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甲公司首次公开发行股票并在深交所创业板上市。下列关于招股说明书的信息披露，正确的有（）。Ⅰ.必须披露“最近一年新增股东的持股数量及变化情况”Ⅱ.如果甲公司名称中含有“科技”字样，应当说明冠名依据Ⅲ.应披露报告期内向前五名客户的合计销售额，如前五名客户中乙公司为甲公司关联方，应同时披露乙公司向甲公司购买的产品最终实现销售的情况Ⅳ.应披露报告期内向前五名供应商的合计的采购额Ⅴ.应披露发行当年和未来三年的发展规化及采取的措施，同时应声明在上市后通过定期报告公告发展规划的实施情况
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
答案：C
分析解释：根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第28号——创业板公司招股说明书》(2015年修订)具体分析如下：Ⅰ项，第36条规定，发行人应披露有关股本的情况，主要包括最近一年发行人新增股东的持股数量及变化情况、取得股份的时间、价格和定价依据。属于战略投资者的，应予注明并说明具体的战略关系。新增股东为法人的，应披露其主要股东及实际控制人;为自然人的，应披露国籍、拥有永久境外居留权情况(如有)、身份证号码;为合伙企业的，应披露其普通合伙人及实际控制人、有限合伙人(如有)的情况。Ⅱ项，为主板招股说明书要求，创业板无此要求。[《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》(2015年修订)第50条规定，发行人名称冠有“高科技”或“科技”字样的，应说明冠以此名的依据。]Ⅲ项，第42条规定，发行人应披露销售情况和主要客户，包括报告期内各期向前五名客户合计的销售额占当期销售总额的百分比，向单个客户的销售比例超过总额的50%、前五名客户中新增的客户或严重依赖于少数客户的，应披露其名称或姓名、销售比例。该客户为发行人关联方的，则应披露产品最终实现销售的情况。受同一实际控制人控制的销售客户，应合并计算销售额。Ⅳ项，第45条规定，发行人应披露采购情况和主要供应商，包括报告期内各期向前五名供应商合计的采购额占当期采购总额的百分比，向单个供应商的采购比例超过总额的50%、前五名供应商中新增的供应商或严重依赖于少数供应商的，应披露其名称或姓名、采购比例。受同一实际控制人控制的供应商，应合并计算采购额。Ⅴ项，第48条规定，发行人应披露发行当年和未来三年的发展规划及拟采取的措施。发行人披露的发展规划应当具体明确，合理说明发展规划所依据的假设条件，实施过程中可能面临的主要困难，确保实现发展规划采用的方法或途径。发行人应声明在上市后通过定期报告公告发展规划的实施情况。
根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。
答案：详见解析
分析解释：材料（1）2012年3月25日借：应收账款       3 510  贷：主营业务收入      3 000    应交税费——应交增值税（销项税额） 510借：主营业务成本      2 400  贷：库存商品       2 4002012年4月5日借：主营业务收入       300  应交税费——应交增值税（销项税额） 51  贷：应收账款        3512012年5月10日借：银行存款        3 159（3 510-351）  贷：应收账款        3 159材料（2）借：银行存款        1 053  原材料          100  应交税费——应交增值税（进项税额） 17  贷：主营业务收入       1 000    应交税费——应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本       700  贷：库存商品        700材料（3）2012年11月20日借：银行存款       45  贷：预收账款       452012年12月31日确认提供劳务收入=900×40%-0=36（万元），确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。借：劳务成本        30  贷：应付职工薪酬      30借：预收账款        36  贷：主营业务收入       36借：主营业务成本       28  贷：劳务成本        28
下列尚未公开的信息中，不属于内幕信息的是（ ）。
A、公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次达到该资产的20%
B、公司的董事、监事、高级管理人员的行为可能依法承担重大损害赔偿责任
C、公司分配股利或者增资计划
D、公司股权结构的重大变化
答案：A
分析解释：依据《证券法》第八十条第二款和第八十一条第二款的规定，下列信息皆属内幕信息：（1）公司的经营方针和经营范围的重大变化；（2）公司的重大投资行为，公司在一年内购买、出售重大资产超过公司资产总额**30%**，或者公司营业用主要资产的抵押、质押、出售或者报废一次超过该资产的**30%**；（A错误）（3）公司订立重要合同、提供重大担保或者从事关联交易，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响；（4）公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况；（5）公司发生重大亏损或者重大损失；（6）公司生产经营的外部条件发生的重大变化；（7）公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动，董事长或者经理无法履行职责；（8）持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化，公司的实际控制人及其控制的其他企业从事与公司相同或者相似业务的情况发生较大变化；（9）公司分配股利、增资的计划，公司股权结构的重要变化，公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定，或者依法进入破产程序、被责令关闭；（C正确）（10）涉及公司的重大诉讼、仲裁，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效；（11）公司涉嫌犯罪被依法立案调查，公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被依法采取强制措施；（12）公司股权结构或者生产经营状况发生重大变化（D属于）；（13）公司评级发生变化；（14）公司重大资产抵押、质押、出售、转让、报废；（15）公司发生未能清偿到期债务的情况；（16）公司新增借款或者对外提供担保超过上年末净资产的20%；（17）公司放弃债权或者财产超过上年末净资产的10%；（18）公司发生超过上年末净资产10%的重大损失；（19）国务院证券监督管理机构规定的其他事项。【知识点】证券交易【考点】禁止的交易行为【考查方向】原文条款【难度】中
