С други думи, когато данъчна мярка води до неоправдано намаляване на данъчното задължение на даден получател, който в противен случай би бил обект на облагане с по-високо ниво на данък съгласно обичайните правила за данъчно облагане, това намаление представлява както предимство, предоставено от данъчната мярка, така и дерогация от референтната система.
Sud je već izrazio mišljenje da se umanjenjem porezne osnovice koje proizlazi iz porezne mjere kojom se poreznom obvezniku omogućuje upotreba transfernih cijena u transakcijama unutar grupe u kojima se ne odražavaju cijene koje bi se naplatile u uvjetima slobodnog tržišnog natjecanja između neovisnih poduzetnika koji pregovaraju u sličnim uvjetima po tržišnim uvjetima tom poreznom obvezniku dodjeljuje selektivna prednost u smislu članka 107. stavka 1.