HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
פטור מוטלת החובה לפתיחת תיק עוסק במע"ם ולהגיש פעם בשנה (עד ה -31 בינואר) הצהרה .
על מחזור העסקאות שלו בשנה הקלנדרית הקודמת.
"עוסק פטור" אינו חייב להגיש דוחות מע"ם .
חודשיים או דו-חודשיים וכן אינו חייב בתשלום מע"ם לרשות המיסים בגין עסקאותיו ולכן הוא .
אינו מחייב את לקוחותיו במע"ם.
עם זאת, עוסק פטור אינו יכול להוציא חשבוניות מס אלא רק .
להוציא קבלות עבור העסקאות שביצע, וכן אינו יכול לנכות מס תשומות הכלול בחשבוניות המס .
על פי נתוני רשות המיסים, נכון לסוף שנת 2021 היו רשומים בישראל כ- 73,000 .
נישום במס הכנסה : מס ההכנסה המוטל על ההכנסה החייבת של הנישום מחושב לכל שנה .
בפועל ה נישום נדרש לשלם את המס בכל חודש כמקדמות מס הכנסה , חלקו כניכוי .
אחר הגשת הדוח השנתי למס הכנסה על ידי הנישום או מייצגו, תוכן שומה, ואז .
יתברר אם הסכומים ששילם בעל העסק באמצעות המקדמות ובאמצעות ניכוי המס במקור .
שנוכה לו מלקוחותיו מכסים את סכום המס שעליו לשלם.
אם שילם את המס בחסר, יהי ה עליו .
להשלים את היתרה למס הכנסה ואף יח ויב בריבית והצמדה.
אם יתברר שהסכום ששולם .
באמצעות המקדמות וניכוי המס במקור גדול מסך המס שהיה עליו לשלם, הוא צפוי לקבל החזר .
בצירוף ריבית והצמדה בתוך 90 .
ימים מיום הגשת הדוח השנתי .
אם בעל העסק סבור ששיעור המקדמה או הניכוי שנקבע לו גדול מסכום המס שיהיה חייב בו .
בשנת המס, למשל בעקבות הפחתה ברווחים הצפויים של העסק, הוא זכאי לפנות למשרד .
9 על פי חוק מע"ם, סעיף59: (א) עוסק מורשה שמחזור העסקאות שלוהצטמצם והיה במשך שנתיים רצופות קטן מן .
הסכום המחייב רישום כעוסק מורשה, ירשום אותו המנהל ביוזמתו, או לפי בקשת העוסק, כעוסק פטור; הוראה זו .
לא תחול על מי שנקבע לגביו שיהיה עוסק מורשה אף אם מחזור העסקאות שלו קטן מהסכום האמור.
מורשה שמחזור העסקאות שלו בשנה הראשונה לפעילותו קטן מהסכום המחייב רישום כעוסק מורשה, רשאי המנהל, .
ביוזמתו, לרשום אותו כעוסק פטור.
ה | השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת השומה שהוא משויך אליו בבקשה מנומקת להפחתת שיעור המקדמה או ניכוי המס במקור .
לצין, כי אחוז המקדמות שהרשות דורשת מעסק נגזר על פי סכום המס שנתחייב בו בשנה .
האחרונה שבה הגיש דוח (השנה הקובעת).
רבים מהעסקים הקטנים אשר המחזור הכספי שלהם אינו עולה על הסכום שנקבע כסכום .
המזכה אותם במעמד של "עוסק פטור" במע"ם ( 102,292 ש"ח לשנת המס2022 ,) הם עסקים .
שההכנסה החייבת שלהם במס הכנסה לאחר ניכויים, קיזוזים ופטורים לא תגיע לסכום שיחייב .
אותם בתשלום מס בשל זיכויים אישיים.
בבדיקת משרד מבקר המדינה במשרדי השומה עלה כי .
בשנה הראשונה של עסק אשר מסווג כעוסק פטור במע"ם הוא נדרש לשלם מקדמות בגובה .
יחד עם זאת כאשר נישום כזה מגיש בקשה לביטול מקדמות, בדרך כלל, פקידי השומה .
מאשרים את דרישת ביטול המקדמות.
בעסקים אלו תזרים המזומנים הוא קריטי ובמיוחד בשנה הראשונה לפעילותם, ועל כן אם .
ישלמו בעלי העסקים המוגדרים כ"עוסקים פטורים" את המקדמות הדבר מביא .
לבירוקרטיה מיותרת, בפרט בנסיבות בהם הנישומים אינם מגיעים לסף המס.
שלעיתים בעלי עסקים קטנים ש אינם מיוצגים על ידי מייצג מקצועי אינם ערים לזכויות .
שלהם ולכך שהם רשאים לבקש מ פקיד השומה את ביטול תשלום המקדמות.
ברמת השירות של רשות המיסים ובמימוש זכויותיהם של נישומים, ועקב כך עלולה להיגרם .
פגיעה של ממש בעסקים קטנים.
מומלץ כי רשות המיסים תבחן את האפשרות להקל על עסקים קטנים ולבטל לעסקים .
אשר מסווגים במע"ם כעוסק פטור, את הדרישה למקדמות , בפרט, בשנה הראשונה .
