HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
| 1290 | הדוחות הכספיים של התעשייה האווירית לישראל בע"מ- מצב החברה וסיכוניה מומלץ כי אגף החשכ"ל ורשות החברות יפעלו לוודא כי יוסדרו זכויות התע"א בקרקעות כנדרש, לרבות דמי השימוש בהן, תנאי השימוש ותנאי העברת הבעלות עליהן, וכן יוודאו כי השווי ההוגן של הקרקעות מקבל ביטוי כנדרש, זאת בהמשך לאמור בהחלטת ההפרטה מנובמבר 2020.
בתגובתה של התע"א מינואר2021 על ממצאי הביקורת היא מסרה כי כחלק מהליך הפרטה היא מקדמת הסדרה של הנושא מול רמ"י.
בתגובתו של אגף החשכ"ל מינואר 2021 על ממצאי הביקורת הוא ציין כי הנושא נמצא בתחום האחריות של רשות החברות ורמ"י.
תוספות בנייה וניצול הקרקעות במתחמי התע"א .
אישור תוספות בנייה במתחמי התע"א נוכח מיצוי סמכות הוועדה המחוזית לתכנון ובנייה בעניין זה .
בחוק התכנון והבניה, תשכ"ה - 1965 (להלן- חוק התכנון והבניה) נקבע כי הסמכות למתן היתר לבנייה במתקן ביטחוני נתונה בידי ועדת משנה של הוועדה המחוזית לתכנון ובנייה (להלן - ולמ"ב).
ההליך בפני הוולמ"ב אינו מחייב הגשת תוכניות בנייה מפורטות והוא נמשך פרק זמן קצר בהרבה מהליך אישור תוכניות בנייה רגיל.
בחוק התכנון והבניה נקבע כי ככלל בניין, מחנה או דרך המוחזק על ידי שלוחה של מעהב"ט, לרבות חברה ממשלתית שהשר האחראי עליה הוא שר הביטחון, שאושרה על ידי משהב"ט, היא מתקן ביטחוני.
בהתאם להגדרה זו, שטח המוחזק על ידי התע"א נחשב למתקן ביטחוני אשר לגביו חלות סמכויות ולמ"ב והקלות בחוק.
בסעיף 172 לחוק נקבעו תנאים לפטור מהיתר לגבי מתקן ביטחוני נוסף בתוך מתקן קיים של מעהב"ט (להלן - פטור מהיתר).
בנוהל שהוציא במרץ 2009 המשנה ליועץ המשפטי לממשלה דאז בנושא הוולמ"ב שהופנה ליועצים המשפטיים של משרד הפנים ומעהב"ט נקבע כי הקמת מתקן ביטחוני בתוך מתקן קיים כאמור בסעיף 172 בהיקף בנייה משמעותי תהיה טעונה אישור של הוולמ"ב.
בנובמבר 2015 התקיימה ישיבה בנושא עדכון נוהלי הוולמ"ב בהשתתפות המשנה ליועץ המשפטי לממשלה (אזרחי) דאז 84, סגנית היועץ המשפטי של משרד הפנים, סגן היועץ המשפטי במשהב"ט וגורמים נוספים ממשרדים אלה ומצה"ל.
בישיבה אישר המשנה ליוע ץ המשפטי לממשלה שהוולמ"ב תהיה רשאית לאשר בנייה בפטור מהיתר בהיקף של עד 32.
25 % מהבינוי שהיה קיים בשנת 200985 (להלן- סמכות הוולמ"ב).
באוגוסט 2020 מסר סגן מהנדס התע"א למשרד מבקר המדינה כי התע"א קרובה למיצוי מלא של זכויות הבנייה שבסמכות הוולמ"ב לאשר לה בפטור מהיתר כמפורט בלוח 13 ; וכי כבר כיום .
84 היועץ המשפטי לממשלה משמש ראש מערכת הייעוץ המשפטי לרשות המבצעת, לממשלה ולכל משרדיה ושלוחותיה.
85 במתקן שבו בוצע עד מועד הישיבה בינוישל פחות מ -5% מהבינוי שהיה קיים בשנת2009 - ניתן יהיה לבצע תוספת של 15% על הבינוי שהיה בשנת2009 , ובמתקן בו בוצע בינוי נוסף של5% לפחות מהבינוי שהיה קיים בשנת2009 - ניתן יהיה לבצע תוספת של15% על הבינוי שהיה בשנת2009 ו-15% נוספים על הבינוי זה, ובסה"כ- 32.
25% מהבינוי שהיה קיים בשנת 2009.
| 1291 | דוחמבקר המדינה | אדרב התשפ״ב | מרץ2022 .
דרושים לה בחלק מהמתחמים היתרים לבנייה בהיקף שאין לוולמ"ב סמכות לאשר לה בפטור מהיתר, כגון מתחמי באר יעקב ובאר שבע.
בשנת 2016 הכינה התע"א מסמכי מדיניות לפיתוח ארבעה ממתחמי הקרקע שלה- יהוד, נתב"ג, באר יעקב ואשדוד.
הכינה התע"א תקציר לתוכנית אב עבור מתחם באר שבע בתוכניות האמורות התייחסה התע"א לתוספות ב נייה מתוכננות עבור המתחמים האמורים כמפורט בלוח 13.
לוח13: שטחי בנייה קיימים ומתוכננים במתחמי התע"א, במ"ר .
