HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
בתשובתה ציינה הרשות, כי כאשר מבקשת ועדה רפואית מטעם בט"ל לבחון נכות כללית לאדם היא אינה מביאה בחשבון ליקויים מנופים בקביעת שיעור הנכות הכללית, וניתן לקבוע את אלו רק באמצעות פנייה לוועדה רפואית נוספת מטעם הרשות.
משרד מבקר המדינה מעיר כי כאמור, הליקויים המנופים רשומים בפרוטוקול הוועדה הרפואית, אף שאינם נכללים בנכות המשוקללת.
זאת ועוד, בעבר בחרה הרשות להקל על נכים בסוגיה זו ולהכיר בליקויים המנופים על פי הרשום בפרוטוקול, כדי להימנע מ הכבדה בירוקרטית מיותרת המהווה חסם למיצוי זכויות הנכים.
על הרשות לבחון את האפשרות להסרת חסמים מיותרים העומדים לפני אוכלוסייה מוחלשת זו.
אי-מיצוי הטבות מס בגין נכות רפואית של ילד נישום הפודה כספים מקופות גמל לתגמולים111 ,לפני המועד הקבוע בהוראות החוק112 , חייב במס סופי בשיעור %35113 .
במצביםסוציאליים מסוימים114 כגון נכות רפואית, קבע המחוקק פטור בגין משיכת כספים לפני המועד הקבוע על פי הוראות הפקודה.
הורים לילדים נכים יכולים לקבל פטור ממס על פדיון קופת הגמל, ובתנאי שלילד נקבעה נכות צמיתה בשיעור %75 ,לפחותלפני שההורה הצטרף לקופת הגמל115, ושהילד עבר ועדה רפואית מטעם הבט"ל.
כמו כן, הורים לילדים נכים, זכאים לקבל הקלה בתשלום מס רכישה ולשלם מס רכישה בשיעור של %0.
5 משווי המקרקעין116 וזאת בתנאי שלילד נקבעה נכות לצמיתות של %100 או נכות של90% .
לפחות מחמת שלקה באיברים שונים מתלונות שהתקבלו במשרד מבקר המדינה עלה, כי להורים לילדים נכים קיים קושי בירוקרטי בפדיון כספים מקופת גמל ללא תשלום מס ובקבלת הנחה במס רכישה, שכן הבט"ל אינו קובע נכות צמיתה לאדם טרם הגיעו לגיל 18 .
ושלושה חודשיםלצורך קבלת ההטבות, הנחיות הרשות קובעות כי הילד הנכה יצטרך לעבור ועדה רפואית נוספת מטעמה והוריו יאלצו לשלם אגרה בסך 556 ש"ח.
קופות גמל לתגמולים היא קופה לחיסכון לפרישה 112 סעיף87 לפקודה ותקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964.
113 תקנות מס הכנסה (כללים בדבר חיוב במס על תשלומים לקרן שלא אושרה ותשלומים שלא כדין), התשכ"ב-1962 .
המס ישולם על כל הכסף שנפדה, לרבות סכומי הקרן 114 ראו תקנה 34 ותקנה38()(א1 ) לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופת גמל) התשכ"ד-1964.
115 תקנה34(4 ) לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964.
116 תקנה11 (א) לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (מס רכישה), התשל"ה-1974.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 יתר על כן, הבט"ל הציע לרשות "פתרון ביניים ", שנועד להקל על הנטל הבירוקרטי, ובמסגרתו יינתן אישור באופן אוטומטי על ידי הרשות אם הבט"ל יקבע נכות בשיעור של 175% .
לילד נכהנמצא כי הצעה זו נענתה בשלילה מצד הרשות בטענה כי לא מדובר בנכות לצמיתות ולפיכך לא ניתן לאשר את מתן הפטור.
הרשות ציינה בתשובתה כי ככלל, לקטינים לא נקבעים אחוזי נכות על ידי הבט"ל אלא גמלת נכה.
במקרים שבהם הורי ילד נכה מבקשים הטבה במס רכישה , מפנה הרשות אותם לוועדה נוספת בביטוח לאומי לצורך קביעת אחוזי נכות.
לדעת משרד מבקר המדינה, מוצע כי הרשות תשקול ליזום שינוי חקיקה, באופן שיאפשר לוועדה התפקודית לקבוע שיעורי נכות רפואית לילד117 , וכך יתייתר הצורך לפנות לוועדה רפואית נוספת ולהעמיס על הילד והוריו נטל בירוקרטי וכספי מיותר118 .
הוועדה תוכל להסתמך, בין היתר, על רשימה של לקויות שהן לצמיתות.
הקלות במס לעיוורים השירות לעיוור הוא אחת מיחידות אגף השיקום במשרד העבודה והרווחה , ומטרתו לדאוג לשיקומם של העיוורים ולקויי הראייה הקרובים לעיוורון .
מתוקף תקנות שירותי הסעד (מבחני נזקקות), התש"ל-1970 (להלן- תקנות שירותי הסעד), רשאי השירות לעיוור להעניק לזכאים תעודת עיוור ולקוי ראייה (להלן - תעודת עיוור).
