HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
מומלץ כי רשות המיסים תבחן את החסמים והדרכים לעידוד ביצוע החזרי מס לנישומים, .
ובפרט, לשכירים ששלמו מס ביתר.
הפסד מס בגין התיישנות שנת המס 2014 .
רשות המיסים אמדה את הפסד המס השנתי של הציבור בגין תשלומי מס ביתר אשר לא נדרש .
החזר שלהם באמצעות הגשת דוח להחזר מס.
האומדן מבוסס על נתוני שנת המס 2014 , שנה .
אשר ניתן היה להגיש לגביה דוח להחזר מס עד 31.
להלן בתרשים2 מוצגים נתונים על .
מספר המשפחות אשר שילמו מס ביתר בשנת 2014 (מקרב יחידים או משפחות שאינם חייבים .
בהגשת דוח שנתי למס הכנסה), וסך הפסד המס ששולם ביתר לשנת המס 2014 .
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב תרשים 2: אומדןהנישומים ששילמו מס ביתר .
(משפחות או יחידים שאינם חייבים בהגשת דוח שנתי), .
והפסד המס ששולם ביתר על ידם, בגין שנת המס 2014 .
מנתוני התרשים והלוח להלן עולה כי כ - 380,000 יחידים או משפחות שאינם חייבים .
בהגשת דוח שנתי למס הכנסה הפסידו סכום של כ-670 מיליון ש"ח לשנת המס2014 .
מאחר ששילמו מס ביתר ולא הגישו בעבר דוח שנתי או דוח להחזר מס לשנה זו.
למועד הביקורת לא ניתן להגיש דוח להחזר מס לשנה זו.
יצוין כי בהתבסס על נתוני שנת .
2014 , ניתן להניח כי הפסדי הציבור (יחידים או משפחות שאינם חייבים בהגשת דוח שנתי .
למס הכנסה) מסתכמים במיליארדי ש"ח במשך השנים.
להלן בלוח 9 מוצגים נתונים .
לשנת המס 2014 על התפלגות הזכאים האפשריים להחזר מס לפי סכום המס המשוער .
לכל תא משפחתי, וסכום המס המשוער המגיע למשפחות אלו.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 לוח9: התפלגותהנישומים (תאים משפחתיים) שלא הגישו דרישה ל החזר מס .
וסכום המס המשוער אותו הפסידו, לפי גובה ההפסד, עבור שנת המס 2014 .
הפסד מרבי של 999 ש"ח 249,167 65.
הפסד הגדול מ- 1,000 .
המקור: נתוני רשותהמיסים בישראל.
מנתוני הלוח עולה כי 131,000 נישומים שהיוזכאים להחזר מס לשנת המס 2014 בסכום של .
יותר מ- 1,000 ש"ח, ששיעורם כ-35% מכלל 380,000 שהיוזכאים להחזר מס לשנה זו, לא הגישו .
דוח להחזר מס עד סוף שנת המס 2020 , ועקב כךהפסידו כ-600 מיליון ש"ח (כ -90% מסכום .
ההפסד המשויך לשנה זו), מאחר שהם לא מיצו את זכותם ולא הגישו דוח להחזר מס.
על רשות המיסים לפעול לגביית מס אמת.
מומלץ כי כשם שהרשות אוכפת תשלום מס .
על נישומים שלא שילמו את מלוא המס שהיה עליהם לשלם, כן תפעל להפחתת מספר .
הנישומים המשלמים מס ביתר, בין היתר בכך שתביא לידיעת ציבור הנישומים ששילמו .
מס ביתר את דבר הסבירות שהם זכאים להחזר מס, על מנת שיגישו דוחות, ובאמצעות .
זאת אף תחזק את אמון הציבור ברשות.
מומלץ כי רשות המיסים תבצע מיפוי מפורט של תשלומי מס ששולמו ביתר, תוך מתן .
קדימות לאלה ששולמו בשנים מו קדמות ולנושאים שבהם קיימת ודאות גבוהה יחסית .
עוד מומלץ כי הרשות תפנה לנישום ביוזמתה כדי למסור לו את .
המידע שברשותה על יתר המס ששילם ותפעל להנחותו בדבר אופן מימוש זכותו לקבלת .
עוד מומלץ לבחון דרכים להקלת הנטל הבירוקרטי על הנישומים, כגו ן - באמצעות .
עידוד ביצוע תאומי מס בקרב שכירים על ידי המעסיקים.
אי-מיצוי הטבות מס בהפקדות לח יסכון .
להבטיח זרם הכנסות שוטף בתקופות של היעדר הכנסה מעבודה (בעיקר לאחר הפרישה).
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב חיסכון כזה יבטיח את רווחתם של האזרחים בגיל הפנסיה, יפחית את הנטל על תקציב המדינה .
וימנע חיי עוני מהאוכלוסייה המבוגרת.
בעולם המערבי, ובכלל זה בישראל, מעודדות הממשלות את החיסכון הפנסיוני באמצעות .
הטבות שונות, בעיקר הטבות מס.
על פי הוראות הפקודה, כספי ם שהופקדו לקופת גמל לקצבה .
