Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
关于使用节省许可费法进行无形资产评估时，下列说法错误的是()。
A、无形资产许可费只能反映无形资产的部分权利收益，即被许可部分的价值
B、采用节省许可费法评估一项无形资产的所有权，利用此种方法得到的评估结果一般只反映无形资产的使用权价值，比无形资产的所有权价值低
C、在无形资产评估实务中，评估对象也并不是无形资产的所有权利，而是组成“权利束”的部分许可权利，故许可费节省法在实务中难以适用
D、无形资产评估对象存在“ 权利束”，加之在涉及具体经济行为时，无形资产评估具有明确的标的设定，这种情况下采用许可费节省法较为可行
答案：C
分析解释：用节省许可费法评估一项无形资产的所有权,由于无形资产许可费只能反映无形资产的部分权利收益，即被许可部分的价值，因此利用此种方法得到的评估结果一般只反映无形资产的使用权价值，比无形资产的所有权价值低。除此以外，无形资产评估对象存在“权利束"，加之在涉及具体经济行为时，无形资产评估具有明确的标的设定，这种情况下采用节省许可费法较为可行。【知识点】节省许可费法【考点】节省许可费法的适用情形【考察方向】概念理解【难易程度】难
在以财务报告为目的的评估业务中，资产减值测试对象应当是（ ）。
A、以公允价值计量的相关资产或负债
B、合并中取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债
C、持有并准备增值后转让的土地使用权
D、单项资产、资产组或资产组组合
答案：D
分析解释：如果有迹象表明一项资产可能发生减值，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可回收金额进行估计，则以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组是企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合。【知识点】资产减值测试评估中的评估对象确定【考点】资产减值测试对象【考察方向】结论考察【难易程度】中
财务报表附注一般应包括的内容有( )。
A、企业的基本情况
B、财务报表的编制基础
C、遵循企业会计准则的声明
D、重要会计政策和会计估计
E、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
答案：A,B,C,D,E
分析解释：财务报表附注一般应包括下列内容：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项企业应当按照相关会计准则的规定进行披露；有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。[知识点]：财务报表附注[考点]财务报表附注[考察方向]：原文表述[难度]易
根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A、纳税人采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天
B、纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天
C、纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天
D、纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天
答案：A,D
分析解释：（1）选项B：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（2）选项C：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。  
[知识点]增值税征收管理[考点]：增值税纳税义务发生时间[考察方向]：原文表述[难度]易
关于有效推行参与管理的条件的说法，错误的是（ ）。
A、组织文化必须支持员工参与
B、不应使员工和管理者的地位和权力受到威胁
C、员工参与的问题必须与其自身利益无关
D、在行动前要让员工有充裕的时间进行参与
答案：C
分析解释：推行参与管理要有成效必须符合以下几个方面的条件：  
（1）员工应有充裕的时间来进行参与（D项正确）。（2）员工参与的问题必须与其自身利益相关（C项错误）。（3）员工必须具有参与的能力，如智力、知识技术、沟通技巧等。（4）参与不应使员工和管理者的地位和权力受到威胁（B项正确）。（5）组织文化必须支持员工参与（A项正确）。（6）员工的参与需要。【知识点】参与管理【考点】参与管理的概念【考察方向】概念理解 【难易程度】易
下列属于固定预算法的特点的有（ ）。
A、适应性差
B、若预算期情况发生变化，可能导致预算不准确
C、预算编制工作量大
D、不利于调动各部门达成预算目标的积极性
E、可比性差
答案：A,E
分析解释：预算编制工作量大属于零基预算法的缺点，选项C错误；若预算期情况发生变化，可能导致预算不准确、不利于调动各部门达成预算目标的积极性属于增量预算的缺点，选项B、D错误。固定预算法的特点主要有:①适应性差；②可比性差。固定预算法一般适用于经营业务稳定、产销量稳定、能准确预测产品需求及产品成本的企业,也可以用于编制固定费用预算。  
【知识点】经营预算编制的方法【考点】固定预算法和弹性预算法【考查方向】结论考查【难易程度】难
20×7年12月,甲公司本月实现的营业利润为( )。
A、190 000元
B、220 000元
C、240 000元
D、270 000元
答案：A
分析解释：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益（-损失）+净敞口套期收益（-损失）+公允价值变动收益（-损失）+资产处置收益（-损失）所以，营业利润=2000000-1700000-50000-20000-50000-60000+70000=190 000(元)。故选A。  
【知识点】利润【考点】利润【考查方向】公式应用【难易程度】易
关于俄亥俄和密歇根模式的说法，正确的是（ ）。
A、俄亥俄模式将领导行为分为员工取向和生产取向
B、密歇根模式将领导行为分为关心人和工作管理
C、工作管理和关心人均得分高的领导者，更能促使员工具有高的绩效和工作满意度
D、员工取向的领导风格与高绩效和高满足感相关
E、生产取向的领导风格与低绩效和低满足感相关
答案：C,D,E
分析解释：本题考查俄亥俄和密歇根模式。俄亥俄模式将领导行为分为关心人和工作管理；密歇根模式将领导行为分为员工取向和生产取向。  
俄亥俄模式：工作管理和关心人得分高的领导，比其他类型的领导更能促使员工实现高的绩效和高的工作满意度；  
密歇根模式：员工取向的领导风格与团体高绩效和员工高满足感相关，生产取向的领导风格则和低绩效、低满足感相关。【知识点】俄亥俄与密歇根模式【考点】俄亥俄与密歇根模式【考察方向】概念理解【难易程度】易
统计调查设计时，确定统计调查方法应该（ ）。
A、尽可能采用全面调查方法
B、尽可能采用非全面调查方法
C、仅通过统计调查取得数据
D、研究利用行政记录等信息资源
E、根据统计调查内容统筹考虑和规划
答案：B,D,E
分析解释：确定统计调查方法要根据统计调查内容统筹考虑和规划，科学设计健全的统计方法，切实降低调查范围覆盖不全、抽样调查样本数量不足、样本轮换不及时等方法设计缺陷导致的系统性误差。要研究利用行政记录、商业记录等信息资源加工整理形成统计资料。  
