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胡某为某有限责任公司的股东,持有该公司12%的表决权。胡某与公司的另外两个股东经常有矛盾,已有两年未开公司股东会,公司经营管理出现严重困难,胡某与其他股东多次协商未果。根据公司法律制度的规定,胡某可以采取的解决措施有( )。
A. 请求法院解散公司
B. 请求公司以合理的价格收购其股权
C. 将股权转让给另外两个股东退出公司
D. 经另外两个股东同意撤回出资以退出公司
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:选项A,公司持续2年以上无法召开股东会或者股东大会,公司经营管理发生严重困难的,单独或合计持有公司全部股东表决权10%以上的股东可以提起解散公司诉讼:选项B,有限责任公司的股东在3种情况下(公司连续5年盈利可以分配利润但不向股东分配利润、公司章程规定的营业期限届满但股东会会议通过决议修改章程使公司继续存续、公司合并分立或者转让主要财产),可以请求公司回购其股份,本题所述情形并不属于3种法定情形之一;选项C,有限责任公司的股东可以依法转让自己的出资额;选项D,有限责任公司的股东在公司成立后,不得撤回出资,否则将构成抽逃出资。 知识模块:公司法律制度
甲公司是一家以募集方式设立的股份有限公司,其注册资本为人民币16 000万元。董事会有10名成员。最大股东李某持有公司8%的股份。根据《公司法》的规定,下列各项中,不属于甲公司应当在2个月内召开临时股东大会的情形有( )。
A. 董事人数减至4人
B. 监事陈某提议召开
C. 最大股东李某请求召开
D. 公司未弥补亏损达人民币4 000万元
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:本题考查点是股东大会的会议制度。选项A,由于董事人数不足法律规定的最低人数“5人”,因此应该召开临时股东大会;选项B,单独一个“监事”不能提议召开股东大会:选项C,最大股东李某持有股份未超过10%,因此不可以单独提议召开临时股东大会;选项D,未弥补亏损未达到实收股本总额1/3(以募集方式设立的股份有限公司,其注册资本即为买收股本)。 知识模块:公司法律制度
会计工作交接前不需要准备的工作有( )。
A. 尚未登记的账目登记完毕
B. 整理好应该移交的资料
C. 开设新账簿
D. 编制移交清册
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项ABD都属于会计工作交接的准备工作,会计工作交接不需要开设新账簿。故C项符合题意。
会计机构设置需要考虑的因素,不包括( )。
A. 单位规模的大小
B. 经济业务和财务收支的繁简
C. 经营管理的要求
D. 单位负责人的决议
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:一个单位是否需要设置会计机构,一般取决于以下几个方面的因素:单位规模的大小;经济业务和财务收支的繁简;经营管理的要求。故选D。
纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款且情节严重的,应对其追究的法律责任是( )。
A. 处3年以上7年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款5倍以上的罚金
B. 处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金
C. 处3年以上7年以下有期徒刑,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金
D. 处7年以上有期徒刑,并处5倍以上的罚金
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:《刑法》第202条规定:“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。”故选C。
根据《会计法》的规定,对于伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告的,县级以上人民政府财政部门视其情节轻重,可以对其接负责的主管辖人员和其他直接责任人员处( )的罚款。
A. 3000元以上5万元以下
B. 5000元以上10万元以下
C. 1万元以上10万元以下
D. 2万元以上20万元以下
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据《会计法》第43条的规定,对于伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告的,县级以上人民政府财政部门视其情节轻重,可以对其接负责的主管辖人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。故选A。
虚开增值税专用发票骗取出口退税,数额巨大,情节特别严重的,依照《刑法》规定处( )。
A. 3年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金
B. 3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金
C. 10年以上有期徒刑或无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产
D. 无期徒刑或者死刑,并处没收财产
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:《刑法》第205条第1款规定:“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。’’故选C。
从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业执照之日起( )日内申报办理税务登记。
A. 20
B. 30
C. 50
D. 60
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。故选B。
实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行( )的纳税方式。
A. 直接申报
B. 邮寄申报
C. 数据电文申报
D. 简并征期
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:纳税的申报方式主要包括:直接纳税申报、邮寄纳税申报、数据电文纳税申报、其他申报方式。实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。故D选项正确。
税务机关在规定的纳税期之前,对有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是( )。
A. 税收强制执行措施
B. 税收优先权措施
C. 税收保全措施
D. 阻止出境措施
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:税务机关在规定的纳税期之前,对有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是税收保全措施。故选C。
下列不属于领购普通发票所需证件的是( )。
A. 发票专用章印模
B. 经办人身份证明
C. 税务登记证
D. 单位法人代表的身份证原件
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件后,向主管税务机关申请领购发票。应提出购票申请,提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明,以及财务印章或者发票专用章印模,经主管税务机关审核后,发给发票领购簿。故D选项符合题意。
纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起( )日内,向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
A. 60
B. 20
C. 30
D. 50
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,向原税务登记机关申报办理变更税务登记。故选C。
纳税人欠缴税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款( )的罚款。
