Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×1年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，预计净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧（同税法规定）。至20×1年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则该固定资产抵销业务对甲公司20×1年度合并净利润的影响金额是（）。
A、-200万元
B、-193.75万元
C、-145.31万元
D、145.31万元
答案：C
分析解释：该固定资产抵销业务对甲公司20×1年度合并净利润的影响金额=-200+6.25+48.44=-145.31（万元），具体抵销分录如下： 借：营业外收入 200 贷：固定资产--原价 200 借：固定资产--累计折旧 6.25 贷：管理费用 6.25 借：递延所得税资产 48.44 贷：所得税费用 48.44
根据金融企业国有资产法律制度的规定，经济行为涉及的评估对象属于金融企业接受非国有资产的，资产评估由( )委托。
A、金融企业的出资人
B、出资人的上级单位
C、金融企业
D、同级财政部门
答案：C
分析解释：选项C正确:经济行为涉及的评估对象属于金融企业法人财产权的，或者金融企业接受非国有资产的，资产评估由“金融企业”委托；经济行为涉及的评估对象属于金融企业出资人权利的，资产评估由金融企业“出资人或者其上级单位”委托。选项D错误:中央金融企业资产评估项目报财政部核准，地方金融企业资产评估项目报本级财政部门核准。
4 月 1 日，甲公司通知全体股东，公司将于 4 月 25 日在丽都大酒店召开临时股东大会，审议公司的 A 项目事项。4 月 20 日，持有公司 5% 股权的股东张某向董事会提交临时提案，请求股东大会审议公司 B 项目中的资金流转事项。董事会于 4 月 23 日将该事项通知了公司的其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。根据公司法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的是（ ）。
A、张某提交临时提案的时间符合规定
B、因张某持有甲公司的股份不足 10%， 故无权提交临时提案
C、董事会将该提案通知所有股东的时间不符合规定
D、如持有公司无记名股票的股东王某出席股东大会会议，应当于会议召开 5 日前至股东大会闭会后的 10 日内将股票交存于公司
答案：C
分析解释：选项AB：单独或者合计持有公司“3% 以上”股份的股东，可以在股东大会召开“10 日前”提出临时提案并书面提交董事会。选项 C：董事会应当在收到提案后 2 日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。选项D：无记名股票持有人出席股东大会会议的，应当于会议召开 5 日前至股东大会闭会时将股票交存于公司。
在计算责任成本时，对于不能直接归属于个别责任中心的费用，应该（）。
A、优先按责任基础分配
B、优先按受益基础分配
C、优先归入某一个特定的责任中心
D、不进行分摊
答案：A
分析解释：在计算责任成本时，将可以直接判别责任归属的费用项目，直接列入应负责的成本中心。对于不能直接归属于个别责任中心的费用，优先采用责任基础分配。有些费用（如动力费、维修费等）虽然不能直接归属于特定成本中心，但它们的数额受成本中心的控制，能找到合理依据来分配，这类费用就可以采用责任基础分配。所以本题的答案为选项A。
张某因采购货物签发一张票据给王某，胡某从王某处窃取该票据，陈某明知胡某系窃取所得但仍受让该票据，并将其赠与不知情的黄某，下列取得票据的当事人中，享有票据权利的是（）。
A、黄某
B、胡某
C、陈某
D、王某
答案：D
分析解释：本题考核票据权利。持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的，不享有票据权利。胡某和陈某均不享有票据权利；因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，票据权利不得优于其前手。黄某虽然是善意不知情的，但是其未支付合理对价，其票据权利不优于其前手陈某，故黄某不享有票据权利。
某房屋登记簿上所有权人为甲，但乙认为该房屋应当归己所有，遂申请仲裁。仲裁裁决争议房屋归乙所有，但裁决书生效后甲、乙未办理变更登记手续。一月后，乙将该房屋抵押给丙银行，签订了书面合同，但未办理抵押登记。对此，下列哪些说法是正确的?()
A、房屋应归甲所有
B、房屋应归乙所有
C、抵押合同有效
D、抵押权未成立
E、抵押权已成立
答案：B, C, D
分析解释：AB：因人民法院、仲裁委员会的法律文书或者人民政府的征收决定等，导致物权设立、变更、转让或者消灭的，自法律文书或者人民政府的征收决定等生效时发生效力。C：抵押合同自签订之日起生效，抵押权是否成立不影响抵押合同的效力。DE：享有不动产物权的，处分该物权时，依照法律规定需要办理登记的，未经登记，不发生物权效力。
提供教育服务免征增值税的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等。（ ）
A、正确
B、正确
答案：B
分析解释：提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。
对违反法律法规及相关规定的涉税专业服务机构及其涉税服务人员，税务机关可以采取的措施有（ ）。
A、责令限期改正或予以约谈
B、降低信用等级或纳入信用记录
C、列为重点监管对象
D、暂停受理其所代理的涉税业务
答案：A,B,C,D
分析解释：对违反法律法规及相关规定的涉税服务机构及其涉税服务人员，税务机关可以视情节采取下列措施：责令限期改正或予以约谈；列为重点监管对象；降低信用等级或纳入信用记录；暂停受理其所代理的涉税业务；纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，不受理其所代理的涉税业务；提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理。
该企业在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的公益性捐赠为（ ）万元。**某居民企业****201****7****年度生产经营情况如下****:****(1)产品销售收入4000万元，与收入配比的销售成本2000万元。****(2)转让技术所有权取得收入800万元，与技术转让有关的成本费用200万元。****(3)投资收益20万元，包括直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润18万元和国债利息收入2万元。****(4)缴纳增值税680万元;税金及附加68万元。****(5)销售费用800万元，其中含广告费300万元，业务宣传费400万元。****(6)管理费用700万元，其中含业务招待费50万元,新产品研究开发费用40万元。****(7)财务费用200万元。****(8)营业外支出150万元，其中含向供货商支付的违约金10万元，接受工商局罚款2万元，通过省人民政府向贫困地区捐款90万元。****已知****:上述销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术所有权转让费用，该企业适用的企业所得税税率为25。**
A、74.24
B、84.24
C、85
D、90
答案：B
