Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
根据资料(1)至(3),下列各项中,该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是( )万元。
A. 98.09
B. 100
C. 99.34
D. 94.34
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-15+120-5.66=98.09(万元)。[例题•单选题]企业发生的下列支出,不应计入存货入账成本的是( )。A.购买存货而支付的进口关税B.入库前挑选整理费C.购买存货支付的价款D.入库后的仓储费用[答案]D[解析]增值税一般纳税人外购商品入库后的储存费用,应在发生时计入当期损益。[例题•单选题](2016年)下列各项中,不应计入企业存货采购成本的是( )。A.商品采购人员的差旅费B.支付的进口关税C.负担的运输费D.入库前的整理挑选费[答案]A[解析]存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项BCD均计入存货采购成本,选项A计入当期损益(管理费用)。[例题•单选题]下列税金中,不应计入存货成本的是( )。A.一般纳税企业进口原材料支付的关税B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税[答案]B[解析]一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费—应交增值税(进项税额)的借方。[例题•单选题]某企业为增值税一般纳税人,本月购进原材料200吨,增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为7.8万元,支付的保险费为3万元,入库前的挑选整理费用为1万元。入库后发现短缺5吨,经查属于合理损耗。不考虑其他因素,该批原材料实际成本为每吨( )万元。A.0.3B.0.32C.0.328D.0.368[答案]C[解析]该批原材料实际总成本=60+3+1=64(万元);单位成本=64÷(200-5)=0.328(万元)。
一、单项选择题(每题1分)第 1 题 企业增资扩股时,投资者实际出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占份额的部分,应作为()。
A. 资本公积
B. 实收资本
C. 盈余公积
D. 营业外收入
答案：A,
分析解释：正确答案:A,第 2 题 股份有限公司发行股票发生的相关交易费用,应计入当期损益。 ()正确答案:B,第 3 题 某上市公司发行普通股 1 000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,支付手续费20万元,支付咨询费60万元。该公司发 种普通股计入股本的金额为()万元。A. 1 000 B. 4 920C. 4 980 D. 5 000正确答案:A,第 4 题 甲有限责任公司(简称甲公司)收到乙企业以一项专利技术投入的资本。甲公司的注册资本为100万元。该无形资产的原价为50 万元,已摊销6万元,投资合同约定该专利技术的价值为30万元(假定是公允的),占原注册资本的 20%,则甲公司应作的会计处理为()。A.借:无形资产 30货:实收资本 30B.借:无形资产 44贷:实收资本 44C.借:无形资产 30贷:实收资本 20资本公积 10D.借:无形资产 50贷:累计摊销 6实收资本 44正确答案:C,第 5 题 A公司接受甲投资者以一幢办公楼出资,该办公楼账面余额8 000万元,已提折旧2 500万元,投资各方确认的价值为6 500万元,该出资在A公司注册资本中占5 000万元的份额,则应计入资本公积的金额为()万元。A. 500 B. 1 500C. 3 000 D. 5 000正确答案:B,第 6 题 甲股份有限公司以银行存款回购本公司股票时,应该借记的会计科目是()。A.股本 B.资本公积C.库存股 D.银行存款正确答案:C,
二、多项选择题(每题2分)第 7 题 下列项目中,应通过“资本公积”科目核算的有()。
A. 资本(或股本)溢价
B. 直接计入所有者权益的损失
C. 接受捐赠非现金资产
D. 按净利润一定比例提取的盈余公积
答案：A,B,
分析解释：正确答案:A,B,第 8 题 某公司2010年初所有者权益总额为1 500万元,当年实现净利润400万元, 提取盈余公积40万元,向投资者分配现金股利200 万元,本年内以盈余公积转增资本50万元,投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为()万元。A. 1 565 B. 1 595C. 1 730 D. 1 795正确答案:C,第 9 题 下列各项中,会使企业所有者权益增加的有()。A.当年实现的净利润B.接受投资者投资C.用当年税后利润弥补以前年度亏损D.以盈余公积补亏正确答案:A,B,第 10 题 某企业2010年年初未分配利润的货方余额为200万元,本年度实现的净利润为100万元,分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素,该企业 2010年年末未分配利润的货方余额应为()万元。A. 205 B. 255C. 270 D. 285正确答案:D,
有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中,正确的有( )。[多选题]
A. 当可容忍偏差率超过20%时,注册会计师通常无需实施控制测试
B. 如果总体规模很大,注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响
C. 注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率
D. 注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平,对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率
答案：A、B、D
分析解释：正确答案:A、B、D答案解析:选项A正确,如教材P75表4-1所示(链接如下),如果当可容忍偏差率超过20%时,控制有效性很低,无需实施控制测试。选项B正确,如教材P76表4-2所示,总体规模很大时,总体规模对所需样本规模的影响很小。选项C错误,非统计抽样中样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计,因而在控制测试的非统计抽样中无须另外推断总体偏差率。选项D正确,在实务中注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平,然后对每一测试根据计划的重大错报风险水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率。
小型微利企业,应纳税所得额为40万,税率20%,则企业所得税应纳税额为( )。[单选题]
A. 8万
B. 10万
C. 6万
D. 4万
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:选项D正确:本题考核增值税税收优惠。自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
商业健康保险个人所得税每年可以抵扣( )元。[单选题]
A. 2800
B. 3600
C. 2400
D. 3200
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:选项C正确:本题考核关于个人所得税其他费用扣除规定。自2017年7月1日起,对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为 2400元/年(200元/月)。