לפעילותם או כאשר מדובר בהכנסתם היחידה.
נישומים בעלי הכנסה של עד 60,000 ש"ח: כל בעל עסק , ולעיתים גם שכירים או כאלו .
שהפיקו הכנסות מסוימות שהוגדרו, מחויב ים למלא ולהגיש דוח מס שנתי על הכנסות יהם .
בעלי עסקים אשר ההכנסות שלהם אינן עולות על כ- 60,000 ש"ח .
אינם מגיעים מלכתחילה לסף מס בשל הזיכויים האישיים שלהם ולכן אינם חייבים במס הכנסה .
טיפול במקרים אלו גור ם עבודה מיותרת לרשויות המס וטרדה מיותרת לבעלי .
לנוכח האמור אפשר ה רשות המיסים לבעלי עסקים קטנים שהכנסתם השנתית אינה עולה על .
60,000 "שח10 , להגיש דוח מקוצר של הכנסות בעל עסק קטן (טופס 137) ובו עמוד אחד בלבד, .
במקום הדוח השנתי המקיף.
שידור דוח שנתי מקוצר הוא קל ונוח יותר ואינו כולל חישוב מס, .
ועל כן לא נדרש בו מילוי שדות הזיכויים והניכויים השונים.
על פי הערכת רשות המיסים היו בסוף שנת 2021, 60,000 בעלי עסקיםשיש פוטנציאל לזכאותם .
רשות המיסים מפרסמת את האפשרות ואת התנאים להגשת טופס137, ואף .
שלחה לבעלי העס קים שיש פוטנציאל לזכאותם להגשת טופס זה מכתב המביא לידיעתם כי .
להלן בלוח 9 יוצגונתוני הגשת טופס 137: .
10 הגשת הדוח השנתי המקוצר (טופס137 ) מותנית בכך שלאחד מבני הזוג יש הכנסות מעסק (מחזור עסקי ולא רווח) .
אשר נוסף על יתר הכנסותיו מיגיעה אישית אינן עולות על סך של 60,000 ש"ח ולבן הזוג השני אין הכנסות בכלל או .
יש לו הכנסות רק ממשכורת או קצבה אשר נוכה מהם מס מלא ואינו חייב בהגשת דוח.
השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת לוח 9 : נתונים על הגשת טופס 137 לשנים 2017 - 2020 .
השנה מספר טופסי 137 שהוגשו מספר טופסי 137 שאושרו .
מנתוני הטבלה עולה כי בשנים 2017 - 2020 רק 1%- 1.
5% מכ- 60,000 בעלי העסקים .
הקטנים שהכנסתם השנתית היא עד 60,000 ש"ח, ועל פי הערכת הרשות יש פוטנציאל .
לזכאותם להגשת טופס 137 ניצלו למעשה את האפשרות להקלה בדיווח השנתי ולהגשת .
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי הגשת דוח מקוצר היא מהלך שירותי שהיא יזמה ואינו קבוע .
הסבר על אפשרות זו מובא בחוברת "דע זכויותיך וחובותיך" שמפרסמת הרשות וכן בדפי .
השירות המפורסמים באתר הרשות.
הרשות הוסיפה כי "בימים אלה אנו שוק דים על נראות .
חדשה של דפי השירות ועל הבלטה של טופס 137 .
מומלץ כי רשות המיסים תבחן את הסיבות לאי-היענות הזכאים לדיווח מקוצר ותפעל כדי .
להביא לידיעתם אפשרות זו.
בכך יפחת העומס המוטל על רשות המיסים בטיפול בתיקים .
של נישומים אלו והדבר עשוי להביא לשיפור איכות השירות לציבור כולו.
חלופות לדיווח הנדרש מאוכלוסיות אלו.
הטלת עיקול צד ג': על פי פקודת המיסים (גבייה), כאשר יש לנישום חוב שיש לגביו הרשאה .
לעיקול, רשאית רשות המיסים להטיל עיקולים על נכסים שרשומים על שמו של הנישום, למשל .
עיקול על רכב או דירה, וכן עיקולי צד ג', כמו בנקים או לקוחות .
לעיתים אין בידי הנישום כל סכום החוב שלו, והוא פורס את החוב לכמה תשלומים, אשר מוטלת .
לרוב העיקול המוטל על הנכס נותר בעינו עד אשר ישלם הנישום את .
כל חובותיו עד לתשלום האחרון.
ה | השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת בבדיקת משרד מבקר המדינה עלה כי כאשר מסיים הנישום לשלם את חובו , לא מסירה .
רשות המיסים באופן אוטומטי את רישום העיקולים והנישום נדרש להגיע למשרדי הרשות .
לשם טיפול בהסרת העיקול.
לעיתים הדבר נודע לנישום רק כאשר הוא מבקש למכור את .
הנכס ואז מגלה כי נותר בעינו ר ישום העיקול שהטילה רשות המיסים על הנכס, אף כי אין .
הדבר פ וגע בנישום, שכן אף שהאחריות להסרת העיקול מוטלת על רשות המיסים, הרשות .
