Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
甲公司2010年3月1日以810万元的不含税价格购入一项商标权，合同规定使用年限8年，期满后可续约1年且不需要支付大额成本，法律规定该商标权有效使用年限为10年。甲公司另自行研发一项非专利技术在2010年7月1日达到预定用途，初始计价400万元，该项非专利技术无法预计使用寿命。甲公司2010年12月31日资产负债表“无形资产”项目应列示的金额是（ ）万元。
A、1142.5
B、400
C、1125.62
D、1135
答案：D
分析解释：资产负债表中的无形资产项目反映的是无形资产账面余额减去累计摊销和计提的无形资产减值准备后的金额。此题中第一项无形资产因为有1年的不需要支付大额成本的续约，所以摊销年限应该是9年（8＋1），企业2010年摊销金额＝810/9×10/12＝75（万元），所以2010年12月31日资产负债表“无形资产”项目应列示的金额＝810－75＋400＝1135（万元）。
甲公司2010年3月1日以810万元的不含税价格购入一项商标权，合同规定使用年限8年，期满后可续约1年且不需要支付大额成本，法律规定该商标权有效使用年限为10年。甲公司另自行研发一项非专利技术在2010年7月1日达到预定用途，初始计价400万元，该项非专利技术无法预计使用寿命。甲公司2010年12月31日资产负债表“无形资产”项目应列示的金额是（）万元。
A、1142.5
B、400
C、1125.62
D、1135
答案：D
分析解释：资产负债表中的无形资产项目反映的是无形资产账面余额减去累计摊销和计提的无形资产减值准备后的金额。此题中第一项无形资产因为有1年的不需要支付大额成本的续约，所以摊销年限应该是9年（8＋1），企业2010年摊销金额＝810/9×10/12＝75（万元），所以2010年12月31日资产负债表“无形资产”项目应列示的金额＝810－75＋400＝1135（万元）。
下列各项关于长期股权投资发生减值的相关会计处理中，正确的是( )。
A、企业拥有的长期股权投资发生减值，应按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定进行处理
B、长期股权投资计提的减值准备不得转回
C、企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价的长期股权投资计提的减值准备，满足条件时可以转回
D、采用权益法核算的长期股权投资计提的减值准备满足条件时可以转回
答案：B
分析解释：对子公司、联营企业及合营企业的投资发生的减值，应按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定进行处理，企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价的长期股权投资发生的减值，应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行处理，选项A错；上述长期股权投资的减值准备在提取后，均不允许转回，选项B正确，选项C和D错。
下列各项中，企业应当在所有者权益变动表单独列示反映的信息由（）。
A、向所有者（或股东）分配利润
B、综合收益总额
C、提取的盈余公积
D、所有者投入的资本
答案：A,B,C,D
分析解释：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。【知识点】所有者权益变动表【考点】所有者权益变动表的结构【考察方向】原文挖空【难易程度】易
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是（）。
A、盘盈的固定资产
B、自行建造的固定资产
C、外购的固定资产
D、通过捐赠取得的固定资产
答案：A
分析解释：（1）选项B：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（2）选项C：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。（3）选项D：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。知识点：资产的税务处理——固定资产维护人：dss
（一）某首饰商城为增值税一般纳税人，2022年1月份发生的经营业务如下：  
(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。  
(2)零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入79. 1万元，其中镀金项链收入33.9万元，银手镯收入45. 2万元。  
(3)当月零售珍珠项链800条，取得零售收入27. 12万元；零售黄金钻石戒指100个， 取得零售收入135.6万元(其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10.4万元)；零售包金手镯300个，取得零售收入67. 8万元。  
已知：首饰商城销售首饰适用增值税税率为13%,金银首饰零售环节消费税税率为5%。  
要求：  
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。  
1.该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为( )万元。
A、30÷ (1 + 13%) x5% = 1.33
B、48÷ (1 + 13%) x5% = 2. 12
C、60÷ (1 + 13%) x5% = 2. 65
D、(30+48) ÷ (1 + 13%) x5% = 3.45
答案：B
分析解释：(1)玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第(1)笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税。(2)纳税人釆用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部 价款确定计税依据征收消费税。(3)该首饰商城釆取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税= 48÷ (1 + 13%) x 5% = 2.12 (万元)。
财政收入的最小口径是（ ）。
A、税收收入
B、纳入公共财政预算的非税收入
C、全部政府收入
D、公共财政预算收入加社会保障缴费收入
答案：A
分析解释：财政收入的口径有大小之分。其中：①最小口径仅包含税收收入。②较大一些的口径（小口径）除税收收入外，还包含纳入财政预算（即一般预算）的非税收入。③再大一点的口径（中口径），是在财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收入。④最大口径（大口径），即指全部的政府收入。【知识点】财政收入和财政集中度【考点】衡量财政收入的不同口径【考察方向】概念释义【难易程度】易
证券公司办理经纪业务，接受客户的全权委托买卖证券的。责令改正，没收违法所得，并处以（）的罚款，可以暂停或者撤销相关业务许可。
A、5万元以上10万元以下
B、3万元以上10万元以下
C、5万元以上20万元以下
D、5万元以上30万元以下
答案：C
分析解释：据《证券法》第212条的规定，证券公司办理经纪业务，接受客户的全权委托买卖证券的，或者证券公司对客户买卖证券的收益或者赔偿证券买卖的损失作出承诺的.责令改正。没收违法所得，并处以5万元以上20万元以下的罚款.可以暂停或者撤销相关业务许可。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以3万元以上10万元以下的罚款.可以撤销任职资格或者证券从业资格。
