Bez obveze, osim AT, BE, DE, DK, ES, LU, NL, UK, SE kako je navedeno u horizontalnim obvezama pod iii. te ovisno o gornjim uvjetima i sljedećim posebnim ograničenjima:
DK: Utländska revisorer får bilda handelsbolag med danska auktoriserade revisorer efter tillstånd från Erhvervsstyrelsen.