AOE je vlasnik zaliha [280] te se čini da provodi nadzor i snosi rizik barem za dio troškova povezanih s tim zalihama [281].
Írsko a spoločnosť Apple argumentujú, že vhodným referenčným systémom by mal byť iba oddiel 25 zákona TCA 97 a že stanovenie zdaniteľného zisku spoločností ASI a AOE bolo v plnom súlade s bežnými administratívnymi postupmi podľa daného ustanovenia [308].