Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
2011年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元,可抵扣增值税进项税额为l61.5万元,款项已通过银行支付。安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额),支付安装人员工资14万元。2011年12月30日,A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司2014年度对A设备计提的折旧是( )。
A. 136.8万元
B. 144万元
C. 187.34万元
D. 190万元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]2012年计提的折旧=1 000×2/5=400(万元),2013年计提的折旧=(1 000-400)×2/5=240(万元),2014年计提的折旧=(1 000-400-240)×2/5=144(万元)。
甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁,该电机无法修复,需要用新的电机替换。该套生产设备原价65000元,已计提折旧13000元。烧毁电机的成本为12000元,购买新电机的成本为18000元,安装完成后该套设备的入账价值为( )元。
A. 52000
B. 58000
C. 60400
D. 62800
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]安装完成后该套设备的入账价值=65000-13000-(12000-13000/65000×12000)+18000=60400(元)。
2012年6月10日,某上市公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关税费总计200万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为16万元,按照年限平均法计提折旧。2013年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为110万元,处置费用为26万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变,则2014年该生产设备应计提的折旧为( )万元。
A. 6.35
B. 8.00
C. 8.50
D. 11.06
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]2013年12月底,未确认减值损失之前的账面价值=200-(200-16)/10×1.5=172.4(万元);公允价值110万元-处置费用为26万元=84(万元),预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元,两者的较高者84万元为可收回金额,可收回金额低于账面价值应计提减值准备。固定资产计提减值准备后,应在剩余使用寿命内根据调整后的固定资产账面价值和预计净残值重新计算确定折旧额。从购入时起已经计提折旧1.5年,所以2014年应该计提的折旧=(84—16)/8.5=8.00(万元)。
下列有关金融资产会计处理的表述中,正确的是()。
A. 持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入,计入投资收益
B. 持有至到期投资在持有期间确认利息收入时,应当选择各期期初市场利率作为实际利率
C. 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期损益
D. 资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]持有至到期投资在持有期间确认利息收入时,应当按照取得持有到期投资时的实际利率作为实际利率;可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入初始成本;资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积。
甲公司为增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。2014年5月1日,甲公司与乙公司其签订协议,向乙公司销售一批商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元,增值税为18.7万元。协议规定,甲企业应在2014年9月30日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税20.4万元,假如不考虑其他相关税费。则2014年6月30日,甲公司因该项业务确认的“其他应付款”帐户的账面余额为( )万元。
A. 114.0
B. 120.0
C. 128.7
D. 140.4
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]2014年6月30日, “其他应付款”账户的账面余额=110+[(120-110)/5] ×2=114(万元)。借:银行存款 128.7贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 18.7其他应付款 110因为回购价格大于原售价,应在回购期间内按月计提利息,分录为:借:财务费用 2贷:其他应付款 2[(120-110)/5]
2013年9月1日,甲公司从乙公司赊购商品一批,不含税价格780万元,适用的增值税税率17%。2014年2月1日,甲公司发生重大火灾,无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议,甲公司以一房产抵偿该款项,该房产原值600万元,已提折旧240万元,公允价值700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费,则甲公司因该项业务应确认的营业外收入为( )万元。
A. 212.60
B. 340.00
C. 420.00
D. 552.60
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]本题考核第14章“以现金或非现金资产清偿债务的核算”知识点。甲公司因该项业务应确认的营业外收入=债务重组利得+固定资产处置利得=(780×1.17 -700)+[700 - (600 -240)] =552.6(万元)
下列会计事项中,可能会引起留存收益总额发生增减变动的是()。
A. 收到投资者以非现金资产投入的资本
B. 按照规定注销库存股
C. 投资者按规定将可转换债券转为股票
D. 为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]企业注销库存股,应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额,借记“股本”科目,按照注销库存股的帐面余额,贷记“库存股”科目,按照差额,依次冲减的是资本公积,盈余公积,未分配利润。
甲产品月初在产品定额工时360小时,制造费用1 800元;本月投入定额工时780小时,发生制造费用4 156元。假设本月在产品的每小时制造费用定额为5.2元,月末在产品定额工时为600小时。若月末在产品成本按定额成本法计算,则本月完工的甲产品的制造费用为( )元。
A. 2 736
B. 2 773
C. 2 808
D. 2 836
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]因为月末在产品成本按定额成本法计算,所以在产品制造费用=5.2×600=3 120(元),完工产品制造费用=1 800+4 156-3 120=2 836(元)。
某公司2014年营业收入为30 000万元,营业成本为20 000万元,营业税金及附加为300万元,销售费用为1 000万元,管理费用为1 5 00万元,财务费用为3 5 0万元,资产减值损失为1 00万元,公允价值变动收益为1 00万元,投资收益为2 5 0万元,营业外收入为2 50万元,营业外支出为2 5万元。则该公司2014年的营业利润为( )万元。
A. 6800
B. 7000
C. 7100
D. 7125
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]该公司20 1 4年的营业利润=30 000 -20 000- 300-1 000 -1 500 - 350 -100+100+250=7 100(万元)。本题考核 “利润表项目的填列”知识点。
甲公司为乙公司的母公司。2014年12月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为1 000万元,增值税额为170万元,款项已收到;该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2014年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。
A. 300
B. 700
C. 1 000
D. 1 170
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=1 000+170=1 170(万元)。销售价款和增值税的款项都已收到,所以抵销含税金额。本题主要考查母子公司之间内部交易产生的现金流量的抵销处理。属于教材中的重点章节内容。
影响上市公司发行的可上市流通的公司债券票面利率水平的因素有( )。
A. 基本获利率
B. 流动性风险补偿率
C. 通货膨胀预期补偿率
D. 违约风险补偿率
E. 期限风险补偿率
答案：BCDE
