HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
לצמצום הנטל הבירוקרטי הכרוך בהגשת דוחות להחזר מס.
מיצוי הטבות המס הכרוכות בהפקדה לחיסכון הפנסיוני: הפקדה לחיסכון הפנסיוני .
היא אחת הדרכים להבטיח את רווחתו ועצמאותו הכלכלית של הפורש, באופן שמקטין את .
תלותו של האזרח בסיוע ממשלתי.
לצורך כך ניתנות הטבות מס המעודדות את הציבור .
להפקיד בקרנות הפנסיה.
מורכבות חישוב ההטבות בדיווח השנתי, של הפקדות בני הזוג .
השייכים לתא המשפחתי באופן מיטבי, מקשים עליהם לחסוך ואף עלולים לפגוע כלכלית .
בתא המשפחתי בראיה ארוכת טווח.
להלן בלוח 3 מוצגת מידת תיקון הליקויים שצוינו בדוח .
קודם, הנוגעים לאי-מיצוי הטבות מס בהפקדות לחיסכון הפנסיוני, פברואר 2021 .
8 הרשות פעלה להחזר מסלנכים וניצולי שואה בלבד.
)של יחידים (שכירים שאינם חייבים בהגשת דוח שנתי למס הכנסה .
10 לפי נתוני שנת המס 2019.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 לוח3: מידת תיקון הליקויים הנוגעים ל אי-מיצוי הטבות המס .
הכרוכות בחיסכון הפנסיוני, פברואר 2021 .
אי-מיצוי הטבות בהפקדות לחיסכון פנסיוני לא .
אופן חישוב ההטבות בגין ההפקדות לחיסכון הפנסיוני .
עידוד ההפקדות לחיסכון הפנסיוני- עובדים שאינם .
מבינים את מהות ההטבה המוצעת להם אינם צפויים .
אי-מיצוי הטבות המס בהפקדות לקרנות פנסיה במסגרת .
אי-פיתוח כלים ממוחשבים למיטוב ההפקדות לתא .
ממצאי המעקב מעלים כי הליקויים לא תוקנו, ובכלל זה כי בעת הגשת דוח להחזר .
מס, הרשות לא נתנה בידי הציבור כלים שמסייעים לו ברישום ההפקדות של התא .
המשפחתי לקרנות פנסיה בדוח להחזר מס, באופן שייטיב עם התא המשפחתי .
(יגדיל את החזר המס לתא המשפחתי או יקטין את החבות במס).
לא פיתחה כלים ממוחשבים להצגת מלוא פוטנציאל החיסכון במס מהפקדות .
לקופות גמל שיסייעו לנישומים בעת הגשת הדוח.
מיצוי הטבות המס במכירת נכס מקרקעין החייב במס שבח: בדוח הקודם צוין כי .
הטבות מס, כמו פריסה של השבח (שיוך ההכנסה מרווח ההון לכמה שנות מס) וחלוקתו .
בין שני בני הזוג שבתא המשפחתי, שתכליתן להקטין את חבות המס של התא המשפחתי .
להלן בלוח 4 מוצגת מידת תיקון הליקויים שצוינו בדוח הקודם, הנוגעים לאי - .
מיצוי הטבות מס במכירת נכס מקרקעין החייב במס שבח.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב לוח 4: מידת תיקון הליקויים שצוינו בדוח קודם, הנוגעים לאי-מיצוי .
הטבות מס במכירת נכס מקרקעין החייב במס שבח, פברואר 2021 .
אי-מיצוי ההטבות לעניין מס שבח לא .
רק מקצת האזרחים ששילמו מס שבח ביקשו לפרוס .
את רווח ההון - דבר שיכול היה להקטין אצל חלקם .
אי-קיזוז רווחי הון וניצול נקודות זיכוי אישיות כנגד מס .
בעת מכירת זכות במקרקעין על ידי שני בני הזוג מוציא .
משרד מסמ"ק את השומה רק על שם בן הזוג הרשום, .
וקביעת שומת השבח במשרדי מסמ"ק אינה מיטיבה .
במקרים מעטים ביקש התא המשפחתי לפצל את רווח .
ההון (השבח ) בין שני בני הזוג, במסגרת מכירת נכס .
הנחיות הרשות אינן קובעות אמצעים לבקרהעל .
העברת פניות של נישומים לפריסת שבח ממשרד .
משרדי שומה מעכבים את העברת הבקשות לפריסת .
משרדי מסמ"קמעכבים את הטיפול בבקשות .
שהועברו אליהם ממשרדי השומה לפריסת שבח עם .
קיים קשר לקוי בין משרדי מס הכנסה למשרדי .
מסמ"ק בנוגע לטיפול בפריסת השבח.
לרוב עובדי מסמ"ק אין הרשאות גישה לנתונים .
ששימשו לקביעת השומה במס הכנסה.
הרשות לא העמידה לרשות עובדיה , או לרשות .
הציבור, מערכת ממוחשבת (סימולטור) אשר תסייע .
בידם לחשב את מס השבח באמצעות פריס ת רווח .
לפי נתוני רשות המיסים, בעיבוד מבקר המדינה .
