HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
אף על פי כן, בימים אלה מבוצעת עבודה בנושא בהובלת מטה ישראל דיגיטלית במשרד לשוויון חברתי, זאת בהתאם להחלטת .
29 One Stop Shop הפגשת מספר משרדי ממשלה לנקודת מתן שירות אחת.
תחת קורת גג אחת זו מספקים משרדי הממשלה מגוון של שירותים או מוצרים.
30 :ראו , https://danishbusinessauthority.
dk/business-registration www.
31 :ראו https://indber et.
dk/myndigheder/stat/ERST/Start_company .
ראו הרחבה בתחומים אלו בהמשך מדינת ישראל -291 - , שנתי דוחמבקר המדינה70א .
פעולות הממשלה לצמצום הנטל הבירוקרטי המוטל על העסקים ממשלה 1007 מינואר2016 (להלן-החלטה 1007 ), שהוחלט בה "להטיל על המשרד לשוויון חברתי ועל רשות התקשוב הממשלתית לתכנן ולאפיין, בשיתוף עם משרד הפנים ועם נותני האישור, מערכת מרכזית מקוונת אשר תתמוך בתהליכי רישוי עסקים, בראיית 'האזרח במרכז' ( one-stop-shop ").
המערכת תותאם למערכות הרישוי השונות שנבנו באופן עצמאי על ידי רשויות רישוי שונות.
בקרוב יחל פיילוט שימשך כ-3 שנים ולאחריו יפנו להתממשק למערכות של רשויות נוספות.
רכזי שירות משותפים לכלל הרגולטורים משרד רה"ם מסר בתשובתו כי הוחלט להקים מ ולרשות המקומית כדי שכל הרגולטורים הנוגעים לרישיון העסק יתנו מענה OSS .
,כמו כן הוחלט להקים מערכת מקוונת לרישוי עסקים, בשיתוף עם ישראל דיגיטלית כדי לתת בעתיד מענה OSS מקוון להליך הרישוי.
הרשות המקומית הראשונה בה יינתן מענ ה OSS מקוון להליך הרישוי היא עיריית תל אביב.
משרד מבקר המדינה רואה בחיוב את כוונת משרד הפנים ומשרד רה"ם להקים מרכזי שירות משותפים.
נטל בירוקרטי בפתיחת פעילות עסקית -רישום ברשם התאגידים, ברשויות המס ובמוסד לביטוח לאומי .
ה נפרדת לכמה רשויות שבחלק מהן קיימת השלבים ברישום עסק כוללים, בין השאר, פני חובה להתייצבות אישית של היזם או מייצגו33 : (א) רישום חברה ברשם התאגידים, רישום תאגיד יכול להיעשות על ידי מילוי טפסים ממוחשב למי שבידיו כרטיס חכם34 או באמצעות מילוי ומסירת טפסים ידנית.
עד שאין בידי המבקש אישור מרשם התאגידים על שם העסק, מספרו ושמות הבעלים והמנהלים, אין הוא יכול להמשיך בתהליך הרישום; (ב) פתיחת תיק במע״ם35 , ניתן לפתוח תיק במע״ם בצורה מקוונת רק באמצעות מייצג.
יחיד שאינו מיוצג על ידי מייצג, מחויב בהתייצבות אישית במשרד המע״ם הקרוב למקום העסק או הקרוב לפעילותו העסקית; (ג) פתיחת תיק במס הכנסה 36, רק לאחר פתיחת התיק במע"ם 37 , מייצג רשאי לפתוח תיק מס הכנסה לתאגיד באמצעות בקשה מקוונת.
יחיד שאינו מיוצג נדרש בהתייצבות אישית גם במשרד השומה.
(ד) פתיחת תיק מבוטח במוסד לביטוח לאומי (להלן -בט"ל), .
מייצג ברשות המסים: רואה חשבון מבקר, עורך דין או יועץ מס 34 .
כרטיס חכם הוא אמצעי אלקטרוני מתוחכם, המאפשר לזהות את המשתמש בעת פנייה למערכות ממוחשבות שרים גם לחתום על המסמך ולהבטיח ברמת ודאות גבוהה כי המסמך שהתקבל כרטיסים חכמים מסוימים מאפ מקורי ולא עבר שינויים מרגע שנחתם.
35 חוק מס ערך מוסף, התשל״ו-1975 .
), פרק י׳, בכותרת ״רישום״, ותקנות מע״מ (רישום 36 תחילה במס הכנסה בישראל מעוגן בפקודת מס הכנסה.
המס מחושב לפי ההכנסה השנתית.
שנת המס מ -1 בינואר ומסתיימת ב-31 .
מס חברות: חברות ישראליות משלמות מס על רווחיהן בישראל וברחבי העולם חברה נחשבת חברה ישראלית אם פעילותה מנוהלת ונשלטת בתחומי מדינת ישראל או שהוקמה לפי חוקיה.
37 מס ערך מוסף, לפי חוק מס ערך מוסף, תשל"ו-1975.
מדינת ישראל -292 - , שנתי דוחמבקר המדינה70א .
פעולות הממשלה לצמצום הנטל הבירוקרטי המוטל על העסקים טוח לאומי ומס בריאות, לשם כך עליו לפתוח תיק יחיד בעל הכנסה מעסק חייב בתשלומי בי כמבוטח עצמאי בבט"ל.
