Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
[选择题]甲公司2018年1月1日实施股权激励计划并经股东大会批准,其主要内容为:甲公司向其子公司乙公司10名管理人员每人授予1万份现金股票增值权,行权条件为乙公司2年内净利润增长率达到8%;满足行权条件的,每份现金股票增值权可以从甲公司获得按股票市场价格计算的现金。乙公司2018年度实现的净利润较前1年增长6%,本年度有1名管理人员离职。预计乙公司2019年净利润增长率将达到8%,预计未来1年将有1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值情况如下:2018年1月1日为8元;2018年12月31日为10元;2019年12月31日为12元。下列关于该股权激励计划对甲公司和乙公司2018年个别财务报表项目的影响金额正确的有()。
A. 甲公司应增加长期股权投资25万元,同时增加资本公积25万元
B. 甲公司应增加长期股权投资40万元,同时增加应付职工薪酬40万元
C. 乙公司应增加管理费用25万元,同时增加应付职工薪酬25万元
D. 乙公司应增加管理费用32万元,同时增加资本公积32万元
答案：BD
分析解释：[答案]BD[解析]甲公司应作为现金结算的股份支付,确认长期股权投资和应付职工薪酬,金额为40万元[(10-1-1)×1万份×10×1/2],选项B正确;乙公司应作为权益结算的股份支付,确认管理费用和资本公积,金额为32万元[(10-1-1)×1万份×8×1/2],选项D正确。
[多选题]关于无形资产初始取得时入账成本的确定,下列表述中不正确的有()。
A. 投资者投入的无形资产的成本应以投资日的公允价值确定
B. 企业通过非货币性资产交换取得的无形资产,应区分非货币性资产交换是否具有商业实质以及公允价值是否能够可靠计量,来确定无形资产的成本计量原则
C. 通过政府补助取得的无形资产成本,应当按照资产的公允价值或名义金额计量
D. 企业合并中,如果取得的无形资产本身可以单独辨认,但其计量或处置必须与有形的或其他无形的资产一并作价,如果该无形资产及其相关的资产各自的公允价值不能可靠计量,则不应该单独确认为一项无形资产
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]选项A,投资者投入的无形资产的成本应以投资合同或协议约定的价值确定,但投资合同或协议约定价值不公允的,则应按无形资产的公允价值确定;选项C,通过政府补助取得的无形资产成本,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。
[选择题]2×14年1月1日,甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元,市价为6元),取得乙公司80%的股权,并控制乙公司,另以银行存款支付财务顾问费300万元。双方约定,如果乙公司未来3年平均净利润超过1000万元,甲公司需要另外向乙公司股东以银行存款支付超过部分10%的合并对价;当日,甲公司预计乙公司未来3年平均净利润很可能达到1500万元。该项交易前,甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素,甲公司该项企业合并的合并成本是()。
A. 9000万元
B. 9050万元
C. 9300万元
D. 9400万元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]合并成本=1500×6+500×10%=9050(万元)借:长期股权投资9050贷:股本1500资本公积——股本溢价7500交易性金融负债50
[单选题]甲公司20×5年1月1日向其150名的管理人员每人授予1000股的股票期权,约定这些职员自20×5年1月1日起在该公司服务3年,即可以3元每股的价格购买1000股甲公司股票。甲公司于20×7年12月11日,以每股8元的价格从市场上回购发行在外的股票15万股,假设150名职工在20×7年12月31日全部行权。甲公司进行行权的处理时,对所有者权益的影响金额为()。
A. 120万元
B. 75万元
C. 60万元
D. 45万元
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]行权时,需要将原确认的资本公积——其他资本公积转销,转出回购的库存股,收到的购买价款确认银行存款,差额计入资本公积——股本溢价中,因此最终影响所有者权益的金额=库存股+资本公积(股本溢价)-资本公积(其他资本公积)=收到银行存款的金额。回购时:借:库存股120(8×15)贷:银行存款120行权时:借:银行存款45(3×15)资本公积——其他资本公积(等待期内累计确认的成本费用)贷:库存股资本公积——股本溢价(差额)由分录知,行权时,影响所有者权益的金额为45万元。
[多选题]甲公司持有乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,2×19年12月31日,乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2×19年4月1日从甲公司购入,购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用,预计使用年限为6年,采用直线法摊销。甲公司该商标权于2×15年4月注册,有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元,至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。下列会计处理中正确的有()。
A. 乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元
B. 2×19年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值700万元
C. 2×19年12月31日甲公司合并报表上该项无形资产应列示为52.5万元
D. 抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元
答案：ABCD
分析解释：[答案]ABCD[解析]A选项,860-(100-40)=800(万元);B选项,800-800/6×9/12=700(万元);C选项,60-60/6×9/12=52.5(万元);D选项,与B选项金额相同。参考抵销分录:借:资产处置收益800(860-60)贷:无形资产——原价800借:无形资产——累计摊销100贷:管理费用100(800/6×9/12)
[选择题]A公司为建造一项设备于2×12年发生资产支出情况如下:2月1日1500万元,6月1日1500万元,8月1日700万元,占用的一般借款有如下两笔:2×11年3月1日取得,金额1800万元,借款期限3年,年利率6%,利息按年支付;2×12年6月1日取得一般借款2000万元,借款期限为5年,年利率为9%,利息按年支付。2×12年3月1日至6月30日因劳动纠纷停工,7月1日恢复施工,当期该货船未达到设计要求。A公司2×12年一般借款费用资本化期间为()。
A. 1月1日至2月28日和7月1日至12月31日
B. 1月1日至12月31日
C. 2月1日至2月28日和7月1日至12月31日
D. 2月1日至12月31日
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]本题考查的知识点:借款费用暂停资本化时点的确定。因劳动纠纷停工属于非正常中断,并且超过3个月,应该暂停资本化,所以资本化期间应该是:2月1日至2月28日和7月1日至12月31日。
[多选题]甲公司2×18年前适用的所得税税率为25%,2×19年6月20日修订了企业所得税法,从2×19年7月1日起适用的企业所得税税率为20%。2×17年12月20日,甲公司购入一台机器设备,该设备原价为100万元,预计使用年限为5年,无残值,会计采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定采用年限平均法计提折旧,不考虑其他因素。甲公司下列会计处理表述中正确的有()。
A. 2×18年12月31日递延所得税资产余额为5万元
B. 2×19年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数为-1万元