商业银行等金融机构反洗钱义务中关于客户身份识别制度的适用情形不包括（ ）。
A、银行等金融机构提供保管箱服务时，应了解保管箱的实际使用人。
B、开立账户等方式与客户建立业务关系，为不在本机构开立账户的客户提供现金汇款、现钞兑换、票据兑付等一次性金融服务且交易金额单笔人民币10万元以上或者外币等值1000美元以上的
C、银行等为自然人客户办理人民币单笔5万元以上或者外币等值1万美元以上现金存取业务
D、信托公司在设立信托时，应当核对委托人的有效身份证件或者其他身份证明文件
答案：B
分析解释：客户身份识别的情形1.银行等机构在以开立账户等方式与客户建立业务关系，为不在本机构开立账户的客户提供现金汇款、现钞兑换、票据兑付等一次性金融服务且交易金额单笔人民币1万元以上或者外币等值1000美元以上的，应当识别客户身份。2.银行等为自然人客户办理人民币单笔5万元以上或者外币等值1万美元以上现金存取业务，应当识别客户身份。3.银行等金融机构提供保管箱服务时，应了解保管箱的实际使用人。4.银行等金融机构为客户向境外汇出资金时，应当登记汇款人的姓名或者名称、账号、住所和收款人的姓名、住所等信息，在汇兑凭证或者相关信息系统中留存上述信息，并向接收汇款的境外机构提供汇款人的姓名或者名称、账号、住所等信息。汇款人没有在本金融机构开户，金融机构无法登记汇款人账号的，可登记并向接收汇款的境外机构提供其他相关信息，确保该笔交易的可跟踪稽核。境外收款人住所不明确的，金融机构可登记接收汇款的境外机构所在地名称。接收境外汇人款的金融机构，发现汇款人姓名或者名称、汇款人账号和汇款人住所三项信息中任何一项缺失的，应要求境外机构补充。如汇款人没有在办理汇出业务的境外机构开立账户，接收汇款的境内金融机构无法登记汇款人账号的，可登记其他相关信息，确保该笔交易的可跟踪稽核。境外汇款人住所不明确的，境内金融机构可登记资金汇出地名称。5.信托公司在设立信托时，应当核对委托人的有效身份证件或者其他身份证明文件，了解信托财产的来源，登记委托人、受益人的身份基本信息，并留存委托人的有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件。6.金融资产管理公司、金融资产投资公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司在与客户签订金融业务合同时，应当核对客户的有效身份证件或者其他身份证明文件，登记客户身份基本信息，并留存有效身份证件或者其他身份证明文件的复印件或者影印件。[知识点：客户身份识别制度]
为调查我国国有企业在职职工的延迟退休意愿，分别从东部、中部和西部地区采用简单随机抽样方法各自抽取10个地级行政区域，然后在被抽中企业的所有在职职工发放问卷调查。该项调查中，除了简单随机抽样，还使用到的抽样方法有（）。
A、配额抽样
B、分层抽样
C、整群抽样
D、系统抽样
E、多阶段抽样
答案：B,C,E
分析解释：答案：BCE  
解析：第22章  
配额样本，指将总体中的各单元按一定标准划分为若干类型，将样本数额分配到各类型中，从各类型中抽取样本的方法则没有严格限制，一般采用方便抽样的方法抽取样本单元。  
分层抽样是指先按照某种规则把总体分为不同的层，然后在不同的层内独立、随机地抽取样本，这样所得到的样本称为分层样本。  
配额抽样类似于随机抽样中的分层抽样，有两点重要区别：首先，配额抽样的被调查者不是按随机抽样的原则抽选出来的，而分层抽样必须遵守随机抽样的原则；其次，在分层抽样种，用于分类的指标，应联系研究目标来选择，而配额抽样无此要求。  
系统抽样是指先将总体中的所有单位按一定顺序排列，在规定范围内随机抽取一个初始单元，然后按事先规定的规则抽取其他样本单元。**最简单的系统抽样是等距抽样。**  
整群抽样是将总体中所有的基本单位按照一定规则划分为互不重叠的群，抽样时直接抽取群，对抽中的群调查其全部的基本单位，对没有抽中的群则不进行调查。  
在大规模抽样调查中，一次抽取到最终样本单位是很难实现的，往往需要经过二个或二个以上阶段才能抽到终样本单位，这就是多阶段抽样方法。首先从总体中采用随机方法抽取若干个小总体，称为初级单元；再在这些中选的初级单元中随机抽取若干个单位。如果经过二个阶段抽样，抽取到接受调查的最终单位，称为二阶段抽样；  
**将总体分为若干个一阶单元，如果在每一个一阶单元中，都随机抽取部分二阶单元，由这些二阶单元中的总体基本单元组成的样本，在抽样的方式上，就相当于分层抽样；如果在全部的一阶单元中，只抽取了部分一阶单元，并对抽中的一阶单元中的所有的基本单元都做全面调查，这就是整群抽样。因此，分层抽样实际是第一阶抽样比为100%时的一种特殊的两阶抽样；而整群抽样实际上是第二阶抽样比为100%时的一种特殊的两阶抽样，故也称单级整群抽样。**
下列可以担任期货交易所的负责人、财务会计人员的是（ ）。
A、甲为因违法行为被解除职务的期货交易所负责人，自被解除职务之日起未逾5年
B、乙为因违法行为或者违纪行为被撤销资格的律师，自被撤销资格之日起未逾5年
C、丙因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾五年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾五年
D、丁担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任，自该公司、企业被吊销营业执照之日起已满四年
答案：D
分析解释：有下列情形之一的，不得担任期货公司董事、监事和高级管理人员：（1）有《公司法》规定的下列情形：无民事行为能力或者限制民事行为能力；因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年；担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年；担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年；个人所负数额较大的债务到期未清偿。（2）因违法行为或者违纪行为被解除职务的期货交易所、证券交易所、证券登记结算机构的负责人，或者期货公司、证券公司、基金管理公司的董事、监事、高级管理人员，自被解除职务之日起未逾5年。（3）因违法行为或者违纪行为被撤销资格的律师、注册会计师或者投资咨询机构、财务顾问机构、资信评级机构、资产评估机构、验证机构的专业人员，自被撤销资格之日起未逾5年。（4）因违法行为或者违纪行为被开除的期货交易所、证券交易所、证券登记结算机构、证券服务机构、期货公司、证券公司、基金管理公司的从业人员和被开除的国家机关工作人员，自被开除之日起未逾5年。（5）国家机关工作人员和法律、行政法规规定的禁止在公司中兼职的其他人员。（6）因重大违法违规行为受到金融监管部门的行政处罚，执行期满未逾3年。（7）自被中国证监会或者其派出机构认定为不适当人选之日起未逾2年。（8）因违法违规行为或者出现重大风险被监管部门责令停业整顿、托管、接管或者撤销的金融机构及分支机构，其负有责任的主管人员和其他直接责任人员，自该金融机构及分支机构被停业整顿、托管、接管或者撤销之日起未逾3年。（9）中国证监会规定的其他情形。【知识点】任职条件【考点】禁止性规定【考察方向】原文条款【难易程度】中
