Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
以下关于创业板上市公司非关联交易信息披露的说法，符合相关规定的有()。
A、 出售股权，交易标的最近1个会计年度的净利润为5000万元，占上市公司最近1个会计年度净利润的8%，该项交易无须披露
B、 债务重组，交易产生利润为2500万元，占上市公司最近1个会计年度净利润的55%，该项交易除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议
C、 签订委托经营合同，交易的成交金额为25000万元，占上市公司最近1期经审计净资产的60%，该项交易除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议
D、 收购资产，交易标的在最近1个会计年度的营业收入为900万元，占上市公司最近1个会计年度营业收入的12%以上，该项交易应当及时披露
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：AD两项，根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》(2014年修订)第9.2条第1款第2项、第3项规定，上市公司发生的交易的交易标的(如股权)在最近1个会计年度相关的营业收入占上市公司最近1个会计年度经审计营业收入的10%以上，且绝对金额超过500万元的，或者交易标的(如股权)在最近1个会计年度相关的净利润占上市公司最近1个会计年度经审计净利润的10%以上，且绝对金额超过100万元的，上市公司应当及时披露。BC两项，根据第9.3条第1款第4项、第5项规定，上市公司发生的交易(上市公司受赠现金资产除外)的成交金额(含承担债务和费用)占上市公司最近1期经审计净资产的50%以上，且绝对金额超过3000万元的，或者交易产生的利润占上市公司最近1个会计年度经审计净利润的50%以上，且绝对金额超过300万元的，上市公司除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议。
甲公司因销售商品应收乙公司货款3800万元，甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2021年7月20日，双方签订债务重组合同并于当日办理完成该资产转让手续：乙公司以一项固定资产和一项债权投资抵偿全部债务。乙公司用于偿债的固定资产账面价值为2400万元，未发生减值，公允价值为2600万元，用于抵债的债权投资账面价值为600万元，公允价值为800万元，甲公司以摊余成本计量该债权投资。当日，甲公司应收款项的公允价值为3500万元，已计提坏账准备200万元，乙公司应付款项的账面价值仍为3800万元。不考虑其他因素，下列有关甲公司和乙公司与债务重组相关的会计处理中，正确的是（ ）。
A、甲公司接受抵债的固定资产的入账价值为2600万元
B、甲公司接受抵债的债权投资的入账价值为800万元
C、甲公司应确认投资收益500万元
D、乙公司应确认投资收益800万元
答案：B
分析解释：甲公司接受抵债的债权投资按照公允价值800万元计量，接受抵债的固定资产入账价值=3500-800=2700（万元），选项A错误，选项B正确；甲公司确认的投资收益=3500-（3800-200）=-100（万元），选项C错误；乙公司抵债资产包括金融资产和非金融资产，所以，债务重组收益记入“其他收益”科目，金额=3800-（2400+600）=800（万元）。甲公司和乙公司有关债务重组的会计分录如下：  
甲公司的账务处理  
借：固定资产 2700  
债权投资 800  
坏账准备 200  
投资收益 100  
贷：应收账款 3800  
乙公司的账务处理  
借：应付账款 3800  
贷：固定资产清理 2400  
债权投资 600  
其他收益 800【知识点】债务重组的会计处理【考点】债务重组的会计处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
要求：判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确，对于不正确的，说明理由并编制更正的会计分录（无需通过“以前年度损益调整”科目）。【改编－题干及答案，删除事项（3）】（本小题 18 分。）注册会计师在对甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×4 年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能与甲公司财务部门讨论：（1）1 月 2 日，甲公司自公开市场以 2 936.95 万元购入乙公司于当日发行的公司债券 30 万张，该债券每张面值为 100 元，票面年利率为 5.5%；该债券为 5 年期，分期付息（于下一年度的 1 月 2 日支付上一年利息）、到期还本。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。甲公司对该交易事项的会计处理如下（会计分录中的金额单位为万元，下同）：借：债权投资 3 000 贷：银行存款 2 936.95 财务费用 63.05借：应收利息 165 贷：投资收益 165（2）7 月 20 日，甲公司取得当地财政部门拨款 1 860 万元，用于资助甲公司20×4 年 7 月开始进行的一项研发项目的前期研究（与日常活动有关）。甲公司采用总额法核算。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出 3 000 万元。项目自 20×4 年 7 月开始启动，至年末累计发生研究支出 1 500 万元（全部以银行存款支付）。甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：银行存款 1 860 贷：其他收益 1 860借：研发支出——费用化支出 1 500 贷：银行存款 1 500借：管理费用 1 500 贷：研发支出——费用化支出 1 500（3）教材规定有所变化，原题不再适用。（4）8 月 26 日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。8 月 30 日，股东共新增投入甲公司资金 3 200 万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9 月 1 日，生产线工程开工建设，并于当日及 12 月 1 日分别支付建造承包商工程款 600 万元和 800 万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率 0.4%。甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：银行存款 3 200 贷：资本公积 3 200借：在建工程 1 400 贷：银行存款 1 400借：银行存款 38.40 贷：在建工程 38.40其中，冲减在建工程的金额＝ 2 600×0.4%×3 ＋ 1 800×0.4%×1 ＝ 38.40（万元）。其他有关资料：（P/A，5%，5）＝ 4.3295，（P/A，6%，5）＝ 4.2124，（P/F，5%，5）＝ 0.7835，（P/F，6%，5）＝ 0.7473。本题中有关公司均按净利润的 10% 计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑相关税费及其他因素。