分析解释：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额=4000-2000+800-200+20-68-800-700-200-150=702(万元)，公益性捐赠的扣除限额=702×12%=84.24(万元)，因此通过省人民政府向贫困地区捐款90万元，只能在税前扣除84.24万元。
根据《公司法》的规定，国有独资公司的设立和组织机构适用特别规定，没有特别规定的，适用有限责任公司的相关规定。下列各项中，符合国有独资公司特别规定的是（ ）。
A、国有独资公司的董事未经国有资产监督管理机构同意不得在其他公司中兼职
B、国有独资公司发行公司债券、进行重大投资事项由董事会决定
C、董事会成员中应该有公司职工代表且不低于1/3
D、监事会成员由国有资产监督管理机构委派，其成员不得少于3 人
答案：A
分析解释：选项B 错误，根据规定，国有独资公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定。选项C 错误，董事会成员中应当有公司职工代表，但没有比例要求。选项D 错误，监事会中非职工代表由国有资产监督管理机构委派，其中职工代表由职工代表大会选举产生，监事会人数不得少于5 人。
（2018）甲为某普通合伙企业合伙人，因个人原因欠合伙企业以外的第三人乙10万元，乙欠合伙企业货款15万元，现甲无力以个人财产清偿欠乙的债务，乙的下列主张中，符合企业法律制度规定的有（ ）。
A、代位行使甲在企业中的各项权利
B、以其对甲的债权部分抵销其欠合伙企业的债务
C、以甲从合企业中分得的利润偿付债务
D、以甲在合伙企业中的财产份额偿付债务
答案：C,D
分析解释：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权“抵销”其对合伙企业的债务；也不得“代位”行使合伙人在合伙企业中的权利。合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的“收益”用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的“财产份额”用于清偿。
（2016）根据公司法律制度的规定，下列关于一人有限责任公司（简称“一人公司”）的表述中，正确的是（）。
A、一个自然人只能投资设立一个一人公司，但该一人公司可以再投资设立新的一人公司
B、一人公司应当在公司登记中注明自然人独资或者法人独资
C、一人公司设立时，股东应当一次缴足公司章程规定的出资额
D、一人公司的股东应当对公司债务承担连带清偿责任
答案：B
分析解释：（1）选项A:一个“自然人”只能投资设立1个一人公司，该一人公司不能再投资设立新的一人公司；（2）选项C：一人公司设立时，股东无需一次缴足公司章程规定的出资额；（3）选项D：一人公司属于法人，一般情况下股东只承担有限责任。但是，当股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，股东应当对公司债务承担“连带责任”。
下列有关定期报告的各项表述中，符合法律制度规定的是（ ）。
A、年度报告应当在每个会计年度结束之日起4个月内编制完成并披露
B、中期报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起3个月内编制完成并披露
C、季度报告应当在每个会计年度第3个月、第9个月结束后的2个月内编制完成并披露
D、公司董事、高级管理人员应当对定期报告签署书面确认意见和书面审核意见
答案：A
分析解释：选项B：中期报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起2个月内编制完成并披露。选项C：季度报告应当在每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成并披露。选项D：公司董事、高级管理人员应当对定期报告签署书面确认意见；监事会应当对董事会编制的定期报告进行审核并提出书面审核意见，监事应当签署书面确认意见。
根据物权法律制度的规定，下列关于建设用地使用权的表述中，说法正确的是（）。
A、建设用地使用权自登记时成立
B、建设用地使用权期间届满自动续期
C、以划拨方式取得的建设用地使用权，最高使用年限为70年
D、以划拨方式取得的建设用地使用权，非经国务院审批不得转让
答案：A
分析解释：本题考核建设用地使用权的取得与期限。选项B：只有住宅建设用地使用权届满，自动续期；其他情形应当至迟于届满前一年申请续期。选项C：以无偿划拨方式取得的建设用地使用权，除法律、行政法规另有规定外，没有使用期限的限制。选项D：以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当按照国务院规定，报有批准权的人民政府审批。
2018年11月3日，人民法院受理了甲公司的破产申请。根据企业破产法律制度的规定，下列已经开始、尚未终结的与甲公司有关的民事诉讼中，应当中止的是（）。
A、股东乙以甲公司董事长决策失误导致公司损失为由，对其提起的诉讼
B、甲公司以拖欠货款为由，对丙公司提起的诉讼
C、债权人丁公司以甲公司股东戊与甲公司法人人格严重混同为由，主张戊直接承担责任的诉讼
D、甲公司以总经理庚违反竞业禁止为由，主张其返还不当利益的诉讼
答案：C
分析解释：本题考核破产申请受理的效力。选项C，债权人丁公司以甲公司与股东人格严重混同为理由，要求股东承担连带责任。但考虑到公司破产申请已被受理，此时再进行此类清偿，会损害其他债权人利益，因此应当中止诉讼。考生仔细品味一下，选项A、B、D，对债务人甲公司来说，此类诉讼会增加公司利益，债权人利益间接受益。因此不应被中止。
甲向乙购买原材料，为支付货款，甲向乙出具金额为50 万元的商业汇票一张，丙银行对该汇票进行了承兑。后乙不慎将该汇票丢失，被丁拾到。乙立即向付款人丙银行办理了挂失止付手续。关于本案，下列选项中，正确的有（）。
A、乙因丧失票据而确定性地丧失了票据权利
B、乙在遗失汇票后，可直接提起诉讼要求丙银行付款
C、如果丙银行向丁支付了票据上的款项，则丙应该向乙承担赔偿责任
D、乙在通知挂失止付后 15 日内，应向法院申请公示催告
答案：B,C
分析解释：票据丧失后，失票人可以进行票据权利救济，并非必然丧失票据权利，A 选项错误。本案涉及票据是银行承兑互汇票，承兑银行负有绝对付款责任，失票人起诉可以证明自己的票据权利，要求承兑人付款，B 选项正确；由于失票人及时进行了挂失止付，承兑人此后支付票款，应向挂失人承担赔偿责任。失票人需在挂失后3 日内申请公示催告。
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，税务机关不正确的做法是（）。
A、纳税人如果不能提供纳税担保，税务机关可以按照《税收征管法》采取强制执行措施
B、在规定的纳税期之前，责令纳税人限期缴纳应纳税款
C、纳税人如果不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准可以采取税收保全措施
D、在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保
答案：A
分析解释：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保；如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准可以采取税收保全措施。
纳税人发生以下情形时，不以房地产评估价格为依据计算征收的是（ ）。
A、隐瞒、虚报房地产成交价格
B、提供扣除项目金额不实
C、销售新建商品房
D、转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由
答案：C
分析解释：《土地增值税暂行条例》第九条规定，纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格，选项A属于；(2)提供扣除项目金额不实，选项B属于；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由，选项D属于；选项C：销售新建商品房以应税销售收入为依据计算征收。选项C不属于。
