Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
在利率体系中，起主导作用的利率是（ ）。
A、固定利率
B、浮动利率
C、实际利率
D、基准利率
答案：D
分析解释：基准利率是指在利率体系中起主导作用、能够带动和影响其他各种利率的利率，也称中心利率，一般由一国货币当局（中央银行）掌握。【知识点】金融工具与利率【考点】金融工具与利率【考查方向】概念理解【难易程度】中
国民经济中各产业之间及产业内部各部门之间的比例关系和结合状况称为（ ）。
A、产业布局
B、产业比例
C、产业特征
D、产业结构
答案：D
分析解释：本题考查产业结构。产业结构是指国民经济中各产业之间及产业内部各部门之间的比例关系和结合状况，是国民经济结构的一个基本方面。【知识点】社会主义的产业结构【考点】产业结构【考查方向】概念理解【难易程度】易
某公司签下一份$280 000 000的工程合同，为期三年，合同总成本$200 000 000，第一年成本为$100 000 000，第二年$50 000 000，第三年$50 000 000，开票记录显示，第一年年初开票金额为$50 000 000，之后每年年底开票金额$50 000 000，第一年年底公司盈利多少？
A、$60 000 000
B、$30 000 000
C、$40 000 000
D、不盈利
答案：C
分析解释：选项C正确。合同百分比下，成本发生为$100 000 000/$200 000 000=50%。故此，盈利为（$280 000 000 - $200 000 000）×50%=$40 000 000。
商业银行因为没有足够的现金来满足客户取款需求而引起的风险是（）。
A、流动性风险
B、国家风险
C、信用风险
D、市场风险
答案：A
分析解释：2009年银监会印发的《商业银行流动性风险管理指引》中将流动性风险定义为：流动性风险指商业银行虽然有清偿能力，但无法及时获得充足资金或无法以合理成本及时获得充足资金以应对资产增长或支付到期债务的风险。
银行业从业人员职业操守规定银行从业人员应当遵守“忠于职守“的原则，这一原则要求银行从业人员：
A、保护所在机构的知识产权
B、保护所在机构的商业机密
C、遵守所在机构的规章制度
D、保护所在机构的专有技术
E、维护所在机构的形象
答案：A,B,C,D,E
分析解释：银行从业人员应当遵守“忠于职守的原则，这一原则要求银行从业人员：1、保护所在机构的知识产权；2、保护所在机构的商业机密；3、遵守所在机构的规章制度；4、保护所在机构的专有技术；5、维护所在机构的形象。
下列行为中，违反银行业从业人员职业操作关于“岗位职责”规定的是（ ）
A、保管好自己的交易密码
B、未经批准帮同事代班
C、不打听与工作无关信息
D、对反洗钱信息保密
答案：B
分析解释：遵守岗位管理规范，银行业从业人员应当遵守业务操作指引，遵循银行岗位职责划分和风险隔产的操作规程，确保客户交易的安全。不得打听与自身工作无关的信息，或是违反规定委托他人履行保管物品、信息或其他岗位职责。
社会存有属于社会生活的物质方面，是社会实践和物质生活各种条件的总和，是（）。
A、生产方式、地理环境和人口因素的统一
B、生产力和生产关系的统一
C、生产方式和社会形态的统一
D、经济基础和上层建筑的统一
答案：A
分析解释：社会存有是人类社会生活的物质方面，是社会物质生 活条件的总和，是地理环境、人口因素和社会物质资料生产方式的统一。其 中，地理环境是社会存有的前提，人口因素是社会存有的主体，生产方式是社 会存有的基础。
理财市场是由资金供给方和资金需求方组成的，主要目标是资金融通。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：金融市场是由资金供给方和资金需求方组成，主要目标是资金融通。而理财市场是由理财服务的需求方和供给方组成，主要目标是实现需求方的理财（财富管理）目标。（知识点：理财投资市场介绍）（题库维护老师：GYN）
贵金属理财业务是为了满足客户的资产配置需要，投资者开展该项业务面临的主要风险是（ ）
A、贵金属不能及时处置的流动性风险
B、与贵金属价格波动相关的市场风险
C、银行不偿还客户投资的信用风险
D、银行投资贵金属产品中的操作风险
答案：B
分析解释：贵金属理财业务是指商业银行向客户销售投资于贵金属市场或与贵金属挂钩的金融工具如股票、期货、期权等的理财产品的业务。贵金属理财业务是为了满足客户的资产配置需求，主要风险是与贵金属价格波动相关的市场风险。
商业银行发放并购贷款，需要重点分析的风险有（ ）
A、经营风险
B、战略风险
C、账务风险
D、法律与合规风险
E、整合风险
答案：A,B,D,E
分析解释：商业银行办理并购贷款业务，要在全面分析战略风险、法律与合规风险、整合风险、经营风险以及财务风险等与并购有关的各项风险基础上评估并购贷款的风险，涉及跨境交易的，还应分析国别风险、汇率风险和资金过境风险。
下列不属于清晰的声誉风险管理流程的内容是（ ）。
A、监测和报告
B、外部审计
C、声誉风险识别
D、声誉风险评估
答案：B
分析解释：商业银行应当建立清晰的声誉风险管理流程，用来一致、持久地识别、评估和监测每一个可能影响声誉的风险因素。清晰的声誉风险管理流程包括：①声誉风险识别；②声誉风险评估；③监测和报告。[知识点：声誉风险管理]
根据规模细分的各子市场中，商业银行应重点争取的客户群为（）。
A、工业企业
B、大型、特大型企业
C、中小企业
D、国有企业
答案：B
分析解释：（历年真题，仅供参考）大型、特大型企业或企业集团是一国国民经济的重要支撑者和贡献者，是政府主抓的对象，且这类企业对资金的需求十分庞大，对银行扩展自身市场份额具有很大作用，因此是商业银行重点争取的客户。
计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（ ）。
A、以经营租赁方式租入固定资产的费用
B、采购原材料的成本
C、生产过程中的损失
D、个体工商户业主每月领取的工资
答案：D
分析解释：在计算个体工商户生产、经营所得应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。个体工商户业主的工资支出不得在所得税税前列支。（知识点：税务规划）（题库维护老师：zhx）
（5）根据期初资料、资料（1）至（4），甲公司 2×20 年末的所有者权益总额为（ ）万元。2×20 年初甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）股东权益总计为 45 000 万元，其中股本 30 000 万元、资本公积 1 000 万元、盈余公积 9 000 万元、未分配利润 5 000 万元，甲公司 2×20 年发生的有关股东权益业务资料如下。（1）经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票 400 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 5 元。证券公司代理发行费用共 60 万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。（2）当年甲公司实现利润总额为 5 015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入 25 万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金 10 万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为 25%。 （3）经股东大会批准，甲公司以每股 4 元价格回购本公司股票 100 万股并注销。（4）期末，甲公司确认因联营乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2×20 年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了 1 000万元。甲公司持有乙公司 20% 有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
