Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。2015年3月10日，ABC会计师事务所出具了甲公司2014年度审计报告，2015年3月12日，甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。在对甲公司2014年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师在201 1年至2013年担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其中2013年的已审计财务报表及其审计报告于2014年3月1日对外公布。A注册会计师从2014年3月2日开始不再担任甲公司2014年度财务报表审计的项目合伙人，也不属于该审计项目组成员。ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。甲公司2014年度财务报表于2015年3月12日对外报出。A注册会计师于2015年3月5日离职，并于2015年3月6日加入甲公司担任审计部长。（2）甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书，如果甲公司2014年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核，则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自2010年以来的所有服务费用，并
答案：A
分析解释：（1）违反。甲公司属于公众利益实体，A注册会计师属于甲公司财务报表审计的关键审计合伙人。虽然A注册会计师不再担任甲公司财务报表审计的关键审计合伙人，也不是甲公司2014年度财务报表审计项目组成员，但是，A注册会计师离开事务所加入审计客户（甲公司）担任高级管理人员（审计部长）的时间不满足“冷却期”条件。A注册会计师应当在甲公司公布了2014 4f度已审计财务报表后才能加入甲公司，即如果A注册会计师在2015年3月13日加入审计客户担任高级管理人员（审计部长），则不存在密切关系或外在压力对独立性的重大不利影响。（2）违反。具体情况包括：①ABC会计师事务所在审计客户拖欠审计费用的情况下承接审计业务，并且审计结果与其能否收回所有审计费用相关，存在因自身利益对独立性的不利影响；②ABC会计师事务所提供的审计业务的结果和加附的审计费用直接挂钩，属于或有收费，存在因自身利益对独立性的不利影响。（3）不违反。审计项目组成员的主要近亲属拥有审计客户非重大间接经济利益（通过一揽子基础金融产品拥有审计客户甲公司的权证属于间接经济利益），不存在因自身利益对独立性的不利影响。（4）违反。关键审计合伙人C注册会计师的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证业务直接挂钩，否则将存在自身利益对独立性的不利影响。（5）违反。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够降低因自身利益和密切关系对独立性的不利影响，会计师事务所和审计项目组成员不得接受审计客户礼品。（6）违反。乙公司与甲公司属于关联公司，ABC会计师事务所与审计客户甲公司的关联实体（乙公司）之间的诉讼相当于ABC会计师事务所与审计客户甲公司存在诉讼，因自身利益和外在压力产生对独立性的重大不利影响。
2015年政府工作报告火了一个概念——互联网+。  

 材料一：互联网+，也就是只能互联网，被视为是继蒸汽机，电子后，第三次工业革命的生产力工具，将给每个行业带来效率的大幅提高。我国将加快推动移动互联网、云计算、大数据、物联网等与现代制造业结合，促进电子商务、工业互联网和互联网金融健康发展，引导互联网企业拓展国际市场。  

 材料二：互联网对我国民主政治的发展产生了深远的影响。互联网的简洁方便，使人们更加关心国家政治生活，培养了网民的民主意识。通过网络汇聚并推动民意引导社会舆论，影响着政府的决策。政府网站、政务微博拉近了政府与公民的距离，服务着市民的生活。
结合材料一，运用经济生活的知识回答，政府应如何推动“互联网+”运动计划更好的转变为现实生产力。
答案：
	本题考查经济生活的相关知识，要求考生分析政府应如何推动&ldquo;互联网+&rdquo;运动计划更好的转变为现实生产力，旨在考查学生调动和运用知识的能力。回答本题要注意不能从某一个方面分析，要发散思维。推动&ldquo;互联网+&rdquo;运动计划更好的转变为现实生产力，需要发挥市场对资源配置的决定性作用；需要转变经济发展方式，实施创新驱动发展战略；需要发挥财政的作用，加大财政对互联网等公共基础设施和市场前景的科技的支持；需要顺应经济全球化，实施更加积极主动的开放战略，推动技术等生产要素在全球范围的流动。
分析解释：【点评】市场配置资源、财政的作用、经济全球化、转变经济发展方式、公民的政治参与、民主决策、依法行政；措施类主观题解题思路与技巧  

 措施类的题，解题最关键的是明确谁是措施的实施者，有几个措施的实施者答案就有几个角度，如：党、国家、政府、公民、企业、消费者、个人等，并且指定了要回答的某一方面内容在表述措施的时一定要注意各司其职，切记不要越俎代庖，最后别忘对措施进行综合。  

 （1）抓住主体  

 “怎么办型”的设问一般来讲都是给定了主体是谁应该怎么办，如：党、国家、政府、国家机关（权力机关、立法机关、行政机关、司法机关、暴力机关）、人大、政协、不同国家、公民、企业、消费者、劳动者、个人等，并且指定了要回答的某一方面内容。以题目设置的情景，站在不同主体角色的视角立场上回答不同内容，所答内容符合角色身份。如经济类题目：我们可以这样去想想：找找如何做的主体：国家、生产者经营者、消费者或社会舆论；找找具体措施：宏观上从两个方面想想：发挥市场的作用和加强国家的宏观调控；微观方面想想：面向市场、科技创新、管理创新、体制创新、调整结构、宏观调控、舆论监督、道德约束、法律法规等。  