甲公司2×15 年末持有乙原材料100 件，成本为每件5.3 万元。每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件0.8 万元，销售过程中估计将发生运输费用为每件0.2 万元。2×15 年 12 月 31 日，乙原材料的市场价格为每件5.1 万元，丙产品的市场价格为每件 6 万元。乙原材料以前期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司 2×15 年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是（ ）。
A、0
B、10 万元
C、20 万元
D、30 万元
答案：D
分析解释：每件丙产品的成本＝5.3 ＋0.8 ＝6.1（万元），每件丙产品的可变现净值＝ 6 － 0.2 ＝ 5.8（万元），丙产品发生减值，进而判断乙原材料发生减值。每件乙原材 料的可变现净值＝6 － 0.2 － 0.8 ＝ 5（万元），乙原材料应计提的存货跌价准备＝ （5.3 － 5）×100 ＝ 30（万元）。
2013 年1 月1 日，甲公司某项特许使用权的原价为960 万元，已摊销600 万元，已计提减值准备60 万元。预计尚可使用年限为2 年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013 年1 月甲公司该项特许使用权应摊销的金额是（ ）。
A、12.5万元
B、15万元
C、37.5万元
D、40万元
答案：A
分析解释：无形资产的摊销期自其可供使用（达到预定用途）时起至终止确认时止，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。本题中，2013 年1 月1 日特许使用权的账面价值＝ 960–600–60 ＝ 300（万元），2013 年1 月应摊销的金额＝ 300÷2×1/12 ＝ 12.5（万元）。
下列各项中，在编制现金流量表补充资料时应作为净利润调增项目的是（）。
A、因计提存货跌价准备确认的递延所得税资产
B、经营性应收项目的增加
C、交易性金融资产公允价值变动损失
D、债务转为资本
答案：C
分析解释：选项A，确认递延所得税资产计入所得税费用，使得递延所得税费用减少，增加利润，不影响现金流量，需要调减；选项B，经营性应收项目的增加，可以理解为确认收入，增加应收账款，增加净利润，但尚未收到货款，应调减；选项C，公允价值变动损失影响净利润，但未影响经营活动现金流量，应调增；选项D，债务转为资本不涉及现金收支。
甲公司2×18年度财务报告拟于2×19年4 月10日对外报出。2×19年2月10日， 甲公司于2×18年12 月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为100万元（不含增值税），成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该项业务应调整2×18年净损益的金额是（ ）。
A、15万元
B、13.5万元
C、－15万元
D、－13.5万元
答案：C
分析解释：该事项属于日后调整事项，其调整分录是：借：以前年度损益调整—营业收入100贷：应收账款 100借：库存商品 80贷： 以前年度损益调整—营业成本 80借：应交税费—应交所得税5［（100－80）×25%］贷： 以前年度损益调整—所得税费用5因此，应调减2×18年净损益的金额＝100－80－5＝15（万元）。
保险公估机构及其分支机构在开展业务过程中，应当制作规范的（）。
A、保险协议书
B、保险合同书
C、客户告知书
D、客户协议书
答案：C
分析解释：《保险公估机构监管规定》第四十条规定，保险公估机构及其分支机构在开展业务过程中，应当制作规范的客户告知书，明确告知客户保险公估机构及其公估机构的名称、营业场所、联系方式、业务范围等基本事项，特别是保险公估机构及其董事、高级管理人员与公估业务相关的保险公司、保险中介机构存在关联关系的，应当在客户告知书中说明。
甲与乙签订了一份租赁合同，约定甲向乙出租某型号的机器。随后，甲又与丙签订买卖合同，从丙处购买该种型号的机器。下列各项正确的是（）。
A、乙可以请求丙向自己交付机器
B、丙应当向甲交付机器
C、丙应当向乙交付机器
D、丙将机器交付给乙之后，乙承担机器意外损毁、灭失的风险
答案：B
分析解释：甲与乙的租赁合同、甲与丙之间的买卖合同是两个独立的合同关系，并不构成融资租赁合同。根据甲与丙之间的买卖合同，出卖人丙应当向买受人甲履行交付义务，乙无权请求丙向自己交付机器。但丙可以作为甲的债务（向乙交付租赁物）履行辅助人，直接将机器交付给乙。根据甲与乙之间的租赁合同，出租人甲承担租赁物意外损毁、灭失的风险。
关于会计法律制度与会计职业道德，下列正确的是（
 ）。
A、有着共同的目标、相同的调整对象
B、性质不同、作用范围不同
C、实现形式是一致的
D、内容上相互渗透、相互重叠
答案：A B D
分析解释：会计职业道德和会计法律制度有着共同的目标，相同的调整对象，承担着同样的责任，两者联系密切：在内容上相互借鉴，相互吸收，在作用上相互补充，相互协调，在内容上相互渗透、相互重叠。选项C，二者的实现形式是不同的，会计法律制度是具体的正式的成文条款；而会计职业道德是既有明确规定，也有不成文的意识和信念。故选ABD。
银行营销组织通常有多种模式，当产品的市场可以划分，即每个不同细分市场有不同偏好的消费群体时，最适宜采用的营销组织模式为（）结构。
A、产品型营销组织
B、职能型营销组织
C、区域型营销组织
D、市场型营销组织
答案：D
分析解释：当产品的市场可加以划分，即每个不同细分市场有不同偏好的消费群体时，可以采用市场型营销组织结构。在这种结构中，一名市场副行长管理几名市场开发经理，后者的主要职能是负责制定所辖市场的长期计划或年度计划，并分析市场新动向和新需求。这种组织结构由于是按照不同客户的需求安排的，因而有利于银行开拓市场，加强业务的开展。
关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的有。
A、企业境外经营的财务报表必须进行折算
B、在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致
资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算
D、所有者权益变动表中当期计提的盈余公积可以采用当期平均汇率折算
答案：A, C
分析解释：如果境外经营采用的记账本位币与母公司记账本位币相同，则不需要进行折算。故选项A不正确。“未分配利润”项目的金额是通过利润表计算得出的，不需要进行折算，故选项C不正确。D选项，所有者权益变动表中的“盈余公积”项目，可以采用发生时的即期汇率折算，也可以采用即期汇率的近似汇率折算，当期平均汇率属于近似汇率的一种。
李伟拒不按期缴纳少缴税款（
 ）
A、税务机关可以采取强制保全措施
B、税务机关可以拍卖扣押的电动车
C、税务机关不可以拍卖扣押的电动车
D、经税务局局长批准可以拍卖价值 6000 元的商品
答案：C D
分析解释：选项A表述错误，经县以上税务局局长批准，税务机关才可以采取强制保全措施；选项B表述错误，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施，所以选项C表述正确；选项D表述正确，对于李伟拒不按期缴纳少缴税款行为，税务机关经县以上税务局局长批准，可以拍卖其价值相当于应纳税款的商品。故正确答案是CD。
