Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
对于劳动者提出要求，应当订立无固定期限劳动合同的情形有（）。
A、员工在该饭店连续工作满十年的
B、员工表现优秀，连续两次提薪或升职的
C、员工因工受伤，且单位同意继续留用的
D、连续订立二次固定期限劳动合同，且员工没有劳动合同法规定的饭店可以解除劳动合同的情形
E、饭店初次实行劳动合同制度或者国有饭店改制重新订立劳动合同时，员工在该饭店连续工作满十年且距法定退休年龄不足十年的
答案：A, D, E
分析解释：劳动者提出要求，应当订立无固定期限劳动合同的情形包括：①员工在该饭店连续工作满十年的；②饭店初次实行劳动合同制度或者国有饭店改制重新订立劳动合同时，员工在该饭店连续工作满十年且距法定退休年龄不足十年的；③连续订立二次固定期限劳动合同，且员工没有劳动合同法规定的饭店可以解除劳动合同情形，应续订劳动合同的。
甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A、（2000-300）×25%=425万元
B、（2000-300×70%）×25%=447.5万元
C、2000×70%×25%=350万元
D、（2000×70%-300）×25%=275万元
答案：B
分析解释：（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（2）甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额=（2000-300×70%）×25%=447.5（万元）。
根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于民事责任形式的有（）。
A、返回财产
B、没收非法财产
C、赔偿损失
D、记过
答案：A,C
分析解释：本题考查“民事责任”知识点。根据《中华人民共和国民法总则》的规定，承担民事责任的主要形式有以下十一种：停止侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产、恢复原状、修理、重作、更换、继续履行、赔偿损失、支付违约金、消除影响、恢复名誉、赔礼道歉。本题中，AC选项表述符合该规定，BD选项属于行政责任。故正确答案为AC。
行政机关工作人员对行政机关作出的下列决定不服提起的行政诉讼，法院不予受理的有( )。
A、降级决定
B、撤职决定
C、记过决定
D、奖励决定
答案：A,B,C,D
分析解释：法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼：（1）国防、外交等国家行为；（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任命等决定；（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行为。ABCD四项均属于上述第（3）项的内容，法院不予受理。
根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同的情形的有（）。
A、劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的
B、劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作的
C、劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议的
D、劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的
答案：A,C
分析解释：(1)选项B，劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作的，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，属于用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同的情形；(2)选项D，属于用人单位可随时通知劳动者解除劳动关系，不需向劳动者支付经济补偿的情形。
张某共有2套房屋，2017年4月将第一套市价为80万元的房产与王某交换，并支付给王某15万元差价；2014年6月将第二套市价为60万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已知当地确定的契税税率为3%,根据契税法律制度的规定。张某应缴纳契税（）万元。
A、0.45
B、1.95
C、2.25
D、2.85
答案：A
分析解释：（1）土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。交换价格不相等的，由“多交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。所以本题中应该由多支付差价的张某来缴纳契税，应纳契税=15×3%=0.45（万元）。（2）以房屋抵债，承受房屋权属的为李某，故第二套房屋由李某纳税。
实际投资者请求确认其在外商投资企业中的股东身份或者请求变更外商投资企业股东，符合特定条件的，人民法院应予支持。下列各项属于特定条件的有（）。
A、实际投资者已经实际投资
B、其他股东认可实际投资者的股东身份
C、人民法院或当事人在诉讼期间就将实际投资者变更为股东，征得了外商投资企业审批机关的同意
D、人民法院或当事人在诉讼期间就将实际投资者变更为股东，征得了其他投资人的同意
答案：A,B,C
分析解释：本题考查关于外商投资企业的名义股东与实际投资者。实际投资者请求确认其股东身份或者请求变更为股东的，人民法院不予支持，但同时满足下列条件的除外：（1）实际投资者已经实际投资；（2）其他股东认可实际投资者的股东身份；（3）人民法院或当事人在诉讼期间就将实际投资者变更为股东，征得了外商投资企业审批机关的同意。
下列有关外商投资合同的各项表述中，符合规定的是（ ）。
A、外国投资者投资外商投资准入负面清单规定禁止投资的领域，投资合同无效
B、外国投资者投资外商投资准入负面清单规定限制投资的领域，投资合同可撤销
C、外国投资者投资外商投资准入负面清单之外的领域，投资合同无效
D、外国投资者投资外商投资准入负面清单之外的领域，投资合同不生效
答案：A
分析解释：选项 B：外国投资者投资外商投资准入负面清单规定限制投资的领域，当事人以违反限制性准入特别管理措施为由，主张投资合同无效的，人民法院应予支持。选项 CD：外国投资者投资外商投资准入负面清单之外的领域形成的投资合同，当事人以合同未经有关行政主管部门批准、登记为由主张合同无效或者未生效的，人民法院不予支持。
甲、乙、丙、丁四人成立有限合伙企业，甲和乙为普通合伙人，丙和丁为有限合伙人，由甲执行合伙企业的事务。合伙企业经营一段时间后，甲欲转变为有限合伙人。经查，合伙协议中并没有对这种转变作出约定。下列说法正确的是（ ）。
A、甲转变为有限合伙人后会导致该有限合伙企业中的普通合伙人不足 2 人，因此甲不能转换
B、经过全体合伙人一致同意，甲可以转变为有限合伙人
C、甲转变后，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担有限责任
D、甲转变后，仍可以执行合伙企业的事务
答案：B
分析解释：选项 A：有限合伙企业由 2 ～ 50 个合伙人设立，至少应当有 1 个普通合伙人。甲转变为有限合伙人后，合伙企业中还有普通合伙人乙，因此甲可以转变为有限合伙人。选项 C：普通合伙人转变为有限合伙人后，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务仍承担无限连带责任。选项 D：有限合伙人不得执行合伙企业事务。
境外甲私募基金与境内乙有限责任公司拟合作设立丙有限合伙企业，在境内经营共享充电宝项目。其中，甲为有限合伙人，乙为普通合伙人。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于设立丙有限合伙企业须遵守的相关规定的表述中，正确的是（ ）。
