HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
במצב הקיים עיקר העבודה המבוצעת בחטיבת שירות הלקוחות אינו נוגע למכלול המטלות בנושא שיפור השירות לנישומים אלא לתפעול מענק העבודה בלבד.
מצב זה אינו ראוי, ולכן על הרשות לפעול לכך שיינתן מענה למכלול המטלות של החטיבה, ושמדי פעם בפעם תיבדק העמידה ביעדיה.
בתקציבלשנת 2009 התקבל לראשונה אישור לתוספת כוח אדם של58 עובדים במשרדי השומה לצורך יישום החוק באזורי השילוב.
בסיכום דיוני התקציב בין הרשות לבין אגף התקציבים במשרד האוצר לשנים 2012 -2011 סוכם: "בתקציב 2012 יתווספו לתקציב רשות המסים 20 עובדים ו-42 סטודנטים עבור הפריסה הכלל ארצית של החוק".
ביולי 2014 פנה משרד מבקר המדינה אל 20 פקידי השומה אשר משרדם מפעיל את החוק, ואל מנהל יחידת המאגר הממוחשב של הרשות (יחידת שע"ם) בבקשה ללמוד על היערכותם לקליטת עובדים לצורך יישום חוק המענק.
להלן תמצית הפרטים שהתקבלו לגבי קליטת עובדים בשנים 2014 -2008 : בשישה משרדי שומה34 יושם חוק המענק החל משנת 2008 , הואיל וישובים אשר בתחום אחריותם נכללו בהגדרת "אזורי השילוב".
בשניים מתוכם כלל לא נקלטו עובדים לצורך יישום החוק; בשלושה משרדים נוספים נקלט עובד אחד בכל משרד, ובמשרד אחד נקלטו שני עובדים.
בשאר 14 משרדי השומה נקלטו תשעה עובדים.
ביחידת שע"ם לא נקלטו עובדים 35 .
לצורך תחזוקה שוטפת של מאגר המידע וכדי להכניס בו עדכונים ולפתחו במידת הצורך .
31 טופס126 הוא דוח שנתי שמגיש המעביד לרשות המסים, ובו פרטים על המשכורת השנתית ששילם המעביד לכל אחד מעובדיו וניכוי מס הכנסה שבוצע ממשכורת זו.
32 טופס106 הוא דוח שנתי שמוסר המעביד לעובד, ובו פרטים על המשכורת השנתית ששילם לו בשנת המס וניכוי מס הכנסה שבוצע ממשכורת זו.
33 מיום העברת החוק בכנסת בדצמבר 2007 ועד למועד התשלום הראשון לזכאים ב- 15.
34 ירושלים3 , ירושלים2 .
, אשקלון, נצרת, חדרה ונתניה 35 בשלב הקמת המערכת ופיתוחה אויש צוות ההקמה בשע"ם על ידי עובדי שע"ם ועל ידי עובדי חברת כוח אדם.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 גם במוקד הניכויים ברשות לא נקלטו עובדים.
מתשובות המשרדים שנתנו במהלך הביקורת , עולה כי חרף ההחלטה על הקצאתן של 20 המשרות, כאמור לעיל, הוגדרו בכלל המשרדים 14 משרות בלבד לצורך יישום חוק המענק; זאת לעומת הדרישה הכוללת ל -46 משרות (הן ביחידות המטה והן במשרדי השומה), שהוגדרה בפברואר 2008 בעבודת מטה שערכה הרשות36.
לדעת משרד מבקר המדינה, נוכח ממצאי הביקורת, על הרשות לבחון, בשיתוף אגף התקציבים במשרד האוצר, את צורכי כוח האדם במשרדי השומה בנוגע לטיפול ביישום החוק ולהפיק את לקחי יישום חוק המענק מאז נעשתה עבודת המטה האמורה לעיל.
במסגרת היערכותה ליישום החוק הקימה הרשות ביולי 2008 מרכז מידע ושירות טלפוני למתן מענה ללקוחות הזכאים למענק (להלן - המוקד).
בעבודת המטה לקראת יישום החוק, שנערכה ברשות בפברואר 2008 , צוין: "מאחר והפונים המיועדים בראשונה הם שכירים, מן הראוי שמוקד זה יוכל לתת בה משך סוגי שירותים נוספים כמו נושאים אחרים שיוגדרו הקשורים לשכירים".
עבודת מטה זו הגדירה כי לצורך יישום החוק בלבד יידרשו 70 תקנים במשרה מלאה.
בחודש יוני 2014 הועסקו במוקד כ-100 סטודנטים במשרה חלקית.
מאז הקמתו הורחבה פעילות המוקד לנושאים רבים אחרים כגון תיאומי מס באינטרנט, ניכוי מס במקור באינטרנט, דיווחי ניכויים שנתיים, דיווח מקוון מפורט למע"ם, שידור דוחות שנתיים ליחיד באמצעות האינטרנט, אישורי ניכוי מס במקור וניהול ספרים, תמיכה למייצגים בנושא יישומי הנדל"ן האינטרנטיים של הרשות ועוד.
