Poljska zaključuje sljedeće: i. čak i ako bi se smatralo da je porez u trgovini na malo selektivan, tržišno natjecanje ne bi bilo narušeno jer veliki prodavatelji već imaju znatnu konkurentnu prednost u odnosu na male trgovce na malo; i ii. progresivnost poreznih stopa poreza u trgovini na malo ograničava negativne promjene u strukturi trgovine (nestanak male trgovine u kombinaciji s porastom velike trgovine), koje trenutačno narušavaju tržišno natjecanje.
Vad beträffar åtgärdens finansiering med hjälp av statliga medel utgör – enligt domstolens fasta rättspraxis – en åtgärd genom vilken offentliga myndigheter beviljar vissa företag en skattebefrielse som, även om den inte innebär en positiv överföring av statliga medel, försätter de berörda personerna i en finansiell situation som är fördelaktigare än den situation som övriga skattepliktiga befinner sig i, statligt stöd.