Njihova oporeziva dobit utvrđuje se na temelju cijena koje neovisna društva naplaćuju na tržištu ili, kako je izjavio Sud, „na temelju razlike između dobiti i rashoda poduzeća koje obavlja svoje djelatnosti u uvjetima slobodnog tržišnog natjecanja”.
Ak by bola vykonaná primeraná a riadna funkčná analýza na účely vydania dotknutého záväzného stanoviska, luxemburská daňová správa by mala dospieť k záveru, že spoločnosť LuxSCS nevykonávala žiadne jedinečné a hodnotné funkcie vo vzťahu k nehmotnému majetku, na ktorý má len nárok právneho vlastníctva na základe vstupnej zmluvy a dohody o rozdelení nákladov.