二、多选题(本大题15小题.每题2.0分,共30.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。)第1题注册会计师与治理层沟通的主要目的是( )。
A. 就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解
B. 及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
C. 共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
D. 了解财务报表是否存在特别风险
答案：:A,B,C
分析解释：[正确答案]:A,B,C[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 为了促进注册会计师与治理层之问的良性互动,审计准则规定了注册会计师与治理层沟通的要求。注册会计师与治理层沟通的主要目的是:就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解;及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项;共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。选项D,财务报表是否存在特别风险是注册会计师应当识别的事项,不是注册会计师与治理层沟通的目的。第2题针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,注册会计师不能实现双重目的的是( )。A 将询问与检查或重新执行结合使用,通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B 将询问与其他审计程序结合使用,以获取呆于控制运行有效性的审计证据C 仅经过询问和观察程序往往不足以测试内部控制的运行有效性,还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证,以获取充分、适当的审计证据D 注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权,也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据[正确答案]:A,B,C[本题分数]:2.0分第3题在出具《内部控制审核报告》时,注册会计师应当在固有限制段中指明的内容包括( )。A 根据评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险B 存在因错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性C 已实施的审核程序仅为发表审核意见提供了合理基础D 认定内部控制的有效性是被审核单位管理当局的责任[正确答案]:A,B[本题分数]:2.0分第4题需要注册会计师进行设立验资的情况主要包括( )。A 被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性全部出资和分次出资的首次出资B 公司新设合并、分立,新设立的公司向公司登记机关申请设立登记C 被审验单位持续经营能力、经营效率及效果D 被审验单位出资者在规定期限内办理产权转移手续[正确答案]:A,B[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 需要注册会计师进行设立验资的情况主要包括:被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一次性全部出资和分次出资的首次出资;公司新设合并、分立,新设立的公司向公司登记机关申请设立登记。选项C、D是验资报告的作用。第5题如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的因素包括( )。A 在期末而非期中实施更多的审计程序B 主要依赖实质性程序获取审计证据C 修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据D 主要依赖综合性方案获取审计证据[正确答案]:A,B,C[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的因素包括:在期末而非期中实施更多的审计程序;主要依赖实质性程序获取审计证据;修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据;扩大审计程序的范围。例如扩大样本规模,或采用更详细的数据实施分析程序。第6题如果期初余额存在严重影响本期财务报表的重大错报,且被审计单位拒绝调整,注册会计师应当出具( )审计报告。A 无法表示意见B 否定意见审计报告C 保留意见审计报告D 无保留意见带强调事项段[正确答案]:B,C[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 如果期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报,且被审计单位拒绝调整,但财务报表整体仍可以接受,注册会计师应当出具保留意见审计报告;如果财务报表整体不能接受,应当出具否定意见审计报告。第7题如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下,注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分适当的审计证据,查阅的重点具体包括( )。A 查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域B 考虑前任注册会计师是否已实施审计程序C 评价资产负债表重要账户期初余额的合理性D 复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表,并评价其对当期审计的影响[正确答案]:A,B,C,D[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 注册会计师查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项,如前任注册会计师对上期财务报表发表的审计意见的类型和主要内容,针对上期财务报表的审计计划和审计总结等,具体包括:查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域;考虑前任注册会计师是否已实施审计程序,评价资产负债表重要账户期初余额的合理性;复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表,并评价其对当期审计的影响。第8题在设计进一步审计程序时,注册会计师应当考虑的因素包括( )。A 风险的重要性,指风险造成的后果的严重程度B 重大错报发生的可能性C 涉及的各类交易、账户余额和列报的特征D 被审计单位采用的特定控制的性质[正确答案]:A,B,C,D[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 在设计进一步审计程序时,注册会计师应当考虑的因素包括五方面:风险的重要性;重大错报发生的可能性;涉及的各类交易、账户余额和列报的特征;被审计单位采用的特定控制的性质;注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。第9题下列关于对进一步审计程序性质选择的说法中,表述恰当的有( )。A 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序B 评估的认定层次重大错报风险越高,对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高,从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。C 在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是财务报表层次重大错报风险的评估结果D 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因[正确答案]:A,B,D[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 选项C,在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。第10题当存在下列( )事项时通常表明存在较高的验资风险。A 被审验单位只提供复印件不提供原件B 被审验单位处在高风险行业C 验资资料存在涂改、伪造痕迹或验资资料相互矛盾D 关联方共同出资[正确答案]:A,B,C,D[本题分数]:2.0分第11题根据中国注册会计师独立审计准则的规定,注册会计师在审计过程,可以根据具体情况进行专业判断或灵活选择的是( )。A 是否在出具的管理建议书中反映严重影响会计报表的内部控制重大缺陷B 是否进行符合性测试以及是否在实质性测试中采用抽样的方法C 是否在审计报告中反映期后事项、或有损失和持续经营能力D 是否采用分析性复核方法收集与账户余额、交易相关的认定的证据[正确答案]:B,C,D[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 既然以出具了管理建议书,就一定要反映严重影响会计报表的内部控制重大缺陷,否则,就不应出具管理建议书。第12题注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案,下列有关具体方案的选择中正确的有( )。A 如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制,注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的B 无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序C 小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动,注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序D 如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险,注册会计师必须通过实施控制测试,才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险[正确答案]:A,B,C,D[本题分数]:2.0分第13题在下列( )情形中,属于拒绝出具验资报告的情形。A 注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议 某方出资与章程、协议的规定不一致,但这种不一致为其他各方所认可,并B 重新签署了投资协议C 被审验单位只提供实物资产的有关凭证,拒绝注册会计师对相应的实物资产进行实地观察D 全体股东首次出资额和出资比例不符合国家有关规定[正确答案]:C,D[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 选项A,无须说明,只需按新的投资协议和章程进行判断即可。第14题当存在下列情形时,注册会计师应当实施控制测试( )。A 在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的B 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C 在评估财务报表层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的D 每次进行财务报表审计均需要执行控制测试[正确答案]:A,B[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 当存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试:①在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试,就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据;②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。第15题变更验资业务类工作底稿通常包括下列内容( )。A 以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本的,或因合并、分立、注销股份等减少注册资本的,可选用财务报表审计工作底稿和设立验资业务类工作底稿,同时,还应当编制变更验资审验程序表B 前期的验资报告C 以货币、实物、知识产权、土地使用权等出资增加注册资本及实收资本的,注册会计师应当按照设立验资业务类工作底稿的要求执行D 前期的非货币出资已办理财产权转移手续的有关资料[正确答案]:A,B,C,D[本题分数]:2.0分