Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列关于存货可变现净值的表述中，不正确的是（ ）。
A、确定存货可变现净值时，应考虑企业持有存货的目的
B、资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰高计量
C、有合同约定的存货，以合同价格为估计售价计算确定可变现净值
D、同一类存货一部分有约定的合同价格，一部分不存在约定的合同价格的，企业应分别确定其期末可变现净值
答案：B
分析解释：选项B,存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。【知识点】存货期末计量原则【考点】存货期末计量原则【考察方向】概念释义【难易程度】中
国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司2x21年12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票分类为其他权益工具投资，当日即期汇率为1港元=0.9元人民币，款项已经支付。12月31日, C公司股票市价为每股15港元，当日即期汇率为1港元=0.98元人民币。因购买C公司股票，甲公司2x21年年末应计入其他综合收益的金额为( )。
A、5900万元
B、8000万元
C、5700万元
D、12000万元
答案：C
分析解释：应计入其他综合收益的金额= 1000x 15x0. 98- 1000x 10x0. 9= 5700(万元)。【知识点】记账本位币的确定
2x21年9月1日, A公司因欠B公司货款800万元到期无法偿还，遂与B公司签订债务重组协议。协议约定: A公司发行100万股普通股偿还所欠B公司的全部货款。A公司发行的股票的面值为每股I元，市价为每股6元，为发行股票另支付佣金、手续费10万元。B公司已为该项应收账款计提坏账准备150万元，B公司该项债权在重组日的公允价值为650万元。B公司为取得A公司这部分股票另支付交易费用2万元。B公司取得这部分股票后，对A公司具有重大影响，不考虑税费等其他因素，下列关于该项债务重组的说法中不正确的是( )。
A、A公司为发行股票而支付的佣金、手续费10万元应冲减“资本公积—股本溢价”
B、因该项债务重组影响A公司当期损益的金额为200万元
C、B公司应将所取得的股票作为长期股权投资核算，初始投资成本为602万元
D、该项债务重组对B公司当期损益的影响金额为0
答案：C
分析解释：选项C，B公司所取得的长期股权投资的初始投资成本=所放弃债权的公允价值650+相关税费2=652(万元)。【知识点】债务重组的会计处理
下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A、将债务转为权益工具方式进行债务重组的，所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入资本公积
B、采用修改其他条款方式进行债务重组的，债务人应当按照金融工具相关准则确认和计量 重组债务
C、债权人应将所放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益
D、债权人受让的资产为对联营企业或合营企业投资的，其成本包括放弃债权的公允价值和 可直接归属于该资产的税金等其他成本
答案：A
分析解释：将债务转为权益工具方式进行债务重组的，所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入当期损益。【知识点】债权和债务的终止确认
下列业务适用收入准则的是（）。
A、保险合同取得的保费收入
B、出租资产收取的租金
C、企业以存货换取客户的固定资产
D、企业以固定资产换取客户的存货
答案：C
分析解释：选项A,适用于原保险合同准则，选项B，适用于租赁准则，选项D,适用于非货币性资产交换准则。【知识点】非货币性资产交换不涉及的交易和事项
房产税的征税范围包括（ ）。
A、城市
B、县城
C、建制镇
D、工矿区
E、农村
答案：A,B,C,D
分析解释：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。【知识点】房产税【考点】房产税的纳税人和征税范围【考察方向】概念释义【难易程度】易
下列各项中，关于资产组减值测试的说法不正确的是（ ）。
A、资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致
B、资产组减值测试的原理和单项资产相同
C、如果资产组中包括商誉，减值损失应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
D、分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面原值比例进行分配
答案：D
分析解释：分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面价值比例进行分配。【知识点】资产组减值测试【考点】资产组减值测试【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，关于资产组认定的说法正确的有（ ）。
A、应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据
B、应当考虑企业管理层生产经营活动的方式和对资产持续使用或处置的决策方式
C、资产组一经认定不得变更
D、资产组应当由与创造现金流入相关的资产构成
答案：A,B,D
分析解释：资产组一经认定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。【知识点】资产组的认定【考点】资产组的认定【考察方向】概念释义【难易程度】中
税收的纵向公平是指（ ）。
A、排除特权阶层免税
B、自然人和法人均需纳税
C、公私经济均等征税
D、对不同境遇的人课征不同的税收
答案：D
分析解释：纵向公平，又称垂直公平，即对不同境遇的人课征不同的税收。【知识点】现代税收原则【考点】税收的公平原则【考察方向】概念理解【难易程度】易
两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：共同控制合营安排的参与方组合必须是唯一的。【知识点】概念及合营安排的认定【考点】概念及合营安排的认定【考察方向】概念释义【难易程度】易
某市区甲企业为增值税一般纳税人，当期销售货物应纳增值税20万元,消费税15万元，进口货物缴纳进口环节增值税2万元，该企业当期应缴纳城市维护建设税( ) 万元。
A、2.45
B、2.59
C、1.75
D、2.31
答案：A
分析解释：本题考核的是城市维护建设税应纳税额的计算。应缴纳城市维护建设税= (20+ 15) x7%=2.45 (万元)【知识点】城市维护建设税
该企业10月应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。
A、10.95
B、11.04
C、10.48
D、11.19
答案：D
分析解释：该企业10月应纳城建税和教育费附加=111. 90x( 7%+3%)= 11. 19（万元）。【知识点： 城市维护建设税；教育费附加】
关于增值税计税依据的说法，正确的有（ ）。
A、经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结算日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税
B、直接收费金融服务以提供服务收取的手续费、佣金、酬金、转托管费等费用为销售额
C、金融商品转让，以卖出价扣除买入价的余额为销售额
D、转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额
E、金融商品转让，可以开具增值税专用发票
答案：A,B,C,D