下列人员不符合期货公司高级管理人员任职条件的是（）。
A、因违纪行为被解除职务的证券交易所负责人，自被解除职务之日起已逾5年
B、因违纪行为被解除职务的证券公司高级管理人员，自被开除之日起已逾5年
C、因违法行为被开除的证券公司从业人员，自被开除之日起已逾5年
D、被中国证监会认定为不适当人选的人员，自被认定之日起未逾2年
答案：D
分析解释：有下列情形之一的，不得担任期货公司董事、监事和高级管理人员：（1）有《公司法》规定的下列情形：无民事行为能力或者限制民事行为能力；因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年；担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年；担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年；个人所负数额较大的债务到期未清偿。（2）因违法行为或者违纪行为被解除职务的期货交易所、证券交易所、证券登记结算机构的负责人，或者期货公司、证券公司、基金管理公司的董事、监事、高级管理人员，自被解除职务之日起未逾5年。（3）因违法行为或者违纪行为被撤销资格的律师、注册会计师或者投资咨询机构、财务顾问机构、资信评级机构、资产评估机构、验证机构的专业人员，自被撤销资格之日起未逾5年。（4）因违法行为或者违纪行为被开除的期货交易所、证券交易所、证券登记结算机构、证券服务机构、期货公司、证券公司、基金管理公司的从业人员和被开除的国家机关工作人员，自被开除之日起未逾5年。（5）国家机关工作人员和法律、行政法规规定的禁止在公司中兼职的其他人员。（6）因重大违法违规行为受到金融监管部门的行政处罚，执行期满未逾3年。（7）自被中国证监会或者其派出机构认定为不适当人选之日起未逾2年。（8）因违法违规行为或者出现重大风险被监管部门责令停业整顿、托管、接管或者撤销的金融机构及分支机构，其负有责任的主管人员和其他直接责任人员，自该金融机构及分支机构被停业整顿、托管、接管或者撤销之日起未逾3年。（9）中国证监会规定的其他情形。【知识点】任职条件【考点】禁止性规定【考察方向】原文条款【难易程度】中
根据《期货交易管理条例》，因违法行为或者违纪行为被撤销资格的律师、注册会计师，自被撤销资格之日起未逾5年的。不得担任期货交易所的负责人、财务会计人员。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：有下列情形之一的，不得担任期货公司董事、监事和高级管理人员：（1）有《公司法》规定的下列情形：无民事行为能力或者限制民事行为能力；因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年；担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年；担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年；个人所负数额较大的债务到期未清偿。（2）因违法行为或者违纪行为被解除职务的期货交易所、证券交易所、证券登记结算机构的负责人，或者期货公司、证券公司、基金管理公司的董事、监事、高级管理人员，自被解除职务之日起未逾5年。（3）因违法行为或者违纪行为被撤销资格的律师、注册会计师或者投资咨询机构、财务顾问机构、资信评级机构、资产评估机构、验证机构的专业人员，自被撤销资格之日起未逾5年。（4）因违法行为或者违纪行为被开除的期货交易所、证券交易所、证券登记结算机构、证券服务机构、期货公司、证券公司、基金管理公司的从业人员和被开除的国家机关工作人员，自被开除之日起未逾5年。（5）国家机关工作人员和法律、行政法规规定的禁止在公司中兼职的其他人员。（6）因重大违法违规行为受到金融监管部门的行政处罚，执行期满未逾3年。（7）自被中国证监会或者其派出机构认定为不适当人选之日起未逾2年。（8）因违法违规行为或者出现重大风险被监管部门责令停业整顿、托管、接管或者撤销的金融机构及分支机构，其负有责任的主管人员和其他直接责任人员，自该金融机构及分支机构被停业整顿、托管、接管或者撤销之日起未逾3年。（9）中国证监会规定的其他情形。【知识点】任职条件【考点】禁止性规定【考察方向】原文条款【难易程度】中
下列不得申请期货公司董事、监事和高级管理人员任职资格的情形有（）。
A、因违法行为或者违纪行为被撤销资格的律师、注册会计师或者投资咨询机构、验证机构的专业人员，自被撤销资格之日起未逾5年
B、国家机关工作人员和法律、行政法规规定的禁止在公司中兼职的其他人员
C、因违法违规行为受到金融监管部门的行政处罚，执行期满未逾3年
D、自被中国证监会或者其派出机构认定为不适当人选之日起未逾2年
答案：A,B,C,D
分析解释：有下列情形之一的，不得担任期货公司董事、监事和高级管理人员：（1）有《公司法》规定的下列情形：无民事行为能力或者限制民事行为能力；因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年；担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年；担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年；个人所负数额较大的债务到期未清偿。（2）因违法行为或者违纪行为被解除职务的期货交易所、证券交易所、证券登记结算机构的负责人，或者期货公司、证券公司、基金管理公司的董事、监事、高级管理人员，自被解除职务之日起未逾5年。（3）因违法行为或者违纪行为被撤销资格的律师、注册会计师或者投资咨询机构、财务顾问机构、资信评级机构、资产评估机构、验证机构的专业人员，自被撤销资格之日起未逾5年。（4）因违法行为或者违纪行为被开除的期货交易所、证券交易所、证券登记结算机构、证券服务机构、期货公司、证券公司、基金管理公司的从业人员和被开除的国家机关工作人员，自被开除之日起未逾5年。（5）国家机关工作人员和法律、行政法规规定的禁止在公司中兼职的其他人员。（6）因重大违法违规行为受到金融监管部门的行政处罚，执行期满未逾3年。（7）自被中国证监会或者其派出机构认定为不适当人选之日起未逾2年。（8）因违法违规行为或者出现重大风险被监管部门责令停业整顿、托管、接管或者撤销的金融机构及分支机构，其负有责任的主管人员和其他直接责任人员，自该金融机构及分支机构被停业整顿、托管、接管或者撤销之日起未逾3年。（9）中国证监会规定的其他情形。【知识点】任职条件【考点】禁止性规定【考察方向】原文条款【难易程度】中
