HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
מעובדי הרשות עוסקים בגבייה בשני האגפים (מס הכנסה ומיסוי מקרקעין ומע "ם); (ג) מספר .
עובדי המודיעין באגף מע"ם גבוה בכ-70% ממספר עובדי המודיעין באגף מס הכנסה ומיסוי .
מקרקעין; (ד) מבין 690 עובדי ההנהלהבאגף מס הכנסה ומיסוי מקרקעין , 99 עובדיםבמרכזי .
שירות אזוריים ובפיצויים.
במסגרת הסכם קיבוצי שנחתם בשנת 2017 בין הרשות להסתדרות נקבע כי יוקם משרד אזורי .
של רשות המיסים אשר יכלול את כל הפעילויות והממשקים המבוצעים כיום במס הכנסה .
לצורך הקמת המשרד הראשון אשר אמור להוות "פיילוט" לבחינת המשך הקמת משרדים .
דומים, הוקמה בדצמבר 2017 ועדת הי גוי פנימית שאמורה הייתה להתוות, בין היתר, את .
הסמכויות, ההכשרות הנדרשות ותהליכי העבודה הנגזרים מאיחוד של מערכי מס שונים ביחידה .
ארגונית אחת (להלן - משרד משולב).
לצורך תכלול פרויקט הקמת המש רדים המאוחדים, .
הוקמה באישור נש"ם "מנהלת רשות המיסים" שכפופה במישרין למנהל הרשות.
עלה כי במועד הביקורת ברמת השטח, יחיד הפותח תיק מס נדרש לפתוח אותו בשני .
משרדים אזוריים לפחות - במס הכנסה ובמע"ם - ולעיתים הוא נדרש לפתוח את תיק .
הניכויים במשרד מס שלישי.
כך גם במהלך השוטף של פעילות העסק - הגשת דוחות מס .
ודיוני שומה נעשים בנפרד אל מול שלושת מערכי המס האמורים לעיל.
בנפרד מהלכי גבייה ועיקולים, דיוני שומה וסגירת תיק המס.
היבטי מועילות של מערכת המס עוד הועלה כי הרשות לא כללה את איחוד יחידות השדה במסגרת התכנית האסטרטגית .
שלה ולמעשה, פרט להקמת משרד משולב בעיר רעננה בינואר 2021, לא הוקמו יחידות .
נוספות הפועלת במתווה דומה.
יתר על כן, עד למועד סיום הביקורת לא הוצג מסמך .
להצגת תוצרי הפיילוט שבהקמת המשרד המשולב כדי שישמש כתשומה להמשך פריסה .
של משרדים משולבים נוספים.
במענה לפניית מבקר המדינה ציינה מנהלת המשרד המשולב אש ר שימשה כיו"ר המינהלת טרם .
הקמת המשרד כי "לא ידוע לי על כוונה להקים משרדים משולבים נוספים.
של ההסתדרות והסכם קיבוצי.
המשרד המאוחד, פועל כמשרד עצמאי לכל דבר ועניין, כמו .
כל משרד אזורי מס הכנסה/מע"ם בכל תחומי הפעילות - שומה וביקורת, גבייה, אכיפה ושרות .
לקוחות וכפוף ניהולית לסמנכ"ל מס הכנסה.
באשר למנהלת, פעילותה במסגרת הקמת .
המשרד המאוחד הסתיימה.
פגישות העבודה האחרונות של המנהלת התקיימו לפני כשנה .
בהקשר זה יצוין כי הרשות פנתה לנש"ם בנובמבר 2021 לקבל את אישורה לפרסום מכרז בין- .
משרדי לתפקי ד יו"ר המינהלת ברשות ואף קיבלה ביום 5.
21 ,את אישורה לכךהגם שמנהלת .
המשרד המשולב אשר שמשה כיו"ר המינהלת ציינה, כאמור, שלא ידוע לה על כוונה להקים .
משרדים משולבים נוספים.
משכך, נמצא כי על אף החלטת הממשלה מ-2003 , לא הושלם איחוד של יחידות השדה .
וכי השירותים לנישום מפוצלים בין יחידות הרשות (מס הכנסה, מיסוי מקרקעין ומע"ם).
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי " הקמת המנהלת נועדה לצורך הקמת משרד פיילוט .
במתכונת של משרד מאוחד של מע"ם ומס הכנסה, תחת משרד אחד.
בתפקיד עד לחודש אוקטובר 2020 ולאחר מכן, עם הפעלת המשרד, משמשת כמנהלת משרד .
למעשה, ממועד זה התפקיד לא אויש ".
יצוין כי בהמשך לביקורת ובתשובה נוספת שמסרה הרשות בנוגע למשרת ראש המינהלת, היא .
22 מנציבות שירות המדינה לבטל המשרה האמורה, לאחר שבחנה את .
עוד מסרה הרשות כי ב- 9.
ביטלה נציבות שירות המדינה את המשרה .
נציבות שירות המדינה מסרה בתשובתה כי " אכן הוקם משרד משולב ברעננה אשר ישמש .
כתכנית הרצה ניסיונית 'פיילוט' ברשות, דבר אשר נציבות שירות המדינה רואה בחיוב.
הוגשה בקשה לנציבות להקמת משרדים משולבים נוספים".
