Unatoč tome, valja ispitati argumente koje su iznijela danska nadležna tijela u pogledu obrazloženja gornje granice u svjetlu logike poreznog sustava.
Súdny dvor rozhodol, že skutočnosť, že členský štát sa snaží jednostrannými opatreniami zosúladiť podmienky hospodárskej súťaže existujúce v určitom hospodárskom sektore s podmienkami v iných členských štátoch, nemôže tieto opatrenia zbaviť charakteru pomoci.