Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
甲卷烟生产企业委托乙烟丝加工厂加工烟丝,双方签订的加工合同约定烟叶由甲企业提供,成本60万元,乙企业收取加工费10万元。乙加工厂同类烟丝不含税销售额150万元,乙加工厂已按规定代收代缴了消费税。甲企业收回烟丝后,将其中的80%用于生产卷烟,20%对外销售,取得不含税销售额35万元。对上述业务的税务处理,下列说法正确的有( )。
A. 乙企业应代收代缴消费税45万元
B. 乙企业应按照组成计税价格代收代缴消费税
C. 甲企业将收回的已税的烟丝对外销售不再征收消费税
D. 甲企业将收回的已税烟丝用于生产卷烟,可以按生产领用量抵扣受托方已代收代缴的消费税
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:受托方代收代缴消费税时,应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税,因此,乙企业应代扣代缴消费税=150×30%=45(万元),故A选项正确,B选项错误;委托方将收回的已税消费品直接对外销售的,销售额不高于受托方计税价格的,不征税,销售额高于受托方计税价格的,计算缴纳消费税,同时可扣除已代收代缴的消费税,故C选项错误;甲企业将收回的已税烟丝用于生产卷烟,可以按生产领用量抵扣已代收代缴的消费税,故D选项正确。
下列有关税收优惠的说法中,正确的有( )。
A. 境内单位在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税
B. 境内单位在境外提供播映劳务暂免征收营业税
C. 境外单位在境外向境内单位提供的播映劳务不征收营业税
D. 境外单位在境外向境内单位提供国际通信服务不征收营业税
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:选项B:境内单位在境外提供文化体育业(除播映)劳务暂免营业税,故B选项错误;选项C:境外单位在境外向境内单位提供文化体育业(除播映)不征收营业税,故C选项错误。
张某因工作调动于2012年8月将一套80m2的普通住房(唯一的家庭居住用房)出售,合同约定售价100万元。该住房于2006年3月以60万元的价格购入。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中,正确的有( )。
A. 张某免予缴纳营业税
B. 张某免予缴纳个人所得税
C. 张某应缴纳印花税
D. 张某应当缴纳契税
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:选项C:对个人销售或购买住房暂免印花税。选项D:转让住房时由购买方缴纳契税,张某不需要缴纳契税。
下列关于房地产投资的说法,符合税收制度规定的有( )。
A. 房地产开发企业以开发的商品房对外投资的,应按照规定缴纳土地增值税
B. 以房产对外投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的,不征收营业税
C. 对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的,不征收房产税
D. 以房产投资人股房地产开发企业,投资者参与投资利润分红,共担风险的,暂免征收土地增值税
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:选项C:对于以房地产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产余值作为计税依据计征房产税;选项D:以房地产进行投资联营,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税,但投资、联营的企业属于从事房地产开发的,应当征收土地增值税。
甲公司于2012年8月与乙公司签订了以货易货合同,合同规定,甲公司以800万元的钢材换取乙公司600万元的水泥,货物交换后,由于乙公司资金紧张,200万元的差价未支付。针对上述业务,下列各项表述中正确的有( )。
A. 甲公司以购销合计金额作为印花税计税依据
B. 甲公司应缴纳的印花税为4200元
C. 甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税
D. 乙公司应缴纳印花税3600元
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲、乙公司以货易货合同各自应缴纳的印花税=(800+600)×10000×0.3‰=4200(元)。
某公司位于市区,2012年转让无形资产(非土地使用权)的所有权取得转让收入60万元,该无形资产已购入4年。购买时入账原值75万元。税法规定的原值计税基础与会计相同,按无形资产的最低摊销年限摊销。该公司对上述业务的税务处理正确的有( )。(企业所得税税率为25%)
A. 该企业应以转让收入为计税依据计算缴纳营业税
B. 转让该项无形资产形成的企业所得税应纳税所得额为15万元
C. 转让该项无形资产取得的收入不得作为计提广告费和业务招待费的基数
D. 转让该项无形资产应纳企业所得税2.93万元
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:转让过程中应缴纳的营业税、城建税及教育费附加:60×5%×(1+7%+3%)=3.3(万元) 无形资产的账面净值=75-75÷10×4=45(万元) 企业所得税应纳税所得额=60-45-3.3=11.7(万元) 应纳企业所得税=11.7×25%=2.93(万元)。
下列说法中,符合土地增值税清算规定的有( )。
A. 房地产开发企业的预提费用,可以在土地增值税清算时作为扣除项目扣除
B. 房地产开发企业根据合同约定扣留的质保金不得作为扣除项目计算扣除
C. 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
D. 房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本计算扣除
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除,故A选项错误;房地产开发企业根据合同约定扣留的质保金,开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除,故B选项错误。
不属于企业财务管理目标代表性理论的是( )。
A. 利润最大化
B. 企业价值最大化
C. 股东财富最大化
D. 每股收益最大化
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:本题考核企业财务管理目标。代表性的理论有:利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化和相关者利益最大化。 知识模块:总论
某公司股票的β系数为1.4,现行国库券的收益率为4%,市场上所有股票的平均收益率为10%,则该公司股票的预期报酬率为( )。
A. 6%
B. 16%
C. 12.40%
D. 14%
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:根据资本资产定价模型计算:K=4%+1.4×(10%-4%)=12.4%。 知识模块:综合
