Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列关于政府单位固定资产的核算，说法正确的是( ）。
A、已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产待办理竣工决算后转为固定资产核算
B、以名义金额入账的固定资产不计提折旧
C、单位接受固定资产捐赠时实际支付的税费、运输费等，在预算会计中应计入事业支出或行政支出
D、单位借入的固定资产应通过“固定资产”科目核算
答案：B
分析解释：选项A，已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值;选项C，单位接受固定资产捐赠时实际支付的税费、运输费等，在预算会计中应计入其他支出;选项D，以借入、经营租赁租入方式取得的固定资产，不通过“固定资产”科目核算。
A公司生产的甲产品经过两道工序加工完成，A公司采用约当产量比例法将直接材料成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发 生的直接材料成本总计56 000元。本月完工产品500件;月末第一道工序在产品500件，完成全部工序的20%;第二道工序在产品125件，完成全部工序的80%。月末在 产品的直接材料成本为( )元。
A、16 000
B、32 000
C、28 000
D、21 112.5
答案：A
分析解释：月末第一道工序在产品约当产量=500×20%=100(件)，月末第二道工序在产品约当产量=125×80%=100(件)，单位完工产品的直接材料成本=56 000/(500+100+100)=80(元/件)，月末在产品的直接材料成本=80× (100+100)=16 000(元)。
某企业采用先进先出法计算发出A材料的成本，2×19年2月1日，结存A材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入A材料300公斤，每公斤实际成本105元；2月15日发出A材料400公斤。2月末，库存A材料的实际成本为（）元。
A、10 000
B、10 500
C、10 600
D、11 000
答案：B
分析解释：方法一：库存A材料的数量＝300－（400－200）＝100（公斤），库存的A材料为2月10日购入，所以月末库存A材料的实际成本＝100×105＝10500（元）。方法二：月末库存A材料的实际成本＝200×100＋300×105－200×100－200×105＝10500（元）。
资金融入方出质债券融入资金,并约定在未来某一日期按约定利率将资金返还给资金融出方,这种交易是（）
A、买断式回购
B、抵押式回购
C、质押式回购
D、反向式回购
答案：C
分析解释：本题考查回购协议的种类。质押式回购是交易双方进行的以债券为权利质押的一种短期资金融通业务,指资金融入方（正回购方）在将债券出质给资金融出方（逆回购方）融入资金的同时,双方约定在将来某一日期由正回购方按约定回购利率计算的资金额向逆回购方返还资金,逆回购解除出质债券上质权的融资行为。
由某一集团公司控制或收购若干家银行，但是，被控制或收购的银行仍然具有独立法人地位，这种商业银行组织制度属于（）制度。
A、持股公司
B、单一银行
C、连锁银行
D、分支银行
答案：A
分析解释：商业银行的组织制度主要包括四类:单一银行制度、分支银行制度、持股公司制度和连锁银行制度。持股公司制度又称为集团银行制度，是由某一集团成立持股公司，由该公司控制或收购两家以上的若干银行的组织制度。这些被收购或被控制的银行在法律上仍然是独立的，但他们的经营策略和业务受持股公司的控制。
有关金融租赁公司与融资租赁公司的区别描述正确的是（）。
A、中国银监会负责金融租赁公司的审批和监管，融资租赁公司由财政部进行审批和监管
B、融资租赁公司可以吸收非银行股东3个月（含）以上定期存款，经营正常后可进入同业拆借市场
C、金融租赁公司按照“风险资产不得超过净资产总额的10倍”的要求进行风险管理，在实际运作中，这个指标通常由出资人按照市场风险来考虑和确定。
D、金融租赁公司属于金融业中的其他金融业，而融资租赁公司属于租赁和商务服务业中的租赁业。
答案：D
分析解释：A错误，融资租赁公司由商务部进行审批和监管；B错误，金融租赁公司可以吸收非银行股东3个月（含）以上定期存款，经营正常后可进入同业拆借市场；C错误，融资租赁公司按照“风险资产不得超过净资产总额的10倍”的要求进行风险管理，在实际运作中，这个指标通常由出资人按照市场风险来考虑和确定。
我国针对国际收支顺差采取的政策包括（）
A、逐步放宽和取消经常项目下的外汇管制
B、降低税率
C、降低对出口的激励范围和力度，改变外贸增长方式，调整外贸出口结构
D、优化利用外资结构，限制高能耗、重污染、附加值低的直接投资流入
E、对国外投机性的热钱流入采取密切监管的高压政策
答案：["A","C","D","E"]
分析解释：我国国际收支顺差所采取的调节政策1、逐步放宽和取消经常项目下的外汇管制2、逐步放宽资本项目下的外汇管制3、降低对出口的激励范围和力度，改变外贸增长方式，调整外贸出口结构4、优化利用外资结构，限制高能耗、重污染、附加值低的直接投资流入5、对国外投机性的热钱流入采取密切监管的高压政策
我国《保险法》在投保人违反如实告知义务的主观要件上采取的是（）原则，对于投保人违反告知义务的法律后果，保险人（）解除合同。
A、过错责任，不可以
B、过失责任，不可以
C、过错责任，可以
D、过失责任，可以
答案：C
分析解释：投保人应告知而不告知或者作不实告知，即违反如实告知义务。投保人违反如实告知义务的，在主观上，投保人应有过错，即存在故意或重大过失。可见，在违反如实告知义务的主观要件上，我国《保险法》采取的是过错责任原则。投保人违反如实告知义务，保险人取得解除保险合同的权利，称之为保险人的解约权。
保险金不作为被保险人遗产处理的情况是（）。
A、被保险人死亡，但其生前没有指定受益人
B、被保险人死亡后受益人也死亡，指定其他受益人
C、受益人依法丧失受益人，没有其他受益人
D、受益人依法放弃受益权，没有其他受益人
答案：B
分析解释：保险法规定，被保险人死亡后，有下列情形之一的，保险金作为被保险人的遗产，由保险人向被保险人继承人履行给付保险金的义务：（1）没有指定受益人的；（2）受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的；（3）受益人依法丧失受益权或者放弃受益权，没有其他受益人的；（4）受益人指定不明无法确定的
有一个订立5个线的第一溢额再保险合同，分出公司自留额是1000万元。某风险单位保险金额为5000万元，保险费15万元，发生赔款500万元，则分入公司的分入保险费和应承担的赔款分别是（）万元。
A、3和100
B、10和100
C、12和200
D、12和400
答案：D
分析解释：分入公司的分入保费=15/5×4=12应承担的赔款=500/5×4=400溢额是超过一定保险金额的保险责任，将超过自留额的保险责任额分给分入公司的分保关系被称为溢额分保。溢额分保也是比例再保险。再保险责任限额按照自留额的一定倍数计算，习惯上称该倍数为“线”，2线就是自留额的2倍。
在QS标识的监管中，（）负责食品流通环节的质量监管。
A、卫生部门
B、食品管理部门
C、工商部门
D、质检部门
答案：C
分析解释：工商负责食品流通环节的质量监管。食品QS标识是由国家质检部门负责认定和实施的一个行政许可制度。工商部门有权对违法行为依法进行查处。对于食品，QS标识就是生产许可证的一个外在的表现形式。对于未依法取得《食品生产许可证》并加贴QS标识而上市销售的无QS标识食品，工商部门有权进行处罚。
船舶（）是表示船舶的营运活动应达到的要求或已经达到的要求，包括运输量和生产能力指标。
A、货物周转量
