HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
רשות המסים מעמידה לרשות הציבור שלושה ערוצי שירות מרכזיים: משרדי שומה, מוקד טלפוני ואתר אינטרנט.
לאיכות השירות בנקודות מפגש אלה של הנישום עם הרשות, ובכלל זה למידע הנמסר לנישום על זכויותיו, ישנה השפעה מהותית על שיעור מיצוי הטבות המס.
משרד מבקר המדינה שם דגש על איתור ושחרור חסמים בירוקרטיים אשר יקלו על הנישום ויסייעו להגביר את אמון הציבור בשירות הציבורי45 .
43 החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מס הכנסה שלילי), התשס"ח-2007.
44 ,ראו מבקר המדינהדוח שנתי 65א (2014 ), "המאבק בהון השחור", עמודים5-4 : "לדעת מבקר המדינה, הנהגת חובת דיווח כללית עשויה.
לאפשר לשכירים במשק למצות את זכויותיהם, בכלל זה לגבי הכרה בהוצאות על ידי הרשות ובקבלת זיכויים ממס".
45 ראו דין וחשבון מבקר המדינה לפי חוק המידע לשנת2014 .
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 רשותהמסים, ככל רשות ציבורית, נועדה לשרת את הציבור, לדאוג כי יסופק לו שירות יעיל, שוויוני ואיכותי.
בחזונה הארגוני של הרשות היא ציינה: "רשות המסים תפעל ביעילות לאכיפת גביית המסים ולמתן שירות יעיל, איכותי והוגן"46 .
משרד מבקר המדינה בדק את השירות הניתן לנישומים במשרדי השומה, והתמקד בנישום שאינו חייב בהגשת דוח למס הכנסה, אך לצורך מיצוי זכויותיו הוא מגיש דוחות להחזר מס.
הבדיקה כללה מספר היבטים: (א) הטיפול בהחזרי מס במשרדי השומה; (ב) הטיפול בבקשות לפריסת מס שבח במשרדי השומה ובמשרדי מסמ"ק; (ג) איכות השירותים העומדים לרשות הנישום במשרדי השומה; (ד) הטיפול בציבור הנכים והעיוורים.
ליקויים בטיפול בהחזרי מס במשרדי השומה .
תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ"ח-1988 , פוטרות את רוב השכירים שהכנסתם ממשכורת מהגשת דוח.
בפועל, במקרים רבים מגיעים לשכירים החזרי מס בגין תשלומי יתר למס הכנסה, בין משום שלא ביקשו כי משכרם יופחתו ניכויים או יינתנו להם זיכויים אישיים המגיעים להם, ובין משום שלא עשו תיאומי מס47.
הדרךלקבלת החזר מס היא על ידי הגשת דוח לשכירים - בקשה להחזר מס.
פרק הזמן המרבי שלגביו ניתן להגיש בקשה להחזר הוא שש שנים.
מנתוני הרשות עולה כי משנת 2007 ועד שנת2013 הוגשוכ-1.
1 מיליון דוחות להחזר מס.
בשנת 2013 לבדה הוגשו 223,191 .
דוחות אחת מאבני היסוד של רשות מנהלית היא שהחלטות שהיא מקבלת הנוגעות לענייניו של אזרח הפונה אליה, נעשות בשקיפות, ובהתאם לחוק ולנהלים פנימיים.
חובת שקיפות זו אמורה לחול על הרשות, ואם תקוים במלואה, תאפשר לנישום לעמוד על טעויות ואף על שינויים שערכה הרשות בהצהרתו בעת עריכת השומה בידי פקיד השומה, לצורך קביעת זכאותו להחזר מס.
הנחיות הרשות קובעות כי משרד השומה יבדוק את תקינות הדוח ושלמותו, ואם יוברר שחסרים פרטים בדוח שהגיש הנישום ובצרופותיו, על הרשות: (א) להזין את קבלת הדוח בהתאם להצהרת נישום; (ב) ליידע את הנישום באמצעות מערכת ממוחשבת להודעה על מסמכים חסרים וליקויים אחרים (להלן - מערכת מסמכים חסרים) אילו פרטים חסרים בדוח שהגיש, ובמקרים של חוסר במסמכים מהותיים יש לדרוש מהנישום להמציא את המסמכים החסרים; (ג) להימנע מלערוך תיקונים בשומה העצמית אלא במקרים חריגים48 .
עוד נקבע בהנחיות, כי חובתו של פקיד השומה להודיע לנישום על כל שינוי מהותי49 , שערך בהצהרת הנישום בדוח שהוגש לשם החזר מס.
נמצא, כי רוב משרדי השומה שנדגמו, אינם נוהגים בשקיפות עם הנישום.
הם אינם מודיעים לו באמצעות מערכת מסמכים חסרים על שינוי שעשו בשומתו העצמית, כך שגם במקרה שבו הנישום אינו מקבל את ההטבה שדרש, אין הוא יודע מה .
46 דוח שנתי על אודות יישום חוק חופש המידע לשנת2013 .