דורשת שאדם כזה יגיע לרשות המיסים כדי לבקש את הסרת העיקול שמוטל עליו אמור היה .
מומלץ כי רשות המיסים תפעל להנהגת מנגנון אוטומטי שיסדיר את הסרת העיקול עם .
התשלום האחרון של הנישום וסיום גביית חובו, במקום להטריח את הנישום להגיע שלא .
לצורך למשרדי השומה כדי להסדיר זאת.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי היא: "החלה כבר לפעול להקמת מנגנון אוטומטי לטיפול .
בנושא (רובוט), ו התקיימו ישיבות בנידון מול שע"ם.
יודגש כי הקמת המנגנון מותנה בסדרי .
העדיפות וכוח האדם בשע"ם".
תשלומים מקוונים: עלה כי רשות המיסים מאפשרת לנישום לשלם את חובו באופן מקוון רק .
בתשלום אחד, או בפריסה לעד שישה תשלומים מקוונים בכרטיס אשראי תוך חיוב בתשלום .
קרדיט המגלם חיובי ריבית .
ארגוני המייצגים ציינו לפני צוות הביקורת כי גופים אחרים, כמו המוסד לביטוח לאומי, .
מאפשרים לפרוס את תשלום החוב לתשלומים רבים יותר ולשלם את החוב באופן מקוון .
ללא חיוב בריבית נוספת.
מכאן עולה כי הנישום מוגבל יותר במספר התשלומים ואף .
משלם לרשות המיסים ריבית כפולה, דהיינו - הן את הריבית בהתאם לחיובי רשות המיסים, .
והן את ריבית האשראי לחברות האשראי.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי "הגוף המנהל את ההסכמים מול חברות האשראי לכלל .
משרדי הממשלה כולל רשות המיסים הוא החשב הכללי.
בהסכמים אלו נקבעים מסלולי .
התשלומים השונים וסכומי התשלומים כולל נושא הריבית".
החשב הכללי מסר בתשובתו מ- 19.
22 כי "עמדת החשב הכללי היא כי ניתן להקל על .
הנישומים בגבי ית התשלומים זאת, בין היתר, באמצעות אפשרות לפריסת תשלומים ללא .
החשב הכללי מאפשר פריסת תשלומים ואף ביקש מרשות המיסים לבחון את מדיניות .
פריסת התשלומים בשנית לאור הפנייה".
מומלץ כי רשות המיסים תבחן בתיאום עם החשב הכללי לאפשר שימוש נרחב יותר .
בתשלומים מקוונים, תוך מתן אפשרות לתשלום ב מספר התשלומים בכרטיסי אשראי .
השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת השירות המקוון במינהל המכס ליצואנים .
מינהל המכס ברשות המיסים אחראי לגביית מיסי מכס, לאכיפת תנאי חוקיות היבוא והיצוא .
ולמניעת פעולות בלתי חוקיות (הברחת סמים, הלבנת הון, הונאות קניין רוחני וכדו'), והוא מפקח .
על כלל היבוא לישראל והיצוא ממנה וכן על היבוא המסחרי לרשות הפלסטינית.
החל מינואר 2018 מופעלת באגף המכס מערכת ממוחשבת לניהול סחר החוץ, מערכת "שער .
מערכת זו משמשת פלטפורמה מקוונת משוכללת לניהול סחר החוץ, בסביבת עבודה .
אינטרנטית, הפועלת באמצעות מסרים אלקטרוניים "ללא נייר", ומספקת גישה וזמינות למאגרי .
מידע ומשתפת את כל הגורמים הרלוונטיים בבסיס נתונים אחד.
המערכת מאפשרת לרכז את .
מאגרי הנתונים של כל הרשויות הרלוונטיות המוסמכות, ובהן משרדי ממשלה, מכון התקנים .
מערכת זו מאפשרת את זרימת תהליך הסחר ופועלת למעשה באופן מקוון בלא .
שהיבואנים או סוכני המכס נדרשים להגיע לבית המכס.
רשימוני היצוא הם מסמכים אשר כוללים את הפרטים העיקריים שכלולים בשאר מסמכי היצוא.
הבסיס החוקי לדרישת רשימון היצוא מצוין בסעיף 103 לפקודת המכס: "לפני שמעלים טובין .
אל אנייה, קרון רכבת או כלי הובלה אחר, לשם יצוא, יש לרשמם לשם יצוא בדרך שנקבעה .
על פי רשימוני היצוא מבוצעים בין השאר רישום סטטיסטי והישבון (החזר מיסי יבוא) .
רשימוני היצוא משמשים גופים שונים לצרכים רבים, וחשיבותם לתהליך היצוא רבה.
רשימון היצוא משמש אסמכתה לכך שהיצואן ביצע את תהליך היצוא וכן אישור של השלטונות .
לכך שהיצוא בוצע בהתאם למצוין ברשימון.
קודם להכנסת המטען ליצוא בנמל בישראל משדר .
סוכן המכס לנמל מסר תעודת אחסנה, הכולל את פרטי המטען, פרטי היצואן, פרטי האונ ייה, .
בבדיקת משרד מבקר המדינה עלה כי בניגוד למערך היבוא שפועל באופן מקוון במערכת .
