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中国公民张女士2019年5月出版儿童文学作品一部,出版社支付稿酬40000元，出版社支付张女士稿酬时应预扣预缴个人所得税是（ ）元。
A、4480
B、2400
C、3200
D、4000
答案：A
分析解释：40000×（1-20%）×70%×20%=4480元劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收人减除费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算【知识点】个人所得税应纳税额的计算【考点】个人所得税应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列业务中，应当征收契税的是（ ）。
A、以获奖方式取得房屋权属
B、将自有房产作股投入本人独资经营的企业
C、房屋产权进行等价交换
D、买房拆料
E、以房产抵债
答案：A,D,E
分析解释：选项A，以获奖方式取得房屋产权的,其实质是接受赠与房产,应照章缴纳契税。选项B，以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。选项C，房屋所有权相互交换,双方交换价值相等,免纳契税,办理免征契税手续。选项D，买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。选项E，经当地政府和有关部门批准，以房产抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。【知识点】契税【考点】契税的征税范围【考察方向】概念理解【难易程度】中
城镇土地使用税的纳税人包括（ ）。
A、股份制企业
B、社会团体
C、个体工商户
D、军队
E、在农村开小卖店的商户
答案：A,B,C,D
分析解释：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照有关规定缴纳城镇土地使用税。其中，“单位”，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;“个人”，包括个体工商户以及其他个人。选项E不是城镇土地使用税的纳税人。【知识点】城镇土地使用税【考点】城镇土地使用税的纳税人【考察方向】概念理解【难易程度】中
政府委托推销机构利用金融市场直接售国债，这种发行国债的方法是（ ）。
A、承受法
B、出卖法
C、公募法
D、支付发行法
答案：B
分析解释：选项B，出卖法即政府委托推销机构利用金融市场直接售出公债，因此，只有拥有发达的金融证券市场，才能采用这种方法。选项A，承受法是指由金融机构承购全部公债，然后转向社会销售，未能售出的差额由金融机构自身承担。选项C，公募法亦称公募拍卖法，公募投标法。即通过在金融市场上公开招标的方式发行公债。选项D，支付发行法即政府对应支付现金的支出改为债券代付。【知识点】公债的发行方式【考点】公债的发行方式【考察方向】概念理解【难易程度】中
下列各项属于政府购买性支出的有（ ）。
A、财政补贴支出
B、卫生事业支出
C、社会保障支出
D、通信投资支出
E、交通投资支出
答案：B,D,E
分析解释：购买性支出可分为社会消费性支出和政府投资性支出两部分。社会消费性支出包括国防、行政、科学、文化、教育、卫生等部门的事业经费支出。政府投资性支出包括社会基础设施投资支出以及农业、能源、通信、交通等关系到国计民生的领域的投资支出。选项A、C属于转移性支出。转移性支出主要包括社会保障支出、医疗补助、贫困救助、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出等【知识点】财政支出的分类【考点】财政支出经济分类【考查方向】结论考查【难易程度】中
该项目每年的营业现金流量净额为: ( )
A、75 000元
B、100 000元
C、150 000元
D、175 000元
答案：D
分析解释：年折旧额=500000/5=100000（元）营业现金流量=(销售收入-付现成本-折旧)×(1-25%)+折旧=(250 000-50 000-100000）×75%+100000=175 000(元)。故选D公式为：每年营业现金流量净额=每年销售收入-付现成本（不包括利息）-所得税或：每年营业现金流量净额=不考虑利息费用的税后净利+折旧【知识点】项目投资现金流量估计【考点】营业现金流量【考查方向】公式应用【难易程度】中
如果要实施紧缩性货币政策，下列措施中，中央银行可采取的是( )。
A、提高存款准备金率
B、降低再贴现率
C、买入国债
D、增加货币供应
答案：A
分析解释：紧缩性货币政策也称紧的货币政策，是指政府通过减少货币供给，提高利率，进而减少私人投资，抑制总需求的方法来达到抑制经济的过快增长和通货膨胀，稳定价格水平的目的而实行的紧缩经济的政策。选项D错误；若要实行紧缩性货币政策，则应提高法定存款准备率。选项A正确；如果政府实行紧缩性的货币政策，就应提高再贴现率，选项B错误；如果实行紧缩性货币政策，就会在公开市场上卖出有价证券，选项C错误。知识点：货币政策的类型和工具题库维护老师：wq
下列各项中，属于企业固定资产的是（ ）。
A、存款
B、长期投资
C、公务用车
D、专利权
答案：C
分析解释：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租、经营或管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营、管理有关的设备、器具、工具等有形资产。公务用车作为一种交通工具属于企业固定资产。A选项属于流动资产；D选项属于无形资产；B选项长期投资不属于固定资产，是单独的分类。【知识点】固定资产投资统计的基本概念【考点】固定资产投资统计的基本概念【考察方向】概念理解【难度】易【题库维护人】HYM
甲纺织厂为一般纳税人，向乙商场销售商品20 000件，每件不含税价格为10元，甲纺织厂按原价6折优惠销售，乙商场付清货款后，甲纺织厂“为乙商场分别开具了销售额发票和折扣额发票，则甲纺织厂此项业务的增值税销项税额是( ) 万元。
A、2.6
B、1.56
C、2.4
D、1.78
答案：A
分析解释：根据增值税法律制度的相关规定，采取折扣方式销售的销售额确定为:如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。本题折扣额另开发票，则销售额不得减除折扣额，故增值税销项税额=20 000x10x13% =2.6 (万元)。【知识点】一般计税方法应纳税额的计算【考点】一般计税方法应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】中
成本法也是无形资产评估的基本方法之一。应用成本法进行无形资产评估必须具备的基本条件有( )。
A、无形资产评估对象具有可替代性
B、重置该无形资产技术上可行
C、重置该无形资产法律上许可
D、无形资产不具有替代性或者替代性很弱
E、无形资产需要是外购形式获得的
答案：A,B,C
分析解释：一般情况下，具有以下特性的无形资产可以采用成本法评估:（1）具有可替代性，即其功能作用易于被其他无形资产替代；（2）重置该无形资产技术上可行，重置其所需要物化劳动易于计量，也就是重置该无形资产的成本易于计量；（3）重置该无形资产法律上可行，也就是法律上没有对重新研发该无形资产或者其替代物进行限制。【知识点】无形资产评估方法选择的考虑因素【考点】评估方法选择需要综合分析三种基本方法的适用性【考察方向】概念理解【难易程度】中