מבוטח מיוצג יכול לבצע את פתיחת התיק באופן מקוון באתר הבט"ל.
פתיחת התיק ברשות המיסים.
מבוטח שאינו מיוצג חייב ראשית להתייצב אישית, לאחר (ה) פתיחת תיק ניכויים38 במס הכנסה בבט"ל: תאגיד או יחיד אשר נרשם במס הכנסה ורוצה להעסיק עובדים נדרש לפתוח תיק ניכויים במשרד מס הכנסה, במחלקת ניכויים ובבט"ל.
בהחלטת ממשלה 45239 משנת2009 נקבע כי נדרשת רפורמה לשיפור ולייעול תהליכי עשיית עסקים בישראל בדגש על הנושאים הנמדדים במדד של הבנק העולמי לקלות עשיית עסקים בתחום הקמת עסק.
כל זאת יש לעשות בתוך השוואה למדינות העולם.
הממשלה מינתה ועדה ל"עשיית עסקים" בראשות הממונה על התקציבים דאז במשרד האוצר, בין השאר, לבחינת צעדים לייעול הליך הקמת עסק.
החלטת ממשלה אחרת 40 משנת2010 , הוארכה תקופת עבודת הוועדה, והוטלה עליה שוב החובה להמליץ על צעדים לקיצור הליך הקמת עסק בישראל, כך שפתיחתו של עסק תתבצע, ככל הניתן, בו -בזמן בכל הגופים המספקים שירות לעסקים: רשם התאגידים, מע"ם, מס הכנסה, והבט"ל, בין השאר באמצעות מיכון התהליך בשיתוף כל הגורמים הרלוונטיים.
ראש רשות התאגידים מסר בתשובתו ממאי 2019 כי הוועדה לעשיית עסקים ניסתה לקדם הקמת אתר או טופס מאוחד, ללא הצלחה, וכי כעבור כמה שנים פיתחה רשות התאגידים אפשרות לפתוח תיק לביצוע חלק הרגולציה עליה היא אחראית, באמצעות האינטרנט באופן עצמאי.
מבדיקת צוות הביקורת עלה כי משנת 2009 עד2013 לא נעשו צעדים ממשיים לביצוע החלטות הממשלה משנת 2009 ומ-2010 להקמת עסק בו-בזמן בכל הגופים.
בשנת 2013 הטילה הממשלה 41 אחריות ישירה על רשות המיסים 42 לקצר את משך הזמן הנדרש להקמת עסק.
בשנת 2016 התקבלה החלטת ממשלה נוספת43 , ובה הוחלט להעביר את האחריות לצוות בראשות משרד המשפטים שחברים בו ראש רשות המיסים, מנהל הבט"ל וראש רשות התקשוב הממשלתית44 .
כל אלו נדרשו לפעול לכך שחברות ועמותות יוכלו לפתוח .
38 עסיק עובדים מחויב להפריש עבורם תשלומים שונים.
חלק מתשלומים אלה מועבר למוסדות שונים, כל אדם המ על פי החוק.
תשלומים אלה מכונים "ניכויים" או "ניכוי במקור", והחובה להעבירם במועד ובסכום הנכון מוטלת על המעסיק.
39 החלטת ממשלה452 מ- 21.
40 החלטת ממשלה2054 מ- 15.
41 החלטת ממשלה177, מ- 13.
42 רשות המיסים הוקמה בספטמבר 2003 , בעקבות החלטת ממשלה בדבר איחוד האגפים -מס הכנסה ומיסוי מקרקעין, המכס ומס ערך מוסף (מע׳׳ם), ושע״ם (שירות עיבודים ממוכנים) -אגף המנהל את מערך המחשוב של רשות המיסים.
43 'החלטת ממשלה מס1855 מ- 11.
התהליך הטכני בממשל זמין לא נבדק במסגרת דוח זה מדינת ישראל -293 - , שנתי דוחמבקר המדינה70א .
פעולות הממשלה לצמצום הנטל הבירוקרטי המוטל על העסקים תיק ברשות התאגידים שבמשרד המשפטים, ברשות המיסים ובבט"ל, לפי ההקשר, במילוי טופס אחד מקוון וללא שפותח התיק יחויב להתייצב.
מדי שנה בשנה נפתחים בישראל כ-55 אלף עסקים חדשים ונסגרים כ-42 אלף עסקים45 .
,עד מועד סיום הביקורת, כעשור לאחר שהתקבלה החלטת הממשלה הראשונה בנושא הגופים טרם סיימו את הטיפול בתיקוני החקיקה והנהלים הנדרשים לדעתם לצורך שיתוף מידע בין הגופים, אפיון ובניית ממשקי המחשב וקביעת הליכי העבודה במתכונת משותפת.
משמע -ההליכים להקמת עסק ברשות התאגידים, ברשות המיסים, ובמוסד לביטוח לאומי (להלן -בט"ל) עדיין נפרדים.
אין טופס מקוון אחיד לפתיחה בו -בזמן של העסק בכל הגופים -חסרה האפשרות לקרוא ולמלא את הדרישות לכל גוף יש מערך טפסים נפרד; באנגלית; יש חובת ה תייצבות אישית של מגיש הבקשה בחלק מהגופים; העסק נדרש לחזור ולדווח על פרטים שכבר נמסרו לגוף אחר.