关于数字人民币与支付账户余额区别的说法，正确的有（ ）。
A、债权关系不同
B、信用背书关系不同
C、法偿性不同
D、货币供应量层次不同
E、安全性不同
答案：A,B,C,D
分析解释：本题考查数字人民币与支付账户余额的区别。数字人民币与支付账户余额的区别主要如下：①债权关系不同。数字人民币是中央银行负债，而支付账户余额是支付机构负债。②信用背书关系不同。数字人民币是国家信用，而支付账户余额是商业信用。③法偿性不同。数字人民币具有无限法偿性，支付账户余额不具有无限法偿性。④货币供应量层次不同。数字人民币属于M0，而支付账户余额属于M2。
以下各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的是（ ）
A、计提坏账准备
B、收回应收账款
C、确认并转销坏账
D、收回已转销的坏账
答案：C
分析解释：应收账款账面价值=应收账款余额一坏账准备选项C，确认并转销坏账时，应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，两个科目同时变化，不影响应收账款账面价值。选项A，借：信用减值损失 贷：坏账准备选项B，借：银行存款 贷：应收账款选项D，借：应收账款 贷：坏账准备 ；借：银行存款 贷：应收账款【知识点】应收账款【考点】坏账的核算【考查方向】会计分录【难度】中
甲公司为建造固定资产于2017年4月1日向银行借入一笔期限为5年，年利率为5.4%的借款1000万元，另外该公司于4月1日向另一银行借入一般借款500万元，借款期限3年，年利率5%。甲公司于4月1日购买一台设备，当日设备运抵公司并开始安装，4月1日支付货款600万元和安装费40万元；6月1日支付工程款600万元；至年末该工程尚未完工，预计2018年年末完工。不考虑未动用专门借款的存款利息收入。下列关于甲公司在2017年年末的会计处理中，正确的有（ ）。
A、专门借款应予资本化的利息金额为40.5万元
B、超过专门借款的一般借款累计资产支出加权平均数为140万元
C、一般借款利息资本化金额为7万元
D、应予资本化的利息金额为47.5万元
答案：A,B,C,D
分析解释：专门借款应予资本化的金额＝1000×5.4%×9/12＝40.5（万元）。一般借款累计资产支出加权平均数＝（600＋40＋600－1000）×7/12＝140（万元），一般借款资本化率为5%，一般借款资本化金额＝140×5%＝7（万元）。应予资本化的利息＝40.5＋7＝47.5（万元）。【知识点】借款费用【考点】借款费用【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列关于职工薪酬的表述中不正确的有（ ）。
A、由于工厂关停，企业辞退生产线上员工，应当将补偿金计入生产成本
B、实施职工内部退休计划的，应当将补偿金在达成内退协议至员工正式退休的期间进行分摊
C、企业有详细、正式重组计划并且该重组计划已对外公告时，表明已经承担了重组义务
D、实施职工内部退休计划的，应按照离职后福利进行会计处理
答案：A,B,D
分析解释：选项A，企业辞退生产人员，应当确认应付职工薪酬，并计入当期损益（管理费用）；选项B，实施职工内部退休计划的，应当将补偿金确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分摊确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务；选项D，实施职工内部退休计划的，职工正式退休之前应当按照辞退福利处理，职工正式退休日期之后，应当按照离职后福利处理。
实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：实施职工内部退休计划的，在内退计划符合本章节规定的确认条件时，企业应当将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务。【知识点】职工薪酬的确认和计量【考点】辞退福利【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业通过劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员,因未与企业签订劳动合同,所以不属于企业的职工。（）  

A、错
B、对
答案：A
分析解释：职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，如通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。【知识点】职工薪酬的内容【考点】职工薪酬的内容【考察方向】概念释义【难易程度】中
该公司2018年发生或发现的下列交易或事项中，不会影响其年初未分配利润的有( )。
A、发现2017年少确认管理费用900万元
B、发现2016年少确认财务费用0.01万元
C、为2017年售出的产品提供售后服务发生支出150万元
D、因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%
答案：B,C,D
分析解释：选项A，属于本期发现前期的重要差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B，属于本期发现前期非重要差错，应直接调整发现当期相关项目；选项C，属于2018年发生的业务；选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整会计报表的年初相关数字。【知识点】前期差错更正的会计处理【考点】前期差错更正的会计处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（ ）。
A、存货
B、固定资产
C、无形资产
D、投资性房地产
答案：A
分析解释：企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：（1）通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产；（2）但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理；（3）房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权则应作为企业的存货核算。因此A选项正确。【知识点】投资性房地产的范围【考点】不属于投资性房地产的项目【考察方向】案例应用【难易程度】中
甲公司2017年1月开始研发一项新技术，2018年1月进入开发阶段，2018年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2017年发生研究费用600万元，2018年发生研发费用1500万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元。申请专利时发生注册费、律师费共计10万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的是( )。
A、将2017年发生的研究费用确认为长期待摊费用
B、将2018年发生的研发费用确认为无形资产
C、将2018年进入开发阶段后发生的符合资本化条件的金额计入无形资产
D、将申请专利时发生注册费、律师费计入管理费用
答案：C
分析解释：选项A, 2017年发生的研究费用应计入“研发支出一费用化支出”，期末转入管理费用；选项B, 2018年进入开发阶段后发生的研发费用中，只有符合资本化条件的金额才能计入无形资产；选项D，属于为使无形资产达到预定用途发生的必要支出，所以应该计入无形资产成本。【知识点】研究与开发阶段支出的确认【考点】研究与开发阶段支出的确认【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列关于无形资产的表述中，不正确的有（ ）。