关于使用节省许可费法进行无形资产评估时，下列说法错误的是（ ）。
A、无形资产许可费只能反映无形资产的部分权利收益，即被许可部分的价值
B、采用节省许可费法评估一项无形资产的所有权，利用此种方法得到的评估结果一般只反映无形资产的使用权价值，比无形资产的所有权价值低
C、在无形资产评估实务中，评估对象也并不是无形资产的所有权利，而是组成“权利束”的部分许可权利，故节省许可费法在实务中难以适用
D、无形资产评估对象存在“权利束”，加之在涉及具体经济行为时，无形资产评估具有明确的标的设定，这种情况下采用节省许可费法较为可行
答案：C
分析解释：用节省许可费法评估一项无形资产的所有权，由于无形资产许可费只能反映无形资产的部分权利收益，即被许可部分的价值，因此利用此种方法得到的评估结果一般只反映无形资产的使用权价值，比无形资产的所有权价值低。除此以外，无形资产评估对象存在“权利束”，加之在涉及具体经济行为时，无形资产评估具有明确的标的设定，这种情况下采用节省许可费法较为可行。【知识点】节省许可费法【考点】节省许可费法使用的注意事项【考察方向】概念理解【难易程度】易
下列选项中，属于市场法评估企业价值步骤的有（ ）。
A、选择可比对象
B、规范被评估企业和可比对象的财务报表
C、计算各种价值比率
D、将被评估企业与可比对象进行比较
E、分析交易案例资料的可获得性和充分性
答案：A,B,C,D
分析解释：市场法评估程序一般包括以下九个操作步骤：（1）选择可比对象；（2）规范被评估企业和可比对象的财务报表；（3）计算各种价值比率；（4）选择用于被评估企业的价值比率；（5）将被评估企业与可比对象进行比较；（6）对价值比率进行调整；（7）将调整后的价值比率应用于被评估企业；（8）综合考虑市场法评估结果的差异；（9）进行溢价和折价的调整。【知识点】市场法应用的操作步骤【考点】市场法应用的操作步骤【考察方向】概念理解【难易程度】中
下列关于个人保证贷款的说法，正确的有（ ）。
A、其保证人必须具备代位清偿能力
B、出现纠纷可通过法律程序进行解决
C、个人保证贷款相比个人抵押贷款办理时间短，环节少
D、如出现逾期，银行可按合同约定直接向保证人扣收贷款
E、整个过程涉及银行、借款人和担保人三方
答案：A,B,C,D,E
分析解释：个人保证贷款是指银行以银行认可的，具有代位清偿债务能力的法人、其他经济组织或自然人作为保证人而向自然人发放的贷款。个人保证贷款手续简便，只要保证人愿意提供保证，银行经过核保认定保证人具有保证能力，签订保证合同即可，整个过程涉及银行、借款人和担保人三方，贷款办理时间短，环节少。如果贷款出现逾期，银行可按合同约定直接向保证人扣收贷款，出现纠纷可通过法律程序予以解决。【知识点】1.2.2（三）个人保证贷款【题库维护人：sut】
下列选项中，属于固定资产贷款贷前调查报告中建设项目效益分析内容的有（ ）。
A、流动资产与流动负债的动态平衡
B、内部收益率分析
C、敏感性分析
D、银行获得的收益预测
E、盈亏平衡点分析
答案：B,C,E
分析解释：固定资产贷款贷前调查报告中，反映项目效益情况的主要内容包括相关财务指标、财务现金流量和各年累计盈余资金是否出现负值、盈亏平衡点分析、敏感性分析等内容。其中，在财务分析中，项目盈利能力主要通过内部收益率、净现值、投资与贷款回收期、投资利润率等评价指标进行分析。A项，流动资产和流动负债的动态平衡主要用于分析贷款的必要性。D项，银行获得的收益预测主要站在银行角度预测银行在贷款发放中可能取得的收益。【知识点】贷前调查报告内容要求
下列选项中，属于企业与银行往来异常现象的是（ ）。
A、经营性净现金流量持续为负值
B、借款人在资金回笼后，在还款期限未到的情况下挪作他用，增加贷款风险
C、不能及时报送会计报表，或会计报表有造假现象
D、银行账户混乱，到期票据无力支付
答案：B
分析解释：企业与银行往来异常现象包括：①借款人在银行的存款有较大幅度下降：②在多家银行开户（公司开户数明显超过其经营需要）；③对短期贷款依赖较多，要求贷款展期；④还款来源没有落实或还款资金主要为非销售回款；⑤贷款超过了借款人的合理支付能力；⑥借款人有抽逃资金的现象，同时仍在申请新增贷款；⑦借款人在资金回笼后，在还款期限未到的情况下挪作他用，增加贷款风险。A、C、D项均属于企业的财务状况风险。故本题选B。【知识点】与银行往来情况监控
下列关于间接融资说法不正确的是（）。
A、间接融资比较灵活，分散的小额资金通过银行等中介机构的集中可以办大事
B、间接融资对保障资金安全和提高资金使用效益等方面有独特的优势
C、间接性
D、相对的分散性
答案：D
分析解释：间接融资同直接融资比较，其突出特点是比较灵活，分散的小额资金通过银行等中介机构的集中可以办大事，同时这些中介机构拥有较多的信息和专门人才，对保障资金安全和提高资金使用效益等方面有独特的优势，这对投融资双方都有利。比较而言，间接融资具有以下几个特征：（1）间接性；（2）相对的集中性；（3）信誉的差异性较小；（4）具有可逆性；（5）融资的主动权掌握在金融中介手中。（知识点：直接融资市场和间接融资市场）（题库维护老师：GYN）
（ ）是指根据事先与银行等金融机构签订的一系列协议，借款人可以在一段时期内，以自己的名义周转性发行短期票据，从而以较低的成本取得中长期的融资效果。承诺包销的银行依照协议负责承购借款人未能按期售出的全部票据，或承担提供备用信贷的责任。
A、票据发行便利
B、票据贴现
C、票据贷款承诺
D、票据转贴现
答案：A
分析解释：票据发行便利是一种具有法律约束力的中期周转性票据发行融资的承诺，属于商业银行贷款承诺业务的一种。根据事先与商业银行签订的一系列协议，借款人可以在一段时期内（一般为5—7年），以自己的名义周转性发行短期票据，从而以较低的成本取得中长期的资金融通效果。承诺包销的银行依照协议负责承购借款人未能按期售出的全部票据，或承担提供备用信贷的责任。包销承诺为票据发行人提供了转期的机会，从而保障了企业获得资金的连续性。[知识点：基本概念]
下列选项中，不属于加强普惠金融教育与金融消费者权益保护的是（ ）。
A、广泛利用电视广播、书刊杂志等渠道多层面、广角度长期有效普及金融基础知识
B、以金融创新业务为重点，针对金融案件高发领域，运用各种新闻媒体开展金融风险宣传教育
C、建立健全普惠金融指标体系
D、加强金融消费者权益保护监督检查
答案：C
分析解释：加强普惠金融教育与金融消费者权益保护措施：（1）广泛利用电视广播、书刊杂志等渠道多层面、广角度长期有效普及金融基础知识；（2）以金融创新业务为重点，针对金融案件高发领域，运用各种新闻媒体开展金融风险宣传教育，促进公众强化金融风险防范意识，树立“收益自享、风险自担”观念；（3）加强金融消费者权益保护监督检查，及时查处侵害金融消费者合法权益行为，维护金融市场有序运行；（4）加大对普惠金融的宣传力度。[知识点：普惠金融的深化]
（2021版教材已删除相关知识点）依据《金融企业不良资产批量转让管理办法》，下列选项中，不得进行批量转让的不良资产有（ ）。
A、经国务院批准列入全国企业政策性关闭破产计划的资产
B、个人贷款
C、在借款合同或担保合同中有限制转让条款的资产
D、债务人或担保人为国家机关的资产
E、已核销的账销案存资产
答案：A,B,C,D
分析解释：下列不良资产不得进行批量转让: （1） 债务人或担保人为国家机关的资产； （2） 经国务院批准列入全国企业政策性关闭破产计划的资产； （3） 国防军工等涉及国家安全和敏感信息的资产； （4） 个人贷款（包括向个人发放的购房贷款、购车贷款、教育助学贷款、信用卡透支其他消费贷款等以个人为借款主体的各类贷款） ； （5） 在借款合同或担保合同中有限制转让条款的资产； （6） 国家法律法规限制转让的其他资产。历年真题，仅供参考。