用人单位与劳动者解除合同后应履行的义务( )。[多选题]
A. 15日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续
B. 出具终止劳动合同的证明
C. 按时支付经济补偿
D. 解除合同的文本至少应保留2年
答案：A、B、D
分析解释：正确答案:A、B、D答案解析:选项ABD正确:本题考核劳动合同解除和终止的法律后果及双方义务。选项C错误,经济补偿金是法定的,主要是针对劳动关系的解除和终止,在劳动者无过错的情况 下,用人单位应给予劳动者一定数额的经济上的补偿。
下列中不需要缴纳税资源税的是( )。[多选题]
A. 进口的原油
B. 出口的原油
C. 开采原油过程中用于加热的原油
D. 开采原油过程中用于修井的原油
答案：A、C、D
分析解释：正确答案:A、C、D答案解析:选项ACD正确:本题考核资源税的征收范围以及税收优惠。选项CD,开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。选项A,根据资源税纳税人的规定,在境内开采应税矿产品的单位和个人征收资源税,进口资源产品不征收资源税。
计算甲厂当月销售W品牌葡萄酒增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。[不定项]
A. 5265000/ ( 1 + 16% ) ×16%=726207 元
B. (5 265 000+117 000 )×16%=861120 元
C. 5265000/ ( 1+16% )×16%+117 000×16%=744927 元
D. ( 5 265 000+ 117 000 )/(1+16% ) ×16%=742345 元
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:价款5265000是含税价款,优质费117000属于价外费用,也是含税的,因此需要将其价税分离再乘以适用税率。甲厂当月销售W品牌葡萄酒增值税销项税额=( 5 265 000+ 117 000 )/(1+16% ) ×16%=742345元
会计主要的计量单位是( .)。
A. 货币
B. 劳动量
C. 实物
D. 价格
答案：A
分析解释：答案:A[解析]会计的定义是:会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。[该题针对 “会计概念和特征”进行考核]
会计的基本职能一般包括( )。
A. 会计控制与会计决策
B. 会计预测与会计控制
C. 会计核算与会计监督
D. 会计计划与会计决策
答案：C
分析解释：答案:C[解析]会计的基本职能包括会计核算和会计监督。除这两个基本职能以外,会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。[该题针对 “会计核算职能(3个特征,4种环节)”进行考核]
会计的一般对象可以概括为( )。
A. 经济活动
B. 能以货币表现的资金运动
C. 生产活动
D. 管理活动
答案：B
分析解释：答案:B[解析]会计的一般对象可以概括为能以货币表现的资金运动。[该题针对 “会计对象的一般含义”进行考核]
企业固定资产可以按照其价值和使用情况,确定采用某一方法计提折旧,它所依据的会计核算前提是()。
A. 会计主体
B. 持续经营
C. 会计分期
D. 货币计量
答案：B
分析解释：答案:B[解析]企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产,只有在持续经营的前提下,才可以在机器设备的使用年限内,按照其价值和使用情况,确定采用某一折旧方法计提折旧,如果没有持续经营这一基本前提,从理论上说,机器设备等固定资产的价值只能采用实现可变现价值来予以计量。[该题针对 “持续经营”进行考核]
企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入称为( )。
A. 利润
B. 资产
C. 利得
D. 收入
答案：D
分析解释：答案:D[解析]收入的定义是指企业在日常的经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。[该题针对 “收入的概念和特征”进行考核]
下列不属于企业资产的是( )。
A. 实收资本
B. 融资租入的固定资产
C. 机器设备
D. 专利权
答案：A
分析解释：答案:A[解析]实收资本是企业的所有者权益,而不是资产;融资租入的固定资产作为承租企业的资产核算;机器设备是企业的固定资产;专利权是企业的无形资产。[该题针对 “资产的分类”进行考核]
下列各项中,符合会计要素收入定义的是( )。
A. 出售材料收入
B. 出售无形资产净收益
C. 出售固定资产净收益
D. 向购货方收取的增值税销项税额
答案：A
分析解释：答案:A[解析]收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业销售的其他存货,如原材料、包装物等也视同商品。但收入不包括偶发的交易或事项产生的经济利益流入,如出售无形资产净收益、转让固定资产净收益;收入也不包括为第三方或客户代收的款项,如向购货方收取的增值税销项税额。故答案为A。[该题针对 “收入的分类”进行考核]
以下关于会计职能的论述中,正确的有( )。
A. 核算和监督是会计的基本职能
B. 核算职能是会计首要的职能
C. 会计核算是会计监督的基础
D. 核算和监督相辅相成,辩证统一
答案：ABCD
分析解释：答案:ABCD[解析]会计的基本职能是核算和监督,会计核算是会计的首要职能。核算和监督相辅相成,辩证统一,会计核算是会计监督的基础和前提,会计监督是会计核算的质量保障。[该题针对 “会计核算职能和会计监督职能的关系”进行考核]
下列项目中,可以作为一个会计主体进行核算的有( )。
A. 销售部门
B. 分公司
C. 母公司
D. 企业集团
答案：ABCD
分析解释：答案:ABCD[解析]会计主体界定的是会计核算的范围,所以会计主体必须能够独立核算,本题四个选项都符合会计主体的定义。[该题针对 “会计主体”进行考核]
下列各项中,( )属于资金运动过程。
A. 资金的投入
B. 资金的循环
C. 资金的周转
D. 资金的退出
答案：ABCD
分析解释：答案:ABCD[解析]企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转和资金的退出三个基本环节。[该题针对 “工业企业的会计对象”进行考核]
A企业2012年利润总额为500万元,适用的所得税税率为25%,当年发生的交易和事项有:取得国债利息收入30万元;年末计提无形资产减值准备50万元。据此计算该企业2012年应交所得税为 ( )
A. 135万元
B. 125万元
C. 130万元
D. 120万元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:国债利息免税,应调减应纳税所得额20万元,无形资产减值准备产生的差异应调增40万元,所以2012年应交所得税为:(500—30+50)×25%=130(万元)。
售后租回业务中经营性租赁的未实现售后租回损益的会计处理正确的是 ( )
A. 列出“应付产权转让款”科目
B. 按租赁期内支付的租金比例进行分摊
C. 作为租赁资产折旧费用的调整
D. 列出“公允价值变动损益”科目
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:未实现售后租回损益在租赁期内按支付的租金比例分摊,借记或贷记“递延收益——未实现售后租回损益”账户,贷记或借记“制造费用”或“管理费用”账户。
下列集团内部交易相关的资产减值准备中应当全额抵消的有 ( )