答案：（1）事项（1），甲公司的会计处理不正确。理由：对划分为以摊余成本计量的金融资产，应当按照实际利率，采用摊余成本法计量，不能将面值与购入价款之间的差额直接计入取得当期的损益。更正的会计分录如下：借：财务费用                         63.05   贷：债权投资——利息调整                63.05借：债权投资——利息调整              11.22   贷：投资收益                          11.22（2）事项（2），甲公司的会计处理不正确。理由：该政府补助资助的是企业的研究项目，属于与收益相关的政府补助，应当按照时间进度或已发生支出占预计总支出的比例结转计入损益。更正的会计分录如下：借：其他收益                         1 395   贷：递延收益                         1 395（3）教材规定有所变化，原题不再适用。（4）事项（4），甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司用于生产线建设资金为股东投资，属于自有资金，不属于专门借款或一般借款，没有利息费用，同时，也不能将其投资收益用于冲减所建资产的成本。更正的会计分录如下：借：资本公积                        3 200   贷：股本                           3 200借：在建工程                        38.40   贷：财务费用                        38.40
分析解释：事项（1）：采用插值法计算实际利率，假设实际利率为 6%，则该债券预计未来现金流量的现值＝ 165×（P/A，6%，5）＋ 3 000×（P/F，6%，5）＝ 165×4.2124 ＋ 3 000×0.7473 ＝ 2 936.95（万元），与该债券当前账面价值相等，因此该债券的实际利率为6%。本期应分摊的利息调整金额＝ 2 936.95×6% － 165 ＝ 11.22（万元）。事项（2）：官方参考答案是按照时间进度的比例结转计入损益的金额。20×4 年项目进行了半年，时间进度＝ 0.5/2 ＝ 25%，应结转计入损益的金额＝ 1 860×25% ＝ 465（万元），故应冲减营业外收入 1 395 万元。也可按已发生支出占预计总支出的比例结转计入损益，则更正分录为：借：营业外收入 930（1 860×1 500/3 000） 贷：递延收益 930
根据《证券期货经营机构参与股票期权交易试点指引》，证券公司从事股票期权经纪业务试点，应当符合的基本条件包括（）。  
Ⅰ.具有证券经纪业务资格  
Ⅱ.股票期权经纪业务制度健全  
Ⅲ.配备5名同时取得证券和期货从业人员资格的专业人员  
Ⅳ.公司及其董事、监事、高级管理人员最近1年内未因重大违法违规行为受到行政处罚或刑事处罚
A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案：D
分析解释：根据《证券期货经营机构参与股票期权交易试点指引》的规定，证券公司从事股票期权经纪业务试点，应当符合下列基本条件：  
（1）具有证券经纪业务资格。  
（2）股票期权经纪业务制度健全，拟负责股票期权经纪业务的高级管理人员具备股票期权业务知识和相应的专业能力，配备3名同时取得证券和期货从业人员资格的专业人员。  
（3）具有满足从事股票期权经纪业务相关要求的营业场所、经营设备、技术系统等软硬件设施；业务没施和技术系统符合相关技术规范且运行状况良好，股票期权经纪业务技术系统已通过相关证券交易所、中国证券登记结算有限责任公司（以下统称“登记结算公司”）组织的测试。  
（4）公司及其董事、监事、高级管理人员最近1年内未因重大违法违规行为受到行政处罚或刑事处罚。  
【知识点】股票期权业务【考点】证券公司开展股票期权业务的条件【考查方向】原文条款【难度】中
某生产单一产品的建设项目，设计年生产能力为16000件，已知建成后年固定成本为3600万元，单位产品的销售价格为6800元，单位产品的材料费用为2800元，单位产品的变动加工费和税金分别为800元和200元，则该建设项目的生产负荷率是（ ）。
A、68%
B、70%
C、72%
D、75%
答案：D
分析解释：此题考查盈亏平衡点的生产负荷率的计算。盈亏平衡分析中，用产量盈亏平衡点Q0占项目的设计生产能力Qd的百分比表示生产负荷率，用来衡量项目的风险程度。用BEP表示盈亏平衡点的生产负荷率的公式为：![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/4676a8cb9777f93716a91b9449029935.png "微信图片_20200806104716.png")，而产量盈亏平衡点Q0=F/(P-V)（当采用增值税价格时，式中分母还应扣除增值税）。本题中产量盈亏平衡点Q0=3600×104/(6800-2800-800-200)=12000（件），所以生产负荷率BEP(Q)=12000/16000×100%=75%。【知识点】盈亏平衡分析【考点】线性盈亏平衡分析【考查方向】公式计算【难度】易
商业银行发行混合资本债券应向（ ）报送发行申请文件。
A、中国人民银行
B、中国证监会
C、国家发改委
D、国家财政部
答案：A
分析解释：商业银行发行混合资本债券应具备的条件与其发行金融债券完全相同。但商业银行发行混合资本债券应向中国人民银行报送的发行申请文件。  
【考点】第五章╱第二节╱三、金融债券的发行与承销  
【知识点拓展】混合资本债券的概念、募集方式  
我国的混合资本债券，是指商业银行为补充附属资本发行的、清偿顺序位于股权资本之前但列在一般债务和次级债务之后、期限在15年以上、发行之日起10年内不可赎回的债券。  
商业银行发行混合资本债券应具备的条件与其发行金融债券完全相同。但商业银行发行混合资本债券应向中国人民银行报送的发行申请文件，除了包括其发行金融债券的内容之外，还应同时报送近3年按监管部门要求计算的资本充足率信息和其他债务本息偿付情况。  
混合资本债券可以公开发行，也可以定向发行。但无论是公开发行还是定向发行，均应进行信用评级。【知识点】金融债券的发行与承销
在商标侵权案件中，判断商品或服务是否相同或类似时，下列说法错误的是（ ）。
A、判断商品或服务是否相同或类似，“类似商品和服务区分表”可以作为参考依据
B、商品之间是否存在互补关系，可以作为判断商品是否相同或类似的考虑因素
C、类别不同但服务对象相同，可以作为判断服务是否相同或类似的考虑因素
D、判断商品是否相同或类似时，不应考虑商品的销售渠道
答案：D
分析解释：商品或者服务相同是指商品或者服务名称相同，以及商品或者服务名称虽然不同但指向同一事物或者内容。商品或者服务类似是指商品或服务在功能、用途、生产部门、销售渠道、消费对象等方面相同或基本相同，或者相关公众一般会认为其存在特定联系、容易造成混淆。商品或者服务相同或者类似的判定，以《商标注册用商品和服务国际分类》《类似商品和服务区分表》作为参考，但不是最终依据。随着社会经济的发展，商品和服务项目在不断更新，行业划分和公众认识也在变化，商品或者服务相同或者类似的判定标准也是不断发展变化的，实践中往往要考虑多种因素综合判断，有些情况下不同类别但消费对象相同的商品之间，具有互补关系的关联商品之间，甚至处于相关行业的商品和服务之间都可能构成类似关系。【知识点】侵犯注册商标专用权行为的判定因素【考点】商品或者服务相同或者类似的判定【考察方向】概念理解【难易程度】中等
