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根据我国外汇管理法律制度的规定，下列选项关于外债管理的表述中，正确的有（ ）。
A、国家外汇管理局及其分支局负责外债的登记、账户、使用、偿还以及结售汇等管理、监督和检查
B、外商投资企业借用的外债资金不得结汇使用
C、受让不良资产的境外投资者或其代理人通过清收、再转让等方式取得的收益，经外汇局核准后可汇出
D、外债借款合同发生变更时，债务人应按照规定到外汇局办理外债签约变更登记
答案：A C D
分析解释：外债管理：①国家外汇管理局及其分支局（以下简称外汇局）负责外债的登记、账户、使用、偿还以及结售汇等管理、监督和检查，并对外债进行统计和监测。国家外汇管理局负责全口径外债的统计监测，并定期公布外债情况。故选项A说法正确。②外债借款合同发生变更时，债务人应按照规定到外汇局办理外债签约变更登记。外债未偿余额为零且债务人不再发生提款时，债务人应按照规定到外汇局办理外债注销登记手续。故选项D说法正确。③外商投资企业借用的外债资金可以结汇使用。除另有规定外，境内金融机构和中资企业借用的外债资金不得结汇使用。故选项B说法错误。④外商投资企业办理境内借款接受境外担保的，可直接与境外担保人、债权人签订担保合同。发生境外担保履约的，其担保履约额应纳入外商投资企业外债规模管理。⑤中资企业办理境内借款接受境外担保的，应事前向所在地外汇局申请外保内贷额度。中资企业可在外汇局核定的额度内直接签订担保合同。⑥境内机构对外转让不良资产，应按规定获得批准。对外转让不良资产获得批准后，境外投资者或其代理人应到外汇局办理对外转让不良资产备案手续。受让不良资产的境外投资者或其代理人通过清收、再转让等方式取得的收益，经外汇局核准后可汇出。故选项C说法正确。
根据我国外汇管理法律制度的规定，下列选项关于外债管理的表述中，不正确的有（ ）。
A、国家外汇管理局及其分支局负责外债的登记、账户、使用、偿还以及结售汇等管理、监督和检查
B、外商投资企业借用的外债资金不得结汇使用
C、受让不良资产的境外投资者或其代理人通过清收、再转让等方式取得的收益，经外汇局核准后可汇出
D、外债借款合同发生变更时，债务人应按照规定到外汇局办理外债签约变更登记
答案：B
分析解释：外债管理：①国家外汇管理局及其分支局（以下简称外汇局）负责外债的登记、账户、使用、偿还以及结售汇等管理、监督和检查，并对外债进行统计和监测。国家外汇管理局负责全口径外债的统计监测，并定期公布外债情况。故选项A说法正确。②外债借款合同发生变更时，债务人应按照规定到外汇局办理外债签约变更登记。外债未偿余额为零且债务人不再发生提款时，债务人应按照规定到外汇局办理外债注销登记手续。故选项D说法正确。③外商投资企业借用的外债资金可以结汇使用。除另有规定外，境内金融机构和中资企业借用的外债资金不得结汇使用。故选项B说法错误。④外商投资企业办理境内借款接受境外担保的，可直接与境外担保人、债权人签订担保合同。发生境外担保履约的，其担保履约额应纳入外商投资企业外债规模管理。⑤中资企业办理境内借款接受境外担保的，应事前向所在地外汇局申请外保内贷额度。中资企业可在外汇局核定的额度内直接签订担保合同。⑥境内机构对外转让不良资产，应按规定获得批准。对外转让不良资产获得批准后，境外投资者或其代理人应到外汇局办理对外转让不良资产备案手续。受让不良资产的境外投资者或其代理人通过清收、再转让等方式取得的收益，经外汇局核准后可汇出。故选项C说法正确。
客户王某在期货公司开户并存入1000万元保证金，准备进行粮食期货交易。但是王某由于忙于生意上的事情，开户后一直没有交易。期货公司财务主管在王某不知情的情况下，私自挪用该资金进行了粮食期货交易。根据以上事实，应对期货公司和财务主管的处罚有（ ）。
A、对期货公司责令改正，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款
B、对期货公司责令改正，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款
C、对责任人给予警告，并处1万元以上10万元以下的罚款
D、对责任人员给予警告，并处3万元以上30万元以下的罚款
答案：B,C
分析解释：《条例》规定，期货公司有下列欺诈客户行为之一的，责令改正，给予警告，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不满10万元的，并处10万元以上50万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿或者吊销期货业务许可证：（1）向客户作获利保证或者不按照规定向客户出示风险说明书的；（2）在经纪业务中与客户约定分享利益、共担风险的；（3）不按照规定接受客户委托或者不按照客户委托内容擅自进行期货交易的；  
（4）隐瞒重要事项或者使用其他不正当手段，诱骗客户发出交易指令的；（5）向客户提供虚假成交回报的；（6）未将客户交易指令下达到期货交易所的；（7）挪用客户保证金的；（8）不按照规定在期货保证金存管银行开立保证金账户，或者违规划转客户保证金的；（9）中国证监会规定的其他欺诈客户的行为。期货公司有上述所列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处1万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，暂停或者撤销期货从业人员资格。任何单位或者个人编造并且传播有关期货交易的虚假信息，扰乱期货交易市场的，依照上述规定处罚。【知识点】违法行为处罚 【考点】欺诈客户【考察方向】原文条款【难易程度】中
下列不属于商业银行内部流程因素造成的代理业务操作风险的是（）。
A、通过代理收付款进行洗钱活动
B、销售时进行不恰当的广告和不真实的宣传.错误和误导销售
C、超越委托范围办理业务
D、未经授权或超过授权擅自进行交易
答案：A
分析解释：代理业务是商业银行中间业务的一类，指商业银行接受客户委托，代为办理客户指定的经济事务、提供金融服务并收取一定费用的业务。其主要操作风险点有：①人员因素。业务人员贪污或截留手续费，不进人大账核算：内外勾结编造虚假代理业务合同骗取手续费收入。②外部事件。委托方伪造收付款凭证骗取资金;通过代理收付款进行洗钱活动：由于新的监管规定出台而引起的风险等。③内部流程。未经授权或超过权限擅自进行交易;内部人员盗窃客户资料谋取私利：销售时进行不恰当的广告和不真实宣传，错误和误导销售;未对敏感问题或业务中的风险进行披露，不当利用重要内幕信息建议他人买卖证券等;代理合同或文件存在瑕疵，对各方的权利、义务、责任规定不明确，或将商业银行不当卷入代理业务纠纷中：未获得客户允许代理扣划资金或进行交易;对代理单据审核不清，出现违章操作或操作失误;超委托范围办理业务等。④系统缺陷。计算机系统中断、业务应急计划不力造成代理业务中的数据丢失而引发损失、如代理证券买卖因系统中断使客户不能及时买入卖出股票而遭受损失：系统设计和/或系统维护不完善.造成数据/信息质量不符合委托方要求;违反系统安全规定造成系统运行不畅、难以兼容、数据传送失败等影响委托方业务等。
发行人在持续督导期间出现下列()情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格。
A、 非公开发行股票并上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符
B、 公开发行股票并在创业板上市当年营业利润比上年下滑50%以上
C、 上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更