A. 1倍以上5倍以下
B. 1倍以上3倍以下
C. 50%以上5倍以下
D. 30%以上5倍以下
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:《税收征管法》第65条规定,纳税人欠缴税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。故C选项正确。
由纳税人直接负担,不易转嫁的税种是直接税,下列税种中,属于直接税的是( )。
A. 增值税
B. 消费税
C. 营业税
D. 企业所得税
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:直接税是指直接向个人或企业开征的税,包括对所得、劳动报酬和利润的征税。直接税与间接税相对应;间接税是指对商品和服务征收的,从而只是间接地以公众为征税对象。间接税包括销售税,还有对财产、酒类、进口品和汽油等所征的税。故选D。
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不缴纳增值税的是( )。
A. 商品期货
B. 汽车修理
C. 银行销售金银
D. 邮局发行报刊
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:货物期货,包括商品期货和贵金属期货,在期货的实物交割环节纳税;银行销售金银的业务也需要缴纳增值税;邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊都属于增值税征税范围。选项D征收营业税,不属于增值税的征税范围。
某企业2011年3月销售给一般纳税人货物,填开的增值税专用发票上注明的销售额为10万元,同时向购买方收取运输费、包装费等合计3000元,增值税税率为17%。则该企业3月的应纳增值税销项税额为( )元。
A. 17595
B. 17000
C. 16405
D. 15000
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:销项税额=销售额×税率=(100000+3500)×17%=7595(元)。故A选项正确。其中,销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
纳税申报的方式中,比较传统的方式是( )。
A. 直接申报
B. 邮寄申报
C. 数据电文申报
D. 简易申报
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:直接申报即上门申报,是指纳税人直接到税务机关指定的地点办理纳税申报事项,这是一种传统的申报方式。故A选项正确。多选题
增值税一般纳税人在下列( )情况下不得开具增值税专用发票。
A. 向消费者销售产品
B. 向大型商场销售产品
C. 自产商品用于对外投资
D. 生产的产品直接报关出口
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:将货物销售给消费者、用于非应税项目、用于职工福利或出口的,均不得开具增值税专用发票。故选AD。
纳税人纳税申报的主要内容包括( )。
A. 税种
B. 计税依据
C. 税款所属期限
D. 适用税率
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目、应纳税项目或者代扣代缴、代收代缴税款项目,适用税率或者单位税额,计税依据,扣除项目及标准,应纳税额或者代扣代缴、代收代缴税额,税款所属期限等。故以上选项都正确。
某模具厂将外购的钢件(取得增值税发票)用于本厂厂房的建造。对于该行为,下列各项中不符合我国《增值税暂行条例》及其实施细则有关规定的是( )。
A. 不征收增值税,并且外购钢件的进项税额不得抵扣
B. 该行为属于视同销售的行为,应该计算销项税,可以抵扣外购钢件的进项税
C. 应视为混合销售行为,征收增值税
D. 该行为属于视同销售的行为,应该计算销项税,但不得抵扣外购钢件的进项税
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:纳税人将购买的货物用于非应税项目,不能确定为视同销售行为,不征收增值税;且其进项税额不得从销项税额中予以抵扣,如果购买时已经抵扣了,就要作进项税额转出处理。故选BCD。
下列有关伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告的行为,说法正确的是( )。
A. 构成犯罪的,依法追究刑事责任
B. 尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处1万元以上5万元以下的罚款
C. 尚不构成犯罪的,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处3000元以上5万元以下的罚款
D. 尚不构成犯罪的,可由该单位会计机构吊销其中会计人员的会计从业资格证书
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:《会计法》第43条规定:“伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。有前款行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处三千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”故选AC。不定项选择题
纳税人、扣缴义务人阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处10000元以下的罚款;情节严重的,处( )的罚款。
A. 10000元以上200000元以
B. 10000元以上30000元以下
C. 10000元以上50000元以下
D. 10000元以上100000元以下
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:《税收征管法》第70条规定,纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处10000元以下的罚款;情节严重的,处10000元以上50000元以下的罚款。故本题答案为C。
《税收征管法》规定,税务机关可以采取的税收保全措施适用于( )。
A. 从事生产经营的纳税人
B. 扣缴义务人
C. 纳税担保人
D. 纳税人
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据《税收征管法》第38条的规定,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取相应的税收保全措施。故本题正确答案为A。
地方会计工作的管理由( )负责。
A. 市级以上人民政府财政部门
B. 省级人民政府财政部门
C. 县级以上人民政府
D. 县级以上地方各级人民政府财政部门
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:《会计法》第7条规定:“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”故本题答案选D。
银行结算账户的监督管理部门是( )。
A. 各级财政部门
B. 中国人民银行
C. 各开户银行
D. 国务院及地方各级人民政府
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《人民币银行结算账户管理办法》第10条规定,中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。故选B。
保管期满的会计档案可以经单位负责人审批后销毁。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《会计档案管理办法》第10、11条规定,保管期满的会计档案,应由单位档案管理机构提出销毁意见,会同会计机构共同鉴定,报单位负责人批准后,由单位档案管理机构和会计机构共同派人员监销,但保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止;正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。