假设李先生上年度平均月薪为10000元，其爱人李太太上年度的平均月薪为1500元，统筹地职工上年度月平均工资为4000元，那么李先生和李太太每月应缴纳多少社会养老保险金？（ ）
A、2400元；192元
B、800元；192元
C、2400元；120元
D、800元；120元
答案：B
分析解释：由于基本养老保险缴费基数最高为统筹地职工上年度月平均工资的300%，最低为本市职工上年度月平均工资的60%，所以李先生的缴费基数为10000元，李太太的缴费基数=4000×60%=2400（元）。则李先生月缴养老金=养老保险缴费基数×个人缴费费率=10000×8%=800（元）；李太太月缴养老金=养老保险缴费基数×个人缴费费率=2400×8%=192（元）。（知识点：基本养老保险的资金筹集与发放）（题库维护老师：zhx）
下列关于信用期的制定的说法，不正确的是（ ）。
A、信用期的制定可以分为三步
B、首先应该计算延长信用期所增加的利润
C、最后计算放宽信用条件而需增加的资金占用额
D、信用期的制定还需要考虑赊账企业的信用标准
答案：C
分析解释：信用期的制定可分为三步，首先，计算延长信用期所增加的利润；其次，计算放宽信用条件而需增加的资金占用额；最后，比较有利的信用期。信用期的制定还需要考虑赊账企业的信用标准，一般通过“5c”系统进行，即评估对方的品质（character）、能力（capacity）、资本（capital）、抵押品（collateral）和条件（condition），以更全面地考察信用期的制定。（知识点：企业财务管理需求）（题库维护老师：zhx）
下列选项中，能够代表离散程度的有（ ）。
A、众数
B、算数平均数
C、几何平均数
D、极差
答案：D
分析解释：极差、标准差和方差等都是反映数据离散程度的绝对值，其数值的大小一方面取决于原变量值本身水平的高低，也就是与变量的算术平均数大小有关，变量值绝对水平高的，离散程度的程度值自然就大，绝对水平小的，离散程度的程度值自然就小；另一方面，它们与原变量值的计量单位相同，采用不同计量单位计量的变量值，其离散程度的测度值也就不同。选项A、B、C反映数据的集中趋势。【知识点】离散程度的测度【考点】离散系数【考查方向】概念理解【难易程度】中
商业银行数字化的营销途径不包括（）。
A、利用电话推广实施主动营销和客户关系管理
B、利用信息发布和信息收集手段增强银行的竞争优势
C、利用搜索引擎扩大银行网站的知名度
D、建立形象统一、功能齐全的商业银行网站、APP及公众号
答案：A
分析解释：数字化营销有以下几种途径建立形象统一、功能齐全的商业银行网站、APP及公众号：利用搜索擎来扩大银行网站的知名度：利用网络广告开展银行形象、产品和服务的宣传：利用信息发布和信息收集手段来增强银行的竞争优势：利用交互链接和广告互换增加银行网站、APP及公众号的访问量：利用电子邮件推广实施主动营销和客户关系管理。此外，数据库营销也成为银行营销的一种趋势，如一些银行通过分析客户的基本情况、交易情况等，确定目标客户进而营销的做法。
商业银行应致力于培育良好的风险文化，对此以下表述正确的有（）。
A、风险管理理念应当固化到内部规章制度并辅之以合规和绩效考核
B、风险文化应当融入到商业银行员工的价值和日常行为中
C、风险文化应随着外部经营环境的变化而不断加以修正
D、商业银行应通过开展运动式的教育活动来尽快形成良好的风险文化
E、风险文化应贯穿于商业银行的整个生命周期
答案：A,B,C,D
分析解释：由于商业银行的内外部经营管理环境不断发生变化，风险文化被不断修正。因此，商业银行无法通过运动式的突击培训和教育达到培育风险文化的目的，而只能将其贯穿到商业银行的整个生命周期。培植风险文化不是阶段性任务，而是商业银行的一项终身事业”。商业银行应通过建立管理制度和实施绩效考核，将风险文化融入到商业银行员工的价值观和日常行为中。只有将风险管理理念固化到每一条规章制度中，并辅之以合规和绩效考核，才会形成良好的风险文化环境和氛围。
甲股份有限公司计划2017年底收购本公司股票，则以下关于回购公司股票的说法，不正确的是（ ）。
A、应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本
B、只能按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价
C、股本溢价不足冲减的，应该冲减营业外支出
D、如果购回股票支付的价款低于面值，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理
答案：B,C
分析解释：股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，应贷记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。如果购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是（）。
A、职工福利费
B、工会经费
C、职工教育经费
D、社会保险费
答案：C
分析解释：在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予扣除
计算该企业当月准予抵扣的进项税额；
答案：业务（1）：外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售货物行为，相应的货物进项税额不得抵扣；业务（2）：从增值税小规模纳税人处购进原材料，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣原材料的进项税额，但是支付的运费取得了货运增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=8000×11%=880（元）；业务（5）：应转出的进项税额=5000×17%=850（元）；该企业当月准予抵扣的进项税额=880-850=30（元）。
分析解释：业务（1）：外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售货物行为，相应的货物进项税额不得抵扣；业务（2）：从增值税小规模纳税人处购进原材料，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣原材料的进项税额，但是支付的运费取得了货运增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=8000×11%=880（元）；业务（5）：应转出的进项税额=5000×17%=850（元）；该企业当月准予抵扣的进项税额=880-850=30（元）。
企业在确定为以防发生意外的支付而置存现金的数额时，需考虑的因素有（）。
A、借款能力
B、现金流量的可预测性
C、现金流量的不确定性
D、市场投资机会的多少
答案：A B C
分析解释：预防性需要是指置存现金以防发生意外的支付。预防性现金数额和企业的借款能力有关，如果企业能随时借到短期资金，也可以减少预防性现金数额。所以选项A的说法正确。企业的现金流量的可预测性强，预防性现金数额则可小些。所以选项B的说法正确。企业有时会出现意想不到的开支，现金流量的不确定性越大，预防性现金的数额也就应越大，所以选项C的说法正确。市场投资机会的多少应该与现金管理的投机性需要有关，与预防性需要无关，所以选项D的说法不正确。
根据担保法律制度的规定，担保合同被确认无效时，债务人、担保人、债权人有过错的，应当根据其过错各自承担相应的民事责任。下列表述正确的是（）。
