将相应发票的电子信息读入防伪税控代开票系统。”

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：为加强税务机关代开增值税专用发票的管理工作，总局制定了《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。附件：《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》

国家税务总局2004年12月22日
国家税务总局关于中国网络通信集团公司重组上市过程中有关契税政策的通知
文号: 国税发〔2004〕165号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-12-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国网络通信集团公司重组上市过程中有关契税政策的通知
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注释

根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号），全文废止。
国家税务总局关于印发《集贸市场税收分类管理办法》的通知
文号: 国税发〔2004〕154号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-11-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《集贸市场税收分类管理办法》的通知
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注释

《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：为进一步规范集贸市场税收征收管理，提高税收征管质量与效率，国家税务总局在深入调查研究、广泛征求意见的基础上，制定了《集贸市场税收分类管理办法》，现印发给你们，请认真执行。执行中有何问题和建议，请及时反馈总局。

国家税务总局二〇〇四年十一月二十四日

集贸市场税收分类管理办法

第一条 为进一步规范集贸市场税收征收管理，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及有关规定，制定本办法。第二条 本办法适用于在相对封闭的固定经营区域内，经营主体多元化且各经营主体相互独立、经营相对稳定的各类集贸市场。第三条 税务机关应当根据集贸市场年纳税额的大小，将集贸市场划分为大型市场、中型市场和小型市场三类，实行分类管理。前款所称年纳税额，是指每一纳税年度集贸市场内的经营者缴纳的各税种税款的总和。大、中、小市场划分的年纳税额标准，由省级税务机关根据本地区市场发展情况确定。第四条 对大型集贸市场，应当按属地管理原则由所在地税务机关实行专业化管理，并由市（地）级税务机关负责重点监控；对中型集贸市场，由所在地税务机关负责管理；对税源零星的小型集贸市场，可以由当地税务机关管理，也可按照有关规定委托有关单位代征税款。第五条 税务机关应当按照税收法律、行政法规和国家税务总局的有关规定，负责市场内纳税人的税务登记、纳税服务、建账辅导、定额核定、税款征收、发票管理、日常检查和一般性税务违规违章行为的处罚等工作。对实行委托代征税款的，主管税务机关应当与代征单位签订委托代征协议，明确代征范围、计税依据、代征期限、代征税款的缴库期限以及税收票证的领取、保管、使用、报缴等事项，界定双方的权利、义务和责任，并发给委托代征证书。主管税务机关应当按照规定支付代征单位的代征手续费，并加强对代征单位及其代征人员的业务辅导和日常管理，适时开展检查，促使其依法做好代征工作。第六条 主管税务机关应对集贸市场内经营的商品分类进行市场调查，掌握其市场行情、进销价格和平均利润率情况。同时，通过对市场经营额和每个业户经营情况的了解，为审核纳税人申报准确性和核定定额提供依据。第七条 主管税务机关应加强与工商、劳动、民政、金融、公安等部门的协作配合，相互沟通信息，强化对纳税人户籍管理，掌握纳税人经营资金流量及变化情况，维护正常的税收秩序和市场经营秩序。