 （2）解答这类题目时采用定点法  

 具体的解题思路是：一是从教材找方法。要认真回想教材相关方面的知识，不能随意乱想；二是从材料中找方法。如果材料呈现的是问题，那么材料中问题的反面就是方法。如种植单一的反面就是多种经营；技术水平低的反面就是发展高新技术，科技兴国，用先进科技武装企业和职工；失业现象的反面就是扩大就业。如果材料呈现的是正确做法，那么只需要对材料中的具体做法加以概括并且结合教材内容就可以了三是从当前时政热点和党和国家重大政策中找方法。具体的解题程序：定点――联系――疏理――作答。
计算DUIA公司2015年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额
答案：DUIA公司2015年应确认的递延所得税资产=-22.5（万元）DUIA公司2015年应确认的递延所得税负债=10.5+22.5+7.5=40.5（万元）
分析解释：①交易性金融资产账面价值=300（万元）【公允价值】， 计税基础=150（万元）【取得成本】  产生应纳税暂时性差异150，累计由于交易性金融资产公允价值上升已确认递延所得税负债为20万元，本年应确认递延所得税负债=150×15%-20÷25%×15%=10.5（万元）   ②可供出售金融资产账面价值=400（万元）【公允价值】， 计税基础=250（万元）【取得成本】   产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债150×15%=22.5（万元）   ③存货账面价值=150（万元）【成本与可变现净值孰低，差额计入资产减值损失】，计税基础=200（万元）【税法不考虑减值】   产生可抵扣暂时性差异50，累计由于存货跌价准备确认递延所得税资产50万元，即说明以前累计产生可抵扣暂时性差异50÷25%=200（万元），因此本年应转回递延所得税资产=200×15%-50×15%=22.5（万元）    ④未决诉讼产生的预计负债账面价值=50（万元），计税基础=50-50【未来期间按照税法规定可予抵扣】=0（万元）   产生可抵扣暂时性差异50，确认递延所得税负债=50×15%=7.5（万元）   ⑤罚款不产生暂时性差异，不用确认递延所得税不产生暂时性差异。     因此，DUIA公司2015年递延所得税资产本期发生额       =-22.5（万元）   递延所得税负债本期发生额   =10.5+22.5+7.5=40.5（万元）  【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量
下列属于合规风险的是（ ）。
A、向客户推荐的产品或者服务与所了解的客户情况不相适应
B、误导客户，对客户买卖证券承诺收益或赔偿
C、私下接受客户委托或接受客户的全权委托代理其买卖证券
D、提供、传播虚假信息，利用或泄露内幕信息，从事内幕交易
答案：A
分析解释：B、C、D属于管理风险。合规风险主要有下列情形：（1）为客户开立账户时不按规定与客户签订业务合同，或者未在业务合同中载入规定的必备条款；（2）在与客户签订业务合同之前未按规定指定专人向客户讲解有关业务规则和合同内容，并以书面方式向其揭示投资风险；（3）客户开立账户时未按规定程序了解客户的身份、财产与收入状况、证券投资经验和风险偏好；（4）违反规定为客户开立账户；（5）将客户的资金账户、证券账户提供给他人使用；（6）不按规定存放、管理客户的交易结算资金，违反规定动用客户的交易结算资金和证券；（7）客户资金不足而接受其买入委托，或者客户证券不足而接受其卖出委托；（8）向客户推荐的产品或者服务与所了解的客户情况不相适应；（9）向客户提供投资建议，对证券价格的涨跌或者市场走势作出确定性的判断；（10）在经纪业务营销活动中违反规定委托或招聘不具有受托资格的单位或个人进行客户招揽、客户服务或者产品销售活动；（11）不按规定建立并有效执行信息查询制度、客户回访和投诉处理制度等。无法对营销人员在客户开发、客户招揽过程中的违规行为进行有效管理。客户在营业时间不能随时查询其账户及交易信息和公司业务经办人及证券经纪人执业信息；（12）违反规定在法定营业场所之外办理客户账户管理相关业务；（13）在法定营业场所之外没立交易场所为客户提供现场委托服务；（14）超出中国证监会批准的经营范围从事相关产品的营销活动、经营未经批准的业务；（15）与他人合资、合作经营管理分支机构，或者将分支机构承包、租赁或者委托给他人经营管理；（16）法律、行政法规和部门规章及规范性文件、行业规范和自律规则明令禁止的其他行为。【知识点】证券经纪业务的主要风险及其防范【考点】证券经纪业务的主要风险【考查方向】原文条款【难度】易
下列关于中国证券监督管理委员会的职责，说法正确的是（ ）。  
①研究和拟定证券期货市场的方针政策、发展规划②监管证券投资基金活动③监管上市国债和企业间债券的交易活动④监管境外企业直接或间接到境内发行股票、上市
A、①②③
B、①②④
C、②③④
D、①③④
答案：A
分析解释：研究和拟定证券期货市场的方针政策、发展规划（①正确）；起草证券期货市场的有关法律法规；制定证券期货市场的有关规章、规则和办法。垂直领导全国证券监管机构，对证券期货市场实行集中统一监管。管理有关证券公司的领导班子和领导成员，负责有关证券公司监事会的日常管理工作。管理证券期货交易所；按规定管理证券期货交易所的高级管理人员；归口管理证券业协会、期货业协会与证券投资基金业协会。依法对证券期货违法违规行为进行调查、处罚。归口管理证券期货行业的对外交往和国际合作事务。监管股票、可转换债券、证券公司债券和国务院确定由中国证监会负责的债券和其他证券的发行、上市、交易、托管和结算；监管证券投资基金活动（②正确）；批准企业债券的上市；监管上市国债和企业债券的交易活动（③正确）。监管境内期货合约的上市、交易和清算；按规定监督境内机构从事境外期货业务。监管上市公司及其按法律法规必须履行有关义务的股东的证券市场行为。监管证券期货经营机构、证券投资基金管理公司、证券登记清算公司、期货清算机构、证券期货投资咨询机构、证券资信评级机构；与中国人民银行共同审批基金托管机构的资格并监管其基金托管业务；制定上述机构高级管理人员任职资格的管理办法并组织实施；指导中国证券业、期货业协会开展证券期货从业人员的资格管理。监管**境内**（④错误，不是“境外”）企业直接或间接到境外发行股票、上市；监管境内机构到境外设立证券机构；监管境外机构到境内设立证券机构，从事证券业务。监管证券期货信息传播活动，负责证券期货市场的统计与信息资源管理。会同有关部门审批会计师事务所、资产评估机构及其成员从事证券期货中介业务的资格并监管其相关的动；监管律师事务所、律师从事证券期货相关业务的活动④表述不准确。【知识点】中国的金融中介机构体系
关于证券业协会职责的说法，正确的是（ ）。  
I.依法维护会员的合法权益，向证监会反映会员的建议和要求II.对会员之间、会员与客户之间发生的证券业务纠纷进行调解III.制定证券从业人员道德品行、专业能力水平标准，开展从业人员执业登记，实施从业人员分类分层自律管理IV.督促会员开展投资者教育和保护活动，维护投资者合法权益