为了编制会计报表,企业可以提前两天结账。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《会计法》第11条规定,会计年度自公历1月1日起至12月31日止。《企业会计准则第30号—财务报表列报》第10条规定,企业至少应当按年编制财务报表,财务报表涵盖的期间短于报告期间的,应该披露原因,而不能为了编制会计报告,随意提前结账,这样也会丧失会计资料的可比性。
县级以上人民政府财政部门根据违反会计法规行为的性质、情节及危害程度,在责令限期改正的同时,可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:《会计法》第42条规定,县级以上人民政府财政部门根据违反会计法规行为的性质、情节及危害程度,在责令限期改正的同时,可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上20000元以下的罚款。
票据结算和凭证结算金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,不一致的以中文大写为准。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《支付结算办法》第13条规定,票据和结算凭证结算金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致,否则银行不予受理。
单位内部会计监督的主体是单位的经济活动。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《会计基础工作规范》第73条规定,各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。所以说内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员,单位的经济活动是内部会计监督的对象,并非主体。
某公司签发给李某支票,其票面金额为6万元。当时该公司在开户银行的账面存款余额为5万元,次日李某持该支票到银行转账时,公司账面存款余额为6.9万元,该支票不是空头支票。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:《票据法》第87条规定,支票的出票人签发支票的票面金额若超过付款时在付款人处实有的存款金额,则为空头支票。但本题中,李某转账时,付款人处实有金额6.9万元大于支票票面金额6万元,所以不是空头支票。
会计从业资格证书的申请人可以通过委托代理人申请会计从业资格证书,代理人应当对申请材料实质内容的真实性负责。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《会计从业资格管理办法》第14条规定,会计从业资格证书的申请人可以通过委托代理人中请会计从业资格证书,申请人应当对其申请材料实质内容的真实性负责。
会计机构负责人除取得会计从业资格外,还应当具备助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作满3年以上的经历。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《会计法》第38条第2款规定,担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上经历。题干中具备助理会计师以上专业技术资格,并不符合担任会计机构负责人的要求。
在会计档案移交档案管理部门之后,管理会计档案的工作仍属于会计岗位。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:对于会计档案管理岗位,在会计档案正式移交之前,属于会计岗位;正式移交档案管理部门之后,不再属于会计岗位。所以,管理会计档案的不都是属于会计岗位。
纳税人经营旅游业务,营业额为向旅游者收取的全部收费减去替旅游者支付的餐费和住宿费。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《营业税暂行条件》第4条规定,纳税从事旅游业务,以全部收费减去替旅游者付。给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
所谓的变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,是指以虚假的经济业务事项为前提,编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:所谓的变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相的行为,即篡改事实;以虚假的经济业务事项为前提,编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料属于伪造会计资料行为,并不属于变造会计资料行为。
单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体,必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据《会寸法》第4条的规定,单位负责人应当保证财务会计报告的真实、完整。单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。财务会计报告虽然主要由会计人员编制,但财务会计报告的编制不是会计人员的个人行为,财务会计报告所反映的情况是单位全体经营管理人员工作成果的综合体现。单位负责人作为法定代表人,依法代表单位行使职权,应当对本单位对外提供的财务会计报告的质量负责。所以本题正确。
目前我国实行四位一体的会计监督体系,以注册会计师为主体的监督属于群众监督。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:单位内部会计监督、会计工作的国家监督和会计工作的社会监督,这三部分相互衔接、相互补充,构成与社会主义市场经济相适应的三位一体的会计监督体系。以注册会计师为主体的监督属于社会监督。
会计主管人员就是“会计主管”。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。但其不同于通常所说的会计主管、主管会计。
初级会计专业技术资格的取得实行评审制度。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度;高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。
根据《会计法》的规定,对于金额错误的发票,刘某的下列做法错误的是( )。
A. 更正为正确金额,并加盖单位财务专用章
B. 退回发票,由对方单位改正后加盖其财务专用章
C. 退回发票,由对方单位重新开具
D. 不得在发票上更正
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:根据《会计法》第14条的规定,原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
根据《会计基础工作规范》的规定,下列可以由出纳员王某担任的工作是( )。
A. 现金日记账的登记
B. 会计档案的保管
C. 收入、费用、债权债务账目的登记
D. 稽核
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据《会计基础工作规范》第12条的规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。出纳的职责之一是登记现金日记账和银行存款日记账,并结出余额。故A选项正确。
纳税人应该自领取工商营业执照之日起( )天内申报办理税务登记。
A. 20
B. 30
C. 40
D. 50
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内,向经营地的主管税务机关申报办理税务登记。
假定税务机关对该商店实行核定征收办法征收企业所得税,应税所得率为20%。该商店2010年度应纳税所得额是( )万元。
A. 5
B. 6
C. 7
D. 8
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:实行核定应税所得率征收办法的,应纳税所得额的计算公式为:应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=24÷(1—20%)×20%=6(万元)。
关于纳税期限,下列说法正确的是( )。
