То обаче служи като основа за тези разпоредби.“ Люксембург също така обяснява, че нито член 18, нито член 164, параграф 3 от ЗДД въвеждат разграничение между международни и национални сделки, нито между мултинационални и групи, присъстващи само на националната територия.
Bez te gornje granice društvo LuxOpCo moglo bi jednostavno povećati svoje troškove kako bi povećalo svoj rezultat.