D、 首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计30%以上资产或者主营业务发生重组
E、 上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露
F、 持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏
答案：["A","E"]
分析解释：《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第72条规定，发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐;情节特别严重的，撤销相关人员的保荐代表人资格：①证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符;②公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上;③首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更;④首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组;⑤上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露;⑥实际盈利低于盈利预测达20%以上;⑦关联交易显失公允或者程序违规，涉及金额较大;⑧控股股东、实际控制人或其他关联方违规占用发行人资源，涉及金额较大;⑨违规为他人提供担保，涉及金额较大;⑩违规购买或出售资产、借款、委托资产管理等，涉及金额较大;董事、监事、高级管理人员侵占发行人利益受到行政处罚或者被追究刑事责任;违反上市公司规范运作和信息披露等有关法律法规，情节严重的;中国证监会规定的其他情形。
我国银行监管的层次包括（ ）。
A、审慎监管
B、行业自律
C、银行自我监管
D、市场约束
E、外部监管
答案：B,C,D,E
分析解释：银行监管的四个层次：（一）银行自我监管（二）外部监管（三）行业自律（四）市场约束。  
【直接考点】银行监管的四个层次  
【相关考点】银行监管的四个层次  
（一）银行自我监管  
商业银行自我监管通过内部治理、内部控制与内部审计实现。  
（二）外部监管  
银行业外部监管是监管的最高层次，是由国务院授权成立的中国银行业监督管理委员会统一监督管理银行、金融资产管理公司、信托投资公司及其他存款类金融机构，维护银行业的合法、稳健运行。  
（三）行业自律  
一是对会员每年进行一次例行检查，包括对会员的财务状况、业务执行情况、对客户的服务质量等的检查；  
二是对会员的日常业务活动进行监管，包括对其业务活动进行指导，协调会员之间的关系，对欺诈客户、操纵市场等违法违规行为进行调查处理。  
（四）市场约束  
市场约束也被称为市场纪律，就是指银行的债权人或所有者，借助于银行的信息披露和有关社会中介机构，如律师事务所、会计师事务所、审计师事务所和信用评估机构等的帮助，通过自觉提供监督和实施对银行活动的约束，把管理落后或不稳健的银行逐出市场等手段来迫使银行安全稳健经营的过程。市场约束的具体表现形式之一就是强化信息的披露。
下列属于会员制期货交易所理事会职权的是（ ）。
A、任免期货交易所总经理
B、选举和更换会员理事
C、决定会员的接纳和退出
D、决定解散期货交易所
答案：C
分析解释：理事会行使下列职权：（1）召集会员大会，并向会员大会报告工作；（2）拟订期货交易所章程、交易规则及其修改草案，提交会员大会审定；（3）审议总经理提出的财务预算方案、决算报告，提交会员大会通过；（4）审议期货交易所合并、分立、解散和清算的方案，提交会员大会通过；（5）决定专门委员会的设置；（6）决定会员的接纳和退出；（7）决定对违规行为的纪律处分；（8）决定期货交易所变更名称、住所或者营业场所；（9）审议批准根据章程和交易规则制定的细则和办法；（10）审议结算担保金的使用情况；（11）审议批准风险准备金的使用方案；（12）审议批准总经理提出的期货交易所发展规划和年度工作计划；（13）审议批准期货交易所对外投资计划；（14）监督总经理组织实施会员大会和理事会决议的情况；（15）监督期货交易所高级管理人员和其他工作人员遵守国家有关法律、行政法规、规章、政策和期货交易所章程、交易规则及其实施细则的情况；（16）组织期货交易所年度财务会计报告的审计工作，决定会计师事务所的聘用和变更事项；（17）期货交易所章程规定和会员大会授予的其他职权。【知识点】期货交易所的法人治理【考点】会员制期货交易所【考察方向】原文条款【难易程度】难
本期国内销售不含委托加工业务的应纳消费税合计为（）元。  

A、3483653.8
B、3508373.9
C、3014467.03
D、3498480.77
答案：B
分析解释：业务（5）：外购烟丝发放福利、应作进项税转出处理。烟丝赠送，视同销售，计算增值税和消费税。  
消费税＝20000×（1＋5％）÷（1-30％）×30％＝9000.00（元）  
业务（6）：单条售价＝12500÷250＝50（元），小于70元，消费税适用税率为36％。销售A牌卷烟消费税＝200×12500×36％＋200×150＝930000.00（元）业务（7）：单条售价＝30000÷250＝120（元），大于70元，消费税适用税率为56％。销售B牌卷烟消费税＝150×30000×56％＋150×150＝2542500.00（元）业务（8）：押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。消费税＝7000÷（1＋13％）×36％＝2230.09（元）业务（9）：单条售价＝15000÷1.13÷250＝53.10（元），小于70元，消费税适用税率为36％。消费税＝5×15000÷（1＋13％）×36％＋5×150＝24643.81（元）本期国内销售应纳消费税合计（不含委托加工业务涉及的消费税）＝9000＋930000＋2542500＋2230.09＋24643.81＝3508373.9（元）【知识点：应纳税额的计算】
A 投资者 2016 年 9 月 30E1 向某券商融券，卖出 10 万股 8 股票，融券期限 4 个月，融券卖出价 格 10 元/股，融券年利率为 12%，2016 年 11 月 30 日 B 股票价格为 9 元每股，2016 年 12 月 31 日价格为 7 元每股，2017 年 1 月 31 日股票价格为 8 元每股，2017 年 1 月 31 日投资者平仓结算，则下面说法正确的是 ( )。Ⅰ A 投资者损益为 17 万元Ⅱ A 投资者损益为 18 万元Ⅲ 证券公司 2016 年 11 月 30 日确认公允价值变动损益-10 万元Ⅳ 证券公司 2016 年 12 月 31 日确认公允价值变动损益-20 万元
A、Ⅰ Ⅳ
B、Ⅲ Ⅳ
C、Ⅱ
D、Ⅲ
答案：B
分析解释：融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出，并由客户 交存相应担保物的经营活动。企业发生的融资融券业务，分为融资业务和融券业务两类。关于融资业务， 证券公司及其客户均应当按照金融工具确认和计量准则有关规定进行会计处理。证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入;客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。关于 融券业务，证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第 23 号一金融资产转移》有关规定，不应终止确认 该证券，但应确认相应利息收入;客户融入的证券，应当按照金融工具确认和计量准则有关规定进行会计处 理，并确认相应利息费用。证券公司对客户融资融券并代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务员进行 会计处理。证券公司及其客户发生的融资融券业务，应当按照《企业会计准则第 37 号一金融工具列报》有 关规定披露相关会计信息。 A 投资者损益=(10-8)×10-10×10×12%×4/12=16 万元; 证券公司 11 月 30 日确认公允价值变动损益：(9-10)×10=-10 万元; 证券公司 12 月 31 日确认公允价值变动损益=(7-9)×10=-20 万元。
