i. njezinoj knjigovodstvenoj vrijednosti kao da se standard primjenjivao od datuma početka najma, ali diskontiranoj primjenom granične kamatne stope zaduživanja najmoprimca na datum prve primjene; ili
Detta kan illustreras med följande: Om förvärvaren enligt sina tidigare redovisningsprinciper inte hade aktiverat leasingavtal som förvärvats i tidigare rörelseförvärv i vilka förvärvaren var en leasetagare, ska dessa leasingavtal aktiveras i koncernredovisningen, eftersom det enligt IFRS 16 Leasingavtal krävs att detförvärvade företaget skulle göra detta i sin rapport över finansiell ställning enligt IFRS.