A. 应收账款计提的坏账准备
B. 与内部交易相关的存货跌价准备
C. 固定资产减值准备
D. 无形资产减值准备
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:与内部交易相关的存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备里面可能包含未实现的利润,可能不会全额抵消;而集团内部形成的应收账款的坏账准备对整个集团来说,既不能增加集刚的资产,也不能增加集团的负债,所以应全额抵消,包括计提的坏账准备金。
集团内部企业发生下列经济业务事项,不会引起整个集团会计要素总额增减变动的是 ( )
A. 集团外部经济业务事项
B. 集团内部经济业务事项
C. 企业内部经济业务事项
D. A或C
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:集团内部经济业务事项涉及集团内部各企业,与集团外部其他企业没有关系,不会引起整个集团会计要素总额的增减变动。
“清算损益”账户的核算内容包括 ( )
A. 支付清算企业所欠的职工工资
B. 清算企业取得的土地使用权转让收入
C. 清算企业支付的清算费用
D. 被清算企业清算期间处置资产发生的损益
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:考查的是“清算损益”账户核算的内容,属于需要识记的内容,请考生熟记此知识点。多项选择题
采用时态法对外币报表项目进行折算时,以下哪些财务报表项目按照现行汇率进行折算( )
A. 固定资产
B. 无形资产
C. 按可变现净值计价的存货
D. 应收账款
E. 按成本计价的长期股权投资
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:时态法指要求现金应收和应付项目(包括流动与非流动的)按资产负债表编制日当时现行汇率换算,其他资产和负债则依其特性按现行汇率和历史汇率换算,所以选项D按现行汇率。另外存货按可变现净值计价时也应按资产负债表日的现行汇率换算,所以选项C正确。
按照租赁资产投资来源分类,租赁业务可分为 ( )
A. 售后租回
B. 转租赁
C. 经营租赁
D. 直接租赁
E. 杠杆租赁
答案：A,B,D,E
分析解释：正确答案:A,B,D,E解析:按租赁资产投资来源的不同,租赁业务可分为直接租赁、杠杆租赁、售后租回和转租赁四类。
以下属于通货膨胀会计模式的是 ( )
A. 历史成本会计
B. 一般物价水平会计
C. 现时成本会计
D. 公允价值会计
E. 现时成本/等值货币会计
答案：B,C,E
分析解释：正确答案:B,C,E解析:通货膨胀会计有四种模式:一般物价水平会计、现时成本会计、现时成本/等值货币会计和变现价值会计。
一般物价水平会计财务报表与传统财务会计报表相比,下列说法正确的有 ( )
A. 计价单位不同
B. 利润表及利润分配表的格式完全相同
C. 资产负债表的格式相同
D. 资产负债表的格式不同
E. 利润表及利润分配表中的项目不完全相同
答案：A,C,E
分析解释：正确答案:A,C,E解析:一般物价水平会计资产负债表的格式与传统财务会计报表相同,只是其计价单位为等值货币,所以A项正确,D项错误,一般物价水平会计利润表及利润分配表在“税后利润”项目之后增加了“货币性项目净额购买力损益”和“等值货币净收益”两个项目,所以B项错误。
企业清算会计设置的“土地转让收益”账户的借方登记 ( )
A. 支付清算期间的工资
B. 转让土地使用权的转让成本
C. 土地使用权的转让收入
D. 结转“清算损益”账户的土地转让净收益
E. 支付土地转让的有关税费
答案：B,D,E
分析解释：正确答案:B,D,E解析:“土地转让收益”账户的借方登记土地转让的成本、支付的有关税费和其他支出以及结转的土地转让净收益;贷方登记土地使用权的转让收入和结转的土地转让净损失。简答题
(2017年)下列各项会计处理方法中,体现财务会计信息可比性的是( )。
A. 分期收款发出商品未全额确认为当期收入
B. 发出存货的计价方法一经确定,不得变更,如需变更应在财务报表附注披露
C. 对发生减值的资产计提减值
D. 对个别资产采用现值计量
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。确需变更的,应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。 知识模块:财务会计概论
(2015年)企业资产按购买时付出对价的公允价值计量,负债按照承担现时义务的合同金额计量,则所采用的计量属性为( )。
A. 可变现净值
B. 公允价值
C. 历史成本
D. 重置成本
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:在历史成本计量下,资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量;负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 知识模块:财务会计概论
(2012年)负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,其采用的会计计量属性是( )。
A. 重置成本
B. 可变现净值
C. 历史成本
D. 现值
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 知识模块:财务会计概论
(2017年)破产企业在破产清算期间资产的计量属性是( )。
A. 破产资产清算净值
B. 破产资产历史成本
C. 破产资产公开拍卖的成交价
D. 破产资产的变现净值
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。 知识模块:财务会计概论多项选择题共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。
(2016年)根据《企业会计准则》的规定,下列关于费用的表述中,正确的有( )。
A. 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等费用,应当在确认产品收入、劳务收入等时,将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益
B. 企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益
C. 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加,且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认
D. 如果一项支出在会计上不能确认为费用,一定应将其确认为损失
E. 企业经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出均属于费用
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:选项D,企业发生的支出若可以带来经济利益,且符合资产的确认条件,则应确认为一项资产,并不一定确认为费用或损失;选项E,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 知识模块:财务会计概论
(2015年)下列各项中,不应作为资产在年末资产负债表中反映的有( )。
A. 受托代销商品
B. 协商转让中的无形资产
C. 拟进行债务重组的应收债权
D. 很可能获得的第三方赔偿款
E. 尚未批准处理的盘亏存货
答案：D,E
分析解释：正确答案:D,E解析:选项D,赔偿款只有在基本确定可以收到时才予以确认;选项E,待处理财产损溢属于资产类科目,但要在期末结转为零,所以期末,此科目的金额始终为零,不需要在资产负债表中列示。 知识模块:财务会计概论
