HeTree/MevakerConcSen huggingface dataset:
הרשות ציינה בתשובותיה כי משרדי השומה פתוחים לקהל בכל יום משעות הבוקר ועד השעה 13:00 ,, כאשר בנוסף, לקהל חסרי התיקים (תאומי והחזרי מס, מענק עבודה פיצויים) המשרדים פתוחים בימים ב' ו-ד' מ-15:00 ועד18:00, וכי בזמן הקרוב ישנה כוונה להוציא לפועל מהלך של סגירת המשרדים לקבלת קהל ביום ג' ופתיחתם בימים ב' ו-ד', בשעות 15:00 -18:00 בכל המחלקות.
עוד ציינה הרשות כי על פי בדיקתה, רוב הקהל (שכירים - חסרי התיקים) מגיע בשעות אחה"צ בין השעות 15:00 ל-16:30.
משרד מבקר המדינה מעיר לרשות כי השינוי שהיא מציעה, מחד, הוא מצמצם את מספר ימי קבלת הקהל לכלל הציבור בשעות הבוקר , ומאידך, הוא אינו מרחיב את שעות קבלת הקהל לציבור השכירים (חסרי התיקים) בשעות אחר הצהרים.
קבלת שירות במשרד השומה : משרד מבקר המדינה קבע בדוח קודם80 כי על משרדים ממשלתיים מוטלת חובה להעניק בפועל שירות קבלת קהל לכל אזרח המבקש שירות זה באותו היום שבו התייצב לצורך קבלת השירות.
79 ראו דוח הוועדה ליישום תוצאות סקר שביעות רצון ברשות המסים, יולי2012 .
80 ,ראו מבקר המדינהדוח שנתי 53ב, "השירות לציבור", עמ' 121 .
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 נמצא כי חלק ממשרדי השומה שנבדקו אינם מעניקים שירות לכל הנישומים אשר הגיעו אליהם בשעות קבלת הקהל, כך שהנישומים נאלצים להגיע פעם נוספת על מנת לקבל את השירות.
אחד מהם, הנותן שירות אף לנישומים הגרים מרחק רב ממשרד השומה, מגביל לעיתים, על פי החלטת המנהל, את מספר הנישומים אשר יקבל שירות באותו היום, אף שהם הגיעו בשעות קבלת קהל.
משך ההמתנה בתור לקבלת שירות : זמן ההמתנה הוא אחת מאמות המידה העיקריות שעל פיה שופט הציבור את איכות השירות הניתן לו 81 .
,נמצאו משרדי שומה שזמני ההמתנה בהם ממושכים למדי כדבר שבשגרה ונישומים נאלצים להמתין בהם במשך שעות לקבלת השירות.
משרד מבקר המדינה מעיר, כי במקרים מסוימים פעלו פקידי השומה לקצר את זמני ההמתנה במשרדיהם באמצעות ניוד עובדים.
משרד השומה בעכו, לדוגמה, מציב את כוח האדם העומד לרשותו בהתאם לעומסים הנוצרים במחלקות השונות, וכך הוא מקצר את זמני ההמתנה ומקל על הטיפול בדוחות שמגישים הנישומים.
על הרשות לבחון יישום שיטה זו במשרדי שומה אחרים.
מערכת לניהול תורים (להלן - המערכת) היא מערכת ממוחשבת המנהלת את תהליך קבלת הקהל המגיע לצורך קבלת השירות, מרגע הגעת הנישום למשרד השומה ועד לסיום הטיפול בו.
התהליך נעשה תוך שילוב אמצעים פיזיים (פתקית, מספר בתור), אמצעים חזותיים (מסכי טלוויזיה) ואמצעים קוליים (מערכת כריזה).
השימוש במערכת מייעל את אופן הטיפול, משפר את רמת השירות הניתן לציבור , ומספק למנהלי משרדי השומה כלי ניהולי מרכזי המסייע לייעול סדרי קבלת הקהל ולשיפור השירות הניתן במשרדיהם.
במטרה לשפר את השירות הניתן במשרדי השומה החליטה הנהלת הרשות כבר בשנת 2006 עלרכישת המערכת.
בשנת 2008 הכינה הרשות מכרז ראשון לצורך רכישתה, אולם פרסומו נדחה עקב כוונת הרשות להשתמש במכרז של מינהל הרכש הממשלתי אשר עמד להתפרסם.
משהתברר שפרסום המכרז במינהל הרכש הממשלתי מתעכב, החליטה רשות המסים לצאת במכרז עצמאי.
נמצא כי בתום מועד הביקורת, תשע שנים לאחר קבלת החלטה בעניין על ידי הנהלת הרשות, טרם הוכנסה המערכת למרבית משרדי השומה.
הרשות ציינה בתשובותיה כי היא נמצאת בעיצומו של פיילוט , שבמסגרתו הוכנסו מערכות לניהול תורים בחוליות החזרי מס ותיאומי מס בחמישה משרדי שומה ובמשרדי מסמ"ק, ובמשרדים בהם הותקנה המערכת, זמני ההמתנה סבירים.