要尽可能采用抽样调查，重点调查等非全面调查方法，能用非全面调查方法解决问题的，就不采用全面调查。   
[知识点]：确定统计调查方法[考点]确定统计调查方法[考察方向]原文表述[难度]易
某设备由A，B，C三个部件组成，其重置成本分别为15万元、15万元和20万元。A部件设计运转时间为2万小时，评估基准日时已运转1.2万小时，残值率为5%；B部件设计可使用时间为5年，评估基准日时已使用2.8年，残值率为0；C部件设计可使用时间为10年，评估基准日时已使用7年，残值率为10%。则该设备的实体性贬值率为( )。
A、58. 6%
B、59.1%
C、60.9%
D、62. 8%
答案：B
分析解释：αp=L1/L×100%。式中： L1一使用寿命减少量； L 一总使用寿命。A部件的实体性贬值率=1. 2/2×(1- 5%)=57%  
B部件的实体性贬值率=2. 8/5 =56%  
C部件的实体性贬值率=7/10×(1- 10%) =63%  
设备整体的实体性贬值率=57%×30% +56%×30% +63%×40% =59. 1%【知识点】重置成本法【考点】设备贬值的估算【考察方向】公式计算【难度程度】中
下列各项中，企业应通过“利润分配”科目核算的是（ ）。
A、以资本公积转增资本
B、支付现金股利
C、以盈余公积弥补亏损
D、企业投资者追加投资
答案：C
分析解释：选项A：导致资本公积减少，实收资本（或股本）增加，不通过“利润分配” 科目核算；  
选项B：导致应付股利减少，银行存款减少，不通过“利润分配”科目核算；  
选项C：导致盈余公积减少，利润分配增加；  
选项D：导致资产增加，实收资本（或股本）等增加，不通过“利润分配”科 目核算。  
综上所述，选项C正确。【知识点】资本公积的账务处理【考点】资本公积的账务处理【考察方向】原文表述【难易程度】易【题库维护人】dss
进行现场调查时，更适合采用逐项调查的情形包括( )。
A、评估范围内资产数量多
B、单项资产的价值量大
C、评估范围内资产数量少
D、资产数目多且价值量小
E、资产存在管理不善等风险
答案：B,C,E
分析解释：当存在下列情形之一时，资产评估专业人员应当考虑进行逐项调查:（1）评估范围内资产数量少、单项资产的价值量大，比如不动产评估项目。（2）资产存在管理不善等风险，产权持有人或被评估单位提供的相关资料无法反映资产的实际状况，并且从其他途径也无法获取充分、恰当的评估证据，比如停产多年的企业资产评估项目、企业破产清算项目等。选项A、选项D适用于抽样调查。【知识点】现场调查的方式【考点】逐项调查【考察方向】结论考察【难度程度】易
关于投资后管理的作用，表述错误的是（ ）。
A、帮助被投资企业提升价值，以实现被投资企业最大程度的增值
B、消除被投资企业成长的高度不明确性
C、对股权投资基金参与企业后续融资时的决策起到重要的决策支撑作用
D、防止被投资企业实际控制人做出损害投资方股权和利益的行为，有利于及时了解被投资企业经营运作情况
答案：B
分析解释：对于股权投资基金而言，投资后的项目监控有利于及时了解被投资企业经营运作情况，并根据不同情况及时采取必要措施，保证资金安全；投资后的增值服务则有利于提升被投资企业自身价值，增加投资收益。此外，投资后管理对股权投资基金参与企业后续融资时的决策也起到重要的决策支撑作用。B项，股权投资基金被投资企业未来发展的不确定性是无法消除的。【知识点】投资后管理的概念、内容与作用【考点】投资后管理的作用【考察方向】结论考察【难度程度】易
某企业将账面原值为100万元、累计折旧为60万元的一台设备出售，发生清理费用5万元，取得出售收入80万元（不含增值税）。该固定资产的出售净收益应为（ ）。
A、35万元
B、40万元
C、75万元
D、80万元
答案：A
分析解释：固定资产的出售净收益=80-（100-60）-5=35（万元）。会计分录为：借：固定资产清理40 累计折旧 60 贷：固定资产 100借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5借：银行存款 90.4 贷：固定资产清理 80 应交税费——应交增值税10.4所以，结转净损益=80-40-5=35（万元）借：固定资产清理35 贷：资产初中组损益35【知识点】固定资产的处置【考点】固定资产的出售【考查方向】计算应用【难易程度】易
下列错误中，能够通过试算平衡查找出来的是（ ）。
A、一笔经济业务全部被重记
B、一笔经济业务借贷金额不等
C、一笔经济业务全部被漏记
D、一笔经济业务借贷方向颠倒
答案：B
分析解释：通过试算平衡不能发现的错误包括：（1）一项业务的记录全部被漏记或者重记；（2）一项业务的借贷双方，在金额上发生同样的错误，即同时多记或少记；（3）一项经济业务应借应贷的账户相互颠倒；（4）发生记账方向错误等。由于账户记录可能存在这些不能由试算平衡表来发现的错误，所以还需要对全部会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面记录的正确性。【知识点】借贷记账法的内容【考点】借贷记账法的试算平衡【考察方向】原文表述【难易程度】中
对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，不属于资产负债表日后调整事项，选项B错误
A、550
B、450
C、950
D、1 000
答案：B
分析解释：债权人受让多项资产进行债务重组，债权人应当首先按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定确认和计量受让的金融资产和重组债权，然后按照受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例，对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行分配，并以此为基础按照以资产清偿债务方式进行债务重组债权人会计处理规定分别确定各项资产的成本。因此，A公司债务重组取得存货的入账价值=950-500=450（万元）
下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（ ）。
A、审计机关更换审计项目实施单位
B、突发重大公共事件需要进行审计
C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围
D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施
答案：C
分析解释：年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；突发重大公共事件需要进行审计的；原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；需要更换审计项目实施单位的；审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。【知识点】审计计划管理的内容【考点】审计项目计划执行的管理【难易程度】易【考察方向】结论考察
我国的农村银行机构主要包括( )。
A、农村商业银行
B、农村合作银行
C、村镇银行
D、农村信用社
E、农村私人信贷组织
答案：A,B,C