A、担保人因无效担保合同向债权人承担赔偿责任后，可以向债务人追偿，但不能要求有过错的反担保人承担赔偿责任
B、主合同无效而导致担保合同无效，担保人有过错的，担保人承担民事责任的部分，不应超过债务人不能清偿部分的1／2
C、主合同无效而导致担保合同无效，担保人无过错则不承担民事责任
D、主合同解除后，担保人对债务人应当承担民事责任不再承担担保责任
答案：C
分析解释：本题考核担保合同无效的法律责任。根据规定，担保人因无效担保合同向债权人承担赔偿责任后，可以向债务人追偿，或者在承担赔偿责任的范围内，要求有过错的反担保人承担赔偿责任，因此选项A错误；主合同无效而导致担保合同无效，担保人无过错的，担保人不承担民事责任；担保人有过错的，担保人承担民事责任的部分，不应超过债务人不能清偿部分的1/3，因此选项B错误；主合同解除后，担保人对债务人应当承担的民事责任仍应承担担保责任，因此选项D错误。
根据我国海上运输货物保险条款的规定，如果被保险货物从发货人仓库起运，先运往打包厂打包，再装火车，后经起运港海轮运输。若在打包厂打包时发生火灾造成损失，保险人的正确处理方式是（）。
A、赔偿从发货人仓库到打包厂的运费损失
B、不赔偿任何损失
C、赔偿货物损失
D、比例赔偿货物损失
答案：B
分析解释：本题考查我国海上运输货物保险的保险期限。我国海上运输货物保险的保险期限的确定依据是"仓至仓"条款，即保险人对被保险货物所承担责任的空间范围是从货物运离保险单所载明起运港发货人的仓库时开始，一直到货物运抵保险单所栽明的目的港收货人的仓库时为止；在远洋船舶航程保险中，保险期限以保单上载明的航程为准，即自起运港到目的港为保险责任的起讫期限。在本题中，火灾造成的损失发生在打包厂，即不在"仓至仓"这一期间，因此，不予赔偿任何损失。
甲股份有限公司为非上市公众公司，2013年10月准备定向发行新股，下列其确定的发行对象的情形中，符合法律规定有（）。
A、向本公司的12名核心员工、监事2名和符合规定的本行业20名自然人投资者发行
B、向本公司300名股东定向配售股份
C、向本公司的10名董事、1名总经理、1名副经理和符合规定的本行业20家机构投资者发行
D、向本公司的30名核心员工、1名总经理和10名监事发行
答案：A, B, C
分析解释：本题考核非上市公众公司定向发行的特定对象范围。根据规定，定向发行特定对象的范围。特定对象的范围包括下列机构或者自然人：(1)公司股东；(2)公司的董事、监事、高级管理人员、核心员工；(3)符合投资者适当性管理规定的自然人投资者、法人投资者及其他经济组织。公司确定发行对象时，符合上面第(2)项、第(3)项规定的投资者"合计不得超过35名"。选项D中，超过了35名特定对象，因此不符合规定。选项B中的本公司股东不受此数量限制。
下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的有（
 ）。
A、误餐补助
B、托儿补助费
C、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
D、差旅费津贴
答案：A B D
分析解释：根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。选项ABD正确。
对公司而言，发放股票股利的优点有（ ）。
A、在一定程度上稳定股价
B、有利于股票交易和流通
C、增强投资者的信心
D、有效地防止公司被恶意控制
答案：A,B,C,D
分析解释：对公司来讲，股票股利的优点主要有：（1）发放股票股利不需要向股东支付现金，在再投资机会较多的情况下，公司就可以为再投资提供成本较低的资金，从而有利于公司的发展。（2）发放股票股利可以降低公司股票的市场价格，既有利于促进股票的交易和流通，又有利于吸引更多的投资者成为公司股东，进而使股权更为分散，有效地防止公司被恶意控制。（3）股票股利的发放可以传递公司未来发展前景良好的信息，从而增强投资者的信心，在一定程度上稳定股票价格。
对公司而言，发放股票股利的优点有（）。
A、在一定程度上稳定股价
B、有利于股票交易和流通
C、增强投资者的信心
D、有效地防止公司被恶意控制
答案：A,B,C,D
分析解释：对公司来讲，股票股利的优点主要有：（1）发放股票股利不需要向股东支付现金，在再投资机会较多的情况下，公司就可以为再投资提供成本较低的资金，从而有利于公司的发展。（2）发放股票股利可以降低公司股票的市场价格，既有利于促进股票的交易和流通，又有利于吸引更多的投资者成为公司股东，进而使股权更为分散，有效地防止公司被恶意控制。（3）股票股利的发放可以传递公司未来发展前景良好的信息，从而增强投资者的信心，在一定程度上稳定股票价格。
根据我国海上运输货物保险条款的规定，如果被保险货物从发货人仓库起运，先运往打包厂打包，再装火车，后经起运港海轮运输。若在打包厂打包时发生火灾造成损失，保险人的正确处理方式是（）。
A、赔偿从发货人仓库到打包厂的运费损失
B、不赔偿任何损失
C、赔偿货物损失
D、比例赔偿货物损失
答案：B
分析解释：本题考核我国海上运输货物保险的保险期限。我国海上运输货物保险的保险期限的确定依据是"仓至仓条款"，即保险人对被保险货物所承担责任的空间范围是从货物运离保险单所载明起运港发货人的仓库时开始，一直到货物运抵保险单所栽明的目的港收货人的仓库时为止；在远洋船舶航程保险中，保险期限以保单上载明的航程为准，即自起运港到目的港为保险责任的起讫期限。在本题中，火灾造成的损失发生在打包厂，即不在"仓至仓"这一期间，因此，不予赔偿任何损失。
下列关于固定资产的纳税管理，说法正确的是（ ）。
A、对于盈利企业，新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能高
B、对于盈利企业，尽量延长折旧年限
C、对于亏损企业和享受税收优惠的企业，应尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧
D、进行纳税筹划时，可以缩短折旧年限，并可以突破税法规定的最低年限
答案：C
分析解释：对于盈利企业，新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，在征得税务机关同意的情况下，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法，选项A、B错误；对于亏损企业和享受税收优惠的企业，应该合理预计企业的税收优惠期间或弥补亏损所需年限，进行适当的折旧安排，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化，选项C正确；税法对固定资产规定了最低的折旧年限，纳税筹划不能突破关于折旧年限的最低要求，选项D错误。
境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2017年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方．取得转让费1000万元（不合税）。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（）万元。
A、250
B、200
C、150
D、100
答案：D
分析解释：（1）本题配方转让费所得属于特许权使用费所得；（2）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或者按照负担、支付所得的个人住所地确定所得来源地；（3）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，减按10％的税率征收企业所得税。因此，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额=1000×10％=100（万元）。
