Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
甲公司为增值税一般纳税人，2月购入一批A商品，进货价格为30万元，增值税进项税额为5.1万元，到货验收时发现商品短缺10％，其中合理损失5％，另5％的短缺由驾驶员赔偿，该商品的实际成本为（ ）万元。
A、28.5
B、33.35
C、27
D、31.59
答案：A
分析解释：由驾驶员赔偿的存货短缺记入“其他应收款”科目，合理损耗部分记入A商品的实际成本，该商品的实际成本=30-30×5%=28.5（万元）。
下列各项中不影响外购无形资产成本的有（ ）。
A、购买价款、相关税费
B、使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等
C、引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用
D、无形资产的日常维护费用
答案：C,D
分析解释：外购无形资产的成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用,也不包括无形资产达到预定用途以后发生的日常维护费用。
甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2017年初收到乙公司投入设备一台，合同约定设备的价值为120万元（与公允价值相等），取得增值税专用发票上注明增值税税额20.4万元（乙公司已支付）。甲公司收到乙公司投资后注册资金为1000万元，乙公司占10%的股权，下列关于甲公司会计处理的表述正确的有（）。
A、甲公司固定资产的入账价值为100万元
B、甲公司的实收资本入账金额为100万元
C、甲公司应确认的资本公积为20万元
D、准予抵扣的进项税额为20.4万元
答案：B,D
分析解释：其账务处理为：借：固定资产 120应交税费——应交增值税（进项税额）20.4贷：实收资本100资本公积——资本溢价/股本溢价 40.4
下列关于与资产相关的政府补助的表述中，不正确的是（ ）。
A、与资产相关的政府补助通常为货币性资产形式，企业应按照实际收到或应收的金额计量
B、与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产
C、净额法下，收到的与资产相关的政府补助应冲减相关资产账面价值
D、总额法下，收到的与资产相关的政府补助应在资产使用寿命内将递延收益分摊转入当期损益
答案：D
分析解释：选项D，如果企业先开始购建长期资产，再取得补助，总额法下，收到的与资产相关的政府补助应在资产剩余使用寿命内将递延收益分摊转入当期损益。
某企业取得的政府补助采用总额法核算，2017 年10 月收到用于补偿已发生费用的政府补助且与企业日常活动无关，该企业取得政府补助时应贷记（ ）科目。
A、递延收益
B、营业外收入
C、资本公积
D、其他业务收入
答案：B
分析解释：总额法下，企业收到的政府补助如果用于补偿已经发生的费用，应计入当期损益。与日常活动相关的计入其他收益，与日常活动无关的计入营业外收入。
2×17年1月1日，A公司与股东签订一项远期回购合同，承诺于2×18年1月1日后以每股10元的价格回购其发行在外的700万股普通股。假设2×17年1月至12月普通股每股平均市场价格为7元。2×17年度A公司实现净利润5 000万元，期初发行在外普通股加权平均数为8 200万股。不考虑其他因素，A公司2×17年的稀释每股收益是（）。
A、0.61元/股
B、0.67元/股
C、0.59元/股
D、0.63元/股
答案：C
分析解释：调整增加的普通股股数＝700×10/7－700＝300（万股）；稀释每股收益＝5 000/（8 200＋300）＝0.59（元/股）。
下列各项中，应通过“长期应付款”核算的经济业务有（）。
A、应付融资租入固定资产的租赁费
B、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项
C、购买固定资产开具的6个月到期的商业承兑汇票
D、以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项
答案：A,B,D
分析解释：“长期应付款”科目核算的经济业务包括具有融资性质的以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付款项、应付融资租入固定资产的租赁费等。
甲公司与乙公司为同一集团内的两个子公司，2×18年3月，甲公司以1 360万元的价格（不含增值税税额），将其生产的设备销售给乙公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为1 000万元。乙公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税及其他因素影响，编制2×18年合并财务报表时，因抵销该设备相关的未实现内部销售利润影响合并净利润的金额是（ ）。
A、－360万元
B、360万元
C、333万元
D、－333万元
答案：D
分析解释：因抵销该设备相关的未实现内部销售利润影响合并净利润的金额＝－（1 360－1 000）＋ 360/10×9/12 ＝－333（万元）。
甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计入应纳税所得额。假定企业在20×2年年初开始正常生产经营活动，该项费用支出在20×2年年末的计税基础为（）。
A、0
B、400万元
C、100万元
D、500万元
答案：B
分析解释：如果将该项费用视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，20×2年末其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。
下列法的形式中，由国家最高权力机关制定，规定周家基本制度和根本任务，具有最高法律效力，属于国家根本大法的是（）。
A、《中华人民共和国宪法》
B、《中华人民共和国民法通则》
C、《中华人民共和国刑法》
D、《中华人民共和国物权法》
答案：A
分析解释：《宪法》由全国人民代表大会制定，是国家根本大法。宪法规定国家的基本制度和根本任务，具有最高的法律效力，也具有最为严格的制定和修改程序。
甲公司是一家老牌家电生产企业。下列各项中，属于甲公司战略分析时必须关注的企业资源有（）。
A、国内先进水平的生产线
B、组织成员向组织提供的知识
C、顾客信任的品牌
D、供应稳定的原材料
答案：A B C D
分析解释：本题考核企业的资源与能力。企业的资源包括有形资源、无形资源和人力资源，选项A和D属于有形资源；选项C属于无形资源，选项B属于人力资源。
下列项目中不属于税务行政诉讼的原则是（）。
A、人民法院特定主管原则
B、合法性审查原则
C、纳税人负责举证原则
D、由税务机关负责赔偿原则
答案：C
分析解释：上述原则中，选项ABD为税务行政诉讼的六大原则中的组成部分。按照规定，税务行政诉讼中由税务机关负责举证，所以选项C不是规定的诉讼原则。
关于保证保险与信用保险的区别，下列说法不正确的是（）。
A、保证保险是通过出立保证书来承保的，而信用保险是通过保险单来承保的
B、保证保险除保险公司外，还涉及义务人、反担保人和权利人三方；信用保险除保险人外，只涉及权利人和义务人两方
C、保险人经营保证保险所承担的风险相对较小
D、保证保险和信用保险都发生了风险的转移
答案：D
分析解释：保证保险的保险人代被保证人向权利人提供担保。在保证保险中，保险人出立保证书，但履约的全部义务还是由义务人自己承担，并没有发生风险转移。
银监会通过实行()，对我国商业银行开展个人理财业务进行监督管理。
A、审批制和报告制
B、注册制和报告制
C、审批制和注册制
D、等级制和报告制
答案：A
分析解释：根据《商业银行个人理财业务管理暂行办法》规定，银监会通过审批制和报告制对商业银行开展个人理财业务的资格和理财产品(计划)进行监督管理。
下列关于专项服务说法正确的是（）。
A、专项服务根据物业服务合同约定
B、金融服务属于专项服务
C、专项服务实质上是一种代理业务
