Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
A公司的甲产品5月份发生的生产费用为10万元，甲产品5月份的完工产品成本也是10万元，则下列各项有关分析结论正确的有（）。
A、甲产品的月末在产品数量可能很小
B、甲产品的月末在产品数量可能很大，但各月之间的在产品数量变动不大
C、甲产品原材料费用在产品成本中所占比重可能较大，而且原材料在生产开始时一次投入
D、甲产品可能月末在产品数量变动很大
答案：A, B
分析解释：本题中，甲产品5月份发生的生产费用=完工产品成本。月初在产品成本+本月发生的生产费用=完工产品成本+月末在产品成本，不计算在产品成本法中，月末和月初在产品成本均为0，因此完工产品成本=本月发生的生产费用；在产品成本按年初数固定计算法中，月初在产品成本=月末在产品成本，因此完工产品成本=本月发生的生产费用。由此可知，选项A、B是答案。
某税务师于2014年12月对企业2014年8月的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的钢材（成本价格50000元）用于在建工程，作出以下会计分录：借：在建工程58500贷：库存商品50000应交税费-应交增值税（进项税额转出）8500企业按月结转损益，已按照当年利润计缴了企业所得税。该钢材没有销售价格。则以下调整会计分录中，正确的是（）。
A、借：应交税费-应交所得税2500贷：本年利润2500
B、借：在建工程850贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（8500）应交税费-应交增值税（销项税额）9350
C、借：应交税费-应交所得税1200贷：本年利润1250
D、借：在建工程850贷：应交税费-应交增值税（进项税额）（8500）应交税费-应交增值税（销项税额）9350借：本年利润1250贷：应交税费-应交所得税1250
答案：B
分析解释：增值税法中，企业将自产产品用于非应税项目的，应视同销售处理，计算增值税销项税额，但企业所得税法中，对自产产品用于企业在建工程的不做视同销售处理。增值税销项税额＝50000×（1+10%）×17%＝9350（元）调整会计分录：借：在建工程850贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（8500）应交税费-应交增值税（销项税额）9350
某公司上年平均负债年利率为5%，现金流量比率为0.6，平均流动负债为800万元，占平均负债总额的60%，年末流动负债为1000万元，则上年现金流量利息保障倍数为（）。
A、3.6
B、7.2
C、9.0
D、4.5
答案：C
分析解释：现金流量比率=经营活动现金流量净额／年末流动负债，即经营活动现金流量净额=现金流量比率×年末流动负债-0.6×1000=600（万元）。平均负债总额=800/60%=1333.33（万元），利息费用=1333.33×5%=66.67（万元）。因此，上年现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量净额／利息费用=600/66.67=9.0。
企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（ ）。
A、增值税出口退税
B、免征的企业所得税
C、减征的企业所得税
D、先征后返的企业所得税
答案：D
分析解释：政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。选项A，税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退回出口货物前道环节所发生的进项税额，即增值税出口退税本质上是政府退回企业事先垫付的进项税，企业并未从政府无偿取得资产，不属于政府补助；选项B、C，免征和减征企业所得税，不涉及资产直接转移的经济资源，也不属于政府补助。
在财产保险中，保险标的的实际价值，也就是投保人对保险标的所享有的保险利益的货币估价额，在保险合同中称之为（）。
A、保险金额
B、保险利益
C、保险准备金
D、保险价值
答案：D
分析解释：本题考查保险价值的概念及其与其他概念的比较。保险价值是投保人对保险标的所享有的保险利益在经济上用货币估计的价值额；保险金额是保险人承担赔偿或者给付保险金责任的最高限额；保险利益是投保人对保险标的所具有的法律上承认的利益；保险准备金是保险人根据有关法律规定或业务需要，从保费收入或盈余中提取的与其所承担的保险责任相对应的一定数量的基金。
相比于货物运输保险，船舶保险的特点有（）。
A、船舶保险一般只承保货物在运输过程中的危险
B、船舶保险比货运保险保障范围广泛
C、船舶所有人对船舶的安全是无法控制的
D、船舶所有人的经营作风、管理水平和信誉对保险船舶的安全会有直接的影响
E、船舶保险涉及一个危险单位的价值比货物保险相对集中，船舶损失往往出现巨额赔款
答案：B, D, E