A、企业内部产生的商誉应该确认为无形资产
B、使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销，但每年年末应进行减值测试
C、外购土地使用权及地上建筑物的价款难以在两者之间进行分摊时，应全部作为固定资产入账
D、无形资产摊销只能釆用直线法
答案：A,D
分析解释：商誉通常是与企业整体价值联系在一起的，无法与企业自身相分离而存在，不具有可辨认性，不属于无形资产，选项A错误；企业选择的无形资产摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，并一致地运用于不同会计期间，具体摊销方法包括直线法、产量法等，选项D错误。【知识点】无形资产的确认条件【考点】无形资产的确认条件【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有（ ）。
A、采购申请的提出与物资使用
B、物资验收与仓库保管
C、采购合同的审核与签订
D、采购申请的审批与采购执行
E、应付账款记录与货款支付
答案：B,C,D,E
分析解释：选项B,物资验收与仓库保管需要职责分离;选项C,采购申请、合同签订、合同审核相互独立,防止虚列支出;选项D,批准请购与采购部门相互独立,防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;选项E,应付款项记账员不得接触现金,以保证应付账款记录的真实性和正确性。【知识点】采购与付款循环的内部控制【考点】适当的职责分离【考查方向】结论考查【难易程度】中
以下有关审计结果报告的表述正确的有（ ）。
A、报告的对象为政府首长和上一级审计机关
B、目的是为人大常委会审查和批准财政预算提供客观依据
C、报告内容应当根据人大常委会的要求确定
D、主要是关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果
E、是审计法对审计机关提出的明确要求
答案：A,D,E
分析解释：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况、决算草案以及其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行、决算草案以及其他财政收支审计工作情况的报告。选项B和C属于审计工作报告的说法。【知识点】审计结果报告和审计工作报告
下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A、未投入使用的固定资产不应计提折旧
B、特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C、管理用的自用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益
D、预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认
答案：B,C,D
分析解释：根据现行制度规定只有提足折旧的固定资产或是计入固定资产的土地无须计提折旧，其他固定资产需要计提折旧，不使用的固定资产需要计提折旧。管理用的自有固定资产的修理费计入损益。固定资产已经不能产生经济利益了，就不满足资产定义了，需要将资产价值全部转销，就是终止确认这个资产价值。【知识点】固定资产处置【考点】固定资产处置的会计处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
所建造的已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理竣工决算的，无论是否交付使用，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并需要调整原已计提的折旧额。( )
A、错
B、对
答案：A
分析解释：所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。【知识点】固定资产折旧【考点】固定资产折旧方法【考察方向】概念释义【难易程度】中
2018年8月1日某公司进口一批烟丝，成交价格为40万人民币，关税税率20%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2018年8月5日填发税款缴款书，该公司于2018年8月31日缴纳税款。下列说法正确的是（ ）。
A、该批烟丝的完税价格不含无法确定的保险费
B、该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金
C、该公司应关税纳税义务发生时间为8月1日
D、该公司关税完税价格为42.53万元
答案：D
分析解释：进口化妆品完税价格=40+2.4+(40+2.4)×3‰=42.53（万元）。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，即8月19日前向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除，即滞纳天数为8月20日~8月31日，共12天。【知识点：关税征收管理】
下列各项中，不应计入固定资产成本的有（）。
A、外购固定资产包含在价款中的可以抵扣的增值税进项税额
B、外购资产中包含的可以单独计价的土地使用权的买价
C、专业人员服务费
D、操作人员培训费
答案：A,B,D
分析解释：选项A，应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目借方；选项B，应单独确认为无形资产；选项C，专业人员服务费是为使固定资产达到预定用途的必要支出，因此应计入固定资产成本；选项D，人员培训费是为了使得相关人员可以正常操作该设备而发生的支出，改变的是操作人员，与固定资产是否达到预定可使用状态无关，因此，不构成固定资产的成本。【知识点】固定资产的初始计量
下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。
A、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除
B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除
C、企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元
D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认合同负债500万元
答案：A
分析解释：选项A，计税基础＝账面价值－未来期间可予税前扣除的金额＝0；选项B，计税基础＝账面价值－未来期间可予税前扣除的金额0＝账面价值；选项C，计税基础＝账面价值－未来期间可予税前扣除的金额0＝账面价值；选项D，计税基础＝账面价值－未来期间可予税前扣除的金额0＝账面价值。【知识点】计税基础与暂时性差异【考点】计税基础与暂时性差异【考察方向】概念释义【难易程度】中
计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为( )万元。
A、332. 28
B、298. 36
C、265. 82
D、262. 80
答案：C
分析解释：计算土地增值税时，扣除项目要坚持配比原则，销售80%的部分，所以扣除项目只能扣除80%。允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=( 1400+42)×80% = 1153. 60(万元);开发成本= (90+2100+60) ×80% = 1800(万元);开发费用=(1153.6+ 1800)×9%= 265. 82(万元)。【知识点：扣除项目及其金额】
（二）某市第一中学，2018年6月将一块闲置土地开发建造住宅楼：  