, רשות המסים 47 לדוגמה אי-רציפות במקום העבודה, החלפת מקום עבודה במהלך שנת המס, קבלת קצבאות מחליפות הכנסה מהמוסד לביטוח לאומי כגון: דמי מילואים, דמי לידה וכו'.
48 המקרים החריגים הם: תיקון טעות חשבון שנפלה בדוח כאמור בסעיף145()(א3 ,) לפקודה במקרים שבהם צוין במפורש בהוראות כי מסמכים מסוימים מהווים תנאי לקבלת הטבה מסוימת והמסמכים המתאימים לא צורפו וכדומה.
שאינו נופל במסגרת סמכותו של פקיד השומה לתקן דוח שהגיש נישום ונכללה בו טעות משרד האוצר 253 .
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 הסיבה לכך, וממילא לא ניתנת לו הזכות להוכיח את נכונות הדוח שהגיש.
עוד נמצא כי אף שהרשות מקבלת את דוח הנישום במשרדי השומה, היא אינה מזינה גרסה זו למחשביה, אלא את השומה הנכונה לדעתה בלבד, גם אם נערכו שינויים ביחס להצהרת הנישום.
בשיטת עבודה זו, הרשות אינה יכולה לקיים בקרה עצמית: להשוות באופן ממוחשב פערים בין הצהרת הנישום לבין השומה הסופית שנקבעה לו, ולערוך בנתונים אלה בדיקות מדגמיות.
עוד נמצא כי הרשות אינה שולחת לנישום עדכונים בנוגע לקבלת הדוחות להחזרי מס שהגיש למשרדי השומה, ולמצב הטיפול בדוחות אלו, והוא אינו יודע מתי הוא צפוי לקבל את החזר המס, אם בכלל.
כמו כן, הודעת השומה ששולחת הרשות לנישום שונה מהדוח להחזר מס שהגיש הנישום, ואינה משקפת את השינויים שנעשו.
כתוצאה מכך, הודעת השומה אינה מאפשרת לנישום השוואה פרטנית לדוח שהוגש, ומקשה עליו לאתר את השינויים שערכה הרשות.
משרד מבקר המדינה מצא מקרים שבהם קבעה הרשות שומות שגויות לנישומים בלי שביררה עימם את הפרטים, וללא שעשתה שימוש במערכת מסמכים חסרים, כך לדוגמה : (א) משרד השומה כלל בסך ההכנסה החייבת של נישום גם משיכת כספים פטורים ממס; (ב) נישום קיבל זיכוי ממס רק על חלק מהתרומות שכלל בדוח שהגיש להחזר מס; (ג) משרד השומה הכפיל את הכנסתו של נישום מנכסי בית ללא סיבה.
בשיחה שקיימו עובדי משרד מבקר המדינה עם סמנכ"לית שומה וביקורת ברשות היא הבהירה כי בכל מקרה שבו נעשה שינוי בהצהרת הנישום או שחסרים מסמכים בדוח שהגיש, יש ליידע את הנישום באמצעות שימוש במערכת מסמכים חסרים שברשות.
עם זאת, היא ציינה כי עקב מספרם הרב של דוחות להחזרי מס המגיעים למשרדי השומה, שואף משרד השומה לטפל בהם פעם אחת בלבד, ולכן מוזנת למחשבי הרשות רק השומה הסופית, כפי שהרשות קבעה.
בתשובתה ציינה הרשות, כי על מנת למנוע עיכוב בטיפול בבקשות להחזרי מס, נערך עם הנישומים בירור ועדכון טלפוני בחלק גדול מהבקשות להחזר מס, ובמהלכו עובדי הרשות מסבירים להם את התיקון שיש לערוך בשומה.
עוד ציינה הרשות כי היא בוחנת פיתוח יישום להעברת מסרונים או עדכונים אינטרנטיים לנישומים במקרים של פתיחת התיק ובעת קבלת בקשה להחזר מס.
לדעת משרד מבקר המדינה, אין די ביידוע טלפוני, ועל הרשות לפעול בשקיפות וליידע את הנישום בכל שינוי שנעשה בדוחות להחזר מס שהגיש, בין היתר, באמצעות החלופות האלה : (א) צירוף מסמך לשומה המפרט והמנמק את המחלוקות של משרד השומה על הצהרת הנישום; (ב) טופס שומה שיכלול את הצהרת הנישום לפי השדות בדוח שהגיש הנישום במקור , ולעומתם הנתונים שהקלידה הרשות בהודעת השומה.
כמו כן על הרשות לשפר את התקשורת עם הנישומים שהגישו את בקשות להחזרי מס, ובין היתר באמצעות מתן עדכונים במדיה האלקטרונית על מצב הטיפול בדוחות שהגישו.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 ליקויים בהחזר יתרות זכות לציבור על ידי משרדיהשומה .
על פי סעיף 159 א לפקודה, שילם אדם מס יתר על הסכום שהוא חייב בו, על פקיד השומה להחזיר לנישום את יתרת הזכות בתוספת הפרשי הצמדה וריבית.
