Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
(1) 计算业务（1)的销项税额。
(2) 计算业务（2)的销项税额。
(3) 计算业务（3)的销项税额。
(4) 计算业务（4)的销项税额。
(5) 计算业务（5)应缴纳的增值税。
(6) 计算业务（6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
(7) 计算业务（7)购进小汽车可抵扣的进项税额。
(8) 计算业务（8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。
(9) 计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。
(10)计算该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(11)计算该公司7月应缴纳的车辆购置税。
答案：(1) 业务（1)销项税额=177.6÷(1+11%) ×ll% +53.28÷(1+11%) ×O= 17.6 (万元）(2) 业务（2)销项税额=260 ×11% +18×6% =29.68 (万元）(3) 业务（3)销项税额=70×6% +6×6% =4.56 (万元）(4) 业务（4)销项税额=31. 59÷(1+17%) × 17% =4.59 (万元）(5) 业务（5)应纳税额=24. 72÷(1+3%) ×2% =0.48 (万元）(6) 业务（6)进口轻型商用客车应缴纳增值税= (57+6+3) ×(l+20%)÷(1-5%) ×l7% =14. 17 (万元）(7)  业务（7)购进小汽车可抵扣进项税额=10.88 +0.44=11.32 (万元）(8) 业务（8)购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额 =1.7×90% +0.34×70% =1.77 (万元）(9) 该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税=17.6 +29.68 +4. 56 +4.59 +0.48-14.17-11.32 +2×70%× 17%-1.77= 29.89 (万元）(10)该公司7月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 = 29.89×(5%+3%+2%) =2.99 (万元）(11)该公司7月应缴纳车辆购置税= [(57+6+3) ×(l+20%)÷(1 -5%)+64+4] ×10% =15.14 (万元）
分析解释：(1) 业务（1)销项税额=177.6÷(1+11%) ×ll% +53.28÷(1+11%) ×O= 17.6 (万元）(2) 业务（2)销项税额=260 ×11% +18×6% =29.68 (万元）(3) 业务（3)销项税额=70×6% +6×6% =4.56 (万元）(4) 业务（4)销项税额=31. 59÷(1+17%) × 17% =4.59 (万元）(5) 业务（5)应纳税额=24. 72÷(1+3%) ×2% =0.48 (万元）(6) 业务（6)进口轻型商用客车应缴纳增值税= (57+6+3) ×(l+20%)÷(1-5%) ×l7% =14. 17 (万元）(7) 业务（7)购进小汽车可抵扣进项税额=10.88 +0.44=11.32 (万元）(8) 业务（8)购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额 =1.7×90% +0.34×70% =1.77 (万元）(9) 该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税=17.6 +29.68 +4. 56 +4.59 +0.48-14.17-11.32 +2×70%× 7%-1.77= 29.89 (万元）(10)该公司7月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 = 29.89×(5%+3%+2%) =2.99 (万元）(11)该公司7月应缴纳车辆购置税= [(57+6+3) ×(l+20%)÷(1 -5%)+64+4] ×10% =15.14 (万元）
新年“红包之战”引发支付平台再起硝烟。支付宝“新春红包”登录微信后便遭全面“封锁”。随后，微信平台上，与支付宝相关的链接和请求也被屏蔽。移动支付“大战”升级，表明（）  
 ①市场调节具有自发性②市场调节具有滞后性  
 ③市场秩序依赖市场规则维护④加强宏观调控是资源合理配置的关键
A、①②
B、①③
C、②③
D、②④
答案：B
分析解释：①符合题意，移动支付“大战”升级体现了在市场经济中，商品生产者和经营者的经济活动都是在价值规律的自发调节下追求自身的利益，表明市场调节具有自发性；②不合题意，市场调节具有滞后性也叫事后调节，材料没有体现；③符合题意，移动支付“大战”升级，与缺乏相关的市场规则有关，扰乱了市场秩序，表明市场秩序依赖市场规则维护；④表述错误，发挥市场的决定性作用是资源合理配置的关键。故本题选B  

 【点评】本题考查：市场调节的局限性；市场规则。1、市场调节的局限性。①市场调节不是万能的；②有弱点和缺陷：a自发性（在市场经济中，商品生产者和经营者的经济活动都是在价值规律的自发调节下追求自身的利益，也使一些个人或企业由于对自身利益的过分追求而产生不正当的行为，比如生产和销售伪劣产品；欺行霸市，扰乱市场秩序；一切向钱看，不讲职业道德等）；b盲目性（在市场经济条件下，经济活动的参加者都是分散在各自的领域从事经营，单个生产者和经营者不可能掌握社会各方面的信息，也无法控制经济变化的趋势）；c滞后性（事后调节）。后果：会导致经济波动，资源浪费，贫富两极分化。2、市场规则。只有具备公平、公正的市场秩序，市场才能合理配置资源。良好的市场秩序依赖市场规则来维护。考查学生提取信息、调动所学知识理解和解决问题的能力。注意：一方面要把握材料要阐明的主旨，并和所学知识对应起来，另一方面运用排除法去除不合题意和错误的选项。  

 【考点】市场调节及其弊端
甲上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定，下列候选人中，没有资格担任该公司独立董事的有()。
A、王某，因侵占财产被判刑，3年有刑满释放
B、张某，甲上市公司投资的某全资子公司的法律顾问
C、赵某，个人负债100万元到期未清偿
D、李某，甲上市公司某监事的弟弟
答案：A, B, C, D
分析解释：不得担任董事、监事、高级管理人员的情形：  
 (1)无民事行为能力或者限制民事行为能力;  
 (2)因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年;或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年(选项A);  
 (3)担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该企业破产清算完结之日起未逾3年;  
 (4)担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司被吊销营业执照之日起未逾3年;  
 (5)个人所负数额较大的债务到期未清偿(选项C)。  
 下列人员不得担任独立董事：  