分析解释：[答案]BCDE[解析]本题考核 “财务管理的金融市场环境”知识点。该票面利率是与市场经济条件下的名义利率有关的,名义利率:纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率。选项A,基本获利率=息税前利润/总资产平均余额,与票面利率的确定无关。
甲企业只产销一种产品。2013年度产品的销售量为1000件,销售单价为18000元,单位变动成本为12000元,固定成本总额为5000000元。如该企业要求2014年度税前利润总额增长12%,则在其他因素不变的情况下,能保证其实现的措施有( )。
A. 提高销售单价110元
B. 增加销售数量15件
C. 单位变动成本降低至11880元
D. 固定成本总额降低120000元
E. 增加销售数量10件,同时降低固定成本50000元
答案：CD
分析解释：[答案]CD[解析]利润=销售收入-变动成本-固定成本=(单位产品销售价格-单位变动成本)×销售数量-固定成本 目标利润=[1000×(1.8-1.2) -500] ×(1+12%)=112(万元)。选项A,1000×(P-1.2)-500 =112,P=1.812万元,因此单价增加120元;选项B,S×(1.8 -1.2) -500= 112,S=1020,因此销量增加20件;选项C,1000×(1.8 -V)-500= 112,V=1.188万元,因此单位变动成本降低至11880元;选项D,1000×(1.8-1.2)-F=112,F=488万元,因此固定成本降低12(500 -488)万元:选项E,1010×(1.8-1.2)-495=111万元,没有达到目标利润112万元。
下列各项非关联交易中,属于非货币性资产交换的有( )。
A. 以账面价值300万元的应收账款换入公允价值为280万元的设备,并收到补价20万元
B. 以账面价值为200万元的准备持有至到期债券投资换入账面价值为260万元的存货并支付补价60万元
C. 以公允价值为320万元的固定资产换入公允价值为220万元的专利权,并收到补价100万元
D. 以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值400万元的乙公司长期股权投资,并支付补价40万元
E. 以公允价值为300万元的设备换入公允价值为350万元的房屋,并支付补价50万元
答案：DE
分析解释：[答案]DE[解析]本题考核第9章“非货币性资产交换的核算”知识点。选项B,持有至到期投资属于货币性资产,该项交换不属于非货币性资产交换;选项c,100/320=31.25%,比例高于25%,不属于非货币性资产交换。
一般纳税人因委托加工物资而支付的税金,可按税法规定准予抵扣的有( )。
A. 支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品
B. 支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于对外销售
C. 支付增值税,且取得增值税专用发票
D. 支付增值税,且取得普通销货发票
E. 按委托加工合同支付印花税
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于对外销售,消费税应该计入收回委托加工物资的成本中,所以选项B不正确;取得普通发票,增值税不可以抵扣,所以选项D不正确;按委托加工合同支付印花税,应该计入管理费用,不存在抵扣问题,所以选项E不正确。
下列固定资产中,应计提折旧的有( )。
A. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
B. 季节性停用的固定资产
C. 正在改扩建而停止使用的固定资产
D. 大修理停用的固定资产
E. 融资租赁方式租入的固定资产
答案：BDE
分析解释：[答案]BDE[解析]经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用,按期进行摊销,故选项A 不正确;处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧,故选项C错误。关注:除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:1.已提足折旧仍继续使用的固定资产;2.按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
下列有关固定资产入账价值的表述中,正确的有( )。
A. 外购一次性付款的固定资产应以购买价款为计量基础
B. 自行建造的固定资产应以同类型固定资产的公允价值为计量基础
C. 非货币性资产交换取得的固定资产应以换出资产的公允价值为计量基础
D. 投资者投入的固定资产应以投资合同或协议约定的价值为计量基础
E. 盘盈的固定资产应以其可收回金额为计量基础
答案：AD
分析解释：[答案]AD[解析]自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成;非货币性资产交换取得的固定资产成本,应根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的要求加以确定,可能以换出资产的账面价值为计量基础;盘盈的固定资产应以其重置成本为计量基础。
下列有关固定资产的会计事项中,不需要通过“固定资产清理”科目核算的有( )。
A. 在用固定资产转入改扩建工程
B. 毁损固定资产
C. 出售固定资产
D. 非货币性资产交换换出固定资产
E. 盘亏固定资产
答案：AE
分析解释：[答案]AE[解析]选项A的分录为:借:在建工程累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产不通过“固定资产清理”科目核算;选项E,批准前的处理:借:待处理财产损益贷:固定资产批准后:借:营业外支出贷:待处理财产损益不通过“固定资产清理”科目核算。
下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 自用的土地使用权应确认为无形资产
B. 使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试
C. 无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D. 用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
E. 房地产开发企业取得的土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
答案：ABE
分析解释：[答案]ABE[解析]使用寿命不确定的无形资产不能摊销;用于建造厂房的土地使用权的账面价值不应计入所建厂房的建造成本。关注:企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产,但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时,应当将其转为投资性房地产。在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧。但下列情况除外:1.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。2.企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配,难以分配的,应当全部作为固定资产,并按照《企业会计准则第4号——固定资产》的规定进行处理。
甲公司采用成本法核算取得的长期股权投资。下列关于对被投资企业利润分配会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资前实现的净利润,甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值
B. 对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资后实现的净利润,甲公司应按享有的份额确认投资收益
C. 对于被投资企业宣告的以其盈余公积分配的现金股利,甲公司应按实际收到的金额确认投资收益
D. 对于被投资企业宣告的以其资本公积转增的股票股利,甲公司应按享有的份额调增长期股权投资的账面价值
E. 对于被投资企业宣告分派的现金股利累计超过投资以后至上年末止被投资单位累计 实现的净利润的部分,甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值
答案：BC
分析解释：[答案]BC[解析]在成本法下,被投资单位宣告分派的现金股利或利润,投资企业应确认为当期投资收益,选项B和C正确,选项A和E错误;选项D不作账务处理。
下列关于投资性房地产的后续计量的表述中,正确的有()。
A. 采用公允价值模式进行后续计量的不允许再采用成本模式计量
B. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,不应计提折旧或摊销
C. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应当计提减值准备
D. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,按月计提的折旧或进行的摊销应计入管理费用
E. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益
答案：AB
分析解释：[答案]AB[解析]同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式。资产负债表日其公允价值与其帐面余额的差额计入“公允价值变动损益”科目. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,按月计提的折旧或进行的摊销应计入其他业务成本.