A、46 740
B、50 505
C、51 755
D、50 905
答案：B
分析解释：甲公司 2×20 年末的所有者权益总额＝ 45 000（期初）＋ 1 940［资料（1）］＋ 3 765［资料（2）］－ 400［资料（3）］＋ 1 000×20%［资料（4）］＝50 505（万元）
甲企业以一项土地使用权对乙有限责任公司进行投资，该土地使用权的原价为 4 500 万元，已摊销 480 万元，投资合同约定该土地使用权的价值为 4 500 万元（假设与公允价值相等），占乙公司注册资本的 40%，乙公司注册资本总额为 9 000 万元。假定不考虑其他因素，收到投资时，乙有限责任公司应作的会计处理为（ ）。
A、借：无形资产 3 600 贷：实收资本 3 600
B、借：无形资产 4 500 贷：实收资本 3 600 资本公积 900
C、借：无形资产 4 020 贷：实收资本 4 020
D、借：无形资产 4 500 贷：累计摊销 480 实收资本 4 020
答案：B
分析解释：被投资方接受投资者投入的无形资产，按协议约定的价值（不公允的除外）记入“无形资产”科目，按在注册资本中投资方应享有的份额记入“实收资本”科目，超出注册资本中投资方应享有份额的部分记入“资本公积”科目。
某公司 2×20 年计算的当年应交所得税为 100 万元，递延所得税负债年初数为 30 万元、年末数为 35 万元，递延所得税资产年初数为 20 万元、年末数为 18 万元。不考虑其他因素，该公司 2×20 年应确认的所得税费用为（ ）万元。
A、103
B、97
C、107
D、127
答案：C
分析解释：所得税费用＝当期所得税＋（递延所得税负债期末余额－递延所得税负债期初余额）－（递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）＝ 100 ＋（35 － 30）－（18 － 20）＝ 107 （万元）。
甲公司 2×20 年 6 月 30 日从银行借入期限为 2 年的长期借款 200 万元，甲公司在编制 2×21 年 12 月 31 日的资产负债表时，该笔借款应填列的报表项目是（ ）。
A、长期借款
B、其他非流动资产
C、一年内到期的非流动负债
D、短期借款
答案：C
分析解释：“一年内到期的非流动负债”项目反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额。甲公司的该笔借款在 2×21 年 12 月 31 日将于半年后到期，应当填列在“一年内到期的非流动负债”项目。
A 上市公司2020 年1 月1 日所有者权益构成情况如下：股本2 000 万元，资本公积100 万元，盈余公积100 万元，未分配利润 –1 000 万元（该损失未超过5年）。2020 年度实现利润总额为2 000 万元，分别按10% 和5% 提取法定盈余公积和任意盈余公积，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，A 上市公司2020 年12 月31 日可供投资者分配的利润为（ ）万元。
A、637.5
B、1 275
C、850
D、600
答案：A
分析解释：A 上市公司2020 年12 月31 日可供分配利润=（2 000 – 1 000）×（1 –25%）=750（万元）；可供投资者分配的利润=750 – 750×（10%+5%）=637.5（万元）。
企业用自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。
A、借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目
B、借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目
C、借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目
D、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
答案：D
分析解释：将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用、生产成本、制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利同时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧此题是无偿提供给管理人员，应计入管理费用。
存货监盘计划应包括的内容有（）。
A、被审计单位的盘点时间安排
B、存货监盘的目标、范围和时间安排
C、检查存货的范围
D、存货监盘人员的分工
答案：["B","C","D"]
分析解释：存货监盘计划应当包括以下主要内容：(1)存货监盘的目标、范围及时间安排;(2)存货监盘的要点及注意事项;(3)参加存货监盘人员的分工;(4)检查存货的范围。选项A属于被审计单位管理层的盘点计划的内容。
下列交易或事项，对所有者权益总额产生影响的有（）。
A、企业按面值发行可转换公司债券
B、企业结算了发行以普通股总额结算的看涨期权
C、投资性房地产后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式
D、企业发行名义金额为人民币100万元的优先股，合同条款规定企业在三年后将优先股强制转为普通股，转股价格为转股日前一个工作日的普通股市场价格
答案：["A","B","C"]
分析解释：选项D，转股价格是变动的，未来须交付的普通股数量也是可变的，实质视为企业将于三年后使用自身普通股并按其市价履行支付优先股每股人民币100元的义务，因此应将其作为一项金融负债确认，不影响所有者权益总额。
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的是（ ）
A、个人购买体育彩票一次中奖1万元
B、国有企业职工因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入
C、个人取得单张有奖发票奖金900元
D、个人举报犯罪行为而获得的奖金
答案：C
分析解释：选项BD属于免征税项目；选项A对于个人购买体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；选项C个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照偶然所得项目征收个人所得税。
收益固定型外汇理财产品的发售银行有权提前终止该产品，这是一个看跌期权。()
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：看跌期权是指期权的购买者拥有在期权合约有效期内按执行价格卖出一定数量标的物的权利，但不负担必须卖出的义务。收益固定型外汇理财产品的发售银行有权提前终止该产品，这只是发售银行的一项运行条款，而不是期权。
甲企业是增值税一般纳税人，本月向乙摩托车厂订购摩托车10辆，每辆含增值税买价为10000元，另支付改装费共计30000元。已知，增值税税率为17％，消费税税率为10％。有关乙摩托车厂上述业务应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。
10000×10×10％
10000×10÷（1+17％）×10％
（10000×10+30000）×10％
（10000×10+30000）÷（1+17％）×10％
答案：D
分析解释：(1)消费税的计税销售额应当为向购买方收取的全部价款和价外费用，改装费应作为价外费用对待；(2)摩托车本身的价款，10000元／辆已经明确为含税价款，改装费亦属于含税收入，均应换算成不含增值税销售额。
2015年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为560万元，地上建筑物的公允价值为300万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为50年，固定资产和无形资产分别采用年限平均法计提折旧，采用直线法进行摊销，预计净残值为0。甲公司下列会计处理正确的有（）。
