HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
בהקשר זה ראוי לציין כי על פי הנחיה של סמנכ"לית שומה וביקורת ברשות המיסים ממאי .
2020126, ניתן יהיה, בתנאים מסוימים, להגיש את הדוח השנתי באמצעות מערכות המידע של .
הרשות ללא צורך בהחתמתו הפיזית במשרד השומה האזורי.
עם זאת, בשל החובה לצרף לדוח .
השנתי קבלות מקוריות בגין תרומות שנתנו לא כ-"מסמך ממוחשב" 127 , הדוח יטופל ללא נושא .
125 לא ידוע אם הרשות דנה באופן מסודר ב אפשרות להקים מאגר קבלות לכל מוסדות הציבור שיש להם סעיף 46 לפי .
העניין הועלה לראשונה בשנת 2016 מול מנהל רשות המי סים דאז על ידי מבקר האגף דאז, .
בעקבות דוח ביקורת פנים מסוים.
126 " הגשת דוחות שנתיים באמצעות מערכת "מייצגים" ומערכת המפ"ל– משבר הקורונה".
127 קבלה בגין תרומה שמצוין עליה שהיא "מסמך ממוחשב" ומפורטים בה פרטי התורם במלואם היא אסמכתה לצורך .
קבלת זיכוי בגין תרומה, והיא נחשבת קבלה מקורית לכל דבר ועניין.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב התרומות הדורשות קבלות מקוריות.
עם קבלת הקבלות המקוריות במשרד השומה, הדוח יתוקן .
הנה כי כן, דיגיטציה של הדיווח על התרומות עשויה להקל, מבחינת הבירוקרטיה, .
הן על הנישום והן על הרשות, גם בעת משבר מתמשך כדוגמת משבר הקורונה.
עלה כי רשות המיסים לא השלימה בחינה של נושא דיווח תרומות מקוון והכללת מידע .
אודות התרומות שנתרמו ע"י הנישומים באזור האישי.
רשות המסים ציינה בתשובתה למשרד מבקר המדינה כי היא רואה את הצורך בדיגיטציה של .
עוד הוסיפה רשות המיסים כי פרויקט זה ימנע שימוש כפול בתרומות .
למרות היותו פרויקט רחב, היא הכניסה לתכנית העבודה של שע"ם לשנת 2021 את .
הקמת המאגר הממוחשב בנושא דיווח תרומות מקוון, אולם, הפרויקט נדחה.
מיצוי הטבת המס בגין תרומות בידי שני בני הזוג .
כאשר אחד מבני זוג תורם למוסדות הציבור מוכרים וניתן להם אישור לפי סעיף 46 לפקודה, כל .
אחד מהם יכול לתבוע בחישוב הכנסתו את הזיכוי ממס בגין אותה תרומה, לפי שיקולי המיצוי .
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי " הסימולטור הקיים באתר הרשות הוא בהחלט כלי לצורך .
מיצוי רישום התרומות לאחד מבני הזוג לקבלת הטבת מס מרבית, באמצעות העברת התרומות .
הועלה כי הסימולטור המותקן באתר הרשות אינו מציג חיווי לנישום כי סכום התרומות .
שהוזן כתרומות שלו או של בן/בת הזוג, אינו מעניק את הטבת המס המיטבית, אותה ניתן .
לקבל בפיצול התרומות בין בני הזוג.
קבלת זיכוי בעד תרומות באמצעות המעסיק .
קבלת זיכוי בעד תרומות באמצעות המעסיק מאפשרת לתורם לקבל את הזיכוי במהלך שנת .
המס, ללא צורך בהגשת דוח לרשות המיסים להחזר מס לשם קבלת ההטבה.
את הנטל הבירוקרטי הכרוך במיצוי זכות זו, מפחית את ממשק החיכוך של התורם עם רשות .
המיסים ובכך מגדיל את שיעור מיצוי הזכות לקבלת זיכוי על תרומות.
משרד מבקר המדינה בחן .
את פעולות הרשות לאישור תרומות של שכירים באמצעות המעסיקים ואת הפעולות שרשות .
המיסים דורשת מהמעסיקים לבצע לפני הצטרפותם להסדר, על מנת להעריך את הסיבות .
לשיעור הקטן של - התרומות המוגשות באמצעות מעסיק.
להלן הנתונים הנוגעים לכך: .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 פעולות הרשות לאישור זכאות באמצעות המעסיק: כדי להקל על תורמים שהם שכירים .
ואינם מחויבים בהגשת דוח שנתי למס הכנסה, השיקה רשות המיסים בשנת 2012 מערכת .
ממוחשבת המאפשרת למעבידים במשק לקבל הרשאה לתת לעובדיהם זיכוי ממס בגין תרומות .
למוסדות ציבור מוכרים באמצעות תלוש השכר, וזאת ללא צורך בפני יה של המעביד לקבל ת .
אישור פרטני לקבלת הרשאה למתן זיכוי במס, או לחלופין ללא צורך של העובדים התורמים .
להגיע למשרד השומה לקבלת החזר המס.
הנטל המוטל על מעסיק לדיווח על תרומות של שכיריו: ההצטרפות להסדר מתבצעת .