"שער עולמי", מערכת היצוא אינה פועלת באופן מקוון ואף לא באמצעות "שער עולמי".
עוד עלה כי עבור כל רשימון יצוא מחויב סוכן המכס להגיש לבית המכס גם העתק פ יזי .
מודפס שאליו מצורפים כל המסמכים הרלוונטיים ובכללם העתק של תעודת המקור, .
חשבון יצוא, היתרי יצוא, אישורים ורישיונות יצוא וכל מסמך יצוא כנדרש.
בתחילת תקופת הקורונה אישרה רשות המיסים ליצואנים להגיש את המסמכים באופן .
מקוון, אולם לאחר מכן חזרה לדרוש את הגשת המסמכים באופן פיזי.
הביקורת היצואנים נדרשים להגיע למשרדי בית המכס כדי להגיש את מסמכי היצוא.
בעניין זה יש לציין לחיוב את בית המכס נהר הירדן שמצא פתרון כדי להקל על היצואנים .
ולחסוך מהם את הצורך להגיע לבית המכס.
לצורך כך פיתח בית המכס נהר הירדן .
מערכת מקוונת המאפשרת ליצואנים לשלוח את רשימוני היצוא ואת כל המסמכים .
הרלוונטיים הנדרשים באמצעות מערכת זו עוד לפני שהסחורה המיוצאת נשלחת אל מחוץ .
עם קבלת המסמכים בוחן בית המכס את הסחורה המיוצאת ומאפשר את .
ביצוע היצוא, בכפוף לביצוע הבדיקות הנדרשות.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי מערכת "שער עולמי ביצוא" מתוכננת לעלות לאוויר .
בעת עליית מערך היצוא לאוויר, לא תידרש הגשת מסמכים פיזיים וכל התהליך יבוצע .
באמצעים דיגיטליים בלבד.
ה | השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת מומלץ כי רשות המיסים תקדם את ביצוע פעילות הייצוא באמצעות מערכת "שער עולמי" .
באופן שגם היצואנים יוכלו להגיש את כל החומר שלהם באופן מקוון.
על היצואנים וגם על עובדי בית המכס, מאחר שהם יוכלו לקבל באופן מקוון את המסמכים .
הנדרשים ולבחון אותם ביתר קלות וללא צורך לקבל קהל.
כמו כן מומלץ כי עד שיוחל .
לבצע את פעילות היצוא באמצעות מערכת "שער עולמי", תבחן הרשות אימוץ המערכת .
שפועלת בבית המכס נהר הירדן בבתי מכס נוספים.
משרד רשות המיסים משולב מס הכנסה ומע"ם .
בשנת 2004 הוקמה רשות המיסים כגוף אשר איחד שלוש יחידות במשרד האוצר: אגף מס .
הכנסה ומיסוי מקרקעין, אגף המכס ומע"ם ויחידת שירותים ממוכנים (שע"ם).
המיסים כגוף אחד, אולם יחידות השטח נחלקות לארבעה סוגי משרדים: מס הכנסה, מע"ם, .
בדצמבר 2017 מונתה ועדת היגוי שנועדה להביא להקמת משרד משולב .
-מע"ם ומס הכנסה, אשר יכלול את כל הפעילויות והממשקים המבוצעים בנפרד במשרדי מס .
בינואר 2021 החל לפעול משרד רשות המיסים אזור השרון המאחדאת פעילויות מס הכנסה .
ומע"ם בתחומי הגבייה והשומה.
המשרד המשולב מעניק תחת קורת גג אחת שירות כולל לציבור .
בכל התחומים שבהם עוסקים משרדי מס הכנסה ומע"ם (להלן - משרד משולב).
היו רשומים במשרד המשולב כ- 40,000 תיקי מס הכנסהוכ- 35,000 ,תיקי מע"םו-70% מהתיקים .
היו תיקים משולבים מס הכנסה ומע"ם.
יתרת 30% מהתיקים נוגעים רק לאחד ממערכי המס.
העובדים במשרד הוכשרו והוסמכו לטפל הן במס הכנסה כמפקחי מס והן במע"ם כמבקרי .
מטרת המשרד המשולב היא לאחד פעילויו ת דומות שמבוצעות בשני המערכים באופן שייעל את .
העבודה, ישפר את ניצול הידע שבין שני מערכי המס, יגביר את האפקטיביות של גביית המיסים .
ובה בעת ישפר את השירות שייתן המשרד ללקוחותיו, עוסקים ונישומים גם יחד .
באמצעות פתיחת תיק בעת ובעונה אחת במשרד למס הכנסה וב מע"ם, באמצעות הכנת שומות .
הן למס הכנסה והן למע"ם וכן באמצעות טיפול כולל בגבייה במס הכנסה ו במע"ם.
הועלה כי המשרד המשולב נמצא בשלבי הקמת המערך המקצועי המשלב את הפעילויות .
לגביית המיסים השונים, וטרם הושלמה ההטמעה של תהליכי העבודה.
2021 בוצעה ביקורת משולבת על גביית מס הכנסה ומע"ם רק ב- 30% .
