Когато дружества, включени в мултинационална група, извършват сделки с дружества от същата група („асоциирани дружества в рамките на група“), техните търговски и финансови взаимоотношения не се определят задължително от външни пазарни механизми, но в някои случаи могат да бъдат повлияни от общия интерес да се намали възможно най-много дължимият от групата данък.
Luksemburg je smatrao upitnim relevantnost sporazuma o M.comu za predmetni slučaj.