Jackie68666/ChinaTax huggingface dataset:
国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知
文号: 国税发〔1996〕202号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-11-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号），全文废止。

近期，各地反映，饮食店、餐馆等营业税纳税人销售货物，在征收流转税时，地区之间政策执行上不尽一致。经研究，现明确如下：

一、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。二、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条关于兼营行为的征税规定征收增值税。

三、专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个体经营者及其他个人应当征收增值税。四、以前规定与本通知相抵触的，一律以本通知为准。
国家税务总局关于农牧业救灾柴油征收增值税问题的批复
文号: 国税函〔1996〕612号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-10-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于农牧业救灾柴油征收增值税问题的批复
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注释

青海省国家税务局：

你局《关于对农牧业救灾柴油征税问题的请示》（青国税流字〔1996〕378号）收悉，关于要求对农牧业救灾柴油免征增值税的问题，考虑到我国地域广阔，各种自然灾害时有发生，为了税制完整，按照国务院批准的《关于停止审批救灾物资减免税的请示》（财税政字〔1995〕10号）精神，我们意见，不宜对救灾物资免征增值税。

特此批复。
国家税务总局关于手工回收煤炭征收资源税问题的批复
文号: 国税函〔1996〕605号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-10-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于手工回收煤炭征收资源税问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），全文废止。
国家税务总局关于印发《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》、《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）》的通知
文号: 国税发〔1996〕190号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-09-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》、《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）》的通知
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注释

条款废止，废止《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）》。参见：《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2021年第22号）。
国家税务总局关于铁路支线维护费征收增值税问题的通知
文号: 国税函〔1996〕561号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-09-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于铁路支线维护费征收增值税问题的通知
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注释
国家税务总局关于填开增值税专用发票有关问题的通知
文号: 国税发〔1996〕166号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-09-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于填开增值税专用发票有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》国税发〔2006〕62号文件规定，第一条失效。

前一时期，各地不断提出一些填开增值税专用发票（以下简称专用发票）方面的问题，要求总局予以明确。现根据全国增值税工作会议的讨论意见，作如下补充规定：

一、关于超面额开具专用发票问题

超面额开具专用发票，是指纳税人在专用发票“金额栏”逐行或合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位。凡超面额开具专用发票的，属于未按规定开具专用发票的行为，购货方取得这种专用发票一律不得作为扣税凭证。

二、关于价格换算出现误差的处理方法

纳税人以含税单价销售货物或应税劳务的，应换算成不含税单价填开专用发票，如果换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的，应按以下方法计算填开：

（一）销售额计算公式如下：

销售额=含税总收入÷（1+税率或征收率）

（二）税额计算公式如下：

税额=含税总收入-销售额

（三）不含税单价计算公式如下：

不含税单价=销售额÷数量

按照上述方法计算开具的专用发票，如果票面“货物数量×不含税单价=销售额”这一逻辑关系存在少量尾数误差，属于正常现象，可以作为购货方的扣税凭证。
国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知
文号: 国税发〔1996〕161号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-09-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知
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注释
国家税务总局关于易货贸易进口环节减征的增值税税款抵扣问题的通知
文号: 国税函〔1996〕550号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-09-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于易货贸易进口环节减征的增值税税款抵扣问题的通知
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注释

近接到一些地区和部门就我国与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，在下一道环节可否作为进项税金抵扣的询问。经研究，现明确如下：

根据国务院有关文件的精神，按照现行增值税的有关规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，必须是取得合法的增值税扣税凭证上注明的增值税额。因此，对与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不能作为下一道环节的进项税金抵扣。

特此通知，请依照执行。
国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知
文号: 国税函〔1996〕602号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-09-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号），第一条、第二条、第七条失效，参见：《中华人民共和国税收征收管理法》，第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订。
2.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号）,自2011年01月04日起，第六条失效。
国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知
文号: 国税发〔1996〕155号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-09-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发〔2009〕7号），第3条失效。
2.根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号），第4条失效。
国家税务总局转发民航总局关于澳大利亚快达航空公司开通悉尼——上海——北京航线的通知
文号: 国税函〔1996〕472号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-08-06 00:00:00

标题: 国家税务总局转发民航总局关于澳大利亚快达航空公司开通悉尼——上海——北京航线的通知
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注释

北京、上海市国家税务局、地方税务局：

现将中国民用航空总局《关于澳大利亚快达航空公司开通悉尼—上海—北京航线的通知》（民航运函[1996]615号）转发给你们。对其通航所涉及的税收问题，请根据我国和澳大利亚政府于1985年11月22日签署的互免空运企业税收协定及1988年11月17日签署的避免双重征税协定的有关规定处理。

一九九六年八月六日

附件：中国民用航空总局关于澳大利亚快达航空公司开通悉尼—上海—北京航线的通知附件：

关于澳大利亚快达航空公司开通悉尼—上海—北京航线的通知

民航运函[1996]615号

民航华北华东管理局：

根据中澳两国民用航空运输协定及有关谅解备忘录的规定，我局同意澳大利亚快达航空公司自1996年8月20日起经营悉尼—上海—北京往返定期航班。具体计划如下：

一、航班号：QF187／8

二、机 型：B763

三、班 期：星期三、六

四、航 线：悉尼—上海—北京往返

具体航路及时刻以航行部门通知为准。请有关单位大力协助做好开航前的各项准备工作。

一九九六年七月八日
国家税务总局转发民航总局关于韩国亚洲航空公司开通釜山——北京往返定期航班的通知
文号: 国税函〔1996〕443号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-07-19 00:00:00

标题: 国家税务总局转发民航总局关于韩国亚洲航空公司开通釜山——北京往返定期航班的通知
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注释

北京市国家税务局、地方税务局：

现将中国民用航空总局《关于韩国亚洲航空公司开通釜山一北京往返定期航班的通知》（民航运[1996]475号)转发你局。对其通航所涉及的税收问题，请根据我国和韩国政府于1994年3月28日在北京签署的避免双重征税协定及其议定书的有关法规处理。

附件：中国民用航空总局关于韩国亚洲航空公司开通釜山—北京往返定期航班的通知附件：关于韩国亚洲航空公司开通釜山——北京往返定期航班的通知

1996年12月3日　民航运函[1996] 475号民航华北管理局：

根据我国政府和韩国政府达成的有关协议及谅解备忘录，韩国亚洲航空公司拟于1996年6月20日，开通釜山—北京往返定期航班，具体情况如下：一、航班号：OZ315/6

二、机 型：B737三、航 线：釜山—北京—釜山

四、班 期：周二、四、日具体航线及时刻以空管部门通知为准，请各有关单位大力协助，做好开通前的各项准备工作。

国家税务总局

一九九六年七月十九日
国家税务总局转发民航总局关于荷兰皇家航空公司开通阿姆斯特丹——北京往返定期航班的通知
文号: 国税函〔1996〕444号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-07-19 00:00:00

标题: 国家税务总局转发民航总局关于荷兰皇家航空公司开通阿姆斯特丹——北京往返定期航班的通知
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注释

北京市国家税务局、地方税务局；

现将中国民用航空总局《关于荷兰皇家航空公司开通阿姆斯特丹一北京往返定期航班的通知》(民航运函〔1996〕285号)转发你局。对其通航所涉及的税收问题；请根据中国和荷兰政府于1987年5月13日在北京签订的避免双重征税协定的有关法规处理。

国家税务总局

一九九六年七月十九日

关于荷兰皇家航空公司开通阿姆斯特丹——北京往返定期航班的通知

民航运函〔1996〕285号

民航华北管理局：

根据我国政府和荷兰政府问达成的有关协议以及总局外许（1996）11号“临时经营许可”，荷兰皇家航空公司拟于1996年6月26日开通阿姆斯特丹——北京往返定期客运航班，具体情况如下：

一、航班号：KL897/898

二、机 型：B747

三、航 线：阿姆斯特丹——北京——阿姆斯特丹

四、班 期：周四、周日

具体航路及时刻以空管部门通知为准，请各有关单位大力协助，做好开航前的各项准备工作。

一九九六年四月十日
国家税务总局关于企业内部电厂应征城镇土地使用税问题的批复
文号: 国税函〔1996〕441号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-07-11 00:00:00

标题: 国家税务总局关于企业内部电厂应征城镇土地使用税问题的批复
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注释

辽宁省地方税务局：

你局《关于对企业内部电厂应征城镇土地使用税的请示》(辽地税一〔1996〕148号)收悉。经研究，现批复如下：

一、在我国〔89〕国税地字013号《关于电力行业免征土地使用税问题的规定》的文件中，规定对火电厂厂区围墙的灰场、输灰管、输油气管道、铁路专线用地，以及供电部门的输电线路、变电站用地免征土地使用税。这里的“电力行业”，主要是指电力系统所属专业生产电产品的企业，不包括其他各类企业自办自备的电厂。

二、对上述电力行业企业的特殊占地在征收土地使用税时给予适应的免税照顾，主要是考虑到这一行业的企业专业生产电产品，主要为了供应社会用电，且输电距离远，线路长，变电站占地面积大，在电价尚未完全到位的情况下，如对其全额征税困难较大，影响电力企业的发展。而企业内部自办的电厂，其生产的电主要用于满足本企业内部的电力供应，不是为社会用电服务，且供电距离较近，这与专业电力行业有很大不同。因此，不能按前述有关文件规定享受免税照顾。

三、请你局接到本批复后，对企业内部自办的电厂根据土地使用税条例的有关规定照章征税，并向有关单位做好政策解释工作。
国家税务总局关于世界银行、联合国直接派遣来华工作的专家享受免征个人所得税有关问题的通知
文号: 国税函〔1996〕417号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-07-03 00:00:00

标题: 国家税务总局关于世界银行、联合国直接派遣来华工作的专家享受免征个人所得税有关问题的通知
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注释
国家税务总局关于原油管理费征收增值税问题的通知
文号: 国税发〔1996〕111号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-06-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于原油管理费征收增值税问题的通知
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注释
国家税务总局关于外商投资企业在筹办期间取得的会员费有关税务处理问题的通知
文号: 国税发〔1996〕84号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-05-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外商投资企业在筹办期间取得的会员费有关税务处理问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文和部分条款失效废止的税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第8号），自2023年5月26日起，全文废止。

各省､自治区､直辖市和计划单列市国家税务局,深圳市地方税务局:

关于外商投资企业收取的会员费税务处理问题,我局曾以《国家税务总局关于高尔夫球俱乐部税收问题的批复》(国税函发[1994]514号,以下简称批复) 和《国家税务总局关于外商投资企业收取会员费等如何计征企业所得税问题的通知》(国税发[1995]146号) 做出了规定｡现就外商投资企业在筹办期间取得的会员费收入税收处理问题,明确如下:

外商投资企业在筹办期间对其会员入会时一次性收取的会员费､资格保证金或其他类似收费,在计算征收企业所得税时,可以从企业开始营业之日起分五年平均计入各期收入计算纳税;有关计算征收营业税问题,仍按批复第一条的规定执行,即,在企业取得上述款项时,计算缴纳营业税｡

