Както показва следният пример с трима търговци на дребно (данъчно задължени лица), реализиращи месечни обороти от съответно 10 млн. злоти, 100 млн. злоти и 750 млн. злоти, въпреки че всички те са обложени с едни и същи данъчни ставки и въпреки че една и съща част от дохода им попада в същите трите категории, техните средни ефективни данъчни ставки се различават значително.
Budući da se svako društvo oporezuje po drugačijoj prosječnoj efektivnoj stopi, Komisija ne može utvrditi jedinstvenu referentnu stopu.