A、甲出资的货币应当是人民币
B、应当由乙负责办理审批手续
C、应当向商务主管部门申请设立登记
D、应当领取《外商投资合伙企业营业执照》
答案：D
分析解释：选项A：外国企业或者个人用于出资的货币应当是可自由兑换的外币，也可以是依法获得的人民币。选项BCD：外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业，应当由全体合伙人指定的代表或者共同委托的代理人向国务院工商行政管理部门授权的地方工商行政管理部门申请设立登记，领取《外商投资合伙企业营业执照》后，方可从事经营活动。
下列各项中，属于我国的法律渊源的有（）。
A、签署的国际条约中，中国未声明保留的条款
B、最高人民检察院出台的《关于办理利用未公开信息交易刑事案件适用法律若干问题的解释》
C、最高人民法院出台的《关于发布第十二批指导性案例的通知》
D、中国人民银行发布的《紧紧围绕国家发展战略创新金融支持和服务》报告
答案：A,B
分析解释：本题考核法律渊源。选项A，对国际条约中中方未声明保留的条款，视为我国的法律渊源。选项B，最高人民检察院同样可以颁布司法解释，属于我国的法律渊源。选项C，最高人民法院出台指导案例，是对典型案例的分析，并非依法定程序发布的司法解释，不属于法律渊源。选项D，中国人民银行发布的该报告，属于政策文件，非法律渊源。
根据反垄断法律制度的规定，下列关于我国反垄断民事诉讼举证责任的表述中，正确的是（ ）。
A、对于横向垄断协议的排除、限制竞争效果，由人民法院直接认定，原、被告均不承担举证责任
B、对于横向垄断协议的排除、限制竞争效果，适用“谁主张，谁举证”原则
C、对于纵向垄断协议的排除、限制竞争效果，适用“谁主张，谁举证”原则
D、对于纵向垄断协议的排除、限制竞争效果的证明，适用举证责任倒置
答案：C
分析解释：本题考核垄断民事纠纷案件的举证责任。在垄断民事纠纷案件中，被诉垄断行为属于《反垄断法》禁止的横向垄断协议的，被告应对该协议不具有排除、限制竞争效果承担举证责任，即横向垄断协议的排除、限制竞争效果的举证责任倒置。纵向垄断协议的排除、限制竞争效果的证明仍应按“谁主张，谁举证”的基本原则，由原告承担举证责任。
根据《企业所得税法》的规定，纳税人发生下列行为应视同销售确认收入的有（）。
A、将货物用于偿债
B、将商品用于赞助
C、将产品用于职工福利
D、将产品用于管理部门
答案：A, B, C
分析解释：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途，应视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外；对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司（除移送出境外）等不作视同销售处理。
A上市公司2014年6月1日发行年利率5%的可转换公司债券，面值20 000万元，每100元面值的债券可于两年后转换为1元面值的普通股90股。2015年A上市公司的净利润为80 000万元，2015年发行在外的普通股加权平均数为100 000万股，所得税税率25%。则A上市公司2015年稀释每股收益为（）。
A、0.81元/股
B、0.8元/股
C、0.68元/股
D、0.78元/股
答案：C
分析解释：基本每股收益＝80 000/100 000＝0.8（元/股）稀释每股收益的计算：净利润的增加＝20 000×5%×（1－25%）＝750（万元）普通股股数的增加＝20 000/100×90＝18 000（万股）稀释的每股收益＝（80 000+750）/（100 000＋18 000）＝0.68（元/股）
某企业采用交互分配法分配辅助生产费用。2011年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元;供水总量为500000吨(其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨)。供水车间2011年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为()元。
A、90000
B、117000
C、27000
D、108000
答案：D
分析解释：本题中交互分配前供水车间实际发生的费用为90000元；应负担供电车间的电费为27000元；供电车间耗用水50000吨，应负担的费用为：90000/500000×50000＝9000（元），所以，供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为：90000＋27000－9000＝108000（元）。
工业企业能源消费包括（）。
A、用于本企业产品生产、工业性作业和其他生产性活动的能源
B、用于劳动保护的能源
C、回收利用的余热、余能
D、调拨到外单位，委托外单位加工用的能源
E、调出本单位或借给外单位的能源
答案：A, B
分析解释：该题考察的是：工业企业能源消费包括的内容，具体指：1，用于本企业产品生产、工业性作业和其他生产性活动的能源。2，用于技术更新改造措施、新技术研究和新产品试制以及科学试验等方面的能源。3，用于经营维修、建筑及设备大修理、机电设备和交通运输工具等方面的能源。4，用于劳动保护的能源。5，其他非生产消费的能源。
根据《合伙企业法》的规定，下列关于普通合伙企业利润分配的表述中，不正确的有（ ）。
A、合伙协议约定分配比例的，按约定比例分配
B、合伙协议没有约定分配比例的，由各合伙人协商确定
C、合伙协议没有约定分配比例的，由各合伙人按照实缴出资比例分配
D、合伙协议可以约定将全部的利润分配给部分合伙人
答案：C,D
分析解释：（1）选项 ABC：合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担；（2）选项 D：合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。
陈某向张某借款20万元，并以自己的房产设定抵押，办理了抵押登记，双方对抵押财产的转让并无约定。抵押期间，谢某向陈某表示愿意以50万元购买陈某的房屋。下列选项正确的是（ ）。
A、陈某将该房屋卖给谢某应得到张某的同意
B、如陈某将该房屋卖给了谢某，张某能够证明该转让行为可能损害抵押权的，可以请求陈某将转让所得价款提前清偿债务或者提存
C、如陈某另行提供担保，则陈某的转让行为无须得到张某同意
D、如谢某代为偿还20万元借款，则陈某的转让行为无须得到张某同意
答案：B
分析解释：抵押期间，抵押人可以转让抵押财产。当事人另有约定的，按照其约定。抵押财产转让的，抵押权不受影响。选项 ACD 错误；抵押权人能够证明抵押财产转让可能损害抵押权的,可以请求抵押人将转让所得的价款向抵押权人提前清偿债务或者提存。转让的价款超过债权数额的部分归抵押人所有,不足部分由债务人清偿，选项 B 正确。
下列各项中，属于我国的法律渊源的有（）
A、签署的国际条约中，中国未声明保留的条款
B、最高人民检察院出台的《关于办理利用未公开信息交易刑事案件适用法律若干问题的解释》
C、最高人民法院出台的《关于发布第十二批指导性案例的通知》
D、中国人民银行发布的《紧紧围绕国家发展战略创新金融支持和服务》报告
答案：A,B
分析解释：本题考核法律渊源。选项A，对国际条约中中方未声明保留的条款，视为我国的法律渊源。选项B，最高人民检察院同样可以颁布司法解释，属于我国的法律渊源。选项C，最高人民法院出台指导案例，是对典型案例的分析，并非依法定程序发布的司法解释，不属于法律渊源。选项D，中国人民银行发布的该报告，属于政策文件，非法律渊源。
下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是（ ）。
A、预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量
B、固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值
C、在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响
