LIR-a i ako se može smatrati da se samo trgovačka društva koja su dio multinacionalne grupe trgovačkih društava nalaze u sličnom činjeničnom i pravnom položaju, kako tvrde Luksemburg i Amazon, svejedno bi trebalo smatrati da se spornim poreznim rješenjem društvo LuxOpCo stavlja u povoljniji položaj u odnosu na te porezne obveznike.
Kommissionen håller inte med om att referenssystemet bör begränsas på det sättet i detta fall.