Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
在对存货进行计价测试时,注册会计师应掌握企业存货的计价方法,这主要是为了( )。
A. 按照企业计价方法对存货进行计价测试
B. 关注企业存货计价方法的合理性与一贯性
C. 分析企业存货计价中所出现的问题的原因
D. 排除企业已有计价方法的影响,进行独立测试
答案：A
分析解释：正确答案:A多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。ABC会计师事务所拟承接E公司(上市的企业集团公司)20×8年度财务报表审计业务。戊注册会计师任项目负责人,在实施初步业务活动、计划审计工作的过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在下列关于重要性的说法中,正确的有( )。
A. 重要性的确定离不开具体环境
B. 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被财务报表使用者据此做出的相关决策,则该项错报就是重要的
C. 注册会计师在计划阶段制定的重要性水平不再变动,只有在审计过程将近结束时再根据整个审计过程中收集的审计证据对计划确定的重要性水平作进一步修正
D. 不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时,得出的结果是一样的
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:选项C,注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理,并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息,修正计划的重要性水平,进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围;选项D,不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时,因为重要性的评估需要运用职业判断,所以得出的结果可能不同。ABC会计师事务所承接了F公司20×8年度财务报表审计业务,己注册会计师任项目负责人。在销售与收款循环业务审计中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。
注册会计师实施销售截止测试时,应当重点关注的日期包括( )。
A. 发票开具日期或收款日期
B. 记账日期
C. 销售截止测试程序实施的日期
D. 发货日期或提供劳务日期
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:销售截止测试的关键是测试ABD三个选项中的日期是否属于适当的同一会计期间。选项C是无需重点考虑的。
如果在接受委托前,辛公司已经完成期末存货盘点,则H注册会计师应采取的正确做法有( )。
A. 在评估存货内部控制的有效性后,认为辛公司内部控制健全、有效,对存货进行适当检查,并测试期末至检查日之间发生的存货交易
B. 在评估存货内部控制的有效性后,认为辛公司内部控制健全、有效,提请辛公司另择日期重新盘点,并测试期末至重新盘点日之间发生的存货交易
C. 在评估存货内部控制的有效性后,认为存货内部控制存在重大缺陷,提请辛公司另择日期重新盘点,并测试期末至重新盘点日之间发生的存货交易
D. 在评估存货内部控制的有效性后,认为存货内部控制存在重大缺陷,直接确认为审计范围受到限制
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成,注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性,并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点,同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。审计范围可能受到客观环境和管理层两方面造成的限制,存货内部控制存在重大缺陷,并不能直接确认为审计范围受到限制。在对癸公司20×8度财务报表进行审计时,J注册会计师负责或有事项、期后事项的审计。在审计过程中,J注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
癸公司已在2008年度财务报表附注中披露的一项或有负债,法院于2009年3月11日终审判决癸公司败诉,赔偿原告1 000万元的损失,此时,对癸公司出具的无保留意见的审计报告已经提交给癸公司,癸公司当天将该事项通告给了注册会计师,则J注册会计师所采取的做法中恰当的有( )。
A. 对获知的期后事项追加审计程序,以确定该事项对财务报表的影响
B. 提请癸公司管理层修改财务报表
C. 如果癸公司拒绝修改财务报表,J注册会计师则修改审计报告,将原报告改为保留意见的审计报告
D. 如果癸公司修改了财务报表,J注册会计师在重新出具的审计报告中应更改审计报告日期
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:由于审计报告已经提交,所以癸公司管理层拒绝修改财务报表时,J注册会计师已无法更改审计报告,应提请治理层不要将财务报表对外报出。
财务报表公布日后,J注册会计师发现财务报表中仍然存在一项重大错报,J注册会计师与癸公司管理层进行了沟通,建议对已经公布的财务报表进行修改并解释修改原因,但管理层拒绝对财务报表进行修改,则J注册会计师的下列做法中恰当的有( )。
A. 在当地媒体上刊登公告,指出审计报告日已经存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响
B. 将该情况向对癸公司有管辖权的管理机构报告
C. 将该情况通知癸公司董事会
D. 采取措施防止财务报表使用者信赖审计报告
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:对于上市公司而言,注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告,而不是当地媒体,如果是当地媒体则无法使异地的使用者了解这一情况。
针对下列或有事项,J注册会计师提出的审计调整建议不正确的有( )。
A. 癸公司对某项可能发生的担保损失于20×7年根据债务人的具体情况确认了预计负债1 000万元。20×8年6月法院做出终审判决,癸公司实际发生担保损失1 030万元。因此,癸公司于20×8年确认营业外支出30万元,注册会计师建议对此进行追溯调整
B. 20×8年12月31日,法院尚未对癸公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断,癸公司胜诉的可能性为60%,但癸公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。在20×9年2月(财务报表公布前)法院宣判癸公司败诉应赔偿原告损失500万元,对此,注册会计师建议癸公司调整20×8年度财务报表的相关项目
C. 20×9年1月癸公司被起诉侵权,20×9年2月法院宣判癸公司应赔偿原告1 000万元,对此,注册会计师建议癸公司调整20×8年度财务报表的相关项目
D. 20×8年11月法院判决癸公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。癸公司于20×8年12月提起上诉,其律师认为上诉获胜的可能性很大,且截止20×8年度财务报表签署日法院尚未做出判决。对此,J注册会计师建议癸公司确认相关的预计负债
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:对于选项A,在20×8年6月做出终审判决,不是日后事项,作为当年事项处理;对于选项C来说属于资产负债表日后发生的非调整事项,只应披露,无需建议调整。
J注册会计师为发现审计年度必须弄清的期后事项,应向癸公司管理层询问,询问的内容应包括( )。
A. 是否发生新的担保或承诺
B. 对未来事项或协议的财务承诺
C. 是否计划出售或购进资产
D. 是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:选项B属于对或有事项的询问内容,而不是向被审计单位管理层询问的期后事项的内容。简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
甲公司2014年1月1日以货币资金200万元对乙公司进行投资,占其注册资本的20%,采用权益法核算。至2015年12月31日,甲公司对乙公司股权投资的账面价值为300万元,其中其他综合收益为100万元。2016年1月2日甲公司以货币资金600万元追加对乙公司股权投资,取得乙公司40%股权,改用成本法核算。下列有关甲公司追加投资时的会计处理中,错误的是( )。