下列各项关于资产期末计量的表述中,正确的有( )。
A. 固定资产按照市场价格计量
B. 持有至到期投资按照市场价格计量
C. 交易性金融资产按照公允价值计量
D. 存货按照成本与可变现净值孰低计量
E. 应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量
答案：CDE
分析解释：[答案]CDE[解析]固定资产按照历史成本计量,选项A不正确;持有至到期投资按照摊余成本计量,选项B不正确。
下列项目中,属于其他业务收入核算范围的有( )。
A. 出售无形资产的净收益
B. 出租固定资产取得的租金收入
C. 实际收到政府补助款项
D. 用材料进行债务重组实现的收入
E. 销售原材料取得的收入
答案：B D E
分析解释：[答案]B D E[解析]出售无形资产的净收益在“营业外收入”科目中核算,选项A错误;实际收到政府补助款项通过“递延收益”科目或“营业外收入”科目核算,选项C错误。
资产负债表中的“( )”项目,可以直接根据其总账科目余额填列。
A. 预计负债
B. 长期借款
C. 工程物资
D. 短期借款
E. 盈余公积
答案：ADE
分析解释：[答案]ADE[解析]“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列;工程物资应根据“工程物资”总账科目余额扣除“工程物资减值准备”,备抵科目余额后的净额填列。本题考核第17章“资产负债表项目的列报”知识点。
在资产负债表“长期应收款”项目,应根据下列相关总账或明细账户的期末余额填列的有( )。
A. 长期应收款
B. 未实现融资收益
C. 未确认融资费用
D. 坏账准备
E. 其他应收款
答案：ABD
分析解释：[答案]ABD[解析]本题考核 “资产负债表项目的填列”知识点。未实现融资收益和坏账准备都是长期应收款的备抵科目,会影响“长期应收款”项目的列示金额。
下列各项中,母公司在编制合并财务报表时,应纳入合并范围的有( )。
A. 经营规模较小的子公司
B. 已宣告破产的原子公司
C. 资金调度受到限制的境外子公司
D. 经营业务性质有显著差别的子公司
E. 经营规模较大的子公司
答案：ACDE
分析解释：[答案]ACDE[解析]所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司,不应纳入合并范围:一是已宣告被清理整顿的子公司;二是已宣告破产的子公司;三是母公司不能控制的其他被投资单位。
按照现行规定,下列各项中,股份有限公司应作为无形资产入账的是( )。
A. 开办费
B. 商誉
C. 为获得土地使用权支付的土地出让金
D. 开发新技术过程中发生的研究开发费
答案：C
分析解释：[正确答案] C[答案解析] 开办费应作为管理费用入账;商誉不作为无形资产入账;企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)。开发阶段的支出符合资本化条件的,才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出,应当将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)。
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以( )为基础确定。
A. 全部购买价款
B. 全部购买价款的现值
C. 对方提供的凭据上标明的金额
D. 市价
答案：B
分析解释：[正确答案] B[答案解析] 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外,应当在信用期间内计入当期损益。
A公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司。经营一年后,甲、乙股东之外的另一个投资者丙要求加入A公司。经协商,甲、乙同意丙以一项非专利技术投入,三方确认该非专利技术的价值是100万元。该项非专利技术在丙公司的账面余额为120万元,市价为100万元,那么该项非专利技术在A公司的入账价值为( )万元。
A. 100
B. 120
C. 
D. 150
答案：A
分析解释：[正确答案] A[答案解析] 投资者投入无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但是合同或协议约定价值不公允的除外。
由投资者投资转入无形资产,应按合同或协议约定的价值(假定该价值是公允的),借记“无形资产”科目,按其在注册资本中所占的份额,贷记“实收资本”科目,按其差额计入下列科目的是( )。
A. 资本公积——资本(或股本)溢价
B. 营业外收入
C. 资本公积——股权投资准备
D. 最低租赁付款额
答案：A
分析解释：[正确答案] A[答案解析] 投资者投入资产的入账价值与应计入实收资本的差额,计入资本公积-资本(或股本)溢价科目中。
A公司2006年3月1日开始自行开发成本管理软件,在研究阶段发生材料费用10万元,开发阶段发生开发人员工资100万元,福利费20万元,支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2006年3月16日,A公司自行开发成功该成本管理软件,并依法申请了专利,支付注册费1万元,律师费2.5万元,A公司2006年3月20日为向社会展示其成本管理软件,特举办了大型宣传活动,支付费用50万元,则A公司无形资产的入账价值应为( )万元。
A. 213.5
B. 3.5
C. 153.5
D. 163.5
答案：C
分析解释：[正确答案] C[答案解析] 企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)。开发阶段的支出符合资本化条件的,才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。在无形资产获得成功并依法申请取得权利时,要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出,如宣传活动支出,仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带为预定的经济利益,因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为:100+20+30+1+2.5=153.5(万元)。
企业在研发阶段发生的无形资产支出应先计入( )科目。
A. 无形资产
B. 管理费用
C. 研发支出
D. 累计摊销
答案：C
分析解释：[正确答案] C[答案解析] 企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”,满足资本化条件的,借记“研发支出——资本化支出”,贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。期末或该无形资产达到预定可使用状态的,再转入到管理费用科目。
