Komisija smatra da u tom slučaju referentni sustav čine opća porezna pravila koja proizlaze iz članaka 1. i 2. zakona CIR.
Hamnarnas befrielse från bolagsskatt motiveras således inte av en riktlinje i det belgiska skattesystemet, även om det antas att artikel 49 i CIR utgör en sådan riktlinje.