 (1)在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系(直系亲属是指配偶、父母、子女等;主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等);  
 (2)直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上或者是上市公司前10名股东中的自然人股东及其直系亲属;  
 (3)在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前5名股东单位任职的人员及其直系亲属;  
 (4)最近1年内曾经具有前三项所列举情形的人员;  
 (5)为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员(选项B);  
 (6)公司章程规定的其他人员;  
 (7)中国证监会认定的其他人员。
党的十八届三中全会后，新一轮经济体制改革全面有序展开。阅读材料，回答问题。  

 材料一：2015年是我国全面深化改革的关键之年。2014年11月召开的中央经济工作会议，把国有企业改革列入加快推进改革开放的重点内容，强调要以增强企业活力、提高效率为中心，提高国企核心竞争力。今年上半年国务院将出台文件，对国企改革进行顶层设计。  

 材料二：经历了国际金融危机，A省愈发认识到块状经济难以抵御大风大浪。近些年来，该省省委、省政府专门出台了加快块状经济向现代产业集群转型升级的指导意见，并陆续采取一系列措施，着力推进块状经济向现代产业集群转型升级，以增强工业综合实力和国际竞争力。
产业集群是指在特定区域中，具有竞争与合作关系，且在地理上集中，有交互关联性的企业、专业化供应商、服务供应商、金融机构、相关产业的厂商及其他相关机构等组成的群体。结合材料二，运用经济生活的有关知识，说明A省块状经济应如何实现向现代产业集群的转型。
答案：
	①发挥市场对资源配置的决定性作用，实现资源进一步向块状经济集聚，完善和优化块状经济内部产业链，培育龙头企业，优化资源配置，形成产业集群优势。②实施创新驱动发展战略，提高科技自主创新能力，推动块状经济企业产业价值链由加工生产向创新研发、品牌设计和市场售后等延伸，加快转变经济发展方式，推动块状经济产业结构优化升级。③加强政府宏观调控，做好块状经济规划引导，加大财政和金融等政策的支持，加强产业公共服务平台搭建和中介组织培养的力度，推动块状经济向现代产业集群转变。④坚持&ldquo;引进来&rdquo;和&ldquo;走出去&rdquo;相结合战略，在积极参与国际竞争与合作中学习国外先进产业集群发展经验，转变发展方式，提升产业层次，实现转型升级。
分析解释：本题要求考生结合材料二，运用经济生活的有关知识，说明A省块状经济应如何实现向现代产业集群的转型。本题限定的答题知识范围是经济社会的相关知识，设问指向是现代产业集群。根据材料，向现代产业集群转变一方面要充分发挥市场对资源的配置的决定性作用，实现资源进一步向块状经济集聚。另一方面，现代产业集群的建立需要不断实施创新驱动发展战略，提高科技自主创新能力。第三，政府方面需要加强宏观调控，推动块状经济向现代产业集群转变。最后，现代产业集群的发展需要在积极参与国际竞争与合作中学习国外先进经验中不断发展。  

 【点评】实现资源的优化配置应从以下几方面着手：充分发挥市场调节的决定性作用，搞好国家宏观调控，把市场调节与国家宏观调控有机结合起来。充分利用科技创新、深化改革和扩大开放三种发展动力。通过科技创新，采用先进科技，促进经济发展方式的转变；通过深化改革，消除制约资源优化配置的体制性障碍；通过扩大开放，充分利用国际市场和国际资源，在更广大的范围内促进资源优化配置。正确处理生产、分配、交换和消费四个环节及其相互关系。在生产环节，通过调整和优化产业结构等；在分配环节，通过完善分配激励机制，运用财政税收等手段；在交换环节，通过健全市场体系、完善市场法规、扩大进出口贸易等；在消费环节，通过启动消费，扩大内需，引导合理消费等，都有利于实现资源优化配置。  

 【考点】国有经济及其主导作用；市场配置资源；宏观调控；加快转变经济发展方式
甲公司2016年发生的与资产减值相关交易或事项如下：
（1）2015年1月1日，甲公司以银行存款支付1000万元，从二级市场购入乙公司当日发行的债券10万张。该公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为6%，利息按年计算，每年年末支付。甲公司将其作为可供出售金融资产核算，按年确认减值损失，取得时确定的该债券实际年利率为6%。
2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息60万元。由于乙公司经营不善，加之市场低迷，该债券每张市场价格下跌至88元，甲公司预计，如果乙公司不采取措施，该债券公允价值将持续下跌，因此2015年12月31日确认减值损失120万元。2016年12月31日，由于乙公司新开发产品的销售市场转好，该债券每张市场价格上升至95元。
（2）甲公司某生产线由X、Y、Z三台设备组成，共同完成某产品生产。X设备、Y设备、Z设备均不能单独产生现金流量。至2016年12月31日止，该生产线账面价值为6000万元，其中X设备的账面价值为1600万元，Y设备的账面价值为2000万元，Z设备的账面价值为2400万元，均未计提固定资产减值准备。该生产线预计尚可使用年限为3年，各设备的使用年限、预计净残值和折旧方法均相同。2016年12月31日，该生产线公允价值减去处置费用后的净额为4736万元，其中：Z设备的公允价值减去处置费用后的净额为2 000万元，X设备、Y设备均无法合理估计其公允价值和处置费用。预计该生产线未来产生的现金流量的现值为4600万元。
假定不考虑其他相关因素
要求：
根据上述资料，逐项计算2016年12月31日应当确认或转回的资产减值损失金额，并编制2016年年末与资产减值相关的会计分录。
答案：详见解析
分析解释：（1）①2015年12月31日已计提的减值损失120万元，2016年12月31日应转回的减值损失的计算如下：2016年12月31日投资收益=（1000-120）×6%=52.8（万元），利息调整的数额=60-52.8=7.2（万元）；2016年12月31日该债券投资的摊余价值=1000-120-7.2=872.8（万元）；2016年12月31日应转回的金额=190×10-872.8=77.2（万元）。① 会计分录：借：应收利息60贷：投资收益52.8可供出售金融资产—利息调整 7.2借：银行存款60贷：应收利息60借：可供出售金融资产—公允价值变动77.2贷：资产减值损失77.2（2）①该生产线可收回金额为4736万元，2016年12月31日应确认的减值损失金额=6000-4736=1264（万元）。②分摊到Z设备减值损失=1264×2400/6000=505.6（万元），而公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，因此，Z设备应确认的减值损失的金额=2400-2000=400（万元）。② X设备应确认的减值损失的金额=（1264-400）／（2000+1600）×1600=384（万元）。③ Y设备应确认的减值损失的金额=（1264-400）／（2000+1600）×2000=480（万元）。④ 会计分录：借：资产减值损失 1264贷：固定资产减值准备—X设备 384—Y设备 480—Z设备 400