企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权,在已经开发或建造自用项目的,通常作为( )科目核算。
A. 固定资产
B. 在建工程
C. 无形资产
D. 长期待摊费用
答案：C
分析解释：[正确答案] C[答案解析] 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,除特殊情况外,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本,而仍作为无形资产进行核算。
下列属于无形资产后续支出的是( )。
A. 相关宣传活动支出
B. 无形资产研究费用
C. 无形资产开发支出
D. 无形资产购买价款
答案：A
分析解释：[正确答案] A[答案解析] 无形资产后续支出是指无形资产入账后,为确保该无形资产能够给企业带来的预定的经济利益而发生的支出。发生的相关宣传活动支出属于无形资产后续支出,应在发生当期确认为费用。
根据《标准施工招标文件》,发包人应在收到承包人提交竣工结算款支付申请后( )天内予以核实,向承包人签发竣工结算支付证书;发包人签发竣工结算支付证书后的( )天内,按照竣工结算支付证书列明的金额向承包人支付结算款。
A. 7.14
B. 14.14
C. 28.28
D. 56.28
答案：B
分析解释：答案:B[解析]版二建教材:发包人应在收到承包人提交竣工结算款支付申请后14天内予以核实,向承包人签发竣工结算支付证书。发包人签发竣工结算支付证书后的14天内,按照竣工结算支付证书列明的金额向承包人支付结算款。
某建设工程的单价合同中,双方根据估算的工程量约定了一个合同总价,而在实际结算时原合同总价与合同各项单价乘以实际完成工程量之和不一致,则该工程价款结算以( )为准。
A. 签订的合同总价
B. 合同中各项单价乘以实际完成的工程量之和
C. 实际完成的工程量乘以重新协商的各项单价之和
D. 双方重新协商确定的单价和工程量
答案：B
分析解释：答案:B[解析]本题考查的是单价合同的运用。在工程实践中,采用单价合同有时也会根据估算的工程量计算一个初步的合同总价,作为投标报价和签订合同之用。但是,当上述初步的合同总价与各项单价乘以实际完成的工程量之和发生矛盾时,则肯定以后者为准,即单价优先。实际工程款的支付也将以实际完成工程量乘以合同单价进行计算。
甲诉乙建设工程施工合同纠纷一案,人民法院立案审理。在庭审中,甲方未经法庭许可中途退庭,则人民法院对该起诉讼案件( )。
A. 移送二审法院裁决
B. 按撤诉处理
C. 按缺席判决
D. 进入再审程序
答案：B
分析解释：答案: B[解析]参见15版教材P313。法庭辩论终结,应当依法作出判决。判决前能够调解的,还可以进行调解,调解不成的,应当及时判决。原告经传票传唤,无正当理由拒不到庭的,或者未经法庭许可中途退庭的,可以按撤诉处理;被告反诉的,可以缺席判决。
根据《建筑业企业资质管理规定》的规定,建筑业企业未按照本规定要求提供建筑业企业信用档案信息的,由( )或者其他有关部门给予警告,责令限期改正;逾期未改正的,可处以1000元以上1万元以下的罚款。
A. 市级以上地方人民政府建设主管部门
B. 县级以上地方人民政府建设主管部门
C. 市级以上地方人民政府环境保护主管部门
D. 县级以上地方人民政府环境保护主管部门
答案：B
分析解释：答案: B[解析]参见15版教材P105。根据《建筑业企业资质管理规定》的规定,建筑业企业未按照本规定要求提供建筑业企业信用档案信息的,由县级以上地方人民政府建设主管部门或者其他有关部门给予警告,责令限期改正;逾期未改正的,可处以1000元以上1万元以下的罚款。
工程监理人员发现工程设计不符合建筑工程质量标准或者合同约定的质量的要求的,应当( )要求设计单位改正。
A. 报告建设单位
B. 通知施工单位
C. 无需向任何人报告
D. 报告总监理工程师
答案：A
分析解释：答案:A[解析]工程监理人员发现工程设计不符合建筑工程质量标准或者合同约定的质量的要求的,应当建设单位要求设计单位改正。
下列各项关于民间非营利组织会计的说法中,表述正确的有( )。
A. 民间非营利组织的财务会计要素包括资产、负债、所有者权益等
B. 民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要
C. 民间非营利组织的会计采用历史成本计价的基础上,引入公允价值计量基础
D. 民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
答案：B
分析解释：答案:B解析: B, C, D[解析]由于民间非营利组织资源提供者既不能享有组织的所有权,也不取得经济回报,因此,其会计要素不包括所有者权益和利润,而是设置了净资产这一要素,选项A错误。
一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中,不应计入委托加工材料成本的是( )。
A. 发出材料的实际成本
B. 支付给受托方的加工费
C. 支付给受托方的增值税
D. 受托方代收代缴的消费税
答案：:C
分析解释：[正确答案]:C[答案解析]:本题考核委托加工材料成本的计算。支付给受托方的增值税可以抵扣,不计入委托加工材料成本中。
某企业不单独设置预收账款科目,期初应收账款的余额为0。2011年5月 10日销售产品一批,销售收入为 10 000元,增值税税率为17%,款项尚未收到。2011年5月30日,预收货款10 000元。2011年5月31日应收账款的余额为( )元。
A. 10 000
B. 11 700
C. 21 700
D. 1 700
答案：:D
分析解释：[正确答案]:D[答案解析]:本题考核应收账款的计算。销售商品时,记入“应收账款”的借方,企业不设置“预收账款”科目时,预收的货款记入“应收账款”的贷方,期末应收账款科目的余额=10 000×(1+17%)-10 000=1 700(元)。
某企业于2011年9月1日销售商品一批,增值税专用发票上标明的价款为200万元,适用的增值税税率为17%,合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(计算现金折扣时不考虑增值税),2011年9月9日收到购货方支付的货款。该企业销售商品时确认的应收账款为( )万元。
A. 200
B. 203
C. 237
D. 234
答案：:D
分析解释：[正确答案]:D[答案解析]:本题考核应收账款的入账价值。企业发生的现金折扣不影响应收账款入账价值,所以应收账款=200×(1+17%)=234(万元)。
2011年1月1日,某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产,另支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元,每半年付息一次,年利率为4%;7月1日,企业收到利息8万元;8月20日,企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。