העבודה על תהליך משותף לסגירת עסקים טרם החלה.
עוד נמצא כי אין OSS להקמת עסק או לסגירתו ולמתן מענה במקום אחד לשאלות בעלי העסקים.
בשנת 2020 ישראל מדורגת במדד עשיית עסקים בתבחין רישום עסק במקום ה -35 .
הדירוג שופר יחסית לשנת 2019 , אז הייתה מדורגת במקום ה-45 .
אף על פי כן, ישראל מדורגת במקום נמוך יותר מאשר הייתה מדורגת עד שנת 2011.
על פי ניתוח של הבנק העולמי לשנת2019 , בישראל, תהליך רישום עסק, על כל שלביו אורך כ-12 ימים בממוצע, ועלותו למקים העסק כ- 4,009 ש"ח המהווים 2.
8% מההכנסה הלאומית לנפש ( GNI per capita ).
מבין 36 מדינות ה - OECD , ישראל נמצאת במקום ה -1946 .
במדינות המובילות בתחום זה כמו ניו -זילנד וקנדה התהליך אורך בין מספר שעות ליומיים, ההליך נטיים לצורך רישום העסק.
ממוחשב ומקושר בין הגופים הרלוו רשות המיסים מסרה בתשובתה למשרד מבקר המדינה ממאי 2019 כי הגופים הסכימו שמידע הקיים בידי רשות התאגידים לא יידרש על ידיה פעם נוספת, אלא הוא יועבר ישירות בין מערכות המידע של שני הגופים באמצעות ממשק.
ליך שיאפשר לחברה המעוניינת בכך לפתוח תיק עוד מסרה רשות המיסים כי קשה ליישם תה במערכי המס ובביטוח הלאומי עוד במעמד הגשת הבקשה באתר המקוון של רשות התאגידים.
הקושי, לטענתה, נובע מכך שרשות המיסים דורשת כתנאי לרישום חברה כעוסק מורשה לפי חוק מע"ם47 שהחברה תחזיק בחשבון בנק עסקי ולעיתים גם שתמציא חוזה שכירות.
בשלב הגשת הבקשה להקמת חברה ולרישומה ברשות התאגידים, החברה עדיין אינה ישות .
45 ראו הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה, שנתון סטטיסטי לישראל לשנת2018 , לוח18.
46 בדוח עשיית עסקים לשנת2020 תהליך רישום העסק אורך11 ימים בממוצע וישראל ממוקמת במקום ה-12 מבין מדינות ה- OECD.
47 עוסק מורשה חייב לגבות מלקוחותיו מס ערך מוסף (מע"ם) על כל עסקה ולהעביר את סכום הגבייה לרשות המיסים.
העוסק המורשה רשאי לקזז מהסכום המועבר לרשות המיסים את מס תשומות, שהוא המע"ם ששילם בגין רכישות והוצאות שוטפות עבור העסק.
מדינת ישראל -294 - , שנתי דוחמבקר המדינה70א .
פעולות הממשלה לצמצום הנטל הבירוקרטי המוטל על העסקים משפטית, ואין ביכולתה לפתוח חשבון בנק או להמציא חוזה שכירות.
ראש רשות התאגידים מסר בתשובתו למשרד מבקר המדינה ממאי 2019 .
דברים דומים המוסד לביטוח לאומי (להלן -תו כי הוא שותף בקידום הליך הקמת עסק בט"ל) מסר בתשוב ברשות התאגידים, ברשות המיסים ובבט"ל, בנקודת שירות אחת.
הבט"ל ערוך לפתוח תיקי מעסיקים בתוך לילה אחד בלבד.
מדי לילה מתקבל מרשות המיסים שידור קובץ, הכולל את בבט"ל.
רק תיקי המעסיקים שנפתחו ברשות המיסים.
באותו לילה נפתחים תיקי המעסיקים תיקים מעטים, שחסר בהם נתון חשוב, למשל מספר העובדים או כתובת, מועברים לבדיקת פקיד.
עם השלמת הנתונים על ידי העסק נפתח התיק48.
רשות התקשוב הממשלתית מסרה בתשובתה למשרד מבקר המדינה ממאי 2019 כי היא מסייעת למשרדים הרלוונטיים בהיבטים של הזדהות, טפסים מק וונים ותשתיות, זאת, לצורך איחוד וקיצור הליך פתיחת הקמת עסק בישראל.
ראש רשות התאגידים מסר בתשובתו ממאי 2019 ,כי ועדת מנכ"לים בראשות החשב הכללי מנכ"לית משרד המשפטים ומנהל רשות המיסים, פועלת במשותף כדי להפחית את מספר הימים שאורך התהליך המשולב להקמת עסק.
אומנם התהליך לרישום עסק נמשך 12 ,ימים אך ההמתנה ברשות התאגידים נמשכת יום וחצי בלבד (על פי הבנק העולמי מדובר ביומיים).