לאשר** שיעור השטח הבנוי .
הוולמ"ב לאשר סה"כ שטח בנוי .
נתב"ג 481,787 531,990 91% 713,004 .
אשדוד 138,383 153,926 90% 184,388 .
באר יעקב 95,493 95,524 100% 172,475 .
יהוד 123,094 125,350 98% 331,763 .
באר שבע 52,400 42,575 123% *** 143,000 .
סה"כ 891,157 949,365 94% 1,544,630 .
המקור: מסמכי התע"א, בעיבוד משרד מבקר המדינה.
* השטח הבנוי כולל בקשות שהגישה התע"א לוולמ"ב וטרם אושרו.
** לפי תחשיב של התע"א.
*** התע"א הגישה לאישור הוולמ"ב בקשה לבנייה של כ-15 אלף מ"ר בחריגה מסמכותו, וזאת במסגרת היתר בנייה מותנה כמתואר בהמשך.
בספטמבר 2020 מסר משהב"ט למשרד מ בקר המדינה כי כדי להתגבר על בעיית דחיפות באישור היתרי בנייה למתקנים ביטחוניים, יכולה הוולמ"ב לאחר מיצוי סמכויותיה כאמור, לתת היתר בנייה המותנה בקידום התוכנית האזרחית (להלן - היתר בנייה מותנה); וכי היתר כזה מאפשר לתע"א בנייה במקביל לביצוע ההליכים האזרחיים (הרגילים) להוצאת היתר בנייה.
עוד מסר כי לפי מדיניותו של משהב"ט הדבר נעשה רק בנוגע למתקנים המיועדים לתת מענה לצורכי מעהב"ט, ולא בנוגע להליכי בינוי שנועדו לפעילות ייצוא.
נמצא כי התע"א מיצתה או קרובה למצות באופן מלא את זכויות הבנייה שבסמכות הוולמ"ב להקנות לה, וכי יהיה עליה להשתמש בהליכים הרגילים לקבלת היתרי בנייה הדרושים לפעילותה לצורך מימוש מדיניות הפיתוח שלה; הליכים שאורכים זמן רב ועלולים לעכב את מימוש תוכניותיה.
| 1292 | הדוחות הכספיים של התעשייה האווירית לישראל בע"מ- מצב החברה וסיכוניה יצוין כי נוכח מדיניות משהב"ט, ולפיה היתרי בנייה מותנים יינתנו רק בנוגע למתקנים הנותנים מענה לצורכי מעהב"ט (לאחר מיצוי סמכות הוולמ"ב כאמור) - התע"א חשופה לסיכון של הימשכות הליכים לתכנון מבנים המיועדים לפעילות הייצוא שלה; פעילות שהניבה כ-74% מהכנסותיה בשנת2019 .
הדבר עלול לפגוע ביכולתהתע"א להתקשר בעתיד עם לקוחות זרים נוכח עיכוב אפשרי בלוחות הזמנים להקמת תשתיות לפרויקטים, ובלוחות הזמנים לביצוע פרויקטים שהיא תבצע עבורם, ומכאן אף ברווחיותם.
מומלץ כי משהב"ט ומשרד המשפטים יבחנו את נושא מיצוי הסמכויות של הוולמ"ב, ויבחנו פתרון, ככל שנדרש, בנוגע לתהליכי התכנון והבנייה של התע"א.
בתגובת מינהל התכנון בדצמבר 2020 על ממצאי הביקורת הוא מסר כי אישורן של תוכניות האב לפיתוח מתחמי התע"א כתוכניות סטטוטוריות עשוי לתת מענה לסיכון האמור.
דברים דומים מסר בינואר 2021 משרדהמשפטים בתגובה על ממצאי הביקורת.
כמו כ ן מסר משרד משפטים כי לא מוכרת לו כל פנייה המציגה צורך או בקשה לקידום בנ ייה נוספת מכוח הסמכות המוקנית לוולמ"ב בחוק התכנון והבניה בעניינה של התע"א, וכי אם תעלה בקשה להתייעצות או בקשה אחרת יהיה נכון לסייע ולבחון את הכלים החוקיים האפשריים למתן מענה לצורכי התע" א.
ניצול יעיל של שטחי התע"א .
הביקורת העלתה כי בחלק ממתחמי התע"א נמצאים מבנים נמוכים, צריפים ושטחים ריקים; וכי יתכן שניתן להשתמש בקרקעות באופן יעיל יותר, כגון על ידי בנייה לגובה ושימוש בשטחים פתוחים.
לדוגמה: בצד המזרחי של מתחם נתב"ג יש צריפים ומבנים נמוכים, באזורים שלגביהם מסר סגן מהנדס התע"א למשרד מבקר המדינה כי בהיותם מרוחקים מנתב"ג ניתן לבנות עליהם בניינים בגובה שמונה עד עשר קומות (מפה 1 ;)ובמתחם רמת"א יש קרקע פנויה86 בשטח של 37 דונם בחכירה מרמ"י משנת1979 .
יצוין כי במועד סיום הביקורת יש לתע"א תוכניות לבנייה על מגרש זה .
| 1293 | דוחמבקר המדינה | אדרב התשפ״ב | מרץ2022 .
מפה 1: צריפים, מבנים נמוכים ושטחים ריקים במתחם נתב"ג .
המקור: מסמך התע"א, בעיבוד משרד מבקר המדינה.
