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国家税务总局 财政部 中国人民银行关于车辆购置税征缴管理有关问题的通知
文号: 国税发〔2009〕127号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-08-28 00:00:00

标题: 国家税务总局 财政部 中国人民银行关于车辆购置税征缴管理有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，西藏自治区财政厅，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：根据《财政部办公厅关于车辆购置税征缴管理有关问题的复函》（财办库〔2007〕198号）、《国家税务总局关于车辆购置税征缴有关问题的通知》（国税函〔2007〕787号）有关规定，国税系统开立的车辆购置税专用账户于2009年6月30日到期。为进一步加强车辆购置税（以下简称车购税）征缴管理工作，规范银行账户管理，实现税款直接入库，现就车购税征缴管理有关问题通知如下：一、关于车购税缴税方式为方便纳税人，提高征缴效率，税务机关应向纳税人提供多元化缴税方式，包括银行卡刷卡缴税、转账缴税、现金缴税等，特别要大力推广应用POS机刷卡缴税，将车购税从纳税人银行卡账户直接划缴入库。已实施财税库银横向联网电子缴税的地区，要积极创造条件，逐步推广运用横向联网系统办理车购税缴库。二、关于车购税缴税基本流程（一）银行卡刷卡缴税基本流程银行卡刷卡缴税包括采用商业银行布设POS机具刷卡缴税和采用银联子公司布设POS机具刷卡缴税两种模式。对确定由商业银行布设POS机具的，刷卡缴税流程为：1．各市（包括直辖市、计划单列市、省会城市、地级市、县级市）或县人民银行分支机构和国税部门共同确定在车购税征收大厅布设POS机具的商业银行（即国库经收处，以下简称指定国库经收处）。2．指定国库经收处在“待结算财政款项”科目下开设“待报解车购税专户”，专门用于核算纳税人使用POS机刷卡方式缴纳车购税的收纳、报解，不得用于办理税款的退付。3．指定国库经收处在车购税征收大厅布设POS机具，其刷卡缴纳的车购税的收款账户名称和账号分别为“待报解车购税专户”的名称及账号。4．纳税人按照应纳税额在车购税征收大厅布设的POS机刷卡缴税，税务机关对相关信息审核无误后，为纳税人开具税收完税证（通用完税证或转账专用完税证，下同），作为完税证明。5．每日工作终了，税务机关将当日POS机收款总额与税收完税证的票面金额核对一致后，开具税收缴款书（通用缴款书或汇总专用缴款书，下同），于当日、最迟下一工作日上午交指定国库经收处办理就地缴库手续。6．指定国库经收处收到税收缴款书后，将税收缴款书金额与“待报解车购税专户”收款金额进行核对，经核对一致的，于当日、最迟下一工作日划缴国库。经核对不一致的，及时与税务机关沟通联系。7．国库收到缴款书和资金，办理入库手续后，向税务机关返回税款入库报表和缴款书回执。8．税务机关根据国库返回的税款入库报表和缴款书回执，在税务征管系统做税款入库销号。对确定由银联子公司布设POS机具的，刷卡缴税流程为：1．国库在“国库待结算款项”科目下设置“待缴库车购税专户”，专门用于核算纳税人使用银联子公司POS机刷卡方式缴纳车购税的收纳、报解，不得用于办理税款的退付。2．银联子公司在车购税征收大厅布设POS机具，其刷卡缴纳的车购税的收款账户名称和账号分别为国库“待缴库车购税专户”的名称及账号。3．纳税人按照应纳税额在车购税征收大厅布设的POS机刷卡缴税，税务机关对相关信息审核无误后，为纳税人开具税收完税证，作为完税证明。4．每日工作终了，税务机关将当日POS机收款总额与税收完税证的票面金额核对一致后，开具税收缴款书，于当日、最迟下一工作日上午交国库办理入库手续。5．银联于纳税人刷卡缴税的下一工作日将资金直接划缴国库“待缴库车购税专户”。6．国库将税收缴款书与银联划来的资金核对一致后，办理入库手续。经核对不一致的，及时与税务机关、银联沟通联系。7．国库办理入库手续后，向税务机关返回税款入库报表和缴款书回执。8．税务机关根据国库返回的税款入库报表和缴款书回执，在税务征管系统做税款入库销号。（二）转账缴税和现金缴税基本流程1．税务机关根据纳税人应纳税额逐笔开具税收通用缴款书。2．纳税人持税收通用缴款书到国库经收处办理缴款手续。3．国库经收处经对税收通用缴款书要素审核无误后，通过“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”办理资金收纳手续，并于收纳当日、最迟下一工作日划缴国库。4．国库收到缴款书和资金后，办理入库手续，并向税务机关返回税款入库报表和缴款书回执。5．税务机关根据国库返回的税款入库报表和缴款书回执，在税务征管系统做税款入库销号。三、关于撤并原车购税专用账户问题（一）各级国税部门要结合推广应用POS机刷卡缴税工作，抓紧撤并原车购税专用账户。2009年7月1日至2010年3月31日，每个市（包括直辖市、计划单列市、省会城市、地级市、县级市）或县可保留一个车购税专用账户，用于现金税款的收纳和缴库，其余车购税专用账户自2009年7月1日起给予六个月的过渡期，期满须即时办理销户手续。（二）2010年4月1日起，所有车购税专用账户一律撤销。对于纳税人采用现金缴纳税款的，原则上由纳税人持税务机关开具的税收通用缴款书到国库经收处自行办理就地缴库，特殊情况可由税务机关收纳后开具税收缴款书于当日、最迟下一工作日上午到国库经收处办理就地缴库。四、工作要求（一）财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处和西藏自治区财政厅，要加强对车购税专用账户使用的监督管理，做好专用账户延期的审批、备案管理工作，督促税务机关及时办理撤户手续。（二）税务机关在车购税专用账户尚未撤销前，仍按现行规定在每月的5日、10日、15日、20日、25日和月末最后一天（遇法定节假日顺延），将车购税专用账户中的到账税款全额缴入国库。（三）在车购税专用账户撤销时，税务机关要做好与开户银行的对账工作，务必保证税务与银行、账与证、账与账、账与表数字一致、准确无误；账户清空后，要做好结账、封账和销户工作。（四）各地税务机关和人民银行分支机构要根据当地实际情况，共同确定POS机刷卡缴税方式，以确保纳税人顺利通过POS机刷卡方式缴纳车购税。税务机关要会同当地有关部门，抓紧组织做好POS机具布设、调试工作。（五）各地税务机关应积极对POS机刷卡缴税方式进行宣传引导。车购税征缴方式进行调整前，税务机关要提前向社会公告，并实行至少一个月的公告期，同时做好有关宣传工作，尤其要注意对汽车销售点的宣传，以便让纳税人预知。（六）各地人民银行分支机构应当按照有关规定，加强对国库经收处、银联及其子公司的业务指导和监督管理。（七）税务机关、国库、布设POS机具的国库经收处（或银联）要认真做好对账工作，发现问题及时查明原因，并跟踪处理，确保税款及时安全入库。（八）商业银行、银联子公司办理银行卡刷卡缴税业务的相关费用问题，由国家税务总局会同财政部、中国人民银行另行研究解决。（九）各地税务、财政、人民银行、商业银行、银联等部门要加强沟通与协作，共同做好车购税征缴管理工作，并制定有关特殊情况的处理预案。执行中有何情况，请及时向国家税务总局（收入规划核算司）、财政部（国库司）、中国人民银行（国库局）报告。

国家税务总局 财政部 中国人民银行二〇〇九年八月二十八日

抄送：各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行，邮政储蓄银行；中国银联股份有限公司。
国家税务总局关于跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税有关事项的通知
文号: 国税函〔2009〕470号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-08-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税有关事项的通知
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注释
国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知
文号: 国税发〔2009〕124号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-08-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》的公告》（国家税务总局公告2015年第60号）附件11的规定：“《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕124号）全文废止。”
国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复
文号: 国税函〔2009〕456号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-08-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复
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注释