国家税务总局

一九九六年五月二十二日
国家税务总局关于德国汉莎航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1996〕214号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-05-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于德国汉莎航空公司有关税收问题的通知
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注释

上海市国家税务局、地方税务局：

现将中国民用航空总局《关于德国汉莎航空公司开通法兰克福─上海往返定期航班的通知》（民航运函［1996］318号）转发给你们。请根据中国和德国政府于1980年3月14日的换文，以及于1985年6月10日签署的对所得和财产避免双重征税协定第八条的规定，对德国汉莎航空公司从事国际运输所取得的收入，免征营业税和所得税。但对该公司派驻中国雇员所取得的报酬，应当按规定征收个人所得税。

附件：关于德国汉莎航空公司开通法兰克福─上海往返定期航班的通知（略）
国家税务总局关于美国西北航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1996〕213号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-05-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于美国西北航空公司有关税收问题的通知
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注释

北京市国家税务局、地方税务局：

现将中国民用航空总局《关于美国西北航空公司开通底特律─北京往返定期航班的通知》（民航运函〔1996〕293号）转发给你们。请根据中国和美国政府于1982年3月5日在北京签订的关于互免海运、空运企业运输收入税收的协定第一条的规定，对美国西北航空公司在我国经营国际运输业务所取得的利润和收入，免予征收所得税和营业税。但对该公司派驻中国雇员所取得的报酬，应按有关规定征收个人所得税。

附件：中国民用航空总局关于美国西北航空公司开通底特律─北京往返定期航班的通知

附件：

中国民用航空总局关于美国西北航空公司开通底特律—北京往返定期航班的通知民航运函〔1996〕293号

民航华北管理局：

根据中美两国政府航空当局达成的有关协议及总局外许（1996）015号“经营许可”，美国西北航空公司拟于1996年5月1日开通底特律—北京往返定期客运航班，具体情况如下：

一、航班号：NW87/88二、机　型：B747—400

三、航　线：底特律—北京—底特律四、班　期：NW87：周一、四、六

NW88：周二、五、日具体航路及时刻以空管部门通知为准，请各有关单位大力协助，做好开航前的各项准备工作。
国家税务总局关于海洋石油税收征管范围问题的通知
文号: 国税发〔1996〕57号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-04-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于海洋石油税收征管范围问题的通知
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注释
国家税务总局 建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知
文号: 国税发〔1996〕48号
发文机关: 国家税务总局,建设部
发布日期: 1996-04-05 00:00:00

标题: 国家税务总局 建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号），本法规中第四条“地方税务部门”修改为“税务部门”。

为了加强税务部门与建设行政主管部门、房地产管理部门的工作配合，搞好土地增值税的征收管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）和《中华人民共和国城市房地产管理法》、建设部45号令《城市房地产转让管理规定》等法律、法规规定，现对土地增值税征管的有关问题通知如下：

一、土地增值税是国家为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益而开征的税种。各地税务主管部门应当在当地建设、房地产管理等有关部门的支持和配合下，根据当地实际情况，建立起一套完善的土地增值税的征收管理制度。二、各级房地产管理部门要根据建设部的统一部署，依照《中华人民共和国城市房地产管理法》的规定，做好房地产交易管理和权属登记工作，根据需要向税务部门提供全面准确的房地产权属及转让时间、价格等征税资料，并按照有关规定严格核算房地产的开发成本和费用，配合税务部门做好土地增值税扣除项目金额的审查工作，防止由于成本费用不实等原因造成土地增值税的流失。

三、凡是转让房地产的纳税人，应当根据土地增值税的有关规定，在规定的期限内到主管税务机关办理土地增值税的纳税登记和申报手续，经主管税务机关审核后，按照规定的期限缴纳土地增值税。对于已经完税的纳税人，由主管税务机关发给完税证明；对于不属于征税范围或应予免税的，由主管税务机关发给免税证明。凡没有取得主管税务部门发放的完税（或免税）证明的，房地产管理机关不予办理有关的权属变更手续，不予发放房地产权属证书。四、各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务部门可根据本地实际情况，对房地产市场管理机构比较健全，且各项管理制度比较完善、具备土地增值税代征能力的地区，从有利于税收征管、减少税款流失出发，按照税务机关征收为主的原则，把一些不易于税务机关直接征收、且应纳税款较易计算的纳税事项，委托房地产管理部门进行代征。具体办法由各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局制定，报省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府批准后执行，并报国家税务总局备案。

五、凡转让房地产的纳税人，按照土地增值税的有关规定，需要根据房地产评估价格计税的，可委托经省以上房地产管理部门确认评估资格并报税务部门备案的房地产评估机构受理有关转让房地产的评估业务。有条件的地方，应当将涉及土地增值税的房地产评估与现有房地产转让管理过程中的价格申报及其价格评估结合起来，以防止因重复评估而加大成本，增加纳税人负担的情况。 　　接受委托的各房地产评估机构，在按税务部门要求按期将评估结果报送房地产所在地税务机关，作为确认计税依据参考的同时，应将评估结果报当地政府设立的事业性房地产估价管理机构审核。对于房地产所在地税务机关要求受委托的房地产评估机构提供与房地产评估有关的资料的，评估机构应当无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。 　　凡涉及征收土地增值税的房地产评估报告，由取得建设部、人事部共同认定并经注册登记的“房地产估价师”签署；或者由三名以上（含三名）取得各省、自治区建委（建设厅）、直辖市房地产管理局统一颁发的《房地产估价人员岗位合格证书》的房地产估价员联合签署。接受委托的房地产评估机构，必须严格按照《条例》和《细则》中规定的方法进行应纳税房地产的价格评估。房地产所在地税务机关应当根据《条例》和《细则》的有关规定，对应纳税房地产的评估结果进行严格审核及确认，对不符合实际情况的评估结果不予采用。

六、房地产评估机构在执业过程中必须严守职业道德，按照国家有关的法律、法规的规定，坚持独立、客观、公平、公正、公开的原则，对评估结果的真实性、合理性负法律责任。对房地产评估机构因不向税务机关提供真实的房地产评估资料，或有意提供虚假评估结果，造成纳税人不缴或少缴土地增值税的，房地产评估机构应当承担相应的法律和经济责任。对由于上述行为造成国家税收严重流失的，提请司法机关追究有关当事人的刑事责任。七、各级税务部门和房地产管理部门要密切配合、相互协作，加强土地增值税的各项征收管理工作，规范房地产交易行为。对于土地增值税开征之后出现的将房地产转让归避成房屋租赁或其他交易方式等逃避土地增值税的行为，各地房地产市场管理部门在办理房地产交易手续时，应当认真执行建设部42号令《城市房屋租赁管理办法》和45号令《城市房地产转让管理规定》，严格把关，主管税务部门也应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》等规定予以严肃查处。

以上通知，望各地迅速贯彻落实，并遵照执行。

国家税务总局

建设部

一九九六年四月五日
国家税务总局关于美国联邦快运公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1996〕107号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-03-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于美国联邦快运公司有关税收问题的通知
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注释

北京、上海市国家税务局、地方税务局:

现将中国民用航空总局《关于美国联邦快运公司开通纽约至北京、上海往返定期货运航班的通知》（民航运函【1996]149号）转发给你们。请根据中国和美国政府于1982年3月5日在北京签订的关于互免海运、空运企业运输收入税收的协定第一条的规定，对美国联邦快运公司在我国经营国际运输业务所取得的利润和收入，免予征收企业所得税和营业税。但对该公司派驻中国雇员所取得的报酬，应当征收个人所得税。

附件∶中国民用航空总局关于美国联邦快运公司开通纽约至北京 往返定期货运航班的通知

中国民用航空总局关于美国联邦快运公司 开通纽约至北京、上海往返定期 货运航班的通知

民航运函[1996]149号

华北、华东管理局:

根据我国政府与美国政府达成的有关协议及中国民航总局外许【1995] 035号文件，美国联邦快运公司将于1996年3月4日，开通纽约至北京、上海往返定期货运航班，具体情况如下:

航班号∶FM0087/0088

机 型∶B747F

班 期:每周三、六

航 线∶纽约一芝加哥一安克雷奇一北京一上海一东京一安克雷奇 一纽约

北京、上海至东京间无业务权，美国长青航空公司不再经营上述航线。 具体航路及时刻以空管部门通知为准。请各有关单位大力协助，认真做好开航前的各项准备工作。
国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知
文号: 国税发〔1996〕37号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-03-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2018年第33号），全文废止。
国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知
文号: 国税发〔1996〕32号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1996-02-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知
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注释

据了解，各地在以海关代征增值税专用缴款书（进口完税凭证）为凭据进行税款抵扣时问题较多，执行不统一。为加强管理、现规定如下：

一、对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。

二、申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。
国家税务总局 国家土地管理局关于土地增值税若干征管问题的通知
文号: 国税发〔1996〕4号
发文机关: 国家税务总局,国家土地管理局
发布日期: 1996-01-10 00:00:00

标题: 国家税务总局 国家土地管理局关于土地增值税若干征管问题的通知
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注释
国家税务总局关于中、以两国政府避免双重征税协定若干条文解释的通知
文号: 国税函发〔1995〕677号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-12-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中、以两国政府避免双重征税协定若干条文解释的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：我国政府和以色列国政府于1995年4月8日签订的关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”），将自1996年1月1日起执行。现对该协定若干条文的解释和执行问题明确如下：一、关于第八条海运和空运及议定书第一条根据协定第八条和议定书第一条的规定，对中、以两国海运、空运企业从事国际运输取得的利润应仅在该企业所在国征税；对以色列国海运、空运企业从事国际运输取得的收入，我国应免征营业税，对我国海运、空运企业从事国际运输取得的收入，因以色列国按其现行税法规定不征收类似我国营业税的间接税，据此，以方在议定书中作出承诺，免征以后可能征收的任何类似我国营业税的税收。二、关于第十一条利息协定第二款规定了7％和10％两项限制税率，分别适用于银行或金融机构取得的利息和其它情况下取得的利息。主要是因为中、以两国金融体制不同，而未规定对有关银行或金融机构取得的利息免税的条文，为兼顾双方利益而作出的。在实际执行中应注意区别为银行或金融机构取得的利息和在其它情况下取得的利息，分别适用上述不同的限制税率。三、关于第二十条教师和研究人员该条第一款所述“该缔约国一方应自其第一次到达之日起，两年内免予征税”。是指对停留不超过两年的个人给予免税待遇，超过两年的，应对第三年起取得的报酬征税。四、关于议定书第三条以色列国税法规定，对外国公司、企业设在以色列的分公司（常设机构）取得的税后利润汇出以色列时，将视同股息予以征税。有鉴于此，双方同意在议定书中列入该条款，明确以方在实施其国内法该项规定时，对我国公司、企业设在以色列的分公司（常设机构）汇出利润视同股息征税的税率不应超过协定第十条规定的10％的限制税率。各地在执行中遇有新情况或问题，请及时函告我局。
国家税务总局关于个人在境外取得博彩所得征收个人所得税问题的批复
文号: 国税函发〔1995〕663号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-12-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人在境外取得博彩所得征收个人所得税问题的批复
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注释
国家税务总局关于新加坡航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函发〔1995〕681号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-11-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于新加坡航空公司有关税收问题的通知
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注释