בנוהל של רמ"י משנת 2009 בנושא הקצאת קרקע לצורכי ביטחון נקבע כי אם במשך שנה ממועד הקצאת קרקע למשהב"ט לא הוחל בפיתוח השטח או לא נעשה בו שימוש למטרה שלשמה הוא הוקצה - יפנה מנהל המחוז ברמ"י למשהב"ט בדרישה להחזרת השטח; וכי בכל מקרה ימשיך המחוז במעקב ופיקוח לגבי הנעשה בשטח עד למימוש מטרת ההקצאה.
בדוח מבקר המדינה משנת 201187 נכתב כי רמ"י אינה מקיימת כל פיקוח ובקרה יזומים על ניהול הקרקעות שהוקצו לצה"ל, וכי היא נדרשת לוודא כי צה"ל משתמש בקרקעות באופן התואם לשימוש שאושר לו.
ביוני 2020 מסרה רמ"י למשרד מבקר המדינה כי יחידה שלה ("מרחב השמירה") אמורה "להרים דגל אדום" כאשר יש קרקע מוחכרת שאינה מנוצלת או אינה משמשת לייעוד שנקבע עבורה; ועם זאת הבקרה על צורכי הקרקעות של התעשיות הביטחוניות היא באחריות גורמים ביטחוניים ורשות החברות.
יצוין כי בביקורת לא נמצא עיגון נורמטיבי לאחריות שציינה רמ"י שיש לגורמים ביטחוניים ולרשות החברות לבקרה על צורכי קרקעות של התעשיות הביטחוניות.
מומלץ כי התע"א תבצע בחינה של יעילות שימוש בקרקעות שהעמידה לרשותה המדינה, לשם ניצולן המיטבי.
עוד מומלץ כי רמ"י תבחן את ניצול שטחי המדינה שבשימוש התע"א לשם איתור שטחים שאינם מנוצלים במלואם ע"י החברה.
87 ,מבקר המדינהדוח שנתי 61א (2011 .
"), "השימוש של צה"ל בקרקעות המדינה .
| 1294 | הדוחות הכספיים של התעשייה האווירית לישראל בע"מ- מצב החברה וסיכוניה בתגובתה של רמ"י מינואר 2021 על ממצאי הביקורת היא מסרה כי במרבית המקרים נמנעביקור בדרך קבע של נציגי "מרחבי השמירה" באופן שאינו מאפשר לה לבחון אם מתקיימות פעולות בנייה במתקן זה או אחר.
עוד מסרה רמ"י לגבי הקרקע הפנויה במתחם רמתא כי מכיוון שמדובר במתקן ביטחוני עלתה אפשרות ברמ"י כי קיים בינוי תת-קרקעי ורק אגב טיפול בעסקה סמוכה פנתה רמ"י לקבלת תצהיר מהתע"א בנוגע לבינוי בשטח; וכי לאחרונה הוגשה תוכנית לבנייה במגרש.
מומלץ כי רמ"י בשיתוף התע"א תפעל לצורך הסדרת אישורים ביטחוניים הנדרשים לעובדיה הרלוונטיים או לחלופין תבחן מנגנוני בקרה חלופיים, זאת כדי לאפשר לה למלא את חובתה לבצע פיקוח ובקרה על הקרקעות שבשימוש התע"א ולוודא כי הן מנוצלות בהתאם לייעודן.
סוגיות נוספות בנושא הרכוש הקבוע של התע"א .
משרד מבקר המדינה בדק את סכום הרכישות והייצור העצמי של רכוש קבוע בתע"א בשנים 2012 - 2019 לעומת סכום הפחת השנתי.
אם היקפי רכש של רכוש קבוע וייצורו העצמי בחברה עסקית גדולים מהיקפי הפחת, ניתן להניח שהחברה נמצאת במסלול של צמיחה.
להלן הנתונים מתוך הדוחות הכספיים של התע"א: .
תרשים 30: ,סכום רכישות וייצור עצמי של רכוש קבוע ופחת שנתי 2012 - 2019 )(במיליוני דולר .
| 1295 | דוחמבקר המדינה | אדרב התשפ״ב | מרץ2022 .
יש לציין לחיוב את המצב העולה מהתרשים ובו סכום הרכישות והייצור העצמי של רכוש קבוע בתע"א בשנים 2012 - 2019 היה גדול מסכום הפחת השנתי, דבר שיש בו כדי להעיד על מגמת התפתחות של החברה וצמיחתה.
עוד עולה מהתרשים כי בשנת 2019 חל גידול של עשרות אחוזים בסכום הרכישות והייצור העצמי של רכוש קבוע יחסית לשנים הקודמות.
ממסמכי התע"א עולה כי הדבר נובע בעיקר בעקבות השקעה שביצעה חטיבת כט"צ במל"טים שיועדו להחכרה ללקוח.
תרשים 31: רכישות וייצור עצמי של רכוש קבוע בשלוש התעשיות הביטחוניות הגדולות יחסית לעלות המופחתת של הרכוש הקבוע שלהן, 2015 - 2019 .
המקור: הדוחות הכספיים לשנים2015 - 2019 .
של התע"א, רפאל ואלביט * ברכוש הקבוע של התע"א בשנים 2019 ו-2018 "נכלל סכום רכישות בגין עסקת מלטים שהתע"א החכירה ללקוח, בסך 53 ו-7 .
)מיליון דולר בהתאמה (בנושא זה ראו בהמשך .
