线（2nd Tier）会计师行的距离：
五大（1998年－2002年）.1998年7月容永道会计师事务所及普华会计师事务所所合併成普华永道会计师事务所：
四大（2002年－）.2001年底，安达信会计师事务所因安隆案而崩溃，业务分别被其余大所购併（例如美国部份为安永所收购），但安达信管理顾问业务因在崩溃前分拆出Andersen Consulting（现称埃森哲）而得以保留，成为商业顾问龙头之一。