Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列不属于货币市场特征的是（）。
A、资金主要用于周转和短期投资
B、流动性强
C、风险比较小
D、期限在一年以上
答案：D
分析解释：金融市场按期限划分为货币市场和资本市场。货币市场是指以短期金融工具为媒介进行的、期限在一年以内（含一年）的短期资金融通市场；我国货币市场主要包括银行间同业拆借市场、银行间债券回购市场和票据市场。
甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12月25日，甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元，2011年度利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有()。
A、合并财务报表中抵销存货40万元
B、个别财务报表中确认投资收益560万元
C、合并财务报表中抵销营业成本160万元
D、合并财务报表中抵销营业收入1000万元
答案：A, B
分析解释：『答案解析』个别报表：调整后的净利润份额=[3000-(1000-800)]×20%=560(万元)借：长期股权投资——损益调整560贷：投资收益560合并报表：借：长期股权投资40贷：存货40
某公司上一年度的净利润为570万元，销售收入为9700万元，总资产为12000万元，所有者权益为6700万元，则该公司上一年度的()。
ROE为9%
ROE为8.50A
C、净利润率为5.9%
D、净利润率为6.9%
资产使用效率为80.80A
答案：B, C, E
分析解释：该公司上一年度的ROE=净利润/所有者权益=570÷6700≈8.5%;净利润率=净利润/销售收入一570÷9700≈5.9%;资产使用效率一销售收入/总资产一9700÷12000≈80.8%。
下列行为中，不属于持有、使用假币罪的范畴的是（）。
A、将假币赠与他人
B、将假币兑换成他种货币
C、以假币作为资信证明
D、使用假币参与赌博
答案：C
分析解释：持有、使用假币罪中，需要注意的是，使用假币可以外表合法的方式使用，如购买商品、兑换他种货币、存入银行、赠与他人、缴纳罚款等，也可以非法的方式使用，如用于赌博等。故A、B、D均属于使用假币的范畴。
农村集体经济审计既具有经济监督的职能，又具有对农村集体经济组织及所属单位的经营活动进行（）的职能。
A、经济评价
B、经济管理
C、经济调控
D、经济指导
答案：A
分析解释：农村集体经济审计具有多元性，既具有经济监督的职能，又具有对农村集体经济组织及所属单位的经营活动进行经济评价的职能，同时又具有接受有关单位和农民的委托，提供经济咨询，对经济活动进行经济公证的职能。
某汽车制造厂2017年3月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆（不合增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。
A、45000
B、54000
C、252000
D、306000
答案：B
分析解释：自产轿车对汽车租赁公司投资的，由汽车租赁公司纳税；自产轿车奖励给本企业员工的，本企业员工纳税。该汽车制造厂只对转作本企业固定资产的3辆轿车应纳车购税=180000×3×10％=54000（元）。
与普通财产保险相比，货物运输保险的特点为（）。
A、保险价值的定值性
B、保险价值的不定值性
C、保险价值的不定额性
D、承保对象的多变性
E、保险责任范围的单一性
答案：A, D
分析解释：货物运输保险同其他普通财产保险比较，有其自身特点：①保险标的的流动性；②保险期限的运程性；③保险责任范围的广泛性；④承保对象的多变性；⑤保险价值的定值性；⑥保险财产的他制性；⑦业务范围的国际性。
下列情况下，不需要对基本标准成本进行修订的有（）。
A、产品的物理结构变化
B、辅助材料价格发生重要变化
C、由市场供求关系变化引起的售价变化
D、生产工艺的根本变化
答案：B, C
分析解释：基本标准成本是指一经制定，只要生产的基本条件无重大变化，就不予以变动的一种标准成本。所谓的基本条件的重大变化是指产品的物理结构变化，重要原材料和劳动力价格的重要变化，生产技术和工艺的根本变化等。
某内地个人投资者于2015年6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是（）。
A、股票转让差价所得按照10％的税率征收个人所得税
B、股息红利所得由H股公司按照10％的税率代扣代缴个人所得税
C、取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20％的税率代扣代缴个人所得税
D、股票转让差价所得免予征收个人所得税
答案：D
分析解释：选项 A：股票转让差价暂免征收个人所得税；选项 BC：内地个人投资者通过沪港通交易市场 H 股取得的股息红利，H 股公司向中国证券登记结算公司申请，H 股公司按照 20% 的税率代扣个人所得税。
下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有（）。
A、被收购方应确认资产的转让所得或损失
B、收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定
C、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
D、受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定
答案：A,B,C
分析解释：企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易的处理：①被收购方应确 认股权、资产转让所得或损失；②收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为 基础确定；③被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
下列车船中，应缴纳车船税的是（ ）。
A、养殖渔船
B、使用新能源的车船
C、经批准临时入境的外国车船
D、单位内部行驶的机动车辆
答案：D
分析解释：选项A、B、C：养殖渔船、使用新能源的车船、经批准临时入境的外国车船属于免征车船税的范围。选项D：依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶属于车船税的征税范围。
下列人员中，不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A、购买使用汽车的个人
B、进口使用有轨电车的交通运输企业
C、销售汽车挂车的4S 店
D、受赠排气量超过150 毫升摩托车的个人
答案：C
分析解释：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150 毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
下列关于船舶吨税的说法，正确的是（）。
A、无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67 吨计征税款
B、吨税实行幅度定额税率
C、吨税纳税义务发生时间为应税船舶在港口停泊超过吨税执照期限的当日
D、吨税由海关负责征收
答案：D
分析解释：选项A：无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05 吨计征税款。选项B：吨税设置普通税率和优惠税率，均为定额税率。选项C：吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。
下列关于押金的消费税的表述，正确的有（ ）。
A、销售红酒收取的包装物押金，应并入销售额缴纳消费税
B、零售金银首饰而收取的包装物押金，应并入销售额缴纳消费税
C、销售黄酒收取的包装物押金，不缴纳消费税
D、销售啤酒收取的包装物押金，应并入销售额确定适用的消费税税率级次
答案：A,C,D
分析解释：选项B：零售金银首饰而收取的包装物押金，不并入销售额中征税，但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12 个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
（3）计算业务（4）中研究开发费应纳税所得额调整金额。某药品制造企业为增值税一般纳税人，2019年度的生产经营情况如下：（1）当年销售各类药品实现销售收入8 300万元，对应的成本为5 000万元。（2）通过其他业务收入核算转让6年非独占许可使用权收入900万元，与之相应的成本及税费为200万元。（3）12月接受非股东捐赠设备一台，取得的增值税专用发票注明金额300万元、进项税额39万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元、业务招待费100万元。（5）当年发生销售费用1 800万元，其中含广告费1 500万元、业务宣传费100万元。（6）当年发生财务费用200万元，其中含向境内居民企业（非关联方）借款利息100万元（该借款本金2000万元，期限2019年1月1日至2019年6月30日，金融机构同期同类贷款年利率为6%）。（7）当年发生投资收益340万元，含地方政府债券利息收入10万元、企业债券利息收入180万元、投资非上市居民企业取得股息收入10万元。（8）全年计入成本、费用的实际发生合理工资总额1000万元、职工福利费150万元、职工教育经费100万元、拨缴工会经费20万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中支付其他企业合同违约金5万元、环保罚款5万元、补缴员工个人所得税10万元、通过县教育局向某农村小学捐赠110万元。（10）当年税金及附加科目共列支230万元。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案：（3）研究开发费应调减应纳税所得额＝400×75%＝300（万元）。
分析解释：研究开发费，自2018年至2020年12月31日，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的， 按照无形资产成本的175%摊销。
下列关于船舶吨税的说法，正确的是（ ）。
A、无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计征税款
B、避难，并上下客货的船舶，免征船舶吨税
C、船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶在港口停泊超过吨税执照期限的当日
D、船舶吨税由海关负责征收
答案：D
分析解释：选项A：无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨计征税款。选项B：避难，并不上下客货的船舶，免征船舶吨税。选项C：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。
团体健康保险中的转化条款主要是对（）而言的。
A、养老保险
B、医疗费用保险
C、疾病保险
D、人寿保险
答案：B
分析解释：转化条款主要是对医疗费用保险而言的。转化条款是指当团体中的被保险人不再成为这个团体的成员或被保险人时，保险人将给予这个或这些被保险人一定的权利，购买个人医疗费用保险而不要求被保险人的可保性证明。
下列有关资本结构理论的表述中，正确的是（
 ）。
A、依据有税MM理论，负债程度越高，加权平均资本成本越低，企业价值越大
B、依据MM（无税）理论，资本结构与企业价值无关
C、依据权衡理论，当债务抵税收益与财务困境成本相平衡时，企业价值最大
D、根据代理理论，无论负债程度如何，加权平均资本成本不变，企业价值也不变
答案：A B C
分析解释：代理理论认为企业价值要受债务利息抵税、财务困境成本、债务代理成本和代理收益的影响，可以理解为当债务抵税收益、代理收益与财务困境成本、代理成本相平衡时的结构下，企业价值最大。所以选项D表述不正确。
下列存款账户中，不得支取现金的是（）。
A、财政预算外资金专用存款账户
B、证券交易结算资金专用存款账户
C、信托基金专用存款账户
D、粮、棉、油收购资金
答案：A, B, C
分析解释：本题考核专用存款账户的使用规定。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。选项D，粮、棉、油收购资金专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
2007年1月1日，A公司以2000万元的对价取得B公司15%的股权(公允价值不能可靠计量)，采用成本法核算。2007年，B公司实现的净利润50万元，2008年5月20日，B公司宣告分配现金股利100万元，2008年，B公司发生净亏损20万元。2008年下半年，经济环境的变化对B公司的经营活动产生重大不利影响，A公司于2008年末对该项长期股权投资进行减值测试，其可收回金额为1500万元，不考虑其他因素，则2008年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为万元。
A、500
B、492.5
C、470
D、0
答案：B
分析解释：2008年12月31日该长期股权投资的账面价值=2000-(100×15%-50×15%)=1992.5(万元)，所以该长期股权投资应计提的减值准备=1992.5-1500=492.5(万元)。
前列腺增生的表现为（）
A、肛门括约肌松弛
B、排尿困难，尿潴留
C、两者都有
D、两者都无
答案：B
分析解释：2.神经源性膀胱功能障碍临床所见与前列腺增生相似，有排尿困难和尿潴留，但神经源性膀胱功能障碍常有明显的神经系统损害的病史和体征，同时存在有下肢感觉和运动的障碍，有时伴有肛管括约肌松弛和反射消失。
在汇总记账凭证处理程序下，一般应采用（）记账凭证。
A、一借多贷
B、多借多贷
C、一借一贷
D、多借一贷
答案：A, C, D
分析解释：汇总记账凭证的基本格式要求：在编制转账凭证和付款凭证时，只能编制一借一贷或一贷多借的凭证，而不能编制一借多贷的凭证；编制收款凭证时，则只能编制一借一贷或一借多贷的凭证，而不能编制一贷多借的凭证。
甲普通合伙企业中，全体合伙人约定：对合伙企业对外签订合同作出决议，实行合伙人一人一票，并且应当经过全体合伙人的2/3以上通过，那么2008年12月12日合伙人对签订一个合同进行表决，如下符合《合伙企业法》规定的表决办法是()。
A、实行合伙人一人一票并经全体合伙人半数以上通过
B、实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过
C、实行合伙人一人一票并经全体合伙人2/3以上通过
D、实行合伙人一人一票并经全体合伙人一致通过
答案：C
分析解释：本题考核普通合伙企业表决的规定。根据规定，合伙人对合伙企业有关事项作出决议，按照合伙协议约定的表决办法办理。合伙协议未约定或者约定不明确的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。
根据票据法律制度的规定，被迫索人在向持票人支付有关金额及费用后，可以向其他汇票债务人行使再追索权。下列各项中，属于被迫索人可请求其他汇票债务人清偿的款项有（）。
A、被追索人已清偿的全部金额及利息
B、被追索人发出追索通知书的费用
C、持票人取得有关拒绝证明的费用
D、持票人因票据金额被拒绝支付而导致的利润损失
答案：A, B
