Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有( )。
A、支付的广告费230万元
B、支付银行借款的逾期罚息20万元
C、支付新技术开发费100万元
D、支付给贫困山区的捐赠款70万元
E、支付的税收滞纳金10万元
答案：A,B,C,D
分析解释：广告费扣除限额= ( 6500+50)x15% =982. 5(万元)，实际发生了230万元，可以据实扣除。捐赠扣除的限额=2693.45x12%=323.21(万元)，实际发生了70万元，可以全额扣除。【知识点】扣除原则和范围
Colt公司采用加权平均分步成本法来处理生产一种化合物发生的成本。在生产过程中，当产品完工80010时投人材料B。当月期初在产品存货为20 000件，完工率90%。当月新投产70 000件，其中完工65 000件，没有发生废品损失。如果期末存货的完工率为60%，请问该月材料B的约当量总计是多少？
A、65 000件
B、70 000件
C、85 000件
D、90 000件
答案：C
分析解释：选项C正确。本题使用的是加权平均法，因此，期初在制品和本期完工品都是要计入约当产量的，20 000 +65 000=85 000件；期末的在产品仅仅完成了60%，不到添加材料B的时候，故此不计；材料B的约当产量为85 000件。
一般而言，银行理财产品托管人主要由（ ）担任。
A、资产管理公司
B、商业银行
C、基金公司
D、信托公司
答案：B
分析解释：选项A正确，房地产投资品单位价值高，且无法转移，其流动性较弱；选项B正确，很多情况下，房地产升值对房地产回报率的影响要大大高于年度净现金流的影响；选项D正确，通常投资者以所购买的房地产为抵押，借入相当于其购买成本绝大部分的款项。
下列金融工具中不属于货币市场工具的是（ ）。
A、短期政府债券
B、商业票据
C、银行承兑汇票
D、中长期债券
答案：D
分析解释：货币市场又称短期资金市场，是实现短期资金融通的场所，一般是指 专门融通短期资金和交易期限在一年以内（包括一年）的有价证券市场。它包括银行短期借贷市场、银行间同业拆借市场、商业票据市场、银行承兑汇票市场、可转让大额定期存单市场等。
理财师进行财务规划的假设是（ ）。
A、个人财务资源是有限的
B、客户对理财师都是信任的
C、客户都是回避风险的
D、财务资源的分配方式是多样的
答案：A
分析解释：理财师基于“个人财务资源是有限的”假设，认为任何一个家庭财务决定都不是“独立”的，一个财务决定往往还涉及客户财务资源的有效配置，以及不同人生阶段中不同财务目标之间的相对平衡。（知识点：明确客户的理财目标）（题库维护老师：GYN）
下列不属于商业银行监事会履行监督评价职责事项的是（）。
A、监督商业银行风险管理部分在风险管理中的工作情况
B、监督董事会和高级管理层加强风险管理，完善内部控制所做的工作
C、监督董事会和高级管理层在资本管理和资本计量高级方法管理中的履职情况
D、监督董事会和高级管理层在风险管理方面的履职尽责情况
答案：A
分析解释：监事会应跟踪监督董事会和高级管理层为加强风险管理、完善内部控制所做的相关工作；应对董事会及高级管理层在资本管理和资本计量高级方法管理中的履职情况进行监督评价；负责监督检查董事会和高级管理层在风险管理方面的履职尽责情况并督促整改。
（2021版教材已删除相关知识点）无形资产采用平均年限法分期摊销时，无形资产有有效期的，按规定期限平均摊销；没有规定有效期的，按预计使用期限或不少于（ ）的期限平均摊销。
A、5年
B、10年
C、1年
D、3年
答案：B
分析解释：无形资产与递延资产根据其原值采用平均年限法分期摊销，无形资产规定有效期限的，按规定期限平均摊销；没有规定使用期限的，按预计使用期限或者不少于10年的期限平均摊销。开办费在项目投产后按不短于5年的期限平均摊销。历年真题，仅供参考。
某企业年初未分配利润贷方余额为 500 万元，本年利润总额为 2 500 万元，该企业适用的所得税税率为 25%，不考虑纳税调整事项，按净利润的 10% 提取法定盈余公积，提取任意盈余公积 125 万元，向投资者分配利润 250 万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（ ） 万元。
A、2 312.5
B、2 187.5
C、1 812.5
D、1 750
答案：C
分析解释：年末未分配利润贷方余额＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期向投资者分配的利润＝ 500 ＋（2 500 － 2 500×25%）× （1 － 10%）－ 125 － 250 ＝ 1 812.5（万 元）。
下列各项中，不影响企业利润表“营业利润”项目的有（）。
A、固定资产盘亏净损失
B、计提无形资产减值准备
C、现金盘盈利得
D、支付的诉讼费用
答案：A,C
分析解释：选项 A，固定资产盘亏净损失计入营业外支出，不影响营业利润；选项 B，计提无形资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项 C，现金盘盈利得计入营业外收入，不影响营业利润；选项 D，支付的诉讼费用计入管理费用，影响营业利润。
下列各项中影响营业利润的是（）。
A、接受现金捐赠
B、税收罚款支出
C、当期确认的所得税费用
D、管理不善造成的库存现金短缺
答案：D
分析解释：选项 A，接受现金捐赠计入营业外收入，不影响营业利润；选项 B，税收罚款支出计入营业外支出，不影响营业利润；选项 C，当期确认的所得税费用影响净利润不影响营业利润；选项 D，管理不善造成的库存现金短缺计入管理费用，影响营业利润。
企业年末银行存款日记账余额和银行对账单余额不一致。通过核对发现以下未达账项，其中使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单的余额的有（ ）。
A、企业收到转账支票送存银行并且入账，但银行尚未记账
B、企业开出转账支票，但收款单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账
C、企业委托银行代收款项，银行已办妥收款手续并且入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账
D、银行代企业支付水费，银行已记账，但企业未收到银行付款通知，尚未记账
答案：B,C
分析解释：选项A，属于企业已收银行未收；选项D，属于银行已付企业未付，两者都会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项B，属于企业已付银行未付；选项C，属于银行已收企业未收，两者都会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。
对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议;对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起（）日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起（）日内直接向人民法院起诉。
A、15，15
B、30，30
C、60，15
D、90，30
答案：A
分析解释：根据《征管法》的相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议;对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起15日内直接向人民法院起诉。
