HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
הרשות כי "כל שינוי בנתונים - הן של ההכנסות והן של הטבות המס (כגון המצאת אישור נוסף .
או שינוי בהכנסה) משנה את החישוב המיטבי לשני בני הזוג".
בנוסף ציינה הרשות כי "החישוב .
מורכב למי שהגישו דוחות ומורכב יותר למי שטרם הגיש דוח ואין ]לה[ מידע שלם על כלל .
הכנסותיו והטבות המס המגיעות לו".
עוד ציינה רשות המיסים כי "בניית סימ ולטור מס שיחשב את כל הטבות המס ומסלולי הדיווח .
המיטביים לנישום הינו דבר מורכב מאוד בעלות גבוהה".
מומלץ כי רשות המיסים תבצע אחת לתקופה בדיקה בעניין הפוטנציאל לתשלום מס .
ביתר של נישומים, תודיע להם על כך ותאפשר להם למצות את כל זכויותיהם.
לבחון שילוב א מצעים מקוונים בקליטת דיווחי המעסיקים ודוחות המס של הנישומים אשר .
יצביעו בפניהם על פוטנציאל הטבת מס שלא מומשה.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב בחינת המודלים השונים למיסוי תאים משפחתיים 103 במדינות ה - OECD מעלה כי אף שבתחילת .
המאה העשרים מדינות רבות אימצו במקור את מודל האיחוד של ההכנסות לצורך חישוב המס, .
מודל זה נזנח על פי רוב לטובת מודל ההפרדה, וכיום כשני שלישים ממדינות ה- OECD מאמצים .
את מודל ההפרדה, תוך ה אפשרות לניוד של הטבות מס בין בני הזוג למיצוין המרבי.
אלה נמנות אוסטרייה, אוסטרליה, איטליה, איסלנד, בלגיה, בריטניה, דנמרק, דרום קוריאה, .
הולנד, הונגריה, טורקיה, יוון, יפן, לטביה, מקסיקו, נורבגיה, ניו -זילנד, סלובניה, סלובקיה, .
פינלנד, צ'ילה, צ'כיה, קנדה ושוודיה.
כשליש מיתר מדינות ה- OECD אימצו את מודל האיחוד .
וההפרדה ולפיו בני זוג רשאים למצע 104 ביניהםאף את הכנסתם ולחלקה ביניהם באופן שונה.
עם מדינות אלה נמנות אירלנד, אסטוניה, ארה"ב, גרמניה, לוקסמבורג, ספרד, פולין, פורטוגל .
הלכה למעשה, עלמרבית הכנסותיהם של בני זוג בישראל מוטל מס בנפרד 106.
ישראל מתייחדת בכך שהיא מעניקה הטבות מס (נקודות זיכוי אישיות ובגין הילדים) על פי מינו .
של הנישום, אם כי רוב הנשים בישראל אינן מנצלות את מלוא הטבות המס הניתנות להן, ורבות .
ככל ש מידת הניצול של נקודות גדלה, וככל שההתחשבות במבנה .
המשפחה רבה יותר, פוחת אי- השוויון של מערכת המס לעניין חלוקת ההכנסות.
עלה כי כשני שליש ים ממדינות ה- OECD מאמצים את מודל ההפרדה, תוךהאפשרות לניוד .
של הטבות מס בין בני הזוג למיצוין המרבי וכי כשליש מיתר מדינות ה- OECD אימצו את .
מודל האיחוד וההפרדה ולפיו בני זוג רשאים למצע ביניהם אף את הכנסתם ולחלקה .
מומלץ כי משרד האוצר יבחן את המודל הקיים למיסוי הכנסות התא .
המשפחתי נוכח היעדר הניצול המיטבי של הטבות המס המוענקות לבני הזוג, ובהתאם .
למקובל בחלק מהמדינות המפותחות.
נקודות זיכוי לעולים חדשים ולתושבים חוזרים .
"עולה" או "תושב חוזר" זכאי לנקודות זיכוי כדלקמן: (א) עבור התקופה של 18 החודשים .
הראשונים מאז עלייתו זכאי העולה ל-3 .
נקודות זיכוי (ב) עבור 12 החודשים הבאים זכאי העולה .
נקודות זיכוי (ג) ועבור 12 החודשים הנוספים שלאחריהם זכאי העולה לנקודת זיכוי אחת.
מניין 42 החודשים מתחיל עם קבלת תעודת עולה, ונמשך ברציפות גם כאשר לעולה אין הכנסה.
החודשים לא הייתה לעולה הכנסה, הוא לא יוכל עוד לנצל את ההטבה .
103 מתוך מאמר של ד"ר תמיר שאנן, "מיסוי משפחות בישראל במאה העשרים ואחת", "ספר דנציגר" שפורסם על ידי .
בית הספר למשפטים של המכללה למנהל בראשון לציון, ספטמבר 2019.
104 ,מיצוע הכנסה, להבדיל ממיסוי על בסיס שנה קלנדריתמשמעו חי שוב של ההכנסה הממוצעת על פני כמה שנים.
105 הלכה למעשה מוטל מס בנפרד על מרבית הכנסותיהם של בני זוג בישראל.
