Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列关于烟叶税税率和计税依据的说法，错误的是（ ）。
A、烟叶税税率统一为10%
B、烟叶税的计税依据是纳税人购买烟叶实际支付的价款总额
C、纳税人实际支付的价款总额包括支付给烟叶生产单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴
D、价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算
答案：A
分析解释：烟叶税税率统一为20%。烟叶税的计税依据是纳税人购买烟叶实际支付的价款总额。价款总额包括支付给烟叶生产单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。【知识点】烟叶税【考点】烟叶税的计税依据和应纳税额的计算、烟叶税的税率【考察方向】结论考察【难易程度】易
该企业生产经营自用的房屋应缴纳房产税（ ）万元。
A、43.2
B、48
C、38.4
D、36
答案：A
分析解释：原值1000万的仓库是7月1日出租的，那么1月-6月要按余值计缴房产税。生产经营自用房产应缴纳房产税=（5000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×6=43.2（万元）。【知识点】财产税制【考点】房产税【考察方向】案例应用【难易程度】难
该企业生产经营自用的房屋应缴纳房产税（ ）万元。
A、43.2
B、48
C、38.4
D、36
答案：A
分析解释：原值1000万的仓库是7月1日出租的，那么1月-6月要按余值计缴房产税。生产经营自用房产应缴纳房产税=（5000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×6=43.2（万元）。【知识点】财产税制【考点】房产税【考察方向】案例应用【难易程度】中
某企业于2017年1月1日购入一项专利权，实际支付款项为100万元，按10年采用直线法摊销，有第三方承诺在使用寿命结束时以5万元价格购买该专利权。2018年年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2019年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2019年应摊销的金额为（）万元。
A、9.5
B、12
C、16
D、11
答案：D
分析解释：2018年年末该专利权的账面净值=100-（100-5）÷10×2=81（万元），可收回金额为60万元，所以，2018年年末该专利权的账面价值为60万元。2019年应摊销的金额=（60-5）÷5=11（万元）。【知识点】无形资产【考点】无形资产摊销【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列关于内部研发无形资产会计处理的表述中，不正确的有（ ）。
A、无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部计入当期损益
B、内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和
C、企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销金额，应当全部计入当期损益
D、内部研发无形资产发生的研发支出均应资本化
答案：C,D
分析解释：选项C，企业自用的无形资产如果用于产品生产，那么无形资产的摊销额应计入制造费用，最终计入产品的成本。选项D，对于企业内部研究开发项目，开发阶段的支出同时满足条件的才能资本化。【知识点】内部研究开发支出的确认和计量【考点】内部研究开发支出的确认和计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列方法中可提高审计人员审计风险承受能力的有（ ）。
A、回避风险较大的审计项目
B、明确审计范围
C、聘请法律顾问
D、办理职业保险
E、建立风险基金制度
答案：C,D,E
分析解释：对于不可控的审计风险，审计人员应提高风险承受能力。例如，建立风险基金制度，办理职业保险。虽然这些措施不能防范审计风险，但可减少诉讼失败时的经济损失。审计组织还可聘请法律顾问，对可能发生的法律责任问题及时同法律顾问商洽，以便采取合理的对策。选项A属于风险回避法。选项B属于自我保护法。
固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：资产存在可能发生减值迹象的，企业应当进行减值测试，估计可收回金额。资产的可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。【知识点】资产可收回金额计量的基本要求【考点】资产可收回金额计量的基本要求【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：比较初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，前者大于后者的，不调整长期股权投资账面价值；前者小于后者的，应当按照两者之间的差额调增长期股权投资的账面价值，同时计入取得投资当期损益（营业外收入）。【知识点】权益法【考点】权益法【考察方向】概念释义【难易程度】中
根据城市维护建设税的现行规定，下列属于城市维护建设税计税依据的有（ ）。
A、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税
B、个体工商户拖欠的增值税
C、个人独资企业偷税被处的增值税罚款
D、外资商场偷逃的增值税
E、企业进口应税消费品缴纳的进口环节的消费税
答案：B,D
分析解释：选项A，从2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及教育费附加：选项B、C、D，城建税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税，滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据，但外资商场偷逃的增值税是应计征城建税的；选项E，进口货物不需要缴纳城建税。【知识点：计税依据】
下列有关我国审计机关公布审计结果的表述中，正确的有（ ）。
A、审计机关依法实行审计结果公告制度
B、审计机关公布审计结果应指定专门机构统一办理
C、审计机关派出机构未经授权不得向社会公布审计结果
D、正在调查、处理过程中的事项应当对外公布其进展情况
E、审计机关统一组织不同级次审计机关参加的审计项目，由各审计机关自行对外公布审计结果
答案：A,B,C
分析解释：D选项，正在调查、处理过程中的事项不得公布。E选项，审计机关统一组织不同级次审计机关参加的审计项目，其审计和审计调查结果原则上由负责该项目组织工作的审计机关统一对外公布。【知识点】审计结果公布、国家审计的审计程序【考点】不得公布的信息、审计报告阶段【考查方向】结论考查【难易程度】中
关于消费税的说法，错误的是（ ）。
A、消费税是价内税
B、消费税记入“税金及附加”科目
C、消费税记入“销售费用”科目
D、啤酒包装物押金不缴纳消费税
答案：C
分析解释：本题考查消费税的相关内容。消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。【知识点】消费税的概念【考点】消费税的概念【考察方向】概念释义【难易程度】易
根据《中华人民共和国进出口关税条例》，下列说法正确的有（ ）。
A、出口货物的关税完税价格不包含出口关税
B、进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费
C、进口货物成交价格“FOB”是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”