A. “长期股权投资一投资成本(乙公司)”减少200万元
B. “长期股权投资一其他综合收益(乙公司)”减少100万元
C. “长期股权投资一乙公司”确认的金额为900万元
D. “其他综合收益”减少100万元
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:多次交易最终形成非同一控制下企业合并,个别财务报表采用成本法核算,与原投资相关的其他综合收益和资本公积不进行处理。 知识模块:非流动资产(二)
甲公司2015年1月1日购入乙公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算。该债券公允价值520万元(不考虑交易费用),面值为500万元,每半年付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%,采用实际利率法摊销,则甲公司2015年6月30日“持有至到期投资一利息调整”科目的余额为( )万元。
A. 10.4
B. 15.4
C. 4.6
D. 20.0
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:附会计分录:借:持有至到期投资一成本 500 一利息调整 20 贷:银行存款 520借:应收利息 15 (500×6%×6/12) 贷:投资收益 10.4(520×4%×6/12) 持有至到期投资一利息调整 4.6所以,甲公司2015年6月30日“持有至到期投资一利息调整”科目的余额= 20—4.6= 15.4(万元)。 知识模块:非流动资产(二)
乙公司2015年1月3日按每张1049元的价格溢价购入丁公司于2015年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为6%的普通债券8000张,发生交易费用8000元,款项以银行存款支付。该债券每年付息一次,最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5.33%,该公司将其作为持有至到期投资核算。则2015年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为( )元。
A. 8000000
B. 8384000
C. 8367720
D. 8392000
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2015年年末,乙公司持有的该债券摊余成本=期初摊余成本(1049×8000+8000)+本期期初摊余成本×实际利率[(1049×8000+8000)×5.33%]一本期收到的利息(1000×8000×6%)=8367720(元)。 知识模块:非流动资产(二)
2015年1月1日,甲公司从股票二级市场以每股30元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)的价格购入乙公司发行的股票100万股,作为可供出售金融资产核算。2015年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上述现金股利。2015年12月31日,该股票的市场价格为每股27元,甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的,则甲公司2015年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为( )万元。
A. 2700
B. 2960
C. 2740
D. 3000
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:可供出售金融资产期末按照公允价值计量,期末应当按照公允价值进行调整,所以2015年12月31日,甲公司该可供出售金融资产的账面价值=27×100=2700(万元)。 知识模块:非流动资产(二)
下列关于投资性房地产后续计量的表述中,错误的是( )。
A. 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不允许再采用成本模式计量
B. 投资性房地产采用成本模式进行后续计量的,应当按月计提折旧或摊销
C. 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不计提折旧或摊销
D. 如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复,应当在原计提范围内转回
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项D,投资性房地产减值准备一经计提,持有期间不得转回。 知识模块:非流动资产(二)
甲公司拥有一项专利权,该专利权账面原价630万元,已累计摊销410万元,乙公司拥有一项长期股权投资,账面价值190万元,两项资产均未计提减值准备,甲公司决定以其专利权交换乙公司的长期股权投资,由于该专利权和长期股权投资的公允价值均不能可靠计量,经双方商定,乙公司需支付20万元补价,假定交易不考虑相关税费,则甲公司换入的长期股权投资的入账价值是( )万元。
A. 170
B. 190
C. 200
D. 220
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:长期股权投资的入账价值=(630—410)—20=200(万元)。 知识模块:非流动资产(二)
2013年1月1日,甲公司购入乙公司于2012年1月1日发行的面值500000元,期限5年,票面年利率6%,次年年初付息、到期一次还本的债券,并将其划分为持有至到期投资核算。实际支付价款509500元(包括应收的债券利息30000元,交易税费5000元),购买债券时的市场实际利率为7%;2013年1月10日,甲公司收到购买价款中包含的债券利息30000元,则2013年12月31日该债券的摊余成本为( )元。
A. 475935
B. 475500
C. 479500
D. 483065
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2013年12月31日,持有至到期投资的摊余成本=(509500—30000)×(1+7%)—500000×6%=483065(元)。 知识模块:非流动资产(二)
对于已确认减值损失的可供出售金融资产(指权益工具),在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失事项相关的,应在原已确认的减值损失金额内,按恢复增加的金额贷记的会计科目为( )。
A. 资产减值损失
B. 公允价值变动损益
C. 其他综合收益
D. 可供出售金融资产
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:可供出售金融资产权益工具的减值转回计入其他综合收益。 知识模块:非流动资产(二)多项选择题共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。
下列关于投资性房地产后续计量的表述中,错误的有( )。
A. 采用公允价值模式进行后续计量的,资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”
B. 采用成本模式进行后续计量的,不需要按月计提折旧或摊销
C. 采用公允价值模式进行后续计量的,不允许再采用成本模式计量
D. 如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的,应在原计提范围内转回
E. 采用成本模式进行后续计量的,不允许再采用公允价值模式计量
答案：A,B,D,E
分析解释：正确答案:A,B,D,E解析:选项A,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,资产负债表日公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”;选项B,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当计提折旧或摊销;选项D,投资性房地产减值准备一经计提,持有期间不允许转回;选项E,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,满足条件情况下,允许企业将投资性房地产后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式。 知识模块:非流动资产(二)
下列各项因素中,影响企业持有的持有至到期债券投资摊余成本的有( )。
