U izvješću se zaključuje da je „na temelju važnih funkcija zaposlenika koje se obavljaju u okviru funkcija izvan podružnica preko upravnih odbora AOE-a i ASI-ja koji djeluju izvan Irske u vezi sa sudjelovanjem u ugovorima o podjeli troškova, razvojem intelektualnog vlasništva, upravljanjem intelektualnim vlasništvom, uvođenjem novih proizvoda, određivanjem cijena, ugovaranjem, preuzimanjem i financiranjem ključnih poslovnih rizika te vlasništvom i financiranjem vrijedne nematerijalne imovine primjereno da se funkcije AOE-a i ASI-ja izvan podružnice smatraju poduzetnikom i korisnikom stvarnog prava intelektualnog vlasništva društva Apple izvan Sjeverne i Južne Amerike”.
Se i detta sammanhang punkt 2.93 i OECD:s riktlinjer för internprissättning från 2010: ”När en kostnadsbaserad nettomarginalmetod tillämpas på transaktioner används ofta totala kostnader, som omfattar alla direkta och indirekta kostnader som kan hänföras till en verksamhet eller en transaktion, kombinerat med en lämplig fördelning av de allmänna omkostnaderna för verksamheten.