甲公司加权平均的最低投资利润率为 15%,其下设的A投资中心投资额为500万元,剩余收益为50万元,则A中心的投资利润率为( )。
A. 30%.
B. 10%.
C. 15%.
D. 25%.
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:A中心的利润=50+500×15%=125(万元),投资利润率=125/500=25%。
对于项目投资而言,下列说法不正确的是( )。
A. 计算期=建设期+运营期
B. 运营期=试产期+达产期
C. 达产期是指从投产至达到设计预期水平间的时间
D. 从投产日到终结点之间的时间间隔称为运营期
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:项目计算期是指投资项目从投资建设开始到最终清理结束整个过程的全部时间,包括建设期和运营期。其中建设期是指项目资金正式投入开始到项目建成投产为止所需要的时间,从投产日到终结点之间的时间间隔称为运营期,又包括试产期和达产期两个阶段。试产期是指项目投入生产,但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段。达产期是指生产运营达到设计预期水平后的时间。
下列各项中可以判断项目基本具备财务可行性的是( )。
A. NPV&lt;0,PP
B. NPV&gt;0,PPi
C. NPV&gt;0,PP&gt;n/2,PP&gt;P/2,ROI
D. NPV&lt;0,PP&gt;n/2,PP&gt;P/2,ROI
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:由选项A可以判断项目基本不具备财务可行性;由选项B可以判断项目完全具备财务可行性;由选项C可以判断项目基本具备财务可行性;由选项D可以判断项目完全不具备财务可行性。
假设某公司有400万股流通在外的普通股,附权方式发行200万股新股,每股认购价格为9元,该股票股权登记日后的每股市价为19元,则该除权优先认股权的价值为 ( )元。
A. 5.5
B. 5
C. 6
D. 4
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:购买1股新股所需的优先认股权数=400/200=2,则除权优先认股权的价值=(19-9)/2=5(元)。
在下列财务分析主体中,必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是( )。
A. 短期投资者
B. 企业债权人
C. 企业经营者
D. 税务机关
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:为满足不同利益主体的需要,协调各方面的利益关系,企业经营者必须对企业经营理财的各个方面,包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握。
下列各项中,不属于静态投资回收期优点的是( )。
A. 计算简便
B. 便于理解
C. 直观反映返本期限
D. 正确反映项目总回报
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:静态投资回收期的优点是能够直接地反映原始投资的返本期限,便于理解,计算也不难,可以直接利用回收期之前的净现金流量信息。
狭义的投资是指( )。
A. 仅指对内投资
B. 仅指对外投资
C. 既指对内投资,又包括对外投资
D. 仅指用现金投资
答案：B 涉及知识点:财务管理总论
分析解释：正确答案:B 涉及知识点:财务管理总论多项选择题本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
企业如果延长信用期限,可能导致的结果有( )。
A. 扩大当期销售
B. 延长平均收账期
C. 增加坏账损失
D. 增加收账费用
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:通常,延长信用期限,可以在一定程度上扩大销售量,从而增加毛利。但是不适当地延长信用期限,会给企业带来不良后果:一是使平均收账期延长,占用在应收账款上的资金相应增加,引起机会成本增加;二是引起坏账损失和收账费用的增加。所以本题的答案是A、B、C、D。 知识模块:营运资金
下列各项中,在其他因素不变的情况下,可以减少总资产周转率的有( )。
A. 用银行存款购置固定资产
B. 平均应收账款余额增加
C. 现金多余时将其购买有价证券
D. 营业收入减少
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:本题考核总资产周转率的计算。总资产周转率=销售收入/平均资产总额,资产总额包括流动资产和长期资产,其中固定资产属于长期资产,流动资产=现金有价证券+应收账款+存货+其他流动资产。选项A,用银行存款购置固定资产,流动资产减少,但是长期资产等额增加,所以资产总额不变,总资产周转率不变,所以选项A不是答案;平均应收账款余额增加,则平均资产总额增加,会导致总资产周转率下降,所以选项B是答案;现金和有价证券都属于流动资产,现金减少,同时有价证券等额增加,资产总额不变,则总资产周转率不变,因而选项C不是答案;当销售收入减少,其他因素不变时,会导致总资产周转率下降,所以选项D是答案。 知识模块:财务分析与评价
以下认为存在最佳资金结构的资金结构理论的有( )。
A. 净收益理论
B. 传统折中理论
C. 净营业收益理论
D. MM理论
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:净收益理论认为负债程度越高,企业价值越大;传统折衷理论认为加权资金成本的最低点是最佳资金结构;MM理论认为边际负债税额庇护利益恰好与边际破产成本相等时,企业价值最大,达到最佳结构;净营业收益理论认为企业加权平均资金成本与企业总价值都是固定不变的,认为不存在最佳资金结构。
对前m期没有收付款项,后”期每期未有相等金额的系列收付款项的递延年金而言,其现值计算公式有( )。
A. P=A×(P/A,i,n)×(P/F,i,m)
B. P=A×(F/A,i,n)×(P/F,i,m+n)
C. P=A×(P/A,i,n)×(P/A,i,m)
D. P=A×[(P/A,i,m+n)-(P/F,i,m)]
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:递延年金现值的计算有三种方法,第一种方法先求出递延期末的现值,然后再将此现值调整到第一期期初:P=A×(P/A,i,n)×(P/F,i,m),即选项A的表达式;第二种方法先求出(m+n)期的年金现值,再扣除递延期(m)的年金现值,即P=A×[(P/A,i,m+n)-(P/A,i,m)];第三种方法先求出递延年金的终值,再将其折算为现值,F=A×(F/A,i,n)×(P/F,i,m+n),即选项B的表达式。判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分。表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
与流动负债融资相比,长期负债融资的期限长、成本高,其偿债风险也相对较大。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:与流动负债融资相比,长期负债融资的期限长,其还本付息的压力也较小,所以其偿债风险也相对较小。 知识模块:企业筹资方式
因持有现金而放弃的再投资受益与现金持有量成正比例关系,与有价证券的利率成反比。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核的是现金的成本。放弃的再投资收益(机会成本)属于变动成本,它与现金持有量和有价证券利率均成正比例关系。再投资收益(机会成本)=现金持有量B有价证券利率(或报酬率)。
经营决策预算就其本质而言属于日常业务预算,但是由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制,因此将其纳入财务预算范畴。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:财务费用预算就其本质而言属于日常业务预算,但是由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制,因此将其纳入财务预算范畴。
