i. iznosi bruto gubitka za događaje koji su iskazani prvi put u referentnom izvještajnom razdoblju i
Ak má inštitúcia pre rovnakú zostatkovú splatnosť krátku pozíciu, rovnakú bezprostrednú protistranu, ktorá je denominovaná v rovnakej mene, účtovná hodnota krátkej pozície sa vzájomne započítava s účtovnou hodnotou priamej pozície.