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根据支付结算法律制度的规定，下列有关汇兑的表述中，正确的是（）。
A、汇兑每笔金额起点是1万元
B、汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明
C、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过1个月无法交付的汇款，应主动办理退汇
D、汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式
答案：D
分析解释：选项A，汇兑没有金额起点的限制；选项B，汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已经转入收款人账户的证明，收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据；选项C，汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过"2个月"无法交付的汇款，应主动办理退汇。
航行于沿海、内河的某船投保了船舶一切险，该船已使用2年，在保险期内发生保险责任范围内的部分损失为30万元。如果保险船舶的保险金额为10000万元，而出险时新船的市场价为15000万元。不计残值，那么在1万元的免赔规定下，保险人的赔偿金额是（）。
A、30万元
B、29万元
C、20万元
D、19万元
答案：D
分析解释：本题考查国内货物运输保险的赔偿处理。如果被保险人投保不足，保险金额低于货价时，保险人对其损失金额及支付的施救保护费用按保险金额与货价的比例计算赔偿。因此，保险人的赔偿金额应为30×10000／15000＝20（万元），其中，扣除1万元的免赔额，为19万元。
下列关于国内货物运输保险的赔偿处理的表述中，错误的是（）。
A、货物发生保险责任范围内的损失时，最高赔偿金额以保险金额为限
B、如果被保险人投保不足，保险金额低于货价时，保险人对其损失金额及支付的施救保护费用按保险金额与货价的比例计算赔偿
C、保险货物遭受损失后的残值部分，应经双方协商作价折归被保险人，并在赔款中扣除
D、被保险人应首先向保险公司索赔
答案：D
分析解释：货物发生保险责任范围内的损失，如果根据法律规定或者有关约定，应当由承运人或其他第三者负责赔偿一部分或全部责任的，被保险人应首先向承运人或其他第三者索赔。如被保险人提出要求，保险人也可以先予赔偿，但被保险人应签发权益转让书给保险人，并协助保险人向责任方追偿。
计算机软件包括系统软件、应用软件和会计核算软件三大类.
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：计算机软件分为系统软件和应用软件两大类.系统软件是用于对计算机软硬件资源进行管理、监控和维护，以及对各类应用软件进行解释和运行的软件，是计算机必备的支持软件.而应用软件是在硬件和系统软件支持下，为解决各类具体应用问题而编制的软件，会计核算软件属于应用软件.
下列费用中，不应当作为管理费用核算的是（）。
A、印花税
B、公司广告费用
C、固定资产日常修理费用
D、车船费
答案：B
分析解释：选项A、C和D均属于管理费用；选项B属于销售费用。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费和行政管理部门等发生的固定资产修理费用。
职业责任保险的除外责任包括（）。
A、被保险人职业上疏忽行为导致的损失
B、被保险人职业上故意行为导致的损失
C、被保险人职业上的错误行为导致的损失
D、被保险人的前任的失职行为所造成的损失
答案：B
分析解释：职业责任险的除外责任，一般包括：①战争和罢工造成的损失；②核风险造成的损失；③被保险人的故意行为造成的损失；④被保险人的家属、雇员的人身伤害或财物损失；⑤被保险人的契约责任（没有该契约被保险人依法所应负责者除外）；⑥被保险人所有或由其照管、控制的财产损失。
保险人赔偿保险金后，在赔偿金额范围内享有的代位行使被保险人对第三者请求赔偿的权利。认定投保人违反如实告知义务，应符合的要件是（）。
A、主观上无过错，但客观上有未如实告知的重要事实
B、主观上有过错，但客观上无未如实告知的重要事实
C、主观上无过错，客观上也无未如实告知的重要事实
D、主观上有过错，客观上也有位如实告知的重要事实
答案：D
分析解释：投保人应告知而不告知或者作不实告知，即违反如实告知义务。判断投保人是否违反如实告知义务，应从主观和客观两个方面进行认定：①在主观上投保人应有过错即存在故意或重大过失；②在客观上，投保人有未如实告知的重要事实。须同时具备两个要件，才能构成如实告知义务的违反。
甲、乙、丙、丁四人成立一合伙组织，推举甲为合伙负责人，负责管理合伙组织日常事务，一日，甲代表合伙组织签订了一商业合同，导致合伙组织亏损十几万元，关于责任的承担，下列说法正确的是（）。
A、由甲独自承担
B、由甲、乙、丙、丁四人连带承担
C、由甲承担主要责任，乙、丙、丁三人承担补充责任
D、如果四人之中的一人偿还合伙债务超过自己应当承担的数额，无权向其他合伙人追偿
答案：C
分析解释：《民法通则》第三十四条第二款规定，合伙人可以推举负责人。合伙负责人和其他人员的经营活动，由全体合伙人承担民事责任。同法第三十五条第二款规定，合伙人对合伙的债务承担连带责任，法律另有规定的除外。偿还合伙债务超过自己应当承担数额的合伙人，有权向其他合伙人追偿。
（）是保险营销观念发展的第一阶段。
A、以产品为导向的营销阶段
B、以销售为导向的营销阶段
C、以消费者为导向的营销阶段
D、以市场为导向的营销阶段
答案：A
分析解释：保险营销观念经历了从单纯依靠大量倾销产品作为促销主要手段来获取利润的方式，转变为以满足消费者需求来获取利润的方式的过程。保险市场营销观念的发展经历的阶段依次为以产品为导向的营销阶段、以销售为导向的营销阶段、以消费者为导向的营销阶段、以市场为导向的营销阶段。
甲、乙、丙、丁共同投资设立合伙企业，约定利润分配比例为2：1：1：1。现甲、乙已退伙，丙、丁未就现有合伙企业的利润分配约定新的比例，经过协商后也无法确定，亦无法确定二人的实缴出资比例。依照法律规定，现该合伙企业的利润在丙、丁之间如何分配（）。
A、全部利润还按2：2的比例分配，剩余的部分作为企业的基金
B、全部利润的40%按3：1的比例分配，其余部分平均分配
C、全部利润按二人的实际出资比例分配
D、全部利润平均分配
答案：D
分析解释：本题考核合伙企业合伙人的利润分配和亏损分担的规定。根据规定，合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。
关于资本项目外汇管理，下列说法正确的是（）。
A、资本项目包括资本转移、直接投资、服务收支、证券投资等
B、依法终止的外商投资企业，按照规定进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，不能向经营结售汇业务的金融机构购汇汇出
C、境外机构、境外个人在境内直接投资，经有关主管部门批准后，应到外汇管理机关办理登记
D、境内机构、境内个人向境外直接投资，无需登记，办理备案手续
答案：C
分析解释：本题考核资本项目外汇管理。服务收支属于经常项目，选项A错误；依法终止的外商投资企业，按照规定进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，可以向经营结售汇业务的金融机构购汇汇出，选项B错误；境内机构、境内个人向境外直接投资，应按照规定办理登记，选项D错误。
下列各项中，可以改变企业资本结构的是（ ）。
A、股票回购
B、股票股利
C、股票分割
D、股票合并
答案：A
分析解释：股票回购是指上市公司出资将其发行在外的普通股以一定价格购买回来予以注销或作为库存股的一种资本运作方式。无论是现金回购还是举债回购，都会导致股东权益比重降低，负债比重升高，从而改变资本结构。所以，选项 A 正确，选 项 B、C、D 都不会改变企业的资本结构。