נושא פריסת השבח מוזכר בחוברת את זכויותיך, אך הרשות אינה עושה מיצוי אקטיבי .
12 הוראת ביצוע חדשה משנת2018 מאפשרת לבצע את הליך הפריסה בעת הגשת הדוח במשרד השומה, בלא להזדקק .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 ( ממצאי המעקב מעלים כי חמישה50% ) מעשרת הליקויים הנוגעים להיבטי שירות .
בטיפול בבקשות לפריסת תשלומי מס שבח תוקנו במידה רבה או באופן מלא.
זאת, חמישה (50% ) מהליקויים הנוגעים למיצוי הטבות הכרוכות בתשלום מס שבח .
לא תוקנו או תוקנו במידה מועטה.
לדוגמה, רק מקצת החייבים (11% בני60 ומעלה .
ו-4% מתחת לגיל60 ) במס שבח מבקשים לפרוס את רווח ההון, הם אינם מקזזים .
את רווח ההון כנגד הפסדי הון אחרים, מעטים מהם ( 2,338 שומות נלוות נערכו לבני .
זוג מתוך 188,755 )שומות מקרקעין החייבות במס שבחמחלקים את רווח ההון בין .
שני בני הזוג השו תפים לעסקת המקרקעין , והרשות מצידה לא העמידה לרשות .
האזרחים סימולטור אשר יסייע להם במיצוי זכויותיהם (ראו פרק העוסק בהטבות .
המס בעסקת מקרקעין חייבת במס שבח).
איתור אזרחים בעלי יתרות זכות ברשות המיסים: בדוח הקודם עלה כי לעיתים רשות .
המיסים אינה מעבירה ליחידים (א זרחים שאינם חייבים בהגשת דוח) יתרות זכות שנצברו .
אם בשל חוסר עדכון חשבון בנק, ואם בשל הצורך לפעול לאיתור הזכאים.
להלן בלוח 5 מוצגת מידת תיקון הליקוי שצוין בדוח הקודם, הנוגע לאי -החזר יתרות זכות .
לוח 5: מידת תיקון הליקוי שצוין בדוח קודם, .
הנוגע לאי-החזר יתרות זכות לזכאים .
החזר יתרות זכות לציבור לא .
משרדי השומה אינם עושים פעולות יזומות וממשיות .
לאיתור זכאים להחזר מס שפרטי חשבונות הבנק שלהם .
לא היו מעודכנים במאגרי רשות המיסים13.
עם זאת, רשות המיסים מסרה .
למשרד מבקר המדינה כי בשנת 2020 היא רעננה את ההנחיה בדבר החובה להזין .
למחשבי רשות המיסים את פרטי חשבון הבנק שציין מגיש הדוח להחזר מס, בייחוד .
כאשר פרטי חשבון הבנק של מגיש הדוח אינם נמצאים בידי הרשות.
דוח המעקב העלה, בנוגע לטיפול ביתרות זכות של זכאים למענק עבודה לשנות המס .
2013 - 2019 אשר חשבון הבנק שלהם אינו מעודכן ברשות המיסים, את הממצאים האלה .
- נכון למרץ 2021 : (א) כ - 3,800 אזרחים לא קיבלו את סכומי המענק המגיעים להם .
והנאמדים בכ-10 מיליון ש"ח; (ב) ככל שחולפות השנים מתקשה רשות המיסים לאתר .
13 בשנת2020 נשלח למשרדי השומה ריענון של ההנחיה ולפיה בעת תקצור שומה יש להזין את מספר חשבון הבנק .
של מגיש ההחזר, בייחוד אם חשבון הבנק שלו אינו מעודכן ברשות המיסים.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב זכאים אלו ולעדכן את חשבונותיהם.
לדוגמה, בחודשים ינואר - מרץ 2021 איתרה הרשות .
רק כ-3% מהזכאים לשנת המס 2013 וכ-7% מהזכאים לשנת המס2014 .
מומלץ כי רשות המיסים תפעל לאיתור אזרחים (שחשבון הבנק שלהם אינו מעודכן .
ברשות המיסים) שאינם חייבים בהגשת דוח למס הכנסה ולהם יתרת זכות ברשות .
המיסים, ותחזיר להם את סכומי הכסף המגיעים להם סמוך להיווצרות היתרה.
טיפול משרדי השומה בפורשים לפנסיה: פרישה לפנסיה היא בגדר אירוע מס מהותי .
בחייו של העובד (הפורש).
חוסר הבנה של חלופות המיסוי, הגבלת זמן לקביעת מסלול .
הפרישה, חוסר סיוע וייעוץ מצד משרדי השומה, והיעדרו של סימולטור ייעודי לפרישה - כל .
אלה עלולים לפגוע בפורש מהבחינה הכלכלית.
לה לן בלוח 6 מוצגת מידת תיקון הליקויים .
שצוינו בדוח קודם, הנוגעים לאי-מיצוי הטבות מס של פורשים לפנסיה.
לוח 6: ,מידת תיקון הליקויים שצוינו בדוח קודם .
