Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
20×8年6月1日，甲公司支付价款205万元从二级市场购入乙公司发行的10万股普通股，每股价格为20.5元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易费用2万元，甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年年末乙公司股票市价为23元/股，20×9年2月甲公司以240万元的价款处置上述资产，发生交易费用1.2万元。甲公司处置该交易性金融资产确认的投资收益是（）万元。
A、8.8
B、28
C、10
D、38.8
答案：A
分析解释：甲公司处置该交易性金融资产确认的投资收益＝240－1.2－23×10＝8.8（万元）。本题分录为：借：交易性金融资产——成本200应收股利5贷：银行存款205借：投资收益2贷：银行存款2借：交易性金融资产——公允价值变动30贷：公允价值变动损益30借：银行存款 （240－1.2）238.8贷：交易性金融资产——成本200——公允价值变动30投资收益8.8
下列关于成本分类的说法中，正确的是（）。
A、可计入存货的成本，按照权责发生制原则确认为费用
B、期间成本能够经济合理地归属于特定产品
C、间接成本是指不能追溯到成本对象的那一部分产品成本
D、期间成本只能在发生当期立即转为费用
答案：D
分析解释：可计入存货的成本，按"因果关系原则"确认为费用，所以，选项A的说法不正确；期间成本不能经济合理地归属于特定产品，所以，选项B的说法不正确；间接成本是指不能用一种经济合理的方式追溯到成本对象的那一部分产品成本，所以，选项C的说法不正确；因为期间成本是指不能经济合理地归属于特定产品，因此只能在发生当期立即转为费用的"不可存储的成本"，所以，选项D的说法正确。
AS企业为一家粮食储备企业，20×1年发生有关政府补助业务如下：  
 (1)AS企业粮食储备量为50000万斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，20×1年1月收到补贴存入银行。  
 (2)按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.02元的轮换费用。按照轮换计划，AS企业需要在20×1年第一季度轮换储备粮19500万斤，20×1年1月初款项尚未收到。  
 (3)20×1年3月，AS企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款3000万元，贷款利率为5%。自20×1年4月开始财政部门于每个季度初，按照AS企业的实际贷款额和贷款利率拨付AS企业贷款利息。AS企业的4月实际财政贴息存入银行。  
 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。20×1年第一季度AS企业实现了粮食轮换计划，并于3月底收到轮换费用补贴，则下列说法错误的是()。
A、20×1年1月初轮换费用补贴定额尚未收到，AS企业应该确认其他应收款和递延收益
B、20×1年1月AS企业应该确认的当期损益是130万元
C、20×1年3月收到款项时应该计入营业外收入390万元
D、20×1年AS企业第一季度收到的粮食轮换费用补贴应该按月摊销
答案：C
分析解释：【答案解析】20×1年1月初轮换费用补贴定额尚未收到以及计入当期损益的会计分录借：其他应收款(19500×0.02)390贷：递延收益390借：递延收益(390÷3)130贷：营业外收入13020×1年3月底的会计处理：借：银行存款390贷：其他应收款(19500×0.02)390借：递延收益(390÷3)130贷：营业外收入130所以选项C是不正确的。
在商品价值量决定方面，正确的命题有（）
A、商品价值量由社会必要劳动时间决定
B、商品的价值量由个别劳动时间决定
C、商品的价值量是在同类商品生产者的竞争中实现的
D、商品的价值量是在不同类商品生产者的竞争中实现的
答案：A, C
分析解释：商品的价值量就是凝结在商品里的一般的无差别的人类劳动的数量。衡量劳动量的标准是劳动时间，但它不是个别劳动时间，而是社会必要劳动时间。社会必要劳动时间是指在现有的社会正常的生产条件下、在社会平均的劳动熟练程度和劳动强度下，生产某种使用价值所需要的时间。它取决于部门平均劳动生产率。“社会必要劳动时间”里的“社会”，是“部门”的意思，即生产同种产品的企业总和。
根据合同法律制度的规定，下列关于委托合同的表述中，正确的是(
 )。
A、原则上受托人有权转委托，不必征得委托人同意
B、无偿的委托合同，因受托人一般过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失
C、有偿的委托合同，因不可归责于受托人的事由，委托事务不能完成的，委托人有权拒绝支付报酬
D、两个以上的受托人共同处理委托事务的，对委托人承担连带责任
答案：D
分析解释：经委托人同意，受托人可以转委托。转委托未经同意的，受托人应当对转委托的第三人的行为承担责任，但在紧急情况下受托人为维护委托人的利益需要转委托的除外。无偿的委托合同，因受托人的故意或者重大过失给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。受托人超越权限给委托人造成损失的，应当赔偿损失。有偿的委托合同，因受托人的过错给委托人造成损失的，委托人可以要求赔偿损失。
20×7 年1 月1 日，甲公司购入乙公司80% 股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2 000 万元。20×7 年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算净利润300 万元，分配现金股利100 万元，无其他所有者权益变动。20×7 年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 000 万元。下列表述中正确的有（ ）。
A、20×7 年12 月31 日归属于母公司所有者权益为8 240 万元
B、20×7 年12 月31 日少数股东权益总额为440 万元
C、20×7 年12 月31 日归属于母公司所有者权益为8 160 万元
D、20×7 年度少数股东损益为60 万元
答案：B,C,D
分析解释：20×7 年12 月31 日归属于母公司的股东权益＝ 8 000 ＋（300 － 100）×80% ＝ 8 160（万元），选项A 错误，选项C 正确；20×7 年12 月31 日少数股东权益总额＝（2 000 ＋ 300 － 100）×20% ＝ 440（万元），选项B 正确；20×7年度少数股东损益＝ 300×20% ＝ 60（万元），选项D 正确。
明细分类账户对总分类账户起（）作用。
A、统驭
B、控制
C、补充
D、说明
答案：C, D
分析解释：明细分类账户对总分类账户的关系：总分类账户提供的总括核算资料是对有关明细分类账户资料的综合；明细分类账户提供的明细核算资料是对其总分类账户资料的具体化。总分类账户是对会计要素各项目增减变化的总括情况，提供总括的资料；而明细分类账户反映的是会计要素各项目增减变化的详细情况，提供了某一具体方面的详细资料，有些明细分类账户还可以提供实物数量指标和劳动量指标等。
开发商申请商品房销售贷款项目合作，必须向银行提供的资料不包括（）。
A、房屋竣工验收合格证
B、国有土地使用权证
C、建设用地规划许可证
D、预售商品房许可证
答案：A
