Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
航次租船合同中，除安装货吨数和卸货吨数计算运费外，还可按（）计算运费。
A、船舶净载重吨
B、船舶总载重吨
C、整船包舱
D、重点船舱
答案：C
分析解释：运费支付。关于运费的计算方法，航次租船合同中一般有三种约定方法，即：按装货吨数计算、按卸货吨数计算和按整船包舱计算。
按照运输距离的不同将运输系统划分为城市运输系统和城际运输系统，其中城际运输系统可以分为（）
A、城市运输子系统
B、国际运输子系统
C、国内运输子系统
D、航空运输子系统
E、邮政子系统
答案：["B","C"]
分析解释：按照运输距离的不同将运输系统划分为城市运输系统和城际运输系统，其中城际运输系统可以分为国际运输子系统和国内运输子系统
运输市场功能包括哪些方面（）。
A、信息传递功能
B、资源优化配置功能
C、结构调整功能
D、促进技术进步功能
E、抑制垄断功能
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：考查运输市场的功能。运输市场功能，主要包括信息传递功能、资源优化配置功能、结构调整功能、促进技术进步功能，4大功能。
制定车辆技术经济定额的基本方法包括（）。
A、实地调研法
B、经验估计法
C、统计分析法
D、实际测定法
E、技术计算法
答案：["B","C","D","E"]
分析解释：考查制定车辆技术经济定额的基本方法制定技术经济定额的方法，一般有经验估计法、统计分析法、实际测定法、技术计算法四种。
评价道路运输节能减排效果的主要量化指标有（）。
A、单位周转量油耗量
B、单位产值油耗量
C、油耗降低水平
D、车辆排放抽检合格率
E、单车期产量
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：评价道路运输节能减排效果的只要量化指标有单位周转率油耗率、单位产值油耗量、油耗降低水平、车辆排放抽检合格率四个指标。
某车辆的投资总额18万元，年总收入为2.7万元，年使用成本为1.2万元，年折旧额2.14万元，残值0.9万元，投资回收期为（）年。
A、4.7
B、5.5
C、6.7
D、4.9
答案：A
分析解释：投资回收期＝（车辆投资额-残值）/（年净收益+年折旧费）=（18-0.9）/（2.7-1.2+2.14）=4.698
对油耗影响较大的驾驶操作环节包括（）。
A、起动升温
B、起步加速
C、换挡变速
D、离合器运用
E、油门运用
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：对油耗影响较大的驾驶操作环节有：起动升温、起步加速、换挡变速、离合器运用、油门控制、车速控制、行车温度、汽车滑行等。
按照营运服务对象，我国道路运输企业可划分为（）。
A、旅客运输企业与货物运输企业
B、公用型运输企业与自用型运输企业
C、服务制运输企业与合作制运输企业
D、公有制运输企业与非公有制运输企业
答案：B
分析解释：本题考查道路运输企业类型。按营运服务对象划分，我国的道路运输企业大体上可分为公用型汽车运输企业和自用型汽车运输企业。
某市人口总数32万人，城区面积55平方千米，公共交通线路12条，公交线网总长100千米，营运线路总长150千米。为促进该市工业园区经济发展，公交公司拟于2013年12月新增一条通往工业园区的公交线路，已知该条线路长度为20千米，配备公交车辆10辆，车辆周转时间为120分钟。新增公交对该市公共交通带来的变化是（）。
A、公共交通网密度得到了提高
B、公共交通线网长度得到了增加
C、公共交通营运速度得到了提高
D、公共交通车辆的周转速度得到了提高
E、公共交通线路的非直线系数得到了降低
答案：["A","B"]
分析解释：C公交线路的增加与营运速度没有直接联系，D在背景材料中没有体现，E非直线系数与公交线路走向有关，与多少没有直接联系。
道路旅客运输的经营凭证主要包括（）。
A、道路客运经营行政许可决定书
B、道路运输经营许可证
C、道路客运行车路单
D、道路运输证
E、班车客运标志牌
答案：["A","B","D","E"]
分析解释：对经营凭证的管理主要包括《道路客运经营行政许可决定书》、《道路运输经营许可证》、《道路运输证》、《班车客运标志牌》。
下列不是航空运价形式的是（）。
A、普通运价
B、浮动运价
C、包机运价
D、航次运价
答案：D
分析解释：航空运价形式（1）普通运价（2）浮动运价（3）包机运价（4）其他形式票价，如公务票价、优惠折扣票价、特种经济票价等。
下列说法中哪个正确（）。
A、需求是一种主观愿望、欲望和要求，它是无限制的
B、需求不受支付能力的约束
C、需求是有支付能力的欲望和要求
D、需求不受条件限制
答案：C
分析解释：需要是一种主观愿望、欲望和要求，它是无限制的；需求则是有支付能力的欲望和要求，它受条件限制，是由支付能力约束的需要。
若产品需求的收入弹性等于2，则当收入上升10％时，需求量（）。
A、增加2％
B、增加20％
C、减少2％
D、减少20％
答案：B
分析解释：需求的收入弹性=产品需求变化百分比/消费者收入变化百分比2=产品需求变化百分比/10%，需求量则增加20%，故选B。
航空运输市场供给的特点包括（）
A、运输供给的整体不可分性
B、运输供求的平衡难以控制
C、运输供给的部分可替代性
D、运输供给的外部性
E、空间分布的广泛性
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：航空运输市场供给的特点包括：运输供给的整体不可分性、运输供求的平衡难以控制、运输供给的部分可替代性、运输供给的外部性
营销管理者在选择分销渠道时不需要考虑（）
A、建立渠道目标
B、分析顾客需求
C、评估主要渠道方案
D、建立主要渠道方案
答案：D
分析解释：营销管理者在选择分销渠道时要做好充分准备。主要包括：分析顾客需求、建立渠道目标、识别主要渠道方案、评估主要渠道方案。
候机楼主要由（）和旅客服务区组成。
A、餐饮区
B、办公区C
C、管理服务区
D、政府办公区
答案：C
分析解释：机场作为商业运输的基地，可以划分为飞行区、候机楼区和地面运输区三大部分。其中候机楼主要由旅客服务区和管理服务区组成。
德国杠杆租赁，出租人的经济利益包括租金收入的（）减免所得税。
A、30%
B、40%
C、50%
D、55%
答案：C
分析解释：德国杠杆租赁，出租人的经济利益包括①折旧扣减利益。②利息扣减利益。③租金收入的50%减免所得税。④获得部分残值利益。
在质量突破过程中，诊断性组织主要负责（）。
A、规划指导
B、查找原因，找出问题的“病根”
C、提出实施质量突破的方案
D、对存在的问题进行“治疗”
E、协调工作
答案：["B","C"]
分析解释：项目指导小组完成规划指导和协调工作（AE选项），治疗性组织对存在的问题进行“治疗”（D选项），诊断性组织负责B、C。
对于某类商品房，甲既有需要也有支付能力，乙有需要但无支付能力，丙有支付能力但不需要，丁既不需要也无支付能力，则对该类商品房能形成有效需求的是（）。
A、甲
B、乙
C、丙
D、丁
答案：A
分析解释：房地产需求是指消费者在某一特定的时间内，在每一价格水平下，对某种房地产所愿意并且能够购买的数量。本题中甲符合此描述。
某市位于北纬39°5’，东经116°23'，反映的是该市的（）。
A、自然地理区位
B、经济地理区位
C、交通地理区位
D、天文区位
答案：D
分析解释：本题考查区位的种类。天文区位，是指反映某事物的经纬度位置。例如，北京市位于北纬39°54\"，东经116°23\"。
下列风险中，属于房地产投资非系统风险的是（）。
A、变现风险
B、比较风险
C、时间风险
D、持有期风险
E、收益现金流风险
答案：["B","C","D","E"]
分析解释：房地产投资的非系统风险：（1）收益现金流风险。（2）资本价值风险。（3）比较风险。（4）时间风险。（5）持有期风险。
当各投资方案计算期不相同时，进行投资方案比选宜采用的方法是（）。
A、差额净现值法
B、净现值法
C、净将来值法
D、年值法
答案：D