עוד ציינה הרשות כי בחודשי העומס משך ההמתנה מתארך.
בתכנית העבודה של הרשות לשנת 2015, מתעתדת הרשות להכניס את המערכת למשרדי שומה נוספים.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 משרד מבקר המדינה מעיר, כי יישום החלטת הרשות בדבר הכנסת המערכת לניהול תורים בכלל משרדי השומה נמשך זמן ממושך רב למדי, וזאת גם ביחס למשרדי ממשלה אחרים, המשרתים קהל רב של פונים, אשר בהם הותקנה זה מכבר מערכת דומה.
המענה הטלפוני במשרדי השומה : פנייה טלפונית למשרדי השומה משמשת ערוץ תקשורת מרכזי בין הנישומים והמייצגים ובין משרדי השומה.
מקבלי השירות יכולים לקבל באמצעותו מידע ושירותים נוספים, בלי להידרש להתייצב באופן אישי במשרד.
הגברת השימוש בטלפון לצורך מתן שירות יכולה לחסוך למדינה כסף ולהניב תועלת כללית למשק, מאחר שהטיפול באמצעות הטלפון זול יותר מהטיפול שנעשה פנים אל פנים, והוא עשוי להפחית עומס מיותר82 .
לשם שמירה על רמת שירות גבוהה בטלפון ולשיפורה המתמיד, יש להדריך עובדים כראוי, לקיים מנגנוני בקרה ופיקוח בנושא (כגון מדידת זמני ההמתנה), ולהכניס את השיפורים הדרושים (כגון שיפור התשתית הטלפונית והרחבת השירותים הניתנים בטלפון).
נמצא כי ה מענה טלפוני ניתן לאחר זמן המתנה ארוך, ושיחות רבות של נישומים מתנתקות לאחר שהמתינו למענה זמן רב; אין מנגנוני בקרה ופיקוח ממוחשבים על המענה הטלפוני.
כמו כן, לא קיימת הקלטה אחידה של נתב השיחות בכלל משרדי השומה.
עוד נמצא כי במקרים רבים נתב השיחות של המענה הטלפוני במשרדי השומה אינו מעודכן, ולעיתים הוא מעביר את שיחות הטלפון לשלוחות שאינן מאוישות.
משרד מבקר המדינה מעיר, כי במשך השנים הוגשו אליו מכתבי תלונה רבים על היעדר מענה טלפוני ראוי במשרדי השומה.
פניות בעניין זה הגיעו גם לידי הרשות.
כך לדוגמה, נישום התלונן לנציב תלונות הציבור בדבר אי-מענה טלפוני במשרדי מסמ"ק מרכז.
לדבריו ניסה לטלפן כ-200 פעמים למשרד מסמ"ק בלי שזכה למענה.
יוער כי בשל היותו בעל מוגבלות פיזית לא הייתה לנישום אפשרות להגיע למשרדי מסמ"ק.
משרד מבקר המדינה מצא כי המענה הטלפוני במשרדי השומה ומסמ"ק מתקיים במהלך שעות קבלת הקהל בלבד, ועל ידי אותם עובדים הנותנים שירות לנישומים המגיעים פיזית למשרדי השומה.
חפיפה זו בשעות יוצרת קושי מובנה ויוצרת עומס לא סביר על העובדים הנאלצים לספק במקביל שני סוגי שירות.
הרשות ציינה כי היא פועלת להפעלת פתרון לשיפור המענה טלפוני בטווח הקצר ופתרון לטווח הארוך.
בטווח הקצר, פותחה בשע"ם מערכת לשיפור מענה טלפוני, שבו אזרחים יכולים לפנות טלפונית למשרד, להשאיר פרטים ואת נושא הפנייה.
נכון להיום, המערכת מופעלת בשישה משרדים ברשות.
בטווח הארוך יוקם מרכז מידע ושירותים מקוונים כך שיעניק לציבור מענה ותמיכה בכלל הנושאים הרלוונטיים ברשות.
עוד ציינה הרשות כי היא פועלת לפיתוח "מערכת הזדהות" בפניות טלפוניות ובפניות באמצעות אתר האינטרנט, אשר תאפשר למסור מידע אישי לפונה ללא צורך בהגעתו למשרד השומה.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 לדעת משרד מבקר המדינה, על הנהלת הרשות לפעול ללא דיחוי כדי לשפר את השירות הטלפוני במשרדי השומה.
כמו כן, על הרשות לשקול שימוש בדרכים נוספות שישפרו את הנגשתם של השירותים המיועדים להעביר לפונים מידע על אודות זכויותיהם.
כך יובטח מתן שירות יעיל ומקצועי לאזרחים, הן באמצעות הטלפון והן במשרדי השומה, ושיעור מיצוי הזכויות בקרב הזכאים יגדל.
: מתן מידע, הדרכה וטפסים בשפות זרות במדינת ישראל יש קבוצות אוכלוסייה גדולות של דוברי שפות זרות ובהן: דוברי ערבית, רוסית ואמהרית, שרבים מתוכן אינם דוברי עברית.
