HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
משרד מבקר המדינה בדק לגבי כל קטגוריית זכאות מהו סכום הכנסת בן/ת הזוג שממנו והלאה נשללת מהעובד לחלוטין הזכאות למענק בשל אותה הכנסה.
הבדיקה העלתה כי אם הכנסת התובע נמצאת בחלק העולה של פונקציית "טרפז" המענק כמוצג לעיל (עד לסכום של 3,610 ש"ח ש"ח), הכנסה של כ - 12,000 ש"ח ברוטו של בן/בת הזוג שוללת מענק מהתובע; אם הכנסת התובע נמצאת בחלק הקבוע של פונקציית המענק (מסכום של 3,610 ש"ח עד לסכום של 4,810 ש"ח), הכנסה של כ- 10,000 עד כ- 12,000 ש"ח ברוטו של בן/בת הזוג, בהתאם למספר ילדיו של התובע, שוללת מענק מהתובע; אם לתובע יש שלושה ילדים לפחות, והכנסת התובע נמצאת בחלק היורד של פונקציית המענק (מסכום של 4,810 ש"ח עד לסכום של 6,767 ש"ח), הכנסה של כ- 9,000 ש"ח ברוטו עד כ - 11,000 ש"ח ברוטו של בן/בת הזוג, בהתאם למספר ילדיו של התובע, שוללת מענק מהתובע.
מהניתוח עולה כי התנאי לקבלת המענק על ידי אחד מבני הזוג הוא שההכנסה ברוטו של שני בני הזוג יחד לא תעלה על כ- 15,000 ש"ח בחלק העולה של פונקציית המענק; ההכנסה לא תעלה על כ- 17,000 ש"ח בחלק הקבוע של פונקציית המענק, ועל כ - 21,000 ש"ח בחלק היורד של פונקציית המענק.
השכר החציוני משמש אומדן לרמת השכר.
מדד זה מייצג רמת שכר אשר מחצית מהעובדים משתכרים יותר ממנה ומחציתם פחות ממנה.
במדינה כמו ישראל, המתאפיינת בפערי שכר גדולים52.
, השכר החציוני נחשב למדד המשקף את התפלגות השכר במשק על פי נתוני הבטל "א53 , ההכנסה הממוצעת ברוטו של משפחה מעבודה שכירה ומעבודה עצמאית לחודשי עבודה בפועל בשנת 2011 הסתכמה ב - 18,042 ש"ח.
בדוח זה צוין כי ההכנסות החציוניות של שכיר ושל עצמאי עמדו על 5,341 ש"ח לחודש ועל 4,468 ש"ח לחודש בהתאמה.
המשמעות היא כי נוסחת ההפחתה שוללת במרבית המקרים (בנוגע לחלק העולה והקבוע בפונקציית המענק) את המענק מתובע שהכנסתו נמוכה, המשתייך למשק בית שלא זו בלבד שסך הכנסותיו אינו גבוה, אלא שהוא נמוך מהממוצע, כפי שהודגם לעיל.
בהקשר זה יוער גם כי נוסחת ההפחתה קובעת סכומי מענקים שונים במצבים שבהם סך ההכנסות המצרפיות של שני בני הזוג זהה.
כך לדוגמה, במקרה שבו הכנסתם המצרפית של שני בני זוג עם שני ילדים היא 12,320 ש"ח: (1 ) אם כל אחד מבני הזוג משתכר מחצית מהכנסה זו - 6,160 ש"ח, אזי אף לא אחד מהם זכאי למענק, הואיל ו ההכנסה במקרה זה עולה על התקרה המותרת - 6,158 ש"ח (למי שיש לו שני ילדים).
(2 ) אם הגבר משתכר 8,000 .
51 "הכנסה עודפת" היא סך כל ההכנסות החודשיות של בני הזוג (כולל ה"הכנסות הנוספות"), בניכוי סכום שנע בין 12,030 ש"ח ל- 14,910 ש"ח בגין שנת הזכאות 2013 .
ההפחתה מתבצעת כך שלאחר חישוב גובה המענק הבסיסי המגיע לעובד (בהתאם לנוסחה הבסיסית), ולאחר הפחתתו במקרה שיש לעובד "הכנסות נוספות".
עשויה להיות הפחתה נוספת מסכום המענק בשיעור של 23% עד 35.
25 % (תלוי במספר ילדיו ובמגדר העובד/ת), אם הכנסות שני בני הזוג יחד יוצרות "הכנסה עודפת", כאמור לעיל.
52 לדוגמה, בדצמבר 2012 עמד השכר הממוצע על 9,149 ש"ח, ואילו השכר החציוני עמד על 6,541 .
ש"ח בלבד 53 ,"ראו אתר הבטל"א: "ממוצעי שכר והכנסה לפי יישוב ולפי משתנים כלכליים שונים 2011.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 ש"ח והאישה 4,320 ש"ח- הגבר אינו זכאי למענק, ואילו האישה זכאית למענק שנתי של 5,940 .