A、II、III、IV
B、I、IV
C、I、II、III、IV
D、I、II、III
答案：C
分析解释：协会依据《证券法》等相关规定，结合行业发展需要，行使下列职责：（1）教育和组织会员及其从业人员遵守证券法律、行政法规，组织开展证券行业诚信建设，督促证券行业履行社会责任；（2）依法维护会员的合法权益，向证监会反映会员的建议和要求；（3）督促会员开展投资者教育和保护活动，维护投资者合法权益；（4）制定和实施证券行业自律规则和业务规范，监督、检查会员、从业人员行为，对违反法律、行政法规、协会章程、自律规则、业务规范的，按照规定给予纪律处分或者实施其他自律管理措施；组织执业评价，形成声誉激励约束；（5）制定证券从业人员道德品行、专业能力水平标准，开展从业人员执业登记，实施从业人员分类分层自律管理；制定非准入类证券从业人员和董事、监事、高级管理人员专业能力水平评价测试规则并具体组织实施；组织从业人员的业务培训；（6）组织会员就证券行业的发展、运作及有关内容进行研究，收集整理发布证券相关信息，提供会员服务，组织行业交流，引导行业创新发展；（7）对会员之间、会员与客户之间发生的证券业务纠纷进行调解；（8）对网下投资者、非公开发行公司债券、场外市场及场外衍生品业务进行自律管理；（9）对会员及会员间开展与证券非公开发行、交易相关业务活动进行自律管理；（10）组织开展证券业国际交流与合作，代表中国证券业加入相关国际组织，推动相关资质互认并建立资质互认机制；（11）推动会员加强科技和信息化建设，提高信息安全保障能力，对借助信息技术手段从事的证券业务活动或提供的相关服务进行自律管理；经政府有关部门批准，开展行业科学技术奖励；（12）法律、行政法规、部门规章、证监会行政规范性文件规定的其他职责；（13）其他涉及自律、服务、传导的职责。业务范围中属于法律法规规章规定须经批准的事项，依法经批准后开展。
A公司2009年11月销售给B企业一批产品，销售价格2 000万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本1 600万元。货款尚未收付。2009年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与B企业开始积极协商。A公司在编制2009年度资产负债表时，将该应收账款 2 340万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2010年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2010年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联（假设该商品增值税税率17%，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。假定计提的坏账准备税务机关均不允许税前扣除，除应收B企业账款应计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率为25%，2010年2月15日完成了2009年所得税汇算清缴。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。假定在退货发生前，A公司已计算了2009年
答案：A
分析解释：（1）调整销售收入借：以前年度损益调整-调整营业收入2 000应交税费-应交增值税（销项税额）340贷：应收账款2 340（2）调整坏账准备余额借：坏账准备117（2 340×5%）贷：以前年度损益调整-调整资产减值损失117（3）调整销售成本借：库存商品1 600贷：以前年度损益调整-调整营业成本1 600（4）调整应交所得税借：应交税费-应交所得税100贷：以前年度损益调整-调整所得税费用100（2 000-1 600）×25%（5）调整原已确认的递延所得税资产借：以前年度损益调整-调整所得税费用29.25贷：递延所得税资产29.25（2 340×5%）×25%（6）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配-未分配利润212.25贷：以前年度损益调整212.25（2 000-1 600-117-100+29.25）（7）调整利润分配有关数字借：盈余公积21.225贷：利润分配-未分配利润21.225（212.25×10%）（8）调整报告年度会计报表相关项目的数字①资产负债表项目“年末余额”：调减“应收账款”2 223万元;调增“存货”1600万元;调减“递延所得税资产”29.25万元;调减“应交税费”440万元;调减“盈余公积”21.225万元;调减“未分配利润”191.025万元。②利润表项目“本期金额”：调减“营业收入”2 000万元;调减“营业成本”1 600万元;调减“资产减值损失”117万元;调减“所得税费用”70.75万元（100-29.25）;③所有者权益变动表项目“本年金额”：调减“净利润”项目“未分配利润”212.25万元;调减“提取盈余公积”项目“盈余公积”21.225万元（212.25 ×10%），调增“未分配利润”21.225万元。
按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》内部审计机构的权限有（ ）。
A、参与研究制定有关的规章制度
B、检查有关计算机系统及其电子数据和资料
C、对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，不能做出临时制止决定
D、可以向单位党组织、董事会（或主要负责人）提出表彰建议
E、提出纠正、处理违法违规行为的意见及改进经营管理、提高经济效益的建议
答案：A,B,D,E
分析解释：根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应有下列权限：1.要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料（含相关电子数据，下同），以及必要的计算机技术文档。2.参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。3.参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议。（**A正确**）4.检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物。5.检查有关计算机系统及其电子数据和资料。（**B正确**）6.就审计事项中的有关问题向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料。7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意做出临时制止决定。8.对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存。9.提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议。（**E正确**）10.对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。11.对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会（或者主要负责人）提出表彰建议。（**D正确**）**简记：**1有提出要求的权限；2.3参与权（如：参加会议、规章制度的制定）：4.5.6检查权7.8处理权（如：临时制止、经批准暂时封存，不等于处罚）；9.10.11建议权。C选项应为，内部审计机构对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意做出临时制止决定。【知识点】内部审计机构的职责和权限【考点】内部审计机构的权限【考查方向】结论考查【难度】难