甲公司为一家经营日用百货、家用电器、服装鞋帽销售的大型企业，在A市设置一家子公司乙公司，统管甲公司在该市的整体业务。至2×17年末，甲公司在A市共设立了30家超市，均由乙公司统一管理。由于经济状况不佳和经营管理不善等原因，甲公司决定关闭乙公司所有的业务，至2×18年末，存货等资产均已进行变卖，对所有员工进行了辞退，在A市的超市业务也陆续关停，只剩部分超市门店因租赁合同未到期而继续支付租金。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司该业务会计处理的表述，正确的是（）。
A、甲公司关停乙公司的业务不构成终止经营，应当继续作为企业资产核算
B、甲公司关停乙公司的业务不构成终止经营，应当将关闭的门店作为持有待售处置组处理
C、甲公司关停乙公司的业务构成终止经营，将2×18年相关损益作为终止经营损益列报
D、甲公司关停乙公司的业务构成终止经营，但需要将2×18年终止经营前的相关损益的作为持续经营损益列报
答案：C
分析解释：甲公司关停的子公司乙公司是具有一定规模且能够单独区分的组成部分，并且相关资产已经处置、人员已经辞退，租赁合同尚未到期的门店并不影响业务的延续，因此符合终止经营的定义，构成终止经营，当年度相关损益作为终止经营损益列报，选项C正确。
下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。
A、纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税
B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税
C、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税
答案：C
分析解释：本题考查房产税纳税义务发生时间。选项A：纳税人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产税；选项B：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；选项D：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税。
下列各项关于会计核算和会计监督之间的关系说法正确的有（）。
A、两者之间存在着相辅相成、辩证统一的关系
B、会计核算是会计监督的基础
C、会计监督是会计核算的保障
D、会计核算和会计监督没有什么必然的联系
答案：A, B, C
分析解释：会计核算与会计监督两项基本职能之间存在着相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算的保障，没有会计监督就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。
公安机关交通管理部门应当自受理申请之日起（）内完成机动车登记审查工作，对符合登记条件的，应当发放机动车登记证书、号牌和行驶证；对不符合登记条件的，应当向申请人说明不予登记的理由。
A、五个工作日
B、七个工作日
C、十个工作日
D、十五个工作日
答案：A
分析解释：《道路交通安全法》第九条第二款规定，公安机关交通管理部门应当自受理申请之日起五个工作日内完成机动车登记审查工作，对符合前款规定条件的，应当发放机动车登记证书、号牌和行驶证；对不符合前款规定条件的，应当向申请人说明不予登记的理由。
张某和王某同为某银行的一个项目团队成员，他们在项目工作中共同研讨开发项目，共享项目研究成果。张某此时正在攻读在职博士学位，需要发表有关此研究成果的文章。银行领导已同意其发表文章和以个人名义署名的申请。在文章署名方面，张某（）。
A、可以在不告知王某的情况下独自署名
B、在王某不愿署名时可以单独署名
C、发表文章时只能以银行名义署名
D、可以和王某联合署名
E、不管王某是否愿意，都要署两个人的名
答案：B, D
分析解释：同事之间由于工作的原因会共享一些工作成果和相关资料。根据“尊重同事”原则要求，银行业从业人员对其他同事的工作成果，诸如研究报告、调研成果等不能予以侵占或剽窃。即便共同完成的某项成果在发表或引用时也应事先征得所在机构和同事的同意。
对于发行债券企业来说，采用实际利率法摊销债券折溢价时（不考虑相关交易费用），下列表述正确的有（）。
A、随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本和利息费用都逐期增加
B、随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期接近其面值
C、随着各期债券溢价的摊销，债券的应付利息和利息费用都逐期减少
D、随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本逐期减少，利息费用则逐期增加
答案：A B
分析解释：折价的摊销，摊余成本逐期增加，逐渐接近面值，利息费用（摊余成本乘以实际利率）也逐期增加。债券溢价的情况下，随着各期债券溢价的摊销，摊余成本逐期接近面值，摊余成本逐期减少，利息费用逐期减少，但是应付利息保持不变，所以选项CD错误。
在固定资产管理模块的卡片中，区分每一项固定资产的唯一标识的是（）。
A、固定资产名称
B、固定资产编码
C、固定类别编号
D、固定规格型号
答案：B
分析解释：固定资产编码是区分每一项固定资产的唯一标识。每一个固定资产都应有其相对应的资产编码，编码是根据初始化时定义的卡片编码方案自动生成，一经生成，不能修改，如果删除一张卡片且不是最后一张，系统将保留空号，所以，同定资产的编码是唯一的。
在市场经济条件下，能够获得租金性工资收入的人通常是（）。
A、出租自有房屋的房东
B、公司文员
C、中学老师
D、文体明星
答案：D
分析解释：本题考查工资差别。从事某职业的劳动力非常稀缺或较为稀缺，但由于这种劳动力在质量上的自然特征或其质量要求，使得对这种劳动力的补充很难实现或很难马上实现。这种垄断性工资收入也可叫做租金性工资收入。最典型的是文体影视“明星”们的收入。
根据我国《保险兼业代理人管理规定》，保险公司向保险兼业代理人支付代理手续费的方式是（）。
A、直接冲减保费
B、现金方式
C、转账
D、坐扣
答案：C
分析解释：《保险兼业代理人管理规定》第二十八条规定，保险兼业代理人应建立业务台账，台账应逐笔列明保单流水号、代理险种、保险金额、保险费、代理手续费等内容。第二十九条规定，保险公司不得以直接冲减保费或现金方式向保险兼业代理人支付代理手续费。
下列中央银行的行为和服务中，体现其"银行的银行"职能的是（）。
A、代理国库
B、对政府提供信贷
C、保管各银行的存款准备金
D、发行货币
答案：C
分析解释：体现中央银行作为"银行的银行"的职能有：①保管各银行的存款准备金；②对商业银行和其他金融机构发放贷款；③主持全国各银行间的票据交换和清算业务；④在允许自由买卖外汇的国家，中央银行通常还办理各经营外汇业务银行的外汇头寸的抛补业务。
行业发展的各个阶段，按照商业银行信贷风险的程度从高到低排列，依次为()。
A、启动阶段、衰退阶段、成长阶段、成熟阶段
B、衰退阶段、启动阶段、成熟阶段、成长阶段
C、启动阶段、成长阶段、成熟阶段、衰退阶段
D、衰退阶段、启动阶段、成长阶段、成熟阶段
答案：A
分析解释：处在启动阶段的行业代表着最高的风险，处在成长阶段的行业代表中等程度的风险，处在成熟阶段的行业代表着最低的风险，处在衰退阶段的行业代表相对较高的风险。行业发展的各个阶段信贷风险从高到低排列为启动阶段、衰退阶段、成长阶段、成熟阶段。
下列关于印花税的纳税地点的表述，正确的有（）。
A、一般实行就地纳税
B、由主管税务机关决定纳税人的纳税地点
C、对地方主办、不涉及省际关系的商品展销会上所签合同，印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定
D、全国性商品展销会上所签合同在展销会所在地就地纳税
答案：A, C
