HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
לצורך קביעת השומה עובדי הרשות נדרשים לבחון מידע רב הנוגע להכנסות והנישומים.
היתר, דיווחי הנישום, מס שנוכה לו, מידע על עובדיו ותשלומי משכורת, מידע מודיעני ועוד.
הועלה כי אף שהמידע קיים במאגרי המידע של הרשות, מפקחי המס ניגשים לחלק .
מהמידע באמצעות שאילתות פרטניות ללא תהליך אוטומטי של איסוף מידע ממוחשב .
יתרה מכך, לא מתנהל תהליך של כריית מידע ושל עיבוד הנתונים הפיננסיים .
והחשבונאיים המצויים במקורות המידע השונים לגבי אותו נישום.
מומלץ כי שע"ם יבצע שימוש בדוחות מבוססים על כריית מידע והצלבת נתונים לשם .
חיסכון במשאבי הרשות והגדלת גביית המס.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי המידע הרב במאגרי המידע של הרשות מונגש בדרכים .
ברשות יש שתי מערכות התומכות בקבלת החלטות : בשומה (עלתה לאוויר בתחילת שנת .
2021 ) ובניכויים (עלתה לאוויר במחציתהשנייה של שנת 2016) .
מאגרי המידע העיקרייםשבהם .
נעשה שימוש במערכות אלו הם מאגרי מידע פנימיים (של מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מכס .
ומס ערך מוסף) ומאגרי מידע חיצוניים (בין היתר של משרד הפנים, משרד התחבורה, המוסד .
לביטוח לאומי ורשם החברות ).
מערכות אלו משמשות את מטה הרשות ואת הרכזים בחוליות .
ה | פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים השומה והניכויים לבחירת תיקים פוטנציאליים לטיפול.
בחירה זו מבוססת על איתור תיקים עם .
בקרות מובנות האמורות לתרום לתשואות מס גבוהות יותר ומשמשות ארגז כלים למפקחים.
המערכות משמשות את היחידה הארצית לשומה בהתכתבות ואת יחידת שילוב נתונים לבחירת .
עוד מסרה הרשות כי בשאילתה ייעודית 84 יש מידע שימושי המרכז נתונים משאילתות אחרות, .
כגון סעיפי השומה, סוג התיק, הענף הכלכלי, קודי ניהול ספרים , פירוט הגשת הצהרת הון, .
מספר תיק הניכויים ומידע על ביקורות שבוצעו בעניינו, מספר ה תיק במע״ם ומידע על ביקורות .
שבוצעו בעניינו, מידע על חקירות שבוצעו בעניין התיק ומידע על החלטות מיסוי הנוגעות לתיק.
הרשות מסרה כי היא פועלת להקמת מאגר מידע (״אגם המידע״) המשמש תנאי סף ראשון .
שאר שלבי הפיתוח כוללים: סיווג פרטי המידע, פיתוח מנגנון למתן הרשאות .
לגישה למידע, פיתוח מנגנון אבטחת מידע שיעבור את בקרת מערך הסייבר, ורק לאחר מכן .
פיתוח כלים לצורך כריית מידע כפי שציין המבקר.
משרד מבקר המדינה מציין לחיוב צעדים אלה וממליץ לרשות לפעול לקידום הנגשת מידע .
נוסף ולקידום השוואה בין פריטי מידע שונים, כגון נתוני נספחי הדוח השנתי ונתוני הצהרות .
הון, וזאת באופן אוטומטי.
כמו כן הוא ממליץ לרשות לפעול להשלמת תהליך כריית .
נישומים יכולים להגיש באופן מקוון את דוחות המס השנתיים לשנת 2019 ואילך ללא צורך .
הדיווח נעשה באמצעות רשת המייצגים 85 או באמצעות המערכת .
להגשת דוחות באתר הרשות, ובאמצעות "האזור האישי" המאובטח באתר הרשות שבו ניתן .
להגיש בין השאר דיווחי מס שוטפים.
הגשה של דוח של נישום כוללת גם את נספחיו ובהם .
פירוט נלווה כגון טופס 134 ,)(חישובים בעקבות תשלומים עודפים של מעביד לקרן השתלמות .
טופס 1320 '(נספח א- דוח רווח והפסד לבעלי עסק עצמאי), טופס פחת, טופס 6111 (פירוט .
מאזן ורווח והפסד של חברה) ועוד.
בדוח השנתי ובנספחיו נכללים במצטבר מאות שדות ומהם .
ניתן להפיק מידע מקיף על פעילות הנישום.
בבדיקה עלה כי על אף ההגשה המקוונת של דיווחי המס השונים, הנתונים בדיווחי המס .
אינם מוזנים למאגרי המידע והגישה לנתונים בטופסי הדיווח הראשיים נעשית באמצעות .
שאילתות ייעודיות בשע"ם.
עוד עלה כי נתונים הנמצאים בטפסים נלווים כגון דוח רווח .
והפסד וטופס פחת אינם מוזנים למאגר המידע.
צורת עבודה זו אינה מאפשרת הצלבת .
נתונים מול המידע שכבר קיים במחשבי הרשות, ואינה מאפשרת שליפת דוחות מרוכזים.