באופן ממוחשב באמצעות התחברות מייצג המעביד למרשמי שע"ם, ובלבד שהמעביד עו מד .
בתנאים המצטברים שפורטו בהוראת ביצוע של הרשות128.
עלה כי בכל אחת מהשנים2015 - 2019 , עד54 מעסיקים לכל היותר, מתוך המעסיקים .
הרשומים ברשות המיסים מימשו את זכותם הניהולית כמעסיקים (פררוגטיבה) ואפשרו .
לעובדים המועסקים אצלם לקבל זיכוי ממס בגין תרומות למוסדות צ יבור מוכרים .
באמצעות תלוש השכר, בהתאם להוראות החוזר.
רשות המסים ציינה בתשובתה כי "ה מערכת פועלת ונגישה לכל מעסיק המעוניין לאפשר .
לעובדיו זיכוי בגין תרומות, בכפוף לעמידה בתנאי הוראת הביצוע.
כמו כן, קיימת תזכורת מידי .
שנה בלוח הניכויים השנתי לגבי ההרשאה למתן זיכוי למעביד בדרך של ציון סכום התקרה .
( 25,000 ש"ח לעובד)".
מומלץ כי רשות המיסים תבחן דרכים לעידוד מעסיקים להצטרפות למאגר המעסיקים .
המורשים להעניק לעובדיהם זיכוי במס בגין תרומות.
עוד מומלץ כי רשות המיסים תבחן את נושא הדיווח המקוון על תרומות של נישומים, לשם .
מיצוי זכותם לקבלת הטבת מס.
מחקר משווה - תרומות בראייה בין-לאומית .
מתן הטבת מס לתורמים עוגן בחוקי מדינות ברחבי ה עולם מתוך הכרה בחיוניות מפעלי הצדקה .
ופעילות לתועלת החברה שארגונים אזרחיים ודתיים, מקיימים.
תובנה זאת קיבלה ביטוי פורמאלי .
בחוקי המס, כאשר כל מדינה לשיטתה; מבחינת הגופים, התורמים, מהות התרומה, המטרות .
ופעילויות, המזכים בהסדרי הטבת המס, כמו גם, נוסחאות שונות לקביעת סוג ההטבה ושיעורה.
128 הוראת ביצוע 7/12 - על מעביד שבחר לתת זיכוי לעובדיו כאמור תחול חובה להגיש, עד31 במרץ בשנה שלאחר תום .
שנת המס, דוח על כל התרומות והזיכויים שניתנו במהלך שנת המס הקודמת לפי הפירוט המוצג בהוראת הביצוע.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב על פי מחקר שהתפרסם בפברואר 2014129 , מרבית מדינות העולם המערבי ואירופה אימצו את .
שיטת הניכוי ולא הזיכוי.
הן שיטת הניכוי והן שיטת הזיכוי, משמעותן - הקטנת חבות המס של .
בעוד, שבשיטת הניכוי מוקטנת ההכנסה החייבת במס, בשיטת הזיכוי ניתנת ההטבה .
באמצעות הקטנת המס עצמו בגובה הזיכוי.
שיטת הניכוי קיימת כיום באוסטרליה, אירלנד, .
ארצות הברית, בלגיה, בריטניה, גרמניה, דנמרק, הולנד, יוון, יפן, נורווגיה ושוויץ.
נהוגה באיטליה (זיכוי של 19% מהתרומה), ניו -זילנד ( 33% ( ), ספרד25% ( ), פורטוגל25% ,) .
( צרפת66% ( ) וקנדה29% .
) חלק ממדינות אירופה אינן מעניקות הטבות של ניכוי 130 או זיכוי131 , .
לדוגמה- אוסטריה, פינלנד ושבדיה.
כאמור, מרבית מדינות העולם המערבי ואירופה אימצו את שיטת הניכוי ולא הזיכוי בכל .
הנוגע להטבות מס בגין תרומות.
מומלץ כי משרד האוצר - מינהל הכנסות המדינה ורשות המיסים יבחנו דרכים לעידוד .
הדיווח ומיצוי הטבות המס בגין תרומות לצד בחינת ההשלכות החברתיות של עידוד .
תרומות על פעילות מוסדות ציבור וכן ההערכות הנדרשת למעבר מוסדות ציבור למנגנוני .
זיכוי ממס ליישובים באזורי עדיפות לאומית .
סעיף 11 לפקודה מעניק זיכוי ממס לתושבים שהגדירה הממשלה כ"אזורי פיתוח , בשיעור .
משתנה (כפי שיפורט בהמשך), מההכנסה החייבת מיגיעה אישית, ובכפוף לתקרה.
נועדו לעודד פיזור אוכלוסייה ולמשוך אוכלוסי ות חזקות יחסית, ליישובים המוטבים .
הדברים, הטבה זו, המוענקת כזיכוי ממס, מיטיבה בעיקר עם עשירוני הביניים והעשירונים .
העליונים, אשר הכנסתם חוצה את סף המס.
מתכונת מתן הטבת המס .
בפסיקת בג"ץ מחודש מאי 2012132 ,נקבע כי מנגנון ההטבות שהתקיים עד אותה עת היה בלת י .
