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依据企业会计准则的规定,下列有关商誉的表述中,正确的有( )。
A. 非同一控制下的控股合并中,购买方不确认商誉,但合并财务报表中可能产生商誉
B. 同一控制下的企业合并中,合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分.合并方应当确认为商誉
C. 非同一控制下的吸收合并中,企业合并成本大于合并方可辨认净资产公允价值份额的部分,购买方应当确认为商誉
D. 企业合并所形成的商誉.至少应当于每年年度终了进行减值测试
E. 企业合并中产生的商誉其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异,则该差异不确认递延所得税负债
答案：A,C,D,E
分析解释：正确答案:A,C,D,E解析:同一控制下的企业合并中,合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分,合并方应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。 知识模块:合并财务报表
甲公司为乙公司的母公司,双方适用的所得税税率均为25%,适用的增值税税率均为1 7%。2012年,甲乙公司之间的内部交易如下:2012年3月1日,甲公司向乙公司出售200件存货,售价为每件10元,成本为每件8元,货款至年底尚未支付。至201 2年年末。乙公司向外出售上述存货的40%,则下列关于甲公司2012年末合并报表工作底稿的会计处理中,表述正确的有( )。
A. 合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产60万元
B. 合并报表工作底稿中应抵消存货160万元
C. 合并资产负债表中该项存货的列示金额为1200万元
D. 合并报表中应抵消应付账款2340万元
E. 合并报表中应抵消应收账款1872万元
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:选项A,合并报表中应确认递延所得税资产=200×(10-8)×(1—40%)×25%=60 (万元);选项B,合并报表中应抵消的存货=200×(10-8)×(1—40%)=240(万元);选项C,合并报表中存货的列示金额=200×8×(1—40%)=960(万元);合并报表中应抵消应付账款与应收账款=200×10×(1+17%)=2340(万元),选项D正确,选项E错误。 知识模块:合并财务报表
甲公司为乙公司的母公司,甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%。2013年6月30日,甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司,其售价为400万元,该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用,预计使用5年,预计净残值为0,按照直线法计提折旧。不考虑其他因素,则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有( )。
A. 2013年应调整合并报表中营业利润500万元
B. 2013年应抵消固定资产金额200万元
C. 2013年应确认递延所得税资产45万元
D. 2014年应抵消固定资产金额140万元
E. 2014年影响营业利润的金额为40万元
答案：C,D,E
分析解释：正确答案:C,D,E解析:2013年应编制的调整抵消分录为:借:营业收入400 贷:营业成本 200 固定资产一原值 200借:固定资产一累计折旧 20 贷:管理费用 20因此,2013年对营业利润的影响金额为200—20=180(万元)。借:递延所得税资产(180×25%)45 贷:所得税费用 452014年应编制的调整抵消分录为:借:未分配利润一年初 200 贷:固定资产一原值 200借:固定资产一累计折旧 20 贷:未分配利润一年初 20借:递延所得税资产 45 贷:未分配利润一年初 45借:同定资产一累计折旧 40 贷:管理费用 40借:所得税费用 10 贷:递延所得税资产 10 知识模块:合并财务报表
2011年甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额为( )万元。
A. 450
B. 420
C. 270
D. 180
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额=60×4.5=270(万元) 知识模块:合并财务报表
2011年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额为( )万元。
A. 62.5
B. 30
C. 37.5
D. 40
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2011年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额=(7—4.5)×60×25%=37.5(万元)201 1年存货抵消处理如下: ①未实现内部销售利润的抵消处理: 借:营业收入 750 贷:营业成本 570 存货 180 ②存货跌价准备的抵消处理: 借:存货一存货跌价准备 30 贷:资产减值损失 30 ③递延所得税资产的抵消处理: 借:递延所得税资产(180—30)×25%=37.5 贷:所得税费用 37.5 知识模块:合并财务报表
2012年甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额为( )万元。
A. 一90
B. 一15
C. 一60
D. 一30
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2012年存货抵消处理 ①未实现内部销售利润的抵消处理: 借:未分配利润一年初 180 贷:营业成本 180 借:营业成本 90 贷:存货 [30×(7.5—4.5)]90 ②存货跌价准备的抵消处理: 借:存货一存货跌价准备 30 贷:未分配利润一年初 30 借:营业成本(30×30/60)15 贷:存货一存货跌价准备 15 借:存货一存货跌价准备 60 贷:资产减值损失 60 ③递延所得税资产的抵消处理: 借:递延所得税资产 37.5 贷:未分配利润一年初 37.5 借:所得税费用 33.75 贷:递延所得税资产[(90-30+15—60)×259%一37.5]33.75从上述分录可知,甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额=-90+30-15+60=一15(万元) 知识模块:合并财务报表
甲公司2013年末有关同定资产内部交易应抵销的营业利润是( )万元。
A. 450
B. 405
C. 45
D. 40.5
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:应抵销的营业利润=450-405-4.5=40.5 (万元) 借:营业收入 450 贷:营业成本 405 固定资产一原价 45 借:固定资产一累计折旧 4.5 贷:管理费用 4.5 知识模块:合并财务报表
甲公司2013年末有关固定资产内部交易应在合并财务报表调整的递延所得税资产是( )万元。
A. 10.125
B. 11.25
C. 12.375
D. 
