Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2017.: „[…] Na primjer, u slučaju interno razvijene nematerijalne imovine, ako zakonski vlasnik ne obavlja relevantne zadaće, ne upotrebljava relevantnu imovinu i ne preuzima relevantne rizike već djeluje isključivo kao nositelj imovine, on neće imati pravo na udio u povratu koji je grupa MNE-a (multinacionalnog poduzeća) ostvarila iskorištavanjem nematerijalne imovine, osim na naknadu u skladu s tržišnim uvjetima kao nositelj”.
Domstolens dom av den 15 november 2911 i förenade målen C–106/09 P och C 107/09 P, kommissionen/Gibraltars regering och Förenade kungariket, ECLI:EU:C:2011:732, punkt 75.