Zadaće koje su obavljala društva A9, ATI i njihovi podugovaratelji stoga nisu relevantne za procjenu naknade koju će društvo LuxOpCo plaćati društvu LuxSCS na temelju Sporazuma o licenciranju, koji je predmet spornog poreznog rješenja.
Navyše neexistuje žiadne odôvodnenie toho, že takéto rozloženie rizík je komerčne opodstatnené.