Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
小张是某银行的信贷工作人员，根据《银行业从业人员职业操守》中关于“利益冲突”的规定，小张在经手其伯父所在公司的一笔贷款项目时，应该（）。
A、以优惠利率发放贷款
B、向银行管理层披露业务的利益冲突关系
C、公平对待，不必向银行披露所处关系
D、建议伯父去其他银行申请贷款
答案：B
分析解释：《银行业从业人员职业操守》中关于“利益冲突”的规定明确指出，银行业从业人员在处理利益冲突时有两个方面的义务：
①主动避免利益冲突，如主动避免参与可能存在利益冲突的业务、项目，主动避免任职于可能产生利益冲突的岗位；
②在利益冲突发生之时，应申请回避或根据“正常交易原则”，向管理层、利益相关人充分披露利益冲突的信息，以确保交易的正当性和合理性。
下列关于上市公司股票转让限制的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
A、上市公司董事在上市公司定期报告公告前 2 个月内不得买卖本公司股份
B、发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起 1 年内不得转让
C、发起人持有公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起 3 年内不得转让
D、公司董事、监事、高级管理人员离职后 1 年内，不得转让所持有的本公司股份
答案：B
分析解释：选项 A：上市公司董事、监事和高级管理人员在上市公司定期报告公告前 30 日内，不得买卖本公司股份。选项C：公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起 1 年内不得转让。选项 D：公司董事、监事和高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份，但因司法强制执行、继承、遗赠、依法分割财产等导致股份变动的除外。
根据公司法律制度的规定，优先股股东一般不得参与公司的决策，但在某些情形下，优先股股东有权出席股东大会会议，与普通股股东分类表决，下列各项属于该情形的有（ ）。
A、累计减少公司注册资本超过 20%
B、吸收合并其他公司
C、增发 10% 普通股
D、修改公司章程
答案：A,B
分析解释：优先股股东有权出席股东大会会议，就以下事项与普通股股东分类表决， 其所持每一优先股有一表决权，但公司持有的本公司优先股没有表决权：（1）修改公司章程中与优先股相关的内容（选项D错误 ）；（2）一次或累计减少公司注册资本超过 10%；（3）公司合并、分立、解散或变更公司形式；（4）发 行“优先股”（选项C错误）；（5）公司章程规定的其他情形。
根据保证法律制度的规定，下列有关保证期间的各项表述中，符合规定的是（ ）。
A、保证期间是可变期间
B、当事人对保证期间没有约定的，保证期间为主债务人履行期限届满之日起6个月
C、当事人约定的保证期间早于主债务履行期限的，保证期间为主债务人履行期限届满之日起 1 年
D、当事人约定保证人承担保证责任，直至主债务本息还清为止的，保证期间为主债务人履行期限届满之日起 2 年
答案：B
分析解释：选项 A：保证期间性质上属于除斥期间，是不变期间。选项 B：对保证期间没有约定的，保证期间为主债务履行期限届满之日起 6 个月。选项 CD： 约定的保证期间早于主债务履行期限或者与主债务履行期限同时届满的，视为没有约定；约定保证人承担保证责任，直至主债务本息还清时为止等类似内容的，视为约定不明，保证期间为主债务履行期限届满之日起 6 个月。
根据政府采购法律制度的规定，下列有关招标采购中应予废标的表述，正确的有（ ）。
A、符合专业条件的供应商不足 3 家的，应予废标
B、投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的，应予废标
C、废标后，除采购任务取消情形外，应当重新组织招标
D、废标后，采购人应当将废标理由通知所有投标人
答案：A,B,C,D
分析解释：（1）在招标采购中，出现下列情形之一的，应予废标：①符合专业条件的供应商或者对招标文件做实质响应的供应商不足 3 家的；②出现影响采购公正的违法、违规行为的；③投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的；④因重大变故，采购任务取消的。（2）废标后，采购人应当将废标理由通知所有投标人。（3）废标后，除采购任务取消情形外，应当重新组织招标。
根据仲裁法律制度的规定，下列关于仲裁裁决的表述中，符合规定的是（ ）。
A、仲裁裁决自作出之日起生效，不得撤销
B、仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁，但可以向人民法院起诉
C、当事人可以向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决
D、仲裁裁决依法撤销后，当事人无须重新达成仲裁协议，可再次申请仲裁
答案：C
分析解释：（1）选项 A：仲裁裁决自作出之日起发生法律效力，当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可以在收到裁决书之日起 6 个月内申请撤销裁决。（2）选项 B：仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁或向人民法院起诉。（3）选项D：仲裁裁决被人民法院依法裁定撤销（或不予执行）后，当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉。
房地产经纪服务实行()制度。
A、明码标价
B、等差标价
C、等级标价
D、需求导向标价
答案：A
分析解释：房地产经纪服务实行明码标价制度。房地产经纪机构应当遵守价格法律、法规和规幸规定，在经营场所醒目位置标明房地产经纪服务项目、服务内容、收费标准以及相关房地产价格和信息，不得收取任何未予标明的费用，不得利用虚假或者使人误解的标价内容和标价方式进行价格欺诈，一项服务可以分解为多个项目和标准的，应当明确标示每一个项目和标准，不得说合标价、捆绑标价。
根据《国有股东转让所持上市公司股份管理暂行办法》的规定，下列对国有股东协议转让上市公司股份的表述中，正确的有（）。
A、受让国有股东所持上市公司股份后拥有上市公司实际控制权的，受让人应为法人，受让方或其实际控制人设立3年以上，最近2年持续盈利且无重大违法违规行为
B、国有控股股东拟采取协议转让方式转让股份并不再拥有上市公司控股权的，应当聘请在境内注册的专业机构担任财务顾问
C、国有股东协议转让上市公司股份的价格应当以上市公司股份转让信息公告日前30个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定；确需折价的，其最低价格不得低于该算术平均值的80%
D、拟受让方以现金支付股份转让价款的，国有股东应在股份转让协议签订后5个工作日内收取不低于转让收入30%的保证金，其余价款应在股份过户后1年内结清
答案：A, B
分析解释：（1）选项C：国有股东协议转让上市公司股份的价格应当以上市公司股份转让信息公告日前30个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定，确需折价的，其最低价格不得低于该算术平均值的90%；（2）选项D：拟受让方以现金支付股份转让价款的，国有股东应在股份转让协议签订后5个工作日内收取不低于转让收入30%的保证金，其余价款应在股份过户前全部结清。
某单位会计刘某与接替者李某在财务科科长李某的监交下办妥了会计工作交接手续。5天后，财政部门对该单位进行检查时，发现刘某所记账目中有严重的会计作假行为，而接替者李某并未发现这一问题。财政部门依据有关法规对该单位进行了处罚，并追究有关人员的责任。对该单位的上述违法行为应承担责任的有（）。