分析解释：相比于货物运输保险，船舶保险具有以下特点：①船舶保险可以承保从船舶建造下水开始，直到船舶营运、停泊至最后报废拆船为止的整个过程的危险；②船舶保险比运输货物保险的保障范围要广得多；③船舶保险涉及一个危险单位的价值比运输货物保险相对集中，船舶发生损失往往会出现巨额赔款；④船舶所有人的经营作风、管理水平和信誉对保险船舶的安全会有直接影响。
在通常情况下，适宜采用较高负债比例的企业发展阶段是（）。
A、初创阶段
B、破产清算阶段
C、收缩阶段
D、发展成熟阶段
答案：D
分析解释：一般来说，在企业初创阶段，产品市场占有率低，产销业务量小，经营杠杆系数大，此时企业筹资主要依靠权益资本，在较低程度上使用财务杠杆；在企业扩张成熟期，产品市场占有率高，产销业务量大，经营杠杆系数小，此时，企业资本结构中可扩大债务资本，在较高程度上使用财务杠杆。同样企业在破产清算阶段和收缩阶段都不宜采用较高负债比例。所以只有选项D正确。
尚友有限责任公司因经营管理不善，决定依照《企业破产法》进行重整。关于重整计划草案，下列表述中，正确的有（）。
A、在尚友公司自行管理财产与营业事务时，由其自己制作重整计划草案
B、债权人参加讨论重整计划草案的债权人会议时，应按法定的债权分类，分组对该草案进行表决
C、出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，即为该组通过重整计划草案
D、2／3以上表决组通过重整计划草案，重整计划即为通过
答案：A, B
分析解释：（1）选项A：债务人自行管理财产和营业事务的，由债务人制定重整计划草案；管理人负责管理财产和营业事务的，由管理人制定重整计划草案；（2）选项C：出席会议的同一表决组的债权人过半数同意重整计划草案，并且其所代表的债权额占该组债权总额的2／3以上的，即为该组通过重整计划草案；（3）选项D：各表决组均通过重整计划草案时，重整计划即为通过。
个人汽车贷款业务中，汽车经销商同购车人相互勾结，以同一套购车资料向多家银行申请贷款，而这一套购车资料是完全真实的，属于汽车经销商欺诈行为中的（）
A、甲贷乙用
B、冒名顶替
C、一车多贷
D、虚报车价
答案：C
分析解释：A项，甲贷乙用指实际用款人取得名义借款人的支持，以名义借款人的身份套取购车贷款；B项，冒名顶替指盗用普通客户的身份资料购买汽车并申请银行贷款；D项，虚报车价指经销商和借款人互相勾结，采取提高车辆合同价格、签订与实际买卖的汽车型号不相同的购车合同等方式虚报车价，并以该价格向银行申请贷款，致使购车人实质上以零首付甚至负首付形式购买汽车。
下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是()。
A、宣告现金股利
B、支付现金股利
C、接受投资者投入设备
D、支付股票股利
答案：B
分析解释：【答案解析】选项A会同时引起负债和所有者权益发生变化;借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利选项B能同时影响资产和负债发生变化;借：应付股利贷：银行存款选项C会引起资产和所有者权益同时发生变化;借：固定资产贷：实收资本选项D不会影响所有者权益总额发生变化，只会引起所有者权益内部项目之间发生变化。借：利润分配——转作股本的股利贷：股本
根据《预算法》的规定，中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预算进行编制。各级政府编制年度预算草案的依据包括法律、法规；；国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。
下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、企业无须对资产负债表日存在并已确认为负债的或有事项的账面价值进行复核
B、或有事项涉及的潜在义务应按最可能发生的金额确认相关负债
C、因或有事项符合确认条件而确认的资产和负债，应在资产负债表中按净额列报
D、或有事项符合负债确认条件时，应按最佳估计数进行初始计量
答案：D
分析解释：选项 A，企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整；选项 B、D，预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量；选项 C，因或有事项符合确认条件而确认的资产和负债，应在资产负债表中单独列报，不能以净额列报。
2×20 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售 A 配件。假定在该合同下，向客户转让 A 配件是单项履约义务，且属于在某一时点履行的履约义务。 2×20 年 12 月 31 日，乙公司支付了 A 配件的合同价款，并对 A 配件进行了验收。但是考虑到其自身的仓储能力有限，且其工厂紧邻甲公司的仓库，因此乙公司要求将A配件存放于甲公司的仓库中，并要求按照其指令随时安排发货。乙公司已拥有 A 配件的法定所有权，甲公司在其仓库内的单独区域存放 A 配件，且 A 配件可明确识别属于乙公司。甲公司不能使用 A 配件，也不能将其提供给其他客户使用。下列关于甲公司该项业务处理的表述中，不正确的是（）。
