U izvješću se zaključuje da je „na temelju važnih funkcija zaposlenika koje se obavljaju u okviru funkcija izvan podružnica preko upravnih odbora AOE-a i ASI-ja koji djeluju izvan Irske u vezi sa sudjelovanjem u ugovorima o podjeli troškova, razvojem intelektualnog vlasništva, upravljanjem intelektualnim vlasništvom, uvođenjem novih proizvoda, određivanjem cijena, ugovaranjem, preuzimanjem i financiranjem ključnih poslovnih rizika te vlasništvom i financiranjem vrijedne nematerijalne imovine primjereno da se funkcije AOE-a i ASI-ja izvan podružnice smatraju poduzetnikom i korisnikom stvarnog prava intelektualnog vlasništva društva Apple izvan Sjeverne i Južne Amerike”.
Pozri napríklad Cookovo stanovisko, odôvodnenie 194.