Sud uporno tvrdi da mjere koje se odnose na izravno oporezivanje kojim se određeni poduzetnici stavljaju u povoljniji financijski položaj u odnosu na poduzetnike u sličnoj činjeničnoj i pravnoj situaciji mogu uzrokovati nastanak državne potpore na isti način kao i izravne subvencije.
Spoločnosť Amazon tvrdí, že „spoločnosť LuxSCS bola oprávnená prijímať rozhodnutia a zúčastniť sa na dohode o rozdelení nákladov, vlastnila vlastné finančné prostriedky a bola schopná prevziať svoje riziká.