תעודת עיוור ניתנת לפי הקריטריונים שנקבעו בהגדרת העיוורון 119 ועל סמך בדיקה של רופא עיניים אשר הוסמך על ידי השירות לעיוור.
קבלת התעודה אינה מותנית במצבו הכלכלי או הסוציאלי של הפונה, והיא מקנה למחזיק בה הטבות שונות, ובהן אף פטור ממס הכנסה והחזרי מסים מסוימים.
על פי נתוני משרד העבודה והרווחה, בשנת 2013 היו רשומים בישראל כ- 22,590 אנשים בעלי תעודות עיוור120 (להלן - עיוורים).
השירות לעיוור מעביר מדי חודש לרשות המסים את רשימת העיוורים המעודכנת שבידיו.
: מועד תחילת הזכאות להקלות במס תעודת עיוור נושאת שני תאריכים: תאריך הנפקת התעודה ותאריך פקיעת תוקף הזכאות.
לצורך קבלת ההטבות המגיעות לעיוור עליו להמציא העתק של תעודת עיוור.
הוא זכאי להטבות אלו מיום שנקבעה זכאותו, אך מועד זה אינו מופיע על גבי התעודה.
נמצא כי העיוור מתקשה במימוש הטבות המס המגיעות לו במקרה שבו קיים פער בין מועד הנפקת התעודה לבין מועד קביעת זכאותו, ועליו לפנות לשירות כדי שזה ינפיק לו אישור נפרד על תאריך קביעת זכאותו.
לדעת משרד מבקר המדינה, מוצע כי משרד הרווחה ישקול להנפיק תעודת עיוור המציינת את מועד הזכאות לתעודת עיוור נוסף על הציון של תאריך הנפקתה ושל תוקפה.
117 הוועדה התפקודית מוסמכת לקבוע את תפקוד הילד לעניין זכאות לקבלת גמלת ילד נכה בלבד.
118 כפי שהצהיר מנהל רשות המסים בפני הוועדה לפניות ציבור של הכנסת מיום13.
119 נזקק מחמת עיוורון הוגדר בתקנות שירותי הסעד (מבחני נזקקות), התש"ל-1970 - כאדם בעל תעודת עיוור או לקות ראייה שניתנה בהתאם להוראות תקנון עבודה סוציאלית (תע"ס).
120 ראו דוח מסכם לשנת2013 ,, "זכאות לתעודת עיוור/ לקויי ראייה השירות לעיוור", אגף השיקום במשרד הרווחה והשירותים החברתיים.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 השירות לעיוור במשרד הרווחה השיב למשרד מבקר המדינה במאי 2015 (להלן- תשובת השירות), כי הם מקבלים את דברי הביקורת ויפעלו להנפקת תעודת עיוור חדשה לכלל העיוורים במהלך שנת 2016 .
חוסר התאמה בין הנכות שהוכרה בידי הבט"ל לנכות שהוכרה על ידי רופאי השירות לעיוור : תקנות שירותי הסעד קובעות, כי נזקק מחמת עיוורון הוא אדם הלוקה באחת מאלה: העדר גמור של ראייה; חדות ראייה שאינה עולה על 3/60 בעין הבריאה יותר אף בעזרת משקפיים; צמצום שדה הראייה עד כדי כך שזווית הראייה אינה עולה על 20 .
מעלות הבט"ל קובע שתי דרגות נכות רפואית לפגיעה בראייה, 90% ו-%100121.
במטרה להקל על האזרח העיוור, הוחלט בשנת 2013 על שיתוף פעולה בין הבט"ל לבין השירות לעיוור במשרד הרווחה.
במסגרת שיתוף פעולה זה נקבע כי מבוטח לא יצטרך להתייצב לבדיקות רפואיות בשני הגופים, וכי הגופים יכירו זה בבדיקתו של זה.
נמצא כי למרות ההחלטה האמורה, ישנם 3,443 בעלי תעודות עיוור 122 שהבט"ל קבע להם אחוזי נכות נמוכים מהאחוזים להם הם זכאים בהתאם לדרגת העיוורון אותה קבעו רופאי השירות לעיוור, או כלל לא הכיר בנכותם.
כמו כן, נמצאו מקרים שבהם קבע הבט"ל תקופת נכות שונה מזו שקבעו רופאי השירות לעיוור.
לדעת משרד מבקר המדינה, על הבט"ל ועל השירות לעיוור לוודא את יישום ההחלטה משנת 2013 ,בדבר ההכרה הדדית בבדיקות הרפואיות ובהתאם לזאת לתקן באופן יזום את אישורי הנכות לעיוורים שניתנו בעבר, כך שלא ייפגעו זכויותיהם.
על הרשויות למצות ככל האפשר זכויותיהם של העיוורים שאינם מוכרים לבט"ל, ולסייע להם בבואם למצות את זכויותיהם.
כפי שנאמר "בפני עיוור לא תשים מכשול"123 .
