Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
（本题18分）E股份有限公司（以下简称“E公司”）的注册会计师在对其2015年财务报表进行审计时，注意到以下事项：
（1）1月10日，E公司在2015年12月1日将持有的可供出售金融资产以1200万元的价格出售，同时与购买方签订一项协议，协议约定E公司于2016年5月1日将此资产按照当日的公允价值购回。该项可供出售金融资产于出售时的账面价值为800万元（成本600万元，公允价值变动200万元）。E公司于出售时确认了其他应付款1200万元，未进行其他处理。年末该项可供出售金融资产的公允价值为1200万元，E公司确认了相关公允价值变动。
（2）1月30日，法院判决E公司赔偿F公司经济损失1360万元，并支付诉讼费20万元，双方均服从判决，款项已通过银行存款支付。该项诉讼系E公司违约产生，造成F公司重大经济损失，F公司遂向法院提起诉讼。E公司通过咨询律师已在2015年末确认预计负债1012万元（包括诉讼费用12万元）。
（3）2月3日，W公司因质量问题退回之前购入的A产品。此产品系E公司2015年11月5日以1600万元的价格销售给W公司，合同约定，W公司可在购入后4个月内无条件退货。该产品的成本为1200万元，由于为新研发产品，E公司无法估计退货率。
（4）3月6日，E公司股东大会决议通过E公司购入X公司80%股权的方案，相关股权并购计划于3月10日正式执行，E公司于3月30日取得对X公司控制权，E公司支付银行存款6000万元，当日X公司可辨认净资产公允价值为7600万元。E公司和X公司在合并前无任何关联方关系。
（5）2015年1月1日E公司出售给Y公司一套大型设备，销售合同约定，Y公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计12000万元分6期平均支付，首期款项2000万元于销售当日支付，其余款项自2015年起每年年末支付。该项商品成本为6000万元。假定折现率为10%。[（P/A，10%，5）＝3.7908] 。E公司在2015年会计处理如下：
借：银行存款2000
贷：预收账款2000
借：发出商品6000
贷：库存商品6000
2015年末，E公司收到当年货款：
借：银行存款2000
贷：预收账款2000
（6）因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2016年1月2日，贷款银行要求E公司按照合同约定履行债务担保责任1640万元，E公司不服对此提起上诉，预计最可能发生的金额为1200万元。E公司因于2015年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。
（7）2月30日，经与贷款银行协商，银行同意E公司一笔将于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，E公司无权自主对该借款展期。
其他资料：
①不考虑相关税费的影响；2015年的年度财务报告于2016年4月30日经批准对外报出；
②E公司以净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；
③假定本题中有关事项均具有重要性，对各业务中涉及的“以前年度损益调整”累计金额合并结转做一笔分录。
（1）根据上述资料，判断哪些是资产负债表日后调整事项。
（2）针对调整事项做出相关的调整分录。
（3）计算调整事项对2015年损益的影响金额。
答案：详见解析。
分析解释：（1） 事项（1）、（2）、（5）、（6）属于日后调整事项。（2）事项（1）：借：其他应付款区1200其他综合收益 200贷：可供出售金融资产——成本600——公允价值变动200以前年度损益调整——调整投资收益600借：其他综合收益400贷：可供出售金融资产——公允价值变动400事项（2）：借：以前年度损益调整——调整营业外支出360——调整管理费用8预计负债1012贷：其他应付款1380事项（5）：E公司应确认收入金额＝2000＋2000×3.7908＝9581.6（万元）借：预收账款4000长期应收款8000贷：以前年度损益调整——调整主营业务收入9581.6未实现融资收益2418.4借：以前年度损益调整——调整主营业务成本6000贷：发出商品6000借：未实现融资收益758.16贷：财务费用（2000×3.7908×10%）758.16事项（6）：借：以前年度损益调整——调整营业外支出1200贷：预计负债1200借：以前年度损益调整3371.76贷：盈余公积337.18利润分配——未分配利润3034.58（3）调整事项对2015年损益的影响金额＝600－360－8＋9581.6－6000＋758.16－1200＝3371.76（万元）
下列关于贷款损失准备金的说法，正确的有（）。
A、普通损失准备金是弥补贷款组合损失的一种总准备
B、普通准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额
C、在计算风险资产时，不能扣除已提取的专项准备金
D、专项准备金的性质与固定资产折旧相同
E、特别准备金不是商业银行经常提取的准备金
答案：["A","D","E"]
分析解释：商业银行一般提取的贷款损失准备金有3种：普通准备金、专项准备金和特别准备金。①普通准备金。从某种意义上讲，普通损失准备金是弥补贷款组合损失的一种总准备。普通损失准备金所针对的贷款内在损失是不确定的，这种内在损失可能存在，也可能不存在，还有可能部分存在，但目前无法认定。因此，普通贷款损失准备金在一定程度上具有资本的性质，可以在一定程度上用于你补银行的未来损失。②专项准备金。专项准备金是根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金。专项准备金由于不具有资本的性质，不能计入资本基础，同时在计算风险资产时，要将已提取的专项准备金作为贷款的抵扣从相应的贷款组合中扣除。专项准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额，或者说反映的是贷款的内在损失，尽管在账务上还没有将这部分内在损失冲销，但实际上专项准备金已经用于弥补目前贷款组合中存在的内在损失，不能再用于弥补银行未来发生的其他损失，其性质与固定资产折旧相同。因此，专项准备金不具有资本的性质。③特别准备金。特别准备金是针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金。特别准备金与普通准备金和专项准备金不同，特别准备金不是商业银行经常提取的准备金。
下列关于遗嘱继承和法定继承的表述，正确的有（ ）。
A、法定继承优先于遗嘱继承
B、遗嘱继承人必须在法定继承人范围之内
C、遗嘱只有经过公证才优先于法定继承
D、遗嘱继承优先于法定继承
E、遗嘱继承中，应给缺乏劳动能力又没有生活来源的法定继承人保留必要的遗产份额
答案：B,D,E
