Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
如F公司于4月20 日才向C银行提示付款，如C银行拒绝付款，能否向E公司行使追索权？C银行的票据责任能否免除？并说明理由。
答案：A
分析解释：①F公司不能向E公司行使追索权。根据 《票据法》的规定，如果持票人不按照法定期限提示付款的，则丧失对其前手的追索权。在本题中，该汇票的到期日为4月5 日，持票人应在4月15 日前向承兑人提示付款（见票后定期付款的汇票，自到期日起10 日内向承兑人提示付款） 。F公司在4月20 日才提示付款，则丧失对E的追索权。②C银行的票据责任不能解除。根据 《票据法》的规定，承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限内提示付款而解除，经作出说明后，承兑入仍要对持票人承担票据责任。【思路点拨】本题主要考核了背书与承兑的款式、追索权的行使以及超过提示付款期限的后果。在做题时，要结合问题分析题目条件，有的放矢，答出对应的知识点。首先对于各票据行为的记载事项.应准确记忆。其次在追索权中，对于追索对象、追索金额、追索时间等有明确把握。另外注意不同票据超过提示付款期限的后果不尽相同，比如银行汇票与银行本票和支票中，持票人是丧失对出票人之外的前手的追索权，即持票人只能向出票人追索;而且支票中超过提示付款期限付款人可以拒绝付款;商业汇票中，持票人是丧失对出票人、承兑人之外的前手的追索权，即承兑人的票据责任不因超过提示付款期限而解除。
陕北公司计划将整套钢铁生产厂房和设备出售给晋中公司，陕北公司和晋中公司不存在关联关系,双方已于2×17年9月16日签订了转让合同。因该厂区的污水排放系统存在缺陷,对周边环境造成污染。下列情况应将厂房和设备划分为持有待售类别的有（）。
A、陕北公司不知晓土地污染情况，2×17年11月6日，晋中公司在对生产厂房和设备进行检查过程中发现污染，并要求陕北公司进行补救。陕北公司立即着手采取措施，预计至2×18年10月底环境污染问题能够得到成功整治
B、陕北公司知晓土地污染情况,在转让合同中附带条款，承诺将自2×17年10月1日起开展污染清除工作，清除工作预计将持续8个月
C、陕北公司知晓土地污染情况，在协议中标明陕北公司不承担清除污染义务，并在确定转让价格时考虑了该污染因素，预计转让将于9个月内完成
D、陕北公司不知晓土地污染情况，2×17年11月6日，晋中公司在对生产厂房和设备进行检查过程中发现污染，并要求陕北公司进行补救，陕北公司并没有立即采取措施，不能合理预计污染问题能否及时得到整治
答案：["A","C"]
分析解释：延长一年期限的例外条款中，买方或其他方意外设定导致出售延期的条件，企业针对这些条件已经及时采取行动，且预计能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素。即企业在初始对非流动资产或处置组进行分类时，能够满足划分为持有待售类别的所有条件，但此后买方或是其他方提出一些意料之外的条件，且企业已经采取措施应对这些条件，预计能够自设定这些条件起一年内满足条件并完成出售，那么即使出售无法在最初一年内完成，企业仍然可以维持原持有待售类别的分类。选项A正确，在签订转让合同前,买卖双方并不知晓影响交易进度的环境污染问题,属于符合延长一年期限的例外事项，在2×17年11月6日发现延期事项后，陕北公司预计将在一年内消除延期因素，因此仍然可以将处置组划分为持有待售类别。选项B错误，虽然买卖双方已经签订议，但在污染得到整治前，该处置组在当前状态下不可立即出售，不符合划分为持有待售类别的条件。选项C正确，由于卖方不承担清除污染义务，转让价格已将污染因素考虑在内，该处置组于协议签署日即符合划分为持有待售类别的条件。选项D错误，陕北公司没有采取行动，不能预计污染问题能不能得到整治，不能划分为持有待售类别。综上，本题应选AC。
某商场为增值税一般纳税人，2012年4月发生下列业务：  
 （1）从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计20.6万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出1万元，取得运输发票。  
 （2）与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额117万元，平价与甲冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额20%的返还收入23.4万元，商场向甲冰箱厂开具了普通发票。  
 （3）当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费11.7万元。  
 （4）从设备厂购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明税款10.2万元；从汽车销售公司购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票上注明税款23.6万元。  
 （5）销售电视机取得含税销售额70.2万元，其中包括以旧换新方式销售电视机的含税销售额58.5万元。在以旧换新业务中，旧电视机的含税作价为18.5万元，实际取得差价款40万元。  
 （6）销售粮食、鲜奶取得含税销售额33.9万元，销售音像制品取得含税销售额22.6万元，销售服装取得含税销售额35.1万元。  
 假设上述取得的发票都已经过认证。  
 **要求：**
答案：	（1）准予抵扣的进项税=20.6&divide;（1+3%）&times;3%+1&times;7%=0.67（万元）。&nbsp;<br />	（2）购进设备和小汽车准予抵扣的增值税进项税=10.2（万元）。&nbsp;<br />	（3）该商场当月准予抵扣的进项税总额=0.67+10.2+（117-23.4）&divide;（1+17%）&times;17%=24.47（万元）。&nbsp;<br />	（4）销售电视机的增值税销项税额70.2&divide;（1+17%）&times;17%=10.2（万元）。&nbsp;<br />	（5）增值税销项税额合计=117&divide;（1+17%）&times;17%+70.2&divide;（1+17%）&times;17%+（33.9+22.6）&divide;（1+13%）&times;13%+35.1&divide;（1+17%）&times;17%=38.8（万元）&nbsp;<br />	商场当月应缴纳的增值税=38.8-24.47=14.33（万元）。
分析解释：业务1：准予抵扣的进项税=20.6÷（1+3%）×3%+1×7%=0.67（万元），注意，从小规模纳税人购货，取得税务机关代开的增值税专用发票，是按照3%计算进项税，并不是按照17%的税率计算。  
 业务2：增值税销项税=117÷（1+17%）×17%=17（万元），准予抵扣的进项税=（117-23.4）÷（1+17%）×17%=13.6（万元）。注意，商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。  
 业务3：收取的一次性进店费，不征收增值税，征收营业税。  
 业务4：准予抵扣的进项税=10.2（万元）。注意，纳税人购入自用的应征消费税的小汽车，不得抵扣进项税。  