A. 债券投资的票面利率
B. 债券投资时发生的溢(折)价额
C. 债券投资发生的减值损失
D. 债券投资持有的剩余期限
E. 债券投资收到利息的时间
答案：A,B,C,E
分析解释：正确答案:A,B,C,E解析:持有至到期债券投资期末摊余成本=本期期初摊余成本+本期期初摊余成本×实际利率一本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率,到期一次还本付息债券为0)一本期收到的本金一本期计提的减值准备。取得时摊余成本按取得时的公允价值和相关交易费用之和,包括债券投资时发生的溢(折)价额。故选项A、B、C和E正确。 知识模块:非流动资产(二)
下列关于取得长期股权投资的会计处理中,正确的有( )。
A. 企业合并时与发行债券相关的交易费用,应计入所发行债券的初始计量金额
B. 非同一控制下一次性交易实现的企业合并,长期股权投资的初始投资成本以付出对价的公允价值为基础确定
C. 企业合并时与发行权益性证券相关的交易费用,在权益性证券发行溢价不足以抵减时,应当冲减合并方的资本公积
D. 同一控制下企业合并时,合并方发生的评估咨询费等应计入当期管理费用
E. 以发行权益性证券直接取得长期股权投资的,应当按照发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:选项C,权益性证券发行溢价不足冲减的,应当冲减合并方的资本公积(资本溢价或股本溢价),仍不足冲减的应当冲减留存收益;选项E,以发行权益性证券直接取得长期股权投资的,若形成同一控制企业合并,则初始投资成本按照被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值份额为基础确定。 知识模块:非流动资产(二)
2012年1月1日甲公司取得该债券投资的会计处理,正确的是( )。
A. 记入“持有至到期投资—利息调整”科目的金额为32000元
B. 为取得该债券投资所支付的交易费用8000元计入投资收益
C. 该债券的初始投资成本为840000元
D. 该债券的初始投资成本为832000元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:取得投资时记入“持有至到期投资一利息调整”科目的金额为40000元(840000—800000),选项A错误;持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额,选项C正确,选项B和D错误。 知识模块:非流动资产(二)
2013年12月31日,该债券投资应确认的投资收益为( )元。
A. 89544
B. 85280
C. 88855.79
D. 88094.22
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2012年12月31日,该债券投资的摊余成本=840000+840000×10.66%—800000×12%=833544(元);2013年12月31日,该债券投资应确认的投资收益=期初摊余成本833544×实际利率10.66%=88855.79(元),选项C正确。 知识模块:非流动资产(二)
下列有关持有至到期投资减值准备的会计处理,说法正确的是( )。
A. 甲公司2015年12月31日应确认资产减值损失金额为357911.02元
B. 甲公司2015年12月31日应确认资产减值损失金额为309745.47元
C. 持有至到期投资发生减值的,应当根据其账面价值与预计未来现金流量之间的差额计算确定减值损失
D. 持有至到期投资减值准备一经计提,不得转回
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2015年12月31日,该债券预计未来现金流量现值451834.45元[500000÷(1+10.66%)]小于账面价值809745.47元,确认资产减值损失的金额=809745.47—451834.45=357911.02(元),选项A正确,选项B错误;持有至到期投资发生减值的,应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确定减值损失,选项C错误;已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复,应当在原已计提的减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记“持有至到期投资减值准备”科目,贷记“资产减值损失”科目,选项D错误。 知识模块:非流动资产(二)
下列关于可供出售金融资产取得时的会计处理,不正确的是( )。
A. 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额
B. 取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应单独确认为应收项目
C. 取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,应单独确认为应收项目
D. 该可供出售金融资产取得时的入账金额为4440万元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:选项A,可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 知识模块:非流动资产(二)
下列关于可供出售金融资产后续计量的会计处理,不正确的是( )。
A. 已确认减值损失的可供出售金融资产,在随后的会计期间内公允价值上升且客观上与确认减值损失事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回
B. 2013年5月10日,甲公司因该项可供出售金融资产确认投资收益60万元
C. 2013年12月31日,甲公司因该项可供出售金融资产确认其他综合收益—540万元
D. 2014年12月31日,甲公司因该项可供出售金融资产应确认的资产减值损失为2100万元
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2013年12月31日,因可供出售金融资产公允价值变动损失(非减值)540万元(4440—200×19.5)记入“其他综合收益”科目借方,2014年12月31日,甲公司因该项可供出售金融资产确认资产减值损失=4440—200×9=2640(万元);或=(19.5—9)×200+540=2640(万元),选项D不正确。 知识模块:非流动资产(二)
2016年1月31日,因出售该金融资产对投资收益的影响金额为( )万元。
A. 600
B. 1200
C. 1800
D. —560
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:出售该金融资产对投资收益的影响金额=出售时取得的价款200×12—出售时账面价值15×200+其他综合收益转出的公允价值累计变动(15—9)×200=600(万元)。 知识模块:非流动资产(二)
2015年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是( )万元。
A. 39
B. 58
C. 38
D. —1
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2015年第1季度应确认投资收益=一1(资料1发生的交易费用)+[100—(530—480)/5×3/12]×40%(资料3)=38(万元)。 知识模块:非流动资产(二)
针对上述事项(3),长城公司取得华山公司长期股权投资时,下列会计处理正确的有( )。
A. 确认其他综合收益20万元
B. 确认长期股权投资的初始投资成本300万元
C. 确认营业外收入20万元
D. 确认投资收益20万元
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:取得长期股权投资时初始投资成本为300万元,应确认营业外收入=800×40%—300=20(万元),选项B和C正确。 知识模块:非流动资产(二)
2015年度长城公司应确认的投资收益总额是( )万元。
A. 133
B. 141
C. 124
D. 123
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2015年度应确认投资收益=事项1[—1+(14.12×10—1.2)一(12.4—0.4)×10]+事项3{[(100+50+60+80)一(530—480)/5—(120—100)]×40%}=123(万元)。 知识模块:非流动资产(二)
2015年度长城公司确认的其他综合收益的金额是( )万元。
A. 40
B. 100
C. 
