Prema tome, ako se može utvrditi da je spornim poreznim rješenjem društvu LuxOpCo osiguran povlašteni porezni tretman koji nije dostupan drugim trgovačkim društvima koja su porezni obveznici, može se zaključiti da sporno porezno rješenje odstupa od tog sustava.
Komisia tento argument odmieta, pretože by to znamenalo, že referenčný systém by tvoril daný postup, obmedzený na podkategóriu záväzných stanovísk, a nie na ustanovenia luxemburskej daňovej legislatívy.