我国个人所得税税法规定对劳务报酬所得一次收入畸高的实行加成征税，对应纳税所得额超过50000元部分加征十成，对所得额超过50000元的部分，其适用的税率为（）。
A、20%
B、30%
C、40%
D、50%
答案：C
分析解释：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。这里的“加成征收”，是指对应纳税所得额超过20000～50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成，因此，对所得额超过50000元的部分，其适用的税率为40%。
下列有关长期股权投资后续计量方法的表述中，不正确的是（ ）。
A、A公司拥有B公司20%的有表决权股份，对B公司具有重大影响，应采用权益法进行后续计量
B、A公司拥有B公司35%的有表决权股份，能够对B公司实施控制，应按照成本法进行后续计量
C、A、B 公司共同设立C公司，双方对C公司实施共同控制，且均能够对C公司的净资产享有权利，则A、B公司均应按照权益法对各自的股权投资进行后续计量
D、A公司从证券市场购入B公司1%的股份，对其不具有重大影响，A公司将其划分为长期股权投资并按照成本法计量
答案：D
分析解释：选项B，虽然A公司只持有B公司35%的股权，但能够对B公司实施控制，因此采用成本法进行后续计量；选项C，C公司是A、B公司的合营企业，A、B公司对合营企业的投资采用权益法核算；选项D，对被投资单位不具有控制、共同控制、重大影响的股权投资，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的相关规定核算。
甲公司有一项 A 专利权，2×18 年12 月31 日A专利权的可收回金额为690 万元。该无形资产系2×15 年 9 月10 日购入并交付生产部门使用，入账价值为1 000万元，预计使用年限为10 年，净残值为0，甲公司对其采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，甲公司2×18 年12 月31 日A 专利权的账面价值为（ ）。
A、700 万元
B、675 万元
C、666.67 万元
D、690 万元
答案：C
分析解释：2×18 年12 月31 日 A 专利权账面价值＝ 1 000 － 1 000÷10÷12×40 ＝666.67（ 万元）。2×18 年12 月31 日，该无形资产的可收回金额为 690 万元，高于账面价值666.67 万元，不需要计提减值准备，因此2×18 年末 A 专利权的账面价值为666.67 万元。
2×18 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致。2×19 年度甲公司对该固定资产计提折旧费 200 万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为 120 万元。2×19 年 12 月 31 日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为 460 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2×19 年 12 月 31 日，该项固定资产产生的暂时性差异为（ ）。
A、可抵扣暂时性差异 80 万元
B、应纳税暂时性差异 60 万元
C、可抵扣暂时性差异 140 万元
D、应纳税暂时性差异 20 万元
答案：A
分析解释：减值测试前固定资产账面价值＝600 － 200 ＝ 400（万元），可收回金额为 460 万元，可收回金额大于账面价值，固定资产未发生减值，因此 2×19 年末固定资产账面价值为 400 万元，计税基础＝ 600 － 120 ＝ 480（万元），资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异 80 万元。
【改编－选项】甲公司 2×16 年 12 月 31 日持有的下列资产、负债中，应当在2×16 年 12 月 31 日资产负债表中作为流动性项目列报的有（ ）。
A、持有但准备随时变现的商业银行非保本浮动收益理财产品
B、预计将于 2×17 年 4 月底前出售的 2×15 年购入的其他债权投资
C、作为衍生工具核算的 2×16 年 2 月签订的到期日为 2×18 年 8 月的外汇汇率互换合同
D、当年支付定制生产用设备的预付款 3 000 万元，按照合同约定该设备预计交货期为 2×18 年 2 月
答案：A,B
分析解释：选项 B，自资产负债表日起 12 个月内将出售的其他债权投资在资产负债表中列示为“一年内到期的非流动资产”；选项 C，自报告之日起超过 12 个月到期且预期持有超过 12 个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债；选项 D，预计交货期为 2×18 年 2 月，时间超过 12 个月，作为非流动资产核算。
以下关于固定资产的说法中，正确的是（ ）。
A、固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更
B、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，暂不计提折旧
C、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧
D、提前报废的固定资产，需补提折旧
答案：C
分析解释：选项A错误，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。选项B错误，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。选项D错误，提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
尽管人们对于有效市场理论还存有争议，但是占据主流的观点仍然是市场在一定程度上有效。有效市场理论对于公司理财仍然具有重要指导意义。下列说法中正确的有（）。
A、管理者不能通过改变会计方法提升股票价值
B、管理者不通过金融投机获利
C、关注自己公司的股价是有益的
D、管理者可以通过金融投资为企业获利
答案：A, B, C
分析解释：实业公司在资本市场上的角色主要是筹资者，而不是投资者。实业公司从事利率和外汇期货等交易的正当目的是套期保值，锁定其价格，降低金融风险。通过企图预测利率和外汇的走势，赚取额外利润的投机活动，不仅葬送了许多实业公司，甚至拖垮了一些银行和其他金融机构。实业公司的管理者不应指望通过金融投机获利。所以，选项D不正确。
关于财政支出成本-效益分析方法，表述正确的是（）。
A、选择使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案
B、根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案
C、计算出各种方案的全部预期成本和全部预期效益
D、通过计算成本-效益的比率比较不同项目或方案的效益
E、通过制定合理的价格与收费标准对公共劳务有效节约使用
答案：B, C, D
分析解释：成本-效益分析的基本原理是，根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算成本一效益的比率，来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金这种方法，特别适用于财政支出中有关投资性支出项目的分析。
因果分析法的程序主要包括（）。
A、制定寻找质量问题的计划
确定要分析的质量问题，即通过ABC分析法找出A类质量问题
发动饭店全体管理人员和员工共同分析，寻找A类质量问题产生的原因
D、将找出的原因进行整理后，按结果与原因之间的关系画在图上
E、拟定解决质量问题的途径并予以实施
