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下列关于税收原则的表述中正确的有（）。
A、税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
B、税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则
C、制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则
D、税收法定原则是税法基本原则中的核心
答案：A,B,C,D
分析解释：选项A，税收效率原则包括经济效率和行政效率，其中行政效率要求节约税收征管成本；选项B，法律优位原则中效力大小为：法律＞行政法规＞行政规章；选项C，税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠；选项D，税收法定原则是税法基本原则中的核心。
下列有关分析程序的说法中，正确的是（ ）。
A、注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
B、对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
C、细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
D、注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期
答案：B
分析解释：分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的，但在实质性程序中是选择使用的，选项A错误；细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形，细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险，选项C错误；如果被审计单位内部证据可靠，也可以使用被审计单位内部的数据，选项D错误。
下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
B、对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
C、细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
D、注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期
答案：B
分析解释：分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的，但在实质性程序中是选择使用的，选项A错误；细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形，细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险，选项C错误；如果被审计单位内部证据可靠，也可以使用被审计单位内部的数据，选项D错误。
在短期，完全垄断厂商()。
A、有可能获得正常利润
B、也有可能发生亏损
C、永远获得超额利润
D、永远处于亏损状态
E、也可能获得超额利润
答案：A,B,E
分析解释：完全垄断厂商所面临的需求曲线就是整个市场的需求曲线，是一条向右下方倾斜的曲线。在实现短期均衡时，厂商大多数情况下能获得超额利润，但也可能遭受亏损或不盈不亏，这取决于平均收益曲线AR与平均变动成本曲线SAVC的关系，如AR≥SAVC，则厂商有超额利润或不盈不亏，如AR＜SAVC，则有亏损。
认为“货币与各种非货币的金融资产之间具有一定程度的类同性与替代性”是谁的观点？（ ）。
A、弗里德曼
B、乔顿
C、托宾
D、凯恩斯
答案：C
分析解释：1955年、1965年托宾在其《动态总体模型》和《货币与经济增长》提出了著名的新古典货币增长模型，托宾在该模型中引入了货币金融因素，认为货币对经济增长具有影响作用。20世纪七十年代格利、肖等发展金融学论著问世，他们的主要观点包括货币与各种非货币的金融资产之间具有一定程度的类同性与替代性。
下列各项中，属于变动成本的是（ ）。
A、高管人员基本工资
B、厂房折旧
C、新产品研究开发费用
D、按销售额提成的销售人员佣金
答案：D
分析解释：变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。如直接材料、直接人工，按销售量支付的推销员佣金、装运费、包装费，以及按产量计提的固定资产设备折旧等都是和单位产品的生产直接联系的，其总额会随着产量的增减成正比例的增减，所以选项D为变动成本，ABC均为固定成本。
下列各项中，属于变动成本的是（）。
A、高管人员基本工资
B、厂房折旧
C、新产品研究开发费用
D、按销售额提成的销售人员佣金
答案：D
分析解释：变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。如直接材料、直接人工，按销售量支付的推销员佣金、装运费、包装费，以及按产量计提的固定资产设备折旧等都是和单位产品的生产直接联系的，其总额会随着产量的增减成正比例的增减，所以选项D为变动成本，ABC均为固定成本。
下列各项中，属于变动成本的是( )。
A、高管人员基本工资
B、厂房折旧
C、新产品研究开发费用
D、按销售额提成的销售人员佣金
答案：D
分析解释：变动成本是指在特定的业务量范围内，其总额会随业务量的变动而成正比例变动的成本。如直接材料、直接人工，按销售量支付的推销员佣金、装运费、包装费，以及按产量计提的固定资产设备折旧等都是和单位产品的生产直接联系的，其总额会随着产量的增减成正比例的增减，所以选项D为变动成本，ABC均为固定成本。
下列各项中一定会影响摊余成本的因素有( )。
A、已偿还的本金
B、利息调整的累计摊销额
C、发生的减值损失
D、票面利息
答案：A,B,C
分析解释：摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失。对于票面利息而言，如果是到期一次还本付息的票面利息才会影响摊余成本，所以选项D不正确。
关于无形资产的处置，下列说法中不正确的有（）。
A、企业出售某项无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面原值的差额作为资产处置利得或损失
B、企业让渡无形资产使用权收取的租金计入营业外收入
C、如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销，其账面原值转入当期损益
D、无形资产的账面价值等于账面原值减去累计摊销再减去无形资产减值准备后的金额
答案：A,B,C
分析解释：选项A，企业出售某项无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额作为资产处置利得或损失；选项B，企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，收取的租金收入属于日常活动，计入其他业务收入；选项C，如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废并予以转销，其账面价值转入当期损益。
根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（ ）。 （2018）
A、资本、基金的增减
B、财务成果的计算和处理
C、款项和有价证券的收付
D、债权债务的发生和结算
答案：A,B,C,D
分析解释：会计核算的内容主要包括：①款项和有价证券的收付；②财物的收发、增减和使用；③债权、债务的发生和结算；④资本、基金的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；⑦需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。【知识点】会计职能【考点】会计核算【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是( )。
A、借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目
B、借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目
C、借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目
D、借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目
答案：B