下列关于欧洲债券的说法中，正确的是（）。Ⅰ.由一家或几家大银行牵头，组织十几家或几十家国际性银行在一个国家或几个国家同时承销Ⅱ.在法律上所受的限制比外国债券宽松得多Ⅲ.投资者的利息收入免缴所得税Ⅳ.债券发行者、债券发行地点和债券面值所使用的货币只能属于同一国家
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案：A
分析解释：欧洲债券的特点是债券发行者、债券发行地点和债券面值所使用的货币可以分别属于不同的国家。由于它不以发行市场所在国的货币为面值，故也被称为“无国籍债券”。欧洲债券票面使用的货币一般是可自由兑换的货币，主要为美元，其次还有欧元、英镑、日元等。欧洲债券和外国债券在很多方面有一定的差异。在发行方式方面，外国债券一般由发行地所在国的证券公司、金融机构承销，而欧洲债券则由一家或几家大银行牵头，组织十几家或几十家国际性银行在一个国家或几个国家同时承销;在发行法律方面，外国债券的发行受发行地所在国有关法规的管制和约束，并且必须经官方主管机构批准，而欧洲债券在法律上所受的限制比外国债券宽松得多，它不需要官方主管机构的批准，也不受货币发行国有关法令的管制和约束;在发行纳税方面，外国债券受发行地所在国的税法管制，而欧洲债券的预扣税一般可以豁免，投资者的利息收入也免缴所得税。
在社会主义市场经济中，坚持以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，需要做到（ ）。
A、居民收入增长和经济增长同步
B、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步
C、平均分配，避免差距过大
D、多渠道增加居民的财产性收入
E、劳动报酬增长和国民收入增长同步
答案：A,B,D
分析解释：在社会主义经济中，要坚持和完善以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，需要做好以下几个方面工作：一是要巩固公有制经济的主体地位，深化国有企业分配制度改革，贯彻落实好按劳分配制度既要建立健全激励机制，避免平均主义的分配方式（C错误），也要重视保持合理的分配差距，避免差距过大的分配格局。二是要增加劳动者，特别是生产一线劳动者的劳动报酬，提高劳动报酬在国民收入初次分配中的比重，实现"两个同步即居民收入增长和经济增长同步（A正确）、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步（B正确）。三是要逐步完善技术、知识、数据、资本、土地等要素参与国民收入初次分配的保障及监管制度。四是要完善市场秩序，促进公平竞争，多渠道增加居民的财产性收入（D正确）。同时要重视发挥第三次分配的作用，发展慈善等社会公益事业。考点：第一章一如何坚持以按劳分配为主体、多种分自己方式并存的分配制度
当企业在实施一个新战略时，组织的要素会发生重大的变化，又多与企业现有的文化很不一致，或受到现有文化的抵制。为了处理这种重大的变革，企业可以从( )方面采取管理行动。
A、设法让管理人员和员工明确新文化所需要的行为，形成一定的规范
B、企业的高层管理人员要痛下决心进行变革，并向全体员工讲明变革的意义
C、要发挥企业现有人员在战略变革中的作用
D、将奖励的重点放在具有新文化意识的事业部或个人的身上
答案：A,B,D
分析解释：当企业在实施一个新战略时，组织的要素会发生重大的变化，又多与企业现有的文化很不一致，或受到现有文化的抵制，在这种情况下，企业首先要考察是否有必要推行这个新战略，如果没有必要，企业则需要考虑重新制订战略。反之，在企业外部环境发生重大变化，企业考虑到自身长远利益，必须实施不能迎合企业现有的文化的重大变革，企业则必须进行文化管理，使企业文化也作出相应重大的变化。为了处理这种重大的变革，企业需要从四个方面采取管理行动：一是企业的高层管理人员要痛下决心进行变革，并向全体员工讲明变革的意义；二是为了形成新的文化，企业要招聘或从内部提拔一批与新文化相符的人员；三是改变奖励结构，将奖励的重点放在具有新文化意识的事业部或个人的身上，促进企业文化的转变；四是设法让管理人员和员工明确新文化所需要的行为，形成一定的规范，保证新战略的顺利实施。【知识点】战略稳定性与文化适应性
某商业银行县支行2015年发生了一些事件。在讨论是否将相关事件作为重大操作风险事件报告银行业监管机构时，大家发表了不同意见。一是存放在财务室的40万元现金被盗事件，甲员工认为现金被盗不是运钞车被抢，不应该上报。二是在迁址过程中丢失部分重要账册，乙员工认为丢失部分重要账册未造成支行中断业务也未影响正常工作开展，不需要上报。三是因夏季暴雨成灾导致营业室渗漏重修花费了200万元。丙员工认为渗漏事件是因不可抗力导致的不需要报告。四是分管公司业务的副行长因严重违规被上级行通报批评。丁员工认为上述事件既然已经上报了上级行了，是否再报告银行监管机构，应由上级行定。如果你作为该支行行长，依据《商业银行操作风险管理指引》应作出的判断是（ ）。
A、甲、丙和丁的意见都不对
B、甲和乙的意见对
C、乙和丙的意见都不对
D、只有丁的有意见最全面最中肯
答案：A
分析解释：抢劫商业银行或运钞车、盗窃银行业金融机构现金30万元以上的案件，诈骗商业银行或其他涉案金额1 000万元以上的案件，属于重大操作风险事件，应上报，故甲的意见不对。造成商业银行重要数据、账册、重要空白凭证严重损毁、丢失，造成在涉及两个或两个以上省（自治区、直辖市）范围内中断业务3小时以上，在涉及一个省（自治区、直辖市）范围内中断业务6小时以上，严重影响正常工作开展的事件，属于重大操作风险事件，应上报。而第二项丢失部分重要账册未造成支行中断业务也未影响正常工作开展，故乙的意见是对的。发生不可抗力导致严重损失，造成直接经济损失1 000万元以上的事故、自然灾害，属于重大操作风险事件，应上报。而第三项不属于重大操作风险事件，不需要报告，但丙的意见不对，是因为造成损失未达到规定标准，故不需要报告。高管人员严重违规，属于重大操作风险事件，应上报，故丁的意见不对。
股票基金与股票的区别有（ ）。  
Ⅰ.股票价格在每一个交易日内始终处于变动中；股票基金份额净值的计算每天只进行1次，因此每一交易日股票基金只有一个价格  
Ⅱ.股票价格会由于投资者买卖股票数量的多少和多空力量强弱的对比而受到影响；股票基金份额净值不会由于买卖数量或申购、赎回数量的多少而受到影响  
Ⅲ.人们在投资股票时，一般会根据上市公司的基本面，如财务状况、市场竞争力、盈利预期等方面的信息对股票价格高低的合理性做出判断，但却不能对股票基金份额净值进行合理与否的评判  
Ⅳ.单一股票的投资风险较为集中且风险较大；股票基金由于分散投资，投资风险低于单一股票的投资风险
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
答案：C
分析解释：作为一篮子股票组合的股票基金，与单一股票之间存在许多不同；（1）股票价格在每一个交易日内始终处于变动中；股票基金份额净值的计算每天只进行1次，因此每一交易日股票基金只有一个价格。（2）股票价格会由于投资者买卖股票数量的多少和多空力量强弱的对比而受到影响；股票基金份额净值不会由于买卖数量或申购、赎回数量的多少而受到影响。（3）人们在投资股票时，一般会根据上市公司的基本面，如财务状况、市场竞争力、盈利预期等方面的信息对股票价格高低的合理性做出判断，但却不能对股票基金份额净值进行合理与否的评判。换而言之，对基金份额净值高低进行合理与否的判断是没有意义的，因为基金份额净值是由其持有的证券价格复合而成的。（4）单一股票的投资风险较为集中且风险较大；股票基金由于分散投资，投资风险低于单一股票的投资风险。【知识点】股票基金与股票的区别【考查方向】概念释义【难度】中
