Komisija je već u odluci o pokretanju postupka pojasnila da nije primijenila Smjernice OECD-a o transfernim cijenama kao izvor prava, već se tim smjernicama služila kao referentnim dokumentom i istodobno uputila na načelo poslovanja po tržišnim uvjetima kako ga tumači Sud.
Treba poznamenať, že aj keď sú dve spoločnosti zaradené do úplne rovnakého priemyselného odvetvia, ziskovosť sa môže líšiť v závislosti od podielu na trhu, konkurenčného postavenia atď.“ Tento príklad nebol zachovaný v smernici OECD o transferovom oceňovaní z roku 2010.