D. —100
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2015年度应确认其他综合收益=事项3(100×40%)=40(万元)。 知识模块:非流动资产(二)
2015年12月31日,长城公司对华山公司长期股权投资的账面价值余额是( )万元。
A. 544
B. 552
C. 432
D. 424
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2015年年末长期股权投资账面价值=300+(800×40%—300)+[(100+50+60+80)一(530—480)/5—(120—100)]×40%+100×40%+200×40%=544(万元)。 知识模块:非流动资产(二)
会计确认、计量、报告的基础有( )。
A. 收付实现制
B. 权责发生制
C. 增减发生制
D. 实地盘存制
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:会计确认、计量、报告的基础有权责发生制和收付实现制。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础;而我国的行政单位会计采用收付实现制,事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外,其他大部分业务采用收付实现制。
在填制的付款凭证中借方科目可能涉及( )账户。
A. “库存现金”
B. “销售费用”
C. “应付账款”
D. “应交税费”
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:在填制的付款凭证中,贷方科目一般是“库存现金”或“银行存款”科目,其相应借方可能涉及“库存现金”、“销售费用”、“应付账款”和“应交税费”等科目。
某企业销售自产产品一批,该产品售价100 000元,成本70 000元,款项已经收到,存入银行。假设不考虑增值税等相关税费,下列关于此业务的账务处理正确的有( )。
A. 借:银行存款 100 000 贷:主营业务收入 100 000
B. 借:库存商品 70 000 贷:主营业务成本 70 000
C. 借:银行存款 10 000 贷:预收账款 10 000
D. 借:主营业务成本 70 000 贷:库存商品 70 000
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:销售产品,收到货款: 借:银行存款 100 000 贷:主营业务收入 100 000结转成本: 借:主营业务成本 70 000 贷:库存商品 70 000
下列( )经济业务的发生不会使得“资产=负债+所有者权益”这一会计等式左右双方的总额发生变动。
A. 用资本公积转增实收资本
B. 从银行提取现金
C. 赊购固定资
D. 用银行存款归还短期借款
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:用资本公积转增实收资本使所有者权益内部有增有减,所有者权益总额不变;从银行提取现金使资产内部有增有减,资产总额不变;赊购固定资产使资产和负债同时增加,左、右双方总额增加;用银行存款归还短期借款使资产和负债同时减少,左、右双方总额同时减少。
资产的特征有( )。
A. 是由于过去的交易或事项所形成的
B. 是由于过去的交易或事项而产生的现实义务
C. 必须能够用货币来计量其价值
D. 能够用货币确切计量或合理估计的经济责任
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:资产,是指过去的交易或者事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。另外,一个项目确认为会计要素的一般标准为:第一,符合某项要素的定义;第二,能够可靠地加以计量。
账户是用来记录经济业务的,它的作用有( )。
A. 分门别类地记载各项经济业务
B. 提供日常会计核算资料和数据
C. 为编制财务报表提供依据
D. 根据会计科目来设置
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:账户具有以下几方面的作用:分门别类地记载各项经济业务、提供日常会计核算资料和数据、为编制财务报表提供依据等。
在借贷记账法下,当借记“银行存款”时,下列会计科目中,可能成为其对应科目的有( )。
A. 实收资本
B. 库存现金
C. 材料采购
D. 本年利润
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:借记“银行存款”账户表示银行存款的增加,而材料采购业务将导致银行存款减少;“本年利润”账户与银行存款不存在对应关系。
在借贷记账法下,经济业务无论怎样复杂,均可概括为以下几类( )。
A. 权益内部有增有减,总额不变
B. 资产与权益同时增加,总额增加
C. 资产内部有增有减,总额不变
D. 资产与权益同时减少,总额不变
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:会计恒等式“资产=负债+所有者权益”是借贷记账法的理论根据,根据这一等式可知选项ABC确,而选项D错误。
工业企业会计中的“原材料”账户属于( )。
A. 总分类账户
B. 明细分类账户
C. 资产类账户
D. 一级账户
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:账户按照不同的标准可分为不同的类型,“原材料”账户按反映会计要素具体内容的详细程度分,属于总分类账户,又叫一级账户。按经济内容分则属于资产类账户。
计入产品成本的费用包括( )。
A. 财务费用
B. 制造费用
C. 管理费用
D. 直接人工费用
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:费用按其经济用途不同,可以分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用;期间费用不能计入产品生产成本而是直接计入当期损益,包括销售费用、管理费用和财务费用。
按现行准则规定,不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括( )。
A. 银行汇票
B. 银行本票
C. 商业承兑汇票
D. 银行承兑汇票
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:银行汇票是通过“其他货币资金——银行汇票存款”账户进行核算,银行本票是通过“其他货币资金一一银行本票存款”账户进行核算。
属于会计要素的收入的项目有( )。
A. 营业外收入
B. 主营业务收入
C. 其他业务收入
D. 补贴收入
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:会计要素的收入是一个狭义的收入概念,仅指来源于企业日常经营活动所获得的收入,按其重要性可分为主营业务收入和其他业务收入。
某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2 830万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外,支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2 700
B. 2 704
C. 2 830
D. 2 834
答案：B
分析解释：正确答案:B多项选择题本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费,以及为职工购买的商业养老保险,均属于企业提供的职工薪酬。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A计算分析题本类题共4小题,每小题5分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度,甲公司主营业务收入为1000万元,增值税销项税额为170万元;应收账款期初余额为100万元,期末余额为150万元;预收账款期初余额为50万元,期末余额为10万元。假定不考虑其他因素,甲公司 2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。