D、社会福利服务属于是专项服务
E、专项服务中包含客户管理
答案：B, C, D
分析解释：A项，公共服务是物业服务企业根据物业服务合同约定，面向所有业主和物业使用人提供的最基本的管理和服务；E项，客户管理属于公共服务的内容。
下列各项中，属于企业资金营运活动的有（）。
A、采购原材料
B、销售商品
C、购买国库券
D、支付利息
答案：A, B
分析解释：本题的考点是财务活动的相关内容。企业经营而引起的财务活动被称为资金营运活动。选项C购买国库券属于投资活动，选项D支付利息属于筹资活动。
保险代理机构、保险代理分支机构及其业务人员在开展保险代理业务过程中，不得有欺骗保险公司、投保人、被保险人或者受益人的行为，下列选项中不属于欺诈行为的是（）。
A、隐瞒与保险合同有关的重要情况
B、捏造、散布虚假事实，损害其他保险中介机构的商业信誉
C、泄露在经营过程中知悉的被代理保险公司、投保人、被保险人或者受益人的业务和财产情况及个人隐私
D、挪用、截留保险费、保险金或者保险赔款
答案：B
分析解释：B项属于《保险代理机构管理规定》第一百零二条规定的保险代理机构、保险代理分支机构及其业务人员在开展保险代理业务过程中的不正当竞争行为。
银行卡的用途有（
 ）。
A、消费信用
B、保值增值
C、转账结算
D、存取现金
答案：A C D
分析解释：银行卡是指经批准由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或者部分功能的信用支付工具。故选ACD。
对授信业务补充信贷资料，最长不超过（）个工作日。
A、5
B、10
C、15
D、20
答案：B
分析解释：转发总行关于明确“三农”信贷业务运作流程的通知（农银豫发[2010]165号），第四条对授信业务补充信贷资料，最长不超过10个工作日。
下列会计凭证中，不属于原始凭证的是（）。
A、发票
B、购货合同
C、领料单
D、银行开来的支款通知
答案：B
分析解释：原始凭证是记录会计核算的原始资料，凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，都不能作为原始凭证并据以记账，如购销合同、购销申请单等。
银行业是一个高度依赖负债经营的行业，声誉是银行的生命线，()是银行业从业人员的立身之本。
A．守法合规
B．专业胜任
C．品行正直
D．勤勉尽职
答案：C
分析解释：银行业是一个高度依赖负债经营的行业，声誉是银行的生命线。品行正直是银行业从业人员的立身之本和基本要求，也是维护商业银行声誉的根本所在。
下列会计账簿中，应每年更换一次的有（）。
A、总账
B、备查账
C、日记账
D、变动较小的明细账
答案：A C
分析解释：会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应当每年更换一次，备查账和变动较小的明细账可连续使用，不必每年更换。
小规模纳税人增值税的征收率为（ ）。
A、3%
B、7%
C、10%
D、13%
答案：A
分析解释：增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人使用的税率称为征收率。自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率调整为3%。
在个人住房贷款担保时都由开发商承担阶段性担保的责任。()
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：在一手房贷款中，在房屋办妥抵押登记前，一般由开发商承担阶段性保证责任，而在二手房贷款中，一般由中介机构或担保机构承担阶段性保证的责任。
某建筑物，经实地勘察预计其剩余经济寿命为30年，无残值。该类建筑物的经济寿命为50年，则利用直线法计算的该建筑物的成新率为（）。
A、40%
B、60%
C、50%
D、67%
答案：B
分析解释：本题考查成新率的计算。成新率＝[1-（1-0）×（有效年龄／建筑物经济寿命）]＝（经济寿命-有效年龄）／经济寿命＝30／50＝60%。
提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。()
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：本题考核点是提取的专项资金的扣除。企业提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
甲委托乙通过海运运送货物一批，甲先支付一半运费，另一半运费约定货物到港后再支付。货船在途中突遇暴风雨沉没，该批货物灭失。按照《合同法》的规定，下列说法正确的是（）。
A、因为货物遭遇不可抗力灭失，甲未付的运费不需要支付，但不能要求乙返还已经支付的运费
B、虽然货物灭失，甲仍然应当支付全部运费
C、因为货物遭遇不可抗力灭失，甲不需要支付运费，还可以要求乙返还已支付的运费
D、货物在运输途中遭遇不可抗力灭失，甲有权要求乙赔偿损失
答案：C
分析解释：《合同法》第三百一十四条规定，货物在运输过程中因不可抗力灭失，未收取运费的，承运人不得要求支付运费；已收取运费的，托运人可以要求返还。
房地产假设开发法中，开发经营期的终点是（）。
A、待开发房地产竣工验收合格之日
B、房地产开工之日
C、房地产销售完成之日
D、房地产经营结束之日
答案：D
分析解释：本题考查假设开发法的开发经营期。在假设开发法中，开发经营期的起点是取得估价对象的日期，终点是预计外来开发完成后的房地产经营结束的日期。
企业销售商品涉及商业折扣的．应当按照不扣除商业折扣的金额确定销售商品收入金额，商业折扣单独计人财务费用。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：本题考核商业折扣的处理。商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分，所以应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
关于保证保险与信用保险的区别，下列说法不正确的是（）
A、保证保险是通过出立保证书来承保的，而信用保险是通过保险单来承保的
B、保证保险除保险公司外，还涉及义务人、反担保人和权利人三方；信用保险除保险人外，只涉及权利人和义务人两方
C、保险人经营保证保险所承担的风险相对较小
D、保证保险和信用保险都发生了风险的转移
答案：D
分析解释：保证保险的保险人代被保证人向权利人提供担保。在保证保险中，保险人出立保证书，但履约的全部义务还是由义务人自己承担，并没有发生风险转移。
载货船舶在任何情况下，航次保险的最长期限不得超过（）天。
A、30
B、60
C、90
D、120
答案：C
分析解释：载货船舶在任何情况下，航次保险的最长期限不得超过90天。如果要超过90天，必须事先征得保险人的同意并交付额外保费以后保险合同方为有效。
如果其他因素不变，一旦折现率提高，则下列指标中其数值将会变小的有（）。
A、动态回收期
B、净现值
C、内含报酬率
D、现值指数
答案：B, D
分析解释：动态回收期，一旦折现率提高其未来现金流入现值会变小，其回收期会变长；内含报酬率指标是方案本身的报酬率，其指标大小不受折现率高低的影响。
某公司拟发行附带认股权证的债券筹集资金，已知目前等风险公司债券的市场利率为8%，该公司税后普通股成本为12%，所得税税率为25%。要使得本次发行附带认股权证债券的筹资方案可行，则其税前筹资成本的范围为（）。
A、大于8%，小于12%
B、大于8%，小于16%
C、大于6%，小于16%
D、大于6%，小于12%
答案：B
分析解释：附带认股权证的债券的税前成本必须处于等风险债务的市场利率和普通股税前成本（12%/（1-25%）＝16%）之间。（参见教材第339页）
下列关于企业发行可转换公司债券的会计处理表述中，正确的有（ ）。
A、应将权益成分和负债成分分别计量
B、将负债成分确认为长期借款
C、将权益成分确认为其他权益工具
D、按债券面值作为负债成分初始确认金额
答案：A,C
分析解释：选项 B，企业发行可转换公司债券应将负债成分确认为应付债券；选项D，企业按照负债成分的未来现金流量折现金额作为负债成分的初始确认金额。
