U takvim je okolnostima za društvo za proizvodnju kao što je AOE pokazatelj razine dobiti koji uključuje ukupne troškove primjereniji od operativnih troškova.
Bez toho, aby bol dotknutý tento záver, sa Komisia na základe alternatívnej argumentácie domnieva, že aj keby oddiel 25 zákona TCA 97 predstavoval v tomto prípade vhodný referenčný systém, v napadnutých záväzných stanoviskách sa spoločnostiam ASI a AOE udeľuje selektívna výhoda v podobe zníženia zdaniteľného zisku, z ktorého sa podľa tohto ustanovenia odvádza daň z príjmu právnických osôb.