A. -14.5
B. -13
C. 1.5
D. -5
答案：:D
分析解释：[正确答案]:D[答案解析]:本题考核交易性金融资产的核算。交易性金融资产购买时的入账价值为410万元,收到利息时应该确认投资收益,则处置时交易性金融资产的账面余额为410万元,因此企业出售该投资确认的投资收益=405-410=-5(万元),故选项D正确。
企业月初“原材料”账户借方余额24 000元,本月购入原材料的计划成本为176 000元,本月发出原材料的计划成本为150 000元,“材料成本差异”月初贷方余额300元,本月购入材料的超支差4 300元,则本月发出材料应负担的材料成本差异为( )元。
A. -3 000
B. 3 000
C. -3 450
D. 3 450
答案：:B
分析解释：[正确答案]:B[答案解析]:本题考核材料成本差异的核算。当月材料成本差异率=(-300+4 300)÷(24 000+176 000)×100%=2%;本月发出材料应负担的材料成本差异额=150 000×2%=3 000(元)。
某企业为增值税一般纳税人,购入材料一批,增值税专用发票上标明的价款为100万元,增值税为17万元,另支付材料的保险费2万元、包装物押金3万元。该批材料的采购成本为()万元。
A. 100
B. 102
C. 117
D. 105
答案：:B
分析解释：[正确答案]:B[答案解析]:本题考核原材料入账价值的计算。此题目中某企业为一般纳税人,因此增值税可以抵扣,不计入材料的成本,包装物押金单独在其他应收款中核算,不计入材料的成本。其会计分录:借:原材料 102应交税费—应交增值税(进项税额) 17其他应收款 3贷:银行存款 122
某工业企业为增值税小规模纳税人,2011年10月9日购入材料一批,取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为21 200元,增值税额为 3 604 元。该企业适用的增值税税率为3%, 材料入库前的挑选整理费为 200 元,材料已验收入库。则该企业取得的材料的入账价值应为()元。
A. 20 200
B. 21 400
C. 23 804
D. 25 004
答案：:D
分析解释：[正确答案]:D[答案解析]:本题考核外购材料入账价值的确定。该企业取得的材料的入账价值=21 200+3 604+200=25 004(元)。
下列税金中,不应计入存货成本的是( )。
A. 一般纳税企业进口原材料支付的关税
B. 一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C. 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
D. 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
答案：:B
分析解释：[正确答案]:B[答案解析]:本题考核存货成本的判定。一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本,小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。
某企业2011年5月1日购买A公司股票1 000股,每股价格10元,另支付相关费用200元;5月10日又购入A公司股票1 000股,每股价格12元,另支付相关费用240元,均划分为交易性金融资产。该企业6月10日将该股票全部予以转让,取得转让价款25 000元,则2011年该企业通过该交易性金融资产影响的“投资收益”科目金额为( )元。
A. 6 000
B. 3 000
C. 2 560
D. 2 000
答案：:C
分析解释：[正确答案]:C[答案解析]:本题考核交易性金融资产的核算。投资收益=(25 000-10 000-12 000)-200-240=2 560(元)。
A公司2011年1月1日支付价款2 000万元购入B公司30%的股份,准备长期持有,另支付相关税费20万元,购入时B公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。A公司取得投资后对B公司具有重大影响。2011年度,B公司实现净利润100万元,假定不考虑其他因素,则A公司2011年度因该项投资而影响利润的金额为( )万元。
A. 10
B. 30
C. 1 610
D. 1 630
答案：:C
分析解释：[正确答案]:C[答案解析]:本题考核长期股权投资权益法的核算。购入时的会计分录为:借:长期股权投资 3 600贷:银行存款 2 020营业外收入 1 580期末确认投资收益时的分录为:借:长期股权投资 30贷:投资收益 30影响利润的金额=1 580+30=1 610(万元)。
A公司2011年1月1日支付价款2 000万元购入B公司30%的股份,准备长期持有,另支付相关税费20万元,购入时B公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。A公司取得投资后对B公司具有重大影响。2011年度,B公司发生亏损100万元,假定不考虑其他因素,则A公司2011年度因该项投资而影响利润的金额为( )万元。
A. -30
B. 1550
C. 1 610
D. 1 630
答案：:B
分析解释：[正确答案]:B[答案解析]:本题考核长期股权投资权益法的核算。购入时的会计分录为:借:长期股权投资 3 600贷:银行存款 2 020营业外收入 1 580期末确认投资收益时的分录为:借:投资收益 30贷:长期股权投资 30影响利润的金额=1 580-30=1 550(万元)。
某企业于2010年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2011年度该项固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
A. 39.84
B. 66.4
C. 79.68
D. 80
答案：:D
分析解释：[正确答案]:D[答案解析]:本题考核固定资产折旧的计算。2011年度该项固定资产应计提的年折旧额=200×2÷5=80(万元)
企业的下列固定资产,按规定不应计提折旧的是( )。
A. 经营性租入的设备
B. 融资租入的设备
C. 经营性租出的房屋
D. 未使用的设备
答案：:A
分析解释：[正确答案]:A[答案解析]:本题考核固定资产计提折旧的范围。经营性租入的设备不属于承租企业的固定资产,不计提折旧。
某项固定资产原值为15 500元,预计使用年限为5年,预计净残值为500元,按双倍余额递减法计提折旧,则第二年末该固定资产的账面价值为( )元。
A. 5 580
B. 6 320
C. 5 900
D. 6 500
答案：:A
分析解释：[正确答案]:A[答案解析]:本题考核双倍余额递减法。第二年末该固定资产的账面价值=15 500-15 500×40%-(15 500-15 500×40%)×40%=5 580(元)。