חוקתי, פוגע בשוויון ויש לבטלו , משום שלא נקבעו קריטריונים ברורים שעל -פיהם הוגדרה .
רשימת היישובים שתושביהם זכאים להטבות במס הכנסה.
בעקבות הפסיקה החליטה ממשלת .
ישראל, בהחלטתה מס' 1340 בפברואר2014 (להלן - החלטת הממשלה), להסמיך את שר .
האוצר לתקן את פקודת מס הכנסה כך שתיקבע בה מתכונת חדשה למתן הטבות מס לתושבי .
129 מתוך מאמר של ד"ר תמיר שאנן, "מיסוי משפחות בישראל במאה העשרים ואחת", "ספר דנציגר" שפורסם על ידי .
130 ניכוי- הפחתת ההכנסה החייבת במס בגובה סכום הניכוי, לשם הקטנת חבות המס.
131 זיכוי - הפחתת סכום המס לתשלום ב גובה סכום הזיכוי.
132 8300/02 'גדבאן נסר ואח' נגד ממשלת ישראל ואח, פורסם במאגר ממוחשב ביום 22.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 יישובים לגבי הכנסה חייבת מיגיעה אישית, בהתאם לקריטריונים אובייקטיביים, ברורים .
בדצמבר 2015 , כמענה לדרישת בג"ץ, נחקק חוק הטבות במס וייעוץ במס (תיקוני חקיקה ), .
התשע"ו- 2015 (להלן - "חוק ההטבות"), ובמסגרת ו נחקק תיקון 214 לפקודה ונקבע ה בו הגדרה .
ליישוב מוטב וכן הוגדרו התנאים לקבלת ההטבה: (א) הזיכוי יינתן למי שהיה: תושב במשך "כל .
שנת המס" ב"יישוב מוטב".
(ב) "תושב" ביישוב מסוים – "יחיד שמרכז חייו באותו יישוב".
הזיכוי יינתן באופן יחסי לתקופת התושבות בשנת המס ובלבד שהיה תושב היישוב 12 חודשים .
בקובץ הפרשנות לפקודה של רשות המ יסים ("החב"ק), נקבע כי זכאות זו .
תמומש בדרך של החזר מס לאחר הגשת דו"ח שנתי לפקיד השומה.
בשנת 2020 , שיעור הזיכוי נע בין 7%-20% .
עד לתקרת הכנסה חייבת מיגיעה אישית (בין .
כ-132 אלף ש"ח לכ-242 אלף ש"ח).
הזיכוי ניתן רק על מס המוטל על הכנסה מיגיעה אישית .
(משכורת, פנסיה, הכנסה מעסק לעצמאי וכדו').
חישוב הזיכוי הוא מ"ההכנסה החייבת".
לדוגמה, אם ההכנסה השנתית של הנישום היא מאה אלף ש"ח ברוטו, ושיעור הזיכוי באותו יישוב .
הוא 11%, אזי הנחת המס היא11 .
בהחלטת הממשלה צוין כי קריטריון הפריפריאליות יחושב ברמת היישוב ולא ברמת המועצה .
בהתאם, בחוק ההטבות נקבע כי בהגדרת "פרסומי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה" .
יתווסף המשפט הבא: "הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה תפרסם, עד 1 בינואר2017 , מדד .
לגבי כל אחד מהיישובים הנמצא בתחום שיפוטה של מועצה אזורית, בנפרד".
הועלה כי המדד הפריפריאלי פורסם לראשונה על ידי הלמ"ס בנובמבר 2017 , קרוב .
לשנתיים לאחר כניסת חוק ההטבות לתוקף.
בדברי ההסבר להצעת חוק הטבות מס וייעוץ מס (תיקוני חקיקה) (תיקון והוראת שעה), (הרחבת .
הזכאות לזיכוי ממס), התשע"ז - 2017 מיולי2017 צוין: " כיוון שעל פי הצפוי מדד הפריפריאליות .
יתפרסם רק לקראת שנת 2018 , מוצע לתקן את הוראות המעבר בחוק, שהתייחסו לשנים2016 .
ו-2017 , ולהחיל את תקופת הזכאות לזיכוי ממס לגבי תושב של יישוב כאמור גם בשנת2018 .
כמו כן, בשל אי פרסום מדד הפריפריאליות המעודכן תושבי יישובים שאפשר שיימנו עם .
היישובים המזכים את תושביהם בהטבות או בשיפור זכאותם להטבות לפי המדד החדש .
שיפורסם, אינם נהנים מהן כיום".
בעניין זה ציינה היועצת המשפטית של ועדת הכספים בדיון בוועדת הכספים של הכנסת ביולי .
2017:" ברגע שאיןמדד פריפריאלי פר יישוב לא מתקיימים הקריטריונים שהוועדה עצמה קבעה .
הממשלה , לא מילאה את מחויבותה לפי החוק להוציא את המדד הפריפריאלי ]הכוונה ללמ"ס[ .
הוראות השעה ]ניזומה[ בשל האילוצים צריך להמשיך להאריך אותו בשנה .
