Prvo, Komisija smatra da se sustav određivanja transfernih cijena temelji na netočnoj i nedokazanoj pretpostavci da bi društvo LuxSCS obavljalo jedinstvene i vrijedne zadaće u pogledu nematerijalne imovine, dok bi društvo LuxOpCo obavljalo samo „rutinske” zadaće upravljanja.
Spoločnosť LuxSCS by sa nemohla považovať za subjekt, ktorý týmito funkciami poveril inú stranu, a nemala kapacitu na kontrolu alebo dohľad nad výkonom týchto funkcií (odôvodnenia 427 až 428).