priznati obvezu po najmu na datum prve primjene za najmove koji su prethodno klasificirani kao poslovni najam primjenom MRS-a 17.
Namiesto toho ich nadobúdateľ vykáže a ocení vo svojom konsolidovanom výkaze o finančnej situácii na základe, ktorý by uvedené štandardy IFRS požadovali vo výkaze o finančnej situácii nadobúdaného subjektu.