Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列选项中，获取数据的间接来源的方法有( )。
A、实验法
B、统计调查
C、从《人口普查资料汇编》当中获取的数据
D、企业的经营报表数据
E、某大学、科研机构发布的研究数据
答案：C,D,E
分析解释：常用的数据间接来源有：①公开出版的统计数据，主要来自官方的统计部门和政府、组织、学校、科研机构。如：《中国统计年鉴》《人口普查资料汇编》《北京市统计年鉴>《世界发展报告》、某大学、科研机构发布的研究数据、专业调查咨询机构发布的调查结果数据，各种媒体和图书中发布的统计数据等等。②尚未公开发表的统计数据，如各企业的经营报表数据、专业调查咨询机构未公开发布的调查结果数据。AB两项属于获取数据的直接来源的方法。【知识点】数据的来源【考点】数据的来源【考察方向】概念释义【难易程度】中
A公司为一家会员制健身会所。2×17年1月1日与客户签订为期2年的健身合同，约定自合同签订日起客户有权在该健身会所健身，除签订合同日客户需支付的2年年费3000元外，A公司额外收取100元会员费，作为为客户定制健身卡的工本费及注册登记等初始活动的补偿，无论客户是否在未来期间进行健身活动，A公司收取的年费及会员费均无需退还，假定不考虑其他因素，A公司2×17年应确认的收入金额为（）元。
A、3100
B、3000
C、1550
D、100
答案：C
分析解释：A公司承诺提供给客户的是健身服务，其收取的100元会员费，是A公司为会员入会提供的初始活动，并未向客户提供其承诺的健身服务，只是便于公司内部管理。因此，A公司收取的100元会员费实质是客户为了取得健身服务所支付的对价的一部分，应作为健身服务的预收款项，与2年年费一起在2年内分摊确认收入，故A公司2×17年应确认的收入金额=（3000+100）/2=1550（元）。【知识点】履行每一单项履约义务时确认收入【考点】履行每一单项履约义务时确认收入【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列关于长期股权投资的说法中，正确的有（ ）。
A、同一控制下控股合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应按发行权益性证券的面值总额作为股本，长期股权投资初始成本与所发行权益性证券面值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积的余额不足冲减的，调整留存收益
B、通过多次交换交易，分步取得股权最终形成控股合并的长期股权投资，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持股份的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本
C、非同一控制下的控股合并中，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值的合计
D、在企业合并中，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关的管理费用，应当于发生时计入当期损益
E、同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本是合并日按照持股比例与被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表上的账面价值中应享有的份额计算的结果
答案：A,C,D,E
分析解释：选项B，通过多次交换交易，分步取得股权最终形成控股合并的长期股权投资，初始投资被划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，长期股权投资初始投资成本=以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产购买日公允价值+购买日新增资本公允价值。初始投资被划分为权益法核算的长期股权投资的，长期股权投资初始投资成本=原购买日长期股权投资账面价值+购买日新增资本公允价值。【知识点】长期股权投资的确认和初始计量【考点】对子公司投资的初始计量【考查方向】概念理解【难易程度】难
甲公司委托乙证券公司以代销方式公开发行股票6000万股，代销期限届满，投资者认购甲公司股票的数量为4000万股，下列表述中，正确的是（ ）。
A、甲公司应当以自有资金购入剩余的2000万股
B、股票发行成功
C、甲公司可以更换承销商，继续销售剩余的2000万股
D、应当返还已取得的4000万股发行价款，并加算银行同期存款利息
答案：D
分析解释：按照证券法律制度的规定，在承销期结束时，证券公司应将未出售的证券全部退还给发行人，故选项A、C的做法错误。股票发行采用代销方式，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70%的，为发行失败。本题中公开发行股票6000万股，实际认购数量4000万股，少于发行总量的70%（4200万股），因此界定股票发行失败，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还股票认购人，故选项D正确。【知识点】股票发行交易【考点】股票发行的程序【考查方向】概念理解【难易程度】易
下列关于运用资产基础法对长期股权投资进行评估的表述中,正确的是（ ）｡
A、对评估对象价值影响大的长期股权投资,应当单独进行评估
B、当某项长期股权投资发生时间不长,被投资企业资产账实基本相符,没有明显表外无形资产投入时,也需要对这项长期股权投资进行单独评估
C、对于非控制的长期股权投资,即使占评估对象相对价值量较大,也不必单独进行评估
D、长期股权投资一般不作为单项资产来进行单独评估
答案：A
分析解释：对于投资时间不长，被投资企业资产账实基本相符，不存在重要的表外资产的,则可对该类长期股权投资不进行单独评估,故选项B说法错误｡对于不具有控制权的长期股权投资，如果该项资产的价值在评估对象价值总量中占比较大，或该项资产的绝对价值量较大，也应该进行单独评估。故选项C说法错误｡长期股权投资是一种特殊的单项资产,其本身的价值也是一种部分或者全部的企业价值,应该进行单项资产评估,故选项D说法错误｡【知识点】各项资产的评估方法【考点】长期股权投资的评估【考察方向】概念理解【难易程度】中
下列选项中，成长阶段的企业应（ ）。
A、代表着最低的风险
B、现金和资本需求非常大
C、可能出现偿付问题
D、产品已实现标准化并被大众所接受
E、成功率最高
答案：B,C
分析解释：成熟期的行业代表着最低的风险，成长阶段的企业代表中等程度的风险，A项不符合题意。成长阶段拥有所有阶段中最大的机会，因为现金和资本需求非常大，B项符合题意。在成长阶段，连续不断的销售增长和产品开发将会导致负的并且不稳定的经营现金流，从而引发偿付风险。C项符合题意。成熟期（而非成长阶段）企业的产品已实现标准化并且被大众所接受，D项不符合题意。成熟期的行业成功率相对较高，而成长期的很多企业会失败，或者无法承受竞争压力而选择退出，E项不符合题意。故本题选BC。【知识点】行业风险分析
成长阶段的企业（ ）。
A、代表着最低的风险
B、现金和资本需求非常大
C、可能出现偿付问题
D、产品已实现标准化并被大众所接受
E、成功率最高
答案：B,C
分析解释：成熟期的行业代表着最低的风险，成长阶段的企业代表中等程度的风险，A项不符合题意。成长阶段拥有所有阶段中最大的机会，因为现金和资本需求非常大，B项符合题意。在成长阶段，连续不断的销售增长和产品开发将会导致负的并且不稳定的经营现金流，从而引发偿付风险。C项符合题意。成熟期（而非成长阶段）企业的产品已实现标准化并且被大众所接受，D项不符合题意。成熟期的行业成功率相对较高，而成长期的很多企业会失败，或者无法承受竞争压力而选择退出，E项不符合题意。故本题选BC。【知识点】行业风险分析