下列说法正确的是（ ）。  
Ⅰ、金融机构不得为其他金融机构的资产管理产品提供规避投资范围、杠杆约束等监管要求的通道服务  
Ⅱ、资产管理产品可以再投资一层资产管理产品，但所投资的资产管理产品不得再投资其他资产管理产品（公募证券投资基金除外）  
Ⅲ、金融机构将资产管理产品投资于其他机构发行的资产管理产品，从而将本机构的资产管理产品资金委托给其他机构进行投资的，该受托机构应当为具有专业投资能力和资质的受金融监督管理部门监管的机构  
Ⅳ、委托机构应当对受托机构开展尽职调查，实行名单制管理，明确规定受托机构的准入标准和程序、责任和义务、存续期管理、利益冲突防范机制、信息披露义务以及退出机制。委托机构不得因委托其他机构投资而免除自身应当承担的责任
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：D
分析解释：金融机构不得为其他金融机构的资产管理产品提供规避投资范围、杠杆约束等监管要求的通道服务。资产管理产品可以再投资一层资产管理产品，但所投资的资产管理产品不得再投资公募证券投资基金以外的资产管理产品。金融机构将资产管理产品投资于其他机构发行的资产管理产品，从而将本机构的资产管理产品资金委托给其他机构进行投资的，该受托机构应当为具有专业投资能力和资质的受金融监督管理部门监管的机构。委托机构应当对受托机构开展尽职调查，实行名单制管理，明确规定受托机构的准入标准和程序、责任和义务、存续期管理、利益冲突防范机制、信息披露义务以及退出机制。委托机构不得因委托其他机构投资而免除自身应当承担的责任。【知识点】关于规范金融机构资产管理业务的指导意见【考点】金融机构不得为其他金融机构的资产管理产品提供规避投资范围、杠杆约束等监管要求的通道服务【考查方向】原文条款【难度】易
张某、孙某、李某三人出资设立了一家有限责任公司，张某以货币出资，孙某以生产技术专利出资，李某以一处房产出资，以下做法符合《公司法》规定的有（ ）。  
Ⅰ.张某将其货币出资足额存入公司开设的银行账户  
Ⅱ.孙某出资的专利作价由其自行估价，张某和李某没有提出异议  
Ⅲ.为了简化手续，李某没有办理房产过户手续，张某和李某表示同意  
Ⅳ.公司成立后，张某发现孙某的生产技术专利的实际作价显著低于公司章程的定价额，于是要求补其差额
A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅳ
答案：D
分析解释：有限责任公司符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额：①股东出资方式。股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。故Ⅱ项错误。②认缴出资的义务。股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户，故Ⅰ项正确；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续，故Ⅲ项错误。股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任，故Ⅳ项正确。故选D。【知识点】有限责任公司【考点】有限责任公司注册资本制度【考查方向】原文条款
根据《上市公司证券发行管理办法》，上市公司申请公开发行新股，要求上市公司的盈利能力具有可持续性，下面关于上市公司的盈利能力具有可持续性的规定描述错误的有（）。  
Ⅰ.最近3个会计年度连续盈利，扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以高者作为计算依据  
Ⅱ.业务和盈利来源相对稳定，不存在严重依赖于控股股东、实际控制人的情形  
Ⅲ.高级管理人员和核心技术人员稳定，最近18个月内未发生重大不利变化  
Ⅳ.最近12个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
答案：B
分析解释：上市公司的盈利能力具有可持续性的具体表现：①最近3个会计年度连续盈利，扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为计算依据。②业务和盈利来源相对稳定，不存在严重依赖于控股股东、实际控制人的情形。③现有主营业务或投资方向能够可持续发展，经营模式和投资计划稳健，主要产品或服务的市场前景良好，行业经营环境和市场需求不存在现实或可预见的重大不利变化。④高级管理人员和核心技术人员稳定，最近12个月内未发生重大不利变化。⑤公司重要资产、核心技术或其他重大权益的取得合法，能够持续使用，不存在现实或可预见的重大不利变化。⑥不存在可能严重影响公司持续经营的担保、诉讼、仲裁或其他重大事项。⑦最近24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。【知识点】新股发行【考点】上市公司公开发行股票的规定【考察方向】原文挖空【难易程度】易
下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的有（ ）。
A、出纳员记录现金总账
B、出纳员记录应收账款明细账
C、内部审计人员定期监盘库存现金
D、主管会计同时保管支票与印章
E、主管会计编制银行存款余额调节表
答案：C,E
分析解释：AB选项：出纳员不能记录现金总账、应收账款明细账D选项：支票的保管与印章的保管不能是一个人职责分工：1．采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊。2．收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用。3．支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出。4．收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊。5．支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。6．出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人全过程办理货币资金业务。7．出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。8．严禁一人保管支付款项所需的全部印章。【知识点】货币资金的内部控制【考点】适当的职责分离【考查方向】结论考查【难度】中
根据企业国有资产法律制度的规定，国有股东可以采取非公开协议方式转让上市公司股份的有( )。
A、上市公司上一会计年度亏损并存在退市风险或严重财务危机，受让方提出重大资产重组计划及具体时间表的
B、国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域对受让方有特殊要求的
C、为实施国有资源整合或资产重组，在国有股东、潜在国有股东之间转让的
D、国有股东因解散、破产、被依法责令关闭等原因转让其所持上市公司股份的
E、上市公司回购股份涉及国有股东所持股份的
答案：B,C,D,E
