Във въпросния член от Директивата за ДДС се предвижда, че „държавите, регионалните и местни органи и други публичноправни субекти не се разглеждат като данъчнозадължени лица по отношение на дейностите или сделките, с които се ангажират като държавни органи, дори когато събират данъци, такси, вноски или плащания във връзка с тези дейности или сделки“, а Съдът на ЕС счита, че „дейностите, които те извършват в качеството си на държавни органи по смисъла на член 4, параграф 5, първа алинея от шестата директива, са онези, които публичноправните субекти осъществяват в рамките на специфичния за тях правен режим“ [28].
Iako nadležno tijelo ima široku marginu diskrecije u određivanju gospodarskih djelatnosti koje čine usluge od javnog gospodarskog interesa (u daljnjem tekstu „SIEG”), to ne znači da te djelatnosti nisu gospodarske naravi.