Greek: (33) Όσον αφορά τις απαιτήσεις του ΔΛΠ 21, σημειώνεται ότι το ΔΛΠ 21 προβλέπει τα ακόλουθα: "Η αρχική καταχώρηση στο τηρούμενο νόμισμα μιας συναλλαγής σε ξένο νόμισμα, πρέπει να γίνεται με την εφαρμογή, στο ποσό του ξένου νομίσματος, της ισοτιμίας μεταξύ του τηρούμενου και του ξένου νομίσματος κατά την ημερομηνία της συναλλαγής." Σε σχέση με το πρότυπο αυτό παρέχεται επίσης η ακόλουθη επεξήγηση: "Η ισοτιμία της ημερομηνίας της συναλλαγής αναφέρεται συχνά, ως η τιμή ημέρας του συναλλάγματος (spot rate).". Για πρακτικούς λόγους, χρησιμοποιείται συχνά μια ισοτιμία που πλησιάζει την πραγματική τιμή κατά την ημερομηνία της συναλλαγής, για παράδειγμα, θα ήταν δυνατόν να χρησιμοποιηθεί ένας μέσος όρος για μία εβδομάδα ή μήνα για όλες τις συναλλαγές σε κάθε ξένο νόμισμα, που συμβαίνουν κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου. Όμως, αν οι ισοτιμίες διακυμαίνονται σημαντικά, η χρήση του μέσου όρου μιας περιόδου είναι μη αξιόπιστη. Κατά συνέπεια, το ΔΛΠ 21 καθιστά σαφές ότι κατ'αρχήν οι ημερήσιες ισοτιμίες πρέπει να χρησιμοποιούνται. Οι ετήσιοι ή μηνιαίοι μέσοι όροι επιτρέπονται μόνον ως κατά προσέγγιση ισοτιμίες της πραγματικής ισοτιμίας της ημερομηνίας της συναλλαγής όταν οι συναλλαγματικές ισοτιμίες δεν παρουσιάζουν σημαντικές διακυμάνσεις. Ωστόσο, στην παρούσα υπόθεση, οι εταιρείες ενημέρωναν τη λογιστική τους ισοτιμία άπαξ ετησίως ή ακόμη σπανιότερα. Η πρακτική αυτή δεν μπορεί να θεωρηθεί ότι συμφωνεί με το ΔΛΠ 21. Επιπλέον, ακόμη και τα κινεζικά λογιστικά πρότυπα ορίζουν τη χρησιμοποίηση ημερησίων ή μηνιαίων ισοτιμιών στην συγκεκριμένη περίπτωση. Συνεπώς, το γεγονός ότι οι ελεγκτές δεν είχαν σχολιάσει την πρακτική σχετικά με τις συναλλαγές σε ξένο νόμισμα, αποδεικνύει ότι ο έλεγχος δεν διεξήχθη σύμφωνα με τα ΔΛΠ. Το γεγονός αυτό εγείρει αμφιβολίες όσον αφορά την αξιοπιστία των λογιστικών στοιχείων.
French: (33) S’agissant des obligations énoncées par l’IAS 21, il est observé que cette norme dispose qu'"une transaction en monnaie étrangère doit être enregistrée, lors de sa comptabilisation initiale dans la monnaie de présentation, en appliquant au montant en monnaie étrangère le cours de change entre la monnaie de présentation et la monnaie étrangère à la date de la transaction". Elle donne également l'explication suivante: "On désigne souvent par cours du jour le cours de change en vigueur à la date de la transaction. Pour des raisons pratiques, on utilise souvent un cours proche du cours réel en vigueur à la date de la transaction; par exemple un cours moyen pour une semaine ou un mois pourrait être utilisé pour l'ensemble des transactions conclues dans chaque monnaie étrangère au cours de cette période. Toutefois, si les cours de change varient de façon importante, l’utilisation du cours moyen pour la période n’est pas fiable". En conséquence, l’IAS 21 établit clairement qu’il faut, en principe, utiliser des taux quotidiens. Les taux moyens pour une semaine ou pour un mois ne sont autorisés qu’en tant que cours proches du cours réel à la date de la transaction si les cours de change ne fluctuent pas de manière significative. En l’espèce, toutefois, les sociétés n’actualisent leur taux de change comptable qu'une fois par an voire moins, ce qui ne saurait être jugé conforme à l’IAS 21. De plus, même les normes comptables chinoises exigent l'utilisation de taux de change quotidiens ou mensuels. Dès lors, l’absence de remarque, de la part des auditeurs, sur la pratique décrite ci-dessus indique que les comptes n’ont pas été vérifiés conformément aux IAS, ce qui jette le doute sur la fiabilité des données comptables.