企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（ ）。
A、投资合同约定的汇率
B、投资合同签订时的即期汇率
C、交易日的即期汇率
D、交易当月的平均汇率
答案：C
分析解释：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，应当采用交易日的即期汇率折算。
下列关于高危行业安全生产费的说法中，正确的有（ ）。
A、按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益
B、使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备
C、使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧
D、使用提取的安全生产费形成固定资产的，在以后期间按照其经济利益预期消耗方式，合理选择折旧方法计提折旧
答案：A,B,C
分析解释：选项D，使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，在以后期间不再计提折旧。
A公司以每件1 000元的价格向其客户销售300件甲产品，收到300 000元货款。按照销售合同约定，客户有权在3个月内退回任何没有损坏的产品，并得到90%的现金退款。每件产品的成本为600元。A公司预计会有8%的产品被退回，而且即使后续估算发生变化，也不会导致大量收入的转回。A公司预计收回产品的成本不会太大，并认为再次出售产品时还能获得利润。假定不考虑其他因素，A公司销售300件产品应确认的收入是（ ）。
A、300 000 元
B、278 400 元
C、276 000 元
D、294 000 元
答案：B
分析解释：A公司销售300件产品应确认的收入＝300 000－300 000×8%×90%＝300 000－21 600＝278 400（元）。
下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。
A、长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法
B、固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法
C、资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由 95% 改为 90%
D、与资产相关的政府补助由总额法改为净额法
答案：D
分析解释：选项 A，长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更；选项 B、C，属于会计估计变更。
下列关于各资产负债表项目填列的说法中，不正确的是（ ）。
A、“在建工程”项目，应根据“在建工程”和“工程物资”科目的期末余额，扣减“在建工程减值准备”和“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列
B、“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”“应收利息”“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列
C、“应收票据”项目，应根据“应收票据”科目期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列
D、“使用权资产”项目，应根据“使用权资产”科目的期末余额填列
答案：D
分析解释：“使用权资产”项目，应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
下列关于各资产负债表项目填列的说法中，正确的有（ ）。
A、“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列
B、“其他应付款”项目，应根据“应付利息”、“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列
C、“租赁负债”项目，应根据“租赁负债”科目的期末余额填列。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债”项目反映
D、“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余额后的金额填列
答案：A,B,C
分析解释：选项 D，“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”和“专项应付款”科目的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余额后的金额。
下列关于终止经营列报的相关表述，不正确的是（ ）。
A、企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益
B、列报的终止经营损益应当仅包含认定为终止经营后的报告期间
C、企业处置终止经营过程中发生的增量费用应当作为终止经营损益列报
D、拟结束使用而非出售的处置组满足终止经营定义中有关组成部分的条件的，应当自停止使用日起作为终止经营列报
答案：B
分析解释：选项 B，终止经营的相关损益应当作为终止经营损益列报，列报的终止经营损益应当包含整个报告期间，而不是仅包含认定为终止经营后的报告期间。
政府单位发生的下列交易或事项，其账务处理正确的有（ ）。
A、年末，事业单位应将“其他结余”科目余额转入“非财政拨款结余分配”科目
B、从应付职工薪酬中代扣社会保险费和住房公积金时，按代扣的金额，借记“应付职工薪酬—基本工资”科目，贷记“应付职工薪酬—社会保险费、住房公积金”科目
C、年末，单位应将财政拨款收入和对应的财政拨款支出结转入“财政拨款结转”科目
D、从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按实际扣除的金额，借“应付职工薪酬—基本工资”科目，贷记“其他应付款”科目
答案：A,B,C
分析解释：选项 D，从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按实际扣除的金额，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”等科目。
企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。
A、将资产用于职工奖励或福利
B、将资产用于加工另一种产品
C、将资产在总分支机构之间转移
D、将资产结构或性能改变
答案：A
分析解释：企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入。选项BCD：没有发生资产所有权属改变。
下列关于个人所得税的征税项目，表述正确的有（）。
某有限责任公司为股东的儿子购买汽车一辆，应按“个体工商户生产、经营所得”征税
某股份公司投资者因困难向企业借款，年终既未偿还又未用于企业生产经营，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税‘
个人独资企业为投资者的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”征税
个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
答案：B, C
分析解释：选项A，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；选项D，个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“个体工商户生产、经营所得”征税。
旅客运输的运送期间自（）时起至到站出站时止计算
A、售出客票
B、到达车站
C、检票进站
D、上车
答案：C
分析解释：铁路旅客运输合同从售出车票时起成立，至按票面规定运输结束旅客出站时止，为合同履行完毕旅客运输的运送期间自检票进站时起至到站出站时止计算
