Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
M公司系N公司的母公司,M公司2014年1月2日向N公司转让一项管理用无形资产,转让价格为620万元,转让日该无形资产的账面价值为500万元。N公司购入该无形资产后当月即投入使用,预计其剩余使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法进行摊销。至2018年12月,N公司该内部交易无形资产使用期满(期满后继续使用)。不考虑其他因素的影响,则M公司在编制2018年合并财务报表时,由于该内部交易调增当年利润总额的金额为( )万元。
A. 
B. 24
C. 96
D. 120
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2018年合并报表中应进行的抵销调整为:借:未分配利润一年初 120 贷:无形资 120借:无形资产一累计摊销 96 (120/5×4)、、 贷:未分配利润一年初 96借:无形资产一累计摊销 24 贷:管理费用 24 (120/5)综合上述分录,应调增当年利润总额的金额为24万元。 知识模块:合并财务报表
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元,未计提存货跌价准备。至2016年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,对上述交易进行抵销后,2016年12月31日在合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产为( )万元。
A. 25
B. 95
C. 100
D. 115
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2016年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×(1-40%)=600(万元),因可变现净值为500万元,所以其账面价值为500万元;计税基础=1600×(1-40%)=960(万元),因该事项应列示的递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。 知识模块:合并财务报表
甲公司和乙公司无关联方关系,甲公司2017年1月1日投资1000万元购入乙公司80%股权。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元,账面价值为800万元,其差额为一项管理用无形资产导致的,该无形资产采用直线法摊销,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为0。2017年乙公司实现净利润200万元,分配现金股利120万元,无其他所有者权益变动;2018年乙公司实现净利润240万元,其他综合收益增加200万元,无其他所有者权益变动。2018年12月31日乙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定不考虑内部交易、所得税等因素的影响。2018年12月31日,甲公司编制合并财务报表时将长期股权投资调整为权益法后的金额为( )万元。
A. 1192
B. 1352
C. 1320
D. 1240
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2018年12月31日,编制合并财务报表时应将长期股权投资调整为权益法核算,调整后的金额=1000+[200+240-120-(1000-800)/5×2]×80%+200×80%=1352(万元)。 知识模块:合并财务报表
甲公司2018年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。2018年1月1日,乙公司除一项管理用固定资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等,该固定资产账面价值为500万元,公允价值为600万元,尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2018年甲公司实现净利润2000万元,乙公司实现净利润为600万元。2018年乙公司向甲公司销售一批A商品,该批A商品售价为100万元,成本为60万元,至2018年12月31日,甲公司将上述商品对外出售60%。2018年甲公司向乙公司销售一批B商品,该批B商品售价为200万元,成本为100万元,至2018年12月31日,乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,则甲公司2018年合并利润表中归属于母公司的净利润为( )万元。
A. 2462.4
B. 2446.4
C. 2449.4
D. 2000
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司2018年合并利润表中归属于母公司的净利润=2000+[600-(600-500)/10×(1-25%)-(100-60)×(1-60%)×(1-25%)]×80%-(200-100)×(1-80%)×(1-25%)=2449.4(万元)。 知识模块:合并财务报表多项选择题共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。
下列被投资企业中,应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有( )。
A. 甲公司持有43%股份,且甲公司的子公司丙公司持有8%股份的被投资企业
B. 甲公司持有40%股份,且受托代管乙公司持有的30%股份的被投资企业
C. 甲公司持有40%股份,且甲公司的母公司持有11%股份的被投资企业
D. 甲公司在报告年度购入了47%股份的境外被投资企业
E. 甲公司持有38%股份,且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业
答案：A,B,E
分析解释：正确答案:A,B,E解析:选项C,甲公司不能对其实施控制,但甲公司的母公司能够对其实施控制,应纳入甲公司的母公司合并财务报表;选项D,甲公司在报告年度购入了47%股份的境外被投资企业,不能对其实施控制,不纳入合并范围。 知识模块:合并财务报表
下列各项中,投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有( )。
A. 被投资方的设立目的
B. 投资方是否拥有对被投资方的权力
C. 投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报
D. 投资方是否能够运用对被投资方的权力影响其回报金额
E. 投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有固定回报
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。投资方拥有对被投资方的权力是判断控制的第一要素,这要求投资方需要识别被投资方并评估其设立目的和设计、识别被投资方的相关活动以及对相关活动进行决策的机制、确定投资方及涉及被投资方的其他方拥有的与被投资方相关的权利等,以确定投资方当前是否有能力主导被投资方的相关活动。 知识模块:合并财务报表
投资方持有被投资方半数或以下的表决权但综合考虑下列事实和情况后,判断投资方持有的表决权足以使其目前有能力主导被投资方相关活动的,从而视为投资方对被投资方拥有权力的有( )。
A. 投资方持有的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额的大小
B. 其他合同安排产生的权利
C. 与其他表决权持有人的合同安排
D. 投资方和其他投资方持有的被投资方的实际表决权
E. 被投资方以往的表决权行使情况
答案：A,B,C,E
分析解释：正确答案:A,B,C,E解析:选项D,应综合考虑投资方和其他投资方持有的被投资方的潜在表决权。 知识模块:合并财务报表
甲公司2016年1月1日购入乙公司80%股权(非同一控制下控股合并),能够对乙公司的财务和经营决策实施控制。当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。2016年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为600万元,分派现金股利200万元,无其他所有者权益变动。2016年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。除乙公司外,甲公司无其他子公司,不考虑其他因素。下列项目中正确的有( )。
A. 2016年度少数股东损益为120万元
B. 2016年12月31日少数股东权益为880万元
C. 2016年12月31日归属于母公司的股东权益为8480万元
D. 2016年12月31日归属于母公司的股东权益为8320万元
E. 2016年12月31日股东权益总额为9360万元