分析解释：根据《民法典》的相关规定，我国继承制度的基本原则有：（1）保护自然人合法财产继承权。（2）继承权男女平等。（3）养老育幼、互谅互让。体现在：①在法定继承中，对生活有特殊困难的缺乏劳动能力的继承人，分配遗产时，应当予以照顾；②在遗嘱继承中，应给缺乏劳动能力又没有生活来源的继承人保留必要的遗产份额；③在遗产分割时，应当保留胎儿的应继份额；④继承人如果故意杀害被继承人、遗弃被继承人或者虐待被继承人情节严重的，丧失继承权。（4）权利义务相一致。体现在：①丧偶儿媳对公、婆，丧偶女婿对岳父、岳母，尽了主要赡养义务的，作为第一顺序继承人；②同一顺序继承人继承遗产的份额，一般应当均等。但对被继承人尽了主要扶养义务或者与被继承人共同生活的继承人，分配遗产时，可以多分。有扶养能力和有扶养条件的继承人，不尽扶养义务的，分配遗产时，应当不分或者少分；③继承人在接受遗产的同时，必须在所继承的遗产实际价值限度内，对被继承人依法应当缴纳的税款和债务负有清偿的责任；④在有遗赠抚养协议时，只有抚养人按照抚养协议尽了抚养义务，才有权取得遗赠；⑤遗嘱继承或者遗赠附有义务的，继承人或者受遗赠人应当履行义务。没有正当理由不履行义务的，人民法院可以取消他接受遗产的权利。【知识点】继承
进口货物的，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。（ ）
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：阿瞬   题目表述正确。Tips：1.销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（7）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。2.进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。同学们要记住纳税义务发生时间这个考点，很重要，客观题和综合题均有可能涉及。
下列属于投资政策说明书的内容的有（ ）。  
Ⅰ.介绍、目的陈述、责任和义务陈述  
Ⅱ.流程、投资目标、投资限制  
Ⅲ.资产配置  
Ⅳ.投资指导方针  
Ⅴ.业绩考核标准与业绩比较标准、评估与回顾
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：A
分析解释：投资政策说明书并没有标准格式，大部分的投资政策说明书都包含了以下内容：  
（1）介绍。这一部分对客户的基本情况进行描述。  
（2）目的陈述。这一部分对撰写投资政策说明书的目的进行陈述。  
（3）责任和义务的陈述。这一部分详细说明客户、客户资产的托管人以及投资  
管理人的责任和义务。  
（4）流程。这一部分详细介绍根据投资政策说明书进行投资的每一个步骤，以  
及各种突发和偶然情况的应对措施。  
（5）投资目标。这一部分陈述客户的投资目标。  
（6）投资限制。这一部分陈述限制客户的投资限制因素。  
（7）资产配置。包括制订战略资产配置的考虑因素和结果。这是进行资产配置的基准，也是对投资组合中资产权重进行再平衡的指导原则。  
（8）投资指导方针。这一部分内容是有关投资政策执行的具体细节，例如，可投资资产类别范围、债券评级和久期限制等。  
（9）业绩考核指标与业绩比较基准。这一部分内容用于业绩评估。  
（10）评估与回顾。这一部分说明如何进行投资绩效信息的反馈以及如何对投资政策说明书本身进行重新审查和更新。  
除以上内容外，有些机构还将投资决策流程、投资策略与交易机制等内容纳入投资政策说明书。【知识点】投资政策说明书的制定
资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额,适用的企业所得税税率为25%。甲公司2020年1月份发生如下经济业务。  
①1日，甲公司委托乙公司销售A商品2000件,A商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售,甲公司按不含税售价的10%向乙公司支付手续费。至本月31日,乙公司对外实际销售1000件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.3万元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，并且不考虑其他因素。  
②2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售B商品50件，单位成本720元，单位售价1000元(不含增值税)。根据合同规定了公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付B商品时支付20%的款项，其余款项分3个月(包括购货当月)于每月月末等额支付。甲公司发出B商品,并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。  
③5日，甲公司向丙公司赊销C商品200件,单位售价300元(不含增值税)，单位成本260元。甲公司发出C商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,C商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的C商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回C商品30件。  
假定不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。  
要求:根据以上资料,回答下列小题。  
针对事项③，甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回C商品30件时,应（ ）
A、确认主营业务收入51000元
B、确认主营业务成本44200元
C、冲减预计负债12000元
D、确认应交税费应交增值税(销项税额)1173元
答案：C
分析解释：该事项属于附有销售退回条款的商品销售。完整的会计分录为:  
1月5日:  
借:应收账款 67800  
 贷:主营业务收入 48000  
 预计负债 12000（合理估计的退货额：200\*300\*20%）  
 应交税费—应交增值税(销项税额) 7800(200\*300\*0.13)  
借:主营业务成本 41600  
 应收退货成本 10400（合理估计的退货成本：200\*260\*20%）  
贷:库存商品 52000(40\*260)  
退货期满日，实际退回C商品30件，原来估计的是退回40件，所以比预期少退回10件，那么还有再补充10件的确认收入和成本金额:  
借:库存商品 7800(30\*260)  
 应交税费—应交增值税(销项税额) (30×300×13%)1170  
 预计负债 12000  
 贷:应收退货成本 (30×260)7800  
 主营业务收入 (10×300)3000  
 银行存款 (30×300×1.13)10170  
