Međutim, Irska tvrdi da primjena odjeljka 25. zakona TCA iz 1997. nije uređena načelom nepristrane transakcije, nego se na temelju nje od irske porezne uprave zahtijeva da sama prosuđuje uzimajući u obzir konkretne činjenice i okolnosti svakog predmeta, koje mogu uključivati „funkcije koje obavlja bilo koja podružnica, njezin udjel (ako postoji) u imovini društva, narav i razinu svih rizika koje je preuzela podružnica te ukupan doprinos koji je podružnica ostvarila za dobit društva” [310].
V prípade jednej z troch dcérskych spoločností opísaných ako výrobný subjekt sa v stanovisku odsúhlasuje zdaniteľný základ v Írsku vo výške 15 % prevádzkových nákladov, ktoré vznikli v Írsku (započítané náklady sa uvádzajú v žiadosti o stanovisko), „návratnosť duševného vlastníctva“ vo výške 0,8 % k ročnému obratu z výrobkov vyrobených v Írsku a investičné úľavy pre zariadenia a budovy.