B、营运数量指标
C、客运量
D、船舶实用数量
答案：B
分析解释：船舶营运数量指标是表示船舶的营运活动应达到的要求或已经达到的数量，包括运输量和生产能力指标。A选项货物周转量是指航运企业实际运送的旅客人数乘以其发、到港间的里程，其计算单位为人海里。C选项客运量，指航运企业实际运送的旅客人数D选项船舶实有数是指航运企业在一定时期内拥有的船舶数量。
某一地区一定时间内的货运量与该地区面积之比（）
A、产运系数
B、货运量系数
C、运输密度
D、货流量密度
答案：D
分析解释：货流分布特点有3个方面，（1）货流分布在方向上的不平衡性，可用回运系数和行程利用率两个指标来表示（2）货流分布在时间上的不平衡性，可用运量不平衡系数，系数越接近1，表明其平衡性越好（3）货流分布在地区上的不平衡性，可用货流量密度来表示，即某一地区一定时间内的运量与该地区面积之比。
运输产品的（）是运输市场存在竞争的基本条件
A、派生性
B、多样性
C、时空特定性
D、可替代性
答案：D
分析解释：可替代性和其他很多产品一样，运输产品也具有可替代性。运输产品的可替代性是运输市场存在竞争的基本条件。可替代性既表现在运输业内部，也表现在运输业与其他行业之间。例如，通讯业的发展和通讯手段的现代化，代替了原来应当由运输部门解决的很多问题，这种情况既表现在城际之间，也表现在城市之内。
商品住宅的业主、非住宅的业主按照所拥有物业的建筑面积交存住宅专项维修资金，每平方米建筑面积交存首期住宅专项维修资金的数额为当地住宅建筑安装工程每平方米造价的（）。
A、10％～12％
B、5％～10％
C、5％～8％
D、8％～10％
答案：C
分析解释：本题考查住宅专项维修资金的交存金额。商品住宅的业主、非住宅的业主按照所拥有物业的建筑面积交存住宅专项维修资金，每平方米建筑面积交存首期住宅专项维修资金的数额为当地住宅建筑安装工程每平方米造价的5％-8％，具体比例及数额由直辖市、市、县人民政府建设主管部门根据本地区情况确定并公布。
旅行社的成本费用的主要构成部分有（）。
A、营业成本
B、销售费用
C、管理费用
D、财务费用
E、制造费用
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：旅行社的成本费用构成有：①营业成本，即旅行社在经营过程中发生的各项代收代付费用；②销售费用，即旅行社在销售旅游产品或提供旅游劳务过程中发生的各种费用；③管理费用，即旅行社为组织和管理经营活动而发生的各种费用，以及由旅行社统一负担的费用；④财务费用，即旅行社为筹集资金而发生的费用。
（）旅游产业发展模式是指以竞争为主要动力来推动旅游产业成长与演变的一种模式。
A、超前型
B、市场型
C、竞争型
D、延伸型
答案：B
分析解释：市场型旅游产业发展模式是以竞争为主要动力来推动旅游产业成长与演变的一种模式。这一旅游产业发展模式具有以下三个特点：①旅游产业的成长侧重于产业内部的自均衡、自调节过程；②外部的政策作用的力量是间接的，是通过一定的市场参数进行的；③产业政策对旅游产业成长的影响主要侧重于市场需求方面。
根据国家的有关规定，下列属于不准计提折旧的固定资产的有（）。
A、融资租入的设备
B、以经营租赁方式租入的固定资产
C、已提足折旧仍继续使用的固定资产和未提足折旧提前报废的固定资产
D、国家规定不提折旧的其他固定资产
E、以经营租赁方式租出的固定资产
答案：["B","C","D"]
分析解释：根据国家的有关规定，下列固定资产不准计提折旧：①房屋、建筑物以外的未使用、不需用的机器设备；②以经营租赁方式租入的固定资产；③已提足折旧仍继续使用的固定资产和未提足折旧提前报废的固定资产；④国家规定不提折旧的其他固定资产（如土地等）。AE两项均属于应按有关规定计提折旧的固定资产。
如果管理人决定解除甲公司与丁公司之间的广告代理合同，并由此给丁公司造成实际损失5万元，则丁公司可以向管理人申报的债权额应为多少？并说明理由。
答案：A
分析解释：丁公司可以向管理人申报的债权额为5万元。根据规定，管理人依照《企业破产法》规定解除合同的，对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权。可申报的债权以实际损失为限，违约金不作为破产债权。本题中管理人解除甲丁之间的合同给丁造成的损失是5万元，因此丁只能够以5万元去申报债权。
根据有关规定，单位在填写票据时，下列选项中，应当遵守的有（）。
A、金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载并一致
B、收款人名称必须清楚并不得更改
C、签章应为单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章
D、标明签发票据的原因
答案：["A","B","C"]
分析解释：单位在填写票据时，应遵守以下规定：票据和结算凭证的金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致；票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改；单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章等规定。
下列各项，不属于基金管理人的职责的是（）。
A、拟订和实施投资方案，并对被投资企业进行投资后管理
B、安全保管基金财产
C、积极参与制定被投资企业发展战略
D、定期编制并向基金投资者呈报基金的财务报告
答案：B
分析解释：本题考查基金管理人。基金管理人主要履行下列职责：拟订和实施投资方案，并对被投资企业进行投资后管理;积极参与制定被投资企业发展战略，为被投资企业提供增值服务;定期或不定期向基金投资者披露基金经营运作等方面的信息;定期编制并向基金投资者呈报基金的财务报告。B选项属于基金托管人的职责。
证券公司负责股东会和董事会会议的筹备、文件的保管的是（）。
A、合规负责人
B、董事会秘书
C、审计委员会委员
D、独立董事
答案：B
分析解释：根据《证券公司监督管理条例》第二十一条的规定，证券公司设董事会秘书，负责股东会和董事会会议的筹备、文件的保管以及股东资料的管理，按照规定或者根据国务院证券监督管理机构、股东等有关单位或者个人的要求，依法提供有关资料，办理信息报送或者信息披露事项。董事会秘书为证券公司高级管理人员。
有甲、乙、丙、丁投资者四人，均申报卖出X股票，申报价格和申报时间分别为：甲的卖出价10.70元，时间13:35；乙的卖出价10.40元，时间13:40；丙的卖出价10.75元，时间13:25；丁的卖出价10.40元，时间13:38。那么这四位投资者交易的优先顺序为（ ）。
A、甲>乙>丙>丁
B、乙>甲>丁>丙
C、丁>乙>甲>丙
D、丁>乙>丙>甲
答案：C
分析解释：证券交易所内的证券交易按“价格优先、时间优先”原则竞价成交：①较低价格卖出申报优先于较高价格卖出申报；②买卖方向、价格相同的，先申报者优先于后申报者；根据价格优先原则，乙、丁优先于甲、丙，而甲优先于丙；再根据时间优先原则，丁优先于乙，因此四位投资者交易的优先顺序为丁>乙>甲>丙。
证券投资分析的意义包括（）。
A、对资产进行保值、增值
B、提高投资决策的科学性，减少盲目性
C、降低投资风险，提高投资收益
D、获得超额利润
E、预测证券价格的涨跌，指导投资行为
答案：B,C
分析解释：对证券和市场的分析，其核心是对投资者可能选择的所有投资工具的风险和预期收益的特性进行评估，对资产进行最优资产组合的构建，涉及在可行的资产组合中决定最佳风险——收益机会，从可行的资产组合中选择最好的资产组合。同时对证券投资进行组合管理，可以在降低资产组合风险的同时，实现收益最大化。
以下情形不需要办理汇算清缴的是（）。
A、在两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元