第八条 主管税务机关应要求集贸市场的投资方或投资方委托的管理单位及时提供市场内纳税人的户籍变化、物业费用、房屋租金、水电费用等与纳税人纳税有关的信息。主管税务机关应要求集贸市场内出租摊位、房屋等经营场所的出租人依法按期报告承租人的有关情况。出租人不报告的，按照《税收征收管理法实施细则》第四十九条的规定处理。第九条 主管税务机关应当根据市场内纳税人的经营规模、财务核算水平和税收优惠等方面的差异，对市场内的纳税人合理分类，采取相应的管理措施。一般可将纳税人分为四类：（一）查账征收户：指在集贸市场内从事经营且实行查账征收的各类企业和个体工商户。（二）定期定额征收户：指在集贸市场内从事经营，达到增值税、营业税起征点且实行定期定额征收的个体工商户。（三）未达起征点户和免税户：指在集贸市场内从事经营但未达增值税、营业税起征点的个体工商户和按照有关税收优惠政策规定免予缴纳相关税收的个体工商户。（四）临时经营户：指在集贸市场内从事临时经营的纳税户。第十条 对于查账征收户，主管税务机关应依照相关法律、行政法规和有关规定，引导、督促其如实建账，准确进行核算。查账征收户应纳的各项税款由纳税人按照有关税收法律、行政法规的规定按期自行申报缴纳。主管税务机关应根据日常管理掌握的信息，有计划地对查账征收户申报纳税的准确性进行纳税评估。查账征收户有《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条所规定情形的，主管税务机关有权核定其应纳税额。第十一条 对于实行定期定额征收的个体工商户，主管税务机关应当严格按照定额核定程序，科学核定定额。为确保定额的公正和公平，各地应积极推行计算机核定定额工作，要区分不同行业，科学选取定额核定参数，合理确定定额调整系数，运用统一软件进行核定。同时，各地要普遍实行定额公示制度。定期定额征收户应纳的各项税款由纳税人按期申报缴纳。对定期定额征收户，主管税务机关应本着方便纳税人的原则，积极推行简易申报，实行报缴合一，即纳税人凡在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，纳税人不再单独填报纳税申报表。第十二条 主管税务机关应根据本地区增值税、营业税起征点标准和对个体工商户核定的定额及有关税收优惠政策规定，准确认定未达起征点户和免税户。主管税务机关应加强对市场的日常巡查，及时掌握和了解未达起征点户的经营变化情况。对因经营情况改变而达到增值税或营业税起征点的，要及时恢复征税，并按规定程序重新核定定额。主管税务机关应加强对免税户经营主体和免税期限的管理，对经营主体发生变化后不符合免税条件的和免税期满的纳税人，要及时恢复征税。未达起征点户和免税户应定期向主管税务机关报送与生产经营有关的资料。具体报送内容和期限由省级税务机关确定。第十三条 主管税务机关应依法、及时征收临时经营户应纳的税款。临时经营户需要使用发票的，可以按规定向主管税务机关申请办理。第十四条 对在集贸市场内经营的非独立核算的企业经销网点，主管税务机关应加强与企业所在地税务机关的征管信息交流，共同做好对经销网点和场外企业生产经营情况的监控，以防止税收流失。第十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可以根据本办法确定的原则制定具体实施办法。第十六条 本办法自发布之日起执行。
国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知
文号: 国税发〔2004〕148号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-11-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)，自2010年1月1日起，第二条、第三条、第四条废止。
国家税务总局关于出口铝矾土有关税收问题的批复
文号: 国税函〔2004〕1202号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-11-03 00:00:00