中国公民张先生为。国内某企业高级技术员工，2014年度取得的收入如下：  
 （1）每月工资12000元，12月份取得双薪工资12000元，同时取得全年一次奖金56000元。  
 （2）5月受邀为某大学讲课一个月，大学代缴其个人所得税，取得大学支付的报酬8000元。  
 （3）6月参加某商场有奖组织的有奖销售活动，中奖所得共计20000元，其中将10000元通过政府部门捐赠给贫困地区。  
 （4）7月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，取得收入60000元，该项收入已经在境外缴纳个人所得税7000元。  
 （5）8月转让2013年无偿受赠的房屋，取得收入780000，已知该房屋的实际价值500000元，受赠过程中发生的税费120000元。  
 （6）10月从境内某上市公司分得股息2000元（投资于上市公司刚好满1年），取得教育储蓄存款利息8000元，取得日本某投资公司分得股息5000元。  
 要求：根据以上资料，回答下列问题。业务6所得应缴纳的个人所得税（）元。
A.1600
B、700
C、1200
D、1400
答案：C
分析解释：1.年终双薪，可以与全年一次奖金合并按全年一次奖金政策规定计算个人所得税。应缴纳个人所得税=［（12000-3500）×20%-555］×12+（56000+12000）×20%-555=26785（元）  
 2.应纳税所得额=［8000×（1－20%）］÷［1-20%×（1-20%）］=7619.05（元）应纳税额=7619.05×20%=1523.81（元）  
 3.对外捐赠的限额=20000×30%=6000，实际捐赠10000元大于捐赠限额，所以税前允许扣除的捐赠是6000。应缴纳的个人所得税=（20000-6000）×20%=2800（元）  
 4.按我国税法计算应缴纳的个人所得税=60000×（1-20%）×20%=9600（元），在境外已缴纳税款7000，在我国应补缴企业所得税=9600-7000=2600（元）  
 5.应缴纳的个人所得税=（780000-500000-120000）×20%=32000（元）  
 6.个人取得教育储蓄存款利息免征个人所得税，个人取得上市公司股息红利所得减按50%计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=2000×20%×50%+5000×20%=1200（元）
募集机构及其从业人员推介私募基金时，禁止的行为有（）。  
Ⅰ.公开推介或者变相公开推介  
Ⅱ.推介或片面节选少于3个月的过往整体业绩或过往基金产品业绩  
Ⅲ.承诺预期收益  
Ⅳ.推介非本机构设立或负责募集的私募基金
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案：A
分析解释：募集机构及其从业人员推介私募基金时，禁止有以下行为：（一）公开推介或者变相公开推介；（二）推介材料虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；（三）以任何方式承诺投资者资金不受损失，或者以任何方式承诺投资者最低收益，包括宣传“预期收益”、“预计收益”、“预测投资业绩”等相关内容；（四）夸大或者片面推介基金，违规使用“安全”、“保证”、“承诺”、“保险”、“避险”、“有保障”、“高收益”、“无风险”等可能误导投资人进行风险判断的措辞；（五）使用“欲购从速”、“申购良机”等片面强调集中营销时间限制的措辞；（六）推介或片面节选少于6个月的过往整体业绩或过往基金产品业绩；（七）登载个人、法人或者其他组织的祝贺性、恭维性或推荐性的文字；（八）采用不具有可比性、公平性、准确性、权威性的数据来源和方法进行业绩比较，任意使用“业绩最佳”、“规模最大”等相关措辞；（九）恶意贬低同行；（十）允许非本机构雇佣的人员进行私募基金推介；（十一）推介非本机构设立或负责募集的私募基金；（十二）法律、行政法规、中国证监会和中国基金业协会禁止的其他行为。【知识点】募集行为管理【考点】从事股权投资基金募集的禁止性行为和推介渠道【考察方向】结论考察【难度程度】易
按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构权限的是（ ）。
A、参与研究制定本单位的有关规章制度
B、检查有关计算机系统及其电子数据和资料
C、提请公安、监察、财政等机关予以协助
D、提出追究违法违规单位和人员责任的建议
答案：C
分析解释：1.要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料（含相关电子数据，下同），以及必要的计算机技术文档。2.参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。3.参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议。（A）4.检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物。5.检查有关计算机系统及其电子数据和资料。（B）6.就审计事项中的有关问题向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料。7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意做出临时制止决定。8.对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存。9.提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议。10.对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。（D）11.对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会（或者主要负责人）提出表彰建议。【知识点】内部审计机构的权限【考察方向】概念理解【难易程度】易
（二）某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2019年8月主要发生下列业务：(1)向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元。(2)接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格。(3)向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.32万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元。(4)将金银首饰与装饰手表和高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.48万元，其中金银首饰价款2.9万元，装饰手表和高级钢笔价款0.58万元。(5)采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元。(6)外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰。(7)当月取得金银首饰修理、清洗业务含税收入1.13万元。其他相关资料：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣；金银首饰消费税税率为5%，增值税税率为13%。根据上述资料，回答下列问题：该金店当月应纳增值税为( )万元。  

