Budući da se spornim poreznim rješenjem jača konkurentni položaj njegova korisnika u odnosu na druga trgovačka društva koja se natječu u trgovini unutar EU-a, mora se smatrati da ono utječe na takvu trgovinu.
Podľa Súdneho dvora každé opatrenie prijaté členskými štátmi v oblasti priamych daní musí byť v súlade s ustanoveniami zmluvy týkajúcimi sa štátnej pomoci, ktoré ich viažu a majú prednosť pred vnútroštátnymi právnymi predpismi.