分析解释：企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款。委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。【知识点】应交税费【考点】应交消费税【考察方向】原文挖空【难易程度】中
注销库存股时，可能涉及到的会计科目有（）。
A、实收资本
B、资本公积
C、盈余公积
D、未分配利润
答案：B,C,D
分析解释：注销库存股时，按照股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按照注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。【知识点】实收资本或股本【考点】实收资本或股本的账务处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，不会引起资本公积账面余额发生变化的有( )。
A、对外捐赠商品
B、出售接受捐赠取得的固定资产
C、应付账款获得债权人豁免
D、接受无形资产捐赠
答案：A,B,C,D
分析解释：对外捐赠商品计入营业外支出，不会引起资本公积账面余额发生变化；出售接受捐赠取得的固定资产形成的损益是计入到资产处置损益中，不影响资本公积；应付账款获得债权人豁免和接受无形资产捐赠都是计入营业外收入，不影响资本公积。【知识点】资本公积【考点】资本公积的核算【考察方向】概念释义【难易程度】中
某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为节约30万元;当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为超支70万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间 领用材料的实际成本为( )万元。
A、502.5
B、570
C、630
D、697.5
答案：C
分析解释：本月的材料成本差异率=(-30+70)÷(250+550)x100%=5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为600X5%=30(万元)，则当月生产车间领用的材料的实际成本为600+30=630(万元)。【知识点】原材料【考点】采用实际成本核算【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，应计入期间费用的是（）。
A、计提车间管理用固定资产的折旧费
B、预计产品质量保证损失
C、车间管理人员的工资费用
D、销售商品发生的商业折扣
答案：B
分析解释：车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用；预计产品质量保证损失计入销售费用；车间管理人员的工资计入制造费用；销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项B正确。【知识点】费用概述【考点】费用的管理【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业交纳的下列各种税金中，可能通过税金及附加科目核算的有（）。
A、矿产资源补偿费
B、印花税
C、增值税销项税额
D、城市维护建设税
答案：A,B,D
分析解释：选项C，增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”。【知识点】费用的账务处理【考点】税金及附加【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，不应计入相关资产成本的有（ ）。
A、按规定计算交纳的房产税
B、按规定计算交纳的城镇土地使用税
C、自产自用应税产品应交纳的资源税
D、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税
答案：A,B
分析解释：按规定计算交纳的房产税、城镇土地使用税应记入“税金及附加”科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目；委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。【知识点】费用【考点】税金及附加【考察方向】概念释义【难易程度】中
平衡计分卡，是指基于企业战略，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将战略规划目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的业绩指标体系，并据此进行绩效管理的方法。( )
A、错
B、对
答案：B
分析解释：平衡计分卡，是指基于企业战略，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将战略规划目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的业绩指标体系，并据此进行绩效管理的方法。平衡计分卡通常与战略地图等其他工具结合使用。【知识点】管理会计基础【考点】管理会计工具方法【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲铁矿厂将外购的铁矿原矿和自采的铁矿原矿混合后直接对外销售，取得不含增值税销售额113万元。已知，外购铁矿原矿的不含增值税购进价格为22.6万元，铁矿原矿适用的资源税税率为1%，增值税税率为13%。下列关于甲铁矿厂上述业务应纳资源税的算式中，正确的是( )。
A、113×1%
B、113÷ (1+13%) ×1%
C、(113-22.6) ×1%
D、(113-22.6) ÷ (1+13%) ×1%
答案：C
分析解释：(1)“113 万元”“22.6 万元”题目均明确交代为不含增值税价，不必价税分离，选项BD错误; (2)以外购原矿和自采原矿混合为原矿销售的，在计算应税产品销售额时，直接扣减外购原矿的购进金额。[知识点]：资源税应纳税额的计算[考点]资源税应纳税额的计算[考察方向]：公式计算[难度]中
建立集合资产管理计划的投资主办人员须具有（）年以上证券自营、资产管理或证券投资基金从业经历。
A、1
B、2
C、3
D、5
答案：C
分析解释：根据《关于证券公司开展集合资产管理业务有关问题的通知》的相关规定，证券公司应建立集合资产管理计划投资主办人员制度，即应当指定专门人员具体负责每一个集合资产管理计划的投资管理事宜。投资主办人员须具有3年以上证券自营、资产管理或证券投资基金从业经历，且应当具备良好的职业道德，无不良行为记录。
财政制度的核心是（ ）。
A、税收制度
B、绩效评价制度
C、政府预算制度
D、财政支出制度
答案：C
分析解释：政府预算制度，是财政运行的基本规则，是有关政府预算活动的各种法规制度，是纳税人及其国家权力机关控制财政活动的机制。政府预算制度是财政制度的核心，是财政赖以存在的基础，是国家政治体制的重要组成部分。【知识点】我国政府预算编制和执行制度【考点】财政制度的核心【考察方向】概念释义【难易程度】易
关于房产税的表述，以下说法错误的有( )。
A、纳税人包括产权所有人、承典人、房产代管人或使用人
B、征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋
C、从价计征房产税的，税率为12%
D、从租计征房产税的，税率为1.2%
E、房产不在同一地方时，应在纳税人居住地的税务机关申报纳税
答案：C,D,E
分析解释：本题考查房产税。从价计征房产税的， 税率为1.2%， 从租计征房产税的， 率为12%，选项C、D错误。房产税的纳税地点为房产所在地。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税，选项E错误。【知识点】财产税【考点】房产税【考察方向】概念释义【难易程度】难
边际消费倾向递减规律是（ ）的前提之一。
A、生命周期理论
B、凯恩斯消费理论
C、持久收入理论
D、所有消费理论
答案：B
分析解释：本题考查凯恩斯消费理论的前提。英国经济学家凯恩斯的消费理论是建立在三个假设（或三个前提）上的：一是边际消费倾向递减规律；二是认为收入是决定消费的最重要的因素；三是认为平均消费倾向（APC）会随着收入的增加而减少。【知识点】消费、储蓄和投资【考点】消费理论【考察方向】概念释义【难易程度】易