מקנים הטבות מס לחוסכים בשלבי החיסכון השונים : ה הפקדה37 , הצבירה והמשיכה.
ההטבות בגין הפרשות לחיסכון פנסיוני נאמד בכ-11.
5 מיליארד ש"ח בשנה, מהם כ -5 מיליארד .
ש"ח המיוחסים לשכירים בעשירון העליון בעלי רמת הכנסה חודשית של יותר מ- 20,000 ש"ח38 .
(ראה בהמשך בפרק- נתוני אומדן הטבות המס בגין הפרשות לחיסכון פנסיוני, מעודכנים לשנת .
ניצול הטבות המס בהפקדות לפנסיה: הטבות המס לשכירים ניתנות באמצעות הפקדה .
לצורכי מס, שכיר רשאי להפריש עבור עצמו לחיסכון פנסיוני עד 7% .
על פי הסדר פנסיית החובה, שיעור הפרשת העובד בשנת2014 מסתכם ב- 5.
כיום שכיר מקבל זיכוי מס בשיעור של35% מהסכום שהפריש.
המס לעצמאים או לשכירים המפקידים באופן עצמאי ניתנות גם במתכונת של ניכוי.
בדוח הקודם צוין כי לדעת הרשות, אופן חישוב ה הטבות בגין ההפקדות לחיסכון הפנסיוני .
הוא מורכב, ועקב כך כלל ציבור החוסכים ואף אנשי מקצוע בתחום המיסים והחיסכון .
הפנסיוני מתקשים בהבנת הנושא .
עוד צוין בדוח הקודם כי בדברי ההסבר לטיוטת הצעת .
החוק לשינוי סדרי העדיפויות הלאומיים40 קבע משרד האוצר41 כיהטבת הניכוי הקבועה .
כיום בהוראות החוק היא רגרסיבית, שכן היא מיטיבה עם בעלי ההכנסות הגבוהות ומגדילה .
את אי-השוויון בחלוקת הטבת המס.
ההסבר לכך הוא שההטבה מחושבת על פי שיעור .
המס השולי שבו חייב היחיד, ולכן בעלי ההכנסות הגבוהות נהנים ממנה יותר מבעלי .
כמו כן קבע משרד האוצר כי המורכבות של הטבות המס הפנסיוניות .
הופכת את ייעודן - המרצת ציבור העובדים להפקיד כספים ב חיסכון פנסיוני - לבלתי מושג, .
שכן עובדים שאינם מבינים את מהות ההטבה המוצעת להם, אינם צפויים לנצלה.
במסגרת הצעת התקציב לשנים 2013 ו-2014 הציע משרד האוצר שמשנת 2014 תשונה .
מתכונת הטבות המס לחיסכון הפנסיוני הקבועה כיום.
לפי ההצעה תוקטן הפקדת המעביד .
הפטורה בידי העובד ויינתן זיכוי אחיד של 35% על הפקדה של15% ,מההכנסה החייבת .
עד תקרה של 15,000 ש"ח לחודש.
במועד סיום הביקורת לא שונתה מתכונת הטבות המס .
38 ראו משרד האוצר, התוכנית הכלכלית לשנים 2013 ו-2014.
39 תקנות מס הכנסה (כללים לאישורולניהול קופות גמל), ה תשכ"ד-1964 , תקנה19()(ב2 .
40 טיוטת חוק לשינוי סדרי העדיפויות הלאומיים(תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים 2013 ו-2014) .
41 ראו התוכנית הכלכלית לשנים 2013 ו-2014 שפרסם משרד האוצר ואושרה בממשלה ב- 13.
13 ; תזכיר חוק שפורסם .
13 ; הצעת חוק שפורסמה ברשומות ב- 11.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 משרד מבקר המדינה המליץ בדוח הקודם כי נוכח קביעת משרד האוצר שצוינה לעיל, על .
משרד האוצר והרשות לפעול לקידום תיקון החקיקה שיזמו, כדי לפשט את מתכונת הטבות .
המס על הפרשות לחיסכון פנסיוני ולהקל על החוסכים את הבנת הנושא.
רשות המיסים ציינה בתגובתה על הדוח הקודם כי כבר הגישה בעבר תיקון חקיקה בנושא .
הטבות המס בהפקדות לחיסכון פנסיוני, והיא צפויה בעתיד לקדם שוב תיקון זה.
ממצאי המעקב העלו כי הליקוי לא תוקן, וכי רשות המיסים ומשרד האוצר לא קידמו .
את תיקון מתכונת הטבות המס בהפקדות לחיסכון הפנסיוני באופן שיקל על .
החוסכים את הבנת הנושא ויעודד אותם להפקיד בקרנות הפנסיה.
אי-מיצוי הטבות המס בהפקדות פנסיוניות במסגרת התא המשפחתי: הפקודה .
קובעת כי נישום יקבל הטבות מס על סכומים ששילמו הוא או בן-זוגו או עבור ילדו שמעל .
גיל 18 לקופת גמל או ביטוח חיים לשם שמירת זכות הפנסיהשלו או של בן זוגו או עבור .
