Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
2014年1月2日甲公司支付价款1020万元购入某公司同日发行的3年期公司债券,另支付交易费用8.24万元,该公司债券的票面总金额1000万元,票面利率4%,实际利率为3%,每年1月1日支付上年利息,本金到期支付。甲公司将该公司债券划分为可供出售金融资产,以实际利率确认利息收入。2014年12月31日,该债券的市场价格为1000.09万元,假定不考虑其他因素,以下表述正确的有()。[多选题]
A. 2014年1月2日该项可供出售金融资产的初始确认金额为1000万元
B. 2014年1月2日该项可供出售金融资产的初始确认金额为1028.24万元
C. 2014年12月31日该项可供出售金融资产确认的投资收益为30.85万元
D. 2014年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值为1000.09万元
E. 2014年12月31日该债券公允价值变动对甲公司其他综合收益的影响金额为-19万元
答案：B、C、D、E
分析解释：正确答案:B、C、D、E答案解析:初始确认金额=1020 8.24=1028.24(万元),选项A错误,选项B正确;2014年12月31日应确认投资收益=1028.24×3%=30.85(万元),选项C正确;2014年12月31日可供出售金融资产按照公允价值1000.09万元计量,选项D正确;2014年12月31日对甲公司其他综合收益的影响金额=公允价值-摊余成本=1000.09-(1028.24 1028.24×3%-1000×4%)=1000.09-1019.09=-19(万元),选项E正确。
甲公司和乙公司同为A集团的子公司,2012年1月1日,甲公司以银行存款900万元取得乙公司所有者权益的80%,同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元,可辨认净资产公允价值为1100万元。2012年1月1日,甲公司“资本公积—资本溢价”科目余额为90万元,2012年1月1日,甲公司应确认的资本公积为( )万元。[单选题]
A. 100(借方)
B. 100(贷方)
C. 90(借方)
D. 20(借方)
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:甲公司应冲减所有者权益=900 - 1000×80% =100(万元),因资本公积余额为90万元,所以应冲减的资本公积以90万元为限。资本公积不足部分调整留存收益。
在A公司以现金、非现金资产和修改其他债务条件混合重组方式清偿债务的情况下,以下处理的先后顺序正确的是()。[单选题]
A. 非现金资产方式、现金资产方式、修改其他债务条件
B. 现金资产方式、非现金资产方式、修改其他债务条件
C. 修改其他债务条件、非现金资产方式、现金资产方式
D. 现金资产方式、修改其他债务条件、非现金资产方式
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:正确答案:B解析:按照规定,应“以现金资产清偿债务”、然后“以非现金资产清偿债务”、最后“修改其他债务条件”的顺序进行处理。
固定资产盘盈是企业非日常的利得,应通过“营业外收入”科目核算。( )[判断题]
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:选项B符合题意:固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算,调整期初留存收益,不影响当期营业外收入。
已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品,不再属于销售方的库存商品。 ( )[判断题]
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:本题考核收入的确认条件。选项A正确:这种情况下销售方已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了,销售方只保留商品所有权上的次要风险和报酬,这批商品不再属于销售方的资产。
下列项目中,不能直接计人“生产成本”科目的是()。
A. 按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费
B. 车间管理人员的工资
C. 生产产品耗用的原材料
D. 直接从事产品生产的工人工资
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]车间管理人员工资应先计入“制造费用”科目,月度终了再采用一定的方法在各成本核算对象之间进行分配,计人各成本核算对象的成本。
某企业采用托收承付结算方式销售一批商品,增值税专用发票注明的价款为1000万元,增值税税额为170万元,销售商品为客户代垫运输费5万元,全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为()万元。
A. 1000
B. 1005
C. 1170
D. 1175
答案：D
分析解释：[正确答案]D[答案解析]应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。企业应确认的应收账款的金额=1000+170+5=1175(万元)。
根据税法的规定,下列各项中,应予纳税调减的项目是()。
A. 股票转让净收益
B. 国债利息收入
C. 公司债券的利息收入
D. 公司债券转让净收益
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]按照税法规定,国债利息收入不计人应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润,因此,在计算应纳税所得额时应予以调减。
某企业2010年度的利润总额为1600万元,其中,包括本年收到的国库券利息收入40万元,定期存款利息收入为20万元,企业当年发生的广告费支出800万元,税法允许当期扣除的金额为900万元,企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为()万元。
A. 420
B. 415
C. 410
D. 390
答案：D
分析解释：[正确答案]D[答案解析]国库券利息收入免税,调减应纳税所得额;定期存款利息收入属于企业正常收入,税法上也是要纳税的,不需纳税调整;广告费支出没有超过税法允许扣除的标准,不需纳税调整。故2010年的所得税费用=(1600—40)×25%=390(万元)。
某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元,8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为()元。
A. 16100
B. 24500
C. 26600
D. 28000
答案：B
分析解释：[正确答案]B解析:增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。该企业应计入“应交税费——应交城市建设维护税”科目金额=(增值税+营业税+消费税)×7%=(200000+100000+50000)x7%=245000(元)。
某工业企业2009年度销售商品及提供劳务的收入为1000万元,应收票据的期初余额为20万元,期末余额为30万元;应收账款的期初余额为200万元,期末余额为150万元;预收账款的期初余额为50万元,期末余额为80万元。2009年度收回以前年度核销的坏账损失为10万元。假定不考虑增值税及其他因素,该企业2009年度现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额应为()万元。
A. 940
B. 1000
C. 1020
D. 1080
答案：D
分析解释：[正确答案]D[答案解析]2009年度现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额=1000+(20—30)+(200—150)+(80一50)+10=1080(元)