答案：B, C, D
分析解释：因果分析法是利用因果分析图对产生质量问题的原因进行分析的图解法。其程序的步骤主要有：①确定要分析的质量问题，即通过ABC分析法找出A类质量问题；②发动饭店全体管理人员和员工共同分析，寻找A类质量问题产生的原因；③将找出的原因进行整理后，按结果与原因之间的关系画在图上，对分析寻找出的原因应进一步确定主要原因。
在企业财产保险中，如果没有特别约定，被保险财产发生部分损失，且保险公司已经赔付，则有效保险金额为（）。
A、原保险金额
B、赔偿金额
C、原保险金额加赔偿金额
D、原保险金额减赔偿金额
答案：D
分析解释：保险人赔偿部分损失后，当年保险年度的有效保险金额则相应减少，有效保险金额为原保险金额减去赔偿金额后的余额。如被保险人要求恢复当年原保险金额时，应补交相应的保险费由保险人出具批单批注，至下一保险年度开始时保险金额自动恢复=保险标的遭受全部损失经保险人赔偿后，保险责任终止，保险人到下一保险年度全额退还保险储金。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2016年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2016年3月31日，该固定资产的成本为2500万元，已计提折旧为1500万元（其中2016年前3个月折旧额为10万元），未计提减值准备。（2）改造中购入工程用物资605万元，进项税额为102.85万元，已全部用于改造；领用生产用原材料250万元，发生人工费用145万元。
（3）改造中被替换设备的账面价值为50万元。（4）该技术改造工程于2016年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2016年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响2016年度损益的金额为（）。
A、42.5万元
B、32.5万元
C、82.5万元
D、92.5万元
答案：D
分析解释：更新改造后的固定资产成本＝（2500－1500）＋605＋250＋145－50＝1950（万元）；影响损益的金额＝10（2016年前3个月折旧额）＋32.5（2016年改造完成后3个月折旧额1950/15×3/12）＋50（替换设备的账面价值）＝92.5（万元）（被替换设备应当计入营业外支出，从而影响损益）
下列具体行政行为中，属于当事人必须先经税务行政复议程序，然后才可提起行政诉讼的是（ ）。
A、加收滞纳金
B、税收保全措施
C、罚款
D、出具完税凭证
答案：A
分析解释：征收行为必须先经税务行政复议程序，然后才可提起行政诉讼。征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
甲公司属于电梯销售公司，为增值税一般纳税人，2017年12月购进电梯，取得的增值税专用发票注明价款300万元、税额51万元；当月销售电梯并同时提供安装服务，取得电梯含税销售款400万元、含税安装收入40万元；对安装运行后的电梯提供的维护保养服务取得含税收入5万元。甲公司期初无留抵税额，针对可选择项目采用简易计税方法，甲公司当月应缴纳增值税（）万元。
A、8.42
B、8.45
C、8.57
D、9.31
答案：C
分析解释：当月销售电梯并同时提供安装服务，可分别计税。当月应确认的销项税额＝ 400÷（1 ＋ 17%）×17% ＋ 5÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 58.40（万元），简易计税确认应纳增值税＝ 40÷（1 ＋ 3%）×3% ＝ 1.17（万元），应纳增值税＝ 58.4 － 51 ＋ 1.17 ＝ 8.57（万元）。
普通合伙企业的协议未约定利润分配和亏损分担比例，如果协商不成且无法确定实缴出资比例的，其利润分配和亏损分担的原则是（）。
A、由各合伙人平均分配利润和分担亏损
B、按各合伙人实缴出资比例分配利润和分担亏损
C、按各合伙人对合伙企业的贡献大小分配利润和分担亏损
D、申请人民法院裁定利润分配和亏损分担比例
答案：A
分析解释：本题考核合伙损益分配原则。合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。对于B选项，题目中已经明确告知无法确定实缴出资比例，因此B选项与题目情况不符，不正确。
A公司于2×11年1月1日取得B公司30%的股权，对B公司具有重大影响。取得投资时B公司其他资产、负债的账面价值与公允价值相同。2×11年7月1日，B公司向A公司销售一批存货，售价总额为600万元，成本总额为400万元，该批存货在2×11年已对外销售80%，剩余部分在2×12年全部对外出售。B公司2×12年度利润表中净利润为1500万元。不考虑其他因素，则A公司2×12年应确认的投资收益为万元。
A、462
B、438
C、450
D、403
答案：A
分析解释：2×11年内部交易产生的未实现利润(600-400)×20%=40已经调减的净利润，2×12年这部分存货对外销售，2×12年应该相应做反向调整，所以2×12年度调整后的净利润=1500+(600-400)×(1-80%)=1540(万元)，A公司2×12年应确认的投资收益=1540×30%=462(万元)。
按其累进依据和累进方式的不同，累进税率可以分为（）。
A、全额累进税率和超额累进税率
B、全额累进税率和定额累进税率
C、定额累进税率和超额累进税率
D、以上都不是
答案：A
分析解释：累进税率按其累进依据和累进方式的不同，可以分为两种：①全额累进税率，指把课税对象的全部数额都按照与之相应的那一级税率计税；②超额累进税率，指把全部课税对象按数额大小划分为若干等级，对每一等级分别规定相应的税率，计算应纳税额时先分别用各级税基增量乘以对应的税率求出各级税额，然后将各级税额相加求出总的应纳税额。
对国有资产中无形资产的评估，下列说法正确的有()
A、外购的无形资产，根据购入成本及该项资产具有的获利能力评定价值
B、自身拥有的无形资产，根据该项资产的获利能力，评定价值
C、自创的无形资产，根据其形成时的实际成本，评定价值
D、自创或自身拥有的未单独计算成本的无形资产，根据该项资产具有的获利能力评定估算
答案：A, D
分析解释：本题考核点是国有资产评估方法。对无形资产的评估，区别下列情况分别评定：(1)外购的无形资产，根据购入成本及该项资产具有的获利能力评定价值;(2)自创或自身拥有的无形资产，根据其形成时的实际成本及该项资产的获利能力，评定价值;(3)自创或自身拥有的未单独计算成本的无形资产，根据该项资产具有的获利能力评定估算。
（）是指保险人一般不予承担，只有经过投保人与保险人特别约定，有时还另收保险费后才予承保的意外伤害。
A、强制意外伤害
B、特定意外伤害
C、特约保意外伤害
D、附加意外伤害
答案：C
分析解释：特约保意外伤害包括：①战争使被保险人遭受的意外伤害；②被保险人在从事剧烈的体育活动或比赛中遭受意外伤害；③核辐射造成的意外伤害；④医疗事故造成的意外伤害。对于上述特约保意外伤害，在保险条款中一般列为除外责任，经投保人与保险人特别的约定承保后，由保险人在保险单上签注特别约定或出具批单，对该项除外责任予以剔除。
流动资产主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、无形资产、应收及预付款项、存货等
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。非流动资产是指流动资产以外的资产。无形资产属于非流动资产。故题目表述错误。脑洞无形资产乱入了！
2001年5月，冯敏因受单位行政处分而离家出走，一直下落不明。2007年6月其妻王慧向法院起诉，要求离婚。同月，冯敏所在单位欲将其除名，亦向同一法院送交了宣告冯敏死亡申请书。下列有关该案的表述中，（）是正确。