בתשובת השירות נמסר כי, קיים נוהל עבודה להכרה ההדדית בכל הנוגע לאזרחים המבקשים תעודת עיוור.
הנוהל מסדיר את הטיפול בפניות חדשות בלבד.
לגבי פניות בעבר, העביר השירות לעיוור את הפניות לבט"ל לטיפולו.
הבט"ל מסר בתשובתו כי מפברואר 2015 החלוהבט"ל והשירות לעיוור ביישום הנוהל, כך שבמסגרתו מבוטח לא יעבור בדיקת ראייה בשני גופים שונים, והנתונים אודותיו יועברו ישירות בין הגופים.
עוד מסר הבט"ל כי עיוורים שהוכרו על ידי השירות ולא פנו לבט"ל, יפנה השירות לעיוור אליהם לצורך מיצוי זכויותיהם.
עיוורים שנבדקו על ידי שני הגופים והבט"ל קבע להם נכות הנמוכה מ -90% , יידרשו לעבורועדה רפואית נוספת לצורך מימוש זכויותיהם.
מימוש הנחות במס רכישה : תקנות מס רכישה124 קובעות כי רכישת זכות במקרקעין על ידי נכה חייבת במס רכישה בשיעור של 0.
5% ,משווי הרכישהובלבד .
121 90% נכות רפואית לחדות ראייה של3/60 ו-100% נכות רפואית לחדות ראיה של1/60 .
במבוגרים 122 מבדיקה שערך הבט"ל נכון לדצמבר2014 .
ראו ויקרא, פרק י"ט, פסוק י"ד 124 תקנה11 (א) לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (מס רכישה), התשל"ה-1974.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 שהנחה זוכאמור לא תינתן לאדם יותר מפעמיים.
עוד קובעת התקנות מיהו "נכה" הזכאי להקלה במס רכישה.
לצורך מימוש הזכאות על הנכה להגיש למשרד מסמ"ק, שבו נמצא הנכס, טופס הצהרה על רכישת נכס, ובקשה לפטור אותו מתשלום המס.
נמצא כי עיוור אינו מקבל הנחה במס רכישה, משום שאינו נכלל בהגדרת "נכה" בתקנות מס רכישה, ולפיכך הרשות שולחת אותו לצורך מימוש זכאותו לוועדה רפואית נוספת.
יצוין, כי לעניין הפטור ממס על הכנסתו, בעל תעודת עי וור מקבל פטור ממס על הכנסתו.
לדעת משרד מבקר המדינה, על הרשות להעלות את הנושא בפני שר האוצר, ולקדם יזמה לבחינת תיקון התקנות כך שהגדרת "נכה" תכלול גם את קבוצת העיוורים, וכך לא יישללו מהם הטבות מס הניתנות לבעלי נכויות אחרות.
הרשות ציינה בתשובתה, כי אין בתקנות מס רכישה התייחסות מפורשת לעיוורים, ולכן עיוור המבקש את ההקלה נדרש לעבור ועדה רפואית לקביעת נכותו.
עם זאת, ציינה הרשות כי היא תבדוק לקדם הליך חקיקה בנושא להקלה על אוכלוסיית העיוורים.
בחברה צודקת המושתתת על ערכי צדק ושוויון יש לצפות כי הדרך למיצוי זכויות האזרחים תהיה פתוחה ומונגשת לציבור רחב כ כל האפשר.
אמון הציבור במערכת המס מבוסס, בין היתר, על כך שכל אזרח משלם מס אמת בהתאם להכנסותיו ולמצבו האישי.
ראוי כי במקרה של גביית מס ביתר תפעל הרשות השלטונית לספק לנישום את המידע המצוי ברשותה ומידע על האופן למימוש זכותו.
במסגרת זאת על הרשות להעניק לקהל הפונים אליה שירות הולם ומהיר, ולקבוע כללים ושיטות לסייע לנישומים למצות את זכויותיהם.
על פי ממצאי הדוח, ההיקף הכספי הגלום באי-מיצוי זכויות של נישומים וגביית מס ביתר נאמד בכמה מיליארדי ש"ח.
הרשות, שהיא נאמן הציבור, אינה יוזמת את מתן הזכויות לאלו ה זכאים להן; בין היתר, הרשות אינה פועלת לספק לציבור באופן מלא ושקוף את המידע המצוי ברשותה, ובייחוד מידע על עצם קיום הזכות למיצוי הטבות מס שונות ו על התנאים לקבלת ם.
כך למשל, נישומים המבקשים לממש את זכויותיהם באמצ עות הגשת דוחות להחזרי מס נאלצים להתמודד עם חוסר שקיפות בקביעת שומות המס מצד הרשות.
השירות הניתן לנישום במשרדי השומה לקוי, ומתבטא בין היתר בתורים ארוכים שאינם מנוהלים על ידי מערכות ממוחשבות ובמערכת טלפונית לקויה.