分析解释：目前，我国的农村银行机构主要包括农村商业银行、农村合作银行和村镇银行三种形式。农村商业银行和农村合作银行是在农村信用社产权制度及经营机制改革基础上成立的农村银行机构。村镇银行是指依据有关法律规定，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。【知识点】我国的金融机构及其制度安排【考点】商业银行【难易程度】易【考察方向】结论考察
在计算甲公司2019年度企业所得应纳税所得额时，计算准予扣除的借款利息支出的下列算式中，正确的是（）  
  

A、（60+120）×10%/12×6=9万元
B、60×5.4%/12×6+ 120\*10%/12×6=7.62万 元
C、（60+120）×5.4%/12×6=4.86万元
D、60×5.4%/12×6=1.62万元
答案：C
分析解释：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的借款利息支出=（60+120）×5.4%/12×6=4.86万元。[知识点]企业所得税应纳税所得额的计算[考点]企业所得税应纳税所得额的计算[考察方向]案例分析[难度]中
下列有关各种股权筹资形式的优缺点的表述中，正确的是（ ）。
A、吸收直接投资的筹资费用较高
B、吸收直接投资不易进行产权交易
C、发行普通股股票能够尽快形成生产能力
D、利用留存收益筹资，可能会稀释原有股东的控制权
答案：B
分析解释：吸收直接投资的手续相对比较简便，筹资费用较低，选项A的表述不正确。普通股筹资吸收的一般都是货币资金，还需要通过购置和建造形成生产经营能力，相对于吸收直接投资方式来说，不易及时形成生产能力，选项C的表述不正确。利用留存收益筹资，不用对外发行新股吸收新投资者，由此增加的权益资本不会改变公司的股权结构，不会稀释原有股东的控制权，选项D的表述不正确。【知识点】股权筹资【考点】股权筹资的优缺点【考察方向】原文表述【难易程度】易
为了规避利率上升带来的风险，投资者可以选择的套期保值方式有（ ）。
A、买入利率期货
B、卖出利率期货
C、买入远期利率协议
D、卖出远期利率协议
E、买入利率看涨期权
答案：B,C,E
分析解释：当投资者担心利率上升给自己造成损失时，可以通过购买远期利率协议进行套期保值，其结果是将未来的借款利率固定在某一水平上。利用利率期货进行套期保值方向与远期利率协议是完全相反的，因为利率期货以债券或短期存款为标的，当利率上升时，债券价格或短期存款的价格是下跌的，因此担心利率上升时，要卖出利率期货。担心未来利率上涨，可以买入看涨期权进行套期保值。【知识点】金融期货【考点】远期合约的套期保值【难易程度】中【考察方向】结论考察
下列关于留存收益的说法中，不正确的是（ ）。
A、留存收益包括盈余公积金和未分配利润
B、未分配利润指的是没有分配给股东的净利润
C、留存收益的筹资数额有限
D、留存收益筹资可以保持普通股股东的控制权
答案：B
分析解释：留存收益包括盈余公积金和未分配利润，A选项正确；未分配利润是指未限定用途的留存净利润。未分配利润有两层含义：一是这部分净利润本年没有分给公司的股东投资者；二是这部分净利润未指定用途。B选项不正确；利用留存收益筹资的特点包括：(1)不用发生筹资费用；(2)维持公司的控制权分布；(3)筹资数额有限。所以，C、D选项正确。【知识点】留存收益【考点】留存收益的筹资途径、利用留存收益的筹资特点【考察方向】原文记忆【难易程度】易
某企业为增值税一般纳税人，期初应收账款的余额为0。2019年5月10日销售产品一批，销售收入为10000元，增值税税额为1300元，款项尚未收到。2019年5月30日，预收款项10000元。不考虑其他因素，该企业2019年5月31日应收账款的余额为（ ）
A、10000元
B、11300元
C、21300元
D、1300元
答案：B
分析解释：销售商品时，记入“应收账款”科目的借方；企业预收款项记入“合同负债”科目的贷方,期末“应收账款”科目的余额=11300(元)。2019年5月10日销售产品:  
借:应收账款11300  
贷:主营业务收入10000  
应交税费—应交增值税(销项税额)1300  
预收货款时:  
借:银行存款10000  
贷:合同负债10000  
【知识点】 应收账款【考点】应收账款的核算【难易程度】中等【考察方向】会计分录
下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。
A、银行存款利息收入
B、存货盘盈
C、债务重组利得
D、确实无法收回的应收账款
答案：C
分析解释：营业外收入包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得（企业接受股东或股东的子公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投入除外）、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。A项：银行存款利息收入计入财务费用B项：存货盘盈冲减管理费用D项：确实无法收回的应收账款计入坏账准备【知识点】营业外收支【考点】营业外收入【难易程度】简单【考察方向】会计分录
2016年5月乙公司安排李某于5月1日（国际劳动节）、5月7日（周六）分别加班1天，事后未安排补休，已知乙公司实行标准工时制，李某的日工资为200 元。计算乙公司应支付李某5月最低加班工资的下列算式中，正确的是（ ）。
A、200×300%+200×200%=1 000元
B、200×200%+200×150%=700元
C、200×100%+200×200%=500元
D、200×300%+200×300%=1 200元
答案：A
分析解释：用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资；用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。本题中的加班工资为： 200×300%+200×200%=1000（元）。  
知识点：劳动报酬  
[知识点]：劳动合同的主要内容[考点]劳动报酬[考察方向]计算[难度]易
增值税的免征项目包括（ ）。
A、避孕药品和用具
B、古旧图书
C、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备
D、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
E、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
答案：A,B,C,D,E
分析解释：增值税的免征项目:（1）农业生产者销售的农产品。（2）避孕药品和用具。（3）古旧图书，指向社会收购的古书和旧书。（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。（7）销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。【知识点】增值税的税收优惠【考点】增值税的起征点【考查方向】概念释义【难度】易
关于政府多年预算的说法，正确的是（ ）。
A、多年预算必须经过国家权力机关批准
B、多年预算一般具有法律效力
C、多年预算每3-5年编制一次
D、编制多年预算一般采取逐年递推或滚动的形式
答案：D