קבוצות אלה נזקקות, כיתר האוכלוסייה, לשירותים החיוניים שמספקים משרדי השומה ומסמ"ק, ולכן חשוב לתת להן את המידע והשירותים האלו בשפתן.
אי-ידיעת השפה והיעדרו של צוות הדובר את שפתו של הפונה בארגונים המספקים שירותים עלולים לפגוע ביכולת לממש את הזכויות ולהביא לידי אי-מיצוין83.
נמצא כידפי המידע והטפסים במשרדי השומה ומסמ"ק הם בשפה העברית בלבד, למעט עלון הסבר בנושא מענק הכנסה (מס הכנסה שלילי).
היעדר טפסים בשפות שאינן עברית מקשה על נישומים שאינם דוברי עברית לקבל מידע ושירותים ברמה נאותה, דבר העלול לפגוע ביכולתם למצות את זכויותיהם.
ליקויים בשירות לנכים ולעיוורים במשרדי השומה ובבט"ל .
סעיף 9(5 )לפקודה מעניק פטור ממס לשלוש קבוצות של נישומים: (א) עיוור84; )(ב נכה שנקבעה לו נכות של 100% בגין ליקויבאחד מאיבריו; (ג) נכה שנקבע לו, על-פי "חישוב מיוחד", אחוז נכות כולל של 90% לפחות בגין ליקוי במספר איברים, ושבחישוב אריתמטי מצטבר של סך פגיעותיו, נקבעה לו נכות של 100% .
לפחות מטרת המחוקק הייתה לתמוך בנישומים שאיבדו מכושר השתכרותם ולהקל את נטל המס על הכנסותיהם החייבות, בין היתר כיוון שבשל נכותם מוטלות עליהם הוצאות לא שגרתיות, שאף מקשות עליהם לצאת לעבודה85 .
83 ראו לדוגמא: אי -מיצוי זכויות חברתיות כבעיה חברתית, ע' וייס -גל וג' גל, "האם עובדים סוציאליים הם סוכנים להגברת מיצוי זכויות חברתיות?
", בתוך: ג' גל ומ' אייזנשטדט (עורכים), נגישות לצדק חברתי בישראל (2009 '), עמ297.
84 ראו הוראת ביצוע9/2003 מס הכנסה- הפטור יינתן לעיוור אשר יציג תעודת עיוור ממשרד הרווחה.
85 ראו אמנון רפאל, מס הכנסה (כרך א), פרק שני: מהותה של הכנסה, עמוד342 .
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 חסמים בירוקרטיים העומדים בפני נישומים נכים המבקשים פטור ממס רשויות השלטון נועדו לשרת את הציבור, ועליהן לספק לו שירות יעיל, שוויוני ואיכותי 86.
ברבים מן המקרים, אוכלוסיית הנבדקים בוועדות הרפואיות של הבט"ל נתונה במצוקה, על כן, יש לייחס משנה חשיבות לאיכות השירות הניתן לציבור זה ו ליעילותו.
נישומים המבקשים לקבל פטור ממס בשל סיבות רפואיות, נדרשים לעבור ועדה רפואית מטעם הבט"ל הקובעת את שיעור נכותם בהתאם להוראות שנקבעו בתקנות מס הכנסה87 .
לשם קבלתהפניה לוועדה הרפואית, על הנכה לגשת למשרד השומה, ולמלא שם טופס בקשה לוועדה רפואית, טופס ויתור סודיות, ולקבל שובר לתשלום בבנק הדואר לפקודת הבט"ל עבור הוועדה הרפואית.
לאחר תשלום האגרה, על הנכה לגשת בשנית למשרד השומה ולהגיש את המסמכים האמורים בצירוף מסמכים רפואיים המעידים על כל ליקוי שבגינו הוא מבקש כי ייקבעו לו אחוזי נכות.
משרד השומה מצרף לבקשת הנישום הפניה לוועדה רפואית של הבט"ל.
יודגש כי הבט"ל מאפשר לנישום להופיע בפני ועדה רפואית לצורך פטור ממס הכנסה רק אם ברשותו טופסי הפניה מרשות המסים .
בסיום ההליך שולח הבט"ל את החלטתו הסופית למשרד השומה.
אם נקבעה לאדם נכות רפואית בשיעור של 90% ומעלה, ינפיק משרד השומה לנכה אישור "קביעת אחוזי נכות", המהווה אישור לפטור ממס.
להלן עיקרי הליקויים שהועלו: 1.
הנכה מגיע שלא לצורך למשרד השומה : איכות השירות הניתן לנכה נמדדת בין היתר על בסיס מספר הפעמים שהוא נדרש להתייצב במשרד השומה ובבט"ל במהלך הגשת הבקשה ובמשך כל ההליך של קביעת אחוז נכותו הרפואית.
נמצא כי נכה נדרש להגיע פיזית למשרד השומה כחמש פעמים לכל הפחות88 .
: דרישת תשלום אגרה לוועדה רפואית אחד מהחסמים לאי -מיצוי זכויות, הוא המכשול הכלכלי89, העלול לשלול מהנכה אפשרות גישה בדרך למימוש זכותו לקבלת פטור ממס.