בשנת 2021 גבה המשרד המשולב סך של11.
2 מיליארד ש"ח בכלל מערכי המס (מע"ם ומס .
להלן בלוח 10 נתונים על גביית המיסים של כל מערך מס: .
השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת לוח 10: גביית המיסים במשרד המשולב בכל מערך מס, 2021 .
השנה מע"ם מס הכנסה סה"כ .
תרשים 5: הגבייה במערכי ה מס במשרד משולב, 2021 .
שירות לקוחות : ערוצי התקשורת במשרד למתן שירות לאזרח הם מערכת פניות מייצגים, פניה .
באמצעות האזור האישי, ודרכי הפנייה המסורתיות - קבלת קהל פרונטלית, דואר, מענה טלפ וני.
להלן בלוח 11 יוצגונתונים על פניות למשרד המשולב, למתן שירותים לנישומים, אזרחים שאינם .
חייבים בהגשת דוח ומייצגי ם: .
ה | השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת לוח 11 : מספר הפניות של נישומים, אזרחים שאינם חייבים בהגשת דוח .
ומייצגים למשרד המשולב לקבלת שירותים , 2021 .
המחלקות מספר הפניות .
של מייצגים מספר הפניות .
מהאזור האישי מספר תיאומי .
גבייה ואכיפה 28,089 2,588 - 30,677 .
ורשת 11,225 2,984 - 14,209 .
מס 5,410 11,020 481 16,911 .
חולית עצמאיים 18,349 2,095 - 20,444 .
סה"כ 63,073 18,687 481 82,241 .
בדיקת משרד מבקר המדינה העלתה כי בתחום הגיאוגרפי שעליו הופקד המשרד המשולב .
נותרו, בפברואר 2022 כ- 15,000 תיקי נישומים ועוסקים אשר רשומים במשרדי מס הכנסה .
ומע"ם אחרים וטרם הועברו למשרד המשולב.
עוד נמצא כי יש כמה אלפי עוסקים שהתיק .
שלהם במע"ם הועבר למשרד המשולב ואילו תיקם במס הכנסה לא הועבר אליו.
מומלץ כי רשות המיסים תבחן את הסיבות לאי-העברת התיקים למשרד המשולב , וכן את .
הסיבות לכך שהביקורת המשולבת על גביית מ"ה ומע"ם נעשתה רק בכ-30% מהתיקים .
אף שמלכ תחילה ביצועה של ביקורת כאמור הייתה אחד הגורמים העיקריים להקמת .
עוד מומלץ כי רשות המיסים תבחן את מידת יעילותו של המשרד המשולב ותוודא שפעילות .
זו מביאה להגברת האפקטיביות של גביית המיסים ולשיפור השירות לנישומים.
לממצאי בחינה זו, על רשות המיסים לשקול לפתוח משרדים משולבים נוספים כדי להביא .
להגברת היעילות בעבודה ולשיפור השירות למייצגים ולנישומים.
השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת מענקי קורונה - תיקון ליקויים מדוח ביניים של .
מענק בהשתתפות בהוצאות קבועות .
במאי 2020 הוטל על רשות המיסיםלהתחיל לשלם פיצויים בגין נזקי הקורונה.
במיוחד בתקופת משבר כלכלי ולנוכח הפגיעה בתפקוד המשק בתקופה זו.
אשר ל פגיעה הכלכלית במשק, החטיבה לתכנון וכלכלה ברשות המיסים פרסמה 11 ניתוחדיווחי .
מע"ם של "עוסקים מורשים " המשמשים אינדיקציה למידת הפגיעה הכלכלית במשק בשל .
המגבלות שהוטלו על המשק במסגרת המאבק בקורונה.
מניתוח הנתונים עלה כי הפגיעה .
הגדולה ביותר נגרמה ל עסקים אשר מחזורם השנתי הוא עד 300,000 ,ש"ח שהם מרבית .
מהניתוח עלה כי המחזור של עסקים אלה (בחלוקה לפי מחזור העסקאות הכולל .
בשנת 2019) הצטמצם במידה רבה יותר יחסית לעסקים גדולים לעומת המחזור במרץ-אפריל .
לדוגמה, כ-25% מהעסקיםשמחזורם השנתי הוא עד 300,000 ש"חנפגעו פגיעה קשה .
מאוד בתקופת הקורונה - עד כדי צמצום של 80% - 100% ,במחזור העסקי שלהם.
רק כ -5% מהעסקים הגדולים ביותר (שהמחזור השנתי שלהם הוא 100 מיליון ש"ח ויותר ) נפגעו .
פגיעה קשה בדומה לעסקים שמחזורם עד 300,000 ש"ח.
20 החלהרשות המ יסים לאפשר לעצמאים ולחברות להגיש את בקשת מענק הסיוע .
להשתתפות בהוצאות קבועות.
מתן מענק זה מתבסס על החלטת הממשלה מ- 24.
בעלי עסקים, עצמאים וחברות יקבלו מענק השתתפות בהוצאות קבועות אשר נועד למנוע מהם .
(אם כי באופן חלקי) הפסדים בשל הוצאות קבועות שלא נחסכו למרות הפגיעה בפעילותם .
