Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某技术方案有三个投资者共同投资,若要比较三个投资者的财务内部收益率是否均衡,则适宜采用的现金流量表是()。
A. 投资现金流量表
B. 资本金现金流量表
C. 投资各方现金流量表
D. 财务计划现金流量表
答案：C
分析解释：答案:C解析:要比较三个投资者的财务内部收益率是否均衡,需要分别编制每个投资方的现金流量表,即投资各方现金流量表。页码:P045
某施工企业银行借款100万元期限为3年,年利率8%,按年利息并于每年末付息,则3年末企业需偿还的本利和为()万元。
A. 100
B. 124
C. 126
D. 108
答案：B
分析解释：答案:B解析:由于每年年末支付了利息,所以3年支付的利息是相等的,均为8万,所以3年的本利和为124万元。页码:P003
某技术方案进行单因素敏感性分析的结果是:产品售价下降10%时内部收益率的变化率为55%;原材料价格上涨10%时内部收益率的变化率为39%;建设投资上涨10%时内部收益率的变化率为50%;人工工资上涨10%时内部收益率的变化率为30%。则该技术方案的内部收益率对()最敏感。
A. 人工工资
B. 产品售价
C. 原材料价格
D. 建设投资
答案：B
分析解释：答案:B解析:经过计算,各个因素对内部收益率的敏感度系数的绝对值分别为5.5,3.9,5和3,最大的是产品售价,所以选A。页码:P041
某固定造价实施合同,合同造价为4000万元,合同工期3年。假定第一年完工进度为30%,第二年完成合同工程量的35%,第三年完工交付使用。合同结果能可靠估计。关于该合同完工进度和收入确认的说法,正确的有()
A. 第1年应确认合同收入1200万元
B. 第2年应确认合同收入1400万元
C. 第3年合同完工进度为100%
D. 第3年应确认合同收入1400万元
E. 第2年合同完工进度为35%
答案：ACE
分析解释：答案:ACE解析:第1年确认的合同收入=4000×30%=1200万元第2年确认的合同收入=4000×35%-1200=200万元第3年确认的合同收入=4000-(1200+200)=2600万元页码:P113
根据《票据法》的规定,下列各项中,可以导致汇票无效的情形有( )
A. 汇票上未记载付款日期
B. 汇票上未记载出票日期
C. 汇票上未记载收款人名称
D. 汇票金额的中文大写和数码记载不一致
答案：BCD
分析解释：答案: BCD解析: 汇票的绝对应记载事项包括:表明"汇票"的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;收款人名称;出票日期和出票人签章。上述绝对应记载事项缺一则票据无效。票据金额以中文大写和数码同时记载,两者必须一致,不一致时,票据无效。
根据 合同 法律制度的规定,下列各项中,属于不得撤销要约的情形的有( )
A. 要约人确定了承诺期限
B. 要约已经到达受要约人
C. 要约人明示要约不可撤销
D. 受要约人已发出承诺的通知
答案：ACD
分析解释：答案: ACD解析:要约的撤销是指要约人在要约生效后,受要约人承诺前,使要约丧失法律效力的意思表示。法律规定的两种不得撤销要约的情形有:要约人确定了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销;受要约人有理由认为要约是不可撤销的,并已经为履行合同作了准备工作。
根据企业所得税法律制度规定,下列各项中,属于企业所得税纳税人的有( )
A. 股份有限公司
B. 有限责任公司
C. 合伙企业
D. 个人独资企业
答案：AB
分析解释：答案: AB解析:企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织(以下统称内资企业),包括:国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织,但不包括个人独资企业、合伙企业,也不包括外商投资企业和外国企业。
下列缴纳税款的方式中,符合法律规定的有( )
A. 代扣代缴
B. 代收代缴
C. 委托代征
D. 邮寄申报纳税
答案：ABCD
分析解释：答案: ABCD解析:税款的征收方式包括:查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税等。
根据《公 司法 》的规定,股份有限公司股东大会所作的下列决议中,必须出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过的有( )
A. 公司合并决议
B. 公司分方决议
C. 修改公司章程决议
D. 批准公司年度预算方案决议
答案：ABC
分析解释：答案: ABC解析:对于股份有限公司来讲,依据规定,公司的合并、分立、结算和清算以及公司章程的修改属于股东大会的特别决议事项。
下列有关劳动合同的解除,说法正确的是( )。
A. 用人单位以暴力、威胁的手段强迫劳动,劳动者可立即解除劳动合同
B. 用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的,劳动者可以解除劳动合同
C. 劳动者提前三天通知用人单位,可解除劳动合同
D. 劳动者在试用期被证明不符合条件的,用人单位可解除劳动合同
E. 劳动者患病在医疗期间无法胜任职位的,用人单位可解除劳动合同
答案：ABD。解析:C错误,提前30日以书面形式通知用人单位,试用期内提前3日可解除劳动合同。E错误,不得解除劳动合同的情形:1)从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查,或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的;2)在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的;3)患病或者非因工负伤,在规定的医疗期内的;4)女职工在孕期、产期、哺乳期的;5)在本单位连续工作满十五年,且距法定退休年龄不足五年的
分析解释：[答案]ABD。解析:C错误,提前30日以书面形式通知用人单位,试用期内提前3日可解除劳动合同。E错误,不得解除劳动合同的情形:1)从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查,或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的;2)在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的;3)患病或者非因工负伤,在规定的医疗期内的;4)女职工在孕期、产期、哺乳期的;5)在本单位连续工作满十五年,且距法定退休年龄不足五年的广东中公建设工程考试资料
行政单位的资产负债表应于每月末、季末、年末编制,其中月报和季报按照()会计等式编排
A. 资产=负债+净资产
B. 资产+支出=负债+净资产+收入
C. 资产+支出=负债+收入
D. 收入-支出=结余
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]行政单位资产负债表的月报和季报按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的会计等式编排,年报按照“资产=负债+净资产”的会计等式编排。
( )的发起设立,拉开了中国证券投资基金试点的序幕。[单选题]
A. 基金开元和基金金泰
B. 淄博基金
C. 安信基金
D. 华安创新
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:1998年3月27日,经中国证监会批准,新成立的南方基金管理公司和国泰基金管理公司分别发起设立了规模均为20亿元的两只封闭式基金——“基金开元”和“基金金泰”,由此拉开了中国证券投资基金试点的序幕。1992年11月,经中国人民银行总行批准的国内第一家投资基金——淄博乡镇企业投资基金(简称“淄博基金”)正式设立,并于1993年8月在上海证券交易所挂牌上市,成为我国首只在证券交易所上市交易的投资基金。2001年9月,我国第一只开放式基金——华安创新诞生
