HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
משרד התחבורה מסר בתשובתו מיוני 2021 " כי הוארואה חשיבות גדולה במיצוי זכיותיהם של .
אנשים עם מוגבלות ושל הורים לילד עם נכות.
הרי שרשות המיסים באמצעות אגף המכס, .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 מאפשרת ליבואנים לדווח על רכב שנרכש על ידי נכה.
אשר על כן, ככל שאדם נכה רוכש רכב .
חדש, הרי שהיבואן מטפל ישירות מול מערכות רשות הרישוי בהזנת תעריף נכה.
לא מדווח, דבר אשר קורה לעיתים רחוקות מאוד, יש באפשרות הרוכש להסדיר זאת ואת כל .
יתר הפעולות בסניפי הרישוי א ו, החל ממאי 2021 , באופן מקוון ומהיר".
משרד החינוך מסר בתשובתו מיולי 2021 כי הוא "עושה ככל יכולתו על מנת להקל את הנטל .
", וכי הוא פעל לבניית ממשק להעברת פרטי התלמידים ]חינוך מיוחד[ על הורי תלמידי חנ"מ .
הלומדים במסגרת החינוך המיוחד, כל זאת כדי להקל על ציבור ההורים בישראל".
משרד החינוך כי "ככל שתגיע דרישה לקבלת נתונים נוספים", הוא "יבחן את הבקשה מבחינה .
משרד הרווחה מסר בתשובתו מיולי 2021 כי הוא "רואה עין בעין עם המבקר את חשיבות מיצוי .
זכויות של אזרחים בכלל ושל אנשים עם מוגבלות ובני משפ חותיהם בפרט".
בהובלת ישראל דיגיטלית [ הרווחה כי "בימים אלא מתגבש מתווה לבניית מנוע זכויות לאומי .
, שיסייע, בין השאר, במיצוי זכויות של אנשים עם מוגבלות ובני ]ומשרדי ממשלה רלוונטיים .
הנציבות לשוויון זכויות לאנשים עם מוגבלות מסרה בתשובתה כי אין לה הערות לדוח הביקורת.
רשות המסים מסרה בתשובתה כי היא "פועלת לקבלת המידע בדבר הזכאים לנכות על פי .
במשרד התחבורה, משרד הרווחה והרשויות המקומיות אין מידע נוסף על .
אנשים עם מוגבלות שיאפשר הרחבת האוכלוסייה עליה יש לרשות מידע לצורך מתן הטבות .
מתן ההטבות לאוכלוסיות אלה מבוסס על קביעת הנכות בביטוח לאומי והמידע מביטוח .
לעניין רשויות מקומיות - הרשויות המקומיות עורכות ועדות השמה ואת ריכוז .
המידע על הזכאים לחינוך מיוחד פעלה הרשות לקבל ממשרד החינוך".
משרד מבקר המדינה רואה בחיוב את פעולותיה של רשות המיסים למיצוי זכויותיהם של .
אנשים עם מוגבלות ושל הורים לילד נכה.
מומלץ כי רשות המיסים תפעל ליישום כלל .
ההמלצות הנוגעות לאנשים עם מוגבלויות ולהורים לילד נכה, ובפרט תפעל לקבלה .
ולהעברת מידע בצורה מקוונת למול בט"ל ומשרדי ממשלה נוספים המעני קים זכויות .
לאנשים עם מוגבלויות ובהם - משרד התחבורה, משרד הרווחה, הרשויות המקומיות וגופים .
עוד מומלץ כי הרשות תרחיב את בסיס המידע שלה אל מול כלל .
הגופים אותם פירטה בדוח הוועדה למיצוי זכויות, ובין היתר, תכונן מולם ממשק מקוון .
עוד מומלץ כי רשות המיסים תצטרף לפרויקט מנוע הזכויות הלאומי, ולשם כך תגבש את .
רשימת כל הטבות המס מהם יכולים ליהנות נישומים מכל המגזרים, ובנוסף, תגבש .
רשימה פרטנית של פוטנציאל הזכאים בכל הטבת מס אשר תהווה בסיס לבניית .
סימולטור מס שיאפשר לנישומים למצות את כל זכויותיהם.
מיצוי זכויות בנוגע למס שבח בעסקאות מקרקעין: להלן בלוח 21 מוצגים נתונים על יישום .
המלצות הוועדה למיצוי זכויות בנוגע למיצוי זכויות במכירת נכס חייב במס שבח, נכון לפברואר .
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב לוח 21: יישום המלצות הוועדה ל מיצוי זכויות במכירת נכס חייב במס שבח, .
שינוי כולל של מערך המחשוב באופן שפקיד השומה יוכל להחזיר למיסוי .
מקרקעין כל יתרת זכות שמקורה במס שבח, לרבות ריבית והצמדה מיום .
התשלום בפועל למיסוי מקרקעין.
,איתור ממוחשב של מוכרי נכס מקרקעיןהחייב במס שבח, ולא ביצעו .
פריסה, ויכול להיות שהפריסה תפחית את חבות המס שלהם.
עדכון מערכותהמחשוב באופן שבעת ביצוע עסקת מקרקעין יאותרו .