甲企业从证券交易所以每股10元的价格购人某上市公司股票l0000股,准备作为短期投资,另付有关税费750元,已知每股价格中包含0.5元已宣告但尚未发放的现金股利。甲企业取得该项短期投资时,应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额为()元。
A. 100000
B. 100750
C. 95750
D. 95000
答案：D
分析解释：[正确答案]D[答案解析]实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利,应作为“应收股利”处理;发生的相关费用计人投资收益。因此,应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额=(10×10000)一(0.5×10000)=95000(元)。
某企业月初结存材料的计划成本为250万元,材料成本差异为超支45万元;当月入库材料的计划成本为550万元,材料成本差异为节约85万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为()万元。
A. 502.5
B. 570
C. 630
D. 697.5
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异=(85—45)÷(250+550)×600=30(万元)。当月生产车间领用材料的实际成本=600—30=570(万元)。
下列各项中,增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有()。
A. 自制产成品用于职工福利
B. 自制产成品用于对外投资
C. 外购的生产用原材料发生非正常损失
D. 外购的生产用原材料改用于自建厂房
答案：C,D
分析解释：[正确答案]C,D[答案解析]企业将自制产成品用于职工福利或用于对外投资,应视同对外销售处理,计算应交增值税,借记“应付职工薪酬”、“长期股权投资”科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
单选题企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,企业对该合同变更进行的下列账务处理,正确是( )。
A. 将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理
B. 终止原合同,同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
C. 将该合同变更部分作为原合同的组成部分继续进行会计处理
D. 将该合同变更作为企业损失处理
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理。
多选题下列合同中,涉及可变对价的有( )。
A. 甲公司与客户签订一项厂房建造合同,合同约定总价款为120万元,同时约定如果竣工验收不合格,甲公司需向客户支付20万元的罚款,罚款从合同价款中扣除
B. 乙公司与客户签订一项商品销售合同,合同价款为100万元,约定退货期为3个月,期间客户可因质量问题随时退货
C. 丙公司为某一客户提供咨询服务,合同约定服务期限为3年,每年收取服务费100万元
D. 某大型超市开展顾客购货奖励积分的促销活动,顾客购物每满100元(含税)奖励积分1分,不足100元部分不积分,1个积分可在1年内在本超市兑换价值5元的商品
答案：ABD
分析解释：[答案]ABD[解析]可变对价,企业与客户的合同中约定的对价金额可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化。
单选题下列各项中,表明企业在向客户转让商品之前对该商品没有控制权的是( )。
A. 存在第三方参与企业向客户提供商品,且企业承担向客户转让商品的主要责任
B. 存在第三方参与企业向客户提供商品,且第三方承担该商品的存货风险
C. 存在第三方参与企业向客户提供商品,且企业有权自主决定所交易商品的价格
D. 企业自第三方取得商品的控制权后,再转让给客户
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]存货风险主要是指存货可能发生减值、毁损或灭失等形成的损失。选项B,企业在转让商品之前或之后没有承担了该商品的存货风险,表明企业在向客户转让商品之前没有拥有对该商品的控制权。7单选题下列各项中,应作为管理费用处理的是( )。A、自然灾害造成的流动资产净损失B、固定资产盘亏净损失C、财务报表审计费D、专设销售机构人员的工资[答案]C[解析]自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出;固定资产盘亏净损失应计入营业外支出;专设销售机构人员工资应计入销售费用。
2011年12月初某企业 应收账款”科目借方余额为 年12月31日经减值测试,该企业应补提坏账准备300万元,相应的 坏账准备”科目贷方余额为11万元。假定不考虑其他因素, 2011年12月20万元,本月实际发生坏账损失31日该企业资产负债表 应收账款”项目的金额
A. 269
B. 274
C. 275
D. 280
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]资产负债表 应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=300-(20-6+11 ) =275 (万元)。
下列各项中,在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是()。
A. 销售价款
B. 增值税销项税额
C. 现金折扣
D. 销售产品代垫的运杂费
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]我国会计核算采用总价法,应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。发生的现金折扣,在发生 时计入财务费用科目,不影响应收账款的入账金额。100万元;5月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项 于重组等原因,经政府批准减免所得税 90万元。该企业2011年度获得的政府补助金额为()万元。A.100B.180C.190D.270[答案]B
2016年1月1日,经股东大会批准,甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定,这些高管人员自2016年1月1日起在甲公司连续服务满3年,即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股股票。2016年1月1日,每份股票期权的公允价值为15元。2016年没有高管人员离开公司,甲公司预计在未来两年将有5名高管人员离开公司。2016年12月31日,甲公司授予高管人员的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2016年应确认的管理费用金额为( )万元。
A. 195
B. 216.67
C. 225
D. 250
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司因该股份支付协议在20l 6年应确认的管理费用金额=(50-5)×1×15×1/3=225(万元)。 知识模块:股份支付
下列各项中,应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是( )。(2014年)
A. 以低于市价向员工出售限制性股票的计划
B. 授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C. 公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D. 授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项A、B和C,是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易,属于以权益结算的股份支付;选项D,是企业为获取职工服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易,属于以现金结算的股份支付。 知识模块:股份支付
