Potom valja utvrditi odstupa li predmetna mjera od referentnog sustava s obzirom na to da se njome uvode razlike između gospodarskih subjekata koji se, u pogledu cilja koji se nastoji ostvariti tim referentnim poreznim sustavom, nalaze u usporedivoj činjeničnoj i pravnoj situaciji.
I sina synpunkter hävdar de belgiska myndigheterna och vissa berörda parter att hamnarnas befrielse från bolagsskatt, utöver de allmänna bestämmelserna i CIR (artiklarna 1 och 2), även följer av andra allmänna bestämmelser i den nationella lagstiftningen (en allmän princip i lagstiftningen, en regel i rättspraxis enligt vilken offentliga tjänster och nyttigheter inte är skattskyldiga såvida det inte föreskrivs uttryckligen i lagen, eller till och med i den belgiska konstitutionen).