AOE притежава материалните запаси [280] и изглежда има контрол над и носи риска за поне част от разходите, свързани с тези материални запаси [281].
U pogledu načela poslovanja po tržišnim uvjetima u dopisu se navodi da „[i]ako Irska nije sklopila ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s […], u predlošku OECD-a navode se smjernice za izračun dobiti podružnice koje se mogu upotrijebiti kao primjerena referentna vrijednost”.