A、4.53
B、4.46
C、8.93
D、5.35
答案：B
分析解释：业务(1)增值税销项税=(50+0.25)÷(1+13%)×13%=5.78（万元）  
业务(2)：带料加工金银首饰，受托方无同类售价，按组价计征消费税；收取的加工费和辅料费计征增值税。增值税销项税=(500+300) ×13% =104（元）  
业务(3):增值税销项税=(2.32+3.5)÷(1+13%)×13%=0.67（万元）  
业务(4)：增值税销项税=3.48÷(1+13%)×13%=0.40(万元)  
业务(5):采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税和增值税。  
增值税销项税=0.6÷(1+13%)×13%=0.07（万元）  
业务(6)：外购珠宝玉石，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。  
增值税进项税= 20×13%=2.60(万元)  
业务(7)：金银首饰的清洗、修理不缴纳消费税，只缴纳增值税。  
增值税销项税=1.13÷(1+13%)×13%=0.13（万元）  
该金店应纳增值税=5. 78+104÷10000+0. 67+ 0. 40+0. 07+0. 13 -2. 60=4.46（万元）【知识点：一般计税方法应纳税额计算】
根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，分析东方公司销售程序规定中存在的内部控制弱点，并提出改进建议。
答案：略
分析解释：根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》“内部控制要求与规范”，东方公司销售程序规定中存在以下内部控制弱点：   ①由于赊销额度经公司批准后，不得变更，造成公司未根据市场变化及时调整信用销售的策略，存在内部控制弱点。公司应当加强市场调查，合理确定信用方式，并根据市场变化及时调整信用销售的策略。   ②销售部负责客户信用档案的管理，对于重要客户的资信材料，一般情况下不得变更，这一规定存在内部控制弱点。公司应当健全客户的信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。   ③公司对所有客户都建立了严格的信用保证制度，不能灵活运用信用销售等策略促进销售目标实现，存在内部控制弱点。企业应当对客户进行分类，对于境外客户和新开发的客户，应当建立严格的信用保证制度。   ④重大的销售业务仅由销售部门参与，存在内部控制弱点。重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录，审批人员应当对销售合同草案进行严格审核。   ⑤公司规定由财务部门负责催收应收账款，存在内部控制弱点。应当由销售部门负责应收账款的催收，财务部门负责办理资金结算并监控款项的回收。
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。  
下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。
A、就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D、书面声明的日期可以与审计报告日一致
答案：A
分析解释：1 .书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求 。2 .书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后 。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 。3 .尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围 。4 .如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题 。5 .如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项；重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响 。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明 。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见 。[知识点：书面声明的日期和涵盖的期间]
下列标准中,确定无形资产可比对象时通常选用的有（ ）｡
A、所处发展阶段的相似性
B、功效的相似性
C、交易条件的相似性
D、研发成本的相似性
E、权利内容的相似性
答案：A,B,E
分析解释：在总价计量方式下,无形资产可比对象的选择一般需要关注以下条件:(1)无形资产的可比条件：①标的无形资产与可比无形资产相同或相似,也就是标的无形资产与可比无形资产功效相同或类似；②标的无形资产与可比无形资产权力状态相同或相似,也就是标的无形资产与可比无形资产包含的“权利束”相同或类似,或者说使用､收益和处分的权利内容及状态相同或类似；③标的无形资产与可比无形资产所处的发展阶段相同或相似,也就是标的无形资产与可比无形资产在其经济寿命周期内所处的发展阶段相同或类似｡ABE正确(2)无形资产所依附业务资产组的可比条件：①标的无形资产与可比无形资产所依附的资产组功效相同或相似｡标的无形资产依附的资产组与可比无形资产依附的资产组具有相同或相似的经营业务,标的无形资产与可比无形资产在各自的资产组中所发挥的作用相同或相似；②标的无形资产与可比无形资产所依附的资产组大小､规模相同或相似｡在从价计量方式下,标的无形资产与可比无形资产可比的要求主要包括标的无形资产与可比无形资产相同或相似,也就是标的无形资产与可比无形资产功效相同或类似｡【知识点】市场法的评估技术思路【考点】总价计量方式下的市场法评估技术思路【考察方向】概念理解【难易程度】中
下列租赁业务中应当判定为融资租赁的有（）。
A、租赁期限届满时，租赁资产所有权转移给承租人，但租赁期占租赁开始日租赁资产尚可使用寿命小于75%
B、租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人，且租赁期占租赁开始日租赁资产尚可使用寿命的75%
C、租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用
D、就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值相当于租赁开始日租赁资产公允价值的95%