（4）该企业还需补缴的企业所得税税额为（ ）万元。位于市区的某电器厂为增值税一般纳税人，主要销售微波炉和冰箱，2018年度部分生产经营情况如下：（1）6月2日销售微波炉和冰箱共取得不含税收入5700万元；出租空置厂房，取得年不含税租金收入200万元；接受捐赠收入100万元；财政拨款100万元。（2）缴纳增值税922万元，城市维护建设税64.54万元，房产税24万元，教育费附加27.66万元。（3）销售成本3700万元，已在成本费用中列支实发工资总额1000万元，其中职工福利费、工会经费和职工教育经费分别列支100万元、10万元和200万元。（4）发生销售费用200万元，其中包括广告和业务宣传费100万元。（5）发生管理费用300万元，其中包括研究新产品发生的研发费用70万元、业务招待费130万元。（6）发生营业外支出70万元，其中包括通过公益性社会团体向受灾地区捐赠50万元，向税务机关支付逾期申报罚款及滞纳金10万元。（7）发生财务费用100万元，其中包括年初向非金融机构借款60万元，年利率10%（同期同类银行贷款利率7%）。已知：该企业适用的企业所得税税率25%，当年会计利润1513.8万元，已预缴企业所得税200万元。广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出，在年度利润总额12%的部分准予扣除；职工福利费支出、职工教育经费支出和拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题：
A、314.1
B、214.1
C、127.08
D、198.4
答案：D
分析解释：①财政拨款100万元属于不征税收入，纳税调减100万元；②职工福利费扣除限额＝1000×14%=140（万元），实际发生额100万元，据实扣除，无需调整；工会经费的扣除限额＝1000×2%＝20（万元），实际发生额10万元，无需调整；职工教育经费扣除限额＝1000×8%＝80（万元），实际发生额200万元，扣除80万元，纳税调增120万元。三项经费共需要调增应纳税所得额＝120（万元）。③广告费和业务宣传费的扣除限额为销售收入的15%，销售收入＝5700＋200＝5900（万元），销售收入的15%＝5900×15%=885（万元），发生额＝100（万元），税前扣除100万元。无需调整应纳税所得额。④新产品发生的研发费用可以在据实扣除的基础上，加计扣除75%，研究开发费用调减应纳税所得额＝70×75%＝52.5（万元）；业务招待费扣除限额为销售收入的5‰和实际发生额的孰低扣除，销售收入＝5700＋200＝5900（万元），扣除限额＝销售收入的5‰＝5900×5‰=29.5（万元），发生额的60%＝130×60%＝78（万元），税前扣除29.5万元。调增应纳税所得额＝130-29.5=100.5（万元）。⑤企业公益性捐赠按照会计利润×12%限额扣除，即1513.8×12%=181.656（万元）；实际发生额50万元，据实扣除。⑥向税务机关支付逾期申报罚款及滞纳金10万元不得在税前扣除，调增应纳税所得额10万元。⑦利息支出需要调增应纳税所得额＝60×（10%－7%）＝1.8（万元）；⑧应纳税所得额＝1513.8－100＋120－52.5＋100.5＋10＋1.8＝1593.6（万元）应纳税额＝1593.6×25%＝398.4（万元）应补缴的税额＝398.4－200＝198.4（万元）
下列关于知识产权鉴定的说法中，错误的是（ ）。
A、公安机关、人民检察院、人民法院在办理侵犯知识产权刑事案件时，对于需要鉴定的事项，应当委托国家认可的有鉴定资质的鉴定机构进行鉴定
B、鉴定业务领域未实行鉴定人和鉴定机构统一登记管理制度的，人民法院可根据本院规定的程序确定鉴定人
C、知识产权鉴定包括了专利、商标、著作权、商业秘密、集成电路布网设计、植物新品种、技术合同等与知识产权保护客体相关的鉴定
D、知识产权鉴定意见在司法审判、行政执法、仲裁调解等中对纠纷案件的事实认定起着至关重要的作用
答案：B
分析解释：知识产权鉴定是指知识产权鉴定机构和鉴定人运用科学技术或者知识产权专门知识，对与知识产权相关的问题进行鉴别和判断，并提供鉴定意见的活动。根据技术事实涉及的知识产权类型，知识产权鉴定包括了与专利、商标、作品、商业秘密、集成电路布图设计、植物新品种、技术合同等知识产权保护客体相关的鉴定（C正确）。知识产权鉴定意见在司法审判、行政执法、仲裁调解等中对纠纷案件的事实认定起着至关重要的作用（D正确）。中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于强化知识产权保护的意见》要求，加强专业技术支撑，探索加强知识产权侵权鉴定能力建设，研究建立侵权损害评估制度，进一步加强鉴定机构专业化、程序规范化建设。近年来，知识产权案件中涉及尖端、前沿技术的疑难复杂案件数量不断增多，知识产权鉴定的需求越来越大。特别是在智能终端、信息通信、软件、集成电路、化工、医药等高新技术领域，纠纷中均涉及专业技术事实认定，且技术事实的认定对案件的处理又起到了决定性的作用。《最高人民法院最高人民检察院公安部关于办理侵犯知识产权刑事案件适用法律若干问题的意见》明确，公安机关、人民检察院、人民法院在办理侵犯知识产权刑事案件时，对于需要鉴定的事项，应当委托国家认可的有鉴定资质的鉴定机构进行鉴定（A正确）。《最高人民法院关于知识产权民事诉讼证据的若干规定》第二十一条规定，鉴定业务领域未实行鉴定人和鉴定机构统一登记管理制度的，人民法院可以依照《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第三十二条规定（不是本院规定，B错误）的鉴定人选任程序，确定具有相应技术水平的专业机构、专业人员鉴定。其他相关部门也在积极制定知识产权鉴定行业管理措施，推进鉴定行业的专业化和规范化发展。【知识点】知识产权的保护【考点】知识产权鉴定【考察方向】概念理解【难易程度】中等
2015年年底召开的中央经济工作会议强调，稳定经济增长，要更加注重供给侧结构性改革，积极稳妥化解产能过剩，妥善处理“僵尸企业”。  