בדוח השנתי ידווח הנישום את שם בעל החשבון שאליו הוא מבקש להעביר את ההחזר ואת פרטי חשבון הבנק שלו.
נישום שלא ימציא את פרטי החשבון כאמור, יקבל מהרשות אוטומטית בקשה למסירת פרטי החשבון, והחזר היתרות המגיעות לו יתעכב עד לקבלת הפרטים החסרים50.
נכון לאוקטובר 2014 היו כ-55,000 נישומים אשר פרטי חשבון הבנק שלהם לא היו מעודכנים בתיקיהם.
ל-44,000 מהם (המהווים כ-80% ,)הייתה יתרת זכות מעוכבת מעל 60 יום; סך יתרות הזכות של 44,000 נישומים אלו עמד על כ-136 מיליון ש"ח51.
כבר בדוח ביקורת קודם מצא משרד מבקר המדינה52 כי הרשות החזיקה ביתרות זכות של נישומים שלא ציינו בדוח השנתי את פרטי החשבון שלהם אך קיבלו בעבר החזרים, ולכן היו בידיה פרטי חשבונם.
משרד מבקר המדינה המליץ להודיע במקרים אלו על כך לנישומים.
בשיחות ובירורים שניהלו עובדי משרד מבקר המדינה במשרדי השומה שנדגמו עלה, כי משרדי השומה אינם עושים פעולות יזומות וממשיות לאיתור זכאי החזר המס ופרטי חשבונותיהם.
הרשות השיבה כי תוציא הנחיה לשע"ם לשלוח לנישומים תזכורות לעדכון חשבונות הבנק אחת לשנה.
עוד הוסיפה הרשות, כי מטרתם העיקרית של עובדי האכיפה והגבייה היא גביית חובות המס, ורק ביתרת זמנם הונחו לאתר נישומים עם יתרות זכות ללא חשבון בנק פעיל.
הרשות ציינה, כי היות שהיא רואה חשיבות רבה בטיפול בהחזרים, היא תוציא לעובדיה הנחיה בעתיד הקרוב בנושא.
לדעת משרד מבקר המדינה, מטרת הרשות איננה רק גביית מסים אלא גביית מס אמת.
לפיכך, על הרשות לאתר את הזכאים ולהשיב להם את הכספים באמצעות כל הכלים העומדים לרשותה, באותו אופן כפי שהיא פועלת לצורך איתור חייבי מס וגביית סכומי המס שהם חייבים.
על הרשות לשמור על זכויות הנישומים כשם שהיא עומדת על כך שימלאו את חובותיהם.
משלוח הודעות ודרישות לכתובת דואר שגויה .
הפקודה מחייבת כל יחיד תושב ישראל מגיל 18 להגיש דוח שנתי לרשות.
עם זאת, שר האוצר מוסמך לפטור בתקנות נישומים מחובה זו.
תקנות מס הכנסה פוטרות מהגשת דוח שנתי את מרבית השכירים, וכן הכנסות מסוגים שונים, בתנאי ששולם מהן מס כחוק, וסכומן אינו עובר תקרות מסוימות.
עוד קובעת הפקודה כי אדם חייב במס על הכנסתו החייבת בשנת המס, וכי .
50 ראו הוראת ביצוע מס הכנסה10/2003 - .
שומה / גביה 51 לפי נתונים שהעבירה הרשות למשרד מבקר המדינה, הרשות מודדת את זמן העיכוב בהחזר יתרות הזכות, בפרקי זמן שונים, שהמרבי היה מעל 60 יום.
52 ראו מבקר המדינהדוח שנתי 56 ב(2005 '), בפרק "הטיפול ביתרות זכות של נישומים", עמ 341-335.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 אדם שלא שילם סכום זה, יש לו חוב מס.
לפי הוראות פקודת המסים (גבייה), ניתן לנקוט אמצעי אכיפה כלפי חייבי מסים.
בשנים 2013 -2007 הגישו שכירים שאינם חייבים בהגשת דוח כ-1.
1 מיליון דוחות להחזרי מס.
כ-4% מהדוחות שהוגשו לקבלת החזר מס יצאו חייבי מס.
הרשות נוקטת אמצעי אכיפה וגבייה נגד נישומים שאינם משלמים את חוב המס במועד.
תנאי סף לביצוע פעולות גבייה על פי הפקודה הוא משלוח דרישה בכתב בדואר, בנוסח הקבוע בתקנות המסים (גביה), התשל"ד-1974 , לכתובת מגוריו של החייב.
חוק עדכון כתובת, התשס"ה-2005 (להלן- חוק עדכון כתובת), קובע כי על הרשות לפנות אחת לחודש לרשות האוכלוסין וההגירה לקבלת רשימה עדכנית של כתובות התושבים, וכי עליה לשלוח דברי דואר לכתובתו המעודכנת של החייב לפי חוק זה.