ש"ח יצירת התלות בין בני הזוג לעניין המענק פוגעת בעיקר בנשים, הואיל ובמשק הישראלי קיימת תופעה של קיפוח הנשים לעומת הגברים בהעסקה ובתנאי ההעסקה שלהן 54 .
משרד מבקר המדינה מעיר כי בפרסומי הרשות (בעיתונות, באינטרנט ובטלוויזיה) שנועדו להגברת המודעות של ציבור הזכאים למענק , הרשות אינה מפרטת את מגבלת הכנסת בן/בת הזוג אלא מפרסמת את התנאי הבסיסי למענק, שלפיו אדם זכאי למענק כל עוד הכנסתו אינה עולה על סכום שבין 6,158 ל- 6,767 ש"ח (תלוי במספר הילדים ובמגדר של התובע/ת).
מצב זה הביא להגשת בקשות לקבלת מענק בהסתמך על הפרסומים וללא קיום זכאות.
בעניין זה השיב אגף התקציבים: "לעניין חידוד והבהרת תנאי הזכאות הרלוונטיים בפרסומים השונים בעבור האוכלוסייה הזכאית, הרי שאנו מבינים את הצורך שהעליתם בדוח הביקורת וסבורים כי מן הראוי שיושם דגש על עניין זה בפרסומים הרלוונטיים הבאים".
בהקשר זה ראוי לציין כי הרציונל להפרדה בין הכנסות שני בני הזוג קיים גם בחוק: בשנת 2013 תוקנה פקודת מס הכנסה לגבי הכנסות שהופקו החל מינואר 2014 , כך שבהתקיים תנאים מסוימים מתאפשר חישוב מס נפרד לבני זוג שקיימת תלות בין מקורות ההכנסה שלהם.
לדעת משרד מבקר המדינה, על משרד האוצר לבחון את הגברת התמריץ לאזרח להשתתף בשוק העבודה ולצורך כך לבחון את נוסחת קיזוז המענק.
משרד מבקר המדינה סבור עוד כי מן הראוי שהרשות ת ביא לידיעת הציבור בפרסומיה בנושא המענק את מגבלת תקרת ההכנסות המצרפיות של שני בני הזוג כתנאי לקבלת המענק.
החוק קובע כי המענק ישולם לעובד שכיר בהתאם למועד הגשת התביעה: 1.
הוגשה התביעה עד 31 במרס בשנת המס העוקבת, ישולם המענק בארבעה תשלומים שווים במועדים אלה: ב-15 ביולי וב-15 באוקטובר בשנת המס העוקבת, וב-15 בינואר וב-15 ;באפריל בשנת המס שלאחריה 2.
הוגשה התביעה עד 30 ביוני בשנת המס העוקבת, ישולם המענק בשלושה תשלומים שווים במועדים אלה: ב -15 באוקטובר בשנת המס העוקבת, וב -15 בינואר וב -15 ;באפריל בשנת המס שלאחריה 3.
הוגשה התביעה עדלמועד האחרון הקבוע בחוק להגשת התביעה, 30 בספטמבר בשנת המס העוקבת או עד למועד תום ההארכה שניתנה על ידי הרשות להגשת התביעה מעבר .
54 ,"ראו לדוגמה דוח של מרכז המחקר של הכנסת, "מסמך רקע בנושא נשים בעמדות ניהול 2005 .
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 ,למועד האמורישולם המענק בשני תשלומים שווים במועדים אלה: ב -15 בינואר וב-15 באפרילבשנת המס שלאחר שנת המס העוקבת .
הנה כי כן, המענק משולם בתשלומים תקופתיים בשנים שלאחר שנת הזכאות.
תשלומים אלו מוצמדים למדד רק באופן חלקי, הואיל והמדד הקובע לצורך הצמדת המענק הוא המדד הידוע ביום 1.
6 של השנה העוקבת לשנת הזכאות, דהיינו מדד חודש אפריל של השנה העוקבת.
כתוצאה מכך קיימת שחיקה במענקים המשולמים לזכאים.
השכר החציוני עלה בין החודשים דצמבר 2008 לדצמבר 2013 ב- 11.
בתקופה זו עלה מדד המחירים לצרכן בכ- 5.
23% , כמחצית מעליית השכר החציוני.
כלומר, עליית המדד שיקפה פחות ממחצית מעליית השכר החציוני.
בנובמבר 2014 פרסם מרכז המחקר והמידע של הכנסת דוח בנושא שכותרתו: "נתונים על יוקר המחיה בישראל בהשוואה למדינות המפותחות - עדכון".
מדוח זה עולה כי בהשוואת רמת המחירים לפי כוח קנייה, על פי השוואת סל מוצרים של 3,000 מוצרים ושירותים שונים בכל מדינה ומדינה55 , עלתה רמת המחיריםבישראל בשנים 2008- 2013 בשיעור מצטבר של %34.
1 לעומת העלייה הממוצעת ברמת המחירים במדינות ה- OECD56 .
יש לציין כי בתקופה זו עלה השכר הממוצע הריאלי בשיעור נומינלי של 24.
2% ובשיעור ריאלי של 2.
