ako stečena imovina ili preuzeta obveza u okviru prošlog poslovnog spajanja nije priznata u skladu s prijašnjim općeprihvaćenim računovodstvenim načelima, njezin pretpostavljeni trošak nije jednak nuli u početnom izvještaju o financijskom položaju u skladu s MSFI-jevima.
na pohľadávky finančného lízingu (t. j. čisté investície do finančných lízingov) a pohľadávky operatívneho lízingu vykazované prenajímateľom sa vzťahujú požiadavky tohto štandardu týkajúce sa ukončenia vykazovania a zníženia hodnoty;