分析解释：开发商申请商品房销售贷款项目合作需向银行提供下列资料：商品房销售贷款项目合作申请表；贷款证或贷款卡；营业执照；资质等级证书；国有土地使用权证；建设用地规划许可证；建设工程规划许可证；建设工程施工许可证；预售商品房许可证；公司合同、章程；《合作协议书》；工程竣工验收合格证；财务报表；贷款银行和当地政府管理部门要求提交的资料。工程竣工验收合格证只需现楼提供。
A公司是－家上市公司，B公司和C公司均是A公司的关联企业。A公司共有9名董事，其中董事甲、乙同时是B公司的董事；丙同时是C公司的董事。当A公司讨论为B公司提供担保事项时，全体董事均出席了会议，甲、乙未参与表决，剩余丙在内的3名董事反对，该事项不能通过。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：本题考核关联关系董事的表决权排除制度。本题A公司相对于B公司来说．甲和乙为关联关系董事，排除这二人的无关联关系董事有7人，包括丙，因为丙是属于C公司的关联董事，但讨论的是为B公司提供担保，即与C公司没有关联的事项，因此丙不是关联董事。根据有关规定，上市公司董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。本题情形有4名无关联关系董事同意，符合过半数的规定。
下列关于关税征收管理相关表述，正确的是（）。
A、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报
B、关税纳税义务人因不可抗力的情形，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
C、计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日可以扣除
D、因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起1年以内可以追征
答案：A
分析解释：选项B，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月；选项C，计算关税滞纳天数时，周末或法定节假日不予扣除；选项D，因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳盒。
甲公司为增值税一般纳税人。2×19 年1 月5 日，甲公司购入一台生产经营用设备，该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100 万元，增值税税额为13 万元，另支付装卸费0.6 万元。2×19 年3月28 日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为0.4 万元。该设备的预计使用年限为5 年，预计净残值为1 万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，该设备在2×20 年应计提的折旧金额为（ ）万元 。
A、27.88
B、28
C、40.4
D、28.28
答案：D
分析解释：2×19 年3 月28 日固定资产达到预定可使用状态时的入账价值＝ 100 ＋0.6 ＋ 0.4 ＝ 101（万元）；该固定资产在2×19 年应计提的折旧金额＝ 101×2/5×9/12 ＝ 30.3（万元）；该固定资产在2×20 年应计提的折旧金额＝ 101×2/5×3/12 ＋（101 － 101×2/5）×2/5×9/12 ＝ 28.28（万元）。
下列选项中，不属于刑法上的证券内幕交易行为的有（）。
A、依据已被他人披露的信息而交易的
B、按照事先订立的书面合同、指令、计划从事相关证券、期货交易的
C、利用私下合理支付价款交易得来的上市公司信息进行证券交易的
D、交易具有其他正当理由或者正当信息来源的
答案：A, B, D
分析解释：本题考核不属于内幕交易行为的情况。根据规定，具有下列情形之一的，不属于刑法上的内幕交易行为：(1)持有或者通过协议，其他安排与他人共同持有上市公司5%以上股份的自然人、法人或者其他组织收购该上市公司股份的；(2)按照事先订立的书面合同、指令、计划从事相关证券、期货交易的；(3)依据已被他人披露的信息而交易的；(4)交易具有其他正当理由或者正当信息来源的。
作为饭店管理对象的人，大体可以分为三个层次，具体包括（）。
A、自然人
B、法人
C、社会人
D、职业人
E、经济人
答案：A, C, D
分析解释：作为饭店管理对象的人，大体可以分为三个层次：①自然人，指人是一个生命的有机体。人的自然属性决定了人在生存的过程中不能摆脱对自然生存条件的追求；②社会人，指人是处在一定社会的人，必然受到社会历史、文化、政治、经济的影响而打上社会的烙印；③职业人，指在特定行业、从事特定工作的人。从事不同职业的人需要具有不同的职业意识，掌握不同的职业技能，养成不同的职业习惯。
在个人商用房贷款中，贷款审批人应根据审查情况签署审批意见，下列说法正确的是（）。
A、对未获批准的贷款申请，应写明拒批理由
B、对未获批准的贷款申请，提出明确的调整意见
C、对需补充材料后再审批的，应详细说明需要补充的材料名称与内容
D、对未获批准的贷款申请，贷款人应告知借款人，贷款签批人不得同意发放
E、对同意或有条件同意贷款的，应提出明确的调整意见
答案：A, C, D, E
分析解释：贷款审批人应根据审查情况签署审批意见，对未获批准的贷款申请，应写明拒批理由；对需补充材料后再审批的，应详细说明需要补充的材料名称与内容；对同意或有条件同意贷款的，如贷款条件与申报审批的贷款方案内容不一致的，应提出明确的调整意见。贷款审批人签署审批意见后，应将审批表连同有关材料退还业务部门。对未获批准的贷款申请，贷款人应告知借款人，贷款签批人不得同意发放。
在安装工程保险中安装用机器、装置及设备，通常情况下是按（）收取保险费。
A、年费率
B、工期一次性费率
C、固定费率
D、短期费率
答案：A
分析解释：安装工程险的费率主要由以下各项组成：①安装项目，土木建筑工程项目、所有人或承包人在工地上的其他财产及清理费为一个总的费率，整个工期实行一次性费率；②试车为一个单独费率，是一次性费率；③保证期费率，实行整个保证期一次性费率；④各种附加保障增收费率，实行整个工期一次性费率；⑤安装、建筑用机器、装置及设备为单独的年费率；⑥第三者责任险，实行整个工期一次性费率。
根据《合伙企业法》的原文规定，下列标准中，属于合伙企业应当解散的情形有（）。
A、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销
B、合伙协议约定的合伙目的无法实现
C、合伙协议约定的解散事由出现
D、某合伙人要求退伙
答案：A B C
分析解释：根据规定，合伙企业有下列情形之一的，应当解散：（一）合伙期限届满，合伙人决定不再经营；（二）合伙协议约定的解散事由出现；（三）全体合伙人决定解散；（四）合伙人已不具备法定人数满三十天；（五）合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现；（六）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；（七）法律、行政法规规定的其他原因。故选项ABC属于合伙企业应当解散的情形。
某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得销售收入500万元，该办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。则该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A、21
B、30