与普通的保障型保险产品相比，人身保险新型产品的特点不包括（）。
A、不兼顾基本保障功能和资金增值功能
B、给付的保险金包括风险保障金和投资收益两部分
C、保单持有人可以根据资金运用情况享受分红
D、保费中含有投资保费
答案：A
分析解释：与传统保障型人身保险产品相比，人身保险新型产品的保险费中含有投资保费，这部分保费由保险人的投资专家进行运作，保单持有人可以根据资金运用情况获得有关投资收益并承担有关投资风险。该类产品的最大特点就是将保险的基本保障功能和资金增值的功能结合起来，其给付的保险金由两部分组成：一部分是风险保障金，当合同规定的保险事故发生时，保险公司即按照事先约定的标准给付保险金：另一部分是投资收益，收益水平取决于公司经营水平、投资水平，具有不确定性。（知识点：保险市场介绍）（题库维护老师：GYN）
关于商业银行利率风险管理的表述，正确的有（ ）。
A、当资产负债的缺口为0时，市场利率微小变化对净利息收益无影响
B、当资产负债处于负债敏感型缺口时，市场利率下降会导致净利息收益增加
C、当资产负债处于负债敏感型缺口时，市场利率上升会导致净利息收益增加
D、当资产负债处于资产敏感型缺口时，市场利率下降会导致净利息收益增加
E、当资产负债处于资产敏感型缺口时，市场利率上升会导致净利息收益增加
答案：A,B,E
分析解释：缺口分析是用来衡量利率变动对银行当期收益的影响。缺口=利率敏感型资产一利率敏感型负债；银行收益变动=缺口×利率变动幅度；当资产负债的缺口为O时，市场利率微小变化对净利息收益无影响。当某一时段内的负债大于资产（包括表外业务头寸）时，就产生了负缺口，即负债敏感型缺口，此时市场利率上升会导致银行的净利息收入下降。相反，当某一时段内的资产（包括表外业务头寸）大于负债时，就产生了正缺口，即资产敏感型缺口，此时市场利率下降会导致银行的净利息收入下降。故本题选ABE。【知识点：缺口分析】
信托计划的合格投资者是指符合下列条件之一，能够识别、判断和承担信托计划相应风险的人。以下选项中表述不正确的是（ ）。
A、投资一个信托计划的最低金额不少于100万元人民币的自然人、法人或者依法成立的其他组织
B、个人或家庭金融资产总计在其认购时超过100万元人民币，且能提供相关财产证明的自然人
C、个人或家庭金融资产总计在其认购时超过200万元人民币，且能提供相关财产证明的自然人
D、个人收入在最近3年内每年收入超过20万元人民币或者夫妻双方合计收入在最近3年内每年收入超过30万元人民币，且能提供相关收入证明的自然人
答案：C
分析解释：选项BC为矛盾项。信托计划的合格投资者是指符合下列条件之一，能够识别、判断和承担信托计划相应风险的人：（1）投资一个信托计划的最低金额不少于100万元人民币的自然人、法人或者依法成立的其他组织；（2）个人或家庭金融资产总计在其认购时超过100万元人民币，且能提供相关财产证明的自然人；（3）个人收入在最近3年内每年收入超过20万元人民币或者夫妻双方合计收入在最近3年内每年收入超过30万元人民币，且能提供相关收入证明的自然人。故选项C错误。[知识点：集合资金信托计划的管理要求]
下列关于商业银行操作风险识别的表述正确的有（ ）。
A、输入数据信息的质量和稳定性属于系统风险
B、操作风险可以划分为人员风险、流程风险、系统风险和外部风险
C、内部欺诈、失职违规属于人员风险
D、监管规定的变化属于流程风险
E、外部欺诈、盗窃、洗钱、政治风险等属于外部风险
答案：A,B,C,E
分析解释：商业银行的操作风险可以分为：①人员因素，因商业银行员工发生内部欺诈、失职违规，以及因员工的知识技能匮乏、核心雇员流失、违反用工法等造成损失或者不良影响而引起的风险；②内部流程，由于商业银行业务流程缺失、设计不完善，或者没有被严格执行而造成的损失；③系统缺陷，具体表现为数据／信息质量、违反系统安全规定、系统设计／开发的战略风险，以及系统的稳定性、兼容性、适宜性方面的问题；④外部事件，包括外部欺诈、洗钱、政治风险、监管规定、业务外包、自然灾害、恐怖威胁。[知识点：操作风险分类]
如果仍使用汽修厂原来的营业执照，则丁太太承租税后收入为（）元。
A、120350
B、92000
C、80000
D、74150
答案：D
分析解释：如果仍使用汽修厂原来的营业执照，由于丁太太所承租的企业属于小型微利企业，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得，按承包、承租经营所得缴纳个人所得税。应纳企业所得税=240000×20%=48000（元）；丁太太承租收入=240000-48000-100000=92000f元）；丁太太承租收入全年应纳税额=92000×30%-9750=17850（元）；丁太太承租税后收入=92000-17850=74150（元）。（知识点：案例分析以及规划建议）（题库维护老师：zhx）
下列各项中，属于试算平衡不能发现的错误的有（ ）。
A、漏记某项经济业务
B、重记某项经济业务
C、某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致
D、某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向
答案：A,B,C,D
分析解释：试算平衡时，不能表明记账一定正确，还可能存在下述不影响借贷双方平衡关系的记账错误：①漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡。②重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡。③某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡。④某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡。⑤某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。⑥某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2014年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2014年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2014年会计处理的表述中，正确的有（）。
A、与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
B、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
C、合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
D、合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元
答案：A B C D