A、法院应判决离婚，但不应判决宣告死亡
B、法院应判决宣告死亡，使冯敏与王慧的婚姻关系自然解除
C、法院可以判决离婚也可以判决宣告死亡
D、法院可以在判决离婚的同时判决宣告死亡
答案：A
分析解释：本题考查宣告死亡的利害关系人的顺序。本题中配偶未申请宣告死亡，法院不应判决宣告死亡。《民法通则实施意见》第二十五条规定："申请宣告死亡的利害关系人的顺序是：（1）配偶；（2）父母、子女；（3）兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女；（4）其他有民事权利义务关系的人。申请撤销死亡宣告不受上列顺序限制。"
2×15年12月甲公司与乙公司签订合同，合同规定甲公司应于2×16年5月向乙公司销售一批商品，该批商品合同价格为10000万元，如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为1800万元。在甲公司签订此合同前，甲公司已购入该批商品，实际成本总额为13000万元。2×15年12月31日，该批商品的市价总额为11000万元，预计未来一段时间，该批商品的市场价格将趋于稳定。假定甲公司销售该批商品不发生销售税费。不考虑其他因素，下列关于2×15年12月31日甲公司相关会计处理的表述中，正确的是（）。
A、与乙公司签订的该批商品合同，应确认营业外支出1800万元
B、与乙公司签订的该批商品合同，应确认资产减值损失3000万元
C、与乙公司签订的该批商品合同，应确认预计负债3800万元
D、与乙公司签订的该批商品合同，应确认存货跌价准备2000万元
答案：B
分析解释：甲公司执行合同的预计损失3000万元（成本13000-合同价格10000）；不执行合同的预计损失＝违约金1800万元＋按市价销售的损失（成本13000-市价11000）＝3800（万元）；甲公司应选择执行合同。由于存在标的资产，应该确认资产减值损失3000万元，同时确认存货跌价准备3000万元，选项B正确。
甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2020年9月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。
A、300
B、600
C、5400
D、6000
答案：B
分析解释：对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额=(3000×12-3000×10)×3600¸(32400+3600)=600(万元)。
注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（ ）。
A、注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准
B、对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性
C、标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
D、采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同
答案：B,C,D
分析解释：选项A不符合标准的定义，在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准，注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准（准则原文规定）；选项B属于审计准则应用指南中的原文表述，选项D也需要对应用指南中内容进行理解，但均属于常识；选项C是教材原文，需要记忆（以前年度涉及过）。
注册会计师了解到被审计单位的控制环境存在缺陷，则其在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的因素包括（ ）。
A、在期末而非期中实施更多的审计程序
B、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
C、通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
D、采取不同的审计抽样方法，使测试样本与以前有所不同
答案：A,B,C
分析解释：如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序；（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。采取不同的审计抽样方法，使测试样本与以前有所不同，属于增加审计程序不可预见的思路。
张三租用赵六的一俩小汽车，后张三将该小汽车转让给程先生，程先生知道该小汽车为赵六的财产，但仍然以明显低于市场同类产品的价格受让了该小汽车，根据《物权法》的规定，下列说法正确的是（ ）。
A、该转让行为有效
B、程先生取得该小汽车的所有权
C、赵六有权追回该小汽车
D、赵六无权追回该小汽车
答案：C
分析解释：根据规定，无处分权人将不动产或者动产转让给受让人的，所有权人有权追回；但是除法律另有规定外，即：受让人受让该不动产或者动产时是善意的；以合理的价格转让，符合法定条件的，受让人取得该不动产或者动产的所有权。本题中，程先生为恶意的受让人，且价格并非合理，因此赵六有权追回该小汽车，因此A、B、D项错误，C项正确。
在下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的错账有（）。
A、记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误
B、因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误
C、记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误
D、记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误
答案：B, C
分析解释：记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误应采用划线更正法更正；记账凭证中的会计科目正确，但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误，应采用补充登记法进行更正；此外，因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误，以及记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误应采用红字更正法进行更正。
某银行资产为1000亿元，资产加权平均久期为5年，负债为800亿元，负债加权平均久期为4年，根据久期分析方法，当市场利率下降时，银行的流动性（）。
A、减弱
B、加强
C、不变
D、无法确定
答案：B
分析解释：根据久期缺口的计算公式，可得：久期缺口=资产加权平均久期-（总负债／总资产）×负债加权平均久期=5-（800／1000）×4=1.8。当久期缺口为正时，如果市场利率下降，则资产价值增加的幅度比负债价值增加的幅度大，流动性随之加强；如果市场利率上升，则资产价值减少的幅度比负债价值减少的幅度大，流动性随之减弱。
邮政发展物流的优势不包括（）。
A、具有覆盖全国、遍布城乡的网路优势
B、业务种类齐全，可满足物流市场多样化、高时效的要求
C、具有物流运作经验
D、具有良好的信誉和品牌
答案：B
分析解释：本题考查邮政发展物流的优势。邮政发展物流的优势：具有覆盖全国、遍布城乡的网路优势、具有物流运作经验、具有良好的信誉和品牌。邮政发展物流的劣势：业务品种不能满足物流发展的需要；现行投递网路不能满足现代物流发展的需要；传统的作业规则和处理手段不能适应多样化的社会需求；信息处理尚无法满足现代物流对信息服务的要求。
