Komisija se ne slaže da bi referentni sustav u ovom slučaju trebao biti tako ograničen.
Vzhľadom na predchádzajúce úvahy Komisia dospela k záveru, že uplatniteľným referenčným systémom je luxemburský systém daní z príjmov právnických osôb, a nie článok 164 ods. 3 zákona LIR.