השירות הניתן לנכים ולעיוורים המבקשים לממש את זכויותיהם ואת הטבות המס המגיעות להם נמשך זמן רב, מסורבל, וגורם טרחה מיותרת, ולעתים אף עוול ועגמת נפש לאוכלוסייה זו.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 אחת מן החובות המוטלות על ממשלת ישראל ועל משרד האוצר היא לוודא כי מערכת המס מגשימה את מטרותיה, וכי היא גובה מס אמת מהנישומים.
על רשות המסים להכיר בכך שמיצוי הטבות מס הוא חלק מהחובה של רשות שלטונית, ועליה להסדיר זאת בפעילויותיה תוך הקצאת משאבים בהיקף משמעותי ופיקוח בהתאם.
בכלל זה מוצע כי הרשות תבדוק את היקף אי-מיצוי הזכויות , ואילו חסמים תורמים להיווצרותו.
ראוי כי הרשות תשלב בתכניות העבודה שלה פתרונות להסרת החסמים ודרכים להגדלה של שיעורי מיצוי הזכויות באופן יזום, בין היתר באמצעות הטמעת מודל שירות יעיל במשרדי השומה.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים בישראל - הסדרי סולר מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו-2015 מבוא .
הב לֹו על הדלק הוא מס קצוב שמוטל על סוגי דלק, כגון נפט, סולר ובנזין.
הבלו מוסדר בחוק הבלו על דלק, התשי''ח-1958.
עד ינואר 2005 היה הבלו על הסולרנמוך במידה ניכרת מהבלו על הבנזין - 0.
68 ש"ח לליטר סולר, לעומת 2.
2 ש"ח לליטר בנזין (במחירי שנת 2005).
פער זה היה גבוה מהמקובל במדינות רבות.
בינואר 2005 אישרה ועדת הכספים של הכנסת להעלות את סכום הבלו על הסולר החל מספטמבר 2005 , בהדרגה במשך ארבע שנים, מ-0.
68 ש"ח לליטר ועד שהבלו על הסולר ישתווה לבלו על הבנזין בספטמבר 2009 ויהיה2.
2 ש"ח לליטר (במחירי שנת 2005 ).
העלאת הבלו על הסולר נבעה בין היתר מהעלייה בשימוש בו, לרבות להנעת כלי רכב פרטיים, ונועדה להביא להקצאת מקורות יעילה יותר במשק האנרגיה ולשימוש בסוגי דלק והנעה מזהמים פחות, וכן להגדלת הכנסות המדינה ממיסוי הסולר.
במסגרת האישור האמור של ועדת הכספים של הכנסת הוגדרו ענפים כלכליים (כגון: ענף התעשייה, ההובלות, ההסעות, הציוד המכני ההנדסי, החקלאות והתעשייה) אשר בהם הסולר וכלי הרכב (או המכונה) הוא אחד האמצעים העיקריים לייצור ההכנסה, ענפים אשר מתן הפטור בהם מהווה אף כלי לקידום יעדים חברתיים וכלכליים1 .
על מנת לצמצם את הפגיעה בעוסקים בתחומים אלה הופעל מנגנון הישָבון, שמטרתו להשיב לקבוצות אלו חלק מהוצאתן על רכישת סולר.
הסדר הסולר מעוגן בסעיף 9()(א2 ) לחוק הבלו ובסעיף 3א(ג) ל צו ההישבון.
בצו ההישבון נקבע כי מי שזכאי לדרוש את ההישבון הוא עוסק מורשה בעל כלי רכב2 המשמש להכנסה בעסק, המחזיק ברישיון רכב תקף לגבי אותו כלי רכב.
כלי הרכב הכלולים בהסדר הסולר הם אלה: כלי רכב מסחרי שמשקלו יותר מ-4.
נוסף על כך ניתנת זכאות להישבון למפעל תעשייתי הצורך יותר מ-5,000 ליטרים סולר בחודש (לא כולל צריכת סולר להפעלת גנרטורים או להנעת כלי רכב), וכן עבור סולר המשמש ספינות דיג ועבור סולר המשמש להפעלת ציוד הנדסי.
חוק הבלו וצו ההישבון קובעים את התנאים לקבלת ההישבון ונוסף על כך מסמיכים את מנהל המכס והבלו לקבוע דרישות שמילוין הוא תנאי להישבון, לרבות דרישות בדבר אופן הרישום, כללי ניהול הספרים, אופן הדיווח, מילוי טפסים וקבלת האישורים.
דרישות אלה צוינו גם בנוהלי העבודה של רשות המסים ופורסמו באתר האינטרנט שלה.
על פי הדרישות שנקבעו, על עוסקים שזכאים להישבון בלו על סולר להגיש אחת לחודשיים לרשות המסים בקשה להישבון בלו.
בבקשה עליהם לציין את כמות הסולר שהם רכשו וצרכו לשם השגת אחת ממטרות השימוש המנויות בצו ההישבון.
שיעור ההישבון הניתן לזכאים משתנה לפי תחום העיסוק שלהם והענף הכלכלי שתחום העיסוק שייך אליו, עד לתקרת צריכה שנתית (בליטרים).
תקרת הצריכה השנתית נקבעה על פי הצריכה השנתית הממוצעת בכל ענף .