浙江省国家税务局：

现将《中国民用航空总局关于新加坡航空公司开通新加坡——杭州定期航班的通知》（民航运函〔1995〕第973号）转发给你们。请根据我国政府和新加坡政府于1985年5月16日互免空运企业运输收入税收的换函和1986年4月18日签署的避免双重征税协定第八条的规定，对新加坡航空公司在我国从事国际运输业务取得的收入和利润，分别免予征收营业税和企业所得税。

附件：中国民用航空总局关于新加坡航空公司开通新加坡——杭州定期航班的通知（略）
国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知
文号: 国税发〔1995〕192号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-10-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知
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注释

1.根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号），自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
2.根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。 
3.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（2016年第34号），本文第一条第（一）项2016年5月29日宣布废止。 
4.根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（2012年第33号）第二条自2012年8月1日起废止。 
5.根据《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发〔2009〕7号）第一条第（一）款第1项“（固定资产除外）”失效。 
6.条款失效（国税发〔2006〕62号文件公布）。第一条（二）、（四）、（五）失效，参见：《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》 （国税发〔2003〕17号）。
国家税务总局关于新疆航空公司空勤人员飞行小时费和伙食费收入征收个人所得税的批复
文号: 国税函发〔1995〕554号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-10-10 00:00:00

标题: 国家税务总局关于新疆航空公司空勤人员飞行小时费和伙食费收入征收个人所得税的批复
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注释
国家税务总局关于俄罗斯伏尔加——第聂伯航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函发〔1995〕527号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-09-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于俄罗斯伏尔加——第聂伯航空公司有关税收问题的通知
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注释

广东、辽宁省国家税务局，天津、深圳、沈阳市国家税务局：

现将中国民用航空总局《关于俄罗斯伏尔加——第聂伯航空公司开辟乌里扬诺夫斯克至天津等地定期货班的通知》（民航运函〔1995〕797号）转发你局。请按照中国和原苏联政府于1991年3月26日在北京签订的民用航空运输协定第十三条的规定，对俄罗斯伏尔加——第聂伯航空公司在我国领土内经营货运航班所取得的收入，以及在我国设立的代表机构中属于俄罗斯国民的雇员，分别免予征收营业税和个人所得税。

附件：中国民用航空总局关于俄罗斯伏尔加——第聂伯航空公司开辟乌里扬诺夫斯克至天津等地定期货班的通知（略）
国家税务总局关于在中国境内无住所个人缴纳所得税涉及税收协定若干问题的通知
文号: 国税发〔1995〕155号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-08-03 00:00:00

标题: 国家税务总局关于在中国境内无住所个人缴纳所得税涉及税收协定若干问题的通知
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注释

全文废止。参见：《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第35号）。

根据我国对外签订的避免双重征税协定（以下简称税收协定）的有关法规，现对1994年6月30日国家税务总局下发的《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号，以下简称通知）中涉及税收协定的几个具体问题明确如下：

一、在执行通知第二条和第三条法规，判断纳税人在税收协定法规的期间中在中国境内是否连续或累计居住超过183日时，居住时间的确定，应按有关入出境证明，依据各税收协定具体法规予以计算。凡税收协定法规的停留期间以历年或纳税年度计算的，应自当年1月1日起至12月31日止的期间计算居住时间，凡税收协定法规的停留期间以任何12个月或365天计算的，应自缔约国对方居民个人来华之日起，跨年度在任何12个月或365天计算其居住时间（详见附件）。

二、关于通知第二条关于“在税收协定法规的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人”，“应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税”的法规，其中“中国境内机构负担的工资薪金所得”，凡涉及税收协定的，是指上述机构已构成常设机构，且在据实计算征收企业所得税，或采取核定利润方法计征企业所得税或采取按经费支出额核定方法计征企业所得税时，该机构已负担的有关人员的工资薪金所得。

附件：税收协定关于非独立个人劳务停留期间的法规

税收协定关于非独立个人劳务停留期间的规定

条文规定

适用国家

第二款

缔约国一方居民因在缔约国另一方受雇取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：

（一）收款人在有关历年中，在该缔约国另一方停留连续累计不超过183天；

（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主或代表该雇主支付；

（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。

日本、美国、法国、比利时、德国、马来西亚、丹麦、新加坡、芬兰、加拿大、瑞典、意大利、荷兰、原南斯拉夫、保加利亚、巴基斯坦、科威特、瑞士、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、巴西、蒙古、匈牙利、马耳他

“有关历年”表述为“有关会计年度”的国家有：英国

“有关历年”表述为“有关纳税年度”的国家有：印度

“有关历年”表述为“在任何12个月”的国家有：挪威、新西兰、泰国、澳大利亚、韩国

“有关历年”表述为“在任何365天”的国家有：

说明：对于挪威居民，如受雇从事近海海域的自然资源的勘探或开发活动，在任何十二个月中累计超过三十天，该居民取得的工资薪金和类似报酬，不论是由谁支付的，都可以在我国征税。
国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复
文号: 国税函发〔1995〕415号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-07-26 00:00:00

标题: 国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号），自2012年8月1日起失效。

安徽省国家税务局：

你局《关于代开增值税专用发票如何计算补税问题的请示》（皖国税流〔1995〕305号）收悉。关于企业为他人非法代开、虚开增值税专用发票如何征补税款问题，我局曾以《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发〔1995〕015号）作出规定：“对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。”为加强增值税专用发票的管理，我们意见：对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定给予处罚。
国家税务总局关于对中国科学院院士荣誉奖金征收个人所得税问题的复函
文号: 国税函发〔1995〕351号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-06-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于对中国科学院院士荣誉奖金征收个人所得税问题的复函
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注释

根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号），全文废止。
国家税务总局关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知
文号: 国税发〔1995〕122号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-06-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号），第一条失效，政策执行期限已过。
2.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，（国家税务总局公告2011年第2号）,第三条废止。
3.《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。

各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，委托加工应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。但是，据调查，目前有相当一部分受托加工应税消费品的企业未履行代扣代缴义务，造成了税款的严重流失。为加强委托加工应税消费品的征收管理，总局决定：一、各地要在1995年8月至9月间组织一次对委托加工应税消费品代扣代缴税款情况的专项检查，对于那些不按规定履行代扣代缴税款义务的企业，必须按有关规定予以严肃处理。并要针对检查中发现的问题，制定专项征收管理办法或措施，以期从根本上堵塞委托加工应税消费品代扣代缴税款制度中的漏洞。对于此次专项检查，各地务必要认真组织，并写出总结报告，于今年10月底前以正式文件报送总局。二、为了有利于堵塞税收流失漏洞，各地除对受托加工应税消费品的企业加强监督检查外，对于委托方也应加强监督检查（不包括改在零售环节征收消费税的金银首饰）。对于受托方未按规定代扣代缴税款，并经委托方所在地税务机关发现的，则应由委托方所在地税务机关对委托方补征税款，受托方所在地税务机关不得重复征税。三、对委托方补征税款的计税依据规定如下：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)四、本通知第二、三两条自1995年1月1日起执行。

国家税务总局1995年6月26日
国家税务总局关于确认欧洲投资银行为国际金融组织的复函
文号: 国税函发〔1995〕328号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-06-17 00:00:00

标题: 国家税务总局关于确认欧洲投资银行为国际金融组织的复函
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注释

中国人民银行：

你行《关于确认欧洲投资银行为国际金融组织的函》（银函〔1995〕163号）收悉。我们认为，欧洲投资银行属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条所述的“国际金融组织”，因此可以享受该条所规定的税收待遇。

你行与欧洲投资银行正式签定合同协议后，请将有关材料（包括欧洲投资银行章程、合作协议等）报我局备查。
国家税务总局关于我国政府和毛里求斯政府避免双重征税协定若干条文解释的通知
文号: 国税发〔1995〕112号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-06-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于我国政府和毛里求斯政府避免双重征税协定若干条文解释的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

我国政府和毛里求斯政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”），将自１９９６年１月１日起执行。现对该协定若干条文的解释和执行问题明确如下：

一、关于第五条常设机构 第四款规定常设机构不应包括“专为本企业作广告、提供情报、科学研究或者具有准备性或辅助性的类似活动的目的所设的固定营业场所”。其含义是如果在缔约国一方设立的固定场所从事的活动只是为本企业作广告、提供情报或科学研究，不论活动持续时间长短，均视为准备性或辅助性活动，在任何情况下都不构成常设机构。但是，如果该固定场所既为本企业作广告、提供情报或进行科学研究，又为其他企业从事上述活动，则该场所的活动不能被视为具有准备或辅助性质，而应列为常设机构。

二、关于第八条海运和空运及议定书 要根据协定第八条和议定书的规定，中、毛两国海、空运企业从事国际运输取得的利润和所得，收入来源国应自该协定执行之日起免予征税。为此，毛里求斯海、空运企业在中国从事国际运输所取得的利润和所得，应自１９９６年１月１日起在我国免征企业所得税和营业税。

三、关于第十一条利息第三款免税范围 该款“经缔约国双方主管当局协商同意的其它金融机构”的用语是应毛方的要求，作为双方保有的权利而列入的原则性规定。对于今后实施协定过程中有哪些金融机构（除国家银行和政府拥有的金融机构外）可以享受免税优惠，待双方主管当局协商确定后再通知执行。

四、第十七条艺术家和运动员第三款免税范围 该款规定缔约国一方的艺术家和运动员按照“完全或主要由政府资助的机构间的文化交流计划”在缔约国另一方进行活动取得的所得，在缔约国另一方免税。其含义是指，除按照政府间的文化交流计划组织的大型综合活动外，通过政府资助的民间文艺团体进行的文化交流，也享受免税待遇。

五、第二十条教师和研究人员 该条规定收入来源国对教学、讲学或研究取得的报酬，“应自其第一次到达之日起，两年内免予征税”。双方已协商同意，其含义是指对停留不超过两年的个人给予免税待遇，超过两年的，应对第三年起取得的报酬征税。

六、第二十三条消除双重征税方法 本条第三款在双方共同基础上明确饶让抵免的规定，即：中、毛双方相互对为促进经济发展的法律规定的减免税视同已征税给予税收抵扣。该款所称“为促进经济发展的法律规定”是指双方缔约国税法为鼓励投资所作的所得税减征、免征规定。
国家税务总局关于意大利航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函发〔1995〕349号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-06-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于意大利航空公司有关税收问题的通知
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注释