 材料一：随着经济发展进入新常态，很多地方都出现了占据大量厂房、土地等资源却不产生效益的“僵尸企业”。由于地方政府对经济发展速度的过分看重和名目繁多的产业扶持政策存在，使得当前一些“僵尸企业”僵而不死。对此，相关部门和专家认为应运用市场思维和法治方式对涉困企业进行异化处置，有效解决经济转型期“僵尸企业”挤占要素资源、扭曲市场信号的问题。  

 材料二：某省政府根据国家统一部署，制定和实施推动产业重组、处置“僵尸企业”的方案，多措并举化解产能过剩。通过严格环保、能耗、技术等标准，加快淘汰煤炭、钢铁、水泥、电镀等高耗能、高污染行业落后产能，进一步优化市场环境、法治环境和政策环境，引导扭亏无望企业主动退出，实现市场出清。分类有序处置、多兼并重组、少破产清算，妥善安置好职工，保障其基本生活，引导“僵尸企业”平衡退出。
结合材料二和所学政治知识，分析说明该省政府是如何化解产能过剩的。
答案：
	正确处理中央与地方关系，根据国家统一部署确定本省化解产能的措施；切实履行好政府职能，厘清政府与市场关系，推动产业重组；转变政府职能，搞好社会建设，妥善安置职工；坚持依法行政，引导&ldquo;僵尸企业&rdquo;平衡退出，维护职工合法权益。
分析解释：本题考查政治生活的相关知识，要求考生分析省政府是如何化解产能过剩的，旨在考查学生调动和运用知识的能力和从材料中获取关键信息的能力。“省政府根据国家统一部署”体现了正确处理中央与地方关系；“分类有序处置、多兼并重组、少破产清算”体现了政府履行经济职能，厘清政府与市场关系；“妥善安置好职工，保障其基本生活”体现了转变政府职能，搞好社会建设；引导僵尸企业平衡退出体现了依法行政。  

 【点评】市场配置资源、转变经济发展方式、维护市场秩序、依法行政、政府职能；  

 有关“原因类”设问的一般解法  

 解此类题一般是要理论结合现实来回答。具体地说，我们不仅要解释某种现象或某种结果产生的原因，有的还要从影响意义来说明，对负面的消极的要说危害，对正面的积极的要说意义。最后还要说明不这样做的后果，需要说明的是，阐述的原因要根据材料又不能拘泥于材料。对于原因类设问的解答具体有三种方案：  

 第一种：从分析其必然性，必要性的角度展开。必然性亦可理解为紧迫性，也就是应客观规律、时代背景而生的产物，是为了解决现状不足的需要，必要性和重要性就是解决此问题的重要现实意义。  

 第二种：从为什么要、为什么能的角度展开。一定要紧扣题意且联系教材知识来回答，答得越充分越全面越好，同时还要分析能够这么做的条件和社会环境。  

 第三种：从政治、经济或文化、历史或现实，内因与外因等角度展开，要求具体问题具体分析。一般情况下要回答“这样说”“这样做”的依据，意义（重要性）、必要性、可能性等，有时也要回答不这样做的危害，在解答中，一般应由近及远，由直接到间接，先经济后政治有次序，有条理地展开说明。  