A、刘某、李某和王某
B、单位负责人、刘某、李某和王某
C、单位负责人、刘某和王某
D、单位负责人、刘某和李某
答案：D
分析解释：交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性承担法律责任，即便接替人员交接时因疏忽没有发现所交接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责。单位负责人、会计机构负责人应对会计资料的真实性、完整性负责。故选D。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为 11%。甲公司以一项固定资产（不动产）交换乙公司持有某公司的一项长期股权投资，资料如下：甲公司换出的固定资产原值为3 000 万元，已计提折旧450 万元，不含税公允价 值为2 700 万元，开出增值税专用发票，增值税销项税额为297 万元，支付固定资产 清理费用50 万元；乙公司换出长期股权投资的公允价值无法确定。经协商甲公司另 向乙公司支付银行存款3 万元（乙公司收到不含税补价300 万元）。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他税费，甲公司下列会计处理中，不正确的是（）。
A、补价占非货币性资产交换金额的比例为 5.89%
B、该交易属于非货币性资产交换
C、换入长期股权投资的初始投资成本为 3 000 万元
D、换出固定资产产生的资产处置损益为 100 万元
答案：A
分析解释：选项A，支付补价的企业：300/（300 ＋ 2 700）＝10%；选项C，甲公司换入长期股权投资的初始投资成本＝（2 700 ＋ 297）＋3 ＝ 3 000（万元），或＝ 2 700 ＋ 300 ＝ 3 000（万元）；选项D，甲公司换出固定资产产生的资产处置损益＝ 2 700 －（3 000 － 450）－ 50 ＝ 100（万元）。
按照经济内容分类，以下属于“损益类”的会计科目是（）。
A、应收账款
B、存货
C、银行存款
D、主营业务收入
答案：D
分析解释：损益类账户是用来反映企业收入和费用的账户。按照损益与企业的生产经营活动是否有关，损益类账户又可以分为反映营业损益的账户和反映非营业损益的账户。反映营业损益的账户，如“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务收入”、“其他业务成本”、“资产减值损失”等账户；反映非营业损益的账户，如“营业外收入”、“营业外支出”等账户。
下列关于股份有限公司股票转让限制的表述中，符合公司法律制度规定的是( )。
A、股东转让其股份，必须在依法设立的证券交易所进行
B、发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让
C、公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起3年内不得转让
D、公司董事、监事、高级管理人员离职1年内，不得转让所持有的本公司股份
答案：B
分析解释：(1)选项A：股东转让其股份，应当在依法设立的证券交易所进行或者按照国务院规定的其他方式进行;(2)选项C：公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让;(3)选项D：公司董事、监事和高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份，但因司法强制执行、继承、遗赠、依法分割财产等导致股份变动的除外。
银行在选择目标市场时，应当考虑的因素有()。
A．符合银行的目标和能力
B．有一定的规模和发展潜力
C．目标市场的竞争激烈程度
D．细分市场结构的吸引力
E．目标客户的实力
答案：A, B, D
分析解释：银行能否有效地选择目标市场，直接关系到营销的成败以及市场占有率。在选择目标市场时，银行必须从自身的特点和条件出发，综合考虑以下几个因素：符合银行的目标和能力；有一定的规模和发展潜力；细分市场结构的吸引力。银行在选择目标市场时要选择既符合自身资源和竞争优势又具备良好的市场盈利前景的细分市场，将其作为目标市场。所以，本题的正确答案为A、B、D。
非绑定网络元素是指将电信网络按照（）划分成的一些相对独立的单元，这些独立的单元可以作为一种特殊的服务，提供给其他网络运营商。
A、网络容量
B、网络成本结构
C、网络所在区域
D、网络功能
答案：D
分析解释：本题考查非绑定网络元素的概念。非绑定网络元素的概念，要求主导运营商按照一定的原则将网络分割为在功能上相互独立的网络元素提供给新进入的运营商。新进入的运营商可以根据自己的情况来租用主导运营商提供的网络元素。这样做的目的在于，可以使新进入者根据自己的需要，通过租用自己还不具备的网络元素，迅速进入市场提供通信服务，从而在短期内形成市场竞争的局面。
乙公司2014年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值2000万元公开发行.乙公司承诺在6个月后以2100万元回购，乙公司发行债券的相关交易费用20万元，实际收到发行收入1980万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。2014年12月31日该债券的公允价值为2050万元，2015年3月31日乙公司以2100万元购回所发行的债券。乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益为（）万元。
A、-70
B、-100
C、-120
D、-50
答案：C
分析解释：发行时相关交易费用确认的投资收益为-20万元，发行时交易性金融负债入账价值为2000万元，回购时应确认投资收益=2000-2100=-100（万元），乙公司从发行债券至回购债券累计确认的投资收益=-20-100=-120（万元），或：（从现金流角度考虑）该金融负债累计确认的投资收益=现金流入-现金流出=1980-2100=-120（万元）。
关于合同的变更，下列表述正确的是（）。
A、狭义的合同变更指的是合同主体的变更
B、合同变更发生在合同成立以后至履行完毕前
C、当事人协商变更合同必须采取书面形式
D、只要双方当事人就变更合同内容达成一致，便属于合同变更
答案：B
分析解释：合同的变更是指在合同成立后，尚未履行或尚未完全履行以前，当事人就合同的内容达成修改和补充的协议。合同变更有广义、狭义之分，广义的合同变更包括主体变更与内容变更，狭义的合同变更只是合同内容变更。我国《合同法》第七十七条规定，当事人之间的协议变更，即当事人协商一致，可以变更合同。法律、行政法规规定变更合同应当办理批准、登记等手续的，依照其规定。
通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），原持有股权采用权益法核算的，下列处理正确的有（）。
A、在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本
B、在个别财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理
C、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益
D、在合并财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益在将来处置股权时转入投资收益
答案：A, B, C