分析解释：（1）首次追索权的范围：汇票金额、利息、取得拒绝证明的费用和发出通知书的费用，不包括间接损失，因此选项D错误；（2）再追索权的范围：已经清偿的全部金额及其利息、发出通知书的费用，因此选项C错误。
某企业（不符合房改政策）2014年为解决职工住房困难外购住宅楼一幢，买价每平方米3000元，以每平方米2400元的价格销售给本企业职工陈某。该企业职工陈某2014年7月份购买的房屋面积是100平方米，陈某取得当月工资4000元。陈某7月份应缴纳个人所得税（）元。
A、15
B、11445
C、11460
D、11560
答案：C
分析解释：职工个人以低于购置价购房的差价部分要依法征收个人所得税。工资应缴纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）低价购买住房应缴纳税所得额=（3000-2400）×100=60000（元）
根据票据法律制度的规定，被追索人在向持票人支付有关金额及费用后，可以向其他汇票债务人行使再追索权。下列各项中，属于被追索人可请求其他汇票债务人清偿的款项有（ ）。
A、被追索人发出追索通知书的费用 
B、被追索人已清偿的全部金额及利息
C、持票人取得有关拒绝证明的费用
D、持票人因票据金额被拒绝支付而导致的利润损失
答案：A B
分析解释：（1）首次追索权的范围：汇票金额、利息、取得拒绝证明的费用和发出通知书的费用，不包括间接损失，因此选项D错误；（2）再追索权的范围：已经清偿的全部金额及其利息、发出通知书的费用，因此选项C错误。
2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为( )。
A、20000元
B、20085.47元
C、20512.82元
D、24000元
答案：B
分析解释：购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。
在意外伤害保险中，当被保险人因遭受意外伤害导致死亡时，保险人支付给受益人的保险金金额是（）。
A.保险金额的50％
B.保险金额的75％
C.保险金额的90％
D.保险金额的100％
答案：D
分析解释：意外伤害保险属于定额给付性保险，当保险责任成立时，保险人按保险合同中约定的保险金额给付死亡保险金或残疾保险金。在意外伤害保险合同中，死亡保险金的数额是保险合同中规定的，当被保险人死亡时如数支付。
在资源管理器中，单击文件夹左边的“+”符号，将（）。
A、在左窗口中扩展该文件夹
B、在左窗口中显示该文件夹中的子文件夹和文件
C、在左窗口中显示该文件夹中的子文件夹
D、在右窗口中显示该文件夹中的子文件夹和文件
答案：C
分析解释：在资源管理器中，单击文件夹左边的“+”符号，将在左窗口中显示该文件夹中的子文件夹。注意，此操作并不会改变右窗口中显示的内容，而只有单击左窗口中的文件夹，右窗口中才显示该文件夹中的子文件夹或文件。
提升旅行社核心竞争力的途径有（）。
A、完善企业组织结构
B、加强企业诚信建设
C、增加人力资本投入
D、积极推动管理创新
E、积极推进服务创新
答案：A, C, D, E
分析解释：提升旅行社核心竞争力的途径包括：①完善企业组织结构，旅行社在组织设计中必须做到：注重网络技术的作用、提高管理效率、建立与完善学习型组织②增加人力资本投入；③积极推动管理创新；④积极推进服务创新。
下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A、流动经营的纳税人，在其经营地缴纳城市维护建设税
B、代收代缴增值税的纳税人，在代收代缴地缴纳城市维护建设税
C、纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在机构所在地缴纳
D、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油, 在机构所在地缴纳城市维护建设税
答案：A,B
分析解释：纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在预缴地缴纳，选项C错误；跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油, 在油井所在地缴纳，选项D错误。
某企业2020年6月购置并投人使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元，2020年该企业应纳税所得额400万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是()万元。
A、100
B、70
C、90
D、80
答案：B
分析解释：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应纳企业所得税=400x25%-300x10%=70(万元)。
下列各项中，仅与所审期间各类交易和事项相关的认定是（ ）。
A、发生
B、完整性
C、分类和可理解性
D、计价和分摊
答案：A
分析解释：发生认定只与所审期间的各类交易和事项相关。完整性认定与各类交易和事项、与期末账户余额、列报和披露的认定均相关，选项B不正确。选项C与列报和披露相关的认定相关，选项D与期末账户余额相关的认定相关。
下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（ ）。
A、实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
B、注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序
C、实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
D、对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
答案：C
分析解释：实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。 针对特别风险，如果实施的程序仅为实质性程序，应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
在整合审计中，关于测试控制在整个会计年度的运行有效性的相关说法中，正确的有（ ）。
A、先进行期中测试，再实施前推测试，剩余部分在临近年末的期间测试
B、先进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试
C、将样本分成两部分，一部分实施前推测试，剩余部分在临近年末的期间测试
D、将样本分成两部分，一部分在期中测试，剩余部分在临近年末的期间测试
答案：B,D
分析解释：在整合审计中测试控制在整个会计年度的运行有效性时，注册会计师可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试（选项B），或将样本分成两部分，一部分在期中测试，剩余部分在临近年末的期间测试（选项D）。
分出公司在与分保接受人订立合同前，必须将有关信息通过（）进行传递提供给分保接受人。
A、分出公司与分保接受人直接
B、分出公司代理人
C、分保接受人代理人
D、再保险经纪人
答案：D
分析解释：根据再保险合同的最大诚信原则，分出公司在与分保接受人订立合同酋，必须将业务的性质、内容、预计业务量、风险度和过去的损失经验等有关材料充分提供给分保接受人，而这种信息传递可以通过再保险经纪人进行。
内部控制的重点内容包括（）的内部控制。
A、会计
B、审计
C、授信
D、资金业务
E、计算机信息系统
答案：A, C, D, E
分析解释：根据银行业发展和风险防范面临的新形势，商业银行内部控制可细分为授信的内部控制、资金业务的内部控制、存款和柜台业务的内部控制、中间业务的内部控制、会计的内部控制、计算机信息系统的内部控制六个方面。
某企业为增值税一般纳税人，2012年11月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款20万元，该设备系2009年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税（）万元。
A、0.38
B、0.40
C、2.91
D、3.40
答案：A
分析解释：纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的可按简易办法依4%征收率减半征收增值税。该企业销售旧设备应纳增值税＝20÷（1＋4%）×4%×50%＝0.38（万元）
关于民事法律行为，下列表述正确的是（）。
A、单务法律行为都是单方法律行为
B、双方法律行为都是双务法律行为
C、无偿法律行为都是单务法律行为
D、实践性法律行为都是要式法律行为
答案：C
分析解释：单务法律行为既可能是单方法律行为，也可能是双方法律行为；双方法律行为既可能是双务法律行为，也可能是单务法律行为；实践性法律行为与要式法律行为之间没有对应关系，而无偿法律行为则必然是单务法律行为。
甲商店为增值税小规模纳税人，2013年7月销售自己使用过的包装物，取得含税收入41200元；销售食用盐，取得含税收入5150元，销售香茅油，取得含税收入2060元。甲商店上述业务应缴纳增值税（）元。
A、1852.48
B、1410
C、1010
D、1452.48
答案：B
分析解释：小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。甲商店上述业务应缴纳增值税=（41200+5150+2060）÷（1+3%）×3%=1410（元）。
下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。
A、中华人民共和国个人所得税法
B、中华人民共和国税收征收管理法
C、中华人民共和国企业所得税法实施条例
D、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
答案：C
分析解释：国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
2017年某渔业公司拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位400吨。2015年8月10日购置机动船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖渔船1艘，净吨位2000吨，所购船舶取得的发票所载日期均为9月15日。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下（含200吨）的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2017年该渔业公司应缴纳车船税（）元。
A、9040
B、9600
C、10800
D、11200
答案：D
分析解释：捕捞、养殖渔船法定减免车船税，非机动驳船分别按照机动船舶税额的50％计算。因此，2017年该公司应缴纳车船税=5×400×4+2×400×50％×4+2×600×4÷12×4=11200（元）。
王某2013年12月取得劳务报酬6 000元，已知劳务报酬所得适用税率为20%，其应缴纳个人所得税为（ ）元。
A、960
B、1200
C、1040
D、672
答案：A
分析解释：劳务报酬所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；超过4 000元的，减除20%费用，其余额为应纳税所得额。因此王某应纳个人所得税额为6000×(1-20%)×20%=960(元)。
某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额12000元。外销A货物离岸价格为人民币200000元，退税率为13%。该企业经营货物适用的增值税税率均为17%。下列不正确的会计处理有（）。
A、借：主营业务成本8000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）8000
B、借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）6000其他应收款-应收出口退税款（增值税）20000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）26000
C、借：其他应收款-应收出口退税款（增值税）30588.24贷：应交税费-应交增值税（出口退税）30588.24
D、借：其他应收款-应收出口退税款（增值税）26000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）26000
E、借：其他应收款-应收出口退税款（增值税）20000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）20000
答案：A, B, D, E
分析解释：外贸企业出口适用增值税先征后退，是按货物原购进时的进价乘退税率计算应退税额的，原购进价为40000÷17%＝235294.12（元），应退税额＝235294.12×13%＝30588.24（元）
下列属于市场法估价步骤的有（）。
A、搜集交易实例
B、核算交易成本
C、选取可比实例
D、对可比实例成交价格进行处理
E、求取估价对象价值
答案：A, C, D, F
分析解释：本题考查市场法估价的步骤。市场法估价一般分为以下四大步骤：（1）搜集交易实例；（2）选取可比实例；（3）对可比实例成交价格进行处理；（4）求取估价对象价值。在市场法的估价过程中不涉及成本的核算。
下列选项中，不计入“其他业务收入”账户核算的是（ ）。
A、出租无形资产
B、销售材料
C、出租包装物
D、捐赠利得
答案：D
分析解释：“其他业务收入”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等。选项D通过“营业外收入”账户核算。
下列会计账户中，反映流动负债的账户有（）。
A、预收账款
B、预提费用
C、应交税费
D、应付职工薪酬
E、应付债券
答案：A, B, C, D
分析解释：负债按其流动性不同（或偿还期限的长短），分为流动负债和非流动负债。其中，非流动负债是指偿还期限在1年或超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。E项属于非流动负债。
从会计信息成本效益看，对所有会计事项应采取分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是()
A、谨慎性
B、可比性
C、相关性
D、重要性
答案：D
分析解释：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。如果一笔经济业务不单独反应，有可能影响会计报告使用者作出合理判断，就属于重要事项，要详细核算，单独反映。
甲企业上年的资产总额为800万元，资产负债率为50%，负债利息率为8%，固定成本为60万元，优先股股利为30万元，所得税税率为25%，根据这些资料计算出的财务杠杆系数为2，则边际贡献为（）万元。
A、184
B、204
C、169
D、164
答案：B
分析解释：负债利息=800×50%×8%=32（万元），2=EBIT/［EBIT-32-30/（1-25%）］，解得：EBIT=114（万元），边际贡献=EBIT+固定成本=144+60=204（万元）。
甲公司2013年自有房屋10栋，其中8栋用于生产经营，房产原值共计1000万元（其中不包括通风设备60万元）；2栋房屋出租给乙公司，年租金收入50万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。根据房产税法律制度的规定，甲公司2013年应缴纳房产税（）万元。