借:主营业务成本 (10×260)2600  
 贷:应收退货成本 (10×260)2600【知识点】收入【考点】特殊交易的会计处理【考查方向】会计分录【难度】难
2021年6月16日，甲公司以5000万元取得A公司40%的股权。取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元，甲公司能对A公司产生重大影响，A公司2021年实现净利润600万元，宣告发放现金股利100万元。2021年末甲公司长期股权投资的账面价值为（ ）。
A、3200万元
B、3400万元
C、5000万元
D、5200万元
答案：D
分析解释：乙公司能对A公司产生重大影响，按照权益法进行计量，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。该长期股权投资初始入账成本5000万元，年末投资收益增加（600-100）×40%=200万元，账面价值为5000+200=5200万元。乙公司能对A公司产生重大影响，即属于非企业合并形成的长期股权投资，其初始投资成本的确定应视以下情形而定。如果以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。所以C选项是初始投资成本 。2021年末长期股权投资的账面价值=5000+600\*40%-100\*40%=5200万元会计分录为：借：长期股权投资——成本5000 贷：银行存款50008000\*40%=3200 ，3200<5000，所以不调整长期股权投资的初始投资成本 。实现净利润 ：借：长期股权投资——损益调整240贷：投资收益240宣告发放现金股利100万元：借：应收股利40 贷：长期股权投资——损益调整40【知识点】长期股权投资【考点】长期股权投资【考查方向】案例应用【难易程度】难
关于不同公司战略下的薪酬管理特征的说法，正确的是（ ）。
A、采取成长战略的企业往往在短期内提供较高水平的基本薪酬
B、采取稳定战略的企业薪酬结构中的基本薪酬和福利，所占比重通常较小
C、采取稳定战略的企业一般采取市场跟随或略高于市场水平的薪酬
D、采取收缩战略的企业薪酬结构中的基本薪酬所占比例通常较高
答案：C
分析解释：适用于企业不同发展战略下的薪酬管理：（1）成长战略。成长战略是一种关注市场开发、产品开发、创新等内容的战略，可以分为内部成长战略和外部成长战略。对于追求成长战略的企业来说，其薪酬管理的指导思想就应是企业与员工共担风险、共享收益。企业的薪酬方案是在短期内提供相对低的基本薪酬，而从长期来讲，企业将实行奖金或股票选择权等计划，能够使员工得到较为丰厚的回报。（2）稳定战略或集中战略。稳定战略是一种强调市场份额或者运营成本的战略。采用稳定战略的企业一般处于比较稳定的环境，从人力资源管理的角度来讲，就是要稳定现有的掌握相关工作技能的员工。因此在薪酬管理方面，薪酬决策的集中度比较高，薪酬的确定基础主要是员工从事的职位本身，在应酬结构上基本薪酬和福利所占的比重较大；从薪酬水平来说，一般采取市场跟随或略高于市场水平的薪酬，但长期内不会有太大的增长。（3）收缩战略或精简战略。采取这种战略的企业一般都面临困境，其薪酬管理的指导思想主要是将企业的经营业绩与员工收入挂钩，因此在薪酬结构上基本薪酬所占的比例相对较低，一些企业还尝试实行员工股份所有权计划，以鼓励员工共担风险。【知识点】战略性薪酬管理【考点】适用于不同发展战略下的薪酬管理【考察方向】概念理解 【难易程度】易
下列情形中，小微企业授信业务工作人员可以免责的是（ ）。
A、在授信过程中向企业索取或接受企业经济利益
B、借用小微企业业务流程、产品为大中型企业办理授信业务
C、弄虛作假、与企业内外勾结、故意隐瞒真实情况骗取授信
D、自然灾害等因素导致不良资产形成，在风险发生后及时揭示风险并采取措施
答案：D
分析解释：符合下列情形之一的，商业银行在责任认定中可对小微企业授信业务工作人员免除全部或部分责任:（1）无确切证据证明工作人员未按照标准化操作流程完成相关操作或未勤勉尽职的；（2）自然灾害等不可抗力因素直接导致不良资产形成，且相关工作人员在风险发生后及时揭示风险并第一时间采取措施的；（3）信贷资产本金已还清、仅因少量欠息形成不良的，如相关工作人员无舞弊欺诈、违规违纪行为，并把按商业银行有关管理制度积极采取追索措施的；（4）因工作调整等移交的小微企业存量授信业务，移交前已暴露风险的，后续接管的工作人员在风险化解及业务管理过程中无违规失职行为；移交前未暴露风险的，后续接管的工作人员及时发现风险并采取措施减少了损失的；（5）参与集体决策的工作人员明确提出不同意见（有合法依据），经事实证明该意见正确，且该项决策与授信业务风险存在直接关系的；（6）在档案或流程中有书面记录、或有其他可采信的证据表明工作人员对不符合当时有关法律法规、规章、规范性文件和商业银行管理制度的业务曾明确提出反对意见，或对小微企业信贷资产风险有明确警示意见，但经上级决策后业务仍予办理且形成不良的；（7）有关法律法规、规章、规范性文件规定的其他从轻处理情形。【知识点：小微企业授信尽职免责工作】
下列甲公司的业务中可以开始资本化的是（）。
A、用借入的专门借款购入一批工程物资并于当日开始动工兴建厂房
B、用不带息商业承兑汇票购入工程用原材料，准备在下个月开始安装一台设备
C、用自有资金预付乙公司建造的生产线工程款，工程尚未动工
D、用一般借款购入生产用原材料，当天开始生产，预计当月可以完工
答案：A
分析解释：本题考查知识点：借款费用开始资本化的条件借款费用开始资本化的时点必须同时满足三个条件：资产支出已经发生.借款费用已经发生.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。选项A符合条件；选项B没有承担带息债务.资产购建活动没有开始，不符合开始资本化时点的条件；选项C资产的购建尚未开始，所以不符合开始资本化时点的条件；选项D购入的是原材料，生产的存货当月可以完工，没有经历相当长的时间，不属于符合资本化条件的资产，其费用不应当资本化。承担带息债务，是指企业为了购建或者生产符合资本化条件的资产所需物资等而承担的带息应付款项（如带息应付票据）。企业以赊购方式购买这些物资所产生的债务可能带息，也可能不带息。如果企业赊购这些物资承担的是不带息债务，就不应当将购买价款计入资产支出，因为该债务在偿付前不需要承担利息，也没有占用借款资金。企业只有等到实际偿付债务，发生了资源流出时，才能将其作为资产支出。如果企业赊购物资承担的是带息债务，则企业要为这笔债务付出代价，支付利息，与企业向银行借入款项用以支付资产支出在性质上是一致的。企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担的带息债务应当作为资产支出，当该带息债务发生时，视同资产支出已经发生。
2018年12月31日，甲公司将公允价值为3000万元的设备一套，按照3100万元的价格出售给乙公司，并立即签订了一份经营租赁合同，从乙公司租回设备，租期为5年。该设备原账面价值为2900万元，预计使用年限为20年。租赁合同规定，在租赁期的每年年末支付租金80万元。租赁期满后乙公司收回该设备使用权（甲公司按期支付租金）。下列关于2019年甲公司相关会计处理的表述中，正确的有（）。