D、单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额
答案：D
分析解释：选项A，预计固定资产未来现金流量时，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量；选项 B，在确定可收回金额时，在公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中选较高者，确定的可收回金额高于账面价值的，不需要计提减值；选项 C，在确定固定资产未来现金流量现值时，无需考虑与改良有关的预计现金流量的影响。
甲公司自 2×10 年开始，受政府委托进口医药类特种丙原料，再将丙原料销售给国内生产企业，加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户，由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。2×14 年之前，甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价；2×14 年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售价格，然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。不考虑其他因素，从上述交易的实质判断，下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中，正确的是（ ）。
A、确认为与销售丙原料相关的营业收入
B、确认为所有者的资本性投入，计入所有者权益
C、确认为与收益相关的政府补助，直接计入当期营业外收入
D、确认为与资产相关的政府补助，并按照销量比例在各期分摊计入营业外收入
答案：A
分析解释：从公司的经营模式看，从国外进口丙材料，按照固定价格销售给指定企业，然后从政府获取差价就是甲公司的日常经营方式。从收入的定义看，收入是“企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”，从政府收取的对价属于企业的日常活动，符合收入的界定，所以甲公司需要确认销售收入。
甲公司2×17年度财务报告拟于2×18年4月10日对外报出。2×18年2月29日，甲公司于2×17年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元（不含增值税），成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该项业务应调整2×17年净损益的金额是（ ）。
A、15万元
B、13.5万元
C、-15万元
D、-13.5万元
答案：C
分析解释：该事项属于日后调整事项，其调整分录是：借：以前年度损益调整——营业收入100贷：应收账款100借：库存商品80贷：以前年度损益调整——营业成本80借：应交税费——应交所得税[（100-80）×25%]5贷：以前年度损益调整——所得税费用5因此应调减2×17年净损益的金额=100-80-5=15（万元）。
关于信息化条件下的会计资料管理，下列表述正确的有（）。
A、企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定
B、企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，必须输出纸面资料
C、企业会计资料的归档管理，应当遵循国家有关会计档案管理的规定
D、企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会计资料
答案：A C D
分析解释：企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，在满足一定的条件下，可以不输出纸面资料。企业会计资料的归档管理，应当遵循国家有关会计档案管理的规定。企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会计资料。故选ACD。
劳动二重性决定商品二因素
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：对：商品二因素是由生产商品劳动二重性决定的。生产商品的劳动的二重性是具体劳动与抽象劳动。具体劳动是在一定具体形式下进行的劳动。它创造商品的使用价值，体现的是人与自然之间的关系，是人类社会生存的条件。抽象劳动是抛开了具体形式的无差别的的一般人类劳动。它创造商品的价值，体现的是商品生产者之间的社会经济关系。
我国国家预算共分为五级，最后一级预算为（ ）
A、市级预算
B、县级预算
C、省级预算
D、乡镇级预算
答案：D
分析解释：我国国家预算共分为五级预算，具体包括：1.中央预算；2.省级（省、自治区、直辖市）预算；3.地市级（设区的市、自治州）预算；4.县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；5.乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。故选D。
大华运输公司2015年拥有3辆整备质量为15吨的挂车，拥有机动船舶3艘，其中净吨位2500吨的2艘，其余的净吨位均为1800吨；拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位均为2800吨。当地政府规定，货车车船税年税额为100元/吨，机动船舶车船税计税标准为：净吨位201～2000吨的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的，每吨5元，则该企业2015年应缴纳车船税（ ）元。
A、64700
B、88200
C、85000
D、62450
答案：D
分析解释：挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税为15×100×3×50%=2250元；非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算，机动船舶和非机动驳船应缴纳车船税2×5×2500+1×4×1800+2800×4×5×50%=60200元，则该企业2015年应缴纳车船税=2250+60200=62450元。选项D正确
下列关于商业银行客户评级和债项评级的表述，正确的有（）。
A、它们是反映信用风险水平的两个维度
B、同一个债务人的不同债项可以有不同的债项评级
C、债项评级由债务人的信用水平决定
D、同一个债务人可以有多个客户评级
E、客户评级主要由债务人的信用水平决定
答案：A, B, E
分析解释：客户信用评级与债项评级是反映信用风险水平的两个维度，客户信用评级主要针对交易主体，其等级主要由债务人的信用水平决定；而债项评级是在假设客户已经违约的情况下，针对每笔债项本身的特点预测债项可能的损失率。根据商业银行的内部评级，一个债务人通常有一个客户信用评级，而同一债务人的不同交易可能会有不同的债项评级。
2015年5月，甲公司与乙公司签订了一份以货换货合同，合同注明甲公司以100000元的钢材换取乙公司价值200000元的水泥，乙公司另支付补价100000元。下列各项中表述正确的有（ ）。
A、甲公司只能采用自行完税的办法加贴印花税
B、甲公司可对易货合同采用按期汇总缴纳的方式缴纳印花税
C、甲公司3月份应缴纳的印花税为90元
D、甲公司3月份应缴纳的印花税为180元
答案：B C
分析解释：商品购销活动中的以货易货，交易双方既购又销，均应按其购销合计金额计税贴花。甲公司3月应缴纳的印花税=（100000+200000）×0.3‰=90（元），双方总计应纳印花税180元。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。
在我国只有同时投保车辆损失保险和机动车商业第三者责任保险才可投保的附加险是（）。
A、全车盗抢保险
B、车上人员责任险
C、车辆停驶损失险