分析解释：选项D，在个别报表中购买日之前持有的被购买方的股权涉及的其他综合收益，在将来处置股权时转入投资收益；合并财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。这里要注意个别报表和合并报表中的区别。
贷款人应按照借款合同约定，通过（）方式对贷款资金的支付进行管理与控制。
A、贷款人受托支付
B、贷款人自主支付
C、借款人自主支付
D、借款人受托支付
E、借款人亲自支付
答案：A, C
分析解释：贷款人应当按照借款合同约定，通过贷款人受托支付或借款人自主支付的方式对贷款资金的支付进行管理与控制。其中，贷款人受托支付是指贷款人根据借款人的提款申请和支付委托，将贷款资金支付给符合合同约定用途的借款人交易对象；借款人自主支付是指贷款人根据借款人的提款申请将贷款资金直接发放至借款人账户，并由借款人自主支付给符合合同约定用途的借款人交易对象。
甲公司适用的所得税税率为 25%。20×8 年 12 月 31 日，甲公司交易性金融资产的计税基础为 6 000 万元，账面价值为 6 600 万元，递延所得税负债余额为 150 万元。20×9 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的市价为 6 900 万元。20×9 年甲公司确认的递延所得税费用为（ ） 万元。
A、－ 75
B、75
C、225
D、－ 225
答案：B
分析解释：20×9 年末交易性金融资产的账面价值为 6 900 万元，计税基础为 6 000 万元，累计应纳税暂时性差异余额为 900 万元（6 900 － 6 000）；20×9 年末递延所得税负债余额＝ 900×25% ＝ 225 （万元）；20×9 年递延所得税负债发生额＝ 225 － 150 ＝ 75（万元），即递延所得税费用为 75 万元。
甲公司拥有一批待处理的机器设备， 2×19 年 12 月 31 日甲公司计划对该批机器设备作如下处理：（1）设备 A 原预计使用寿命为 10 年，残值为 20 万元； 截至 2×19 年 12 月 31 日该设备已使用 10 年，残值仍为 20 万元，甲公司计划 2 个月后将设备 A 进行报废。（2）设备 B 主要用于生产某种产品，由于市场需求变化，该种产品的销量锐减，甲公司计划暂停设备 B 的使用，但仍对其进行定期维护，待市场情况好转时再重新使用。假定不考虑其他因素，下列关于设备 A 和设备 B 在 2×19 年 12 月 31 日资产负债表中列报的说法，正确的有（ ）。
A、将设备 A 作为“固定资产”列报
B、将设备 A 作为“持有待售资产”列报
C、将设备 B 作为“固定资产”列报
D、将设备 B 作为“持有待售资产”列报
答案：A,C
分析解释：选项 A、B，由于设备 A 已经使用至其经济寿命结束而将其报废，其账面价值并非主要通过出售收回，因此在 2×19 年 12 月 31 日设备 A 仍作为“固定资产”列报；选项 C、D，甲公司只是暂停设备 B 的使用，不应当认为其拟结束使用，不应将其划分为持有待售资产，因此在 2×19 年 12 月 31 日设备 B 仍作为“固定资产”列报。
只有在企业提供的产品和服务成为客户不可或缺的需要和享受时，（）才会形成其表现是长期关系的维持和重复购买。
A、行为信任
B、情感信任
C、服务信任
D、认知信任
答案：A
分析解释：本题考查客户信任的三个层次：认知信任、情感信任和行为信任。认知信任，直接基于产品和服务而形成，因为这种产品和服务正好满足了客户的个性化需求，这种信任居于基础表层，可能会因为志趣、环境等的变化转移。情感信任，在使用产品和服务之后获得的持久满意，是客户可能形成对产品和服务的偏好。分析题干，重复购买是一种以行动表示的信任，因此答案应该是行为信任。
下列资产中，属于资产减值准则所规范的资产有（）。
A、长期股权投资
B、商誉
C、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
D、生产性生物资产
答案：B D
分析解释：资产减值准则中所包括的资产主要是非流动资产，不涉及下列资产：存货、消耗性生物资产、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值等。选项A中对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响且公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值是由《金融工具确认和计量》准则规范的。综上所述，故而选BD
某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2014年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2014年4月底B栋房产租赁到期。自2014年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%后的余值计税。该企业2014年应缴纳房产税（）万元。
A、15.04
B、16.32
C、18.24
D、22.72
答案：A
分析解释：纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计税依据。应税房产大修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。应缴纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(万元)
2016年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得不含税转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元（不合增值税和印花税）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息）。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该单位应缴纳土地增值税（）万元。
A、0
B、133.5
C、142.5
D、292.5
答案：A
分析解释：收入总额=4000（万元），扣除项目金额=1600+900+（210-30）+（1600+900）X5％+220+（1600+900）X20％=3525（万元）；增值额=4000-3525=475（万元），增值率=475÷3525X100％=13．48％<20％。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
公司和乙公司均为增值税-般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定不具有商业实质，A设备和B设备均为2010年购买的。具体资料如下。  
 (1)甲公司换出：①在建的工程：已发生的成本为300万元;税务部门核定应交营业税15万元;②A设备：原值为300万元，已计提折旧100万元;税务部门核定应交增值税34万元。  
 (2)乙公司换出：①B设备：原值为310万元，折旧为10万元;税务部门核定应交增值税51万元;②专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元;税务部门核定应交营业税9万元。  
 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列14-15问题。下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有()。
A.换人B设备的成本为311.25万元
B、换入专利权的成本为186.75万元
C、换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益