综合题：某生产化丁产品的公司，2014年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。当年发生的部分业务如下：（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2014年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2014年按合同第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元，公司按35万元确认了相关的投资收益。（5）当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（8）该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。（其他相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。（9）计算该公司2014年应纳企业所得税额。
答案：	（1）利息收入应调减应纳税所得额40万元。对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元，对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。（2）国债利息收入免税，应予调减。调减的应纳税所得额=100&times;（5%&divide;365）&times;365&times;2=10（万元）（3）非股权支付对应的资产转让所得=（265-180）&times;（26.5&divide;265）=8.5（万元）应调减应纳税所得额=（265-180）-8.5=76.5（万元）（4）应调减应纳税所得额=15（万元）（5）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800（万元）
分析解释：基数为会计上的主营业务收入和其他业务收入以及税法的视同销售收入，不考虑未按权责发生制确认收入的纳税调整。可以扣除的广告费限额=3800×15%=570（万元）当年发生的480万广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳税所得额65万元可以扣除的招待费限额=3800×5‰=19（万元）实际可以扣除的招待费=（30-20）×60%=6（万元）应调增应纳税所得额=30-6=24（万元）可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2（万元）应调增应纳税所得额=（20+44.7）-39.2=25.5（万元）可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6（万元）工会经费可全额扣除可以扣除的教育经费限额=280×2.5%=7（万元）应调增应纳税所得额=9-7=2（万元）（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（万元）应调增应纳税所得额=105-50=55（万元）（7）技术转让所得=1200-300=900（万元）应调减应纳税所得额=500+（900-500）÷2=500+200=700（万元）（8）可以抵减的应纳所得税额=500×10%=50（万元）可以免税的所得额=30-13=17（万元）应调减应纳税所得额17万元环境保护、节能节水项目所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半。购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（9）会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（万元）应纳税所得额=2457-40-{-60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（万元）应纳所得税税额=1600×25%-50=350（万元）
甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：（1）A注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师的儿子于2014年1月按正常的程序从甲银行取得200万元房贷，贷款利率比一般贷款人低0.8%。（2）B注册会计师曾担任甲银行2010年至2012年度财务报表审计业务的项目合伙人，2013年3月5日签署了2012年度的审计报告。B注册会计师未参与甲银行2013年度财务报表审计业务，甲银行2013年度财务报表审计业务由K注册会计师负责，K注册会计师于2014年4月2日签署了2013年度审计报告，甲银行亦于2014年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。B注册会计师于2014年4月2日提出辞职请求，2014年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行内部控制部部长。ABC会计师事务所对B注册会计师2014年4月3日离开事务所加入审计客户甲银行担任甲银行内部控制部部长的事项进行评价后认为，B注册会计师2014年的离职符合
答案：A
分析解释：（1）违反。审计项目合伙人的主要近亲属（其子）虽然按正常的程序从审计客户甲银行取得了贷款，但该贷款的条件（利率比一般贷款人低了0.8%）不是正常的，存在自身利益对独立性的不利影响。（2）不违反。虽然甲银行属于公众利益实体的审计客户，B注册会计师属于甲银行2010年至2012年度财务报表审计的关键审计合伙人，但其不再担任关键审计合伙人后，甲银行公布了2013年度已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是2013年甲银行财务报表审计的项目组成员，在“冷却期”后离开事务所加入审计客户甲银行担任高级管理人员，不存在密切关系或外在压力对独立性的不利影响，ABC会计师事务所能够继续承接甲银行2014年度财务报表的审计业务委托。（3）违反。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司属于网络所，乙银行和甲银行（同为丙集团的重要子公司）属于关联实体（即“姐妹实体”），XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务，相当于ABC会计师事务所承担了甲银行的管理层职责，导致ABC会计师事务所审计甲银行2014年度财务报表存在自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响。（4）违反。为审计客户甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C的主要近亲属不得在审计客户甲银行中拥有任何直接经济利益（债券），否则将存在自身利益对独立性的严重不利影响。（5）违反。当某一实体（丁公司）在审计客户（甲银行）中拥有控制性权益，并且审计客户对该实体（丁公司）重要时，审计项目组成员的主要近亲属不得在该实体（丁公司）中拥有直接经济利益，否则将存在自身利益对独立性的重大不利影响。（6）违反。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司属于网络所，戊公司与甲银行属于关联实体，XYZ咨询公司为戊公司设计财务信息系统，相当于ABC会计师事务所承担了对甲银行的管理层职责，存在自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响。