D、进口货物成交价格“CFR”是“到岸价格”的价格术语简称
E、进口货物成交价格“CIF”是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”
答案：A,C,E
分析解释：选项B错误，如果进口货物保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。选项D错误，CFR 是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”。【知识点】关税的完税价格和应纳税额的计算【考点】应纳税额的计算【考察方向】概念释义【难易程度】中
关于运输工具舱位承包业务，下列选项中，说法正确的是（ ）。
A、是指承包方以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后以承包他人运输工具舱位的方式，委托发包方实际完成相关运输服务的经营活动
B、发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税
C、发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照租赁服务缴纳增值税
D、承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税
E、承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照租赁服务缴纳增值税
答案：A,B,D
分析解释：选项C和E错误，在运输工具仓位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照交通运输服务缴纳增值税【知识点】增值税的征税范围【考点】交通运输服务【考察方向】概念理解 【难易程度】中
境内某企业将价值120000元的原材料运往境外加工产品1000件，出境时已向海关报明。产成品完工以后，企业在海关规定期限内将产成品复运进境，境外加工费折合人民币（下同）50000元，料件费20000元，该货物复运进境发生的运费及保险费合计10000元。国内同类产品不含税售价为每件300元。已知关税税率为20%。则该企业应缴纳进口关税( )元。
A、14000
B、16000
C、40000
D、60000
答案：B
分析解释：运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳关税=(50000+20000+10000)×20%=16000（元）。【知识点：特殊进口货物的完税价格】
甲公司为增值税一般纳税人，2018年12月31日购入一台生产用机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2019年12月31日该设备的可收回金额为500万元，甲公司未进行会计估计变更。2020年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备应采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同，则2020年12月31日该设备的计税基础为（）万元。
A、300
B、400
C、600
D、1000
答案：C
分析解释：资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。2020年12月31日设备的计税基础=1000 - 1000/5 × 2 =600 (万元）。【知识点】资产的计税基础【考点】资产的计税基础【考察方向】案例应用【难易程度】中
西方公司于2016年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。下列关于该固定资产2017年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是（）。
A、产生应纳税暂时性差异80万元
B、产生可抵扣暂时性差异80万元
C、产生可抵扣暂时性差异40万元
D、不产生暂时性差异
答案：B
分析解释：2017年12月31日，该项固定资产的账面价值=600-600×5/（1+2+3+4+5）=400（万元），计税基础=600-600/5=480（万元），资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异80万元。【知识点】暂时性差异【考点】暂时性差异【考察方向】案例应用【难易程度】中
企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
A、错
B、对
答案：B
分析解释：与其他资产相一致，资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。【知识点】递延所得税资产的确认和计量【考点】递延所得税资产的计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司为乙公司的母公司。2×19年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1 000万元，增值税税额为130万元，款项已收到；该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2×19年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（ ）万元。
A、300
B、700
C、1 000
D、1 130
答案：D
分析解释：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=1 000+130=1 130（万元）。销售价款和增值税的款项都已收到，所以抵销含税金额。【知识点】编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目【考点】企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司及其子公司对投资性房地产采用不同的会计政策，具体如下：甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量；子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量，子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量；子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量；子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制合并财务报表时，对纳入合并范围的各子公司对投资性房地产的会计处理中，正确的是（ ）。
A、符合投资性房产的后续计量统一为成本模式，同时统一有关资产折旧的年限。
B、子公司对投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整，即后续计量采用成本模式并考虑折旧或推销，折旧或摊销年限根据实际使用情况确定。
C、对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量，其他投资性房地产采用成本模式计量。
D、区分在用投资性房地产与在建投资性房地产，在用投资性房地产统一采用成本模式计量,在建投资性房地产采用公允价值模式计量。
答案：B
