Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
A公司2015年至2016年发生的有关交易或事项如下：
（1）2016年11月30日，A公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在A公司消费价值满900元的服务时，A公司将在下月向其免费提供价值100元的服务。2016年12月，客户消费了价值30000万元的服务（假定均符合下月享受免费服务的条件），A公司已收到相关款项。
（2）2015年3月28日，A公司与B公司签订了一项固定造价合同。合同约定：A公司为B公司建造办公楼，工程造价为1500万元；工期为自合同签订之日起3年。A公司预计该办公楼的总成本为1400万元。工程于2015年4月1日开工，至2015年12月31日实际发生成本420万元（其中，材料占60%，其余为人工费用。下同），确认合同收入450万元。由于建筑材料价格上涨，2016年度实际发生成本640万元，预计为完成合同尚需发生成本540万元。A公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。
（3）2016年8月31日，A公司与C公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年2月20日以每件0.3万元的价格向丙公司销售240件B产品，如违约，违约金为合同总价款的20%。 2016年12月31日，A公司库存B产品240件，成本总额为96万元（未计提减值准备），按目前市场价格计算的市价总额为88万元。假定A公司销售B产品不发生任何销售费用。
假定不考虑相关税费等其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），计算A公司于2016年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录（无需编制与成本结转相关的会计分录）。
（2）根据资料（2），计算A公司2016年应确认的存货跌价准备金额；并编制A公司2016年与建造合同有关的会计分录。
（3）根据资料（3），计算A公司2016年应确认的预计负债金额，并编制A公司2016年有关的会计分录。
答案：详见解析。
分析解释：【答案】（1）A公司应确认的收入金额=900÷（900+100）×30000=27000（万元）。理由：A公司取得30000万元的收入，应当在当月提供的服务和下月需要提供的免费服务之间按其公允价值的相对比例进行分配。借：银行存款 30000贷：主营业务收入 27000递延收益3000（2）①2016年累计完工进度=（420+640）÷（420+640+540）×100%=66.25%2016年应确认的收入金额=1500×66.25%-450=543.75（万元）2016年应确认的费用金额=（420+640+540）×66.25%-420=640（万元）2016年应确认的毛利金额=543.75-640=-96.25（万元）2016年应确认的存货跌价准备金额=[（420+640+540）-1500]×（1-66.25%）=33.75（万元）②编制A公司2016年与建造办公楼相关业务的会计分录：借：工程施工——合同成本640贷：原材料384（640×60%）应付职工薪酬256（640×40%）借：主营业务成本640贷：工程施工——合同毛利96.25主营业务收入 543.75借：资产减值损失33.75贷：存货跌价准备33.75（3）执行合同，发生的损失＝96-240×0.3＝24（万元）；不执行合同，发生的损失＝240×0.3×20%+（96-88）＝22.4（万元）；A公司应选择不执行合同，即支付违约金方案；应计提的存货跌价准备金额=96-88=8（万元）；应确认预计负债的金额=22.4-8=14.4（万元）会计分录如下：借：资产减值损失8贷：存货跌价准备8借：营业外支出14.4贷：预计负债14.4
相对于期货合约，下列关于远期合约缺点的论述，错误的是（ ）。
A、远期合约的违约风险较高
B、远期合约市场的效率偏低
C、远期合约需要按合约价值交纳保证金
D、远期合约的流动性较差
答案：C
分析解释：远期合约也有一些明显的缺点。首先，因为远期合约没有固定的、集中的交易场所，不利于市场信息的披露，也就不能形成统一的市场价格，所以远期合约市场的效率偏低；其次，每份远期合约在交割地点、到期日、交割价格、交易单位和合约标的资产的质量等细节上差异很大，给远期合约的流通造成很大不便，因此远期合约的流动性比较差；最后，远期合约的履行没有保证，当价格变动对其中一方有利时，交易对手有可能没有能力或没有意愿按规定履行合约，因此远期合约的违约风险会比较高。【知识点链接】远期、期货、期权和互换的区别（1）交易场所与合约期货合约只在交易所交易，期权合约大部分在交易所交易，远期合约和互换合约通常在场外交易。（2）损益特性远期合约、期货合约和大部分互换合约都包括买卖双方在未来应尽的义务，因此，它们有时被称作远期承诺或者双边合约。期权合约和信用违约互换合约只有一方在未来有义务，因此被称作单边合约。期权合约和信用违约互换合约使买方可以对卖方行使某种权利。期权合约与远期合约以及期货合约的不同之处是它的损益的不对称性。（3）信用风险双边合约双方暴露在对方违约的风险中，单边合约仅使买方暴露在这种风险中。（4）执行方式远期合约和互换合约通常用实物进行交割。期货合约绝大多数通过对冲相抵消，通常用现金结算，极少实物交割。而期权合约则是买方根据当时的情况判断行权对自己是否有利来决定行权与否。（5）杠杆期货合约通常采用保证金交易，有明显的杠杆效应。期权合约中买方需要支付期权费，卖方需要缴纳保证金，也存在杠杆效应。远期合约和互换合约的杠杆效应应与合约规定的交易方式有关。【知识点】远期合约概述【考点】远期合约的概念【考查方向】概念释义【难度】中
基金管理人合规部门的合规检查应当包括（ ）。  
Ⅰ.公司是否独立运作  
Ⅱ.公平交易制度建设及执行情况  
Ⅲ.重大关联交易的执行情况  
Ⅳ.公司员工的证券投资活动管理制度是否健全有效
A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
C、Ⅰ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：D
分析解释：一般来说，基金管理人合规部门的合规检查包括：（l）公司是否独立运作；股东会、董事会、监事会是否有效制衡；董事、监事是否按照相关法律法规和公司章程的规定履行职责，特别是独立董事是否独立、客观、公正地发表意见；公司相关会议的原始会议记录及会议纪要是否真实、准硇、完整，是否按规定存档。（2）公平交易制度建设及执行情况。检查公平交易分析的方法及其有效性，是否存在违反公平交易的行为；公司管理的旗下不同性质基金账户之间，是否遵循了公平交易原则。（3）重大关联交易的执行情况。检查基金管理人运用基金财产买卖基金管理人、基金托管人及其控股股东、实际控制人或者与其有其他重大利害关系的公司发行的证券或承销期内承销的证券，或者从事其他重大关联交易的，是否遵循基金份额持有人利益优先的原则，是否存在利益输送的情况，是否履行信息披露义务等。（4）公司员工特别是投资、研究人员及其配偶、利害关系人的证券投资活动管理制度是否健全有效，是否存在利用基金未公开信息获取利益的情况。（5）基金公司投资决策的依据，以及公司的规定和投资决策流程是否有被突破。比如按照规定，每家基金公司基金经理的权限都有一定授权，在实际操作中，基金经理的授权是否有被突破，基金经理的买卖是否突破了股票库的管理。（6）风险管理制度是否涵盖了不同风险控制环节；是否涵盖了对各类产品、业务的各类风险的管理；是否涵盖了基金运作及公司日常管理主要的业务风险，特别是投资风险、后台运营风险和信息技术系统风险等；是否建立了有效的子公司业务风险管理制度和母子公司业务防火墙制度、关联交易制度等，防范可能出现的风险传递、利益冲突和利益输送。【知识点】合规检查【考查方向】概念释义【难度】易