分析解释：选项A、B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；预计负债的计税基础＝700－700＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）；2014年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2014年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），所以正确。选项C、D，与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础＝100－100＝0（万元）；可抵扣暂时性差异＝100（万元）；“递延所得税资产”发生额＝25（万元），所以正确。
甲公司2017年年初盈余公积是300万元，本年实现的净利润是1000万元，公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%计提任意盈余公积，并将盈余公积50万元转增资本，将盈余公积60万元发放现金股利，则甲公司的盈余公积2017年年末余额是（ ）万元。
A、450
B、400
C、340
D、350
答案：C
分析解释：2017年甲公司会计分录如下：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积时：借：利润分配——提取法定盈余公积 100（1000×10%） ——提取任意盈余公积 50（1000×5%） 贷：盈余公积 150盈余公积转增资本时：借：盈余公积 50 贷：股本 50盈余公积发放现金股利时：借：盈余公积 60 贷：应付股利 60盈余公积年末余额=盈余公积年初余额+盈余公积的贷方发生额-盈余公积借方发生额。所以，盈余公积年末余额=300+1000×（10%+5%）-50-60=340（万元）。
下列各项中，属于借贷方平衡，但记账错误的情形有（ ）。
A、漏记某项经济业务
B、重记某项经济业务
C、某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致
D、某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向
答案：A,B,C,D
分析解释：试算平衡时，不能表明记账一定正确，还可能存在下述不影响借贷双方平衡关系的记账错误：①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；③某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；④某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；⑤某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；⑥借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵销，借贷仍然平衡。
位于市区的甲化妆品厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。
A、18.9万元
B、19.74万元
C、20.3万元
D、25.34万元
答案：B
分析解释：城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的"三税"税额。纳税人违反"三税"有关规定而被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补"三税"和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、缴纳滞纳金和罚款。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城建税=（362-30-50）×7%=19.74（万元）
借款人有下列（）情形时，贷款人不得对其发放贷款。
A、生产、经营或投资国家明文禁止的产品
B、生产经营或投资项目未取得环境保护部门许可的
C、建设项目按国家规定应当报有关部门批准而未取得批准文件的
D、在企业合并、分立过程中，未清偿、落实原有贷款债务或提供相应担保的
E、违反国家外汇管理规定的
答案：A, B, C, D, E
分析解释：根据《贷款通则》第二十四条的规定，借款人有下列情形之一者，不得对其发放贷款：①不具备本通则第4章第十七条所规定的资格和条件的；②生产、经营或投资国家明文禁止的产品、项目的；③违反国家外汇管理规定的；④建设项目按国家规定应当报有关部门批准而未取得批准文件的；⑤生产经营或投资项目未取得环境保护部门许可的；⑥在实行承包、租赁、联营、合并（兼并）、合作、分立、产权有偿转让、股份制改造等体制变更过程中，未清偿原有贷款债务、落实原有贷款债务或提供相应担保的；⑦有其他严重违法经营行为的。
黄河公司2014年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2014年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，黄河公司2014年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。
A、0
B、30
C、150
D、200
答案：C
分析解释：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本＝12＋17＝29（万元），单件A产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），由于A产品的单位成本大于其可变现净值，所以A产品减值。配套应按照成本与可变现净值孰低计量，单套配件的成本为12万元，单套配件的可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单套配件应计提存货跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。综上所述，故而选C
A公司所得税税率为25%，有关房屋对外出租资料如下：  
 (1)A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。  
 (2)转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。  
 (3)该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为900万元。2010年12月31日税前会计利润为1000万元。  
 (4)该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为850万元。2011年12月31日税前会计利润为1000万元。  
 (5)假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列有关2010年12月31日所得税的会计处理，不正确的是()。
A、2010年末“递延所得税负债”余额为84.375万元
B、2010年递延所得税费用为84.375万元
C、2010年应交所得税为250万元
D、2010年所得税费用为250万元
答案：C
分析解释：【答案解析】账面价值=900万元;计税基础=750-750÷20×5=562.5(万元);应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5(万元);2010年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375(万元);2010年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375(万元);2010年应交所得税=(1000-300-750÷20)×25%=165.625(万元);2010年所得税费用=165.625+84.375=250(万元)，所以选项C错误。