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:借:递延所得税资产 10.125 贷:所得税费用[(45-4.5)×25%]10.125 知识模块:合并财务报表
在甲公司2013年12月31日合并资产负债表中,乙公司的设备作为同定资产应当列报的金额是( )万元。
A. 405
B. 374.63
C. 324
D. 526.5
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:合并资产负债表中该固定资产应当列报的金额=(405+11.25)-(405+11.25)/5×1/2=374.63(万元) 知识模块:合并财务报表
甲公司针对该项合并应确认的合并成本金额为( )万元。
A. 6000
B. 8000
C. 8200
D. 7200
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:甲公司针对该项合并应确认的合并成本=2000+6000=8000(万元) 知识模块:合并财务报表
甲公司针对该项合并应确认的商誉金额为 ( )万元。
A. 80
B. 1000
C. 200
D. 1920
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:甲公司针对该项合并应确认的商誉金额=8000一[9900+(900-800)]×70%=1000(万元) 知识模块:合并财务报表
甲公司合并工作底稿中针对本期发生的内部商品交易应抵消存货的金额为( )万元。
A. 800
B. 750
C. 20
D. 30
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司合并工作底稿中针对本期发生的内部商品交易应抵消存货的金额=(8-7.5)×(100—60)=20(万元) 知识模块:合并财务报表
甲公司合并工作底稿中因抵消存货价值中包含的未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产金额为( )万元。
A. 7.5
B. 5
C. 187.5
D. 200
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:合并报表中因抵消存货价值中包含的未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产金额=20×25%=5(万元) 知识模块:合并财务报表
2014年末权益法调整后的长期股权投资的金额为( )万元。
A. 8553
B. 8640
C. 8616
D. 8696
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2014年乙公司调整后的净利润=1000-100/5×6/12=990(万元),2014年末权益法调整后的长期股权投资的金额=8000+990×70%=200×70%=8553(万元)。提示:甲公司向乙公司销售商品属于顺流交易,权益法下调整净利润时不考虑该项交易形成的未实现内部销售利润。 知识模块:合并财务报表
2014年末应确认的少数股东权益金额为( )万元。
A. 3157
B. 3277
C. 3197
D. 3237
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2014年末乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值=9900+100+1000—100/5×6/12—200=10790(万元),2014年末应确认的少数股东权益=10790×30%=3237(万元)。 知识模块:合并财务报表
下列对账工作,属于账实核对的是( )。
A. 总分类账与序时账核对
B. 总分类账与所属明细分类账核对
C. 会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对
D. 财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。总分类账与序时账核对、总分类账与所属明细分类账核对及会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对均为账账核对。
下列属于非流动资产的是( )。
A. 交易性金融资产
B. 应收利息
C. 开发支出
D. 存货
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:符合资本化条件的开发支出,通常应计入无形资产成本,因此在资产负债表中,“开发支出”应作为非流动资产项目单独列示。其他三项均为流动资产。
下列凭证,只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是( )。
A. 收款凭证
B. 付款凭证
C. 转账凭证
D. 通用记账凭证
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:收款凭证只能记录现金、银行存款增加的业务;付款凭证可记录现金、银行存款减少或现金、银行存款一增一减的业务;而通用记账凭证记录所有各类业务。
某企业只生产和销售甲产品,4月1日期初在产品成本3.5万元。4月份发生如下费用:领用材料6万元,生产工人工资2万元,制造费用l万元,行政管理部门物料消耗1.5万元,专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业4月份完工甲产品的生产成本为( )万元。
A. 8.3
B. 9
C. 9.5
D. 11.8
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:行政管理部门的物料消耗计入管理费用,专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用。因此,计入当月完工甲产品的生产成本=3.5+(6+2+1)一3=9.5(万元)。
某企业购入ABC上公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外,支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700
B. 2704
C. 2830
D. 2834
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目,记入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。该项交易性金融资产的入账价值=2830一126=2704(万元)。
某上市公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格4元,支付手续费10万元,支付咨询费40万元。该公司发行普通股计入股本的金额为( )万元。
A. 1000
B. 3950
C. 4000
D. 4050
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:“股本”科目棱算的是股票的面值,应计入股本的金额=1000×1=1000(万元)。实际收到的金额与股票面值之间的差额,计入“资本公积——股本溢价”。
企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品,其成本应借记的科目是( )。
A. 在途物资
B. 发出商品
C. 库存商品
D. 主营业务成本
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:对于已经发出,但不符合收入确认条件的商品,企业应按其成本借记“发出商品”,贷记“库存商品”科目。
企业专设销售机构人员的工资应记入( )账户。
A. 销售费用
B. 管理费用
C. 财务费用
D. 制造费用
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生各项费用,其中包括企业专设销售机构的职工薪酬等费用。
下列资产负债表项目,可直接根据有关总账账户余额填列的是( )。
A. 货币资金
B. 应收票据
C. 存货
D. 长期借款
