U provedbi usporedbe vrlo je važan sljedeći aspekt: (fiktivno) rezidentno društvo s kojim se provodi usporedba vrlo je specifično; to je rezidentno društvo koje dohodak ostvaruje samo iz djelatnosti ili imovine u državi u kojoj je porezno rezidentno.
Okrem toho, to, že sa Komisia nijako nevyjadrila k odborným správam, ktoré predložili Írsko a spoločnosť Apple, môže podľa názoru Írska znamenať len to, že Komisia prijala závery z týchto správ.