E、计入当期营业外收入的金额为2万元
答案：A, B
分析解释：本题是不具有商业实质的非货币性资产交换，所以不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益，选项C、D错误。换入B设备的成本=(300+15+200+34-51)×300/(300+180)=311.25(万元)换入专利权的成本=(300+15+200+34-51)×180/(300+180)=186.75(万元)计人营业外收入的金额=0
在可持续增长的情况下，下列说法中正确的有()。
A、根据经营效率不变可知，资产净利率不变
B、负债与销售收入同比例变动
C、销售收入增长率=股东权益增长率
D、股利增长率=销售收入增长率
答案：A, B, C, D
分析解释：本题考核可持续增长率。“不改变经营效率”意味着不改变资产周转率和销售净利率，所以，资产净利率不变，选项A的说法正确；在可持续增长的情况下，资产负债率不变，资产周转率不变，所以，负债增长率=股东权益增长率=销售收入增长率，选项B、C的说法正确；根据股利支付率和销售净利率不变可知，股利增长率=净利润增长率=销售收入增长率，所以选项D的说法正确。
某公司注册资本为200万元。2016年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（2016年6月1日至8月31日），按照金融机构同期同类贷款利率6％，共支付利息10．5万元。假设该公司2016年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为（）万元。
A、0
B、6.6
C、8
D、10.5
答案：D
分析解释：不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息X（1-标准比例÷关联债资比例）
关联债资比例=（700X3）÷（220X12）=0．8如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和。
由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。
某百货商店为一般纳税人，于2014年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，当月认证通过，含税进价为1350万元。当月购入小汽车一辆用于生产经营，取得专用发票，当月认证通过，注明买价20万元，进项税3.4万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有（）。
A、百货商场本月应纳增值税21.80万元
B、百货商场可以抵扣的进项税额199.55万元
C、个体户本月应纳增值税9.03万元
D、小规模纳税人征收率为3%
答案：B, C, D
分析解释：因为百货商店是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商店应纳增值税额=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%-3.4=217.95-199.55=18.40（万元） 个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额=310÷(1+3%)×3%=9.03（万元）。
下列关于资本资产定价模型β系数的表述中，正确的有（）。
A、β系数可以为负数
B、β系数是影响证券报酬率的唯一因素
C、β系数反映的是证券的系统风险
D、投资组合的β系数一定会比组合中任一单只证券的β系数低
答案：A,C
分析解释：根据β系数的计算公式，β系数符号取决于相关系数符号，相关系数在-1至＋1之间取值，选项A正确；根据资本资产定价模型，影响证券报酬率的因素包括无风险报酬率、市场组合平均报酬率和贝塔系数，选项B错误；β系数反映的是证券的系统性风险，选项C正确；投资组合的β系数等于各单项资产的β系数的加权平均数，即组合β系数会在最高和最低β系数之间，选项D错误。
甲公司因扩大经营规模需要筹集长期资本，有发行长期债券、发行优先股、发行普通股三种筹资方式可供选择。经过测算，发行长期债券与发行普通股的每股收益无差别点为120万元，发行优先股与发行普通股的每股收益无差别点为180万元。如果采用每股收益无差别点法进行筹资方式决策，下列说法中，正确的是（ ）。
A、当预期的息税前利润为100万元时，甲公司应当选择发行长期债券
B、当预期的息税前利润为150万元时，甲公司应当选择发行普通股
C、当预期的息税前利润为180万元时，甲公司可以选择发行普通股或发行优先股
D、当预期的息税前利润为200万元时，甲公司应当选择发行长期债券
答案：D
分析解释：发行长期债券的每股收益直线与发行优先股的每股收益直线是平行的，并且发行长期债券的每股收益永远大于发行优先股的每股收益。在决策时只需考虑发行长期债券与发行普通股的每股收益无差别点120万元即可。当追加筹资后预期的息税前利润大于120万元时，该公司应当选择发行长期债券筹资；当追加筹资后的预期息税前利润小于120万元时，该公司应当选择发行普通股。
企业进行固定制造费用差异分析时可以使用三因素分析法。下列关于三因素分析法的说法中，正确的是（ ）。
A、固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际成本–固定制造费用标准成本
B、固定制造费用闲置能量差异＝（生产能量－实际工时）×固定制造费用标准分配率
C、固定制造费用效率差异＝（实际工时－标准产量标准工时）×固定制造费用标准分配率
D、三因素分析法中的闲置能量差异与二因素分析法中的能量差异相同
答案：B
分析解释：固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数，选项A错误； 固定制造费用闲置能量差异＝（生产能量－实际工时）×固定制造费用标准分配率，固定制造费用能量差异＝（生产能量－实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率，选项B正确，选项D错误；固定制造费用效率差异＝（实际工时－实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率，选项C错误。
下列各项中，属于长期借款合同特殊性保护条款的有（）。
A、不准企业投资于短期内不能收回资金的项目
B、限制企业高级职员的薪金和奖金总额
C、限制其他长期债务
D、不准贴现应收票据或出售应收账款
答案：A,B
分析解释：长期借款合同的特殊性保护条款是针对某些特殊情况而出现在部分借款合同中的，主要包括：（1）贷款专款专用；（2）不准企业投资于短期内不能收回资金的项目；（3）限制企业高级职员的薪金和奖金总额；（4）要求企业主要领导人在合同有效期间担任领导职务；（5）要求企业主要领导人购买人身保险；等等。选项A、B正确；选项C、D属于一般性保护条款，不符合题意。
甲公司有供电、锅炉两个辅助生产车间，公司采用交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电 20 万度，成本费用为 10 万元，其中锅炉车间耗用 7.5 万度电；锅炉车间提供蒸汽 1.5 万吨，成本费用为 6 万元，其中供电车间耗用 0.25 万吨蒸汽。下列计算中，正确的有（）。
A、供电车间分配给锅炉车间的成本费用为 3.75 万元
B、锅炉车间分配给供电车间的成本费用为 1 万元
C、供电车间对外分配的成本费用为 7.5 万元
D、锅炉车间对外分配的成本费用为 8.75 万元
答案：A,B,D