关于个人汽车贷款业务中贷款合同的填写，下列说法错误的是（）。
A、贷款发放人有义务告知合同签约方关于合同内容、权利义务、还款方式、还款过程中应注意的问题等内容
B、对采取抵押担保方式的，借款人签署个人汽车借款抵押合同时应取得抵押物共有人授权
C、合同填写必须傲到标准、规范、要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改
D、贷款金额、贷款期限、贷款利率、担保方式和还款方式等有关条款要与最终审批意见一致
答案：B
分析解释：B项，对采取抵押担保方式的，银行应要求抵押物共有人当面签署个人汽车借款抵押合同，以确保担保的真实性，而不仅仅是取得抵押物共有人的授权。
属于村集体经济组织存货的是（）。
A、农产品
B、经济林木
C、非经济林木
D、幼畜
答案：A
分析解释：本题考查对村集体经济组织存货的掌握。村集体经济组织存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、农产品和工业产成品。
下列各项中，既能汇总登记总分类账，减轻总账登记工作，又能明确反映账户对应关系，便于查账、对账的账务处理程序是（ ）。
A、汇总记账凭证账务处理程序
B、科目汇总表账务处理程序
C、日记账账务处理程序
D、多栏式日记账账务处理程序
答案：A
分析解释：汇总记账凭证账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。故选A。
下列关于资源税减免税的描述，正确的有（）
A、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税
B、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，一律免税
C、对地面抽采煤气层暂不征收资源税
D、纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量，未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税
答案：A, C, D
分析解释：选项B：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
两全保险是生存保险与死亡保险的结合，也称为（）。
A、生存保险
B、年金保险
C、生死合险
D、储蓄保险
E、万能保险
答案：C, D
分析解释：两全保险也称生死合险或储蓄保险，是生存保险与死亡保险的结合保险。当被保险人在保险期间内死亡或者生存到保险期限满时，保险人均给付保险金。
固定资产加速折旧属于直接优惠，准备金制度属于间接优惠。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：直接优惠侧重于事后利益让渡，主要包括税收减免、优惠税率等。间接优惠侧重于税前优惠，主要包括加速折旧、准备金制度、税收抵免和延期纳税等。
某人投资一个项目，投资额为1000万元，建设期为2年，项目运营期为5年，若投资人要求的必要报酬率为10%，则投产后每年投资人至少应收回投资额为()万元。
A、205.41
B、319.19
C、402.84
D、561.12
答案：B
分析解释：每年投资人至少应收回投资额=1000/(3.7908×0.8264)或=1000/(4.8684-1.7355)=319.19(万元)
按照现行资源税的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。
A、冶炼企业进口矿石
B、个体经营者开采煤矿
C、军事单位开采石油
D、商店销售食用盐
E、石化企业进口石油进行提炼
答案：B, C
分析解释：本题考核“资源税――纳税义务人”相关知识。进口应税产品不征收资源税，生产盐单位和个人才是资源税的纳税义务人，商店销售食用盐不征收资源税
下列关于公开发行公司债券的说法中，错误的是()。
A、股份有限公司净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司净资产不低于人民币6000万元
B、累计债券余额不超过公司资产总额的40%
C、最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息
D、募集的资金投向符合国家产业政策
答案：B
分析解释：本题考核公司债券的发行条件。根据规定，公司公开发行公司债券的，其累计债券余额不得超过公司“净资产”的40%，因此选项B的说法是错误的。
根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是（）。
A、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益
C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益
D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益
答案：C
分析解释：在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入：（1）连续持有12个月以上的，免税；（2）不足12个月的，征税。
按照企业所得税法及实施条例的相关规定，以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（）。
A、家具
B、小汽车
C、飞机
D、电子设备
答案：D
分析解释：按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；飞机的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。
按照会计账簿的外形不同，其分类不包括（ ）。
A、订本式
B、活页式
C、卡片式
D、两栏式
答案：D
分析解释：会计账簿按外形分类可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿；按照帐页格式可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。
对于平价发行的半年付息债券来说，若票面利率为10%，下列关于它的定价依据的说法不正确的是（）。
A．年实际利率为10．25%
B．名义利率为10%
C．实际的周期利率为5%
D．实际的周期利率为5．125%
答案：D
分析解释：根据教材内容可知，选项A、B、C的说法正确；选项D的说法不正确。实际周期利率应该等于名义利率除以2，即实际周期利率=10%／2=5%。
金女士写作能力颇佳，在财经评论方面有独到见解。她被一家财经杂志社相中。杂志社愿意提供每月30000元的薪酬。金女士有三种选择：调入财经杂志社，获得工资、薪金；作为杂志特约评论员，获得劳务报酬；作为普通的投稿人，获得稿酬收入。如果金女士选择调入财经杂志社，那么每月所得应纳所得税（）元。
A、3360
B、4800
C、5200
D、5620
答案：D
分析解释：调入杂志社，作为杂志社员工，收入性质属于工资、薪金所得，其应纳个人所得税=（30000-3500）×25％-1005=5620（元）。
已知某企业总成本是销售额x的函数，二者的函数关系为：y＝2000＋0.4x，则该企业的边际贡献率为（）。
A、40%
B、60%
C、50%
D、无法确定
答案：B
分析解释：根据题中给出的总成本与销售额的函数关系，可以得出变动成本率为40%，根据边际贡献率与变动成本率之间的关系可以得出，边际贡献率为60%。
由于会计核算自动化、集中化的特点，计算机将根据程序和指令在极短的时间内自动完成会计数据的分类、汇总、计算、传递及报告等工作
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：本题考核会计电算化的特征.由于人机结合的特点，计算机将根据程序和指令在极短的时间内自动完成会计数据的分类、汇总、计算、传递及报告等工作