如果齐先生理财观念欠缺，习惯银行储蓄。齐先生开立了一个活期存款账户，女儿0岁到15岁期间，每年年初存入3650元，活期存款利率为0.72％。15年年末将本息取出，然后转为整存整取的定期存款，三年期，年利率为5.13％。与购买教育年金保险相比，采用银行储蓄方式齐先生的女儿刚上大学时的收益现值要高( )元。
A、6024
B、6247
C、6340
D、6406
答案：A
分析解释：（1）计算银行储蓄方式收益的现值：  
①计算活期存款本息和。已知每期存入即年金PMT=3650，活期利率r=0.72%，期数n=15，根据期初年金终值计算公式：![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/ce042f4a6180d74597e22e48ab759023.png "图片1.png")；②计算定期存款到期本息和。已知存入即现值PV=58012.08，定期利率r=5.13%，期数n=3，根据复利终值计算公式：![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/56714f065eaa31e6d688e44de84c1433.png "图片2.png")；（2）计算购买教育年金保险的收益现值：①18岁至21岁每年领取15000元大学教育金，年初领取，即年金PMT=15000，利率r=3.5%，n=4，根据期初年金现值计算公式：![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/4a722cfc6011cecb80cff2d925597229.png "图片3.png")；②21岁时领取5000元大学毕业祝贺金，即复利终值FV=5000，利率r=3.5%，n=4，根据复利现值计算公式：![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/c2d72a65336a061b352a788e0347eb1c.png "图片4.png")；③计算将刚上大学时收益的现值，即57024.55+4357.21=61381.76（元）；（3）计算银行储蓄方式收益的现值与购买教育年金保险的收益现值的差额：67406-61381.76=6024.24（元）。
以下对于国际储备的管理说法错误的是（ ）。
A、减少外汇储备风险的可行办法是实行储备货币多样化
B、一个国家应当尽量持有更多的外汇储备来满足交易性需求
C、应满足在一定风险的条件下获取尽可能高的预期收益
D、应当在考虑流动性和盈利性的条件下确定结构
答案：B
分析解释：国际储备的管理实质上是外汇储备的管理。1.外汇储备总量管理。一个国家持有的外汇储备规模对该国的对外贸易、经济安全有很重要影响，如果一国的外汇储备规模过低，不能满足其对外贸易以及其对外经济往来的需要，会引起国际支付危机，甚至是金融危机。但是，过多的外汇储备会增加持有储备的机会成本，占用较多的基础货币，导致流动性过剩，给一国带来负面影响（选项B错误）。所以一国应该全面衡量持有外汇储备的收益与成本，保持合适的外汇储备规模。2.外汇储备的结构管理。一国对外汇储备的管理除了满足量上的要求外，还要在质上有一个适当的国际储备结构。具体包括储备货币的比例安排和储备资产流动性结构的确定。（1）储备货币的比例安排。储备货币的比例安排是指确定各种储备货币在一国外汇储备额中各自所占的比重。各国货币当局在安排外汇储备结构时，应满足在一定风险的条件下获取尽可能高的预期收益率的原则（选项C正确）。对于外汇储备，收益不确定的风险表现为一国当局将持有的储备资产转化为其他资产进行使用时面临购买力下降的可能性。为减少汇率风险，一国可以考虑设立与弥补赤字和干预市场所需要的货币保持一致的储备货币结构。减少外汇储备风险的另一种可行办法是实行储备货币多样化（选项A正确）。（2）储备资产流动性结构的确定。应当在考虑流动性和盈利性的条件下确定储备资产流动性结构（选项D正确）。一国应当拥有足够的一级储备来满足国际储备的交易性需求。剩下的储备资产可以在各种二级储备与高收益储备之间进行组合投资，以期在保持一定的流动性条件下获取尽可能高的预期收益率。3.外汇储备的积极管理。外汇储备的积极管理是指在满足外汇储备资产所需要的流动性和安全性的前提下，以多余外汇储备单独成立专门的投资机构，拓展外汇储备投资渠道，延长外汇储备资产投资期限，以提高外汇储备投资收益水平。【知识点】国际储备【考点】国际储备的管理【考察方向】概念释义【难易程度】中
本期实际应向税务机关缴纳的消费税()元。
A、-5766．43
B、4883．57
C、16358．57
D、-5866．43
答案：B
分析解释：[历年真题仅供参考]业务(1)：以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计税，消费税按最高价计税。销项税=进项税=250×350×17％=14875(元)，消费税=350×295×30％=30975(元)。   
业务(2)：销项税=360×60×17％=3672(元)，消费税=360×60×30％=6480(元)。   
业务(3)：国外进口货物应按组成计税价格计征消费税，进12香粉应纳消费税=(60000+35000)÷(1-30％)×30％=40714．29(元)，进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-30％)×17％=23071．43(元)，消费税是按生产领用数量抵扣的，允许扣除的消费税=40714．29×80％=32571．43(元)，进口环节的(消费税和增值税)税金合计=40714．29+23071．43=63785．72(元)，进口化妆品的消费税不属于向税务机关缴纳，故不考虑进口消费税问题。   
业务(4)：为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围，销项税=500×60×17％=5100(元)。   
业务(5)：进项税=70000×17％=1 1900(元)。   
业务(6)：委托加工的应税消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。代收代缴消费税=(80000+25000)／(1-30％)×30％=45000(元)，进项税=25000×17％   
=4250(元)，本期进项税合计=14875+23071．43+11900+4250+3902(水电)：   
57998．43(元)，应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480-32571．43=4883．57(元)．应纳增值税=14875+3672+5100-57998．43=-34351．43(元)。
下列关于股权投资基金宣传推介材料的说法正确的是()