分析解释：供电车间分配给锅炉车间的成本费用 =10/20×7.5=3.75（万元），选项 A正确；锅炉车间分配给供电车间的成本费用 =6/1.5×0.25=1（万元），选项 B 正确；供电车间对外分配的成本费用 =10+1-3.75=7.25（万元），选项 C 不正确；锅炉车间对外分配的成本费用 =6-1+3.75=8.75（万元），选项 D 正确。
甲上市公司目前普通股市价每股20元，净资产每股5元。如果资本市场是有效的，下列关于甲公司价值的说法中，正确的有（ ）。
A、会计价值是每股5元
B、清算价值是每股5元
C、现时市场价值是每股20元
D、少数股权价值是每股20元
答案：A,C,D
分析解释：会计价值指的是账面价值，所以，选项A的说法正确；清算价值指的是停止经营，出售资产产生的现金流，题中没有给出相关的资料，所以，选项B的说法不正确；现时市场价值是指按照现行市场价格计量的资产价值，所以选项C的说法正确；少数股权价值指的是企业当前的公平市场价值，由于资本市场有效，所以，目前的每股市价等于目前的每股公平市场价值，即选项D的说法正确。
根据民事法律制度的规定，提起诉讼是中断诉讼时效的法定事由。下列各项中，与提起诉讼具有同等效力。导致诉讼时效中断的有（ ）。
A、申请强制执行
B、申请仲裁
C、在诉讼中主张抵销
D、申请追加当事人
答案：A,B,C,D
分析解释：下列事项均与提起诉讼具有同等诉讼时效中断的效力：（1）申请仲裁；（2）申请支付令；（3）申请破产、申报破产债权；（4）为主张权利而申请宣告义务人失踪或者死亡；（5）申请诉前财产保全、诉前临时禁令等诉前措施；（6）申请强制执行；（7）申请追加当事人或者被通知参加诉讼；（8）在诉讼中主张抵销；（9）其他与提起诉讼具有同等诉讼时效中断效力的事项。
某普通合伙企业合伙人甲死亡，其未成年子女乙、丙是其全部合法继承人。 根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
A、乙、丙因继承甲的财产份额自动取得合伙人资格
B、乙、丙可以继承甲的财产份额，但不能成为合伙人
C、应解散合伙企业，清算后向乙、丙退还甲的财产份额
D、经全体合伙人一致同意，乙、丙可以成为有限合伙人
答案：D
分析解释：普通合伙人的继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的， “经全体合伙人一致同意”，可以依法成为“有限合伙人”，普通合伙企业依法转为有限合伙企业；全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人，但不必解散合伙企业。本题中，乙、丙均未成年，为无或者限制民事行为能力人，经全体合伙人一致同意后，可成为有限合伙人。
根据民事法律制度的规定，提起诉讼是中断诉讼时效的法定事由。下列各项中，与提起诉讼具有同等效力，导致诉讼时效中断的有（ ）。
A、申请强制执行
B、申请仲裁
C、在诉讼中主张抵销
D、申请追加当事人
答案：A,B,C,D
分析解释：下列事项均与提起诉讼具有同等诉讼时效中断的效力：（1）申请仲裁；（2）申请支付令；（3）申请破产、申报破产债权；（4）为主张权利而申请宣告义务人失踪或者死亡；（5）申请诉前财产保全、诉前临时禁令等诉前措施；（6）申请强制执行；（7）申请追加当事人或者被通知参加诉讼；（8）在诉讼中主张抵销；（9）其他与提起诉讼具有同等诉讼时效中断效力的事项。
下列关于股份有限公司股票转让限制的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
A、股东转让其股份，必须在依法设立的证券交易所进行
B、发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让
C、公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起3年内不得转让
D、公司董事、监事、高级管理人员离职1年内，不得转让所持有的本公司股份
答案：B
分析解释：（1）选项A：股东转让其股份，应当在依法设立的证券交易所进行或者按照国务院规定的其他方式进行；（2）选项C：公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让；（3）选项D：公司董事、监事和高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份，但因司法强制执行、继承、遗赠、依法分割财产等导致股份变动的除外。
根据公司法律制度的规定，当公司出现特定情形，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决，持有公司全部股东表决权 10% 以上的股东提起解散公司诉讼的，人民法院应当受理。下列各项中，属于此类特定情形的是 （ ）。
A、甲公司连续 2 年严重亏损，已濒临破产
B、乙公司由大股东控制，连续 4 年不分配利润
C、丙公司股东之间发生矛盾，连续 3 年无法召开股东会，经营管理发生严重困难
D、丁公司 2 年来一直拒绝小股东查询公司会计账簿的请求
答案：C
分析解释：选项 ABD：股东以知情权（选项 D）、利润分配请求权（选项 B）等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务（选项 A）为由提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。选项 C：公司持续“2 年以上”无法召开股东会或者股东大会，公司经营管理发生严重困难的，单独或者合计持有公司全部表决权 10% 以上的股东可以向人民法院提起解散公司诉讼。
（2012）下列关于股份有限公司股票转让限制的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。
A、股东转让其股份，必须在依法设立的证券交易所进行
B、发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让
C、公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起3年内不得转让
D、公司董事、监事、高级管理人员离职1年内，不得转让所持有的本公司股份
答案：B
分析解释：（1）选项A：股东转让其股份，应当在依法设立的证券交易所进行或者按照国务院规定的其他方式进行；（2）选项C：公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让；（3）选项D：公司董事、监事和高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份，但因司法强制执行、继承、遗赠、依法分割财产等导致股份变动的除外。
某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2014年1月1日的原值分别为1200万元和1000万元，2014年4月底B栋房产租赁到期。自2014年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%后的余值计税。该企业2014年应缴纳房产税（）万元。
A、15.04
B、16.32
C、18.24
D、22.72
答案：A
分析解释：纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计税依据。应税房产大修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。应缴纳房产税=1200×（1-20%）×1.2%÷12×4+1000×（1-20%）×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04（万元）
感染计算机病毒的主要症状主要有（）.