以现金结算的股份支付,企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值,并将其与账面价值的差额列示在利润表中的( )项目。
A. 投资收益
B. 管理费用
C. 营业外收入
D. 公允价值变动收益
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:以现金结算的股份支付,在可行权日之后不再确认成本费用,负债公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益),列示在利润表中的“公允价值变动收益”项目。 知识模块:股份支付
2015年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权,根据股份支付协议规定,这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务满4年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该现金股票增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。2015年12月31日因该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为1000万元。2016年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为5元,至2016年年末有20名管理人员离开B公司,B公司估计未来2年还将有10名管理人员离开;则2016年12月31日B公司因该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方发生额为( )万元。
A. 1750
B. 750
C. 3500
D. 1500
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2016年12月31日B公司“应付职工薪酬”科目贷方余额=(100-20-10)×10×5×2/4=1750(万元),“应付职工薪酬”科目本期贷方发生额=1750-1000=750(万元)。 知识模块:股份支付
甲公司为一上市公司,2016年1月1日,甲公司向其50名管理人员每人授予20万份股票期权,根据股份支付协议规定,这些人员自2016年1月1日起在该公司连续服务满3年,即可以每股10元的价格购买20万股甲公司股票,从而获益,甲公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。第一年有10名管理人员离开公司,甲公司预计3年中离职人员比例将达到30%。2016年12月31日每份期权的公允价值为16元,则2016年年末甲公司因该股份支付确认的“资本公积——其他资本公积”科目贷方发生额为( )万元。
A. 3500
B. 4500
C. 5000
D. 6500
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2016年年末甲公司因该股份支付确认的“资本公积——其他资本公积”科目贷方发生额=50×(1-30%)×20×15×1/3=3500(万元)。 知识模块:股份支付
2015年1月1日,甲公司向其100名高管人员每人授予2万份股票期权,根据股份支付协议规定,这些人员自被授予股票期权之日起连续服务满2年,每人即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该股票期权在授予日的公允价值为每份12元。2016年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票200万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离职。2016年12月31日,甲公司高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2016年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积——股本溢价”科目的金额为( )万元。
A. 1000
B. 400
C. 600
D. 3400
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司因高管人员行权收到的款项=100×2×6=1200(万元),冲减在等待期内确认的“资本公积——其他资本公积”科目的金额=100×2×12=2400(万元),冲减的库存股金额=200×15=3000(万元),故行权时甲公司应确认的“资本公积——股本溢价”科目的金额=1200+2400-3000=600(万元)。 附行权时会计分录: 借:银行存款 1200 资本公积——其他资本公积 2400 贷:库存股 3000 资本公积——股本溢价 600 知识模块:股份支付
2015年1月1日,甲公司向其15名技术骨干合计授予10万份股票期权,根据股份支付协议规定,这些技术骨干必须自2015年1月1日起在甲公司连续服务满三年,服务期满时才能以每股10元的价格购买10万股甲公司股票。该股票期权在授予日的公允价值为每份30元。2016年12月31日股票期权的公允价值为每份33元。至2016年12月31日,有2名技术骨干离开公司,对应的股票期权为1万份,估计2017年离开的技术骨干为3人,所对应的股票期权为2万份。甲公司2016年12月31日因该股权激励确认的“资本公积——其他资本公积”科目的余额为( )万元。
A. 700
B. 70
C. 140
D. 210
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2016年12月31日甲公司因该股权激励确认的“资本公积——其他资本公积”科目的余额=(10-1-2)×30×2/3=140(万元)。 知识模块:股份支付
A公司为上市公司,2015年1月1日,A公司向其100名管理人员每人授予5万份股票期权,规定这些职员从2015年1月1日起在该公司连续服务满3年。每人即可按每股4元的价格购买5万股A公司股票,从而获益。A公司估计每份期权在授予日额公允价值为15元。第一年有10名管理人员离开A公司,A公司估计三年中离开的管理人员A公司,公司将估计得管理人员离职比例修正为18%。A公司2016年因该股份支付应计入管理费用的金额为( )万元。
A. 2100
B. 2500
C. 6000
D. 2000
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:A公司2016年因该股份支付应计入管理费用的金额=100×(1-18%)×5×15×2/3-100×(1-20%)×5×15×1/3=2100(万元)。 知识模块:股份支付
2016年12月20日,经股东大会批准,甲公司一共200名高管人员每人授予2万股普通股股份(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2014年1月1日起在公司连续获得授予的股票。甲公司普通股2013年12月20日的市场价格为每股12元,2013年12月31日的市场价格为每股15元。2014年2月8日,甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股400万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。2016年12月31日,高管人员全部行权。当日,甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权确认的“资本公积——股本溢价”金额为( )万元。
A. 4800
B. 800
C. 400
D. 4000
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:在高管人员行权从而拥有本公司股份时,公司应转销交付高管人员的库存股成本4000万元和等待期内确认的资本公积(其他资本公积)累计金额,同时按照其差额调整资本公积(股本溢价),所以甲公司因高管人员行权而计入资本公积(股本溢价)的金额=200×2×12-400×10=800(万元)。 知识模块:股份支付
下列关于股份支付会计处理的表述中,不正确的是( )。