הנחיות מס הכנסה קובעות כי על נישוםהמעוניין לקבל הטבות מס ביחס להפקדות .
בן זוגו או הפקדות על שם ילדו שמעל גיל 18 , יעשה זאת בבקשה להחזר מס באמצעות .
נישומים רבים המגישים דוחות להחזר מס ממלאים את השדות על פי טופסי 10643 ואינם .
מודעים לאפשרות להעביר את ההפקדות לחיסכון הפנסיוני בין בני הזוג.
ברשות ציינה בפני הביקורת כי ישנם נישומים אחרים שאינם ממלאים את נתוניהם בשדות .
המפורטים בדוח, אלא מצרפים אליו את טופס 106 , ומאפשרים לפקיד המס למלא את .
הדוח ולקבוע את השומה על בסיס המסמכים שצירפו לדוח.
בדוח הקודם צוין כי רק מקצת הדוחות להחזר מס כוללים חלוקה מיטבית של ההפקדות .
לחיסכון הפנסיוני בין בני הזוג, וכי רוב הנישומים אינם ממצים את מלוא זכויותיהם בהפקדות .
לחיסכון הפנסיוני במסגרת התא המשפחתי.
הרשות מצידה לא פיתחה כלים מקצועיים .
מתאימים, לרבות כלים ממוחשבים, אשר יש בהם כדי לסייע בידי הציבור לבצע חלוקה .
מיטבית של הפקדות לחסכונות של התא המשפחתי.
יש לציין כי יש בידי מייצגים כלים .
המאפשרים להם לחלק את ההפקדות לחיסכון הפנסיוני בין בני הזוג.
רשות המיסים ציינה בתגובתה על הדוח הקודם כי פיתוח כלים ממוחשבים בנושא מיצוי .
זכויות פנסיוניות הוא מורכב ודורש משאבים שעדיין אינם עומדים לרשותה .
הרשות כי הנושא מוסבר בחוברת "דע את זכויותיך".
ממצאי המעקב העלו כי הליקוי לא תוקן, וכי אזרחים אינם מודעים להטבת המס .
הכרוכה בחלוקת ההפקדות בין בני הזוג.
כמו כן, רשות המיסים לא פיתחה כלים .
ממוחשבים אשר יקלו על החוסכים בתא המשפחתי לחלק את הפקדותיהם לקרנות .
הפנסיה באופן שייטיב עם התא המשפחתי.
42 ראו סעיף45 א וסעיף47 .
43 טופס המרכז את כל נתוני המשכורת שקיבל העובד מהמעסיק.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב רשות המסים ציינה בתשובתה כי "כפי שציינו בתגובתנו לדוח המבקר הקודם באותו הנושא, .
עריכת שומה וחישוב מס אוטומטי לצורך מיצוי הטבות המס והעמדת סכומי הפקדות .
בשדה המיטיב ביותר, לא מתאפשרת בכלים הממוחשבים הקיימים היום ".
מומלץ כי רשות המיסים תפעל למיצוי הזכויות של התא המשפחתי לחיסכון .
הפנסיוני על פי הפקודה.
עוד מומלץ כי רשות המיסים תפעל לפיתוח כלים מקצועיים .
מתאימים, לרבות כלים ממוחשבים, שיקלטו את הדוחות המקוונים בדרך המיטיבה .
עם הנישום, שיאפשרו לכלל הנישומים למצות את מלוא זכויותיהם.
כמו כן, נוכח חשיבותן של הטבות המס הפנסיוניות ונוכח מורכבות הנושא, מומלץ .
כי הרשות תעמיד לרשות הציבור כלים מקצועיים מתאימים, שיקנו לנישומים מידע .
מקיף ככל הניתן בנושא מיצוי זכויות פנסיוניות, כגון מחשבון הפקדות פנסיוניות .
ואפליקציה ייעודית (יישומון), שיסייע לתא המשפחתי למצות את מלוא הטבות המס .
בכך יתומרץ ציבור החוסכים ויוגבר הביטחון הפיננסי שלהם .
אי-מיצוי הטבות במס שבח במכירת מקרקעין .
מס שבח הוא מס המוטל על מוכר זכות במקרקעין (להלן - נכס) כל אימת שנוצר לו רווח .
ממכירת הנכס במידה ומוכר הזכות אינו פטור .
סעיף 48 ב(א) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח .
ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן- חוק מיסוי מקרקעין), קובע כי יש לראות את השבח המוטל .
על הנישום בעת ביצוע עסקת מקרקעין כחלק מההכנסה החייבת לעניין פקודת מס הכנסה44 , .
וכי יש לראות במס השבח ששולם מקדמה על חשבון מס הכנסה החוק מאפשר למוכר לבקש .
שהמס על השבח הריאלי יחושב כאילו נבע בחלקים שנתיים שווים (להלן - פריסת השבח או .
הפריסה מאפשרת למוכר לנצל שיעורי מס קטנים או נקודות זיכוי שלא נוצלו .
מלכתחילה בשנות הפריסה.
סכומי מס השבח שמשלמים הנישומים בעסקאות מקרקעין הם סכומים ניכרים, ולעיתים .
