Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
2021年5月，甲公司以一项无形资产与乙公司交换一项大型生产设备，当日，甲公司无形资产的账面原值为280万元，已计提摊销120万元，乙公司生产设备账面原值为370万元，已计提折旧80万元。甲公司发生设备运输费1万元，设备安装费5万元，支付乙公司补价50万元。假定上述无形资产和生产设备的公允价值均不能可靠计量，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的入账价值为（ ）万元。
A、116
B、256
C、216
D、206
答案：C
分析解释：无形资产和生产设备的公允价值均不能可靠计量，因此，甲公司和乙公司均应当以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的初始计量金额，换出资产不确认损益。甲公司换入该设备的入账价值=换出资产的账面价值（280-120）+为换入资产发生的相关税费（1+5）+支付的补价50=216（万元）。【知识点】非货币性资产交换的会计处理【考点】非货币性资产交换的会计处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列关于主要市场或最有利市场的说法中，不正确的是（）。
A、最有利市场就是主要市场
B、通常情况下，如果不存在相反的证据，企业正常进行资产出售或者负债转移的市场可以视为主要市场或最有利市场
C、对相同资产或负债而言，不同企业可能具有不同的主要市场
D、企业应当以主要市场上相关资产或负债的价格为基础，计量该资产或负债的公允价值
答案：A
分析解释：选项A，主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。企业以公允价值计量相关资产或负债，应当假定出售资产或者转移负债的有序交易在该资产或负债的主要市场进行，不存在主要市场的，企业应当假定该交易在相关资产或负债的最有利市场进行。 【知识点】公允价值计量的基本要求
某事业单位2×18年度收到财政部门批复的2×17年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列财务会计处理中，正确的有（）。
A、贷记“财政拨款收入”300万元
B、借记“资金结存”300万元
C、贷记“财政应返还额度”300万元
D、借记“零余额账户用款额度”300万元
答案：C,D
分析解释：事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，在财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度”科目；同时在预算会计中借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“资金结存——财政应返还额度”科目。【知识点】财政拨款收支业务【考点】财政授权支付业务【考察方向】会计分录【难易程度】中
某事业单位2×19年度收到财政部门批复的2×18年年末未下达零余额账户用款额度300万元，在财务会计中政务处理正确的有（）。
A、贷记“财政补助收入”300万元
B、借记“资金结存”300万元
C、贷记“财政应返还额度”300万元
D、借记“零余额账户用款额度”300万元
答案：C,D
分析解释：事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，在财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度”科目。同时在预算会计中借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“资金结存——财政应返还额度”科目。【知识点】财政拨款收支业务【考点】财政授权支付业务【考察方向】会计分录【难易程度】中
下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有（）。（2019年）
A、销售商品时计价和结算所使用的币种
B、结算职工薪酬通常使用的币种
C、融资活动获得的币种
D、保存从经营活动中收取款项所使用的币种
答案：A,B,C,D
分析解释：企业选定记账本位币时，应当考虑下列因素：①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。所以选项A、B、C和D正确。【知识点】记账本位币的确定【考点】记账本位币的确定【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业购入金融资产时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应按该金融资产投资的面值，借记“其他债权投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“其他债权投资——利息调整”科目。【知识点】金融资产和金融负债的后续计量【考点】金融资产的后续计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
关于对“或有资产”的处理，下列说法正确的是（ ）。
A、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露
B、企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因.预计产生的财务影响等
C、对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露
D、当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认
答案：B
分析解释：企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，故选项A、C不正确。选项D，或有资产对应的潜在资产最终是否能够流入企业会逐渐变得明确，如果某一时点，企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量，应当将其确认为企业的资产。【知识点】或有负债和或有资产【考点】或有负债和或有资产【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，企业应当计入外购原材料初始入账金额的有（ ）。（2021年）
A、入库前的装卸费用
B、运输途中的保险费
C、入库前的合理损耗
D、入库后的仓储费用
答案：A,B,C
分析解释：外购原材料的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及可归属于存货成本的其他费用（包括仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等），选项A、B和C正确；入库后的仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）计入当期损益，不影响外购原材料成本，选项D错误。【知识点】存货的初始计量【考点】存货的初始计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
对于上市公司实施的规定了锁定期和解锁期的限制性股票股权激励计划，如果向职工发行的限制性股票按规定履行了增资手续，下列关于企业的会计处理中正确的有（）。
A、如果全部股票未被解锁而失效作废，上市公司应按照事先约定的价格回购
B、授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认库存股
C、授予日上市公司应就回购义务确认负债（作收购库存股处理）
D、在授予日，上市公司无需作会计处理
答案：A,C