A公司为X公司的全资子公司。2013年1月1日，A公司与非关联方B公司分别出资20万元及80万元设立C公司，并分别持有C公司20%及80%的股权。2015年1月1日，X公司向B公司收购其持有C公司80%的股权，C公司成为X公司的全资子公司，当日C公司净资产的账面价值与其公允价值相等。2016年1月1日，A公司向X公司购买其持有C公司80%的股权，C公司成为A公司的全资子公司。A公司购买C公司80%股权的交易和原取得C公司20%股权的交易不属于“一揽子交易”，A公司在可预见的未来打算一直持有C公司股权。2013年1月1日至2015年1月1日，C公司实现净利润50万元，2015年1月1日至2016年1月1日，实现的净利润为30万元（不考虑所得税等影响）。下列有关甲公司企业合并会计处理的表述中，不正确的是（）。

["2016年1月1日，A公司从X公司手中购买C公司80%股权的交易属于同一控制下企业合并
","A公司自2015年1月1日起重述合并财务报表的比较数据","A公司在编制合并财务报表时，因合并而增加的净资产应调整资本公积12万元","A公司对于合并日的各报表项目，除一般规定编制合并分录外，还应冲减投资收益6万元"]
答案：D
分析解释：选项A，X公司是A公司和C公司的母公司，2013年1月1日，A公司从X公司手中购买C公司80%股权的交易属于同一控制下企业合并；选项B，A公司虽然2013年1月1日开始持有C公司20%的股权，但2015年1月1日才开始与C公司同受X公司最终控制，A公司合并财务报表应自取得原股权之日（即2013年1月1日）和双方同处于同一方最终控制之日（2015年1月1日）孰晚日（即2015年1月1日）起开始将C公司纳入合并范围，即：视同自2015年1月1日起A公司即持有C公司100%股权并重述合并财务报表的比较数据。所以，2013年1月1日至2015年1月1日的合并财务报表不应重溯；选项C，在A公司合并财务报表中，重溯2015年1月1日的报表项目，由于C公司净资产的账面价值为150万元（100＋50）。此前，2015年1月1日持有对C公司的长期股权投资的账面价值为30万元（20＋50×20%）。因此，A公司在编制合并财务报表时，将C公司2015年（比较期间）初各项资产、负债并入后，因合并而增加的净资产1500万元应调整资本公积120万元（150－30）。   借：资产、负债 150 贷：长期股权投资 30 资本公积120选项D，A公司对于合并日（即2016年1月1日）的各报表项目，除按照一般规定编制合并分录外，还应冲减2015年1月1日至2016年1月1日对C公司20%的投资的权益法核算结果，即，冲减期初留存收益30万元×20%＝6（万元）。 借：期初留存收益 6 贷：长期股权投资 6【提示】如果合并日不在年初，对于C公司当年实现的净利润中按照权益法核算归属于A公司的份额，还应冲减当期投资收益。
按照《证券公司内部控制指引》的要求，以下关于证券公司受托投资管理业务内部控制的说法中错误的是（ ）。
A、受托管理业务应与自营业务严格分离，独立决策、独立运作
B、证券公司应当对委托人的资信状况、收益预期、风险承受能力、投资偏好等进行了解，并关注委托人资金来源的合法性
C、为加强客户对证券公司资管水平的信任，受托投资管理合同中可以有承诺收益条款
D、证券公司应当封闭运作、专户管理受托资产，确保客户资金与自有资金的分户管理、独立运作
答案：C
分析解释：受托投资管理业务方面，证券公司应当：（1）由受托投资管理部门统一管理受托投资管理业务。受托投资管理业务应与自营业务严格分离，独立决策、独立运作。（选项A正确）（2）针对业务受理、投资运作、资金清算、财务核算等环节制定规范的业务流程、操作规范和控制措施，有效防范各类风险。（3）对委托人的资信状况、收益预期、风险承受能力、投资偏好等进行了解，并关注委托人资金来源的合法性。（选项B正确）（4）根据法律、法规和中国证监会的规定，制定规范的受托投资管理合同，公平对待委托人。受托投资管理合同中不得有承诺收益条款，**选项C错误**。（5）与委托人签订受托投资管理合同，严格合同审批程序。证券公司应在合同约定的权限内管理受托资产，严格控制风险。（6）封闭运作、专户管理受托资产，确保客户资金与自有资金的分户管理、独立运作，确保受托资产的安全、完整。证券公司应创造条件积极引入有资质的银行作为托管人托管受托资产。（选项D正确）（7）建立规范的风险预警机制，由独立的监督检查部门或风险控制部门监控受托投资管理业务的运作状况，进行定期或不定期的检查、评价。（8）加强受托投资管理业务的合同、交易、投诉处理等档案资料的集中管理，确保对浮动盈亏进行恰当的记录，并向委托人及时提供受托资产估值和风险状况的信息。（9）制定明确、详细的受托投资管理业务信息披露制度，保证委托人的知情权。合同到期后，编制的结算报告应由委托人进行确认，必要时由中介机构或托管人审核。（10）根据自身的管理能力及风险控制水平，合理控制受托投资管理业务规模。【知识点】证券公司各类业务内部控制的主要内容【考点】受托投资管理业务内部控制【考察方向】概念释义【难易程度】中
设立有限责任公司应当具备的条件不包括（ ）。
A、发起人符合法定人数
B、有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额
C、公司有名称、住所，并具有符合法律规定的组织机构
D、股东共同制定公司章程
答案：A
分析解释：设立有限责任公司应具备的条件。设立有限责任公司，应当具备下列条件：（1）股东符合法定人数。有限责任公司由50个以下股东出资设立。（2）股东出资及公司资本方面的要求：有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额。有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。法律、行政法规以及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的，从其规定。②股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资，但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。《市场主体登记管理条例》规定，股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。③股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额，否则，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任。公司成立后，股东不得抽逃出资。（3）股东共同制定公司章程。设立公司必须依法制定公司章程。公司章程对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力。股东应当在公司章程上签名、盖章。（4）有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构。依法设立的有限责任公司，必须在公司名称中标明有限责任公司或者有限公司字样。有限责任公司的组织机构主要包括股东会、董事会和监事会，具体内容在后续“公司的组织机构”部分介绍。（5）有公司住所。【知识点】公司的设立【考点】公司设立的条件【考察方向】概念释义【难易程度】中
违背公序良俗的合同属于（ ）。
A、有效的合同
B、无效的合同
C、效力待定的合同
D、可撤销的合同