A、甲公司出售设备时应确认当期损益100万元
B、甲公司出售设备时应确认递延收益100万元
C、甲公司出售设备时应计入固定资产清理3000万元
D、该笔交易对2019年年末营业利润的影响金额为50万元
答案：["A","B"]
分析解释：企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：如有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值（无论是售价高于资产账面价值还是售价低于资产账面价值）的差额应当计入当期损益；如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，则应分别以下情况处理：（1）如果售价高于公允价值，售价高出公允价值的部分应予以递延，并在预计的使用期限内摊销；同时，公允价值与账面价值的差额应当计入当期损益；（2）如果售价低于公允价值，则所有损失应立即确认（计入当期损益），但该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，则应将其递延，并按租金支付比例分摊于预计的资产使用期限内；选项A、B正确，售后租回形成经营租赁的，售价高于公允价值的部分应予以递延，故确认递延收益＝3100－3000＝100（万元）；资产公允价值与账面价值之差计入当期损益，故确认资产处置损益＝3000－2900＝100（万元）；选项C错误，将固定资产进行售后租回交易的，应按该固定资产的账面价值确认固定资产清理，故甲公司出售设备时，将固定资产账面价值2900万元转入固定资产清理；选项D错误，2019年年末应确认的管理费用＝80－100/5＝60（万元），故减少营业利润60万元。综上，本题应选AB。
下列甲公司的业务中可以开始资本化的是（）。
A、用借入的专门借款购入一批工程物资并于当日开始动工兴建厂房
B、用不带息商业承兑汇票购入工程用原材料，准备在下个月开始安装一台设备
C、用自有资金预付乙公司建造的生产线工程款，工程尚未动工
D、用一般借款购入生产用原材料，当天开始生产，预计当月可以完工
答案：A
分析解释：借款费用开始资本化的时点必须同时满足三个条件：资产支出已经发生.借款费用已经发生.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。选项A符合条件；选项B没有承担带息债务.资产购建活动没有开始，不符合开始资本化时点的条件；选项C资产的购建尚未开始，所以不符合开始资本化时点的条件；选项D购入的是原材料，生产的存货当月可以完工，没有经历相当长的时间，不属于符合资本化条件的资产，其费用不应当资本化。  
承担带息债务，是指企业为了购建或者生产符合资本化条件的资产所需物资等而承担的带息应付款项（如带息应付票据）。企业以赊购方式购买这些物资所产生的债务可能带息，也可能不带息。如果企业赊购这些物资承担的是不带息债务，就不应当将购买价款计入资产支出，因为该债务在偿付前不需要承担利息，也没有占用借款资金。企业只有等到实际偿付债务，发生了资源流出时，才能将其作为资产支出。如果企业赊购物资承担的是带息债务，则企业要为这笔债务付出代价，支付利息，与企业向银行借入款项用以支付资产支出在性质上是一致的。企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担的带息债务应当作为资产支出，当该带息债务发生时，视同资产支出已经发生。【知识点】借款费用开始资本化的时点
我国银行监管的层次包括（ ）。
A、审慎监管
B、行业自律
C、银行自我监管
D、市场约束
E、外部监管
答案：B,C,D,E
分析解释：银行监管的四个层次：（一）银行自我监管（二）外部监管（三）行业自律（四）市场约束。  
【直接考点】银行监管的四个层次  
【相关考点】银行监管的四个层次  
（一）银行自我监管  
商业银行自我监管通过内部治理、内部控制与内部审计实现。  
（二）外部监管  
银行业外部监管是监管的最高层次，是由国务院授权成立的中国银行业监督管理委员会统一监督管理银行、金融资产管理公司、信托投资公司及其他存款类金融机构，维护银行业的合法、稳健运行。  
（三）行业自律  
一是对会员每年进行一次例行检查，包括对会员的财务状况、业务执行情况、对客户的服务质量等的检查；  
二是对会员的日常业务活动进行监管，包括对其业务活动进行指导，协调会员之间的关系，对欺诈客户、操纵市场等违法违规行为进行调查处理。  
（四）市场约束  
市场约束也被称为市场纪律，就是指银行的债权人或所有者，借助于银行的信息披露和有关社会中介机构，如律师事务所、会计师事务所、审计师事务所和信用评估机构等的帮助，通过自觉提供监督和实施对银行活动的约束，把管理落后或不稳健的银行逐出市场等手段来迫使银行安全稳健经营的过程。市场约束的具体表现形式之一就是强化信息的披露。[知识点]银行监管的四个层次
荷花贸易公司准备申请“荷花及图”商标，与西来胜知识产权代理公司签订合同，委托其办理商标注册申请事宜。申请商标注册时，应提交的申请书件不包括（ ）
A、商标注册申请书
B、荷花贸易公司营业执照
C、荷花贸易公司与西来胜知识产权代理公司之间的委托合同
D、“荷花及图”商标图样
答案：C
分析解释：办理商标注册申请应视情况提交下列材料。（1）“商标注册申请书”1份，格式可以在国家知识产权局官网下载。（2）申请人身份证明文件复印件。申请人名义应当与所提交的证明文件一致。（3）委托代理机构办理的，应提交商标代理委托书，载明代理内容及权限；外国人或者外国企业还应载明委托人国籍。（4）自行办理有经办人的，应提交经办人身份证件复印件。（5）商标图样（商标标识）。一件商标注册申请应当提交1份商标图样。指定颜色的，应当提交着色图样，并提交黑白稿1份；不指定颜色的，应当提交黑白图样。商标图样应当清晰，长和宽应当分别不大于10厘米，不小于5厘米。（6）申请注册集体商标、证明商标的，应当在申请书中予以声明，并提交主体资格证明文件和使用管理规则。（7）要求优先权的应提交书面声明，同时提交或者申请之日起3个月内提交优先权证明文件，包括原件和完整中文译文。（8）将他人肖像作为商标申请注册的，应当予以说明，并附送肖像权人的授权声明书。肖像人已死亡的，应附送申请人有权处置该肖像的证明文件，文件中应附肖像人肖像。自然人将自己的肖像作为商标申请注册的，应当予以说明。【知识点】商标注册申请【考点】商标注册申请的提出【考察方向】原文表述【难易程度】中等【题库维护老师：dss
现行中央地方收入划分中，属于中央地方共享收入的包括（）。
A、个人所得税
B、增值税
C、土地增值税
D、消费税
E、证券交易印花税
答案：A,B
分析解释：中央和地方共享税是指属于中央政府与地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如增值税、个人所得税、企业所得税等。消费税、证券交易印花税属于中央收入，土地增值税为地方收入，所以，CDE均不选，正确答案为AB。

|  |  |
| --- | --- |
| 中央财政收入 | 关税,海关代征消费税和增值税,消费税,各银行总行、各保险公司总公司等集中缴纳的收入(包括利润和城市维护建设税),证券交易印花税,车辆购置税,出口退税,船舶吨税,未纳入共享范围的中央企业所得税,中央企业上缴的利润等 |
| 中央与地方财政共享收入 | **增值税**中央分享50%,地方分享50%;纳入共享范围的企业所得税和**个人所得税**中央分享60%,地方分享40%;资源税按不同的资源品种划分,海洋石油资源税为中央收入,其余资源税为地方收入 |
| 地方财政收入 | 地方企业上缴利润,城镇土地使用税,城市维护建设税(不含各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分),房产税,车船税,印花税(不含证券交易印花税),耕地占用税,契税,烟叶税,土地增值税,国有土地有偿使用收入等 |

【知识点】分税制财政管理体制【考点】分税制财政体制的主要内容【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲股份有限公司2009年6月10日以每股10元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元）购进某股票30万股确认为交易性金融资产，6月30日该股票价格每股9.5元；7月10日收到宣告发放的现金股利；8月30日以每股12元的价格将该股票全部出售。2009年该项交易性金融资产公允价值变动对损益的影响为（）。
A、20万元
B、－20万元
C、0
D、－12万元
答案：C
分析解释：公允价值变动损益反映的是资产负债表日交易性金融资产等公允价值与其账面余额的差额，要随出售该交易性金融资产结转到投资收益科目，本题6月30日确认的公允价值变动损益在8月30日全部转回，所以公允价值变动对损益的影响为0。也就是说：持有期间确认的公允价值变动损益，在出售时要转入投资收益，所以在2009年确认的公允价值变动损益和转出的公允价值变动损益相等，因此对损益的影响金额为0。相关分录为：2009.6.10借：交易性金融资产——成本282应收股利18贷：银行存款3002009.6.30借：交易性金融资产——公允价值变动3贷：公允价值变动损益32010.7.30借：银行存款18贷：应收股利182009.8.30借：银行存款360贷：交易性金融资产——成本282——公允价值变动3投资收益75借：公允价值变动损益3贷：投资收益3从分录中可以看出，公允价值变动损益借贷方均为3，所以2009年该项交易性金融资产公允价值变动对损益的影响金额＝3－3＝0。注：如果问的是出售时对投资收益的影响的话，则应确认的金额＝公允净售价－初始入账成本＝（12－9.4）×30＝78（万元），对处置损益的影响金额＝公允净售价－出售时账面价值＝（12－9.5）×30＝75（万元）。
下列属于会员制期货交易所理事会行使的职权的有（ ）。
A、召开会员大会，并向会员大会报告工作
B、拟订期货交易所章程、交易规则及其修改草案，提交会员大会决定
C、决定会员的接纳和退出
D、选举和更换会员理事
答案：A,B,C
分析解释：理事会行使下列职权：（1）召集会员大会，并向会员大会报告工作；（2）拟订期货交易所章程、交易规则及其修改草案，提交会员大会审定；（3）审议总经理提出的财务预算方案、决算报告，提交会员大会通过；（4）审议期货交易所合并、分立、解散和清算的方案，提交会员大会通过；（5）决定专门委员会的设置；（6）决定会员的接纳和退出；（7）决定对违规行为的纪律处分；（8）决定期货交易所变更名称、住所或者营业场所；（9）审议批准根据章程和交易规则制定的细则和办法；（10）审议结算担保金的使用情况；（II）审议批准风险准备金的使用方案；（12）审议批准总经理提出的期货交易所发展规划和年度工作计划；（13）审议批准期货交易所对外投资计划；（14）监督总经理组织实施会员大会和理事会决议的情况；（15）监督期货交易所高级管理人员和其他工作人员遵守国家有关法律、行政法规、规章、政策和期货交易所章程、交易规则及其实施细则的情况；（16）组织期货交易所年度财务会计报告的审计工作，决定会计师事务所的聘用和变更事项；（17）期货交易所章程规定和会员大会授予的其他职权。选项D是会员大会的职权。  
【知识点】期货交易所的法人治理【考点】会员制期货交易所【考察方向】原文条款【难易程度】难
阅读材料，回答下列问题。  