פריסתם מאפשרת הקטנת נטל המס על נישומים אלו.
מן ההטבה של פריסת שבח יכולים .
ליהנות בעיקר נישומים מעל גיל שישים, מובטלים, נישומים בעלי הכנסה נמוכה ונישומים שלהם .
יתרת נקודות זיכוי בלתי מנוצלות לפריסה.
לעניין שיעורי המס והזיכויים ממנו .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 נתונים45 על עסקאות מקרקעין החייבות במס על רווח הון (שבח) לשנים 2016 - 2019 .
בהתאם לדיני המס והפסיקה, ניתן להפחית אתמס השבח שישלמו בני הזוג שב תא המשפחתי .
בכל אחד מהמקרים האלה: (א) לפחות אחד מבני הזוג בן 60 לפחות- ולו שיעורי מס נמוכים .
(10% )ויותר); (בלפחות אחד מבני הזוג אינו עובד ואינו מנצל את נקודות הזיכוי המגיעות לכל .
תושב; (ג) הכנסת אחד מבני הזוג נמוכה מרף ההכנסה השנתית שבגינה הוא חייב במס הכנסה; .
(ד) לפחות לאחד מבני הזוג הפסד הון - בשנים שקדמו לעסקת המקרקעין (למשל - הפסד הון .
בניירות ערך), כנגד הפסד הון זה ניתן לקזז את רווח ההון בשבח.
(ה) לפחות אחד מבני הזוג לא .
עבד או הכנסתו הייתה נמוכה - באחת (או יותר) מהשנים שניתן לבצע פריסה של מס השבח .
המעקב התמקד בעסקאות מקרקעין אשר הגישו יחידים שאינם חייבים בהגשת דוח שנתי למס .
הכנסה, ואשר לצורך מיצוי הטבת המס הכלולה בפריסת שבח, נדרש האזרח להגיש דוח להחזר .
דוח המעקב העלה כי בשנים 2016 עד2019 דיווחו יחידים על 119,442 עסקאות מקרקעין .
החייבות במס שבח, אשר בגינן הוציאה רשות המיסים 188,755 שומות מקרקעין.
45 כל הנתונים מוצגים כשומות ולא כעסקאות , על מנת שיובאו בחשבון גם שומות מס נלוות שאופן חישובן שונה מאופן .
החישוב של השומה הראשית.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב השבח הכולל בשומות הסתכם ב-12.
2 מיליארד ש"ח, ובממוצע הרשות חייבה את הנישומים .
בסך של כ- 65,000 ש"ח בכל שומה.
להלן בלוח10 מוצגים נתונים עלעסקאות מקרקעין בשנים .
2016 עד2019, שבהן נרשם חיוב במס שבח, ובכלל זה מוצג מספר השומות שהוצאו, בהתפלגות .
לפי נישומים מעל גיל 60 ומתחת לגיל60 .
לוח10: ,עסקאות מקרקעין שבהן נרשם חיוב במס שבח .
מספר השומות שהוצאו, בהתפלגות לפי נישומים מעל גיל 60 .
ומתחת לגיל60 , בשנים 2016 עד 2019 .
2016 32,450 49,822 22,343 45% 27,479 2,775,512,109 55,709 .
2017 30,922 48,587 22,494 46% 26,093 3,020,473,605 62,166 .
2018 29,465 46,914 22,031 47% 24,883 3,099,590,250 66,070 .
2019 26,605 43,432 21,436 49% 21,996 3,300,563,829 75,994 .
"סהכ 119,442 188,755 88,304 47% 100,451 12,196,139,793 64,614 .
המקור: נתוני רשות המיסים בישראל46 .
מנתוני הלוח עולה כי בשנים 2016 עד2019 הוציאה רשות המיסים 188,755 שומות .
לצדדים (שהיה לה מידע על הצדדים לעסקה בהתאם לדיווח הנישומים) , הקשורים .
לעסקאות מקרקעין חייבות במס שבח, בסכום ממוצע של כ- 65,000 ש"ח לשומה.
הוציאה כ - 88,300 (כ-47% ) מהשומות לבני 60 ומעלה אשר עבורם קיים, לכאורה, .
פוטנציאל יותר גדול למצות את הטבת המס הכרוכה בפריסת השבח ובפיצולו בין שני בני .
46 רשות המיסים ציינה כי במכירות של זכויות שרכש המוכר אחרי 7.
01 שיעור מס השבחהוא 20% - 25% ולכן, .
לדעתה, לעניין הפחתת שיעורי המס, הפריסה רלוונטית רק לבני 60 ,ומעלה בשנות הפריסה.
לא נבדקה שנת רכישת הזכויות .
מאחר שמדובר על החזקה של יותר מ-20 שנים סביר להניח שלא מעטמהרכישות .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 הפחתת מס שבח בעסקאות מקרקעין באמצעות .
כאמור, ניתן לפרוס אחורה רווח הון (שבח) הריאלי מעסקת מקרקעין לארבע שנים, החל משנת .
לצורך כך צריך האזרח (נישום) שרוצה להקטין את חבות המס שלו .