מדינת ישראל קבעה נוהלי פטור המעוגנים בתקנות בתי המשפט (אגרות), התשס"ז - 2007 , אשר נועדו להקל על אוכלוסיות ייעודיות, ובמקרים מסוימים לפטור אותן מתשלום אגרה כתנאי לקבלת שירות או למימוש זכות90 .
לדוגמה, נכה המעוניין לעבור ועדה רפואית בבט"ל לשם קביעת אחוזי נכות כללית, אינו מחויב בתשלום אגרה.
זאת ועוד, תשלום אגרה למדינה עבור קבלת שירות , אשר לא ניתן לשלמה במקום שבו ניתן השירות , הוא אחד הסממנים לקיומו של נטל בירוקרטי.
86 ,מבקר המדינהדוח שנתי 53ב (2002 ') בפרק "השירות לציבור", עמ111 .
ראו גם בפרק "ניהול איכות ומצוינות" בתקנון שירות המדינה (התקשי"ר).
87 תקנות מס הכנסה (קביעת אחוז נכות), התש"ם - 1979 .
וזאת בנוסף להגעתו של הנישום לבט"ל לצורך השתתפות בוועדה הרפואית 89 ראו יובלאלבשן, נגישות האוכלוסיות המוחלשות בישראל למשפט , מעשי משפט, כרך א, ינואר 2008 .
90 בש"א457/01 קרליץ נ' פקיד הבחירות לעיריית באר-שבע, פ"ד נה(3 )869 (2001)- במקרה של ספק לגבי עצם חיוב ההליך בתשלום אגרה יועדף הפירוש המקל עם המתדיין.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 הממשלה91 כי "על כל משרד ממשלתי לאפשר, תשלום דרך שירות התשלומים הממשלתי של כל שובר".
נמצא כי נישום המעוניין לעבור ועדה רפואית על ידי הבט"ל , לשם קבלת פטור ממס הכנסה בגין נכותו, נדרש לשלם אגרה בסך 556 ש"ח עבור ועדה רפואית וסכום של 868 ש"ח בעבור ועדת ערר92 .
וזאת בשונה ממבוטח של הביטוח הלאומי המעוניין לעבור ועדה רפואית בתחומי נכות כללית או תאונת עבודה, שאינו נדרש לשלם כלל אגרה.
עוד נמצא, כי את האגרה לבט"ל שהנכה נדרש לשלם בגין הוועדה הרפואית כאמור, אפשר לשלם אך ורק בבנק הדואר.
בתשובתו מסר הבט"ל כי מבחינתו אין מניעה כי הרשות תפתח שירות לתשלום האגרה דרך אתר ממשל זמין והבט"ל יקלוט את הנתונים.
הרשות ציינה, כי היא מחלקת שוברי תשלום אלו כשירות לנכה המבקש לגשת לוועדה רפואית.
לדעת משרד מבקר המדינה, על שר האוצר לשקול ליזום תיקון לתקנות באופן שייצור אחידות ושוויוניות בין כלל ציבור הנכים הפונים להכרה בנכותם באמצעות הוועדות הרפואיות השונות.
כמו כן, על הרשות והבט"ל להסדיר ביניהם את תשלום האגרה באופן מקוון וזא ת לצורך הקלה על הנכה בעת הגשת התביעה.
: היעדר נגישות טכנולוגית השימוש בטכנולוגיית מידע ותקשורת הוא כלי חשוב המסייע לפישוט הליכי התביעה.
הגשת תביעה באינטרנט לא זו בלבד שהיא חוסכת מהנכה את הצורך להתייצב במשרד השומה, היא גם מאפשרת לו לקבל סיוע במילוי הטפסים ובהגשתם93 .
במאי2002 החליטה ממשלת ישראל94 לקדם את פרויקט "ממשל זמין", שנועד בין היתר לאפשר "לכל אזרח למלא ולחתום אלקטרונית ובאופן מקוון על מרבית הטפסים הקיימים היום בממשלה".
במאי 200495 החליטה הממשלה שעד סוף שנת 2006 יתאפשר להגיש באופן מקוון 80% מהטפסים הממשלתיים.
נמצא כי לא ניתן להגיש תביעה לקבלת פטור ממס לנכה באתר האינטרנט של רשות המסים.
יצוין כי החל מחודש נובמבר 201496 , הקלהבט"ל על ציבור הנכים, וא פשר להם להגיש תביעה לקבלת קצבת נכות באמצעות אתר האינטרנט של הבט"ל.
91 'החלטה מס1912 בנושא "ממשל זמין" ופרויקט מרכב"ה (מערכת מחשוב רוחבית, כוללת ואחידה לניהול משאבים במשרדי הממשלה).
92 תקנה3 לתקנות מס הכנסה (קביעת אחוזינכות), התש"ם -1979.
93 ,ראו מבקר המדינה דוח שנתי 62 (2011 ), "הטיפול בצמצום הנטל הבירוקרטי בשירות הציבורי", עמ' 33-32.
94 ראו החלטת ממשלה מספר1812 מ-5.
