HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
מועד הגשת הצעת תכנית הביקורת ואישורה חשוב מאוד שהליכי הגיבוש של הנושאים שייכללו בהצעת תכנית הביקורת השנתית של יחידת הביקורת הפנימית והליכי האישור של הצעת תכנית זו - שאינם קצרים כלל וכלל ודורשים חשיבה יסודית - יתחילו ויושלמו בכל שנת עבודה, עוד לפני סיומה, וזאת כדי שבתחילת שנת העבודה הבאה כבר ניתן יהיה להתחיל מיד בביצועה.
גם אם מסיבות סבירות חל עיכוב מסוים בהליכי הגיבוש והאישור האמורים, עליהם להסתיים סמוך ככל האפשר לתחילת שנת העבודה החדשה כדי שלא לפגוע ביכולת לבצע ולהשלים במועד את תכנית הביקורת שאושרה לאותה שנה.
כאמור הטיפול בהצעות תכניות העבודה של יחידת הביקורת לשנים 2010 עד אוגוסט 2015 , .
ככל שהוגשו, לא הסתיים לפני תחילת שנת העבודה או סמוך ככל האפשר לתחילתה לדעת משרד מבקר המדינה, כדי שיחידת הביקורת תוכל לעמוד ביעדים שנקבעו בתכנית העבודה השנתית שלה, על המבקר הפנימי להקפיד להגיש למנכ"ל את הצעת תכ נית הביקורת לשנת העבודה הבאה זמן סביר לפני תחילתה; זאת כדי שהליכי אישורה ועדכונה של התכנית, אם אכן יהיה צורך לעדכנה, יסתיימו עד סוף שנת העבודה הנוכחית.
כדי להסדיר זאת, על המשרד לכלול בנוהל המשרדי בעניין הביקורת הפנימית, שהומלץ לקבעו 10, לוחות זמנים מחייבים ל הליכי הגיבוש והאישור של הצעת תכנית הביקורת השנתית של יחידת הביקורת הפנימית.
מהממצאים שבפרק זה עולה כי הוראות חוק הביקורת הפנימית בכל הנוגע לגיבוש הצעות של תכניות עבודה שנתיות בתחום הביקורת הפנימית, להגשתן ולאישורן לא קוימו במשרד התיירות בשנים 2010 עדאוגוסט 2015 , וכי למעשה בכל השנים האלה לא הייתה למבקר הפנימי תכנית עבודה מאושרת.
בתשובה שמסר המבקר הפנימי למשרד מבקר המדינה בנובמבר 2015 (להלן– התשובה הנוספת של המבקר הפנימי ) נכתב, בין היתר, כי אין מחלוקת שהיה עליו להקפיד ולהגיש תכניות עבודה כמפורט בחוק הביקורת הפנימית, אולם התנהלותו "הכללית הייתה כסומא פעילותו".
עוד ציין כי "יתכן ]את[ באפילה בלא בר סמכא להתייעץ עימו וללא מנהל המנחה אינו עונה על מלוא אמות המידה העדכניות הנדרשות ממבקר פנים, ]תכנית העבודה[ וניסוח אולם מעולם לא הוער לו על כך".
10 'בעניין זה ראו להלן, עמ 1358.
:שם הדוח משרד התיירות - הביקורת הפנימית במשרד התיירות מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66ג שנת פרסום: התשע"ו- 2016 בתשובה שמסר המ נכ"ל הנוכחי למשרד מבקר המדינה בינואר 2016 (להלן- תשובת המנכ"ל) ציין המנכ"ל, בין היתר, כי לא הייתה תכנית עבודה בתחום הביקורת הפנימית ועל מקצועיותו, אין טעם ותוחלת ]על המבקר הפנימי[ במשרד "בשל העובדה שאיני סומך בהטלת משימות לביצוע ביקורות במשרד".
משרד מבקר המדינה מעיר למבקר הפנימי ולמנכ"ל דאז כי פעולותיהם בעניין הגשת הצעת תכניות העבודה של יחידת הביקורת לשנים 2013 -2010 ואישורן לא היו תקינות ולא עלו בקנה אחד עם חוק הביקורת הפנימית.
משרד מבקר המדינה מעיר למנכ"ל הנוכחי כי לאחר שנוכח כי המבקר הפנימי לא יישם כנדרש את הערותיו בעניין מתכונת הגשת הצעת תכניות העבודה לשנים 2015 -2013 , היה עליו להנחותו מיד ובאופן ברור, כבר בתחילת המחצית השנייה של שנת 2013 , אילו נושאים מוגדרים הוא מציע למבקר הפנימי לבדוק בכל אחת מהשנים האמורות11 .
עלהמבקר הפנימי היה לבקש ביזמתו מהמנכ"ל שיציע לו בשנים אלה נושאי ביקורת מוגדרים לביצוע.
ביצוע עבודת הביקורת .
ביצוע ביקורת הוא תפקיד ליבה של המבקר הפנימי; על פי חוק הביקורת עליו לבדוק כאמור את תקינות הפעולות של הגוף שבו הוא משמש מבקר ושל נושאי משרה בו בכל הנוגע לשמירה על החוק, על הניהול התקין, על טוהר המידות ועל החיסכון והיעילות בפעולותיו, וכן עליו לוודא שפעולותיו של הגוף תורמות להשגת יעדיו.
