na imovinu s pravom uporabe primijeniti MRS 36 Umanjenje imovine na datum prve primjene, osim ako najmoprimac primjenjuje praktično rješenje iz točke C.10. podtočke (b).
Omvänt gäller att om en tillgång eller skuld innefattades i goodwill enligt tidigare redovisningsprinciper, men skulle ha redovisats separat enligt IFRS 3, ska tillgången eller skulden redovisas som goodwill, såvida det inte enligt IFRS skulle krävas att den redovisas i det förvärvade företagets finansiella rapporter.