分析解释：印花税一般实行就地纳税；全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签合同，由纳税人回所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同，印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府自行确定。
下列不属于企业所得税视同销售收入的是（）。
A、非货币性资产交换
B、将货物用于捐赠
C、将货物用于职工福利
D、将自产货物用于连续生产
答案：D
分析解释：本题考核点是收入总额的确定。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
下列关于计划成本法的表述，正确的是（）。
A、发出材料的成本差异率等于结存材料的成本差异率
B、发出材料的成本差异率大于结存材料的成本差异率
C、发出材料的成本差异率小于结存材料的成本差异率
D、实际成本低于计划成本的差异称为蓝字差异
答案：A
分析解释：对按计划价格核算材料的检查，主要是对“材料成本差异”账户和“材料成本差异率”的检查。必须明确，同一时间的发出材料和结存材料据以分配的成本差异率应是一致的。检查时，如果发现两者出现高低不一的现象，就会出现多转或少转材料成本的问题。
下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。
A、持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益
B、持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益
C、取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本
D、取得时支付的相关交易费用计入投资收益
答案：A,B,C,D
分析解释：选项A，交易性金融资产持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益；选项B，持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益；选项C，取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本；选项D，取得时支付的相关交易费用计入投资收益。
下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是（）。
A、长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
B、投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
C、可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
D、持有至到期投资已认减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金额内转回
答案：C
分析解释：无形资产减值准备、固定资产减值准备、长期股权投资减值准备及投资性房地产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。可供出售金融资产的减值损失，属于债务工具的，通过“资产减值损失”转回；属于权益工具投资的，通过“其他综合收益”转回。
登记银行存款日记账时，正确的做法是（ ）。
A、将每日发生的业务汇总登记
B、按业务的发生顺序逐日逐笔登记
C、每页结出存款的账面余额
D、每日结出存款的账面余额
答案：B,D
分析解释：本题主要考查的是银行存款日记账的格式和登记方法，银行存款日记账是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面余额。故选BD。
“应交增值税”明细账内设置的专栏包括（）。
A、进项税额
B、已交税金
C、转出未交增值税
D、进项税额转出
答案：A,B,C,D
分析解释：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
下列各项中，影响企业当期营业利润的有（ ）。
A、所得税费用
B、固定资产减值损失
C、销售商品收入
D、投资性房地产公允价值变动收益
答案：B,C,D
分析解释：本题考核的是营业利润的知识点，营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。
某企业处置一项固定资产收回的价款为 80 万元，该资产原价为 100 万元，已计提折旧 60 万元，计提减值准备 5 万元，处置发生清理费用 5 万元。不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（ ）万元。
A、40
B、80
C、50
D、35
答案：A
分析解释：处置固定资产的净收益＝80－（100－60－5）－5＝40（万元），影响利润总额的金额为40万元。【技巧点拨】处置固定资产的净损益＝实际收取的不含税价款－固定资产的账面价值－发生的清理费用，该净损益影响利润总额，不影响营业利润。
汇总记账凭证账务处理程序的缺点在于（ ）。
A、不利于会计核算的日常分工
B、不能保持科目之间的对应关系
C、不能反映经济业务的来龙去脉，查对账目
D、登记总分类账的工作量较大
答案：A
分析解释：汇总记账凭证财务处理程序的优点是：（1）减轻了登记总分类账的工作量；（2）便于了解账户之间的对应关系。缺点是：（1）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大；（2）按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。
为防止存货因过时或因状况恶化而影响存货的计价，被审计单位拟采取下列控制措施，其中必须与其他措施结合才能有效发挥作用的有( )。
A、期末按照过往经验和一贯的会计政策计算并计提存货跌价准备
B、定期检查各存货项目的最后销售日，以便识别销售缓慢的存货
C、经常复核过时和毁损的存货，对是否需要计提存货跌价准备作出决定
D、打印出各存货项目的销售量以及与现有销售需求相对应的当前库存情况
答案：B D
分析解释：销售缓慢未必能说明存货跌价或减值，还需人工进行具体评价，选项B正确;一般不能仅依据库存量超过销售需求就得出存货账面价值超过市场价值 的结论，还需要由人工进行具体评价,选项D正确；。A、C：存货跌价准备的计提直接影响到存货的计价。
在边际贡献大于0的前提下，如果产品的单价与单位变动成本上升的金额相同，固定成本不变，则盈亏临界点销售额（）。
A、不变
B、上升
C、下降
D、不确定
答案：B
分析解释：由“盈亏临界点销售量=固定成本／（单价-单位变动成本）”可知，若产品的单价与单位变动成本上升的金额相同，则盈亏临界点销售量的分母（单位边际贡献）不变，即盈亏临界点销售量不变，但由于单价提高，导致盈亏临界点销售额提高，选项B正确。
下列各项不属于对于要约内容的实质性变更的是（）。
A、履行期限
B、履行地点
C、价款或者报酬
D、文本中的标点符号
答案：D
分析解释：《合同法》第三十条规定，承诺的内容应当与要约的内容一致。受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约。有关合同标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等的变更，是对要约内容的实质性变更。
当钻井平台保险发生保险责任范围内的损失时，保险人的赔偿按（）进行赔偿。
A、保险金额减去免赔额之差
B、保险金额与保险价值的比例
C、保险价值
D、保险标的的损后价值
答案：B
