Prvo, mora ju dodjeljivati država ili se dodjeljuje putem državnih sredstava.
Súdny dvor predtým dospel k záveru, že „na preskúmanie otázky, či určenie zdaniteľných príjmov […] poskytuje [príjemcovi] výhodu, je potrebné […] porovnať tento [režim] so všeobecným daňovým režimom na základe rozdielov medzi príjmami a nákladmi podniku prevádzkujúceho svoju činnosť v podmienkach voľnej hospodárskej súťaže“.