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English: This premise is consistent with point 16 of the Notice. This states ‘[t]hat the main criterion in applying Article 87(1) to a tax measure’ is that it ‘provides in favour of certain undertakings in the Member State an exception to the application of the tax system’. As pointed out in point 17 of the Notice, ‘the Commission's decision-making practice so far shows that only measures whose scope extends to the entire territory of the State escape the specificity criterion laid down in Article 87(1)’ and ‘the Treaty itself qualifies as aid measures which are intended to promote the economic development of a region’ [21].
Danish: Denne holdning ligger i forlængelse af punkt 16 i meddelelsen, hvori det hedder »at det vigtigste kriterium for anvendelse af artikel 87, stk. 1, på en skatteforanstaltning« er, at »der med foranstaltningen indføres en undtagelse i skattesystemet til fordel for visse af medlemsstatens virksomheder« Som understreget i meddelelsens punkt 17, »viser Kommissionens hidtidige beslutningspraksis, at kun foranstaltninger, hvis rækkevidde dækker hele den pågældende medlemsstats område, undgår at blive ramt af specificitetskriteriet i artikel 87, stk. 1«, og »at traktaten selv fastslår, at foranstaltninger til fremme af den økonomiske udvikling af et område udgør støtte« [21].
English: A report of the Financial Action Task Force (FATF), published in November 2002, states that ‘Gibraltar has in place a robust arsenal of legislation, regulations and administrative practices to counter money laundering’ and is ‘close to complete adherence with the FATF 40 Recommendations’ [18]. An IMF report from October 2001 judged that Gibraltar was compliant with 66 out of 67 established international standards on financial regulation, and concluded that ‘supervision is generally effective and thorough … Gibraltar ranks as a well-developed supervisor’ [19]. Under OECD rules, Gibraltar has been classified as a cooperative tax jurisdiction.
German: In einem im November 2002 veröffentlichten Bericht der Financial Action Task Force (FATF) heißt es: „Gibraltar hat ein zuverlässiges Instrumentarium an Gesetzen, Vorschriften und Verwaltungsmaßnahmen zur Bekämpfung der Geldwäsche eingeführt“ und „die 40 Empfehlungen der FATF sind fast erfüllt.“ [18] In einem Bericht des IWF vom Oktober 2001 wurde festgestellt, dass Gibraltar 66 von 67 international festgelegten Standards für die Haushaltsordnung erfüllt, und man kam zu dem Schluss: „Die Aufsicht ist im Allgemeinen effektiv und gründlich … Die Aufsicht in Gibraltar ist als gut entwickelt einzustufen.“ [19] Nach den Regelungen der OECD wurde Gibraltar als kooperatives Steuergebiet eingestuft.
English: The same reasoning applies equally to a business property occupation tax applied in the absence of a general system of taxation of company profits and replacing such a system, under which each undertaking's liability for tax is set at a rate equivalent to the same fixed percentage of its liability to general property rates. Such a measure also advantages the current ‘exempt companies’ that normally have no physical presence in Gibraltar.
German: Dieselbe Überlegung gilt in gleicher Weise für eine Gewerbegrundbenutzungssteuer, die aufgrund des Fehlens eines allgemeinen Systems zur Besteuerung von Unternehmensgewinnen erhoben wird und an Stelle eines solchen Systems gilt, Eine solche Maßnahme begünstigt auch die heutigen „steuerbefreiten Unternehmen“, die normalerweise keine tatsächliche Niederlassung in Gibraltar haben.
English: The majority of qualifying companies. A few have tax rates outside this range.
French: En supposant qu'elles soient taxées au taux standard plein de l'impôt sur les sociétés
German: Unter der Annahme, dass sie mit dem vollen Körperschaftssteuersatz besteuert werden.
Spanish: La mayor parte de las empresas beneficiarias de tipos reducidos; a algunas se les aplican tipos superiores o inferiores a estos porcentajes.
Polish: Większość spółek typu „qualifying”, kilka posiada stawki podatkowe wykraczające poza ten zakres.