כמו כן מוטל עליו לבדוק אם הגוף מקיים את ההוראות המחייבות אותו ולבחון את אופן ניהול הנכסים וההתחייבויות שלו ואת אופן קבלת ההחלטות בו.
חוק הביקורת הפנימית קובע כאמור כי "מבקר פנימי לא ימלא, בגוף שבו הוא משמש מבקר, תפקיד נוסף על הביקורת הפנימית, זולת תפקיד הממונה על תלונות הציבור או הממונה על תלונות העובדים, ואף זאת, אם מילוי תפקיד נוסף כאמור לא יהיה בו כדי לפגוע במילוי תפקידו העיקרי" (ההדגשה אינה במקור).
הוראה זו נועדה להבטיח שהמבקר הפנימי ימלא בראש ובראשונה את התפקיד שהוטל עליו - ביצוע ביקורת פנימית - באמצעות המשאבים העומדים לרשותו, ורק אם ייוותרו לו זמן ומשאבים הוא יוכל לעסוק גם בבירור תלונות של הציבור או של העובדים באותו גוף.
בתשובתו מספטמבר 2013 ציין המבקר הפנימי, בין היתר, כי בשנים 2012 ו- 2013 הוא עסק בנושאים אלה: ריכוז, עריכה והגשה לחתימת מנכ"ל המשרד של "כל הדוחות בגין ממשלה ירוקה [12] בכל עניין ]וצירוף המסמכים הרלוונטיים [ .
ריכוז טיפול, תגובות שהיה למשרד התיירות עם משרד מבקר המדינה, וכן ריכוז טיפול כינוס וכל המשתמע .
11 המנכ"ל הנוכחי עשה כן רק באוגוסט 2015 .
, בעקבות הביקורת של משרד מבקר המדינה בנושא 12 דוחות המפרטים את מידת בי צוען של הפעולות שעל משרדי ממשלה לבצע בעקבות החלטת ממשלה מס' 1057 מדצמבר 2009 "בנושא "ממשלה ירוקה - ייעול התפעול של משרדי הממשלה.
ההחלטה נועדה להציג את ממשלת ישראל ומשרדי הממשלה כדוגמה ומופת לתפקוד סביבתי, במסגרת הפעילות השוטפת של הממשלה.
ההחלטה מבטאת מחויב ות לשיפור מצב הסביבה בישראל ולאימוץ דפוסי ניהול והתנהגות יעילים ואחראיים מהבחינה הסביבתית על ידי ציבור עובדי המדינה ובכלל זה העומדים בראש משרדי הממשלה.
בהחלטת הממשלה נקבע, בין היתר, כי מבקרי הפנים בכל משרדי ממשרדי הממשלה יהיו אחראים לביצוע ביקורת בנוגע לאופן יישום ההחלטה.
שם הדוח: משרד התיירות - הביקורת הפנימית במשרד התיירות מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66ג שנת פרסום: התשע"ו- 2016 מכך בוועדה לתיקון ליקויים, כ"כ הייתי מעורב במידה זו או אחרת החל ממעורבות גבוהה ועד למעורבות מינורית במספר חקירות משמעת של עובדי המשרד כשליח של אגף משמעת בנציבות בתוקף הסמכתי כחוקר משמעת.
כ"כ ערכתי מספר דוחות ביקור ת משמעת נגד עובדים במשרד]אשר נגנזו וכמה דוחות[[13] לכלל עבירת]התגבשו[ , אשר משמעת"14.
עוד ציין המבקר הפנימי בתשובתו האמורה כי הוא סייע בהשלמתו של דוח ביקורת פנים שכתב המבקר הפנימי של החברה הממשלתית לתיירות (להלן - חמ"ת) שבאחריות המשרד, וכן כתב וערך לבקשת המנכ"ל הקודם של המשרד כמה מסמכי עמדה בנושאים הקשורים בחברה זו.
המבקר הפנימי הוסיף בתשובתו: "בכל מקרה על שולחני יש 2 דוחות הראשון דוח קטן על קבלת פני התייר הימי באילת, אשר ממתין לתגובת המבוקרים והדוח השני.
דוח ביקורת באגף האירוח של המשרד, הדוח נמצא כעת בשלבי עריכה סופיים טרם הנפקת טיוטה לתגובת המבוקרים"15 .
משרד מבקר המדינה עשה בדיקה לגבי הפעילות שביצע המבקר הפנימי בשנים 2010 - אוגוסט 2015 ולגבי אופן הטיפול בנושא של הממונים עליו באותן שנים, ולהלן עיקרי הממצאים: משנת 2010 עד אוגוסט 2015 לא הגיש המבקר הפנימי לשרים ולמנכ"לי משרד התיירות ולו דוח ביקורת סופי אחד המפרט את ממצאי בדיקותיו16 , כנדרש כאמור על פי חוק הביקורת; לא נמצא ו במשרד מסמכים שאפשר ללמוד מהם כי השרים שכיהנו בתקופה זו, סטס מיסז'ניקוב ועוזי לנדאו (להלן - השרים לשעבר) , והמנכ"ל הקודם מר נועז בר ניר התריעו על כך לפני המבקר הפנימי ונקטו צעדים כלשהם בעניין זה.