分析解释：计算期相同、计算期不同的互斥型方案比选。ABC属于计算期相同的互斥方案比选方法。D属于计算期不同的互斥方案比选方法。
建设项目中具有独立设计文件，建成后可单独形成生产能力或发挥工程效益的工程是（）。
A、分项工程
B、分部工程
C、单位工程
D、单项工程
答案：D
分析解释：考察单项工程的定义。单项工程是指一个工程建设项目中具有独立设计文件，建成后可以单独形成生产能力或发挥工程效益的工程。
房地产抵押贷款关系中借款人为（）。
A、债权人
B、债务人
C、抵押权人
D、第三人
答案：B
分析解释：在房地产抵押贷款关系中，借款人为债务人，贷款人为债权人；提供抵押房地产的借款人或者第三人为抵押人，贷款人为抵押权人。
下列影响个人住房贷款月还款额的因素中，可能导致月还款额增加的有（）。
A、提高购房首付款比例
B、上调贷款利率
C、缩短贷款期限
D、降低商业贷款额度
E、增加住房公积金贷款额度
答案：["B","C"]
分析解释：A提高购房首付款比例导致月还款额减少。D降低商业贷款额度导致月还款额减少。E增加住房公积金贷款额度导致月还款额减少。
旅游规划编制要坚持以（）为基础。
A、旅游市场
B、旅游产品
C、旅游资源
D、经济效益
答案：C
分析解释：旅游规划编制要坚持以旅游市场为导向，以旅游资源为基础，以旅游产品为主体，以经济、社会和环境效益可持续发展为指导方针。
人力资源是一种重要而又特殊的资源，其特征表现为（）。
A、能动性
B、时效性
C、再生性
D、可变性
E、社会性
答案：["A","B","C","E"]
分析解释：人力资源是指蕴藏在人的机体内的劳动能力。人的能力作为一种资源，具有以下特征：①能动性；②时效性；③再生性；④社会性。
采取纵向联合战略的旅行社集团里的集团核心层是（）。
A、控股公司
B、股东大会
C、董事单位
D、营销部门
答案：A
分析解释：纵向联合战略是通过母公司控制子公司、子公司又控制孙公司的层层控股方式组成的旅行社集团，其核心层是控股公司，即母公司。
旅行社集团的企业规模较大，往往需要建立（）的管理体制。
A、多部门
B、多层级
C、扁平式
D、综合式
答案：B
分析解释：由于旅行社集团的企业规模较大，所以往往需要建立多层级的管理体制，以便加强对集团各个成员旅行社及其他企业的监控和指导。
某企业被人民法院受理破产申请后，该企业在人民法院受理破产申请前1年内发生的下列行为中，管理人有权请求人民法院予以撤销的是（）。
A、向关联企业转让一套关键生产设备
B、对关联企业的一项贷款合同提供保证担保
C、解除了与关联企业的一项买卖合同
D、放弃关联企业所欠的一笔劳务费
答案：D
分析解释：本题考核点是撤销权。债务人在人民法院受理破产申请前1年内，对依法或依约享有的债权予以放弃，管理人有权要求撤销该行为。
指定管理人采取竞争方式的，被指定的为管理人的社会中介机构应经评审委员会通过的比例是（）。
A、成员的半数以上
B、成员的过半数
C、成员的1/3以上
D、成员的2/3以上
答案：A
分析解释：本题考核指定管理人的方式。定管理人采取竞争方式的，被指定的为管理人的社会中介机构应经评审委员会成员的1/2以上通过。
下列情形属于注册会计师出具不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担过失赔偿责任的有（）。
A、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
B、负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
C、明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D、未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则
答案：["B","C","D"]
分析解释：本题考核注册会计师出具不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担过失赔偿责任的情形。A选项属于承担连带赔偿责任的情形。
物可分为原物和孳息物，下列选项中属于孳息物的是（）。
A、鹿头上的鹿茸
B、奶牛体内的牛奶
C、苹果树上结下的苹果
D、电灯发出的灯光
答案：C
分析解释：本题考核点是原物与孳息物。A、B选项中的鹿茸和牛奶未与原物脱离；C选项属于天然孳息；D选项的灯光并非电灯产生的收益。
下列各项中，应当办理抵押物登记，抵押权自登记之日起设立的有（）。
A、以拍卖方式取得的荒地承包使用权
B、建设用地使用权
C、乡村企业的厂房
D、正在建造中的船舶
答案：["A","B","C"]
分析解释：本题考核抵押物的登记。正在建造中的船舶可以设定抵押，但属于非法定财产，可以自愿办理登记，抵押权自抵押合同生效时设立。
根据支付结算法律制度的规定，一般存款账户的存款人可以办理（）。
A、借款转存
B、借款归还
C、现金缴存
D、现金支取
答案：["A","B","C"]
分析解释：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
关于股权投资基金的收益分配方式，下列表述错误的是（）。
A、就收益分配而言，则主要在投资者与管理人之间进行
B、基金管理人因为其管理可以获得相当于基金利润一定比例的业绩报酬
C、基金的收入扣除基金承担的各项费用和税收之后，超出投资者出资本金的部分即为基金利润
D、股权投资基金的收入仅来源于实现项目退出后的股权转让所得
答案：D
分析解释：本题考查股权投资基金运作关键要素。股权投资基金的收入主要来源于所投资企业分配的红利以及实现项目退出后的股权转让所得。
主要通过投资于创业投资基金，达到支持创业投资基金发展目的的基金是（）。
A、政府引导基金
B、创业型基金
C、合伙型基金
D、公司型基金
答案：A
分析解释：本题考查政府引导基金。政府引导基金是一类特殊的母基金，主要是通过投资于创业投资基金，达到支持创业投资基金发展的目的。
根据现行上市规则，境内主板上市要求发行人最近（）年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。
A、2
B、5
C、3
D、1
答案：C
分析解释：本题考查境内主板上市基本要求。发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。
在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务有（）。
A、用银行存款偿还负债
B、用现金购置一项固定资产
C、借入一笔短期借款
D、用银行存款支付一年的电费
答案：A,D
分析解释：选项A、D都使企业资产减少，从而会使企业总资产率上升；选项B没有影响；选项C会使资产增加，因而会使总资产周转率下降。
企业对外提供的财务报告中，附注是不可或缺的重要组成部分。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，附注是不可或缺的重要组成部分。
由价格总水平通过汇率变动影响出口需求的变化并与总需求成反方向变化的现象，称为（）。
A、利率效应
B、替代效应
C、财富效应
D、出口效应
答案：D
分析解释：本题考查价格总水平的出口效应。由价格总水平通过汇率变动影响出口需求的变化并与总需求成反方向变化的现象，称为出口效应。
根据购买力平价理论，决定汇率长期趋势的主导因素是（）。
A、利率
B、国内外通货膨胀差异
C、总供给与总需求
D、国际收支
答案：B
分析解释：在纸币流通条件下，决定汇率的基础是购买力平价，即两种货币购买力的对比。而货币的购买力涉及到各国的通胀率或者物价水平。
本国居民因购买和持有国外资产而获得的利润、股息及利息应记入（ ）。  

A、经常账户
B、资本账户
C、金融账户
D、储备资产账户
答案：C
分析解释：金融账户包括直接投资、证券投资、其他投资和储备资产。居民因购买和持有国外资产而获得的利润、股息及利息应记入金融账户。
下列选项中，对净现值适用情况的表述，正确的是（ ）。
A、净现值指标可以对原始投资额不同，寿命期相同的独立方案进行决策
B、净现值指标可以对原始投资额不同，寿命期相同的互斥方案进行决策
