Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某投资者通过场外投资1万元申购某上市开放式基金,假设基金管理人规定的申购费率 为1.5%,申购当日基金份额净值为1.025元,则申购费用为( )元。[单选题]
A. 9852.22
B. 10000
C. 9611.92
D. 147.78
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:净申购金额=申购金额/(1+申购费率),申购费用=申购金额-净申购金额,净申购金额=10000/(1+1.5%)=9 852.22(元),申购费=10 000-9 852.22=147.78(元)。
对于非经营性技术方案,经济效果评价主要分析拟定方案的()。
A. 盈利能力
B. 偿债能力
C. 财务生存能力
D. 抗风险能力
答案：:C
分析解释：[答案]:C[解析]:本题主要考核点,经营性技术方案和非经营性技术方案,经济效果评价的不同。经营性技术方案,经济效果评价主要分析方案的盈利能力、偿债能力和财务生存能力。而非经营性技术方案,经济效果评价主要分析方案的财务生存能力。[难易程度]:★
某技术方案的总投资1500万元,其中债务资金700万元,技术方案在正常年份年利润总额400万元,所得税100万元,年折旧费80万元。则该方案的资本金净利润率为()。
A. 26.7%
B. 37.5%
C. 42.9%
D. 47.5%
答案：:B
分析解释：[答案]:B[解析]:本题主要考核点,资本金净利润率的计算。资本金净利润率ROE :表示项目资本金的盈利水平 .ROE=NP/ECX100%其中:NP-项目达到设计生产能力后正常年份的税后净利润或运营期内税后年平均净利润,净利润=利润总额-所得税;EC-项目资本金。本题:NP=400-100=300万元EC=1500-700=800万元ROE=NP/ECX100% =300/800=37.5%[难易程度]:★★
关于技术方案财务净现值与基准收益率,说法正确的是()。
A. 基准收益率越大,财务净现值越小
B. 基准收益率越大,财务净现值越大
C. 基准收益率越小,财务净现值越小
D. 两者之间没有关系
答案：:A
分析解释：[答案]:A[解析]:本题主要考核点,技术方案财务净现值与基准收益率的相互关系。技术方案财务净现值FNPV与基准收益率ic之间呈单调递减关系。技术方案财务净现值会随着基准收益率的增大,由大变小老苍。但本题出题不严谨,对于非常规的技术方案,则不一定得出这样的结论。如只有现金流出没有现金流入的方案。[难易程度]:★★
要保证技术方案生产运营期有足够资金支付到期利息,方案的利息备付率最低不应低于()。
A. 0.5
B. 1
C. 3
D. 5
答案：:B
分析解释：[答案]:B[解析]:本题主要考核点,技术方案的利息备付率。利息备付率也称已获利息倍数,是指项目在借款偿还期内各年可用于支付利息的税息前利润与当期应付利息费用的比值。正常情况下,ICR >1,表示企业有偿还利息的能力;ICR本题选B[难易程度]:★★
某技术方案设计年产量为5000件,单位产品售价为2500元,单位产品变动成本是750元,单位产品的营业税及附加为370元,年固定成本为240万元,该项目达到设计生产能力时年税前利润为( )万元。
A. 450
B. 135
C. 635
D. 825
答案：:A
分析解释：[答案]:A[解析]:本题主要考核点,方案盈利与产量之间的关系。B=PQ-[(Cu+Tu)Q+CF]=5000\*2500-[(750+370)\*5000+2400000]=4500000元。[难易程度]:★★
A公司用投资性房地产换入B公司的一项专利权。A公司对该投资性房地产采用成本模式计量。该投资性房地产的账面原价为1 000万元,已提折旧200万元,已提减值准备100万元。A公司另向B公司支付补价100万元。两公司资产交换不具有商业实质,不考虑增值税等其他因素,A公司换入专利权的入账价值为( )万元。
A. 1 000
B. 1 200
C. 800
D. 1 400
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]A公司换入专利权的入账价值=换出资产的账面价值(1 000-200-100)+支付的补价100=800(万元)。
A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元,已提折旧30万元,已提减值准备30万元,其公允价值为200万元,换出甲设备应交的增值税为34万元。D公司另向A公司支付补价20万元。两公司资产交换具有商业实质,假定不考虑增值税以外的其他相关税费,A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为( )万元。
A. 40
B. 