 业务5：增值税销项税额=70.2÷（1+17%）×17%=10.2（万元）。注意，以旧换新方式销售电视机，计算增值税时不能扣除旧电视机的作价，要按照同类新电视机的销售价格计算销项税，不是按照实际收取的差价款计算。  
 业务6：增值税销项税额=（33.9+22.6）÷（1+13%）×13%+35.1÷（1+17%）×17%=6.5+5.1=11.6（万元）。
某公司2014年接受税务师事务所纳税审查，关于房产税的有关情况如下：  
 （1）本年委托施工企业建设的房产在5月30日办理验收手续，入账价值是450万元（不含中央空调50万元）验收投入使用。  
 （2）6月30日，将原值为250万元的闲置用房向乙企业投资，协议规定，甲公司每月向乙企业收取固定收入2.5万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。投资前的房产一直处于闲置状态。  
 （3）7月7日，改建办公楼，办公楼账面原值550万元，为改造支付费用120万元，加装排水系统支付35万元，该排水系统单独作为固定资产入账，7月底完成改建工程，交付使用。  
 （4）8月30日，将原值为150万元的闲置房产按照市场价格出租给个人居住，月租金5万元。（该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除比例）  
 要求：根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题。业务（1）纳税人新建房产2014年应纳房产税（）万元。
A.2.21
B、2.45
C、1.96
D、2.47
答案：B
分析解释：（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值计征房产税，应纳房产税=（450+50）×（1-30%）×1.2%×7÷12=2.45（万元）  
 （2）投资前闲置的房产也应当缴纳房产税。从价的房产税=250×（1-30%）×1.2%×6÷12=1.05（万元）该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。从租的房产税=2.5×6×12%=1.8（万元）合计应纳的房产税=1.05+1.8=2.85（万元）  
 （3）应纳房产税=550×（1-30%）×1.2%×7÷12+（550+120+35）×（1-30%）×1.2%×5÷12=5.16（万元）  
 （4）该房屋出租后从9月份起缴纳从租的房产税，从2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。甲公司1月～8月应纳房产税=150×（1-30%）×1.2%×8÷12=0.84（万元）9月～12月应纳房产税=5×4×4%=0.8（万元）共计应纳房产税=0.84+0.8=1.64（万元）
在道路旅客运输中，驾驶员与乘务员存在固定合作关系的乘务工作组织形式是（）。
A、大循环包乘制与轮乘制
B、循环轮乘制与定线包乘制
C、定线包乘制与循环包乘制
D、循环轮乘制与循环包乘制
答案：C
分析解释：乘务工作的组织形式：（1）定线包乘制：乘务员定线定车，与驾驶员形成包乘小组，以“四定”方式，即定人、定车、定线、定班，在营运区域内相对固定的线路上往返工作。优点：这种组织形式便于乘务员和驾驶员掌握车况、路况、客流情况及其变化规律，有针对性地改进乘务工作。（2）循环包乘制：指乘务员定车，与驾驶员组成包乘小组，按照确定的客车运行周期表的安排，在营运区域内各条线路上循环工作。又分“大循环”和“小循环”。优点：各包乘组工作大体平衡，乘务员和驾驶员能较好地了解不同线路上的营运情况，适应较大范围内的乘务工作；缺点：由于包乘的线路经常变化，不易掌握线路客流变化规律，对提高服务质量有一定的不利之处。（3）循环轮乘制：指乘务员不固定客车及线路，按车站排定的次序，在车站配属的客车上轮流工作，在营运区域内各条线路上循环进行乘务作业。优点：使乘务员了解不同客车的性能，不同驾驶员的情况，不同营运线路的情况，有助于提高业务技能，培养较强的适应能力。缺点：由于所随乘的客车及线路经常变动，而且循环周期长，不利于深入了解掌握客流、车况、路况等情况，同时，由于经常变换作业车辆，对协调驾驶员与乘务员之间的关系，密切配合工作也有一定的影响。
汽车客运乘务工作的基本组织形式有（）。
A、大班车制
B、定站包乘制
C、定线包乘制
D、循环包乘制
E、循环轮乘制
答案：["C","D","E"]
分析解释：乘务工作的组织形式：（1）定线包乘制：乘务员定线定车，与驾驶员形成包乘小组，以“四定”方式，即定人、定车、定线、定班，在营运区域内相对固定的线路上往返工作。优点：这种组织形式便于乘务员和驾驶员掌握车况、路况、客流情况及其变化规律，有针对性地改进乘务工作。（2）循环包乘制：指乘务员定车，与驾驶员组成包乘小组，按照确定的客车运行周期表的安排，在营运区域内各条线路上循环工作。又分“大循环”和“小循环”。优点：各包乘组工作大体平衡，乘务员和驾驶员能较好地了解不同线路上的营运情况，适应较大范围内的乘务工作；缺点：由于包乘的线路经常变化，不易掌握线路客流变化规律，对提高服务质量有一定的不利之处。（3）循环轮乘制：指乘务员不固定客车及线路，按车站排定的次序，在车站配属的客车上轮流工作，在营运区域内各条线路上循环进行乘务作业。优点：使乘务员了解不同客车的性能，不同驾驶员的情况，不同营运线路的情况，有助于提高业务技能，培养较强的适应能力。缺点：由于所随乘的客车及线路经常变动，而且循环周期长，不利于深入了解掌握客流、车况、路况等情况，同时，由于经常变换作业车辆，对协调驾驶员与乘务员之间的关系，密切配合工作也有一定的影响。
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。  
在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是（）。
A、所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B、实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D、A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
答案：C
分析解释：1 .注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制 。这些人员可能包括：(1)治理层成员；(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；(3)内部审计人员；(4)内部法律顾问；(5)负责道德事务的人员 。不包括选项C 。2 .许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确；注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确；注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确 。3 .如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重人关联方交易，注册会计师应当要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易 。【历年真题，仅供参考】