מומלץ כי הרשות תפעל להפקת לקחים מהקמת המשרד המשולב שהינו שלב משמעותי .
במסגרת איחוד אגפי המס, ותפעל לקדם בהתאם פעולות לאיחוד כלל יחידות השדה.
הגברת שיתוף הפעולה בין מערכי המס .
מטה הרשות פועל באמצעות חטיבות שבראש כל אחת מהן עומד סמנכ"ל, אולם החטיבות .
עצמן מפוצלות ליחידות מטה נפרדות - מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מע"ם ומכס.
ה | היבטי מועילות של מערכת המס שיתוף פעולה הדוק בין החטיבות השונות, על מנת למקסם את גביית המיסים ולייעל את עבודת .
בשנת 2018 הקימה סמנכ"לית שומה וביקורת ברשות ועדה פנימית בנושא " הגברת שיתוף .
הפעולה והידוק הממשקים בין מערכי המס: מס הכנסה, מע"ם ומיסוי מקרקעין".
הגישה הוועדה את מסקנותיה לסמנכ"לית האמורה, והיא קיבלה את המלצותיה.
צוין: "הוועדה בחנה רעיונות והצעות וגיבשה המלצות שיש בהן כד י להדק, לייעל ולשפר את .
הממשקים בין המערכים השונים הדורשות, בין היתר, שינוי בתהליכי עבודה קיימים - הן במטה .
והן בשדה, פיתוחים טכנולוגיים ועוד".
בין המלצותיה: פיתוח מערכת קשר בין מס הכנסה, מע"ם .
ומסמ"ק, מינוי רפרנטים משרדיים ופרסום נוהל עבודה משותף.
עלה כי נכון לנובמבר 2021 , שבע מתוך15 המלצות הוועדה יושמו במלואן.
נמצאות בתהליכי יישום, יושמו חלקית או לא יושמו.
בין היתר, לא הושלם יישום המלצות .
הועדה בנושאים הקשורים ל מתן אפשרות צפייה בשאילתות או לפרסום הוראות ביצוע, .
הרלוונטיות להגברת שיתוף הפעולה בין מערכי המס.
מומלץ כי הרשות תיישם את כלל המלצות הוועדה, לרבות בנושאים הקשורים למתן .
אפשרות צפייה בשאילתות או לפרסום הוראות ביצוע הרלוונטיות להגברת שיתוף הפעולה .
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי "כל ההמלצות שטרם יושמו נמצאות בתהליכי יישום בהתאם .
לסדרי עדיפויות, כאשר חלקם בתהליכי יישום מתקדמים מאוד ".
הגברת שיתוף פעולה בהיבטים מקצועיים באמצעות ביצוע ביקורת משולבות של יחידות מע"ם, .
מס הכנסה, מסמ"ק ומכס, עשוי להגביר את גביית המס בה מחויב הנישום לגבי אותה עבירת .
כך לדוגמה בתחומים הבאים: .
חשבוניות פיקטיביות: ביקורת שאגף מס הכנסה עושה בחברה מסוימת עשויה לחשוף שימוש .
בחשבוניות פיקטיביות, לפסול הכרה בהוצאות מסוימות או להגדיל את מחזור ההכנסות המדווח .
ביקורת כז את משליכה באופן ישיר על הגדלת חבות המע"ם של החברה.
שינוי ברווח מדווח: ביקורת במערך מס הכנסה אשר לא הכירה ברישום הוצאה בדוח רווח .
והפסד יכולה להביא להקטנת התשומה שנדרשה בדיווח למערך מע"ם, ובכך להגדיל סכום .
המע"ם בו יחויב העוסק.
ביקורת חלקית: נוכח היעדר תיאום והעברת מידע בין האגפים השונים, יכול שחברה אחת .
תבוקר בפרק זמן קצר כמה פעמים, ואילו חברה אחרת לא תבוקר כלל במשך תקופה ארוכה.
עסקאות בין צדדים קשורים: פערי ידע ושיטות עבודה בין מערכי ה מכס ומס הכנסה .
בעסקאות בי ן-לאומיות המבוצעות בין חברות קשורות117 ,יכול להביא, בין היתר לאובדן מס.
117 בהן עסקאות ייבוא ו ייצוא טובין, נכסים בלתי מוחשיים, שירות ואשראי.
היבטי מועילות של מערכת המס רשות המיסים מסרה בתשובתה כי "בעקבות הוועדה להגברת שיתוף הפעולה בין המערכים .
השונים, גובש נוהל עבודה משותף לכל מערכי המס אשר פורסם בתאריך 9.
הנוהל, מפורטות סוגיות מקצועיות נבחרות בהן קיימת סבירות גבוהה לקיומן של השלכות על .
המערכים השונים, ומוסבר תהליך העבודה ודרך העברת המידע בין המערכים.
ישנן הרחבות והסברים מקצועיים אודות הסוגיות המקצועיות".
מומלץ כי רשות המיסים תבחן דרכים לעידוד ביצוע ביקורות משולבות בתחומים .
עובדי האגפים השונים מוכשרים בהתאם לחוקי המס הייעודיים לכל אגף.
לעבודה משותפת על תיקי מס, הן בפן השומה הן בפן הגבייה, יש להתאים לכך את הכשרת .