分析解释：选项B，授予日上市公司应根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（资本溢价或股本溢价）。 选项D，授予日向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，收到职工缴纳的认股款时： 借：银行存款[按照职工缴纳的认股款] 贷：股本 资本公积——股本溢价 同时，就回购义务确认负债（作收购库存股处理）： 借：库存股 贷：其他应付款——限制性股票回购义务【知识点】股份支付的处理
以税基的宽窄为标准划分中央与地方政府收入的原则是（ ）。
A、效率原则
B、适应原则
C、恰当原则
D、经济利益原则
答案：B
分析解释：税收收入划分的原则：（1）效率原则。该原则以征税效率的高低作为标准来划分中央和地方收入；（2）适应原则。该原则是以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入；（3）恰当原则。该原则以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入；（4）经济利益原则。该原则以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。【知识点】政府间收入的划分【考点】税收收入划分的原则【考察方向】概念理解【难易程度】易
2017年1月1日甲公司支付银行存款400万元取得乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，2017年按照权益法核算该股权投资确认的投资收益为24万元，确认的其他综合收益为12万元（可转至损益），确认的资本公积为4万元，2018年2月1日将上述投资的50%对外出售，售价为240万元，剩余投资的公允价值为240万元，出售后，甲公司将剩余投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。假定不考虑其他因素的影响，甲公司2018年2月1日出售投资时应确认的投资收益为（ ）万元。
A、48
B、40
C、52
D、56
答案：D
分析解释：权益法核算的长期股权投资，处置部分投资后，剩余部分转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的，应将原确认的其他综合收益（可转损益）和资本公积全部转入投资收益。甲公司2018年2月1日出售投资时应确认的投资收益=（240+240）-（400+24+12+4）+12+4=56（万元）。【知识点】长期股权投资的处置【考点】长期股权投资的处置【考察方向】案例应用【难易程度】中
2021年1月1日,甲公司以银行存款6000万元从其母公司（丙公司）处取得乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策，当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为7000万元，公允价值为7400万元，其中有一项固定资产账面价值为1600万元，公允价值为2000万元，该固定资产剩余使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2021年6月30日，乙公司宣告发放现金股利300万元；2021年度乙公司实现净利润1200万元。不考虑其他因素，则甲公司在2021年末编制合并财务报表时，经权益法调整后的长期股权投资余额为（ ）万元。
A、6320
B、6280
C、6520
D、6560
答案：A
分析解释：甲公司取得乙公司股权属于同一控制下的企业合并，合并报表中将长期股权投资由成本法调整为权益法时，无须考虑乙公司固定资产评估增值对个别报表中净利润的调整结果，所以经权益法调整后的长期股权投资余额=7000x80%-300x80%+1200x80%=6320（万元）。【知识点】按权益法调整对子公司的长期股权投资【考点】按权益法调整对子公司的长期股权投资【考察方向】案例应用【难易程度】中
宏达房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年开发一项中端住宅项目，实际发生土地征用及拆迁补偿费3000万元，前期工程费600万元，其中包括“三通一平”支出100万元；建筑安装工程费2000万元，其中包含未在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称的金额500万元；基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用共计400万元。则根据上述资料，宏达公司应该确认的房地产开发成本为（）万元。
A、5100
B、5600
C、5500
D、6000
答案：C
分析解释：营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目。开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。 宏达公司应该确认的房地产开发成本＝3000＋600＋2000－500＋400＝5500（万元）【知识点：房地产开发成本】
下列情形中，应征收土地增值税的有（）。
A、企业将自有土地使用权交换其他企业的股权
B、房产所有人将房屋产权赠与直系亲属
C、个人之间互换自有居住用的房地产
D、企业之间等价互换自有的房地产
E、房地产评估增值
答案：A,D
分析解释：对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。房地产评估增值,是指企业在清产核资时对房地产进行重新评估而使其账面价值升值。虽然房地产在评估过程中增值,但是并没有发生房地产权属的转让,不属于征收土地增值税的范围。房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为不属于土地增值税的征税范围【知识点：征税范围的特殊规定】
甲公司向乙公司借款，以其房屋设定抵押，并办理了抵押登记。抵押合同约定抵押期间不得转让抵押物，但未办理抵押物禁止转让登记。抵押期间，甲公司将该房屋以市价100万元的价格出卖给丙公司，同日为丙公司办理了过户登记。根据物权法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。
A、甲、丙公司的买卖合同有效
B、甲、丙公司的买卖合同效力待定
C、乙公司有权请求甲公司承担违约责任
D、除非乙公司能够证明丙公司对禁止转让一事知情，否则丙公司可以取得房屋所有权
答案：A,C,D
分析解释：当事人约定禁止或者限制转让抵押财产但是未将约定登记，抵押人违反约定转让抵押财产，抵押权人请求确认转让合同无效的，人民法院不予支持。抵押财产已经交付或者登记，抵押权人请求确认转让不发生物权效力的，人民法院不予支持，但是抵押权人有证据证明受让人知道的除外。抵押权人请求抵押人承担违约责任的，人民法院依法予以支持。【知识点】抵押权【考点】抵押物转让的权利【考察方向】结论考察【难易程度】中
根据国有资产管理法律制度，下列关于企业产权公开转让的审批程序中，错误的有（）。
A、国有资产监督管理机构负责审核国家出资企业的产权转让事项
B、产权转让致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国有资产监督管理机构报国务院批准
C、对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务国家出资企业子企业的产权转让，须由国家出资企业报同级人民政府批准
D、转让方为多家国有股东共同持股的企业，由其中持股比例最大的国有股东负责履行相关批准程序
答案：B,C
分析解释：（1）选项B：产权转让致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国有资产监督管理机构报“本级人民政府”批准。（2）选项C：对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，主要承担重大专项任务国家出资企业子企业的产权转让，须由国家出资企业报同级国有资产监督管理机构批准。知识点：企业国有资产法律制度【考点】企业国有资产管理制度【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