(1)受让该土地使用权时，支付价款及有关费用共550万元。  
(2)支付给规划设计公司费用32万元，支付建筑公司工程费400万元；支付给直接管理该开发项目人员的工资、职工福利费共18万元。  
(3)专门从银行借款300万元，支付利息18万元，能够提供金融机构证明并能按项目分摊。  
(4)发生销售费用60万元，管理费用120万元。  
(5)2018年4月全部竣工验收后，第一中学将住宅楼出售，取得不含增值税收入5200万元，缴纳相关税费275万元（不含增值税）。  
其他相关资料：该第一中学所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用，以上金额均不考虑增值税，也不考虑地方教育附加。  
根据上述资料，回答下列问题：  
第一中学缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额为( )万元。
A、400
B、420
C、440
D、450
答案：D
分析解释：房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。其中开发间接费用包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等：第一中学缴纳土地增值税时应扣除的开发成本= 32+400+18= 450（万元）【知识点：房地产开发成本】
（一）资料2022年5月，某审计组对乙公司2021年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下所述。（二）要求：根据资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案【资料1】乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2020年初出现产能过剩，乙公司所处行业毛利率2019年至2021年持续下滑。乙公司2019年、2020年、2021年主营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6亿元、4.2亿元。对于2021年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境下，2021年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。【资料2】经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2021年的主营业务收入进行截止期测试，并提出了如下审计程序：（1）选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭证日期；（2）选取报表日前后若干天的赊销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；（3）选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭证日期；（4）选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具日期和发货凭证日期。【资料3】审计人员发现，2022年2月5日，乙公司发生一笔上年已确认收入的销售退回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2022年主营业务收入。2022年4月15日乙公司董事会批准报出财务报告。【资料4】审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2021年末应收账款余额较2020年末增长50%。【资料5】2021年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账款。审计人员对其进行了函证，回函内容为：2021年12月10日收到乙公司委托本公司代销的货物3600万元，2022年3月15日售出。2.“资料2”中，可以用来对主营业务收入进行截止期测试的审计程序为（ ）。
A、选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭证日期
B、选取报表日前后若干天的赊销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期
C、选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭证日期
D、选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具日期和发货凭证日期
答案：A,C,D
分析解释：主营业务收入截止期测试程序包括：（1）从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已发货并由客户签收，有无多记收入。（2）从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的发运凭证追查至账簿记录，确定主营业务收入是否已计入恰当的会计期间。【知识点】营业收入审计方法【考点】核查营业收入真实性和账务处理正确性
下列关于资产划转的契税相关政策理解正确的有( )。
A、对承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征契税
B、对承受国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征契税
C、母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转免征契税
D、同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转免征契税
E、同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转不免征契税
答案：A,B,C,D
分析解释：对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税；同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转免征契税。（知识点：其他减征、免征和不征契税的项目）（题库维护老师：zhx）
下列有关利用专家工作的说法中，不正确的有（）。
A、注册会计师可以在无保留审计意见报告中提及专家的工作
B、如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计的目的，且通过雇佣、聘请其他专家仍不能解决问题，注册会计师应发表保留意见或否定意见
C、如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见
D、一般情况下，注册会计师不需要测试专家在工作过程中使用的原始数据
答案：A,B,D
分析解释：选项A，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定；选项B，如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的，且注册会计师通过实施追加的审计程序，或者通过雇佣、聘请其他专家仍不能解决问题，则意味着没有获取充分、适当的审计证据；选项D，在许多情况下，注册会计师可能测试原始数据。【知识点】利用专家的工作后评价结果为不恰当时的措施
某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，2019年5月取得含税销售收入124.3万元，当期发出包装物收取押金2.26万元，当期逾期未扣除的包装货物押金为6.78万元，该企业当月应计提的增值税销项税额为（ ）。
A、14.3
B、14.56
C、15.08
D、15.34