C. 74
D. -40
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]A公司换入乙设备应计入当期收益的金额即换出资产公允价值与账面价值的差额=200-(220-30-30)=40(万元)。
甲公司经与乙公司协商,以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的交易目的的股票投资交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义,甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日,该幢公寓楼的账面原价为800万元,已提折旧160万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格均为900万元,营业税税额为45万元;乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元,乙公司对该股票投资采用公允价值模式计量,在交换日的公允价值为800万元,乙公司支付了100万元给甲公司。乙公司换入公寓楼后继续用于经营出租目的,并拟采用公允价值计量模式,甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入资产时影响利润总额的金额为( )万元。
A. 215
B. 260
C. 45
D. 900
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]甲公司换入资产时影响利润总额的金额=900-(800-160)-45=215(万元)。
下列交易中,不属于非货币性资产交换的有( )。
A. 以100万元应收票据换取生产用设备
B. 以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房
C. 以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资
D. 以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]应收票据和持有至到期的公司债券属于货币性资产,选项A和C不属于非货币性资产交换;选项D,50÷100×100%=50%不小于25%,不属于非货币性资产交换。
在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中,确定换入资产入账价值时应考虑的因素有( )。
A. 换出资产的账面余额
B. 换出资产计提的减值准备
C. 应支付的与换入资产相关税费
D. 换出资产账面价值与其公允价值的差额
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]不具有商业实质的情况下,换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+应支付的相关税费,选项D与换入资产入账价值的确定无关。
下列资产项目中,每年年末必须进行减值测试的是( )。
A. 采用成本模式后续计量的投资性房地产
B. 长期股权投资
C. 使用寿命有限的无形资产
D. 商誉
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年年末都应当进行减值测试。
甲公司的行政管理部门于2010年12月底增加设备一项,该项设备原值21 000元,预计净残值率为5%,预计可使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。至2012年年末,在对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为7 200元,则持有该项固定资产对甲公司2012年度损益的影响金额为( )元。
A. 1 830
B. 7 150
C. 6 100
D. 780
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]2011年的折旧额=21 000×(1-5%)×5/15=6 650(元),2012年的折旧额=21 000×(1-5%)×4/15=5 320(元),至2012年年末固定资产的账面净值=21 000-6 650-5 320=9 030(元),高于估计的可收回金额7 200元,则应计提减值准备1 830元(9 030-7 200)。则该设备对甲公司2012年损益的影响金额为7 150元(折旧额计入管理费用5 320+资产减值损失1 830)。
甲公司属于矿业生产企业,法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原,因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走,企业就应为其确认一项负债,其有关费用计入矿山成本,并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为2 000万元。2012年12月31日,该公司正在对矿山进行减值测试,矿山的资产组是整座矿山。甲公司已经收到愿意以8 000万元的价格购买该矿山的合同,这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为11 000万元,不包括恢复费用;矿山的账面价值为11 200万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2012年12月31日应计提减值准备( )万元。
A. 1 200
B. 400
C. 200
D. 1 000
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]预计未来现金流量现值在考虑恢复费用后的金额=11 000-2 000=9 000(万元),大于该资产组的公允价值减去处置费用后的净额8 000万元,所以该资产组的可收回金额为9 000万元,不含恢复费用的资产组的账面价值=11 200-2 000=9 200(万元),所以该资产组计提的减值准备=9 200-9 000=200(万元)。
甲公司2010年5月初增加无形资产一项,实际成本360万元,预计受益年限为6年,按直线法摊销,无残值。2012年年末对该项无形资产进行检查后,估计其可收回金额为160万元,假定原预计使用寿命、预计净残值不变,则至2013年年末该项无形资产的账面价值为( )万元。
A. 157
B. 152
C. 112
D. 140
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]该项无形资产计提减值前每年应摊销额=360/6=60(万元),至2012年年末已摊销金额=60×8/12+60+60=160(万元),计提减值准备前的账面价值=360-160=200(万元),而2012年年末的估计可收回金额为160万元,应计提的减值准备=200-160=40(万元);2013年度应摊销金额=160÷(12×6-32)×12=48(万元)。因此,2013年年末该项无形资产的账面价值=160-48=112(万元)。
2012年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的生产用设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为408万元,增值税税额为69.36万元,另发生运输费及保险费3万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元。假定不考虑其他因素,则2013年12月31日该设备计提的减值准备为( )万元。
A. 39.6
B. 50.4
C. 90
D. 
