Преди да развие двете линии на разсъждение, Комисията отбелязва, че оспорваните данъчни становища са били издадени в отсъствието на изготвен от Apple доклад за разпределението на печалбата или трансферното ценообразуване.
Međutim, jasno je da izvan njihovih irskih podružnica ni ASI ni AOE ne mogu pratiti poslovni rizik ako nemaju zaposlenike.