甲企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。3月31日，银行存款（美元）账户余额70000美元，当日市场汇率为1美元=6.4元人民币。4月10日，从国外购入一批原材料，共计l000美元，货款已于当日以美元银行存款支付，当日的即期汇率为1美元=6.2元人民币。该企业第2季度未发生其他外币业务，6月30日的市场汇率为1美元=6.3元人民币。不考虑相关税费等因素，则该企业美元银行存款在第2季度末的汇兑损益为（）元人民币。
A、142900
B、7100
C、-7100
D、0
答案：C
分析解释：美元银行存款在第2季度末的汇兑损益=（70000―1000）×6.3-（70000×6.4―1000×6.2）=7100（元人民币）。
下列属于发展集体经济的具体措施的是（）。
A、兴办经营项目，增加集体收入
B、建立和完善积累机制
C、建立健全固定资产折旧制度
D、实行土地有偿承包制度
E、管好用活集体的资金
答案：A, B, C, E
分析解释：本题考查完善双层经营体制的主要途径的具体内容。ABCE选项均是发展集体经济的具体措施，D选项属于完善土地承包形式的具体措施，所以不选。
下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（）。
A、摩托车按“排气量”作为计税单位
B、游艇按“净吨位每吨”作为计税单位
C、专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位
D、商用货车按“每辆”作为计税单位
答案：C
分析解释：选项 A：摩托车按照“每辆”为计税单位；选项 B：游艇按照“艇身长度每米”为计税单位；选项D：商用货车按照“整备质量每吨”为计税单位。
企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。
A、将资产用于职工奖励或福利
B、将资产用于加工另一种产品
C、将资产在总分支机构之间转移
D、将资产结构或性能改变
答案：A
分析解释：企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确认收入。选项BCD：没有发生资产所有权属改变。
下列原则中，属于税收立法原则的有（ ）。
A、从实际出发原则
B、民主决策的原则
C、公平原则
D、原则性与灵活性相结合的原则
答案：A,B,C,D
分析解释：税收立法原则包括从实际出发原则、公平原则、民主决策的原则、原则性与灵活性相结合的原则以及法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。
关税纳税义务人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ ）个月。
A、3
B、2
C、6
D、1
答案：C
分析解释：关税纳税义务人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
下列关于资源税的表述中，正确的是（）。
A、低丰度油气田资源税暂减征10%
B、三次采油资源税减征20%
C、油田范围运输稠油过程中用于加热的天然气，免征资源税
D、开采原油过程中用于加热的原油，不征资源税
答案：C
分析解释：对深水油气田资源税减征30%；资源税征税范围的原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。
某企业2018年有一处与地上建筑相连的地下建筑物，为工业用途房产（房产原值100万元）。当地政府规定房产税减除比例为30%,工业用途地下建筑房产以原价的60%作为应税房产原值。2018年该企业应缴纳的房产税为（）元。
A、3920
B、5299
C、5040
D、8400
答案：D
分析解释：只有独立的地下建筑物才可以折算，地上相连的不可以折算；该企业应缴纳房产税＝100×（1－30%）×1.2%×10000＝8400（元）
因纳税人计算错误造成少缴税款，累计数额在10 万元以上的，税务机关的追征期限为（）。
A、3 年
B、5 年
C、10 年
D、无限期追征
答案：B
分析解释：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5 年。
个人购买家庭唯一住房，面积为90 平方米及以下的，可以享受的契税税收优惠为（）。
A、免征契税
B、减按1% 的税率征收契税
C、减按1.5% 的税率征收契税
D、减按2% 的税率征收契税
答案：B
分析解释：对个人购买家庭唯一住房，面积为90 平方米及以下的，减按1% 的税率征收契税；面积为90 平方米以上的，减按1.5% 的税率征收契税。
个人取得的下列所得中，支付方应按“工资、薪金所得”预扣预缴个人所得税的是（）。
A、个体出租车驾驶员取得的收入
B、外国留华学生领取的生活津贴
C、取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
D、支付给不在公司任职的独立董事费
答案：C
分析解释：选项A：应按“经营所得”纳税。选项B：不属于“工资、薪金所得”范围，不征收个人所得税。选项D：应按“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税。
下列业务中，应当采用最高销售价格作为消费税计税依据的有（ ）。
A、甲公司自产高档应税化妆品换取生产原材料
B、乙公司自产的高档手表对外投资
C、丙公司自产的小汽车对外抵偿债务
D、丁公司自产的高档化妆品用于员工福利
答案：A,B,C
分析解释：纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费 品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
下列关于资源税的表述中，正确的是（）。
A、从低丰度油气田开采的原油、天然气资源税暂减征10%
B、三次采油资源税减征20%
C、油田范围运输稠油过程中用于加热的天然气，免征资源税
D、高凝油减按40%征税
答案：C
分析解释：选项A：从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%的资源税。选项B：三次采油资源税减征30%。选项D：稠油、高凝油减征40%的资源税。
个体工商户发生的下列支出中，属于不得在计算经营所得时扣除的是（ ）。
A、代其他人负担的税款
B、参加财产保险，按照规定缴纳的保险费
C、按规定缴纳的协会会费
D、生产经营与家庭生活混用难以分清的费用
答案：A
分析解释：选项BC：均可在计算经营所得时扣除。选项D：对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
某企业2019年有一处与地上建筑相连的地下建筑物，为工业用途房产（房产原值100万元）。当地政府规定房产税减除比例为30%,工业用途地下建筑房产以原价的60%作为应税房产原值。2018年该企业应缴纳的房产税为（）元。
A、3920
B、5299
C、5040
D、8400
答案：D
分析解释：只有独立的地下建筑物才可以折算，地上相连的不可以折算；该企业应缴纳房产税＝100×（1－30%）×1.2%×10000＝8400（元）
已办理免税的车辆因转让不再属于免税范围，则下列关于该车辆的车辆购置税处理中，表述正确的有（ ）。
A、受让人为车辆购置税纳税人
B、纳税义务发生时间为车辆转让情形发生之日
C、应纳税额=初次纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%－已纳税额
D、应纳税额=不含增值税转让收入×10%－已纳税额
答案：A,B,C
分析解释：选项CD：应纳税额=初次纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%－已纳税额。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。
根据个人所得税法律制度的规定，个人接受中国境内本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定条件的，可以按月减除专项附加扣除，则下列表述正确的有（ ）。