小米公司用银行存款向大米公司投资50万元，下列表述正确的有()。
A、大米公司一项资产增加，另一项资产减少
B、小米公司一项资产增加，另一项资产减少
C、大米公司资产增加，所有者权益增加
D、小米公司所有者权益增加，资产减少
答案：B C
分析解释：对小米公司来说：小米公司用银行存款对大米公司投资，银行存款减少50万元，长期股权投资增加50万元，为一项资产增加，另一项资产减少；对大米公司来说：接受小米公司的投资，使银行存款增加50万元，实收资本增加50万元，为资产和所有者权益同时增加。脑洞Karen老师说的够清楚了。另外，A和B不一样，多读读题啊！！！
关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，不正确的有（）。
A、被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构仅影响沟通的时间安排
B、对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当采用书面沟通形式
C、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
答案：A,B,D
分析解释：选项A，也影响沟通的形式；选项B，对于审计中发现的重大问题可以采用口头形式或书面形式，如果根据职业判断认为利用口头形式沟通不恰当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通；选项D，治理层可能希望向第三方（银行或特定监管机构）提供注册会计师书面沟通文件的副本，但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。
在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。
A、拟测试总体的变异性
B、对控制的信赖程度
C、控制的预期偏差
D、拟信赖控制运行有效性的时间长度
答案：B,C,D
分析解释：确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑以下因素：（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）控制的预期偏差；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。
下列各项中，属于对控制的监督的是（ ）。
A、授权与批准
B、职权与责任的分配
C、业绩评价
D、内审部门定期评估控制的有效性
答案：D
分析解释：对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，通常管理层通过持续的监督活动、单独的评价活动或两者相结合实现对控制的监督。控制活动包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动，即选项A、C属于控制活动的内容。选项B属于注册会计师对控制环境要素了解和评估时需要了解的内容。
下列有关特别风险的说法中，正确的是（ ）。
A、注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果
B、注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C、注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
D、注册会计师应当对特别风险实施细节测试
答案：B
分析解释：如果特别风险属于非常规交易，可能控制无法起到很好的效果，判断重大错报风险是否属于特别风险时，不需要考虑控制的抵销作用，选项A错误（典型、易考考点）；三类常见的特别风险包括了选项B；如果控制设计不合理或者没有执行，不需要进行控制测试，选项C错误；注册会计师应对特别风险实施实质性程序，而非细节测试，选项D错误。
下列关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通的说法中，不正确的有（ ）。
A、被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构仅影响沟通的时间安排
B、对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当采用书面沟通形式
C、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
答案：A,B,D
分析解释：选项A，也影响沟通的形式；选项B，对于审计中发现的重大问题可以采用口头形式或书面形式，如果根据职业判断认为利用口头形式沟通不恰当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通；选项D，治理层可能希望向第三方（银行或特定监管机构）提供注册会计师书面沟通文件的副本，但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。
下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（ ）。
A、注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B、注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
C、注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
D、注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
答案：A
分析解释：如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。
注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
A、如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B、注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生
C、注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率
D、注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
答案：A
分析解释：在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。也就是说，即使存在补偿性控制，注册会计师可能将该控制缺陷评价为重大缺陷。选项 A 太绝对。
某公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积20万元转增注册资本。假定不考虑其他因素，则下列表述错误的有（ ）。
A、该公司资本公积减少20万元
B、该公司实收资本增加20万元
C、该公司应做的会计分录为：借记“资本公积”20万元，贷记“实收资本”20万元
D、该公司所有者权益增加20万元
答案：D
分析解释：企业将资本公积转增资本时，资本公积减少，实收资本增加，应该按转增金额，借记“资本公积”账户，贷记“实收资本”账户。所以本题所作的会计分录即为C选项所示，继而很明显AB选项也是正确的。但是，“实收资本”和“资本公积”都属于所有者权益类账户，二者之间一增一减，不影响所有者权益的变动，所以D选项是错误的。故选D。
我国合伙企业法规定，合伙人有下列（）情形的，属于当然退伙。
A、合伙协议约定的退伙事由出现