标题: 国家税务总局关于出口铝矾土有关税收问题的批复
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注释
国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知
文号: 国税函〔2004〕1197号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-10-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知
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注释
国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证开展审核检查的通知
文号: 国税发明电〔2004〕59号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-10-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税专用发票和其他抵扣凭证开展审核检查的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号），本文自2018年6月15日起失效废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：总局在对各地上报采集的货物运输业发票、废旧物资发票、海关代征进口增值税专用缴款书、税务机关代开增值税专用发票（以下简称其他抵扣凭证）数据进行稽核比对时，发现各地上报采集的数据质量不高，比对相符的发票数量比例很低。稽核比对中发现异常增值税专用发票的审核检查工作也存在一些问题。总局已就发票审核检查有关问题发文予以明确，现就有关具体问题通知如下：一、关于审核检查工作分工问题（一）海关代征进口增值税专用缴款书审核检查工作中如需审核检查税款入库情况（即海关代征进口增值税专用缴款书第五联报查联）的，由海关代征进口增值税专用缴款书入库地国税机关所属计统部门负责。（二）货物运输业发票的审核检查工作暂时只由地税机关负责对存根联进行审核检查。（三）在协查系统升级之前，增值税专用发票暂不增加审核环节，仍按目前工作流程办理。（四）除本条一、二款外的其他抵扣凭证的审核检查工作分工，严格按照国税发〔2004〕119号文件规定执行。二、关于审核检查的范围问题其他抵扣凭证审核检查的范围为总局开始稽核比对以来所有稽核结果为重号、缺联、不符的其他抵扣凭证。三、关于稽核结果下发流程问题（一）其他抵扣凭证稽核结束后，总局将发票稽核结果（相符、不符、缺联、重号）信息，放在服务器（130.9.1.101）下载目录上。（二）省级国家税务局、地方税务局信息部门分别以FTP方式登录该服务器（用户名：省级税务机关代码，缺省口令：HWYSFP），在本省的目录下下载本省的稽核结果文件。（三）省级国家税务局的信息部门负责将废旧物资发票、货物运输业发票、海关代征进口增值税专用缴款书、税务机关代开增值税专用发票发票，省级地方税务局的信息部门负责将货物运输业发票的文件下载后，将文件解压，并按地市、区县生成的文件放置在本省FTP服务器上，供下级下载。省级及省级以下各级接收、分发数据部门由各级税务机关局长确定。（四）省级以下税务机关在本省的FTP服务器上下载本地的稽核结果文件。其他抵扣凭证稽核结果文件命名规则见附件一。各地可在总局技术支持网站（130.9.1.248）上下载《稽核结果导出工具》，并提供给所辖区县级国、地税机关，以便将稽核结果转换为EXCEL文件。四、审核检查方法（一）关于废旧物资发票、海关代征进口增值税专用缴款书、税务机关代开增值税专用发票的检查处理1.关于“不符”票的处理（1）抵扣方所属国税机关将存根联和抵扣联信息全部下载，由管理部门对抵扣联电子信息与票面信息进行审核检查。①如果经抵扣方所属国税机关审核检查，不需再由开票方税务机关继续审核检查的，按照国税发〔2004〕119号文件规定分别不同情况进行处理；②如果不属于抵扣联采集录入等技术性错误，需由开票方税务机关（海关代征进口增值税专用缴款书为海关代征进口增值税专用缴款书入库地国税机关所属计统部门，下同）继续审核检查的，由开票方税务机关管理部门继续审核检查；③如果属于抵扣联采集录入等技术性错误，进行修改后两联相符，将“比对相符”的信息汇总上报；进行修改后两联仍不符的，将修改后的信息交开票方税务机关管理部门继续审核检查。