האנשים שחייבים ב תשלום מס שבח ופריסה ת יטיב עימם, ומשלוח הודעה .
בנידון לנישום ולמיצגו.
פיתוחסימולטור לחישוב מס בדרך של פריסה .
הסדרת הליך הטיפול לפי הוראה 4/2011 - בקשהלפריסת שבח והגשת .
דוחות שנתיים שיועברו למיסוי מקרקעין ל צורך חישוב המס בדרך של .
מכירת נכס מקרקעין על ידי בני זוג- העברת מידע ממיסוי מקרקעין .
למשרד השומה לשידור שומה מפוצלת לכל אחד מבני הזוג על פי חלקו .
החלת ההגדרה "נכה" בתקנות מס רכישה גם על אנשים עיוורים, כהגדרתם .
בסעיף 9 (5 ) לפקודה, באופן שגם אדם עיוור יזכה לאותן הטבות הניתנות .
קביעתהשיעור המינימלי של גמלת ילד נכה שיאפשר להעניק את ההקלה .
במס רכישה, ללא צורך לעמוד בפני וועדה רפואית לקטין, באמצעות תיקון .
מתן הקלות במס רכישה לאנשים עם מוגבלות ולעולים במסגרת עסקת .
רכיש ת זכות במקרקעין ובהתאם להצהרת הרוכש, למעט חריגים, בהתאם .
81 לפי רשות המיסים, פקיד השומה נותן את ההטבה במידה והשתכנע שהתקיימו התנאים למתן ההקלה.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 ממצאי המעקב בנוגע למיצוי זכויות במיסוי מקרקעין העלו כי44% מההמלצות (ארבע .
מתוך תשע), הנוגעות לאזרחים לא יושמו.
לגבי מיצוי זכויות של אנשים עם מוגבלות ושל .
הורים לילד נכה, הרשות יישמה שתי המלצות מתוך שלוש (67% .
מכאן שהרשות פעלה באופן חלקי ליישום המלצות הוועדה למיצוי זכויות שגובשו בעקבות .
כך, נמצא כי הרשות אומנם הוציאה הנחייה בנושא, אך בפועל במשרדי .
השומה לא פיצלו את שומת שבח בין שני בני הזוג של התא המשפחתי ולא פיתחה .
בנוגע להנחה במס רכישה לה זכאים עיוורים, מסר משרד הרווחה בתשובתו כי הוא פעל להוצאת .
מכרז להנפקת תעודת עיוור חדשה שבה יופיע מועד תחילת הזכאות, ובכך יקל עליהם למצות .
את זכויותיהם גם בתחום הטבות המס.
עוד הוסיף משרד הרווחה כי הוא עובד מול ממשל זמין, .
במטרה להנפיק לכל המבקשים תעודת עיוור דיגיטלית אשר תהווה קפיצת מדרגה משמעותית .
לצורך מימוש זכויות רוחבי, במגוון שירותים ומשרדי ממשלה.
יחד עם זאת, ציין משרד הרווחה .
כי המכרז לתעודת עיוור התעכב בשל דרישות סף מחמירות.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי באוגוסט 2019 היא ביצעה יחד עם הבט"ל מהלך משותף .
המצמצם את הצורך בוועדה רפואית לילדים עם מוגבלות ללא צורך בחקיקה 82 .
קבלת ההטבה לגבי הקטינים הזכאים לכך התייעל ואין צורך לתקן את החוק ולקבוע קריטריונים .
הרשות הדגישה בתשובתה, כי במקרים בהם לא נקבע בעת קביעת הגמלה .
אחוזי נכות שמזכים בהטבה, ניתן עדיין לגשת לוועדה רפואית ל עניין מס הכנסה בהתאם לנהלים .
מומלץ כי הרשות תפעל ליישום כלל המלצות הוועדה הנוגעות למיצוי זכויות במכירת נכס .
עוד מומלץ כי משרד הרווחה וממשל זמין יפעלו להשלמת פרויקט הנפקת תעודת עיוור .
דיגיטלית ובכך יסייעו לאנשים עם מוגבלות למצות את זכויותיהם גם בתחום הטבות המס, .
ולהקלת הנטל על אנשים אלו בבואם למצות את זכויותיהם.
מיצוי זכויות בנוגע להטבות המס הכרוכות בהפקדות לחיסכון הפנסיוני: להלן בלוח 22 .
מוצגים נתונים על מידת יישום המלצות הוועדה למיצוי זכויות בנוגע להטבות המס הכרוכות .
בהפקדות לחיסכון הפנסיוני.
82 כך, שלגבי ילדים שמצבם הרפואי משקף אחוז נכות של 100% או90% לפחות בחישוב משוקלל, אחוז הנכות ייקבע .
כבר במועד קביעת הגמלה, כך שלא יהיה צורך בוועדה נוספת.
מקרים אלו מועברים לרשות המסים בצורה מקוונת .
ואם נקבעים אחוזי נכות המזכים בפטור כאמור, הילד לא מופנה לוועדה רפואית נוספת על ידי הרשות.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב לוח 22: מידת יישום המלצות הוועדה למיצוי זכויות בנוגע להטבות המס .