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:2016年度少数股东损益=600×20%=120(万元),选项A正确;2016年12月31日少数股东权益=4000×20%+(600-200)×20%=880(万元),选项B正确;2016年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+(600-200)×80%=8320(万元),选项C错误,选项D正确;2016年12月31日股东权益总额=8320+880=9200(万元),选项E错误。 知识模块:合并财务报表
长江公司系甲公司的母公司,2016年6月30日,长江公司将其2014年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司,销售价格为1000万元,出售时设备账面价值为850万元(购入时入账价值为1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值),相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产,并于当日投入使用,甲公司对取得设备的折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。长江公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,不考虑其他因素。长江公司2016年度合并财务报表中相关会计处理正确的有( )。
A. 合并财务报表中该设备折旧额应计入管理费用100万元
B. 抵销资产处置收益150万元
C. 抵销营业收入1000万元
D. 抵销固定资产150万元
E. 调增递延所得税负债35.30万元
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:合并财务报表中,应确认管理费用=1000/10×6/12+850÷(10×1.5)×6/12=100(万元),选项A正确;应抵销资产处置收益=1000-850=150(万元),选项B正确;合并财务报表中不抵销营业收入,选项C错误;应抵销固定资产=150-150÷(10-1.5)×6/12=141.18(万元),选项D错误;调增递延所得税资产=141.18×25%=35.30(万元),选项E错误。 知识模块:合并财务报表
甲公司持有乙公司75%的股权,能够对乙公司实施控制。2016年12月31日,甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品100件,其账面价值为700万元。该A产品系甲公司2015年度从乙公司购入。2015年甲公司从乙公司累计购入A产品1500件,购入价格为每件7万元。乙公司A产品的销售成本为每件5万元。2015年12月31日,甲公司从乙公司购入的A产品中尚有900件未对外出售。假定2015年度以前甲、乙公司未发生任何内部交易。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时,以下存货内部交易会计处理的有( )。
A. 调减年初未分配利润1350万元
B. 调减本期营业成本1800万元
C. 调减本期营业收入1800万元
D. 调减存货账面价值200万元
E. 调减递延所得税资产400万元
答案：A,D,E
分析解释：正确答案:A,D,E解析:调减本期营业成本1600万元(1800-200),选项B错误;不调整本期营业收入,选项C错误。 知识模块:合并财务报表
根据资料(1),2016年12月31日合并财务报表中W商品列示金额为( )万元。
A. 80
B. 70
C. 100
D. 
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:合并财务报表中剩余W商品成本=50×1.6=80(万元),可变现净值为70万元,期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,故应列示金额为70万元。 知识模块:合并财务报表
2016年12月31日合并财务报表中股本列报金额为( )万元。
A. 300000
B. 310000
C. 10000
D. 29500
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:合并财务报表中需将子公司所有者权益抵销,因此合并财务报表中股本只体现母公司股本金额,即股本=300000+10000=310000(万元)。 知识模块:合并财务报表
2016年12月31日合并财务报表中资本公积列报金额为( )万元。
A. 500000
B. 519000
C. 519500
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:合并财务报表中资本公积的金额=500000+(10000×2.95-10000-500)=519000(万元)。 知识模块:合并财务报表
2016年12月31日合并财务报表中其他综合收益列报金额为( )万元。
A. 600
B. 800
C. 740
D. 200
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:合并财务报表中其他综合收益的金额=600+200×70%=740(万元)。 知识模块:合并财务报表
2016年度合并利润表中少数股东损益为( )万元。
A. 12315
B. 5250
C. 6545
D. 2805
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:A公司按购买日公允价值持续计算的本年净利润=10500+[(3920-3820)(购买日应收账款公允价值减值的实现而调减信用减值损失)-(21100-20000)(购买日存货公允价值增值的实现而调增营业成本)-(21000-18000)/20(固定资产公允价值增值计算的折旧而调增管理费用)]=9350(万元)。2016年度合并利润表中少数股东损益=9350×30%=2805(万元)。 知识模块:合并财务报表
2016年12月31日合并资产负债表中少数股东权益为( )万元。
A. 10800
B. 2805
C. 12255
D. 12315
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:少数股东权益=36000×30%+(9350-4500)×30%+200×30%=12315(万元)。 知识模块:合并财务报表
某企业于2012年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元。增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。
A. 147
B. 150
C. 172.5
D. 175.5
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:购货方购买产品时不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)。 知识模块:流动负债
某工业企业2012年4月份对外提供运输服务取得收入46万元;同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产,取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3%、5%,则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是( )。
A. 增加其他业务成本1.38万元
B. 增加营业外支出2.78万元
C. 增加营业税金及附加2.78万元
D. 增加营业税金及附加1.38万元,减少营业外收入1.4万元
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:工业企业提供运输服务应缴纳的营业税=46×3%=1.38(万元),记入“营业税金及附加”科目,增加营业税金及附加1.38万元;出售无形资产应交纳的营业税=28×5%=1.4(万元),处置无形资产是将扣除营业税后的净额计入营业外收支,因此营业税会减少处置无形资产的营业外收入1.4万元。 知识模块:流动负债
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司行政管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费,甲公司在2012年闪该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
A. 600
B. 770
C. 1000
D. 1170
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:甲公司在2012年因该业务应计入管理费用的金额=500×2×(1+17%)=1170(万元)。 知识模块:流动负债
下列会计事项中,应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的是( )。
A. 确认因解除与职工的劳动芙系给予的补偿
B. 支付职工薪酬
C. 企业以现金与职工结算股份支付
D. 代扣个人所得税