רשות התאגידים לוקחת את הערות הביקורת לתשומת ליבה ותמשיך לפעול עם שותפיה בנושא זה כדי לצמצם את הנטל הבירוקרטי ברישום עסקים ולשפר את דירוגה של יש ראל במדד.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי היא פועלת על מנת לבצע שיפורים נוספים בתהליך העבודה ובמערכות המחשוב שלה כדי להפחית את מספר הימים שהתהליך המשולב לפתיחת תיק במערכי המס השונים אורך, כך שבתוך יממה ממועד פתיחת תיק עוסק מורשה במע״ם, וגם בניכויים.
במקביל ברבעון הקרוב היא תשיק יישום שיאפשר ייפתח התיק גם במס הכנסה למייצגים המקושרים לשע׳׳ם 49 לבקש פתיחת תיק בכל מערכי המס (מע״ם, מס הכנסה וניכויים) בנקודה אחת, לרבות האפשרות לצרף את כל המסמכים הנדרשים במעמד הגשת הבקשה.
בעתיד יאופיין ויפותח היישום האמור באינטרנט לטובת כלל הציבור ולמייצגים שאינם מקושרים לשע״ם עבור מיוצגיהם.
אמנם יישום זה אינו מגשים את החלטת הממשלה ככתבה וכלשונה אך לנוכח הקשיים שתוארו, מדובר בהקטנה ניכרת של הנטל הבירוקרטי הכרוך בהקמת עסק.
יד לכלל הגופים, הבט"ל מסר בתשובתו כי לאור הבדלים ברגולציה בין הגופים טופס מקוון אח מחייב לשלב התייחסות נפרדת ומובדלת לעניין הביטוח הלאומי.
הבט"ל זקוק לפרטים על גובה .
48 סים על הכנסה ממקור עצמאי, אם המבוטח לא רשום כעובד עצמאי בנוסף, כאשר מתקבלת שומה מרשות המי בביטוח לאומי, נפתח לו תיק עיסוק כעצמאי עם תאריך רישום כעצמאי מיום קבלת השומה.
49 שירות עיבודים ממוכנים-אגף שמנהל את מערך המחשוב של רשות המיסים.
מדינת ישראל -295 - , שנתי דוחמבקר המדינה70א .
פעולות הממשלה לצמצום הנטל הבירוקרטי המוטל על העסקים הכנסתו החודשית הממוצעת של המבוטח ועל היקף שעות העבודה השבועיות שלו בממוצע50 .
יתרה מכך, מס הכנסה והבט"ל מחשבים בדרכים שונות לחלוטין זה מזה את תשלום המקדמות (מס הכנסה לפי מחזור, הבט"ל לפי הכנסות לאחר הוצאות), וגם בעניין זה יש צורך בהתייחסות נפרדת בטופס המאוחד.
ההבדלים בין חוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), התשנ"ה-1995 (להלן]נוסח חדש[ , ופקודת מס הכנסה-פקודת מס הכנסה) מעוררים אפוא בלבול רב.
אין הבט"ל מתנגד לטופס מקוון אחיד, חשש כי טופס מקוון אחיד יסרבל ויצור אולם הוא מתנה זאת בכך שהטופס יכלול את כל המידע הנחוץ לעניין חוק הבט"ל, ורצוי שיתקבל בנפרד בטופס המשולב, זאת כדי להימנע מטעויות.
משרד מבקר המדינה מעיר לרשות התאגידים, לרשות המיסים ולבט"ל כי עליהם לפעול, להכנת מערכת אחידה של טופס מקוון לרישום מהיר של עסקים, אצל כולם בו -בזמן, כדי להקטין את הנטל הבירוקרטי בפתיחת עסקים ורישומם, וכפועל יוצא לקצר את משך הזמן לסיום התהליך.
לאור ההבדלים ברגולציה בין הגופים עליהם לבחון אילו שינויים נדרשים במערכת על מנת שתכלול באופן מקוון התייחסות לנתונים המובדלים הדרושים לבט"ל.
על אגף ממשל וחברה במשרד רה"ם לבחון את הרגולציה בגופים המוזכרים לעיל, לקדם את הפחתת הרגולציה בהתאם להחלטת הממשלה ולעקוב אחר ביצועה.
משרד המשפטים מסר בתשובתו מדצמבר 2019 כי חלה התקדמות בפיתוח מערכת לרישום מקוון של עסקים בנקודה אחת.
הדבר יאפשר להזין את כל הפרטים הנדרשים על ידי גופים ממשלתיים המעורבים בתהליך (רשות התאגידים, מע"ם, רשות המיסים בעבור גביית מס הכנסה והמוסד לביטוח לאומי) פעם אחת בתחילת התהליך, והמידע הנדרש לכל גוף יעבור אליו באמצעות המערכת.
בתהליך צומצמו השדות ונבחנה נחיצות המסמכים המבוקשים.
השלמת פיתוח המערכת כלולה בתוכנית העבודה של משרד המשפטים לשנת 2020.
רשות המיסים מסרה בתשובתה מדצמבר2019 כי ביולי2019 השיקה יישום לפתיחת תיק מקוון על ידי מייצגים המקושרים לשע"ם בכל מערכי המס בפנייה אחת בלבד.
נוסף על כך, רשות המיסים פועלת מול משרד המשפטים, רשות התאגידים והמוסד לביטוח לאומי לאפשר פתיחת חברה בכל הגופים במקום אחד.