关于开放式基金和封闭式基金的区别,下列说法中正确的是( )。Ⅰ.开放式基金规模不固定;封闭式基金规模固定Ⅱ.开放式基金存续期限基金不确定,理论上可以无期限存续;封闭式基金存续期限确定Ⅲ.开放式基金按照每日基金单位资产净值计价;封闭式基金根据市场行情变化,相对于单位资产净值可能折价或溢价,多为折价Ⅳ.开放式基金每周公布基金单位资产净值,每季度公布资产组合;封闭式基金每日公布基金单位资产净值,每季度公布资产组合,每6个月公布变更的招募说明书[单选题]
A. Ⅰ、Ⅳ
B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D. Ⅱ、Ⅲ
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:选项C符合题意:Ⅳ项错误,开放式基金每日公布基金单位资产净值,每季度公布资产组合,每6个月公布变更的招募说明书;封闭式基金每周公布基金单位资产净值,每季度公布资产组合。开放式基金规模不固定;封闭式基金规模固定。开放式基金存续期限基金不确定,理论上可以无期限存续;封闭式基金存续期限确定。开放式基金按照每日基金单位资产净值计价;封闭式基金根据市场行情变化,相对于单位资产净值可能折价或溢价,多为折价
商业银行担任基金托管人的,由国务院证券监督管理机构会同()核准;其他金融机构担任基金托管人的,由国务院证券监督管理机构核准。[单选题]
A. 国务院证券业监督管理机构
B. 国务院保险业监督管理机构
C. 国务院银行业监督管理机构
D. 中国证券投资基金业协会
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:选项C正确:商业银行担任基金托管人的,由国务院证券监督管理机构会同国务院银行业监督管理机构核准;其他金融机构担任基金托管人的,由国务院证券监督管理机构核准。
募集机构建立的用于评估的问卷的财务状况内容方面,其中个人投资者财务状况包括金融资产状况、最近()年个人年均收入、收入中可用于金融投资的比例等信息。[单选题]
A. 2
B. 5
C. 1
D. 3
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:选项D正确:募集机构建立的用于评估的问卷的财务状况内容方面,其中个人投资者财务状况包括金融资产状况、最近3年个人年均收入、收入中可用于金融投资的比例等信息。
目前我国基金投资者结构的特征不包括( )。[单选题]
A. 结构个人化
B. 机构多元化
C. 高风险产品为机构投资者所青睐,低风险产品则为个人投资者所青睐
D. 个人资金转向高风险基金,低风险基金则逐渐为机构资金所主导
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:从基金投资者结构特征上看,我国基金业的主要变化集中在结构个人化、机构多元化两个方面。从不同类型基金产品的投资者结构特征方面考察,2006年是一个重要的时间分界点。在这之前,高风险产品为机构投资者所青睐,而低风险产品则为个人投资者所青睐。2006年6月30日之后,个人资金快速转向高风险基金,而低风险基金则逐渐为机构资金所主导。
基金募集期限届满,封闭式基金需满足募集的基金份额总额达到核准规模的80%以上,并且基金份额持有人人数达到( )人以上,基金合同生效。[单选题]
A. 100
B. 150
C. 200
D. 300
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:基金募集期限届满,封闭式基金需满足募集的基金份额总额达到核准规模的80%以上,并且基金份额持有人人数达到200人以上的,基金合同生效;开放式基金需满足募集份额总额不少于2亿份,基金募集金额不少于2亿元人民币,基金份额持有人的人数不少于200人的,基金合同生效。
根据商业银行法律制度的规定,商业银行不得向关系人发放信用贷款。下列各项中,不属于某商业银行关系人的是()。
A. 该银行的董事长
B. 该银行董事长的配偶
C. 该银行董事长投资的甲公司
D. 该银行董事长的同学
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]根据规定,商业银行不得向关系人发放信用贷款;向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。这里的“关系人”是指:商业银行的董事、监事、管理人员、人员及其近亲属以及上述人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织。
某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年该企业的利润总额为50万元,固定资产折旧多计提了3万元,营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。
A. 8.1
B. 6.9
C. 10.8
D. 7.05
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]交通违章罚款属于行政性质的罚款,不得在计算企业所得税前扣除。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额=(50+3+1)×15%=8.1(万元)。
2013年刘某为自己投保人寿保险,并指定其妻宋某为受益人。2015年刘某实施抢劫时被他人捅死。事后,宋某请求保险公司支付保险金遭到拒绝。经查,刘某已缴纳3年保险费。下列关于保险公司是否承担支付保险金责任的表述中,符合保险法律制度规定的是()。
A. 保险公司应承担支付保险金的责任
B. 保险公司不承担支付保险金的责任,也不退还保险单的现金价值
C. 保险公司不承担支付保险金的责任,但应退还保险单的现金价值
D. 保险公司不承担支付保险金的责任,但应退还保险费
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]因“被保险人”故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事强制措施导致其伤残或者死亡的,保险人不承担给付保险金的责任。投保人已交足2年以上保险费的,保险人应当按照合同约定退还保险单的现金价值。
某民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元,成本费用总额150万元。经税务机关检查,收入总额核算正确,但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税,应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。
A. 2.5
B. 12.5
C. 8.75
D. 11.6
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=140×25%=35(万元),该企业当年应缴纳的企业所得税=35×25%=8.75(万元)。
甲公司为增值税一般纳税人,2016年5月,甲公司将一套机器设备出租给乙公司,收取了不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为()万元。
A. 1.7
B. 1.3
C. 1.1
D. 0.6
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务,适用增值税税率为17%。甲公司该笔收入的销项税额=10×17%=1.7(万元)。
甲公司为增值税一般纳税人,主要提供电信服务。2016年7月,甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元,提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为()万元。
A. 14.8
