Kako tvrdi, kada bi se zaključilo da porezni sustav sadržava element potpore, taj bi element bio spojiv s odredbama Smjernica za zaštitu okoliša.
V bode 128 oznámenia Komisie o pojme štátnej pomoci uvedenom v článku 107 ods. 1 Zmluvy o fungovaní Európskej únie, ktoré nahradilo oznámenie Komisie o uplatňovaní pravidiel štátnej pomoci na opatrenia týkajúce sa priameho zdaňovania podnikov, sa reprodukujú zásady stanovené judikatúrou, podľa ktorých si stanovenie, či opatrenie predstavuje alebo nepredstavuje štátnu pomoc v zmysle článku 107 ods. 1 ZFEÚ, vyžaduje určenie referenčného systému a následnú kontrolu, či navrhované opatrenie predstavuje výnimku z tohto systému zavedením rozlišovania medzi hospodárskymi subjektmi so zreteľom na vlastné ciele systému, a nakoniec je potrebné zistiť, či je táto výnimka odôvodnená povahou alebo všeobecným usporiadaním referenčného systému.