Prema tome, službeni komentar zakona CIR ukazuje na to da se pravne osobe koje su „bezuvjetno” isključene iz poreza na dobit (među ostalim luke na temelju članka 180. stavka 2.) „u načelu moraju smatrati poreznim obveznicima koji podliježu porezu na dobit” [71].
Det har fastställts att en skattebefrielse till förmån för företag utan vinstsyfte som bedriver ekonomisk verksamhet i allmänhet betraktas som selektiv, även om den beviljats mot bakgrund av den nationella lagstiftarens syfte att gynna organisationer som betraktas som samhällsnyttiga [81].