U tom se izvješću zatim zaključuje da to nije primjenjivo u slučaju ASI-ja, AOE-a i njihovih irskih podružnica jer se u irskim podružnicama nisu obavljale ni nalazile važne funkcije zaposlenika povezane s iskorištavanjem intelektualnog vlasništva, u Irskoj nije donesena nijedna odluka povezana s iskorištavanjem intelektualnog vlasništva i irske podružnice nisu snosile nikakve rizike u pogledu financiranja intelektualnog vlasništva.
Je to dané tým, že pri identifikácii výhody vyplývajúcej z daňového opatrenia sa vyžaduje porovnanie hospodárskeho postavenia prijímateľa opatrenia s hospodárskym postavením tohto podniku v prípade, že by opatrenie nebolo udelené, kým pri identifikácii odchýlky od referenčného systému sa vyžaduje porovnanie hospodárskeho postavenia prijímateľa daného opatrenia s hospodárskym postavením subjektov, ktoré sú v porovnateľnej skutkovej a právnej situácii ako prijímateľ vzhľadom na ciele daného referenčného systému a ktoré neprofitujú z daného daňového opatrenia.