A、股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产
B、股东作为出资投入的土地使用权属于政府补助
C、股东作为出资投入的土地使用权2015年摊销11.2万元
D、股东作为出资投入的地上建筑物2015年计提折旧6万元
答案：A C
分析解释：接受所有者投资应按公允价值计量，但不属于政府补助，选项A正确，选项B错误；无形资产摊销=560÷50=11.2（万元），选项C正确；固定资产折旧=300÷50×11/12=5.5（万元），选项D错误。
某企业2011年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2011年流动资金最高限额为400万元。当年发生借款6笔，其中每次借款金额为50万元的有两笔，每次借款金额为100万元的有3笔，每次借款金额为300万元的有1笔。上述借款在2011年内均在限额内随借随还，且每笔借款未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税（）元。
A、200
B、350
C、500
D、550
答案：A
分析解释：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200（元）。
下列有关价格剪刀差的叙述，错误的是（）。
A、在交换过程中，工业品的价格高于其价值，农产品的价格低于其价值
B、以价格背离价值表现的剪刀差，也称作比值剪刀差
C、剪刀差相对量为正，为剪刀差扩大的相对量
剪刀差相对量的逆指标是：100-（农产品收购价格指数／农用工业品零售价格指数）×100
答案：D
分析解释：本题考查价格剪刀差。正指标公式：剪刀差相对量=100-（农产品收购价格指数／农用工业品零售价格指数）×100；逆指标公式：剪刀差相对量=（农用工业品零售价格指数／农产品收购价格指数）×100-100。
甲公司于2012年4月1日从二级市场上购入乙公司发行在外的股票1000万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）。
A、5 120万元
B、4 650万元
C、5 515万元
D、4 000万元
答案：C
分析解释：可供出售金融资产相关交易费用计入成本，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独确认为应收款项，因此可供出售金融资产的入账价值＝1000×（6－0.5）＋15＝5515（万元）。答案ABD计算错误
按照《会计法》规定，单位有关负责人在对外提供的财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（ ）。
A、签名
B、盖章
C、签名或盖章
D、签名并盖章
答案：D
分析解释：《会计法》第二十一条规定：“财务报表由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务报表真实、完整。”
某企业2009年年初所有者权益总额180万元，当年以资本公积转增资本50万元，实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者宣告分配利润20万元。该企业在年末的所有者权益总额为（）万元。
A、360
B、410
C、440
D、460
答案：D
分析解释：以资本公积转增资本、提取盈余公积均是所有者权益内部项目之间的变化，并不影响所有者权益总额；向投资者分配利润会使所有者权益总额减少，因此，该企业年末所有者权益总额=180+300-20=460（万元）。
2000年6月21日颁布并于2001年1月1日起施行的会计行政法规是（）。
A、《总会计师条例》
B、《企业财务会计报告条例》
C、《会计法》
D、《注册会计师法》
答案：B
分析解释：《企业财务会计报告条例》是国务院2000年6月21日颁布并于2001年1月1日起施行，是对《会计法》中有关财务会计报告的规定的细化。它主要规定了企业财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等内容。
根据职业道德概念框架的内涵，规定职业道德概念框架的主要目的是(
 )。
A、保证注册会计师的执业质量
B、提高注册会计师的道德水平
C、采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平
D、防止注册会计师认为只要职业道德未明确禁止的就是允许的
答案：D
分析解释：在职业道德守则中，不可能对各式各样的情形予以逐一界定并给出相应的应对措施。因此，中国注册会计师职业道德守则提出职业道德概念框架，以指导会员遵循职业道德基本原则，履行维护公众利益的职责。因此选项D正确。
下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。
A、在建工程
B、长期股权投资
C、可供出售金融资产中的债券投资
D、以成本模式计量的投资性房地产
答案：A, B, D
分析解释：选项C，可供出售金融资产中的债券投资，在随后会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益，减值通过资产减值损失转回。
下列记账错误中，不能通过试算平衡发现的有()。
A、只漏记了贷方发生额
B、将某一账户借方发生额写错，贷方发生额没有写错
C、借贷记账方向彼此颠倒，其余记录无误
D、重记某项经济业务
答案：C D
分析解释：只漏记贷方发生额或将账户某一方的金额写错，借贷双方的平衡关系被破坏了，都可以通过试算平衡发现。重记某项经济业务或某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡，不能通过试算平衡发现。故选CD。
土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有（）。
A、建成后开发企业转为自用的
B、建成后开发企业用于出租的
C、建成后有偿转让的
D、建成后产权属于全体业主所有的
答案：C, D
分析解释：本题考核土地增值税清算时扣除项目的规定。房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。
下列各项符合房产税规定的是（）。
A、对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估
B、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，在会计核算中单独记账与核算的，不计入房产原值中
C、对没有记载房屋原价的，应以评估确认的价值作为计税依据
D、对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税
答案：A
分析解释：选项B，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项C，应该参照同类房屋确定原值；选项D，应该对出租方按租金收入计征房产税。
不会导致固定资产账面价值发生增减的是（）。
A、盘盈固定资产
B、经营性租赁租入设备
C、以固定资产对外投资
D、对固定资产计提减值准备
答案：B
分析解释：盘盈固定资产会导致固定资产账面价值增加；经营性租赁租入设备不属于企业的固定资产，不影响固定资产账面价值。以固定资产对外投资会导致固定资产账面价值减少；对固定资产计提减值准备会导致固定资产账面价值减少。
2012年7月1日，某公司按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值为10万元，票面年利率为4%（不计复利），假定不考虑相关税费，2013年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。
A、10.4
B、10.2
C、10.6
D、10
答案：C