 材料一：我国粮食产业发展的紧迫形势说明粮食生产的供给侧改革已迫在眉睫。  

 “粮食多”了。一方面，近年来我国实现了粮食产量、库存和进口“三量齐增”。为避免骨贱伤农保护农民种粮积极性而建立起的国家粮食收储政策，因粮食供给总量的不断攀升而使政府财政负担加重，国内中低端粮食产品相对过剩；另一方面，尽管粮食连年丰收，但由于分散化、粗放式的生产，使国内粮食产品缺乏价格竞争力，导致国内粮食进仓库、进口粮食进市场。  

 “粮食缺”了。一方面，粮食生产同质化恶性竞争不断加剧，而深加工、高品质的农产品供给却不足；另一方面，粮食品种的供需矛盾也比较突出，小麦已4年产不足需、大豆对外依存度则高达80%。未来，随着工业化、城镇化的不断推进，中高端粮食消费需求将保持快速增长。  

 材料二：农业的发展科技是关键。2016年2月17日，国务院常务会议确定支持科技成果转移化的政策措施。李克强表示，我们要打通科技成果转化“最后一公里”，我国科技成果丰硕，但转化动力不足，效率不高，科研人员“获得感”不强，科研人员的主体利益得不到尊重。必须以利益分配为导向，充分调动科研人员的积极性。国家要加大财税支持，为科技成果转移化“松绑”，尊重科研单位和科研人员的主体地位和自主权。科技成果转移转化政策要想落地，还要消除部分法律障碍，如现行的商事登记法规并不认可非现金注册等。这些都需要修改现行的一些法律法规来落实。
结合材料二和所学政治知识，说明我国应如何打通科技成果转化“最后一公里”障碍？
答案：
	①我国是人民民主专政的国家，要保障人民民主，维护公民的权利。尊重科研单位的主体地位和自主权，维护科研人员的合法权益。②政府要转变职能，建设服务型政府。完善自己的经济职能，加强宏观调控为科技成果转移转化&ldquo;松绑&rdquo;。③坚持依法治国的基本方略，全国人大要坚持科学立法，完善法律法规，为科技成果转移转化提供法律保障。④科研单位和科研人员应增强权利和义务意识，不断努力促进科研成果转移转化。
分析解释：材料二中具体描述了阻碍科技成果转化“最后一公里”的一些障碍，因此回答该题可以具体针对材料中的每一个障碍，运用政治生活知识提出措施。材料中第一个障碍是“我国科技成果丰硕，但转化动力不足，效率不高，科研人员“获得感”不强，科研人员的主体利益得不到尊重”，因此对应的措施是必须发挥科研人员的主体作用，调动科研人员的积极性，结合政治生活知识阐述为我国是人民民主专政的社会主义国家，要维护公民的权利，尊重科研人员的自主权，维护其合法权益；同时科研人员作为公民也应当有所作为，积极转化，因此用政治生活的知识可以阐述为公民必须坚持权利与义务相统一的原则，积极转化科研成果；材料中提到“国家要加大财税支持，为科技成果转移化松绑”，这说明推动科研成果转化应该充分发挥政府公共服务的作用，提供财税支持，因此运用政治生活的知识可以阐述为政府应转变职能，建设服务型政府，尤其履行好经济职能；材料中“科技成果转移转化政策要想落地，还要消除部分法律障碍，如现行的商事登记法规并不认可非现金注册等，这些都需要修改现行的一些法律法规来落实”，这说明法律不完善，必须完善法律法规，因此用政治生活的知识阐述为立法机关应科学立法，完善法律法规，为科技转化提供法律保障。  

 【考点】市场配置资源
某期货投机者预期大豆期货合约价格将上升，决定采用金字塔式建仓策略交易。建仓过程见下表。则该投机者第2笔交易的申报数量最可能为（ ）手。

|  |  |  |
| --- | --- | --- |
| 交易次序 | 合约价格（元/吨） | 申报数量（手） |
| 第5笔 | 4125 | 2 |
| 第4笔 | 4105 | 5 |
| 第3笔 | 4085 | 9 |
| 第2笔 | 4050 | ？ |
| 第1笔 | 4010 | 12 |


A、13
B、10
C、9
D、8
答案：B
分析解释：金字塔式建仓是一种增加合约仓位的方法，即如果建仓后市场行情走势与预期相同并已使投机者获利，可增加持仓。增仓应遵循以下两个原则：①只有在现有持仓已盈利的情况下，才能增仓；②持仓的增加应渐次递减。金字塔式建仓的特点是将不断买入（卖出）的期货合约的平均价格保持在较低（高）水平。该投机者第2笔交易的申报数量应该大于9手小于12手，因此选择B选项。  
①入市时机选择  
第一步，通过基本面分析法，判断某品种期货合约价格将会上涨还是下跌。  
如果是上涨，进一步利用技术分析法分析升势有多大，持续时间有多长；  
如果是下跌，则可进一步利用技术分析法分析跌势有多大，持续时间有多长。  
第二步，权衡风险和获利前景。  
第三步，决定入市的具体时间。  
②金字塔式建仓  
金字塔式建仓是一种增加合约仓位的方法，即如果建仓后市场行情走势与预期相同并已使投机者获利，可增加持仓。  
增仓应遵循以下两个原则：  
（1）只有在现有持仓已盈利的情况下，才能增仓；  
（2）持仓的增加应渐次递减。  
金字塔式建仓的特点是将不断买入（卖出）的期货合约的平均价格保持在较低（高）水平。【知识点】期货投机交易的常见操作方法【考点】开仓阶段【考查方向】概念理解【难易程度】易
2015年9月22日，美国波音公司与中国商飞签署了关于在中国建立737飞机完工中心的合作文件，双方将共同出资建立合资公司。该项目标志着波音公司与中国企业的合作层次进一步提升，同时也足波音公司首次将其总装生产系统的一部分延伸到海外。这一合作模式（）  
 ①体现了两国企业在生产领域的协作进一步深化  
 ②必将带来美两国商品贸易规模的迅速扩大  
 ③有利于我国提高利用外资综合优势和总体效益  
 ④意味着中国商飞将获得波音公司的核心竞争力
A、①②
B、②③
C、①⑧
D、①④
答案：C
分析解释：【考点】经济全球化  

 【分析】美国波音公司提升与我国企业的合作层次，将其总装生产系统的一部分延伸到海外，这体现了两国企业在生产合作领域的进一步深化，有利于我国提高利用外资综合优势和总体效益，故①③符合题意。②与材料没有必然推导关系，④说法错误。故答案选C。  

 【点评】对经济全球化影响的几点认识  

 （1）经济全球化是一把“双刃剑”，不是对任何国家都是“双刃剑”。由于经济全球化实质上是由发达资本主义国家主导的，发达国家是经济全球化的最大受益者，所以“双刃剑”的提法主要针对的不是发达国家，而主要针对的是发展中国家。所以说对发展中国家而言，经济全球化是利弊共存，总体上是利大于弊。  

