Jackie68666/ChinaTax huggingface dataset:
国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知
文号: 国税发〔2007〕118号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-10-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知
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注释

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，自2019年1月1日起，本文第一条废止。

北京、天津、河北、辽宁、吉林、黑龙江、上海、山东、湖北、湖南、广东、四川、陕西省(市)地方税务局，大连、深圳市地方税务局：

为建立中央企业负责人薪酬激励与约束的机制，根据《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》、《中央企业负责人薪酬管理暂行办法》规定，国务院国有资产监督管理委员会对中央企业负责人的薪酬发放采取按年度经营业绩和任期经营业绩考核的方式，具体办法是：中央企业负责人薪酬由基薪、绩效薪金和任期奖励构成，其中基薪和绩效薪金的60%在当年度发放，绩效薪金的40%和任期奖励于任期结束后发放。为公平税负，加强征管，现对中央企业负责人于任期结束后取得的绩效薪金的40%和任期奖励收入征收个人所得税的问题通知如下：

一、中央企业负责人任期结束后取得的绩效薪金40%部分和任期奖励，按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕7号)第二条规定的方法，合并计算缴纳个人所得税。

二、根据《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》等规定，本通知后附的《国资委管理的中央企业名单》中的下列人员，适用本通知第一条规定，其他人员不得比照执行：

(一)国有独资企业和未设董事会的国有独资公司的总经理(总裁)、副总经理(副总裁)、总会计师；

(二)设董事会的国有独资公司(国资委确定的董事会试点企业除外)的董事长、副董事长、董事、总经理(总裁)、副总经理(副总裁)、总会计师；

(三)国有控股公司国有股权代表出任的董事长、副董事长、董事、总经理(总裁)，列入国资委党委管理的副总经理(副总裁)、总会计师；

(四)国有独资企业、国有独资公司和国有控股公司党委(党组)书记、副书记、常委(党组成员)、纪委书记(纪检组长)。

附件：国资委管理的中央企业名单（略）
国家税务总局关于税控收款机序列号管理有关问题的通知
文号: 国税函〔2007〕1049号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-10-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于税控收款机序列号管理有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为保证税控收款机项目的顺利推行，结合湖南、北京、上海、吉林等地的推行情况，现将税控收款机序列号管理的有关事项通知如下：

一、序列号管理方式

按照《国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》(国税发〔2004〕44号)、《信息产业部、国家税务总局关于印发〈税控收款机产品序列号管理办法〉的通知》(信部联产〔2006〕616号)的有关规定，税控收款机采用序列号管理方式，序列号由信息产业部发放。

根据序列号管理的相关要求，为了保证安全，税务总局在税控收款机管理系统中对税控收款机序列号进行了相应管理。税控收款机序列号经税务总局发行系统初始化后方可正常使用，非法的税控机具序列号无法在税控收款机管理系统中使用。

二、序列号信息的报送

为保证各地顺利推行税控收款机，已完成招标的省、市税务机关应及时通知在本地区中标的税控收款机生产企业提前申请获得合法的税控收款机序列号，并向税务总局正式报送有关序列号资料，便于税务总局开展序列号相关初始化工作。

第一次报送序列号时，税控收款机生产企业应附上其中标通知书(复印件)。
国家税务总局关于下发试点物流企业名单（第三批）的通知
文号: 国税函〔2007〕1019号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-09-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于下发试点物流企业名单（第三批）的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布部分失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第10号），自2023年6月16日，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

经审核确认，现将第三批试点物流企业纳入试点范围，具体名单见附件。

本通知自2007年8月1日起执行。

附件：试点物流企业名单

试点物流企业名单

1.日照港(集团)物流有限公司

2.山东荣庆物流有限公司

3.烟台集大运业有限公司

4.山东京博物流中心

5.济宁交通运输集团有限公司

6.威海交通运输集团有限公司

7.淄博鸿运物流有限公司

8.德州汽车运输有限公司

9.烟台珠玑货运交易市场

10.淄博交运蓝狐物流有限公司

11.新国线济南运输有限公司

12.烟台交运集团龙口运输有限公司

13.潍柴动力(潍坊)集约配送有限公司
国家税务总局关于推广应用税控收款机的批复
文号: 国税函〔2007〕996号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-09-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于推广应用税控收款机的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），全文废止。

湖南省地方税务局：

你局《关于全面推广税控收款机的请示》(湘地税发〔2007〕58号)收悉。经研究，批复如下：

目前，你局已经做好了税控收款机推广应用的前期各项准备工作，完成税控收款机后台管理系统与综合征管软件接口程序开发工作，同意你局先行在株洲市进行试点，然后在全省全面推广应用税控收款机的意见。在推广应用的过程中，要注意及时采集税控收款机的开票数据，做好“票表比对”工作，加强发票管理和税源监控。
国家税务总局关于淘汰非国家标准税控收款机的批复
文号: 国税函〔2007〕966号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-09-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于淘汰非国家标准税控收款机的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），全文废止。

北京市地方税务局：

你局《关于淘汰更换非国家标准的税控收款机有关问题的请示》(京地税票〔2007〕334号)收悉。经研究，批复如下：

对税控收款机国家标准出台后，各地纳税人使用的在用非国家标准税控收款机如何处理的问题，《国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》(国税发〔2004〕44号)已有明确规定，即“对本通知下发前在用的收款机和非标准的税控收款机，首先应向当地主管税务机关进行备案，有条件的可以进行税控功能改造；不易实施改造的，可采取逐步更换的方式加以解决”。考虑到你局纳税人使用的税控收款机是在国家标准出台前投入使用的，实施税控功能改造成本较高，且机器使用期限已满的实际情况，同意你局对纳税人使用的在用非国家标准税控收款机(使用期限满5年的)采取以符合国家标准的税控收款机逐步更换的方式加以解决。
国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知
文号: 国税函〔2007〕918号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-08-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知
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注释

根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号），本文第二条自2014年5月1日起废止。

自2001年10月份起，税务总局先后下发了一些加强增值税专用发票(以下简称专用发票)最高开票限额管理的规定，增值税各项管理工作不断加强。为了在加强管理的同时，提高工作效率，优化纳税服务，经研究，税务总局决定下放专用发票最高开票限额审批权限。现将有关问题通知如下：

一、自2007年9月1日起，原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关。地市税务机关对此项工作要进行监督检查。

二、区县税务机关对纳税人申请的专用发票最高开票限额要严格审核，根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批，既要控制发票数量以利于加强管理，又要保证纳税人生产经营的正常需要。

三、区县税务机关应结合本地实际情况，从加强发票管理和方便纳税人的要求出发，采取有效措施，合理简化程序、办理专用发票最高开票限额审批手续。

四、专用发票最高开票限额审批权限下放和手续简化后，各地税务机关要严格按照“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的要求，落实各项管理措施，通过纳税申报“一窗式”管理、发票交叉稽核、异常发票检查以及纳税评估等日常管理手段，切实加强征管，做好增值税管理工作。
国家税务总局关于新版公路 内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知
文号: 国税发〔2007〕101号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-08-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于新版公路 内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布部分失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第10号）， 自2023年6月16日，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为进一步规范新版公路、内河货物运输业统一发票(以下简称货运发票)的开具和使用，加强公路、内河货物运输业营业税征收管理，现将有关问题通知如下：

一、关于公路、内河联合货物运输业务开具货运发票问题

公路、内河联合货物运输业务，是指其一项货物运输业务由两个或两个以上的运输单位(或个人)共同完成的货物运输业务。运输单位(或个人)应以收取的全部价款向付款人开具货运发票，合作运输单位(或个人)以向运输单位(或个人)收取的全部价款向该运输单位(或个人)开具货运发票，运输单位(或个人)应以合作运输单位(或个人)向其开具的货运发票作为差额缴纳营业税的扣除凭证。

二、关于货运发票填开内容有关问题

一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》(国税发〔2006〕67号)第五条第(五)款规定的“运输项目及金额”栏的填开内容中，“运价”和“里程”两项内容可不填列。

准予计算增值税进项税额扣除的货运发票(仅指本通知规定的)，发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写必须齐全，与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则，不予抵扣。

三、关于货运发票作废有关问题

在开具货运发票的当月，发生取消运输合同、退回运费、开票有误等情形，开票方收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废货运发票必须在公路、内河货物运输业发票税控系统(以下简称货运发票税控系统)开票软件(包括自开票软件和代开票软件)中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质货运发票(含未打印货运发票)各联次上注明“作废”字样，全部联次监制章部位做剪口处理，在领购新票时交主管税务机关查验。

上述作废条件，是指同时具有以下情形的：

(1)收到退回发票联、抵扣联的时间未超过开票方开票的当月；

(2)开票方未进行税控盘(或传输盘)抄税且未记账；

(3)受票方为增值税一般纳税人的，该纳税人未将抵扣联认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”(指发票所列受票方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符)、“发票代码、号码认证不符”(指机打代码或号码与发票代码或号码不符)。

四、关于开具货运发票红字票有关问题

(一)受票方取得货运发票后，发生开票有误等情形但不符合作废条件或者因运费部分退回需要开具红字发票的，应按红字发票开具规定进行处理。开具红字发票时应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加“-”号。

(二)在开具红字发票前，如受票方尚未记账、货运发票全部联次可以收回的，应对全部联次监制章部位做剪口处理后，再开具红字发票。开票方为公路、内河货物运输业自开票纳税人(以下简称自开票纳税人)或代开票中介机构的，开票方应在领购新货运发票时将剪口后的货运发票全部联次交税务机关查验并留存。

(三)在开具红字发票前，如无法收回全部联次，受票方应向主管税务机关填报《开具红字公路、内河货物运输业发票申请单》(以下简称《申请单》，附件1)。受票方为营业税纳税人的，向主管地方税务局填报《申请单》，受票方为增值税纳税人的，向主管国家税务局填报《申请单》。