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:资产负债表“应收票据”项目应根据期末“应收票据”账户的余额直接填列。“货币资金”项目,需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列;“长期借款”项目,需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期,且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列;“存货”项目,需要根据“原材料”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资” “发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
下列各种产品成本计算方法,适用于单件、小批生产的是( )。
A. 品种法
B. 分批法
C. 逐步结转分步法
D. 平行结转分步法
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:分批法是指以产品的批别作为产品成本核算对象,归集和分配生产成本,计算产品成本的一种方法,主要适用于单件、小批生产的企业。品种法一般适用于单步骤、大量生产的企业;分步法(包括逐步结转分步法和平行结转分步法)适用于大量大批的多步骤生产。
下列各项中,不能反映企业经营成果的会计要素是( )。
A. 收入
B. 资产
C. 费用
D. 利润
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:反映经营成果的会计要素是收入、费用和利润;反映财务状况的会计要素是资产、负债和所有者权益。
企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是( )。
A. 收发计量差错造成的存货净损失
B. 自然灾害造成的存货净损失
C. 应由保险公司赔偿的存货损失
D. 应由过失人赔偿的存货损失
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”。对于应由保险公司和过失人支付的赔偿,记入“其他应收款”科目。多项选择题本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括( )。
A. 依据相同
B. 方向相同
C. 期间相同
D. 金额相等
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:总分类账户与明细分类账户的平行登记包括依据相同、方向相同、期间相同和金额相等。
下列经济业务中,会导致企业资产总额发生变化的有( )。
A. 支付上期已入库的原材料价款20000云
B. 支付本期应交增值税2000元
C. 购入一批售价为5000元的原材料,货款已付(不考虑增值税)
D. 预付货款10000元
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:支付上期已入库的原材料价款,一方面减少企业的货币资金,另一方面减少企业的债务,导致企业资产总额减少。支付本期应交增值税,一方面减少企业的货币资金,另一方面减少企业的债务,导致企业资产总额减少。在购买的原材料款已付款的情况下,一方面减少企业的货币资金,另一方面增加企业的存货,企业资产增减总额相等,不会导致企业资产总额发生变化。预付货款,一方面减少企业的货币资金,另一方面增加企业的债权,企业资产增减总额相等,不会导致企业资产总额发生变化。
某企业2010年7月1日从银行借入期限为5年的长期借款400万元,编制2014年12月31日资产负债表时,此项借款不应填入的报表项目有( )。
A. 短期借款
B. 长期借款
C. 其他长期负债
D. 一年内到期的非流动负债
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:2010年7月1日从银行借入期限为5年的长期借款,该项借款到2014年12月31日还有6个月的时间就要到期,则该项借款应填入2014年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。
下列与固定资产购建相关的支出项目中,构成一般纳税企业固定资产价值的有( )。
A. 车辆购置税
B. 支付的耕地占用税
C. 进口设备的关税
D. 自营在建工程达到预定可使用状态前发生的借款利息(符合资本化条件)
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:支付的车辆购置税应该记入固定资产的成本;支付的耕地占用税应计入在建工程,最终形成固定资产成本;进口物资的关税应计入进口物资的成本;对符合资本化条件的自营工程项目涉及的借款费用,在资产达到预定可使用状态前发生的借款利息,应将其计入在建工程成本,最终形成固定资产价值。
企业与银行核对银行存款账目时,对已发现的未达账项均应该作为企业的会计差错,应当编制银行存款余额调节表进行调节,并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:未达账项是指企业单位和银行之间,对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账,而另一方因未收到相关凭证,尚未登记入账的事项。未达账项不能直接认定是会计差错,应该先编制银行存款余额调节表,但银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无盖错,不能作为记账的依据。
企业对于当月增加的固定资产,当月计提折旧,当月减少的固定资产,当月不提折旧。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:固定资产应当按月计提折旧,企业当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定量产,当月照提折旧,从下月起不计提折旧。
财务报表附注中应该包括财务报表的编制基础,即财务报表是在持续经营基础上还是非持续经营基础上编制的。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:附注是财务报表不可或缺的组成部分,是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。它包括:企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循《企业会计准则》的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、其他需要说明的重要事项。
企业可以根据企业成本核算的需要,选择恰当的成本计算对象,确定成本计算方法。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:产品成本的计算,关键是选择适当的产品成本计算方法。不同的产品要求产品成本计算的方法必须根据生产特点、管理要求及工艺过程等予以确定。企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求,选择恰当的成本计算对象,确定成本计算方法。
企业盘盈的固定资产应该通过“待处理财产损溢”科目核算。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。
“应付票据”是指核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应通过“应付票据”科目,核算应付票据的发生、偿付等情况。
事业单位的收入应采用收付实现制核算,不得采用权责发生制核算。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:事业单位的收入通常应当采用收付实现制核算,即在实际收到款项时予以确认。但是事业单位的经营收入可以采用权责发生制核算,即提供劳务或者发出商品,同时收讫价款或者取得凭据时予以确认。
针对业务(1),正确的会计分录为( )。
A. 借:应收账款——B公司 17550 贷:坏账准备 17550
B. 借:坏账准备 17550 贷:应收账款——B公司 17550
C. 借:资产减值损失——坏账损失 17550 贷:应收账款——B公司 17550
