To je zato što utvrđivanje prednosti koja proizlazi iz porezne mjere zahtijeva usporedbu gospodarskog položaja korisnika te mjere s gospodarskim položajem u kojem bi taj poduzetnik bio da mjera nije dodijeljena, dok utvrđivanje odstupanja od referentnog sustava zahtijeva usporedbu gospodarskog položaja korisnika te mjere s gospodarskim položajem subjekata koji su u sličnom činjeničnom i pravnom položaju kao korisnik s obzirom na ciljeve tog referentnog sustava i koji nemaju koristi od predmetne porezne mjere.
Komisia sa naopak domnieva, že judikatúru možno vykladať tak, že keďže na spoločnosti rezidentov aj nerezidentov sa vzťahujú rovnaké štandardné pravidlá zdaňovania zisku právnických osôb, štatút daňovej rezidencie u daňovníka právnickej osoby nemôže byť dôvodom pre diskriminačné zdaňovanie ani jedného typu spoločnosti pri určovaní daňovej povinnosti z dane z príjmu právnických osôb týchto spoločností podľa uvedených pravidiel.