B、纳税年度内预缴税额低于应纳税额的
C、取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入减去专项扣除的余额超过6万元的
D、取得境外所得
答案：D
分析解释：需要办理汇算清缴情形：（1）在两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的；（4）纳税人申请退税。
某商场为增值税一般纳税人，2015年3月份从小规模纳税人处购入货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款8000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入2925元:销售货物取得含税销售收入35100元。该企业3月份应缴纳的增值税为（ ）元。
A、5285
B、4860
C、4098
D、4935
答案：A
分析解释：商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。取得税务机关代开的增值税专用发票，准予抵扣进项税。该商场3月份应缴纳的增值税=35100÷(1+17%)×17%-[8000×3%-2925÷(1+17%)×17%]=5285（元）。
某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2016年9月发生如下业务:本月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000无；初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2000元，增值税税额340元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为（ ）元。
A、2064.27
B、2264.27
C、2402.40
D、4264.27
答案：B
分析解释：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。该企业本月应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%-(2000+340)=2264.27（元）。
依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法中正确的是（ ）。
A、从事货物生产的企业，年应税销售额在50万元（含）以下的，一律登记为小规模纳税人
B、小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人
C、已登记为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般纳税人
D、销售服务、无形资产或者不动产年销售额超过80万元的为一般纳税人
答案：B
分析解释：本题考核两类纳税人的登记标准。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格登记，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额；除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人。
下列那一项不会使咖啡的需求曲线右移？（ ）  

A、袋泡茶价格上升
B、咖啡伴侣价格下降
C、消费者收入增加
D、咖啡价格下降
E、对咖啡因害处的关注减少
答案：D
分析解释：对于咖啡来说，袋泡茶是替代品，咖啡伴侣是互补品。替代品价格上升、互补品价格下降，都会使咖啡的需求增加，需求曲线右移。消费者收入增加和对咖啡因害处的关注减少也会使咖啡的需求增加，需求曲线右移。D项，咖啡的价格下降只会引|起咖啡的需求量沿着原来的需求曲线变化，不会引起需求曲线的移动。
假定X和Y都是正常商品，Y的价格上升10%会引起X的需求量增加20%，则这两种商品之间的需求交叉弹性为（ ）。 
A、正，因此它们是互补商品
B、负，因此它们是互补商品
C、负，因此它们是替代商品
D、正，因此它们是替代商品
答案：D
分析解释：需求交叉弹性系数为正，两种商品之间存在替代关系，需求交叉弹性系数为负，两种商品之间存在互补关系，本题中Y的价格上升10%会引起X的需求量增加20%，因此X和Y的需求交叉弹性为正，故D项正确；BC项中需求交叉弹性为负，因此排除BC项；A项中他们应为替代品，故A项错误。所以答案选D。
弗里德曼认为货币需求函数的特点是（）。  

A、不稳定
B、不确定
C、相对稳定
D、稳定
答案：C
分析解释：解析：对于货币需求，弗里德曼认为：由于恒久性收入的波动幅度比现期收入小得多，且货币流通速度也相对稳定，因而，货币需求也是比较稳定的。认为货币流动速度的稳定和货币需求对利率的不敏感，是弗里德曼的货币需求理论与凯恩斯的货币需求理论之间的主要差异。故C项正确，ABD错误。所以答案选C。
根据缺口分析法，当预测市场利率上升时，银行应主动营造资金配置的正缺口来扩大净利息差额。（）  

A、错
B、对
答案：B
分析解释：解析：根据缺口分析法，在利率上升的环境中，保持正缺口对商业银行是有利的，因为资产收益的增长要快于资金成本的增加，利差自然就会增大；而在利率下降的环境中，正缺口会减少利差，对商业银行是不利的。因此，当预测市场利率上升时，银行应主动营造资金配置的正缺口来扩大净利息差额。所以说法正确。
全面预算是由一系列的预算组成的，下列关于预算之间的关系的说法中正确的是（）。
A、销售预算的综合性最强，是预算的核心内容
B、生产预算是整个预算体系的前提
C、经营预算和资本支出预算是财务预算的基础
D、预计资产负债表是预计利润表的基础
答案：C
分析解释：在整个预算体系中，财务预算的综合性最强，是预算的核心内容；而财务预算的各项指标又依赖于经营预算和资本支出预算，因此经营预算和资本支出预算是财务预算的基础。经营预算和资本支出预算是根据销售预算编制的，销售预算是整个预算管理体系的前提。预计利润表是预计资产负债表的基础，选项D说反了。
2016年1月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2016年7月1日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命为10年，净残值为0，2016年12月31日该无形资产计提3万元减值准备，假定不考虑其他因素，该无形资产相关业务对企业2016年度利润的影响金额是( )万元。
A、3
B、263
C、260
D、283
答案：D
分析解释：该无形资产相关业务对利润的影响：(1)研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益；(2)无形资产2016年摊销金额=400/10×6/12=20(万元)；(3)减值准备3万元；所以减少2016年的利润总额160+100+20+3=283（万元）。
2016年甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供单位自建的宿舍免费使用，甲公司总部共有部门经理以上职工30名，每人提供一间单位宿舍免费使用，假定每间单位宿舍每月计提折旧800元。根据上述资料，每月末应编制的分录正确的有（）。
A、借：管理费用24000贷：应付职工薪酬24000
B、借：应付职工薪酬24000贷：累计折旧24000
C、借：管理费用24000贷：累计折旧24000
D、借：累计折旧24000贷：应付职工薪酬24000
答案：A,B
