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国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知
文号: 国税函〔2008〕1074号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于印发＜增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）＞的通知》（税总发〔2017〕124号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，国家税务总局对《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（国税发〔2005〕61号印发）有关事项进行了调整，现将有关事宜通知如下：一、第九条第（八）款“《废旧物资发票开具清单》”、 第（十）款《代开发票抵扣清单》停止报送。二、自2009年5月1日起第九条第（九）款“《废旧物资发票抵扣清单》”停止报送。三、第二十八条第（一）项比对内容调整为：用防伪税控报税系统和机动车销售统一发票税控系统采集的专用发票、机动车销售统一发票金额、税额汇总数分别与《增值税纳税申报表附列资料（表一）》中第1、8、15栏“小计”项合计的销售额、税额数据比对，二者的逻辑关系必须相等。四、第二十八条第（二）款第1项中（1）的比对内容调整为：用防伪税控认证系统和机动车销售统一发票认证系统采集的专用发票抵扣联和机动车销售统一发票抵扣联金额、税额汇总数分别与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”中所填列的进项金额、税额栏数据比对，二者的逻辑关系是认证系统采集的税额信息必须大于或等于申报资料中所填列的进项数据。五、取消第二十八条第（二）款第1项中（5）、（6）的比对内容；自2009年5月1日起取消第二十八条第（二）款第1项中（4）的比对内容。六、取消第二十八条第（二）款第2项中（3）、（5）的比对内容。七、取消附件2“异常类型”第四类中3、4、5项内容。八、增加“红字增值税专用发票通知单”比对内容。《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第21栏“税额”与红字增值税专用发票通知单管理系统“开具红字增值税专用发票通知单”中“需要作进项税额转出”的税额比对，二者逻辑关系必须相等。九、主管税务机关在受理辅导期纳税人纳税申报时，按照以下要求进行“一窗式”票表比对：（一）审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否等于或小于当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的专用发票抵扣联和机动车销售统一发票抵扣联数据。（二）审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”份数、金额、税额是否等于或小于当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书之和。（三）审核《增值税纳税申报表》附表二第8栏“运输费用结算单据”份数、金额、税额是否等于或小于当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的运输费用结算单据之和。十、2009年1月征期仍使用现行增值税纳税申报“一窗式”票表比对规定，调整后的增值税纳税申报“一窗式”票表比对规定自2009年2月1日起执行。

国家税务总局

二○○八年十二月三十日
国家税务总局关于金表壳及零件出口有关退税问题的通知
文号: 国税函〔2008〕1040号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于金表壳及零件出口有关退税问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近接部分省市来函来电，反映金表壳及零件的出口退税问题。为加强对含金成分产品出口退（免）管理，防范骗取出口退税案件的发生，经研究，对金表壳及零件的出口退税问题通知如下：

一、从2008年12月1日起，出口企业出口海关商品代码为91111000的“黄金、铂金或包黄金、铂金制的表壳”及商品代码为91119000的“黄金、铂金表壳的零件”，实行增值税免税政策，相应的进项税额不再退税或抵扣，转入成本处理。

二、对2008年1月1日至11月30日之间出口已申报退税的金表壳及零件，出口企业所在地税务机关要对供货企业的生产能力与内外销总量、货物运输方式、货款收付金额、纳税情况等是否合理进行核查，对排除骗税嫌疑的予以退（免）税，如发现涉税违法行为的，按《中华人民共和国税收征管法》有关规定处理。
国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知
文号: 国税发〔2008〕122号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知
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注释

根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻实施《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号），规范服务贸易等项目对外支付税务证明的管理，税务总局制定了《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》，现印发给你们,请遵照执行，并就有关问题通知如下：

一、《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）的出具，是强化国际税源监控的重要手段，是一项专业性较强的工作，各地税务机关应在国际税务管理部门或岗位指定专人，负责《税务证明》的管理工作。

二、各地国税局和地税局应加强联系，密切配合，共同做好《税务证明》的出具和管理工作。

三、执行中发现的问题请及时反馈国家税务总局（国际税务司）。

附件：1.服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表.docx

2.服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》情况年度统计表.docx

二〇〇八年十二月十八日

服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法

第一条  为规范服务贸易等项目对外支付出具《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》）的操作，根据《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）规定，制定本办法。第二条   本办法中主管税务机关是指支付地主管税务机关。第三条   境内机构和个人对外支付前，应当分别向主管国税机关和主管地税机关申请办理《税务证明》。

第四条   境内机构和个人在申请办理《税务证明》时，应当首先向主管国税机关提出申请，在取得主管国税机关出具的《税务证明》后，再向主管地税机关提出申请。

第五条   境内机构和个人在向主管税务机关提出申请时,应当填写《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》（以下简称《申请表》，见附件1），并附送下列资料：

（一）合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（复印件）；

（二）发票或境外机构付汇要求文书（复印件）；

（三）完税证明或批准免税文件（复印件）；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

境内机构和个人已将上述资料报送过主管税务机关的，申请对外支付时不再重复报送。

第六条   境内机构和个人提交的资料应为中文，如为中文以外的文字，须同时提交境内机构和个人签章的中文文本。

境内机构和个人提交上述条款中规定的资料为复印件的，应加盖印章。

第七条  境内机构和个人可通过以下方法获取《申请表》：

（一）在主管税务机关办税服务厅窗口领取；

（二）从主管税务机关官方网站下载。

第八条  主管税务机关应该审核境内机构和个人提交的《申请表》及相关资料。《申请表》项目填写完整、所附资料齐全的，主管国税机关应当场为其出具《税务证明》；主管地税机关在收到主管国税机关出具的《税务证明》时，应当场在《税务证明》上填注相关栏目并签章。

境内机构和个人提交的《申请表》项目填写不完整或所附资料不齐全的，主管税务机关应当即告知境内机构和个人予以补正。

第九条  对于涉及境外劳务不予征税的支付项目，主管税务机关应予以审核，并于５个工作日内为境内机构和个人出具《税务证明》或填写相关栏目。

第十条   支付地主管税务机关与征税机关不在同一地区的，境内机构和个人应当持征税机关的完税证明，按照本办法规定到支付地主管税务机关申请办理《税务证明》。

第十一条  主管国税机关负责出具《税务证明》（一式三份）并编码，加盖“对外支付税务证明专用章”后，自行留存一份，另两份交境内机构和个人到主管地税机关办理相关手续。

主管地税机关负责在主管国税机关出具的《税务证明》上填写相关项目并加盖“对外支付税务证明专用章”，留存一份，另一份交境内机构和个人到外汇指定银行办理付汇手续。

第十二条  主管国税机关和主管地税机关应当在出具《税务证明》后15个工作日内，对境内机构和个人提交的《申请表》及所附资料进行复核。复核的内容包括：

（一）境内机构和个人申请的内容与实际支付的项目是否一致；

（二）支付项目的税收处理是否正确，是否符合相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。

第十三条 主管税务机关在复核时发现已支付的项目在税收判断上有差错的，应当及时纠正，并追缴税款或为纳税人办理退税。

第十四条 主管国税机关和主管地税机关应定期就《税务证明》出具情况交换信息。

第十五条 主管国税机关和主管地税机关应按以下规格刻制“对外支付税务证明专用章”，并由地（市）税务机关向同级外汇管理部门备案。

“对外支付税务证明专用章”内容分为两行：第一行为办理税务证明的主管税务机关名称，第二行为“对外支付税务证明专用章”。

“对外支付税务证明专用章”为长方形，规格为63mm×20mm，字体为仿宋体，字号不限。

第十六条 主管国税机关应对《税务证明》统一编码。编码共14位，具体格式为：年份（2位）+税务机关代码 （6位）+顺序号（6位）。

“年份”指公历年度后两位数字，“顺序号”为本年度的自然顺序号。

第十七条 主管税务机关应及时统计《税务证明》出具情况，制作《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉情况年度统计表》（见附件2），并于次年1月31日前层报国家税务总局（国际税务司）。

第十八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可根据本办法，结合本地区实际情况，制订具体的操作规程。

第十九条 本办法由国家税务总局负责解释。

第二十条 本办法自 2009年1月1日起施行。
国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知
文号: 国税发〔2008〕120号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为深入贯彻落实科学发展观，进一步提高企业所得税征管质量和效率，经国务院同意，现对2009年以后新增企业的所得税征管范围调整事项通知如下：一、基本规定以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。二、对若干具体问题的规定（一）境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。（二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。（三）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。（四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。（五）2009年起新增企业，是指按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。三、各地国家税务局、地方税务局要加强沟通协调，及时研究和解决实施过程中出现的新问题，本着保证税收收入不流失和不给纳税人增加额外负担的原则，确保征管范围调整方案落实到位。本通知自2009年1月1日起执行。

国家税务总局二〇〇八年十二月十六日
国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知
文号: 国税发〔2008〕117号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知
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注释