בלבד תשלום המענק מבוצע בתשלומים בשנים שלאחר שנת הזכאות.
אוכלוסיית היעד, המורכבת ברובה ממשפחות קשות יום, נפגעת בשל כך במישור התזרימי, שכן משפחות אלו נאלצות לממן את הפער בין הוצאותיהן לבין הכנסותיהן על ידי נטילת אשראי בנקאי.
רשות המסים השיבה בתשובתה ממרץ 2015 : "רשות המסים בוחנת בימים אלה אפשרות לצמצם את השחיקה במענק עבודה הנובעת מהגדלת "שכר המינימום" באמצעות הצעה לתיקון חקיקה.
לאור האמור לעיל, אין מקום לדעתנו לקבוע הפרשי הצמדה וריבית במקרה זה".
לדעת משרד מבקר המדינה, בתהליך בחינת האפשרות לצמצום השחיקה במענק העבודה, כמצוין לעיל בתשובת רשות המיסים, על הרשות להתחשב בשחיקת בסיס המענק ביחס לגידול בעלויות המחיה של אוכלוסיות היעד.
55 זאת כמיזם משותף של ארגון ה- OECD .
והאיחוד האירופי 56 העלייה הממוצעת ברמתהמחירים במדינות ה - OECD הוגדרה כ- 100% .
מהנתונים שהוצגו בדוח עולה כי בשנת 2005 רמת המחירים בישראל הייתה נמוכה מרמת המחירים במדינות ה- OECD בשיעור של כ-18% , ובשנת 2013 רמת המחירים הייתה גבוהה בשיעור של כ10% ,.
כלומר בשנים 2005 עד 2013 רמת המחירים בישראל עלתה בשיעור מצטבר של כ 34.
1% לעומת ממוצע מדינות ה- OECD .
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 מענק עבודה לבעלי מוגבלויות .
על פי החוק, עובד שנקבע לגביו "שכר מינימום מותאם" (עובד עם מוגבלות בעל יכולת עבודה מופחתת)57 .
, זכאי למענק עבודה מוגדל שכר המינימום המותאם הוא אחוז מסוים משכר המינימום, בהתאם ליכולת העבודה הרגילה.
שכר המינימום המותאם מוגדר כסך כל שכר המינימום שנקבע לעובד כאמור בעד כל אחד מחודשי שנת המס שבגינם נקבע לגביו שכר מינימום, חלקי מספר החודשים כאמור.
חוק המענק קובע כי סכומי ההכנסה הקובעת לצורך המענק שבטרפז של עובד בשכר מינימום מותאם, יוכפלו ב"מקדם", שהוא היחס שבין שכר המינימום המותאם לבין שכר המינימום הממוצע.
מכאן שעובד בעל מוגבלות יקבל מענק בסכום הזהה לזה שמקבל עובד שאינו מוגבל, אך ההכנסה שתזכה אותו בכך נמוכה מזו של עובד שאינו מוגבל.
להלן דוגמה לפונקציית המענק (שנמסרה למשרד מבקר המדינה על ידי הרשות), המתארת את חישוב המענק למי שמשרד הכלכלה אישר לו מענק לפי מקדם נכות של 50%, ושיש לו שני ילדים (בגרף מוצג במקווקו הצעת החוק הכוללת בין השאר שינוי של פונקציית המענק לזכאים בעלי מוגבלויות): בדוח מבקר המדינה 64ג58" , פעולות הממשלה לשילובם שלאנשים עם מוגבלות בתעסוקה " העיר המבקר: "על פי הערכות שביצע מינהל מחקר וכלכלה שבמשרד הכלכלה בשנת 2012 , סך אבדן התוצר המשקי לשנה בשל אבטלה של אנשים עם מוגבלות הוא כ-5 .
מיליארד ש"ח שילובם של אנשים עם מוגבלות בתעסוקה תועיל לכל הצדדים - ירוויחו ממנה גם המועסקים, אך גם המשק והחברה הישראלית בכללה (מצב של Win-Win ).
על הממשלה מוטל תפקיד .
57 ,)ראו תקנות שכר מינימום (שכר מותאם לעובד עם מוגבלות בעל יכולת עבודה מופחתת התשס"ב- 2002.
58 " ,מבקר המדינה דוח שנתי 64 ג לשנת 2013 ולחשבונות שנת הכספים 2012 '", עמ 140 , פורסם במאי 2014 .
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 חשוב בהקשר זה, הן כמעסיק הגדול במשק והן כבעלת יכולת להטמיע שינויים בשוק העבודה".
יש לציין כי דוח אלאלוף המליץ על הגדלת המענק עבור אנשים עם מוגבלות שנקבע להם שכר מינימום מותאם, והעריך את עלות התקציב הנדרש לכך בכ-5 מיליון ש"ח.
בשנת 2012 פרסם הבטל"א מחקר בנושא "בעלי מוגבלות בגיל העבודה בישראל: שכיחות באוכלוסייה, מאפיינים ומצב תעסוקה"59 (להלן- המחקר).