参加A市政府某采购项目的供应商甲公司发现，采购人员刘某系另一供应商乙公司法定代表人的配偶。根据政府采购法律制度的规定，甲公司有权申请刘某回避该政府采购项目。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：在政府采购活动中，采购人员及相关人员与供应商有下列利害关系之一的，应当回避：（1）参加采购活动前3年内与供应商存在劳动关系；（2）参加采购活动前3年内担任供应商的董事、监事；（3）参加采购活动前3年内是供应商的控股股东或者实际控制人；（4）与供应商的法定代表人或者负责人有夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系；（5）与供应商有其他可能影响政府采购活动公平、公正进行的关系。
某啤酒厂将自产的啤酒作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，当月同类产品的平均不含税售价为25万元，该啤酒厂按规定计征增值税的销售额为( )万元。
A、25
B、19
C、15
D、16.5
答案：A
分析解释：根据《增值税暂行条例》,纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关按照下列顺序核定其计税销售额:1.按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定。2.按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定。3.用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下,可按组成计税价格确定销售额。【知识点：视同销售行为销售额的确定】
（一）某房地产公司为增值税一般纳税人，从事多业经营，2019年6月发生如下业务：  
(1)将某地块开发建造商品房，当月全部售出，本月收到售房款3600万元，另外代收房屋专项维修基金240万元。2015年购置该地块的使用权时支付价款1800万元。  
(2)经营酒店取得餐饮收入320万元，客房收入280万元。  
(3)本期承包A企业的室内装修工程，装饰、装修劳务费1500万元、辅助材料费用60万元；A企业自行采购的材料价款2600万元及中央空调设备价款150万元，取得增值税普通发票。  
(4)该房地产公司签订出租写字楼协议，租期3年。该房地产公司2018年6月份一次性收取3年租金240万元。  
(5)当月购进原材料用于生产经营，取得增值税专用发票，注明价款1200万元。  
已知：上述收入均为含税收入，建筑服务、销售不动产均采用一般计税方法计税。建筑服务、销售不动产增值税税率为9%，销售货物增值税税率为13%。  
根据上述资料，回答下列问题：  
该公司销售不动产的销项税额( )万元。
A、148.62
B、85.71
C、81.08
D、356.76
答案：A
分析解释：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征增值税。销项税额=( 3600-1800)÷(1+9%) ×9%= 148. 62（万元）【知识点：一般纳税人征收管理】
下列关于资管产品增值税的有关规定中，表述正确的是( )。
A、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税
B、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照5%的征收率缴纳增值税
C、资管产品管理人提供运营资管产品外的其他业务时，一律暂适用简易计税方法，按现行规定缴纳增值税
D、资管产品管理人未分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额，资管产品运营业务可以适用简易方法计税
答案：A
分析解释：选项B：资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税；选项C:资管产品管理人提供运营资管产品外的其他业务时，一般纳税人适用一般计税方法，按现行规定缴纳增值税；选项D:资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用简易方法计税。【知识点：适用3%征收率的范围】
某企业为增值税小规模纳税人，2020年9月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，于本月初次购进税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票注明不含税价款5000元，增值税税款850元；本月销售货物取得含税价款280000元；提供仓储服务，取得收入30000元。本期应纳增值税为（）元。
A、7305.34
B、3179.13
C、3155.34
D、2366.73
答案：B
分析解释：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。仓储服务属于营改增的范围，征收增值税。应纳增值税＝（280000＋30000）÷（1＋3%）×3%–（5000＋850）＝3179.13（元）。【知识点：税控系统专用设备和技术维护费用】
甲百货商场为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：  
(1)采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。  
(2)采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5763元，旧项链作价1356元，从消费者处收取新旧项链差价款4407元：采取“以旧换新”方式销售冰箱，新冰箱含税销售价格3616元，旧冰箱作价1243元，从消费者处收取新旧冰箱差价款2373元。  
(3)销售自己使用过的2009年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入47460元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2009年购入的小汽车，纳税人针对该业务未放弃减税权，开具普通发票，取得含税收入86520元，支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。  
(4)销售自己使用过的包装箱，取得含税收入9040元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。  
(5)采取平销返利方式销售货物，取得含税销售额264420元，上月已从供货方取得增值税专用发票并抵扣了进项税额，本月从供货方收取含税销售额10%的返还收入26442元。  
(6)销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。  
(7)销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。  
(8)以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为85元／套，袜子的平均不含税销售价格为2元／双，本月共计销售睡衣10套。  
(9)外购一批原材料，取得普通发票上注明的价税合计金额22600元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。  
(10)外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税3900元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票。  
