Cód. Rent. Int. P.R. sec. 1114.05 — Código de Rentas Internas de Puerto Rico (2011) / Código de Rentas Internas / Sec. 1114.05
Sección 1114.05. Año Contributivo de la Sociedad Especial y de sus Socios
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(a) Sociedad Especial.- Una sociedad especial podrá adoptar cualquier año contributivo independientemente del año contributivo de sus socios. Podrá, además, cambiar su año contributivo, siguiendo las disposiciones de la Sección 1040.10 y las demás reglas que establezca el Secretario. (b) Socios.- Un socio podrá adoptar cualquier año contributivo independientemente del año contributivo de la sociedad especial y podrá cambiar su año contributivo siguiendo las disposiciones de la Sección 1040.10 y las demás reglas que establezca el Secretario. (c) Cierre del Año Contributivo de la Sociedad Especial.- (1) Regla general.- Excepto en el caso de la terminación de una sociedad especial y, excepto según se dispone en el párrafo (2) de este apartado, el año contributivo de una sociedad especial no terminará por razón de la muerte de un socio, la entrada de un socio, la liquidación del interés de un socio en la sociedad especial o la venta o permuta del interés de un socio en la sociedad. (2) Socio que se retira o vende un interés en la sociedad especial. (A) Disposición de todo el interés.- El año contributivo de una sociedad especial terminará - (i) con respecto a un socio que venda o permute su interés total en la sociedad especial, y (ii) con respecto a un socio cuyo interés es liquidado, excepto que el año contributivo de la sociedad especial respecto a un socio fallecido no terminará antes de la terminación del año contributivo de la sociedad especial. (B) Disposición de menos de la totalidad del interés.- El año contributivo de una sociedad especial no se entenderá terminado con respecto a un socio que venda o permute menos del total de su interés en la sociedad especial, o con respecto a un socio cuyo interés sea reducido por razón de la entrada de un nuevo socio, la liquidación parcial del interés del socio en la sociedad especial, la donación de parte de dicho interés o cualquier otra razón. (d) Determinación de Participación Distribuible cuando Ocurre un Cambio en el Interés del Socio- (1) En general.- Excepto según se dispone en los párrafos (2) y (3), si durante el año contributivo de la sociedad especial ocurre una variación en el interés de cualquier socio en la sociedad especial, la participación distribuible de cada socio en las partidas descritas en la Sección 1114.06 del ingreso, ganancia, pérdida, o crédito de la sociedad LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 549 especial para dicho año contributivo será determinada mediante el uso de cualquier método que establezca el Secretario bajo reglamentos, que tome en consideración la variación en el interés de los socios en la sociedad especial durante el año contributivo. (2) Ciertos renglones bajo el método de recibido y pagado prorrateados sobre el período al cual son atribuibles - (A) En general.- Si durante cualquier año contributivo de la sociedad especial hay una variación en el interés de cualquier socio en la sociedad especial (excepto hasta el límite dispuesto por reglamento) la participación distribuible de cada socio en cualquier renglón bajo el método de recibido y pagado será determinada - (i) asignando la parte correspondiente de tal renglón a cada día en el período al cual es atribuible, y (ii) atribuyendo a los socios la parte asignada a cualquiera de dichos días en proporción a sus respectivos intereses en la sociedad a la terminación de cada día. (B) Renglones bajo el método de recibido y pagado.- Para propósitos de este párrafo, el término “renglón bajo el método de recibido y pagado”, significa cualquiera de las partidas descritas en la Sección 1114.06(a) con respecto a las cuales la sociedad usa el método de recibido y pagado. (C) Renglones atribuibles a períodos no comprendidos dentro del año contributivo.- Si cualquier parte de un renglón bajo el método de recibido y pagado es atribuible a - (i) cualquier período anterior al comienzo del año contributivo, tal parte será asignada bajo el inciso (A)(i) al primer día del año contributivo, o (ii) cualquier período después del cierre del año contributivo, tal parte será asignada bajo el inciso (A)(i) al último día del año contributivo. (D) Tratamiento de renglones deducibles atribuibles a períodos anteriores.- Si cualquier parte de un renglón deducible a base del método de recibido y pagado es asignada bajo el inciso (C)(i) al primer día del año contributivo - (i) dicha parte será distribuida entre las personas que son socios de la sociedad especial durante el período al cual dicha parte es atribuible de acuerdo con las variaciones en los intereses durante dicho período, y LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 550 (ii) cualquier cantidad asignada bajo la cláusula (i) a una persona que no sea un socio de la sociedad especial en dicho primer día será capitalizada por la sociedad y tratada en la forma establecida por reglamentos. (3) Partidas atribuibles a intereses en sociedades en cadena.- Si - (A) durante el año contributivo de la sociedad especial ocurre un cambio en el interés de cualquier socio en la sociedad especial (en adelante denominada en este párrafo “la sociedad especial de nivel superior”) y, (B) tal sociedad especial es socio en otra sociedad especial (en adelante denominada en este párrafo como “la sociedad especial de nivel inferior”), entonces (excepto en la medida dispuesta por reglamentos) la participación distribuible de cada socio en cualquier renglón de la sociedad especial de nivel superior atribuible a la sociedad especial de nivel inferior, se determinará asignando la parte correspondiente (determinada mediante la aplicación de principios similares a los principios de los incisos (C) y (D) del párrafo (2)) de cada uno de tales renglones durante el número de días durante los cuales la sociedad de nivel superior es socio en la sociedad especial de nivel inferior, y distribuyendo la parte asignada a cada uno de dichos días entre los socios en proporción a sus respectivos intereses en la sociedad especial de nivel superior al cierre de dicho día. (4) Año contributivo determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).- Para propósitos de este apartado, el año contributivo de la sociedad especial será determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).