להגיש דוחות להחזר מס אשר בהם יכלול את סכומי השבח.
נתונים על פריסת שבח בעסקאות מקרקעין החייבות במס שבח .
בדוח הקודם צוין כי מהנתונים שאסף משרד מבקר המדינה עולה כי בשנים 2010 - 2013 דיווחו .
אזרחי ישראל על כ- 518,000 עסקאות במקרקעין, וכי בכ- 97,000 מאותן עסקאות שולם מס שבח .
בסכום כולל של כ-7 מיליארד ש"ח.
נמצא כי רק בכ-7% מהעסקאות ששולם בהן מס שבח .
ביקש הנישום לפרוס את סכום השבח.
משרד מבקר המדינה העיר בדוח הקודם כי רק מקצת האזרחים ששילמו מס שבח ביקשו לפרוס .
את סכומי המס - אף שהדבר עשוי היה להפחית את חבות המס של חלקם.
כי הנישומים אינם ערים ליתרונות האפשריים שבחישוב מס השבח באמצעות פריסה.
הקודם הומלץ כי הרשות תודיע לציבור על היתרונות הכספיים הגלומים בחישוב מס השבח .
להלן בלוח 11 מוצגים נתונים על שומות בעסקאות מקרקעין החייבות במס .
שבח, ושומות שבהן נפרס מס השבח בשנים 2016 - 2019: .
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב לוח 11: שומות בעסקאות מקרקעין החייבות במס שבח, ושומות שבהן נפרס .
רווח ההון (השב ח), 2016 עד 2019 .
שומות שומות בהם בוצעה .
פריסה לפי שנה שיעור ביצוע פריסה מתוך .
2016 32,450 49,822 3,986 8% .
2017 30,922 48,587 3,943 8.
2018 29,465 46,914 3,543 7.
2019 26,605 43,432 2,735 6.
סה"כ 119,442 188,755 14,207 7.
מנתוני הלוח נמצא כי בשנים 2016 - 2019 .
הסתכם שיעור פריסת השבח בעסקאות חייבות בכ- 7.
5% בממוצע, ורשות המיסים לא .
פעלה להביא לידיעת ציבור היחידים את הזכות לפריסת השבח.
כאמור, הרשות ציינה בתשובתה לגבי אי-מיצוי הטבת המס הכרוכה בפריסה של השבח, כי .
"בטופס המקוון יש שדה חובה שעל מגיש הדיווח למלא אם הוא מעוניין או לא בביצוע פריסה.
מאז דצמבר 2017 ישנה חובת דיווח מקוון על כלל הציבור, למעט החריגים.
רוב רובם של העסקאות מוגשות באופן מקוון".
עוד ציינה הרשות כי "שדה זה יתווסף בהמשך .
עוד ציינה הרשות בתשובתה בנוגע לפנייה יזומה של השרות לנישום לביצוע פריסה, כי בהתאם .
בקשה להחזר שבעקבותיה יתברר כי אין החזר, או קיים חוב מס.
פריסה של השבח (רווח ההון) לאנשים בני 60 ומעלה .
ולאנשים בני פחות מ-60 .
בשנים2016 עד2019 הוציאה רשות המיסים 14,207 שומות לאנשים שביקשו לפרוס את השבח .
(רווח ההון) לשנות המס שקדמו לשנה שבה בוצעה עסקת המקרקעין.
נעשתה פריסה, הוציאה הרשות 9,826 (69% ) מהשומות לאנשים בני60 ומעלה, וכ- 4,381 (31%) .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 מהשומות, ליחידים בני פחות מ-60 .
להלן בלוח12 )מוצגים נתונים על פריסת רווח ההון (שבח .
ליחידים בשנים 2016 עד2019 , ועל התפלגות השומות שהוציאה רשות המיסים לאנשים בני60 .
ומעלה ולאנשים בני פחות מ-60.
לוח12: נתוני פריסת שבח לשנים 2016 עד 2019 .
2016 22,343 27,479 3,986 8.
00% 2,690 12% 1,296 5% .
2017 22,494 26,093 3,943 8.
10% 2,661 12% 1,282 5% .
2018 22,031 24,883 3,543 7.
60% 2,423 11% 1,120 5% .
2019 21,436 21,996 2,735 6.
30% 2,052 10% 683 3% .
"סהכ 88,304 100,451 14,207 7.
50% 9,826 11% 4,381 4% .
מנתוני הלוח עולה כי בשנים 2016 - 2019 ביקשו11% מהאנשים בני60 ומעלה לפרוס .
את השבח, וכ -4% ( בממוצע) בלבד מהאנשים בני פחות מ - 60 ביקשו לפרוס את מס .
אין בידי רשות המיסים נתונים שאפשר ללמוד מהם על מידת הכדאיות של פריסת .
השבח בידי כ- 175,000 .
)היחידים אשר לא ביקשו לפרוס אותו (רווח ההון .
משרד מבקר המדינה ממליץ לרשות המיסים כי נוכח מספרם המועט ( 7.
לשנים 2016-2019 ) של מבקשי פריסת השבח, ומאחר שהטבת מס זו מיועדת לאוכלוסיות .
