Poljska je potvrdila da se prihodi od poreza ne mogu u potpunosti i isključivo dodijeliti za financiranje unaprijed utvrđene vrste rashoda, tako da nije uspostavljena navodna veza između skrbi za djecu i sektora trgovine na malo ni navodna veza između troška programa za skrb o djeci i veličine prometa subjekata u trgovini na malo.
V druhom kroku je potrebné určiť, či je opatrenie výnimkou z uplatňovania referenčných pravidiel v prospech niektorých podnikov, ktoré sa nachádzajú v podobnej skutkovej a právnej situácii so zreteľom na podstatný cieľ referenčného systému.