C、净现值指标可以对原始投资额相同，寿命期不同的独立方案进行决策
D、净现值指标可以对原始投资额相同，寿命期不同的互斥方案进行决策
答案：B
分析解释：净现值指标可以对原始投资额相同，寿命期相同的独立方案进行决策；也可以对原始投资额不同，寿命期相同的互斥方案进行决策。
无差异曲线向上弯曲的程度大小反映投资者承受风险能力的强弱。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：投资者的无差异曲线是由左至右向上弯曲的曲线，无差异曲线向上弯曲的程度大小反映投资者承受风险能力的强弱。本题说法正确。
股票指数期货的交割是（ ）。  

A、不存在的
B、基于指数价值以现金结算完成的
C、要求以指数中每种股票的一股交割
D、以指数中的每种股票的100股交割
E、以一揽子价值加权的股票进行交割
答案：B
分析解释：股指期货合约的交割普遍采用现金交割方式，即按照交割结算价，计算持仓者的盈亏，按此进行资金的划拨，了结所有未平仓合约。
市区某专营进出口业务的生产企业6月份计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元.消费税25万元。则该企业当月应纳城市维护建设税（ ）万元。
A、5.6
B、1.4
C、1
D、O
答案：B
分析解释：当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城建税-20×7%=1.4(万元)
以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，可供出售金融资产公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须作纳税调减。
对于一方出地，一方出资，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，也不征收土地增值税。 （ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
下列有关实质性程序的表述中，不恰当的是（）。
A、细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
B、实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报
C、细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序
D、注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
答案：D
分析解释：在选项D中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。
应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（ ）。
A、由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序
B、由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序
C、某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象
D、由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证
答案：D
分析解释：按照准则规定，应付账款函证是注册会计师“可以”实施的程序，实施与否取决于注册会计师的判断，不是强制要求，所以不选A。
审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件。 （ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见的书面文件。
平均固定成本（）。
A、无论产出水平发生什么变化，它都不变
B、随产量增加而增加
C、曲线是U型的
D、以上都不对
答案：D
分析解释：总固定成本不随产量变化，平均固定成本会变化；AFC随产量的增加而减小；平均固定成本曲线是向右下方倾斜的，不是U型的。
假定A为B提供服务应得报酬400美元，B为A提供服务应得报酬300美元，AB商定相互抵消300美元，结果A只收B100美元，则该国的GNP为（）。
A、300美元
B、400美元
C、100美元
D、700美元
答案：D
分析解释：GNP是一国居民在一定时期生产出来的全部最终产品（商品和劳务）的市场价值。即400美元加上300美元等于700美元。
支付给一种特有要素的价格上升时，（ ）。
A、该要素市场上这种要素供给将增加
B、特有要素从别的市场上吸引到该市场
C、该要素市场上这种要素供给将减少
D、特有要素将向别的市场转移
答案：B
分析解释：特有要素说明替代要素比较少，不易被替代，其价格上升，必然引起该要素的供给增多。别的市场上的该特有要素将会被吸引过来。
生产要素的需求是一种（ ）。  

A、派生的需求
B、联合的需求
C、最终产品的需求
D、A、B两者
答案：D
分析解释：厂商对生产要素的需求是用来生产满足社会需要的最终产品的需求，因此叫做派生需求，也叫联合需求、引致需求。所以答案选D。
金融对经济增长的作用除提供资金清算外，主要表现在（）。
A、动员社会储蓄
B、分配社会资本
C、提高劳动生产率
D、转移和分散金融风险
E、监督企业经营活动
答案：A,B,D,E
分析解释：金融对经济增长的作用除提供资金清算外，主要表现在动员社会储蓄、分配社会资本、转移和分散金融风险以及监督企业经营活动。
目前，可以解释利率的期限结构的理论主要有（ ）。
A、流动性溢价理论
B、古典利率理论
C、利率平价理论
D、预期理论
E、分割市场理论
答案：A,D,E
分析解释：本题考查利率的期限结构的有关理论。目前，主要有三种理论解释利率的期限结构，即预期理论、分割市场理论和流动性溢价理论。
暂时退出流通处于静止状态的货币，执行贮藏手段职能。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：货币的职能有价值尺度、流通手段、支付手段、贮藏手段、世界货币五个，暂时退出流通处于静止状态的货币，执行贮藏手段职能。
公司持有有价证券的年利率为6%，公司的现金最低持有量为2500元，现金余额的最优返回线为9000元，如果公司现有现金21200元，则根据随机模型应将其中的( )元投资于证券。
A、12200
B、8000
C、18700
答案：B
分析解释：现金最高持有量=3×9000-2×2500=22000（元），所以，目前的现金持有量未达到现金最高持有量，不予理会。
为了优化资本结构和偿还到期债务而产生的筹资动机是（ ）。
A、创立性筹资动机
B、支付性筹资动机
C、扩张性筹资动机
D、调整性筹资动机
答案：D
分析解释：企业产生调整性筹资动机的具体原因大致有二一是优化资本结构，合理利用财务杠杆效应；二是偿还到期债务，债务结构内部调整。
在确定因放弃现金折扣而发生的信用成本时，需要考虑的因素有（ ）。
A、数量折扣百分比
B、现金折扣百分比
C、折扣期
D、信用期
答案：B,C,D
分析解释：放弃折扣的信用成本率=折扣百分比/（1-折扣百分比）x[360/(付款期(信用期)一折扣期）]，所以选项BCD正确。
下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）。
A、月报
B、季报
C、半年报
D、年报
答案：D
分析解释：本题考核财务报告概述。中期财务报表是指以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报。
下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是（ ）。
A、长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
B、投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