B、其他合伙人严重违反合伙协议约定的义务
C、经全体合伙人同意退伙
D、被人民法院强制执行在合伙企业中的全部财产份额
答案：D
分析解释：本题考核合伙企业的退伙。合伙人有下列情形之一的，当然退伙：作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；个人丧失偿债能力；作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭撤销，或者被宣告破产；法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。
银行工作人员为客户服务时要做到风险提示，下列违规的是()。
A．提醒客户留意合约中的免责条款
B．分别从利弊两个方面介绍产品
C．客户提出问题时，为了达成业务提供虚假信息
D．根据客户需要推荐合适的产品
答案：C
分析解释：银行业从业人员向客户推荐产品或提供服务时，银行业从业人员应根据监管规定的要求，对所推荐产品及服务涉及的法律风险、政策风险及市场风险等进行充分的提示，对客户提出的问题应当本着诚实信用的原则答复，不得为达成交易而隐瞒风险或进行虚假或误导性陈述，不得向客户做出不符合有关法律法规及所在机构有关规章制度的承诺或保证。
下列情况中，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段的有（ ）。
A、企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
B、对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷
C、被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间
D、注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响
答案：A,D
分析解释：选项B，对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，同时在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段；选项C，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷，发表相应的审计意见。
在确定控制测试的范围时，注册会计师通常无须考虑的因素是（ ）。
A、拟测试总体的变异性
B、对控制的信赖程度
C、控制的预期偏差
D、拟信赖控制运行有效性的时间长度
答案：A
分析解释：确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑以下因素：（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）控制的预期偏差；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。
在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的有（ ）。
A、注册会计师只需要测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
B、注册会计师在选取拟测试的控制时，应当选取整个流程中的所有控制
C、注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见
D、如果企业层面控制有效且得到精确执行，可能会影响注册会计师对所有流程、交易或应用层面的控制的测试范围
答案：B,C
分析解释：注册会计师在选取拟测试的控制时，选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制，选项 B 的说法错误；注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项 C 的说法错误。
下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）。
A、实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
B、注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
C、注册会计师在期中实施实质性程序通常需要考虑成本效益的权衡
D、以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，不得用作本期的有效审计证据
答案：C
分析解释：针对特别风险，如果实施的程序仅为实质性程序，应当包括细节测试，即可以实施实质性分析程序，选项 A 不正确；注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项 B 不正确；当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据也可能用作本期的有效审计证据，选项 D 不正确。
下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是（ ）。
A、审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一
B、审计证据的相关性影响审计证据的充分性
C、审计证据的可靠性影响审计证据的相关性
D、审计证据的相关性可能受测试方向的影响
答案：C
分析解释：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，选项A正确；审计证据的适当性影响审计证据的充分性，适当性包括相关性和可靠性，选项B正确；审计证据的可靠性和相关性没有必然的联系，可靠性受其来源和性质影响，选项C错误；审计证据的相关性可能受测试方向的影响，例如顺查法与完整性相关，逆查法与存在性认定更相关，选项D正确。
随着信息技术在企业中的广泛应用，对审计过程产生的重大影响有（）。 
A、由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化
B、内部控制在形式及内涵方面发生了变化，内部控制的目标也发生了改变
C、注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具
D、并不影响审计线索
答案：A,C
分析解释：选项B，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变；选项D，在信息技术环境下，对审计线索也产生了影响——从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。
下列关于认定层次重大错报风险的相关说法中，恰当的有（ ）。 
A、认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成
B、注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险
C、评估认定层次的重大错报风险的目的是，确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据
D、应具体量化认定层次重大错报风险的评估结果
答案：A,C
分析解释：选项B不正确，导致财务报表重大错报风险的固有风险和控制风险均由被审计单位内部因素产生，注册会计师应当识别和评估，不能降低；选项D 不正确，注册会计师评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次和认定层次）是以“高、中、低”水平表示，不是具体数值的量化，对于评估的重大错报风险中的高风险领域需要实施的审计程序多。