《申请单》一式两联：第一联由受票方留存；第二联由受票方主管税务机关留存。《申请单》应加盖受票方财务专用章或发票专用章。

主管税务机关对纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字公路、内河货物运输业发票通知单》(以下简称《通知单》，附件2)。《通知单》应与《申请单》一一对应。

《通知单》一式三联：第一联由受票方主管税务机关留存；第二联由受票方送交承运方留存；第三联由受票方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。

开票方凭承运方提供的《通知单》开具红字货运发票，红字货运发票应与《通知单》一一对应。承运方为自开票纳税人的，开票方即为承运方。

开票方为自开票纳税人或代开票中介机构的，应于报送税控盘(或传输盘)数据时将《通知单》一并交主管税务机关审核。开票方主管税务机关应将纳税人税控盘(或传输盘)中开具红字货运发票情况与《通知单》进行审核、比对；比对不符的，不允许其开具红字货运发票并按有关规定进行处理。

税务机关应将《通知单》按月依次装订成册，并比照发票保管规定管理。

五、关于开具红字货运发票税款退库问题

自开票纳税人、代开票纳税人开具红字发票，涉及多缴税款经税务机关审批应当办理退库的，税务机关应按规定开具《税收收入退还书》送国库办理退税。纳税人从其开户银行账户转账缴税的，将税款退至纳税人缴税的开户银行账户；个人现金退税，按照《国家税务总局、中国人民银行、财政部关于现金退税问题的紧急通知》(国税发〔2004〕47号)有关规定执行。

六、货运发票开具和保存有关要求问题

为提高货运发票的扫描识别率，自开票纳税人、代开票中介机构和税务机关在开具货运发票时必须严格执行《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、国税发〔2006〕67号以及其他相关规定，保证发票字迹清晰、打印完整，不得压线和错位。自开票纳税人开具货运发票时，不再加盖开票人专章。

本规定自2007年9月1日起执行。国税发〔2006〕67号第五条第(八)款以及《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》(国税发〔2003〕121号)附件1《货物运输业营业税征收管理试行办法》第六条有关规定同时废止。

附件：1.开具红字公路、内河货物运输业发票申请单.doc

2.开具红字公路、内河货物运输业发票通知单.doc
国家税务总局关于开展保税物流功能试点出口加工区有关税收问题的通知
文号: 国税函〔2007〕901号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-08-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于开展保税物流功能试点出口加工区有关税收问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

经国务院批准，在江苏昆山、浙江宁波、上海松江、北京天竺、山东烟台、陕西西安、重庆等7个出口加工区开展拓展保税物流功能试点，并在其中具备条件、有业务需求的出口加工区开展研发、检测、维修业务试点。现将有关税收问题通知如下：一、上述7个出口加工区拓展保税物流功能等试点后的税收管理，继续按照《国家税务总局关于印发〈出口加工区税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕155号）及现行其他有关规定执行。

二、本通知自2007年1月1日起执行。
国家税务总局关于在内地车辆管理部门登记的香港和澳门机动车征收车船税有关问题的批复
文号: 国税函〔2007〕898号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-08-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于在内地车辆管理部门登记的香港和澳门机动车征收车船税有关问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），全文废止。

广东省地方税务局：

你局《关于港澳入境车辆征收车船税有关问题的请示》(粤地税发〔2007〕180号)收悉，现批复如下：

鉴于来文所称在深圳从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构，对进入内地行驶并在内地车辆管理部门登记的香港机动车，无法在深圳代收代缴车船税的实际情况，根据《中华人民共和国车船税暂行条例》的有关规定，总局同意你局意见。即上述车辆由深圳市地方税务机关直接征收车船税，也可以按照有利于税源控管的原则，在上述车辆进入内地时委托有关部门代征车船税。
国家税务总局　中国保险监督管理委员会关于保险机构代收代缴车船税有关问题的通知
文号: 国税发〔2007〕98号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-08-14 00:00:00

标题: 国家税务总局　中国保险监督管理委员会关于保险机构代收代缴车船税有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（ 国家税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号），自2012年1月1日起，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、保险监管局，西藏、宁夏自治区国家税务局，各中资财产保险公司：

为了做好机动车车船税代收代缴工作，中国保险监督管理委员会下发了《关于修改机动车交通事故责任强制保险保单的通知》(保监产险〔2007〕501号)，在机动车交通事故责任强制保险(以下简称“交强险”)保单中增加了与车船税有关的数据项目。为了便于保险机构根据新修改的“交强险”保单，完善“交强险”业务及财务系统，现就有关涉税问题进一步明确如下：

一、纳税人识别号

由于部分个人纳税人(如个体户)的纳税识别号由身份证号和地区码组成，共计20位，“交强险”保单中“纳税人识别号”的字符长度不应少于20位。

二、特殊情况下车船税应纳税款的计算

(一)购买短期“交强险”的车辆

对于境外机动车临时入境、机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期“交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为：

当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12

其中，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。

(二)已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆

对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”项目应为0；对于税务机关已批准减税的机动车，保单中“当年应缴”项目应根据减税前的应纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算公式为：

减税车辆应纳税额=减税前应纳税额×(1-减税幅度)

三、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算

从2008年7月1日起，保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验纳税人以前年度的完税情况。对于以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴以前年度应纳税款。

(一)对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：

往年补缴=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-前次缴税年度-1)。

其中，对于2007年1月1日前购置的车辆，纳税人从未缴纳车船税的，前次缴税年度设定为2006年。

(二)对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：

往年补缴=购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴税款

其中，购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数/12。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。

购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度-1)。

四、滞纳金计算

对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。

保单中“滞纳金”项目为各年度欠税应加收滞纳金之和。

每一年度欠税应加收的滞纳金=欠税金额×滞纳天数×0.5‰

滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止。纳税人连续两年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金。

五、完税凭证号(减免税证明号)

考虑到各地完税凭证号、减免税证明号的格式不统一，保单中的“完税凭证号(减免税证明号)”项目应预留22位，且允许包含文字格式。对于税务机关已经批准减税并已向税务机关申报纳税的车辆，保险机构只录入完税凭证号，不需录入减税证明号。
国家税务总局　国家外汇管理局关于天津、上海、浙江试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知
文号: 国税发〔2007〕92号
发文机关: 国家税务总局 国家外汇管理局
发布日期: 2007-08-03 00:00:00

标题: 国家税务总局　国家外汇管理局关于天津、上海、浙江试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知
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注释

根据《国家外汇管理局 海关总署 国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》（国家外汇管理局公告2012年第1号），全文废止。

天津、上海、浙江省（市）国家税务局；国家外汇管理局天津、上海、浙江省（市）分局：近期，天津、上海、浙江三省（市）来文要求对实行“出口收汇核销网上报审系统”的出口企业开展申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的试点工作。根据《国家税务总局、国家外汇管理局关于试行申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税函〔2005〕1051号）等有关文件规定，经研究，国家税务总局、国家外汇管理局决定在天津、上海、浙江三省（市）试行出口企业申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单（出口退税专用联），税务机关使用出口收汇核销单电子数据审核出口退税。现将有关事项通知如下：一、试点出口企业在2007年9月1日后报关出口货物（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准），向其主管税务机关申报出口货物退（免）税时，可免于提供纸质出口收汇核销单（出口退税专用），主管税务机关应按国税函〔2005〕1051号等文件有关规定，使用出口收汇核销单电子数据审核相关出口货物退（免）税。具体试点出口企业范围是：（一）天津市试点出口企业范围为全市所有实行“出口收汇核销网上报审系统”的出口企业。（二）浙江省先在省辖企业、杭州市所有出口企业试点，试点成功后可扩大到全省所有实行“出口收汇核销网上报审系统”的出口企业。（三）上海市先在上报方案中所列9户出口企业范围内进行试点，试点成功后可推广到全市已实行“出口收汇核销网上报审系统”的25户出口企业。二、鉴于试点地区国税局与外汇局之间出口收汇核销单电子数据传输系统已采用CA认证等技术手段，可以保证数据安全及时传输，同意试点地区对纸质《出口收汇已核销电子数据清单》（以下简称《核销数据清单》）处理方法，外汇局可不向当地国税局提供纸质《核销数据清单》，试点地区国税局、外汇局之间根据需要建立相应数据查询渠道。如遇特殊情况，外汇局无法传输经电子签名和加密的出口收汇核销电子数据，而以其他方式向国税局提供收汇核销电子数据时，应附送加盖“已核销”章的《核销数据清单》，国税局据此审核出口退税。三、各试点地区要严格执行国税函〔2005〕1051号文件附件第四条和《国家税务总局、国家外汇管理局关于山东省等五地试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的通知》（国税发〔2006〕188号）文件第四条等有关规定，办理出口退税审核审批业务。四、各试点地区国税局、外汇局应密切协作，严格组织实施相关电子数据加密传输工作，完善工作流程，确保出口收汇核销电子数据传输的安全、准确；双方应建立电子查询方式，核查试点出口企业出口收汇核销电子数据情况。特别对于国税函〔2005〕1051号文件附件第五条规定的“无收汇核销电子数据”情形的，应严格按该条规定处理。五、为了明确双方责任，关于CA认证问题，今后将采取税务部门与外汇管理部门证书互认方式。六、目前，国家税务总局下发的出口退税管理系统已完善了出口收汇核销电子数据核查功能，各试点地区税务机关应认真使用出口退税管理系统审核、审批出口退税。
国家税务总局关于取消促进科技成果转化暂不征收个人所得税审核权有关问题的通知
文号: 国税函〔2007〕833号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-08-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于取消促进科技成果转化暂不征收个人所得税审核权有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告》（国家税务总局公告2016年第5号），自2016年1月28日起，本文第二条第一项和第三条废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，宁夏、西藏自治区国家税务局：

根据国务院关于行政审批制度改革工作要求，现对取消促进科技成果转化暂不征收个人所得税审核权的有关问题通知如下：

一、《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕125号）规定，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。此项审核权自2007年8月1日起停止执行。

二、取消上述审核权后，主管税务机关应加强科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励暂不征收个人所得税的管理。