分析解释：编制财务报表前，应当尽可能统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致，但资产的折旧（摊销）年限，应根据不同的情况分别确定，不应予以统一。【知识点】合并财务报表编制的前期准备事项【考点】合并财务报表编制的前期准备事项【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列项目中属于土地增值税扣除项目中的房地产开发成本的有（）。
A、土地征用及拆迁补偿费
B、公共配套设施费
C、销售过程中发生的销售费用
D、开发间接费用
E、建筑安装工程费
答案：A,B,D,E
分析解释：选项C属于土地增值税房地产开发费用。房地产开发成本是开发土地和新建房及配套设施的成本简称,是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本,这些成本允许按实际发生数扣除。包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。【知识点：房地产开发成本】
（四）  
某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2016 年 2 月发生以下业务：  
（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒 500 斤勾兑 68°白酒 980 斤，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为 240 元/斤。  
（2）用外购已税原浆白酒勾兑 56°白酒 3000 斤，销售 1000 斤，不含税出厂价 250 元/斤。  
（3）销售给下属销售公司 42°白酒 500 斤，不含税出厂价 100 元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为 220 元/斤。  
（4）移送一批 60°白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格 260 元/斤，门市部销售 360 斤，不含税价 300 元/斤。已知：白酒的成本利润率为 10%，白酒消费税税率为 20%,定额税率 0.5 元/斤，白酒消费税计税价格核定比例为 60%。  
要求：根据上述资料，回答下列问题。  
（4）该公司业务（4）应缴纳消费税（ ）元。
A、18900.00
B、21600.00
C、18720.00
D、21780.00
答案：D
分析解释：本题考查自设非独立核算门市部计税的规定。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。业务（4）应缴纳消费税=360×300×20%+360×0.5=21780（元）。【知识点：自设非独立核算门市部销售应税消费品的计税规定】
某金店为增值税一般纳税人，2021年4月零售铂金项链，取得含税销售额56.5万元；零售镀金项链，取得含税销售额22.6万元；采取以旧换新方式销售银项链200条，每条新银项链的零售价为345元，每条旧银项链的作价为175.5元，每条实际收取差价款169.5元。该金店当月应缴纳消费税( )万元。
A、2.5
B、2.65
C、2.99
D、3.65
答案：B
分析解释：镀金首饰在零售环节不缴纳消费税。纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该金店当月应缴纳消费税=(56.5+169.5×200/10000)÷(1+13%)×5%=2.65（万元）。【知识点：金银首饰零售环节征收消费税的规定】
自2019年1月1日起，下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的规定，表述不正确的是（）。
A、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元
B、在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为零
C、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额
D、完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，不可以自跨境电商零售渠道进口
答案：D
分析解释：完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易管理。【知识点：跨境电子商务零售进口税收政策】
有关建设用地使用权的下列说法中，正确的是（ ）。
A、建设用地使用权没有年限限制
B、以出让方式取得的建设用地使用权，自缴清出让金时设立
C、住宅建设用地使用权期限届满的，自动续期
D、以无偿划拨方式取得的建设用地使用权不得转让
答案：C
分析解释：（1）选项A：以无偿划拨方式取得的建设用地使用权，没有期限限制；以出让方式取得的建设用地使用权根据土地用途不同，有期限限制，40年~70年不等。（2）选项B：建设用地使用权自登记时设立。（3）选项D：以划拨方式取得的土地使用权的转让受到限制，转让应依法办理相关手续并缴足土地出让金。
2018年5月1日以后，下列增值税纳税人中，可以选择按照小规模纳税人计算纳税的是( )。
A、年应税销售额超过500万元的零售企业
B、年应税销售额超过500万元的工业企业
C、年应税销售额超过500万元的生产企业
D、年应税销售额超过500万元的不经常发生应税行为的企业
答案：D
分析解释：自2018年5月1日起,统一增值税小规模纳税人标准,即增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户,以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按照小规模纳税人纳税。【知识点：小规模纳税人登记管理】
该金融机构本季度应缴纳增值税( ) 万元。  

A、486.54
B、487.17
C、477.72
D、487.35
答案：B
分析解释：本题考核准予抵扣的增值税进项税额。销项税额合计=452.83+40.75+6.79=500.37 (万元),准予抵扣的进项税=4.2/ (1+5%) x5%+13=13.2 (万元),该金融机构本季度应缴纳增值税= 500.37-13.2=487.17 (万元)。【知识点】进项税额
该企业当期准予抵扣的进项税为（ ）万元。
A、23.09
B、20.12
C、25.73
D、25.81
答案：B
分析解释：修理职工食堂使用的外购原材料，其进项税不得抵扣。职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。准予抵扣的进项税＝4.68＋（80×13%＋10×9%）×（1－10%）＋40×3%＋0.64×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＋1.3＝20.12（万元）【知识点：进项税额】
如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。
A、已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
B、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
C、审计工作中遇到的重大困难
D、已确定的财务报表整体的重要性
答案：D
分析解释：沟通的事项可能包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；(3)在审计中对重要性概念的运用以及审计中发现的重大问题、审计工作中的困难、注册会计师的独立性，但是不包括已确定的财务报表整体的重要性。【知识点】沟通的事项
下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有（ ）。
A、环境变化对审计服务的需求产生影响