1.根据国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》国税函〔2009〕617号文件，《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2011年第2号文件规定，第五条废止。2.《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人购进固定资产的进项税额可以从销项税额中抵扣。为做好机动车的增值税抵扣工作，税务总局决定在全国范围内推行机动车销售统一发票税控系统（以下简称税控系统）。现将有关事项通知如下：

一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人从事机动车(应征消费税的机动车和旧机动车除外)零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。二、使用税控系统开具机动车销售统一发票的企业（以下称机动车零售企业），应购买税务总局验证通过的税控盘，经税务机关初始化后安装使用。三、机动车零售企业向增值税一般纳税人销售机动车的，机动车销售统一发票“身份证号码/组织机构代码”栏统一填写购买方纳税人识别号，向其他企业或个人销售机动车的，仍按照《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）规定填写。四、机动车零售企业应在每月增值税纳税申报期内，向主管税务机关报送上月机动车销售统一发票的开具数据。五、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。六、税控系统开具的机动车销售统一发票的认证、稽核比对和异常发票的审核检查工作比照增值税专用发票有关规定执行。涉嫌偷骗税并达到立案标准的，连同相关证据材料按第三类问题登记台账后移送稽查局查处。七、推行准备工作包括税务端运行环境准备、企业端运行环境准备、税控系统安装、培训准备和技术支持等五个方面，具体要求如下：（一）税务端运行环境准备税控系统税务端后台管理系统以省级集中方式部署，与货运发票税控管理系统共用所有软、硬件资源，无需另外部署软、硬件环境。（二）企业端运行环境准备税控系统企业端开票软件继续使用已有机动车开票软件运行环境。企业在开票前须购买税控盘，根据需要自愿购买传输盘，并前往所属税务机关进行初始化。为确保税控系统推行工作进度，各省税务局应尽快组织税控盘/传输盘产品相关工作，确保企业能如期购置税控盘/传输盘。（税控盘/传输盘厂商信息详见附件）。考虑到税控系统推行工作时间紧迫，并且各省税务局已推行了货运发票税控系统税控盘/传输盘，各省税务局可建议本地机动车零售企业使用与货运企业同一厂商的税控盘产品。（三）税控系统安装税控系统税务端和企业端软件补丁将于近日正式发布。软件发布时间、安装事宜另文通知。（四）培训准备工作为保证税控系统的顺利推行,税务总局将于近日组织全国各级国税局的技术、业务人员举办后台管理系统和开票软件的视频培训，具体培训时间、要求另文通知。各省国税局应做好对企业开票软件的培训和辅导。（五）技术支持1.各省税务机关应按照税务总局税务信息化运行维护体系建设的管理制度和相关规定开展本系统的运行维护支持服务工作。系统使用中如遇问题，应按照相关运维流程报税务总局呼叫中心（服务电话：4008112366）和税务总局金税工程运行维护网站提请技术支持。2.税务总局将通过百望呼叫中心（服务电话010-62466669）向纳税人免费提供机动车销售统一发票开票软件的远程技术支持服务。3.各厂商对税控盘/传输盘的售后支持服务，原则上参照货运发票税控系统税控盘/传输盘的要求执行。

附件：税务总局验证通过的税控盘/传输盘厂商清单.docx

国家税务总局2008年12月15日
国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知
文号: 国税发〔2008〕116号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知
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注释

全文废止。参见：《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现将《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向税务总局(所得税司)反映。

附件：研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表.doc

国家税务总局

二〇〇八年十二月十日

企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)

第一条 为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020)>若干配套政策的通知》(国发[2006]6号)的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业(以下简称企业)。

第三条 本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)，是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果，对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。

第四条 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

(七)勘探开发技术的现场试验费。

(八)研发成果的论证、评审、验收费用。

第五条对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。

第六条 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

第七条 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：

(一)研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

(二)研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

第八条 法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

第九条 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

第十条 企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。

第十一条 企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：

(一)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

(二)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

(三)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

(四)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

(五)委托、合作研究开发项目的合同或协议。

(六)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

第十二条 企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。

第十三条 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。

第十四条 企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。

第十五条 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

第十六条 企业集团采取合理分摊研究开发费的， 企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。

第十七条 企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。

第十八条 企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。

第十九条 税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费;企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。

第二十条 本办法从2008年1月1日起执行。
国家税务总局关于有机肥产品免征增值税问题的批复
文号: 国税函〔2008〕1020号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于明确有机肥产品执行标准的公告》（国家税务总局公告2015年第86号），自2016年1月1日起，全文废止。

陕西省国家税务局：你局《关于有机肥产品免征增值税问题的请示》（陕国税发〔2008〕307号）收悉。经研究，批复如下：

《财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）规定，享受免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。其产品执行标准为：有机肥料NY525—2002，有机-无机复混肥料GB18877—2002，生物有机肥NY884—2004。其他不符合上述标准的产品，不属于财税〔2008〕56号文件规定的有机肥产品，应按照现行规定征收增值税。
国家税务总局关于挂面适用增值税税率问题的通知
文号: 国税函〔2008〕1007号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于挂面适用增值税税率问题的通知
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注释

"1.根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号文件）的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。
2.根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号文件）的规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
3.根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件）规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。"

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：近接部分地区询问挂面适用增值税税率问题，经研究，明确如下：一、挂面按照粮食复制品适用13%的增值税税率。二、本通知自发布之日起执行。

国家税务总局

2008年12月8日
国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知
文号: 国税发〔2008〕114号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号），所附《对外投资情况表》废止。
2.根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第二十七条规定，本公告适用于2016年及以后的会计年度。《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（国税发〔2008〕114号文件印发）同时废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了企业年度关联业务往来报告表。根据企业所得税法第四十三条第一款的规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。现将《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》印发给你们，请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、学习、培训及软件修改等工作。

附件：《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》.docx

二〇〇八年十二月五日
国家税务总局关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知
文号: 国税函〔2008〕985号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-02 00:00:00

标题: 国家税务总局关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为配合国家宏观调控政策的实施，及时落实高新技术企业所得税优惠政策，减轻企业负担，现就高新技术企业2008年度企业所得税有关问题通知如下：一、对经认定已取得“高新技术企业证书”的企业，各级税务机关要按《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）的规定，及时按15%的税率办理税款预缴。二、经认定已取得“高新技术企业证书”的企业， 2008年以来已按25%税率预缴税款的，可以就25%与15%税率差计算的税额，在2008年12月份预缴时抵缴应预缴的税款。

二〇〇八年十二月二日
国家税务总局关于向纳税人提供证券交易印花税完税凭证有关问题的批复
文号: 国税函〔2008〕983号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于向纳税人提供证券交易印花税完税凭证有关问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于证券交易印花税完税凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第60号），全文废止。

上海市国家税务局、地方税务局：

你局《关于向纳税人提供证券交易印花税代扣代缴完税证明的请示》（沪地税地〔2008〕77号）收悉。经研究，现批复如下：证券交易所和证券登记结算机构代为扣收证券交易印花税，应当由各证券公司在给交易者开具的“成交过户交割凭单”（以下简称交割单）中注明代为扣收税款的金额，交割单应加盖证券公司相关业务章戳。注明已扣收税款信息的交割单可视同为纳税人缴纳证券交易印花税的完税凭证。纳税人需要另外再开具正式完税凭证的，可由证券交易所或证券登记结算机构为纳税人开具《代扣代收税款凭证》，或由纳税人凭交割单向证券交易所和证券登记结算机构所在地的主管税务机关要求开具。具体采用何种方式，由你局自行决定。如由证券交易所和证券登记结算机构所在地的主管税务机关开具完税凭证的，纳税人可凭交割单和有效身份证明复印件到税务机关要求开具，或者以书面方式向税务机关要求开具，并附交割单和有效身份证明复印件。税务机关开具完税凭证时，应根据纳税人报送的交割单，开具《税收转账专用完税证》，必要时可查询证券交易所、证券登记结算机构有关交易记录。《税收转账专用完税证》的第一联（存根）和交割单复印件由税务机关留存备查，第二联（收据）由纳税人收执，作为纳税人缴纳证券交易印花税的完税凭证。证券交易所、证券登记结算机构应及时将证券交易印花税完税凭证开具规定、主管税务机关联系方式等通知各证券公司，以便各证券公司告知纳税人。
国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知
文号: 国税发〔2008〕111号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为有效落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他税收法规规定的企业所得税减免税优惠政策，现将企业所得税减免税管理问题通知如下：一、企业所得税的各类减免税应按照《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）的相关规定办理。国税发〔2005〕129号文件规定与《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定不一致的，按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定执行。二、企业所得税减免税实行审批管理的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。对列入备案管理的企业所得税减免的范围、方式，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局（企业所得税管理部门）自行研究确定，但同一省、自治区、直辖市和计划单列市范围内必须一致。三、企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。四、企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定，税务部门在办理减免税手续时，可进一步简化手续，具体认定方式由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局研究确定。五、对各类企业所得税减免税管理，税务机关应本着精简、高效、便利的原则，方便纳税人，减少报送资料，简化手续。六、本通知自2008年1月1日起执行。