ממסמכים שונים עולה כי רק ביולי 2013 , כחודשיים לאחר שנכנס לתפקידו המנכ"ל הנוכחי מר אמיר הלוי, החלה הנהלת המשרד לנקוט צעדים של ממש בעניין פעילותו הבלתי תקינה של המבקר הפנימי ואי-ביצועה של ביקורת פנימית נאותה במשרד (ראו להלן).
יצוין כי גם בתקופתו של המנכ"ל הנוכחי לא השכילו המבקר הפנימי והמנכ"ל לשמור על מערכת יחסי עבודה נאותים.
האווירה העכורה והחשדנות ההדדית בתקופה זו תרמה את חלקה למצבה העגום של הביקורת הפנימית במשרד.
המנכ"ל הקודם ציין בתשובה שמסר למשרד מבקר המדינה בינואר 2016 (להלן- תשובת המנכ"ל הקודם) כי המבקר הפנימי לא היה בעל מקצוע ולא התאים כלל לתפקידו, וכי כאשר קיבל מהמבקר הפנימי את עבודתו הראשונה הבין "שלא ניתן לסמוך עליה ועל מסקנותיה".
כן ציין כי אף שסבר כי מקצועיותו של המבקר הפנימי חסרה, הטיל עליו .
13 ,בעניין ממצאי משרד מבקר המדינה לגבי האופן שבו המבקר הפנימי ביצע בפועל פעולות אלה ראו להלן עמ' 1371.
14 את התיקונים בציטוט ביצע משרד מבקר המדינה מאחר שהיו בו שיבושים, ותיקוניו התבססו על הסברים שמסר המבקר הפנימי.
15 בעניין אי-השלמתם של דוח ות ביקורת אלה על ידי המבקר הפנימי, ראו להלן עמ' 1357.
16 להוציאכאמור מסירת דיווח שנתי בנושא "ממשלה ירוקה" וממצאי בדיקה ממרץ 2011 בנושא "חידוש חוזה שכירות של לשכת המשרד באטלנטה אשר הוכן לבקשת מנכ"ל המשרד; ממצאי הבדיקה האמורה הומצאו למשרד מבקר המדינה על ידי המבקר הפנימי רק בנובמבר 2015 , לאחר סיום הביקורת של משרד מבקר המדינה והעברת טיוטת דוח הביקורת להתייחסותו.
:שם הדוח משרד התיירות - הביקורת הפנימית במשרד התיירות מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66ג שנת פרסום: התשע"ו- 2016 בנושאים[ שלפחות יביא מסמכים שאפשר יהיה להבין מה קרה]בכוונה[ "הרבה מטלות ".
]אלה לא הומצאו על ידו[ גם מסמכים]שונים וכי בדוח קודם של משרד מבקר המדינה 17 נאמר בעניין הגשת דוחות ביקורת שהושלמו כדלהלן: "נוסף על החובה החוקית החלה על המבקר הפנימי להגיש לשר הממונה על המשרד כל דוח ביקורת שלו, לדעת משרד מבקר המדינה, גם על השר הממונה על המשרד לדרוש מהמבקר הפנימי להמציא לו את דוחות הביקורת ולעיין בהם, כדי למלא את אחריותו המיניסטריאלית.
נוסף על כך, תחזק הגשת הדוחות לשר את מעמדו של המבקר הפנימי במשרד".
יצוין כי בביקורת הנוכחית לא נמצאה דרישה כזו בכתב של השרים לשעבר.
המנכ"ל הנוכחי כתב בתשובתו כי "כל צעדי במהלך תקופת כהונתי ותקופת כהונתו של שר התיירות ד"ר עוזי לנדאו, היו בהנחייתו ובידיעתו המלאה של השר.
כך שכל פועלי היה ידוע לו ובגיבויו המלא".
המבקר הפנימי כתב כאמור בתשובתו כי הוא סייע לביצוע ביקורת פנימית בחמ"ת; יצוין כי סיוע זה היה חד-פעמי ומצומצם בהיקפו ונגע רק להיבט מסוים אחד שנבחן בביקורת פנימית זו של חמ"ת.
משרד מבקר המדינה מעיר כי פעילות זו אינה משמשת תחליף לביצוע בדיקה מתוכננת, מסודרת ומ קיפה של יחידת הביקורת הפנימית בנושא הממשקים המשמעותיים שבין המשרד לחברות הממשלתיות שבאחריותו, בדיקה אשר כאמור לא בוצעה.
המבקר הפנימי לא דיווח מבעוד מועד למנכ"ל הקודם ולמנכ"להנוכחי על ביצוען בפועל של בדיקות בעניין אגף האירוח במשרד ובעניין קבלת פני התייר ה ימי באילת, שהחל לבצען כבר בשנת 2012 ; את הדיווח הראשון בעניין הבדיקה באגף האירוח מסר המבקר הפנימי למנכ"ל דאז רק בפברואר 2013 .
המבקר הפנימי אף לא דיווח להם כי הוכנו טיוטות של דוחות ביקורת בנושאים אלה, ולא עדכן אותם בדבר הפעולות הדרושות להשלמת הדוחות.
לדעת משרד מבקר המדינה אי -מסירה מבעוד מועד של דיווח מלא וברור של המבקר הפנימי למנכ"ל הקודם ולמנכ"ל הנוכחי על התחלת ביצוען של שתי הבדיקות בנושאים האמורים ועל המועד המתוכנן להשלמתן אינה תקינה.