 【考点】市场配置资源；市场秩序；加快转变经济发展方式；政府依法行政的意义和要求；我国政府的主要职能
（二）  
某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年10月生产经营情况如下：  
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税690万元，从小规模纳税人处购进零配件.取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款1800万元，增值税共计54万元：支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5%；  
(2)进口一批生产轿车用的发动机，买价800万元，发生境外运费80万元，保险费法确定，支付卖方佣金20万元；  
(3)采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运输费用150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得救护车销售收入22.04万元，另收改装费1.16万元；销售本企业自用15年的1辆小客车，含税售价12万元；  
(4)该企业将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将2辆自产商务客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用；  
(5)该企业下属的汽车修配厂提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明销售额46.4万元；提供汽车租赁服务，取得不含税租金收入14万元；  
已知：本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税率为9%，商务客车消费税税率为5%，发动机关税税率为20%，增值税税率为13%。  
根据上述资料，回答下列问题：  
该企业准予从销项税额抵扣的进项税额为( )万元。
A、1012.31
B、2101.60
C、2112.64
D、2172.10
答案：A
分析解释：业务(1):进项税=690+54+120×(1-5%)= 858（万元）  
业务(2)：进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。关税完税价格=( 800+80)×(1+0. 003) +20= 902. 64（万元）关税= 902. 64×20% =180. 53（万元）进口环节增值税=( 902. 64+180. 53) ×13%= 140. 81（万元）  
业务(3)：销项税=(3600×50%+12000+22. 04÷1.13+1. 16÷1.13)×13%=1796. 67（万元）消费税= 3600×50%×5%+12000×9% +3600÷200×5%=1170.9（万元）商用客车的单位售价= 3600÷200= 18（万元）进项税= 150×9%= 13.5（万元）销售自用的小客车，按照3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=12÷（1+3%）×2%=0.23（万元）  
业务(4)：销项税=(4+1) ×12000÷800×13%+2×3600÷200×13%= 14. 43（万元）消费税=( 4+1) ×12000÷800×9%+2×3600÷200×5%=8.55（万元）  
业务(5)：销项税=46.4÷1.13×13%+14×13%=7.16（万元）  
综上，本期准予抵扣进项税= 858+140. 81+13.5=1012. 31（万元）  
本期应纳增值税= 1796. 67+14. 43+7. 16-1012. 31+0. 23= 806. 18（万元）本期应纳消费税= 1170. 9+8. 55= 1179. 45（万元）【知识点：进项税额】
增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择按简易方法计算缴纳增值税的有（ ）。
A、销售 2016 年 4 月 30 日前购进的不动产
B、增值电信服务
C、公共交通服务
D、销售 2016 年 4 月 30 日前购进的钢材
E、装卸搬运服务
答案：A,C,E
分析解释：增值税一般纳税人销售下列服务,可以选择简易计税方法计税，征收率为3%。(1)公共交通运输服务。公共交通运输服务,包括轮客渡公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。(2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序,按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发[2008]51号)的规定执行。(3)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务收派服务和文化体育服务。自2019年1月1日至2023年12月31日,一般纳税人提供的城市电影放映服务,可以按现行政策规定,选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(4)以纳人营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。(5)在纳人营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。(6)提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费。(7)非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,提供技术转让技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。(8)一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务。(9)公路经营企业中的一般纳税人收取营改增试点前开工的高速公路的车辆通行费。一般纳税人销售不动产或经营租赁不动产, 选择简易方法计税的,征收率为5%。  
【知识点：一般纳税人简易计税方法】
根据证券法律制度的规定，凡发生或可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生活较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即提出临时报告。下列各项中，属于重大事件的有（ ）。
A、甲上市公司董事会就股权激励方案形成相关决议
B、乙上市公司的股东王某持有公司10%的股份被司法冻结
C、丙上市公司因国家产业政策调整致使该公司主要业务陷入停顿
D、丁上市公司变更会计政策
答案：A B C D
分析解释：重大事件包括：（1）公司的经营方针和经营范围的重大变化；（2）公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定；（3）公司订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响；（4）公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况，或者发生大额赔偿责任；（5）公司发生重大亏损或者重大损失；（6）公司生产经营的外部条件发生重大变化；（7）公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动；董事长或者经理无法履行职责；（8）持有公司5％以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化；（9）公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定，或者依法进入破产程序、被责令关闭；（10）涉及公司的重大诉讼、仲裁，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效；（11）公司涉嫌违法违规被司法机关调查，或者受到刑事处罚、重大行政处罚；公司董事、监事、高级管理人员涉嫌违法违纪被司法机关调查或者采取强制措施；（12）新公布的法律、法规、规章、行业政策可能对公司产生重大影响（选项C正确）；（13）董事会就发行新股或者其他再融资方案、股权激励方案形成相关决议（选项A正确）；（14）法院裁决禁止控股股东转让其所持股份；任一个股东所持公司5％以上股份被质押、冻结、司法拍卖、托管、设定信托或者被依法限制表决权（选项B正确）；（15）主要资产被查封、扣押、冻结或者被抵押、质押；（16）主要或者全部业务陷入停顿；（17）对外提供重大担保；（18）获得大额政府补贴等可能对公司资产、负债、权益或者经营成果产生重大影响的额外收益；（19）变更会计政策、会计估计（选项D正确）；（20）因前期已披露的信息存在差错、未按规定披露或者虚假记载，被有关机关责令改正或者经董事会决定进行更正；（21）中国证监会规定的其他情形。
