В своите коментари относно мненията на трети страни в отговор на решението за откриване на процедурата Ирландия потвърждава своя аргумент, че принципът на сделката между несвързани лица на ОИСР не е част от ирландското законодателство, що се отнася до разпределението на печалбата на клоновете, и че Комисията не е доказала наличието на избирателно третиране на ASI и AOE, тъй като оценката на ирландската приходна администрация в този случай е била напълно съвместима с обичайната административна практика, както е потвърдено и от предоставената от Apple информация.
Konačno, u skladu s Cookeovim mišljenjem, u poslovnoj stvarnosti bilo bi neodrživo ustrajati na tome da se sav dohodak od predmetnih poslovnih djelatnosti može pripisati funkcijama koje obavljaju te dvije podružnice.