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。  
A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注册会计师通常首先采取的是（）。
A、向甲公司董事会通报
B、向项目质量控制复核人员通报
C、要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易
D、要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方
答案：D
分析解释：1 .注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制 。这些人员可能包括：(1)治理层成员；(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；(3)内部审计人员；(4)内部法律顾问；(5)负责道德事务的人员 。不包括选项C 。2 .许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确；注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确；注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确 。3 .如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重人关联方交易，注册会计师应当要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易 。【历年真题，仅供参考】
2019年2月1日，王某以一套房屋为张某设定了抵押，办理了抵押登记。同年3月1日，王某将该房屋无偿租给李某1年，以此抵王某欠李某的借款。房屋交付后，李某向王某出具了借款还清的收据。同年4月1日，李某得知房屋上设有抵押后，与王某修订租赁合同，把起租日改为2019年1月1日。张某实现抵押权时，要求李某搬离房屋。下列表述正确的有（）
A、王某、李某的借款之债消灭
B、李某的租赁权可对抗张某的抵押权
C、王某、李某修订租赁合同行为无效
D、李某可就自己的损失向王某主张赔偿责任
答案：A,C,D
分析解释：根据《民法典》规定，当事人互负债务，标的物种类、品质不相同的，经双方协商一致，也可以抵销。本题中，王某将房屋租赁给李某，以租金抵偿借款，李某向王某出具借款还清收据，该借款之债因抵销而消灭，因此选项A的说法正确；“在后抵押不破在先租赁”，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权，抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有约束力。本题中，张某抵押权成立在先，李某的租赁权设定在后，因此，李某的租赁权不能对抗张某的抵押权，选项B的说法错误；根据规定，恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的，合同无效。本题中，王某、张某修订租赁合同的行为将改变抵押合同与租赁合同的成立时间顺序，损害抵押权人张某的利益，因此该修订行为无效，因此选项C的说法正确；根据规定，抵押人将已抵押的财产出租时，如果抵押人未书面告知承租人该财产已抵押的，抵押人对出租抵押物造成承租人的损失承担赔偿责任；如果抵押人已书面告知承租人该财产已抵押的，抵押权实现造成承租人的损失，由承租人自己承担。本题中，因王某在出租房屋时未“书面告知”王某该房屋已经“抵押”，此时承租人王某可以要求出租人王某承担赔偿责任，因此选项D的说法正确。[知识点]抵销
在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）。
A、被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B、被审计单位存在的舞弊风险因素
C、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D、审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：审计项目组对舞弊讨论的内容应包括以下方面：
（1）项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等（选项A）;
（2）可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段;
（3）已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素，这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊、可能提供实施舞弊的机会、可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境（选项B）;
（4）对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况;
（5）注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化;
（6）强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性;
（7）遇到的哪些情形可能表明存在舞弊;
（8）如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性;
（9）为应对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序，以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效（选项D）;
（10）注册会计师注意到的舞弊指控;
（11）管理层凌驾于控制之上的风险（选项C）。
2012年初甲公司取得乙公司80%股权，支付款项700万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为900万元，当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算的净利润为150万元，当年乙公司自有房地产转为公允价值模式的投资性房地产确认的其他综合收益为80万元。2013年1月1日出售了乙公司60%的股权，出售价款为720万元，剩余20%股权的公允价值为240万元。处置股权的业务在合并报表中确认的投资收益金额是（）。
A、160万元
B、100万元
C、260万元
D、120万元
答案：D
分析解释：合并报表当期的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产×原持股比例]－商誉＋其他综合收益及其他所有者权益变动×原持股比例＝（720＋240）－（900＋150＋80）×80%＋80×80%＝120（万元）提示：初始取得投资时，因为支付的价款为700万元，而持有的份额为900×80%＝720（万元），因此这里是负商誉，而非商誉，在合并报表的处置损益时无需考虑。本题分录为：个别报表：借：银行存款720贷：长期股权投资（700/80%×60%）525投资收益195剩余按权益法调整：借：长期股权投资51贷：利润分配（150×0.2＋20/0.8×0.2）35其他综合收益（80×0.2）16合并报表：剩余20%按公允价值重新确认：借：长期股权投资240贷：长期股权投资（700/0.8×0.2＋51）226投资收益14对处置部分的收益归属期间调整：借：投资收益105贷：未分配利润（20/0.8×0.6＋90）105对剩余股权对应的其他综合收益调整：借：其他综合收益16贷：投资收益16因此合并报表处置投资收益＝195＋14－105＋16＝120（万元）。