החברה לשירותי רפואה דחופה בישראל נ' שר האוצר (פורסם במאגר משפטי, 18.
10 ) (כב' השופטת ע' ארבל), דחה בית המשפט העליון את טענת העותרות - חברות להסעות חולים -כי גם הן זכאיות למתן הישבון, מחמת כך שכלי הרכב בהם הן עושות שימוש הינם אמצעי עיקרי לייצור הכנסתן.
בית המשפט העליון קבע כי "זה אינו התנאי היחידי שעל פיו נמצא כי הם זכאים להישבון.
כל קבוצה אשר נכללה ברשימת הזכאים, מקיימת רציונאל פרטני אש ר מהווה את הסיבה להימצאותה ברשימת הזכאים להישבון.
המשותף לכלל הרציונאליים הפרטניים של הקבוצות הוא בכך שהם מהווים כלי לקידום יעדים חברתיים וכלכליים.
מבין כלי הרכב הכלולים בהסדר הסולר 282 דוח שנתי66א .
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים בישראל - הסדרי סולר מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו-2015 מהענפים הזכאים להישבון3 .
בשנת2013 הסתכם ההישבון לעוסקים בגין הסדר הסולר בכ- 2.
מיליארד ש"ח בשנת 2013 הסתכם הגידול בהכנסות המדינהעקב העלאת הבלו, על פי הסדר הסולר, ב-3.
4 מיליארד ש"ח, לאחר ניכוי הישבון הסולר, לא כולל מס הכנסה ששולם על ההישבון .
על תחום הישבון הבלו מופקדת היחידה הארצית לאוטונומיה ודלק ברשות המסים בישראל, המבצעת בקרה על הסדר הסולר.
במסגרת פעילותה מקבלת היחידה בקשות של עוסקים להישבון, בוחנת אם הן עומדות בתנאי צו ההישבון, ואם כן - מאשרת לעוסקים את קבלת ההישבון.
נוסף על כך, מבצעת יחידת הסולר מדי פעם בפעם ביקורות אצל עוסקים, כדי להשוות את בקשותיהם להישבון סולר לחשבוניות שהם מציגים.
ההישבון שמקבלים העוסקים על פי הסדר הסולר הוא הכנסה שמחויבת במס הכנסה.
פוטנציאל החיוב במס הכנסה בשנת 2013 בגין הישבון הסולר ששולם מסתכם ב -2.
בחודשים מאי-נובמבר 2014 בדק משרד מבקר המדינה את פעולותיה של רשות המסים בישראל בתחום הסדר הסולר.
הביקורת נע שתה בהנהלת רשות המסים, ביחידת הסולר, במשרדים האזוריים של מס הכנסה בעכו, ברחובות, בחדרה ובאשקלון וכן במשרדים האזוריים של מע" ם בעכו, בחדרה ובאשדוד.
אי-מימוש האפשרות להיכלל בהסדר הסולר .
על פי נתוני רשות המסים, מספר העוסקים אשר עומדים בדרישות להישבון סולר הוא כ- 80,000 .
ואולם בביקורת נמצא כי רק כ-43,000 מתוכם עוסקים נכלליםבפועל בהסדר הסולר ומקבלים על פיו הישבון סולר.
עם החלת הסדר הסולר בספטמבר 2005 פרסמה רשות המסים את התנאיםלהיכלל בהסדר ואת נוסח הבקשה שיש להגיש בעניין זה.
מכיוון שמדובר בהישבון שוטף שיש בו כדי להפחית את העלויות של העוסקים ולהגדיל את הנזילות שלהם, סביר להניח שהזכאים להישבון יבקשו לקבל אותו.
מהפער בין כמות העוסקים שדרשו וקיבלו את הישבון הסולר ובין כמות העוסקים הזכאים להיכלל בהסדר, אפשר ללמוד, כפי שאף עלה מממצאי הביקורת, שחלק מהעוסקים מעדיפים שלא לדרוש הישבון על הסולר, על מנת שלא להיות יעדים לבקרה של הרשות.
זאת מכיוון שהגשת בקשה ל הישבון מזמנת לרשות את האפשרות להשוות את הדיווח של המבקשים על צריכת הסולר שלהם לדיווחיהם על ההכנסות שלהם הנובעות מצריכת הסולר, ולשום אותם בהתאם.
3 למשל, צריכה שנתית של אוטובוס ציבורי- 41,313 ליטר; צריכה שנתית של כלי רכב מסחרי לסוגיו - 11,778 ליטר- 75,400 .
ליטר משרד האוצר 283 .
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים בישראל - הסדרי סולר מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו-2015 רשות המסים השיבה למשרד מבקר המדינה בפברואר2015 כי "באתר רשות המסים ניתן לקבל את המידע המלא על אופן ההישבון.
עד לפני כשבע שנים עוסק שהיה רשום במע"ם באחד מהענפים אלה, נכלל באופן אוטומטי בהסדר הסולר.
