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English: Council Directive 2003/92/EC of 7 October 2003 amending Directive 77/388/EEC as regards the rules on the place of supply of gas and electricity
French: Directive 2003/92/CE du Conseil du 7 octobre 2003 modifiant la directive 77/388/CEE en ce qui concerne les règles relatives au lieu de livraison du gaz et de l'électricité
Spanish: Directiva 2003/92/CE del Consejo de 7 de octubre de 2003 por la que se modifica la Directiva 77/388/CEE en lo referente a las normas relativas al lugar de entrega del gas y la electricidad
English: THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION,
French: LE CONSEIL DE L'UNION EUROPÉENNE,
Spanish: EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,
English: Having regard to the Treaty establishing the European Community, and in particular Article 93 thereof,
French: vu le traité instituant la Communauté européenne, et notamment son article 93,
Spanish: Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Europea, y en particular su artículo 93,
English: Having regard to the proposal from the Commission(1),
French: vu la proposition de la Commission(1),
Spanish: Vista la propuesta de la Comisión(1),
English: Having regard to the opinion of the European Parliament(2),
French: vu l'avis du Parlement européen(2),
Spanish: Visto el dictamen del Parlamento Europeo(2),
English: Having regard to the opinion of the European Economic and Social Committee(3),
French: vu l'avis du Comité économique et social européen(3),
Spanish: Visto el dictamen del Comité Económico y Social Europeo(3), Considerando lo siguiente:
English: Increasing liberalisation of the gas and electricity sector, aimed at completing the internal market for electricity and natural gas, has revealed a need to review the current VAT rules on the place of supply of those goods, set out in the Sixth Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Common system of value added tax: uniform basis of assessment(4), in order to modernise and simplify the operation of the VAT system within the context of the internal market, a strategy to which the Commission is committed.
French: La libéralisation croissante des marchés du gaz et de l'électricité, qui vise à achever le marché intérieur de l'électricité et du gaz naturel, a mis en exergue la nécessité de réexaminer les règles actuelles de TVA en ce qui concerne le lieu de livraison de ces biens, fixées dans la sixième directive 77/388/CEE du Conseil du 17 mai 1977 en matière d'harmonisation des législations des États membres relatives aux taxes sur le chiffre d'affaires - Système commun de taxe sur la valeur ajoutée: assiette uniforme(4), afin de moderniser et de simplifier le fonctionnement du régime de TVA dans le cadre du marché intérieur, conformément à la stratégie que la Commission entend mener dans ce domaine.
Spanish: La creciente liberalización del sector del gas y la electricidad, destinada a completar el mercado interior de la electricidad y el gas natural, ha puesto de manifiesto la necesidad de revisar las normas actuales del IVA sobre el lugar de entrega de estos bienes, establecidas en virtud de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios - Sistema común del impuesto sobre el valor añadido: base imponible uniforme(4), con objeto de modernizar y simplificar el funcionamiento del régimen del IVA en el contexto del mercado interior, conforme a la estrategia que la Comisión se propone aplicar.
English: Electricity and gas are treated as goods for VAT purposes, and, accordingly, the place of their supply with respect to cross-border transactions has to be determined in accordance with Article 8 of Directive 77/388/EEC.
French: Le gaz et l'électricité étant assimilés à des biens aux fins de la TVA, le lieu de leur livraison en ce qui concerne les opérations transfrontalières doit être déterminé conformément à l'article 8 de la directive 77/388/CEE.
Spanish: La electricidad y el gas se consideran bienes a efectos del IVA y, en consecuencia, su lugar de entrega en el caso de las transacciones transfronterizas debe determinarse de conformidad con el artículo 8 de la Directiva 77/388/CEE.
English: However, since electricity and gas are difficult to track physically it is particularly difficult to determine the place of supply under the current rules.
French: Toutefois, étant donné que le gaz et l'électricité sont difficiles à suivre physiquement, il est particulièrement ardu de déterminer le lieu de livraison dans le cadre des règles actuelles.
Spanish: Sin embargo, puesto que es difícil seguir físicamente el recorrido del gas y la electricidad, resulta especialmente complicado determinar el lugar de entrega con arreglo a las normas actuales.
English: In order to attain a real internal market for electricity and gas without VAT obstacles, the place of supply of gas through the natural gas distribution system and of electricity, before the goods reach the final stage of consumption, should be determined to be the place where the customer has established his business.
