U skladu sa zahtjevom za rješenjem, proizvodnja […] općenito je najsloženija djelatnost u proizvodnom lancu [325].
Skutočnosťou je, že Írsko nepredložilo žiadne odôvodnenie pre dané selektívne zaobchádzanie, zatiaľ čo spoločnosť Apple tvrdí, že uplatňovanie voľného uváženia je vlastné írskemu systému zdaňovania právnických osôb a že takéto záväzné stanoviská prispievali k účinnosti systému a boli primerané [336].