Dobit koja se raspodjeljuje na podružnicu tako je dobit koju bi ta podružnica ostvarila poslovanjem po tržišnim uvjetima, posebno u svojem poslovanju s drugim dijelovima društva, da je ona odvojeno i neovisno poduzeće koje obavlja iste ili slične djelatnosti pod istim ili sličnim uvjetima, uzimajući u obzir imovinu koju je upotrijebilo, funkcije koje je obavljalo i rizike koje je preuzelo to društvo preko podružnice i ostalih dijelova društva.
Každopádne aj pri akceptovaní argumentu Írska, že rozdelenie zisku sa má vykonať len pri zohľadnení použitých aktív, vykonávaných funkcií a rizík prevzatých írskymi pobočkami, ktorý Komisia spochybňuje, írska finančná správa mala prinajmenšom potvrdiť, že licencie na duševné vlastníctvo spoločnosti Apple nemajú byť na daňové účely pridelené írskym pobočkám spoločností ASI a AOE.