非同一控制下的企业合并中，计入管理费用的直接相关费用包括（）。
A、发行债券手续费
B、发行股票佣金
C、为企业合并支付的法律咨询费用
D、为企业合并支付的资产评估费
答案：C D
分析解释：计入管理费用的直接相关费用一般包括为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，不包括为进行企业合并发行债券、权益性证券等发生的手续费、佣金等。与发行债券相关的佣金、手续费等应计入负债的初始计量金额，如单独做分录，则一般为： 借：应付债券——利息调整 贷：银行存款 与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等应自所发行权益性证券的溢价收入中扣减，如单独做分录，则一般为： 借：资本公积——股本溢价 贷：银行存款 发行无溢价或溢价金额不足以扣减的，冲减留存收益。
纳税人可以按规定向海关申请关税退税的情形有（）。
A、因海关误征，多纳税款的
B、海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的
C、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的
D、已征出口关税的出口货物，因境外方销售环境变化的原因复运进境的
答案：A, B, C
分析解释：按规定，有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：(1)因海关误征，多纳税款的。(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。(3)已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。
属于飞机机身保险责任免除，而非飞机第三者责任保险的责任免除是（）。
A、被保险人的故意行为
B、飞机不适航而飞行
C、飞机任何部件的自然磨损或制造及结构缺陷
D、战争和军事行动
答案：C
分析解释：飞机机身保险的责任免除有：①战争和军事行动；②飞机不符合适航条件而飞行；③被保险人的故意行为；④飞机任何部件的自然磨损或制造及机械缺陷（但因此而对飞机造成的损失和损坏，本险仍予负责）；⑤飞机受损后引起被保险人停航、停运等间接损失；⑥飞机战争、劫持险条款规定的保险责任和责任免除。飞机第三者责任保险的责任免除有：①战争和军事行动；②飞机不符合适航条件而飞行；③被保险人的故意行为；④因飞机事故产生的善后工作所支出的费用；⑤被保险人及其工作人员和本机上的旅客或其所有以及代管的财产。
以下关于城镇土地使用税的说法不正确的有（）。
A、公园的经营用地免征城镇土地使用税
B、直接用于种植、养殖的生产用地和农副产品加工场地均免征城镇土地使用税
C、个人办学校用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的优惠
D、市政街道用地免征城镇土地使用税
答案：A, B
分析解释：公园的公共游览用地和管理单位的办公用地免征城镇土地使用税，但经营用地（如饮食部、茶社等等）不属于免税范围，所以A选项错误。直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税，农副产品加工场地应征收城镇土地使用税，水产养殖基地的加工场地不属于"直接用于农、林、牧、渔业的生产用地"，应缴纳城镇土地使用税，所以B选项错误。集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税。市政街道、广场、绿化地带等公用土地免征城镇土地使用税。
团体旅游业务的内容包拖括（）。
A、团体旅游产品的开发与组合
B、团体旅游产品的宣传与促销
C、旅游代理商／旅游中间商的选择
D、选择性旅游业务
E、地接社的选择与旅游团队的接待
答案：A, B, C, E
分析解释：团体旅游业务的内容包括：①团体旅游产品的开发与组合，组团社在调查旅游市场需求的基础上，设计出团体旅游线路，制定相应的产品价格，采购旅游产品所包含的行、游、住、食等项旅游基本服务项目，并将这些服务项目及旅行社自身提供的导游陪同服务等进行组合，开发出各种团体旅游产品；②团体旅游产品的宣传与促销，包括利用各种媒体进行的广告宣传和为选定的旅游代理商／旅游中间商提供的产品手册的编印；③旅游代理商／旅游中间商的选择；④地接社的选择与旅游团队的接待。D项，选择性旅游业务属于散客旅游业务。
注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是( )。
A、被审计单位所处的生命周期阶段
B、被审计单位的所有权结构和融资方式
C、基准的相对波动性
D、基准的重大错报风险
答案：D
分析解释：确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括：(1)财务报表要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段(选项A)以及所处行业和经济环境;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益)(选项B);(5)基准的相对波动性(选项C)。
根据《中华人民共和国预算法》，全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权有（ ）。
A、审查和批准中央预算
B、监督中央和地方预算执行
C、审查和批准中央预算调整方案
D、对各部门的财政收支进行审计监督
E、审查和批准中央决算
答案：B,C,E
分析解释：全国人大常委会有权监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案、中央决算；撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令，撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议；县级以上地方各级人民代表大会常务委员会有权监督本级总预算执行，审查和批准本级预算的调整方案，审查批准本级政府决算，撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。
根据证券法律制度的规定，下列有关投资者的股票交易行为中，符合规定的是（ ）。
A、持有上市公司 1% 的股东将其所持股份在购入后的第 3 个月予以出售
B、为上市公司出具审计报告的注册会计师，在该报告公告 3 日后买入上市公司股份
C、上市公司的董事将其所持股份在离职半个月后予以转让
D、上市公司的董事会秘书在该公司公布收购计划后，将上月买入的股份予以转让
答案：A
分析解释：选项 B：为发行人及其控股股东、实际控制人，或者收购人、重大资产交易方出具审计报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受委托之日起（或实际开展上述工作之日起）至上述文件公开后 5 日内，不得买卖该证券。选项 C：上市公司的董事、监事、高级管理人员不得在离职后半年内买卖该公司股票。选项 AD：持有 5% 以上股份的股东、董事、监事、高级管理人员，将其持有的该公司的股票或者其他具有股权性质的证券在买入后 6 个月内卖出，或者在卖出后 6 个月内又买入的，构成短线交易。
关于消费税纳税义务发生时间的说法，符合政策规定的有（）。
