Както е обяснено в насоките на ОИСР от 1995 г., параграф 2.26, „Ако не може да се докаже, че даденото дружество поема реален риск или изпълнява икономическа функция във веригата, която е увеличила стойността на продуктите, всеки елемент от цената, за който се твърди, че се дължи на дейностите на това дружество, следва по принцип да се разпределят на друго дружество от мултинационалната група, тъй като обикновено независимите предприятия няма да позволят на такова дружество да участва в печалбата от сделката.“ Вж. също насоките на ОИСР от 2010 г., параграф 2.33 и насоките на ОИСР от 2017 г., параграф 2.39.
Konačni prijepis društva Amazon [Potpredsjednik i voditelj njemačkog tržišta, Amazon Deutschland Services GmbH, Munchen, Njemačka], 5. studenog 2014., točka 976.: 5. – 17.