（5）甲公司2×18年12月31日资产负债表中所有者权益计算结果正确的是（ ）。甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2×18年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2×18年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为455万元；同时甲公司增加实收资本2 000 万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。（3）甲公司交易性金融资产的公允价值下降90万元。（4）结转固定资产清理净收益50万元。（5）12月31日进行现金清查，发现库存现金溢余3 000元。经批准，应支付给某职工2 000 元，其余1 000元无法查明原因。（6）年末某自行研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元，费用化金额为100万元。（7）经计算甲公司确定实现营业利润为5 063万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费为120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费为150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税，所得税税率为25%。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 789.82万元结转至未分配利润。（10）年末提取法定盈余公积378.98万元，提取任意盈余公积189.49万元。（11）年末将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，保留两位小数）
A、“实收资本”项目为6 000万元
B、“资本公积”项目为2 355万元
C、“盈余公积”项目为1 368.47万元
D、“未分配利润”项目为3 421.35万元
答案：A,B,C,D
分析解释：根据上述资料可以得到如下会计分录：业务（1）：借：固定资产3500 应交税费——应交增值税（进项税额）455 贷：实收资本2000 资本公积——资本溢价1955业务（2）：借：银行存款25 累计摊销38 贷：无形资产50 资产处置损益13业务（3）：借：公允价值变动损益90 贷：交易性金融资产——公允价值变动90业务（4）：借：固定资产清理50 贷：资产处置损益50业务（5）：借：库存现金0.3 贷：待处理财产损溢0.3批准处理后：借：待处理财产损溢0.3 贷：其他应付款0.2 营业外收入0.1业务（6）：借：无形资产200 贷：研发支出——资本化支出200借：管理费用100 贷：研发支出——费用化支出100业务（8）：借：所得税费用1273.28 贷：应交税费——应交所得税1273.28借：本年利润1273.28 贷：所得税费用1273.28业务（9）：借：本年利润3789.82 贷：利润分配——未分配利润3789.82业务（10）：借：利润分配——提取法定盈余公积378.98 ——提取任意盈余公积189.49 贷：盈余公积——法定盈余公积378.98 ——任意盈余公积189.49业务（11）：借：利润分配——未分配利润568.47 贷：利润分配——提取法定盈余公积378.98 ——提取任意盈余公积189.49因此，12月31日甲公司资产负债表所有者权益类项目的余额计算如下：“实收资本”项目＝4000＋2000（1）＝6000（万元）；“资本公积”项目＝400＋1955（1）＝2355（万元）；“盈余公积”项目＝800＋378.98（10）＋189.49（10）＝1368.47（万元）；“未分配利润”项目＝200＋3789.82（9）－568.47（10）＝3421.35（万元）。
下列各项中，企业行政管理部门负担的工会经费应记入的会计科目是（ ）。
A、制造费用
B、管理费用
C、销售費用
D、财务费用
答案：B
分析解释：B选项：企业行政管理部门负担的工会经费应记入管理费用。A选项：制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项[间接费用](https://baike.so.com/doc/6792008-7008630.html)，包括企业生产部门(如生产车间)发生的[水电费](https://baike.so.com/doc/6787298-7003905.html)、[固定资产折旧](https://baike.so.com/doc/1501917-1588058.html)、[无形资产摊销](https://baike.so.com/doc/499062-528378.html)、管理人员的职工薪酬、[劳动保护费](https://baike.so.com/doc/5411580-5649693.html)、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。  
C选项：销售费用是指企业销售[商品](https://baike.so.com/doc/2081983-2202411.html)和[材料](https://baike.so.com/doc/316987-335616.html)、提供[劳务](https://baike.so.com/doc/872976-922885.html)的过程中发生的各种费用。  
D选项：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。具体项目有: [利息净支出](https://baike.so.com/doc/8803390-9127980.html)(利息支出减利息收入后的差额)、汇兑净损失(汇兑损失减汇兑收益的差额)、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。【知识点】期间费用【考点】管理费用【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司某条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。2019年12月31日对该资产组进行减值测试，资产组的账面价值为300万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。A设备的公允价值减去处置费用后的净额为71万元，无法获知其未来现金流量现值;B设备的预计未来现金流量现值为40万元，无法确认其公允价值减去处置费用后的净额;其他两台设备无法获取其可收回金额。甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元。要求：分别计算A、B、C、D设备应计提的减值准备金额。(答案中的金额单位用万元表示)
答案：A
分析解释：资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元，所以该资产组的可收回金额为225万元，其账面价值为300万元，此资产组应计提减值准备75万元;第一次分配如下：A设备承担的减值损失=75×(80/300)=20(万元);B设备承担的减值损失=75×(70/300)=17.5(万元);C设备承担的减值损失=75×(50/300)=12.5(万元);D设备承担的减值损失=75×(100/300)=25(万元);A设备承担损失后的账面价值为60万元(80-20)，低于其可收回金额71万元，不符合资产组损失的分配原则。所以A设备只能分摊9万元的减值金额，剩余尚未分摊的11万元(20-9)，应进行二次分摊;B设备承担损失后的账面价值为52.5万元(70-17.5)，高于其可收回金额40万元，B设备可承担第一次分配的减值损失;C设备承担损失后的账面价值为37.5万元;D设备承担损失后的账面价值为75万元;尚未分摊的11万元减值损失在B、C、D设备之间进行二次分摊，三者经过第一次分摊后账面价值的合计金额=52.5+37.5+75=165(万元)。第二次分配如下：B设备承担的减值损失=11×52.5/165=3.5(万元);C设备承担的减值损失=11×37.5/165=2.5(万元);D设备承担的减值损失=11×75/165=5(万元)。B设备承担第二次分配的减值损失后的账面价值为49万元(52.5-3.5)，高于其可收回金额40万元，所以此次分配符合资产组损失分配原则。A设备应计提的减值准备=9(万元);B设备应计提的减值准备=17.5+3.5=21(万元);C设备应计提的减值准备=12.5+2.5=15(万元);D设备应计提的减值准备=25+5=30(万元)。
下列各项中，属于账账核对的是（ ）。
A、各项财产物资明细账与财产物资的实有数额定期核对
B、银行存款日记账余额与银行对账单余额核对
C、总账账户借方发生额合计与其有关明细账账户借方发生额合计的核对
D、各种应收、应付账款明细账账面余额与有关债权、债务单位的账面记录相核对
答案：C
分析解释：选项ABD，属于账实核对。对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。  