C、51
D、60
答案：A
分析解释：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。 扣除项目金额=800×50%+30=430（万元） 增值额=500-430=70（万元） 增值率=70÷430×100%=16.28%，适用税率为30%，应纳土地增值税=70×30%=21（万元）。
长江公司系甲公司的母公司，2015年6月30日，长江公司将其2013年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，出售时设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值），增值税税额为170万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司2015年度合并财务报表中相关会计处理正确的有（）。
A、合并财务报表折旧额计入管理费用100万元
B、抵销营业外收入150万元
C、抵销增值税170万元
D、抵销固定资产150万元
E、调增递延所得税负债35.30万元
答案：A, B
分析解释：合并财务报表中，应确认管理费用=850÷（10-1.5）=100（万元），选项A正确；应抵销营业外收入=1000-850=150（万元），选项B正确；合并财务报表中不抵销增值税，选项C错误；应抵销固定资产=150-150÷（10-1.5）×6/12=141.18（万元），选项D错误；调增递延所得税资产=141.18×25%=35.30（万元），选项E错误
甲公司是一家个人独资企业，自设立以来仅以自有资金用于经营，存在固定经营成本，据此可以判断甲企业存在的杠杆效应是（）。
A、经营杠杆效应
B、财务杠杆效应
C、联合杠杆效应
D、不存在任何杠杆效应
答案：A
分析解释：经营杠杆效应，是指在某一固定成本比重的作用下，由于销售量一定程度的变动引起息税前利润产生更大程度变动的现象。固定经营成本是引发经营杠杆效应的根源，甲公司经营中存在固定经营成本，因此存在经营杠杆效应，选项A正确，选项D错误；财务杠杆则是由债务利息等固定融资成本所引起的，甲公司仅以自有资金用于经营，不存在固定融资成本，因此不存在财务杠杆效应，选项B、C错误。
某产品需经过两道工序加工完成，第一道工序的原材料在生产开始时一次投入，第二道工序的原材料随加工进度陆续投入。两道工序的原材料消耗定额分别为180千克、270千克。月末各工序内的完工程度分别为50%、60%。月初在产品数量分别为200件、100件，在产品存货发出采用先进先出法。在分配本月材料费用时，下列说法中正确的有（ ）。
A、第一道工序月初在产品原材料完工率为20%
B、第一道工序月初在产品投料程度约当产量为40件
C、第二道工序月初在产品原材料完工率为76%
D、第二道工序月初在产品投料程度约当产量为76件
答案：C,D
分析解释：第一道工序的原材料在生产开始时一次投入，所以在产品的投料程度为100%，在先进先出法下，月初在产品不负担本月材料费用，并且其材料成本直接计入本月完工产品成本，选项A、B不正确；第二道工序月初在产品原材料完工率＝（180＋270×60%）/（180＋270）＝76%，选项C正确；第二道工序月初在产品投料程度约当产量＝100×76%＝76（件），选项D正确。
甲公司将某生产车间设为成本责任中心，该车间使用材料型号为GB007，另外还发生机器维修费、试验检验费以及车间折旧费。下列关于成本费用责任归属的表述中，正确的有（）。
A、型号为GB007的材料费用直接计入该成本责任中心
B、车间折旧费按照受益基础分配计入该成本责任中心
C、机器维修费按照责任基础分配计入该成本责任中心
D、试验检验费归入另一个特定的成本中心
答案：A,C,D
分析解释：在责任中心的业绩评价中，制造费用的归属和分摊方法有：（1）直接计入责任中心；（2）按责任基础分配；（3）按受益基础分配；（4）归入某一个特定的责任中心；（5）不进行分摊。本题中，型号为GB007的材料费用直接计入该成本责任中心；机器维修费按照责任基础分配计入该成本责任中心；车间折旧费不进行分摊；试验检验费归入某一个特定的成本中心。选项A、C、D是正确的。
下列关于营运资本筹资策略的表述中，正确的有（ ）。
A、三种营运资本筹资策略在营业高峰时的易变现率都小于1
B、与激进型筹资策略相比，保守型筹资策略的资本成本较高
C、与适中型筹资策略相比，保守型筹资策略的易变现率较高
D、与保守型筹资策略相比，激进型筹资策略举债和还债的频率较高
答案：A,B,C,D
分析解释：保守型筹资策略下短期金融负债占企业全部资金来源的比例较小，因此易变现率较高，选项C正确；长期负债资本成本高于短期金融负债的资本成本，因此对于保守型筹资策略而言，资本成本较高，选项B正确；在激进型筹资策略下，短期金融负债所占比重较大，为了满足长期性资产的长期资金需要，企业必然要在短期金融负债到期后重新举债或申请债务展期，会更为经常地举债和还债，选项D正确。
下列关于营运资本筹资策略的表述中，正确的有（）。
A、三种营运资本筹资策略在营业高峰时的易变现率都小于1
B、与激进型筹资策略相比，保守型筹资策略的资本成本较高
C、与适中型筹资策略相比，保守型筹资策略的易变现率较高
D、与保守型筹资策略相比，激进型筹资策略举债和还债的频率较高
答案：A,B,C,D
分析解释：保守型筹资策略下短期金融负债占企业全部资金来源的比例较小，因此易变现率较高，选项C正确。长期负债资本成本高于短期金融负债的资本成本，因此对于保守型筹资策略而言，资本成本较高，选项B正确。在激进型筹资策略下，短期金融负债所占比重较大，为了满足长期性资产的长期资金需要，企业必然要在短期金融负债到期后重新举债或申请债务展期，会更为经常地举债和还债，选项D正确。
下列不属于或有事项基本特征的是()。
A、由过去的交易或事项形成
B、结果具有不确定性
C、结果须由未来事项决定
D、可以确认为资产或负债
答案：D
分析解释：【答案解析】本题考查的知识点是：或有事项的相关概念与特征。(1)由过去交易或事项形成。即或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在。(2)结果具有不确定性。即或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性。(3)结果须由未来事项决定。即或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。
甲上市公司以人民币为记账本位币，持股80%的子公司乙公司确定的记账本位币为美元。2011年7月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。7月1日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.6元人民币。则因抵销在合并报表中应确认外币报表折算差额为()。
A、-100万元
B、100万元
C、-3300万元
D、3300万元
答案：A
分析解释：【答案解析】本题考查的知识点是外币报表折算。母公司个别报表上确认的汇兑损失=500×(6.8-6.6)=100(万元)，合并报表中需要将其抵销，合并抵销分录为：借：长期应付款——甲公司(美元)3300(500×6.6)贷：长期应收款——乙公司(美元)3300(母公司个别报表数据)借：外币报表折算差额100(母公司个别报表确认的汇兑损益)贷：财务费用100
存货模式和随机模式是确定最佳现金持有量的两种方法。对这两种方法的以下表述中，正确的有（）。
A、存货模式需要假定现金的流出量稳定不变
B、存货模式是一种简单、直观的确定最佳现金持有量的方法