（一）将职务科技成果转化为股份、投资比例的科研机构、高等学校或者获奖人员，应在授（获）奖后30日内，向主管税务机关提交相关部门出具的《出资入股高新技术成果认定书》、技术成果价值评估报告和确认书，以及奖励的其他相关详细资料。

（二）主管税务机关应对科研机构、高等学校或者获奖人员提供的上述材料认真核对确认，并将其归入纳税人和扣缴义务人的“一户式”档案，一并动态管理。

（三）主管税务机关应对获奖人员建立电子台账（条件不具备的可建立纸质台账），及时登记奖励相关信息和股权转让等信息，具体包括授奖单位、获奖人员的姓名、获奖金额、获奖时间、职务转化股权数量或者出资比例，股权转让情况等信息，并根据获奖人员股权或者出资比例变动情况，及时更新电子台账和纸质台账，加强管理。

（四）主管税务机关要加强对有关科研机构、高等学校或者获奖人员的日常检查，及时掌握奖励和股权转让等相关信息，防止出现管理漏洞。

三、科研机构、高等学校和获奖人不能提供上述资料，或者报送虚假资料，故意隐瞒有关情况的，获奖人不得享受暂不征收个人所得税的优惠政策，税务机关应按照税收征管法的有关规定对报送虚假资料，故意隐瞒有关情况的科研机构、高等学校和获奖人进行处理。
国家税务总局关于中央和国务院各部门机关服务中心恢复征税的通知
文号: 国税发〔2007〕94号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-08-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中央和国务院各部门机关服务中心恢复征税的通知
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注释

条款失效，“恢复征收企业所得税”的规定被《企业所得税法》第一条废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2011年第2号。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《财政部 国家税务总局关于延长中央和国务院各部门机关服务中心有关税收政策执行期限的通知》（财税[2006]109号）已于2006年12月末执行期满，自2007年1月1日起，对机关服务中心为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入，恢复征收企业所得税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。
国家税务总局　中国人民银行　中国银监会关于储蓄存款利息所得个人所得税税率调整后扣缴报告表有关问题的通知
文号: 国税发〔2007〕89号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-07-30 00:00:00

标题: 国家税务总局　中国人民银行　中国银监会关于储蓄存款利息所得个人所得税税率调整后扣缴报告表有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会（首府）城市中心支行、深圳市中心支行，各银监局，国有商业银行、股份制商业银行、中国邮政储蓄银行：

为贯彻落实国务院新修订的《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》（国务院令第502号），做好储蓄存款利息所得个人所得税税率调减后的扣缴申报工作，现将有关事项通知如下：

一、储蓄存款利息所得个人所得税的扣缴报告表，继续沿用《国家税务总局、中国人民银行关于修改储蓄存款利息所得个人所得税扣缴报告表和汇总表的通知》（国税发〔2002〕7号）中的附件1。

二、各储蓄机构进行扣缴申报时，应继续按“一率一表”的要求填报《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》，即按调整前的税率20%、调整后的税率5%，以及不同的税收协定税率5%、7.5%、10%、15%分别填报。

三、各级国家税务局要严格按照“一率一表”的要求，进行归档、统计、分析。

四、请各银监局将本《通知》转发至辖区内各城市商业银行、城市信用社、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社、外资银行。
国家税务总局关于中国联通有限公司及所属分公司和中国联合通信有限公司贵州分公司业务销售附带赠送行为有关流转税问题的通知
文号: 国税函〔2007〕778号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-07-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国联通有限公司及所属分公司和中国联合通信有限公司贵州分公司业务销售附带赠送行为有关流转税问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现将中国联通有限公司及所属分公司和中国联合通信有限公司贵州分公司开展的以业务销售附带赠送服务或实物形式的业务有关流转税政策问题明确如下：

中国联通有限公司及所属分公司和中国联合通信有限公司贵州分公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务（包括赠送用户一定的业务使用时长、流量或业务使用费额度，赠送有价卡预存款或者有价卡）的过程中，其附带赠送的电信服务是无偿提供电信业劳务的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

中国联通有限公司及所属分公司和中国联合通信有限公司贵州分公司开展的以业务销售附带赠送实物业务（包括赠送用户手机识别卡、手机、电信终端或有价物品等实物），属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。
国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复
文号: 国税函〔2007〕753号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-07-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复
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注释

深圳市国家税务局：

你局《关于延期申报是否加收滞纳金问题的请示》（深国税发〔2007〕92号）收悉。对于纳税人经税务机关批准延期申报，并在核准的延期内办理税款结算，因预缴税款小于实际应纳税额所产生的补税是否应当加收滞纳金的问题，经研究，批复如下：

一、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。

二、经核准预缴税款之后按照规定办理税款结算而补缴税款的各种情形，均不适用加收滞纳金的规定。在办理税款结算之前，预缴的税额可能大于或小于应纳税额。当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息；当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。

三、当纳税人本期应纳税额远远大于比照上期税额的预缴税款时，延期申报则可能成为纳税人拖延缴纳税款的手段，造成国家税款被占用。为防止此类问题发生，税务机关在审核延期申报时，要结合纳税人本期经营情况来确定预缴税额，对于经营情况变动大的，应合理核定预缴税额，以维护国家税收权益，并保护真正需要延期申报的纳税人的权利。
国家税务总局关于认证稽核系统涉嫌违规公路内河货物运输业发票处理有关问题的通知
文号: 国税函〔2007〕722号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-06-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于认证稽核系统涉嫌违规公路内河货物运输业发票处理有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号）全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

自2007年1月1日起，公路、内河货物运输业发票税控系统已在全国范围内推行。目前，认证发现涉嫌违规公路、内河货物运输业发票（以下简称货运发票）有“认证不符”、“密文有误”和“重复认证”等类型，稽核发现涉嫌违规货运发票有“比对不符”、“缺联”和“重号”等类型。为进一步加强公路、内河货物运输业发票税控系统开具货运发票的增值税抵扣管理，现将认证、稽核发现的涉嫌违规货运发票处理有关问题通知如下：

一、属于“认证不符”中“纳税人识别号认证不符（发票所列受票方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符）”、“发票代码号码认证不符（机打代码或号码与发票代码或号码不符）”的货运发票，不得作为增值税进项税额抵扣凭证。税务机关应将货运发票原件退还企业，并告知其认证发现的问题类型，企业应要求开票方重新开具。

二、属于“重复认证”、“密文有误”和“认证不符（不包括发票代码号码认证不符和纳税人识别号认证不符）”的货运发票，暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关应扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。属于稽核发现涉嫌违规的货运发票，暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证，由管理部门按照审核检查的有关规定进行核查和处理。

经稽查部门检查或管理部门审核检查确认属于税务机关操作问题以及技术性问题造成的，允许作为增值税进项税额抵扣凭证；不属于税务机关操作问题以及技术性问题造成的，不得作为增值税进项税额抵扣凭证。属于国税机关操作问题及技术性问题的，分别由误操作的相关部门或技术主管部门核实后，由区县税务机关出具书面证明；属于地税机关操作问题及技术性问题的，分别由误操作的相关部门或技术主管部门核实后，由区县地税机关按照有关规定回函，同时出具书面证明。

三、有关问题的说明

重复认证，是指已经认证相符的同一张货运发票再次认证。

密文有误，是指货运发票所列密文无法解译。

认证不符，是指纳税人识别号有误，或者货运发票所列密文解译后与明文不一致。

比对不符，是指货运发票抵扣联与存根联数据的开票日期、承运人纳税人识别号、受票人纳税人识别号、运费金额四要素存在不同。不符的优先级次顺序为：运费金额、承运人受票人双方纳税人识别号、受票人纳税人识别号、承运人纳税人识别号、开票日期。

缺联，是指货运发票稽核系统内有抵扣联而无对应存根联并且按规定不需留待下期继续比对。

重号，是指货运发票稽核系统内存在两份或者两份以上相同发票代码和号码的抵扣联。
国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知
文号: 国税发〔2007〕67号
发文机关: 国家税务总局,民政部,中国残疾人联合会
发布日期: 2007-06-15 00:00:00

标题: 国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知
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注释
国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复
文号: 国税函〔2007〕645号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-06-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复
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注释

废止文件中有关契税的规定。参见：《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）。

四川省地方税务局：

你局《关于未办理土地使用权证而转让土地有关税收问题的请示》（川地税发〔2007〕7号）收悉，批复如下：

土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。
国家税务总局关于取消部分地方税行政审批项目的通知
文号: 国税函〔2007〕629号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-06-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于取消部分地方税行政审批项目的通知
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注释