分析解释：存在下列特殊情形的，国有股东可以非公开协议转让上市公司股份：①上市公司连续2年亏损并存在退市风险或严重财务危机，受让方提出重大资产重组计划及具体时间表的（选项A错误）；②企业主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务，对受让方有特殊要求的（选项B）；③为实施国有资源整合或资产重组，在国有股东、潜在国有股东（经本次国有资源整合或资产重组后成为上市公司国有股东的）之间转让的（选项C）；④上市公司回购股份涉及国有股东所持股份的（选项E）；⑤国有股东因接受要约收购方式转让其所持上市公司股份的：⑥国有股东因解散、破产、减资、被依法责令关闭等原因转让其所持上市公司股份的（选项D）：⑦国有股东以所持上市公司股份出资的。【知识点】上市公司国有股权变动管理【考点】国有股东所持上市公司股份非公开协议转让【考察方向】案例应用【难易程度】中
2014年2月3日，黄河公司向长江公司一次性购入3种不同种类的设备A、B和C。黄河公司为该批设备共支付价款2000万元，增值税进项税额340万元，保险费5.2万元，装卸费1.8万元，全部以银行转账支付，假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为500万元、400万元和100万元，假定不考虑其他相关税费，黄河公司A、B和C设备的入账价值分别是（）万元。
A、1000、800、200
B、1173.5、938.8、234.7
C、1002.6、802.08、200.52
D、1003.5、802.8、200.7
答案：D
分析解释：外购的固定资产，其初始计量金额包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费。企业以一笔款项同时购入没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配。因此甲公司应计入固定资产成本=2000+5.2+1.8=2007（万元），A设备应分配的固定资产价值比例=500/（500+400+100）×100%=50%，B设备应分配的固定资产价值比例=400/（500+400+100）×100%=40%，C设备应分配的固定资产价值比例=100/（500+400+100）×100%=10%；A设备成本=2007×50%=1003.5（万元），B设备成本=2007×40%=802.8（万元），C设备成本=1004×25%=200.7（万元）。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：
(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2013年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。
(2)考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。
(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个。考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
(4) 审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。
(5) 甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。
(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2013年度审计中测试结果满意，且在2014年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。
要求：
针对上述第（1)至第（6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案：(1) 不恰当。因相关控制是应对特别风险的，应当在当年测试相关控制的运行有效/不能利用以前审计中获取的审计证据。依据：《审计》第八章 风险应对。(2) 不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。依据：《审计》第八章 风险应对。(3) 不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试/2014年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动不同，应当分别测试25个。依据：《审计》第四章 审计抽样，第八章 风险应对。(4) 不恰当。通过实质性测试未发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的/注册会计师不能以实质性测试的结果推断内部控制的有效性。依据：审计准则 第1231号 第十六条。(5) 不恰当。只检查财务经理的签字不足够/应当检查财务经理是否按规定完整实施了该控制。：依据：《审计》第八章 风险应对。(6) 恰当。依据：《审计》第四章 审计抽样。
分析解释：(1) 不恰当。因相关控制是应对特别风险的，应当在当年测试相关控制的运行有效/不能利用以前审计中获取的审计证据。依据：《审计》第八章 风险应对。(2) 不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。依据：《审计》第八章 风险应对。(3) 不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试/2014年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动不同，应当分别测试25个。依据：《审计》第四章 审计抽样，第八章 风险应对。(4) 不恰当。通过实质性测试未发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的/注册会计师不能以实质性测试的结果推断内部控制的有效性。依据：审计准则 第1231号 第十六条。(5) 不恰当。只检查财务经理的签字不足够/应当检查财务经理是否按规定完整实施了该控制。：依据：《审计》第八章 风险应对。(6) 恰当。依据：《审计》第四章 审计抽样。
“中高速、新动力”是当前我国经济发展的新常态。阅读材料，完成下列要求。  

 材料一：某市为确保经济持续稳定快速增长，提出“四个坚持”的做法：坚持科学发展，以市场为导向引领科技成果的转化创新；坚持简政放权，减化办事流程，建立规范行政审批的管理制度，清理各废除妨碍市场公平竞争的各种规定和做法；坚持创新投入，强化企业科技创新的主体地位，积极引导企业增加创新研发投入；坚持体制机制建设，进一步建立健全后备人才成长和施展才华的体制和机制建设，激发人才的创新活力。  

 材料二：经济发展新常态，科技创新是新动力。中共中央提出并进一步完善深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见；全国人大制定《科技进步法》，并进行执法检查，高度重视科技创新在经济社会发展中的作用；政府先后出台多项措施促进科技创新与发展，全面提高科研资金的使用效率，对科研资金进行了系统事整合，避免资金使用的碎片化；科技计划顶层设计，及时向社会公示，并向公民广泛征求意见。
结合材料一和所学经济知识，分析“四个坚持”对促进经济持续稳定快速增长的积极作用。
答案：
	①发挥市场对资源配置的决定性作用，加速科技成果转化，推动经济稳定快速增长；②处理好政府与市场关系，建立规范行政审批制度，为创新发展营造规范的市场秩序；③引导企业增加创新研发投入，发挥企业在创新发展中的主体作用；④加强宏观调控，完善人才体制机制建，激发人才的创新活力，为实现经济可持续发展奠定人才基础