95 'החלטת ממשלה מס1912 /(חכ83) מ-20.
96 'ראו חוזר מס1958 , טופס תביעה לנכות כללית באמצעות האינטרנט מ-16.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 הרשות ציינה בתשובתה כי אפשרות זו תפותח בעתיד במסגרת מהלך כולל של משרד ללא נייר, בהתאם לאבני הדרך של הפרויקט.
משרד מבקר המדינה מעיר לרשות כי עליה לבחון האפשרות לתת שירותים לנכים באמצעות אתר האינטרנט שלה , כחלק מהסרת החסמים הבירוקרטיים העומדים בפני אוכלוסייה זו.
על הרשות לפעול בהקדם וביתר שאת למתן אפשרות נגישה כאמור להגשת תביעה לקבלת פטור ממס לנכה .
הטרחת נכים שנכותם נקבעה על פי חוק אחר : נכים אשר שיעור נכותם נקבע על פי חוקים אחרים97 , זכאים לפטור ממסהמבוסס על ההחלטה בדבר שיעור נכותם, על פי חוקים אלו, ללא צורך בהופעתם בוועדה רפואית מטעם הבט"ל.
נמצא כי על מנת לממש זכאות זו, על הנכים לגשת למשרד השומה ולמלא טופס בקשה לקבלת הפטור, ולצרף לבקשה זו אישור בדבר נכותם ופרוטוקול של הוועדה הרפואית האמורה.
כך, מטילה הרשות על נכים שכבר נבדקו בוועדות רפואיות נטל בירוקרטי מיותר.
טיפול ממושך בתביעה לפטור ממס הכנסה : מדד נוסף לאיכות הטיפול בבקשות נישומים, הוא משך הזמן המיועד לטיפול בבקשה, ממועד הפנייה ועד לקבלת השירות.
נמצא כי משך הטיפול הממוצע בבט"ל בבקשת נישום בוועדה לפטור ממס הכנסה, ממועד הגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה ועד למועד קבלת ההחלטה בידי הוועדה הרפואית, ארוך משמעותית ממשך הטיפול הממוצע בוועדות לנכות כללית שעורך הבט"ל, ונמשך כ- 242 ימים בממוצע, ובוועדה הרפואית הדנה בערעור הוא נמשך הטיפול כ-374 ימים בממוצע.
הבט"ל מסר בתשובתו כי ישנה עלייה משמעותית במורכבות הטיפול בבקשות לפטור ממס הכנסה הגורמת לסרבול בטיפול ולהתמשכותו, בין היתר, כיוון שהרשות אינה בודקת את תוכן תיקי התביעה שהיא מעבירה לבט"ל, ובמקרים רבים חסרים מסמכים מהותיים לתביעה.
לדעת משרד מבקר המדינה, אין הצדקה לפער הזמנים זה, בין הטיפול בנכים המוכרים לפי פקודת מס הכנסה לבין הטיפול בנכים המוכרים לפני חוקי הבט"ל.
על הרשות ו על הבט"ל לפעול יחדיו לשם צמצום משך הטיפול באוכלוסיית הנכים המוכרים על פי הפקודה.
הנישום נדרש להתייצב כמה פעמים לפני ה וועדות הרפואיות של הבט"ל: כבר בדוח לשנת 200998 קבע משרד מבקר המדינה כי שירות איכותי מתאפיין בקביעת כלל הזכויות המגיעות לנישום על פי דין, בפנייה לגורם .
97 נכות כללית, נכות מתאונת עבודה, נכות לנפגעי פעולות איבה, נכות לנכי המלחמה בנאצים, נכות לנרדפי הנאצים ונכות לנפגעי גזזת.
98 ראו בעניין זה דוח מבקר המדינה, דוח שנתי 60ב (2009 ), בפרק "היבטים בעבודת הוועדות הרפואיות של המוסד לביטוח לאומי, עמודים 1132 -1130.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 מוסדי אחד, ובסיום ההליך ביום זה.
בתחום השירות לציבור מקובלת תפיסה שלפיה יש לספק שירות בנקודת מפגש אחת - " One Stop Shop"99.
נמצא כי בשנת 2012 נדרשכל נישום להתייצב בפני למעלה משלוש ועדות רפואיות בממוצע לצורך האבחון הרפואי וקבלת ההחלטה בעניינו100 .
על הבט"ל לפעול להפחתת הנטל הבירוקרטי המוטל על כתפי הנכים ולשם כך מוצע כי יבחן את האפשרות לרכז את הליך האבחון הרפואי ליום אחד, שבו ירוכזו כלל הבדיקות, ובכך לשפר את השירות הניתן לנבדקים.
הבט"ל מסר בתשובתו כי נושא האחדת הליך האבחון הרפואי ליום אחד הועבר למנהל הרשות באפריל 2015.
היעדר שקיפות מטעם הרשות : הוועדות הרפואיות מנהלות פרוטוקול, שבו מתועד הליך הבדיקה והחלטת הוועדה.
לפי נוהלי הבט"ל, יש לצרף את פרוטוקול הוועדה להודעה הנשלחת למבוטחים בנוגע להחלטת הוועדה הרפואית בעניינם, כדי שיהיו לפניהם השיקולים והנתונים שעליהם התבססה החלטת הוועדה.