הוראת מעבר למעשה כוונת המחוקק לא קוימה על ידי רשות המיסים, על זה אין ויכוח" .
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב כלומר, בשל אי פרסום המדד הפריפריאלי במועד שנקבע לו בחוק מלכתחילה, ינואר .
2017 , חל עיכובשל כשנה במועד כניסתה לתוקף של הזכאות להטבות המס בכמאתיים .
יישובים הזכאים להטבות על פי מתווה חוק ההטבות ובהם מתגוררים כ-700 אלף נפש, .
בשל העובדה כי זכאותם נכנסה לתוקף רק משנת 2018 ולא משנת2017 .
דוגמאות לאבדן הטבות המס לתושבי יישובים אלו בשנת 2017 .
'לוח מס29: דוגמאות לאבדן הטבות המס במספר יישובים שנכנסו לתוקפן באיחור .
של שנה, בינואר 2018 .
המועצה אוכלוסייה שיעור .
סנאן 13,694 10% 162,000 7% 132,000 3% 30,000 .
מדבר 1,569 12% 192,000 7% 132,000 5% 60,000 .
מדבר 551 12% 192,000 7% 132,000 5% 60,000 .
אבטליון משגב 436 7% 132,000 - - 7% 132,000 .
ים המלח 201 10% 162,000 7% 132,000 3% 30,000 .
חברון 440 10% 162,000 7% 132,000 3% 30,000 .
אשר 199 13% 216,000 11% 186,000 2% 30,000 .
אום בטין אל קסום 3,443 12% 192,000 7% 132,000 5% 60,000 .
אופקים 27,771 18% 234,000 13% 174,000 5% 60,000 .
מקור: נתוני רשות המיסים .
ניתן להניח כי אבדן ההטבות נגע לעשרות אלפי תושבי יישובים אלו אשר הגיעו לסף המס בשנת .
יצוין כי 55 מהיישובים, בהם מתגוררים כ -38 אלף תושבים, הוכנסו לראשונה למפת .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 מיצוי הזכות להטבת המס .
על פי הפסיקה, כאשר נישום מבקש לקבל את הזיכוי ליישובי פיתוח, עליו מוטל נטל הראייה .
שהוא אכן זכאי לכך 133.
על פי הפסיקה, "מרכז החיים" נקבע לפי שני מבחנים : 1 .
- היכן נמצאות רוב הזיקות של האדם.
המבחן הסובייקטיבי - היכן רואה האדם את מרכז .
על מנת לקבל את הזיכוי ממס לפי סעיף11 ,, על הנישום להגישמדי שנה, למעסיק טופס 1312 א .
הנישום יקבל את הטופס האמור מהרשות המקומית, לאחר שהוא מגיש .
לרשות המקומית בקשה בנדון (בטופס 1312 .
:הנחיות להפקת אישור תושבות בנובמבר 2017 פרסמה רשות המיסים הודעה לרשויות .
המקומיות לפיה הן רשאיות לשלוח לתושבים אישור תושבות במהלך מרוכז, מבלי שהתושבים .
יגישו אליהם טופס בקשה.
על פי הנחיה זו, רשות מקומית אשר מעוניינת להפיק אישור תושבות .
במהלך מרוכז, נדרשת לבדוק התקיימות כל התנאים הבאים: (א) קיים רישום כתושב היישוב .
(ב) תשלום ארנונה ביישוב.
(ג) קיים חשבון מים פעיל.
ילדים בגילאים הרלוונטיים, קיים רישום במחלקת החינוך, על כך שלפחות אחד מילדיו לומד .
הועלה כי בשלוש השנים שחלפו מאז פרסמה הרשות הודעה זו, היא לא פנתה לרשויות .
המקומיות לשם עריכת סקר ממנו ניתן ללמוד כמה רשויות נוקטות במהלך שהותווה .
בהודעת רשות המיסים ושיש בו כדי להקל על נישומים למצות את זכותם לקבלת הטבת .
מאידך הועלה כי לעיתים ניתנים אישורי תושבות פרטניים, על ידי ה רשויות .
המקומי ות או המועצות ה אזוריות, ללא בדיקה ממצה.
כך לדוגמה, על פי נתונים שהתקבלו מרשות המיסים בספטמבר 2020 , בשנים2017 - 2020 נתנו .
יישובים לפחות שני אישורים שלא בהתאם לכללים אותם קבעה הרשות .
הועלה כי פקיד שומה באר שבע, הקים בשנת 2018 צוות שיפור לבחינת אופן הנפקת אישורי .
תושב ע"י המועצות האזוריות או הרשויות המקומיות, לצורך זיכוי במס.
במסגרת זו נערכו ביקורים .
רשויות ומועצות מקומיות בנגב לבחינת תהליך הנפקת אישורי תושב, המבוצע בהן .
בביקורים אלו התברר כי לא הייתה אחידות בכללי ההנפקה, וכמו כן האישורים הונפקו באופן .
שרירותי ללא כל התייחסות להנחיות ולכללים אשר נקבעו על ידי רשות המיסים.
שנת 2018 נערך כנס הסברה לנציגי הרשויות בפקיד השומה באר שבע.