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:选项A,应在“应付职工薪酬”科目的贷方核算;选项B、C和D在“应付职工薪酬”科目的借方核算。 知识模块:流动负债
应用例题13资料,乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为( )万元。
A. -70
B. -100
C. -120
D. -50
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:发行时相关费用确认的投资收益为-20万元,发行时交易性金融负债入账价值为2000万元,回购时应确认投资收益=2000—2100=-100(万元)。乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益=-20-100=-120(万元),或:从现金流角度考虑,该金融负债累计确认的投资收益=现金流入-现金流出=1980-2100=-120(万元)。 知识模块:流动负债
甲公司为增值税一般纳税人,采用实际成本法核算原材料。2011年12月委托黄河公司(一般纳税人)加工应税消费品一批,收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元,支付的加工费为35000元(不含增值税),黄河公司代收代缴的消费税为15000元,该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%。则甲公司将委托加工消费品收回时,其入账成本为( )元。(2012年)
A. 135000
B. 150000
C. 152000
D. 155950
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本=100000+35000+15000=150000(元)。 知识模块:流动负债
某公司2012年11月1日开出了商业承兑汇票,该商业承兑汇票的面值为200万元,票面年利率6%,期限为6个月。2012年12月31日该公司“应付票据”的账面价值为( )万元。
A. 202
B. 200
C. 206
D. 204
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2012年12月31日该公司“应付票据”的账面价值:200×(1+6%×2/12)=202(万元)。 知识模块:流动负债
企业购进货物用于厂房改扩建工程项目时,该货物负担的增值税税额应当计入( )。
A. 应交税费—应交增值税(进项税额)
B. 在建工程
C. 营业外支出
D. 管理费用
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业购进货物用于改扩建工程项目的,其所支付的增值税税额应计入在建工程的成本。 知识模块:流动负债
实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物时,按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额。应贷记( )科目。
A. 应交税费—应交增值税(出口退税)
B. 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
C. 应交税费—应交增值税(减免税款)
D. 应交税费—应交增值税(进项税额转出)
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:会计分录是: 借:主营业务成本 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 知识模块:流动负债
下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。
A. 构成工资总额的各组成部分
B. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿
C. 工会经费和职工教育经费
D. 社会保险费
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。 知识模块:流动负债
企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬,应当( )。
A. 计入当期销售费用
B. 计入在建工程成本
C. 计入当期管理费用
D. 计入无形资产成本
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益(管理费用),在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。 知识模块:流动负债
某增值税一般纳税人因人为原因发生火灾,毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20000元。收回残料价值800元,保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是 ( )元。
A. 7600
B. 18800
C. 8400
D. 11000
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:毁损的原材料非常损失净额=20000+20000×17%一800—11600=1 1000(元)。 知识模块:流动负债
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年5月1日,甲公司与乙公司签订协议,向乙公司销售一批商品,成本为900万元,增值税专用发票上注明销售价格为1100万元,增值税税额为187万元。协议规定,甲企业应在2012年9月30日将所售商品购回,回购价为1200万元,另需支付增值税税额204万元,假如不考虑其他相关税费。则2012年6月30日,甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。
A. 1404
B. 1200
C. 1287
D. 1140
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2012年6月30日,“其他应付款”账户的账面余额=1100+(1200—1100)/5×2=1140(万元)。 知识模块:流动负债
下列税金中,不应计入存货成本的是( )。
A. 一般纳税人进口原材料支付的关税
B. 一般纳税人购进原材料支付的增值税
C. 小规模纳税人购进原材料支付的增值税
D. 一般纳税人进口应税消费品支付的消费税
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:一般纳税人购进原材料支付的增值税计入应交税费—应交增值税(进项税额)的 借方,不计入存货成本。 知识模块:流动负债
2010年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务4年,即可自2014年1月1日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。2011年12月31日因该事项确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200000元。2012年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为50元,至2012年年末有20名管理人员离开B公司,B公司估计未来一年中还将有9名管理人员离开;则2012年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为( )元。
A. 66250
B. 200000
C. 132500
D. 266250
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:“应付职工薪酬”贷方发生额=(100—20一9)×100×50×3/4—200000=66250 (元)。 知识模块:流动负债
下列关于营业税改征增值税试点一般纳税人增值税期末留抵税额的会计处理中,正确的是 ( )。
A. 开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。借记“应交税费一增值税留抵税额”科目。贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目
B. 待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目,贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目
C. 开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记“其他应收款”科目,贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目
D. “应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应在“应交税费”项目下列示
