Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某市一企业2013年6月被查补增值税50000元,营业税20000元,所得税60000元,被加收的滞纳金为1000元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加为( )元。
A. 5000
B. 7000
C. 8000
D. 10000
答案：B
分析解释：[正确答案] B[答案解析]应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(50000+20000)×7%+(50000+20000)×3%=7000(元)。[该题针对“城建税及教育费附加的相关规定,教育费附加”知识点进行考核]
甲公司转让一幢位于城区的旧写字楼,原造价1500万元,经房地产评估机构评定其重置成本为2000万元,成新度折扣率为七成,转让价格3000 万元,支付有关税费500万元,甲公司应纳土地增值税为( )。
A. 90万元
B. 500万元
C. 215万元
D. 345万元
答案：D
分析解释：[正确答案] D[答案解析]根据规定,评估价格=重置成本×成新度折扣率=2000×70%=1400(万元),扣除项目金额 =1400+500=1900(万元),增值额=3000-1900=1100(万元),增值率=1100÷1900=58%,适用税率为40%,应纳土地增值税=1100×40%-1900 ×5%=345(万元)[该题针对“土地增值税的计算,土地增值税应纳税额计算”知识点进行考核]
甲县居民刘某与乙县大江房地产公司在丙县售房处签订了房屋买卖合同,购买大江 公司在丁县所建住房 1 套。双方约定合同发生纠纷后,可以向甲县法院或者丙县法院起诉。 后因房屋面积发生争议。刘某欲向法院起诉。下列关于管辖权的哪种说法是正确的?
A. 甲县和丙县法院有管辖权
B. 只有丁县法院有管辖权
C. 乙县和丁县法院有管辖权
D. 丙县和丁县法院有管辖权
答案：A
分析解释：[答案] A[考点]专属管辖。[解析]根据《民事诉讼法》第 34 条:“合同或者其他财产权益纠纷的当事人可以书面 协议选择被告住所地、合同履行地、 合同签订地、 原告住所地、标的物所在地等与争议有实 际联系的地点的人民法院管辖,但不得违反本法对级别管辖和专属管辖的规定。”《民事诉 讼法》第 33 条:“因不动产纠纷提起的诉讼,由不动产所在地人民法院管辖。”新《民诉解 释》第 28 条:“民事诉讼法第三十三条第一项规定的不动产纠纷是指因不动产的权利确认、 分割、 相邻关系等引起的物权纠纷。 农村土地承包经营合同纠纷、 房屋租赁合同纠纷、 建设 工程施工合同纠纷、政策性房屋买卖合同纠纷,按照不动产纠纷确定管辖。”ABCD 选项, 由题干可知, 双方因房屋面积发生争议, 并不属于“因不动产的权利确认、 分割、相邻关系等引起的物权纠纷”,而是普通房屋买卖合同纠纷,所以不适用专属管辖。 双方约定的协议管辖有效,并不违反专属管辖。刘某欲起诉,甲县和丙县法院有管辖权, A选项正确,其他选项错误。
碧海实业有限公司等 3 家国有企业,拟设立一家以高新技术产业为主的新奇股份有 限公司。新奇公司拟筹集股本总额 4 亿元,其中,发起人碧海公司拟以厂房、设备、专利技 术、土地使用权和部分现金作出资,并将成为新奇公司第一大股东。 3 家发起人为筹办新奇股份公司,共同制订了公司章程,并向登记机关提出了设立公司的申请。请回答以下 89-93题。现新奇公司业已成立, 其股票获准上市交易, 大股东碧海公司欲将其持有的 1 亿股法人 股减少至 6000 万股。对碧海公司减持股份的计划,下列说法何者正确?
A. 碧海公司须经新奇公司股东大会同意才能出售其所持股份
B. 碧海公司要等新奇公司成立 3年后才能出售其所持股份
C. 碧海公司原则上只能原价出售股份,若加价出售,应征得新奇公司董事会的同意
D. 碧海公司必须将其法人股分期分批出售,不得一次性出售
答案：B
分析解释：[答案] B[考点]股份有限公司的股份转让[解析] ACD 项:三项说法均于.法无据,不选。B项:《公司法》第141条第1款:“发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一年 内不得转让。 公司公开发行股份前已发行的股份, 自公司股票在证券交易所上市交易之日起 一年内不得转让。”此项错误。
在固定总价合同形式下,承包人一般应承担的风险是()。
A. 全部工程量的风险,不包括通货膨胀的风险
B. 工程变更的风险,不包括工程量和通货膨胀的风险
C. 全部工程量和通货膨胀的风险
D. 通货膨胀的风险,不包括工程量的风险
答案：:C
分析解释：[答案]:C[考点]:施工计价方式[解析]:采用固定总价合同,双方结算比较简单,但是由于承包商承担了较大的风险,承包商的风险主要有两个方面:一是价格风险,有报价计算错误、漏报项目、物价和人工费上涨等;二是工作量风险。有工程量计算错误、工程范围不确定、工程变更或者由于设计深度不够所造成的误差等。
某工程施工合同结构图如下,则该工程施工发承包模式是( )。
A. 施工总承包模式
B. 施工总承包管理模式
C. 建设项目工程总承包模式
D. 施工平行发承包模式
答案：:D
分析解释：[答案]:D[考点]:施工发承包模式[解析]:施工平行发承包的特点:实行施工平行发承包对建设工程项目的费用、进度、质量等目标控制以及合同管理和组织与协调等的影响如下。
施工企业建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础是( )。
A. 施工成本预测
B. 施工成本分析
C. 施工成本考核
D. 施工成本计划
答案：:D
分析解释：[答案]:D[考点]:施工成本管理与施工成本计划[解析]:施工成本计划是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础,它是该项目降低成本的指导文件,是设立目标成本的依据。成本计划是目标成本的一种形式。
关于成本加酬金合同的说明,正确的是( )。
A. 采用该计价方式对业主的投资控制不利
B. 成本加酬金合同不适用于抢险、救灾工程
C. 成本加酬金合同不宜用于项目管理合同
D. 对承包商来说,成本加酬金合同比固定总价合同的风险高
答案：:A
分析解释：[答案]:A[考点]:施工计价方式[解析]:采用这种合同,承包商不承担任何价格变化或工程量变化的风险,这些风险主要由业主承担,对业主的投资控制很不利。而承包商则往往缺乏控制成本的积极性,常常不仅不愿意控制成本,甚至还会期望提高成本以提高自己的经济效益。所以,应该尽量避免采用这种合同。