答案：B
分析解释：对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税。根据题干信息问的是白酒，因此当期逾期未扣除的包装货物押金为6.78万元不再征收增值税。计算内容如下：（124.3＋2.26）÷（1＋13%）×13%＝14.56万元。【知识点】增值税应纳税额的计算【考点】一般纳税人应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】中
针对下列情况，注册会计师出具的审计报告意见类型恰当的是（）。
A、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
B、在列报比较财务报表时，如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段提醒报表使用者关注
C、如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见的审计报告
D、如果对按照不同编制基础编制的两套财务报表进行审计，且编制基础恰当，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段提醒报表使用者关注
答案：A
分析解释：选项B错误，如果因本期审计而对上期财务报表发表审计意见时，如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应当在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因；选项C错误，如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告；选项D，此时注册会计师应在审计报告中增加其他事项段说明该情况。【知识点】保证程度
该企业2020年应缴纳的房产税为( )元。
A、105000
B、108000
C、213000
答案：D
分析解释：出租房产应从租计征房产税，应缴纳房产税= 10x9x 12%x 10000= 108000(元)。从价房产税=[ (2000- 1000)x( 1- 30%)x1.2%+ 1000x( 1-30%)x1.2%X3÷ 12] X 10000= 105000(元)。合计应缴纳房产税= 108000+ 105000=213000(元)。【知识点】应纳税额的计算
下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B、注册会计师应当针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
C、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D、注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整
答案：D
分析解释：注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A错误；如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能没有实施实质性分析程序，选项B错误；如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，选项C错误。[知识点：实质性程序的含义和要求]
该企业签订广告制作合同应缴纳印花税()元。  

A、50
B、30
C、15
D、36
答案：D
分析解释：与广告公司签订广告制作合同，广告公司是受托方，这里原材料是由广告公司提供的。税法规定，对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。广告制作合同应缴纳印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)（知识点：应纳税额的计算方法）
2016年房产抵押贷款业务，该企业应缴纳印花税（ ）元。
A、220
B、225
C、270
D、275
答案：C
分析解释：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应接借款合同帖花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。因此,2016年房产抵押贷款业务，该企业应缴纳印花税=400000×0.05‰+500000×0.5‰=270（元）（知识点：应纳税额的计算方法）（题库维护老师：zhx）
关于印花税的计税依据，下列表述正确的是（）。
A、货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据
B、建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据
C、以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据
D、由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据
答案：C
分析解释：选项A，货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额、装卸费和保险费；选项B，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花；选项D,由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作为计税依据。（知识点：计税依据）（题库维护老师：zhx）
王某向甲银行借款100万元，高某与甲银行订立保证合同，为甲银行的债权提供一般保证，但未约定保证期间。借款到期后，王某未作清偿。甲银行遂在保证期间内向王某提起了诉讼并进入强制执行程序，可是王某因病死亡，无遗产可供执行且无义务承担人，人民法院裁定终结本次执行程序。根据合同法律制度的规定，甲银行主张高某承担保证责任的诉讼时效起算点为（ ）。
A、借款期间届满之日起6个月
B、对王某的执行程序完毕之日
C、终结执行程序的裁定送达甲银行之日
D、甲银行和王某的诉讼判决生效之日
答案：C
分析解释：一般保证中，债权人依据生效法律文书对债务人的财产依法申请强制执行，人民法院作出终结本次执行程序裁定，或者因作为被执行人的自然人死亡，无遗产可供执行且无义务承担人或生活困难无力偿还借款，无收入来源且丧失劳动能力而作出终结执行裁定的，保证债务诉讼时效自裁定送达债权人之日起开始计算。【知识点】保证合同【考点】保证债务的诉讼时效【考察方向】结论考察【难易程度】中
甲、乙双方签订一份口罩买卖合同，合同约定：甲向乙购买口罩1000箱，甲于4月1日向乙支付全部价款，乙于收到价款半个月后发货。3月31日，甲调查发现，乙的经营状况严重恶化，且口罩的生产线已被变卖。目前库存的口罩仅剩600箱，且正加紧发给其他企业。甲遂决定暂不向乙付款。根据合同法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（ ）。
A、甲有义务将暂不付款的决定及理由通知乙
B、甲应先通知乙提供担保，只有在乙不能提供担保时，甲方可中止履行
C、甲在调查到情况后，有权行使不安抗辩权直接解除合同
D、若在合理期限内，乙未提供担保或恢复履行能力，甲有权解除合同并要求乙承担违约责任
答案：B,C
分析解释：（1）选项B：应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有丧失或者可能丧失履行债务能力的，可以行使不安抗辩权，中止履行。（2）选项C：在合理期限内，对方未恢复履行能力或提供相应担保，视为以自己的行为表明不履行主要债务，中止履行合同的一方可以解除合同，并非在调查到情况后直接解除合同。【知识点】抗辩权的行使【考点】不安抗辩权【考察方向】结论考察【难易程度】难