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:开始试点当月月初。企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记“应交税费—增值税留抵税额”科日,贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目,选项A正确,选项C错误;待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费—增值税留抵税额”科目,选项B错误;“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示,选项D错误。 知识模块:流动负债
下列关于小规模纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理中,正确的是( )。
A. 企业购入增值税税控系统专用设备按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费—应交增值税”科目,贷记“营业外收入”科目
B. 企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“应交税费—应交增值税”等科目,贷记“银行存款”等科目
C. “应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额,应在资产负债表中的“应交税费”项目列示
D. 按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费—应交增值税”科目,贷记“递延收益”科目
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:企业购入增值税税控系统专用设备。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”科目。贷记“递延收益”科目,选项A错误,选项D正确;企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额。借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目,选项B错误;“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额。应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。如为贷方余额,应在资产负债表中的“应交税费”项目列示,选项C错误。 知识模块:流动负债多项选择题共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。
下列税金中,应计入存货成本的有( )。
A. 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B. 由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C. 进口原材料交纳的进口关税
D. 小规模纳税企业购买原材料交纳的增值税
E. 一般纳税企业购买原材料交纳的增值税
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本;南受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税人购买材料交纳的增值税应计入存货成本;一般纳税人购买原材料交纳的增值税应作为进项税额抵扣。 知识模块:流动负债
下列各项中,应在“应付职工薪酬”科目核算的有( )。(2011年)
A. 企业集体福利机构人员的工资
B. 无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧
C. 按董事会批准的现金结算股份支付协议授予的股票增值权在可行权日之后发生的公允价值变动金额
D. 鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿
E. 企业职工个人储蓄性养老保险
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:选项E,企业职工个人储蓄性养老保险,属于职工个人的行为,与企业无关,不属于职工薪酬准则规范的范畴。 知识模块:流动负债
企业缴纳的下列印花税中,应计入相应资产账面价值的有( )。(2010年)
A. 企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税
B. 承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税
C. 企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税
D. 企业在非货币性资产交换过程中因取得普通股股权而缴纳的印花税
E. 债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票(作为交易性金融资产核算)而缴纳的印花税
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:选项A,应计入无形资产成本;选项B,应计入租入资产的入账价值;选项C,应计入可供出售金融资产的入账价值;选项D,按现行企业会计准则的规定,取得股权若是作为交易性金融资产核算,则计入投资收益。若取得股权投资属于企业合并则计入管理费用,其他情况计入相应资产的账面价值;选项E,应计入投资收益。 知识模块:流动负债
下列各项税金中,构成相关资产成本的有( )。
A. 用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税
B. 用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税
C. 用于在建厂房的库存原材料已支付的增值税进项税额
D. 收购未税矿产品代扣代缴的资源税
E. 对外销售产品应交的资源税
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:选项B,用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税应在“应交税费—应交消费税”账户的借方反映,不计入材料成本;选项E,对外销售产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”科目。 知识模块:流动负债
根据事项(3)。立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是( )万元。
A. 
B. 0.75
C. 15
D. 20
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:立华公司因事项(3)应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×(3+6)÷12=15(万元)。 知识模块:流动负债
根据资料(1),下列各项会计处理中,正确的是( )。
A. 3月1日交易性金融资产的入账价值为4800万元
B. 3月1日交易性金融资产的入账价值为4600万元
C. 支付的手续费通过“财务费用”科目核算
D. 3月份应确认的公允价值变动损益为—300万元元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:交易性金融资产入账价值=4800—200=4600(万元),选项A错误,选项B正确;支付的手续费计入投资收益,选项C错误;3月份应确认的公允价值变动损益=600×7.5—4600=-100(万元),选项D错误。 知识模块:流动负债
根据资料(3)至(6),下列各项会计处理中,错误的是( )。
A. 资料(3)的会计分录:借:生产成本 120 制造费用 30 管理费用 50 贷:应付职工薪酬 200
B. 资料(4)的会计分录借:管理费用 28 贷:应付职工薪酬 28
C. 资料(5)的会计分录借:应付职工薪酬 8 贷:应交税费—应交个人所得税 8
D. 资料(6)的会计分录借:应付职工薪酬 1 贷:库存现金 1
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:资料(4)的正确分录 借:生产成本 16.8 制造费用 4.2 管理费用 7 贷:应付职工薪酬 28 其余分录均正确。 知识模块:流动负债
根据资料(7)至(8),下列各项会计处理中,正确的是( )。
A. 资料(7)的会计分录借:管理费用 2 贷:应付职工薪酬 2借:应付职工薪酬 2 贷:累计折旧 2
B. 资料(7)的会计分录借:管理费用 2 贷:累计折旧 2
C. 资料(8)的会计分录借:管理费用 4 贷:其他应付款 4借:其他应付款 4 贷:银行存款 4
D. 资料(8)的会计分录 借:管理费用 4 贷:银行存款 4
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:为公司总部部门经理每人配备汽车和为总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓均应通过“应付职工薪酬”科目核算,选项A正确。 知识模块:流动负债
