Противно на твърдението на Ирландия [164], Комисията не счита, че съдебната практика означава, че местните и чуждестранните дружества трябва да бъдат облагани с данък еднакво по отношение на това какви източници на приходи попадат в обхвата на данъчното облагане.
Iako fizička prisutnost osoblja ili imovine u određenoj jurisdikciji, kao što je lokacija postrojenja, može biti naznaka odgovarajuće raspodjele te imovine unutar nekog društva, nematerijalna imovina koja je u vlasništvu društva ili koju drži društvo, kao što su licencije intelektualnog vlasništva, nije vidljiva u fizičkom obliku i stoga ju je teže raspodijeliti za potrebe oporezivanja.