分析解释：钻井平台保险的保险金额按被保险人的财产在不低于重置价值基础上，扣除合理的折旧费用以后确定。如果被保险人不按这种方式确定保险金额，其差额部分视为被保险人自保。当发生保险责任范围内的损失时，保险人按保险金额与保险价值的比例进行赔偿。
（）不属于核电站财产保险的保险风险。
A、火灾、雷电、爆炸
B、暴风、暴雨、台风
C、核污染、核辐射
D、核裂变过程中的超常规释放
答案：B
分析解释：核电站财产保险的保险责任分为两部分：①主要对核风险和常规风险提供保障；②对其他设备的常规风险提供保障。常规风险包括火灾、雷电、爆炸等。核风险包括核裂变过程中超常规释放以及核污染和核辐射等。此外，保险人还负责清除核污染费用和损失。
2015年2月10日，L上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的5年改为8年，当时公司2014年年报尚未批准报出，该经济事项属于（）。
A、会计政策变更
B、会计估计变更
C、2015年重大会计差错
D、资产负债表日后调整事项
答案：C
分析解释：本题考查的知识点是：日后事项的处理（综合）。由于企业经营业绩不佳而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。选项C正确
对于财政专户返还方式管理的事业收入，收到应上缴财政专户的事业收入时确认收入。（ ）
A、正确
B、正确
答案：B
分析解释：对采用财政专户返还方式管理的事业收入，在实际收到应上缴财政专户的款项时，应借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目。收到从财政专户返还的事业收入时，按照实际收到的返还金额，借记“银行存款”等科目，贷记“事业收入”科目。
甲公司为增值税一般纳税人, 2018年10月1日接受一项设备安装劳务,该安装劳务预计需要三个月才能完成。2018年10月31日,甲公司完成安装任务的1/3,开具的增值税专用发票上注明的安装价款为9000元,增值税税额为900元,款项已收取并存入银行。该部分安装劳务实际发生安装成本5000元。假定安装业务属于甲公司的主营业务。甲公司在10月份应作的账务处理正确的有（ ）。
A、借记主营业务成本5000元
B、借记劳务成本5000元
C、不确认主营业务收入
D、贷记主营业务收入9000元
答案：B,C
分析解释：对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务,企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本,劳务完成时再确认劳务收入,并结转相关劳务成本。甲公司10月份应进行的账务处理如下：借：劳务成本 5000 贷：银行存款等 5000
企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（ ）
A、正确
B、正确
答案：B
分析解释：企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬；企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。【技巧点拨】对于非累积带薪缺勤, 不必额外做相应的账务处理。
某企业产品入库后发现可修复废品一批，生产成本14万元，返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。
A、5.5
B、14
C、19.5
D、20
答案：A
分析解释：可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失。返修费用要记入“废品损失”科目，同时将收回的残料价值和赔款从“废品损失”科目转到“原材料”或“其他应收款”科目，冲减废品损失，所以废品损失净额=1+2+3-0.5=5.5（万元）。
根据《预算法》的规定，（ ）负责审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告。
A、本级人民代表大会
B、本级人民代表大会常务委员会
C、本级政府财政部门
D、本级政府审计部门
答案：A
分析解释：县级以上地方各级人民代表大会审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报告；改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
以下各会计要素中，（）表现了资金运动的显著变动状态。
A、资产
B、负债
C、所有者权益
D、利润
答案：D
分析解释：动态要素（又称利润表要素）：收入、费用、利润，反映企业在一定时期内的经营成果，表现了资金运动的显著变动状态。静态要素（又称资产负债表要素）：资产、负债、所有者权益，反映企业在一定日期的财务状况，表现了资金的相对静止状态。故选D。
保险公司应当为万能保险设立万能账户，并且应当为万能账户设立平滑准备金。下列说法不正确的是（）。
A、万能账户可以是单独账户，也可以是公司普通账户的一部分
B、平滑准备金不得为负，并且只能来自于实际投资收益与结算利息之差的积累
C、当万能账户的实际投资收益率小于最低保证利率时，保险公司可以通过减小平滑准备金弥补其差额
D、当保险公司通过减小平滑准备金不足以弥补万能账户的实际投资收益率与最低保证利率之间的差额时，不得通过向万能账户注资补足
答案：D
分析解释：当万能账户的实际投资收益率小于最低保证利率时，保险公司可以通过减小平滑准备金弥补其差额；不能补足时，保险公司应当通过向万能账户注资补足差额。在其他情况下，保险公司不得以任何形式向万能账户注资。万能账户不得出现资产小于负债的情况。
根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。
答案：详见解析
分析解释：①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+10%）=4.84（元/小时）②间接人工费用总预算额=50000×4.84=242000（元）③设备租金总预算额=194000×（1-20%）=155200（元）
某股份制企业的股权结构如下：甲市的A固有企业占15%，乙市的B国有企业占40%，丙市的C个人独资企业占45%。2007年4月，该股份制企业拟与某集体企业合并。根据国有资产管理法律制度规定，下列选项中，正确的是（）。
经协商一致由A企业向甲市国有资产管理部门办理备案手续
经协商一致由B企业向乙市国有资产管理部门办理备案手续
经协商一致由C企业向丙市国有资产管理部门办理备案手续
D、经协商一致委托其中一方办理备案手续
答案：B
分析解释：本题考核国有资产评估项目的备案制。根据规定，有多个国有股东的企业发生资产评估事项，经协商一致可由国有股权最大股东(B企业)依照其产权关系办理核准或备案手续，持股比例相同的，经协商一致可由其中一方依照其产权关系办理核准或备案手续。
下列选项中，属于土地增值税纳税人的有（ ）。
A、转让国有土地使用权的外资企业
B、购置办公楼的事业单位
C、转让房地产的国有企业
D、自建自用房屋的农民
答案：A C
分析解释：土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项B：购置方不属于土地增值税纳税人，选项B错误。选项D：自建自用，房屋所有权未转移，且未取得收入，不属于土地增值税的征税范围，选项D错误。
以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济订货批量的是（）。
A、存货的保险费
B、采购员的差旅费
C、存货资金占用费
D、专设采购机构的基本开支
答案：D