הואיל ובמקור נקבע כי חוק ה מענק ייושם בכל הארץ כבר בגין שנת הזכאות 2009 , תוכנן המוקד לשרת כ- 600,000 איש, מתוכם כ- 500,000 שכירים שרובם ככולם הם לקוחות חדשים של הרשות.
במועד סיום הביקורת, אוקטובר 2014 , נוסף על מאות האלפים הפונים בקשר ליישום חוק המענק, משרת המוקד גם את הפונים מקרב כ - 560,000 יחידים, המחויבים בהגשת דוח מקוון למס הכנסה, ומקרב כ- 350,000 שכירים המבצעים תיאומי מס.
עם זאת, חלק ניכר מפעילות המוקד עדיין מופנה לטיפול בפניות הנוגעות למענק העבודה.
על פי נתוני הרשות, בשנת 2013 הופנו לנציגי מוקד השירות כ- 299,000 פניות בנושא החוק; כ- 241,000 מתוכן (כ-81% ) נענו על ידי נציג.
בשנת 2012 הופנו לנציג השירות כ - 396,000 פניות שעסקו בנושא החוק; כ- 274,000 מתוכן (כ-69% .
) נענו על ידי נציג ריבוי הפניות בנושא המענק עלול להצביע על כך שהתנאים לקבלתו אינם בהירים דיים לאוכלוסיות היעד, כפי שיפורט בהמשך.
על פי הוראת ביצוע של הרשות משנת 2008 , משרדי השומה הם האחראים לטיפול בבקשות למענק אשר לגביהן התגלו לכאורה אי-התאמות או חריגות ביחס לתנאי המענק.
זאת לשם עריכת בירור יסודי, אימות נתונים והשלמתם במידת הצורך37.
36 "מס הכנסה שלילי-ניתוח תהליך ומשאבים נדרשים", עבודה זו הוכנה ע"י צוות היגוי שכלל את נציגי החטיבה לארגון ולמערכות מידע ואת נציגי חטיבת שירות לקוחות ברשות.
37 הטיפול במשרדי השומה בבקשות למענק המופנות אליהם מהמוקד הטלפוני הוא לגבי עדכון והשלמת נתונים חסרים לצורך בדיקת הזכאות; טיפול במקרים חריגים בשל הזנה שגויה או בשל אי-הזנה של שדות בטופס הבקשה הממוחשב; טיפול בבקשות לתיקוני קביעה והשגות של תובעים ופתיחת תביעות חדשות.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 על פי נתוני הרשות, נרשם גידול בפניות מהמוקד למשרדיהשומה בנושא החוק: ב - 2011 העביר המוקד למשרדי השומה 9,384 פניות, ב- 2012 - 19,500 פניות וב- 2013 העביר המוקד 24,443 .
פניות המוקד מטפל בין השאר בהשלמת מסמכים הנדרשים מתובעי המענק באמצעות קבלתם בפקס והעברתם למשרדי השומה.
הועלה כי לעתים מעביר המוקד את הבקשות למשרדי השומה באופן חלקי או שגוי, בלי לצרף את מלוא המסמכים הנדרשים או עם רישום שגוי של אחד הפרטים הרלוונטיים (מספר תעודת הזהות, פרטי חשבון הבנק וכו').
לעתים מועברים המסמכים למשרד שומה שאין בסמכותו לטפל בבקשה, מאחר שמבקש הבקשה אינו מתגורר בתחום שיפוט המשרד.
על פי הוראת ביצוע של הרשות 38 ,, במקרים שבהם עבר המועד החוקי להגשת התביעה והייתה למגיש התביעה הצדקה לאיחור בבקשה - יתאפשר הטיפול במשרדי השומה רק במקרים חריגים, לאחר שרכז חוליית תיאומי מס והחזרי מס השתכנע, על סמך מסמכים שהוצגו לפניו, כי ישנן סיבות מוצדקות לאיחו ר בהגשת התביעה, וזאת לא יאוחר משנתיים מתום שנת המס שבשלה נתבע המענק.
הועלה כי מדי שנה מוגשות מאות בקשות ישירות למשרדי השומה בתקופה שלאחר פקיעת המועד להגשת בקשות באמצעות חברת דואר ישראל ולא רק במקרים חריגים כאמור בהוראת הביצוע לעיל.
בשל כך נפגע ומתעכב הטיפול הן בבקשות אלו והן בפניות הציבור בעניינים אחרים שבאחריות חוליות אלו; הטיפול בבקשות למענק נפגע בעיקר בחודשים ינואר-מרץ בכל שנה, שבהם מוקדש רוב זמנם של עובדי חוליות אלו לטיפול בבקשות לתיאומי מס.
הביקורת העלתה כי הסימולטור באתר הרשות, שבעזרתו הפונים יכולים לבדוק אם הם עומדים בתנאי הזכאות, פועל רק בשפה העברית.