市场风险是指市场收益率整体变化所引起的市场上所有资产的收益率的变动性,它是影响所有资产的风险,因而不能被分散掉。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:市场收益率整体变化所引起的市场上所有资产的收益率的变动性为市场风险,它是由那些影响整个市场的风险因素引起的,它不能通过投资组合分散掉。
股票股利和股票回购均会改变股东权益的构成。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:发放股票股利会导致股本增加,未分配利润减少,如果不是按照面值发放股利,还会导致资本公积增加;股票回购会导致股本减少,还可能导致资本公积和留存收益减少。计算分析题本类题共4小题,每小题5分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果有计量单位的,应予标明,标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的,除特殊要求外,均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容,必须有相应的文字阐述。
某企业采用计划成本法分配辅助生产费用时 ,应将生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额计入的会计科目是 ()
A. 制造费用
B. 管理费用
C. 生产成本
D. 销售费用
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]考察知识点:管理会计基础一辅助生产费用的归集和分配。辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额 采用简化计算方法全部计入管理费用。
企业对可能承担的环保责任确认为预计负债 ,体现会计信息质量要求的是()O
A. 谨慎性
B. 可比性
C. 重要性
D. 相关性
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]考察知识点:会计信息质量要求。谨慎性要求企业不得高估资 产和收入,不得低估负债和费用。
生产费用在完工产品与在产品之间分配。 可以采用不计算在产品成本法。属于该法的前提条件是 ()。
A. 各月在产品数量变动很大
B. 各月在产品数量变动很小
C. 各月未在产品数量小
D. 各月末在产品数量大。
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]考察知识点:管理会计基础一生产费用在完工产品和在产品之 间的归集和分配。不计算在产品成本法:这种方法适用于各月末在产品数 量很小的产品。
会计人员在结账前发现记账凭证填制无误 ,但登记入账时误将 600元写成6000元。下列更正方确的是 ()
A. 红字更正法
B. 划线更正法
C. 横线登记法
D. 补充登记法
答案：B。
分析解释：[答案]B。[解析]考察知识点:错账更正法。在结账前发现账簿记录有文字或者 数字错误,而记账凭证没有错误,应当采用划线更正法。
下列各项中,应当在“其他应付款”科目核算的是()。
A. 应付股东的现金股利
B. 应收取的包装物的租金
C. 应付外购工程物资款
D. 收取的包装物押金
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]考察知识点:其他应付款的核算容。 A选项计入“应付股利”;B选项计入“其他应收款”;C选项计入“应付账款”。
2017年12月31日,某企业“应付账款一甲企业”明细科目贷方余额40000元。“应付账款一乙企业”明细科目借方余额 10000元,“预付账款一 丙企业”明细科目借方余额 30000元,“预付账款一丁企业”明细科目贷方余 额6000元。不考虑其他因素该企业 2017年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为()元。
A. 30 000
B. 36 000
C. 40 000
D. 46 000
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]考察知识点:资产负债表的填列。“应付票据及应付账款”项目 的填列要求:根据“应付票据”科目的期末余额,以及“应付账款”和“预付账款” 科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列 =40000+6000=46000 元。
企业应计入存货成本的有 ()。
A. 发出委托材料负担的运费
B. 购买原材料运输途中发生的合理损耗
C. 为特定客户设计产品发生的 ,可直接确定的材料费
D. 自制存货发生的直接材料,直接人工和制造费用
答案：ABCD
分析解释：[答案]ABCD[解析]考察知识点:存货的初始计量成本( P72 )。A选项属于委托外单位加工完成的存货;B选项属于购入的存货;CD选项属于自制的存货。
属于管理会计工具方法 ()
A. 经济增加值法
B. 作业成本法
C. 本量利分析
D. 平衡计分卡
答案：ABCD
分析解释：[答案]ABCD[解析]考察知识点:管理会计概述。 AD选项属于绩效管理领域应用的工具方法;C选项属于营运管理领域应用的工具方法; B选项属于成本管理领域应用的工具方法。
应通过应交税费核算的是 ()。
A. 对外销售应交税费的资源税
B. 计算应交纳税的城建税
C. 对外转让房应交纳的土地增值税
D. 购买印花税需缴纳的印花税
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]考察知识点:应交税费的核算围。企业交纳的印花税契税、耕地占用税、车辆购置税不需要预计应交数的税金 ,不通过"应交税费”科目核算。
造成股利波动较大,给投资者公司不稳定的感觉,对于稳定股票价格不利的股利分配政策是()。[单选题]
A. 剩余股利政策
B. 固定股利政策
C. 固定股利支付率政策
D. 低正常股利加额外股利政策
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:采用固定股利支付率政策,当公司实现较多盈余时,支付较多股利;而当公司盈余较少时,分配的股利也较少,从而易给投资者公司不稳定的感觉。
下列关于流动资金筹资政策的说法中,正确的有( )。[多选题]
A. 在其他条件相同时,保守型筹资政策的临时性流动负债最少
B. 激进型筹资政策是一种收益性和风险性均较低的营运资金筹资政策
C. 在三种筹资政策中,保守型筹资政策的风险和收益都较低
D. 在激进型筹资政策下,临时性流动资产大于临时性流动负债
答案：A、C
分析解释：正确答案:A、C答案解析:激进型筹资政策是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资政策,所以选项B的说法错误;在激进型筹资政策下,临时性流动资产小于临时性流动负债,所以选项D的说法错误。
产品成本预算是()的汇总。[多选题]
A. 生产预算
B. 直接材料预算
C. 直接人工预算
D. 制造费用预算
答案：A、B、C、D
分析解释：正确答案:A、B、C、D答案解析:编制产品成本预算,涉及生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。
某公司股票筹资费率为5%,预计第一年股利为每股1.5元,股利年增长率为6%,据目前的市价计算出的股票资本成本为15%,则该股票目前的市价为()元。[单选题]
A. 17.54
B. 18.60
C. 18
D. 19
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:设股票目前的市价为X,则:15%=1.5/X(1-5%)+6%,解得X=17.54(元)。
如果股价小于执行价格时,组合净收入不随股价的变化而变化,则该期权的投资策略属于( )。[单选题]
A. 保护性看跌期权
B. 抛补看涨期权
C. 对敲
D. 保护性看跌期权+抛补看涨期权