משרד מבקר המדינה בדק את קיומן של תוכניות הדרכה ה דדיות בין אגפי המס .
השונים - מכס, מס הכנסה, ניכויים, מע"ם וכו'.
נמצא כי בשנים 2017 - 2019 נערכו שבעה קורסים למפקחי מס הכנסה חדשים.
בהם במצטבר 228 עובדי אגף מס הכנסה, והועברה בהם השתלמות בנושאים מע"ם ומיסוי .
עם זאת, פרט למפקחי המס החדשים, לא נערכו השתלמויות כאלו למאות .
באופן דומה, על פי נתוני הרשות, באותן שנים עברו 19 מפקחי מסמ"ק .
חדשים השתלמות בסיסית בנושאי מס ה כנסה ולא בנושאי מע"ם.
חשבונות במע"ם בשנים אלו לא כללה השתלמויות בנושאי מס הכנסה ומיסוי מקרקעין .
עוד עלה כי בכלל ההכשרות לעובדים חדשים של אגפי מס הכנסה, מיסוי מקרקעין ומע"ם .
לא נכללה הכשרה בנושאי מכס.
על פי נתוני הרשות לשנים אלו, פרט להכשרות האמורות לעיל לעובדים חדשים, לא נערכו .
הדרכות במסגרת ימי עיון והשתלמויות לעובדים מקצועיים של אגף מסוים (מס הכנסה, .
מסמ"ק ומע"ם) בנושאים הקשורים לאגף אחר ברשות.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי: " החל משנת 2017.
הועברו הדרכות והרצאות לכל .
אוכלוסיית הלומדים בהתאם לתכנים הרלוונטיים לתפקידם".
עוד מסרה הרשות כי "בין השנים .
2017 - 2022 התקיימו עשרות פעילויות הדרכה שונות בנושאי מס הכנסה מסמ"ק לעובדי מכס .
כמו כן מסרה הרשות כי "בשנת 2021 התחיל קורס "עומק במסים" לסמנכ"לים .
הלומדים בקורס את נושאי מס הכנסה והן את נושאי מסמ"ק ומע"ם ".
בנוסף מסרה הרשות בתשובתה כי "במסגרת הנוהל שפורסם במסגרת הועדה להגברת שיתוף .
הפעולה והידוק הממשקים בין מערכי המס, מפורטות סוגיות נבחרות בהן קיימת סבירות גבוהה .
לקיומן של השלכות על המערכים השונים ומוסבר תהליך העבודה ודרך העברת המידע בין .
ה | היבטי מועילות של מערכת המס משרד מבקר המדינה ממליץ לרשות להכין ולממש תוכנית הדרכה רב-שנתית במכלול .
מערכי המס ולכלל עובדי הרשות , בהמשך להכשרות שנכללו בתשובת הרשות.
לב לראייה הוליסטית של הרשות כמכלול אחד, בו כל אחד מעובדי הרשות, הבוחן .
התנהלות נישום בהיבט מס מסוים במסגרת מערך מס מסוים, אמור לדעת את השלכות .
המיסוי של אותה בחינה גם במערכי מס אחרים ולהפנות את תיק המס להמשך טיפול, .
עלה כי אף שכל אגפי המס פועלים מכוח אותו מקור סמכות חקיקה - פקודת המיסים .
(גבייה), ברשות המיסים מתנהל תהליך גבייה עצמאי של כל אחד ממערכי המס: מס .
הכנסה, ניכויים, מע"ם, מיסוי מקרקעין ומכס, הנישום עשוי לקבל בה בעת כמה פנקסי .
תשלום: פנקס מקדמות מס הכנסה, פנקס ניכויים מס הכנסה ופנקס מע"ם.
תהליכי הגבייה והסדרי התשלום באגפי המיסים השונים נעשים בנפרד מול המשרדים .
פיצול גביית המיסים בין יחידות ארגוניות שונות מביא להכבדה בירוקרטית של ממש כלפי .
הנישום, כיוון שהוא נדרש להתנהל בנפרד מול מערכי המס השונים.
כמו כן, הדבר יוצר תמריץ .
לכל יחידת מס להגיע עם הנישום להסכם שייטיב עמה, ולא בהכרח ימקסם את סכום המס .
הליכי גבייה נפרדים יוצרים לעיתים כפל מהלכי גבייה.
כך, לדוגמה, עיקול המוטל על פי .
חוק מע"ם אינו חל על חובות למס הכנסה.
כך מתחייבת עבודה כפולה של הרשות כדי .
להטיל עיקול נוסף גם במס הכנסה ולהפך.
כך גם מאמצי גבייה אחרים: כפילות בשיחות .
טלפון לחייבים, פעולות הוצאה לפועל, טיפול פרונטלי מול החייב, פריסת תשלומי החוב .
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי "לכל מערך מס, קיים חוק ו/או פקודה ספציפיים שבו נקבעים .
מקור ההכנסה ו/או החיוב ובהתאמה נקבעו מועדי החיוב, הדיווח והתשלום ומאידך הליכי גבייה .
לכן נדרש להנפיק, לכל מערך מס, פנקס ייעודי לדיווח ותשלום בהתאם למהות הדיווח .
עוד מסרה רשות המיסים בתשובתה כי באופן בו פועלות מערכות המחשוב נכון להיום, לא ניתן .