הביקורים ברשויות המקומיות והמועצות האזוריות, לצורך מעקב בנוגע לאופן ההנפקה, אז .
הועלה כי עדיין מספר רשויות מנפיקות אישורי תושב, מבלי ליישם את הנחיות רשות המיסים.
בחוק ההטבות נקבע: "שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות .
לעניין הוכחת מרכז חיים ביישוב לשם קבלת הטבת מס לפי סעיף זה".
133 ראה לדוגמה עמ"ה (חיפה), 437/03 ניקולא נזיה נ' פקיד שומה עכו, פורסם במאגר ממוחשב מיום 14.
134 ראהעמ"ה (ב"ש), 517/04 , צייגר משה נ' פקיד שומה אילת, פורסם במאגר ממוחשב מיום 30.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב משרד מבקר המדינה פנה ביולי 2020 ,למנהל הכנסות המדינה בבקשה לקבל נתונים על מימוש .
להלן בלוח 30 מוצגים נתונים עלאומדן העלות המוערכת של הטבת .
לוח 30 : )אומדן עלות הטבת המס לתושבי יישובים מוטבים (במיליוני ש"ח, .
מקור: נתוני מנהל הכנסות המדינה .
האומדן שהוכן על ידי מנהל הכנסות המדינה, התבסס על נתונים של רשות המיסים שהתייחס ו .
לתקופה שקדמה בשלוש שנים ביחס לשנת החישוב.
לדוגמה, הנתון לשנת 2019 בוסס על דיווח .
הנישומים או המעסיקים לשנת 2016 , ועל בסיס השינוי מ-2016 ל-2019 במספר משרות שכיר .
והשכר הממוצע למשרת שכיר, הוערך מספר הנישומים והכנסותיהם לשנת 2019 .
הועלה כי מנהל הכנסות המדינה התבסס בחישוב האומדן על הנחה לפיה כל תושב בישובים .
הנחה שאינה נכונה בהכרח כמפורט לעיל.
בפרט שהנישום נדרש, מדי .
שנה, להמציא אישור מהרשות המקומית או המועצה האזורית בה הוא מתגורר.
מינהל הכנסות המדינה מסר בתשובתו כי הוא מקבל את הערת הביקורת, וכי להבא לצורך .
הכנת האומדן, תילקח בחשבון העובדה שלא כל מי שרשום במירשם התושבים כתושב היישוב .
זכאי ומקבל בפועל את ההטבה".
רשות המסים ציינה בתשובתה כי "היו מקרים בהם הונפקו אישורים על ידי רשויות שלא בהתאם .
להנחיות, לאור זאת פורסמה בסוף שנת 2020 הנחייה משלימה למעסיקים כך שיקפידו להעניק .
את ההטבה רק למי שעומד בכללים שנקבעו בהנחיות ותנאים נוספים על מנת לוודא שההטבה .
ניתנת רק למי שאכן זכאי".
משרד מבקר המדינה ממליץ כי כדי לקבל חיווי על שיעור המיצוי של הטבה זו בכלל .
היישובים וברמת היישוב הבודד, מן הראוי כי רשות המיסים, בתיאום עם בנק ישראל, .
תערוך מדגם במספר יישובים, שיאפשר ללמוד על שיעור התושבים המגיעים לסף המס .
והזיכוי רלוונטי לגביהם; שיעור התושבים אשר מודעים לזכאותם אולם אינם מממשים אותו .
בשל הנטל הבירוקרטי (לדוג' בשל מורכבות קבלת אישור מהרשות המקומית והמצאתו .
למעסיק), פילוח שיעורי מיצוי לפי מגזרי אוכלוסייה, גיל, רמת הכנסות וכיו"ב.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 ביצוע עבודת מטה הנדרשת בחוק .
בינואר 2016 פרסם בנק ישראל מחקר בנושא "ההטבות היישוביות במס הכנסה: מאפייניהן .
ויעילותן המוגבלת בעידוד הגירה פנימית".
בדוח זה צוין כי: " הטבות יישוביות במס ההכנסה .
כ[ אינן כלי מדיניות יעיל למשיכת מהגרים לפריפריה".
"רובה המוחלט-75% של ההטבה מגיע] .
לתושבים ותיקים שספק אם היו מהגרים מהיישובים לולא ההטבות, ולשכירים שספק אם אכן .
התגוררו ביישובים המוטבים (כ-12% ).
זאת על בסיס ניתוח נתוני שנת2008 על בסיס מפקד .
אוכלוסין שנערך בשנה זו".
בחוק ההטבות נקבע: " בתוך שלוש שנים מיום.
1 בינואר, 2016 , יערוך בנק ישראל מחקר .
לבחינת השפעתן של הטבות המס על יישובים מוטבים ויגישו עם מסקנותיו לוועדת הכספים של .
הכנסת; המחקר יבחן, בין השאר, את אלה: (א) השפעות מתן ההטבות במס ליישובים על תחומי .
(ב) השינוי בגודל האוכלוסייה ביישוב, לפי פילוח של האוכלוסייה והיישובים.
שינויים שחלו במעמדו החברתי -כלכלי של היישוב" .