2008年12月31日，甲公司该融资租赁业务中长期应付款的账面价值为()万元。
A、3937．27
B、4501
C、3840
D、4590
答案：A
分析解释：①租赁期开始日的会计处理，最低租赁付款额=1500×4+1=6001(万元)，最低租赁付款额现值=1500×PVA7%，4+1×FV7%，4=5081．56(万元)<5500万元。根据租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值孰低原则，租赁资产的入账价值应为资产公允价值5081．56万元。租赁资产最终的入账价值=最低租赁付款额现值5081．56+初始直接费用10=5091．56(元)。   
2008年1月1日作以下会计分录   
借：固定资产——融资租入固定资产5091．56  
未确认融资费用919．44  
贷：长期应付款6001  
银行存款10  
②按期支付租赁款、分摊未确认融资费用，期末分摊未确认融资费用=5081．56×7%=355．71(万元)  
会计分录：2008年12月31日，支付第一期租金：   
借：长期应付款1500  
贷：银行存款1500  
借：财务费用355．71  
贷：未确认融资费用355．71  
长期应付款的账面价值=长期应付款一未确认融资费用=(6001-1500)-(919．44-355．71)=3937．27(万元)【知识点】长期应付款的核算
在班轮运输中，根据业务流程签发的单据的正确排序是( )。
A、托运单、装货单、收货单、提单
B、收货单、托运单、装货单、提单
C、收货单、装货单、载货清单、提货单
D、装货单、提单、装货清单、提货单
答案：A
分析解释：班轮货物运输主要业务及单证流转程序的前10个程序包括：①托运人向船公司在装货港的代理人（也可直接向船公司或其营业所）提出货物装运申请，递交托运单，填写装货联单。②船公司同意承运后，其代理人指定船名，核对装贷单（以下简称S/O）与托运单上的内容无误后，签发S/O，将留底联留下后退还给托运人，要求托运人将货物及时送至指定的码头仓库。③托运人持S/O及有关单证向海关办理货物出口报关、验货放行手续，海关在s/0上加盖放行图章后，货物准予装船出口。④船公司在装货港的代理人根据留底联编制装货清单（以下简称L/L），送船舶及理货公司、装卸公司。⑤大副根据L/L编制货物积载计划交代理人分送理货、装卸公司等按计划装船。⑥托运人将经过检验及检量的货物送至指定的码头仓库准备装船。⑦货物装船后，理货员将S/O交大副，大副核实无误后留下S/O并签发收货单（以下简称M/R）。⑧理货员将大副签发的M/R转交给托运人。⑨托运人持M/R到船公司在装货港的代理人处付清运费（预付运费情况下）换取正本已装船提单。⑩船公司在装货港的代理人审核无误后，留下M/R签发已装船提单给托运人。由以上程序可得出单据的正确排序。（知识点：国际海洋货物运输）
根据上述交易或事项，分析和计算持有至到期投资、固定资产、交易性金融资产和预计负债在2015年12月31日的计税基础；
答案：持有至到期投资计税基础=账面价值=2 044.7＋100－18.21＝2 126.49（万元）固定资产计税基础＝2 400－120＝2 280（万元）交易性金融资产计税基础＝500（万元）预计负债计税基础＝2 200－0＝2 200（万元）
分析解释：①持有至到期投资在2015年12月31日的账面价值＝持有至到期投资年初账面余额2 044.7＋持有至到期投资应收利息100（2 000×5％）－溢价摊销18.21（应收利息100－利息收入81.79）＝2 126.49（万元） 利息收入＝持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限＝2 044.7×4％×1＝81.79（万元） 持有至到期投资的计税基础与其账面价值一致，为2 126.49万元。   ②固定资产在2015年12月31日的账面价值＝原值2 400－累计折旧240（2 400÷10）＝2 160（万元） 固定资产在2015年12月31日的计税基础＝原值2 400－累计折旧120（2 400÷20）＝2 280（万元）   ③交易性金融资产在2015年12月31日的账面价值＝公允价值1 000万元 交易性金融资产在2015年12月31日的计税基础＝取得成本500万元   ④预计负债在2015年12月31日账面价值＝2 200万元 预计负债在2015年12月31日计税基础＝负债账面价值2 200－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝2 200（万元）。
2021年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司股票200万股，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，另以银行存款支付手续费30万元。1月15日,甲公司收到乙公司发放的现金股利50万元；6月20日，乙公司宣告并发放现金股利0.5元/股；6月30日，该股票价格为11元/股；11月30日,甲公司以12元/股的价格将该股票全部出售。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。下列关于甲公司该项金融资产2021年的会计处理中，正确的有（）。
A、1月1日该金融资产初始入账成本为1950万元
B、6月20日计入投资收益100万元
C、6月30日计入其他综合收益250万元
D、11月30日留存收益增加420万元
答案：B,D
分析解释：会计分录如下：  
2021年1月1日  
借：其他权益工具投资一成本 1980(2000-50+30)  
应收股利 50  
贷：银行存款 2030  
所以，选项A错误。  
2021年1月15日  
借：银行存款 50  
贷：应收股利 50  
2021年6月20日  
借：应收股利100(0.5x200)  
贷：投资收益 100  
借：银行存款 100  
贷：应收股利 100  
所以，选项B正确。  
2021年6月30日  
借：其他权益工具投资一公允价值变动220(11x200-1980)  
贷：其他综合收益 220  
所以，选项C错误。  
2021年11月30日  
借：银行存款 2400  
贷：其他权益工具投资一成本 1980  
—公允价值变动220  
盈余公积 20  
利润分配一未分配利润180  
借：其他综合收益 220  
贷：盈余公积 22  
利润分配一未分配利润198  
2021年11月30日留存收益增加=20+180+22+198=420(万元)，选项D正确。【知识点】金融资产的分类【考点】金融资产的会计处理【考察方向】概念释义【难易程度】易
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。  