国家税务总局二〇〇八年十二月一日
国家税务总局关于跨地区经营外商独资银行汇总纳税问题的通知
文号: 国税函〔2008〕958号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-11-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于跨地区经营外商独资银行汇总纳税问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号），全文废止。
国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知
文号: 国税函〔2008〕955号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-11-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知
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注释

条款废止，第二条废止。参见：《国家税务总局关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第47号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就加强非居民企业取得来源于我国境内利息所得扣缴企业所得税的有关问题通知如下：

一、自2008年1月1日起，我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息，应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。

二、我国境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息，应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。

三、各地应建立健全非居民企业利息所得源泉扣缴企业所得税监控机制，确保及时足额扣缴税款。

国家税务总局

二〇〇八年十一月二十四日
国家税务总局关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知
文号: 国税函〔2008〕952号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-11-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知
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注释

全文废止。《国家税务总局关于发布《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2014年第37号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现对非居民企业在我国从事船舶、航空运输取得国际运输收入计算征收企业所得税的问题明确如下:一、非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。二、纳税人的应纳税额，按照每次从中国境内起运旅客、货物出境取得的收入总额，依照1.25%的计征率计算征收企业所得税。调整后的综合计征率为4.25%，其中营业税为3%，企业所得税为1.25%。三、本通知自2008年1月1日起执行。

二〇〇八年十一月二十四日
国家税务总局关于执行中法税收协定议定书第一条规定有关问题的通知
文号: 国税函〔2008〕946号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-11-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于执行中法税收协定议定书第一条规定有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下称《协定》）及其议定书的有关规定和中法双方税务主管当局的磋商意见，现就执行《协定》议定书第一条规定的有关问题通知如下：一、《协定》议定书第一条规定仅适用于销售工业、商业设备或器材的项目。凡在同一项目或相关联项目中，企业在中国境内从事以下销售工业、商业设备或器材以外经营业务的，无论非销售工业、商业设备或器材业务实际发生多少，该项目均不适用《协定》议定书第一条规定：（一）与所销售工业、商业设备或器材有关的土建、安装、装配业务（包括“交钥匙”工程项目）；（二）相关转包、分包、代购、代销业务；（三）相关自营或委托加工、生产、组装业务；（四）其他不属于销售工业、商业设备或器材的经营业务。二、《协定》议定书第一条规定仅适用于与装配或安装所销售工业、商业设备或器材有关的监督管理活动。该监督管理活动是指，供应方为确保其所销售的工业、商业设备或器材的正常运转向实施装配或安装该工业、商业设备或器材的购货方（或第三方）提供的技术指导、监督和检查业务。购买方不能有效控制而由供应方自主提供的活动除外。凡在同一项目或相关联项目中，企业在中国境内除从事与装配或安装本企业所销售工业、商业设备或器材有关的监督管理活动外，还从事以下营业活动的，无论该营业活动实际发生多少，该项目均不适用《协定》议定书第一条规定：（一）在装配或安装所销售工业、商业设备或器材前的勘察、设计、测试、咨询等活动；（二）在装配或安装所销售工业、商业设备或器材后的验收、培训（包括与正常使用或操控有关但与装配或安装无关的培训）、维修、保养等活动；（三）在装配或安装所销售工业、商业设备或器材过程中发生的本条第（一）项和第（二）项所述活动；（四）其他与装配或安装所销售工业、商业设备或器材有关的监督管理活动以外的营业活动。三、《协定》议定书第一条规定仅适用于监督管理费用少于销售总金额的5%的项目。监督管理费用是指供应方因提供按本通知第一条和第二条规定可以适用《协定》议定书第一条规定项目的监督管理活动而收取的全部费用。销售总金额是指供应方销售工业、商业设备或器材而实际收取的设备或器材价款及相关运费和保险费，包括本条第二款规定的监督管理费用。四、按本通知规定不适用《协定》议定书第一条规定的项目，仍应按照《协定》有关规定判定是否构成常设机构。五、企业发生情形属于本通知未明确规定，或者不能准确适用本通知规定的，各地税务机关应将情况及时上报国家税务总局。

国家税务总局二〇〇八年十一月二十一日
国家税务总局关于普通发票真伪鉴定问题的通知
文号: 国税函〔2008〕948号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-11-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于普通发票真伪鉴定问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2024年第15号）的规定，自2024年12月27日，将“根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第34条的规定：“发票真伪由税务机关鉴定””，修改为“根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十八条的规定：“在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别””。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：近一段时间，有税务机关反映，在实施打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动中，需要对查获的假发票进行真伪鉴定。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十八条的规定：“在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别”，执行中一般都是由发票监制税务机关负责发票真伪的鉴定。为了更好地开展相关工作，现就有关问题明确如下：一、普通发票的真伪鉴定由鉴定受理税务机关负责；受理税务机关鉴定有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴定。二、在伪造、变造现场查获的假发票，由当地税务机关负责鉴定。

二〇〇八年十一月二十一日

抄送：公安部
国家税务总局关于办理印有企业名称发票变更缴销手续问题的批复
文号: 国税函〔2008〕929号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-11-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于办理印有企业名称发票变更缴销手续问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），全文废止。

广东省地方税务局：你局《关于办理发票变更有关问题的请示》（粤地税发〔2008〕197号）收悉。《中华人民共和国发票管理办法》第29条规定，“开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续”，但印有企业名称发票与其他发票在办理行政审批、发票样式、领购方式、领购数量等方面均有区别，且现行法规和规范性文件尚无具体规定，为了统一有关操作流程，现就办理印有企业名称发票变更、缴销手续问题批复如下：一、企业在办理变更税务登记的同时，办理发票变更手续，并重新办理印有企业名称发票的行政审批手续。二、主管税务机关向企业下达限期缴销旧版发票的通知，在缴销限期未满之前旧版发票可继续使用。具体缴销限期，由主管税务机关根据企业用票情况确定。三、完成印有企业名称发票的行政审批手续后，办理企业印制新版发票和变更发票领购簿手续。四、办理企业领购新版发票事宜，并按期缴销旧版发票。

二〇〇八年十一月十九日
国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知
文号: 国税函〔2008〕897号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-11-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，现就中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税的有关问题通知如下：

一、中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。

二、非居民企业股东在获得股息之后，可以自行或通过委托代理人或代扣代缴义务人，向主管税务机关提出享受税收协定（安排）待遇的申请，提供证明自己为符合税收协定（安排）规定的实际受益所有人的资料。主管税务机关审核无误后，应就已征税款和根据税收协定（安排）规定税率计算的应纳税款的差额予以退税。

三、各地应加强对我国境外上市企业派发股息情况的了解，并发挥售付汇凭证的作用，确保代扣代缴税款及时足额入库。

国家税务总局二〇〇八年十一月六日
国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知
文号: 国税发〔2008〕101号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-10-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）的规定，本文附件2“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明”作废，以国税函〔2008〕1081号附件为准。2.根据《国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)的公告》（国家税务总局公告2014年第63号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局制定了企业所得税年度纳税申报表及附表。现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及附表印发给你们，请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、学习、培训及软件修改等工作。

附件：1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表.xls

2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明

国家税务总局二〇〇八年十月三十日
国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知
文号: 国税函〔2008〕875号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-10-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）规定的原则和精神，现对确认企业所得税收入的若干问题通知如下：一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。（三）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（四）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：1.收入的金额能够可靠地计量；2.交易的完工进度能够可靠地确定；3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：1.已完工作的测量；2.已提供劳务占劳务总量的比例；3.发生成本占总成本的比例。（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。（四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

国家税务总局二〇〇八年十月三十日
国家税务总局关于做好证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得免征个人所得税工作的通知
文号: 国税函〔2008〕870号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-10-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于做好证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得免征个人所得税工作的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为全面落实《财政部 国家税务总局关于证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]140号），切实维护纳税人的合法权益，现就做好证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得免征个人所得税工作的有关问题通知如下：一、加强宣传，确保免税政策理解到位证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税，涉及广大股民的切身利益，也关系列资本市场的稳定健康发展。各地税务机关要在全面、准确理解和掌握政策规定的基础上，认真做好相关宣传辅导工作。要多渠道、多方式地广泛宣传，使广大纳税人和证券公司正确理解政策具体内涵，让纳税人知晓政策出台所带来的实惠和好处，切实维护纳税人的合法权益。同时，要使纳税人和证券公司理解不是从10月9日后实际取得的全部利息所得都免税，而是根据利息孳生时间的不同，分段计税，即个人投资者证券交易结算资金从2008年10月9日（含9日）之后孳生的利息，才暂免征收个人所得税。二、优化服务，确保免税政策落实到位各地税务机关要主动加强与辖区内各证券公司的联系，督促其贯彻落实好免税政策。要协助证券公司尽快修改调试相关软件，保证证券公司在结算利息时，使纳税人能够依法享受免税优惠。要与证券公司共同做好对纳税人和社会各界的政策宣传解释工作，特别要加强对证券公司内部及各营业部人员的培训、辅导、解释工作，使他们正确扣缴或免征跨政策调整时点的个人所得税，并通过一定方式主动向广大股民解释清楚。