שיעור השקעה גדול ברכוש קבוע יחסית לרכוש שנמצא בידי החברה עשוי להעיד על גידול צפוי ביעילות החברה, ועל צמיחה.
בשנים 2015 - 2019 היה שיעור ההשקעה השנתי הממוצע של רפאל ברכוש קבוע כ-21% מהעלות המופחתת של הרכוש הקבוע; שיעור ההשקעה השנתי הממוצע של אלביט, עד למיזוגה עם חברת תעש בשנת 2018 , היה כ-23% מהעלות המופחתת של הרכוש הקבוע.
שיעור ההשקעה הממוצע בתע"א היה כ-18% .
ההשקעה הנמוכה ברכוש הקבוע יחסית לחברות מתחרות בענף עלולה להעיד על יעילות ופריון נמוכים בתע"א לעומת מתחרותיה - אלביט ורפאל, נוכח שימוש בציוד ומכשור מתקדמים פחות.
מומלץ כי תע"א תבחן את שיעור השקעתה ברכוש קבוע ותעדכן במידת הצורך את תוכניותיה בנושא.
| 1296 | הדוחות הכספיים של התעשייה האווירית לישראל בע"מ- מצב החברה וסיכוניה רישום חשבונאי של עסקה מסוימת .
בשנת 2018 חתמה התע"א על הסכם עם לקוח לביצוע עסקה בעל ת מאפיינים מסוימים.
בפברואר 2019 קיבלה התע"א ממשרד יועצים חוות דעת שהוכנה לבקשתה בנוגע להכרה בהכנסה מעסקה זו לפי כללי חשבונאות בינלאומיים מקובלים, וביצעה רישום חשבונאי בהתאם.
בביקורת עלה כי חוות דעת זו לא הוצגה לוועדה לאישור הדוחות הכספיים של הדירקטוריון.
מניתוח נתוני העסקה עולה כי קיימים בה תנאים שיכולים להתאים לרישום חשבונאי אחר, זאת בהתאם לתנאים שנקבעו בתקן דיווח כספי בינלאומי.
בתגובתה של התע"א מפברואר 2021 על ממצאי הביקורת היא מסרה כי ניתוח העסקה נעשה על ידי הגורמים המקצועיים הרלוונטיים ואושר על ידי רואה החשבון המבקר.
עוד מסרה כי היא סבורה כי לא קיימת חלופת טיפול חשבונאי לעסקה ועל כן לא התקיים דיון בנושא בוועדה לאישור הדוחות הכספיים של הדירקטוריון.
אופן הטיפול החשבונאי בעסקה זו משפיע במידה ניכרת על עיתוי ההכרה בהכנסה וברווח, וכן על סכומי ה- EBITDA של התע"א.
יצוין כי ה- EBITDA משמש בין היתר לבחינת מידת עמידתה של התע"א באמות מידה פיננסיות וביעדים שקבעה לה רשות החברות.
מומלץ כי כאשר הטיפול החשבונאי בעניינים מהותיים נבחן ונתמך בחוות דעת חיצונית תציג הנהלת התע"א את חוות הדעת לפני הוועדה לאישור דוחות כספיים של הדירקטוריון, כדי לאפשר לה למלא את תפקידה לדון בנושא המדיניות החשבונאית שאומצה והטיפול החשבונאי שיושם בעניין מהותי של החברה, ולגבש המלצה בהתאם88 .
עלות רכוש קבוע שהופחתה במלואה .
בתקן חשבונאות 16 בנושא רכוש קבוע נכתב כי משתמשים בדוחות הכספיים עשויים לראות במידע מסוים כרלוונטי לצרכיהם, כגון מידע על רכוש קבוע שעלותו הופחתה במלואה והוא עדיין בשימוש, וכי התקן מעודד ישויות לתת גילוי למידע זה.
בדוחות הכספיים של התע"א לשנים שהסתיימו ב- 31.
16 נכתב כי עלות הרכוש הקבוע שהופחת במלואו ועדיין בשימוש החברה הוא כ-930 ,891, ו-849 מיליון דולר בהתאמה.
ממסמכי התע"א עולה כי במועד זה הסתכמה העלות האמורה ב-938 מיליון דולר.
במאי 2020 מסר החשבונאי הראשי של התע"א למשרד מבקר המדינה כי מדובר בנתון שרמת הביסוס הקיימת לגביו אינה ודאית ולכן לעת עתה הוחלט להסירו מהדוחות; וכי מבדיקה נוספת שביצעה התע"א באותו מועד עלה כי חלק משמעותי ביותר מהרכוש שהופחת במלואו אכן ממשיך לשרת את החברה.
88 ,)כפי שנקבע בתקנות החברות (הוראות ותנאים לעניין הליך אישור הדוחות הכספייםהתש"ע -2010.
| 1297 | דוחמבקר המדינה | אדרב התשפ״ב | מרץ2022 .
כ-%38 מעלות הרכוש הקבוע שבשימוש התע"א ל- 31.
מכאן עולה שהתע"א משתמשת בשיעור ניכר מהרכוש הקבוע מעבר לאורך חייו הצפוי.
תרשים 32: גיול רכוש קבוע שהופחת במלואו ועדיין בשימוש התע"א לפי עלותו, 31.
מהתרשים ומנתוני התע"א עולה כי כ -45% מהנכסים שהופחתו במלואם ועדיין משמשים את התע"א הם מכונות וציוד; וגילם של כ -57% מהנכסים שהופחתו במלואם הוא בין 11 ל-20 .