הנוגעים לאי- מיצוי הטבות מס של פורשים לפנסיה, מרץ 2021 .
טיפול בפורשים לפנסיה לא .
הציבור אינו מתמצא בחלופות המיסוי העמדות לפניו .
בעת הפרישה, ואין לו די מידע בנושא 14.
מוקצב לנישום זמן מוגבל לבחירת חלופות המיסוי של .
מענקי הפרישה, ולאחר שקיבל הנישום החלטה בנושא .
הוא אינו רשאי לשנותה.
עובד שפרש והסכומים העומדים לרשותו במרכיב .
הפיצויים אינם עולים על התקרה בסעיף, יראו אותו .
כאילו הגיש למנהל בקשה לרצף קצבה 15 , אלא אם .
רשות המיסים לא העמידה לשימוש הציבור סימולטור .
14 ברשות המיסים אין סימולטור פרישה לפנסיה, ואילו ברשות שוק ההון יש סימולטור כאמור.
15 ""רצף קצבה- בעת פרישה לגמלאות, הפורש משאיר את מרכיב הפיצויים, כל הכספים (או חלק מהם), ומייעד אותם .
להגדלת ה קצבה (פנסיה) שתינתן לו בעת הפרישה הסופית לגמלאות.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 ממצאי המעקב מעלים כי הליקויים בנוגע לאי-מיצוי הטבות מס של פורשים לפנסיה .
עם זאת, יש לציין כי הרשות מסרה לצוות הביקורת כי החל .
2017 נקבע בסעיף9(7א)(ז1 ) בפקודת מס הכנסה (להלן]נוסח חדש[ - .
)פקודת מס הכנסה, פקודת המס או הפקודה כי עובד שפרש והסכומים העומדים .
לרשותו במרכיב הפיצויים אינם עולים על התקרה בסעיף, יראו אותו כאילו הגיש .
למנהל בקשה לרצף קצבה, אלא אם ביקש אחרת.
רשות המסים ציינה בתשובתה כי " נושא פרישה לפנסיה הינו נושא מורכב וההחלטות .
המתקבלות בעת הפרישה הינן סובייקטיביות לכל פורש בהתאם למצבו האישי, המשפחתי, .
רשות המסים אינה מייעצת לפורשים בדבר ההחלטה היות ומדובר .
בהחלטות אישיות צופות פני עתיד.
מעבר לכך, גם סימולטור אשר יכיל נכונה את כל .
האפשרויות והמרכיבים יהיה קשה מאוד לתפעול על ידי האזרח".
משרד מבקר המדינה מ מליץ כי רשות המיסים תשלים את גיבוש הפלטפורמה .
הדיגיטלית אשר נכללה בעבודת מטה שפותחה במסגרת פרויקט "ישראל .
דיגיטלית", אשר תאפשר מילוי טופס דיגיטלי ותתמוך בתהליך יעיל תוך הנגשת .
מידע לציבור ושימוש בממשקים טכנולוגיים למערכ ות הליבה של הגופים .
הרלוונטיים אשר יפשטו את בחירת המסלולים בידי הפורש.
יישום הצעדים שהרשות ציינה כהתחייבות .
בתשובתה לגבי הדוח הקודם .
בתשובתה של רשות המיסים לדוח מבקר המדינה הקודם שעסק במיצוי זכויות הנישום להטבות .
מס, ציינה הרשות לפני מבקר המדינה והאגף לפיקוח שבמשרד ראש הממשלה כי בכוונתה .
לבצע פעולות מסוימות לתיקון הליקויים שהועלו בדוח.
בלוח 7 להלן מוצגים נתונים המעידים .
על מידת עמידתה של הרשות בתגובתה.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב לוח 7: מידתעמידת ה של הרשות ב צעדים שציינה כי היא עתידה לבצע .
במסגרת תגובתה בדוח הקודם .
נושא עמידה בתגובה הרשות לדוח קודם לא .
הטבות המס 16 רשות המיסים ציינה בת שובתה כי אין לה .
מידע מלא על מערכת השיקולים שלפיה .
מחליט הנישום אם לפנות אליה.
הוקם ברשות צוות לצורך הגברת השקיפות .
ולצורך שיפור השירות ללקוחות הרשות.
במסגרת פעילות הצוות הוחלט לבצע פיילוט .
של משלוח מכתבים לאוכלוסיית ה שכירים .
אשר יש סבירות גבוהה שהיא זכאית להחזר .
בהפקדות לפנסיה 17 רשות המיסים ציינה בתשובתה כי כבר הגישה .
בעבר תיקון חקיקה בנושא הטבות המס .
בהפקדות לחיסכון פנסיוני, והיא צפויה בעתיד .
ששולם רשות המיסים ציינה בתשובתה כי תוסיף .
הדגשה בטופס מס השבח כדי להסב את .
תשומת הלב של המייצג לזכאות לפריסת .
המשפחתי רשות המיסים ציינה בתשובתה כי תוסיף .
בחוברת "דע את זכויותיך" התייחסות בנוגע .
לזכאות לפיצול השומה בין בני הזוג 19.
בין שני בני הזוג של .
