Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010. u tom je pogledu navedeno sljedeće: „Iako su uloženi svi napori da se isključe stavke s manjim stupnjem usporedivosti, moguće je doći do niza podataka za koje se smatra, s obzirom na postupak upotrijebljen za odabir usporedivih čimbenika i ograničenost dostupnih informacija o usporedivim čimbenicima, da i dalje postoje neki nedostatci u usporedivosti koje se ne može utvrditi i/ili kvantificirati te ih se stoga nije prilagodilo.
Domstolen konstaterade i synnerhet att ”den nationella lagstiftningen [synes] inte heller innehålla några bestämmelser om en åtskillnad vid fastställande av beskattningsunderlaget för bolag med säte i en annan medlemsstat som baseras på om dessa utövar verksamhet i en filial eller i ett dotterbolag, och som skulle kunna utgöra grund för att dessa bolagskategorier behandlades olika” [163].