即期汇率换算为功能性货币。损益项目中，採用历史成本衡量之非货币性项目，依据历史汇率换算为功能性货币；採公允价值衡量之非货币性项目，依公允价值决定日之即期汇率换算为功能性货币。功能性货币换算为表达货币企业以现时汇率法将功能性货币换算为表达货币。国际会计准则第21号规定，资产及负债依据收盘汇率换算为表达货币；损益项目依据损益认列日之汇率换算为表达货币。