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widget: source_sentence: query: ¿Qué fechas son relevantes para la presentación y el ingreso de las retenciones practicadas en diferentes momentos del año fiscal?}**
sentences: passage: (…).”.
En cuanto a las obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta, estas se recogen en el artículo 108 del RIRPF, que en relación con la presentación de declaraciones establece lo siguiente:
1. “El sujeto obligado a retener y practicar ingresos a cuenta deberá presentar, en los primeros veinte días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, declaración de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan por el trimestre natural inmediato anterior, e ingresar su importe en el Tesoro Público.
No obstante, la declaración e ingreso a que se refiere el párrafo anterior se efectuará en los veinte primeros días naturales de cada mes, en relación con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el mes inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurran las circunstancias a que se refieren los números 1.º y 2.º del apartado 3 del artículo 71 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
(…)
2. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deberá presentar en los primeros veinte días naturales del mes de enero una declaración anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados. No obstante, en el caso de que esta declaración se presente en soporte directamente legible por ordenador o haya sido generado mediante la utilización, exclusivamente, de los correspondientes módulos de impresión desarrollados, a estos efectos, por la Administración tributaria, el plazo de presentación será el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del año siguiente al del que corresponde dicha declaración.
(…).”.
Por su parte, el artículo 78.1 del RIRPF dispone que “con carácter general, la obligación de retener nacerá en el momento en que se satisfagan o abonen las rentas correspondientes”., passage: Descripción de hechos: La mercantil consultante dedicada a la producción de energía eléctrica va a adquirir plantas fotovoltaicas en funcionamiento directamente o vía ampliación de capital.

Cuestión planteada: Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones., passage: Descripción de hechos: La consultante es una asociación internacional sin ánimo de lucro belga que va a organizar una feria farmacéutica donde las empresas asistentes podrán exponer y promover la venta de sus productos.El evento incluye una conferencia de carácter médico o científico con el objeto de atraer a más visitantes a quien las empresas farmacéuticas presentaran sus productos.

Cuestión planteada: Tipo impositivo aplicable a los servicios prestados por la entidad consultante a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido., source_sentence: query: ¿Cómo puedo corregir una factura cuando se realiza la devolución de productos o envases en una compra posterior?
sentences: passage: Descripción de hechos: El Banco de España es una entidad de derecho público que realiza una serie de funciones o actividades derivadas de la fabricación y distribución de billetes de euro.
Los billetes de euro son fabricados mediante un sistema de producción descentralizado (pool) que implica que distintos Bancos Centrales contribuirán conjuntamente a la satisfacción de las necesidades de billetes euro de los Estados miembros que han adoptado dicha moneda, compartiendo dicha función. No obstante, cada Banco Central no se va a responsabilizar de la producción del total de las denominaciones de euro, sino que se limitará a uno o dos de dichas denominaciones. Del total de los billetes producidos, una parte se destinará a ser moneda de curso legal en el Estado correspondiente a dicho Banco Central, mientras que el resto se distribuirá a los demás Bancos Centrales para que éstos los pongan en circulación en sus respectivos Estados.
En el sistema de intercambio de billetes entre Bancos Centrales no se va satisfacer cantidad alguna, ya que está previsto que el importe de los intercambios de billetes (en términos de coste de fabricación) sea equivalente.
En el marco de este sistema de fabricación, el Banco de España ha firmado un acuerdo de cooperación con el Banco de Italia para garantizar que estos Bancos Centrales puedan producir las cuotas asignadas por el Banco Central Europeo. De esta forma cualquiera de los Bancos Centrales podrá aceptar pedidos del otro Banco Central firmante para cubrir sus necesidades.