106 המעסיקים מחשבים את המיסים לגבי כל אחד מבני הזוג בנפרד.
לצורך הגשת בקשה לחישוב מאוחד, נדרשים שני .
בני הזוג להגיש דוח שנתי בדיעבד.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 עולה שעלה לארץ והתגייס לצה"ל או החל ללמוד במוסד על-תיכוני לפני שהשלים 42 חודשי .
שהות בארץ, יוכל ליהנות מההטבה לאחר שחרורו מצה"ל או לאחר סיום לימודיו.
מההטבה לפני הגיוס או לפני תחילת הלימודים, יה יה העולה זכאי לאחר השחרור או סיום .
הלימודים ליתרת ההטבה שטרם ניצל.
ב"חישוב מאוחד", כאשר "בן הזוג האחר" (בן הזוג שאינו "בן הזוג הרשום") הוא עולה חדש, יובאו .
בחשבון נקודות הזיכוי של "עולה" בתנאי שהכנסתו של "בן הזוג האחר" גדולה פי חמישה לפחות .
משווי נקודות הזיכוי, בכלל זה חלקי נקודות זיכוי לפי סעיף 38 , ואםתנאי זה אינו מתקיים, לא .
תיכלל ההכנסה החייבת של "בן הזוג האחר" ולא יובאו בחשבו ן נקודות הזיכוי של העולה.
לדוגמה, בשנת 2020 , עבור בני זוג ללא ילדים, כאשר "בן הזוג האחר" הוא עולה בשנתו .
בני הזוג זכאים בחישוב מאוחד, בגין הכנסתו של העולה, בחמש נקודות זיכוי: 0.
,נקודות בגין נסיעות1.
75 נקודות בגין סעיף38 (א) לפקודה, ו-3 נקודות בגין היות בן הזוג "עולה".
תנאי הסף למתן נקודות זיכוי בגין העלייה לארץ ולהכללת הכנסת העולה בחישוב המאוחד הוא .
שהכנסה זו לא תהיה פחותה מ - 65,700 ( ש"ח5*5* 2,628.
מהביקורת עולה, כי אין בידי הרשות נתונים על מספר העולים החדשים והתושבים .
החוזרים הזכאים לנקודות זיכוי, ועל שיעור הזכאים שלא ניצלו אותם.
להביא לידיעת הזכאים כי לא ניצלו את זכאותם, והרשות מצידה אינה פועלת לזכותם.
משרד העלייה והקליטה מסר בתשובתו מ- 5.
21 " כי הואנמצא בממשק מחשובי בנושא העברת .
נתוני עולים למשרדי ממשלה אחרים, ככלל רשות המיסוי כאשר המטרה היא לסייע לאותם .
המשרדים במיצוי הזכויות של העולים.
עוד מסר משרד הקליטה כי הוא "מסכים בעקרון לכל .
בקשה של משרד ממשלתי לבקשת העברת הנתונים בכפוף לחתימת המשרדים על מסמכים .
הנוגעים לצנעת הפרט ואי העברת המדיה".
כמו כן, ציין משרד הקליטה כי "מזה תקופה נציגי .
המשרד מקיימים פגישות עבודה עם נציגי מס הכנסה ומס רכוש לגבי ממשק דומה וכן שליחה .
חד פעמית של נתוני העולים שעלו ב-8 שנים האחרונות לצורך זיכוי אוכלוסייה שלא ניצלה .
רשות המסים ציינה בתשובתה כי היא "פועלת מול משרד הקליטה והעליה לקבלת מידע מקוון .
בדבר עולים חדשים לצורך הנגשת מידע והטבות מס לעולים חדשים לרבות מיצוי זכויות".
מומלץ כי רשות המיסים תאסוף נתונים על עולים חדשים ותושבים חוזרים הזכאים לנקודות .
זיכוי , אשר לא ניצלו אותם ותפעל ליידעם לשם מימוש זכאותם.
המיסים תקדם את הקמתו של ממשק מחשובי שיעביר אליה את נתוני העולים, ותפעל .
באופן יזום ליידע את העולים בדבר מיצוי הטבות המס המגיעות להם אשר לא מימשו.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב הטבה במס רכישה לאוכלוסיות מסוימות .
בפרק ג של תקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (מס רכישה), התשל"ה -1974, נקבעו פטורים .
והקלות במס לאוכלוסיות מסוימות, בין היתר לאנשים עם נכות, לאנשים עיוורים ולקויי ראייה, .
לעולים חדשים, להורים לילדים עם נכות, לניצולי שואה, לנכי עבודה, לנכי צה"ל, לנכי תאונות .
דרכים, לנפגעי פעולות איבה, לבני משפחות שכולות ולבני משפחות של חלל פעולות איבה.
הזכאות להקלות או לפטורים במס מותנית באישורים מסוימים, כמו אישור של ועדה רפואית של .
המוסד לביטוח לאומי בנוגע לנכות או המצאת אסמכתאות המעידות שהדירה הנרכשת אכן .
בדיוני צוות היישום הועלתה הצעה ולפיה הנחת מס הרכישה לעולים חדשים תינתן על סמך .
הצהרת העולה שהוא מתעתד לגור בדירה , ורק לאחר מכן ייבדק אם אכן כך הדבר.