(2018年)下列各项交易或事项中,不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有( )。
A. 资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备
B. 融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入
C. 期末存货按照成本与可变现净值孰低法计量
D. 对固定资产采用加速折旧法计提折旧
E. 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式,采用追溯调整法进行计量
答案：B,E
分析解释：正确答案:B,E解析:选项B,属于体现会计信息实质重于形式的要求。选项E,属于体现会计信息可比性的要求。投资性房地产由成本计量模式转为公允价值计量模式,确认和计量的方法变了,作为会计政策变更处理,要进行追溯调整,保证同一企业不同时期会计信息具有可比性。 知识模块:财务会计概论
杜邦财务分析体系的起点是( )。
A. 净资产收益率
B. 总资产净利率
C. 总资产周转率
D. 营业净利率
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:杜邦财务分析体系以净资产收益率为起点,以总资产净利率和权益乘数为基础。 知识模块:财务分析与评价
某企业2017年年末资产负债表有关项目的金额如下:流动资产总额2 000万元,其中现金400万元,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产100万元,应收账款900万元,存货600万元;流动负债总额1 000万元。该企业2017年年末的速动比率是( )。
A. 1
B. 1.1
C. 1.4
D. 2
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:速动比率=(2 000—600)/1000=1.4;或者:速动比率=(400+100+900)/1 000=1.4。 知识模块:财务分析与评价
已知某企业的资产负债率为50%,则该企业的产权比率为( )。
A. 50%,
B. 100%
C. 200%
D. 不能确定
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:当资产负债率为50%时,负债占资产总额的比率为50%,股东权益占资产总额的比率为50%,则产权比率=50%/50%=100%。 知识模块:财务分析与评价
下列各项中,可能导致企业资产负债率发生变化的经济业务是( )。
A. 收回应收账款
B. 用现金购买债券
C. 接受所有者投资转入的固定资产
D. 发放股票股利
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:收回应收账款、用现金购买债券和发放股票股利均不影响资产总额和负债总额,所以,资产负债率不变。接受所有者投资转入的固定资产会引起资产和所有者权益同时增加,负债占总资产的相对比例减少,即资产负债率下降。所以本题的答案为选项C。 知识模块:财务分析与评价
某企业2017年的净利润为369.1万元,计入财务费用的利息费用为15.36万元,计入在建工程的资本化利息费用为5万元,所得税费用为78.8万元,则该企业2017年的利息保障倍数是( )。
A. 24.03
B. 22.75
C. 30.16
D. 29.16
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:利息保障倍数=(369.1+78.8+15.36)÷(15.36+5)=22.75 知识模块:财务分析与评价
某企业2017年度的税前利润为1 600万元,企业的所得税费用为400万元,2017年年初所有者权益为3 800万元,年末所有者权益为4 200万元。该企业2017年度的净资产收益率是( )。
A. 25%
B. 28.57%
C. 30%
D. 31.58%
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:净利润=1 600—400=1 200(万元)平均所有者权益=(3 800+4 200)÷2=4 000(万元)净资产收益率=1 200÷4 000=30% 知识模块:财务分析与评价
某公司2017年度营业收入为6 000万元。资产负债表中的年初应收账款为270万元,年末应收账款为450万元;坏账准备的年初余额为30万元,年末余额为50万元。假设一年按360天计算,则该公司2017年度的应收账款周转天数为( )天。
A. 15
B. 17
C. 22
D. 24
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:年初应收账款余额=270+30=300(万元)年末应收账款余额=450+50=500(万元)平均应收账款余额=(300+500)÷2=400(万元)应收账款周转次数=6 000÷400=15(次)应收账款周转天数=360÷15=24(天) 知识模块:财务分析与评价
甲公司无发行在外的优先股,2017年初发行在外的普通股股数为10 000万股,2017年4月1日向全体股东每10股送红股2股,工商注册登记变更已完成。2017年12月1日新发行普通股4 500万股,2017年实现净利润5 000万元,则基本每股收益为( )元。
A. 0.30
B. 0.42
C. 0.48
D. 0.40
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:发行在外的普通股加权平均数=10 000+10 000×20%+4 500×1/12=12 375(万股),基本每股收益=5 000/12 375=0.40(元)。 知识模块:财务分析与评价
下列各项财务指标中,能够综合反映投资者对股票投资收益和投资风险预期的是( )。
A. 市盈率
B. 每股收益
C. 营业净利率
D. 每股净资产
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:一方面,市盈率越高,意味着投资者对股票的收益预期越看好,投资价值越大,反之,投资者对该股票评价越低;另一方面,市盈率越高,说明投资于该股票的风险越大,市盈率越低,说明投资于该股票的风险越小,所以本题的答案为选项A。 知识模块:财务分析与评价
某公司2017年的市净率为5倍,市盈率为20倍,每股收益为2元,则该公司2017年的每股净资产为( )元。
A. 10
B. 20
C. 5
D. 8
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:每股市价=每股收益×市盈率=2×20=40(元);每股净资产=每股市价÷市净率=40÷5:8(元)。 知识模块:财务分析与评价
某公司当前全部资本均为普通股,负债为0,资产总额为100万元。该公司当前的净利润为10万元。现在公司拟发行票面利率为10%的债券以扩大经营规模。假定该公司能保持总资产净利率不变,若公司准备将净资产收益率提高到15%,则应发行的债券金额是( )万元(资产负债表数据按年末数计算)。
A. 60
B. 50
C. 40
D. 80
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:总资产净利率=10/100=10%设发行债券的金额为X,依据资料,有:10%×[(100+X)/100]=15%解得:X=50(万元) 知识模块:财务分析与评价
某公司2017年与上年度相比,营业收入增长10.9%,净利润增长8.8%,平均资产总额增加12.6%,平均负债总额增加10.5%。该公司2017年的净资产收益率与上一年相比应是( )。