分析解释：1、专设采购机构的基本开支属于固定性进货费用，和订货次数及进货批量无关，属于决策无关成本；2、采购员的差旅费与进货次数相关，属于变动进货费用；存货资金占用费和存货的保险费和存货储存数量有关，属于变动储存成本，均属于决策相关成本。
龙源是一家国有独资公司，生产经营规模较小，当地财政部门在对其进行执法检查的时候发现如下问题：  

 ①该公司没有设置总会计师，但是设置了专门的会计机构。  

 ②该公司会计机构负责人路某，是该公司法定代表人张某的配偶。  

 ③该公司出纳系单位办公室主任的女儿小夏，小夏刚刚会计学本科毕业，已经报名参加当年度的会计从业资格考试，同时她还兼管稽核、会计档案保管与固定资产账簿的登记工作。  

 ④公司会计人员江某1月份离职，办理工作交接的时候没有发现任何异常，至6月份，接替人员高某方发现其中有部分会计资料是不真实的，高某和江某相互推卸责任，此事目前还没有解决。
针对事项③，下列说法中正确的有（）。
A、根据回避制度，办公室主任的女儿不得担任出纳工作
B、从事出纳工作必须取得会计从业资格证书，该公司任用小夏担任出纳不符合规定
C、根据内部牵制制度，出纳不得兼管稽核、会计档案保管的工作
D、出纳可以兼管固定资产账目的登记工作
答案：B, C, D
分析解释：本题对会计人员的回避制度进行考核。回避制度是：国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。办公室主任的女儿担任出纳工作不违背回避制度。
在内容方面，职业道德总是要鲜明地表达职业义务和职业责任，以及职业行为上的道德准则。这表明职业道德（）。
A、具有鲜明的职业特点
B、具有明显的时代特点
C、具有一定的实践特点
D、具有多样化的特点
答案：A
分析解释：职业道德主要是对本行业从业人员在职业活动中的行为所作的规范，它不是一般地反映阶级道德和社会道德的要求，而是在特定的职业实践基础上形成的，着重反映本职业、本行业特殊的利益和要求。职业道德常常表现为某一职业特有的道德传统和道德习惯。
某企业2013年初实际占地面积为2000平方米，2013年4月底该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元/平方米。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）。
A、1万元
B、3万元
C、2万元
D、5万元
答案：C
分析解释：应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12＝20000（元）。此外，根据规定，新征用非耕地的，应该是在新征用的次月开始纳税的，即从5月开始纳税，故2013年4月新征用的非耕地需要缴纳的城镇土地使用税的时间是8个月。
下列关于会计凭证传递要求的说法，正确的有（）。
A、主要包括传递路线、传递时间和传递手续三个方面的内容
B、会计凭证的传递和处理都应在报告期内完成
C、会计凭证的传递路线不能根据实际情况的变化加以修改
D、会计凭证的传递手续可以根据实际情况的变化及时加以修改
答案：A, B, D
分析解释：会计凭证的传递主要包括会计凭证的传递路线、传递时间和传递手续三个方面的内容，它们应根据实际情况的变化及时加以修改，以确保会计凭证传递的科学化、制度化。一切会计凭证的的传递和处理，都应在报告期内完成，否则将合影响会计核算的及时性。
（）是旅游产品生产的基础，是旅游目的地供给的重要组成部分。
A、旅游设施
B、辅助性旅游供给
C、旅游资源
D、公用事业设施
答案：C
分析解释：旅游资源是旅游产品生产的基础，是旅游目的地供给的重要组成部分。从游客需求角度说，是指对游客具有吸引力的自然事物、文化事物、社会事物和其他任何客观事物从旅游供给角度说，则是能对游客产生吸引力并可为旅游业开发和利用的各种事物和因素。
甲委托乙前往丙厂采购男装，乙觉得丙生产的女装市场看好，便自作主张以甲的名义向丙订购。丙未问乙的代理权限，便与之订立了买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列选项中，正确的有（）。
A、甲有追认权
B、丙有催告权
C、乙有撤销权
D、构成表见代理
答案：A, B
分析解释：(1)选项AB:相对人丙有催告权，被代理人甲有追认权；(2)选项C:合同被追认之前，善意相对人(丙而非乙)有撤销的权利；(3)选项D:相对人丙“未问明权限”即订立合同的行为属于“轻信”，而不是“有理由相信”，不构成“表见代理”。
为购建固定资产而专门借入的长期借款所发生的利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之后发生的，应于发生当期（）。
A、借记“在建工程”
B、贷记“在建工程”
C、借记“财务费用”
D、贷记“财务费用”
答案：C
分析解释：为购建固定资产而发生的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前所发生的，计入所建固定资产价值，予以资本化。为购建固定资产而发生的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之后所发生的，直接计入财务费用，予以费用化。故选C。
个人商用房贷款的借款人必须是具有完全民事行为能力的自然人，且年龄在（）周岁之间。
A、18（含）～65（不含）
B、18（不含）～65（不含）
C、18（不含）～65（含）
D、18（含）～65（含）
答案：A
分析解释：个人商用房贷款的借款人必须是具有完全民事行为能力的自然人，年龄在18（含）～65（不含）周岁之间；外国人以及港、澳、台居民为借款人的，应在中华人民共和国境内居住满一年并有固定居所和职业，同时还须满足我国关于境外人士购房相关政策。
虽然企业、行政单位、事业单位等单位的经济业务各具特色，但其会计核算是相同的。（ ）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：企业、行政单位、事业单位等单位的经济业务各具特色，会计核算也是不相同的。企业采用权责发生制，行政单位主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分采用收付实现制。脑洞特色就不相同，相同还能有特色吗？
企业对资产未来现金流量的预计，应建立在企业管理层批准的最近财务预算或者预测基础上，预算涵盖的期间一般最多不超过的是（）。
A．5年
B．4年
C．3年
D．10年
答案：A
分析解释：资产未来现金流量的预计，应当以企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础。建立在该预算或者预测基础上的预计未来现金流量最多涵盖5年。如果企业管理层能够证明更长的期间是合理的(如投资性房地产的租金的预测)，可以涵盖更长的期间。
在Word文档输入文字时，难免会出现一些错误。删除错误文字的操作方法有（）。
将光标移动到该字前面，然后按下退格键Backspace
将光标移动到该字后面，然后按下退格链Backspace
将光标移动到该字前面，然后按下Delete键
将光标移动到该字后面，然后按下Delete键
选中要删除的文字内容，然后按下Delete键或者退格键Backspace
答案：B, C, E
分析解释：删除错误文字的操作方法如下。方法一：将光标移动到该字后面，然后按下退格键Backspace。方法二：将光标移动到该字前面，然后按下Delete键。方法三：选中要删除的文字内容，然后按下Delete键或者退格键Backspace。
下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有（）。
A.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天
B.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天