צוין כי "אמורה לצאת הוראת ביצוע שתסדיר בין היתר גם נושא זה , הנושא נמצא בבחינה אצל .
סמנכ"לית שומה ובקורת, טרם התקבלה החלטה בנושא".
המעקב העלה כי נכון לנובמבר 2020 הנושא לא הוסדר, וטרם שונתהההנחיה הקיימת 107 .
בדבר הצורךלהוכיח לפני מתן ההקלה כי העולה מתגורר בנכס הנרכש.
לציין כי אם משרד השומה משתכנע בעת הכנת השומה כי אין ספק שהאדם הנכה או .
העולה מתגורר בדירה, מוענקת ההקלה כבר בשלב זה.
מומלץ כי רשות המיסים תבחן עדכון הנחייתה בדבר מתן הנחה ממס רכישה לעולים .
חדשים ולנכים על בסיס הצהרתם.
על פי התקנות האמורות לעיל, הזכות לניצול ההנחה מוקנית לפי התקנות לכל אדם פעמיים .
כלומר, ניתן להשתמש ב הטבה זו בשתי רכישות שונות.
היעדר מידע מספיק ונגיש לציבור יכול להביא לשימוש לא מושכל ב הטבת המס, ולעיתים הוא .
עלול לגרום לכך שרוכש נדרש לשלם מס אף שהוא כלל לא היה צריך לשלמו.
מס הרכישה נקבע כי מוטל מס רכישה בשיעור 0% עלרוכש דירה יחידה ששוויה המרבי כ-1.
במצב הרגיל, בו הרוכש קונה דירה (יחידה) בשווי של 1.
5 מיליון ש"ח, לא מושת .
אולם אם רוכש שיש לו נכות יבקש להשתמש בפטור החלקי שהוא זכאי .
לו, בשל נכותו, במסגרת רכישת הדירה, הוא עושה שימוש לא מושכל בהטבה זו וגורם לעצמו .
נזק כפול: ראשית, הוא ישלם מס בשיעור 0.
5%108 ( דהיינו 7,500 )ש"חבמסגרת ההטבה כבעל .
נכות, אף שאילו היה מבקש ליהנות מרכישת דירה יחידה לא היה משלם מס בכלל; ושנית, הוא .
"בזבז" לעצמו זכות שימוש אחת ב הטבה.
במסגרת זו הועלה כי בטופס מש"ח (טופס 7000 ), טופס דיווח לרשות על ביצוע עסקת מקרקעין, .
לא מפורטות אוכלוסיית הזכאים להטבות מס אלא ניתן האפשרות לציין בתיבת האישור כי .
107 הנחיה של סמנכ"ל שומה וביקורת ברשות דאז למשרדי מסמ"ק מאוגוסט2012 .
108 הטבת המס הניתנת לנכה בעת רכישת דירה יחידה.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 "הרוכש מבקש פטור/פטור חלקי על פי תקנות.
מידע זה גם אינו נכלל בסימולטור מס .
מומלץ כי רשות המיסים תבחן באילו דרכים ניתן להביא לידיעת הציבור, ובייחוד לידיעתן .
של האוכלוסיות המוטבות, את אפשרויות הדיווח שעומדות לפניהן ואת המשתמע מהן, .
באופן שלא ייפגעו זכויותיהם.
מומלץ כי הרשות תפנה את רוכש הנכס הממלא את הטופס .
למידע שיצורף לטופס המש"ח, המפרט את אוכלוסיית המוטבים האמורים לעיל ואת .
האפשרויות העומדות לפניהן.
כמו כן מומלץ להוסיף לסימולטור מס הרכישה, המתפרסם .
באתר הרשות, שאלון אינטראקטיבי מפורט, אשר יציין בפני אוכלוסיית המוטבים טעויות .
שהם מבצעים בעת הדיווח, וימנע מהם לקבל החלטה הפוגעת בהם 109 .
בהתאם להוראות הפקודה, כספים שהופקדו לקופת גמל לקצבה מקנים הטבות מס לחוסכים .
בשלבי החיסכון השונים, ומטרת ן עידוד הגדלת החיסכון הפנסיוני .
בשלב ההפקדה, הטבת ה מס .
מתקבלת כניכוי ו כזיכוי על הפקדות עצמאי לביטוח פנסיוני, וכן כזיכוי ממס על הפקדות כאלו .
אומדן הטבות המס בחיסכון הפנסיוני: בדוח של אגף מנהל הכנסות המדינה שבמשרד .
האוצר משנת 2017110 נכלל אומדן של סך הטבות המס הגלומות בחיסכון הפנסיוני הצפויות .
בדוח זה צויןכיוון שאין בנמצא מידע מלא על פעילות של כל עובד ועובד בחשבון .
קופות הגמל שלו, אין באפשרותנו לחשב במדויק את הטבות המס בגין הפעילות בקופות גמל.
על פי חישוב זה, סך ההטבות, כולל רכיב הפיצויים, יסתכם בשנת 2018 בכ-21.
4 מיליארד ש"ח הטבות בדמי הביטוח הלאומי (כולל חלקו של המעביד) ובמס בריאות, .
כך שההטבות במס הכנסה יסתכמו בכ-16.
