Ugovora, a Poljska nije dostavila argumente kojima bi pokazala da je porez u trgovini na malo spojiv s unutarnjim tržištem.
Poľsko predovšetkým tvrdí, že progresívna povaha dane nepredstavuje výhodu pre menšie podniky, keďže nezdaniteľná suma a znížená sadzba dane 0,8 % znižujú prevádzkové náklady podnikov s vyšším aj nižším príjmom.