HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
בשומות ביחס להכנסות המוצהרות לאחת השנים שנבדקו - על פי רוב לשנה האחרונה.
מוקטנים באופן מלאכותי סכומי ההצמדה והריבית על תוספת השומה שנקבעה בגין השנים .
מנגנון לאיתור שומות הדדיות: עלה כי במערכי השומה אין בקרות אוטומטיות לאיתור .
לדוגמה, אם מפקח המס הגדיל את הכנסות חברה א' בגין תקבול שניתן .
מחברה ב' ונרשם תחילה כמקדמה, הדבר עשוי להשליך על הגדלת ההוצאות בחברה ב' .
באותה שנת מס ולהקטין את חבות המס שלה.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי "ביקורת המס המבוצעת על ידי מפקחי המס ברשות .
המסים תלויה בין היתר באיכות תוצרי העבודה, במשאבים העומדים לרשות המפקחים .
על מנת להביא ולשמר את העובדים הטובים, המומחים והבקיאים, .
רשות המסים נדרשת להתמודד עם המגזר הפרטי העסקי בתחרות שבה המשאבים של .
רשות המסים מוגבלים לאור היותה מערכת ציבורית ועל כן פלח האוכלוסייה של מפקחי .
השומה בעלי ניסיון מצטבר מוגבל, וזאת מבלי לגרוע מאתגרי הגיוס של בעלי השכלה .
רלוונטית לשורותיה של רשות המסים לאור ההתפתחויות בשוק העבודה.
עושה מאמצים משמעותיים להכשיר ולהדריך את כוח האדם ולשמרו.
שהטיפול בסוגיות המורכבות מצומצם ביחס לטיפול בסוגיות השוטפות והפשוטות.
במסגרת תכנית העבודה השנתית, מוקדשים משאבים ואמצעים לטיפול גם בסוגיות ובתיקי .
המס המורכבים וגם באלה הפשוטים מתוך מטרה לגעת בכמה שיותר מסוגי האוכלוסייה .
והתיקים השונים הקיימים תוך ניצול והקצאה של כוח האדם באופן היעיל ביותר לצרכי .
בנוסף, המחלקות השונות בחטיבה המקצועית, מעניקות ליווי במשרדי השומה .
היבטי מועילות של מערכת המס בטיפול בתיקים בין היתר ובעיקר בסוגיות המורכבות, על מנת לטפל גם בסוגיות ובתיקי .
מומלץ כי הרשות תבחן הטמעת מנגנונים שיאפשרו לבדוק מדדים שונים הקשורים .
לאיכות השומות: גבייה ריאלית של תוספת מס, הקדמת מס, תיקון טעויות וכיו"ב .
אשר יסייעו בבחינת הטיפול ב סוגיות האמורות על ידי מפקחי המס ותבחן דרכים .
להגברת הבדיקות של סוגיות מס מורכבות ע "י מפקחי המס, כמו חוק עידוד, מחירי .
העברה ושינוי מבנה , בהתאם לתיעדוף שיקבע על ידה.
נוסף על כך, מומלץ כי .
הרשות תפעל לבנות מודל לאיתור אוטומטי של שומות הדדיות ולעיגון נוהל למעקב .
אחר הטיפול בשומות אלו.
מודל התגמול במשרדי מס הכנסה ובמשרדי .
מע"ם לייעול הליכי השומה .
דוח סיכום בדיקה ארגונית שהוכן ע"י חברת ייעוץ חיצונית כלל, בין היתר, המלצות לשינוי בכל .
הקשור לתהליכי שומה וביקורת בקרב מפקחים במס הכנסה ומבקרי חשבונות במע"ם.
הדוח הוחלט לצאת למחקר ראשוני (להלן - פיילוט) שבו יוכנסו בהדרגה מפקחי המס ומבקרי .
החשבונות לפעילות מקצועית בהתאם למתווה.
במהלך תקופת הפיילוט הוחל בבנייתו של מודל .
תגמול ותימרוץ עדכני (להלן - מודל התגמול החדש) אשר כולל בתוכו את מסקנות חברת הייעוץ .
ומיישם באמצעות מדדים תוצאתיים ואיכותיים את יעדי הרשות בכל הנוגע לפעילות המקצועית.
במטרה לאפשר שיתוף פעולה מלא מצד עובדי הרשות ולאפשר הטמעה מלאה של תהליכי .
העבודה החדשים בביקורת הוחלט על הקפאת מודל התגמול הקיים באותו המועד ומתן שכר .
עידוד מרבי בשיעור 25% למפקחי מס ומבקרי חשבונות שנכנסו לפיילוט עד למועד התחלת .
עבודתם במודל התגמול החדש.
מודל התגמול במס הכנסה .
חברת ה ייעוץ זיהתה, בין היתר, את הליקויים האלה: (א) בתהליך עבודת השומה מבוצעות .
פעולות טכניות רבות שאינן מגדילות את תשואת המס, כגון מילוי טפסים, איסוף ותיוק מסמכים .
(ב) בתחום בחירת התיקים זוהו שתי בעיות עיקריות: בשל עומס עבודה טכנית ולבר .
שומה (הליכים מחוץ להליך קביעת השומה), רכזים אינם בוחנים תיקים בעלי פוטנציאל מס .
בנוסף, בשל היעדר סטנדרטיזציה, רכזים פועלים באופן שונה בבחירת תיקים לעבודה, .