A、推介材料登载的管理人管理的其他股权投资基金过往业绩可以只是部分不连续的业绩
B、推介资料不能登载基金过往业绩
C、推介材料登载基金过往业绩的，应当特别声明基金的过往业绩不预示其未来的业绩
D、推介材料登载管理人管理的其他股权投资基金的过往业绩表示为该只基金的业绩构成保障
答案：C
分析解释：募集股权投资基金，应当制定并签订基金合同、公司章程或者合伙协议(以下统称为基金合同)。基金合同应当符合《证券投资基金法》第九十三条、第九十四条的规定。1．禁止性行为股权投资基金管理人、股权投资基金销售机构及其从业人员从事股权投资基金募集业务，不得有以下行为：(1)公开推介或者变相公开推介；(2)推介材料虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；(3)以任何方式承诺投资者资金不受损失，或者以任何方式承诺投资者最低收益，包括宣传“预期收益”“预计收益”“预测投资业绩”等相关内容；(4)夸大或者片面推介基金，违规使用“安全”“保证”“承诺”“保险”“避险”“有保障”“高收益”“无风险”等可能误导投资人进行风险判断的措辞；(5)使用“欲购从速”“申购良机”等片面强调集中营销时间限制的措辞；(6)推介或片面节选少于6个月的过往整体业绩或过往基金产品业绩；(7)登载个人、法人或者其他组织的祝贺性、恭维性或推荐性文字；(8)采用不具有可比性、公平性、准确性、权威性的数据来源和方法进行业绩比较，任意使用“业绩最佳”“规模最大”等相关措辞；(9)恶意贬低同行；(10)允许非本机构雇佣的人员进行私募基金推介；(11)推介非本机构设立或负责募集的私募基金；(12)法律、行政法规、中国证监会和基金业协会禁止的其他行为。2．禁止性推介渠道募集机构不得通过下列媒介渠道推介股权投资基金：(1)公开出版资料；(2)面向社会公众的宣传单、布告、手册、信函、传真；(3)海报、户外广告；(4)电视、电影、电台及其他音像等公共传播媒体；(5)公共网站、门户网站链接广告、博客等；(6)未设置特定对象确定程序的募集机构官方网站、微信朋友圈等互联网媒介；(7)未设置特定对象确定程序的讲座、报告会、分析会；(8)未设置特定对象确定程序的电话、短信和电子邮件等通信媒介；(9)法律、行政法规、中国证监会规定和基金业协会自律规则禁止的其他行为。
下列说法错误的是（ ）。
A、上市公司股权结构或者生产经营状况发生重大变化属于证券交易内幕信息
B、上市公司分配股利或者增资的计划属于证券交易内幕信息
C、上市公司的高级管理人员的行为可能依法承担重大损害赔偿责任的信息属于证券交易内幕信息
D、上市公司营业用主要资产的抵押一次超过该资产的20%的为证券交易内幕信息
答案：D
分析解释：依据《证券法》第八十条第二款和第八十一条第二款的规定，下列信息皆属内幕信息：（1）公司的经营方针和经营范围的重大变化；（2）公司的重大投资行为，公司在一年内购买、出售重大资产超过公司资产总额30%，或者公司营业用主要资产的抵押、质押、出售或者报废一次超过该资产的30%；**选项D错误**。（3）公司订立重要合同、提供重大担保或者从事关联交易，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响；（4）公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况；（5）公司发生重大亏损或者重大损失；（6）公司生产经营的外部条件发生的重大变化；（7）公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动，董事长或者经理无法履行职责；（8）持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化，公司的实际控制人及其控制的其他企业从事与公司相同或者相似业务的情况发生较大变化；（9）公司分配股利、增资的计划（选项B正确），公司股权结构的重要变化，公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定，或者依法进入破产程序、被责令关闭；（10）涉及公司的重大诉讼、仲裁，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效；（11）公司涉嫌犯罪被依法立案调查，公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被依法采取强制措施；选项C正确。（12）公司股权结构或者生产经营状况发生重大变化；选项A正确。（13）公司评级发生变化；（14）公司重大资产抵押、质押、出售、转让、报废；（15）公司发生未能清偿到期债务的情况；（16）公司新增借款或者对外提供担保超过上年末净资产的20%；（17）公司放弃债权或者财产超过上年末净资产的10%；（18）公司发生超过上年末净资产10%的重大损失。（19）国务院证券监督管理机构规定的其他事项【知识点】信息隔离墙的一般规定【考点】敏感信息的基本概念【考察方向】概念释义【难易程度】中
（5）甲公司2×20 年12 月31 日资产负债表中所有者权益计算结果正确的是（ ）。甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2×20 年1 月1 日所有者权益总额为5 400 万元，其中实收资本4 000 万元，资本公积400 万元，盈余公积800万元，未分配利润200 万元。2×20 年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500 万元（与公允价值相符），增值税税额为455 万元；同时甲公司增加实收资本2 000 万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价25 万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50 万元，累计摊销额38 万元，未计提减值准备。（3）甲公司交易性金融资产的公允价值下降90 万元。（4）结转固定资产清理净收益50 万元。（5）12 月31 日进行现金清查，发现库存现金溢余3 000 元。经批准，应支付给某职工2 000元，其余1 000 元无法查明原因。（6）年末某自行研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200 万元，费用化金额为100 万元。（7）经计算，甲公司确定实现营业利润5 063 万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费为120 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费为150 万元。除此之外，不考虑其他纳税调整项目，也未发生递延所得税，所得税税率为25%。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 789.82 万元结转至未分配利润。（10）年末提取法定盈余公积378.98 万元，提取任意盈余公积189.49 万元。（11）年末将“利润分配—提取法定盈余公积”“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，保留两位小数）