English: These modifications were set out in the United Kingdom's letter of 16 December 2002. They are summarised in paragraphs 27 to 30 below.
Spanish: Estas modificaciones se precisaron en la carta del Reino Unido de 16 de diciembre de 2002 y se resumen en los considerandos 27 a 30.
Italian: Tali emendamenti sono stati esposti nella lettera del Regno Unito datata 16 dicembre 2002 e riassunti nei punti 27-30 che seguono.
Portuguese: As referidas alterações foram transmitidas por carta do Reino Unido de 16 de Dezembro de 2002 e encontram-se resumidas nos pontos 27-30 seguintes.
Greek: Οι εν λόγω τροποποιήσεις εκτίθενται στην επιστολή του Ηνωμένου Βασιλείου, στις 16 Δεκεμβρίου 2002, και συνοψίζονται στη συνέχεια στις παραγράφους 27 έως 30.
Polish: Modyfikacje te zostały przedstawione w piśmie Zjednoczonego Królestwa z dnia 16 grudnia 2002 r. Zostały one streszczone w motywach 27 — 30 poniżej.
English: the Companies (Payroll Tax) Ordinance, the Companies (Annual Registration Fee) Ordinance,
French: l'ordonnance sur les sociétés (taxe annuelle sur l'enregistrement) [Companies (Annual Registration Fee) Ordinance]),
Greek: του Companies (Annual Registration Fee) Ordinance [διάταγμα περί εταιρειών (ετήσιο τέλος εγγραφής στο μητρώο εταιρειών)]·
English: Profit is a sine qua non of liability. But it is not the tax base.
Dutch: Winst is een voorwaarde sine qua non voor belastingplichtigheid, maar vormt niet de belastinggrondslag.
Greek: Το κέρδος συνιστά απαραίτητη προϋπόθεση για την υπαγωγή στη φορολογία, δεν συνιστά όμως φορολογική βάση.
English: The standard United Kingdom tax regime applies in the United Kingdom. It does not apply in other tax jurisdictions.
Italian: Il regime fiscale standard del Regno Unito si applica nel Regno Unito e non in altre giurisdizioni fiscali.
Portuguese: O regime fiscal geral do Reino Unido aplica-se apenas neste país, e não noutras jurisdições fiscais.
Greek: Το γενικό φορολογικό καθεστώς του Ηνωμένου Βασιλείου εφαρμόζεται στο Ηνωμένο Βασίλειο, δεν εφαρμόζεται σε άλλες φορολογικές δικαιοδοσίες.
English: The Commission notes that under the reform, capital gains are excluded from any calculation of profit. In contrast, capital gains are generally chargeable to corporation tax in the United Kingdom.
Greek: Η Επιτροπή επισημαίνει ότι, σύμφωνα με τη μεταρρύθμιση, τα κεφαλαιουχικά κέρδη εξαιρούνται από τον υπολογισμό των κερδών, εν αντιθέσει με το καθεστώς του Ηνωμένου Βασιλείου όπου τα κεφαλαιουχικά κέρδη υπόκεινται γενικά σε φόρο εταιρειών.
English: This premise is consistent with point 16 of the Notice. This states ‘[t]hat the main criterion in applying Article 87(1) to a tax measure’ is that it ‘provides in favour of certain undertakings in the Member State an exception to the application of the tax system’.
French: Ce point de vue est conforme au point 16 de la communication, qui se lit comme suit «[c]e qui est donc avant tout pertinent pour l'application de l'article [87], paragraphe 1, à une mesure fiscale, c'est que cette mesure instaure, en faveur de certaines entreprises de l'État membre, une exception à l'application du système fiscal».
Spanish: Esta premisa es coherente con el punto 16 de la Comunicación, que afirma que «Para aplicar el apartado 1 del artículo 87 a una medida fiscal, resulta especialmente pertinente el hecho de que esta medida establezca una excepción a la aplicación del sistema fiscal a favor de determinadas empresas del Estado miembro».
