Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列关于合作企业出资，正确的是（）。
A、外国合作者的投资一般不低于合作企业注册资本的25%
B、合作各方应当以其自有的财产或者财产权利作为投资或者合作条件，对该投资或者合作条件不得设置抵押权或者其他形式的担保
C、可以以专利、土地使用权出资
D、中方投资者用人民币缴付出资的，必须折合成外币
答案：["B","C"]
分析解释：本题考核点是外商投资企业的出资。具有法人资格的合作企业，外方出资比例一般不得低于25%；不具有法人资格的合作企业，外方出资比例由国务院商务主管部门规定；A不符合规定。中方投资者用人民币缴付出资的，可以折合成外币；D不符合规定。
下列行为中，不构成代理的是（）。
A、甲受公司委托，代为处理公司的民事诉讼纠纷
B、乙受公司委托，以该公司名义与他人签订买卖合同
C、丙受公司委托，代为申请专利
D、丁受公司委托，代表公司在宴会上致辞
答案：D
分析解释：本题考核点是代理的概念。根据规定，代理是指代理人在代理权限内，以被代理人的名义与第三人实施法律行为，由此产生的法律后果直接由被代理人承担的一种法律制度。选项ABC均构成代理；选项D中，丁不是与第三人实施法律行为，所以不是代理。
下列关于代理与代表的说法中，表述正确的有（）。
A、法定代表人从事的行为属于代理行为
B、代表人与法人是两个民事主体间的关系
C、代理人从事的法律行为效力归属于被代理人
D、代表人实施的民事法律行为不存在效力归属问题
答案：["C","D"]
分析解释：本题考核代理与代表。法定代表人从事的行为属于代表行为。代表人与法人同属一个民事主体。代表人实施民事法律行为就是法人实施民事法律行为，因此不存在效力归属问题；代理人从事的法律行为不是被代理人的法律行为，只是其效力归属于被代理人。
下列不征或免征增值税的项目有（）。
A、货物期货
B、纳税人销售自产人工合成牛胚胎
C、对增值税纳税人收取的会员费收入
D、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
答案：["B","C","D"]
分析解释：本题考核增值税税收优惠的知识点。选项A，货物期货（包括商品期货和贵金属期货）应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；选项B，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工牛胚胎免征增值税；选项C和D均不征收增值税。
假定美元利率为6%，日元的利率为2%，则三个月的远期美元对日元（）。
A、升水4%
B、贴水4%
C、升水1%
D、贴水1%
答案：D
分析解释：利率平价理论讨论的是远期汇率的决定，表明远期汇率由即期汇率和国内外利差决定，高利率货币远期贴水（相应地外汇升水），低利率货币远期升水（相应的外汇贴水），年升贴水率等于两国利差。所以三个月美元对日元贴水（6%－2%）÷4＝1%。
下列债券中（ ）具有最长的久期。  
  
  

A、5年期，零息票券
B、5年期，息票率8%的债券
C、10年期，零息票债券
D、10年期，息票率8%的债券
答案：C
分析解释：本题考查对久期法则的掌握。零息票债券久期等于其到期时间，而附息债券久期最后一期到期前等于到期时间外，其余情况则小于其到期时间，所以到期时间相同的情况下：A>B，C>D。A和C同是零息票债券，显然到期时间越长久期越长，故C>A。
Z快餐源于中国，因企业扩张的需要，目前，Z企业总部决定到阿拉伯开发自己的连锁经营店面。然而该快餐企业想要在阿拉伯市场上建立店面必须要先向当地政府缴纳高出当地企业平均水平的税金。并且，该快餐店欲推出的一款猪肉汉堡在当地引起了民众强烈的不满，不得不取消该汉堡在当地的销售。分析Z快餐企业面对的外部风险有（）。
A、产业风险
B、政治风险
C、社会文化风险
D、运营风险
答案：B,C
分析解释：本题考核企业面对的风险种类。建立店面必须要先向当地政府缴纳高出当地企业平均水平的税金体现的是不利的税法政策，属于政治风险。欲推出的一款猪肉汉堡在当地引起了民众强烈的不满，不得不取消该汉堡在当地的销售， 该风险属于社会文化风险。
下列单位属于消费税纳税义务人的是（）。
A、使用一次性木筷的餐饮行业
B、受托加工高档化妆品的日化厂
C、委托加工低档化妆品的公司
D、自产小汽车自用的汽车厂
答案：D
分析解释：消费税纳税人是指在生产、委托加工、进口应税消费品的单位或个人。因此A选项使用应税消费品（木制一次性筷子）的单位或个人不属于消费税纳税义务人；B选项，受托加工高档化妆品也不属于消费税纳税人；C选项，低档化妆品是不属于应税消费品。
根据个人所得税法的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。
A、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得暂减按25%计入应纳税所得额
B、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额
C、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额
D、个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税
答案：B,D
分析解释：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。
长期平均成本曲线不会位于任何短期平均成本曲线之上。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：长期平均成本曲线是短期平均成本曲线的包络线，厂商在长期内可以改变所有的生产要素投入量甚至退出产品的生产，因此长期的平均成本一定是各个产量水平上对应的最低生产成本，因此长期平均成本不会位于任何短期平均成本曲线之上。所以说法正确。
期货交易的真正目的是（）。  

A、作为一种商品交换的工具
B、减少交易者所承担的风险
C、转让实物资产或金融资产的财产权
D、上述说法都正确
答案：B
分析解释：解析：期货合约是指双方约定在未来的某一时间，按确定的价格买卖一定数量的某种资产的合约。期货交易为交易人提供了一种避免因一段时期内价格波动带来风险的工具，真正的目的是减少交易者所承担的风险，故B项正确，ACD错误。所以答案选B。
可转换证券是一种普通股票的何种期权？（）  

A、长期看涨期权
B、长期看跌期权
C、短期看涨期权
D、短期看跌期权
答案：A
分析解释：解析：可转换证券（Convertable Security）是指持有者可以在一定时期内按一定比例或价格将其转换成一定数量的另一种证券，其最短期限是1年，最长期限为6年，因此是长期看涨期权，故A项正确，BCD错误。所以答案选A。
商业银行创造存款货币的条件有（）。  

A、部分准备金
B、全额准备金
C、现金结算
D、非现金结算
答案：A,D
分析解释：解析：商业银行存款创造的前提条件包括：（1）部分准备金制度为银行创造派生存款提供了可能，（2）存款货币和转账结算制度即非现金结算使派生存款成为现实，故AD正确；BC均不是商业银行存款创造的前提条件，故BC错误。所以答案选AD。
政策性银行旨在贯彻国家的特殊政策，经营上不以盈利为目的，不能与商业银行竞争，基本原则是保本微利。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：政策性银行是指由政府创立，以贯彻政府的经济政策为目标，在特定领域开展金融业务的不以盈利为目的的专业性金融机构，不能与商业银行竞争，基本原则是保本微利。中国的政策性银行有三家，包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行。
下列各种筹资方式中，不属于长期筹资的是（）。
A、吸收直接投资
B、保理业务
C、融资租赁
D、发行股票
答案：B