להלן בלוח 27 מוצגים נתונים על .
אומדן הטבות המס לחיסכון פנסיוני לשנת 2019.
109 כגון, שימוש לא מושכל בפטור מתשלום מס רכישה המוענק לנכה, הרוכש דירת מגורים יחידה ששוויה נמוך מ-1.
)מיליון ש"ח (שגם כך פטורה .
110 מינהל הכנסות המדינה, דוח לשנים 2015 ו- 2016 (פורסם בשנת2017 .
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב לוח 27: אומדן הטבות המס לחיסכון פנסיוני, 2019 )(במיליוני ש"ח .
מס הכנסה ביטוח לאומי סך הכול .
הטבות בעת ההפקדה 17,700 5,500 23,200 .
הטבות בצבירה 8,800 - 8,800 .
בניכוי מיסוי בעת המשיכה -4,340 - -4,340 .
)סך הכול (הפקדה וצבירה בניכוי המשיכה 22,160 5,500 27,660 .
המקור: נתוני משרד האוצר, מנהל הכנסות המדינה.
מהנתונים בלוח עולה כי אומדן הטבות המס הכרוכות בהפקדות לחיסכון הפנסיוני .
7 ,מיליארד ש"חדהיינו פי שניים מסכום הטבות המס הכרוכות בצבירת .
הסכומים בקרנות הפנסיה, שהוא כ-8.
עוד עולה כי אומדן המס שמשלם .
ציבור החוסכים בעת משיכת כספים מקרנות הפנסיה מסתכם בכ-4.
להלן בלוח 28 מוצגים נתונים על אומדןהתפלגות ההטבה לחיסכון פנסיוני .
בהפקדה, לפי עשירונים: .
לוח 28 : ,אומדן התפלגות ההטבה לחיסכון פנסיוני בהפקדה .
(במיליוני ש"ח) שיעור שיעור מצטבר .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 עשירון סך ההטבה .
סך הכול 23,200 111 100% .
המקור: נתוני משרד האוצר, מינהל הכנסות המדינה .
מנתוני הלוח עולה כי העובדים בעשירונים הנמוכים אינם מגיעים לסף המס ואינם .
מממשים את ההטבות הכרוכות בהפקדות לחיסכון הפנסיוני, והדבר מפחית את .
התמריץ להפקיד כספים לחיסכון פנסיוני אצל אותם מועסקים.
להלן בתרשים 11 מוצגים .
נתונים על אומדן מימוש הטבות המס בהפקדות לחיסכון הפנסיוני בשנת 2019 ,)(במיליוני ש"ח .
לפי עשירונים, ועל חלקו של כל עשירון מסך ההטבות (באחוזים).
תרשים 11 : אומדןמימוש הטבות המס בהפקדות לחיסכון הפנסיוני (במיליוני .
ש"ח), לפי עשירונים, וחלקו של כל עשירון מסך ההטבות (באחוזים), 2019 .
מיליארד ש"ח שבלוח הם התפלגות לפי עשירונים של סך ההטבות בעת ההפקדה שבלוח לעיל .
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב על פי אומדן מינהל הכנסות המדינה, חלקו של המא יון העליון בהטבות שניתנו בשנת .
2019 בעת ההפקדה בלבד (בהיבטי מס הכנסה וביטוח לאומי), נאמד ב-0.
ש"ח, פי שניים ויותר מחלקם של ארבעת העשירונים הנמוכים (שהוא כ -0.
מומלץ כי משרד האוצר - מינהל הכנסות המדינה עם רשות המיסים ורשות שוק ההון יבחנו .
מודלים מתמרצים לעובדים מהעשירונים הנמוכים להפקדות פנסיוניות.
פישוט מודל הטבות המס בחיסכון הפנסיוני: במרוצת השנים חלו שינויי חקיקה תכופים .
שהגבירו את המורכבות והסיבוך בתחום היבטי המס בחיסכון הפנסיוני .
1980 כל סעיפי הפקודההרלוונטיים נכללו בעמוד אחד, ואילו כיום סעיפים אלה מתפרסים על .
פני כשמונה עמודים בפקודה; גם התקנות השונות112, שבעבר נכללו בכ-30 עמודים בשנת1980 .
מתפרסות על פניכ-120 עמודים בשנת2020 .
שינויים אלה מגבירים את הצורך בפעולות לפישוט .
המידע ובהנגשתו לציבור.
בהקשר זה ראוי לציין לחיוב כי הרשות החלה בכתיבת מדריך לריכוז כל המידע הקיים בתחום .
החיסכון הפנסיוני ("מדריך לפורש" ), אשר ירכז את חלופות המיסוי בעת שיתקבלו מענקי פרישה .
או מענק פרישה עקב מוות.
כמו כן, הוחל בביצוע פרויקט משותף עם "ישראל דיגיטלית " ו עם .
רשות שוק ההון, ובו יובאו בחשבון כל חלופות המיסוי לצורך מיסוי זכויות הנישום.
שתי יוזמות אלו עדיין לא הושלמו.
בהקשר זה ניתן לציין כי במחקר משנת 2018113 " :צויןשני חסרונות עיקריים יש להטבות המס .
