Kada je riječ o drugom kriteriju, odnosno o funkcionalnoj analizi, Komisija je već utvrdila da društvo LuxSCS ne obavlja nikakve zadaće kojima se dodaje vrijednost nematerijalnoj imovini.
V prvom rade Komisia poznamenáva, že vstupná zmluva bola uzatvorená v roku 2005 a že luxemburská daňová správa bola oboznámená s jej existenciou v liste spoločnosti Amazon z 20. apríla 2006.