התא המשפחתי רשות המיסים ציינה בתשובתה כי היא "בוחנת .
אפשרות לאתר את המקרים המובהקים כגון, .
נישום מעל גיל 60 ללא הכנסות בהםהפריסה .
תפחית את חיוב מס השבח בשלב הטיפול .
בתיק על מנת לשלוח לנישום ולמיצגו הודעה .
שייתכן ופריסה תפחית את חבות המס".
16 הוקם צוות מיצוי זכויות אשר ביצע שני אומדנים לתשלום מס ביתר ופיילוט של משלוח מכתבים לאזרחים.
ביצוע הפיילוט לא ננקטו צעדים נוספים לקידום הנושא.
17 הרשות נתנה פטור ממיסים על משיכת סכומים קטנים.
הפטור אמור להיות מיושם ברבעון הראשון של שנת2021 .
18 בטופס מש"ח המקוון יש שדה חובה למילוי פריסה.
בטופס מש"ח ידני אין שדה כאמור.
להתקשות בהבנת עניין השדה.
19 נכון לפברואר 2021 עדיין לא הוספה בחוברת התייחסות לנושא פריסת השבח.
ראש אגף במיסוי מקרקעין ציין כי .
יוסיפה בחוברת "דע את זכויותיך" הבאה.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 נושא עמידה בתגובה הרשות לדוח קודם לא .
אפשרות לשיפור הקשר הממוכן בין מערכי .
המס כך שהשבח יעבור לפקיד שומה כשהוא .
מפוצל, מבלי לפצל את השומות במיסוי .
רשות המיסים ציינה בתשובתה כי תבחן אם .
יש מקום לרענן או לתקן את הנחיות הביצוע .
בנושא פריס ת רווח ההון (שבח).
למסמ"ק רשות המיסים ציינה בתשובתה כי היא נמצאת .
בשלבים סופיים של הקמת מערכת קשר בין .
משרדי השומה למשרדי מסמ"ק.
תאפשר להעביר מידע בין המשרדים ובכך .
תקצר את משך הטיפול בפניות.
בדרך של פריסה רשות המיסים ציינה בתשובתה כי תשקול .
לפתח סימולטור לחישוב המס בפריסת שבח.
החזרי מס רשות המיסים ציינה בתשובתה כי תגבש .
בקרוב קריטריונים לביצוע ניסוי בנושא החזרי .
מס לנישומים שכירים, שעל פי בדיקותיה .
זכאים ככל הנראה להחזר מס, ותביא .
לידיעתם את דבר זכאותם לכך 20.
השומה רשות המיסים ציינה בתשובתה כי היא בוחנת .
פיתוח של יישום להעברת מסרונים או .
עדכונים אינטרנטיים לנישומים במקרים של .
פתיחת התיק ובעת קבלת בקשה להחזר .
המיסוי בעת הפרישה רשות המיסים ציינה בתשובתה כי היא .
המליצה להקים גוף ממשלתי שייעץ לפורשים, .
ונושא הקמתו נבדק בשיתוף המשרד לאזרחים .
ותיקים, רשות שוק ההון והבט"ל 22.
20 הרשות ביצעה פיילוט חלקי במסגרת ועדת מיצוי זכויות.
בנוסף, בוצע מיצוי זכויות של ניצולי שואה ונכים המקבלים .
21 תוקן במידה מועטה, הרשות טלפנה לניצולי שואה על מנת להבטיח כי הם מיצו את זכויותיהם (מדובר במספר מועט .
עם זאת, במסגרת הפרויקט "ישראל דיגיטלית", הפועל בשיתוף רשות המיסים, פותח מנוע חיפוש .
שנועד לאפשר לבני הגיל השלישי לבדוק אם הם מיצו את זכויותיהם.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב נושא עמידה בתגובה הרשות לדוח קודם לא .
ציבוריים למס הכנסה רשות המיסים ציינה בתשובתה כי גישה .
למסלקה "יכולה לסייע ולהקל עליה בכל .
הכרוך במתן שירות טוב לאזרח לרבות .
אסמכתאות נדרשות לקבלת הטבות או .
כמו כן ציינה הרשות כי בימים .
אלה נעשה ניסיון, תוך פנייה לכל הקופות .
המשלמות על מנת שיוכלו: .
לקבל באופן מקוון מרשות המיסים את המידע .
על שיעור המס שיש לחייב בו את הקצבאות .
לשםאותה מטרה הרשות עובדת בתיאום עם .
רשות שוק ההון, תוך בחינה של היבטים .
משפטיים, כדי להביא למצב ש בו גורם אחד .
יאסוף נתונים מכל המשלמים האחרים וירכז .
את התשלום, והמס יחושב כאילו מדובר .
באתר הרשות רשות המיסים ציינה בתשובתה כי אפשרות זו .
תפותח בעתיד במסגרת מהלך כולל של .
"משרד ללא נייר ", בהתאם לאבני הדרך של .
לאנשים עם נכות רשות המיסים ציינה בתשובתה כי .
הפרוטוקולים של הוועדות הרפואיות צריכים .
להימסר באופן ידני, שכן יש לשמור על חסיון .
