Kako tvrde danska nadležna tijela, i dalje se oslanjajući na sudsku praksu Suda, prije svega valja utvrditi koji uobičajeni ili referentni sustav valja upotrebljavati za ispitivanje selektivnosti mjere, a potom i kako bi se provjerilo ostvaruju li određeni poduzetnici obuhvaćeni tim referentnim sustavom prednost u odnosu na ostale poduzetnike koji sudjeluju u istom sustavu.
Pokiaľ ide o dánske orgány, koexistencia dvoch referenčných systémov znamená, že tí, ktorí platia daň uvedenú v článku 24a kodifikovaného zákona, nie sú v právnej situácii porovnateľnej so situáciou spoločností, ktoré platia daň podľa článku 24b alebo sú oslobodené od dane podľa článku 24c toho istého zákona, a to z týchto dôvodov: