Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
[单选题]因纳税人计算失误,未缴或者少缴税款的,税务机关的处理正确的是()。
A. 税务机关在3年内可以追征税款
B. 税务机关不得追加滞纳金
C. 未缴或者少缴税款在20万元以上的,追征期可以延长5年
D. 追征的年限不受限制
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。所称特殊情况,是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误,未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款,累计数额在10万以上的。
[多选题]下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有()。
A. 企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现
B. 股息、红利等权益性投资收益,除另有规定外,按照投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现
C. 特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
D. 接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]选项B,股息、红利等权益性投资收益,除另有规定外,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
[多选题]下列关于车辆购置税纳税地点的说法中,正确的有()。
A. 纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税
B. 纳税人购置应税车辆,一律向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税
C. 纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税
D. 纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆,应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。
[试题]下列关于消费税纳税人的说法,正确的是( )。
A. 零售金银首饰的纳税人是消费者
B. 委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业
C. 超豪华小汽车零售环节的纳税人是销售方
D. 卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]零售金银首饰的纳税人是零售企业;委托加工化妆品的纳税人是委托方;卷烟批发单位之间批发卷烟不纳消费税。
根据房产税法律制度的规定,下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是( )。
A. 房屋产权属于国家所有的,不缴纳房产税
B. 房屋产权出典的,承典人缴纳房产税
C. 房屋出租的,承租人缴纳房产税
D. 纳税单位无租使用免税单位房产的,不缴纳房产税
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]选项A:房屋产权属于国家所有的,其经营管理单位为房产税的纳税人;选项C:房屋出租的,出租人为房产税的纳税人;选项D:纳税单位无租使用免税单位房产的,由使用人代为缴纳房产税。
某企业拥有生产用房产原值共3000万元,2011年1月1日将其中的50%用于投资联营,按协议约定,不承担联营风险,每年只收取固定收入30万元;已知从价计征的房产税税率为1.2%,从租计征的房产税税率为12%,当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定,该企业2011年应缴纳房产税( )万元。
A. 3.6
B. 14.4
C. 18
D. 28.8
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,按租金收入计缴房产税。该企业自用的50%房产从价计征房产税,收取固定收入的50%联营房产,从租计征房产税。该企业2011年应纳房产税=3000×50%×(1-20%)×1.2%+30×12%=14.4+3.6=18(万元)。
根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。
A. 纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税
B. 纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
C. 房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的当月起缴纳房产税
D. 纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]选项C:房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。
纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。
A. 超过部分的金额
B. 全部增值额
C. 扣除项目金额
D. 出售金额
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]在土地增值税税收优惠条款中规定:纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。
房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时,允许单独扣除的税金是( )。
A. 营业税,印花税
B. 房产税,城市维护建设税,教育费附加
C. 营业税,城市维护建设税,教育费附加
D. 营业税,印花税,城市维护建设税,教育费附加
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]首先,房地产开发企业的印花税已经包括在房地产开发费用中,不能再单独扣除,所以不能选择AD选项;其次,计算土地增值税可扣除的税金不包括房产税,所以不能选择B选项。
某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元(在计算土地增值税时,速算扣除系数表参考教材,本题略)。
A. 21
B. 30
C. 51
D. 60
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关税费作为扣除项目金额,土地增值额=500-800×50%-30=500-430=70(万元);增值额与扣除项目之比=70÷430=16.28%,增值额未超过扣除金额的50%,适用税率为30%,应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。
从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并自开立基本存款账户或其他存款账户之日起( )日内,将其全部账号向主管税务机关报告。
A. 10
B. 15
C. 30
D. 60
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告。
根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期仍不改正的,税务机关可以对其采取的措施是( )。
A. 处2000元以上5000元以下的罚款
B. 处2000元以上10000元以下的罚款
C. 没收经营所得
D. 经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期仍不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。
根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是( )。
A. 自领取税务登记证件之日起10日内
B. 自领取税务登记证件之日起15日内
C. 自领取税务登记证件之日起30日内
D. 自领取税务登记证件之日起60日内
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )内进行调整;有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起( )内进行调整。
A. 1年,3年
B. 3年,5年
C. 3年,10年
D. 5年,10年
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
根据税收征收管理法律制度的规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。这里的欠缴税款数额较大是指( )。
A. 欠缴税款数额在1万元以上
B. 欠缴税款数额在3万元以上
C. 欠缴税款数额在5万元以上
D. 欠缴税款数额在10万元以上
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]根据税收征收管理法律制度的规定,欠缴税款数额较大(5万元以上)的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,情节严重的,可以处( )的罚款。
A. 2000元以上5000元以下
B. 2000元以上10000元以下
C. 5000元以上10000元以下
D. 5000元以上20000元以下
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。
某施工现场钢筋加工有两个方案,均不需要增加投资,采用甲方案需固定费用50万元,每吨钢筋加工的可变费用是300元;采用乙方案需固定费用90万元,每吨钢筋加工的可变费用是250元,。现场需加工钢筋1万吨,如果用折算费用法选择方案,则(A)。
A. 应该选用乙方案
B. 应该选用甲方案
C. 甲乙两个方案在经济上均不可行
D. 甲乙两个方案的费用相同
答案：A。应该选用乙方案[解析]甲方案折算费用=50+300\*1=350(万元);乙方案折算费用
分析解释：[答案]A。应该选用乙方案[解析]甲方案折算费用=50+300\*1=350(万元);乙方案折算费用=90+250\*1=340(万元),故应该选择乙方案。
会计机构负责人办理交接手续,由( )负责监交
A. 单位负责人
B. 其他会计人员
C. 会计机构负责人
D. 单位档案管理人员
答案：:A
分析解释：[答案]:A[解析]:一般会 计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人负责监交;会计机构负责人办理交接手续,由单位负责人负责监交,必要时可由上级主管部门派人会同监交。
某企业购买一批材料,会计人员在审核原始凭证时,发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹,且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于( )。
A. 变造的原始凭证
B. 伪造的原始凭证
C. 不准确的原始凭证
D. 不完整的原始凭证
答案：:A
分析解释：[答案]:A[解析]:变造会计凭证的行为是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为,原始凭证金额有改动痕迹,属于变造。
持有会计从业资格证书的人员从事会计工作,应当自从事会计工作之日起( )日内,办理注册登记
A. 60
B. 30
C. 45
D. 90
答案：:D
分析解释：[答案]:D[解析]:持有会计从业资格证书的人员从事会计工作,应当自从事会计工作之日起90日内,填写注册登记表、并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记
支票的金额可以由( )授权补记,未补记的支票,不得使用。
A. 出票人
B. 持票人
C. 背书人
D. 被背书人
答案：:A
分析解释：[答案]:A[解析]:支票中有两个绝对记载事项,可以由出票人授权补记。一个是金额,另一个是收款人名称。
根据有关规定,票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载,二者不一致的( )。
A. 以票据上较小的金额为准
B. 票据无效
C. 以中文大写为准
D. 以数码记载为准
答案：:B
分析解释：[答案]:B[解析]:根据票据法第8条规定,票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载,二者不一致的票据无效。
不符合发票开具要求的是( )
A. 开具发票时按号顺序填开,填写项目齐全、内容真实
B. 填写发票应当使用中文
C. 开具发票的时限、地点应符合规定
D. 可以拆本使用发票
答案：:D
分析解释：[答案]:D[解析]:任何单位和个人不得转借、转让、代开发票、未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。
多选题下列各项中,属于会计政策变更的有( )。
A. 投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式
B. 商品流通企业采购费用的会计处理由计入期间费用改为计入存货成本
C. 分期付款购买固定资产入账价值由购买价款改为购买价款的现值
D. 因追加投资投资方对被投资单位由重大影响转为控制,长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法核算
答案：BC
分析解释：[正确答案]BC[答案解析]本题考查知识点:会计政策变更;选项A,属于滥用会计政策;选项B,是列报项目发生变化,属于会计政策变更;选项C,属于计量基础发生变化,属于会计政策变更;选项D,由于追加投资导致长期股权投资核算方法的变更,交易发生前后具有本质差别,不属于会计政策变更。
单选题下列关于会计政策变更的说法中,不正确的是( )。
A. 会计政策变更必须采用追溯调整法
B. 对不重要的交易或事项而采用的新的会计政策不属于会计政策变更
C. 企业应当以变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判断该变更是会计政策变更还是会计估计变更的划分基础
D. 会计政策变更并不意味企业以前采用的会计政策是错误的
答案：A
分析解释：[正确答案]A[答案解析]本题考查知识点:会计政策变更的会计处理方法的选择;选项A,如果在当期期初确定会计政策变更对以前各期累计影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理;选项B,对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策,不属于会计政策变更。比如:该企业改变低值易耗品处理方法后,对损益的影响并不大,并且低值易耗品通常在企业生产经营中所占的比例不大,属于不重要的事项,因而改变会计政策不属于会计政策变更。
单选题甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼,预计使用寿命40年,因此,该公司2×15年4月30日发布公告称:经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》,决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命,从原定的20-30年调整为20-40年。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中,正确的是( )。
A. 对房屋建筑物折旧年限的变更应当作为会计政策变更并进行追溯调整
B. 对房屋建筑物折旧年限变更作为会计估计变更并应当从2×15年1月1日起开始未来适用
C. 对2×15年2月新购置的办公楼按照新的会计估计40年折旧不属于会计估计变更
D. 对因2×15年2月新购置办公楼折旧年限的确定导致对原有房屋建筑物折旧年限的变更应当作为重大会计差错进行追溯重述
答案：C
分析解释：[正确答案]C[答案解析]本题考查知识点:会计政策变更与会计估计变更的划分;选项A,固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更;选项B,会计估计变更按照未来适用法处理,应在变更当期及以后期间确认;选项D,固定资产折旧年限的改变不作为前期差错更正处理。
某企业为增值税一般纳税人,本月销售一批商品,商品标价为200万元(不含税),因为是批量购买,所以给予购买方10%的商业折扣,企业按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时,为购买方垫付包装费1万元,保险费0.5万元,款项尚未收回。该企业用总价法核算应收账款时,理应确认的应收账款入账金额为( )万元。
A. 234
B. 210.6
C. 212.1
D. 235.5
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]应收账款的入账金额=扣除商业折扣后的售价+增值税+包装费+保险费=200×(1-10%)×1.17+1+0.5=212.1(万元)。
某公司2015年3月15日购入M公司发行在外的普通股股票作为交易性金融资产核算。购买时支付价款1 200万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元,交易费用20万元),至2015年6月30日,该股票的公允价值为1 200万元。2015年8月19日某公司将持有的M公司的股票全部出售,收取价款为1 210万元,则在处置时理应确认的投资收益为( )万元。
A. 10
B. 110
C. 80
D. 130
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]处置时理应确认的投资收益=净售价-净买价=1 210-(1 200-100-20)=130(万元)。
2015年3月2日,甲公司购入乙公司发行的公司债券作为交易性金融资产核算。购买价款为1 298万元,另支付交易费用2万元。该债券系乙公司2015年3月1日发行的2年期的到期一次还本付息债券,票面利率为6%。至2015年6月30日,该债券的公允价值为1 200万元。甲公司于2015年7月2日将其全部出售,取得价款1 180万元,则出售时甲公司理应确认的投资收益为( )万元。
A. 118
B. -118
C. 20
D. -20
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]出售时甲公司理应确认的投资收益=处置时收到的价款-购买时入账价值=1 180-1 298=-118(万元)。
甲公司(增值税一般纳税人)外购原材料一批,取得增值税普通发票注明的价税金额为120万元,支付的运杂费为10万元,保险费2万元,入库前的挑选整理费0.5万元,则该批原材料的入账金额为( )万元。
A. 132.5
B. 115.06
C. 132.2
D. 132
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]企业外购存货成本=买价+相关税费+运杂费+保险费等合理必要支出=120+10+2+0.5=132.5(万元)。
乙股份有限公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2003年2月,乙公司对某固定资产进行改造。该固定资产账面原价为1600万元,已计提累计折旧700万元,已计提减值准备200万元;在改造过程中,领用生产用原材料200万元,发生工资费用800万元;改造结束后,该固定资产的可收回金额为2100万元。乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为()万元。不敷出
A. 1734
B. 1934
C. 2434
D. 2634
答案：A
分析解释：答案:A[解析] 改造完成后入账价值=[(1 600-700-200)+200×(1+17%)+800]万元=1 734万元,后续支出资本化后,固定资产账面价值1 734万元,未超过其可回收金额2100万元,所以改造完成后入账价值为1 734万元。单选题
下列各项中,应通过管理费用核算的是()。
A. 自然灾害造成的流动资产净损失
B. 筹建期间内发生的开办费
C. 固定资产盘盈净收益
D. 广告费
答案：B
分析解释：答案:B[解析] 自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出;筹建期间内发生的开办费应计入管理费用;固定资产盘盈净收益应计入营业外收入;广告费应计入销售费用。单选题
甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出,2010年2月1日,甲公司收到己公司因产品质量原因退回的商品,该商品系2009年12月5日销售;2010年2月5日,甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2010年1月25日,甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2010年1月5日,甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾,无法偿还所欠甲公司2009年贷款。下列事项中,属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是( )。
A. 乙公司退货
B. 甲公司发行公司债券
C. 固定资产未计提折旧
D. 应收丙公司货款无法收回
答案：B
分析解释：答案:B[解析]选项A,以前年度售出商品在财务报告报出前退回,属于调整事项;选项C属于前期差错,属于调整事项;选项D,因为火灾是在2009年12月30日发生的,属于调整事项。单选题
下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定,表述正确的是()。
A. 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额
B. 非保险企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额
C. 企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,在发生当期直接扣除
D. 企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除
答案：A
分析解释：答案:A[解析] 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除;非保险企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额;除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。单选题
(二)甲公司2010年12月31日购入一幢自用办公楼,购买价款为5000万元,另发生直接相关税费200万元,均已通过银行存款支付。该办公楼购入后立即投入使用,预计其使用年限为20年,预计净残值为100万元,甲公司采用年限平均法对其计提折旧。2011年12月31日,甲公司对该幢办公楼进行减值测试,预计其未来现金流量现值为4300万元,该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为4500万元。2012年1月1日,甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租,协议约定租赁期为2012年1月1日至2014年12月31日,年租金为480万元于每年年末收取。2012年1月1日该办公楼的公允价值为4800万元;2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日该办公楼的公允价值分别为5000万元、5100万元、4900万元。2015年1月1日,租赁期届满,甲公司将该项投资性房地产处置取得价款5150万元。假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列题。2012年1月1日甲公司对该项办公楼的下列处理中,正确的是()。
A. 借:投资性房地产——成本4800;累计折旧255;固定资产减值准备445;贷:固定资产5200;资本公积——其他资本公积300
B. 借:投资性房地产——成本4800;累计折旧255;固定资产减值准备445;贷:固定资产5200;公允价值变动损益300
C. 借:投资性房地产——成本4800;累计折旧245;固定资产减值准备255;贷:固定资产5000;资本公积——其他资本公积300
D. 借:投资性房地产——成本4800;贷:固定资产4500;公允价值变动损益300
答案：A
分析解释：答案:A固定资产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值大于原账面价值的差额应计入资本公积——其他资本公积,同时应注销固定资产的账面余额、累计折旧以及计提的固定资产减值准备等。单选题
甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日,所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中,不需要对2008年度会计报表进行调整的是()。
A. 2009年1月15日,法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B. 2009年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C. 2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D. 2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台
答案：C
分析解释：答案:C[解析] 2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项,与资产负债表日无关,不应该作为调整事项。单选题
企业的投资性房地产采用成本计量模式。2008年1月1日,该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为120万元,已提折旧20万元,已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日固定资产的入账价值为()万元。
A. 100
B. 80
C. 90
D. 120
答案：D
分析解释：答案:D[解析] 企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等,分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目,按其账面余额,借记“固定资产”或“无形资产”科目,贷记“投资性房地产”科目。单选题
甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日对外报出,2011年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量问题退回的商品,该商品系2010年12月5日销售;2011年2月5日,甲公司从银行借入货币资金5000万元;2011年2月10日,甲公司发现2010年11月20日入账的无形资产未摊销;2011年3月5日,甲公司得知丙公司2010年12月29日发生重大火灾,无法偿还所欠甲公司2010年货款。下列事项中,属于甲公司2010年度资产负债表日后非调整事项的是()。
A. 乙公司退货
B. 甲公司从银行借入货币资金
C. 无形资产未摊销
D. 应收丙公司货款无法收回
答案：B
分析解释：答案:B[解析] 选项A,报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的,属于调整事项;选项C,是资产负债表日后期间发现的前期差错,属于调整事项;选项D,因为火灾是在报告年度2010年发生的,所以属于调整事项,如果是在资产负债表日后期间发生的,则属于非调整事项。单选题
下列属于视同销售货物,应计算缴纳增值税的是( )。
A. 某生产企业外购钢材用于扩建厂房
B. 某家具厂委托商店代销家具
C. 某运输企业外购棉大衣用于集体福利
D. 某歌厅购进一批饮料销售给歌厅的客户
答案：D
分析解释：[答案]D选项B属于将货物交付他人代销,应视同销售计算征收增值税。选项A是将购买的货物用于非增值税波税项目,不可抵扣进项税。选项C属于外购货物用于集体福利,不可抵扣进项税,选项D的饮料销售属于营业税的混合销售行为,不缴纳增值税而缴纳营业税,购进时不可抵扣进项税。
某药酒厂(增值税一般纳税人)生产以粮食白酒为酒基添加补品泡制的强壮滋补酒,2010年5月领用外购白酒3吨,成本10000元,勾兑泡制强壮滋补酒。当月销售强壮滋补酒3吨,含税销售额140000元,收取包装物押金400元。当期没收到期强壮滋补酒包装物押金200元。该企业当期应纳的消费税为( )。
A. 11982.91元
B. 12000元
C. 26500元
D. 27000元
答案：D
分析解释：[考点]酿酒企业消费税应纳税额的计算[答案]D[难易程度]★★[解析]以粮食白酒为酒基生产的泡制酒按照粮食白酒税率征税;酒类产品没有生产领用抵税的规定。 强壮滋补酒应纳消费税=3×2000×0.5+(140000+400)÷(1+17%)×20%=3000+24000=27000(元)。
下列关于税收立法表述正确的是( )。
A. 《农业税条例》是由国务院制定的行政法规
B. 《中华人民共和国税收征收管理法》是由全国人民代表大会通过的税收法律
C. 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的,由全国人民代表大会裁决
D. 税务行政规范不属于法律的构成形式,但它是税务行政管理的依据,税务行政相对人也必须遵循
答案：D
分析解释：[考点]税收立法权及其分工[答案]D[难易程度]★★[解析]《农业税条例》是由全国人大常委会制定的税收法律;《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律;税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的,由国务院来裁决。
某银行2011年第二季度买卖A企业债券出现负差55万元;第三季度购买B企业债券共支付564万元,其中包括各种税费0.7万元;第三季度转让B企业债券取得收入690万元,在转让B企业债券过程中,支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额为( )万元。
A. 3.55
B. 3.53
C. 3.59
D. 6.3
答案：C
分析解释：[答案]C买卖企业债券出现的负差,在同一个纳税期内可以相抵;买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(万元)
增值税纳税义务发生时间必须以发出货物为条件的有( )。
A. 采取直接收款方式销售货物,
B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物
C. 采取赊销和分期收款方式销售货物
D. 采取预收货款方式销售货物
答案：B
分析解释：[考点]有关纳税义务发生时间的规定[答案]B[难易程度]★★[解析]采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。
能维护税法的稳定性和可预测性,使纳税人能在知道纳税结果的前提下做出相应的经济决策,以使税收调节作用有效的税法原则是( )。
A. 实质课税原则
B. 税收法定原则
C. 法律不溯及以往原则
D. 新法优于旧法原则
答案：C
分析解释：[考点]税法的原则[答案]C[难易程度]★★[解析]法律不溯及以往原则是绝大多数国家所遵循的法律技术程序原则。在税法领域坚持这一原则,能维护税法的稳定性和可预测性,使纳税人能在知道结果的前提下做出相应的经济决策,税收的调节作用才会较为有效。
某进出口公司2011年8月进口一批货物,关税税率为10%,成交价格35万元,该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元,保险费无法确定,起卸后发生运费0.4万元。该公司进口环节缴纳的关税为( )万元。
A. 4.O5
B. 4.12
C. 4.01
D. 4
答案：C
分析解释：[考点]进口关税的计算[答案]C[难易程度]★[解析]关税完税价格=35+5+(35+5)×3‰=40.12(万元)应纳进口环节关税=40.12×10%=4.01(万元)
纳税人销售的下列自产货物中,实行增值税即征即退100%政策的是( )。
A. 翻新轮胎
B. 再生水
C. 以人发为全部原料生产的假发
D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
答案：C
分析解释：[答案]C翻新轮胎、再生水免征增值税;融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税的征收范围,不征收增值税和营业税。以人发为原料生产的假发(生产原料中90%以上为人发)实行增值税即征即退100%的政策。
某木制品公司(小规模纳税人)在2010年1月生产销售高档一次性木制筷子1000箱,含税售价每箱800元;为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷1200箱,不含税价350元/箱。则2010年1月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(木制一次性筷子的消费税税率为5%)
A. 28535.92元
B. 58027.35元
C. 41135.92元
D. 62135.92元
答案：C
分析解释：[考点]消费税税额计算[答案]C[难易程度]★★★[解析]以外购或委托加工收回的已税木制-次性筷子为原料生产的木制-次性筷子,准予按当期生产领用数量从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。应纳增值税和消费税合计 =1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%] =41135.92(元)
某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2013年3月收购旧机动车50辆,支付收购款350万元;销售旧机动车60辆,取得含税销售收入480万元,同时协助客户办理车辆过户手续,取得收入3万元。2013年3月该旧机动车交易公司应缴纳增值税( )万元。
A. 9.23
B. 9.29
C. 18.58
D. 70.18
答案：B
分析解释：[答案]B一般纳税人销售旧货按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(万元)。
根据增值税规定,下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。
A. 因自然灾害损失的产品所对应的进项税额
B. 购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额
C. 项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发,在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额
D. 纳税人放弃免税权后,其在放弃免税权之前发生的进项税额
答案：D
分析解释：[考点]进项税抵扣的规定[答案]D[难易程度]★[解析]选项A:注意理解非正常损失所包含的内容,因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣,但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣;选项B:仅用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣,但同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣;选项C:项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发,在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额可以从销项税额中抵扣;选项D:纳税人放弃免税权后,其在免税期间发生的全部进项税额不得抵扣。
采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报手续时,不是必须要报送的资料有( )。
A. 记录当期纳税信息的IC卡
B. 《资产负债表》和《损益表》
C. 《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》
D. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联
答案：D
分析解释：[考点]办理增值税纳税申报手续时,有关报送资料的规定[答案]D[难易程度]★[解析]已开具的增值税专用发票和普通发票存根联不需要在办理增值税纳税申报手续时报送。
2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,增值税税款8.5万元,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。
A. 4万元
B. 5万元
C. 9万元
D. 14万元
答案：A
分析解释：[考点]消费税应纳税额[答案]A[难易程度]★★[解析]商贸企业也可以扣除购进应税消费品的已纳税额,所以应纳税额=90×10%-50×10%=4(万元),A正确。
以下说法不符合增值税规定的是( )。
A. 小规模纳税人进口货物,海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税
B. 纳税人发生固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额
C. 一般纳税人销售自产的水泥混凝土,选择按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税后,36个月内不得变更
D. 外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策
答案：A
分析解释：[答案]A进口货物不分纳税人身份,只按货物情况使用17%或13%的税率,不使用征收率,A选项错误。BC选项符合增值税的有关规定。原棉属于免税农产品,不曾缴纳过增值税,也不必退税,D选项也是正确的。
下列出口货物,符合增值税免税并退税政策的是( )。
A. 加工企业对来料加工后又复出口的货物
B. 对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C. 外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
D. 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
答案：B
分析解释：[考点]增值税退免税的条件[答案]B[难易程度]★★[解析]A属于来料加工业务,应该是只免税不退税;C项因为只取得普通发票,不得申请退税;D项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物,免税不退税。
根据企业所得税的规定,在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是( )。
A. 企业代员工个人支付的个人所得税
B. 企业不征税收入用于支出所形成的费用
C. 提取的环境保护基金用于扩大再生产
D. 子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用
答案：D
分析解释：[考点]企业所得税的扣除范围[答案]D[难易程度]★[解析]企业所得税的纳税人为员工个人支付的个人所得税款,不得在所得税前扣除;不征税收入对应的支出,不得扣除;企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除,上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。
某电脑商城为增值税一般纳税人,2011年2月销售电脑280台,每台零售价格为7020元,上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台,上月该型号电脑每台零售价格为6786元,电脑城将这两台电脑退给厂家,取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元,增值税税额1870元;本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元,本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税税额( )元。
A. 250498
B. 250430
C. 280772
D. 248628
答案：A
分析解释：[考点]增值税进项税额转出[答案]A[难易程度]★[解析]应纳增值税=[280×7020÷(1+17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)
某食品厂(增值税一般纳税人)因管理不善丢失一批以前从农民手中购入的大麦,其账面成本9600元(含运费465元),则该项业务应转出的进项税额为( )。
A. 1864.05元
B. 1425.45元
C. 1400元
D. 2040元
答案：C
分析解释：[答案]C应转出的进项税额=(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元) 账面成本中的9135元(9600-465)是按照13%的扣除率抵扣过进项税后的余额,运输费465元是按7%的扣除率抵扣过进项税后的余额,所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。
销售下列自产货物中,享受增值税即征即退100%政策的是( )。
A. 再生水
B. 以污水处理后产生的污泥(比重不低于90%)为原料生产的干化污泥、燃料
C. 利用污泥(比重不低于90%)生产的污泥微生物蛋白
D. 销售以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的活性炭
答案：B
分析解释：[答案]B选项A免征增值税;选项B实行增值税即征即退100%的政策;选项C实行增值税即征即退50%的政策;选项D实行增值税即征即退80%的政策。
销售下列自产货物,不实行增值税即征即退50%政策的是( )。
A. 以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品
B. 以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土
C. 利用污泥生产的污泥微生物蛋白
D. 以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板
答案：D
分析解释：[考点]增值税即征即退50%政策的规定[答案]D[难易程度]★[解析]以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板实行增值税即征即退80%的政策。
某百货公司是增值税一般纳税人,其黄金饰品部2013年2月直接零售金首饰3000克,每克零售价200元;以旧换新销售金首饰,收回旧首饰200克,换出新首饰600克,收取差价80000元,并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批,收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税( )。
A. 29059.82元
B. 29230.77元
C. 30769.23元
D. 30940.17元
答案：B
分析解释：[考点]消费税应纳税额计算[答案]B[难易程度]★★[解析]计征消费税的不含税销售额=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)应缴纳费税=584615.38×5%=29230.77(元)。镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。
某酒厂(增值税一般纳税人)2013年1月份生产一种新型的白酒,用于广告样品0.8吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨40000元,成本利润率为10%,白酒消费税定额税率为0.5元/500克,消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )。
A. 8600元
B. 8800元
C. 9600元
D. 9800元
答案：D
分析解释：[考点]酒类企业消费税应纳税额的计算[答案]D[难易程度]★★[解析]注意吨与斤的换算,1吨=1000公斤=2000斤,1斤=500克 从量税=0.8×2000×0.5=800(元)从价税=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。
某烟酒批发公司(增值税一般纳税人),2013年1月批发销售A牌卷烟5000条给烟酒零售商店,开具的增值税专用发票上注明销售额250万元:批发B牌卷烟2000条给烟酒零售商店,开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时批发雪茄烟300条,开具普通发票,取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。
A. 22.78
B. 28.78
C. 39.08
D. 39.95
答案：C
分析解释：[答案]C应纳消费税=[250+88.92/(1+17%)]×5%=16.3(万元) 应纳增值税=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78(万元) 合计应纳增值税、消费税=16.3+22.78=39.08(万元)。 只针对卷烟在批发环节加征一道消费税,雪茄烟在批发环节不征收消费税。
根据增值税规定,下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。
A. 因自然灾害损失的产品所对应的进项税额
B. 购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额
C. 项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发,在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额
D. 纳税人放弃免税权后,其在放弃免税权之前发生的进项税额
答案：D
分析解释：[答案]D选项A:注意理解非正常损失所包含的内容,因管理不善损失产品对应的进项税不可以抵扣,但因自然灾害损失产品所对应的进项税可以抵扣;选项B:仅用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣,但同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣;选项C:项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发,在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额可以从销项税额中抵扣;选项D:纳税人放弃免税权后,其在免税期间发生的全部进项税额不得抵扣。
符合一般纳税人资格认定标准的纳税人,向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》的时限规定是( )。
A. 年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后15日(工作日)内
B. 年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后40日(工作日)内
C. 年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后60日(工作日)内
D. 年应税销售额达到一般纳税人标准的次年1月底之前
答案：B
分析解释：[考点]一般纳税人的资格认定[答案]B[难易程度]★[解析]符合一般纳税人资格认定标准的纳税人,在年应税销售额达到一般纳税人标准的月份(或季度)所属申报期结束后40日(工作日)内,向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。
从投资者教育工作形式的时空角度看,基金公司组织的专题讨论会属于( )的投资者教育工作。[单选题]
A. 现场形式
B. 非现场形式
C. 电子形式
D. 纸质形式
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:从投资者教育工作形式的时空角度看,投资者教育工作可分为现场与非现场两种形式。其中,现场的投资者教育工作形式主要包括基金业协会及基金公司组织的报告会、专题讨论会、行业主题沙龙等。非现场形式主要是除现场形式以外的各种宣传教育形式。