首次公开发行股票应当中止发行的情形有（）。Ⅰ.公开发行股票数量在4亿股(含)以下的，剔除最高报价部分后有效报价投资者的数量少于10家Ⅱ.首次公开发行股票网下投资者申购数量低于网下初始发行量Ⅲ.网下和网上投资者缴款认购的股份数量合计不足本次公开发行数量的70%Ⅳ.发行人和主承销商可以约定中止发行的具体情形并事先披露Ⅴ.证监会对证券发行承销过程实施事中事后监管，发现涉嫌违法违规或者存在异常情形的
A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
答案：C
分析解释：Ⅰ项，《证券发行与承销管理办法》(2015年修订)第7条规定，首次公开发行股票采用询价方式的，网下投资者报价后，发行人和主承销商应当剔除拟申购总量中报价最高的部分，剔除部分不得低于所有网下投资者拟申购总量的10%，然后根据剩余报价及拟申购数量协商确定发行价格。剔除部分不得参与网下申购。公开发行股票数量在4亿股(含)以下的，有效报价投资者的数量不少于10家;公开发行股票数量在4亿股以上的，有效报价投资者的数量不少于20家。剔除最高报价部分后有效报价投资者数量不足的，应当中止发行。Ⅱ、Ⅳ两项，第10条规定，首次公开发行股票网下投资者申购数量低于网下初始发行量的，发行人和主承销商不得将网下发行部分向网上回拨，应当中止发行。除本办法第7条和本条第1款规定的中止发行情形外，发行人和主承销商还可以约定中止发行的其他具体情形并事先披露。中止发行后，在核准文件有效期内，经向中国证监会备案，可重新启动发行。Ⅲ项，第13条规定，网下和网上投资者获得配售后，应当按时足额缴付认购资金。网上投资者连续12个月内累计出现3次中签后未足额缴款的情形时，6个月内不得参与新股申购。网下和网上投资者缴款认购的股份数量合计不足本次公开发行数量的70%时，可以中止发行。不是“应当”中止发行。Ⅴ项，第36条规定，中国证监会对证券发行承销过程实施事中事后监管，发现涉嫌违法违规或者存在异常情形的，可责令发行人和承销商暂停或中止发行，对相关事项进行调查处理。
首次公开发行股票应当中止发行的情形有()。Ⅰ.公开发行股票数量在4亿股(含)以下的，剔除最高报价部分后有效报价投资者的数量少于10家Ⅱ.首次公开发行股票网下投资者申购数量低于网下初始发行量Ⅲ.网下和网上投资者缴款认购的股份数量合计不足本次公开发行数量的70%Ⅳ.发行人和主承销商可以约定中止发行的具体情形并事先披露Ⅴ.证监会对证券发行承销过程实施事中事后监管，发现涉嫌违法违规或者存在异常情形的
A、 Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、 Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
答案：C
分析解释：Ⅰ项，《证券发行与承销管理办法》(2015年修订)第7条规定，首次公开发行股票采用询价方式的，网下投资者报价后，发行人和主承销商应当剔除拟申购总量中报价最高的部分，剔除部分不得低于所有网下投资者拟申购总量的10%，然后根据剩余报价及拟申购数量协商确定发行价格。剔除部分不得参与网下申购。公开发行股票数量在4亿股(含)以下的，有效报价投资者的数量不少于10家;公开发行股票数量在4亿股以上的，有效报价投资者的数量不少于20家。剔除最高报价部分后有效报价投资者数量不足的，应当中止发行。Ⅱ、Ⅳ两项，第10条规定，首次公开发行股票网下投资者申购数量低于网下初始发行量的，发行人和主承销商不得将网下发行部分向网上回拨，应当中止发行。除本办法第7条和本条第1款规定的中止发行情形外，发行人和主承销商还可以约定中止发行的其他具体情形并事先披露。中止发行后，在核准文件有效期内，经向中国证监会备案，可重新启动发行。Ⅲ项，第13条规定，网下和网上投资者获得配售后，应当按时足额缴付认购资金。网上投资者连续12个月内累计出现3次中签后未足额缴款的情形时，6个月内不得参与新股申购。网下和网上投资者缴款认购的股份数量合计不足本次公开发行数量的70%时，可以中止发行。不是“应当”中止发行。Ⅴ项，第36条规定，中国证监会对证券发行承销过程实施事中事后监管，发现涉嫌违法违规或者存在异常情形的，可责令发行人和承销商暂停或中止发行，对相关事项进行调查处理。
甲公司应付乙公司购货款2 000万元于20×4年6月20日到期，甲公司无力按期支付。经与乙公司协商进行债务重组，甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务，甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后，原2 000万元债务结清，甲公司A产品的市场价格为每件7万元(不含增值税税额)，成本为每件4万元。6月30日，甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备。不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会计处理中，正确的是()。
A、甲公司应确认营业收入1400万元
B、乙公司应确认债务重组损失600万元
C、甲公司应确认债务重组收益1 200万元
乙公司应确认取得A商品成本1 500万元
答案：A
分析解释：甲公司应确认营业收入=200×7=1 400(万元)，选项A正确;乙公司应冲减资产减值损失=(200×7+200×7×17%)-(2 000-500)=138(万元)，选项B错误;甲公司应确认债务重组收益=2 000-(200×7+200×7×17%)=362(万元)，选项C错误;乙公司应确认取得A商品成本=200×7=1 400(万元)，选项D错误。附会计分录：甲公司针对该事项会计处理为：借：应付账款 2000 贷：主营业务收入 1400 应交税费——应交增值税（销项税额）238 营业外收入 362借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800乙公司针对该事项会计处理为：借：库存商品 1400 应交税费——应交增值税（进项税额） 238 坏账准备 500 贷：应收账款 2000 资产减值损失 138
甲银行是中国境内A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：（1）A注册会计师曾担任甲银行2011年至2013年度财务报表审计业务的项目合伙人，2014年3月5日签署了2013年度的审计报告。A注册会计师未参与甲银行2014年度财务报表审计业务，甲银行于2015年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。A注册会计师于2015年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行审计部部长。（2）乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团予2015年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。（3）XYZ咨询公司合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券，截止2015年12月31日，这些债券市值为10000元。合伙人C自2014年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务，且在服务过程中不承担管理层职责。（4）丁公司是中国境内主板上市公司，丁公司持有甲银行51%的股权，且甲银行对丁公司重
答案：A