הכרוכות בהפקדות לחיסכון הפנסיוני, פברואר 2021 .
שינוי חקיקה בתחום החיסכון הפנסיוני83 כדי לפשט את מתכונת הטבות .
המס בחיסכון הפנסיוני.
פרסום האפשרות להפחתה במס בעת משיכה שלא כדין מקופת גמל בשווי .
נקודות הזיכוי האישיות, והפניית תשומת ה לב לכך שביצוע תיאום מס .
יאפשר ל יהנות מנקודות זיכוי אלו 84.
פרסום בקרב הציבור בדבר האפשרות למשוך כספיםמקופת גמל בעילות .
סוציאליות ללא חבות במס, וכן פרסום עלון בדבר העילות המקנות משיכה .
החלת חובת מילוי טופס159 "משיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס" בעת .
משיכת תגמולים, ובכלל זה פנייה לרשות שוק ההון על מנת שיוציאו הנחייה .
הבאה לידיעת הציבור כי משיכת מרכיב הפיצויים בעת פרישה מעבודה .
מפחיתה, במידה ניכרת, את סכום הקצבה החודשית שיקבלו עם הגיעם .
קביעת ברירת מחדלולפיה אם בעת פרישה ממקום העבודה העובד לא .
הגיע למשרדי השומה כדי להסדיר את היבטי המס באירוע פרישה - הוא .
ייחשב לאדם שבחר ברצף קצבה.
פרסום האפשרות העומדתל פני זכאים לכספיו של מי שנפטר במהלך .
עבודתו - ייחוס ההכנסה ליורשים ו חיובם במס של עד 40% .
עבודתו - חישוב המס באמצעות פריסה בדיעבד ש ל החלק החייב במס של .
המענק, כחלק מהכנסת הנפטר.
83 במועד סיום הביקורת ההמלצה טרם יושמה, ולרשות המיסים יש תוכנית לפשט את מודל ההטבה ולעבור למצב של .
84 משיכת כספים בשל מיעוט הכנסות מתבצעת ישירות מול הקופה המשלמת, והרשות מאפשרת משיכת כספים .
מקופות גמל בסכומים קטנים של עד 15,000 ,ש"ח, בפטור מניכוי מס במקור.
אךכל אימת שהמשיכה נעשית ישירות .
מול הקופה המשלמת ללא מעורבות של הרשות, לא ניתן לוודא מיצוי נקודות זיכו י אישיות.
85 הדבר פורסם בציבור במסגרת חוברת "דע את זכויותיך".
במסגרת יוזמה פרטית של משרדי השומה, פקיד המס מנסה .
למצות זכויות של נישום ושואל שאלות המאפשרות את מיצוין.
86 בטופס 161 א נכללת הבהרה בנושא שאינה ברורה דייה.
בימים אלה רשות המיסים שוקדת על טופס 161 חדש שבו .
נכללת הבהרה מפורטת בנושא.
קבלת מידע שוטף מהמסלקה הפנסיונית, כדי לתת שירות טוב יותר לציבור .
ולאפשר לעמיתים לממש את ההקלות והטבות המס בנושא מורכב זה.
ביצוע תיאום מס ממוכן לפנסיונרים , בהתבסס על מידע שיתקבל מקופות .
הגמל לגבי הקצבה השנתית של העמית.
בה תאם לכך, תקבע הרשות לכל .
קופה את שיעור המס לניכוי.
בחירה של גוף מרכזי מפוקח שישמש מעין .
מסלקה לתשלומי הפנסיה מכל הקופות, אשר יפיק תלוש שכר אחד המרכז .
את כל הקצבאות שמקבל העמית 87.
ממצאי המעקב בנוגע למיצוי זכויות בהפקדות לחיסכון הפנסיוני העלו כי רשות המיסים .
יישמה ארבע (40% ) מעשר המלצות הוועדה, וכי היא יישמה שלוש (30% ) מהמלצות .
עלה כי הרשות לא יישמה 3 (30% .
87 יבוצע במסגרת הפרויקט עם רשות שוק ההון.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב סיכום - מידת יישום המלצות הוועדה למיצוי זכויות לפי הנושאים העיקריים שבהם היא .
דנה: להלן בתרשים 9 מוצגים נתונים על מידת יישום המלצות הוועדה למיצוי זכ ויות בעניין .
ארבעה נושאים מרכזיים שבהם דנה הוועדה, נכון למרץ 2021 .
תרשים9: מידת יישום המלצותהוועדה למיצוי זכויות לפי הנושא הנדון, .
מנתוני התרשים עולה כי רשות המיסים פעלה ליישום כ-56% מהמלצות הוועדה למיצוי .
זכויות בנוגע להורים לילד נכה, 40% מההמלצות הנוגעות לחסכון פנסיוני ו -44% .
מההמלצות הנוגעות למיצוי זכויות במיסי מקרקעין, הגם שמרביתן נגעו במישרין למיצוי .
זכויותיהם של אנשים עם מוגבלות.
עם זאת, הרשות לא יישמה 75% מהמלצות הוועדה .
הנוגעות להגשת דוחות להחזר מס של כלל האזרחים, 30% מההמלצות הנוגעות לחסכון .