89 עלות רכוש קבוע שהופחת במלואו בסך938 מיליון דולר מתוך עלות הרכוש הקבוע בדוח התקופתי של התע"א ל- 31.
| 1298 | הדוחות הכספיים של התעשייה האווירית לישראל בע"מ- מצב החברה וסיכוניה תרשים 33: עלות מכונות וציודשהופחתו במלואם ועדיין נמצאים בשימוש יחסית לעלות הכוללת של המכונות והציוד בחטיבות התע"א, 31.
מהתרשים עולה כי שלוש מהחטיבות של התע"א - התעופה, מט"ח ואלתא, משתמשות בצ יוד ובמכונות שמרביתו (יותר מ -50% ממנו) הופחת במלואו, וכי בחטיבה הרביעית - כט"צ, שיעור המכונות והציוד שהופחת במלואו ועדיין נמצא בשימוש מתקרב ל-50% .
| 1299 | דוחמבקר המדינה | אדרב התשפ״ב | מרץ2022 .
להלן השוואה בין נתוני התע"א ורפאל בנוגע לשימוש ברכוש קבוע שהופחת במלואו: .
תרשים 34: עלות רכוש קבוע שהופחתבמלואו ועדיין נמצא בשימוש יחסית לעלות הכוללת של הרכוש הקבוע ברפאל ובתע"א, 31.
המקור: נתונים שמסרה התע"א למשרד מבקר המדינה; הדוח הכספי של רפאל ל- 31.
מהתרשים עולה כי שיעור השימוש של התע"א ברכוש קבוע שהופחת במלואו גדול בהרבה מהנתון המקביל ברפאל, זאת בפרט בסעיף "מכונות וציוד".
נוכח הנתונים דלעיל והחשיבות של רכוש קבוע, בדגש על מכונות וציוד, לפעילות החברה, מומלץ כי התע"א תבחן את החלופות העומדות לפניה להגדלת השקעותיה בתחום זה, לרבות נוכח מקורות המימון שעשויים לעמוד לרשותה בשני ם הקרובות, ונוכח הצרכים בהשקעות בתחומי פעילות נוספים.
זאת כדי לסייע לה להתחרות ביעילות בשוק הביטחוני שבו היא פועלת.
בתגובתה של התע"א מינואר 2021 על ממצאי הביקורת היא מסרה כיתמורת ההנפקה הצפויה תיועד בין היתר להשקעות ברכוש קבוע.
מניתוח הנתונים שמסרה התע"א למשרד מבקר המדינה בנוגע לנכסים שהופחתו במלואם אך עדיין נמצאים בשימוש החברה עולה כי כ-43% ( מעלות נכסים אלה399 )מיליון דולר מקורה בעלות של פריטים שעלות כל אחד מהם נמוכה מ- 100,000 דולר.
לדוגמה בחטיבת התעופה מספר הנכסים שהופחתו במלואם גדול מ- 54,000 פריטים.
ממסמכי התע"א עולה כי בשנת 2018 עשה ארגון הכספים בדיקה בנוגע לשימוש של החטיבות בנכסים שהופחתו במלואם, שעלותם גבוהה ממיליון דולר.
מנתונים שמסרה התע"א למשרד מבקר המדינה .
| 1300 | הדוחות הכספיים של התעשייה האווירית לישראל בע"מ- מצב החברה וסיכוניה עולה כי הנכסים שעלותם פחותה מ-1 מיליון דולר הם כ-79% מעלות הנכסים שהופחתו במלואם.
מומלץ כי התע"א תיבחן את כלל הפריטים שהופחתו במלואם מבחינת היקף השימוש בהם ביחידות התע"א ותגרע את אלה שיימצא שאינם בשימוש.
מידע בנוגע לעלות הנכסים שהופחתו במלואם ועדיין משמשים את התע"א עשוי להיות בעל ערך עבור משתמשי הדוחות הכספיים שלה, כפי שצוין גם בתקן חשבונאות 16.
זאת מאחר שהוא עשוי לספק למשקיעים מידע חשוב בנוגע להתיישנות הרכוש של החברה, למידת הקדמה הטכנולוגית שלו, ליעילות ופריון של הייצור בחברה ולהשקעות הנדרשות בעתיד.
לפיכך מומלץ כי התע"א תבחן הצגה של נתונים אלו בדוחותיה.
בתגובתה של התע"א מינואר 2021 על ממצאי הביקורת היא מסרה כי הנתון בדבר עלות הרכוש הקבוע שהופחת במלואו ועדיין נמצא בשימוש החברה הוסר בדוח ל- 31.
19 נוכח "אי בהירות" של הנתון שנכלל בדוח ל- 31.
18 , וכי היא ביצעה עבודה מקיפה ב נושא במהלך שנת 2020 ,ובהתאם לכך היא תכלול גילוי בנושא בדוח הכספי ל - 31.
| 1301 | דוחמבקר המדינה | אדרב התשפ״ב | מרץ2022 .
הביקורת על הדוחות הכספיים של התע"א .
משנת 2007 פירמה א' מבקרת את הדוחות הכספיים ומצרפת אליהם את חוות דעתה בעניינם.
בביקורת עלה כי בכל השנים בהן ביקרה הפירמה את הדוחות הייתה חוות דעתה חלקה ונטולת הסתייגויות90 .