下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是（）。
A、如果A注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B、如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C、书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D、书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据
答案：C
分析解释：1 .书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求 。2 .书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后 。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 。3 .尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围 。4 .如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题 。5 .如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项；重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响 。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明 。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见 。【历年真题，仅供参考】
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。  
如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）。
A、重新评价甲公司管理层的诚信情况
B、重新评价获取审计证据的总体可靠性
C、对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D、对财务报表出具保留意见的审计报告
答案：D
分析解释：1 .书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求 。2 .书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后 。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 。3 .尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围 。4 .如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题 。5 .如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项；重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响 。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明 。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见 。【历年真题，仅供参考】
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。  
在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是（）。
A、提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B、实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C、考虑对审计证据总体可告性和审计意见的影响
D、修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
答案：B
分析解释：1 .书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求 。2 .书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后 。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 。3 .尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围 。4 .如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题 。5 .如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项；重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响 。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明 。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见 。【历年真题，仅供参考】
77.甲公司2x20年度应交企业所得税的金额为( )万元。  

A、1903. 75
B、1853. 75
C、1855. 00
D、1905. 00
答案：D
分析解释：【答案】D【解析】应交所得税=[7000+ 300(事项①) +50(事项③)-25(事项④)+(245+50)(事项⑤)]x25%= 1905(万元)。分析:事项①:交易性金融资产的账面价值为700万元，计税基础=1100-100=1000(万元)，形成可抵扣暂时性差异额= 1000-700=300(万元);事项②:其他权益工具投资新增应纳税暂时性差异额200万元[对应其他综合收益，不纳税调整];事项③:计提存货跌价准备50万元，新增可抵扣暂时性差异50万元;事项④:无形资产的账面价值为300万元，计税基础= 300-300/10x10/12=275(万元)，形成应纳税暂时性差异额=300-275=25(万元);事项⑤:业务招待费发生额为350万元，按照发生额的60%计算的金额=350x60%=210(万元)，按照销售收入的5‰计算的金额=21000x5‰=105(万元)，即业务招待费允许税前扣除的金额为105万元，超额部分=350-105=245(万元)，不允许税前扣除，形成永久性差异，需纳税调增。罚款50万元，不允许税前扣除，形成永久性差异，需纳税调增。【知识点：当期所得税】【题库维护人：QYD】
下列可直接导致银行案件的操作风险类型有（ ）。
A、外部欺诈
B、内部欺诈
C、系统失败
D、恐怖袭击造成的损坏
E、业务中断
答案：A,B,C,D,E
