Cód. Rent. Int. P.R. sec. 1115.03 — Código de Rentas Internas de Puerto Rico (2011) / Código de Rentas Internas / Sec. 1115.03
Sección 1115.03. Efecto de la Elección en la Corporación
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(a) Regla General.- Excepto según de otro modo dispuesto en este Subcapítulo, una corporación de individuos no estará sujeta a las contribuciones impuestas por este Subtítulo. (b) Determinación del Ingreso Neto de la Corporación.- El ingreso neto de una corporación de individuos se determinará de la misma manera que en el caso de una corporación regular excepto que - (1) las partidas descritas en la Sección 1115.04(a)(1) se informarán por separado, y (2) no se le concederán a la corporación las deducciones a las que se refiere la Sección 1114.03(a)(1), (2) y (3). (c) Elecciones de la Corporación de individuos.- LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 577 (1) En general.- Excepto según se disponga en el párrafo (2), la corporación de individuos hará cualquier elección que afecte la determinación de las partidas derivadas por dicha corporación. (2) Excepciones.- En el caso de una corporación de individuos, la elección de acuerdo con la Sección 1051.01(a) (relacionada con las contribuciones pagadas a los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y países extranjeros) se hará por cada accionista individualmente. (d) Recuperación de Beneficios del Método “Ultimo en entrar, Primero en salir” (“LIFO”).- (1) En general.- Si - (A) una corporación de individuos fue una corporación regular durante el último año contributivo antes del primer año contributivo para el cual fue efectiva la elección de acuerdo con la Sección 1115.02(a), y (B) para dicho último año contributivo, la corporación tenía en vigor una elección de acuerdo con la Sección 1040.07(d) para la utilización del método de valorizar inventarios “último en entrar, primero en salir” (“LIFO”), la recuperación (“recapture”) de los beneficios del método “último en entrar, primero en salir” se incluirá en el ingreso bruto de la corporación para dicho último año contributivo (y los ajustes apropiados a la base del inventario tomarán en consideración la cantidad incluida en ingreso bruto de acuerdo con este párrafo). (2) Contribución adicional pagadera a plazos.- (A) En general.- Cualquier incremento en la contribución impuesta por este Subtítulo por razón de este apartado será pagadera en tres (3) plazos iguales. (B) Fecha para el pago de los plazos.- El primer plazo de acuerdo con el inciso (A) será pagadero no más tarde de la fecha límite (sin considerar prórroga) para rendir la planilla de la contribución impuesta por este Subtítulo para el último año contributivo para el cual la corporación fue una corporación regular y los dos (2) plazos siguientes se pagarán no más tarde de la fecha límite para rendir (según determinado) la planilla de la corporación para los dos (2) años contributivos siguientes. (C) Sin intereses por el período prorrogado.- No obstante lo dispuesto en el Subtítulo F, la fecha establecida para el pago de cada plazo bajo este párrafo se determinará de acuerdo con este párrafo. LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 578 (3) Cantidad de la recuperación de los beneficios del método “último en entrar, primero en salir”.- Para propósitos de este apartado el término “la recuperación de los beneficios del método último en entrar, primero en salir” significa la cantidad (si alguna) por la cual - (A) la cantidad de inventario de los activos de inventario bajo el método “primero en entrar, primero en salir” (“FIFO”) autorizado por las Sección 1040.07(d), excede (B) la cantidad de inventario de dichos activos de acuerdo con el método “último en entrar, primero en salir” (“LIFO”). Para propósitos de este párrafo, la cantidad de inventario se determinará al cierre del último año contributivo referido en el párrafo (1). (4) Otras definiciones.- Para propósitos de este apartado- (A) método “último en entrar, primero en salir”.- El término “método último en entrar, primero en salir” significa el método autorizado por la Sección 1040.07(d). (B) Activos de inventario.- El término “activos de inventario” significa inventario u otra propiedad de tal naturaleza que estaría propiamente incluida en el inventario de la corporación si estuviese en existencia al cierre del año contributivo. (C) Método para determinar la cantidad de inventario.- La cantidad de inventario de los activos de acuerdo con un método autorizado por la Sección 1040.07(d) se determinará - (i) si la corporación utiliza el método al detal para valorar inventarios de acuerdo con la Sección 1040.07(d), utilizando dicho método, o (ii) si la cláusula (i) no aplicará utilizando el costo o mercado, el que resulte menor. (e) Recuperación de los Beneficios de Depreciación Flexible, Depreciación Acelerada o Cualquier otro Método de Depreciación Acelerada Autorizado.- (1) En general.- Si - (A) una corporación de individuos fue una corporación regular durante el último año contributivo antes del primer año contributivo para el cual fue efectiva la elección de acuerdo con la Sección 1115.02(a) y LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 579 (B) para dicho último año contributivo, la corporación tenía en vigor una elección de acuerdo con la Sección 1040.11 para la utilización del método de depreciación flexible, depreciación acelerada o cualquier otro método de depreciación acelerada autorizados bajo la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la recuperación (“recapture”) de los beneficios del método de depreciación flexible o de depreciación acelerada se incluirá en el ingreso bruto de la corporación para dicho último año contributivo (y los ajustes apropiados a la base ajustada flexible o aceleradamente del activo tomarán en consideración la cantidad incluida en ingreso bruto de acuerdo con este párrafo). (2) Cualquier incremento en la contribución impuesta por este Subtítulo por razón de este apartado será pagadera no más tarde de la fecha límite para rendir la planilla requerida por este Subtítulo para el último año contributivo para el cual la corporación fue una corporación regular. (3) Cantidad de la recuperación de los beneficios de los métodos de depreciación flexible o depreciación acelerada o cualquier otro método de depreciación acelerada bajo la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954.