Cód. Rent. Int. P.R. sec. 1061.15 — Código de Rentas Internas de Puerto Rico (2011) / Código de Rentas Internas / Sec. 1061.15
Sección 1061.15. Requisito de Someter Estados Financieros con las Planillas
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(a) Estados Financieros.- Todo negocio, incluyendo un negocio individual, corporación, sociedad, sociedad especial, compañía de responsabilidad limitada, corporación de individuos, compañía de seguros, compañía inscrita de inversiones, corporación especial propiedad de trabajadores, asociación, cooperativa, fideicomiso de inversiones en bienes raíces o cualquier otra entidad dedicada a industria o negocio o dedicada a la producción de ingresos en Puerto Rico, someterá con su planilla de contribución sobre ingresos estados financieros sujeto a los siguientes requisitos: (1) Cuando el volumen de negocios durante un año contributivo sea igual o mayor de un millón (1,000,000) de dólares pero menor de tres millones (3,000,000) de dólares, el negocio podrá elegir someter los estados financieros requeridos por esta sección acompañados por un Informe de Auditor emitido por un Contador Público Autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico, que estén de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en los Estados Unidos de América (“US GAAS” por sus siglas en inglés). Todo negocio que este al día en su responsabilidad contributiva y que bajo este párrafo elija incluir estados financieros acompañados por el Informe de Auditor, tendrá derecho a que el Secretario releve al negocio de estar sujeto a la retención en el origen que dispone la Sección 1062.03, sobre pagos recibidos por servicios prestados. (2) Cuando el volumen de negocios durante un año contributivo sea igual o mayor de tres millones (3,000,000) de dólares, el negocio someterá los estados financieros requeridos por esta sección acompañados por un Informe de Auditor emitido por un Contador Público Autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico. Dicho Informe de Auditor deberá indicar que los estados financieros han sido sometidos a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en los Estados Unidos de América (“US GAAS” por sus siglas en inglés) sin que sea necesario, sin embargo, que el Contador Público Autorizado emita una opinión sin cualificaciones. Se admitirán opiniones cualificadas según definido por los US GAAS, siempre que la cualificación de la opinión no se deba a restricciones en el alcance de la auditoría impuesta por el negocio. No se admitirán informes con abstención de opinión que se deba a restricciones en el alcance de la auditoría impuestas por el negocio. No se admitirán informes de opinión adversa. (3) Todo grupo de entidades relacionadas, según definido en la Sección 1010.05, compuesto por entidades que estén dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico someterá los estados financieros requeridos en los párrafos (1) y (2) en forma de estados consolidados presentando la posición financiera y los resultados de operación de la entidad matriz y sus LexJuris de Puerto Rico ©2011 www.LexJuris.net 309 subsidiarias como si fueran una sola entidad, conforme a lo establecido en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de América (“US GAAP” por sus siglas en inglés). En este caso, se someterán dichos estados financieros consolidados con un anejo de consolidación (también sujeto a auditoria o revisión, según corresponda) que presente en columnas, la situación financiera y los resultados de operaciones de la compañía matriz y cada una de las subsidiarias o entidades de interés variable, incluyendo columnas con las entradas de eliminación y los totales consolidados. En el caso de entidades extranjeras dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico que estén sujetas a las disposiciones de esta sección, no será aceptable para cumplir con este requisito un informe de auditoría que presente estados financieros como información suplementaria, ya que no han sido sometido a normas de auditoría que permitan emitir una opinión separada de las operaciones de Puerto Rico. Tampoco será admisible un Informe de Auditor que se limite a señalar que la entidad fue auditada a nivel consolidado. En el caso de entidades extranjeras que tengan sucursales dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, podrán emitir estados financieros incluyendo el resultado de las operaciones llevadas a cabo en Puerto Rico, sin requisito de emitir estados consolidados. En el caso de que opten por emitir estados consolidados, cumplirán con el requisito dispuesto en esta sección siempre y cuando los estados financieros requeridos bajo esta sección presenten el resultado de las operaciones totales de la entidad extranjera con un anejo (también sujeto a auditoria o revisión, según corresponda) que presente en columnas y de forma separada, la situación financiera y los resultados de operaciones de la oficina matriz (“home office”) y la sucursal, incluyendo columnas con los totales consolidados y las entradas de eliminación entre la sucursal y la oficina matriz. (4) El requisito de auditoría no aplicará a las corporaciones sin fines de lucro ni a entidades dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico cuyo volumen de negocios no exceda de tres millones (3,000,000) de dólares durante el año contributivo. (b) Para propósitos de esta sección el término “volumen de negocios” será, en el caso de un grupo de entidades relacionadas, según definido en la Sección 1010.05, determinado sumando el volumen de negocios de cada una de las entidades incluidas en dicho grupo. (c) Para los fines de esta sección, el término “estados financieros” significa, respecto a cualquier año contributivo, un informe que incluye: un estado de ingresos y gastos (“income statement”) que demuestre el resultado de las operaciones del negocio para dicho año contributivo, un estado de situación (“balance sheet”) a la fecha del cierre del año contributivo en cuestión, un estado de flujo de efectivo (“statement of cash flows”) y un estado de cambios en patrimonio neto (“statement of stockholders equity”) para dicho año. Dichos estados financieros deberán estar preparados en conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de América (“US GAAP” por sus siglas en inglés) y estar acompañado de notas, que comprenden un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias correspondientes, según los requisitos de divulgación de dichos principios de contabilidad.