(11)外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税5200元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。  
(12)因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为5000元。（其他相关资料：上月购进的淀粉已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000元）要求：根据上述资料，回答下列问题。  
(1)下列关于甲商场以旧换新业务应缴纳增值税的处理，正确的有( )。
A、采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税为507元
B、采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税为663元
C、采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税为416元
D、采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税为273元
E、采取“以旧换新”方式销售金项链与冰箱，均以新货物的同期销售价格确定销售额
答案：A,C
分析解释：选项AB：采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税= 4407÷(1+13%)×13%= 507（元）；选项CD:采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税= 3616÷( 1+ 13%)×13%= 416（元）；选项E:金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税，其他货物的以旧换新按新货物同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格。【知识点：一般计税方法应纳税额计算】
甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年6月收取乙企业的预付货款22600元，甲企业应做的正确账务处理为（ ）。
A、借：银行存款22600贷：主营业务收入20000 应交税费一应交增值税（销项税额）2600
B、借：银行存款22600贷：预收账款22600
C、借：银行存款22600贷：预收账款20000 应交税费一应交增值税（销项税额） 2600
D、借：银行存款22600贷：其他应付款一预付款22600
答案：B
分析解释：采用预收货款方式销售产品（商品），于企业发出产品（商品）时作为销售的实现。企业收到货款时，应借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；当货款发出时，再转作收入，计算相应的增值税，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目；月底，结转相应的成本。【知识点】销项税额的检查【考点】一般销售方式下销项税额的检查【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列关于审计抽样的说法中，错误的是( )。
A、在审计抽样中，注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
B、所有抽样单元被选取的机会相等
C、注册会计师选取金额大且账龄长的应收账款进行测试，并根据测试结果椎断整体应收账款项目的特征，不属于审计抽样
D、如果注册会计师从某类交易或账户余额中选取低于百分之百的项目实施审计程序,却不准备据此推断总体的特征，不属于审计抽样
答案：B
分析解释：审计抽样的基本特征包括所有抽样单元都有被选取的机会，但不代表所有抽样单元被选取的机会相等。注册会计师运用审计抽样的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论，所以审计抽样要求注册会计师必须从样本推断至总体。另外样本要具有代表性，有代表性的含义不是说样本必须是大额或特殊的样本，而是对样本的选取是无偏向的。无偏向选取的样本通常是具有代表性的。【知识点：审计抽样】【题库维护人：QYD】
下列有关审计风险的说法中，不正确的有()。
A、重大错报风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B、在既定的审计风险水平下，评估的认定层次的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高
C、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序,以控制检查风险
D、在评估控制风险的高低时,无需考虑控制的抵销效果
答案：A,B,D
分析解释：选项A,审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，重大错抵风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性;选项B,在既定的审计风险水平下，评估的认定层次的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;选项D,控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性，在评估控制风险时，需要考虑控制的抵销效果。【知识点：审计风险】【题库维护人：QYD】
下列各项中，属于无效民事法律行为的有（ ）。
A、6周岁的王某将自己的电话手表赠与赵某
B、宋某以泄露王某隐私为由，胁迫王某以超低价格将祖传古董卖给自己
C、张某以高于市场价30%的价格将房屋出售给李某
D、甲公司代理人刘某与乙公司负责人串通，以甲公司名义向乙公司购买质次价高的商品
答案：A,D
分析解释：（1）选项A：无民事行为能力人独立实施的民事法律行为无效；（2）选项B：一方以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，受胁迫方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销；（3）选项C：属于有效的民事法律行为；（4）选项D：行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为无效。知识点：法律行为【考点】无效的法律行为【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
甲有限责任公司设股东会、董事会、监事会，该公司经理王某违反法律规定，拖延向股东张某分配利润，张某拟通过诉讼维护自己的权利。下列关于张某诉讼权利的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
A、张某有权直接向人民法院起诉王某
B、张某有权书面请求监事会起诉王某
C、张某有权书面请求董事会起诉王某
D、张某有权书面请求股东会起诉王某
答案：A
分析解释：（ 1）诉讼的性质：虽然是经理王某捣乱，但拖延分配利润损害的是股东张某的“个人利益”，故张某提起的诉讼属于“股东直接诉讼”（而非股东代表诉讼）。（ 2）起诉条件：股东直接诉讼，由股东以个人名义“直接”向人民法院提出，不必先请求监事会、董事会或者股东会起诉；因此，选项 BCD错误，选项 A正确。【知识点】股东诉讼【考点】股东直接诉讼【考察方向】概念理解【难度】易【题库维护人】HYM
根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股份转让的表述中，正确的是（ ）。
A、公司可以接受本公司股票作为质押权的标的
B、公司在任何情况下都不得收购本公司股票