分析解释：（1）恰当。虽然A注册会计师是甲银行关键审计合伙人，在“冷却期”后离开加入审计客户担任高级管理人员，不存在密切关系或外在压力对独立性的不利影响。（2）不恰当。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司属于网络所，乙银行和甲银行（同为丙集团的重要子公司）属于关联实体（即“姐妹实体”），XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务，相当于ABC会计师事务所承担了甲银行的管理层职责，导致ABC会计师事务所审计甲银行2015年度财务报表存在自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响。（3）不恰当。为审计客户甲银行的关联实体提供非审计服务的合伙人C的主要近亲属不得在审计客户甲银行中拥有任何直接经济利益（债券），否则将存在自身利益对独立性的严重不利影响。（4）不恰当。当某一实体（丁公司）在审计客户（甲银行）中拥有控制性权益，并且审计客户对该实体（丁公司）重要时，审计项目组成员的主要近亲属不得在该实体（丁公司）中拥有直接经济利益，否财将存在自身利益对独立性的重大不利影响。（5）不恰当。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司属于网络所，戊公司与甲银行属于关联实体，XYZ咨询公司为戊公司设计财务信息系统，相当于ABC会计师事务所承担了对甲银行的管理层职责，存在自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响。（6）不恰当。ABC会计师事务所按通行商业条款（或者：正常商业程序）购买戍公司的保险产品，一般不会对独立性产生不利影响。
甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。20×3年甲公司将200件A产品出售给乙公司，每件售价5万元，成本3万元，销售时甲公司该批存货计未计提减值。20×3年乙公司对外销售了其中的50件，年末剩余存货可变现净值为400万元。20×3年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为（）。
A、0万元
B、12.5万元
C、62.5万元
D、87.5万元
答案：A
分析解释：企业集团并不承认集团的内部交易，所以对于集团来讲，期末该存货的账面成本仍为交易前的金额＝（200－50）×3＝450（万元）。但是税法是承认集团的内部交易的，所以交易后该存货的计税基础＝（200－50）×5＝750（万元）。由于期末存货可变现净值为400万元，账面成本大于可变现净值，应该计提减值准备＝450－400＝50（万元），计提减值后该批存货的账面价值为400万元。这样合并报表中，存货的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应该确认递延所得税资产＝（750－400）×25%＝87.5（万元）。在乙公司在个别报表中，该批存货的账面成本＝（200－50）×5＝750（万元），期末可变现净值＝400（万元），账面成本大于可变现净值，计提存货跌价准备＝750－400＝350（万元），计提减值后，该批存货的账面价值＝750－350＝400（万元）。计税基础＝（200－50）×5＝750（万元）。账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，所以乙公司在个别报表中应确认递延所得税资产＝（750－400）×25%＝87.5（万元）。在编制合并报表时，是将母子公司的个别报表简单相加之后进行调整抵消后编制的，由于合并报表承认的减值金额与个别报表中一致，所以合并报表中不需要调整递延所得税资产的金额。会计处理：借：营业收入1000贷：营业成本700存货300借：存货——存货跌价准备（350－50）300贷：资产减值损失300
机构从事基金销售业务应具备以下但不限于以下（ ）条件。  
Ⅰ.有相适应的营业场所、安全防范设施和其他设施  
Ⅱ.有安全、高效的技术设施  
Ⅲ.制定了完善的资金清算流程  
Ⅳ.有评价基金投资人风险承受能力和基金产品风险等级的方法体系
A、Ⅰ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：D
分析解释：2013年6月，中国证监会修订了《证券投资基金销售管理办法》。其中规定：基金管理人可以办理其募集的基金产品的销售业务。商业银行（含在华外资法人银行，下同）、证券公司、期货公司、保险机构、证券投资咨询机构、独立基金销售机构以及中国证监会认定的其他机构从事基金销售业务的，应向工商注册登记所在地的中国证监会派出机构进行注册并取得相应资格，同时应具备以下条件：  
（1）具有健全的治理结构、完善的内部控制和风险管理制度，并得到有效执行。  
（2）财务状况良好，运作规范稳定。  
（3）有与基金销售业务相适应的营业场所、安全防范设施和其他设施。  
（4）有安全、高效的办理基金发售、申购和赎回等业务的技术设施，且符合中国证监会对基金销售业务信息管理平台的有关要求，基金销售业务的技术系统已与基金管理人、中国证券登记结算公司相应的技术系统进行了联网测试，测试结果符合国家规定的标准。  
（5）制定了完善的资金清算流程，资金管理符合中国证监会对基金销售结算资金管理的有关要求。  
（6）有评价基金投资人风险承受能力和基金产品风险等级的方法体系。  
（7）制定了完善的业务流程、销售人员执业操守、应急处理措施等基金销售业务管理制度，符合中国证监会对基金销售机构内部控制的有关要求。  
（8）有符合法律法规要求的反洗钱内部控制制度。  
（9）中国证监会规定的其他条件。【知识点】基金销售机构的准入条件【考查方向】概念释义【难度】易
有一笔递延年金，前两年没有现金流入，后四年每年年初流入100万元，折现率为10%，则关于其现值的计算表达式正确的是（）。
A、100×（P/F，10%，2）＋100×（P/F，10%，3）＋100×（P/F，10%，4）＋100×（P/F，10%，5）
B、100×[（P/A，10%，6）－（P/A，10%，2）]
C、100×[（P/A，10%，3）＋1]×（P/F，10%，2）
D、100×[（F/A，10%，5）－1]×（P/F，10%，6）
答案：A, C, D
分析解释：本题考核递延年金现值的计算。  
 终值：期数加1  
 现值：期数减1  
 本题中从第3年初开始每年有100万元流入，直到第6年初。选项A的表达式是根据“递延年金现值＝各项流入的复利现值之和”得出的，“100×（P/F，10%，2）”表示的是第3年初的100的复利现值，“100×（P/F，10%，3）”表示的是第4年初的100的复利现值，“100×（P/F，10%，4）”表示的是第5年初的100的复利现值，“100×（P/F，10%，5）”表示的是第6年初的100的复利现值。  
 选项B是按照教材中介绍的第二种方法计算，其中的n表示的是等额收付的次数，即A的个数，本题中共计有4个100，因此，n＝4；但是注意，第1笔流入发生在第3年初，相当于第2年末，而如果是普通年金则第1笔流入发生在第2年末，所以，本题的递延期m＝2－1＝1，因此，m＋n＝1＋4＝5，所以，选项B的正确表达式应该是100×[（P/A，10%，5）－（P/A，10%，1）].选项C和选项D是把这4笔现金流入当作预付年金考虑的，100×[（P/A，10%，3）＋1]表示的是预付年金在第3年初的现值，因此，计算递延年金现值（即第1年初的现值）时还应该再折现2期，所以，选项C的表达式正确；100×[（F/A，10%，5）－1]表示的是预付年金在第6年末的终值，因此，计算递延年金现值（即第1年初的现值）时还应该再复利折现6期，即选项D的表达式正确。