（4）甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理？居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014年有关涉税事项如下：（1）为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元（不含税）新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元（不含税）的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。（2）发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。（3）4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元（已抵扣），公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。（4）以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入了当期收益。（5）向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。（6）向关联企业支付管理费10万元。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
答案：（4）甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益3000万元，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
分析解释：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。其中：企业对外投资的非货币性资产，应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得。
根据《证券发行与承销管理办法》的规定，下列关于公开发行股票询价和申购程序的说法中，正确的有（）。
A、网下投资者参与报价时，应当持有一定金额的非限售股份
B、符合条件的网下机构和个人投资者可以自主决定是否报价，主承销商无正当理由不得拒绝
C、公开发行股票数量在4亿股（含）以下的，有效报价投资者的数量不少于10家
D、网下投资者报价后，发行人和主承销商应当依法剔除一部分报价最高的部分，剔除部分的投资者可以重新确定报价再次参与网下申购
答案：A, B, C
分析解释：本题考核公司公开发行股票的方式。首次公开发行股票采用询价方式的，网下投资者报价后，发行人和主承销商应当剔除拟申购总量中报价最高的部分，剔除部分不得低于所有网下投资者拟申购总量的10%，然后根据剩余报价及拟申购数量协商确定发行价格。剔除部分不得参与网下申购。
根据我国《保险法》的规定，保险公司的偿付能力报告、财务会计报告、精算报告、合规报告及其他有关报表、文件和资料必须如实记录保险业务事项，不得有虚假记载、误导性陈述，但个别情况可以有遗漏。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：根据《保险法》第八十六条的规定，保险公司应当按照保险监督管理机构的规定，报送有关报告、报表、文件和资料。保险公司的偿付能力报告、财务会计报告、精算报告、合规报告及其他有关报告、报表、文件和资料必须如实记录保险业务事项，不得有虚假记载、误导性陈述和重大遗漏。
不属于主要的金融市场上资金的提供者和需求者的是()。
A、居民
B、企业
C、政府
D、银行
答案：D
分析解释：金融市场上资金的提供者和需求者主要是居民、企业和政府。此外，还有一类是专门从事金融活动的主体，包括银行、证券公司等金融机构，他们充当金融交易的媒介。资金提供者和需求者，通过金融中介实现资金转移的交易称为是间接金融交易。【该题针对“金融市场”知识点进行考核】
企业发生的下列费用中，不应计入存货成本的有（）。
A、采购商品过程中发生的保险费
B、非正常消耗的直按材料、直接人工和制造费用
C、购入原材料后的仓储费用
D、为特定客户设计产品所发生的设计费用
答案：B, C
分析解释：根据存货会计准则的规定，企业发生的下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
下列各项中，符合可比性信息质量要求的有（
 ）。
A、不同企业相同会计期间会计信息应该相互可比
B、同一企业不同时期的会计信息相互可比
C、企业选定的会计政策，以后期间不得变更
D、企业提供的会计信息应确保使用者充分理解
答案：A B
分析解释：选项AB正确，要求企业提供的会计信息应当相互可比包括两方面：（1）同一企业不同时期可比；（2）不同企业相同会计期间可比。选项C错误，不同企业同一业务、应当采用一致的会计政策，不得随意变更，而非不得变更。选项D错误，属于可理解性的会计信息质量要求。故选AB。
下列各项中，不属于发行可转换债券公司设置赎回条款目的的是（）。
A．促使债券持有人转换股份
B．能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人按照较高的债券票面利率支付利息所蒙受的损失
C．限制债券持有人过分享受公司收益大幅度上升所带来的回报
D．保护债券投资人的利益
答案：D
分析解释：设置赎回条款是为了促使债券持有人转换股份，因此又被称为加速条款。它同时也能使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人支付较高的债券票面利率所蒙受的损失；或限制债券持有人过分享受公司收益大幅度上升所带来的回报。选项D，设置赎回条款保护的是发行公司的利益。
我国国内航空货物运输保险条款规定被保险货物空运至目的地后，如果收货人未及时提货，则保险责任的终止期最长以承运人向收货人发出到货通知以后的（）天为限。
A、10
B、15
C、20
D、30
答案：D
分析解释：我国国内航空货物运输保险条款规定，如货物运达保险单所载明目的地而未运抵保险单所载明的收货人仓库或储存处所，则保险人的责任以被保险货物在最后卸载地卸离飞机后满30天为止。如在上述30天内，被保险货物需传送到非保险单所载明的目的地时，则以该货物开始转运时终止。
我国《民法通则》第一百三十二条规定，当事人对造成损害都没有过错的，可以根据实际情况，由当事人分担民事责任。该规定体现了（）。
A、诚实信用原则
B、平等原则
C、公平原则
D、等价有偿原则
答案：C
分析解释：《民法通则》第四条规定，民事活动应当遵循自愿、公平、等价有偿、诚实信用的原则。其中，公平原则的第一层含义是立法者和裁判者在民事立法和司法过程中应该维持民事主体之间的利益均衡，《民法通则》第一百三十二条规定就是根据公平观念通过立法体现民事主体之间的利益平衡。
下列各项中，适用于全面清查的有（ ）。
A、年终决算前
B、全面清产核资、资产评估前
C、单位主要负责人调离工作前
D、单位撤销、合并或改变隶属关系前
答案：A B C D
分析解释：全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情况通常有：（1）年终决算前；（2）企业在合并、撤销或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）企业股份制改造前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前等。
下列具体的信息安全管理办法中，能有效改善计算机系统漏洞，防止病毒、蠕虫和黑客攻击的防护办法是（）。
A、设置个人口令
B、开启监控软件
C、外来文件杀毒
D、系统补丁更新
答案：D