答案：B
分析解释：B选项，无效合同的种类主要包括：①无民事行为能力人签订的合同②违反法律、行政法规的强制性规定的合同③违背公序良俗的合同④行为人与相对人以虚假的意思表示签订的合同⑤行为人与相对人恶意串通损害他人合法权益而签订的合同。  
A选项，有效合同要件，1.主体合格2.内容合法3.意思表示真实4.合同的形式合法。  
C选项，①合同的主体不具有相应的民事行为能力。《民法典》第145条规定：“限制民事行为能力人实施的纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智万、精神健康状况相适应的民事法律行为有效；实施的其他民事法律行为经法定代理人同意或者追认后有效。"②因无权代理而订立的合同。《民法典》第171条规定：“行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后，仍然实施代理行为，未经被代理人追认的，对被代理人不发生效力。D选项，①基于重大误解订立的合同（《民法典》第147条）。重大误解要求行为人对合同的重要事项，比如对标的物的品种、质量、规格、数量等存在错误认识或未认识到自己的错误，从而严重背离了自己的真实意愿。②一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同，对方知道或者应当知道该欺诈行为的，受欺诈方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销（《民法典》第148条）。③一方或者第三人以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同，受胁迫方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销（《民法典》第150条）。④一方利用对方处于危困状态、缺乏判断能力等情形，致使订立的合同显失公平的，受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销（《民法典》第151条）。【知识点】合同的效力【考点】效力存在瑕疵的合同【考察方向】概念理解【难易程度】中
一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（ ）
A、电影放映服务
B、铁路旅客运输服务
C、仓储服务
D、收派服务
E、融资性售后回租
答案：A,C,D
分析解释：增值税一般纳税人销售下列服务,可以选择简易计税方法计税，征收率为3%。(1)公共交通运输服务。公共交通运输服务,包括轮客渡公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。(2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序,按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发[2008]51号)的规定执行。(3)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务收派服务和文化体育服务。自2019年1月1日至2023年12月31日,一般纳税人提供的城市电影放映服务,可以按现行政策规定,选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(4)以纳人营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。(5)在纳人营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。(6)提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费。(7)非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,提供技术转让技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。(8)一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务。(9)公路经营企业中的一般纳税人收取营改增试点前开工的高速公路的车辆通行费。【知识点：适用3%征收率的范围】
如果识别出管理层未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易,下列各项程序中，注册会计师应当实施的有( )。
A、立即将相关信息向治理层通报
B、要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
C、立即将相关信息句项目组其他成员通报
D、对新识别的关联方或重大关联方交易实施实质性程序
答案：B,C,D
分析解释：如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：1．立即将相关信息向项目组其他成员通报。及时向项目组成员传达有关新识别的关联方信息，有助于项目组成员确定这些信息是否对已实施风险评估程序的结果和由此得出的结论产生影响，包括是否需要重新评估重大错报风险。2．在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。3．对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。注册会计师可能实施的实质性程序的例子包括：(1)询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质，包括向对被审计单位及其业务非常了解的外部人士询问（如适用，并且法律法规或注册会计师职业道德守则未予禁止）。这些外部人士包括法律顾问、主要代理商、主要业务代表、咨询专家、担保人或其他关系密切的商业伙伴等。(2)分析与新识别出的关联方进行的交易的会计记录，可以采用计算机辅助审计技术进行分析。(3)核实新识别出的关联方交易的条款和条件，评价是否已经按照适用的财务报告编制基础的规定对关联方交易进行恰当会计处理和披露。4．重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。5．如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。【历年真题，仅供参考】
下列选项中，表明企业的经营风险发生恶化的是（ ）
A、出售、变卖主要的生产性、经营性固定资产
B、购货商数量增加，但集中度下降
C、供应商增加信用额度
D、产品结构丰富
答案：A
分析解释：经营风险主要体现在：  
(1)经营活动发生显著变化，出现停产、半停产或经营停止状态；(2)业务性质、经营目标或习惯做法改变；(3)主要数据在行业统计中呈现出不利的变化或趋势；(4)兼营不熟悉的业务、新的业务或在不熟悉的地区开展业务；(5)不能适应市场变化或客户需求的变化；(6)持有一笔大额订单，不能较好地履行合约；(7)产品结构单一；(8)对存货、生产和销售的控制力下降；(9)对一些客户或供应商过分依赖，可能引起巨大的损失；(10)在供应链中的地位关系变化，如供应商不再供货或减少信用额度；(11)购货商减少采购；(12)企业的地点发生不利的变化或分支机构分布趋于不合理；(13)收购其他企业或者开设新销售网点，对销售和经营有明显影响，如收购只是出于财务动机，而与核心业务没有密切关系；(14)出售、变卖主要的生产性、经营性固定资产；(15)厂房和设备未得到很好的维护，设备更新缓慢，缺乏关键产品生产线；(16)建设项目的可行性存在偏差，或计划执行出现较大的调整，如基建项目的工期延长，或处于停缓状态，或预算调整；(17)借款人的产品质量或服务水平出现明显下降；(18)流失一大批财力雄厚的客户；(19)遇到台风、火灾、战争等严重自然灾害或社会灾难；(20)企业未实现预定的盈利目标；(21)关联交易频繁，关联企业之间资金流动不透明或不能明确解释。  
