一、单选题(本大题15小题.每题1.0分,共15.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。)第1题某股份有限公司2009年度实现利润总额2 500万元,各项资产减值准备年初余额为810万元,本年度共计提有关资产减值准备275万元,冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算,2009年起所得税率为25%(非预期税率变动),而以前为33%。假定按税法规定,计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;2009年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2009年度发生的所得税费用为( )万元。
A. 689.8
B. 560.2
C. 679.2
D. 625
答案：:A
分析解释：[正确答案]:A[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 应交所得税=(2 500+275-30)×25%=686.25(万元) 至2009年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产 =810×(33%-25%)=64.8(万元)(贷方) 2009年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数 =(275-30)×25%=61.25(万元)(借方) 因此,2009年度发生的所得税费用=686.25+64.8-61.25=689.8(万元)。第2题B公司为增值税一般纳税人企业,增值税税率17%,甲公司为小规模纳税企业,征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品。生产设备的账面原价为700万元,已计提折旧72万元,已计提减值准备20万元,其公允价值为600万元。换入的商品在甲公司的账面成本为660万元,不含增值税的公允价值和计税价格为566.04万元。在运回货物过程中,B公司用银行存款支付运费2万元,B公司收到货物,并取得了甲公司由税务局代开的增值税专用发票。假设该交换具有商业实质,不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。则B公司换入商品的入账价值是( )万元。A.579.34B.559.34C.568.04D.505.77[正确答案]:C[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] B公司换入商品的入账价值=600-566.04×6%+2=568.04(万元)。第3题广源公司于2008年7月10日从深大公司购得一批产品,价值200 000元(含应付的增值税),由于广源公司发生财务困难,至2009年1月尚未支付货款。经与深大公司协商,深大公司同意广源公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195 000元,应交的营业税为9 750元,公允价值为150 000元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备,深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司取得的该项无形资产的入账价值为( )元。A.150 000B.195 000C.200 000D.140 250[正确答案]:A[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 此题为以非现金资产进行的债务重组,深大公司应按收到无形资产的公允价值入账。第4题甲公司以900万元的价格对外转让一项专利权的所有权。该项专利权系甲公司以1 440万元的价格购入,购入时该专利权预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为45万元,假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。A.135B.120C.145D.160[正确答案]:A[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 甲公司转让该专利权所有权获得的转让收益=900-1 440/10×5-45=135(万元)。第5题甲公司为上市公司,2008年1月1日按面值发行年利率3%的可转换公司债券,面值10 000万元,期限为5年,利息每年末支付一次,发行结束一年后可以转换为股票,转换价格为每股5元,即每100元债券可转换为1元面值的普通股20股。2008年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30 000万元,2008年发行在外普通股加权平均数为40 000万股,债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益,所得税税率25%。假定实际利率为4%,甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时,按相关规定进行了分拆,其中负债成份的公允价值为9 555.6万元,权益成份的公允价值为444.4万元。则甲公司2008年稀释每股收益为( )元。A.0.75B.0.74C.0.72D.0.71[正确答案]:C[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 基本每股收益=30 000/40 000=0.75(元) 稀释每股收益的计算: 假设转换所增加的净利润=9 555.6×4%×(1-25%)=286.67(万元) 假设转换所增加的普通股股数=10 000/100×20=2 000(万股) 增量股的每股收益=286.67÷2 000=0.14(元) 增量股的每股收益小于原每股收益,该可转换公司债券具有稀释作用。 稀释的每股收益=(30 000+286.67)/(40 000+2 000)=0.72(元)第6题甲公司于2009年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资,在购买日其公允价值为60 480万元,期限为3年,票面年利率为3%,面值为60 000万元,交易费用为60万元,半年期实际利率为1.34%,每半年付息一次。采用实际利率法摊销,则2009年7月1日持有至到期投资摊余成本为( )万元。A.60 391.24B.60 451.24C.60 480D.60 540[正确答案]:B[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 实际利息收入=60 540×1.34%=811.24(万元) 应收利息=60 000×3%×6/12=900(万元) 债券实际利息与应收利息的差额=900-811.24=88.76(万元) 2009年7月1日持有至到期投资摊余成本=60 540-88.76=60 451.24(万元)。第7题某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价;期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在结转成本时结转。2008年末该公司有库存A产品的账面成本为500万元,其中有60%是订有销售合同的,合同价合计金额为350万元,预计销售费用及税金为35万元。未订有合同的部分预计销售价格为210万元,预计销售费用及税金为30万元。2009年度,由于该公司产品结构调整,不再生产A产品。当年售出A产品情况:订有销售合同的部分全部售出,无销售合同的部分售出10%。至2009年末,剩余A产品的预计销售价格为150万元,预计销售税费30万元,则2009年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。