В съображения 37—60 Комисията ще докаже, че схемата от прогресивни данъчни ставки на данъка върху продажбите на дребно, описана в съображения 15 и 16, води до това, че Полша се отказва от данъчни приходи, които в противен случай би имала право да събира от операторите, предоставящи услуги на дребно, имащи по-ниско ниво на оборота (и по този начин от по-малките търговци на дребно), ако те са били обект на същата средна ефективна ставка на данъка върху продажбите на дребно като операторите, предоставящи услуги на дребно, имащи по-високо ниво на оборота (и по този начин от по-големите търговци на дребно).
Prije svega i kao odgovor na tvrdnju Poljske kojom je odgovorila na odluku o pokretanju postupka da se porez u trgovini na malo odnosi na mjeru izravnog oporezivanja i da stoga Komisija izvršavanjem svoje nadležnost u područje državnih potpora neopravdano ograničava autonomiju Poljske u razvoju njezine fiskalne politike, Komisija podsjeća da, iako se smatra da su države članice autonomne u području izravnog oporezivanja, svaka fiskalna mjera koju država članica donese mora biti usklađena s člankom 107.