【直接考点】经营状况监控  
【相关考点】针对集团客户，银行应定期或不定期开展针对整个集团客户的联合调查，掌握其整体经营和财务变化情况；核查借款人关联方及关联交易等情况及变化趋势；核查客户或其主要股东向其他企业或个人提供抵（质）押物担保或保证情况。【知识点：经营状况监控】
以下可以参与非上市公众挂牌公司定向发行的是( )。Ⅰ 公司的董事、监事、高级管理人员Ⅱ 300 万元资本的合伙企业Ⅲ 注册资本 500 万元的公司Ⅳ 私募基金
A、Ⅰ Ⅲ 
B、Ⅱ
C、Ⅰ Ⅲ Ⅳ 
D、Ⅰ Ⅱ Ⅲ Ⅳ
答案：A
分析解释：《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则(试行)》(2013 年修订)第 6 条规定，下列投 资者可以参与挂牌公司股票定向发行：①《非上市公众公司监督管理办法》(2013 年修订)第 39 条规定的 投资者;②符合参与挂牌公司股票公开转让条件的投资者。《非上市公众公司监督管理办法》(2013 年修订) 第 39 条规定，本办法所称定向发行包括向特定对象发行股票导致股东累计超过 200 人，以及股东人数超过 200 人的公众公司向特定对象发行股票两种情形。前款所称特定对象的范围包括下列机构或者自然人：① 公司股东;②公司的董事、监事、高级管理人员、核心员工;③符合投资者适当性管理规定的自然人投资者、 法人投资者及其他经济组织。《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则(试行)》(2013 年修订) 第 3 条规定，下列机构投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转让：①注册资本 500 万元人民币以上的法 人机构;②实缴出资总额 500 万元人民币以上的合伙企业。第 4 条规定，集合信托计划、证券投资基金、银 行理财产品、证券公司资产管理计划。以及由金融机构或者相关监管部门认可的其他机构管理的金融产品 或资产。可以申请参与挂牌公司股票公开转让。第 5 条规定，同时符合下列条件的自然人投资者可以申请 参与挂牌公司股票公开转让：①投资者本人名下前一交易日日终证券类资产市值 500 万元人民币以上。证 券类资产包括客户交易结算资金、在沪深交易所和全国股份转让系统挂牌的股票、基金、债券、券商集合理财产品等，信用证券账户资产除外。②具有 2 年以上证券投资经验，或具有会计、金融、投资、财经等 相关专业背景或培训经历。
《证券法》规定，证券交易活动中，涉及公司的经营、财务或者对该公司证券的市场价格有重大影响的尚未公开的信息，为内幕信息。下列信息不属于内幕信息的是（ ）。
A、公司订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响
B、公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况
C、公司的董事、三分之一以上监事或者经理发生变动
D、持有公司百分之三以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化
答案：D
分析解释：根据《证券法》（2019年修订）：第五十二条 证券交易活动中，涉及发行人的经营、财务或者对该发行人证券的市场价格有重大影响的尚未公开的信息，为内幕信息。本法第八十条第二款、第八十一条第二款所列重大事件属于内幕信息。第八十条重大事件包括：（一）公司的经营方针和经营范围的重大变化；（二）公司的重大投资行为，公司在一年内购买、出售重大资产超过公司资产总额百分之三十，或者公司营业用主要资产的抵押、质押、出售或者报废一次超过该资产的百分之三十；（三）公司订立重要合同、提供重大担保或者从事关联交易，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响；**选项A**（四）公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况；**选项B**（五）公司发生重大亏损或者重大损失；（六）公司生产经营的外部条件发生的重大变化；（七）公司的董事、三分之一以上监事或者经理发生变动，董事长或者经理无法履行职责；**选项C**（八）持有公司百分之五以上股份的股东或者实际控制人持有股份或者控制公司的情况发生较大变化，公司的实际控制人及其控制的其他企业从事与公司相同或者相似业务的情况发生较大变化；**选项D错误**（九）公司分配股利、增资的计划，公司股权结构的重要变化，公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定，或者依法进入破产程序、被责令关闭；（十）涉及公司的重大诉讼、仲裁，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效；（十一）公司涉嫌犯罪被依法立案调查，公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被依法采取强制措施；（十二）国务院证券监督管理机构规定的其他事项。【知识点】禁止的交易行为【考点】内幕信息【考察方向】概念释义【难易程度】中
关于年金保险的说法，错误的是（ ）。
A、年金保险是生存保险的一种特殊类别
B、年金保险中，保费只能趸交，不可以期交
C、个人年金又称“单生年金”
D、年金保险按照给付期限不同，分为定期年金、终身年金和最低保证年金
答案：B
分析解释：考查年金保险的相关内容。年金保险是生存保险的特殊形态  


|  |  |  |
| --- | --- | --- |
| **分类依据** | **类型** | **特点** |
| **交费方法** | **趸缴年金** | 一次交清 |
| **期缴年金** | 分期交纳 |
| 年金给付开始的时间 | 即期年金 | 投保人交纳所有保费后，保险人立即按期给付年金，一般趸缴保费 |
| 延期年金 | 保险合同成立后，经过一定期间或达到一定年龄后且当被保险仍然生存时才开始给付年金，一般分期交纳保费。 |
| 被保险人 | **个人年金** | **又称“单生年金”，被保险人仅一人，并以其生存作为给付条件** |
| 联合及生存者年金 | 又称“联合及最后生存者年金”，被保险人含两人以上，年金给付持续到其中的最后生存者死亡为止。投保人通常为夫妻 |
| 联合年金 | 以两个或两个以上的被保险人均生存为给付条件，一人先行死亡即停止给付 |
| **给付期限** | **定期年金** | 保险人在约定的期限内给付年金，并以约定期满与被保险人死亡两者之先发生者作为终止给付年金的时间 |
| **终身年金** | 以被保险人的死亡作为给付年金的终止时间，对长寿者有利 |
| **最低保证年金** | 在年金领取人死亡的情况下，保险人继续向其指定的受益人支付年金领取人没有领完的那部分保额 |
| 给付额是否变动 | 定额年金 | 给付额固定，主要是一种储蓄 |
| 变额年金 | 给付额随货币购买力的变动而不断调整，可作为一项投资 |

  
所以A、C、D正确，B错误。（知识点：传统型人寿保险）（题库维护老师：GYN）
根据《关于已通过发审会拟发行证券的公司会后事项监管及封卷工作的操作规程》，下列情形中属于通过发审会后需要暂缓发行的有（）。Ⅰ.发行人主要财产、股权出现限制性障碍Ⅱ.注册会计师出具了保留意见的审计报告Ⅲ.申请更换律师Ⅳ.董事长发生重大的诉讼Ⅴ.申请增发的上市公司申报时前三年加权平均净资产收益率低于6%，同时公司本次发行前最近三年加权平均净资产收益率低于6%，且本次发行前最近一年净资产收益率低于前一年净资产收益率
