Ако мярката представлява дерогация (и следователно е prima facie избирателна), на третия етап от анализа трябва да се установи дали мярката, представляваща дерогация, е обоснована от естеството или общата схема на данъчната (референтна) система.
Budući da je iznos ostvarenog prometa poduzeća u određenoj mjeri povezan s njegovom veličinom, može se reći da se progresivnom strukturom stope na temelju Zakonu daje ekonomska prednost manjim trgovcima na malo na štetu većih trgovaca na malo u obliku smanjenja njihova poreznog opterećenja i smanjenja prosječne efektivne porezne stope kojoj ta poduzeća podliježu.