分析解释：计算机安全问题的一个根本原因就是计算机系统上存在漏洞，漏洞的来源有很多，其中一个重要的来源就是系统没有及时安装最新的补丁和更新。很多病毒、蠕虫和黑客攻击，就是利用这一点攻击和破坏计算叽系统。确保系统及时安装了最新的补丁和更新是计算机安全防护的一项重要保障。
按企业会计准则规定，下列各项中，属于非货币性资产交换的是（）。
A、以应收账款交换钢材
B、以商业承兑汇票交换专利技术
C、以预付账款交换纸笔等办公用品
D、以准备持有至到期的债券投资交换厂房
答案：C
分析解释：应收账款为货币性资产，所以选项A不属于非货币性资产交换；商业承兑汇票属于货币性资产，所以选项B不属于非货币性资产交换；预付账款、纸笔都属于非货币性资产，所以选项C属于非货币性资产交换；准备持有至到期的债券投资为货币性资产，所以选项D不属于非货币性资产交换。
在垄断竞争市场上，企业利润最大化的决策原则是（ ）。 
A、边际收益等于边际成本
B、边际成本大于平均成本
C、边际收益大于平均成本
D、劳动边际产量为零
答案：A
分析解释：在短期中，垄断竞争企业是一个垄断者。因为垄断竞争企业面临向右下方倾斜的需求曲线，因此，与完全垄断企业类似，垄断竞争企业也遵循着相同的利润最大化原则，它选择边际收益等于边际成本即MR=MC的产量，然后用其需求曲线找出与这种产量向对应的价格。综上，本题应选A。
以下属于我国政府对财政收入划分中非税收入的有（ ）。
A、社会保险基金收入
B、行政事业性收费收入
C、债务收入
D、罚没收入
E、国有资本经营收入
答案：B,D,E
分析解释：我国《2021年政府收支分类科目》将政府一般公共预算收入科目分为税收收入、非税收入、债务收入和转移性收入四类。其中非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、捐赠收入、政府住房基金收入和其他收入八款。
根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（ ）。
A、将购进的货物用于本单位职工集体福利
B、将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童
C、将委托加工收回的货物用于个人消费
D、将自产的货物分配给投资者
答案：A
分析解释：选项A：外购货物用于集体福利、个人消费，增值税不视同销售；选项B：外购、自产或委托加工收回货物对外赠送，增值税应当视同销售；选项C：自产或委托加工收回的货物用于个人消费，增值税应当视同销售；选项D:外购、自产或委托加工收回货物对外分配，增值税应当视同销售。
2014年10月，向某为自己18岁的儿子投保了一份以死亡为给付保险金条件的保险合同。2017年向某的儿子因抑郁自杀身亡，向某要求保险公司给付保险金。下列关于保险公司承担责任的表述中，符合保险法律制度规定的是（ ）。
A、保险公司不承担给付保险金的责任，也不退还保险单的现金价值
B、保险公司应承担给付保险金的责任
C、保险公司不承担给付保险金的责任，但应退还保险单的现金价值
D、保险公司不承担给付保险金的责任，也不退还保险费
答案：B
分析解释：以被保险人死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立或者合同效力恢复之日起2年内，被保险人自杀的，保险人不承担给付保险金的责任，但被保险人自杀时为无民事行为能力人的除外。本题中，2017年向某的儿子自杀发生于保险合同届满2年后，保险公司应承担给付保险金的责任。
甲企业为增值税小规模纳税人，2017年7月，甲企业销售自己使用过3年的小货车，取得含税销售额41200元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。
A、2400
B、3600
C、2800
D、3200
答案：D
分析解释：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的货物，按照3%征收率征收增值税；甲企业当期应缴纳的增值税税额=41200÷（1+3%）×2%+82400÷（1+3%）×3%=3200（元）。
某有限责任公司的净资产额为1.2亿元人民币，拟申请首次公开发行公司债券。下列关于该公司公开发行公司债券条件的表述中，不符合证券法律制度规定的是（ ）。
A、拟发行的公司债券期限为3年
B、该公司债券的拟发行额为人民币4800万元
C、筹集的资金拟用于修建职工活动中心
D、该公司最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息
答案：C
分析解释：选项A：债券发行期限公司章程可以作出决议，因此拟发行的公司债券期限为3年是符合法律规定的；选项B：累计债券余额不超过（≤）公司净资产的40%；选项C：公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途；选项D：最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。
9岁的甲受赠 1 架钢琴，下列对甲行为能力及受赠行为效力的判断中，符合法律规定的是（ ）。
A、甲为无民事行为能力人
B、甲受赠钢琴的行为无效，应由其法定代理人代理实施
C、甲受赠钢琴的行为无效，因与其年龄、智力不相当
D、甲受赠钢琴的行为有效
答案：D
分析解释：根据《民法总则》的规定，8 周岁以上的未成年人为限制民事行为能力人，实施民事法律行为由其法定代理人代理或者经其法定代理人同意、追认，但是可 以独立实施纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智力相适应的民事法律行为。本 题中，甲获赠钢琴为纯获利益的行为，有效。
根据政府采购法律制度的规定，对于技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的情形，应采用的政府采购方式是（ ）。
A、公开招标
B、邀请招标
C、竞争性谈判
D、单一来源采购
答案：C
分析解释：政府采购下列情形之一的货物或者服务，可以采用竞争性谈判方式采购：①招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；②技术复杂或 者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；③采用招标所需时间不能满足用户 紧急需要的；④不能事先计算出价格总额的。
根据国有资产管理法律制度的规定，关于国有企业产权转让价格的确认，下列说法正确的有（ ）。
A、采取非公开协议转让方式转让企业产权，转让价格不得低于经核准或备案的 评估结果
B、同受一家国有控股企业控制的子公司直接内部的产权转让的价格不得低于经 评估或审计的净资产值的 90%
C、交易价款采用分期支付方式的，首期付款不得低于总价款的 20%
D、降低转让底价或变更受让条件后重新披露信息的，披露时间不得少于 20 个工作日
答案：A,D
分析解释：选项 B：同受一家国有控股企业控制的子公司直接内部的产权转让的价格可以资产评估或最近一期审计报告确认的净资产为基础确定，且不得低于经评估或 审计的净资产值。选项 C：交易价款采用分期支付方式的，首期付款不得低于总价款的 30%。综上，本题正确答案为 AD。
李某为甲公司的法定代表人，甲公司内部规定以公司名义从事的所有票据行为应当由李某签章。根据票据法律制度的规定，甲公司从事的下列票据行为中，将导致票据无效的是（ ）。
A、甲公司向乙公司签发支票支付购货款时，仅加盖甲公司公章，未由李某签章
B、甲公司为丙公司签发的商业承兑汇票承兑时，仅加盖甲公司公章，未由李某签章
C、甲公司为丁公司背书转让的票据提供票据保证时，仅加盖甲公司公章，未由李某签章
D、甲公司将其取得的一张银行承兑汇票背书转让时，仅加盖甲公司公章，未由李 某签章
答案：A