A. 股份支付的确认和计量,应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础
B. 对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C. 对以现金结算的股份支付,在可行权日之后应将相关负债的公允价值变动计入当期损益
D. 对以权益结算的股份支付,在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:以权益结算的股份支付,应当以该权益工具在授予日的公允价值计量,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整,选项D错误。 知识模块:股份支付
下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中,不正确的是( )。
A. 等待期内按照所确认当期负债的金额计入成本费用
B. 初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
C. 初始确认时确认所有者权益
D. 可行权日之后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:企业以现金结算的股份支付,应在等待期内每个资产负债表日,按照企业承担负债的公允价值,借方计入相关的成本费用,贷方计入应付职工薪酬,不确认所有者权益,选项C表述错误。 知识模块:股份支付
集团股份支付中,结算企业作为权益结算股份支付处理,结算企业是接受服务企业的投资者的,结算企业应当按照授予日权益工具的公允价值,在每个资产负债表日,借记“( )”科目,贷记“资本公积(其他资本公积)”科目。
A. 长期股权投资
B. 管理费用
C. 资本公司——股本溢价
D. 其他应收款
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:集团股份支付中,结算企业作为权益结算股份支付处理,且结算企业是接受服务企业的投资者的,应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资,同时确认资本公积(其他资本公积)。 知识模块:股份支付
上市公司以非公开发行方式向激励对象授予一定数量的公司限制性股票,下列说法中错误的是( )。
A. 在镇定期和解锁期不得上市流通及转让达到解锁条件,才可以解锁
B. 如果全部或部分股票未被解锁而失效作废,则由上市公司按照事先约定的价格进行回购
C. 在授予日,上市公司应当根据收到的职工缴纳的认股款确认股本颌资本公积(股本溢价);同时,就回购义务确认负债(作收购库存股处理)
D. 在授予日,上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款确认库存股
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项D,授予日,上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积(股本溢价);同时,就回购义务确认负债(作收购库存股处理)。 知识模块:股份支付多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
下列关于附等待期的股份支付会计处理的表述中,正确的有( )。(2014年)
A. 以权益结算的股份支付,相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整
B. 附市场条件的股份支付,应在市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用
C. 现金结算的股份支付在授予日不作会计处理,权益结算的股份支付应予处理
D. 业绩条件为非市场条件的股份支付,等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:选项B,附市场条件的股份支付,只要满足其他非市场条件,企业就应当确认相关成本费用;选项C,除立即可行权的股份支付外,现金结算的股份支付以及权益结算的股份支付在授予日均不做处理。 知识模块:股份支付
下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中,正确的有( )。
A. 初始确认时按企业承担负债的公允价值计量
B. 在等待期内的每个资产负债表日,不需按资产负债表日该负债的公允价值重新计量
C. 等待期内所确认的负债金额计入相关成本费用
D. 在可行权日之后,负债的公允价值变动计入公允价值变动损益
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:选项B,以现金结算的股份支付,在等待期内每个资产负债表日,应按负债的公允价值重新计量。 知识模块:股份支付
下列关于股份支付的会计处理中,正确的有( )。
A. 企业回购股份时,应当按照回购股份的全部支出记入“股本”科目和“资本公积”科目
B. 在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工提供的服务计入相关成本费用
C. 权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认的成本费用和所有者权益进行调整
D. 为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付,应以授予日权益工具的公允价值计量
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:企业回购股份时,应当按照回购股份的全部支出记入“库存股”科目,选项A错误;权益结算的股份支付,可行权日以后不再对已经确认的成本费用和所有者权益总额进行调整,选项C错误。 知识模块:股份支付
关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理,下列说法中正确的有( )。
A. 结算企业是接受服务企业的投资者的,结算企业若以其本身权益工具结算的,应在其个别财务报表中按授予日权益工具的公允价值确认长期股权投资和股本
B. 结算企业是接受服务企业的投资者的,若不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为以现金结算的股份支付处理
C. 接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的,应当将该股份支付交易作为以权益结算的股份支付处理
D. 接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的,应将该股份支付交易作为以现金结算的股份支付处理
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:结算企业是接受服务企业的投资者且以其本身权益工具结算的,结算企业应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资,同时确认资本公积(其他资本公积),选项A错误。 知识模块:股份支付
2016年1月,A上市公司(以下简称“A公司”)为奖励并激励高管,与其管理层成员签署股份支付协议,规定若管理层成员在其后3年中都在公司任职服务,并且公司股价每年均提高10%以上,管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充,公司把全体管理层成员的年薪提高了5万元,但公司将这部分年薪按月存入公司专门建立的内部基金,3年后,管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金,可随时全额提取属于其个人的部分。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为300万元。关于A公司股份支付的条款和条件,下列说法中正确的有( )。
A. 公司管理层成员在其后3年中都在公司任职服务属于可行权条件
B. 股价增长10%的要求是一项非市场业绩条件
C. 公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管属于可行权条件
D. 连续服务满3年是一项服务期限条件
