Подраздел 3) гласи: „подраздел 2) не се прилага за дружество, учредено в държавата, ако дружеството е свързано дружество и a) извършва търговска дейност в държавата; или б) е свързано с дружество, което извършва търговска дейност в държавата“.
Stoga je u određivanju usporedivosti kontroliranih i nekontroliranih transakcija ili subjekata nužna funkcionalna analiza.