某银行开展与基金管理公司的合作,根据基金销售适用性的要求,下列做法正确的是( )。 Ⅰ.对基金管理公司的产品和服务进行风险等级设置 Ⅱ.对该行投资者进行分类 Ⅲ.对基金管理公司产品的未来业绩表现进行预测和评估 Ⅳ.将基金管理公司的产品与基金投资者进行匹配
A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案：D
分析解释：答案:D解析:基金销售机构建立基金销售适用性管理制度,应当至少包括以下内容:①对基金管理人进行审慎调查的方式和方法。②对基金产品或者服务的风险等级进行设置,对基金产品或者服务进行风险评价的方式或方法。③对投资者进行分类的方法与程序,投资者转化的方法和程序。④对基金投资者风险承受能力进行调查和评价的方式和方法。⑤对基金产品或者服务和基金投资者进行匹配的方法。⑥投资者适当性管理的保障措施和风控制度。
关于股票和股票基金,以下描述错误的是( )。
A. 投资者可以评估股票价格被高估或低估,但股票基金份额净值是客观的
B. 股票的价格会受到投资者买卖的影响,但股票基金份额净值不受交易日当日投资者申购或赎回的影响
C. 股票基金的投资风险相对低于股票投资的风险
D. 股票价格与股票基金的净值在一天之内连续变化
答案：D
分析解释：答案:D解析:D项,股票价格在每一个交易日内始终处于变动中;股票基金份额净值的计算每天只进行1次,因此每一交易日股票基金只有一个价格。
对于私募基金募集对象的限制,下列表述正确的是( )。 Ⅰ.金融资产不低于300万元的个人为合格投资者,上述金融资产不包括期货权益 Ⅱ.投资于所管理私募基金的私募基金管理人及其从业人员被视为合格投资者 Ⅲ.间接投资于私募基金的投资者,应当穿透核查并合并计算人数 Ⅳ.如果私募基金的募集对象累计超过200人,应当按照公募基金接受监管
A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
答案：B
分析解释：答案:B解析:非公开募集基金应当向合格投资者募集,合格投资者累计不得超过200人。合格投资者是指达到规定资产规模或者收入水平,并且具备相应风险识别和承担能力,投资于单只私募基金的金额不低于100万元且符合下列相关标准的单位和个人:①净资产不低于1000万元的单位。②金融资产不低于300万元或者最近3年个人年均收入不低于50万元的个人。金融资产包括银行存款、股票、债券、基金份额、资产管理计划、银行理财产品、信托计划、保险产品、期货权益等。投资于所管理私募基金的私募基金管理人及其从业人员被视为合格投资者。以合伙企业、契约等非法人形式,通过汇集多数投资者的资金直接或者间接投资于私募基金的,私募基金管理人或者私募基金销售机构应当穿透核查最终投资者是否为合格投资者,并合并计算投资者人数。Ⅰ项,金融资产包括期货权益。
下列哪项内容是基金销售机构向基金投资人推荐基金产品的重要依据( )。
A. 基金经理过往从业经历
B. 基金产品过往业绩
C. 基金产品现有规模
D. 基金产品风险评价结果
答案：D
分析解释：答案:D解析:由基金评级与评价机构提供基金产品风险评价服务的,基金销售机构应当要求服务方提供基金产品风险评价方法及其说明。基金产品风险评价结果应当作为基金销售机构向基金投资人推介基金产品的重要依据。
单选题(49分,每题1分)1. 4月1日某发起式基金成立,同年5月6日该基金总资产为5亿元,总负债为1亿元,基金份额为4亿份。至2018年3月31日,该基金资产净值为1.5亿元。 根据以上资料,回答57~59题。
A. 1.25
B. 1.00
C. 1.50
D. 0.25
答案：B
分析解释：答案:B解析:基金份额净值=基金资产净值/基金总份额,基金资产净值=基金资产-基金负债=5-1=4(亿元),故基金份额净值=4/4=1(元)。
某投资者在阅读一份公募证券投资基金信息披露报告,其中披露了近3年基金每年收益分配情况,则该投资者正在阅读的信息披露报告是( )。
A. 季度报告
B. 中期报告
C. 年度报告
D. 净值公告
答案：C
分析解释：答案:C解析:基金年度报告是基金存续期信息披露中信息量最大的文件。应当在每年结束之日起90日内,编制完成基金年度报告,并将年度报告正文登载于网站上,将年度报告摘要登载在指定报刊上。与年度报告相比,中期报告无须披露近3年每年的基金收益分配情况。
某互联网机构在其网上销售A基金公司的B货币基金,下列销售宣传行为正确的是( )。
A. 以互联网机构的产品名称代替B基金名称
B. 向投资者揭示提供基金销售服务的主体是互联网机构
C. 向投资者承诺T+0无上限快速赎回
D. 强调B基金的收益率高于银行存款
答案：B
分析解释：答案:B解析:A项,基金销售人员从事基金销售活动,禁止同意或默许他人以其本人或所在机构的名义从事基金销售业务。C项,基金管理人、基金销售机构、基金销售支付结算机构以及互联网机构在从事或者参与货币市场基金销售过程中,不得片面强调增值服务便利性,不得使用夸大或者虚假用语宣传增值服务。D项,基金销售支付结算机构等相关机构开展与货币市场基金相关的业务推广活动,应当事先征得合作基金管理人或者基金销售机构的同意,严格遵守相关法律法规的规定,不得混同、比较货币市场基金与银行存款及其他产品的投资收益,不得以宣传理财账户或者服务平台等名义变相从事货币市场基金的宣传推介活动。
中国证券登记结算有限责任公司(以下简称“中登”)将确认的基金份额登记至投资者账户后,需要把确认后的申购赎回信息发送至相关机构,需由中登直接发送信息的机构不包括( )。
A. 代销机构总部
B. 基金托管人
C. 代销机构网点
D. 基金管理人
答案：C
分析解释：答案:C解析:注册登记机构根据T日各代销机构的申购和赎回申请数据及T日的基金份额净值统一进行确认处理,并将确认的基金份额登记至投资者的账户,然后将确认后的申购和赎回数据信息下发至各代销机构,各代销机构再下发至各所属网点。同时,注册登记机构也将登记数据发送至基金托管人。如注册登记机构为非基金管理人,还应将登记数据发至基金管理人。至此,注册登记机构完成对基金份额持有人的基金份额登记。
某私募基金于2017年10月27日清算终止,按《私募投资基金监督管理暂行办法》规定,该私募基金的管理人应该妥善保存该私募基金投资决策、交易和投资者适当性管理等方面的记录和其他相关资料,保存期限至少应当至( )。
A. 2027年10月27日
B. 2022年10月27日
C. 2032年10月27日
D. 2037年10月27日