להימנע מפעילות כפולה מהסיבות המנויות להלן: (א) מערכות מחשוב נפרדות בכל התחומים.
(ב) תיק נישום נפרד לכל מערך מס.
(ג) בכל מערך מס, יש התנהלות שונה מול האזרח בהתאם .
לקבוע בחוקי המס הספציפיים של אותו מערך מס.
(ד) האכיפה מבוצעת בגין כל חוב של כל .
מערך מס בנפרד, בתנאי שהחוב עומד במועדים הקבועים בחוק הספציפי ועוד.
הרשות כי אין מקום לאיחוד מערך האכיפה וביצוע האכיפה לכל החובות במערכי המס, שכן .
התועלת נמוכה מאוד, לעומת הנזק שיגרם הן לרשות המסים והן לכלל הציבור .
היבטי מועילות של מערכת המס איחוד אגפי המס יאפשר ל רשות המיסים לייעל את עבודתה, לחסוך משאבים, לצמצם .
הליכים כפולים בפנייה אל נישומים ומייצגים, לבסס את השומה על מידע הנמצא בשני .
כמו כן, מבחינת האזרחים, ראוי כי הטיפול בעניינם מול אגפי הרשות ייעשה .
בנקודת שירות אחת, יצמצם עבורם את הנטל הבירוקרטי בניהול הליכי שומה מקבילים, .
יחסוך זמן ומשאבים ויצמצם את אי-הוודאות שלהם מבחינת סופיות הליכי השומה.
מומלץ כי הרשות תיזום עבודת מטה לבחינת התועלות הגלומות במיזוג פעילות הגבייה: .
ייעול המערכת והאחדת הטיפול וגם ח יסכון בבירוקרטיה ובנטל המינהלי המוטל על .
מהלך מעין זה יאפשר גם להקצות חלק מעובדי הגבייה לטיפול ביעדים .
אחרים שנקבעו לרשות, ובכללם אכיפת החוק על איסור השימוש במזומן, תגבור מערכי .
בקרת ניהול ספרים, תגבור כוח העזר ליחידת שומה בהתכתבות, תגבור מערכי השירות .
היבטים תפעוליים: פעילות נציגי רשות המיסים בחוץ -לארץ .
ככלל, מטרת עבודת המודיעין ברשות המיסים היא לאסוף מידע כדי לגלות, בין היתר , תופעות .
וממצאים על נישומים העוסקים בפעילות כלכלית ואינם מדווחים עליה.
פעילות נציגויות הרשות .
בחו"ל עשויה לתרום לקבלת מידע על פעילות 'תושבי ישראל ' בחוץ-לארץ, זאת ב פרט לאור .
המגמה השוררת בעולם היום - הגברת שיתופי הפעולה וחילופי המידע בין המדינות בתחום .
לרשות המיסים שלושה נציגים בחו"ל - בבלגיה (ב בריסל), בארצות הברית (בניו יורק) ובסין .
לנציגי הרשות בחו"ל אוריינטציית מכס הואיל ועיקר ניסיונם המקצועי הוא בתחום זה.
תפקידם כולל גם קבלת מידע ממדינות העולם לרשות המיסים בישראל ולרשויות אכיפה אחרות .
בדוח של הצוות להגברת האכיפה והגבייה והמלחמה בהון השחור 118 מ-2013 " :צויןמסיבות .
היסטוריות, הנציגים מופעלים בעיקר על ידי יחידות המכס וחקירות המכס שברשות המיסים .
ומעט על ידי החטיבה לתכנון ולכלכלה והחטיבה המשפטית.
כיוון שהיחידות המפעילות .
מקבלות תועלת רבה מהפעלת הנציגים, ראוי לבחון הפעלת הנציגים גם על ידי הגורמים .
האחרים שברשות המיסים ובעיקר בתחומי המיסוי הישיר, אשר תרומתם של הנציגים עשויה .
להיות קריטית לשם איסוף מידע וקידום שיתופי פעולה עם רשויות מיסים ואכיפה רלוונטיים .
בנקודות מפתח ברחבי העולם".
משרד מבקר המדינה פנה לרשות בבקשה לקבל נתונים על טיפול הנציגויות בחו"ל בבקשות .
לסיוע המופנות אליהם מאגפי המס השונים בשנים 2017 - 2020 .
בלוח51 להלן מוצגים נתונים .
על טיפול הרשות בבקשות של אגפי המס מצד נציגויות רשות המיסים בחוץ-לארץ כפי שהתקבלו .
118 דוח של צוות בין-משרדי בראשות מנהל רשות המיסים דאז אשר הוגש לשר האוצר דאז (ינואר 2013) .
ה | היבטי מועילות של מערכת המס לוח 51: טיפול בבקשות של אגפי המס מצד נציגויות רשות המיסים בחוץ- .
ארצות הברית 0 0 19 15 0 1 0 35 .
סין 14 22 3 1 5 0 0 45 .
בלגיה 110 63 21 1 14 0 2 211 .
סך הכול 124 85 43 17 19 1 2 291 .
מנתוני הטבלה עולה כי עיקר הטיפול בבקשות (72% .
) מתבצע בנציגות האירופית .
