Radi potpunosti napominje se da dio troškova rada može biti uključen u COGS ako je izravno povezan s proizvodnjom.
V smernici OECD z roku 1995 sa uvádza táto úvaha v odseku 1.26, v ktorom sa stanovuje nasledovné: „V súlade s nižšie uvedenou diskusiou o zmluvných podmienkach sa môžeme zaoberať tým, či je účelné rozdelenie rizika v súlade s ekonomickou podstatou transakcie.