A、可选择由本人每月扣除1000元
B、可选择由其父母每月扣除1000元
C、可选择由本人每月扣除400元
D、可选择由本人每年扣除3600元
答案：B,C
分析解释：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定条件的，可以选择由其父母扣除（每月1000元），也可以选择由本人扣除（每月400元）。
甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款400万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币，3月31日市场汇率为l美元=6.26元人民币，6月1日市场汇率为l美元=6.27元人民币，6月30日市场汇率为l美元=6.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款l00万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化()万元人民币。
A、12.3
B、12.18
C、14.4
D、13.2
答案：A
分析解释：第二季度可资本化的汇兑差额=400×(6.29—6.26)+6×(6.29—6.26)+6×(6.29—6.27)=12.3(万元)。
甲乙签订租赁房屋合同，后出租人甲欲卖掉其房屋，则下列说法正确的有()。
A、在租赁期间内，甲不可以卖掉其房屋
B、甲应当在出卖之前的合理期限内通知乙
C、乙享有以同等条件优先购买的权利
D、甲可以随时卖掉其房屋
答案：B, C
分析解释：本题考核租赁合同的有关规定。根据规定，出租人出卖租赁房屋的，应当在出卖之前的合理期限内通知承租人，承租人享有以同等条件优先购买的权利。
发放股票股利的意义主要有（）。
A、使股票的交易价格保持在合理的范围之内
B、以较低的成本向市场传达利好信号
C、有利于保持公司的流动性
D、优化资本结构
答案：A, B, C
分析解释：发放股票股利的意义有：（1）使股票的交易价格保持在合理的范围之内；（2）以较低的成本向市场传达利好信号；（3）有利于保持公司的流动性。
自1993年7月1日起，我国大多数企业采用借贷记账法。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：我国于1992年11月颁布的《企业会计准则》规定：“会计记账采用借贷记账法。”从1993年7月1日起，我国所有企业统一采用借贷记账法。
下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（ ）。
A、城镇土地使用税按年计算，分期纳税
B、城镇土地使用税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定
C、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始计算缴纳土地使用税
D、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳土地使用税
答案：A C
分析解释：选项B：城镇土地使用税的具体纳税期限,由省、自治区、直辖市人民政府确定；选项D：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
2012年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。双方约定乙公司在5月1日之前支付货款，由于乙公司资金周转困难，到期不能偿付货款。2012年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。  
 重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月按余款的2％收取利息(同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收l％的利息)，利息和本金于2012年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。
A．118000
B．130000
C．134000
D．122000
答案：B
分析解释：甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-4000)-[(200000+34000)-1340001=13000(元)。
下列关于股份有限公司设立条件的表述中，正确的有（）。
A．发起人可以是自然人，也可以是法人
B．采取募集设立方式的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35％
C．发起设立股份公司的，发起人认足公司章程规定的出资后，应当选举董事会和监事会
D．采取发起设立方式设立的，须依法召开创立大会，并通过创立大会选举董事会成员
答案：A, B, C
分析解释：本题考核股份有限公司设立条件。根据规定，采取发起设立方式设立的，不用召开创立大会；募集设立股份公司才需要召开创立大会。因此选项D错误。
股份有限公司董事的任期由()
A、股东会决定
B、董事会决定
C、全体职工决定
D、公司章程规定
答案：D
分析解释：本题考查股份有限公司的董事会。股份有限公司的董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年。董事任期届满，连选可以连任。参见教材P61
育红公司与其他单位签订完购货意向书之后，将此笔业务需要支付的款项确定为一项负债。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预期发生的交易或事项产生的负债，不能作为会计上的负债处理。
关于普通合伙企业的设立条件，下列说法正确的是（）。
A、有两个以上 、五十个人以下的合伙人
B、可以没有书面合伙协议
C、合伙人可以用货币、实务、知识产权、土地使用权及劳务出资
D、普通合伙企业在其名称中可以没有“普通合伙”字样
答案：C
分析解释：（1）选项A：有两个以上的合伙人，没有上限；（2）选项B：有书面合伙协议；（3）选项D：普通合伙企业应当在其名称中标明“普通合伙”字样
企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：本题考核企业所得税的征收管理。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
半成品成本流转与实物流转相一致，又不需要成本还原的方法是（）。
A、逐步结转分步法
B、分项结转分步法
C、综合结转分步法
D、平行结转分步法
答案：B
分析解释：半成品成本流转与实物流转相一致，又不需要成本还原的方法是分项结转分步法；平行结转分步法虽然不需要成本还原，但成本流转与实物流转不一致。
年度终了，“本年利润”科目没有余额。（）
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：本题考核“本年利润”账户的结转。年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，本科目无余额。
下列不属于基层（作业层）信息需求特点的是（）。
A、较概括
B、来源于组织内部
C、重复性和可预见性程度高
D、精确性高
答案：A
分析解释：基层（作业层）信息需求具有来源于组织内部、详细程度高、重复性和可预见性程度高、精确性高等特点。选项A属于中层（管理层）信息需求的特点。
使用价值和价值是商品的两个基本因素，缺一不可。当生产者把商品卖给消费者时（）
A、消费者既得到了商品的使用价值，也得到了商品的价值
B、生产者既得到了商品的使用价值，也实现了商品的价值
C、消费者得到了商品的使用价值，却支付了商品的价值
D、生产者实现了商品的价值，却让渡了商品的使用价值
答案：C, D
分析解释：价值和使用价值的矛盾要通过商品的交换（销售）来解决。在商品交换的过程中，消费者得到了商品的使用价值，让渡了价值；生产者（商家）则相反.