C.企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期
D.企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的日期
E.企业采取委托收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的日期
答案：B, C
分析解释：企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天；企业采取分期收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期；企业采取委托收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。
在使用同种原料生产主产品的同时，附带生产副产品的情况下，由于副产品价值相对较低，而且在全部产品价值中所占的比重较小，因此，在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定主产品的加工成本，然后，再确定副产品的加工成本。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：由于副产品价值相对较低，而且在全部产品生产中所占的比重较小，因而可以采用简化的方法确定其成本，然后从总成本中扣除，其余额就是主产品的成本。在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定副产品的加工成本，然后再确定主产品的加工成本。
下列属于个人理财目标的有（）
A、增加收入和实现财富最大化
B、减少不必要的支出
C、为孩子准备教育金
D、防范风险和储备未来的养老所需
答案：A, B, C, D
分析解释：理财的根本目的是实现人生目标中的经济目标，管理人生财务风险，降低对财务状况的焦虑，进而实现财务自由。实践中，个人理财的目标可以分为短期目标（休假、购车、存款等）.中期目标（子女的教育储蓄、按揭买房等）和长期目标（退休、遗产等）。
对未获批准的个人抵押授信借款申请，贷前调查人应及时告知借款人，将有关材料退还，并做好解释工作，同时做好信贷拒批记录存档。()
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：对未获批准的个人抵押授信借款申请，贷前调查人应及时告知借款人，将有关材料退还，并做好解释工作，同时做好信贷拒批记录存档。对经审批同意或有条件同意的贷款，信贷经办人员应及时通知借款人并按要求落实有关条件后办理合同签约和贷款支用等。
伪造、变造、转让商业银行或者其他金融机构经营许可证的，处（）以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。
A、1年
B、2年
C、3年
D、5年
答案：C
分析解释：《刑法》第一百七十四第二款规定，伪造、变造、转让商业银行或者其他金融机构经营许可证的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金；情节严重的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。
企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其正确的会计处理方法有（ ）。
A、使用寿命有限的无形资产，其使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限，按照会计估计变更的方法进行处理
B、对使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命
C、使用寿命有限的无形资产，其摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法，按照会计估计变更的方法进行处理
D、使用寿命有限的无形资产，其摊销方法不得变更，只能采用直线法摊销
答案：A B C
分析解释：企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，例如采用产量法、直线法等。如果与无形资产有关的经济利益实现方式发生了重大改变，那么就应改变无形资产的摊销方法，故选项D不正确。综上所述，故而选ABC
报表管理模块可以根据会计核算的数据，生成各种内部报表、外部报表等，在网络环境下，很多报表管理模块同时提供了（）功能。
A、远程报表的汇总
B、数据传输
C、检索查询
D、分析处理
答案：A, B, C, D
分析解释：报表管理模块与其他模块相连，可以根据会计核算的数据，生成各种内部报表、外部报表、汇总报表，并根据报表数据分析报表，以及生成各种分析图等；在网络环境下，很多报表管理模块同时提供了远程报表的汇总、数据传输、检索查询和分析处理等功能。
下列有关财务预测的说法不正确的是()。
A、狭义的财务预测仅指估计企业未来的融资需求
B、财务预测是融资计划的前提
C、财务预测有助于改善投资决策
D、财务预测的起点是生产预测
答案：D
分析解释：狭义的财务预测仅指估计企业未来的融资需求，广义财务预测包括编制全部预计财务报表，选项A正确;财务预测主要是预测所需融资，是融资计划的前提，选项B正确;财务预测有助于改善投资决策，选项C正确;财务预测的起点是销售预测，选项D错误。
利用财务报表评估借款人经营活动时，考察的内容包括借款人的()。
A、收入水平
B、资产状况
C、所有者权益状况
D、偿债能力
E、财务趋势
答案：A, B, C, D, E
分析解释：利用财务报表评估借款人的经营活动。通过财务报表和数据的分析与预测，尤其是根据提供的连续3年的资产负债表和损益表，考察借款人过去和现在的收入水平、资产状况及其构成、所有者权益状况及其构成、偿债能力、盈利能力、财务趋势与盈利趋势等。
保险公估从业人员在从事保险公估业务时，既要与其他关系方保持密切友好的关系，也要与保险公司内部人员保持融洽和谐的合作关系的要求所体现的道德原则是（）。
A、友好合作原则
B、独立执业原则
C、客观公正原则
D、勤勉尽责原则
答案：A
分析解释：友好合作是指保险公估从业人员在从事保险公估业务时，既要与其他关系方保持密切友好的合作关系，也要与保险公估内部人员保持融洽和谐的合作关系。良好的合作性是保险公估业务取得圆满成功的必要前提，也是对保险公估从业人员职业道德的基本要求。
如果单独投保机器损坏保险，其保险期限通常为（）。
A、半年
B、1年
C、2年
D、3年
答案：B
分析解释：如果单独投保机器损坏保险，其保险期限通常为1年；如果同时投保财产保险和机器损坏保险，两者保险期限的起止时间应一致，但机器损坏保险可独立出具保险单。有时，机器损坏保险也可以签发3年或5年的长期保单，但保险费的计算仍以年费率为基础。
车间领用原材料2400千克，单价20元，原材料费用合计48000元，投产甲产品400件，乙产品300件。甲产品消耗定额1．5千克，乙产品消耗定额2千克。则甲、乙两种产品应分配的材料费用分别为（）元。
A、16000，32000
B、20000，28000
C、24000，24000
D、28000，20000
答案：C
分析解释：分配率=48000／（400×1．5+300×2）=48000／（600+600）=40（元／千克），则甲产品应分配的材料费用=40×600=24000（元），乙产品应分配的材料费用=40×600=24000（元），选项C正确。
公司到外地从事临时经营活动（
 ）
A、需要办理外出经营活动税收管理证明
B、不需要办理外出经营活动税收管理证明
C、只有在外地经营超过 180 天才需要办理外出经营活动税收管理证明
D、应当接受营业地税务机关税务管理
答案：A D