מההמלצות הנוגעות למיסוי מקרקעין .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 רשות המיסים מינתה גורם מתכלל שתפקידו לרכז את עבודת הגורמים המקצועיים .
ברשות המיסים האחראיים על יישום החלטות הוועדה למיצוי זכויות.
הועלה, כי נכון למרץ .
2021 רשות המיסים יישמה 19 (37%) מ-51 ,המלצות הוועדה14 (28% ) מההמלצות יושמו .
באופן חלקי ו-18 (35% .
מומלץ כי רשות המיסים תפעל להשלים מימוש כלל המלצות הוועדה למיצוי זכויות .
עוד מומלץ כי רשות המיסים תקבע לוחות זמנים ותעקוב באופן שוטף .
אחר יישום כלל ההמלצות.
בנוגע ליישום המלצות הוועדה למיצוי זכויות, מסרה רשות המיסים בתשובתה כי: (א) לגבי .
פרסום האפשרות להפחתה במס בעת משיכה שלא כדין מקופת גמל בשווי נקודות הזיכוי .
האישיות - יולי [ "בימים אלה 2021 רשות המיסים שוקדת על טופס ]161 חדש שבו נכללת .
הבהרה מפורטת בנושא "; (ב) לגבי פרסום בקרב הציבור בדבר האפשרות למשוך כספים מקופת .
גמל בעילות סוציאליות ללא חבות במס, וכן פרסום עלון בדבר העילות המקנות משיכה ללא .
חבות במס - היא פרסמה זאת במדריך לזכויות מס לאנשים עם מוגבלות; (ג) לגבי פרסום .
האפשרות העומדת לפני זכאים לכספיו של מי שנפטר במהלך עבודתו - "לאחרונה הופץ לסבב .
פנימי חוזר מס הכנסה מפורט בנושא: פריסה בהתאם לסעיף 8 )(ג) לפקודה"; (דלגבי קבלת .
מידע שוטף מהמסלקה הפנסיונית - "נעשו עם רשות שוק ההון מספר דיונים בנושא".
שער שני - היבטים במיצוי זכויות והטבות מס .
היבטים במיצוי זכויות: דוח 66 א' שלמבקר המדינה שפורסם בשנת 2015 (להלן- הדוח הקודם .
או הביקורת הקודמת) עסק במיצוי הטבות מס ברשות המיסים.
משרד מבקר המדינה בחר .
להתמקד בשער השני בבחינת נושאים נוספים שלא נכללו הדוח הקודם הנוגעים למיצוי זכויות.
קידום יעדים חברתיים באמצעות מתן הטבות מס: במסגרת קידום יעדים בתחום החברתי- .
כלכלי נקבעו מספר מנגנונים של הפחתת המס לתשלום (באמצעות ניכוי או זיכוי), כדי לתמוך .
באוכלוסיות יעד (סטודנטים, עולים חדשים, אנשים עם מוגבלויות ועוד) ולהקל את הנטל .
עם זאת, היעד של קידום יעדים חברתיים באמצעות המנגנון של הפחתת .
המס רלוונטי כל עוד הכנסתו של הנישום גבוהה מסף המס (הכנסה אשר לאחר ניכויים וזיכויים .
מנוכה ממנה מס הכנסה).
כמחצית מהשכירים והעצמאים בישראל אינם משלמים מס הכנסה .
כלל , מאחר שהכנסתם נמוכה מסף המס בשל נתוניהם האישיים המשפיעים על היקף נקודות .
לדוגמה, עבור אישה נשואה שלה ארבעה ילדים (אחד מהם נולד בשנת 2020 והיתר .
בגילאים של 5,3 ו-8 ) סף המס בשנת 2020 הוא כ- 15,000 "שח ברוטו לחודש.
במצב משפחתי זה שהכנסתן פחותה מסכום זה אינן משלמות כלל מס הכנסה, ואין באפשרותן .
ליהנות מהטבת המס נוספות אשר הן זכאיות להן כסטודנטית, כעולה חדשה, כמתגוררת ביישוב .
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב ספר וכיו"ב.
להלן בלוחות 23 ,24 מוצגים נתונים על מספר היחידים שהכנסתם נמוכה מסף המס .
לוח23 : שיעור היחידים שהכנסתם נמוכה מסף המס, בהתפלגות לשכירים .
ועצמאים (באחוזים) 89 , לשנים 2018 ו- 2019 .
שיעור היחידים שהכנסתם נמוכה מסף המס .
המקור: מודל המס של מינהל הכנסות המדינה, אגף הכלכלן הראשי במשרד האוצר.
מנתוני הלוח עולה כי בשנים 2018 ו-2019 שיעור השכיריםשהכנסתם נמוכה מסף המס .
(אינם משלמים מיסים בשל הכנסתם הנמוכה ונתוניהם האישיים) היה כ-57% , ולעומתם .
שיעור העצמאים שהכנסתם נמוכה מסף ההכנסה המחייבת במס היה כ-40%90.
לוח24 : שיעורהיחידים שהכנסתם נמוכה מסף המס, בהתפלגות לגברים .