《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：根据国务院深化行政审批制度改革的要求，为进一步规范行政权力和行政行为，税务总局对涉及房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税和印花税的部分行政审批项目文件进行了清理，现就有关问题通知如下：一、取消下列文件中所含行政审批项目并废止文件（一）《国家税务局关于对经贸仓库免缴土地使用税问题的复函》（〔88〕国税地字第32号）。（二）《国家税务局关于对物资储运系统征收土地使用税问题的复函》（〔88〕国税地字第35号）。（三）《国家税务局关于对三线调整企业征免土地使用税问题的复函》（〔89〕国税地字第130号）。（四）《国家税务局关于中国物资储运总公司所属物资储运企业征免土地使用税问题的通知》（国税函发〔1992〕1272号）。（五）《国家税务局关于石油企业生产用地适用税额问题的通知》（国税函发〔1992〕1442号）。（六）《国家税务局关于恢复征收国营华侨农场地方税问题的通知》（国税函发〔1990〕1117号）。（七）《国家税务局关于邮电部门所属企业恢复征收房产税问题的通知》（国税发〔1991〕36号）。（八）《国家税务局对〈关于中、小学校办企业征免房产税、土地使用税问题的请示〉的批复》（〔89〕国税地字第81号）。（九）《国家税务局关于对特种储备资金不征印花税问题的通知》（国税地字〔1989〕第18号）。二、取消下列文件中所列行政审批项目，保留其余条款（一）取消《国家税务局关于对核工业总公司所属企业征免土地使用税问题的若干规定》（〔89〕国税地字第7号）中第三条“上述企业纳税确有困难要求照顾的，可根据《暂行条例》第七条的规定，由企业向所在地的税务机关提出减免税申请，经省、自治区、直辖市税务局审核后，报我局核批”的规定，其余条款保留。（二）取消《国家税务局对〈关于请求再次明确电力行业土地使用税征免范围问题的函〉的复函》（〔89〕国税地字第44号）第三条中“纳税有困难的，由省、自治区、直辖市税务局审核后，报国家税务局批准减免”的规定，其余条款保留。（三）取消《国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定》（〔89〕国税地字第89号）第三条“煤炭企业的报废矿井占地,经煤炭企业申请，当地税务机关审核，可以暂免征收土地使用税”和第六条“煤炭企业依照上述规定缴纳土地使用税，确实仍有困难，按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定办理”的规定，其余条款保留。（四）取消《国家税务局关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定》（〔89〕国税地字第123号）第二条“对港口的露天堆货场用地，原则上应征收土地使用税，企业纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市税务局根据其实际情况，给予定期减征或免征土地使用税的照顾”的规定，其余条款保留。（五）取消《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（〔89〕国税地字第140号）第四条“对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为照顾其实际情况，对纳税人纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征土地使用税；对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收土地使用税”和第六条“房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市税务局根据从严的原则结合具体情况确定”的规定，其余条款保留。（六）取消《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕第25号）中第二十条“对微利、亏损企业不能减免印花税。但是，对微利、亏损企业记载资金的账簿，第一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在三年内分次贴足印花”的规定，其余条款保留。以上行政审批项目取消后，各地税务机关应依据相关条例的有关规定做好相关税种的征收管理工作，严格按照条例规定及相关规定的具体要求加强减免税的管理，并将有关情况及时上报税务总局。本通知自发布之日起执行。

国家税务总局2007年6月11日
国家税务总局关于外商投资企业和外国企业征收城镇土地使用税问题的批复
文号: 国税函〔2007〕596号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-06-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业征收城镇土地使用税问题的批复
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注释

厦门市地方税务局：

你局《关于对外资企业开征土地使用税设立过渡期的请示》（厦地税发〔2007〕50号）收悉。经研究，批复如下：

《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》，将外商投资企业和外国企业纳入城镇土地使用税的征收范围，是国家加强土地管理的重要举措，有利于发挥税收的经济杠杆作用，引导各类企业合理、节约利用土地，保护土地资源，公平税收负担。各地对各类企业包括外商投资企业和外国企业，都应严格依照国务院决定和修改后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的有关规定征收城镇土地使用税。
国家税务总局关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复
文号: 国税函〔2007〕606号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-06-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号），全文废止。

江苏省财政厅：

你厅《关于对房屋买卖契税计税价格构成问题的请示》（苏财基层〔2007〕4号）收悉,批复如下：

房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。
国家税务总局关于认真做好增值税失控发票数据采集工作有关问题的通知
文号: 国税函〔2007〕517号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-05-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于认真做好增值税失控发票数据采集工作有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号），本文自2020年2月1日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

据统计，近期增值税失控发票快速反应机制数据库中一些地区失控发票的比例较高。经初步核查，其主要原因包括三个方面：一是个别地区违反规定将不属于失控发票范围的发票录入到失控发票数据库;二是一些企业未按规定办理税务注销手续从而形成失控发票;三是个别企业丢失防伪税控开票系统金税卡形成失控发票。为了保证增值税失控发票快速反应机制的健康运行，提高数据采集的准确性，充分发挥这一系统在打击发票犯罪方面的作用，现将有关问题通知如下：

一、各地税务机关要严格按照《国家税务总局关于修订印发〈增值税计算机稽核系统发票比对操作规程（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕43号） 和《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发〔2004〕123号） 规定的失控发票范围采集失控发票数据，不得擅自扩大失控发票的范围。对于一些尚未办理增值税纳税申报或缴纳税款的企业，应当按照“一窗式”管理流程进行严格核查处理，只有稽查部门确认企业已经走逃的，才能按照上述规定将其发票列为失控发票。对于擅自扩大范围采集失控发票数据的，要严格追究相关人员及部门领导的责任。

二、要加强注销税务登记企业的发票收缴工作。对于申请注销税务登记的企业，要严格按照规定缴销其库存未用的纸质发票，督促企业进行防伪税控报税，防止产生失控发票。

三、要加强宣传和辅导，进一步提高企业防伪税控系统安全管理的意识，加强金税卡的管理，防范丢失和被盗。

国家税务总局

二〇〇七年五月二十三日
国家税务总局关于加强防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票管理有关问题的通知
文号: 国税函〔2007〕507号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-05-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票管理有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2024年第15号）的规定，自2024年12月27日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

按照税务总局的统一部署，2006年底全国增值税防伪税控一机多票系统（以下简称一机多票系统）已全部推行到位。但据部分地区反映，目前一些属于一机多票系统推行范围的纳税人（不含商业零售，以下简称一机多票企业）仍然不通过一机多票系统开具增值税普通发票（以下简称普通发票），影响了增值税“以票控税”的效果。为加强防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票管理工作，现将有关问题通知如下：

一、在2007年6月30日前，各地税务机关要尽快对一机多票企业普通发票的领购、开具和库存情况进行全面检查清理。企业存有非一机多票系统使用的普通发票，必须进行收缴。

二、各地税务机关必须通过防伪税控发售子系统向一机多票企业发售普通发票，不得利用其他方式发售普通发票，也不得批准纳税人使用自印发票。凡应收缴普通发票而未收缴或擅自向企业发售非一机多票系统使用的普通发票的，要按违规违纪行为追究有关人员的责任。

三、一机多票企业销售增值税应税货物和劳务，符合《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定开具增值税专用发票条件的，可以开具增值税专用发票；不符合规定条件的，只能开具普通发票。

四、一机多票企业销售增值税应税货物（不包括出口货物）和劳务需要开具普通发票的，应通过一机多票系统开具。对2007年7月1日以后仍然利用其他方式开具普通发票的一机多票企业，主管税务机关应按发票管理的有关规定进行处罚，涉嫌偷税的要依法进行查处。

五、要切实加强增值税申报纳税“一窗式”管理，在审核时务必注意“表票比对”。要加强企业纳税评估，及时发现和处理企业隐瞒销售、虚抵进项等问题，加强税源监控。

六、各地税务机关在2007年7月10日前要将检查清理情况（包括检查户数、违规户数、收缴发票数量以及纠正情况等）书面报告税务总局流转税管理司，报告的电子文档可上传至税务总局FTP服务器。
国家税务总局关于进一步加强个体工商户税务登记管理的通知
文号: 国税函〔2007〕505号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-05-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进一步加强个体工商户税务登记管理的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号），自2018年6月15日起，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

据统计，目前全国个体工商户税务登记数与工商登记数存在较大差异。调查分析表明，造成这一差异虽然有个体业户数量众多、流动性大、停业歇业频繁等客观原因，但一些地区税务机关不按规定为个体工商户办理税务登记、管理工作不到位也是造成这一差异的重要原因。为了巩固2006年税务登记换证的成果，进一步强化个体税源管理，提高个体税收征管质量和效率，现就进一步加强个体工商户税务登记管理的有关问题通知如下：

一、提高认识，切实重视个体税务登记管理

个体税收收入占税收总量的比例很小，但纳税人数量占全国纳税人总量的比例很大。个体税收征管水平的高低，直接影响到广大个体工商户的切身利益，也影响到总体税收征管水平的提高。个体工商户税务登记管理作为个体税源管理的重要基础，对个体税收征管水平的高低起着决定性作用。各级税务机关要从依法治税和维护纳税人合法权益的高度，充分认识规范个体工商户税务登记管理的重要性，依法、及时为个体工商户办理税务登记，不得以各种理由拒绝办理。在具体工作中，各地要本着实事求是的原则，根据管户数量和工作量大小，适当充实和合理配置人力，同时，加强对个体税收征管人员的培训，不断提高他们的业务素质，努力使个体税收管理人员的数量和素质适应个体税收规范管理的需要。

二、依法办理登记，纠正不规范管理行为

目前，税务登记管理不规范的个体工商户主要集中在集贸市场和有出租柜台的大型商场。主管税务机关对在集贸市场和大型商场内租赁经营且领有营业执照的个体工商户，通常只核定定额，委托代征单位代征税款，并不为每个个体工商户办理税务登记。这种现象在全国范围内均不同程度地存在，个别地区较为严重。依法为领有营业执照的个体工商户及时办理税务登记并提供相应的管理与服务，是税收征管法赋予税务机关的法定职责，也是纳税人应该享有的权利。税务机关不得拒绝为符合条件的个体纳税人办理税务登记。存在上述问题的税务机关应当深入剖析内部原因，及时改进和完善管理措施和管理手段，依法为个体工商户办理税务登记，坚决纠正只征税而不办理税务登记的做法。

三、加强协作，做好登记信息的交换比对

各地税务机关应主动加强与工商行政管理机关的协调配合，按照《国家税务总局　国家工商行政管理总局关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享问题的通知》（国税发〔2003〕81号）规定的信息交换内容和信息交换对象，确定适当的信息交换方式和合理的信息交换周期，制定具体的信息交换操作方案，及时掌握工商行政管理机关的个体工商户登记信息变化情况，适时开展工商登记与税务登记的数据比对，充分利用工商登记信息及时发现漏征、漏管户。同时，各地国家税务局和地方税务局要切实加强协调配合，及时交换个体工商户税务登记信息，对日常检查中发现的漏征、漏管户信息要主动向对方提供。此外，主管税务机关要注意加强与市场主办方和街道办事处等单位的协作，及时掌握个体工商户实际经营变化情况，尽快建立起综合利用外部信息规范和完善个体税源管理的机制。

