Член 159 от ЗДД предвижда, че местните данъчнозадължени лица подлежат на облагане с данък върху всичките си печалби.
Uzimajući u obzir ta razmatranja, Luksemburg je tvrdio da se sporno porezno rješenje ne može smatrati prihvaćanjem „najnižeg mogućeg rezultata” za društvo LuxOpCo.