1.根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件的规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 2.根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。3.根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号），自2014年7月1日起，第二条中“按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额”修改为“按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额”。
国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知
文号: 国税函〔2009〕461号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-08-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号），自2011年5月1日起，第七条第（一）项括号内“间接控股限于上市公司对二级子公司的持股”废止。
国家税务总局关于核桃油适用税率问题的批复
文号: 国税函〔2009〕455号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-08-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于核桃油适用税率问题的批复
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注释

1.根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。
2.根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
3.根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（ 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。
国家税务总局关于复合胶适用增值税税率问题的批复
文号: 国税函〔2009〕453号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-08-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于复合胶适用增值税税率问题的批复
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注释

1.根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
2.根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（ 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。"
国家税务总局关于开展出口退税业务提醒工作的通知
文号: 国税函〔2009〕448号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-08-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于开展出口退税业务提醒工作的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于下发全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）的通知》（税总发〔2015〕162号）废止本文件。
2.《国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2020年第8号）废止本文件。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为进一步加强出口退税管理，优化退税服务，国家税务总局对出口退税审核系统进行了升级完善，增加了生成出口退税业务提醒信息的功能（有关应用说明随升级软件一并下发），现将开展出口退税业务提醒工作有关事项通知如下:

一、出口退税审核系统生成的出口退税业务提醒信息有：

（一）出口企业退税申报时间、退税所属期、申报退税额；

（二）出口企业退税审核通过时间、退税所属期、审核退税额；

（三）出口企业退库时间、退库所属期、退库税额（如本地退库业务不在出口退税审核系统内办理，且数据尚未与税收征管系统数据同步，则不能生成此项提醒信息，可在今后数据同步后生成提醒信息）；

（四）出口企业已出口但尚未到税务机关办理出口退税申报且已接近超过相关文件规定申报期限的出口情况；

（五）出口企业已办理出口退税申报但出口货物报关单或代理出口货物证明纸质单证尚未收齐的出口情况；

（六）出口企业已办理出口退税申报但核销单尚未收齐的出口情况。

二、各地税务机关要本着企业自愿的原则，将上述出口退税业务提醒信息及时提供给出口企业（出口企业自愿选择提醒信息项目可参考表样附件），具体可以选择以下方式：

（一）借助各地税务系统的纳税服务短信平台以发送短信形式将信息提供给出口企业；

（二）在出口企业办理退税申报时，通过企业申报数据介质（数据光盘、移动硬盘、软盘等）将信息提供给出口企业；

（三）采取电话通知的形式将信息提供给出口企业；

（四）通过发送电子邮件的形式将信息提供给出口企业。

三、各地税务机关无论采取何种形式向企业提供提醒信息，均不得向企业收取任何费用。

四、各地税务机关要按照税务总局要求制定开展出口退税业务提醒工作的具体方案，抓紧实施，并将有关工作情况和建议于2009年9月30日前上报国家税务总局（货物和劳务税司）。

附件：出口企业选择出口退税业务提醒信息表.doc
国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知
文号: 国税发〔2009〕121号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-08-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知
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注释
国家税务总局关于氨化硝酸钙免征增值税问题的批复
文号: 国税函〔2009〕430号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-08-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于氨化硝酸钙免征增值税问题的批复
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注释
国家税务总局关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复
文号: 国税函〔2009〕411号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-07-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复
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注释
国家税务总局关于更正《各牌号规格卷烟消费税计税价格》填表说明的通知
文号: 国税函〔2009〕404号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-07-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于更正《各牌号规格卷烟消费税计税价格》填表说明的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：现将《国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕272号）中附件2《各牌号规格卷烟消费税计税价格》填表说明有关内容更正如下：将《各牌号规格卷烟消费税计税价格》填表说明第一条 “本表为年报”更正为“本表为月报”，其他内容不变。

国家税务总局二〇〇九年七月二十九日
国家税务总局关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复
文号: 国税函〔2009〕399号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-07-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。
国家税务总局关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复
文号: 国税函〔2009〕394号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-07-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复
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注释
国家税务总局关于印发部分国家（地区）税收居民证明样式的通知
文号: 国税函〔2009〕395号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-07-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发部分国家（地区）税收居民证明样式的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。

1.部分国家（地区）税收居民证明样式1.rar

2.部分国家（地区）税收居民证明样式2.rar

3.部分国家（地区）税收居民证明样式3.rar

4.部分国家（地区）税收居民证明样式4.rar

5.部分国家（地区）税收居民证明样式5.rar

6.部分国家（地区）税收居民证明样式6.rar

7.部分国家（地区）税收居民证明样式7.rar
国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知
文号: 国税函〔2009〕380号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-07-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》(国家税务总局公告2018年第31号)修改。
2.根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号），自2021年5月1日起，海南、陕西、大连和厦门开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点，针对上述地区本文附件《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》第十一条及其附件3同时暂停执行。
3.根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）规定，自2021年8月1日起，本文附件《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》第十一条及其附件3废止。
建议修改为：
1.根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》(国家税务总局公告2018年第31号)规定，自2018年6月15日起，将本文件中“国家税务局”修改为“税务局”。
2.根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号），自2021年5月1日起，海南、陕西、大连和厦门开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点，针对上述地区本文附件《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》第十一条及其附件3同时暂停执行。
3.根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）规定，自2021年8月1日起，本文附件《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》第十一条及其附件3废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为落实《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》（国税发〔2009〕16号）文件精神，加强白酒消费税征收管理，现将有关事项通知如下：一、各地要组织开展白酒消费税政策执行情况检查，及时纠正税率适用错误等政策问题。二、各地要加强白酒消费税日常管理，确保税款按时入库。加大白酒消费税清欠力度，杜绝新欠发生。三、加强纳税评估，有效监控生产企业的生产、销售情况，堵塞漏洞，增加收入。四、为保全税基，对设立销售公司的白酒生产企业，税务总局制定了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》（见附件），对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。各地要集中力量做好白酒消费税最低计税价格核定工作，确保自2009年8月1日起，执行核定的白酒消费税最低计税价格。五、各地要加强小酒厂白酒消费税的征管，对账证不全的，采取核定征收方式。六、各级税务机关要加强领导，加强对本通知提出的白酒消费税征收管理各项工作要求的监督检查，发现问题及时纠正、及时上报。附件：白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）.docx

国家税务总局2009年7月17日
国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知
文号: 国税函〔2009〕388号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-07-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局制定了企业清算所得税申报表及其附表。现将《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表印发给你们，请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、学习、培训及软件修改等工作。执行中有何问题，请及时向税务总局（所得税司）报告。

附件：1.中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表.pdf

2.中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表填报说明.pdf

国家税务总局

二〇〇九年七月十七日
国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知
文号: 国税函〔2009〕377号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-07-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》（国家税务总局公告2016年第88号）第二条规定，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第一条第（一）项修订为：享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）。
国家税务总局关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复
文号: 国税函〔2009〕375号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-07-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复
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注释

四川省地方税务局：

你局《关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入是否征收所得税问题的请示》(川地税发〔2009〕25号)收悉，经研究，批复如下：

根据《财政部  国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)的规定，《财政部 国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》(财税〔2005〕103号)的有关规定，自2008年1月1日起继续执行到股权分置试点改革结束。

股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。

国家税务总局

二〇〇九年七月十三日
国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知
文号: 国税函〔2009〕363号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-07-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知
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注释

全文废止。参见《国家税务总局关于发布特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了进一步规范特别纳税调整管理，防止跨国企业在金融危机背景下将境外企业的经营亏损转移至境内关联企业，根据《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发〔2009〕2号）的规定，现就企业跨境关联交易监控与调查的有关问题明确如下：一、跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担金融危机的市场和决策等风险，按照功能风险与利润相配比的转让定价原则，应保持合理的利润水平。二、上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。三、各地税务机关要加强对跨境关联交易的监控，重点调查通过各种途径将境外经营亏损（包括潜在亏损）转移到境内以及将境内利润转移至避税港的跨国企业，强化功能风险分析和可比性分析，选择合理的转让定价方法，确定企业的利润水平。