A、9.600
B、10.176
C、16.176
D、10.056
答案：C
分析解释：房产原值应包括与房屋不可分割的附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，主要有暖气、通风等设备；甲公司应纳房产税=（1000+60）×（1-20%）×1.2%+50×12%=16.176（万元）。
下列有关信息技术的说法中，错误的有（）。
A、信息技术可以取代人工控制
B、信息技术可能被人为干预
C、人工控制可能独立于信息技术系统
D、信息技术不能降低控制被规避的风险
答案：A,D
分析解释：即使信息技术得到广泛使用，人工因素仍然会存在于这些系统之中，不能被取代，选项A的说法错误；信息技术相比人工控制，较少受到人为因素的影响，可以让控制有序地进行，能降低控制被规避的风险，选项D错误。
在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A、评估的认定层次重大错报风险
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
答案：A,C,D
分析解释：注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项A正确；同时注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。
下列有关存货监盘的说法中，错误的有（）。
A、对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无需执行工作
B、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
C、注册会计师需要监盘时获取盘点日前最后的出、入库单据编号，用于执行截止测试
D、注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
答案：A,B
分析解释：选项A对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明、且未被纳入盘点范围；选项B监盘主要针对的是存货的存在认定，通常不足以确定存货的所有权。
下列有关特别风险的应对，注册会计师的做法恰当的有（ ）。
A、针对特别风险的控制，注册会计师必须在当年实施测试
B、注册会计师应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
C、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，则必须实施细节测试
D、针对舞弊导致的重大错报风险，可以将期中实施实质性程序得出的结论合理延伸至期末
答案：B,C
分析解释：选项A，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，则所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试；选项D，针对舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序。
注册会计师接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，不正确的是（ ）。
A、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定
B、如果期初余额存在明显微小的错报，注册会计师无须对此提出审计调整或披露建议
C、如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计以减轻其对财务报表审计的责任
D、注册会计师不仅应当评价比较信息与上期财务报表列报的金额和相关披露是否一致，还应当评价比较信息中反映的会计政策与本期采用的会计政策是否一致
答案：C
分析解释：如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
下列有关信息技术的说法中，错误的有（ ）。
A、信息技术可以取代人工控制
B、信息技术可能被人为干预
C、人工控制可能独立于信息技术系统
D、信息技术不能降低控制被规避的风险
答案：A,D
分析解释：即使信息技术得到广泛使用，人工因素仍然会存在于这些系统之中，不能被取代，选项A的说法错误；信息技术相比人工控制，较少受到人为因素的影响，可以让控制有序地进行，能降低控制被规避的风险，选项D错误。
在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A、评估的认定层次的重大错报风险
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
答案：A,C,D
分析解释：注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项A正确；同时注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。
下列有关存货监盘的说法中，错误的有（ ）。
A、对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无需执行工作
B、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
C、注册会计师需要监盘时获取盘点日前最后的出、入库单据编号，用于执行截止测试
D、注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
答案：A,B
分析解释：选项A对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明、且未被纳入盘点范围；选项B监盘主要针对的是存货的存在认定，通常不足以确定存货的所有权。
对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B、如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
C、注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
D、如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充审计证据，将期中测试结果前推至基准日
答案：B
分析解释：如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。
某企业采用随机模式对现金持有量进行控制，当现金持有额达到上限时，企业要投资10万元于有价证券，企业认为无论何时其现金余额均不能低于2万元。若企业目前的现金余额为17万元，则需要投资有价证券（）万元。
A、5
B、7
C、10
D、15
答案：C
分析解释：H-R＝2（R-L），所以R-L＝5（万元），因为L＝2万元，所以R＝7万元，由于H-R＝10（万元），所以H＝17万元。企业目前的现金余额为17万元，达到了上限，所以需要投资有价证券10万元。
未来保额损失率的计算必须以保险公司的经验数据为依据，而不是根据全社会的财产损失统计资料。这是由于保险财产的损失率常常（）。
A、低于社会平均财产损失率
B、高于社会平均财产损失率
C、与保险公司平均财产损失率相同
D、不易于计算和统计
答案：B
分析解释：投保的财产往往面临的风险大于全社会的财产的平均风险，因此保险财产的损失率常常高于社会平均财产损失率。所以，未来保额损失率的计算必须以保险公司的经验数据为依据，而不是根据全社会的财产损失统计资料。