על פי ממצאי המחקר, שהתבסס על מדגם מאוכלוסיית בעלי המוגבלות, כ- 24.
7% מהאוכלוסייה בגיל העבודה, כמיליון איש, הם בעלי מוגבלות בתחום אחד לפחות 60 .
בקרב יחידים המהווים כ -%40 מכלל בעלי המוגבלות, ל-58% הכנסה מעבודה.
בקרב נשואים לכ-70% הכנסה מעבודה של אחד מבני הזוג לפחות, באופן הבא: ל-20% הכנסה מעבודה של בעל המוגבלות בלבד, ל-20% הכנסה מעבודה של בן הזוג ב לבד ול-30% .
הכנסה מעבודה של שני בני הזוג משרד מבקר המדינה פנה לרשות בבקשה לקבלת נתונים על ניצול הזכאות להטבת הגדלת המענק על ידי מי שהציגו לרשות אישור מטעם משרד הכלכלה על היותם בעלי מוגבלויות61 .
ניצול הזכאות על ידי בעלי מוגבלות .
שנת המס מספר התובעים .
הפוטנציאלי לזכאות מספר תובעים שמימשו את זכאותם .
סה"כ 721 255 מנתונים אלו עולה כי מספר זניח מקרב בעלי המוגבלויות נכלל בהגדרת הזכאים להגדלת המענק בגין מוגבלותו, וגם מתוך אוכלוסייה מצומצמת זו כשליש בלבד (בממוצע) מימש את זכאותו למענק.
לעניין זה השיבה הרשות: "הנושא בהחלט מחייב התייחסות וחשיבה.
בימים אלה יצרנו קשר עם נ ציג משרד הכלכלה אשר מטפל באוכלוסיות עם מוגבלויות והעברנו לו חומר מקצועי בנושא.
כמו כן, בכוונתנו לפרסם בפורום בעלי המוגבלויות באינטרנט אודות הזכאות לקבלת המענק.
בקשנו להוסיף פסקה מבהירה בעלון ההסברה".
"ראו אתר הבטל"א, הדוח הוכן בשיתוף עם מכון המחקר "מאיירס ג'וינט ברוקדייל 60 בהגדרת אוכלוסיית בעלי מוגבלות נכללו אנשים שיש להם מוגבלות לפחות באחד מן התחומים האלה: מוגבלות ראייה, מוגבלות שמיעה, מוגבלות נפשית, מוגבלות פיזית, ליקויי למידה/קשב וריכוז מאובחנים, מוגבלות קוגניטיבית.
נוסף על כך נכללו בהגדרה אנשים שאין להם מוגבלות באף לא אחד מהתחומים הללו, אולם הם חולים במחלה כרונית המגבילה את יכולתם לעבוד.
61 על פי הקריטריונים של משרד הכלכלה, "אנשים עם מוגבלויות" הם אנשים אשר נקבעו להם על ידי גורם מוסמך 20% נכות או יותר; אנשים אשר סובלים מירידה בשמיעה של50 דציבלים או יותר; או מי שהמטה לשילוב אנשים עם מוגבלות במשרד הכלכלה, לאחר שבדק אישורים רפואיים רלוונטיים, קבע כי הוא אדם עם מוגבלות.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 לעניין זה השיב משרד הכלכלה: "לאור הערת המבקר והמלצת הדו"ח- המטה לשילוב אנשים עם מוגבלות יפנה לרשות המסים ויבחן אפשרות להפקה משותפת של דף מידע בנושא והפצתו בקרב כל מי שעבר אבחון שכר מינימום מותאם עד היום.
כמו כן, מידע שכזה שיוכן, יופץ גם דרך ערוצי הקשר של המטה באמצעות גופי ההשמה בשטח וערוצים נוספים לרבות במדיה הדיגיטלית".
לדעת משרד מבקר המדינה, נתונים אלו מעידים על הצורך של משרד הכלכלה "ליישג"62 את המענק אל אוכלוסיות היעד, באמצעות פעילות יזומה ובשיתוף עם ארגוני הרווחה והסיוע, הפועלים בקרב אוכלוסיות אלו.
כמו כן, על הרשות ומשרד הכלכלה לפעול במישור ההסברתי כדי להטמיע בקרב אוכלוסיית בעלי המוגבלויות את המידע על אודות זכאותם למענק מוגדל.
מערכת האכיפה ו הענישה .
מערכת אכיפה וענישה היא רכיב בעל חשיבות בהפעלת מענק העבודה.
בחלק מהמדינות שבהן מונהג מענק עבודה ובכללן ארצות הברית, מוטל קנס גבוה על אלו שמקבלים או שמנסים לקבל את המענק מבלי לעבוד.
על פי החוק, עובד אשר הגיש תביעה ומסר בה ידיעה כוזבת בנוגע לכל דבר או עניין שיש בהם כדי להשפיע על זכאותו למענק - דינו מאסר שנה.
עובד זה אף לא יהא זכאי למענק בשנת המס שבשלה נתבע המענק, בשנת המס העוקבת ובשנת המס שלאחריה.
