U skladu s tim izvješćem prvi se korak tog pristupa sastoji od funkcionalne analize u kojoj se utvrđuju važne funkcije zaposlenika.
Daňové opatrenie, ktoré predstavuje odchýlku od uplatnenia referenčného systému, totiž možno odôvodniť, ak dotknutý členský štát môže preukázať, že toto opatrenie vyplýva priamo zo základných alebo hlavných zásad daného daňového systému [141].