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：D
分析解释：根据《关于已通过发审会拟发行证券的公司会后事项监管及封卷工作的操作规程》(证监发行字[2002]15号)具体分析如下：Ⅰ至Ⅳ四项，第2条规定，发行人如果满足以下全部条件，不再提交发审会审核：①注册会计师出具了无保留意见的审计报告;②主场销商出具的专项说明和发行人律师出具的法律意见书中没有影响公司发行新股的情形出现;③公司无重大违法违规行为;④公司的财务状况正常，报表项目无异常变化;⑤公司没有发生重大资产置换、股权、债务重组等公司架构变化的情形;⑥公司的主营业务没有发生变更;⑦公司的管理层及核心技术人员稳定，没有出现对公司的经营管理有重大影响的人员变化;⑧公司没有发生未履行法定程序的关联交易，且没有发生未在申报的招股说明书中披露的重大关联交易;⑨经办公司业务的主承销商、会计师和律师未受到有关部门的处罚，或未发生更换;⑩公司的盈利状况与盈利预测(如有)趋势基本相符;公司及其董事长、总经理、主要股东没有发生重大的诉讼、仲裁和股权纠纷，也不存在影响公司发行新股的潜在纠纷;没有发生大股东占用公司资金和侵害小股东利益的情形;没有发生影响公司持续发展的法律、政策、市场等方面的重大变化;公司的业务、资产、人员、机构、财务的独立性没有发生变化;公司主要财产、股权没有出现限制性障碍;上市公司不存在违反信息披露要求的事项;公司不存在其他影响发行上市和投资者判断的重大事项。Ⅴ项，根据第4条的规定，申请增发的上市公司申报时前三年加权平均净资产收益率低于6%，同时公司本次发行前最近三年加权平均净资产收益率低于6%，且本次发行前最近一年净资产收益率低于前一年净资产收益率的，中国证监会对发行人的本次发行申请作出不予核准的决定，无需提交发审会审核。
关于张某2019年取得综合所得的应纳税所得额、应纳税额以及2020年在汇算清缴时应补（退）的个人所得税的说法，正确的是（ ）。
A、张某2019年综合所得的应纳税所得额为83520元
B、张某2019年综合所得应纳税额为5832元
C、张某2020年汇算清缴应补缴税额为4456元
D、张某2020年汇算清缴应退税额为4456元
答案：A,B,D
分析解释：（1）张某2019年度取得工资薪金收入额=10000+10000+15000+10000+10000+18000+10000+10000+15000+10000+10000+30000=158000（元）（2）取得劳务报酬收入额＝30000×（1－20%）＝24000（元）（3）取得稿酬收入额＝2000×（1－20%）×70%＝1120（元）（4）取得特许权使用费收入额＝20000×（1－20%）＝16000（元）（5）张某2019年度取得综合所得的收入额＝158000（工资薪金）+24000（劳务报酬）+1120（稿酬）+16000（特许权使用费）＝199120（元）（6）2019年应纳税所得额=每一纳税年度的收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除－依法确定的其他扣除＝199120－60000－31600（专项扣除）－24000（专项附加）=83520（元）适用表5－1中第2级税率10%、速算扣除数2520。表5-1综合所得个人所得税税率表![微信截图_20211020184425.png](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/0861d6bcda2ea75d0da7a4357bf4a078.png)（7）应纳税额＝83520×10%－2520＝5832（元）（8）已预扣预缴税额＝1720（工资薪金）+5200（劳务报酬）+168（稿酬）+3200（特许权使用费）＝10288（元）（9）2020年在汇算清缴时应退税额＝10288－5832＝4456（元）【知识点】个人所得税应纳税额的计算【考点】个人所得税应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】难
甲集团公司持有乙上市公司60%的股份，2016年5月16日(周一)，通过交易所采用集中竞价的方式增持了1%的股权，以下相关描述正确的有（）。Ⅰ.甲集团公司可以直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续Ⅱ.甲集团公司应向中国证监会提出免于发出要约的申请Ⅲ.甲集团公司应当在5月17日前通知上市公司其购入上市公司股份的行为Ⅳ.乙上市公司应当在5月17日发布相关股东增持公司股份的进展公告Ⅴ.甲集团公司在5月17日不得再行增持乙上市公司的股票
A、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
答案：C
分析解释：《上市公司收购管理办法》(2014年修订)第63条第2款第3项规定，在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50%的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位的，相关投资者可以免于向中国证监会提交豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续。第63条第3款规定，相关投资者应在前款规定的权益变动行为完成后3日内就股份增持情况做出公告，律师应就相关投资者权益变动行为发表符合规定的专项核查意见并由上市公司予以披露。相关投资者按照前款第2项、第3项规定采用集中竞价方式增持股份，每累计增持股份比例达到该公司已发行股份的1%的，应当在事实发生之日通知上市公司，由上市公司在次一交易日发布相关股东增持公司股份的进展公告。相关投资者按照前款第3项规定采用集中竞价方式增持股份的，每累计增持股份比例达到上市公司已发行股份的2%的，在事实发生当日和上市公司发布相关股东增持公司股份进展公告的当日不得再行增持股份。Ⅰ、Ⅱ两项，甲集团公司持有乙上市公司股份已超过50%，其继续增持乙公司股份可以免于向中国证监会提交豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续。Ⅲ、Ⅳ两项，甲集团公司通过交易所采用集中竞价的方式增持了1%的股权，应当在事实发生之日即5月16日通知乙上市公司，由乙上市公司在次一交易日即5月17日发布相关股东增持公司股份的进展公告。Ⅴ项，采用集中竞价方式增持股份，每累计增持股份比例达到上市公司已发行股份的2%的，在事实发生当日和上市公司发布相关股东增持公司股份进展公告的当日不得再行增持股份。甲集团公司5月16日仅增持1%，则其在5月17日可以继续增持。
甲集团公司持有乙上市公司60%的股份，2016年5月16日(周一)，通过交易所采用集中竞价的方式增持了1%的股权，以下相关描述正确的有()。Ⅰ.甲集团公司可以直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续Ⅱ.甲集团公司应向中国证监会提出免于发出要约的申请Ⅲ.甲集团公司应当在5月17日前通知上市公司其购入上市公司股份的行为Ⅳ.乙上市公司应当在5月17日发布相关股东增持公司股份的进展公告Ⅴ.甲集团公司在5月17日不得再行增持乙上市公司的股票
A、 Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
B、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、 Ⅰ、Ⅳ