分析解释：多年预算是指对连续多个年度（一般为3-5年）的财政收支进行预测、规划或规定的一种财政计划形式。编制多年预算一般采取逐年递推或滚动的形式，即多年预算每年编制一次，每次向前滚动一年。并非3-5年编制一次（C选项错误）多年预算一般不具有法律效力，要提交国家权力机关作为审议年度预算时的参照，但不需要经过国家权力机关的批准。（A、B选项错误）【知识点】政府预算的职能与原则【考点】政府预算的分类【考察方向】概念释义【难易程度】易
某企业本年度主营业务收入为200万元，销售退回30万元，销售折让10万元，期初应收账款余额为60万元，期末应收账款余额为100万元，则该企业应收账款周转次数为（ ）次。
A、5
B、4
C、2
D、1
答案：C
分析解释：本题考查营运能力分析。应收账款周转次数=主营业务收入净额／应收账款平均余额；主营业务收入净额=主营业务收入–销售退回、折让和折扣；应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2。主营业务收入净额=200–30–10=160（万元）；应收账款平均余额=（60+100）/2=80（万元）；应收账款周转次数=160/80=2（次）。【知识点】财务报表分析的基本指标【考点】营运能力分析【考察方向】公式计算【难易程度】中
以下不动产登记，属于转移登记内容的是（ ）  

A、登记前后的权利主体一致
B、权利主体形式发生变化
C、登记前后的权利主体不一致
D、原权利人将拥有的不动产权转移给他人
E、需要缴税
答案：C,D,E
分析解释：转移登记与变更登记是有区别的：首先，转移登记前后的权利主体不一致，C正确，而变更登记前后的权利主体一致，只是权利主体形式（如权利人姓名、名称等）发生了变化，A和B属于变更登记，不选；其次，转移登记是一种不动产权利转让行为，即原权利人将其拥有的不动产物权转移给他人的行为，D正确；转移登记属交易行为，一般应依法缴纳相关契税、所得税等税款，E正确。【知识点】物权概述【考点】物权法的基本原则【考察方向】概念释义【难易程度】易
关于部门预算的说法﹐正确的有（ ）。
A、部门预算不包括项目支出预算
B、部门支出预算编制采用增量预算法
C、部门收入预算编制采用标准收入预算法
D、部门预算不包括政府基金收支预算
E、部门预算收支包括所属事业单位预算
答案：C,E
分析解释：部门预算收支，既包括行政单位预算，也包括所属事业单位预算（E正确）；既包括一般收支预算，也包括政府基金收支预算（D错误）；既包括基本支出预算，也包括项目支出预算（A错误）；既包括财政部门直接安排的预算，也包括有预算分配权部门安排的预算。部门支出预算编制采用零基预算法（B错误）。部门收入预算编制采用标准收入预算法（C正确）。  
【知识点】我国政府预算编制和执行制度【考点】预算编制制度【考察方向】概念释义【难易程度】易
下列关于人格的说法，正确的是（ ）。
A、文化对人格的形成没有什么影响
B、人格是不稳定的，随时随地都会发生改变
C、遗传奠定了人格赖以生成的物质基础
D、人格在不同情景中会采取相同的态度与行为反应方式
答案：C
分析解释：本题考查人格的影响因素。环境因素对人格起着塑造作用，这些因素包括：教养方式、教育背景、生活环境、社会经济基、人际关系及个人体验等。在这些因素中，文化的作用尤其重要，A错误。个体的人格是相当稳定的，通常人格的改变需要经历若干年的时间，而且是比较缓慢的，B错误。人格是相对稳定的，在不同情景中随条件改变而采取不同的态度与行为反应方式，从而维系人格的本质特征，D错误。【知识点】人格的影响因素【考察方向】概念释义【难易程度】易
根据公司法律制度的规定，下列人员中，符合公司董事、监事、高级管理人员任职资格的是（）。
A、张某，曾为甲大学教授，现已退休
B、王某，曾为乙企业董事长，因其决策失误导致乙企业破产清算，自乙企业破产清算完结之日起未逾 3 年
C、李某，曾为丙公司董事，因贷款炒股，个人负有到期债务 1000 万元尚未偿还
D、赵某，曾担任丁国有企业总会计师，因贪污罪被判处有期徒刑，执行期满未逾 5 年
答案：A
分析解释：（1）选项 B ：担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾 3 年的，不得担任董事、监事、高级管理人员；（2）选项 C ：个人所负数额较大的债务到期未清偿的，不得担任董事、监事、高级管理人员；（3）选项 D ：因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾 5 年的，不得担任董事、监事、高级管理人员。
下列关于投资组合风险的表述中，正确的是（ ）。
A、可分散风险属于系统性风险
B、可分散风险通常用β系数来度量
C、不可分散风险通常用β系数来度量
D、不可分散风险属于特定公司的风险
答案：C
分析解释：无法通过证券资产组合分散掉的风险是不可分散风险，也叫系统风险；  
可以通过证券资产组合分散掉的是可分散风险，也叫非系统风险（A选项错误）；可分散风险是特殊企业或特定行业特有的，与政治、经济和其他影响所有资产的市场因素无关（D选项错误）；β系数是测量系统性风险或不可分散风险程度的一种量度（B选项错误，C选项正确）。【知识点】投资组合风险报酬率的衡量【考点】投资组合风险类型的分析【考察方向】概念理解  
【难易程度】中
假设某股权投资基金已投实缴规模为2亿元，门槛收益率为8%，基金管理人收取20%的超额收益，且设追赶机制。该基金已完成全部投资，共投资A和B两个公司。2年后，顺利完成A公司的退出，退出后回收现金金额为1.1亿元，并已全额向投资者分配；同时，B公司最近一年净利润为9000万元，最新一轮交易按照息税前利润的6倍进行估值，所得税税率为25%，公司债务余额为1亿元，利息为每年1000万元，交易完成后该股权投资基金占B公司股比稀释至20%。  
1、按照企业价值/息税前利润倍数法，基金所持有B公司的股权对应的估值为（ ）。
A、1.56亿元
B、1.36亿元
C、1.08亿元
D、7.8亿元
答案：A
分析解释：根据题意：  
①B公司所得税=9000÷（1-25%）×25%=3000（万元）；  
②B公司息税前利润（EBIT）=净利润+所得税+利息=9000+3000+1000=1.3（亿元）;  
③B公司企业估值（EV）=1.3×6=7.8（亿元）;  
④基金所持B公司的股权估值=7.8×20%=1.56（亿元）。  
【知识点】相对估值法【考点】企业价值，息税折旧摊销前利润倍数法【考察方向】案例应用【难度程度】中
中央银行提高再贷款或再贴现利率会导致（ ）。
A、提高商业银行向中央银行融资的成本
B、如果准备金不足，商业银行需要增加对客户的贷款和投资规模
C、降低商业银行向中央银行的借款意愿
D、随着货币供应量的减少，市场利率相应下降，社会对货币的需求相应减少
E、减少向中央银行的借款或贴现
答案：A,C,E
分析解释：中央银行提高再贷款或再贴现利率，会提高商业银行向中央银行融资的成本，降低商业银行向中央银行的借款意愿，减少向中央银行的借款或贴现。如果准备金不足，商业银行只能收缩对客户的贷款和投资规模，进而缩减货币供应量。随着货币供应量的减少，市场利率相应上升，社会对货币的需求相应减少，整个社会的投资支出减少，经济增速放慢，最终实现货币政策目标。中央银行降低再贷款或再贴现利率的作用过程与上述相反。（知识点：基准利率的传导机制与运用）
货币经纪公司的服务对象是（ ）。
A、境内外上市公司
B、境内外证券公司
C、境内外出口公司
D、境内外金融机构
答案：D