 （2）经济全球化是生产力发展的必然结果，同时又推动着世界生产力的发展，所以，在经济全球化趋势面前，任何国家都无法置身事外，都应勇敢面对积极参与。  

 （3）经济全球化与发展市场经济是一致的，大力发展跨国公司积极发展对外经济关系都是顺应经济全球化趋势的表现。  

 （4）国际市场是国内市场的延伸，所以发展对外经济关系也必须遵循价值规律，遵守市场交易原则，在充分发挥市场基础性（决定性）作用的前提下加强国家宏观调控。企业要积极“引进来”和“走出去”。
某商业零售企业为增值税一般纳税人，  
 2014年12月发生如下业务：  
 1.采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200条，每条收取差价款1500元。  
 2.销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。  
 3.接受当地甲运输企业（一般纳税人）的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元。  
 4.接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。  
 5.因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。  
 根据上述资料，回答下列问题：该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额（）万元。
A、0.45
B、1.05
C、1.65
D、2.55
答案：C
分析解释：业务（1）：以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=［1500×500÷10000-5÷（1+13%）］×13%=9.18（万元）业务（3）：接受运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税。进项税=15×11%=1.65（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于营改增试点应税服务中的“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元）当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）当月增值税进项税合计=1.65+1.68=3.33（万元）当月应纳增值税=37.95-（3.33-4.86）=39.48（万元）
某商业零售企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务：  
 1.采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200条，每条收取差价款1500元。  
 2.销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。  
 3.接受当地甲运输企业（一般纳税人）的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元。  
 4.接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。  
 5.因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。  
 根据上述资料，回答下列问题：该企业当月应缴纳增值税（）万元。
A、38.78
B、39.48
C、39.7
D、41.5
答案：B
分析解释：业务（1）：以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=［1500×500÷10000-5÷（1+13%）］×13%=9.18（万元）业务（3）：接受运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税。进项税=15×11%=1.65（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于营改增试点应税服务中的“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元）当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）当月增值税进项税合计=1.65+1.68=3.33（万元）当月应纳增值税=37.95-（3.33-4.86）=39.48（万元）
某商业零售企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务：  
 1.采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200条，每条收取差价款1500元。  
 2.销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。  
 3.接受当地甲运输企业（一般纳税人）的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元。  
 4.接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。  
 5.因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。  
 根据上述资料，回答下列问题：该企业当月增值税销项税额（）万元。
A、37.87
B、37.95
C、38.89
D、40.67
答案：B
分析解释：业务（1）：以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=［1500×500÷10000-5÷（1+13%）］×13%=9.18（万元）业务（3）：接受运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税。进项税=15×11%=1.65（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于营改增试点应税服务中的“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元）当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）当月增值税进项税合计=1.65+1.68=3.33（万元）当月应纳增值税=37.95-（3.33-4.86）=39.48（万元）
某商业零售企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务：  
 1.采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200条，每条收取差价款1500元。  
 2.销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。  
 3.接受当地甲运输企业（一般纳税人）的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元。  
 4.接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。  
 5.因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。  
 根据上述资料，回答下列问题：该企业当月应转出进项税额（）万元。
A、4.82
B、4.86
C、5.67
D、5.71
答案：B
分析解释：业务（1）：以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。销项税=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（万元）业务（2）：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用13%的低税率。销项税=［1500×500÷10000-5÷（1+13%）］×13%=9.18（万元）业务（3）：接受运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税。进项税=15×11%=1.65（万元）业务（4）：税务咨询和广告服务均属于营改增试点应税服务中的“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=（20+8）×6%=1.68（万元）业务（5）：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元）当月增值税销项税合计=28.77+9.18=37.95（万元）当月增值税进项税合计=1.65+1.68=3.33（万元）当月应纳增值税=37.95-（3.33-4.86）=39.48（万元）
德国社会政策学派代表人瓦格纳提出的“政府活动扩张法则”认为，财政支出增长的原因有( )。
A、工业化引起的市场扩张，使市场当事人之间的关系更加复杂，产生的冲突和矛盾增多，进而产生对商业法律和契约的需要
B、在一个国家经济发展的不同时期，财政支出所发挥的作用是不同的
C、为了纠正市场失灵问题对资源配置的负面影响，需要政府参与资源配置
D、随着经济的不断增长，文化、教育、福利等财政支出增长率将超过国内生产总值的增长率
E、财政支出水平随着税收收入的增长而逐渐上升
答案：A,C,D
分析解释：瓦格纳认为，财政支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程、社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。首先，工业化所引起的市场的扩张，使市场中的当事人之间关系更加复杂，由此而产生的冲突和矛盾增多，引起对商业法律和契约的需要（A正确）。因此，为维护社会和经济的正常秩序，需要政府增加财政支出。其次，为了纠正外部效应等市场失灵问题对资源配置效率的负面影响，客观上增加了政府参与资源配置的需要，这将引起财政支出增加（C正确）。同时，随着经济的增长，文化、教育、福利等财政支出项目的增长率将超过国内生产总值的增长率，这也将要求增加财政支出（D正确）。B选项，为马斯格雷夫——“经济发展阶段增长理论”的结论，即财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。E选项，为皮考克和魏斯曼——“梯度渐进增长理论”中的观点。一般情况下，政府公共支出增长与国内生产总值增长及税收收入增长呈线性关系，不可能大起大落。但随着经济增长，政府税收会自动增加，并且因所得税的累进性还会使税收增长水平高于经济增长水平。公众可容忍税收水平的提高，是公共支出增长的内在原因。  
【知识点】财政支出规模及其增长趋势【考点】财政支出规模增长的理论解释【考察方向】概念释义【难易程度】难
某公司2008年1月4日从A银行获取了一笔贷款金额1000万元、为期1年、年利率7%、到期连本带息偿付的流动资金贷款，根据《商业银行资本管理办法（试行）》中违约的定义，则出现下述哪些情况时，该公司将被A银行视为违约客户？（ ）
A、为优化资产结构，2008年7月4日，A银行以1000万元的价格将该笔贷款出售给B银行
B、2008年7月，由于经营不善，该公司向法院申请破产
C、截至2009年2月15日，该公司仍未偿还该笔贷款
D、考虑到贷款质量下降，2008年9月，A银行为该笔贷款提取了250万元的专项准备
E、2009年1月4日，A银行与该公司签订贷款重组协议，同意免除其70万元的利息，该公司偿还200万元的贷款本金，剩余800万元2009年7月3日偿还，年利率6%
答案：["A","B","D","E"]
分析解释：C项，截至2009年2月15日，债务逾期不足90天，A银行不能将该公司视为违约客户。【补充】根据《商业银行资本管理办法（试行）》，当下列一项或多项事件发生时，债务人即被视为违约：①债务人对银行的实质性信贷债务逾期90天以上。若债务人违反了规定的透支限额或者重新核定的透支限额小于目前的余额，各项透支特被视为逾期。②银行认定，除非采取变现抵（质）押品等追索措施，债务人可能无法全额偿还对银行的债务。出现以下任何一种情况，银行应将债务人认定为“可能无法全额偿还对银行的债务”：a.银行对债务人任何一笔贷款停止计息或应计利息纳入表外核算；b.发生信贷关系后，由于债务人财务状况恶化，银行核销了贷款或已计提一定比例的贷款损失准备；c.银行将贷款出售并承担一定比例的账面损失；d.由于债务人财务状况恶化，银行同意进行消极重组，对借款合同条款作出非商业性调整，具体包括但不限于以下情况：一是合同条款变更导致债务规模下降；二是因债务人无力偿还而借新还旧；三是债务人无力偿还而导致的展期；e.银行将债务人列为破产企业或类似状态；f.债务人申请破产，或者已经破产，或者处于类似保护状态，由此将不履行或延期履行偿付银行债务；g.银行认定的其他可能导致债务人不能全额偿还债务的情况。
含有高收益性和高风险的投资产品的资产组合比较适合（ ）的家庭。
A、家庭形成期
B、家庭成熟期
C、家庭衰老期
D、家庭成长期
答案：A
分析解释：|  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- |
|  | 形成期 | 成长期 | 成熟期 | 衰老期 |
| 特征 | 从结婚到子女婴儿期 | 从子女幼儿期到子女经济独立 | 从子女经济独立到夫妻双方退休 | 从夫妻双方退休到一方过世 |
| 收支 | 收入以薪水为主，支出随子女诞生后而增加 | 收入以薪水为主，支出趋于稳定，子女教育费用负担重 | 收入以薪水为主，支出随子女经济独立而减少 | 以理财收入及转移性收人为主，医疗费用支出增加，其他费用支出减少 |
| 储蓄 | 收入稳定而支出增加，储蓄低水平增长 | 收入增加而支出稳定，储蓄稳步增加 | 收入处于巅峰阶段，支出相对较低，储蓄增长的最佳时期 | 支出大于收入，储蓄逐步减少 |
| 资产 | 积累资产有限，追求高风险高收益投资 | 积累资产逐年增加，注重投资风险管理 | 资产达到巅峰，降低投资风险 | 变现投资资产支付支出费用，投资以固定收益类为主 |
| 负债 | 承担房贷负担 | 承担房贷负担 | 房贷余额逐年减少，退休前结清所有大额负债 | 无大额、长期负债 |

