U ad hoc izvješću PwC-a navodno se primjenjuje pristup u dva koraka iz mjerodavnog pristupa OECD-a.
Ak opatrenie predstavuje odchýlku od referenčného systému, potom sa v treťom kroku analýzy stanoví, či je toto opatrenie možno odôvodniť na základe povahy alebo všeobecnej schémy referenčného systému.