ונשים, (באחוזים) 91 , לשנים 2018 ו- 2019 .
88 מבוסס על אומדן נתוני הכנסות לשנת2019 על בסיס נתוני הכנסות לשנת2015 כפישדיווחו המעסיקים ומגישי .
נתונים אלה קודמו לשנת 2019 על ידיהתאמת מספר היחידים והכנסתם, בהתאם לגידול .
במספר השכירים ובשכר הממוצע במשק בין השנים 2015 ו-2019.
89 בחלק מהלוחות, מוצגים נתונים של שנת 2014 , כשאופן דומה, הם מקודמים לשנת 2018.
90 לפי נתוני שנתהמס 2019.
91 בחלק מהלוחות, מוצגים נתונים של שנת 2014 , כשאופן דומה, הם מקודמים לשנת 2018.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 מנתוני הלוח עולה כי הכנסתן של כ -67% מהנשים נמוכה מסף המס, ולעומת זאת .
הכנסתם של 44% מהגברים נמוכה מסף המס.
משכך, הם בעלי פוטנציאל לאי יכולת .
משרד מבקר המדינה מציין כי אף ששיטת הניכויים והזיכויים האישיים נועדה לקדם יעדים .
לאומיים בתחום ההורות, קידום תעסוקת נשים, סיוע לעולים, לסטודנטים, לאנשים עם .
מוגבלויות, לאוכלוסיות מוחלשות וכיו"ב; יעדים אלו אינם מתממשים בצורה מיטבית .
בהתחשב בעובדה שלשיעור גדול של אוכלוסיית היעד, הכנסה הנמוכה מסף המס.
להלן בתרשים 10 מוצגים שיעורי המגזרים שהכנסתם נמוכה מסף ההכנסה המחייבת בתשלום .
מיסים, לפי נתוניהם האישיים לשנת המס 2019.
תרשים10: שיעורי המגזרים שהכנסתם נמוכה מהסף המחייב בתשלום .
מיסים, לפי נתוניהם האישיים, שנת המס 2019 .
טופס 101 ("כרטיסעובד ובקשה להקלה ולתיאום מס על ידי המעביד"): הינו טופס של .
רשות המיסים, אשר כל עובד חייב למלאו ולהגישו למעסיק, כדי שבחישוב המשכורת יבואו לידי .
ביטוי ההקלות, ההטבות וזיכויי המס שהעובד זכאי להם.
כמו כן, הטופס יכול לשמש לביצוע .
תיאום מס אם העובד מועסק במקום עבודה נוסף, או אם יש לו הכנסות ממקורות נוספים.
על פי רוב, הנתונים בטופס 101 מאפשרים להציג תמונת מצב מלאה על השכיר ולחשב נכונה .
את המס שיש להשית על הכנסתו של העובד בלי שיה יה עליו לנקוט פעולה כלשהי כלפי רשות .
עם זאת, במקרים מסוימים עובד עשוי להיות זכאי להפחתת תשלום המס מסיבות שאינן .
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב מפורטות בטופס 101 , לדוגמה בשל תרומה למוסד מוכר - נתון שאינו מעודכן בטופס 101.
במקרה כזה על עובד המבקש לממש את הפחתת המס שהוא זכאי לה מכוח החוק להמציא .
אישור על תיאום מס בגין התרומה.
(ראה גם בפרק בנושא מיצוי הטבות מס על תרומות).
תיאום מס הוא כלי שנועד לאפשר לעובד לשלם מס בשיעור הקרוב לשיעור המס שאמור לחול .
עליו בתוך השנה השוטפת.
לדוגמה, נישום שאינו עובד ויש לו הכנסה מריבית בבנק, יוכל לבצע .
תיאום מס, וכך לנצל נקודות זיכוי מסוימות הניתנות לזיכוי כנגד כל הכנסה חייבת במס לפי .
הפקודה, פרט לסוגים מסוימים של נקודות זיכוי או הטבות מס שלגביהן נקבע במפורש בפקודה .
כי הן ניתנות לזיכוי רק כנגד הכנסות "מיגיעה אישית" (כמו הטבות מס בגין ילדים, או הטבות .
מס למתגוררים ב יישובים מוטבים ולחיילים משוחררים).
כאשר לאדם כמה מקורות הכנסה או כאשר לא ה ייתה לו הכנסה מתחילת שנת המס עד .
לתחילת עבודה במהלך השנה, והוא מעוניין להימנע מתשלום מס עודף במהלך שנת המס, הוא .
יכו ל לבצע תיאום מס בדרכים שונות: להשתמש ב יישום של תיאום מס באתר רשות המיסים; .
לבקש ממעסיק ו להגיש בקשה באמצעות מערכת פניות לתיאום מס באתר רשות המ יסים; .
לבקש אישור על תיאום מס ממחלקת תיאומי מס במשרד פקיד השומה; או לבקש ממייצג לבצע .
תיאום מס באתר האינטרנט: כאמור, אחת הדרכים לביצוע תיא ום מס היא להשתמש באתר .
האינטרנט של הרשות, וזאת באמצעות הזנת הנתונים הנדרשים לצורך התיאום.