分析解释：甲公司将拥有的房屋无偿提供给职工使用，属于企业向职工提供的非货币性福利。应将宿舍计提的折旧计入应付职工薪酬，同时按员工提供服务的受益对象确认相关成本费用，会计处理如下：借：管理费用24000贷：应付职工薪酬24000借：应付职工薪酬24000贷：累计折旧24000（800x30）
“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：会计期末，企业应将所有收入、利得类会计科目余额转入“本年利润”科目的贷方，表示企业本年利润的增加，将所有费用、损失类会计科目余额转入“本年利润”科目的借方，表示企业本年利润的减少。“本年利润”科目借贷相抵后，如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。
下列关于“应付职工薪酬”科目的说法正确的是( )。
A、借方登记本月结转的代扣款项
B、借方登记本月应分配的职工薪酬
C、贷方登记本月实际支付的职工薪酬
D、该科目的期末余额一般在借方
答案：A
分析解释：“应付职工薪酬”科日是负债类科目，贷方登记本月发生的已分配计入有关成本项目的职工薪酬，借方登记实际支付的职工薪酬(包括实发工资和结转代扣款项等);该科目的期末余额一般在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。【知识点】应付职工薪酬【考点】职工薪酬的内容【考察方向】原文挖空【难易程度】中
下列各项中，不应计入应付股利的有（）。
A、董事会通过的利润分配方案中拟分派的现金股利
B、已分派的股票股利
C、已宣告分派但尚未支付的现金股利
D、已宣告分派的股票股利
答案：A,B,D
分析解释：选项A，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露；选项B，企业分配的股票股利通过“股本”科目核算；选项D，宣告分派股票股利不需要进行账务处理。【知识点】应付利息和应付股利【考点】应付股利【考察方向】概念释义【难易程度】中
离职后福利中设定受益计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。( )
A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划;设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。【知识点】应付职工薪酬【考点】职工薪酬的内容【考察方向】原文挖空【难易程度】中
下列各项中，股份有限公司回购股票支付的价款低于股票面值总额的差额，在注销股份时应计入的会计科目是（）。
A、利润分配——未分配利润
B、盈余公积
C、资本公积
D、营业外收入
答案：C
分析解释：企业回购股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。选项C正确。【知识点】实收资本（或股本）的增减变动【考点】实收资本（或股本）的减少【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，属于所有者权益的特征的有( )。
A、所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配
B、企业清算时，只有在清偿所有负债后，所有者权益才会返还给所有者
C、除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需要偿还所有者权益
D、企业清算时，只有在清偿所有者权益之后，才能偿还负债
答案：A,B,C
分析解释：所有者权益具有以下特征：（1）所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配；（2）企业清算时，只有在清偿所有负债后，所有者权益才会返还给所有者；（3）除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需要偿还所有者权益。【知识点】所有者权益【考点】所有者权益【考察方向】原文挖空【难易程度】易
根据上述资料，下列各项中会引起甲公司所有者权益总额发生增减变动的是（）。
A、回购股票
B、提取盈余公积
C、实现净利润
D、分配现金股利
答案：A,C,D
分析解释：选项A，回购股票时，会引起甲公司所有者权益减少；选项B，不影响所有者权益总额；选项C，实现净利润，会引起甲公司所有者权益增加；选项D，对外分配现金股利时，会引起所有者权益减少。【知识点】实收资本（或股本）的增减变动【考点】实收资本（或股本）的减少【考察方向】案例应用【难易程度】中
企业应以年初未分配利润和当年度实现的利润总额为基数计算提取法定盈余公积。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润；如果以前年度有亏损（即年初未分配利润为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。【知识点】留存收益【考点】留存收益的账务处理【考察方向】原文挖空【难易程度】中
企业的下列固定资产，按规定应计提折旧的是( )。
A、经营性租入的设备
B、已提足折旧仍继续使用的设备
C、单独计价入账的土地
D、未使用的设备
答案：D
分析解释：按现行的《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业应对所有的固定资产计提折旧；但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。经营性租入的设备不属于承租企业的固定资产，承租企业不计提折旧。【知识点】固定资产【考点】固定资产计提折旧【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，制造企业计提无形资产摊销的会计处理表述正确的有（ ）。
A、出租的无形资产，其摊销额计入其他业务成本
B、生产产品使用的无形资产，其摊销额计入相关资产成本
C、行政管理部门使用的无形资产，其摊销额计入管理费用
D、财务部门使用的无形资产，其摊销额计入财务费用
答案：A,B,C
分析解释：企业管理用的无形资产，其摊销金额计入管理费用；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。选项D，应计入管理费用。【知识点】无形资产【考点】无形资产的摊销【考察方向】概念释义【难易程度】中
某企业为增值税小规模纳税人。2019年9月1日，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。另付运费1万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为( )万元。
A、114.09
B、113
C、114
D、101
答案：A
分析解释：小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。则该批原材料的入账成本=100+13+1+0.09=114.09（万元）。【知识点】存货【考点】存货【考察方向】案例应用【难易程度】中
A、B公司均为增值税一般纳税人，A公司发出原材料实际成本210万元，委托B公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。支付加工费4万元、增值税0.42万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，A公司收回该半成品的入账价值为()万元。  

A、214
B、214.68
C、238
D、238.68
答案：A