D、不计免赔特约保险
答案：D
分析解释：不计免赔特约险同时为车辆损失险、机动车商业第三者责任险的附加险，即只有在投保了车辆损失险和机动车商业第三者责任险基础上才能投保不计免赔特约险。该附加险仅对基本险的免赔额进行赔偿，对于附加险所规定的免赔额不予负责。当车辆损失险和机动车商业第三者责任险中任一险别的保险责任终止时，该附加险的保险责任同时终止。
2013年1月1日，刘某进入甲公司工作，双方口头约定月工资为5000元，试用期1个月，试用期工资按转正后工资的80%支付。据查，至2013年8月1日，双方才订立书面劳动合同。已知，甲公司每月均按双方口头约定支付工资，根据劳动合同法律制度的规定，甲公司应当向刘某支付的工资补偿数额为（）元。
A、30000
B、35000
C、60000
D、68000
答案：A
分析解释：用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，用人单位向劳动者支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日；在本题中，工资已经按月正常发放，甲公司应当向刘某支付2013年2月份至7月份（共计6个月）的工资补偿。
下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（ ）。
A、以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B、授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C、公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D、授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
答案：D
分析解释：以权益结算的股份支付最常用的工具有限制性股票和股票期权，故选项A、B属于以权益结算的股份支付；选项C，是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易，属于以权益结算的股份支付；选项D，是企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付。
下列关于租赁期开始日融资租入固定资产入账价值确定的说法中，正确的是（ ）。
A、未确认融资费用的分摊率就是租赁内含利率
B、应将租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者直接作为租入资产的入账价值
C、承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产的入账价值
D、承租人发生的初始直接费用，应当计入管理费用
答案：C
分析解释：选项 A，以最低租赁付款额现值作为入账价值基础的，未确认融资费用 的分摊率可能是租赁内含利率、合同规定利率或银行同期贷款利率，以租赁资产公允 价值为入账价值基础的，应重新计算分摊率；选项 B，应将租赁资产的公允价值与最 低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租入资产入账价值的基础，而不是直接作为入账价值。
2×17 年 3 月 1 日，甲公司自非关联方处以 4 000 万元取得了乙公司 80% 有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 4 500万元。2×19 年 1 月 20 日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司 80% 股权中的 20% 对外出售，取得价款 1 580 万元。出售当日，乙公司以 2×17 年 3 月 1 日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为 9 000 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司 2×19 年的会计处理表述中，正确的有（ ）。
A、合并利润表中不确认投资收益
B、合并资产负债表中终止确认商誉
C、个别利润表中确认投资收益 780 万元
D、合并资产负债表中增加资本公积 140万元
答案：A,C,D
分析解释：选项 A、B，处置子公司部分股权不丧失控制权，合并财务报表中属于权益性交易，不确认投资收益，也不影响商誉；选项 C，个别利润表中确认投资收益＝ 1 580 － 4 000×20% ＝780（万元）；选项 D，合并资产负债表中增加资本公积＝ 1 580 － 9 000×80%×20% ＝ 140（万元）。
下列各项交易或事项中，会产生利得或损失的有（ ）。
A、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
B、债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额
C、其他债权投资的公允价值变动
D、产生的外币报表折算差额
答案：C,D
分析解释：选项A，记入“资本公积——股本溢价（或资本溢价）”，不属于利得； 选项B，债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科 目，不属于利得；选项C，其他债权投资的公允价值变动计入其他综合收益，属于利 得或损失；选项 D，产生的外币报表折算差额在“其他综合收益”项目列示，属于利 得或损失。
甲公司自2×15 年开始，受政府委托进口医药类特种丙原料，再将丙原料销售给国内生产企业，加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户，由于国际市场上丙原料的价格上涨，而国内丁产品的价格保持不变，形成进销价格倒挂的局面。2×19 年之前，甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价，国家财政弥补生产企业产生的进销差价；2×19 年以后，国家为规范管理，改为限定甲公司对生产企业的销售价格，然后由国家财政弥补甲公司的进销差价。不考虑其他因素，从上述交易的实质判断，下列关于甲公司从政府获得进销差价弥补的会计处理中，正确的是（ ）。
A、确认为与销售丙原料相关的营业收入
B、确认为所有者的资本性投入，计入所有者权益
C、确认为与收益相关的政府补助，直接计入当期其他收益
D、确认为与资产相关的政府补助，并按照销量比例在各期分摊计入其他收益
答案：A
分析解释：从甲公司的经营模式看，从国外进口丙材料，按照固定价格销售给指定企业，然后从政府获取差价就是甲公司的日常经营方式。从收入的定义看，收入是“企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”，从政府收取对价属于企业的日常活动，符合收入的界定，所以甲公司需要确认销售收入。
甲公司有一个矿井，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量吨煤15元/吨从成本中提取。2×20年9月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为8 000万元。2×20年10月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为2 200万元，增值税为286万元，立即投入安装，安装中应付安装费支出28万元。2×20年11月份安装完毕达到预定可使用状态，该设备预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×20年会计处理的表述中，正确的有（）。
A、安装人员薪酬28万元计入在建工程成本
B、安装完毕达到预定可使用状态，结转在建工程成本2 228万元
C、该设备当年应确认18.57万元的折旧
D、“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映
答案：A,B,D