בשל קביעת סדרי עדיפויות לגבי משימות אסטרטגיות ברשות המיסים ובשע"ם, לעת עתה אין משאבים לקידום נושא זה ולהכללתו בתוכנית העבודה לשנת 2020.
משרד מבקר המדינה רואה בחיוב את פעולות משרד המשפטים ורשות המיסים לקידום פיתוח מערכת אחידה של טופס מקוון לרישום מהיר של עסקים, אצל כולם בו בזמן, כדי להקטין את הנטל הבירוקרטי בפתיחת עסקים ורישומם.
על הגופים לפעול להשלמת פיתוח היישומים לכלל המשתמשים.
50 הגדרת ״עובד עצמאי״ בסעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי כוללת שלוש חלופות: 1 .
עוסק במשלח ידו 20 שעות בשבוע בממוצע לפחות.
הכנסתו החודשית הממוצעת ממשלח ידו שווה או עולה על50% .
עוסק במשלח ידו12 שעות בשבוע בממוצע לפחות, והכנסתו החודשית הממוצעת ממשלח ידו שווה או עולה על 15% ,מהשכר הממוצע.
לאור האמורלא כל מי שעוסק במשלח ידו כעצמאי לפי רשות המיסים, בהכרח יהיה מעמדו ״עובד עצמאי״ לעניין חוק הביטוח הלאומי.
מדינת ישראל -296 - , שנתי דוחמבקר המדינה70א .
פעולות הממשלה לצמצום הנטל הבירוקרטי המוטל על העסקים ר לאחר תום הביקורת באוקטוב2019 פורסםדוח World Bank Doing Business Report 2020 .
בדוח זה שופר דירוג ישראל במדד רישום עסק ביחס לדוח של שנה קודמת וישראל מוקמה בו במקום ה- 28 מתוך190 מדינות במדד, לעומת המקום ה -45 בשנה הקודמת.
השיפור אותו פרסם הבנק העולמי נעשה, בין היתר, לאחר שהוצגה לו תוכנית ליישום שיאפשר למייצגים המקושרים לשע׳׳ם לבקש פתיחת תיק בכל מערכי המס (מע״ם, מס הכנסה וניכויים) בנקודה אחת, לרבות האפשרות לצרף את כל המסמכים הנדרשים במעמד הגשת הבקשה.
משרד מבקר המדינה רואה בחיוב את השיפור בשירות וכן את השיפור בדירוגה של ישראל במדד ל הבנק העולמיש 51 .
עם זאת, השיפורים כאמור עדיין נגעו רק לתהליכים פנימיים ברשות המיסים ורק בעבור נישומים השוכרים שירותי מייצגים או בעבור נישומים שהם עסק גדול, המקושרים לשע"ם.
נטל בירוקרטי בתשלום מיסים .
מהותי עבור המדינה, הכנסות ממיסים המשולמים על ידי המגזר העסקי מהווים מקור הכנסה וזו אחת הסיבות המרכזיות לצורך של הכלכלה המקומית לעודד הקמה וצמיחה של כמה שיותר עסקים מצליחים–לצד החשיבות שביצירת מקומות עבודה, חדשנות וכן הלאה.
בישראל ישנם כ- 700,000 יחידים וכ- 200,000 חברות, החייבים בהגשת דוחות לרשות המיסים.
הקטנת הנטל הרגולטורי והבירוקרטי בתחום המיסוי יפנה משאבים כספיים וזמן ניהולי יקר, ואף יעודדו השקעות זרות והקמת פעילויות עסקיות במדינה.
תפקידה העיקרי של רשות המיסים הוא לגבות, בין השאר, את המיסים האלה: מס הכנסה לרבות מס חברות 52, ומס ערך מוסף 53 (מע"ם).
לשם כך עומדים לרשו תה מנגנוני תפעול ובקרה לאכיפה ולגביית מס מציבור הנישומים54.
דירוג ישראל במדד תשלום מיסים .
במסגרת דירוג המדינות בקלות עשיית עסקים Doing Business , הבנק העולמי בוחן את תשלום המיסים בארבעה אינדיקטורים: (1 ( ;) מספר התשלומים בשנה לסוגי המיסים השונים2 ) משך הזמן המושקע בחישובי גובה המיסים ובתשלומם בפועל; ( 3 ( ;) שיעור המס הכולל4 ) הליכים לאחר הגשת דוח על ידי העסק (מורכב מהחזרי מע״ם וביקורת מס חברות).
הציון הסופי במדד נקבע הוא ממוצע הציונים בארבעת האינדיקטורים.
ישראל מדורגת במקום ה -90 מבין190 מדינות המופיעות במדד הבנקהעולמי.
להלן תרשים 5 , המציג את דירוג ישראל במדד תשלום מיסים יחסית למדינות ה- OECD , בשנת2019.
51 בשנת2019 שונתה שיטת המדידה של הבנק העולמי בישראל, בין היתר, הורחב בסיס המדגם שמבצע הבנק עם המייצגים מול רשות המסים.
]נוסח חדש[ פקודת מס הכנסה 53 חוק מס ערך מוסף, תשל"ו-1975 54 נישום-יחיד (עסק שאינו פועל כחברה) או חברה, החייב בתשלום מס.