分析解释：本题要求学生：“结合材料一和所学经济知识，分析“四个坚持”对促进经济持续稳定快速增长的积极作用。”学生解答本题时，首先要知道什么是“四个坚持”通过分析材料可知：“四个坚持”指的是坚持科学发展，以市场为导向引领科技成果的转化创新；坚持简政放权，减化办事流程，建立规范行政审批的管理制度，清理各废除妨碍市场公平竞争的各种规定和做法；坚持创新投入，强化企业科技创新的主体地位，积极引导企业增加创新研发投入；坚持体制机制建设，进一步建立健全后备人才成长和施展才华的体制和机制建设，激发人才的创新活力。然后考生逐个分析四个坚持分别体现了什么即可。通过分析可知，第一个坚持体现了发挥市场对资源配置的决定性作用。第二个坚持体现了处理好政府与市场关系。第三个坚持体现了引导企业增加创新研发投入，发挥企业在创新发展中的主体作用。第四个坚持体现了强宏观调控，完善人才体制机制建设。
下列各项中， 不属于终止经营的有（ ）。
A、A 企业在全国拥有 500 家零售门店，A 企业决定将其位于某市的 8 家零售门店中的一家门店出售，并于 2×17年8 月13 日与 W 企业正式签订了转让协议
B、B 企业集团决定出售其专门从事酒店管理的下属子公司R 公司，酒店管理构成 B 企业的一项主要业务。R 子公司管理一个酒店集团和一个连锁健身中心。为获取最大收益，B 企业决定允许将酒店集团和连锁健身中心出售给不同买家，但酒店集团和健身中心的转让是相互关联的，即两者或者均出售，或者均不出售。B 企业于2×17 年 12 月 6 日就转让酒店集团和连锁健身中心正式签订了协议
C、C 企业决定关闭从事工程承包业务的分部 P，要求分部 P 在完成现有承包合同后不再承接新的承包合同
D、D 企业集团正在关闭其主要从事放贷业务的L 子公司，自2×17 年 2 月 1日起，L 公司不再贷出新的款项，但仍会继续收回未结贷款的本金和利息，直到原设定的贷款期结束
答案：A,C,D
分析解释：选项A，尽管出售的门店是一个处置组，但由于它只是一个零售点，不能代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区，也不构成拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分，因此该处置组并不构成企业的终止经营；选项 B，处置酒店集团和连锁健身中心构成一项相关联的计划，虽然酒店集团和连锁健身中心可能出售给不同买家，但分别属于对一项独立的主要业务进行处置的一项相关联计划的一部分，因此酒店集团和连锁健身中心符合终止经营的定义；选项 C，在完成现有合同期间，分部 P 仍在继续开展收入创造活动，无论工程承包是否是C 企业的独立的主要业务，在此期间分部P 都不符合终止经营的定义；选项 D，由于 L 子公司仍在从事收回贷款本金和利息的日常经营收入创造活动，直至最后一期本金和利息被收回之前，该子公司不能被认为已被处置，不符合终止经营的定义。
在计算披露的经济增加值时，下列各项中，需要进行调整的项目有（ ）。
A、研究费用
B、争取客户的营销费用
C、资本化利息支出
D、企业并购重组费用
答案：A,B,D
分析解释：计算披露的经济增加值时，典型的调整包括：（1）研究与开发费用。对于研究与开发费用，会计作为费用立即将其从利润中扣除，经济增加值要求将其作为投资并在一个合理的期限内摊销。（2）战略性投资。（3）对于收购形成的商誉。（4）为建立品牌、进入新市场或扩大市场份额发生的费用。会计作为费用立即从利润中扣除，经济增加值要求把争取客户的营销费用资本化并在适当的期限内摊销。（5）折旧费用。（6）重组费用。会计将其作为过去投资的损失看待，立即确认为当期费用；经济增加值将重组视为增加股东财富的机遇，重组费用应作为投资处理。（7）营业外收支。（8）减值损失与准备。（9）递延税金。（10）其他非经常性损益调整项目，如股权转让收益。此外，计算资本成本的“总资产”应为“净投资资本”（即扣除应付账款等经营性无息负债），并且要把表外融资项目纳入“总资产”之内，如长期性经营租赁资产等。
关于利润损失保险的说法，正确的是( )。
A、我国保险人一般使用独立保单承保利润损失保险
B、利润损失保险只负责保险赔偿期限内所遭受的利润损失
C、利润损失保险的保险金额一般按本年度预期净利润额确定
D、利润损失保险一般都不设免赔额
答案：B
分析解释：利润损失保险又称为营业中断保险，它赔偿企业遭受灾害事故并导致正常生产或营业中断造成的利润损失，只能作为某财产保险业务的附加险进行承保(A不正确)一、利润损失保险的保险责任：主要承保保险责任事故引起的利润损失及营业中断期间仍需支付的必要费用等间接损失。二、利润损失保险的赔偿期限： 利润损失保险只负责保险赔偿期内所遭受的损失。(B正确)三、保险金额与保险费率：保险金额一般按本年度预期毛利润额确定，即根据上年度账册中的销售额或营业额、本年度业务发展趋势及通货膨胀因素等估计得出。(C不正确)四、保险赔偿：毛利润损失和营业中断期间支付的必要费用。具体而言包括营业额减少所致的毛利润损失、营业费用增加所致的毛利润损失和佣金损失三个方面。毛利润损失=(标准营业额-实际赔偿期内的营业额)×毛利润率利润损失险一般都规定了免赔额，由被保险人自己承担一部分损失;(D不正确)
业务部门在审核无误后，可进行开户放款，下列关于开户放款的说法中，正确的是()。
A、个人汽车贷款的放款包括放款至经销商在银行开立的存款账户和直接转入借款人在贷款银行开立的存款账户两种方式
B、贷款银行须与借款人以合同或协议的形式对资金的使用与提取等内容做书面约定，保证贷款使用符合合同要求
C、在开户放款时应注意：借款人与贷款人签约时，默认的情况是在放款时遇法定利率调整时，应执行具体放款日当日利率
D、当贷款签约后，遇法定贷款利率调整，业务部门开户放款时，发现“放款通知”贷款利率与贷款账户执行利率不一致，应通知有关部门按最新利率档次重新修改信贷发放信息，并重新办理开户放款有关手续
E、开户放款是整个个人汽车贷款流程中的最后一个环节
答案：["A","B","D"]
分析解释：个人汽车贷款的放款包括放款至经销商在银行开立的存款账户和直接转入借款人在贷款银行开立的存款账户两种方式，贷款银行须与借款人以合同或协议的形式对资金的使用与提取等内容做书面约定，保证贷款使用符合合同要求。在开户放款时应注意：借款人与贷款人签约时，要明确告知在放款时遇法定利率调整时，应执行具体放款日当日利率。因此，当贷款签约后，遇法定贷款利率调整，业务部门开户放款时，发现“放款通知”贷款利率与贷款账户执行利率不一致，应通知有关部门按最新利率档次重新修改信贷发放信息，并重新办理开户放款有关手续。C选项中“默认的情况”的这一说法和“借款人与贷款人签约时，要明确告知在放款时遇法定利率调整时，应执行具体放款日当日利率”的表述不吻合。E选项关于开户放款是整个个人汽车贷款流程中的最后一个环节的表述也是错误的，实际上贷后与档案管理才是个人汽车贷款流程中的最后一个环节。
2019年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2019年度，甲公司销售各类商品价款（不含增值税税额）共计100万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计100万分，预计客户会将奖励积分全部使用。2019年年末，甲公司估计2019年度授予的奖励积分将有45%被使用，甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，预计客户仍然会将积分全部使用。则甲公司2019年年末合同负债余额为（）万元。
A、1
B、0.99
C、0.45
D、0.54
答案：D