答案：A
分析解释：答案:A解析:私募基金管理人、私募基金托管人及私募基金销售机构应当妥善保存私募基金投资决策、交易和投资者适当性管理等方面的记录及其他相关资料,保存期限自基金清算终止之日起不得少于10年。从2017年10月27日清算终止起10年后应是2027年10月27日。
货币市场基金的收益公告内容包括( )。 Ⅰ.每万份基金收益 Ⅱ.最近7日年化收益率 Ⅲ.基金份额净值 Ⅳ.基金累计净值
A. Ⅰ、Ⅱ
B. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
答案：A
分析解释：答案:A解析:货币市场基金每日分配收益,份额净值保持1元不变。因此,货币市场基金不像其他类型基金那样定期披露份额净值,而是需要披露收益公告,包括每万份基金收益和最近7日年化收益率。
下列投资品种中,风险相对适中、收益相对稳健的是( )。
A. 股票
B. 黄金
C. 银行存款
D. 基金
答案：D
分析解释：答案:D解析:基金的投资收益和风险取决于基金种类以及其投资的对象,总体来说由于基金可以投资于众多金融工具或产品,能有效分散风险,是一种风险相对适中、收益相对稳健的投资品种。
单选题(46分,每题1分)1. ( )个人投资者在选择基金产品时应该以低风险为核心,不宜过度配置股票型基金等风险较高的产品。
A. 三口之家中的中年人
B. 老年人
C. 已经成家但尚未生育的年轻人
D. 单身时期的年轻人
答案：B
分析解释：答案:B解析:对老年人而言,面临退休和收入降低,其风险承受能力较小,因此其投资的稳健、安全、保值最重要,在选择基金产品时应该以低风险为核心,不宜过度配置股票型基金等风险较高的产品。
英国政府1870年颁布的《初等教育法》中,一方面保持原有的专为资产阶级子女服务的学校系统,另一方面为劳动人民的子女设立国民小学、职业学校。这种学制属于( )。
A. 中间型学制
B. 分支型学制
C. 双轨学制
D. 单轨学制
答案：C
分析解释：答案:C解析:西欧双轨制是古代等级特权在学制发展汉代过程中遗留的结果,以英国的双轨制为典型精神领袖。一轨为非群众性的特权阶层子女所占有,学校多从古印度古代学校转型而来,各方面条件都比较优越,学术性很强,学生学习可升到大学以上,属学术性的一轨。另一轨退伍军人是为劳动国民的子弟所开设的新学校,学生在经过一定的基础教育之后,便升入职业职业高中,学习专攻劳动生产的技术,属生产性的一轨。
财务报表中各项目数字的直接来源是( )。
A. 原始凭证
B. 日记账
C. 记账凭证
D. 账簿记录
答案：D
分析解释：[正确答案] D[答案解析] 财务报表是指企业以一定的会计方法和程序,由会计账簿的数据整理得出的,以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件,是财务会计报告的主体和核心。因此,财务报表中各项目数字的直接来源是账簿记录。[该题针对“财务报表的概念”知识点进行考核][做题统计]共有211人参与本题测试,正确率 43。60。
( )是指会计凭证和会计账簿的种类、格式,会计凭证与账簿之间的联系方法。
A. 凭证组织
B. 账簿组织
C. 记账程序
D. 报表组织
答案：B
分析解释：[正确答案] B[该题针对“账务处理程序的概念与意义”知识点进行考核][做题统计]共有191人参与本题测试,正确率 41。36。
用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分,以及直接计入所有者权益的利得和损失的账户是( )。
A. 实收资本
B. 资本公积
C. 盈余公积
D. 未分配利润
答案：B
分析解释：[正确答案] B[该题针对“资本公积账户,所有者权益筹资业务的账户设置"知识点进行考核][做题统计]共有183人参与本题测试,正确率 67.76。
下列选项中,连接会计凭证和财务报表的中间环节是( )。
A. 复式记账
B. 设置会计科目和账户
C. 设置和登记账簿
D. 编制会计分录
答案：C
分析解释：[正确答案] C[答案解析] 企业根据会计凭证登记账簿,根据账簿记录编制会计报表,所以设置和登记账簿是连接会计凭证和会计报表的中间环节。[该题针对“会计账簿的概念与作用"知识点进行考核][做题统计]共有169人参与本题测试,正确率 60。95.
原始凭证所记录的经济业务是否符合有关的计划、预算,这属于原始凭证( )的审核。
A. 合法性
B. 真实性
C. 完整性
D. 合理性
答案：D
分析解释：[正确答案] D[答案解析] 审核原始凭证的合理性是指审核原始凭证是否符合生产经营活动的需要,是否符合计划、预算和合同等规定.[该题针对“原始凭证的审核 ”知识点进行考核]
下列各项中应该在账户借方核算的是( ).
A. 负债的增加额
B. 所有者权益的增加额
C. 资产的增加额
D. 收入的增加额
答案：C
分析解释：[正确答案] C[答案解析] 选项ABD在账户的贷方核算.[重温知识] 立即学习该知识点[该题针对“损益类账户的结构"知识点进行考核]
下列不属于我国的政府会计准则构成体系的是( )。
A. 应用指南
B. 基本准则
C. 具体准则
D. 解释公告
答案：D
分析解释：[正确答案] D[答案解析] 我国的政府会计准则体系由政府会计基本准则、具体准则和应用指南三部分组成.[该题针对“政府会计准则”知识点进行考核]
以收付实现制为核算基础,下列各项不属于本期收入或费用的是( )。
A. 本期支付下期的房租
B. 本期预收的款项
C. 本期预付的款项
D. 本期采购设备尚未支付的款项
答案：D
分析解释：[正确答案] D[答案解析] 收付实现制是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据.选项D,尚未支付款项,所以不属于本期的费用。[该题针对“收付实现制”知识点进行考核]
资产负债表中,根据明细账账户的余额计算填列的项目有( )。
A. 应收账款
B. 应付账款
C. 预付款项
D. 预收款项
答案：BD
分析解释：[答疑编号11939690,点击提问][正确答案] BD[该题针对“资产负债表“期末余额"根据明细科目的余额计算填列”知识点进行考核]
下列应在资产负债表右方填列的项目有( )。
A. 应收账款
B. 预付款项
C. 应付账款
D. 预收款项
答案：CD
分析解释：[[正确答案] CD[答案解析] 资产负债表右方填列的项目是负债和所有者权益。选项AB,属于资产项目。[该题针对“资产负债表的一般格式"知识点进行考核]
下列各项中,属于“待处理财产损溢”账户贷方登记的有( ).
