Следователно раздел 25 на ЗКД 97 следва да се счита за неделима и необходима част от тази референтна система, но не и отделна референтна система сама по себе си.
Međutim, suprotno pristupu koji je Irska predložila u uvodnoj izjavi (266), kako bi se osiguralo da rezultat metode raspodjele dobiti irskoj podružnici bude pouzdano određena približna vrijednost rezultata temeljenog na tržištu u skladu s načelom poslovanja po tržišnim uvjetima, irska porezna uprava morala je provjeriti je li raspodjela licenci intelektualnog vlasništva društva Apple izvan Irske umjesto na irske podružnice ASI-ja i AOE-a raspodjela koja se mogla dogovoriti u kontekstu načela poslovanja po tržišnim uvjetima.