A. 纳税期限是税收强制性、固定性在时间上的体现
B. 一般地,企业所得税自月份或者季度终了之日起15日内预缴,自年度终了之日起6个月内核算清缴
C. 具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定
D. 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:纳税期限是税收强制性、固定性在时间上的体现。一般地,企业所得税自月份或者季度终了之日起15日内预缴,自年度终了之日起5个月内核算清缴,结清应缴应退税款。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
某纳税人由于计算错误,造成少缴税款累计8万元,则税务机关可以对其进行的处理是( )。
A. 在3年内要求其补缴税款,但不得加收滞纳金
B. 在3年内要求其补缴税款和滞纳金
C. 在5年内要求其补缴税款和滞纳金
D. 无限期追征滞纳金、罚款
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:我国现行税法规定,因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;未缴或少缴税款累计数额在10万元以上的,追征期可以延长到5年。
下列各项中,可以抵扣增值税的有( )。
A. 供货方向商业企业支付的各种返回收入
B. 增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额
C. 增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额
D. 纳税人持有丢失海关完税凭证的证明
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:商业企业向供货方收取的各种返回收入不得开具增值税专用发票,所以供货方不能抵扣。
下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中,错误说法有( )。
A. 自产自用应税产品,移送使用当天缴纳资源税
B. 分期收款销售方式,收到货款当天缴纳资源税
C. 代扣代缴资源税,收到货款当天缴纳资源税
D. 预收货款销售方式,发出应税产品当天缴纳资源税
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:分期收款销售方式,以合同规定的收款日期当天缴纳资源税;代扣代缴资源税,以支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天缴纳资源税。
判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围,其标准包括( )。
A. 转让的土地的使用权是否为国家所有
B. 转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有
C. 土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让
D. 是否取得收入
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:农村集体所有的土地不能自行转让,只有根据有关法律规定,由国家征用以后变为国家所有时,才能进行转让。
从事信贷、租赁等业务的外商投资企业,可以根据实际需要,报经当地税务机关批准,逐年计提不超过3%的坏账准备,从该年度应纳税所得额中扣除,计提的依据是 ( )。
A. 年末放款余额(不包括银行间拆借)
B. 年末应收账款
C. 应收票据
D. 预付账款
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:从事信贷、租赁等业务的外商投资企业,可以根据实际需要,报经当地税务机关批准,逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借),或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额,计提不超过3%的坏账准备,从该年度应纳税所得额中扣除。企业盈利或亏损均可按规定计提。但以财产作抵押的贷款不计提坏账准备。
税务机关通过使用下列指标中的( ),可以分析企业是否存在多列成本、费用等问题。
A. 主营业务成本变动率
B. 成本费用利润率
C. 主营业务利润变动率
D. 净资产收益率
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:主营业务利润变动率分析可判断企业是否存在多结成本或不计、少计收入问题;净资产收益率分析可以判断企业是否存在隐瞒收入,或闲置未用资产计提折旧问题。
出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的,由税务机关处以2000元以上10000元以下的罚款。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:有上述行为的,由税务机关责令改正,可处以10 000元以下的罚款;情节严重的,处以10 000元以上50000元以下的罚款。
交通部门有偿转让高速公路收费权的行为,不属于营业税征税范围,应征收增值税。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:交通部门有偿转让高速公路收费权行为,属于营业税征收范围,应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。
路运、空运和海运进口货物的运费和保险费,应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生,则可以不计入货物的完税价格。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:如果运费没有实际发生,海关应按照该货物进口同期运输行业公布的费率计算运费,并按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
对旧房安装空调设备,一般作单项固定资产入账,不应计入房产原值,也不计征房产税。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。
我国税收征收管理法规定,纳税人不能按税法规定的期限办理纳税申报的,经县以上税务机关核准,可以延期申报,并在核准的延期以后再行缴纳税款。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:应在纳税期内按上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理纳税结算。
2014年12月31日,X公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试,该生产线由A、B、C三台设备组成,且这三台设备被认定为一个资产组;A、B、C三台设备的账面价值分别为80万元、100万元、70万元,三台设备的使用寿命相等。减值测试表明,A设备的公允价值减去处置费用后的净额为50万元,B和C设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值;该生产线的可收回金额为200万元。假定不考虑其他因素,2014年年末A设备应确认的减值损失为( )万元。
A. 16
B. 40
C. 14
D. 30
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:该生产线的可收回金额为200万元,小于其账面价值250万元(80+100+70),2014年年末该生产线应确认的减值损失=250—200=50(万元)。A设备的减值分摊比例=80/(80+100+70)×100%=32%,按照分摊比例,A设备应分摊的减值损失=50×32%=16(万元);分摊减值损失后的账面价值为64万元(80一16),高于A设备的公允价值减去处置费用后的净额50万元,所以A设备应确认减值损失16万元。 知识模块:资产减值
