На първо място, Комисията счита, че приемането от ирландската приходна администрация на необоснованото предположение, че лицензите за интелектуална собственост на Apple, притежавани от ASI и AOE, следва да бъдат разпределяни извън Ирландия, върху което предположение се основават методите за разпределение на печалбата, одобрени с оспорваните данъчни становища, води до получаване на годишна облагаема печалба за ASI и AOE в Ирландия, която се отклонява от надеждното изчисление на пазарноориентиран резултат в съответствие с принципа на сделката между несвързани лица [181].
Budući da se te funkcije i rizici trebaju obavljati i preuzimati u skladu s ugovorom o podjeli troškova, a ASI i AOE stranke su ugovora o podjeli troškova, ugovor o podjeli troškova ne može se učinkovito provoditi ako irske podružnice ne sudjeluju u njegovoj provedbi [221].