A、甲公司该项业务属于售后代管商品安排
B、甲公司不应当确认销售 A 配件的收入
C、甲公司为乙公司提供的仓储保管服务，构成单项履约义务
D、该安排具有商业实质
答案：B
分析解释：选项 B，2×20 年 12 月 31 日， 甲公司已经收取 A 配件合同价款，但乙公司尚未要求发货，乙公司已拥有 A 配件的法定所有权并且对其进行了验收。 虽然 A 配件实物尚由甲公司持有，但是其满足在“售后代管商品”的安排下客户取得商品控制权的条件，A 配件的控制权也已经转移给了乙公司。因此，甲公司应当确认销售 A 配件的收入。
某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2014年5月，销售应税项目取得不含税销售额1200万元，销售免税项目取得不含税销售额1000万元。当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.60万元；购进共用的电力支付不含税价款8万元，电力适用的增值税税率为17%；进项税额无法在增值税应税项目和免税项目之间准确划分。当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证。根据增值税法律制度的规定，该企业当期允许抵扣的进项税为（）万元。
A、0.89
B、1.96
C、1.07
D、9.82
答案：C
分析解释：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。当月允许抵扣的增值税进项税额=0.6×1200÷（1200+1000）+8×17%×1200÷（1200+1000）=1.07（万元）。
下列各项不属于饭店劳动合同必备条款的是（）。
A、饭店的名称
B、劳动者的姓名
C、劳动合同期限
D、补充保险和福利待遇
答案：D
分析解释：饭店的劳动合同应当具备的条款包括：①饭店的名称、住所和法定代表人或者主要负责人；②劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码；③劳动合同期限；④工作内容和工作地点；⑤工作时间和休息休假；⑥劳动报酬；⑦社会保险；⑧劳动保护、劳动条件和职业危害防护；⑨法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。D项属于饭店劳动合同的约定事项。
单位无偿赠予不动产、土地使用权，征收营业税；个人无偿赠予不动产、土地使用权，暂免征收营业税。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：本题考核营业税的应税项目。个人无偿赠予不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价款26000000元，另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该债券于2017年7月1日发行，面值为25000000元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2019年年初，甲公司收到债券利息1000000元。假定债券利息不考虑相关税费。下列各项关于购入交易性金融资产的账务处理的说法中，不正确的是（）。
2018年1月1日，购入B公司的公司债券时 借：交易性金融资产——成本26000000 投资收益300000 贷：其他货币资金——存出投资款26300000
2018年1月31日收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时 借：其他货币资金——存出投资款500000 贷：投资收益500000
2018年12月31日，收到B公司的公司债券利息收入1000000元（25000000×4%）时 借：应收利息1000000 贷：投资收益1000000 投资收益1000000
2019年年初，收到持有B公司的公司债券利息时 借：其他货币资金——存出投资款1000000 贷：应收利息1000000
答案：A
分析解释：本题考核交易性金融资产购入时的账务处理。企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。
关于反垄断民事诉讼的下列说法，正确的有（）。
A、原告须在反垄断执法机构认定构成垄断行为的处理决定发生法律效力后向法院提起诉讼，不能直接向法院起诉
B、当事人可以向人民法院申请一至二名具有相应专门知识的人员出庭，就案件的专门性问题进行说明
C、原告向反垄断执法机构举报被诉垄断行为的，诉讼时效从其举报之日起中断
D、原告起诉时被诉垄断行为已经持续超过2年，被告提出诉讼时效抗辩的，则被告无需再承担赔偿责任
答案：B, C
分析解释：本题考核反垄断民事诉讼。原告直接向人民法院提起民事诉讼，或者在反垄断执法机构认定构成垄断行为的处理决定发生法律效力后向人民法院提起民事诉讼，并符合法律规定的其他受理条件的，人民法院应当受理，选项A错误；原告起诉时被诉垄断行为已经持续超过2年，被告提出诉讼时效抗辩的，损害赔偿应当自原告向人民法院起诉之日起向前推算2年计算，选项D错误。
