Nadalje, smatraju da glavne gospodarske djelatnosti koje se provode u lukama obavljaju koncesionari koji pružaju usluge rukovanja (utovar i istovar) robom, pri čemu lučke uprave ni na koji način ne sudjeluju u komercijalnim ugovorima koje su zaključili koncesionari i brodovlasnici.
De hävdar således att även om artikel 180.2 ströks skulle hamnar inte nödvändigtvis omfattas av bolagsskatt eftersom myndigheten skulle behöva göra en individuell prövning av deras situation med hänsyn till de allmänna kriterierna i artiklarna 1 och 2 i CIR och eftersom hamnar inte är bolag i den mening som avses i artikel 2 i CIR skulle de inte omfattas av bolagsskatt.