Мярката е обща само по отношение на референтна система, която би била ограничена до пристанищата (референтната система, установена с министерските решения от 1942 и 1943 г.), по-горе обаче беше доказано, че референтната система са общите разпоредби относно КД, на които са подложени дружества от всички сектори.
U pogledu treće faze na državama je članicama da dokažu da različito porezno postupanje izravno proizlazi iz temeljnih ili vodećih načela poreznog sustava [51] koji je određen kao referentni sustav.