沿用第3题的条件。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。
根据上述资料，编制甲公司2016年与该销售业务相关的会计分录。
答案：详见解析
分析解释：（1）3月1日发出商品时借：发出商品（100×4）400贷：库存商品400借：银行存款（100×5×1.17）585贷：应交税费——应交增值税（销项税额）85预收账款 500（2）4月30日前发生销售退回5件借：预收账款（5×5）25应交税费——应交增值税（销项税额）4.25贷：银行存款29.25借：库存商品 20贷：发出商品（5×4）20（3）2016年6月30日前发生销售退回假定①：再发生销售退回为1件[合计退货6件（5＋1），未退货94件]借：预收账款（500－25）475应交税费——应交增值税（销项税额）（1×5×17%）0.85贷：主营业务收入（94×5）470银行存款（1×5×1.17）5.85借：库存商品 （1×4）4主营业务成本（94×4）376贷：发出商品（400－20）380假定②：再发生销售退回为6件[合计退货11件（5＋6），未退货89件]借：预收账款（500－25）475应交税费——应交增值税（销项税额）（6×5×17%）5.1贷：主营业务收入（89×5）445银行存款（6×5×1.17）35.1借：库存商品（6×4）24主营业务成本（89×4）356贷：发出商品（400－20）380假定③：如果没有再发生销售退回[合计退货5件（5＋0），未退货95件]借：预收账款（500－25）475贷：主营业务收入（95×5）475借：主营业务成本（95×4）380贷：发出商品 （400－20）380
A公司建造一幢新厂房，有关资料如下：2014年1月1日向银行专门借款7500万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为A公司于2013年12月1日借入的长期借款5550万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。由于审批.手续办理等原因，厂房于2014年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款3000万元。工程建设期间的支出情况如下：2014年6月1日：1500万元；7月1日：4500万元；10月1日：1000万元；工程将于2015年9月30日完工。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。下列有关2014年借款利息费用的会计处理，表述正确的有（）。
A、专门借款的利息收入86.25万元
B、占用了一般借款资金的资产支出加权平均数1000万元
C、资本化的利息费用为387.5万元
D、费用化的利息费用为420.25万元
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：A选项：尽管专门借款于2014年1月1日借入，但是厂房建设于4月1日方才开工。因此，借款利息费用只能从4月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于厂房建设在2014年9月1日～12月31日期间发生非正常中断4个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。①计算2014年专门借款应予资本化的利息金额2014年专门借款发生的利息金额=7500×6%=450（万元）2014年1～3月和9～12月专门借款发生的利息费用=7500×6%×210/360=26.25（万元）2014年专门借款存入银行取得的利息收入=7500×0.25%×3+4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=86.25（万元）B选项：2014年7月1号占用一般借款1500万，加权平均数=1500×180/360=750；2014年10月1号占用一般借款1000万，加权平均数=1000×90/360=250；合计250+750=1000（万元）C选项：一般借款资本=（1000×8%×90/360+1500×8%×180/360）/1000×1000=80万元；专用借款资本化=7500×6%/12×9-（4500×0.25%×2+3000×0.25%）=307.5万元；合计307.5+80=387.5万元D选项：（7500×6%×3/12-7500×0.25%×3）+（5550×8%-80）=420.25万元
文案调研企业外部资料信息的来源包括（ ）。
A、统计部门和各级各类有关行政主管部门发布的资料
B、有关经济信息中心、专业咨询机构、行业组织等提供的相关信息和行业情报
C、有关网站、报纸、刊物、书籍等提供的文献资料
D、有关电视台、电台等大众媒介提供的市场信息
E、财务资料
答案：A,B,C,D
分析解释：企业外部资料是指来源于调研研人员所在企业以外的机构记录或收集的各种资料。如政府、行业组织、研究机构、咨询机构以及其他组织发布的信息。这些机构是企业外部资料的原始来源。一般来说，房地产企业的外部资料来源主要包括以下几类：①统计部门和各级各类有关行政主管部门发布的资料。如国家统计局及各地方统计局定期发布的统计公报，发展改革、房地产、国土资源、城乡规划等行政主管部门公开发布的相关信息等。这类资料是具有权威性和高价值的信息，综合性强、辐射面广。②有关经济信息中心、专业咨询机构、行业组织等提供的相关信息和行业情报。这类信息具有信息系统资料齐全、信息灵敏度高、信息适时性强等特点。为了满足各类用户的需要，这些机构通常还提供资料的代购、咨询、检索和定向服务，是获取二手资料的重要来源。③有关网站、报纸、刊物、书籍等提供的文献资料。包括各种统计资料、广告资料、学术论文、市场行情和各种预测、分析资料等。④有关电台、电视台等大众媒介提供的有关市场信息。随着市场化和专业化程度的不断加深，在广播、电视等传播媒介中，各种专栏节目越来越丰富，房地产专栏节目已成为大众媒介的一个重要专栏内容，这类信息最大的特点就是热点性和及时性。⑤有关博览会、展销会、交易会、订货会等促销会议以及专业性、学术性经验交流会、论坛等发放的文件、材料和发布的信息。⑥有关生产和经营企业提供的商品目录、广告说明书、售楼书、楼盘推介书、专利资料、商品价格表等。【知识点】文案调研法
根据《行政诉讼法》的规定，下列各项中，当事人可以提起行政诉讼的有（ ）。
A、企业对工商机关吊销其营业执照的行为不服
B、公民对公安机关限制其人身自由的行为不服
C、企业对税务机关查封其财产的行政强制措施不服
D、私营企业对国有银行拒绝向其发放贷款的行为不服
E、旅游者对旅游公司擅自变更旅游收费的行为不服
答案：A,B,C
分析解释：选项ABC正确，DE属于民事诉讼范畴。《行政诉讼法》第十二条规定，人民法院受理公民、法人和其他组织提起的下列诉讼：1．对行政拘留、**暂扣或者吊销许可证和执照**、责令停产停业、没收违法所得、没收非法财物、罚款、警告等行政处罚不服的。（**A正确**）2．对**限制人身自由**或者对**财产的查封**、扣押、冻结等行政强制措施和行政强制执行不服的。（**BC正确**）3．申请行政许可，行政机关拒绝或者在法定期限内不予答复，或者对行政机关作出的有关行政许可的其他决定不服的。4．对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的。5．对征收、征用决定及其补偿决定不服的。6．申请行政机关履行保护人身权、财产权等合法权益的法定职责，行政机关拒绝履行或者不予答复的。7．认为行政机关侵犯其经营自主权或者农村土地承包经营权、农村土地经营权的。8．认为行政机关滥用行政权力排除或者限制竞争的。9．认为行政机关违法集资、摊派费用或者违法要求履行其他义务的。10．认为行政机关没有依法支付抚恤金、最低生活保障待遇或者社会保险待遇的。11．认为行政机关不依法履行、未按照约定履行或者违法变更、解除政府特许经营协议、土地房屋征收补偿协议等协议的。12．认为行政机关侵犯其人身权、财产权等合法权益的。【知识点】行政诉讼的受案范围【考点】行政诉讼的受案范围【考查方向】结论考查【难度】难