יצוין כי על פי מחקר שערך מרכז המחקר של הכנסת39 ,חלק ניכר מקבוצת הזכאים למענק הם עולים (מתייחס לעולים משנת 1990 ואילך).
לדוגמה, כ - 22% מאוכלוסיית הזכאים בגין שנת הזכאות 2009 "הוגדרו "עולים, על פי המ חקר.
בעניין זה השיבה הרשות: "הנושא ייבדק שוב עם שע"ם ותתקבל החלטה בהתאם לשיקולי סדרי עדיפויות בתוכנית העבודה".
בשנים הראשונות להחלת המענק הופצו עלוני הסבר על המענק בלשכות שירות התעסוקה.
הביקורת העלתה כי הפצתם הופסקה ב- 2012 בשל מחלוקת בין רשות המסים לשירות התעסוקה על שינוע העלונים לסניפי לשכות התעסוקה ברחבי הארץ.
בעניין זה השיב שירות התעסוקה בתשובתם מדצמבר 2014: "שירות התעסוקה מסכים כי יוצבו בלשכות שלו מידעונים או שלטים של מס הכנסה הנוגעים ל"מס הכנסה שלילי".
לרבות ההיבט התקציבי, השירות מסכים לדון בכך עם הגורם הממונה על כך במס הכנסה".
38 הוראת ביצוע 10/2010.
39 ראו מחקר ממאי 2011 ,": "נתונים על מימוש הזכאות למס הכנסה שלילי בקרב אוכלוסיות שונות באתר הכנסת - knesset.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 לדעת משרד מבקר המדינה, על רשות המסים ושירות התעסוקה להסדיר את הסוגיה הלוגיסטית והתקציבית הנוגעת להפצת עלוני ההסבר ולחדש את הפצתם בכל לשכות התעסוקה.
על פי נתוני הרשות, יותר ממחצית מקרב הזכאים שמימשו את זכותם למענק בגין שנת הזכאות 2012 , הגישו את בקש תם רק לאחר קבלת ההודעה על הזכאות.
באזורים החדשים של החלת החוק (ביישובים מחוץ ל"אזורי השילוב") כ-57% ממקבלי המענק פנו לרשויות המס רק לאחר קבלת ההודעה , לעומת כ -42% באזורי השילוב.
בקרב מקבלי המענק ממזרח ירושלים : רק כשליש מהם הגישו את הבקשה למענק לאחר קבלתן, וזאת על רקע שיעורי מיצוי נמוכים מאוד לאורך השנים באזור זה.
בתשובתה למשרד מבקר המדינה פירטה הרשות את הדרכים שבהן היא נקטה כדי להקל על תובעי המענק וכדי להעלות את שיעורי המיצוי: הגשת התביעות באמצעות סניפי חברת דואר ישראל; ייעול תהליך קליטת דוחות הניכויים, פישוט מכתבי ההודעה על הזכאות, ייזום מסע הסברה באמצעי התקשורת ועוד.
פרויקט ממשל זמין הושק בשנת 2002 , והוא מתייחס לשימוש שעושה ממשלת ישראל בטכנולוגיית מידע (ממשל אלקטרוני) על מנת לשפר את השירות לאזרח, לעסקים ולגופים ממשלתיים שונים , כחלק מתפיסת הממשל הפתוח.
במסגרת הפרויקט הושק אתר ממשלתי המספק נקודת גישה מרכ זית לכל שירותי ממשל זמין, ובהם שירותים מקוונים, לרבות בתחום המסים, כגון טפסים, ביצוע תשלומים וכו'.
השימוש בטכנולוגיית מידע ותקשורת הוא כלי חשוב המסייע לפישוט הליכי התביעה.
לא זו בלבד שהגשת תביעה באינטרנט חוסכת מהתובע את הצורך להתייצב בסניף הדואר, אלא שהיא אף חוסכת טרחה לעובדי הרשות, הנגרמת בשל הצורך לטפל בטעויות טכניות שקורות תוך כדי קליטת הטפסים הפיזיים שמגישים התובעים.
התברר כי אלפי בקשות40 לא אושרו בגין אי-הזנה מלאה או הזנת נתונים שגויים בעת הגשת הבקשה בחברת דואר ישראל.
במועד סיום הביקורת לא ניתן להגיש תביעה באמצעות האינטרנט.
מתן אפשרות להגשה אינטרנטית של הנתונים, תוכל לצמצם הזנת נתונים שגויים או להתריע בעת קליטתם.
הביקורת העלתה כי דף הבית של רשות המסים באתר "ממשל זמין41", הכולל הפניות לתשלומים לרשות המסים ולבטל"א, אינו כולל הפנייה לקבלת מידע על זכאות למענק העבודה.
של הנגשת הליך הגשת התביעה [ בתשובת הרשות נאמר: "בכוונתנו לפעול ליישומו בשיתוף ובתיאום עם חטיבת הגבייה בשע"מ".
כאמור לעיל, כל תובע החייב בהגשת דוח, בין שהוא עצמאי ובין שהוא שכיר, נדרש להגיש מדי שנה את תביעת המענק באמצעות סניפי הדואר בלבד.