מדינת ישראל -297 - , שנתי דוחמבקר המדינה70א .
פעולות הממשלה לצמצום הנטל הבירוקרטי המוטל על העסקים תרשים 5: דירוג ישראל במדד תשלום מיסים יחסית למדינות ה- OECD , שנת 2019 :המקור World Bank Doing Business Report 2019 .
מבין ישראל נמצאת בין המקומות האחרונים 36 מדינות ה- OECD במדד תשלום מיסים-מקום 33 .
בחינת דירוג ישראל במדדי המשנה יחסית למדינות ה - OECD מבהירה שעיקר המקום לשיפור הוא בקיטון מספר התשלומים ובצמצום המורכבות הרגולטורית והבירוקרטית הכרוכה בהבנת ההוראות ובביצוען.
מורכבות המשפיעה על משך הזמן שמשקיע בעל העסק או שאינה מותירה בידיו ברירה, אלא להעסיק מייצגים55 בתשלום, על מנת להימנע מקנסות ועיצומים של רשות המיסים.
מספר תשלומי המס (מסוגים שונים) בשנה ומורכבותם .
בעל עסק נדרש לדווח ולשלם תשלומים עיתיים לרשות המיסים בשלושה מערכים שונים בנוגע לדיווחים אלו: ולהתנהל מול מחלקות שונות ברשות המיסים 1 .
:תשלומי מע"ם חוק מע"ם56 קובע מספר דיווחים מסוגים שונים ומועדים שונים לדיווחים אלו57 .
כגון דיווח תקופתי בגין עסקאות ותשומות שנעשה לעסקים שונים בתדירות שונה ישנם עסקים המחויבים להגיש דוח תקופתי אחת לחודש ואחרים אחת לחודשיים עד ל-15 .
55 מייצג מול רשות המסים-רואה חשבון או עורך דין או יועץ מס.
56 חוק מע"ם-סעיפים 67 ,67 ,א67 ,ב67 ,ג67.
ד 57 זור עסקאות קטן ולכן אינו גובה מס ערך מוסף עוסק פטור (בעבר כונה "עוסק זעיר") הוא עצמאי הפועל במח (מע"ם) מלקוחותיו.
לעוסק פטור יש פטור מדיווחים חודשיים או דו חודשיים למע"ם (בניגוד לעצמאים אחרים).
יש מקרים שעוסק פטור חייב לגבות מע"ם מלקוחותיו ולהעביר את המס אל רשות המסים: עסקאות של מכירת מקרקעין; עסקאות שהן מכירת ציוד (שאינו מקרקעין), אם בעת רכישת הציוד העוסק שילם מע"ם, וניכה את תשלום המע"ם בעת הדיווח לרשות המסים (מס תשומות).
מדינת ישראל -298 - , שנתי דוחמבקר המדינה70א .
פעולות הממשלה לצמצום הנטל הבירוקרטי המוטל על העסקים העוקבלחודש 58 לתקופת הדיווח, לפי קריטריון גובה מחזור עסקיהם.
וישנם עסקים המחויבים לדווח אחת לחודש עד 19 לחודש העוקב59, ואחרים עד ל-23 לחודש העוקב60.
:ניכויים למס הכנסה בפקודת מס הכנסה נקבעו שלושה סוגי ניכויים: משכר 61 , מספקים62 ומקדמות בגין הוצאות עודפות63.
בתקנות מס הכנסה 64 נקבע כי העסק יגיש את הדיווח על הוצאות עודפות עד ה-16 .
לחודש, בגין הוצאות עודפות שהוציא בחודש הקודם בנוסף חלה על העסקים חובה לנכות מס במקור מתשלומים מסוימים שביצעו, למשל משכורות לעובדים, שירותים ונכסים, ריבית, דיבידנד ורווח הון בניירות ערך.
השיעורים והמועדים לניכוי והתשלום לרשות המיסים מפורטים בתקנות מס הכנסה.
לדוגמה תקנות מס הכנסה65 קובעות בין היתר כי על המשלם משכורת ושכר עבודה לדווח לפקיד השומה עד ל -16 לחודש העוקב על הסכומים ולהעביר את הניכוי לרשות המיסים וישנם עסקים המחויבים לדווח אחת לחודש עד ל -19 לחודש העוקב 66.
, בתקנות מס הכנסה אחרות 67 נקבע: מנהל רשות המיסים רשאי לאשר לעסקים מסוימים לדחות את הדיווח שהיה עליהם לדווח ולשלם כל חודש זוגי.
אם העסק משלם לתושב חוץ 68 הוא חייב לנכות סכומים מהתשלום ולהעבירם לרשות המיסים.
שיעור הניכוי תלוי בכמה גורמים ועליו לדווח לפקיד השומה ולהעביר את הסכום שנוכה בתוך שבעה ימים מיום שניכה את הסכום.
:מקדמות מס הכנסה סעיף 175 לפקודת מס הכנסה קובע כי כל נישום חייב לשלם ביום ה -15 בכל אחד מהחודשים פברואר עד נובמבר בכל שנת מס, על חשבון המס לאותה שנה, מקדמה של 10% מסכום המס שהתחייב בו לאותה שנה.
בצו מס הכנסה69 נקבעו שיעורים בהם להגדלת מקדמות המס החודשיות.