分析解释：增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的借方，半成品收回后用于连续生产应税消费品，消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，所以A公司收回该半成品的入账价值=210+4=214（万元）。【知识点】原材料【考点】原材料的账务处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
“应收账款”项目的期末余额是（）万元。  

A、15.35
B、15.15
C、27.75
D、27.95
答案：B
分析解释：应收账款科目的期末余额=10+22.6-22.6+5.65=15.65万元，坏账准备科目期末余额=0.5万元，2020年12月31日甲公司资产负债表“应收账款”项目的期末余额=15.65-0.5=15.15万元。【知识点】应收账款【考点】应收账款【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列项目中，不计入财务费用处理的有（）。
A、委托代销手续费
B、企业销售商品发生的销售折让
C、确认的生产经营用短期借款利息费用
D、支付的应收票据贴现息
答案：A,B
分析解释：选项A，委托代销手续费计入销售费用中，选项B，企业销售商品发生的销售折让，如果已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；【知识点】期间费用【考点】财务费用【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司为一家培训公司，2021年12月1日，甲公司与乙公司签订一项培训合同，期限为3个月，截至12月31日，已实际发生成本30万元，履约进度不能合理确定，已经发生的成本预计能够得到补偿，下列处理中正确的有（ ）。
A、实际发生成本时，借记“银行存款”等科目30万元
B、结转成本时，借记“主营业务成本”科目30万元
C、确认收入时，贷记“主营业务收入”科目30万元
D、结转成本时，借记“合同履约成本”科目30万元
答案：B,C
分析解释：当履约进度不能合理确定时，企业已发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。【知识点】在某一段时间内完成商品销售收入的账务处理【考点】在某一段时间内完成商品销售收入的账务处理【考察方向】原文表述【难易程度】易【题库维护人】dss
下列关于会计要素计量属性说法正确的有( )。
A、历史成本计量应当基于经济业务的实际交易成本，而不考虑以后市场价格变动的影响
B、重置成本多用于交易性金融资产的计量
C、盘盈固定资产所使用的计量属性是现值
D、可变现净值多用于存货资产减值情况下的后续计量
答案：A,D
分析解释：B选项，交易性金融资产的计量采用公允价值；C选项，盘盈固定资产所使用的计量属性是重置成本。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。【知识点】会计要素计量属性及其应用原则【考点】会计要素计量属性【考察方向】概念释义【难易程度】中【题库维护老师：hebo
根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，发生的广告费和业务宣传费支出，以当年销售（营业）收入30%为限额扣除的有（ ）。
A、化妆品销售企业
B、医药制造企业
C、酒类制造企业
D、烟草企业
答案：A,B
分析解释：（1）选项ABC：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）选项D：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳务派遣用工的表述中，正确的是( )。
A、被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位无须向其支付报酬
B、劳务派遣单位不得向被派遣劳动者收取费用
C、劳务派遣单位可以与被派遣劳动者订立1年期限劳动合同
D、劳务派遣单位应当与被派遣劳动者签订劳务派遣协议
答案：B
分析解释：(1)选项A:被派遣劳动者在无工作期间，劳务派逍单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬；(2)选项C:劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立"2年以上“固定期限劳动合同；(3)选项D:劳务派遣单位与被派遣劳动者订立“劳动合同”，与用工单位签订“劳务派遣协议”。
甲建筑公司为增值税一般纳税人，2020年 12月承包某建筑工程项目，取得不含增值税销售额3000万元;当月购进用于该项目的施工材料，取得增值税专用发票注明税额65万元;租入一套施工设备，取得增值税普通发票注明税额0.3万元。已知，建筑服务增值税税率为9%;该建筑工程项目适用一般计税方法计税。计算甲建筑公司当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。
A、3000×9%-0. 3
B、3000×9% -65
C、3000×9%
D、3000×9%-65-0. 3
答案：B
分析解释：(1)购进工程用施工材料，且取得增值税专用发票，“65万元”可以抵扣进项税额，选项AC错误; (2) 租入施工设备，但取得的是增值税“普通”发票，进项税额不得抵扣，选项D错误，选项B正确。[知识点]：增值税应纳税额的计算[考点]增值税应纳税额的计算[考察方向]：公式计算[难度]易
下列关于协议收购的说法，不正确的是（）。
A、收购人不得进行股份转让
B、达成协议后，收购人必须在3日内将该收购协议向国务院证券监督管理机构及证券交易所作出书面报告，并予公告
C、协议双方可以临时委托证券登记结算机构保管协议转让的股票，并将资金存放于指定的银行
D、收购行为完成后，被收购公司不再具备股份有限公司条件的，应当依法变更企业形式
答案：A
分析解释：根据《证券法》第94条的规定，采取协议收购方式的，收购人可以依照法律、行政法规的规定同被收购公司的股东以协议方式进行股份转让。以协议方式收购上市公司时，达成协议后，收购人必须在3日内将该收购协议向国务院证券监督管理机构及证券交易所作出书面报告，并予公告。在公告前不得履行收购协议。
A公司的法定代表人为张某，2015年4月1日法定代表人变为李某，则A公司应当办理的是（）。
A、设立登记
B、变更登记
C、停业登记
D、注销登记
答案：A
分析解释：根据《公司法》第7条的规定，依法没立的公司，南公司登记机关发给公司营业执照。公司营业执照签发日期为公司成立日期。公司营业执照应当载明公司的名称、住所、注册资本、经营范围、法定代表人姓名等事项。公司营业执照记载的事项发生变更的，公司应当依法办理变更登记，由公司登记机关换发营业执照。
在证券经纪业务中，证券经纪商具有（）。
A、权威性
B、不可替代性
C、可选择性
D、中介性
答案：D
分析解释：证券经纪业务是一种代理活动，证券经纪商不以自己的资金进行证券买卖，也不承担交易中证券价格涨跌的风险，而是充当证券买方和卖方的代理人，发挥着沟通买卖双方和按一定的要求和规则迅速、准确地执行指令并代办手续，同时尽量使买卖双方按自己意愿成交的媒介作用，因此证券经纪业务具有中介性的特点。
根据《中华人民共和国反垄断法》，经营者主动向反垄断执法机构报告达成垄断协议的有关情况并提供重要证据的制度为（）。
A、豁免制度
B、宽恕制度
C、和解制度
D、适用除外制度
答案：B
分析解释：在实践中，针对垄断协议的调查存在一定困难，《反垄断法》第46条第二款规定了宽恕制度，经营者主动向反垄断执法机构报告达成垄断协议的有关情况并提供重要证据的，反垄断执法机构可以酌情减轻或者免除对该经营者的处罚。【知识点】反垄断法律制度【考点】宽恕制度【考察方向】概念释义【难易程度】易