分析解释：该债券是到期一次还本付息的，期末按照面值与票面利率计算的应付未付利息应记入“应付债券——应计利息”，所以2013年12月31日该应付债券的账面价值=10+10×4%×（1+0.5）=10.6（万元）。
下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（）。
A、盈余公积转增资本
B、接受投资者追加投资
C、资本公积转增资本
D、接受非流动资产捐赠
答案：A,B,C
分析解释：盈余公积转增资本的会计分录：借：盈余公积（减少） 贷：实收资本（增加）资本公积转增资本借：资本公积-资本溢价（减少） 贷：实收资本（增加）接受非流动资产捐赠会导致营业外收入增加，与企业实收资本不相关。
下列关于负债的表述中，正确的是（ ）。
A、负债是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务
B、负债是企业现在的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的未来义务
C、负债是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的未来义务
D、负债是企业现在的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务
答案：A
分析解释：本题主要考查负债的含义与特征的知识点。根据负债的定义，负债是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按偿还期限的长短，一般将负债分为流动负债和非流动负债。故本题应选择A选项。
下列各项中，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。
A、预期会给企业带来经济利益
B、被企业拥有或控制
C、由过去的交易或事项形成
D、具有可辨认性
答案：A,B,C
分析解释：本题主要考查资产的含义与特征的知识点。资产要素的特征有：（1）资产是预期会给企业带来经济利益的经济资源。（2）资产是企业拥有或控制的资源。（3）资产是由过去的交易或事项形成的。故本题应选择ABC选项。
下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ ）。
A、存货应按照成本进行初始计量
B、存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本
C、存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
D、存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本
答案：A,B,C,D
分析解释：本题考核的是有关存货的知识点。存货应按照成本进行初始计量；存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本；存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量；采用计划成本核算的存货，期末应将计划成本调整为实际成本。
（3）根据资料（3），下列说法中正确的是（ ）。顺通股份有限公司（以下简称顺通公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。销售商品是顺通公司的主营业务。顺通公司2017年12月发生如下业务：（1）12月3日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。（2）12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350000元，该材料发出成本为250000元。当日收取面值为409500元的票据一张。（3）12月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。（4）12月20日，向丁公司转让某商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按销售收入的12%支付使用费，使用期限5年。第一年，丁公司实现销售收入100000元；第二年，丁公司实现销售收入150000元。顺通公司于每年年末收到使用费，不考虑相关税费。（5）12月25日，向丙公司转让某专利权技术，协议约定转让期为3年，每年年末收取使用费200000元，该专利权2017年计提的摊销为120000元。不考虑其他因素和相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。
A、顺通公司2017年12月10日收到的租金，应全部确认为2017年的收入
B、顺通公司2017年12月10日收到租金，应确认为预收账款
C、顺通公司2017年12月10日收到租金，应确认其他业务收入25000元
D、顺通公司2017年12月10日收到租金，应确认为其他应付款
答案：B
分析解释：该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核。顺通公司2017年12月10日收到下年的租金，应确认为预收账款，不确认为当年的收入。会计处理为：借：银行存款 300000 贷：预收账款300000
某企业只生产和销售甲产品，2017年4月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。甲产品各月在产品数量变化不大，按固定成本2万元计算，则该企业4月份完工甲产品的生产成本为（ ）万元。
A、10
B、9
C、8
D、12
答案：B
分析解释：在产品按固定成本计算的情况下，本月完工产品成本等于本月发生的生产成本，所以甲产品完工产品生产成本＝6＋2＋1＝9（万元），行政管理部门物料消耗应记入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费应记入销售费用。
事业单位出售短期投资时，当收到的银行存款大于短期投资的账面价值时，差额应记入（ ）科目。
A、投资收益
B、其他收入
C、经营收入
D、营业外收入
答案：B
分析解释：事业单位出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照出售或到期收回短期国债的成本，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“其他收入——投资收益”科目。故本题选择B选项。
【2018年教材已删除该题考查的知识点】 2016年1月1日，甲公司支付价款2050万元购入乙公司同日发行的5年期公司债券，将其划分为可供出售金融资产，另支付交易费用30万元（不考虑增值税），债券面值总额2000万元，票面年利率为5％，债券利息于每年年初支付，不考虑其他因素，甲公司该投资的入账价值为（）万元。
A、2000
B、2030
C、2050
D、2080
答案：D
分析解释：【2018年教材已删除该题考查的知识点】该债券作为可供出售金融资产核算，所以其入账价值=2050+30=2080（万元）。借：可供出售金融资产——成本 2000——利息调整 80贷：银行存款 2080
代收代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的一种方式。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。题中所述是代扣代缴的含义。
纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的（）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。
A、国务院各部委的部门规章
B、省级税务机关的规定
C、国家税务总局的规定
D、地方各级人民政府的规定
答案：B, C, D
分析解释：可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定；(2)其他各级税务机关的规定；(3)地方各级人民政府的规定；(4)地方人民政府工作部门的规定。前款中规定不含规章。