עוד נקבע כי הנכה יקבל ממשרד השומה הודעה בדבר קביעת אחוזי הנכות, בצירוף העתק הפרוטוקולים של הדיונים.
נמצא כי הרשות אינה שולחת את הפרוטוקול לנכה, וכי הוא נדרש להגיע פיזית למשרד השומה, כדי לצלם את פרוטוקול הוועדה הרפואית.
עוד נמצא כי לא קיים ברשות נוהל המפרט את החובה לשלוח הפרוטוקול לנכה בדומה לנוהל הקיים בבט"ל.
עוד נמצא כי במקרה שמשרד השומה מערער על החלטת הוועדה, הודעת הערעור מטעמו היא לקונית, ואינה מציינת את נימוקי הערעור.
כמו כן, הרשות מערערת על החלטת הוועדה הרפואית של הבט"ל, במקרים שבהם לדעתה אחוז הנכות שקבעה לו הוועדה גבוה מדי.
יוער, כי הרשות מסתמכת על המלצת רופא מטעם הבט"ל בערעוריה.
לדעת משרד מבקר המדינה, ניסוחה הלקוני של הודעת הערעור מטעם הרשות, ללא נימוק ראוי של הסיבות להגשת ערעור זה על החלטת ועדות הבט"ל, מפר את האיזון הראוי בין זכות הטיעון של המערער (הרשות) לבין האינטרס של הנישום לתחימה ברורה של גדר המחלוקת בהליך ולשוויון בין בעלי הדין, וכן פוגע הדבר שלא לצורך, ביעילות הדיון בערעור בוועדת ערר101 .
אף הבט"ל העיר לרשות כי מבוטחים רבים מלינים על היעדר פירוט בהודעת הערעור מטעם הרשות.
לפיכך, על הרשות להמציא נימוקי ערעור מפורטים לנישום.
הרשות ציינה בתשובתה כי מסירת הפרוטוקולים של הוועדות הרפואיות צריכה להיות ידנית, שכן יש לשמור על חסיון הנתונים הרפואיים.
עם זאת, תבחן הרשות אפשרות לשלוח את המסמכים בדומה לנעשה בבט"ל.
99 ,ראו בעניין זה דוח מבקר המדינהדוח שנתי 53ב (2002 ), בפרק "השירות לציבור", עמוד123 .
100 ממוצע הדיונים עד לקבלת החלטה בנוגע לנכות התובע עמד על3.
101 ראו ע"א 10402/05 יפת לוי נ' מנהל מקרקעי ישראל - מחוז צפון (פורסם במאגר ממוחשב, 21.
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 8.
הגבלת התקופה שבה נכה יכול להגיש דוח להחזר מס: לאחר שנקבעו לנישום שיעורי הנכות ותחולתם, הוא מגיש למשרד השומה דוח להחזר מס.
חוזר מס הכנסה102 הדן בבקשה להחזר מס לנכהמציין כי המועד הקובע לנכה לצורך מניין שנות ההתיישנות הוא המועד שבו שילם הנישום את האגרה.
עוד קובעות הוראות הרשות כי בעת הגשת דוח להחזר מס תינתן עדיפות לטיפול במקרים חריגים ובהם בעיות בריאות103.
נמצא כי הרשות אינה מודיעה לנכים הזכאים לפטור ממס על מגבלת הזמנים האמורה להגשת ה דוחות להחזר מס 104 .
כתוצאה מכך עלול להיווצר מצב שתחלוף התקופה שבה יכול הנכה להגיש את כל החזרי המס שלהם הוא זכאי, וזאת ללא ידיעתו.
עוד נמצא כי אין בידי הרשות מידע ממוחשב בדבר תאריך תשלום האגרה, ולשם כך על הנכה להמציא לה העתק של תשלום האגרה.
לדעת משרד מבקר המדינה, נוכח החשש שנכים יאבדו את הטבת המס שלה הם זכאים בשל נכותם, על הרשות ליידע נישומים105 מקרב ציבור הנכים על מגבלת התיישנות הדוחות והשלכותיה, ולסייע בידם לממש את זכויותיהם.
אף על פי שהוראות הרשות כוללות הנחיה, שלפיה יש להפריד בעת הגשתם בין דוחות להחזר מס שמג ישים נכים, מכלל הדוחות להחזר המס, נמצא כי משרדי השומה אינם נותנים עדיפות לאנשים עם מוגבלויות בכל הנוגע לקליטת הדוחות המוגשים על ידם.
אי-הנפקת תעודת נכה על ידי רשות המסים : תקנות שוויון זכויות לאנשים עם מוגבלות (התאמות נגישות לשירות), התשע"ג-2013 ,קובעות כי הבט"ל ינפיק תעודת נכה למי שמקבל קצבה מהמוסד106 .
תעודת הנכה מאפשרת קבלת הטבות מגופים ציבורים שונים, כגון רשויות מקומיות, רשות המים וחברת החשמל.