根据相关法律规定，下列关于诉讼时效起算的表述，正确的是（ ）。
A、请求他人不作为的债权请求权，应当自权利人知道义务人违反不作为义务时起算
B、可撤销合同被撤销后，返还财产、赔偿损失的请求权仍不受诉讼时效的限制
C、附条件的债的请求权，从条件成就届满之日起算
D、权利人不知道权利被侵害的，其诉讼时效期间仍应开始计算。
答案：A C
分析解释：(1)选项B：可撤销合同被撤销后，返还财产、赔偿损失的请求权受诉讼时效的限制,其诉讼时效期间从合同被撤销之日起算；（2）选项D：权利人不知道或者不应当知道权利被侵害的，其诉讼时效期间不开始计算。
李某于2008年11月取得稿费收入3600元，其稿酬所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A、720
B、392
C、560
D、40
答案：B
分析解释：稿酬所得，每次收入不超过4
000元的，应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%），因此李某应缴纳的个人所得税为（3600-800）×20%×（1-30%）=392（元）。故选B。
对国内各种形式的货物联运，下列说法正确的有（）。
A、凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税
B、凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
C、凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
D、凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税
答案：A, C
分析解释：对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
甲公司上年净利润为250万元，上年年初流通在外的普通股为100万股，上年5月1日增发了40万股普通股，上年10月31日回购了10万股普通股，年末的流通在外的普通股股数为130万股。甲公司的优先股为50万股，优先股股息为每股1元。如果上年末普通股的每股市价为24元，甲公司的市盈率为（）。
A、12
B、15
C、18
D、22.5
答案：B
分析解释：上年末流通在外普通股的加权平均股数＝100＋40×8/12－10×2/12＝125（万股），普通股每股收益＝（250－50×1）/125＝1.6，市盈率＝每股市价/每股收益＝24/1.6＝15。
物流具有独特的功能，即通过运输、储存、配送、装卸搬运、包装和流通加工等环节，实现商品的流转进而获得（）。
A、形质效用
B、空间效应
C、交换效应
D、所有权效用
E、时间效应
答案：A, B, E
分析解释：本题考查物流的概念及功能。物流是指物质资料从供应者到需求者的实物性流动，是创造时间效应、空间效应和形质效应的活动。物流的基本职能包括：包装、装卸搬运、储存、运输、流通加工、配送。参见教材P4-5
在不足额保险合同中，比例赔偿方式是按保险金额与（）的比例来计算赔偿金额的。
A、财产购买价值
B、财产现有价值
C、财产重置价值
D、财产实际价值
答案：D
分析解释：在不足额保险合同中，保险人的赔偿方式有比例赔偿方式和第一危险赔偿方式两种：前者是按保险金额与财产实际价值的比例计算赔偿；后者则不考虑保险金额与实际价值的比例，在保险金额限度内，按照实际损失赔偿。
下列资产中，属于非货币性资产的有（）。
A、预付账款
B、交易性金融资产
C、长期应收款
D、应收账款
答案：A, B
分析解释：选项A，预付账款不会以固定或可确定的金额偿付，通常以存货、固定资产等结算，所以属于非货币性资产；选项B，交易性金融资产未来不会以可确定的金额偿付，所以属于非货币性资产；选项CD，属于货币性资产。
内部审计是指单位内部一种独立客观的监督和评价活动。（）
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
根据小企业会计准则的规定，自行开发的无形资产研究阶段的支出，应该计入当期损益，开发阶段的支出，符合资本化条件的，应该计入无形资产的成本。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。
哝民合作组织的法津规定中，主要的实质性内容是（）。
A、扩大合作社规模
B、促进合作社融资
C、维护一人一票原则
D、决定是否给予合作社反垄断豁免权
答案：D
分析解释：农民合作组织工的法律规定中，是否给予合作社反垄断豁免权是主要的实质性内容，合作社免于反垄断诉讼的做法往往会导致不平等竞争，特别是合作社企业实力-强大后，这一点因此也成为其他企业指责合作社的关键。
下列交易或事项中，不能确认销售商品收入的有（）。
A、预收款方式下发出商品
B、预收客户部分货款
C、支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单
D、支付手续费方式下发出委托代销商品
答案：B, D
分析解释：本题考核销售商品收入的确认。"预收客户部分货款"应记入"预收账款"科目；支付手续费方式下的委托代销商品销售，收到代销清单时应确认收入；发出委托代销商品是在"委托代销商品"科目中核算，不确认收入。
"贷款修路，收费还贷"属于基础设施投资中的（）提供方式。
A.政府独资建设
B.私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利
C.政府与民间共同投资
D.BOT投资方式
答案：B
分析解释：本题考查基础设施投资的提供方式。私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。典型的例子是地方性公路和桥梁等公共设施的建设，如"贷款修路，收费还贷"，就是这种方式。
会计师事务所规定的对鉴证业务工作底稿的保存期限恰当的是（
 ）。
A、对审计业务工作底稿至多保存10年
B、对审阅业务工作底稿至少保存10年
C、对其他鉴证业务工作底稿至多保存10年
D、如果法律法规有更高的要求，业务工作底稿不应当超过保存时间
答案：B
分析解释：对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高要求，还应当保存更长的时间，故选项ACD均不正确，选B。
对承担连带责任保证担保的按揭合作开发商，银行应要求留存担保保证金，实行专户存储、专户管理。
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：对承担担保责任的合作机构，银行应要求留存担保保证金．需要开立保证金专户存储，并在担保合作协议中明确该账户内保证全的用途及担保人使用限制条款，在借款人不履行合同义务时．银行直接扣收担保人的保证金。
下列关于车辆购置税的计税依据的陈述，错误的是（）。
A、对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格
B、进口旧车凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格
C、对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，申报当日的日期视同初次办理纳税申报日期
D、底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%
答案：C
分析解释：对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上标注的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。主管税务机关据此确定车辆使用年限和计税依据。
下列各项中属于《企业会计准则第14号——收入》准则中规定的收入有（）。
A、处置投资性房地产取得的收入