分析解释：选项E错误，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。【知识点】增值税的计税依据【考点】增值税的计税依据【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业所得税中，禁止税前扣除的项目包括（ ）。
A、税收滞纳金
B、未经核定的准备金支出
C、企业所得税税款
D、广告费和业务宣传费
E、罚金、罚款
答案：A,B,C,E
分析解释：广告费和业务宣传费允许按一定比例在税前扣除。【知识点】企业所得税的税前扣除【考点】禁止税前扣除的项目【考察方向】概念释义【难易程度】易
下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（ ）。
A、作为本企业办公用房购入的写字楼
B、已完成开发并以出售的商品房
C、应经营租赁方式整体出租的商铺
D、施工持有的模板、挡板、架料
答案：A
分析解释：选项 BD，属于存货；选项 C，属于投资性房地产。【知识点】固定资产的确认【考点】固定资产的确认条件【考察方向】概念释义【难易程度】中
管理用固定资产的日常修理支出通常计入当期损益。 ( )  

A、错
B、对
答案：B
分析解释：管理用固定资产的日常修理支出通常计入当期损益。【知识点】固定资产的后续支出【考点】固定资产的后续支出【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的是（ ）。
A、税收规范性文件合法性审核
B、税收执法检查
C、税务稽查
D、重大税务案件审理
答案：B
分析解释：事后监督,是指对执法结果实施的监督,目的在于发现问题，整改问题。税收执法检查.复议应诉等工作是典型的事后监督。【知识点：税收执法监督】
经济学中的充分就业是指（ ）。
A、100%的就业水平
B、在全社会范围内，大家都有固定收入的工作
C、有工作能力且愿意工作的人能够找到工作
D、在国有企业和事业单位就业达到一定的水平
答案：C
分析解释：充分就业是指凡是有能力并自愿参加工作者都能找到较适当的工作。【知识点】财政政策的目标【考点】充分就业【考察方向】概念理解【难易程度】易
金山公司为增值税一般纳税人，金山公司年度财务报告批准报出日为次年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2019年2月15日完成了2018年度所得税汇算清缴工作。则金山公司2019年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2018年度资产负债表日后调整事项的是（）。
A、2019年1月30日发现2018年年末在建工程余额200万元，于2018年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产
B、2019年3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，价格下降300万元
C、2019年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值500万元
D、2019年4月18日企业宣告分配现金股利
答案：A
分析解释：选项B、C和D，属于资产负债表日后非调整事项。【知识点】资产负债表日后调整事项的内容【考点】调整事项【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。
A、投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制
B、投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C、投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D、投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿
答案：A,B,D
分析解释：纳入投资方合并范围的前提是实施控制，选项AB没有达到控制；选项D，已经被宣告清理整顿的原子公司不是母公司的子公司，不纳入合并报表范围。
下列各种情形，不征收土地增值税的有( )。
A、继承房地产
B、房地产的评估增值
C、房地产公司的代建房行为
D、房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利
E、企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权
答案：A,B,C
分析解释：选项DE：属于土地增值税的征收范围，应该征收土地增值税；选项ABC：不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。【知识点：征税范围】
下列关于资源税减征、免征规定的表述，不正确的是( )。
A、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税
B、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税
C、纳税人的减税、免税项目，不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税
D、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市税务局酌情决定减税或者免税
答案：D
分析解释：纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省、自治区、直辖市决定免征或者减征。【知识点：税收优惠】
某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费、仓储费5.85万元。将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2016年6月应缴纳资源税（）万元。（洗选煤折算率80%，资源税税率10%）
A、4080.00
B、4080.50
C、4800.00
D、4800.50
答案：A
分析解释：该企业当月应纳资源税＝12000x10%+36000x80%x10%=4080（万元）【知识点：从价定率征收的计税依据和应纳税额计算】
黄金珠宝部当期应纳的消费税（ ）元。
A、5013.11
B、5309.73
C、5312.31
D、5461.45
答案：B
分析解释：黄金珠宝部当期应纳的消费税=(50000+70000)÷(1+13%)×5%=5309.73（元）。【知识点：应纳税额计算的一般规定】
根据《民法典》的规定，下列权利中，不能设定权利质权的是（）。
A、专利权
B、现有的以及将有的应收账款
C、可以转让的股权
D、建设用地使用权
答案：D
分析解释：选项D：建设用地使用权可以抵押，但不能设定权利质权。【知识点】：质权【考点】权利质权【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
根据政府采购法律制度的规定，采购文件自采购结束之日起至少保存（ ）。
A、3年
B、5年
C、10 年
D、15 年
答案：D
分析解释：采购文件从采购结束之日起至少保存15年。（知识点：政府采购程序）【考点】政府采购程序【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
2020年4月，甲生产企业（增值税一般纳税人）销售一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的价款6000元，另外收取包装费1356元；购进生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为700元，甲生产企业当期应缴纳增值税( )元。
A、80
B、146.27
C、236
D、256.28
答案：C