（2）开票方税务机关管理部门对抵扣方税务机关转来的信息进行审核检查。①如果不属于存根联（包括海关代征进口增值税专用缴款书第五联，下同）采集录入等技术性错误，将结果返回抵扣方税务机关。②如果属于存根联采集录入等技术性错误，进行修改后两联相符，将“比对相符”的信息返回抵扣方税务机关；进行修改后两联仍不符的，将信息返回抵扣方税务机关。③开票方管理部门按照国税发〔2004〕119号文件规定分别不同情况进行处理。2.关于“缺联”票和“重号”票的处理（1）抵扣方所属国税机关将抵扣联信息下载，由管理部门对抵扣联电子信息与票面信息进行审核检查。①如果经抵扣方所属国税机关审核检查，不需再由开票方税务机关继续审核检查的，按照国税发〔2004〕119号文件规定分别不同情况进行处理；②如果不属于抵扣联采集录入等技术性错误，需由开票方税务机关继续审核检查的，由开票方税务机关管理部门继续审核检查；③如果属于抵扣联采集录入等技术性错误，将修改后的信息交开票方税务机关继续审核检查。（2）开票方税务机关管理部门对抵扣方转来的信息进行审核检查。①如果相应存根联不存在，将结果返回抵扣方税务机关；②如果属于存根联漏采集等技术性错误，进行修改后两联相符，将“比对相符”的信息返回抵扣方税务机关；进行修改后两联仍不符的，将信息返回抵扣方税务机关。（二）关于货物运输业发票的处理1.关于“不符”票的处理开票方所属地税机关将存根联和抵扣联信息全部下载，由管理部门对存根联电子信息与票面信息进行审核检查。（1）如果经开票方所属地税机关审核检查，不需再由抵扣方税务机关继续审核检查的，按照国税发〔2004〕119号文件规定分别不同情况进行处理；（2）如果存根联不存在采集录入等技术性错误，可初步定为不符发票；（3）如果属于存根联采集录入等技术性错误，进行修改后两联相符，可定为相符发票；进行修改后两联仍不符的，可初步定为不符发票。2.关于“缺联”票和“重号”票的处理开票方所属地税机关将抵扣联信息下载，由管理部门进行审核检查。（1）如果相应存根联不存在，可定为缺联发票；（2）如果属于存根联漏采集等技术性错误，进行修改后两联相符，可定为相符发票；进行修改后两联仍不符的，可定为不符发票或重号发票。五、经税务机关审核确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的不符、缺联、重号、作废、失控的增值税专用发票和其他扣税凭证，允许作为增值税扣税凭证。六、各级国家税务局、地方税务局要分别成立工作组，由局长任组长，主管副局长任副组长，按照统一部署、协调配合的原则，负责整个审核检查工作的组织实施，落实各项审核检查具体事项。各省级工作组要将成员名单、联系人、电话于10月31日前上报总局。七、各级国税机关、地税机关要严格按照国税发〔2004〕119号文件规定的上报时限和上报路径将审核检查结果进行分类统计，分别填报《_____________发票审核检查情况汇总统计表》（见附件二）、《_____________发票审核检查结果统计表》（见附件三），并对产生问题的原因进行分析研究，提出解决问题的建议，形成书面报告，将各统计表和书面报告按月上报总局。八、省级国家税务局、地方税务局要高度重视此次审核检查工作，认真研究审核检查方案，各部门要加强协调配合。国税机关要以海关代征进口增值税专用缴款书为审核检查工作重点，在时间、人力、物力、财力的安排上予以保证。九、省级税务机关接到本通知后要立即组织实施本地区增值税专用发票和其他抵扣凭证审核检查工作，要按照国税发〔2004〕119号文件和本通知规定时间和要求按时保质地做好此项工作。附件：1.其他抵扣凭证稽核结果文件命名规则（略）2.______________发票审核检查情况汇总统计表（略）3.______________发票审核检查结果统计表（略）
国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知
文号: 国税发〔2004〕137号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-10-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知
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注释