התביעה היא אישית, ואין אפשרות להגיש תביעה עבור אדם אחר .
40 3,264 בקשות בגין שנת הזכאות 2012 ו- 1,929 בקשות בגין שנת הזכאות 2011 .
אתר "ממשל זמין" מנוהל על ידי משרד האוצר משרד האוצר 317 .
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 (גם לא עבור בן זוג), ואף לא באמצעות ייפוי כוח או כל מסמך אחר .
קביעה זו מקשה על מוגבלים פיזית ועל חולים.
הרציונל לדרישה להגשה פיזית של התביעה באמצעות סניפי הדואר נובע .
מהצורך לזהות את מגיש התביעה ולמנוע התחזות.
בפעם הראשונה שבה מגיש אדם את תביעתו, אך היא אינה רלוונטית אם .
האדם שזוהה מקבל גישה באמצעות האינטרנט, כפי שנהוג למשל בבנקים .
מסחריים, בחברות כרטיסי אשראי, בחברות ביטוח וכדומה.
בדיון שנערך במרץ 2014 ברשות בה שתתפות נציגי חטיבת שירות הלקוחות, הלשכה המשפטית ברשות, יחידת אבטחת המידע ברשות ויחידת שע"ם, נדונה האפשרות להגיש בקשה למענק באמצעות האינטרנט.
בדיון זה אישרו נציגי הלשכה המשפטית והיחידה לאבטחת מידע את ביצוע המהלך המקוון, והוחלט על קביעת דיון נוסף בדבר אפיון מפורט של המערכת להגשת בקשה מקוונת לקבלת המענק.
הביקורת העלתה כי דיון כזה טרם נערך.
לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות לפעול להנגשת כל הליך המענק באתר האינטרנט שלה ובאתר הממשל הזמין , וזאת בשפות הרלוונטיות (עברית, רוסית, ערבית ואמהרית).
באתר הממשל הזמין מוצע ל כלול, בין היתר, מדריך מס הכולל כמה דוגמאות, ובהן דוגמאות להפחתת המענק בשל הכנסת בן הזוג; שירות של סימולטור לבדיקת הזכאות; אפשרות להגשת הבקשה באמצעות האינטרנט החל מהשנה השנייה לתביעת המענק; בדיקת מצב התביעה; יתרת המענק לתשלום וכדומה.
משרדי השומה והמוקד הטלפוני משתמשים במערכת ממוחשבת לניהול פניות הנקראת " service -desk " (להלן- המערכת), בין השאר לצורך יישום החוק.
התברר כי המערכת מיושנת והשימוש בה מסורבל, אטי ולא יעיל, וכי לעתים תכופות חלים בה שיבושים.
לדוגמה, בדיון שקיימה הנהלת משרד השומ ה תל אביב בחודש אוקטובר 2010 ציינה רכזת חוליה החזרי מס ותיאומי מס: "לגבי מס הכנסה שלילי- מערכת המחשב שמטפלת בנושא מאד איטית, ויש לחכות כ-27 .
"דקות במעבר ממסך למסך עוד העלתה הביקורת כי המלל המוזן במערכת ניתן למחיקה, ובשל כך המערכת אינה מהווה מקור לתיעוד מלא ואמין של הליך הטיפול בכל בקשה ובקשה בכל אחת מתחנות הטיפול בבקשות (סניף הדואר, המוקד הטלפוני ומשרד השומה).
המערכת אינה כוללת שדות חובה ובדיקות לוגיות של פרטי התובע.
כך לעתים לא מוזנים או מוזנים בה באופן שגוי פרטי הפונה (תעודת זהות, מספר טלפון, כתובת וכו'), והטיפול בפנייה מתעכב עד להשלמת הפרטים.
בעקבות כשלי המערכת יזמה הרשות רכישה של מערכת ניהול פניות חדשה מסוג .
בפברואר 2013 הוכן מסמך אפיון למערכת זו על ידי חטיבת שירות הלקוחות.
על פי מסמך זה, המערכת החדשה תכלול פורטל מקוון, הכולל טופס מילוי פנייה ואפשרות העברת קבצים באתר רשות המסים וכן חיווי על מצב הפנייה .
42 ( מערכת ניהול קשרי לקוחות Customer relationship management ובקיצור CRM ) נועדה לנהל את שירות הלקוחות של הארגון, ולנתח את צורכי הלקוחות באמצעות כלים של טכנולוגיית המידע.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 שנפתחה ללקוח באמצעות משלוח SMS ודוא"ל.
כמו כן אמורה המערכת החדשה לאפשר מדידה של זמן הטיפול בכל פנייה מתחילתה ועד סופה.
במועד עריכת הדוח בוצעה התקשרות עם ספק לפיתוח המערכת, אולם טרם נקבע תאריך לתחילת פעילותה.