A.60B.42C.40D.20[正确答案]:B[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 2008年有合同部分的可变现净值=350-35=315(万元),成本=500×60%=300(万元),未发生减值。无合同部分的可变现净值=210-30=180(万元),成本=500-300=200(万元),发生减值20万元。2009年剩余产品的可变现净值=150-30=120(万元),成本=200×90%=180(万元),减值60万元,存货跌价准备的期末余额为60万元。应计提的存货跌价准备=60-(20-20×10%)=42(万元)。第8题下列经济业务产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是( )。A.出售固定资产所收到的现金B.出让无形资产使用权所收到的现金C.取得债券利息收入所收到的现金D.支付现金股利所支付的现金[正确答案]:B[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 选项A和C属于投资活动产生的现金流量;选项D属于筹资活动产生的现金流量;只有选项B属于经营活动产生的现金流量。第9题甲公司2008年11月份与乙公司签订一项供销合同,由于甲公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失,被乙公司起诉,至2008年12月31日法院尚未判决。为此甲公司2008年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了135万元的赔偿款。2009年3月5日经法院判决,甲公司需偿付乙公司经济损失157.5万元。甲公司不再上诉,并假定赔偿款已经支付。甲公司2008年度财务会计报表批准报出日为2009年4月28日,报告年度资产负债表中有关项目应作的调整为( )。(不考虑所得税因素)A.“预计负债”项目调增22.5万元;“其他应付款”项目调增157.5万元B.“预计负债”项目调减135万元;“其他应付款”项目调增157.5万元C.“预计负债”项目调增22.5万元;“其他应付款”项目调增0D.“预计负债”项目调减157.5万元;“其他应付款”项目调增22.5万元[正确答案]:B[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 因该事项而确认的预计负债应全部冲减,预计负债与实际赔偿额之间的差额调整营业外支出;同时“其他应付款”项目应调增157.5万元。第10题A单位为财政全额拨款的事业单位,自2008年起实行国库集中支付制度。2008年,财政部门批准的年度预算为4 500万元,其中:财政直接支付预算为3 000万元,财政授权支付预算为1 500万元,2008年,A单位累计预算支出为4 050万元,其中,2 925万元已由财政直接支付,1 125万元已由财政授权支付。2008年12月31日,A单位结转预算结余资金后,“财政应返还额度”项目的余额为( )万元。A.75B.300C.375D.450[正确答案]:D[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] “财政应返还额度”项目的余额=4 500-4 050=450(万元)。第11题如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,下列说法中正确的是( )。A.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定B.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内计入当期损益C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内资本化D.固定资产的成本以购买价款为基础确定[正确答案]:A[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。第12题A公司为建造厂房于2009年4月1日从银行借入1 800万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%,不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%,2009年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了600万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始,预计工期为2年。该工程因发生施工安全事故在2009年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工,除预付给B公司的款项外,12月1日企业为该项工程还支付了其他款项600万元。该项厂房建造工程在2009年度应予资本化的利息金额为( )万元。A.18B.37.5C.13.5D.11.25[正确答案]:C[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 由于工程于2009年8月1日至11月30日发生停工,这样能够资本化的期间为2个月(7月和12月)。2009年度应予资本化的利息金额=1 800×6%×2/12-(1 200×3%×1/12+600×3%×1/12)=13.5(万元)。第13题估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法是( )。A.以可获取的最佳信息为基础,参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计B.根据该资产账面价值减去处置费用后的金额C.根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额D.根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额[正确答案]:C[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定资产的公允价值减去处置费用后的净额,这是估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的最佳方法。第14题资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,其会计计量属性是( )。A.历史成本B.公允价值C.重置成本D.可变现净值[正确答案]:C[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。第15题A股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。2009年1月20日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=6.25元人民币,当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。2009年1月31日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。A股份有限公司购入的该240万美元在2009年1月产生的汇兑损失为( )万元人民币。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60[正确答案]:C[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 购入时: 借:银行存款——美元户 1 490.4(240×6.21) 财务费用 9.6 贷:银行存款——人民币户 1 500(240×6.25) 1月31日计算外币银行存款的汇兑损益: 借:银行存款——美元户 2.4[240×(6.22-6.21)] 贷:财务费用 2.4 2009年1月所产生的汇兑损失=9.6-2.4=7.2(万元人民币)。