下列项目中属于职工薪酬的有（）。
A、社会保险费
B、非货币性福利
C、养老保险费
D、辞退福利
答案：A, B, C, D
分析解释：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利。
下列各项中，属于行政责任中行政处分的形式有（）。
A、吊销会计从业资格证书
B、罚金
C、警告
D、罚款
答案：C
分析解释：行政处分的形式主要有：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除。A、D项属于行政责任中行政处罚的内容；B项属于刑事责任中的附加刑。故选C。
在工资管理模块中，可将工资数据分成两大类，即基本不变数据和变动数据，（）属于基本不变数据.
A、基本工资
B、出勤天数
C、每月扣款
D、实发工资
答案：A
分析解释：在工资管理模块中，可将工资数据分为两大类，即基本不变数据和变动数据，基本工资属于基本不变数据，出勤天数、每月扣款、实发工资属于变动数据
下列关于上市公司中期报告的表述中，正确的有()
A、中期会计计量应以年初至本中期未为基础
B、中期报告中应同时提供合并报表和母公司报表
C、中期报表仅是年度报表项目的书选，不是完整的报表
D、对中期报表项目进行重要性判断应以预计的年度数据为基础
E、中期报表中各会计要素的确认与计量标准应当与年度报表相一致
答案：A, B, E
分析解释：“中期报表是完整的报表”,选项C不正确;对中期报表项目进行重要性判断应以本中期数据为基础，而不是预计的年度数据为基础，选项D也不正确。
下列行为不属于视同销售行为的是（）。
A.委托他人代销货物
B.外购的货物用于不动产的在建工程
C.自产的货物用于个人消费
D.委托加工收回的货物赠送给客户
答案：B
分析解释：本题考查视同销售的内容。外购的货物用于不动产的在建工程，属于外购的货物用于非增值税应税项目，不属于视同销售。选项ACD都属于视同销售。
保管箱租赁方式分为月租及年租，年租最长期限为（）年。
A、3年
B、5年
C、1年
D、2年
答案：B
分析解释：依据《吉林银行保管箱业务操作手册》第二条基本规定（7）“保管箱租凭方式分为月租及年租，年年租分为1-5年5个档次，租最长期限为5年。”
对于当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：本题考核行政处罚的“一事不再罚”原则。对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。这是适用行政处罚所应遵守的一项基本原则。
2015年，某林场占地48000平方米，其中办公楼占地3000平方米，有林地16000平方米，育林地18000平方米，运材道占地8000平方米，防火设施占地3000平方米。该林场所在地适用的城镇土地使用税年税额为12元／平方米。该林场2015年应缴纳城镇土地使用税（）元。
A、432000
B、36000
C、540000
D、576000
答案：B
分析解释：对林区的有林地、育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税；2015年应纳城镇土地使用税=3000×12=36000（元）。
某企业决定在农村设厂，则该企业可以享受的税收优惠包括（）
A、不征收房产税
B、不征收城镇土地使用税
C、城市维护建设税按3％的税率征收
D、城市维护建设税按1％的税率征收
E、征收4％的房产税
答案：A, B, D
分析解释：C项，城市维护建设税纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％；E项，房产税的纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。
充分就业的宏观经济衡量指标是()。
A．上岗率
B．失业率
C．消费水平
D．消费构成
答案：B
分析解释：充分就业的宏观经济衡量指标是失业率。失业率是指劳动力人口中失业人数所占的百分比．劳动力人口是指年龄在16岁以上具有劳动能力的人的全体。
交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：交易性金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益;可供出售金融资产按公允价值进行后续计量，但公允价值变动计入所有者权益。
根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是（ ）。
A、批准的延期期限内加收滞纳金
B、延期缴纳税款必须经县级税务机关批准
C、延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批
D、延期缴纳税款的期限最长不得超过30天
答案：C
分析解释：选项A：批准的延期期限内不加收滞纳金；选项BD：延期缴纳税款须经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不超过3个月。
下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是（ ）
A、收取的污水处理劳务收入免征城市维护建设税
B、海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税
C、退还出口产品増值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税
D、实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额
答案：D
分析解释：城建税的征税范围是纳税义务人实际缴纳的增值税和消费税，进口环节缴纳的除外，同时出口退还的增值税和消费税也不退还城建税，选项ABC错误。
下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。
A、建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税
B、获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
C、耕地占用税实行一次性征收
D、纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税
答案：A,C,D
分析解释：获准占用耕地的单位或者个人应在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照条例规定缴纳耕地占用税。
下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是( )。
A、因质量原因车辆被退回经销商，可以申请退税
B、纳税人应填写《车辆购置税退税申请表》办理退税
C、纳税人应提供经销商开具的退车证明或退车发票作为退税资料
D、自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满1年的，扣减10%计算退税额
答案：D
分析解释：车辆退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。
下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
B、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度
C、对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
D、在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果
答案：A
分析解释：重大错报风险有报表层次和认定层次之分，某些风险可能与报表层相关，并不是所有的重大错报风险均与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关。
