UFEU-a, valja utvrditi referentni sustav, potom provjeriti odstupa li određena mjera od tog sustava toliko da se njome stvara razlika između gospodarskih subjekata koji su u pogledu ciljeva svojstvenih sustavu u usporedivoj činjeničnoj i pravnoj situaciji te, konačno, utvrditi je li odstupajuća mjera opravdana prirodom ili općim programom referentnog sustava.
Okrem toho nie je možné akceptovať argument dánskych orgánov, že existencia možnej výhody musí byť overená na úrovni platiteľov dane z objemu vody, ktorý nepresahuje 25000 m3, a nie na úrovni vlastníkov povolenia na čerpanie viac ako 25000 m3 vody, ktorí ale platia daň len na 25000 m3, pretože, ako jasne vyplýva z odôvodnenia 18, v článku 24b kodifikovaného zákona stanovenú normu predstavuje platba jednej tretiny dane stanovenej v článku 24 a stanovenie stropu 25000 m3 predstavuje lex specialis, ktorý sa de facto odchyľuje od zásady zaplatenia jednej tretiny dane (keďže čím vyšší objem vody bude uvedený v povolení, tým nižšia bude daň v percentuálnom vyjadrení).