C. 2×19年应确认的递延所得税资产发生额为0.8万元
D. 2×19年12月31日递延所得税资产余额为4.8万元
答案：ABD
分析解释：[答案]ABD[解析]2×18年12月31日固定资产账面价值=100-100×40%=60(万元),计税基础=100-100÷5=80(万元),应确认递延所得税资产余额=(80-60)×25%=5(万元),选项A正确;2×19年因税率变动对已确认的递延所得税资产的调整数=(80-60)×20%-5=-1(万元),选项B正确;2×19年会计计提折旧=60×40%=24(万元),税法计提折旧=100÷5=20(万元),2×19年应确认的递延所得税资产发生额=(24-20)×20%-1=-0.2(万元),选项C错误;2×19年12月31日固定资产账面价值=60-24=36(万元),计税基础=100-100÷5×2=60(万元),应确认递延所得税资产余额=(60-36)×20%=4.8(万元),选项D正确。
[选择题]下列各项中,在相关资产处置时不应转入当期损益的是()。
A. 其他债权投资因公允价值变动计入其他综合收益的部分
B. 权益法核算的股权投资因享有联营企业持有的其他债权投资公允价值变动份额计入其他综合收益的部分
C. 同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分
D. 自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价的差额记入“资本公积——股本溢价”,不能转损益。
[单选题]甲公司持有非上市乙公司5%股权。以前年度,甲公司采用上市公司比较法、以市盈率为市场乘数估计所持乙公司股权投资的公允价值。由于客观情况发生变化,为使计量结果更能代表公允价值,甲公司从20×9年1月1日起变更估值方法,采用以市净率为市场乘数估计所持乙公司股权投资的公允价值。对于上述估值方法的变更,甲公司正确的会计处理方法是()。
A. 作为会计估计变更进行会计处理,并按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对会计估计变更进行披露
B. 作为前期差错更正进行会计处理,并按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对前期差错更正进行披露
C. 作为会计估计变更进行会计处理,并按照《企业会计准则第39号——公允价值计量》的规定对估值技术及其应用的变更进行披露
D. 作为会计政策变更进行会计处理,并按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对会计政策变更进行披露
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]企业变更估值技术或其应用的,应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定作为会计估计变更,并根据《企业会计准则第39号——公允价值计量》的披露要求对估值技术及其应用的变更进行披露,而不需要按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定对相关会计估计变更进行披露。
[多选题]下列税费中,应计入存货成本的有()。
A. 由受托方代收代缴的委托加工直接用于以不高于受托方的计税价格对外销售的商品负担的消费税
B. 由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C. 委托加工物资支付的加工费
D. 小规模纳税人购买原材料交纳的增值税
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税,应记入“应交税费——应交消费税”的借方。
[单选题]甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2021年11月18日,公司与华山公司签订销售合同,约定于2022年2月1日向华山公司销售某类机器1000台,每台售价1.5万元(不含增值税)。2021年12月31日,公司库存该类机器1300台,每台成本1.4万元。2021年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台1.3万元(不含增值税),预计销售税费为每台0.05万元。则2021年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为()。
A. 1625万元
B. 1775万元
C. 1820万元
D. 1885万元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]①有合同部分:存货的成本=1000×1.4=1400(万元),可变现净值=(1.5-0.05)×1000=1450(万元),未发生减值。②无合同部分:存货的成本=300×1.4=420(万元),可变现净值=(1.3-0.05)×300=375(万元),需要计提跌价准备。③2021年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中列示的金额=1400+375=1775(万元)。
[选择题]关于无形资产初始取得时入账成本的确定,下列表述中不正确的有()。
A. 投资者投入的无形资产的成本应以投资日的公允价值确定
B. 企业通过非货币性资产交换取得的无形资产,应区分非货币性资产交换是否具有商业实质以及公允价值是否能够可靠计量,来确定无形资产的成本计量原则
C. 通过政府补助取得的无形资产成本,应当按照资产的公允价值或名义金额计量
D. 企业合并中,如果取得的无形资产本身可以单独辨认,但其计量或处置必须与有形的或其他无形的资产一并作价,如果该无形资产及其相关的资产各自的公允价值不能可靠计量,则不应该单独确认为一项无形资产
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]选项A,投资者投入的无形资产的成本应以投资合同或协议约定的价值确定,但投资合同或协议约定价值不公允的,则应按无形资产的公允价值确定;选项C,通过政府补助取得的无形资产成本,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。
[单选题]甲公司于2×19年1月1日发行分期付息、到期还本的公司债券,期限为5年,于次年起每年1月1日支付上年利息。该债券面值总额为300000万元,发行价格总额为317000万元,另支付发行费用3623万元。该债券票面年利率为5%,考虑发行费用后的实际年利率为4%。不考虑其他因素,则该债券2×19年12月31日的摊余成本为()。
A. 318447.92万元
B. 340912.08万元
C. 314680.00万元
D. 310912.08万元
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]该债券2×19年12月31日的摊余成本=(317000-3623)×(1+4%)-300000×5%=310912.08(万元)。借:银行存款(317000-3623)313377贷:应付债券——面值300000——利息调整13377借:财务费用(313377×4%)12538.08应付债券——利息调整2464.92贷:应付利息(300000×5%)15000
[选择题]关于固定资产后续支出的说法,正确的有()。
A. 固定资产大修理费用,由于不符合固定资产的两个特征,应采取摊销或预提方式处理
B. 固定资产日常修理费用,通常不得采取摊销或预提方式处理
C. 若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本,应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值
D. 固定资产后续支出应当区分资本化支出和费用化支出
答案：BCD
分析解释：[答案]BCD[解析]选项A,固定资产大修理费用通常不符合确认固定资产的两个特征,不得采取预提或待摊方式处理;固定资产的更新改造支出,符合固定资产确认条件的,应计入固定资产成本,不符合固定资产确认条件的,计入当期损益。
[选择题]资料同上。2016年该固定资产计提的折旧额为( )。
A. 720万元
B. 1440万元
C. 540万元
D. 1080万元