（1）账证核对。账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。（2）账账核对。账账核对的内容主要包括：①总分类账簿之间的核对。按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应的平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。通过这种等式和平衡关系，可以检查总账记录是否正确、完整。②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对。总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。③总分类账簿与序时账簿之间的核对。主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额，与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。④明细分类账簿之间的核对。例如，会计机构有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查余额是否相符。核对方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对。（3）账实核对。账实核对，是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。主要包括：①库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符。②银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符。③各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符。④有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符。【知识点】会计账簿【考点】对账【考察方向】概念释义【难易程度】中
（二）  
某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2019年10月生产经营情况如下：  
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税690万元，从小规模纳税人处购进零配件.取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款1800万元，增值税共计54万元：支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5%；  
(2)进口一批生产轿车用的发动机，买价800万元，发生境外运费80万元，保险费法确定，支付卖方佣金20万元；  
(3)采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运输费用150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得救护车销售收入22.04万元，另收改装费1.16万元；销售本企业自用15年的1辆小客车，含税售价12万元；  
(4)该企业将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将2辆自产商务客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用；  
(5)该企业下属的汽车修配厂提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明销售额46.4万元；提供汽车租赁服务，取得不含税租金收入14万元；  
已知：本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税率为9%，商务客车消费税税率为5%，发动机关税税率为20%，增值税税率为13%。  
根据上述资料，回答下列问题：  
该企业应缴纳进口关税( )万元。
A、160.00
B、176.00
C、180.00
D、180.53
答案：D
分析解释：业务(1):进项税=690+54+120×(1-5%)= 858（万元）  
业务(2)：进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。关税完税价格=( 800+80)×(1+0. 003) +20= 902. 64（万元）关税= 902. 64×20% =180. 53（万元）进口环节增值税=( 902. 64+180. 53) ×13%= 140. 81（万元）  
业务(3)：销项税=(3600×50%+12000+22. 04÷1.13+1. 16÷1.13)×13%=1796. 67（万元）消费税= 3600×50%×5%+12000×9% +3600÷200×5%=1170.9（万元）商用客车的单位售价= 3600÷200= 18（万元）进项税= 150×9%= 13.5（万元）销售自用的小客车，按照3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=12÷（1+3%）×2%=0.23（万元）  
业务(4)：销项税=(4+1) ×12000÷800×13%+2×3600÷200×13%= 14. 43（万元）消费税=( 4+1) ×12000÷800×9%+2×3600÷200×5%=8.55（万元）  
业务(5)：销项税=46.4÷1.13×13%+14×13%=7.16（万元）  
综上，本期准予抵扣进项税= 858+140. 81+13.5=1012. 31（万元）  
本期应纳增值税= 1796. 67+14. 43+7. 16-1012. 31+0. 23= 806. 18（万元）本期应纳消费税= 1170. 9+8. 55= 1179. 45（万元）【知识点：应纳税额的计算】
一般而言，下列风险中，长期国债面临的主要风险包括（ ）.
A、通货膨胀风险
B、违约风险
C、利率风险
D、汇率风险
E、声誉风险
答案：A,C
分析解释：（1）价格风险。价格风险也称利率风险，是指债券的市场利率变化对债券价格的影响。一般来说，债券价格与利率变化成反比，当利率上涨时，债券价格下跌。对于在到期日前转让债券的投资者来说，利率上涨引起的债券价格下跌会带来价差损失，进而降低投资者的债券投资收益。债券的到期时间越长，所面临的利率风险越大。价格风险是长期国债的主要风险之一。（2）再投资风险。再投资风险也是由于市场利率变化而使债券持有人面临的风险。当市场利率下降，短期债券的持有人若进行再投资，将无法获得原有的较高息票率，这就是再投资风险。利率风险和再投资风险是此消彼长的关系。短期债券虽然所面临的利率风险较低，但却面临较高的再投资风险；长期债券虽然所面临的再投资风险较低，但却面临较高的利率风险。再投资风险是短期国债的主要风险之一。（3）违约风险。违约风险又称信用风险，是债券发行者不能按照约定的期限和金额偿还本金和支付利息的风险。一般来说，国债的违约风险非常低。（4）赎回风险。赎回风险是附有赎回条款的债券所面临的特有风险，是指发行者可能在某种情况下（如市场利率下降时）赎回债券，投资者不得不以较低的市场利率进行再投资，由此蒙受再投资风险。（5）提前偿付风险。提前偿付风险类似于赎回风险。提前偿付风险是指债券所面临的发行人提前偿付本金的风险。如果利率下降，债券的提前偿付就会使投资者面临再投资风险。一般来说，国债的赎回风险及提前偿付风险均非常低。（6）通货膨胀风险。对于中长期债券而言，债券投资收益的购买力有可能随着物价的上涨而下降，从而使债券的实际收益率降低，这就是债券的通货膨胀风险。另外，通货膨胀将影响市场利率，导致债券的投资价值产生波动，当发生通货膨胀时，投资者投资债券的利息收入和本金都会受到不同程度的价值折损。通货膨胀风险是长期国债的主要风险之一。
银行询证函中通常应涵盖的被审计单位事项及相关信息有（ ）。
A、银行存款
B、未到期理财产品
C、本期内已注销的账户
D、重要关联方的开户情况
E、未履约完毕的外汇买卖合约
答案：A,B,C,E
分析解释：审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：1.银行存款(**A正确**)。2.银行借款。3.本期内已注销的账户(**C正确**)。5.被审计单位作为借款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借出方、币种、利率、余额、贷款起止日期等信息。6.担保（包括保函），分为被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保，以及银行向被审计单位提供的担保两种情况，分别函证被担保人、担保方式、担保余额、担保到期日、担保合同编号等信息。7.被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票，包括银行承兑汇票号码、承兑银行名称、结算账户账号、票面金额、出票日、到期日等信息。8.被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票，包括商业汇票号码、付款人名称、承兑人名称、票面金额、出票日、到期日、贴现日、贴现率、贴现净额等信息。9.被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票，包括商业汇票号码、承兑人名称、票面金额、出票日、到期日等信息。10.被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证，包括信用证号码、受益人、信用证金额、到期日、未使用金额等信息。11.被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约，包括类别、合约号码、买卖币种、未履行的合约买卖金额、汇率、交收日期等信息。（**E正确**）12.被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件，包括有价证券或其他产权文件名称、产权文件编号、数量、金额等信息。13.被审计单位购买的由银行发行的未到期银行理财产品**(B正确**)。14.其他，审计人员认为重大且应予函证的其他事项，如欠银行的其他负债或者或有负债、除外汇买卖外的其他衍生交易、贵金属交易等。【知识点】现金与银行存款审计方法【考点】检查、函证银行存款余额【考查方向】结论考查【难度】难