בעלות הכנסה נמוכה, למבוגרים או למובטלים , מומלץ כי הרשות תפעל באופן אקטיבי .
להגדלת מיצוי הזכויות של הציבור למיצוי הטבת הפריסה.
עוד מומלץ כי רשות המיסים .
תבחן דרכים מקוונות להענקת הטבת מס זו לזכאים לקבלה.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב מיצוי הטבת מס שבח באמצעות רישום בני זוג בשומות .
להלן נתונים כללים על פיצול שומת שבח בין שני בני הזוג שבתא המשפחתי: .
השפעת הרישום של בן הזוג בעסקת מכר מקרקעין: רישום שני בני הזוג בעסקת מכר .
המקרקעין ופיצול שומת מס השבח לשתי שומות נפרדות, בה בן הזוג נרשם בשומה נלווית, .
יכולה לסייע להקטנת סך מס השבח שהושת על בני הזוג שבתא המשפחתי.
נרשם רק בשומה הראשית עם בן הזוג הרשום, לא יכול התא המשפחתי ליהנות מנקודות זיכוי .
בלתי מנוצלות של בן הזוג (בד"כ האישה).
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 בפסיקה47 נקבעה חזקת התא המשפחתי, וממנה ניתן להסיק באלו מקרים שני בני הזוג יכולים .
לפצל את סכום השבח ולפרוס אותו בשתי שומות מס נפרדות לכל אחד מהם, כך שהתא .
המשפחתי (שני בני הזוג) ייהנה מהטבת מס.
בדוח הקודם נמצא כי בעת מכירת זכות במקרקעין על ידי שני בני הזוג מוציא משרד מסמ"ק את .
השומה רק על שם בן הזוג הרשום.
גם כאשר הוצאת השומות הנפרדות תיטיב עם בני ה זוג, .
פיצול סכום השבח ביניהם יתאפשר רק בעקבות פנייתם אל משרדי מסמ"ק.
במקרים מעטים ביקש התא המשפחתי לפצל את השבח במכירת נכס מקרקעין לשני בני הזוג, .
ובכך ליהנות מהטבת מס שלעיתים היא גדולה יותר.
על פי נתוני רשות המיסים, בשנים 2016 - 2019 , סכום מס השבח בשומות יחידים שבהן נרשם .
בן הזוג בשומה הראשית או הנלווית היה כ-1.
8 ;מיליארד ש"חסכום מס השבח בשומות יחידים .
אשר פוצלו לשומות נפרדות של שני בני הזוג היה כ-323 מיליון ש"ח; וסכום מס השבח בשומות .
יחידים שבהן נרשם בן הזוג בשומה הראשית, אך לא נעשה פיצול לשומה נפרדת לכל אחד מבני .
ממצאי המעקב מעלים כי הליקוי לא תוקן, וכי משרדי השומה מוציאים שומת מס שבח .
רק על שם בן הזוג הרשום, ובמקביל נמצא כי מיעוטם של בני הזוג מבקשים פיצול של .
השבח בשומה נלווית גם לבן הזוג השני.
להלן בלוח 13 מוצגים נתונים לשנים 2016 - 2019 .
על מספר בני הזוג שצוינו בעסקאות מקרקעין החייבות במס שבח, על מספר בני הזוג שנרשמו .
בשומה נפרדת ועל שיעור השומות הנפרדות מכלל עסקאות המקרקעין בהן צוין בן זוג.
לוח 13: מספר בני הזוג שנרשמו בשומה נפרדת מכלל בני הזוג שצוינו .
בעסקאות מקרקעין חייבות במס, בכל אחת מהשנים 2016 - 2019 .
רישום של בני הזוג בעסקאות מקרקעין .
החייבות במס שבח 2016 2017 2018 2019 סה"כ .
בני הזוג שצוינו בעסקאות 8,107 7,289 6,032 5,497 26,925 .
בן הזוג נרשם רק בשומה ראשית (של העסקה) 7,509 6,761 5,385 4,932 24,587 .
בן הזוג נרשם בשומה נלווית (של העסקה) 598 528 647 565 2,338 .
שיעור בני הזוג שנרשמה על שמם שומה .
נפרדת מכלל בני הזוג שצוינו בעסקאות 7% 7% 11% 10% 9% .
על פי נתוני רשות המיסים בעיבוד מבקר המדינה .
47 עמ"ה6/97 יוסף נ' פ"ש נתניה, מסים יג/ 1 (1998); ה-11.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב מנתוני הלוח עולה כי בכל אחת מהשנים 2016 - 2019 היו בממוצע פחות מ-600 בני זוג .
(7% - 11% מכלל השומות), אשר רשות המיסים הוציאה להם שומות נלוות לשומה .
הראשית שהוצאה לבן הזוג העיקרי, וכך מקצתם יכלו ליהנות מהטבת המס הכרוכה .
בהוצאת שומה נפרדת נפרד.
כאמור, בשנים 2016 עד2019 דיווחו יחידים על 119,442 עסקאות מקרקעין שהיו חייבות במס .
שבח, שבהן הוציאה רשות המיסים 188,755 .