העסקית בעקבות משבר הקורונה.
רשות המיסים קבעה כי המענק ישולם באמצעות מערך מס .
רכוש לפיצוי בגין נזקי מלחמה.
באוקטובר 2020 פרסםמשרד מבקר המדינה דוח בנושא פעילות רשות המיסים בתקופת משבר .
)(להלן דוח הקורונה בדוח צוין, בין היתר , כי היו תקלות בתשלום המענקים בעד .
השתתפות בהוצאות קבועות שבוצע באמצעות מערכת המרכב"ה.
לדוגמה, במערכת המרכב"ה .
עודכנו הנתונים רק פעם בשנה, ולכן אם נעשה שינוי בחשבון הבנק לא הועבר המענק לחשבון .
כמו כן, אם חלו כמה תקלות שבגינן חזרה הבקשה למענק, לא פורטו במערכת .
המרכב"ה כל הסיבות להחזר הבקשה אלא רק סיבה אחת בכל פעם.
שהיה זכאי למענק הייתה עלולה לחזור כמה פעמים, בכל פעם בשל תקלה אחרת.
בדוח כי הגשת בקשה למענק לא נעשתה באופן מקוון, ועובדי רשות המ יסים הקלידו את .
הבקשות למענק ידנית במערכת.
נמצא כי שיטה זו נקבעה נוכח הצורך לבצע במערכת התאמות .
שארכו זמן רב וגרמו לעיכוב בטיפול במענקים ובהעברתם לבעלי ה עסקים.
11 ביוני2020 בוצע ברשות המיסיםניתוח דיווחי מע" ם של עוסקים מורשים לחודשים מרץ-אפריל 2020 , יחסיתלתקופה .
ממצאיו שלניתוח נוסף , המשווה בין החודשים מאי -יוני 2020 לתקופההמקבילה בשנת 2019, .
12 ,ראו מבקר המדינה התמודדות מדינת ישראל עם משבר הקורונה - דוח ביניים מיוחד (אוקטובר 2020) , .
"היבטים בפעילות רשות המיסים בתקופתמשבר הקורונה".
ה | השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת בבדיקת משרד מבקר המדינה עלה כי הליקויים בדבר הממשקים המקוונים שהועלו בדוח .
הביניים של מבקר המדינה המיוחד מאוקטובר 2020 בנושאהקורונה תוקנו באופן מלא, .
וכיום מתבצע סנכרון עם מערכת המרכבה.
כמו כן הועלה כי לאחר פרסום הדוח ניתנה .
לבעלי העסקים האפשרות להגיש את הבקשה למענק באופן מקוון, והדבר חסך זמן רב .
על פי נתוני הרשות, החל ממרץ 2020 ועד לדצמבר2021 (המועד האחרון להגשת הבקשות בגין .
החודשים מאי-יוני 2021 ), התקבלו 503,188 בקשות למענק על ידי 158,866 עוסקים שונים; אך .
במסגרת תוכנית העבודה נבדקו 107,323 בקשות (כ- 21.
) להלןבלוח 12 נתונים על הבקשות .
למענקי הסיוע להשתתפות בהוצאות קבועות: .
לוח 12 : מספר הבקשות של עצמאים וחברות למענקי הסיוע להשתתפות .
בהוצאות קבועות בתקופה מרץ 2020 עד דצמבר 2021 , לפי סכומים .
65 28,823 25,462 3,350 11 0.
78 304,500 289,283 15,126 91 0.
52 169,865 151,647 17,352 866 0.
95 503,188 466,392 35,828 968 0.
מנתוני הלוח עולה כי רשות המיסים סיימה את הטיפול ב רוב המוחלט של הבקשות, ועד .
למרץ 2022 טרם השלימה את הטיפול ב-968 ( 0.
העוסקים שהטיפול בעניינם טרם הושלם קיבלו 50% .
עוד הועלה בביקורת כי רשות המיסים בדקה 107,323 (כ- 21.
3%) מ- 503,188 הבקשות .
שהוגשו, וכי יתר הבקשות אושרו באופן אוטומטי.
משרד מבקר המדינה מציין את העובדה שרשות המיסים השלימה את הטיפול ברוב .
המוחלט של הבקשות למענק הסיוע להשתתפות בהוצאות קבועות ( 99.
(21% ) בדיקות הנכונות של הבקשות למענק שבוצעו על ידה, על מנת להימנע מתשלום .
המענק לעוסקים שלא עמדו בתנאים לקבלתו.
יחד עם זאת, התברר שהרשות שילמה .
במענק הסיוע להשתתפות בהוצאות הקבועות, תשלומים עודפים בגובה של כמיליארד .
השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת מומלץ כי רשות המיסים תפעל לגביית המענקים בגין השתתפות בהוצאות קבועות .
מענקים שניתנו לעצמאים בשל התפשטות נגיף .
בדוח הקורונה נכתב כי ביום 2.
20 אישרה הממשלה תקנות לשעת חירום (מענק סיוע לעצמאים .
בשל התפשטות נגיף הקורונה) במסגרת ת וכנית הסיוע הכלכלית של מדינת ישראל בכלל, .