影响财务管理目标的因素有（）。
A、投资报酬率
B、风险
C、投资项目
D、资本结构
E、企业净资产
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：影响财务管理目标的因素财务管理的目标是企业价值最大化，股票价格代表了股东财富，因此，股价高低反映了财务管理目标的实现程度。企业的股票价格受外部环境和内部因素的影响，影响企业股票价格的内部因素主要有以下五个方面：1．投资报酬率在风险相同的情况下，提高投资报酬率可以增加股东财富，有助于提高企业股票的价格。2．风险在收益相同的情况下，风险越低，股票价格越高。企业风险包括经营风险和财务风险，经营风险主要取决于固定成本的大小，固定成本越大，经营风险越大；固定成本越小，经营风险越小。财务风险的大小取决于负债的多少，负债越多，财务风险越大；负债越少，财务风险越小。3．投资项目投资项目是决定企业报酬率和风险的首要因素。一般说来，增加新的投资项目，会增加企业的投资报酬。同时，任何投资项目都有风险。因此，企业的投资计划会改变其报酬率和风险，进而影响股票价格。4．资本结构资本结构是指所有者权益与负债的比例关系。资本结构会影响企业的报酬率和风险。一般情况下，企业借债的利息率低于其投资的预期报酬率，可以通过借债提高公司的预期每股盈余，但也会同时扩大预期每股盈余的风险。资本结构不当是公司破产的一个重要原因。5．每股股利每股股利是影响企业股票价格的重要因素。一般来说，每股股利越高，企业的股票价格越高；每股股利越低，企业的股票价格越低。影响每股股利的因素是每股收益和股利支付率。股利支付率是由企业股利分配政策决定的，不同的股利政策有不同的股利支付率。
信息披露违法责任人员的责任大小，可以从( )考虑责任人员与案件中认定的信息披露违法的事实、性质、情节、社会危害后果的关系，综合分析认定。  
 I.知情程度和态度  
Ⅱ.职务、具体职责及履行职责情况  
Ⅲ.专业背景  
Ⅳ.在信息披露违法行为发生过程中所起的作用
A、I、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、I、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、I、Ⅲ、Ⅳ
答案：C
分析解释：信息披露违法责任人员的责任大小，可以从以下方面考虑责任人员与案件中认定的信息披露违法的事实、性质、情节、社会危害后果的关系，综合分析认定：(1)在信息披露违法行为发生过程中所起的作用。(2)知情程度和态度。(3)职务、具体职责及履行职责情况。(4)专业背景。(5)其他影响责任认定的情况。**影响信息披露违法责任人员责任大小的因素**

|  |  |
| --- | --- |
| 因素 | 内容 |
| 在信息披露违法行为发生过程中所起的作用 | 对于认定的信息披露违法事项是起主要作用还是次要作用,是否组织、策划、参与、实施信息披露违法行为,是积极参加还是被动参加 |
| 知情程度和态度 | 对于信息披露违法事项及其内容是否知情,是否反映、报告,是否采取措施有效避免或者减少损害后果,是否放任违法行为发生 |
| 职务、具体职责及履行职责情况 | 认定的信息披露违法事项是否与责任人员的职务、具体职责存在直接关系,责任人员是否忠实、勤勉履行职责,有无懈怠、放弃履行职责,是否履行职责预防、发现和阻止信息披露违法行为发生 |
| 专业背景 | 是否存在责任人员有专业背景,对于信息披露中与其专业背景有关违法事项应当发现而未予指出的情况,如专业会计入士对于会计问题、专业技术人员对于技术问题等未予指出 |

【知识点】违规披露、不披露重要信息的认定和法律责任【考点】信息披露义务人及中介机构的法律责任【考查方向】原文条款【难度】中
下列影响创业板上市公司非公开发行股票的是（）。
A、去年盈利，前年亏损，扣除非经常性损益后连续两年盈利
B、最近一期末资产负债率低于45%
C、最近两年按照公司章程的规定进行现金分红
D、最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均为5%
答案：A
分析解释：《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》(证监会令[2014]第100号)第9条规定，上市公司发行证券，应当符合《证券法》规定的条件，并且符合以下规定：①最近2年盈利，净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据;②会计基础工作规范，经营成果真实。内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证公司财务报告的可靠性、生产经营的合法性，以及营运的效率与效果;③最近2年按照上市公司章程的规定实施现金分红;④最近3年及一期财务报表未被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告;被注册会计师出具保留意见或者带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对上市公司无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除;⑤最近一期末资产负债率高于45%，但上市公司非公开发行股票的除外;⑥上市公司与控股股东或者实际控制人的人员、资产、财务分开，机构、业务独立，能够自主经营管理。上市公司最近12个月内不存在违规对外提供担保或者资金被上市公司控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。A项不满足①的要求，构成发行障碍。B项满足⑤的要求，C项满足③的要求。。D项，创业板上市公司非公开发行股票时，对最近三个会计年度加权平均净资产收益率没有要求。【主板多一条规定：最近三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于百分之六。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据】
下列各项中，属于公共需要特征的有（ ）。
A、非强制性
B、差异性
C、外部性
D、整体性
E、非加总性
答案：C,D,E
分析解释：公共需要具有以下特征：（1）非加总性。公共需要是社会公众在生产、生活和工作中的共同需要。公共需要不是普通意义上的人人有份的个人需要或个别需要的数学加总，反映全体社会成员的共同利益。（2）无差异性。公共需要是不以人们的地位和收入为分界限，无差别地由社会成员共同享用的需要，一个或一些社会成员享用并不排斥其他社会成员享用。这与私人需要不同，私人需要是以地位和收入为界限的，不同收入水平有不同需要，富人和穷人的私人消费水平显然不同，而公共需要则不分富人和穷人。（3）非对称性。社会成员享用公共需要也要付出代价（如交税或付费），但遵循的不是市场等价交换原则，各社会成员的付出与其所得是不对称的。（4）外部性。为满足社会公共需要而提供的公共物品一般具有外部效应，这些公共物品由社会成员共同享用，也就是个别或一些社会成员享用这种公共物品时，并不排斥其他社会成员的享用，即不具有排他性。（5）社会剩余产品性。满足公共需要的物质手段只能来自社会产品的剩余部分，但并不是全部的剩余产品都用于社会公共需要。（6）整体性。公共需要是由所有社会成员作为一个整体共同提出的公共物品，而不是某一个体或组织单独或分别提出，其效用具有“不可分割性”。（7）强制性。公共需要不能由个人和企业通过市场交易来获得满足，只能由政府凭借行政权力，强制性地对社会成员征税获取财力之后提供公共物品。【知识点】市场失灵与政府干预失效【考点】公共物品与公共需要【考查方向】概念理解【难度】易