张某和王某共同筹建A公司，张某负责宣传事务，王某负责其他日常筹建事务；张某在某批宣传单中擅自使用了B公司的注册商标，给B公司造成了一定损害。有关B公司的权利主张，下列说法符合公司法律制度规定的有（ ）。
A、A公司成立后，B公司有权要求A公司承担侵权赔偿责任
B、A公司未成立的，B公司只能要求张某承担侵权赔偿责任
C、A公司未成立的，B公司可以要求王某承担侵权赔偿责任
D、A公司未成立的，B公司有权要求王某和张某承担连带赔偿责任
答案：A,C,D
分析解释：（1）选项A：发起人因履行公司设立职责造成他人损害，公司成立后受害人请求公司承担侵权赔偿责任的，人民法院应予支持；（2）选项BCD：发起人因履行公司设立职责造成他人损害，公司未成立，受害人请求全体发起人承担连带赔偿责任的，人民法院应予支持。[知识点：股份有限公司的设立]【考点】股份有限公司发起人承担的责任【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
某科技型中小企业，2017年8月从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产，则研发费用应将应纳税所得额( )万元。
A、调减50
B、调增150
C、调减75
D、调增175
答案：C
分析解释：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。应调减应纳税所得额=100×75%=75（万元）。（知识点：加计扣除优惠）（题库维护老师：zhx）
计算个人所得税时“经营所得"应纳税所得额为( )万元。
A、47.8
B、46.2
C、45.6
D、48. 1
答案：B
分析解释：应纳税所得额=200(营业收入)+10(营业外收入)-120(营业成本)-15(税金及附加)-15(允许扣除的销售费用)-7.5(允许扣除的管理费用) -2(允许扣除的营业外支出)+(60+1.2+2+9-71. 1)(工资及三项经费纳税调增额) +0. 25x12(业主工资调增) -6(生计费)-2.4=46. 2(万元)。【知识点】应纳税所得额的计算
下列财产中，不能成为信托财产的有（ ）。
A、经营控制权
B、身份权
C、在建工程收益权
D、商标专用权
答案：A,B,C
分析解释：（1）选项A：商誉、经营控制权等营业上的利益，因非确定的独立财产，不能成为信托财产。（2）选项B：人身权，如姓名权、名誉权、身份权等具有专属性质的权利，因不能以金钱计算其价值，且不能转移，也不能成为信托财产。（3）选项C：在建工程尚未完工，其收益权是不确定的权利，不能成为信托财产。【知识点】信托财产【考点】信托财产的条件【考察方向】概念理解【难易程度】中
下列关于企业价值的说法中，错误的有( ) 。
A、企业的实体价值等于各单项资产价值的总和
B、企业的实体价值等于企业的现时市场价格
C、企业的实体价值等于股权价值和净债务价值之和
D、企业的股权价值等于少数股权价值和控股权价值之和
答案：A,B,D
分析解释：企业作为整体是由部分构成，是各部分的有机结合，而非各部分简单的相加，所以选项A的说法错误;企业价值评估的意图在于确定一个企业的公平市场价值，并不是现时市场价值，所以选项B的说法错误;在进行企业价值评估时，需要明确拟评估的对象是少数股权价值还是控股权价值，两者是不同的概念，主要是由于评估的对象不同，所以选项D的说法不正确。【知识点：企业整体经济价值的类别】
某企业编制第4季度现金预算，现金多余或不足部分列示金额为35000元，第二季度借款85000元，借款年利率为12%，每年年末支付利息，该企业不存在其他借款，企业需要保留的现金余额为5000元，并要求若现金多余首先购买5000股A股票，每股市价2.5元，其次偿还借款利息，最后按1000元的整数倍偿还本金，若季初现金余额为2000元，则年末现金余额为（）元。
A、7735
B、5990
C、5850
D、7990
答案：C
分析解释：购买股票：5000×2.5＝12500（元）归还利息：85000×12%×（3/4）＝7650（元）本金最高偿还额＝35000－5000－12500－7650＝9850（元）由于按1000元的整数倍偿还本金，所以归还本金9000元。年末现金余额＝35000－12500－7650－9000＝5850（元）【提示】此题计算与季初现金余额无关【知识点】现金预算
某企业本月支付当月货款的60%，支付上月货款的30%，支付上上月货款的10%,未支付的货款通过“应付账款”核算。已知7月份货款为20万元, 8月份货款为25万元, 9月份货款为30万元，10月份货款为50万元，则下列说法正确的有( )。
A、9月份支付货款27.5万元
B、10月初的应付账款为14.5万元
C、10月末的应付账款为23万元
D、10月初的应付账款为11.5万元
答案：A,B,C
分析解释：9月份支付货款= 20x 10% +25x30% + 30 x 60%=27.5(万元)，10月初的应付账款=25x10%+30 x (1-60%)= 14.5(万元)，10月末(即11月初)的应付账款= 30x 10% +50x( 1-60%)=23(万元)。【知识点】应收账款管理【考点】应收账款管理【考察方向】计算【难易程度】中【题库维护老师：dss
甲、乙、丙三人共同出资成立某普通合伙企业，合伙协议约定甲担任合伙事务执行人，但并未约定其执行事务的权限。根据合伙企业法律制度的规定，下列事项中，甲无权单独决定的有( ) 。
A、变更该企业的名称
B、变更该企业的经营范围
C、聘任丁担任该合伙企业总经理
D、变更该企业主要经营场所的地点
答案：A,B,C,D
分析解释：除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意: (1)改变合伙企业的名称; (2) 改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点; (3) 处分合伙企业的不动产: (4) 转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利; (5) 以合伙企业名义为他人提供担保;(6)聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。[知识点]合伙事务执行的形式
根据合伙企业法律制度的规定，下列人员中，应对普通合伙企业债务承担连带责任的有()。
A、普通合伙企业的合伙人
B、被聘为合伙企业的经营管理人员
C、合伙企业债务发生后的新入伙人
D、合伙企业债务发生后的退伙人
答案：A,C,D
分析解释：(1) 普通合伙企业的债务应先以其全部财产进行清偿,不足清偿的，应由合伙企业的合伙人承担无限连带责任; (2)入伙的新合伙人对人伙前合伙企业的债务承担连带责任; (3)退伙人对其退伙前发生的合伙企业的债务，与其他合伙人承担连带责任。选项D是“债务发生后”才退伙,因此这属于合伙人在退伙前发生的债务,此时也要承担连带责任。[知识点]合伙企业和合伙人的债务清偿
68.F公司应选择( )方案进行投资。  

A、甲方案
B、乙方案
C、甲方案、乙方案均可
D、无法判断
答案：B
分析解释：甲乙方案原始投资额不相同，寿命期不同，因此，需要采用年金净流量法进行比较。甲方案净现值=51.91(万元)。甲方案年金净流量=51.91/3. 8897= 13.35(万元)。乙方案年金净流量=75/4.4859= 16. 72(万元)。由于乙方案年金净流量大于甲方案，故乙方案优于甲方案。【知识点：固定资产投资决策方法(二)贴现法】【题库维护人：QYD】
上海某工厂向广州某公司购买一批物品，合同对履行地点和交货期限没有约定，双方就此未达成补充协议，按照合同有关条款或者交易习惯也不能确定，发生争议时，依据《民法典》规定，下列说法正确的是( )。
A、该合同的付款地在上海
B、该合同的交货地点在上海
C、上海某工厂可以随时请求广州某公司交货，无需给该公司准备时间
D、广州某公司可以随时向上海某工厂交货，但需给对方必要准备时间