ניתוב תיקים למפקחים ובנושאים הנבדקים על ידם.
כמו כן, רכזים חדשים מתקשים בניתוב ללא .
הנחיות והכוונה, אין נוהל המכוון את הרכזים כיצד לנתב את התיקים למפקחי המס, ולפיכך .
מוחמץ טיפול בתיקים בסוגיות שיש להן פוטנציאל מס; (ג) עבודת המפקחים והרכזים אינה .
נמדדת על פי מדדי הצלחה, בין השאר מפני שהרכז אינו מוגדר מנהל חולייה ואינו מתפקד ככזה; .
(ד) נראה כי מפקחים בוחרים להגיע לביקורות בבית העסק של נישומים כדי לעמוד בצורכי .
הפרמיה ולא לשם תרומה לתשואת המס בתיק; (ה) שיעור הטיפול בתיקי שדה גבוה במידה .
רבה משיעור הטיפול בתיקי מטה, והמשרדים צובעים תיקים רבים כתיקי מטה אף שבמהותם .
הם תיקי שדה ואינם תיקים שנבחרו לבדיקה שומתית על ידי מטה הרשות.
ה | היבטי מועילות של מערכת המס החבר ה המליצה : (א) ליצור תוכניות עבודה מצומצמות למפקח המס ולבקרת מעקב וניהול .
מצד רכז החוליה; (ב) לנתב תיקים, כולל הצפה מראש של סוגיית מס מרכזית לבדיקה; (ג) .
למנות נאמן בכל משרד שומה לצורך בקרה, שימור והובלת התהליך במשרד; (ד) לעבור לשיטת .
עבודה ממוחשבת; (ה) לתת לה נהלת המשרד כלים - מערכת BI (מערכת אנליטית לכריית .
מידע) - לבצע בקרה אחר התיקים המטופלים; (ו) לקיים ישיבות סדורות בחולייה; (ז) להעביר .
פעולות טכניות ומינהליות שרכזים ומפקחים מבצעים לידי כוח עזר.
הטמעת מודל התגמול החדש במשרדי השומה במס הכנסה כללה 3 )שלבים: (אבחינה שערכה .
חברת הייעוץ החיצונית, לשינוי שיטת העבודה במשרדי השומה, בין ינואר 2016 לספטמבר .
(ב) פיילוט שיטת שכר העידוד החדשה שערכה רשות המיסים, בשנת2019 בשישה .
(ג) הטמעת השיטה במשרדי השומה במס הכנסה במספר פעימות בין ינואר 2020 .
'שלב א - בחינה ופיילוט חברת הייעוץ החיצונית לשינוי שיטת העבודה במשרדי .
השומה: בינואר 2016 החלה חברת הייעוץ בבחינת ייעול עבודת השומה וגיבוש שיטת תגמול .
הפיילוט החל בשני משרדים (ת"א 4 ורחובות).
בספטמבר נוספו חמישה משרדים: .
ירושלים 1 , רמלה, ירושלים 2 ,חיפה וכפר סבא.
עובדי משרדים אלו קיבלו שכר עידוד קבוע .
(ללא מדידה) בשיעור מרבי של 25%.
עבודת חברת הייעוץ הסתיימה בספטמבר 2018.
'שלב ב- בחינה ופיילוט רשות המיסים לגבי שיטת שכר העידוד: הרשות החליטה לבחון .
את השיטה ולבצע התאמות באמצעות פיילוט בשישה משרדים.
שלושה משרדים אשר היו .
שותפים לפיילוט חברת הייעוץ (חיפה, רחובות וירושלים 1 ) ושלושה משרדים שלא היו חלק .
מתהליך זה (עפולה, ת"א 1 .
)ואשקלון לעובדי המשרדים שהיו חלק מפיילוט רשות המיסים .
שולם שכר עידוד לפי שיטת שכר העידוד החדש ותפוקתם במהלך הפיילוט, בשילוב מקדם .
הגנה שנועד להבטיח פגיעה פחותה בשכרם במרכיב שכר העידוד.
עובדי ארבעת המשרדים .
שהיו חלק מפיילוט חברת הייעוץ אך לא היו חלק מפיילוט רשות המיסים המשיכו לקבל שכר .
עידוד קבוע (ללא מדידה) בשיעור מרבי של 25% (כפר סבא, רמלה, ירושלים2 ות"א4).
'שלב ג- הטמעת שיטת שכר העידוד בכלל משרדי השומה במס הכנסה: בינואר 2020 .
הפעילה רשות המיסים בהדרגה את שיטת שכר העידוד החדשה בקרב כל משרדי השומה של .
ארבעת המשרדים שהיו חלק מפיילוט חברת הייעוץ היו הראשונים להפעלת .
בלוח 31 להלן מוצגים נתונים על גידול או קיטון בתוספת המס בשנת2021 בשבעת .
המשרדים שנכנסו לפיילוט בהשוואה לשנת 2015 , השנה שקדמה לשנת הפיילוט.
56 קדם לכך, שלב של תצפיות שערכה חברת הייעוץ בשנת2015 במשרדים רחובות, ת"א4 .
היבטי מועילות של מערכת המס לוח 31: תוספת מס בפועל במשרדי הפיילוט לשינוי הליכי העבודה בשומה .