分析解释：本例中，甲公司认为其授予客户的积分为客户提供了一项重大权利，应当作为一项单独的履约义务。客户购买商品的单独售价合计为100万元，考虑积分的兑换率，甲公司估计积分的单独售价＝100×0.01＝1（万元）。甲公司按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊，具体如下：分摊至商品的交易价格＝[100÷（100＋1）]×100＝99.01（万元）；分摊至积分的交易价格＝[1÷（100＋1）]×100＝0.99（万元）；截至2019年年末，客户共兑换了45%的积分，甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，仍然预计客户会兑换100万个积分；因此，甲公司以客户兑换的积分数占预期将兑换的积分总数的比例为基础确认收入；积分应当确认的收入＝45%×0.99＝0.45（万元）；剩余未兑换的积分＝0.99－0.45＝0.54（万元），仍然作为合同负债。综上，本题应选D。
甲公司以一批库存商品和一幢建筑物交换乙公司的一项无形资产（商标权），双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下：（1）甲公司换出：库存商品——A产品：账面余额为150万元，未计提存货跌价准备，税务部门核定增值税的销项税额为25.5万元；固定资产——建筑物：账面原值为900万元，已计提累计折旧100万元，税务部门核定增值税的销项税额为88万元。（2）乙公司换出：无形资产：账面价值为1000万元，税务部门核定增值税为60万元，增值税不再单独收付。（3）双方约定甲公司向乙公司支付银行存款50万元。（4）假定该项交换不具有商业实质。下列有关甲.乙公司非货币性资产交换的会计处理中，正确的是（）。
A、甲公司换入无形资产的入账价值为1000万元
B、甲公司换出库存商品确认主营业务收入150万元
C、乙公司换入库存商品入账价值为150万元
D、乙公司换入建筑物入账价值为754.95万元
答案：D
分析解释：选项AB，甲公司换入无形资产的入账价值＝150＋25.5＋（900－100）＋88＋50－60＝1053.5（万元）；换出库存商品不确认主营业务收入；会计分录如下：借：无形资产1053.5应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：库存商品150应交税费——应交增值税（销项税额）113.5固定资产清理800银行存款50选项CD，乙公司取得的库存商品入账价值＝（1000＋增值税60－收到的补价50－25.5－88）×150/（150＋800）＝141.55（万元）；乙公司取得的建筑物入账价值＝（1000＋增值税60－收到的补价50－25.5－88）×800/（150＋800）＝754.95（万元）。借：库存商品141.55固定资产754.95应交税费——应交增值税（进项税额）113.5银行存款50贷：无形资产1000应交税费——应交增值税（销项税额）60
分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
答案：“递延所得税资产”项目期末余额=期初余额+本期发生额=30+45=75（万元）“递延所得税负债”项目期末余额=期初余额+本期发生额=0+5=5（万元）
分析解释：①该无形资产的使用寿命不确定，且2014年年末未计提减值准备，所以该无形资产的账面价值为200万元，税法上按照10年进行摊销，因而计税基础=200-200/10=180（万元），产生应纳税暂时性差异=200-180=20（万元），确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。 ②该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均为10000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。 ③该应收账款账面价值=10000-200-100=9700（万元），由于提取的坏账准备不允许税前扣除，所以计税基础为10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产余额=（10000-9700）×25%=75（万元）。 “递延所得税资产”项目期末余额=期初余额+本期发生额=30+45=75（万元） “递延所得税负债”项目期末余额=期初余额+本期发生额=0+5=5（万元）
分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
答案：“递延所得税资产”项目期末余额=期初余额+本期发生额=30+45=75（万元） “递延所得税负债”项目期末余额=期初余额+本期发生额=0+5=5（万元）
分析解释：①该无形资产的使用寿命不确定，且2014年年末未计提减值准备，所以该无形资产的账面价值为200万元，税法上按照10年进行摊销，因而计税基础=200-200/10=180（万元），产生应纳税暂时性差异=200-180=20（万元），确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。 ②该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均为10000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。 ③该应收账款账面价值=10000-200-100=9700（万元），由于提取的坏账准备不允许税前扣除，所以计税基础为10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产余额=（10000-9700）×25%=75（万元）。 “递延所得税资产”项目期末余额=期初余额+本期发生额=30+45=75（万元） “递延所得税负债”项目期末余额=期初余额+本期发生额=0+5=5（万元）
财务顾问及财务顾问主办人出现（ ），中国证监会对其采取监管谈话，出具警示函，责令改正等监管措施。Ⅰ.内部控制机制和管理制度、尽职调查制度以及相关业务规则存在重大缺陷或者未得到有效执行的Ⅱ.未按照相关规定发表专业意见的Ⅲ.在受托报送申报材料过程中，未切实履行组织、协调义务、申报文件制作质量低下的Ⅳ.未依法履行督导义务的  

A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：D
分析解释：本题考查财务顾问及财务顾问主办人的法律责任。财务顾问及其财务顾问主办人出现下列情形之一的，中国证监会对其采取监管谈话、出具警示函、责令改正等监管措施：（1）内部控制机制和管理制度、尽职调查制度以及相关业务规则存在重大缺陷或者未得到有效执行的。（2）未按照相关规定发表专业意见的。（3）在受托报送申报材料过程中，未切实履行组织、协调义务、申报文件制作质量低下的。（4）未依法履行持续督导义务的。（5）未按照相关规定向中国证监会报告或者公告的。（6）违反其就上市公司并购重组相关业务活动所作承诺的。（7）违反保密制度或者未履行保密责任的。（8）采取不正当竞争手段进行恶性竞争的。（9）唆使、协助或者伙同委托人干扰中国证监会审核工作的。（10）中国证监会认定的其他情形。  
【知识点】财务顾问的监管和法律责任【考点】财务顾问的法律责任【考查方向】原文条款【难度】易
企业价值评估中，下列关于企业自由现金流量模型说法正确的有()。
A、对企业自由现金流量进行折现，应采用股权资本成本
B、若评估基准日后被评估企业的实际资本结构虽与目标资本结构之间存在差异，但预计能在较短时间调整至目标资本结构的水平并维持，则可采用目标资本结构计算加权平均资本成本