答案：D
分析解释：履行地点不明确，给付货币的，在接受货币一 方所在地履行;交付不动产的，在不动产所在地履行;其他标的，在履行义务一方所在地履行。本题中，出卖人和收款人为广州公司，因面交货地、付款地都在广州，选项AB错误。履行期限不明确的，债务人可以随时履行，债权人也可以随时要求履行，但应当给对方必要的准备时间。选项C错误，选项D正确。[知识点]约定不明时合同内容的确定规则
下列关于个人独资企业出资、权限和事务管理的说法中，正确的是（）。
A、个人独资企业出资人可以自行管理个人独资企业事务
B、个人独资企业出资人可以以劳务出资
C、个人独资企业出资人对受聘人员职权的限制，可以对抗第三人
D、个人独资企业的名称中可以使用“有限”字样
答案：A
分析解释：个人独资企业投资人可以自行管理企业事务，也可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理。投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人。所以选项A正确，选项C错误。个人独资企业出资人不得以劳务出资。所以选项B错误。个人独资企业的名称中不得使用“有限”“有限责任”或者“公司”字样。所以选项D错误。[知识点]个人独资企业的事务管理
下列关于特殊收养的成立条件，不正确的是（ ）。
A、无配偶男性收养女性的，收养人与被收养人的年龄应相差30周岁以上
B、年满30周岁的无子女的公民收养三代以内同辈旁系血亲的子女，可以不受《收养法》关于被收养人为生父母有特殊困难无力抚养的子女和不满14周岁的条件限制
C、华侨收养三代以内同辈旁系血亲的子女，不受收养人无子女的限制
D、收养孤儿、残疾儿童或者收养由社会福利机构抚养的儿童的，不受收养人无子女和只能收养1名的限制
答案：A
分析解释：特殊收养成立的条件:①无配偶者收养异性子女的，收养人与被收养人的年龄应相差40周岁以上。②继父或者继母经继子女的生父母同意，可以收养继子女，并可以不受“生父母有特殊困难无力抚养的子女”“有特殊困难无力抚养子女的生父母”“收养人应具备的条件”和“无子女的收养人可以收养两名子女;有1名子女的收养人只能收养1名子女”规定的限制。[知识点]收养关系成立的法定条件
对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有（）。
A、行政赔偿
B、行政奖励
C、行政处罚
D、核定税额
答案：A,B,C,D
分析解释：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚（选项C）、核定税额（选项D）、确定应税所得率等。（2）行政赔偿（选项A）。（3）行政奖励（选项B）。（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。【知识点：税务行政复议和解与调解】
下列关于税收情报交换的表述中，正确的有（）。
A、税收情报应作密件处理
B、税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前
C、我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据
D、税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行
答案：A,B,C,D
分析解释：选项A：税收情报应作密件处理。制作、收发、传递、使用、保存或销毁税收情报，应按照规定执行。选项B：情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。选项C：我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。选项D：情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。【知识点：情报交换】
甲、乙、丙、丁四位律师共同出资设立特殊普通合伙制的律师事务所,在执业过程中，甲因重大过失给事务所造成债务17万元，乙、丙二人因轻微过失给事务所造成债务20万元。则以下债务的责任承担符合法律规定的有()。
A、甲造成的债务，由甲个人承担无限责任，乙、丙、丁不承担责任
B、甲造成的债务，由甲个人承担无限责任，乙、丙、丁以其在合伙企业中的财产份额为限承担有限责任
C、乙、丙二人造成的债务，由全体合伙人承担无限连带责任
D、乙、丙二人造成的债务，由乙、丙承担全部责任，甲、丁不承担责任
E、己、丙二人造成的债务，由己、丙二人承担无限连带责任，甲、丁以其在合为企业中的财产份额为限承担有限责任
答案：B,C
分析解释：特殊的普通合伙企业中一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。所以选项B正确。合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。所以选项C正确。[知识点]特殊普通合伙企业的责任形式
根据税收相关法律规定，下 列有关税务行政处罚的表述中正确的是( )。
A、税务机关作出的收缴税务登记证的行为属于税务行政处罚行为
B、偷税、逃避追缴欠税、骗税都是直接妨害税款征收的违法行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任
C、对违反发票管理规定3次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关才可以向社会公告
D、税务机关对公民作出3000元以上罚款的，该公民才可以要求举行听证
答案：B
分析解释：税务行政处罚主要包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件4种,选项A不属于税务行政处罚，是一般的税务具体行政行为。对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。所以选项C错误。税务机关对公民作出2000元以上罚款的，该公民就可以要求举行听证。所以选项D错误。[知识点]直接妨害税款征收的违法行为及其处罚规定
根据《税务行政复议规则》，下列关于税务行政复议说法正确的是( )。
A、税务行政复议机关仅审查被申请人作出的税务具体行政行为的合法性
B、税务复议申请人依法撤回复议申请后不得再申请复议
C、一般情况下，税务行政复议机关应当自受理复议申请之日起60日内作出税务行政复议定
D、税务行政复议决定书自税务行政复议机关加盖印章后发生法律效力
答案：C
分析解释：税务行政复议机关应当对被申请人作出的税务具体行政行为的合法性、适当性进行全面审查。所以选项A错误。税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，可以撤回，但不得以同一事实和理由重新申请复议。如果有新的事实和理由，仍可以再次申请行政复议。所以选项B错误。税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。所以选项D错误。[知识点]税务行政复议审查和决定
根据《企业破产法》，下列关于追回权的说法中正确的是( )。
A、对债务人的董事、监事和高级管理人员利用职权从企业中获得的非正常收入，管理人可以不予追回
B、人民法院受理破产申请后，债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资，但是，超过5年的则不再追回
C、人民法院受理破产申请后，管理人可以通过清偿债务或提供为债权人接受的担保，取回质物、留置物
D、质物或者留置物的价值低于被担保的债权额时，应当以被担保的债权额为准
答案：C
分析解释：对债务人的董事、监事和高级管理人员利用职权从企业中获得的非正常收入和侵占的企业财产，管理人应当追回。所以选项A错误。人民法院受理破产申请后，债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资，而不受出资期限的限制。所以选项B错误。质物或者留置物的价值低于被担保的债权额时，应当以当时的市场价值为限。所以选项D错误。[知识点]追回权
