U skladu s tom argumentacijom čini se da Irska i Apple tvrde da primjereni referentni sustav nije sam odjeljak 25. zakona TCA iz 1997., već praksa irske porezne uprave u pogledu izdavanja poreznih rješenja s obzirom na nerezidentna društva.
Záverom možno konštatovať, že z preskúmania praxe írskej finančnej správy pri vydávaní záväzných stanovísk k rozdeleniu zisku vyplýva, že sa neuplatňujú jednotné kritériá na pridelenie zisku írskym pobočkám spoločností nerezidentov na účely uplatnenia oddielu 25 zákona tca 97.