分析解释：甲生产企业当期应缴纳增值税=[6000+1356÷(1+13%)]x13%-700=236（元）。【知识点：一般计税方法应纳税额计算】
以下关于营改增有关规定的表述，正确的有（ ）。
A、将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税
B、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务也要缴纳增值税
C、翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”征收增值税
D、代理记账按照“商务辅助服务”征收增值税
E、物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税
答案：A,C,D,E
分析解释：选项B，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非营业活动，不征收增值税。【知识点：增值税征税范围的规定】
下列关于国际避税方法的表述中，不正确的是( )。
A、外国基地公司是以避税港为基地而建立的，主要从事转移或累积与第三国营业或投资而产生利润的公司
B、纳税人对外投资时，可以根据合伙企业与公司、子公司与分公司在不同国家之间的税制差异，选择最有利的组织形式以实现税收利益最大化
C、跨国纳税人可以利用混合金融工具进行错配安排来达到避税的目的
D、纳税人选择权益性融资方式比债务融资方式具有税收优势
答案：D
分析解释：由于债务人支付给债权人利息可以税前扣除，选择债务融资方式比权益性融资方式具有税收优势。（知识点：国际避税方法）（题库维护老师：zhx）
下列选项中属于根本不课征所得税的国家或地区有( )。
A、巴哈马
B、巴拿马
C、中国香港
D、百慕大
E、瑞士
答案：A,D
分析解释：选项B、E，巴拿马和瑞士是规定大量税收优惠的国家；选项C，中圄香港是课征低所得税的地区。（知识点：国际避税地）（题库维护老师：zhx）
甲公司2×15年7月1日自其母公司（丁公司）取得乙公司80%股权，当日乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000万元。该股权系丁公司于2×13年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司80%股权时确认了500万元商誉。2×15年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产账面价值为5000万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用100万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本为（）万元。
A、4500
B、400
C、4600
D、4000
答案：A
分析解释：甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=5000×80%+500=4 500（万元）。【知识点】对联营企业、合营企业投资的初始计量
非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是（）日。
A、1
B、3
C、5
D、7
答案：A
分析解释：非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。
在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，说法错误的是（）。
A、了解管理层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略
B、如果注册会计师计划在审计中利用财务业绩指标，应当考虑相关信息是否可靠，以及在实施审计程序时利用这些信息是否足以发现重大错报
C、注册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势、管理层的调查结果和纠正措施，以及相关信息是由显示财务报表可能存在重大错报
D、对被审计单位财务业绩的衡量和评价是注册会计师了解被审计单位及其环境的外部因素
答案：D
分析解释：注册会计师对被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素也有内部因素。【知识点】了解被审计单位及其环境——被审计单位财务业绩的衡量和评价
下列有关书面声明日期的说法中，错误的是（ ）。
A、书面声明的日期不得晚于审计报告日
B、书面声明的日期不得早于财务报表报出日
C、书面声明的日期可以和审计报告日是同一天
D、书面声明的日期可以早于审计报告日
答案：B
分析解释：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。综上，本题应选B。[知识点：书面声明的日期和涵盖的期间]
下列有关确定沟通事项的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员进行沟通
B、在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理层结构和治理过程的信息
C、如果注册会计师与治理层的下设组织（如审计委员会）或个人沟通，不需要与治理层整体进行沟通
D、在决定是否需要与治理机构沟通信息时，注册会计师可能受到其对下设组织与治理机构沟通相关信息的有效性和适当性的评估的影响
答案：C
分析解释：如果注册会计师与治理层的下设组织（如审计委员会）或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通。【知识点】注册会计师与治理层的沟通
关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的有（ ）。
A、对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
C、对财务报表整体是否存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
D、对被审计单位的财务报表提供合理保证
答案：C,D
分析解释：选项A正确，故选项C不正确；选项D，注册会计师对自己的审计意见负责，被审计单位管理层对财务报表负责。【知识点】初步业务活动的目的和内容
下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不正确的是（）。
A、统计抽样能客观的计量抽样风险，并通过调整样本规模精确的控制抽样风险
B、统计抽样能够定量评价样本结果
C、非统计抽样不能有效设计样本
D、使用非统计抽样应当考虑抽样风险
答案：C
分析解释：注册会计师使用非统计抽样时，如果设计恰当，也能够提供与统计抽样方法同样有效的结果。【知识点】统计抽样（属性抽样与变量抽样）和非统计抽样
下列有关职业怀疑的理解中，不正确的是()。
A、职业怀疑要求注册会计师不应机械地完成申计准则要求实施的审计程序
B、职业怀疑要求注册会计师对被审计单位提供的所有资料均认为存在舞弊或错误
C、在审计项目的早期和内审部门的适当人员建立联系并在审计过程中持续保持沟通，有效共享信息，体现了注册会计师在审计过程中保持职业怀疑
D、注册会计师需要考虑的审计证据既包括能够印证财务报表认定的证据，也包括与之相矛盾的证据
答案：B
分析解释：职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，而非否认被审计单位所有资料,选项B错误。【知识点：保持职业怀疑】【题库维护人：QYD】
监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。
A、会计主管人员和内部审计人员
B、出纳员和会计主管人员
C、现金出纳员和银行出纳员
D、出纳员和内部审计人员
答案：B