分析解释：纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）。故A正确，B、C错误；纳税人应当接受营业地税务机关税务管理，故D正确。故选AD。
关于契税的优惠政策，下列说法正确的有（）。
A、非公司制企业按规定整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地，免征契税
B、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税
C、企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，也需要征收契税
D、经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税
答案：A, B, D
分析解释：选项C，企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。
下列关于企业资产的税务处理办法正确的是（）。
A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出不得作为长期待摊费用进行摊销在所得税前扣除
B、租入固定资产的改建支出可作为长期待摊费用按照规定摊销，准予在所得税前扣除
C、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以在所得税前扣除
D、企业转让资产，该项资产的净值，不得在计算应纳税所得额时扣除
答案：B
分析解释：企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以选项B正确。
关于市场增加值评价的优缺点，下列说法不正确的有（）。
A、市场增加值在实务中得到了广泛应用
B、市场增加值主要用于内部业绩评价
C、市场增加值是创造财富竞赛的最终目标
D、市场增加值是从外部评价公司管理业绩的最好方法
答案：A B
分析解释：市场价值虽然和企业目标有极好的一致性，但在实务中应用却不广泛，选项A不正确；即使是上市公司也只能计算它的整体经济增加值，对于下属部门和内部单位无法计算其市场增加值，也就不能用于公司内部业绩评价，选项B不正确；所以正确答案为AB。
造成原发性心肌损害而导致慢性心力衰竭发生的最常见代谢障碍性疾病是（）
A、甲状腺功能亢进症
B、甲状腺功能减退症
C、单纯性甲状腺肿
D、糖尿病
Cushing综合征
答案：D
分析解释：本题考查了慢性心力衰竭的基本病因。原发性心肌损害包括：①缺血性心肌损害：冠心病心肌缺血和（或）心肌梗死是引起心力衰竭最常见的原因；②心肌炎和心肌病：病毒性心肌炎和原发性扩张型心肌病最为常见；③心肌代谢障碍性疾病：糖尿病最为常见。
综合题：曼德股份有限公司（以下简称"曼德公司"）为一家制造企业，成立于2012年1月1日，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积。2014年末曼德公司财务负责人对2014年度财务报表及以往年度财务资料进行复核时，就以下会计事项的处理提出疑问。（1）2013年度曼德公司到中国银行将1万美元兑换为人民币，发生兑换损失0.1万元，曼德公司将其计入管理费用。该项交易未达到企业重要性水平。  
 （2）2013年1月1日曼德公司出于战略投资目的，取得乙公司40%的股权。投资之前曼德公司的子公司已经持有乙公司30%的股权，追加投资后，曼德公司对乙公司董事会进行改选，共设立董事11名，其中曼德公司派出董事4名，曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程规定，乙公司的重大生产经营决策需经全体董事的1／2以上通过。曼德公司对取得的该项股权投资采用权益法进行后续计量，分别于2013年末及2014年末确认投资收益300万元与500万元。  
 （3）2014年1月1日曼德公司将一台管理设备出售给丙公司，销售价款为1800万元。该设备账面价值2000万元，其中成本5000万元，已计提折旧2500万元，已计提减值500万元。该设备的公允市价为1900万元。曼德公司同时与丙公司约定，曼德公司以经营租赁方式租回该设备，租期为10年，每年租金40万元。该设备的租金市场价格为每年55万元。曼德公司对此事项的会计处理如下：借：银行存款1800营业外支出200贷：固定资产清理2000借：管理费用55贷：银行存款40资本公积15  
 （4）2014年3月1日曼德公司与丁公司签订一项资产销售合同，合同主要条款如下：①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用设备一台，价款为1700万元。②曼德公司负责将该设备运送至丁公司所在地，在丁公司付清款项前，曼德公司享有该设备的所有权。根据曼德公司备查簿中资料显示，该管理用设备成本4000万元，至3月1日已累计计提折旧1800万元。曼德公司预计将该设备运至丁公司所需运输费、装卸费等共计100万元。曼德公司3月至12月累计计提折旧60万元，未作其他处理。  
 （5）曼德公司2014年初将某项建造合同完工百分比的确定由按累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定改为根据实际测定法确定。曼德公司2013年针对该项建造合同开始提供建造服务，当年确认合同收入1250万元，确认合同成本875万元，确定的完工百分比为25%；曼德公司变更完工比例确定方法后确定的2013年、2014年累计完工进度分别为30%和50%。曼德公司针对该变更作为会计政策变更追溯调整了2013年的收入、成本金额，并按照最新的完工进度分别确认2014年的合同收入和合同成本金额1000万元和700万元。  
 （6）2013年3月，曼德公司针对应收B公司账款200万元确认坏账损失并计入当期损益。2013年末，曼德公司向主管税务机关申请200万元坏账损失准许税前扣除，但能否扣除最终需主管税务机关认定，曼德公司在披露2013年年报时，尚未取得主管税务机关就坏账损失扣税认定的批复文件，且无法合理确定是否可以得到批准，故未确定相关递延所得税影响。2014年8月，曼德公司取得税务机关批复：应收B公司账款发生的坏账损失可以自2014年应纳税所得额中扣除。曼德公司将其作为一项会计差错追溯调整期初递延所得税资产50万元。其他资料：不考虑其他因素影响。  
 要求：（1）对于财务负责人提出疑问的会计事项，请分别判断会计处理是否正确，并说明理由。  
 （2）对于曼德公司不正确的会计处理，请编制相应的调整分录。
答案：	（1）①处理不正确。对于外币汇兑业务产生的损失应当计入财务费用。②处理不正确，曼德公司实质上已经控制了乙公司，在个别报表中应对持有的乙公司股权投资采用成本法进行后续计量。③处理不正确。售后租回形成经营租赁，售价低于公允价值且由未来低于市价的租金予以补偿的，应当将售价与账面价值的差额计入递延收益，然后在租赁期内进行摊销。④处理不正确。曼德公司该项设备已满足持有待售条件，应当在3月1日停止计提折旧，并按照公允价值减去处置费用后的净额与账面价值孰低的原则计量。⑤处理不正确。曼德公司对完工比例确定方法的变更属于会计估计变更，不应对2013年的处理进行追溯调整，只需要对2014年及以后采用新的估计进行核算。⑥曼德公司于2014年8月取得的主管税务机关批复文件不属于编制曼德公司2013年年度财务报告时&quot;能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息&quot;，也不属于2013年度财务报告批准报出时&quot;能够取得的可靠信息&quot;，故不应作为前期差错追溯调整其期初递延所得税资产。（2）调整分录：①借：财务费用0.1贷：管理费用0.1②借：以前年度损益调整300投资收益500贷：长期股权投资800借：盈余公积30利润分配--未分配利润270贷：以前年度损益调整300③借：递延收益200贷：营业外支出200借：资本公积15管理费用5贷：递延收益20④借：累计折旧60贷：管理费用60借：资产减值损失600贷：固定资产减值准备600⑤借：盈余公积7.5利润分配--未分配利润67.5贷：工程施工--合同毛利75借：主营业务成本175工程施工--合同毛利75贷：主营业务收入250⑥借：以前年度损益调整50贷：递延所得税资产50借：盈余公积5未分配利润45贷：以前年度损益调整50