(2012年)王某2012年初需出国工作三年,拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的物业费,每年6月末和12月末各支付3000元,若存款年利率为6%,那么2011年末王某应在银行存入( )元。(PVA3%,5=5.4172,PVA6%,6=4.9173,PVA6%,3=2.6730)
A. 14751.90
B. 16038.00
C. 16251.60
D. 18000.00
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2011年末应在银行存入的金额=3000×PVA3%,6=3000×5.4172=16251.6(元) 知识模块:财务与会计
(2013年)甲公司现有长期债券和普通股资金分别为18000万元和27000万元,其资金成本分别为10%和18%。现因投资需要拟发行年利率为12%的长期债券1200万元,筹资费用率为2%;预计该债券发行后甲公司的股票价格为40元/股,每股股利预计为5元,股利年增长率预计为4%。若甲公司使用的企业所得税税率为25%,则债券发行后甲公司的综合资金成本是( )。
A. 12.65%
B. 12.91%
C. 13.65%
D. 13.80%
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:增发债券筹资,长期债券的资本成本=12%×(1-25%)/(1-2%)=9.18% 增资后股票的资本成本为5/40+4%=16.5% 加权资本成本=1S000/(18000+27000+1200)×10%+27000/(18000+27000+1200)×16.5%+1200/(18000+27000+1200)×9.18%=13.78%,与选项D最接近。 知识模块:财务与会计
(2013年)甲公司拟发行票面金额为10000万元,期限为3年的贴现债券。若市场年利率为10%,则该债券的发行价格为( )万元。
A. 7000.00
B. 7513.15
C. 8108.46
D. 8264.46
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:贴现债券是指在累面上不规定利率,发行时按某一折扣率,以低于票面金额的价格发行,到期时仍按面额偿还本金的债券。其发行价格=10000/(1+10%)3=7513.15(万元) 知识模块:财务与会计
(2013年)甲公司计划购买一台新设备来替换现有的旧设备,已知新设备的购买价格比旧设备的现时价格高120000元,但是使用新设备比旧设备每年可为企业节约付现成本25000元。假设公司要求的最低报酬率为8%,不考虑相关税费,则甲公司购买的新设备至少应使用( )年。(已知PVA(8%,7)=5.2064,PVA(8%,6)=4.6229)
A. 6.0
B. 6.3
C. 6.5
D. 7.0
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:假设设备至少使用n年,则120000=25000×PVA(8%,n),PVA(8%,n)=4.8用内插法计算:(7-n)/(5.2064-4.8)=(7-6)/(5.2064-4.6229)解得n=6.3。 知识模块:财务与会计
(2013年)甲公司2011年实现净利润500万元,年末资产总额为8000万元,净资产为3200万元。若该公司2012年的资产规模和净利润水平与上年一致,而净资产利润率比上一年度提高两个百分点,则甲公司2012年年末的权益乘数是( )。
A. 2.63
B. 2.75
C. 2.82
D. 2.96
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2012年度的净资产利润率=500/3200+2%=17.63%,2012年度的净利润与2011年度一致,2012年度的净资产为500/17.63%=2836.2012年年末的权益乘数=8000/2836=2.82。 知识模块:财务与会计
(2013年)2010年12月12日,甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定:2011年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,条件是这些人员必须为公司连续服务3年,并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2011年、2012年和2013年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人员离开,预计未来两年还将有15名管理人员离开,2012年实际有10名管理人员离开,预计2012年还将有10名管理人员离开。甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬为( )元。
A. 55000
B. 73000
C. 128000
D. 136000
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2011年确认的应付职工薪酬的金额=(200-20-15)×100×10×1/3=55000(元) 2012年应付职工薪酬的余额=(200-20-10-10)×100×12×2/3=128000(元) 2012年12月31日应确认的应付职工薪酬的金额=128000-55000=73000(元) 知识模块:财务与会计
(2013年)在资产负债表日,企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用,可能借记的会计科目是( )。
A. 制造费用
B. 应付利息
C. 工程物资
D. 长期借款
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:制造企业的生产周期比较长,借入的款项予以资本化时,应该计入制造费用。 知识模块:财务与会计
(2013年)2011年1月1日,甲公司从银行取得年利率为8%的专门借款2000万元用于当日开工建设的厂房,2011年累计发生建造支出1800万元;2012年1月1日,甲公司又从银行取得年利率为6%的一般借款800万元,当天支付工程建造款600万元。甲公司无其他一般借款,若不考虑其他因素,则甲公司2012年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额是( )万元。
A. 2
B. 3
C. 6
D. 9
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2012年第一季度资产支出加权平均数=(600-200)×3/3=400(万元),甲公司2012年第一季度一般借款利息费用应予以资本化的金额=400×6%/4=6(万元)。 知识模块:财务与会计
(2013年)2012年度,某商场销售各类商品共取得货款6000万元。同时共授予客户奖励积分60万分,奖励积分的公允价值为1元/分,该商场估计2012年度授予的奖励积分将有90%使用。2012年客户实际兑换奖励积分共计45万分。该商场2012年应确认的收入总额是( )万元。
A. 5990
B. 6045
C. 6050
D. 6060
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:商场授予奖励积分的公允价值=60×1=60(万元) 因销售货物确认的收入=6000-60=5940(万元) 顾客因使用积分而确认的收入=45÷(60×90%)×60=50(万元) 2012年度应确认的收入总额为5940+50=5990(万元) 知识模块:财务与会计
(2013年)下列会计事项中,属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是( )。
A. 固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B. 长期股权投资的核算由成本法改为权益法
C. 坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
D. 发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项AC属于会计估计变更,不属于会计政策变更;选项B长期股权投资由成本法转为权益法不属于会计政策变更,但是需要追溯调整。 知识模块:财务与会计
(2013年)甲公司2012年度发生的有关交易或事项有:持有的交易性金融资产公允价值上升100万元,收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元,因处置固定资产产生净收益20万元,因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元。管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元.则上述交易或事项对甲公司2012年度营业利润的影响额是( )万元。
A. 30
B. 50
C. 80
D. 100
