Ni Irska ni potpisnice zajedničke izjave nisu dokazale da je Komisija ikad pružila precizno jamstvo da su sporna porezna rješenja u skladu s pravilima o državnim potporama ili da se članak 107. stavak 1.
Zámerom tejto funkčnej analýzy je identifikovať a porovnať hospodársky významné činnosti jednotlivých strán transakcií, zodpovednosti, ktoré preberajú, aktíva, ktoré používajú, a riziká, ktoré preberajú.“ Pozri bod 1.20 smernice o transferovom oceňovaní z roku 1995: „Pri obchodovaní medzi dvomi nezávislými podnikmi kompenzácia zvyčajne odráža funkcie, ktoré jednotlivé podniky vykonávajú (s ohľadom na použité aktíva a preberané riziká).