שם הדוח: משרד התיירות - הביקורת הפנימית במשרד התיירות מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66ג שנת פרסום: התשע"ו- 2016 באוגוסט 201518 העלה משרד מבקר המדינה בבדיקתו כי המבקר הפנימי טרם השלים את דוחות הביקורת בנושא אגף האירוח במשרד ובעניין קבלת פני התייר הימי באילת, וזאת אף שלפי תשובתו מספטמבר 2013 למשרד מבקר המדינה הן נמצאו כאמור, כבר במועד זה, בשלבי סיום מתקדמים, ו אף שבהצעת תכנית העבודה העדכנית לשנים 2014 -2013 הואציין כאמור כי בשנה זו הוא יגיש דוח סופי בנושא; על כן דוחות אלה גם לא הוגשו כנדרש, בנוסח הסופי שלהם, לשר התיירות ולמנכ"ל הנוכחי 19 .
בינואר 2015 , לאחר שמשרד מבקר המדינה הביא לידיעת המנכ"ל הנוכחי (בעקבות קבלת תגובת המבוקרים) את דבר קיומה כאמור של טיוטת דוח ביקורת בעניין אגף אירוח במשרד, הכוללת ממצאים משמעותיים, ביקש המנכ"ל מהמבקר הפנימי להגיש לו אותה ללא דיחוי, וכך נעשה.
הועלה שלאחר קבל ת הטיוטה לא דרש המנכ"ל מהמבקר הפנימי להשלים לאלתר את הפעולות המקצועיות הדרושות לגיבוש דוח סופי בנושא ולהגשתו לו.
המנכ"ל הנוכחי ציין בתשובתו כי החליט "שלא להתייחס לטיוטת הדוח של המבקר מבקר המדינה החל לבדוק את פעילות האגף והיה ]משרד[ הפנימי בשל העובדה כי בעיצומה של הביקורת בשלב זה וכן בשל הנסיבות.
ובעיקרן היעדר אמון במבקר הפנימי וביכולותיו המקצועיות".
בפגישה שקיימו נציגי משרד מבקר המדינה עם המבקר הפנימי באוגוסט 2015 הוא מסר כי מכיוון שמשרד מבקר המדינה הודיע למשרד התיירות בתחילת אותה שנה כי יקיים ביקורת מטעמו באגף האירוח בשנת 201520 הוא החליט, על דעתו בלבד, שאין מקום שישלים את הטיפול בטיוטת הדוח שכתב כאמור בנושא זה וגנז אותו.
בתשובתו הנוספת ציין המבקר הפנימי כי בביקורת באגף האירוח "נחשפו ליקויים קשים אשר דרשו טיפול"; עם זאת ציין המבקר הפנימי כי סבר שאין מקום לבדיקה כפולה של אותו נושא, וכי רצה למנוע מצב שבו הביקורת הפנימית ומשרד מבקר המדינה יגיעו "למסקנות הפוכות" בבדיקת נושא זה.
18 יצוין כי בחודשים דצמבר 2014 - ינואר 2015 התקיימה שביתה במשרד התיירות, בין היתר עקב פעולות שתכננה הנהלת המשרד לבצע בעניין אגף אירוח שבמשרד; כך שלהשלמת דוח זה והגשתו הייתה חשיבות גם בהיבט הרלוונטיות.
19 דוח ביקורת סופי בנושא אגף אירוח ודוח מסכם של בדיקת תלונה בעניין קבלת פני התייר הימי באילת הוגשו כאמור על ידי המבקר הפנימי למנכ"ל רק באוקטובר 2015 , לאחר מועד סיום הביקורת.
20 ,בעניין ממצאי משרד מבקר המדינה בנושא זה ראו בדוח שנתי זה את הפרק, "הזמנת אורחים מחו"ל והטיפול בהם", עמ' 1305.
:שם הדוח משרד התיירות - הביקורת הפנימית במשרד התיירות מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66ג שנת פרסום: התשע"ו- 2016 משרד מבקר המדינה רואה בחומרה את אופן טיפולו של המבקר הפנימי בעניין דוחות הביקורת האמורים ובייחוד את ההחלטה, שקיבל כאמור על דעת עצמו ובלא אישור הממונה עליו - מנכ"ל המשרד, שלא להשלים את דוח הביקורת בנושא אגף האירוח, שבו נחשפו כאמור, לדבריו, "ליקויים קשים אשר דרשו טיפול".
משרד מבקר המדינה גם מעיר למנכ"ל הנוכחי כי היה עליו להנחות את המבקר הפנימי עוד בינואר 2015 , כשקיבל כאמור לעיונו את טיוטת הדוח בעניין אגף האירוח, להשלים ללא דיחוי את כל הפעולות המקצועיות הדרושות בעניין טיוטת דוח ביקורת זו.
יצוין כי רק באוקטובר 2015 , לאחר מועד סיום הביקורת של משרד מבקר המדינה, הגיש המבקר הפנימי למנכ"ל דוח ביקורת סופי שהכין בעניין רכישת מתנות והנפקתן וכן מסמך מסכם של בדיקת תלונה שהתקבלה במשרד בעניין קבלת פני התייר הימי באילת.
