Cód. Rent. Int. P.R. sec. 6092.04 — Código de Rentas Internas de Puerto Rico (2011) / Código de Rentas Internas / Sec. 6092.04
Sección 6092.04. La planilla del socio tiene que ser consistente con la planilla de la
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sociedad.- (a) Un socio deberá, en su planilla, tratar cada partida de la sociedad atribuible a dicha sociedad de forma consistente con el tratamiento de dicha partida en la planilla de la sociedad. (b) Insuficiencia a raíz de tratamiento inconsistente tasada como un error matemático.- Cualquier pago de contribuciones por un socio por una cantidad menor a la debida a raíz de la falta de cumplimiento con el apartado (a) deberá ser tasada y cobrada tal y como si dicha insuficiencia hubiese sido el resultado de un error matemático o clerical en la planilla de la sociedad. El párrafo 2 de la Sección 6010.02(g) no será de aplicación a cualquier tasación de un pago menor al debido al que se hace referencia en este apartado. LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 940 (c) Ajustes no afectarán años anteriores de los socios.- (1) En general. Excepto según se provee en el párrafo 2, los apartados (a) y (b) aplicarán sin tomar en cuenta cualquier ajuste a la partida de la sociedad bajo las Secciones 6092.06, 6092.07, 6092.08, 6092.09, 6092.10 y 6092.11. (A) Ciertos cambios en la participación distribuible tomados en cuenta por el socio.- (B) En general. En la medida en que cualquier ajuste bajo las Secciones 6092.06, 6092.07, 6092.08, 6092.09, 6092.10 y 6092.11 envuelva un cambio bajo la sección 6092.07 en la participación distribuible de un socio de la cantidad de cualquier partida de la sociedad reflejada en la planilla de la sociedad, dicho ajuste se tomará en cuenta al aplicar el Código a dicho socio para el año contributivo del socio para el cual se requería que dicha partida fuera tomada en cuenta. (C) Coordinación con procedimientos de deficiencia.- (i) En general. Ni será de aplicación ninguna penalidad dispuesta por este Código cuando la misma sea producto de un pago menor a lo adeudado como producto de un ajuste mencionado en el inciso (A). (ii) Ajuste no prohibido. No obstante lo anterior, lo dispuesto en la cláusula (i) impedirá la tasación o el cobro de cualquier pago de contribuciones menor a lo debido, o la concesión de cualquier crédito o reintegro por cualquier sobrepago de contribuciones atribuible a un ajuste mencionado en el inciso (A), y la tasación, cobro o concesión hecha a estos efectos (o cualquier notificación) no impedirá cualquier notificación, procedimiento o determinación de alguna penalidad. (D) Periodos de prescripción. El periodo para – (i) tasar un pago de contribuciones menor al debido, o (ii) radicar una reclamación de crédito o reintegro por cualquier sobrepago de contribuciones, atribuible a un ajuste mencionado en el inciso (A) no expirará antes del cierre del periodo prescrito por la sección 6092.09 para hacer ajustes con relación al año contributivo de la sociedad envuelto. (E) Estructuras en cadena.- Si el socio mencionado en el inciso (A) es otra sociedad o una corporación de individuos, las reglas de este párrafo también aplicarán a personas que tengan intereses en dicha sociedad o corporación de individuos (según sea el caso). LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 941 (d) Adición a la contribución por no cumplir con esta sección.- Para la adición a la contribución en caso del incumplimiento por parte de un socio de los requisitos de esta sección, véase secciones 6030.02, 6030.04, 6030.08. Sección 6092.05. Procedimientos para tomar en cuenta los ajustes de la sociedad.- (a) Ajustes fluyen a los socios para el año en el que el ajuste surte efecto.- (1) En general.- Si cualquier ajuste de la sociedad con respecto a una partida de la sociedad surte efecto (dentro del significado del apartado (d)(2)) durante cualquier año contributivo de la sociedad, dicho ajuste deberá ser tomado en cuenta al determinar la cantidad de dicha partida para el año contributivo de la sociedad en el cual dicho ajuste surte efecto. Al aplicar este Código a cualquier persona que es (directa o indirectamente) un socio en dicha sociedad durante dicho año contributivo de la sociedad, dicho ajuste será tratado como una partida que realmente surge durante dicho año contributivo. (2) Sociedad es responsable en ciertos casos.- Si – (A) una sociedad elige bajo este párrafo no tomar en cuenta un ajuste bajo el párrafo (1), (B) una sociedad no hace dicha elección pero al radicar su planilla para cualquier año contributivo de la sociedad no toma en cuenta en su totalidad cualquier ajuste de la sociedad según requerido por el párrafo (1), o (C) cualquier ajuste de la sociedad envuelve una reducción en un crédito que excede la cantidad de dicho crédito determinado para el año contributivo de la sociedad en la que el ajuste surte efecto, la sociedad deberá pagar al Secretario una cantidad determinada aplicando las reglas del apartado (b)(4) a los ajustes que no se hayan tomado en cuenta y cualquier exceso al que se hace referencia en el inciso (C). (3) Ajustes compensatorios tomados en cuenta.- Si una sociedad requiere otro ajuste en un año contributivo luego del año ajustado y antes del año contributivo en el que dicho ajuste de la sociedad surte efecto, dicho ajuste adicional deberá ser tomado en cuenta bajo este apartado para el año contributivo de la sociedad en el que dicho ajuste surta efecto. (4) Coordinación.- Las cantidades tomadas en cuenta bajo este apartado para cualquier año contributivo de la sociedad continuarán siendo tratadas como ajustes para el año ajustado para propósitos de determinar si dichas cantidades pueden ser reajustadas bajo las Secciones 6092.06, 6092.07, 6092.08, 6092.09, 6092.10 y 6092.11. (b) Sociedad responsable por intereses y penalidades.- LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 942 (1) En general.- Si un ajuste de la sociedad surte efecto durante cualquier año contributivo de la sociedad y dicho ajuste resulta en un pago menor a lo debido imputado para el año ajustado, la sociedad – (A) deberá pagar al Secretario intereses computados bajo el párrafo (2), y (B) será responsable por cualquier penalidad, adición a la contribución o cantidad adicional según se provee en el párrafo (3). (2) Determinación de la cantidad de intereses.- El interés computado bajo este párrafo con respecto a cualquier ajuste de la sociedad es el interés que sería determinado bajo la sección 6030.01 sobre el pago menor a lo debido imputado determinado bajo el párrafo (4) con respecto a dicho ajuste para el periodo comenzado el día siguiente a la fecha de vencimiento de la planilla para el año ajustado y terminado con la fecha de vencimiento de la planilla para al año contributivo en el que dicho ajuste surte efecto (o, si más temprano, en el caso de cualquier ajuste al cual el apartado (a)(2) le aplique, la fecha en la que el pago bajo el apartado (a)(2) sea realizado). (C) Ajustes apropiados en la cantidad determinada el inciso (B) deberán ser realizados con relación a ajustes requeridos para años contributivos de la sociedad posteriores al año ajustado y anteriores al año en el que el ajuste de la sociedad surta efecto por motivo de dicho ajuste de la sociedad. (3) Penalidades.- Una sociedad será responsable por cualquier penalidad, adición a la contribución o cantidad adicional por la cual hubiese sido responsable si dicha sociedad hubiese sido un individuo sujeto a contribuciones bajo el Subtítulo A para el año ajustado y el pago menor a lo debido imputado determinado bajo el párrafo (4) fuese un pago menor a lo debido real (o subestimación (“understatement”)) para dicho año. (4) Pago menor a lo debido imputado.- Para propósitos de este apartado, el pago menor a lo debido imputado bajo este párrafo con respecto a cualquier ajuste de la sociedad es el pago menor a lo debido (si alguno) que resultaría – (A) combinando (“netting”) todos los ajustes a partidas de ingreso, ganancia, pérdida o deducción y tratando cualquier aumento neto en ingreso como un pago menor a lo debido igual a la cantidad de dicho aumento neto multiplicado por la tasa contributiva más alta en efecto bajo la sección 1021.01 o 1022.01 para el año ajustado, y (B) tomando en cuenta ajustes a créditos como aumentos o disminuciones (según sea apropiado) en el monto de la contribución. (C) Para propósitos del inciso (B), cualquier disminución neta en una pérdida será tratada como un aumento en ingreso y una regla similar aplicará a cualquier aumento neto en una pérdida. LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 943 (c) Disposiciones administrativas.- (1) En general. - Cualquier pago requerido por el apartado (a)(2) o (b)(1)(A) – (A) será tasado y cobrado como una contribución, y (B) será pagado en o antes de la fecha de vencimiento de la planilla para el año contributivo de la sociedad en el cual el ajuste de la sociedad surte efecto. (2) Interés.- Para propósitos de determinar interés, cualquier pago requerido por el apartado (a)(2) o (b)(1)(A) será tratado como un pago de contribución menor a lo debido. (3) Penalidades.- (A) En general.- En caso de que sociedad dejare de pagar en la fecha prescrita para ello cualquier cantidad requerida por el apartado (a)(2) o (b)(1)(A), por la presente se impone a dicha sociedad una penalidad del diez por ciento (10%) del monto por el cual el pago es menor a lo debido. Para propósitos de la oración precedente, el término “pago menor a lo debido” significa el exceso de cualquier pago requerido bajo esta sección sobre la cantidad (si alguna) pagada en o antes de la fecha prescrita para así hacerlo. (B) Adiciones a la contribución y penalidades aplicables.- Para propósitos del subcapítulo C, cualquier pago requerido bajo el apartado (a)(2) será tratado como un pago de contribución menor a lo debido. (d) Definiciones y regla especiales.- Para propósitos de esta sección – (1) Ajuste de la sociedad.- El término “ajuste de la sociedad” significa cualquier ajuste en la cantidad de cualquier partida de la sociedad. (2) Cuándo el ajuste surte efecto.- El ajuste de la sociedad surte efecto – (A) en el caso de un ajuste según la decisión de un tribunal en un procedimiento instado bajo la parte II, cuando dicha decisión adviene final y firme, (B) en el caso de un ajuste bajo una solicitud administrativa de ajuste bajo la sección 6092.10, cuando dicho ajuste es permitido por el Secretario, o (C) en cualquier otro caso, cuando dicho ajuste es realizado. (3) Año ajustado.- El término “año ajustado” significa el año contributivo de la sociedad al que la partida que está siendo ajustada se relaciona. LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 944 (4) Fecha de vencimiento de la planilla.- El término “fecha de vencimiento de la planilla” significa, con relación a cualquier año contributivo, la fecha prescrita para radicar la planilla de la sociedad para dicho año contributivo (determinada sin tomar en cuenta prórrogas). (5) Ajustes que envuelven cambios en carácter.- Mediante reglamentos a ser promulgados por el Secretario, deberán realizarse ajustes apropiados en la aplicación de esta sección para propósitos de tomar en cuenta ajustes de la sociedad que envuelvan un cambio en la naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, pérdida o deducción. (e) Pagos no deducibles.- No se permitirá deducción bajo el Subtítulo A por cualquier pago que se requiera sea realizado por una sociedad bajo esta sección.