A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B、某烟花企业采用赊销方式销售鞭炮，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日
C、某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品，其纳税义务发生时间为发出化妆品并办妥托收手续的当天
D、某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天
答案：A, B, C, D
分析解释：以上都符合纳税义务发生时间的规定。纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（ ）。
A、商誉减值准备
B、无形资产减值准备
C、固定资产减值准备
D、持有至到期投资减值准备
答案：A,B,C
分析解释：选项A、B、C，考虑到商誉、无形资产和固定资产等资产发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，通常属于永久性减值。另一方面从会计信息稳健性要求考虑，为了避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；选项D，对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。因此，持有至到期投资减值准备在以后期间可以转回。
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 10%。20×8年12月31日，甲公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的含税价款为2 200万元，投资性房地产的账面余额为1 600万元，其中：成本为1 400万元，公允价值变动为200万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换而来，转换日，其公允价值大于账面价值的差额为200万元。甲公司处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。
A、600
B、200
C、400
D、100
答案：A
分析解释：处置投资性房地产的净收益＝ 2 200/（1+10%）–1 600–200 ＋200＋200＝600（万元）。相关会计分录为：借：银行存款2 200贷：其他业务收入2 000应交税费——应交增值税（销项税额）200借：其他业务成本1 600贷：投资性房地产——成本1400——公允价值变动200将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：借：公允价值变动损益200 贷：其他业务成本200再将转换时产生的其他综合收益金额转出：借：其他综合收益200 贷：其他业务成本200
非货币性资产交换以公允价值计量并且涉及补价的，支付银行存款一方在确定计入当期损益的金额时，应当考虑的因素有（ ）。
A、支付的银行存款
B、换入资产的成本
C、换入资产的账面价值
D、换入资产发生的相关税费
答案：A,B,D
分析解释：计入当期损益的金额＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值－与换出资产直接相关的税费（增值税除外）；换入资产成本＝换出资产公允价值＋支付的银行存款（－收到的银行存款）＋增值税销项税额－可抵扣的增值税进项税额＋为换入资产应支付的相关税费，把第二个公式代入第一个公式，则计入当期损益的金额＝换入资产的成本－支付的银行存款－增值税销项税额＋可抵扣的增值税进项税额－为换入资产应支付的相关税费－换出资产的账面价值－与换出资产直接相关的税费（增值税除外），选项A、B、D为应当考虑的因素。
20×8 年 1 月 1 日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的 5 年期公司债券，实际收到的款项为 18 800 万元，该债券面值总额为 18 000 万元，票面年利率为5%，利息于每年末支付，实际年利率为4%。20×8 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（ ）万元。
A、18 000
B、18 652
C、18 800
D、18 948
答案：B
分析解释：20×8 年 12 月 31 日，甲公司该项应付债券的摊余成本＝期初摊余成本＋实际利息费用－现金流出＝ 18 800 ＋18 800×4% － 18 000×5% ＝ 18 652（万元）。会计分录如下：20×8 年 1 月 1 日发行债券时：借：银行存款 18 800贷：应付债券—面值 18 000—利息调整 80020×8 年 12 月 31 日计算利息费用时：借：财务费用 752（18 800×4%）应付债券—利息调整 148贷：应付利息 900（18 000×5%）
某航空公司为增值税一般纳税人，2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入57．72万元、航空摄影收入222．6万元、湿租业务收入199．8万元、干租业务收入245．7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。
A、航空培训收入的销项税额5.72万元
B、航空摄影收入的销项税额12.6万元
C、湿租业务收入的销项税额19.8万元
D、干租业务收入的销项税额35.7万元
答案：B, C, D
分析解释：航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6％；湿租业务属于交通运输服务，税率为11％；干租业务属于有形动产租赁服务，税率为17％。
选项A，航空培训收入的销项税额=57．72÷（1+6％）X6％=3．27（万元）；
选项B，航空摄影收入的销项税额=222．6÷（1+6％）X6％=12．6（万元）；
选项C，湿租业务收入的销项税额=199．8÷（1+11％）X11％=19．8（万元）；
选项D，干租业务收入的销项税额=245．7÷（1+17％）X17％=35．7（万元）。
企业某年年初资产总额为5458000元，年末资产总额为5734000元，当年实现的利润总额为926000元，应交所得税305580元，发生的利息支出为80000元，其中20000元尚未支付，则企业该年的总资产报酬率为（）。
（926000+80000-20000）/5596000×100%=17.62%
（926000+80000）/5596000×100%=17.98%
（926000-305580+80000-20000）/5596000×100%=12.16%
（926000-305580+80000）/5596000×100%=12.52%
答案：B
分析解释：总资产报酬率是指企业一定时期内获得的报酬总额与平均资产总额之比。它反映企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力，是评价企业资产运营效益的重要指标。其计算公式为：总资产报酬率=（息税前利润总额/平均资产总额）×100%。息税前利润=利润总额+利息支出=926000+80000=1006000（元），平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）/2=（5458000+5734000）/2=5596000（元）。总资产报酬率=1006000/5596000=17．98%。