A. 1080
B. 1160
C. 1180
D. 1260
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额±特殊调整业务=1000+170-(150-100)-(50 -10)=1080(万元)
下列各项,计入财务费用的是( )。
A. 销售商品发生的现金折扣
B. 销售商品发生的销售折让
C. 销售商品发生的商业折扣
D. 委托代销商品支付的手续费
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:现金折扣,指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款,而向债务人提供的债务扣除。销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用,会计上作为财务费用处理。销售折让,指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的折让。实际发生销售折让时,冲减企业的销售收入。商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生,企业销售实现时,按扣除商业折扣后的净额确认销售收入,不需作单独的账务处理。委托代销商品支付的手续费计入营业费用。
乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤,货款为6000元,增值税为1020元;发生的保险费为350元,入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺 10%,经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤( )元;
A. 32.4
B. 33.33
C. 35.28
D. 36
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤)所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤)。
某事业单位2005年度事业收入为8000万元,事业支出为7000万元;经营收入为1000万元,经营支出为1200万元;以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元,不考虑其他因素。该事业单位2005年12月31日事业基金中一般基金结余为( )万元。
A. 800
B. 1000
C. 1300
D. 1500
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2005年12月31日事业基金中一般基金结余=500(2005年初事业基金—一般基金的余额)+(8000-7000)(事业结余转入结余分配的金额)-500(对外投资减少事业基金—一般基金)=1000(万元)。
甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元,2004年应计提折旧80万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。甲公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。
A. 72
B. 80
C. 90
D. 100
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(20+80)×(1-10%)=90(万元)
甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货,按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日,甲公司库存自制半成品成本为35万元,预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元,预计产成品不含增值税的销售价格为50万元,销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备,不考虑其他因素。2005年12月31日,甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为( )万元。
A. 2
B. 4
C. 9
D. 15
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:自制半成品加工为产品的可变现净值=50-6=44(万元)自制半成品加工为产品的成本=35+11=46(万元)产品发生了减值,该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。自制半成品的可变现净值=50-11-6=33(万元)自制半成品的成本为35万元,所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元。(35-33)
下列各项,属于工业企业投资活动产生的现金流量的是( )。
A. 向银行借款收到的现金
B. 以现金支付的债券利息
C. 发行公司债券收到的现金
D. 以现金支付的在建工程人员工资
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。其他三项都属于筹资活动产生的现金流量。
2004年1月1日,乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计2005年6月30日完工;合同总金额为16000万元,预计合同总成本为14000万元。2005年4月28日,工程提前完工并符合合同要求,客户同意支付奖励款 200万元。截止2004年12月31日,乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2005年度,乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。
A. 2000
B. 2200
C. 4000
D. 4200
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2005年应确认的合同收入=合同总收入×完工进度 -以前期间累计已确认的收入=(16000+200)×100%-12000= 4200(万元)
某工业企业大批量生产甲产品,采用约当产量比例法将产品生产成本中的直接人工在完工产品与月末在产品之间进行分配。2006年4月,甲产品月初在产品和本月发生的直接人工之和为2400万元,本月完工产品为400件,月末在产品为200件,在产品完工程度为40%。甲产品完工产品应负担的直接人工为( )万元。
A. 1440
B. 1600
C. 2000
D. 2400
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:分配率=2400/(400+200×40%)=5(万元/件)甲产品完工产品应负担的直接人工=5×400=2000(万元)
下列会计处理,不正确的是( )。
A. 由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B. 非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C. 以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减管理费用
D. 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:对于因债务重组、非货币性交易转出的存货,应同时结转已计提的存货跌价准备,但不冲减当期的管理费用,应按债务重组和非货币性交易的原则进行会计处理。
甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2005年12月,月初结存材料计划成本为200万元,成本差异为超支4万元;本月入库材料计划成本为800万元,成本差异为节约12万元;本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异;甲公司本月末结存材料实际成本为( )万元。
A. 394
B. 396.8
C. 399
D. 420
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:材料成本差异率=(4-12)/(200+800)=-0.8%(节约差)甲公司本月末结存材料的计划成本=200+800-600=400(万元)甲公司本月末结存材料实际成本=400×(1-0.8%)=396.8(万元)
资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A. 为子公司的银行借款提供担保
B. 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C. 法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D. 债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:调整事项和非调整事项的区别在于:调整事项是事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明;而非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
2005年1月1日,乙公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼,租赁期为15年。该办公楼尚可使用年限为20年。2005年1月16日,乙公司开始对该办公楼进行装修,至6月30日装修工程完工并投入使用,共发生可资本化支出100万元;预计下次装修时间为2012年6月30日。乙公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是( )。
A. 7年
B. 14.05年
C. 15年
D. 20年
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:发生的固定资产装修费用,符合资本化条件的,应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是7年,为较短者,装修形成的固定资产应按7年计提折旧。多项选择题本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
下列有关无形资产的会计处理,不正确的有( )。
A. 将自创商誉确认为无形资产
B. 将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出
C. 将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务支出
D. 将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:自创商誉不能确认为无形资产;转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务支出;转让无形资产的所有权,将无形资产的账面价值转销,无形资产出售净损益计入营业外收支。
下列各项,不需采用追溯调整法进行会计处理的有( )。
A. 无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限
B. 长期债券投资折价摊销由直线法改为实际利率法
C. 固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法
D. 长期股权投资因不再具有重大影n向由权益法改为成本法
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计估计变更,不需要进行追溯调整;固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更,采用未来适用法核算,不进行追溯调整;长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法属于新的事项,不是会计政策变更,也不进行追溯调整。
下列各项,体现实质重于形式会计原则的有( )。
A. 商品售后租回不确认商品销售收入
B. 融资租入固定资产视同自有固定资产
C. 计提固定资产折旧
D. 材料按计划成本进行日常核算
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:实质重于形式原则指交易或事项的经济实质重于法律表现形式。企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。实质是指交易或事项的经济实质,形式是指交易或事项的法律形式。售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务,是指卖主(即承租人)将一项自制或外购的资产或正在使用的资产出售后,又将该项资产从买主(即出租人)那里租回。售后租回从形式上看,首先是为企业带来了收入,并且所出售商品的所有权及所有权上的主要风险和报酬也已转移,但实质上由于在售后租回交易中,资产的售价和租金是相互关联的,是以一揽子方式谈判的,是一并计算的。因此,资产的出售和租回实质上是同一项交易。根据实质重于形式原则,不应将售后租回损益确认为当期损益,而应予以递延,分摊计入各期损益。融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。所以融资租入固定资产视同自有固定资产核算体现了实质重于形式原则。
事业单位专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金。下列各项,属于事业单位专用基金的有( )。
A. 医疗基金
B. 住房基金
C. 投资基金
D. 职工福利基金
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:事业单位的专用基金主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。投资基金属于事业基金。判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分。表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资,应在会计报表附注中披露,但不需要对报告期的会计报表进行调整。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资,属于日后非调整事项,应在会计报表附注中披露,不需要调整报告年度的报表。
收到购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息,应计入当期损益。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息计入应收利息科目,实际收到该利息时,借记“银行存款”,贷记“应收利息”,不计入当期损益。
资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回,该事项属于资产负债表日后非调整事项。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:日后期间发生的报告年度销售商品的退回,属于资产负债表日后调整事项。计算分析题本类题共2小题,共22分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
某天然气公司为增值税一般纳税人,2019年1月,将开采的 100万立方米天然气出口,其离岸价格《不含增值税)150万元,假设 天然气的资源税税率为6%,该公司出口天然气应缴纳的资源税为() 万元。
A. 
B. 6
C. 9
D. 9.9