הועלה כי על אף הוראות החוק, בנק ישראל טרם הגיש עבודת מטה כזו לוועדת הכספים .
של הכנסת וכי המחקר האחרון של בנק ישראל בנושא, שהוצג לעיל, נערך בשנת 2015 , .
טרם חקיקת תיקון214 לפקודה.
משרד מבקר המדינה פנה בעניין זה לבנק ישראל, ובמהלך הביקורת, ביולי 2020 , התקבלה .
תשובת מנהל האגף למאקרו כלכלה ולמדיניות בחטיבת המחקר בבנק ישראל: " עד כמה שזה .
יישמע מוזר, איש לא פנה לבנק ישראל , ודאי שלא לחטיבת המחקר , בנוגע למחקר הנ"ל.
למזלנו, אחד החוקרים בחטיבה נתקל בחוק.
במהלך חיפוש אחר באינטרנט והפנה את תשומת .
כאשר מצאנו את המידע, מינינו חוקר באגף ] כדי להכין[.
מורכבות יעדי החוק והתמריצים, ניתוח איכותי של השפעתו דורש נתונים על לפחות שלוש שנים .
מכניסתו לתוקף; כלומר השנים 2016-2018 .
הנתונים הדרושים על שנים אלה מצטברים ברשות .
המיסים באיכות סבירה רק כשנ ה עד שנה וחצי מתום השנה עבורה מתקבלים הנתונים, קרי .
במחצית הראשונה של 2020.
כדי להיערך, פנינו בחודש יוני2019 לרשות המיסים.
בשע"מ מאז , בשל משבר הקורונה , הם לא יכולים להתפנות לעיבודים הדרושים להפקת .
הנתונים, ובינתיים גם לא לנקוב בתאריך בו יוכלו לבצע את העבודה.
אנו מעריכים שנוכל להגיש .
ניתוח מחקרי ראשוני בתוך מספר חודשים לאחר שמלוא הנתונים שביקשנו (ואושרו) יגיעו .
לעצם העניין, אנו סבורים שקשה מאוד לצפות שתזוהה השפעה מהותית של החוק על .
הסוגיות שצוינו כיעד לבדיקה.
מחקר קודם שנערך בבנק על הטבות ה מס ליישובים שניתנו .
שתחילת שנות ה -2000 אכן לא זיהה השפעה כזאת (למעט גידול מסוים בדיווחים כוזבים .
(לכאורה) לרשות המסים – משתנה שהפעם לא התבקשנו לבחון)".
בנק ישראל מסר בתשובתו מיולי 2021 כי הוא "ממשיך במאמצים לקבל את הנתונים הנדרשים .
לביצוע הניתוחים בנושא הטבות המס ליישובים".
עוד מסר הבנק כי הוא "העמיד צוות חוקרים .
גיבש מתווה מחקרים לניתוח השפעת ההטבות, צלח את כל האישורים .
המשפטיים, בחן עם שע"מ ורשות המיסים את זמינות הנתונים והתאים את מתווה המחקר .
כמו כן ציין הבנק כי כאשר רשות המסים ושע"מ יעבירו לידיו את הנתונים, הוא .
יפעיל את צוות המחקר ויגבש תוצאות תוך מספר חודשים.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב על בנק ישראל להשלים, בתאום עם רשות המיסים, את עריכת המחקר לבחינת השפעתן .
של הטבות המס על יישובים מוטבים ולהגישו עם מסקנותיו לוועדת הכספים של הכנסת .
עוד מומלץ כי רשות המיסים תעביר לבנק ישראל את הנתונים הדרושים לו לצורך בחינת .
מיצוי הטבות המס ביישובים מזכים, ובמידת הצורך אף תפעל באופן ייזום ליידע בקרב .
תושבים של יישובים זכאים על ההטבה שלא מימשו, לצד וידוא כי המעסיקים יעניקו .
ההטבה רק למי שזכאי לכך.
פיתוח יישומים דיגיטליים כאמצעי להקלה על .
מיצוי זכויות הנישומים .
המעבר לעידן המקוון שבו אנשים צ ורכים את המידע ממחשבים ומטלפונים סלולריים הביא .
לשינוי בתפיסת המדינות ברחבי העולם בנוגע לשירות לאזרחים ולממשק שלהן עם הציבור.
השינוי מתבטא במעבר למתן שירות באמצעים מקוונים ובהגברת השקיפות השלטונית באמצעות .
אתרי האינטרנט הממשלתיים.
עם זאת, ללא הבניה מושכלת של הנתונים באתר הממשלתי .
ייתקל האזרח בהררי נתונים ומידע גולמי (מעין ספר או מדריך מס אינטרנטי), שיביאו אך להצפתו .
במידע זה, ללא יכולת אמתית להבנת הנתונים.
בשנת 2014 הוקםהמיזם הלאומי "ישראל דיגיטלית ", שפעל באותה עת במסגרת המשרד לשוויון .
במסגרת "התוכנית הלאומית הדיגיטלית של ממשלת ישראל" שעל בסיסה פועל המיזם .
האמור לעיל צוין: "חוסר-מיצוי זכויות חברתיות או פגיעה בהן, הן תופעות המונעות נגישות שווה .