甲、乙公司同属于 A 集团公司下的两家子公司，甲公司于 2018 年 12 月 29 日以 1 000 万元取得乙公司 30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，投资当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 2 500 万元，与账面价值相等。2019 年 12 月 25 日甲公司又以一项账面价值为1 400 万元、公允价值为 1 600 万元的固定资产自 A 集团处取得乙公司 40%的股权，乙公司自第一次投资日开始实现净利润 1 500 万元，无其他所有者权益变动。追加投资日乙公司相对于最终控制方 A 集团而言净资产账面价值为 4 000 万元，无商誉。假定该交易不属于一揽子交易，甲公司合并报表中应确认的初始投资成本是（ ）万元。
A、2400
B、3500
C、2600
D、2800
答案：D
分析解释：甲公司合并乙公司属于通过多次交易分步实现同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），应当按照合并日享有被合并方所有者权益的份额来确认初始投资成本，追加投资日乙公司相对于最终控制方 A 集团而言的可辨认净资产账面价值为 4 000 万元，故初始投资成本＝4 000×70%＝2 800（万元）。
2013年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（ ）。
A、2013年4月1日
B、2013年4月20日
C、2013年5月10日
D、2013年7月15日
答案：C
分析解释：借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。所以开始资本化时点为2013年5月10日。【知识点】借款费用的确认【考点】借款费用资本化期间的确定【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列交易或事项中，应作为会计政策变更处理的是（）。
A、将合同履约进度的确认方法由产出法改为投入法
B、预计负债初始计量的最佳估计数的确定
C、因持股比例变化导致长期股权投资从原按权益法核算改为按成本法核算
D、低值易耗品摊销方法由一次摊销法变更为分次摊销法
答案：A
分析解释：选项B，属于会计估计变更；选项C，属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质区别而采用新的政策，不属于政策变更；选项D，是对初次发生的或不重要的交易事项采用新的会计政策，也不属于会计政策变更。【知识点】会计政策变更及其条件【考点】不属于会计政策变更的情形【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入其他综合收益。(）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：在合并报表中，涉及母公司实质上构成对子公司的长期净投资的，以母公司和子公司记账本位币以外的货币反映的，在编制合并财务报表时，应当相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入其他综合收益。【知识点】外币财务报表折算的一般原则【考点】外币财务报表折算的一般原则【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业对下列资产计提的减值准备在以后期间可以转回的有（ ）
A、其他债权投资
B、合同取得成本
C、商誉
D、原材料
答案：A,B,D
分析解释：选项A，其他债权投资的减值应按照金融工具的预期信用损失法进行计提及转回；选项B，合同取得成本以前期间减值因素之后发生变化的，可以转回原已计提的资产减值准备；选项C，商誉适用《资产减值》准则，减值损失一经计提不得转回；选项D，原材料应按成本与可变现净值孰低进行期末计量，减值计提后可以转回。
下列关于权益法核算转公允价值计量的说法中，正确的有（）。
A、原投资转换日的公允价值与其账面价值的差额计入投资收益
B、原权益法核算时确认的其他综合收益应转至投资收益
C、原权益法核算时确认的资本公积一其他资本公积应按减少比例结转至投资收益
D、公允价值计量的金融资产应按丧失重大影响或共同控制之日的公允价值计量
答案：A,D
分析解释：原权益法核算时确认的其他综合收益应采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，选项B错误；原权益法核算时确认的资本公积一其他资本公积应全部结转至投资收益，选项C错误。【知识点】长期股权投资核算方法的转换【考点】长期股权投资核算方法的转换【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司于2017年2月1日开始建造一栋厂房，2018年6月8日，该项工程达到预定可使用状态，暂估入账价值为320万元。2018年7月1日该栋厂房正式投入使用。2018年11月12日，甲公司对该项建造工程进行竣工决算，确定其实际成本为350万元。不考虑其他因素，则下列关于该业务的会计处理的表述中，正确的是( )。
A、2018年6月8日确认固定资产320万元，并于当年6月开始计提折旧
B、2018年7月1日将在建工程成本320万元转入固定资产，并于当年8月开始计提折旧
C、2018年11月12日将该项固定资产的原价调整为350万元，并按调整后的原价对此前已计提折旧额进行调整
D、2018年11月12日将该项固定资产的原价调整为350万元，并于11月开始以调整后的原价350万元为基础计提折旧
答案：D
分析解释：甲公司应该在达到预定可使用状态时(2018年6月8日）将在建工程转入固定资产，并从2018年7月开始计提折旧。2018年11月12日应将该项固定资产的原价调整为350万元，但对此前已计提的折旧额不再调整。【知识点】固定资产折旧范围【考点】固定资产折旧范围【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列关于关税税率适用的说法中，正确的是( )。
A、进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收
B、协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物
C、征收报复性关税的货物、适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布
D、进口货物到达前，不得先行申报
答案：C
分析解释：选项A:进出口货物，适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率征税。选项B：协定税率适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物。选项D:进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。【知识点：税率的适用】
2×18年10月18日，甲公司以银行存款3 000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2× 18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2× 19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3 000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。
A、12.5
B、62.5
C、112.5
D、50
答案：B
分析解释：交易性金融资产的期末账面价值为3250万元，计税基础为3000万元，产生应纳税暂时性差异余额为250万元（3250-3000），应确认递延所得税负债余额为62.5万元（250×25%）【知识点】递延所得税负债的确认和计量【考点】递延所得税负债的确认和计量【考察方向】案例应用【难易程度】中
根据土地增值税的相关规定，下列说法不正确的有( )。
A、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
B、符合纳税人应进行土地增值税清算条件的，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续
C、主管税务机关已经受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销
D、对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致
E、房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除
答案：A,B
分析解释：选项A:已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项B：符合纳税人应进行土地增值税清算条件的，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。【知识点：房地产开发企业土地增值税清算】
