Поради това правилната референтна рамка за оценка на разглежданото ДС е принципът на сделката между несвързани лица, както е определено в член 164, параграф 3 и член 18 от ЗДД, както и съответната административната практика, прилагаща въпросните разпоредби.
U ex post izvješću o transfernim cijenama iz 2017. tvrdi se da je tantijema koju je društvo LuxOpCo stvarno platilo društvu LuxSCS bila ispod raspona stopa tantijema utvrđenih upućivanjem na sporazum s društvom [A] u Izvješću o transfernim cijenama.