A. 发生的待处理财产盘盈
B. 发生的待处理财产盘亏
C. 转销已批准处理的盘亏
D. 转销已批准处理的毁损
答案：ACD
分析解释：[正确答案] ACD[答案解析] “待处理财产损溢”属于双重性质账户,借方用来登记各项财产物资发生的盘亏、毁损数和经批准处理盘盈财产物资的转销数;贷方登记各项财产物资发生的盘盈数和经批准处理的盘亏、毁损财产物资的转销数。选项B应在借方登记.[该题针对“待处理财产损溢账户”知识点进行考核]
下列属于实物资产的有( ).
A. 原材料
B. 低值易耗品
C. 机器设备
D. 房屋建筑
答案：ABCD
分析解释：[正确答案] ABCD[答案解析] 实物资产主要包括存货(如原材料、在产品、库存商品、半成品、低值易耗品等)和固定资产等。[该题针对“实物资产的清查方法 ”知识点进行考核]
下列书写工具中,可用于登记一般会计账簿的有( )。
A. 蓝黑墨水
B. 碳素墨水
C. 圆珠笔
D. 铅笔
答案：AB
分析解释：[正确答案] AB[答案解析] 为了保持账簿记录的持久性,防止涂改,登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写.[该题针对“会计账簿的登记要求”知识点进行考核]
下列可以反映财务状况的会计等式有( ).
A. 资产-负债=所有者权益
B. 资产=负债+所有者权益
C. 收入-费用=利润
D. 收入-成本=利润
答案：AB
分析解释：[正确答案] AB[答案解析] 资产、负债和所有者权益要素反映企业在一定日期的财务状况,组成的会计等式为反映财务状况的会计等式.[该题针对“财务状况等式"知识点进行考核]
下列会计分录属于复合会计分录的有( ).
A. 一借一贷
B. 一借多贷
C. 一贷多借
D. 多借多贷
答案：BCD
分析解释：[正确答案] BCD[答案解析] 复合会计分录包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。[该题针对“会计分录”知识点进行考核]
我国已颁布的会计准则有( )。
A. 《企业会计准则》
B. 《小企业会计准则》
C. 《政府会计准则—-基本准则》
D. 《大企业会计准则》
答案：ABC
分析解释：[正确答案] ABC[答案解析] 会计准则具有严密和完整的体系。我国已颁布的会计准则有《企业会计准则》、《小企业会计准则》、《事业单位会计准则》和《政府会计准则—-基本准则》。[该题针对“会计准则的构成”知识点进行考核]
下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是( )。
A. 确认预计负债
B. 将融资租入固定资产视同自有资产入账
C. 对应收账款计提坏账准备
D. 对外公布财务报表时提供可比信息
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]融资租入固定资产视同自有资产核算,符合会计信息质量要求的实质重于形式原则,其他选项不符合。这个是第一章的基础知识点,每年会在客观题出一个小点。[知识点]第一章,会计信息质量要求——实质重于形式
20×4年3月1日,甲公司向乙公司销售商品5000件,每件售价20元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣。提供的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,并代垫一部分运费,乙公司于20×4年3 月15日付款,甲公司在该项交易中应确认的收入是( )。
A. 90000元
B. 101000元
C. 99000元
D. 10000元
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]甲公司在该项交易中应确认的收入=5000×20×(1-10%)=90000(元)。这个是关于现金折扣的简单小计算。[知识点]第十一章,销售商品收入
下列各项中,制造企业应当确认为无形资产的是( )。
A. 自创的商誉
B. 以缴纳出让金方式取得的土地使用权
C. 企业合并产生的商誉
D. 内部研究开发项目研究阶段发生的支出
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]自创的商誉、企业合并产生的商誉,以及开发项目研究阶段发生的支出,不符合无形资产的定义,不确认为无形资产。这个考察的是无形资产基本知识点。[知识点]第六章,无形资产的定义与特征以及内容
20×4年2月1日,甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价,取得乙公司25%股权。普通股面值为每股1元,公允价值为每股10 元。为发行股份支付佣金和手续费400万元。设备账面价值为1000万元,公允价值为1200万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响,不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资初始投资成本是( )。
A. 10000万元
B. 10400万元
C. 11600万元
D. 11200万元
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+1200=11200(万元)。这个考察长期股权投资的计算,这个是每年必出的一个考点。[知识点]第四章,不形成控股合并的长期股权投资的初始计量
甲公司为某集团母公司,其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并报表时,应当作为会计政策变更的是( )。
A. 甲公司产品保证费用的计提比例为售价的2%,乙公司为售价的3%
B. 甲公司应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3%,乙公司为期末余额的5%
C. 甲公司折旧年限按不少于15年确定,乙公司按不少于20年
D. 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]选项A、B和C属于会计估计变更,不属于会计政策变更。[知识点]第二十二章,会计政策变更与会计估计变更的划分
甲公司20×3年财务报表于20×4年4月10日对外报出,假定其20×4年发生下列事项具有重要性,甲公司应当调整20×3年财务报表的是( )。
A. 5月2日,自20×3年9月即已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B. 4月10日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司20×3年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账高于原预计金额
C. 4月15日,发现20×3年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况,导致虚增20×3年利润
D. 3月12日,某项于20×3年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]选项A和C不属于日后事项期间发生的交易或事项;选项B自然灾害导致的重大损失,属于非调整事项;选项D属于日后期间发生的诉讼案件结案,属于日后调整事项,应对20×3年财务报表进行调整。[知识点]第二十三章,资产负债表日后事项涵盖的期间以及日后调整事项和非调整事项的区分
甲公司本期的会计利润210万元,本期有国债收入10万元,本期有环保部门罚款20万元,另外,已知因固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元,年末金额为25万元,要求计算甲公司本期的所得税费用金额( )万元。
A. 50
B. 60
C. 55
D. 57.5
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]应交所得税=[210-10+20-5/25%]\*25%=50(万元),递延所得税负债的当期发生额=25-5=5(万元),所得税费用=50+5=55(万元)。[知识点]所得税费用的计算
下列资产中,不需要计提折旧的有( )。
A. 已划分为持有待售的固定资产
B. 以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房
C. 因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备
D. 已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房
答案：AB
分析解释：[答案]AB[解析]尚未投入使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房都需要计提折旧。