该企业在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利费、工会经费和职工教育经费合计为（ ）万元。
A、14.8
B、11.6
C、16.65
D、38
答案：B
分析解释：企业发生的职工福利费、拨缴的工会经费、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额的14%、2%、2.5%的标准内据实扣除。职工福利费扣除限额=80×14%=11.2（万元）＞11万元，所以税前允许扣除的职工福利费为8万元；工会经费扣除限额=80×2%=1.6（万元）＜15元，所以税前允许扣除的工会经费金额为1.6万元；职工教育经费扣除限额=80×2.5%=2（万元）＜20元，所以税前允许扣除的职工教育经费金额为2元。因此，税前允许扣除的三项经费=8+1.6+2=11.6（万元）。
以下个体工商户，应当设置简易账的是（）。
A个体工商户注册资本为22万元
B个体工商户生产藤编工艺品，每月的营业收入是35000元
C个体工商户零售电气产品，每月的销售收入是90000元
D个体工商户从事运输业务，每月营业收入50000元
答案：B
分析解释：本题考核代理建账建制的适用范围的知识点。具备下列条件之一的个体工商户，应设置简易账：
(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。
(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000至80000元的。
(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
所以，以上选项中B是应当设置简易账的，其余的三个选项应当设置复式账。
在股东投资资本不变的情况下，下列各项中能够体现股东财富最大化这一财务管理目标的是（）。
A、利润最大化
B、每股收益最大化
C、每股股价最大化
D、企业价值最大化
答案：C
分析解释：股东财富的增加=股东权益的市场增加值=股东权益的市场价值-股东投资资本，在股东投资资本不变的情况下，股价上升，股东权益的市场价值增加，股东财富增加；股价下跌，股东权益的市场价值减少，股东财富减少，选项C正确；对于选项A，如果投入资本相同、利润取得的时间相同、相关的风险相同，利润最大化是一个可以接受的观念；对于选项B，如果风险相同、每股收益的时间相同，每股收益最大化也是一个可以接受的观念；对于选项D，假设股东投资资本和债务价值不变，企业价值最大化与增加股东财富具有相同的意义。
根据有税的MM理论，当企业负债比例提高时（）。
A、债务资本成本上升
B、股权资本成本上升
C、加权平均资本成本上升
D、企业价值上升
答案：B,D
分析解释：MM理论假设借债无风险，即公司或个人投资者的债务利率均为无风险利率，与债务数量无关。也即当企业负债比例提高时，税前债务资本成本不变，选项A错误。MM理论认为随着债务比率提高，股权投资人承担的偿债风险加大，股权资本成本会上升，选项B正确。在考虑所得税的条件下，债务利息的抵税作用使得加权平均资本成本随着债务比例提高而降低，选项C错误。有税MM理论下，有负债企业的价值=无负债企业的价值＋债务利息的抵税价值。因此债务比例提高，债务利息抵税价值增加，进而使得企业价值上升，选项D正确。
根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
答案：详见解析
分析解释：该销售退回发生在财务报告批准报出日以前，并且是对资产负债表日之前事项作出进一步说明，所以属于资产负债表日后调整事项。借：以前年度损益调整——主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）68贷：应收账款 468借：库存商品 320贷：以前年度损益调整——主营业务成本 320借：应交税费——应交所得税20[（400-320）×25%]贷：以前年度损益调整——所得税费用20借：利润分配——未分配利润60贷：以前年度损益调整60借：盈余公积 6贷：利润分配——未分配利润 6
甲上市公司拟于 2018 年 1 月增发股票， 下列情形构成增发障碍的有（ ）。
A、甲公司的现任总经理最近 12 个月内受到过证券交易所的公开谴责
B、甲公司 2016 年财务报表被注册会计师出具了保留意见审计报告
C、甲公司最近 3 年以现金方式累计分配的利润达到最近 3 年实现的年均可分配利润的 30%
D、甲公司决定将增发募集的资金用于投资以从事证券买卖为主要业务的乙公司
答案：A,B,D
分析解释：选项A：最近12 个月内受到过证券交易所的公开谴责，构成增发股票的障碍。选项 B：发行人应满足：最近3 年及 1 期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除。选项D：除金融类企业外，募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人、委托理财等财务性投资，不得直接或者间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司。
张某向陈某借款50万作为出资，与李某、王某成立一家普通合伙企业。2年后借款到期，张某无力还款。根据合伙企业法律制度的规定．下列说法中，正确的有（）。
A、经李某和王某同意，张某可将自己的财产份额作价转让给陈某，以抵销部分债务
B、张某可不经李某和王某同意，将其在合伙企业中的财产份额出质，用获得的贷款偿还债务
C、陈某可直接要求法院强制执行张某在合伙企业中的财产份额以实现自己的债权
D、陈某可要求李某和王某对张某的债务承担连带责任
答案：A, C
分析解释：(1)选项A:除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意；(2)选项B：普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，必须经其他合伙人的一致同意；(3)选项C：合伙人个人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人可以其从合伙企业中分取的收益用于清偿，债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿；(4)选项D:普通合伙人对合伙企业的债务对外承担连带责任，但对某一合伙人的个人债务无需承担连带责任。
2016 年 5 月甲公司安排李某于 5 月 1 日（国际劳动节）、5 月 7 日（周六）分别加班 1 天，事后未安排补休。已知甲公司实行标准工时制，李某的日工资为200元。计算甲公司应支付李某 5 月最低加班工资的下列算式中，正确的是（ ）。
A、200×300% ＋ 200×200% ＝ 1 000 元
B、200×200% ＋ 200×150% ＝ 700 元
C、200×100% ＋ 200×200% ＝ 600 元
D、200×300% ＋ 200×300% ＝ 1 200 元
答案：A
分析解释：用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳 动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的 200% 支付劳动者工资，休息日李某的加班工资为200×200% ＝ 400（元）；用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的 300% 支付劳动者工资，法定节假日（国际劳动节）李某的加班工资为 200×300% ＝ 600（元）。5 月李某的加班工资为 200×300% ＋ 200×200% ＝ 1 000（元）。