תשלום המענק נסמך בין היתר על הצהרת הנישום.
כאמור לעיל, לעתים במועדים הנקובים לתשלומי המענק אין אפשרות להצליב את הנתונים בהצהרת הנישום בנוגע למספר מעסיקיו עם מספר דיווחי השכר מהמעסיקים שהתקבלו לגבי אותו תובע.
על פי סעיף 195 ב לפקודת מס הכנסה, אם ישלמנהל הרשות יסוד סביר להניח כי לא הוגש דוח מקוון עד המועד האמור , רשאי הוא להטיל על המֵ פֵ ר עיצום כספי בשל כל חודש מלא של פיגור בהגשת הדוח, בסכומים המפורטים בסעיף זה.
על פי נתוני הרשות, בגין השנים 2012-2007 הוטלו עיצומים כספיים על מעסיקים בשל אי-הגשה או איחור בהגשה של טופסי 126 ו-856 :כדלהלן (א) בגין אי-הגשת דוחות - כ- 871 מיליוןש"ח.
(ב) בגין הגשה באיחור של דוחות - כ-242 מיליוןש"ח.
יש לציין כי מתוך סך החיובים , כ- 1,113 מיליוןש"ח, שולמו ע ל ידי החייבים כ -104 מיליוןש"ח, וכ- 1,009 מיליוןש"ח טרם שולמו.
בבדיקת הזכאות למענק של תובע שהוא עצמאי נסמכת הרשות על דיווחיו השנתיים של התובע עצמו.
הביקורת העלתה כי רשות המסים לא כללה בתכנית העבודה שלה מדגם מדוחות המס של עצמאים שתבעו את המענק, כדי לאתר מתוכם דיווחים לא אמינים, שמשמעותם אינה אובדן מס הכנסה ומע"ם בלבד אלא גם תשלום ביתר של המענק.
62 ""יישוג" הוא מונח מהתחום הטיפולי, שמשמעותו "להושיט יד" או "לצאת אל- מדובר בגישה טיפולית ובפעולות הנגזרות ממנה, הננקטות באופן יזום על ידי אנשי מקצוע כגון פסיכולוגים, עובדים סוציאליים או מתנדבים.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 הועלה כי הרשות גם לא ערכה בדיקות כדי לוודא את אמינות הנתונים בטופסי תביעת המענק של שכירים, כדי להבטיח כי מקבלי מענק העבודה מביניהם אכן עובדים.
לעניין זה השיבה הרשות: "שילוב הנושא בתוכנית ביקורות הניכויים ייבחן ותתקבל החלטה גם משיקולי עלות תועלת".
לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות לבחון אפשרות לשלב במסגרת בדיקות הבקרה, שאותן היא מבצעת באמצעות מאגר המידע שלה, גם בדיקות של השינוי בשכר מקבלי המענק ביחס לשכרם בשנים שקדמו לשנות זכאותם.
זאת כדי לאתר חריגות לכאורה, המעלות חשש להטיה בדיווח השכר לרשות וניצול לרעה של המענק.
מן הראוי כי הרשות תבדוק מדגם מבקשות אלו, ובמידת הצורך אף תערוך ביקורת שטח אצל המעסיקים הרלוונטיים.
בדיקות כאלו ניתן לשלב בתכניות ביקורות הניכויים השנתיות של הרשות.
לעתים קורה שאדם מקבל מענק ביתר מסיבות שונות.
לדוגמה, במקרה שבו בעת בדיקת זכאותו של תובע התקבל לגביו דיווח ממעסיק אחד, ולאחר תשלום המענק (חלקו או בשלמותו) התקבל דיווח נוסף ממעסיק נוסף, כך שסכום משכורותיו בשני הדיווחים יחד עלה על תקרת השכר המזכה במענק.
על פי נתוני הרשות, בחודש יולי 2014 בגין שנות התביעה 2007 -2013 , ישנן כ- 7,300 יתרות חוב בגין קבלת מענקים ביתר, בהיקף כולל של כ-7.
)מיליוני ש"ח (ללא הפרשי הצמדה הביקורת העלתה כי ברשות טרם הוקמה מערכת לגביית חובות ממי שקיבלו מענק ביתר.
כמו כן העלתה הביקורת כי בש ל אי -הקמה של המערכת הממוחשבת, תשלומי החוב אינם נושאים הפרשי הצמדה, כמחויב על פי סעיף 13 .
לחוק המענק נושא זה נדון באוקטובר 2011 , בישיבה בראשות מנהל הרשות דאז.
בישיבה זו קבע מנהל לפעול לפיתוח מערכת הנהלת חשבונות שתופעל החל מה]מנהל שע"ם[ הרשות: "באחריות- 1.
ביוני 2012 הנחה מנהל הרשות דאז כי במסגרת פתרון זמני יוכל אדם לשלם את חובו בגין קבלת מענק ביתר באמצעות שובר ידני שיונפק לו.
ברשות מונהגת כיום מערכת המקזזת באופן נומינלי תשלום מענק ביתר מתשלום המענק בשנה העוקבת.