某股份有限公司注册资本为4800万元。公司现有法定公积金1800万元，任意公积金800万元。公司拟转增注册资本，进行增资派股。以下的方案中，符合《公司法》规定的是()。
A、将法定公积金1800万元、任意公积金800万元转为公司资本
B、将法定公积金1200万元、任意公积金600万元转为公司资本
C、将法定公积金800万元、任意公积金400万元转为公司资本
D、将法定公积金600万元、任意公积金200万元转为公司资本
答案：D
分析解释：公司可以将公积金的一部分转为资本，但用法定公积金转增资本时，转增后所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。本题中，(1800-600)÷4800=25%。任意公积金的投资没有法定的限额。
甲、乙、丙、丁设立一个有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。1年后，甲转为有限合伙人，同时丙转为普通合伙人。合伙企业设立之初，企业欠银行50万元，该债务直至合伙企业被宣告破产仍未偿还。下列关于该50万元债务清偿责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是( )。
A、乙、丙承担无限连带责任，甲、丁以其出资额为限承担责任
B、甲、乙、丙承担无限连带责任，丁以其出资额为限承担责任
C、甲、乙承担无限连带责任，丙、丁以其出资额为限承担责任
D、乙承担无限责任，甲、丙、丁以其出资额为限承担责任
答案：B
分析解释：(1)甲：普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任;(2)丙：有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。
村集体经济组织的固定资产中，应当计提折旧的有（）。
A、未使用的房屋
B、大修理停用的固定资产
C、以融资租赁方式租入的固定资产
D、以经营租赁方式租出的固定资产
E、不需用的机器设备
答案：A, B, C, D
分析解释：本题考查固定资产折旧。固定资产折旧的计提范围：（1）房屋和建筑物；（2）在用的机械、机器设备、运输车辆、工具器具；（3）季节性停用、大修理停用的固定资产；（4）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
下列各项中，需要对财产物资进行不定期局部清查的有（）。
A、库存现金、财产物资保管人员更换时
B、企业变更隶属关系前
C、发生自然灾害造成部分财产物资损失时
D、企业进行清产核资时
答案：A, C
分析解释：不定期清查和局部清查的情况，如更换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查、发生自然灾害等非常损失进行的受损财产物资的清查、有关部门进行的临时性检查等。企业进行清产核资和变更隶属关系前应进行全面清查。
下列关于固定成本的表述中，正确的是（）。
A、固定成本的稳定性，是针对变动成本而言的
B、业务量增加时，单位产品分摊的固定成本将会不变
C、业务量减少时，单位产品分摊的固定成本将会增加
D、固定成本的发生额取决于业务量
答案：C
分析解释：固定成本的稳定性，是针对成本总额而言的，其发生额不取决于业务量，如果从单位产品分摊的固定成本来看则正好相反。业务量增加时，单位产品分摊的固定成本将会减少；业务量减少时，单位产品分摊的固定成本将会增加。
已知“应付利息”账户期初余额88 000元，贷方发生额20 000元，期末余额50 000元，则该账户借方发生额为（
 ）元。
A、58 000
B、118 000
C、158 000
D、18 000
答案：A
分析解释：应付利息属于负债类账户，期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额，即本期借方发生额=期初余额+本期贷方发生额-期末余额=88 000+20 000-50 000=58 000（元）。故选A。
甲企业正在建造一幢办公楼，下列应计入办公楼成本的有（）。
A、领用外购原材料，与原材料相关的增值税
B、专门借款资本化利息
C、资本化期间内外币专门借款本金和利息的汇兑差额
D、资本化期间内外币一般借款本金汇兑差额
答案：A, B, C
分析解释：本题考核点是借款费用的确认。资本化期间内外币借款，只有专门借款的外币本金和利息的汇兑差额资本化计入相关资产的成本，外币一般借款的本金和利息的汇兑差额一律费用化，计入当期损益（财务费用），选项D不正确。
A上市公司已发行股份100万股。以下是2007年某证券交易所发生的四起买卖A上市公司股票的事件，其中违反了《证券法》规定的有()。
A、甲在持有该股票3万股的情况下，于6月8日购进1万股;同日，再次购进5000股
B、乙在持有该股票3.5万股的情况下，于6月8日购进1.5万股;次日，卖出1万股
C、丙在持有该股票4万股的情况下，于6月8日购进1万股。6月10日，购进5000股
D、丁在持有该股票2.5万股的情况下，于6月8日购进1.5万股。次日，卖出1万股
答案：B, C
分析解释：本题考核点是上市公司收购。通过证券交易所的证券交易，投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内公告;在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。
某运输公司10月份取得运营收入500万元，另取得联运收入300万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税为（）万元。
A、24
B、12
C、21
D、15
答案：C
分析解释：本题考核运输业营业税的计算。运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即全程联运收入扣除付给对方联运单位运费后的余额。当月应缴纳的营业税=（500+300-100）×3%=21（万元）。
在人事管理上实行双向选择的用工上岗机制，体现了企业管理机制的（）。
A、约束机制
B、激励机制
C、流动机制
D、效率与公平机制
答案：C
分析解释：本题考查企业管理机制的内容。流动机制是指为了优化配置企业资源，在企业管理内在的人、财、物、技术、信息等资源要素的有机组合中，通过市场流动发挥作用的过程和方式。如在人事管理上实行双向选择的用工上岗机制。
下列产品中，属于消费税征税范围的是（
 ）。
A、轮胎
B、电池
C、酒精
D、卡丁车
答案：B
分析解释：选项A、C：2015年取消对轮胎及酒精消费税的征收。选项B：自2015年2月1日起对电池（铅蓄电池除外）征收消费税。：选项D：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税消费税征收范围，不征收消费税。
服务作坊一般指的是（）。
A.大量资本密集服务
B.专业资本密集服务
C.大量劳动密集服务
D.专业劳动密集服务
答案：C
分析解释：本题考查商品流通企业服务运营的分类。大量资本密集服务又称为服务工厂，专业资本密集服务又称为大众化服务，大量劳动密集服务又称为服务作坊，专业劳动密集服务又称为专业化服务。不同类型的服务有不同的管理特征。
下列措施中，可以提高销售息税前利润率的有（）。
A、提高安全边际率
B、提高边际贡献率
C、降低变动成本率
D、降低盈亏临界点作业率
答案：A, B, C, D
分析解释：销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率，所以选项A、B的措施可以提高销售息税前利润率；降低盈亏临界点作业率和变动成本率可以提高安全边际率和边际贡献率，所以选项C、D的措施也可以提高销售息税前利润率。
