Тъй като всяко дружество се облага по различна ставка, не е възможно Комисията да определи една единна референтна ставка.
Referentni sustav sastoji se od dosljednog skupa pravila koja se općenito primjenjuju na temelju objektivnih kriterija na sva poduzeća unutar područja primjene definiranog ciljem sustava.