Cód. Rent. Int. P.R. sec. 1071.06 — Código de Rentas Internas de Puerto Rico (2011) / Código de Rentas Internas / Sec. 1071.06
Sección 1071.06. Años Contributivos de los Socios y de la Sociedad
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LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 365 (a) Año en que Debe Incluirse el Ingreso de la Sociedad.- Al computar el ingreso tributable de un socio para un año contributivo, las partidas que se requiere sean incluidas a tenor con la Sección 1071.02 y la Sección 1071.07(c) con relación a la sociedad deberán estar basadas en el ingreso, ganancia, pérdida, deducción o crédito de la sociedad para cualquier año contributivo de la sociedad que termina con o dentro del año contributivo del socio. (b) Año Contributivo.- (1) Año contributivo de la sociedad.- (A) Sociedad tratada como contribuyente.- El año contributivo de una sociedad deberá ser determinado como si la sociedad fuese el contribuyente. (B) Año contributivo determinado por referencia a los socios.- Excepto según se dispone en el inciso (C), una sociedad no tendrá un año contributivo que no sea - (i) el año contributivo del interés mayoritario (según definido en el párrafo (4)), (ii) si no hay un año contributivo descrito en la cláusula (i), el año contributivo de todos los socios principales de la sociedad, o (iii) si no hay un año contributivo descrito en las cláusulas (i) y (ii), el año natural, a no ser que el Secretario disponga otro período mediante reglamento. (C) Propósito comercial.- Una sociedad puede tener un año contributivo distinto al descrito en el inciso (B) si establece, a satisfacción del Secretario, un propósito comercial para utilizar dicho año. Para propósitos de este inciso, cualquier diferimiento de ingreso a los socios no será tratado como un propósito comercial. (2) Año contributivo del socio.- Un socio no puede cambiar a un año contributivo que no sea al de la sociedad en la cual él es un socio principal a no ser que establezca, a satisfacción del Secretario, un propósito comercial para utilizar dicho año. (3) Socio principal.- Para propósitos de este apartado, un socio principal es un socio que tiene un interés de cinco (5) por ciento o más en los ingresos y el capital de la sociedad. (4) Año contributivo del interés mayoritario; limitación en cambios requeridos.- (A) Definición de “año contributivo del interés mayoritario”.- Para propósitos del párrafo (1)(B)(i) - LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 366 (i) En general.- El término “año contributivo del interés mayoritario” significa el año contributivo (si alguno) que, en cada día de prueba, constituyó el año contributivo de uno (1) o más socios con un interés agregado (en dicho día) en los ingresos y el capital de la sociedad de más de cincuenta (50) por ciento. (ii) Días de prueba.- Los días de prueba serán - (I) el primer día del año contributivo de la sociedad (determinado sin tomar en consideración la cláusula (i), o (II) Los días durante el período representativo que el Secretario disponga. (B) Cambio posterior no requerido por tres (3) años.- Excepto según dispuesto mediante la reglamentación necesaria para prevenir el incumplimiento con esta sección, si, por motivo del párrafo (1)(A)(i), el año contributivo de una sociedad cambiara, no se le requerirá a dicha sociedad que cambie a otro año contributivo para cualquiera de los dos (2) años siguientes al año del cambio. (5) Coordinación con otras secciones.- Excepto según dispuesto mediante reglamento, para propósitos de determinar el año contributivo al cual se le requiere a una sociedad cambiar por razón de este apartado, se tomarán en consideración cambios en años contributivos de otras personas requeridos por este apartado o por las Secciones 1114.05(a) y 1115.10(a). (c) Cierre del Año Contributivo de la Sociedad.- (1) Regla general.- Excepto en el caso de la terminación de una sociedad y excepto según dispuesto en el párrafo (2) de este apartado, el año contributivo de una sociedad no terminará por razón de la muerte de un socio, la entrada de un socio, la liquidación del interés de un socio en la sociedad o la venta o permuta del interés de un socio en la sociedad. (2) Tratamiento de las disposiciones.- (A) Disposición de todo el interés.- El año contributivo de una sociedad terminará con respecto a un socio cuyo interés total en la sociedad termine (ya sea por razón de muerte, liquidación o cualquier otra razón). (B) Disposición de menos de la totalidad del interés.