עם זאת, תבחן הרשות את .
האפשרות לשלוח את המסמכים בדומה .
הנחות במס רכישה רשות המיסים ציינה בתשובתה כי תקנות מס .
רכישה אינן עוסקות במפורש בעיוורים, ולכן .
אם עיוור מבקש את ההקלה יש לזמנו לריאיון .
לפני ועדה רפואית לקביעת נכותו.
ציינה הרשות כי היא תבדוק את האפשרות .
לקדם הליך חקיקה בנושא לשם ה קלה על .
שיעור המס בו יש לחייב את הנישום יועבר לקופות הגמל ולמשרד החינוך .
24 הגשת פטור ממס לנכה באתר רשות המיסים, אמור לעלות לאוויר באוקטובר 2021.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 ,ממצאי המעקב מעלים כי רשות המיסים פעלה ליישם, באופן מלא או חלקי11 (69% ) .
מ-16 ,התחייבויותיה לתיקון הליקויים שהועלו בדוח הקודם4 (25% .
הרשות לא פעלה ליישום 5 (31% ) מהתחייבויותיה.
להלן בתרשים1 מוצגת מידת יישום .
התחייבויות הרשות בתשובותיה למשרד מבקר המדינה ולאגף המפקח הכללי במשרד .
תרשים 1: מידת יישום התחייבויות הרשותמדוח קודם ( 2015 ) בתשובותיה .
למשרד מבקר המדינה ולאגף המפקח הכללי במשרד ראש הממשלה .
על פי נתוני רשות המיסים, בעיבוד מבקר המדינה.
הרשות ציינה בתשובתה לגבי אי-מיצוי הטבת המס הכרוכה בפריסה של השבח, כי "בטופס .
המקוון יש שדה חובה שעל מגיש הדיווח למלא אם הוא מעוניין או לא בביצוע פריסה.
דצמבר 2017 ישנה חובת דיווח מקוון על כלל הציבור, למעט החריגים.
כך שבפועל ממילא רוב .
רובם של העסקאות מוגשות באופן מקוון".
עוד ציינה הרשות כי "שדה זה יתווסף בהמשך גם .
עוד ציינה הרשות בתשובתה בנוגע לפני יה יזומה של השרות לנישום לביצוע פריסה, כי בהתאם .
להוראות החוק, על מנת לבצע פריסה יש חובה להגיש דוח למס הכנסה לשנת המכירה ולכל .
ולכן קיים חשש שציבור מסוים יקבל פנייה של רשות המסים להגשת .
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב בקשה להחזר שבעקבותיה יתברר כי אין החזר, או קיים חוב מס.
עוד ציינה הרשות כי התייחסות .
זו רלוונטית גם לגבי איתור אנשים שביצעו עסקת מקרקעין החייבת במס שבח, ופנייה יזומה .
בנוסף, מסרה הרשות בתשובתה בנוגע להיעדר סימולטור לחישוב מס שבח בדרך של פריסה .
כי בשל סדרי עדיפויות טרם פותח סימולטור.
הרשות הוסיפה כי מדובר בהקמת מערכת מורכבת .
שיש להקצות לשם הקמתה כוח אדם ייחודי .
משרד מבקר המדינה ממליץ כי רשות המיסים תשלים פיתוח סימולטור לחישוב מס שבח .
בדרך של פריסת השבח ופיצולו בין בני הזוג, לצד בחינת אימוץ גישת מיצוי הזכויות היזומה .
בעניין חישובי מס שבח.
מידע על מיצוי הטבות מס ומעקב אחר הנושא .
בפקודת מס הכנסה, קבועות הטבות מס שונות 25 .
רובן מתבטאות בפטור ממס, בניכויים , .
בהצעת תקציב המדינה מפורטות הטבות המס ואומדן סכומן26 .
במשרד האוצר אוספים ומרכזים נתונים בדבר הטבות המס: מינהל הכנסות המדינה שבמשרד .
גופים אלו אמורים לאמוד את היקף מיצוי הטבות המס בידי ציבור משלמי .
בדוח הקודם עלה כי אף שלרשות יש מידע על ההכנסות של ציבור משלם המיסים, אין בידיה .
מידע שניתן להסיק ממנו על האופן שבו הוא מממש את הטבות המס המגיעות לו.
בדוח הקודם כי הרשות לא סקרה את החסמים המקשים על הציבור למצות את זכויותיו.
גם לא כללה בתוכניות העבודה שלה את בחינת שיעור המיצוי של הטבות המס.
בתגובת רשות המיסים שצורפה להערות ראש הממשלה לדוח הקודם 27 (להלן- תגובת רשות .
המיסים על הדוח קודם) היא ציינה כי מערכת השיקולים ]על[.
"לרשות המסים אין מידע מלא .
בנוגע להחלטה האם לפנות או לא לפנות לרשות המסים.
יחד עם זאת, לצורך ]של הנישום[ .
הגברת השקיפות ולשיפור השירות ללקוחות הרשות, הוקם צוות.
כחלק מפעילות הצוות הוחלט .
לערוך פיילוט של משלוח מכתבים לאוכלוסיית שכירים אשר בסבירות גבוהה זכאית להחזר .
