U skladu s prevladavajućim tumačenjem članka 164. stavka 3.
V tejto súvislosti sa v článku 9 ods. 1 Modelovej zmluvy OECD o zdaňovaní ustanovuje: „[Ak] sa vo vzťahoch medzi [pridruženými] podnikmi určia alebo uložia podmienky, ktoré sa líšia od podmienok, ktoré by platili medzi nezávislými podnikmi, v takom prípade sa každý zisk, ktorý by daňovníkovi bez týchto podmienok plynul, ale z dôvodu predmetných podmienok neplynie, zahrnie do príjmov daného daňovníka a zodpovedajúcim spôsobom zdaní“.