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:保护性看跌期权锁定了最低净收入和最低净损益,当股价小于执行价格时,组合净收入等于执行价格。
在进行资本投资评价时,下列表述中正确的是( )。[单选题]
A. 只有当企业投资项目的收益率超过资本成本时,才能为股东创造财富
B. 当新项目的风险与企业现有资产的风险相同时,就可以使用企业当前的资本成本作为项目的折现率
C. 增加债务会降低加权平均资本成本
D. 不能用股东要求的报酬率去折现股东现金流量
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:使用企业当前的资本成本作为项目的资本成本,应具备两个条件:一是项目的风险与企业当期资产的平均风险相同;二是公司继续采用相同的资本结构为新项目筹资。所以选项B的说法不正确。如果市场是完善的,增加债务比重并不会降低加权平均成本的,所以选项C的说法不正确。股东的现金流量是需要用股东要求的报酬率来折现的,所以选项D的说法不正确。
ABC会计师事务所拟承接D集团财务报表审计业务,同时拟指派A注册会计师为D集团项目合伙人。按照审计准则,A注册会计师如果承接D集团审计,则应当评估承接业务的前提基础是否能够满足要求。以下情形中,不能满足承接业务的前提基础的是()。[单选题]
A. A注册会计师应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据,以作为形成集团审计意见的基础
B. A注册会计师应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任,承接业务时无需考虑组成部分注册会计师工作的程度
C. A注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境,以足以识别可能属于D集团的重要组成部分
D. A注册会计师应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:选项B不恰当。如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作,A注册会计师不能评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足获取充分、适当的审计证据时,则不应承接该集团审计业务。
以下对集团项目组审计D集团财务报表的审计风险的影响事项的描述中,恰当的有()。[多选题]
A. 组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报
B. 组成部分注册会计师可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的组成部分财务信息存在的错报
C. 集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的重大错报
D. 集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊
答案：B、C、D
分析解释：正确答案:B、C、D答案解析:选项A不恰当。基于集团审计目的,不是所有组成部分财务信息存在的错报都会对集团财务报表产生重大影响。
下列各项会计信息质量要求中,对相关性和可靠性起着制约作用的是( )。
A. 谨慎性
B. 及时性
C. 重要性
D. 实质重于形式
答案：B
分析解释：正确答案:B解析: 企业需要在及时性和可靠性之间作相应权衡,以最 好地满足投资者等财务报告使用者的经济决策,也就是最大限度满足相关性。
多选题下列对股份支付可行权日之后的会计处理方法的表述中,正确的有( )。
A. 对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
B. 对于权益结算的股份支付,企业应在行权日根据行权情况,确认股本和股本溢价,同时结转等待期内确认的资本公积(其他资本公积)
C. 对于权益结算的`股份支付,如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废,应在行权有效期截止日将资本公积(其他资本公积)冲减成本费用
D. 对于现金结算的股份支付,在可行权日之后负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入成本费用
答案：AB
分析解释：[正确答案]AB[答案解析] 本题考查知识点:现金结算的股份支付的确认、计量原则及会计处理;选项C,对于权益结算的股份支付,如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废,应在行权有效期截止日将其从资本公积(其他资本公积)转入资本公积(股本溢价),不冲减成本费用;选项D,对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应计入当期损益(公允价值变动损益)。
单选题M公司和N公司都属于甲企业集团内的子公司。M公司股东大会批准了一项股份支付协议。该协议规定,自20×6年1月1日起,M公司的100名销售人员为本公司服务3年,可以在期满时以每股3元的价格购买N公司股票1 200股。该权益工具在授予日的公允价值为8元,第1年年末该权益工具的公允价值为10元。第1年有3名销售人员离开了M公司,预计3年中还将有7人离开。则M公司在第1年年末的处理中,下列说法中正确的是( )。
A. 应确认应付职工薪酬288 000元
B. 应确认应付职工薪酬360 000元
C. 应确认资本公积288 000元
D. 应确认资本公积360 000元
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析] 本题考查知识点:集团内涉及不同企业股份支付交易的处理。接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。本题中M公司具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内N公司的股票,所以应该将该项股份支付作为现金结算的股份支付处理。第1年应确认的金额=(100-3-7)×1 200×10×1/3=360 000(元),分录:借:销售费用 360 000贷:应付职工薪酬 360 000
多选题下列关于企业以回购股份形式奖励本企业职工业务会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 回购股份时,企业应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理
B. 等待期内每个资产负债表日,企业应按权益工具在授予日的公允价值,将取得的职工服务计入相关成本费用,同时增加资本公积(其他资本公积)
C. 职工行权时,企业应转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积的累计金额
D. 企业以回购股份形式奖励本企业职工的,因首先需要用现金对股份进行回购,因此属于以现金结算的股份支付
答案：ABC
分析解释：[正确答案]ABC[答案解析] 本题考查知识点:回购股份进行职工期权激励会计处理。选项D,企业以回购股份形式奖励本企业职工的属于以权益结算的股份支付。
单选题。招标人编制招标控制价与投标人报价的共同基础是( )。
A. 企业定额
B. 具体分项工程的施工方案
C. 拟采用施工方案计算的工程量
D. 招标工程量清单标明的工程量
答案：D
分析解释：答案:D解析:2021/2020版教材P234 / 2019版教材P228“招标工程量清单是工程量清单计价的基础,应作为编制招标控制价、投标报价、计算或调整工程量、索赔等的依据之一,一经中标签订合同,招标工程量清单即为合同的组成部分。”
单选题。在下列投资方案评价指标中,反映借款偿债能力的指标是( )。
A. 偿债备付率和投资收益率
B. 利息备付率和偿债备付率
C. 利息备付率和投资收益率
D. 内部收益率和借款偿还期
答案：B
分析解释：答案:B解析:2021/2020版教材P14技术方案的偿债能力是指分析和判断财务主体的偿债能力,其主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。