Portuguese: Esta posição vai ao encontro do ponto 16 da comunicação, que afirma: «o critério principal para a aplicação do n.o 1 do artigo 87.o a uma medida fiscal» é o facto de «instituir, a favor de determinadas empresas do Estado-Membro, uma excepção à aplicação do sistema fiscal».
Greek: Η συλλογιστική αυτή συνάδει με το σημείο 16 της ανακοίνωσης, σύμφωνα με το οποίο «το βασικό κριτήριο για την εφαρμογή του άρθρου 87 παράγραφος 1 σε ένα φορολογικό μέτρο» είναι «εάν το μέτρο εισάγει υπέρ ορισμένων επιχειρήσεων του κράτους μέλους μια εξαίρεση από την εφαρμογή του φορολογικού συστήματος».
Lithuanian: Ši prielaida nuosekliai siejasi su Pranešimo 16 punktu, kuriame teigiama, kad „mokesčių priemonei norint taikyti 87 straipsnio 1 dalį, pagrindinis kriterijus yra tai, kad priemonė suteiktų mokesčių sistemos išimtį tam tikroms valstybės narės įmonėms“.
English: It seeks merely to ensure that, in cases where Gibraltar exercises its autonomy by reducing the amount of tax levied at national level, the tax benefits granted thereby comply with the Community rules on regional aid and the other applicable frameworks on the basis of equality throughout Community territory. It is without prejudice to the possibility that such benefits are compatible with the common market.
Greek: Απλώς επιδιώκει να διασφαλίσει ότι, σε περιπτώσεις στις οποίες το Γιβραλτάρ ασκεί την αυτονομία του μειώνοντας το ποσό του φόρου που επιβάλλεται σε εθνικό επίπεδο, τα φορολογικά πλεονεκτήματα που παρέχονται με τον τρόπο αυτό θα συμμορφώνονται με τους κοινοτικούς κανόνες για τις ενισχύσεις περιφερειακού χαρακτήρα και τα λοιπά ισχύοντα πλαίσια επί τη βάσει της ισοτιμίας σε ολόκληρη την κοινοτική επικράτεια, με την επιφύλαξη ότι τα πλεονεκτήματα αυτά είναι συμβατά με την κοινή αγορά.
English: Spain suggests that the absence of top-up taxation on sectors other than financial services and utilities confers an advantage on companies in such sectors. The Commission does not share this view.
Greek: Η Επιτροπή δεν συμφωνεί με τον ισχυρισμό της Ισπανίας ότι η απουσία συμπληρωματικού φόρου σε άλλους τομείς εκτός του τομέα των χρηματοοικονομικών υπηρεσιών και των εταιρειών παροχής υπηρεσιών κοινής ωφέλειας παρέχει πλεονέκτημα στις εταιρείες που δραστηριοποιούνται στους λοιπούς τομείς.
English: The Commission rejects the comment from the Government of Gibraltar that in its State aid actions, the Commission has not respected equality of treatment. No specific evidence has been adduced in support of this suggestion.
Spanish: La Comisión rechaza el comentario del Gobierno de Gibraltar de que en sus medidas de ayuda estatal la Comisión no ha respetado la igualdad de trato y no se ha aportado ninguna prueba específica que sostenga esta afirmación.
Greek: Η Επιτροπή απορρίπτει την παρατήρηση της κυβέρνησης του Γιβραλτάρ ότι η αρχή της ίσης μεταχείρισης δεν έγινε σεβαστή κατά τις ενέργειες της Επιτροπής βάσει των κανόνων για τις κρατικές ενισχύσεις, διότι δεν προβάλλεται κανένα συγκεκριμένο στοιχείο για να στηρίξει τον εν λόγω ισχυρισμό.
English: The Commission concludes that the reform constitutes a scheme of State aid within the meaning of Article 87(1) of the EC Treaty. None of the derogations provided for in Article 87(2) or Article 87(3) apply.
Greek: Η Επιτροπή διαπιστώνει ότι η μεταρρύθμιση συνιστά καθεστώς κρατικής ενίσχυσης με την έννοια του άρθρου 87 παράγραφος 1 της συνθήκης ΕΚ και ότι δεν έχει εφαρμογή καμία παρέκκλιση από τις προβλεπόμενες στο άρθρο 87 παράγραφοι 2 και 3.