בחוות הדעת נכתב כי לדעת רואה החשבון (להלן- רו"ח או רו"ח מבקר) הדוחות הכספיים משקפים באופן נאות, מכל הבחינות המהותיות, את הוראות הגילוי לפי חוזרי רשות החברות.
גם חוות הדעת של רו"ח המבקר בנוגע לאפקטיביות הבקרה הפנימית על הדיווח הכספי91 .
של החברה הייתה בלתי מסויגת רו"ח המבקר התבסס בחוות דעתו גם על דוחות כספיים של חברות בנות שדוחותיהן אוחדו עם דוחותיה הכספיים של התע"א ורו"ח אחרים ביקרו אותם, ושהיוו כ- 26.
54 % מהנכסים המאוחדים ומההכנסות המאוחדות בשנת 2019 בהתאמה.
הנתונים הנוגעים לחברות כלולות שלא אוחדו מבוססים גם הם על דוחות כספיים שביקרו רואי חשבון אחרים.
את הביקורת על הדוחות הכספיים של חברת הבת אלתא מבצעת משנת 2006 פירמה ב'.
שכר טרחת רו"ח המבקר .
בחוק החברות, התשנ"ט - 1999 (להלן- חוק החברות) נקבע כי שכרו של רו"ח המבקר (להלן - שכר או שכר טרחה או שכ"ט) עבור פעולות ביקורת ייקבע בידי האספה הכללית או הדירקטוריון, אם האספה הכללית הסמיכה אותו לכך; וכי שכרו של רו"ח המבקר עבור שירותים נוספים שאינם פעולות ביקורת ייקבע בידי הדירקטוריון.
בתקנות ניירות ערך - דוחות תקופתיים נקבע כי בדוח הדירקטוריון יובאו פרטים בנוגע לשכר הכולל שמשלם התאגיד לכל רו"ח מבקר בעד שירותי ביקורת, שירותים הקשורים לביקורת ושירותי מס, ולשעות העבודה שהוא השקיע במתן שירותים אלה.
בדוח הדירקטוריון של התע"א לשנה שהסתיימה ב- 31.
19 נכתב כי מספר השעות שהשקיע רו"ח המבקר שלה בשנים 2018 ו-2019 היה 11,789 ו- 10,947 בהתאמה.
בפירוט שעות העבודה האמורות הוצגה חלוקה בין שעות שהושקעו בשירותי ביקורת, שעות שהושקעו בשירותים בנוגע לאפקטיביות הבקרה הפנימית ושעות שהושקעו בשירותי מיסוי ואחרים.
יצוין כי התעריף לשעת ביקורת וסקירה של רו"ח מבקר נקבע על ידי רשות החברות92.
"שכ"ט של רו"ח לכל שנה מובא לאישור דירקטוריון התעא פעמיים - בפעם הראשונה בתחילת השנה לצורך אישור תקציב לשכ"ט, ובפעם השנייה לאחר סיום הביקורת לצורך אישור שכ"ט .
90 חוות דעת חלקה בלתי מסויגת משמעה שהדוחות הכספיים משקפים באופן נאות, מכל הבחינות המהותיות, את המצב הכספי של החברה, את תוצאות פעולותיה, את השינויים בהון ואת תזרימי המזומנים שלה לתקופות המדווחות בהתאם לתקני הדיווח וההוראות הרלוונטיות.
91 לפי סעיף 9 ב לתקנות ניירות ערך (דוחות תקופתיים ומידיים), התש"ל -1970 יש לצרף לדוח השנתי על הבקרה הפנימית של חברה חוות דעת של רו"ח המבקר בדבר אפקטיביות הבקרה הפנימית על הדיווח הכספי.
92 בחוזר מינואר2014 .
"בנושא "נוהל העסקת רואי החשבון המבקרים את החברות הממשלתיות ושכר טרחתם .
| 1302 | הדוחות הכספיים של התעשייה האווירית לישראל בע"מ- מצב החברה וסיכוניה בפועל.
בדוח הדירקטוריון נכללים נתוני שכ"ט לשנת הדוח ולשנה הקודמת: נתוני שנת הדוח כוללים הערכה של שכ"ט במועד הוצאת הדוח או תקציב שכ"ט, ונתוני השנה הקודמת אמורים לכלול את נתוני שכ"ט בפועל.
בביקורת עלה כי בשנים 2017 - 2018 דירקטוריון התע"א אישר את שכ"ט רו"ח המבקר בגין שירותי ביקורת ובגין שירותי ביקורת על האפקטיביות הבקרה הפנימית בלבד; שכ"ט בגין שירותים נוספים על שירותי הביקורת לא הובא לאישורו, שלא בהתאם לנדרש לפי חוק החברות.
בשנת 2019 אישר הדירקטוריון שירותים נוספים בהיקף של כ-43% מסך השירותים הנוספים שהתקבלו בפועל.
יצוין כי סכומו של שכ"ט בגין השירותים הנוספים על שירותי הביקורת בשנים 2017 - 2019 היה כ-11% בממוצע מסך שכ"ט של רו"ח בשנים אלה בתע"א.
בהנחיות מבקר המדינה (קווים מנחים לרואה החשבון המבקר של איגוד), התשע"ח-2018 (להלן הקווים המנחים לרו"ח המבקר) נקבע כי רו"ח של חברה ממשלתית יגיש למשרד מבקר המדינה אחת לשנה דוח שנתי מפורט, שכולל בין היתר פרטים על שכ"ט המשולם לו.