שומות לשותפי העסקאות ולבני זוגם .
מניתוח נתוני הרשות עולה האומדן הבא: .
אומדן תשלום מס שבח ביתר לשנים 2016 - 2019: ב- 26,925 עסקאות מכירת נכסי .
מקרקעין של יחידים החייבים במס שבח הסתכם רווח ההון (השבח) בכ-22.
בעסקאות אלה, הוציאה רשות המיסים 2,338 (כ-9% ) שומות נלוות לבן הזוג ורווח ההון .
כך, שפוטנציאל חלוקת השבח ביתרת 24,587 .
העסקאות48 בהן לא נעשתה שומה נלווית לבן הזוג עומד על כ- 19.
8 מיליארד ש"ח רווח ההון (השבח), יש להוסיף את רווח ההון בעסקאות מקרקעין .
באותן שנים, בהן מוכר הנכס היה נשוי ונכס המקרקעין היה רשום על שם שני בני הזוג, אך .
מחוסר ידיעה, הצהירו בני הזוג בדיווחיהם למסמ"ק רק על בן זוג אחד (שותף), ולא על שני בני .
עלה כי בין השנים 2016 - 2019 נאמד פוטנציאל השבח אותו היה ניתן לחלק בין בני הזוג .
בעסקת מקרקעין של בכ-20 מיליארדי ש"ח, ובשל העובדה כי67% )מהנשים (בנות הזוג .
אינן מגיעות לסף ההכנסה החייבת במס, או אינן עובדות - עולה חשש כי ציבור היחידים .
שילם תשלום מס שבח ביתר, הנובע מאי -מיצוי הטבת המס הכרוכה בחלוקת השבח בין .
עוד עלה כי שיעור קטן מהשותפים לעסקת מקרקעין החייבת במס שבח רושמים את בני .
זוגם כחלק מהעסקה, אך רשות המיסים אינה מסייעת להם במיצוי הטבת המס ורושמת, .
דרך קבע את שומת המקרקעין על שם בן הזוג הרשום בלבד.
כך, בשנים 2016 עד 2019 .
נרשמו בני זוג רק ב- 27,652 ( 14.
6% )מ- 188,755 השומות אשר הוציאה רשות המיסים .
אולם רישום זה של בן הזוג אין בו כדי למצות את הטבת המס .
הכרוכה בפיצול השבח בין בני הזוג, דבר המחייב הוצאת שומות נפרדות לבני הזוג.
כמו כן, עלה כי בני זוג אינם מפצלים את שומת השבח לשומות נפרדות.
הזוג של התא המשפחתי רושמים את בן הזוג בשומת מקרקעין, מרביתם מצרפים את בן הזוג .
לשומה הראשית ולא לשומה נפרדת, ובשל כך אינם ממצים את הטבת המס הכרוכה בנקודות .
זיכוי לא מנוצלות לבני הזוג או בשיעורי מס נמוכים לבני 60 ומעלה.
48 כמות העסקאות בהן הוצהר על בן זוג בשומה ראשית, בתוספת כמות העסקאות בהן הוצהר על בן זוג בשומה נלווית, .
בניכוי כמות העסקאות בהן הוצהר על בן הזוג גם בשומה הנלווית וגם בשומה הראשית.
49 הפער בין סך המיסים שחושבו בעסקאות בהן הוצהר על בן זוג, למיסים שחושבו בעסקות בהן נעשתה שומה נלווית .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 למיצוי הטבת המס.
להלן בתרשים 3 מוצגת התפלגות רישומי בן הזוג בעסקאות מקרקעין .
תרשים 3: התפלגות רישומי בן הזוג בעסקאות מקרקעין החייבות במס שבח .
שבהן נרשם בן זוג, לשנים 2016 עד 2019 .
מנתוני התרשים עולה כי בשנים 2016 עד2019 רשמו 2,338 יחידים את בני זוגם בשומת .
שבח נפרדת, והדבר איפשר להם למצות את זכותם ולהפחית את תשלום מס השבח של .
יתר 24,587 (91% ) בני הזוג נרשמו בשומה הראשית בלבד, ולא .
התאפשר להם למצות את הטבת המס של בן הזוג.
הרשות ציינה בתגובתה על הדוח הקודם כי אם הנישום מבקש את פיצול השבח בין שני בני .
הזוג, משרדי השומה נענים לבקשתו, וכי תוסיף לחוברת "דע את זכויותיך" הסבר בנוגע לזכאות .
לפיצול השומה בין בני הזוג.
הרשות לא הוסיפה לחוברת "דע את זכויותיך" .
לשנת המס 2021 הסבר מפורט בדבר פיצול השבח בין שני בני הזוג בתא המשפחתי .
והאופן למימוש הטבת המס .
יצוין כי בפגישה עם מנהל אגף במיסוי מקרקעין 50 , הוא ציין כי יבחן את האפשרות להוסיף הסבר .
כאמור לחוברת "דע את זכויותיך" לשנת המס 2022 .
רשות המסים ציינה בתשובתה כי "עורך הדין שמדווח על עסקה יכול להגיש דיווח נפרד ולפצל .