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]固定资产初始入账价值=408+3=411(万元),2013年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元),2013年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(411-39.6)-321=50.4(万元)。
甲企业在2012年1月1日以3 200万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日,乙企业可辨认净资产的公允价值为3 000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组,而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象,未进行过减值测试。2012年年末,甲企业确定该资产组的可收回金额为3 100万元,可辨认净资产的账面价值为2 700万元。甲企业在合并财务报表中对商誉应计提的减值准备为( )万元。
A. 600
B. 200
C. 480
D. 320
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]合并财务报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3 200-3 000×80%=800(万元),合并财务报表中包含完全商誉的乙企业可辨认净资产的账面价值=2 700+800÷80%=3 700(万元),该资产组的可收回金额为3 100万元,该资产组减值=3 700-3 100=600(万元),因完全商誉的价值为1 000万元(800÷80%),所以减值损失只冲减商誉600万元,但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉,未反映归属于少数股东的商誉,因此合并财务报表中商誉减值=600×80%=480(万元)。
预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有( )。
A. 资产的预计未来现金流量
B. 资产的预计使用寿命
C. 资产的折现率
D. 资产目前的销售净价
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]预计资产未来现金流量的现值,应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。
关于资产组的认定,下列说法中正确的有( )。
A. 应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据
B. 应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
C. 应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式
D. 资产组一经确定,各个会计期间应当保持一致,不得随意变更
答案：ABCD
分析解释：[答案]ABCD[解析]资产组的认定,应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时,在认定资产组时,应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式(如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等)和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。资产组一经确定,各个会计期间应当保持一致,不得随意变更。
在进行减值测试预计资产未来现金流量时,下列表述正确的有( )。
A. 应当以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量,不应当包括与尚未作出承诺的重组事项、资产维护支出和改良支出有关的预计未来现金流量
B. 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量
C. 计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率
D. 资产的未来现金流量为外币的,应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量,并按照该货币适用的折现率计算资产的现值
答案：BD
分析解释：[答案]BD[解析]资产维护支出,应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内,所以A选项不正确;计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率,所以C选项不正确。
企业发生的下列事项中,影响“投资收益”科目金额的是( )。
A. 期末交易性金融资产公允价值大于账面余额
B. 交易性金融资产在持有期间取得的现金股利
C. 期末可供出售金融资产公允价值大于账面余额
D. 交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的现金股利
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]期末交易性金融资产公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目,选项A不正确;可供出售金融资产期末公允价值与账面余额的差记入“资本公积——其他资本公积”科目,选项C不正确;交易性金融资产持有期间受到的包含在买家中的现金股利冲减“应收股利”科目,选项D不正确;交易性金融资产持有期间取得的现金股利,记入“投资收益”科目,选项B正确。
关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,下列说法中不正确的是( )。
A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念
B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产
C. 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产
D. 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
甲公司2011年1月1日,购入面值为100万元,年利率为4%的A债券,取得时的价款是104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元),另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日,收到购买时价款中所含的利息4万元。2011年12月31日,A债券的公允价值为106万元。2012年1月5日,收到A债券2011年度的利息4万元。2012年4月20日甲公司出售A债券,售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为( )万元。
A. 2
B. 6
C. 8
D. 1.5
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]出售交易性金融资产时,应将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益,因此,出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融资产成本的差额。甲公司出售A债券时确认投资收益=108-(104-4)=8(万元)。
甲公司2012年1月1日购入面值为100万元,年利率为4%的A债券,取得时支付价款104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元),另支付交易费用0.5万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日,收到购买时价款中所含的利息4万元;2012年12月31日,A债券的公允价值为106万元;2013年1月5日,收到A债券2012年度的利息4万元;2013年4月20日,甲公司出售A债券收到价款108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为( )万元。
A. 12
B. 11.5
C. 16
D. 15.5
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]甲公司因该项交易性金融资产应确认的累计损益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(万元)。
2012年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为( )万元。
A. 2 062.14
B. 2 068.98
C. 2 072.54
D. 2 083.43
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(万元)。
在已确认减值损失的金融资产价值恢复时,下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。
A. 持有至到期投资的减值损失
B. 可供出售权益工具的减值损失
C. 可供出售债务工具的减值损失
D. 贷款及应收款项的减值损失
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益(资产减值损失)。可供出售权益工具发生的减值损失,不得通过损益转回,而是通过资本公积转回。
某股份有限公司2012年1月1日将其持有的持有至到期投资转让,转让价款1 560万元已收存银行。该债券系2010年1月1日购进,面值为1 500万元,票面年利率为5%,到期一次还本付息,期限为3年。转让该项债券时,应计利息明细科目的余额为150万元,尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元,该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资应确认的投资收益为( )万元。
A. -36
B. -66
C. -90
D. 114
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]该公司转让该项债券投资应确认的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1 560-(1 500+150-24-30)=1 560-1 596=-36(万元)。
下列金融资产中,应作为可供出售金融资产核算的是( )。
A. 企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票
B. 企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券
C. 企业购入没有公开报价且不准备随时变现的B公司5%的股权
D. 企业从二级市场购入准备随时出售的普通股股票
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]选项A应作为可供出售金融资产核算;选项B应作为持有至到期投资核算;选项C应作为长期股权投资核算;选项D应作为交易性金融资产核算。
2012年2月1日,企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产,重分类日,该债券投资的公允价值为100万元,账面价值为96万元。2012年10月20日,企业将该可供出售金融资产出售,所得价款为105万元。则出售时确认的投资收益为( )万元。
A. 5
B. 9
C. 