נמצא כי הרשות שולחת דואר לנישומים, לרבות הודעות על חובות, על פי הכתובת הרשומה אצלה, שאינה בהכרח הכתובת הקיימת במרשם האוכלוסין, בין היתר משום שהרשות אינה מיישמת את הוראות חוק עדכון כתובת במלואן.
במשרד מבקר המדינה ונציב תלונות הציבור התקבלו תלונות רבות על ביצוע עיקולים בחשבונות בנק של שכירים בלי התראה מוקדמת.
כך לדוגמה, בשנים 2012 -2014 התקבלו 92 תלונות על הרשות הנוגעות לביצוע לא תקין של הליכי גבייה והוצאה לפועל.
כך לדוגמה, נישום אשר שילם מס כדין, פנה למשרד מבקר המדינה בתלונה על הליכי עיקול שביצעה הרשות כנגדו.
10 עדכן הנישום את כתובתו במשרד הפנים.
13 , הוא הגיש דוח להחזר מס לשנת המס2007 .
בטופסי106 שהגיש לרשויות המס, רשם את כתובתו המעודכנת.
למרות עדכון הכתובת במרשם האוכלוסין, הרשות לא עדכנה את כתובתו במרשמיה ושלחה את השומות ואת הודעות ההתראה והאכיפה לכתובתו הישנה.
הנישום לא ידע על נקיטת אמצעי האכיפה עד לעיקול שהוטל על משכורתו.
משרד מבקר המדינה מעיר לרשות, כי עליה לפעול בהתאם לחובה שנקבעה בחוק עדכון כתובת.
על משרדי השומה לאמת את נכונות הכתובת לפני נקיטת אמצעי גבייה נגד נישומים, וכן לאמת את קבלת דרישת החוב על ידי הנישום ולתת לו הזדמנות להשמיע את טענותיו בנוגע לביסוס החוב.
הרשות ציינה בתשובתה כי היא פועלת בהתאם לסעיף 3 בהוראות חוק עדכון כתובת ומעדכנת במרשמיה תדיר את כתובותיו של הנישום.
עם זאת הודיעה הרשות כי היא פועלת להחרגתה מהוראות החוק.
משרד מבקר המדינה מעיר, כי כל עוד חלות על הרשות הוראות חוק עדכון כתובת, עליה לשלוח את הדואר לכתובת הנישום במרשם האוכלוסין בהתאם לחוק, וכי אם נשלח מסמך בדואר לכתובת קודמת, יראו את המסמך כאילו לא הגיע ליעדו, אלא אם כן הוכח אחרת53.
לחוק עדכון כתובות 256 דוח שנתי66א .
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 2.
משרד מבקר המדינה בחן דוחות להחזר מס שהגישו נישומים בכמה משרדי שומה ובעקבותיהם נקבע שהם חייבי מס, ומצא כי במקרים רבים הדבר נובע בשל ניכוי מס במקור בסכום שגוי על כלל הכנסות הנישומים בשנות המס שבהן התקבלו תקבולים מבט"ל (כגון דמי לידה או דמי אבטלה)54 נוסף על הכנסות חייבות משכר.
הבט"ל השיב למשרד מבקר המדינה במאי 2015 (להלן- תשובת הבט"ל) כי אין לו דרך לדעת מהן כל הכנסותיו של המבוטח השכיר החייבות במס הכנסה, ואין זה בסמכותו לבצע תיאום מס הכנסה לשכירים.
עוד הוסיף הבט"ל כי הסדרת כללי המיסוי במקרים אלו היא באחריות הרשות.
לדעת משרד מבקר המדינה יש מקום שהרשות והבט"ל יפעלו במשותף למציאת פתרון מתאים , ובמידת הצורך באמצעות פנייה למעסיקים ועדכונם בדבר כללי המיסוי במקרים אלה.
ליקויים בטיפול בפורשים לפנסיה במשרדי השומה .
עובד המסיים עבודה55 ומקבלכספי פיצויים 56 רשאי לבחור בין כמה חלופות למיסוי כספי פיצויי הפיצויים: (א) משיכת כספי הפיצויים באמצעות מימוש הפטור על מענק הפרישה וחיוב במס על הסכום שמעבר לתקרת הפטור57; )(ב פריסת הפיצויים החייבים במס58 ; )(ג חיוב במס על כל הפיצויים ומימוש הפטור על הפנסיה; (ד) רצף קצבה59 ; )(ה רצף פיצויים60 .
בחירה זאת נעשית באמצעותטופס61 אשר ימולא בעת הפרישה.
אי-מודעות לחלופות המיסוי בעת הפרישה : בשנת 2012 הוגשו לרשות 222,724 בקשות בנושא מענקי פרישה: מהן192,181 בקשות עסקו בנושא משיכת כספי פיצויים, 2,854 בקשות פריסת פיצויים (המהווים כ-1% מהבקשות) ו- 27,689 בקשות לרצף פיצויים ורצף קצבה (המהווים כ-12% .