שם המשרד 2015 2021 השינוי בין 2015 ל- 2019 שינוי ב-% .
חיפה 996 1,619 623 63 .
ירושלים 1 1,765 1,349 -416 -24 .
ירושלים 2 88 130 42 48 .
כפר סבא 592 581 -11 -2 .
רחובות 368 524 156 42 .
רמלה 162 757 595 367 .
תל אביב 4 618 533 -85 -14 .
סך הכול 4589 5493 904 19.
מנתוני הטבלה עולה כי בחלק מהמשרדים ( 4 מתוך7 ) נרשמה עלייהניכר ת בתוספת המס .
4 מיליארד ש"ח בהשוואה בין שנת 2015 לשנת 2021 ,אולם במשרדים .
ירושלים 1 ,תל אביב 4 וכפר סבא חלה ירידה בתוספת המס שנאמדה ב-512 מיליון ש"ח.
סה"כ הסתכמה תוספת המס ב-7 משרדים אלו בכ-904 מיליון ש"ח המהווים גידול של כ- .
7% בין השנים 2015 - 2021 .
עם זאת, יובהר כי הליכי העבודה בשומה אינם הגורם .
היחיד שהשתנה בין השנים, ויתכן שחלק מהגידול נעוץ בסיבות אחרות, כמו גידול בתוצר .
הרשותמסרה בתשובתה הנוספת כי " גובשה שיטת שכר עידוד חדשה על ידי צוות של עובדי .
השיטה מותאמת לתהליכי העבודה החדשים והוטמעה במלואה עד לסוף "2021 .
הועלה כי מינואר2016 ועד ינואר2020 , במשך4 שנים, עובדי משרד ת"א4 קיבלו שכר .
עידוד מרבי וקבוע (ללא מדידה) בשיע ור של 25% .
מספטמבר 2016 ועד ינואר 2020 , .
במשך יותר משלוש שנים, קיבלו עובדי המשרדים כפר סבא, רמלה וירושלים2 שכר עידוד .
מרבי וקבוע (ללא מדידה) בשיעור של 25%.
57 תוצר לאומי גולמי (תל"ג) הינו מדד להערכת הפעילות הכלכלית של משק לאומי המבטא חישוב ערך סך כל .
הסחורות והשירותים הסופיים המופקים במשק לאומי, בתוספת ההכנסות של תושבים מקומיים כתוצאה מפעילותם .
מחוץ לגבולות הארץ ומזה מחסירים את ההכנסות של גורמי ייצור חיצוניים העובדים באותו משק.
ה | היבטי מועילות של מערכת המס עוד הועלה כי נכון ליולי 2022 , טרם נקבע והוטמע מודל תגמול חדש במשרד השומה .
פשמ"ג תל אביב ויחידות פשמ"ג חיפה ופשמ"ג ירושלים שהן יחידות מרכזיות מבחינת .
ההיקפים הכספיים של התיקים המנוהלים ותשואת המס המופקת בהם ופועלים לפי מודל .
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי משרד השומה פשמ"ג הצטרף למודל בחודש אוגוסט 2020 .
ועבר תהליך התייעלות מובהק הבא לידיביטוי בעלייה בתשואת המס ובגידול של 100% בחציון .
תשואת המס כתוצאה מהתייעלות וטיפול בתיקים איכותיים יותר.
חברת הייעוץ בחנה את תהליכי העבודה גם במשרדים האזוריים במע"ם, האמונים על עריכת .
ביקורות חשבונות בקרב עוסקים הרשומים במע"ם.
להלן בלוח 32 מוצגים נתונים על מועדי .
כניסת משרדי מע"ם לפיילוט מודל התגמול החדש בין השנים 2016 - 2021 .
לוח32: מועדי תחילת הפיילוט במשרדי המע" ם, 2016 - 2021 .
לפיילוט משרדי מע"ם בפי ילוט התקופה בה .
'א 1/2016 פתח תקווה נתניה 6 שנים .
ב' 10/2016 ירושלים רמלה ת"א מרכז חיפה 5 שנים ו-3 חודשים .
ג' 10/2018 גוש דן ת"א 3 עכו אשדוד 3 שנים ו-3 חודשים .
ד' 1/2020 נצרת רחובות ת"א 1 ת"א2 2 שנים .
ה' 8/2020 פשיעהחמורה באר שבע 1 שנה ו-5 חודשים .
ו' 10/2021 טבריה חדרה 3 חודשים .
רשות המיסים הוסיפה את פיתוחה ובנייתה של מערכת חישוב תגמול ייעודית למבקרי חשבונות .
במע"ם בתוכנית העבודה השנתית לשנת 2021 , ולאחר תהליך עבודה הכולל שת"פ מול צוות .
פיתוח בשע "ם, הוגדרה שיטת מודל התגמול החדש.
באוגוסט 2020 המודל אושר מקצועית .
21 עדכנה ראש צוות פיתוח המערכת בשע "ם על סיום תהליך בניית המערכת .
והעברתה לשלב בדיקות איכות ושהמערכת מתקרבת לשלב העלייה לאוויר.
הביקורת בינואר 2022 , מקבלים כל העובדים במשרדי מע"ם פרמיה לפימודל התגמול החדש.
היבטי מועילות של מערכת המס הועלה כי העובדים במשרדי מע"ם שצורפו לפיילוט לפי שיטת מודל התגמול החדש, קיבלו .