B、委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解
C、管理层对审计范围施加限制
D、客观因素导致审计范围受到限制
答案：A,B
分析解释：选项A、B恰当，环境变化对审计服务的需求产生影响与对原来要求的审计业务的性质存在误解通常被认为是变更审计业务的合理理由；选项C、D不恰当，无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，通常不被视为合理的变更理由，注册会计师不应同意变更业务。[知识点：审计业务约定条款的变更]
针对A集团的组成部分业务信息，如果仅从特别风险角度判断，审计项目组应当评估为重要组成部分的是( )。
A、与集团存在频繁而复杂的关联交易的组成部分
B、收入约占集团1%的餐饮公司
C、利润约占集团3%的食品加工企业
D、资产约占集团2%的旅游公司
答案：A
分析解释：A项可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，故属于重要组成部分。属于重要组成部分集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：(1)单个组成部分对集团具有财务重大性；(2)由于单个组成部分的特定性或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。【知识点】重要组成部分
在利用以前年度控制测试获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。
A、注册会计师不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试
B、对于拟信赖的不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在上次测试后未发生变化，且上次测试运行有效，则本次审计无须测试
C、对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
D、当被审计单位控制环境薄弱时，注册会计师可以完全不信赖以前审计获取的审计证据
答案：B
分析解释：如果报信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于后在碱轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。【知识点：控制测试的时间（三）如何考虑以前审计获取的审计证据】【题库维护人：QYD】
如果A注册会计师在审计甲公司2018年度财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是( )。
A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
答案：D
分析解释：对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确【知识点】实质性程序的时间
经国务院银行业监督管理机构或者（）负责人批准，银行业监督管理机构有权查询涉嫌金融违法的银行业金融机构及其工作人员以及关联行为人的账户。
A、其市一级派出机构
B、其省一级派出机构
C、银行业协会
D、银行业金融机构
答案：B
分析解释：《银行业监督管理法》第四十一条规定：“经国务院银行业监督管理机构或者其省一级派出机构负责人批准，银行业监督管理机构有权查询涉嫌金融违法的银行业金融机构及其工作人员以及关联行为人的账户;对涉嫌转移或者隐匿违法资金的，经银行业监督管理机构负责人批准，可以申请司法机关予以冻结。”故选B。
下列关于凭证式国债的说法，错误的是（）。
A、可记名、挂失
B、可上市流通
C、在持有期内，持券人可到购买网点提前兑取
D、提前兑取时，除偿还本金外，经办机构按兑付本金的 2‰收取手续费
答案：B
分析解释：凭证式国债是一种国家储蓄债，可记名、挂失，以“凭证式国债收款凭证”记录债权，不能上市流通，从购买之日起计息。在持有期内，持券人如遇特殊情况需要提取现金，可以到购买网点提前兑取。提前兑取时，除偿还本金外，利息按实际持有天数及相应的利率档次计算，经办机构按兑付本金的 
2‰收取手续费。
该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税()元。  

A、1135
B、1150
C、565
D、1145
答案：C
分析解释：权利、许可证照，按照每件5元计算缴纳印花税;自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税=5+5+5+2200000×0.5‰×50%=565(元)【知识点】 应纳税额的计算
下列关于营业账簿的印花税的表述中，正确的有（ ）。
A、对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花
B、采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花
C、车间、门市部、仓库设置的属于会计核算范围，并记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花
D、车间、门市部、仓库设置的虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花
E、对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿（账册）前，暂按 5 元贴花
答案：A,B,D
分析解释：选项C，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项 E，对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿（账册）前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。（知识点：营业账簿）（题库维护老师：zhx）
该食品生产企业签订的以货易货合同应缴纳印花税（）元。  

A、240
B、120
C、150
D、270
答案：D
分析解释：食品生产企业支付了差价，所以可以推断出甲企业货物的价值是50万元，也就是食品生产企业销售了40万元的货物，同时购进了50万元的货物。食品生产企业签订的以货易货合同应缴纳印花税＝（40＋50）×0.3‰×10000＝270（元）。（知识点：应纳税额的计算方法）（题库维护老师：zhx）
根据合同法律制度的规定，下列关于定金的表述中，错误的有( )。
A、收受定金一方不履行合同义务时，应当3倍返还定金
B、收受定金一方履行合同义务时，定金所有权发生移转
C、定金数额不得超过主合同标的额的20%
D、既约定定金又约定违约金的，一方违约时，当事人有权要求同时适用
答案：A,B,D
分析解释：选项A，收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。选项B，定金一旦交付，定金所有权发生转移。选项D，当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款。【知识点】合同法律制度【考点】合同编的调整范围和基本原则【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲有一套房屋欲出租，与乙签订合同，约好10日后交付。第二天，丙听说甲有房出租，愿以更高的价格租下，于是双方签订合同并办理了登记备案手续，约好3日后交付。第三天，丁听说甲有房出租，由于双方为好友，故当日签订合同后丁立即入住。后乙、丙均要求履行合同，下列说法不正确的有（ ）。
A、甲、乙之间合同有效，甲丙、甲丁的合同无效
B、丁为合同的承租人，因为已经合法占有租赁房屋
C、丙为合同的承租人，因为已经办理登记备案手续
D、乙为合同的承租人，因为合同成立在先