A. 下降
B. 不变
C. 上升
D. 不确定
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:营业收入增长10.9%,净利润增长8.8%,则营业净利率下降;营业收入增长10.9%,平均资产总额增加12.6%,则总资产周转率下降;平均资产总额增加12.6%,平均负债总额增加10.5%,则权益乘数下降,因此,2017年的净资产收益率与上年相比下降了。 知识模块:财务分析与评价
下列指标中属于财务绩效定量评价指标中反映企业经营增长状况的基本指标的是( )。
A. 净资产收益率
B. 总资产周转率
C. 资产负债率
D. 资本保值增值率
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:在财务绩效定量评价中,反映企业经营增长状况的基本指标包括销售(营业)增长率和资本保值增值率。所以本题答案为选项D。 知识模块:财务分析与评价多项选择题本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
甲公司比较前后两年的财务报表和财务比率发现:当年的净资产收益率比上年有很大增长,营业净利率与上年持平,总资产周转率有所下降。根据上述结果,依据杜邦分析法推断,下列关于该公司财务分析的表述中,错误的有( )。
A. 权益乘数上升
B. 总资产净利率上升
C. 流动资产周转率上升
D. 营业收入上升,总资产下降
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数,由于营业净利率与上年持平,总资产周转率有所下降,因此权益乘数上升,选项A的表述正确;总资产净利率=营业净利率×总资产周转率,由于营业净利率与上年持平,总资产周转率有所下降,因此总资产净利率下降,选项B的表述错误;由总资产周转率下降无法得出流动资产周转率上升的结论,选项c的表述错误;总资产周转率=营业收入/平均资产总额,如果营业收入上升、总资产下降,则总资产周转率会上升而不是下降,选项D的表述错误。 知识模块:财务分析与评价
不同主体出于不同的利益考虑,对财务分析信息有着各自不同的要求。下列相关说法中,正确的有( )。
A. 企业所有者较为重视企业盈利能力指标,主要进行企业盈利能力分析
B. 企业债权人主要进行企业偿债能力分析,不关注企业盈利能力分析
C. 企业经营决策者主要进行各方面综合分析,并关注企业财务风险和经营风险
D. 政府对企业财务分析的关注点因所具身份不同而异
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:企业债权人因不能参与企业剩余收益分享,重点关注的是其投资的安全性,因此更重视企业偿债能力指标,主要进行企业偿债能力分析,同时也关注企业盈利能力分析,选项B的说法不正确。 知识模块:财务分析与评价
在其他条件不变的情况下,企业大量增加速动资产可能导致的结果有( )。
A. 提高偿债能力
B. 增加资金的机会成本
C. 增加偿债风险
D. 提高流动资产的收益率
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:在其他条件不变的情况下,企业大量增加速动资产会导致速动比率提高,短期偿债能力增强,偿债风险降低,选项A是答案,选项C不是答案;但速动比率过高,会因占用现金及应收账款过多而增加企业的机会成本,削弱企业的盈利能力,选项B是答案,选项D不是答案。 知识模块:财务分析与评价
某公司当年的经营利润很多,却不能偿还到期债务。为查清其原因,应检查的财务比率包括( )
A. 资产负债率
B. 流动比率
C. 总资产周转率
D. 应收账款周转率
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:不能偿还到期债务,说明其短期偿债能力弱,应检查短期偿债能力指标以及影响短期偿债能力指标的因素。流动比率属于短期偿债能力指标,应收账款周转率属于反映流动资产变现质量的指标,会影响短期偿债能力,选项BD是答案。资产负债率属于长期偿债能力指标,总资产周转率反映总资产的营运能力,不属于检查范围,选项AC不是答案。 知识模块:财务分析与评价
可转换债券转换为股票后,对发行该债券的股份有限公司产生的影响有( )。
A. 公司股本增加
B. 资产总额增加
C. 权益乘数下降
D. 总资产周转率下降
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:可转换债券转换为股票后会使公司股本增加,负债减少,从而使权益乘数下降,选项AC是答案;资产总额和营业收入不变,从而总资产周转率不变,选项BD不是答案。 知识模块:财务分析与评价
上市公司年度报告信息披露中,“管理层讨论与分析”披露的主要内容有( )。
A. 对报告期间经营状况的评价分析
B. 对未来发展趋势的前瞻性判断
C. 注册会计师的审计意见
D. 对经营中固有风险和不确定性的揭示
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:管理层讨论与分析是上市公司定期报告中管理层对本企业过去经营状况的评价分析以及对企业未来发展趋势的前瞻性判断,是对企业财务报表中所描述的财务状况和经营成果的解释,是对经营中固有风险和不确定性的揭示,同时也是对企业未来发展前景的预期;不包括注册会计师的审计意见。所以本题的答案为选项ABD。 知识模块:财务分析与评价
在杜邦财务分析体系中,对于一般盈利企业,假设其他情况相同,下列说法中正确的有( )。
A. 权益乘数大则财务风险大
B. 权益乘数小则净资产收益率小
C. 权益乘数小则负债程度低
D. 权益乘数与营业净利率共同决定了总资产净利率
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:权益乘数大则负债比重高、财务风险大,选项A的说法正确;净资产收益率=总资产净利率×权益乘数,权益乘数小则净资产收益率小,选项B的说法正确;权益乘数小则负债比重小,选项C的说法正确;总资产净利率=营业净利率×总资产周转率,选项D的说法不正确。 知识模块:财务分析与评价
下列关于杜邦财务分析体系中指标之间相互关系的表达式中,不正确的有( )。
A. 总资产净利率=营业净利率×总资产周转次数
B. 净资产收益率=营业毛利率×总资产周转次数×权益乘数
C. 净资产收益率=总资产净利率×权益乘数
D. 权益乘数=资产/股东权益=1/(1+资产负债率)
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转次数×权益乘数;总资产净利率=营业净利率×总资产周转次数;权益乘数=资产/股东权益=1/(1一资产负债率)。所以选项BD的表达式不正确。 知识模块:财务分析与评价
根据杜邦分析体系可知,提高净资产收益率的途径有( )。
A. 加强负债管理,降低负债比率
B. 加强成本管理,降低成本费用
C. 加强销售管理,提高营业净利率
D. 加强资产管理,提高资产周转率
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:净资产收益率=营业净利率×总资产周转次数×权益乘数,提高净资产收益率的途径在于提高营业净利率、总资产周转次数和权益乘数,选项CD是答案;降低负债比率会降低权益乘数,选项A不是答案;降低成本费用可以提高营业净利率,选项B是答案。 知识模块:财务分析与评价
某企业的总资产净利率为16.8%,权益乘数为2.1,则该企业的净资产收益率为8%。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:依据杜邦财务分析体系,净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=16.8%×2.1=35.28%。 知识模块:财务分析与评价