C、股东将无记名股票交付给受让人后即发生转让的效力
D、上市公司董事会秘书不得买卖本公司股票
答案：C
分析解释：公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的；选项A错误。公司不得收购本公司股份。但是，有特殊情形的除外。选项B错误。无记名股票的转让，由股东将该股票交付给受让人后即发生转让的效力；选项C正确。上市公司董事会秘书属于高级管理人员，上市公司董事、监事和高级管理人员在特定期间不得买卖本公司股票：选项D错误。知识点：股份发行【考点】股份转让【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是( )。
A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
B、对非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人
C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴人国库
D、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳
答案：B
分析解释：选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人；选项C，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴人国库；选项D，应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税义务人在所得发生地缴纳。（知识点：扣缴义务人）（题库维护老师：zhx）
根据《企业所得税法》的规定，下列说法正确的是（）。
A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
B、对非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人
C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴人国库
D、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳
答案：B
分析解释：选项A，对非居民企业在中国境内来设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人；选项C，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库；选项D，应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税义务人在所得发生地缴纳。（知识点：扣缴义务人）（题库维护老师：zhx）
有关信托受益人的权利，下列说法正确的是（ ）。
A、受益人自信托成立之日起享有信托受益权
B、受益人不能清偿到期债务的，可以信托财产清偿债务
C、受益人的信托受益权可以转让和继承，也可以放弃
D、受益人的权利限于信托受益权
答案：C
分析解释：（1）选项A：如果信托文件未对受益人享有信托受益权的起始时间作出特别规定，受益人自信托“生效”之日起享有信托受益权；（2）选项B：受益人不能清偿到期债务的，其“信托受益权”可以用于清偿债务，但法律、行政法规及信托文件有限制性规定的除外；（3）选项D：除信托受益权外，受益人还可以行使信托财产管理处分的知情权、信托财产管理方法的变更权、对违反信托权限行为的撤销权以及对受托人的解任权。
李某收购甲上市公司，当持有的股份达到甲上市公司已发行股份的5%时，在该事实发生之日起3日内，违规买入上市公司有表决权的股份。李某的行为已违法，故在未来36个月内无权再买入甲公司股票。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的有表决权股份达到5%时，在通知公告期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。违规买入上市公司有表决权的股份，在买入后的36个月内，对该超过规定比例部分的股份不得行使表决权。【知识点】上市公司收购、证券交易【考点】证券交易的概念及一般规定、上市公司收购的权益披露【考察方向】结论考察【难易程度】中
以下关于涉税鉴证业务的说法中，正确的是( )。
A、委托人不按照业务结果进行申报的，税务师事务所及涉税服务人员有权终止业务
B、委托人违反法律、法规及相关规定的，税务师事务所及涉税服务人员有权终止业务,对于已完成的部分约定业务，无权收款
C、委托人提供不真实、不完整资料信息的，税务师事务所及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所及涉税服务人员要承担该部分责任
D、为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务
答案：A
分析解释：选项BC,涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务时，如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任,涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任;选项D,鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员,不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。【知识点】涉税鉴证业务内容与基本要求
甲公司计划贷款，期限为1年，银行要求按照贷款额的20%保持补偿性余额，同时采用贴现法付息。已知贷款年利率为5%，该项贷款的有效年利率为（ ） 。
A、5.26%
B、6.67%
C、6.25%
D、6.89%
答案：B
分析解释：该项贷款的有效年利率=5%/（1-20%-5%）=6.67%或者：假设贷款额为100万元，那么需要保持20万元的补偿性余额，同时在取得贷款时要从本金中扣除5万元的利息，因此，企业实际可供支配的资金只有100-20-5=75（万元），支付的利息为5万元，所以，有效年利率=5/75×100%=6.67% 。【知识点】短期借款筹资【考点】有效年利率【考察方向】公式计算【难度】中等CRM
某企业集团规模较大，财务管理工作量高，而且企业所处的市场环境有较大的不确定性，据此判断，该集团最适宜的财务管理体制类型是（ ）
A、集权型
B、分权型
C、自主型
D、集权与分权相结合型
答案：B
分析解释：如果企业所处的市场环境有较大的不确定性，就要求在财务管理划分权力时，给中下层财务管理人员较多的随机处理权（分权）；如果企业面临的环境是稳定的、对生产经营的影响不太显著，则可以较多地集中财务管理权。同时，企业规模小，财务管理工作量小，为财务管理服务的财务组织制度也相应简单、集中，偏重于集权模式。企业规模大，财务管理工作量大，复杂性增加，财务管理各种权限就有必要根据需要重新设置规划。
公司制企业的股东和经营者分离，股东成为委托人，经营者成为代理人，代理人可能为了自身利益而伤害委托人利益， 因此组建公司的成本高。 （ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：组建公司的成本高是因为：公司法对于设立公司的要求比设立独资或合伙企业复杂，并且需要提交一系列法律文件，花费的时间较长。公司成立后，政府对其监管比较严格，需要定期提交各种报告。股东和经营者分开以 后，股东成为委托人，经营者成为代理人，代理人可能为了自身利益而伤害委托人利益。这指的是公司存在代理问题。【知识点】企业及其组织形式【考点】企业及其组织形式【考察方向】原文表述【难易程度】易