不考虑其他因素,甲公司发生的下列交易事项中,应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有( )。
A. 以对子公司股权投资换入一项投资性物业
B. 以本公司生产的产品换入生产用专利技术
C. 以原准备持有至到期的债权投资换入固定资产
D. 定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权
答案：AB
分析解释：[答案]AB[解析]选项C,持有至到期投资属于货币性资产,该交换不属于非货币性资产交换;选项D,发行的本公司股票属于公司所有者权益,不属于资产,该交换不属于非货币性资产交换。
下列各项中,无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象,均应至少于每年年末进行减值测试的有( )。
A. 对联营企业的长期股权投资
B. 使用寿命不确定的专有技术
C. 非同一控制下企业合并产生的商誉
D. 尚未达到预定可使用状态的无形资产
答案：BCD
分析解释：[答案]BCD[解析]使用寿命不确定的无形资产和因企业合并所形成的商誉,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试。另外,对于尚未达到预定可使用状态的无形资产,由于其价值具有较大的不确定性,也应当每年进行减值测试。
对外币财务报表进行折算时,下列项目中,应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有( )。
A. 盈余公积
B. 未分配利润
C. 长期股权投资
D. 交易性金融资产
答案：CD
分析解释：[答案]CD[解析]资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,所以选项C和D正确。
下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 以权益结算的股份支付,相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整
B. 现金结算的股份支付在授予日不作会计处理,但权益结算的股份支付应予处理
C. 附市场条件的股份支付,应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用
D. 业绩条件为非市场条件的股份支付,等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计
答案：AD
分析解释：[答案]AD[解析]除了立即可行权的股份支付外,无论是现金结算的股份支付还是权益结算的股份支付,在授予日均不作处理,选项B错误;附市场条件的股份支付,应在非市场条件满足时确认相关成本费用,选项C错误。
单选题下列情形中,注册会计师不需验证人工控制的是( )。
A. 不依赖人工控制和自动化控制
B. 仅依赖人工控制,此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告
C. 仅依赖人工控制,此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告,注册会计师需要通过控制测试来验证控制有效性
D. 同时依赖人工及自动化控制
答案：A
分析解释：[正确答案]A[答案解析]本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。在不依赖人工控制的情况下,也无须验证人工控制。
单选题当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时,虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系,但无论依赖程度的高低,注册会计师都必须执行的程序是( )。
A. 了解、验证系统一般控制
B. 了解与评估系统环境
C. 验证系统应用控制
D. 验证手工控制
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]本题考查的知识点是信息技术对审计过程的影响。在信息系统审计中,作为信息系统审计的第一步,了解与评估信息系统的环境是强制性程序。
下列各项关于资产期末计量的表述中,正确的是( )。
A. 无形资产按照市场价格计量
B. 固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量
C. 交易性金融资产期末按照历史成本计量
D. 存货按照账面价值与可变现净值孰低计量
答案：B
分析解释：答案:B无形资产按照历史成本计量,选项A不正确;因固定资产减值准备持有期间不可以 转回,选项B正确;交易性金融资产期末按照公允价值计量,选项c不正确;存货期末按照 成本与可变现净值孰低计量,选项D不正确。
甲公司于2011年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股,并划分为可供出售金融资产。2011年12月31日,该股票的市场价格为每股27.5元。2012年12月31日,该股票的市场价格为每股23.75元,甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2013年12月31日,该股票的市场价格为每股22.5元,甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的, 则2013年12月31日,甲公司应作的会计处理为( )。
A. 借记“资产减值损失”科目250万元
B. 借记“公允价值变动损益”科目125万元
C. 借记“资本公积一其他资本公积”科目250 万元
D. 借记“资本公积一其他资本公积”科目125 万元
答案：D
分析解释：[答案]D[难易程度]★★[解析]因预计该股票的价格下跌是暂时的。所以不计提减值损失,做公允价值暂时性变动的处理即可,应借记“资本公积一其他资本公积”的金额=(23.75-22.5)×100=125(万元)。
A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1 日发行的债券,该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5 日支付上年度的利息,到期日为2013年12月31日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为 1011.67万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为6%。 A公司2012年1月2日持有至到期投资的初始投资成本为( )万元。
A. 1011.67
B. 1000
C. 981.67
D. 1031.67
答案：C
分析解释：[考点]持有至到期投资的初始投资成本的计量[答案]C[难易程度]★★[解析]A公司2012年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(万元)。
负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,其采用的会计计量属性是( )。
A. 重置成本
B. 可变现净值
C. 历史成本
D. 现值
答案：A
分析解释：[考点]会计要素计量属性及其应用原则[答案]A[难易程度]★[解析]在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
2013年12月31日,甲公司对其持有的各类金融资产进行评估。其中,持有的A公司股票作为交易性金融资产核算,当日账面价值是100万元,公允价值是80万元;持有的B公司股票作为可供出售金融资产核算,当日账面价值是150万元,公允价值是90万元,预计还将持续下跌,2012年12月31日已计提减值损失10万元;持有的C公司债券作为持有至到期投资核算,当日账面价值是200万元,未来现金流量现值是160万元。假定不考虑其他因素,则下列说法正确的是( )。
A. 2013年甲公司应计提的资产减值损失是90万元
B. 2013年甲公司应计提的资产减值损失是100万元
C. 2013年甲公司应计提的资产减值损失是110万元
D. 2013年甲公司应计提的资产减值损失是120万元
答案：B
分析解释：[考点]金融资产减值[答案]B[难易程度]★★[解析]2013年甲公司应计提的资产减值损失的金额=(150-90)+(200-160)=100万元
2013年5月1日A公司以发行本企业普通股和一项作为固定资产核算的厂房作为对价,取得C公司30%股权。其中,A公司定向增发500万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为20元,支付承销商佣金、手续费100万元;厂房的账面价值为2000万元,公允价值为2400万元。当A办理完毕相关法律手续,C公司可辨认净资产的公允价值为42000万元。A公司取得C公司30%股权的初始投资成本为( )万元。