D. 借:应收账款——B公司 17550 贷:资产减值损失——坏账损失 17550
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时,应当冲减已计提的坏账准备。其会计分录为: 借:坏账准备 17550 贷:应收账款——B公司 17550
业务(3)涉及的会计科目有( )。
A. 原材料
B. 材料采购
C. 银行存款
D. 应交税费——应交增值税(进项税额)
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:业务(3)的会计分录为: 借:材料采购 150000 应交税费——应交增值税(进项税额) 25500 贷:银行存款 175500
关于业务(4)的会计处理,以下说法正确的有( )。
A. 将自产产品用于在建工程视同销售,应缴纳增值税
B. 应借记“库存商品”科目,贷记“在建工程”科目
C. 应将产品的成本计入“主营业务成本”科目,同时贷记“主营业务收入”科目
D. 应借记“在建工程”科目,贷记“库存商品”“应交税费”科目
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:业务(4)的会计分录为: 借:在建工程 38500 贷:库存商品 30000 应交税费——应交增值税(销项税额)8500
下列关于东方公司外购原材料的会计处理正确的是( )
A. 借:材料采购 211.5应交税费一应交增值税(进项税额) 35.19 贷:银行存款 246.69
B. 借:原材料 220 贷:材料采购 220
C. 借:材料采购 8.5 贷:材料成本差异 8.5
D. 借:材料采购 2 11.5 应交税费一心交增值税(进项税额) 35.19 贷:应付票据 234 银行存款 12.69
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:存货采用计划成本核算,东方公司外购原材料并验收入库,应编制的会计分录为: 借:材料采购 211.5 应交税费一应交增值税(进项税额) 35.19 贷:应付票据 234 银行存款 12.69 借:原材料 220 贷:材料采购 211.5 材料成本差异 8.5
根据资料(3),东方公司发出原材料委托甲公司进行加工时,应记入“委托加工物资”科目的金额为( )万元。
A. 120
B. 122.4
C. 117.6
D. 118
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:材料成本差异率=(一25-8.5)/(145+220)×100%=-2%,发出材料的实际成本=120×(1—2%)=117.6(万元)。
下列关于东方公司收回委托加工物资的相关会计处理不正确的是( )。
A. 借:委托加工物资 20应交税费一应交增值税(进项税额) 3.4 贷:银行存款 23.4
B. 借:委托加工物资 50 贷:应交税费一应交消费税 50
C. 借:应交税费一应交消费税 50 贷:银行存款 50
D. 借:委托加工物资 50 贷:银行存款 50
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:收回委托加工物资直接对外出售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。
下列各项中,关于更新改造厂房工程领用原材料及库存商品的说法中不正确的是( )。
A. 领用原材料计入在建工程210万元
B. 领用原材料计入在建工程245.7万元
C. 领用库存商品计入在建工程105.3万元
D. 领用库存商品计入在建工程83.3万元
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:工程领用本公司外购原材料及库存商品均按各自成本计入在建工程中,所以选项BCD错误。
根据上述资料,甲公司厂房2018年应计提的折旧金额为( )万元。
A. 21.25
B. 31.25
C. 43.18
D. 53.27
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:老厂房1-2月折旧金额=1200/20/12 × 2=10(万元),更新改造后厂房入账价值=690+655+127+210+68=1750(万元),10-12月折旧金额=(1750—50)/20/12 × 3=21.25(万元),2018该厂房年应计提折旧金额=10+21.25=31.25(万元),选项B正确。
根据资料(3),下列会计处理正确的是( )。
A. 借:应收账款 21 0600 贷:主营业务收入 180000 应交税费一应交增值税(销项税额) 30600
B. 借:主营业务成本 1 40000 贷:库存商品 140000
C. 借:存货跌价准备8000 贷:主营业务成本8000
D. 借:银行存款 208800财务费用 1800 贷:应收账款 2 10600
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:销售商品涉及商业折扣的,应按扣除商业折扣后的金额确认收入,所以确认的收入金额=400 × 500 ×(1-10%)=1 80000(元);实际发生现金折扣时,确认的财务费用=1 80000 × 1%=1 800(元);结转的商品成本=350 × 400=140000(元),同时结转存货跌价准备=400 ×1 0000÷500=8000(元)。
根据资料(5),下列会计表述正确的是( )。
A. 应确认主营业务收入420000元
B. 应结转主营业务成本334500元
C. 应确认应收账款491400元
D. 应确认应交税费71400元
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:5日购入A商品的单位成本为402000÷1 200=335(元)。 甲公司应当编制的会计分录为: 借:应收账款 496400 贷:主营业务收入 420000 应交税费一应交增值税(销项税额) 71400 银行存款 5000 借:主营业务成本 334500 存货跌价准备 2000 (100 × 10000÷500) 贷:库存商品 336500 (100 × 350+900 × 335)
下列关于甲公司接受投资的会计处理正确的是( )。
A. 增加银行存款500万元
B. 增加实收资本450万元
C. 增加资本公积50万元
D. 甲公司负债总额不变
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:甲公司应编制的会计分录: 借:银行存款 500贷:实收资本 450 资本公积 50 资产和所有者权益同时增加500万元,甲公司负债总额不变。
甲公司“固定资产一生产线设备”2018年应计提的折旧金额为( )万元。
A. 60
B. 48
C. 30
D. 54
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2018年应计提折旧的金额=300×20%÷2+(300-300 × 20%)×20%÷2=54(万元)。
根据资料(1),下列会计处理正确的是( )。
A. 增加委托代销商品600万元
B. 增加“应交税费一应交增值税(销项税额)”110.5万元
C. 增加应收账款760.5万元
D. 确认主营业务成本600万元
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:根据代销协议约定,无论甲公司是否能够出售均不得退回,说明商品所有权上的风险和报酬已经转移给甲公司,符合收入确认条件。KB公司应编制的会计分录为: 借:应收账款 760.5贷:主营业务收入 650 应交税费一应交增值税(销项税额) 110.5 借:主营业务成本 600 贷:库存商品 600
根据资料(3),下列会计处理中正确的是( )。
A. 借:劳务成本 640贷:银行存款 640
B. 借:预收账款 1531.8 贷:主营业务收入 1380 应交税费—应交增值税(销项税额) 151.8
C. 借:主营业务成本 640贷:劳务成本 640
D. 借:预收账款 999贷:主营业务收入 900 应交税费一应交增值税(销项税额) 99