מומלץ כי הרשות תפתח כלים מובנים ומקוונים לקליטה ושליפ ה של מידע על כל נישום .
85 ככלל, מייצגי הנישומים (רואי חשבון ויועצי מס) מחוברים ישירות למאגר המידע של שע"ם בכל הנוגע למידע על .
לקוחותיהם וכפוף למערכת ההרשאות למידע, וזאת באמצעות "כרטיס הזדהות" ורשת האינטרנט.
פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים רשות המיסים מסרה בתשובתה כי "מיכון נספחי הדוח השנתיים נמצא בתוכנית העבודה כחלק .
מפרויקט דוח שנתי מקוון מלא.
חלק מהנספחים טרם מוכנו עקב אילוצי משאבים וסדרי .
להלן יוצגו כמה מקרי מבחן העשויים ללמד על הפוטנציאל הגלום בקידום הליכי המחשוב .
בממשק בין הנישום לרשות.
מקרה בוחן ראשון - הצהרות הון .
הצהר ת הון היא דין וחשבון של יחיד/ה, בן/בת זוג וילדיהם עד גיל 18, והיא כוללת דיווח מפורט .
על נכסיו ועל התחייבויותי ו .
יחידים, דהיינו, עצמאים, בעלי חברות ושכירים מסוימים נדרשים .
להגיש הצהרת הון על פי סעיף 135(1 ) לפקודת מס הכנסה ועל פימדיניות הנהל ת הרשות .
הצהרת ההון משקפת את הסך הכולל של ההון שעליו מצהיר הנישום ; .
סך ההון הוא ההפרש בין הנכסים שבבעלותו להתחייבויות יו.
כל נכס או התחייבות אשר מדווחים .
בהצהרה מוגשים בליווי מסמכים לאימות הרישום, כגון אישורי בנקים וקופות גמל.
הצהרת הון ה יא כלי חשוב המשמש את פקיד השומה בבואו לבדוק את דיווחיו של הנישום.
עובדי רשות המיסים מבצעים תהליך של השוואת הון, שהיא בחינת השוואה בין הצהרות הון .
שהוגשו לאורך כמה שנים.
מתבצעת בדיקה של הפרש ההון בין שתי הצהרות ההון שהוגשו .
בתאריכים שונים, וכן בדיקה אם הכנסות הנישום המדווחות לרשות המיסים במהלך השנים .
שחלפו בין מועדי ההצהרות, מסבירות את הפרש ההון בין ההצהרות.
הפרש הון בלתי מוסבר .
עשוי להצביע על אי-דיווח על הכנסה בתקופה הנבדקת.
כל אימת שנמצא פער בלתי מוסבר, .
הוא מוסף בהליך השומה להכנסותיו של הנישום החייבות במס.
נמצא כי השוואות ההון נערכות באופן ידני על ידי עובדי רשות המיסים.
מדי שנה בשנה נדרשים להגיש דוח שנתי כ -800,000 יחידים: עצמאים, מנהלי חברות ושכירים .
שהכנסתם עולה על סכום שהוגדר 86 או מסיבות אחרות87 .
מאוכלוסייה זו נדרשותכ-100,000 .
הצהרות הון בבחירת מטה או שדהרשות המיסים מטפלת בכ -10,000 תיקייחידים בכל שנה, .
כ-1% בלבדמכלל תיקי היחידים 88 ,משכך, חלק ניכר מהצהרות ההון ובכללן הצהרת ההון .
הראשונה, מתויקות באופן ידני בתיק פיזי על שם הנישום ואינן נבדקות.
בנובמבר 2012 מינה מנהל רשות המיסים דאז "ועדה למיכון הצהרת הון" (להלן - הוועדה), והיא .
הוסמכה לתכנן ולאפיין מערכת לקליטה ממוכנת של נתוני הצהרות הון.
הוועדה ה כינה אפיון .
מפורט למערכת מקוונת שתכלול קליטה ממוחשבת של נתוני הצהרות ההון, אימות אוטומטי של .
נתוני ההצהרות והצפת חריגות וכן עריכת השוואת הון ממוחשבת.
דוח הוועדה הוגש למנהל .
רשות המיסים דאז באוגוסט 201389 .
86 על פי נתוני שנת המס2021 , מעל הכנסה שנתית של650,000 .
87 לדוגמה, שכירים שפרסו את סכום פיצויי הפרישה החייבים במס לאורך כמה שנים.
88 בעניין זה ראובקובץ דוחות זה את הפרק ב נושא "מועילות מערכת המס".
89 עצם התחלת העבודה על אפיון הפרויקט לאחר סיום עבודת הוועדה מצביעה על כך שהפרויקט אושר, אם כי לא .
נמצא תיעוד לכך בשל הזמן הרב שחלף מאז.
ה | פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים מסמך האפיון בנושא הצהרות הון מקוונות הוכן בשנת 2015 .
פיתוח המערכת הוכנסבשנת 2016 .
לתוכנית העבודה שלשע"ם אך נדחה בכל שנה בשל מחסור במפתחים בשע" ם ומשיקולי סדר .