A. 12500
B. 12400
C. 12600
D. 12000
答案：B
分析解释：[考点]长期股权投资[答案]B[难易程度]★★[解析]A公司取得C公司30%股权投资的初始投资成本=500×20+2400=12400(万元)。
2012年1月1日,A公司以1000万元取得B公司40%股份,能够对B公司施加重大影响,投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为2400万元。2012年,B公司实现净利润 200万元,B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入资本公积的金额为50万元,无其他所有者权益变动。2013年1月1日,A公司将对B公司投资的1/4对外出售,售价为300万元,出售部分投资后,A公司对B公司仍具有重大影响,2013年B公司实现净利润300万元,无其他所有者权益变动。假定不考虑其他因素。2013年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益为( )万元。
A. 90
B. 115
C. 30
D. 120
答案：D
分析解释：[考点]长期股权投资的收益计算[答案]D[难易程度]★★★[解析]A公司2013年1月1日出售部分股权前长期股权投资的账面价值=1000+200×40%+50×40%=1100(万元),出售部分2013年长期股权投资应确认的投资收益=300-1100×1/4+50×40%×1/4=30(万元),剩余部分长期股权投资2013年应确认的投资收益=300×30%=90(万元),2013年度A公司因对B公司投资应确认的投资收益=30+90=120(万元)。
2013年1月1日,甲公司取得A公司10%的股权,实际支付款项2000万元,对A公司无控制、共同控制或重大影响,且公允价值不能可靠计量,采用成本法核算。2013年度,A公司实现净利润1000万元,无其他所有者权益变动。2014年1月1日,甲公司取得同一集团内另一企业持有的A公司45%的股权。为取得该股权,甲公司付出一批存货,合并日该批存货的账面价值为8000万元,公允价值为10000万元,增值税销项税额为1700万元。合并日,A公司可辨认净资产账面价值为26000万元。进一步取得投资后,甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间均相同,则甲公司2014年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为( )万元。
A. 600
B. 2300
C. 2600
D. 4300
答案：C
分析解释：[考点] 长期股权投资的计量[答案]C[难易程度]★★★[解析]合并日长期股权投资初始投资成本=26000×55%=14300(万元),原10%股权投资账面价值为2000万元,新增长期股权投资入账成本=14300-2000=12300(万元),2014年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=12300-8000-1700=2600(万元)。
下列关于固定资产后续支出的会计处理中,表述正确的是( )。
A. 固定资产的日常修理费用,金额较大时应予以资本化
B. 固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式
C. 企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
D. 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,不应予以资本化
答案：C
分析解释：[考点]固定资产的后续计量[答案]C[难易程度]★★[解析]固定资产的日常修理费用,通常不符合固定资产确认条件,应当在发生时计入当期管理费用或销售费用,不得采用预提或待摊的方式处理,选项A和B错误;企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化,作为长期待摊费用处理,在合理的期间内摊销,选项D错误。
甲公司于2010年1月2日购入一项专利权,成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年,但根据对产品市场技术发展的分析,该专利权的使用寿命为10年。2013年12月31日,由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售,并且该专利权无其他任何用途。则2013年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为( )元。
A. 9000
B. 54000
C. 63000
D. 72000
答案：C
分析解释：[考点]无形资产的处置[答案]C[难易程度]★★[解析]2013年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响=90000/10×11/12+90000-90000/10/12×(11+12×3)=63000(元)
2013年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。
A. 3700
B. 3800
C. 3850
D. 4000
答案：D
分析解释：[考点]投资性房地产的转换和处置[答案]D[难易程度]★[解析]转换日甲公司应按转换前投资性房地产账面原价4000万元借记“固定资产”科目。
下列关于金融资产转移继续涉入情形的说法中,正确的是( )。 2.14挑战题,2.15公布答案
A. 只要合同约定转入方有权处置金融资产,转入方就可以将转入的金融资产整体出售给不存在关联关系的第三方
B. 通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的,应当在转移日按金融资产的账面价值,确认继续涉入形成的资产
C. 继续涉入形成的资产和负债可以抵消
D. 继续涉入所转移金融资产的程度,是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平
答案：D
分析解释：[考点]金融资产转移继续涉入情形[答案]D[难易程度]★★[解析]选项A,要求必须有活跃市场;选项B,应该按金融资产的账面价值和财务担保金额孰低确认;选项C,继续涉入形成的资产和负债不可以抵消。
甲公司的行政管理部门于2011年12月底增加设备一台,该台设备原值21000元,预计净残值率为5%,预计可使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。2013年年末,在对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为7200元,则持有该项固定资产对甲公司2013年度利润总额的影响金额为( )元。
A. 1830
B. 7150
C. 6100
D. 780
答案：B
分析解释：[考点]资产减值损失的确认与计量[答案]B[难易程度]★★[解析]2012年的折旧额=21000×(1-5%)×5/15=6650(元),2013年的折旧额=21000×(1-5%)×4/15=5320(元),至2013年年末固定资产的账面净值=21000-6650-5320=9030(元),高于估计的可收回金额7200元,则应计提减值准备1830元(9030-7200)。则该设备对甲公司2013年利润总额的影响金额为7150元(管理费用5320+资产减值损失1830)。
D企业2012年1月15日购入一项计算机软件程序,价款为780万元,另支付其他相关税费7.5万元,预计使用年限为5年,法律规定有效使用年限为7年,预计净残值为零,采用直线法摊销。D企业在2012年12月31日为该计算机软件程序日常维护支出16万元升级更新费用,2013年12月31日该无形资产的可收回金额为480万元,则2013年12月31日该无形资产账面价值为( )万元。
A. 472.50
B. 480
C. 468.9
D. 562.5
答案：A
分析解释：[考点]资产减值损失的确认与计量[答案]A[难易程度]★★★[解析]2013年12月31日该无形资产未计提减值准备前的账面价值=(780+7.5)-(780+7.5)÷5×2=472.50(万元)。为维护该计算机软件程序支出的16万元升级更新费用,计入当期管理费用。2013年12月31日可收回金额为480万元,高于账面价值472.50万元,不需要计提减值准备。
下列有关存货跌价准备的会计处理中,不正确的是( ).