如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中正确的是（）
A、对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师仍要保留这些初步的判断意见
B、对如何解决这些不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿
C、可以不用记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况
D、如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师仍需保留这些错误的或不完整的信息
答案：B
分析解释：对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见，故选项A错误；如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况，故选项C错误；如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误的或不完整的信息，故选项D错误；正确答案为选项B。
A企业2010年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的银行存款15.85万元。该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税率为17%;换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。假定不考虑其他因素，A企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为()。
A、140万元
B、150万元
C、120万元
D、30万元
答案：D
分析解释：【答案解析】该项交易具有商业实质。该A企业的会计处理为：A企业收到的补价金额=150-135=15(万元)。A企业换入资产的入账价值=150-15=135(万元)借：银行存款15.85固定资产135应交税费——应交增值税(进项税额)22.95贷：主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)23.8借：主营业务成本120贷：库存商品120从上面的会计分录可以看出，该企业影响损益的金额=150-120=30(万元)。
决定某种商品需求价格弹性大小的因素主要有（）。
A、该种商品的替代品的数量和相近程度
B、该种商品的生产周期长短
C、该种商品的生产自然条件状况
D、该种商品在生活消费中的重要性
E、该种商品的用途多少
答案：A,D,E
分析解释：本题考查影响需求价格弹性的因素。（1）替代品的数量和相近程度；一种商品若有许多相近的替代品，则需求价格弹性大。选项A正确。（2）商品的重要性；生活基本必需品，需求弹性小；非必需的高档商品，需求弹性大。选项E正确。（3）商品用途的多少；一般来说商品的用途越多，它的需求弹性越大。选项D正确。（4）时间；时间越短，商品的需求弹性越缺乏，时间越长，商品的需求弹性就越大。选项BC均属于影响供给价格弹性的因素。综上，本题应选ADE。
某上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定，下列人员中，可以 担任该上市公司独立董事的是（ ）。
A、该上市公司总经理赵某的配偶的姐姐
B、持有该上市公司已发行股份 2% 的股东钱某的儿子
C、持有该上市公司已发行股份 8% 的甲公司的董事孙某的儿子
D、持有该上市公司已发行股份 10% 的乙公司的董事李某的大学同学
答案：D
分析解释：选项 A：在上市公司或者附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系不得担任该上市公司的独立董事。选项 B：直接或者间接持有上市公司已发行股份 1% 以上的自然人股东及其直系亲属不得担任该上市公司的独立董事。选项 C、D： 在直接或者间接持有上市公司已发行股份 5% 以上的股东单位任职的人员及其直系亲属不得担任该上市公司的独立董事，甲公司乙公司持股比例都超过 5%，儿子属于直属亲属，大学同学不属于直系亲属，选项 D正确。
下列关于附条件的合同和附期限的合同的说法，正确的有（）。
A、附生效条件的合同，自条件成就时生效，当事人为自己的利益不正当地阻止条件成就的，视为条件不成就
B、附解除条件的合同，自条件成就时失效，当事人为自己的利益不正当地促成条件成就的，视为条件不成就
C、附生效期限的合同，自期限届至时生效
D、附终止期限的合同，自期限届满时失效
E、附条件的合同和附期限的合同均为效力待定的合同
答案：B, C, D
分析解释：根据《合同法》第四十五条的规定，当事人对合同的效力可以约定附条件。附生效条件的合同，自条件成就时生效。附解除条件的合同，自条件成就时失效。当事人为自己的利益不正当地阻止条件成就的，视为条件已成就；不正当地促成条件成就的，视为条件不成就。故A选项说法错误，B选项说法正确。根据该法第四十六条的规定，当事人对合同的效力可以约定附期限。附生效期限的合同，自期限届至时生效。附终止期限的合同，自期限届满时失效。故C、D选项说法正确。
2010年5月，甲公司用一批账面价值为165万元，不含税公允价值为200万元的原材料和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，不含税公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值为300万元的长期股权投资，公允价值等于计税价格。甲、乙公司增值税率均为17%。乙公司支付甲公司银行存款83.76万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为()。
A、200万元和128万元
B、234万元和128万元
C、165万元和135万元
D、220.73万元和141.27万元
答案：A
分析解释：【答案解析】本题考查的知识点是：以公允价值计量的会计处理。乙公司进行非货币性资产交换支付的补价=200+128-300=28(万元)换入资产入账价值总额=300+28=328(万元)原材料公允价值所占比例=200/(200+128)=60.98%固定资产公允价值所占比例=128/(200+128)=39.02%则换入原材料的成本=328×60.98%=200(万元)换入固定资产的成本=328×39.02%=128(万元)
根据反垄断法律制度的规定，下列情形中，相关当事人不可以依据反垄断法和民法主张赔偿责任的有（ ）。
A、因垄断协议无效，协议一方当事人向另一方当事人主张返还对价，恢复原状的
B、因垄断协议当事人一方对违反垄断协议的他方实施处罚，给其造成损失的
C、因垄断协议无效，消费者向实施垄断协议的经营者主张返还多付价款的
D、因经营者滥用违反经营者集中行为而受损的
答案：D
分析解释：有关反垄断法的民事责任，主要包括停止侵害、赔偿损失等。其中损害赔偿责任是最主要的民事责任。一般来说，在如下情况下，相关当事人可依据反垄断法和民法主张赔偿责任：一是因经营者的滥用市场支配地位行为而受损的；二是因垄断协议当事人一方对违反垄断协议的他方实施处罚，给其造成损失的；三是因垄断协议无效，协议当事人对另一当事人主张返还对价，恢复原状的；四是因垄断协议无效，消费者向实施垄断协议的经营者主张返还多付价款的。因此本题选择D。
