U izvješću se naposljetku zaključuje da je, na temelju funkcionalne analize, bilo opravdano odabrati irske podružnice kao manje složeni subjekt i stranku ispitanu u pogledu metoda raspodjele dobiti odobrenih u spornim poreznim rješenjima jer su se u podružnicama obavljale samo relativno rutinske djelatnosti prodaje, distribucije i proizvodnje te nisu ostvareni jedinstveni doprinosi.
Inými slovami, kde daňové opatrenie vedie k neoprávnenému zníženiu daňovej povinnosti prijímateľa, na ktorého by sa inak na základe štandardných pravidiel zdaňovania vzťahovala vyššia sadzba dane, takéto zníženie predstavuje výhodu poskytnutú daňovým opatrením aj odchýlku od referenčného systému.