分析解释：选项 A：出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效。选项 B、C： 承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。选项D：背书人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。
甲公司 2017 年度境内应纳税所得为 500 万元，来源于境外子公司股息所得为100 万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额 20 万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为 25%。已预缴企业所得税税额 30 万元。甲公司汇算清缴 2017 年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。
A、100
B、95
C、85
D、110
答案：A
分析解释：境外所得抵免限额等于来源于境外的所得依照我国税法应当缴纳的所得税。本题中境外所得抵免限额=100×25%=25（万元），抵免限额大于在境外已缴纳的所得税税额 20万元，应当补税。应补缴的税款 =500×25% － 30+（25 － 20）=100（万元）。
动产浮动抵押发生以下（）情形时，抵押财产确定。
A、当事人约定的实现抵押权的情形
B、产生严重影响债权实现的情形
C、抵押权人被宣告破产
D、债务履行期限届满，债权未实现
答案：A,B,D
分析解释：抵押权的实现只能针对“确定的财产”，在下列情形发生时，应确定抵押财产：（1）债务履行期限届满，债权未实现（选项A）；（2）抵押人被宣告破产或者被撤销（选项C不正确）；（3）当事人约定的实现抵押权的情形（选项D）；（4）严重影响债权实现的其他情形（选项B）。
甲、乙、丙各出资50万元设立A有限责任公司。现股东会就本公司为股东丙向银行贷款提供担保一事进行决议，甲、乙、丙均出席会议。根据公司法律制度的规定，下列关于会议决议的表述，正确的是（ ）。
A、该决议须经出席会议的甲、乙股东所持表决权的过半数通过
B、该决议须经出席会议的甲、乙、丙股东所持表决权的过半数通过
C、该决议须经出席会议的甲、乙股东表决通过
D、该决议须经出席会议的甲、乙、丙股东所持表决权的2/3多数通过
答案：A
分析解释：根据《公司法》的规定，公司为公司股东提供担保，必须经股东会议或股东大会决议，接受担保的股东不得参加该事项的表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。本题A公司为丙提供担保的决议须经出席会议的甲、乙股东所持表决权的过半数通过，丙不能参与表决。
在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，以下说法不恰当的是（
 ）
A、管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的12个月
B、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估
C、如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
D、管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息
答案：B C
分析解释：选项B不正确，注册会计师应当明确管理层应当定期对其持续经营能力作出分析和判断，确定以持续经营假设为基础编制财务报表的适当性，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估；选项C不正确，管理层对超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项应当确定其潜在的影响。
下列关于设置账簿期限的说法中，正确的是（）。
A、从事生产经营的纳税人设置账簿的期限是自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内
B、扣缴义务人设置代扣代缴税款账簿的期限是自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内
C、扣缴义务人设置代扣代缴税款账簿的期限是自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生次日起10日内
D、从事生产经营的纳税人设置账簿的期限是自领取营业执照或者发生纳税义务之日起10日内
答案：A
分析解释：所有的纳税人、扣缴义务人都必须按照规定设置账簿。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
甲欠乙1万元，丙为甲的代理人。丙与乙约定2007年5月1日偿还乙1万元借款。但2007年6月1日，甲仍未还钱。于是乙向丙表示可以延期履行债务。此行为在法律上将产生的效果是（）。
A、导致诉讼时效的中断
B、导致诉讼时效的中止
C、导致诉讼时效的延长
D、导致改变法定时效期间
答案：A
分析解释：《民法通则》第一百四十条规定，诉讼时效因提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。即一方当事人提出请求是引起诉讼时效中断的原因之一，丙是甲的代理人，乙对丙作出的法律行为对甲发生同样的法律效力，故乙向丙表示同意延期履行债务会导致诉讼时效中断的效果。
甲、乙、丙共同设立一有限责任公司，甲以现金出资12000元，乙以自己拥有的一台机器设备出资，经评估作价10000元，丙打算用自己拥有的专利技术出资，那么丙的出资最多可为多少（）
A、8000元
B、18000元
C、3万元
D、50万元
答案：B
分析解释：考查公司出资构成，《公司法》第27条第3款规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。本题中，甲的现金出资12000元，按30％算，则公司注册资本为4万元，由于乙已以机器设备作价1万元出资，则丙最多以专利技术作价18000元出资。
计算分析题：ABC公司生产中使用的甲零件既可自制也可外购。若自制，单位成本为6元，每次生产准备成本500元，年固定生产准备成本为10000元，日产量40件；若外购，购入价格是单位自制成本的1.5倍，一次订货成本20元，年固定订货成本为5000元。甲零件全年共需耗用7200件，储存变动成本为标准件价值的10%，假设一年按360天处理。要求：（1）计算自制和外购时的经济批量（四舍五入保留整数）；（2）计算自制和外购时，与经济批量有关的总成本（四舍五入保留整数）；（3）通过计算判断企业应自制还是外购甲零件？
答案：	（1）每日耗用量=7200/360=20（件）自制时的经济批量=［2&times;500&times;7200／（6&times;10%）&times;40/（40-20）］1/2=4899（件）<br />	外购时的经济批量=［2&times;20&times;7200/（6&times;1.5&times;10%）］1/2=566（件）<br />	（2）自制时与经济批量有关的总成本=［2&times;500&times;7200&times;6&times;10%&times;（40-20）／40］1/2=1470（元）<br />	外购时与经济批量有关的总成本=（2&times;20&times;7200&times;6&times;1.5&times;10%）1/2=509（元）<br />	（3）自制时决策相关总成本=7200&times;6+10000+1470=54670（元）<br />	外购时决策相关总成本=7200&times;6&times;1.5+5000+509=70309（元）<br />	因为外购相关总成本大于自制相关总成本，所以企业应选择自制甲零件。