- El año contributivo de una sociedad no se entenderá terminado con respecto a un socio que venda o permute menos del total de su interés en la sociedad, o con respecto a un socio cuyo interés sea reducido por razón de la entrada de un nuevo socio, la liquidación parcial del interés del socio en la sociedad, la donación de parte de dicho interés o cualquier otra razón. LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 367 (d) Determinación de la Participación Distribuible cuando el Interés del Socio Cambia.- (1) En general.- Excepto según se dispone en los párrafos (2) y (3), si durante el año contributivo de una sociedad hay un cambio en el interés de cualquier socio en la sociedad, la participación distribuible de cada socio en cualquier partida de ingreso, ganancia, pérdida, deducción o crédito de la sociedad para dicho año contributivo será determinado mediante el uso de cualquier método establecido por el Secretario mediante reglamentos que tome en consideración la variación de los intereses variables de los socios en la sociedad durante dicho año contributivo. (2) Ciertos renglones bajo el método de recibido y pagado prorrateados sobre el período al cual son atribuibles.- (A) En general.- Si durante cualquier año contributivo de la sociedad hay una variación en el interés de cualquier socio en la sociedad (excepto hasta el límite dispuesto por reglamento), la participación distribuible de cada socio en cualquier renglón bajo el método de recibido y pagado será determinada: (i) asignando la parte correspondiente de tal renglón a cada día en el período al cual es atribuible, y (ii) atribuyendo a los socios la parte asignada a cualquiera de dichos días en proporción a sus respectivos intereses en la sociedad a la terminación de cada día. (B) Renglones bajo el método de recibido y pagado.- Para fines de este párrafo, el término “renglón bajo el método de recibido y pagado” significa cualquiera de las partidas descritas en la Sección 1114.06(a) de este Código con respecto a las cuales la sociedad utiliza el método de recibido y pagado. (C) Renglones atribuibles a períodos no comprendidos dentro del año contributivo.- Si cualquier parte de un renglón bajo el método de recibido y pagado es atribuible a: (i) cualquier período anterior al comienzo del año contributivo, tal parte será asignada bajo el inciso (A)(i) al primer día del año contributivo, o (ii) cualquier período después del cierre del año contributivo, tal parte será asignada bajo el inciso (A)(i) al último día del año contributivo. (D) Tratamiento de renglones deducibles atribuibles a períodos anteriores.- Si cualquier parte de un renglón deducible a base del método de LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 368 recibido y pagado es asignada bajo el inciso (C)(i) al primer día del año contributivo: (i) dicha parte será distribuida entre las personas que son socios de la sociedad durante el período al cual dicha parte es atribuible de acuerdo con las variaciones en los intereses durante dicho período, y (ii) cualquier cantidad asignada bajo la cláusula (i) a una persona que no sea un socio de la sociedad en dicho primer día será capitalizada por la sociedad y tratada en la forma dispuesta mediante reglamentos. (3) Partidas atribuibles a intereses en sociedades en cadena.- Si: (A) durante el año contributivo de la sociedad ocurre un cambio en el interés de cualquier socio en la sociedad (en adelante denominada en este párrafo “la sociedad de nivel superior”), y (B) tal sociedad es socio en otra sociedad (en adelante denominada en este párrafo como “la sociedad de nivel inferior”), entonces (excepto según se disponga mediante reglamento) la participación distribuible de cada socio en cualquier renglón de la sociedad de nivel superior atribuible a la sociedad de nivel inferior será determinada asignando la parte correspondiente (determinada mediante la aplicación de principios similares a los principios de los incisos (C) y (D) del párrafo (2)) de cada uno de tales renglones durante el número de días durante los cuales la sociedad de nivel superior es socio en la sociedad de nivel inferior, y distribuyendo la parte asignada a cada uno de dichos días entre los socios en proporción a sus respectivos intereses en la sociedad de nivel superior al cierre de dicho día. (3) Año contributivo determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).- Para propósitos de este apartado, el año contributivo de la sociedad será determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).