该房地产开发公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税为( )万元。
A、1234. 13
B、1652. 85
C、2165. 84
D、2689. 20
答案：C
分析解释：增值额=21000-1000-12964.8=7035.2（万元）；增值率=7035.2÷12964.8x100%=54.26%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%；应缴纳土地增值税=7035.2x40%-12964.8x5%=2165.84（万元）。【知识点：应纳税额计算的一般规定】
下列关于建设用地使用权的说法中，不正确的是（ ）。
A、建设用地使用权可以出售、交换、赠与
B、建设用地使用权出让，优先考虑双方协议的方式，协议不成，则采取拍卖、招标方式
C、设立建设用地使用权，可以采取出让或划拨等方式
D、建筑物、构筑物及其附属设施转让、互换、出资或者赠与的，该建筑物、构筑物及其附属设施占用范围内的建设用地使用权一并处分
答案：B
分析解释：选项B：建设用地使用权出让，可以采取拍卖、招标或者双方协议的方式。其中，工业、商业、旅游、娱乐和商品住宅等经营性用地以及同一土地有两个以上意向用地者的，应当采取招标、拍卖等公开竞价的方式出让。【知识点】建设用地使用权【考点】通过出让方式取得建设用地使用权【考察方向】概念理解【难易程度】中
某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还收入，2019年4月商场销售冰箱取得含增值税销售额20000元，则下列说法正确的是()。
A、商场收取的返还收入应当计算销项税额2758.62元
B、商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额345.13元
C、商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额390元
D、商场收取的返还收入应当计算销项税额3341.88元
答案：B
分析解释：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入， 均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，当期应冲减进项税额= 20000x 15%÷(1+13%)x13%= 345. 13（元）。【知识点：向供货方收取的返还收入的税务处理】
该印刷厂当月销项税额合计（ ）元。
A、29162.99
B、25410.00
C、25261.79
D、20027.57
答案：D
分析解释：该印刷厂当月销项税额＝9000＋4000÷（1＋13%）×13%＋8700＋5000÷（1＋13%）×13%＋3510÷（1＋13%）×13%＋23.4÷（1＋13%）×（50＋100）×13%＋23.4÷（1＋13%）×800×60%×13%＝20027.57（元）【知识点：销项税额】
下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）。
A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价是对被审计单位的内部因素的了解
B、经营风险均与财务报表相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险
C、了解被审计单位及其环境不包括对被审计单位内部控制的了解
D、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同
答案：D
分析解释：选项A，对被审计单位财务业绩的衡量和评价，既有外部因素也有内部因素；选项B，并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险；选项C，了解被审计单位及其环境时也包括对被审计单位内部控制的了解。【知识点】被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ） 。
A、注册会计师主要用采用观察程序实施存货监盘
B、注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
C、由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代程序
D、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
答案：B
分析解释：选项A，存货监盘程序不只观察程序一种；选项C，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；选项D，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权。[知识点：存货监盘]
某运输公司2020年拥有并使用以下车辆:整备质量为6吨的货车10辆;整备质量为4吨的挂车5辆。中型载客汽车10辆。当地政府规定,货车的车辆税额为80元/吨，中型载客汽车的税额是620元/年。该公司2020年应纳车船税( ) 元。
A、11800
B、10170
C、9150
D、8970
答案：A
分析解释：(1)货 车应纳税额= 6x80x 10= 4800(元)。(2)挂车按照货车税额的50%计算，应纳税额=4x80x5x50%=800(元)。(3)载客汽车应纳税额=10x620=6200(元)。该运输公司应纳车船税=4800+800+6200=11800(元)。【知识点】应纳税额的计算
某运输公司拥有并使用以下车辆：整备质量为6吨的货车10辆；整备质量为4吨的挂车5辆；中型载客汽车10辆。当地政府规定，货车的车辆税额为80元／吨，中型载客汽车的税额是620元／年。该公司年应纳车船税为（）元。
A、11800
B、10170
C、9150
D、8970
答案：A
分析解释：货车应纳税额＝6×80×10＝4800（元）；挂车按照货车税额的50%计算，应纳税额＝4x80x5x50%＝800（元）；载客汽车应纳税额＝10×620＝6200（元）。该运输公司应纳车船税＝4800＋800十6200＝11800（元）。（知识点：应纳税额的计算）（题库维护老师：zhx）
银监会借鉴境外理财监管法规经验,吸收现行规定中关于（）环节的相关规定,并在结合商业银行理财业务最新发展情况等因素的基础上正式发布了《商业银行理财产品销售管理办法》。
A、销售管理
B、设计管理
C、推介管理
D、兑付管理
答案：A
分析解释：借鉴境外理财监管法规经验,2011年8月28日.银监会公布了《商业银行理财产品销售管理办法》,在总结银监会过去有关理财产品销售管理相关规定的基础上,结合近年来理财业务出现的新情况,对理财产品销售业务流程及宣传销售文本提出了较多新的监管要求,并将取代原有理财业务监管文件中与其不一致的规定。
编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。 下列各项中， 属于有经验的专业人士应具备的条件的有\_\_\_\_\_\_。
A、了解注册会计师的审计过程
B、在会计师事务所长期从事审计工作
C、了解相关法律法规和审计准则的规定
D、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
答案：A,C,D
分析解释：ACD 三项， 有经验的专业人士是对下列方面了解的人士： ①审计过程、相关法律法规和审计准则的规定； ②被审计单位所处的经营环境； ③与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 B 项， 属于有经验的专业人士并没有是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。【知识点】审计工作底稿的编制要求
下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。
A、商标注册证
B、企业仓库设置的不记载金额的统计簿
C、某投资者与某会计师签订的会计咨询合同
D、出版单位与订阅单位订立的征订凭证
答案：A
分析解释：选项B,车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花;选项C,法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花;选项D,出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间的凭证要按照购销合同贴花。【知识点】征税范围