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]2016年该固定资产计提的折旧额=(1800-1800/5×2)×2/3=720(万元)
[多选题]关于持有待售非流动资产或处置组的列报,下列说法中不正确的有()。
A. 持有待售资产属于流动资产
B. 持有待售资产和持有待售负债如果联系紧密,则可以相互抵销并以净额列报
C. 处置组的减值损失和转回金额及处置损益应当作为持续经营损益列报
D. 资产负债表日后期间非流动资产或处置组满足持有待售类别划分条件的,应作为调整事项处理
答案：BCD
分析解释：[答案]BCD[解析]选项B,持有待售资产和持有待售负债不应当相互抵销;选项C,处置组如果符合终止经营的定义,则相关减值损失和转回金额及处置损益应当作为终止经营损益列报,否则,应当作为持续经营损益列报;选项D,资产负债表日后期间非流动资产或处置组满足持有待售类别划分条件的,应作为非调整事项处理,并在附注中披露相关信息。
[选择题]下列各项中,影响长期股权投资账面价值增减变动的有()。
A. 采用权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利
B. 采用权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派现金股利
C. 采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利
D. 提取长期股权投资减值准备
答案：BD
分析解释：[答案]BD[解析]被投资单位宣告分派股票股利时,投资方不做账务处理,选项AC错误;成本法下,被投资单位宣告分派现金股利,投资方借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目,不影响长期股权投资的账面价值。
[单选题]下列项目中,应确认为无形资产的是()。
A. 企业自创商誉
B. 企业内部产生的品牌
C. 企业内部研究开发项目研究阶段的支出
D. 为建造厂房获得土地使用权支付的土地出让金
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等,不应确认为无形资产,选项A和B不正确;企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,不确认为无形资产,选项C不正确。
[选择题]下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中,正确的有()。
A. 换出资产为长期股权投资的,应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益
B. 换出资产为无形资产的,应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入
C. 换出资产为投资性房地产的,应按换出资产的公允价值确认营业收入
D. 换出资产为固定资产的,应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入资产处置损益
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]选项B,换出资产为无形资产的,应按换出资产的公允价值和账面价值之差确认资产处置损益;选项C,换出资产为投资性房地产的,按换出资产公允价值或换入资产公允价值确认其他业务收入,按换出资产账面价值结转其他业务成本,二者之间的差额计入当期损益。
[选择题]国内甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司2×20年12月8日以每股10港币的价格购入1000万股C公司股票分类为其他权益工具投资,当日即期汇率为1港币=0.9元人民币,款项已经支付。12月31日,C公司股票市价为每股15港币,当日即期汇率为1港币=0.98元人民币。因购买C公司股票,甲公司2×20年年末应计入其他综合收益的金额为( )。
A. 5900万元
B. 8000万元
C. 5700万元
D. 12000万元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]应计入其他综合收益的金额=1000×15×0.98-1000×10×0.9=5700(万元)。
[选择题]甲公司2×09年2月20日购入一台机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200000元,增值税税额为26000元,甲公司采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用寿命为10年,预计净残值率为固定资产原价的3%,因产品转型,2×11年2月28日,甲公司将该机器设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为160000元,增值税额为20800元。出售时,该设备已计提减值准备4000元,已计提折旧38800元,甲公司以银行存款支付该设备拆卸费用5000元。甲公司出售此设备发生的净损益为()。
A. 2500元
B. -2200元
C. -3000元
D. 1680元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]出售该建筑物的净收益=160000-(200000-38800-4000)-5000=-2200(元)
[单选题]2010年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税额),将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%,假定税法按历史成本确定计税基础。编制2010年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()。
A. -180万元
B. 185万元
C. 200万元
D. -138.75万元
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额=-(1000营业收入-800营业成本)+15折旧对管理费用的影响+46.25所得税费用=-138.75(万元)。2010年末编制相关的抵销分录:借:营业收入1000贷:营业成本800固定资产——原价200当期多计提折旧的抵销:借:固定资产——累计折旧15贷:管理费用(200/10×9/12)15借:递延所得税资产[(200-15)×25%]46.25贷:所得税费用46.25提示:税法认可的设备价值是1000万元,而站在集团角度账面价值是800万元,所以会产生会计与税法的差异200万元;而由于合并报表中又抵销了15的折旧,减少了初始的税会差异,所以期末可抵扣暂时性差异=200-15=185(万元),应确认递延所得税资产=185×25%=46.25(万元)。
甲公司在编制2×17年度财务报表时,发现2×16年度某项管理用无形资产未摊销,应摊销金额20万元,甲公司将该20万元补记的摊销额计入了2×17年度的管理费用。甲公司2×16年和2×17年实现的净利润分别为20000万元和18000万元。不考虑其他因素,甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是( )。
A. 重要性
B. 相关性
C. 可比性
D. 及时性
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]甲公司2×16年该项无形资产未摊销,属于会计差错,摊销额20万元相对于2×16年和2×17年实现的净利润而言,属于不重要的前期差错,按照会计政策、会计估计变更和差错更正准则的规定,甲公司直接将该20万元补记的摊销额计入2×17年度的管理费用,体现了会计信息质量的重要性要求。
[单选题]甲公司是上市公司,2×19年2月1日,甲公司临时股东大会审议通过向W公司非公开发行股份,购买W公司持有的乙公司的100%股权。甲公司此次非公开发行前的股份为2000万股,向W公司发行股份数量为6000万股,非公开发行完成后,W公司能够控制甲公司。2×19年9月30日,非公开发行经监管部门核准并办理完成股份登记等手续,乙公司经评估确认的发行在外股份的公允价值总额为24000万元,甲公司按有关规定确定的股票价格为每股4元。则反向购买的合并成本为()万元。
A. 24000
B. 6000
C. 8000
D. 