B. 15.8
C. 19.8
D. 30.6
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]基础电信服务适用增值税税率为11%,增值电信服务适用增值税税率为6%。甲公司当月的销项税额=100×11%+80×6%=15.8(万元)。
根据增值税法律制度的规定,下列行为中,应当缴纳增值税的是()。
A. 建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸
B. 客运公司为本公司员工提供班车服务
C. 运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务
D. 母公司向子公司无偿转让专利技术
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]纳税人提供的非经营活动不属于增值税征税范围。非经营活动包括:单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务;单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产,属于视同销售行为,需要缴纳增值税,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此,选项ABC不选。
根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人提供的下列服务中,不适用简易办法计征增值税的是()。
A. 地铁公司提供的公共交通运输服务
B. 快递公司提供的收派服务
C. 搬家公司提供的搬运服务
D. 广告公司提供的广告制作服务
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]增值税一般纳税人提供营改增服务中公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务可以适用简易计税方法,不涉及广告制作服务。
在计算企业所得税应纳税所得额时,下列关于确定无形资产计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是()。
A. 外购的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
B. 通过捐赠方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C. 通过投资方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D. 通过债务重组方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
单项选择题某企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权,各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权,该企业采取的财务管理体制是()。
A. 集权型
B. 分权型
C. 集权与分权相结合型
D. 集权和分权相制约型
答案：C
分析解释：[答案]C[知识点]本题考核点是企业财务管理体制的一般模式。[解析]集权与分权相结合型特征就是:企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权,各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。
单项选择题某企业集团经过多年的发展,已初步形成从原料供应、生产制造到物流服务上下游密切关联的产业集群,当前集团总部管理层的素质较高,集团内部信息化管理的基础较好。据此判断,该集团最适宜的财务管理体制类型是()。
A. 集权型
B. 分权型
C. 自主型
D. 集权与分权相结合型
答案：A
分析解释：[答案]A[知识点]本题考核点是集权与分权的选择。[解析]因为企业集团已初步形成上下游密切关联的产业集群,且当前集团总部管理层的素质较高,集团内部信息化管理的.基础较好,所以最适宜该集团的财务管理体制类型是集权型。
单项选择题2010年10月19日,我国发布了《XBRL,(可扩展商业报告语言)技术规范系列国家标准和通用分类标准》。下列财务管理环境中,随之得到改善的是()。(2011年)
A. 经济环境
B. 金融环境
C. 市场环境
D. 技术环境
答案：D
分析解释：[答案]D[知识点]本题考核点是技术环境。[解析]可扩展商业报告语言(XBRL)分类标准属于会计信息化标准体系,它属于技术环境的内容。
多项选择题在下列各项中,属于财务管理经济环境构成要素的有()。
A. 经济周期
B. 通货膨胀水平
C. 宏观经济政策
D. 公司治理结构
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[知识点]本题考核点是经济环境。[解析]经济环境内容十分广泛,包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等。
下列各项中,不属于其他货币资金核算内容的是(大家论坛)。
A. 银行本票存款
B. 银行汇票存款
C. 信用卡存款
D. 银行承兑汇票
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项D属于“应付票据”或“应收票据”核算的内容。
某企业为增值税一般纳税人,本月销售一批商品,商品标价为200万元(不含税),因为是批量购买,所以给予购买方10%的商业折扣,企业按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时,为购买方垫付包装费1万元,保险费0.5万元,款项尚未收回。该企业用总价法核算应收账款时,应当确认的应收账款入账金额为(大家论坛)万元。
A. 234
B. 210.6
C. 212.1
D. 235.5
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]应收账款的入账金额=扣除商业折扣后的售价+增值税+包装费+保险费=200×(1-10%)×1.17+1+0.5=212.1(万元)。
某企业2015年5月初应收账款余额为1 500万元,本月发生赊销1 000万元,收回应收账款500万元,实际发生坏账损失20万元。已知该企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为2%,则2015年5月31日该企业应计提的坏账准备金额为(大家论坛)万元。
A. 39.6
B. 9.6
C. 29.6
D. 10
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]该企业5月初坏账准备金额=1 500×2%=30(万元),2015年5月31日应有坏账准备金额=(1 500+1 000-500-20)×2%=39.6(万元),所以该企业应计提的坏账准备金额=39.6-(30-20)=29.6(万元)。
企业取得一项交易性金融资产,在持有期间,被投资单位宣告分派股票股利,下列做法中正确的是(大家论坛)。
A. 按企业应分得的金额计入当期投资收益
B. 按分得的金额计入营业外收入
C. 被投资单位宣告分派股票股利,投资单位无需进行账务处理
D. 企业应当在实际收到时才进行账务处理
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]被投资单位宣告分派股票股利,投资单位无需进行账务处理,所以选项A、B、D 均不正确。
A公司2015年6月2日从证券交易市场中购入B公司发行在外的普通股股票1 000万股作为交易性金融资产核算,每股支付购买价款4元,另支付相关交易费用5万元,2015年6月30日,该股票的公允价值为4.3元/股。则A公司购入该项金融资产对当期损益的影响金额为(大家论坛)万元。
A. 295
B. 300
C. 