国家税务总局二〇〇九年七月六日
国家税务总局关于转发《国家发展改革委关于降低增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格的通知》的通知
文号: 国税函〔2009〕343号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-06-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于转发《国家发展改革委关于降低增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格的通知》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为减轻增值税一般纳税人的经济负担，国家发展和改革委员会对增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格进行了重新核定，下发了《国家发展改革委关于降低增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格的通知》（发改价格〔2009〕1607号），现转发给你们，并就防止防伪税控技术服务工作中强行销售通用设备和违规收费问题通知如下：一、主管税务机关必须向每一户新纳入防伪税控系统管理的纳税人提供《安装使用增值税防伪税控开票系统有关事项告知书》（见附件），告知纳税人需要购买的专用设备、通用设备以及收取技术维护费的情况及依据，同时告知纳税人如纳税人提供的计算机不能通过验机的，可向服务单位索取列明验机情形及具体检测不通过原因的书面验机报告。纳税人对验机结果有异议的，可向主管税务机关申请重新检测。二、各省税务局要在地市或者区县税务机关成立由增值税管理、纳税服务、技术等部门组成的联合工作机构，负责处理纳税人申请重新检测计算机的问题。在进行重新检测时，要通知服务单位相关人员到场。经过重新检测，属于纳税人计算机问题，不能正常安装使用防伪税控开票系统的，应告知纳税人自行更换计算机；属于技术服务人员弄虚作假的，应立即进行纠正，并督促服务单位对相关责任人员进行严肃处理。三、各地税务机关要做好防伪税控技术服务收费的监督工作。服务单位应向纳税人提供必要的操作培训和技术维护，并按照国家价格主管部门规定的项目和收费标准进行收费。未经价格主管部门批准，服务单位不得以任何名义向纳税人收取防伪税控系统技术服务的费用（如培训费、证书费和换证费等）；未经省、自治区、直辖市价格主管部门批准，服务单位不得自行上浮技术维护价格。四、各地税务机关要密切注意纳税人对技术服务工作的意见，妥善处理纳税人的投诉。发现服务单位向纳税人强行销售通用设备、违规收取费用或者未按规定提供技术服务的，要立即通知服务单位纠正，服务单位拒绝纠正的，要及时书面报告税务总局（货物和劳务税司）。

附件：安装使用增值税防伪税控开票系统有关事项告知书.docx

国家税务总局2009年6月30日
国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复
文号: 国税函〔2009〕342号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-06-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。

海南省国家税务局：

你局《关于海南永生实业投资有限公司偷税案中如何认定开发产品已开始投入使用问题的请示》（琼国税发〔2009〕121号）收悉。经研究，批复如下：

根据《国家税务总局关于房地产开发经营业务征收企业所得税的通知》（国税发〔2006〕31号）规定的精神，房地产开发企业建造、开发的开发产品无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当其开发产品开始投入使用时均应视为已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本并计算此前以预售方式销售开发产品所取得收入的实际毛利额，同时将开发产品实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年（完工年度）应纳税所得额。

开发产品开始投入使用是指房地产开发企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）或已开始实际投入使用。

国家税务总局

二〇〇九年六月二十六日
国家税务总局关于未申报税款追缴期限问题的批复
文号: 国税函〔2009〕326号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-06-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于未申报税款追缴期限问题的批复
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注释

新疆维吾尔自治区地方税务局：

你局《关于明确未申报税款追缴期限的请示》（新地税发〔2009〕156号）收悉。经研究，批复如下：

税收征管法第五十二条规定:对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。税收征管法第六十四条第二款规定的纳税人不进行纳税申报造成不缴或少缴应纳税款的情形不属于偷税、抗税、骗税，其追征期按照税收征管法第五十二条规定的精神，一般为三年，特殊情况可以延长至五年。

国家税务总局

二〇〇九年六月十五日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复
文号: 国税函〔2009〕324号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-06-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复
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注释

二〇〇九年六月十五日
国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复
文号: 国税函〔2009〕312号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-06-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复
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注释
国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知
文号: 国税函〔2009〕313号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-06-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知
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注释
国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕286号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-05-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》(国家税务总局公告2016年第34号)，全文废止失效。
国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知
文号: 国税函〔2009〕285号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-05-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2014年第67号），全文废止。
国家税务总局办公厅关于税务师事务所设立审批备案有关问题的通知
文号: 国税办发〔2009〕55号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-05-26 00:00:00

标题: 国家税务总局办公厅关于税务师事务所设立审批备案有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2020年第8号）规定，本文失效废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《国家税务总局办公厅关于调整税务师事务所设立审批管理方式的通知》（国税办发〔2009〕5号）的有关规定，现就各地审批税务师事务所报税务总局备案的有关问题通知如下：

一、各省税务机关应在批准设立税务师事务所的同时，将有关资料复印件报国家税务总局（纳税服务司）备案。

二、报送的资料包括：省税务机关的批准文件；设立税务师事务所申请报告。以上文件均为复印件，并注明“与原件无误”字样，由相关人员签字。

三、税务师事务所合并、变更、注销事宜，仍按《国家税务总局关于合并、变更、注销税务师事务所实行备案管理的通知》（国税函〔2004〕850号）规定执行。各省税务机关对已办理税务师事务所合并、变更、注销手续的，应在30日内上报国家税务总局备案。

四、在每年度上报注册税务师行业报表表3《××年度税务师事务所机构情况统计表》时，应附批准设立、合并、变更、注销的税务师事务所名单。
国家税务总局关于应用电子传输系统出口退税子系统（2.0版）有关事项的通知
文号: 国税函〔2009〕248号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-05-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于应用电子传输系统出口退税子系统（2.0版）有关事项的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于下发全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）的通知》（税总发〔2015〕162号）废止本文件。
2.《国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2020年第8号）废止本文件。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为应对国际金融危机影响，促进我国外贸出口的健康发展，提高出口退税信息的传输质量，及时准确办理出口退税，进一步优化退税服务。经研究，现就各地应用电子传输系统出口退税子系统2.0版（以下简称电子传输系统2.0版）的有关事项通知如下：

一、各地在办理出口退税审核过程中应使用电子传输系统2.0版下载的出口退税用电子数据进行审核，具体包括出口货物报关单（001、002、003）数据、增值税专用发票稽核数据、出口货物消费税专用缴款书数据（含消费税专用税票分割单、缴销数据等，以下简称“消费税专用税票”）和代理出口货物证明数据。

二、对于电子传输系统2.0版中税务总局按月下发的增值税专用发票稽核数据，各地要在3个工作日内将数据下载并读入出口退税审核系统；对于电子传输系统2.0版中税务总局下发的出口货物报关单 、代理出口货物证明、消费税专用税票数据，各地至少每周下载一次并将数据读入出口退税审核系统。

三、本地区各级税务机关开具的消费税专用税票数据，省国税局要每周至少一次从本省税收征管系统中导出数据文件，并将数据上传至电子传输系统2.0版。省国税局要具体明确各部门的工作职责。

四、各级主管退税的税务机关要在3个工作日内将开具的代理出口货物证明数据上传至电子传输系统2.0版。

五、各级主管退税的税务机关要及时处理企业已申报退税但无信息的问题，对企业查询信息的申请要及时受理。各级税务机关查询信息工作要逐级上报，逐级核查，查询结果要及时反馈给出口企业。

（一）为便于数据查询工作，税务总局为各省国税局建立了电子传输系统2.0版税务总局接收到的出口货物报关单、消费税专用税票、代理出口货物证明数据查询接口，各地用户名和初始化口令见附件1。各地要及时修改初始化用户名和口令并妥善保管好用户名和口令，保证数据安全。各省国税局可通过电子传输系统2.0版查询本地出口企业的出口货物报关单、消费税专用税票和代理出口货物证明数据的接收、下发情况，以及上述数据税务总局接收情况。