四、狠抓落实，认真清理抓好整改

各地税务机关要按照《国家税务总局关于2006年全国税务登记换证工作情况的通报》（国税函〔2007〕466号）的要求和本《通知》的规定，对本地区个体工商户办理税务登记情况认真进行一次清理，存在问题的税务机关要及时制订改进措施，认真抓好整改。为了推动各地的工作，税务总局将在适当时间对部分地区的整改情况进行抽查并予以通报。
国家税务总局关于调整国家开发银行城市维护建设税和教育费附加缴纳办法的通知
文号: 国税函〔2007〕484号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-05-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于调整国家开发银行城市维护建设税和教育费附加缴纳办法的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：为便于管理，保证税款及时入库，现决定自2007年1月1日起，将国家开发银行城市维护建设税和教育费附加由“集中划转，返还各地，各地入库”的缴纳方式改为由国家开发银行各省（区、市）分行直接向各地税务局申报缴纳。现将有关事项通知如下：一、国家开发银行各分行应纳的城市维护建设税和教育费附加由国家开发银行总行于季度终了后的10日内统一计算，通知各分行，各分行向当地税务局申报缴纳。二、具体缴纳事宜，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局同国家开发银行各分行联系确定。2007年第一季度国家开发银行应纳的城市维护建设税和教育费附加于本通知发文之日起15日内申报缴纳。三、《国家税务总局关于国家开发银行城市维护建设税和教育费附加缴纳办法的通知》（国税函〔1996〕694号）、《国家税务总局关于国家开发银行继续集中缴纳城市维护建设税和教育费附加的通知》（国税函〔1999〕493号）、《国家税务总局关于国家开发银行城市维护建设税和教育费附加款项划转办法的补充通知》（国税函〔1999〕521号）停止执行。

国家税务总局2007年5月8日
国家税务总局关于加强列名生产企业外购产品出口试行免抵退税管理的通知
文号: 国税函〔2007〕468号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-04-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强列名生产企业外购产品出口试行免抵退税管理的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于下发全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）的通知》（税总发〔2015〕162号）及附件41《废止文件清单》，自2016年1月1日起全文废止。
2.根据《国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2020年第8号）全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

2006年底，根据前期列名生产企业外购产品出口试行免抵退税的实际情况，经商财政部，税务总局下发了《国家税务总局关于调整生产企业外购产品出口试行免抵退税试点企业名单的通知》（国税函〔2006〕945号），对试点企业名单进行了调整，同时提出了新的工作要求。为保证生产企业外购产品出口试行免抵退税试点工作顺利开展，加强税收管理，现就有关问题通知如下：

一、各地要高度重视生产企业外购产品实行免抵退税试点工作，严格按照国税函〔2006〕945号文件的规定，审核、审批列名企业外购产品出口的免抵退税申请，确保相关退（免）税凭证、电子信息无误，并密切关注生产企业外购产品出口的特点和变化。

二、制定具体管理办法。各地要根据当地实际情况，制定切实可行的管理办法，保证生产企业外购产品免抵退税试点政策的贯彻落实，做到工作针对性强、管理有效、措施到位。

三、做好总结上报工作。要搞好总结，及时发现试点中存在的问题，并提出解决问题的建议。请各地于2007年7月10日和2008年1月10日前，分别将半年和一年的试点情况、工作建议和《列名生产企业外购出口货物统计表》（见附件）电子文档上传到税务总局进出口司通讯服务器“各地上传/总局布置工作”内。

附件：列名生产企业外购出口货物统计表.docx
国家税务总局关于驻外使领馆调回车辆确认购置日期问题的通知
文号: 国税函〔2007〕459号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-04-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于驻外使领馆调回车辆确认购置日期问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第4号）附件5《车辆购置税全文废止或者失效的文件目录》序号24，本文废止。

北京市国家税务局：

根据《国务院机关事务管理局、财政部关于印发驻外使领馆调回车辆处置办法的通知》（国管财〔2006〕378号），国务院机关事务管理局（以下简称国管局）将对1090辆驻外使领馆调回车辆进行处置。现就该批车辆办理车辆购置税纳税申报有关问题通知如下：

一、考虑到国管局工作的特殊性及调回车辆的实际情况，经研究，同意对经国管局处置的国外调回车辆，以该局开具的《国务院机关事务管理局财务管理司汽车调拨收据》（以下简称调拨单）或《国务院机关事务管理局国外调回车辆落户证明》（以下简称落户证明）的日期视同车辆的初始购置日期。

二、车辆使用单位在办理车辆购置税纳税申报时，除按照《车辆购置税征收管理办法》的规定提供申报资料外，还应提供国管局开具的调拨单或落户证明。

三、主管税务机关据此为纳税人办理纳税申报手续，调拨单和落户证明具体式样请在税务总局服务器FTP：//local/流转税司/消费税处/车购税/“调拨单及落户证明式样”下载。
国家税务总局关于水利工程水费征收流转税问题的批复
文号: 国税函〔2007〕461号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-04-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于水利工程水费征收流转税问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布部分失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第10号），自2023年6月16日，全文废止。

山东省地方税务局：

你局《关于水利工程水费征收营业税问题的请示》（鲁地税发〔2007〕35号）收悉，批复如下：

《财政部、国家计委关于将部分行政事业性收费转为经营服务性收费（价格）的通知》（财综〔2001〕94号）规定，水利工程水费由行政事业性收费转为经营服务性收费。因此，水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，应按“服务业”税目征收营业税。
国家税务总局关于有限责任税务师事务所设立分所有关问题的通知
文号: 国税发〔2007〕47号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-04-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于有限责任税务师事务所设立分所有关问题的通知
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注释

全文废止。根据《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》(国家税务总局令第42号),自2017年12月29日起，本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了促进注册税务师行业健康有序地发展，加强对税务师事务所的监督管理，规范注册税务师执业行为，根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）的有关规定，现将有限责任税务师事务所（以下简称事务所）设立分所有关问题通知如下：

事务所分所是非独立法人，非独立核算，并有独立经营场所的业务机构。事务所应当在人事、财务、执业标准、质量控制等方面对设立的分所实行统一管理，并对分所业务活动和债务承担法律责任。

一、设立分所的事务所应当具备下列条件：

（一）依法设立并执业2年以上，内部管理制度健全;

（二）执业注册税务师（不含拟到分所执业的注册税务师）10人以上；

（三）注册资本人民币60万元以上；

（四）上年度营业收入人民币400万元以上，上年末净资产和职业风险金总额在人民币100万元以上；

（五）最近2年没有因为执业行为受到行政处罚。

二、事务所设立的分所应当具备下列条件：

（一）有明确的负责人，负责人是事务所的股东；

（二）执业注册税务师3人以上；

（三）有固定的办公场所和必要的办公设施；

（四）有事务所提供人民币20万元以上的营运资金；

（五）有规范的分所名称。分所名称采用“税务师事务所名称＋分所所在行政区划名＋分所”（工商注册为“分公司”）的形式。

三、事务所申请设立分所，应先向所在地省注册税务师管理中心提出申请，经审核同意后向拟设立分所所在地省注册税务师管理中心提交下列材料：

（一）《有限责任税务师事务所设立分所申请报告》（式样见附件）；

（二）事务所股东会作出的设立分所的决议；

（三）事务所向分所提供的营运资金证明；

（四）事务所的《税务师事务所执业证》（副本）原件和复印件；

（五）事务所及分所执业注册税务师名单，执业证书原件和复印件，拟任分所负责人简历；

（六）分所经营场所产权或使用权有效证明原件及复印件；

（七）事务所最近2年度资产负债表；

（八）事务所对分所的管理办法。

四、事务所在所在省、自治区、直辖市和计划单列市设立分所的，由省注册税务师管理中心负责审核批复；跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立分所的，由分所所在地省注册税务师管理中心对申报材料进行初审，并将初审意见及事务所申报材料上报税务总局注册税务师管理中心审批。

五、事务所设立的分所经批准后，应当依法办理分所工商登记手续。分所执业证由税务总局注册税务师管理中心统一印制，由分所所在地省注册税务师管理中心负责发放。

附件：有限责任税务师事务所设立分所申请报告（式样）.pdf
国家税务总局关于中国电信集团公司和中国电信股份有限公司所属子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知
文号: 国税函〔2007〕414号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-04-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国电信集团公司和中国电信股份有限公司所属子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现将中国电信集团公司和中国电信股份有限公司所属子公司（以下简称中国电信子公司）开展的以业务销售附带赠送服务或实物形式的业务有关流转税政策问题明确如下：

中国电信子公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务（包括赠送用户一定的业务使用时长、流量或业务使用费额度，赠送有价卡预存款或者有价卡）的过程中，其附带赠送的电信服务是无偿提供电信业劳务的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

中国电信子公司开展的以业务销售附带赠送实物业务（包括赠送用户小灵通（手机）、电话机、SIM卡、网络终端或有价物品等实物），属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。
国家税务总局关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知
文号: 国税函〔2007〕403号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-04-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》有关条文解释和执行问题的通知
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注释

1.条款失效，第四条第二款、第十四条废止。参见《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号）。2.部分内容废止。参见《国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》的公告 》（国家税务总局公告2015年第60号）。

2.内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排居民身份证明书申请表(公司、合伙、信托和其他团体)（略）
国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知
文号: 国税发〔2007〕38号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-04-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，宁夏、西藏自治区国家税务局：

据部分地区反映，对于个人通过拍卖市场拍卖各种财产（包括字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董等物品）的所得征收个人所得税有关规定不够细化，为增强可操作性，需进一步完善规范。为此,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，现通知如下：

一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税：

（一）根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。

（二）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。

二、对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。

三、个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：

1.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；

2.通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；

3.通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；

4.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；

5.通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。

（二）拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。

（三）有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。

四、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

五、纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。

六、纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。

七、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

八、拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格、扣缴税款额。

九、主管税务机关应加强对个人财产拍卖所得的税收征管工作，在拍卖单位举行拍卖活动期间派工作人员进入拍卖现场，了解拍卖的有关情况，宣传辅导有关税收政策，审核鉴定原值凭证和费用凭证，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。

