Raspodjela imovine, funkcija i rizika između podružnice s nizom poslovnih djelatnosti i sjedišta koje nema fizičku prisutnost ni zaposlenike
Hoci sa nezdá, že by írska finančná správa preskúmala podmienky dohody CSA pri vydaní napadnutých záväzných stanovísk, skutočnosť, že náklady dohody CSA boli samotnou spoločnosťou Apple pridelené írskej pobočke skupiny AOE, mala viesť írsku finančnú správu k spochybneniu nepodloženého predpokladu, z ktorého vychádzajú metódy rozdelenia zisku, ktoré írska finančná správa v konečnom dôsledku schválila, že licencie na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple majú byť pridelené mimo Írska.