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:本年度完工进度=900/(900+600)×100%=60%,本年应确认收入=2300 × 60%一480(以前年度确认)=900(万元);本年应确认的成本=(900+600)×60%-260(以前年度确认)=640(万元),选项B错误。
根据资料(4),下列会计处理中正确的是( )。
A. 银行存款应增加848万元
B. 结转无形资产的账面价值为701.4万元
C. 应确认应交税费48万元
D. 应确认营业外收入98.6万元
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:转让无形资产时应编制的会计分录为: 借:银行存款 848 累计摊销 292.25 (1002/10/12 × 35) 贷:无形资产 1002 应交税费一应交增值税(销项税额) 48(800 × 6%) 营业外收入 90.25
运通公司购入乙公司股票作为交易性金融资产核算,则其入账价值为( )万元。
A. 500
B. 505
C. 455
D. 450
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:运通公司应编制的会计分录为: 借:交易性金融资产一成本 500 投资收益 5贷:其他货币资金 505
下列关于运通公司计提工资及社会保险费的计算结果正确的是( )。
A. 制造费用增加16.9万元
B. 管理费用增加71.5万元
C. 销售费用增加39万元
D. 应付职工薪酬增加143万元
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:运通公司应编制的会计分录为: 借:生产成本 58.5 制造费用 16.9 管理费用 71.5 销售费用 39 贷:应付职工薪酬一工资 143 一社会保险费 42.9
根据以上资料计算,本月生产车间制造费用合计金额为( )万元。
A. 68.78
B. 55.28
C. 37.1
D. 66.28
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本月生产车间制造费用=8(生产车间管理人员丁资) +15.6(生产车间固定资产折旧费)+45.18(辅助生产车间分配辅助生产费用)=68.78(万元)。
根据以上资料计算,乙产品单位成本为( )元。
A. 555.3
B. 526.3
C. 565.2
D. 569.1
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:乙产品当月应分配的直接人工=36÷(360+240)×240=14.4(万元);乙产品当月应分配的制造费用=68.78÷(360+240)×240=27.51(万元);乙产品当月完工产品总成本=15(料) +14.4(工) +27.51(费) =56.91(万元),乙产品单位成本=56.91/1000=0.0569 1(万元) =569.1(元)
根据以上资料计算,甲在产品的总成本为( )万元。
A. 70.43
B. 35.22
C. 105.65
D. 72.44
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:甲产品当月应分配的直接人工=36÷(360+240)×360=21.6(万元);甲产品当月应分配的制造费用=68.78÷(360+240)×360=41.27(万元);甲产品当月总成本=50(月初结存)+28(直接材料)+21.6(直接人工)+41.27(制造费用)=140.87(万元);月末结存存产品的约当产量=(700+1800-1500)×50%=500(件),甲存产品总成本=140.87÷(500+1 500)×500=35.22(万元)。
根据资料(4)至(5),下列会计处理中正确的是( )。
A. 回购时: 借:库存股 26000 贷:银行存款 26000
B. 回购时: 借:股本 4000 库存股 22000 贷:银行存款 26000
C. 注销时: 借:股本 4000 资本公积 22000贷:库存股 26000
D. 注销时: 借:资本公积 22000 贷:库存股 22000
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:企业回购库存股时应按回购价格计入库存股,选项B错误;注销时回购价款超过股本面值部分冲减资本公积一股本溢价,选项D错误。
大成公司将设备对外经营租赁时会计处理表述正确的是( )。
A. 应确认其他业务收入300万元
B. 应确认其他业务收入20万元
C. 应确认预收账款280万元
D. 应确认应交税费一应交增值税(销项税额)51万元
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:大成公司应编制的会计分录为: 借:银行存款 351 贷:其他业务收入 20(60/12 × 4) 预收账款 280 应交税费一应交增值税(销项税额) 51
甲企业为增值税一般纳税人,属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2015年2月期初库存农产品100吨,期初平均买价0.18万元/吨;当月从农民手中购农入产品200吨,每吨不含税价格0.21万元,入库前发生整理费用0.5万元;因企业生产能力下降,当月直接销售外购农产品230吨,取得不含税销售额。120万元。已知农产品损耗率为2%,则甲企业当月允许抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。
A. 5.4
B. 5.46
C. 6.10
D. 5.53
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:农产品平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)÷(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)=(100×0.18+200×0.21)÷(100+200)=0.2(万元/吨),当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%÷(1+13%)=230÷(1-2%)×0.2×13%÷(1+13%)=5.40(万元)
下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是( )。
A. 零售环节销售的卷烟
B. 零售环节销售的金基合金首饰
C. 生产环节销售的普通护肤护发品
D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:选项A,卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税,零售环节不缴纳消费税;选项C,普通护肤护发品不属于应税消费品;选项D,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。
某烟厂2014年6月生产销售A牌卷烟10箱,每箱不含税售价12800元。另外,该厂生产一种新研制的B型号卷烟,广告样品使用2箱,已知该种卷烟无同类产品出厂价,生产成本每箱不含税价35000元,当地税务机构确定成本利润率为10%,B型号卷烟消费税税率适用56%,该厂当月应纳消费税( )。
A. 70300元
B. 125800元
C. 146261.82元
D. 129480.52元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:自产卷烟用于广告样品,视同销售征收消费税,无同类产品销售价格,则按组成计税价格计算消费税。 B型号卷烟应纳消费税额=[2×35000×(1+10%)+2×150]÷(1-56%)×56%+2×150=98681.82(元) A牌卷烟每箱售价12800,则每条售价=12800÷250=51.2(元),小于70元/条,所以从价消费税税率为36%。 当月应纳消费税额=10×12800×36%+10×150+98681.82=146261.82(元)
某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台,每台售价(含税)23400元,同时赠送B商品25件(B商品不含税单价为1200元/件)。A、B商品适用税率均为17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是( )。