分析解释：货币经纪公司是指经批准在中国境内设立的，通过电子技术或其他手段，专门从事促进金融机构间资金融通和外汇交易等经纪服务，并从中收取佣金的非银行金融机构。《货币经纪公司试点管理办法》规定，货币经纪公司的业务范围仅限于向境内外金融机构提供经纪服务。货币经纪公司可以经营下列全部或部分经纪业务：（1）境内外外汇市场交易；（2）境内外货币市场交易；（3）境内外债券市场交易；（4）境内外衍生产品交易。（知识点：货币经纪公司主营业务）
实施价格歧视的基本条件不包括（ ）。
A、卖方具有垄断地位
B、购买者不可以在低价市场买到产品再卖到高价市场
C、消费者之间存在不同的需求价格弹性
D、不同消费者所在的市场能被隔离开
答案：A
分析解释：此题考查的是价格歧视中实行的基本条件。价格歧视有三个细分知识点：①价格歧视的分级，即一、二、三级的定义。②实行价格歧视的基本条件，一是必须有可能根据不同的需求价格弹性划分出两组或两组以上的不同购买者，二是市场必须是能够有效地隔离开，同一产品不能在不同市场之间流动。③企业实行价格歧视的基本原则是不同市场的边际收益相等并且等于边际成本。【知识点】完全垄断市场中生产者的行为【考点】价格歧视【考察方向】概念释义【难易程度】中
计算筹资前的财务杠杆和按三个方案筹资后的财务杠杆。
答案：A
分析解释：财务杠杆的计算目前息税前利润=4000×60%-800=1600(万元)新增息税前利润=1000×60%-200=400(万元)筹资前的财务杠杆=1600/(1600-300)=1.23发行债券筹资的财务杠杆=2000/(2000-300-4000×11%)=1.59优先股筹资的财务杠杆=2000/(2000-300-4000×12%/0.75)=1.89普通股筹资的财务杠杆=2000/(2000-300)=1.18
随机抽样的特点主要包括（ ）。
A、每个总体单元被注入样本的概率都相等
B、总体中每个单元都有一定的机会被抽中
C、以最大限度降低调查成本为目的
D、调查者可以根据自己的主观判断抽取样本
E、总体中每个单元被抽中的概率是已知或可计算的
答案：B,E
分析解释：概率抽样也称随机抽样，具有以下特点：①按一定的概率以随机原则抽取样本。所谓随机原则就是在抽取样本时排除主观上有意识地抽取调查单元的情况，使每个单元都有一定的机会被抽中（选项B正确）。②总体中每个单元被抽中的概率是已知的，或者是可以计算出来的（选项E正确，A错误）。③当采用样本对总体参数进行估计时，要考虑到每个样本单元被抽中的概率。【知识点】抽样调查基本概念【考点】概率抽样与非概率抽样【考察方向】概念理解【难易程度】中
下列各项中，属于企业负债的有( )。
A、企业购买的国债
B、企业欠职工的工资
C、企业欠银行的贷款
D、企业签订的采购合同
E、企业负责人个人购房时向朋友的借款
答案：B,C
分析解释：负债是指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。A选项企业购买的国债属于企业的资产，企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源；  
B、C符合负债的定义，均正确；D不符合“过去的交易、事项形成”的定义要求，故不正确；E属于个人的负债，不属于企业的，故不正确；本题正确答案为BC。【知识点】会计要素【考点】反映财务状况的会计要素【考察方向】概念释义【难易程度】易
某公司2019年1~4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，当月销售当月收现60%，下月收现30%,再下月收现10%。则2019年3月31日资产负债表“应收票据及应收账款”项目金额和2019年3月的销售现金流入分别为（ ）万元。
A、140
B、250
C、160
D、240
答案：A,B
分析解释：本题主要考查的是预计资产负债表“应收票据及应收账款”项目金额和销售现金流入的确定。2019年3月31日资产负债表“应收票据及应收账款”项目金额=200× 10% + 300×40% = 140 (万元），2019年3月的销售现金流入=100 × 10% + 200×30% +300 ×60% = 250 (万元）。【知识点】财务预算的编制【考点】财务预算的编制【考察方向】计算【难易程度】易  
【题库维护老师：dss
关于商业票据的说法，正确的有（ ）。
A、商业票据依靠信用发行，不需要担保
B、商业票据融资成本低，融资方式灵活
C、商业票据融资成本高，融资方式灵活
D、商业票据的发行期限较短，发行面额较大
E、商业票据的发行期限较长，发行面额较小
答案：A,B,D
分析解释：商业票据没有担保，完全依靠公司的信用发行（选项A正确）。一般来说，商业票据的发行期限较短，面额较大（选项D正确，选项E错误），且绝大部分是在一级市场上直接进行交易。商业票据具有融资成本低、融资方式灵活等特点（选项B正确，选项C错误），并且发行商业票据还可提高公司的声誉。因此无论对于发行者还是投资者而言，商业票据都是一种理想的货币市场工具。【知识点】货币市场及其构成【考点】商业票据市场【难易程度】中【考察方向】结论考察
最近几个月，网约车行业的月销售额迅速增加，各网约车公司广告费用较高，不断有新的竞争者涌入，行业内最大的两家公司都在争取最大的市场份额，按照产品生命周期理论，目前网约车产业所处的阶段是（）。
A、导入期
B、衰退期
C、成长期
D、成熟期
答案：C
分析解释：本题考核“产品生命周期”的知识点。成长期特征：(1)客户方面：销量节节攀升，消费者对质量的要求不高。(2)产品方面：各厂家的产品在技术和性能方面有较大差异。(3)竞争格局：竞争者涌入，出现兼并，市场动荡。(4)营销利润：生产能力不足，需要向大批量生产转换，并建立大宗分销渠道。产品价格最高，单位产品净利润也最高。(5)战略路径：市场营销，改变价格质量形象的好时机。(6)战略目标：争取最大市场份额。(7)经营风险：较高。
商业银行有下列变更事项之一的，应当经国务院银行业监督管理机构批准。下列哪项需要报经国务院银行业监督管理机构批准（ ）。
A、变更注册资本
B、调整业务范围
C、变更持有资本总额或者股份总额3%以上的股东
D、修改章程
答案：A,B,D
分析解释：《商业银行法》第24条：商业银行有下列变更事项之一的，应当经国务院银行业监督管理机构批准：（一）变更名称；（二）变更注册资本；（三）变更总行或者分支行所在地；（四）调整业务范围；（五） 变更持有资本总额或者股份总额百分之五以上的股东；（六）修改章程；（七） 国务院银行业监督管理机构规定的其他变更事项。更换董事、高级管理人员时，应当报经国务院银行业监督管理机构审查其任职资格。（知识点：机构准入）（题库维护老师：GYN）
相对于增量预算，下列关于零基预算的表述中错误的是（）。
A、预算编制成本相对较高
B、预算编制工作量相对较少
C、以零为起点编制预算
D、不受历史期不合理因素的影响
答案：B
分析解释：零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。【知识点】预算编制方法【考点】零基预算法【考察方向】原文表述【难易程度】易  
【题库维护老师：dss
甲公司在2014年1月1日发行5年期债券，面值1000元，票面年利率6%，于每年6月30日和12月31日付息，到期时一次还本。ABC公司欲在2017年7月1日购买甲公司债券，假设市场利率为4%，此时债券的价值为( )元。已知：(P/A，2%，3)=2. 8839，(P/F,2%, 3)=0.9423，(P/A, 4%, 3)=2.7751，(P/F, 4%, 3)=0.8890。