בביקורת נמצא כי ברשות המיסים בדיקת השוואות ההון נעשות באופן ידני.
כי הרשות לא קידמה את המערכת לקליטה ממוכנת של נתוני הצהרות הו ן לאחר אפיונה .
על ידי הוועדה הייעודית בשנת 2013 ,, ובמועד סיום הביקורתפרויקט הצהרות הון מקוונות .
אינו מופיע במערכת הממוחשבת לניהול תוכניות העבודה של שע"ם (מערכת לפיד).
מיכון הצהרות ההון יאפשר להשוות את ההון באופן אוטומטי, וכך ייחסך זמן עבודה של עובדי .
כמו כן, יהיה ניתן לבצע את השוואות ההון של כלל הנישומים החייבים להגיש הצהרות .
הון, ולהציף לבדיקה פרטנית רק נישומים אשר בבדיקה האוטומטית נמצא בהצהרותיהם הפרש .
משרד מבקר המדינה ממליץ כי רשות המיסים תשקול לתעדף את פרויקט מיכון הצהרות .
הון, שהוא פרויקט אסטרטגי לא רק בהיבט של גביית מס אלא גם בהיבט של בניית מאגר .
מידע מקרו-כלכלי של בעלויות תושבי ישראל על נכסים בארץ ובחו"ל.
לבחון את יישום המלצות הוועדה למיכון הצהרות הון בראי הזמן שחלף.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי "פרויקט מיכון הצהרות הון עדיין לא מקוון, היות ולא תועדף".
בדוח הוועדה הועלו דוגמאות אחדות לפוטנציאל הניתוח האנליטי בעקבות עיבודים ממוחשבים .
שיתבססו על הדיווח הממוכן של הצהרות ההון.
הדוגמאות מבוססות על מידע ממאגרי שע"ם .
וממאגרי מידע ממשלתיים אחרים.
לוח 7: דוגמאות אפשריות לניתוח אנליטי ולהצפת חריגים לטיפול .
הצלבת הנתונים פוטנציאל המידע מהצלבת נתונים דיגיטלית .
חלקה/ עלות כוללת הצהרת הון ראשונה - בדיקת סבירות ההון ביחס לגיל .
בחינה של התחייבויות - יכולת מתן הלוואה על ידי יחיד לפי .
ההכנסות המדווחות או לפי דוח שנתי או לפי טופס 126 .
בחינה של התחייבויות מול תאגיד קשור.
בחינה של התחייבויות מול תאגיד לא פעיל .
בדיקה האם נותן ההלוואה מדווח על הכנסות ריבית.
בחינה אם חייב לדווח כפעילות עסקית .
בדיקה של קירבה משפחתית למלווה/ לווה כדי .
לאתר התחייבויות שמומלץ לבודקן.
פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים הסעיף .
כלי רכב שאילתה: החזקת .
כלי רכב בדיקת מספר כלי הרכב היוקרתיים והשוואה לרמת .
ההכנסות - יכולת קנייה ויכולת אחזקה .
כלי שיט וטיס נתוני מודיעין בחינה של יכולת רכישה ותחזוקה ביחס להכנסות; יש לתת .
את הדעת אם מדובר בהצהרה ראשונה .
אם ההכנסה הכוללת לרבות הכנסות פטורות נמוכה מהשכר .
הממוצע במשק - בדיקה אם הנישום יכול לממן את רמת .
החיים המשתקפת מהנכסים .
נדל"ן מרובים קובצי נדל"ן, .
בדיקה אם דווח על הכנסות שכירות .
בחינת האפשרות להעביר למחלקת מודיעין כדי .
לאתר שוכרים בסכומים גבוהים לשם בדיקת יכולת .
תכשיטי יוקרה בדיקת סבירות .
הנישום מעל שיעור מסוים מסך כל הנכסים בהצהרה שנייה או מעל .
סכום מסוים בהצהרה ראשונה - להציף כחריג.
הלוואות מחו"ל בדיקת מקור .
בינלאומיים) בדיקת סבירות היכולת של המלווה להעניק את ההלוואה .
מקרה בוחן שני - מערכת ניכוי מס במקור .
ניכוי מס במקור מספקים ומנותני שירותים הוא סכום המס שקובע מס הכנסה כשיעור מסוים .
לקיזוז מתקבולי ההכנסה עבור כל בעל עסק או חברה בע"מ, והוא נועד לצמצם את מספר .
המקרים שבהם עסקים אינם מדווחים על מלוא הכנסותיהם.
המשלם מנכה סכום זה ומעביר ו .
המנכה מדווח על המס שניכה במקור בדיווחיו השוטפים למס הכנסה בכל .
חודש או בכל חודשיים באמצעות טופס ייעודי (טופס 102 ).
בסוף כל שנת מס נדרש כל נישום .
להגיש דיווח שנתי על ניכויים במקור מספקים ומנותני שירותים, ובו הפרטים של הגוף שניכה .
את הסכום, הסכום ששולם לו וסכום המס שנוכה ממנו (טופס 856.
להלן נתוני ניכוי מס במקור לשנים2017 - 2019 מספקים ומנותני שירותים בחלוקה ליחידים .