A. 175100元
B. 155100元
C. 183200元
D. 167600元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:以“买二赠一”方式销售货物,所赠送的货物要视同销售,计算增值税。此项业务应申报的销项税额=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)
甲市某私营企业2014年4月接受税务机关的稽查,税务机关出具的稽查报告显示该企业需补缴增值税18.4万元,消费税20.89万元.营业税2.06万元.房产税0.8万元,土地使用税0.5万元。另收取税收滞纳金4.8万元,罚款10万元。该私营企业2014年4月应补缴的城建税、教育费附加及地方教育附加为( )。
A. 5.41万元
B. 5.62万元
C. 4.96万元
D. 4.14万元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:该企业当月应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=(18.4+20.89+2.06)×(7%+3%+2%)=4.96(万元)
某单位转让一幢位于城区的旧办公楼,原造价400万元,经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元,成新度折扣率为七成,转让价格2000万元,支付有关税费111万元,该不动产占用的土地,购进发票上注明原购买支付价款100万元,转让项目应纳土地增值税为( )。
A. 90万元
B. 327.05万元
C. 415万元
D. 441万元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:评估价格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(万元),扣除项目金额=840+111+100=1051(万元),增值额=2000-1051=949(万元),增值率=949÷1051×100%=90.29%,适用税率为40%,速算扣除系数5%,应纳土地增值税=949×40%-1051×5%=327.05(万元)。
某建筑公司与一单位签订建筑承包合同,总承包额800万元,工期18个月;后将工程的一部分分包出去,分包合同的分包额为100万元。该建筑公司所持建筑合同应纳印花税为( )。
A. 300元
B. 2400元
C. 2700元
D. 4500元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:该建筑公司所持建筑合同共两份,应纳印花税=(800×0.3‰+100×0.3‰)×10000=2700(元)。
2014年10月甲公司购买乙公司的部分资产,该部分资产计税基础为6000万元,公允价值为8000万元;乙公司全部资产的公允价值10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元,公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件,且双方选择特殊性税务处理。下列说法不正确的是( )。
A. 甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元
B. 乙公司取得甲公司股权的计税基础为5250万元
C. 乙公司应确认资产转让所得250万元
D. 乙公司不确认股权转让所得
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项A,甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000×7000/8000+1000=6250(万元); 选项B,转让企业取得受让企业股权的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定,即6000×7000/8000=5250(万元); 选项C,非股权支付对应的资产转让所得=(8000-6000)×1000/8000=250(万元)。
美国某企业未在中国设立机构场所,2014年初向我国境内某企业出租一套设备,合同约定租期为两年,并分两年支付租金,境内企业每年共需支付租金200万元,则境内企业2014年应扣缴的企业所得税为( )。
A. 17.09万元
B. 20万元
C. 9.5万元
D. 19万元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:营业税改征增值税试点中的非居民企业,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。应扣缴的所得税=200÷(1+17%)×10%=17.09(万元)
下列各项中,按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定,不承担税务登记义务的是( )。
A. 依法负有代扣代缴税款义务的单位
B. 从事生产经营活动的个体工商户
C. 企业在外地设立的独立核算的分支机构
D. 只缴纳个人所得税、车船税的事业单位
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税以外的纳税人,都应按规定向税务机关办理税务登记。多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
下列各项中,符合我国税收立法规定的有( )。
A. 税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施
B. 国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章
C. 税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过
D. 《个人所得税法》由全国人民代表大会及其常委会制定
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:税收法律应该由全国人大及其常委会审议通过,并由国家主席发布,国务院无权审议;税收行政法规不需人大审议通过。
下列关于增值税的计税销售额规定,说法正确的有( )。
A. 以物易物方式销售货物,由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B. 以旧换新方式销售货物,以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)
C. 还本销售方式销售货物,以实际销售额计算缴纳增值税,不得减除还本支出
D. 销售折扣方式销售货物,不得从计税销售额中扣减折扣额
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:以物易物方式销售货物,双方是既买又卖的业务,分别按购销业务处理,选项A错误;以旧换新业务中,只有金银首饰以旧换新,按实际收取的不含增值税的价款计税,其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税,不得扣减旧货物的收购价格,选项B表述正好相反,所以错误。
2014年5月创想公司(增值税小规模纳税人)与珠江公司就一项房产转让达成协议,合同约定创想公司以3500万元的价格转让一栋于2009年8月购买的独栋办公楼,转让时其房屋中附属的中央系统控制中心、电视电话视频中心,以及家具及办公设备一并转让给珠江公司。办公楼的市场价值为3000万元,购置原价为2200万元;附属动产设备市场价值500万元,购置原价为750万元。上述业务下列分析正确的有( )。
A. 创想公司应纳的营业税为40万元
B. 创想公司应纳的增值税为127.5万元
C. 创想公司应就不动产和增值税应税货物分别核算,分别缴纳营业税和增值税
D. 创想公司应纳的营业税为65万元