C、随机模式确定的现金持有量，会受到管理人员主观判断的影响
D、随机模式可以在企业现金未来需要总量和收支难以预知的情况下使用
答案：A B C D
分析解释：存货模式是一种简单、直观的确定最佳现金持有量的方法；但它也有缺点，主要是假定现金的流出量稳定不变，实际上这种情况很少出现。所以选项AB的说法正确。随机模式确定最佳现金持有量考虑固定转换成本，可以在企业现金未来需要总量和收支不可预测的情况下使用，但是对于下限的确定，则要受到企业每日的最低现金需要、管理人员的风险承受倾向等因素的影响。所以选项CD的说法正确。
根据有效市场假说，下列说法中正确的有( )。
A、只要所有的投资者都是理性的，市场就是有效的
B、只要投资者的理性偏差具有一致倾向，市场就是有效的
C、只要投资者的理性偏差可以互相抵消，市场就是有效的
D、只要有专业投资者进行套利，市场就是有效的
答案：A C D
分析解释：市场有效的条件有三个：理性的投资人、独立的理性偏差和套利行为，这三个条件只要有一个条件存在，市场就将是有效的；理性的投资人是假设所有的投资人都是理性的，选项A正确；独立的理性偏差是假设乐观的投资者和悲观的投资者人数大体相同，他们的非理性行为就可以相互抵消，选项B错误，选项C正确；专业投资者的套利活动，能够控制业余投资者的投机，使市场保持有效，选项D正确。
下列属于不得抵押的财产是（）。
A、生产设备
B、招标的土地经营权
C、土地所有权
D、船舶
答案：C
分析解释：根据《物权法》第一百八十四条的规定，下列财产不得抵押：①土地所有权；②耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，但法律规定可以抵押的除外；③学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；④所有权、使用权不明或者有争议的财产；⑤依法被查封、扣押、监管的财产；⑥法律、行政法规规定不得抵押的其他财产。
某企业拥有房产原值1000万元，2014年7月1日将其中的30%用于对外投资，共担生产经营风险，投资期限3年，当年取得利润分红20万元；2014年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金6万元，其余房产自用。已知当地政府规定的房产扣除比例为20%，该企业2014年度应缴纳房产税（）元。
A、102400
B、98400
C、92800
D、78400
答案：D
分析解释：对以房产投资，收取固定收入，共担风险的，被投资方以房产余值计算缴纳房产税；企业按政府规定价格出租的单位自有住房给职工居住，暂免征收房产税。该企业2014年度应缴纳房产税=1000×60%×（1-20%）×1.2%+1000×10%×（1-20%）×1.2%×8÷12+1000×30%×（1-20%）×1.2%×6÷12=7.84（万元）=78400（元）
某国有企业主要领导人为了自身的利益，让统计人员将当年的工业总产值3．2亿元上报为5．6亿元。并在统计局对其进行执法检查时指使下属人员不配合统计机构的检查。根据《统计违法违纪行为处分规定》，有权机关对该国有企业主要领导人可以给予的处分是（）。
A、罚款
B、警告
C、记过
D、开除
答案：C
分析解释：针对统计调查对象在接受调查时发生的虚报、瞒报统计资料，伪造、篡改统计资料，拒报或者屡次迟报统计资料，以及拒绝提供情况、提供虚假情况或者转移、隐匿、毁弃原始统计记录、统计台账、统计报表以及与统计有关的其他资料的行为，情节较重的，处分规定第七条规定，对有关责任人员，给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分；情节特别严重的，给予开除处分。
对于纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（）。
A、纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，还要追征滞纳金
B、对骗税，税务机关可以在15年内追征纳税人所骗取的税款
C、纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年
D、因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在2年内要求纳税人补缴税款和滞纳金
答案：A
分析解释：本题考核“税法基本原理――程序法”。B对纳税人和扣缴义务人的偷税、抗税、骗税行为，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和所骗取的税款；选项C，纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，同时还要追征滞纳金。选项D，因税务机关的责任造成的未缴或少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。
根据企业破产法律制度的规定，下列债务中，债权人应在人民法院确定的期限内进行债权申报的有（ ）。
A、债务人所欠税款
B、债务人所欠银行未到清偿期的借款
C、债务人所欠职工工资
D、债务人所欠职工医疗费
答案：A,B
分析解释：选项A：税收债权、社会保障债权以及对债务人特定财产享有担保权的债权均需依法申报；选项B：未到期的债权，在破产申请受理时视为到期，应当申报；选项CD：职工债权（债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金）不必申报，由管理人调查后列出清单并予以公示。
下列企业与银行的往来活动，属于银行重点监控的异常现象的有（）。
A、在银行存款大幅上升
B、在多家银行开户，经审查明显超出其经营需要
C、既依赖短期贷款，亦依赖长期贷款
D、还款资金主要为销售回款
E、将项目贷款通过地下钱庄转移到境外
答案：B, E
分析解释：企业与银行往来的异常现象主要包括：
①借款人在银行的存款大幅下降；
②在多家银行开户（公司开户数明显超过其经营需要）；
③对短期贷款依赖较多，要求贷款展期；
④还款来源没有落实或还款资金为非销售回款；
⑤贷款超过了借款人的合理支付能力；
⑥借款人有抽逃资金的现象，同时仍在申请新增贷款；
⑦借款人在资金回笼后，在还款期限未到的情况下挪作他用，增加贷款风险。
小企业在进行企业所得税核算时，下列项目能引起会计利润与纳税所得额产生差异的有（）
 小企业违法经营的罚款和被没收的财物损失
 小企业超过标准支付的业务招待费
 小企业购买国库券取得的利息收入
 小企业购买其他企业债券取得的利息收入
答案：A, B, C
分析解释：小企业违法经营的罚款和被没收的财物损失、小企业超过标准支付的业务招待费按税法规定不允许在税前扣除，小企业购买国库券取得的利息收入按税法规定属于免税收入，所以选项A、B、C会引起会计利润与纳税所得额产生差异。小企业购买其他企业债券取得的利息收入进行会计核算时应计入投资收益，按税法规定应确认为股息、红利等权益性投资收益，不会引起会计利润与纳税所得额产生差异。
下列各项中，印花税计税依据的陈述正确的有（ ）。
A、对于由委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，加工费和辅助材料分别记载，分别按加工承揽合同和销售合同计税贴花
B、营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“银行存款”和“现金”两项合计金额
C、财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，包括财产的价值
