Освен това, според Ирландия ретроспективното прилагане на принципа на сделката между несвързани лица като инструмент за държавна помощ не се подкрепя от съдебната практика на съдилищата на Съюза или практиката на Комисията за вземане на решения, и също така не може да се каже, че произтича от теста на частния пазарен оператор или се подкрепя като цяло на базата на пазарните условия.
Irska tvrdi i da je istraga Komisije u pogledu spornih poreznih rješenja bila pristrana, kako je razvidno iz javnih izjava službenika Komisije koji su predviđali ishod istražnog postupka i ponovljenih zahtjeva Komisije za dostavu informacija.