25 ,)בחוקי מס אחרים נקבעו הטבות מס נוספות, כגון פריסת שבח שנקבעה בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה .
26 החל משנת 1986 , בהתאם לסעיף2 ()(ב2 )לחוק יסודות התקציב, התשמ"ה-1985.
27 בהתאם לסעיף 16 לחוק מבקר המדינה, התשי"ח-1958 ]נוסח משולב[.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 ממצאי המעקב העלו כיהרשות לא גיבשה בסיס מידע אודות מימוש הטבות מס ע"י .
הציבור וכי הרשות ביצעה בשנת 2015 פיילוט ו במסגרתו שלחה כ - 1,700 מכתבים .
לשכירים אשר בסבירות גבוהה זכאים להחזר מס, אולם לפיילוט זה לא היה המשך, .
והרשות לא פעלה בדרך של שגרה של איתור ויידוע נישומים הזכאים לכאורה להחזר מס .
ולא עיגנה זאת בנהליה או בתוכניות העבודה השנתיות שלה.
בנק ישראל מסר בתשובתו מיולי 2021 , כי "פרטים שאינם מגיעים לסף המס אינם יכולים ליהנות .
מניכוי י וזיכויי מס המוענקים בגין פעולות שונות, שכן הם ממילא לא משלמים מס הכנסה".
הוסיף הבנק כי "שינוי החוק כך שיעניק הטבות נוספות לאנשים שמשתכרים מעט הוא סוגייה .
של העדפה חברתית ויעילות כלכלית".
מומלץ כי רשות המיסים תפעל לגבש בסיס מידע רחב אודות מימוש הטבות מס בידי .
הציבור לשם בחינת החסמים העומדים בפני הנישומים לשם מימוש הטבות מס העומדות .
לרשותו ובהתאם תגבש נהל בעניין איתור ויידוע נישומים הזכאים להחזרי מס.
רשות המסים ציינה בתשובתה כי "עד סוף שנת 2021 צפויה לעלות לאוויר מערכת תיאומי מס .
מדובר במערכת חדשנית שתאפשר לכלל האזרחים לערוך תאום מס בצורה ידידותית .
במערכת זו כלל הטבות המס מונגשות לציבור באופן ברור וידידותי ובמקרים בהם יש לנו .
מידע על הטבות להן זכאי הפונה, המערכת מיידעת את הפונה על המידע ]לרשות המיסים[ .
המצוי וזכאותו האפשרית (כגון גמלת ילד נכה, פטור9(5 ,), משפחה חד הורית ועוד).
כבר בעת עריכת תאום המס יערך תהליך למיצוי זכויות".
עוד ציינה הרשות כי היא "פועלת .
בתחום מיצוי הזכויות באופן יזום, נערכו מהלכים בדבר מיצוי זכויות נכים והורים לילדים עם .
מוגבלות ובכוונתנו להרחיב מהלכים אלו בהמשך תוך למידה והפקת לקחים מהמהלכים שכבר .
גביית מס ביתר משכירים .
משרד מבקר המדינה ביקש מהרשות למסור לו אומדנים בנוגע לגביית מס ביתר מציבור .
בציבור שכירים אלה נכללים, למשל, שכירים אשר דיווחו שעבדו בשני מקומות עבודה .
או יותר, שילמו את שיעור המס המרבי, אך לא עשו תיאום מס; שכירים שעבדו בחלק משנת .
המס ולא הגישו דוח להחזר המס ששולם ביתר (להלן - דוח להחזר מס).
בדוח הקודם עלה כי גם כאשר היה בידי הרשות מידע בדבר פגיעה כספית בשכירים שלא מיצו .
את זכותם בהיקף של מיליארדי ש"ח לאורך השנים, היא לא הודיעה להם על כך ולא פעלה .
ביוזמתה כדי להחזיר להם סכומים אלה.
גביית מס ביתר משכירים שלא עבדו שנת מס מלאה: סעיף 2 לפקודת מס הכנסה קובע .
כי מס על הכנסתו של אדם תושב ישראל יהא משתלם בכפוף להוראות הפקודה לכל שנת מס.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב מכאן, שחישוב המס הוא שנתי ולא חודשי.
המעסיק מחשב 28 את המס שינוכה מהעובד בהתאם .
למשכורתו הממוצעת של העובד בחודשים שבהם עבד, ובהנחה שיעבוד שנת מס מלאה.
כך, אדם שהפסיק לעבוד אצל מעסיק במהלך השנה, ולא חזר לעבוד באותה השנה אצל מעסיק .
זה, שילם בחודשים שעבד מס ממוצע על הכנסה חייבת תאורטית בגין עבודה במשך כל השנה.
אם אדם זה רוצה למצות את מלוא זכויותיו ולשלם מס אמת, הוא חייב להגיש דוח כדי להיות .
זכאי להחזר המס ששילם ביתר.
דוח זה ניתן להגיש לא יאוחר מתום שש שנים לאחר שנת המס .
מהדוח הקודם עלה כי בשנת 2012 שילמו כ- 364,000 שכיריםאשר עבדו רק בחלק מן השנה 29 .