A. 企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备
B. 存货跌价准备的转回金额以存货账面余额与可变现净值的差额为限
C. 同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,应分别确定其可变现净值,并与其相对应的成本进行比较,由此计提的存货跌价准备不应相互抵消
D. 对于为生产而持有的原材料,如果用其生产的产品的可变现净值预计高于成本,那么即使该材料的市场销售价格低于其成本,也不需要计提存货跌价准备
答案：B
分析解释：[考点]存货跌价准备的会计处理[答案]B[难易程度]★[解析]存货跌价准备的转回金额应以将存货跌价准备余额冲减至零为限。
下列各项经济业务中,会引起公司股东权益总额发生变动的是( )。
A. 用资本公积转增股本
B. 向投资者分配股票股利
C. 股东大会向投资者宣告分配现金股利
D. 用盈余公积弥补亏损
答案：C
分析解释：[考点]会计要素及其确认与计量原则[答案]C[难易程度]★★[解析]选项C使所有者权益减少,负债增加其他选项所描述的是所有者权益内部项目之间的变化,不影响所有者权益总额的变化。
2013年10月2日,甲公司与乙公司合作生产销售A设备,乙公司提供专利技术,甲公司提供厂房及机器设备,A设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和乙公司根据合同规定各自承担,甲公司具体负责项目的运作,但A设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和乙公司共同决定。A设备由甲公司统一销售,销售后甲公司需按销售收入的37.5%支付给乙公司。2013年甲公司和乙公司分别实际发生A设备生产成本500万元和300万元,本年全部完工,共实现销售收入1 000万元。则下列有关甲公司2013年与乙公司合作生产销售A设备的会计处理,正确的是( )。
A. 该业务属于共同控制资产
B. 甲公司生产A设备确认生产成本500万元
C. 乙公司生产A设备确认生产成本375万元
D. 甲公司确认销售收入1 000万元
答案：B
分析解释：[考点]长期股权投资核算方法的转换及处置[答案]B[难易程度]★★[解析]选项A,该业务属于共同控制经营;选项C,乙公司生产A设备确认生产成本300万元;选项D,甲公司应确认销售收入625万元。
下列各项会计信息质量要求中,对相关性和可靠性起着制约作用的是( )。
A. 及时性
B. 谨慎性
C. 重要性
D. 实质重于形式
答案：A
分析解释：[考点]会计信息质量要求[答案]A[难易程度]★★[解析]会计信息的价值在于帮助所有者或者其他使用者做出经济决策,具有时效性。即使是可靠、相关的会计信息,如果不及时提供,就失去了时效性,对于使用者的效率就大大降低,甚至不再具有实际意义。
2013年1月3日,甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价,取得乙公司40%有表决权资本,能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项固定资产原价为5600万元,已提折旧1000万元,未计提减值准备,当乙的公允价值为4000万元。取得该项投资时,乙公司所有者权益账面价值为11000万元,可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司取得该项股权投资时影响2013年度的利润总额为( )万元。
A. 700
B. -600
C. 100
D. 200
答案：C
分析解释：[考点]权益法核算[答案]C[难易程度]★★[解析]甲公司取得乙公司股权投资时影响利润总额的金额=固定资产处置损益+初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额=[4000-(5600-1000)]+(12000×40%-4100)=100(万元)。
资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量,其会计计量属性是( )。
A. 历史成本
B. 可变现净值
C. 现值
D. 公允价值
答案：C
分析解释：[考点]会计要素及其确认与计量属性[答案]C[难易程度]★[解析]在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量;负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
某上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年6月10日,购入一台不需要安装的生产设备,支付价款200万元,增值税税额34万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为16万元,按照年限平均法计提折旧。2012年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为110万元,处置费用为26万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。假定计提减值后,该生产设备的原预计使用寿命、预计净残值以及选用的折旧方法不变。2013年该生产设备应计提的折旧额为( )万元。
A. 6.35
B. 8
C. 8.50
D. 11.06
答案：B
分析解释：[考点]固定资产折旧计量[答案]B[难易程度]★★[解析]2012年12月31日固定资产账面净值=200-(200-16)÷10×1.5=172.4(万元),2012年12月31日固定资产账面净值为172.4万元,公允价值减去处置费用后的净额=110-26=84(万元),未来现金流量现值70万元,所以可收回金额为84万元(取其较高者),计提减值准备后的固定资产的账面价值为84万元,2013年该生产设备应计提的折旧额:(84-16)÷8.5=8(万元)。
甲公司本期应交房产税20万元,应交土地使用税30万元,印花税10万元,耕地占用税80万元,契税60万元,车辆购置税6万元,则本期影响应交税费科目的金额是( )万元。
A. 60
B. 50
C. 140
D. 206
答案：B
分析解释：[考点]流动负债[答案]B[难易程度]★[解析]不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。本期影响应交税费的金额=20+30=50(万 元)。
甲公司持有乙公司35%的股权,对乙公司具有重大影响,后续计量采用权益法核算。2012年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外,甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权,该项债权没有明确的清收计划,且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2013年发生净亏损5000万元。取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,且投资双方未发生任何内部交易。假定投资企业无需承担额外损失弥补义务,不考虑其他因素,则甲公司2013年应确认的投资损失是( )万元。
A. 190
B. 1260
C. 1560
D. 1750
答案：C
分析解释：[考点]超额亏损的确认[答案]C[难易程度]★★[解析]甲公司2013年应承担的投资损失金额=5000×35%=1750(万元),其中冲减长期股权投资并确认投资损失的金额为1260万元,冲减长期应收款并确认投资损失的金额为300万元,合计确认投资损失=1260+300=1560(万元),剩余部分190万元(1750-1560)做备查登记。[知识相关]超额亏损的确认基本原则:投资损失的确认以长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。投资企业若对被投资单位仍负有承担额外损失义务,需要确认预计负债冲减顺序:长期股权投资、长期应收款、预计负债、备查登记恢复顺序:与冲减顺序相反
A公司有一幢办公楼,原值3600万元,已计提折旧为1400万元,已计提减值准备200万元。该办公楼内原有4部电梯,原值360万元,未单独确认为固定资产。2013年12月,甲公司采用出包方式改造办公楼4部电梯,决定更换4部电梯。支付的新电梯购买价款为640万元(含增值税税额,适用的增值税税率为17%),另发生安装费用20万元,以银行存款支付,旧电梯的回收价格为40万元,款项尚未收到。电梯安装完毕达到预定可使用状态时办公楼的成本为( )万元。