分析解释：应结转在建工程的成本金额＝ 2 200＋28＝2 228（万元）。会计分录为：借：在建工程 2 200应交税费——应交增值税（进项税额） 286贷：银行存款 2 486借：在建工程 28贷：应付职工薪酬 28借：固定资产 2 228贷：在建工程 2 228借：专项储备 2 228贷：累计折旧 2 228
下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（ ）。
A、汽车制造厂出口自产的小汽车
B、汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车
C、外贸企业收购农产品后直接出口
D、外贸企业购进后直接出口的实木地板
答案：A B
分析解释：有出口经营权的“生产性企业”自营出口或“生产企业”委托外贸企业代理出口“自产”的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，因之前未缴纳过消费税，故不办理退税，选项AB正确。外贸企业收购货物后出口，采用免税并退税政策，因为其从生产企业购买消费税应税产品时买价中包含了消费税，在出口时予以退税，选项CD错误。
下列情形中，纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报的有（ ）。
A、取得应税所得没有扣缴义务人
B、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款
C、居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得
D、取得境外所得
答案：A,B,D
分析解释：有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；（2）取得应税所得没有扣缴义务人（选项A）；（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款（选项B）；（4）取得境外所得（选项D）；（5）因移居境外注销中国户籍；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得（选项C）。
下列关联关系中，构成关联方的有（ ）。
A、甲公司间接持有乙公司20% 的股份
B、甲公司间接持有乙公司28% 的股份
C、甲公司半数以上董事由乙公司任命
D、持有甲公司30% 股份的张某与持有乙公司25% 股份的王某是亲兄弟
答案：B,C,D
分析解释：选项AB：一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25% 以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25% 以上，属于关联方。选项C：一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员由另一方任命或者委派构成关联方。选项D：具有兄弟姐妹关系的两个自然人分别占有两家公司25% 以上股份的，两家公司构成关联方。
对下列事项进行税务行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有（）。
A、行政处罚
B、行政赔偿
C、行政奖励
D、核定税额
答案：A,B,C,D
分析解释：对下列行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等（选项AD）；（ 2）行政赔偿 （选项 B）；（ 3）行政奖励（选项 C）；（ 4）存在其他合理性问题的具体行政行为。
下列情形中，纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报的有（ ）。
A、取得应税所得没有扣缴义务人
B、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款
C、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得
D、因移居境外注销中国户籍
答案：A,B,C,D
分析解释：有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；（2）取得应税所得没有扣缴义务人（选项A）；（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款（选项B）；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注销中国户籍（选项D）；（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得（选项C）。
重大对外投资是指单次或者累计投资金额达到本机构上一会计年度会计报表净资产的（）。
A、30％
B、40％
C、50％
D、60％
答案：C
分析解释：重大对外投资是指单次或者累计投资金额达到本机构上一会计年度会计报表净资产的50％；重大对外担保是指单次或者累计担保金额达到上一会计年度会计报表净资产的50％。保险代理机构进行重大对外投资、对外担保的，应当取得董事会或者全体合伙人书面同意，并在重大对外投资、对外担保发生之日起10日内，书面报告中国保监会。
新保险公司在进行目标市场选择时，应选择（）。
A、无差异营销
B、差异性营销
C、集中性营销
D、整体性营销
答案：C
分析解释：集中性营销是新兴公司与市场全面领先的公司竞争时取得立足点的上佳策略。通过集中营销，可以在某个细分市场取得丰富的市场经验与认识，增进对该市场客户需求的理解，容易赢得专业声誉。另外，专业化的产品设计、测试、分销及推广，可以节省大量营运费用支出，便于赢得较高的投资回报，从而为其在局部市场占据优势地位打下基础。
美元作为国际储备货币与保证美元的币值稳定二者不可兼得，这就是理论上所说的()。
A、费米悖论
B、克鲁格曼悖论
C、芝诺悖论
D、特里芬难题
答案：D
分析解释：美元作为国际储备货币与保证美元信用不可兼得。一方面，随着世界经济的发展，各国持有的国际储备货币增加，要求国通过美国的国际收支逆差来实现，这就必然会带来该货币的贬值;另一方面，美元作为国际货币又必须要求美元币值稳定，不能持续逆差。从而使美元处于两难境地，这也就是所谓的“特里芬难题”。所以正确答案为选项D。
下列关于资产减值的顺序说法中不正确的是（）。
A、资产组或资产组组合发生减值的，应首先抵减分摊至该资产组或资产组组合商誉的价值
B、资产组或资产组组合发生减值的，应当首先计算分摊至该资产组中总部资产的减值
C、资产组或资产组组合发生减值的，扣除商誉减值后，应当计算分摊至该资产组或资产组组合中总部资产的减值
D、各单项资产计提减值后的账面价值不得低于以下三者中的最高者：该资产预计未来现金流量现值、公允价值减去处置费用后的净额和0
答案：B
分析解释：资产组或资产组组合发生减值的，应当首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，其次是计算分摊至该资产组或资产组组合中总部资产的减值，最后是各单项资产的减值金额；各单项资产计提减值后的账面价值不得低于以下三者中的最高者：该资产预计未来现金流量现值、公允价值减去处置费用后的净额和0。由此可知，B错误。
企业对取得的长期股权投资按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有()。
A、被投资单位以资本公积转增资本
B、被投资单位宣告分派投资前的现金股利
C、投资单位期末计提长期股权投资减值准备
D、被投资单位接受资产捐赠的当时
E、被投资单位实现净利润
答案：A, B, D, E
分析解释：选项A，投资单位不做账务处理，备查登记即可，所以符合题意;选项B，投资单位确认为投资收益，符合题意;选项C，计提长期股权投资减值准备，使得长期股权投资的账面价值减少，不符合题意;选项D，被投资单位接受捐赠时，投资单位不需做账务处理，符合题意;选项E，被投资单位实现净利润，投资单位不做账务处理，符合题意。