根据《国家税务总局关于优化房地产交易办税方式的公告》（2019年第19号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：自1997年《中华人民共和国契税暂行条例》实施以来，各级征收机关在国土部门、房管部门的协作配合下，积极探索契税征收方式，不断加强征收管理，促进了契税收入的持续快速增长。契税已经成为地方税收的重要税种。7年来的征管实践证明，征收机关直接征收契税，是掌握税源情况、制定税收政策的基础，是强化税收管理、严格执行政策的抓手，也是保障契税收入持续快速增长的必要措施。征收机关直接征收契税比委托其他单位代征契税效率高。为此，国家税务总局决定，各级征收机关要在2004年12月31日前停止代征委托，直接征收契税。现将有关要求通知如下：一、要建立健全直接征收的管理制度。各地征收机关应按照方便纳税人的原则，结合本地实际设置申报窗口，根据国家税务总局有关规定，制定、完善征管工作规程，建立、健全征收岗位责任制度。二、要及时终止委托代征。现委托其他单位代征契税的征收机关，应根据本地实际确定停止代征的日期并通知代征单位，及时办理票款结报手续，收回委托代征证书。2005年1月1日之后，各级征收机关一律不得委托其他单位代征契税。三、要规范减免管理程序。征收机关应按照总局制定的关于《耕地占用税契税减免管理办法》（国税发〔2004〕99号），统筹考虑征收管理和减免管理问题，规范契税减免申报程序，做好契税减免管理工作。四、要争取政府和相关部门的理解与支持。各级征收机关应积极向本地人民政府汇报情况，说明直接征收契税的财政意义，争取对直接征收契税的理解与支持。根据契税法规和相关政策协调与国土部门、房管部门的工作关系，确保“先税后证”，有效控制税源。五、各省级征收机关收到本通知后，应对本地区契税征管情况进行一次全面的检查、摸底。对于委托其他单位代征契税的，要制定委托代征改为直接征收的工作计划，并督促落实。各省级征收契税应在2005年2月28日前，将本地委托代征改为直接征收的布置、实施情况上报国家税务总局。
国家税务总局关于印发《公路、内河货物运输业税收管理操作规程》的通知
文号: 国税发〔2004〕135号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-10-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《公路、内河货物运输业税收管理操作规程》的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于发布第二批取消简并涉税文书报表的公告》（国家税务总局公告2014年第30号），自2014年5月27日起30日后，《货物运输业自开票纳税人认定表》《货物运输业代开票中介机构认定表》《代开票中介机构年审申请审核表》《自开票纳税人年审申请审核表》取消。2.根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），自2023年5月26日起，全文废止。
国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知
文号: 国税发〔2004〕136号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-10-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知
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注释
国家税务总局关于贯彻实施《欠税公告办法（试行）》的通知
文号: 国税发〔2004〕138号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-10-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于贯彻实施《欠税公告办法（试行）》的通知
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注释
国家税务总局关于湛江海洋石油运输企业使用货物运输业统一发票有关问题的批复
文号: 国税函〔2004〕1094号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-09-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于湛江海洋石油运输企业使用货物运输业统一发票有关问题的批复
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注释
国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知
文号: 国税发〔2004〕123号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-09-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知
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注释