Cuestión planteada: Si el acuerdo de colaboración entre los dos Bancos Centrales supone una actividad económica en el Impuesto sobre el Valor Añadido y si debe emitir factura por la entrega de billetes de euro consecuencia de dicho acuerdo., passage: No obstante, cuando la modificación de la base imponible sea consecuencia de la devolución de mercancías o de envases y embalajes que se realicen con ocasión de un posterior suministro que tenga el mismo destinatario y por la operación en la que se entregaron se hubiese expedido factura, no será necesaria la expedición de una factura rectificativa, sino que se podrá practicar la rectificación en la factura que se expida por dicho suministro, restando el importe de las mercancías o de los envases y embalajes devueltos del importe de dicha operación posterior. La rectificación se podrá realizar de este modo siempre que el tipo impositivo aplicable a todas las operaciones sea el mismo, con independencia de que su resultado sea positivo o negativo.
3. La expedición de la factura rectificativa deberá efectuarse tan pronto como el obligado a expedirla tenga constancia de las circunstancias que, conforme a los apartados anteriores, obligan a su expedición, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro años a partir del momento en que se devengó el Impuesto o, en su caso, se produjeron las circunstancias a que se refiere el artículo 80 de la Ley del Impuesto.
4. La rectificación se realizará mediante la emisión de una nueva factura en la que se haga constar los datos identificativos de la factura rectificada. Se podrá efectuar la rectificación de varias facturas en un único documento de rectificación, siempre que se identifiquen todas las facturas rectificadas. No obstante, cuando la modificación de la base imponible tenga su origen en la concesión de descuentos o bonificaciones por volumen de operaciones, así como en los demás casos en que así se autorice por el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, no será necesaria la identificación de las facturas, bastando la determinación del período a que se refieren.
El Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria podrá autorizar otros procedimientos de rectificación de facturas, previa solicitud de los interesados, cuando quede justificado por las prácticas comerciales o administrativas del sector de actividad de que se trate.
5. La factura rectificativa deberá cumplir los requisitos que se establecen en los artículos 6 ó 7, según proceda., passage: 2º. Cuando el destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que los servicios se presten por un empresario o profesional y la sede de su actividad económica o establecimiento permanente desde el que los preste o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, se encuentre en el territorio de aplicación del Impuesto.”.
Por lo que se refiere a las reglas especiales, el artículo 70 de la Ley del Impuesto establece en su apartado Uno.7º:
“Artículo 70. Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas especiales.
Uno. Se entenderán prestados en el territorio de aplicación del Impuesto los siguientes servicios:
(…)
7º. Los que se enuncian a continuación, cuando se presten materialmente en dicho territorio y su destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal:
(…)
c) Los servicios relacionados con manifestaciones culturales, artísticas, deportivas, científicas, educativas, recreativas, juegos de azar o similares, como las ferias y exposiciones, incluyendo los servicios de organización de los mismos y los demás servicios accesorios a los anteriores.”.
De conformidad con los artículos expuestos anteriormente, los servicios relacionados con la realización de un test genético, objeto de consulta, se entenderán realizados en el territorio de aplicación del Impuesto cuando el destinatario sea un empresario o profesional establecido en dicho territorio, o cuando el destinatario no sea empresario o profesional y se presten materialmente en el mismo.
Por lo tanto, en el caso objeto de consulta, el servicio de realización de un test genético se entiende prestado en todo caso en el territorio de aplicación del Impuesto, sede del prestador del servicio, dado que los destinatarios son particulares, quedando por tanto sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido.