English: The Gibraltar Government will introduce detailed anti-avoidance rules intended to eliminate all possibility for abuse. This will include introducing the concept of ‘deemed employee’ and rules targeted at employees who may be carrying out an activity outside Gibraltar.
Spanish: El Gobierno de Gibraltar introducirá normas detalladas destinadas a eliminar toda posibilidad de abuso, lo que incluirá la introducción del concepto de «supuesto empleado» y de normas dirigidas a empleados que puedan desarrollar una actividad fuera de Gibraltar.
English: Certain designated activities, namely financial services and utilities, will be subject to an additional top-up or penalty tax on profits generated by such activities. The respective top-up taxes will apply only to profits that can be allocated to such designated activities.
Spanish: Ciertas actividades, como los servicios financieros y los servicios públicos, estarán sujetas a un impuesto adicional sobre los beneficios generados por tales actividades, que se aplicará solamente a los beneficios que puedan asignarse a dichas actividades.
English: Liability to the top-up taxes will be determined on the basis of the relevant activities. The same rules will apply to financial services and to utilities activities.
Spanish: La aplicación del impuesto adicional se determinará sobre la base de las actividades pertinentes, tanto para los servicios financieros como para los servicios públicos.
English: Under the Rates Ordinance, certain premises are exempt. These exempt premises include courts of justice, churches, cemeteries, public gardens, uninhabitable military defences, civil defence premises, lighthouses and the Gibraltar Museum.
Spanish: Con arreglo al Estatuto de tipos, ciertos locales están exentos: tribunales de justicia, iglesias, cementerios, jardines públicos, defensas militares no habitadas, locales de defensa civil, faros y el Museo de Gibraltar.
Portuguese: Segundo a legislação relativa às taxas de imposição, estão isentos de imposto: os tribunais, as igrejas, os cemitérios, os jardins públicos, as instalações militares não habitáveis, as instalações de defesa civil, os faróis e o Museu de Gibraltar.
Dutch: Op grond van de Rates Ordinance zijn bepaalde onroerende goederen vrijgesteld, namelijk gerechtshoven, kerken, begraafplaatsen, parken, onbewoonbare militaire verdedigingswerken, civiele verdedigingsobjecten, vuurtorens en het Gibraltar-museum.
Swedish: Inom ramen för förordningen om lokal fastighetsskatt är vissa fastigheter undantagna, till exempel domstolar, kyrkor, kyrkogårdar, offentliga parker, obeboeliga militära försvarsanläggningar, civilförsvarsanläggningar, fyrar och Gibraltars museum.
English: Both the Companies (Payroll Tax) Ordinance and the Companies (Taxation of Designated Activities) Ordinance lay down rules for the calculation of profits or gains. These rules are necessary for the application of the cap of 15 % of profits on the liability for Payroll tax and for the purposes of determining the liability to the top-up tax on financial services and activities.
Spanish: El Estatuto de sociedades (impuesto sobre nóminas e impuesto sobre actividades específicas) establece normas para el cálculo de los beneficios, normas necesarias para aplicar el límite máximo del 15 % de los beneficios a efectos del impuesto sobre nóminas y para determinar el impuesto adicional aplicable a los servicios y actividades financieros.
English: It is true that neither the payroll tax nor the business property occupation tax is payable if the taxpayer company has no profit. Profit is a sine qua non of liability.
Spanish: Es verdad que ni el impuesto sobre nóminas ni la tasa por superficie ocupada son aplicables cuando la empresa contribuyente no obtiene beneficios.
Italian: È vero che né l'imposta sui salari né l'imposta sull'occupazione di beni immobili sono dovute se la società non produce utili.
English: But it is not the tax base. It is a condition precedent for liability to the tax in question.
Spanish: El beneficio es una condición sine qua non para el pago del impuesto pero no es la base impositiva sino una condición necesaria.