分析解释：长期筹资，是指企业使用期限在1年以上的资金。长期筹资通常采取吸收直接投资、发行股票、发行债券、长期借款、融资租赁等方式。短期筹资，是指企业筹集使用期限在1年以内的资金。短期筹资经常利用商业信用、短期借款、保理业务等方式来筹集。
下列各项中，符合收入会计要素定义的是( )。
A、出售商品收取的增值税销项税额
B、出售固定资产获得的净收益
C、出售材料收入
D、出售专利权获得的净收益
答案：C
分析解释：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。选项A应记人“应交税费”科目，选项BD不属于企业的日常活动。
下列各项中，有关单位内部会计监督与政府监督、社会监督的联系表述正确的是（ ）
A、政府监督、社会监督是单位内部会计监督有效进行的基础
B、政府监督、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督
C、政府监督是社会监督有效进行的保证
D、单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础
答案：B,C,D
分析解释：单位内部会计监督与政府监督、社会监督的联系表现为（1）单位内部会计监督是政府监督、祉会监督有效进行的基础；（2）政府监督、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督；（3）政府监督是社会监督有效进行的保证。因此本题答案为BCD。
下列各项中，属于内部控制目标的是（ ）。
A、会计监督的真实有效
B、费用支出的最小化
C、提高经营效率和效果
D、内部各部门的协调配合
答案：C
分析解释：企业内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的五个目标。【知识点】内部控制的概述【考点】内部控制的目标【考察方向】原文挖空【难易程度】易
下列各项中，不属于会计信息质量要求的是( )。
A、会计核算方法一经确定不得随意变更
B、会计核算应当注重交易和事项的实质
C、会计核算应当以权责发生制为基础
D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
答案：C
分析解释：选项A,体现的是可比性要求;选项B,体现的是实质重于形式要求;选项C,属于会计基础，不属于反映会计信息质量的要求;选项D,体现的是可靠性要求。【知识点】会计信息质量要求【考点】会计信息质量要求【考察方向】概念释义【难易程度】中
公司将自产产品发放给企业职工，应作的会计处理有( )。
A、借：生产成本、管理费用等 贷：应付职工薪酬
B、借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额)
C、借：主营业务成本 贷：库存商品
D、借：应付职工薪酬 贷：库存商品 应交税费—应交增值税(销项税额)
答案：A,B,C
分析解释：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按该产品的公允价值计入相关产品成本或者当期损益，同时应该确认主营业务收入，结转产品成本。【知识点】应付职工薪酬【考点】短期薪酬核算【考察方向】原文挖空【难易程度】中
下列各项中属于增值税税控系统专用设备的有（）。
A、增值税防伪税控系统设备
B、货物运输业增值税专用发票税控系统设备
C、公路、内河货物运输业发票税控系统的设备
D、机动车销售统一发票税控系统
答案：A,B,C,D
分析解释：增值税税控系统专用设备包括增值税防伪税控系统设备、货物运输业增值税专用发票税控系统设备、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备。【知识点】应交税费【考点】应交增值税【考察方向】概念释义【难易程度】中
股东确认分配的股票股利应该通过“应付股利”科目核算。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露，企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。【知识点】应付利息和应付股利【考点】应付股利【考察方向】原文挖空【难易程度】中
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。【知识点】应付利息和应付股利【考点】应付股利【考察方向】原文挖空【难易程度】易
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露，企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。【知识点】应付利息和应付股利【考点】应付股利【考察方向】原文挖空【难易程度】易
下列各项中，根据明细账科目余额计算填列的是( )。
A、应付账款
B、应付票据
C、长期借款
D、应收票据
答案：A
分析解释：选项B，根据总账科目余额直接填列;选项C,根据总账科目和明细账科目余.额分析计算填列;选项D，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。【知识点】资产负债表的编制【考点】资产负债表的编制【考察方向】概念释义【难易程度】中
某企业年初所有者权益总额为 500万元，当年以资本公积转增资本50万元，实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利70万元。不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。
A、650
B、730
C、68
D、770
答案：B
分析解释：以资本公积转增资本、提取盈余公积属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额，所以该企业年末所有者权益=500+300-70=730（万元）。【知识点】留存收益【考点】留存收益的账务处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的是（）。
A、盘盈的固定资产应计入营业外收入
B、已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧
C、固定资产发生的符合资本化条件的后续支出计入当期损益
D、已确定的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回
答案：B
分析解释：选项A应作为前期会计差错进行更正，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项C应计入固定资产成本，选项D已确定的固定资产减值损失在以后会计期间不可以转回。【知识点】固定资产【考点】固定资产计提折旧【考察方向】概念释义【难易程度】中
事业单位2019年1月购入固定资产并使用，2019年2月开始计提折旧。（）  

A、错
B、对
答案：A
分析解释：事业单位当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。事业单位2019年1月购入固定资产，应当自2019年1月开始计提折旧。【知识点】固定资产【考点】固定资产折旧【考察方向】概念释义【难易程度】中
2020年11月30日，某企业“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为30万元; 12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额合计为500万元，评估减值金额为90万元。不考虑其他因素，该企业2020年12月31日应确认的信用减值损失为( )万元。
A、90
B、120
C、30
D、60
答案：D
分析解释：该企业2020年12月31日应计提的坏账准备金额=90-30=60 (万元);计提坏账准备时，同时增加信用减值损失，因此确认的信用减值损失为60万元。【知识点】应收款项减值【考点】应收款项减值【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当()。