נהלים פנימיים בארגון נדרשים כדי להסדיר את מכלול פעילויותיו של הארגון ואת אופן ביצוען ובכך לשפר את אופן תפקודו.
קיום נוהל פנימי בנושא ביקורת פנימית בארגון יאפשר לארגון לקבוע במסגרתו הנחיות הנוגעות לפעילות המבקר הפנימי שיהיו מפורטות יותר מאשר ההנחיות שבחוק הביקורת.
נוהל זה, בין היתר, ידריך את המבקר הפנימי בעבודתו, יקבע כללים ברורים בנוגע לאופן הפעולה הנדרש ממנו, מהיחידות ומבעלי התפקידים האחרים בארגון הקשורים בביצוע הביקורת הפנימית, לרבות המנכ"ל, ויכלול גם אמות מידה לפיקוח על המבקר.
במשרד התיירות אין נוהל משרדי או כל מסמך פנימי מחייב אחר בעניין אופן ביצוע הביקורת הפנימית וסדרי עבודתה של יחידת הביקורת הפנימית במשרד על היבטיה השונים, לרבות הליכי הגיבוש והאישור של הצעת תכנית הביקורת השנתית ולוח הזמנים לביצועה; אופן שיתוף הפעולה בין יחידת הביקורת הפנימית ובין שאר יחידות המשרד; מדיניות המשרד בנושא הסתייעות בגורמי חוץ; אופן הגשת טיוטות של דוחות הביקורת להתייחסות הגורמים המבוקרים במשרד; חובת הפצת דוחות הביקורת הסופיים לשר ולמנכ"ל ואופן הדיווח להם; ואופן ביצוע המעקב במשרד אחר תיקון הליקויים שצוינו בדוחות אלה.
לדעת משרד מבקר המדינה, לנוכח הממצאים שהועלו בדוח ביקורת זה בעניין הביקורת הפנימית במשרד התיירות וכדי לשפרה ולייעלה ולאפשר להנהלת המשרד להסתייע באופן מיטבי בכלי ניהולי חשוב זה, על המשרד לשקול לגבש נוהל משרדי מפורט בעניין אופן ביצועה של הביקורת הפנימית במשרד על כל שלביה, ובכלל זה בעניין אופן טיפולו של המשרד בדוחות הביקורת הפנימית.
משרד התיירות ציין בתשובתו כי הוא מקבל את הערת משרד מבקר המדינה בנושא ויפעל ליישמה בהקדם.
שם הדוח: משרד התיירות - הביקורת הפנימית במשרד התיירות מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66ג שנת פרסום: התשע"ו- 2016 "פעולות מנכלי המשרד .
בשנים 2010- 2013 העלה המנכ"ל הקודם כמה פעמים, בפגישות שקיים עם גורמי נש"ם21 , את אי-שביעות רצונו מאופן תפקודו של המבקר הפנימי וביקש להחליפו.
פניות אלה לא נשאו פרי.
לא נמצאו מסמכים המתעדים פעולות נוספות כלשהן שביצע המנכ"ל הקודם בעניין זה.
ממסמכים במשרד התיירות עולה כי מיולי 2013 ועד אוגוסט 2015 ,, במשך למעלה משנתיים קיימו המבקר הפנימי והמנכ"ל הנוכחי התכתבות המתאפיינת בהתנצחויות בלתי פוסקות ושיח לא תכליתי, שממנה עולה כי המבקר הפנימי לא יישם את הנחיותיו של המנכ"ל הנוכחי וכי המנכ"ל והמבקר הפנימי הפנו טענות זה כלפי זה - אולם דברים אלה לא הביאו לשינוי המצב בעניינים המהותיים שפורטו לעיל אשר נוגעים לביצועה התקין של ביקורת הפנים במשרד.
בפרק הזמן האמור המבקר הפנימי אף פנה פעמיים למשרד מבקר המדינה בטענות כלפי מנכ"ל הנוכחי.
להלן עיקרי הפרטים: 1.
המנכ"ל כתב למבקר הפנימי פעמים מספר כי עליו להגיש תכנית עבודה שנתית מסודרת של יחידת הביקורת, הכוללת, בין היתר, את הנושאים שהוא עושה ביקורת בעניינם וכן עדכון בנושא פגישות שבכוונתו לקיים עם גורמים הקשורים בחברות הממשלתיות שבאחריות המשרד.
המנכ"ל שב והדגיש במכתביו כי הוא מייחס חשיבות רבה לעבודת הביקורת הפנימית.
באוקטובר 2013 כתב המבקר הפנימי למשרד מבקר המדינה, בין היתר, כי המכתבים דלעיל ששלח לו מנכ"ל המשרד בכדי להגביל את עבודתי".
המבקר גם ]לדעתי[ "יש בהם ציין כי הגיש למנכ"ל באוגוסט 2013 , כמבוקש, הצעת תכנית עבודה עדכנית, אולם המנכ"ל טרם הגיב עליה.
משרד מבקר המדינה העיר למבקר פנימי, בתשובה על מכתבו האמור לעיל, כי עליו להקפיד לפעול לפי חוק הביקורת והוראות המנכ"ל, שנועדו להסדיר את אופן ביצוע הביקורת הפנימית במשרד.