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁，满足下列标准之一的，应当认定为融资租赁：（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权；（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）；（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（≥90%）；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（≥90%）；（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用；选项A、B正确，融资租赁的判定条件只需满足之一即可判定为融资租赁，故只要租赁期限届满时，租赁资产所有权转移，不论租赁期占租赁资产使用寿命是否≥75%，都是融资租赁；选项C正确，符合判定融资租赁标准的情形（5）；选项D正确，就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值相当于租赁开始日租赁资产公允价值的95%，超过了承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（≥90%），属于融资租赁。综上，本题应选ABCD。
甲公司于2014年6月30日支付2 800万元取得乙公司20％的股份，取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为13 000万元。甲公司对持有的该投资采用权益法核算。2014年乙公司实现净利润1 000万元(不存在需要对净利润进行调整的因素且利润均匀实现)，2014年下半年乙公司所持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元。2015年1月2日甲公司又支付价款6 100万元又取得乙公司50％的股份，从而能够对乙公司实施控制（假设双方不存在关联方关系），甲公司发生法律服务、评估咨询等中介费用30万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。假定原20%股份在购买日的公允价值为2 600万元。则该项投资对合并财务报表中合并损益的影响金额是（）。
A、－280万元
B、－250 万元
C、－200万元
D、－300万元
答案：D
分析解释：合并报表中影响损益的有两部分：一部分是原持股部分公允价值和账面价值的差额计入投资收益，原持股部分在购买日的账面价值＝2 800＋500×20%＋200×20%＝2 940（万元），所以计入投资收益的金额＝2 600－2 940＝－340（万元）；另一部分是原持有部分在个别报表确认的其他综合收益要转入投资收益，金额为40万元，所以影响合并损益的金额＝－340＋40＝－300（万元），选项D正确。 本题分录为： 借：长期股权投资 2 800 贷：银行存款 2 800 借：长期股权投资——损益调整 （1000/2×20%）100 贷：投资收益 100 借：长期股权投资——其他综合收益（200×20%）40 贷：其他综合收益 40 借：长期股权投资 6 100 贷：银行存款 6 100 借：管理费用 30 贷：银行存款 30 合并报表中的调整分录为： 借：长期股权投资 2 600 投资收益 340 贷：长期股权投资——投资成本 2 800 ——损益调整 100 ——其他综合收益 40 借：其他综合收益 40 贷：投资收益 40 企业合并成本=6 100+2 600=8 700，合并商誉=8700-12 000×70%=300。
（3）编制A 公司2×18 年 12 月 31 日编制合并财务报表时对B 公司评估增值、 长期股权投资由成本法到权益法的调整分录，以及对内部交易的抵销分录。A 股份有限公司（以下简称“A 公司”）在 2×17 年至 2×19 年有关股权投资的资料如下：（1）2×17 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款608 万元作为对价购入B 公司10% 的股权，另支付交易费用12 万元。A 公司取得该项股权将其指定为其他权益工具投资核算。（2）2×17 年 3 月 1 日，B 公司宣告发放 2×16 年的现金股利 200 万元。（3）2×17 年 4 月 15 日，A 公司收到 B 公司发放的现金股利。（4）2×17 年 12 月 31 日，A 公司该项股权投资的公允价值为 900 万元。（5）2×18 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款6 300 万元作为对价，从C 公司处取得 B 公司70% 的股权，相关手续于当日完成。A 公司取得该部分股权后，能够对B 公司实施控制。A 公司准备长期持有该项股权投资。此前，A 公司与 B 公司不属于同一企业集团。当日，A 公司原持有的 B 公司股权投资的公允价值为 900 万元。（6）2×18 年 1 月 1 日，B 公司所有者权益账面价值总额为7 800 万元，其中， 实收资本为4 000 万元，资本公积为800 万元，盈余公积为300 万元，未分配利润为 2 700 万元。其中一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值的差额为200 万元， 除此之外，B 公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项固 定资产的剩余使用寿命为 5 年，采用年限平均法计提折旧。（7）2×18 年 7 月，B 公司将其生产的一批甲产品销售给A 公司，售价为500 万元，成本为 320 万元。相关款项已结清。截至2×18 年 12 月 31 日，A 公司已对 外出售该批产品中的50%，售价为300 万元，该批存货剩余部分的可变现净值为 180 万元。（8）2×18 年 B 公司实现净利润1 000 万元，因其他债权投资公允价值变动确认 其他综合收益200 万元（已剔除所得税影响）。除此之外，未发生其他影响所有者权 益变动的交易或事项。（9）2×19 年 1 月 1 日，A 公司以 8 400 万元的对价将其持有的 B 公司 70% 的股 权出售给第三方，处置后对B 公司的剩余持股比例降为10%，不能对B 公司施加重 大影响，A 公司将其作为其他权益工具投资核算。当日剩余10% 股权的公允价值为 1 200 万元。其他有关资料如下：① A 公司和 B 公司适用的所得税税率均为 25%。②A公司和 B公司均按净利润的 10% 提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。③假定该项企业合并为免税合并。
答案：（3）①对购买日评估增值的固定资产进行调整：借：固定资产     200   贷：资本公积       150        递延所得税负债   50（200×25%）借：管理费用 40（200/5）   贷：固定资产 40借：递延所得税负债 10（40×25%）   贷：所得税费用     10②A公司应享有 B公司净利润的份额＝（1 000 －40 ＋10）×80% ＝776（万元）借：长期股权投资 776   贷：投资收益     776借：长期股权投资 160   贷：其他综合收益        160（200×80%）③内部存货交易的抵销：借：营业收入 500   贷：营业成本  410        存货       90［（ 500 － 320）×50%］借：存货——存货跌价准备 70（500/2 － 180）   贷：资产减值损失        70借：递延所得税资产 5［（ 90 － 70）×25%］   贷：所得税费用     5借：少数股东权益 3   贷：少数股东损益    3［（ 90 － 70 － 5）×20%］