（二）各地要通过逐级核查，将省国税局确定为税务总局尚未收到出口货物报关单数据的情况及时通知企业，由企业向海关电子口岸办提出补传申请。

（三）各地通过逐级核查，对省国税局确定为总局尚未收到消费税专用税票和代理出口货物证明数据的情况，由省国税局汇总上报税务总局（货物和劳务税司，联系电话：010-63417567），税务总局负责督促开具方上传。

（四）各地查询增值税专用发票稽核信息时，对涉及增值税专用发票信息缺失的，主管退税的税务机关应认真核查增值税专用发票稽核信息缺失原因，可通过电子传输系统2.0版数据补发功能Fc提出补发申请。

六、各省国税局应根据本通知要求，制定具体工作办法，抓好落实，确保出口退税各类电子信息数据传输顺畅，数据上传、接收准确、及时。

七、税务总局将对各地上传、接收数据情况进行监控。对未按照税务总局要求开展传输系统2.0版应用工作，以及不及时受理企业查询电子信息数据申请，推诿、搪塞企业，影响企业正常申请办理退税的，税务总局将予以通报批评。

八、此前有关出口退税用电子数据传输规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

附件：电子传输系统的总局端为各省级税务机关建立的查询用户名和初始化密码.doc
国家税务总局关于加强计算机中央处理器（CPU）等电子产品出口退（免）税管理的通知
文号: 国税函〔2009〕245号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-05-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强计算机中央处理器（CPU）等电子产品出口退（免）税管理的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2020年第8号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为进一步加强对计算机中央处理器（CPU）等电子产品的出口退（免）税管理，严防骗税案件的发生，经研究，现就有关问题通知如下：

一、各地税务机关要加强对出口企业出口计算机中央处理器（CPU）等电子产品办理退（免）税工作审核。

（一）对出口企业已申报但尚未办理退（免）税的，出口企业主管税务机关要对出口企业和出口供货企业的供销合同有关内容，货物运输方式、线路是否合理，运费多少、支付方式是否合理，单据真伪，货款收付金额与相关单据是否相符等情况进行核查并向货源地税务机关进行函调，了解供货企业近年来生产经营、原材料购进、进项发票及纳税等情况是否正常。对排除骗税嫌疑的予以退（免）税；对尚未查清、不能排除骗税嫌疑的，要继续予以调查落实。在未查清前，暂不予办理退（免）税；对无法查清或经调查存在骗税嫌疑的，不得办理退（免）税。

（二）对2007年以来出口企业申报且已办理退（免）税的，出口企业主管税务机关要对出口企业和出口供货企业的供销合同有关内容，货物运输方式、线路是否合理，运费多少、支付方式是否合理，单据真伪，货款收付金额与相关单据是否相符等情况进行核查。未向货源地税务机关进行函调的，须向货源地税务机关进行函调，了解供货企业近年来生产经营、原材料购进、进项发票及纳税等情况是否正常。经调查存在骗税嫌疑的，立即移交稽查部门。

二、货源地税务机关要严格按照《国家税务总局关于印发<出口货物税收函调办法>的通知》(国税发〔2006〕165号)要求,认真核查本地区接到的出口企业主管税务机关要求核查的供货企业情况，及时回函。货源地税务机关发现供货企业与出口企业的供货业务有涉嫌骗税疑点的，或根据出口企业主管税务机关要求，应及时向上一供货企业主管税务机关函调上一供货企业的情况，由上一供货企业主管税务机关进一步核查上一供货企业的情况。各地税务机关对出口企业有骗税嫌疑的供货企业要层层函调，直至核查到最初供货的生产企业或计算机中央处理器（CPU）的进口企业，由供货生产企业或进口企业的主管税务机关对生产企业的生产能力与内外销总量是否适应、电力等消耗是否相应、纳税等情况进行核查，对进口企业的进口情况及国内销售情况进行核查。各地税务机关要密切配合，发现疑点一查到底。

三、出口企业出口计算机中央处理器（CPU）等电子产品主要的海关商品码有：8471300000、8471491000、8471492000、8471504000、8471604000、8471609000、8471701000、8471709000、8471800000、8473301000、8542310010、8542310090、8542320000、8542330000、8542390000、8542900000、8471419000、8471607100、8471607200、8471709000、8471900090、8473309000、8504409990、8517623500、8517623900、8517629900、8518220000、8523511000、8525801390、8531109000、8542310000、8544421900、8708299000等。各地税务机关要对出口企业出口上述列名海关商品码的商品和出口企业2007年以来出口的体积小、价值高、退税率高、出口额较大、出口增长异常的其他未列名的电子产品一并按照本通知第一条、第二条规定进行审核。

国家税务总局

二○○九年五月十二日
国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知
文号: 国税发〔2009〕90号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-05-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知
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注释

附件：大企业税务风险管理指引（试行）.doc
国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知
文号: 国税发〔2009〕87号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第42号），自2017年12月29日起，本文第四条废止。
国家税务总局关于做好上海世博会退税函调工作的通知
文号: 国税函〔2009〕217号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于做好上海世博会退税函调工作的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）>的通知》(税总发〔2015〕162号)及附件41《废止文件清单》，自2016年1月1日起全文废止。
2.根据《国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2020年第8号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《财政部、国家税务总局关于印发〈境外官方参展者在中国境内采购用于上海世博会建馆和开展展览活动所耗用货物的退税管理办法〉的通知》（财税〔2008〕84号）第九条规定，对2010年上海世博会境外官方参展者申请退税的列名货物增值税专用发票，主管税务机关应发函调查，并依据回函结果办理退税。为做好上海世博会退税工作，现将上海世博会退税有关函调问题通知如下：

一、负责上海世博会退税函调的税务机关是上海市国家税务局第七分局。凡以该分局名义发出的出口货物税收函调，均为上海世博会退税专用函调。

二、各地税务机关应指派专人负责上海世博会退税函调管理工作，在出口货物税收函调系统（以下简称函调系统）中接到的发函单位为上海市国家税务局第七分局（税务机关代码为131004600）的发函后，应根据《国家税务总局关于印发〈出口货物税收函调办法〉的通知》（国税发〔2006〕165号）和《国家税务总局关于出口货物税收函调系统（1.1版）正式运行有关事项的通知》（国税函〔2008〕923号）的要求，认真核实，及时回函，每一份回函均应有明确的函调结果。

三、上海世博会退税函调工作直接关系世博会退税的办理效率，关系到我国政府形象，各回函地税务机关应在30日内完成回函工作，如因特殊原因不能在30日内回函的，应及时向来函税务机关说明原因。延期复函的时间不得超过30日。

四、税务总局将对上海世博会退税函调工作进行单独统计、考核，对不按时回函以及回函质量不高的，予以通报。
国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知
文号: 国税函〔2009〕221号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第57号），全文废止。
国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知
文号: 国税发〔2009〕89号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知
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注释

根据《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号），自2012年1月1日，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）已发布实施，根据各地在政策执行中反映的情况，经商财政部同意，现就若干具体问题明确如下：

一、财税〔2008〕175号文件第二条中规定的“股权转让”，仅包括股权转让后企业法人存续的情况，不包括企业法人注销的情况。在执行中，应根据工商管理部门对企业进行的登记认定，即企业不需办理变更和新设登记，或仅办理变更登记的，适用该条；企业办理新设登记的，不适用该条，对新设企业承受原企业的土地、房屋权属应征收契税。

二、财税〔2008〕175号文件第二、三、四条中的“企业”，是指公司制企业，包括股份有限公司和有限责任公司。

三、财税〔2008〕175号文件第七条中规定的“行政性调整和划转”，是指县级以上人民政府或国有资产管理部门批准的资产划转。

四、以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业划拨用地的，不属于财税〔2008〕175号文件规定的免税范围，对承受方应征收契税。

五、《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知》（财税〔2008〕129号）自文件发布之日起执行。

