S druge strane, ako je imovina ili obveza bila uključena u goodwillu u skladu s prijašnjim općeprihvaćenim računovodstvenim načelima, ali bi u skladu s MSFI-jem 3 bila odvojeno priznata, ta imovina ili obveza ostaje u goodwillu, osim ako se MSFI-jem 3 zahtijeva njezino priznavanje u financijskim izvještajima preuzetog subjekta.
Däremot