D、仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费
答案：D
分析解释：选项A：对于由委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数按加工承揽合同计税贴花，选项A错误。选项B：营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项合计金额，选项B错误。选项C：财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，不含财产的价值，选项C错误。选项D正确
某汽车贸易公司2013年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价格为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。则下列正确的有（）。
A、应缴纳的进口消费税为420万元
B、应缴纳的进口消费税为560万元
C、应缴纳的增值税税额为380.8万元
D、应缴纳的增值税税额为317.33万元
答案：B, C
分析解释：本题考核进口环节消费税和增值税的计算。进口环节按组成计税价格计算消费税和增值税，应纳关税税额=50×28×20%=280（万元）；组成计税价格=（50×28+280）÷（1-25%）=2240（万元）。应纳消费税税额=2240×25%=560（万元）；应纳增值税税额=2240×17%=380.8（万元）。【提示】注意这一组成计税价格也是计算增值税的依据。
下列关于资产负债表的作用，表述错误的是（ ）。
A、提供企业所拥有和控制的经济资源
B、反映了企业资金的来源渠道和构成情况
C、可以了解企业的经营成果
D、可以了解企业资金结构的变化情况
答案：C
分析解释：资产负债表的作用体现在：①为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息；②反映企业资金的来源渠道和构成情况；③通过对资产负债表的分析可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力；④通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。
下列票据当事人中，丙公司应对其承担保证付款责任的是（）。2015年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银行承兑汇票，经其开户银行P银行承兑后交付乙公司。5月15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样；5月25日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样，将该票据背书转让给戊公司。6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
A、丁公司
B、甲公司
C、P银行
D、戊公司
答案：A
分析解释：（1）根据规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人（丙公司）对后手（丁公司）的被背书人（戊公司）不承担保证责任，但丙公司还是需要对丁公司承担保证责任的。选项A正确，D不正确。（2）甲公司是出票人，P银行是承兑人，其应当向丙公司承担票据责任，而不是丙公司向其承担票据责任。选项BC不正确。综上，丙公司只对丁公司承担保证付款责任。
甲公司向开户银行P银行申请签发的本票超过提示付款期限后，甲公司申请退款，P银行只能将款项转入甲公司的账户，不能退付现金。（ ）
A、正确
B、错误
答案：A
分析解释：银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金；申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。同时，出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户。甲公司申请签发的本票不能是现金银行本票，同时向开户银行P银行申请签发的本票，属于在本行开立存款账户的申请人，因此，P银行只能将款项转入原申请人账户，不能退付现金。
王某的下列收入中，免予或者暂免征收个人所得税的是（ ）。中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年12月收入情况如下：（1）基本工资6000元，全勤奖2000元，岗位津贴1000元，差旅费津贴300元。（2）全年一次性奖金7500元。（3）省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。（4）企业债券利息3500元，1年期储蓄存款利息500元。（5）摩托车被盗，获得保险公司赔款4000元。（6）应邀到某职业培训机构授课3次，每次讲课费1000元。已知：劳务报酬所得个人所得税税率为20％，每次收入不超过4000元的减除费用800元，4000元以上的减除20％的费用。工资、薪金所得个人所得税税率表如下（此处略）。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
A、科技进步奖8000元
B、企业债券利息3500元
C、储蓄存款利息500元
D、保险赔偿4000元
答案：A,C,D
分析解释：选项A：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，属于个人所得税的免税项目；选项B：个人取得的企业债券利息，应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；选项C：自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税；选项D：保险赔款属于个人所得税的免税项目。
根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。
A、支票
B、商业承兑汇票
C、银行本票
D、银行汇票
答案：A,C,D
分析解释：A选项：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票；B选项：商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源；“个人”不得使用商业汇票方式；C选项：单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票；D选项：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
甲租赁乙的房屋，到期不支付租金，乙在其后3年内也没有追讨。对此下列情形符合规定的是（）。
A、诉讼时效届满，乙没有丧失实体权利，但丧失起诉权
B、甲3年后向乙支付租金，后甲以诉讼时效届满为由请求乙返还租金，法院不予支持
C、若乙向法院起诉，法院会主动审查诉讼时效是否届满，确认届满后会驳回乙的诉讼请求
D、甲乙可以协商将诉讼时效由3年变为2年
答案：B
分析解释：诉讼时效期间的经过，不影响权利人提起诉讼，即不丧失起诉权，选项A表述错误；超过诉讼时效期间，当事人自愿履行的，不受诉讼时效限制，选项B表述正确；权利人起诉后，若债务人主张诉讼时效的抗辩，法院在确认诉讼时效届满的情况下，应驳回其诉讼请求，但法院没有主动审查诉讼时效是否届满的义务，选项C表述错误；诉讼时效具有强制性，当事人不得协议变更或限制，选项D表述错误。