A、“ 实收资本”项目为6 000万元
B、B“. 资本公积”项目为2 355万元
C、C“. 盈余公积”项目为1 368.47万元
D、“ 未分配利润”项目为3 421.35万元
答案：A,B,C,D
分析解释：（5）根据上述资料可以得到如下会计分录：业务（1）：借：固定资产 3 500 应交税费—应交增值税（进项税额）455 贷：实收资本 2 000 资本公积—资本溢价 1 955业务（2）：借： 银行存款 25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 资产处置损益 13业务（3）：借：公允价值变动损益 90 贷：交易性金融资产—公允价值变动 90业务（4）：借：固定资产清理 50 贷：资产处置损益 50业务（5）：借：库存现金 0.3 贷：待处理财产损溢 0.3批准处理后：借：待处理财产损溢 0.3 贷：其他应付款 0.2 营业外收入 0.1业务（6）：借：无形资产 200 贷：研发支出—资本化支出 200借：管理费用 100 贷：研发支出—费用化支出 100业务（8）：借：所得税费用 1 273.28 贷：应交税费—应交所得税 1 273.28借：本年利润 1 273.28 贷：所得税费用 1 273.28业务（9）：借：本年利润 3 789.82 贷：利润分配—未分配利润 3 789.82业务（10）：借：利润分配—提取法定盈余公积 378.98 —提取任意盈余公积 189.49 贷：盈余公积—法定盈余公积 378.98 —任意盈余公积 189.49业务（11）：借：利润分配—未分配利润 568.47 贷：利润分配—提取法定盈余公积 378.98 —提取任意盈余公积 189.49因此，12 月31 日甲公司资产负债表所有者权益类项目的余额计算如下：“实收资本”项目＝ 4 000 ＋ 2 000（1）＝6 000（万元）“资本公积”项目＝ 400 ＋ 1 955（1）＝2 355（万元）“盈余公积”项目＝ 800 ＋ 378.98（10）＋189.49（10）＝ 1 368.47（万元）“未分配利润”项目＝ 200 ＋ 3 789.82（9）－ 568.47（10）＝ 3 421.35（万元）
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。  
在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。
A、甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B、甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C、甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D、甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
答案：A,B,C,D
分析解释：1 .本题考核的是管理层的责任 。财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的 。管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础 。与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提(以下简称执行审计工作的前提)，是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 。2 .内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证 。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响 。这些限制包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避 。3 .评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：（1）作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用；（2）根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致 。注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，并作出适当记录 。对此，审计准则要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断 。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由 。
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。  
在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有（）。
A、作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
B、作出的判断是否有具体事实和情况所支持
C、作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
D、作出的判断是否可以用来降低重大错报风险
答案：A,B,C
分析解释：1 .本题考核的是管理层的责任 。财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的 。管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础 。与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提(以下简称执行审计工作的前提)，是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 。2 .内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证 。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响 。这些限制包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避 。3 .评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：（1）作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用；（2）根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致 。注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，并作出适当记录 。对此，审计准则要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断 。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由 。
