Що се отнася до групата на референтните данъчнозадължени лица, Люксембург смята, че само данъчнозадължени лица, които са обект на правилата за трансферно ценообразуване и практиката на ДС, са в сравнима правна и фактическа ситуация.
Upućivanje na postotak godišnjeg neto prihoda u tablici s rezultatima suradničke analize uključeno je kako bi se istaknulo da iznosi čine ponderirani prosjek koji ovisi o godišnjoj prodaji u odgovarajućoj godini.