综合绩效评价一般是站在企业经营者的角度进行的,主要包括财务绩效定量评价和管理绩效定性评价两个方面。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:综合绩效评价一般是站在企业所有者(投资人)的角度进行的,主要包括财务绩效定量评价和管理绩效定性评价两个方面。 知识模块:财务分析与评价
A注册会计师承接甲公司简要财务报表审计业务的前提是( )。
A. 甲公司管理层认可并理解其对简要财务报表的责任
B. 已对构成简要财务报表来源的财务报表进行了审计
C. 甲公司管理层简要财务报表的编制基础是适当的
D. 预期使用者可以非常方便地阅读简要财务报表
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:只有当注册会计师已接受业务委托按照审计准则的规定执行财务报表审计,并且财务报表构成简要财务报表的来源时,才可以承接对简要财务报表出具报告的业务,因此选项B是恰当的。
与注册会计师是否应当承担法律责任的判断关系最为密切的概念是( )。
A. 审计风险
B. 经营风险
C. 应有的职业谨慎
D. 经营失败
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:注册会计师是否保持了应有的职业谨慎是判断注册会计师是否应当承担法律责任的重要标准,因此选项C是恰当的。
注册会计师如果发现被审计单位存在下列在会计处理上的错误,其中与“计价和分摊”认定相关的是( )。
A. 将一笔2 7Y元应收账款记为20万元
B. 将一笔2万元营业收入记为其他业务收入
C. 将销售费用2万元记为管理费用
D. 将营业成本2万元记为其他业务支出
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:“计价和分摊”认定强调的是交易记录的金额是否准确,“将一笔2万元应收账款记为20万元”正是交易记录金额上的错误,因此选项A是恰当的。
注册会计师在判断识别的重大错报风险是否属于特别风险时,不需要考虑的因素是( )。
A. 内部控制对该风险的抵消效果
B. 该风险的性质和发生的可能性
C. 潜在错报的重要程度
D. 该风险是否导致多项错报
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度、该风险是否可能导致多项错报和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险,因此选项A是恰当的。
被审计单位下列货币资金内部控制的关键环节中,存在重大缺陷的是( )。
A. 财务专用章与个人名章分开由不同的人员保管
B. 对重要的货币资金支付业务实行集体决策
C. 现金收入及时存人银行,特殊情况下经主管领导审查批准方可坐支现金
D. 指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:不能坐支现金,因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准,因此选项C是恰当的。
注册会计师在对本期财务报表进行审计时,可能注意到影响上期财务报表的重大错报,而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。在这种情况下,注册会计师的下列处理中,不正确的是( )。
A. 如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但比较信息已在本期财务报表中恰当重述和充分披露,注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段说明这一情况
B. 如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,且比较信息未经恰当重述和充分披露,注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告,说明比较信息对本期财务报表的影响
C. 如果上期财务报表已经更正,并已重新出具审计报告,注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定比较信息与更正的财务报表是否一致
D. 如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但比较信息已在本期财务报表中恰当重述和充分披露,在不考虑其他条件的情况下注册会计师应出具标准无保留意见审计报告
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:如果上期财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但比较信息已在本期财务报表中恰当重述和充分披露,应出具带强调事项段的无保留意见,因此选项D是恰当的。
下列不影响会计估计不确定性程度的因素是( )。
A. 会计估计对判断的依赖程度
B. 会计估计对假设变化的敏感性
C. 会计估计所涉及预测期的长度
D. 会计估计与财务报表使用者决策的相关性
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:会计估计与财务报表使用者决策的相关性并不影响会计估计的不确定性,因此选项D是恰当的。
注册会计师确定被审计单位账户分类是否正确的基本依据是( )。
A. 会计凭证
B. 会计账簿
C. 会计科目表
D. 会计报表
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:账户记录的正确分类是由会计科目表进行设定的,所以会计科目表也就成为注册会计师确定被审计单位账户分类是否正确的基本依据,因此选项C是恰当的。
注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查,确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样,注册会计师推断的存货总体错报为( )元。
A. 500
B. 2500
C. 3000
D. 47500
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:比率一50500÷50000=1.01,估计的总体实际金额=300 000×1.01=303000 (元),推断的总体错报=303000—300000=3000(元),因此选项C是恰当的。
按照质量控制准则的要求,会计师事务所在下列情形下应当实施项目质量控制复核的是( )。
A. 上市公司财务报表审计
B. 内资企业财务报表审阅
C. 外商投资企业财务报表审计
D. 国有企业财务报表审计
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:质量控制准则要求会计师事务所应当将所有上市公司的财务报表审计确定为项目质量控制复核的对象,因此选项A是恰当的。
在甲公司做出的下列会计估计中,A注册会计师应当确定为不确定性相对较低的是( )。
A. 甲公司对短期股票投资所作的减值准备
B. 甲公司对未决诉讼的未来赔偿计提的预计负债
C. 甲公司在资产负债表债务法下对递延所得税资产和负债的估计
D. 甲公司对由于员工养老金计划形成负债的估计
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:短期股票投资通常具有活跃的市场,其减值准备的计提具有直接的可供运用的市场数据,因此选项A是恰当的。
如果注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时发现了重大错报,可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素是( )。
