Nadalje, u situaciji u kojoj bi društvo LuxOpCo moglo imati gubitke, nematerijalna imovina licencirala bi se drugom trgovačkom društvu te stoga društvo LuxSCS ima stvarnu kontrolu nad iskorištavanjem nematerijalne imovine.
Spoločnosť ATOZ preto tvrdila, že nie správne brať do úvahy pravidlá transferového oceňovania OECD, ktoré boli súčasťou luxemburského práva v tomto čase.