לפני כשבע שנים שונה הרישום והדבר נעשה באופן יזום באמצעות בקשה המוגשת ע"י העוסק להיכלל בהסדר.
יש להניח שחלק מן העוסקים נמנעים מהגשת בקשה להיכלל בהסדר, על מנת שלא לחשוף את הנתונים הנכונים של צריכת הסולר, ובכך להימנע מביקורת.
הדבר שכיח בעיקר בענפים כמו מוניות ומורים לנהיגה".
לדעת משרד מבקר המדינה, על רשות המסים לבחון את האפשרות לכלול בביקורת החשבונות הנעשית במשרד י מע"ם ובבדיקת השומה במס הכנסה את התיקים של חלק מהעוסקים שזכאים להישבון, אך לא הגישו בקשות להיכלל בהסדר הסולר.
ניצול לרעה של התקרות שנקבעו להישבון סולר .
כדי להיכלל בהסדר הסולר על עוסק להגיש בקשה ליחידת הסולר.
היחידה בודקת אם העוסק עומד בדרישות הזכאות, ואם כן - הוא מקבל אישור על כך ורשאי להגיש בקשות לקבלת הישבון.
עם קבלת הדיווח ודרישת ההישבון של העוסק, בודקת יחידת הסולר במערכת הממוחשבת אם לכלי הרכב של העוסק הדורש את ההישבון יש רישיון שנתי תקף, ואם הוא שילם את האגרה השנתית על כלי הרכב.
אם נמצא כי הרישיון השנתי של כלי הרכב תקף, וכי העוסק שילם את האגרה השנתית, מאשרת יחידת הסולר את הכללתו בהסדר הסולר ומבצעת את ההישבון.
על פי הנוהל של רשות המסים, יחידת הסולר אמורה לבצע את ההישבון על פי דיווחי העוסק.
משרדי מע"ם האזוריים הופקדו על ביצוע הביקורות לאימות הדיווחים של העוסקים המבקשים הישבון, על פי תכניות העבודה השנתיות לביצוע ביקורת חשבונות.
הישבון הסולר נקבע על פי ההוצאה השנתית הממוצעת בענף הכלכלי של העוסק.
מאחר שבכל ענף כלכלי יש עוסקים רבים בעלי מחזור כספי שונה, הקביעה כי ההישבון יינתן על פי תקרת צריכה שנתית מרבית בליטרים יוצרת תמריץ לעוסקים שלא הגיעו לתקרה השנתית שלהם לכלול בדרישת ההישבון גם הוצאות סולר שהם אינם זכאים להישבון עבורן על פי הסדר הסולר, עד לניצול מלוא המכסה.
מכיוון שההישבון ניתן על פי הדיווחים של העוסקים, ומאחר שאין כלים נאותים לבדיקת דיווחים אלה (ראו להלן), קיים חשש שעוסקים ינצלו לרעה את הסדר הסולר לקבלת הישבון גם על תשלומי סולר שהם אינם זכאים בגינם להישבון.
כמו כן, קיים חשש שעוסקים ינצלו את הזכאות להישבון לדרישת הישבון על סולר שכלל לא נרכש, בין היתר באמצעות הגדלת ההוצאות באופן מלאכותי באמצעות חשבוניות פיקטיביות (ראו להלן).
משרד מבקר המדינה בדק 57 ,תיקי עוסקים שדיווחו למשרדי מע"ם האזוריים בעכו בחדרה ובאשדוד על צריכת הסולר שלהם.
הביקורת העלתה כי 28 מעוסקים אלה דיווחו על צריכת סולר גבוהה מהצריכה שלהם בפועל.
החיוב שקבעו משרדי מע"ם לחלק מעוסקים אלה הסתכם במאות אלפי ש"ח.
בכמה מקרים הודו עוסקים בעת ביקורת חשבונות שעשו אצלם אנשי מע"ם כי הם דיווחו ביתר כדי לקבל הישבון בגובה התקרה שנקבעה.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים בישראל - הסדרי סולר מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו-2015 כמו כן נמצא כי חלק מאותם 28 עוסקים אף השתמשו בחשבוניות מזויפות או חשבוניות שהוצאו שלא כדין, על מנת להגיע לסכום ההישבון המרבי שנקבע בהסכם.
להלן שתי דוגמאות בולטות: א.
באוקטובר 2013 עשה משרד מע"ם באשדוד ביקורת חשבונות לגבי תיק של עוסק בעבודות עפר ופיתוח.
העוסק נכלל בהסדר הסול ר, ועל פי דרישתו בדוחות התקופתיים קיבל בשנת 2013 הישבון סולר בסך של כ-1.
בביקורת החשבונות התברר כי לעוסק היו חשבוניות מס תקינות על רכישות של סולר בסכום של 426,654 ש"ח בלבד, וכי יתר החשבוניות היו פיקטיביות.
בעקבות ביקורת החשבונות ובמסגרת הליך האכיפה, חויב העוסק להחזיר סכום של 935,217 .
באפריל 2013 עשה משרד מע"ם באשדוד ביקורת חשבונות לגבי תיק של עוסק שנכלל בהסדר הסולר.