D. 7.5
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]出售时确认的投资收益=(105-100)+出售时资本公积转入投资收益的金额(100-96)=9(万元)。或出售时确认的投资收益=105-96=9(万元)。
关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有( )。
A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C. 可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D. 可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
下列各项中,会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。
A. 计提持有至到期投资减值准备
B. 若票面利率与实际利率相等,确认分期付息持有至到期投资利息
C. 确认到期一次还本付息持有至到期投资利息
D. 采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]若票面利率与实际利率相等,确认分期付息持有至到期投资的利息,应增加应收利息和投资收益,选项B不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。
关于可供出售金融资产的计量,下列说法中正确的有( )。
A. 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应确认为投资收益
B. 资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,公允价值变动除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外应计入资本公积
C. 处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资收益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资收益
D. 处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资收益,不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出
答案：BC
分析解释：[答案]BC[解析]支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应确认为应收项目;处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资收益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资收益。
关于金融资产的后续计量,下列说法中正确的有( )。
A. 资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B. 持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益
C. 资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,公允价值变动一定计入资本公积
D. 资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益
答案：AB
分析解释：[答案]AB[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动一般计入资本公积,但公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应确认资产减值损失。
关于金融资产的处置,下列说法中正确的有( )。
A. 处置交易性金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益
B. 处置持有至到期投资时,应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
C. 企业收回应收款项时,应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益
D. 处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资收益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入“资本公积——股本溢价”
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资收益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资收益。
关于以现金结算的股份支付,下列说法中正确的是( )。
A. 是指企业为获取服务交付固定金额现金的交易
B. 是指企业为获取服务交付固定金额其他资产义务的交易
C. 是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金、不包括其他资产的交易
D. 是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]以现金结算的股份支付,是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易。
关于以权益结算的股份支付,下列说法中正确的是( )。
A. 是指企业为获取服务以股份或其他权益工具为对价进行结算的交易
B. 与现金结算的股份支付是同一概念
C. 是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易
D. 对职工或其他方最终要支付现金
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]现金结算的股份支付不是同一概念,选项B不正确;选项C是以现金结算的股份支付;选项D也是针对以现金结算的股份支付而言的。
对股份支付可行权日之后的会计处理方法不正确的是( )。
A. 对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
B. 对于权益结算的股份支付,如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废,应在行权有效期截止日将其资本公积(其他资本公积)冲减成本费用
C. 对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用增加,负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期公允价值变动损益
D. 对于权益结算的股份支付,企业应在行权日根据行权情况,确认股本和股本溢价,同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]对于权益结算的股份支付,如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废,应在行权有效期截止日将其从资本公积(其他资本公积)转入资本公积(股本溢价),不冲减成本费用,选项B不正确。
A公司为一上市公司。2012年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予5万份股票期权,这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元每股购买5万股A公司股票,从而获益。公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。第一年有20名职员离开A公司,A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%;第二年又有10名职员离开公司,公司将估计的职员离开比例修正为18%;第三年又有15名职员离开。A公司2012年12月31日应确认的资本公积为 ( )万元。
A. 5 000
B. 4 000
C. 12 000
D. 15 000
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]A公司2012年12月31日应确认的资本公积=200×(1-20%)×5×15×1/3=4 000(万元)。
关于集团股份支付的处理,结算企业是接受服务企业的投资者的,应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值,在每个资产负债表日,借记( )科目,贷记资本公积(其他资本公积)或应付职工薪酬。
A. 长期股权投资
B. 管理费用
C. 资本公积——股本溢价
D. 销售费用
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]结算企业是接受服务企业的投资者的,应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资,同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。