十、本通知自5月1日起执行。《国家税务总局关于书画作品、古玩等拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[1997]154号）同时废止。
国家税务总局关于公路内河货物运输业发票税控系统有关问题的批复
文号: 国税函〔2007〕353号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-03-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于公路内河货物运输业发票税控系统有关问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），自2023年5月26日起，全文废止。

广东省地方税务局：

你局《关于请适当调整税控收款机管理系统（模块二）货物运输发票软件的请示》（粤地税发〔2006〕307号）收悉。经研究，批复如下：

一、关于在公路、内河货物运输业发票税控系统（以下简称货运发票税控系统）中增加电子转账完税凭证问题

为保证横向联网电子缴税状态下可以使用货运发票税控系统开出税票，税务总局正在针对在货运发票税控系统中增加《税收转账专用完税证》和《税收电子转账专用完税证》两个完税凭证种类开发相关软件，届时将下发补丁软件供各地使用。

二、关于代开票外商投资货物运输企业不征收城市维护建设税和教育费附加问题

关于目前对代开票外商投资货物运输企业实行先征后退城市维护建设税和教育费附加问题，《国家税务总局关于认定外商投资货物运输企业为自开票纳税人的通知》（国税函〔2007〕223号）已经明确，自2007年1月1日起将所有代开票外商投资货物运输企业认定为自开票纳税人。此前对代开票外商投资货物运输企业已征收的城市维护建设税和教育费附加，税务机关应按照《国家税务总局中国人民银行财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发〔2004〕47号）的有关规定办理退税。

三、关于在货运发票税控系统中征收地方税费问题

目前货运发票税控系统中代开票软件的综合征收率中仅包括营业税、城建税、教育费附加和所得税，尚未包含印花税和各地自行征收的收费。税务总局将开发相关软件，统一在货运发票税控系统中增加对征收印花税的技术支持，并允许各地在税务总局设定的综合征收率的基础上自行增加本省征收的收费，调整权限设定在省税务机关，但各地不得在综合征收率中自行增加税种或调减税种。届时税务总局将统一对货运发票税控系统进行升级。

四、关于开具通用缴款书时自动获取收款国库账号问题

为方便部分地区国库和财政部门对税收收入的核算和监管，税务总局将对货运发票税控系统相关软件功能进行适当调整，允许各地对税票开具种类和填写项目进行自行维护，权限设定为省税务机关。

五、关于申报征收功能与开具发票功能相分离问题

为防止税款流失、保证税款足额入库，目前货运发票税控系统中同时具有开具税票和开具公路、内河货物运输业发票（以下简称货运发票）的功能，各地必须使用货运发票税控系统开具税票和货运发票，并实行“先税后票”，不得在本地征管系统中开具税票、在货运发票税控系统中开具货运发票。
国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知
文号: 国税函〔2007〕350号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-03-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》（国税发〔2009〕10号），将“纳税人从海关取得的完税凭证”修改为“纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款书”，“进口货物取得的合法海关完税凭证”修改为“进口货物取得的合法海关进口增值税专用缴款书”。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近接部分地区咨询，纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出。现明确如下：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此，纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。

本文发布前纳税人已作进项税额转出处理的，可重新计入“应交税金——应交增值税——进项税额”科目，准予从销项税额中抵扣。
国家税务总局关于注册税务师执业备案有关问题的通知
文号: 国税函〔2007〕343号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-03-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于注册税务师执业备案有关问题的通知
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注释

全文废止。根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），自2016年5月29日起，本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了适应市场经济发展要求，鼓励具有注册税务师资格的人员加入注册税务师行业，满足日益增长的业务需求，根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）的有关规定，现将在会计师事务所从事涉税咨询服务的注册税务师申请执业备案问题明确如下：

一、在会计师事务所从业的注册税务师在解除原劳动关系后可加入税务师事务所。对取得《注册税务师执业资格证书》的注册税务师，在会计师事务所专职从事涉税咨询服务满两年，且无不良从业记录的，准予执业备案。

二、申请执业备案的注册税务师，需持本人《注册税务师执业资格证书》、身份证原件和复印件及所在会计师事务所从业经历证明、劳动关系解除证明，到本人所在地省注册税务师管理中心办理执业备案手续。

三、申请设立税务师事务所，应按照《注册税务师管理暂行办法》有关规定执行。

四、执业备案与申请设立税务师事务所可同时进行。
国家税务总局关于中韩税收协定第二议定书有关条款解释的通知
文号: 国税函〔2007〕334号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-03-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中韩税收协定第二议定书有关条款解释的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国与韩国税收协定(以下简称“中韩协定”)第二议定书已于2006年7月4日起生效执行。为便于理解和有利于各地执行，现对该议定书第一条的规定解释如下：

该条旨在防止纳税人不适当地享受税收协定的待遇。具体是指，作为缔约国一方居民的公司、信托或其他实体(以下简称“公司”)，如果由非居民(不论一人或多人、个人或团体)直接或间接拥有或控制，并且与其由本国居民所拥有或控制的情形相比，实质性地减少了所得税额，则该公司从缔约国另一方取得所得时，不能适用中韩协定。但是，从事积极经营活动的除外。例如，某韩国公司的股东全部为其他国家居民(韩国的非居民)，如果韩国税务机关在考虑和实施了法律规定的任何优惠措施之后，向该公司征收的所得税比该公司全部由本国居民拥有的情况下减少了50%，那么当该公司有来自中国的所得时，尽管其为韩国居民，也不能享受中韩协定待遇。但是，如果该公司在韩国的应纳税所得额中有至少90%是来源于积极的贸易或经营行为而不是投资业务，则该公司有权适用中韩协定。

中韩协定第二议定书此条规定，是双方税务当局采用国际上防止税收协定滥用的经验所做的尝试。为使该条规定切实发挥其作用，执行中凡遇韩国居民公司申请享受中韩协定待遇（特别是股息、利息和特许权使用费等条款的优惠）时，请在查验居民身份证明之外，注意了解其他相关信息。

国家税务总局

二〇〇七年三月十六日
国家税务总局关于公路内河货物运输业发票税控系统应用中有关问题的通知
文号: 国税函〔2007〕315号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-03-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于公路内河货物运输业发票税控系统应用中有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号），自2018年6月15日起，本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现将2007年1月公路、内河货物运输业发票税控系统（以下简称：货运发票税控系统）全面推广以来，系统使用过程中存在的较为突出和迫切需要解决的问题明确如下：

一、货运发票打印要正确、完整

（一）货运发票开具不规范、发票票面内容未打印在对应区域内、打印偏移和倾斜，会导致国税机关无法对抵扣联进行自动扫描认证，增加国税机关的认证工作量并给纳税人带来不便。开票单位要按要求正确地打印货运发票。

（二）《公路、内河货物运输业统一发票》的税控码为144位，票面打印4行每行36位符号，《公路、内河货物运输业统一发票（代开）》的税控码为180位，票面打印为5行每行36位符号。发票开票单位应正确地设置打印机和页边距，确保税控码打印完整。

二、抵扣联一律不加盖印章

《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕67号）第五条第（六）款明确要求“抵扣联一律不加盖印章”。目前，部分地区未严格执行国税函〔2006〕67号文件要求，在《公路、内河货物运输业统一发票》和《公路、内河货物运输业统一发票（代开）》抵扣联上加盖各种印章，要立即纠正。

三、关于主管税务机关代码

货运发票抵扣联上加盖的印章，或者印章上的主管税务机关代码与抵扣联票面上实际打印的主管税务机关代码的不一致，与认证无关，国税机关应受理此类发票的认证业务。按照税务总局技术一体化的思路，货运发票税控系统同时支持9位和11位的主管税务机关代码，《公路、内河货物运输业统一发票》和《公路、内河货物运输业统一发票（代开）》可能出现9位或11位的主管税务机关代码，对11位主管税务机关代码发票国税机关不得拒绝认证。关于税务机关代码的新编制规则及使用要求，税务总局近期将发文明确。

四、提高货运发票的扫描认证效率

由于发票开具、保管不规范和扫描识别率不高等原因，货运发票抵扣联扫描后某些项内容可能识别有误，系统用红色突出显示异常项，操作人员应人工干预。对于无法认证的发票，特别是税控码打印不完整的发票，国税机关应退还发票并要求纳税人重新开具。税务总局将不断改进和完善货运发票税控系统，尽快提高货运发票扫描识别率，增强系统的易用性。

五、按时升级，做好操作培训

税务总局统一组织安排的货运发票税控系统升级工作，各地应认真组织、及时落实。并要进一步加强货运发票税控系统的培训工作。
国家税务总局关于免税出口卷烟计划实行分类管理的通知
文号: 国税函〔2007〕318号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-03-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于免税出口卷烟计划实行分类管理的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）>的通知》(税总发〔2015〕162号)及附件41《废止文件清单》，自2016年1月1日起，全文废止。
2.根据《国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2020年第8号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为促进国内卷烟企业拓展国际市场，经商国家烟草专卖局同意，国家税务总局决定自2007年对免税出口卷烟计划实行分类管理。现将有关事项通知如下：一、NISE、SILVER ELEPHANT、MARBLE、SONBONG、WIN、新兴、中南海、金鹿、都宝、FISHER、ASHIMA、MODERN、FARSTAR、芙蓉、WINBODY、R.G.D16个牌号的卷烟作为“重点培育发展类卷烟”。对“重点培育发展类卷烟”，税务总局每年第一季度下达全年免税出口计划，并于第四季度根据实际执行情况进行适当追加、调整。在年度中如出现因特殊原因导致年初下达的计划明显不足的情况，国家税务总局将根据国家烟草专卖局申请追加计划。“重点培育发展类卷烟”免税出口计划内容包括出口卷烟牌号、出口数量、出口卷烟生产企业、出口国家或地区、外商单位名称。在实际出口过程中因目标市场变化需要调整出口国别或地区的，国家烟草专卖局应根据卷烟出口企业申请随时报国家税务总局审批。二、对于列入“重点培育发展类卷烟”免税出口计划的卷烟，卷烟出口企业应在与外商签订合同生效后，将经中国卷烟进出口（集团）公司审核后盖章的出口合同（原件）报主管税务机关备案。税务机关在办理《准予免税购进出口卷烟证明》（以下简称《准免证》）以及免税出口卷烟核销时，要将卷烟出口企业申报的资料与税务总局下达的免税出口计划及卷烟出口企业备案的合同相核对，核对相符的出具《准免证》或办理免税核销手续；核对不符的，按现行有关规定处理。三、除上述“重点培育发展类卷烟”以外的其他牌号卷烟，列入“重点管理类卷烟”。“重点管理类卷烟”免税出口计划下达、开具《准免证》、办理免税卷烟出口核销手续等事宜仍按现行有关规定执行。四、本通知自2007年4月1日执行。2007年“重点培育发展类卷烟”年度免税出口计划于2007年第二季度下达。
国家税务总局关于港口设施保安费税收政策问题的通知
文号: 国税发〔2007〕20号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-02-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于港口设施保安费税收政策问题的通知
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注释