D、 Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
答案：C
分析解释：《上市公司收购管理办法》(2014年修订)第63条第2款第3项规定，在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50%的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位的，相关投资者可以免于向中国证监会提交豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续。第63条第3款规定，相关投资者应在前款规定的权益变动行为完成后3日内就股份增持情况做出公告，律师应就相关投资者权益变动行为发表符合规定的专项核查意见并由上市公司予以披露。相关投资者按照前款第2项、第3项规定采用集中竞价方式增持股份，每累计增持股份比例达到该公司已发行股份的1%的，应当在事实发生之日通知上市公司，由上市公司在次一交易日发布相关股东增持公司股份的进展公告。相关投资者按照前款第3项规定采用集中竞价方式增持股份的，每累计增持股份比例达到上市公司已发行股份的2%的，在事实发生当日和上市公司发布相关股东增持公司股份进展公告的当日不得再行增持股份。Ⅰ、Ⅱ两项，甲集团公司持有乙上市公司股份已超过50%，其继续增持乙公司股份可以免于向中国证监会提交豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续。Ⅲ、Ⅳ两项，甲集团公司通过交易所采用集中竞价的方式增持了1%的股权，应当在事实发生之日即5月16日通知乙上市公司，由乙上市公司在次一交易日即5月17日发布相关股东增持公司股份的进展公告。Ⅴ项，采用集中竞价方式增持股份，每累计增持股份比例达到上市公司已发行股份的2%的，在事实发生当日和上市公司发布相关股东增持公司股份进展公告的当日不得再行增持股份。甲集团公司5月16日仅增持1%，则其在5月17日可以继续增持。
根据材料(1)至材料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。
答案：详见解析
分析解释：材料（1）2012年3月25日借：应收账款       3 510贷：主营业务收入      3 000应交税费——应交增值税（销项税额） 510借：主营业务成本      2 400贷：库存商品       2 4002012年4月5日借：主营业务收入       300应交税费——应交增值税（销项税额） 51贷：应收账款        3512012年5月10日借：银行存款        3 159（3 510-351）贷：应收账款        3 159材料（2）借：银行存款        1 053原材料          100应交税费——应交增值税（进项税额） 17贷：主营业务收入       1 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本       700贷：库存商品        700材料（3）2012年11月20日借：银行存款       45贷：预收账款       452012年12月31日确认提供劳务收入=900×40%-0=36（万元），确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。借：劳务成本        30贷：应付职工薪酬      30借：预收账款        36贷：主营业务收入       36借：主营业务成本       28贷：劳务成本        28
按照上市规则的规定，下列属于上市公司关联方的是()。
A、 5个月前辞职的监事
B、 未来8个月控股股东控制的公司
C、 提供审计服务满3年的会计师
D、 独立董事任董事的公司
答案：["A","B","D"]
分析解释：《上市公司信息披露管理办法》第71条第3项规定，上市公司的关联交易，是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项。关联人包括关联法人和关联自然人。具有以下情形之一的法人，为上市公司的关联法人：①直接或者间接地控制上市公司的法人;②由前项所述法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人;③关联自然人直接或者间接控制的、或者担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人;④持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行动人;⑤在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12月内，存在上述情形之一的;⑥中国证监会、证券交易所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人。具有以下情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：①直接或者间接持有上市公司5%以上股份的自然人;②上市公司董事、监事及高级管理人员;③直接或者间接地控制上市公司的法人的董事、监事及高级管理人员;④上述第①、②项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母、年满18周岁的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母;⑤在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12个月内，存在上述情形之一的;⑥中国证监会、证券交易所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的自然人。AB两项，上市公司的董事、监事、高级管理人员及其亲属属于上市公司的关联方，过去12个月内存在也属于上市公司的关联方;D项，董事、监事、高级管理人员及其亲属担任董事、高管的法人或其他组织属于上市公司的关联方。
计算题：  
 某日化企业（地处市区）为增值税一股纳税人，2013年10月发生如下业务：  
 （1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。  
 （2）进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20％；支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80％。  
 （3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。  
 （4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。  
 （5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。（化妆品成本利润率为5%）  
 本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。  
 根据上述资料回答下列问题。2013年10月该企业国内销售环节应纳消费税（）万元。
A、25.20
B、31.23
C、59.40
D、60.03
答案：B
分析解释：1）企业受托加工业务应收扣代缴消费税为：（20＋8）÷（1－30%）×30%=12（万元）  
 2）进口化妆品应纳关税=70×20%=14（万元）  
 3）增值税业务：  
 业务1：应纳增值税销项税为1.36万元  