וחברות, כפי שהתקבלו מרשות המיסים בינואר 2022 .
נתונים אלה כוללים השוואה בין סכומי .
ניכוי מס במקור המדווחים בטופס 856 לבין הסכומים בדוח הכספי השנתי של הגורם שממנו .
נוכה המס, וסכומי ההפרש נטו 90 .
ההפרש החיובי בניכוי ההפרש השלילי .
ה | פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים לוח 8: )סכומי הפערים בניכוי מס במקור (נטו- השוואה בין דיווחי הנישומים .
לדיווחי לקוחותיהם, 2017 - 2019 , בש"ח .
יחידים חברות סה"כ יחידים וחברות .
2017 4,587,210,373 262,921 -148,157,548 37,112 4,439,052,825 300,033 .
2018 1,494,932,532 249,242 192,706,388 36,833 1,687,638,920 286,075 .
- חלקי 415,995,832 124,133 -3,160,294 6,517 412,835,538 130,650 .
סה"כ 6,498,138,737 36,296 6 344,024,230 80,462 6,539,527,283 716,758 .
המקור: רשות המיסים, ינואר 2022 .
""הפרש שלילי - הסכום המצטבר של ניכוי המס במקור בטופסי 856 לגבי נישום מסוים הגבוה .
מהסכום בדיווח של אותו נישום בדוח השנתי שלו על סך הניכוי במקור שניכו לקוחותיו.
"הפרש חיובי" - הסכום המצטבר של ניכוי המס במקור בטופסי 856 לגבי נישום מסוים, הנמוך .
מסך מהסכום בדיווח של אותו נישום בדוח השנתי שלו על סך הניכוי במקור שניכו לקוחותיו.
"הפרש מנוטרל " - ההפרש החיובי או השלילי אינו עולה על 100 ש"ח.
תרשים 10 מציג את פערי הדיווח של נישומים, של יחידים ושל חברות בשנים2017 - 2018 .
עלה כי הפערים נטו (הפרש חיובי בניכוי הפרש שלילי) בין הסכומים שדווחו על ידי המנכים .
במקור בטופס 856 לבין הסכומים שדווחו על ידי הנישומים (יחידים וחברות) בשנים 2017 , .
2018 וחלק מ-2019 היו4.
7 מיליארד ש"ח ו-413 מיליון ש"ח בהתאמה.
91 נתוני ניכוי מס במקור לשנת2019 הם חלקיים, הואיל ובמועד שליפת הנתונים לא התקבלו כל דיווחי הניכויים לשנה .
הנתונים הוצאו לצורך בדיקה ייזומה של רשות המיסים.
פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים תרשים 10: ,פערי הדיווח של נישומיםשל יחידים ושל חברות (במיליארדי ש"ח .
בערך מוחלט), 2017 - 2018 .
מהתרשים עולה כי בשנת 2018 סך הפערים בערך מוחלט בין הניכויים המדווחים על ידי .
המנכים לבין אלו המדווחים על ידי נישומים יחידים היה 8.
65 מיליארד בשנת2017 ו- 3.
מיליארד בשנת2018 (ירידה של58% .
)ביחס לנישומים שהם חברות, סך הפערים בערך .
02 מיליארד בשנת 2017 ו-1.
88 מיליארד בשנת 2018 (ירידהשל 37%.
מומלץ לרשות המיסים להמשיך לעקוב אחר התפתחות הפערים בשנים2019 - 2021 , .
ולנתח את הסיבות לכך בחתכים שונים (משרדים, ענפי משק, סוגי חברות ועוד).
בתרשימים 11 ו-12 להלן מוצגים נתונים מצטברים על הפערים בין הסכומים בדיווחי נישומים .
בהנהלת החשבונות ובין דיווחי לקוחותיהם, מספר המקרים, במיליארדי ש"ח, בשנים 2017 - .
ה | פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים תרשימים 11 ו- 12: נתונים מצטברים של יחידים ושל חברות על היקף הפער בין .
דיווחיהם לבין דיווחי לקוחותיהם, במיליארדי ש"ח, ומספר החריגות, .
המקור: נתוני רשות המיסים.
מנתוני התרשימים עולה כי בשנים 2017 - 2019 הסתכם היקף הפערים בין דיווחי נישומים .
לדיווחי לקוחותיהם ב-18.
6 מיליארד ש"ח בקירוב ב-617,000 .
להלן נתונים פרטניים לגבי שנות המס 2017 - 201993: .
שנת 2017 - בלוח9 להלן מוצגים פערים שנמצאו בשנת2017 בין רישום מס שנוכה לכאורה .
במקור מהכנסות הנישומים בהתאם לדוחות הכספיים שהגישו לבין דיווחי קבלני המשנה ונותני .
השירותים בטופסי 856 .
לוח 9: נתוני ניכוי במקור מספקים ומנותני שירותים לשנת 2017 .
2017 יחידים חברות סה"כ: יחידים + חברות .
חיובי 6,617,846,739 81,824 1,434,236,149 7,375 8,052,082,888 89,199 .
שלילי 2,029,589,080- 116,745 1,582,271,743- * 17,628 3,611,860,823- 134,373 .