不得抵押的房地产包括()。
A、土地所有权
B、列入文物保护的建筑物
C、建设用地使用权
D、已依法公告列入拆迁范围的房地产
E、所有权、使用权不明或者有争议的财产
答案：A, B, D, E
分析解释：除选项A、B、D、E外，不得抵押的房地产或者抵押无效的情形还有：①耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权;③学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;④依法被查封、扣押、监管或者以其他形式制的房地产;⑤对空置3年以上的商品房，商业银行不得接受其作为贷款的抵押物;⑥以法定程序确认为违法、违章的建筑物抵押的，抵押无效;⑦法律、行政法规规定不得抵押的其他房地产。
下列有关可比公司法的表述中，错误的有()。
A、根据公司股东收益波动性估计的贝塔值不含财务杠杆
B、β资产是假设全部用权益资本融资的贝塔值，此时没有财务风险
C、根据可比企业的资本结构调整贝塔值的过程称为“加载财务杠杆”
D、如果使用股权现金流量法计算净现值，股东要求的报酬率是适宜的折现率
答案：A, C
分析解释：根据公司股东收益波动性估计的贝塔值，指的是β权益，而β权益是含财务杠杆的，所以，选项A的说法错误;全部用权益资本融资时，股东权益的风险与资产的风险相同，股东只承担经营风险即资产的风险，所以，选项B的说法正确;根据目标企业的资本结构调整贝塔值的过程称为“加载财务杠杆”，所以，选项C的说法错误;计算净现值的时候，要求折现率同现金流量对应，如果使用股权现金流量法计算净现值，股东要求的报酬率是适宜的折现率，所以，选项D的说法正确
关于财政政策与货币政策在国民收入分配中所起的作用，下列说法中正确的是（）。
A、货币政策直接参与国民收入分配
银行是再分配货币资金的主要渠道，并直接参加GDP的分配
C、银行并不在国民收入分配和财政分配的基础上进行货币资金的再分配
在财政收入占GDP的比重大体确定的情况下，企业、单位和个人的投资需求也会大体确定
答案：D
分析解释：本题考查财政政策与货币政策配合的必要性。财政直接参与国民收入的分配，并对集中起来的国民收入在全社会范围内进行再分配。银行是再分配货币资金的主要渠道，这种对货币资金的再分配，除了收取利息外，并不直接参加GDP的分配，而只是在国民收入分配和财政分配的基础上的一种再分配。信贷资金是以有偿的方式集中使用的，主要是在资金盈余部门和资金短缺部门之间进行余缺调剂。这就决定了银行信贷主要是通过信贷规模的伸缩影响消费需求和投资需求的形成。
2017 年 12 月 1 日，甲居民企业因生产经营需要向银行借款 3 000 万元，年利率 6%。2018 年 4 月 1 日，甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房，同年 12 月31 日，该厂房竣工结算并交付使用，甲居民企业在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时，可以直接扣除的该项借款费用为（ ）万元。
A、180
B、135
C、45
D、15
答案：C
分析解释：（1）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用（即 2018 年 4 月 1 日至 12 月 31 日），应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照有关规定扣除。（2）可以直接扣除的借款费用仅为 2018 年前 3 个月，因此，2018 年甲居民企业可直接扣除的借款费用 =3 000×6%÷12×3=45（万元）。
（已调整）根据证券法律制度的规定，凡发生可能对上市公司股票交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应立即报送临时报告，并予公 告。下列情形中，属于重大事件的有（ ）。
A、公司注册资本减少的决定
B、公司涉嫌犯罪被依法立案调查
C、公司分配股利的计划
D、公司经营方针发生重大变化
答案：A,B,C,D
分析解释：选项 AC：公司分配股利、增资的计划，公司股权结构的重要变化，公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定，或者依法进入破产程序、被责令关闭，属于影响上市公司股票交易价格的重大事件。选项 B：公司涉嫌犯罪被依法立案调查，公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被依法采取强制措施，属于影响上市公司股票交易价格的重大事件。选项 D：公司的经营方针和经营范围的重大变化，属于影响上市公司股票交易价格的重大事件。
根据公司法律制度的规定，甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）董事长王某的下列行为中，不违反公司董事义务规定的是（ ）。
A、经股东大会同意与甲公司订立原料供应合同
B、向其好友刘某透露甲公司的重要客户信息
C、接受甲公司原料供应商乙公司支付的2 万元佣金据为己有
D、未经公司股东大会、董事会同意，以甲公司财产为本公司股东陈某提供担保
答案：A
分析解释：（1）选项A：董事、高级管理人员不得违反公司章程的规定或者未经股东（大）会同意，与本公司订立合同或者进行交易。董事长王某经股东大会同意与本公司订立合同，符合规定。（2）选项B：董事、高级管理人员不得擅自披露公司秘密。（3）选项C：董事、高级管理人员不得接受他人与公司交易的佣金归为己有。（4）选项D：董事、高级管理人员不得违反公司章程的规定，未经股东（大）会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保。
某公司于2×13年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2×13年12月31日该无形资产出现减值迹象预计可收回金额为261万元，2×14年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于资产负债表日出现减值迹象时进行减值测试，计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限及摊销方法不变。该无形资产在2×15年6月30日的账面价值为（）万元。
A、210
B、212
C、225
D、226
答案：A
分析解释：2×13年12月31日应无形资产计提减值准备前的账面价值=300-300/10=270（万元），2×13年12月31日可收回金额为261万元，故2×13年年末无形资产的账面价值为261万元。2×14年年末计提减值准备前账面价值为261-261/9=232（万元）；2×14年年末可收回金额为224万元，2×14年年末无形资产账面价值为224万元，2×15年6月30日的账面价值=224-224/8×6/12=210（万元）。
通常表明存货的可变现净值低于成本的情形有（ ）。
A、该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望
B、企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格
C、企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本