54 כך עלה אף בשיחות שערכו עובדי משרד מבקר המדינה עם עובדי חוליית החזרי מס בכמה משרדי שומה.
55 בנסיבות המזכות אותות בפיצויים, בהתאם לחוק פיצוי פיטורין, התשכ"ג -1963 .
56 לרבות ימי מחלה, תשלום בגין אי-תחרות, דמי הסתגלות ופיצוי בגין אי -מתן הודעה מוקדמת.
57 סעיף9(7 א) לפקודה קובע כי מענק פרישה מעבודה פטור ממס עד לסכום השווה למשכורת החודשית האחרונה כפול מספר שנות העבודה.
בשום מקרה לא יעלה הסכום הפטור למענק פרישה על 12,120 ש"ח לכל שנת עבודה (לשנת2014 ).
כל סכום עודף על הסכומים הפטורים חייב במס לפי שיעורי המס השולי הרגיל.
58 עובד רשאי לפנות לפקיד השומה ולבקש כי סכום זה יחולק לצורך חישוב המס, אם בדרך זאת יחול עליו מס נמוך יותר, בחלקים שנתיים שווים על פי שנות העבודה, שבגינן משולם המענק, אך לא יותר מאשר שש שנות מס המסתיימות בשנה שבה נתקבל המענק.
59 שמירת פיצויים למטרת קצבה- מי שבעת פרישה מעבודה עמדו לזכותו כספים בקופת גמל לקצבה (פנסיה), רשאי להחליט כי כספים אלו יהיו מופקדים בקופת הגמל על מנת לקבל קצבה בעתיד וזאת בתנאי שהודיע על כך למנהל הרשות.
60 רצף פיצויים- עובד שבעת פרישתו מעבודה זכאי לקבל מענק פרישה ממעבידו, לא יראו את הסכומים שהשאיר בקופת גמל כאילו נתקבלו על ידו.
מי שבחר ברצף פיצויים אצל מעביד קודם, יראו את כל תקופת עבודתו אצל המעביד האחרון כתקופת עבודה אחת.
61 161 א- הודעת עובד עקב פרישה מעבודה.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 בביקורת עלה כי נוכח מורכבות חלופות המיסוי, הרשות ממליצה לנישום לפנות לייעוץ פנסיוני לשם מיצוי מיטבי של הזכויות לפני שיבחר לנצל את הפטור על פיצוי הפיטורים62.
בהתאם להוראות החוק63 , בעל רישיון ייעוץ פנסיוני הוא זה שמוסמך לייעץ בנושא הפרישה.
נוכח הנתונים שלעיל, עולה חשש כי חלק גדול מהאזרחים הפונים למשרדי השומה אינם מודעים לכל חלופות המיסוי והשלכותיהן, והם מושכים את כספי הפיצויים ללא קבלת ייעוץ מקצועי בעניין.
על הרשות לשקול לפשט את חלופות המיסוי בעת פרישה, ולהביאן לידיעת האזרחים בדרך שת קל עליהם לקבל החלטה משמעותית בנדון.
הרשות ציינה בתשובתה כי ריבוי חלופות המיסוי אכן מכביד על היחידים, ובשנים האחרונות נעשה מאמץ לפשט ולהקל על הפורשים.
עוד מציינת הרשות כי האזרח הפשוט לא יוכל לאמוד אקטוארית את שוויה של הטבה אחת מול הטבה אחרת.
לפיכך, המליצה הרשות על הקמה של גוף ממשלתי שיסייע לפורשים, והנושא נבדק עם המשרד לאזרחים ותיקים, אגף שוק ההון והבט"ל על מנת להקים מנגנון ייעוץ לפרישה.
משרד מבקר המדינה מעיר, כי נוכח חשיבות הנושא ואי-הבהירות הקיימת לפורש בין היתר בבחירת חלופות המיסוי, על הרשות ו על מקבלי ה החלטות לפעול לבחינת האפשרות להקמתו של מרכז ייעוץ לפרישה.
הקצבת זמן מוגבל לבחירת חלופות המיסוי של מענקי הפרישה: עובד העוזב את מקום עבודתו מקבל לעתים תקבול הוני ולעתים מקבל קצבה לאורך תקופה מסוימת.
בשנת 2008 במסגרת יישום מדיניות הממשלה לקידום החיסכון הפנסיוני ארוך הטווח לקצבה על פני אפיקי חיסכון אחרים, תוקן חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-200564 .
בשנת2012 תוקנו65 הוראות הפקודה כדי להתאימן למדיניות הממשלה.
במקרה שעובד אשר עזב את מקום עבודתו קיבל תקבול הוני לפני תחילת שנת 2012 ולא הגיע לגיל הזכאות בתחילת שנת 2012 , תחול עליו נוסחת השילוב החדשה66 .
עוד נקבע שם כי תנאי לקבלת הפטור על הקצבה הוא הגשת הבקשה לפקיד השומה לקבלת פטור על היוון כאמור, לא יאוחר מתום 90 ימים מהיום שבו ניתן לו לראשונה פטור ממס בשל קצבה מזכה.
