U skladu s tim, prije odobrenja metoda raspodjele dobiti na temelju nepotkrijepljene pretpostavke da bi licencije intelektualnog vlasništva društva Apple trebalo raspodijeliti izvan Irske, irska porezna uprava trebala je ispitati je li se ta raspodjela unutar ASI-ja i AOE-a mogla dogovoriti u kontekstu poslovanja po tržišnim uvjetima između dvaju nepovezanih društava koja su u sličnom položaju u odnosu na irske podružnice i sjedišta ASI-ja i AOE.
Sammanfattningsvis kan kommissionen inte godta Irlands och Apples argument att ASI:s och AOE:s vinst från bidrag från anställda vid Apple Inc. bör undantas från ASI:s och AOE:s irländska filialers beskattningsbara vinst, eftersom de påstådda bidragen från anställda vid Apple Inc. till FoU och förvaltningen av de licenser för Apples immateriella tillgångar som innehas av ASI och AOE inte kan påverka vinstfördelningen inom ASI och AOE.