甲企业在2014年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权。甲企业和乙企业此前不存在关联方关系。当日,乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组,而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象,未进行过减值测试。2014年年末,甲企业确定该资产组的可收回金额为3100万元,按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为2700万元,假定不考虑所得税等相关税费的影响。甲企业2014年12月31日在合并报表中应计提的商誉减值准备为( )万元。
A. 600
B. 200
C. 480
D. 320
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:合并财务报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3200—3000×80%=800(万元),2014年年末合并财务报表中包含完全商誉的乙企业资产的账面价值=2700+800÷80%=3700(万元),该资产组的可收回金额为3100万元,该资产组减值=3700—3100×100%=600(万元),减值损失应先冲减商誉的账面价值,因完全商誉的价值为1000万元,所以减值损失只冲减商誉600万元,但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉,未反映归属于少数股东的商誉,因此合并财务报表中确认的商誉减值=600×80%=480(万元)。 知识模块:资产减值
甲企业在2014年1月1日以3200万元的价格吸收合并了乙企业。甲企业和乙企业此前不存在关联方关系。当日,乙企业可辨认净资产的公允价值为2200万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组,而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象,未进行过减值测试。2014年年末,甲企业确定该资产组的可收回金额为3100万元,可辨认净资产的账面价值为2700万元,假定不考虑所得税等相关税费的影响。甲企业2014年12月31日在个别报表中应计提的商誉减值准备为( )万元。
A. 600
B. 200
C. 480
D. 320
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:因为是吸收合并,所以2014年1月1日甲企业个别报表中商誉=3200—2200=1000(万元),2014年年末乙企业资产组包含商誉的账面价值=2700+1000=3700(万元),该资产组可收回金额为3100万元,所以资产组减值=3700—3100=600(万元),因为商誉的价值为1000万元,资产组减值应当先冲减商誉价值,所以商誉减值金额为600万元。 知识模块:资产减值
2014年12月31日,甲公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为400万元、400万元、600万元和600万元,2019年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为2300 元。2014年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为2520万元。已知相关的复利现值系数如下:则2014年12月31日该生产线的可收回金额为( )万元。
A. 2800
B. 2520
C. 2382.46
D. 2300
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:该生产线2014年12月31日未来现金流量现值=400×0.9524+400×0.9070+600×0.8638+600×0.8227+800×0.7835=2382.46(万元),而公允价值减去处置费用后的净额为2300万元;所以,该生产线2014年12月31日可收回金额为两者之间较高者2382.46万元。 知识模块:资产减值
甲公司2014年年末某项固定资产的账面原值为2000万元,已计提折旧100万元,已计提减值准备50万元,当日,其公允价值减去处置费用后的净额为1900万元,预计未来现金流量的现值为1700万元,则2014年年末该项资产应计提减值准备的金额为( )万元。
A. 
B. 200
C. 100
D. 300
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:该项固定资产在2014年年末的可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者,因此,可收回金额为1900万元;2014年年末的账面价值=2000—100一50=1850(万元),账面价值小于其可收回金额,不需要再继续计提减值,同时原已计提的减值也不能转回,所以2014年年末该项资产应计提减值准备的金额为0。 知识模块:资产减值
乙公司经营一座有色金属矿山,根据有关规定,公司在矿山完成开采后应当将该地区恢复原貌。因此,确认了一项金额为500万元的预计负债,并计入矿山成本。考虑到矿山的现金流量状况,整座矿山被认定为一个资产组。2014年12月31日,该资产组的账面价值为1000万元(未将恢复山体原貌的预计负债从账面价值中扣除)。乙公司如果在2014年12月31日对外出售矿山(资产组),买方愿意出价420万元(包括恢复山体原貌成本,即已经扣减这一成本因素),预计处置费用为20万元。乙公司估计矿山的未来现金流量现值为800万元,不包括弃置费用现值。假定不考虑其他因素,则乙公司该矿山在2014年12月31日的可收回金额为( )万元。
A. 420
B. 400
C. 300
D. 500
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:乙公司矿山的公允价值减去处置费用后的净额为400万元(420一20),矿山扣除弃置费用现值后未来现金流量的现值=800—500=300(万元),因此可收回金额应选两者中较高者,即400万元,选项B正确。 知识模块:资产减值多项选择题本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
下列各项已计提的资产减值准备,在持有期间不得转回的有( )。
A. 商誉减值准备
B. 无形资产减值准备
C. 固定资产减值准备
D. 持有至到期投资减值准备
答案：ABC
分析解释：正确答案:ABC解析:持有至到期投资减值准备在持有期间可以转回,但是商誉、无形资产和固定资产的减值准备一经计提不得转回。 知识模块:资产减值
下列各项已计提的资产减值准备,在持有期间不得转回的有( )。
A. 商誉减值准备
B. 无形资产减值准备
C. 固定资产减值准备
D. 长期股权投资减值准备
答案：ABCD
分析解释：正确答案:ABCD解析:以上资产计提的减值准备不允许转回,而持有至到期投资、可供出售金融资产等长期资产减值是可以转回的。 知识模块:资产减值
下列关于对固定资产预计未来现金流量的表述中,正确的有( )。
A. 预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量
B. 预计未来现金流量包括与固定资产未来的改良相关的现金流量
C. 预计未来现金流量包括与已经承诺的重组义务有关的现金流量
D. 预计未来现金流量应当以固定资产当前状况为基础,导致资产可收回金额大幅降低
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量,选项A错误;不应当考虑未来对固定资产的改良导致现金流量的变化,选项B错误。 知识模块:资产减值
下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中,正确的有( )。
A. 资产组是企业可以认定的最小资产组合
B. 认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式
C. 认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
D. 资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:资产组,是指企业可以认定的最小资产组合,选项A正确;资产组的认定,应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式和企业管理层管理生产经营活动的方式等,选项B和C正确;资产组产生的现金流人应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流人,选项D正确。 知识模块:资产减值
