Stoga je Sud u spojenim predmetima C-106/09 P i C-107/09 P [202] o gibraltarskoj poreznoj reformi zaključio da je referentni sustav prema definiciji predmetne države EGP-a, iako je utemeljen na kriterijima opće prirode, u praksi stvarao diskriminaciju između trgovačkih društava koja su bila u usporedivoj situaciji u odnosu na cilj porezne reforme, zbog čega je offshore trgovačkim društvima dana selektivna prednost [203].
I detta fall är bedömningen av den aktuella åtgärdens selektiva karaktär beroende av om den berörda myndigheten är tillräckligt oberoende i förhållande till centralförvaltningen i EES-staten [228].