Omjer Berry označava povrat na funkcije društva s dodanom vrijednošću i njime se pretpostavlja da su te funkcije obuhvaćene njegovim operativnim troškovima.
Írsko argumentuje tým, že bez ohľadu na dĺžku platnosti stanoviska z roku 1991 je každý rok daňové priznanie novou skúsenosťou a základ pripísania zisku pobočky stanovený v stanovisku nie je možné použiť, „ak sa v dôsledku zmien skutočností alebo okolností tento základ považuje za nespoľahlivý“ [304].