北京市国家税务局：

现将中国民用航空总局《关于意大利航空公司开辟罗马一米兰一北京 往返定期航班的通知》（民航运函[1995]565号）转发你局。请根据我国政府和意大利政府于1986年10月31日在北京签署的避免双重征税协定第八条的规定，对意大利航空公司在我国经营国际运输业务所取得的利润，免予征收企业所得税。

附件∶中国民用航空总局关于意大利航空公司开辟罗马一米兰一北京 往返定期航班的通知.docx
国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知
文号: 国税函发〔1995〕292号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-06-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知
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注释

根据2016年7月28日《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第50号）规定：“本公告自发布之日起施行。《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知》（国税函〔1995〕292号）同时废止。”

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

目前，各地被盗、丢失增值税专用发票（以下简称专用发票）情况较为严重，不法分子利用被盗、丢失的专用发票骗取国家税款的案件屡有发生。为加强专用发票的管理，防止国家税款流失，现将被盗、丢失专用发票的处理意见通知如下：

一、纳税人必须严格按《增值税专用发票使用规定》保管使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，主管税务机关必须严格按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票。对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。

二、为便于各地税务机关、纳税人对照查找被盗、丢失的专用发票，减轻各地税务机关相互之间传（寄）专用发票遗失通报的工作量，对发生被盗、丢失专用发票的纳税人，必须要求统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。

三、纳税人丢失专用发票后，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失。各地税务机关对丢失专用发票的纳税人按规定进行处罚的同时，代收取“挂失登报费”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况，统一传（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”。传（寄）中国税务报社的“遗失声明”，必须经县（市）国家税务局审核盖章、签注意见。

四、实行在《中国税务报》上刊登“遗失声明”这一办法后，各地税务机关不再相互传递专用发票遗失通报，可对照《中国税务报》上刊登的“遗失声明”及字轨号码审核进项发票。

五、“遗失声明”的具体刊登办法由中国税务报社另行通知。

六、本通知的第二、三、四、五项自1995年8月1日起执行。

国家税务总局

1995年6月6日
国家税务总局关于用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品征收消费税问题的通知
文号: 国税发〔1995〕94号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-05-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品征收消费税问题的通知
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注释
国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知
文号: 国税发〔1995〕87号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-05-16 00:00:00

标题: 国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知
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注释

“经营地税务机关按6%的征收率征税”，修改为“经营地税务机关按3%的征收率征税”。参见：《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）。
国家税务总局关于瑞士航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函〔1995〕168号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-04-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于瑞士航空公司有关税收问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于<更正国家税务总局关于瑞士航空公司有关税收问题的通知>的通知》（国税函[1998]494号），“对瑞士航空公司在我国经营国际运输业务所取得的收入和利润，免予征收营业税和企业所得税”一语，更正为“对瑞士航空公司在我国经营国际运输业务所取得的利润，免予征收企业所得税。”

北京、上海市国家税务局：现将中国民用航空总局《关于瑞士航空公司开辟苏黎世——北京——上海往返定期航班的通知》（民航运函[1995]２３６号）转发你局。请根据我国政府和瑞士政府于１９７３年１１月１２日签署的民用航空运输协定第九条，以及于１９９０年７月６日签署的对所得避免双重征税协定第八条的规定，对瑞士航空公司在我国经营国际运输业务所取得的收入和利润，免予征收营业税和企业所得税。附件：中国民用航空总局关于瑞士航空公司开辟苏黎世——北京——上海往返定期航班的通知附件：中国民用航空总局关于瑞士航空公司开辟苏黎世——北京——上海往返定期航班的通知（１９９５年３月２１日　民航运函[1995]２３６号）华北、华东管理局：根据民航总局外许（１９９５）００４号《经营许可》，总局同意瑞士航空公司从１９９５年７月２日开始经营苏黎世——北京——上海往返定期航班。具体计划如下：

一、航班号：ＳＲ１９６／７

二、机型：Ｂ７４７ＣＯＭＢＩ

三、班期：每周三班，周二、四、七

四、航线：苏黎世——北京——上海往返具体航路及时刻以航管部门通知为准。请各有关单位大力协助，做好开航前的各项准备工作。
国家税务总局关于外商投资企业和外国企业及外籍个人的外币收入如何折合成人民币计算缴纳税款问题的通知
文号: 国税发〔1995〕70号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-04-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业及外籍个人的外币收入如何折合成人民币计算缴纳税款问题的通知
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注释

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据中国人民银行《关于人民币汇价管理问题的通知》（银传〔1995〕26号），从1995年4月1日起，中国人民银行只公布人民币对美元、港币和日元的外汇牌价（基准汇价），人民币对美元、港币、日元以外各种可兑换货币的外汇牌价，由各外汇指定银行根据国际外汇市场行情和中国人民银行的有关规定自行制定。为便于纳税人申报纳税和税务机关征收审核，现就外商投资企业和外国企业以及外籍个人计税时使用的外汇牌价问题明确如下：

外商投资企业和外国企业及外籍个人取得的收入和所得为美元、港币和日元的，统一使用中国人民银行公布的外汇牌价；其他可兑换货币的外汇统一使用中国银行公布的挂牌价格，折合成人民币收入和所得计算纳税。

本通知自文到之日起执行。
国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知
文号: 国税函发〔1995〕125号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-03-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知
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注释

1.根据《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第35号），自2019年1月1日起，第1条、第2条、第3条、第4条废止。
国家税务总局关于澳大利亚快达航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函发〔1995〕114号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-03-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于澳大利亚快达航空公司有关税收问题的通知
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注释

北京市国家税务局：

现将中国民用航空总局《关于澳大利亚快达航空公司复航北京（民航运函〔1995〕136号）转发你局。请根据我国政府和澳大利亚政府于1988年11月17日签署的避免双重征税协定第八条以及于1985年11月22日签署的互免空运企业税收协定的规定，对澳大利亚快达航空公司从事国际运输业务取得的利润和收入，免予征收企业所得税和营业税。

附件∶

中国民用航空总局关于澳大利亚快达航空公司复航北京的通知

（１９９５年２月２４日　民航运函〔１９９５〕１３６号）华北、中南管理局：根据中澳两国民用航空运输协定及民航总局外许（１９９５）００３号经营许可，澳大利亚快达航空公司计划从１９９５年３月２９日起复航墨尔本－－悉尼－－北京往返定期航班，具体计划如下：

一、航班号：ＱＦ１８７／８

二、机型Ｂ７６７－３００

三、班期：每周一班，星期三

四、航线：墨尔本－－悉尼－－北京往返具体航路及时刻以航行部门通知为准。请各有关单位大力协助做好开航前的各项准备工作。
国家税务总局关于奥地利航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函发〔1995〕112号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-03-20 00:00:00

标题: 国家税务总局关于奥地利航空公司有关税收问题的通知
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注释

北京市国家税务局：

现将中国民用航空总局《关于奥地利航空公司开辟维也纳一北京航线的通知》（民航运函〔1995〕144号）转发你局。请根据我国政府和奥地利政府于1991年4月10日在北京签署的避免双重征税协定第八条的规定，对奥地利航空公司在我国经营国际运输业务所取得的利润，免予征收企业所得税；对其取得的国际运输收入，征收营业税；对该公司派驻中国雇员所取得的报酬，征收个人所得税

附件∶中国民用航空总局关于奥地利航空公司开辟维也纳一北京航线的通知

附件∶

中国民用航空总局关于奥地利航空公司开辟维也纳一北京航线的通知

（1995年2月27日 民航运函〔1995〕144号 ）

华北管理局：

根据民航总局外许〔1994〕36号《临时经营许可》，总局同意奥地利航空公司从1995年3月26日开始经营维也纳一北京航线定期客运航班。具体计划如下：

一、航班号:OS591/2  实际上与国航代号共享，国航航班号为 CA966/5

二、机型∶ A340-200型9（263座）

三、班期∶每周2班，周四/五，周日/一

四、航线∶维也纳一北京一维也纳

具体航路及时刻以航管部门通知为准。请各有关单位大力协助做好开航前的各项准备工作。
国家税务总局关于有奖储蓄中奖收入征收个人所得税问题的批复
文号: 国税函发〔1995〕98号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-03-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于有奖储蓄中奖收入征收个人所得税问题的批复
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注释
国家税务总局关于执行中老澜沧江——湄公河客货运输协定有关税收规定的通知
文号: 国税函发〔1995〕85号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-03-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于执行中老澜沧江——湄公河客货运输协定有关税收规定的通知
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注释

云南省国家税务局∶

《中华人民共和国政府和老挝人民民主共和国政府关于澜沧江一湄公河客货运输协定》业于1994年11月9日在万象签订，该协定自签字之日起生效执行。现将该协定转发你局，有关税收问题处理，请根据该协定第十三条的规定执行。

在执行中，请注意查验对方国家有关部门出具的身份证明文件。执行中有何问题，请及时上报我局。

附件：《中华人民共和国政府和老挝人民民主共和国政府关于澜沧江一湄公河客货运输协定》.docx
国家税务总局关于俄罗斯国际航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函发〔1995〕113号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-02-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于俄罗斯国际航空公司有关税收问题的通知
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注释

北京市、黑龙江、辽宁省国家税务局∶

现将中国民用航空总局《关于俄罗斯国际航空公司开辟部分航线的通知》（民航运函〔1995〕146号）转发你局。请按照中、原苏联两国政府于1991年3月26日在北京签订的民用航空运输协定第十三条的规定，对俄罗国际航空公司在我国领土内经营协议航班所取得的收入，以及在我国设立的代表机构中属于俄罗斯国民的雇员取得的工资，免予征收营业税和个人所得税。

附件：

中国民用航空总局关于俄罗斯国际航空公司开辟部分航线的通知

1995年2月28日 民航运函〔1995〕146号

华北、东北管理局：

根据中俄航空协定及有关秘密谅解备忘录，俄罗斯国际航空公司计划从1995年3月26日起开辟部分航线的客运航班，现将具体计划通知如下:

一、航班号:SU881/2  机型:TU154

班 期∶星期三    航线∶赤塔一北京往返

二、航班号:SU885/6   机型∶TU154

班 期：星期一   航线∶赤塔一哈尔滨往返

三、航班号:SU887/8   机型:TU154

班 期∶星期四     航线∶赤塔一哈尔滨往返

四、航班号:SU825/6  机型∶TU154

班 期∶星期四     航线：哈巴罗夫斯克一沈阳往返

具体航路及时刻以航管部门通知为准。请各有关单位大力协助，做好开航前的各项准备工作。
国家税务总局关于外商投资企业出口退税问题的通知
文号: 国税发〔1995〕12号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-02-06 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外商投资企业出口退税问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第24号），全文废止。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和国务院的有关规定，对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业生产出口的货物增值税实行零税率。具体通知如下：一、外商投资企业生产出口的货物，凡符合国家税务总局国税发〔1994〕31号文件规定的，凭有关凭证按月报送税务机关批准免征增值税，相应的增值税进项税额抵减内销货物当期应纳的增值税，不足抵扣的部分，予以办理退税。二、出口货物应退增值税税额，依下列公式计算：（一）出口销项金额×税率≥未抵扣完的进项税额时，应退税额=未抵扣完的进项税额（二）出口销项金额×税率<未抵扣完的进项税额时，应退税额=销项金额×税率结转下期的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额出口销项金额是指依出口货物离岸价和外汇牌价计算的人民币金额。税率是指依《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的17%和13%税率。三、外商投资企业应在货物报关出口并在财务上作销售后，按月填报“外商投资企业出口货物退税申报表”（见附件），并提供海关签发的出口退税专用报关单、外汇结汇水单、购进货物的增值税专用发票（税款抵扣联）、外销发票、其他有关账册等到当地涉外税收管理机关申请办理免税抵扣和退税手续。四、涉外税收管理机关接到企业退（免）税申报表后，必须认真审核。经审核无误，报上级涉外税收管理机关。属于免税抵扣的，由该上级涉外税收管理机关审批；属于退税的，该上级涉外税收管理机关审批后，送当地进出口税收管理部门审核并办理退库手续。五、外商投资企业提出的退税申请手续齐备、内容真实的，当地涉外税收管理机关必须自接到申请之日起，15日内审核完毕；上一级涉外税收管理机关必须自接到有关材料后15日内审批完毕；进出口税收管理机关必须在接到有关材料后，30日内办完有关退税手续。六、1994年度需办理出口退税的外商投资企业，统一由省国家税务局涉外税收管理部门审核批准后，交当地进出口税收管理部门办理退税手续。七、本通知自1994年1月1日起执行。附件：外商投资企业出口货物退税申报表（式样）

附件：

外商投资企业出口货物退税申报表（式样）

说明：1.第4栏“出口销售数量”是指出口发票所列数量。'Export quantity' in column4 refers to the quantity listed in export invoice.2.第12栏“税率”是指增值税法定税率17%、13%。'Tax rate' in column 12 refers legal tax rates of VAT 17% or 13%.3.第13栏“退税金额”，当增值税6×12≥11时，13=11；当6×12<11时，13=6×12。'Tax refund' in column 13 refers to 11 under the circumstances of VAT 6×12≥11 and refers to 6×12 under the circumstances of VAT 6×12<11.4.属于退税的，不填14、15栏。Column 14 and 15 shall not be appliable when tax refund is applied.
国家税务总局关于统一编印1995年增值税专用发票代码的通知
文号: 国税函发〔1995〕18号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1995-01-14 00:00:00

标题: 国家税务总局关于统一编印1995年增值税专用发票代码的通知
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注释
国家税务总局关于伏尔加——第聂伯航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函发〔1994〕689号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-12-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于伏尔加——第聂伯航空公司有关税收问题的通知
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注释

天津市国家税务局、地方税务局：

现将民航总局函[1994]第996号《关于伏尔加─第聂伯航空公司开辟莫斯科——天津货运航班的通知》转发你局。请按照原中、苏两国政府于1991年3月26日在北京签订的民用航空运输协定第十三条的规定，对伏尔加─第聂伯航空公司在我国从事运输所取得的收入，以及该公司在我国设立的代表机构中属于俄罗斯国民的雇员取得的工资，免予征收营业税和个人所得税。

附件：《关于伏尔加——第聂伯航空公司开辟莫斯科——天津货运航班的通知》（民航总局函[1994]第996号）(略）

国家税务总局

一九九四年十二月三十日
国家税务总局关于明确流转税、资源税法规中“主管税务机关、征收机关”名称问题的通知
文号: 国税发〔1994〕232号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-12-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于明确流转税、资源税法规中“主管税务机关、征收机关”名称问题的通知
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注释
国家税务总局关于我国政府和马耳他政府避免双重征税协定若干条文解释与执行的通知
文号: 国税发〔1994〕266号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-12-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于我国政府和马耳他政府避免双重征税协定若干条文解释与执行的通知
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注释

各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：

我国政府和马耳他政府签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下称“协定”），将自1995年1月1日起执行。现对该协定若干条文的解释和执行问题，明确如下：

一、关于第二条税种范围

马方在协定会谈时，曾坚持在该条增列一款，明确按其税法的特殊规定，本协定不适用其所得税法第123章第31节第11项关于税率的规定。马方对从事石油生产取得的应税利润应按50%税率征收所得税。对于马方上述特殊规定，双方经协商，同意在协定条文中不列入马方税法特殊规定。但在会谈纪要中明确“由于马耳他税法对石油生产的特殊规定，本协定不应适用于按照马耳他所得税法（123章）第31节第11项规定的税率，对在马耳他从事石油生产的人取得的应税所得，在马耳他缴纳或应缴纳的税收"。

二、关于第五条常设机构

（一）第二款常设机构特别包括的范围，在第（六）项列入"海上石油钻井工地"，是指为勘探、开发海洋石油设立的钻井工地，不论该工地持续时间长短，在任何情况下均构成协定常设机构。

（二）第四款"从事与勘探海底和底土或开采自然资源有关的补充性或准备性活动的人，应视为通过设在该缔约国一方的常设机构从事上述活动"，其含义是凡在缔约国一方从事同海底和底土或自然资源勘探或开采活动相关的补充性或准备性的活动，包括使用有关设施或建立平台、井架、铺设管道等任何作业活动，不论持续活动时间长短，以及是否准备性或辅助性活动，在任何情况下均构成协定常设机构。

三、关于第七条营业利润和第九条联属企业

（一）第七条第四款和第九条第二款关于通过判断和评估的方法确定应税利润的规定，是应马方要求，双方本着对等原则商定的条款。按照该两款

的规定，当常设机构或所涉及的关联企业帐册、凭证不足以确定其应税利润时，主管税务当局可以采用评估的方法确定归属于常设机构或所涉及的关联企业的应税利润。在我国，执行上述条款规定时，应按外商投资企业和外国企业所得税法的规定，视具体情况，采用核定利润或对关联企业价格、利润等调整的规定执行。

（二）议定书第一款“缔约国一方可以根据其法律规定，对来源于保险业务取得的利润征税"，是应马方要求，作为双方保有的权利，经协商列入的规定。按照该款规定，无论是直接保险或进行再保险，也无论是通过常设机构或独立代理人取得的保险业务的收入利润，来源国均可按其国内税法的规定征税。

四、关于第八条国际运输和议定书第二款

（一）根据协定第八条的规定，各自海、空运企业从事国际运输从对方取得的利润，双方同意收入来源国应自该协定执行之日起免予征税。

（二）上述国际运输收入，协定的议定书第二款已明确应按两国政府1991年9月10日签订的海运协定第十八条规定相互免税。但因海运协定尚未生效执行，对国际运输收入免征间接税的问题，待正式通知后再予执行。

五、关于第十条股息

该条第二款第（二）项所列“如果马耳他居民公司向受益所有人为中国的居民支付股息时，就股息总额征收的马耳他税收，不应超过对支付股息前的利润征收的税收"，目的在于明确马耳他所得税法关于对股息征税的特殊规定。其含义是指，对我国居民作为股东从马耳他取得的股息征收的所得税额，在任何情况下不应超过对支付股息的马耳他公司支付股息前利润征收的所得税额。如果中国居民从马耳他取得股息的应纳税额，高于支付股息的马耳他公司利润的应纳税额，马方将对中国居民股息应纳税额高于其支付股息公司利润应纳税额部分免予征税。如果其支付股息公司利润的应纳税额，超过中国居民取得股息的应纳税额，马方将对该超出部分的税额退给中国居民股东。

六、关于第二十条教师和研究人员

该条所称收入来源国对进修、研究或教学报酬“应自其第一次到达之日起，两年内免予征税"，双方已协商同意，其含义是指对停留不超过两年的个人给予免税；超过两年的，应对第三年起取得的报酬征税。

七、马耳他居民在我国已有的投资或提供劳务等项目，凡是对其征税的条件或适用的税率，严于或高于中马税收协定规定的条件或限制税率的，应对其从1995年1月1日及其以后发生的所得，改按税收协定的规定执行。
国家税务总局关于中印两国政府避免双重征税协定若干条文解释与执行的通知
文号: 国税发〔1994〕257号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-12-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中印两国政府避免双重征税协定若干条文解释与执行的通知
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注释

各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：

我国政府和印度政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定(以下称“协定”)，业已生效，并将于1995年1月1日起执行。现就协定有关条文的解释和执行明确如下：

一、关于第五条常设机构

第五条第二款第(十一)项关于提供劳务构成常设机构的法规，其含义是中、印各方公司、企业通过雇员或其他人员在对方提供劳务，该项活动连续或累计超过183天，即构成常设机构，并应按第七条营业利润的法规征税。如上述活动连续或累计未超过183天，应按第十二条特许权使用费和技术服务费的条文法规征税。

二、关于第七条营业利润

基于印方要求在该条第一款明确“引力原则”的法规，双方经协商，作为变通处理，法规常设机构所在国应对“直接或间接属于常设机构的利润”征税;同时明确，如企业证明有关活动不是由常设机构进行的，或同常设机构无关，经常设机构所在国税务当局认可，则不应作为常设机构的应税利润。

三、关于第八条海运和空运

该条第三款关于“与以船舶或飞机经营国际运输业务有直接联系的资金利息，应视为本条所述的利润，并且该利息不适用第十一条(利息)的法规”，其含义是中、印各自海、空运企业从事国际运输从对方取得的收入、利润，在对方存款产生的利息;以及各自海、空运企业在对方设立办事处或分公司，在对方存款产生的利息，不适用第十一条利息征税的法规，而应视为第八条海运和空运条文法规所述的利润，在收入来源国相互免予征税。

四、关于第十二条特许权使用费和技术服务费

鉴于印方国内法已明确法规对技术服务费征收预提所得税，并坚持在税收协定中对特许权使用费和技术服务费采用相同的限制税率征收预提税，双方商定第十二条除明确对特许权使用费征税法规外，同时明确关于技术服务费征税的法规。具体执行，按以下原则掌握：

(一)凡按照协定第五条常设机构的条文法规，提供技术服务已构成常设机构的，相关的技术服务费应按协定第七条营业利润的法规征税。如各自公司、企业派员到对方提供技术服务未构成常设机构的，则该项技术服务费应按协定第十二条第二款的法规，征收10%的预提税。

(二)该条征收预提税的技术服务费，应按第四款所述范围，不包括适用协定第五条第二款第(十一)项法规的劳务活动涉及的技术服务费，也不包括适用协定第十五条法规的非独立个人劳务的报酬。

本协定执行中的问题，请及时上报。
国家税务总局关于中韩两国政府避免双重征税协定有关条文解释的通知
文号: 国税发〔1994〕687号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-11-18 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中韩两国政府避免双重征税协定有关条文解释的通知
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注释

各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：

我国政府和韩国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称"协定"）将于1995年1月1日起执行。根据双方会谈情况及最近磋商达成的谅解，现对有关条文的解释通知如下：