ראשית, מורכבותן של הטבות המס מקטינה את האפקטיביות שלהן עבור .
החוסכים, שגם כך מתאפיינים באוריינות פיננסית נמוכה ומתקשים לקבל החלטות מושכלות .
שנית, הטבות המס על הפרשות לחיסכון פנסיוני הן רגרסיביות, שכן שתי הטבות המס .
הראשונות114 אינן רלוונטיות לעובדים שהכנסותיהם אינן מגיעות לסף המס, והרלוונטיות שלהן .
גדלה ככל ששיע ור המס השולי של החוסך גבוה יותר.
גם הפטור ממס רווחי הון מיטיב בעיקר .
עם בעלי הכנסות והפרשות פנסיוניות גבוהות.
מנתונים שהציג מרכז המידע והמחקר של הכנסת .
עולה כי בשנת 2013 , מעל40% מסך ההטבות על הפרשות לחיסכון פנסיוני במועד ההפקדה .
הגיעו לשכירים בעשירון העליון, כלומר לבעלי הכנסה חודשית גבוהה מכ-20 אלף שקל".
למעלה מעשר תקנות שונות .
113 " ,מכון שורשמערכת הפנסיה בישראל: מצבה הנוכחי והשינויים הנדרשים בה ", יוני 2018 .
114 ניכויים וזיכויים הכרוכים בהפקדות לחיסכון הפנסיוני.
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 התפתחויות בהנגשת מיצוי הזכויות לפורשים .
באוקטובר 2019 הוצגה למנהל הרשות עבודת מטה שהוכנה על ידי חברת ייעוץ בהזמנת מטה .
"ישראל דיגיטלית" בנושא "תהליך עזיבת מקום עבודה".
במצגת זו צוינו הליקויים האלה הפוגעים .
במיצוי הזכויות של הפורשים לפנסיה: (א) תהליך עזיבת מקום עבודה מאופיין בחוסר יעילות .
ובריבוי פעולות ידניות (בעלות הסתברות לטעויות), המתבקשות מטעם הרשויות.
בקרב העסקים הקטנים מקיימים הדרכות לעובדיהם בנושא זכויות פנסיוניות, כך שהאחריות על .
הבנת הנושא מוטלת על העובד עצמו.
(ג) העוזב את מקום העבודה מתקשה בהתמצאות .
עובדים רבים אינם ערים לזכויות שלהם ולמשתמע מבחירותיהם בזמן עזיבת מקום .
(ד) העוזב את מקום העבודה מגלה חוסר הבנה ועניין מועט בתהליך (בעיקר בקרב .
האוכלוסייה הצעירה), אף שמדובר בהחלטות רבות השפעה על העתיד.
(ה) כ- 215,000 עובדים .
פיצויים מקרנות פנסיהלכ- 80,000 (כ-40%) מהם, נוכה מס בגין משיכת .
כספי הפיצויים באופן המגדיל את הפגיעה בחיסכון הפנסיוני שלהם.
בעבודת המטה האמורה הוצגה פלטפורמה דיגיטלית כחלופה לתהליך המסורתי, אשר תאפשר .
מילוי טופס דיגיטלי ותתמוך בת הליך יעיל תוך הנגשת מידע ושימוש בממשקים טכנולוגי י ם .
למערכות הליבה של הגופים הרלוונטיים.
במסגרת הפתרון הדיגיטלי ייכללו למעשה טופס 161 .
(דיווח המעסיק על פרישה מעבודה של עובד) וטופס161 )א׳ (דיווח עובד על פרישה מעבודה .
על גבי הפלטפורמה המוצעת.
שילוב מידע וממשקים: הפלטפורמה המוצעת תתממש ק למסלקת החיסכון הפנסיוני .
המנוהלת במשרד האוצר, באופן שהעובד והמעסיק יוכלו לקבל את המידע הנחוץ להם על .
היתרות העדכניות של כספי הפיצויים שנצברו עבור העובד שעוזב, בגין מקום תעסוקה זה.
המיסים היא שתקבע את תקרת הפטור ממס הכנסה (באמצעות ממשק בין מערכת שע" ם ובין .
חלופות: הפלטפורמה המוצעת תכלול חלופות למשיכת כספי הפיצויים: רצף קצבאות; רצף .
פיצויים; התאמה אישית, למשל, משיכת כספי פיצויים עד תקרת הפטור והותרת יתרת הכספים .
לתשלום עתידי של קצבאות ("רצף קצבאות") ומשיכת כלל הפיצויים.
בקשות מורכבות יופנו .
לרשויות המס, להמשך טיפול.
לדוגמה, "אם תמשוך את כספי הפיצויים עד תקרת הפטור, .
הפנסיה החודשית שלך, תחת הנתונים של היום, תהיה 3,200 ש"ח"; לחלופין, "אם תפקיד לרצף .
קצבה, הפנסיה החודשית שלך תהיה 8,200 .
אישור רשות המיסים והסדרת המיסוי : בחירת העובד תועבר אוטומטית לרשות המיסים .
לצורך קבלת אישורה, ולאחר מכן תעביר המסלקה הפנסיונית לקופת הפיצויים הרלוונטית את .
נתוני הטופס הדיגיטלי, לצורך משיכת הכספים.