שהעובד הזין באתר האינטרנט הרשות קובעת את שיעור המס שעליו לשלם במקום העבודה .
הנוסף, ומפיקה לו אישור על ניכוי מס במקור מהכנסותיו מכל אחד מה מעסיקים המשלמים.
האישור תקף לשנה קלנדרית אחת (מ-1 בינואר עד 31 בדצמבר).
תיאום המס המתבצע באתר .
האינטרנט מיועד למי שיש לו הכנסות משכר או למי שמקבל קצבת פרישה (פנסיה ממעסיק .
עלה כי יש נישומים שאינם יכולים לבצע תיאום מס באמצעות האינטרנט, אלא רק .
באמצעות הגעה אל משרד השומה האזורי.
לדוגמה: מי שמבקש הקלות מס מיוחדות .
לרבות פטור לקצבה (פנסיה) ; מי שהגיע לגיל הזכאות לפנסיה לפני כניסתו לתוקף של .
תיקון 190 לפקודהוחייב במס בגין כלל הכנסות יו ; עולה חדש ; תושב חוזר; אדם שהוקנו .
לו הטבות מס כמו אדם עם נכות בשיעור 100% או אדםעיוור; אדם שקיבל זיכוי בגין .
מומלץ כי הרשות תרחיב את אפשרויות תיאום המס באמצעות האינטרנט באופן שגם .
אוכלוסיות נוספות יוכלו להשתמש באמצעי זה.
במסגרת זו, מו מלץ לאפשר הגשת .
מסמכים נלווים לתיאום המס המתבצע במרשתת.
יש לציין לחיוב, כי בדצמבר 2019 , לקראת שנת המס2020 , שלחה רשות המיסים לכ - .
300,000 שכירים אישורים אוטומטיים לתיאום מס לשנה החדשה ובכך חסכה מהם את .
הצורך לבצע בעצמם תיאום מס חדש.
כמו כן הרשות שלחה לכ- 73,00 0 גמלאים שקיבעו .
את זכויותיהם בחישוב קצבת הפנסיה מכתב בדבר עדכון שיעור הפטור המגיע להם עבור .
קצבתם החודשית השוטפת.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 בהתאם למכתב, ולפי תיקון190 לפקודת מס הכנסה, החל מ- 1.
20 שיעור הפטורממס עבור .
קצבה חודשית שוטפת יגדל ב- 3% ויסתכם ב-52% מתקרת הקצבה המזכה בפטור, שהיא 8,510 .
מומלץ כי רשות המיסים תבחן אפשרות להגשת בקשות לתאום המס , במקרים .
המתאימים, באמצעות המרשתת ( אינטרנט) לתקופה ארוכה יותר משנה, כגון: לשנתיים .
או אף לשלוש שנים, לשכירים אשר יצהירו מראש על מספר מקומות עבודה בהם הם .
כמו כן, מומלץ לפעול להרחיב ולעודד מעסיקים לבצע תאום מס .
בגין הטבות מס נוספות, כגון : עולה חדש; תושב חוזר ; אדם שהוקנו לו הטבות מס כמו .
אדם עם נכות בשיעור 100% או אדםעיוור; אדם שקיבל זיכוי בגין תרומות למוסד מוכר .
רשות המסים מסרה בתשובתה כי "עד סוף שנת 2021 תיפתח לשימוש הציבור הרחב מערכת .
חדשה לעריכת תיאום מס, בה ניתן לבצע תיאום מס ללא מגבלת שכר או הטבות, וניתן לערוך .
בה גם תיאום מס נוסף באותה שנה.
ניתן יהיה לצרף מסמכים תוך עריכת תיאום המס.
החדשה יוצגו בפני הפונה כלל הטבות המס הקיימות והן הטבות המס להן הוא זכאי בהתבסס .
על מאגרי המידע המצויים ברשות – הליך של מיצוי זכויות".
עוד הוסיפה הרשות " שאין מקום .
לעריכת תאום מס ליותר משנה אחת מאחר והרשות פועלת מידי שנה לשליחת מכתבי הארכת .
תוקף לאישורים קיימים על פי בדיקות והגדרות של הרשות".
נקודות זיכוי לתא המשפחתי בגין ילדים .
בעשור האחרון חלו כמה שינויים במתן הטבות מס לתא המשפחתי בהתחשב במספר הילדים.
בעקבות המלצה של ועדת טרכטנברג 92 , שפעלה בשנת2011 , הוגדלו מספר נקודות הזיכוי לאם .
מ-18 ל-23 (5 נקודות זיכוילאם שגיל ילדיה שנה עד חמש שנים), והוענקו לרא שונה 6 נקודות .
זיכוי לגבר (שגיל ילדיו שנה עד שלוש שנים).
בשנים 2017 ו-2018 הוגדלו, בתוקף הוראת שעה 93 , .
מספר נקודות הזיכוי הניתנות להורים לילדים עד גיל חמש, ומספרם הושווה בין האבותלא ימהות.
הוראת שעה זו הפכה לקבועה, משנת 2019 ואילך, בחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה .
להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2019 ), התשע"ח-2018 .
להלן בלוח25 מוצגים נתונים על .