עלה כי עיקר הבקשות שטופלו ב-3 הנציגויות בחו"ל (92% ) "נגעו לסוגיות של מכס ומעם .
בשנים 2017 - 2020 , רק20 .
בקשות נגעו לבקשות לקבל מידע בתחום המיסוי הישירתחום .
המכס אכן נדרש להיכלל במסגרת של שיתופי פעולה בין-לאומיים.
98% ) מתקבולי המס לשנת2021 , וסוגיות מיסוי .
ישיר אשר מניב כ-237 מיליארדי ש"ח בשנה זו, לא נכללובתחומי העיסוק של הנציגויות .
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי "ככלל, נציגי רשות המיסים פועלים באזורי הכיסוי שלהם .
מתוקף האמנות וההסכמים הבין-לאומיים והבילטרליים, שעיקרם שיתופי פעולה בנושאי מכס .
שנחתמו בין ישראל לבין כל מדינה/גוש הסחר .
כמו כן, למיסוי הישיר ישנם מנגנונים ודרכי .
שיתוף פעולה נוספים (כגון נציג ישראל ב - OECD ) שלרוב אינם מצריכים התערבות מנהלית .
יחד עם זאת, ככל שעולים צרכים לטיפולם של נציגי רשות המיסים, על ידי כל .
גורם מכל מחלקה ברשות המיסים (מחלקה כלכלית/מס הכנסה ועוד), הנציגות פועלת .
במגבלות הסמכות לספק את המענה הטוב ביותר לפנייה ".
מומלץ לבחון את האפשרות להגביר את פעילות הנציגויות בחו"ל גם לתחומי המיסוי .
הישיר , שזו ליבת הפעילות של רשות המס ושל מקבילותיה ברחבי העולם, זאת בפרט .
לאור תהליכי הגלובליזציה, הדיגיטציה והפוטנציאל לשיתופי פעולה עם רשויות מס זרות.
היבטי מועילות של מערכת המס ממצאי פרק זה מעלים כי במועד סיום הביקורת, קרוב ל -20 שנה לאחר החלטת הממשלה, .
איחוד המשרדים האזוריים וחזון "שירות בנקודה אחת" רחוק ממימוש ושונה מהמקובל .
ברשויות מס במדינות מובילות בעולם.
בפועל, האגפים שאוחדו לרשות אחת ממשיכים .
למעשה לפעול בנפרד במרבית ההיבטים התפעוליים, ולא מופקת התועלת המיטבית מן .
האיחוד, לא בהיבטים תפעוליים, לא בהיבטי שיפור גביית המס ולא מבחינת שיפור השירות .
לנישום וצמצום הנטל הבירוקרטי המוטל עליו במסגרת ניהול הליכים כפולים מול מערכי .
רשות המיסים ומשרד האוצר לא הכינו תוכנית למימוש בפועל של איחוד .
האגפים, כולל יעדי האיחוד ושלבי יישומו.
בפועל, רשות המיסים אינה עוסקת כיום בהמשך .
איחוד אגפי המס, ולמעט הקמת משרד משולב יחיד בעיר רעננה, לא ננקטים צעדים .
ממשיים לקידום הקמת משרדים נוספים.
מימוש "איחוד אגפי המס" הלכה למעשה מחייב התייחסות למספר רב של היבטים בתחום .
דיני המס, התפעול והשירות לנישום.
מומלץ כי הרשות תערוך עבודת מטה ותוכנית רב -שנתית .
לצורך השלמת מימושם של יעדי החלטת הממשלה בתחום איחוד אגפי המס, על מנת שתוכל .
לשפר את השירות לנישום, ולהפיק מכך שיפור תפעולי והעלאה של רמת גביית המיסים.
הוראת תכ"ם 119 משנת2012 מחייבתלערוך סקרי סיכונים.
בהוראה זו צוין: "על משרדי הממשלה .
נתון לנוהלי הערכה נאותים".
רשות המיסים פועלת במקביל בכמה מערכי מס, בעשרות יחידות אזוריות, אל מול מיליוני .
נישומים ובסכומים מצטברים של מאות מיליארדי ש"ח בשנה.
הרשות חשופה לסיכונים רבים .
ומגוונים אשר התממשותם עלולה לגרום נזקים (כספיים ואחרים) לרשות, לאוצר המדינה, וכן .
לאיכות השירות הניתן לנישומים.
כדי לאפשר לרשות להיערך מבעוד מועד ולתכנן את כל הפעילות תוך התייחסות לסיכונים .
ולמצוא דרכים לבטל את הסיכונים או למזערם ובה בעת לאפשר להתמודד עם התממשותם, .
על רשות המיסים להטמיע תהליך כולל של ניהול סיכונים תפעוליים על פי מתודולוגיה סדורה.
כדי לאפשר ניהול מושכל, השלב הראשון בתהליך ניהול סיכונים הוא ביצוע סקר סיכונים - .
תהליך לאיתור, ניתוח והערכת הסיכונים שהארגון חשוף להם באמצעות מיפוי הסיכונים ודירוגם .
לפי רמת ההשלכה הפוטנציאלית שלהם על הרשות (על פי מכפלת נזק והסתברות) - רמה .
שורשית ורמה שיורית 120 .
2 , "ביצוע ותחזוקת סקר סיכונים תפעוליים".