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]如果考试是客观题,最简单的计算方法是,用反向购买前法律上母公司股数乘以其每股公允价值,即合并成本=2000×4=8000(万元)。
[单选题]A公司20×8年3月31日与甲公司签订一项不可撤销的销售合同,将其不再使用的厂房转让给甲公司。合同约定,厂房转让价格为4300万元,该厂房所有权的转移手续将于20×9年2月10日前办理完毕。A公司厂房系20×3年9月达到预定可使用状态并投入使用,成本为8100万元,预计使用年限为10年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧,至20×8年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。大地公司在20×8年对该厂房应计提的折旧额及应记入“资产减值损失”的金额分别为()。
A. 200万元,200万元
B. 200万元,300万元
C. 800万元,200万元
D. 800万元,300万元
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]该厂房于20×8年3月31日已满足持有待售资产的定义,因此应从下月停止计提折旧,所以20×8年的应计提的折旧额=(8100-100)/10×3/12=200(万元);转换时,原账面价值4500万元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于调整后的预计净残值4300万元,应确认资产减值损失的金额=4500-4300=200(万元)。
[单选题]如果在4月17日至23日之间发生了重大事项,需要调整财务报表相关项目的数字或需要在财务报表附注中披露,经调整或说明后的财务报告再经董事会批准报出的日期为2020年4月25日,实际报出的日期为2020年4月30日,则甲公司2019年度的资产负债表日后事项涵盖的期间为()。
A. 2020年1月1日至2020年4月17日
B. 2020年1月1日至2020年4月23日
C. 2020年1月1日至2020年4月25日
D. 2020年1月1日至2020年4月30日
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项,并由此影响财务报告对外公布日期的,应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
[多选题]甲公司20×4年初经股东会批准,开始实施一项股权激励计划,该股权激励计划的内容是:甲公司向70名管理人员每人授予6000份的股票期权,约定自20×4年1月1日起,这些管理人员连续服务3年,即可以每股4元的价格购买6000份甲公司股票。20×4年,有4名管理人员离职,预计未来将有6名管理人员离职。20×5年,又有5名管理人员离职,预计未来将有5名管理人员离职。授予日股票期权的公允价值为每股5元,20×4年末公允价值为每股6元。20×5年末,甲公司将该取票期权的公允价值修改为每股4元。不考虑其他因素,下列甲公司的处理中正确的有()。
A. 甲公司该项股权激励计划属于权益结算的股份支付,应按照授予日公允价值将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用
B. 20×4年末应确认的费用金额为72万元
C. 甲公司20×5年末对股票期权公允价值的修改属于不利修改,应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础,确认取得服务的金额
D. 20×5年末应确认的费用金额为29.6万元
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]20×4年末应确认的费用金额=(70-4-6)×0.6×5×1/3=60(万元),20×5年末应确认的费用金额=(70-4-5-5)×0.6×5×2/3-60=52(万元),选项BD错误。
[多选题]下列关于固定资产折旧的说法正确的有()。
A. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧
B. 已计提减值准备的固定资产在计提折旧时,应当按照减值后的账面价值以及尚可使用年限重新计算应确认的折旧额
C. 放置停用的固定资产仍需要计提折旧
D. 处于更新改造过程中的固定资产应当照提折旧
答案：BC
分析解释：[答案]BC[解析]选项A,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照暂估价计提折旧,竣工决算后调整固定资产的账面余额,但是不调整已计提的折旧额;选项D,处于更新改造过程中的固定资产应当转为在建工程,在更新改造期间需要停止计提折旧。
[选择题]下列关于政府单位资产取得时的相关处理中,表述不正确的是()。
A. 外购的资产,其成本通常包括购买价款、相关税费(按规定可抵扣的增值税除外)、以及使得资产达到目前场所和状态或交付使用前所发生的归属于该项资产的其他费用
B. 自行加工或自行建造的资产,其成本包括该项资产至验收入库或交付使用前所发生的全部必要支出
C. 无偿调入的资产,其成本按照调出方账面价值加上相关税费等确定
D. 置换取得的资产,其成本按照换出资产的账面价值,加上支付的补价或减去收到的补价,加上为换入资产发生的其他相关支出确定
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]选项D,置换取得的资产,其成本按照换出资产的评估价值,加上支付的补价或减去收到的补价,加上为换入资产发生的其他相关支出确定。
[多选题]下列支出应计入自行建造投资性房地产成本的有()。
A. 土地开发费
B. 建筑成本
C. 安装成本
D. 费用化的借款费用
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]自行建造投资性房地产,其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成,包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用等,选项D不能计入建造成本中。
[单选题]2×19年12月31日,甲公司一台原价为1000万元、已计提折旧420万元、已计提减值准备40万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试,其未来税前和税后净现金流量的现值分别为500万元和420万元,公允价值减去处置费用后的净额为480万元。不考虑其他因素,2×19年12月31日,甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为()万元。
A. 40
B. 60
C. 120
D. 1000
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]2×19年12月31日,甲公司该项固定资产账面价值=1000-420-40=540(万元)。可收回金额按照预计未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额孰高确认,因预计资产未来现金流量不应当包括与所得税收付有关的现金流量,所以甲公司该资产的预计未来现金流量现值为500万元,故可收回金额为500万元,固定资产的账面价值大于可收回金额,甲公司应计提减值准备=540-500=40(万元)。
[选择题]A公司与B公司签订合同约定,A公司以800盎司黄金等值的自身权益工具偿还所欠B公司债务。A公司应将其发行的金融工具划分为()。
A. 长期借款
B. 金融负债
C. 以摊余成本计量的金融资产
D. 权益工具
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]A公司需偿还的负债金额随黄金价格变动而变动,同时,A公司需交付的自身权益工具的数量随着权益工具市场价格的变动而变动。因此,A公司应将其发行的金融工具划分为金融负债。
[多选题]下列关于金融资产与长期股权投资权益法之间相互转换的会计处理的表述中,正确的有()。
A. 投资方因追加投资由公允价值计量转换为权益法,应当按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本