French: Pour réaliser un véritable marché intérieur du gaz et de l'électricité sans entraves liées au régime de TVA, le lieu de livraison du gaz, par le réseau de distribution de gaz naturel, et de l'électricité, avant qu'ils n'atteignent le stade final de consommation, devrait être le lieu où l'acquéreur a établi le siège de son activité économique.
Spanish: Para conseguir un verdadero mercado interior del gas y la electricidad sin obstáculos relacionados con el IVA, conviene establecer que el lugar de entrega del gas a través del sistema de distribución de gas natural y el lugar de entrega de la electricidad, antes de que los bienes lleguen a la fase final del consumo, es el lugar en el que el adquirente ha establecido su actividad económica.
English: The supply of electricity and gas in the final stage, from traders and distributors to final consumer, should be taxed at the place where the customer has effective use and consumption of the goods, in order to ensure that taxation takes place in the country where actual consumption takes place.
French: La livraison de gaz et d'électricité au stade final, des négociants et des distributeurs au consommateur final, devrait être imposée à l'endroit où l'acquéreur utilise et consomme effectivement les biens afin d'assurer que l'imposition s'opère dans le pays de consommation effective.
Spanish: El suministro de gas y electricidad en la etapa final, a partir de los operadores comerciales y distribuidores hasta el consumidor final, debe gravarse en el lugar donde el adquirente usa y consume efectivamente esos bienes, con el fin de garantizar que la tributación se realiza en el país en el que tiene lugar el consumo real.
English: This is normally the place where the meter of the customer is located.
French: C'est normalement à cet endroit que se trouve le compteur de l'acquéreur.
Spanish: Este lugar es, normalmente, el lugar en el que está situado el contador del adquirente.
English: Electricity and gas are supplied through distribution networks, to which network operators provide access.
French: La livraison de gaz et d'électricité s'effectue par l'entremise de réseaux de distribution. Les gestionnaires de réseaux fournissent un accès à ces réseaux.
Spanish: El gas y la electricidad se suministran a través de redes de distribución, a las que proporcionan acceso los gestores de la red.
English: In order to avoid double or non-taxation, it is necessary to harmonise the rules governing the place of supply of the transmission and transportation services.
French: Afin d'éviter la double imposition ou la non-imposition, il convient d'harmoniser les règles régissant le lieu de prestation des services de transmission et de transport.
Spanish: Para evitar la doble imposición o la ausencia de imposición, es necesario armonizar las normas por las que se rige la determinación del lugar de entrega de los servicios de transmisión y transporte.
English: Access to and use of the distribution systems and the provision of other services directly linked to these services should therefore be added to the list of specific instances set out in Article 9, paragraph 2(e) of Directive 77/388/EEC.
French: L'accès aux réseaux de distribution et l'utilisation de ces réseaux, ainsi que la fourniture d'autres services directement liés à ces services, devraient donc être ajoutés à la liste des exceptions visées à l'article 9, paragraphe 2, point e), de la directive 77/388/CEE.
Spanish: Conviene por tanto añadir a la lista de casos específicos enunciados en la letra e) del apartado 2 del artículo 9 de la Directiva 77/388/CEE el acceso a los sistemas de distribución y su utilización, así como la prestación de otros servicios directamente vinculados a éstos.
English: The import of gas through the natural gas distribution system, or of electricity, should be exempted in order to avoid double taxation.
French: L'importation de gaz, par le réseau de distribution de gaz naturel, ou d'électricité devrait être exonérée de la TVA afin d'éviter une double imposition.
Spanish: La importación de gas a través del sistema de distribución de gas natural y la importación de electricidad deben quedar exentas del impuesto para evitar la doble imposición.
English: Those changes in the rules governing the place of supply of gas through the natural gas distribution system, or of electricity, should be combined with a compulsory reverse charge when the customer is a person identified for VAT purposes.
French: Les modifications des règles régissant le lieu de livraison du gaz, par le réseau de distribution de gaz naturel, ou de l'électricité devraient être assorties d'un mécanisme obligatoire d'autoliquidation si l'acquéreur est une personne identifiée aux fins de la TVA.
