Ugovora jer su ona rezultat diskrecijskog prava koja je irska porezna uprava provela u izostanku objektivnih kriterija u pogledu poreznog sustava.
Avšak v prípade pobočky spoločnosti [E] odmena odsúhlasená írskou finančnou správou predstavuje prirážku vo výške 100 % prevádzkových nákladov, zatiaľ čo v prípade spoločnosti [M] je odmena odsúhlasená írskou finančnou správou desaťkrát nižšia, na úrovni 10 % prevádzkových nákladov.