甲向乙发出要约准备购买乙的电视机，以下各项属于要约失效的情形有( )。
A、乙拒绝要约的通知到达甲
B、在要约还没有到达乙的时候，甲给乙打电话表示自己不想购买了
C、乙在回复中修改了单价
D、要约中确定的承诺期限届满，乙没有向甲做出任何的表示
答案：A,C,D
分析解释：《民法典》规定了要约失效的情形：(1)要约被拒绝；(2)要约被依法撤销；(3)承诺期限届满，受要约人未作出承诺；(4)受要约人对要约的内容作出实质性变更。选项B，属于要约的撤回，未生效也就无失效的问题。【知识点】合同订立的方式【考点】要约【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
甲与乙双方签订一份买卖在途标的物的合同，签订合同时，甲得知该货物已损坏但未告知买受人，乙收到货物时，发现货物已毁损便要求甲承担赔偿责任，关于该案例，下列说法不正确的有( )。
A、由承运人承担在途标的物毁损的责任
B、由出卖人甲承担在途标的物毁损的责任
C、由买受人乙承担在途标的物毁损的责任
D、由甲和承运人共同承担在途标的物毁损的责任
答案：A,C,D
分析解释：根据规定，出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，在合同成立时知道或者应当知道标的物已经毁损、灭失却未告知买受人，买受人主张出卖人负担标的物毁损、灭失的风险的，人民法院应予支持，选项B正确，不当选。【知识点】买卖合同【考点】买卖合同的标的物【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
2020年4月1日，甲与乙书面约定，甲将一处门面房出租给乙，租期2年，月租金5000元。2021年4月1日，乙向甲提出能否将该门面房转租给丙，甲表示同意。乙遂与丙达成租期1年、月租金6000元的书面协议。之后，丙擅自拆除了门面房隔墙。根据《民法典》的规定，下列表述中，正确的有（）。
A、乙将房屋转租后，甲有权按每月5000元向乙收取租金
B、乙将房屋转租后，甲有权按每月6000元向乙收取租金
C、甲有权要求乙赔偿损失
D、甲无权要求乙赔偿损失
答案：A,C
分析解释：承租人经出租人同意，可以将租赁物转租给第三人，承租人与出租人之间的租赁合同继续有效（甲只能按每月5000元向乙收取租金）；第三人（丙）对租赁物造成损失的，承租人（乙）应当向出租人（甲）赔偿损失。【知识点】：租赁合同【考点】当事人的权利义务【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
据公司法律制度的规定，下列关于公司债券的表述中，正确的是（ ）。
A、公司清算的，公司债券持有人获得清偿的权利应劣后于股票持有人
B、公司债券的转让价格由转让人与证券公司协商确定
C、无记名公司债券转让的，由债券持有人将该债券交付给受让人即发生转让的效力
D、可转换公司债券的发行人享有是否将债券转换成股票的选择权
答案：C
分析解释：（1）选项A：公司债券的持有人享有“优先于”股票持有人获得清偿的权利，而股票持有人必须在公司全部债务清偿之后，方可就公司剩余财产请求分配。（2）选项B：公司债券可以转让，转让价格由转让人与受让人约定。（3）选项D：“债券持有人”拥有将公司债券转换为公司股票的选择权（而非必须使用转换权）。
甲、乙、丙三人拟设立有限责任公司。在公司设立过程中，甲在搬运为公司购买的办公家具时，不慎将丁撞伤。根据公司法律制度的规定，下列关于对丁的侵权责任承担的表述中，正确的是（ ）。
A、若公司未成立，丁仅能请求甲承担该侵权责任
B、若公司成立，则由公司自动承受该侵权责任
C、若公司未成立，丁应先向甲请求赔偿，不足部分再由乙、丙承担
D、无论公司是否成立，该侵权责任应由甲、乙、丙共同承担
答案：B
分析解释：发起人如因设立公司而对他人造成损害的，公司成立后应自动承担该侵权责任；公司未成立的，受害人有权请求全体发起人承担连带赔偿责任；公司或者无过错的发起人承担赔偿责任后，可以向有过错的发起人追偿。【知识点】股份有限公司的设立【考点】股份有限公司发起人承担的责任【考察方向】结论考察【难易程度】难
某外商投资企业2020年12月向一非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。企业按可比非受控价格法对关联交易进行调整, 2020年12月应确认的收入总额是( )元。
A、510000
B、540000
C、240000
D、270000
答案：B
分析解释：销售给非关联企业的单价=240000÷120=2000(元)，销售给关联企业的单价=270000÷150=1800(元)，则税务机关可以比照2000元/件的价格调整其销售给关联企业的销售价格，上述业务应确认的销售收入=240000+150x2000=540000(元)。【知识点】收入总额
某企业2016年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2016年7月开发完成，按10年进行摊销，则该企业2016年可以税前扣除的研发费用金额为（ ）万元。
A、30
B、39
C、33.5
D、43.5
答案：D
分析解释：未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除50%：20＋20×50%＝30（万元）形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：180÷10×6/12×150%＝13.5（万元）该研究开发费用在2016年可以扣除30＋13.5＝43.5（万元）（知识点：加计扣除优惠）（题库维护老师：zhx）
下列关于企业从被投资单位撤回投资是取得资产的企业所得税税务处理的说法，正确的是（）。
A、相当于初始投资的部分应确认为股息所得
B、取得的全部资产应确认为股息所得
C、超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得
D、相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积的部分应确认为股息所得
答案：D
分析解释：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（知识点：扣除原则和范围（三）扣除项目及其标准）（题库维护老师：zhx）
依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。
A、纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额
B、纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益
C、企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除
D、纳税人与关联方之间因购销售动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据
答案：A
分析解释：选项B.纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，视同购置固定资产她理，即计入购置固定资产的成本；选项C.企业在股份制改造过程中发生的责产评估增值部分计提的折旧不得税前扣除；选项D.纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，不得计提坏账准备。（知识点：收入总额）（题库维护老师：zhx）
下列属于企业所得税征税范围的有( )。
A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得
B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所有来源于中国境内的所得
C、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得
D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得
E、居民企业来源于中国境内的所得
答案：A,B,E
分析解释：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项 D，设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。（知识点：征税对象）（题库维护老师：zhx）
个人取得的下列所得应缴纳个人所得税的是( ) 。
A、对退役士兵按规定取得的地方政府发放的一次性经济补助
B、个人购买社会福利有奖募捐奖券一 次中奖收入8000元
C、企业对累计消费达到一定额度，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得.