A、1000
B、1058. 82
C、1028. 82
D、1147. 11
答案：C
分析解释：债券的价值= 1000×3%×(P/A，2%，3)+1000×(P/F，2%，3)=30×2.8839+1000×0.9423= 1028.82（元）,【思路点拨】债券价值是未来现金流量的现值，站在2017年7月1日的时点距离债券到期还有1年半的时间，也就是3个半年，所以折现期是3。半年的票面利率为6%/2= 3%，半年的折现率为4%/2= 2%。【知识点】债券投资【考点】债券价值【考察方向】计算  
【难易程度】中
经济理性模型认为决策者应具备的特征包括（ ）。
A、决策者在任何方面都是完全理性的
B、并不能知晓所有的备选方案
C、存在一个偏好系统来影响选择
D、对计算复杂性无限制
E、对概率的计算存在—定的困难
答案：A,C,D
分析解释：本题考查决策模型。根据经济理性模型，决策者在任何方面都是完全理性的，决策者具备以下五个特征：（1）从目标意义上分析，决策完全理性。（2）存在完整和一致的偏好系统，使决策者在不同的备选方案中进行选择。（3）决策者可以知道所有备选方案。（4）对计算复杂性无限制，可以通过计算选择出最佳备选方案。（5）对于概率的计算不存在任何困难。选项BE错误，不选。【知识点】决策模型【考点】经济理性模型【考察方向】概念理解 【难易程度】易
将金融市场划分为发行市场和流通市场的划分标准是( )。
A、以期限为标准
B、以功能为标准
C、以融资对象为标准
D、按所交易金融工具的属性为标准
答案：B
分析解释：以期限为标准，金融市场可分为货币市场和资本市场；以功能为标准，金融市场可分为发行市场和流通市场；以融资对象为标准，金融市场可分为资本市场、外汇市场和黄金市场；按所交易金融工具的属性，金融市场可分为基础性金融市场与金融衍生品市场；以地理范围为标准，金融市场可分为地方性金融市场、全国性金融市场和国际性金融市场。【知识点】金融环境【考点】发行市场和流通市场【考察方向】原文表述  
【难易程度】易  
【题库维护老师：dss
2×11年2月10日，远洋公司销售一批材料给长江公司，同时收到长江公司签发并承兑的一张面值10万元、年利率7%、6个月到期还本付息的票据。当年8月10日，长江公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿。这台设备的历史成本为12万元，累计折旧为3万元，清理费用等0.1万元，计提的减值准备为0.9万元，公允价值为9万元，设备适用的增值税税率是17%。远洋公司未对该债权计提坏账准备。远洋公司另外支付增值税给长江公司。长江公司应确认的债务重组利得为（）。
A、1万元
B、1.35万元
C、1.7万元
D、10.35万元
答案：B
分析解释：长江公司应确认的债务重组利得=重组日债务账面价值10.35万元(10+10×7%÷2)-设备公允价值9万元=1.35(万元)。长江公司会计处理：借：固定资产清理8.1累计折旧3固定资产减值准备0.9贷：固定资产12借：固定资产清理0.1贷：银行存款 0.1借：应付账款 10.35银行存款1.53贷：固定资产清理8.2应交税费——应交增值税(销项税额)1.53资产处置损益0.8营业外收入——债务重组利得(倒挤)1.35
奇异期权包括（ ）。
A、路径依赖性期权
B、时间依赖性期权
C、极值依赖性期权
D、支付修正性期权
答案：A,B,C,D
分析解释：**奇异期权产品分类**

|  |  |
| --- | --- |
| 产品子类 | 产品 |
| 路径依赖性期权 | 亚式期权、回望期权、阶梯期权、棘轮期权、呼叫期权 |
| 多因子期权 | 复合期权、彩虹期权、一篮子期权、交换期权 |
| 时间依赖性期权 | 选择性期权、远期开始期权 |
| 极值依赖性期权 | 障碍期权、自定义执行期权 |
| 支付修正性期权 | 数值期权、指数期权 |

[知识点]奇异期权
某企业2×18年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本2 000万元，资本公积500万元，盈余公积200万元，未分配利润800万元。本年净利润为500万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为60万元。资本公积转增资本150万元。下列有关所有者权益的表述正确的是（ ）。
A、2×18年12月31日可供分配利润为500万元
B、2×18年12月31日资本公积为350万元
C、2×18年12月31日未分配利润为1 240万元
D、2×18年12月31日留存收益总额为1 465万元
答案：B
分析解释：2×18年12月31日可供分配利润＝年初未分配利润＋当年实现的净利润＋其他转入（即盈余公积补亏）＝800＋500＝1 300（ 万元）。2×18年12月31日资本公积＝500－150＝350（万元）。2×18年12月31日未分配利润＝（800＋500－500×10%－500×5%－60）＝1 165（万元）。2×18年12月31日留存收益总额＝200＋（500×10%＋500×5%） ＋1 165＝1 440（万元）。
关于应收账款周转率描述错误的是（）
A、应收账款周转率（次数）＝销售收入/平均应收账款余额
B、平均应收账款余额＝（期初应收账款＋期末应收账款）/2
C、应收账款周转天数＝360/应收账款周转率
D、应收账款周转天数＝365/应收账款周转率
答案：D
分析解释：应收账款周转率应收账款周转率是一定时期内商品或产品销售收入净额与应收账款平均余额的比率。应收账款周转天数反映企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。应收账款周转率（次数）＝销售收入/平均应收账款余额平均应收账款余额＝（期初应收账款＋期末应收账款）/2应收账款周转天数＝360/应收账款周转率，D选项365，不正确一般来说，应收账款周转率越高（平均收现期越短）：应收账款的收回越快，企业资产的流动性越强。
根据《建设工程工程量清单计价规范》，对于合同工期较短、建设规模较小、技术难度较低，且施工图设计已审查完备的建设工程，宜采用（）确定合同价款。
A、总价方式
B、单价方式
C、成本加固定百分比酬金方式
D、成本加固定金额酬金方式
答案：A
分析解释：合同价款的确定方式根据《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013），实行工程量清单计价的工程，应当采用单价合同，即合同约定的工程价款中包括的工程量清单项目综合单价在约定条件内是固定的，不予调整，工程量允许调整；对于合同工期较短、建设规模较小、技术难度较低，且施工图设计已审查完备的建设工程，可以采用总价合同，除工程变更外，其工程量不予调整；紧急抢险、救灾以及施工技术特别复杂的建设工程可以采用成本加酬金合同。
旅客王某，购买北京-上海的经济舱客票，客票价格1000元，托运行李30公斤，由于王某购买的机票被认定为超售，旅客非自愿升舱至公务舱，则旅客应支付逾重行李费（）元。
A、0
B、150
C、450
D、300
答案：B
分析解释：非自愿升舱，享受的免费行李额不变。对于国内航线，逾重行李费计算公式为：逾重行李费=逾重行李重量×逾重行李费率其中，逾重行李费率以每千克按始发地至目的地公布的单程、直达、经济舱成人票价的1.5%计算。如无公布直达票价，则采用分段相加的方法计算。上例中，免费行李额20千克，逾重行李重量10千克逾重行李费率=1000×1.5%=15元/千克，逾重行李费：10×15=150元人民币逾重行李费金额以人民币元为单位，尾数四舍五入。
