Cód. Rent. Int. P.R. sec. 6030.03 — Código de Rentas Internas de Puerto Rico (2011) / Código de Rentas Internas / Sec. 6030.03
Sección 6030.03. Adiciones a la Contribución en Caso de Deficiencia
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(a) Subestimación Sustancial o Negligencia.- (1) Si cualquier parte de cualquier deficiencia se debiere a (A) negligencia o a menosprecio intencional de las reglas y reglamentos, (B) subestimación sustancial de la contribución sobre ingresos, (C) declaración de una valoración sustancialmente incorrecta de cualquier propiedad, (C) sobreestimación sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo la Sección 1033.09 del Subtítulo A, o (D) denegación de beneficios contributivos reclamados por carecer la transacción de sustancia económica, pero sin la intención de defraudar, el veinte (20) por ciento del monto total de la deficiencia (además de dicha deficiencia) será tasado, cobrado y pagado en la misma forma que si fuere una deficiencia, excepto que las disposiciones de la Sección 6030.01 de este Subtítulo, relacionadas a intereses sobre deficiencias, no serán aplicables. (2) Negligencia. Para propósitos de este apartado, el término “negligencia” incluye el no realizar un intento razonable de cumplir con las disposiciones de este Código, y el término “menosprecio” incluye descuido, temeridad o incumplimiento voluntario. (3) Subestimación sustancial de la contribución sobre ingresos. (A) Subestimación sustancial.- En general.- Para propósitos de este apartado, existe una subestimación sustancial de la contribución sobre ingresos LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 838 para cualquier año contributivo si la cantidad de la subestimación para el año contributivo excede, lo que resulte mayor de – (i) el diez (10) por ciento de la contribución requerida a ser reportada en la planilla para el año contributivo, o (ii) cinco mil (5,000) dólares. (B) Regla especial para las corporaciones.- En el caso de una corporación que no sea una corporación de individuos, existirá una subestimación sustancial de la contribución sobre ingresos para todo año contributivo en que la cantidad de la subestimación para dicho el año contributivo exceda, la menor de- (i) el diez (10) por ciento de la contribución requerida a ser mostrada en la planilla para el año contributivo, o (ii) un millón (1,000,000) de dólares. (C) Subestimación.- En general. Para propósitos de este párrafo, el término “subestimación” significa el exceso de – (i) la cantidad del impuesto que se requiere que se incluya en la planilla para el año contributivo, sobre (ii) la cantidad de la contribución impuesta que se incluye en la planilla, disminuida por cualquier reducción (dentro del significado de la sección 6010.01(c)(2)). (4) Valoración sustancialmente incorrecta de cualquier propiedad. - En general.- Para propósitos de este apartado, existe una declaración sustancialmente incorrecta de la valoración de cualquier propiedad, si el valor de la misma (o su base ajustada) reflejada en una planilla bajo este Código es ciento cincuenta (150) por ciento o más de la cantidad que se ha determinado como la cantidad correcta de dicha valoración o base ajustada (según sea el caso). No se impondrá penalidad alguna por motivo del apartado (a)(1)(C) de esta sección a menos que la porción de la insuficiencia para el año contributivo atribuible a declaraciones sustancialmente incorrectas de valoración exceda de cinco (5,000) mil dólares (diez mil (10,000) dólares en el caso de una corporación que no sea una corporación de individuos.) (5) Sobreestimación sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo la Sección 1033.09 del Subtítulo A. Para propósitos de este apartado, existe una sobreestimación sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo la Sección 1033.09 del Subtítulo A si la determinación actuarial de las obligaciones tomadas en cuenta para propósitos de computar la deducción es 200 por ciento o más de la cantidad que se determinó ser la cantidad correcta de dichas obligaciones. No se impondrá penalidad alguna por motivo del apartado (a)(1)(D) a menos que la porción de la insuficiencia para LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 839 el año tributable atribuible a sobreestimaciones sustanciales de las obligaciones de pensión exceda mil (1,000) dólares. (6) Aumento de la penalidad en caso de declaraciones de valoración crasamente incorrectas.- (A) En la medida en que una porción de la insuficiencia a la cual le aplica esta sección sea atribuible a una o más declaraciones de valoración crasamente incorrectas, se aplicará la apartado (a)(1) con respecto a dicha porción excepto que la frase “cuarenta (40) por ciento” sustituirá la frase “veinte (20) por ciento” en dicho apartado. (B) El término “declaraciones de valoración crasamente incorrectas” significa- (i) cualquier declaración de valoración sustancialmente incorrecta de una propiedad según se determina bajo el párrafo (3) excepto que la frase “doscientos (200) por ciento” sustituirá la frase “ciento cincuenta (150) por ciento” en dicho párrafo, y (ii) cualquier sobreestimación sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo la sección 1033.09 del Subtítulo de pensión según se determina bajo el párrafo (5) excepto que la frase “cuatrocientos (400) por ciento” sustituirá la frase “doscientos (200) por ciento” en dicho párrafo. (b) Fraude.- Si cualquier parte de cualquier deficiencia se debiere a fraude con la intención de evadir la contribución, entonces el cien (100) por ciento del monto total de la deficiencia (además de dicha deficiencia) será así tasado, cobrado y pagado independientemente de cualquier acción criminal que pueda proceder contra el contribuyente por dicho acto. (c) Valoración de propiedad incluida en caudal relicto o en donación por menos de su valor.- Si el total o parte de cualquier deficiencia determinada bajo el Subtítulo B se debiere a que el contribuyente incluyó y valoró en su planilla cualquier propiedad incluida en el caudal relicto bruto u objeto de cualquier propiedad incluida en el caudal relicto bruto u objeto de cualquier donación en menos de un setenta (70) por ciento de su valor, se impondrá y cobrará además de la deficiencia, una cantidad que no excederá del doble de aquella parte de dicha deficiencia atribuible a la desviación del valor de dicha propiedad en exceso de un treinta (30) por ciento.