נקודות הזיכוי לתא המשפחתי, במשך תקופת הזכאות של הילד החל משנת 2017 : .
הוועדה לשינוי חברתי כלכלי, בראשות פרופ' מנואל טרכטנברג .
93 חוק מס הכנסה (הגדלת נקודות זיכוי להורים- הוראת שעה), התשע"ז-2017.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב לוח 25: נקודות הזיכוי לתא המשפחתי במשך תקופת הזכאות של הילד .
לאב 95 סך נקודות זיכוי .
בני הזוג כולל נקודות זיכוי .
סך הכול לתקופת הזכאות 26.
ערך נקודת זיכוי בשנת 2020 מסתכם ב- 2,628 ש"ח לשנה.
כך הערך המהוון של הטבת .
המס לתא המשפחתי עבור ילד אחד לכל 18 שנות הזכאות מסתכם בכ- 106,000 .
על פי נתוני הלמ"ס לשנת 2018 , השכר החודשי הממוצע בישראל הסתכם בשנה זו ב - 10,584 .
השכר החודשי הממוצע של גבר שכיר הסתכם בשנה זו ב- 12,498 ש" ח, והשכר החודשי .
הממוצע של אישה שכירה הסתכם ב- 8,546 ש"ח.
השכר החציוני הסתכם בשנה זו ב- 7,988 ש"ח.
השכר החציוני של גבר הסתכם ב- 9,207 ש"ח, ושל אישה - ב - 6,672 ש"ח.
להלן בלוח 26 מוצגים .
94 או להורה המקבל את קצבת הילדים או ש הילד בחזקתו.
95 או להורה שאינו מקבל את קצבת הילדים או שהילד אינו בחזקתו .
"לפמ"ה "בחישוב המס של יחיד שהיה תושב ישראל בשנת המס יובאו בחשבון שתי נקודות זיכוי .
97 בהתאם לסעיף36 א לפמ"ה "בחישוב המס של אשה תובא בחשבון1/2 .
98 אוחצי נקודה, אם ההורה בוחר לדחות נקודה לשנה הבאה .
5 , אם ההורה דחה את קבלת הנקודה מהשנה שעברה .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 נתונים על אומדן סף המס בשנת 2020 לאם ולאב לפי כמה תרחישי הרכב משפחתי והכנסה .
לוח 26: אומדן סף המס לאם ולאב לפי כמה תרחישי הרכב משפחתי .
והכנסה חודשית, 2020 .
25 1,150 9,700 18,860 .
75 1,697 12,425 24,305 .
25 2,026 14,060 27,575 .
75 1,697 12,425 23,215 .
המקור: נתוני הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה .
מנתוני הלוח עולה כי קיים פוטנציאל ניכר לכך שחלק מנקודות הזיכוי להורים עובדים אינן .
מנוצלות, זאת משום שהכנסותיהם נמוכות מסף המס.
במסמך שהכין מרכז המידע של .
הכנסת בשנת 2014100 צוין כי בכ-50% מהמשפחותשבהן שני בני הזוג עובדים קיים אי .
מיצוי באופן מלא או חלקי של נקודות הזיכוי על ידי הא ישה ואפשרות למיצוי נקודות זיכוי .
אלה, באופן מלא או חלקי, על ידי הגבר.
מינהל הכנסות המדינה מסר בתשובתו מיולי 2021 כי "מערכת המס בישראל, וכן ברוב מדינות .
", מבוססת על מיסוי יחיד כדי לתמרץ כל יחיד לצאת לעבודה .
רשות המסים מסרה בתשובתה כי: "המחוקק מצא לנכון להעניק לאישה בתא המשפחתי נקודות .
זיכוי רבות יותר מאשר לגבר כדי לעודד יציאת אימהות לעבודה, במגבלות התקציב אין להעביר .
100 המקור: "הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה סעיף 66 - מיצוי נקודות זיכוי עבור ילדי המשפחה, ניתוח עלויות, מרכז .
המחקר והמידע של הכנסת, יוני 2014 .
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב את נקודות הזיכוי הלא מנוצלות על ידי האישה לגבר.
זו הייתה תכלית הסעיף וגם במסגרת .
העברת נקודות הזיכוי הלא מנוצלות לגבר יש לה משמעות תקציבית והיא .
מנוגדת לסעיף ולתכליתו וזה עניין למחוקק".
מוצע כי רשות המיסים תכמת על בסיס שנתי את פוטנציאל המיצוי של נקודות זיכוי ע"י .
גבר במקרים שנקודות הזיכוי אינן מנוצלות על ידי האישה ותבחן המשמעויות של מתן .
אפשרות, במקרים אלה, לגבר לנצל את נקודות הזיכוי שאינן מנוצלות על ידי האישה.
זיכוי בעד בן זוג בחישוב מאוחד .
בשל מורכבות החישוב לזכאות הטבות מס נפגעת יכולתם של אזרחים לממש את זכויותיהם.
במשך השנה, המס של כל אחד מבני הזוג בתא המשפחתי, מחושב בנפרד על בסיס טופסי 101 .
שבני הזוג מגישים למעסיקיהם.