D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌
答案：A,B,C,D
分析解释：存在下列情况之一的，通常表明存货的可变现净值低于成本：（1）该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；（2）企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格；（3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；（4）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；（5）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
下列各项中，在判断客户是否已取得商品控制权时应当考虑的要素有（ ）。
A、客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益
B、客户有能力主导该商品的使用
C、客户能够获得几乎全部的经济利益
D、客户未能获取商品的法定所有权
答案：A,B,C
分析解释：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得商品控制权同时包括以下三个要素：（1）能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。（2）主导该商品的使用。客户有能力主导该商品的使用，是指客户有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品。（3）能够获得几乎全部的经济利益。商品的经济利益，是指该商品的潜在现金流量，既包括现金流入的增加，也包括现金流出的减少。
关于资产负债表，下列各项正确的有（）。
A、反映企业某一特定日期财务状况的会计报表
B、表明企业动态的财务状况
C、根据"资产＝负债+所有者权益"这一会计恒等式编制
D、表明企业所负担的债务数额及构成情况
E、表明企业的所有者在企业享有的经济利益数额及构成情况
答案：A, C, D, E
分析解释：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表是根据"资产：负债+所有者权益"这一会计恒等式反映资产、负债和所有者权益这三个会计要素的相互关系，把企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益各项目按照一定的分类标准和一定的排列顺序编制而成。资产负债表表明企业某一时点静态的财务状况，即企业所拥有或控制的经济资源的数额及其构成情况；企业所负担的债务数额及构成情况；企业的所有者在企业享有的经济利益数额及构成情况。
2×20 年 11 月 20 日，甲企业购入一项固定资产。该固定资产原价为 1 000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40 万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产 2×21 年应计提的折旧额是（ ）万元。
A、400
B、240
C、386.67
D、366.67
答案：C
分析解释：本题中，会计年度与折旧年度不一致，需分段计算折旧。第一个折旧年度（2×20 年 12 月 —2×21 年 11 月）的折旧额＝ 1 000×2/5 ＝ 400（万元），第二个折旧年度（2×21 年 12 月—2×22 年 11 月）的折旧额＝（1 000 －400）×2/5 ＝ 240（万元），所以 2×21年应计提的折旧额＝ 400×11/12 ＋240×1/12 ＝ 366.67 ＋ 20 ＝ 386.67（万元）。
甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）经拍卖取得一块土地，甲公司拟在该土地上建造一栋办公楼；（2）经与乙公司交换资产取得土地使用权，甲公司拟在该土地上建造商品房；（3）购入一厂房，厂房和土地的公允价值均能可靠计量；（4）将原自用的土地改为出租。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司持有土地会计处理的表述中，正确的有（）。
A、购入厂房取得的土地确认为固定资产
B、交换取得用于建造商品房的土地确认为存货
C、将自用改为出租的土地从租赁期开始日起确认为投资性房地产
D、拍卖取得用于建造办公楼的土地确认为无形资产
答案：B,C,D
分析解释：选项 A，企业购入的厂房，其土地使用权与地上建筑物的公允价值均能可靠计量的，应分别作为无形资产和固定资产核算；选项 B，甲公司取得土地使用权拟在该土地上建造商品房应作为存货核算；选项 C，企业将自用土地使用权改用于赚取租金或资本增值，应作为投资性房地产核算，其转换日为租赁期开始日或资本增值之日；选项 D，甲公司拟在经拍卖取得的土地上建造办公楼，应将取得土地使用权作为无形资产核算，办公楼建造期间无形资产摊销计入办公楼成本。
A 公司与 B 公司签订销售合同，合同约定以总价 600 万元的价格销售甲、乙、丙三种商品。甲、乙、丙三种商品的单独售价分别为 300 万元、120 万元、260 万元，合计 680 万元。A 公司经常将甲产品和丙产品打包按照 480 万元出售，乙产品单独按照 120 万元出售。不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（ ）。
A、甲产品应确认收入 257.14 万元
B、乙产品应确认收入 120 万元
C、乙产品应确认收入 105.88 万元
D、丙产品应确认收入 222.86 万元
答案：C
分析解释：有确凿证据表明合同折扣仅与合同中一项或多项（而非全部）履约义务相关的，企业应当将该合同折扣分摊至相关一项或多项履约义务。乙产品单独售价与经常交易价格相同，则合同折扣80 万元（680 － 600）应由甲产品和丙产品承担，乙产品应确认收入 120 万元。甲产品应确认收入＝ 300/（300 ＋ 260）×480 ＝ 257.14（万元），丙产品应确认收入＝ 260/（300 ＋ 260）×480 ＝ 222.86（万元）。
20×8 年1 月1 日，甲公司以9 000 万元取得乙公司25% 的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资当日，乙公司可辨认净资产的公允价值是40 000 万元（等于账面价值）。当年确认对乙公司的投资收益800 万元，确认其他综合收益（可重分类至损益）60 万元。20×9 年1 月1 日，甲公司又斥资12 000 万元自丙公司取得乙公司另外30% 的股权，至此甲公司能够对乙公司实施控制。此前甲、丙公司不存在任何关联方关系。假定甲公司购买乙公司25% 股权和30% 股权的交易不构成“一揽子交易”。不考虑其他因素，下列关于甲公司个别财务报表的会计处理中正确的是（ ）。
A、20×9 年1 月1 日长期股权投资的初始投资成本为21 860 万元
B、原持有的25% 股权应按公允价值计量，公允价值与账面价值之差计入投资收益
C、原持有的25% 股权已确认的其他综合收益60 万元应转入投资收益
D、20×9 年1 月1 日长期股权投资的账面价值为22 860 万元
答案：D