נתוני שכ"ט של רו"ח המבקר של חברת אלתא בדוח לפי הקווים המנחים לרו"ח המבקר בשנים 2018 ו-2019 .
כללו את נתוני שכ"ט בפועל באותן שנים .
| 1303 | דוחמבקר המדינה | אדרב התשפ״ב | מרץ2022 .
לוח 14: נתוני שכ"ט של רו"ח המבקר של חברת אלתא בשנת 2018 .
התע"א לשנת 2019 שכ"ט בפועל בהתאם .
הקווים המנחים לרו"ח .
הדירקטוריון שעות שכ"ט .
באלפי ש"ח שעות שכ"ט .
ביקורת 3,200 640 3,238 617 1% 4% .
הפנימית 1,000 200 1,300 223 23% 10% .
ואחרים 300 60 450 86 33% 30% .
סה"כ 4,500 900 4,988 926 10% 3% .
המקור: דוח שנתי מפורט לפי קווים מנחים של רו"ח המבקר של חברת אלתא למבקר המדינה לשנת2018 ; דוח הדירקטוריון של התע"א ל- 31.
בביקורת עלה כי בדוח הדירקטוריון של התע"א לשנת 2019 לא עודכנו נתוני שכ"ט לשנת 2018 .
של רו"ח המבקר של חברת אלתא לנתוני שכ"ט בפועל והוצג בהם תקציב השכ"ט יצוין כי נתוני שכ"ט לשנת 2018 .
של רו"ח של התע"א עודכנו לסכום בפועל על חברת אלתא למסור לתע"א את הנתונים העדכניים בנוגע לשכ"ט השנתי של רו"ח המבקר שלה, כנדרש בתקנות ניירות ערך - דוחות תקופתיים, ועל התע"א להציגם כנדרש בדוח הדירקטוריון שלה.
בתגובתה של התע"א מינואר 2021 על ממצאי הביקורת היא מסרה כי היא מקבלת אתההמלצה והיא תיישם אותה בדוח התקופתי ל- 31.
| 1304 | הדוחות הכספיים של התעשייה האווירית לישראל בע"מ- מצב החברה וסיכוניה מינוי רו"ח מבקר .
בכללי החברות הממשלתיות (מינוי רואי חשבון ושכרם), התשנ"ד-1994 (להלן- כללי החברות הממשלתיות) שהותקנו מתוקף חוק החברות הממשלתיות נקבע כי שר המשפטים ושר האוצר ימנו ועדה שתפקידה להמליץ בדבר מינויו וביטול מינויו של רו"ח לחברה ממשלתית; כי בוועדה יהיו שבעה חברים93; וכי הוועדה יכולה לפעול כל עוד לא התפנה מקומו של אחד מחבריה94 .
עוד נקבע בכללים כי המלצת הוועדה תובא לדיון, באמצעות רשות החברות, באספה הכללית של החברה; כי החלטת האספה הכללית בדבר מינוי רו"ח טעונה אישור של רשות החברות; וכי אישור הרשות למינוי רו"ח יינתן לתקופה שהיא תקבע, ובלבד שהתקופה הכוללת של המינוי לא תעלה על שש שנים רצופות.
יצוין כי בנושא זה נכתב בדוח מבקר המדינה משנת 200795 כי העסקת רואי חשבון לתקופה ממושכת עלולה ליצור קשרי תלות לא רצויים בין רואי החשבון המבקרים ובין החברות.
ביוני 2020 החליטה הממשלה להעביר לשר הדיגיטל הלאומי את הסמכויות שניתנו לשר האוצר לפי חוק החברות הממשלתיות.
בדוח מבקר המדינה משנת 201896 נכתב כי הוועדה לבחירת רואי חשבון מבקרים לא התכנסה ממרץ 2012 עד פברואר2015 ;מכיוון שהיא הייתה חסרה את ההרכב הנדרש לצורך פעילותה כי עקב כך לא הוחלפו רו"ח בחברות הממשלתיות שנדרשה החלפתם; כי בפברואר 2015 הושלם מינוי חברים חדשים לוועדה והתחדשה פעילותה, והיא נדרשה לדון בין היתר בבחירת רו"ח מבקר לתע"א ולאלתא.
בדוח נכתב כי בתגובתו של משרד האוצר למשרד מבקר המדינה מנובמבר 2016 נמסר כי נוכח הליקויים שעלו בדוח- בכוונתו לכונן ועדה חדשה אשר תדון במינוי רו"ח מבקרים לחברות הממשלתיות, ועד להקמתה תוארך כהונתם של רו"ח המכהנים ולא ימונו רו"ח מבקרים חדשים.
ביולי 2020 מסרה רשות החברות למשרד מבקר המדינה כי עד לאותו מועד אושר מינוים של חלק מחברי הוועדה, וטרם הושלם מינויו של יו"ר הוועדה.
משנת 2016 ועד למועד סיום הביקורת, נובמבר2020 , לא הושלם הליך קבלת אישורם של השרים בדבר מינוים של חברי הוועדה לבחירת רו"ח מבקרים.
משכך, לא הוחלפו במועד רו"ח המבקרים "במרבית החברות הממשלתיות" כדברי רשות החברות, ולפיכך בתע"א ובחברת אלתא מכהנים אותם רו"ח במשך 13 ו-14 .