מס ביתר, וכי הם זכאים להחזר מס בסכום של כ-563 מיליון ש"ח לשנה זו .
לעובד על פי סעיף זה הוא כ- 1,550 ש"ח לשנת המס.
סכום המס המשוער שנשאר בקופת .
הרשות לאורך השנים בנושא זה ולא הוחזר מוערך בכמה מיליארדי ש"ח במצטבר, ולצורך קבלתו .
על ציבור השכירים להגיש דוחות להחזר המס ששולם ביתר.
גביית מס ביתר משכירים שעבדו בשני מקומות עבודה באותה שנת מס: על פי הפקודה, .
כל מי שמשלם משכורת, קצבה או שכר עבור שירות כלשהו חייב לנכות במקור בעת תשלום .
השכר לעובד את מס ההכנסה באופן ובשיעורים שנקבעו בפקודה ובתקנות.
קובעות כי מעסיק המשלם לעובד משכורת חלקית או משכורת בעד עבודה נוספת שעליה .
הצהיר העובד, ינכה ממנה בעת התשלום מס בשיעור המרבי30 .
לפיכך, כאשר ישלעובד הכנסות .
מיותר ממעסיק אחד, עליו לפנות לפקיד השומה על מנת שיקבע כמה מס ינכה המעסיק המשני.
בשנת 2012 הגישו כ- 337,000 אזרחים שעבדו .
ביותר ממקום עבודה אחד בקשות לתיאום מס.
מהדוח הקודם עלה כי בשנת 2012 34,596 שכירים שעבדו בשני מקומות עבודה או יותר היו .
זכאים להחזר של מס ששולם ביתר בסכום כולל של כ -74 מיליון ש"ח.
ששילם כל שכיר ביתר הסתכם בכ- 2,150 ש"ח, שאותו היה יכול לקבל אילו היה מגיש דוח .
לפיכך, סכום המס הכולל ששילמו השכירים ביתר במשך השנים בנושא זה מוערך .
בכמה מאות מיליוני ש"ח.
28 תקנה3 לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) , התשנ"ג-1993 , ניכוי מס ממשכורת חודש ומשכר .
29 מספר השכירים כולל רק את אותם שכירים שלא חזרו לעבוד עד 31.
ואף לא הגישו כל דוח לרשות .
30 תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 , תקנה5 .
)(א לפי תקנות אלה "השיעור המרבי " .
הוא שיעור המס הגדול ביותר הקבוע בסעיף 121 לפקודה.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 ממצאי המעקב העלו כי הליקויים לא תוקנו, וכי נכון לפברואר 2021 , על פי חישובי רשות .
המיסים לשנות המס 2016 - 2019 היא חייבתבכ-2 מיליוןמקרים (יחידים שאינם חייבים .
בהגשת דוח שנתי למס הכנסה) סכום כולל הנאמד בכ-3.
מומלץ כי רשות המיסים תבחן אתהסיבות העיקריות שבגינן משלמים אזרחים תשלומי .
מס ביתר ותפעל למיצוי זכויות יזום בנושאים אלו.
כמו כן, מומלץ כי רשות המיסים תנגיש .
את מיצוי הזכויות לציבור, תביא לידיעת הזכאים לכך את יתרות הזכות המשוערות שלהם .
ותסיר את הנטל הבירוקרטי המוטל על האזרחים למיצוי זכויותיהם ולהשבת סכומי המס .
אומדן עדכני של תשלום מס ביתר של שכירים לשנות .
לבקשת משרד מבקר המדינה חישבה רשות המיסים בפברואר2021 את החזר המס המשוער .
לכל אחת מהשנים 2016 עד2019 , שזכאים לקבלתו שכירים שאינם חייבים בהגשת דוח למס .
הכנסה, ולצורך מיצוי זכותם הם צריכים להגיש דוח להחזר מס.
החזר המס המשוער מחושב על .
בסיס נתוני בני הזוג שבתא המשפחתי (משפחה) - הנמצאים בידי רשות המיסים.
נתוני רשות המיסים שעל בסיסם חושב החזר המס המשוער כללו : הכנסות משכר עבודה, .
הכנסות מקצבה, הכנסות מהמוסד לביטוח לאומי, נקודות הזיכוי שלהן זכאים בני הזוג בתא .
המשפחתי שפרטיהם נכללים במאגרי רשות המיסים32 , ונקודות זיכוי על בסיס דיווחי השכר של .
נקודות הזיכוי של דיווחי המעסיק ניתנו רק לאחר הצלבה עם נתונים ממאגרי .
נתונים שלא נכללו בחישוב הרשות ואשר יכולים להקטין או להגדיל את מספר הזכאים וסכומי .
המס המשוערים שהציבור יכול לדרוש במסגרת הגשת דוח להחזר מס ששולם ביתר הם: (א) .
הכנסות אחרות - מקופות גמל ומתשלומים שקיבלו אזרחים, שאינם נכללים בדוחות השכר .
השנתיים של מעסיקים (ט.
126)34 )שלא דווחו לרשות; (ב קיבוצים - אזרחים המתגוררים .