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:如果不同时满足连续服务3年和公司股价年增长10%以上的要求,管理层成员就无权行使其股票期权,因此二者都属于可行权条件,选项A正确;股价增长10%的要求是一项市场业绩条件,选项B错误。虽然公司要求管理层成员将部分薪金存人统一账户保管,但不影响其是否可行权,因此该项条款不是可行权条件,选项C错误;连续服务满3年是一项服务期限条件,选项D正确。 知识模块:股份支付
2014年1月1日,A公司向其100名管理层人员每人授予100份股票期权,每份期权行权时可无偿获得一股A公司普通股股票,股票面值为每股1元。第一年年末的可行权条件为公司净利润增长率达到20%;第二年年末的可行权条件为公司净利润两年平均增长率达到15%;第三年年末的可行权条件为公司净利润三年平均增长率达到10%。2014年12月31日,A公司净利润增长了18%,同时有8名管理人员离开,公司预计2015年净利润将以同样速度增长,即2014年和2015年两年净利润平均增长率达到18%,因此预计2015年12月31日未离职员工将可行权。另外,A公司预计第二年将有8名管理人员离开公司。2015年12月31日,公司净利润仅增长10%,但公司预计2014至2016年三年净利润平均增长率可达到12%,因此,预计2016年12月31日未离职员工将可行权。另外,2015年A公司又有10名管理人员离开,预计第三年将有12名管理人员离开公司。关于预计等待期和可行权数量,下列说法中正确的有( )。
A. 2014年12月31日预计等待期应调整为2年
B. 2014年12月31日预计可行权期权的数量为8400份
C. 2015年12月31日预计等待期应调整为3年
D. 2015年12月31日预计可行权期权的数量为7000份
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:2014年年末,虽然没能实现净利润增长20%的要求,但公司预计下年将以同样速度增长,因此能实现两年净利润平均增长率达到15%的要求,所以公司将其预计等待期调整为2年,选项A正确;2014年年末预计可行权期权的数量=(100-8-8)×100=8400(份),选项B正确;2015年年末,虽然A公司没有达到净利润两年平均增长15%的目标,但公司仍然估计能够在第三年取得较理想的业绩,从而实现净利润3年平均增长10%的目标,所以公司将其预计等待期调整为3年,选项C正确;2015年年末预计可行权期权的数量=(100-8-10-12)×100=7000(份),选项D正确。 知识模块:股份支付计算及会计处理题要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示;有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费”科目的,要求写出明细科目。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
某股份有限公司发行新股,其实施的下列行为中,不符合公司法律制度关于股票发行规定的有( )。
A. 以低于其他投资者的价格向公司原股东发行股票
B. 以超过股票票面金额的价格发行股票
C. 向公司发起人发行无记名股票
D. 向某法人股东发行记名股票,并将该法人法定代表人的姓名记载于股东名册
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:本题考核股份有限公司发行股票的相关规定。根据规定,股份有限公司每次发行股份每股的发行条件、发行价格应当相同,即遵循“同股同价”的原则,因此选项A的说法是错误的;股票发行价格可以按票据金额,也可以超过票面金额,但不得低于票据金额,因此选项B的说法是正确的,不应该选;公司向发起人、法人发行的股票,应当为记名股票,并应当记载该发起人、法人的名称或者姓名,不得“另立户名”者以“代表人姓名”名,因此选项C和D的说法是错误的。
根据《票据法》的规定,下列各项中,可以导致汇票无效的情形有( )。
A. 汇票上未记载付款日期
B. 汇票上未记载出票日期
C. 汇票上未记载收款人名称
D. 汇票金额的中文大写和数码记载不一致
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:A选项属于汇票的相对应记载事项。相对应记载事项如果未在汇票上记载,并不影响汇票本身的效力。B、C选项属于汇票的绝对记载事项,汇票上如果未记载,则汇票无效。汇票金额的中文大写和数码记载不一致的,该汇票无效。
有限责任公司的下列事项中,根据《公司法》规定,必须经代表2/3以上表决权的股东通过才能作出决议的有( )。
A. 与其他公司合并
B. 变更公司形式
C. 以公司的资产对外担保
D. 修改公司章程
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:《公司法》规定了有限责任公司的职权,对某些涉及股东根本利益的事项的表决,《公司法》作了特别规定:股东会对公司增加或减少注册资本、分立、合并、解散、变更公司形式或者修改公司章程作出决议,必须经代表2/3以上表决权的股东通过。符合的选项为A、B、 D。
根据公司法律制度的规定,有限责任公司股东会会议对下列事项作出的决议中,必须经代表2/3以上表决权的股东通过的有( )。
A. 修改公司章程
B. 减少注册资本
C. 更换公司董事
D. 变更公司形式
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:除了选项ABD以外,有限责任公司股东会必须经代表2/3以上表决权的股东通过的事项还有:公司合并、分立、解散、增加注册资本。 知识模块:公司法律制度
(2010年考试真题)根据《合同法》的规定,下列情形中,应由买受人承担标的物毁损、灭失风险的有( )。
A. 买受人下落不明,出卖人将标的物提存的
B. 标的物已运抵交付地点,买受人因标的物质量瑕疵而拒收货物的
C. 合同约定在标的物所在地交货,买受人违反约定未前往提货的
D. 出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物,买卖双方未就标的物毁损、灭失的风险做特别约定的
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:本题考查重点是对“买卖合同”的掌握。根据规定,出卖人将标的物提存后,毁损、灭失的风险由买受人承担;因标的物质量不符合要求,致使不能实现合同目的的,买受人可以拒绝接受标的物或者解除合同,买受人拒绝接受票的物或者解除合同的,标的物毁损、灭失的风险由出卖人承担;出卖人按照约定或者将标的物置于交付地点,买受人违反约定没有收取的,标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担;出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物,除当事人另有约定的以外,毁损、灭失的风险自合同成立时起由买受人承担。因此,本题的正确答案是A、C、D。 知识模块:合同法律制度
根据合同法律制度的规定,下列各项中,属于要约失效的情形有( )。(2007年)
A. 要约人依法撤回要约
B. 要约人依法撤销要约
C. 承诺期限届满。受要约人未作出承诺
D. 受要约人对要约的内容作出实质性变更
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:选项A:要约人依法撤回要约的,该要约压根儿未生过效。谈不上失效。 知识模块:合同法律制度
甲建筑公司为增值税一般纳税人,其2017年11月发生的下列增值税进项税额中,准予从销项税额中抵扣的有( )。
A. 购进工程所用材料取得增值税专用发票注明税额170000元
B. 购进施工现场修建临时建筑物所用材料取得增值税专用发票注明税额8500元
C. 购进工程设计服务取得增值税专用发票注明税额600元
D. 购进办公用品取得增值税普通发票注明税额180元
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:选项D:增值税普通发票不能作为进项税额的抵扣凭证。 知识模块:增值税法律制度
会计电算化不能提高企业经营管理水平,但可以提高会计核算的水平和质量。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:会计电算化不仅能提高会计核算的水平和质量,而且能提高企业经营管理水平。 知识模块:会计电算化概述