A、借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目
B、借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目
C、借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目
D、借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目
答案：B
分析解释：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过“其他货币资金”科目核算，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。【知识点】其他货币资金【考点】其他货币资金【考察方向】概念释义【难易程度】中
某企业2019年全年利润总额为6035万元，当年实现国债利息收入45万元，缴纳的税收滞纳金10万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2019年度所得税费用为（ ）万元。
A、1517.5
B、1508.75
C、1495
D、1500
答案：D
分析解释：该企业2019年度的应纳税所得额=6035-45 + 10 =6000（万元），所得税费用=应纳税所得额x所得税税率=6000×25%=1500（万元）。【知识点】所得税费用【考点】所得税费用【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，属于外来原始凭证的是（）。
A、限额领料单
B、差旅费报销单
C、增值税专用发票（发票联）
D、工资费用汇总分配表
答案：C
分析解释：外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等【知识点】会计凭证【考点】外来原始凭证【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列交易或事项，会引起企业资产和所有者权益同时变动的是( )。
A、从银行借入短期借款
B、收到投资者投入的设备
C、宣告发放现金股利
D、以银行存款偿还之前所欠货款
答案：B
分析解释：选项A，导致负债增加、资产增加；选项B，导致资产增加、所有者权益增加；选项C，导致负债增加、所有者权益减少；选项D，导致资产减少、负债减少。【知识点】会计等式【考点】交易或事项对会计等式的影响【考察方向】概念释义【难易程度】中
根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税时，应计入房地产开发成本的是( )。
A、占用耕地建房缴纳的耕地占用税
B、与房地产开发项目有关的销售费用
C、取得土地使用权所支付的地价款
D、取得土地使用权过程中缴纳的契税
答案：A
分析解释：(1)选项A:房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费（含耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用等；(2)选项B:属于房地产开发费用；(3)选项CD:属于取得土地使用权所支付的金额。
根据代理记账管理办法的规定，下列选项中，属于代理记账机构可以接受委托办理业务的是()。
A、填制原始凭证
B、登记会计账簿
C、出具涉税鉴证报告
D、出具审计报告
答案：B
分析解释：选项A，填制原始凭证是委托人的责任，审核原始凭证是代理记账机构的责任；选项C、D，出具涉税鉴证报告、审计报告等是会计师事务所等中介机构可以接受委托办理的业务。[知识点]：代理记账[考点]代理记账[考察方向]：原文表述[难度]易
根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。
A、银行汇票的实际结算金额可以更改
B、申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付收款人
C、未填写实际结算金额的银行汇票可以背书转让
D、收款人为单位的，可以签发现金银行汇票
答案：B
分析解释：(1)选项A:银行汇票的实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效；(2)选项C:未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让；(3)选项D:申请人和收款人均为个人方可使用现金银行汇票。
根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票提示付款的表述中，正确的是（ ）。
A、持票人未按照规定的期限提示付款的，支票的付款人有权拒绝付款
B、出票人记载自己为收款人的，提示付款不予受理
C、支票未记载收款人名称，可以提示付款
D、持票人未按照规定期限提示付款的，丧失对所有人的追索权
答案：A
分析解释：(1)选项B:出票人可以在支票上记载自己为收款人；(2)选项C:支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款；(3)选项D:支票的持票人未按照规定期限提示付款的，丧失对出票人以外的前手的追索权。
下列属性特征中，不属于金融风险一般性特征的是（ ）。
A、不确定性
B、高杠杆性
C、频繁性
D、传染性
答案：C
分析解释：金融风险具有以下几个基本特征:不确定性、相关性、高杠杆性、传染性。C选项属于金融危机的特征。ps.金融危机具有频繁性、广泛性、传染性和严重性等特点。【知识点】金融风险【考点】金融风险的基本特征【考察方向】概念释义【难易程度】易
目前，世界上各大国际金融中心采用的外汇标价法主要是（ ）。
A、美元标价法
B、英镑标价法
C、欧元标价法
D、人民币标价法
答案：A
分析解释：国际各大金融中心多采用美元标价法，即以一定数量的美元为基准，计算应折合成多少其他货币，除对英镑用直接标价法外，对其他货币间的汇率则可由对美元的汇率套算得出。【知识点】外汇与汇率【考点】汇率的标价法【考查方向】结论考查【难度】易
财政支出政策有（ ）。
A、税收政策
B、财政投资政策
C、财政补贴政策
D、政府购买
E、转移支付
答案：B,C,D,E
分析解释：财政支出政策分为购买性支出政策和转移性支出政策，主要指财政投资政策、财政补贴政策等。财政投资政策如政府购买和公共工程建设，财政补贴政策如政府的转移支付。【知识点】需求管理政策【考点】财政政策与目标【考查方向】概念理解【难度】易
财政支出中转移性支出的特点是（ ）。
A、不存在等价交换的相关问题
B、对生产和流通具有直接影响
C、发生政府消耗经济资源行为
D、体现政府市场性再分配活动
答案：A
分析解释：转移性支出的特点是：财政付出了资金，却无任何直接所得，具有无偿性；在转移性支出中，不存在等价交换的问题；转移性支出没发生政府消耗经济资源的行为，体现的是政府的非市场性再分配活动。【知识点】财政支出的分类【考点】财政支出经济分类
下列属于吸收直接投资筹资的优点有( )。
A、资本成本较低
B、产权流动性较强
C、可以提高企业的资信和负债能力
D、易于尽快形成生产能力
E、不会发生筹资费用
答案：C,D
分析解释：吸收直接投资筹资具有以下优点：(1)属于股权筹资，它能提高企业的资信和负债能力。(2)能直接获得现金、先进设备、技术和材料，能尽快形成生产经营能力。【知识点】股权性筹资【考点】吸收直接投资筹资【难易程度】易【考察方向】结论考察
甲公司有200名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受3天的带薪假期，该假期可与国家法定假日连用，未使用的假期可以向以后年度无限期结转。在甲公司200名职工中，有20名销售人员，每名职工平均月工资为2500元，平均每个工作日100元，2×18年，这20名职工中有17人使用了三天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。则甲公司该年实际支付给这20名销售人员的职工薪酬为（）元。