B. 投资方因追加投资等原因由公允价值计量转换为权益法,原持有的股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原累计计入其他综合收益的公允价值变动应当转入留存收益
C. 投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为公允价值计量,处置后的剩余股权应当改按金融工具确认和计量准则核算,其在丧失共同控制或重大影响之日的账面价值为初始投资成本
D. 投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为公允价值计量,原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益(不包括重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等不能重分类进损益的其他综合收益)在处置日应全额转为投资收益
答案：BD
分析解释：[答案]BD[解析]选项A,应当按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本;选项C,处置后的剩余股权应当改按金融工具确认和计量准则核算,按其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值作为初始投资成本,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益或留存收益。
[选择题]下列各项关于政府单位特定业务会计核算的一般原则中,正确的有()。
A. 政府单位财务会计实行权责发生制
B. 除另有规定外,单位预算会计采用收付实现制
C. 对于纳入部门预算管理的现金收支业务,同时进行财务会计和预算会计核算
D. 对于单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务,进行预算会计处理
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]对于单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务,仅需要进行财务会计处理,不需要进行预算会计处理,选项D错误。
[多选题]下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时,不与实际占用金额相挂钩的有()。
A. 为购建厂房专门借入长期借款利息
B. 为购建办公楼专门发行应付债券的利息
C. 一般借款利息
D. 外币专门借款的汇兑差额
答案：ABD
分析解释：[答案]ABD[解析]选项A、B和D均属于专门借款,在资本化期间内专门借款的借款利息全部资本化,费用化期间专门借款的利息全部费用化,所以专门借款利息资本化的金额和资产支出的金额没有关系;一般借款利息资本化的金额和实际占用金额挂钩,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
[单选题]关于非货币性资产交换的确认和计量原则,下列表述不正确的是()。
A. 具有商业实质的非货币性资产交换,换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的,应当以换出资产公允价值作为确定换入资产成本的基础
B. 不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换,应当按照换入资产的账面价值作为换入资产的成本
C. 以账面价值计量的非货币性资产交换,无论是否涉及补价,均不确认损益
D. 收到或支付的补价是确定换入资产成本的调整因素
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]选项B,不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换,应当按照换出资产的账面价值作为换入资产成本的计量基础。
[单选题]甲公司2019年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年12月2日,甲公司出售该项金融资产,收到价款960万元。甲公司2019年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益为()。
A. 100万元
B. 116万元
C. 120万元
D. 132万元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]甲公司2019年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益=处置确认投资收益的金额[960-(860-4-16)]-购入时交易费用的金额4=116(万元)。
下列各项关于负债会计要素的历史成本计量属性的表述中,正确的有( )。
A. 按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额计量
B. 按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量
C. 按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量
D. 按照其承担现时义务的合同金额计量
答案：ABD
分析解释：[答案]ABD[解析]在重置成本计量下,负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,选项C错误。
[单选题]A公司为建造一项设备于2×12年发生资产支出情况如下:2月1日1500万元,6月1日1500万元,8月1日700万元,占用的一般借款有如下两笔:2×11年3月1日取得,金额1800万元,借款期限3年,年利率6%,利息按年支付;2×12年6月1日取得一般借款2000万元,借款期限为5年,年利率为9%,利息按年支付。2×12年3月1日至6月30日因劳动纠纷停工,7月1日恢复施工,当期该货船未达到设计要求。A公司2×12年一般借款费用资本化期间为()。
A. 1月1日至2月28日和7月1日至12月31日
B. 1月1日至12月31日
C. 2月1日至2月28日和7月1日至12月31日
D. 2月1日至12月31日
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]本题考查的知识点:借款费用暂停资本化时点的确定。因劳动纠纷停工属于非正常中断,并且超过3个月,应该暂停资本化,所以资本化期间应该是:2月1日至2月28日和7月1日至12月31日。
[多选题]按现行会计准则规定,“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有()。
A. 资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
B. 负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
C. 负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
D. 递延所得税负债期初余额在贷方,因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]选项A和C产生的是应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债;选项D,递延所得税负债期初在贷方,由于递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率,当税率上升时,递延所得税负债就会调增,在贷方登记。
[选择题]甲公司2×19年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务,重组计划预计发生下列支出:因辞退员工将支付补偿款300万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款A产品将发生广告费800万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。不考虑其他因素,2×19年12月31日,甲公司应确认的预计负债金额为()万元。