 业务2：进口增值税=（70＋14）÷（1－30%）×17%=20.4（万元），本业务产生的进项税＝20.4＋2×11%＝20.62（万元）  
 业务3：组成成套化妆品出售，销项税=48×17%=8.16（万元）  
 业务4：销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5（万元）  
 业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税=1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%=0.36（万元）  
 增值税进项税为：20.4＋2×11%＝20.62（万元）  
 增值税销项税为：1.36＋8.16＋25.5＋0.36=35.38（万元）  
 应纳增值税为：35.38－20.62=14.76（万元）  
 4）消费税业务：  
 业务2：进口消费税=（70＋14）÷（1－30%）×30%=36（万元），因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8（万元）  
 业务3：组成成套化妆品出售，应纳消费税=48×30%=14.4（万元）  
 业务4：销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45（万元）；  
 业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%=0.63（万元）  
 国内销售环节应纳消费税为：14.4＋45＋0.63－28.8=31.23（万元）  
 【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】
20×6 年 1 月 1 日， 甲公司以银行存款 500 万元购入 A 公司 200 万股股票， 占 A 公司的股权比例为 20%， 能够对 A 公司实施重大影响， 购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股 0. 1 元，当日 A 公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值） 为 3000 万元。 20×6 年 2 月 1 日， 甲公司收到上述现金股利。 20×6 年 A 公司实现净利润 500 万元， 因控股股东现金捐赠确认资本公积（股本溢价） 100 万元， 无其他所有者权益变动事项。 20×7 年 1 月 1 日， 甲公司又以银行存款 1000 万元为对价取得 A 公司 20%的股权， 增资后仍能够对 A 公司实施重大影响。 增资日 A 公司可辨认净资产公允价值为 4000 万元。 不考虑其他因素， 则增资后长期股权投资的账面价值为（ ） 万元。
A、1800
B、1720
C、1600
D、1480
答案：B
分析解释：20×6 年 1 月 1 日， 长期股权投资的初始投资成本＝500－200×0. 1＝480（万元）， 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝3000×20%＝600（万元）， 前者小于后者， 应确认营业外收入＝600－480＝120（万元）。 增资前原长期股权投资的账面价值＝600＋（500＋100） ×20%＝720（万元）； 20×7 年 1 月 1 日增资时新增投资成本 1000 万元， 新增持股比例占增资时 A 公司可辨认净资产公允价值的份额＝4000×20%＝800（万元）， 形成正商誉＝1000－800＝200（万元）， 综合两次投资产生正商誉＝200－120＝80（万元）， 不需要对增资后的长期股权投资进行调整。 因此，增资后长期股权投资的账面价值＝720＋1000＝1720（万元）。  
相应的会计处理为：  
20×6 年 1 月 1 日：  
借： 长期股权投资——投资成本 600  
应收股利 20  
贷： 银行存款 500  
营业外收入 120  
20×6 年 2 月 1 日：  
借： 银行存款 20  
贷： 现金股利 20  
20×6 年 12 月 31 日：  
借： 长期股权投资——损益调整 （500×20%） 100  
贷： 投资收益 100  
借： 长期股权投资——其他权益变动（100×20%） 20  
贷： 资本公积——其他资本公积 20  
20×7 年 1 月 1 日：  
借： 长期股股权投资——投资成本 1000  
贷： 银行存款 1000  
增资后， 长期股权投资的账面价值＝600＋100＋20＋1000＝1720（万元）。【知识点】长期股权投资的核算
大米公司于2016年1月1日，购入甲公司25%的股份作为长期股权投资，采用权益法进行核算，购入时支付价款8 050万元，包含已宣告但尚未发放的现金股利500万元，另支付相关税费50万元，购入时甲公司可辨认净资产公允价值为35 000万元，则购入时该项长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
A、8 100
B、8 050
C、7 600
D、8 750
答案：C
分析解释：企业合并以外方式取得投资，初始投资成本按照付出对价的公允价确和相关交易费用之和确定，长期股权投资的初始投资成本=8 050+50-5 00=7 600（万元）。分录（单位：万元）：借：长期股权投资——投资成本     76 00   应收股利                   5 00   贷：银行存款                   8 100   综上，本题应选C。  【提个醒】同学们，注意区分长期股权投资“初始投资成本”和“入账价值”这两个概念的区别。 初始投资成本是投资企业所投出资产的价值。（这个价值分情况确定即，账面价值、公允价值），而长期股权投资的入账价值则是指投资方所取得被投资方的净资产份额，（这个净资产也分情况确定即，净资产公允价值，净资产账面价值）。 以本题为例：初始投资成本我们已经计算出来，下面计算一下账面价值。  后续计量采用权益法，投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=35 000×25%=8 750（万元），大于初始投资成本，应当将差额（1 150万元）计入长期股权投资，并确认营业外收入，所购入的长期股权投资的入账价值=7 600+1 150=8 750（万元），但初始投资成本为7 600万元。        分录（单位：万元）：        借：长期股权投资——投资成本      1 150           贷：营业外收入                1 150
上市公司发行股份购买资产同时配套募集资金，以下说法正确的有( )。Ⅰ 募集配套资金比例不超过拟购买资产交易价格 25%的，独立财务顾问不需要保荐机构资格Ⅱ 募集配套资金比例超过拟购买资产交易价格 25%的.由证监会发审委审核;不超过 25%的，一并由并购重 组审核委员会予以审核Ⅲ 对于采用询价方式募集资金的重组项目，募集资金部分与购买资产部分应当分别定价，视为一次发行Ⅳ 对于采用锁价方式募集资金的重组项目，募集资金部分的发行价格应当与购买资产部分一致，视为一次 发行，有关重组项目发行对象合计不超过 10 名
A、Ⅲ Ⅳ
B、Ⅳ
C、Ⅲ
D、Ⅱ
答案：B
