S obzirom na to razmatranje i na cilj mjere da se „smanje čimbenici kojima se potiče arbitraža između financiranja dokapitalizacijom i financiranja zajmom te da se osigura porezna neutralnost u tom pogledu” [155] Komisija je smatrala da referentni sustav u tom predmetu uključuje samo društva koja podliježu porezu na dobit trgovačkih društava koja sudjeluju u transakcijama financiranja unutar grupe [156].
Det är i stället hela företaget, som består av samtliga delar, som äger tillgångar och är betalningsskyldigt gentemot sina fordringsägare.