אולם מערכת זו אינה נותנת מענה במקרים שבהם התובעים לא היו זכאים למענק בשנים העוקבות לשנה שבגינה קיבלו את המענק.
הרשות ציינה בתשובתה: "פיתוח מערכת ייעודית לאכיפת הגבייה ולקיזוז יתרות בשע"מ כאמור נתון לשיקול דעת ולקביעת סדר העדיפות של הנהלת רשות המסים".
לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות להשלים בהקדם את הקמת המערכת הממוחשבת לקיזוז ולאכיפה של חובות, ועם ביסוסה של מערכת זו לפעול לגביית תשלומי היתר , כאמור לעיל.
הרשות צריכה לתת את הדעת גם להיבט זה בשלב אפיון הצרכים הכרוך בהקמת המערכת הממוחשבת.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 סיכום .
חוק מענק העבודה נועד לספק מענה , ולו חלקי, לאנשים שנקלטו בשוק העבודה ואינם מצליחים להיחלץ ממעגל העוני; הוא נועד לסייע לאוכלוסיות חלשות שמחסומים של שפה ושל תרבות, רתיעה מחיכוך עם הרשויות ועוד מקשים עליהם לקבל הדרכה ומידע רלוונטי שעשויים לסייע להן במימוש זכויותיהן.
שיעורי המיצוי של הזכאות למענק אינם מספקים, שכן כשליש מהזכאים אינם מקבלים את המענק.
מאחר שהעובדים ברמות השכר הנמוכות מצויים בחלקם מתחת לסף ההכנסה החייבת במס הכנסה , הם אינם נהנים מ ההפחתות בשיעורי המס הישיר שמובילה הממשלה.
יישו מו המלא של חוק המענק, אשר במסגרתו משלמת הממשלה מענק מס לעובדים במקום לגבות אותו מהם, יאפשר גם לאוכלוסיות חלשות יחסית ליהנות מפירות הצמיחה ומהחוסן הכלכלי של המשק.
אלפי בקשות של המבקשים למצות את זכאותם מטופלות בקצב אטי, והרשות אינה עושה די כדי להקל על אוכלוסיות היעד בקבלת המענק.
מן הראוי שהרשות תפעל ביתר שאת לייעול הליכי התביעות, בין השאר באמצעות מתן אפשרות לתובע להגיש את תביעתו באמצעות האינטרנט החל מהשנה השנייה לתביעת המענק על ידו, ובכך להקל על התובעים ועל עובדי הרשות.
בכך תקל הרשות על נכונותם של תובעים פוטנציאליים לפעול למ יצוי זכויותיהם, תהליך שיהיה בו כדי להביא למיצוי רב יותר של הזכאות למענק.
מן הראוי שמשרד האוצר יבחן אם תכנית המענק אכן השיגה את יעדי החוק וכמו כן יבחן סוגיות עקרוניות ביישום תכנית המענק במדינת ישראל: תשלום המענק שלא בשנת הזכאות; השפעת נוסחת ההפחתה על התמריץ לצאת לעבודה - לא רק על תובע/ת המענק בלבד, אלא גם על בן/בת זוגו.
על הרשות לשפר את היערכותה ולייעל את התנהלותה בקשר ליישום החוק.
בחינה כזו תוכל ללמד על התועלת שתצמח לאוכלוסיות היעד ולכלל המשק עם יישום תכנית המענק, שהיקף התשלומים בה עומד על כמיליארד ש"ח בשנה.
הנתונים המשקפים את מיצוי הזכאות למענק, הגם ש הם מעידים על שיפור ניכר בשיעורי מיצוי הזכאות מאז הוחל החוק לראשונה בכל הארץ בשנת 2011 - עדיין אינם מספקים, ועל הרשות להמשיך ולשפר את הטיפול ביישום החוק.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 מבוא .
מבקר המדינה מדגיש את נושא ההגנה על זכויות האדם במדינת ישראל, ובכלל זה הזכויות החברתיות והכלכליות של השכבות המוחלשות בחברה, שכן אחד המבחנים המרכזיים להגשמתן של זכויות האדם הוא ההגנה על זכויותיהן של השכבות הללו.
החובה להגנה על זכויותיהם של החלשים בחברה היא חובה בסיסית ויסודית, וכבר במשפט העברי נקבע שהעזרה "למָך ולזקן" אינה בגדר חובה מוסרית בלבד אלא היא חלק בלתי נפרד ומרכזי במשפט המחייב.
נוסף על כך, מבקר המדינה רואה חשיבות בהגברת השקיפות של פעולות הרשות המבצעת.
היעדר שקיפות וקיום חסמים, ובהם תהליכי בירוקרטיה, הם בין הגורמים המרכזיים לאי-מיצוי זכויות על ידי האזרח.
הסרת החסמים והק לה על האזרח בביצוע תהליכים שונים יסייעו לחיזוק אמון הציבור בשירות הציבורי9 .
תשלום מס אמת במדינה דמוקרטית הוא חובה חוקית, אזרחית ומוסרית לצד זה, גם על הרשות מוטלת חובה, והיא לגבות אך ורק מס אמת10 .