C、对付息债务价值进行评估时，都将其评估基准日的账面价值作为其评估价值
D、可以任意选取企业自由现金流量折现模型还是股权自由现金流量折现模型对股东全部权益价值进行评估
答案：B
分析解释：A选项，对企业自由现金流量进行折现，应采用加权股权资本成本。C选项，并非所有的付息债务的评估价值都会与评估基准日的账面价值相等，评估专业采用恰当的方法评估企业在评估基准日应承担的付息债务价值。D选项，对于选取哪一种模型计算股权价值，关键应对比两种模型运用过程中的工作效率和可能存在的计算误差等情况。如果评估基准日后被评估企业的实际资本结构虽与目标资本结构之间存在差异，但预计能在较短时间调整至目标资本结构的水平并维持，或评估基准日的实际资本结构已经与目标资本结构差距很小，通常可采用目标资本结构计算加权平均资本成本，且收益期各年的资本结构保持不变。B正确【知识点】企业自由现金流量折现模型、收益法评估模型的对比与选择【考点】企业自由现金流量折现模型使用的注意事项、企业自由现金流量折现模型与股权自由现金流量折现模型的对比【考察方向】结论考察  
【难易程度】难
银监会对银行业金融机构绩效考评进行监督管理，重点应关注的事项有( )。
A、年度经营计划的审慎性
B、绩效考评目标与年度经营计划的吻合性
C、绩效考评指标设置与上级机构考评要求的一致性
D、业务归属和会计核算的准确性
E、财务数据和管理信息的规范性
答案：A,B,C,D,E
分析解释：银监会对银行业金融机构绩效考评进行监督管理，重点应关注的事项有：1.年度经营计划的审慎性；2.绩效考评目标与年度经营计划的吻合性；3.绩效考评指标设置与上级机构考评要求的一致性；4.业务归属和会计核算的准确性；5.财务数据和管理信息的规范性；6.是否将绩效考评管理纳入内部审计，法人机构应每年至少组织开展一次绩效考评专项审计；7.是否将商业银行绩效考评实施情况纳入年度监管评价，并与设立机构、开办新业务、高级管理人员任职资格核准等监管激励措施挂钩；8.在激励约束机制方面，是否建立健全对董事和监事的履职评价体系、明确董事和监事的履职标准，高级管理人员绩效考核标准、程序等激励约束机制是否公正透明，绩效考核的标准能否体现保护存款人和投资人利益原则，确保银行短期利益与长期利益相一致，是否对高管违反法律、规章及本行章程造成损失建立问责制度。  
【知识点】监督管理
符合下列( )情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围。
A、增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废"的增值税专用发票
B、纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票
C、经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的
D、非正常户纳税人已向税务机关申报或已按规定缴纳税款的增值税专用发票
E、商贸企业购进、销售货物名称严重背离的
答案：A,B,C,E
分析解释：符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围:纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废"的增值税专用发票;经国家税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常售证范围:a.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。b.直接走逃失联不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。【知识点】发票管理
中国银行业监督管理委员会对银行业金融机构业务活动及其风险状况进行非现场监管的法定职责包括（ ）。
A、对拒绝或者阻碍非现场监管，提供虚假的或者隐瞒重要事实的报表、报告等文件、资料的银行业金融机构采取行政处罚
B、统一编制全国银行业金融机构的统计数据、报表，并按照国家有关规定予以公布
C、建立银行业金融机构监督管理评级体系和风险预警机制，根据银行业金融机构的评级情况和风险状况，确定对其现场检查的频率、范围和需要采取的其他措施
D、对股东变更进行审查
E、建立银行业金融机构监督管理信息系统，分析、评价银行业金融机构的风险状况，并表监督管理银行业金融机构财会信息
答案：A,B,C,E
分析解释：中国银行业监督管理委员会应当对银行业金融机构的业务活动及其风险状况进行非现场监管，建立银行业金融机构监督管理信息系统，分析、评价银行业金融机构的风险状况，并表监督管理银行业金融机构财会信息。中国银行业监督管理委员会负责统一编制全国银行业金融机构的统计数据、报表，并按照国家有关规定予以公布。中国银行业监督管理委员会应当建立银行业金融机构监督管理评级体系和风险预警机制，根据银行业金融机构的评级情况和风险状况，确定对其现场检查的频率、范围和需要采取的其他措施。银行业金融机构拒绝或者阻碍非现场监管，提供虚假的或者隐瞒重要事实的报表、报告等文件、资料的，由中国银行业监督管理委员会责令改正，并处二十万元以上五十万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。[知识点]银行业监督管理机构的监督管理职责
甲公司为一家电器生产企业，生产销售电器的同时也提供电器的售后维修服务，按照公司服务协议以及法律约定，售出电器如果因产品自身质量问题出现需要维修事项的，则提供免费修理；但如果因为客户使用不当需要维修事项的，则需要客户支付相应的维修服务费。2×21年为促进某空调的销售，甲公司在销售的同时，约定免费提供一年的维修服务，该维修服务既包括自身质量问题的修理，也包括非自身质量问题的修理。假定这两项维修服务可以明确区分。下列关于甲公司会计处理的表述，不正确的有（）。
A、甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务，需要作为单项履约义务进行会计处理
B、甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务，应在销售发生时按照预计很可能支出的服务费用确认为一项负债
C、甲公司因客户人为原因提供的维修服务，应在销售发生时按照商品与服务的单独售价比例分摊交易价格，分别确认商品销售和维修服务的收入
D、如果甲公司这两项维修服务无法合理区分的，应当将这两项质量保证一起作为或有事项进行会计处理
答案：A,C,D
分析解释：选项A，甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务，应作为或有事项处理，不构成单项履约义务；选项C，应在销售发生时按照商品与服务的单独售价比例分摊交易价格，并在各项履约义务履行时分别确认收入，即提供的维修服务不能直接在销售发生时确认收入，应在后续实际发生维修服务时才能确认；选项D，两项维修服务无法合理区分的，应当将这两类质量保证一起作为单项履约义务进行会计处理。  
【提示】对于附有质量保证条款的销售，企业应当评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务。企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务，按照收入准则规定进行会计处理；否则，质量保证责任应当按照或有事项的要求进行会计处理。本题中因空调自身质量问题提供的维修服务不属于提供额外服务，因此不构成单项履约义务，应按照或有事项进行会计处理  
【知识点】附有质量保证条款的销售