B、处置固定资产取得的净收益
C、出售原材料取得的收益
D、出租固定资产取得的收益
答案：A C D
分析解释：选项B，处置固定资产不属于日常活动，所以取得的净收益不属于收入，而是利得；选项A、C和D正确。收入是指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
欧洲货币市场是指（）。
A、在欧洲进行金融交易的市场
B、欧洲联盟的货币市场
C、以经营短期资金为主的市场
D、经营欧洲货币的市场
答案：D
分析解释：所有离岸金融市场结合而成的整体，就是通常所说的欧洲货币市场。欧洲货币市场分布于全世界，“欧洲”不是地理意义上的欧洲，而被赋予了经济上的含义，是“境外”、“离岸”和“在货币发行国管辖之外”的意思。
作为评价投资中心业绩的指标，“剩余收益”的缺点是()
A、不利于业绩评价与企业目标保持一致
B、不适宜于不同规模部门之间的比较
C、不利于使企业采纳投资报酬率高于资本成本的项目
D、不能使用不同的风险调整资金成本
答案：B
分析解释：剩余收益=部门营业利润-部门资产应计报酬=部门营业利润-部门资产×资金成本=部门资产×(投资报酬率-资金成本率)，从公式可以看出C、D不正确。剩余收益为绝对数指标，不便于不同规模部门之间的比较。
注册会计师使用非统计抽样的方法对购货发票进行检查，在评价样本结果形成审计结论时，以下说法不正确的有（）。
A、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受
B、如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，则总体可以接受
C、如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，则要考虑扩大样本规模
D、如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体能够接受
答案：B D
分析解释：在非统计抽样中，注册会计师运用其经验和职业判断评价抽样结果。如果调整后的总体错报大于可容忍错报，或虽小于可容忍错报但两者接近，注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论，选项BD不正确。
下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。
A、支付临时工的工资
B、发放困难职工的补助金
C、缴纳职工的工伤保险费
D、支付辞退职工的经济补偿金
答案：A, B, C, D
分析解释：应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利和其他职工薪酬(比如辞退福利)。故答案选ABCD。
下列划分完工产品成本与在产品成本的方法中，能使某种产品本月发生的生产费用就是本月完工产品的成本的有（）。
A、在产品成本按其所耗用的直接材料成本计算
B、在产品不计算成本法
C、在产品成本按固定成本计算的方法
D、约当产量比例法
答案：B, C
分析解释：本题考核生产费用在完工产品和在产品之间的分配。由于在产品不计算成本和在产品成本按固定成本计算的方法下，月初在产品成本等于月末在产品成本，所以能使某种产品本月发生的生产费用就是本月完工产品的成本。
下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，不恰当的有（ ）。
A、注册会计师未能恰当地定义偏差，将导致信赖过度风险
B、细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
C、非抽样风险是由人为因素造成的，因此难以量化
D、如果对总体中的所有项目都实施检查，则不会存在抽样风险和非抽样风险
答案：A,D
分析解释：选项 A，注册会计师未能恰当地定义偏差，导致非抽样风险，不导致抽样风险；选项 D，如果对总体中的所有项目都实施检查，就不会存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生，因此非抽样风险依旧存在。
下列关于关键审计事项的说法中，正确的有（ ）。
A、关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项
B、关键审计事项均是注册会计师与治理层曾沟通过的事项
C、注册会计师对关键审计事项单独发表意见
D、在审计报告的关键审计事项段中沟通的事项包括导致注册会计师发表非无保留意见的事项
答案：A,B
分析解释：注册会计师不对关键审计事项单独发表意见，选项 C 不正确；根据审计准则的规定，某些事项导致注册会计师应当发表非无保留意见，注册会计师不得在审计报告关键审计事项部分沟通这些事项，选项 D 不正确。
下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（ ）
A、注册会计师应当自财务报表报出日起60天内将审计工作底稿归档
B、注册会计师应当自财务报表批准日起60天内将审计工作底稿归档
C、如对同一财务信息出具两份日期相近的审计报告，注册会计师应当在较早的审计报告日后60天内将审计工作底稿归档
D、如注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档
答案：D
分析解释：注册会计师应当自审计报告日后60天内将审计工作底稿归档，选项A、B错误。如对同一财务信息出具两份日期相近的审计报告，注册会计师应当分别在各自的审计报告日后60天内将审计工作底稿归档，选项C错误。
注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是（ ）。 
A、未经批准而赊销的金额
B、赊销是否经过严格审批
C、赊销单上是否均有主管人员的签字
D、购货付款环节的职责分工是否合理
答案：A
分析解释：属性抽样的对象是总体的非金额特征，属于控制测试运用的方法，所以选项BC不正确；变量抽样的对象是金额特征，属于实质性程序运用的方法，所以选项A正确。对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。
增值税纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时，另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为()。
A、无合同约定的，在一年之内计入
B、有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入
C、有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内
D、无论有无约定，一律在销售时一并计入销售额
答案：D
分析解释：税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
某企业2013年初拥有小轿车5辆；当年3月，2辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，10月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为300元/辆，该企业2013年实际应缴纳的车船税为（）元。
A、1000
B、1100
C、1150
D、1650
答案：C
分析解释：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业当年实际应缴纳车船税=5×300-2×300×10/12+2×300×3/12=1150（元）。
工作汇报、学习资料和工作记录等重要资料一定要做好数据备份，必须定期将全部的重要文件刻录在专门光盘上，以防万一。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：工作汇报、学习资料和工作记录等重要资料一定要做好数据备份，可以根据需要备份信息的重要性、办公环境条件和个人喜好，定期将重要文件备份到专用的机器上、刻录在光盘上或拷贝到专门的移动硬盘上，以防万一。