ממועד צירופם לפיילוט ועד דצמבר 2021 פרמיה קבועה בשיעור מרבי ללא הלימה ליעדי .
הנהלת הרשות ותוצאות עבודתם.
כך לדוגמה, בין השנים 2016 - 2021 , העובדים במשרדי .
מע"ם בפתח תקווה ובנתניה שצורפו למודל התגמול החדש בינואר 2016, קיבלו פרמיה .
קבועה בשיעור מרבי של 25% במשך6 .
ממצאי הפרק מעליםליקויים בתהליך הטיפול השומתי במשרדי השומה, הן בשל חוסר .
בהנחיות של מטה הרשות, והן בשל אי-יישום הנחיות הרשות ודיני המס במשרדי השומה.
כך לדוגמה: (א) הרשות לא גיבשה מודלים נפרדים לטיפול בנישומים בהתאם לגודלם, .
תחומי פעילותם ומאפייניהם.
(ב) משרדי השומה אינם מטפלים במספר תיקי המטה .
שהועמדו לטיפולם בהתאם להנחיות הרשות.
(ג) הרשות לא בוחנת את הטלת קנס הגרעון .
בכל השומות בהן נדרש להטיל קנס בהתאם לפקודה.
(ד) הרשות לא העמידה לרשות .
מפקחיה, כלים המציפים חשש להעלמת מס בסוגיות מורכבות, ואלו מטפלים בסוגיות מס .
פשוטות שאינן מצריכות ידע והבנה מעמיקים ברזי הפקודה.
(ה) בחלק ממשרדי הרשות .
חלה ירידה בתוספת המס בשומה, אך, הרשות לא בחנה את תהליכי השומה בכלל .
(ו) הרשות לא הפעילה מודל שכר עידוד עדכני לכלל עובדיה ההולם את .
הפיילוט שערכה עד לסוף שנת 2021 .
מומלץ כי הרשות תפעל ליישום השיפורים הנדרשים .
בטיפול השומתי במשרדי השומה לשם הגברת יעילות פעילותה.
ה | היבטי מועילות של מערכת המס שער שלישי: הליכים מינהליים .
התנהלות ההליכים המשפטיים בתיקי מס .
משרד מבקר המדינה בחן מספר היבטים בנוגע להתנהלות ההליכים המשפטיים בתיקי מס, .
ובהם: (א) הקמת בתי דין ו הקצאת שופטים ייעודיים בתחום המס ; (ב) הטיפול בתיקי מס .
בפרקליטות המדינה; (ג) ועדות ערר לענייני מיסוי מקרקעין; (ד) ועדות ערר לענייני קבילות .
פנקסי ניהול חשבונות; (ה) הטיפול בתיקי מס ברשות המיסים.
הקמת בתי דין והקצאת שופטים ייעודיים בתחום המס .
ארצות הברית: בארצות הברית שני בתי משפט עוסקים במיסים ברמה הפדרלית: הערכאה .
הראשונה נקראת "United States Tax Court" , והערכאה השנייה נקראת" United States Court .
of International Trade".
הערכאה הראשונה היא בית משפט שנוסד בהתבסס על סעיף1 לחוקה האמריקאית.
לאפשר בירור מחלוקות על החלטות רשות המס האמריקאית.
ערכאה זו דנה רק במחלוקות .
בתחום המיסוי הישיר ולא בתחום המיסוי העקיף.
בניגוד לבתי דין אחרים בארצות הברית, .
בערכאה זו הנישום אינו נדרש לשלם את המס השנוי במחלוקת בטרם בירור הערעור בבית .
לבית משפט זה הסמכות לדון גם בפעולות של אכיפת גביית המיסים ולא רק בקביעת .
הערכאה השנייה נוסדה מכוח סעיף 3 לחוקה האמריקאית, ובה נידונים ערעורים בנוגע לחוקי .
המכס והסחר הבין-לאומי.
אנגליה: בבריטניה יש ערכאה אחת, והיא דנה בנושאים של מיסוי ישיר, מיסוי עקיף ומכס.
שמה: "First Tier Tribunal of Tax" .
בחוות הדעת של הלשכה המשפטית של רשות המיסים צוין כי הפרקטיקה של בתי דין למיסים .
נהוגה במדינות רבות בעולם.
הליכים משפטיים בתחום המס בישראל .
בהליכים האזרחיים, ההליכים השומתיים מתנהלים בפני הרשות.
ככל שמוגש ערעור על החלטת .
הרשות פרקליטות המדינה מטפלת בתיק.
היא מכינה את כתבי הדין לקראת הדיון בבתי .
המשפט ומייצגת את המדינה בערכאות המשפט עצמן (יצוין כי בערעורים על שומות מס הכנסה .
ההודעה המפרשת את נימוקי השומה מוגשת על ידי משרד השומה בליווי הלשכה המשפטית .
הליך מס אזרחי בו הנישום מערער על השומה נידון בבית המשפט המחוזי, ערעור .
עליו מוגש לבית המשפט העליון.
בהליכים הפלילים, לאחר מיצוי החקירה הפלילית, הטיפול .
היבטי מועילות של מערכת המס בתיקים נעשה על ידי הפרקליטות והן על ידי רשות המיסים (תיקי מע"ם לרוב מטופלים על ידי .
הלשכה המשפטית ברשות ותיקי מס הכנסה לרוב על ידי הפרקליטות), הליכים פליליים של .