分析解释：自制情况可以边生产边供应，是典型的存货陆续供应和使用模型的应用，每次生产准备成本相当于外购时的每次订货成本，固定生产准备成本相当于外购时的固定订货成本：此题自制和外购情况下的固定订货成本不同，因此固定订货成本（自制情况下的固定生产准备成本）也是决策相关成本
甲房地产公司于2012年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2200万元。2012年12月31日，该幢商品房的公允价值为2250万元。甲房地产公司2012年应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A、收益50
B、收益250
C、收益100
D、损失100
答案：A
分析解释：将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于成本的差额应计入资本公积，不影响公允价值变动损益；2012年12月31日应确认的公允价值变动收益=2250-2200=50（万元），故甲房地产公司2012年应确认的公允价值变动损益为收益50万元。
下列交易或事项中，涉及增值税销项税额的是（）。
A、将货物交付他人代销
B、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于装配
C、外购的货物发生非正常损失
D、外购的货物用于个人消费
答案：A
分析解释：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（但相关机构设在同一县（市）的除外），应当视同销售计算销项税，用于装配的，不视同销售，不会涉及销项税额；外购货物发生非正常损失、用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不会涉及销项税额。
根据《仲裁法》的规定，下列情形中，仲裁员应当回避的有（）。
A、仲裁员与本案有利害关系
B、仲裁员私自会见当事人
C、仲裁员是本案代理人的近亲属
D、仲裁员接受当事人的请客送礼
答案：A, B, C, D
分析解释：仲裁员有下列情况之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：（1）是本案当事人，或者当事人、代理人的近亲属；（2）与本案有利害关系；（3）与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的；（4）私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的。
下列关于发票管理的陈述，正确的有（）。
A、增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制
B、其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、市、县地方政府指定企业印制
C、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票
D、对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人不得申请领购发票
答案：A, C
分析解释：其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制；对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。
下列各项属于会计分录编制步骤的有（ ）。
A、分析经济业务所涉及的会计科目
B、确定经济业务使各会计科目增加或减少的金额
C、根据会计科目所属类别及其用途，明确各会计科目应借应贷的方向及其金额
D、按正确的格式编制会计分录，并检查是否符合记账规则
答案：A B C D
分析解释：会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。所以编制会计分录时首先应该确定涉及到的会计科目，其次明确所涉及到的会计科目的增减金额，然后确定应借应贷方向和金额，最后按照正确的格式和记账规则编制分录。故选ABCD。
甲以协议转让方式取得乙上市公司7%的股份，之后又通过交易所集中竞价交易陆续增持乙公司5%的股份。根据证券法律制度的规定，甲需要进行权益披露的时点分别是（ ）。
A、其持有乙公司股份5%和10%时
B、其持有乙公司股份7%和10%时
C、其持有乙公司股份5%和7%时
D、其持有乙公司股份7%和12%时
答案：B
分析解释：协议转让股权的，若协议中拟转让的股权达到或超过5%（如7%），投资者应在协议达成之日起3日内履行权益报告义务。此后，该投资者的股份发生增减变化，若使得持股比例达到或超过5%的整数倍的，亦应履行权益披露义务（披露时点为7%、10%、15%、20%、25%）。
某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015 年该企业的会计利润总额为50 万元，不符合税法规定的固定资产折旧额为3 万元，营业外支出中列支了交通违章罚款1 万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015 年该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。
A、8.1
B、6.9
C、10.8
D、7.05
答案：A
分析解释：固定资产折旧、交通违章罚款（属于行政性质罚款，主要考查禁止扣除项目）应调增应纳税所得额；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15% 的税率征收企业所得税（这里考查税率）。2015 年该企业应缴纳的企业所得税税额=（50+3+1）×15%=8.1（万元）。
根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项案件中，不适用简易程序审理的有 （ ）。
A、案件被发回重审
B、起诉时被告下落不明
C、当事人一方人数众多
D、第三人起诉请求撤销生效判决
答案：A,B,C,D
分析解释：下列案件，不适用简易程序：（1）起诉时被告下落不明的；（2）发回重审的；（ 3）当事人一方人数众多的；（4）适用审判监督程序的；（5）涉及国家利益、社会公共利益的；（6）第三人起诉请求改变或者撤销生效判决、裁定、调解书的；（7）其他不宜适用简易程序的案件。
甲有限责任公司（下称“甲公司”）于 2018 年 7 月注册成立，由于经营不善，于 2019 年 9 月解散并依法清算，下列财产中，不属于清算财产的是（）。
A、股东李某分期缴纳但尚未到期的出资 12 万元
B、股东赵某出租给甲公司价值 20 万元的设备
C、股东陈某从甲公司借用但尚未归还的资金 8 万元
D、股东王某到期未缴纳的出资 10 万元
答案：B
分析解释：选项 AD：公司解散时，股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产。股东尚未缴纳的出资，包括到期应缴未缴的出资，以及依照《公司法》规定分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资。选项 B：甲公司承租的赵某的设备属于赵某的财产。选项 C：甲公司出借给陈某的款项属于甲公司的债权。
合伙人甲、乙、丙、丁、戊成立一家普通合伙企业，合伙协议约定由乙和丙执行合伙事务。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
A、甲仍有权以合伙企业的名义对外签订合同
B、对乙和丙的业务执行行为，丁有监督权
C、对乙和丙的业务执行行为，戊有异议权
D、乙以合伙企业名义对外签订合同时，丙享有异议权
答案：B,D
分析解释：选项 A：全体合伙人约定委托一个或者数个合伙人执行合伙事务的，其他合伙人不再执行合伙事务。选项 B：不执行合伙事务的合伙人有权监督执行事务合伙人执行合伙事务的情况。选项 CD：合伙人分别执行合伙事务的，“执行事务合伙人”可以对其他合伙人执行的事务提出异议。