למשאבים חברתיים וכיוון שכך תורמות להרחבת פערים בחברה הישראלית.
ובמיוחד אלו המשתייכים לקבוצות מוחלשות, פעמים רבות כלל אינם מודעים לזכויות להן הם .
זכאים, או שהם נתקלים בקשיים במימושן בפועל, בשל חסמים בירוקרטים".
בדוח מבקר המדינה משנת 2015135 מוצגות המלצות לשיפור יכולת המיצוי של זכויות אזרחי .
ישראל, ובין היתר, קריאה "… להקמת אתר אינטרנט אחוד, שיאגד את המידע על כלל הזכויות .
והשירותים הניתנים לאזרחים ויכלול מחשבוני זכויות ומנועי חיפוש מתקדמים, שיקלו על .
האזרחים לדעת מה הן זכויותיהם.
הנגשת המידע בדרך זו לא רק תיטיב עם האזרחים, אלא גם .
תאפשר ל'סוכני מידע ', כגון עו"סים ועמותות מן המגזר השלישי, לתווך בין אוכלוסיות מודרות .
וחלשות וחסרות אוריינות אינטרנטית ובין הגופים הציבוריים המעניקים את הזכויות, וכך להגדיל .
את שיעורי מיצוי הזכויות".
ביולי 2020 התקבלה החלטת ממשלה260 " בנושאהאצת השירותים הדיגיטליים לציבור והאצת .
פיתוח האזור האישי הממשלתי לאזרחים ולעסקים", ובמסגרתה הוחלט על ביצוע פעולות אלה: .
135 מבקר המדינה, דוח שנתי 65ג (2015 ), הפרק "אי-מיצוי זכויות חברתיות", עמ' 3 .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 הקמת "האזור האישי": " להטיל על משרד הדיגיטל הלאומי להאיץ את אפיון והקמת התשתיות .
הנדרשות לאזור האישי לאזרחים ולעסקים במטרה להנגיש לציבור את המידע האישי אודותיו, .
המצוי בידי משרדי הממשלה ויחידות סמך ולאפשר לציבור לבצע את כלל הפעולות הנדרשות .
מול משרדי הממשלה וגופים ציבוריים נוספים באופן מותאם אישית ובמקום אחד (להלן - האזור .
האישי הממשלתי) ולהעלותו לאוויר עד ליום 31 באוגוסט2020 .
פיתוח יישום למכשירים ניידים: "לקבוע כי עד ליום 30 ביוני2021 יעלה לאוויר יישומון .
(אפליקציה) המותאם למכשירים ניידים שבו ניתן יהיה לצרוך את כלל השירותים שבאזור האישי .
וכי כל השירותים שיפותחו ויועלו לאזור האישי יפותחו כך שניתן יהיה לצרוך אותם גם ביישומון .
המותאם למכשירים ניידים".
פיתוח אמצעי זיהוי ואבטחה: "לקבוע כי עם קבלת החלטה זו, שירותים ממשלתיים דיגיטליים .
חדשים הטעונים הזדהות, יפותחו באופן מותאם לאזור האישי וניתן יהיה לצרוך אותם דרכו, .
לרבות באמצעות זיהוי עם תעודת הזהות החכמה".
התברר כי נכון לנובמבר 2020 האזור האישי הממשלתיכולל 48 שירותים, זאת באמצעות שיתוף .
פעולה עם 13 משרדיםממשלתיים .
השירותים כוללים הצגת מידע אישי (למשל פרטי כלי רכב, .
פרטים אישיים, הודעות ועדכונים כמו התראה על כך שתוקף הדרכון עומד לפוג).
באוקטובר 2020 " מסר מטהישראל דיגיטלית" לביקורת כי: " מטה ישראל דיגיטלית לא העביר .
עד היום תקציבים לרשות המיסים.
בעבר סייענו לאפיון פרויקט 'עזיבת מקום עבודה ', אך .
הפרויקט לא נכנס לסדרי העדיפויות של הרשות, ועל כן העבודה עליו הוקפאה, עד אשר יוחלט .
בהחלטת הממשלה 260 הוגדרו מספרשירותים של רשות המיסים שיש לבצע להם .
טרנספורמציה דיגיטלית, ואנו בקשר עם רשות המיסים לגבי קידום שירותים אלו".
החלטת הממשלה 260 מיולי 2020 קבעה כיעל רשות המיסים להחצין את תחומי המידע הבאים .
בשדרת המידע הממשלתית, על פי מודל נתונים אחיד, וזאת עד ליום 30 באפריל2021 לכל .
המאוחר - פרט – הכנסות (מכלל המקורות), פטור ממס/נקודות זיכוי ותשלומי מס; עסק – פרטי .
עסק, הכנסות (מכלל המקורות ) ותשלומי מס; אישורי ניהול תיק במס הכנסה ומע"ם.
בביקורת עלה כי נכון ליוני 2021 - רשות המיסים טרם הכניסה את פרויקט עזיבת מקום .
עבודה לתכנית העבודה של שנת 2021 ולכןהנושא לא קודם.
באוקטובר 2020 פורסם דוח מבקר המדינה 71 "א בנושא "מענק עבודה.