关于投资性房地产的初始计量,下列说法中不正确的是( )。
A. 采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的外购投资性房地产,均应当按照成本进行初始计量
B. 采用公允价值模式进行后续计量的外购投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量
C. 自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D. 外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
答案：:B
分析解释：[正确答案]:B[答案解析]:本题考核投资性房地产的初始计量。采用公允价值模式或成本模式进行后续计量的外购投资性房地产,都应当按照成本进行初始计量。
某企业的投资性房地产采用成本模式计量,投资性房地产业务不属于企业的主营业务,按期计提折旧或进行摊销时应该借记的科目是( )。
A. 其他业务成本
B. 管理费用
C. 制造费用
D. 营业外支出
答案：:A
分析解释：[正确答案]:A[答案解析]:本题考核投资性房地产的成本计量模式。投资性房地产如果没有特别说明,收入和成本通过其他业务收入和其他业务成本处理,按期(月)对投资性房地产计提折旧或进行摊销,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。如果投资性房地产业务属于企业主营业务的,应通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算相关的损益。
某企业以350万元的价格转让一项无形资产,适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元,合同规定的受益年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年,转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在处置该无形资产时确认的净收益为()万元。
A. 32.5
B. 50
C. 62.5
D. 80
答案：:C
分析解释：[正确答案]:C[答案解析]:本题考核无形资产的处置。无形资产每年的摊销额=450÷10=45(万元);转让时无形资产的账面价值=450-45×4=270(万元);出售无形资产应确认的净收益=350-270-350×5%=62.5(万元)。
某企业购入甲公司30%的股份进行长期投资,采用权益法进行核算,购入时支付价款120 000元,同时支付相关税费10 000元,购入时被投资企业可辨认净资产的账面价值为500 000元(公允价值等于账面价值),用权益法调整后长期股权投资的入账价值为( )元。
A. 120 000
B. 130 000
C. 150 000
D. 110 000
答案：:C
分析解释：[正确答案]:C[答案解析]:本题考核权益法下长期股权投资入账价值的确定。初始投资成本低于应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额,应按购入时被投资企业可辨认净资产的公允价值的份额(500 000×30%=150 000)作为长期股权投资的入账价值。
某企业出售一项3年前取得的专利权,该专利权取得时的成本为50万元,按10年采用直线法摊销,出售时取得收入40万元,营业税税率为5%。不考虑其他税费,则出售该项专利时影响当期的损益为( )万元。
A. 10
B. 12
C. 3
D. 5
答案：:C
分析解释：[正确答案]:C[答案解析]:本题考核无形资产的出售。出售该项专利时影响当期的损益=40-(50-50÷10×3)-40×5%=3(万元)。
A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外的25%的股份,实际支付价款530万元,另支付相关税费10万元,同日,B公司可辨认净资产的公允价值为2 200万元。A公司2012年1月1日应确认的营业外收入为( )万元。
A. 45
B. 35
C. 20
D. 10
答案：:D
分析解释：[正确答案]:D[答案解析]:本题考核长期股权投资权益法的核算。长期股权投资的初始投资成本=530+10=540(万元);享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额=2 200×25%=550(万元);初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额的差额应该计入营业外收入,其金额=550-540=10(万元)。
关于投资性房地产的初始计量,下列说法中不正确的是( )。
A. 自行建造投资性房地产后续计量采用公允价值计量的,按照成本进行初始计量
B. 内部转换形成的投资性房地产后续计量采用公允价值计量的,按公允价值进行初始计量
C. 外购投资性房地产后续计量采用公允价值计量的,按照成本进行初始计量
D. 无论采用何种方式进行后续计量的投资性房地产,均应当按照成本进行初始计量
答案：:D
分析解释：[正确答案]:D[答案解析]:本题考核投资性房地产初始计量,内部转换形成的投资性房地产后续计量采用公允价值模式计量的,按公允价值计入“投资性房地产-成本”科目,按该项资产的账面价值小于公允价值的差额计入“资本公积”科目,按该项资产的账面价值大于公允价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。
企业将自用建筑物用于出租,该项资产原值2000万元、累计折旧200万元;租赁开始日,该项资产公允价值1900万元,假设后续计量采用公允价值模式,转换日会计处理结果正确的是( )
A. 借记:投资性房地产-成本180万元
B. 借记:投资性房地产-成本190万元
C. 借记:投资性房地产-成本200万元
D. 借记:公允价值变动损益10万
答案：:B
分析解释：[正确答案]:B[答案解析]:内部转换后续计量采用公允价值模式计量的投资性房地产,初始计量按公允价值确认。
2011年1月1日,委托证券公司购入甲公司当日发行的三年期债券,划分为持有至到期投资核算。债券面值1000万元、票面利率4%、到期还本、每年初付息一次;购买时公允价值990万元、支付相关费用15万元,债券的溢折价金额为( )
A. -10万
B. 15万
C. 5万
D. 
答案：:C
分析解释：[正确答案]:C[答案解析]:发行日购买的持有至到期投资溢折价(利息调整)=支付的公允价值+相关税费-债券面值
2011年12月31日,委托证券公司购入甲公司当日发行的三年期债券,划分为持有至到期投资核算。债券面值1000万元、票面利率4%、到期还本、每年初付息一次;购买时公允价值1030万元、支付相关费用15万元,债券的溢折价金额为( )
A. -10万
B. 15万
C. 5万
D. 