关于权益结算的股份支付的计量,下列说法中正确的有( )。
A. 应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动
B. 对于换取职工服务的股份支付,企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
C. 对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付,应在授予日按照权益工具的公允价值计量
D. 对于换取职工服务的股份支付,企业应当按照权益工具在授予日的公允价值,将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积中的其他资本公积
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]对于换取职工服务的股份支付,企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量。企业应在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础,按照权益工具在授予日的公允价值,将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积中的其他资本公积。
关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理,下列说法中正确的有( )。
A. 结算企业以其本身权益工具结算的,应在个别报表中按授予日的公允价值确认长期股权投资和股本
B. 结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
C. 接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理
D. 接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理
答案：BCD
分析解释：[答案]BCD[解析]结算企业是接受服务企业的投资者的,应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资,同时确认资本公积(其他资本公积),选项A错误。
2012年1月1日,某公司以融资租赁方式租入固定资产,租赁期为3年,租金总额8 300万元,其中2012年年末应付租金3 000万元,2013年年末应付租金3 000万元,2014年年末应付租金2 300万元。假定在租赁期开始日(2012年1月1日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6 934.64万元,租赁内含利率为10%。2012年12月31日,该项租赁应付本金余额为( )万元。
A. 2 090.91
B. 4 628.10
C. 2 300
D. 5 300
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]2012年12月31日应付本金余额=6 934.64+6 934.64×10%-3 000=4 628.10(万元)。
2012年1月1日,甲公司取得专门借款2 000万元直接用于当日开工建造的厂房,2012年累计发生建造支出1 800万元。2013年1月1日,甲公司又取得一般借款500万元,年利率为6%,当天发生建造支出400万元,以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)。甲公司2013年第一季度没发生其他关于厂房建设的支出,不考虑其他因素,甲公司按季计算利息费用资本化金额。2013年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。
A. 1.5
B. 3
C. 4.5
D. 7.5
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]2013年1月1日发生的资产支出400万元只占用一般借款200万元,2013年第一季度甲公司应予资本化的一般借款利息费用=200×6%×3/12=3(万元)。
某企业于2011年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造,年利率为8%,两年期。至2012年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元,该企业于2012年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元,年利率为6%。借入款项存入银行,工程于2012年年底达到预定可使用状态。2012年2月1日用银行存款支付工程价款150万元,2012年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2012年3月31日至2012年7月31日发生非正常中断。则2012年借款费用的资本化金额为( )万元。
A. 7.5
B. 32
C. 95
D. 39.5
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]2012年专门借款可资本化期间为8个月,专门借款利息资本化金额=600×8%×8/12=32(万元);一般借款可资本化期间为7个月(2月1日~3月31日,8月1日~12月31日),一般借款资本化金额=(150×4/12+300×3/12)×6%=7.5(万元)(或一般借款资本化金额=(150×7/12+150×3/12)×6%=7.5);2012年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5(万元)。
关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额,下列说法中正确的有( )。
A. 资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内
B. 资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间,借款费用暂停资本化的期间也包括在内
C. 在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
D. 在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期专门借款实际发生的利息金额
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内。在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。
债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务,债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额,确认为( )。
A. 销售费用
B. 其他业务收入
C. 资本公积
D. 营业外收入
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]以低于债务账面价值的现金清偿某项债务,债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额,确认为营业外收入。
甲公司应收乙公司货款600万元,经磋商,双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备。在债务重组日,该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。
A. 甲公司资产减值损失减少20万元,乙公司营业外收入增加100万元
B. 甲公司营业外支出增加100万元,乙公司资本公积增加100万元
C. 甲公司营业外支出增加100万元,乙公司营业外收入增加100万元
D. 甲公司营业外支出增加100万元,乙公司营业外收入增加20万元
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失;乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元计入营业外收入。
M公司销售给N公司一批商品,价款100万元,增值税税额17万元,款项未收到。因N公司资金困难,已无力偿还M公司的全部货款,经协商,N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知:N公司的原材料的账面余额25万元,已提跌价准备1万元,公允价值30万元,增值税税率17%;N公司的长期股权投资账面余额42.5万元,已提减值准备2.5万元,公允价值45万元。N公司应该计入营业外收入的金额为( )万元。
A. 19.9
B. 5
C. 36.9
D. 42
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]应付账款余额为117万元,抵债资产公允价值及增值税销项税额合计=30×1.17+45=80.1(万元),应计入营业外收入的金额=117-80.1=36.9(万元)。
以修改其他债务条件进行债务重组的,如债务重组协议中附有或有收益的,债权人应将其或有收益( )。
A. 债务重组日计入当期损益