以下属于长期借款的例行性保护条款为（ ）
A、不准贴现应收票据
B、限制公司的长期投资决策
C、贷款的专款专用
D、限制企业再举债规模
答案：A
分析解释：例行性保护条款作为例行常规，在大多数借款合同中都会出现，主要包括：定期向贷款机构提供公司财务报表；保持企业正常生产经营能力；及时清偿债务；不准以资产作其他承诺的担保和抵押；不准贴现应收票据或出售应收账款，以避免或有负债；等等。B项和D项属于一般性保护条款，C项属于特殊性保护条款。
2017年1月1日，甲企业取得专门借款2 000万元直接用于当日开工建造的厂房，2017年累计发生建造支出1 800万元。2018年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2018年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。  

A、1.5
B、3
C、4.5
D、7.5
答案：A
分析解释：2018年1月1日发生的资产支出300万元只占用一般借款100万元［300-（2 000-1 800）］，2018年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=100×6%×3/12=1.5（万元）。【知识点】借款费用的计量【考点】借款费用的计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
2018年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：  
甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2018年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2018年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（ ）万元。
A、20
B、60
C、80
D、100
答案：B
分析解释：甲公司继续执行合同发生的损失= 580 -500= 80（万元），如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=580 - 20 =560（万元），应确认预计负债=560 - 500= 60（万元）。【知识点】亏损合同
投资性房地产发生的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本科目。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，如企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。【知识点】与投资性房地产有关的后续支出【考点】费用化的后续支出【考察方向】概念释义【难易程度】中
对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，如企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。【知识点】与投资性房地产有关的后续支出【考点】费用化的后续支出【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业用于直接出售的无合同约定的原材料，其可变现净值应以该原材料的市场价格为基础确定。（2021年）（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：产成品、商品等直接用于出售的商品存货，没有销售合同约定的，其可变现净值应当为在正常生产经营过程中，产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）减去估计的销售费用和相关税费等后的金额。【知识点】存货期末计量方法【考点】不同情况下存货可变现净值的确定【考察方向】概念释义【难易程度】中
纳税人在购买房屋时，下列与房屋有关的附属设施应属于契税征收范围的是（ ）。
A、自行车库
B、储藏室
C、停车位
D、顶层阁楼
E、制冷设备
答案：A,B,C,D
分析解释：对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。【知识点】契税【考点】契税的纳税人和征税范围【考察方向】结论考察【难易程度】易
甲公司签订以物易物合同应缴纳印花税（ ）元。  

A、2.1
B、4.2
C、6.0
答案：C
分析解释：购销合同计税依据是合同记载的购、销金额；如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。故： （7000+ 7000） × 0.3‰=4.2（元）。【知识点】印花税【考点】印花税的计税依据和应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】易
甲公司设置营业账簿应缴纳印花税（ ）元。  

A、1500
B、1520
C、2500
D、1250
答案：D
分析解释：应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。营业账簿的税率为0.25‰。因此，甲公司设置营业账簿应缴纳印花税税额=（300+200）×0.25‰=1250（元）。【知识点】印花税【考点】印花税的计税依据和应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】易
下列各项中，关于无形资产的相关表述正确的是（ ）。
A、企业转让无形资产发生的相关费用计入销售费用
B、对外经营性出租的无形资产摊销金额计入管理费用
C、预期不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值转入营业外支出
D、无法可靠确定其预期经济利益消耗方式的无形资产不应计提摊销
答案：C
分析解释：企业转让无形资产发生的相关费用影响资产处置损益的金额，选项A错误；对外经营性出租的无形资产摊销金额计入其他业务成本，选项B错误；无法可靠确定其预期经济利益消耗方式的无形资产应按直线法计提摊销，选项D错误。【知识点】无形资产报废【考点】无形资产报废【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，关于土地使用权的说法正确的是（ ）。
A、企业外购土地使用权用于建造商品房，该土地使用权属于企业的无形资产
B、企业将土地使用权部分自用，部分对外出租，该土地使用权应全部作为无形资产核算
C、外购房屋建筑物价款中包括土地使用权的，应将整体作为固定资产核算
D、企业外购土地使用权用于自行建造建筑物，建造期间应将符合资本化条件的土地使用权的摊销额予以资本化
答案：D
分析解释：选项A，属于企业的存货；选项B，应将用于出租且能够单独计量和出售部分作为投资性房地产核算；选项C，应按土地使用权和建筑物的价值选择合理的分配方法进行分配，无法合理分配时，应全部作为固定资产核算。【知识点】无形资产的初始计量【考点】土地使用权的处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出，需要进行调整。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：内部开发无形资产的成本仅包括自满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经计入当期损益的费用化支出不再进行调整。【知识点】内部开发的无形资产的计量【考点】内部开发的无形资产的计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2021年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月10日,甲公司将成本为700万元的商品以1100万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，釆用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2021年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益金额为（ ）万元。
