Smjernice o mišljenjima porezne uprave kojima se djelatnosti klasificiraju kao poslovna djelatnost, str. 3.
Att delegera sådana verksamheter till koncernens anställda i Förenta staterna var därför i princip inte nödvändigt, eftersom endast Apple Inc. fick försvara den immateriella tillgången enligt kostnadsdelningsavtalet, även utan delegering.