六、按照《财政部、国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》（财税〔2006〕41号）规定，《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2003〕184号）于2008年12月31日执行期满。自2009年1月1日起，《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函〔2006〕844号）相应停止执行。
国家税务总局关于加强税法宣传、密切与社会各界沟通的通知
文号: 国税函〔2009〕211号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强税法宣传、密切与社会各界沟通的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：受国际金融危机影响，我国税收工作面临的形势十分严峻。税务机关一方面要认真落实好中央出台的结构性减税政策，以保持国民经济平稳较快发展；另一方面要大力推进依法治税，加强税收征管，保持税收收入持续增长，以满足各级政府履行职能的需要。为此，各级税务机关要认真落实《2009年全国税收工作要点》（国税发〔2009〕1号）所列各项工作，并在落实过程中有针对性地开展宣传工作，加强沟通与交流，以赢得社会各界对税收工作的了解、理解、支持与配合。现就有关问题通知如下：一、深入开展面向纳税人的税法宣传。各地要以税收宣传月为契机，紧紧围绕“税收•发展•民生”的主题，采取适合不同纳税人特点的宣传方式，广泛宣传税收法律法规、税收政策、管理规定和办税流程。要按照建立服务型政府的要求，不断改进和创新纳税服务的内容和手段，大力加强纳税咨询辅导，探索提供个性化纳税服务。同时，要以方便纳税和降低纳税人负担为目标，优化工作流程，简并要求纳税人报送的报表资料。要努力通过税法宣传、咨询辅导和方便快捷的办税服务，促进纳税人税法遵从度的进一步提高。二、加强与社会各界的沟通与交流。各地要结合深入学习实践科学发展观活动，切实做好与社会各界的沟通与交流。主动向有关部门、社会团体以及行业协会介绍税收工作所面临的形势和任务，听取有关各方对税收工作的意见与建议，取得社会各界对税收工作的理解和支持，为税收工作的开展营造良好的环境。三、自觉接受各级人大和政协的监督。各级人大和政协对政府和政府部门的工作实行监督是法制社会和民主政治的重要体现。税务机关作为主管税收征收管理工作的政府职能部门，承担着执行税法和确保税收立法目标充分实现的重要职能，其各项工作必须自觉置于各级人大和政协的监督之下。各级税务机关要主动向本级人大和政协汇报有关工作。在日常工作中，要建立面向人大代表和政协委员的走访和座谈等活动机制，加强与他们的沟通与联系，虚心听取人大代表和政协委员对税收各项工作的意见与建议，切实加以改进。

国家税务总局二〇〇九年四月二十四日
国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕212号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第42号）规定，自2017年12月29日起，本文第四条废止。
2.根据《国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定》（国发〔2015〕57号）规定，自2015年10月11日起，“企业取得的符合条件的技术转让所得享受所得税优惠核准”取消。
国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕203号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2021年第22号），自2021年7月9日，全文废止。
国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知
文号: 国税发〔2009〕82号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第42号）规定，自2017年12月29日起，本文第七条第一款“境外中资企业可向其实际管理机构所在地或中国主要投资者所在地主管税务机关提出居民企业申请，主管税务机关对其居民企业身份进行初步审核后，层报国家税务总局确认。”的内容废止。
国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知
文号: 国税函〔2009〕202号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日起，第三条废止。
国家税务总局办公厅关于税务登记中企业登记注册类型有关问题的通知
文号: 国税办函〔2009〕198号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-20 00:00:00

标题: 国家税务总局办公厅关于税务登记中企业登记注册类型有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号），此文件“同时，请各地地方税务局相应修订综合征管信息系统”的内容失效废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近期一些地方反映，工商行政管理部门办理营业执照时，采用了新的注册类型，造成企业工商营业执照注册类型与税务登记注册类型和税收核算统计企业类型划分不一致。现将有关问题明确如下：

税务登记中纳税人登记注册类型的划分，仍按照《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）和《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔2006〕38号）的规定执行。

为了做好新的工商登记注册类型与现行的统计登记分类之间的衔接，国家统计局下发了《国家统计局办公室关于印发企业登记注册类型对照表的通知》（国统办字〔2008〕105号），就如何将新的工商登记注册类型归类到现行的经济类型中予以了明确。现将文件转发你们，请在办理税务登记时遵照执行。。

同时，请各地地方税务局相应修订综合征管信息系统。

附件：国家统计局办公室关于印发企业登记注册类型对照表的通知.doc

国家税务总局办公厅

二〇〇九年四月二十日
国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕188号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知
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注释

全文废止。参见《国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）。
国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知
文号: 国税发〔2009〕80号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第42号）规定，自2017年12月29日起，本文第七条废止。 2.根据《国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定》（国发〔2015〕57号），自2015年10月11日起，“企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得享受所得税优惠的备案核准”取消。 3.根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日起，第八条、第十条、第十一条废止。
国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知
文号: 国税发〔2009〕81号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），自2016年05月29日起，废止第五条。
国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知
文号: 国税函〔2009〕185号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），全文废止。
国家税务总局关于麦芽适用税率问题的批复
文号: 国税函〔2009〕177号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于麦芽适用税率问题的批复
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注释
国家税务总局关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知
文号: 国税函〔2009〕173号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-04-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知
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注释
国家税务总局关于金融资产管理公司从事经营租赁业务有关税收政策问题的批复
文号: 国税函〔2009〕190号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-03-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于金融资产管理公司从事经营租赁业务有关税收政策问题的批复
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注释
国家税务总局关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复
文号: 国税函〔2009〕158号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-03-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复
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注释
国家税务总局关于加强对防伪系统服务单位监管切实维护纳税人合法权益的通知
文号: 国税函〔2009〕135号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-03-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强对防伪系统服务单位监管切实维护纳税人合法权益的通知
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注释
国家税务总局 交通运输部关于做好船舶车船税征收管理工作的通知
文号: 国税发〔2009〕46号
发文机关: 国家税务总局,交通运输部
发布日期: 2009-03-17 00:00:00

标题: 国家税务总局 交通运输部关于做好船舶车船税征收管理工作的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号） ，全文废止。
国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知
文号: 国税函〔2009〕134号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-03-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，发生关联业务往来的企业应履行年度关联申报义务。各地税务机关应按照《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表〉的通知》（国税发〔2008〕114号）、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）和《国家税务总局关于印发〈2008年版企业年度关联业务往来报告表业务需求〉的通知》（国税函〔2009〕72号）的有关规定，将企业关联申报作为企业所得税年度汇算清缴工作的组成部分，统一安排和部署、统一开展内部培训、统一对外宣传和辅导，加强所得税管理部门和国际税务管理部门的协调配合，做好汇算清缴结束后关联申报的审核和评估工作，确保2008年度企业所得税汇算清缴工作的顺利完成。

国家税务总局

二〇〇九年三月十七日
国家税务总局关于税务师事务所设立审批有关问题的批复
文号: 国税函〔2009〕137号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-03-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于税务师事务所设立审批有关问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》(国家税务总局令第42号),全文废止。

山东省国家税务局、地方税务局：

你们《关于税务师事务所设立审批有关问题的请示》（鲁国税发〔2009〕13号）收悉。经研究，批复如下：

一、关于税务师事务所需上报的材料及审批程序问题

税务师事务所设立的条件及需上报的材料仍暂按《国家税务总局关于印发〈有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法〉和〈合伙税务师事务所设立及审批暂行办法〉的通知》（国税发〔1999〕192号）中的相关规定执行。

税务师事务所的设立按下列审批程序办理：

（一）税务师事务所的发起人或合伙人，向省注册税务师管理中心提出书面申请，并按有关规定递交材料，申请人对材料的真实性和合法性负责，所有复印件必须注明“与原件无误”字样并由相关人员签字。

（二）省注册税务师管理中心一般工作人员在收到齐全的申请材料后对照设立税务师事务所的条件进行初审并提出意见。

（三）省注册税务师管理中心主任根据设立税务师事务所的相关规定进行审核，并进行公示。

（四）在公示期内，如没有任何举报或虽有举报但经核实不影响税务师事务所设立的，由省注册税务师管理中心将新设所审核意见报省注册税务师管理工作领导小组组长或副组长审批。省注册税务师管理中心根据领导审批意见下达设立税务师事务所的批复文件，并报国家税务总局（纳税服务司）备案。