Spanish: Estas modificaciones de las normas por las que se rige la determinación del lugar de entrega del gas a través del sistema de distribución de gas natural y del lugar de entrega de la electricidad deben combinarse con un procedimiento obligatorio de inversión impositiva si el adquirente es una persona registrada a efectos del IVA.
English: Directive 77/388/EEC should therefore be amended accordingly,
French: La directive 77/388/CEE devrait dès lors être modifiée en conséquence,
Spanish: Conviene modificar en consecuencia la Directiva 77/388/CEE.
English: HAS ADOPTED THIS DIRECTIVE:
French: A ARRÊTÉ LA PRÉSENTE DIRECTIVE:
Spanish: HA ADOPTADO LA PRESENTE DIRECTIVA:
English: Article 1
French: Article premier
Spanish: Artículo 1
English: Directive 77/388/EEC is hereby amended as follows:
French: La directive 77/388/CEE est modifiée comme suit:
Spanish: La Directiva 77/388/CEE se modificará de la siguiente manera:
English: in Article 8(1), the following points are added:
French: à l'article 8, paragraphe 1, les points suivants sont ajoutés:
Spanish: En el apartado 1 del artículo 8 se añaden las letras siguientes:
English: "(d) in the case of the supply of gas through the natural gas distribution system, or of electricity, to a taxable dealer: the place where that taxable dealer has established his business or has a fixed establishment for which the goods are supplied, or, in the absence of such a place of business or fixed establishment, the place where he has his permanent address or usually resides.
French: "d) dans le cas des livraisons de gaz, par le réseau de distribution de gaz naturel, ou d'électricité à un assujetti-revendeur: à l'endroit où cet assujetti revendeur a établi le siège de son activité économique ou possède un établissement stable pour lequel les biens sont livrés ou, en l'absence d'un tel siège ou établissement stable, à l'endroit où il a son domicile ou réside habituellement.
Spanish: "d) En el caso de las entregas de gas a través del sistema de distribución de gas natural y de las entregas de electricidad, a un sujeto pasivo revendedor: el lugar en el que el sujeto pasivo revendedor tiene la sede de su actividad económica o posee un establecimiento permanente para el cual se entregan los bienes, o, en ausencia de la sede de actividad económica o del establecimiento permanente mencionados, el lugar en el que tiene su domicilio permanente o su lugar de residencia habitual.
English: 'Taxable dealer' for the purposes of this provision means a taxable person whose principal activity in respect of purchases of gas and electricity is reselling such products and whose own consumption of these products is negligible.
French: Aux fins de la présente disposition, on entend par 'assujetti-revendeur', un assujetti dont l'activité principale en ce qui concerne l'achat de gaz et d'électricité consiste à revendre ces produits et dont la consommation propre de ces produits est négligeable;
Spanish: A los efectos de la presente disposición, se entenderá por sujeto pasivo revendedor el sujeto pasivo cuya actividad principal respecto de las compras de gas y electricidad consista en la reventa de dichos productos y cuyo consumo de los mismos sea insignificante;
English: in the case of the supply of gas through the natural gas distribution system, or of electricity, where such a supply is not covered by point (d): the place where the customer has effective use and consumption of the goods.
French: dans le cas des livraisons de gaz, par le réseau de distribution de gaz naturel, ou d'électricité non couvertes par le point d): à l'endroit où l'acquéreur utilise et consomme effectivement les biens.
Spanish: en el caso de entregas de gas a través del sistema de distribución de gas natural y de las entregas de electricidad, cuando tal entrega o suministro no esté contemplado en la letra d): el lugar en el que el adquirente tiene el uso y consumo efectivos de los bienes.
English: Where all or part of the goods are not in fact consumed by this customer, these non consumed goods are deemed to have been used and consumed at the place where he has established his business or has a fixed establishment for which the goods are supplied.
French: Lorsque la totalité ou une partie de ces biens n'est pas effectivement consommée par cet acquéreur, ces biens non consommés sont réputés avoir été utilisés et consommés à l'endroit où il a établi le siège de son activité économique ou possède un établissement stable pour lequel les biens sont livrés.
Spanish: Cuando el adquirente no consuma efectivamente todos o parte de los bienes, estos bienes no consumidos se considerarán usados y consumidos en el lugar en que el adquirente tenga la sede de su actividad económica o posea un establecimiento permanente para el que se entregan los bienes.