נמצא כי לאחר חלוף מועד זה, לא רשאי הנישום לשנות עוד את החלטתו, החלטה שתשפיע על שארית ימיו.
עוד נמצא כי עובד המעוניין ברצף קצבה, צריך להגיש בקשה .
62 ראו בחוברת "דע את זכויותיך וחובותיך" של הרשות המסים לשנת 2014 .
63 סעיף2 ,)(א) לחוק הפיקוח על שירותים פיננסים (ייעוץ, שיווק ומערכת סליקה פנסיוניים התשס"ה-2005 .
64 חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (תיקון מספר3 ), התשס"ח-2008 .
65 תיקון190 לפקודת מס הכנסה מ-2.
66 שבה נקבע כי הזכאות לפטור המותנה בהקצבה תלויה בסכום הפיצויים הפטורים, שנוצלו ב -32 שנות העבודה האחרונות, וכי על כל שקל פיצויים פטורים שלא ינוצלו באותם32 שנים, יתקבל 1.
ש"ח חיסכון פטור ממס 258 דוח שנתי66א .
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 לאישור רצף קצבה לפקיד השומה67 .
אם לא הגיש בקשה כאמור, לא יהיה זכאי לרצף קצבה.
לדעת משרד מבקר המדינה, לאור חשיבות החיסכון הפנסיוני לגבי עתידו של העובד, על הרשות לבחון את הנושא ולגבש פתרונות, בין היתר, לגבי מועדי בחירת חלופות המיסוי, באופן שיקל על העובד לקבל החלטה המבוססת על מצבו האישי68 .
בתשובתה של הרשות היא ציינה כי "הוצע בחוק ההסדרים 2013 תיקוןשמטרתו הייתה לפשט את המהלכים כך שהיחיד הממוצע לא נדרש לעשות שום דבר, והתוצאה המתקבלת הייתה שהכספים נשארים אוטומטית עד גיל פרישה".
היעדר סימולטור פרישה : כמה מדינות פיתחו מחשבוני זכויות, המאפשרים למשתמש להזין באופן אנונימי פרטים אישיים, כגון מצב משפחתי, מצב בריאותי, הכנסות ונכסים, ולקבל מידע מהימן לגבי זכויותיו.
אתר האינטרנט הממשלתי של ארצות הברית, למשל, כולל מחשבון זכויות ( BENEFIT FINDER)69 .
מחשבונים אלו משמשים כלי חשוב להנגשה של מידע, והם מסייעים לציבור במיצוי זכויותיו.
נמצא כי בניגוד לקיים אצל יועצים פנסיוניים המתמחים בנושא, רשות המסים לא העמידה לרשות ציבור הנישומים העומדים בפני פרישה סימולטור שיציג להם את החלופות הפתוחות בפניהם בעת פרישה, ויסייע בידם בעת בקבלת החלטות מכריעות בנוגע לעתידם.
זמני טיפול ממושכים בבקשות למענקי פרישה : בעת סיום ההעסקה, על המעביד למלא טופס 161 - הודעת מעביד על פרישה מעבודה של עובד.
על הנישום להגיש למשרד השומה בצירוף טופס זה טופס 161א70 ושלושה תלושי משכורת אחרונים כדי להסדיר את הכספים העומדים לזכותו.
על פי נתוני הרשות, בכל שנה מוגשות מאות אלפי בקשות לפרישה; בשנת 2012 הוגשו כ-222,724 בקשות לפרישה.
נמצא כי בכל משרד שומה יש בין עובד לשני עובדים המטפלים במענקי הפרישה.
כל עובד במשרד שומה אמור לטפל בממוצע בכ-5,060 בקשות בשנה71 , וזאת מעבר לעבודתו הנוספת בטיפול בהחזרי מס, תיאומי מס וכו'.
על פי הגדרת הרשות, משך הטיפול הראוי באירוע פרישה נמשך כשעה, לפיכך בממוצע אמור להשקיע כל עובד כ-630 ימי עבודה בשנה בטיפול באירועי פרישה.
נמצא כי משרדי השומה אינם יכולים לתת לנישום טיפול ראוי באירועי פרישה נוכח הפער שהוצג לעיל.
67 ראו חוזר מס הכנסה, חטיבת שומה וביקורת: טופס161- ,הנחיות לחישוב המס על ידי המעסיק מיום 9.
ישנם מקרים מסוימים המפורטים שבהם ניתן לבצע רצף קצבה ללא אישור מפקיד השומה ודי במסירת טופס 161 .
א חתום על ידי העובד למעסיק ולקופה 68 ראו גם הצעת הרשות במסגרת התכנית הכלכלית לשנים 2014 -2013 , שפורסמה במאי2013.
gov/benefi ts/benefit -finder/#benefits&qc=cat_1 .
70 טופס161 א- הודעת עובד עקב פרישה מעבודה שמגיש העובד למשרד השומה.
