Budući da luke nisu „društva”, pravila o porezu za pravne osobe jednako se tako mogu smatrati ograničenijim referentnim sustavom.
Genom denna artikel befrias nämligen hamnar från bolagsskatt på ett villkorslöst sätt, utan att de allmänna kriterier för fördelning mellan bolagsskatt och skatt för juridiska personer som fastställs i artiklarna 1 och 2 tillämpas, det vill säga utan att hänsyn tas till huruvida nämnda hamnar utgör bolag eller inte [80].