我国某公司到某一发达国家建立一家分公司。该分公司的基本运营模式是，从母公司进口家用电器零部件，组装成最终产品，并在当地销售。在运营中，该分公司要保留一定数量的货币资金，并将货币资金用于在商业银行存款、购买公司债券和股票等；同时，也会向当地商业银行进行短期和中长期借款。该发达国家有发达的金融市场，能够进行所有的传统金融交易和现代金融衍生品交易。  
该分公司在商业银行存款和购买公司债券时，承受的金融风险是（ ）。
A、信用风险
B、投资风险
C、声誉风险
D、国家风险中的主权风险
答案：A
分析解释：信用风险是指债务人或交易对手未能履行合约所规定的义务，或信用质量发生改变而影响金融产品价值，从而给债权人或金融商品持有人造成经济损失的风险。投资风险是指有关主体在股票市场、金融衍生品市场进行投资中，因股票价格、金融衍生品价格发生意外变动，而蒙受经济损失的可能性。该分公司购买公司债券时，作为债权人，承担信用风险。【知识点】金融风险【考点】金融风险的类型【考查方向】案例分析【难度】中
机构或个人在使用外汇时，可以采取空头套期保值的情形有（ ）。
A、出口商品
B、去欧洲旅游
C、到非洲务工
D、计划进行外汇投资
E、到期收回贷款
答案：A,C,E
分析解释：多头套期保值就是通过买入远期外汇合约来避免汇率上升的风险，它适用于在未来某日期将支出外汇的机构和个人，如进口商品、出国旅游、到期偿还外债、计划进行外汇投资等。空头套期保值就是通过卖出远期外汇合约来避免汇率下降的风险，它适用于在未来某日期将收到外汇的机构和个人，如出口商品、提供劳务、现有的对外投资、到期收回贷款等。【知识点】金融远期【考点】多头套期保值【考查方向】原文表述【难度】中
根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙企业的表述中，正确的是（）。
A、有限合伙企业由2个以上50个以下合伙人设立，国有企业可以成为有限合伙企业的普通合伙人
B、有限合伙人可以土地使用权、机器设备和劳务出资
C、自然人作为有限合伙人，可以执行合伙事务，对外代表有限合伙企业
D、若合伙协议无相反约定，有限合伙人可以经营与本有限合伙企业相竞争的业务
答案：D
分析解释：根据规定，国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人；因此选项A错误。有限合伙人不能以劳务出资，因此选项B错误。有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业；因此选项C错误。有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务；但是，合伙协议另有约定的除外；因此选项D正确。[知识点]有限合伙企业设立的特殊规定、有限合伙人权利
有限合伙人有下列( )情况之一的，当然退伙。
A、作为合伙人的自然人死亡或依法被宣告死亡
B、作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力
C、作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照
D、有限合伙人丧失偿债能力
答案：A,C
分析解释：有限合伙人出现下列情形之一时，当然退伙：作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。[知识点]退伙
甲公司2014年1月申请首次公开发行股票并上市，采用网上和网下同时发行的机制，拟发行2亿股，已知发行后股本总额为5亿股，根据《证券发行与承销管理办法》的规定，网下初始发行的股份数额最少为（ ） 。
A、1.2亿股
B、1.4亿股
C、3亿股
D、3.5亿股
答案：B
分析解释：首次公开发行股票采用询价方式的，公开发行股票后总股本4亿股（含）以下的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的60%；发行后总股本超过4亿股的，网下初始发行比例不低于本次公开发行股票数量的70%。本题中，发行后股本总额为5亿股，超过了4亿股，因此适用比例70%，即网下初始发行数量最少为本次公开发行股票数量的70%=2×70%=1.4亿股 。[知识点]网上和网下同时发行的机制
根据证券法律制度规定，下列收购行为中，可以适用简易程序免于发出要约收购方式增持股份的有（ ）。
A、经政府或者国有资产管理部门批准进行国有资产无偿划转、变更、合并，导致投资者股份占该公司已发行股份的比例超过30%
B、因上市公司按照股东大会批准的确定价格向特定股东回购股份而减少股本，导致投资者在该公司中拥有权益的股份超过该公司已发行股份的30%
C、在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的30%的，自上述事实发生之日起1年后，每12个月内增持不超过该公司已发行的2%的股份
D、在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50%的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位
答案：A,B
分析解释：在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的30%的，自上述事实发生之日起1年后，每12个月内增持不超过该公司已发行的2%的股份；在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50%的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位，这两项属于免于提出豁免申请直接办理股份转让和过户的事项，因此CD选项错误。[知识点]上市公司收购中有关当事人的义务
下列明茨伯格对战略定义的表述中，错误的是( )。
A、企业中许多成功战略是在事先无计划的情况下产生的
B、战略是“一系列或整套的决策或行动方式”
C、战略包括刻意安排（或计划性）的战略和任何临时出现（或非计划性）的战略
D、战略既是预先性的（预谋战略），又是反应性的（适应性战略）
答案：D
分析解释：加拿大学者明茨伯格在1989年提出，企业中许多成功战略是在事先无计划的情况下产生的。他将战略定义为“一系列或整套的决策或行动方式”，这套方式包括刻意安排（或计划性）的战略和任何临时出现（或非计划性）的战略。所以选项ABC符合题意。美国学者汤姆森( Tomson S.)认为“战略既是预先性的（预谋战略），又是反应性的（适应性战略）”。选项D不正确，符合题意。【知识点】公司战略的定义
若华明公司股东要求解散公司并对公司进行清算。根据有关规定，通过司法程序解散公司应符合的条件有( )。
A、公司持续2年以上无法召开股东会，公司经营管理发生严重困难的
B、公司董事长期冲突，且无法通过股东会解决，公司经营管理发生严重困难的
C、通过其他途径不能解决
D、解散公司的请求，由持有公司股权10%以上的股东向人民法院提出
E、成立清算组着手公司清算工作
答案：A,B,D
分析解释：公司因下列原因解散：一是公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；二是股东会或者股东大会决议解散；三是因公司合并或者分立需要解散；四是依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；五是公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权10%以上的股东，可以请求人民法院根据股东请求解散公司。[知识点]公司解散原因
以下属于采用直接分配法分配辅助生产费用的特点的有（ ）
A、将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位
B、需要进行交互分配
C、适用于内部相互提供劳务不多的情况
D、只需分配一次，计算简单且准确
答案：A,C