הפרש -------------- 45,045 -------------- 6,505 ------------- 51,550 .
מנוטרל 1,047,286- 64,352 121,954- 12,109 1,169,240- 76,461 .
* בבדיקות נמצא שסכום שלילי של כ -152 מיליון ש"ח בחברותמקורו ב טעות בדיווח של המנכה.
מנטרלים סכום זה, הסכום השנתי של החברות מתהפך ל"חיובי" בסכום של כ -4.
נתונים אלה מייצגים את הבדיקה האחרונה שנערכה ברשות בנושא זה .
פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים ממצאי הביקורת לגבי דוחות היחידים לשנת 2017 מצביעים על פערים בכ -263,00094 .
מקרים בין דיווחי הנישומים בדוחות הכספיים שהגישו לבין דיווחי לקוחותיהם בדוחות856 , .
וזאת בסכום העומד על כ-8.
יתר על כן, הבדיקה של נתוני הדוחות של .
החברות לשנה זו מצביעה על פערים ב-37,000 מקרים בקירוב וסכום חוסר ההתאמה עומד .
על כשלושה 96 מיליארד ש"ח97.
שנת 2018 - בלוח 10 להלן מוצגים נתונים לשנת 2018 על הפעריםבין דיווחי ניכוי במקור של .
הנישומים בהנהלת החשבונות שלהם לבין דיווחיהם של קבלני המשנה ושל העוסקים בטופס .
לוח 10: נתוני ניכוי במקור מספקים ומנותני שירותים לשנת 2018 .
2018 יחידים חברות סה"כ: יחידים + חברות .
חיובי 2,568,923,583 77,439 1,037,029,759 6,297 3,605,953,342 83,376 .
שלילי -1,072,957,893 111,161 -844,165,916 17,243 -1,917,123,809 128,404 .
הפרש -------------- 45,686 -------------- 6,031 -------------- 51,717 .
מנוטרל -1,033,158 60,642 -157,455 13,293 -1,190,613 73,395 .
94 סך כל המקרים בשנת2017 .
בניכוי המקרים שבהם אין פער .
95 חוסר התאמה מצטבר ללא הבחנה אםהוא חיובי או שלילי.
ה | פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים ממצאי הביקורת לגבי דוחות היחידים לשנת 2018 מצביעים על פערים בכ-250,00098 .
מקרים בין דיווחי הנישומים ובין דיווחי לקוחותיהם בדוחות856 , והפער הכספי ביניהם עומד .
יתר על כן, בבדיקה שנעשתה לגבי דוחות החברות לשנה זו .
נמצאו פערים בכ-36,800100 מקרים והפער הכספיעומד על כ -1.
הכול אי-ההתאמה בשנת המס 2018 בכ-286,000 המקרים מסתכמת בכ-5.
בלוח 11 להלן מוצגים נתונים חלקיים לשנת 2019 על הפערים בדיווחי ניכוי במקור של הנישומים .
בהנהלת החשבונות שלהם לבין דיווחיהם של קבלני המשנה ושל העוסקים בטופס 856 שהגישו.
לוח 11: נתוני ניכוי במקור מספקים ומנותני שירותים לשנת 2019 )(חלקי .
2019 יחידים חברות סה"כ: יחידים + חברות .
חיובי 859,065,887 50,148 41,648,642 1,817 900,714,529 51,965 .
שלילי -443,070,055 73,985 -44,808,936 4,700 -487,878,991 78,685 .
אין הפרש - 14,105 - 1,520 - 15,625 .
מניתוח נתוניהלוחות לשנים 2017 ,2018 ו-2019 (חלקי) 103 עולה כי בכל שנה יש פער של .
52 מיליארדי ש"ח ו- 1.
39 מיליארד ש"ח בהתאמה.
במקור בדיווחי הנישומים כמקדמת מס לבין הסכומים בדיווחי המנכים בטופסי 856 .
מקצת מההפרשים ניתנים להסבר רוחבי, למשל .
הדיווחים על פריסת פיצויי פרישה104.
98 סך כל המקרים בשנת2017 .
חוסר התאמה מצטבר ללא הבחנה אם הוא חיובי או שלילי .
103 כאמור, נתוני שנת2019 .
104 הדיווח במקרים אלה הוא דיווח מיוחד: בשנת הפרישה יופיע סכום ניכוי מס במקור גבוה אשר נוכה מתשלום שבוצע .
ע"י קרן הפנסיה אך סכום זה מדווח בדוח הנישום רק בשנים הבאות (ולכן נקבל "הפרש שלילי" בשנה זו) ובשנים .
הבאות - שנות הפריסה, יופיעו סכומי ניכוי מס במקור בדוח הנישום ללא דיווח מקביל בטופס 856 של קרן הפנסיה .
שכאמור דווח בשנת הפרישה בלבד (ואז בשנים אלה נקבל "הפרש חיובי").
פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים בחינת הסיבות לקיומם של ההפרשים: לצורך בחינת הסיבות לקיומם של ההפרשים, בדקה .
רשות המיסים באופן עצמאי ומיוזמתה, 80 מקרים שבהם היו סכומי ההפרשים הגבוהים ביותר .