下列条件中，会导致封闭式基金无法上市交易的有（ ）。
A、基金合同的期限为 3 年
B、基金份额持有人为 2 000 人
C、基金募集金额为 1 亿元
D、基金的预期收益率为 5%
答案：A,C
分析解释：封闭式基金的上市条件：（1）基金的募集符合《证券投资基金法》规定； （2）基金合同期限为 5 年以上（选项 A）；（3）基金募集金额不低于人民币 2 亿元 （选项 C）；（4）基金份额持有人不少于 1 000 人；（5）基金份额上市交易规则规定的其他条件。
共同共有关系存续期间，一共同共有人擅自出卖共有财产给第三人，则（）。
A、出卖行为无效，第三人无法取得该财产的所有权
B、出卖行为有效，恶意第三人也可因此取得该财产的所有权
C、出卖行为有效，善意第三人可以取得该财产的所有权
D、出卖行为无效，但善意第三人可能取得该财产的所有权
答案：D
分析解释：《民通意见》第八十九条规定，共同共有人对共有财产享有共同的权利，承担共同的义务。在共同共有关系存续期间，部分共有人擅自处分共有财产的，一般认定无效。但第三人善意、有偿取得该项财产的，应当维护第三人的合法权益；对其他共有人的损失，由擅自处分共有财产的人赔偿。
资源税的应纳税额，按照从价定率的办法计算。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：《国务院关于修改＜中华人民共和国资源税暂行条例＞的决定》(中华人民共和国国务院令第605号)规定，资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
在家庭财产综合险中，若按保险的适用范围来说，床上用品属于（）。
A、可承保财产
B、特约承保财产
C、不可承保财产
D、根据保单规定而不同
答案：A
分析解释：可以承保的家庭财产包括：①房屋及其附属设备（含租赁）和室内装修。房屋主要指住房；附属设备包括固定装置的水暖、气暖、卫生、供水、管道煤气及供电设备、厨房配套的设备等。②存放于室内的其他家庭财产，包括衣服、床上用品、家具、家用电器、文化娱乐用品及其他生活用具。
下列有关增值税专用发票的表述中，错误的有（）。
A、一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查
B、一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关
C、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务不得汇总开具专用发票
D、对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率计算金额补征税款，不需要进行处罚
E、对纳税人取得虚开、代开的专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额
答案：C, D
分析解释：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总开具专用发票，汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章；对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率计算金额补征税款，并按《税收征管法》的规定给予处罚。
某生产企业（增值税一般纳税人）2013年12月销售自产货物取得含税销售额374.4万元，向境内某企业转让商标权取得含税金额212万元，将闲置的生产设备出租，取得不含税收入40万元。当月该企业外购原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额17万元；支付该批材料的运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费5万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。
A、77.85
B、67.65
C、55.85
D、55.65
答案：D
分析解释：该企业当月的增值税销项税额=374.4/（1+17%）×17%+212/（1+6%）×6%+40×17%=73.2（万元），该企业当月可抵扣的进项税额=17+5×11%=17.55（万元），该企业当月应缴纳增值税=73.2-17.55=55.65（万元）。
在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）。
A、为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入相关资产成本
B、为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入当期损益
C、为购建固定资产借款资本化的利息金额，不应超过当期相关借款实际发生的利息
D、购建固定资产发生的正常中断且中断时间超过3个月的，中断期间的利息不应计入建造成本
答案：A C
分析解释：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本，而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益，选项A正确，选项B错误。选项D，正常中断的相关借款费用仍可资本化
设立合伙企业，必须具有一定的承担责任的合伙人，合伙企业的合伙人最少为（）。
A、2人
B、5人
C、8人
D、10人
答案：A
分析解释：《中华人民共和国合伙企业法》第十四条规定，设立合伙企业，应当具备下列条件：①有二个以上合伙人。合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力；②有书面合伙协议；③有合伙人认缴或者实际缴付的出资；④有合伙企业的名称和生产经营场所；⑤法律、行政法规规定的其他条件。
根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项案件中，不适用简易程序审理的 有（ ）。
A、案件被发回重审
B、起诉时被告下落不明
C、当事人一方人数众多
D、第三人起诉请求撤销生效判决
答案：A,B,C,D
分析解释：下列案件，不适用简易程序：（1）起诉时被告下落不明的；（2）发回重审 的；（3）当事人一方人数众多的；（4）适用审判监督程序的；（5）涉及国家利益、社会公共利益的；（6）第三人起诉请求改变或者撤销生效判决、裁定、调解书的；（7）其他不宜适用简易程序的案件。
根据合伙企业法律制度的规定，在普通合伙企业中，当合伙企业的财产不足以清偿其债务时，下列人员中，应对合伙企业的债务承担连带责任的有（ ）。
A、合伙企业债务发生后入伙的新合伙人
B、合伙企业债务发生后自愿退伙的合伙人
C、合伙企业债务发生后被除名的合伙人
D、不参加执行合伙企业事务的合伙人
答案：A,B,C,D
分析解释：选项 A：普通合伙企业的新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。选项 BC：普通合伙企业的退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。选项 D： 普通合伙企业的所有合伙人（不论是否执行企业事务）均应对合伙企业的债务承担连带责任。
甲与乙签订设备买卖合同，约定由第三方以海运方式运至乙方营业地。运输过程中，其中一艘船遭遇风暴，导致设备受损。乙随后将该运输中设备出售给丙公司，但未告知设备受损的事实。根据合同法律制度的规定，设备毁损的风险由（ ）承担。
A、甲
B、乙
C、丙
D、协商决定
答案：B