English: In the absence of such a place of business or fixed establishment, he is deemed to have used and consumed the goods at the place where he has his permanent address or usually resides.";
French: En l'absence d'un tel siège ou établissement stable, il est réputé avoir utilisé et consommé lesdits biens à l'endroit où il a son domicile ou réside habituellement.";
Spanish: En ausencia de la sede de actividad económica o del establecimiento permanente mencionados, se entenderá que ha usado y consumido los bienes en el lugar en el que tiene su domicilio permanente o su lugar de residencia habitual.".
English: in Article 9(2)(e), the following indent is inserted after the eighth indent:
French: à l'article 9, paragraphe 2, point e), le tiret suivant est inséré après le huitième tiret:
Spanish: En la letra e) del apartado 2 del artículo 9 se inserta el guión siguiente después del octavo guión:
English: "- the provision of access to, and of transport or transmission through, natural gas and electricity distribution systems and the provision of other directly linked services.";
French: "- la fourniture d'un accès aux réseaux de distribution de gaz naturel et d'électricité, ainsi que de services de transport ou de transmission par l'entremise de ces réseaux, et la fourniture d'autres services qui sont directement liés.";
Spanish: "- la provisión de acceso a los sistemas de distribución de gas natural y electricidad, y de transporte o transmisión a través de dichos sistemas, así como la prestación de otros servicios directamente relacionados con éstos; ".
English: in Article 14(1), the following point is added:
French: à l'article 14, paragraphe 1, le point suivant est ajouté:
Spanish: En el apartado 1 del artículo 14 se añade la letra siguiente:
English: "(k) import of gas through the natural gas distribution system, or of electricity.";
French: "k) les importations de gaz par le réseau de distribution de gaz naturel ou d'électricité.";
Spanish: "k) la importación de gas a través del sistema de distribución de gas natural y la importación de electricidad.".
English: Article 21(1)(a), in the version set out in Article 28g, is replaced by the following:
French: l'article 21, paragraphe 1, point a), dans la version de son article 28 octies, est remplacé par le texte suivant:
Spanish: La letra a) del apartado 1 del artículo 21, en la versión establecida en el artículo 28 octavo, se sustituirá por el texto siguiente:
English: "(a) the taxable person carrying out the taxable supply of goods or of services, except for the cases referred to in (b), (c) and (f).
French: "a) par l'assujetti effectuant une livraison de biens ou une prestation de services imposable, à l'exception des cas visés aux points b), c) et f).
Spanish: "a) los sujetos pasivos que efectúen una entrega de bienes o una prestación de servicios gravada, salvo en los casos previstos en las letras b), c) y f).
English: Where the taxable supply of goods or of services is effected by a taxable person who is not established within the territory of the country, Member States may, under the conditions determined by them, lay down that the person liable to pay tax is the person for whom the taxable supply of goods or of services is carried out;
French: Lorsque la livraison de biens ou la prestation de services imposable est effectuée par un assujetti qui n'est pas établi à l'intérieur du pays, les États membres peuvent, dans les conditions qu'ils fixent, prévoir que le redevable de la taxe est le destinataire de la livraison de biens ou de la prestation de services imposable;
English: in Article 21(1), in the version set out in Article 28g, the following point is added:
French: à l'article 21, paragraphe 1, dans la version de son article 28 octies, le point suivant est ajouté:
Spanish: En el apartado 1 del artículo 21, en la versión establecida en el artículo 28 octavo, se añadirá la letra siguiente:
English: "(f) persons who are identified for value added tax purposes within the territory of the country and to whom goods are supplied under the conditions set out in Article 8(1)(d) or (e), if the supplies are carried out by a taxable person not established within the territory of the country.";
French: "f) par les personnes qui sont identifiées aux fins de la taxe sur la valeur ajoutée à l'intérieur du pays et auxquelles sont livrés les biens dans les conditions prévues à l'article 8, paragraphe 1, points d) ou e), si les livraisons sont effectuées par un assujetti qui n'est pas établi sur le territoire du pays.";
Spanish: "f) las personas registradas a efectos del impuesto sobre el valor añadido en el territorio del país y a las que se entregan los bienes con arreglo a las condiciones establecidas en las letras d) o e) del apartado 1 del artículo 8, si la entrega la efectúa un sujeto pasivo no establecido en el territorio del país.".