A. 300
B. 320
C. 323
D. 1123
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额,与重组有关的直接支出包括支付的辞退员工补偿款及违约金,所以甲公司应确认的预计负债金额=300+20=320(万元)。注意,支付的辞退员工补偿款,不通过“预计负债”科目核算,而是通过“应付职工薪酬”科目核算,但也属于与重组有关的预计负债。
[多选题]甲公司的记账本位币是人民币,按季计算汇兑损益,对外币交易采用交易日即期汇率折算。2×11年7月1日,从中国银行借入1000万欧元,年利率为8%,期限为3年,借入的欧元专门用于大型设备的购建,购建期2年,当日支付材料款100万欧元并进入施工。假设借款到期一次还本,按年付息。借入当日的即期汇率为1欧元=8.85元人民币。9月30日即期汇率为1欧元=8.73元人民币。下列有关外币业务的会计处理,正确的有()。
A. 7月1日取得借款时贷记“长期借款——欧元”科目的金额为8850万元
B. 9月30日长期借款产生汇兑收益为120万元
C. 9月30日“长期借款——欧元”科目的余额为8730万元
D. 第三季度增加在建工程54.6万元
答案：ABCD
分析解释：[答案]ABCD[解析]会计分录如下:①7月18日借:银行存款——欧元(1000×8.85)8850贷:长期借款——欧元8850②9月30日长期借款汇兑收益=1000×(8.85-8.73)=120(万元人民币)借:长期借款——欧元120贷:在建工程120计提当季度利息借:在建工程(1000×8%/4×8.73)174.6贷:应付利息——欧元174.6“长期借款——欧元”科目的余额=8850-120=8730(万元)第三季度增加在建工程=174.6-120=54.6(万元)
[单选题]甲公司为上市公司,2×18年1月1日以银行存款购入乙公司70%的股权,形成非同一控制下企业合并。乙公司2×18年7月1日,对外发行200万份可用于购买其普通股的股份期权,期权行权价格为4元,甲公司持有其50万份认股权证,当年无认股权证被行权。甲公司2×18年期初发行在外普通股为600万股,当年实现净利润3000万元(不包括子公司利润或子公司支付的股利);乙公司2×18年期初发行在外普通股为900万股,当年实现净利润2500万元,1月至12月乙公司普通股平均市价为每股8元,7月至12月乙公司普通股平均市价为10元。假设除股利外,母子公司之间没有其他需抵销的内部交易,本年甲乙公司均没有发生其他影响发行在外股数的因素。甲公司取得对乙公司投资时,乙公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致。甲公司合并报表中稀释每股收益为()。
A. 7.86元/股
B. 7.92元/股
C. 2.6元/股
D. 5元/股
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]乙公司:基本每股收益=2500/900=2.78(元/股);调整增加的普通股股数=200-200×4/10=120(万股);稀释每股收益=2500/(900+120×6/12)=2.60(元/股)。6/12是发行在外的时间权数,因为是2×18年7月1日对外发行的股份期权,所以120×6/12。甲公司合并报表中:基本每股收益=(3000+2.78×900×70%)/600=7.92(元/股);稀释每股收益=(3000+2.60×900×70%+2.60×120×50/200)/600=7.86(元/股)其中:①归属于甲公司普通股股东的甲公司净利润=3000(万元)②乙公司净利润中归属于普通股且由甲公司享有的部分=2.60×900×70%=1638(万元)③乙公司净利润中归属于认股权证且由甲公司享有的部分=2.60×120×50/200=78(万元)因此,甲公司合并报表的稀释每股收益=(3000+1638+78)/600=7.86(元/股),与前述的计算结果一致。
[选择题]甲公司2×18年4月30日因无法按合同约定偿还应付乙公司货款总计400万元,双方协商进行债务重组。乙公司同意免除甲公司债务的20%,同时针对剩余债务以甲公司一项公允价值为280万元债券投资进行抵偿。抵债资产于2×18年5月10日转让完毕,当日抵债债券的公允价值为270万元,乙公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,2×18年年末债券公允价值为240元。乙公司预计该债券公允价值将会持续下跌,经测算2×19年年末该债券公允价值为200元。乙公司2×20年4月20日以150万元价格出售全部所持丙公司股份,发生手续费用6万元,乙公司因处置该债券应确认的投资收益为()。
A. -56万元
B. -126万元
C. -66万元
D. -86万元
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]2×20年乙公司对外出售该债券投资应确认的投资收益=150-(270-70)-6=-56(万元)。债权人乙公司会计处理:借:交易性金融资产——成本270投资收益[400-280+(280-270)]130贷:应收账款400借:公允价值变动损益30贷:交易性金融资产——公允价值变动30借:公允价值变动损益40贷:交易性金融资产——公允价值变动40借:银行存款144交易性金融资产——公允价值变动70投资收益56贷:交易性金融资产——成本270
[选择题]资料同上。下列关于甲公司的会计处理中,不正确的是( )。
A. 变更日对A公司投资调减其账面价值8000万元,确认递延所得税负债2000万元,差额调整期初留存收益
B. 变更日对B公司投资的账面价值不需要追溯调整
C. 变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元,确认递延所得税负债75万元,并调增期初留存收益225万元
D. 将预提的产品质量保证费用由按销售额的1%改按销售额的2%预提,不需要追溯调整
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]选项A,变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元,调整期初留存收益,按照成本法调整之后,长期股权投资的账面价值是42000万元,计税基础是42000万元,且由于均为国内居民企业,甲公司拟长期持有该公司投资,因此不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;选项B,增资由权益法转为成本法属于正常事项,不需要进行追溯调整;
[多选题]下列各项中,应计入相关资产成本的有()。
A. 按规定计算缴纳的印花税
B. 按规定计算缴纳的契税
C. 委托加工应税消费品收回后直接用于以不高于受托方应税消费品的计税价格销售的,由受托方代收代缴的消费税
D. 委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税
答案：BC
分析解释：[答案]BC[解析]按规定计算缴纳印花税应计入税金及附加,选项A错误;委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税,可以抵扣,不计入成本。委托加工应税消费品收回后直接用于以不高于受托方的计税价格出售的,由受托方代扣代缴的消费税应计入成本,选项D错误。
[选择题]甲公司与客户签订合同,销售一部手机。该手机自售出起一年内如果发生质量问题,甲公司负责提供质量保证服务。此外,在此期间内,由于客户使用不当(例如,手机进水)等原因造成的产品故障,甲公司也免费提供维修服务,该维修服务不能单独购买。假设不考虑其他因素,甲公司针对该项业务的会计处理不正确的是()。
A. 甲公司针对产品的质量问题提供的质量保证服务不构成单项履约义务
B. 甲公司对由于客户使用不当而导致的产品故障提供的免费维修服务,应该作为单项履约义务
C. 甲公司的履约义务有三项,包括销售手机、提供维修服务和提供质量保证服务
D. 甲公司提供的质量保证服务,应当按照或有事项准则的要求进行会计处理
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]甲公司的履约义务有两项:销售手机和提供维修服务。甲公司提供的质量保证服务,应当按照或有事项准则的要求进行会计处理。