二、关于税务师事务所执业证印制及用印问题

税务师事务所执业证及其副本暂按原式样，由各省国税局、地税局共同印制。税务师事务所执业证制发机关栏套印省国家税务局、地方税务局印章，发证机关栏套印省注册税务师管理中心印章。

三、关于税务师事务所执业证编码问题

为适应信息化管理的需要，税务师事务所执业证实行全国统一编码。编码由十三位组成：前两位为省、自治区、直辖市、计划单列市编码（各地编码详见附表1）；第三、四位为地市代码，由各省税务机关自行编码；第五位为税务师事务所性质编码（各类性质编码详见附表2）；第六至九位为该税务师事务所批准设立的年度编码；最后四位为各省税务机关自行编制的识别码。

四、关于税务师事务所跨省执业问题

税务师事务所跨省从事涉税鉴证业务的，必须到业务所在地省注册税务师管理中心备案。未进行备案的，各级税务机关对其出具的鉴证报告不予认可。

请遵照执行。

附件：

附件1地方编码表.pdf

附件2税务师事务所性质编码表.pdf

国家税务总局

二〇〇九年三月十六日
国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知
文号: 国税函〔2009〕118号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-03-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知
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注释

根据2012年8月10日《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第40号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称“实施条例”)规定的原则和精神，现将企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题明确如下：

一、本通知所称企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。

二、对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：

(一)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

(二)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

(四)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

三、主管税务机关应对企业取得的政策性搬迁收入和原厂土地转让收入加强管理。重点审核有无政府搬迁文件或公告，有无搬迁协议和搬迁计划，有无企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项，是否在规定期限内进行技术改造、重置或改良固定资产和购置其他固定资产等。

国家税务总局

二〇〇九年三月十二日
国家税务总局关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知
文号: 国税函〔2009〕104号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-03-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为应对国际金融危机的严峻形势，促进我国外贸出口健康发展，优化退税服务，经研究，税务总局决定对出口货物退（免）税单证备案管理制度进行简化，现将有关事项通知如下：一、自2009年4月1日起，出口企业申报出口货物退（免）税后，一律按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发〔2005〕199号）第二条规定的第二种方式进行单证备案，即在《出口货物备案单证目录》的“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点即可，不再按照第二条规定的第一种方式进行单证备案，不必将备案单证统一编号装订成册。

二、国税发〔2005〕199号第四条自2009年4月1日起停止执行，税务机关在出口企业申报出口货物退（免）税时不再要求其提供备案单证。税务机关可在退税审核发现疑点以及退税评估、退税日常检查时，向出口企业调取备案单证进行检查。
国家税务总局关于增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕108号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-03-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）有关规定，经研究，现对增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报有关问题通知如下：

一、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。

二、纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人出口货物的免税申报期限，仍按《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2007〕123号）有关规定执行。

三、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人无法按本通知第一条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。

四、本通知自2009年4月1日开始执行。
国家税务总局关于停止执行中国远洋运输（集团）总公司增值税优惠政策的通知
文号: 国税函〔2009〕100号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-03-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于停止执行中国远洋运输（集团）总公司增值税优惠政策的通知
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注释

二〇〇九年三月四日
国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知
文号: 国税函〔2009〕98号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-02-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

二〇〇九年二月二十七日
国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知
文号: 国税函〔2009〕90号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-02-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号），自2014年7月1日起，第一条第（一）项中“按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策”修改为“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策”；第四条第（一）项废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

二〇〇九年二月二十五日
国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知
文号: 国税函〔2009〕83号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-02-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知
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注释

根据《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号）本文自2013年7月1日起废止。

河北、河南、广东省国家税务局，深圳市国家税务局：为了进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）的增值税抵扣管理，税务总局决定自2009年4月1日起在河北省、河南省、广东省和深圳市试行“先比对后抵扣”的管理办法，现将有关问题通知如下：一、自2009年4月1日起，试点地区的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，应当在开具之日起90天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。二、每月申报期内，税务机关向纳税人提供上月《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》（见附件）。对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。对稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书，属于纳税人数据采集错误的，纳税人可在税务机关提供稽核结果的当月申请数据修改，再次稽核比对，税务机关次月申报期内向其提供稽核比对结果，逾期未申请数据修改的不予抵扣进项税额；对不属于采集错误，纳税人仍要求申报抵扣的，由税务机关组织审核检查，经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。三、纳税人应在“应交税费”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。四、增值税纳税申报表及“一窗式”比对项目的调整规定：（一）自2009年4月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》附表二第28栏。（二）自2009年5月1日起，海关缴款书“一窗式”比对项目调整为：审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关缴款书税额。五、自2009年5月起，试点地区不再通过FTP上报海关缴款书第一联数据。自2009年7月起，税务总局不再通过FTP下发试点地区海关缴款书稽核比对结果。六、对海关缴款书试行“先比对后抵扣”管理办法，是加强税收征管、堵塞税收漏洞的重要举措，涉及纳税人纳税申报程序的调整，各地要认真做好宣传辅导工作，并根据本地实际情况制定具体管理办法。执行中如有问题，请及时报告税务总局（货物和劳务税司）。附件：海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书（略）

国家税务总局

二〇〇九年二月二十四日
国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕81号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-02-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

二〇〇九年二月二十日
国家税务总局关于上海世博会运营有限公司冠名定额发票跨省市使用问题的批复
文号: 国税函〔2009〕61号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-02-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于上海世博会运营有限公司冠名定额发票跨省市使用问题的批复
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注释

上海市地税局：
国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知
文号: 国税函〔2009〕55号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-02-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知
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注释

全文废止失效。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2016年第34号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为全面贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称新税法），进一步加强企业所得税征收管理，提高企业所得税管理质量，现就做好2008年度企业所得税汇算清缴工作通知如下：一、高度重视2008年度的企业所得税汇算清缴工作2008年是实施新税法的第一年，2008年度的企业所得税汇算清缴工作，是从原内、外资企业所得税法全面过渡到新税法后，对新税法贯彻落实情况的一次全面检验。因此，做好2008年度的企业所得税汇算清缴工作意义重大。各级税务机关要高度重视2008年度企业所得税汇算清缴工作，加强领导，制定切实可行的实施方案，及时安排和部署，认真做好各项工作，保证2008年度企业所得税汇算清缴工作的顺利完成。二、做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的几点要求（一）提高企业所得税纳税申报质量，全面落实企业所得税年度纳税申报各项制度，提倡电子申报。2008年度企业所得税汇算清缴质量直接关系到新税法的贯彻执行和国家税收收入的完成。各级税务机关要通过汇算清缴工作，认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确，进一步提高企业所得税申报质量。各级税务机关可结合当地实际情况，推广电子申报模式，提高申报质量和效率。目前国家税务总局已开发完成满足基本功能的电子申报软件，免费提供给纳税人使用，并向纳税人提供免费远程电话支持服务，同时鼓励纳税人自行选择符合纳税申报接口的商用申报软件。（二）抓好年度纳税申报的培训、宣传工作。国家税务总局已经正式下发了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（见国税发〔2008〕101号和国税函〔2008〕1081号文件）。正确填报企业所得税年度纳税申报表是企业所得税汇算清缴的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要体现。该申报表与原内、外资企业所得税申报表相比，在设计理念、报表逻辑关系等方面都有较大变化，为了保证基层税务人员和纳税人较好地理解申报表各项内容，提高申报质量，优化服务，各级税务机关要积极、广泛地开展内部培训和对外宣传工作，加强对纳税人的辅导，确保新税法的有效落实。三、有关企业所得税政策和征管问题对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。四、做好汇算清缴的各项后续工作2008年度的企业所得税汇算清缴工作结束后，各级税务机关要认真做好各项后续工作。（一）认真组织开展企业所得税纳税评估等后续管理工作，进一步堵塞日常征管漏洞，查处和打击企业所得税违法犯罪行为，为新税法的顺利实施创造良好条件。（二）及时报送汇算清缴汇总表及总结报告。对汇算清缴相关数据、资料及时进行统计、分析，形成2008年度企业所得税汇算清缴汇总表，并附汇算清缴工作总结报告。报告的主要内容应包括：汇算清缴工作的基本情况及相关分析；企业所得税税源结构分布情况；收入增减变化及原因；企业所得税政策贯彻落实情况及存在问题；企业所得税管理的工作经验、问题及建议等。汇总数据和总结应在2009年7月底前上报国家税务总局。（三）汇算清缴数据和总结应按时上报至税务总局“FTP：//所得税司/综合处/汇算清缴”文件夹下，不需再报送纸制资料。企业所得税汇算清缴汇总统计口径、报送要求等另行通知。