分析解释：（1）针对（3）③存货减值抵销的思路：个别财务报表：剩余50% 存货成本＝500/2 ＝ 250（万元），可变现净值为180 万元，计提减值 70 万元。合并财务报表：存货成本＝ 320/2 ＝ 160（万元），低于可变现净值 180 万元，未 发生减值，因此合并财务报表需抵销存货跌价准备 70 万元。（2）针对（3）③递延所得税抵销的思路：对于内部交易的抵销分录中计算递延所得税，简便方法是看抵销分录中存货等资 产项目的抵销金额合计。本题中存货项目的抵销金额合计＝90 － 70 ＝ 20（万元）， 递延所得税资产期末余额＝20×25% ＝ 5（万元），期初余额为0，因此本期发生额 为 5 万元。（3）针对（3）③少数股东权益、少数股东损益抵销的思路： 该笔分录在逆流交易中体现，具体处理根据抵销分录中损益类项目合计金额的方向确定。如果损益类项目合计是借方，则会计分录如下：借：少数股东权益 贷：少数股东损益如果损益类项目合计是贷方，则会计分录如下：借：少数股东损益 贷：少数股东权益本题中，损益类项目发生额合计＝90 － 70 － 5 ＝ 15（万元），且为借方金额， 则属于第一种，抵销金额＝ 15×20% ＝ 3（万元）。
某主板上市公司进行公开增发，以下说法正确的是（）。Ⅰ.增发发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日均价或前一个交易日的均价Ⅱ.2013年10月曾公开发行股票，发行当年营业利润比上年下降30%，2015年7月可以再次公开发行股票Ⅲ.前3年合并报表实现的归属于母公司的可分配利润分别为2000万元、3000万元、4000万元，公司最近3年累计现金分红1200万元，符合公开增发的条件Ⅳ.本次公开增发由发行人与主承销商协商确定采用代销方式Ⅴ.主承销商未对机构投资者进行分类的，应当在网下配售和网上发行之间建立回拨机制，回拨后两者的获配比例应当一致
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B、Ⅲ、Ⅴ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：A
分析解释：Ⅳ项，《证券发行与承销管理办法》(2015年修订)第23条规定，证券公司承销证券，应当依照《证券法》第28条的规定采用包销或者代销方式。上市公司非公开发行股票未采用自行销售方式或者上市公司配股的，应当采用代销方式。Ⅰ项，根据《上市公司证券发行管理办法》第13条第3项，向不特定对象公开募集股份(简称“增发”)的，其发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价。Ⅱ项，根据第7条第7项的规定，主板要求最近24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。Ⅲ项，根据第8条第5项的规定，上市公司公开发行证券，最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%。Ⅴ项，《证券发行与承销管理办法》(2015年修订)第20条规定，上市公司增发或者发行可转换公司债券，主承销商可以对参与网下配售的机构投资者进行分类，对不同类别的机构投资者设定不同的配售比例，对同一类别的机构投资者应当按相同的比例进行配售。主承销商应当在发行公告中明确机构投资者的分类标准。主承销商未对机构投资者进行分类的，应当在网下配售和网上发行之间建立回拨机制，回拨后两者的获配比例应当一致。
关于创业板上市公司发行证券的条件，以下说法正确的有（）。Ⅰ.创业板简易程序非公开发行且自行销售的可以不保荐、不承销Ⅱ.上市公司申请非公开发行股票融资额最近12个月内不超过5000万元且不超过最近1年末净资产10%的，中国证监会适用简易程序Ⅲ.上市公司年度股东大会可以根据公司章程的规定，授权董事会决定非公开发行融资总额不超过最近1年末净资产10%的股票Ⅳ.创业板上市公司1个现任监事涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见Ⅴ.创业板上市公司近24个月内进行过一次配股，发行当年营业利润比上年下降50%
A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
C、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
答案：B
分析解释：Ⅰ项，《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第35条第1款规定，上市公司申请发行证券，应当由保荐人保荐，但是根据本办法第37条规定适用简易程序且根据本办法第40条规定采取自行销售的除外。Ⅱ项，第37条第1款规定，上市公司申请非公开发行股票融资额不超过人民币5000万元且不超过最近1年末净资产10%的，中国证监会适用简易程序，但是最近12个月内上市公司非公开发行股票的融资总额超过最近一年末净资产10%的除外。Ⅲ项，第34条第1款规定，上市公司年度股东大会可以根据公司章程的规定，授权董事会决定非公开发行融资总额不超过最近1年末净资产10%的股票，该项授权在下一年度股东大会召开日失效。Ⅳ项，第10条第5项规定，现任董事、监事和高级管理人员存在违反《公司法》第147条、第148条规定的行为，或者最近36个月内受到中国证监会的行政处罚、最近12个月内受到证券交易所的公开谴责;因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查的，不得发行证券。Ⅴ项，《上市公司证券发行管理办法》第7条第7项规定，上市公司公开发行证券，最近24个月内曾公开发行证券的，应不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。创业板未作此规定。
某主板上市公司进行公开增发，以下说法正确的是()。Ⅰ.增发发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日均价或前一个交易日的均价Ⅱ.2013年10月曾公开发行股票，发行当年营业利润比上年下降30%，2015年7月可以再次公开发行股票Ⅲ.前3年合并报表实现的归属于母公司的可分配利润分别为2000万元、3000万元、4000万元，公司最近3年累计现金分红1200万元，符合公开增发的条件Ⅳ.本次公开增发由发行人与主承销商协商确定采用代销方式Ⅴ.主承销商未对机构投资者进行分类的，应当在网下配售和网上发行之间建立回拨机制，回拨后两者的获配比例应当一致
A、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B、 Ⅲ、Ⅴ
C、 Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
D、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：A
分析解释：Ⅳ项，《证券发行与承销管理办法》(2015年修订)第23条规定，证券公司承销证券，应当依照《证券法》第28条的规定采用包销或者代销方式。上市公司非公开发行股票未采用自行销售方式或者上市公司配股的，应当采用代销方式。Ⅰ项，根据《上市公司证券发行管理办法》第13条第3项，向不特定对象公开募集股份(简称“增发”)的，其发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价。Ⅱ项，根据第7条第7项的规定，主板要求最近24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。Ⅲ项，根据第8条第5项的规定，上市公司公开发行证券，最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%。Ⅴ项，《证券发行与承销管理办法》(2015年修订)第20条规定，上市公司增发或者发行可转换公司债券，主承销商可以对参与网下配售的机构投资者进行分类，对不同类别的机构投资者设定不同的配售比例，对同一类别的机构投资者应当按相同的比例进行配售。主承销商应当在发行公告中明确机构投资者的分类标准。主承销商未对机构投资者进行分类的，应当在网下配售和网上发行之间建立回拨机制，回拨后两者的获配比例应当一致。