A、系统异常重新启动
B、系统经常无故发生死机现象
C、文件的日期、时间、属性、大小等发生变化
D、程序或数据丢失或文件损坏
答案：A, B, C, D
分析解释：当计算机感染病毒时，系统会表现出一些异常症状，主要有：系统启动时间比平时长，运行速度减慢；系统经常无故发生死机现象；系统异常重新启动；计算机存储系统的存储容量异常减少，磁盘访问时间比平时长；系统不识别硬盘；文件的日期、时间、属性、大小等发生变化；打印机等一些外部设备工作异常；程序或数据丢失或文件损坏；系统的蜂鸣器出现异常响声；其他异常现象.
不可保人身意外伤害包括（）。
A、被保险人在犯罪活动中所受的意外伤害
B、被保险人在寻衅殴斗中所受的意外伤害
C、医疗事故等造成的人身意外伤害
D、被保险人在酒醉、吸食（或注射）毒品后发生的意外伤害
E、被保险人的自杀行为所造成的伤害
答案：A, B, D, E
分析解释：不可保人身意外伤害是指根据保险经营遵循的大数法则不应承保、受限于当前的承保技术和承保能力而无法承保，或受法律法规限制不能承保的人身意外伤害。不可保人身意外伤害主要包括：①在犯罪活动中所受的人身意外伤害；②在寻衅斗殴中所受的人身意外伤害；③因醉酒、吸食毒品、自杀等行为所致的人身意外伤害。C项，医疗事故等造成的人身意外伤害属于特约人身意外伤害。
下列关于会计人员工作交接的表述中，错误的是（ ）。
A、会计人员在临时离职或因其他原因暂时不能工作时，应办理会计工作交接
B、一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交
C、接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿
D、接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料合法性、真实性方面的问题而在事后发现，应由接替人员负责
答案：D
分析解释：交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，移交人员应当对这些会计资料的合法性、真实性承担法律责任。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题而在事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱应负的责任。故本题应选择D选项。
对王某提出解除劳动合同并要求甲公司支付经济补偿的下列表述中，正确的是（）。2011年6月30日，王某与乙公司为期2年的劳动合同期限届满。次日，王某应聘到甲公司工作。双方签订了书面劳动合同。合同约定，合同期限2年（试用期除外），王某每月工资2500元；试用期3个月，每月工资1800元；因生产经营需要，公司可不经王某同意直接安排其加班，但每月加班时间不超过30小时；王某在公司连续工作满1年后，每年可休年假3天。2012年2月，甲公司提供培训费派王某参加了为期1个月的专业技术培训，双方约定了5年服务期及违约金。2012年8月1日，因甲公司一直未给王某缴纳社会保险费，王某提出解除劳动合同并要求甲公司支付经济补偿。已知：王某与乙公司已约定过试用期，甲公司所在地月最低工资标准为1600元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
A、王某应提前30日书面通知甲公司解除劳动合同
B、王某通知甲公司后即可解除劳动合同
C、甲公司应向王某支付2个月工资标准的经济补偿
D、王某有权要求甲公司支付经济补偿
答案：B,D
分析解释：（1）选项ABD：用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可随时通知解除劳动合同，且可以要求用人单位支付经济补偿金；（2）选项C：经济补偿金的计算年限为：2008年1月1日后，6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿金。2011年7月1日～2012年8月1日，应为1.5个月的标准，而不是2个月。
在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（ ）。
A、10%
B、20%
C、25%
D、33%
答案：C
分析解释：居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。故本题选择C选项。
烟草公司应缴纳的关税税额为（）元。**某烟草公司系增值税一般纳税人，****2017年5月发生以下业务:****（****1）经批准从境外进口摩托车10辆自用，成交价格50万元。另外支付运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费3万元，保险费2万元，支付卖方佣金1万元。缴纳了进口环节税金后海关放行。****（****2）向烟叶生产者收购烤烟叶一批，支付收购价款50000元，价外补贴5000元。****（****3）经批准占用耕地10000平方米，其中实际占用耕地8000平方米用于建造仓库。****已知，摩托车的消费税税率是****10%，关税税率是20%，当地耕地占用税适用税额为8元/平方米。**
A、100000
B、106000
C、112000
D、104000
答案：C
分析解释：一般贸易项下进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。在货物进口过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。故应缴纳的关税税额=（50+3+2+1）×20%=11.2（万元）=112000（元）。
根据本题资料（2）所提示的内容，甲公司设立营业账簿其应缴纳印花税（）元。**甲公司于****2018年1月开业，当年发生如下业务:****（****1）1月领受房产证****、****工商营业执照****、****税务登记证****、****商标注册证****、****土地使用证各一件；****（****2）新设立营业账簿9本，其中记载资金的营业账簿1本，注明“实收资本”600万元，“资本公积”200万元****；****（****3）与乙企业签订以货换货合同一份，用价值300万元的货物和100万元的银行存款换取乙企业价值400万元的原材料一批****；****（****4）与银行签订抵押借款合同一份，用价值1000万元的厂房作抵押向银行借款800万元，借款期限为1年，年利率为0.8%。****已知****:购销合同印花税税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰，记载资金的账簿印花税税率为0.5‰。**
A、45
B、4000
C、3040
D、4040
答案：D
分析解释：营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为印花税的计税依据，应纳的印花税=（600+200）×10000×0.5‰=4000（元）；不记载资金的其他营业账簿，按照账簿的件数作为计税依据，每件贴花5元，应纳的印花税=（9-1）×5=40（元）。所以，甲公司设立营业账簿共应缴纳印花税=4000+40=4040（元）。
（2012）2011年10月8日，甲提出将其正在使用的轿车赠送给乙，乙欣然接受。10月21日，甲将车交付给乙，但未办理过户登记。交车时，乙向甲询问车况，甲称“一切正常，放心使用”。事实上，该车三天前曾出现刹车失灵，故障原因尚未查明。乙驾车回家途中，刹车再度失灵，车毁人伤。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
