Kako je objašnjeno u uvodnoj izjavi (290), na subjekt koji ne može upravljati funkcijom ili rizikom, nadzirati ih i pratiti doista ne bi trebalo raspodijeliti takav rizik za potrebe oporezivanja.
Förutom dessa allmänna problem med att använda jämförande studier i detta fall anser kommissionen att det är problematiskt att minst tre av de 52 företag som PwC har valt som jämförbara företag har försatts i likvidation [294].