根据规定，关于诉讼时效起算的表述正确的是（）。
A、当事人约定同一债务分期履行的，从最后一期履行期限界满之日起算
B、国家赔偿的，自国家机关及其工作人员实施违法行为时起算
C、请求他人不作为的，自义务人违反不作为义务时起算
D、可撤销合同的撤销权，从当事人知道或应当知道撤销事由之日起算
答案：A
分析解释：本题考核诉讼时效期间的起算。债务分期履行的，诉讼时效自最后一期债务到期后开始计算，选项A表述正确。国家赔偿的，自其知道或者应当知道国家机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算，选项B表述错误。请求他人不作为的，自权利人知道义务人违反不作为义务开始计算，选项C表述错误。可撤销合同中的撤销权，适用除斥期间，而非诉讼时效，选项D表述错误。
乙医院是否有权就外观有划痕和严重变形无法使用的呼吸机部分解除合同？并分别说明理由。(本小题17分。)甲公司获悉乙医院欲购10台呼吸机，遂于2017年6月3日向乙医院发出要约函，称愿以30万元的总价向乙医院出售呼吸机10台，乙医院须先支付定金5万元，货到后10日内支付剩余货款，质量保证期为5年。2017年7月6日,乙医院获知信件内容，并于同日向甲公司发出传真表示同意要约，但同时提出：总价降为28万元,2017年9月5日前交付全部货物，我方于2017年10月10日前支付剩余货款；任何一方未按约履行，均须向对方支付违约金5万元。次日，甲公司回复传真表示同意。双方未约定货物交付地点及方式。2017年7月29日,乙医院向甲公司支付定金5万元。次日，甲公司将呼吸机交付承运人丙公司。2017年8月10日，乙医院收到8台呼吸机，且其中2台存在瑕疵：1台外观有轻微划痕，1台严重变形无法正常使用。经查，甲公司漏发1台，实际只发了9台；运输途中遇山洪暴发被洪水冲走1台；2台呼吸机的瑕疵系因甲公司员工不慎碰撞所致。2017年10月13日,乙医院要求甲公司另行交付4台呼吸机，否则将就未收到的2台呼吸机以及存在瑕疵的2台呼吸机部分解除合同；并要求甲公司支付违约金5万元，同时双倍返还定金。甲公司要求乙医院支付剩余货款23万元，并告知乙，甲公司之前委托丁公司保管1台全新呼吸机，已通知丁公司向乙医院交付以补足漏发的呼吸机，其余则未作出回应。乙医院表示同意接收丁公司交来的呼吸机。甲公司交付乙医院的呼吸机中有1台一直未启用。直至2019年12月5日启用时，乙医院才发现该台呼吸机也因质量瑕疵无法使用，遂向甲公司主张赔偿，甲公司拒绝。根据上述内容，分别回答下列问题：
答案：乙医院无权就外观有划痕的呼吸机主张部分解除合同，但有权就严重变形的呼吸机主张部分解除合同。根据合同法律制度的规定，因标的物不符合质量要求，致使不能实现合同目的的，买受人可以解除合同。外观划痕不影响合同目的，不构成解除事由。又据法律规定，标的物为数物，其中一物不符合约定的，买受人可以就该物解除合同，因此，就严重变形影响使用的呼吸机，乙公司有权部分解除合同。
分析解释：乙医院无权就外观有划痕的呼吸机主张部分解除合同，但有权就严重变形的呼吸机主张部分解除合同。根据合同法律制度的规定，因标的物不符合质量要求，致使不能实现合同目的的，买受人可以解除合同。外观划痕不影响合同目的，不构成解除事由。又据法律规定，标的物为数物，其中一物不符合约定的，买受人可以就该物解除合同，因此，就严重变形影响使用的呼吸机，乙公司有权部分解除合同。
ISM通过发放问卷进行评估，ISM采购经理人指数是以问卷中的新订单、生产、就业、供应商配送、存货这5项指数为基础，构建5个扩散指数加权计算得出。通常供应商配送指数的权重为（）。
A、30％
B、25％
C、15％
D、10％
答案：C
分析解释：ISM每个月向全美代表20个不同工业部门的大约400家公司发放问卷，要求采购经理人针对新订单、生产、就业、供应商配送、存货、顾客存货量、价格、积压订单量、新出口订单和进口等方面的状况进行评估。ISM采购经理人指数是以问卷中的前5项为基础，构建5个扩散指数加权计算得出，各指数的权重分别为：新订单30％、生产25％、就业20％、供应商配送15％、存货10％。
根据个人所得税的现行规定，下列选项中属于我国居民纳税人的有（ ）。
A、在我国居住满一年，其中因出差一次去法国20天的的我国公民张先生
B、在我国境内有住所，但在境内居住不满一年的个人
C、在我国境内无住所，居住满5年后第6年回国探亲三个月的外籍个人
D、2014年1月20日来华学习，2015年3月20日回国的李某
答案：A B
分析解释：居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。选项C，对于在我国境内无住所，居住超过5年的外籍个人，如果该个人从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税，不再是居民纳税人。选项D，在中国境内居住居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日止，在中国境内居住满365日。
下列关于股份有限公司股票转让限制的表述中，符合公司法律制度规定的是（）。
A、股东转让其股份，必须在依法设立的证券交易所进行
B、发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起 1 年内不得转让
C、公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起 3 年内不得转 让
D、公司董事、监事、高级管理人员离职 1 年内，不得转让所持有的本公司股份
答案：B
分析解释：（1）选项 A ：股东转让其股份，应当在依法设立的证券交易所进行或者按照国务院规定的其他方式进行；（2）选项 C ：公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1 年内不得转让；（3）选项 D ：公司董事、监事和高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份，但因司法强制执行、继承、遗赠、依法分割财产等导致股份变动的除外。
甲租赁乙的房屋，到期不支付租金，乙在其后3年内也没有追讨。对此下列情形符合规定的是（）
A、诉讼时效届满，乙没有丧失实体权利，但丧失起诉权
B、甲3年后向乙支付租金，后甲以诉讼时效届满为由请求乙返还租金，法院不予支持
C、若乙向法院起诉，法院会主动审查诉讼时效是否届满，确认届满后会驳回乙的诉讼请求
D、甲乙可以协商将诉讼时效由3年变为2年
答案：B
分析解释：诉讼时效期间的经过，不影响权利人提起诉讼，即不丧失起诉权，选项A表述错误；超过诉讼时效期间，当事人自愿履行的，不受诉讼时效限制，选项B表述正确；权利人起诉后，若债务人主张诉讼时效的抗辩，法院在确认诉讼时效届满的情况下，应驳回其诉讼请求，但法院没有主动审查诉讼时效是否届满的义务，选项C表述错误；诉讼时效具有强制性，当事人不得协议变更或限制，选项D表述错误。
根据规定，关于诉讼时效起算的表述正确的是（）
A、当事人约定同一债务分期履行的，从最后一期履行期限界满之日起算
B、国家赔偿的，自国家机关及其工作人员实施违法行为时起算
C、请求他人不作为的，自义务人违反不作为义务时起算
D、可撤销合同的撤销权，从当事人知道或应当知道撤销事由之日起算
答案：A
分析解释：本题考核诉讼时效期间的起算。债务分期履行的，诉讼时效自最后一期债务到期后开始计算，选项A表述正确。国家赔偿的，自其知道或者应当知道国家机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算，选项B表述错误。请求他人不作为的，自权利人知道义务人违反不作为义务开始计算，选项C表述错误。可撤销合同中的撤销权，适用除斥期间，而非诉讼时效，选项D表述错误。