二〇〇九年二月六日
国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知
文号: 国税发〔2009〕10号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-02-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：2009年1月1日起，《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部  国家税务总局令第50号）正式实施。此前国家税务总局发布的部分增值税规范性文件所引用的条例及细则条款依据已发生变化，需要根据修订后的条例及细则进行修改。现将有关修改内容明确如下：一、《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发[1996]202号）第二条中“按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条”修改为“按《增值税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条”。二、《国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复》（国税函[1999]191号）中“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模商业企业4％的增值税征收率征收增值税。”修改为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条及有关规定，对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模纳税人3%的增值税征收率征收增值税。”三、《国家税务总局关于外国企业来华参展后销售展品有关税务处理问题的批复》（国税函[1999]207号）第一条中“按小规模纳税人所适用的6％征收率”修改为“按小规模纳税人所适用的3％征收率”。四、《国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复》（国税函〔2000〕584号）中“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定：‘一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（二）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。’”修改为 “《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定：有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票:（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。”五、《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2002〕1103号）中“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：‘非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失’”修改为 “《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”。六、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）第二条“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条规定”修改为“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定”。七、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电〔2004〕37号）第三条第（三）款有关企业增购专用发票必须按专用发票销售额的4%预缴增值税的规定，修改为按3%预缴增值税。八、《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电〔2004〕62号）第七条第一款有关辅导期一般纳税人增购增值税专用发票按4%征收率计算预缴税款的规定，修改为按3%征收率计算预缴税款。九、《国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕895号）第一条“增值税征收率4%（商业）或6%（其他）”修改为“增值税征收率3%”。十、《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》（国税发〔2005〕153号）第一条“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条的规定”修改为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定”。十一、《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函〔2007〕350号）中“纳税人从海关取得的完税凭证”修改为“纳税人从海关取得的海关进口增值税专用缴款书”，“进口货物取得的合法海关完税凭证”修改为“进口货物取得的合法海关进口增值税专用缴款书”。

二〇〇九年二月五日
国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知
文号: 国税函〔2009〕50号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-01-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

二〇〇九年一月二十三日
国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕47号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-01-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知
文号: 国税发〔2009〕6号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-01-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知
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注释

1.根据《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于非居民企业机构场所汇总缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第12号）规定，自2019年3月1日起，本文第三条第六项废止。
2.根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：为贯彻实施《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民企业所得税汇算清缴工作，税务总局制定了《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

附件：1.非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书（据实申报企业适用）.docx2.非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书（核定征收企业适用）.docx3.非居民企业汇总申报企业所得税证明.docx4.非居民企业所得税应纳税款核定通知书.docx

国家税务总局

二〇〇九年一月二十二日

非居民企业所得税汇算清缴管理办法

为规范非居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，制定本办法。一、汇算清缴对象（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。（二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：1. 临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；2. 汇算清缴期内已办理注销；3. 其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。二、汇算清缴时限（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。三、申报纳税（一）企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：1. 年度企业所得税纳税申报表及其附表；2. 年度财务会计报告；3. 税务机关规定应当报送的其他有关资料。（二）企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。（三）企业采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。（四）企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件。（五）企业申报年度所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退还所得税的，应在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》（见附件1和附件2）后，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务机关的要求办理退税手续。（六）经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所（以下简称汇缴机构），应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》（以下称为《汇总申报纳税证明》，见附件3）；企业其他机构、场所（以下简称其他机构）应当于每年6月30日前将《汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。在上述规定期限内，其他机构未向其所在地主管税务机关提供《汇总申报纳税证明》，且又无汇缴机构延期申报批准文件的，其他机构所在地主管税务机关应负责检查核实或核定该其他机构应纳税所得额，计算征收应补缴税款并实施处罚。（七）企业补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按税收征管法及其实施细则的有关规定办理。（八）企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报。（九）企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。四、法律责任（一）企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》（见附件4）后，应在规定时限内缴纳税款。（二）企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。（三）企业同税务机关在纳税上发生争议时，依照税收征管法相关规定执行。五、本办法自2008年1月1日起执行。
国家税务总局关于卷烟消费税计税价格管理有关问题的通知
文号: 国税函〔2009〕41号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-01-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于卷烟消费税计税价格管理有关问题的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2021年第22号）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为履行《烟草控制框架公约》的承诺，我国自2009年1月1日起，对卷烟包装标识使用健康警语进行了严格规定，要求警语所占面积不应小于其所在面的30%，卷烟的外包装标识由此而发生了变化。现就卷烟外包装标识发生变化后消费税计税价格管理有关问题通知如下：

一、对已核定消费税计税价格卷烟的管理

（一）对已核定消费税计税价格的卷烟，生产企业在包装标识上使用健康警语，按照《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第5号，以下简称5号令）规定，应视同新规格卷烟，重新核定消费税计税价格。考虑到此次包装标识的变化仅增加了健康警语，而产品标识的其他方面以及规格、内在品质、销售价格均未发生变化，暂不按5号令的要求对其重新核定计税价格。其消费税计税价格仍按照已核定的计税价格执行。

（二）生产企业所在地主管税务机关，应于产品更新包装标识的次月，将包装样品（外包装和单包包装各2套，背面注明卷烟牌号和烟支包装规格，下同）、扫描图像（电子版，扫描操作指南见附件1）随同《卷烟更新标识后包装样品清单》（见附件2）逐级上报至税务总局备案。扫描图像和《卷烟更新标识后包装样品清单》电子版分别上传至税务总局ftp服务器：“centre/货物和劳务税司/消费税处/卷烟核价”对应路径下，税务总局将对数据库进行更新。

（三）对于已核定消费税计税价格的卷烟，其外包装标识除按照规定使用健康警语以外发生其他变化的，生产企业所在地主管税务机关应严格执行5号令的规定，按照新规格卷烟对其进行管理，并由税务总局重新核定其消费税计税价格。

二、对未核定消费税计税价格卷烟的管理

（一）对未核定消费税计税价格，但试销期已满1年的新牌号、新规格卷烟，生产企业所在地主管税务机关应按照5号令的规定，将申请核定新牌号、新规格卷烟消费税计税价格所需资料、使用健康警语包装标识的新包装样品以及扫描图像一并报送税务总局，由税务总局核定其消费税计税价格。

（二）对未核定消费税计税价格，但试销期未满1年的新牌号、新规格卷烟，生产企业所在地主管税务机关对其价格信息的“采集期间”应严格按照5号令第九条的规定，即产品投放市场次月起连续12个月确定执行。“采集期间”不得因包装标识使用健康警语的变化而擅自延长。对于采集期满的新牌号、新规格卷烟，生产企业所在地主管税务机关应按照5号令及本条第一款的规定上报资料，由税务总局核定其消费税计税价格。

三、各地要切实加强更新包装标识后卷烟消费税计税价格的管理工作，认真核对更新包装标识前后卷烟的实物、包装，防止出现借更新包装标识之机套用其他卷烟已核定消费税计税价格的行为。税务总局将择机对各地执行情况进行调查，发现问题严肃处理。

附件：1.烟标图片扫描要求及步骤.docx

2.卷烟更新标识后包装样品清单.docx

二○○九年一月二十二日

抄送：国家烟草专卖局。
国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知
文号: 国税函〔2009〕37号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-01-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十五条的规定，为了简化判定由中国居民企业，或者由中国居民企业和居民个人控制的外国企业的实际税负，现明确如下：中国居民企业或居民个人能够提供资料证明其控制的外国企业设立在美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪威的，可免于将该外国企业不作分配或者减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业的当期所得。
国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知
文号: 国税函〔2009〕34号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-01-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为进一步做好企业所得税征收管理，现就加强企业所得税预缴工作通知如下：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。

二、各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法或预缴税额。

三、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%.