关于创业板上市公司发行证券的条件，以下说法正确的有()。Ⅰ.创业板简易程序非公开发行且自行销售的可以不保荐、不承销Ⅱ.上市公司申请非公开发行股票融资额最近12个月内不超过5000万元且不超过最近1年末净资产10%的，中国证监会适用简易程序Ⅲ.上市公司年度股东大会可以根据公司章程的规定，授权董事会决定非公开发行融资总额不超过最近1年末净资产10%的股票Ⅳ.创业板上市公司1个现任监事涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见Ⅴ.创业板上市公司近24个月内进行过一次配股，发行当年营业利润比上年下降50%
A、 Ⅰ、Ⅲ
B、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
C、 Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
D、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
答案：B
分析解释：Ⅰ项，《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第35条第1款规定，上市公司申请发行证券，应当由保荐人保荐，但是根据本办法第37条规定适用简易程序且根据本办法第40条规定采取自行销售的除外。Ⅱ项，第37条第1款规定，上市公司申请非公开发行股票融资额不超过人民币5000万元且不超过最近1年末净资产10%的，中国证监会适用简易程序，但是最近12个月内上市公司非公开发行股票的融资总额超过最近一年末净资产10%的除外。Ⅲ项，第34条第1款规定，上市公司年度股东大会可以根据公司章程的规定，授权董事会决定非公开发行融资总额不超过最近1年末净资产10%的股票，该项授权在下一年度股东大会召开日失效。Ⅳ项，第10条第5项规定，现任董事、监事和高级管理人员存在违反《公司法》第147条、第148条规定的行为，或者最近36个月内受到中国证监会的行政处罚、最近12个月内受到证券交易所的公开谴责;因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查的，不得发行证券。Ⅴ项，《上市公司证券发行管理办法》第7条第7项规定，上市公司公开发行证券，最近24个月内曾公开发行证券的，应不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。创业板未作此规定。
从产业五种竞争力角度分析蓝天公司从2008年开始经营光伏电池板业务时所面临的机会与2010年后所面临的威胁。
答案：略
分析解释：从产业五种竞争力角度分析蓝天公司从2008年开始经营光伏电池板业务时所面临的机会：(1)供应者：“由于几年来国际市场对光伏产品需求的快速增长和光伏产品丰厚的利润，吸引了大量产业资本蜂拥而入。一些低端制造行业的企业，也都从2009年起投资或组建光伏项目，光伏电池板生产企业很多”。(2)购买者：“主要客户是欧洲太阳能发电企业。欧洲的太阳能发电产业发展迅速，对光伏电池板需求很大，且不断增长，为公司提供了广阔的发展空间”。(3)现有竞争者：“蓝天公司的光伏电池板是基于以往积累的客户需求做出的改良产品，研发成本较低，相对市场上的一般产品具有一定的优势。蓝天公司根据市场变化，不断对现有产品进行再创新，比同行业的竞争者获得了更高的利润和更多的客户”。(4)替代品：“太阳能是传统能源重要的替代品”。从产业五种竞争力角度分析蓝天公司2010年后经营光伏电池板贸易业务面临的威胁：(1)潜在进入者：“对于太阳能光伏电池板制造商而言，进军电池板销售业务领域障碍不大”。(2)供应商：“对市场的供需状况带来重大影响”。(3)购买者：“光伏电池板行业由卖方市场转向买方市场的市场风险”。(4)现有竞争者：“这些企业产销一体的优势对公司业务形成威胁”。
涉外调查管理中的主要违法行为有( )。
A、未取得涉外调查许可证进行涉外调查的
B、未建立涉外调查业务档案的
C、伪造、冒用、转让涉外调查许可证、涉外社会调查项目批准文件的
D、使用已超过有效期的涉外调查许可证从事涉外调查的
E、未经批准，擅自变更已批准的涉外社会调查项目的
答案：A,B,C,D,E
分析解释：《涉外调查管理办法》第三十一条、第三十二条明确了涉外调查管理中的主要违法行为。第三十一条规定的违法行为包括：**（一）未通过取得涉外调查许可证的机构进行涉外调查的**；（二）未取得涉外调查许可证进行涉外调查的；**（三）伪造、冒用、转让涉外调查许可证、涉外社会调查项目批准文件的**；**（四）使用已超过有效期的涉外调查许可证从事涉外调查的**；（五）超出许可范围从事涉外调查的。第三十二条规定的违法行为包括：（一）未经批准，擅自进行涉外社会调查的；**（二）未经批准，擅自变更已批准的涉外社会调查项目的**：（三）泄露调查对象商业秘密和个人隐私的；（四）强迫调查对象接受调查的；（五）冒用其他机构名义进行涉外调查的；（**六）未建立涉外调查业务档案的**；（七）拒绝接受管理机关检查的；（八）在接受管理机关检查时，拒绝提供情况和有关材料、提供虚假情况和材料的：（九）未标明、未向调查对象说明第二十六条规定事项的。对于以上违法行为，由国家统计局或者省级人民政府统计机构依法追究行政法律责任；构成犯罪的，依法追究刑事法律责任。  
【知识点】涉外调查的法律责任【考点】涉外调查的法律责任【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
2014年6月30日，A公司以银行存款580万元购入B公司20%的股权，能够对B公司实施重大影响，投资当日，B公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为3 000万元。2014年下半年实现净利润100万元，因可供出售金融资产公允价值变动确认其他综合收益100万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。2015年1月2日，A公司再次以银行存款350万元为对价购入B公司10%的股权，增资后仍能够对B公司施加重大影响。增资当日，B公司可辨认净资产公允价值为3 200万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的有（）。
A、2014年6月30日确认投资长期股权投资的入账价值为600万元
B、2014年6月30日应确认营业外收入20万元
C、2014年末长期股权投资的账面价值为640万元
D、增资后长期股权投资的账面价值为990万元
答案：A B C D
分析解释：2014年6月30日A公司取得长期股权投资的初始投资成本为580万元，占B公司可辨认净资产公允价值的份额＝3 000×20%＝600（万元），产生负商誉20万元，应确认营业外收入20万元，长期股权投资的入账价值为600万元，选项A B正确；2014年末长期股权投资的账面价值＝600＋（100＋100）×20%＝640（万元），选项C正确；2015年1月2日，新增投资成本350万元，应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额＝3 200×10%＝320（万元），产生正商誉30万元，综合考虑两次投资产生正商誉＝30－20＝10（万元），不需要调整长期股权投资的账面价值，因此，增资后长期股权投资的账面价值＝640＋350＝990（万元），选项D正确。相关会计分录为：2014年6月30日：借：长期股权投资——投资成本600  贷：银行存款580    营业外收入20 2014年末：借：长期股权投资——损益调整（100×20%）20  贷：投资收益20借：长期股权投资——其他综合收益（100×20%）20  贷：其他综合收益20 2015年1月2日：借：长期股权投资——投资成本350  贷：银行存款350