分析解释：《商业银行资本管理办法（试行）》在附件“操作风险资本计量监管要求”中，将操作风险的损失事件类型划分为7类：①内部欺诈事件，指故意骗取、盗用财产或违反监管规章、法律或公司政策导致的损失事件，此类事件至少涉及内部一方，但不包括歧视及差别待遇事件；②外部欺诈事件，指第三方故意骗取、盗用、抢劫财产、伪造要件、攻击商业银行信息科技系统或逃避法律监管导致的损失事件；③就业制度和工作场所安全事件，指违反就业、健康或安全方面的法律或协议，个人工伤赔付或者因歧视及差别待遇导致的损失事件；④客户、产品和业务活动事件，指因未按有关规定造成未对特定客户履行分内义务（如诚信责任和适当性要求）或产品性质或设计缺陷导致的损失事件；⑤实物资产的损坏，指因自然灾害或其他事件（如恐怖袭击）导致实物资产丢失或毁坏的损失事件；⑥信息科技系统事件，指因信息科技系统生产运行、应用开发、安全管理以及由于软件产品、硬件设备、服务提供商等第三方因素，造成系统无法正常办理业务或系统速度异常所导致的损失事件；⑦执行、交割和流程管理事件，指因交易处理或流程管理失败，以及与交易对手方、外部供应商及销售商发生纠纷导致的损失事件。【知识点】操作风险的分类和管理原则
期货公司风险管理制度包括（ ）。
A、期货公司应建立与风险监管指标相适应的内控制度，建立以净资本为核心的动态风险监控和资本补足机制
B、期货公司应严格执行保证金制度，客户保证金全额存放在期货保证金账户和期货交易所专用结算账户内，并及时向保证金存管监控中心报送真实的信息
C、期货公司应当建立独立的风险管理系统，规范、完善的业务操作流程和风险管理制度
D、严禁给客户透支交易，客户保证金不足时，应当及时追加保证金或者自行平仓，客户未在期货公司规定时间内及时追加保证金或者自行平仓的，期货公司应当强行平仓
答案：A,B,C,D
分析解释：期货公司风险管理制度主要体现为：（1）期货公司应建立与风险监管指标相适应的内控制度，建立以净资本为核心的动态风险监控和资本补足机制（A正确），确保净资本等风险监管指标持续符合标准。（2）期货公司应严格执行保证金制度，客户保证金全额存放在期货保证金账户和期货交易所专用结算账户内，并按照保证金存管监控的规定，及时向保证金存管监控中心报送真实的信息（B正确）。严禁给客户透支交易，客户保证金不足时，应当及时追加保证金或者自行平仓，客户未在期货公司规定时间内及时追加保证金或者自行平仓的，期货公司应当强行平仓（D正确）。（3）期货公司应当建立独立的风险管理系统，规范、完善的业务操作流程和风险管理制度（C正确）。合理设置业务部门及其职能，建立岗位责任制度，不相容岗位应当分离。交易、结算、财务业务应当由不同部门和人员分开办理。期货公司应当设立风险管理部门或者岗位，管理和控制期货公司的经营风险。期货公司应设立合规审查部门或者岗位，审查和稽核期货公司经营管理的合法合规性。这些方面均从不同角度体现了期货公司对风险的控制能力和管理能力。【知识点】期货公司【考点】期货公司的风险管理制度与相关要求【考察方向】概念理解【难易程度】易
下列有关收入的表述中，不正确的有。
A、资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，但不一定表明收入的增加
B、在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移
C、如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本
D、委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的代销清单时时确认收入
答案：B, C, D
分析解释：选项B，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，判断时要注重实质重于形式。一般情况下，商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移(零售交易)。但要注意有些情况下即使凭证或实物交付，主要风险和报酬并未转移，如：企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正确的保证条款予以弥补，因而仍负有责任等。  
 选项C，销售退回要区分情况处理  
 (1)本年度销售的商品，在年度终了之前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金  
 (2)以前年度销售的商品，在非日后期间退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金  
 (3)本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出日之前退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金。  
 选项D，在委托其他单位代销本企业商品情况下，委托方视同买断方式下，如果双方协议明确标明受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，此时，发出商品时就可以确认收入;否则委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入。收取手续费方式下，收到受托方提供的代销清单时确认收入。
2021年3月15日，某企业财务人员发现当月月初登记入账的一笔交易出现记账错误，该笔交易的记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目及记账方向无误，但所记金额小于应记金额的错账更正方法是（ ）。
A、补充登记法
B、红字更正法
C、试算平衡法
D、划线更正法
答案：A
分析解释：A选项：补充登记法，记账后发现记账凭证中会计科目无误，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误的，应采用补充登记法。  
B选项：红字更正法，红字更正法，适用于两种情形：①记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误。②记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。C选项：试算平衡法分为：**（本选项是知识点混淆）**（1）发生额试算平衡，是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等.（2）余额试算平衡余额试算平衡，是指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡，即：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益D选项：划线更正法，在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。【知识点】会计账簿【考点】错账更正的方法【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2014年年初汇算清缴2013年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元。全年已预缴所得税75万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：  
 （1）7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。  
 （2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。  