甲公司某生产线由A、B、C三台设备组成,共同完成某产品生产。A设备、B设备、C设备均不能单独产生现金流量。至2014年12月31日止,该生产线账面价值为1500万元,其中A设备的账面价值为400万元,B设备的账面价值为500万元,C设备的账面价值为600万元,均未计提固定资产减值准备。3台设备预计尚可使用年限均为5年。2014年12月31日,该生产线公允价值减去处置费用后的净额为1184万元,其中:C设备的公允价值减去处置费用后的净额为450万元,A设备和B设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额。预计该生产线未来产生的现金流量的现值为1150万元。则关于甲公司下列会计处理中,正确的有( )。
A. 该生产线应确认的减值损失总额为350万元
B. A设备计提减值准备金额为84.3万元
C. B设备计提减值准备金额为105.3万元
D. C设备计提减值准备金额为150万元
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:该生产线应确认的减值损失总额:1500一1184=316(万元),选项A错误;A设备应确认减值损失金额=316×400/1500=84.3(万元),选项B正确;B设备应确认减值损失金额=316×500/1500=105.3(万元),选项C正确;C设备应分摊的减值损失的金额=316×600/1500=126.4(万元),C设备计提减值后的账面价值=600—126.4=473.6(万元),大于其公允价值减去处置费用后的净额450万元,所以C设备计提减值金额为126.4万元,选项D错误。 知识模块:资产减值
下列各项资产中,应当结合与之相关的资产组(或资产组组合)进行减值测试的有( )。
A. 机器设备
B. 总部办公大楼
C. 按市场价格向包装车间结算包装费的包装机
D. 商誉
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:由于总部资产和商誉都难以产生独立的现金流量,所以应当结合与其相关的资产组(或资产组组合)进行减值测试。 知识模块:资产减值
资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量两者之间较高者确定。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 知识模块:资产减值
资产组组合,是指由若干个资产组组成的任意资产组组合。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合,而不是任意资产组之间的组合。 知识模块:资产减值
资产组的可收回金额应当按照资产组公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量现值中较低者进行确认。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:资产组减值测试的原理和单项资产相同,即其可收回金额应当按照资产组公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者进行确认。 知识模块:资产减值
总部资产的减值测试应结合其他相关资产组或资产组组合进行。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:总部资产因为通常难以单独进行减值测试,需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行减值测试。 知识模块:资产减值计算分析题本类题共2小题,共22分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
下列书面文件中,A注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。
A. 董事会会议纪要
B. 财务报表副本
C. A注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函
D. 内部法律顾问出具的法律意见书
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题涉及书面声明的界定。书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述,用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录。因此选项A、B、D均不属于书面声明。书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师,选项C正确。 知识模块:完成审计工作
下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中,A注册会计师认为不正确的是( )。
A. 就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B. 书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C. 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D. 书面声明的日期可以与审计报告日一致
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题涉及书面声明的日期和涵盖日期。书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,选项C、D正确;书面声明的日期不得在审计报告日后,选项A错误;书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间,选项B正确。 知识模块:完成审计工作
下列有关书面声明作用的说法中,A注册会计师认为正确的是( )。
A. 如果A注册会计师不能获取充分,适当的审计证据,可获取书面声明作为审计意见的基础
B. 如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明,可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C. 书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D. 书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题涉及书面声明的作用。尽管书面声明提供必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,而且,管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。选项C正确。 知识模块:完成审计工作
在审计甲公司某项重要的金融资产时,A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明,但发现该书面声明与其他审计证据不一致,A注册会计师通常首先采取的措施是( )。
A. 提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B. 实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C. 考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D. 修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题涉及对书面声明可靠性的疑虑。如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题。注册会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当。如果认为不适当,注册会计师需要修正风险评估结果,并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围,以应对评估的风险。如果问题仍未解决,注册会计师应当重新考虑管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估,或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估,并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响。故本题选B。 知识模块:完成审计工作
