В подраздел 2 на раздел 23А на ЗКД 97 преди се предвиждаше: „При спазване на разпоредбите на подраздели 3) и 4), дружество, което е учредено в държавата, се разглежда за целите на данъчните закони и законите за данъчно облагане на капиталовите печалби като местно лице на тази държава“.
Smjernica OECD-a o transfernim cijenama iz 2010. navedeno je sljedeće: „U transakcijama između dvaju neovisnih poduzeća u naknadi će se obično odražavati funkcije koje svako poduzeće obavlja (uzimajući u obzir upotrijebljenu imovinu i preuzete rizike).