120 ""סיכון שורשי-מוגדר כרמת הסיכון שרמתו מובנית מעצם הפעילות שמקיים הארגון.
בהתעלם מהבקרות הקיימות .
והמאפיינים הייחודיים לארגון או לתהליך.
"סיכון שיורי" מוגדר כרמת הסיכון לה הארגון חשוף בפועל, בהתחשב .
בבקרות הקיימות ובמאפיינים הייחודיים לארגון.
ה | היבטי מועילות של מערכת המס עלה כי על אף הוראת תכ"ם משנת 2012 המחייבת את משרדי הממשלה לערוך סקרי .
סיכונים בכל תחומי פעילויותיהם, הרשות ערכה סקר כזה לראשונה במחצית השנייה של .
שנת 2018 , על פעילויותיה ותהליכי העבודה המרכזיים בה, באמצעות חברת ייעוץ.
הסקר נערך גם בהתאם לדרישת ארגון ה - OECD לבצע סקר סיכונים כולל, על בסיס .
מתודולוגיות מקובלות ובי ן-לאומיות לניהול סיכונים , ולפי המסגרת שנקבעה בהוראת תכ" ם .
הסקר התבסס על תשאול הגורמים המקצועיים הרלוונטיים ו היה תלוי ברמת .
שיתוף הפעולה והמידע מצדם.
ככל ש גורמים אלו לא הציפו נושאים, ייתכן שנושאים אלו לא .
במצגת של חברת הייעוץ במרץ 2019 " :לסיכום הסקר צויןהסקר מצומצם והינו ברמת על בלבד .
ונדרשת הרחבה והעמקה בנושאים מסוימים.
תוצרי הסקר אושרו על ידי כל סמנכ"ל בהתייחס .
הסקר לא כלל את החטיבות להלן: חשבונאות, תכנון וכלכלה, יועמ"ש, .
חטיבה למנהל, ד וברות.
בנוסף, לאור ייחודיות פעילות המכס הוחרגה פעילות ז ו מתכולת הסקר ".
בסקר מופו 129 סיכונים, לרבות סיכוני רוחב.
מהתפלגות הסיכונים עולה כי36 סיכונים .
שורשיים הם ברמה גבוהה מאוד או קריטית.
ניתוח רמת הבקרה מעלה כי 18 מתוך36 .
הסיכוניםנשארים ברמה גבוהה מאוד או קריטית כסיכון שיורי, ומכאן אפשר להסיק כי יש .
להכין תוכנית להפחתת סיכונים מהם ולקבוע לשם כך יעדי תפעול ולוחות זמנים ליישומם.
בתרשים 16 להלן מוצגים נתונים עלהתפלגות הסיכון השורשי .
תרשים 16 : התפלגות הסיכון השורשי .
המקור: מצגת סקר סיכונים של חברת הייעוץ, מרץ 2019 .
היבטי מועילות של מערכת המס הועלה כי מעבר למהלך מיפוי הסיכונים האמור לעיל, לא בוצע ברשות מהלך המשך .
לביטול או להפחתת הסיכונים.
עוד עלה כי מאז שנת 2018 , לא ביצעה הרשות סקר .
משרד מבקר המדינה ממליץ לרשות לערוך סקר סיכונים באופן עיתי ולהטמיע תהליך .
מובנה של ניהול סיכונים בכל מערכי הרשות, ובכלל זה לקבוע בכל מערך את הגורמים .
האחראים לניהול הסיכונים.
גורמים אלו יופקדו על איסוף ודיווח של מידע באמצעות כלי .
ניהול ובקרה מתאימים, ובכלל זה מאגרי מידע, לצורך בקרה שוטפת ובחינת העמידה .
במגבלות הסיכונים התפעוליים שתקבע הנהלת הרשות.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי היא "רואה חשיבות רבה בכינון פונקציית ניהול סיכונים.
בתקופה האחרונה, הרשות ביצעה עבודה פנימית ביחד עם חברת ייעוץ חיצונית ובהתאם .
להמלצות שגובשו, פועלת לגיבוש מתודולוגיה סדורה והטמעת תהליכים של ניהול סיכונים .
ה | היבטי מועילות של מערכת המס סיכום .
יעילותה ומועילותה של מערכת המס נקבעות על פי יעדיה: גביית מס אמת; אכיפה ראויה; .
קידום השירות לציבור והפחתת בירוקרטיה ; מניעת הפליית מס; קידום יעדי מדיניות .
ליקויים במערכת המס משפיעים ישיר ות על כלל הציבור .
דיני המס בישראל הם מורכבים וכוללים הרבה הוראות חוק, תקנות ותקדימים.
מחדד את הצורך לבסס את כללי המס על עקרונות קצרים, חד- משמעיים וקלים ליישום .
באופן שימעיט את הצורך בפרסום הנחיות מינהליות משלימות.
כמו כן יש צורך לאחד את .
אגפי המס מעבר לרמת המטה; לקדם תהליכי דיגיטציה, ובכללם ליצור תיק ביקורת .
ממוחשב ושומות מקוצרות עבור עסקים קטנים יחסית; לקצר הליכי ערעור על שומות מס; .
לקדם את האכיפה השיוויונית בין נישומים.