B. 债务重组日计入重组后债权的入账价值
C. 债务重组日不计入重组后债权的入账价值,实际收到时计入当期损益
D. 债务重组时不计入重组后债权的入账价值,实际收到时计入资本公积
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]企业会计准则规定,在重组日,如果修改后的债务条款中涉及或有收益的,或有收益不包括在重组后债权的入账价值中。只有在或有应收金额实际发生时,才计入当期损益。
关于债务重组准则中以现金清偿债务的,下列说法中正确的有( )。
A. 债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计入当期损益
B. 若债权人未对应收债权计提减值准备,债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额,计入当期损益
C. 若债权人已对债权计提减值准备的,债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额,计入资本公积
D. 若债权人已对债权计提减值准备的,债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额,计入当期营业外收入
答案：AB
分析解释：[答案]AB[解析]若债权人已对债权计提减值准备的,债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的,差额冲减资产减值损失。
关于将债务转为资本的债务重组,下列说法中正确的有( )。
A. 债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为债务重组利得
B. 债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为营业外收入
C. 重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益
D. 股份公允价值与股份的面值总额之间的差额,计入资本公积
答案：CD
分析解释：[答案]CD[解析]将债务转为资本的,债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积(股本溢价或资本溢价);重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益(属于债务重组利得)。
关于修改其他债务条件的债务重组,下列说法中正确的有( )。
A. 债务重组以修改其他债务条件进行的,债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值,重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额,计入当期损益;债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益。
B. 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的,债权人不应当确认或有应收金额,不得将其计入重组后债权的账面价值
C. 修改后的债务条款中涉及或有应付金额的,符合预计负债确认条件,债务人应当确认预计负债
D. 债务重组以修改其他债务条件进行的,债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值,债权人已对债权计提减值准备的,债权人应将重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额,计入当期损益
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]债务重组以修改其他债务条件进行的,债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值,重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额,计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入当期损益。修改后的债务条款中涉及或有应收金额的,债权人不应当确认或有应收金额,不得将其计入重组后债权的账面价值。
2012年,甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测,本年度已售产品中,有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。据此,2012年年末甲公司应确认预计负债的金额为( )万元。
A. 1.5
B. 1
C. 2.5
D. 30
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]当清偿或有事项而确认的负债所需支出不存在一个金额范围,或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。因此,甲公司应确认的负债金额=1000×15%×1%+1000×5%×2%=2.5(万元)。
甲公司因专利纠纷于2012年9月起诉乙公司,要求乙公司赔偿300万元。乙公司在年末编制财务报表时,根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见,认为对甲公司予以赔偿的可能性在50%以上,赔偿金额在150万元至200万元之间,在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同,另需支付诉讼费2万元。如甲公司向乙公司支付了赔偿款,可向丙公司追偿,基本确定可获得赔偿金额120万元,在上述情况下,乙公司在年末对该事项应进行的会计处理是( )
A. 确认预计负债177万元,确认其他应收款120万元
B. 确认预计负债177万元,披露或有资产120万元
C. 披露或有负债177万元,确认其他应收款120万元
D. 确认预计负债200万元,确认其他应收款120万元
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]应确认预计负债=(150+200)÷2+2=177(万元);或有事项确认资产通过其他应收款核算,其他应收款为120万元。
甲公司2012年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务,重组计划预计发生下列支出:因辞退员工将支付补偿款100万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款A产品将发生广告费用100万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。2012年度甲公司因上述事项影响当年利润总额的金额为( )万元。
A. 320
B. 170
C. 272
D. 122
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]应当按照与重组有关的直接支出确定负债金额,甲公司应确认的负债金额=100+20=120(万元),应计提固定资产减值准备50万元,2012年度甲公司上述事项影响当年利润总额的金额=120+50=170(万元)。
某企业于2012年9月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同总收入300万元,年度预收款项120万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本150万元,预计还将发生成本30万元。2012年年末请专业测量师测量,产品安装程度为60%。假定不考虑相关税费,该项劳务影响2012年度利润总额的金额为( )万元。
A. 不影响当年利润
B. 当年利润增加72万元
C. 当年利润增加150万元
D. 当年利润增加300万元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]当年应确认的收入=300×60%=180(万元),当年应确认的成本=(150+30)×60%=108(万元),当年利润总额增加=180-108=72(万元)。
某企业于2012年12月接受一项产品安装任务,采用完工百分比法确认劳务收入,预计安装期14个月,合同总收入400万元,合同预计总成本为316万元。至2013年底已预收款项160万元,余款在安装完成时收回,至2013年12月31日实际发生成本304万元,预计还将发生成本16万元。2012年已确认收入60万元。则该企业2013年度确认收入为( )万元。
A. 240
B. 280
C. 320
D. 282
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]该企业2013年度确认收入=400×304/(304+16)-60=320(万元)。
甲公司于2012年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年,10年后由甲公司收回收费权,一次性取得收入2 000万元,款项已收存银行。售出10年期间,桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司2012年该项业务应确认的收入为( )万元。
A. 2 000
B. 40
C. 