עוסק זה קיבל בשנת 2011 , על פי דרישתו בדוחות התקופתיים, הישבון סולר בסך של כ-850,000 ש"ח, ובשנת2012 בסך של כ- 1.
בביקורת החשבונות התברר כי לעוסק היו חשבוניות מס תקינות רק על חלק מהרכישות שעליהן דיווח, ואילו על היתרה הוא הגיש חשבוניות פיקטיביות.
בחקירתו הודה העוסק כי השתמש בחשבוניות פיקטיביות וזייף את צריכת הסולר שלו, כדי להגיע למכסת הסולר המרבית שבגינה הוא זכאי לקבל הישבון.
העוסק הוסיף בחקירתו כי דיווח ביתר כמה פעמים, וכאשר ראה שההישבון נכנס לחשבונו על פי הדיווח, המשיך לנקוט דרך פעולה זו.
כחלק מהליך האכיפה חויב העוסק להחזיר סכום של 325,687 .
ש"ח, בגין קבלת הישבון שלא כדין 2.
היחידה הכלכלית ברשות המסים מפרסמת תדריכים כלכליים ענפיים, שנועדו לסייע למבקרי החשבונות של מע"ם ולמפקחי המס של מס הכנסה בבדיקת סבירות התוצאה העסקית שעולה מהדוחות שהגישו העוסקים.
בתדריכים מנתחת היחידה הכלכלית את מרכיבי ההכנסות וההוצאות של העוסקים בענף כלכלי מסוים וכן מפרטת בנוגע לאופן קביעת ההוצאות וההכנסות הגולמיות והנקיות בכל ענף .
לגבי ענף ההובלות, מפורט בתדריכים גם השיעור של כל הוצאה מסך ההכנסה של העוסק.
על פי התדריכים, שיעור ההוצאה על סולר בענף ההובלות משתנה על פי סוג כלי הרכב: החל מ-20% מסך ההכנסה הנובעת מאוטובוס זעיר ועד ל-38% מסך ההכנסה הנובעתממשאית במשקל של 48 טונות ומעלה.
משרד מבקר המדינה קיבל מרשות המסים דיווחים בנוגע לדרישות הישבון סולר של עוסקים, לעומת המחזור השנתי שלהם.
בבדיקה שעשה משרד מבקר המדינה בנוגע לדיווחי העוסקים למשרדי מע"ם, נמצא כי עוסקים רבים דיווחו על הוצאות סולר בסכומים שעל פי הנקבע בתדריכים האמורים לגבי ההוצאות בענף שלהם, אינם סבירים.
נמצא כי 59 (כ-58% ) מבין101 עוסקים שתחנות מע"ם הנכללות בביקורת בדקו את תיקיהם, דיווחו על הוצאות סולר בשיעור של יותר מ- 50% מכלל המחזור הכספי שלהם.
חלק מהם אף דיווחו על הוצאות סולר בשיעור של יותר מ-200% .
מהמחזור הכספי שלהם 3.
כאמור, אם במועד הדיווח העוסק אינו מחזיק ברישיון רכב תקף או לא שילם את האגרה השנתית על כלי הרכב - הוא אינו זכאי לקבל את ההישבון.
במקרה כזה תדחה מערכת הסולר את בקשת ההישבון של העוסק, אף שהוא עבד בתקופה זו.
עם זאת, ייתכן מצב שבו ישלם העוסק את הסכום הנדרש לקבלת הרישיון או את האגרה השנתית בזמן מאוחר יותר ויכלול בדרישתו לתשלום ההישבון גם את התקופה שקדמה למועד התשלום.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים בישראל - הסדרי סולר מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו-2015 4.
בביקורת התברר כי בעקבות המלצה של מנהל יחידת הסולר מדצמבר 2013 , .
החל שירות עיבודים ממוכנים (להלן- שע"ם) לקבל נתונים ממשרד התחבורה .
בדבר מספר הקילומטרים שנסע כל כלי רכב בין מבחן הרישוי לשנת 2013 .
למבחני הרישוי העוקבים.
נתונים אלו יכולים לשקף את השימוש השנתי של .
העוסקים שמבקשים הישבון בכלי הרכב.
נמצא כי רשות המסים אינה .
משתמשת בנתונים אלה לבדיקת הדיווחים של העוסקים.
רשות המסים ציינה בתשובתה למשרד מבקר המדינה כי "תוכנית העבודה של ביקורת החשבונות כוללת עוסקים באוכלוסיית הסדר הסולר שמרכיב הסולר מהווה שיעור גבוה וחריג בהשוואה לעסקותיהם.
תוכנית העבודה לשנת 2013 כללה מדגם שכולו מתחום ההובלות בדגש על עוסקים שהיחס בין צריכת הסולר ובין עסקאותיהם המדווחות לא סביר באופן קיצוני.
ההנחיה קובעת שבכל ביקורת של הישבון בלו על הסולר ייבחן היחס בין הסולר ובין העסקאות ותיערך ביקורת במס ערך מוסף בהתאם לממצאי הבדיקה".