על אף פניות חוזרות של המנכ"ל הנוכחי למבקר הפנימי, המבקר לא הגיש למנכ"ל הצעת תכנית עבודה לשנת 2014 בהתאם למתווה ולפירוט שביקש ואף לא מסר לו את הדיווחים האחרים שהוא ביקש ממנו להגיש.
בינואר 2015 כתב שוב המבקר הפנימי למשרד מבקר המדינה, בין היתר, כי פעולות שנקט המנכ"ל הנוכחי בעניינו לא נועדו "להשביח את הביקורת ולהטיב עם המבקר הייתי נתון למסע הפחדות ואיומים ערום מכל מגן.
המנכ"ל לא מצא לנכון ]אלא[ לפגוש/לכתוב לי באף נושא הקשור בעבודתי באופן ספציפי.
פניתי בשאלות ובבקשת הנחיות מהמנכ"ל מספר פעמים.
אולם הוא לא טרח להשיב.
מהדברים לעיל נושבת רוח קשה של רדיפה והחלשה מכוונת ויזומ ה של המבקר, הן מצד המנכ"ל דהיום והן מצד המנכ"ל הקודם עד כדי גניזת דוחות והתעלמות מוחלטת מפניות.
ולא ניתן לנתק את תיפקודי מהסביבה העויינת בה תפקדתי והתעלמות שומרי סף ממצוקתי".
גוף המופקד על הניהול המרכזי של משאבי האנוש במשרדי הממשלה משרד התיירות 1363 .
:שם הדוח משרד התיירות - הביקורת הפנימית במשרד התיירות מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66ג שנת פרסום: התשע"ו- 2016 משרד מבקר המדינה העיר בתקופת הביקורת למבקר הפנימי, כמה פעמים, כי המסמכים שצירף לפניותיו אינם מבססים את טענותיו האמורות כלפי המנכ"ל הקודם וכלפי המנכ"ל הנוכחי, וכי היה עליו להקפיד לפעול על פי הנחיותיהם ועל פי כל המתחייב מחוק הביקורת הפנימית.
יצוין כי מהמסמכים שהציג המבקר הפנימי עולה כי הוא ביקש כמה פעמים מהמנכ"ל הנוכחי להיפגש עמו, אולם לא תמיד נענה.
המנכ"ל הנוכחי ציין בתשובתו מינואר 2016 כי קיים "מספר פגישות והתכתבויות עם המבקר הפנימי באשר לאופן עבודתו.
ולאחר שלא מצאתי טעם להמשיך ולדרוש ממנו לבצע את המוטל עליו, החלטתי שלא לקיים עימו פגישות עבודה סדירות".
משרד מבקר המדינה מעיר למנכ"ל ה נוכחי כי היה עליו להיענות לבקשות המבקר הפנימי להיפגש עמו, ככל שיידרש ובכפוף למגבלות לוח הזמנים שלו, ולברר עמו במישרין את טענותיו 22 כדי להסדיר בהקדם את ביצועה התקין והשוטף של הביקורת הפנימית במשרד.
כדי לחזק את הביקורת הפנימית במשרד ולשפר את איכותה של ביקורת זו ראוי שהמנכ"ל יקיים פגישות שוטפות וקבועות עם המבקר הפנימי של המשרד.
בדיקה שנעשתה באוגוסט 2015 העלתה כאמור כי המנכ"ל לא אישר גם את מסמך הצעת תכנית העבודה של יחידת הביקורת לשנת 2015 , בין היתר, נוכח אי-שביעות רצונו ממתכונתו, מתכולתו ומתוכנו; לא נמצאו במש רד מסמכים שאפשר ללמוד מהם אם המנכ"ל ביקש מהמבקר הפנימי לעדכנה בהתאם להערותיו.
מהאמור לעיל עולה כי גם בשנת 2015 פועלת יחידת הביקורת במשרד שלא על פי תכנית עבודה מאושרת, ועל כן לא ניתן לבדוק אם היחידה עומדת גם בשנה זו ביעדי עבודה כלשהם.
לדעת משרד מבקר המדינה, יש לראות בחומרה את העובדה שבמשך פרק זמן כה ארוך ממשיך המבקר הפנימי לפעול שלא על פי תכנית עבודה שהמנכ"ל אישר כנדרש.
מהאמור לעיל עולה כי מיולי 2013 , המועד שבו החל כאמור המנכ"ל הנוכחי בפעולותיו בעניין הביקורת הפנימית במשרד, טרם הוסדרו במלואם העניינים שבגינם לא מתקיימת במשרד התיירות, משנת 2010 לפחות, ביקורת פנימית סדירה ונאותה על פי חוק הביקורת הפנימית.
לדעת משרד מבקר המדינה זו תופעה שמקומה לא יכירנה בגוף ציבורי.
בדוחקודם של משרד מבקר המדינה 23 " :נכתב כדלהלןלדעת משרד מבקר המדינה, יש להגביר את עצמאותו של המבקר הפנימי במשרד הממשלתי ולהקטין את תלותו, וכן לחזק את מעמדו ולאפשר לו לקיים את תפקידיו הקבועים בחוק.
לשם כך יש ליצור זיקה בינו ובין גורם ביצוע ובקרה ממשלתי חוץ-משרדי בכיר, שסמכויותיו חלות על כלל משרדי הממשלה.