单选题。贴现法是指银行向企业发放贷款时,先( )而到期时借款企业要偿还贷款全部本金的一种计息方法。
A. 在本金中附加利息
B. 扣除等额本金
C. 扣除等额本息之和
D. 从本金中扣除利息部分
答案：D
分析解释：答案:D解析:2021/2020版教材P153 / 2019版教材P147贴现法。贴现法是银行向企业发放贷款时,先从本金中扣除利息部分,而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。
单选题。合同履行期间,因人工、材料、工程设备、机械台班价格波动影响合同价款时,应根据合同约定的方法计算调整合同价款。该方法可以是( )。
A. 适度调价法
B. 价格指数调整法
C. 风险规避法
D. 分解计量法
答案：B
分析解释：答案:B解析:2021/2020版教材P267 / 2019版教材P261价格调整公式因人工、材料和设备等价格波动影响合同价格时,根据专用合同条款中约定的数据,按以下公式计算差额并调整合同价格。
单选题。某采用工程量清单招标的工程,公布的招标控制价为6000万元,中标人的投标报价为5200万元,经调整后的中标价为5100万元,所有合格投标人的平均报价为5450万元.则中标人报价浮动率为( )。
A. 9.17%
B. 13.33%
C. 15%
D. 85%
答案：C
分析解释：答案:C解析:2021/2020版教材P276 / 2019版教材P270“承包人报价浮动率可按下列公式计算:1)招标工程:承包人报价浮动率L=(1-中标价/招标控制价)x 100%”故包人报价浮动率L=(1-中标价/招标控制价)×100%=(1-5100/6000)×100%=15%
单选题。下列在量本利分析中属于固定成本的是( )。
A. 原材料费
B. 包装费
C. 计件工资
D. 长期借款利息
答案：D
分析解释：答案:D解析:2021/2020版教材P33固定成本是指在技术方案一定的产量范围肉不受产品产量影响的成本,即不随产品产量的增减发生变化的各项成本费用,如工资及福利费(计件工资除外)、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。长期借款利息也属于固定成本。可变成本是随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本,如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。
单选题。某企业自行建造办公用房交付使用后,根据企业会计准则及相关规定,该项建造办公用房业务将导致该企业( )。
A. 固定资产增加
B. 长期投资增加
C. 在建工程增加
D. 施工产品增加
答案：A
分析解释：答案:A解析:2021/2020版教材P89 / 2019版教材P87该题考察固定资产定义。固定资产:使用期限较长,单位价值较高,并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。如房屋建筑物、机器设备等;题目中已交付的房屋建筑物,会使企业固定资产增加。
单选题。下列属于会计的基本职能的是( )。
A. 预测
B. 决策
C. 核算
D. 评价
答案：C
分析解释：答案:C解析:2021/2020版教材P88 / 2019版教材P86财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。
单选题。某施工企业在处理一台提前报废的固定资产时,发生净损失5000元。这笔费用在会计处理上应( )。
A. 补提折旧
B. 列入管理费用
C. 列入财务费用
D. 列入营业外支出
答案：D
分析解释：答案:D解析:2021/2020版教材P97 / 2019版教材P95营业外支出指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失等。利润分配支出是指在利润分配环节发生的支出,如股利分配支出等。
单选题。某房地产建设项目实施到第3年时,由于物价上涨导致投资增加,那么因此增加的费用应从建设投资中的( )支出。
A. 基本预备费
B. 价差预备费
C. 建设期利息
D. 工程建设其他费用
答案：B
分析解释：答案:B解析:2021/2020版教材P188 / 2019版教材P182价差预备费是指为在建设期内利率、汇率或价格等因素的变化而预留的可能增加的费用,亦称为价格变动不可预见费
单选题。按人民币计算,某进口设备的离岸价2000万元,到岸价2050万元,国外运输保险费为40万元,国外运费为10万,则设备的运输保险费率为( )。
A. 0.73%
B. 3.9%
C. 1.95%
D. 2.7%
答案：C
分析解释：答案:C解析:2021/2020版教材P182 / 2019版教材P176该题主要是考查对公式内容的记忆。国外运输保险费=(离岸价+国外运费)×国外运输保险费率/(1-国外运输保险费率)。设国外运输保险费率为P则40=(2000+10)×P/(1-P);40-40P=2010P;2050P=40;P=1.95%。
单选题。(2020年考题)某企业2年前20万元购买的一台设备,累计已提取折旧4万元,现在市场上购买同样的设备需要15万元,则在会计计量时该设备的历史成本和重置成本分别为( )
A. 20万元和15万元
B. 16万元和11万元
C. 16万元和15万元
D. 20万元和16万元
答案：A
分析解释：答案:A解析:P91-93在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额。在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
单选题。某工程钢筋加工有现场制作和外包加工两个方案,现场制作方案的固定费用12万元,每吨加工费用150元;外包加工每吨加工费用250元。则仅从经济上考虑时,现场制作方案的适用范围是钢筋总加工量在( )。
A. 480 吨以下
B. 480 ~ 800 吨之间
C. 800 ~ 1200 吨之间
D. 1200 吨以上
答案：D
分析解释：答案:D解析:2013年建设工程经济考题第21题本题考查的是流动资产管理的概念。如要采用现场制作这一方案,则该方案的成本需要小于外包加工方案。故钢筋加工量至少为120000/(250-150)=1200(吨)。综上所述,本题的正确答案为D。
单选题。按人民币计算,某进口设备的离岸价为1000万元,到岸价为1050万元,关税为105万元,银行财务费率为0.5%,则该设备的银行财务费为( )万元。
A. 5.00
B. 5.25
C. 5.33
D. 5.78
答案：A
分析解释：答案:A解析:2007年建设工程经济考题第25题本题主要考查了设备购置费的组成和计算。银行财务费,一般指银行手续费。计算公式为:银行财务费=离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率本题银行财务费=离岸价×银行财务费率=1000×0.5%=5(万元)综上所述,本题正确答案为A项。
单选题。(2020年考题)根据《建设工程工程量清单计价规范》,关于暂列金额的说法,正确的是( )。
A. 暂列金额应根据招标工程量清单列出的内容和要求估算
B. 暂列金额包括在签约合同价内,属承包人所有
C. 已签约合同价中的暂列金额由发包人掌握使用
D. 用于必然发生但暂时不能确定价格的材料、工程设备及专业工程的费用
答案：C
分析解释：答案:C解析:P263-274暂列金额是指招标人在工程量清单中暂定并包括在合同价款中的一笔款项。用于工程合同签订时尚未确定或者不可预见的所需材料、工程设备、服务的采购,施工中可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的合同价款调整以及发生的索赔、现场签证等确认的费用。已签约合同价中的暂列金额由发包人掌握使用。发包人按照合同的规定作出支付后,如有剩余,则暂列金额余额归发包人所有。
单选题。《计价规范》中规定,对使用工程量清单计价的工程,宜采用( )合同。
A. 单价
B. 固定总价
C. 可调总价
D. 成本加酬金
答案：A
分析解释：答案:A解析:本题主要考查了工程合同类型的选择。具体工程项目选择何种合同计价形式,主要依据设计图纸深度、工期长短、工程规模和复杂程度进行确定,《计价规范》中规定,对使用工程量清单计价的工程,宜采用单价合同,但并不排斥总价合同。综上所述,本题正确答案为A项。
