Komisija se ne slaže s tom argumentacijom zbog razloga navedenih u uvodnim izjavama (310) do (318).
Výber írskych pobočiek ako „testovanej strany“ je založený na neopodstatnenom predpoklade, že írske pobočky spoločností ASI a AOE vykonávajú „menej komplexné funkcie“ v porovnaní s ich ústrediami, keďže licencie na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple boli na daňové účely priradené ústrediam.