בקיבוצים; (ג) הטבת מס שבח - אזרחים הזכאים להחזר מס שבח ששולם ביתר; (ד) אי-מיצוי .
הטבות מס ייחודיות לשכיר - שאותן הוא לא דרש מהמעסיק או לא ציין בדוח 101 .
31 רשות המיסים לא פירטה אם הסיבה לתשלום המס ביתר היא עבודה חלקית במשך השנה, אי-תיאום מס ותשלום .
מס מרבי אצל המעסיק השני, או כל סיבה אחרת.
32 נקודות זיכוי של תושב, ילד נטול י כולת, יחיד מוטב, זיכוי נער, אישה, ילדים.
33 נקודות זיכוי שזכאים להן בגין: משפחות חד-הוריות, כלכלת ילדים, תואר אקדמי, עולים חדשים, תושבים ביישוב .
34 מנתונים שמסר סמנכ"ל בכיר לשירות לקוחות ברשות המיסים בשנת 2020 , מרבית המעסיקים מדווחים לרשות .
המיסים, ושיעור הדיווח של המעסיקים הוא 99% .
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב כאמור, מנתוני רשות המיסים עולה כי בשנות המס 2016 עד 2019 אירעוכ-2 מיליון מקרים .
שבהם משפחות שילמו מס ביתר, וסכומו הכולל נאמד בכ-3.
להלן בלוח 8 מוצגים נתונים על מספר המשפחות35 הזכאיות להחזר מס, וסכום המס המשוער .
בש"ח, בכל אחת מהשנים 2016 עד2019 .
לוח8: מספרהמשפחות הזכאיות להחזר מס, וסכום החזר המס המשוער .
בש"ח, בכל אחת מהשנים 2016 עד 2019 , מרץ 2021 .
השנה משפחה - תא משפחתי החזר המס המשוער - ש"ח .
2016 435,546 803,263,674 .
2017 527,042 931,485,800 .
2018 501,492 791,374,682 .
2019 589,460 1,036,093,865 .
סה"כ 2,053,540 3,562,218,021 .
המקור: נתוני רשות המיסים .
מנתוני הלוח עולה כי בכל אחת מהשנים 2016 עד2019 שילמו מאות אלפי משפחות של .
שכירים שאינם חייבים בהגשת דוח למס הכנסה סכומי מס ביתר בסכום ממוצע של 1,750 .
ש"ח למשפחה לשנת מס, ובמצטבר בשנים 2016 - 2019 נאמדים סכו מי המס ביתר .
יצוין כי לצורך מיצוי זכויותיהם וקבלת הסכום ששילמו ביתר, הם .
נדרשים להגיש דוח להחזר מס.
עוד עולה כי נכון לשנת 2021 , 435,546 משפחות עדיין לא הגישו למס הכנסה דוח לשנת .
החזר המס שמשפחות אלו זכאיות לו נאמד בכ-803 מיליון ש"ח.
לחוק, אם לא יגישו לרשות המיסים דוח להחזר מס בגין שנה זו עד לסוף שנת המס 2022 , .
יפסידו המשפחות סכום זה36.
ממצאי המעקב העלו - כי הליקוי לא תוקן.
כאמור לעיל, מעבר לפיילוט שביצעה רשות .
המיסים בשנת 2015 , שבמסגרתו היא שלחה כ- 1,700 מכתבים לזכאים לכאורה ששילמו .
מס ביתר, הרשות לא פעלה מדי שנה להחזרת סכומי המס שגבתה ביתר.
35 בהנחה כי חלק מאותן משפחות זכאיות להחזר מס בכמה שנות מס, יקטן מספר המשפחות, אך יגדל סכום המס .
הממוצע שאותה משפחה זכאית לו.
36 דוח להחזר מס לשנה פלונית, ניתן להגיש בתוך שש שנים מהשנה האמורה.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 רשות המסים ציינה בתשובתה כי היא "פועלת להעלאת המודעות לעריכת תאום מס ומפרסמת .
זאת בכלי התקשורת השונים בתחילת שנת המס.
שהמידע שבידי הרשות אינו מלא .
ועל כן יש קושי לקבוע בוודאות שאכן קיימת יתרת זכות.
על כן יש להבין שלאור החוסר במידע, .
נתונים אלה ככל הנראה לוקים בחסר".
עוד ציינה הרשות כי "המידע מהמנכים ומהמעסיקים.
מבוסס על נתוני טופס 101 ,שמילא העובד בתחילת השנה או עם תחילת עבודתו לפי המאוחר .
משמעותו, כי הוא מעודכן ליום הגשתו ואינו מעודכן על פרטים ושינויים שנערכו במהלך השנה .
כמו כן, ציינה הרשות כי "בהתאם לממצאי העיבוד בדבר זכאים להחזרי מס עולה כי במהלך .
השנים 2016 - 2019 ישנם כ-2 מיליון מקרים בהם משפחות שילמו מס ביתר.
אלו עדיין פתוחות להגשת בקשה להחזר מס והציבור עדיין מגיש בקשות להחזר לשנים אלו".