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:收到联营企业分配的现金股利,应借记“银行存款”,贷记“应收股利”,不影响营业利润;处置固定资产取得的净收益应该计入营业外收入。所以影响营业利润的金额=100-30-40=30(万元)。 知识模块:财务与会计多项选择题共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。
(2013年)在企业全面预算体系中,财务预算通常包括( )。
A. 销售费用预算
B. 管理费用预算
C. 预计资产负债表
D. 现金预算
E. 资本支出预算
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。 知识模块:财务与会计
(2013年)对同一投资项目而言,下列关于投资决策方法的表述中,错误的有( )。
A. 如果净现值大于零,其现值指数一定大于1
B. 如果净现值小于零,表明该项目将减损股东价值,应予以放弃
C. 如果净现值大于零,其内含报酬率一定大于设定的折现率
D. 如果净现值大于零,其投资回收期一定短于项目经营期的1/2
E. 净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果可能不一致
答案：C,D,E
分析解释：正确答案:C,D,E解析:折现率越大,净现值越小,而设定的内含报酬率就是使净现值为0的折现率,当净现值大于零,内含报酬率应小于设定折现率。所以选项C的表述错误。投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半,所以选项D的表述有误。净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一定是一样的,所以选项E的表述有误。 知识模块:财务与会计
(2013年)下列关于会计信息质量要求的表述中,正确的有( )。
A. 在物价上涨期间,采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则的要求
B. 避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求
C. 企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求
D. 企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求
E. 销售回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求
答案：B,C,E
分析解释：正确答案:B,C,E解析:选项A,在物价上涨时对发出存货采用先进先出法计价,会导致期末存货和当期利润虚增.不能体现谨慎性要求;选项D,相关性是指企业提供的会计信息应当与财务报告使用决策需要相关,也就是有用性;企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了可理解性原则的要求。 知识模块:财务与会计
(2013年)下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有( )。
A. 按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权之日后发生的公允价值变动金额
B. 无偿向职工提供的租赁房每期应支付的租金
C. 无偿向车间生产工人发放的劳保用品
D. 根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量,估计的即将给予的经济补偿
E. 外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金
答案：A,D,E
分析解释：正确答案:A,D,E解析:选项B,无偿向职工提供的租赁房每期应支付的租金应通过“其他应付款”科目核算。选项C,向车间生产工人发放的劳保用品应通过“制造费用”科目核算。 知识模块:财务与会计
(2013年)下列关于在资产负债表日劳务收入确认和计量的表述中,正确的有( )。
A. 企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计,应当采用完工百分比法确认提供劳务收入
B. 企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计,当期收取的合同价款应全部确认提供劳务收入
C. 企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计,当期不应确认提供劳务收入
D. 企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计,但已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿,应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入
E. 企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计,且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿,不应确认提供劳务收入
答案：A,D,E
分析解释：正确答案:A,D,E解析:如果提供劳务交易的结果能够可靠估计,应当采用完工百分比法确认提供劳务收入,而不是按收取的合同价款全部确认收入;如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同的金额结转劳务成本;如果已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期营业成本,不确认提供劳务收入。 知识模块:财务与会计
(2013年)下列关于各种成本计算方法的表述中,错误的有( )。
A. 品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产,或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产
B. 分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产
C. 分步法适用于产品大量大批多步骤生产,而且管理上要求分步计算产品成本的生产
D. 平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义,管理上要求核算半成品成本的产品生产
E. 逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产
答案：D,E
分析解释：正确答案:D,E解析:逐步结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义,管理上要求核算半成品成本的企业;平行结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的企业。 知识模块:财务与会计
在新的信用政策下,甲公司应收账款平均收款期为( )天。
A. 23
B. 26
C. 30
D. 31
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:在新的信用政策下,应收账款平均收款期=10×40%+30×30%+50×20%+80×10%=31(天)。 知识模块:财务与会计
在新的信用政策下,甲公司应收账款机会成本为( )万元。
A. 382.72
B. 396.80
C. 456.32
D. 588.80
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:在新的信用政策下,应收账款余额=160×360×(1+15%)×31/360=5704(万元),应收账款机会成本=5704×8%=456.32(万元)。 知识模块:财务与会计
在新的信用政策下,甲公司现金折扣成本为( )万元。
A. 1324.80
B. 1497.50
C. 1684.48
D. 1722.24
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:在新的信用政策下,应收账款现金折扣金额=160×360×(1+15%)×40%×5%+160×360×(1+15%)×30%×2%-1722.24(万元)。 知识模块:财务与会计
甲公司2010年一般借款利息应计入财务费用的金额是( )万元。
A. 783.2
B. 782.4
C. 781.8
D. 860.0
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2010年甲公司累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=1000×6/12+2000×3/12=1000(万元) 甲公司2010年一般借款利息的资本化金额=1000×7.82%=78.2(万元) 甲公司2010年一般借款利息应计入财务费用的金额=1000×6%+10000×8%-78.2=781.8(万元) 知识模块:财务与会计
甲公司2010年闲置专门借款用于短期投资取得的收益应记入“投资收益”科目的金额是( )万元。
A. 