A公司2014年1月1日购入B公司当日发行的一笔一次还本付息的债券，面值为1 000万元。该债券为5年期债券，票面利率为7%，假定实际利率为4%，A公司支付购买价款1 164万元，划分为持有至到期投资。2014年末，该债券出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1150万元。2016年1月1日，A公司由于资金紧张，将该批债券全部对外处置，处置价款为1000万元，发生处置费用5万元。假定不考虑其他因素，则下列表述正确的有（）。
2014年末，A公司应确认持有至到期投资减值准备60.56万元
B、2016年处置应确认的损益为-201万元
C、2016年处置时该债券的账面余额是1 056.56万元
D、2015年末，持有至到期投资的账面价值是1196万元
答案：A B D
分析解释：2014年期末摊余成本＝1 164×(1+4%)＝1210.56（万元），大于现值1150万元，因此应确认减值＝1210.56－1150＝60.56（万元），选项A正确；2015年期末摊余成本＝1150×(1＋4%)＝1196（万元），即此时的账面价值，选项D正确；2016年处置时，账面价值为1196万元，其中已计提减值准备＝60.56（万元），其账面余额（账面价值与减值准备之和）＝1196＋60.56＝1256.56（万元），选项C不正确；应确认处置损益＝（1000－5）－1196＝-201（万元），选项B正确。相关会计分录分录：2014年1月1日：借：持有至到期投资——成本 1 000——利息调整 164贷：银行存款 1 1642014年末：借：持有至到期投资——应计利息（1 000×7%）70贷：投资收益（1 164×4%）45.56持有至到期投资——利息调整 23.44借：资产减值损失 60.56贷：持有至到期投资减值准备 60.562015年末：借：持有至到期投资——应计利息（1 000×7%） 70贷：投资收益（1150×4%）46持有至到期投资——利息调整 242016年处置：借：银行存款（1000－5）   995持有至到期投资减值准备  60.56   投资收益         201 贷：持有至到期投资——成本  1000——应计利息 140——利息调整 116.56
在五位一体监管体系中，证监局的工作具体包括（ ）。
A、在净资本监管工作中，负责对期货公司风险监管报表进行审核，持续监控期货公司净资本等风险监管指标是否符合标准，对期货公司进行现场检查，及时采取监管措施，并按规定将有关情况报告中国证监会
B、在期货公司风险处置工作中，负责提出风险处置方案并组织实施，及时向中国证监会报告风险处置进展情况，维护辖区期货市场秩序和社会稳定
C、在保证金安全监管工作中，负责保证金的日常监管和现场检查，对预警信息进行核实与处理
D、在保证金安全监管工作中，负责制定保证金存管制度和监管工作指引，负责预警信息处置工作的领导和协调
答案：A,B,C
分析解释：在五位一体监管体系中，证监局的工作具体包括：（1）在净资本监管工作中，负责对期货公司风险监管报表进行审核，持续监控期货公司净资本等风，险监管指标是否符合标准，对期货公司进行现场检查，及时采取监管措施，并按规定将有关情况报告中国证监会。（2）在保证金安全监管工作中，负责保证金的日常监管和现场检查对预警信息进行核实与处理。（3）在期货公司董事、监事和高级管理人员监管工作中，负责依照《期货公司董事、监事和高级管理人员任职资格管理办法》等规定和中国证监会的授权对期货公司董事、监事和高级管理人员进行监督管理；负责核准除期货公司董事长、监事会主席、独立董事以外的董事、监事以及公司财务负责人、营业部负责人的任职资格；对违规高管进行责任确认和追究，依法采取监管措施，并及时向中国证监会报告。管理和维护辖区内高管人员监管数据库，建立、管理期货公司董事、监事和高级管理人员日常监管工作档案，对其合格和诚信情况进行记录，掌握其动态，配合中国证监会对有关人员的诚信状况进行调查与查询。根据中国证监会关于对期货公司首席风险官的管理规定，督导期货公司设立合格的首席风险官，督促、保障首席风险官认真、充分履行职责，促进期货公司建立良好的公司治理和内控机制。（4）在期货公司风险处置工作中，负责提出风险处置方案并组织实施，及时向中国证监会报告风险处置进展情况，维护辖区期货市场秩序和社会稳定。  
【知识点】地方证监局  
【考查方向】概念理解   
【难易程度】中
根据《证券期货投资者适当性管理办法》，下列不属于专业投资者的是（ ）。
A、最近1年末金融资产为900万元的法人或者其他组织
B、慈善基金
C、社会保障基金
D、经有关金融监管部门批准设立的财务公司
答案：A
分析解释：符合下列条件之一的是专业投资者：（1）经有关金融监管部门批准设立的金融机构，包括证券公司、期货公司、基金管理公司及其子公司、商业银行、保险公司、信托公司、财务公司等；经行业协会备案或者登记的证券公司子公司、期货公司子公司、私募基金管理人。（2）上述机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于证券公司资产管理产品、基金管理公司及其子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品、经行业协会备案的私募基金。（3）社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金，合格境外机构投资者（QFH）、人民币合格境外机构投资者（RQFH）。（4）同时符合下列条件的法人或者其他组织：①最近1年末净资产不低于2000万元；②最近1年末金融资产不低于1000万元；③具有2年以上证券、基金、期货、黄金、外汇等投资经历。（5）同时符合下列条件的自然人：①金融资产不低于500万元，或者最近3年个人年均收入不低于50万元；②具有2年以上证券、基金、期货、黄金、外汇等投资经历，或者具有2年以上金融产品设计、投资、风险管理及相关工作经历，或者属于第（1）项规定的专业投资者的高级管理人员、获得职业资格认证的从事金融相关业务的注册会计师和律师。述所称金融资产，是指银行存款、股票、债券、基金份额、资产管理计划、银行理财产品、信托计划、保险产品、期货及其他衍生品等。【知识点】投资者适当性制度【考点】投资者分类【考查方向】原文条款【难易程度】中
根据资料（1）至（3），逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录。（有关差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，合并编制结转“以前年度损益调整”的会计分录）
答案：A
