Sud u ovom pogledu smatra da, ako porezna uprava ima široko diskrecijsko pravo određivanja korisnika ili uvjeta u kojima se dodjeljuje porezna olakšica na temelju kriterija koji nisu povezani s poreznim sustavom, kao što su mogućnosti zapošljavanja, mora se smatrati da na temelju izvršavanja tog diskrecijskog prava nastaje selektivna prednost.
Podľa daňového poradcu „je prístup prijatý v Modelovej zmluve OECD v súlade s írskym vnútroštátnym právom a vlastne predstavuje viac než len preformulovanie postavenia podľa vnútroštátneho práva“.