הרשות ציינה בתשובתה בהתייחס למערכת CRM : "עד סוף רבעון ראשון ב- 2015 מתוכננת הטמעת המערכת הקיימת ובהמשך 2015 צפוי פיתוח רכיבים נוספים שיאפשרו גם תיעוד מופעים אינטרנטיים של הלקוח".
לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות להשלים בהקדם את הקמת המערכת הממוחשבת ולעשות בה שימוש לצורך הרחבת האפשרות לפנייה ישירה של לקוחות המעוניינים להגיש בקשות לקבלת מענק באמצעות האינטרנט.
התניית מתן המענק בדיווחי המעסיק .
במסגרתהחוק, תוקן סעיף 166 לפקודת מס הכנסה, והחל משנת המס 2008 הוחלהעל כלל המ עסיקים חובת דיווח מקוון (באמצעות המערכת האינטרנטית של שע" ם) של הדיווחים השנתיים על הניכויים משכר ועל הניכויים במקור מספקים ומקבלני משנה (טופסי 126 ו-856 )בהתאמה.
בתיקון לפקודה נקבע כי על המעסיקים להגיש טופס זה עד סוף חודש אפריל בגין השנה הקודמת, אך הרשות נוהגת לתת ארכה להגשתו, בדרך כלל עד סוף מאי בשנה העוקבת לשנת הזכאות.
על פי החוק, אישור זכאותו של תובע המענק מותנית בין השאר בהתאמה מלאה בין דיווחיו לגבי מספר מעסיקיו לבין איתור שמו בדיווחי השכר של מעסיקים אלו בגין שנת הזכאות.
כדי לבדוק אם התובע זכאי למענק, סורקת המערכת הממוחשבת את דיווחי התובע אל מול הדיווחים המקוונים שהזינו מעסיקיו לגבי הניכויים משכרו בשנת הזכאות.
הביקורת העלתה כי בשל אי -דיווחי שכר של חלק מהמעסיקים, חלק ניכר מהבקשות מסווגות "טרם נתקבלה החלטה", ובשל כך לא משולם המענק לזכאים 43 .
בחודש מאי 2014 עדיין הוגדרו 18,362 בקשות בגין שנת הזכאות 2012 בסטטוס של "טרם נקבלה החלטה"44 , ובגין שנת הזכאות 2011 )(השנה הראשונה בה הוחל חוק המענק בכל הארץ נותרו באותו החודש 11,094 בקשות באותו סטטוס.
בשל אי-קבלתם במועד של דיווחי הניכויים מכלל המעסיקים, לא זו בלבד שנוצר עיכוב במתן המענק לזכאים, אלא שגם לא ניתן לבצע בסמוך לתום שנת המס בקרה או מחקר על כלל מערך הניכויים.
לדוגמה, בפגישה עם נציגי משרד מבקר המדינה במהלך הביקורת ציין מנהל אגף מקרו ומדיניות בבנק ישראל כי הדיווח המאוחר פוגע באיכות מאגרי הנתונים של הרשות ומקשה על הניתוחים הממוחשבים של מודלים סטטיסטיים שונים, כמו גם על זיהוי הזכאים למענק עבודה.
43 המענק טרם שולם לתובעים, אך גם לא נשלחה אליהם הודעה כי אינם זכאים.
44 כלומר הבקשה שהוגשה כללה הצהרה על מספר מקומות העבודה שבהם הועסק התובע באותה שנה, אולם בשל אי-קבלת דיווחי שכר מצד מעסיקים אלה או מצד חלקם, עוכבה ההחלטה הנוגעת לזכאות התובע למענק.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות לבחון את הצורך בשינוי דרכיהאכיפה הקיימות ובכללן סכומי הקנסות בגין אי הגשת דוחות שכר או הגשת דוחות אלו באיחור, התניית קבלת אישורי ניכוי במקור בדיווחי שכר במועד וכיוצא באלה.
טופס 126: על פי נתוני הרשות, עד לחודש יולי 2013 הוגשו טפסי126 (טופס דיווח שנתי על שכר) לשנת המס 2011 על ידי כ-97% מכלל החייבים בהגשתו.
באותו המועד נמנו 11,740 מתוך סך של 326,356 תביעות למענק שדיווחי המעסיקים בהן הוגדרו "חסרים", בשל אי-הגשת דוחות אלו, אי - הגשת טופס הצהרה חתום למוקד הניכויים על דיווחים אלו או דחיית קובץ השכר בשל אי- תקינותו.
עד ינואר 2014, כ- 27,000 פניות הנוגעות לשנת הזכאות 2012 לא אושרו בשל אי-הגשת טופס 126 .
על ידי המעביד של מבקש המענק יצוין שקובץ שכר מוגדר "מוגש" גם אם ישנן אי-התאמות בין דיווחי השכ ר החודשיים לדיווחי השכר השנתיים, ולכן אין חפיפה בין מספר הדוחות המוגדרים "חסרים" לבין מספר הדוחות שבגינם לא אושרו תביעות לקבלת המענק.
