Budući da njegovo sjedište ne može učinkovito snositi taj rizik zbog izostanka fizičke prisutnosti ili zaposlenika koji bi mogli upravljati tim rizikom, trebalo bi smatrati da irska podružnica AOE-a snosi puni rizik zaliha.
Ako sa vysvetľuje v oddiele 8.2.1.2 tohto rozhodnutia, Komisia sa nedomnieva, že v tomto prípade sa má referenčný systém obmedzovať iba na oddiel 25 zákona TCA 97, ale že dané ustanovenie tvorí neoddeliteľnú a nevyhnutnú súčasť referenčného systému identifikovaného v oddiele 8.2.1.1 – štandardných pravidiel zdaňovania zisku právnických osôb v Írsku –, ktorého základným cieľom je zdaňovanie zisku všetkých spoločností, na ktoré sa v Írsku vzťahuje daňová povinnosť.