UFEU-a samo mjere koje dodjeljuju državne članice ili koje su dodijeljene državnim sredstvima mogu se smatrati državnim potporama.
I den officiella kommentaren till CIR anges att juridiska personer som är ovillkorligen undantagna från bolagsskatt (exempelvis hamnar enligt artikel 180.2 i CIR) i princip bör betraktas som skattskyldiga som ska betala bolagsskatt [71].