בנוגע לכלכלה השחורה, עלה כי אומדני הפעילות בענפי הכלכלה הלא חוקיים, אינם .
מומלץ כי הרשות ומשטרת ישראל ישתפו פעולה לצורך ער יכת .
אומדנים כאלו ובחינת הדרכים לטיפול ממוקד, זאת כדי למקסם את גביית המס ו את .
החילוטים מפעילויות כלכליות לא חוקיות.
סכום המס השנוי במחלוקת שנידון בער רים בבתי המשפט הוא עשרות מיליארדי ש"ח.
נתון זה מחייב בחינה מחדש של יישום ההמלצות של ועדות מקצועיות אשר דנו לאורך .
השנים בעומס עררי המס ובצורך לייחד שופטים ייעודיים לשם כך.
עוד מומלץ לרשות לערוך סקר סיכונים באופן עיתי ולהטמיע תהליך מובנה של ניהול .
סיכונים בכל מערכי הרשות, ובכלל זה לקבוע בכל מערך את הגורמים האחראים לניהול .
בדוח גם מובאים ממצאים על הטבות מס שניתנות לאורך השנים ללא בדיקה עיתית של .
מומלץ כי משרד האוצר, ורשות המיסים בשיתוף פעולה עם .
המועצה הלאומית לכלכלה ומשרד הכלכלה והתעשייה, יבצעו הערכה מפעם ל פעם, של .
ההטבות השונות הניתנות במסגרת דיני המס בישראל ו החלופות אפשריות, ככל שיש .
כאלה, במטרה לבחון את השפעת ההטבות במשך השנים על השגת יעדי הממשלה .
בראייה של התועלת לכלל המשק ובהתאם יגבשו הצעות לשינוי מדיניות ככל שאלו .
עוד מומלץ לרשות המיסים לשקול להקים ועדת קבע לבחינה סדורה של כל דיני המס, .
ועדה מעין זו, ככל שתכלול נציגים .
ממשרדי הממשלה הרלוונטיים לנושאים הנידונים, עשויה לסייע ליצור מדיניות מס אשר .
תשתלב בכלל יעדי הממשלה בנושאים החברתיים -הכלכליים .
רשות המיסים בישראל (להלן - רשות המיסים או הרשות) אחראית לגביית המיסים הממשלתיים, .
ומתוקף תפקידה היא פועלת מול מרבית התושבים והגופים העסקיים במדינה.
חשיבות רבה לאיכות השירות שהיא מספקת להם.
הרשות מעמידה לרשות הציבור שלושה ערוצי שירות מרכזיים: משרדי שומה, מוקד טלפוני ואתר .
לאיכות השירות בנקודות מפגש אלה של הנישום עם הרשות, ובכלל זה .
למידע הנמסר לנישום על זכויותיו, יש השפעה מהותית הן על גביית מס יעילה והן על שיעור .
משרד מבקר המדינה שם דגש על האיתור וצמצום של חסמים בירוקרטיים .
אשר יקלו על הנישום , תוך צמצום הפער בין השירות שמקבל נישום שאינו מיוצג לשירות שמקבל .
נישום מיוצג, אשר מייצגו בקיא בנבכי סעיפי פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 .
( להלן- פקודת מס הכנסה או הפקודה), מקיים קשר מתמיד עם הרשות ודואג למיצוי הזכויות .
של הנישומים שהוא מייצג.
רשות המיסים, ככל רשות ציבורית, נועדה לשרת את הציבור, לדאוג כי יסופק לו שירות יעיל, .
בחזונה הארגוני של הרשות היא ציינה: "רשות המסים תפעל ביעילות לאכיפת .
גביית המסים ולמתן שירות יעיל, איכותי והוגן".
דוח מבקר המדינה 66 א משנת 2015 בנושא מיצוי הטבות מס והשירות לציבור ברשות המיסים .
(להלן - הדוח הקודם) עסק, בין היתר, בנושא השירות לנישום.
בחודשים אוגוסט 2021 עד .
פברואר 2022 בדק משרד מבקר המדינה ברשות המיסים את הפעולות שעשתה לשיפור השירות .
ולתיקון הליקויים בתחום השירות לנישום, שהועלו בדוח הקודם.
כמו כן הורחבה הבדיקה .
והתמקדה בעסקים קטנים, בנושאים כמו מרכזי השירות במס הכנסה (מש"מים), השירות ביבוא .
הביקורת נעשתה בהנהלת רשות המיסים, במשרדי השומה בבאר שבע, בחיפה, .
בנתניה, במשרד רשות המיסים משולב ברעננה, במרכזי השירות האזוריים באשדוד, בכרמיאל .
ובאום אל-פחם וכן בבתי המכס באשדוד ובנהר הירדן.
השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת שער ראשון - מעקב אחר תיקון ליקויים .
חשיבות תיקון הליקויים: משרד מבקר המדינה מייחס חשיבות לבדיקת מידת תיקון הליקויים .
אשר הועלו בדוחות ביקורת קודמים, ובייחוד בדוחות הנוגעים לשיפור השירות לאזרח ולאי-ביצוע .
פעולות לתיקון ליקויים.
בשער הראשון מפורט אופן תיקון הליקויים שצוינו בדוח הקודם.
השירות לנישום במשרדי השומה .