D. 305
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]A公司购入该项金融资产对当期损益的影响金额=-5[交易费用]+(4.3-4)×1 000[公允价值变动损益]=295(万元)。
某公司2015年3月15日购入M公司发行在外的普通股股票作为交易性金融资产核算。购买时支付价款1 200万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元,交易费用20万元),至2015年6月30日,该股票的公允价值为1 200万元。2015年8月19日某公司将持有的M公司的股票全部出售,收取价款为1 210万元,则在处置时应当确认的投资收益为(大家论坛)万元。
A. 10
B. 110
C. 80
D. 130
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]处置时应当确认的投资收益=净售价-净买价=1 210-(1 200-100-20)=130(万元)。
甲公司2015年7月1日购入乙公司2015年1月1日发行的债券,支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元),另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率),每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2015年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为(大家论坛)万元。
A. 25
B. 40
C. 65
D. 80
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]2015年度该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2 000×4%+2=25(万元)。13. 甲公司2015年2月2日将持有的交易性金融资产全部出售,出售前交易性金融资产的账面价值为3 200万元(其中成本2 800万元,公允价值变动400万元)。出售价款为3 500万元,款项已收并存入银行。该交易对当月损益的影响金额为(大家论坛)万元。A.300B.700C.400D.0[答案]A[解析]交易对当月损益的影响金额=处置价款-处置时交易性金融资产的账面价值=3 500-3 200=300(万元)。
2015年3月2日,甲公司购入乙公司发行的公司债券作为交易性金融资产核算。购买价款为1 298万元,另支付交易费用2万元。该债券系乙公司2015年3月1日发行的2年期的到期一次还本付息债券,票面利率为6%。至2015年6月30日,该债券的公允价值为1 200万元。甲公司于2015年7月2日将其全部出售,取得价款1 180万元,则出售时甲公司应当确认的投资收益为(大家论坛)万元。
A. 118
B. -118
C. 20
D. -20
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]出售时甲公司应当确认的投资收益=处置时收到的价款-购买时入账价值=1 180-1 298=-118(万元)。
甲公司2015年1月1日购入面值为1 000万元,票面年利率为4%的A公司债券,该债券为分期付息到期还本的债券。取得时支付价款1 045万元(包括已到付息期尚未领取的利息40万元),另支付交易费用5万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2015年2月15日收到购买价款中所含的利息40万元。2015年6月30日该债券的公允价值为1 100万元;2015年12月31日该债券的公允价值为1 080万元。2016年2月15日,甲公司收到上年度的债券利息40万元。2016年3月3日甲公司将A公司债券全部出售,售价为1 030万元。则甲公司从购入债券至出售累计应确认的投资收益为(大家论坛)万元。
A. 65
B. 60
C. 20
D. 35
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]累计应确认的投资收益=-取得时支付的交易费用+持有期间的利息收入+出售时确认的投资收益=-5+40+1 030-(1 045-40)=60(万元)。
下列各项中,不构成一般纳税人外购存货入账成本的是(大家论坛)。
A. 购买价款
B. 进口货物缴纳的增值税
C. 进口货物缴纳的关税
D. 运输途中合理损耗
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]增值税一般纳税人外购存货成本=买价+相关税费+运输费+装卸费等合理必要支出。增值税属于价外税,所以进口环节缴纳的增值税不构成存货采购成本。
甲公司(增值税一般纳税人)外购原材料一批,取得增值税普通发票注明的价税金额为120万元,支付的运杂费为10万元,保险费2万元,入库前的挑选整理费0.5万元,则该批原材料的入账金额为(大家论坛)万元。
A. 132.5
B. 115.06
C. 132.2
D. 132
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]企业外购存货成本=买价+相关税费+运杂费+保险费等合理必要支出=120+10+2+0.5=132.5(万元)。
某公司(增值税一般纳税人)购入原材料100吨,取得增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额5.1万元,发生包装费1万元,保险费1万元。入库时验收为99.5吨,缺失部分为运输途中合理损耗。则该批原材料入账的单位成本为(大家论坛)元。
A. 3 200
B. 3 728.64
C. 3 710
D. 3 216.08
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]原材料入账的单位成本=总成本/入库原材料数量=(300 000+10 000+10 000)/99.5=3 216.08(元)。
某企业采用先进先出法计算发出原材料成本,2015年8月甲材料结存100千克,每千克实际成本为200元,9月7日购入甲材料350千克,每千克实际成本210元,9月21日购买甲材料400千克,每千克实际成本230元,9月28日发出甲材料500千克,9月份发出甲材料成本为(大家论坛)元。
A. 145 000
B. 105 000
C. 150 000
D. 155 000
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]9月份发出甲材料成本=100×200+350×210+50×230=105 000(元)。
某企业对材料采用计划成本核算。2016年3月1日,结存材料的计划成本为400万元,材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2 000万元,材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1 600万元。该企业2016年3月31日结存材料的实际成本为(大家论坛)万元。
A. 798
B. 800
C. 802
D. 1 604
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]材料成本差异率=(-6+12)/(400+2 000)×100%=0.25%,2016年3月31日结存材料的实际成本=(400+2 000-1 600)×(1+0.25%)=802(万元)。
M公司月初结存甲材料13吨,每吨单价8 290元,本月购入情况如下:3日购入5吨,单价8 800元;17日购入12吨,单价7 900元。本月领用情况如下:10日领用10吨;28日领用10吨。M公司采用移动加权平均法计算发出存货成本,则M公司期末结存甲材料成本为(大家论坛)元。
A. 81 126.70
B. 78 653.25
C. 85 235.22
D. 67 221.33
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]3日购入后的平均单价=(13×8 290+5×8 800)÷18=8 431.67(元);17日购入后的平均单价=[(18-10)×8 431.67+12×7 900]÷20=8 112.67(元);月末结存甲材料=13+5+12-10-10=10 (吨);结存甲材料成本=10×8 112.67=81 126.70(元)。
M公司采用计划成本核算存货的发出成本,月初结存甲材料100千克,原材料借方金额为23 000元,材料成本差异贷方金额为200元,本月购入甲材料200千克,实际成本为44 000元,计划成本为46 000元,本期生产领用甲材料150千克,计划成本为34 500元,则月末结存甲材料的实际成本为(大家论坛)元。
A. 32 457.45
B. 33 400.55
C. 33 399.45
D. 34 500.55
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]M公司材料成本差异率=(-200-2 000)/(23 000+46 000)×100%=-3.19%;M公司期末结存甲材料实际成本=(23 000+46 000-34 500)×(1-3.19%)=33 399.45(元)。