משרדי שומה שבהם קיימת חולייה מטפלת באירועי פרישה משרד האוצר 259 .
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות לבחון דרכים לפתרון סוגיהזו, ובין היתר לבחון את עומסי העבודה והצרכים במשרדי השומה, ולהקצות כוח אדם מקצועי לטיפול במענקי הפרישה כדי שניתן יהיה להעניק לציבור הנישומים שירות ראוי, מקצועי ומהיר.
הגעה מיותרת של הנישום לפקיד השומה: הוראות הדין הקיים אינן מחייבות את המעסיקים למלא טופס מקוון ולהעבירו לרשות, ולפיכך חלק מהמעסיקים ממלאים את טופסי הפרישה ידנית.
נמצא כי קבלת דיווחים ידניים מהמעסיקים גורמת לדיווחים חסרים בנוגע למספר תיק הניכויים, לסכומי מענקי הפרישה אצל קופות הגמל וכדומה.
כתוצאה מכך, נדרשים הנישומים להגיע מספר פעמים72 .
לפקיד השומה עד להשלמת מלוא הנתונים הנדרשים לדעת משרד מבקר המדינה, לצורך הקלה על נישומים ולשם ביצוע התחשבנות מדויקת, על הרשות לעודד מעסיקים למלא טפסים באופן מכוון, כן מוצע לשקול ליזום תיקון חקיקה שיחייב את המעסיקים לדווח לה באופן מקוון73 .
הסדרת העברתהמידע מגופים ציבוריים למס הכנסה .
אחד החסמים למיצוי זכויות הוא חסם הנטל הבירוקרטי הכרוך בהליך למיצוי הזכויות הגורם לזכאי לוותר על זכותו.
משרד מבקר המדינה המליץ בשנת 2012 כי גופים ציבוריים יפעלו להפחתת הנטל הבירוקרטי, ולשיפור מתמיד של איכות השירות שהוא נותן לציבור74 .
בתוך כך על גופים אלה לבחון את ההליכים שהם מקימים כדי לבדוק אם ניתן לצמצם את הנטל הבירוקרטי.
הפקודה מתירה לפקיד השומה לדרוש מעובד של גוף ציבורי75 כל מידע הדרוש לעניין פקודה זו, לרבות לצורך קביעת שומה לנישום.
עוד מתירה הפקודה76 " לדרוש מכלאדם"77 המשלם הכנסה לפלוני, להגיש דוח לרשות המפרט את התשלומים שהועברו לאותו פלוני.
דרישת המידע תהיה במידה שאינה עולה על הנדרש, והיא תיושם בצורה סבירה ומתוך שיקול דעת.
קבלת מידע על נישומים מאפשרת לרשות לגבות מהם מס אמת, והיא יכולה גם לסייע במיצוי הטבות המס לנישומים, למשל בקביעת גובהה של הכנסה הפטורה ממס בעת חישוב השומה, דבר המתיישב עם האינטרס הציבורי.
'השלמת מסמכים וטפסים חסרים, תיקון נתונים שגויים וכו 73 ראו גם המלצת הרשות במסגרת דוח הוועדה ליישום תוצאות סקר שביעות רצון ברשות המסים.
74 ,מבקר המדינהדוח שנתי 62 (2012) , בפרק "הטיפול בצמצום הנטל הבירוקרטי בשירות הציבורי", עמוד 11 .
ואילך 75 סעיף140 "לפקודה.
לעניין סעיף זה, "גוף ציבורי- המדינה, כל גוף העומד לביקורתו של מבקר המדינה וכל גוף אחר ששר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, הגדירו כגוף ציבורי.
76 ראו סעיף136(א) ו-137 .
לפקודה 77 ראו סעיף1 "לפקודה: "אדם- לרבות חברה וחבר בני-אדם, כהגדרתם בסעיף זה.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 הנחיות הרשות קובעות כי ניכויים או זיכויים בגין הפקדות לביטוח חיים, קופת גמל וקרנות פנסיה יוכרו רק על סמך אישורים מקוריים או העתקים עם חתימה וחותמת מקוריים.
לפיכך, על נישום המעוניין לתבוע ניכוי או זיכוי כאמור להגיש לרשות אישורים מקוריים וזאת באמצעות פנייה לגופים הרלוונטיים.
במשרד האוצר78 קיימת מערכת מידע פנסיונית (להלן - המסלקה הפנסיונית), האמורה לקשר בין כל הגופים בשוק החיסכון הפנסיוני: חברות הביטוח, סוכנים ויועצים פנסיונים, המעבידים והחוסכים.
המערכת מאגדת בתוכה בין היתר גם מידע על הפקדות האזרח למוצרים פנסיונים.
לדעת משרד מבקר המדינה, על משרד האוצר לבחון את האפשרות של חיבור זהיר ומבוקר של מאגרי המידע של הרשות למאגר י מידע של המסלקה הפנסיונית ולמאגרי מידע אחרים, בין היתר בהתחשב במגבלות הגנת הפרטיות, ולשקול חיבור שכזה ככל שהדבר אפשרי משפטית .