וכסיוע לעסקים קטנים ובינוניים בפרט.
בהמשך אישרה הממשלה מספר מענקים נוספים כסיוע .
לעסקים (להלן - מענקים סוציאליים) .
בדוח הקודם הועלה החשש כי בין מקבלי המענקים היו .
עסקים שלא היו זכאים למענק וכי על הרשות לבצע בדיקות כדי לוודא שהמענקים יינתנו רק .
על פי נתוני הרשות (נכון למרץ 2022 ,) במהלך מרץ 2022 שלחה הרשות הודעות לכ- 160,000 .
עוסקים שיש להם לפחות מענק אחד מבין המענקים הסוציאליים, שהנישום או העוסק לא היה .
זכאי למענק ולכן הוא חייב להשיב את המענק שניתן ביתר (לא נשלחה הודעה לעוסקים .
בנוסף, על פי נתוניה, נכון לפברואר 2022 , 60,000 עוסקים, השיבו 1.
הועלה כי אין בידי רשות המיסים נתונים על היקף ההשבה הכולל הנדרשת של מענקים .
סוציאליים שניתנו ביתר, ואין באפשרותה לנתח ולפעול באופן מיטבי את הפעולות .
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי הנתונים לגבי תשלומי היתר אינם מלאים, שכן הם כוללים .
גם תשלום מענקים לעוסקים פטורים, אשר אינם מדווחים דיווחים דו-חודשיים, כך שתשלום .
המענקים התבסס רק על הצהרתם בדבר הירידה בפעילות העסקית ואין בידי הרשות נתון .
המעיד אם אכן שולם להם ביתר.
הרשות הוסיפה כי "עד כה במהלך הוולונטרי הוגשו כ- 75,000 .
בקשות להשבת מענקי סיוע בסכום כולל של כ-2 מיליארד ש"ח.
בחודשים הקרובים רשות .
המיסים תחל בנקיטת מהלכים יזומים לאכיפת השבת מענקי סיוע ששולמו ביתר לעצמאים .
מומלץ כי הנהלת רשות המיסים תפעל לרכז את הנתונים המלאים של מענקים סוציאליים, .
ולעקוב ולוודא כי כל המענקים שניתנו ביתר, ייגבו על ידה.
ה | השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת תלונות הציבור בנושא השירות ל ציבור ברשות .
מבקר המדינה ממלא את תפקידו כנציב תלונות הציבור באמצעות נציבות תלונות הציבור (להלן .
- הנציבות), המבררת תלונות על גופים שלפי החוק נתונים לביקורתו של מבקר המדינה .
המיסים היא אחד הגופים שהנציבות מבררת תלונות בעניינם.
להלן בלוח 13 ריכוז תלונות .
שהתקבלו בנציבות על רשות המיסים בנושא השירות לציבור בשנ ת 202113: .
לוח13 : ריכוז התלונות שהתקבלו בנציבות בשנת 2021 .
סה"כ תלונות סה"כ תלונות שהנציבות .
הייתה מוסמכת לברר מספר התלונות שנמצאו .
מוצדקות או שעניינן בא .
המקור: נתוני נציבות תלונות הציבור.
מנתוני הטבלה עולה כי מרבית התלונות שבוררו ב נציבות תלונות הציבור בנושא השירות .
לציבור ברשות המיסים ( 58.
4% מהן) היו מוצדקות או שעניינן בא על תיקונו במהלך .
מומלץ כי רשות המיסים תבחן את התלונות המוצדקות שהגיעו לנציבות תלונות הציבור .
במשרד מבקר המדינה ותפיק לקחים במטרה לשפר את השירות לציבור .
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי היא בוחנת כל תלונה לגופה.
אם מדובר ב"כשל מערכתי", .
היא פועלת לתיקון הליקוי לרבות באמצעות פרסום הנחיות חדשות או ריענון הנחיות קיימות.
בהחלטת ה ממשלה 2097 שהתקבלהב- 10.
14 הוסמכה היחידה לשיפור השירות הממשלתי .
לציבור שברשות התקשוב, בין היתר, לקבוע מדיניות בתחום השירות.
מטה בנושא, הפיצה היחידה במרץ 2021 " מסמךמתווה המדיניות להטמעת סטנדרטים למתן .
שירות ממשלתי לציבור" הדן בדרישות העיקריות למתן השירות.
המסמך כלל גם הנחיה ולפיה .
על כל גוף ממשלתי לנסח עד דצמבר 2023 אמנת שירות בנוגע לשירותים הממשלתיים שהוא .
אמנת השירות היא הצהרה כתובה שבה נותן השירות חושף לפני לקוחותיו את מדיניות השירות .
באמנה מפרט נותן השירות את תכולת השירותים שהוא מספק, את היקפם ואת תנאי מתן .
כמו כן, במסגרת האמנה נותן השירות מציג את רמות השירות שהוא .
13 בשנת2021 טייבההנציבות את סיווג התלונות בנושא השירות לציבור.
בהתאם לכך, לא ניתן להציג השוואה לנתונים .
יש לציין כי הנתונים הסופיים מפורסמים בדוח נציב תלונות הציבור לשנת 2021.
השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת מתחייב לעמוד בהן במסגרת אספקת השירותים, תוך שימוש במונחים ברורים ומדידים.
השירות משמשת מעין הסכם המאפשר תיאום ציפיות בין נותן השירות ללקוחותיו.
אמנת שירות היא כלי לביטוי וליישום של החזון וערכי השירות שהארגון מגדיר לעצמו.
היותה מסמך מפורט ומחייב מגבירה האמנה את מחויבותו של הארגון למתן שירות איכותי .
ומותאם לציפיות הלקוחות ולצורכיהם ומבהירה להם שהארגון מייחס להם חשיבות רבה.
אמור נותן השירות לפרט את תכולת השירותים שהוא מספק, את היקפם ואת תנאי מתן כל אחד .
כמו כן, במסגרת האמנה נותן השיר ות מציג את רמות השירות שהוא מתחייב .
לעמוד בהן במסגרת אספקת השירותים, תוך שימוש במונחים ברורים ומדידים.
רשות המיסים היא גוף גדול ומשמעותי הנותן שירות לכלל האזרחים, החברות והגופים העסקיים .
ובכלל זה גובה מהם מיסים ומפעיל בעת הצורך גם אמצעי גבייה ואכיפה.
הליקויים שהועלו לעניין מתן השירות של רשות המיסים לנישומים, חשוב ביותר שהיא תשפר .
ותטייב את שירותיה וכן תגביר את שקיפות פעילותה.
בעניין זה יש לציין כי לגופים גדולים במשק .
הנותנים שירות, כמו חברת החשמל, תאגידי מים, רשויות מקומיות וחברות ביטוח, יש אמ נת .
מכאן עולה כי חשוב שרשות המיסים תגבש אמנת שירות ותפעל ליישומה.
בדיקת משרד מבקר המדינה העלתה כי נכון לפברואר 2022 אין לרשות המיסים אמנת .
שירות, ולא פורסמו מדדים ויעדי שירות לציבור.
מומלץ כי רשות המיסים תפעל לקביעת אמנת שירות, לפרסומה ולעמידה בלוח הזמנים .
שקבעה היחידה לשיפור השירות הממשלתי לציבור שברשות התקשוב.
הרשות תעדכן באופן שוטף את אמנת השירות שלה עם בחינת מימוש יעדי השירות.
רשות המיסים מסרה בתשובתה כי היא פועלת על פי ההחלטה של משרד הדיגיטל הלאומי .
ובהתאם ללוחות הזמנים שנקבעו.
בהתאם לכך היא פועלת להשלמת תהליך כתיבת אמנת .
שירות עד דצמבר 2023 .
ה | השירות לציבור ברשות המיסים- ביקורת מעקב מורחבת סיכום .
רשות המ יסים בישראל אחראית לגביית המיסים הממשלתיים , ומתוקף תפקידה היא .
פועלת מול מרבית התושבים והגופים העסקיים שבמדינה.
על כן יש חשיבות רבה לאיכות .
השירות שהיא מספקת להם, שירות ממשלתי מיטבי תורם להגברת שביעות הרצון של .
הציבור , להפחתת הנטל הבירוקרטי המוטל עליו, לייעול העבודה ברשות המיסים ולחיסכון .
מדוח הביקורת עולה כי רשות המיסים תיקנה את מרבית הליקויים בעניין השירות לאזרח .
עם זאת לא תוקנו הליקויים הבאים: אין בידי הרשות נתונים על גובה .
ההחזרים שהיא אמורה להחזיר ל שכירים ונישומים שאינם חייבים בדיווח שנתי, זמני קבלת .
הקהל צומצמו, זמני ההמתנה לקבלת שירות עדיין ארוכים, אין מתן מידע ומענה בשפות .
שונות מלבד בעברית ואנשים עם מוגבלו ת נדרשים לשלם עבור הוועדות הרפואיות .
שנעשות עבור רשות המיסים.
כמו כן, הדוח בחן נושאים נוספים בענייני שירות לציבור .
ועלה כי הרשות מעכבת יתרות זכות בסכום של 3.
23 מיליארד ש"ח מעל 90 יום (משך .
הזמן שנקבע בפקודת מס הכנסה), כי נמצאו פערים בפעילות מערכת הפניות המקוונת .
לציבור לפונים, כי עסקים קטנים אינם מקבלים מידע מלא בדבר ההטבות שהם זכאים .
להן, כמו הפחתת סכום המקדמות והגשת דוח מקוצר.
כמו כן, רשות המיסים לא השלימה .
הכנת אמנת שירות המפרטת את יעדיה ואת מידת המחויבות שלה למתן שירות יעיל ואת .
המדדים לכך ולא פרסמה אמנה זו לציבור .
מומלץ כי רשות המיסים תמשיך לפעול לשיפור השירות תוך תכנון כלל-ארגוני, תפעל .
לשפר ולשדרג את ערוצי הקשר הדיגיטלי בינה ובין הציבור ותרחיב את מכלול הפעולות .
העצמאיות שניתן לבצע באופן מקוון, תוך התחשבות בכלל הציבור ובשים דגש על בעלי .