某客户购买一辆家庭自用的新轿车，成交价为20万元，交纳增值税、消费税、购置附加税、车船使用税等4万元，车检费、保险费、年审费、养路费等2万元。该客户申请办理个人汽车贷款，则贷款额度最高为（）万元。
A、20
B、16
C、18
D、14
答案：B
分析解释：对于个人汽车贷款，如所购车辆为自用车的，贷款额度不得超过所购汽车价格的80％。汽车价格，对于新车是指汽车实际成交价格与汽车生产商公布价格中的低者，上述成交价格均不得含有各类附加税费及保费等。本题所购汽车为新车，且为家庭自用，因而最高贷款额=成交价（不含各类附加税费）X80％=20X80％=16（万元）。
20×2年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。20×2年12月31日，该股票市场价格为每股9元。20×3年2月5日，甲公司宣告分配现金股利800万元。20×3年12月31日，该股票市场价格为每股7元.并预计将持续下跌。20×4年8月15日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司20×4年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为()。
A、100万元
B、112万元
C、一55万元
D、一100万元
答案：A
分析解释：甲公司20X4年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益=100×8—100X7=100(万元【思路点拨】20×3年12月31日，可供出售金融资产发生了减值，上年因公允价值变动计入资本公积的金额应结转至“资产减值损失”科目，所以20×4年可供出售金融资产处置时不再涉及将资本公积结转至投资收益的处理。
下列各项中，构成关联关系的有（ ）。
A、甲公司直接持有乙公司20%的股份
B、甲公司间接持有乙公司28%的股份
C、甲公司半数以上董事由乙公司任命
D、持有甲公司30%股份的张某与持有乙公司25%股份的王某是亲兄弟
答案：B,C,D
分析解释：选项AB：一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上，构成关联关系。选项C：一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员由另一方任命或者委派构成关联关系。选项D：具有兄弟姐妹关系的两个自然人分别占有两家公司25%以上股份的，两家公司构成关联关系。
下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法中，正确的是（ ）。
A、因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在8年内要求纳税人补缴税款
B、对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
C、纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金
D、因纳税人计算错误造成少缴税款，累计数额在10万元以上的，追征期限为3年
答案：C
分析解释：选项A：因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款。选项B：对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。选项D：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，有特殊情况的（累计数额在10万元以上），追征期可以延长到5年。
下列有关特别风险的说法中，正确的是（ ）。
A、注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果
B、注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C、注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
D、注册会计师应当对特别风险实施细节测试
答案：B
分析解释：特别风险属于非常规交易，可能控制无法起到很好的效果，判断重大错报风险是否属于特别风险时，不需要考虑控制的抵消作用，选项A错误（典型、易考考点）；三类常见的特别风险包括了选项B；如果控制设计不合理或者没有执行，不需要进行控制测试，选项C错误；注册会计师应对特别风险实施实质性程序，而非细节测试，选项D错误。
中国作家王某在A国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税8000元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该作家应就此项收入在境内缴纳个人所得税（）元。
A、1230
B、0
C、4400
D、5200
答案：B
分析解释：公益救济性捐赠扣除限额=90000×(1-20%)×30%=21600（元），实际捐赠额20000元，可以按照20000元全额扣除。稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额=［90000×(1-20%)-20000］×20%×(1-30%)=7280(元)，境外缴纳税额8000元，在境内不需要补交个人所得税
境内某居民企业2013年实现会计利润2400万元，当年转让一项专利技术的所有权，取得转让收入800万元，与该项技术转让相关的成本和税费为200万元。假设无其他纳税调整事项，则该居民企业2013年应缴纳企业所得税（）万元。
A、475
B、450
C、462.5
D、600
答案：C
分析解释：在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，技术转让所得=800-200=600（万元），该居民企业2013年应缴纳企业所得税=（2400-600）×25%+（600-500）×25%×50%=462.5（万元）。
确定购买日、计算合并成本、合并中取得可辨认净资产的公允价值、合并商誉；
答案：详见解析
分析解释：购买日为2014年6月30日 企业合并成本＝20 000×2.5＝50 000（万元） 合并中取得可辨认净资产的公允价值＝62 000－12 000×25%－15 000×25%－4 500×25%＋1500×25%＝54 500（万元） 合并商誉＝50 000－54 500×80%＝6 400（万元）
企业销售商品收入的确认。必须同时符合以下条件有（）。
A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B、企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权.也没有对已售出的商品实施控制
C、收入的金额能够可靠地计量
D、相关的经济利益很可能流人企业
答案：A, B, C, D
分析解释：企业销售商品收入的确认，必须同时符合以下条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流人企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
下列关于托收承付的办理方法中，说法正确的是（
）。
A、购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式
B、验单承付期为3天，从购货单位开户银行发出通知的次日算起（承付期内遇法定节假日顺延）
C、验货付款的承付期为15天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起
D、付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付
答案：A B D
分析解释：购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式。验单承付期为3天，从购货单位开户银行发出通知的次日算起（承付期内遇法定节假日顺延）。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起，付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，在承付期满的次日上午将款项划给收款人。故选ABD。