C、可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
D、持有至到期投资已确认减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金额内转回
答案：C
分析解释：可供出售金融资产的减值损失，属于债务工具的，通过“资产减值损失”转回；属于权益工具投资的，通过“其他综合收益”转回。
某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。
A、500
B、1125
C、625
D、3375
答案：C
分析解释：本期销售成本=4500×(l-25%)=3375（万元）；结存存货成本=3500+500-3375=625（万元）。
下列各项中，属于《公民道德建设实施纲要》中提出的职业道德主要内容有（ ）。
A、诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会
B、爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会
C、文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法
D、爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公司、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务
答案：B
分析解释：本题考核职业道德规范的内容。我国社会主义职业道德规范的主要内容是：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。
下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是( )。
A、长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
B、投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
C、可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
D、持有至到期投资已确认减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金额内转回
答案：C
分析解释：可供出售金融资产的减值损失，属于债务工具的，通过“资产减值损失”转回；属于权益工具投资的，通过“其他综合收益”转回。
资产负债表日，经减值测试，企业应收账款账面价值高于其预计未来现金流量现值的差额，应记人( )。
A、“资产减值损失”科目的贷方
B、“坏账准备”科目的贷方
C、“管理费用”科目的借方
D、“应收账款”科目的贷方
答案：B
分析解释：期末应收账款账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应计提坏账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
2015年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2016年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条仵的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的人账价值为( )万元。
A、800
B、900
C、1 100
D、600
答案：D
分析解释：企业自行研发无形资产，研究阶段发生的支出计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，计入无形资产成本，选项D正确。
下列备项中，关于资产减值的表述不正确的是( )。
A、长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
B、投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
C、可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
D、持有至到期投资已确认减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金额内转回
答案：C
分析解释：可供出售金融资产的减值损失，属于债务工具的，通过“资产减值损失”转回：属于权益工具投资的，通过“其他综合收益”转回。
张某为某单位的会计人员，平时工作努力，钻研业务、积极学习并提供合理化建议，这体现了张某具有（ ）的职业道德。
A、爱岗敬业
B、客观公正
C、提高技能
D、参与管理
答案：A,C,D
分析解释：本题考核会计职业道德的要求。工作努力、钻研业务、积极提供合理化建议体现了爱岗敬业、提高技能和参与管理的职业道德要求。
下列关于无形资产的处置和报废的处理，说法不正确的有（ ）。
A、无形资产对外出租取得的收入计入营业外收入
B、对外出租的无形资产计提的累计摊销计入管理费用
C、处置无形资产时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入资产处置损益
D、无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）
答案：A,B
分析解释：无形资产对外出租取得的收入计入其他业务收入，选项A错误；对外出租无形资产计提的累计摊销计入其他业务成本，选项B错误。
股份有限公司是以发行股票的方式筹集股本的，在我国股票可以平价发行，也可以溢价发行，还可以折价发行。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：股份有限公司是以发行股票的方式筹集股本的，股票可以平价发行，也可以溢价发行，但在我国不允许折价发行。故本题表述错误。
以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，可供出售金融资产公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须作纳税调减。
甲公司为8P手机生产企业，共有职工100名，其中70名为直接参加生产的职工30名为总部管理人员。2016年12月，甲公司以其生产的每台成本为5 000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该手机市场售价为每台6 000元，甲公司适用的增值税税率为17%。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为60万元，管理费用为18万元，主营业务收人为60万元，主营业务成本50万元。 （ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：该企业应确认的应付职工薪酬为70.20万元，管理费用为21.06万元，主营业务收人为60万元，主营业务成本50万元。
以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。 （ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，可供出售金融资产公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须作纳税调减。
下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有（）。
A、安心工作、任劳任怨
B、做老实人、说老实话、办老实事
C、保守秘密、不为利益所诱惑
D、执业谨慎、信誉至上
答案：B,C,D
分析解释：选项A是爱岗敬业的基本要求。【知识点】会计职业道德的内容【考点】会计职业道德的内容【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，应计入其他应付款的有( )。