（5）甲公司 2017 年净利润金额为（ ）万元。 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，提供安装劳务为其辅助业务。增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税，适用的企业所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2017 年 1 月至 11 月末实现会计利润总额为 1 500 万元，递延所得税负债年初数为 20 万元，递延所得税资产年初数为 14 万元。 12 月份发生业务资料如下： （1）12 月 1 日，向 B 公司销售 C 商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为 120 万元，增值税税额为 20.4 万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为 60 万元。 （2）12 月 7 日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费 3 万元。 （3）12 月 31 日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 200 万元，预计合同总成本为 140 万元，合同价款在 2016 年签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为 80%，前期已累计确认劳务收入 100 万元、劳务成本 70 万元。 （4）12 月 31 日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为 20 万元，应负担的增值税进项税为 3.4 万元。收到保险公司赔偿 13.4 万元，报经批准后进行账务处理。 （5）12 月 31 日，企业当期应交城市维护建设税 7 万元，应交教育费附加 3 万元， 于月末计提。 （6）12 月 31 日，本年递延所得税负债的年末数为 30 万元，递延所得税资产的年末数为 20 万元。 假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） 
A、1 171
B、1 163
C、1 181
D、1 162.25
答案：D
分析解释：所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝ 388.75 ＋ 10 － 6 ＝ 392.75（万元）； 本年实现的净利润＝利润总额－所得税费用＝ 1 555 － 392.75 ＝ 1 162.25（万元）。
根据资料（3），下列各项中，关于甲公司12 月15 日发出委托代销商品相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，确认收入的同时结转成本。2017 年度甲公司发生的有关经济业务如下：（1）3月1日，与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80 000元，销售价格总额为100 000元。3 月2 日收到乙公司预付款70 000元，3 月20 日向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税税额为17 000 元，剩余款项已收妥。（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元，该批商品实际成本为60 000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，短期内难以支付货款，但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件。9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款，符合收入确认条件。（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元。该商品已于当日发出，按照双方协议规定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价（不含税）的10%向丁公司支付手续费。12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品。同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8 000 元，增值税税额为480 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
A、贷记“主营业务收入”科目160 000 元
B、借记“委托代销商品”科目120 000 元
C、贷记“其他业务收入”科目160 000 元
D、借记“主营业务成本”科目8 000 元
答案：B
分析解释：支付手续费方式的委托代销商品，甲公司发出商品时不确认收入，应在收到丁公司开出的代销清单时确认收入。12月15 日发出商品时，会计处理如下：借：委托代销商品 120 000 贷：库存商品 120 000
下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的 是（）。
A、设立营业账簿缴纳的印花税
B、转让厂房缴纳的土地增值税
C、进口商品缴纳的关税
D、代扣代缴管理人员个人所得税
答案：A
分析解释：选项 A，设立营业账簿缴纳的印花税计入税金及附加；选项 B，转让厂房缴 纳的土地增值税计入固定资产清理；选项 C，进口商品缴纳的关税计入商品成本；选项 D，代扣代缴管理人员个人所得税计入应付职工薪酬。
制造企业按计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与计划成本分配转出的费用之间的差额应计入（ ）。
A、基本生产成本
B、辅助生产成本
C、管理费用
D、制造费用
答案：C
分析解释：计划成本分配法的特点是辅助生产为各受益单位提供的劳务，都按劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用，选项C 正确。
甲公司对其购入的一条生产线进行更新改造，原价为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，已计提折旧2年。在更新过程中发生相关资本化支出120万元，被替换部分的原价为100万元，该生产线更新改造后的成本为（ ）万元。
A、520
B、400
C、440
D、320
答案：C
分析解释：更新改造时，该生产线的账面价值=500-500×2/10=400（万元），被替换部件的账面价值=100-100×2/10=80（万元）;该生产线更新改造后的成本=400-80+120=440（万元）。
（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲、乙产品耗用材料会计处理表述正确的是（）。某工业企业大量生产甲、乙两种产品。该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为16%。2X19年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：（1）5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克；投产乙产品216件，耗用材料4000千克。材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。（2）5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元、制造费用80000元。期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时、400小时。（3）月末，按约当产量法在完工产品和在产品之间分配材料费用、职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工进度为50%；乙产品完工186件，月末在产品30件，在产品完工程度为60%。（4）本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件（符合收入确认条件），每件不含税售价为1500元；领用50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额用元表示。）