A. 自身利益
B. 自我评价
C. 密切关系
D. 外在压力
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误,属于自身利益导致可能对职业道德基本原则产生利影响。
如果注册会计师发现被审计单位在财务报表涵盖期间放宽了赊销信用审批标准,那么可能造成的重大错报风险是( )。
A. 漏记应收账款的错误
B. 应收账款明细账记录串户的错误
C. 应收账款计价错误
D. 应收账款披露错误
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:如果被审计单位在财务报表涵盖期间放宽了赊销信用审批标准,可能造成出现更多的坏账,导致少计提坏账准备的重大错报风险,因此选项C是恰当的。
如果注册会计师在执行审阅业务过程中发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制,注册会计师可以采取的行动是( )。
A. 要求被审阅公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务
B. 视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告
C. 视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告
D. 单方面解除业务约定,而无须与被审阅公司管理层沟通
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:如果注册会计师在执行审阅业务过程中发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制,应当视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告,因此选项C是恰当的。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司共有100名职工,其中80名为直接生产人员,20名为公司总部管理人员。2012年有关职工薪酬的业务如下:1月1日,甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售,甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为200万元,出售的价格为每套120万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元,出售的价格为每套160万元。假定该100名职工均在2012年度中陆续购买了公司出售的住房,售房协议规定,职工在取得住房后必须在公司服务满10年(含2012年1月)。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用,不考虑相关税费。7月15日将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给公司职工,每人一台。每台成本为3.6万元,每台售价(等于计税价格)为4万元。甲公司2012年计入管理费用的金额为( )万元。
A. 400
B. 1348
C. 333.6
D. 320
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2012年计入管理费用的金额=(28×20—160×20)÷10+20×4×1.17=333.6(万元)。
2012年12月,经董事会批准,甲公司自2013年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退职工将支付补偿款200万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元,因处置门店内设备将发生减值损失40万元,因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费3万元。该业务重组计划对甲公司2012年度利润总额的影响金额为( )万元。
A. -220
B. -265
C. -260
D. -200
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:该业务重组计划对甲公司2012年度利润总额的影响金额=-200-20-40=-260(万元)。
2013年7月1日,甲公司与丁公司签订合同,自丁公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。该软件预计使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。甲公司2013年未确认融资费用摊销额为( )万元。
A. 227.3
B. 113.65
C. 88.65
D. 177.3
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:管理系统软件应当按照购买价款的现值4546万元作为入账价值,未确认融资费用2013年7月1日余额=(4000+1000)—4546=454(万元),长期应付款2013年7月1日账面价值=4000—454=3546(万元),2013年未确认融资费用摊销额=3546×5%×6/12=88.65(万元)。
甲企业在2012年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日,乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组,而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象,未进行过减值测试。2012年年末,甲企业确定该资产组的可收同金额为3100万元,可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业2012年12月31日在合并报表中应计提的商誉减值准备为( )万元。
A. 600
B. 200
C. 480
D. 320
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2012年12月31日合并报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3200—3000 ×80%=800(万元),合并报表中包含完全商誉的乙企业资产的账面价值=2700+800÷80%=3700(万元),该资产组的可收回金额为3100万元,该资产组减值=3700-3100=600(万元),因完全商誉的价值为1000万元,所以减值损失只冲减商誉600万元,但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉,未反映归属于少数股东的商誉,因此合并报表中商誉减值金额=600×80%=480(万元)。
M公司和N公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。M公司销售给N公司一批商品,价款1000万元,增值税税额170万元,款项尚未收到。因N公司资金困难,已无力偿还M公司的全部货款,经协商,其中200万元延期收回,不考虑货币时间价值因素,剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知,N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元,已提存货跌价准备10万元,公允价值为300万元,长期股权投资账面余额为425万元,已提减值准备25万元,公允价值为450万元。则N公司因该事项应该计入营业外收入的金额为( )万元。
A. 60
B. 69
C. 169
D. 