企业销售随同商品出售单独计价的包装物一批,该批包装物的计划成本为30 000元,材料成本差异率为-2%,则需要计入(大家论坛)。
A. 其他业务成本29 400元
B. 销售费用29 400元
C. 其他业务成本30 600元
D. 销售费用30 600元
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]随同商品出售单独计价的包装物成本应计入其他业务成本,计入其他业务成本的金额=30 000×(1-2%)=29 400(元)。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰),发出材料成本280 000元,支付往返运杂费2 000元,乙公司收取的加工费为20 000元(不含税),并向甲公司开具了增值税专用发票,乙公司代收代缴消费税75 000元。甲公司收回该批商品后用于连续加工生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的成本为(大家论坛)元。
A. 377 000
B. 300 000
C. 302 000
D. 375 000
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]甲公司收回该批商品后用于连续加工生产应税消费品,受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,所以收回委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费=280 000+2 000+20 000=302 000(元)。
甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的产品,收回后直接对外出售。甲公司发出原材料实际成本为320万元,支付加工费12万元、增值税2.04万元、消费税36万元。假定甲乙双方均为增值税一般纳税人,不考虑其他相关税费,甲公司收回该批产品的入账价值为(大家论坛)万元。
A. 370.04
B. 332
C. 334.04
D. 368
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]委托加工应税消费品,委托方收回后直接对外出售,受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。甲公司收回该批产品的入账价值=320+12+36=368(万元)。
某商贸企业属于增值税一般纳税人,采用售价金额核算法核算库存商品,2015年2月初库存商品成本为1 200万元,售价总额为1 500万元,本月购进商品进价成本为1 000万元,售价总额为1 250万元,本月销售收入1 170万元(含税),则月末结存库存商品的实际成本为(大家论坛)万元。
A. 1 200
B. 1 220
C. 1 320
D. 1 400
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]本月不含税销售收入=1 170/(1+17%)=1 000(万元),商品进销差价率=(300+250)÷(1 500+1 250)×100%=20%,月末结存库存商品的实际成本=1 200+1 000-1 000×(1-20%) =1 400(万元)。
企业存货发生盘亏,在按管理权限报经批准后,属于一般经营损失的部分应借记的会计科目是(大家论坛)。
A. 营业外支出
B. 管理费用
C. 资产减值损失
D. 资本公积
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]企业存货发生盘亏,在按管理权限报经批准后,属于一般经营损失的部分应借记“管理费用”科目。
甲公司为增值税一般纳税人,4月在财产清查中发现盘亏甲材料1 000千克,实际购入成本为300元/千克。经查属于管理不善造成的损失,由过失人赔款3 000元,则处理后有关存货盘亏的净损失为(大家论坛)元。
A. 348 000
B. 297 000
C. 321 000
D. 300 000
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]一般纳税人因管理不善造成存货的盘亏,增值税进项税额不得抵扣,要作进项税额转出处理,所以处理后有关存货盘亏的净损失=1 000×300×1.17-3 000=348 000(元)。
甲公司(增值税一般纳税人)因地震毁损原材料一批,当时购入取得的增值税专用发票注明的价款150万元,增值税税额25.5万元,根据保险责任范围及合同规定应由保险公司赔偿50万元,则处理后有关存货盘亏的净损失应计入(大家论坛)。
A. 管理费用100万元
B. 营业外支出100万元
C. 管理费用125.5万元
D. 营业外支出125.5万元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]因自然灾害原因造成原材料的毁损,其进项税额可以正常抵扣,所以处理后有关存货盘亏的净损失应计入营业外支出的金额=150-50=100(万元)。
甲公司2015年12月1日库存商品借方余额为1 200万元,对应的存货跌价准备贷方余额为30万元,当期销售库存商品结转的成本为400万元,当期完工入库的库存商品成本为500万元。12月31日库存商品的可变现净值为1 290万元,则甲公司2015年12月31日需要计提的存货跌价准备为(大家论坛)万元。
A. 20
B. 
C. -20
D. -10
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]库存商品期末余额=1 200-400+500=1 300(万元),期末存货的可变现净值为1 290万元,需提足的存货跌价准备=1 300-1 290=10(万元)。存货跌价准备在未计提(转回)时的余额=30-30×400/1 200=20(万元),所以甲公司2015年12月31日存货跌价准备需计提的金额=10-20=-10(万元)。
某企业2015年8月31日,乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元,估计销售费用和相关税费为3万元,估计用该存货生产的产成品售价为120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为12万元,2015年8月31日应计提的存货跌价准备为(大家论坛)万元。
A. -8
B. 4
C. 8
D. -4
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]乙存货的可变现净值=120-3-25=92(万元);乙存货的账面余额100万元,当前需提足的存货跌价准备=100-92=8(万元),因为存货跌价准备科目期初有贷方余额12万元,所以应计提存货跌价准备=8-12=-4(万元)。
甲公司2015年3月1日购入面值为2 000万元,票面年利率为4%的A公司债券。取得时支付价款2 030万元(包括已到期但尚未领取的利息80万元),另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为持有至到期投资核算,则甲公司取得该债券的入账价值为(大家论坛)万元。
A. 2 035
B. 2 000
C. 2 005
D. 1 955
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]持有至到期投资入账成本=支付价款+交易费用-已到期但尚未领取的利息=2 030+5-80=1 955(万元)。
甲公司2015年1月1日按每张980元的价格购入乙公司于2015年1月1日发行的期限为2年、面值为1 000元、票面年利率为3%的普通债券1 000张,将其划分为持有至到期投资,发生交易费用8 000元,均以银行存款支付。该债券的实际利率为4%,2015年12月31日按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为39 520元,则2015年年末持有至到期投资的摊余成本为(大家论坛)元。
A. 980 000
B. 988 000
C. 978 480
D. 997 520
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]甲公司购入债券时编制的会计分录为:借:持有至到期投资——成本1 000 000贷:银行存款988 000持有至到期投资——利息调整12 00012月31日应当编制的会计分录为:借:应收利息30 000持有至到期投资——利息调整9 520贷:投资收益39 5202015年年末持有至到期投资的账面价值=1 000 000-12 000+9 520=997 520(元)。
甲公司2016年1月5日支付价款2 000万元购入乙公司30%的股份,准备长期持有,另支付相关税费20万元,购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,甲公司因确认该项投资而影响利润的金额为(大家论坛)万元。
A. -20
B. 