A、生产产品领用材料时，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”科目
B、生产产品领用材料时，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目
C、甲产品的材料费用为192000元
D、乙产品的材料费用为160000元
答案：B,C,D
分析解释：甲产品的材料费用=4800×40=192000（元）乙产品的材料费用=4000×40=160000（元）领用材料时，应做如下账务处理：借：生产成本—甲192000—乙160000贷：原材料352000
（1）根据资料（1），下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是（ ）。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2×18年该公司发生有关交易事项如下：（1）经股东大会决议并报有关部门核准，7月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股面值为1元，每股回购的价格为10元，8月3日将回购的股票100万股注销。假定甲公司“资本公积——股本溢价”账面余额为500万元。（2）9月1日，从银行借入300万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），月末计息，分季付息。（3）10月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为96万元。同时，甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张，面值为696万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.4万元（不考虑增值税）。（4）12月31日，甲公司10月1日开出的商业汇票到期，该公司无力支付票款。（5）12月31日，以自产的产品作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批产品的市场售价总额为8万元（不含增值税），成本总额为6万元。（6）12月31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资总额如下：车间生产人员工资为75万元，车间管理人员工资为40万元，行政管理人员工资为12.5万元，销售人员工资为15万元，该公司职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
A、8月3日注销库存股冲减股本100万元
B、7月28日回购股票确认库存股增加200万元
C、7月28日回购股票确认库存股增加1 000万元
D、8月3日注销库存股冲减资本公积400万元
答案：A,C
分析解释：（1）回购本公司股票，应以回购价1 000（100×10）万元确认库存股增加；注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本100万元，超出部分冲减资本公积500万元，资本公积不足的冲减盈余公积和未分配利润。
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于我国非居民纳税人的是（）。
A、在中国境内有住所的个人
B、在中国境内有住所但不在我国境内居住的个人
C、在中国境内无住所但在我国境内居住满1年的个人
D、在中国境内无住所且在我国境内居住不满1年的个人
答案：D
分析解释：(1)选项ABC：在中国境内有住所，或者无住所而在我国境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；(2)选项D：在中国境内无住所又不居住，或者无住所且在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。
注册会计师通过将长江公司2015年度毛利率与2014年度进行比较，不能发现该公司2015年度财务报表中存在的下列(
 )错报。
A、仅高估营业收入或仅低估营业成本
B、同比例高估营业收入与营业成本
C、在高估营业收入的同时低估营业成本
D、在低估营业收入的同时高估营业成本
答案：B
分析解释：毛利率=1一营业成本／营业收入。在B中情况下，前后两年的毛利率相等，注册会计师难以发现错报；A、C、D中情况均表明营业收入与营业成本发生了不同比例的变化，导致毛利率发生变化，容易引起注册会计师的关注。
下列固定资产中不计提折旧的有（ ）。
A、房屋及建筑物
B、正在使用的机器设备
C、已提足折旧仍继续使用的固定资产
D、以经营租赁方式租入的固定资产
答案：C D
分析解释：C项，已提足折旧的固定资产不需要再计提折旧；D项，以经营租赁方式租入的固定资产不属于企业的资产，不需计提折旧；单独计价入账的土地和持有待售的固定资产也不需要计提折旧，除上述之外均应计提折旧。故选CD。
某企业受托加工制造一台大型机械设备，制造期18个月，其收入确认的表述正确的是（）。
A、按照收到全部款项时确认收入的实现
B、按照全部完工时确认收入的实现
C、按照合同约定的收款日期确认收入的实现
D、按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
答案：D
分析解释：本题考查特殊项目的收入确认。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
根据证券法律制度的规定，股票向特定对象转让导致股东累计超过200人的非上市公众公司，需要披露的是（）。
A、年度报告
B、年度报告和半年度报告
C、年度报告、半年度报告和季度报告
D、年度报告和季度报告
答案：A
分析解释：股票公开转让与定向发行的非上市公众公司应当定期（并未要求法定披露时间，由非上市公众公司自主决定）披露半年度报告和年度报告；股票向特定对象转让导致股东累计超过200人的非上市公众公司，只需披露年度报告。
某企业编制“现金预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为－55万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额要求不低于20万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（）万元。
A、77
B、76
C、55
D、75
答案：A
分析解释：假设借入X万元，则6月份支付的利息＝（100＋X）×1%，则 X－55－（100＋X）×1%≥20 X≥76.77（万元） X为1万元的倍数 可得，X最小值为77，即应向银行借款的最低金额为77万元。
甲企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用20万元，燃料动力费用10万元，生产工人工资30万元，生产工人福利费5万元，制造费用40万元，企业生产车间发生的固定资产修理费用为10万元，本期结转完工产品成本为60万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。
A、55
B、115
C、65
D、60
答案：A
分析解释：本题考核对完工产品成本的结转。"生产成本"科目的余额=10+20+10+30+5+40-60=55（万元），企业生产车间发生的固定资产修理费用属于期间费用，应直接记入管理费用，不记入"生产成本"科目。
下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）。
A、直接转让土地使用权的
B、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