答案：A,C,D
分析解释：出租人就同一房屋订立数份租赁合同，在合同均有效的情况下，承租人均主张履行合同的，人民法院按照下列顺序确定履行合同的承租人：（1）已经合法占有租赁房屋的；（2）已经办理登记备案手续的；（3）合同成立在先的。【知识点】租赁合同【考点】“一房数租”的处理【考察方向】结论考察【难易程度】中
根据公司法律制度的规定，下列股东权利中，属于自益权的有（ ）。
A、新股认购优先权
B、股东大会召集请求权
C、提案权
D、剩余财产分配权
答案：A,D
分析解释：自益权是指股东仅以个人利益为目的而行使的权利，即依法从公司取得收益、财产或处分自己股权的权利，包括股利分配请求权、剩余财产分配权、新股认购优先权、股份质押权和股份转让权等。AD正确BC属于共益权【知识点】有限责任公司的股权转让【考点】股东权及其分类【考察方向】结论考察【难易程度】中
发起人因履行公司设立职责造成他人损害,公司未成立,受害人请求全体发起人承担连带赔偿责任的,人民法院应予支持。  

A、错
B、对
答案：B
分析解释：发起人因履行公司设立职责造成他人损害，公司成立后受害人请求公司承担侵权赔偿责任的，人民法院应予支持；公司未成立，受害人请求全体发起人承担连带赔偿责任的，人民法院应予支持。知识点：股份有限公司的设立【考点】股份有限公司发起人承担的责任【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
下列关于非居民企业在我国境内承包工程作业和提供劳务的税收管理规定中，表述正确的有( )。
A、非居民企业应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续
B、企业所得税按纳税年度计算.分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款
C、扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳
D、非居民企业应当在项目完工后30日内，按有关规定向项目所在地主管税务机关申报办理注销税务登记
E、负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续
答案：A,B,C,E
分析解释：选项D，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明.验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。（知识点：非居民承包工程作业和提供劳务税收管理规定）（题库维护老师：zhx）
下列选项中属于准备本地文档情形的有（ ）。
A、金融资产转让金额超过1亿元
B、无形资产所有权转让金额超过1亿元
C、无形资产使用权转让金额超过1亿元
D、其他交易金额合计超过4000万元
E、金融资产转让金额低于1亿元
答案：A,B,D
分析解释：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；金融资产转让金额超过1亿元；无形资产所有权转让金额超过1亿元；其他关联交易金额合计超过4000万元。（知识点：同期资料管理）（题库维护老师：zhx）
下列关于个人所得税法的规定，错误的是( ) 。
A、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税
B、扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照规定的累计预扣法计算预扣税款
C、个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款
D、个人与用人单位解除劳动关系取得-一次性补偿收入(不包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表,计算纳税
答案：D
分析解释：选项D,个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。【知识点】特殊情形下个人所得税的计税方法
某高校3位老师共同出版一本专业教材，取得稿酬50000元，其中一位主编取得主编费5000元，其余稿酬3个人平分。取得主编费的主编应预扣预缴个人所得税（ ）元。
A、1870
B、3420
C、1680
D、2240
答案：D
分析解释：扣除主编费后的收入= 50000-5000= 45000（元），平均每人的收入：45000÷3=15000（元）。主编应预扣预缴个人所得税=（5000+ 15000）×（1-20%）×70% ×20%= 2240（元）。（知识点：居民个人综合所得的计税方法）（题库维护老师：zhx）
个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是( )。
A、外籍个人取得外商投资企业的股息红利所得
B、个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入8000元
C、企业对累计消费达到一定额度，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
D、个人转让自用5年以上的家庭唯一住房
答案：C
分析解释：选项A，外籍个人取得外商投资企业的股息红利所得免征个人所得税；选项B，对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额征税；选项D，个人转让自用5年以上的家庭唯一住房免征个人所得税。（知识点：其他减免税项目）（题库维护老师：zhx）
根据票据法律制度的规定，有关涉外票据的法律适用，下列说法正确的是（ ）。
A、票据的背书行为，适用出票地法律
B、票据的提示期限，适用出票地法律
C、票据追索权的行使期限，适用出票地法律
D、票据出票时的记载事项，一律适用出票地法律
答案：C
分析解释：（1）选项A：票据的背书、承兑、付款和保证行为，适用行为地法律。（2）选项B：票据的提示期限、有关拒绝证明的方式、出具拒绝证明的期限，适用付款地法律。（3）选项D：汇票、本票出票时的记载事项，适用出票地法律；支票出票时的记载事项，适用出票地法律，经当事人协议，也可以适用付款地法律。
下列关于汇票承兑的表述中，正确的是（ ）。
A、付款人自收到提示承兑的汇票之日起3日内不作承兑与否表示的，视为同意承兑
B、承兑附有条件的，视同拒绝承兑
C、承兑人可以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人
D、承兑人的票据责任因持票人未在法定期限内提示付款而解除
答案：B
分析解释：选项A：付款人自收到提示承兑的汇票之日起3日内不作承兑与否表示的，视为拒绝承兑。选项C：承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人。选项D：承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限内提示付款而解除。知识点：汇票【考点】汇票的承兑【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
根据证券法律制度的规定，下列属于证券非公开发行情形的是（ ）。
A、向不特定对象发行证券
B、向累计超过200人的特定对象发行证券
C、向累计不超过200人的特定对象发行证券
D、采取公开劝诱方式发行证券
答案：C
分析解释：有下列情形之一的，为公开发行：（1）向不特定对象发行证券；（2）向累计超过200人的特定对象发行证券；（3）法律、行政法规规定的其他发行行为。非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。知识点：证券发行【考点】证券发行概述【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
