Komisija u svakom slučaju nije mogla utvrditi moguću osnovu na temelju koje bi se mogao opravdati povlašteni tretman koji je tom mjerom osiguran društvu LuxOpCo i za koju bi se moglo reći da izravno proizlazi iz unutarnjih, osnovnih ili vodećih načela referentnog sustava ili koja je rezultat inherentnog mehanizma koji je nužan za funkcioniranje i učinkovitost sustava, neovisno o tome je li referentni sustav opći luksemburški sustav poreza na dobit trgovačkih društava, koji je utvrdila Komisija, ili članak 164. stavak 3.
Ur detta perspektiv är artikel 164.3 i LIR endast ett verktyg för att säkerställa att företag som ingår i en koncern beter sig skattemässigt på samma sätt som oberoende företag under liknande omständigheter när det gäller prissättning och fastställande av villkor för koncerninterna transaktioner, så att den beskattningsbara andelen av vinsten från deras transaktioner kan beskattas på samma sätt och med samma bolagsskattesats enligt den gemensamma ordningen om beskattning av företagens vinster.