国家税务总局二〇〇 八年十月三十日
国家税务总局关于下发生产企业外购产品出口试行免抵退税企业名单的通知
文号: 国税函〔2008〕862号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-10-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于下发生产企业外购产品出口试行免抵退税企业名单的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据各地上报的2007年列名生产企业外购产品出口试行免抵退政策执行情况，以及各地按照企业实际情况重新上报的外购产品出口试行免抵退企业名单，经商财政部同意，现将试点企业名单及有关问题通知如下：一、批准天津三星光电子有限公司等62家生产企业为外购产品出口试行免抵退试点企业（以下简称列名企业，具体名单见附件），同时废止《国家税务总局关于调整生产企业外购产品出口试行免抵退税试点企业名单的通知》（国税函〔2006〕945号）第一条的试点企业名单。二、对列名企业外购产品出口，继续试行免抵退税政策，有关的管理规定仍按照《国家税务总局关于加强列名生产企业外购产品出口试行免抵退管理的通知》（国税函〔2007〕468号）执行。三、本通知从2008年8月1日起执行，具体日期以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。对8月1日以前原列名企业已签订的外购产品出口合同，准予按原免抵退税政策执行。附件：生产企业外购产品出口试行免抵退税企业名单（略）
国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知
文号: 国税函〔2008〕850号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-10-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知
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注释

1.条款废止，第三条废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号）。2.根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），自2023年5月26日起，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为更好地贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的从事农、林、牧、渔业项目的企业所得税优惠政策，现将有关事项通知如下：一、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策，各地可直接贯彻执行。对属已明确的免税项目，如有征税的，要及时退还税款。农、林、牧、渔业项目中尚需进一步细化规定的农产品初加工等少数项目，税务总局正与相关部门抓紧研究，拟于近期下发执行。对从事此类项目的企业，因有特殊困难，不能按期缴纳企业所得税税款的，可按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，申请延期缴纳税款。二、各地可暂按《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）规定的程序，办理《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的从事农、林、牧、渔业项目的企业所得税优惠政策事宜。三、各级国税局、地税局要密切配合，确保从事农、林、牧、渔业项目的企业所得税优惠政策执行口径一致。各地对执行中发现的新情况和新问题要及时向税务总局（所得税司）反映，确保政策落实到位。

国家税务总局二〇〇八年十月十七日
国家税务总局关于日本金融公司和日本国际协力机构享受协定待遇的通知
文号: 国税函〔2008〕837号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-10-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于日本金融公司和日本国际协力机构享受协定待遇的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将日本金融公司和日本国际协力机构享受协定待遇的有关问题通知如下：日本税务主管当局来函称，目前适用中日税收协定第十一条第三款利息免税的机构“日本国际协力银行”（Japan Bank for International Cooperation， 简称JBIC）进行了业务重组，自2008年10月1日起，变更为"日本金融公司"（Japan Finance Corporation， 简称JFC）和"日本国际协力机构"（Japan International Cooperation Agency， 简称JICA）。经确认，日本金融公司和日本国际协力机构都是日本政府全资拥有的机构，其从中国取得的利息，可以享受现行中日税收协定第十一条第三款规定的相关待遇。

国家税务总局二〇〇八年十月十六日
国家税务总局关于发行2008年印花税票的通知
文号: 国税函〔2008〕844号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-10-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于发行2008年印花税票的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2008年版印花税票已印制完成并开始发行，各地收到2008年版印花税票后即可启用。现将有关事项通知如下：一、税票图案内容2008年版印花税票一套9枚，图案采用中国戏曲为题材，各票面值（图名）分别是：1角（京剧。空城计）、2角（豫剧。花木兰）、5角（秦腔。龙凤阁）、1元（评剧。花为媒）、2元（黄梅戏。女驸马）、5元（粤剧。昭君出塞）、10元（川剧。白蛇传）、50元（越剧。红楼梦）、100元（昆剧。十五贯）。二、税票规格2008年版9枚印花税票规格均为 40mm×30mm ，图案左侧印有 "中国印花税票 CHINA "；下侧印有"2008（9-X）"，表明2008年版和按票面金额从小到大的顺序号。2008年版印花税票印制有副联，规格均为 20mm×30mm.图案各为9个纳税大户企业名称及企业图标。三、税票防伪措施（一）采用6色影写印刷；（二）采用防伪荧光油墨印刷；（三）两条边的正中采用椭圆形异形齿孔；（四）100元，50元，10元，1元这4种面值的税票是采用防伪荧光纤维丝的邮票纸印制；（五）1角，2角，5角，2元，5元这5种面值的税票是采用防伪荧光点的邮票纸印制。四、税票包装2008年版印花税票9个票面的包装均为每张20枚，100张一包， 5包一箱，每箱计1万枚。五、其他有关事项（一）税务机关应将印花税票和副联一并出售给纳税人，纳税人在贴花时，可以将副联与印花税票一并粘贴，也可以不粘贴副联。（二）税务总局将根据各地印花税票需求量计划按整数最低1万枚发运。（三）发运各地的印花税票数量将用电子"印花税票核对回执单"的形式在税务总局局域网（FTP）上发布，请各地收到印花税票后及时下载"印花税票核对回执单"，验收无误后加盖公章，使用机要函或挂号信报国家税务总局（收入规划核算司会计处）。（四）2008年版印花税票样本册也将于今年10月份开始通过北京市机要局发至各省及地市一级税务机关，请各地市税务局及时查收。

国家税务总局二〇〇八年十月十六日
国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税工作的通知
文号: 国税函〔2008〕826号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-10-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税工作的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了《财政部 国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]132号），自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。为贯彻落实好暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称"利息税"）工作，现通知如下：一、迅速行动，加紧宣传，确保暂免征收利息税政策落实到位储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税，涉及广大纳税人的切身利益。各级国家税务局要认真做好相关宣传辅导工作。一方面，要迅速组织干部学习，全面理解和准确掌握利息税暂免征收的政策规定。利息税自2008年10月9日起暂免征收，利息税实行分段计算征免，居民储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征税；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征税；2008年10月9日起孳生的利息，实行暂免征收个人所得税的规定。另一方面，要通过各种途径和方式进行宣传，使广大纳税人和扣缴义务人正确理解政策的具体内涵，让纳税人知晓免税带来的实惠和好处，切实维护纳税人的权益；同时，要使纳税人理解不是从10月9日后取得的利息都免税，而是根据储蓄存款孳生利息的时间不同，分段计税，2008年10月9日之前孳生的利息所得仍须按照有关规定纳税。二、强化服务，督促落实，做好利息税暂免征收的贯彻工作各级国家税务局要迅速、主动地与各储蓄机构加强联系，共同做好对纳税人、各分支机构和社会各界的政策宣传及贯彻落实工作。要协助、督促各储蓄机构在最短时间内做好免征利息税后相关软件的修改、调试、应用工作。各级国家税务局要把本地区的股份制银行、城市商业银行、城市信用社、农村信用社等储蓄机构，作为服务和工作的重点，确保所有储蓄机构快速、顺利地完成软件修改工作。同时，各级国家税务局要帮助储蓄机构加强储蓄机构内部，特别是各营业网点的政策培训和解释工作，使他们熟练掌握利息税政策调整、分段征免的规定，正确扣缴或免征跨利息税政策调整时点的利息税，并向储户解释清楚。三、密切关注，及时反馈，确保利息税暂免征收工作顺利进行各级国家税务局要随时关注和收集社会各界、储蓄机构和纳税人对利息税政策调整的反映，以及政策调整实施前后利息税征免工作的开展情况等。对在利息税政策调整工作中出现的问题，能够就地解决的，及时就地解决；需要各部门协商解决的，及时协商解决；不能解决的，及时向上级机关报告，由上级机关协商解决。

国家税务总局二〇〇八年十月九日
国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知
文号: 国税函〔2008〕828号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-10-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知
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注释

条款废止，第三条废止。参见：《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：

一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；

（二）改变资产形状、结构或性能；

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

（五）上述两种或两种以上情形的混合；

（六）其他不改变资产所有权属的用途。

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。

国家税务总局

二〇〇八年十月九日
国家税务总局关于做好《中国税收居民身份证明》开具工作的通知
文号: 国税函〔2008〕829号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-10-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于做好《中国税收居民身份证明》开具工作的通知
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注释