D、个人转让自用5年以上的家庭唯一住房
答案：C
分析解释：选项A，对退役士兵按规定取得的一次性退役金以及地方政府发放的一次性经济补助，免征个人所得税;选项B,对个人购买社会福利有奖募捐奖券-次中奖收入不超过 1万元的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额征税;选项D,个人转让自用5年以上的家庭唯一住房免征个人所得税。【知识点】其他减免税项目
赵某转让自己收藏的一幅字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是20万元，但是赵某无法提供准确的财产原值凭证，赵某应纳的个人所得税为( )万元。
A、4
B、0.6
C、0.4
答案：C
分析解释：纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税= 20×2%=0.4(万元)。【知识点】特殊情形下个人所得税的计税方法
张某境外所得在我国境内应补缴的个人所得税( )元。
A、20000
B、40000
C、10000
答案：A
分析解释：来自英国所得的抵免限额= ( 4200000- 3500000) x20%= 140000(元)>已被扣缴个人所得税120000元，来自英国所得的允许抵免额为120000 元，应补缴个人所得税= 140000- 120000 =20000(元)。【知识点】 特殊情形下个人所得税的计税方法
钱某来源于境外的所得在我国应缴纳个人所得税( )元。
A、1000
B、1800
C、2800
答案：B
分析解释：特许权使用费所得抵免限额=40000×(1-20%)×20%=6400（元），境外实际缴纳8000元，不用补税。股息抵免限额=10000×20%=2000（元），境外实际缴纳1000元，补税2000-1000=1000（元）。（知识点：居民个人综合所得的计税方法）（题库维护老师：zhx）
关于个人所得税相关政策的表述，正确的有( ) 。
A、个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入超过 1万元的，按差额部分征税
B、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会的，个人的获奖所得属于偶然所得
C、彩票中奖所得按照“偶然所得”征税
D、个人无偿受赠兄弟姐妹房屋产权的，按照“偶然所得”项目征税
E、偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用
答案：B,C,E
分析解释：选项A,个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元(含)的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额征税;选项D,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税。【知识点】特殊情形下个人所得税的计税方法
2010年4月1日，张某为其儿子小张投保了一份人身保险，保险合同约定每年的4月1日张某按期向保险公司缴纳2万元的保险费，张某均按期缴纳保险费。2013年5月1日，小张因为故意杀人，被人民法院判处了死刑立即执行。根据我国保险法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的有（ ）。
A、保险公司应当给付保险金
B、保险公司无须给付保险金
C、保险公司可以不退还给张某保险单的现金价值
D、保险公司应当退还给张某保险单的现金价值
答案：B,D
分析解释：我国《保险法》规定，被保险人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事强制措施导致其伤残或者死亡的，保险人不承担给付保险金的责任。投保人已交足2年以上保险费的，保险人应当按照合同约定退还保险单的现金价值。知识点：保险合同【考点】人身保险合同的特殊条款【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
下列有关要约收购的说法中，符合证券法律制度规定的有（ ）
A、在收购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约
B、收购要约发出后，不得变更要约降低收购价格
C、在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职
D、收购人持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后12个月内不得转让
答案：A,B,C
分析解释：（1）选项B：除非在收购要约期限届满前15日内，否则收购人可以变更收购要约，必须及时公告，但不得存在降低收购价格、减少预定收购股份数额、缩短收购期限以及中国证监会规定的其他情形。（2）选项D：在上市公司收购中，收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的“18个月内”不得转让。
下列有关上市公司协议收购的表述中，正确的有（ ）
A、收购协议达成后，收购人无须公告该收购协议
B、收购协议达成后，收购人必须将该收购协议向中国证监会、证券交易所作出书面报告
C、协议收购是在证券交易所之外进行的收购
D、收购人拟通过协议方式收购上市公司30%股份的，需经中国证监会批准
答案：B,C
分析解释：（1）选项AB：以协议方式收购上市公司时，收购协议的各方应当获得相应的内部批准，收购协议达成后，收购人必须在3日内将该收购协议向中国证监会、证券交易所作出书面报告，并予公告，在公告前不得履行收购协议；（2）选项D：如果达到30%想继续进行收购，应转为要约收购，除非符合免除发出要约的规定。
某企业的净经营资产净利率是50%，净负债为15万，股东权益为20万,税后利息费用为6万，则该企业的权益净利率为( ) 。
A、66.2%
B、85.3%
C、35. 8%
D、57.5%
答案：D
分析解释：净财务杠杆=净负债/股东权益= 15/20=0.75,税后利息率=税后利息费用/净负债=6/15=40%，权益净利率=净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆= 50%+(50%-40%)×0. 75=57. 5%，所以正确的选项是D。【知识点：管理用财务分析体系】
下列各项中，不属于存货“缺货成本”的有（ ）。
A、存货的保险费用
B、产成品缺货造成的拖欠发货损失
C、丧失销售机会的损失
D、存货资金的应计利息
答案：A,D
分析解释：缺货成本，是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失及造成的商誉损失等。存货的保险费用和存货资金的应计利息属于储存成本。【知识点】存货的成本【考点】缺货成本【考察方向】原文表述【难易程度】中【题库维护老师：dss
下列关于库存股的说法中不正确的是( )。
A、库存股核算企业收购、转让或注销的本公司股份金额
B、注销库存股，按注销库存股的账面余额，借记“股本”科目