נוסף על כך העלתה הביקורת כי לגבי חלק ניכר מפרטי התובעים שלא ניתן היה לאתרם בדיווחי המעסיקים (להלן - הלא מאותרים), אף שדיווחים אלה אכן הוגשו - היה זה בשל סיבות טכניות, כגון שגיאה בהזנת פרטי הנישום בטופס 126 .
רשות המסים מעריכה כי ישנן סיבות נוספות לתביעות שלגביהן חסרים דיווחי מעסיקים: טעות של פקיד הדואר או טעות של מגיש התביעה, אם התובע מצהיר, למשל, על מספר מעבידים מוטעה או מצהיר כי הוא שכיר כאשר הכנסתו היחידה היא מפנסיה.
סעיף7 (ב) לחוק מסמיך את מנהל הרשות, בין היתר, שלא לשלול את זכאותו למענק של שכיר שמעבידו לא הגיש דוח מעביד "מקוון" לפי סעיף 166 לפקודה.
זאת אם סבר כי אין הדבר צודק בנסיבות העניין, ובלבד שהעובד הוכיח את גובה הכנסתו ממשכורת בשנת המס אשר בשלה נתבע המענק, בהתבסס על טופס 106 שנתי של העובד ו/או על תלוש של חודש ההעסקה האחרון, אשר בו מצוינים נתונים מצטברים שנתיים.
נמצא כי במקרים שבהם יש עיכוב בהגשת דוחות השכר המקוונים, נשלחות לאזרחים הודעות ובהן בקשה להגיש מסמכים חלופיי ם.
שליחת הודעות אלו גורמת טרחה רבה לתובעים הנדרשים להגיש בשנית מסמכים, והיא מחייבת גם השקעת עבודה מרובה מצדם של עובדי המוקד הטלפוני ומצד עובדי חוליות הניכויים, שעליהם מוטלת האחריות לעדכן במחשב את דיווחי השכר החלופיים ובהתאם לבצע תיקונים בחישובי הזכאות של ה תובעים.
הדיווח המאוחר פוגם גם באיכות מאגרי הנתונים של הרשות, ובהיותו סמוך לתום שנת המס הוא מקשה על ביצוע ניתוחים ממוחשבים של מודלים לזיהוי נישומים שדיווחיהם מוטים.
מצב זה אינו מאפשר לרשות ליישם באופן מלא ומיטבי את הוראות החוק והפקודה: (א) חוק המענק מחייב את הרשות לבצע את התשלום הראשון כבר ביולי של השנה העוקבת לשנת הזכאות, אולם רבים מהזכאים אינם מקבלים תשלום זה במועד עקב האיחור בהגשת דיווחי הניכויים משכר של המעסיקים; (ב) הרשות אינה יכולה לתת תשובה לתובע על זכאותו תוך 90 יום מהגשת תביעתו או עד ל-15 ביוליבשנה העוקבת לשנת הזכאות, לפי המאוחר.
מצב עניינים זה מדגיש את חשיבות הצורך בייעול שיטות האכיפה על חובת הדיווח 320 דוחשנתי 66א .
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 במועד- סוגיה שעל הרשות לבחון לצורך גיבוש אכיפה יעילה של חובת הדיווח המוטלת על המעסיקים.
על פי סעיף7 לחוק, אם המעסיק הואיחיד שהעסיק את העובד במש ק ביתו הפרטי, תנאי לקבלת המענק הוא ש דיווח על הכנסת העובד לבטל"א .
יצוין כי חלק מהמעסיקים הפרטיים אינם מדווחים לבטל"א על המועסקים על ידם בביתם.
על פי התקנות 45 לחוק, על הרשות להעביר לבטל "א את רשימת תובעי המענק.
ומתוך רשימה זו יעביר הבטל"א לרשות את שמות כל אחד מהתובעים שהמעסיק של כל אחד מהם דיווח על העסקתו במשק ביתו הפרטי46.
מאחר שמעסיקים פרטיים אינם נדרשים להגיש דיווחי שכר לרשות המסים, לא נכללת קבוצת עובדי משק בית באוכלוסיית הזכאים למענק.
אשר על כן, נוסף על אי -משלוח הודעות זכאות לעובדי משק הבית, גם לא מוצגים בצו רה מלאה מספר ה"זכאים" האפשריים ושיעורי מיצוי זכאותם בפועל.
מנתוני סקר שנעשה בשנת 200347 עולה כי בכ-,000370 ממשקי הבית בישראל, שהם כ-31% מכלל משקי הבית, מועסקים עוזרי בית במשך 17 שעות חודשיות בממוצע.
עלות העסקה ממוצעת מסתכמת ב -521 .
שקל לחודש מנתוני הסקר עול ה כי מספר עוזרי הניקיון בבתים הפרטיים נאמד בעשרות אלפים.
לבקשת משרד מבקר המדינה המציאה הרשות את הנתונים הבאים על תביעות למענק עבודה שהוגשו בגין הכנסה מעבודת משק בית: .
תביעות למענק עבודה שהוגשו על ידי עובדי משק בית .