משרד מבקר המדינה מצא כי אף שהבט"ל פנה לרשות בבקשה שזו תנפיק לנכים תעודות נכה, הרשות לא הסדירה הנפקת תעודות אלו מתוקף פקודת מס הכנסה לנכים, ובהתאם לכך הם אינם מקבלים הטבות המותנות בהצגת תעודת נכה.
היעדר מערכות מחשב לניהול הוועדות הרפואיות : ניהול יעיל ומועיל של תביעות מחייב הסתייעות במערכות מחשב, בין היתר לשם קביעת תורים לאבחון הרפואי, לרישום ההחלטות של הרופאים בדיונים, לבקרת ההליכים ולפיקוח על הטיפול בתביעות.
כיום מזכיר הוועדה הרפואית בבט"ל או הרופא כותב ים בכתב ידם את פרוטוקול הוועדה, האמור לשקף, בין היתר, את הליקויים הרפואיים שנקבעו לנכה.
102 חוזר מס הכנסה7/2010- בקשה להחזר מס עקב פטור לנכה לפי סעיף9(5.
) לפקודה 103 ראו לדוגמה, סעיף7.
5 בהוראת ביצוע מס הכנסה5/2013 - ניתוב שלב א' ושינויים בשידור דוחות.
104 הנחיה מופיעה בחוזר מס הכנסה שמפורסם באתר הרשות אך אינה מופיעה על גביהטפסים לקבלת החזרי מס לנכים או בהודעה לגבי אחוזי הנכות שנשלחת על ידי משרד השומה.
לדוגמה על גבי אישור "קביעת אחוזי נכות" שנשלח לנישום 106 אחת מן הקצבאות האלה: קצבת נכות כללית, קצבה לשירותים מיוחדים, קצבה לילד נכה, קצבת ניידות, פיצוי לנפגעי גזזת, פיצוי לנפגעי פוליו.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 משרד מבקר המדינה מעיר, כי רישום ידני של פרוטוקול הוועדה עלול להביא לרישום שגוי שיש לו השפעה על קביעת אחוזי הנכות.
כמו כן, רישום ידני מביא לעתים לקושי בהבנת קביעותיה ונימוקיה של הוועדה הרפואית, דבר הפוגע בזכות החולה להשיג על ההחלטה.
החל מסוף שנת 2015 יזם הבט"ל מהלך להכנסת מחשוב בהליכי העבודה של הוועדות הרפואיות ובכמה מועדים אף הציע לרשות לשתפה במהלך זה.
נמצא כי הרשות לא הסכימה להצטרף למהלך זה, דבר שעלול לגרום נטל בירוקרטי מיותר על נכים המוכרים על ידי הפקודה לעומת נכים המוכרים על ידי חוקי הבט"ל.
משרד מבקר המדינה סבור כי מן הראוי ש יהיה תיעוד ממ וחשב של עבודת הוועדה הרפואית ושל החלטותיה, וכי המידע על אודות הליקויים המצוי ברישומי הוועדה יוזן לשדות רלוונטיים.
כמו כן מוצע כי הבט"ל יעביר את מסמכי הוועדה באופן מקוון לרשות ולידיעת ו של הנישום, דבר שעשוי לחסוך לו טרחה.
מן הראוי כי הרשות תשקול להצטרף למהלך שיזם הבט"ל לצורך מחשוב הוועדות הרפואיות, במטרה להקל על נישומים המבקשים לעבור ועדה רפואית בהתאם להוראות הפקודה.
יוער, כי הבט"ל סורק את תיקי התובעים למערכות המחשוב הקיימות שלו, למעט תיקי תובעים בוועדות רפואיות מטעם מס הכנסה.
לדעת משרד מבקר המדינה, מן הראוי שגם הרשות תסרוק תיקים אלו על מנת למנוע אבדן מסמכים ולייעל את הטיפול בבקשה.
הבט"ל מסר בתשובתו , כי מתקיים הליך מקיף למיכון הוועדות הרפואיות.
עם זאת, ועדות רפואיות מטעם מס הכנסה לא ישולבו בהליך זה נוכח חוסר שיתוף פעולה מצד הרשות.
משרד מבקר המדינה מעיר לרשות כי ראוי שת צטרף להליך הבט"ל למיכון הוועדות הרפואיות, כדי להקל על ציבור הנכים המבקשים לעבור ועדה רפואית, לקצר את משך ההליך, ולהסיר חסמים בירוקרטיים העומדים בפני הנכים המבקשים למצות את זכותם.
ליקויים בהעברת מידע בין הרשות לבט "ל: הפקודה מתירה לפקיד השומה לדרוש מעובד של גוף ציבורי כל מידע הדרוש לעניין הפקודה, לרבות קביעת שומה לנישום.
מכאן עולה כי אין מניעה להסדיר העברת מידע שהנישום מעוניין בהעברתו מבט"ל לרשות, כחלק ממהלך שנועד למצות את זכויותיו בתחום הטבות המס.