1.条款失效，第三段“对港口…保安费”“同时并入…扣除”失效。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2011年第2号。 2.《国家税务总局关于公布部分失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第10号）， 自2023年6月16日，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现将港口设施保安费税收政策明确如下：

港口设施保安费是经国家发展改革委员会和交通部批准，自2006年6月1日起至2009年5月31日，由取得有效《港口设施保安符合证书》的港口设施经营人，向进出港口的外贸进出口货物（含集装箱）的托运人（或其代理人）或收货人（或其代理人）收取的费用，专项用于为履行国际公约所进行的港口保安设施的建设、维护和管理。

对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税，同时并入其应纳税所得额中计征企业所得税；缴纳港口设施保安费的外贸进出口货物（含集装箱）的托运人（或其代理人）或收货人（或其代理人）等单位不得在其计算缴纳企业所得税时作税前扣除。
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知
文号: 国税发〔2007〕18号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-02-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）的规定：“本公告自2014年5月1日起施行。《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）第一条第（五）项废止。” 
2.根据《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）的规定：“五、其他事宜：本公告自2015年1月1日起施行，《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）同时废止。”

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。

（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。

四、对2006年开具的专用发票，在2007年4月30日前可按照原规定开具红字专用发票。

特此通知。
国家税务总局关于认定外商投资货物运输企业为自开票纳税人的通知
文号: 国税函〔2007〕223号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-02-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于认定外商投资货物运输企业为自开票纳税人的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

总局下发的《国家税务总局关于外商投资货物运输企业征免城市维护建设税和教育费附加问题的批复》（国税函〔2005〕881号）已明确，现行城市维护建设税和教育费附加不适用于外商投资货物运输企业。鉴于今年起将对货物运输企业全面推广使用货运发票税控系统，为规范执法、优化系统运行、方便税收征管，经研究，决定自2007年1月1日起，统一将外商投资货物运输企业认定为自开票纳税人，其他税收事项仍按照《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）和《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）的有关规定执行。
国家税务总局关于受托种植植物、饲养动物征收流转税问题的通知
文号: 国税发〔2007〕17号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-02-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于受托种植植物、饲养动物征收流转税问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布部分失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第10号），自2023年6月16日，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现对单位和个人受托种植植物、饲养动物行为征收流转税的问题明确如下：

单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。

上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。
国家税务总局关于粉煤灰（渣）征收增值税问题的批复
文号: 国税函〔2007〕158号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-02-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于粉煤灰（渣）征收增值税问题的批复
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注释

深圳市国家税务局：

你局《关于粉煤灰（渣）增值税问题的请示》（深国税发〔2006〕173号）收悉。经研究，批复如下：

粉煤灰（渣）是煤炭燃烧后的残留物，可以用作部分建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。纳税人生产销售的粉煤灰（渣）不属于《财政部、国家税务总局关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》（财税〔1995〕44号）规定的免征增值税产品的范围，也不属于《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字〔1994〕4号）规定的按照简易办法征收增值税产品的范围。对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当按照增值税适用税率征收增值税，不得免征增值税，也不得按照简易办法征收增值税。
国家税务总局关于简化纳税人向税务机关提供有关审验证件的通知
文号: 国税函〔2007〕149号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-02-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于简化纳税人向税务机关提供有关审验证件的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为减轻纳税人负担，提高办税效率，现就税务机关依法要求纳税人提供单位或个人有关审验证件的问题通知如下：

一、纳税人依法第一次向税务机关提供营业执照、组织机构代码证书、法定代表人的个人身份证件、税务登记证件时，纳税人应当提供证件的原件（原件副本具有同等效力，下同）和复印件。原件用于审验，复印件与原件核对无误，由经办人在复印件注明“经审验与原件相符”并签字后，留存税务机关备查。

二、税务机关对纳税人所提供的证件复印件载明的各项基础信息，要录入信息系统，存入“一户式”电子档案。纳税人以后办理涉税事项，按规定需要提供营业执照、组织机构代码证书、法定代表人的个人身份证件、税务登记证件时，税务机关只要求纳税人出示证件原件（或原件副本），经与信息系统中存储的纳税人电子信息查验无误后，即可退回纳税人，不要求纳税人重复提供证件的复印件。

三、证件内容发生变化的，纳税人应当申请变更，税务机关应当要求纳税人提供变更后的证件复印件，并对存入“一户式”电子档案的各项基础信息和纸质档案同时更新。
国家税务总局关于停止使用车船使用税标志的通知
文号: 国税发〔2007〕8号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-01-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于停止使用车船使用税标志的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2022年第24号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：《中华人民共和国车船税暂行条例》已于2007年1月1日起实施，原车船使用税和车船使用牌照税同时停征，现就车船使用税（含车船使用牌照税，下同）标志问题通知如下：一、车船使用税完税和免税标志从2007年1月1日起停用，车船税不再设立新的完税和免税标志。二、各地税务机关应按照《国家税务总局关于印发〈税收票证管理办法〉的通知》（国税发〔1998〕32号）的规定，组织对车船使用税标志的停用和销毁工作。
国家税务总局关于中墨两国政府税收协定及其议定书若干条文解释的通知
文号: 国税函〔2007〕131号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-01-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中墨两国政府税收协定及其议定书若干条文解释的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：我国政府同墨西哥合众国政府签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及其议定书（以下分别简称“协定”和“议定书”），从2007年1月1日起执行。现对协定和议定书若干条文解释如下：一、关于“常设机构”条款协定该条第三款未对缔约国一方企业通过其雇员到缔约国另一方提供劳务活动构成常设机构做出规定，但不妨碍根据该条第一款对有关企业是否构成常设机构进行判定。二、关于“股息”条款该条第三款“以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所得”是指，依照国内税收法规将其他名义的所得调整为股息性质的所得。三、关于“利息”条款（一）适用协定问题根据该条第七款和议定书第三条，外国居民设在中国境内的常设机构或固定基地向墨西哥居民支付的利息，应适用中墨税收协定，中国享有对该利息的征税权。如上述利息支付给第三国居民设在墨西哥的常设机构或固定基地，则应适用中国与该第三国之间的税收协定，不适用于中墨税收协定。（二）反避税规定该条第八款中“特殊关系”一语指，按照协定“联属企业”条款和国内法的有关规定判定支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间存在关联关系。该解释同样适用于协定第十二条“特许权使用费”第六款。对存在“特殊关系”的利息（特许权使用费）支付，税务机关有权对违反公平交易原则的价格进行调整。四、关于“特许权使用费”条款（一）定义根据该条第三款，“特许权使用费”一语既包括一般意义上的特许权使用费（含设备租金），也包括新增加的两项内容：一是因使用传输的信息或信号而支付的所得，即通过卫星、电缆、光纤或同类技术传输或向公众传输电视或无线广播，接受或有权接受图像或声音（或兼而有之），或使用或有权使用图像或声音（或兼而有之）而支付的任何报酬；二是转让任何与生产、使用或销售有关的权利与财产取得的收益。（二）适用协定问题根据该条第五款和议定书第三条，外国居民设在中国境内的常设机构或固定基地向墨西哥居民支付的特许权使用费，应适用中墨税收协定，中国享有对该特许权使用费的征税权。如上述特许权使用费支付给第三国居民设在墨西哥的常设机构或固定基地，则应适用中国与该第三国之间的税收协定，不适用于中墨税收协定。五、关于“财产收益”条款该条第二款“主要……由……不动产组成”应理解为公司资产的50%（不含）以上为不动产。该条第三款含义为，转让中国（或墨西哥）一方居民公司的股票（权益）取得收益，不论其控股比例大小，中国（或墨西哥）均拥有征税权。六、关于“独立个人劳务”条款根据议定书第一条，协定第十四条第一款第（一）项规定的固定基地依照协定第五条“常设机构”规定的原则处理。墨西哥居民个人在华从事专业性劳务或其他独立性活动构成固定基地的，依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定处理。七、关于“董事费”条款根据该条规定，墨西哥居民作为中国居民公司的董事会或类似机构成员取得的董事费和其他类似款项，以及作为高级管理职位的职员取得的薪金、工资和其他类似报酬，中国享有征税权。八、关于“相互协商程序”条款该条的规定依照《关于印发〈中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序暂行办法〉的通知》（国税发[2005]115号）的规定执行。九、关于“情报交换”条款该条依照《国家税务总局关于印发〈国际税收情报交换工作规程〉的通知》（国税发[2006]70号）的规定执行。十、关于“反协定滥用”条款议定书第五条提及“资本弱化”、“受控外国公司”和“背对背贷款”的规定，依照国内有关法规和规定执行。十一、关于“利益限制”条款议定书第六条利益限制条款旨在防止纳税人对中墨税收协定的不正确适用。该条的规定按以下原则掌握。（一）可以享受协定待遇的墨西哥居民法人在中国，享受协定待遇的墨西哥居民法人应当符合权益构成比例要求，即其50%（不含）以上的权益直接或间接由以下一人或多人所有：（1）墨西哥居民个人；（2）墨西哥居民公司；（3）墨西哥政府、墨西哥行政区或地方当局。如享受协定待遇的墨西哥居民法人取得的所得是来自中国的股息、利息或特许权使用费，还应当符合再支付比例要求，即：如果该墨西哥居民法人将其所得总额的50%（不含）以上作为股息、利息或特许权使用费直接或间接支付给非上述三种人，该墨西哥居民法人不得享受中墨税收协定待遇。（二）如果墨西哥居民法人不符合上述第（一）款的要求，但能够证明公司的设立、收购和维持及其运作不是以获取本协定之利益为主要目的，则可以享受中墨税收协定待遇。（三）墨西哥居民个人以及在墨西哥证券交易市场上市的墨西哥居民公司不受以上限制。（四）虽有以上规定，各地在受理中墨税收协定待遇申请时，如认为所得支付存在重大避税嫌疑，可要求中国境内支付人（或代理人、纳税人）附加提供墨西哥居民法人权益构成比例的证明材料或其他相关资料，经确认符合本文件第十一条第（一）款第1项规定的，应允许享受中墨协定待遇。如认为不符合本文件第十一条第（一）款第1项规定，或有充分理由认为该墨西哥居民法人不满足再支付比例要求的，可提起情报交换请求或相互协商建议，逐级上报至国家税务总局。本解释仅适用于中墨税收协定。各地在执行中如遇到新问题，应及时报告税务总局。