增长型基金是主要以( )为投资对象的证券。[单选题]
A. 大盘蓝筹股
B. 公司债
C. 政府债券
D. 高成长性公司的股票
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:增长型基金是指以追求资本增值为基本目标,较少考虑当期收入的基金,主要以具有良好增长潜力的股票(即高成长性公司的股票)为投资对象。
在基金经营机构的客户信息的内容中,客户账户信息不包括( )。[单选题]
A. 账户开立时间
B. 账户余额
C. 账户交易情况
D. 每笔交易的数据信息
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:基金经营机构的客户信息主要分为两类,分别是:①客户账户信息,包括账号、账户开立时间、开户行、账户余额、账户交易情况等;②客户交易记录信息,包括关于每笔交易的数据信息、业务凭证、账簿以及有关规定要求的反映交易真实情况的合同、业务凭证、单据、业务函件和其他资料。
仅能投资于固定收益类金融工具,不能投资于股票市场的是( )。[单选题]
A. 一级债基
B. 二级债基
C. 标准债券型基金
D. 普通债券型基金
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:标准债券型基金,仅投资于固定收益类金融工具,不能投资于股票市场,常称为“纯债基金”;可参与一级市场新股申购、增发等但不参与二级市场买卖的称为“一级债基”;既可参与一级市场又可在二级市场买卖股票的称为“二级债基”;普通债券型基金,即主要进行债券投资(80%以上基金资产),但也投资于股票市场,这类基金在我国市场上占主要部分。普通债券型基金包含一级债基和二级债基。
在施工合同履行过程中,当事人一方可以免除违约责任的情形是( )。[单选题]
A. 因为建设单位拖延提供图纸,导致建筑公司未能按合同约定时间开工
B. 因为建筑公司自有设备损坏,导致工期拖延
C. 因为发生洪灾,建筑公司无法在合同约定的工期内竣工
D. 因为二通一平工期拖延,建设单位不能在合同约定的时间内提供施工场地
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:《合同法》第117条规定,因不可抗力不能履行合同的,根据不可抗力的影响,部分或者全部免除责任,但法律另有规定的除外。当事人迟延履行后发生不可抗力的,不能免除责任。C选项,合同履行过程中发生洪灾属于不可抗力导致的不能履行合同,可以免除违约责任。
某施工单位拒不履行法院生效判决,现查明该单位在银行账户存有一笔款项,则法院可采取的强制执行措施是( )。[单选题]
A. 冻结
B. 扣押
C. 拍卖
D. 提取
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:被执行人不履行法律文书确定的义务,并有可能隐匿、转移财产的,执行员可以立即采取强制执行措施。执行措施主要有:(12)被执行人不履行法律文书确定的义务的,人民法院可以对其采取或者通知有关单位协助采取限制出境,在征信系统记录、通过媒体公布不履行义务信息以及法律规定的其他措施。
A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2011年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资,取得B公司60%的股份。该固定资产原值1 500万元,已计提折旧400万元,已提取减值准备50万元,7月1日该固定资产公允价值为1 250万元。B公司2011年7月1日所有者权益为2 000万元。A公司由于该项投资计入当期损益的金额为( )。[单选题]
A. 250万元
B. 50万元
C. 200万元
D. 500万元
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:根据新准则的规定,非同一控制下的企业合并,购买方应在购买日按《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值。为进行合并发生的各项直接相关费用按照最新的《企业会计准则解释第4号》规定应当计入管理费用里,不再计入合并成本。企业付出资产的公允价值与其账面价值的差额,属于资产转让损益,应当计入当期损益,即:1 250-(1 500-400-50)=200(万元)。
下列有关100套全新公寓向职工出售的会计处理,正确的有()。[多选题]
A. 出售住房时计入长期待摊费用的金额为2 200万元
B. 出售住房时冲减固定资产账面价值11 600万元
C. 本年摊销时,借记“生产成本”科目,贷记“应付职工薪酬”科目80万元
D. 本年摊销时,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目30万元
E. 本年摊销时,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“长期待摊费用”科目110万元
答案：A、B、C、D、E
分析解释：正确答案:A、B、C、D、E答案解析:公司出售住房时应做如下账务处理:借:银行存款 (80×80+20×150)9 400长期待摊费用 (80×20+20×30)2 200贷:固定资产 (80×100+20×180) 11 600公司应当按照直线法在未来10年内摊销长期待掉费用,本年应做如下账务处理:借:生产成本 (80×20/10÷2)80管理费用 (20×3 0/10÷2)30贷:应付职工薪酬一非货币性福利 110借:应付职工薪酬非货币性福利 110贷:长期待摊费用 110
下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中,正确的有()。[多选题]
A. 对于利润分配预案,应在财务报表附注中披露拟分配的利润
B. 对于诉讼事项,应在20×7年资产负债表中调整增加预计负债200万元
C. 对于债务担保事项,应在20×7年资产负债表中确认预计负债2000万元
D. 对于应收丙公司款项,应在20×7年资产负债表中调整减少应收账款900万元
E. 对于借款展期事项,应在20×7年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
答案：A、C
分析解释：正确答案:A、C答案解析:选项B若甲公司接受法院判决则应冲减预计负债,若不接受法院判决本题目没有“最佳估计金额”的判断条件所以无法准确计量;选项D属于非调整事项,不能调整报告年度相关项目;选项E,甲公司无权自主对借款展期,所以该借款仍列示于流动负债。
某股份有限公司在2012年7月5日以每股15元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元)购进某股票50万股确认为可供出售金融资产,7月10日如数收到宣告发放的现金股利,8月20日以每股13元的价格又购进该股票20万股,2012年12月31日该股票价格为每股14元,假设上述两次购入股票的交易费用分别为3万元和1万元,该股票2012年年末计入其他综合收益的利得或损失是( )。[单选题]
A. 损失15万元
B. 利得15万元
C. 损失19万元
D. 利得19万元
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:该股票2012年年末计入其他综合收益的金额=14×(50+20)-(14.7×50+13 ×20+3+1)=-19(万元)(损失)。
为遵守国家有关环保的法律规定,2015年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置。3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本1200万元。至1月31日,A生产设备的成本为36000万元,已计提折旧18000万元,未计提减值准备。A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用5年,均按直线法计提折旧。甲公司2015年度A生产设备与环保装置合计计提的折旧是( )。[单选题]
A. 1875万元
B. 1987.5万元
C. 2055万元
D. 2250万元