 （3）9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。  
 （4）10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。  
 （5）将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。甲公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。  
 （6）从境外分支机构取得税后利润70万元（境外缴纳所得税时适用的税率为10%），未补缴企业所得税。  
 要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。甲公司境内所得当年应补缴企业所得税税额为（）万元。
A.17.72
B、25.17
C、25.63
D、5.86
答案：C
分析解释：（1）纳税人新购置的固定资产，增值税已作为进项税额抵扣，不再计入原值计提折旧；计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即8～12月共5个月。甲公司当年设备折旧税前扣除额=50÷5÷12×5=4.17（万元）  
 （2）直接向某小学捐款40万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。在建工程应负担的贷款利息10万元应予资本化，在计算应纳税所得额时不得扣除。  
 （3）非保险企业，佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5%。当年佣金支出税前扣除额=120×5%=6（万元）  
 （4）企业虽然适用特殊性税务处理，但是非股权支付对应的股权转让所得是不免税的。甲公司股权重组中取得非股权支付额对应的股权转让所得=（9-7）×10×80%×（6÷72）=1.33（万元）  
 （5）甲公司当年境内应纳税所得额=600+（11.7-4.17）+40+10+（18-6）+1.33=670.86（万元）甲公司当年度应补缴企业所得税税额=670.86×15%-75=25.63（万元）  
 （6）境外所得应补缴所得税税额=70÷（1-10%）×（15%-10%）=3.89（万元）
计算题：  
 某商业零售企业为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务：  
 （1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。  
 （2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。  
 （3）接受当地甲运输企业（一般纳税人）的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得税务局代开的增值税货物运输专用发票，注明运费10万元。  
 （4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。  
 （5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税货运专票），进项税额均已于上月抵扣。  
 根据上述资料，回答下列问题该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额（）万元。
A.1.65
B、1.75
C、1.95
D、2.35
答案：C
分析解释：业务（1）：以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。销项税＝（78＋90＋200×1500÷10000）÷（1＋17%）×17%＝28.77（万元）  
 业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税＝[1500×500÷10000－5÷（1＋13%）]×13%＝9.18（万元）  
 业务（3）：接受一般纳税人运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税；接受小规模纳税人运输企业运输服务，并取得由税务机关代开的增值税货运专票，按3%计算抵扣进项税。进项税＝15×11%＋10×3%＝1.95（万元）  
 业务（4）：税务咨询和广告服务均属于营改增应税服务中的“部分现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税＝（20＋8）×6%＝1.68（万元）  
 业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额＝（30－4）×17%＋4×11%＝4.86（万元）
财政转移支付的特点有（ ）。
A、科学性
B、普遍性
C、法制性
D、完整性
E、对称性
答案：A,C,D,E
分析解释：财政转移支付的特点：(1)完整性。从转移支付的目标、种类、方式，到具体因素和数额的确定分配与监督，都要有一整套科学、完整的制度安排。(2)对称性。上级政府对下级政府转移支付的财力，与能够满足该级政府承担、履行的事权职责需求相对应。(3)科学性。转移支付制度的设计要科学、合理、规范、周密，这样才能实现转移支付的公平性、公正性，才能达到转移支付的目标，实现纵向政府间和横向区域间基本公共服务的均等化。(4)统一性和灵活性相结合。上级政府对下级政府的财政转移支付在确定分配考核因素时，应该按照统一、规范、明确、公开的制度规定进行；同时，还需要根据各地的不同情况，按照统一的标准调整不同地区的转移支付系数，使得到的转移支付数量能够与本地的实际情况相符合。如一般性转移支付系数主要取决于转移支付资金总量、地方收支缺口、各地财政困难程度等因素。(5)法制性。转移支付是政府间利益关系的再调整。如果没有严格、明确的法律制度约束，转移支付过程中往往会存在暗箱操作、人为干扰、不公平、不公正等问题。因此，转移支付制度在许多国家都以法律形式予以规范。【知识点】财政转移支付制度【考点】财政转移支付的特点【考察方向】概念释义【难易程度】易
根据期初资料、资料(1)至(4)，下列各项中，关于本月甲产品成本计算结果正确的是（）。
A、完工产品的单位成本为334元
B、完工产品的总成本为133 600元
C、月末在产品总成本为33 400元
D、月末在产品总成本为23 000元
答案：["A","B","D"]
分析解释：期初存货无余额，本月要分配的生产费用即本月计入生产成本的金额。由于材料在开始生产时一次投入，因此应按完工产品和在产品的实际数量比例进行分配，不必计算约当产量。甲产品材料费用分配率=63 000(资料2)/(400+100)=126;甲完工产品分配的材料费用=126×400=50 400(元);甲在产品分配的材料费用=126×100=12 600(元)。人工和制造费用的甲在产品约当产量=100×50%=50(件);甲产品人工分配率=45 000(资料3)/(400+50)=100;甲完工产品分配的人工成本=100×400=40 000(元);甲在产品分配的人工成本=100×50=5 000(元)。甲产品制造费用分配率=48 600(资料2、资料3)/(400+50)=108;完工产品分配的制造费用=108×400=43 200(元);在产品分配的制造费用=108×50=5 400(元);所以甲完工产品单位成本=126+100+108=334(元);甲完工产品总成本=50 400+40 000+43 200=133 600(元);甲月末在产品总成本=12 600+5 000+5 400=23 000(元)。
