В становището на Cooke се твърди, че противно на предполагаемото твърдение на Комисията, че ирландската приходна администрация следва да третира ASI и AOE както, ако бяха местни лица за данъчни цели в Ирландия, и да ги облага с корпоративен данък съгласно раздел 21 на ЗКД 97, ирландската приходна администрация няма никаква свобода на действие или преценка да се отклонява от изричното съдържание на раздел 25 на ЗКД 97.
U pogledu financiranja mjera državnim sredstvima, prema ustaljenoj sudskoj praksi Suda, mjera kojom javna tijela određenim poduzetnicima odobravaju izuzeće od oporezivanja kojim se, iako ono ne obuhvaća pozitivan prijenos državnih sredstava, osobe na koje se primjenjuje stavlja u povoljniji financijski položaj u odnosu na druge porezne obveznike čini državnu potporu [128].