一、关于第一条人的范围

协定第一条规定适用人为中、韩双方各自的居民公司、居民个人。为保证协定执行，防止滥用税收协定，凡我国居民公司、居民个人需在韩国享受该协定条文规定优惠的，必须向韩国税务主管当局提供由我国县（市）级以上国税局签署的《中国居民身份证明》。韩国居民公司、居民个人需在我国享受该协定条文规定优惠的，在韩方未向我方提供其主管当局制作的统一的韩国税收居民身份证明前，必须填报我方关于《外国居民享受税收协定待遇申请表》，经我国县（市）级以上国税局审批后，给予协定条文规定的优惠待遇。

二、关于第八条海运和空运及议定书第一款、第二款

根据协定第八条及议定书的规定，我国海、空运企业从事国际运输从韩国取得的收入、利润，韩国应免征增值税、企业所得税；我国海、空运企业派驻韩国办事处人员的工资、薪金和类似报酬，韩国应免征个人所得税。按照对等原则，韩国海、空运企业从事国际运输从我国取得收入、利润，我国应免征营业税及外商投资企业和外国企业所得税；韩国海、空运企业派驻我国办事处人员的工资、薪金和类似报酬，我国应免征个人所得税。

三、关于第十一条利息

根据协定第十一条第二款的规定，支付利息征收预提税的限制税率为10%。

根据该条第三款的规定，支付给对方国家政府、地方当局、中央银行或行使政府职能的金融机构的利息，收入来源国应免予征税。双方主管当局经协商，已在谅解备忘录中确认，我中国人民银行、中国国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行为我国行使政府职能的金融机构，其从韩国取得的利息，韩国将免予征收利息预提所得税。韩国银行、韩国产业银行、韩国进出口银行为韩国行使政府职能的金融机构，其从我国取得利息，我国将免征利息预提供所得税。

四、关于第十九条政府服务

双方主管当局经协商，已在谅解备忘录中确认，协定第十九条第一款第（一）项、第二款第（一）项条文中所述履行政府职责的“机构”，在中、韩各方，除包括第十一条第三款限定的各自行使政府职能的金融机构外，在我国还包括中国国际贸易促进委员会及在所有权及职能方面类似"韩国观光公社"的机构；在韩国还包括大韩贸易振兴公社及韩国观光公社。据此，我国上述履行政府职责的机构在韩国设立办事处派驻人员的工资薪金和退休金，韩国将按照政府服务条文规定免征个人所得税。对于韩国上述履行政府职责的机构在我国设立办事处派驻人员的工资薪金和退休金，我国应免征个人所得税。

五、关于第二十一条教师和研究人员

该协定第二十一条所述“缔约国一方应自其第一次到达之日起，3年内免予征税"，双方主管当局经协商确认，应理解为对停留不超过3年的教师和研究人员，其应邀在大学、学院、学校或政府承认的非营利的其他教育或科研机构从事教学、讲学或研究取得的报酬，应免予征税。超过3年的，应自第四年起征税。

六、关于第二十三条消除双重征税的方法

协定第二十三条明确中、韩双方将按各自国内税法的规定，采用税收抵扣法消除双重征税。

根据该条第三款、第四款的规定，对于收入来源国为促进经济发展法律规定的减征、免征所得税，居住国应视为已征税额给予税收抵扣；关于收入来源国对股息、利息、特许权使用费的减税、免税，居住国应分别按10%税率给予税收抵扣。以上税收饶让抵免的规定应适用于2004年12月31日前取得所得应缴纳的税款。

本通知执行中的问题，请及时函告我局。

附件：

关于中华人民共和国政府和大韩民国政府间税收协定谅解备忘录

1994年11月26日

大韩民国政府和中华人民共和国政府主管当局为及时、适当的适用大韩民国政府和中华人民共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已就第十一条第三款和第十九条第一款和第二款举行会谈，并就以下达成一致意见：

一、在第十一条第三款中，"中央银行和行使政府职能的金融机构"一语是指：

（一）在中国：

1.中国人民银行；

2.中国国家开发银行；

3.中国进出口银行；

4.中国农业发展银行；以及

5.缔约国双方主管当局通过协商同意的其他金融机构。

（二）在韩国：

1.韩国银行；

2.韩国产业银行；

3.韩国进出口银行；

4.缔约国双方主管当局通过协商同意的其他金融机构。

二、第十九条第一款和第二款的规定也应适用于由下述机构支付的报酬或退休金：

（一）在中国：

1.中国人民银行；

2.中国国家开发银行；

3.中国进出口银行；

4.中国农业发展银行；

5.中国国际贸易促进委员会；以及

6.其所有权和职能相当于"韩国观光公社"的机构。

（二）在韩国：

1.韩国银行；

2.韩国产业银行；

3.韩国进出口银行；

4.大韩贸易振兴公社；以及

5.韩国观光公社。

本谅解备忘录于一九九四年十一月二十六日签订，一式两份，用英文写成，各文本同等作准。

中华人民共和国政府代表                                                         大韩民国政府代表

国家税务总局副局长                                                     财政部税制室税制审议官

张相海（签字）                                                                  延元泳（签字）

于大韩民国 果川市

1994年11月26日
国家税务总局关于（韩国）××航空公司税收问题的通知
文号: 国税函发〔1994〕595号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-11-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于（韩国）××航空公司税收问题的通知
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注释

辽宁省、北京、天津市国家税务局、地方税务局，青岛市国家税务局、地方税务局：

我国政府和大韩民国政府于1994年3月28日在北京签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定已于1994年9月27日生效。该协定第八条及议定书规定，对（韩国）XX航空公司在我国经营国际运输业务所取得的收入和利润，免予征收营业税和企业所得税；对该公司派驻中国雇员的报酬，免予征收个人所得税。现就民航总局外许[1994]32号《经营许可》转发给你局，请自1995年1月1日起，遵照中韩税收协定的有关规定执行。

附件：民航总局外许[1994]32号《经营许可》（略）
国家税务总局关于××××航空公司有关税收问题的通知
文号: 国税函发〔1994〕521号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-09-15 00:00:00

标题: 国家税务总局关于××××航空公司有关税收问题的通知
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注释

青岛市国家税务局，青岛市地方税务局：

现将民航总局函[1994]812号《关于××××航空公司开辟大阪--青岛航线的通知》转发你局。根据中、日两国政府于1984年6月28日在北京签署的避免双重征税协定第八条的规定，对××××航空公司在我国经营国际运输所取得的收入和利润，免予征收营业税及企业所得税。

附件：《关于××××航空公司开辟大阪--青岛航线的通知》（民航总局函[1994]812号）（略）

国家税务总局

1994年9月15日
国家税务总局关于高尔夫球俱乐部税收问题的批复
文号: 国税函发〔1994〕514号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-09-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于高尔夫球俱乐部税收问题的批复
==============================

注释

广东省国家税务局：

近接广州市税务局税外〔1994〕290号《关于高尔夫球俱乐部税收问题的请示》，关于高尔夫球俱乐部会员费收入如何判定纳税义务发生时间等税收问题，经研究，现明确如下：

一、对俱乐部会员入会时一次性缴清的入会费，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”，无论该项收入在财务上如何处理，均以取得收入的当天为纳税义务发生时间，计算征收营业税。

二、对于俱乐部取得的其他类似于会员费的收入，应合并作为会员费收入计算征收营业税。

三、俱乐部向会员收取的会员资格保证金，在会员退会时全额退还的，如果是账务上直接冲减营业收入的，可以从当期的营业额中扣除，不计算征收营业税。对保证金的存款利息收入应计入营业利润中计算征收企业所得税。

四、本规定自文到之日起执行，过去规定与本规定不一致的，以本规定为准。
国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知
文号: 国税发〔1994〕186号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-08-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知
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注释

1.依据2009年2月2日发布《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发〔2009〕7号），第二条废止；
2.依据《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）、《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号），第三条废止。
3.依据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），第四条废止。
国家税务总局关于检查国际空运税收执行情况的通知
文号: 国税函发〔1994〕459号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-08-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于检查国际空运税收执行情况的通知
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注释

各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：

为加强对国际航空运输业务的税收征管工作，我局从去年以来陆续下发了国税发〔1993〕097号“国家税务局关于国际航空运输业务若干税收问题的通知”和国税发〔1994〕019号“国家税务总局关于外国或港、澳、台非航空运输企业以包机从事国际运输业务有关税收问题的通知”。

为便于执行有关空运税收政策，根据我国对外签订的避免双重征税协定、民用航空运输协定、互免空运税收协定和其他有关协议或换文，我局对空运税收征免税情况进行了汇总整理，现随文印发你局。

请各地依照国税发〔1993〕097号和国税发〔1994〕019号文件规定，参照本通知附表，对本地国际空运税收执行情况进行一次全面检查，并于1994年9月底以前将检查结果上报国家税务总局涉外税务管理司。

附件：

一、外国航空公司征免税一览表（略）

二、外国航空公司征免税简表（略）

三、外国航空公司征免税一览表（略）

国家税务总局

1994年8月9日
国家税务总局关于执行中国与吉尔吉斯汽车运输协定的通知
文号: 国税函发〔1994〕449号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-08-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于执行中国与吉尔吉斯汽车运输协定的通知
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注释

新疆维吾尔自治区国家税务局：

《中华人民共和国政府和吉尔吉斯共和国政府汽车运输协定》业于1994年6月4日正式签订，并按该协定第二十五条的规定自签字之日起生效，根据该协定第十五条的规定，对吉尔吉斯承运人从事本协定范围内的客、货运输业务的车辆及从我国取得的运输收入和利润，应自1994年6月4日起免征车船使用牌照税和所得税。现将该协定及行车许可证样式复印给你局，请凭吉尔吉斯共和国交通部出具的证明，对吉方承运者执行上述协定第十五条的有关规定。

执行中有何问题，请及时上报我局。

附件：《中华人民共和国政府和吉尔吉斯共和国政府汽车运输协定》及行车许可证样式（略）
国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知
文号: 国税发〔1994〕179号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-08-01 00:00:00

标题: 国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知
==============================

注释
国家税务总局关于执行税收协定教师条款的通知
文号: 国税发〔1994〕153号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-07-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于执行税收协定教师条款的通知
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注释

全文废止。参见：《国家税务总局关于进一步完善税收协定中教师和研究人员条款执行有关规定的公告》（国家税务总局公告2016年第91号）。

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

为保证对外签订的避免双重征税协定的执行，加强征收管理工作，经研究通知如下：

一、现将国家外国专家局1993年12月15日外专发[1993]357号《关于执行<外国文教专家到职通知书>的补充通知》转发你局，请即与当地外办、教委等主管部门联系，严格按照该文件有关规定，办理同我国签署税收协定国家的教师、研究人员减免税问题。执行中如有问题，请及时上报。