答案：:C
分析解释：[正确答案]:C[答案解析]:发行日以后购买的持有至到期投资溢折价(利息调整)=支付的公允价值+相关税费-(债券面值+已到付息期利息)
关于持有至到期投资,如果初始确认的金额大于债券面值的差额,下列说法正确的是( )
A. 实际利率高于票面利率
B. 按债券面值与票面利率确认投资收益
C. 按债券面值与实际利率确认投资收益
D. 按摊余成本与实际利率确认投资收益
答案：:D
分析解释：[正确答案]:D[答案解析]:初始确认的金额大于债券面值的差额,说明实际利率低于票面利率,应按摊余成本与实际利率确认投资收益
关于可供出售的金融资产,下列说法中正确的是( )
A. 取得时支付的相关税费计入投资收益
B. 资产负债表日不计算公允价值变动损益
C. 资产负债表日公允价值变动计入资本公积
D. 资产负债表日公允价值变动计入变动损益
答案：:C
分析解释：[正确答案]:C[答案解析]:取得时支付的相关费用计入资产价值,资产负债表日公允价值变动金额计入资本公积。
一、单项选择题[例题]对于以现金结算的股份支付,企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日因负债公允价值的变动应计入( )。
A. 管理费用
B. 资本公积
C. 公允价值变动损益
D. 销售费用
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,结算日前的每个资产负债表日和结算日负债公允价值的变动应计入当期损益(公允价值变动损益)。[例题]20×6年1月1日,经股东大会批准,甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定,这些高管人员自20×6年1月1日起在甲公司连续服务3年,即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。20×6年1月1日,每份股票期权的公允价值为15元。20×6年没有高管人员离开公司,甲公司预计在未来两年将有5名高管离开公司。20×6年12月31日,甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在20×6年应确认的职工薪酬费用金额是( )万元。A.195B.216.67C.225D.250[答案]C[解析]甲公司因该股份支付协议在20×6年应确认的职工薪酬费用金额=(50-5)×1×15×1/3=225(万元)。[例题]2010年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2011年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离职。2011年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2011年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为( )万元。A.200B.300C.500D.1 700[答案]B[解析]行权时收到的款项=50×2×6=600(万元),冲减的“资本公积——其他资本公积”=50×2×12=1 200(万元),冲减的库存股=100×15=1 500(万元),行权应确认的股本溢价=600+1 200-1 500=300(万元)。[例题]下列关于股份支付会计处理的表述中,不正确的是( )。A.股份支付的确认和计量,应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B.对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C.对以现金结算的股份支付,在可行权日之后应将相关负债的公允价值变动计入当期损益D.对以权益结算的股份支付,在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整[答案]D[解析]以权益结算的股份支付,应当以该权益工具在授予日的公允价值计量,在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进行调整。[例题]下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中,不正确的是( )。A.初始确认时确认所有者权益B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益[答案]A[解析]企业以现金结算的股份支付,初始确认时借方计入相关的成本费用,贷方计入应付职工薪酬,不确认所有者权益。
[习题]某设计院指派本院工程师张某为某建设单位设计住宅楼,设计合同中没有约定设计图著作权的归属。该设计图的著作权属于()。
A. 张某
B. 建设单位
C. 设计院
D. 建设单位和设计院共同所有
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]合同未作明确约定或者没有订立合同的,著作权属于受托人。本题有争议,该图纸同时属于特殊职务作品,张某有署名权,也是著作权之一。
单选题甲公司2013年1月1日将一台自用的账面价值为1500万元的管理用设备出售给乙公司,售价为1350万元。同时签订合同,从乙公司经营租回该设备,租期5年,每年年末支付租金150万元,市场上租用同等设备的租金为每年200万元,当日此设备的公允价值为1600万元,尚可使用年限为12年,期满后归还设备。假定不考虑其他因素,甲公司因此业务对2013年损益的影响为()。
A. 
B. -165万元
C. -150万元
D. -180万元
答案：D
分析解释：[正确答案]D[答案解析]本题考查知识点:售后租回形成经营租赁的处理;甲公司因此业务对当年损益的影响=-150-(1500-1350)/5=-180(万元)。
单选题甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用年限5年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1 000万元,适用所得税税率为25%。2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。假定不考虑其他因素,下列有关所得税的会计处理表述不正确的是( )。
A. 2011年递延所得税负债发生额为5万元
B. 2012年递延所得税负债发生额为-30万元
C. 2012年递延所得税资产发生额为4.5万元
D. 2012年应交所得税为250万元
答案：D
分析解释：[正确答案]D[答案解析]本题考查知识点:递延所得税的确认与计量(综合);2010年末:账面价值=500-500/5=400(万元);计税基础=500-500×40%=300(万元);应确认递延所得税负债=100×25%=25(万元)。2011年末:账面价值=500-500/5×2=300(万元);计税基础=300-300×40%=180(万元);资产账面价值大于计税基础,累计产生应纳税暂时性差异120万元;递延所得税负债余额=120×25%=30(万元);递延所得税负债发生额=30-25=5(万元)。2012年末计提减值准备=(500-500/5×3)-90=110(万元);账面价值=90(万元);计税基础=180-180×40%=108 (万元);累计产生可抵扣暂时性差异18万元;递延所得税资产余额=18×25%=4.5(万元);本期转回应纳税暂时性差异120万元,产生可抵扣暂时性差异18万元,所以递延所得税负债发生额=-30(万元)、递延所得税资产发生额=4.5(万元);递延所得税收益为34.5万元;应交所得税=(1000+120+18)×25%=284.5(万元),或(1000+500/5+110-180×40%)×25%=284.5(万元);所得税费用=284.5-34.5=250(万元)。因此选项D不正确。
单选题初级会计考试题库甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元,预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产,至2012年年末已经使用2年,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定采用年限平均法计提折旧,使用的第一年年末计提了6万元的减值准备,假定计提减值后,预计使用年限不变。下列关于2012年末此资产的说法正确的是( )。
