Както е обяснено в съображения 229 и 235, тази референтна система включва както интегрирани, така и неинтегрирани дружества и, както е обяснено в съображения 237 — 241, както местни, така и чуждестранни дружества.
Apple slično tomu prihvaća da se postupkom raspodjele dobiti u skladu s odjeljkom 25. zakona TCA iz 1997. zahtijeva da se podružnica smatra „samostalnim subjektom” [192].