分析解释：直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提高劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位，选项A 正确，选项B 不正确；此方法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交互分配、对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况，选项C 正确；采用此种方法，各辅助生产费用只进行对外分配，分配一次，计算简单，但分配结果不够准确，选项D 错误。
以下关于停工损失的表述中，不正确的是（ ）。
A、停工损失包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用等
B、应由保险公司负担的赔偿款可以减少停工损失
C、不满一周的停工，一般不计算停工损失
D、属于自然灾害造成的停工损失要转入 “营业外支出”科目
答案：C
分析解释：停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项生产费用，包括停工期间发生的原材料费用、 人工费用和制造费用等，选项 A 正确； 应由过失单位或保险公司负担的赔款， 应从停工损失中扣除，选项 B 正确；不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失，选项 C 不正确；期末，将停工净损失从“停工损失”科目贷方转出，属于自然灾害的部分转入“营业外支出” 科目的借方，选项 D 正确。
甲企业是一家乳制品生产企业，主要业务是制造液体奶，只发展单一产品，该公司决定用市场营销手段增加现有产品的市场份额。下列选项中属于该战略的增长方法的是（）。
A、扩大市场份额
B、开发小众市场
C、保持市场份额
D、前向一体化
答案：A,B,C
分析解释：市场渗透这种战略强调发展单一产品，试图通过更强的营销手段而获得更大的市场占有率。市场渗透战略的基础是增加现有产品或服务的市场份额。增长方法有以下几种：①扩大市场份额，这个方法特别适用于整体正在成长的市场；②开发小众市场，目标是在行业中的一系列目标小众市场中获得增长，从而扩大总的市场份额；③保持市场份额，特别是当市场发生衰退时，保持市场份额具有重要意义。【知识点】总体战略的主要类型
下列有关风险管理的表述中，正确的是( )。
A、风险评估主要应采用定量方法
B、风险分析应包括风险之间的关系分析
C、分解关键风险指标的出发点是使风险最小化
D、内部控制系统针对的风险是不可控纯粹风险
答案：B
分析解释：进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合.选项A错误。关键风险指标的分解要注意职能部门和业务单位之间的协调。关键是从企业整体出发和把风险控制在一定范围内。对一个具体单位而言，不可采用“最小化”的说法。选项C错误。内部控制系统针对的风险是可控纯粹风险，其控制对象是企业中的个人，其控制目的是规范员工的行为，其控制范嗣是企业的业务和管理流程。选项D错误。【知识点】风险管理策略
以下关于股票型基金风险的说法错误的是（ ）。
A、股票型基金通过设置个股最高比例控制个股风险
B、股票型基金的净值增长率差别不大
C、股票型基金可以通过分散投资降低非系统性风险
D、股票型基金风险高于混合型、货币型基金风险
答案：B
分析解释：股票基金是高风险的投资基金品种，相对于混合基金、债券基金与货币基金，股票基金的预期收益与风险皆为最高。股票基金通过分散投资可以大大降低个股投资的非系统性风险，可以设置个股最高比例来控制个股风险，实现风险分散化。有的股票基金每年的净值增长率可能相差很大，也有的股票基金可能较小。净值增长率波动程度越大，基金的风险就越高。【知识点】股票基金的风险管理【考察方向】概念理解【难易程度】中等
基金销售机构应根据规定，监测客户现金收支或款项划转情况，及时向中国反洗钱检测分析中心报告。中国反洗钱监测分析中心是为（ ）履行组织协调国家反洗钱工作职责而设立的收集、分析、检测和提供反洗钱情报的专门组织。
A、中国银行保险监督管理委员会
B、中国人民银行
C、中国证券投资基金业协会
D、中国证券监督管理委员会
答案：B
分析解释：基金销售机构应根据中国人民银行《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》第9条和第10条规定，监测客户现金收支或款项划转情况，对符合大额交易标准的，在该大额交易发生后5个工作日内，向中国反洗钱监测分析中心报告。在发现有可疑交易或者行为时，在其发生后10个工作日内，向中国反洗钱监测分析中心报告。【知识点】基金销售机构的职责规范【考点】基金销售机构反洗钱【考查方向】概念释义【难度】易
以下关于基金份额净值的描述错误的是（ ）。
A、基金份额净值是开放式基金申购份额计算的基金
B、基金份额净值由基金托管人计算后，将结果发送给估值主要负责人的基金管理人进行复核
C、基金份额净值是开放式基金赎回计算的基础
D、基金份额净值等于基金资产净值除以当日基金份额的余额数量
答案：B
分析解释：基金日常估值由基金管理人进行。基金管理人每个交易日对基金资产估值后，将基金份额净值结果发给基金托管人。基金托管人按基金合同规定的估值方法、时间、程序对基金管理人的计算结果进行复核，复核无误后签章返回给基金管理人，由基金管理人对外公布，并由基金注册登记机构根据确认的基金份额净值计算申购、赎回数额。【知识点】基金资产估值的原则及方法【考点】估值程序【考察方向】概念理解【难易程度】中等
银行某企业客户需要在很短的时间内进行一笔较大金额的汇款，最适宜的汇款方式为（ ）。
A、电汇
B、票汇
C、信汇
D、押汇
答案：A
分析解释：在银行为国际贸易提供的支付结算及带有贸易融资功能的支付结算方式中，通常是采用汇款、信用证和托收。从信用证和托收又派生出许多带有融资功能的服务，如打包贷款、出口押汇、出口托收融资、出口票据贴现、进口押汇、提货担保等。近年来，又出现了电子汇兑、网上支付等结算方式。其中，电汇采用加押电传或SWIFT形式，具有交款迅速、安全可靠、费用高的特点，多用于急需用款和大额汇款。[知识点]国际结算
以下关于利率互换的描述，正确的有（ ）。
A、利率互换能够降低交易双方的资金成本
B、利率互换只能降低较高信用方资金成本
C、利率互换只能降低较低信用方资金成本
D、利率互换能够满足交换双方不同的筹资需求
答案：A,D
分析解释：利率互换是指所交换的现金流为不同计息标准的利息，互换双方约定在未来的一定期限内根据同种货币相同的名义本金交换现金流。利率互换由于本金和规模相同，所以互换时不用交换本金，只交换利息，未来现金流是交易双方利息的交换。利率互换的目的:第一，降低融资成本或提高资产收益。第二，管理利率风险。第三，构建结构化产品。【知识点】利率互换概述【考点】利率互换的目的【考察方向】概念理解【难易程度】易
关于基金销售从业人员管理，下列表述错误的是（ ）。
A、销售人员培训情况应当记录并存档
B、销售机构应记录销售人员的行为、诚信、奖惩情况
C、销售人员应个人进行执业注册登记
D、销售人员的流动情况应纳入销售机构的日常管理
答案：C
分析解释：基金销售机构对基金销售人员的销售行为、流动情况、获取从业资质和业务培训等进行日常管理，建立健全基金销售人员管理档案，登记基金销售人员的基本资料和培训情况等。基金销售机构应加强对销售人员的日常管理，建立管理档案，对销售人员行为、诚信、奖惩等情况进行记录。员工培训应符合基金行业自律机构的相关要求，培训情况应记录并存档。【知识点】基金销售机构人员管理和培训【考查方向】概念释义【难度】易
基金的宣传推介材料推介避险策略基金的，应当（ ）。
A、充分说明避险策略基金与银行存款的一致性
B、充分说明基金经理的过往业绩
C、充分说明避险策略基金的收益率
D、充分揭示避险策略基金的风险
答案：D
分析解释：避险策略基金应充分揭示基金的风险，同时说明引入保障机制并不必然确保投资者投资本金的安全，持有人在极端情况下仍存在本金损失，清晰易懂地说明保障机制的具体安排，并举例说明可能存在本金损失的极端情形。避险策略基金应在宣传推介材料中明确投资者在避险策略期间赎回、转换转出是否可获得差额补足保障，对可能发生的损失进行特别风险提示。【知识点】宣传推介材料的其他规范【考查方向】概念释义【难度】易