单选题。当利息备付率低于( )时,表示项目没有足够资金支付利息,偿债风险很大。
A. 1
B. 5
C. 2
D. 3
答案：A
分析解释：答案:A解析:本题考查的是利息备付率的概念。利息备付率是指在技术方案借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息税前利润与当前应付利息的比值。正常情况下利息备付率应当大于1,否则表示企业的付息能力保障程度不足,偿债风险很大。综上所述,本题正确答案应为A。
单选题。资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出代价的公允价值计量,这种会计计量属性是( )。
A. 公允价值
B. 可变现净值
C. 重置成本
D. 历史成本
答案：D
分析解释：答案:D解析:2021/2020版教材P92 / 2019版教材P90在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。
单选题。已知某新技术应用方案的投资额为100万元,年工程成本为20万元,基准投资收益率为12%,则该方案的折算费用为( )万元。
A. 32.00
B. 102.40
C. 266.67
D. 853.33
答案：A
分析解释：答案:A解析:2004年建设工程经济考题第20题本题考查的是新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析。折算费用=生产成本+投资额×基准投资收益率=20+100×12%=32(万元)。综上所述,本题应选择A。
单选题。固定资产的账面价值是固定资产原值扣减( )后的余额。
A. 累计折旧和累计减值准备
B. 预计净残值和累计减值准备
C. 预计净残值
D. 累计折旧
答案：A
分析解释：答案:A解析:2009年建设工程经济考题第9题本题主要考查了成本费用的计量。应计折旧额是固定资产的原值扣除其预计净残值后的金额,已计提减值准备的固定资产,还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。因此,固定资产的账面价值是固定资产原值扣减累计折旧和累计减值准备后的余额。综上所述,本题正确答案为A项。
单选题。下列四种情形中,适宜采用固定总价合同的工程是( )。 2016
A. 工期6个月,规模小且施工图设计已审查批准的办公楼工程
B. 采用某种新技术且较复杂,工期5年的海底隧道工程
C. 采用工程量清单计价,只有初步设计图纸,工期2年的地铁站房建设工程
D. 特大暴雨过后的紧急抢险工程
答案：A
分析解释：答案:A解析:本题考查的是合同类型的选择。合同工期较短且合同总价较低的工程,可以采用固定总价合同方式。从四个选项中看,选项B,采用某种新技术且较复杂,这个适用于成本加酬金合同;选项C,只有初步设计图纸,且采用工程量清单计价,适用于单价合同;选项D,紧急抢险工程,适用于成本加酬金合同。故此题适用于固定总价合同的是选项A,工期较短且规模小、施工图纸以审查批准。
单选题。某承包商与建设单位签订建造一栋办公楼的合同,合同规定办公大楼的总造价为6000万元,则该合同是( )。
A. 固定造价合同
B. 可变动造价合同
C. 成本加成合同
D. 成本加利润合同
答案：A
分析解释：答案:A解析:本题主要考查了建造合同概述。建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。固定造价合同是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同;成本加成合同(也称成本加酬金合同),是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础,加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造(施工)合同。本题中,双方在签订合同时,已经规定办公大楼的总造价为6000万元,即在工程实施过程中不论成本发生什么变化,工程均按6000万元结算。因此,该合同为固定造价合同。综上所述,本题正确答案为A项。
多选题。某建筑施工企业,营业范围包括劳务资质,该企业其他业务收入包括产品销售收入、材料销售收入、无形资产出租收入,以及( )
A. 固定资产出租收入
B. 施工合同收入
C. 提供劳务收入
D. 机械作业收入
E. 补贴收入
答案：AD
分析解释：答案:AD解析:2021/2020版教材P114 / 2019版教材P112其他业务收人也称附营业务收入,是指企业非经常性的、兼营的业务所产生的收入,如销售原材料、转让技术、代购代销、出租包装物等取得的收入等。建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。
多选题。以下各项费用中,可以计入工程成本的有( )。
A. 周转材料的摊销费用
B. 临时设施的摊销费用
C. 低值易耗品摊销费用
D. 商标使用权摊销费用
E. 广告费
答案：ABC
分析解释：答案:ABC解析:2021/2020版教材P105 / 2019版教材P103施工企业在核算产品成本时,就是按照成本项目来归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用。其中,属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本
多选题。建设项目融资后分析应以( )为基础,考察技术方案在拟定融资条件下的盈利能力、偿债能力和财务生存能力,判断技术方案在融资条件下的可行性。
A. 营业收入的估算
B. 建设投资的估算
C. 融资前分析
D. 流动资金的估算
E. 初步的融资方案
答案：CE
分析解释：答案:CE解析:2021/2020版教材P16考点:融资后分析。融资后分析应以融资前分析和初步的融资方案为基础,考察技术方案在拟定融资条件下的盈利能力、偿债能力和财务生存能力,判断技术方案在融资条件下的可行性。融资后分析用于比选融资方案,帮助投资者做出融资决策。融资后的盈利能力分析也应包括动态分析和静态分析。
多选题。根据《企业会计准则》,下列属于会计要素的有( )。
A. 所有权
B. 负债
C. 资本
D. 收入
E. 费用
答案：BDE
分析解释：答案:BDE解析:2021/2020版教材P89 / 2019版教材P87会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
多选题。关于资产负债率的说法,正确的有( )。
A. 资产负债率企业总资产与总负债之比
B. 资产负债率是反映企业长期偿债能力的指标
C. 资产负债率越高说明企业偿债能力越强
D. 资产负债率能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力
E. 资产负债率能反映企业经营风险的程度
答案：BDE
分析解释：答案:BDE解析:2021/2020版教材P145 / 2019版教材P138资产负债率是企业总负债与总资产之比,它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力,也能反映企业经营风险的程度,是综合反映企业长期偿债能力的重要指标。从企业债权人角度看,资产负债率越低,说明企业偿债能力越强,债权人的权益就越有保障。从企业所有者和经营者角度看,通常希望该指标高些,这有利于利用财务杠杆增加所有者获利能力。
多选题。财务分析方法有( )。
A. 比率分析法
B. 因素分析法
C. 垂直分析法
D. 趋势分析法
E. 替代分析法
答案：ABD
分析解释：答案:ABD解析:2021/2020版教材P141 / 2019版教材P135财务报表分析的方法,主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。
多选题。企业所得税法中所称应纳税所得额,是指企业每一纳税年度的收入总额,减除下列( )后的余额。
A. 允许弥补的以前年度亏损
B. 免税收入
C. 各项扣除项目
D. 不征税收入
E. 减免的所得税
答案：ABCD
分析解释：答案:ABCD解析:2021/2020版教材P125 / 2019版教材P120企业每一纳税年度的收人总额,减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。应纳税所得额计算公式为:应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损。
