Ne može se reći ni da je društvo LuxSCS imalo troškove povezane s razvojem, jačanjem i iskorištavanjem nematerijalne imovine ni s upravljanjem njome.
Vid en funktionsanalys är den avgörande faktorn inte vilka tillgångar som innehas passivt av den ena eller andra parten i den berörda koncerninterna transaktionen, utan vilka tillgångar som faktiskt utnyttjas.