根据代理制度的相关规定，下列各项中构成代理的是（）。
A、王阿姨受托为李叔叔打扫卫生、照看孩子
B、张律师受张爷爷委托，为张爷爷代书遗嘱
C、蒋先生受小江的委托，代为申请专利
D、腾达公司法定代表人邓女士，代表腾达公司与盛世公司签订了公司合并协议
答案：C
分析解释：选项A：为委托，委托仅涉及两方当事人，且不以意思表示为要素；代理涉及代理人、被代理人和相对人三方当事人，且以代理人的意思表示为要素。选项B：立遗嘱、结婚等具有人身性质的民事法律行为，不得代理（或者遗嘱是张爷爷的意思表示，张律师并无独立的意思表示，故不符合代理的特征，不是代理）。选项C：代理人从事的行为主要包括三类，即民事法律行为、民事诉讼行为和某些财政及行政行为，如代理专利申请、商标注册。选项D：为代表，代表人与法人同属一个民事主体，而代理人与被代理人是两个独立的民事主体。
根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司公开发行可转换公司债券应当满足的条件的表述中，正确的是（）。
A、上市公司最近 3 个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于 6%
B、上市公司已离职 6 个月的董事钱某不存在因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查的情形
C、上市公司最近 6 个月内未受到过证券交易所的公开谴责
D、上市公司实际控制人最近 6 个月内不存在未履行向投资者作出的公开承诺的行为
答案：A
分析解释：上市公司存在下列情形之一的，不得公开发行可转换公司债券：（1）本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；（2）擅自改变前次公开发行证券募集资金的用途而未纠正；（3）上市公司最近 12 个月内受到过证券交易所的公开谴责；（4）上市公司及其控股股东或实际控制人最近12 个月内存在未履行向投资者作出的公开承诺的行为；（5）上市公司或者其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规被证监会立案调查；（6）严重损害投资者的合法利益和社会公共利益的其他情形。
下列关于《暂行办法》中对计算经济增加值的规定的说法中，正确的是（）。
A、对于“专项应付款”不可视同无息流动负债扣除
B、资产负债率在75%以上的中央企业（工业企业），资本成本率定为6%
C、中央企业资本成本率原则上定为5.5%，资产负债率在75%以上的工业企业和80%以上的非工业企业，资本成本率上浮1个百分点
D、利息支出是指企业发生的与筹资投资有关的各项费用
答案：B
分析解释：对于“专项应付款”和“特种储备基金”，可视同无息流动负债扣除，所以A项表述错误；资产负债率在75%以上的中央企业（工业企业），资本成本率定为6%；或者资产负债率在80%以上的中央企业（非工业企业），资本成本率定为6%，所以B项表述正确；中央企业资本成本率原则上定为5.5%，资产负债率在75%以上的工业企业和80%以上的非工业企业，资本成本率上浮0.5个百分点，所以C项表述错误；利息支出是指企业财务报表中“财务费用”项下的“利息支出”，所以D项表述错误。综上，正确答案为B项。
承租人甲公司租入一台预计使用寿命为5 年的机器。不可撤销的租赁期为 3 年。在第 3 年末，甲公司必须以 5 万元购买该机器，或者必须将租赁期延长 2 年，如延长，则在续租期内每年末支付 2.62万元。甲公司在租赁期开始时评估认为，不能合理确定在第 3 年末将是购买该机器，还是将租赁期延长 2 年。关于上述交易的处理，正确的有（ ）。
A、在租赁期开始日，购买选择权的行权价格与续租期内的应付租金均不纳入租赁付款额
B、在租赁期开始日，应按购买选择权行权价格的现值与续租期内付款额的现值两者中较低者纳入租赁付款额
C、在第 3 年末，应按购买选择权行权价格的现值与续租期内付款额的现值两者中较低者纳入租赁付款额
D、在整个租赁期内，购买选择权的行权价格与续租期内的应付租金均不纳入租赁付款额
答案：A,C
分析解释：甲公司在租赁期开始时评估认为，不能合理确定在第 3 年末将是购买该机器，还是将租赁期延长 2 年。如果甲公司单独考虑购买选择权或续租选择权，那么在租赁期开始时，购买选择权的行权价格与续租期内的应付租金都不会纳入租赁负债中。然而，该安排在第3 年末包含一项实质固定付款额。这是因为，甲公司必须行使上述两种选择权中的其中一个，且不论在哪种选择权下，甲公司都必须进行付款。因而在该安排中，实质固定付款额的金额是下述两项金额中的较低者：购买选择权的行权价格的现值与续租期内付款额的现值。
A 公司为上市公司，B 公司与A 公司在2×18 年 1 月 1 日前存在关联方关系， 之后不再存在关联方关系。2×16 年，B 公司以自身房产为抵押向银行借款4 000 万 元，A 公司同时开具了面值为 4 000 万元的无期限商业承兑汇票作为质押。2×18 年， 因 B 公司无力偿还银行债务本金4 000 万元（利息已经支付），银行起诉到法院。法 院于 2×18 年作出一审判决，银行先执行 B 公司的抵押房产，该房产在 2×18 年年底 的评估值为6 000 万元。2×19 年 2 月 1 日，法院二审判决，其中包括银行可以执行 B 公司的抵押房产以及银行可以要求A 公司就B 公司未偿还的银行借款承担质押票 据的兑付责任。A 公司与 B 公司、法院及银行进行了沟通，银行和法院均同意先执行 B 公司的抵押房产。2×19 年 4 月 1 日，A 公司公布2×18 年度财务报告。2×19 年 4 月到 7 月，由于 B 公司濒临破产等诸多因素，法院迟迟未能执行对 B 公司房产的拍 卖。2×19 年 10 月，银行要求A 公司承担连带偿债责任，A 公司为此被扣划了银行 存款 4 000 万元。假定不考虑其他因素，下列各项关于 A 公司承担了连带赔偿责任被扣款的处理表述正确的是（）。
A、该事项 A 公司应作为 2×19 年当期事项进行处理
B、该事项 A 公司应作为前期会计差错，追溯调整 2×18 年度财务报表
C、该事项应作为2×18 年度资产负债表日后事项，追溯调整2×18 年的财务报表
D、该事项 A 公司在 2×18 年度财务报表中确认预计负债 4 000 万元
答案：A
分析解释：选项 A、B、C，A 公司在 2×18 年资产负债表日后判断，由于B 公司抵 押房产价值约 6 000 万元，A 公司与 B 公司、法院和债权人就该偿债事项进行沟通后 认为A 公司不会产生连带偿债损失。因此，该事项A 公司应作为2×19 年当期事项 进行处理。选项 D，就资产负债表日存在的情况判断，A 公司很可能不需要承担连带 责任，与这一或有事项有关的义务不满足确认预计负债的条件，因此A 公司应将该 事项在 2×18 年度财务报表中作为或有负债进行披露，无需确认预计负债。
资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A、发生巨额亏损
B、外汇汇率发生重大变动
C、进一步确认了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
D、发生重大诉讼、仲裁、承诺
答案：C
分析解释：选项ABD，属于日后非调整事项。企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。⑤资产负债表日后资本公积转增资本。⑥资产负债表日后发生巨额亏损。⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配方案中的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润。