下列选项不属于在整合审计中，注册会计师对内部控制设计与运行的有效性进行测试目标的有（）。
A、获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果
B、获取充分、适当的证据，保证其在财务报表审计中对控制风险的评估结果
C、获取充分、适当的证据，保证其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见
D、获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见
答案：A D
分析解释：注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行。在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：（1）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见（选项A）。（2）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果（选项D）。
下列各项不符合"守法遵规"要求的是（）。
A、遵守社会公德
B、遵守保险公司的若干规定
C、服从保险监管部门的监督与管理
D、遵守所属保险公估机构的管理规定
答案：B
分析解释：守法遵规的要求包括：①以《保险法》为行为准绳，遵守有关法律和行政法规，遵守社会公德；②遵守保险监管部门的相关规章和规范性文件，服从保险监管部门的监督与管理；③遵守保险行业自律组织的规则；④遵守所属保险公估机构的管理规定。D项，保险公估从业人员不属于保险公司的员工，应当遵守其所属的保险公估机构的管理规定，而不必遵守保险公司的管理规定。
注册会计师审计财务报表的标准是( )
A、通用的财务报告编制基础
B、适用的财务报告编制基础
C、审计准则
D、被审计单位采用的财务报告编制基础
答案：B
分析解释：（1）选项ABD：注册会计师审计财务报表的标准是适用的财务报告编制基础，而非“通用的财务报告编制基础”或“被审计单位采用的财务报告编制基础”，故选项B正确，选项A和选项D错误。（2）选项C：审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准，故选项C错误。
下列有关诉讼时效的表述中，正确的是（）。
A、诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算
B、权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一
C、只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行
D、诉讼时效中止的法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无效
答案：C
分析解释：（1）选项A：诉讼时效期间有多种，普通诉讼时效期间、特别诉讼时效期间是从权利人知道或者应当知道权利受到侵害时起计算，最长诉讼时效期间从权利被侵害之日起算；（2）选项B：权利人提起诉讼是诉讼时效期间"中断"的法定事由之一；（3）选项D：诉讼时效期间中止的法定事由发生之后，以前经过的时效期间仍然有效，待中止事由消失后，时效期间继续进行。
对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：本题考核个人所得税的特殊征税规定。企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，需计算缴纳个人所得税。
甲公司采用配股的方式进行融资，以公司2018年12月31日总股数100000股为基数，拟每10股配1股，配股价格为配股说明书公布前20个交易日公司股票收盘价平均值12元/股的80%，则每股股票配股权的价值为（）元/股。
A、11.78
B、0.22
C、12.56
D、0.17
答案：B
分析解释：配股除权参考价＝（配股前股票市值＋配股价格×配股数量）/（配股前股数＋配股数量）＝（100000×12＋12×80%×100000×10%）/（100000＋100000×10%）＝11.78（元/股）。每股股票配股权的价值＝（配股除权参考价－配股价格）/购买一股新股所需的股数＝（11.78－12×80%）/10＝0.22（元/股）
某公司客服基本工资为5500元/月，另外每回访一位客户提成10元，该客服工资是（）。
A、变动成本
B、延期变动成本
C、阶梯式成本
D、半变动成本
答案：D
分析解释：半变动成本，是指在初始成本的基础上随业务量正比例增长的成本。这类成本通常有一个初始成本，一般不随业务量变动而变动，相当于固定成本；在这个基础上，成本总额随业务量变化呈正比例变化，又相当于变动成本。这两部分混合在一起，构成半变动成本。本题中，基本工资5500元，相当于固定成本；另外每回访一位客户提成10元，相当于变动成本，选项D正确。