编制新华公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录
答案：①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录 借：固定资产——原价 200 贷：资本公积——年初 200 借：管理费用 20 贷：固定资产——累计折旧20 借：无形资产——原价 100 贷：资本公积——年初 100 借：管理费用       20 贷：无形资产——累计摊销20  ②编制2012年内部交易的抵销分录 借：营业收入          750 贷：营业成本 750 借：营业成本                         180 贷：存货 180 ③按权益法调整长期股权投资 对2012年大海公司分配现金股利事项进行调整 借：投资收益           80 贷：长期股权投资80 经调整后大海公司2012年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。 2012年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。 借：长期股权投资 320 贷：投资收益 320 对大海公司产生其他综合收益进行调整 借：长期股权投资          160 贷：其他综合收益 160 调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元） ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益 借：股本——年初5000 ——本年 0 资本公积——年初             1000 其他综合收益 200 盈余公积——年初 200 ——本年          62 未分配利润——年末                  2038 商誉 200 贷：长期股权投资7000 少数股东权益1700 [（5000+1000+200+200+62+2038）×20%] 注：商誉=6600-8000×80%=200（万元） ⑤对新华公司投资收益项目的抵销 借：投资收益 320 少数股东损益           80 未分配利润——年初1800 贷：提取盈余公积62 对所有者（或股东）的分配 100 未分配利润——年末2038
分析解释：①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产——原价 200（500-300）贷：资本公积——年初 200借：管理费用 20（200/10）贷：固定资产——累计折旧20借：无形资产——原价 100（300-200）贷：资本公积——年初 100借：管理费用20（100/5）贷：无形资产——累计摊销20 ②编制2012年内部交易的抵销分录借：营业收入750（100×7.5）贷：营业成本 750借：营业成本180[（100-40）×（7.5-4.5）]贷：存货 180③按权益法调整长期股权投资对2012年大海公司分配现金股利事项进行调整借：投资收益 80（100×80%）贷：长期股权投资80经调整后大海公司2012年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。2012年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资 320贷：投资收益 320对大海公司产生其他综合收益进行调整借：长期股权投资160（200×80%）贷：其他综合收益 160调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本——年初5000——本年 0资本公积——年初1000（700+200+100）其他综合收益 200盈余公积——年初 200——本年 62（620×10%）未分配利润——年末2038（1800+400-62-100）商誉 200贷：长期股权投资7000少数股东权益1700[（5000+1000+200+200+62+2038）×20%]注：商誉=6600-8000×80%=200（万元）⑤对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益 320少数股东损益 80（400×20%）未分配利润——年初1800贷：提取盈余公积62对所有者（或股东）的分配 100未分配利润——年末2038
合规部门的基本职责包括（ ）。
A、持续关注法律、规则和准则的最新发展
B、制订并执行风险为本的合规管理计划
C、审核评价商业银行各项政策、程序和操作指南的合规性
D、协助相关培训和教育部门对员工进行合规培训
E、组织制定合规管理程序以及合规手册、员工行为准则等合规指南
答案：A,B,C,D,E
分析解释：《商业银行合规风险管理指引》第十八条规定，合规管理部门应在合规负责人的管理下协助高级管理层有效识别和管理商业银行所面临的合规风险，履行以下基本职责：1.持续关注法律、规则和准则的最新发展，正确理解法律、规则和准则的规定及其精神，准确把握法律、规则和准则对商业银行经营的影响，及时为高级管理层提供合规建议；2.制定并执行风险为本的合规管理计划，包括特定政策和程序的实施与评价、合规风险评估、合规性测试、合规培训与教育等；3.审核评价商业银行各项政策、程序和操作指南的合规性，组织、协调和督促各业务条线和内部控制部门对各项政策、程序和操作指南进行梳理和修订，确保各项政策、程序和操作指南符合法律、规则和准则的要求；4.协助相关培训和教育部门对员工进行合规培训，包括新员工的合规培训，以及所有员工的定期合规培训，并成为员工咨询有关合规问题的内部联络部门；5.组织制定合规管理程序以及合规手册、员工行为准则等合规指南，并评估合规管理程序和合规指南的适当性，为员工恰当执行法律、规则和准则提供指导；6.积极主动地识别和评估与商业银行经营活动相关的合规风险，包括为新产品和新业务的开发提供必要的合规性审核和测试，识别和评估新业务方式的拓展、新客户关系的建立以及客户关系的性质发生重大变化等所产生的合规风险；7.收集、筛选可能预示潜在合规问题的数据，如消费者投诉的增长数、异常交易等，建立合规风险监测指标，按照风险矩阵衡量合规风险发生的可能性和影响，确定合规风险的优先考虑序列；8.实施充分且有代表性的合规风险评估和测试，包括通过现场审核对各项政策和程序的合规性进行测试，询问政策和程序存在的缺陷，并进行相应的调查，合规性测试结果应按照商业银行的内部风险管理程序，通过合规风险报告路线向上级报告，以确保各项政策和程序符合法律、规则和准则的要求；9.保持与监管机构日常的工作联系，跟踪和评估监管意见和监管要求的落实情况。【知识点】合规部门