Zaključio je da se spornim poreznim rješenjima pravilno raspodijelila dobit irskim podružnicama na temelju marže u odnosu na troškove bez uzimanja u obzir razvoja prodaje.
Pobočky nemajú žiadne príjmy z „používania/využívania práv na duševné vlastníctvo“, ktoré by boli oddeliteľné od príjmov pobočiek z podnikania.