（）又称相关图，指两个可能相关的变量数据用点画在坐标图上，通过观察分析来判断两个变量之间的相关关系。
A、散布图
B、排列图
C、因果分析图
D、直方图
答案：A
分析解释：散布图又称相关图，两个可能相关的变量数据用点画在坐标图上，通过观察分析来判断两个变量之间的相关关系。这种问题在实际生产中是常见的。例如：热处理时淬火温度与工件硬度之间的关系、某种元素在材料中的含量与材料强度的关系等。这种关系虽然存在，但难以用精确的公式或函数关系表示，在这种情况下用相关图来分析就很方便。
张先生计划3年后购买一辆价值l6万元的汽车，因此他现在开始每年年初存入50000元的现金为定期存款，年利率为4％，下列说法正确的有()。
A．以单利计算，第三年年底的本利和是162000元
B．以复利计算，第三年年底的本利和是162323元
C．张先生的理财规划能够实现
D．张先生购买汽车的理财规划属于短期目标
E．张先生购买汽车的理财规划属于中期目标
答案：A, B, C, E
分析解释：以单利计算，第三年年底的本利和=50000×(1+3×4％)+50000×(1+2×4％)+50000×(1+4％)=162000(元)；以复利计算，第三年年底的本利和=50000×(1+4％)3+50000×(1+4％)z+50000×(1+4％)=162323(元)；购买汽车的理财规划属于中期目标。
在集团财务报表审计中，担任集团审计的注册会计师的目标包括（）。
A、就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通
B、确定重要组成部分，并亲自对其实施审计
C、针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
D、了解集团层面的控制和合并过程，以对集团财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
答案：A,C
分析解释：在集团财务报表审计中，担任集团审计的注册会计师的目标是：就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
ABC会计师事务所接受客户甲银行委托负责审计2018年度财务报表，F注册会计师为甲银行审计项目的项目合伙人，其于2018年9月按照正常的商业条件在甲银行开立交易账户，购买甲银行公开发行的非保本浮动收益型人民币理财产品，价值50 000元。该理财产品主要投资于各类债券基金。则下列说法中恰当的是（）。
A、该非保本浮动收益型人民币理财产品属于重大的间接经济利益，将会对独立性产生不利影响
B、该理财产品投资的各类债券基金，属于直接经济利益，将会对独立性产生不利影响
C、该理财产品投资的各类债券基金，属于不重大的间接经济利益，不会对独立性产生不利影响
D、F注册会计师投资该项理财产品将因自身利益产生非常严重不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
答案：C
分析解释：选项A，属于按照正常的商业条件开立的，且金额不重大，不会对独立性产生不利影响；选项B，各类债券基金属于间接经济利益，而非直接经济利益；选项D，该理财产品投资的各类债券基金属于不重大的间接经济利益，同时F注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大，不会对独立性产生不利影响。
注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
A、如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B、注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生
C、注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率
D、注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
答案：A
分析解释：在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。也就是说，即使存在补偿性控制，注册会计师可能将该控制缺陷评价为重大缺陷。选项A太绝对。
在集团财务报表审计中，担任集团审计的注册会计师的目标包括（ ）。
A、就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通
B、确定重要组成部分，并亲自对其实施审计
C、针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
D、了解集团层面的控制和合并过程，以对集团财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
答案：A,C
分析解释：在集团财务报表审计中，担任集团审计的注册会计师的目标是：就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通；针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
ABC会计师事务所接受客户甲银行委托负责审计2019年度财务报表，F注册会计师为甲银行审计项目的项目合伙人，其于2019年9月按照正常的商业条件在甲银行开立交易账户，购买甲银行公开发行的非保本浮动收益型人民币理财产品，价值10 000元。该理财产品主要投资于各类债券基金。则下列说法中恰当的是（ ）。
A、该非保本浮动收益型人民币理财产品属于重大的间接经济利益，将会对独立性产生不利影响
B、该理财产品投资的各类债券基金，属于直接经济利益，将会对独立性产生不利影响
C、该理财产品投资的各类债券基金，属于不重大的间接经济利益，不会对独立性产生不利影响
D、F注册会计师投资该项理财产品将因自身利益产生非常严重不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
答案：C
分析解释：选项A，属于按照正常的商业条件开立的，且金额不重大，不会对独立性产生不利影响；选项B，各类债券基金属于间接经济利益，而非直接经济利益；选项D，该理财产品投资的各类债券基金属于不重大的间接经济利益，同时F注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大，不会对独立性产生不利影响。
甲市乙县地税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人田某以吊销税务行政许可证件的行政处罚，田某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（）。
A、甲市地税局
B、乙县地税局
C、乙县人民政府
D、丙镇税务所
答案：B
分析解释：根据《税收征管法实施细则》的规定，税务所作为税务局的派出机构，经法律法规的授权，有一定的税务行政处罚权（2000元以内罚款的处罚权），在作出罚款处罚时，税务所具有行政处罚主体的资格，但本题税务所作出的是吊销税务行政许可证件的行政处罚，是无授权的情况，此时税务行政复议的被申请人为派出该税务所的乙县地税局。
某餐饮企业2014年6月发生如下业务：
(1)实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。
(2)因该企业位置优越，某广告公司租赁其一间商铺，从广告公司取得收入10万元。
(3)该企业曾投资500万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次，当月收到20万元。
(4)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元。此次售价800万元，包含购置房屋后安装的空调设备折合10万元。空调设备与房屋单独核算。