משרד מבקר המדינה מדגיש כי הרחבת השיתוף במאגרי המידע האמורים עשויה להקל את העומס - לא רק על ציבור הנישומים, אלא גם על הרשות שנאלצת להקצות כוח אדם לצורך בדיקת האישורים הפרטניים.
נוסף על כך, העברה ישירה של מידע בין הגופים הציבוריים מסייעת בחיזוק הוודאות בנוגע לרמת העדכון והאמינות של המידע המתקבל, כך יושגו שתי מטרות: הקטנת הנטל הבירוקרטי המוטל על האזרחים, והעלאת רמת אמינותו של המידע.
הרשות ציינה בתשובתה כי גישה למסלקה "יכולה לסייע ולהקל עליה בכל הכרוך במתן שירות טוב לאזרח לרבות אסמכתאות נדרשות לקבלת הטבות או הקלות במס".
בנוסף לזאת ציינה הרשות כי בימים אלה נעשה ניסיון מקביל תוך פנייה לכל הקופות המשלמות על מנת שיוכלו לקבל באופן מקוון מרשות המסים את המידע על שיעור המס שיש לחייב את הקצבאות המשולמות.
בהמשך לאותה מטרה הרשות עובדת בתיאום עם אגף שוק ההון תוך בחינה של היבטים משפטיים להביא למצב בו יהיה גורם משלם אחד, שתפקידו לאסוף נתונים מכל המשלמים האחרים ולחשב את המס כאילו מדובר במשלם יחיד.
ליקויים בשירות לנישום במשרדי השומה .
איכות השירות הניתן לנישומים במשרדי השומה משפיעה בין היתר גם על שיעור מיצוי הזכויות של קהל הנישומים הפונים אליהם; שיפור איכות השירות, דהיינו הקטנת הנטל הבירוקרטי על מקבלי השירות ושיפור שביעות הרצון שלהם בנקודות הממשק השונות בין הנישומים לעובדי הרשות, עשוי להגדיל את שיעור פניות הנישומים למשרדי השומה לצורך מיצוי זכויותיהם.
זמינות השירות בגוף הנותן שירות לציבור כדוגמת הרשות, היא אחת מאמות המידה החשובות לאיכות השירות.
הזמינות נמדדת בהנגשה של מגוון אמצעים לשירות הציבור: (א) מתן שירות טלפוני; (ב) מתן שירותים מקוונים באינטרנט; (ג) מתן שירות לנישום במשרדי השומה, לרבות משך ההמתנה בתור; (ד) העמדת מגוון אמצעי הדרכה ופרסום לציבור הנישומים; (ה) פריסה גיאוגרפית נרחבת של משרדי השומה.
מערכת זו מתופעלת על ידי אגף שוק ההון, ביטוח וחיסכון במשרד האוצר משרד האוצר 261 .
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 יתרה מכך, השירות שאותו נותנת הרשות צריך להיות יעיל, מקצועי ומהיר ולענות על דרישות הנישום בבואו לקבל את השירות.
ניתן להעריך את איכותו של השירות בעזרת מדדים שונים, ובאמצעות משוב של ציבור הנישומים הנעשה בעזרת סקרי לקוחות.
בחודשים אוקטובר-דצמבר 2011 ערכה הרשות סקר שביעות רצון טלפוני79 בקרב כ-500 נישומים, אשר קיבלו שירות במשרדי השומה, שנועד לבחון את רמת שביעות רצונם מהשירות שקיבלו.
מהסקר עלו הממצאים האלה: כ-40% מהנשאלים הביעו חוסר שביעות רצון בשל ביקורים חוזרים שנדרשים מהם לצורך השלמת הטיפול בעניינם; כ-38% מהנשאלים הביעו חוסר שביעות רצון מהשירות הטלפוני; כ-26% מהנשאלים הביעו חוסר שביעות רצון ממשך ההמתנה בתור.
: זמני קבלת קהל קבלת הקהל במשרדי השומה מתקיימת בשעות הבוקר, בימים א'-ה', בדרך כלל , בשעות 13:00 -8:30 .
במשרדי השומה שבהם ישנן חוליות המטפלות בהחזרי מס ותיאומי מס , יש קבלת קהל בימים ב' ו-ד' גם בשעות 18:00 -15:30.
זמנים אלו אמורים לתת מענה לציבור הנישומים הזקוק לשירות הניתן במשרדי השומה.
מאחר שקבלת הקהל במשרדי השומה נעשית במרביתה בשעות הבוקר ובאופן מצומצם בשעות אחר הצהריים , נאלצים נישומים רבים להיעדר מהעבודה לצורך קבלת שירותים אלה.
לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות לבחון את האפשרות להרחיב את זמני קבלת הקהל גם לשעות אחר הצהריים באופן שיקל על הנישומים לקבל מענה ושירותים לאחר סיום יום עבודתם.