LYS分类是基于事实上的分类，有三个分类参量，下列不属于的是（ ）。
A、国际储备的变动率
B、标准汇率的变动率
C、汇率变化的变动率
D、名义汇率的变动率
答案：B
分析解释：Levy-YeyatiSturzenegger的分类（LYS分类）是基于事实上的分类，它与IMF早期的基于各国所公开宣称的法定上的分类不同。三个分类变量是：（1）名义汇率的变动率；（2）汇率变化的变动率；（3）国际储备的变动率。分类的依据是：在固定汇率制下，国际储备应该有较大变化，以减少名义汇率的变动性；而弹性汇率制则以名义汇率的持续变动和相对稳定的国际储备为特征。因此，这三个变量的组合足以决定各个国家的汇率制度归属。
某商业银行为某市自来水公司代理收取水费业务，此项业务属于商业银行的（）。  

A、资产业务
B、中间业务
C、负债业务
D、表内业务
答案：B
分析解释：解析：中间业务指不需运用自己的资金而代理客户承办支付和其他委托事项，并收取手续费的业务，代理收取水费业务属于中间业务，故B项正确；商业银行的资产业务是指运用资金的业务，最主要的是贷款业务和投资业务，故A项错误；负债业务指形成其资金来源的业务，主要是各类存款，故C项错误；从财务角度看，表内业务指资产负债表中，资产和负债栏目可以揭示的业务，例如贷款、贸易融资、票据融资、融资租赁、透支、各项垫款等，故D项错误。所以答案选B。
货币学派由稳定的货币需求函数推导出，货币政策应该是（）。  

A、适度从紧
B、相机抉择
C、单一规则
D、适度从竞
答案：C
分析解释：解析：货币学派代表弗里德曼认为，货币需求量是稳定的，可以预测的，因而“单一规则”可行，故C项正确；当通货膨胀的时候，经济增速过快出现泡沫，国家就会采取适度从紧的政策，故A项错误；凯恩斯认为货币需求量受未来利率不确定性的影响，因而不稳定，货币政策应“相机行事”，故B项错误；国家实行适度宽松的货币政策，意在增加货币供给，就是要在继续稳定价格总水平的同时，促进经济平稳较快发展方面发挥更加积极的作用，故D项错误。所以答案选C。
A上市公司2016年12月31日的股本为1 000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）100万元，盈余公积300万元，经股东大会批准，A上市公司以现金回购本公司股票200万股并注销，假定按每股2元回购股票，不考虑其他因素，应冲减资本公积的金额为( )万元。
A、100
B、200
C、300
D、400
答案：A
分析解释：减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减资本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目。本题注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额200 [200×(2-1)]万元大于资本公积（股本溢价）100万元，应冲减资本公积的金额为100万元。选项A正确。【知识点】资本公积【考点】资本公积的账务处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
甲公司为增值税一般纳税人。假定销售商品、和提供服务（经营租赁除外）均为企业的主营业务，都符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，甲公司通过竞标赢得一个服务期为5年的客户，该客户每年末支付含税咨询费1 908 000元，增值税税率6%。为取得与该客户的合同，甲公司聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用15 000元，为投标而发生的差旅费10 000元，支付销售人员佣金50 000元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金10 000元。（2）1日，甲公司与乙公司签订为期6个月的装修合同，合同总价款为300万元，该业务适用增值税率9%，装修费用每月末按完工进度支付。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元，乙公司按进度支付了价款和税款。假定该项业务属于甲公司的主营业务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度，发生的成本预期能够收回。（3）甲公司经营一家健身俱乐部。12月1日，A客户与甲公司签订合同，成为甲公司的会员，并向甲公司支付会员费3 600元（不含税价），可在未来的12个月内在该俱乐部健身，且没有次数的限制。该业务适用的增值税税率为6%。甲公司于每月末确认收入时开具增值税专用发票并收到税款。（4）甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。2x19年12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧120 000元、酒店土地使用权摊销费用65 000元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入424 000元，增值税税率6%，全部存入银行。（5）12月31日，甲公司与乙公司签订经营租赁（ 非主营业务 ） 吊车合同， 向乙公司出租吊车三台，期限为6个月，起租日为2020年1月1日，三台吊车租金（含税） 共计67 800元。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行， 开具的增值税专用发票注明租金20 000元、 增值税2 600元。租赁期满日，甲公司收到租金余款及相应的增值税。该项业务适用增值税税率为13%。5.根据资料（5），下列各项中，甲公司会计处理正确的有（）。  

A、收到乙公司预付租金，应贷记预收账款22 600元
B、收到乙公司预付租金，应贷记预收账款20 000元
C、2020年1月末确认租金收入，贷记主营业务收入10 000元
D、2020年1月末由于未收款不确认租金收入
答案：B
分析解释：（1）收到乙公司预付租金借：银行存款22 600贷：预收账款——乙公司20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 2 600（2）每月末确认租金收入借：预收账款——乙公司10 000贷：其他业务收入10 000（3）租赁期满收到租金余款及增值税借：银行存款45 200贷：预收账款——乙公司40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 200【知识点】一般商品销售收入的账务处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
2021年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为14000万元。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为560万元，公允价值为650万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理