甲签发一张支票，票据金额为10万元，未填写收款人名称，直接将支票交付给乙，授权乙补记。乙直接将支票交付给丙支付货款，丙又将该支票交付给丁支付房屋租金。出票后第5天，丁将自己的名字填入“收款人名称”栏后向付款银行提示付款被拒绝。根据票据法律制度的规定，下列说法不正确的有（ ）。
A、丁不享有票据权利，付款人有权拒绝付款
B、丁享有票据权利，并可以向甲行使票据追索权
C、丁享有票据权利，并可以向甲、乙、丙行使票据追索权
D、丁享有票据权利，并可以向甲、乙、丙和付款银行行使票据追索权
答案：A,C,D
分析解释：（1）未记载被背书人名称，而将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力，故丁可以享有票据权利；（2）票据上并无乙、丙和付款人的签章，所以，乙、丙和付款银行不能被列为追索对象。【知识点】支票【考点】背书的形式【考察方向】概念释义【难易程度】中
基金管理人应当自收到准予注册文件之日起6个月内进行基金募集。超过6个月开始募集，应当向国务院证券监督管理机构重新提交申请。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：基金管理人应当自收到准予注册文件之日起6个月内进行基金募集。超过6个月开始募集，原注册的事项未发生实质性变化的，应当报国务院证券监督管理机构备案；发生实质性变化的，应当向国务院证券监督管理机构重新提交注册申请。【知识点】证券发行【考点】公开募集基金【考察方向】结论考察【难易程度】中
甲公司本月发生固定制造费用15800元，实际产量1000件，实际工时1200小时。企业生产能量1500小时，每件产品标准工时1小时，固定制造费用标准分配率10元／小时，固定制造费用闲置能量差异是（ ）。
A、不利差异800元
B、不利差异2000元
C、不利差异3000元
D、不利差异5000元
答案：C
分析解释：三因素分析法是将固定制造费用成本差异分为耗费差异、效率差异和闲置能量差异三部分。固定制造费用闲置能量差异=固定制造费用预算-实际工时×固定制造费用标准分配率=（生产能量一实际工时）×固定制造费用标准分配率=(1500-1200)×10=3000（元）。【知识点】固定制造费用差异分析
下列关于优先股价值评估的说法中，正确的有()。
A、优先股按约定的票面股息率支付股利，其股息率必须是固定股息率
B、公司章程中规定优先股采用固定股息率的，可以在优先股存续期内采取相同的固定股息率，或明确每年的固定股息率，各年度的股息率必须相同
C、公司章程中规定优先股采用浮动股息率的，应当明确优先股存续期内票面股息率的计算方法
D、优先股的价值评估是采用的股利的现金流量折现模型
答案：C,D
分析解释：优先股按照约定的票面股息率支付股利，其股息率可以是固定股息率或浮动股息率，所以选项A的说法不正确;公司章程中规定优先股采用固定股息率的，可以在优先股存续期内采取相同的固定股息率，或明确每年的固定股息率，各年度的股息率可以不同，所以选项B的说法不正确。【知识点：优先股价值的评估方法】
甲公司目前没有上市债券，在采用了可比公司法测算公司的债务资本成本时，选择的可比公司应具有的特征有（ ） 。
A、与甲公司在同一行业
B、拥有可上市交易的长期债券
C、与甲公司商业模式类似
D、与甲公司在同一生命周期阶段
答案：A,B,C
分析解释：如果需要计算债务成本的公司，没有上市债券，就需要找一个拥有可交易债券的可比公司作为参照物 。计算可比公司长期债券的到期收益率，作为本公司的长期债务成本 。可比公司应当与目标公司处于同一行业，具有类似的商业模式 。最好两者的规模、负债比率和财务状况也比较类似 。【知识点：可比公司法】
关于β系数，下列说法中正确的有（）。
A、如果一项资产的β＝0.8，表明它的风险是市场组合风险的0.8倍
B、市场组合相对于它自己的贝塔系数是1
C、无风险资产的贝塔系数＝0
D、某一股票的β值的大小反映了这种股票报酬率的波动与整个市场报酬率波动之间的相关性及程度
答案：B,C,D
分析解释：根据教材内容可知，选项B、C、D的说法正确，选项A的正确说法应是：如果一项资产的β＝0.8，表明它的系统风险是市场组合系统风险的0.8倍。对于选项C应该这样理解，因为无风险资产没有风险，所以，无风险资产的系统风险为零，由此可知，无风险资产的贝塔系数＝0。【知识点：资本资产定价模型】
下列因素中，影响资本市场线中市场均衡点的位置的有( )。
A、无风险利率
B、风险组合的期望报酬率
C、风险组合的标准差
D、投资者个人的风险偏好
答案：A,B,C
分析解释：资本市场线指的是在Y轴上从无风险资产的收益率开始，做有效边界的切线而得到的直线。资本市场线中市场均衡点指的是切点M。切点M的纵坐标为风险组合的期望报酬率，横坐标为风险组合的标准差。市场均衡点代表唯一最有效的风险资产组合，个人的效用偏好与最佳风险资产组合相独立。【知识点：资本市场线】
已知某企业2019年的资产负债率（年末）为40％，股利支付率为60％，可持续增长率为8％，年末股东权益总额为2400万元，则该企业2019年的净利润为（）万元。
A、488.32
B、960
C、480
D、444.48
答案：D
分析解释：可持续增长率＝（权益净利率×利润留存率）/（1－权益净利率×利润留存率）＝8％，带入数据，即8％＝（权益净利率×40％）/（1－权益净利率×40％），解得：权益净利率＝18.52％，净利润＝2400×18.52％＝444.48（万元）。【知识点：根据期末股东权益计算的可持续增长率】
关于消费税的说法，正确的是( )。
A、自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税
B、委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税
C、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算,分别适用税率
D、纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税
答案：B
分析解释：本题考核的是应纳消费税的计算。选项A:自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不需要缴纳消费税;选项C:纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。选项D:纳税人兼营不同税率的应税消费品，应分开核算，未分别核算的，从高适用税率。【知识点】消费税纳税申报代理
双重股权结构，也称AB股制度，以下关于AB股制度表述不正确的是（ ）
A、可能会加剧企业治理中实际经营者的道德风险和逆向选择
B、股票的投票权和分红权相分离
C、有利于非控股股东利益的保障
D、B类股票的持有人通常为创业团队
答案：C
分析解释：同股不同权制度能避免企业内部股权纷争，保障企业创始人或管理层对企业的控制权，但是容易导致管理中独裁行为的发生。控股股东为自己谋利而损害非控股股东的利益，不利于非控股股东利益的保障。选项C表述错误。【知识点】双重股权结构【考点】双重股权结构的运作机理【考察方向】原文表述【难易程度】易
根据反垄断法律制度的规定，下列关于我国反垄断民事诉讼举证责任的表述中，正确的是( )。
A、对于横向垄断协议的排除、限制竞争效果，由人民法院直接认定，原、被告均不承担举证责任
B、对于横向垄断协议的排除、限制竞争效果，适用“谁主张，谁举证”原则
C、对于纵向垄断协议的排除、限制竞争效果，适用“谁主张，谁举证”原则
D、对于纵向垄断协议的排除、限制竞争效果的证明，适用举证责任倒置
答案：C
分析解释：在垄断民事纠纷案件中,被诉垄断行为属于《反垄断法》禁止的横向垄断协议的，被告应对该协议不具有排除、限制竞争效果承担举证责任，即横向垄断协议的排除、限制竞争效果的举证责任倒置。纵向垄断协议的排除，限制竞争效果的证明仍应按“谁主张，谁举证”的基本原则，由原告承担举证责任。[知识点]分类