שנת הזכאות מספר תביעות עם הכנסה ממשק בית מתוכם מספר זכאים לקבלת מענק .
2012 8,461 4,523 מנתוני הרשות עולה כי רק חלק קטן מעוזרי הניקיון תובע את המענק, וגם מתוך אלו חלקם נדחה בשל אי-דיווח על העסקתם על ידי המעסיק.
בעניין זה השיב משרד הכלכלה: "בהתייחס להמלצות הדו"ח ולמורכבות הנושא - המשרד יבחן סוגיה זו.
כמו כן המשרד יבחן את הדרכים הנכונות להגביר את הסברה על סוגיה זו".
לדעת משרד מבקר המדינה, על משרד הכלכלה והבטל"א להגביר את האכיפה כלפי מעסיקים שה ם אנשים פרטיים שאינם מדווחים כחוק לבטל"א על המועסקים על י דם, ובשל כך פוגעים לא רק בזכויותיהם הסוציאליות (כמו תשלומי ביטוח לאומי או תשלומי פנסיית חובה עבור המועסק), אלא גם ביכולת המועסק על ידם לקבל את המענק.
45 תקנות להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מס הכנסה שלילי) (העברת מידע מהמוסד לביטוח לאומי), התשס"ח- 2008.
46 על פי החלטת משרד המשפטים, בשל חובת הסודיות, חל איסור על המוסד לביטוח לאומי להעביר מראש לרשות המסים את קובץ המידע על הכנסותיהם של עובדים במשק בית.
47 הסקר נערך על ידי מכון ברנדמן למחקר בנושא "עוזרי ניקיון".
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 בנושא הגברת הציות לחוק של המעבידים, השיבה הרשות בתשובתה למשרד מבקר המדינה: "רשות המסים עושה ככל יכולתה לאכוף את יישומו של סעיף 166 לפקודת מס הכנסה (הגשת דוחות ניכויים), ומטילה בהתאם.
הביקורת העלתה כי חרף פניות חוזרות ונשנות של רשות המסים, מנהל התשלומים של צה"ל (להלן - המת"ש) אינו מעביר לרשות את דיווחי טופס 126 משנת המס 2009 ואילך.
חוסר בדיווחים אלו משמעו כי גם לאוכלוסיית הזכאים בקרב עובדי צה"ל לא נשלחות הודעות על אודות זכאותם, וגם הם אינם נמנים על פוטנציאל הזכאים.
יתר על כן, בעת קביעת הזכאות למענק לעובדי צה"ל בהווה ובעבר, הכנסות עובדים אלו מעבודה או מפנסיה אינן נכללות בחישוב הזכאות, וזאת בניגוד להוראות החוק.
והם כבר נמצאים בשלבי ]החסרים[ בתשובת הרשות צוין: "לפני מספר ימים הוגשו הדוחות קליטה" .
לדעת משרד מבקר המדינה, בשל היותו של צה"ל מעסיק גדול, על הרשות לערוך למפרע בדיקות ממוחשבות לצורך התאמת הנתונים על תשלומי המענק ששולמו על סמך הצהרות התובעים על אודות הכנסותיהם והכנסות בני/ות זוגם/ן, לנתונים הקיימים בקובצי השכר של צה"ל.
השפעת ליקויים ברישום הנדל"ן במאגרי הרשות על יישום החוק .
על פי סעיף 3(1 ) לחוק, אחד התנאים לקבלת המענק הוא שבשנת הזכאות אין בבעלות התא המשפחתי זכות על חלק של יותר מ-50% במקרקעיןשהוא מעבר לדירת מגורים יחידה (כגון דירה נוספת, חנות, מגרש וכדומה), בין בישראל או מחוץ לישראל.
על פי הנחיית הרשות48 , רכזי חוליית שומה מרכזית במשרדי מסמ"ק יהיו אחראים לטיפול בפניות לבירורים שהופנו אליהם על ידי משרדי השומה.
בירורים אלו נעשים באמצעות טופס שבו נדרש משרד מסמ"ק להשיב תוך 14 .
יום ממועד קבלת הטופס הועלה כי בקשות רבות אינן מאושרות על ידי הרשות בש ל אי -התאמה לכאורה בקריטריון הנדל"ן וכי לגבי חלקן מוגשות על ידי המבקשים בקשות לתיקון הקביעה, הואיל ולטענתם אין להם נדל"ן פרט לדירת מגוריהם.
הביקורת העלתה כי הטיפול במשרדי מסמ"ק אורך זמן רב וחורג בהרבה מתקופת הזמן שנקצבה בחוק לרשות למתן מענה לתובעים, כמפורט להלן: בדיון מפברואר 2010 , שנערך בהשתתפות עובדי חטיבת שירות לקוחות ברשות ועובדי שע"ם, צוין כי במועד קיום הדיון ישנם כ- 1,600 תובעים שעיכוב תביעתם נובע מסוגיית הנדל"ן, ואשר עברה יותר משנה מאז הגישו תביעה (בגין שנות הזכאות 2008 -2007 ), אך טרם קיבלו מענה לפנייתם; זאת מאחר שהם מוגדרים במערכת כמי שאינם זכאים/"חריגים" מסיבות הקשורות בנדל"ן.