D. 200
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]企业让渡资产使用权的使用费收入,在一次性收取使用费的情况下,如提供后续服务的,则应分期确认收入。
2010年1月1日,乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计2011年6月30日完工;合同总金额为8 000万元,预计合同总成本为7 000万元。2011年4月28日,工程提前完工并符合合同要求,客户同意支付奖励款200万元。截止2010年12月31日,乙建筑公司已确认合同收入6 000万元。2011年度,乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。
A. 2 000
B. 200
C. 2 200
D. 7 000
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]2011年应确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前期间累计已确认的收入=(8 000+200)×100%-6 000=2 200(万元)。
某建筑公司于2012年1月签订了一项总金额为1 500万元的固定造价合同,最初预计总成本为1 350万元。2012年度实际发生成本945万元。2012年12月31日,该公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2012年12月31日,该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为( )。
A. 810万元和45万元
B. 900万元和30万元
C. 945万元和75万元
D. 1050万元和22.5万元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]完工百分比=945÷(945+630)=60%,应确认的营业收入=1 500×60%=900(万元),应确认的资产减值损失=[(945+630)-1 500]×(1-60%)=30(万元)。
下列经济业务或事项的会计处理方法中正确的有( )。
A. 采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的,按应收合同或协议价款确认主营业务收入
B. 企业生产车间、管理部门发生的不满足固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出,均应计入管理费用
C. 出租固定资产、无形资产等应缴纳的营业税应记入“营业税金及附加”科目
D. 采用售后回购方式融入资金的,收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的,差额应在回购期间按期计提利息,计入财务费用
答案：BCD
分析解释：[答案]BCD[解析]选项A,采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的,按应收合同或协议价款的公允价值(即折现值)确认为主营业务收入。
关于销售商品收入的确认,下列说法中正确的有( )。
A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,构成确认销售商品收入的重要条件
B. 判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,应当关注交易的实质而不是形式
C. 采用托收承付方式销售商品的,通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入
D. 交付实物后,商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移,应确认收入
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]有时,虽交付了实物但未转移商品所有权凭证,商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移,如采用收取手续费方式委托代销的商品,选项D错误。
关于销售商品收入的确认和计量,下列说法中正确的有( )。
A. 采用托收承付方式销售商品的,应在办妥托收手续时确认收入
B. 采用预收款方式销售商品的,应在预收货款时确认为收入
C. 附有销售退回条件的商品销售,根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,应在发出商品时确认收入;不能合理估计退货可能性的,应在售出商品退货期满时确认收入
D. 售出商品需要安装和检验的,在购买方接受交货以及安装和检验完毕前,不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序,可以在发出商品时确认收入
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]采用预收款方式销售商品的,应在发出商品时确认收入,在此之前预收的货款应确认为负债。
下列哪些项目属于其他业务成本核算的内容( )。
A. 随同产品出售单独计价的包装物的成本
B. 出租无形资产支付的服务费
C. 销售材料结转的材料成本
D. 出售无形资产结转的无形资产的账面价值
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的原材料销售、包装物出租和出售、技术使用权转让等所取得的收入和发生的相关费用。选项D出售无形资产结转的无形资产的账面价值应反映在营业外收支中。
下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 现金折扣在实际发生时计入财务费用
B. 现金折扣在确认销售收入时计入财务费用
C. 已确认收入的售出商品发生销售折让的,通常应当在发生时冲减当期销售商品收入
D. 商业折扣在确认销售收入时计入销售费用
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额,商业折扣金额不需做账务处理。
大海公司当期发生研究开发支出共计200万元,其中研究阶段支出60万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出120万元,该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算,假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为( )万元。
A. 110
B. 180
C. 200
D. 165
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]大海公司当期期末无形资产的账面价值=120-10=110(万元),计税基础=110×150%=165(万元)。
某企业于2012年1月1日用银行存款1 000万元购入国债作为持有至到期投资,该国债面值为1 000万元,票面利率为4%,3年期,到期时一次还本付息。假定国债利息免交所得税,企业按票面利率确认利息收入。2012年12月31日,该国债的计税基础为( )万元。
A. 1 040
B. 1 000
C. 
D. 1 120
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]因国债持有至到期时利息免税,所以持有至到期投资的计税基础即为其账面价值,该国债的计税基础=1 000+1 000×4%=1 040(万元)。
A公司2012年发生了1 000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入5 000万元。A公司2012年广告费支出的计税基础为( )万元。
A. 250
B. 1 000
C. 750
D. 
