Ako odstupa (i time je selektivna prima facie), mora se utvrditi, u trećem koraku analize, je li odstupajuća mjera opravdana prirodom ili općom strukturom referentnog poreznog sustava.
Polen har heller inte angett någon specifik referenssats eller ”normal” sats, och har varken förklarat vad som berättigar en högre sats vid exceptionella omständigheter för detaljhandlare med hög omsättning, eller varför lägre satser bör tillämpas på näringsidkare med lägre omsättning.