C、转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
D、取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的
答案：A
分析解释：本题考查房地产开发企业土地增值税清算。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。
下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。
A、税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
B、税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行为
C、代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的唯一主体
D、税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成
答案：B
分析解释：选项A：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法并不能产生具体的税收法律关系.选项C：代表国家行使征税职责的各级国家机关包括财政、税务和海关。选项D．税收法律关系由权利主体、权利客体和内容三方面构成。
下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是（）。
A、增值税纳税人年应税销售额（不包括免税销售额）超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
B、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税
C、一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局
D、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人
答案：A
分析解释：增值税纳税人年应税销售额（包括免税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。【该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核】
保险代理机构缴存保证金的，应当自办理工商登记之日起20日内，按注册资本或者出资的（）缴存。
A、10％
B、20％
C、50％
D、5％
答案：B
分析解释：保险代理机构应当缴存保证金或者投保职业责任保险。保险代理机构缴存保证金的，应当自办理工商登记之日起20日内，按注册资本或者出资的20％缴存。保险代理机构增加注册资本或者出资的，应当相应增加保证金数额。
个人抵押授信贷款发放后，贷款银行应在台账中建立贷款的()等指标，记录相关数据。
A、贷款额度
B、可用贷款额度
C、有效期间
D、抵押物价值
E、抵押率
答案：A, B, C, D, E
分析解释：个人抵押授信贷款发放后，贷款银行应在台账中建立抵押授信贷款的贷款额度、可用贷款额度、有效期间、抵押物价值、抵押率等指标，记录抵押授信贷款项下各笔贷款的贷款金额、贷款期限、贷款利率、有效期间调整等数据。
按业务性质的不同，可将直接保险经纪人划分为（）。
A、小型保险经纪人和大型保险经纪人
B、人身保险经纪人和财产保险经纪人
C、健康保险经纪人和财产保险经纪人
D、直接保险经纪人和间接保险经纪人
答案：B
分析解释：按业务性质的不同，直接保险经纪人可划分为人身保险经纪人和财产保险经纪人。其中，财产保险经纪人是指为投保人安排各种财产保险业务，在保险合同订约双方间进行撮合，促使保险合同成立并依法收取佣金的保险经纪人。
假定不考虑审计重要性水平，张注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（）。
A、长江公司2015年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2015年11月起计提折旧。截止2015年12月31日，长江公司尚未取得该办公楼的产权证明
B、长江公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，长江公司对该设备全额计提了减值准备
C、因尚未办理竣工决算，长江公司对于2015年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2015年12月25日完成，对固定资产原值和已计提的折旧均于该日进行了调整
D、为保持某设备的生产能力，长江公司对该设备进行日常修理，发生3万元维修费，并将其计入固定资产账面价值
答案：C D
分析解释：选项A，固定资产虽未取得产权证明，但本着实质重于形式的原则，长江公司应对此固定资产计提折旧；选项C，对于已计提的折旧无需调整。选项D，不符合资本化的条件，所以应对长江公司已经资本化的改造费用进行调整。
（）是指个人行为引起的风险，它只与特定的个人或部门相关，而不影响整个团体和社会。
A、责任风险
B、基本风险
C、纯粹风险
D、特定风险
答案：D
分析解释：特定风险是指个人行为引起的风险。它只与特定的个人或部门相关，而不影响整个团体和社会。如火灾、爆炸、窃盗以及对他人财产损失或人身伤害所负的法律责任等均属特定风险。特定风险一般比较容易被人们所控制和防范。
普通合伙企业的合伙人在合伙协议中未对该合伙企业的利润分配、亏损分担进行约定的，应由合伙人平均分配、分担。()
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理;合伙协议未约定或者约定不明确的，由“合伙人协商决定”;协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。
（）年，中国人民保险公司成立，揭开了中国保险业发展的新篇章。
A、1937
B、1949
C、1950
D、1956
答案：B
分析解释：1949年10月20日，中国人民保险公司成立，揭开了中国保险业发展的新篇章。中国人民保险公司的资金统一由人民银行"保本运营"，以支援国家建设，这也标志着一个垄断经营的具有国家制度特征的保险市场的建立。
衡量一国国际收支平衡与否，要观察其()是否达到平衡
A、自主性交易
B、调节性交易
C、国内交易与国外交易
D、官方交易与私人交易
答案：A
分析解释：调节性交易是在自主性交易出现缺口或差额时，由货币当局被动进行的一种事后弥补性对等交易，是为了弥补自主性交易不平衡而进行的一种交易。由此可见，衡量一国国际收支平衡与否，就是要观察其自主性交易是否达到平衡
资产价值重估是对集体经济组织所有的（）的主要固定资产进行价值重估。
A、非经营性资产中
B、经营性资产中
C、非经营性资产中账面价值与实际价值背离较大
D、经营性资产中账面价值与实际价值背离较大
答案：D
分析解释：资产价值重估是指对集体经济组织所有的经营性资产中账面价值与实际价值背离较大的主要固定资产进行价值重估。资产价值重估工作可由集体经济组织干部、成员代表和企业有关技术、财会人员等组成资产价值重估小组实施。
纳税人外出经营活动结束，应当持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续的时限是《外管证》有效期届满后（）内。
A、3日
B、10日
C、15日
D、30日
答案：B
分析解释：纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。
事业单位结余分配核算的内容包括（）。
A、提取职工福利基金
B、计算应交所得税
C、提取医疗基金
D、提取修购基金
答案：A, B, C, D
分析解释：本题考查事业单位结余分配的处理。事业单位的结余分配主要包括两项：（1）有所得税缴纳业务的事业单位计算应交所得税；（2）事业单位计提专用基金。专用基金包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及住房基金等。