随着全面风险管理意识的加强,甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制,明确风险预警标准,对可能发生的重大风险事件,制定应急方案,明确相关责任人和处理流程、程序和政策,确保重大风险事件得到及时、稳妥的处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是( )。
A. 风险评估
B. 控制活动
C. 内部监督
D. 信息与沟通
答案：B
分析解释：[正确答案] B[答案解析] 我国《企业内部控制基本规范》关于控制活动要素的要求中第10条的要求是:企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,明确风险预警标准,对可能发生的重大风险或突发事件,制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序,确保突发事件得到及时妥善处理。所以选项B正确。
甲公司是我国一家长期向X国出口摩托车的企业。2013年,X国对我国出口的摩托车大幅提高了关税。面对这种情况,甲公司在X国与当地企业组建了一家合资公司,生产销售摩托车。甲公司在X国组建合资公司规避的风险有( )。
A. 运营风险
B. 市场风险
C. 政治风险
D. 产业风险
答案：BC
分析解释：[正确答案] BC[答案解析] 税收风险指由于税收政策变化使企业税后利润发生变化产生的风险,X国对我国出口的摩托车大幅提高了关税,组建合资公司可以有效规避高关税引发的利润变化风险,所以选项B正确。同时,关税也是政治风险的一个组成因素,组建合资公司同样可以规避政治风险。
下列各项对审计委员会与外聘会计师事务所之间关系的表述中,正确的有( )。
A. 审计委员会负责批准会计师事务所的聘请和解聘
B. 审计委员会应制定政策,明确外聘会计师事务所不得提供的服务类型
C. 审计委员会应监督外聘会计师事务所的原雇员到本企业担任高级职务的情况
D. 审计委员会与外聘会计师事务所的注册会计师会面讨论审计相关事宜时,不须管理层参与
答案：ABCD
分析解释：[正确答案] ABCD[答案解析] 按照现有教材,外部审计师由审计委员会聘任,并直接向其报告。所以选项A正确。
在企业经营风险与财务风险结合的几种方式中,同时符合股东和债权人期望的有( )。
A. 高经营风险与高财务风险搭配
B. 高经营风险与低财务风险搭配
C. 低经营风险与高财务风险搭配
D. 低经营风险与低财务风险搭配
答案：BC
分析解释：[正确答案] BC[答案解析] 高经营风险与低财务风险搭配这种搭配具有中等程度的总体风险是一种可以同时符合股东和债权人期望的现实搭配。低经营风险与高财务风险搭配这种搭配具有中等程度的总体风险是一种可以同时符合股东和债权人期望的现实搭配。所以选项BC正确。
某企业2018年度实现利润总额20万元,在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定,在计算该企业2018年度应纳税所得额时,允许扣除的捐款支出的限额是()万元。[单选题]
A. 5
B. 2.4
C. 1.5
D. 1
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:选项B符合题意:本题考核公益性捐赠支出的扣除限额。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。扣除限额=20×12%=2.4(万元)。选项ACD不符合题意。
根据《合同法》规定,按政府定价执行的合同,如果供货方逾期供货,遇价格上涨时,供货方正确的作法是( )。[单选题]
A. 按原价格执行
B. 按新价格执行
C. 与对方重新协商
D. 按原价与新价的平均价格执行
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:本题考核点是合同的履行原则。合同约定执行政府定价或者政府指导价的,在合同约定的交付期限内政府价格调整时,按照交付时的价格计价。逾期交付标的物的,遇价格上涨时,按照原价格执行;价格下降时,按照新价格执行。
甲公司向乙公司订购一台生产设备,乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。根据合同法律制度的规定,下列关于甲公司权利的表述中,正确的是()。[单选题]
A. 甲公司有权请求乙公司承担违约责任
B. 甲公司有权请求丙公司承担违约责任
C. 甲公司有权请求乙、丙公司连带承担违约责任
D. 甲公司有权请求乙、丙公司按照责任大小按份承担违约责任
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:选项A正确:当事人约定由第三人向债权人履行债务的,第三人不履行债务或者履行债务有瑕疵的,应当由债务人(乙公司)向债权人(甲公司)承担违约责任;选项BCD错误。
下列选项中,按照或参照国家关于事业单位国有资产有关规定执行的是( )。[单选题]
A. 社会团体和民办非企业单位中占有、使用国有资产的
B. 参照公务员制度管理的事业单位和社会团体
C. 实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位
D. 事业单位创办的具有法人资格的企业
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:本题考核事业国有资产法律制度。选项A正确;选项B错误:是依照国家关于行政单位国有资产管理的有关规定执行;选项CD错误:是依据《企业国有资产法》和其他有关企业国有资产监督管理的规定实施监管。
下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中,正确的是( )。
A. 车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理
B. 各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理
C. 地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理
D. 地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税,由地方税务局系统负责征收和管理
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]选项A:车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B:除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D:地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税,由国家税务局系统负责征收和管理。
下列各项业务中,属于增值税征收范围的是( )。
A. 将委托加工的货物分配给股东
B. 增值税纳税人收取会员费收入
C. 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]选项B:增值税纳税人收取的会员费收入,不属于增值税征收范围,不征收增值税;选项C:转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税征收范围,不征收增值税;选项D:融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税征收范围,不征收增值税。
2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割,期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元,取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品,取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。