48 הוראת ביצוע 10/2010.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 לעתים קורה שאדם רוכש נכס, ולאחר הרכישה נעשית בנכס "פרצלציה" או "רה - פרצלציה"49 .
בשלב זה מוכר האיש את הנכס ורוכש נכס חלופי.
בעת המכירה גורע מיסוי המקרקעין את הנכס ברישומו ה מקורי, אולם לא תמיד הוא גורע את הנכס לאחר רישומו מחדש.
כך קורה שבמאגרי מיסוי מקרקעין מופיע רישום שגוי שלפיו לאדם זה ישנם שני נכסים.
גם לאחר שהתגלו טעויות הרישום כאמור לעיל, לא תמיד הן תוקנו.
בישיבה זו ציין עובד החטיבה שהופקד על יישום החוק: "ישנם מקרים בהם עובדי מסמ"ק ציינו כי נעשה עדכון של נתוני הנדל"ן כשבפועל לא נמצא כל עדכון למחשב, מאידך, נמצאו מקרים בהם אכן בוצע עדכון של הנתונים, אך העדכון לא בא לידי ביטוי במערכת "מס הכנסה שלילי".
בינואר 2014 נדחו כ - 6,000 פניות בגין שנת הזכאות 2012 בשל אי -התאמה בקריטרי ון הנדל"ן.
כמו כן טרם אושרו כ - 1,700 .
"פניות, שהוגדרו "חריגים בגין קריטריון הנדל"ן "חריגים" אלו הן בקשות לתיקון קביעה שלגביהן טרם התקבלה החלטה וזאת בגין אי-קבלת תשובה ממשרד מיסוי המקרקעין בנוגע לטענת התובע כי הוא עומד בקריטריון זה (למשל, הואיל ורישומי שע"ם שגויים ואין לו שני נכסי נדל"ן).
יצוין כי כבר בדוח מבקר המדינה 58 ב, שפורסם במאי 2008 , בנושא "מיסוי עסקאות מקרקעין50 " העיר המבקר: "הביקורת העלתה כי מאגר המידע הקיים ברשות כולל נתונים לא עדכניים, וכן נתונים חלקיים, ובשל כך נגרם נזק של ממש למערכת המיסוי".
בהקשר זה ראוי לציין כי על פי חוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א - 1961 , מי שבמהלך השנה רכש קרקע או מכר קרקע, חייב להודיע על כך למשרד האזורי של מיסוי מקרקעין תוך .
חובה זו חלה גם על מי שהגדרת הקרקע שבבעלותו השתנתה (לדוגמה אם נבנה או נהרס בניין על הקרקע), או שייעוד הקרקע שבבעלותו השתנה (כגון הפיכת קרקע חקלאית לקרקע לבנייה).
לא בוטל והוא ממשיך לחול בכל הקשור.
לדיווח ]חוק מס רכוש[" :הרשות השיבה לעניין זה בעלי מקרקעין על שינוי ייעודם.
קיימת בעיה של שלמות נתונים שעה שלא כל הציבור מיישם את הוראות החוק בקשר לעדכון שינוי הייעוד.
נושא הפרצלציה עדיין דורש טיפול".
לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות להמשיך ולטייב את מאגר רישום עסקאות המקרקעין, בין היתר כדי למנוע פסילות שגויות של תביעות למענק.
כמו כן על הרשות להנחות את רכזי החוליות במשרדי מסמ"ק להקפיד על עמידה בהוראות הרשות בכל הנוגע לתקופת הזמן שקבעה הרשות לשם מתן מענה למשרדי השומה ולשם מתן מענה לתובע.
לעניין חוק מס רכוש, על הרשות לבחון דרכים לאכיפת חובות הדיווח הקבועות בחוק זה.
49 תכנית פרצלציה היא תכנית לחלוקה מחדש של מקרקעין.
רישום הקרקעות בלשכת רישום המקרקעין מבוסס על חלקות (הקרקעות מחולקות לגושים ובכל גוש מספר מסוים של חלקות).
קרקע פלונית תצוין במספר הכולל גוש וחלקה.
תכנית איחוד וחלוקה מחדש (או "רה -פרצלציה") היא מכשיר תכנוני המאפשר איחוד קרקעות של בעלים שונים ליחידה קרקעית אחת גדולה וחלוקת הקרקע שוב על יסודו של תכנון חדש ואחר.
50 ראומבקר המדינה, דוח שנתי 58ב, בפרק הדן ב"מיסוי עסקאות מקרקעין" ( 2008 '), עמ287 .
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - יישום תכנית מענק עבודה ברשות המסים מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 נוסחת ההפחתה .
בחוק קיים מנגנון הפחתה של סכום המענק בהתאם לקי ומה של "הכנסה עודפת" לשני בני הזוג51 .