若采用折中原则进行决策（最大值系数α= 0.75），则该企业应采用的方案为生产（ ）。  

A、甲产品
B、乙产品
C、丙产品
D、丁产品
答案：B
分析解释：折中原则是介于悲观原则和乐观原则之间的一种，在最大值和最小值之间的某一位置寻找决策方案。用折中原则进行方案选择的具体步骤为：（1）找出各方案在所有状态下的最小值和最大值；（2）决策者根据自己的风险偏好程度给定最大值系数α（0<α<1），最小值的系数随之被确定为1-α，α又称乐观系数，是决策者乐观程度的度量；（3）用给定的乐观系数α和对应的各方案最大、最小损益值计算各方案的加权平均值；（4）取加权平均最大的损益值对应的方案为所选方案。按照折中原则，结合案例中相关数据，四种产品折中损益值分别为：甲产品：520×0.75+（-270）×（1-0.75）=390-67.5=322.5；乙产品：500×0.75+（-200）×（1-0.75）=375-50=325；丙产品：450×0.75+（-150）×（1-0.75）=337.5-37.5=300；丁产品：400×0.75+80×（1-0.75）=300+20=320。选择上述折中损益值最大的方案为最优方案，即加权平均最大值：max{322.5，325，300，320}=325，因此生产乙产品。【知识点】企业经营决策的方法【考点】定量决策方法【难易程度】中【考察方向】案例应用
下列关于报价利率、计息期利率和有效年利率的等价关系表述中，错误的是()。
A、在计息规则相同的条件下，如果两个报价利率相等，则它们的计息期利率和有效年利率也必然相等
B、在计息规则相同的条件下，如果两个报价利率不等，则随着计息频率的加快，二者的有效年利率的差异会越来越大
C、在计息规则不同的条件下，两个报价利率在经济上等效，必须满足二者的计息期利率相等
D、在计息规则不同的条件下，两个数值相等的利率在经济上并不等效
答案：C
分析解释：内在计息规则相同的条件下，两个报价利率相等，则它们的计息期利率和有效年利率也必然相等，例如，一年复利2次的报价利率10%，只能与一年复利2次时的报价利率10%相等，则它们的计息期利率(半年利率5%、半年复利1次)和有效年利率(年利率10%、一年复利1次)也自然相等，选项A正确;  
 在计息规则相同的条件下，如果两个报价利率不等，则随着计息频率的加快，二者的有效年利率的差异会越来越大，例如，报价利率10%和报价利率8%，当一年复利2次时，二者的有效年利率分别为10.25%和8.16%，差异为2.09%，当一年复利4次时，二者的有效年利率分别为10.38%和8.24%，差异为2.14%，选项B正确;  
 在计息规则不同的条件下，两个报价利率在经济上等效，必须满足二者的有效年利率相等，即：经济上等效的两个利率，必须满足计息规则相同时(一年复利1次)的数值(有效年利率)相等，选项C错误;  
 在计息规则不同的条件下，两个数值相等的利率在经济上并不等效，例如，年利率10%、一年复利2次的报价利率，与年利率10%、一年复利1次的有效年利率二者数值虽然相等，但显然经济上并不等效，前者的有效年利率10.25%大于后者，选项D正确。
发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格()。
A、 证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符
B、 公开发行证券并在主板上市当年净利润比上年下滑50%以上
C、 首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更
D、 首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组
E、 上市公司公开发行新股之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组
答案：["A","C","D"]
分析解释：《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第72条规定，发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐;情节特别严重的，撤销相关人员的保荐代表人资格：①证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符;②公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上;③首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更;④首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组;⑤上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露;⑥实际盈利低于盈利预测达20%以上;⑦关联交易显失公允或者程序违规，涉及金额较大;⑧控股股东、实际控制人或其他关联方违规占用发行人资源，涉及金额较大;⑨违规为他人提供担保，涉及金额较大;⑩违规购买或出售资产、借款、委托资产管理等，涉及金额较大;?董事、监事、高级管理人员侵占发行人利益受到行政处罚或者被追究刑事责任;?违反上市公司规范运作和信息披露等有关法律法规，情节严重的;?中国证监会规定的其他情形。
会员制与预付卡结合的经营模式，在健身、美发、美容、洗车，培训等行业广泛流行。由于种种原因，连锁店突然倒闭关门、经营者一夜携款消失、消费者退款不成等现象频频发生。下列能减少预付卡欺诈对消费者权益损害的是（）  
 ①国家完善预付卡监管法规，对预付卡发行者给予财政补贴和税收优惠  
 ②学术界和媒体披露预付卡的优点和弊端，以保证预付卡获得高额利息  
 ③政府加强市场监管，经营者加强诚信自律，消费者增强自我保护意识  
 ④国家建立预付卡内资金由银行等第三方监管的制度，不消费就不转账
A、①②
B、①③
C、③④
D、②③
答案：C
分析解释：材料中强调了“连锁店突然倒闭关门、经营者一夜携款消失、消费者退款不成等现象频频发生”，从而给消费者造成一定损失，对此政府加强市场监管，经营者加强诚信自律，消费者增强自我保护意识，国家建立预付卡内资金由银行等第三方监管的制度，不消费就不转账，③④正确；①不选，因为国家不能随意对预付卡发行者给予财政补贴和税收优惠；②中的“保证预付卡获得高额利息”错误，预付卡不能获得利息。选C。  

 【点评】市场秩序（1）规范市场秩序的意义：只有具备公平、公正的市场秩序，市场才能合理配置资源。（2）如何规范市场秩序。  

 第一，良好的市场秩序依赖市场规则：市场规则以法律法规、行业规范、市场道德规范等形式，对市场运行的方方面面作出具体的规定。市场规则主要包括市场准入规则、市场竞争规则和市场交易规则。  

 第二，建立健全社会信用制度：诚实守信是现代市场经济正常运行必不可少的条件。形成以道德为支撑、法律为保障的社会信用制度，是规范市场秩序的治本之策。为此，要切实加强社会信用建设，健全社会信用体系，尤其要加快建立信用监督和失信惩戒制度。  

 第三，每个经济活动参与者都必须树立知法、守法及诚信等观念。  

 【考点】市场秩序；宏观调控