A、存入保证金
B、应付销货方代垫的运杂费
C、应付租入包装物租金
D、到期无力支付的商业承兑汇票
答案：A,C
分析解释：选项B，计入应付账款;选项D，计入应付账款。【知识点】其他应付款【考点】其他应付款【考察方向】概念释义【难易程度】易
某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（）。
A、支付的原材料价款计入材料成本
B、支付的运输费计入材料成本
C、支付的可以抵扣的增值税进项税额计入材料成本
D、支付的票据承兑手续费计入财务费用
答案：A,B,D
分析解释：选项C，计入应交税费—应交增值税（进项税额）。【知识点】应交税费【考点】应交增值税【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，企业应通过"其他应付款"科目核算的有（）
A、应付职工的生活困难补助
B、应付供货方的代垫运费
C、出借包装物收取的押金
D、为职工代扣代交的物业费
答案：C,D
分析解释：选项A计入应付职工薪酬；选项B计入应付账款。【知识点】其他应付款【考点】其他应付款【考察方向】概念释义【难易程度】易
企业应交纳的增值税应在利润表的“税金及附加”项目中填列。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业应交纳的增值税在应交税费-应交增值税反映。【知识点】应交税费【考点】应交增值税【考察方向】原文挖空【难易程度】易
下列各项中，属于非流动资产的是（）。
A、固定资产
B、存货
C、银行存款
D、其他应收款
答案：A
分析解释：固定资产属于非流动资产，选项BCD属于流动资产。【知识点】固定资产【考点】固定资产【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列关于无形资产摊销的会计处理中，表述正确的有( )。
A、使用寿命不确定的无形资产应统一按照10年进行摊销
B、对于无法可靠确定经济利益预期实现方式的，应采用直线法摊销
C、出租无形资产摊销额应记入“其他业务成本”科目
D、管理用无形资产的摊销额应记入“管理费用”科目
答案：B,C,D
分析解释：无形资产使用寿命不确定的不应摊销。【知识点】无形资产的账务处理【考点】无形资产摊销【考察方向】概念释义【难易程度】中
根据资料（4），下列各项中，甲公司转让专利权的净收益应记入的会计科目是（ ）。  

A、资产处置损益
B、营业外收入
C、投资收益
D、其他业务收入
答案：A
分析解释：甲公司转让专利权的净收益应记入资产处置损益。【知识点】固定资产【考点】处置固定资产【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，属于非流动资产的有（）。
A、长期待摊费用
B、工程物资
C、固定资产清理
D、一年内到期的非流动资产
答案：A,B,C
分析解释：一年内到期的非流动资产属于流动资产，选项D错误。【知识点】流动资产【考点】流动资产【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项业务会引起应收账款账面价值变动的有（）。
A、销售货物收到银行汇票
B、计提坏账准备
C、代购货方垫付的包装费
D、租入包装物支付的押金
答案：B,C
分析解释：选项A，不确认应收账款；选项D，属于其他应收款。【知识点】应收账款【考点】应收账款【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入（ ）。
A、管理费用
B、财务费用
C、营业外支出
D、采购存货成本
答案：B
分析解释：签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入财务费用。【知识点】费用概述【考点】费用的管理【考察方向】原文挖空【难易程度】易
下列各项中，不应计入工业企业其他业务成本的是（）。
A、结转销售原材料的成本
B、结转销售商品的成本
C、计提以成本模式计量的投资性房地产的折旧额
D、结转随同产品出售单独计价的包装物成本
答案：B
分析解释：选项B，结转销售商品的成本计入主营业务成本。【知识点】营业成本【考点】其他业务成本【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，企业应记入“营业外支出”的有( )。
A、发生的排污费
B、固定资产盘亏的净损失
C、公益性捐赠支出
D、行政罚款支出
答案：B,C,D
分析解释：选项A，发生的排污费应记入“管理费用”科目。【知识点】营业外支出【考点】营业外支出【考察方向】概念释义【难易程度】中
自然人从出生时起到死亡时止，具有民事权利能力，胎儿因其尚未出生，不具有民事权利能力。( )
A、错
B、对
答案：A
分析解释：涉及遗产继承、接受赠与等胎儿利益保护的，胎儿视为具有民事权利能力，但胎儿娩 出时为死体的，其民事权利能力自始不存在。
某煤矿生产企业2021年12月份开采原煤600吨，当月向某供热公司销售原煤300 吨，收取不含税的销售额为90万元；将自采原煤200吨移送用于加工洗选煤。已知原煤适用的资源税税率为6%。该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为（ ）万元。
A、5. 4
B、11.4
C、12. 6
D、10. 5
答案：A
分析解释：将自采原煤移送用于加工洗选煤，移送环节不需要缴纳资源税。该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=90x6%=5.4（万元）。
2017 年2月，甲公司会计机构负责人组织会计人员对 纸质及电子会计资料进行整理，移交给甲公司档案管理机构。 2018 年2月，甲公司档案管理机构负责人组织相关机 构对已经到保管期限的会计档案进行鉴定。对确无保存价值 可以销毁的会计档案，由档案管理员编制会计档案销毁清册， 经相关人员签署意见后销毁。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。  
关于甲公司对会计档案鉴定的下列表述中，正确的 是（ ）。
A、会计档案鉴定工作应当由单位会计机构牵头
B、会计档案鉴定工作由会计、审计、纪检监察、档案 管理等机构或者人员共同进行
C、应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定
D、鉴定后认为仍需继续保存的会计档案，应当重新划 定保存期限 会计档案
答案：B,C,D
分析解释：选项 AB：会计档案鉴定工作应当由“单位档 案管理机构”牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构 或者人员共同进行。
（二）中国公民李某为境内某高校教师，2021年有关收入如下：  
(1)每月取得工资收入10000元，任职高校每月代扣代缴社会保险费840元，住房公积金960元。  
(2)到某机构从事课外教学培训活动，取得报酬3800元。  
(3)出版专业教材取得稿酬收入15000元，发生资料借阅费支出2000元。  
(4)购买企业债券取得利息3000元，取得机动车保险理赔4000元，购买福利彩票取得 一次中奖收入2000元，参加商场促销抽奖获得价值5000元的奖品。  
已知：李某为独生子，其父母均已年过60周岁；其独子正在就读高中一年级。子女教育专项附加扣除标准为1000元/月，由李某按扣除标准的100%扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。  
要求：  
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。  
1.在计算李某2021年度综合所得应纳税所得额时，下列计算专项扣除合计金额的算式 中，正确的是( )。
A、(840+960) X12
B、60000+ (840+960) X12
C、60000+ (840+960) X12+1000X12