C. 1 580
D. 1 600
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]甲公司因确认该项投资而影响利润的金额=12 000×30%-(2 000+20)=1 580(万元)。
甲公司2015年3月30日购买乙公司发行的股票10 000万股准备长期持有,拥有乙公司表决权的比例为30%,对乙公司具有重大影响,每股购买价款为8.8元(其中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利0.3元),另外支付购买股票发生的有关税费为26万元,款项已支付。则下列关于甲公司的账务处理表述正确的是(大家论坛)。
A. 甲公司应将该股票作为可供出售金融资产核算,其初始入账成本为85 026万元
B. 甲公司应将该股票作为长期股权投资核算,其初始入账成本为85 026万元
C. 甲公司应将该股票作为可供出售金融资产核算,其初始入账成本为88 026万元
D. 甲公司应将该股票作为长期股权投资核算,其初始入账成本为88 026万元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]甲公司购买该股票后拥有乙公司表决权的30%,对被投资单位具有重大影响,所以应当作为长期股权投资核算。甲公司应当编制的会计分录为:借:长期股权投资——投资成本85 026[10 000×(8.8-0.3)+26]应收股利3 000贷:其他货币资金88 026
长期股权投资采用成本法进行核算的,其在持有期间取得的被投资单位宣告发放的现金股利应计入(大家论坛)。
A. 公允价值变动掼益
B. 投资收益
C. 营业外收入
D. 财务费用
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]长期股权投资采用成本法进行核算的,其在持有期间取得的被投资单位宣告发放的现金股利应计入投资收益中。会计分录为:借:应收股利贷:投资收益
甲公司取得乙公司有表决权股份的30%,能够对乙公司实施重大影响,2015年2月14日乙公司宣告分派股票股利1 000万股,则下列说法中正确的是(大家论坛)。
A. 甲公司应当确认投资收益300万元
B. 甲公司应当在实际收到时再进行账务处理
C. 甲公司不进行账务处理,实际收到时在备查簿中登记
D. 甲公司应当调整长期股权投资的账面价值
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]对被投资单位投资作为长期股权投资核算,被投资单位宣告分派股票股利,投资单位无需进行账务处理,实际收到时在备查簿中登记。
甲公司2015年9月30日以银行存款2 000万元购买乙公司40%的表决权股份,从而能够对乙公司实施重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产的账面价值(等于公允价值)为5 500万元,甲公司同时支付相关税费20万元。则甲公司长期股权投资的账面价值为(大家论坛)万元。
A. 2 020
B. 2 000
C. 2 200
D. 2 040
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]长期股权投资采用权益法核算,初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应调整长期股权投资的账面价值。甲公司付出对价2 000+20=2 020(万元),占乙公司40%的表决权,同日享有乙公司可辨认净资产公允价值=5 500×40%=2 200(万元),大于付出对价,所以甲公司长期股权投资账面价值为2 200万元。甲公司会计分录为:借:长期股权投资——投资成本2 200贷:其他货币资金2 020营业外收入180
东方公司2015年3月对宏达公司进行股权投资,占宏达公司有表决权股份的20%,东方公司能够在宏达公司董事会中派出代表。2015年6月宏达公司宣告分派现金股利,分派方案为每10股派0.5元,东方公司可以分派到的现金股利为275万元,则东方公司的下列会计处理正确的是(大家论坛)。
A. 应当确认投资收益275万元
B. 应当冲减长股权投资账面价值275万元
C. 宣告时不做账务处理
D. 此项业务需要在备查簿中进行登记
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]对于具有重大影响的长期股权投资应当采用权益法核算。被投资单位宣告分派现金股利,投资方应按持股比例减少长期股权投资账面价值。东方公司的会计分录为:借:应收股利275贷:长期股权投资——损益调整275
甲公司2015年1月1日从二级市场购入乙公司股票500万股,每股支付购买价款22元,另支付相关交易费用200万元。甲公司购入乙公司股票后占乙公司总股份的25%,购买日乙公司账面浄资产(等于公允价值)为35 000万元。同时,甲公司能够对乙公司实施重大影响。2015年乙公司实现净利润2 000万元。2016年乙公司发生净亏损5 000万元。则2016年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为(大家论坛)万元。
A. 11 200
B. 9 950
C. 10 450
D. 8 000
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]2016年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=500×22+200+(2 000-5 000)×25%=10 450(万元)。
某企业2015年2月2日对甲公司进行投资,占甲公司30%的有表决权股份,对甲公司能够实施重大影响。实际支付购买价款2 000万元(与享有甲公司可辨认净资产的公允价值份额相等)。当年甲公司实现盈利600万元,宣告发放现金股利200万元,其他综合收益增加20万元。则2015年12月31日该企业的长期股权投资账面价值为(大家论坛)万元。
A. 2 120
B. 2 000
C. 2 186
D. 2 126
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]2015年12月31日该企业的长期股权投资账面价值=2 000+600×30%-200×30%+20×30%=2 126(万元)。
甲公司2015年8月19日将其持有的一项长期股权投资出售。出售时该投资的账面价值为2 800万元(其中成本为3 000万元,损益调整为贷方500万元,其他综合收益为借方300万元)。出售价款为3 000万元。则甲公司因出售该项投资应当确认的投资收益为(大家论坛)万元。
A. 