זמינות השירות בגוף הנותן שירות לציבור , כדוגמת הרשות, היא אחת מאמות המידה החשובות .
הזמינות נמדדת , בין היתר, בהנגשה של מגוון אמצעים לשירות הציבור: (א) .
מתן שירות טלפוני; (ב) מתן שירותים מקוונים במרשתת; (ג) מתן שירות לנישום במשרדי .
השומה, לרבות משך ההמתנה בתור; (ד) העמדת מגוון אמצעי הדרכה ופרסום לרשות ציבור .
הנישומים; (ה) פריסה גיאוגרפית נרחבת של משרדי השומה.
יתרה מזו, השירות שנותנת הרשות .
צריך להיות יעיל, מקצועי ומהיר .
זמני קבלת קהל: בביקורת הקודמת עלה כי קבלת הקהל במשרדי השומה מתקיימת לרוב .
בשעות הבוקר, בימים א'- ה', 8:30 - 13:00 .
במשרדי השומה שבהם יש חוליות המטפלות בהחזרי .
מס ובתיאומי מס יש קבלת קהל בימים ב' ו-ד' גם בשעות אחר הצהרי ים.
אמור להינתן מענה לציבור הנישומים הזקוק לשירותים של משרדי השומה.
כי מאחר שקבלת הקהל במשרדי השומה מתקיימת לרוב בשעות הבוקר ובאופן מצומצם בשעות .
אחר הצוהריים, נאלצים נישומים רבים ל היעדר מהעבודה לצורך קבלת שירותים אלה.
הרשות ציינה בתשובתה על הדוח הקודם כי בכוונתה להוציא לפועל מהלך של סגירת המשרדים .
לקבלת קהל ביום ג' ופתיחתם בימים ב' ו-ד', בשעות 15:00 -18:00 בכל המחלקות.
הרשות כי על פי בדיקתה, רוב הקהל (שכירים - חסרי התיקים) מגיע בשעות אחה"צ ב שעות .
להלן בלוח1 השוואת נתוני קבלת הקהל במשרדי השומה: .
לוח 1: השוואת נתוני קבלת הקהל במשרדי השומה בין הביקורת הקודמת .
קהל בוקר ימי קבלת קהל .
אחר הצוהריים שעות קבלת קהל .
ביקורת הקודמת א' עד ה' 8:30-13:00 ב' ו-ד' 15:00 -18:00 .
ביקורת המעקב ב', ד' ו-ה' 8:30-13:00 ב' ו-ד' 15:00 -18:00 .
ה | השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת ממצאי המעקב מעלים כי הליקוי לא תוקן.
מביקורת המעקב עולה כי למעשה הופחת .
מספרן של שעות קבלת הקהל במשרדים , שכן בוטלו שעות קבלת הקהל בימים א' ו-ג'.
בכך יש פחות ימים ושעות למי שזקוק לסיוע ופגישה עם עובדי משרד השומה.
רשות המיסים מסרה בתשובתה מ- 15.
2022 (להלן- תשובת הרשות) כי נוסף על קבלת הקהל .
במשרדים, מתקיימת קבלת קהל ביחידות המש"מ הפועלות בימים ראשון עד חמישי משעה .
08:30 עד 13:00, ובימים ראשון, שני ורביעי גם אחר הצוהריים משעה 15:00 עד 18:00 .
משרד מבקר המדינה מציין כי מרכזי השירות המשרדיים אינם מעניקים פתרון למי שנזקק .
לשירותי משרד השומה במקרים כגון: ביצוע תיאומי מס, פריסת פיצויי פיטורין, קבלת .
אישור למשיכת כספי קופות גמל.
מומלץ כי רשות המיסים תבחן את הצורך להגדיל את .
ימי ושעות קבלת הקהל במשרדי השומה, גם למי שנזקק לשירות שמעבר למסירת .
מסמכים, במטרה להעניק שירות טוב ונוח יותר לנישומים.
קבלת שירות במשרדי השומה: משרד מבקר המדינה עמד בדוח קודם על כך שמשרדים .
ממשלתיים צריכים להעניק בפועל שירות קבלת קהל לכל אזרח באותו היום שבו התייצב לצורך .
בביקורת הקודמת עלה כי חלק ממשרדי השומה שנבדקו אינם מעניקים שירות לכל הנישומים .
אשר הגיעו אליהם בשעות קבלת הקהל, ולפיכך הנישומים נאלצים לחזור למשרדים פעם נוספת .
על מנת לקבל את השיר ות.
במשרדים שבהם נעשה המעקב קיבלו .
כל הפונים את השירות עוד באותו היום וקבלת הקהל נמשכה כל זמן שהפונים חיכו לתורם.
משך ההמתנה בתור לקבלת שירות: זמן ההמתנה הוא אחת מאמות המידה העיקריות שעל .
פיה שופט הציבור את איכות השירות הניתן לו.
השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת בביקורת הקודמת עלה כי נמצאו משרדי שומה שזמני ההמתנה בהם ממושכים למדי כדבר .
שבשגרה, ו כי נישומים נאלצים להמתין בהם במשך שעות לקבלת השירות.
מסוימים פעלו פקידי השומה לקצר את זמני ההמתנה במשרדיהם באמצעות ניוד עובדים.