给定一段文本T,和四个选项ABCD,根据文本T中提出的问题从四个选项中选择最合适的一个选项作为答案,请直接输出选项,不需要输出解释

在确定审计业务的三方关系时，下列有关被审计单位管理层和治理层的说法中，错误的是（ ）。
A. 管理层可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B. 管理层可能是审计业务委托人，也可能不是委托人
C. 管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
D. 管理层和治理层只需要对财务报表的编制负责

Answer: D