U tom je pogledu Apple prikazao da ASI i AOE u pogledu poreza nisu „nigdje” porezno rezidentni [197], dok je Irska smatrala da ta dva društva „podliježu funkcionalnom upravljanju i nadzoru” u SAD-u [198].
Vzhľadom na nedostatok funkcií vykonávaných ústrediami a/alebo vykonávaných írskymi pobočkami mali byť licencie na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple na obstarávanie, výrobu, predaj a distribúciu produktov Apple mimo amerického kontinentu pridelené na daňové účely írskym pobočkám.