תיקי מס נדונים ברובם בבתי משפט השלום.
בישראל פועלות ערכאות משפטיות ייעודיות .
ומקצועיות, כגון בתי המשפט לענייני משפחה, בית המשפט לנוער ובית הדין להגבלים עסקיים.
החטיבה המשפטית ברשות המיסים עוסקת בתחומי המיסוי העקיף והישיר, פרט לטיפול בהכנת .
כתבי דין לקראת הדיון בבתי המשפט, וכמו כן היא ממלאת תפקידים אחרים, ובכללם קידום .
הליכי חקיקה, ייעוץ וליווי משפטי, ייעוץ לדרג הניהולי ברשות, לרבות הכנת חוות דעת, הגשת .
המלצות לערעור לבית המשפט העליון ומתן הערות לסיכומים המוגשים לבתי המשפט.
במהלך השנים בדקו ועדות ממלכתיות את מערכת בתי המשפט.
למשל, הוועדה "לבדיקת .
המבנה והסמכויות של בתי המשפט", בראשות השופט לנדוי, שהגישה את המלצותיה עוד בשנת .
1980 , וועדות אחרות, שפעלו לאחר מכן58.
ועדות אלו הצביעו על הצורך שהשופטים יתמחו .
ויתמקצעו כדי לייעל את ההליך המשפטי, לקצרו ולקדם את רמת האכיפה ואת האפקטיביות .
בשנת 2010 'תוקן חוק בתי המשפט (תיקון מס59 ), ונקבע בו בסעיף42 ד כי "בבית המשפט .
המחוזי בתל אביב תוקם מחלקה כלכלית".
בהמשך הסעיף נקבע כי למחלקה זו ימונו "שופטים .
של בית המשפט המחוזי שהם בעלי ידע וניסיון מקצועי בתחום".
בנייר עבודה שהוכן במאי 2015 בפרקליטות המדינה צוינו תועלות מהפעלת המחלקה הכלכלית .
בבית המשפט המחוזי בתל אביב והובעה "המלצה לריכוזו של הדיון האזרחי והפלילי בדיני המס, .
ולייחודו בפני ערכאה מיוחדת של התמחות, בין אם על דרך של הקמת בית משפט מתמחה .
למיסים, או הקמת מחלקה מיוחדת בבית המשפט המחוזי; ובין אם על דרך של הרחבת .
סמכויותיה של המחלקה הכלכלית, הפועלת כיום בבית המשפט המחוזי בתל אביב 59 .
חוות דעת דומההציגה החטיבה המשפטית של רשות המיסים בדצמבר 2015 : "אנו ממליצים על .
הקמת ערכאה ייחודית בתחום דיני המס".
בנייר זה הציגה רשות המיסים נתונים על העומס הרב .
שיוצרים תיקי מס הנידונים בבתי המשפט: "בשנת 2012 נאספו נתונים לגבי ערעורים.
הפירוט הבא: מס הכנסה - 1,475 , מיסוי מקרקעין - 874 , מע"ם - 277 , מכס, מס קניה ודיני יבוא .
סכום המס המצטבר השנוי במחלוקת לאותה תקופה בתיקים שפורטו לעיל עמד על כ- .
באפריל 2016 התקיים דיון בראשות פרקליט המדינה בנוגע להקמת ערכאה ייעודית אשר תעסוק .
בכל ההליכים הקשורים בדיני מיסים.
בדיון סוכם, בין היתר, כי תוצג ליועמ"ש לממשלה המלצה .
להקים ערכאות מיוחדות לענייני מיסים בתיקים פליליים, שכן הטיפול בתיקי מס דורש התמחות .
כמו כן צוין כי בתחום הפלילי מטפלים בתיקים שופטים לא ייעודיים, שאינם מתמחים .
58 כך, למשל, הוועדה "לבדיקת מבנה מערכת בתי המשפט הרגילים בישראל" בראשות השופט תיאודור אור, שפעלה .
הוספה מחלקה כלכלית גם בבית המשפט המחוזי בחיפה .
ה | היבטי מועילות של מערכת המס להלן נתוני הרשות נכון לחודש יוני 2020 בנוגע ל ניהול תיקים בבתי משפט בשנים 2012 - .
2019 : בתחילת שנת2012 היה מספר השומות שהוציא אגף מס הכנסה לאחר תחילת .
הליך משפטי אזרחי (במהלך דיון בערעור שומות או לאחר מתן פסק דין, להלן - שומות .
11 )- 3,578 שומות; בתום שנת2019 היו 2,207 שומות כאלו.
סכום המס השנוי במחלוקת .
5 ,מיליארד ש"חואילו בשנת 2012 הוא היה כ-16 .
ביוני 2020 נערכה פגישהבין נשיאת בית המשפט העליון, מנהל בתי המשפט ומנהל רשות .
המיסים, ובה סוכם: "ר שות המיסים והנהלת בתי המשפט ישלבו כוחות על מנת להקטין את .
עומס תיקי המס על בתי המשפט, על ידי ייעול המערכת ועל ידי חתירה להוספת תקני שופטים .
בדיון זה סוכם כי מנהל בתי המשפט יבדוק את פיזור תיקי המס בבית משפט השלום, .
אם הם מרוכזים אצל שופטים מסוימים או מפוזרים בין כלל השופטים, מתוך הבנה כי יעיל יותר .
