LIR-a u nekoliko okružnica, posebno u okružnici o LIR-u br. 164/2 od 28. siječnja 2011. i okružnici br. 164/2bis od 8. travnja 2011.
Zohľadňuje ekonomickú podstatu konkrétnych udalostí a okolností preverovaného daňovníka a preberá na seba podobu bežného fungovania trhu.“.