Povrh činjenice da gornja granica nikada nije utvrđena na temelju analize usporedivosti, pogrešnom primjenom marže na operativne troškove, umjesto na ukupne troškove, neopravdano je smanjena porezna osnovica društva LuxOpCo.
Även om Luxemburgs skattemyndighet i god tro skulle ha godkänt det felaktiga och icke styrkta antagandet om att LuxSCS utförde unika och värdefulla funktioner i förhållande till de immateriella tillgångarna innebär det faktum att LuxOpCo också utförde sådana funktioner att det inte var lämpligt att godkänna en metod för internprissättning som innebar att LuxSCS skulle tillskrivas hela det restvärde som LuxOpCo skapade utöver [4–6] % av driftskostnaderna.