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]纳税人将其开采的应税产品直接出口的,按其离岸价絡(不含增值税)计算销售额征收资源税。该公司岀口天然气应缴纳的资 源税二150x6%二9(万元)。
中国境内企业甲为购置固定资产和末在我国设立机构场所的 非居民企业乙签订与利息有关的合同,甲企业未按照合同规定支付利 息款项,但是己将利息计入购置固定资产的原价中,值折旧在企业所 得税前扣除。下列有关扣缴税款的表述中,正确的是()。
A. 甲企业无须代扣代缴企业所得税
B. 甲企业应将未按照合同约定支付的利息在计入相关资产的年 度纳税中报时全额代扣代缴企业所得税
C. 甲企业应将未按照合同约定支付的利息在计入相关资产的年 度纳税申报时按照已计提折旧的金额代扣代缴企业所得税
D. 甲企业应在该固定资产全部计提完折旧的年度纳税中报时全 额代扣代缴企业所得税
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权 使用费等所得有关的合同或协议,如果未按照合同或协议约定的日期 支付,或者变更或修改合同或协议延期支付,并且未支付款项不是一 次性计入当期成本、费用,而是计入相应资产原价或企业筹办费,在 该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用,分年度在 企业所得税前扣除的,应在企业计入相关资产的年度纳税中报时全额 代扣代缴企业所得税。
2018年1月,甲公司将闲置厂房出租给乙公司,合同约定每月 租金3000元,租期未定。签订合同时,预收租金8000元,双方己按 定额贴花°6月底合同解除甲公司收到乙公司补交的租金20000元。 甲公司6月应补缴卬花税()元。
A. 13
B. 15
C. 16
D. 18
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]租金收入=10000+8000=18000(元)应纳卬花税 二28000x0.1%二18(元)由于租期未定,签订合同时先按5元贴花,合同 解除时应补税=18-5=13(元)。
下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是()。(2018年)
A. 应税车辆的捐赠者
B. 应税车辆的获奖者
C. 应税车辆的出口者
D. 应税车辆的销售者
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]车辆购置税的纳税人是,指在中华人民共和国境内购置 汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和 个人,其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式 〃取得并自用〃应税车辆的行为。选项ACD:都不属于取得并使用,不属 于车辆购置税的纳税人。
中国公民张某为境内某上市公司总经理,公司于2017年实施 股票期权计划,2017年1月张某获得公司授予的不可公开交易股票 期权40000份,授予价格为每份5元。当日公司股票的收盘价为7 元。2019年2月[日,张某对上述40000份股票期权全部行权,当 公司股票收盘价为9元。8月初,因持有行权后的股票,张某取得股 息收入2万元;8月底,张某转让行权后的股票,取得收入40万元。 下列表述中,正确的是()。
A. 张某就行权所得缴纳个人所得税5480元
B. 张某就行权所得缴纳个人所得税15080元
C. 张某就股息所得缴纳个人所得税4000元
D. 张某就转让所得缴纳个人所得税8000元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]选项AB:居民个人取得股票期权在2021年12月31 H 前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税, 行权所得应纳个人所得税二[(9-5)x40000]x20%」6920二15080(元);选项 C:由于持股时间为7个月,所以股息所得应纳个人所得税 =20000x50%x20%=2000(元);选项D:境内上市公司股票转让所得,暂不 征收个人所得税。.甲企业自2018年具备高新技术企业资格,其2013年~2029 年未弥补亏损前的应纳税所得额参见下表,甲企业2019年应该缴纳 企业所得税()万元。A.67.5B.75C.112.5D.125[答案]A[解析]由于甲企业2018年具备髙新技术企业资格,所以其2013 年的亏损可以用2019年至2023年的所得继续弥补。2013年的300 万元亏损用2017年、2018年的所得弥补后,还有50万元的亏损未 弥补,则甲企业2019年应该缴纳企业所得税 二(800-50-200-100)x15% 二 67.5(万元)。
关于单用途商业预付卡增值税的规定,下列说法正确的是()。
A. 售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票
B. 售卡方在销售单用途卡时,取得预收资金需缴纳增值稅
C. 持卡人使用单用途卡购买货物时,货物的销售方不缴纳增值税
D. 售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务财,取得 的手续费应按规定缴纳增值税
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]选项A:售卡方销售单用途卡时,可以按照规定向购卡人 开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票;选项B:售卡方销售 单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增 值税;选项C:持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务 的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得何持卡人开具增值税发7K o
2018年12月,境内某公司向一非居民企业(在中国境内未设 立机构、场所)支付不含所得税的利息270万元(不含增值税),该公司 应扣缴企业所得税()万元。
A. 27
B. 30
C. 36
D. 75
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投 资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所 得有关的业务合同时,凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的, 应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。则该 公司应扣缴企业所得税=270^(l-10%)x|0%=30(万元)。
某市1居民企业12月31日归还关联企业一年期借款本金 1200万元,另支付利息费用90万元(关联企业对该居民企业的权益性 投资额为500万元),全部计入财务费用,同期该企业向工商银行贷 款1200万元,借款期[年,利息69.6万元。计算企业所得税应纳税 所得额时,该居民企业利息费用调整金额是()万元。
A. 
B. 15
C. 20.4
D. 32
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例 超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。 金融企业同类同期贷款年利率二69.6一 1200x100%二5.8%,企业利息费用 调整金额二90-500x2x5.8% 二 32.(万元)。
甲企业2018年度会计利润为700万元,10月将一批市场价格 为100万元的自产货物通过公益性社会组织向公益事业捐赠,己知该 批货物的账而成本为70万元。假设无其他纳税调整事项,则甲企业 2018年的应纳税所得额为()万元。
A. 700
B. 702
C. 730
D. 732
