协议之持有部分(权益)具有权利，则该协议称为合资。具联合控制之合资者，应将其合资权益认列为一项投资，依据国际会计准则第28号「投资关联企业及合资」之规定认列为採用权益法之投资。不具联合控制，但具重大影响之合资者，应将其合资权益认列为一项投资，依据国际会计准则第28号「投资关联企业及合资」之规定认列为採用权益法之投资。不具联合控制，且不具重大影响之合资者，应将其合资权益认列为一项金融资产，依据国际财务报导准则第9号金融工具进行处理。