分析解释：错误下追溯增加2013年收入金额=1250/25%×（30%-25%）=250（万元），追溯增加2013年成本金额=875/25%×(30%-25%)=175（万元），相应的2014年收入和成本分别少确认250万元、175万元。
在保险实务中，保险人所承保的责任风险仅限于法律责任中对民事损害的（）。
A、返还财产责任
B、消除危险责任
C、支付违约金责任
D、经济赔偿责任
答案：D
分析解释：在保险实务中，保险人所承保的责任风险仅限于法律责任中对民事损害的经济赔偿责任。责任风险是由于人们的过失或侵权行为导致他人的财产毁损或人身伤亡，在合同、道义和法律上负有经济赔偿责任的风险，又可细分为对人的赔偿风险和对物的赔偿风险。
某烟厂为增值税一般纳税人，2014年11月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有（）。
A、烟厂需要缴纳烟叶税100万元
B、烟厂需要缴纳烟叶税110万元
C、烟厂可以抵扣的进项税85.8万元
D、烟厂可以抵扣的进项税71.5万元
答案：B, C
分析解释：烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)=500×(1+10%)=550（万元）；烟叶税=550×20%=110（万元）；烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）×13%=550×(1+20%)×13%=85.8（万元）
某企业在2014年初拥有整备质量10吨/辆的载货汽车6辆和小轿车4辆，2014年4月购入整备质量8吨／辆的挂车3辆；11月，1辆小轿车被盗，取得了公安机关证明，当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车适用的车船税年税额为每辆360元，该企业2014年实际应缴纳车船税（）元。
A、6000
B、5520
C、6120
D、6480
答案：B
分析解释：该企业2014年实际应缴纳车船税=10×60×6+8×60×50%×3×9/12+360×4-360×2/12=5520（元） 挂车按照货车税额的50%计算车船税；被盗车辆，可向税务机关申请退还自被盗月份起至年度终了期间的税款。
下列有关普通合伙企业及其合伙人债务清偿的表述中，符合《合伙企业法》规定的有（）。
A、合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿
B、合伙企业不能清偿到期债务的，合伙人承担无限连带责任
C、合伙人发生与合伙企业无关的债务，债权人可代位行使该合伙人在合伙企业中的权利
D、人民法院强制执行合伙人的财产份额时.应经全体合伙人同意
答案：A, B
分析解释：（1）选项C：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利；（2）选项D：人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当“通知”全体合伙人．无须经全体合伙人同意。
下列选项表述正确的是（）。
A、对一项增值作业来讲，它所发生的成本都是增值成本
B、对一项非增值作业来讲，它所发生的成本都是非增值成本
C、非增值成本是企业执行非增值作业时发生的成本
D、增值成本是企业执行增值作业时发生的成本
答案：B
分析解释：（1）在增值作业中，增值成本是完美效率执行增值作业所发生的成本，或者说，是高效增值作业产生的成本。非增值成本是在增值作业中因为低效率而发生的成本。（2）在非增值作业中，执行非增值作业发生的成本全部是非增值成本。综上，本题应选B。
根据合同法律制度的规定，在运输合同中，对货物毁损、灭失的赔偿额，当事人没有约定，又无法达成补充协议的计算赔偿额的具体原则是（）。
A、按照签订运输合同时签订地的市场价格
B、按照签订运输合同时发货人所在地的市场价格
C、按照签订运输合同时承运人所在地的市场价格
D、按照交付时货物到达地的市场价格
答案：D
分析解释：《合同法》第三百一十二条规定，货物毁损、灭失的赔偿额，当事人没有约定或者约定不明确，依照本法第六十一条的有关规定仍不能确定的，按照交付时货物到达地的市场价格计算。法律、行政法规对赔偿额的计算方法和赔偿限额另有规定的，依照其规定。
1. 由于控股公司组织（H 型组织）的母、子公司均为独立的法人，是典型的分权 组织，因而不能进行集权管理。（ ）
A、正确
B、正确
答案：B
分析解释：【解析】随着企业管理实践的深入，H型组织的财务管理体制也在不断演化。总部 作为子公司的出资人对子公司的重大事项拥有最后的决定权，因此，也就拥有了对子 公司“集权”的法律基础。现代意义上的 H型组织既可以分权管理，也可以集权管理。
以下不属于非银行金融机构的是()。
A、保险公司
B、养老基金
C、金融公司
D、城市信用社和农村信用社
答案：D
分析解释：非银行金融机构是指非存款性金融机构，包括保险公司、养老基金、金融公司、共同基金、证券市场机构等。而银行是指存款性金融机构，包括商业银行、邮政储蓄银行、农村合用银行、城市信用社和农村信用社等。【该题针对“金融市场”知识点进行考核】
一手表厂系一般纳税人，生产各种礼品手表。2008年8月为一部委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为一银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送一关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率20%，成本为8689元。上述业务共应缴纳消费税为（）元。
A、66769
B、68952.23
C、74606.7
D、72000
答案：C
分析解释：赠送客户的手表组价8689×（1+20%）÷（1-20%）=13033.5（元），大于10000元，属于高档表，应征消费税。上述业务共应缴纳消费税=（12×15000+180000+13033.5）×20%=74606.7（元）
甲公司于2015年7月1日发行5年期的可转换债券，面值每份1000元，票面年利率20%，从发行日起算，可转债发行满1年时支付利息。持有者在可转换债发行满3年后方可将债券转换为普通股，转换价格为20元。且2018年6月30日甲公司股票市场价格为26.5元/股。假设等风险普通债券的市场利率为10%。则2018年6月30日可转换债券的底线价值是多少（）。
A、861.11
B、1000
C、1325
D、1235
答案：C
分析解释：转换价值=1000/20×26.5=1325（元）纯债券价值=20×（P/A，10%，2）+1000×（P/F，10%，2）=20×2.17355+1000×0.8264=861.11（元）所以可转换债券的底线价值为1325元。
在实践中，比例再保险的错误、遗漏等的发生到被发现通常控制在（）天内。
A、10
B、20
C、30
D、50
答案：C
分析解释：在运用错误、遗漏条款时，一般应注意三点：①这种错误、延迟或疏漏是非故意的；②错误、遗漏等的发生至被发现应当有个合理期限而不是无限制的延长，实践中通常控制在30天内；③任何错误、遗漏等的修改不能进一步扩大原保险合同规定的权利义务。