С оглед на гореизложеното Комисията счита, че референтната система, спрямо която следва да бъдат разглеждани оспорваните данъчни становища, са обичайните правила за данъчно облагане на корпоративната печалба в Ирландия, както е посочено в съображение 228 и е допълнително разгледано в раздел 2.3, чиято присъща цел е облагането на печалбата на всички предприятия, подлежащи на данъчно облагане в Ирландия.
Čini se da Irska [190], kao i društvo Apple [191], priznaje da bi irska porezna uprava pri utvrđivanju oporezive dobiti nerezidentnog društva u skladu s odjeljkom 25. zakona TCA iz 1997. trebala uzeti u obzir imovinu, funkcije i rizike njegove irske podružnice.