A. 甲公司此固定资产的计税基础是36万元
B. 甲公司此固定资产的计税基础是30万元
C. 甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21
D. 甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为15
答案：A中级会计职称考试
分析解释：[正确答案]A中级会计职称考试[答案解析]本题考查知识点:固定资产的计税基础;甲公司此固定资产在2011年年末的计税基础=60-60/5×1=48(万元);甲公司该项固定资产在2011年年末的账面价值=60-60×2/5-6=30(万元);资产的账面价值<计税基础,所以当期可抵扣暂时性差异余额=48-30=18(万元);甲公司此固定资产在2012年年末的计税基础=60-60/5×2=36(万元);甲公司该项固定资产在2012年年末的账面价值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15万元;资产的账面价值<计税基础,所以当期可抵扣暂时性差异余额=36-15=21(万元);所以2012年产生的可抵扣暂时性差异发生额=21-18=3(万元)。所以选项A正确。
根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是( )。[单选题]
A. 将购进货物用于修缮建筑物
B. 将购进货物用于职工福利
C. 将购进货物用于生产应税产品
D. 将购进货物用于奖励职工
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
甲公司收购乙上市公司时,下列投资者同时也在购买乙上市公司的股票。根据证券法律制度的规定,如无相反证据,与甲公司为一致行动人的投资者有( )。[多选题]
A. 甲公司董事杨某
B. 甲公司董事长张某多年未联系的同学
C. 甲公司某监事的母亲
D. 甲公司总经理的配偶
答案：A、C、D
分析解释：正确答案:A、C、D答案解析:在投资者任职的董事、监事及高级管理人员,其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属,与投资者持有同一上市公司股份,与投资者属于一致行动人。
下列商品中,属于法律、行政法规规定必须使用注册商标的是( )。[单选题]
A. 卷烟
B. 服装
C. 食品
D. 化妆品
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:法律、行政法规规定必须使用注册商标的商品(卷烟、雪茄烟、有包装的烟丝)的生产经营者,必须申请商标注册,未经核准注册的,商品不得在市场销售。
16岁的小林参加中学生科技创意大赛,其作品“厨房定时器”获得组委会奖励。张某对此非常感兴趣,现场支付给小林5万元,买下该作品的制作方法。下列关于该合同效力的表述中,符合合同法律制度规定的是( )。[单选题]
A. 该合同可撤销,因小林是限制民事行为能力人
B. 该合同无效,因小林是限制民事行为能力人
C. 该合同有效,因该合同对小林而言是纯获利益的
D. 该合同效力待定,因需要由小林的法定代理人决定是否追认
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:限制民事行为能力人订立的合同,经法定代理人追认后,该合同有效;但纯获利益的合同或者是与其年龄、智力、精神健康状况相适应而订立的合同,不必经法定代理人追认,合同当然有效。在本题中,由于小林是中学生,并没有依靠自己的劳动获得报酬,因此仍然是限制民事行为能力人且订立的并不是纯获利益的合同,所以是效力待定的。
某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2012年8月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元,并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为348600元,下列表述正确的有( )。(增值税出口退税率13%)
A. 应退增值税23967元
B. 应退增值税24050元
C. 免抵增值税额0元
D. 免抵增值税额19552元
答案：BD
分析解释：[正确答案]BD[答案解析]本题考核出口货物退税额计算的知识点。免抵退税不得免征和抵扣税额=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元);当期免抵退税额=348600×13%-13200×13%=43602(元);当期应退税额=24050(元);当期免抵税额=43602-24050=19552(元)
某百货商场为一般纳税人,于2012年2月购进一批货物,取得增值税专用发票,含税进价为1350万元,当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人),取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者,取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有( )。
A. 百货商场本月应纳增值税21.80万元
B. 百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元
C. 个体户本月应纳增值税9.03万元
D. 小规模纳税人征收率为3%
答案：ABCD
分析解释：[正确答案] ABCD[答案解析] 因为百货商场是一般纳税人,应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额,所以,百货商场应纳增值税额=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(万元)个体零售户属于商业小规模纳税人,应纳增值税额=310÷(1+3%)×3%=9.03(万元)
某股份有限公司公开发行股票,其中部分采用向配售对象配售股份的发行方式,公开发行股票数量为2亿股,在初步询价结束后,下列情形中应当中止发行的有( )。
A. 提供报价对象为30家,其中有效报价对象为10家
B. 提供报价对象为25家,其中有效报价对象为21家
C. 提供报价对象为10家,其中有效报价对象为10家
D. 提供报价对象为50家,其中有效报价对象为30家
答案：AC
分析解释：[正确答案]AC[答案解析]本题考核向询价对象配售股票的发行方式。根据规定,在初步询价结束后,公开发行股票数量在4亿股以下,提供有效报价的询价对象不足20家的,或者公开发行股票数量在4亿股以上,提供有效报价的询价对象不足50家的,发行人及其主承销商不得确定发行价格,并应当中止发行。
注册会计师对资产的存在认定获取审计证据时。正确的测试方向是( )。
A. 从财务报表到尚未记录的项目
B. 从尚未记录的项目到财务报表
C. 从会计记录到支持性证据
D. 从支持性证据到会计记录
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]测试“存在”认定时,应当选择“逆向”测试的方向。程序A、C均属于逆向测试。其中,程序C属于从账到证的逆向测试,符合审计的正常逻辑关系,A中“尚未记录的项目”表明该程序无法实施。
被审计单位拟于2016年初以账面价值的50%出售一套长期闲置的生产设备。在实施实物检查程序后,注册会计师最应当关注2015年度财务报表中固定资产项目( )认定的重大错报风险。
A. 存在
B. 完整性
C. 权利和义务
D. 计价和分摊
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]资料中表明,拟出售的生产设备的可收回金额低于账面价值,但资料没有交代是否计提了减值准备,这表明固定资产计价和分摊认定存在重大错报风险。此外,“账面价值”意味着已入账,不违反完整性认定;“实物检查”意味着符合存在认定;2015年尚未出售意味着所有权没有发生变动。