二、为有助于该文件执行，便于具体操作，我局已整理《我国对外签订税收协定教师条款征免税一览表》，一并转发你局，请参照执行。对于该表中未明确免税期或免税条件者，我局正同有关国家税务当局商榷，一旦明确，另行通知。

附件：

1.关于执行《外国文教专家到职通知书》的补充通知及附件（略）

2.我国对外签订税收协定教师条款征免税一览表（略）
国家税务总局关于学校办企业征收流转税问题的通知
文号: 国税发〔1994〕156号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-07-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于学校办企业征收流转税问题的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），第三条第一款和第三款废止。
2.根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号），第三条第一款和第三款失效。
3.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），全文废止。
国家税务总局关于乌兹别克斯坦航空公司开航中国有关税收问题的通知
文号: 国税函发〔1994〕77号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-06-30 00:00:00

标题: 国家税务总局关于乌兹别克斯坦航空公司开航中国有关税收问题的通知
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注释

北京市、新疆维吾尔自治区税务局：

中华人民共和国政府和乌兹别克斯坦共和国政府民用航空运输协定已于1994年4月19日在塔什干正式签署，请依照该协定第十二条的规定，自1994年4月19日起对乌兹别克斯坦航空公司在我国境内从事国际运输取得的收入和利润，免予征收营业税和企业所得税；对其在我国境内的财产，免予征收一切税收；对其在我国境内的代表机构人员为乌兹别克斯坦国民的所取得的工资、薪金和其他类似报酬，免予征收个人所得税。
国家税务总局关于曾宪梓教育基金会教师奖免征个人所得税的函
文号: 国税函发〔1994〕376号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-06-29 00:00:00

标题: 国家税务总局关于曾宪梓教育基金会教师奖免征个人所得税的函
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注释
国家税务总局关于哈萨克斯坦航空公司开航中国有关税收问题的通知
文号: 国税函发〔1994〕351号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-06-24 00:00:00

标题: 国家税务总局关于哈萨克斯坦航空公司开航中国有关税收问题的通知
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注释

北京市税务局：

现将民航总局函[1994]526号《关于哈萨克斯坦航空公司开航阿拉木图——北京的通知》转发你局。根据中、哈两国政府一九九三年十月十八日在北京签署的民用航空运输协定第十三条的规定，对哈萨克斯坦航空公司在我国境内从事国际运输所取得的收入和利润，免予征收营业税及企业所得税;对其在我国领土内与经营协议航班有关的财产，免予征收一切税收;对其在我国境内设立的代表机构中为哈萨克斯坦国民的雇员所取得的工资、薪金和其它类似报酬，免予征收个人所得税。

附件：民航总局函[1994]526号《关于哈萨克斯坦航空公司开航阿拉木图——北京的通知》

中国民用航空总局关于哈萨克斯坦航空公司开航阿拉木图——北京的通知

民航总局函[1994]526号

华北管理局：

根据中哈两国航空会谈纪要，哈萨克斯坦航空公司计划于1994年7月3日开辟阿拉木图至北京往返客运航线，现将有关情况通知如下：

航班号：K4 303/K4 304

机 型：IL86或B747SP

班 期：星期一

航 路：阿拉木图—北京—阿拉木图

具体航线和时刻以航行部门通知为准。请各有单位大力协助，做好开航前的准备工作。
国家税务总局关于痱子粉、爽身粉不征消费税问题的通知
文号: 国税发〔1994〕142号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-06-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于痱子粉、爽身粉不征消费税问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。

最近一些地区和部门提出，在实行新税制之前，痱子粉、爽身粉是单独设置子目征收增值税的，不属于护肤护发品的征收范围。实行新税制后，对痱子粉、爽身粉是否征收消费税，《消费税征收范围注释》中不够明确。经研究，鉴于过去这两种产品不属于护肤护发品的征收范围，因此，实行新税制后对痱子粉、爽身粉不征收消费税。

特此通知，请依照执行。
国家税务总局关于以色列航空公司开航中国有关税收问题的通知
文号: 国税函发〔1994〕278号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-06-04 00:00:00

标题: 国家税务总局关于以色列航空公司开航中国有关税收问题的通知
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注释

北京市税务局：

现将民航总局函[1994]372号《关于以色列航空公司包机改正班的通知》转发你局，根据中、以两国政府1993年10月11日在北京签订的民用航空运输协定第十四条的规定，对以色列航空公司在我国境内经营协议航班所取得的收入和利润，免予征收营业税及企业所得税。

附件：《关于以色列航空公司包机改正班的通知》（民航总局函[1994]372号）（略）
国家税务总局关于印发国际海运税收问题一览表的通知
文号: 国税函发〔1994〕237号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-05-31 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发国际海运税收问题一览表的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布废止和修改的部分税务部门规章及规范性文件目录的决定》（国家税务总局令第59号），自2025年3月24日，全文废止。

天津、上海市税务局，山东、辽宁、河北、江苏、浙江、福建、广东、海南省税务局，广西壮族自治区税务局，大连、宁波、厦门、深圳市税务局：根据我国对外签订的避免双重征税协定、海运协定及其他有关协议，我局对外国轮船公司海运税收减免情况重新进行了清理界定，现将清理情况下发你局，请参照执行。目前涉及海运收入和利润对外减免税的国家共计50个，其中全免营业税和企业所得税的35个；仅免征企业所得税的14个；对泰国营业税全免，企业所得税减半征收。我国同扎伊尔、加纳、刚果、孟加拉和印度尼西亚等五国的海运协定，虽有最惠国待遇的规定，但均无明确的减免税条款，且上述国家一直对我船舶征税。鉴此，对扎伊尔、加纳、刚果、孟加拉和印尼等五国的船舶从我国取得的运输收入，在未达成新的协议前，应按我国税法有关规定征税。对附表中所列尚未生效执行的协定国家，请待我局正式通知生效执行后，再予执行。有关执行中的问题，请及时报告我局。附件：1.通过协定、协议或换文解决国际海运税收问题一览表及附表（略）2.海运全免营业税、企业所得税国家简表 （略）3.免除部分海运收入税收国家简表（略）
国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知
文号: 国税发〔1994〕130号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-05-26 00:00:00

标题: 国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号）第二条32规定，国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知（国税发[1994]130号）第二条（一）、（三）失效。
国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知
文号: 国税发〔1994〕127号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-05-23 00:00:00

标题: 国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号）规定，营业税、企业所得税、固定资产投资方向调节税内容废止。
国家税务总局关于特准中国煤炭工业进出口总公司各分公司办理退税登记的通知
文号: 国税函发〔1994〕187号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-05-19 00:00:00

标题: 国家税务总局关于特准中国煤炭工业进出口总公司各分公司办理退税登记的通知
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注释

3．中国煤炭工业进出口总公司秦皇岛分公司  　 河北省秦皇岛市
国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知
文号: 国税发〔1994〕122号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-05-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知
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注释

1.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年2第号），第一条失效。
2.根据《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发〔2009〕7号） ,第二条、第五条废止。
3..根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号） ,第六条（四）、（五）废止。
国家税务总局关于中外合作开采石油资源缴纳增值税有关问题的通知
文号: 国税发〔1994〕114号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-04-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于中外合作开采石油资源缴纳增值税有关问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》（国家税务总局公告2022年第26号）规定，第六条中的“在办理纳税申报时，应同时附送本次原油、天然气的销售价格、销售费用、销售去向等明细资料。”废止。
国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问题的通知
文号: 国税发〔1994〕106号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-04-21 00:00:00

标题: 国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收问题的通知
==============================

注释

条款失效。根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告知》（国家税务总局公告2011年第2号），自2011年1月4日起，第一条第二款、第三款，第三条第二款，第四条失效。
国家税务总局关于国家物资储备局系统销售储备物资统一缴纳增值税问题的通知
文号: 国税发〔1994〕90号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-04-13 00:00:00

标题: 国家税务总局关于国家物资储备局系统销售储备物资统一缴纳增值税问题的通知
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注释
国家税务总局关于德国汉莎航空公司开航中国有关税收问题的通知
文号: 国税函发〔1994〕117号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-04-09 00:00:00

标题: 国家税务总局关于德国汉莎航空公司开航中国有关税收问题的通知
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注释

北京、上海市税务局：

根据中国和德意志联邦共和国两国政府民用航空协议，经我国民航局批准，德国汉莎航空公司于1994年3月30日起开辟法兰克福—北京—上海定期航线，请按照中、德两国分别于1980年3月14日和1980年2月27日互免空运企业运输收入税收的换函、1985年6月10日签署的避免双重征税协定的有关规定:对德国汉莎航空公司从我国取得的国际运输收入免予征收营业税及企业所得税。附件:民航总局函[1994]201号《关于德国汉莎航空公司开辟法兰克福—北京—上海航线的通知》（略）
国家税务总局关于外商投资企业和外国企业征收印花税有关问题的通知
文号: 国税发〔1994〕95号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-04-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业征收印花税有关问题的通知
==============================

注释

根据《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号），全文废止。
国家税务总局关于经营房地产收入纳税义务发生时间的通知
文号: 国税发〔1994〕86号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-04-07 00:00:00

标题: 国家税务总局关于经营房地产收入纳税义务发生时间的通知
==============================

注释

根据《国家税务总局关于公布部分失效废止的规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2023年第10号），自2023年6月16日，全文废止。

最近，财政部就房地产开发业务收入实现问题以（94）财会二字第2号文件答复深圳市财政局称：“转让、销售土地和商品房，应在土地和商品房已经移交，已将发票账单提交买主时，作为销售实现”，并将该复函抄送各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局。该复函发出后，不少地区税务机关询问，对于房地产经营征收营业税的纳税义务发生时间，应按营业税暂行条例及其实施细则的规定执行，还是按该复函的规定执行。经与财政部联系，该复函是仅就房地产经营的会计核算而言的，并不是对房地产经营的营业税纳税义务发生时间作出新的规定。因此，房地产经营的营业税纳税义务发生时间，仍应按营业税暂行条例及其实施细则的有关规定执行。纳税人采取预收款方式转让土地使用权或者销售不动产的，仍应以收到预收款的当天为纳税义务发生时间。
国家税务总局关于《消费税若干具体问题的规定》的更正通知
文号: 国税函发〔1994〕84号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-03-22 00:00:00

标题: 国家税务总局关于《消费税若干具体问题的规定》的更正通知
==============================

注释

根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号）规定，本文件第三条失效。

国税函发[1993]156号《国家税务总局关于印发〈消费税若干具体问题的规定〉的通知》有如下错误，请予更正：

一、“三、关于计税依据问题”第（二）项中“根据《中华人民共和国消费税条例实施细则》……”，应改为“根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》……”。

二、“四、关于纳税地点问题”中“根据《中华人民共和国消费税条例实施细则》……，”应改为“根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》……”。