A、609000
B、606000
C、605100
D、600000
答案：D
分析解释：20名职工一年的工资为20×12×2500＝600000（元），职工享受了带薪假与否，每月实际支付的薪水仍旧是2500元，实际支付的薪水不受影响。【知识点】职工薪酬的确认和计量【考点】短期薪酬【考察方向】案例应用【难易程度】中
在借款费用资本化期间内，一般借款有闲置资金的，利息资本化金额还应扣除一般借款闲置资金产生的利息或收益。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：一般借款的利息资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率，无需考虑闲置资金产生的利息或收益。【知识点】借款费用的计量【考点】借款利息资本化金额的确定【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司以人民币作为记账本位币，发生外币交易时采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司5月20日进口一台机器设备并验收入库，货款尚未支付，该机器设备价款为1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9元人民币。12月31日，上述货款仍未支付，当日即期汇率为1美元=7.0元人民币。不考虑其他因素，上述应付账款对甲公司营业利润的影响金额为（ ）万元人民币。
A、100
B、-100
C、-200
答案：B
分析解释：12月31日,应付账款本期产生的汇兑损失=1000x7.0-1000x6.9=100（万元人民币），该汇兑损失计入财务费用，减少营业利润。【知识点】外币交易的会计处理【考点】外币交易的会计处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。
A、接受投资收到的外币
B、购入原材料应支付的外币
C、取得借款收到的外币
D、销售商品应收取的外币
答案：A
分析解释：企业收到的投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日即期汇率折算。【知识点】外币交易的会计处理【考点】外币交易的会计处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列关于母公司不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时的会计处理，表述不正确的有（）。
A、个别报表中，应按处置价款与处置股权账面价值的差额确认处置损益
B、合并报表中，应按处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整其他综合收益
C、合并报表中，应按比例仅把归属于母公司的子公司可辨认净资产的账面价值调至少数股东权益
D、处置股权后，个别报表仍采用成本法后续计量，合并报表仍需要将该子公司纳入合并范围
答案：B,C
分析解释：选项B，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项C，合并报表中，应按比例把归属于母公司的所有者权益（包含子公司净资产和商誉）的账面价值调至少数股东权益。【知识点】处置对子公司投资的会计处理
下列关于金融资产的业务或事项中，不应计入投资收益的有( )。
A、交易性金融资产在取得时发生的交易费用
B、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
C、债权投资在取得时发生的交易费用
D、其他债权投资期末公允价值大于入账成本的差额
答案：B,C,D
分析解释：选项B,应计入公允价值变动损益;选项C,应计入债权投资的入账成本;选项D,计入其他综合收益。【知识点】金融资产和金融负债的初始计量【考点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
为了能够消除或显著减少会计错配，企业可以将一项金融资产或者一组金融工具指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（ ）  

A、错
B、对
答案：B
分析解释：在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该指定一经作出，不得撤销。【知识点】金融资产的分类【考点】金融资产的具体分类【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司是一家大型环保设备生产企业政府为了大力促进环保设备的研发，保护生态环境，补贴50万元用于甲公司研发新型环保设备，研发完成后设备产权归甲公司所有。假定甲公司对政府补助采用总额法核算，则甲公司最终应将该笔补贴款确认为（ ）。
A、主营业务收入
B、其他收益
C、其他应付款
D、营业外收入
答案：B
分析解释：政府给予的补贴用于鼓励甲公司研发新型环保设备，研发完成后设备产权归甲公司所有，即政府给予补贴行为属于无偿行为，应根据政府补助准则核算，因甲公司釆用总额法核算政府补助，且环保设备生产与日常活动密切相关，所以最终应确认为其他收益。
下列各项中，应作为政府补助核算的是（ ）。
A、增值税直接减免
B、增值税即征即退
C、增值税出口退税
D、所得税加计抵扣
答案：B
分析解释：通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。增值税出口退税不属于政府补助。【知识点】政府补助的定义及其特征【考点】政府补助的定义【考察方向】概念释义【难易程度】中
国务院建立（ ）地方政府债务机制。
A、风险评估
B、应急处置机制
C、责任追究制度
D、预警机制
E、激励机制
答案：A,B,C,D
分析解释：本题考查地方政府发行债券内容。国务院建立地方政府债务风险评估和预警机制、应急处置机制以及责任追究制度。国务院财政部门对地方政府债务实施监督。【知识点】公债的发行管理权限【考点】公债发行管理权限【难易程度】易【考察方向】结论考察
A房地产开发公司对投资性房地产采用成本模式计量。2011年1月1日，将开发的一栋写字楼用于出租。该开发产品的账面余额为260万元，已计提存货跌价准备20万元。则转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。
A、240
B、180
C、260
D、200
答案：A
分析解释：企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应当按该项存货在转换日的账面价值为入账价值。260-20=240（万元）【知识点】房地产转换的会计处理【考点】房地产转换的会计处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
关于公允价值套期，下列表述中错误的是（ ）。
A、是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期
B、该公允价值变动源于特定风险，可能影响企业的损益
C、该公允价值变动源于特定风险，可能影响企业的其他综合收益，影响其他综合收益的情形，仅限于企业对指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动风险敞口进行的套期
D、该公允价值变动源于特定风险，可能影响企业的其他综合收益，影响其他综合收益的情形，是对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益投资的公允价值变动风险敞口进行的套期
答案：D
分析解释：该公允价值变动源于特定风险，且将影响企业的损益或其他综合收益。其中，影响其他综合收益的情形，仅限于企业对指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动风险敞口进行的套期。【知识点】套期会计概述