בני הזוג ב תא המשפחתי יכולים לבחור, בעת הגשת דוח למס .
הכנסה, אם חישוב המס שבו יחויבו יתבצע במתכונת של חישוב מאוחד או של חישוב נפרד.
בחירתם זו משפיעה על הטבות המס ונקודות הזיכוי שהם זכאים להן.
חישוב מס הכנסה במתכונת של חישוב נפרד: סעיף 37 לפקודה שכותרתו "זיכוי בעד בן .
זוג" מקנה נקודת זיכוי אחת ל"יחיד מוטב" תושב ישראל, למי שכלכלת בן זוגו הייתה עליו ("בן - .
"יחיד מוטב" הוא אחד מאלה: (א) יחיד שהוא או בן זוגו הגיע לגיל פרישה.
יחיד שהוא או בן זוגו אדם עיוור או נכה, לפי סעיף 9(5) לפקודה, ובלבד שאין לו הכנסות .
גובה הזיכוי תלוי באופן חישוב המס החל על התא המשפחתי: בחישוב מס נפרד מוענק ליחיד .
המוטב חצי נקודת זיכוי (על פי סעיף 66 ()(ג2 ) לפקודה).
בחישוב מס מאוחד מוענקת לאותו יחיד .
החל משנת 2018 ניתן לקבל את נקודת הזיכוי ישירות מהמעסיק, ללא צורך .
בקבלת אישור רשות המיסים.
כלומר , אם בני הזוג מבצעים חישוב נפרד לצורך קביעת המס החל על הכנסתם החייבת, הרי .
שהעובדה כי לבן הזוג יש הכנסה, ואפילו אם היא פטורה ממס מכוח סעיף 9(5 ) לפקודה, מונעת .
מבן הזוג האחר את הזכאות לחצי נקודת זיכוי מכוח סעיף 37 ,לפקודה אפילו אם הוא יחיד מוטב .
שכן לכאורה "כלכלת בן הזוג אינה עליו".
אולם אם בני הזוג מעוניינים למצות את זכותם כאמור, .
הם יכולים להגיש בדיעבד דוח בחישוב מאוחד לצורך קביעת המס החל על הכנסתם החייבת, .
כך שייהנו ממימוש הוראות סעיף 38 לפקודה מעניקות לבן הזוג הרשוםחצי נקודת זיכוי מכוח .
סעיף 37 לפקודה ובלבד שניתן להחיל על בן הזוג הרשום או על בן זוגו את ההגדרה "יחיד .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 הועלה כי טופס 101 אינו כולל את מלוא הנתונים הנדרשים בכל הנוגע להטבות מס שלא .
מומשו ע"י בן הזוג, ולפיכך א ם אחד מבני הזוג בתא משפחתי מבקש לדווח באמצעותו על .
הטבות מס המוקנות לו באמצעות חישוב מאוחד, נבצר ממנו לעשות כן .
לדוגמה, בהטבת מס בסך חצי נקודת זיכוי המוקנית לבן זוג רשום101 ,אשר בן זוגו נכה .
והכנסותיו פטורות 102 .
בהיעדר מידע זה, בטופס 101 , נישוםהמבקש לממש זכאותו נדרש .
להגיש דוחות להחזר מס בחישוב מאוחד.
עוד הועלה בנוגע לבני זוג שאינם חייבים בהגשת דוח שנתי למס הכנסה, כי הרשות אינה .
מבצעת חישוב בדיעבד כדי לוודא שבן הזוג הרשום קיבל את מלוא הטבות המס ש הוא .
כמו כן, לאחר קבלת דיווחי המעסיקים, הרשות אינה מבצעת חישוב כדי לברר .
אם מוצו הטבות המס, וכדי לקבוע את מסלול הדיווח שייטיב עם התא המשפחתי - דיווח .
נפרד או דיווח מאוחד וכן אינה מודיעה לנישומים אם הם זכאים להחזר מס בשל תשלום .
מס ביתר, ובכך אינה מאפשרת להם למצות את זכותם באמצעות הגשת דוח להחזר מס.
משרד מבקר המדינה מציין כי דוגמה זו ממחישה את החשיבות בפיתוח סימולטור מס .
אשר יכלול את כל הטבות המס שהנישום זכאי להן ויבצע לגביו חישוב מס מיטבי .
בנק ישראל מסר בתשובתו מיולי 2021 כי דיווח על בן זוג נכה בטופס101 מטיבה "עם קבוצה .
קטנה של זכאים , אך מרחיבה את נטל ההשבה על מיליוני נישומים שהסעיף אינו רלוונטי .
עוד הוסיף הבנק כי יש להשתכנע כי "התועלת עולה על הנזק".
הרשות ציינה בתשובתה כי "טופס 101 כאמור, אינו כולל בהכרח את כל הנתונים האישיים של .
הנישום ובן זוגו ואת השינויים החלים במהלך השנה".
עוד ציינה הרשות כי במידה והנישום מגיש .
דוח (שומה עצמית), "העברת הטבות המס בין בני זוג לצורך ניצול הטבות הינה אפשרית רק .
לאחר אישורו של הנישום ", שכן היא מנועה מלבצע תיקונים בשומה עצמית.