分析解释：本题考查的是库存现金监盘。盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。【知识点】库存现金的实质性程序
判断组成部分是否对集团财务报表具有财务重大性时，下列说法中，错误的是（）。
A、确定判定基准和与之相应的百分比均属于职业判断
B、选定的基准可能是集团资产总额、营业收入或利润总额
C、将选定的基准乘以某百分比，以协助识别是否具有财务重大性
D、达到或超过基准 15 ％的组成部分才具有财务重大性
答案：D
分析解释：集团项目组可能认为超过选定基准 15 ％的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的【知识点】重要组成部分
下列选项中，应缴纳车船税的是( )。
A、自行车
B、军队专用车辆
C、警用车船
D、企业班车
答案：D
分析解释：选项 A，自行车不属于车船税的征税范围;选项 B、C，属于法定减免车船税。（知识点：征税对象及范围、法定减免）（题库维护老师：zhx）
王某拥有两处房产，一处原值90万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40万元的房产于2018年6月30日出租给他人居住，按市场价每月取得不含税租金收入2400元。王某当年应缴纳房产税（ ）元。
A、288
B、840
C、1152
D、576
答案：D
分析解释：个人居住用房不用缴纳房产税。王某当年应缴纳房产税=2400×4%×6=576（元）。（知识点：应纳税额的计算）（题库维护老师：zhx）
下列各项中，属于一般费用的实质性分析程序的有（）。
A、考虑可获取信息的来源.可比性.性质和相关性以及与信息编制相关的控制
B、将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报
C、确定已记录金额与预期值之间可接受的.无需作进一步调查的可接受的差异额
D、将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异
答案：A,B,C,D
分析解释：还包括调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。[知识点：一般费用的实质性程序]
下列有关总体应对措施的说法中，错误的是( ) 。
A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性，属于总体应对措施之一
B、针对报表层次重大错报风险的总体应对措施包括综合性方案和实质性方案
C、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施
D、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施
答案：B
分析解释：拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。【知识点：财务报表层次重大错报风险与总体应对措施】【题库维护人：QYD】
在追求短期收益和长期价值最大化的管理过程中，错误的资产负债管理政策可能威胁商业银行的未来发展，在这种情况下，银行面临的风险类型主要是（）。
A、经济风险
B、战略风险
C、操作风险
D、市场风险
答案：B
分析解释：战略风险是指商业银行在追求短期商业目的和长期发展目标的系统化管理过程中，不适当的发展规划和战略决策可能威胁商业银行未来发展的潜在风险。
下列关于票据转贴现的说法中，错误的是（）。
A、金融机构间融通资金的一种方式
B、商业银行从中央银行融通资金的一种方式
C、所使用的票据是来到期的已贴现商业汇票
D、金融机构为了取得资金而转让票据的行为
答案：B
分析解释：票据转贴现是指金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以卖断方式向另一金融机构转让的票据行为，是金融机构间融通资金的一种方式。
李先生在2007年2月1日存入一笔1000元的活期存款，3月1日取出全部本金，如果按照积数计息法计算，假设年利率为0.72%，扣除20%的利息税后，他能取回的全部金额是（）元。
A、1000.45
B、1000.60
C、1000.56
D、1000.48
答案：A
分析解释：银行业金融机构有违法经营、经营管理不善等情形，不予撤销将严重危害金融秩序、损害社 会公众利益的，国务院银行业监督管理机构有权予以撤销。
商业银行从事境内黄金期货交易的，通过期货从业资格考试合格的人员不得少于（），其中，交易人员至少（），风险管理人员至少（）。
A、3 人，2 人，1 人
B、4 人，2 人，2 人
C、5 人，3 人，2 人
D、6 人，3 人，3 人
答案：B
分析解释：商业银行从事境内黄金期货交易的，通过期货从业资格考试合格的人员不得少于 4 人，其中，交易人员至少 2 人，风险管理人员至少 2 人。
个人外汇业务按照交易性质区分为（）。
A、贸易项目个人外汇业务
B、经常项目个人外汇业务
C、境内个人外汇业务
D、境外个人外汇业务
E、资本项目个人外汇业务
答案：["B","E"]
分析解释：个人外汇业务按照交易主体区分境内与境外个人外汇业务，按照交易性质区分经常项目和资本项目个人外汇业务。按上述分类对个人外汇业务进行管理。
下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。  

A、关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性
B、对于以盈利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险
C、如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险
D、如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大
答案：A
分析解释：在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致比非关联方交易更高的财务报表重大错报风险，选项A错误。[知识点：识别和评估重大错报风险]
某企业2017年4月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期3年；与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。则该企业上述事项应纳印花税( )元。（注：合同所载金额为不含增值税金额。）
A、450
B、940
C、1190
D、400
答案：D
分析解释：应纳印花税=10×3×1‰×10000+20×0.5‰×10000=400（元）（知识点：应纳税额的计算方法）（题库维护老师：zhx）
2018年6月1日，赵某向钱某借款 15 万元，约定借款期限 1 年，未约定利息条款。还款时钱某与赵某就利息支付产生纠纷，下列关于借款利息支付的表述中，正确的是（）。
A、赵某可以不支付借款利息
B、赵某应当按照当地民间借贷交易习惯支付借款利息
C、赵某应当按照同期贷款市场报价利率支付借款利息
D、赵某应当按照当地市场利率支付借款利息
答案：A
分析解释：借款合同对支付利息没有约定的，视为没有利息。【知识点】借款合同【考点】借款利息的规定【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
融资租赁期间，承租人享有租赁物的所有权。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：融资租赁期间，出租人享有租赁物的所有权。知识点：融资租赁合同【考点】当事人的权利义务【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
根据规定，民事诉讼中实行一审终审制的有（）。
A、适用督促程序审理的案件
B、适用公示催告程序审理的案件
C、最高人民法院所作的一审裁定
D、适用简易程序审理的案件
答案：A,B,C