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:应计入营业外收入的金额=1170-200-(300×1.17+450)=169(万元)。
某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2011年1月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租,该建筑物的成本为920万元,预计使用年限为5年,预计净残值20万元,采用年数总和法计提折旧。2012年该投资性房地产应计提的折旧额是( )万元。
A. 240
B. 245
C. 250
D. 300
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2012年该投资性房地产应计提的折旧额=(920一20)× 5/15×1/12+(920-20)× 4/15×11/12=245(万元)。
2012年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为780万元。工程自2012年5月开工,预计2013年4月完工。至2012年12月31日甲公司累计实际发生成本为656万元,结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2012年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度,2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。
A. 40
B. 100
C. 32
D. 8
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%,甲公司对该合同应确认的预计损失=(820-780)×(1-80%)=8(万元)。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年9月1日,甲公司从乙公司赊购商品一批,不含税价格780万元。2013年2月1日,甲公司发生重大火灾,无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议,甲公司以一房产抵偿该款项,该房产原值600万元,已提折旧240万元,公允价值700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费,则甲公司因该项业务应确认的营业外收入为( )万元。
A. 212.60
B. 340
C. 420
D. 552.6
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:应确认债务重组利得=780×1.17—700=212.60(万元),应确认固定资产处置利得:700一(600—240)=340(万元),甲公司因该项业务应确认的营业外收入=212.60+340=552.60(万元)。
A公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借人4000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%,不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%,2013年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了2000万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至2013年年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为( )万元。
A. 40
B. 30
C. 120
D. 90
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因发生停工,因此能够资本化的期问为7月和12月共2个月。2013年度应予资本化的利息金额=4000×6%×2/12-(4000—2000)× 3%× 2/12=30(万元)。
甲公司以人民币为记账本位币。2013年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台,并于当日以美元支付了相应货款。2013年12月31日,已售出H商品2台,国内市场仍无H商品供应,但H商品在国际市场价格已降至每台1900美元。11月20日的即期汇率为1美元=6.6元人民币,12月31日的汇率为1美元=6.7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备为( )元人民币。
A. 3760
B. 5280
C. 5360
D. 4700
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×6.6-1900×8 ×6.7=3760(元人民币)。
甲公司2013年3月在上年度财务报告批准报出后,发现2010年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2010年应计提折旧120万元,2011年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。甲公司2013年度所有者权益变动表“上年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。
A. 270
B. 81
C. 202.5
D. 121.5
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2013年度所有者权益变动表“上年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+1 80)×(1—25%)×(1—10%)=202.5(万元)。
乙公司系上市公司,2012年1月1日,乙公司向其20名管理人员每人授予10万股股票期权,这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元每股购买乙公司股票,从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。2012年年末有2名职员离开乙公司,乙公司估计未来有2名职员离开;2013年末又有1名职员离开公司,乙公司估计未来没有人员离开公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允价值为18元。计算乙公司2013年计入管理费用的金额为( )万元。
A. 1240
B. 900
C. 800
D. 1020
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:乙公司2012年计入管理费用的金额=(20一2—2)× 1 5×10×1/3=800(万元),2013年计入管理费用的金额:(20-2-1)× 1 8×10×2/3-800=1240(万元)。
丙公司2008年6月30日取得了丁公司60%的股权,支付的现金为9000万元。当日,丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元,公允价值为10000万元。2013年6月30日,丙公司处置了对丁公司的一部分股权(占丁公司股权的40%),取得处置价款为8000万元,处置后对丁公司的持股比例为20%(剩余20%股权的公允价值为4000万元),丧失了对丁公司的控制权。当日,丁公司可辨认净资产的账面价值为10200万元,公允价值为10700万元。丁公司在2008年6月30日至2013年6月30日之间按照持续计算下购买日可辨认净资产公允价值实现的净利润为600万元,其他综合收益为100万元。则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为( )万元
A. 5580
B. 5640
C. 21 80
D. 2640
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:丧失控制权日合并报表投资收益=(8000+4000)-[10000×60%+(600+100)×60%]-(9000—10000×60%)+100×60%=2640(万元)。
以下关于甲公司在20×2年度个别财务报表中确认和计量正确的有( )。
A. 交易性金融资产和预付账款是外币非货币性项目
B. 外币货币性项目期末汇兑损失为20万元人民币
C. 外币货币性项目期末汇兑收益为一55万元人民币
D. 外币非货币性项目期末产生28.5万元人民币公允价值变动损失
E. 上述交易或事项对甲公司20×2年度个别报表中营业利润的影响金额为-50.54万元人民币
答案：A,B,D,E
分析解释：正确答案:A,B,D,E解析:B选项,外币货币性项目期末汇兑收益=[(200+300—450—250)×6.5+1 50×9.0]一(1360+1980+1400—2980—1690):50一70=一20(万元人民币);D选项,外币非货币性项目产生公允价值变动损失=(1.5×6.8一1.35×6.5)×20=28.5(万元人民币);E选项,上述交易或事项对甲公司20×2年度个别报表中营业利润的影响金额=-20—28.5-0.3×6.8=-50.54(万元人民币)
下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中,正确的有( )。
A. 对乙公司的债券投资作为持有至到期投资处理
B. 对丙公司的认股权证作为可供出售金融资产处理
C. 对丙公司的认股权证作为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产处理
D. 对丁上市公司的股权投资作为交易性金融资产处理
E. 对丁上市公司的股权投资应作为长期股权投资处理
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:认股权证是衍生金融工具,所以对丙公司的认股权证应作为以公允价值汁鲢且其变动计入当期损益的金融资产处理;对丁公司股份为24个月限售期,甲公司对其无解禁后出售计划,应作为可供出售金融资产核算。
下列关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 应确认商誉减值产生可抵扣暂时性差异的递延所得税资产
B. 不应确认无形资产产生可抵扣暂性差异的递延所得税资产
C. 应确认吸收合并时被合并方可抵扣亏损的递延所得税资产
D. 不应确认长期股权投资产生应纳税暂时性差异的递延所得税负债
E. 应确认投资性房地产产生应纳税暂时性差异的递延所得税负债
答案：A,B,C,D,E
分析解释：正确答案:A,B,C,D,E解析:B选项,因自行研发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异,不符合递延所得税资产的确认条件,不能进行确认;D选项,采用权益法核算的长期股权投资,如果企业拟长期持有,不应确认产生的应纳税暂时性差异。