下列有关注册会计师在完成审计工作中的描述正确的是( )。
A. 注册会计师对被审计单位的持续经营进行审计,只要对此发表了无保留意见的审计报告,就是保证了被审计单位的持续经营能力
B. 如果被审计单位将不能持续经营,选用其他编制基础编制财务报表,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
C. 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告中予以说明,这种说明可以减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任
D. 注册会计师不应过早地针对期后事项实施专门的审计程序,否则有可能遗漏在对财务报表项目实施正常审计程序期间发生的期后事项
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项A,注册会计师对被审计单位的持续经营进行审计,即使对此发表了无保留意见的审计报告,也只是合理保证被审计单位以持续经营假设为基础编制的财务报表是合理的,并不保证其未来的持续经营能力;选项B,如果被审计单位将不能持续经营,选用其他编制基础编制财务报表,注册会计师应当实施补充审计程序,如果认为管理层选用的编制基础是适当的,且财务报表已作出充分披露,是可以出具无保留意见的审计报告,并在审计意见段之后增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础;选项C,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告中予以说明,但这种说明并不能减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任,主要目的是为了使财务报表使用者以谨慎的态度利用期初余额作出决策,避免加重注册会计师的责任,降低注册会计师的执业风险。 知识模块:完成审计工作
注册会计师审计X公司20×7年度财务报表,发现X公司于20×6年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3 000万元预计负债。20×7年5月,经高级法院终审裁定的赔偿总额为1 000万元,X公司据此冲减了预计负债,并确认为营业外收入2 000万元。注册会计师的审计结论是( )。
A. 无需建议调整
B. 建议借记营业外支出2 000万元
C. 建议贷记营业外支出2 000万元
D. 建议贷记预计负债2 000万元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:应建议X公司作借记营业外收入、贷记营业外支出的处理,不应确认为本年度的营业外收入。 知识模块:完成审计工作
在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表,管理层拒绝修改财务报表,并且审计报告已提交给被审计单位,以下处理正确的有( )。
A. 通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
B. 如果不修改财务报表仍被报出,在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒,刊登声明
C. 修改审计报告
D. 在下次审计时考虑对审计报告的影响
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:如果注册会计师认为管理层应当修改财务报表而没有修改,并且审计报告已经提交给被审计单位,注册会计师应当通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位)在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出。如果财务报表在未绎必要修改的情况下仍被报出,注册会计师应当采取适当措施,以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如,针对上市公司,注册会计师可以利用证券传媒等刊登必要的声明,防止使用者信赖审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。 知识模块:完成审计工作
某企业固定资产账户的期初余额为500万元,本月借方发生额为18万元,期末余额为408万元,则本月减少的固定资产为( )。
A. 800万元
B. 110万元
C. 101万元
D. 74万元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:资产账户的固定资产本期减少额=期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额,即500万+18万-408万=110万(元)
下列经营业务同时引起资产与所有者权益变化的是( )。
A. 向银行借入款项
B. 债务转为资本
C. 投资者投入资本
D. 资本公积转增资本
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:投资者投入资本一方面意味着资产(货币资金)增加,另一方面引起实收资本(所有者权益)增加。
“待摊费用”账户与“预提费用”账户是在( )前提下需要设置的账户。
A. 会计主体
B. 货币计量
C. 会计分期
D. 会计假设
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:待摊费用和预提费用都是受益期与支付期不一致的费用,如果没有会计分期为前提.两个账户就没有意义。
年末将有余额的账户结转下年时,应在下年新账的摘要栏内写( )字样。
A. 上年结转
B. 结转下年
C. 转款页
D. 承前页
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:为了保证账簿资料的连续性,年末应将有余额的账户结转下年,并在下年新账的摘要栏内写“上年结转”字样。
月末,根据库存商品的出库单,汇总结转已销产品成本时,应借记的科目是( )。
A. “库存商品”
B. “主营业务成本”
C. “本年利润”
D. “生产成本”
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:月末结转已销产品成本时意味着产品销售成本增加,故应借记“上营业务成本”科目,贷记“库存商品”科目。
现金清查发现现金短款时,应贷记( )账户。
A. “其他应收款”
B. “现金”
C. “营业外支出”
D. “待处理财产损益”
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:现金清查发现现金短缺时,首先应调整账簿,故在处理前应借记“其他应收款——现金短款”科目,贷记“现金”科目。
某企业期初资产总额为200万元,本期资产共增加120万元,期末的所有者权益为 270万元,则期末的负债总额为( )。
A. 70万元
B. 50万元
C. 190万元
D. 350万元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:因为企业期求的资产总额为200万元+120万元=320万元,则期末的权益总额为320万元,由于期末的所有者权益为270万元,故期末的负债总额为320万元-270万元=50万元。
会计凭证分为原始凭证和记账凭证的标志是( )。
A. 填制的经济内容
B. 填制的时间
C. 填制的程序和用途
D. 填制的方式
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:原始凭证和记账凭证的填制程序不同,即先填写或先取得原始凭证,根据原始凭证再编制记账凭证。而且,原始凭证是证明经济业务的发生与完成,而记账凭证是为了登记账簿所用。
某企业6月末“应收账款”总账余额为100000元(借方),其中应收账款——甲单位余额为120000元(借方),应收账款——乙单位余额为20000元(贷方),该公司假定末设“预收账款”账户,则期末编制资产负债表时,填列在“应收账款”项目下的金额为( )。
A. 100000元
B. 120000元
C. 20000元
