Kakao je objašnjeno u uvodnoj izjavi 301., Luksemburg je objasnio u svojim primjedbama na Odluku o pokretanju postupka da se spornim poreznim rješenjem sustav određivanja transfernih cijena utemeljen na TNMM-u.
Vyjadrila pochybnosti o tom, či je správne považovať odmenu prijatú v dotknutom záväznom stanovisku stále za v súlade s princípom nezávislého vzťahu aj po viac ako desiatich rokoch bez akejkoľvek revízie alebo povinnosti informovať správu v prípade, že medzičasom došlo k vývoju kritických prvkov.