Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 1995.: „U poslovanju između dvaju neovisnih poduzeća u naknadi će se obično odražavati funkcije koje obavlja svako poduzeće (uzimajući u obzir upotrijebljenu imovinu i preuzete rizike).
Na účely interného vykazovania však možno pripraviť samostatné účtovné závierky, hoci ani tieto nepredstavujú právne záväzné vymedzenie možných nárokov na aktíva a takéto účty nemusia byť predmetom externého auditu ani overovania.