ביולי 2021 , כשנה לאחר הדיון האמור לעיל, שלח מנהל בתי המשפט אל מנהל רשותהמיסים .
נייר עמדה מטעמו בנושא שופטים ייעודיים בתחום המיסים וציין במכתבו זה: "מדובר בנושא .
חשוב שיש מקום לקדמו".
למכתב זה צורף נייר עמדה מפורט של סמנכ"ל תכנון ואסטרטגיה .
הנייר כלל נתונים שנאספו ממחוזות תל אביב ומרכז, ובו צוין בנוגע לתיקי .
בתי משפט השלום: רוב השופטים המטפלים בתיקי המס מטפלים במקביל בתיקים רבים .
על פי הנתונים שנאספו 60 , במחוז תל אביב חל גידול ניכר בהיקף התיקים- המספר .
כמעט הכפיל את עצמו בארבע שנים: בשנת 2017 כ-157 תיקים, ובשנת2021 כ-300 .
בשל כך ובשל ממצאים נוספים, הנהלת בתי המשפט גרסה כי יש להוסיף שני תקני שופטים .
ייעודיים לתיקי מיסים בבית משפט השלום בתל אביב ושופט ייעודי נוסף לבית משפט השלום .
עלה כי נכון למועד סיום הביקורת לא הוספו על ידי הנהלת בתי המשפט תקני שופטים .
ייעודיים לתיק מיסים בבית המשפט השלום בתל אביב ושופט ייעודי נוסף לבית משפט .
השלום מחוז מרכז, ובהתאם ריכוז תיקי המס בבתי משפט אלה עלה.
הנהלת בתי המשפט מסרה בתשובתה כי היא "יחד עם מנהל רשות המיסים ניסתה לקדם מול .
משרד האוצר תוספת תקני שופטים ייעודיים לתיקי מיסים.
לצערנו מהלך זה לא צלח".
בתי המשפט המחוזיים : נכון ליולי 2021 מכהנים בבית המשפט המחוזי בתל אביב שני שופטי .
מיסים ייעודיים ועוד שופט המטפל במספר מועט של תיקי מס.
נכון לחודש נובמבר 2020 , מלאי .
תיקי המיסים הפעילים במחלקת המיסים של בית המשפט המחוזי בתל אביב היה 231 ערעורי .
מס הכנסה, 56 עררי מע"ם ו-150 עררימיסוי מקרקעין, ובסך הכול 437 תיקים61.
60 בשל היעדר מערכת ממוחשבת, הנתונים נאספו באופן ידני, ומשכך מדובר בהערכות בלבד.
61 אל צבר תיקים זה יש להוסיף גם כ-50 תיקי ערעור על היטלי השבחה וארנונה של עיריית תל אביב-יפו וכן תובענות .
ייצוגיות כנגד רשות המיסים.
היבטי מועילות של מערכת המס עררים על החלטות רשות המיסים : להערכת הנהלת בתי המשפט, בשנים הקרובות צפויים .
בתי המשפט לדון באלפי עררים על החלטות רשות המיסים בהקשר של קבלת מענקי קורונה .
ובבקשות של הרשות להחזיר מענקי קורונה ששולמו לנישומים.
בעניין זה צוין: "יש לצפות, כי חלק .
ניכר ביותר, אם לא רוב הערעורים, יהיו בסמכותו של בית המשפט לעניינים מנהליים בתל אביב".
על פי נתוני רשות המיסים, נכון ליוני 2021 , סכום מס ההכנסה בלבד אשר שנוי במחלוקת .
והוא תלוי ועומד בהליכים משפטיים אזרחיים בבתי המשפט הוא כ-28.
סכום זה נובע מהפער בין סכומי המס שהוצאו בצווי שומה לאחר מיצוי הליך השומה .
בשלבים א' ו -ב', בסך של כ -31.
9 מיליארד ש"ח, ובגינם החליט הנישום לערער לבית .
המשפט, ובין סכום המס שאינו שנוי במחלוקת בצווים אלו - כ-3.
לרשות המיסים אין נתונים מרוכזים על האמור לעיל בנושאים, אשר יאפשרו לה לפקח .
ולבקר אחר תהליך הטיפול האזרחי.
כך לדוגמה: מועדי הוצאת הצווים, משך ההתנהלות .
הממוצע של תיק בכל אחד מבתי המשפט המחוזיים, מספר התיקים שחל בהם עיכוב נוסף .
בשל ערעור נוסף של הנישום לבית המשפט העליון, וכיו "ב.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי " הנושא נמצא בתכנית העבודה של אפיון תיק ביקורת .
ממוחשב והוא יטופל בהתאם לסדרי עדיפויות".
עוד עלה כי בכלל הצווים האמורים לעיל נכללים תשעה צווים אשר הוצאו לאחת החברות .
הגדולות במשק בישראל, חברה הזכאית לשלם מס מופחת מתוקף החוק לעידוד השקעות .
הון, וזאת בגין השנים 2008 - 2016 .
סכום המס בצווים לחברה זו היה כ-7.
וממנו שולמו כמס שאינו שנוי במחלוקת רק כ-0.
ש"ח, נידונה בבתי המשפט.
בלוח 33 להלן מוצגים נתונים על התפלגות שומות המס לפי השנים שלגביהן הוצאו הצווים .