分析解释：选项D：适用简易程序中的“小额诉讼程序”审理的案件实行一审终审制。【知识点】民事诉讼【考点】基本制度【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列关于预约定价安排管理的陈述中，不正确的是( )。
A、预约定价安排是企业可以与税务机美就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成定价的一种事先安排
B、单边预约定价安排申请草案应当包括市场情况的说明，包括行业发展趋势和竞争环境等
C、企业申请双边或者多边预约定价安排的，向国家税务总局或主管税务机关提交资料
D、税务机关分析评估企业提供的可比交易信息，可以对存在的实质性差异进行调整
答案：C
分析解释：企业申请双边或者多边预约定价安排的，应当同时向国家税务总局和主管税务机关提交资料。（知识点：预约定价安排管理）（题库维护老师：zhx）
下列关于预约定价安排管理的表述，不正确的是（）。
A、预约定价安排包括单边、双边和多边三种类型
B、企业应当在接到税务机关正式会谈通知之日其3个月内，向税务机关提出预约定价安排书面申请报告
C、预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的当年起至3~5个连续年度的关联交易
D、企业正式申请谈签预约定价安排前，应向税务机构提出谈签意向
答案：C
分析解释：预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起至3－5个连续年度的关联交易。（知识点：预约定价安排管理）（题库维护老师：zhx）
根据规定,纳税人报送给扣缴义务人的《个人所得税专项附加扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存( )年。
A、2
B、3
C、5
D、6
答案：C
分析解释：纳税人报送给扣缴义务人的《个人所得税专项附加扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存5年。【知识点】专项附加扣除操作办法
该外籍人员A取得业务(5)中的收入应缴纳的个人所得税为( )元。
A、1600
B、2000
C、1000
D、4200
答案：A
分析解释：应该缴纳的个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600（元）（知识点：居民个人综合所得的计税方法）（题库维护老师：zhx）
该企业2017年企业所得税应纳税所得额为( )万元。
A、2117.7
B、716.18
C、1663.91
D、1346.80
答案：A
分析解释：应纳税所得额=2132.7+60-36-80×50%+1= 2117.7（万元）（知识点：应纳税所得额的确定）（题库维护老师：zhx）
2016年王某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税（）万元。
A、1.63
B、1.7
C、2.4
D、2.63
答案：B
分析解释：应缴纳个人所得税=10×50%×20%+10×70%×50%×20%=1.7万元（知识点：分类所得的计税方法）（题库维护老师：zhx）
甲公司向乙公司签发了一张银行承兑汇票，该汇票已经依法由A银行承兑，乙公司到期向A银行提示付款时，银行以甲公司账户资金余额不足为由拒绝付款，关于该情况，下列说法正确的是（）。
A、A银行的做法是正确的
B、承兑银行不得以其与出票人的资金关系对抗持票人
C、甲公司必须存足款项后，A银行才予以付款
D、A银行在行使正当的票据抗辩权
答案：B
分析解释：承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。【知识点】汇票【考点】汇票的承兑【考察方向】概念释义【难易程度】中
信托终止的，信托财产归属于信托文件规定的人，信托文件未规定的，扣除受托人报酬后信托财产归国家所有。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：信托终止的，信托财产归属于信托文件规定的人；信托文件未规定的，按下列顺序确定归属：（1）受益人或者其继承人；（2）委托人或者其继承人。
下列说法不正确的是（）。
A、在某些情形下，管理者可能会采取一些使股东受益但会损害债权人利益的行动，结果导致企业的总价值下降
B、在企业遭遇财务困境时，如果投资项目的净现值为负，股东无法从投资中获利
C、在企业面临财务困境时，股东有可能不愿意投资于净现值为正的项目
D、自由现金流假说认为，如果企业在满足了所有净现值为正的投资和对债权人的偿付所需要的现金流后，仍然有现金流量，这样的企业就更容易发生浪费性开支
答案：B
分析解释：选项B的正确说法，在企业遭遇财务困境时，即使投资项目的净现值为负，股东仍然可能从企业的高风险投资中获利。【知识点：资本结构的其他理论】
甲投资人以自有资金100万元和以6%的无风险利率借入的资金40万元进行证券投资，证券市场组合的标准差是20%，则甲投资人的标准差是（ ）。
A、20%
B、28%
C、19%
D、22.4%
答案：B
分析解释：本题中，Q= (100 +40)/100 =1.4，总的标准差=Q×风险组合的标准差=1.4×20% =28%。【知识点：资本市场线】
平行结转分步法与逐步结转分步法相比，其优点主要有（ ）。
A、各步骤可以同时计算产品成本
B、能简化和加速成本计算工作
C、能够提供了各个步骤的半成品的资料
D、不需要进行成本还原
答案：A,B,D
分析解释：平行结转分步法不能提供各个步骤的半成品的资料。【知识点】产品成本计算的分步法【考点】平行结转分步法【考察方向】概念释义【难易程度】中等
在企业运营及盈利状况不变的情况下，采用股权再融资的形式筹集资金会（）。
A、降低净资产报酬率
B、提高财务杠杆
C、削弱控制权
D、增加企业价值
答案：A
分析解释：在企业运营及盈利状况不变的情况下，采用股权再融资筹集资金会降低企业的财务杠杆水平，并降低净资产报酬率。【知识点：对企业财务状况的影响】
租赁存在的主要原因有( ) 。
A、租赁双方的实际税率不同，通过租赁可以减税
B、通过租赁降低交易成本
C、通过租赁合同减少不确定性
D、通过租赁降低资本成本
答案：A,B,C
分析解释：有时承租人无法取得借款，或者不能进一步增加资产负债率，也会选择租赁筹资，即使其成本略高于借款筹资，选项D错误 。【知识点：租赁的原因】
我国目前同股不同权企业可在科创板上市，每一特别表决权股份的股东其分红权大于普通股份股东拥有的分红权。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：我国目前同股不同权企业可在科创板上市，每一特别表决权股份拥有的表决权数量大于每一普通股份拥有的表决权数量，其他股东权利与普通股份相同。
对于看涨期权的买方，如果在到期日股票价格低于执行价格，则看涨期权到期日价值为0。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：在到期日股票价格高于执行价格时，看涨期权的到期日价值随股票价格上升而上升。如果在到期日股票价格低于执行价格，则看涨期权到期日价值为0。
负面清单，是指国家规定在特定领域对外商投资实施的准入特别管理措施。下列关于负面清单的表述，错误的是( )。
A、国家对外商投资实行准入前国民待遇加负面清单管理制度
B、负面清单由国务院投资主管部门会同国务院商务主管部门等有关部门提出,报国务院发布或者报国务院批准后由国务院投资主管部门、商务主管部门发布
C、国家对负面清单之外的外商投资，给予国民待遇
D、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约、协定，不得对外国投资者准入待遇有更优惠规定
答案：D
分析解释：选项D:中华人民共和国缔结或者参加的国际条约、协定对外国投资者准入待遇有更优惠规定的，可以按照相关规定执行。[知识点]关于外商投资管理
下列各项指标中,不能反映企业偿债能力的是( )。
A、现金比率.
