Vidjeti uvodnu izjavu 264.
Prístup samostatného subjektu je vysvetlený v predslove k smernici OECD v odseku 6: „Aby sa v rámci skupiny mohol aplikovať prístup podľa samostatných jednotiek, musia byť jednotliví členovia skupiny v rámci spoločného podnikania zdaňovaní‘ nezávisle.