分析解释：出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，除当事人另有约定外，毁 损、灭失的风险自合同成立之日起由买受人承担；出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，在合同成立时知道或者应当知道标的物已经毁损、灭失却未告知买受人，买受人有权主张出卖人负担标的物毁损、灭失的风险。
下列有关预算执行的各项表述中，正确的有（ ）。
A、各级预算的收入和支出实施收付实现制
B、各级一般公共预算年度执行中有超收收入的，只能用于冲减赤字或者补充预算稳定调节基金
C、各级一般公共预算的结余资金，应当补充预算稳定调节基金
D、各级预算年度执行中出现短收，不得增列赤字
答案：A,B,C
分析解释：选项 D：省、自治区、直辖市一般公共预算年度执行中出现短收，通过调入预算稳定调节基金、减少支出等方式仍不能实现收支平衡的，省、自治区、 直辖市政府报本级人民代表大会或者其常务委员会批准，可以增列赤字，报国 务院财政部门备案，并应当在下一年度预算中予以弥补。
采用平行结转分步法，每一步骤的生产费用也要在其完工产品和月末在产品之间进行分配。如果某产品生产分三步骤在三个车间进行，则第二车间的在产品包括（）。
A、第一车间尚未完工产品
B、第二车间尚未完工产品
C、第三车间尚未完工产品
D、第三车间完工产品
答案：B, C
分析解释：本题考核平行结转分步法的内容。平行结转分步法中的各步骤在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。选项B，第二车间尚未完工产品属于第二车间尚未加工完成的在产品；选项C，第三车间尚未完工产品属于第二步骤已完工但尚未最终完成的产品。
根据反垄断法律制度的规定，下列关于经营者集中申报豁免的表述中，正确的有（）。
A、参与集中的一个经营者拥有其他每个经营者30％以上有表决权的股份或者资产的
B、参与集中的一个经营者拥有其他每个经营者50％以上有表决权的股份或者资产的
C、参与集中的每个经营者50％以上有表决权的股份或者资产被同一个未参与集中的经营者拥有的
D、参与集中的每个经营者30％以上有表决权的股份或者资产被同一个未参与集中的经营者拥有的
答案：B, C
分析解释：我国《反垄断法》规定，经营者集中有下列情形之一的，可以不向国务院反垄断执法机构申报：（1）参与集中的一个经营者拥有其他每个经营者50％以上有表决权的股份或者资产的；（2）参与集中的每个经营者50％以上有表决权的股份或者资产被同一个未参与集中的经营者拥有的。
下列项目中，属于相关资产或负债特征的有（）。
A、交易费用
B、运输费用
C、资产的地理位置和环境
D、债务人在偿还借款前不能转让已抵押的长期股权投资
答案：B, C
分析解释：交易费用不属于相关资产或负债的特征，只与特定交易有关；公司在偿还借款前不能转让已抵押的长期股权投资的限制是针对该资产持有者的，而非针对其持有的长期股权投资，因此，在确定与该长期股权投资有关的公允价值时，不应该考虑该限制。选项A和D不属于相关资产或负债特征。
某机械制造厂2017年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1．499吨；挂车1部，其整备质量为1．2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2017年度应纳车船税为（）。
A、441.6元
B、792元
C、801.55元
D、811.2元
答案：C
分析解释：挂车按照货车税额的50％计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂2017年应纳的车船税=1．499×3×16+1．2×16×50％+2×360=801．55（元）。
故意遮挡、污损或者不按规定安装机动车号牌的，根据《道路交通安全法》应处以（）：
A、罚款
B、暂扣驾驶证
C、扣留机动车
D、警告或者二十元以上二百元以下罚款
答案：D
分析解释：《道路交通安全法》第九十五条第二款规定，故意遮挡、污损或者不按规定安装机动车号牌的，依照本法第九十条规定予以处罚。同法第九十条规定，机动车驾驶人违反道路交通安全法律、法规关于道路通行规定的，处警告或者二十元以上二百元以下罚款。本法另有规定的，依照规定处罚。
2016年5月，某计算机公司生产最新型号的计算机，为了赢得市场，公司宣布每台不含税单价为6800元。当月向某大商场销售500台，商场在当月20天内付清500台计算机购货款，给予5%的折扣；当月发给外省市分支机构350台用于销售，并支付发货运输单位运费取得增值税专用发票注明12万元；另采用以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号计算机，销售新型号计算机120台，每台按上述不含税销售单价折价2000元；当月购进计算机零部件，取得增值税专用发票上注明价款为300万元，增值税进项税额51万元；当月将该新型号计算机50台捐赠给合作单位，并支付运输单位运费取得运输业普通发票金额2.5万元。
根据以上资料回答下列问题：当期的应纳增值税为（）万元。
A、66.69
B、65.59
C、64.59
D、64.63
答案：B
分析解释：当月应纳增值税计算：
第一，当期的销项税额=（500+350+120+50）×6800×17%=117.91（万元） 
第二，当月可以抵扣的进项税额=12×11%+51=52.32（万元）
第三，当期应纳增值税=117.19-52.32=65.59（万元）
根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（）。
A、企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除
B、企业经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除
C、工资薪金总额是指企业按照实际发放的工资薪金总和，包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金
D、企业转让固定资产发生的费用，允许扣除
答案：B, D
分析解释：选项A错误，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项C错误，工资薪金总额，是指企业按照实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
所谓“出口货物”一般应当具备的条件有（）。
A、必须是属于增值税征税范围货物，并取得增值税专用发票
B、必须是属于消费税征税范围货物，并取得增值税专用发票和由企业开具并经税务机关和银行签章的《出口货物消费税专用缴款书》
C、必须报关离境
D、援外出口货物
E、在财务上做出口销售
答案：A, C, E
分析解释：本题考查出口货物具备的条件。"出口货物"具备3个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物，并取得增值税专用发票，属于征收消费税的还应取得由企业开具并经税务机关和银行签章的《出口货物消费税专用缴款书》；（2）必须报关离境；（3）在财务上做出口销售。
下列项目中，不属于相关资产或负债特征的有（）
A、交易费用
B、运输费用
C、债务人在偿还借款前不能转让已抵押的长期股权投资
D、资产的地理位置和环境
答案：A C
分析解释：交易费用不属于相关资产或负债的特征，只与特定交易有关；公司在偿还借款前不能转让已抵押的长期股权投资的限制是针对该资产持有者的，而非针对其持有的长期股权投资，因此，在确定与该长期股权投资有关的公允价值时，不应该考虑该限制。选项A和D不属于相关资产或负债特征。
ABC会计师事务所指派A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。下列关于A注册会计师对D集团财务报表出具的审计报告中是否提及组成部分注册会计师的陈述中，正确的有（）。