בדוח זה צוין: "רשות .
המיסים פועלת להעמיד לרשות לקוחותיה, באתר המרשתת שלה, 'אזור אישי ' ובו תציג באופן .
ברור את המידע העדכני עליהם המצוי במאגרי הרשות".
בדוח זה המליץ משרד מבקר המדינה .
כי "הרשות תשלב באזור אישי זה נתונים אשר יאפשרו לאזרח למצות את זכויותיו, לאתר טעויות .
במידע המצוי בעניינו ולפעול לעדכון נתוניו דרך קבע, וכי היא תבחן את הצורך להנגיש את .
האזור האישי גם בשפות אחרות - אנגלית, רוסית, אמהרית".
עלה כי רשות המיסים פיתחה בשנה החולפת, בצל הקורונה שירותים דיגיטליים כגון .
פרויקט אימות חשבון בנק.
עם זאת, עלה כי רשות המיסים אינה פועלת בשיתוף פעולה .
למול מטה "ישראל דיגיטלית" לשילובה באזור האישי הכלל ממשלתי ובפיתוח.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב מומלץ כי רשות המיסים תפעל להשתלבותה בפרויקטים של "ישראל דיגיטלית" ובכלל .
זה שילוב מידעים אשר בידה בשדרת המידע הממשלתי ובאזור האישי שמפותח ע"י .
"ישראל דיגיטלית" ותמשיך לבחון קידום המהלכים לפיתוח יישומים דיגיטליים, לרבות .
סימולטורים ויישומון (אפליקציה) שיש בהם כדי לאפשר לאזרח למצות את זכויותיו בכל .
הנושאים בהם דן דוח המעקב, לאתר טעויות במידע המצוי בעניינו, ולפעול לעדכון נתוניו .
כמו כן מומלץ שהרשות תנגיש לציבור בצורה ברורה בליווי הסבר והדרכה את .
כלל הזכויות להן הוא זכאי, אשר יסייעו לו למצות את זכויותיו ולהקטין את חבות המס .
שיטת הדיווח ההצהרתי והשלכותיה על שיעור .
המיצוי של זכויות הנישום .
במדינות רבות בעולם נהוגה שיטת הדיווח ההצהרתי prefilled tax return)) , ולפיה רשויות המס .
מכינות בעצמן את טיוטת הדוח השנתי עבור כל פרט על סמך הנתונים על הכנסותיו.
הוקמה במדינות אלו מערכת מידע מרכזית המכילה את כלל נתוני ההכנסה שהתקבלו על כל .
פרט מגופים שונים במשק (בנקים, חברות ביטוח, בתי השקעות ועוד).
מחושבת אוטומטית חבות המס לכל פרט, והדוח נשלח לאישורו.
השיטה מפחיתה את עלויות .
הציות והדיווח על הכנסות החייבות במס המוטלות על הנישום וחוסכת בעלויות רשויות המס.
בדוח שפרסמה באפריל 2017 פירמת רואי החשבון הבין-לאומית 136 נסקרו34 מדינות שב-24 .
מהן נהוגה שיטת הדיווח ההצהרתי 137 ,, ואלו הן: אוסטרליה, אוסטרייה, בלגיה, דרום אפריקה .
ברזיל, ספרד , סין, שוודיה, דנמרק, שווייץ, פינלנד, בריטניה, צרפת, גרמניה, יוון, איטליה, מלטה, .
נורווגיה, מקסיקו, הולנד, פורטוגל, פולין, סינגפור 138:.
יתרונותיה של שיטת הדיווח ההצהרתי .
הגדלת שיעור המי צוי של זכויות הנישומים: בכלל ושל אלו הנמנים ע ם האוכלוסיות .
המוחלשות בפרט, אשר לרוב אינם מיוצגים ואינם ערים לכלל הטבות המס שהם זכאים להן.
הקלה על הנטל הבירוקרטי המוטל על הציבור: בשיטה זו עיקר נטל הדיווח אינו מוטל על .
אזרחים, אלא על מערכות המחשוב של רשות המיסים.
האזרח מצדו נדרש לאשר את נכונות .
הפרטים (בכל מקום שבו נדרש אישור פוזיטיבי) או לעדכן את נתוניו ברשות.
הגברת יעילות מיצוי הזכויות: באמצעות הסרת חסמים המונעים מאזרחים לממש את .
זכויותיהם, ובהם: מידע חסר על זכויות, הנגשה שפתית לקויה ורתיעה מהגשת דיווח לרשו ת .
לדוגמה, כאשר זכאי למענק עבודה, למשל, יקבל לביתו את הדוח המפרט את זכאותו .
למענק, הוא יוכל לאשר א ת נכונות הפרטים המוצגים בו או לעדכנם במסרון או באתר הרשות.
136 Deloitte, Global comperative study of the personal income tax return process.
137 הנתונים שממולאים מראש בטופס הדיווח על ההכנסות או שאינםאחידים בכל המדינות.
138 בסקר הועלו10 מ-34 ,המדינות שנסקרו שבהן לא נהוגה חובת הדיווח ההצהרתי, ואלו הן: רוסיה, ארצות הברית .