בעבודת מטה זו הוצע גם לשלב בפתרון .
הדיגיטלי מענה לסוגיות מיסוי משלימות, כמו פריסת כספי הפיצויים על פני כמה שנים ותיאום .
נוסף על כך הוצע ליצור ממשק בין הגופים (ובהם גם רשות המיסים) למערכות הבנקים על .
מנת לבצע תהליך המסתיים בקבלת כספי הפיצויים לחשבון העובד.
עלה כי, יצירת הפלטפורמה המקשרת בין כלל הגופים (המעסיק, רשות המיסים, המסלקה, .
הקופות לפיצויים והבנקים) מאפשרת הפניה לכלל המידע הנחוץ לצורך מיצוי זכויותיו של העובד, .
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב ונוסף על כך תתרום לצמצום הנטל הבירוקרטי הכרוך בהגעה פיזית למשרדי הגופים האמורים .
לעיל והיעדר שימוש בהעברות מידע ידניות החשופות לטעויות אנוש.
יצוין כי המידע על הרכב הנכסים הפנסיוניים של העמית, השמור במסלקה הפנסיונית, מאפשר .
מיצוי של הטבות מס גם במקרים מורכבים יותר כמו בעת חלוקת החיסכון הפנסיוני בין בני זוג .
כמו כן, מידע כאמור יכול לסייע בתיאום המס לפנסיונרים 115 .
בעבודת מטה נוספת מטעם אותה חברת ייעוץשבוצעה בינואר 2020 הוערךכי אם יופעל הפתרון .
הדיגיטלי יהיה אפשר לחסוך מדי שנה כ- 37,000 .
שעות עבודה במשרדי השומה .
להלן סטטוס קידום הפרויקט הדיגיטלי נכון לנובמבר 2020 , על פימידע שנמסר לנו מראש מטה .
הועלה כי בשנת 2021 לא הוחל ביישומו של פרויקט "עזיבת מקום עבודה", ובמועד סיום .
הביקורת רשות המיסים, טרם הכריעה בדבר הכללת הפרויקט לביצוע במסגרת תוכנית .
העבודה של רשות המיסים בשנת 2022, וכי לוחות הזמנים למימוש הפרויקט טרם נקבעו.
במהלך הביקורת פנה משרד מבקר המדינה אל רשות שוק ההון ואגף תקציבים, כדי לעמוד על .
פעולות הרשות לקידום פרויקט "עזיבת מקום עבודה".
רשות שוק ההון ציינה באוקטובר 2020 כי: "בחודשים האחרונים הוקם צוות חשיבה משותף .
בשיתוף נציגי רשות שוק ההון ורשות המיסים.
הצוות שם לו למטרה להגביר את יכולת מיצוי .
הזכויות של החוסכים לפנסיה בכל אחד מהתהליכים המרכזיים לאורך תקופת החיסכון, ובכלל .
זה: הליך עזיבת עבודה, הליך משיכת כספים מקופות הגמל והליך פרישה לפנסיה".
רשות שוק ההון כי היא צופה שבחודשים הקרובים צוות החשיבה המשותף ימסור את המלצותיו .
לגבי קידום פרויקט "עזיבת מקום עבודה" וכי השלמת יישום המלצות הצוות צפויה לשפר במידה .
ניכרת את היכולת של חוסכים בישראל למצות את הזכויות המוקנות להם מכוח הוראות הדין.
באוקטובר 2020 צייןאגף התקציבים לגבי עבודת הצוות הבין-משרדי האמו הצוות [ " :רה לעיל כי .
לגיבוש פתרונות טכנולוגיים להגברת יכולת הציבור למצות את זכויות המס המוקנות לו ]פועל .
מכוח הדין, ובפרט בעת מעבר בין עבודות, פרישה לגמלאות ופדיון כספי החיסכון הפנסיוני.
תפיסת הפתרון מבוססת על הקמת תשתית טכנולוגית להעברת מידע לעובדים למצות את .
הטבות המס לחיסכון הפנסיוני בזמן אמת ואף בדיעבד".
עוד ציין אגף התקציבים באוקטובר 2020 כי: "החל משנת2013 את[.
באתגר המשמעותי של הגברת התועלת הגלומה בהטבות אלו ביחס לעלותן ]מאמציו .
על חשבון פישוט מורכבות ההטבות.
עמדתו המקצועית של אגף התקציבים היא .
כי ישנו מקום לצעדים נוספים להגברת הפרוגרסיביות בהטבות המס לחיסכון ולשיפור יעילותן, .
והוא פועל לגיבוש קידום צעדים שונים מול מקבלי ההחלטות".
115 ראוי לציין כי במצב הקיים, כאשר נדרש תיאום מס להשלמת התהליך הרשות אינה מנפיקה אישורים עד לטיפול .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 מומלץ כי הרשות, בתיאום עם רשות שוק ההון ומטה "ישראל דיגיטלית", תשלים את .
בחינת פרויקט "עזיבת מקום עבודה" ותכלילו בתוכניות העבודה השנתיות של הרשות, .
לרבות בעניין קביעת לוחות זמנים ליישומו .
רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון, מסרה בתשובתה מיולי 2021 כי היא "פועלת מזה כשנה בשיתוף .