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:自2011年9月1日起,纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中,凡属于增值税应税货物的,应计算缴纳增值税。凡属于不动产的,应按照《营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额,未分别核算或核算不清的,由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。 应纳的营业=(3000-2200)×5%=40(万元) 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。 应纳的增值税=500/(1+3%)×2%=9.71(万元)
下列各项关于房产税纳税说法中,正确的有( )。
A. 租赁合同约定有免收租金期限的出租房产,免收租金期间不需缴纳房产税
B. 产权出典的,由承典人缴纳房产税
C. 无租使用其他单位房产的应税单位和个人,由使用人代为缴纳房产税
D. 融资租赁的房产,由承租人自合同签订的次月起缴纳房产税
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的出租房产,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税;融资租赁房产的,由承租人自合同约定开始日的次月起缴纳房产税;未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起缴纳房产税。
下列项目中,关于印花税纳税处理方法正确的有( )。
A. 在国外书立国内使用的应税合同,不必向我国缴纳印花税
B. 签订时无法确定计税金额的应税合同,签订时不贴花等到结算时按实际金额计税贴花
C. 跨地区经营的分支机构使用的营业账簿,也应缴纳印花税
D. 已纳印花税款不能退税,也不能作任何抵扣
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:选项A,应税凭证在我国境内使用的,应缴纳印花税;选项B,先按5元贴花,结算时再按实际金额补贴印花。
位于某市的甲房地产开发企业2014年1月开发商品房,以自有资金购置土地使用权1000万元,已获得相关产权证书;2014年11月商品房建成并对外销售70%,收取销售价款共计4500万元,剩下的30%自用,商品房原值5000万元(不含土地价款),当地契税适用3%的税率计征。则以下说法正确的有( )。(当地政府规定的房产税的扣除比例是30%)
A. 2014年该房地产开发企业应计征契税共计135万元
B. 2014年该房地产开发企业应计征印花税共计27505元
C. 2014年该房地产开发企业应计征的房产税为1.26万元
D. 2014年该房地产开发企业应计征的城建税为15.75万元
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:选项A,2014年应计征的契税=土地使用权1000×3%=30(万元); 选项B,2014年应计征印花税=土地使用权1000×0.5‰×10000+土地使用权证5+销售商品房4500×0.5‰×10000=27505(元); 选项C,应计征房产税=(1000+5000)×30%×(1-30%)×1.2%/12=1.26(万元); 选项D,应计征城建税=4500×5%×7%=15.75(万元)。
根据征管法的规定,下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。
A. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D. 发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:选项D正确的表述是:发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。
1998年之前,我国股票发行监管制度采取()双重控制的办法。[选择题]
A. 发行时间和发行范围
B. 发行规模和发行方式
C. 发行规模和发行企业数量
D. 发行时间和发行方式
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:选项C正确:1998年之前,我国股票发行监管制度采取发行规模和发行企业数量双重控制的办法,即每年先由证券主管部门下达公开发行股票的数量总规模,并在此限额内,各地方和部委切分额度,再由地方或部委确定预选企业,上报中国证监会批准。
2017年,主营电子商城业务的鑫茂公司制定和实施了新零售战略,对原有业务进行了较大调整,建立了多家商品销售实体店,线下线上业务协同开展。这一变革得到企业固有文化的支持。根据战略稳定性和文化适应性矩阵的要求,该公司在实施上述新战略时应( )。[单选题]
A. 以企业使命为基础
B. 加强协调作用
C. 重新制定战略
D. 根据文化进行管理
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:“对原有业务进行了较大调整,建立了多家商品销售实体店,线下线上业务协同开展”说明组织要素的变化较大;“这一变革得到企业固有文化的支持”说明潜在一致性较大,应采取以企业使命为基础,选项A正确。
依法建账是会计核算中的最基本要求之一。这里所说的“依法建账”的“法”是指( )。
A. 《会计法》
B. 《会计基础工作标准》
C. 《公司法》
D. 《会计法》、《会计基础工作标准》和其他一些法律、行政法规
答案：:D
分析解释：[答案]:D[解析]:“依法建账”中的“法”既包括《会计法》和《会计基础工作标准》,也包括其他一些法律、行政法规,如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国公司法》。
根据《会计法》及国家统一的会计制度规定,以下有关记账凭证的表述中,不正确的有( )。
A. 所有记账凭证都必须附有原始凭证
B. 填制记账凭证时出现错误的,应当重新填制
C. 企业可以选择不同的记账凭证编号方法进行编号
D. 不得根据金额更正过的原始凭证编制记账凭证
答案：:A
分析解释：[答案]:A[解析]:根据《会计基础工作标准》第五十一条“除结账和更正错误的记账凭证可惟不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证”,所以选项A是正确答案。
单选题某食品厂为增值税一般纳税人,2015年10月销售糕点一批,取 得不含税销售额400000元,经主管税务机关核准初次购进税控系统 专用设备一台,取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该食 品厂当月应纳增值税()元。
A. 66200
B. 68750
C. 75028
D. 85620
答案：A
分析解释：[正确答案]A[答案解析]纳税人初次购进税控系统专用设备,取得专用发票 可以全额抵减税额。应纳增值税=400000X 17%-1800二66200(元)
单选题某商业企业月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000 元,税金13600元,发票己通过认证,另支付运输企业不含税运输 费1000元,取得一般纳税人开具的增值税专用发票。月末将其中的 8%作为福利发给职工,则本月可以抵扣的进项税为()元。
A. 12683. 50
B. 12613. 2
C. 12990
D. 13670
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]可以抵扣的进项税二(13600+1000 X 11%) X (1-8%) =12613. 2(元)
单选题对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一 定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为 的有关规定()。
A. 冲减当期增值税进项税金
B. 计算销项税
C. 征收营业税
D. 计入营业外收入不征流转税
答案：A
分析解释：[正确答案]A[答案解析]对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额 挂钩(如以一定比例、金额数量计算)的各种返还收入,均应按照平 销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。