某企业的存货项目为8 000个，账面金额为1 000万元，审计人员随机选取了400个项目作为样本，样本账面金额为50万元，审定金额为51.5万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是（ ）。
A、1 010万元
B、1 030万元
C、1 050万元
D、1 070万元
答案：B
分析解释：①计算样本审计值与样本记录值的比率51.5/50=1.03②比率乘以总体记录值1.03x1000=103051.5/50x1000=1030(万元)【知识点】变量抽样法的基本方法【考点】比率估计法【难易程度】中【考查方向】计算
2020年12月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的H设备销售合同，并为此购入专门用于生产H设备的一批钢材，其初始入账金额为500万元。2020年12月31日，该批钢材的市场销售价格为470万元，甲公司将其加工成H设备尚需发生加工成本300万元，合同约定H设备的销售价格为790万元，估计的销售费用和相关税费为10万元。不考虑其他因素，2020年12月31日甲公司对该批钢材应计提存货跌价准备的金额为（ ）万元。（2021年）
A、30
B、20
C、40
D、10
答案：B
分析解释：该钢材的可变现净值=790-10-300=480（万元），钢材的成本为500万元，该批钢材应计提的存货跌价准备=500-480=20（万元）。【知识点】存货期末计量方法【考点】存货期末计量方法【考察方向】案例应用【难易程度】中
关于部门预算编制范围的说法，正确的是（ ）。
A、部门预算只包括预算内资金
B、部门预算只包括财政性资金
C、部门预算按财政资金性质归口管理
D、不同性质来源的资金统一编入部门预算
答案：D
分析解释：考察完整性原则。AB选项错误，应将所有收入和支出全部纳入部门预算，C选项错误，对单位的各项财政资金和其他收入，统一管理，统筹安排，统一编制综合财政预算。【知识点】部门预算编制【考点】完整性原则【难易程度】易【考察方向】结论考察
城镇土地使用税实行分级幅度税额税率，其中大城市每平方米土地年税额为（ ）。
A、0.6元～12元
B、0.9元～18元
C、1.2元～24元
D、1.5元～30元
答案：D
分析解释：大城市每平方米土地年税额为1.5元~30元；中等城市为1.2元~ 24元；小城市为0.9元~18元；县城、建制镇、工矿区为0.6元~12元。【知识点】城镇土地使用税【考点】城镇土地使用税的税率【考察方向】概念释义【难易程度】易
该公司载货汽车应缴纳的车船税为（ ）元。  

A、1000
B、1 600
C、1 400
D、1 200
答案：A
分析解释：货车、专用作业车、轮式专用机械车的应纳税额=车船的整备质量×适用单位税额。该公司载货汽车应缴纳的车船税=10×5×20=1000（元）。【知识点】车船税【考点】车船税的计税依据和应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】易
甲股份公司自2×09年初开始自行研究开发一项新专利技术，2×10年7月专利技术获得成功，达到预定用途。2×09年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2×10年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。研发形成的无形资产摊销期限为5年，采用直线法摊销。假设企业于每年年末或开发完成时将不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，不考虑相关税费。则业务对2×10年损益的影响为（ ）万元。
A、110
B、94
C、30
D、62
答案：D
分析解释：无形资产成本＝200＋120＝320（万元），对2×10年损益的影响＝（150－120）＋320÷5×6/12＝62（万元）。【知识点】研究与开发阶段支出的确认【考点】研究与开发阶段支出的确认【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有（ ）。
A、存货跌价准备
B、坏账准备
C、债权投资减值准备
D、固定资产减值准备
答案：A,B,C
分析解释：选项A、B、C在计提减值后，持有期间均可以在原计提减值范围内转回原确认的减值金额；选项D，在资产持有期间不得转回。【知识点】资产减值损失的确定及其账务处理【考点】资产减值损失的确定及其账务处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
资产组确定可收回金额时既不包括与该资产组内资产无关的现金流量，也不包括已在财务报表中确认的负债有关的现金流量。（）   

A、错
B、对
答案：B
分析解释：资产组可收回金额时，既不包括与该资产组的资产无关的现金流量，也不包括与已在财务报表中确认的负债有关的现金流量。【知识点】资产组可收回金额和账面价值的确定【考点】资产组可收回金额和账面价值的确定【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中不属于中国近年来增长的国防费主要用途的是（ ）。
A、改善部队保障条件
B、投入经济建设
C、完成多样化军事任务
D、推进中国特色军事变革
答案：B
分析解释：随着国家经济社会的发展，中国国防费保持适度合理增长。近年来，增长的国防费主要用于：①改善部队保障条件；②完成多样化军事任务；③推进中国特色军事变革。【知识点】行政管理与国防支出【考点】国防支出【考查方向】结论考查【难易程度】易
某企业年度收入总额3000万元，利润总额800万元，缴纳企业所得税80万元，该企业的所得税税负率为（ ）。
A、3%
B、10%
C、25%
D、30%
答案：B
分析解释：本题考查税收负担的衡量指标。企业所得税税负率=企业在一定时期内实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额×100%=80/800×100%=10%。【知识点】税收负担概述【考点】税收负担的衡量指标【考察方向】公式运用【难易程度】易
某企业2015年度销售收入额为1000万元，营业外收入为100万元，增值额为200万元，利润总额为50万元，缴纳增值税为34万元，该企业的增值税税负率为（ ）。
A、3.0%
B、3.4%
C、17%
D、68%
答案：B
分析解释：企业流转税税负率=实际缴纳的货物与劳务税税额/同期销售收入（营业收入）×100%，所以，该企业增值税税负率为34÷1000×100%=3.4%。【知识点】税收负担概述【考点】税收负担的衡量指标【考查方向】公式运用【难易程度】易
采用直接税负担率反映纳税人真实负担时，直接税负担率计算式是（ ）。
A、企业（个人）一定时期缴纳的所得税（不包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的总收入×100%
B、企业（个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的总收入×100%
C、企业（个人）一定时期缴纳的所得税（不包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的纯收入×100%
D、企业（个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的纯收入×100%
答案：D
分析解释：本题考查税收负担的衡量指标。纯收入直接税负担率=[企业（个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的纯收入]×100%。【知识点】税收负担概述【考点】税收负担的衡量指标【考察方向】公式运用【难易程度】易