[多选题]2×19年1月1日,甲企业需建造一条专用生产线,预计价款360万元,因资金不足,按相关规定向有关部门申请补助200万元。2×19年5月1日,政府批准了甲企业的申请并拨付相关补助款项200万元(同日到账)。2×19年12月20日,该生产线达到预定可使用状态(并于当日投入使用),甲企业建造该生产线共发生支出350万元,预计其使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧(假定无残值)。甲企业选择总额法对此类补助进行会计处理,下列表述不正确的有()。
A. 甲企业应将取得的政府补助确认为其他综合收益
B. 甲企业应将取得的政府补助计入其他应付款,等到工程完工后冲减固定资产的成本
C. 甲企业应将取得的政府补助确认为递延收益,并在2×19年按月摊销,计入当期损益
D. 甲企业应将取得的政府补助先确认为递延收益,并在该生产线自可供使用时起,在其使用寿命内平均摊销计入当期损益
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]与资产相关的政府补助,收到政府补助时先确认为递延收益,在生产线自可供使用时起,在生产线的预计使用寿命内平均分摊计入当期损益,选项A、B和C表述不正确。
[单选题]企业在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格,应采用的会计计量属性是()。
A. 公允价值
B. 历史成本
C. 现值
D. 可变现净值
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需要支付的价格。
[选择题]甲公司为房地产开发企业,下列各项具有商业实质的资产交易中,甲公司不应当适用《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的是()。
A. 甲公司以其拥有的一项专利权换取戊公司的十台机器设备
B. 甲公司以期一栋已开发完成的商品房换取巳公司的一块土地
C. 甲公司以其持有的乙公司5%的股权换取丙公司的一块土地
D. 甲公司以其一套用于经营出租的公寓换取丁公司以交易为目的的10万股股票
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]选项B,企业以存货换取其他企业固定资产、无形资产等的,换出存货的企业适用《企业会计准则第14号——收入》的规定进行会计处理。
[多选题]甲公司以一栋办公楼与乙公司一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行交换。甲公司办公楼的原价为2000万元,已计提折旧400万元,已计提减值准备200万元,公允价值为1200万元;乙公司换出资产的账面价值为800万元(其中成本为600万元,公允价值变动收益为200万元),公允价值为1000万元。甲公司另收到乙公司200万元的补价。该项交换具有商业实质,双方均不改变相关资产的使用用途。不考虑其他因素,甲公司的下列处理中,正确的有()。
A. 换入资产的入账价值为1200万元
B. 换入资产的入账价值为1000万元
C. 交换日应确认资产减值损失200万元
D. 交换日影响利润总额的金额为-200万元
答案：BD
分析解释：[答案]BD[解析]甲公司换入资产的入账价值=1200-200=1000(万元),选项A错误,选项B正确;甲公司换出办公楼应作为处置处理,应确认资产处置损益金额=1200-(2000-400-200)=-200(万元),选项C错误;交换日影响利润总额的金额即处置办公楼对损益的影响金额-200万元,选项D正确。
[单选题]甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券,每份面值为100元、每份发行价格为100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。20×3年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。20×4年1月2日,该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是()。
A. 350万元
B. 400万元
C. 96050万元
D. 96400万元
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100050+(1000×100.5-100150)-1000×4=96400(万元)。
[单选题]甲公司将原自用的办公楼用于出租,以赚取租金收入。租赁期开始日,该办公楼账面原价为14000万元,已计提折旧为5600万元,公允价值为12000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是()。
A. 营业收入
B. 其他综合收益
C. 资本公积
D. 公允价值变动收益
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]自用房地产转为以公允价值后续计量的投资性房地产,公允价值大于原账面价值之间的差额计入其他综合收益,公允价值小于原账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。
[多选题]下列关于政府单位资产要素的表述,正确的有()。
A. 资产是政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的经济资源
B. 资产是由政府会计主体控制的经济资源
C. 资产是预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源
D. 资产是预期能够产生服务潜力的现时义务
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]选项D,义务是负债的对称,即负债是预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务。
[选择题](2007年)甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权,甲公司增发2000万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时,A公司净资产账面价值为9000万元,公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同,甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()。
A. 5150万元
B. 5200万元
C. 7550万元
D. 7600万元
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]借:长期股权投资(9000×80%)7200贷:股本2000银行存款50资本公积5150
[选择题]甲公司为一生产制造企业,其2×14年的财务报告于2×15年4月30日对外报出。甲公司利润分享计划的规定为:根据公司利润情况,销售部门的员工享有公司净利润的3%的奖励。2×15年2月18日,甲公司根据其2×14年的净利润计算得知,应给予销售人员的奖励总额为620万元。不考虑其他因素,甲公司针对该事项进行的下列账务处理中,正确的是( )。
A. 按照会计差错更正进行追溯调整,确认2×14年销售费用620万元
B. 作为会计政策变更进行追溯调整,调减2×14年的未分配利润620万元
C. 作为资产负债表日后调整事项,调增2×14年应付职工薪酬620万元
D. 作为正常事项,确认2×15年销售费用620万元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]对于企业的短期利润分享计划,企业应当在满足相关条件时,确认应付职工薪酬并计入当期损益或相关资产成本,该利润分享计划在资产负债表日已存在,日后期间得以证实应发放的金额,因此应该作为日后调整事项处理,调整2×14年的相关财务报表。