C、库存股期末借方余额反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额
D、企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”,贷记“银行存款”等科目
答案：B
分析解释：注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目,按注销库存股的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“资本公积---股本溢价”科目， 股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”“利润分配---未分配利润”科目。【知识点：实收资本增减变动的会计处理】【题库维护人：QYD】
下列各项中，会使得利润表中本期营业利润增加的有( )。
A、固定资产盘盈收益
B、其他债权投资处置净收益
C、其他权益工具投资处置净收益
D、销售商品取得的收入
E、存货盘盈
答案：B,D,E
分析解释：选项A,固定资产盘盈是前期差错，通过“以前年度损益调赖"科目核算，不影响本期营业利润;选项C,其他权益工具投资处置净收益计入留存收益，对营业利润无影响。选项B,计入投资收益,选项D,计入主营业务收入，选项E,冲减管理费用，均影响本期营业利润。【知识点：会计政策变更】【题库维护人：QYD】
甲想加入乙、丙为合伙人的普通合伙企业，下列各项中，不属于甲在入伙时必须满足的条件是( )。
A、乙、丙一致同意，并与甲签订书面入伙协议
B、乙、丙向甲告知合伙企业的经营和财务状况
C、甲应当向乙、丙说明自己的个人负债情况
D、甲应当停止其已经从事的与该合伙企业相竞争的业务活动
答案：C
分析解释：《合伙企业法》规定，新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。普通合伙企业合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。但《合伙企业法》没有规定甲的告知义务，甲无须说明自己的个人负债情况。[知识点]合伙人在执行合伙事务中的权利和义务
甲、乙、丙三人共同投资设立一合伙企业，合伙企业在存续期间，甲擅自以合伙企业的名义与丁公司签订了代销合同。乙和丙获知后，认为该合同不符合合伙企业利益，即向丁公司表示对该合同不予承认，因为该合伙企业内部规定，任何合伙人不得单独与第三人签订代销合同。对此，下列说法正确的有（）。
A、如果丁公司不知道该合伙企业的内部规定，该合同无效
B、如果丁公司不知道该合伙企业的内部规定，该合同有效
C、如果丁公司知道该合伙企业的内部规定，该合伙企业应承担因不执行合同给丁公司造成的损失
D、如果丁公司知道该合伙企业的内部规定，该合伙企业不应承担因不执行合同给丁公司造成的损失
答案：B,D
分析解释：（1）合伙人执行合伙事务的内部限制必须以第三人知道这一情况为条件，否则，该内部限制不对该第三人发生抗辩力。（2）当执行合伙事务的合伙人给善意第三人造成损失时，合伙企业不能因为有对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，就不对善意第三人承担责任。[知识点]合伙企业对外代表权的效力
63.达到预计目标销售收入额后，每股收益为( )元。  

A、0.42
B、0.14
C、0.37
D、0.18
答案：D
分析解释：【答案】D【解析】预计息税前利润=S50x(1-60%)-100=120(万元)，小于每股收益无差别点的息税前利润184万元，因此应选择方案一。每股收益=(120-300x8%)x(1-25%)/400=0.18(元)。【知识点：资本结构(三)最优资本结构决策方法】【题库维护人：QYD】
下列各项中，属于分类为以摊余成本计量的金融资产的条件的有( )。
A、企业管理该金融资产的业务模式是以出售该金融资产为目标
B、企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标
C、该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付
D、相关金融资产属于衍生工具
E、相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式
答案：B,C
分析解释：金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产:①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。【知识点：以摊余成本计量的金融资产的确认】【题库维护人：QYD】
下列关于土地使用权的相关说法中，正确的有( )。
A、房地产开发企业用于增值后转让的土地使用权应作为投资性房地产核算
B、对外出租的土地使用权应作为投资性房地产核算
C、企业取得准备建造自用办公楼的土地使用权确认为无形资产
D、企业外购的房屋建筑物，实际支付的价款如果确实不能在土地使用权与地上建筑物之间分配的，应该全部作为无形资产核算
E、一般制造业企业取得的土地使用权用于增值目的时应将其转为投资性房地产
答案：B,C,E
分析解释：选项A，房地产开发企业用于增值后转让的土地使用权应该作为存货核算;选项D，企业外购的房屋建筑物，实际支付的价款如果确实不能在土地使用权与地上建筑物之间分配的，应该全部作为固定资产核算。【知识点：投资性房地产的账务处理(一)采用成本模式计量投资性房地产的主要账务处理】【题库维护人：QYD】
发行人申请科创板首次公开发行股票并上市，发行人及其控股股东、实际控制人在一定期限内，应当不存在欺诈发行、重大信息披露违法或者其他涉及国家安全、公共安全、生态安全、生产安全、公众健康安全等领域的重大违法行为。该期限是（）。
A、最近1年内
B、最近2年内
C、最近3年内
D、最近5年内
答案：C
分析解释：最近3年内，发行人及其控股股东.实际控制人不存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序的刑事犯罪，不存在欺诈发行、重大信息披露违法或者其他涉及国家安全、公共安全、生态安全、生产安全、公众健康安全等领域的重大违法行为。[知识点]非上市公众公司向不特定合格投资者的公开发行
根据证券法律制度的规定，合格投资者应当具备相应的风险识别和承担能力，能够知悉并自行承担公司债券的投资风险，并符合一定资质条件。下列投资者中，不符合该资质条件的是（）。
A、净资产达到1100万元的合伙企业
B、名下金融资产达到280万元的自然人
C、社会保障基金
D、企业年金
答案：B
分析解释：（1）选项A：净资产不低于人民币1000万元的企事业单位法人、合伙企业，属于合格投资者；（2）选项B：名下金融资产不低于人民币300万元的个人投资者，才属于合格投资者；（3）选项CD：社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金，属于合格投资者。[知识点]公司债券的非公开发行
A上市公司拟收购部分本公司股份进行股权激励，公司章程对此没有规定。下列表述中，符合规定的是( )。