B. 2.5
C. 7.5
D. 15
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:对于资本化期间,闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资取得的投资收益,应冲减在建工程成本,不在“投资收益”科目反映。 知识模块:财务与会计
甲公司2010年年初发现同定资产H少计提减值准备进行更正时,下列会计处理正确的是( )。
A. 增加递延所得税资产75万元
B. 减少应缴所得税75万元
C. 减少期初未分配利润225万元
D. 增加盈余公积22.5万元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2009年末应计提的固定资产减值准备=5700-950-4000=750(万元),故更正差错时应补提减值准备300万元,调整分录为: 借:以前年度损益调整一资产减值损失 300 贷:固定资产减值准备 300 借:递延所得税资产 75 贷:以前年度损益调整一所得税费用 75 借:盈余公积 22.5 利润分配一未分配利润 202.5 贷:以前年度损益调整 225 即调增递延所得税资产75万元,减少期初未分配利润202.5万元,减少盈余公积22.5万元。 知识模块:财务与会计
根据《企业内部控制应用指引第8号—资产管理》,下列关于资产管理内部控制的做法不正确的是( )。[单选题]
A. 存货验收入库完成后由负责人签字确认
B. 每两年进行一次固定资产全面清查
C. 每年进行一次年终的存货定期盘点清查
D. 制定了严格的专有技术保密措施
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:每年至少进行一次固定资产的全面清查。清查中发现问题,应查明原因,追究责任并妥善处理。
下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是( )。[单选题]
A. 税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
B. 作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内
C. 税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
D. 税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:本题考查的知识点是“税收强制执行措施的有关规定”。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人,所以选项A不正确;作为家庭使用的轿车,也在强制执行的范围内,因此选项B不正确;税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施,因此选项D不正确。正确答案为选项C。
下列各项中,属于资源税纳税义务人的有( )。[多选题]
A. 进口盐的外贸企业
B. 开采原煤的私营企业
C. 生产盐的外商投资企业
D. 中外合作开采石油的企业
答案：B、C
分析解释：正确答案:B、C答案解析:本题考查的知识点是“资源税纳税义务人的有关规定”。资源税进口不征收,出口不退税,所以选项A进口盐的外贸企业不是资源税的纳税义务人;中外合作开采石油企业暂不征收资源税,选项D中外合作开采石油企业不是资源税的纳税义务人。因此,正确答案为选项BC。
下列关于我国税收法律级次的表述中,正确的有( )。[多选题]
A. 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
B. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C. 《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
D. 《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律
答案：B、C
分析解释：正确答案:B、C答案解析:本题考查的知识点是“税收法律级次”。选项A城建税属于税收行政法规,而不是税收规章;选项D增值税条例属于授权法,由国务院制定的,而不是全国人大常委会制定。选项BC为正确答案。
某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元,经营亏损8万元。经主管税务机关审核,发现其发生的成本费用真实,实现的收入无法确认,依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%,则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为( )。[单选题]
A. 5.10万元
B. 5.63万元
C. 5.81万元
D. 6.38万元
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的核定征收的有关计算”。该小型零售企业2008年应纳所得税=258/(1-9%)×9%×25% =6.38(万元)
甲投资组合由证券X和证券Y组成,X占40%,Y占60%。下列说法中,正确的有( )。[多选题]
A. 甲的期望报酬率=X的期望报酬率×40%+Y的期望报酬率×60%
B. 甲的β系数=X的β系数×40%+Y的β系数×60%
C. 甲期望报酬率的标准差=X期望报酬率的标准差×40%+Y期望报酬率的标准差×60%
D. 甲期望报酬率的变异系数=X期望报酬率的变异系数×40%+Y期望报酬率的变异系数×60%
答案：A、B
分析解释：正确答案:A、B答案解析:组合标准差受相关系数影响,不等于组合内各单项资产标准差的加权平均数,而变异系数=标准差/期望值,所以选项C、D错误。
甲公司有X、Y两个项目组,分别承接不同的项目类型。X项目组资本成本8%,Y项目组资本成本12%,甲公司资本成本10%。不列项目中,甲公司可以接受的是( )。[单选题]
A. 报酬率为9%的X类项目
B. 报酬率为7%的X类项目
C. 报酬率为10%的Y类项目
D. 报酬率为11%的Y类项目
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:报酬率为9%的X类项目大于X项目组资本成本8%,甲公司可以接受。报酬率为7%的X类项目小于X项目组资本成本8%,甲公司不可以接受。报酬率为10%的Y类项目和报酬率为11%的Y类项目都小于Y项目组资本成本12%,甲公司不可以接受。
5、甲公司股票每股市价20元,以配股价格每股16元向全体股东每10股配售10股。拥有甲公司95%股权的投资者行使了配股权。乙持有甲公司股票1000股,未行使配股权,配股除权使乙的财富( )。[单选题]
A. 减少1950元
B. 增加100元
C. 减少2000元
D. 不发生变化