根据《国家税务总局关于开具<中国税收居民身份证明>有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第40号），全文废止。

附件：中国税收居民身份证明.docx

《中国税收居民身份证明》申请表.docx
国家税务总局关于境内区外货物进入海关特殊监管区域有关问题的通知
文号: 国税发〔2008〕91号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-09-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于境内区外货物进入海关特殊监管区域有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），自2018年6月15日起，全文中“国家税务局”的内容，修改为“税务局”。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据《财政部 海关总署国家税务总局关于国内采购材料进入出口加工区等海关特殊监管区域适用退税政策的通知》（财税〔2008〕10号，以下简称“10号文件”），经商海关总署同意，现就境内区外货物进入出口加工区等海关特殊监管区域有关税收等问题通知如下：一、10号文件第一条规定的境内区外入区用于海关特殊监管区域和区内企业厂房基础建设的基建物资，不签发出口报关单。对区外企业销往区内的上述货物税务机关应按规定征税，不办理出口退税。二、10号文件第二条规定准予退税的货物入区时，海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）的备注栏填有中华人民共和国海关总署公告2008年第34号所附的《海关特殊监管区域不征收出口关税及退税货物审批表》编号。区外企业可凭海关签发的符合上述规定的出口货物报关单（出口退税专用）和其他现行规定的出口退（免）税凭证，向税务机关申报办理退（免）税。税务机关进行认真审核后，按增值税法定征税率予以退税。

区外企业如属于增值税小规模纳税人，其销售的上述货物按现行规定实行免税办法。三、主管税务局应及时向主管海关了解区内加工企业违反10号文件第三条规定的情况。四、区内生产加工企业应按季将《海关特殊监管区域不征收出口关税及退税货物审批表》（复印件，加盖企业公章）报送主管税务局，并每半年一次（7月10日前和1月10日前）将按照本通知第二条规定办理退（免）税货物的使用情况报送当地税务局。对上述退（免）税货物，税务机关有权进入区内企业进行实地核查。五、海关特殊监管区域的税务机关应与主管海关密切合作，积极配合，加强管理。对销往区内属于10号文件第二条规定的享受出口退（免）税的货物，应按照商品名称（海关商品编码头6位，金额单位：万美元）做好统计工作。具体分析报告每半年一次（7月31日前和1月31日前）书面上报国家税务总局。六、本通知自2008年2月15日起执行。

国家税务总局二〇〇八年九月二十四日
国家税务总局关于印发《中华人民共和国非居民企业所得税申报表》等报表的通知
文号: 国税函〔2008〕801号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-09-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《中华人民共和国非居民企业所得税申报表》等报表的通知
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注释

根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》等报表的公告(国家税务总局公告2015年第30号)，自2015年7月1日起，本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范和加强非居民企业所得税管理，国家税务总局制定了非居民企业所得税申报表、扣缴企业所得税报告表及填报说明，现印发给你们，并就有关问题通知如下：

一、非居民企业所得税申报表按申报时间分为年报和季报两种，按征收方式分为据实征收和核定征收两类。2008年度申报时启用年报，2009年季度申报时启用季报。

二、扣缴企业所得税报告表是对《中华人民共和国企业所得税扣缴报告表》（国税函〔2008〕44号印发）修订后的表样，自2009年1月1日起使用。

三、上述报表使用A4型纸，由各地按照税务总局的要求自行印制。

四、各地应加强对上述报表印发使用的管理，做好报表的宣传、培训工作，确保非居民企业准确填报报表。执行中若存在问题，请及时反馈国家税务总局（国际税务司）。

附件1：非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）.RAR

附件2：非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）.RAR

附件3：非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业）.RAR

附件4：非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业）.RAR

附件5：扣缴企业所得税报告表.RAR
国家税务总局关于调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的通知
文号: 国税函〔2008〕757号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-08-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据《财政部 国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知》（财税[2008]105号），税务总局对《小汽车消费税纳税申报表》及其附表有关内容进行修改，现将有关事项通知如下：一、申报表修改内容如下（样表详见附件）：（一）在申报表 应税消费品名称中乘用车项下增加气缸容量≤1.0升栏，同时在适用税率项相应增加1%的税率，调整后的申报表乘用车划分为7档税率。（二）将申报表应税消费品名称中乘用车项下的气缸容量≤1.5升项，调整为1.0升<气缸容量≤1.5升.（三）将申报表中应税消费品名称中 乘用车项下的3.0升<气缸容量≤4.0升栏对应的税率，由15%调整为25%；气缸容量>4.0升栏对应的税率，由20%调整为40%.二、调整后的申报表自2008年10月份办理税款所属期为9月份的消费税申报时启用。各地在使用过程中遇到情况和问题，请及时报告税务总局（货物和劳务税司）。附件：小汽车消费税纳税申报表.docx

国家税务总局二○○八年八月二十九日
国家税务总局关于红字增值税专用发票通知单管理系统推行工作的通知
文号: 国税函〔2008〕761号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-08-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于红字增值税专用发票通知单管理系统推行工作的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了加强增值税的征收管理，堵塞漏洞，税务总局决定全面推广应用红字增值税专用发票通知单管理系统(以下简称红字发票通知单管理系统)，现将有关工作通知如下：一、系统培训(一)税务端培训工作税务总局负责组织对各省师资班培训工作。各省负责本省相关岗位人员的培训，培训工作于2008年9月30日前完成。具体培训安排如下：1. 2008年9月中下旬税务总局组织完成全国各省师资人员的培训，时间、地点和参加人员另行通知。2. 2008年9月30日前各省负责组织完成本省具体操作岗位人员的培训。(二)企业端培训工作2008年10月1日～11月30日各地应完成对防伪税控企业的培训。对于已经升级为一机多票系统的企业，培训采用免费、集中方式，由各主管税务机关负责提供培训场所，并做好宣传和组织工作，各地服务单位免费提供培训师资。培训内容包括税务人员对红字增值税专用发票相关业务政策规定的宣讲，以及服务单位人员对开票系统升级和操作事项的介绍。对于尚未升级为一机多票系统的企业，还应由服务单位进行一机多票开票系统的培训，具体培训方案参照《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知》(国税发〔2006〕78号)。二、系统升级(一)税务端升级工作2008年9月30日前税务总局组织相关软件开发单位完成各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局税务端相关系统的升级工作，具体安排另行通知。(二)企业端升级工作各地应在2008年10月1日～11月30日完成企业端开票系统的升级工作，对于不同版本的开票系统，升级方法有所不同，具体方法如下：1.对于已经升级为一机多票系统的企业，原则上由企业使用升级光盘自行完成软件升级工作。升级光盘在企业参加培训时免费发放，在升级不成功或系统异常情况下，由各地服务单位提供免费上门升级服务。2.对于尚未升级为一机多票系统的企业，升级方案参照国税发〔2006〕78号文件要求。3.主机共享系统企业需要进行上层软件升级，升级工作由服务单位上门完成。4.税务机关代开增值税专用发票系统需要进行金税卡底层加载和上层软件升级，由税务机关协助服务单位共同完成。三、系统运行2008年10月1日起，全国国税系统必须使用红字发票通知单管理系统开具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称《通知单》)，停止使用原方式开具《通知单》。企业必须在2008年11月30日前完成开票系统的升级工作，已经升级的企业自升级之日起使用新的开票系统开具红字增值税专用发票。四、有关要求(一)2008年10月1日起，各主管税务机关应指定相关岗位人员通过升级后的增值税防伪税控税务端系统开具、管理《通知单》。对《通知单》在开具校验、报税核销中发现的异常信息，应由相关岗位人员及时转审核检查岗位进行核查处理。

(二)根据红字发票通知单管理系统试运行的实际情况，税务总局对《开具红字增值税专用发票申请单》和《通知单》表单进行了修改，新表单格式见附件。2008年10月1日起，对新申请开具红字增值税专用发票的企业统一启用新表单。(三)经认证属于无法认证的增值税专用发票，认证岗位人员必须在认证子系统中确认并保存无法认证的结果。(四)在企业申报时，申报征收岗位人员应严格审核已开具红字增值税专用发票是否取得有效的《通知单》，对未取得有效《通知单》的，应及时转审核检查岗位，由审核检查岗位人员按照相关规定进行核查处理。(五)企业开票系统升级后，对其取得的按原方式开具的《通知单》，必须在2008年11月30日之前开具红字增值税专用发票，2008年12月1日之后不得再作为开具红字增值税专用发票的依据。对于按原方式开具的《通知单》在开具红字增值税专用发票时，须按16位编码规则录入《通知单》编号，编码规则为：1234569911＋6位原方式开具的《通知单》编号(原方式开具的《通知单》编号若超过6位，则取其后6位；若不足6位，则在原编号前补0)。(六)此次升级工作涉及面广，时间紧迫，各地税务机关要高度重视，认真组织落实，要运用各种方式做好对纳税人的宣传辅导工作，并监督各地服务单位免费将光盘发放给所有企业，不得借此次升级强行收取各种费用或搭售设备。各地实施中如有问题请与税务总局呼叫中心(400-811-2366)联系。

