给定一段文本T,和四个选项ABCD,根据文本T中提出的问题从四个选项中选择最合适的一个选项作为答案,请直接输出选项,不需要输出解释

下列各项中，不属于内部环境要素的是（ ）。
A. 对诚信和道德价值观的沟通与落实
B. 内部审计的职能范围
C. 治理层的参与
D. 人力资源政策与实务

Answer: B