B. 200
C. 500
D. 300
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]甲公司因出售该项投资应当确认的投资收益=3 000-2 800+300=500(万元)。会计分录为:借:其他货币资金3 000长期股权投资——损益调整500贷:长期股权投资——投资成本3 000——其他综合收益300投资收益200同时:借:其他综合收益300贷:投资收益300
下列各项中,应当确认为投资收益的是(大家论坛)。
A. 长期股权投资减值损失
B. 长期股权投资处置净损益
C. 期末交易性金融资产公允价值变动的金额
D. 支付与取得长期股权投资直接相关的费用
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]长期股权投资减值损失计入资产减值损失;长期股权投资处置净损益计入投资收益;期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入公允价值变动损益;非企业合并取得长期股权投资支付的直接相关费用计入长期股权投资成本中。
甲公司2015年1月1日购买乙公司日发行的5年期公司债券,支付价款950万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。该债券面值为1 000万元,票面利率为4%,该债券系分期付息到期还本债券。同类债券的市场利率为5.16%,则2015年12月31日该债券的摊余成本为(大家论坛)万元。
A. 959.02
B. 954.02
C. 995.02
D. 945.02
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]2015年12月31日该债券的摊余成本=950×(1+5.16%)-1 000×4%=959.02(万元)。会计分录为:借:应收利息40可供出售金融资产——利息调整9.02贷:投资收益49.02
M公司从上海证券交易所购入A公司股票100万股(占A公司总股份的0.01%),实际支付价款530万元,另支付交易费用3万元。M公司将其划分为可供出售金融资产核算。至年末该股票的公允价值为5.6元/股,则此时可供出售金融资产的账面价值为(大家论坛)万元。
A. 530
B. 533
C. 560
D. 557
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]可供出售金融资产期末按照公允价值计量,可供出售金融资产的账面价值=5.6×100=560(万元)。
企业取得的可供出售金融资产,在持有期间被投资单位宣告分配的现金股利,应计入的会计科目是(大家论坛)。
A. 其他综合收益
B. 投资收益
C. 营业外收入
D. 应收利息
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]企业取得的可供出售金融资产,在持有期间被投资单位宣告分配的现金股利,应计入投资收益中。
甲公司2015年11月9日取得某项股权投资并将其划分为可供出售金融资产核算,取得投资支付价款2 000万元,另支付交易费用20万元。截至2015年12月31日,该股权投资的公允价值为1 500万元(非暂时下跌),则下列处理正确的是(大家论坛)。
A. 初始取得成本为2 000万元
B. 公允价值下降应计入其他综合收益500万元
C. 应当确认资产减值损失520万元
D. 公允价值的下降不会影响当期损益
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]可供出售金融资产入账成本=支付价款+交易费用=2 000+20=2 020(万元),所以选项A不正确;公允价值下降到1 500万元,且为非暂时下跌,应当确认为减值损失,所以选项B不正确;可供出售金融资产计提减值准备记入“资产减值损失”科目中,会对当期损益造成影响,所以选项D不正确;减值金额=2 020-1 500=520(万元),选项C正确。
甲公司2015年8月8日支付3 000万元取得一项股权投资作为可供出售金融资产核算,支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利30万元。另支付交易费用20万元。则甲公司该项可供出售金融资产的入账价值为(大家论坛)万元。
A. 3 000
B. 2 970
C. 2 990
D. 3 020
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]可供出售金融资产入账价值=支付价款+交易费用-已宣告但尚未发放的现金股利=3 000+20-30=2 990(万元)。
某企业出售一项可供出售金融资产,实际取得价款2 980万元,该可供出售金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本为2 000万元,公允价值变动800万元),则出售时应当计入投资收益的金额为(大家论坛)万元。
A. 180
B. 980
C. 880
D. 800
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]可供出售金融资产出售时要将原计入其他综合收益的金额结转到投资收益中,所以出售时应当确认的投资收益=2 980-2 800+800=980(万元)。
甲公司2015年3月1日购入乙公司发行的面值为2 000万元的公司债券,实际支付价款2 000万元(其中包括已到期但尚未领取的利息50万元),另支付相关交易费用12万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。则甲公司入账时“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为(大家论坛)万元。
A. 50
B. 38
C. 62
D. 
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]甲公司应当编制的会计分录为:借:可供出售金融资产——成本2 000应收利息50贷:其他货币资金2 012可供出售金融资产——利息调整38
2015年3月9日甲公司(增值税一般纳税人)外购不需安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为20.4万元,支付保险费1万元,取得运输增值税专用发票注明的运费为6万元,增值税税额为0.66万元。则甲公司该固定资产的入账价值为(大家论坛)万元。
A. 127.66
B. 121
C. 127
D. 148.06
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]增值税一般纳税人购买固定资产入账金额=购买价款+运费+保险费=120+6+1=127(万元)。
甲公司为增值税一般纳税人,2015年2月2日购入需安装的生产用机器设备一台,支付价款100万元,增值税17万元。安装过程中领用本公司自产产品一批,该批产品成本为5万元,公允价值为8万元。2015年2月22日安装结束,固定资产达到预定使用状态。则甲公司该固定资产的入账金额为(大家论坛)万元。
A. 105.85
B. 105
C. 106.36
D. 109.36
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]增值税一般纳税人购买固定资产入账金额=100+5=105(万元),生产用动产设备的安装领用本企业自产产品不需确认增值税销项税额。
甲公司(增值税一般纳税人)向乙公司一次性购入三台型号不同的机器设备A、B、C,取得增值税专用发票注明的金额为1 800万元,增值税税额为306万元,支付包装费12万元。已知设备A、B、C的公允价值分别为1 000万元、200万元、800万元,购买设备C时还发生安装费20.2万元。则甲公司购入C设备的入账金额为(大家论坛)万元。
A. 832.2
B. 745
C. 724.8
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。C设备入账金额=(1 800+12)×800/ (1 000+200+800)+20.2=745(万元)。
甲公司2015年1月1日购入一台不需安装的生产用机器设备,取得增值税专用发票注明的金额为234万元,增值税税额为39.78万元,支付运费取得增值税专用发票注明的运费22万元,增值税税额为2.42万元,支付包装费等2万元。甲公司对此设备采用年限平均法计提折旧,预计净残值率为5%,预计使用5年。则甲公司2015年该机器设备应当计提折旧的金额为(大家论坛)万元。
A. 44.94
B. 49.02
C. 48.08
D. 43.23