附件：1.开具红字增值税专用发票申请单.wps

2.开具红字增值税专用发票通知单.wps
国家税务总局关于调味料酒征收消费税问题的通知
文号: 国税函〔2008〕742号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-08-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于调味料酒征收消费税问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：现将调味料酒征收消费税的有关问题通知如下：鉴于国家已经出台了调味品分类国家标准，按照国家标准调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，对调味料酒不再征收消费税。调味料酒是指以白酒、黄酒或食用酒精为主要原料，添加食盐、植物香辛料等配制加工而成的产品名称标注（在食品标签上标注）为调味料酒的液体调味品。

国家税务总局二〇〇八年八月二十一日
国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知
文号: 国税函〔2008〕747号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-08-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号），本文废止
国家税务总局关于印发《设有固定装置免税车辆图册（2008年第二册、总第十三册）》的通知
文号: 国税函〔2008〕737号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-08-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《设有固定装置免税车辆图册（2008年第二册、总第十三册）》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免税图册有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第22号）第一条规定，自2017年7月31日停止执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为落实《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号），国家税务总局印制了《设有固定装置免税车辆图册（2008年第二册、总第十三册）》（见附件），现印发给你们，作为各地税务机关办理设有固定装置非运输车辆免税的依据。附件：（略）
国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知
文号: 国税发〔2008〕86号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-08-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题通知如下：一、母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。三、母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。四、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。五、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。

国家税务总局二〇〇八年八月十四日
国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复
文号: 国税函〔2008〕723号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-08-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复
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注释

福建省地方税务局：你局《关于单位对离退休人员发放退休工资以外的奖金补贴如何征收个人所得税的请示》（闽地税发[2008]121号）收悉。经研究，批复如下：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

国家税务总局二〇〇八年八月七日
国家税务总局关于经法院调解的房屋权属转移征收契税的批复
文号: 国税函〔2008〕718号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-08-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于经法院调解的房屋权属转移征收契税的批复
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注释

根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号），全文废止。

北京市地方税务局：你局《关于经法院调解的房屋权属转移是否征收契税问题的请示》(京地税地〔2008〕195号)收悉。现批复如下：居民个人根据国家房改政策购买的公有住房，并取得房改房产权证后，将名下的房屋产权转移给其子女，属于契税法规规定的赠与行为，应依照《中华人民共和国契税暂行条例》及其有关规定征收契税。
国家税务总局关于执行《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第二议定书有关问题的通知
文号: 国税函〔2008〕685号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-07-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于执行《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第二议定书有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将执行《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》）第二议定书及内地和香港税务主管当局代表换函的有关问题通知如下：一、关于常设机构的构成时间问题第二议定书第三条"一百八十三天"取代《安排》第五条第三款（二）项 "六个月"的规定，适用于该议定书生效之日后开始的服务活动及为提供该项活动来内地从事工作的人员。生效之日前已来内地提供服务的仍按原规定的计算时间判定是否构成常设机构。二、关于公司财产主要由不动产所组成的判定问题第二议定书第四条有关股份持有人转让公司股份行为前三年内公司财产至少百分之五十曾经为不动产的规定，换函第二条明确执行时按纳税年度终了时的账面数据进行判定。三、关于转让公司股份或其他权益的税收处理问题根据第二议定书第五条规定，执行《安排》第十三条第五款规定时，凡香港居民转让其在内地居民公司中的股份或其他权益取得的收益，如果该收益人在转让行为前的十二个月内，曾经直接或间接拥有上述内地公司25%以上的股份，内地有权按相关税收法律法规的规定予以征税。以前对《安排》所做的解释规定与本通知规定不一致的，按本通知规定执行。

国家税务总局二〇〇八年七月十九日
国家税务总局关于中国铁道建筑总公司股份制改革过程中有关税收问题的通知
文号: 国税函〔2008〕679号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-07-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国铁道建筑总公司股份制改革过程中有关税收问题的通知
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注释

废止第三条中有关契税的规定。参见：《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

中国铁道建筑总公司（以下简称"中铁建"）是由国务院国有资产监督管理委员会管理的特大型综合建筑企业集团。为提升企业国际竞争力，经国务院批准，中铁建已于今年上半年成功实现整体重组，发起设立了中国铁建股份有限公司（以下简称"股份公司"）并在境内上市。在重组改制过程中，中铁建及其下属企业国有股东收购了相关企业职工股和外部股权，中铁建将以本公司名义签订的相关合同及持有的下属企业产权投入股份公司，将原中铁建系统的一些土地和房产投入股份公司，对不能纳入股份公司的部分房产和土地剥离到中铁建独家成立的锦鲤资产管理中心。对中铁建重组改制过程中发生的上述经济行为所涉及的营业税、印花税、契税，应按现行政策规定征免。为便于各地征管，现将有关事项明确如下：

一、关于营业税问题

对中铁建及其下属子公司与新成立的股份公司、锦鲤资产管理中心相互转让股权和整体转让产权的行为不征收营业税，对其他应税行为照章征收营业税。

二、关于印花税问题

中铁建股份制改革过程中的印花税问题，按照《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）的规定执行。

三、关于契税问题

有关契税问题，按照《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）规定执行，具体如下：

（一）对股份公司承受中铁建投入的土地、房屋权属，免征契税。

（二）对锦鲤资产管理中心无偿承受中铁建所剥离其他全资子公司的土地、房屋权属，免征契税。

国家税务总局

二〇〇八年七月十六日
国家税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复
文号: 国税函〔2008〕662号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-07-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复
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注释

根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号），全文废止。

四川省地方税务局：

你局《关于国有土地使用权改变用途缴纳的土地收益金征收契税问题的请示》（川地税发[2008]39号）收悉。现批复如下：

根据现行契税政策规定，对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。

国家税务总局

二〇〇八年七月十一日
国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知
文号: 国税函〔2008〕650号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-07-03 00:00:00

标题: 国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：关于非居民企业是否享受企业所得税法规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题，现明确如下：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。

国家税务总局

二〇〇八年七月三日
国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知
文号: 国税函〔2008〕635号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-06-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据各地贯彻落实《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）（以下简称《通知》）过程中反映的问题，经研究，现就企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的有关填报口径问题明确如下：

一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。”为了节约成本，已经印制了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》并尚未使用完的，可继续使用，其中“利润总额”一栏按照上述说明的口径填写。

二、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》填报说明第五条第16项“（分支机构本行填报总机构申报的第24行‘分支机构分摊的所得税额’）”中的“第24行”修改为“第20行”。

三、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》填报说明第五条第14-16项之后增加：“上述第18至20行，汇总纳税总、分机构税率一致的，按《通知》填报；汇总纳税总、分机构税率不一致的，按《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）及相关补充文件的规定计算填报。即第9行或14行或16行与第18～20行关系不成立，且《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分支机构分摊的所得税额×分配比例=分配税额计算关系不成立。”
国家税务总局关于招商银行代售航空运输电子客票行程单使用发票问题的通知
文号: 国税函〔2008〕634号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-06-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于招商银行代售航空运输电子客票行程单使用发票问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：根据《国家税务总局 中国民用航空局关于印发〈航空运输电子客票行程单〉管理办法（暂行）的通知》（国税发〔2008〕54号）的规定，2008年7月1日启用新版《航空运输电子客票行程单》（以下简称《行程单》），由中国民用航空局采用《行程单》发放系统向用票单位发售，其中向销售代理人发售的部分，由招商银行各地区支行代中国民用航空局发售。现就招商银行代售《行程单》使用发票问题明确如下：一、招商银行各地区支行向销售代理人发售《行程单》收取款项时，应当开具《银行代收费业务专用发票》。二、招商银行各地区支行凭中国民用航空局清算中心与招商银行股份有限公司签署的《委托代售空白航空运输电子客票行程单协议》复印件（加盖中国民用航空局清算中心印章），向所在地主管税务机关领购《银行代收费业务专用发票》。三、各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局应按照《国家税务总局 中国人民银行关于银行代收费业务使用税务发票有关问题的通知》（国税发〔2007〕108号）的规定，在2008年9月1日前做好《银行代收费业务专用发票》的印制、发售和相关管理工作，保证银行代收费业务的正常开展。2008年9月1日前，未完成《银行代收费业务专用发票》印制工作的地区，招商银行在办理《行程单》发售业务时，暂开具银行收款凭证，待《银行代收费业务专用发票》投入使用后再换开正式发票。