B、总资产报酬率
C、资产负债率
D、已获利息倍数
答案：B
分析解释：总资产报酬率反映企业盈利能力，现金比率、资产负债率和已获利息倍数反映企业偿债能力。【知识点：反映偿债能力的比率】【题库维护人：QYD】
下列项目中，不应在“周转材料---包装物”科目中核算的是( )。
A、为了包装本企业产成品和商品而储备的包装容器
B、不能作为固定资产核算的各种用具物品
C、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物
D、随同产品出售的包装物
答案：B
分析解释：选项B，不能作为固定资产的各种用具物品，应在“周转材料---低值易耗品”科目中核算。【知识点：存货的概念和确认】【题库维护人：QYD】
下列经济业务涉及的增值税，应做进项税额转出处理的是( )。
A、将外购的原材料用于生产设备
B、已完工产成品因自然灾害发生毁损
C、将产成品用于偿还债务
D、因管理不善造成外购原材料发生损失
答案：D
分析解释：选项A、B,进项税额允许抵扣,不需要做进项税额转出处理;选项C,应视同销售,需要确认销项税额。【知识点：增值税】【题库维护人：QYD】
《合伙企业法》规定，合伙人退伙的，其他合伙人应当与该退伙人按照( )进行结算，退还退伙人的财产份额。
A、退伙时的合伙企业的财产状况
B、合伙时的合伙企业的财产状况
C、合伙时的协议约定
D、退伙时的协议约定
答案：A
分析解释：《合伙企业法》规定，合伙人退伙的，其他合伙人应当与该退伙人按照退伙时的合伙企业的财产状况进行结算，退还退伙人的财产份额。[知识点]退伙
按照我国《合伙企业法》的规定，下列不能成为普通合伙人的有( )。
A、国有独资公司
B、国有企业
C、社会团体
D、上市公司
答案：A,B,C,D
分析解释：《合伙企业法》规定，国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。[知识点]普通合伙企业的设立条件
下列关于企业股利政策的选择,表述错误的是( )。
A、公司选取股利政策时，需结合自身的情况考虑
B、在初创阶段，剩余股利政策为最佳选择
C、在稳定增长阶段，理想的股利政策应是稳定增长的股利政策
D、公司在衰退阶段，应采用正常股利加额外股利政策
答案：D
分析解释：在衰退阶段，公司已不具备较强的股利支付能力，应采用剩余股利政策。【知识点：股利分配政策(五)不同股利政策的选择】【题库维护人：QYD】
债务人以非现金资产清偿债务时，下列各项中不影响债权人所确认的损益金额的是( )。
A、债权人计提的坏账准备
B、债务人抵债资产计提的减值准备
C、所放弃债权的账面余额
D、所放弃债权的公允价值
答案：B
分析解释：债权人应确认的损益为放弃债权的公允价值与账面价值的差额，所以选项ACD均会影响。【知识点：债务重组的概念和方式】【题库维护人：QYD】
下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是（）。
A、市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度
B、若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大
C、市场风险溢酬附加在无风险收益率之上
D、若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大
答案：B
分析解释：若市场抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，市场风险溢酬的数值就越小，所以选择选项B。【知识点】资本资产定价模型(CAPM)
企业提供现金折扣的影响有（）。
A、吸引客户提前付款
B、减少企业的利润
C、增加坏账的可能性
D、加大收账成本
E、加快存货的周转速度
答案：A,B
分析解释：现金折扣是企业为了吸引客户提前付款而给予的价格上的优惠，现金折扣越高，提前付款的客户越多，但是会减少企业的利润。【知识点】企业信用政策
下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是( )。
A、成本模式计量的投资性房地产
B、应收账款
C、长期股权投资
D、固定资产
答案：B
分析解释：选项A. C、D,是资产减值准则规范的资产，减值一经计提，在持有期间不得转回。【知识点：投资性房地产的账务处理】【题库维护人：QYD】
上市公司公开发行可转换公司债券，下列表述不正确的是（）。
A、可转换公司债券的期限最短为1年，最长为6年
B、可转换公司债券每张面值100元
C、可转换公司债券的利率由发行公司与主承销商协商确定
D、公开发行可转换公司债券，均须提供担保
答案：D
分析解释：公开发行可转换公司债券，应当提供担保，但最近一期期未经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。[知识点]可转换债券持有人的权利保护
除其他法定情况，下列选项中，属于《证券发行与承销管理办法》规定的首次公开发行股票时禁止配售的对象有（）。
A、发行人及其股东、实际控制人
B、主承销商的董事张某所管理的某只公募股票投资基金
C、承销商的控股股东
D、主承销商持股比例5%以上自然人股东的配偶
答案：A,C,D
分析解释：根据规定，禁止配售对象管理的公募基金不受禁止配售规定的限制，但应符合中国证监会的有关规定。[知识点]首次公开发行时禁止配售的对象和监管
关于票据行为和票据权利，下列论述错误的是（）。
A、限制行为能力人在票据上签章的，只是签章行为无效，并非票据无效，票据上的有效签章人应承担票据责任
B、因欺诈、偷盗、胁迫和恶意而取得票据的，不能取得票据权利
C、票据的取得必须给付对价，否则该票据持有人不能享有票据权利
D、持票人对支票出票人的追索权利，自出票日起6个月内不行使而消灭
答案：C
分析解释：票据的取得应当给付对价，但善意的无偿取得票据的持票人可以享有票据权利，只是要承受其前手的瑕疵，故选项C错误。[知识点：票据权利的取得]
甲乙双方签订了一份房屋租赁合同，租期为半年。在房屋租赁期内，乙公司将该房屋转租给丙公司。甲公司得知后，表示异议。下列表述正确是（）。
A、乙公司可以在租期内将该楼转租丙公司，但不得改变原租赁用途
B、乙公司可以在租期内将该楼转租给丙公司
C、甲公司有权解除租赁合同
D、乙公司有权解除租赁合同
答案：C
分析解释：根据规定，承租人经出租人同意，可以将租赁物转租给第三人。承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同。[知识点]双方当事人的权利义务
王某为债务人甲向债权人乙提供担保时，要求债务人甲提供反担保。反担保的方式可以是（）。
A、债务人甲提供的保证
B、债务人甲提供的定金
C、甲的朋友丙提供的留置
D、甲的朋友丙提供的质押
答案：D
分析解释：反担保方式可以是债务人提供的抵押或者质押，也可以是其他人提供的保证.抵押或者质押。但留置和定金不能作为反担保的方式。[知识点]担保方式
甲公司为了生产需要向乙公司借款100万。关于该借贷关系，下列表述正确的有（）。
A、甲乙公司没有签订书面借款合同，乙公司以甲公司签发的借据作为借贷关系的证据
B、双方没有约定履行地，依据相关规定仍不能确定，以甲公司所在地为合同履行地
C、如果甲公司将从乙公司所得借款又借给知情的丙公司来获取高额利息，则甲丙之间的借款合同无效
D、如果乙公司持有的借据上没有记载债权人，乙公司不能提起诉讼
答案：A,B,C
分析解释：当事人持有的借据、收据、欠条等债权凭证没有载明债权人，持有债权凭证的当事人提起民间借贷诉讼的，人民法院应予受理。[知识点]民间借贷合同
下列选项中，关于抵押物范围表述错误的是( ) 。
A、抵押物登记记载的内容与抵押合间约定的内容不一致的，以登记记载的内容为准
B、抵押权设定前为抵押物的从物的，抵押权的效力及于抵押物的从物
C、抵押期间，抵押物灭失获得的保险金,抵押权人对此不能优先受偿
D、抵押物与其从物为两个以上的人分别所有时,抵押权的效力不及于抵押物的从物
答案：C