שנים בהתאמה בתגובתה של רשות החברות למשרד מבקר המדינה מינואר 2021 ,נמסר כי הרשות פעלה וממשיכה לפעול, מול השרים האחראים על מנת לקדם את מינוי החברים לוועדה.
בתגובת משרד המשפטים למשרד מבקר המדינה מינואר 2021 נמסר כי לאותו מועד מכהנים בוועדה ארבעה מתוך שבעת החברים שנקבעו בכללי החברות הממשלתיות וכן ממלאת מקום .
93 שלושה חברים מקרב הציבור, שני רואי חשבון, יושב ראש (יו"ר) מועצת רואי החשבון או עובד משרד המשפטים, ויו"ר דירקטוריון חברה ממשלתית שתציע רשות החברות.
למעט אם מי שהתפנה מקומו הוא אחד משלושת נציגי הציבור, ובתנאי שאין מדובר ביו"ר הוועדה 95 ,מבקר המדינהדוח שנתי 57ב (2007) ," "מעקב ובקרה על החברות הממשלתיות.
96 ( מבקר המדינה2018 "), "מינוי רואי חשבון מבקרים לחברות ממשלתיות.
| 1305 | דוחמבקר המדינה | אדרב התשפ״ב | מרץ2022 .
מנכ"ל משרד המשפטים, שנתמנתה גם ליו"ר מועצת רואי החשבון, מוסמכת לכהן כחברה חמישית בוועדה מתוקף תפקידה, ולפ יכך חסרים בהרכב הוועדה שני נציגי ציבור (מתוך השלושה שנקבעו בכללים).
עוד עלה מתגובת משרד המשפטים כי ב - 18.
20 התקיימה חליפתמכתבים בין שר הדיגיטל הלאומי לשר המשפטים בעניין מינוי מועמדים לוועדה.
בתגובה מטעם שר המשפטים למשרד מבקר המדינה מפברואר 2021 נמסר כי מינויים לוועדה בתקופת הבחירות כפופים למגבלות שקבע היועץ המשפטי לממשלה, וכי בכפוף למגבלות אלה הציע משרד המשפטים מועמדת לתפקיד יו"ר הוועדה, שממתינה לאישור הוועדה לבדיקת מינויים וכן לאישור שר הדיגיטל הלאומי.
על שר הדיגיטל הלאומי ושר המשפטים לפעול להשלמת מינוי חברי הוועדה לבחירת רואי חשבון מבקרים, כדי לאפשר את פעילותה להחלפת רואי החשבון המבקרים בחברות שבהן הם לא הוחלפו בתום התקופה של 6 ,שנים רצופות שנקבעה בכללים האמורים ובהן בתע"א ובחברת אלתא.
מינוי אותו רו"ח מבקר לתע"א ולחברת הבת אלתא: בדוח מבקר המדינה האמור משנת 2018 נכתב כי בדיוני הוועדה לבחירת רואי חשבון מבקרים בשנת2015 עלתה הסוגיה של מינוי אותו רו"ח לחברת האם ולחברת הבת של חברה ממשלתית.
בדוח נכתב כי בדיוני הוועדה הועלו עמדות שונות בנושא זה, וכי לגבי התע"א וחברת הבת אלתא הייתה עמדתה העקרונית של רשות החברות שהוצגה לפני הוועדה כי את הביקורת בחברת אלתא צריך לעשות אותו רו"ח שעושה ביקורת בתע"א.
זאת נוכח איחוד אפשרי עתידי בין החברות ורמה גבוהה של יתרות הדדיות97 .
מהדוח עולה כי הוועדה לא הכריעה בסוגיה זו מומלץ כי עם כינוסה של הוועדה למינוי רו"ח מבקרים היא תשלים בשיתוף עם רשות החברות את גיבוש עמדתה בנוגע למינוי אותו רו"ח מבקר לתע"א ולחברת אלתא.
בתגובתה של רשות החברות מינואר 2021 על ממצאי הביקורת היא מסרה כי עם חידוש פעילותה של הוועדה למינוי רו"ח מבקרים היא תעלה את הנושא לדיון.
יתרות של חברה אחת בספרי החברה האחרת .
| 1306 | הדוחות הכספיים של התעשייה האווירית לישראל בע"מ- מצב החברה וסיכוניה סיכום .
התעשייה האווירית לישראל בע"מ (התע"א) היא חברה ממשלתית מהגדולות במדינת ישראל, העוסקת בתחומי הביטחון והתעופה ובכלל זה פיתוח וייצור של אמצעי לחימה לצה"ל ומכירת מגוון מוצרים בתחומים הביטחוניים והאזרחיים ברחבי העולם.
התע"א היא חברה בעלת יכולות וטכנולוגיות מתקדמות וייחו דיות.
בסוף שנת 2019 היא העסיקה כ- 15,000 עובדים, ומכירותיה השנתיות הסתכמו ביותר מ -4 מיליארד דולר, מה ן כ-3 מיליארד דולר ליצוא.
נוכח מאפייניה, ובכלל זה יכולותיה הייחודיות והיקף פעילותה בארץ ובחו"ל, היא מהווה, יחד עם תעשיות ביטחוניות ישראליות נוספות, מרכיב חשוב בביטחון הלאומי של מדינת ישראל.
לפיכך שימור איתנותה העסקית והפיננסית הוא אינטרס ביטחוני וכלכלי של המדינה.