D、60000+ (840+960) x12+1000x12+2000x12
答案：A
分析解释：专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保 险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
2021年10月，乙劳务派遣公司（以下简称“乙公司”）与甲公司签订劳务派遣协议，将周某派遣到甲公司工作。2021年12月，周某在甲公司的工作结束。此后甲公司、乙公司再未给周某安排任何工作。下列有关周某无工作期间报酬支付及标准的表述中，正确的是（ ）。
A、周某无权要求支付报酬
B、甲公司应向其按月支付报酬
C、周某报酬标准为支付单位所在地的最低工资标准的80%
D、乙公司应向其按月支付报酬
答案：D
分析解释：被派遣劳动者在无工作期间，“劳务派遣单位”（乙公司）应当按照所在地人民政府规定的“最低工资标准”，向其按月支付报酬。
甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的高铁车票，票面金额共计10900元。已知，铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额。计算甲公司当月购进国内旅客运输服务允许抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )。
A、10900x(1+9%)x9%=1069.29(元）
B、10900 x(1-9%)x9%=892.71(元）
C、10900÷(1+9%)X 9%=900(元）
D、10900 X 9%=981(元）
答案：C
分析解释：取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额，计算公式：铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷(1+9%)x 9%。
关于地方政府债务管理制度的说法，错误的是( )。
A、地方政府举债采取政府债券方式
B、地方政府债务规模实行限额管理
C、地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则
D、地方政府举债可用于公益性资本支出和适度归还存量债务，也可用于经常性支出
答案：D
分析解释：本题考查地方政府债务管理制度。选项D错误，地方政府举债只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出。
证券账户，是指中国结算公司为申请人开出的（）的权利凭证。开立证券账户是投资者进行证券交易的先决条件。
A、记载其证券持有日期
B、记载其证券持有及变更
C、记载其证券持有及变更日期
D、记载其证券持有人及变更时间
答案：B
分析解释：证券账户，是指中国结算公司为申请人开出的记载其证券持有及变更的权利凭证。开立证券账户是投资者进行证券交易的先决条件。
期货交易所违反规定收取保证金的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予纪律处分，处（）的罚款。
A、1万元以上5万元以下
B、1万元以上10万元以下
C、5万元以上10万元以下
D、5万元以上20万元以下
答案：B
分析解释：期货交易所违反规定收取保证金的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予纪律处分，处1万元以上10万元以下的罚款。
对要求审查董事、监事任职资格的申请，国务院证券监督管理机构自受理之日起（）个工作日内作出批准或者不予批准的书面决定。
A、7
B、10
C、20
D、30
答案：C
分析解释：对要求审查董事、监事任职资格的申请，国务院证券监督管理机构自受理之日起20个工作日内作出批准或者不予批准的书面决定。
下列选项中，不正确的是（）。
A、投资者可以采取要约收购的方式收购上市公司
B、证券公司从事融资融券业务，应当按照规定程序，了解客户的身份、财产与收入状况、证券投资经验和风险偏好，并以书面和电子方式予以记载、保存
C、公司营业用主要资产的出售一次达到该资产的40%，这属于内幕信息
D、基金托管人与基金管理人可以为同一机构
答案：D
分析解释：根据《证券投资基金法》第35条的规定，基金托管人与基金管理人不得为同一机构，不得相互出资或者持有股份。故选项D错误。
关于我国预算执行制度的说法，错误的是( )。
A、预算执行制度是政府预算制度的重要组成部分，是预算实施的关键环节
B、预算执行制度包括国库集中收付制度和政府采购制度
C、我国的国库集中收付制度以财政资金银行账户管理体系为基础
D、政府采购运行机制实行集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅
答案：C
分析解释：本题考查我国的预算执行制度。国库集中收付制度以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式，选项C错误。
可以行使决定各部部长人选的职权的是：（ ）
A、全国人民代表大会
B、全国人民代表大会常务会
C、中华人民共和国主席
D、国务院总理
答案：A
分析解释：全国人民代表大会可以根据国务院总理的提名，决定国务院副总理、国务委员、各部部长、各委员会主任、审计长、秘书长的人选。
11月1日接受的产品安装业务，12月31日累计确认的劳务收入为（ ）。
A、50万元
B、54万元
C、60万元
D、90万元
答案：B
分析解释：履约进度=30÷（30+20）=60%，12月31日应累计确认的劳务收入=90×60%=54（万元）。【知识点】收入
调整再贴现率是货币当局给银行界和公众的重要政策信号，降低再贴现率表示货币当局想要：（ ）
A、扩大货币供给
B、减少货币供给
C、商业银行提高利率
D、保持货币供给不变
E、商业银行降低利率
答案：A,E
分析解释：调整再贴现率是货币当局给银行界和公众的重要政策信号，降低再贴现率表示货币当局想要扩大货币供给，想让商业银行降低利率。
丙公司为一家国有独资公司，丁公司是一家有限责任公司。  
【资料1】2022年2月，丙公司拟与丁公司作为发起人共同出资设立戊股份有限公司（以下简称戊公司）。  
【资料2】2022年6月，戊公司以募集方式设立。  
【资料3】2022年7月，丁公司因骗取新能源汽车财政补贴的行为，被工信部门处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处罚，同时被财政部门罚款1.3亿元。  
【资料4】2022年7月，丙公司负责人涉嫌违法违规，丙公司接受了审计机关的审计。  
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。  
丙公司和丁公司认购的戊公司股份总额不得低于总数的（ ）
A、85%
B、65%
C、45%
D、35%
答案：D
分析解释：以募集方式发起成立股份公司，发起人认购的股份不得低于总数的35%。【知识点】公司的注册资本及股东出资【考点】股东出资
下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。
A、因执行企业会计准则，将对子公司的股权投资由权益法转为成本法
B、将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法
C、企业将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式
D、因执行新企业会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
答案：A,C,D
分析解释：选项B，属于会计估计变更。【知识点】会计政策变更及其条件【考点】会计政策变更的概念【考察方向】概念理解【难易程度】中
亏损合同的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：亏损合同的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。