עקרון יסוד בדיני המס הוא החתירה ל כך כי כל אזרח ישלם מס אמת, על פי הכנסתו ועל בסיס אמות מידה שוויוניות.
מס הכנסה של נישום הוא מס אמת אם הוא נגזר מן ההכנסה האמתית שלו החייבת במס11 , ולאחר שמיצה את כלל הטבות המס וההנחות שלהן הוא זכאי12 .
קיימת חשיבות עליונה לגביית מס אמת מן הציבור, מאחר שהיא תביא להגברת השוויון בנשיאה בנטל בקרב אזרחי המדינה , להקטנת ההון השחור ולהגדלת מיצוי זכויות בקרב האזרחים.
חוק יסוד כבוד האדם וחירותו, עיגן את זכות הקניין כזכות יסוד חוקתית של הפרט.
עיגונה של זכות הקניין כאמור מדגישה את החובה לתחום את הפגיעה בקניינו של הפרט, ברוח פסקת ההגבלה שבחוק היסוד13 , ובכלל זה מחדדת את החשיבות שבגביית מס אמת, שכן סטייה מגביית מס אמת, שבה אזרח משלם מס ביתר, פוגעת בקניינו של הפרט פגיעה ניכרת.
אמון הציבור הוא אחד היסודות ההכרחיים לקיומה של מדינה דמורקטיות, ובמידה רבה הוא מתבסס על איכות השירות הניתן לו מהמדינה וממוסדותיה.
שיפור תדמיתו של השירות הציבורי יהיה בראש ובראשונה פועל יוצא של תחושת האזרחים שחל שיפור ניכר בשירות שהם מקבלים, תוך צמצום הפער בין השירות שמקבל נישום שאינו מיוצג לנישום מיוצג14 , ,)אשר מייצגו בקיא בנבכי סעיפי פקודת מס הכנסה (נוסח חדש התשכ"א-1961 (להלן- פקודת מס הכנסה או הפקודה) והטבות המס, נמצא בקשר מתמיד מול הרשות, ודואג למיצוי הזכויות של הנישומים שהוא מייצג.
9 על יסוד תפיסה זו הוכנו דוח זה ודוח שנתי 65,ג שפורסם במאי 2015 ,בנוגע לאי-מיצוי של זכויות חברתיות במוסד לביטוח לאומי.
11 ע"א1527/97 אינטרבילדינג חברה לבנין נ' פקיד שומה ת"א-1 , פ"דנג(1 )699 ,719-717 (1999.
) 12 ע"מ 9207 -06-12 שירותי בריאות כללית נ' פקיד שומה פתח תקווה , פסקה ט(1 ) (פורסם במאגר ממוחשב, 8.
) 13 ע"א9333/02 מנהל מס ערך מוסף טבריה נ' חוסין(פורסם במאגר ממוחשב, 12.
) 14 נישום לא מיוצג- שאינו בקיא ברזי פקודת מס הכנסה, ואינו נעזר במייצג.
סעיף 236 לפקודה קובע כי נישום רשאי להיעזר במייצג שהוא רואה חשבון, יועץ מס או עורך דין.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 פעולות הביקורת .
בחודשים יוני-דצמבר 2014 בדק משרד מבקר המדינהאת פעולות רשות המסים בישראל (להלן - רשות המסים או הרשות) למיצוי זכויות של אזרחים במערכות מס הכנסה ומיסוי מקרקעין.
חלקו הראשון של דוח זה עוסק במצבים שבהם קיימת סבירות גבוהה כי אזרחים אינם ממצים את מלוא זכויותיהם במערכת המס, ועקב כך משלמים מס ביתר ונפגעות זכויותיהם החוקתיות; חלקו השני של הדוח עוסק בשירות שנותנת הרשות לאזרח המבקש למצות את זכויותיו, כגון החזרי מס, מענה טלפוני ושירות במשרדי השומה.
כמו כן, בדק משרד מבקר המדינה היבטים בשירות הניתן לאוכלוסיית הנכים והעיוורים.
הבדיקה נעשתה ברשות המסים: בהנהלת הרשות, בחטיבת שירות לקוחות, בחטיבת תכנון וכלכלה, ביחידת שירות עיבודים ממוכנים (שע"ם) ובמשרדי השומה ובמשרדי מיסוי מקרקעין.
בדיקות השלמה נעשו ב מוסד לביטוח לאומ י, באגף הכלכלן הראשי - הכנסות המדינה, מחקר וקשרים בינלאומיים שבמשרד האוצר, ובשירות לעיוור15 .
אי-מיצוי הטבות המס בידי הציבור .
אי-מיצוי זכויות ( non take -up ) הוא תופעה שבה מי שזכאים להטבות ולזכויות מסוימות אינם מממשים אותן.
דבר זה פוגע בכלל האוכלוסייה, ובעיקר בבני השכבות החלשות, אשר להם הכנסה פנויה קטנה, והם אינם מבטיחים את עתידם.