分析解释：（1）事项（1）会计处理不正确。理由：回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入 2 000贷：其他应付款 2 000借：发出商品 1 200贷：以前年度损益调整——主营业务成本 1 200借：以前年度损益调整——财务费用10[（2×1 030-2×1 000）÷6]贷：其他应付款10（2）事项（2）会计处理不正确。理由：客户支付非现金对价的，通常情况下，企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。更正分录：借：原材料10贷：以前年度损益调整——主营业务收入10（3）事项（3）会计处理不正确。理由：合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即：现销价格）确定交易价格。更正分录：借：长期应收款 2 500贷：以前年度损益调整——主营业务收入 2 000未实现融资收益 500借：以前年度损益调整——主营业务成本 1 500贷：发出商品 1 500上述事项合计影响“以前年度损益调整”的金额（借方余额）=2 000-1 200+10-10-2 000+1 500=300（万元）。借：利润分配——未分配利润 270盈余公积30贷：以前年度损益调整 300
上市公司甲公司系嘉华会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2012年度财务报表审计中，嘉华会计师事务所项目合伙人杨宇遇到下列与职业道德相关的事项：（1）2012年8月，为精简机构，甲公司将内部审计职能外包给嘉华会计师事务所。（2）2012年11月1日，由于董事会秘书因病辞职，甲公司希望杨宇协助推荐合适人选。杨宇推荐了自己的朋友李明。经面试合格，甲公司董事会于2012年12月正式聘任李明为董事会秘书。（3）2012年11月，杨宇得知，甲公司已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成甲公司2012年度财务报表审计工作后加入甲公司担任财务部负责人。（4）2012年12月10日，由于财务部人手紧张，甲公司要求嘉华会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。嘉华会计师事务所安排未参与甲公司2012年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。（5）2012年12月20日，审计项目组成员张平向杨宇反映，其父亲曾担任甲公司主管销售的副总经理，但已于2012年3月应聘到一家民营企业。（6）审计项目组成员陈
答案：A
分析解释：（1）第1项对独立性产生不利影响。理由：提供内部审计外包服务，属于涉及承担管理层职责的内部审计服务，将产生自我评价威胁。（2）第2项对独立性产生不利影响。理由：杨宇推荐自己的朋友李明担任甲公司董事会秘书，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。由于董事会秘书属于高级管理人员，因此会计师事务所不得提供的该项招聘服务。（3）第3项对独立性产生不利影响。理由：审计项目组成员李运将在完成甲公司2012年度财务报表审计工作后加入甲公司担任财务部负责人，将因自身利益产生不利影响。（4）第4项对独立性不产生不利影响。理由：嘉华会计师事务所安排未参与甲公司2012年度财务报表审计的注册会计师王宇将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统，属于日常性和机械性的工作，并且嘉华会计师事务所已采取措施（由审计项目组以外的人员提供此类服务）将自我评价产生的不利影响降低至可接受的水平。（5）第5项对独立性产生不利影响。理由：审计项目组成员张平的父亲曾担任甲公司主管销售的副总经理，其在职期间也与审计业务期间和财务报表涵盖期间重叠，这种家庭关系会对独立性产生重大不利影响。（6）可能会对独立性产生不利影响。理由：该理财产品属于间接经济利益，是否对独立性产生不利影响，应该视该间接利益是否重大而定。如果涉及的金额很重大，则会产生非常严重的不利影响，必须将成员陈方调离或要求处置至经济利益不重大；如果涉及的金额不重大，则不会产生不利影响，可以不调离或不处置。
关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外
B、已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入
C、合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额
D、企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入
答案：["A","B","C"]
分析解释：（1）企业采用分期收款销售方式销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，这里的公允价值可以认为是其现值。分期收款销售商品通常在发出商品时确认收入。具有融资性质的分期收款，应该按照该资产的现销价格或其未来现金流量的现值作为现销价格确认收入，将要收取的价款与现值之间的差额计入未实现融资收益。（2）售后回购与售后租回的不同点：①资产所有权的最终归属不同。售后租回在销售方和购买方进行谈判时，就可认定为是一项融资租赁或者是一项经营租赁，如果是一项融资租赁，那么这种交易实际上转移了买主（即出租人）所保留的与该项租赁资产的所有权有关的全部风险和报酬，所有权最终很有可能转移，资产将归出售方所有；而如果该交易被认定为经营租赁，那么资产的所有权就不会发生转移，仍归买主（即出租人）。而大多数情况下，售后回购属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移。②取得有所不同。售后租回中，资产的售价和租金是相互关联的，是以一揽子方式谈判的，是一并计算的。因此，资产的出售和租回实质上是同一项交易。而大多数情况下，售后回购中，回购价格固定或等于原售价加合理回报，回购价可在购回协议中订明，也可以回购当日的市场价为基础确定，因此回购价可能高于原售价也可能低于原售价。③售后回购与售后租回交易对象的性质及账务处理不同。售后租回交易一般出售的是固定资产，而售后回购的交易对象更多的是流动资产，如库存商品，原材料等。
下列关于我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素要求的说法中，正确的有( )。
A、企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任
B、企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告
C、企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序
D、企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性
答案：A,B,D
分析解释：我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素的要求：  
 (1)企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。  
 (2)企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。  
 (3)企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。  
(4)企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。【知识点】内部控制系统