Italian: L'utile è la conditio sine qua non dell'imponibilità, ma non rappresenta la base di calcolo fiscale, bensì una condizione precedente all'imponibilità fiscale stessa.
English: Contrary to what the Commission claims, the ‘operative event’ under the payroll tax and the business property tax is not profit. The ‘operative events’ are the profitable employment of an employee and the profitable use of property.
Spanish: Al contrario de lo que la Comisión opina, el «hecho generador» del impuesto sobre nóminas y de la tasa por superficie ocupada no es el beneficio sino el empleo rentable de un empleado y el uso rentable de la propiedad: las nóminas o el empleo de locales comerciales no son factores secundarios.
English: It is not the case that payroll or occupation of business premises are secondary factors. The logic of the proposed scheme is dual — employment and occupation constitute the tax base, while profitability constitutes a lower quantitative threshold to liability.
Spanish: La lógica del sistema propuesto es doble: el empleo y la ocupación constituyen la base impositiva, mientras que la rentabilidad constituye un umbral cuantitativo más bajo.
English: At the same time, it has decided that it wishes to apply the tax in a regressive way. In effect, there are two bands of tax, based on overall profit.
Spanish: Al mismo tiempo ha decidido aplicar el impuesto de una manera regresiva, con dos tramos basados en el beneficio total.
English: Where the tax bill is below 15 % of overall profits, the full tax is paid. Where the tax bill exceeds 15 % of overall profits, a zero rate is applied as regards the surplus.
Spanish: En los casos en que la liquidación quede por debajo del 15 % de los beneficios totales se pagaría el impuesto pleno pero en los casos en que sobrepase este 15 % un tipo cero se aplicaría al excedente.
English: A tax rate to which the recipient of the supposed aid measure would not be subject — not even if the currently applicable rate allegedly constituting aid was abolished — cannot be a valid standard of comparison for the purposes of deciding whether ‘aid’ is present or not. The only possible standard of comparison for the purpose of assessing selectivity is the tax situation which would otherwise apply in the same tax jurisdiction.
Spanish: Un tipo impositivo al cual el beneficiario de la supuesta medida de ayuda no estaría sujeto (incluso si el tipo aplicable que constituía supuestamente la ayuda fuera suprimido) no puede ser un patrón válido de comparación para decidir si existe «ayuda» o no. El único patrón posible de comparación para evaluar la selectividad es la situación fiscal que de otro modo se aplicaría en la misma jurisdicción fiscal.
English: If the United Kingdom and Spain were to enter into an agreement to establish joint sovereignty over Gibraltar, the Commission's position on regional specificity would have the nonsensical effect that the prevailing tax rate in Gibraltar would have to equal both the prevailing tax rate in the United Kingdom and the prevailing tax rate in Spain. Otherwise State aid would be present in the jurisdiction applying the lower rate.
Spanish: Si el Reino Unido y España firmaran un acuerdo para establecer la soberanía conjunta sobre Gibraltar, la postura de la Comisión respecto a la especificidad regional tendría el efecto absurdo de que el tipo impositivo vigente en Gibraltar tendría que igualarse tanto con el vigente en el Reino Unido como con el vigente en España ya que de lo contrario existiría ayuda estatal en la jurisdicción que aplicara el tipo más bajo.
English: The Commission states that in the absence of a specific company taxation regime in Gibraltar, companies in Gibraltar would be subject to the standard United Kingdom tax regime. This represents a serious misunderstanding of the constitutional position of Gibraltar.
Spanish: La Comisión declara que a falta de un régimen específico de fiscalidad de las empresas en Gibraltar, éstas estarían sujetas al régimen impositivo normal del Reino Unido.
English: It does not apply in other tax jurisdictions. It is not a normal or residual regime which applies in the absence of special provisions.
Spanish: El régimen impositivo normal del Reino Unido se aplica en el Reino Unido pero no en otras jurisdicciones fiscales y no es un régimen normal o residual el que se aplica a falta de disposiciones especiales.