分析解释：根据规定，担保期间，担保财产毁损、灭失或者被征收等,担保物权人可以就获得的保险金、赔偿金或者补偿金等优先受偿。[知识点]抵押担保的范围
下列情形中，不能适用动产善意取得制度的有（ ） 。
A、甲将他人委托保管的一部照相机无偿赠送给不知情的乙
B、甲将偷来的一部照相机按市场价卖给不知情的乙
C、甲将捡来的一部照相机无偿赠送给不知情的乙
D、甲将与他人共有的一部照相机按市场价卖给不知情的乙
答案：A,B,C
分析解释：选项A中，不是以合理的价格转让；选项BC，转让人不是基于真权利人意思合法占有标的物 。（知识点：善意取得制度）（题库维护老师：zhx）
根据《公司法》的规定，有限责任公司的下列人员中，可以提议召开股东会临时会议的是( )。
A、总经理
B、人数过半数的股东
C、监事会主席
D、人数为半数的董事
答案：D
分析解释：代表1/10以上表决权的股东，1/3以上的董事，监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，应当召开临时会议。[知识点]股东会
甲县某独立矿山2020年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（）。
A、12万元
B、15万元
C、32万元
D、40万元
答案：A
分析解释：收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税，因此向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元)。【知识点：应纳税额的计算】
税法要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称，下面( )属于税法要素。
A、纳税地点
B、纳税环节
C、减税免税
D、税率
答案：A,B,C,D
分析解释：税法要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。【知识点：税法要素】
下列各项中，不应计入进口关税完税价格的有( )。
A、购货佣金
B、进口关税
C、货物运抵我国输入地点起卸前的运费
D、境外考察费用
答案：A,B,D
分析解释：选项C，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。【知识点：一般进口货物的完税价格】
（四）万盛公司系某省某市一家建筑施工企业。2015年8月，该企业承接该市某单位的一项改建工程。因该公司违反法律及有关规定操作，施工阶段发生生产安全事故。某省建设厅经现场调查后当场作出暂扣该公司安全生产许可证3个月的决定，市安全监督管理局作出对该公司罚款20万元的决定，该公司对市安全监督管理局作出的罚款决定不服,向法院提起行政诉讼。  
根据《行政许可法》规定，若省建设厅查明万盛公司实际上不符合安全生产许可条件，其安全生产许可证系通过贿赂、欺骗手段取得，则下列关于省建设厅依法采取措施及处理理由的说法中，正确的有（ ）  

A、应当变更该许可，理由是客观情况发生重大变化
B、应当撤回该许可，理由是万盛公司通过贿赂和欺骗手段违法取得该许可
C、应当撤销该许可，理由是万盛公司通过贿赂和欺骗手段违法取得该许可
D、应当撤销该许可，但是对万盛公司基于该许可实施的可获得利益应基于适当补偿，理由是信赖保护原则
E、是否撤销该许可，由省建设厅根据具体情况进行裁量决定,理由是省建设厅基于过错违法授予许可
答案：C
分析解释：被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得许可的，应当予以撤销，且被许可人的利益不受保护，故选项C正确。[知识点]税务行政许可撤销和注销制度
赵某、钱某、孙某、李某设立一家普通合伙企业。经全体合伙人会议决定，委托赵某与钱某执行合伙事务，对外代表合伙企业。对此，下列表述错误的是( ) 。
A、孙某、李某可以执行合伙事务
B、孙某、李某有权监督赵某、钱某执行合伙事务的情况
C、如赵某单独执行某一合伙事务, 钱某可以对赵某执行的事务提出异议
D、如赵某执行事务违反合伙协议,孙某、李某有权决定撤销对赵某的委托
答案：A
分析解释：委托一个或者数个合伙人执行合伙事务的。其他合伙人不再执行合伙事务。本题中，孙某、李某不再执行合伙企业事务。[知识点]合伙企业的事务执行
下列关于纳税信用评价的表述，不正确的是( )。
A、纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式
B、直接判级适用于有严重失信行为的纳税人
C、外部参考信息在年度纳税信用评价结果中记录，与纳税信用评价信息形成联动机制
D、纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从90分起评
答案：D
分析解释：近3个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评;近3个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90分起评。【知识点：纳税信用评估】
自2009年5月1日开始，下列关于卷烟的消费税政策，说法不正确的是( )。
A、卷烟在批发环节加征一道从价税
B、卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税
C、组成成套的消费品不需分别核算销售额，而是一律从高适用税率
D、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
答案：D
分析解释：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【知识点：卷烟批发环节应纳消费税的计算】
下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( )。
A、将自产的货物用于对外投资
B、将自产的货物分配给股东
C、将购买的货物无偿赠送他人
D、将购买的货物用于非应税项目
答案：A,B,C
分析解释：将购买的货物用于非应税项目，在计算缴纳增值税时，其进项税额不允许抵扣，但是不属于增值税视同销售的行为。【知识点：视同发生应税销售行为】
在西岭公司的破产案件中，若人民法院裁定( )，当事人可以向上一级人民法院提起上诉。
A、不予受理
B、驳回破产申请
C、通过破产财产变价方案
D、不予批准重整计划
E、不予认可和解协议
答案：A,B
分析解释：对不予受理破产申请的裁定、驳回申请的裁定不服的，有权向上一级法院提起上诉，上诉期限为自裁定之日起10日内。[知识点]破产申请的不予受理
（二）甲因经济拮据，将一祖传古画（按照国家法律可以买卖）于2015年2月9日卖给乙，双方约定：价款5万元，乙先期支付3万元，余款2万元在3个月内付清，余款付清之前，甲仍拥有该画的所有权。合同签订后，乙即支付甲3万元并将画带回家。4月3日，乙将该画以6万元的价格在古玩市场卖给丙，丙付款并取走画。5月3日，乙将剩余2万元价款付给甲。丙得到画后一个月，丙父重病，急需用钱。丙以该画设定质押向丁借款30万元。丙与丁签订了质押合同，并且约定如果丙到期不能清偿债务，则该画归丁所有。  
如果丁将该画拿到装裱店进行装裱，没有支付装裱费，装裱店留置了该画，( )。  

A、装裱店有催告丁支付装裱费用的义务
B、如果经过催告，丁仍然不支付价款，则装裱店可以将该画变价处分
C、在实现担保物权时，装裱店优先于丁受偿
D、装裱店留置了该画之后，丁的质权消灭
E、装裱店在留置期间有妥善保管该画的义务
答案：A,B,C,E
分析解释：动产质权具有留置的效力，被质押的财产上设定留置权的，并不导致质权的消灭，质权依然有效，但是留置权优先于质权受偿。[知识点]留置权、质权
（五）甲省乙市开源公司（注册地位于乙市丙区）经乙市市场监督管理局核准取得《企业法人营业执照》，从事某类产品生产经营。后来，甲省商务厅函告开源公司：按照甲省地方性法规最新规定，新设此类企业必须到省商务厅办理某种生产经营许可证后，方可向当地市场监督管理局申请企业登记，否则予以处罚。开源公司置之不理。甲省商务厅遂以开源公司违法生产经营为由，对其处以40万元罚款。开源公司对此不服，遂向法院起诉，请求撤销甲省商务厅的处罚决定。理由是，甲省商务厅的函告没有法律依据，且甲省地方性法规最新规定违反法律。  