D. -20000元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:因为该项目的填写需分析计算填写,如果所属明细账户的余额为贷方,则表明为负债,故甲单位的120000元应填列在“应收账款”项目下,乙单位的20000元应填列在“预收账款”项目下。
会计档案保管期满销毁后,( )应在会计档案销毁清册上签署意见。
A. 单位负责人
B. 会计人员
C. 经办人员
D. 审计部门
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:《会计档案管理办法》规定,会计档案期满销毁后,单位负责人应在其上签署意见,监销人应在其上签名盖章。多选题
会计核算所运用的计量单位有( )。
A. 货币计量单位
B. 实物计量单位
C. 质量计量单位
D. 劳动量计量单位
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:会计核算以货币为主要计量单位,必要时以实物量和劳动量作为会计核算的辅助计量单位。
在借贷记账法下,“预付账款”账户的借方不反映的是( )。
A. 企业债务的产生
B. 企业债务的增加
C. 企业债权的产生
D. 企业债权的收回
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:因为“预付账款”账户借方登记的是预付账款的增加即债权的产生,而债权的收回应反映在其贷方,而债务的产生(即增加)应反映在负债账户的贷方。
下列经济业务应该编制转账凭证的是( )。
A. 生产产品领用材料
B. 产品加工完毕,验收入库
C. 购入设备一台,款项未付
D. 以银行存款预付保险费
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:因为转账凭证就是不涉及货币资金收付的转账业务而编制的凭证,以银行存款预付保险费引起了货币资金的减少,故应编制付款凭证,而A、B、C均为转账业务,故应编制转账凭证。
一般应采用三栏式明细账的账户是( )。
A. “应收账款”明细账
B. “原材料”明细账
C. “应付账款”明细账
D. “生产成本”明细账
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:一般债权债务结算账户的明细账采用三栏式,而“原材料”明细账采用数量金额式,“生产成本”明细账采用多栏式。
下列经济业务会引起资产总额发生变化的是( )。
A. 以银行存款归还前欠货款
B. 购入材料50000元,货款未付
C. 投资者投入设备一台
D. 以银行存款归还前欠货款
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:因为以银行存款归还前欠货款,这笔经济业务只是引起资产内部的一增一减,而B、C,D三个选项的经济业务引起资产总额与负债总额或所有者权益总额的同时增加或同时减少。
某企业销售产品一批,价款5000元,增值税8500元,货款收回存入银行,这笔经济业务涉及的账户有( )。
A. “银行存款”账户
B. “应收账款”账户
C. “主营业务收入”账户
D. “应交税金——应交增值税(销项)”账户
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:该笔业务应编的会计分录是借记“银行存款”账户,贷记“主营业务收入”账户和“应交税金——应交增值税(销项)”账户。
编制资产负债表时,列在流动负债下的项目有( )。
A. 应付账款
B. 其他应交款
C. 应付债券
D. 一年内到期的长期负债
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:应付债券属于长期负债,故列在长期负债项目下,而A、B、D选项属于流动负债,故均应列在流动负债项目下。判断题
企业如果选择以某种外币为记账本位币时,编制的会计报表也可以用外币来反映。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:按会计制度规定,企业可以选择某种外币为记账本位币,但编制报表时必须折合成人民币来反映。
收入类账户的贷方登记收入的增加额,借方登记其减少额(或转销额)。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:收入类账户的结构与权益类账户的结构相似,贷方记其增加额,借方记其减少额(或转销额),期末结转后无余额。
任何一项经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系,只会引起资产和权益同时增加或同时减少。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业发生的经济业务有两类:一类是不会破坏平衡关系,也不会引起等式两边总额的变化;另一类是不会破坏平衡关系,但会引起等式两边总额的同增或同减变化。
“所得税”账户的余额期末时应转入“利润分配”账户。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:因为“所得税”账户属于损益类账户,故期末时应将其余额转入“本年利润”账户的借方,而不是“利润分配”账户。
某企业购入固定资产设备一台,价款50000元,增值税8500元,运杂费、安装费 1200元,则固定资产的入账价值为51200元。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:购入固定资产的增值税不能抵扣,故固定资产的入账价值为50000+8500+1200=59700 (元)。
“待处理财产损益”账户在尚未批准转销前的借方余额表示等待批准处理的财产物资的净盘亏或毁损数。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:该账户的借方余额应表示等待批准处理的净盘亏或毁损数。因为该账户既登记盘亏或毁损又反映盘盈数,故借方余额是借贷相抵后的差额,即净盘亏或毁损数。
补充登记法适用于记账人员在记账时所记金额小于应记金额的情况。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:如果记账人员根据正确的记账凭证登账时,只是将金额少记,则应采用划线更正法更正;如果会计人员根据错误的记账凭证(即会计科目正确,金额少记)登账,更正时应采用补充登记法。
未达账项就是企业与银行之间由于记账不及时而形成的一方已经入账而另一方未入账的款项。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:未达账项是企业与银行之间由于凭证传递上的时间差而形成的一方已经入账而另一方未入账的款项。
企业编制会计报表的目的是满足投资者的需要。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业编制会计报表的目的不仅仅是满足投资者的需要,还要满足宏观管理部门、债权人企业管理当局的需要。
计提固定资产折旧意味着固定资产的价值减少,故应计入固定资产账户的贷方。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:计提固定资产折旧是表示固定资产价值的减少,但不是记入“固定资产”账户的贷方,而是计入专门账户“累计折旧”中。
相对于债务筹资方式而言,采用发行普通股方式筹措资金的优点是( )。
A. 有利于降低资本成本
B. 有利于集中企业控制权
C. 有利于降低财务风险
D. 有利于发挥财务杠杆作用
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题的考核点是采用发行普通股方式筹资的优点。降低资本成本、发挥财务杠杆作用和集中企业控制权属于债务筹资方式的优点。
股民甲以每股30元的价格购得M股票800股,在M股票市场价格为每股18元时,上市公司宣布配股,配股价每股l 2元,每10股配新股3股。假设所有股东均参与配股,且不考虑新投资的净现值引起的企业价值的变化,则配股后的除权价为( )元。
A. 16.62
B. 1 3.25
C. 1 5.54
D. 1 3.85
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:配股比率是指1份配股权证可买进的股票的数量,10张配股权证可配股3股,则配股比率为3/10=0.3;配股后的除权价=(配股前每股市价+配股比率×配股价)÷(1+配股比率)=(1 8+0.3×12)÷(1+0.3)=16.62(元)。