A. 22.6万元
B. 26万元
C. 30.6万元
D. 34万元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。期货交易所当月应纳增值税=1200×13-1000×13%=26(万元)。
某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元,其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元,取得追偿款30万元。则该公司4月应缴纳的营业税为( )。
A. 36万元
B. 37.5万元
C. 40万元
D. 50万元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;保险公司的摊回分保费用不征收营业税;保险企业取得的追偿款不征收营业税。该公司4月应缴纳的营业税=(1000-200)×5%=40(万元)。
位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元,实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策,获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。
A. 15万元
B. 17万元
C. 21万元
D. 53万元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,对纳税人被查补的三税,应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%,纳税人所在地为市区的,城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。
某油田2011年10月共计开采原油8000吨,当月销售原油6000吨,取得销售收入(不含增值税)18000000元,同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5%,则该油田10月缴纳的资源税为( )。
A. 900000元
B. 900250元
C. 901000元
D. 901250元
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]原油属于从价定率计算资源税的应税产品,以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税,其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税。该油田10月缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元)。
下列各项中,属于土地增值税征收范围的是( )。
A. 房地产的出租行为
B. 房地产的抵押行为
C. 房地产的重新评估行为
D. 个人互换自有住房的行为
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]选项A:房地产的出租,没有发生房产产权、土地使用权的转移,不属于土地增值税的征税范围;选项B:对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税;选项C:房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移,不属于土地增值税的征税范围。
甲企业位于某经济落后地区,2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元~18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为( )。
A. 0元
B. 315元
C. 945元
D. 1260元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%,所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元),则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945(元),应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元),则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。
某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所,然后加以改建,支出500万元在后院新建一露天泳池,支出500万元新增中央空调系统,拆除200万元的照明设施,再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统,会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2012年该会所应缴纳房产税( )。
A. 42万元
B. 48.72万元
C. 50.4万元
D. 54.6万元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值,支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值,因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时,可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。
甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同,甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车,同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易,甲应缴纳的印花税税额为( )。
A. 195元
B. 390元
C. 399元
D. 408元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]以货换货方式进行商品交易签订的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;甲应缴纳的印花税=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。
以下各项支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
A. 支付给母公司的管理费
B. 按规定缴纳的财产保险费
C. 以现金方式支付给某中介公司的佣金
D. 赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]选项A:企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C:除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D:企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部门,准予扣除,纳税人直接的捐赠支出,不得在税前扣除。
税务机关采取税收保全措施的期限,一般不得超过6个月,重大案件需要延长的,应报经批准。有权批准的税务机关是( )。
A. 县级税务局
B. 市级税务局
C. 省级税务局
D. 国家税务总局
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。
以下各项中,应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有( )。
A. 免税销售额
B. 稽查查补销售额
C. 纳税评估调整销售额
D. 税务机关代开发票销售额
答案：ABCD
分析解释：[答案]ABCD[解析]根据规定,一般纳税人认定标准的年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。