A、甲、乙赠与合同的成立时间是2011年10月8日
B、双方没有办理过户登记，因此轿车所有权尚未转移
C、甲未如实向乙告知车况，构成欺诈，因此赠与合同无效
D、赠与合同是无偿合同，因此乙无权就车毁人伤的损失要求甲赔偿
答案：A
分析解释：选项A：赠与合同是诺成合同，自2011年10月8日双方达成赠与合意时，合同即告成立。选项B：船舶、航空器和机动车等物权的设立、变更、转让和消灭，仍以交付为要件，但未经登记，不得对抗善意第三人。选项C：受欺诈而为的民事法律行为，可撤销，而非直接无效。选项D：赠与人故意不告知赠与财产有瑕疵或者保证无瑕疵，造成受赠人损失的，应当承担损害赔偿责任。
甲、乙、丙三人共同出资成立某普通合伙企业，合伙协议约定甲担任合伙事务执行人，但并未约定其执行事务的权限。根据合伙企业法律制度的规定，下列事项中，甲无权单独决定的有（ ）。
A、变更该企业的名称
B、变更该企业的经营范围
C、变更该企业主要经营场所的地点
D、聘任丁担任该合伙企业总经理
答案：A,B,C,D
分析解释：除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意：（1）改变合伙企业的名称（选项A）；（2）改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点（选项BC）；（3）处分合伙企业的不动产；（4）转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；（5）以合伙企业名义为他人提供担保；（6）聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员（选项D）。
2013年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除。企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
A．15
B．60
C．75
D．95
答案：C
分析解释：本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15％，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费＝500×15％＝75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。
某企业公司治理的方法是依照风险管理的整体控制思维，扩展内部控制的内涵和外延，将治理、风险和控制作为一个整体为组织目标的实现提供保证。该内容体现的风险管理、内部控制、公司治理三者关系的是（
）。
A、管理范围的协调
B、前动与后动的平衡
C、治理、风险和控制的整合
D、“从上到下”控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合
答案：C
分析解释：治理、风险、控制的整合指：在风险管理整合框架下的内部控制试图寻求一个有效的切入点使得内部控制真正作为组织战略管理的重要成分嵌入组织内部，提高组织对内部控制重要性的认同，并使得内控能为组织战略目标的实现做出更多的贡献。依照风险管理的整体控制思维，扩展内部控制的内涵和外延，将治理、风险和控制作为一个整体为组织目标的实现提供保证。因此选项C正确。
某普通合伙企业合伙人甲享有合伙财产份额价值为10万元，因个人车辆修理而欠乙修理费5万元，到期无力清偿。同时乙欠合伙企业 万元未清偿；合伙企业未向甲支付上一年度应分配利润5万元。债权人乙提出的下列主张中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。
A、以甲欠乙的修理费抵销乙欠合伙企业的货款
B、请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额以清偿修理费
C、代位行使甲对合伙企业上一年度全部可分配利润的请求权
D、直接取得甲在合伙企业中价值10万元的财产份额
答案：B
分析解释：（1）选项AC：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权“抵销”其对合伙企业的债务；也不得“代位”行使该合伙人在合伙企业中的权利。（2）选项BD：合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的“收益”用于清偿；债权人也可以依法“请求人民法院强制执行”该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。
根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于诉讼时效中断事由的有（ ）。
A、债权人发送催收信件到达债务人
B、债务人向债权人请求延期履行
C、债权人申请诉前财产保全
D、债务人向债权人承诺提供担保
答案：A,B,C,D
分析解释：债权人发送催收信件到达债务人，属于权利人向义务人提出履行要求的情形，故A选项正确；义务人作出分期履行、部分履行、提供担保、请求延期履行、制定清偿债务计划等承诺或者行为的，应当认定为当事人一方同意履行义务，故B、D选项正确；债权人申请诉前财产保全，属于与提起诉讼或者申请仲裁具有同等效力的其他情形，C选项正确；因此，本题正确答案为ABCD选项。
甲公司向乙公司租入临街商铺，租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金30万元，于每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3 000万元或以上，乙公司将获得额外90万元经营分享收入。20×6年度商铺实现的销售额为1 000万元。甲公司20×6年应确认的租赁费用是（ ）。
A、30万元
B、50万元
C、60万元
D、80万元
答案：B
分析解释：经营租赁中，若出租人提供了免租期，承租人应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应确认租金费用。甲公司20×6年应确认的租赁费用＝30×（3×2－1）/3＝50（万元）。20×6年度商铺实现的销售额为1 000万元，未达到3 000万元或以上，或有租金未实际发生，无需进行处理。
下列各项中，不属于金融负债的有（）。
A、按照销售合同的约定预收的销售款
B、按照劳动合同约定支付职工的工资
C、按照产品质量保证承诺预计的保修费
D、按照采购合同的约定应支付的设备款
答案：A,B,C
分析解释：金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。选项A，按照销售合同的约定预收的销售款计入预收账款，不属于金融负债；选项B，按照劳动合同约定支付职工的工资属于职工薪酬，不属于金融负债；选项C，按照产品质量保证承诺预计的保修费计入预计负债，不属于金融负债；选项D，按照采购合同的约定应支付的设备款计入应付账款，属于金融负债。
下列各项关于甲公司 2×16 年发生的交易或事项中，其会计处理会影响当年度甲公司合并所有者权益变动表留存收益项目本年年初金额的是（ ）。
A、上年末资产的流动性与非流动性划分发生重要差错，本年予以更正
B、自公开市场进一步购买联营企业股权，将持股比例自 25% 增加到 53% 并能够 对其实施控制
C、根据外在条件变化，将原作为使用寿命不确定的无形资产调整为使用寿命为 10 年并按直线法摊销
D、收购受同一母公司控制的乙公司60% 股权（至收购时已设立5 年，持续盈利且未向投资者分配），交易符合作为同一控制下企业合并处理的条件
答案：D
