監査の基本的な概念である指導的機能と批判的機能について説明する。
指導的機能.
監査人が会計基準違反を発見したならば、経営者に修正勧告を行うよう助言する機能である。コンサルティングサービスとは別物であることに注意されたい。
批判的機能.
指導的機能により修正勧告を行っても、会社側が従わない場合がある。その際、否定的な監査意見を表明する機能である。会社側が指導的機能を受け入れるかどうかは自由であり、修正勧告を強制することは出来ない。あくまでも監査人の仕事は批判的機能を実行し監査人の責任を果たすことに過ぎない。
公認会計士の使命・職責・職業倫理.
使命.
＜公認会計士法第一条より＞
公認会計士の使命は、高度な専門能力に加え、何人からも独立した立場で行われることに意味を持つ。監査業務は排他的独占業務とされる。会計業務は基本的に資格がなくても誰でも行うことが出来るが、会計に関する専門知識を持ち合わせた会計士が行うことに意味がある。
職業倫理.
職業専門家として社会からの信頼を得るための道義上の行為規範である。会計士協会では「倫理規則」として定め会員に遵守を求めている。具体的には、贈答、接待の制限。成功報酬による保証業務受嘱の禁止。誇張した広告、ほかの会員との比較する広告の禁止などが上げられる。
監査基準.
監査基準全体の特徴について説明する。
性質.
それぞれ
となっている
監査基準は監査の目的、一般基準、実施基準、報告基準等に区分されている。
役割.
監査基準には、監査人の責任範囲を明確化し、監査に対する信頼性を付与する役割がある。また、被監査会社への協力要請を容易化する役割もある。
適用対象.
強制監査、任意監査を問わず適用される。
会計基準と監査基準の関係.
会計基準は判断の基準として用いられるものであるが、監査基準は監査を行う際に従わなければならない「行動指針」のようなものである。監査基準に従い行動し、個々の会計上の論点については会計基準と照らし合わせ検討する。
一般基準.
経験・知識.
独立性.
との定めがあるように、監査人は他者の影響圧力に屈せず独立した立場で監査を行う必要がある。