A、收购股份必须经股东大会决议
B、收购比例不得超过本公司已发行股份总额的5%
C、收购应通过公开集中交易方式进行
D、所收购的股份应当在5年内转让给职工
答案：C
分析解释：将股份用于员工持股计划或者股权激励可以依照公司章程的规定或者股东大会的授权，经2/3以上董事出席的董事会会议决议。选项A错误。将股份用于员工持股计划或者股权激励公司合计持有的本公司股份数不得超过本公司已发行股份总额的10%，并应当在3年内转让或者注销。选项B、D错误。[知识点]股份的回购
下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。
A、人均耕地低于0.5亩的地区，可适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过适用税额的50%
B、获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税
C、建设水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税
D、纳税人因建设项目施工临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，部分退还已经缴纳的耕地占用税
答案：A,C
分析解释：选项B,获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税;选项D,纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。【知识点】征收管理
以下关于税务行政复议规定的表述中，正确的是（）。
A、申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的不能申请行政复议，只能向人民法院提请行政诉讼
B、申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为次日起60日内提出行政复议申请
C、申请人申请行政复议，只能书面申请，不能口头申请
D、申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议
答案：D
分析解释：申请人对税务作出的征税行外其他具体为不服的，可行政复议，也可以直接向人民法院提请行政诉讼，所以A选项错误；申请人应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，所以B选项错误；申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，所以C选项错误。【知识点：税务行政复议申请】
甲、乙、丙、丁成立一有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。1年后甲转为有限合伙人，丙转为普通合伙人。此前，合伙企业欠银行50万元，该债务直至合伙企业解散时仍未偿还。下列有关对该50万元债务清偿责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是( )。
A、甲、乙承担无限连带责任，丙、丁以其出资额为限承担责任
B、乙、丙承担无限连带责任，甲、丁以其出资额为限承担责任
C、甲、乙、丙承担无限连带责任，丁以其出资额为限承担责任
D、乙承担无限连带责任，甲、丙、丁以其出资额为限承担责任
答案：C
分析解释：根据规定，有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。所以，甲、乙、丙均要承担无限连带责任，有限合伙人丁承担有限责任。[知识点]有限合伙企业的入伙和退伙
侦查机关办理此案时，正确的做法有（ ）。
A、发现重大嫌疑分子犯罪后企图逃跑的，有权采取拘留措施
B、对于流窜作案、多次作案、结伙作案的重大嫌疑人，最长拘留期限为 37 日
C、逮捕犯罪嫌疑人，必须经人民检察院批准或者人民法院决定，由公安机关执行
D、对于应当逮捕但患有严重疾病的犯罪嫌疑人，公安机关可以采取取保候审措施
E、对于被拘留的人，应当在拘留后 12 小时内进行讯问；逮捕犯罪嫌疑人、被告人的，应当在 24 小时内进行讯问
答案：A,B,C
分析解释：犯罪嫌疑人应当逮捕，但患有急性、恶性传染病或其他严重疾病，采取取保候审不致发生社会危险的，公安及司法机关可以采取取保候审措施。所以选项 D 错误，缺少“采取取保候审不致发生社会危险”的条件。公安机关对于被拘留的人应当在拘留后的 24 小时内进行讯问。所以选项 E 错误。[知识点]取保候审
根据《行政处罚法》及其相关法律的规定，下列说法中正确的有()。
A、已满14周岁不满16周岁的人有违法行为的，如果违法情节轻微，不予处罚
B、不满14周岁的人有违法行为的，不予处罚
C、行政处罚一般由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖
D、《治安管理处罚法》规定的追究时效是6个月
E、行政处罚的追究时效，违法行为有连续或者继续状态的，从违法行为发生之日起计算
答案：B,C,D
分析解释：不满14周岁的人有违法行为的，不予行政处罚，责令监护人加以管教;已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，应当从轻或者减轻行政处罚。所以选项A错误。根据《行政处罚法》的规定，行政处罚的追究时效，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。 所以选项E错误。[知识点]行政处罚的适用
下列应税消费品中不属于在零售环节缴纳消费税的是（）。
A、镀金首饰
B、银基合金首饰
C、铂金首饰
D、银基合金的镶嵌首饰
答案：A
分析解释：选项A，镀金首饰在生产环节缴纳消费税。 经国务院批准，自 1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，进口环节暂不征收。【知识点：对零售特定应税消费品在零售环节征税】
下列关于卷烟和白酒消费税最低计税价格的表述，错误的有( )。
A、卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟
B、实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按核定计税价格征收消费税
C、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税
D、白洒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行确定
答案：B,C,D
分析解释：选项B,实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税，反之，按计税价格征税;选项C,已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;选项D,白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业申报，税务机关核定。【知识点】计税依据的特殊规定