רשות המיסים להגברת היכולת של ציבור החוסכים בישראל למצות את זכויותיהם בחיסכון .
הפנסיוני המוקנות להם מכוח הדין.
בהתאם לכך, בכוונתנו לפרסם בקרוב הוראות בנושא, אנו .
נדאג לעדכנכם במועד הפרסום".
הרשות ציינה בתשובתה כי "פרויקט "עזיבת מקום עבודה" הינו פרויקט רחב ומשמעותי, הפרויקט .
נמצא בשלב של אפיון על, ולא נכנס לתכנית העבודה השנתית לאור מחסור במשאבים ליציאה .
הנושא יבחן עם בניית תכנית העבודה בעתיד".
מיצוי הטבות מס על תרומות .
עידוד הטבת המס לתורמים: מוסדות ציבור ומלכ"רים בישראל ממומנים בעיקר על ידי תמיכה .
ממשלתית ישירה ותרומות מן המגזר הפרטי של חברות עסקיות ויחידים.
מערביות אחרות, קבועה בדיני המס הוראה שמטרתה לעודד מימון של ארגוני המגזר השלישי .
על ידי נישומים בדרך של תרומות.
פקודת מס הכנסה 116 קובעת שיחיד זכא י לקבל זיכוי מס בשיעור של %35 לתרומות שהוא תרם .
למוסדות ציבור שהוכרו.
זאת כאשר סכום התרומות המצטבר לשנה הוא לכל הפחות 190 ,ש"ח .
ועד לתקרת תרומות של 9.
35 מיליון ש"ח 117 , כל עוד סכום התרומות אינו עולה על %30 .
הזיכוי לתאגיד בגין תרומות אלו יהיה כנגד הפחתת תשלומי .
התרומה עולה על תקרת הזיכוי הקבועה בחוק, או על 30% מן ההכנסה החייבת במס, הרי .
שבשלוש השנים הבאות ניתן לבקש זיכוי בגין עודף התרומה שמעל לתקרה.
יחיד המבקש לקבל הטבת מס בעד תרומותיו, נדרש להגיש לרשות המיסים דוח שנתי או בקשה .
להחזר מס לרשות המיסים.
כידוע, בישראל אין חובה כללית להגשת דוח שנתי ועל כן, כאמור .
לעיל, יש שאינם ממצים ההטבה משום שההליך כרוך בהגשת דוח או בקשה כאמור.
מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב "מוסד ציבורי 118" - יכול להתאגד כעמותה119 או כחברה לתועלת הציבור120 (להלן- חל"ץ).
רשות התאגידים 121 שבמשרד המשפטים מפעילה מאגר מידע הכולל נתונים על מוסדות .
שיעור המיצוי של הטבות המס בגין תרומות .
בספטמבר 2019 פרסם מרכז המחקר והמידע של הכנסת מחקר בנושא "הטבת מס בגין תרומות .
למוסדות מוכרים - אומדן העלות התקציבית", אשר הציג נתונים בדבר מאפייני התרומות הניתנות .
בארץ לארגונים ללא כוונת רווח (להלן - אלכ"רים), ובכללם עמותות, חברות לתועלת הציבור .
על פי נתונים אלו, בשנת 2016 ההכנסות של אלכ"רים מתרומות הסתכמו בכ -21 .
מיליארד ש"ח, מכלל זה סך התרומות שדווחו למס הכנסה בדוחות השנתיים של היחידים .
והתאגידים (ולא רק תרומות לפי סעיף 46 ) היה כ-2 מיליארד ש"ח: (כ- 98,000 יחידים תרמו .
כמיליארד ש"ח מהסכום, וכ- 14,000 .
)תאגידים תרמו גם הם כמיליארד ש"ח .
בדוח הוועדה הציבורית לקביעת "מוסד ציבורי" 123 , לעניין סעיף 46 לפקודה צוין כי 51.
מהתורמים תרמו תרומות בסך של פחות מ - 2,000 ש"ח, וסך התרומות האלההיה כ- 2.
מסך התרומות המדווחות למס .
2% מהתורמים תרמו תרומותבסכום של יותר .
ממיליון ש"ח, ששיעורן כ- 42.
4% מסך התרומות שדווחו לצורכי מס.
על פי נתוני משרד האוצר, .
הטבת המס בגין תרומות אלו נאמדה באותה שנה בכ-420 מיליון ש"ח בלבד.
מפרסום בנושא 124 עולה כיחלק ניכר מהתורמים למוסדות ציבור המוכרים לצורך הטבת מס .
אינם מדווחים על התרומה ואינם תובעים את הטבת המס.
וזאת בין היתר מהסיבות האלה: (א) .
התורם אינו תושב ישראל ואינו מחויב במס בישראל.
(ב) סכום התרומה קטן מסכום התרומה .
המינימלי המעניק את הטבת המס.
(ג) יחידים רבים נמנעים מ להגיש תביעה לזיכוי ממס, כיוון .
שתביעה כזאת מחייבת הגשת דוח שנתי למס הכנסה אשר אינו הכרח עבור שכירים.
118 הגדרת "מוסד ציבורי" מופיעה בסעיף 9(2 ) לפקודת מס הכנסה, והגדרת הזכאות להטבת מס בגין תרומות מופיעה .