如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是（ ）。
A、检查交易是否经适当的管理层审批
B、评价交易是否具有合理的商业理由
C、检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
D、就交易事项向关联方函证
答案：B
分析解释：由于存在舞弊，有效的程序应该具有“不可预见性”。选项AC属于常规的程序，因为关联方之间可能存在串通舞弊，函证可能不可靠，选项D不恰当。
下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（ ）。
A、在期末而非期中实施更多的审计程序
B、扩大控制测试的范围
C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D、增加审计程序的不可预见性
答案：B
分析解释：控制测试不能应对财务报表层次的重大错报风险。如果要应对财务报表层次的重大错报风险，可以通过实质性程序获取更广泛的审计证据，选项B错误。
下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。
A、关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可 能性
B、对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险
C、如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大
D、如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大
答案：B
分析解释：某些上市公司偏向于高估收入，违反收入的发生认定；某些非上市公司，为了少交税，可能偏向于低估收入，违反收入的完整性认定，选项 B 错误。
在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师采取的措施恰当的有（ ）。
A、重新考虑对全部或部分交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当
B、重新评价之前计划的审计程序是否充分
C、考虑是否解除业务约定
D、确定是否有必要追加审计程序
答案：A,B,D
分析解释：如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师可采取必要的措施，如选项A、B、D所述，此时还未严重到解除业务约定的程度，选项C不恰当。
如果注册会计师以投标方式接替前任注册会计师，为了消除因客户变更委托产生的不利影响，采取的防范措施恰当的有（ ）。
A、当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前与前任注册会计师沟通
B、要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
C、分派不同的项目组为相关客户提供服务
D、要求管理层与前任注册会计师沟通，并将书面记录提供给注册会计师
答案：A,B
分析解释：选项C属于存在利益冲突时采取的防范措施；选项D，接受委托前，注册会计师需要与前任注册会计师直接沟通，而不是管理层与前任注册会计师沟通。
下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（ ）。
A、进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
B、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案
C、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用
D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
答案：D
分析解释：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案而非综合性方案，选项D说法错误。
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计报告日为2018年4月1日，财务报表报出日为2018年4月5日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（ ）。
A、应当为2017年12月31日
B、应当尽量接近2018年4月1日，但不得晚于2018年4月1日
C、应当尽量接近2018年4月5日，但不得晚于2018年4月5日
D、可以是2018年4月1日以后至2018年4月5日之间的日期
答案：B
分析解释：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期（2018年4月1日），但不得在审计报告日（2018年4月1日）后，选项B正确。
资源税税目、税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是（）。
A、不征收资源税
B、由国务院批准决定征收与缓征
C、由国家税务总局批准决定征收与缓征
D、由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与暂缓征收，并报财政部和国家税务总局备案
答案：D
分析解释：未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
反映企业经营成果的最终要素是（）。
A、资产
B、收入
C、利润
D、所有者权益
答案：C
分析解释：利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。利润通常是评价企业管理层业绩的一项重要指标，也是投资者等财务会计报告使用者进行决策的重要参考。
2011年纳税人取得的收入在2012年补税时，依据2011年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2012年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的（）原则。
A、实体从旧，程序从新
B、法律不溯及既往
C、新法优于旧法
D、程序优于实体
答案：A
分析解释：实体从旧，程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。
下列关于银行监管必要性原理的论述正确的有（）。
A、无论是国家所有还是非国家所有的银行业金融机构所提供的服务或产品都具有一定的公共性质，应当接受作为公共权力机构的政府或其授权机构的监管
B、银行普遍存在通过扩大其资产规模而增加利润的发展冲动，但由于银行本身并不承担全部风险成本，因此容易引发银行机构在信贷配给方面的逆向选择与道德风险问题，造成金融市场效率低下
C、外部宏观经济、行业、区域等风险因素的变化对银行经营及未来发展产生深远的影响
D、银行业先天存在垄断与竞争的悖论
E、为提高效率，可以通过市场机制实现资本的自由准入与退出
答案：A, B, C, D
分析解释：E项，银行业具有内在的垄断和过度竞争的发展趋势，难以靠市场调节自动达到适度竞争的均衡状态，也难以通过市场机制实现资本的自由准入与退出。
“固定资产清理”科目的核算内容包括（）。
A、固定资产报废
B、固定资产出售
C、固定资产盘盈
D、固定资产改扩建
答案：A, B
分析解释：本题考查固定资产清理的核算内容。固定资产盘盈应作为前期差错，通过"以前年度损益调整"科目处理，固定资产改扩建通过"在建工程"科目核算。
关于调查问卷设计的说法，错误的是()。
A、调查问卷的设计要与调查主题密切相关
B、调查问卷应保持客观性，避免引导性提问
C、问题次序应是开放式问题在前，封闭式问题在后
D、问卷设计要考虑到答卷者的心理感受
答案：C
分析解释：调查问卷中的问题次序，一般容易回答的entire放在前面，较难回答的问题放在中间，敏感性问题放在最周。封闭式问题在前，开放式问题在后。