יש לציין כי עמדת משרד מבקר המדינה היום כבעבר היא שגורם זה צריך להיות חלק מהרשות המבצעת, ולפיכך אינו יכול להיות משרד מבקר .
22 בעניין ממצאי משרד מבקר המדינה והמלצותיו בנושא "תלותו של המבקר הפנימי במשרדי הממשלה", ראו: מבקר המדינה, דוח שנתי 63ג ( 2013 '), עמ 93-90 'ועמ98.
שם הדוח: משרד התיירות - הביקורת הפנימית במשרד התיירות מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66ג שנת פרסום: התשע"ו- 2016 ,המדינה, שאינו חלק מרשות זו.
ראוי שגורם זה ישמש משענת למבקרים הפנימיים יפעל להקטנת תלותם ולהגברת עצמאותם, ינחה אותם מקצועית, יטפל בע נייני אתיקה ומשמעת ויסייע להקצות את המשאבים הנדרשים להם למילוי תפקידיהם" (ההדגשה אינה במקור).
יצוין כי אחת מהמלצותיה של ועדה שמינתה נש"ם לבחינת הביקורת הפנימית במשרדי הממשלה (להלן - הוועדה), שהוגשו לנציב שירות המדינה במרץ 201424 , הייתה להקים גוף שייקרא "הוועדה המקצועית לביקורת הפנימית", שיהיה כפוף למשרד המשפטים וישמש גוף מייעץ בתחום הביקורת הפנימית הן למבקר עצמו והן למנכ"ל המשרד.
עוד צוין בהמלצות כי "באופן זה יובהרו מערך היחסים והכללים בתחום, ובכך יופחתו החיכוכים וחילוקי הדעות הנלווים פעמים רבות לעיסוק בביקורת פנימית".
בנובמבר 2015 , לאחר סיום הביקורת של משרד מבקר המדינה וכשנה וחצי לאחר המלצות הוועדה שמינתה כאמור נש"ם, העביר נציב שירות המדינה למנכ"לים במשרדי הממשלה ומנהלי יחידות הסמך מסמך הנחיה שכותרתו "יישום תפקוד הביקורת הפנימית במשרדי הממשלה וביחידות הסמך" (להלן - מסמך ההנחיה).
המסמך מפרט, בין היתר, את מכלול הכללים וההנחיות הנוגעים לפעילות הביקורת הפנימית בשירות המדינה.
המסמך גם מסדיר שורה של נושאים וסוגיות המאפיינים את הפעילות הייחודית של יחידת הביקורת הפנימית בשירות המדינה, ובהם ייעוד הביקורת הפנימית ותפקידיה; מנגנונים לשמירה על אי-תלותו של המבקר הפנימי; התקן והמבנה הארגוני של יחידות הביקורת הפנימית; מעמדו של המבקר הפנימי והכשירות הנדרשת לביצוע תפקידי הביקורת הפנימית.
בתשובה שמסר נציב שירות המדינה למשרד מבקר המדינה בינואר 2016 (להלן- תשובת נש"ם) נכתב , בין היתר, כי המלצות הוועדה "התייחסו לשינויים הנדרשים בביקורת הפנימית בתחומים שונים, אשר חלקם בסמכות נציבות שירות המדינה וחלקם בסמכות גופים אחרים, דוגמת משרד המשפטים, אגף התקציבים ועוד.
הכוונה הייתה כי המלצות הוועדה יעוגנו בהחלטת הממשלה בשל חשיבות הנושא ורגישותו, והעובדה שיישום ההמלצות חייב גורמים רבים בשירות המדינה.
בהחלטת ממשלה יש כדי לחייב את כלל המשרדים בתקינה הבסיסית לביקורת פנימית, מנגנון ייחודי שאינו מקובל במערכת הממשלתית.
נושא נוסף אשר הגורמים המשפטיים סברו כי יש מקום שיעוגן בהחלטת ממשלה הוא סוגיית קציבת כהונתם של המבקרים הפנימיים.
הצעת המחליטים הייתה צריכה להיות מוגשת על ידי שר המשפטים, כגורם האמון על חוק הביקורת הפנימית ועל ידי ראש הממשלה המשמש כשר האחראי על נציבות שירות המדינה.
עד אשר גובש נוסח הצעת המחליטים המקובל על ידי כלל הגורמים המעורבים.
הוחלט על הוחלט שלא להגיש את ההצעה ולהמתין ]ועל כן[ פיזור הכנסת ויציאה לבחירות חדשות ".
]החדשה[ לכינון הממשלה עוד נכתב בתשובת נש"ם כי "לאחר כינונה של הממשלה החדשה התברר כי שוב עולות מחלוקות בין הגורמים השונים, ובנסיבות אלה החליט נציב שירות המדינה שבכדי שלא להמשיך ולעכב את יישום המלצות הדוח, יפורסם נוהל המסדיר את כלל הנושאים שבסמכות נציבות שירות המדינה.
נוהל זה יעודכן בהמשך בהתאם להחלטות הגורמים ".
]הוועדה[ השונים בתחומים שבסמכותם כפי שהומלצו על ידי .
24 "נשם מסרה למשרד מבקר המדינה כי בפועל נחתם הדוח על ידי חברי הוועדה ביוני 2014.
