Budući da društvo LuxSCS držalo nematerijalnu imovinu i financiralo njezin razvoj (ili ponekad njezino stjecanje), ono je imalo bitnu ulogu u nadzoru razvoja, održavanja i zaštite te imovine […].”
Om en funktionsanalys hade genomförts korrekt vid utfärdandet av det omtvistade förhandsbeskedet i skattefrågor, skulle den luxemburgska skattemyndigheten ha dragit slutsatsen att LuxSCS inte utövade några unika funktioner av värde i anslutning till de immateriella tillgångar som företaget endast ägde juridiskt, i enlighet med teckningsavtalet och kostnadsfördelningsavtalet.