用交互分配法分配辅助生产费用，具有的特点包括（）。
A、加大了分配的工作量
B、提高了分配的正确性
C、各辅助生产费用只进行对外分配
D、辅助生产费用通过两次分配完成
答案：A,B,D
分析解释：交互分配法下，辅助生产费用通过两次分配完成，首先将辅助生产明细账上的合计数根据各辅助生产车间、部门相互提供的劳务或产品数量计算分配率，在辅助生产车间进行交互分配；然后将各辅助生产车间交互分配后的实际费用（即交互前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用），再按提供的劳务量或产品量在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配。 选项 C 不正确。
《巴塞尔新资本协议》的三大支柱是（）。
A、最低资本金要求
B、监管部门的监督检查
C、市场纪律约束
D、内部评级体系
E、外部审计
答案：["A","B","C"]
分析解释：“《巴塞尔新资本协议》的三大支柱：①第一支柱——最低资本规定。新协议在第一支柱中考虑了信用风险、市场风险和操作风险，并为计量风险提供了几种备选方案;②第二支柱一一监管部门的监督检查。委员会认为，监管当局的监督检查是最低资本规定和市场纪律的重要补充;③第三支柱一～市场纪律。委员会强调，市场纪律具有强化资本监管，帮助监管当局提高金融体系安全、稳健的潜在作用。
银行要承受不同形式的（），这包括因金融创新的步伐过快，不能保证金融交易的合法性，从而无法获得相应法律保护的风险。
A、法律风险
B、国家风险
C、声誉风险
D、流动性风险
答案：A
分析解释：银行要承受不同形式的法律风险，法律风险的表现形式有：①金融合约不能受到法律应予的保护而无法履行或金融合约条款不周密;②法律法规跟不上金融创新的步伐，使创新金融交易的合法性难以保证，交易一方或双方可能因找不到相应的法律保护而遭受损失;③形形色色的各种犯罪及不道德行为给金融资产安全构成威胁;④经济主体在金融活动中如果违反法律法规，将会受到法律的制裁。故选A。
72.下列关于木艺公司分立的说法中，正确的有（ ）。  

A、木艺公司的分立协议，由董事会作出批准与否的决议
B、木艺公司应当自作出分立决议之日起15日内通知债权人
C、木艺公司应当自分立决议作出之日起30日内在报纸上公告
D、木艺公司因分立而解散，各方的债权、债务应由源泉公司和紫萝公司承担连带责任
E、源泉公司的分立登记事项发生变化，应当申请变更登记
答案：C,D,E
分析解释：(1)选项BC:公司应当自分立决议作出之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告；(2)选项A:公司分立，由股东大会（股东会）作出批准与否的决议；(3)选项DE:公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。因分立而存续的公司，其登记事项发生变化的，应当申请变更登记。[知识点]公司分立
张某2020年购买一辆排气量为1.6升的乘用车自用，支付含增值税的价款174000元，另支付购置工具和配件价款2320元，车辆改装费4000元，支付销售公司代收的保险费5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票，张某应缴纳车辆购置税( )元。
A、15000
B、15975.86
C、7984.62
D、11976.92
答案：B
分析解释：凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税。凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费款项，应按其他税收政策规定征税。应纳车辆购置税= (174000+2320+4000+5000)÷(1+16%)×10%=15975.86（元）。【知识点：购买自用应税车辆应纳税额的计算】
下列行为属于商业银行的外部营销行为的是（ ）。
A、互联网销售
B、柜台销售
C、电话销售
D、设立临时性摊位或路演地点
答案：D
分析解释：外部营销是指银行在经监管部门批准的固定营业场所以外，由银行外部营销人员向消费者推介个人银行业务或零售银行业务的各类产品和服务的活动，包括设立临时性摊位或路演地点、租用相对固定场所进行银行产品和服务介绍，外部营销人员上门造访与本银行尚无业务关系的客户等非实际交易性活动。外部营销不包括通过电话、互联网等渠道进行的实际销售活动或其他交易行为。【知识点】监管要求
甲公司是一家生产高档不锈钢表壳的企业，产品以出口为主，以美元为结算货币 。公司管理层召开会议讨论如何管理汇率风险，与会人员提出不少对策 。关于这些对策，以下表述正确的是( ) 。
A、部门经理刘某提出"风险规避"策略：从国外进口相关的原材料，这样可以用外币支付采购货款，抵消部分人民币升值带来的影响
B、业务员李某提出"风险对冲"策略：运用套期保值工具来控制汇率风险
C、财务部小王提出"风险转移"策略：干脆公司把目标客户从国外转移到国内，退出国外市场，这样就从根本上消除了汇率风险
D、负责出口业务的副总张某提出"风险控制"策略：加强对汇率变动趋势的分析和研究，以减少汇率风险带来的损失
答案：B,D
分析解释：选项A错误，＂风险规避＂指企业回避、停止或退出蕴含某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的所有人，而案例属于＂风险对冲＂策略；选项C错误，＂风险转移＂是指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权，转移风险不会降低其可能的严重程度，只是从一方移除后转移到另一方，案例属于＂风险规避＂策略；综上，本题应选BD。【知识点】风险管理策略
确定企业整体风险偏好要考虑的因素包括（）。
A、风险个体
B、相互关系
C、整体形状
D、行业因素
答案：A,B,C,D
分析解释：确定企业整体风险偏好要考虑以下因素：（1）风险个体：对每一个风险都可以确定风险偏好和风险承受度。（2）相互关系：既要考虑同一个风险在各个业务单位或子公司之间的分配，又要考虑不同风险之间的关系。（3）整体形状：一个企业的整体风险偏好和风险承受度是基于针对每一个风险的风险偏好和风险承受度。（4）行业因素：同一风险在不同行业风险偏好不同。【知识点】风险管理策略
下列风险管理技术中，主要进行定性分析的方法包括( ) 。
A、马尔科夫分析法
B、头脑风暴法
C、德尔菲法
D、流程图分析法
答案：B,C,D
分析解释：马尔科夫分析法适用于对复杂系统中的不确定性事件及其状态改变进行定量分析,选项A错误;头脑风暴法适用于在风险识别阶段充分发挥专家意见，对风险进行定性分析,选项B正确;德尔菲法适用于在风险识别阶段专家取得一致性意见基础上，对风险进行定性分析,选项C正确;流程图分析法适用于对企业生产或经营中的风险及其成因进行定性分析;选项D正确。【知识点：风险管理技术与方法】
下列有关金融期货的说法，正确的有（ ）。  
Ⅰ.金融期货交易双方的权利与义务是对称的  
Ⅱ.金融期货交易双方的权利与义务是不对称的  
Ⅲ.金融期货交易双方均需开立保证金账户  
Ⅳ.金融期货交易双方都必须在交易所保有一定的流动性较高的资产
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅳ
答案：A
分析解释：金融期货交易双方的权利与义务对称（Ⅰ正确，Ⅱ错误），即对任何一方而言，都既有要求对方履约的权利，又有自己对对方履约的义务。金融期货交易双方均需开立保证金账户（Ⅲ正确），并按规定缴纳履约保证金。金融期货交易双方都必须保有一定的流动性较高的资产，以备不时之需（Ⅳ正确）。【知识点】标准化金融期权合约【考点】金融期权的定义和特征【考察方向】概念理解【难易程度】易