甲公司2017年1月1日自非关联方A公司购入乙公司80%的股份，初始投资成本为5 000万元，并于当日开始控制乙公司。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为4 700万元，公允价值为5 000万元，乙公司一批存货公允价值高于账面价值300万元。2017年乙公司实现净利润1 000万元，购买日存在的该批存货尚未出售。当年乙公司分派现金股利200万元，除此之外无其他所有者权益变动事项。2018年1月2日甲公司的另一子公司丁公司自甲公司处取得乙公司80%的股份。不考虑其他因素，则丁公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。  

A、4 640
B、5 000
C、5 640
D、4 800
答案：C
分析解释：长期股权投资的初始投资成本=（5 000+ 1 000-200）×80%+（5 000-5 000×80%）=5 640（万元）。【知识点】长期股权投资的初始计量【考点】长期股权投资的初始计量【考察方向】案例应用【难易程度】中
同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并支付的审计费用应当计入当期损益。（ ）（2021 年）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：同一控制下的企业合并中，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益（管理费用）。【知识点】长期股权投资的初始计量【考点】企业合并形成的长期股权投资【考察方向】结论考察【难易程度】中
根据城建税法律制度的规定，下列各项属于城建税纳税人的有( )。
A、缴纳增值税的个体工商户
B、仅缴纳车船税的中国公民
C、在境内某外商投资企业任职仅缴纳个人所得税的外籍个人
D、缴纳消费税的私营企业
E、缴纳消费税的外商投资企业
答案：A,D,E
分析解释：选项ADE：凡缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。选项BC:仅缴纳车船税、个人所得税的个人，不属于城建税的纳税人。【知识点：纳税人】
个体经营者（小规模纳税人）李某经营的杂货店本月销售额为50000元，应纳增值税税额为（ ）元。
A、3740
B、846.15
C、1165.05
D、1456.31
答案：D
分析解释：根据已知条件，适用3%的征收率计缴增值税，其销售额必然为含税价格。应纳增值税=50000/（1+3%）×3%=1456.31（元）。【知识点】增值税应纳税额的计算【考点】简易办法应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】中
某小规模纳税人2019年6月16日销售一台旧机器设备，取得含税销售收入30900元，则该项销售行为应纳增值税为（ ）元。
A、600
B、605.88
C、900
答案：B
分析解释：本题考查小规模纳税人的征收率。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。应纳增值税=30900／(1+3％)×2％=600(元)。【知识点】增值税的税率【考点】简易征收率【考察方向】案例应用【难易程度】中
纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（ ）。
A、发出应税消费品的当天
B、取得全部价款的当天
C、每一期收取货款的当天
D、销售合同规定的收款日期的当天
答案：D
分析解释：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。【知识点】增值税的纳税义务发生时间【考点】增值税的纳税义务发生时间【考察方向】概念释义【难易程度】易
采用分期收款方式销售产品，纳税义务发生时间为（ ）。
A、合同规定的收款日期
B、货物发出时间
C、最后一次收到货款时间
D、收到发票时间
答案：A
分析解释：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。【知识点】增值税的纳税义务发生时间【考点】增值税的纳税义务发生时间【考察方向】概念释义【难易程度】易
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品及设备适用的增值税税率为13%。2021年3月3日甲公司从市场购入一大型厂房用设备，购买价款为100万元，增值税税额为13万元，3月4日该设备运抵甲公司，支付运费5万元(不含增值税)。安装期间，领用外购原材料50万元，另支付安装费10万元。2021年6月30日，该设备达到预定可使用状态并于当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为15万元，甲公司对其按照年数总和法计提折旧。2021年甲公司对该设备应计提的折旧额为( )万元。
A、27.5
B、25
C、30
D、26.42
答案：B
分析解释：该设备的入账价值=100+5+50+10=165（万元），2021年甲公司对该设备应计提的折旧额=（165-15）x5/15x6/12=25（万元）。【知识点】固定资产折旧【考点】固定资产折旧【考察方向】案例应用【难易程度】中
甲企业2018年进口一台生产设备，成交价格为人民币55万元，发生境外运费和保险费5万元。2019年2月因出现故障运往美国修理，出境时已向海关报明，2019年5月在海关规定的期限内复运进境，进境时同类生产设备的进口成交价格为45万元。该设备的境外修理费和料件费共计10万元，发生境外运费和保险费3万元。已知进口关税税率为20%，该设备复运进境时应缴纳关税（ ）万元。
A、2.6
B、9
C、12
D、2
答案：D
分析解释：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。该设备复运进境应缴纳关税=10×20%=2（万元）【知识点：特殊进口货物的完税价格】
甲公司为增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，年度财务报告批准报出日为次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得税汇算清缴工作。则甲公司2021年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2020年度资产负债表日后调整事项的是()。
A、2021年1月30日发现2020年年末在建工程余额200万元，于2020年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产
B、2021年3月持有的外国国债因外汇汇率发生变动，价格下降200万元
C、2021年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值100万元
D、2021年4月18日企业宣告分配现金股利
答案：A
分析解释：资产负债表日后发生重大外汇汇率变动、自然灾害导致资产重大损失、经审议批准宣告分配现金股利等属于资产负债表日后非调整事项，选项B、C和D不正确。【知识点】资产负债表日后事项的内容【考点】调整事项【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（ ）。
A、发现前期财务报表存在重大差错
B、自然灾害导致资产发生重大损失
C、外汇汇率发生重大变化
D、发布重大资产重组公告，进行企业并购
答案：A
分析解释：资产负债表日后期间发现前期财务报表存在重大差错，属于资产负债表日后调整事项，选项A正确。选项B、C和D为资产负债表日后非调整事项。【知识点】资产负债表日后调整事项【考点】资产负债表日后调整事项【考察方向】概念释义【难易程度】中
资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（ ）。
A、货币资金项目
B、应收票据及应收账款项目
C、所有者权益项目
D、负债项目
答案：A