הצו מתעדכן מדי שנה בשנה לקראת שנת המס הבאה.
תקנות מס הכנסה 70 מאפשרות לעסק לשלם 12 מקדמות חודשיות ב -15 בחודש לפי מכפלה בין שיעור שקבע מנהל רשות המיסים למחזור העסקאות של העסק בחודש הקודם.
עוד התקנות מאפשרות למנהל רשות המיסים לקבוע עבור עסקים שמחזורם לא עלה על סכום מסוים לשלם שש מקדמות דו-חודשיות.
בעיקר למדווחים המשלמים בשוברים בסניפי הבנק 59 .
בעיקר למדווחים המשלמים באתר האינטרנט של הרשות 60 מפורט למע"ם.
בעיקר למייצגים המדווחים במערכת הדיווח ה 61 מס הכנסה, דמי ביטוח בריאות ודמי ביטוח לאומי-על המעסיק חלה חובה לנכותם משכר העובד ולהעבירם לרשויות.
62 יש חובה לנכות מס במקור מכל תשלום המבוצע לספק עבור נכס או שירות מכוח צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה), התשל"ז-1977 , שהוציא מס הכנסה.
חובת ניכוי מס לספקים תלויים במחזור החברה וכן בתשובה לשאלה אם היא מחויבת לנהל ספרים בשיטה הכפולה.
63 בפקודת מס הכנסה, סעיף 181 ב, נקבע כי חבר בני אדם שהוציא למטרות מסוימות סכומים שאינם מותרות בניכוי או עולים על הסכום המותר בניכוי, ישלם לפקיד השומה מקדמה מההוצאות העודפות שהוציא.
64 תקנות מס הכנסה (תשלום מקדמה בגין הוצאות עודפות), התשל"ב- 1972.
65 ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), תשנ"ג-1993.
בעיקר למדווחים המשלמים באתר האינטרנט של הרשות 67 תקנות מס הכנסה (מועד לתשלום ניכויים ומסים), תש"ן-1989.
68 פקודות מס הכנסה סעיפים170 עד173.
69 הגדלת שיעורי המקדמות), תשע"ח-2017.
70 תקנות מס הכנסה (קביעת מקדמות על פי מחזור), התשנ"ב-1982.
מדינת ישראל -299 - , שנתי דוחמבקר המדינה70א .
פעולות הממשלה לצמצום הנטל הבירוקרטי המוטל על העסקים להלן תרשים 6 , המציג את דירוג ישראל בתת-המדד מספר התשלומים לרשות המיסים למדינות הבשנה יחסית - OECD בשנת 2019.
תרשים6: דירוג ישראל בתת-שלומים לרשות המיסים בשנה,המדד מספר הת יחסית למדינות ה- OECD , שנת 2019 .
World Bank Doing Business report 2019 .
מתרשים 6 עולה כי ישראל מדורגת במקום ה-35 מבין36 מדינות ה- OECD וכי נישומים משלמים בה 28 תשלומים שונים, לעומת עד שבעה תשלומים בשנה בשבע המדינות המובילות.
לדוגמה, כך פועלת בארצות הברית מערכת מקדמות המס: החברה קובעת בעצמה את ההכנסות המשוערות לאותה שנה ואת המס שהיא אמורה לשלם, ומשלמת עד ארבע מקדמות במשך שנת המס 71 .
בסוף השנה החברה בודקת אם שילמה מספיק מקדמות.
אם לא, היא משלמת ריבית על הסכום החסר.
שיטת התשלומים והמועדים לתשלום קבועים למשך שנים רבות.
נוסף על כך, מערכת המס האמריקנית מאפשרת לכל משלם מיסים לצפות בפרטי חשבונו וביתרות בו ולשלם באמצעות האינטרנט באמצעות סיסמת הזדהות.
מפניות שהגיעו למשרד מבקר המדינה עולה כי פעמים רבות הוראות המס אינן ברורות לציבור ם, והם נאלצים להגיע פיזית אל לשכות רשויות המס כדי לקבל סיועוליזמי 72 או לפנות למייצגים73 אפילו רק לשם פעולת הדיווח והתשלום לרשות המיסים74.
71 ראו טופס W-1120, Estimated Tax for Corporations , וטופס 2220, Underpayment of Estimated Tax by Corporations.
72 שא ליקויים בשירות לנישום במשרדי השומה, ראו מבקר המדינה, בנו דוח שנתי 66א (2015 ), "רשות המיסים- מיצוי הטבות מס והשירות לנישום".
בדוח צוינו בין השאר ליקויים בזמני קבלת הקהל, בצורך של נישומים להגיע ליקויים במערך המענה הטלפוני יותר מפעם אחת כדי לקבל את השירות, במשך ההמתנה בתור לקבלת שירות ו של רשות המיסים.
73 החוק אינו מחייב להיעזר במייצג מול רשות המיסים.
אף על פי כן, רואי חשבון, עורכי דין, יועצי מס ומנהלי חשבונות מקושרים למערכת המחשוב של רשות המיסים ומנהלים עבור לקוחותיהם את הממשק הממוחשב מול הם משמשים נציגים של הנישום, מפיקים מידע על מצב חשבונו ושולחים בשמו דיווחים רשות המיסים.
