U uobičajenim tržišnim uvjetima poduzetnik bi morao uspostaviti VRS kako bi svoje zaposlenike potaknuo na odlazak u mirovinu.
Okrem toho, keďže finančné výkazy spoločnosti OSE vychádzali z IFRS, hodnota železničných koľajových vozidiel zaznamenaná v súpise majetku spoločnosti OSE zodpovedala ich trhovej hodnote.