מחקרים במדינות רווחה שונות מצביעים על בעיה חמורה של אי-מיצוי זכויות בתחומים של ביטחון סוציאלי, כגון קבלת דמי ביטוח אבטלה, הבטחת הכנסה פיצוי עקב פגיעה בעבודה ועוד16.
יצוין כי מהטבות מס מסוימות17 יכול ליהנות מלכתחילה רק חלק מהציבור, בין היתר בשל גובה הכנסתו18 או בשלאופן מתן ההטבה 19 .
יחידה באגף לשירותי רווחה ושיקום שבמשרד הרווחה והשירותים החברתיים .
16 וים ון אורשוט, "מגבלות המיקוד: על הסיבות מרובות המישורים לאי-מיצוי זכויות", ביטחון סוציאלי, 56 (2001 '), עמ208-193 .
17 לרבות ההטבות הניתנות שלא על פי פקודת מס הכנסה, דוגמת מענק העבודה- מענק כספי הניתן על פי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מס הכנסה שלילי), התשס"ח-2007 .
המענק נועד לשפר את רווחתן של משפחות עובדות המשתכרות ברמות השכר הנמוכות וליצור עבור גברים ונשים בגיל העבודה שאינם מועסקים תמריץ להשתתף בשוק העבודה.
זאת על ידי תשלום מענק כספי באמצעות הרשות.
18 ראוסיכום שנתי של ה חטיבה לתכנון וכלכלה ברשות המסים לשנת 2005 , שבו נקבע כי החיסרון העיקרי במתן הטבות מס הוא שהנהנים העיקריים הן השכבות בעלות הכנסות בינוניות וגבוהות, בעוד שהשכבות בעלות ההכנסות הנמוכות, הראויות יותר לתמיכה, נמצאות מתחת לסף המס ואינן נהנות מהן.
עוד צוין במסמך זה כי למערכת המס הנוכחית חסרונות וחוסר יעילות כמעט מוחלט בטיפול באוכלוסיות, אשר מובחנות על ידי מציעי החוקים ככאלה שמן הצדק יש לתת להן הטבות במס.
OECD Economic Surveys: Israel 2009, Chapter 2 - "Assessing the macroeconomic policy framework", Figure 2.
9 - International comparison of effective marginal and average tax rates, 2008 (December 2009) .
בדוח האמור על כלכלת ישראל הציעו כלכלני ה- OECD בין היתר לשנות את שיטת מתן הטבות המס לאזרח, כך שההטבות יינתנו לתא המשפחתי ולא ליחיד, וזאת כדי שבמקרים שבהם הכנסת משרד האוצר 241 .
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 .
היעדר אומדנים ומעקב אחר מיצוי של הטבות המס .
בפקודת מס הכנסה קבועות הטבות מס שונות20 .
על פי רוב, הטבות אלה מתבטאות בפטור ממס, בניכויים, בקיזוזים ובזיכויים.
הצעת תקציב המדינה כוללת פירוט של הטבות המס21 .
במשרד האוצר יש שני גופים האוספים נתונים בדבר הטבות המס: מינהל הכנסות המדינה והרשות.
גופים אלו אמורים לאמוד את היקף מיצוי הטבות המס בידי ציבור משלמי המסים.
מינהל הכנסות המדינה מפרסם מדי שנה בשנה אומדן של הטבות המס לשנה העוקבת.
הא ומדן לשנת 2013 היה כ-25.
44 מיליארד ש"ח22, שהם%.
8618 מאומדן סך הכנסות המדינה ממסים לשנה זו או 4.
7% )מהתוצר המקומי הגולמי (תמ"ג.
הטבות המס הנכללות באומדן מיועדות למטרות רבות, כגון עידוד השקעות הון וחיסכון לפנסיה.
הטבות המס הנכללות ברשימה של מינהל הכנסות המדינה מחולקות לכמה קבוצות.
על פי חלוקה זו, הטבות המס שהן בעלות אופי סוציאלי מסתכמות בכ-23.
18 מיליארדש"ח בשנה (בשנת 2013,) שהן כ- 52% מכלל ההטבות המס.
מממצאי הביקורת עלה כי אף שלרשות יש מידע על ההכנסות של ציבור משלמי המסים, אין בידיה מידע שניתן להסיק ממנו על האופן שבו הוא מממש את הטבות המס המגיעות לו.
עוד נמצא כי הרשות לא סקרה את החסמים העומדים בפני הציבור למיצוי זכויותיו.
הרשות גם לא כללה בתכניות העבודה שלה את בחינת שיעור המיצוי של הטבות המס.
לדעת משרד מבקר המדינה, היעדר מידע זה מקשה על מקבלי ההחלטות לבדוק את יעילותן של הטבות המס בהשגת מדיניות הממשלה , ולבחון האם הטבות אלו ממומשות על ידי הזכאים להן.
הפסדים הנגרמים לציבור השכירים בשל גביית מס ביתר .
משרד מבקר המדינה ביקש מהרשות למסור לו אומדנים בנוגע לגביית מס ביתר מציבור השכירים23 .