כמו כן, מנהלים מייצגים את לקוחותיהם בדיונים ברשות המיסים בנוגע לשומותיהם.
להבדיל מפעולות של ייצוג היזם לפני רשות המיסים בדיונים בנושא שומה מדינת ישראל -300 - , שנתי דוחמבקר המדינה70א .
פעולות הממשלה לצמצום הנטל הבירוקרטי המוטל על העסקים הוראות מס הכנסה ומע"ם מורכבות, ומפוזרות בין פקודת מס הכנסה, חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 , צווים מכוח הפקודה, תקנות, והוראות מינ הליות של מנהל רשות המיסים.
עסק צריך לדווח לרשות המיסים במועדים שונים ובממשקים שונים, על סמך מבחנים שונים.
יכול שעסק יהיה חייב בדיווח מסוים באופן חודשי ובגין רכיבים אחרים יהיה חייב בדיווח דו-חודשי.
מספר התשלומים הרב שעסקים חייבים בו קיבל ביטוי במדד של הבנק העולמי.
במדד זה ישראל דורגה במקום ה-35 מבין36 מדינות ה- OECD .
על רשות המיסים לבחון את האפשרות להאחדת מועדי הדיווח והתשלום, לפשט את הוראותיה ולאחד אותן למסמך הוראות אחד, בדומה לתהליך הפחתת הנטל הבירוקרטי בתחום המפרט האחיד לרישוי עסקים75.
ובתשלומים לרשות בחישובים, בדיווחיםמשך הזמן שיזם משקיע המיסים .
אחת המטרות העיקריות בפיתוח יישומי אינטרנט במשרדי הממשלה בכלל וברשות המיסים בפרט היא שיפור הקשר בין הרשות לכלל העסקים, חיסכון בזמן יקר ובכסף בעת ביצוע לעסקים לבצע פעולות מול הרשות וקיטון בנטל הבירוקרטי.
כלים ישירים אלו מאפשרים תהליכי עבודה בצורה זמינה, יעילה וידידותית ומניבים תועלת הן לרשות המיסים והן למשתמשים במגוון מישורים: לבעלי העסקים נחסך זמן יקר הנדרש להם כשהם צריכים לקבל מענה טלפוני או להגיע למשרד או לסניף הדואר ולהמתין בתור לתשלום הדוח התקופתי, יות, כגון עלויות נסיעה ושכירת חברות שליחים, וניתן שירות זמין באופן מידי נחסכות להם עלו כל שעות היממה.
לרשות המיסים התועלת היא בשיפור תדמיתה בעיני הציבור, צמצום העומס הנובע מקבלת קהל וחיסכון בזמנם של עובדיה.
חיסכון זה מאפשר לנתב את העובדים הנהלה.
לפעילויות אחרות, בהתאם לדרישות ה רשות המיסים מעוניינת לזהות את האדם מגיש הדיווח לרשות, לוודא כי הוא שחתם על המסמך, שהמסמך מקורי ושהוא לא שונה מאז שנחתם.
בהתקיים תנאים אלו, המסמך קביל בבית המשפט, והרשות יכולה לפנות לבית המשפט בבקשה לבצע פעולות אכיפה וענישה אם אמת.
הפתרון הטכנולוגי שרשות המיסים מעדיפה להבטחת שלושת דווחו לה דיווחים שאינם התנאים הללו ושידור דיווח באמצעי מקוון הוא "כרטיס חכם"76.
נהלים פנימיים של רשות המיסים מחייבים לדווח דיווחים מסוימים באמצעות כרטיס חכם 77 ומאפשרים לדווח דיווחים אחרים במסלולים שונים, שאינם באמצעות "הזדהות חכמה וחתימה" אלא באמצעות רישום באתר רשות המיסים וקבלת סיסמה 78 .
במקרים אלו, הנישום נדרש .
ראו הפרק "נטל בירוקרטי בקבלת 76 הגדרת כרטיס חכם מצויה בחוק חתימה אלקטרונית, התשס"א- 2001.
כגון דיווחי תשלומי מע"ם 78 דוגמה לכך אפשר לראות בעבור אוכלוסיית הנישומים והעוסקים היחידים, כגון ביישומים להגשת דוח שנתי ליחיד (1301 ) ובדוח שנתי בניכויים (טופס 126/856.
) מדינת ישראל -301 - , שנתי דוחמבקר המדינה70א .
פעולות הממשלה לצמצום הנטל הבירוקרטי המוטל על העסקים להגיש במשרדי הרשות, נוסף על הדיווח המקוון, פלט חתום בידיו.
רק לאחר שנבדקת ההתאמה בין הפלט החתום ידנית לנתוני הקובץ ששודר, נקלט הדוח במערכת המס.
נמצא כי השימוש בכרטיס חכם כרוך בבירוקרטיה המחייבת התייצבות אישית של מבקש השירות באחת מכמה נקודות שירות מעטות לעומת עשרות נקודות שירות לציבור שרשות המיסים מפעילה בכל רחבי הארץ.
רשות המיסים אינה מבצעת הפצה (זיהוי ומסירה) של הכרטיס החכם.
עושים זאת שני "גורמים מאשרים" 79 בלבד, שלהם מש רדים בארבע הערים הגדולות בישראל בלבד.