English: in Article 22(1)(c), in the version set out in Article 28h, the first intent is replaced by the following:
French: à l'article 22, paragraphe 1, point c), dans la version de son article 28 nonies, le premier tiret est remplacé par le texte suivant:
Spanish: En la letra c) del apartado 1 del artículo 22, en la versión establecida en el artículo 28 nono, el primer guión se sustituirá por el texto siguiente:
English: "- Every taxable person, with the exception of those referred to in Article 28a(4), who, within the territory of the country, effects supplies of goods or of services giving him the right of deduction, other than supplies of goods or of services for which tax is payable solely by the customer or the recipient in accordance with Article 21(1)(a), (b), (c) or (f).
French: "- tout assujetti, à l'exception de ceux visés à l'article 28 bis, paragraphe 4, qui effectue à l'intérieur du pays des livraisons de biens ou des prestations de services lui ouvrant droit à déduction, autres que des livraisons de biens ou des prestations de services pour lesquelles la taxe est due uniquement par le preneur ou le destinataire conformément à l'article 21, paragraphe 1, points a), b), c) ou f).
Spanish: "- todos aquellos sujetos pasivos, a excepción de los previstos en el apartado 4 del artículo 28 bis, que efectúen en el interior del país entregas de bienes o prestaciones de servicios que les confieran derecho a deducción y que no sean entregas de bienes o prestaciones de servicios en las que el deudor del impuesto sea exclusivamente el adquirente o el destinatario, de conformidad con lo previsto en las letras a), b), c) o f) del apartado 1 del artículo 21.
English: However, Member States need not identify certain taxable persons referred to in article 4(3),";
French: Toutefois, les États membres peuvent ne pas identifier certains assujettis visés à l'article 4, paragraphe 3; "
Spanish: No obstante, los Estados miembros podrán no proceder a la identificación de determinados sujetos pasivos previstos en el apartado 3 del artículo 4; ".
English: in Article 28a(5)(b) the following indent is added:
French: à l'article 28 bis, paragraphe 5, point b), le tiret suivant est ajouté:
Spanish: En la letra b) del apartado 5 del artículo 28 bis, se añadirá el guión siguiente:
English: "- the supply of gas through the natural gas distribution system, or of electricity, under the conditions set out in Article 8(1)(d) or (e)."
French: "- la livraison de gaz par le réseau de distribution de gaz naturel ou d'électricité dans les conditions prévues à l'article 8, paragraphe 1, points d) ou e)."
Spanish: "- el suministro de gas a través del sistema de distribución de gas natural o el suministro de electricidad con arreglo a lo establecido en las letras d) o e) del apartado 1 del artículo 8.".
English: Member States shall bring into force the laws, regulations and administrative provisions necessary to comply with this Directive on 1 January 2005.
French: Les États membres mettent en vigueur les dispositions législatives, réglementaires et administratives nécessaires pour se conformer à la présente directive le 1er janvier 2005.
Spanish: Los Estados miembros pondrán en vigor las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas, necesarias para dar cumplimiento a lo establecido en la presente Directiva, el 1 de enero de 2005.
English: They shall forthwith inform the Commission thereof.
French: Ils en informent immédiatement la Commission.
Spanish: Informarán de ello inmediatamente a la Comisión.
English: When Member States adopt those provisions, they shall contain a reference to this Directive or be accompanied by such a reference on the occasion of their official publication.
French: Lorsque les États membres adoptent ces dispositions, celles-ci contiennent une référence à la présente directive ou sont accompagnées d'une telle référence lors de leur publication officielle.
Spanish: Cuando los Estados miembros adopten dichas disposiciones, éstas incluirán una referencia a la presente Directiva o irán acompañadas de dicha referencia en su publicación oficial.
English: The methods of making such reference shall be laid down by Member States.
French: Les modalités de cette référence sont arrêtées par les États membres.
Spanish: Los Estados miembros establecerán las modalidades de la mencionada referencia.
English: This Directive shall enter into force on the day of its publication in the Official Journal of the European Union.
French: La présente directive entre en vigueur le jour de sa publication au Journal officiel de l'Union européenne.
Spanish: La presente Directiva entrará en vigor el día de su publicación en el Diario Oficial de la Unión Europea.