61.该项成套设备投资后第一年营业现金净流量为( )万元。
A、225. 00
B、245. 00
C、193. 75
D、173. 75
答案：B
分析解释：【答案】B【解析】该设备的年折旧额=500×(1-5% )/5=95(万元)，NCF =200×(1-25%)+95=245(万元)。第一年所需流动资金投资额=60-40= 20(万元)，是原始投资额。【知识点：投资项目现金流量估计(一)投资项目现金流的构成】【题库维护人：QYD】
下列关于合同中存在重大融资成分的说法中，错误的是( )。
A、合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格
B、该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销
C、当客户拖延付款时，企业是从客户取得融资，所确认的交易价格将会大于收取的对价，差额部分将被确认为利息费用
D、合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分
答案：C
分析解释：当客户拖延付款时，企业是在向客户提供融资,所确认的交易价格将会少于收取的对价，差额部分将被确认为利息收入;相反，当客户提前付款时，企业是从客户取得融资,所确认的交易价格将会大于收取的对价,差额部分将被确认为利息费用。【知识点：收入的确认与计量(二)收入的计量】【题库维护人：QYD】
下列关于企业破产清算编制基础的表述中，正确的有( )。
A、破产清算会计中资产的价值以历史成本计量
B、破产清算会计中侧重于资产的变现和债务的偿还，无需关注配比原则
C、破产清算会计中无需对支出进行收益性与资本性划分
D、破产清算会计报告的目标着眼于企业的收益及净资产的变化过程及结果
E、破产清算报表的使用者主要是受理破产案件的人民法院、债权人及国有资产管理部门
答案：B,C,E
分析解释：选项A,传统会计中企业资产大多采用历史成本计量，而在破产清算会计中，资产的价值更注重以破产资产清算净值来计量;选项D,破产清算会计报告的主要目标是反映破产财产的处理情况以及债务的清偿情况。【知识点：企业破产清算的编制基础和计量属性(一)企业破产清算的编制基础】【题库维护人：QYD】
下列关于国有资产交易的论述，正确的有( )。
A、上市公司的国有股权转让不适用《企业国有资产交易监督管理办法》
B、已设定担保物权的国有资产不能进行交易
C、企业国有资产交易包括国有及国有控股企业、国有实际控制企业产权转让、增资和资产转让的行为
D、政府部门、机构、事业单位出资设立的国有独资公司对外出资，拥有股权比例达到50%的各级子企业，属于《企业国有资产交易监督管理办法》所调整的国有控股企业
答案：A,C
分析解释：法律规定，已设定担保物权的国有资产可以进行交易，但应符合相关法律法规的规定，故选项B错。政府部门、机构、事业单位出资设立的国有独资公司对外出资，拥有股权比例超过50%的各级子企业，属于《企业国有资产交易监督管理办法》所调整的国有控股企业，故选项D错。[知识点]企业国有资产交易的范围
甲公司在经营过程中从乙公司处收到丙公司开出的一张汇票，粘单上有保证人丁公司的签章，但未写明被保证人的名称。甲公司在向付款人戊公司提示承兑时，戊在汇票上写明“承兑，丙公司款到后即支付”，则( )。
A、该张汇票已经获得了承兑
B、甲公司应当先向丁公司行使追偿权
C、丁公司保证的对象为戊公司
D、戊公司没有成为汇票的主债务人
答案：D
分析解释：根据《票据法》的规定，承兑不应附有条件，附条件的承兑视为拒绝承兑。付款人在承兑后成为汇票的主债务人。所以戊公司的行为视为拒绝承兑，不成为主债务人。没有写明被保证人的，如没有承兑，则被保证人为出票人，所以丁公司保证的对象应为丙公司。追偿人行使追偿权不受顺序的限制。[知识点]汇票的承兑
根据《票据法》的规定，持票人提示承兑或提示付款被拒绝后，下列选项中，属于持票人可以用其他证明替代拒绝证明的情形的有（）。
A、承兑人破产
B、付款人破产
C、承兑人被责令终止业务活动
D、付款人被责令终止业务活动
答案：A,B,C,D
分析解释：根据《票据法》的规定，持票人提示承兑或提示付款被拒绝的，承兑人或付款人必须出具拒绝证明，或者退票理由书，如果因为其他原因而导致持票人不能取得拒绝证明，或者汇票承兑人或者付款人破产，或者被责令终止业务活动，持票人可以以其他证明替代拒绝证明。[知识点]追索权因为未进行票据权利保全而消灭
下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有( )。
A、噪声
B、大气污染物
C、固体废物
D、水污染物
答案：B,D
分析解释：应税污染物的计税依据，按照下列方法确定: (1)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(2)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(3)应税固体废物按照固体废物的排放量确定;(4)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。【知识点：计税依据确定的基本方法】
某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外，委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0.10万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税( )万元。
A、3.72
B、3.85
C、3.22
D、3.25
答案：C
分析解释：进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；在境内复制进口货物而支付的费用，不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=(30+2+0.2)×10% =3.22（万元）。【知识点：一般进口货物的完税价格】
中国居民A企业2020年度境内外净所得为140万元。其中，境内所得的应纳税所得额为200万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为-80万元；A企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为20万元。允许A企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是（）万元。
A、60
B、80
C、140
答案：B
分析解释：其发生在甲国分支机构的当年度亏损额80万元，仅可以用从该国取得的利息20万元弥补，未能弥补的非实际亏损额60万元，不得从当年度企业其他盈利中弥补，A企业当年度境外甲国未弥补的非实际亏损共60万元，允许A企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补。【知识点：境外应纳税所得额的计算】
税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是( ) 。
A、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物
B、书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款
C、拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款
D、对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款
答案：A
分析解释：税务机关可以采取的税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项 BC 属于税收强制执行措施。选项 D 属于对不进行纳税申报行为的处罚。【知识点：税收保全措施】