4.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria., source_sentence: query: ¿Qué criterios deben cumplirse para que una operación de transferencia de participaciones esté exenta de ciertos impuestos?
sentences: passage: En el supuesto planteado, el activo de la entidad B, cuyas participaciones se transmiten, está integrado en más del 50% por inmuebles afectos a actividades económicas, el arrendamiento de los mismos; además la entidad consultante no adquiriría participaciones de la entidad B que no tuviera ya antes de la operación de manera indirecta, a través de su participación del 100% en la sociedad A, por lo que debe entenderse que no concurrirían los requisitos exigidos en al apartado 2 del artículo 314 del Texto Refundido de la LMV para conformar el presupuesto de hecho previsto en ninguno de los tres incisos –a), b) c)– de dicho apartado.
Por lo tanto, conforme a la información proporcionada por la entidad consultante y sin tener en cuenta otras circunstancias no mencionadas y que pudieran tener relevancia en la calificación de la operación objeto de consulta, en principio, no será de aplicación la excepción a la exención prevista en el apartado 2 del artículo 314 del Texto Refundido de la LMV en los supuestos planteados y, en consecuencia, la transmisión de valores en cuestión quedará exenta del Impuesto del Impuesto sobre el Valor Añadido o del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, al que está sujeta.
Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria., passage: Asimismo, según doctrina reiterada de esta Dirección General, a efectos de la exención prevista en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992, tendrán la consideración de centros educativos aquellas unidades económicas integradas por un conjunto de medios materiales y humanos ordenados con carácter de permanencia con la finalidad de prestar de manera continuada servicios de enseñanza.
A tales efectos, no es preciso que el centro educativo disponga de un local determinado en el que se realice materialmente la actividad la enseñanza, siendo suficiente con que cuente con un conjunto ordenado de medios materiales y humanos destinados a la prestación del servicio de enseñanza.
b) Un requisito objetivo. Como ha señalado el Tribunal de Justicia, la enseñanza es aquella actividad que supone la transmisión de conocimientos y de competencias entre un profesor y los estudiantes, acompañada, además, de un conjunto de otros elementos que incluyen los correspondientes a las relaciones que se establecen entre profesores y estudiantes y los que componen el marco organizativo del centro en el que se imparte la formación, siempre y cuando dichas actividades no revistan un carácter meramente recreativo.
La exención no será aplicable, a los servicios de enseñanza que versen sobre materias no incluidas en alguno de los planes de estudios de cualquiera de los niveles o grados del sistema educativo español.
La competencia para determinar si las materias que son objeto de enseñanza por un determinado centro educativo se encuentran o no incluidas en algún plan de estudios del sistema educativo a efectos de la aplicación de la mencionada exención, corresponde al Ministerio de Educación, Cultura y Deporte, o la Comunidad Autónoma correspondiente.
De acuerdo con los antecedentes obrantes en este Centro Directivo, la enseñanza de materias como violín, piano, guitarra, canto, coral, banda, viento y madera, percusión, viento metal, danza española, sevillanas, música y movimiento, lenguaje musical, pintura y manualidades, teatro y expresión, técnico de luz y sonido, se encuentran en los planes de estudios del sistema educativo español. Por tanto, los citados servicios educativos han de considerarse sujetos y exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido., passage: Descripción de hechos: El consultante ha adquirido de su promotor una vivienda que desde su construcción ha estado ofrecida en arrendamiento con opción de compra sin que los arrendatarios ejercieran dicha opción.