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]2015年应计提折旧的金额=(234+22+2)×(1-5%)/5/12×11=44.94(万元)。65. 甲公司2015年3月2日开始建造一栋生产用厂房,外购工程物资取得增值税普通发票注明的价税金额为234万元,工程领用本公司生产用原材料一批,该批原材料的成本为100万元,工程领用本公司产成品一批,该批产品成本为80万元,公允价值为100万元,发生工程人员薪酬为52万元。2016年1月1日工程完工达到预定可使用状态。甲公司对厂房采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,预计使用20年。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。则甲公司2016年应计提折旧的金额为(大家论坛)万元。A.23.74B.22.94C.21.03D.22.92[答案]D[解析]固定资产入账成本=234+100×(1+17%)+80+100×17%+52=500(万元),甲公司2016年应计提折旧的金额=500/20/12×11=22.92(万元)。
甲公司2015年11月1日购入一项固定资产,原价为100万元,预计使用年限为5年,预计净残值率为5%。甲公司对该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,则2016年应当计提的折旧为(大家论坛)万元。
A. 40
B. 36.67
C. 38.67
D. 42
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]2016年应当计提的折旧=100×40%/12×11+(100-100×40%)×40%/12×1=68.67(万元)。
某公司为增值税一般纳税人,2015年7月5日购入一台需要安装的机器设备,增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为102万元,以上款项均以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元,该设备2015年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年,预计净残值率为5%,对该固定资产采用年数总和法计提折旧,则2016年应当计提的折旧额为(大家论坛)万元。
A. 196.26
B. 172.69
C. 215.33
D. 200.98
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]2016年1-8月应当计提的折旧=(600+80)×(1-5%)/15×5/12×8=143.56(万元), 2016年9-12月应当计提的折旧=(600+80)×(1-5%)/15×4/12×4=57.42(万元),2016年1-12月应当计提的折旧=143.56+57.42=200.98(万元)。
某企业2015年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日该设备存在减值迹象,经测试预计可收回金额为120万元。2016年12月31日该设备账面价值应为(大家论坛)万元。
A. 120
B. 160
C. 180
D. 182
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]计提减值准备前固定资产的账面价值=200-(200-20)+10=182(万元),大于可收回金额120万元,要将固定资产的账面价值减记至可收回金额,因此该设备账面价值为120万元。
某企业2015年7月被盗,丢失固定资产一台,该固定资产原值120万元,已提折旧12万元,经过调查,该损失属于企业管理不善造成的,保险公司赔偿金为20万元。不考虑相关税费则企业清查后应计入(大家论坛)。
A. 管理费用88万元
B. 营业外支出88万元
C. 资产减值损失88万元
D. 其他应收款88万元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]企业固定资产盘亏净损失应计入营业外支出中,企业清查后应计入营业外支出的金额=120-12-20=88(万元)。
2015年3月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原值为1 800万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款48万元。2015年8月31日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2015年度该固定资产应计提的折旧为(大家论坛)万元。
A. 154
B. 90
C. 64
D. 192
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]2015年8月31日改良后固定资产的账面价值=1 800-1 800/5×3+48=768(万元);2015年9月份到12月份应该计提折旧=768/4×4/12=64(万元);2015年1月份到3月份应计提的折旧=1 800/5/12×3=90(万元),所以2015年应计提折旧=90+64=154(万元)。
下列各项中属于企业投资性房地产的是(大家论坛)。
A. 企业将职工宿舍按市场价格出租给本企业职工
B. 房地产开发企业开发的准备增值后转让的商品房
C. 企业将办公大楼整体出租给某事业单位
D. 公司将用于建造办公楼的土地使用权出售
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]选项A属于企业的固定资产;选项B属于企业的存货;选项D企业已经将资产出售,不属于投资性房地产。
甲公司2015年1月1日将一栋办公楼出租给乙公司,租期3年,每月收取租金10万元,该办公楼所在地不存在活跃的房地产交易市场。办公楼原值为1 200万元,预计净残值为120万元,预计使用20年,采用年限平均法计提折旧。已知出租不动产的营业税税率为5%,则该交易对甲公司全年损益的影响金额为(大家论坛)万元。
A. 54
B. 114
C. 60
D. 120
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]全年取得租金收入=10×12=120(万元),全年投资性房地产应计提的折旧=(1 200-120)/20=54(万元),全年应缴纳的营业税=120×5%=6(万元),该交易对全年损益的影响金额=120-54-6=60(万元)。
企业将自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产时,下列表述不正确的是(大家论坛)。
A. 应将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中
B. 应将转换日固定资产累计折旧转入投资性房地产累计折旧科目中
C. 应将转换日固定资产减值准备转入投资性房地产减值准备科目中
D. 应将转换日固定资产的账面价值转入投资性房地产科目中
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中。
甲公司2015年6月3日将原用于生产经营的办公楼对外出租,该办公楼原值1 890万元,已提折旧189万元,已提减值准备18.9万元,出租日该办公楼的公允价值为1 500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。则下列说法中正确的是(大家论坛)。
A. 转换日应计入公允价值变动损益科目的贷方金额为182.1万元
B. 转换日应计入其他综合收益科目的贷方金额为182.1万元
C. 转换日应计入公允价值变动损益科目的借方金额为182.1万元
D. 转换日应计入其他综合收益科目的借方金额为182.1万元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]将自有资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,转换日的自有资产的账面价值大于转换日自有资产公允价值的差额计入公允价值变动损益的借方。计入公允价值变动损益的金额=1 890-189-18.9-1 500=182.1(万元)。
企业将自有资产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,转换日自有资产的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额应计入的是(大家论坛)。
A. 公允价值变动损益(借方)
B. 公允价值变动损益(贷方)
C. 其他综合收益(借方)
D. 其他综合收益(贷方)
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]企业将自有资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,转换日的自有资产的公允价值大于转换日自有资产账面价值的差额记入“其他综合收益(贷方)”科目中。