下列关于税务行政处罚裁量规则的适用，说法错误的有( )。
A、纳税人首次违反规定的，并在限期内主动改正的，不予行政处罚
B、扣缴义务人因受威胁而逃税的，税务行政机关可以对其从轻处罚
C、税务机关不得因当事人的申辩而加重处罚
D、税务机关在实施行政处罚时，不得单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据
E、对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚
答案：A,B
分析解释：法律、法规、规章规定可以给予行政处罚，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。所以选项A错误。当事人受他人胁迫有违法行为的，税务行政机关应当依法从轻或者减轻行政处罚。所以选项B错误。[知识点]行政处罚裁量规则适用
某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2020年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5%，2020年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2020年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是( )万元。
A、36. 65
B、35. 45
C、32.75
D、33. 75
答案：D
分析解释：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用= 3000x4.5%÷12x3=33.75(万元)。【知识点】三、经营所得应纳税额的计算
某企业为增值税一般纳税人，属于《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点税收入，2020年10月从农业生产者手中购进免税农产品100吨，直接对外销售80吨。该批农产品平均购买单价为每吨6万元，损耗率5%，则当期准予抵扣的增值税进项税额为( )万元。
A、39.64
B、41. 72
C、39. 01
D、42. 98
答案：B
分析解释：当试点纳税人购进农产品直接销售时，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除，当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量÷(1-损耗率)x农产品平均购买单价x9%÷(1+9%)= 80÷(1-5% )x6x9%÷( 1+9%)=41. 72(万元)。【知识点】进项税额的确认和计算
以下关于发票开具的规定，符合现行政策规定的是( )。
A、小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向机构所在地主管税务机关申请代开
B、纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得自行开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票
C、其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票
D、纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票
答案：D
分析解释：选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向不动产所在地主管税务机关申请代开。选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。【知识点：应纳税额的计算】
下列属于增值税征税范围的有( )。
A、纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入
B、银行销售金银的业务
C、融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为
D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入
答案：A,B,D
分析解释：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入按照“其他现代服务”缴纳增值税；融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。【知识点：征税范围的一般规定】
（三）2014年8月8日，甲、乙、丙、丁共同出资设立了大信有限责任公司（下称“大信公司”）。公司未设董事会，仅设丙为执行董事。2015年6月8日，甲与戊订立合同，约定将其所持有的全部股权以20万元的价格转让给戊。甲于同日分别向乙、丙、丁发出拟转让股权给戊的通知书。乙、丙分别于同年6月20日和24日回复，均要求在同等条件下优先购买甲所持公司全部股权。丁于同年6月9日收到甲的通知后，至7月15日未就此项股权转让事项作出任何答复。戊在对公司进行调查的过程中，发现乙在公司设立时以机器设备折合30万元用于出资，而该机器设备当时的实际价值仅为10万元。另知，2015年2月，公司股东会就2014年度利润分配作出决议，决定将公司在该年度获得的部分利润68万元用于分红，并在4月底之前实施完毕。至7月底丁尚未收到上述分红利润，于是向人民法院提起解散公司诉讼。下列有关大信公司组织机构的说法中，正确的有( )。  

A、不设董事会、仅设执行董事的做法是不合法的
B、可以不设监事会，设1~2名监事
C、股东会就年度利润分配作出决议的做法是不合法的
D、可以不设股东会
E、丙作为股东不能出任执行董事
答案：B
分析解释：人数较少、规模较小的有限责任公司可以不设董事会，设一名执行董事。所以选项A错误。股东会有权审议批准公司的利润分配方案。所以选项C错误。股东会是有限责任公司必设机构，一人公司和国有独资公司不设股东会。所以选项D错误。股东可以出任董事。所以选项E错误。[知识点]董事会（执行董事）及经理
下列各项中，不属于企业存货的是（ ）。
A、工程物资
B、原材料
C、低值易耗品
D、包装物
答案：A
分析解释：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。选项 A，工程物资是为建造固定资产而采购的各种材料，不符合存货定义，不属于存货。
各种应收、应付、应交款明细账的期末 余额与债务、债权单位的账目核对，属 于账实核对。
A、正确
B、错误
答案：A
分析解释：账实核对主要包括：①库存现 金日记账账面余额与现金实际库存数逐 日核对是否相符；②银行存款日记账账 面余额与银行对账单的余额定期核对是 否相符；③各项财产物资明细账余额与 财产物资的实有数额定期核对是否相符；④有关债权债务明细账账面余额与 对方单位的债权债务账面记录核对是否 相符。
A 公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为 1 000 万元，已计提折旧 500 万元。 更新改造过程中发生支出 600 万元，被替换部分账面原值为 100 万元，出售价款为 2 万元。则新办公楼 的入账价值为（ ）万元。
A、1 100
B、1 050
C、1 048
D、1 052
答案：B
分析解释：被替换部分的账面价值＝ 100×（1 － 500/1 000） ＝ 50（ 万 元 ）。 新办公楼的入账价值＝改造前账面价 值（1 000 － 500）＋更新改造支出600 －被替换部分的账面价值 50 ＝ 1 050（万元）。被替换部分出售价款 2 万元不影响新办公楼的入账价值。