如果连续3年减值测试的结果表明，固定资产的可收回金额超过其账面价值的20%,且报告期间未发生不利情况，资产负债表日不需重新估计该资产的可收回金额。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：【知识点】资产可收回金额的计量和减值损失的确定【考点】资产可收回金额计量的基本要求【考察方向】原文表述【难易程度】易
某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。
A、132.00
B、116.80
C、120.00
D、106.19
答案：A
分析解释：该烟厂应纳烟叶税＝600×（1＋10%）×20%＝132.00（万元）。【知识点：第九章烟叶税第五节应纳税额的计算】
下列增值税应税行为中，适用于13%税率的是（ ）。
A、有形动产租赁服务
B、纳税人跨境提供企业管理服务
C、经济代理服务
D、金融商品转让
答案：A
分析解释：选项B适用税率为零；选项CD，适用税率为6%。【知识点】增值税的税率【考点】税率【考察方向】概念理解 【难易程度】易
以下选项中，属于税收程序法主要制度的有（）。
A、表明身份制度
B、回避制度
C、欠税管理制度
D、听证制度
E、职能分离制度
答案：A,B,D,E
分析解释：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度和时限制度。【知识点：税收程序法的主要制度】
税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在( )。
A、执法主体法定
B、执法内容合法
C、执法程序合法
D、执法手段合法
E、执法根据合法
答案：A,B,C,E
分析解释：税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。【知识点：税收执法合法性原则】
下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( ) 。
A、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
B、取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在85%以上
E、申报的计税依据明显偏低又无正当理由的
答案：A,B,D
分析解释：选项C，属于纳税人应进行土地增值税清算的情形;选项E，属于核定征收土地增值税的情形。【知识点：土地增值税的清算条件】
根据资源税规定，下列各项属于资源税征税范围的有( )。
A、人造石油
B、二氧化碳气
C、与原油同时开采的天然气
D、花岗岩
E、硫铁矿
答案：B,C,D,E
分析解释：选项A:资源税征税范围中的原油指的是开采的天然原油，不包括人造石油。【知识点：第六章资源税第三节税目和税率一、税目】
下列关于本题相关业务的说法正确的有（ ）。
A、代收代缴城建税应使用受托方所在地的税率
B、委托加工收回的药酒连续生产，不允许抵扣已纳消费税
C、赠送的白酒应按最高价计算消费税
D、因管理不善而损失的酒精进项税额应做转出处理
E、委托加工收回的药酒直接销售的不再计算消费税
答案：A,B,D,E
分析解释：选项 C，消费税适用最高价的情形只有“换、抵、投”三种情形，赠送的白酒应按同类平均售价计算消费税。【知识点：消费税】
下列关于信息技术系统的说法中，错误的是（）。
A、信息技术一般控制环境影响应用控制的运行
B、信息技术一般控制通常与全部或部分财务报表认定相关
C、编辑检查可以实现应用控制审计的准确性目标
D、编辑检查不能实现应用控制的完整性目标
答案：D
分析解释：编辑检查同时可以实现应用控制审计的完整性和准确性。[知识点：信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系]
（一）  
甲技术开发企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生下列业务：  
(1)为我国境内乙企业提供产品研发服务并提供培训服务，取得研发服务含税收入400万元.培训含税收入70万元，发生相关研发服务的不含税支出7.2万元，取得增值税专用发票。  
(2)为我国境内丙企业提供技术项目认证服务，开具增值税专用发票，注明金额为100万元。  
(3)向我国境内丁企业转让一项专利技术取得转让收入240万元，取得与之相关的技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续；为我国境内戊企业提供技术服务，取得技术服务费，开具增值税专用发票注明金额20万元，另向其销售一台专用设备，开具增值税专用发票注明金额500万元。  
(4)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入3120万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1120万元，相关税费60万元；该公司选择按简易计税方法计税。  
(5)购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，金额为80万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额2万元。  
(6)购进一处仓库，取得的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为260万元。  
已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣，本月发生的进项税全部用于一般计税方法计税项目。  
（已知：增值税税率为13%）  
根据上述资料，回答下列问题：  
甲企业当月准予抵扣的进项税额( )万元。
A、173.33
B、275.04
C、274.82
D、271.01
答案：D
分析解释：(3)当月准予抵扣的进项税额=7.2×6%+80×13%+2×9%+260=271.01（万元）【知识点：进项税额】
（一）某金融机构为增值税一般纳税人，以 1 个季度为纳税期限，2017 年第一季度发生下列业务：  
（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入 1200 万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25 万元。发生人员工资支出 650 万元。  
（2）转让金融商品，卖出价 10557.60 万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额 9 万元，税额 0.54 万元。该批金融商品买入价 4536.80 万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。  
（3）以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润 3000 万元（含增值税）。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。  
（4）购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额 68 万元；为改善服务条件，2017 年 2月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额 1530 万元。  
假设本期取得的相关票据均符合税法规定。并在当期按照规定认证抵扣进项税额。  
根据上述资料，回答下列问题：  
（2）业务（2）的销项税额是（ ）万元。
A、340.26
B、340.80
C、597.06
D、597.60
答案：B
分析解释：业务（2）的销项税额=（10557.6-4536.8）÷（1+6%）×6%=340.8（万元）。【知识点：销项税额】