甲公司向乙公司租入临街商铺，租期自20×6 年 1 月 1 日至20×8 年 12 月 31 日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金30 万元，于每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3 000 万元或以上，乙公司将获得额外 90 万元经营分享收入。20×6 年度商铺实现的销售额为1 000 万元。甲公司20×6 年应确认的租赁费用是（ ）。
A、30 万元
B、50 万元
C、60 万元
D、80 万元
答案：B
分析解释：经营租赁中，若出租人提供了免租期，承租人应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应确认租金费用。甲公司 20×6年应确认的租赁费用＝ 30×（3×2－1）/3 ＝ 50（万元）。20×6 年度商铺实现的销售额为1 000 万元，未达到3 000 万元或以上，或有租金未实际发生，无需进行处理。
2×17年12月31日，甲公司有如下担保事项：（1）乙公司2×15年7月1日从银行取得贷款3 000万元，年利率5%，期限2年，由甲公司全额担保，乙公司贷款逾期未还，银行已通知乙公司和甲公司履行还款和担保责任，共同偿还贷款本息3 300万元。甲公司预计很可能承担连带还款责任，且乙公司无偿还能力；（2）2×17年1月，丙公司从银行取得贷款600万元，年利率5%，期限1年，由甲公司提供了本息的80%担保，丙公司由于市场竞争激烈，经营效益不如以往，可能不能偿还到期债务。（3）2×16年6月，丁公司从银行贷款800万元，期限3年，由甲公司全额担保。丁公司经营情况良好，预计不存在还款困难。不考虑其他因素，甲公司对上述债务担保的处理正确的是（）。
A、对乙公司的担保应确认预计负债3 300万元
B、对丙公司的担保应该确认预计负债504万元
C、对丁公司不需确认预计负债
D、甲公司2×17年共需确认预计负债3 804万元
答案：A,C
分析解释：选项A，对丙公司的担保满足预计负债确认条件，甲公司对乙公司提供全额担保，应确认预计负债为贷款本息3 300万元；选项B，丙公司虽然发生财务困难，但是甲公司没有达到很可能承担连带责任的条件，不需要确认预计负债；选项C，丁公司没有发生财务困难，不存在还款的不确定性，不需要确认预计负债；选项D，甲公司2×17年只需确认对乙公司担保产生的预计负债3 300万元。
A公司于2×14年1月1日取得B公司20%有表决权股份，能够对B公司施加重大影响。2×14年10月，A公司将其成本为1 000万元的某商品以1 400万元的价格出售给B公司，B公司将取得的商品作为存货，至2×14年12月31日，B公司将上述内部交易存货对外销售30%。B公司2×14年实现净利润4 000万元。至2015年年末B公司将上述存货全部对外出售，B公司2×15年度实现的净利润为5 000万元。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。
A、A公司因持有B公司股份2×14年度应确认的投资收益800万元
B、A公司因持有B公司股份2×14年度应确认的投资收益744万元
C、A公司因持有B公司股份2×15年度应确认的投资收益1 056万元
D、A公司因持有B公司股份2×15年度应确认的投资收益1 000万元
答案：B,C
分析解释：2×14年度B公司调整后的净利润＝4 000－（1 400－1 000）×（1－30%）＝3 720（万元），A公司2×14年度应确认投资收益＝3 720×20%＝744（万元）。2×15年度B公司调整后的净利润＝5 000＋（1 400－1 000）×70%＝5 280（万元），A公司2×15年度应确认投资收益＝52 80×20%＝1 056（万元）。
下列关于可转换公司债券的说法中，正确的是（）。
A、可转换公司债券应将其价值在负债成分与权益成分之间进行分拆，先分拆权益成分，再确认负债成分
B、为发行可转换公司债券发生的手续费应计入权益成分的入账价值
C、可转换公司债券的权益成分应记入“其他权益工具”科目
D、转股时应将可转换公司债券中所包含的权益成分转销计入当期损益
答案：C
分析解释：选项A，可转换公司债券应将其价值在负债成分与权益成分之间进行分拆，先确认负债成分，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确认权益成分的初始确认金额；选项B，为发行可转换公司债券发生的手续费应在权益成分与负债成分之间按照公允价值比例进行分配，并计入各自的入账价值中；选项D，转股时应将可转换公司债券中的权益成分转销，计入股本和资本公积——股本溢价。
金融市场中介可以分为交易中介和服务中介，下列属于交易中介的是()。
A．律师事务所
B．有价证券承销人
C．会计师事务所
D．投资顾问咨询公司
答案：B
分析解释：在资金融通过程中，中介在资金供给者与资金需求者之间起着媒介或桥梁的作用。金融市场的中介大体分为两类：交易中介和服务中介。交易中介通过市场为买卖双方成交撮合，并从中收取佣金，包括银行、有价证券承销人、证券交易经纪人、证券交易所和证券结算公司等。服务中介本身不是金融机构，但却是金融市场上不可或缺的，如会计事务所、律师事务所、投资顾问咨询公司和证券评级机构等。
下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不符合规定的有（）。
A、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开
B、自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票
C、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，发生服务中止，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票
D、自2013年8月1日起，一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统
E、货运专票已经纳入失控发票快速反应机制管理
答案：C, E
分析解释：选项C，纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票；选项E，货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。【该题针对“增值税专用发票的使用及管理”知识点进行考核】
下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是（）。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额
B、电信企业拓展业务过程中向经纪人、代办商支付手续费及佣金，不超过企业当年收入总额15%的部分，准予在企业所得税前据实扣除
C、保险代理企业，为取得佣金和手续费收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除
D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
答案：C
分析解释：保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