单选题某增值税一般纳税人购进玉米一批,支付给某农业开发基地收购 价格为100000元,开具农产品收购发票,并支付不含税运费3000 元,取得货运企业开具的货物运输业增值税普通发票;验收入库后, 因管理人员保管不善损失1/4,则该项业务准予抵扣的进项税额为() yc °
A. 9750
B. 11158. 75
C. 11510
D. 13000
答案：A
分析解释：[正确答案]A[答案解析]购进免税农产品准予按买价计算抵扣,运费由于取 得普通发票,所以进项税不得抵扣,对于非正常损失,要按规定进 项税转出。准予抵扣的进项税=100000X13%X (1-1/4)=9750(元)
单选题某商业企业月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000 元,税金13600元,发票己通过认证,另支付运输企业不含税运输 费1000元,取得一般纳税人开具的增值税专用发票。月末将其中的 8%作为福利发给职工,贝怵月可以抵扣的进项税为()元。
A. 12683. 50
B. 12613. 2
C. 12990
D. 13670
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]可以抵扣的进项税=(13600+1000X11%) X (1- 8%) =12613. 2(元)
企业出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款〞科目,按该金融资产的本钱,贷记“交易性金融资产(本钱)〞科目,按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记“交易性金融资产(公允价值变动)〞科目,按其差额,贷记或借记( )。
A. “公允价值变动损益〞科目
B. “投资收益〞科目
C. “短期投资〞科目
D. “营业外收入〞科目
答案：B
分析解释：[正确答案] B[答案解析] 根据新会计准那么的规定,出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款〞科目,按该金融资产的本钱,贷记“交易性金融资产(本钱)〞科目,按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记“交易性金融资产(公允价值变动)〞科目,按其差额,贷记或借记“投资收益〞科目。
以下关于交易性金融资产的说法中,错误的选项是( )。
A. 当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量根底不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时,某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B. 企业取得的交易性金融资产,按其公允价值入账
C. 在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D. 取得交易性金融资产的目的,主要是为了近期内出售
答案：C
分析解释：[正确答案] C[答案解析] 在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
单选题(49分,每题1分)1. 私募基金管理人自成为中国证券投资基金业协会的观察会员之日起( )年,同时符合管理规模标准和合规经营目标,可以申请成为普通会员。
A. 2
B. 3
C. 半
D. 1
答案：D
分析解释：答案:D解析:私募基金管理人和从事私募资产管理业务的金融机构加入协会,应当先申请成为观察会员,自成为观察会员之日起满1年,同时符合资产管理规模标准及合规经营标准的,可申请成为普通会员。
单选题(103分,每题1分)1. 下列关于机构投资者的说法正确的是( )。
A. 机构投资者有相同的投资限制
B. 基金的机构投资者相比于个人投资者,资本实力更为雄厚且投资能力更为专业
C. 规模越大,内部管理的成本相对于投资规模的比例就越高
D. 根据内部专家意见来选择投资经理
答案：B
分析解释：答案:B解析:A项,机构投资者有许多不同的类型,不同类型的机构投资者具有各不相同的投资需求及投资限制;C项,资产规模越大,内部管理的成本相对于投资规模的比例就越低;D项,机构投资者可能根据内部专家意见来选择投资经理,也可能寻求外部顾问的意见。
单选题(103分,每题1分)1. 影响投资需求的关键因素不包括( )。
A. 投资期限
B. 收益要求
C. 风险容忍度
D. 经济周期
答案：D
分析解释：答案:D解析:投资者需求由投资目标和投资限制构成。投资目标取决于风险容忍度和收益要求。投资限制是指投资者所处的环境因素给投资者的投资选择所带来的限制,通常包括:流动性、投资期限、税收政策、法律法规要求以及特殊需求等;这些限制可能是投资者自己设定的,也可能是由法律法规限定的。
单选题(46分,每题1分)1. 证券投资组合的期望收益率等于组合中证券期望收益率的加权平均值,其中对权数的表述正确的是( )。
A. 所使用的权数是组合中各证券未来收益率的概率分布
B. 所使用的权数之和可以不等于1
C. 所使用的权数是组合中各证券的投资比例
D. 所使用的权数是组合中各证券的期望收益率
答案：C
分析解释：答案:C解析:由n项资产A1,…,An构成资产组合A=w1A1+…+wnAn,其中wi是权数,为投资于资产Ai的资金所占总资金的比例,;若Ai的期望收益率为ri,则资产组合A的期望收益率r为r=w1r1+…+wnrn。
目前大规模的信贷投放会引起通胀吗?如果经济复苏不明显,而银行体系依然开闸放水,那么大量资金并不能进入实体经济,从而会推高物价指数,并带来通胀,最坏的情况下甚会形成“滞胀”。如果信贷的大规模投放伴随着经济复苏,那么,即使物价指数上涨,也是属于温和健康的上涨,和通胀无关。 这段文字意在说明( )。
A. 大规模的信贷投放与通胀的发生之间并无必然的因果关系
B. 物价上涨的程度,是判断通胀是否发生的主要标志
C. 在经济迅速增长的情况下,通胀是不大可能发生的
D. 通胀的影响要具体问题具体分析,不可一概而论
答案：A
分析解释：答案:A解析:文段主要介绍了大规模信贷首要投放和通胀之间的关系,采用设问的方式,提出“新一轮的信贷投放会可以引起通胀吗?”这个问题后,紧接着从“经济复苏不明显”和“伴随着经济复苏”两个背景释疑入手对这个问题进行解答,从中可知,大规模的信贷投放与通胀的发生之间没有必然的因果关系。
采用简易计税方法计算建筑业增值税应纳税额时,增值税征收率为( )。
A. 6%
B. 9%
C. 3%
D. 13%
答案：C
分析解释：[答案]C[内容考查]本题考查的是増值税计算。[选项分析]当采用简易计税方法时,建筑业增值税征收率为3%。
某施工企业在经营过程中,同时发行可转换债券和认股权证从资本市场直接筹集资金,该筹资方式属于( )。
A. 内源筹资
B. 权益筹资
C. 混合筹资
D. 债务筹资
答案：C
分析解释：[答案]C[内容考查]本题考查的是筹资主体。[选项分析]混合筹资主要包括可转换债券和认股权证,混合筹资是同时兼备权益筹资和债务筹资特征的特殊筹资工具。属于外源筹资。
下列国际工程投标报价组成中,属于现场管理费的是( )。
A. 工程辅助费
B. 检验试验费
C. 临时设施工程费
D. 工程保险费
答案：B
分析解释：[答案]B[内容考查]本题考查的是国际工程投标报价的组成。[选项分析]现场管理费包括1.工作人员费2. 办公费3.差旅交通费4.文体宣教费5.固定资产使用费6.国外生活设施使用费7.工具用具使用费8. 劳动保护费9.检验试验费10.其他费用。工程辅助费、临时设施工程费和工程保险费属于其他待摊费。
某设备10年前的原始成本是100000元,目前的账面价值是30000元,现在的市场价值为20000元。关于该设备沉没成本和更新决策时价值的说法,正确的是( )。
A. 沉没成本为10000元,更新决策时价值应为40000元
B. 沉没成本为10000元,更新决策时价值应为20000元
C. 沉没成本为80000元,更新决策时价值应为30000元
D. 沉没成本为70000元,更新决策时价值应为70000元
答案：B
分析解释：[答案]B[内容考查]本题考查的是沉没成本的概念。[选项分析]沉没成本=设备账面价值-当前市场价值=30000-20000=10000元;更新决策时的原则是不考虑沉没成本,价值就是当前市场价值20000元。