Той сравнява договорената цена и други договорени условия за трансфер на стоки или услуги в рамките на вътрешногрупова сделка с цената и другите договорени условия за прехвърляне на стоки или услуги при сравними сделки на свободния пазар. (т.е. сделки между несвързани дружества), реализирани при съпоставими обстоятелства .
Objasnilo je ulogu društva LuxSCS u odnosu na ulogu društva LuxOpCo i tvrdilo je da je društvo LuxOpCo najmanje složeni subjekt u tom odnosu budući da je ono operativno društvo i nema vlastitih resursa, a društvo LuxSCS posjeduje, održava i razvija jedinstvene ključne pokretače vrijednosti koje je teško vrednovati.