下列与组成部分注册会计师相关的说法中，正确的是（ ）。
A、为了减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告应当提及组成部分注册会计师
B、集团项目组可以采取措施消除集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有的重大疑虑
C、集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师
D、集团项目组无法通过参与组成部分注册会计师的工作来弥补监管环境的不足
答案：C
分析解释：注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。即使组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负全部责任，选项A的表述不正确。对于专业胜任能力与职业道德要求，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作弥补非重大的疑虑，选项B的表述不正确。集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作，消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响，选项D的表述不正确。
甲公司的主营业务是生产和销售钢铁制品，目前准备投资房地产行业。在确定项目系统风险时，掌握了以下资料：房地产行业上市公司的β值为1.2，行业平均资产负债率为50%，投资房地产行业后，公司将继续保持目前60%的资产负债率。假定不考虑所得税。本项目含有负债的股东权益β值是()。
A、0.8
B、1
C、1.2
D、1.5
答案：D
分析解释：房地产行业上市公司的β值为1.2，行业平均资产负债率为50%，所以，该β值属于含有负债的股东权益β值，其不含有负债的资产的β值=股东权益β值÷权益乘数，权益乘数=1÷(1-资产负债率)=1÷(1-50%)=2，所以，其不含有负债的资产的β值=1.2÷2=0.6房地产行业上市公司的资产的β值可以作为新项目的资产的β值，再进一步考虑新项目的财务结构，将其转换为含有负债的股东权益β值，含有负债的股东权益β值=不含有负债的资产的β值×权益乘数=0.6×[1÷(1-60%)]=1.5
在“固定资产清理”账户借方登记的有（）。
A、转入清理的固定资产净值
B、结转的清理固定资产净收益
C、发生的清理费用
D、由保险公司或过失人承担的损失
答案：A, B, C
分析解释：固定资产处置的账务处理：结转清理固定资产账面价值：借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产支付清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款计征营业税：借：固定资产清理贷：应交税费--应交营业税出售变价收入：借：银行存款贷：固定资产清理残值变价收入：借：银行存款贷：固定资产清理索赔款项：借：其他应收款贷：固定资产清理结转清理净损益，（1）若为净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入--处置非流动资产利得（2）若为净损失：借：营业外支出--处置非流动资产损失贷：固定资产清理
下列关于风险理财的表述中，不正确的是（ ）。
A、风险理财的手段不改变风险事件发生的可能性
B、风险理财手段技术强
C、风险理财需要判断风险的定价
D、风险理财的应用范围包括声誉等难以衡量其价值的风险
答案：D
分析解释：本题考查风险理财的特点：（1）风险理财的手段既不改变风险事件发生的可能性，也不改变风险事件可能引起的直接损失程度（选项A正确）；（2）风险理财需要判断风险的定价，因此量化的标准较高，即不仅需要风险事件的可能性和损失的分布，更需要量化风险本身的价值（选项C正确）；（3）风险理财的应用范围一般不包括声誉等难以衡量其价值的风险，也难以消除战略失误造成的损失（选项D错误）；（4）风险理财手段技术强，许多风险理财工具本身有着比较复杂的风险特性，使用不当容易造成重大损失（选项B正确）。
（1）甲公司与高某劳动关系建立及合同订立后果的下列表述中，正确的是（）。2017 年3 月2 日高某到甲公司工作，5 月4 日甲公司与高某签订了1 年期书面劳动合同。同年10 月因工作需要，甲公司安排高某于10 月1 日（国庆节）、10 月14日（周六）加班，且未安排补休。2018 年初甲公司得知高某已经怀孕。劳动合同期限届满时，甲公司终止劳动合同，此时高某仍处于孕期。已知：甲公司实行标准工时制；高某日工资为220 元。甲公司已为高某办理了社会保险登记并按月从其工资中扣缴相关社会保险费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
A、甲公司不需向高某支付2 倍工资
B、双方劳动关系自2017 年3 月2 日建立
C、高某有权要求甲公司支付自2017 年4 月2 日至5 月3 日期间的2 倍工资
D、双方劳动关系自2017 年5 月4 日建立
答案：B,C
分析解释：选项BD：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。选项AC：用人单位自用工之日起超过1 个月不满1 年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2 倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同，其中用人单位向劳动者每月支付2 倍工资的起算时间为用工之日起满1 个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日。本题中，甲公司5 月4 日与高某签订了1 年期书面劳动合同，自用工之日起超过了1 个月，高某有权要求甲公司支付自2017 年4 月2 日至5 月3日期间的2 倍工资。
2016 年 7 月，王某出租住房取得不含税租金收入3 000 元，房屋租赁过程中 缴纳的可以税前扣除的相关税费120 元，支付出租住房维修费1 000 元。已知个人出 租住房取得的所得按10% 的税率征收个人所得税，每次收入不超过4 000 元的，减 除费用 800 元。王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的 是（ ）。
A、（3 000 － 120 － 800 － 800）×10% ＝ 128（元）
B、（3 000 － 120 － 800）×10% ＝ 208（元）
C、（3 000 － 120 － 1 000）×10% ＝ 188（元）
D、（3 000 － 120 － 1 000 － 800）×10% ＝ 108（元）
答案：A
分析解释：财产租赁所得，每次（月）收入不超过 4 000 元的，应纳税所得额＝［每 次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的 修缮费用（800 元为限）－800 元］。自2001 年 1 月 1 日起，对个人出租住房取得的 所得暂减按10% 的税率征收个人所得税，应纳税额＝应纳税所得额 ×10%。在本题 中，王某出租住房取得不含税租金收入3 000 元，则应缴纳个人所得税＝（3 000 － 120 － 800 － 800）×10% ＝ 128（元）。