על רשות המסים לוודא שתכנית העבודה תיושם כנדרש.
נוסף על כך, על רשות המסים להביא בחשבון את נתוני משרד התחבורה בעת קביעת תכנית העבודה בנוגע לבדיקת תיקי עוסקים.
היעדר בקרה על תדלוק של סולר באמצעות צוברים .
על פי הנחיות רשות המסים, מי שזכאי להישבון סולר, חייב להגיש את הבקשה להישבון בנוגע לכל כלי רכב או כלי עבודה בנפרד.
בדיקת משרד מבקר המדינה העלתה כי חלק מהעוסקים, בעיקר עוסקים שיש להם כמה כלי רכב או קבלנים שמחזיקים ברשותם משאיות וציוד מכני כבד, רוכשים סולר לצוברים שמצויים בין היתר בחצרות של בתי העסק שלהם או באתרי עבודה, לצורך תדלוק כלי הרכב והציוד שלהם.
רובם של צוברים אלה מכילים סולר בכמויות של עד 50,000 ליטרים, ומקצתם מכילים אף יותר מכך.
בצוברים אין כלי למדידת כמות הסולר שבה תודלק כל כלי רכב או כלי עבודה.
מצב זה מאפשר לעוסק לרשום את כמות הסולר עבור כל כלי רכב או כלי עבודה לפי הערכתו, בלי שיהיה אפשר לפקח על כך.
כמו כן, מצב זה מאפשר לעוסק שצורך סולר עבור כלי רכב שאינו מזכה בהישבון לרשום את צריכת הסולר עבור כלי רכב המזכה בהישבון.
לדוגמה, בביקורת שעשתה יחידת הסולר בנובמבר2012 בחברה שמתדלקת אתהציוד המכני ההנדסי שלה ואת כלי הרכב שברשותה באמצעות צובר, עלה כי באמצעות צובר זה מתדלקת החברה לא רק כלים אלה, אלא גם את כלי הרכב הפרטיים של עובדיה.
עוד התברר בבדיקה כי החברה מגישה את הנתונים בנוגע לצריכת הסולר באמצעות חשבוניות רכישה שבהן מצוין סך צריכת הסולר של כלי הרכב הפרטיים וכלי העבודה, אולם אינה מדווחת על הצריכה בפועל של כל אחד מכלי הציוד מכני הנדסי או מכלי הרכב שלה שקיבלו אישור להישבון בגין הסדר הסולר.
בעקבות בדיקה זו חייבה יחידת הסולר את החברה בתשלום לשנים 2010 - 2012 בסכום של432,510 .
צוברים משמשים גם לתדלוק ספינות דיג.
העוסקים בענף זה דורשים הישבון על פי דיווחיהם, בלי לגבות את הדיווחים במסמכים כלשהם שבהם מפורטת כמות הסולר המדויקת שבה תודלקו הספינות.
נוסף על כך, החברה המתדלקת אינה מפיקה חשבונית 286 דוח שנתי66א .
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים בישראל - הסדרי סולר מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו-2015 ממוחשבת, כנקבע בהוראות הנוהל של רשות המסים בנוגע לדרישת הישבון בגין הסדר הסולר.
יחידת הסולר התייחסה לעניין זה בדוח שהגישה בעקבות ביקורת שביצעה בפברואר 2014 ,אצל בעל ספינת דיג.
בדוח צוין: "ברצוני להסב את לבך כי גם ב'תדלוק' מסוג זה כלומר תדלוק לספינות המיכמורת, לא קיים תיעוד למדידה מדוייקת של הכמות הנכנסת למיכלי הדלק של הספינות.
לא יוצאת חשבונית ממוחשבת מטעם המתדלק, כך שאין אפשרות לבקרה מדוייקת של דיווחי העוסקים".
בבדיקת משרד מבקר המדינה עלה כי כבר בדיון של ועדת הדלק שברשות המסים שהתקיים בינואר 2010 , העלתה יחידת הסולר את בעיית הפיקוח על עוסקים המדווחים על תדלוק סולר באמצעות צוברים.
בדיוני ועדת הדלק שהתקיימו בספטמבר 2010 וביוני 2011 העלתה שוב יחידת הסולר את הבעיה.
ואולם עד למועד סיום הביקורת, נובמבר 2014 , לא פעלה רשות המסים למציאת דרכים לביצוע בקרות על תדלוק סולר באמצעות צוברים.
לדעת משרד מבקר המדינה, על רשות המסים להתנות את ההישבון בגין צריכת סולר המתודלק מצוברים בקיומו של מנגנון מדידה של כמות הסולר שתודלקה עבור כל כלי רכב המזכה בהישבון.
מדידה כאמור יכולה להיעשות באמצעות מונה דלק או התקן שיותקנו על הצובר ויאפשרו מדידה מדויקת של כמות הסולר הנצרכת בכל תדלוק ובזיהוי של כלי הרכב המתדלק, כלים אחרים או ספינות הדיג של העוסק.