B、对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12000万元计量
C、在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按560万元计量
D、合并成本大于购买日丙公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉
答案：B
分析解释：选项A,甲公司和乙公司不具有关联方关系，所以属于非同一控制下企业合并；选项B,非同一控制下企业合并，应该按照付出对价的公允价值作为长期股权投资的初始入账价值；选项C,因开发未结束，已资本化的金额应在“开发支出”项目反映，不确认无形资产；选项D,合并成本大于购买日丙公司可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。【知识点】非同一控制下控股合并的会计处理【考点】非同一控制下控股合并的会计处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，免征耕地占用税的是（ ）。
A、飞机场占用耕地修建跑道
B、农村居民占用耕地建造新房
C、养老院占用的耕地
D、学校附设的小卖部占用的耕地
答案：C
分析解释：本题考查耕地占用税的税收优惠。军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。C正确选项A，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。选项D，学校附设的小卖部占用的耕地.照章征收耕地占用税。【知识点】耕地占用税【考点】耕地占用税的税收优惠【考察方向】结论考察【难易程度】易
下列关于反向购买的说法中，不正确的有（）。
A、反向购买是同一控制下企业合并
B、企业实现反向购买后，应该将法律上子公司的资产.负债按照公允价值纳入合并报表
C、企业实现反向购买后对外提供比较合并财务报表的，其比较前期合并财务报表中的基本每股收益与法律上母公司个别报表的基本每股收益相同
D、企业实现反向购买后，不会产生新的资产或负债
答案：A,B,C,D
分析解释：选项A，反向购买属于非同一控制下企业合并；选项B.企业实现反向购买后，应将法律上子公司的资产.负债按照原账面价值确认和计量；选项C，企业实现反向购买后对外提供比较合并财务报表的，其比较前期合并财务报表中的基本每股收益，应以法律上子公司在每一比较报表期间归属于普通股股东的净损益除以在反向购买中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数计算确定；选项D.企业实现反向购买后，会产生新的资产或负债。【知识点】反向购买的处理
关于计税价格的说法，符合现行增值税规定的是（ ）
A、将进口的应税消费品用于抵偿债务，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征税增值税
B、将自行生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应以同类消费品的平均价格计征消费税与增值税。
C、将委托加工回收的应税消费品对于对外投资，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税
D、将自行生产的应税消费品用于对外投资，应当以最高售价计征消费税，但以同类消费品的平均价格计征增值税
答案：D
分析解释：本题考查增值税、消费税的计税依据。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料扣消费资料，投资八股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据。将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户，是增值税的视同销售行为，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计征增值税。【知识点】增值税的计税依据/消费税的计税依据【考点】增值税/消费税的计税依据【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业所得税法规定，资产划转行为适用特殊性税务处理的条件有（ ）。
A、100%间接控制的居民企业之间划转资产
B、100%直接控制的非居民企业之间划转资产
C、具有合理商业目的
D、划出方企业在会计上确认损益
E、资产划转后连续12个月内不改变被划转资产原来实质性经营活动
答案：C,E
分析解释：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按规定进行特殊性税务处理。【知识点】企业资产的税务处理【考点】企业重组的税务处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，关于资产负债表日后调整事项会计处理方法正确的有（ ）。
A、涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算
B、损益事项如果发生在报告年度所得税汇算清缴前，并符合相应条件，可以调整应交所得税
C、涉及暂时性差异满足条件的可以确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债
D、涉及利润分配调整事项的通过“利润分配一未分配利润”科目核算
答案：A,B,C,D
分析解释：涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算；涉及损益的调整事项，如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；涉及损益的调整事项，如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额。【知识点】资产负债表日后调整事项的处理原则【考点】资产负债表日后调整事项的处理原则【考察方向】概念释义【难易程度】中
B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2017年12月31日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值750万元，与公允价值相同，B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2018年12月31日的公允价值为1 700万元。2018年12月31日，B公司应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。
A、250
B、237.5
C、175
答案：A
分析解释：2018年年末投资性房地产的账面价值＝1700（万元），计税基础＝1 000－1 000/20×6＝700（万元），账面价值大于计税基础，产生了1 000万元的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债期末余额＝1000×25%＝250（万元），因此应确认递延所得税负债发生额＝期末余额250－期初余额0＝250（万元）。【知识点】递延所得税负债的确认和计量【考点】递延所得税负债的确认和计量【考察方向】案例应用【难易程度】中