分析解释：资产负债表日后调整事项涉及资产负债表货币资金项目以及现金流量表正表的项目不能调整，选项A正确。【知识点】资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【考点】资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司适用的所得税税率为25%，2016年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司2016年度应交所得税为60万元。则甲公司2016年度的所得税费用为( )万元。
A、20
B、35
C、50
D、60
答案：C
分析解释：发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产10万元(40×25%)，2016年度所得税费用=当期所得税费用十递延所得税费用=60+（-10）=50（万元）。【知识点】所得税费用【考点】所得税费用【考察方向】案例应用【难易程度】中
关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说法正确的是 ( )。
A、对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算
B、清算审核方法包括实地审核和通讯审核
C、主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可无理由撤销
D、配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用不得扣除
答案：A
分析解释：本题考核土地增值税的清算。选项B,清算审核包括案头审核、实地审核。选项C,主管税务机关已受理的清算申请,纳税人无正当理由不得撤销。选项D,配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用可以扣除。【知识点】房地产开发企业土地增值税清算
2020年5月,某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米,取得不含税销售额60000元;将5000平方米用于抵顶供应商等值的建筑材料;将1000平方米对外出租,取得不含税租金56万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为( )万元。
A、70056.00
B、70000.00
C、60000.00
D、60056.00
答案：B
分析解释：本题考核土地增值税的应税收入。将1000平方米对外出租,所有权未发生转移,不征收土地增值税。土地增值税的应税收入= (60000÷30000) x (30000 + 5000)= 70000 (万元)。【知识点】应纳税额的计算
某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，计算土地增值税时可以扣除的税费为2.5万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A、29.25
B、31.75
C、42.5
D、47.35
答案：A
分析解释：可扣除项目＝800×50%＋2.5＝402.5（万元），增值额＝500－402.5＝97.5（万元），增值率＝97.5÷402.5＝24.22%，应纳土地增值税＝97.5×30%＝29.25（万元）。【知识点：应纳税额的计算】
下列各项中，属于环境保护税特点的有( )。
A、征税项目为四种重点污染源
B、纳税人主要是企事业单位和个人
C、直接排放应税污染物是必要条件
D、税额为统一定额税和浮动定额税结合
E、税收收入中央和地方共享
答案：A,C,D
分析解释：环境保护税的特点包括：(1)征税项目为四种重点污染源；(2)纳税人主要是企事业单位和其他经营者；(3)直接排放应税污染物是必要条件；(4)税额为统一定额税和浮动定额税结合；(5)税收收入全部归地方。【知识点：环境保护税的特点】
下列销售与收款循环内部控制中存在缺陷的有（ ）。
A、信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用额度
B、销售单、销售发票、发运凭证等一式数联，预先连续编号
C、一般只与业务发生频繁的少数客户对账
D、记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账
E、因人员有限，应收款项账簿记录人员与出纳员由一人担任
答案：C,D,E
分析解释：应经常与客户对账，对账范围不能太小，负责容易遗漏问题，选项C错误。记录应收账款的会计人员不得负责批准并转销坏账，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污，选项D错误。应收款项账簿记录人员与出纳员不得由一人担任，选项E错误。
下列纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时既要缴纳增值税又要缴纳消费税的是（ ）。
A、纳税人将高档香水用于连续生产高档化妆品
B、纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟
C、纳税人将自产摩托车（气缸容量250ml）赠送给摩托车拉力赛赛手
D、纳税人外购轮胎用于连续生产小汽车
答案：C
分析解释：选项A，选项B，按照《消费税暂行条例》的规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税。选项D,轮胎不缴纳消费税，所以用轮胎连续生产小汽车移送使用时不缴纳消费税。【知识点：自产自用应税消费品应纳税额的计算】
2020年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的高档修饰类化妆品用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2020年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（）元。（高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%）
A、12392.86
B、10191.18
C、15150.00
D、20214.86
答案：B
分析解释：将自产高档化妆品用于集体福利、广告样品，属于视同销售，要缴纳消费税，没有同类售价的，按组价计算。 应纳消费税=（35000+20000）×（1 5%）÷（1-15%）×15%=10191.18（元）【知识点：从价定率计算方法】
根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于主从物的有（ ）。
A、房屋及其门窗
B、树木及其果实
C、保险柜及其钥匙
D、汽车及其备胎
答案：C,D
分析解释：（1）选项A：门窗是房屋的组成部分，两者是整体和部分的关系。（2）选项B：树木及其果实，如果果实尚未脱离树木则为一物，如果果实已经脱离树木则属于原物与孳息。【知识点】物权通论【考点】物权的客体【考察方向】概念理解【难易程度】中
王某向李某借款100万元，王某以其房屋抵押。后李某将其中40万元债权转让给陈某，则该房屋仅担保李某的60万元债权。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：被担保的债权即使被分割、部分清偿或消灭，担保物权仍为担保各部分的债权或余存的债权而存在。在本题中，该房屋上一并担保李某的60万元债权和陈某的40万元债权。【知识点】担保物权概述【考点】不可分性【考察方向】结论考察【难易程度】中
根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于一般公共预算收入的有（ ）。
A、采矿权拍卖所得
B、地方从中央获得的消费税返还
C、上级政府收到的下级政府的体制上解收入
D、税务机关征收的所得税收入
答案：A,B,C,D