English: Gibraltar is an overseas territory of the United Kingdom. It forms part of Her Majesty the Queen's Dominions but is not part of the United Kingdom.
Spanish: Gibraltar es un territorio de ultramar del Reino Unido que forma parte de los dominios de Su Majestad la Reina pero no forma parte del Reino Unido por lo que no es una región del Reino Unido en ningún sentido.
Italian: Gibilterra è un territorio d'oltremare del Regno Unito e fa parte dei domini di Sua Maestà la Regina, ma non costituisce parte del Regno Unito.
English: Gibraltar is not a region of the United Kingdom in any sense. It has its own constitutional order including its own institutions distinct from those of the United Kingdom. Gibraltar also adopts its own legislation.
Spanish: Tiene su propio orden constitucional, incluidas instituciones propias distintas de las del Reino Unido y adopta su propia legislación.
English: In respect of defined domestic matters, Gibraltar is autonomous and self-governing. Gibraltar is an economically self-sufficient autonomous tax jurisdiction.
Spanish: Por lo que se refiere a los asuntos internos, Gibraltar es autónomo y se autogobierna y constituye una jurisdicción fiscal autónoma económicamente autosuficiente, no recibe ninguna ayuda financiera del Reino Unido y la legislación fiscal británica no se aplica en Gibraltar.
English: It receives no financial assistance from the United Kingdom and United Kingdom tax laws do not apply to Gibraltar. The Gibraltar Government is required to generate sufficient revenue through taxation to finance its expenditure autonomously, and is competent to propose to the Gibraltar legislature and to enforce within Gibraltar corporate taxation laws.
Spanish: El Gobierno de Gibraltar debe generar suficientes ingresos a través de los impuestos para financiar su gasto de forma autónoma y es competente para proponer a la legislatura de Gibraltar leyes sobre el impuesto de sociedades y para hacer cumplirlas.
English: the extent of Gibraltar's Community membership is different to that of the United Kingdom's. In particular, Gibraltar does not form part of the only fiscal territory which has been defined at Community level (i.e. the Community VAT territory),
Spanish: el grado de pertenencia a la Comunidad de Gibraltar es diferente a la del Reino Unido y Gibraltar no forma parte del territorio fiscal único definido a nivel comunitario, es decir, del territorio comunitario a efectos del IVA,
English: The Gibraltar Government has no power to tax United Kingdom companies. Similarly, the United Kingdom Government has no power to tax Gibraltar companies.
Spanish: El Gobierno de Gibraltar no tiene ningún poder para gravar a empresas del Reino Unido, del mismo modo que el Gobierno británico no tiene ningún poder para gravar a empresas de Gibraltar.
English: The objective of the reform is to implement a corporate tax regime which complies both with the State aid rules and with the Code of Conduct. The reform is also part of the wider aim to secure compliance with international standards for financial regulation and supervision and to obtain good standing in the international financial community.
Spanish: El objetivo de la reforma es aplicar un régimen de sociedades que cumpla las normas sobre ayuda estatal y el Código de conducta, y forma también parte del objetivo más amplio de asegurar el cumplimiento de las normas internacionales sobre legislación financiera y supervisión y gozar de una buena posición en la comunidad financiera internacional.
English: Gibraltar's tax reform, as amended, delivers de facto compliance with the EU Code of Conduct. The reform also delivers compliance with the State aid rules.
Spanish: La reforma fiscal de Gibraltar, según ha sido modificada, supone el cumplimiento de hecho del Código de conducta de la UE y de las normas sobre ayuda estatal.
Portuguese: A reforma fiscal de Gibraltar, tal como alterada, está de facto em conformidade com o Código de Conduta da UE e com as regras em matéria de auxílios estatais.
English: In order to achieve a common level of business taxation across the European Union, if that is the objective, the Commission must resort to tax harmonisation measures. Otherwise an abuse of powers may be involved.
Spanish: Para lograr un nivel común de impuestos de sociedades en la Unión Europea, en caso de que este sea el objetivo, la Comisión debe recurrir a medidas de armonización fiscal porque en caso contrario podríamos estar ante un abuso de poder.