Umjesto toga, [porezni savjetnik društva Apple] prikazao je 1. korak tog pristupa kao analizu opsega poslovanja po tržišnim uvjetima, a ne kao raspodjelu imovine, funkcija i rizika između sjedišta ASI-ja i AOE-a i njihovih irskih podružnica kako se zahtijeva mjerodavnim pristupom OECD-a [263].
Ingen av dessa funktioner beaktas i analysen i PwC:s rapport, vilket innebär att den inte kan användas för att i efterhand motivera att ersättningen för dessa funktioner var armlängdsmässiga.