2×18年6月，A公司与B公司签订合同，约定A公司为B公司装修一栋办公楼并安装一部电梯，合同总价款为200万元，A公司预计合同总成本为150万元，其中包含电梯采购成本50万元。2×18年10月，A公司将电梯运达施工现场并经过B公司验收，B公司已取得电梯的控制权。因装修尚在进行中，A公司预计2×19年才会安装电梯。截至2×18年12月，A公司累计发生成本120万元（包含电梯采购成本50万元）。假定该装修服务（包含电梯安装）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，A公司采用投入法确定履约进度。不考虑增值税等其他因素，下列说法中正确的有（ ）。
A、2×18年末，A公司履约进度为70%
B、2×18年末，A公司履约进度为80%
C、2×18年末，A公司应确认收入160万元，成本120万元
D、2×18年末，A公司应确认收入155万元，成本120万元
答案：A,D
分析解释：选项A、B，电梯采购不构成单项履约义务，应在客户取得电梯控制权时，按照电梯采购成本的金额确认转让电梯产生的收入，截至2×18年末，该合同的履约进度＝（120－50）÷（150－50）×100%＝70%；选项C、D，2×18年末A公司应确认的收入＝（200－50）×70%＋50＝155（万元），应确认的成本＝（150－50）×70%＋50＝120（万元）。
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2019年1月1日起，甲公司将一栋厂房出租给某单位，租期为4年，每年收取租金650万元。该投资性房地产原价为12 000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；至2019年1月1日已使用10年，累计折旧3 000万元，未计提减值准备。2019年12月31日，甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时，发现该投资性房地产的可收回金额为8 800万元。假定不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司2019年利润总额的影响金额为（）万元。
A、250
B、350
C、450
D、650
答案：B
分析解释：2019年计提折旧=（12 000-3 000）/（40-10）=300（万元），2019年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值=（12 000-3 000）-300=8 700（万元），因可收回金额为8 800万元，所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司2019年利润总额的影响金额=650（租金收入）-300（折旧额）=350（万元）。
甲公司2×10年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×8年10月购入的专利权摊销金额出现错误，该专利权20×8年应摊销的金额为120万元，20×9年应摊销的金额为480万元，20×8、20×9年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×10年年初未分配利润应调增的金额为（）万元。
A、270
B、243
C、648
D、324
答案：B
分析解释：本题考查的是前期差错更正的处理。按照错误的处理，已经摊销的金额为960（480×2）万元，按照正确的处理，应该摊销的金额为600（120＋480）万元，正确的处理比错误的处理应少计摊销额360万元，因此应调增留存收益的金额为360×（1－25%）＝270（万元），调增2×10年年初未分配利润金额为270×（1－10%）＝243（万元）。综上所述，故而选B
下列关于税收情报交换的表述中，正确的有（）。
A、税收情报应作密件处理
B、税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行
C、税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行
D、我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示
答案：A,B,C,D
分析解释：选项 A：税收情报应作密件处理。选项 B：情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。我国享有从缔约国取得税收情报的权利，也负有向缔约国提供 税收情报的义务。选项 C：情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。选项 D：我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。
某货物运输企业为增值税纳税人，2019 年2 月提供货物运输服务，取得不含税收入480 000 元；出租闲置车辆取得含税收入68 000 元；提供车辆停放服务，取得含税收入26 000 元，以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是（）元。
A、57 768.03
B、59 742.95
C、60 962.52
D、64 152.04
答案：B
分析解释：提供货物运输服务，按“交通运输服务”缴纳增值税，税率是10%；出租闲置车辆，按“有形动产租赁服务”缴纳增值税，税率是16%；提供车辆停放服务，按“不动产租赁服务”缴纳增值税，税率是10%。该企业当月销项税额＝ 480 000×10% ＋ 68 000÷（1 ＋ 16%）×16% ＋ 26 000÷（1 ＋ 10%）×10% ＝ 59 742.95（元）。
甲公司因资金紧张向乙公司借款100万元，丙公司作为保证人在借款合同上签字，保证方式为一般保证。借款到期后，甲公司不能履行还款义务，乙公司向人民法院提起诉讼，要求甲公司还款付息。根据合同法律制度的规定，下列表述中正确的有（）。
A、人民法院可以追加保证人为共同被告
B、人民法院应当追加保证人为共同被告
C、丙公司有权要求人民法院先执行甲公司财产，强制执行完毕后仍不能清偿债务的，由其承担补充责任
D、为了使甲公司快速还钱，乙公司放弃20万元债权，但是保证人仍应当对100万元承担保证责任
答案：A, C
分析解释：（1）选项AB：保证人为借款人提供一般保证，出借人仅起诉保证人的，人民法院“应当”追加借款人为共同被告；出借人仅起诉借款人的，人民法院“可以”不追加保证人为共同被告。（2）选项C：一般保证人承担补充赔偿责任，只有在强制执行债务人财产仍不能清偿债务时，一般保证人才承担责任。（3）选项D：债权人放弃全部或者部分债权的，保证人在债权人放弃的范围内免除保证责任。
丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2013年3月初产成品的账面数量为20个，账面余额为1200元；本月10日和20日分别完工入库产成品400个和600个，单位成本分别为64.2元和62元；本月15日和25日分别销售产成品380个和500个。该公司3月末产成品的账面余额为（）元。
A、8680.00
B、8697.50
C、8795.29
D、8988.00
答案：B
分析解释：15日销售产品的成本=380×［（1200+400×64.2）÷（20+400）］=24320元，25日销售产品的成本=500×（1200+400×64.2-24320+600×62）÷（20+400-380+600）］=31062.5（元）。月末产成品的账面余额=1200+400×64.2-24320+600×62-31062.4=8697.5（元）。