Porezni obveznik istodobno je isključio trgovačka društva koja pružaju nepovezane usluge (kao što su usluge revizije, aktuarske usluge, usluge oglašavanja, posredovanja, komunikacije, graditeljstva, projektiranja i razvoja, proizvodnje, IT-a, usluge povezane s nekretninama i usluge prijevoza) i koja su ustrojena kao partnerstva, koja djeluju u različitoj industriji (komunalije i energija) i nemaju dovoljno kvalitativnih informacija).
Dom i mål C-172/03, Heiser, ECLI:EU:C:2005:130, punkt 55.