商品化会计软件所有的售后服务均不应收费。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:会计软件售价中,一般舍有软件价格和售后服务与培训价格两部分。销售商向用户报价时,有些按这两部分的总计报价,有些按软件价格报价。因此,不能说商品化会计软件所有的售后服务均不收费。 知识模块:会计电算化概述
会计电算化后,会计人员重新分工是在会计软件进入试用阶段后进行的。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:按照有关规定,会计人员的岗位重新分工应在会计软件进入规划阶段时进行。 知识模块:会计电算化基本要求
会计核算软件具有查询机内会计数据的功能,发现错账时,可以随时修改。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:尽管会计核算软件具有提供查询机内会计数据的功能,但在发现错账时,不是任何时候都可以修改的,必须由专人根据修改要求来完成。 知识模块:会计电算化基本要求
提取坏账准备的企业,确定发生坏账损失时应贷记“坏账准备”账户。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:提取坏账准备的企业,确定发生坏账损失时应借记“坏账准备”账户。 知识模块:会计核算软件的操作要求
企业建立会计电算化系统,首先要做的工作是( )。
A. 培训人员
B. 制定规划
C. 购买硬件
D. 购买软件
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:会计电算化系统的实施过程是一项复杂的系统工程,是一个循序渐进的过程。对准备实施会计电算化信息系统的单位,一般要经历制定会计电算化工作规划和实施计划、建立会计软件运行平台、配置会计软件、系统运行前准备、系统运行、系统维护等几个阶段。
会计电算化系统开发的全套文档资料,其保存期限截至该系统停止使用或有重大更改后的( )年。
A. 一年
B. 二年
C. 三年
D. 五年
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:根据有关规定,会计电算化系统开发的全套文档资料,其保存期限截至该系统停止使用或有重大更改后的五年。
会计电算化将提高会计核算的水平和质量。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:会计电算化将提高会计核算的水平和质量。这主要表现在以下几个方面:减轻了会计人员的劳动强度,提高了工作效率;缩短了会计数据处理的周期,提高了会计数据的时效性;提高了会计数据处理的正确性和规范性。
会计核算软件的功能模块,是指会计核算软件中能够相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能的各个部分。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:会计核算软件是一个复杂的大系统,通常由若干功能模块组成。会计核算软件的功能模块是指会计核算软件中能够相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能的各个部分。
对已经输入但未登记会计账簿的机内记账凭证应提供修改和审核的功能,审核通过后还可以对机内记账凭证进行修改。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:对已经输入但未登记会计账簿的机内记账凭证应提供修改和审核的功能,审核通过后不能对机内记账凭证进行修改。
对会计软件的全套文档资料以及会计软件程序,保管截止日期是该软件停止使用或有重大更改之后3年。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:对会计软件的全套文档资料以及会计软件程序,保管截止日期是该软件停止使用或有重大更改之后5年。
20×8年6月20日,甲公司处置一项固定资产,取得价款500万元,另支付固定资产清理费用5万元。该项固定资产系甲公司20×3年12月10日以银行存款800万元购入并于当月投入使用。甲公司对该项固定资产采用年限平均法按照10年计提折旧,预计净残值为零。20×6年12月31日,该项固定资产发生减值,可收回金额为490万元,减值后,甲公司预计该项固定资产的预计使用年限、折旧方法及预计净残值不变。不考虑其他因素,甲公司因该固定资产应确认的处置损益为( )。
A. 55万元
B. 78.5万元
C. 115万元
D. 110万元
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:20×6年12月31日减值前,该项固定资产的账面价值=800-800/10×3=560(万元),应计提固定资产减值准备=560-490=70(万元),减值后预计尚可使用年限=10-3=7(年),因此,处置当日固定资产的账面价值=490-490/7 ×1.5=385(万元),固定资产的处置损益=500-5-385=110(万元)。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×15年3月1日,甲公司以银行存款117万元购入100件A存货,增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税17万元。购入存货的过程中取得运输增值税专用发票上注明的价款10万元,增值税1.1万元,发生购货人员差旅费1万元,购入后发现短缺3件,经核实属于运输途中的合理损耗。不考虑其他因素,甲公司购入该项存货的成本为( )。
A. 110万元
B. 111万元
C. 107万元
D. 108万元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:甲公司购入该项存货的成本=100+10=110(万元),购货人员的差旅费应计入管理费用,不计入购入存货的成本。外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。差旅费,对于融资租入固定资产发生的差旅费要计入租入固定资产的成本,除此之外,均按照受益对象计入对应的相关费用。运输途中的合理损耗并不需要从存货总成本中扣除,只是增加了该存货的单位成本。
下列资产中,企业应作为投资性房地产核算的是( )。
A. 房地产开发企业准备增值后转让的土地使用权
B. 企业经营租入再转租的建筑物
C. 董事会已通过书面决议明确将用于经营出租且短期内意图不会发生变化的空置建筑物
D. 企业出租给本企业职工居住的宿舍
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项A,房地产开发企业准备增值后转让的土地使用权应作为房地产开发企业的存货核算;选项B,经营租入的建筑物不属于租入企业的资产,因此也就不属于投资性房地产;选项D,企业出租给本企业职工居住的宿舍,虽然也收取租金,但间接为企业自身的生产经营服务,因此具有自用房地产的性质,不作为投资性房地产核算。
2×13年1月1日,甲公司以银行存款750万元取得乙公司20%的股权,至此共计持有乙公司40%的股权,仍对乙公司具有重大影响。甲公司原持有乙公司长期股权投资的账面价值为900万元(其中,投资成本700万元,损益调整100万元,其他综合收益80万元,其他权益变动20万元),原投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为3000万元。增资当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为4500万元,原股权投资在增资日的公允价值为750万元。不考虑其他因素,增资当日该股权的账面价值为( )。
A. 1500万元
B. 1650万元
C. 1700万元