בשנות המס 2017 - 2018 ואשר מפוזרים ב-16 משרדי שומה.
נמצאו40 "מקרים של "הפרש חיובי .
שבהם דיווחי הלקוחות של הנישום בדוחות הניכויים שלהם היו נמוכים מסכום ניכוי המס במקור .
שעליו דיווח הנישום בדוחות המס שלו, ו-40 מקרים של "הפרש שלילי" שבהם דיווחי הלקוחות .
על ניכוי מס במקור לנישום היו גבוהים מדיווחיו על אותם סוגי ניכויים בדוחות המס שלו.
אלה, בסכום כולל של 1.
2 מיליארד ש"ח הועברו לבדיקת המשרדים, ושיעור הסכומים בהם .
עמד על 20% מתוך הסכום הכולל של5.
5 מיליארד ש"חשל הפרשים שליליים בשנות המס .
בבדיקה זו עלו בין השאר ממצאים אלה .
תיקים קשורים: כ -48% מכל המקרים (חיוביים ושליליים) מקורם בתיקים שבהם הדיווח על .
ההכנסה ועל ניכוי המס במקור בגינה הם בתיק קשור בהתאם לכללי הדיווח שקבע מס הכנסה, .
כגון חברות משפחתיות, חברות בית, חברות אחזקה, דוחות מאוחדים, קיבוצים, נאמנויות ועוד.
לדוגמה, בחברה משפחתית המנוכה הוא החברה אך המדווח על ההכנסה על פי החוק הוא .
הנישום המייצג ולכן אצלו יירשמו ההכנסה וניכוי מס המקור בגינה.
כלומר, הדיווח בדוחות .
הנישומים שאינו תואם את המדווח בטופסי 856 .
אי-דיווח על ההכנסה: ב-32% מהמקרים של "הפרש שלילי" מקור ההפרש נעוץ באי-דיווח של .
כלומר, אי-דיווח על הכנסה, אף שנוכה מס במקור בגינה.
ממצאי הביקורת מעלים כי כיום אין הליך ממוכן להצלבת נתוני הניכוי במקור בין המנוכה .
לבין המנכה, ותהליך העבודה המקובל ברשות הוא בדיקה ידנית על ידי מפקחי המס רק .
של מקצת התיקים שהוכנסו לתוכנית העבודה והמטופלים לצורך שומה.
ניתן היה לבצע באמצעות הצלבת נתוני שאילתת שע"ם 4856 ,עם נתוני שאילתה ייעודית .
לו הוקמה לצורך קליטה אוטומטית של דיווחי המנוכה, באמצעות ממשק מול הנהח"ש של .
משרד מבקר המדינה ממליץ לרשות המיסים לבחון את האפשרות להקים הליך ממוכן .
לזיהוי פערים בין דיווחי הנישומים לבין דיווחי לקוחותיהם.
מומלץ כי הליך ממוכן זה יכלול .
ממשק לקליטה אוטומטית של נתוני הניכוי במקור 105, ליצירת קריטריון נוסף לשליפת .
תיקים לתוכנית העבודה ולשליחת מכתבי בירור אוטומטיים לנישומים אשר בהשוואת נתוני .
שתי השאילתות לגביהם נמצאו פערים גדולים.
105 "כלומר, כאשר הנישום מדווח בדיווח המקוון בשדה "ניכוי מס במקור(חברה בע"מ : שדה 010 בדוח השנתי), ייפתח .
חלון לדיווח על פירוט המנכים ו על סכום הניכוי של כל אחד מהם).
כיום הנישום מצרף לדיווחיו קבצים סרוקים של .
ה | פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים מיכון התהליכים וביצוע הבדיקות באופן אוטומטי יאפשר לרשות המיסים להעמיק את .
בדיקתה כאשר מתגלה פער בלתי מוסבר בין דיווח המנכה לבין דיווחי המנכים.
לבצע בדיקות אלה באופן אוטומטי, כך שאם יידרש המנוכה לדווח באופן ממוחשב ופרטני .
על המנכים במקור, תוכל המערכת לערוך הצלבה אוטומטית עם דיווחי המנכים ולאתר .
נתונים אלה עשויים לשמש כתשומה להמשך טיפול ולבחינת אי-דיווח .
על הכנסות, שימוש בחשבונות פיקטיביות ועוד כיו"ב.
כך גם במקרה ההפוך: אם מסיבה .
כלשהי ציין הנישום בדיווח המס השנתי סכום נמוך מהמס שנוכה ממנו במקור.
רשות המסים מסרה בתשובתה כי במער כת BI קיימת בקרה מובנית לזיהוי הפערים בין המס .
שנוכה במקור ומדווח בדוח השנתי לבין המס שנוכה במקור ומדווח בטופס 856 על ידיהמנכה.
הרשות מסרה בהבהרתה מ-28.
22 כי מערכת שומה BI "עלתה לאוויר" בתחילת 2021 .
ומתאפשר שימוש בה רק לרכזים ומפקחים שעברו קורס שומהBI.
עוד מסרה כי עד למועד סיום .
הביקורת הוכשרו 350 משתמשים: מפקחים, רכזים, פקידי שומה וסגנים.