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:企业购置的环保设备和安全设备等资产,它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益,但有助于企业从相关资产中获取经济利益,或者将减少企业未来经济利益的流出,因此,发生的成本计入安装成本;环保装置按照预计使用5年来计提折旧;A生产设备按照8年计提折旧。2015年计提的折旧金额=A生产设备(不含环保装置)(36000/16×1/12)+A生产设备(不含环保装置)18000/8×9/12+环保装置1200/5×9/12=2055(万元)。
在管理层提出的下列应对计划中,最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是()。[单选题]
A. 建设新产品生产线,提高生产能力
B. 以低于市场的价格购买已租入的设备
C. 计划出售部分固定资产
D. 将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:本题考核注册会计师对管理层提出的“持续经营能力”产生重大疑虑事项或情况的应对计划的可接受性。管理层提出的对“持续经营能力”产生重大疑虑事项或情况的应对计划应包括是否准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。所以选项C为正确答案。
在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。[多选题]
A. 编制审计工作底稿使用的文字
B. 审计工作底稿的归档期限
C. 实施审计程序的性质
D. 已获取审计证据的重要程度
答案：C、D
分析解释：正确答案:C、D答案解析:本题考核的是确定“审计工作底稿”的格式、内容和范围时,注册会计师应该考虑的因素。在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项,故不作为考虑的因素。
下列各项中,影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有()。[多选题]
A. 鉴证对象和鉴证对象信息的特征
B. 与鉴证业务相关的资料的可获得性
C. 客观环境或甲公司管理层是否施加限制
D. A注册会计师的专业胜任能力
答案：A、B、C
分析解释：正确答案:A、B、C答案解析:本题考核的是影响注册会计师可获取“审计证据”的数量和质量。影响注册会计师可获取审计证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征、与鉴证业务相关的资料的可获得性、客观环境或甲公司管理层是否施加限制等。选项D注册会计师的专业胜任能力不属于业务环境中的内容,故不应选择。
在下列事项中,最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是()。[单选题]
A. 难以获得开发必要新产品所需资金
B. 投资活动产生的现金流量为负数
C. 以股票股利替代现金股利
D. 存在重大关联方交易
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:本题考核注册会计师对“持续经营能力”产生重大疑虑的事项或情况。选项A是注册会计师对“持续经营能力”产生重大疑虑的事项。被审计单位无法获得必需的资金,则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益,当现有产品失去市场竞争力时,将直接影响到被审计单位盈利能力,从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。所以选项A为正确答案。
在将专家工作结果作为审计证据时,A注册会计师通常不需考虑的因素是()。[单选题]
A. 专家的工作范围是否适当
B. 专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C. 是否在审计报告中披露专家工作结果
D. 专家使用的数据、假设和方法的合理性
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:本题考核注册会计师将“专家的工作”结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时,注册会计师应当评价专家工作的适当性,包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定,以及考虑下列因素:专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法及其与以前期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项C不是注册会计师将专家的工作结果作为审计证据时应该考虑的因素。
在基于责任方认定的业务中,注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量,在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论。()[判断题]
A. 对
B. 错
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:本题考查的是“基于责任方认定的业务提出结论的方式”知识点,在基于责任方认定的业务中,注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和记录,并将结果和责任方认定进行比较,而不是直接对鉴证对象进行评价和记录。所以本题错误。
A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时,下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是()。[单选题]
A. 分析律师费用的异常变动
B. 检查董事会会议纪要
C. 向往来银行进行询证
D. 从预计负债明细账追查至记账凭证
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:本题考查的是“实现预计负债的完整性认定所实施的审计程序”知识点。对律师费用、董事会会议纪要、银行函证的分析,均可以为预计负债是否有少记提供一定的证据,而选项D很明显这是一个逆查,逆查是实现存在有效的审计方式,可以证实预计负债的存在认定,因此选项D为正确答案。选项A,通过分析律师费用的异常的变动,可以发现律师费用增加很多,但是预计负债的金额却很少的情况;选项B,通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹,发现未记录的预计负债;选项C,银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。
甲公司存在的下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是()。[单选题]
A. 甲公司没有书面的内部控制
B. 管理层诚信存在严重问题
C. 管理层凌驾于内部控制之上
D. 管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:本题考查的是“导致注册会计师解除业务约定”的情况。注册会计师在执行一项审计业务时,只有在审计风险不能降至可以接受的水平时才会使得注册会计师解除业务约定。因此从四个选项来看,管理层诚信影响最大,其诚信存在严重问题时会影响财务报表的各个方面,导致财务报表的公允性和合法性有问题,从而影响审计风险,最可能导致解除业务约定书,所以选项B正确。
在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是()。[单选题]
A. 内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率
B. 内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C. 内部控制是否明确区分控制要素
D. 内部控制是否没有因串通而失效
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:本题考查的是“了解内部控制”知识点。注册会计师了解内部控制的目的是评价控制的设计、确定控制是否得到执行,因此关注的重点就在于控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报,因此选项B正确。