下列选项中，对于私募基金合格投资者表述正确的是（ ）。
A、以合伙企业形式汇集资金间接投资私募基金可免于穿透核查
B、投资者转让基金份额的，受让人应当为合格投资者且基金份额转让后的投资者人数应不超过100人
C、私募基金的合格投资者累计不得超过100人
D、在私募基金管理人当中任职，并投资于该公司所管理的私募基金，可被视为合格投资者
答案：D
分析解释：A项，以合伙企业、契约等非法人形式，通过汇集多数投资者的资金直接或者间接投资于私募基金的，私募基金管理人或者私募基金销售机构应当穿透核查最终投资者是否为合格投资者，并合并计算投资者人数；B项，投资者转让基金份额的，受让人应当为合格投资者且基金份额受让后投资者人数累计不得超过200人；C项，私募基金的合格投资者累计不得超过200人。【知识点】合格投资者【考查方向】概念释义【难度】易
下列行为可能构成背信运用受托财产罪的是（ ）。
A、小王将朋友存放在自己处的资金擅自用于股票投资
B、A证券公司将客户委托资产投资于本公司发行证券并履行相关手续
C、B证券公司为获取高额回报将客户交易资金1000万借给E公司
D、F保险公司将客户缴纳的保险费用于证券投资
答案：C
分析解释：A项，背信运用受托财产罪的犯罪主体是特殊主体，即商业银行、证券交易所、期货交易所、证券公司、期货经纪公司、保险公司或者其他金融机构；个人不能构成本罪的主体；B项，证券公司履行相关手续后将客户委托资产投资于本公司发行证券是符合规定的；D项，客户缴纳的保险费不属于保险公司的受托财产。【知识点】背信运用受托财产的认定及法律责任【考点】背信运用受托财产的认定【考查方向】原文条款【难度】中
对证券投资基金分类有助于（ ）。  
Ⅰ.投资者对各种基金风险收益特征的把握  
Ⅱ.基金管理公司公平合理比较基金业绩  
Ⅲ.基金研究评价机构进行基金评级  
Ⅳ.监管部门实施分类监管
A、Ⅰ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：D
分析解释：科学合理的基金分类将有助于投资者加深对各种基金的认识及对风险收益特征的把握，有助于投资者做出正确的投资比较与选择。对基金管理公司而言，基金业绩的比较应该在同一类别中进行才公平合理；对基金研究评价机构而言，基金的分类则是进行基金评级的基础；对监管部门而言，明确基金的类别特征将有利于针对不同基金的特点实施更有效的分类监管。【知识点】证券投资基金分类的意义【考查方向】概念释义【难度】易
擅自设立期货公司，情节严重的，受到的刑罚应为（）。
A、3年以下有期徒刑或者拘役
B、3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
C、2万元以上20万元以下罚金
D、10年以上有期徒刑
答案：B
分析解释：擅自设立金融机构罪是指未经国家有关主管部门批准，擅自设立商业银行、证券交易所、期货交易所、证券公司、期货公司、保险公司或者其他金融机构的行为。犯本罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金；情节严重的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。【知识点】擅自设立金融机构罪【考点】擅自设立金融机构罪【考查方向】原文条款【难易程度】易
未经国家有关主管部门批准，擅自设立商业银行、证券交易所、期货交易所、证券公司、期货经纪公司、保险公司或者其他金融机构的，处（）年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。
A、2
B、3
C、5
D、10
答案：B
分析解释：擅自设立金融机构罪是指未经国家有关主管部门批准，擅自设立商业银行、证券交易所、期货交易所、证券公司、期货公司、保险公司或者其他金融机构的行为。犯本罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金；情节严重的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。【知识点】擅自设立金融机构罪【考点】擅自设立金融机构罪【考查方向】原文条款【难易程度】易
未经国家有关主管部门批准，擅自设立（），处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金；情节严重的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。
A、商业银行
B、期货交易所
C、期货经纪公司
D、证券公司
答案：A,B,C,D
分析解释：擅自设立金融机构罪是指未经国家有关主管部门批准，擅自设立商业银行、证券交易所、期货交易所、证券公司、期货公司、保险公司或者其他金融机构的行为。犯本罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金；情节严重的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。【知识点】擅自设立金融机构罪【考点】擅自设立金融机构罪【考查方向】原文条款【难易程度】易
有证据证明结算会员在结算担保金专用账户中有超过交易所要求的结算担保金数额部分的，结算会员在人民法院指定的合理期限内不能提出相反证据的，人民法院可以依法冻结、划拨超出部分的资金。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：实行会员分级结算制度的期货交易所或者其结算会员为债务人，债权人请求冻结、划拨期货交易所向其结算会员依法收取的结算担保金的，人民法院不予支持。有证据证明结算会员在结算担保金专用账户中有超过交易所要求的结算担保金数额部分的，结算会员在人民法院指定的合理期限内不能提出相反证据的，人民法院可以依法冻结、划拨超出部分的资金。【知识点】诉讼【考点】保全和执行【考查方向】原文条款【难易程度】易
期货经营机构告知投资者不适合购买相关产品或者接受相关服务后，投资者仍坚持购买的，( )向其销售相关产品或者提供相关服务。
A、可以
B、不可以
C、由经营机构决定
D、以上都不对
答案：A
分析解释：经营机构告知投资者不适合购买相关产品或者接受相关服务后，投资者主动要求购买风险等级高于其风险承受能力的产品或者接受相关服务的，经营机构在确认其不属于风险承受能力最低类别的投资者后，应当就产品或者服务风险高于其承受能力进行特别的书面风险警示，投资者仍坚持购买的，可以向其销售相关产品或者提供相关服务。【知识点】投资者适当性制度【考点】销售适当性与管理【考查方向】原文条款【难易程度】中
《期货从业人员管理办法》指出，申请期货从业人员资格，不包括（）机构的从业人员从事期货业务的，应当遵守该办法。
A、期货交易所
B、期货公司
C、期货投资咨询机构
D、为期货公司提供中间介绍业务的机构
答案：A
分析解释：为加强期货从业人员的资格管理，规范期货从业人员的执业行为，中国证监会根据《条例》专门制定了《期货从业人员管理办法》。申请期货从业人员资格，期货公司、期货交易所的非期货公司结算会员、期货投资咨询机构、为期货公司提供中间介绍业务的机构等任用期货从业人员，以及期货从业人员从事期货业务的，应当遵守该办法。【知识点】期货从业人员管理【考点】期货从业人员管理【考查方向】原文条款【难易程度】中
下列关于期货公司与控股股东关系的表述，正确的有（）。
A、期货公司的控股股东不得直接任免期货公司的董事、监事和高级管理人员
B、为保护股东利益，期货公司应当向股东做出分红的承诺
C、期货公司向股东提供服务的，不得降低风险管理要求
D、期货公司可以向股东做出最低收益的承诺
答案：A,C
分析解释：期货公司与其控股股东、实际控制人在业务、人员、资产、财务等方面应当严格分开，独立经营，独立核算。未依法经期货公司股东会或者董事会决议，期货公司控股股东、实际控制人不得任免期货公司的董事、监事、高级管理人员，或者非法干预期货公司经营管理活动。期货公司向股东、实际控制人及其关联人提供服务的，不得降低风险管理要求。【知识点】股东、实际控制人及其他关联人【考察方向】原文条款【难易程度】中