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]因按照税法规定,该类支出税前列支有一定的标准限制,根据当期A公司销售收入15%计算,当期可予税前扣除750万元(5 000×15%),当期未予税前扣除的250万元可以向以后纳税年度结转扣除,其计税基础为250万元。
按照《企业会计准则第18号—所得税》的规定,下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,不确认递延所得税的是( )。
A. 企业计提无形资产减值准备
B. 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C. 因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉
D. 企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]根据准则规定,因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值,商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异,使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此,对于企业合并中产生的商誉,其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,准则规定不确认相关的递延所得税负债。
甲股份有限公司2012年12月购入一台设备,原价为3 010万元,预计净残值为10万元,税法规定的折旧年限为5年,按年限平均法计提折旧,该公司按照3年计提折旧,其折旧方法与税法相一致。公司适用的所得税税率为25%。除该事项外,历年来无其他纳税调整事项。该公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司2013年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。
A. 100
B. 132
C. 400
D. 92
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]2013年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额={[3010-(3010-10)÷5×1]-[3010-(3010-10)÷3×1]}×25%=100(万元)。
某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑差额。2012年6月20日从境外购买零配件一批,价款总额为500万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。
A. -10
B. -5
C. 5
D. 10
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]因为按月计算汇兑差额,只需将7月底汇价与6月底相比,美元价格升高,负债增加为损失,所以汇兑损失=(6.23-6.22)×500=5(万元人民币)。
收到以外币投入的资本时,其对应的资产账户采用的折算汇率是( )。
A. 收到外币资本时的市场汇率
B. 投资合同约定汇率
C. 签订投资时的市场汇率
D. 第一次收到外币资本时的折算汇率
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]外商投资企业接受外币投资时,采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账。因此,选项C正确。
甲公司的记账本位币为人民币。2012年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=7.60元人民币,款项已经支付,2012年12月31日,当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元,当日汇率为1美元=7.40元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则甲公司期末应计入当期公允价值变动损益的金额为( )元人民币。
A. 10 800
B. 800
C. 10 000
D. 10 600
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]甲公司期末应计入当期损益的金额=2.2×10 000×7.4-2×10 000×7.6=162 800-152 000=10 800(元人民币)。
关于外币财务报表折算差额,下列说法中正确的有( )。
A. 企业发生的外币报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
B. 企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益
C. 部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益
D. 企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益;部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益。
A公司于2010年12月1日购入并使用一台机床。该机床入账价值为84 000元,估计使用年限为8年,预计净残值4 000元,按年限平均法计提折旧。2014年年初由于新技术发展,将原估计使用年限改为5年,净残值改为2 000元,所得税税率为25%,则该会计估计变更对2014年利润总额的影响金额是( )元。
A. -10 720
B. -16 000
C. 10 720
D. 16 000
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]至2013年12月31日已计提的折旧额=(84 000-4 000)÷8×3=30 000(元),变更当年按照原估计计算的折旧额=(84 000-4 000)÷8=10 000(元),变更后计算的折旧额=(84 000-30 000-2 000)÷(5-3)=26 000(元),故利润总额的影响金额=10 000-26 000=-16 000(元)。
A公司2012年4月在上年度财务报告批准报出后,发现2010年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元,采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限为10年,无净残值。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2012年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为( )万元。
A. 72
B. 79.2
C. 64.8
D. 48.6
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]2010应计提的折旧金额=300×2/10×3/12=15(万元);2011年应计提的折旧金额=300×2/10×9/12+(300-300×2/10)×2/10×3/12=57(万元);因此,影响2012年年初未分配利润的金额=(15+57)×(1-25%)×(1-10%)=48.6(万元)。
下列事项中,不属于会计政策变更的项目有( )。
A. 固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B. 投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式
C. 以前固定资产租赁业务均为经营租赁,本年度发生了融资租赁业务,两种租赁业务会计核算方法发生了改变
D. 对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算
答案：ABCD
分析解释：[答案]ABCD[解析]固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更,所以,选项A不属于会计政策变更;投资性房地产后续计量不得由公允价值计量模式改为成本计量模式,选项B不属于会计政策变更;当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别,而采用新的会计政策,不属于会计政策变更,选项C属于这种情形;对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策,也不属于会计政策变更,选项D属于这种情况。
下列各项中,应采用未来适用法进行会计处理的有( )。
A. 会计估计变更
B. 滥用会计政策变更
C. 本期发现的以前年度重大会计差错
D. 无法合理确定累积影响数的会计政策变更
答案：AD
分析解释：[答案]AD[解析]滥用会计政策变更应当作为重大会计差错处理,要采用追溯重述法进行核算;本期发现的以前年度重大会计差错,应该采用追溯重述法进行核算。