分析解释：选项A，20×9 年1 月1 日的初始投资成本＝原股权投资的账面价值＋新增投资成本＝［9 000 ＋（40 000× 25% －9 000） ＋ 800 ＋ 60］ ＋ 12 000 ＝ 22 860（万元）；选项 B，原持有的25% 股权按账面价值计量；选项 C，原持有的25% 股权已确认的其他综合收益60 万元不应转入投资收益；选项 D，20×9 年1 月1 日长期股权投资的账面价值＝初始投资成本22 860 万元。
下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。
A、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人
B、征税对象是税法中规定的征税的目的物和行为，是国家征税的依据
C、税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度
D、税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
答案：A, B, C, D
分析解释：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的主要标志。税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税目是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。
光明股份有限公司是3年前成立的生产型企业，为了进一步加强管理，特委托九洲会计师事务所对企业的经营情况、财务状况进行分析。九洲会计师事务所注册会计师张贵志从光明股份有限公司的财务报表中取得了如下资料：该公司所得税税率为30%，利润总额=毛利-期间费用。注册会计师张贵志运用取得的资料，对光明股份有限公司存在的问题从经营成果和财务状况两个方面进行了分析，并提出了改进措施。要求：（1）分析说明光明股份有限公司总资产净利率下降的原因；（2）分析说明光明股份有限公司资金来源和股利支付情况；（3）说明光明股份有限公司应该从哪些方面改善财务状况和经营业绩。
答案：	（1）&quot;总资产净利率一销售净利率&times;总资产周转次数&quot;，从资料可知，总资产净利率下降的原因是总资产周转次数和销售净利率在下降。①总资产周转次数下降的原因是应收账款周转天数延长和存货周转次数下降；②根据&quot;销售净利率=净利润/销售收入&times;100%&quot;可知，影响销售净利率的直接因素是净利润和销售收入，光明有限公司2009年的销售收入比2008年下降，如果净利润不变，则销售净利率一定会提高，所以，销售净利率下降的直接原因是净利润下降，净利润下降的原因是利润总额下降，利润总额下降的原因是销售毛利率下降导致的毛利下降，尽管在2009年大力压缩了期间费用51.73万元，仍未能导致销售净利率上升。（2）根据&quot;债务/股东权益&quot;的数值大于1可知，在光明股份有限公司资本结构中负债的比例大于股东权益，即负债是资金的主要来源，进一步根据（非流动债务/股东权益）/（债务/股东权益）=非流动债务/债务，可知光明股份有限公司&quot;非流动债务/债务&quot;的数值小于0.5，即在光明股份有限公司的负债中，流动负债占的比例大于非流动负债，因此，流动负债是光明股份有限公司负债资金的主要来源。2008年的留存收益=550-500=50（万元），股利支付比例为（202.1-50）&divide;202.1&times;100%=75.26%：2009年的留存收益=550-550=0，股利支付比例为（98.8-0）&divide;98.8&times;100%=100%，由此可知，光明股份有限公司的股利支付比例很大，大部分盈余都用于发放股利。（3）光明股份有限公司可以采取以下措施改善财务状况和经营业绩：为提高存货周转次数，应扩大销售、降低存货；为提高应收账款周转次数、缩短应收账款周转天数，应扩大销售、降低应收账款；为了提高销售毛利率，要降低进货成本；为增加股东权益比重、调整资本结构、降低财务风险，要改变股利分配政策，增加收益留存。
分析解释：压缩期间费用51.73的计算：2009年利润总额=3800×2.6%/（1-30%）=141.14（万元），2009年的期间费用-3800×13.2%-141.14=360.46（万元）；2008年的利润总额=4300×4.7%/（1-30%）=288.71（万元），2008年的期间费用=4300×16.3%-288.71=412.19（万元），则2009年压缩的期间费用=412.19-360.46=51.73（万元）。
某中外合作经营企业合作合同规定：外方合作者以现金和机器设备出资，占总出资额的60%，中方合作者以厂房和土地使用权出资，占总出资额的40%;合作企业合作期内所得收益首先全部用于偿付外方出资，在外方出资偿付完毕后的合作期限内，合作双方各按50%比例分配收益;合作企业合作期限为8年，合作期满后，企业全部固定资产无偿归中方合作者所有。下列各项中正确的是()。
A、合作合同违反法律规定，为无效合同
B、合作合同显失公平，应变更为在合作期限内按双方出资比例分配收益
C、合作合同合法有效，合作企业可以登记为具有法人资格的有限责任公司
D、合作合同合法有效，合作企业必须登记为具有合伙性质的企业
答案：C
分析解释：本题考核中外合作经营企业的相关规定。根据规定，外商投资企业的出资方式有现金、实物、土地使用权、工业产权和非专利技术、其他财产权利。该合作企业的出资方式合法;外方的出资占总出资额的60%，已符合外方出资占总出资额25%比例的法律规定;合作企业的外方投资者，法律允许其先行回收投资，但合作期满后，企业全部固定资产无偿归中方合作者所有，可见，该合作企业合同内容合法有效，并且合作企业的法人资格，法律规定具有选择性，所以C选项正确。
企业内部生成的会计资料，满足条件的，可以不输出纸面资料，下列表述属于相关条件的有（ ）。
A、由企业信息系统自动生成
B、所记载的事项不是本企业重复发生的日常业务
C、企业信息系统能够有效防止相关数据被篡改
D、企业对相关数据建立了电子备份制度
答案：A C D
分析解释：企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：1.所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务；2.由企业信息系统自动生成；3.可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出；4.企业信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制；5.企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；6.企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。选项B说法错误。故选ACD。
下列关于金融工具的类型的说法中，正确的是（
 ）
A、股票、债券、黄金、外汇、保单等都属于金融工具
B、优先股属于固定收益证券
C、可转换债券属于固定收益证券
D、浮动利率债券属于固定收益证券
答案：A B D
分析解释：金融工具包括股票、债券、黄金、外汇、保单等。故A正确。证券类金融工具可以分为三种：固定收益证券、权益证券和衍生证券三种。固定收益证券是指能够提供固定或根据固定公式计算出来的现金流的证券。优先股通常每年会派发固定的股利，故也属于固定收益证券。选项B正确。有些债券的利率是浮动的，但也规定有明确的计算方法。例如，某公司债券规定按国库券利率上浮两个百分点计算并支付利息。故D正确。而可转换债券属于衍生证券，故C不正确。选择ABD。