A、2100
B、2280
C、2286
D、2400
答案：C
分析解释：甲公司在其2021年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益金额=[8000-(1100-700)+(1100-700)/10x6/12]X30%=2286(万元)，选项C正确。【知识点】长期股权投资的后续计量【考点】长期股权投资的后续计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司和乙公司为非关联企业，2021年5月1日，甲公司按每股5.5元增发每股面值1元的普通股股票2000万股，并以此为对价取得乙公司80%的股权，能够控制乙公司的财务和经营决策；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计40万元。乙公司2021年5月1日可辨认净资产公允价值为15000万元。甲公司取得乙公司80%股权的初始投资成本为（ ）万元。
A、12040
B、12000
C、11000
D、11040
答案：C
分析解释：该合并为非同一控制下的企业合并，甲公司取得乙公司80%股权的初始投资成本=5.5x2000=11000（万元）；支付的审计、评估费用计入管理费用，不计入长期股权投资的成本，选项C正确。【知识点】长期股权投资的初始计量【考点】长期股权投资的初始计量【考察方向】案例应用【难易程度】中
长期股权投资采用权益法核算时，下列关于投资方的处理说法正确的有（）。
A、被投资单位宣告分派现金股利，投资方应确认为投资收益
B、被投资单位的会计政策与投资方不一致的，应将被投资单位的会计政策按投资方的会计政策进行调整
C、投资时点被投资单位固定资产的账面价值与公允价值不一致的，需要对被投资单位实现净利润进行调整
D、双方发生内部交易，需对被投资单位的净利润进行调整
答案：B,C
分析解释：长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资，选项A错误；双方发生内部交易且存在未实现损益的（除内部交易产生减值损失），需对被投资单位净利润进行调整，选项D错误。【知识点】长期股权投资的后续计量【考点】权益法【考察方向】概念释义【难易程度】中
同一控制下，由金融资产转换为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），应当以原股权投资的公允价值加上新增投资成本（公允价值）之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：同一控制下，由金融资产转换为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额，作为改按成本法核算的初始投资成本。【知识点】长期股权投资的后续计量【考点】成本法【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列属于其他货币资金审查内容的是 （ ）。
A、外埠存款的审查
B、银行汇票存款的审查
C、转账支票的审查
D、国际信用证存款的审查
E、银行本票存款的审查
答案：A,B,D,E
分析解释：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、存出投资款等。ABDE正确转账支票不属于其他货币资金，C错误【知识点】其他货币资金审计方法【考点】其他货币资金审计方法【考查方向】概念理解【难易程度】易
某企业月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元。则该企业当月应转出进项税额为（ ）万元。
A、5.68
B、3.25
C、5.54
D、4.52
答案：B
分析解释：市场价格调整导致价值量减少，不属于非正常损失，不作进项税额转出处理。无法准确确定进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。非正常损失的进项税转出=25×13%=3.25（万元）。【知识点】增值税应纳税额的计算【考点】一般纳税人应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列行为适用增值税13%税率的是（ ）。
A、某自来水厂销售自来水
B、某天然气公司销售天然气
C、某印刷厂受托加工印刷图书报刊
D、某商贸公司批发销售食用植物油
答案：C
分析解释：低税率：9%，范围包括①粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等；②图书、报纸、杂志；③饲料、化肥、农机、农药、农膜；④农产品；⑤音像制品、电子出版物；⑥二甲醚；⑦国务院规定的其他货物。选项ABD税率为9%，选项C税率为13%。
某广告设计公司为增值税一般纳税人，2019年7月承接一项广告业务，收取含增值税设计费20000元，同时收取含增值税的广告发布手续费18000元。该项行为销项税额为（ ）元。
A、1132.08
B、1200
C、2150.94
D、2280
答案：C
分析解释：提供应税服务，按照销售额和适用税率计算销项税额。销售额是纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。所以销项税额=(20000+18000)÷(1+6％)×6％=2150.94(元)。【知识点】增值税应纳税额的计算【考点】一般纳税人应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】中
关于企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入的企业所得税的税务处理中，正确的是（ ）。
A、免征
B、减半征收
C、全额征税
D、酌情减免
答案：B
分析解释：企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。铁路债券，是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。【知识点】企业所得税税收优惠【考点】项目所得减免税【考察方向】概念释义【难易程度】易
按规定，该企业持有的单位价值不超过( )万元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
A、100
B、500
C、10000
D、100000
答案：B
分析解释：本题考查企业所得税的税收优惠。企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。【知识点】企业所得税税收优惠【考点】加速折旧【考查方向】结论考查【难易程度】易
甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价值为（）万元。
A、60
B、50
C、100
D、120
答案：B