分析解释：Ⅰ，上市公司并购重组活动涉及公开发行股票的，应当按照有关规定聘请具有保荐资格的证券 公司从事相关业务。按照现行“《中国证监会上市部关于上市公司监管法律法规常见问题与解答修订汇编试 卷》(2015 年 9 月 18 日)”的规定，配套募集资金部分聘请的中介机构中：“具有保荐人资格的独立财务顾问 可以兼任保荐机构。”可见独立财务顾问需具备保荐资格。Ⅱ，现行规定是募集配套资金比例超过拟购买资 产交易价格 100%的，由证监会发审委审核;不超过 100%的，一并由并购重组审核委员会予以审核。Ⅲ、Ⅳ， 2012 年 1 月 19 日，证监会《<关于修改上市公司重大资产重组与配套融资相关规定的决定>的问题与解答》 的五问：《决定》中第八条有关上市公司重大资产重组与通过定向发行股份募集配套资金同步操作的定价 方法、锁定期的具体安排是什么?”的回答中规定，采用锁价方式募集资金的重组项目，募集资金部分的发 行价格应当与购买资产部分一致，视为一次发行，有关重组项目发行对象合计不超过 10 名;对于采用询价 方式募集资金的重组项目，募集资金部分与购买资产部分应当分别定价，视为两次发行，有关重组项目购 买资产部分和募集资金部分的发行对象各不超过 10 名。根据《关于上市公司发行股份购买资产同时募集配 套资金涉及定价等有关问题与解答》的规定，募集资金部分与购买资产部分应当分别定价，视为两次发行。 2012 年 1 月 19 日发布的《<关于修改上市公司重大资产重组与配套融资相关规定的决定>的问题与解答》 中第五问关于“《决定》中第八条有关上市公司重大资产重组与通过定向发行股份募集配套资金同步操作的 定价方式、锁定期的具体安排是什么?”的问题解答同时废止。
相较于开放式基金，封闭式基金的价格与基金份额净值（ ）。
A、趋于一致
B、完全一致
C、常发生偏离
D、没有关系
答案：C
分析解释：封闭式基金的买卖价格受市场供求关系的影响，常出现溢价或折价现象，并不必然反映单位基金份额的净资产值。  
【知识点拓展】封闭式基金与开放式基金主要有以下区别：  
（1）期限不同。封闭式基金有固定的存续期，通常在5年以上，一般为10年或15年，经持有人大会通过并经监管机构同意可以适当延长期限。开放式基金没有固定期限，投资者可向基金管理人申购、赎回基金份额。  
（2）发行规模限制不同。封闭式基金的基金规模是固定的，在封闭期限内未经法定程序认可不能增加发行。开放式基金没有发行规模限制，投资者可提出申购或赎回申请，基金规模随之增加或减少。  
（3）基金份额交易方式不同。封闭式基金的基金份额在封闭期限内不能赎回，持有人只能在证券交易场所交易。开放式基金的投资者则可以在首次发行结束一段时间后，向基金管理人或其销售代理人提出申购或赎回申请。绝大多数开放式基金不上市交易，交易在投资者与基金管理人或其销售代理人之间进行。  
（4）价格形成方式不同。封闭式基金的买卖价格受市场供求关系的影响，常出现溢价或折价现象，并不必然反映单位基金份额的净资产值。开放式基金的申购赎回以每一基金份额净资产值为基础，不受市场供求关系影响。  
（5）激励约束机制与投资策略不同。封闭式基金份额固定，即使基金表现良好，也不能扩大运作规模，如果基金表现不好，由于投资者无法赎回投资，基金经理在投资运作上面临的直接压力因此相对较小。与此不同，如果开放式基金的业绩表现良好，将会吸引新的投资，规模将随之扩大；如果表现差，则会面临投资者赎回投资的直接压力，基金将被迫调整投资策略。因此，与封闭式基金相比，开放式基金给基金管理人提供了更好的激励约束机制。【知识点】证券投资基金的分类
甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2015年1月1日以25200万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为25 000万元的可转换公司债券。
该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2016年起，每年1月1日支付上年度利息。自2016年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票（每股面值为1元），初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。
其他相关资料如下：
（1）2015年1月1日,甲公司收到发行价款25200万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2015年1月1日之前已经开始，并预计在2015年12月31日达到预定可使用状态。
（2）2016年1月1日,债券持有者将可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。
假定：
①甲公司采用实际利率法确认利息费用；
②每年年末计提债券利息和确认利息费用；
③2015年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本；
④不考虑发行费用和其他相关因素；
⑤（P/A，4%，5）=4.4518 （P/F，4%，5）=0.8219。
要求：
（1）编制2015年1月1日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
（2）计算甲公司2015年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
（3编制甲公司2015年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
（4）编制甲公司2016年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
（5）计算2016年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股股票的股数。
（6）编制甲公司2016年1月1日与可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。
（7）计算甲公司2016年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券—可转换公司债券”科目余额。
（“应付债券”科目要求写出明细科目）
答案：详见解析
分析解释：（1）2015年1月1日发行可转换公司债券时负债成分的公允价值=25 000×0.8219+25 000×3%×4.4518=23886.35（万元）；权益成分的公允价值=25200-23886.35=1313.65（万元）。借：银行存款25200应付债券—可转换公司债券（利息调整） 1113.65贷：应付债券—可转换公司债券（面值）25 000其他权益工具 1313.65（2）2015年12月31日计提可转换公司债券利息=25 000×3%=750（万元），应确认的利息费用=23886.35×4%=955.45（万元）。（3）2015年12月31日借：在建工程955.45贷：应付利息 750应付债券—可转换公司债券（利息调整）205.45（4）2016年1月1日借：应付利息 750贷：银行存款750（5）转换的普通股股数=25 000×50%÷10=1250（万股）。（6）2016年1月1日借：应付债券—可转换公司债券（面值）12500 （25 000/2）其他权益工具656.83（1313.65/2）贷：股本1250应付债券—可转换公司债券（利息调整）454.10［（1313.65-205.46）/2］资本公积—股本溢价11452.73（7）2016年12月31日计提可转换公司债券利息=12500×3%=375（万元），应确认的利息费用=［（23886.35+205.46）÷2］×4%=481.84（万元）,“应付债券—可转换公司债券”科目余额增加=481.84-375=106.84（万元），“应付债券—可转换公司债券”科目余额=（23886.35+205.46-12500+454.1）+106.84=12152.74（万元）。