Според този доклад първата стъпка от този подход се състои от функционален анализ, в който се установяват значимите човешки функции.
Iako bi se moglo tvrditi da je cilj na kojem se temelji odluka u predmetu Groepsrentebox valjan samo u kontekstu grupe (s obzirom na činjenicu da se samostalna društva ne suočavaju s pitanjem arbitraže između različitih oblika financiranja), utvrđivanje porezne osnovice za izračun godišnje obveze plaćanja poreza na dobit trgovačkih društava jednako je relevantno i primjenjivo na subjekte koji dobit ostvaruju internim transakcijama kao i na samostalna domaća društva.