四、各级税务机关要进一步加大监督管理力度。对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。

五、加强企业所得税预缴工作是税收征管中的一项重要任务，各级税务机关要高度重视，周密部署，精心组织实施。税务总局将适时组织督促检查，通报此项工作的落实情况。
国家税务总局办公厅关于调整税务师事务所设立审批管理方式的通知
文号: 国税办发〔2009〕5号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-01-16 00:00:00

标题: 国家税务总局办公厅关于调整税务师事务所设立审批管理方式的通知
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注释

全文废止。根据《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》(国家税务总局令第42号),自2017年12月29日起，本文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了建立健全纳税服务体系，根据《国务院办公厅关于印发〈国家税务总局主要职责内设机构和人员编制规定〉的通知》精神，现就调整税务师事务所设立审批管理方式有关问题通知如下：

税务师事务所设立审批权限下放到各省、自治区、直辖市和计划单列市(以下简称“各省”)国家税务局、地方税务局，由各省注册税务师管理机构(即各省注册税务师管理工作领导小组和注册税务师管理中心，详见国税发〔1999〕234号文件规定)依照相关规定具体办理审批事宜,审批后报国家税务总局(纳税服务司)备案,并抄送各省注册税务师协会。此前由国家税务总局批准的税务师事务所继续有效。
国家税务总局关于应对国际金融危机做好出口退税工作的通知
文号: 国税函〔2009〕24号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-01-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于应对国际金融危机做好出口退税工作的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为应对国际金融危机对我国实体经济及外贸出口的影响，国家陆续出台了一系列宏观调控措施，进出口税收政策调整是一项重要政策措施。为保持我国对外贸易的稳定健康发展，进一步做好出口退税工作，现将有关事项通知如下：一、认真落实国家提高出口退税率政策。

近期，国家陆续提高了部分出口货物的出口退税率。各地税务机关要及时下载出口退税率文库，把出口退税政策调整落到实处，通过各种渠道向出口企业做好宣传、辅导工作，增强出口企业抵御金融危机的能力，帮助出口企业渡过难关。二、进一步提高出口退税工作效率，加快出口退税进度。

各级税务机关在受理出口企业的出口退（免）税申报后，要切实提高工作效率，在按照现行出口退税有关规定认真审核的基础上，及时、准确的办理出口退税，有效提高出口退税进度。各地如果出现出口退税计划不足的情况，要及时向税务总局反映，申请追加计划。不得以计划不足等原因拖延办理出口退税。三、积极研究优化出口退税流程。

各级税务机关要牢固树立纳税服务意识，进一步改进工作作风，积极研究优化出口退税流程、提高出口退税效率的措施。对于切实可行的优化方案，如果属于本级税务机关职权范围内可以决定的，可在认真研究后执行；如果超出本级税务机关职权范围，可逐级向上级税务机关提出建议。四、进一步加强出口退税管理，严防骗取出口退税案件发生。

为防止不法分子利用提高出口退税率之机骗取出口退税，各地税务机关在落实提高出口退税率的政策、加快出口退税进度的同时，必须继续做好防范和打击骗取出口退税的工作。各级税务机关除认真审核出口企业出口货物的退税申报资料、单证及其相关电子信息外，还应对出口企业的出口增长及生产经营等情况进行分析、评估，发现涉嫌骗取出口退税的要认真调查核实并按规定处理。
国家税务总局关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复
文号: 国税函〔2009〕18号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-01-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复
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注释

广西壮族自治区国家税务局：你局《关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的请示》（桂国税发〔2008〕183号）收悉，经研究，批复如下：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的权责发生制原则，广西合山煤业有限责任公司取得的未来煤矿开采期间因增加排水或防止浸没支出等而获得的补偿款，应确认为递延收益，按直线法在取得补偿款当年及以后的10年内分期计入应纳税所得，如实际开采年限短于10年，应在最后一个开采年度将尚未计入应纳税所得的赔偿款全部计入应纳税所得。

国家税务总局

二〇〇九年一月八日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局。
国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知
文号: 国税函〔2009〕9号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-01-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：据有关地区和企业反映，一些企业集团内部在经销和调拨商品物资时使用的各种形式的凭证（表、证、单、书、卡等），既有作为企业集团内部执行计划使用的，又有代替合同使用的。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及有关规定，现将企业集团内部使用的有关凭证如何界定征收印花税的问题通知如下：对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。

国家税务总局

2009年1月5日
国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知
文号: 国税函〔2009〕3号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-01-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；二、关于工资薪金总额问题《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。四、关于职工福利费核算问题企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。五、本通知自2008年1月1日起执行。

国家税务总局二〇〇九年一月四日
国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复
文号: 国税函〔2009〕1号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2009-01-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。

海南省国家税务局：你局《关于企业债务重组所得征免企业所得税问题的请示》（琼国税发〔2008〕231号）收悉，经研究，批复如下：《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）自2003年3月1日起执行。此前，企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得，应按照当时的会计准则处理，即“以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额；或以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额”，确认为资本公积。

国家税务总局

二〇〇九年一月四日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告
文号: 国家税务总局公告2008年第1号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告
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注释

为促进再生资源（废旧物资）的回收利用，规范废旧物资回收经营行业发展，《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）调整了现行废旧物资回收经营业务有关增值税政策，取消了生产企业增值税一般纳税人凭废旧物资发票抵扣增值税进项税额的规定。为做好相关增值税政策的过渡与衔接工作，现将有关事项公告如下：一、自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票（以下简称废旧物资专用发票）。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。二、纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。特此公告。
国家税务总局关于太平湾发电厂有关契税问题的批复
文号: 国税函〔2008〕1083号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于太平湾发电厂有关契税问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号），全文废止。

辽宁省地方税务局：

你局《关于太平湾发电厂征免契税问题的请示》（辽地税发〔2008〕123号）收悉。经研究，批复如下：

根据国务院批准的中朝水力发电公司章程第六条“根据中朝两国政府协定，中朝双方免征有关公司经营的一切税款”的规定，对太平湾发电厂承受我国境内的出让土地，免征契税。

国家税务总局

2008年12月31日
国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知
文号: 国税函〔2008〕1081号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知
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注释

依据国家税务总局公告2014年第63号,国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告，自2015年1月1日起，全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）下发后，各地在贯彻落实过程中反映了一些问题，要求进一步明确。经研究，现对有关问题补充明确如下：一、按照企业所得税核定征收办法缴纳企业所得税的纳税人在年度申报缴纳企业所得税时，使用《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）附件2中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）。其中，“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。二、国税发〔2008〕101号附件2“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明”作废，以本补充通知附件为准。

附件：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明.docx

国家税务总局

二〇〇八年十二月三十一日
国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复
文号: 国税函〔2008〕1084号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 2008-12-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复
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注释

广东省国家税务局：你局《关于税收优先权是否包括滞纳金的请示》（粤国税发〔2008〕225号）收悉。现批复如下：按照《中华人民共和国税收征收管理法》的立法精神，税款滞纳金与罚款两者在征收和缴纳时顺序不同，税款滞纳金在征缴时视同税款管理，税收强制执行、出境清税、税款追征、复议前置条件等相关条款都明确规定滞纳金随税款同时缴纳。税收优先权等情形也适用这一法律精神，《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权执行时包括税款及其滞纳金。

国家税务总局二〇〇八年十二月三十一日

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局