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]将自产货物对外捐赠,企业所得税应视同销售处理,确 认视同销售收入(200万元)及视同销售成木(70万元),用视同销售所 得调增应纳税所得额=100-70=30(万元);针对该笔捐赠行为,甲企业确 认的营业外支出二70+100M6%二86(万元),公益性捐赠的税前扣除限额 二700x12%二84(万元) 24.设立在中国境内的外国企业(包括港、澳、台企业)及其他组织的常驻代表机构,采取据实申报方式,应在季度 终了之日起()向主管税务机关申报缴纳企业所得税。A.15日内B.30日内C.60日内D.3个月内[答案]A[解析]设立在中国境内的外国企业(包括港、澳、台企业)及其 他组织的常驻代表机构,采取据实中报方式的,应在季度终了之日起 15 H内向主管税务机关中报缴纳企业所得税。多项选择题(每题1.5分)
下列关于资源税纳税环节的说法中,正确的有()。
A. 纳税人以应税产品投资,在应税产品所有权转移时计算缴纳资 源税
B. 纳税人以自采原矿加工金锭的,在金锭销售或自用时计算缴纳 资源税
C. 纳税人以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的,在精矿 移送时计算缴纳资源税
D. 纳税人销售自采原矿加工的金精矿,在原矿移送使用时缴纳资
答案：ABC
分析解释：源税[答案]ABC[解析]选项D:纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、 粗金,在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税,在移送使用时不 缴纳资源税。
下列关于纳税担保的说法中,正确的有()。
A. 自然人所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产价值超 过需要担保的税额及滞纳金的,方具有纳税担保能力
B. 纳税担保书须经纳税人、纳税保证人签字盖章并经税务机关签 字盖章同意方为有效
C. 保证期间为纳税人缴纳税款期限届满之H起60日内
D. 履行保证责任的期限为30日
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]选项D:履行保证责任的期限为25日。2&甲企业为增值税小规模纳税人,2019年2月进口 1辆小汽车 自用,海关核定的关税完税价格为30万元,关税税率为20%,消费 税税率为3%,则下列关于甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税的 计算,正确的有()。A.甲企业应缴纳进口环节增值税1.11万元B.甲企业应缴纳进口环节增值税5.94万元C.甲企业应缴纳进口环节消费税1.08万元D.甲企业应缴纳进口环节消费税1.11万元[答案]BD[解析]进口货物,除另有规定外,不适用征收率。甲企业应缴 纳进口环节增值税二(关税完税价格+关税片⑴消费税比例税率)x增值 税税率=(30+30x20%)4-(1-3%)x16%=5.94(万元);甲企业应缴纳进口环节 消费税=(30+30x20%H1-3%)x3%=1.11(万元)。
我国目前基金申购款,一般在( )日到达基金的银行存款账户。
A. T
B. T+1
C. T+2
D. T+3
答案：C
分析解释：答案:C解析:目前,我国境内基金申购款一般能在T+2日内到达基金的银行存款账户;赎回款一般于T+3日内从基金的银行存款账户划出。
( )不属于货币市场基金收益公告的内容。
A. 封闭期的收益公告
B. 开放日的收益公告
C. 份额净值
D. 节假日的收益公告
答案：C
分析解释：答案:C解析:货币市场基金每日分配收益,份额净值保持1元不变,因此,货币市场基金不像其他类型基金那样定期披露份额净值,而是需要披露收益公告。按照披露时间的不同,货币市场基金收益公告可分为三类:封闭期的收益公告、开放日的收益公告和节假日的收益公告。
A证券公司营业部理财经理给客户群发的基金新产品推介短信如下:“××基金公司的债券型基金产品‘红利来一号’,预期年化收益率6%,是目前市场上最好的理财产品,份额有限,欲购从速,近期购买者还能参加积分换礼活动”。下列对案例的评析,错误的是( )。
A. 推介短信中,“参加积分换礼活动”是基金销售机构可以采取的基金销售形式
B. 推介短信中,“份额有限,欲购从速”的表述不合理
C. 推介短信中,“近期购买者还能参加积分换礼活动”的表述不合理
D. 推介短信中,“目前市场上最好的理财产”的表述不合理
答案：A
分析解释：答案:A解析:《证券投资基金销售管理办法》规定,基金销售机构从事基金销售活动不得采取抽奖、回扣或者送实物、保险、基金份额等方式销售基金。另外,基金宣传推介材料所使用的语言表述应当准确清晰,应当特别注意:在缺乏足够证据支持的情况下,不得使用“业绩稳健”“业绩优良”“名列前茅”“位居前列”“首只”“最大”“最好”“最强”“唯一”等表述;不得使用“欲购从速”“申购良机”等片面强调集中营销时间限制的表述。
下列股票属于成长型股票的是( )。
A. 蓝筹股、收益型股票
B. 周期型股票
C. 防御型股票
D. 逆势型股票
答案：B
分析解释：答案:B解析:根据股票性质的不同,通常可以将股票分为价值型股票与成长型股票。成长型股票可以进一步分为持续成长型股票、趋势增长型股票、周期型股票等。ACD三项都属于价值型股票。
“基金管理人运用科学化的经营管理方法降低运作成本,提高经济效益,以合理的成本控制达到最佳的内部控制效果”是内部控制的五原则中( )的内容。
A. 健全性原则
B. 有效性原则
C. 独立性原则
D. 成本效益原则
答案：D
分析解释：答案:D解析:A项,健全性原则指内部控制应当包括公司的各项业务、各个部门或机构和各级人员,并涵盖决策、执行、监督、反馈等各个环节。B项,有效性原则指内部控制必须讲求效率和效果,所有的控制制度必须得到贯彻执行。C项,独立性原则指基金管理人各机构、部门和岗位职责应当保持相对独立,基金资产、自有资产、其他资产的运作应当分离。
基金公司各机构、部门、岗位职责保持相对独立,基金资产、自有资产、其他资产的运作应当分离,这样体现的是基金管理公司内部控制的( )原则。
A. 独立性
B. 相互制约
C. 有效性
D. 健全性
答案：A
分析解释：答案:A解析:内部控制的五原则包括健全性原则、有效性原则、独立性原则、相互制约原则和成本效益原则,其中独立性指基金管理人各机构、部门和岗位职责应当保持相对独立,基金资产、自有资产、其他资产的运作应当分离。
( )有权对基金管理人的投资行为进行监督。
A. 律师事务所
B. 基金托管人
C. 基金代理销售机构
D. 会计师事务所
答案：B
分析解释：答案:B解析:为了保证基金资产的安全,《证券投资基金法》规定,基金资产必须由独立于基金管理人的基金托管人保管,从而使基金托管人成为基金的当事人之一。基金托管人的职责主要体现在基金资产保管、基金资金清算、会计复核以及对基金投资运作的监督等方面。
基金监管只有以有效地( )为切入点和着力点,才能切实保护投资人及相关当事人合法权益。
A. 保护投资人
B. 规范证券投资基金活动
C. 促进资本市场的健康发展
D. 促进证券投资基金的健康发展
答案：B
分析解释：答案:B解析:规范证券投资基金活动,是保护投资人及相关当事人合法权益的监管目标的必然要求。基金监管只有以有效地规范证券投资基金活动为切入点和着力点,才能切实保护投资人及相关当事人合法权益。
T日投资者发起申购或赎回申请我国境内基金,关于基金申购和赎回的资金结算,下列说法错误的是( )。
A. 货币市场基金的赎回资金一般T+1日即可从基金的银行存款账户划出,最快可在划出当天到达投资者资金账户
B. 基金份额申购和赎回的资金清算是销售机构根据投资者申请的申购和赎回数据信息进行的
C. 赎回款一般于T+3日内从基金的银行存款账户划出
D. 申购款一般能在T+2日内到达基金的银行存款账户
答案：B
分析解释：答案:B解析:目前,我国境内基金申购款一般能在T+2日内到达基金的银行存款账户,赎回款一般于T+3日内从基金的银行存款账户划出。货币市场基金的赎回资金划付更快一些,一般T+1日即可从基金的银行存款账户划出,最快可在划出当天到达投资者资金账户。基金份额申购和赎回的资金清算是注册登记机构根据确认的投资者申购和赎回数据信息进行的。