国家税务总局二〇〇八年六月三十日
国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复
文号: 国税函〔2008〕607号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-06-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复
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注释

根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号） 规定，自2020年2月1日起，本文废止。

深圳市国家税务局：

你局《关于明确增值税失控发票后续处理的请示》（深国税发〔2008〕74号） 收悉，批复如下：

在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票(以下简称失控发票)后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。

购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。
国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于进一步做好车船税代收代缴工作的通知
文号: 国税发〔2008〕74号
发文机关: 国家税务总局,中国保险监督管理委员会
发布日期: 2008-06-18 00:00:00

标题: 国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于进一步做好车船税代收代缴工作的通知
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注释

全文废止。根据《国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（ 国家税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号），自2012年1月1日起，本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、保险监管局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，各中资财产保险公司：从2007年7月1日起，全国绝大部分地区按照《中华人民共和国车船税暂行条例》的要求，根据国家税务总局和中国保险监督管理委员会的部署，陆续由从事机动车交通事故责任强制保险（以下简称“交强险”）业务的保险机构代收代缴机动车车船税。在各地地方税务机关、保险监管机构密切配合下，保险机构代收代缴机动车车船税工作总体进展顺利，代收代缴车船税收入增长迅速，为加强车船税税源控管，堵塞征管漏洞，方便纳税人缴税，发挥了积极作用。但是，个别地方也存在着开展代收代缴工作进展缓慢和机动车车船税政策执行不严格等问题，损害了税收征管工作的严肃性，扰乱了当地保险市场秩序，影响了保险行业健康发展。为进一步规范机动车车船税代收代缴工作，现就有关要求通知如下：

一、各地地方税务机关、保险监管机构要加强领导，密切配合，建立定期联系制度，及时解决工作中存在的问题。目前尚未开展代收代缴工作的地区，要高度重视，加强部门配合，克服困难，积极创造条件，务必于2008年年内全面开展机动车车船税代收代缴工作。

二、各地地方税务机关、保险监管机构要进一步加大宣传力度，通过形式多样、通俗易懂的方式，使纳税人知晓机动车车船税代收代缴的相关规定，以及在贯彻落实车船税暂行条例过程中实施的过渡措施。三、各保险机构要高度重视，认真履行法定代收代缴义务，并通过完善规章制度、修改“交强险”业务系统等措施，加强代收代缴工作。

（一）要提高认识，加强内部管理和培训，督促从业人员和代理机构严格执行车船税的有关规定，做好代收代缴机动车车船税工作。

（二）要认真履行代收代缴机动车车船税的义务，在销售“交强险”的同时，严格按照有关规定代收代缴车船税。除拖拉机、军队和武警专用车辆、警用车辆以外的机动车，投保人在购买“交强险”时无法提供地方税务机关出具的完税凭证或免税证明，且无法立即缴纳车船税的，从2008年8月1日起，保险机构、保险中介机构须将保单、保险标志和保费发票等票据收回备查，不得交给投保人，直至投保人缴纳车船税或提供地方税务机关出具的免税证明。

（三）要严格执行代收代缴工作的各项规定，不得以任何形式擅自实施减免、赠送机动车车船税。

四、各地地方税务机关和保险监管机关要加强对保险机构代收代缴工作的监督检查，进一步规范车船税代收代缴工作。

（一）对于采取任何形式，诱导、怂恿投保人不缴或缓缴机动车车船税的，各地地方税务机关应依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，对保险机构处应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

（二）对不按规定认真履行机动车车船税代收代缴义务的保险机构，情节严重的，保险监管机构应依据相关规定，给予严肃处理。

（三）各地保险监管机构要加大对保险机构“交强险”业务和机动车代收代缴车船税工作的监管，通过加强应收保费管理，积极探索“见费出单”等方法，保障机动车车船税按时入库。国家税务总局和中国保监会将在年内联合组织对部分地区保险机构代收代缴机动车车船税的情况进行专项检查。
国家税务总局关于个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题的批复
文号: 国税函〔2008〕576号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-06-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题的批复
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注释

福建省地方税务局：你局《关于个人与房地产开发企业签订有条件价格优惠协议购买商店征收个人所得税问题的请示》（闽地税发[2008]67号）收悉。经研究，批复如下：房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，房地产开发企业按优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，但购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。其实质是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。根据个人所得税法的有关规定精神，对上述情形的购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照"财产租赁所得"项目征收个人所得税。每次财产租赁所得的收入额，按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定。

国家税务总局二〇〇八年六月十五日
国家税务总局　财政部关于地震灾区补发税务登记证问题的通知
文号: 国税发〔2008〕67号
发文机关: 国家税务总局,财政部
发布日期: 2008-06-06 00:00:00

标题: 国家税务总局　财政部关于地震灾区补发税务登记证问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》(国家税务总局公告2016年第34号)，自2016年5月29日起，全文废止。

湖北、重庆、四川、陕西、甘肃、青海省（市）国家税务局、地方税务局、财政厅（局）：

为帮助地震灾区纳税人尽快恢复生产经营，切实减轻纳税人经济负担，经研究，现就地震灾区纳税人补办税务登记证的问题通知如下：

纳税人因地震而损毁、丢失税务登记证的，主管税务机关应根据纳税人的申请，及时予以补发。对纳税人申请补发的税务登记证，一律免收税务登记证工本费。

国家税务总局  财政部

二〇〇八年六月六日
国家税务总局关于四川省遭受地震灾害地区出口货物退（免）税有关问题的通知
文号: 国税函〔2008〕555号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-06-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于四川省遭受地震灾害地区出口货物退（免）税有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018第33号）全文废止。

四川省国家税务局：为缓解地震灾害对你省受灾地区出口货物退（免）税工作带来的不利影响，帮助灾区出口企业尽快恢复生产经营，现将受灾地区出口货物退（免）税有关问题通知如下：一、对受灾地区出口企业在2008年1月1日至2008年6月30日期间（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）出口的货物，企业申报出口货物退（免）税期限及申请开具代理出口货物证明的期限延长至2008年12月31日。对受灾地区在2008年1月1日至2008年6月30日期间（以增值税专用发票上注明的开票日期为准）的中标机电产品或外商投资企业采购国产设备等视同出口货物，企业申报出口货物退（免）税期限延长至2008年12月31日。二、对受灾地区出口企业申报、办理出口货物退（免）税的纸质单证、资料因地震灾害导致损毁、灭失的，应分别按照以下情况处理：（一）对企业尚未申报出口货物退（免）税的纸质单证、资料损毁、灭失的，企业应按有关规定及时补办。对确实无法补办相关单证的，由企业提出书面申请，经主管税务机关核准后，企业可按本通知第一条规定的期限申报出口货物退（免）税，主管税务机关依据相关单证电子信息审核办理出口货物退（免）税。（二）对税务机关已受理企业申报尚未办理出口货物退（免）税的，因地震灾害造成纸质单证、资料损毁、灭失的，税务机关可依据相关单证电子信息的审核结果办理出口货物退（免）税。（三）对受灾地区出口企业已办理了出口货物退（免）税的纸质单证、报表等档案资料损毁、灭失的，主管税务机关应对纸质单证、资料的损毁、灭失数量和涉及的已退（免）税款等情况及时进行清理、统计，并报四川省国家税务局备案。（四）对企业出口货物备案单证等资料在地震灾害中损毁、灭失的，由企业提交书面申请，经主管税务机关核准后，出口企业可不再补办备案单证，但应将备案单证的损毁、灭失情况的书面材料报主管税务机关备案。三、对于地震之前发生出口业务2年以上且3年内未发生偷税、骗税违法行为的受灾地区出口企业，由出口企业提出书面申请并经四川省国家税务局批准，出口企业申报出口货物退（免）税时可暂不提供纸质单证，主管税务机关可依据相关单证电子信息审核办理出口货物退（免）税；出口企业应在2008年12月31日前补齐相关纸质单证，逾期未补齐单证的一律追回已退（免）税款；对于出口货物退（免）税纸质单证、资料损毁、灭失的，仍按照本通知第二条规定执行。本通知所指受灾地区，由四川省国家税务局根据本省实际受灾情况确定。

国家税务总局二〇〇八年六月四日
国家税务总局关于中国共产党党员交纳抗震救灾“特殊党费”在个人所得税前扣除问题的通知
文号: 国税发〔2008〕60号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-05-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国共产党党员交纳抗震救灾“特殊党费”在个人所得税前扣除问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：“5.12”四川汶川特大地震发生后，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除。