A注册会计师不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，也并不减轻A注册会计师及ABC会计师事务所对D集团审计意见承担的责任
如果A注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师
如果A注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求，且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师
答案：A B D
分析解释：选项C不正确，选项D正确。A注册会计师如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。
当事人双方达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在特定的期间内提交仲裁协议的，人民法院应该驳回起诉，否则视为放弃仲裁协议，人民法院应该继续审理。另一方提交仲裁协议的时间为（）。
A、一方起诉的同时
B、人民法院受理后
C、首次开庭前
D、一审判决前
答案：C
分析解释：本题考核仲裁程序。当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。
某居民企业2013年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为（）万元。
A、71.25
B、33.75
C、56.25
D、48.25
答案：C
分析解释：本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；该业务中企业应纳企业所得税=（1550-600-500）×25%×50%=56.25（万元）。
甲公司2017 年发生以下有关现金流量：（1）当期销售产品收回现金36 000 万 元、以前期间销售产品本期收回现金20 000 万元；（2）购买原材料支付现金16 000 万元；（3）取得以前期间已交增值税返还款2 400 万元；（4）将当期销售产品收到的 工商银行承兑汇票贴现，取得现金8 000 万元；（5）购买国债支付2 000 万元。不考虑其他因素，甲公司 2017 年经营活动产生的现金流量净额是（）万元。
A、40 000
B、42 400
C、48 400
D、50 400
答案：D
分析解释：资料（5）购买国债属于企业的投资活动。甲公司 2017 年经营活动产生的现金流量净额＝ 36 000【资料（1）】＋ 20 000【资料（1）】－ 16 000【资料（2）】＋ 2 400【资料（3）】＋ 8 000【资料（4）】＝ 50 400（万元）。
4. 2017 年 6 月 1 日，甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术（属于增值税免税范围）。交换日，甲公司换出产品的账面价值为 1 120 万元，公允价值为 1 400 万元（等于计税价格）。甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票， 当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专利技术的公允价值为1 800 万元，甲公司另以银行存款支付乙公司 162 万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值为（ ）万元。
A、1 282
B、1 638
C、1 400
D、1 800
答案：D
分析解释：换入专利技术的入账价值＝换出产品公允价值 1 400 ＋销项税额 1 400×17% －进项税额 0 ＋为换入专利技术支付的相关税费 0 ＋支付的银行存款 162 ＝ 1 800（万元），或换入专利技术的入账价值＝专利技术的公允价值＝ 1 800（万元）。
在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。
A、开出商业承兑汇票购买原材料
B、以应收账款换入一块土地使用权
C、以持有的银行承兑汇票换入固定资产
D、以长期股权投资换入一项投资性房地产
答案：D
分析解释：选项 A，借记“原材料”科目，贷记“应付票据”科目，应付票据属于货币性负债，不属于非货币性资产交换；选项B，应收账款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换；选项C，持有的银行承兑汇票通过“应收票据”科目核算，应收票据属于货币性资产，不属于非货币性资产交换。
甲公司于20×6年7月1日购入一项无形资产，初始入账价值为600万元。该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。20×7年年末预计可收回金额为493万元，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、净残值、摊销方法不变。20×8年年末该无形资产的账面价值为（ ）万元。
A、325
B、375
C、435
D、493
答案：C
分析解释：20×7 年年末计提无形资产减值准备＝（600–600/10×1.5）– 493＝17（万元）；20×7 年年末无形资产账面价值＝600–600/10×1.5–17＝493（万元）；20×8 年年末无形资产账面价值＝493–493/8.5＝435（万元）。
20×9年1月1日，甲公司将其持有乙公司100%股权投资的1/4对外出售，取得价款3 000万元，剩余75%股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其100%股权投资之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为10 000万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为9 500万元。该股权投资系甲公司20×7年1月5日取得，成本为8 000万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8 000万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。不考虑其他因素，甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益为（ ）万元。
A、0
B、500
C、300
D、625
答案：A
分析解释：不丧失控制权情况下处置子公司部分股权，按照权益性交易原则，合并财务报表中不确认投资收益。合并报表应调整资本公积（资本溢价或股本溢价）=处置价款3 000－处置部分股权相对应享有公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额9 500×1/4＝625（万元）。
企业向客户授予的知识产权许可，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入，需同时满足的条件包括（）。
A、合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动
B、该活动对客户将产生有利或不利的影响
C、该活动不会导致向客户转让某项商品
D、该许可在时间、地域、排他性以及相关知识产权消耗和使用方面未作任何限制
答案：A,B,C
分析解释：企业向客户授予的知识产权许可，同时满足下列三项条件的，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入：（1）合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；（2）该活动对客户将产生有利或不利影响；（3）该活动不会导致向客户转让某项商品。