Ograničavanjem referentnog sustava samo na trgovačka društva koja su dio multinacionalne grupe trgovačkih društava uvodi se umjetna razlika između integriranih trgovačkih društava i neovisnih trgovačkih društava na temelju njihove strukture koja se u luksemburškom sustavu poreza na dobit trgovačkih društava ne uzima u obzir kada se oporezuje dobit trgovačkih društava u njegovoj poreznoj nadležnosti.
Vzhľadom na predchádzajúce úvahy Komisia dospela k záveru, že výhoda definovaná v oddiele 9.2 je selektívna v tom, že uprednostňuje spoločnosť Amazon pred inými nadnárodnými skupinami daňovníkov, ktorí vykonávajú transakcie v rámci skupiny a ktorí podľa článku 164 ods. 3 zákona LIR musia odhadnúť ceny svojich transakcií v rámci skupiny tak, aby odrážali ceny dohodnuté nezávislými stranami v podmienkach nezávislého vzťahu na trhu.