(其它相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为20%。)
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。
(2)计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。
(3)计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的营业税。
(4)计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。
(5)就上述业务该餐饮企业当月总计应缴纳的营业税。
答案：(1)应缴纳的营业税=500×5%+270×20%=25+54=79(万元)(2)应缴纳的营业税=10×5%=0.5(万元)(3)应缴纳的营业税=20×5%=1(万元)(4)应缴纳的营业税=(800-10-650)×5%=7(万元)(5)该餐饮企业当月总计应纳的营业税=79+0.5+1+7=87.5。。
分析解释：(1)应缴纳的营业税=500×5%+270×20%=25+54=79(万元)(2)应缴纳的营业税=10×5%=0.5(万元)(3)应缴纳的营业税=20×5%=1(万元)(4)应缴纳的营业税=(800-10-650)×5%=7(万元)(5)该餐饮企业当月总计应纳的营业税=79+0.5+1+7=87.5。。
生产费用按经济用途不同可以分为（ ）。
A、直接材料
B、直接人工
C、制造费用
D、期间费用
答案：A B C
分析解释：费用包括生产费用与期间费用。生产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用，按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入产品生产成本，而应直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。故选ABC。脑洞生产费用有仨，直接材料直接人工制造费用。
机动车辆保险实务中，下列陈述正确的是（）。
A、车辆保险的全部损失按保险金额赔偿，但保险金额高于重置价值时，以不超过出险当时的重置价值为限
B、当保险金额低于投保时的新车购置价时，被保险车辆的部分损失按实际修理费用赔偿
C、保险车辆部分损失的一次赔款等于保险金额时，车辆损失险的保险责任继续
D、保险车辆发生全损，若保险金额高于出险时价值，保险公司仍按保险金额予以补偿
答案：A
分析解释：保险车辆的保险金额低于投保时的新车购置价，发生部分损失，按照保险金额与投保时的新车购置价比例计算赔偿修复费用；保险车车辆按全部损失计算赔偿或部分损失一次赔款加免赔金额之和达到保险金额时，车辆损失险的保险责任即行终止；保险车辆发生全部损失后，如果保险金额高于出险时的实际价值，按出险当时的实际价值计算赔偿。
计算全年工薪收入应缴纳的个人所得税
答案：1～12月工资收入应缴纳的个人所得税＝[（12000－3500）×20%－555]×12＝13740（元）年终奖36000÷12=3000（元），找税率为10%，速扣数105，年终奖应纳税额=36000×10%－105=3495（元）全年工薪收入应缴纳的个人所得税=13740＋3495=17235（元）
分析解释：1～12月工资收入应缴纳的个人所得税＝[（12000－3500）×20%－555]×12＝13740（元）年终奖36000÷12=3000（元），找税率为10%，速扣数105，年终奖应纳税额=36000×10%－105=3495（元）全年工薪收入应缴纳的个人所得税=13740＋3495=17235（元）
某卷烟批发企业（增值税一般纳税人），2013年10月将卷烟对外批发150箱，开具增值税普通发票，金额为29250元，已知卷烟消费税税率为36%，单位税额为每箱150元，批发环节消费税税率为5%，下列说法正确的有（）。
A、该企业应纳增值税为4250元
B、该企业应纳增值税为4972.5元
C、该企业应纳消费税为1250元
D、该企业应纳消费税为9000元
答案：A, C
分析解释：本题考核增值税和消费税的计算。根据规定，自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道"从价计征"的消费税（不征收从量税），纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。应纳增值税=29250÷（1+17%）×17%=4250（元），应纳消费税=29250÷（1+17%）×5%=1250（元）。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年8月8日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含税价为200000元，因属于批量销售，甲公司同意给乙公司10%的商业折扣；同时为了鼓励乙公司及早还款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为2/10、1/20、n/30。假定甲公司于8月15日收到该笔销售价款（含增值税），则实际收到的价款为（）元。
A、210600
B、229320
C、206388
D、234000
答案：C
分析解释：本题考核现金折扣的核算。本题中销售额=200000×（1-10%）=180000（元）；增值税=180000×17%=30600（元），应收账款的金额=180000+30600=210600（元）。现金折扣=210600×2%=4212（元），实际收到的价款=210600-4212=206388（元）。
下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有()。
A、固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B、固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明
C、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税
D、总机构和分支机构不在同一县(市)的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
E、未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
答案：A, B, C
分析解释：选项D，机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税;选项E，未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。
依据《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》，以下需关注的主要风险是（）。
A、提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序
B、不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营
C、外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失
D、销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损
答案：A
分析解释：编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险：①编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。②提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。③不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。