D. 1800万元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:权益法增资仍采用权益法核算时.应综合比较原股权投资以及新增投资产生的商誉或负商誉的金额。原股权投资占乙公司可辨认净资产的公允价值的份额=3000×20%=600(万元),产生正商誉=700—600=100(万元);新增投资成本为750万元,占乙公司可辨认净资产公允价值的份额=4500×20%=900(万元),产生负商誉150万元,综合考虑两次投资,应确认营业外收入=150一l00=50(万元),因此增资后的账面价值=900+750+50=1700(万元)。投资方因持股比例增加但仍采用权益法核算,新增投资日,新增投资成本大于按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产公允价值份额,不调整长期股权投资初始投资成本;反之,应按差额调整长期股权投资初始投资成本和营业外收入。进行上述调整时,应当综合考虑与原持有投资和追加投资相关的商誉或计入损益的金额。
20×5年12月,A公司与B公司签订一项经营租赁合同,合同约定:B公司将其自用的一栋办公楼租赁给A公司使用,租赁期为3年,自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租金为每年120万元,前2个月免租金。B公司还承担了A公司的费用10万元,A公司20×6年应确认的租金费用为( )。
A. 120万元
B. 110万元
C. 113.33万元
D. 100万元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:出租人提供了免租期的情况下,应将租金总额在整个租赁期内,而不是在扣除免租期后的租赁期内进行分摊,出租人承担了承租人某些费用的情况下,应将该费用从租金总额中扣除,并将租金余额在整个租赁期内进行分摊,因此A公司20×6年应确认的租金费用=(120×3—120/12×2—10)/3=110(万元)。
2×13年3月1日,甲公司采用发包方式建造一栋办公楼,预计工期为2年。为建造该办公楼,甲公司2×12年12月从银行借入一笔借款,本金为2000万元,年利率为5%,期限为3年,每年年末支付当年利息。2×13年3月1日,工程开始建设。甲公司发生的支出如下:2×13年4月l日支付800万元、2×13年9月30日支付600万元。甲公司将闲置资金存入银行,活期存款利息的年收益率为0.5%。不考虑其他因素,甲公司2×13年专门借款应予资本化的借款费用金额为( )。
A. 79.58万元
B. 66.25万元
C. 71.25万元
D. 75万元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:专门借款开始资本化的时点为2×13年4月1日,因此专门借款在2×13年应予资本化的金额=2000×5%×9/12一(2000—800)×0.5%×6/12一(2000-800一600)×0.5%×3/12=71.25(万元)。
甲公司2×14年财务报表于2×15年4月20日对外报出,假定其2×15年发生的下列事项均具有重要性,下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A. 4月25日,上年已确认收入的存货发生销售退回
B. 3月20日,宣告发放上年的现金股利
C. 3月1日,甲公司的债务人发生重大火灾导致无法偿还所欠甲公司货款,甲公司上年度未对该项债权计提坏账准备
D. 4月1日,上年末的未决诉讼得以判决,要求甲公司赔偿金额比原确认的预计负债金额小,甲公司服从判决并于当日支付赔偿款
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日的次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。选项A,财务报告已经报出,4月25日不属于资产负债表日后事项的涵盖期间,因此不属于资产负债表日后调整事项;选项BC,属于资产负债表日后非调整事项。
下列有关资产组认定的说法中,正确的有( )。
A. 资产组的认定,应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据
B. 资产组的认定,应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
C. 企业几项资产的组合生产的产品存在活跃市场,但仅供企业内部使用,该资产组合不能认定为资产组
D. 资产组一经确定后,在各个会计期间应当保持一致,不得随意变更
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:选项C,企业几项资产的组合生产的产品存在活跃市场的,无论这些产品或者其他产出是用于对外出售还是仅供企业内部使用,均表明这几项资产的组合能够独立创造现金流入,在符合其他相关条件的情况下,应当将这些资产的组合认定为资产组。
下列关于金融资产和金融负债的抵销的说法中,不正确的有( )。
A. 甲公司与乙公司有长期合作关系,双方明确约定往来款项以净额结算,则资产负债表中应以净额列示相关的应收款项或应付款项
B. 甲公司因欠乙公司货款1000万元而以应收A公司1500万元的款项作为担保,则资产负债表中应列示的应收账款为500万元
C. 甲公司因被乙公司提起诉讼而预计很可能发生支出100万元,基本确定能够从A公司得到补偿30万元,则甲公司应确认预计负债70万元
D. 保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金,与相关保险责任准备金可以以抵销后的净额列示
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:选项B,作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债不得相互抵销;选项C,导致企业发生损失的事项而承担的义务,预期可根据保险合同向第三方索赔而得到的补偿不得相互抵销,应将满足条件的支出确认为预计负债,将基本确定能够收到的补偿单独确认为一项资产,即应确认预计负债100万元,同时确认其他应收款30万元;选项D,保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金,与相关保险责任准备金不得相互抵销。
20×6年3月30日,甲公司以一项固定资产和银行存款700万元为对价自母公司(A公司)取得乙公司80%的股权,当日起实施对乙公司的控制。A公司取得乙公司80%股权时确认了200万元的商誉。甲公司付出固定资产的账面价值为800万元,公允价值为1000万元。合并当日乙公司相对于A公司而言的可辨认净资产公允价值为1500万元。甲公司资本公积余额为100万元(其中,股本溢价80万元,其他资本公积20万元),盈余公积100万元。不考虑其他因素,下列有关甲公司会计处理的说法中,不正确的有( )。
A. 甲公司应确认营业外收入200万元
B. 甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为1200万元
C. 甲公司应冲减资本公积100万元
D. 甲公司应冲减盈余公积20万元
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:本题为同一控制下的企业合并,付出非货币性资产不确认处置损益,初始投资成本=1500×80%+200=1400(万元),与甲公司付出对价的账面价值1500(800+700)万元的差额100万元,冲减资本公积(股本溢价)80万元,资本公积不足冲减的,依次冲减盈余公积和未分配利润,因此应冲减盈余公积20万元。所以选项ABC不正确。长期股权投资的初始投资成本中,如果属于被合并方是最终控制方从集团外购入的子公司的情况,长期股权投资的初始投资成本为相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额。最终控制方与子公司合并形成的商誉的金额也应体现在本次同一控制下企业合并长期股权投资的初始投资成本中。被合并方所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值一自购买日开始持续计算的被合并方可辨认净资产公允价值+商誉 注:子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产=购买日子公司可辨认净资产公允价值+子公司调整后的净利润一子公司分配的现金股利+或一子公司其他综合收益+或一子公司其他所有者权益变动初始投资成本=自购买日开始持续计算的被合并方可辨认净资产公允价值×持股比例+商誉或者初始投资成本=(自购买日开始持续计算的被合并方净资产公允价值一商誉)×持股比例+商誉