分析解释：一般公共预算收入主要包括税收收入（选项 D）、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入（选项 A）、转移性收入（选项 BC）。【知识点】预算收支范围【考点】一般公共预算【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
下列关于增值税的计税销售额的规定，说法不正确的是（ ）。
A、以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理
B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C、还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出
D、自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税
答案：B
分析解释：以旧换新销售,是纳税人在销售过程中,折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定,纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外),应按新货物的同期销售价格确定销售额。【知识点：特殊销售方式的销售额】
甲省某建筑公司（一般纳税人）在乙省的项目于2020年9月1日开工，其增值税的正确处理是（）。
A、可选择简易办法缴纳增值税
B、按2%在建筑劳务发生地预缴增值税
C、按3%在建筑劳务发生地预缴增值税
D、按5%在机构所在地申报缴纳增值税
答案：B
分析解释：一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，但是题目中因为一般计税方法，跨省预缴2%【知识点：适用3%征收率的范围】
下列关于业务(9)的税务处理，说法正确的有( )。
A、关税完税价格应包括货物到达我国境内输入地点起卸前的运保费
B、关税完税价格应包括除购货佣金以外的佣金和经纪费
C、应缴纳进口环节关税2.42万元
D、应缴纳进口环节消费税2.91万元
E、应缴纳进口环节增值税1.89万元
答案：A,B,C,E
分析解释：选项C：应缴纳进口关税=12.12×20%=2.42（万元）；选项D:手表机芯不属于消费税征收范围，不征收消费税；选项E:应缴纳进口环节增值税=(12.12+2.42)×13%=1.89（万元）。【知识点：进口环节增值税政策】
下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是()。
A、某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院或其他适当的监管机构认定,这加大了审计固有限制的潜在影响
B、对决定财务报表中的重大金额和披露有直按影响的法律法规，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据
C、检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为
D、对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明无法提供必要的审计证据
答案：D
分析解释：由于法律法规对财务报表的影响差异很大，对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据。【知识点：对被审计单位遵守法律法规的考虑（五）书面声明】【题库维护人：QYD】
针对注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序，以下事项中，不恰当的是( )。
A、与管理层讨论注册会计师的报告
B、执行详细的分析程序证实专家工作
C、复核专家的工作底稿和报告
D、必要时与具有相关专长的其他专家讨论
答案：A
分析解释：注册会计师评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括：①询问专家；②复核专家的工作底稿和报告；③实施用于证实的程序；④必要时与具有相关专长的其他专家讨论；⑤与管理层讨论专家的报告。[知识点：评价专家工作的恰当性]
某酒厂为增值税一般纳税人，今年6月向小规模纳税人销售白酒，开具普通分配注明金额为92600元，同时收取单独核算的包装物租金3000元，此项业务的增值税税额是（ ）。
A、13454.70
B、10998.23
C、14000
D、15301.92
答案：B
分析解释：销售货物收取的包装物租金为价外费用，应并入当期销售额征税。应缴纳增值税=（92600+3000）/（1+13%）×13%=10998.23（元）【知识点】销项税额的检查【考点】包装物销售的检查【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列关于合营安排的说法中，正确的是（）。
A、当合营安排未通过单独主体达成但参与方对其资产或负债享有权利或承担义务的，该合营安排为共同经营
B、合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营
C、两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排
D、合营安排为共同经营的，参与方对其实现的净损益份额享有权利
答案：A
分析解释：选项B，参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项Ｃ，必须是具有唯一一组集体控制的组合；选项Ｄ，合营安排为合营企业的，合营方对其实现的净损益份额享有权利。【知识点】合营安排
下列有关审计计划的说法中，正确的是（ ）。
A、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
B、总体审计策略不受具体审计计划的影响
C、制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成
D、具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案
答案：A
分析解释：选项A正确，选项B错误，虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系；选项C错误，具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序；选项D错误，是总体审计策略的核心。[知识点：具体审计计划]
对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中，正确的有（ ）。
A、超过财务报表整体重要性的账户未必是重要账户
B、在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响
C、在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源
D、存在舞弊风险的账户，即使其金额小于财务报表整体重要性;仍是重要账户
答案：A,B,D
分析解释：选项c错误,在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑。例如，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源。【知识点】识别重要账户、列报及其相关认定
下列房产，可以免征房产税的是( )。
A、国有企业自办学校使用的房产
B、停止使用需要达到半年以上的危险用房
C、出租寺庙空余房产用于经营
D、企业因季节性停用的房产
答案：A
分析解释：选项B，经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项C，出租的名胜古迹空余房产，应征收房产税；选项D，企业因季节性停用的房产，应征收房产税。（知识点：减免税特殊规定）（题库维护老师：zhx）