Когато се прави сравнение, следната точка е от голямо значение: (фиктивното) местно дружество, с което се извършва сравнението, е много конкретно такова; то е местно дружество, което получава доход само от дейности или активи в държавата, в която е местно лице за данъчни цели.
Porezna mjera kojom se odstupa od primjene referentnog sustava može se opravdati ako predmetna država članica uspije dokazati da ta mjera proizlazi izravno iz temeljnih ili vodećih načela njezina poreznog sustava [141].