Pristup zasebnog subjekta objašnjen je točki 6. predgovora Smjernica OECD-a o transfernim cijenama: „Kako bi se pristup zasebnog subjekta mogao primjenjivati na transakcije unutar grupe, pojedini članovi grupe moraju se oporezivati na osnovu toga da u svojim uzajamnim odnosima postupaju u skladu s načelom transakcije tržišnih uvjeta.
V správe o TC sa len nesprávne uvádza, že zvyškový zisk „may be considered to be attributable to the Intangibles licensed by LuxOpCo from LuxSCS“.