119 סעיף9 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 , מגדיר מוסד ציבורי כ-"חבר בני -אדם של שבעה לפחות .
שרוב חבריו אינם קרובים זה לזה, או הקדש שמרבית נאמניו אינם קרובים זה לזה, הקיימים ופועלים למטרה ציבורית, .
ונכסיהם והכנסותיהם משמשים להשגת המטרה הציבורית בלבד והם מגישים דין וחשבון שנתי לגבי נכסיהם, .
הכנסותיהם והוצאותיהם להנחת דעתו של פקיד השומה, על פי תקנות שהתקין שר האוצר".
120 חברה אשר תקנונה ומטרותיהעומדים בשני התנאים הנקובים בסעיף 345 א לחוק החברות , התשנ"ט -1999: )(א .
בתקנונה של החברה נקבעו מטרות ציבוריות בלבד בהתאם לרשימה סגורה אשר נכללת בתוספת השנייה לחוק .
(2 ) בתקנונה של החברה נקבע איסור על חלוקת רווחי החברה לבעלי מניותיה (חלוקתדיבידנד).
121 החלטת של ממשלת ישראל (החלטה 4731 מ- 19.
06 בדבר הקמת רשות התאגידים), הוקמה בשנת2007 רשות .
התאגידים במשרד המשפטים כגוף האחראי לרישום, לפיקוח, ל אכיפה ולבקרה של מרבית התאגידים בישראל.
122 נתונים אלו כולליםמידע רב, לרבות מידע על ההכנסות השנתיות המפורטות לפי סוגיהן (תרומות בארץ, תרומות .
בחו"ל, תמיכות מוניציפליות, תמיכות ממשלתיות ועוד).
123 דוחהוועדה לקביעת מוסד ציבורי לעניין סעיף 46 "לפקודת מס הכנסה - ועדה בראשות השופטת בדימוס שרה פריש .
הגישה את המלצותיה לשר האוצר דאז .
124 המכון למשפט ולפילנתרופיה של הפקולטה למשפטים באוניברסיטת תל אביב, תרומות יחידים בישראל (פורסם .
ה | מיצוי הטבות המס ברשות המיסים- מעקב מורחב | מבקר המדינהדוח שנתי 72 א– חלק שני התשפ" |ב-2021 או עצמאים שאין להם הכנסות חיוביות לא ידווחו על תרומות, כיוון שבאין הכנסות חיוביות אין .
בהתאם לנייר עמדה של מרכז המחקר של הכנסת מ - 2019 - בשנת 2016 מתוך ההכנסות .
של אלכ"רים מתרומות אשר הסתכמו בכ-21 מיליארד ש"ח, סך התרומות שדווחו למס .
הכנסה בדוחות השנתיים של היחידים והתאגידים (ולא רק "תרומות מזכות") היה כ-2 .
תיעוד מפורט של התרומות בדוחות השנתיים .
כאמור, יחיד זכאי לקבל זיכוי מס בשיעור של 35% רק עלתרומותיו למוסדות ציבור שהוכרו על .
לפקודהנמצא כי במסגרת הדיווח על התרומות המזכות במתן הטבה לפי סעיף 46 .
לפקודה בדוח השנתי או בבקשה להחזר מס של התורם, מצוין הסכום המצטבר של התרומה, .
והדבר אינו מאפשר לתורם לדווח במפורט על כל תרומותיו, ובכך לוודא אילו תרומות הוכרו על .
ידי רשות המיסים בעת שידור הדוח.
דיווח מקוון לרשות המ יסים של מקבלי התרומות: בשנת 2016 הועלתהברשות 125 .
האפשרות להקים מאגר קבלות לכל מוסדות הציבור שיש להםאישור לפי סעיף 46 ,לפקודה .
זאת לפי "המודל הצ'יליאני" שבמסגרתו הרשות תנפיק מספר סידורי של קבלות על תרומות.
במאגר אמורים להיכלל מספרי כל מוסדות הציבור שיש להם אישור לפי סעיף 46 ,לפקודה .
ולכל אחד מהם תינתן סדרת קבלות.
בדיון בעניין זה ציין נציג חטיבת שומה וביקורת, כי לאחר .
סיום המהלך להקמת מאגר כמוצע לעיל תסייע חטיבת השומה להסדרת קישורים בינו ובין .
מערכות הדוח השנתי ומערכות תיאומי המס , במידת הצורך, וכן תסייע בפיתוח מערכת למשלוח .
מכתבים לתורם למיצוי זכויותיו להחזר מס בעד התרומות שתרם.
במועד סיום הביקורת יוזמה זו .
בפגישה שנערכה ביולי 2020 עם גורם ברשות המיסים הוא ציין כי קבלת דיווח מפורט ומקוון .
ממקבלי התרומות שיכלול את פרטי התורם והתרומה יוכל לאפשר את הצגת הנתונים הללו .
באזור האישי של התורם ובכך להקל עליו למצות את זכותו לקבלת הטבת המס אצל התורמים .
וכי נכון להיום נושא ריכוז התרומות והצגתן לאזרח לא נכלל בפיתוח האזור האישי.