[单选题]承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期7年的商铺租赁合同。每年的租赁付款额为450000元,在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为5.04%。租赁期开始日,甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为2600000元。假设不考虑其他因素,承租人甲公司在第一年年末租赁负债的账面价值为()元。
A. 2600000
B. 318960
C. 131040
D. 2281040
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]在第1年年末,甲公司向乙公司支付第一年的租赁付款额450000元,其中,131040元(即,2600000×5.04%)是当年的利息,318960元(即,450000-131040)是本金,即租赁负债的账面价值减少318960元,2600000-318960=2281040(元)。
[多选题]甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2×19年1月5日,甲公司以增发市场价值为700万元的本企业普通股股票为对价购入乙公司100%净资产,甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买日乙公司不考虑所得税因素的可辨认净资产的公允价值与计税基础分别为600万元和500万元。则甲公司购买日下列会计处理中,正确的有()
A. 购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值为575万元
B. 购买日确认商誉的金额为100万元
C. 购买日该商誉产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债
D. 购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应所得税费用
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]选项A,购买日乙公司考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值=600-(600-500)×25%=575(万元);选项B,购买日确认商誉=700-575×100%=125(万元);选项C,因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债;选项D,购买日乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础产生的差异对应资本公积而非所得税费用。
[多选题]企业专门为转售而新取得的非流动资产或处置组,如果在取得日将其划分为持有待售类别,需要满足的条件有()。
A. 取得日预计出售活动将在一年内完成
B. 自取得日6个月内可达到可立即出售的状况
C. 取得日已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺
D. 取得日企业相应级别的管理层已经作出出售非流动资产或者处置组的决议
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]企业专为转售而新取得的非流动资产或处置组,如果在取得日满足“预计出售将在一年内完成”的规定条件,且短期(通常为3个月)内很可能满足划分为持有待售类别的其他条件,企业应当在取得日将其划分为持有待售类别,因此,选项B错误。
[选择题]下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的有()。
A. 符合条件的或有事项确认预计负债
B. 将租入的生产设备确认为本企业的资产
C. 甲公司将商品已经售出,但甲公司为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权时,该权利通常不会对客户取得对该商品的控制权构成障碍,在满足收入确认的其他条件时,甲公司确认相应的收入
D. 母公司编制合并财务报表
答案：BCD
分析解释：[答案]BCD[解析]符合条件的或有事项确认预计负债,体现谨慎性会计信息质量要求,选项A错误;融资租入固定资产,从法律形式看属于出租人的资产,从经济业务实质看,承租人对其能够实施控制,将其视同自有资产核算,体现实质重于形式会计信息质量要求,选项B正确;从法律形式看,所有权未转移,但从经济实质上控制权已转移,应确认收入,选项C正确;企业集团一般不是法律主体,但母子公司都是法律主体,母公司编制合并财务报表是从实质上反映集团整体财务信息,所以体现实质重于形式会计信息质量要求,选项D正确。
[单选题]甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策。具体为子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量;子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量,按剩余15年期限分期摊销计入损益;子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量,并按房屋仍可使用年限10年计提折旧;子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量,并按房屋仍可使用年限20年计提折旧。不考虑其他因素,下列关于甲公司在编制合并财务报表时,对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中,正确的是()。
A. 将投资性房地产的后续计量统一为成本模式,同时统一有关资产的折旧或摊销年限
B. 对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量,其他投资性房地产采用成本模式计量
C. 区分在用投资性房地产与在建投资性房地产,在用投资性房地产统一采用成本模式计量,在建投资性房地产采用公允价值模式计量
D. 子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整,即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销,折旧或摊销年限根据实际使用情况确定
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]编制合并财务报表前,应统一母公司和子公司的会计政策,统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致,但不会统一有关资产的折旧或摊销年限,选项D正确。
[单选题]甲公司以一项无形资产换入乙公司公允价值为640万元的投资性房地产,并收到乙公司以银行存款支付的补价200万元。该项无形资产的原价为900万元,累计摊销为100万元,公允价值无法可靠计量,税务机关核定甲公司换出该项无形资产发生的增值税48万元,乙公司换出投资性房地产的增值税为57.6万元。资产置换后均不改变原来用途。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续,假设该项交易不具有商业实质,甲公司换入该项投资性房地产的成本为()。
A. 648万元
B. 800万元
C. 590.4万元
D. 640万元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]由于该项交易不具有商业实质,故换入投资性房地产的初始投资成本=(900-100)+48-200-57.6=590.4(万元)。
[多选题]下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中,正确的有()。
A. 初始确认时按企业承担负债的公允价值计量
B. 在资产负债表日,需按当日该负债的公允价值重新计量
C. 等待期内所确认的负债金额计入相关成本或费用
D. 在行权日,将行权部分负债的公允价值转入所有者权益。
E. ,在可行权日之后,负债的公允价值变动计入所有者权益
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]选项D,行权日借记“应付职工薪酬”,贷记“银行存款”,不涉及将负债的公允价值转入所有者权益的处理;选项E,在可行权日之后,负债的公允价值变动计入公允价值变动损益科目。