A. 2560
B. 2580
C. 2450
D. 2460
答案：D
分析解释：[考点]固定资产计算[答案]D[难易程度]★★[解析]被替换旧电梯的账面价值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(万元),电梯安装完毕达到预定使用状态时办公楼的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(万元),由于安装完成后,其计入办公楼原值,属于不动产,因此相应进项税额不能抵扣,应计入其建造成本中。
A公司于2013年以6000万元取得B上市公司(以下简称B公司)25%的股权,能够对B公司施加重大影响,采用权益法核算该项股权投资,当年度确认对B公司的投资收益600万元。2014年4月1日,A公司又斥资10000万元自C公司取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后,B公司并未宣告发放现金股利或利润,也未发生其他计入所有者权益的交易事项。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。A公司与C公司不存在任何关联方关系。假定不考虑所得税的影响。购买日原25%股权投资的公允价值为7000万元,则当日A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
A. 16000
B. 16600
C. 10000
D. 17000
答案：B
分析解释：[考点]长期股权投资核算方法的转换及处置[答案]B[难易程度]★★[解析]购买日A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值=(6000+600)+10000=16600(万元)。
某增值税一般纳税人购进免税农产品一批,支付买价12 000元,运输费2 500元,装卸费1 000元。按照税法规定,该农产品允许按照买价的13%计算进项税额,运输费可按7%计算进项税额。该批农产品的采购成本为( )。
A. 13 765元
B. 13 940元
C. 15 325元
D. 15 500元
答案：A
分析解释：[考点]采购成本[答案]A[难易程度]★[解析]搞清问题:农产品的采购成本=12 000×(1-13%)+2 500×(1-7%)+1 000=13 765(元),如果不是免税农产品,则12000全部计入成本。[知识相关]免税农产品,是指免征增值税。例如:农民卖西红柿,成本100卖给甲120,农民得到这120不缴纳增值税。
企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,处置时该投资性房地产的账面余额为80万元,其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产使利润总额增加( )万元。
A. 30
B. 20
C. 40
D. 10
答案：C
分析解释：[考点]投资性房地产的转换和处置[答案]C[难易程度]★★[解析]原转换日公允价值大于账面价值计入资本公积的部分在处置时应结转至当期损益,公允价值变动损益转入其他业务成本不影响利润总额。因此处置该项投资性房地产使利润总额增加=(100-80)+20=40(万元)。
2010年12月20日,甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时,该建筑物的成本为100万元,已计提折旧50万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2011年12月31日,该建筑物的预计未来现金流量的现值为36万元,公允价值减去处置费用后的净额为31万元,2012年12月31日,该建筑物的预计未来现金流量的现值为38万元,公允价值减去处置费用后的净额为40万元,假定计提减值后该建筑物的折旧方法、折旧年限和净残值不变。则2012年12月31日该投资性房地产的账面价值为( )。
A. 40万元
B. 32万元
C. 38万元
D. 31万元
答案：B
分析解释：[考点]投资性房地产的后续计量[答案]B[难易程度]★★[解析]2011年12月31日投资性房地产减值前的账面价值为45(50-50/10)万元,可收回金额为36万元,应计提减值准备9万元,减值后投资性房地产的账面价值为36万元;2012年12月31日投资性房地产账面价值为32(36-36/9)万元,可收回金额为40万元,由于投资性房地产的减值准备是不可以转回的,所以2012年12月31日投资性房地产的账面价值仍为32万元。
我国企业编制财务报告的首要出发点是( )。
A. 满足国家宏观经济管理需要
B. 反映管理层的受托责任
C. 满足投资者的信息需求
D. 满足企业内部管理需要
答案：C
分析解释：[考点]财务报告[答案]C[难易程度]★[解析]我国企业编制财务报告的首要出发点是满足投资者的信息需求
甲公司于2013年1月1日与乙公司签订协议,以1000万元购入乙公司持有的B公司20%股权从而对B公司有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为6000万元。2013年B公司实现净利润600万元,B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入资本公积的金额为100万元。甲公司2014年1月2日将该投资以1400万元转让,不考虑其他因素,甲公司转让乙公司股权投资时应确认的投资收益为( )万元。
A. 1 340
B. 60
C. 80
D. 40
答案：C
分析解释：[考点]长期股权投资的后续计量——权益法核算[答案]C[难易程度]★★[解析]2013年12月31日长期股权投资账面价值=1000+(6000×20%-1000)+600×20%+100×20%=1340(万元),甲公司转让乙公司股权投资时应确认投资收益=售价1400一账面价值1340+资本公积转入100×20%=80(万元)。
下列各项关于投资性房地产初始计量的表述中.不正确的是( )。
A. 无论采用公允价值模式还是成本模式对投资性房地产进行后续计量,均应按照实际成本对投资性房地产进行初始计量
B. 只有采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量
C. 自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D. 外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
答案：B
分析解释：[考点]投资性房地产初始计量[答案]B[难易程度]★[解析]选项B,无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量,均应按照实际成本进行初始计量。
下列有关投资性房地产后续支出的表述中,正确的是( )。
A. 与投资性房地产有关的支出,应当计入投资性房地产成本
B. 投资性房地产改扩建期间应该转入在建工程
C. 投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销
D. 投资性房地产日常维护费用应计入管理费用
答案：C
分析解释：[考点]投资性房地产的后续计量[答案]C[难易程度]★[解析]选项A,满足资本化条件的才能计入投资性房地产成本;选项B,应转入“投资性房地产——在建”;选项D,应计入“其他业务成本”。
某股份有限公司2013年1月1日将其持有的持有至到期投资转让,转让价款1560万元已收存银行。该债券系2011年1月1日购进,面值为1500万元,票面年利率为5%,到期一次还本付息,期限为3年。转让该项债券时,应计利息明细科目的余额为150万元,尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元,该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资应确认的投资收益为( )万元。
A. -36
B. -66
C. -90
D. 114
答案：A
分析解释：[考点]金融资产的确认和计量[答案]A[难易程度]★★[解析]该公司转让该项债券投资应确认的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(万元)。