את המכירה בין שני הזוג וההנחה שהוא יעשה כך כאשר יש לכך נפקות מיסוית".
50 מנהל אגף במיסוי מקרקעין, 17.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב משרד מבקר המדינה ציין בדוח הקודם כי ברירת המחדל לעריכת השומה צריכה להיות .
חלוקת מס השבח בין שני בני הזוג, למעט במקרים בהם חלוקה זו מגדילה את חבות .
נוכח העובדה שהציבור אינו ער לחלופה זו, מומלץ כי הרשות תפעל לקלוט בצורה .
מקוונת את דיווחי הציבור באופן שהנישומים יקבלו באופן אוטומטי את החלופה המועדפת .
עבורם ובמקביל הרשות תבחן להעמיד לציבור כלים ממוחשבים ומידע שיש בהם כדי .
לסייע בידי הציבור לממש את זכויותיו ותבחן את החסמים לאי -מיצוי הזכויות בשבח .
מומלץ כי הרשות תעגן זאת בהנחיותיה.
קיזוז רווחי הון כנגד הפסדי מס וניצול נקודות זיכוי .
אישיות כנגד מס שבח ששולם .
הפקודה מתירה בנסיבות מסוימות לקזז את סכום השבח כנגד הפסדי מס אחרים.
שאינם חייבים בהגשת דוח למס הכנסה יכולים לקזז הפסד הון (דוגמת הפסד מניירות ערך) .
כנגד סכום השבח בעסקת מקרקעין.
בדוח הקודם נמצא כי הרשות אינה משווה בין נתוני העסקאות שבה ן הציבור שילם מס שבח .
לבין נתוני השכר ויתרת נקודות הזיכוי הבסיסיות שטרם נוצלו, וכן בינן לבין הפסדי הון, ובכך .
אינה מסייעת בידי ציבור הנישומים למצות את זכותו גם בסעיף זה.
נכון לפברואר 2021 רשות המיסים אינה בודקת .
את האפשרות לקיזוז רווח ההון (שבח) מעסקת מקרקעין כנגד הפסדי הון אחרים הניתנים .
רשות המסים ציינה בתשובתה כי "א יתור הפסדים של נישומים שאינם חייבים בהגשת דוח אינו .
מומלץ כי רשות המיסים תפעל לא יתור המקרים שבהם מוכר נכס או בן זוגו לא ניצלו את .
זכאותם לשיעורי מס נמוכים או את נקודות הזיכוי ממס שהם זכאים להן, ותביא לידיעתם .
את דבר זכאותם לכאורה להחזר מס שבח, בהתאם למידע הקיים בידיה בכל הנוגע .
כמו כן, מומלץ כי הרשות תאתר נישומים אשר לפי נתוניה דיווחו כי צברו .
הפסדי הון, ותביא לידיעתם כי ניתן לקזז את השבח כנגד הפסדי ההון.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 הטיפול בפריסת שבח במשרדי השומה ופיתוח .
סימולטור למיצוי זכויות לרשות הציבור .
העברת מידע בין מס הכנסה למסמ"ק: עובדי מסמ"ק הם שקובעים את שומת השבח .
לנישום, והשומה אמורה להתבסס על נתוני הכנסותיו של הנישום ועל מידע אחר השמור .
במערכות של יחידת שירות עיבודים ממוכנים (שע"ם).
בדוח הקודם נמצא כי "קיים קשר לקוי בין משרדי מס הכנסה למשרדי מסמ"ק בנוגע לטיפול .
בפריסת השבח, כתוצא ה מכך נוצר עיכוב רב בטיפול בבקשות לפריסת השבח".
הקודם כי לרוב עובדי מסמ"ק אין הרשאות גישה לנתוני ם ששימשו לקביעת השומה במס .
הכנסה, ובמקרים מסוימים קיים חשש להוצאת שומות שגויות במיסוי מקרקעין ולחיוב מס שגוי .
הרשות ציינה בתשובתה לדוח הקודם כי היא עומדת להשלים את הקמתה של מערכת קשר בין .
המערכת תאפשר להעביר מידע בין המשרדים ובכך תקצר את משך .
עוד ציינה הרשות בתשובתה ליחידת המעקב שבמשרד ראש הממשלה כי היא .
"בוחנת אפשרות לשיפור הקשר הממוכן בין מערכי המס כך שהשבח יעבור לפקיד שומה כשהוא .
מפוצל, מבלי לפצל את השומות במיסוי מקרקעין".
בנובמבר 2019 פרסמה הרשות הנחיהולפיה החל במועד פרסומה יטפל פקיד השומה ב כל .
בקשה לפריסת השבח הריאלי שהוגשה עם הגשת הדוח השנתי לשנת המס שבה הוכנה עסקת .
השבח או לאחר הגשת הדוח השנתי.
בכלל זה יטפל פקיד השומה גם בבקשה ראשונה לפריסת .
השבח הריאלי, ובלבד שהוגש לו הדוח השנתי לשנה שבה התבצעה העסקה.
לפריסת השבח הריאלי שהוגשה למנהל מיסוי מקרקעין, במסגרת השומה העצמית במיסוי .