2×16年1月1日,甲公司开始建造一栋办公楼,预计工期为2年。为建造该办公楼,甲公司于2×15年12月31日借入一笔外币专门借款,本金为500万美元,年利率为5%,自2×16年起每年年末支付当年度利息。甲公司另存在一笔外币一般借款,该借款于2×16年1月1日借入,本金为600万美元,年利率为6%,每年年末支付当年度利息。该项工程分别于开工日、2×16年6月30日支付工程款400万美元、500万美元。2×15年12月31日、2×16年1月1日的即期汇率均为1美元=6.3元人民币;2×16年12月31日的即期汇率为1美元=6.2元人民币。下列关于甲公司外币借款汇兑差额的说法中,正确的有( )。
A. 资本化期间外币专门借款汇兑差额应资本化计入在建工程成本
B. 资本化期间外币一般借款汇兑差额应资本化计入在建工程成本
C. 2×16年12月31日甲公司应确认专门借款汇兑差额一50万元,并冲减在建工程
D. 2×16年12月31日甲公司应确认一般借款汇兑差额一60万元,并冲减财务费用
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:选项B,无论资本化期间还是非资本化期间,外币一般借款的汇兑差额均应费用化计入财务费用;选项C,专门借款汇兑差额=500×(6.2-6.3)=-50(万元),冲减在建工程;选项D,一般借款汇兑差额=600×(6.2-6.3)=-60(万元),贷记财务费用。
下列属于会计法律的是( )。
A. 《会计从业资格管理办法》
B. 《财政部门实施会计监督办法》
C. 《企业财务会计报告条例》
D. 《会计法》
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据,也是指导会计工作的最高准则。故选项D正确。选项AB,属于会计部门规章;选项C,《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规。
关于会计档案定期保管期限,下列表述中,符合规定的是( )。
A. 保管期限分为3年、5年、10年三种
B. 保管期限分为5年、10年、15年三种
C. 保管期限分为3年、5年、10年、15年四种
D. 保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:会计档案的保管期限根据其特点,分为永久、定期两类,定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。
下列关于商业汇票提示付款的表述中,正确的是( )。
A. 见票即付的汇票,自出票日起10日内付款人提示付款
B. 定日付款的汇票,自到期日起10日内向承兑人提示付款
C. 出票后定期付款的汇票,自出票日起10日内向承兑人提示付款
D. 见票后定期付款的汇票,自到期日起30日内向承兑人提示付款
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:见票即付的汇票,自出票日起1个月内向付款人提示付款。故选项A表述错误。定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票,自到期日起10日内向承兑人提示付款。故选项B表述正确,选项CD表述错误。
银行结算账户发生变更情形的,银行接到存款人的变更通知后,应及时办理变更手续,并于( )个工作日内向中国人民银行当地分支行报告。
A. 2
B. 3
C. 5
D. 4
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:银行结算账户发生变更情形的,银行接到存款人的变更通知后,应及时办理变更手续,并于2个工作日内向中国人民银行当地分支行报告。
会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照规定有权自行处理的应当及时处理,无权处理的应当( )。
A. 予以退回
B. 要求更正
C. 拒绝办理
D. 立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。
国内信用证开证行决定受理开证业务时,应向申请人收取不低于开证金额( )的保证金。
A. 5%
B. 10%
C. 15%
D. 20%
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:国内信用证开证行决定受理开证业务时,应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金,并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。
根据《企业所得税法》的规定,企业发生的公益性捐赠支出,在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是( )。
A. 全额扣除
B. 在年度利润总额12%以内的部分扣除
C. 在年度应纳税所得额30%以内的部分扣除
D. 在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:根据《企业所得税法》的规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
根据现行消费税法律制度的规定,下列各项中,属于委托加工应税消费品实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格的是( )。
A. 含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
B. (成本+利润)÷(1一消费税税率)
C. 成本×(1+成本利润率)÷(1一消费税税率)
D. (材料成本+加工费)÷(1一消费税税率)
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:委托加工应税消费品的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一消费税税率)。
会计工作的社会监督主要是指由( )依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。
A. 财政部门
B. 税务部门
C. 注册会计师及其所在的会计师事务所
D. 法院
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。
纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠与他人,其纳税义务发生的时间为( )。
A. 使用权转移5日内
B. 使用权转移当天
C. 使用权转移15日内
D. 使用权转移1个月内
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠与他人,其纳税义务发生时间为不动产所有权或者土地使用权转移的当天。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴款的,税务机关在( )年内可以追缴税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到( )年。
A. 1;3
B. 1;5
C. 3;5
D. 3;10
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴款的,税务机关在3年内可以追征税款,并加收滞纳金;有特殊情况的(即数额在10万元以上的),追征期可以延长到5年。
税务机关调查税收违法案件时,查询案件涉嫌人员储蓄存款的,应经( )。
A. 税务所局长批准
B. 稽查局(分局)局长批准
C. 县以上税务局(分局)局长批准
D. 设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:税务机关调查税收违法案件时,查询案件涉嫌人员储蓄存款的,应经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准。
下列属于会计职业道德教育的核心内容并贯穿于始终的是( )。
A. 会计职业道德观念教育
B. 会计职业道德警示教育
C. 会计职业道德规范教育
D. 会计职业道德形势教育
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:会计职业道德规范教育是会计职业道德教育的核心内容,涵盖的内容非常广泛,应贯穿于会计职业道德教育的始终。