分析解释：选项A，因资产流动性划分发生重要差错，更正时不影响留存收益；选项 B，自公开市场进一步购买联营企业股权，将持股比例自25% 增加到53% 并能够对其实施控制，由权益法转为成本法，无需追溯调整，不影响留存收益；选项C，将原作为使用寿命不确定的无形资产调整为使用寿命为10 年并按直线法摊销，属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不影响留存收益。
融资租赁方式租入固定资产的最低租赁付款额包括（）。
A、租赁开始日承租人确定行使购买租赁资产选择权时支付的购买价款
B、或有租金
C、承租人或有关第三方担保的资产余值
D、未担保的资产余值
答案：A,C
分析解释：选项A，承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额；选项B、C、D，最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
20×8年1月1日，甲公司以定向增发普通股的方式自乙公司原股东处取得乙公司70%的股权，能够控制乙公司。该项交易中，甲公司定向增发的股票数量为1 000万股，每股面值1元，每股公允价值为3元，为发行股票另支付佣金及相关手续费共计80万元，同时还发生与取得股权投资相关的咨询费40万元，相关款项已通过银行存款支付。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5 500万元（等于账面价值）。除了发行上述股票外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务600万元。假定取得投资前甲、乙公司不存在任何关联方关系，不考虑其他因素，甲公司该项股权投资的初始投资成本为（）万元。
A、3 000
B、3 520
C、3 640
D、3 600
答案：D
分析解释：非同一控制下企业合并，初始投资成本=合并成本=股票公允价值1 000×3+承担债务的公允价值600=3 600（万元）。相关会计分录为：借：长期股权投资3 600贷：股本1 000资本公积——股本溢价2 000（1 000×3-1 000×1）应付账款600借：资本公积——股本溢价80【股票发行费用】管理费用40【咨询费】贷：银行存款120
编制合并利润表和合并所有者权益变动表时，需要调整抵销的项目有（ ）。
A、内部应收账款的信用减值损失项目
B、内部投资收益项目
C、内部销售收入和内部销售成本项目
D、内部债权债务项目
答案：A,B,C
分析解释：编制合并利润表和合并所有者权益变动表需要调整抵销处理的项目主要包括：（1）内部销售收入和内部销售成本项目；（2）内部投资收益项目，包括内部利息收入与利息支出项目、内部股份投资收益项目；（3）资产（信用）减值损失项目，即与内部交易相关的内部应收账款、存货、固定资产、无形资产等项目的资产（信用）减值损失；（4）纳入合并范围的子公司利润分配项目。
【改编－选项】甲公司拥有对四个公司的控制权，其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定。不考虑其他因素，甲公司在编制2×16 年合并财务报表时，对其子公司进行的下述调整中，正确的是（ ）。
A、将子公司（乙公司）1 年以内应收账款的预期信用损失率由3% 调整为与甲公司相同的5%
B、将子公司（丙公司）投资性房地产的后续计量模式由成本模式调整为与甲公司相同的公允价值模式
C、将子公司（戊公司）闲置不用但没有明确处置计划的机器设备由固定资产调整为持有待售非流动资产并相应调整后续计量模式
D、对2×16 年通过同一控制下企业合并取得的子公司（丁公司），将其固定资产、无形资产的折旧和摊销年限按照与甲公司相同的期限进行调整
答案：B
分析解释：选项A、D，企业在编制合并财务报表之前只需要统一母子公司之间的会计政策，不需要统一会计估计。选项C，划分为持有待售非流动资产须同时符合以下三个条件：（1）企业已就该处置作出决议；（2）企业已与受让方签订不可撤销的处置协议；（3）该转让将于一年内完成。该固定资产系闲置不用但没有明确的处置计划，并未满足上述条件，不能划分为持有待售的非流动资产。
在集团财务报表审计中，集团项目组需了解集团层面控制和合并过程，并亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性的，以下说法中不正确的是（
）。
A、集团财务报表与组成部分财务报表的会计报告期末不同
B、对合并过程执行的工作依赖于集团层面控制的有效运行
C、仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据
D、组成部分没有按照集团财务报表采用的会计政策编制财务信息
答案：A D
分析解释：是否测试“集团层面”控制运行的有效性属于集团审计的宏观决策。与普通财务报表审计类似，如果决定依赖控制(B)或仅实施实质性程序不能提供充分、适当的证据(C)。就应测试控制的有效性。A、D均属于涉及个别组成部分的局部问题。对A，集团项目组应评价组成部分财务信息是否已调整并满足集团财务报表的要求；对D应评价是否已按适用的财务报告编制基础作出调整。
判别一项成本是否归属责任中心的原则有( )。
A、责任中心是否使用了引起该项成本发生的资产或劳务
B、责任中心能否通过行动有效影响该项成本的数额
C、责任中心是否有权决定使用引起该项成本发生的资产或劳务
D、责任中心能否参与决策并对该项成本的发生施加重大影响
答案：B C D
分析解释：确定成本费用支出责任归属的三原则：第一，假如某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额，那么该中心就要对这项成本负责;第二，假如某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳务，它就应对这些资产或劳务的成本负责;第三，某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任。
甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2013年12月31日，甲公司A原材料成本为35万元，是为了生产B产品而持有的，预计加工完成该产品尚需投人11万元，预计B产品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该原材料已经计提存货跌价准备1万元，不考虑其他因素。2013年12月31日，甲公司该原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。
A．1
B．2
C．0
D．3
答案：A
分析解释：B产品的可变现净值=50-6=44(万元)，B产品的成本=35+11=46(万元)，产品发生了减值，所以该原材料应按可变现净值计量。A原材料的可变现净值=50-11-6=33(万元)，A原材料的成本为35万元，则2013年末该原材料存货跌价准备的余额为35-33=2(万元)。所以A原材料2013年末应计提的存货跌价准备=2-1=1(万元)。
下列各项中，计税基础等于账面价值的有（ ）。
A、因违反环保法规规定应支付的罚款
B、超标的业务招待费
C、因采购材料应支付给供应商的材料款
D、因违约应支付给合作商的违约金
答案：A,B,C
分析解释：选项A，按照税法的有关规定，因欠税产生的应交税款滞纳金在以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值；选项B，超标的业务招待费在以后期间不得在税前扣除，因此，计税基础等于账面价值；选项C，因采购材料应支付给供应商的材料款，形成应付账款，账面价值等于计税基础；选项D，应支付给合作商的违约金在将来实际支付时允许税前扣除，计税基础为0。