הוראות מס הכנסה107 קובעות כיבמקרים שבהם הבט"ל מכיר בזכאות לגמלת ילד נכה, אולם איננו מעניק אותה בשל העובדה שהילד שוהה במוסד בשל המחלה הקשה או שהוא מקבל סיוע אחר כגון גמלת ניידות - הרשות תכיר בילד כ"נטול יכולת" לצורך מתן הטבת מס108.
4 - הוראת ביצוע מס הכנסה מספר10/2012- רשות המסים, זכאות לנקודות זיכוי מכוח סעיף 45 .
לפקודת מס הכנסה 108 ראו סעיף45 - .
הטבת מס שהיא זיכוי ממס בגובה של שתי נקודות זיכוי משרד האוצר 271 .
:שם הדוח משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 בישיבתהוועדה לפניות הציבור של הכנסת מאוקטובר 2009 , הצהיר מנהל הרשות דאז109 כי בכוונתו לפעול מולהבט"ל כדי לקבל קובץ ובו רשימת נכויות הנכללות בהגדרה "נטול יכולת", והמקנות הטבות במס גם אחרי גיל 19 , בלישהורי הילד יידרשו להגיש לשם כך בקשה מחודשת.
הרשות אף הדגישה בפני הוועדה כי תפעל לקדם את העברת המידע מהבט"ל באמצעות קובץ, בכפוף לחוק הבט"ל ולפקודה.
בביקורת נמצא, כי על אף הצהרת מנהל הרשות דאז לפני שש שנים, הרשות לא פעלה באופן מספק מול הבט"ל להסדיר העברת מידע רלוונטי הנוגע למיצוי זכויות של נכים במערכת המס, ולא קיבלה עד למועד סיום הביקורת את הקבצים מהבט"ל; עולה חשש כי אי -העברת מידע בין הגופים עלולה לגרום לפגיעה כספית בציבור נכים זה.
כמו כן, הבדיקה העלתה כי קשרי העבודה לעניין מיצוי זכויות בין רשות המסים לבין הבט"ל אינם מוסדרים בנוהל.
רשות המסים ציינה בתשובתה כי מתנהל קשר שוטף בין הרשות לבט"ל, ובתחילת כל שנה מקבלת הרשות מהבט"ל מידע בנושאים רבים ובהם: דיווחי עצמאים לבט"ל, דמי אבטלה, מילואים וכו'.
עוד ציינה הרשות בתשובתה כי היא פנתה בעבר לבט"ל בנוגע להעברת מידע מהבט"ל על מקבלי קצבת ילד נכה.
משרד מבקר המדינה מעיר לרשות כי רוב המידע שהיא ציינה שהיא מקבלת מהבט"ל באופן שוטף, נוגע לתקבולי הנישום והעמקת הגבייה, ולא למיצוי זכויות של נישומים במערכת המס.
יתר על כן, על הרשות והבט"ל להסדיר בנוהל את העברת המידע ביניהם הנוגע למיצוי זכויות של נכים בהקדם האפשרי.
אי-הכרה בנכויות שקבעה ועדה רפואית אחרת של הבט"ל: חוק הביטוח , ]נוסח משולב[ הלאומיהתשנ"ה-1995, ,קובע כי מי שעקב נכות גופנית שכלית או נפשית נפגע או שכושרו להשתכר צומצם בכ-50% - זכאי לקבל קצבת נכות כללית, לאחר שהגיש לבט"ל תביעה לקבלת קצבה.
רופא מוסמך מטעם הבט"ל קובע את אחוזי הנכות הרפואית של הנכה לפי רשימת ליקויים ופגימות .
ליקויים מסוימים מזכים באחוזי נכות, אך הם אינם משפיעים על כושר העבודה ועל והתפקוד היום-יומי של הנכה.
ולפיכך הוועדה הרפואית של הבט"ל מנפה110 ליקויים אלה (להלן - ליקויים מנופים) - כלומר אינה מביאה אותם בחשבון - כאשר היא משקללת את שיעור הנכות הכללית של הנכה.
אולם ליקויים אלה אמורים להילקח בחישוב שיעור הנכות המזכה בהטבות מס.
109 ראו פרוטוקול מספר22 של הוועדה לפניות הציבור של הכנסת, פניות ציבור לגבי התנהלות רשות המסים.
כלפי הורים לילדים נכים, 13 באוקטובר2009 , .
org/committee/meeting/1008 /.
110 ראו חוזר ביטוח לאומי: "סעיפים מותאמים חריגים- האם לנפות ומתי", 6.
שם הדוח: משרד האוצר - רשות המסים - מיצוי הטבות מס והשירות לנישום מסגרת הפרסום: דוח שנתי 66א שנת פרסום: התשע"ו- 2015 נמצא כיהרשות אינה מכירה בליקויים המנופים שציין רופא מטעם הבט "ל בפרוטוקול ישיבת הוועדה הרפואית לצורך נכות כללית.
לפיכך, על מנת לקבל פטור ממס הכנס ה, המבוסס על כלל הליקויים ואחוזי הנכות שלהם הנישום זכאי, מאלצת הרשות לגשת לוועדה רפואית נוספת מטע מה, זאת בכפוף לתשלום נוסף של אגרה.