国家税务总局二〇〇七年一月二十八日
国家税务总局关于推行车辆购置税征收管理系统后会统核算和税款征收有关问题的通知
文号: 国税函〔2007〕99号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-01-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于推行车辆购置税征收管理系统后会统核算和税款征收有关问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

按照《国家税务总局关于全面推行车辆购置税征收管理系统的通知》（国税函〔2006〕1131号）规定，为做好新版车辆购置税征收管理系统（以下简称“新版软件”）的推行工作，现就使用“新版软件”后会统核算和税款征收有关问题进一步明确如下：

一、关于会统核算问题

按照《国家税务总局关于车辆购置税机构设置及有关问题的通知》（国税函〔2005〕756号）规定，在过渡期内暂时保留原有车购税征收机构及独立场所的，独立的车购税征收机构应当作为税收会计核算单位，核算车购税收入的应征、待征、减免、欠缴、上解、入库和提退等资金运动的全过程。各地税务机关应在本地区运行“新版软件”前，组织车购税征收机构会统人员，进行税款征收缴库、退库、税收会计、统计、票证等相关计统业务制度培训以及“新版软件”、综合征管软件的计统业务操作培训。

不再设置独立的车购税征收机构的，车购税计统业务由当地国家税务局计统部门负责。

二、关于现金缴税问题

“车辆购置税临时账户”（以下简称“专户”）2007年6月30日到期之前，纳税人持现金或银行卡缴纳车购税的，可继续采用由专户开户银行在车购税征收机构经收现金或办理POS机刷卡的方式，将现金税款存入专户。车购税征收机构在纳税人缴纳现金税款后向纳税人开具《税收通用完税证》，并于每月5、10、15、20、25日和月末最后一天（遇节假日顺延），与专户开户银行对账一致后，填制《税收汇总专用缴款书》，将存入专户的税款就地缴库。车购税征收机构应将银行退回的《税收汇总专用缴款书》报查联与相应的《税收通用完税证》报查联装订在一起备查。

三、关于票证使用问题

使用“新版软件”后，停止使用原《车辆购置税缴税凭证》、《车辆购置税退税凭证》，各地应按照《税收票证管理制度》有关规定，集中销毁库存的《车辆购置税缴税凭证》、《车辆购置税退税凭证》，并做好有关税收票证的核算工作。

各地需要增加《税收通用完税证》联次存档的，可按照《国家税务总局关于开征车辆购置税有关税收票证问题的紧急通知》（国税函〔2000〕601号）规定，启用一式四联的《税收通用完税证》。

暂保留独立车购税征收机构的，征收机构征收税款时，应按照《国家税务总局关于车辆购置税票证使用问题的紧急通知》（国税发明电〔2004〕64号）的规定，在税票上加盖“车购税征税专用章”，征收机构办理退库时，《税收收入退还书》上应加盖在国库预留印鉴的“车购税退库专用章”。“车购税退库专用章”的形状、尺寸、字体、内容和刻制方法等比照“车购税征税专用章”的规定执行。

主管车购税征收机构的国家税务局，要加强对车购税税款征收、会统核算和票证管理等工作的培训、指导和监督，指派或增配熟悉税款征收和会统工作的人员到车购税征收服务厅，及时发现问题、解决问题；遇有重大情况，请及时上报国家税务总局（计划统计司）。
国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知
文号: 国税函〔2007〕10号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2007-01-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近接部分地区询问，饲料级磷酸二氢钙产品用于水产品饲养、补充水产品所需的钙、磷等微量元素，与饲料级磷酸氢钙产品的生产用料、工艺等基本相同，是否应按照饲料级磷酸氢钙免税。现将饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策通知如下：

一、对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免征增值税。

二、纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票；凡开具专用发票的，不得享受免征增值税政策，应照章全额缴纳增值税。

本通知自2007年1月1日起执行。

国家税务总局

二〇〇七年一月八日
国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知
文号: 国税函〔2006〕1279号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近接部分地区询问，因市场价格下降等原因，纳税人发生的销售折扣或折让行为应如何开具红字增值税专用发票。经研究，明确如下：

纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知
文号: 国税发〔2006〕187号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），本文件第四条第（二）款自2018年6月15日起将“地方税务机关”修改为“税务机关”。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下：一、土地增值税的清算单位土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。二、土地增值税的清算条件（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3.直接转让土地使用权的。（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；4.省税务机关规定的其他情况。三、非直接销售和自用房地产的收入确定（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。四、土地增值税的扣除项目（一）房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。（二）房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。（三）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。（四）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。（五）属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。五、土地增值税清算应报送的资料符合本通知第二条第（一）项规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；符合本通知第二条第（二）项规定的纳税人，须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续。纳税人办理土地增值税清算应报送以下资料：（一）房地产开发企业清算土地增值税书面申请、土地增值税纳税申报表；（二）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料；（三）主管税务机关要求报送的其他与土地增值税清算有关的证明资料等。纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。六、土地增值税清算项目的审核鉴证税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。税务机关要对从事土地增值税清算鉴证工作的税务中介机构在准入条件、工作程序、鉴证内容、法律责任等方面提出明确要求，并做好必要的指导和管理工作。七、土地增值税的核定征收房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。八、清算后再转让房地产的处理在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积本通知自2007年2月1日起执行。各省税务机关可依据本通知的规定并结合当地实际情况制定具体清算管理办法。

国家税务总局2006年12月28日
国家税务总局关于中国移动有限公司内地子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知
文号: 国税函〔2006〕1278号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国移动有限公司内地子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近接中国移动通信集团公司《关于所属境外上市公司内地子公司业务销售附带赠送涉及营业税和增值税相关问题的请示》（中移财〔2006〕306号），请求明确中国移动有限公司内地子公司开展的以业务销售附带赠送服务或实物形式的业务有关流转税政策问题。现将有关问题明确如下：

中国移动有限公司内地子公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务（包括赠送用户一定业务使用时长、流量或业务使用费额度、赠送有价卡预存款或有价卡）的过程中，其附带赠送的电信服务是无偿提供电信业劳务的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

中国移动有限公司内地子公司开展的以业务销售附带赠送实物业务（包括赠送用户SIM卡、手机或有价物品等实物），属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。
国家税务总局关于加强公路、内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票印制管理有关问题的通知
文号: 国税函〔2006〕1268号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2006-12-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强公路、内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票印制管理有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据对各地报税务总局备案的货运发票和机动车发票票样分析，结合货运发票税控系统试点的情况，目前货运发票和机动车发票的印制和使用中仍存在一些问题，如部分地区税务机关在印制发票时擅自改变字体、字号；字间距不符合标准；发票代码、发票号码数字与汉字未对齐或数字上下未对齐；发票开具时随意涂改；纳税人保管不善，发票发生皱折等，影响了数据采集和认证的准确性，给纳税人的正常抵扣带来困难。为了配合货运发票税控系统在全国推广应用，同时做好机动车销售统一发票税控系统推行的准备工作，现就货运发票和机动车发票的印制和使用管理的有关要求通知如下：

一、各地税务机关应进一步提高认识，严格按照新版货运发票和机动车发票有关文件规定及税务总局下发的票样进行印制，切实保证印制质量，保障货运发票和机动车发票税控系统的顺利实施。

二、发票号码和发票代码的印刷误差应控制在规定的范围内(见附件“发票代码、发票号码印刷误差要求及示意图”)。

三、货运发票和机动车发票的联次内容及顺序应按照税务总局文件的规定印制，抵扣联和报税联必须采用52克干式复写纸。

四、各地税务机关应进一步规范纳税人发票开具和保管行为，指导纳税人做好发票的开具和保管工作。货运发票和机动车发票的各项打印内容不能打印出格，票面不能手工涂改；如发生开具错误，应按废票处理。受票方对已开具的发票应妥善保管，不得折叠、挤压。机动车购货单位如为增值税一般纳税人，则“身份证号码/组织机构代码”一栏内应填写纳税人识别号。

五、纳税人在开票过程中，如出现使用的电脑中国家标准字库无法打印汉字的现象，可以手工填写，但需在手工填写的汉字上加盖开票单位财务专用章或发票专用章(指发票联、注册登记联)，代开发票加盖税务机关代开发票专用章。

各地税务机关接到本通知后，要尽快组织检查本地区内已印制完毕的货运发票和机动车发票，凡不符合规定的货运发票，一律收回；不符合规定的机动车发票，在推行机动车发票税控系统前使用完毕或收回。

附件：发票代码、发票号码印刷误差要求及示意图.docx