)משתמשים נוספים (בעיקר מפקחי מס .
מבקר המדינה ממליץ לרשות המסים להשלים את ההכשרה הנדרשת של כל מפקחי המס .
ורכזי החוליות, על מנת שיתאפשר להם לעשות שימוש במערכת BI לצורך עריכת שומות .
(קביעת הכנסותיו והוצאותיו של נישומים).
מקרה בוחן שלישי - תרומות .
פקודת מס הכנסה קובעת שיחיד זכאי לקבל זיכוי מס בשיעור של 35% בגיןתרומות שתרם .
למוסדות ציבור שהוכרו ככאלה.
זאת כאשר סכום התרומות המצטבר לשנה הוא 190 ש"ח .
לפחות, ועד לתקרת תרומות של 9.
35 מיליון ש"ח, כל עוד סכום התרומות אינו עולה על30% .
מההכנסה החייבת במס של התורם.
הזיכוי לתאגיד בגין תרומות אלה יהיה כנגד הפחתת .
בכל שנה ניתן לבקש זיכוי מס עבור תרומות שנתרמו באותה שנה בלבד.
התרומה עולה על תקרת הזיכוי הקבועה בחוק או על 30% מן ההכנסה החייבת במס, בשלוש .
השנים הבאות ניתן לבקש זיכוי בגין עודף התרומה שמעל לתקרה.
בדוח מבקר המדינה בנושא מיצוי הטבות המס106 ברשות המיסים צויןבהתאם לנייר עמדה של .
מרכז המחקר של הכנסת 107 כי ההכנסות של מלכ"רים מתרומות הסתכמו בכ -21 ,מיליארד ש"ח .
וכי סך התרומות שדווחו למס הכנסה בדוחות השנתיים של היחידים ושל התאגידים 108 היה כ-2 .
106 ,מבקר המדינהדוח שנתי 72'א (2021" ,) מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב", עמ' 1316.
107 נייר עמדה שהוכן בשנת2019 ובו צוין לגבי שנת המס 2016.
פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים עולה כי הדיווחים על תרומות המעניקות לנישום זיכוי ממס, נעשים באופן מצרפי ולא באופן .
מפורט, וכי אין מאגר לכל מוסדות הציבור שמטרתו הצלבה בין הנתונים המדווחים על ידי .
מלכ"רים לגבי תרומות שקיבלו, לבין בקשות של נישומים לקבלת זיכוי בגין תרומות .
הנישום מצרף לדיווח השנתי העתקים של הקבלות על התרומות.
אינטרנטי ממוחשב ומפורט של התרומות, היה ניתן לוודא שכל קבלה אותנטית ונדרש .
עבורה זיכוי פעם אחת ובהתאם לכללי הזיכוי שנקבעו בפקודה.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי פרויקט הכולל הקמת מאגר מקוון של תורמים נמצא בשלבי .
סיום ומתוכנן "לעלות לאוויר" בשלישון השלישי של שנת 2022 .
לסיכום, בפרק זה הודגמו שלושה מקרי בוחן ומהם ניתן ללמוד על חשיבותו של מחשוב .
תהליכי העבודה ברשות: הצהרת הון, ניכוי מס במקור, ותרומות.
בביקורת עלה כי חלק מהתהליכים זוהו על ידי הנהלת רשות המסים כראויים לקידום אולם .
בשל סדרי עדיפויות בעבודת שע"ם הם לא קודמו.
מומלץ כי רשות המיסים תמשיך לפעול לקידום הליכי מחשוב תומכי שומה בפעילותה .
ולהגברת יכולות הפיתוח אותה מספקת שע"ם לרשות המיסים.
רשות המיסים היא גוף ממשלתי בעל מאגר הכולל מאות טפסים (ראו לוח 12 להלן), האמורים .
לשרת מיליוני נישומים בכלל מערכי המס: מס הכנסה, מע"ם, מיסוי מקרקעין, מיסי יבוא ומכס, .
מיסים עקיפים אחרים ומענקי עבודה וקורונה.
באמצעות הגשת טפסים אלה נוצר הקשר הישיר .
בין הנישום לבין הרשות הן בעת שגרה והן בעת חירום109 .
האחריות למחשוב הטפסים מוטלת על הרשות והיא שאמורה ליזום אותו כאמור בחזונה בכל .
הקשור לתחום השירות ולדיגיטציה כפי שפורט לעיל.
תפקידו של שע"ם בתחום זה אינו נוגע .
ליצירת הטפסים המקוונים עצמם, אלא ביצירת ממשקים בין טפסים אלה לבין מערכת המחשב .
המרכזי של הרשות, אם אכן תתקבל בעתיד החלטה למחשוב כל טפסיה.
בעבודת מטה לבדיקת חלופות הביצוע, אם באמצעות שע"ם ואם באמצעות מיקור חוץ.
בלוח 12 להלן מוצגים נתונים על שיוך הטפסים למערכי המס של הרשות, טפסים שהנישום .
נדרש למלא בהתנהלותו מול הרשות במערכי המס השונים, חלקם מקוונים וחלקם לא מקוונים, .