根据个人所得税的有关规定，下列属于非居民纳税人的是（）。
A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内的所得
B、在中国境内无住所
C、在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度
D、在中国境内有住所，但目前未居住
答案：A
分析解释：本题考核个人所得税的纳税人。我国个人所得税对居民纳税人有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满1年。选项B未指出居住时间，选项C、D均为居民纳税人，只有选项A两个标准均不具备，为非居民纳税人。
维维公司2013年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。维维公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25％。2014年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2014年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则维维公司2014年应确认的递延所得税收益为（ ）万元。
A、111
B、180
C、150
D、30
答案：A
分析解释：2014年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝[（6 800－6 200）＋120）]×25％＝180（万元）。2014年应确认的递延所得税收益＝180－69＝111（万元）。综上所述，故而选A
根据税收协定，双重居民身份下最终居民身份的判定有（）。
A、血缘关系
B、永久性住所
C、重要利益中心
D、习惯性居处
答案：B, C, D
分析解释：根据税收协定，双重居民身份下最终居民身份的判定有永久性住所、重要利益中心、习惯性居处和国籍，当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。
某酒店2014年7月取得客房收入25000元，餐饮收入30000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额10530元，则该企业7月份应缴纳的营业税为（）元。
A、2750
B、2345
C、2153.96
D、1220
答案：D
分析解释：营业税纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店7月份应缴纳的营业税＝（25000+30000）×5%-10530÷（1+17%）×17%＝1220（元）
使用高级搜索过程中，“更多高级选项”中不包含的条件是（）。
A、文件类型
B、搜索系统文件夹
C、搜索隐藏的文件和文件夹
D、全部搜索
答案：D
分析解释："高级选项"提供的条件主要包括文件类型（选中"文件类型"，查找指定类型的文件，例如"文本文档"、"波形声音"等）、搜索系统文件夹、搜索隐藏的文件和文件夹、搜索子文件夹、区分大小写和搜索磁带备份。
健康保险的险种包括（）等。
A、年金保险
B、疾病保险
C、意外伤害保险
D、投资连结保险
答案：B
分析解释：健康保险是人身保险的一个险种，是以被保险人的身体为保险标的，使被保险人在疾病或意外事故所致伤害时发生的费用或损失获得补偿的一种人身保险业务，其主要业务种类有：医疗保险、疾病保险和收入补偿保险等。
20×4年12月31日，甲公司将一栋建筑物对外出租，并采用成本模式进行后续计量，租期2年，每年的12月31日收取租金150万元。出租时该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为1800万元。20×5年12月31日，该投资性房地产的可收回金额为1800万元，尚可使用年限为18年。假定计提减值后其折旧方法和净残值均不变。下列关于甲公司20×5年对投资性房地产的会计处理中，正确的有（）。
A、应确认其他业务收入150万元
B、应计提投资性房地产累计折旧100万元
C、应确认公允价值变动收益50万元
D、应计提投资性房地产减值准备200万元
答案：A, B
分析解释：选项C，成本模式下不确认公允价值变动损益；选项D，2012年12月31日计提减值准备前的账面价值=2000-2000/20=1900（万元），可收回金额是1800万元，应计提减值准备100万元。
下列各项中，属于企业资金筹集来源的有（
 ）。
A、投资者的投资
B、投资者投资的增值
C、向债权人借入的资金
D、销售收入
答案：A B C
分析解释：企业资金筹集来源主要有：（1）所有者权益筹资（投资者的投资以及投资者投资的增值）（2）负债筹资（企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金），选项D属于企业的收入，不是资金筹集来源。故选ABC。
会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级，会计专业职务有（ ）。
A、会计师事务所
B、高级会计师
C、助理会计师
D、会计员
答案：B C D
分析解释：会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。其中，高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师与会计员为初级职务。故选BCD。
关于应付债券的核算，下列表述中不正确的有（）。
A、应付债券的利息，均应记入"应付债券-应计利息"科目核算
B、均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计入有关成本、费用
C、应按照实际收到的金额，记入"应付债券-面值"科目
D、按期计提的利息，可能不影响当期损益
答案：A, B, C
分析解释：选项A，如果为分期付息的债券，则利息应记入"应付利息"科目；选项B，如果是折价或溢价发行的债券，应按照实际利率与摊余成本计算确定利息费用；选项C，应按照债券票面金额，记入"应付债券-面值"科目。
甲公司由于规模的快速扩大，目前的办公地点已经无法承载，计划搬至20公里外的郊区，遭到了众多员工的抵制。甲公司组织了工作小组了解情况，以下哪些可能是员工抵制搬迁的原因（ ）。
A、生理变化
B、工作变化
C、环境变化
D、心理变化
答案：A,C,D
分析解释：变革受到抵制的原因可能是变革会对人们的境遇产生重要的影响：（1）生理变化；（2）环境变化；（3）心理变化。本案例中，由于工作地点的变化，可能导致员工生理、心理和环境发生变化，选项ACD表述正确。
下列各项中，不属于企业进行内部环境分析时需要关注的无形资源的是（ ）。
A、企业文化
B、组织经验
C、组织成员提供的技能
D、商业秘密
答案：C
分析解释：无形资源是指企业长期积累的、没有实物形态的，甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等。选项 A、 B、 D 属于无形资源；选项 C 属于人力资源。
2018年初，L公司经营陷入困境，面对困境，L公司采取了以下措施：调整管理层领导班子，与关键的债权人协商、重新签订偿还协议，这些措施所体现的收缩战略的方式是（ ）。
A、维持战略
B、紧缩与集中战略
C、转向战略
D、放弃战略
答案：B
分析解释：收缩战略的方式包括紧缩与集中战略、转向战略、放弃战略。调整管理层领导班子属于机制变革，与关键的债权人协商、重新签订偿还协议属于财政和财务战略，均反映的是实施紧缩与集中战略的措施，选项B符合题意。