某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2021年4月生产销售农用喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费现金收入10万元。当月购入零配件，取得增值税专用发票上注明的税款为2.6万元，零配件已入库。则该厂4月份应纳增值税为( )万元。
A、4.25
B、3.2
C、3.05
D、3.55
答案：C
分析解释：该厂4月份应纳增值税=50x9%+10÷(1+13%)×13%-2.6=3.05（万元）。【知识点：应纳税额的计算】
关于增值税销售额的规定， 下列说法正确的有（ ）。
A、航空运输企业以向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额， 包括机场建设费
B、纳税人提供旅游服务， 可以选择以全部价款和价外费用， 扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、 餐饮费、 交通费、 签证费、 门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额
C、纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的， 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
D、纳税人提供劳务派遣服务， 按照一般计税方法计税的， 应以取得的全部价款和价外费用为销售额
E、纳税人提供签证代理服务， 以取得的全部价款和价外费用， 扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领） 馆的签证费、 认证费后的余额为销售额
答案：B,C,D,E
分析解释：选项 A： 航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。【知识点】销项税额
印刷厂为出版社印刷图书业务（3）的增值税销项税（ ）元。
A、10200.00
B、7890
C、10697.25
D、11050.00
答案：B
分析解释：为出版社印刷图书业务（3）的增值税销项税＝5000×12×13%＋1000×9%＝7890（元）【知识点：销项税额】
下列属于注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明的事项有()。
A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C、管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
D、管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑
答案：A,B,C,D
分析解释：以上四项均属于注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明的内容。【知识点：书面声明】【题库维护人：QYD】
单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。
A、转让土地使用权
B、承受不动产所有权
C、赠与不动产所有权
D、转让不动产所有权
答案：B
分析解释：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。（知识点：征税范围）（题库维护老师：zhx）
下列关于国际避税方法的表述中，不正确的是( ) 。
A、外国基地公司是以避税港为基地而建立的，主要从事转移或累积与第三国营业或投资而产生利润的公司
B、纳税人对外投资时，可以根据合伙企业与公司、子公司与分公司在不同国家之间的税制差异，选择最有利的组织形式以实现税收利益最大化
C、跨国纳税人可以利用混合金融工具进行错配安排来达到避税的目的
D、纳税人选择权益性融资方式比债务融资方式具有税收优势
答案：D
分析解释：选项D,由于债务人支付给债权人利息可以税前扣除，选择债务融资方式比权益性融资方式具有税收优势。【知识点】国际避税方法
下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是( )。
A、应对管理层凌驾于控制之上的控制
B、信息技术一般控制
C、信息技术应用控制
D、对期末财务报告流程的控制
答案：C
分析解释：信息技术应用控制属于业务流程层面控制，选项A、B、D属于整体层面控制。【知识点】在整体层面和业务流程层面了解内部控制
下列关于风险评估的作用的说法，错误的是（）。
A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C、识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等
D、设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险
答案：D
分析解释：设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平，审计风险只能降低，而不能完全消除。【知识点】风险评估的作用
下列有关期后事项审计的说法中，正确的有( ) 。
A、期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
B、期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C、注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
D、审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告
答案：B,C,D
分析解释：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。[知识点：期后事项的种类]
下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。
A、注册会计师识别出的舞弊风险
B、未更正错报
C、注册会计师确定的关键审计事项
D、注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
答案：D
分析解释：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。[知识点：值得关注的内部控制缺陷]
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计D集团2014年度财务报表，E公司是D集团具有财务重大性的重要组成部分。注册会计师的下列做法中，正确的有（ ）。
A、由A注册会计师对E公司财务报表执行审计工作
B、由组成部分注册会计师F对E公司财务报表执行审计工作
C、由A注册会计师确定E公司财务报表审计的整体重要性
D、由组成部分注册会计师F确定E公司财务报表审计的整体重要性
答案：A,B,C
分析解释：选项D，对具有财务重大性的组成部分执行审计工作，应由集团项目组确定其财务报表审计的整体重要性。【知识点】重要性的含义
下列各项中，构成会计估计错报的有（ ）。
A、管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
B、会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异
C、管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
D、管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值
答案：A,C,D
分析解释：因为会计估计本身具有不确定性，会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异并不一定意味着存在错报。【知识点】错报