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:配股除权参考价=(20+16×10/10×95%)/(1+95%)=18.05(元),乙的财富的变动额=1000×18.05-1000×20=-1950(元)。
甲公司采用成本分析模式确定最佳现金持有量。下列说法中,正确的有( )。[多选题]
A. 现金机会成本和短缺成本相等时的现金持有量是最佳现金持有量
B. 现金机会成本和管理成本相等时的现金持有量是最佳现金持有量
C. 现金机会成本最小时的现金持有量是最佳现金持有量
D. 现金机会成本、管理成本和短缺成本之和最小时的现金持有量是最佳现金持有量
答案：A、D
分析解释：正确答案:A、D答案解析:成本分析模式下,管理成本是固定成本,和现金持有量之间无明显的比例关系,因此机会成本和短缺成本相等时的现金持有量即为最佳现金持有量,此时现金机会成本、管理成本和短缺成本之和最小。
根据期初资料,资料 (1)至(4),下列各项中,关于 2017年 12 月 31日该公 司资产负债表 “股东权益 ”有关项目的期末余额计算结果正确的是。
A.  “股本 ”项目为 7400 万元
B. “股东权益合计 ”项目为 17626 万元
C. “资本公积 ”项目为 5928 万元
D. “未分配利润 ”项目为 3050万元
答案：AD
分析解释：答案: AD[单选题] 某企业为增值税一般纳税人, 增值税税率为 17%,价税合计为 6084 元,该批材料计划成本为 4200 元。材料成本差异为 2%。不考虑其他因素,销售 材料应确认的损益为元。A.1884B.1084C.1968D.916答案: D
当事人可以请求人民法院或仲裁机构变更或撤销合同的情形是( )。
A. 代理人超越代理权订立的合同
B. 因重大误解而订立的合同
C. 造成对方人身伤害、财产损失可以免责的合同
D. 以合法形式掩盖非法目的的合同
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]本题考查的是可变更、可撤销合同。由重大误解订立的或者显示公平订立的合同,可以请求人民法院或仲裁机构变更或撤销合同。参见教材 P169。
用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的,劳动关系自( )之日起建立。
A. 订立劳动合同
B. 实际用工
C. 劳动合同备案
D. 实际支付工资
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]本题考查的是劳动合同法的订立。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的,劳动关系自用工之日起建立。参见教材 P123。
[多项选择题]根据《农田水利条例》(国务院令第669号)第十六条规定,政府投资建设的农田水利工程由县级以上人民政府有关部门组织竣工验收,并邀请有关专家和( )参加。
A. 农村集体经济组织
B. 乡镇领导
C. 农民用水合作组织
D. 农民代表
E. 监理单位
答案：A,C,D
分析解释：[答案]A,C,D[解析]《农田水利条例》(国务院令第669号)第十六条规定,政府投资建设的农田水利工程由县级以上人民政府有关部门组织竣工验收,并邀请有关专家和农村集体经济组织、农民用水合作组织、农民代表参加。
2×18年12月20日,甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产,另支付相关税费1万元(非增值税),达到预定用途前的专业服务费2万元,宣传W产品广告费4万元,不考虑增值税。2×18年12月20日,该专利技术的入账价值为()万元。
A. 203
B. 201
C. 207
D. 200
答案：:A
分析解释：[答案]:A[解析]:外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出,所以专利权入账价值=200+1+2=203(万元)。
企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价,依据的会计基本假设是()。
A. 会计主体
B. 持续经营
C. 会计分期
D. 货币计量
答案：:B
分析解释：[答案]:B[解析]:企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价,依据的会计基本假设是持续经营。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、一次还本债券投资的,在资产负债表日确定的应收未收利息,应借记()。
A. 其他债权投资——应计利息
B. 应收利息
C. 投资收益
D. 其他债权投资——利息调整
答案：:B
分析解释：[答案]:B[解析]:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、一次还本债券投资的,在资产负债表日确定的应收未收利息,应借记“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目,按差额,借或贷记“其他债权投资——利息调整”科目。
甲公司是乙公司的母公司,2021年12月31日甲公司应收乙公司账款账面价值为900万元,坏账准备余额为90万元,年初应收乙公司账款账面价值为700万元,坏账准备余额为70万元。甲公司坏账准备计提比例为10%,税法规定,各项资产计提的减值准备只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除,不考虑其他因素,则2021年内部债权债务应抵销的金额为()万元。
A. 900
B. 990
C. 700
D. 770
答案：:B
分析解释：[答案]:B[解析]:内部债权债务的抵销应抵销其期末余额,所以 2021 年应抵销的内部债权债务金额为 990 万元(900+90),选项 B 正确。
2021年7月10日,甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价5万元,当日,甲公司该轿车原价为80万元,累计折旧为16万元,公允价值为60万元,乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元,该项交换具有商业实质,不考虑相关税费及其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的有()。
A. 按5万元确定资产处置损失
B. 按60万元确定换入非专利技术的成本
C. 按4万元确定资产处置损失
D. 按1万元确定资产处置利得
答案：:C
分析解释：[答案]:C[解析]:甲公司换出固定资产的处置损失=换出资产的账面价值-换出资产的公允价值=(80-16)-60=4(万元),选项C正确,选项A和D错误;甲公司换入非专利技术的成本为该非专利技术的公允价值=60+5=65(万元),选项B错误。