Ugovora o EZ-u propisano da valja utvrditi je li, u okviru predmetnog pravnog sustava, nacionalna mjera takva da može donositi prednost ‚određenim poduzetnicima ili za proizvodnju određene robe’ u odnosu na ostale koji se, u pogledu cilja koji se nastoji ostvariti tim referentnim poreznim sustavom, nalaze u usporedivoj činjeničnoj i pravnoj situaciji”.
Detta synsätt utvecklas i punkt 24 i meddelandet, där det betonas att en progressiv skatteskala för inkomster eller vinster motiveras av skattens omfördelningssyfte.