:שם הדוח משרד התיירות - הביקורת הפנימית במשרד התיירות מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66ג שנת פרסום: התשע"ו- 2016 משרד מבקר המדינה מציין לחיוב את הוצאת מסמך ההנחיה האמור על ידי נציב שירות המדינה, שיש בו כדי להסדיר את הביקורת הפנימית במשרדי ממשלה ויחידות הסמך וחיזוק מעמדה.
עם זאת, מבדיקת תכולת מסמך ההנחיה עולה כי רשויות המדינה הנוגעות בדבר - נש"ם ומשרד המשפטים - עדיין לא יישמו את המלצת משרד מבקר המדינה והוועדה בעניין הצורך בהקמת "גורם ביצוע ובקרה ממשלתי חוץ-משרדי בכיר" כאמור, אשר ישמש בין היתר גוף מייעץ בתחום הביקורת הפנימית הן למבקר הפנימי עצמו והן למנכ"ל המשרד.
נש"ם גם ציינה בתשובתה כי "מינוי הוועדה המקצועית לביקורת פנימית הוא בסמכות משרד המשפטים.
נציבות שירות המדינה מסכימה עם האמור בדוח שמינוי וועדה זו חיוני בכדי לקדם ]ופעלה מול משרד המשפטים[ לחיזוק הביקורת הפנימית במשרדי הממשלה את מינוי הוועדה וליצור את המשרות המקצועיות התומכות בפעולתה.
המשרות ייווצרו לאחר שמשרד המשפטים יפעל ליישום המלצות הדוח ולמינוי חברי הוועדה".
לדעת משרד מבקר המדינה, על נש"ם ומשרד המשפטים לבחון במשותף ובהקדם, בין היתר נוכח ממצאי דוח ביקורת זה, את הדרך המיטבית לטיפול בהמלצה האמורה ולפעול ליישומה בהקדם.
בינואר 2016 הודיע משרד המשפטים למשרד מבקר המדינה כי "הנושא נבחן במשרד המשפטים ואנו נפעל לקבלת החלטה ויישומה בהקדם".
משרד מבקר המדינה מציין כי מהמפורט בפרקים לעיל עולים הממצאים המשמעותיים האלה בעניין הביקורת הפנימית במשרד בשנים 2010 - אוגוסט 2015: (א) יחידת הביקורת הפנימית לא ביצעה הליך תכנון והכנה של הצעת תכנית עבודה והיא לא פעלה על פי תכנית עבודה מאושרת; (ב) לא היו למבקר הפנימי תוצרי ביקורת של ממש; (ג) על אף הפעולות הרבות שנקט מנכ"ל המשרד מיולי 2013 לשיפור אופן ביצועה של הביקורת הפנימית במשרד, עד אוגוסט 2015 .
לא חל שום שיפור בביצועה 1366 דוח שנתי66ג .
שם הדוח: משרד התיירות - הביקורת הפנימית במשרד התיירות מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66ג שנת פרסום: התשע"ו- 2016 לדעת משרד מבקר המדינה, יש לראות בחומרה את העובדה שבמשך כשש שנים עבודת הביקורת הפנימית במשרד התיירות אינה מושתתת על תכנית עבודה שאושרה הכוללת הגדרה מפורטת של משימות ולוח זמנים לביצוען; כן יש לראות בחומרה את העובדה שה מבקר הפנימי אינו מקיים את הוראות המנכ"ל בעניין מתכונת הגשת הצעת תכניות עבודה והכנתם של דוחות ביקורת.
על המנכ"ל לפעול לכך שבמשרד יתקיימו ההליכים הדרושים לקיומה השוטף של ביקורת פנימית תקינה וראויה על פי חוק הביקורת והתקנים המקצועיים המחייבים, ובכלל זאת להקפיד כי מדי שנה בשנה תוגש לאישור כנדרש הצעת תכנית עבודה במתכונת ראויה הניתנת לביצוע; כי תכנית העבודה השנתית תאושר ותבוצע באופן תקין; וכי דוחות וממצאי ביקורת שהוכנו על פי תכנית העבודה שאושרה יוגשו למנכ"ל ולשר , כנקבע בחוק הביקורת.
משרד מבקר המדינה מציין לחיוב את פעולותיו של המנכ"ל הנוכחי, מר אמיר הלוי, ואת ניסיונותיו להסדיר את אופן ביצועה של הביקורת הפנימית במשרד, וזאת אף שניסיונות אלה עדיין לא צלחו.
המבקר הפנימי ציין בתשובתו, בין היתר, כי חוק הביקורת הפנימית קובע מנגנונים הדורשים שיתוף פעולה ותיאום בין המבקר הפנימי במשרד הממשלתי והממונה עליו, וכי בהיעדר אמון והערכה המבקר הפנימי אינו יכול לתפקד.
לדבריו, מנכ"לי המשרד - הנוכחי וזה שקדם לו העליבו אותו "התעלמו מקיומו", ובחרו "בגישה של דחייה, חשדנות והפחדה".
עוד ציין המבקר הפנימי כי המנכ"ל הקודם היה עסוק במשך זמן רב בממצאים שעלו בעניינו בדוח מסוים של מבקר המדינה, וכי מנכ"ל זה "ראה במבקר הפנימי מטרד וסירב לסייע לו, להנחותו ולהעביר לו תקציבים לשם הסתייעות בשירותים במיקור חוץ".