  
（知识点：生命周期与客户需求的关系）（题库维护老师：GYN）
道路输息技术中,可识别高速运动物体并同时识别多个标志志的技术为（）。
A、EDI
B、GPS
C、GIS
D、RFID
答案：D
分析解释：A项.EDI，ElectronicDataInterchange，简称EDI，即电子数据交换，是指通过电子方式，采用标准化的格式，利用计算机网络进行结构化数据的传输和交换，俗称“无纸化”。根据EDI的功能，可以分成以下四类，贸易数据交换系统（TradeDataInterchange，简称TDI）、电子资金转账系统（ElectronicFundsTransfer，简称EFT）、交互式应答系统（InteractiveQueryResponse，简称IQR）、自动传输的EDIB项.GPS，GlobalPositioningSystem，全球定位系统C项.GIS，Geographicinformationsystem地理信息系统D项.RFID，RadioFrequency，identification，简称RFID，即无线射频识别，俗称电子标签，广泛应用于零售业、射频识别是一种工作接触式的自动识别技术，它通过射频信号白动识别目标对象并获取相关数据，识别工作无须人工干预，可工作于各种恶劣环境。RFID技术可识别高速运动物体并可同时识别多个标签，操作快捷方便。最基本的RFID系统由三部分组成，即标签（Tag）、阅读器（Reader）和天线（Antenna）。
根据上述资料，分别作出2×12年购买设备、计提折旧、分摊递延收益以及2×15年出售设备、计提折旧、分摊递延收益的相关会计处理。
答案：A
分析解释：2×12年购入该设备时：2×12年购入该设备时：借：在建工程800贷：银行存款800收到补贴款时：借：银行存款500贷：递延收益5002×12年12月31日计提折旧：应计提的折旧=1000×2/10×6/12=100（万元）借：制造费用100贷：累计折旧100应分摊的递延收益=500/1 0×6/12=25（万元）借：递延收益25贷：营业外收入25（注：递延收益在资产使用寿命内平均分摊。）2×13年应计提的折旧=（1000—100）×2/10=180（万元）2×14年应计提的折旧=（1000—100—180）×2/10=144（万元）2×15年应计提的折旧=（1000—100—180—144）×2/10=115.2（万元）2×15年计提折旧的分录为：借：制造费用115.2贷：累计折旧115.2本期应分摊的递延收益=500/10=50（万元）借：递延收益50贷：营业外收入50出售时：借：固定资产清理460.8累计折旧539.2贷：固定资产1000借：银行存款600贷：固定资产清理460.8营业外收入139.2同时，将未分摊的递延收益转入营业外收入：未分摊的递延收益=500—500/10× 3.5=325（万元）借：递延收益325贷：营业外收入325