- Para propósitos de este apartado el término “la recuperación de los beneficios del método de depreciación flexible, depreciación acelerada o cualquier otro método de depreciación acelerada bajo la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954” significa la cantidad (si alguna) por la cual - (A) la cantidad de depreciación bajo el método de depreciación flexible o depreciación acelerada autorizado por las Secciones 1040.11 y 1040.12 o cualquier otro método de depreciación acelerada autorizado por la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, según enmendada, excede (B) la cantidad de depreciación de acuerdo con el método de línea recta de depreciación. Para propósitos de la frase anterior, la cantidad de depreciación se determinará al cierre del último año contributivo referido en el párrafo (1). (4) Método de línea recta de depreciación.- El término “método de línea recta de depreciación” (“straight line”) significa el método autorizado por la Sección 1033.07 de este Subtítulo o por la Sección 23(l) de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, según enmendada. (f) Reconocimiento de Ingresos Diferidos bajo Contratos a Largo Plazo.- (1) En general.- Si- LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 580 (A) una corporación de individuos fue una corporación regular durante el último año contributivo antes del primer año contributivo para el cual fue efectiva la elección de acuerdo con la Sección 1115.02(a) y (B) para dicho último año contributivo, la corporación optó por reconocer el ingreso bruto relacionado a contratos de instalación, edificación y construcción de obras bajo el método de contrato terminado, se incluirá el ingreso diferido bajo dicho método en el ingreso bruto de la corporación para dicho último año contributivo. (2) Cualquier incremento en la contribución impuesta por este Subtítulo por razón de este apartado será pagadera no más tarde de la fecha límite para rendir la planilla de la contribución impuesta por este Subtítulo para el último año contributivo para el cual la corporación fue una corporación regular. (3) Reconocimiento de ingresos diferidos bajo el método de contrato terminado.- Para propósitos de este apartado el término “reconocimiento de ingreso diferido bajo el método de contrato terminado” significa la cantidad (si alguna) por la cual - (A) la cantidad de ingreso bruto bajo el método de porcentaje de terminación excede, (B) la cantidad de ingreso bruto bajo el método de contrato terminado. Para propósitos de la frase anterior, dicha cantidad se determinará al cierre del último año contributivo referido en el párrafo (1) (4) Contrato terminado.- El término “contrato terminado” significa el método autorizado según los reglamentos de la Sección 1040.02. (g) Reconocimiento de Ingreso Diferido en Ventas a Plazos.- (1) En general.- Si- (A) una corporación de individuos fue una corporación regular durante el último año contributivo antes del primer año contributivo para el cual fue efectiva la elección de acuerdo con la Sección 1115.02(a) y (B) para dicho último año contributivo o cualquier año contributivo anterior, la corporación dispusiere de propiedad mueble mediante el método de ventas a plazos, se incluirá el ingreso diferido bajo dicho método en el ingreso bruto de la corporación para dicho último año contributivo. (2) Cualquier incremento en la contribución impuesta por este Subtítulo por razón de este apartado será pagadera no más tarde de la fecha límite para rendir la planilla LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 581 de la contribución impuesta por este Subtítulo para el último año contributivo para el cual la corporación fue una corporación regular. (3) Reconocimiento de ingresos diferidos bajo el método de ventas a plazos.- Para propósitos de este apartado el término “reconocimiento de ingreso diferido bajo el método de ventas a plazos” significa la cantidad (si alguna) por la cual - (A) la cantidad de ingreso bruto sin tomar en consideración el método de ventas a plazos, excede (B) la cantidad de ingreso bruto bajo el método de ventas a plazos. Para propósitos de la frase anterior, dicha cantidad se determinará al cierre del último año contributivo referido en el inciso (A) del párrafo (1). (h) Utilidades y Beneficios Considerados como Distribuidos.- En el caso en que la corporación de individuos tenga utilidades y beneficios acumulados al cierre del año contributivo anterior al primer año en que entra en vigor la opción descrita en la Sección 1115.02, o que tenga utilidades y beneficios provenientes de liquidaciones o reorganizaciones, dichas utilidades y beneficios se considerarán distribuidos durante los primeros dos (2) años contributivos de la corporación de individuos sujeto a lo dispuesto en los párrafos (1) y (2) del apartado (a) de la Sección 1114.24 de este Subtítulo. Al hacer referencia a los párrafos (1) y (2) del apartado (a) de la Sección 1114.24, se entenderá el término “sociedad especial” como “corporación de individuos”.