כפי שמוצג באתר האינטרנט הממשלתי110 ( gov.
il) , וכפי שנמסרו למשרד מבקר המדינה מרשות .
109 לדוגמה, בעת פנייה לקבלת פיצויים בגין נזקי מלחמה או נזקי טבע או סגר שהוטל בעקבות מגפה.
110 האתר הממשלתי gov.
הוקם כדי להעמיד לרשות הציבור מידע על השירותים הממשלתיים באופן פשוט, קל ומהיר .
האתר מרכז את המידע מכלל משרדי הממשלה והוא מנוהל על ידי רשות התקשוב הממשלתי.
ה | פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים לוח 12 : התפלגות הטפסים למילוי בידי הנישומים 111 .
סוג המס מספר הטפסים שיעור הטפסים מכלל .
מכס ומיסי יבוא 79 25% .
מע"ם ומיסים עקיפים 32 10% .
מיסוי מקרקעין 46 14% .
המקור: רשות התקשוב הממשלתי.
ככלל, לא נמצאו במערכת לפיד הזמנות למחשוב טפסים.
בלוח 13 להלן מוצג מדגם של טפסים ממאגר הטפסים שאינם מקוונים במערכי המס השונים112.
לוח 13: טפסים שאינם מקוונים .
מע"ם בקשה לסגירת עסק במע"ם .
מע"ם הצהרת עוסק פטור .
מע"ם בקשה לקבלת תעודת עוסק רשום .
מע"ם בקשה לפתיחת תיק מע"מ לעוסק מורשה או פטור .
מיסוי מקרקעין בקשה לחישוב מס שבח מקרקעין בפריסה לכמה שנים .
מיסוי מקרקעין בקשה להפקת שובר תשלום מקדמה על חשבון מס שבח .
מכס הצהרה על יבוא אישי של טובין (סחורות) .
111 במידע שהתקבל מרשות התקשוב נכללו גם סימולטורים, טפסים המשותפים לכמה מערכי מס ומאגרי מידע.
לא נכללו בחישוב מספר הטפסים.
112 לגבי מספר טופסי מס הכנסה שאינם מקוונים ראו להלן בלוח 13.
פעילות יחידת שירות עיבודים ממוכנים ברשות המיסים מחשוב מערך הטפסים עשוי לסייע לרשות המיסים לשפר את רמת השירות ל נישומים.
הפוטנציאל העצום הגלום בהסבת הנתונים המוזנים בכל שנה במיליוני הטפסים למאגר הנתונים .
הממוחשב של הרשות, עשוי המחשוב לשמש אותה לניצול המידע ולשיפור תהליכים פנים - .
ארגוניים המתנהלים באמצעות טפסים.
מחשוב טופסי הרשות עשוי לסייע גם ל יצירת תבנית אחידה לטפסים לשם שיפור חוויית .
המשתמש: נוחות, בהירות ו"ידידותיות ".
הצגת הטפסים בתבנית דומה, על פי המבנה הלוגי .
שלהם, תקל על הנישומים להבינם (למשל הפרדה מלאה בין פרטי שדות המידע לבין שדות .
הדיווח על ההכנסות וההוצאות, תבנית אחידה של מקשי העזרה ושל אשפי סיוע להבהרת שדות .
הטופס, הפרדת מילוי הטופס לשלבים וקבלת אישור נפרד לכל שלב במילוי הטופס וכיו"ב).
יתר על כן, אגב מחשוב הטפסים ניתן יהיה להקל את יצירת הטפסים בשפות אחרות פרט .
הגשת טפסים באופן מקוון עשויה גם לצמצם טעויות הקלדה של עובדי הרשות בעת הזנת .
נתונים, טעויות הנובעות מ אי-הבנת נתונים שהזינו נישומים בגין כתב יד לא קריא.
הטפסים מאפשר לרשות לעקוב אחר חווי ית המשתמש בהז ינו את הטפסים: משך ההזנה, .
השימוש באשפי העזרה הממוחשבים, מספר הטפסים שמולאו באופן תקין וכיו"ב.
גם ליצור את האפשרות לשליחה מיידית של טופס שגוי לדואר האלקטרוני של הנישום לשם .
הזנתו מחדש וגם לעקוב אחר הטיפול בטפסים שהוזנו באופן שגוי או שלא צורפו אליהם כל .
טופס ממוחשב עשוי לכלול עזרה מובנית לשם הזנתו באמצעות יצירת ממשק להסבר על אופן .
ההזנה לשדות מסוימים בטפסים שתדירות הזנתם שגויה או חלקית במידה רבה יחסית.
צוות הביקורת פנה אל רשות התקשוב הממשלתי בבקשה לקבל פירוט של כל טופסי הרשות .
il , המקוונים והלא-מקוונים.
רשות התקשוב העבירה לצוות הביקורת את .
להלן ניתוח הנתונים כפי שהתקבלו מרשות התקשוב הממשלתי.
בניתוח, צוות הביקורת לא כלל קישורים למחשבונים וסימולטורים של הרשות, לא כלל הפניות .
למאגרי מידע ולא כלל 13 טפסים המשותפים לכמה מערכי מס.
לוח14 להלן מציג את טופסי .