根据《行政诉讼法》及司法解释规定，对本案有管辖权的法院是( )。  

A、甲省高级法院
B、乙市中级法院
C、乙市丙区法院
D、甲省商务厅所在地的法院
E、甲省市场监督管理局所在地的法院
答案：D
分析解释：行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。所以对本案有管辖权的法院是甲省商务厅所在地的法院。[知识点]行政诉讼管辖的种类
关于行政诉讼审判监督程序，下列表述符合规定的有( )。
A、当事人对已经发生法律效力的判决、裁定认为确有错误的，可以向上一级人民法院申请再审，并且判决、裁定停止执行
B、当事人应当在判决、裁定发生法律效力后6个月内提出再审申请
C、人民法院审理再审案件，应当另行组成合议庭
D、对已经发生法律效力的判决，如果审判人员在审理该案件时有贪污受贿行为，当事人可以申请再审
E、各级人民检察院对审判监督程序以外的其他审判程序中审判人员的违法行为，有权向同级人民法院提出检察建议
答案：B,C,D,E
分析解释：当事人对已经发生法律效力的判决、裁定认为确有错误的，可以向上一级人民法院申请再审，但判决、裁定不停止执行。[知识点]审判监督程序的启动
（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司 2×18 年销售 W 产品及原材料在“利润表”相关项目列示正确的是（ ）。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，该公司主营业务为经销 W 产品并按实际成本核算。W 产品的售价不包含增值税，甲公司在确认收入的同时结转销售成本。2×18 年该公司发生的经济业务如下： （1）3 月 1 日，向乙公司发出一批 W 产品，按产品价目表上的标价计算其总价为 1 000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10% 的商业折扣，当日开出增值税专用发票，款项尚未收到。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为 800万元。（2）5 月 1 日，向丙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为 10万元，增值税税额为1.3万元，款项已存入银行，该批材料的初始入账成本为 6万元，已计提存货跌价准备 1万元。 （3）9 月 10 日，向丁公司赊销 W 产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为 2 000万元，增值税税额为 260万元，款项尚未收到，该批产品成本为1 500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。 （4）10 月 15 日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求退回，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
A、营业成本为 2 305万元
B、营业收入为 2 910万元
C、营业收入为 910万元
D、营业成本为 805万元
答案：C,D
分析解释：营业收入＝ 900（资料1）＋10 （资料2）＝910（万元），营业成本＝ 800 （资料 1）＋ 5（资料 2）＝ 805（万元）。
（1） 甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算。原材料发出采用月末一次加权平均法计价。2×18年12月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含11月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到11月末以暂估价入库的A材料的发票账单。货款1 800元，增值税税额234 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000 公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税税额4 680元，支付运费取得增值税专用发票上注明的运费1 000 元，增值税税额90元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税税额为6 435元，支付运费取得增值税专用发票上注明的运费2 000元，增值税税额180元。材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。（7）31日，根据“发料凭证汇总表”的记录，12月份基本生产车间为生产产品领用A材料 6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。（8）31日，结存A材料的可变现净值为20 000元，假定结存A材料准备用于出售，期初存货跌价准备无余额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
A、12月1日无需编制会计分录
B、12月1日会计分录为：借：应付账款 2 000 贷：原材料 2 000
C、12月5日会计分录为：借：原材料 2 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 234 贷：银行存款 2 434
D、12月8日会计分录为：借：原材料 37 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 770 贷：银行存款 41 770
答案：B,C
分析解释：12月1日应编制冲回上月末原材料暂估入账的会计处理，选项A错误；12月8日购入的材料尚未入库，应通过“在途物资”科目核算，选项D错误。
“实收资本”账户的期末余额应等于（ ）。
A、期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
B、期初余额＋本期借方发生额＋本期贷方发生额
C、期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
D、期初余额－本期借方发生额－本期贷方发生额
答案：C
分析解释：“实收资本”账户属于所有者权益类账户，贷增借减，期末余额在贷方，因此实收资本账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额。
下列各项中，属于财务报表中附注作用的有（ ）。
A、对资产负债表等财务报表列示项目含义的补充说明
B、对资产负债表等财务报表中未列示项目的说明
C、反映企业一段时间的经营成果
D、反映所有者的份额变化
答案：A,B
分析解释：附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
资产负债表中的“应付账款”项目，应按“应付账款”总账科目期末贷方余额填列。（ ）
A、正确
B、正确
答案：B
分析解释：资产负债表中的“应付账款”项 目，应按“预付账款”科目所属明细科 目期末贷方余额和“应付账款”科目所 属明细科目期末贷方余额之和填列。
甲公司系增值税一般纳税人，2×18 年1 月 15 日购买一台生产设备并立即投入 使用。取得增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额为65 万元。当日 甲公司预付了该设备一年的维护费，取 得的增值税专用发票上注明价款10 万 元，增值税税额为0.9 万元。不考虑其 他因素，该项设备的入账价值为（ ） 万元。
A、580
B、591
C、500
D、510
答案：C
分析解释：取得设备的增值税税额可以抵 扣，不计入设备成本。预付的设备维护 费先计入预付账款，在实际发生日常维 修时计入当期损益，不计入设备成本。