Cuestión planteada: Tributación de la adquisición de la vivienda por el consultante en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido., source_sentence: query: ¿Cuál es la incidencia del Impuesto sobre el Valor Añadido cuando un ayuntamiento recibe bienes en pago de una deuda?
sentences: passage: Descripción de hechos: Operaciones realizadas por las Comunidades de Regantes.

Cuestión planteada: Sujeción al IVA. Deducibilidad de las cuotas soportadas., passage: Descripción de hechos: El consultante es un Ayuntamiento que va a recibir de una empresa municipal parcelas urbanizadas en pago de una deuda que tiene contraída con dicho Ayuntamiento por los pagos que el mismo ha realizado en su nombre por gastos corrientes de la sociedad tales como nóminas o préstamos.

Cuestión planteada: Tributación de la operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido., passage: Descripción de hechos: El Ayuntamiento consultante gestiona una piscina y un complejo deportivo municipal mediante el cobro de un precio público.

Cuestión planteada: - Sujeción y, en su caso, exención de la operación en el ámbito del IVA., source_sentence: query: ¿En qué casos las actividades hípicas se consideran prestaciones independientes que no están sujetas al impuesto en territorio español?
sentences: passage: La consultante es la titular de la plataforma donde se desarrolla los juegos en línea y es la creadora de las soluciones de juego generadas por números aleatorios si bien es importante destacar que su actividad se limita a proporcionar a los operadores de juego los medios tecnológicos para que estos operen en la actividad de juego en línea de forma que no tiene responsabilidad alguna frente a los usuarios/jugadores ni las apuestas efectuados por los mismos.
La entidad consultante, en definitiva, no tiene como interlocutor al usuario/jugador sino al operador del juego en línea que contrata sus servicios tecnológicos y/o de software. Los usuarios/jugadores realizan la apuesta a través de la propia web del operador de juego el cual se servirá del software o medios tecnológicos proporcionados por la consultante.
Del escrito de consulta parece deducirse que la consultante se estaría planteando la grabación en sus estudios y la retransmisión de los eventos de juego en vivo a dos entidades del mismo grupo (denominados servicios de distribución cinematográfica y de videos), las cuales serían las que prestarían los servicios de casino en vivo a los operadores de juego o bien a prestar directamente dichos servicios a los citados operadores.
De acuerdo con lo anterior, los servicios objeto de consulta se entienden realizados en el territorio de aplicación del Impuesto y estarán sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido cuando el destinatario del servicio sea un empresario o profesional actuando como tal y tenga en dicho ámbito espacial la sede de actividad económica o cuente en el mismo con un establecimiento permanente o, en su defecto, su residencia o domicilio habitual siempre que los servicios en cuestión tengan por destinatarios a esa sede, establecimiento o domicilio.
En consecuencia con todo lo anterior, los servicios prestados por la consultante en el primer escenario descrito a las otras dos entidades del grupo (servicios de distribución cinematográfica y de video), establecidas en otros Estados Miembros, no estarán sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido.
De acuerdo con las reglas armonizadas sobre el lugar de realización será, en su caso, los Estados Miembro en los que estén establecidas dichas entidades el lugar en que se deban entender localizadas las prestaciones de servicios objeto de consulta., passage: Contestación completa: 1.- De acuerdo con lo establecido en el artículo 4, apartado uno de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 29 de diciembre), están sujetas al citado tributo las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial del Impuesto por empresarios o profesionales, a título oneroso con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional.
Por otro lado, el artículo 5, apartado uno, letra a) de la citada Ley, declara que a efectos de la misma, se reputarán empresarios o profesionales las personas o entidades que realicen las actividades empresariales o profesionales definidas en el apartado siguiente de este artículo.
Según el apartado dos de dicho artículo 5 "son actividades empresariales o profesionales las que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales y humanos o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.
En particular, tienen esta consideración las actividades extractivas, de fabricación, comercio y prestación de servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras y el ejercicio de profesiones liberales y artísticas.".
De acuerdo con el artículo 11 de la Ley 37/1992:
“Uno. A los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, se entenderá por prestación de servicios toda operación sujeta al citado tributo que, de acuerdo con esta Ley, no tenga la consideración de entrega, adquisición intracomunitaria o importación de bienes.
Dos. En particular, se considerarán prestaciones de servicios:
1. º El ejercicio independiente de una profesión, arte u oficio.
(…).”.
2.- Por su parte, el artículo 90, apartado uno de la Ley 37/1992, dispone que el Impuesto se exigirá al tipo del 21 por ciento, salvo lo dispuesto en el artículo siguiente.
El artículo 91, apartado uno.2, número 7º de la Ley del Impuesto, dispone que se aplicará el tipo reducido del 10 por ciento a:, passage: Dicha regla también sería de aplicación a las actividades hípicas si tuviesen la consideración de prestaciones accesorias a las de alojamiento, en los términos expuestos en el apartado anterior de la presente contestación.
Por el contrario, si los servicios de actividades hípicas prestadas a quien tiene la condición de empresario o profesional a efectos del Impuesto, tuvieran la consideración de prestaciones independientes de los servicios de alojamiento en los términos expuestos en el apartado anterior de la presente contestación, los mismos no se entenderían realizados en el territorio de aplicación del Impuesto, en virtud de lo dispuesto en el artículo 69.Uno.1º de la Ley del Impuesto, transcrito anteriormente, y, por lo tanto, no se encontrarán sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido.
4.- Por otra parte, se informa de que, en relación con las dudas suscitadas sobre el lugar de realización de los hechos imponibles, entrega de bienes y prestaciones de servicios, la Agencia Estatal de Administración Tributaria ha incorporado en los portales del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y Suministro Inmediato de Información del IVA (SII) un nuevo servicio de ayuda e información al contribuyente denominado “Localizador”, creado para resolver las principales dudas planteadas cuando el empresario o profesional realiza este tipo de operaciones con clientes o proveedores no establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto.
En concreto, esta herramienta permite conocer el lugar de realización de las entregas de bienes, distinguiendo entre entregas interiores, intracomunitarias y con destino a terceros países.
En concreto, puede obtenerse información sobre donde se localiza la entrega de un bien, si está sujeta o exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido, quién debe declarar el Impuesto devengado en la operación o cómo se declara en caso de no estar sujeta o exenta en el territorio de aplicación del impuesto español; también indicará si en la factura se debe o no repercutir dicho impuesto.
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Created: 2025-06-18 20:30:16