1.《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。2.根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号），本文自2020年2月1日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为进一步加强对增值税专用发票的监管力度，防范不法分子利用失控发票骗取抵扣税款，堵塞税收漏洞。总局决定在现有金税工程有关系统的基础上建立增值税失控发票快速反应机制。现将有关事项通知如下：一、基本内容增值税失控发票快速反应机制是依托现有防伪税控系统网络版软件，并对其功能延伸拓展，以日为单位进行失控发票数据采集和更新，通过认证发票数据与失控发票数据双向比对，及时发现属于失控发票的增值税专用发票抵扣联（以下简称“抵扣联”），并转稽查部门处理，达到快速反应、防范不法分子利用失控发票骗取抵扣税款的目的。具体实现方法是：在防伪税控系统网络版中增加双向比对功能，即：通过认证环节将要认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对，发现属于失控发票的抵扣联（该类发票称为“认证时失控发票”）；通过每天新增的失控发票数据与前期已认证相符的抵扣联数据自动比对，发现属于失控发票的抵扣联（该类发票称为“认证后失控发票”）。二、运行模式根据防伪税控系统网络版软件数据集中模式的不同，增值税失控发票快速反应机制可实行总局、省局、地市局三级运行模式和总局、省局两级运行模式。三级运行模式是通过地市级防伪税控系统网络版软件每日定时自动逐级上传失控发票数据至总局，总局按日汇总全国失控发票，更新失控发票数据库，并将新增失控发票数据、撤消失控发票数据逐级下发至地市级防伪税控系统网络版软件中，实现认证发票数据与失控发票数据的双向比对。两级运行模式是通过省级防伪税控系统网络版软件每日定时自动上传失控发票数据至总局，总局按日汇总全国失控发票，更新失控发票数据库，并将新增失控发票数据、撤消失控发票数据下发至省级防伪税控系统网络版软件中，实现认证发票数据与失控发票数据的双向比对。三、业务流程（一）历史数据导入防伪税控系统网络版软件失控发票库的初始失控发票数据由总局统一从稽核系统失控发票数据库的历史数据导入。该项工作应于9月30日前完成。（二）数据采集新增失控发票数据由发票发售岗位依据征收管理部门提供的失控发票书面材料（包括稽查部门案件查处中发现的走逃企业），通过防伪税控网络版发票发售子系统及时确认后进行采集。（三）数据传输已采集的失控发票数据由系统每日21：00自动上传总局。（四）数据汇总在总局建立失控发票管理系统，由系统每日23：00自动汇总各地上传的失控发票数据，保存到总局的全国失控发票数据库表中。（五）数据撤消总局在收到省税务机关的撤消失控发票书面申请后，经审核，对全国失控发票数据库表中的失控发票进行撤消，保存到总局的全国失控发票数据库表中。（六）数据下发总局失控发票管理系统定时形成全国新增失控发票、撤消失控发票下发数据文件并由系统每日0：00至8：00定时自动下发到各地，更新各地失控发票数据库。（七）双向比对1.纳税人持抵扣联到税务机关认证时，系统自动将认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对，属于失控发票的，系统将提示认证结果为“认证时失控发票”。认证岗位人员应立即扣留纸质发票，将纸质发票复印件及《认证结果通知书》于当日转稽查部门。“认证时失控发票”单独生成电子信息通过软盘移交稽查部门处理。纳税人使用增值税专用发票抵扣联信息企业端采集系统通过网络进行抵扣联认证（以下简称“网上认证”）时，认证结果下发后系统自动将认证的抵扣联数据与失控发票数据进行自动比对，属于失控发票的，系统将认证结果记录为“认证时失控发票”。认证岗位人员应于2个工作日内通知纳税人将抵扣联原件报税务机关，并于扣留纸质发票的当日将纸质发票复印件及《认证结果通知书》转稽查部门。“认证时失控发票”生成电子信息通过软盘移交稽查部门处理。2.通过每天新增的失控发票数据、撤消失控发票数据与前期已认证相符的抵扣联数据自动比对，发现属于失控发票的抵扣联，系统将认证结果记录为“认证后失控发票”。认证岗位人员应于2个工作日内通知纳税人将抵扣联原件报税务机关，并于扣留纸质发票并追回已抵扣税款后的当日将纸质发票复印件及《认证结果通知书》转稽查部门。“认证后失控发票”生成电子信息通过软盘移交稽查部门处理。四、认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。五、技术实现（一）对地市或省级运行的防伪税控网络版软件进行升级，升级软件安装包及安装说明等文档放置在总局技术支持网站上，各地下载后自行完成升级工作；（二）对地市和省级的MQ传输通道进行配置，配置说明等文档放置在总局技术支持网站上，各地下载后参照配置说明自行完成。MQ滚动保存10日内的数据作为备份。各地应采取有效措施，解决MQ传输通道的设备备份问题，以保证上下级数据传输通畅。六、组织培训总局已经组织以省为单位的业务和技术人员师资培训，各省负责培训本地的业务和技术人员。七、增值税失控发票快速反应机制正式启用后，金税工程稽核系统中失控发票的采集、比对功能自行屏蔽，《增值税计算机稽核系统比对操作规程》（国税发〔2004〕43号）中有关失控发票的采集、比对的规定废止执行。八、增值税失控发票快速反应机制于2004年10月15日正式启用。

国家税务总局2004年9月23日
国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复
文号: 国税函〔2004〕1036号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-09-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号），全文废止。
国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知
文号: 国税函〔2004〕1024号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-09-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号），全文废止。
国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知
文号: 国税发〔2004〕112号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-08-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知
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注释
国家税务总局关于印发《税控收款机推广应用实施意见》的通知
文号: 国税发〔2004〕110号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-08-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《税控收款机推广应用实施意见》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）修改了附件内容。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了税控收款机推广应用工作的顺利进行，切实加强税源管理，根据《国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》（国税发〔2004〕44号）的有关规定，总局制定了《税控收款机推广应用实施意见》，现印发给你们，请结合实际，认真贯彻落实。

附件：税控收款机推广应用实施意见.docx

国家税务总局二〇〇四年八月二十四日
国家税务总局关于做好建立收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿工作有关问题的通知
文号: 国税函〔2004〕984号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2004-08-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于做好建立收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿工作有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。