Комисията отбеляза по-специално, че облагаемата основа в данъчното становище от 1991 г. изглежда е била договорена, а не обоснована въз основа на сравними сделки, и че ирландската приходна администрация не изглежда да е имала намерението да определи разпределение на печалбата, основано на трансферно ценообразуване.
Upućuje i na to da su prijelazna razdoblja od šest godina u slučaju irskih pravila o poreznoj rezidentnosti kojima se omogućuju neusklađenosti hibridnih subjekata uistinu preduga.