Komisija je primijetila kako se čini da nije primjenjiva nijedna od iznimaka utvrđenih člankom 107. stavcima 2. ili 3.
I synnerhet hävdar Polen att skattens progressiva karaktär inte innebär någon fördel för mindre företag, eftersom det skattefria beloppet och den nedsatta skattesatsen på 0,8 % minskar driftskostnaderna för såväl företag med högre intäkter som för företag med lägre intäkter.