甲公司拟收购乙上市公司。根据证券法律制度的规定，下列投资者中，如无相反证据，属于甲公司一致行动人的有（）。
A、由甲公司的监事担任董事的丙公司
B、持有乙公司1%股份且为甲公司董事之弟的张某
C、持有甲公司20%股份且持有乙公司3%股份的王某
D、在甲公司中担任董事会秘书且持有乙公司2%股份的李某
答案：A,B,D
分析解释：一致行动人的界定包括：（1）投资者之间有股权控制关系；（2）投资者受同一主体控制；（3）投资者的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，同时在另一个投资者担任董事、监事或者高级管理人员；（4）投资者参股另一投资者，可以对参股公司的重大决策产生重大影响；（5）银行以外的其他法人、其他组织和自然人为投资者取得相关股份提供融资安排；（6）投资者之间存在合伙、合作、联营等其他经济利益关系；（7）持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份；（8）在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份；（9）持有投资者30%以上股份的自然人和在投资者任职的董事、监事及高级管理人员及其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属，与投资者持有同一上市公司股份；（10）在上市公司任职的董事、监事、高级管理人员及其前项所述亲属同时持有本公司股份的，或者与其自己或者其前项所述亲属直接或者间接控制的企业同时持有本公司股份；（11）上市公司董事、监事、高级管理人员和员工与其所控制或者委托的法人或者其他组织持有本公司股份；（12）投资者之间具有其他关联关系
《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》指出，加快开放电力、电信、交通、石油、天然气、市政公用等自然垄断行业的竞争性业务（自然垄断一般是指由于市场的自然条件而产生的垄断），这意味着垄断行业改革开始进入深水区；但长期以来民众通过自然垄断的规模化生产，获得了相对低廉的日常民生用品与公共服务，因此传统上自然垄断以其经济效率优先获得了合法性和正当性。对此正确的认识有（）  
 ①加快开放自然垄断行业的竞争性业务，有利于增强非公有制经济的控制力和影响力  
 ②加快开放自然垄断行业的竞争性业务，有利于拓宽基础设施建设空间，释放市场活力  
 ③传统上自然垄断行业能优化资源配置，为民众提供了低廉的日常民生用品和公共服务  
 ④加快开放自然垄断行业的竞争性业务，体现了发挥市场对资源配置的决定性作用
A、①②
B、①③
C、②④
D、③④
答案：C
分析解释：题肢①说法错误，因为非公有制经济不具有控制力，有控制力的是国有经济，故排除；加快开放自然垄断行业的竞争性业务，有利于拓宽基础设施建设空间，释放市场活力，故题肢②正确；题肢③说法错误，传统上自然垄断行业不能优化资源配置，故排除；加快开放自然垄断行业的竞争性业务，体现了发挥市场对资源配置的决定性作用，故题肢④正确。故本题答案选C。  

 【点评】实现资源的优化配置应从以下几方面着手：充分发挥市场调节的决定性作用，搞好国家宏观调控，把市场调节与国家宏观调控有机结合起来。充分利用科技创新、深化改革和扩大开放三种发展动力。通过科技创新，采用先进科技，促进经济发展方式的转变；通过深化改革，消除制约资源优化配置的体制性障碍；通过扩大开放，充分利用国际市场和国际资源，在更广大的范围内促进资源优化配置。正确处理生产、分配、交换和消费四个环节及其相互关系。在生产环节，通过调整和优化产业结构等；在分配环节，通过完善分配激励机制，运用财政税收等手段；在交换环节，通过健全市场体系、完善市场法规、扩大进出口贸易等；在消费环节，通过启动消费，扩大内需，引导合理消费等，都有利于实现资源优化配置。  

 【考点】市场配置资源；宏观调控
根据《非上市公众公司信息披露内容与格式准则第7号——定向发行优先股说明书和发行情况报告书》，下列说法正确的是（）。Ⅰ.发行后普通股与优先股股东人数合并累计超过200人，但普通股不超过200人的非上市公众公司定向发行优先股，应当由全国股份转让系统自律管理Ⅱ.申请人应披露票面股息率或其确定原则Ⅲ.应披露定向发行优先股对申请人普通股股东权益的影响Ⅳ.注册在境内的境外上市公司境内发行优先股的，应按《企业会计准则》编制财务报表
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
答案：C
分析解释：根据《非上市公众公司信息披露内容与格式准则第7号——定向发行优先股说明书和发行情况报告书》(证监会公告[2014]45号)具体分析如下：Ⅰ项错误，第2条规定，申请人定向发行优先股，应按照本准则编制定向发行优先股说明书并披露。发行后普通股与优先股股东人数合并累计超过200人的非上市公众公司定向发行优先股，应当向中国证监会申请核准;发行后普通股与优先股股东人数合并累计不超过200人的非上市公众公司定向发行优先股，中国证监会豁免核准，由全国股份转让系统自律管理。Ⅱ项正确，第9条第1款规定，申请人应在基本情况中披露本次定向发行的优先股的具体条款设置，其一是优先股股东参与利润分配的方式，包括票面股息率或其确定原则、股息发放的条件、股息支付方式、股息是否累积、是否可以参与剩余利润分配等;涉及财务数据或财务指标的，应注明相关报表口径。Ⅲ项正确，第17条规定，申请人应披露本次定向发行对申请人普通股股东权益的影响;已发行优先股的，还应说明对其他优先股股东权益的影响。Ⅳ项正确，第23条规定，注册在境内的境外上市公司在境内发行优先股的，应当按照《企业会计准则》的规定编制财务报表，并经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计。
下列不属于再贴现政策作用于经济的途径的是（ ）。
A、借款成本效果
B、宣示效果
C、结构调节效果
D、通过影响利率来影响经济
答案：D
分析解释：再贴现作用于经济的途径有：①借款成本效果（A）。即中央银行提高或降低再贴现率来影响金融机构向中央银行借款的成本，从而影响基础货币投放量，进而影响货币供应量和其他经济变量。比如，中央银行认为货币供应量过多时可提高再贴现率，金融机构减少向中央银行借款，中央银行基础货币投放减少，若货币乘数不变，则货币供应量相应减少；金融机构相应提高贷款利率，从而抑制客户对信贷的需求，收缩货币供应量。②宣示效果（B）。中央银行提高再贴现率，表示货币供应量将趋于减少，市场利率将会提高，人们为了避免因利率上升所造成的收益减少，可能会自动紧缩所需信用，减少投资和消费需求；反之则相反。③结构调节效果（C）。中央银行不仅可用再贴现影响货币总量，还可用区别对待的再贴现政策影响信贷结构，贯彻产业政策。一是规定再贴现票据的种类，以支持或限制不同用途的信贷，促进经济“短线”部门发展，抑制经济“长线”部门扩张；二是按国家产业政策对不同种类的再贴现制定差别再贴现率，以影响各类再贴现的数额，使货币供给结构符合中央银行的政策意图。选项D属于公开市场业务作用于经济的途径。  
【知识点】货币政策的目标与工具【考点】货币政策工具【考察方向】结论考察【难度】易