62 במקרים הללו לא שודרו במערכת שע"ם, נכון ליוני 2021 ( , שומות שלאחר סיום ההליך המשפטישומות 11) .
כי במעט מהמקרים ההליך הסתיים אך טרם שודרה שומה 11 .
ה | היבטי מועילות של מערכת המס לוח 33: גיול המס השנוי במחלוקת התלוי ועומד בהליכים משפטיים, יוני .
שנות מס סכום המס התלוי ועומד בבתי משפט מספר שומות מס הכנסה .
1994 - 2000 303 373 .
2001 - 2006 3,398 347 .
2007 - 2010 8,770 252 .
2011 - 2015 13,253 955 .
2016 - 2019 2,373 181 .
סך הכול 28,097 2,108 .
יצוין כי ב-26 תיקי מס, סכום המס השנויבמחלוקת בכל תיק גבוה מ -100 מיליון ש"ח.
אלו סכום המס המצטבר התלוי ועומד בערכאות הוא כ-24.
4 מיליארד ש"ח- כ-937 מיליון ש"ח .
הנהלת בתי המשפט מסרה בתשובתה כי בדיקה עדכנית שביצעה העלתה כי נסגרו עשרה .
תיקים מאלו שהועברו לעיונה.
עוד יצוין כי נתוני השומות השנויות במחלוקת מתייחסות ל -678 תיקים, ומכאן נובע שבממוצע .
לכל תיק כזה יש שלוש שומות מס במחלוקת63 .
עלה כי נכון ליוני2021 נדונים בערכאות משפטיות 2,108 צווי מס, בהם סכום מס הכנסה .
אשר שנוי במחלקות בהליכים משפטיים אזרחיים הוא כ -28.
1 מיליארד ש"ח, מתוכם 26 .
תיקי מס שבהם סכום המס המצטבר הוא כ-24.
4 מיליארד ש"ח, ובהם6.
בגין תשעה צווים אשר הוצאו לחברה אחת גדולה במשק בישראל.
עוד עלה מגיול המס השנוי במחלוקת כי 13.
2 מיליארד ש"ח הם בגין שנות המס2011 - .
8 מיליארד ש"ח בין שנות המס2007 - 2010, ו-3.
4 מיליארד ש"ח בגין שנות המס .
הנהלת בתי המשפט מסרה בתשובתה כי "תיקי המס האמורים נפתחו בהליך אזרחי וסגירתם .
תלויה באופן ובקצב ההליך עצמו.
הנהלת בתי המשפט הינה יחידת מטה המופקדת על ניהולו .
הכולל של מערך בתי המשפט בישראל בפן המנהלי (ולא השיפוטי), וכנושאת סמכות מנהלתית .
זו היא אינה מוסמכת להתערב בהליכים התלויים ועומדים בפני בתי המשפט השונים, ניהול .
63 בחלוקת מספר הצווים ( 2,108 ( ) למספר תיקי המס678 .
היבטי מועילות של מערכת המס הליכי המשפט ובתוכנן של החלטות שיפוטיות, הנתונות לשיקול דעתו הבלעדי של השופט .
עיכוב בטיפול בצווי מס של עשרות מיליארדי ש"ח על פני שנים ארוכות גורם לפגיעה .
באוצר המדינה, ביכולת ההרתעה של רשות המיסים ואף עלול לפגוע ביכולת האכיפה של .
פסיקות בית המשפט - בפרט, בנסיבות בהם חברה נישומה עלולה להפסיק את פעילותה .
מומלץ כי הנהלת בתי המשפט תבחן אפשרות של ריכוז מאמץ ומתן תעדוף ל-26 תיקי .
המס, בהם סכום המס השנוי במחלוקת גבוה מ-100 מיליון ש"ח ובהם סכום המס המצטבר .
ועומד בערכאות הוא כ-24.
מיליארד ש"ח כן מומלץ כי הרשות תקים מאגר מידע אשר .
תעקוב אחר "חיי התיק" של כל סוגי הטיפול בתיקים ביחידות הרשות ובערכאות המס .
מאגר מידע מעין זה יאפשר ללמוד באופן שוטף מהם "צווארי הבקבוק" במערכת .
המכתיבים טיפול מינימלי בתיקי מס.
הטיפול בתיקי מס בפרקליטות המדינה .
באוקטובר ובנובמבר 2020 :פנה מנהל המחלקה הפיסקלית במשרד המשפטים למנהל הרשות .
"אני רואה חובה להתריע בפניכם מפני הסכנה הטמונה בכך על המשך העמידה של המחלקה .
הפיסקאלית בפמת״א (פרקליטות מחוז תל אביב), במשימותיה ובכלל זאת ייצוג הרשות בבית .
המשפט באופן הולם ומקצועי.
המחלקה הפיסקאלית בפמת״א מטפלת כיום בכ- 1,700 תיקי מס .
במחוז תל אביב ובמחוז מרכז.
, הופך את ]של עובדי הפרקליטות[ עובדה זו, לצד התקנון בחסר .
הפרקליטות לצוואר בקבוק קריטי בטיפול בתיק שנותן את אותותיו כבר היום - בקשת דחיות על .
כל הכרוך בכך בדחיית גביית המס, הצורך בת יעדוף תיקים על חשבון אחרים, הכנת תגובות .