国家税务总局二〇〇八年五月三十日
国家税务总局关于中国——加拿大税收协定中增列利息免税机构的通知
文号: 国税函〔2008〕460号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-05-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国——加拿大税收协定中增列利息免税机构的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据中国与加拿大税收协定第十一条第三款的规定，双方税务主管当局近期达成协议，增列在对方享受利息免税待遇的机构，具体为：一、 加拿大方面：加拿大养老金计划投资理事会（the Canada Pension Plan Investment Board，简称CPPIB）。二、中国方面：（一）全国社会保障基金理事会；（二）中国进出口银行；（三）中国出口信用保险公司。上述协议自2008年3月1日起生效执行，请各地按本通知规定做好执行工作。

国家税务总局二〇〇八年五月二十二日
国家税务总局关于国务院第四批取消和调整行政审批项目后涉及简并纳税人涉税资料业务操作处理办法的通知
文号: 国税发〔2008〕56号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-05-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于国务院第四批取消和调整行政审批项目后涉及简并纳税人涉税资料业务操作处理办法的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《国务院关于第四批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2007〕33号，以下简称决定），决定对《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（国税函〔2007〕1077号，以下简称通知）相关内容进行调整，具体要求通知如下：一、取消的业务（一）决定中取消的行政审批目录第48－61项所得税业务分别为"企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税核准"，"农、林、牧业和经济不发达的边远地区外商投资企业延长减征企业所得税期限审批"、"外商投资企业的外国投资者再投资退税审批*"、"外国企业改变纳税年度审批"、"外商投资企业定期减免企业所得税审批*"、"外商投资企业分阶段投资或追加投资享受税收优惠审批*"、"中西部地区鼓励类外商投资企业延长三年减按15％税率征收企业所得税审核"、"中外合资、合作经营企业可行性研究费用列入开办费核准"、"外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税审批*"、"外国企业在我国境内设立两个或两个以上营业机构汇总申报企业所得税审批*"、"外商投资企业固定资产缩短折旧年限审批"、"外商投资企业特许权使用费预提所得税减免审批*"、"在特定地区设立的从事特定项目的外商投资企业减征所得税审批*"、"从事能源交通基础设施项目的外商投资企业减低税率缴纳企业所得税审批"，对应通知中《保留的办税业务清单》的第125、130、147、43、143、139、140、146、150、129、38、148、132、141 、135项，予以取消。（二）决定中取消的行政审批目录第62项 "拆本使用发票行政审批事项"，对应通知中《保留的办税业务清单》的第62项，该业务作为禁止行为予以取消。（三）决定中取消的行政审批目录第64项"跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票的审批"业务，按国家税务总局规定除可跨省市开具的发票及到外省市印制的发票，允许跨地区携带、邮寄和运输空白发票外，严禁跨使用区域携带、邮寄、运输，因此，对应通知中《保留的办税业务清单》第64项予以取消。二、调整的业务（一）决定中取消的行政审批目录第41项"出口企业退税登记证核准"业务，在行政审批取消后，业务改为"出口货物退（免）税认定"，对应通知中《保留的办税业务清单》第20项业务的办理及操作指南内容不变。（二）决定中取消的行政审批目录第45项"普通发票领购行政审批"事项，对应通知中《保留的办税业务清单》第46项，纳税人报送的主表中不必再报送《税务行政许可申请表》，原报送的主表《纳税人领购发票票种核定申请审批表》改名为《纳税人领购发票票种核定申请表》，表的内容不变，其他报送资料不变。税务机关受理后应对纳税人提出的申请进行审核，并根据纳税人生产经营等情况，核准纳税人使用发票的种类、联次、版面金额。审核期限为5天。审核完毕，通知纳税人办理领购发票事宜。（三）决定中取消的行政审批目录第63项"使用计算机开具发票行政许可审批"事项，对应通知中《保留的办税业务清单》第63项，纳税人报送主表时不再报送《税务行政许可申请表》，改为报送《纳税人领购发票票种核定申请表》（表式与"普通发票领购行政审批"相同）。三、下放审批权限的业务决定中下放行政审批权限目录第19项 "外国政府、非营利机构等在我国设立代表机构给予免税待遇审批"，对应通知中《保留的办税业务清单》第131项，审批权限调整为"省、自治区、直辖市国家税务局"，其"税务机关承诺时限"改为在60个工作日内办结，今后可根据新企业所得税法实施后相关政策的调整情况来确定。四、其他业务《保留的办税业务清单》中未列明的其他业务，按如下原则处理：（一）决定中下放管理层级第20项审批"国家银行和金融机构在境外发行债券所得利息符合优惠利率标准免征所得税审批"，属不存在的业务，不予执行。（二）取消的行政审批项目中第42项"列名钢铁企业销售'以产顶进'钢材准予退税审批"，政策已调整，不予执行。（三）取消的行政审批项目中第46项"建立收支粘贴簿、进销货登记簿或者使用税控装置审批"，税控装置的安装使用属于行政强制推行范畴，凡是推广范围内的纳税人必须按照有关规定安装和使用税控装置，不需审批。建立收支粘贴簿和进销货登记簿工作由各地税务机关确定，税务总局不做统一规定。（四）取消的行政审批项目中第47项业务，"企业跨地域改组、分立、合并中整体资产置换的税收待遇确认"，原审批改为备案类业务，所需报送的资料按新的所得税法规定另行通知。（五）以新政策为准的业务。新的企业所得税法及其实施条例自2008年1月1日起实施，原内外资企业所得税业务已发生变化，同时与新税法相配套的有关办法正在研究制定中，待相关办法公布后，通知中《保留的办税业务清单》除上述业务外，相应业务后续调整。本通知第一条取消的业务中标注*号为适用新企业所得税法衔接或过渡政策的业务，其办税业务清单的调整应以衔接或过渡政策规定为准。

国家税务总局二〇〇八年五月二十二日
国家税务总局关于厢式货车改装生产的汽车征收消费税问题的批复
文号: 国税函〔2008〕452号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-05-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于厢式货车改装生产的汽车征收消费税问题的批复
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注释

浙江省国家税务局：你局《关于对进口厢式货车改装生产汽车征收消费税问题的请示》（浙国税流[2008]21号）收悉。经研究，批复如下：根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）规定，对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。

国家税务总局二〇〇八年五月二十一日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。
国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知
文号: 国税发〔2008〕55号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-05-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和有关规定，现就个人向"5.12"地震灾区（以下简称灾区）捐赠涉及的个人所得税征管问题通知如下：一、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除。二、个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除；个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据，依法据实扣除。三、扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。四、各级税务机关应本着鼓励纳税人捐赠的精神，在加强对捐赠扣除管理的同时，通过各种媒体广泛宣传捐赠扣除的政策、方法、程序，提供优质纳税服务，方便扣缴单位和纳税人具体操作。

国家税务总局二〇〇八年五月二十一日
国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复
文号: 国税函〔2008〕438号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-05-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复
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注释

根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号），全文废止。

黑龙江省财政厅：

你厅《关于法院判决撤销房屋所有权证是否应予退还契税问题的请示》（黑财农村[2008]4号）收悉。批复如下：

按照现行契税政策规定，对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。法院判决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还。

国家税务总局

二〇〇八年五月二十日
国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知
文号: 国税发〔2008〕52号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-05-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现就实施新企业所得税法后，企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策问题通知如下：

自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。

国家税务总局二〇〇八年五月十六日
国家税务总局关于做好地震灾害期间税收征管工作的通知
文号: 国税函〔2008〕418号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-05-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于做好地震灾害期间税收征管工作的通知
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注释

四川、重庆、甘肃、陕西、云南、青海、湖北省（市）国家税务局、地方税务局：现就做好地震灾害期间税收征管工作的有关事项通知如下：一、抢救和保护好灾区税收征管资料。各地税务机关应在保证人员生命安全的前提下，积极开展对灾区纳税人各类税收征管资料的抢救、清理，并尽快转移到安全区域妥善保管。对于计算机内储存的征管数据和资料，要按照税务总局有关规定，明确数据备份的岗位职责和人员安排，及时进行数据备份和验证；相关备份介质，应存放于安全地点，确保存储资料介质万无一失。二、对于纳税人因地震而损毁、丢失的发票（含增值税专用发票和普通发票）、税票（含各种完税凭证）、税务登记证和发票领购簿等，凡纳税人提出申请的，各地税务机关应及时记录、核销或备案（如是增值税专用发票，还要将有关信息录入增值税失控发票快速反应机制系统），并按规定向社会公告。主管税务机关可根据纳税人申请，按规定补发税务登记证和发票领购簿，并及时做好发票供应工作。三、各地要认真清点税务机关库存的空白增值税专用发票、普通发票和各种完税凭证，凡遭损毁的，应及时予以核销（包括增值税专用发票电子数据）并备案。四、各地税务机关要采取措施，在完成人员、财产抢救工作后，积极开展税收征管秩序恢复工作，为当地抗震救灾工作做出积极贡献。各地在贯彻执行中如发现问题，请及时报告税务总局（征管司）。

国家税务总局二〇〇八年五月十五日