三、国家计划内卷烟生产企业名单中应增加下列烟厂：

1.湖北 巴东卷烟厂

2.四川 巫山卷烟厂

3.广西 浦北卷烟厂

另外四川中山雪茄烟厂应改为中江雪茄烟厂。

特此通知。
国家税务总局关于城市维护建设税征收问题的通知
文号: 国税发〔1994〕51号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-03-12 00:00:00

标题: 国家税务总局关于城市维护建设税征收问题的通知
==============================

注释

根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号），全文废止。
国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知
文号: 国税发〔1994〕25号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-02-05 00:00:00

标题: 国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知
==============================

注释

根据《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号），全文废止。
国家税务总局 海洋石油税务管理局关于地方劳务公司为外国石油公司提供劳务服务税收征收管理问题的批复
文号: 国税油函〔1994〕8号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1994-02-03 00:00:00

标题: 国家税务总局 海洋石油税务管理局关于地方劳务公司为外国石油公司提供劳务服务税收征收管理问题的批复
==============================

注释

根据《国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》（国税发〔2009〕29号），本文第一条废止。

海洋石油税务管理局广州分局：

你局国税油穗〔1994〕7号文《关于地方劳务公司为外国石油公司提供劳务服务应在何地纳税问题的请示》收悉。经研究，批复如下：

一、地方劳务公司派遣人员到你局所辖的外油公司提供劳务服务，所收取的劳务费，应依照《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条第一款的规定，向你局申报缴纳营业税。

二、根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条和实施条例三十五条的规定，外国石油公司工作的中方人员分别从外国石油公司和地方劳务公司取得工资、薪金、伙食、交通补贴，属在两处以上取得所得，应将两处所得合并计算，选择在一处税务机关自行申报纳税。申报纳税时，其已扣缴的税款，准予从应纳税额中扣除。

向中方人员支付上述所得的外国石油公司和地方劳务公司，均为中方人员个人所得税扣缴义务人，应按税法规定履行各自的扣缴义务。

你局可按照上述原则实施管理，并视情况与有关地区税务机关联系，加强控制，防止漏税。
国家税务总局关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知
文号: 国税明电〔1993〕71号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1993-12-28 00:00:00

标题: 国家税务总局关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知
==============================

注释
国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知
文号: 国税发〔1993〕153号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1993-12-27 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知
==============================

注释

1.根据《国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知》（国税发〔2009〕45号），自2009年3月18日起第一条第一款、第二款，第七条，第八条废止。
2.根据《国家税务总局关于印发修订后的〈汽油、柴油消费税征收范围注释〉的通知》（国税发〔1998〕192号），自1998年11月5日起第七条、第八条废止。
3.根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号），自2006年4月1日起第四条、第十一条废止。
4.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（ 国家税务总局公告2016年第34号），自2016年5月29日起第二条第六款、第九条废止。
国家税务总局 海关总署关于进口货物征收增值税、消费税有关问题的通知
文号: 国税发〔1993〕155号
发文机关: 国家税务总局,海关总署
发布日期: 1993-12-25 00:00:00

标题: 国家税务总局 海关总署关于进口货物征收增值税、消费税有关问题的通知
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注释

广东分署、各直属海关：

根据国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定，从1994年1月1日起，对进口货物由征收产品税、增值税、工商统一税和特别消费税改为征收增值税、消费税。为使海关和税务部门正确执行有关规定，现将有关事项通知如下：

一、申报进入中华人民共和国海关境内的货物均应缴纳增值税、消费税。进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税、消费税的纳税义务人。

二、增值税、消费税的税目、税率（税额），依照本通知所附的《增值税税目税率表》和《消费税税目税率（税额）表》执行。

海关总署编写的《海关进出口关税与进口环节代征税对照使用手册》所列各项对照税目、税率，具有法律效力。各地海关、税务机关在执行中发现与国内税收执行不一致的，先按该手册征税，并报国家税务总局与海关总署商议后再作决定。

三、纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。其计算公式如下：

（一）增值税应纳税额的计算

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×增值税税率

（二）消费税应纳税额的计算

1.实行从价定率办法的应税消费品的应纳税额的计算

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

2.实行从量定额办法的应税消费品的应纳税额的计算

应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

3.实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品计量单位的换算标准规定如下：

（1）啤酒 1吨=988升

（2）黄酒 1吨=962升

（3）汽油 1吨=1388升

（4）柴油 1吨=1176升

四、进口环节消费税除国务院另有规定者外，一律不得给予减税、免税。进口环节原产品税、增值税、工商统一税和特别消费税对进口货物的有关政策性减税、免税规定正在清理，待报国务院批准后另行下达，调整方案下达前按原规定办理。

五、进口货物增值税、消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国进出口税则》的有关规定执行。

附件：一、增值税税目、税率表

二、消费税税目、税率（税额）表

附件一：

附件二：
国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知
文号: 国税发〔1993〕151号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1993-12-25 00:00:00

标题: 国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知
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注释

根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号），第1条失效。
国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复
文号: 国税函发〔1993〕368号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1993-11-08 00:00:00

标题: 国家税务总局关于安徽省若干房产税业务问题的批复
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注释

1.根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），自2009年12月1日起，第二条废止。
2.根据《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2011年第2号），第二条废止。
国家税务总局 文化部 国家体委关于来我国从事文艺演出及体育表演收入应严格依照税法规定征税的通知
文号: 国税发〔1993〕89号
发文机关: 国家税务总局,文化和旅游部,国家体育总局
发布日期: 1993-09-20 00:00:00

标题: 国家税务总局 文化部 国家体委关于来我国从事文艺演出及体育表演收入应严格依照税法规定征税的通知
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注释

各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局、文化厅(局)、体委：

为维护国家权益，现对于外国或港、澳、台演员、运动员以个人或团体名义，来我国、来大陆从事文艺演出和体育表演取得收入的征税问题，明确如下：

一、凡外国或港、澳、台演员、运动员来华、来大陆从事文艺、体育活动，符合我国对外签署的避免双重征税协定(以下简称“税收协定”)免税条件的，应由主办单位提供我国同对方国家政府间文化、体育交流协定或计划(含由中国各单项体育协会对外签定的在我国举办的国际性体育比赛或体育表演的协定或计划)，并附报按照上述协定或计划签署的演出或表演合同，经当地税务机关审核同意后，可按税收协定有关规定免予征收个人所得税、企业所得税和工商统一税;

二、外国或港、澳、台演员、运动员来华、来大陆从事演出或表演，对其取得的收入，凡不符合免税条件的，应严格依照《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国工商统一税暂行条例》及我国政府同有关国家政府签订的税收协定的有关规定征税。

三、任何单位对外签订的演出或表演合同中，不得列入包税条文。凡违反税法或税收协定的规定，在合同中擅自列入的包税条款，一律无效。

四、为保证税法和税收协定的执行，各有关单位在对外签订演出或表演合同前，应主动同当地税务机关联系，了解我国税法及有关税收协定的规定。对外国或港、澳、台演员、运动员按照合同进行演出或者表演取得的收入，主办单位或接待单位应在演出或表演结束后，按照税法的规定，代扣代缴应纳税款。对于未按规定代扣代缴应纳税款的单位，应严格依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定予以处罚。
国家税务局关于中国人民银行向专业银行发放贷款所签合同征免印花税问题的批复
文号: 国税函发[1993]705号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1993-05-14 00:00:00

标题: 国家税务局关于中国人民银行向专业银行发放贷款所签合同征免印花税问题的批复
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注释

根据《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号），自2022年6月28日起，全文废止。

河南省税务局：

你局豫税函发[1993]48号《关于中国人民银行向专业银行季节性贷款及短期贷款的借据应否贴花的请示》收悉。你局反映的人民银行各级机构向专业银行发放季节性贷款和短期临时性贷款所签的借据应否征收印花税问题，现批复如下：

根据印花税暂行条例和我局（88）国税地字第30号、国税发〔1991〕155号文件的规定，人民银行各级机构向专业银行发放的各种期限的贷款不属于银行同业拆借，所签订的合同或者借据应缴纳印花税。

对上述贷款中的日拆性贷款（在此专指二十天内的贷款），由于其期限短，利息低，并且贷放和使用均有较强的政策性。因此，我们意见：对此类贷款所签的合同或借据，暂免征收印花税。
国家税务局关于南斯拉夫联盟共和国继承原南斯拉夫社会主义联邦共和国议会联邦执行委员会和中华人民共和国避免双重征税协定的通知
文号: 国税发〔1993〕71号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1993-04-05 00:00:00

标题: 国家税务局关于南斯拉夫联盟共和国继承原南斯拉夫社会主义联邦共和国议会联邦执行委员会和中华人民共和国避免双重征税协定的通知
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注释

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局:

原南斯拉夫社会主义联邦共和国于1992年4月27日改为南斯拉夫联盟共和国（以下简称“南联盟”），该联盟共和国由塞尔维亚和黑山共和国组成。南联盟已表示将继承原南斯拉夫在国际法上的主体地位，严格遵守和履行原南在双边关系中所签署的条约和协议所规定的权利和义务，并将此正式通报我国外交部。据此，根据对等原则，南联盟的居民可以享受1988年12月2日在北京签署的原南斯拉夫社会主义联邦共和国议会联邦执行委员会和中华人民共和国政府关于对所得和财产避免双重征税协定的待遇。

特此通知，请遵照执行。
国家税务局关于捷克共和国和斯洛伐克共和国继承原捷克斯洛伐克同我国签署的税收协定的通知
文号: 国税发〔1993〕68号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1993-04-01 00:00:00

标题: 国家税务局关于捷克共和国和斯洛伐克共和国继承原捷克斯洛伐克同我国签署的税收协定的通知
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注释

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

原捷克和斯洛伐克联邦共和国于1993年1月1日正式解体为捷克共和国和斯洛伐克共和国两个独立的国家。捷克共和国国际关系部、斯洛伐克共和国外交部于1992年12月18日分别照会我国驻布拉格大使馆，表示将从1993年1月1日起，作为继承国之一，承认捷克斯洛伐克联邦共和国在此之前所缔结的多边和双边条约和协定的约束力。据此，在我国和该两国重新谈签税收协定前，按照对等原则，捷克共和国和斯洛伐克共和国的居民可以享受原捷克斯洛伐克社会主义共和国政府和中国政府于1987年6月11日签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定规定的待遇。

特此通知，请遵照执行。
国家税务局关于受让土地使用权者应征收土地使用税问题的批复
文号: 国税函发〔1993〕501号
发文机关: 国家税务局
发布日期: 1993-03-24 00:00:00

标题: 国家税务局关于受让土地使用权者应征收土地使用税问题的批复
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注释

全文废止。根据《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2016年第34号），自2016年5月29日起，本文废止。
国家税务局关于批发市场交易合同征收印花税问题的通知
文号: 国税函发〔1992〕1640号
发文机关: 国家税务总局
发布日期: 1992-11-16 00:00:00

标题: 国家税务局关于批发市场交易合同征收印花税问题的通知
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注释

根据《国家税务总局关于实施＜中华人民共和国印花税法＞等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号），全文废止。