תחת לחץ באופן שפוגע בטיב העמדה וכו׳.
תוספת תקן שופט מיסים מהווה סיכון מוחשי ורב .
עוצמה בעבודתנו כזה שמקים חשש כבד לפגיעה בהולמות הייצוג, באיכות התוצרים, בהספקים, .
במענה הולם לבית המשפט ובעמידה במועדים שייקבעו תוך חשיפה לקבלת פסקי דין בהעדר .
בהקשר זה, יש לתת את הדעת לכך, כי בתיקים האזרחיים, גביית המס מתעכבת עד .
לאחר פסק הדין בבית המשפט המחוזי, ועל כן קיים צורך ברור לסיים את הטיפול בהם מוקדם .
ככל שחולף הזמן סיכויי הגבייה מתמעטים.
לפי מיטב הבנתי, ידיעתי ואמונתי, .
כיום, אין צורך במימון שופט נוסף, בוודאי שלא לעת הזו.
שכן, בניגוד לעבר, צוואר הבקבוק הוא .
בפרקליטות שנאנקת תחת העומס ולא בבית המשפט.
ככל שבירור התיקים נדחה הוא נדחה .
בגלל בעיית העומס בפרקליטות ולא מטעמי בית המשפט .
לא בכדי נדרשנו לאחרונה לפתרונות .
כמו - המתווה של חשבוניות פיקטיביות וכן נתבקשת לממן תקנים אזרחיים, ולא בהשאלה .
לתקופה קצרה, כדי שנוכל לעמוד בעומס שנוצר בין היתר בשל ריבוי שופטי מיסוי במחוזות .
בלוח 34 להלן מוצגים נתוניםעל התיקים הפיסקליים האזרחיים בפרקליטות לפי מחוזות, על פי .
נתוני הפרקליטות, כפי שהוצגו בדוח השנתי שלה לשנת 2021 : .
ה | היבטי מועילות של מערכת המס לוח 34: נתוני תיקים פיסקליים אזרחייםבפרקליטות, לפי מחוזות , 2021 .
פרקליטים מספר תיקים .
תל אביב 1,290 15,000 27 50 .
סך הכול מחוזות 2,047 16,989 47.
פיסקלית 155 3,000 7 23 .
סך הכול בפרקליטות 2,202 19,989 54.
המקור: נתוני המחלקה הפיסקלית במשרד המשפטים .
מנתוני הלוח עולה כי נכון לאוקטובר 2021 מטופלים במחוזות הפרקליטות 2,047 תיקים .
אזרחיים הנוגעים לסוגיות מס בתחומי מס שונים בהיקף של כ-17 מיליארד ש"ח.
תיקי המיסים האזרחיים במחוזות מטופלים בפרקליטות מחוז תל אביב (63% ), וההיקף .
הכספי הגלום בתיקים אלו 15 ( מיליארד ש"ח88% .
מהמתואר לעיל עולה כי בפרקליטות קיים עומס עבודה העלול לגרום להימשכות הליכים .
דבר זה, מביא לסכנה ביכולת ייצוג רשות המיסים בבית המשפט באופן הולם ומקצועי.
נוכח העומס הקיים בבתי המשפטובפרקליטות ממליץ משרד מבקר המדינה ל פרקליטות, .
לרשות המ יסים, לנציבות שירות המדינה ו לאגף התקציבים במשרד האוצר לבחון את מצב .
התקנים של המחלקה הפיסקלית בפרקליטות ואת מידת התאמתם לצרכים.
כי הנהלת בתי המשפט תפעל להקצאת שופטים ייעודיים לתיקי מיסים לריכוז התיקים .
ביניהם בכדי לייעל הטיפול.
ריכוז הטיפול בתיקי המס בידי שופטים שיתמחו בנושאי מס, .
ולפיכך גם ידונו בהליכים דומים ובסוגיות דומות וחוזרות, עשוי לקצר את משך זמן השמיעה .
של כל הליך ואת משך הזמן עד ההכרעה.
הדבר עשוי להגביר את האפקטיביות של .
ההליך ואת היכולת להיתלות בו כתקדים במקרים דומים; קידום של הלכות מנחות; זירוז .
מתן פתרון לסוגיות משפטיות סבוכות ועוד.
היבטי מועילות של מערכת המס פרקליטות המדינה (עניינים אזרחיים) מסרה בתשובתה מ - 27.
22 כי"במחלקה הפיסקלית .
בפמת"א אזרחי קיים עומס רב שיש בו כדי להשפיע על התמשכות הליכי המס האזרחיים .
עם זאת, קצב הטיפול בתיקים מוכתב על ידי בית המשפט ובשנים האחרונות, .
בשים לב שהתווספו שופטי מסים, הינו מהיר בהרבה ביחס למה שהיה בעבר ".
הפרקליטות בתשובתה מ- 21.
22 " כילנוכח מלאי התיקים והעומס הוסכם בעבר בין רשות .
המסים לבין הפרקליטות על תוספת תקנים למחלקה.
בשנת 2016 החליט פרקליט המדינה דאז .
להעמיד את התקנים של המחלקה על 30 פרקליטים.
בכל אופן, לנוכח האתגרים השונים .
שעומדים בפני המחלקה וברוח המלצות המבקר הפרקליטות בוחנת את הצורך בתגבור התקנים .
נציבות שירות המדינה מסרה בתשובתה מ- 25.