分析解释：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=100×60/（60+40+20）=50（万元）。【知识点】固定资产的初始计量【考点】固定资产的初始计量【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列有关车辆购置税的特点的表述中不正确的有( )。
A、车辆购置税以购置的特定车辆为课税对象,而不是对所有的财产或消费财产征税,其范围窄,是一种行为税
B、车辆购置税实行多次课征制
C、车辆购置税为中央税,它取之于应税车辆,用之于交通建设
D、车辆购置税具有专门用途,可作为中央财政的经常性预算科目,由中央财政根据国家交通建设投资计划,统筹安排
E、征收车辆购置税的计税价格中含增值税税额
答案：B,E
分析解释：车辆购置税实行一次性课征制,它不是在生产、经营和消费的每个环节道道征收,而是在消费领域中的特定环节一次征收,购置已征车辆购置税的车辆,不再重复征收车辆购置税。征收车辆购置税的计税价格中既不含增值税税额也不含车辆购置税税额，车辆购置税是附加在价格之外的。【知识点：车辆购置税的特点】
取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用，下面说法不正确的是（）。
A、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
B、以行政划拨方式取得土地使用权的,为转让土地使用权时按规定补缴的出让金
C、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”,计入“取得土地使用权所支付的金额"中扣除
D、以转让方式取得土地使用权的，为该土地使用权的评估价格
答案：D
分析解释：纳税人为取得土地使用权支付的地价款。取得土地使用权所支付的地价款可以有三种形式:以出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的,为转让土地使用权时按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的,为支付的地价款。【知识点：取得土地使用权所支付的金额】
土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有( )。
A、建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业的
B、建成后房地产开发企业用于出租的
C、建成后有偿转让的
D、建成后产权属于全体业主所有的
E、建成后房地产开发企业转为自用的
答案：A,C,D
分析解释：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用准予扣除。【知识点：土地增值税清算时扣除项目】
该房地产开发公司转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为( )万元。
A、65. 48
B、66. 00
C、96. 00
答案：A
分析解释：增值额=3500-3283=217（万元）；增值率=217÷3283x100%=6.61%<20%。纳税人转让旧房作为改造安置住房且增值额未超过扣除项目金额20%（含20%）的，免征土地增值税。所以转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为0。【知识点：税收优惠；应纳税额计算的一般规定】
下列关于资源税相关规定的表述，错误的有( )。
A、国务院自《资源税法》施行之日起10年内,就征收水资源税试点情况向全国人民代表大会常务委员会报告,并及时提出修改法律的建议
B、对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，由国家税务总局确定具体税目和适用税率
C、我国资源税始于1984年颁布的《中华人民共和国资源税条例(草案)》
D、自2010年6月1日起,对油气资源实行从价计征资源税
E、水资源税试点实施办法由国务院规定,报全国人民代表大会常务委员会备案
答案：A,B
分析解释：选项A，国务院自《资源税法》施行之日起5年内,就征收水资源税试点情况向全国人民代表大会常务委员会报告,并及时提出修改法律的建议；选项B，对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。【知识点：资源税的改革历程】
甲企业从事化妆品生产和销售业务，2021年2月将自产的一批高档化妆品销售给乙企业，该批高档化妆品为用外购高档化妆品连续生产出的，甲企业为尽快收回货款提供2/10,1/20的销售折扣。乙企业于10日内付款，甲企业当月实际取得不含税销售额450万元，同时收取储备费15万元，优质费5万元；当月初库存外购高档化妆品90万元，当月购进高档化妆品110万元，月末库存高档化妆品20万元。甲企业当月应纳消费税（ ）万元。
A、77.57
B、49.71
C、44.53
D、43.07
答案：C
分析解释：税法规定，销售折扣不允许从销售额中扣除。将外购高档化妆品连续生产高档化妆品，准予按生产领用数量抵扣已纳消费税。甲企业当月应纳消费税=[450÷(1-2%)+(15+5)÷1.13]×15%-(90+110-20)×15%=44.53（万元）【知识点：外购应税消费品已纳税款的扣除】
下列关于金银首饰征收消费税的有关规定，说法正确的有( )。
A、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税
B、金银首饰连同包装物销售的，凡包装物单独计价的，包装物不并人金银首饰的销售额，不计征消费税
C、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新金银首饰的同期销售价格确定计税依据征收消费税
D、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
E、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
答案：A,D,E
分析解释：选项B：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税；选项C：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。【知识点：金银首饰零售环节征收消费税的规定】
下列关于消费税纳税义务发生时间表述中，正确的有( )。
A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B、某汽车厂采取赊销方式销售汽车，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收到货款的当天
C、某白酒厂采用托收承付结算方式销售白酒，其纳税义务发生时间为发出白酒并办妥托收手续的当天
D、某高档化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，合同约定收款日为5月10日，实际收到货款为6月5日，纳税义务发生时间为6月5日
E、某地板厂进口的实木地板，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天
答案：A,B,C,E
分析解释：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。某高档化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，合同约定收款日为5月份，纳税义务发生时间为5月10日。【知识点：纳税义务发生时间】