A公司2020年6月30日股票的收盘价为12元/股，总股数为8000万股，6月30日的资产负债表显示，总资产80000万元，股东权益48000万元。下列关于A公司股权价值的说法中，正确的有（）。
A、会计价值是48000万元
B、现时市场价值是96000万元
C、公平市场价值是96000万元
D、持续经营价值是48000万元
答案：A,B
分析解释：资产负债表显示的股东权益48000万元，是其会计价值。持续经营价值是由营业所产生的未来现金流量的现值，它不同于资产负债表上的会计价值，选项A的说法正确、选项D的说法错误；现时市场价值=8000×12=96000（万元），现时市场价值是按现行市场价格计量的资产价值，它可能是公平的，也可能是不公平的。选项B的说法正确、选项C的说法错误。
甲公司为一家天燃气开采公司，乙公司为一家以天燃气为原料生产化学产品的公司，现在，两家公司都准备在某地投资一个天然气开采项目。甲乙两家公司都在评估该项目，两家公司分别评估该项目的未来现金流，结论是该项目包含了一个初期的负的现金流和未来的正的现金流。两家公司估计的现金流是一样的，两家公司都没有债务筹资。两家公司都估算出来在18%的折现率下该项目的净现值为100万元，在22.8%的折现率下该项目的净现值为-110万元。甲公司目前的贝塔系数为0.75，乙公司目前的贝塔系数为1.35，市场的风险溢价为8%，无风险利率为12%。根据以上资料，判断下列结论正确的是（）。
A、该项目对甲公司具有财务可行性
B、该项目对乙公司具有财务可行性
C、该项目对甲乙公司均具有财务可行性
D、无法判断该项目对两个公司的财务可行性
答案：C
分析解释：因为甲公司主营业务为天燃气开采，所以该项目与甲公司是同一行业并且资本结构相同，因此该项目的资本成本与甲公司的资本成本相同，该项目的资本成本=12%+0.75×8%=18%，以此折现率计算，该项目的净现值为100万元，因此，该项目对于甲乙公司均具有财务可行性。项目净现值计算中采用项目的资本成本作为折现率，而不是投资公司目前的资本成本。
某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%.该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。
A、120×30%＝3.6
B、（120+8）×3%＝3.84
C、（120+8+5）×3%＝3.99
D、（120+8+5-49-28）×3%＝1.77
答案：C
分析解释：本题考核营业税应纳税额的计算。根据规定，建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。则该公司当月应缴纳的营业税税额＝（120+8+5）×3%＝3.99（万元）。
甲公司2008年11月10日销售一批商品给乙企业，取得收入100万元(不含税，增值税税率17%)，甲公司于当日已确认收入，并结转成本80万元。由于产品质量问题，2009年2月15日本批货物被全部退回。公司2008年报表于2009年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为2月1日。则公司的下列处理，不正确的有。
A、调减报告年度财务报表的收入、成本
调增报告年度的“递延所得税资产”
调减报告年度的“应交税费—应交所得税”
调减报表年度的“应交税费—应交增值税(销项税额)”
答案：C
分析解释：因为销售退回发生在汇算清缴之后，所以这里不能再调整报告年度(2008年)的应交所得税了(原因之一是报告年度的所得税汇算清缴表已经上交，没法再更改表上已填列好的应交所得税金额)，故只能先计入递延所得税资产，等到当期(2009年)期末，再将该金额自“递延所得税资产”科目转入应纳税所得额，分录为借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。
为了简化表格，试算平衡表也可以只根据各个账户的本期发生额编制，不填列各账户期初余额和期末余额。（）
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏，每一大栏分设“借方”和“贷方”两小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则，便是记账错误。为了简化表格，试算平衡表也可只根据各个账户的本期发生额编制，不填列各账户的期初余额和期末余额。
保险人在处理各种赔案时，应严格按照保险合同的条款规定，受理赔案、确定损失。这体现的是保险理赔原则中的（）。
A、重合同、守信用的原则
B、主动、迅速的原则
C、实事求是的原则
D、准确、合理的原则
答案：A
分析解释：保险理赔应遵循的原则之一：重合同、守信用的原则。保险理赔是保险人对保险合同履行义务的具体体现。在保险合同中，明确规定了保险人与被保险人的权利和义务，保险合同双方当事人都恪守合同约定，保证合同顺利实施。对于保险人来说，在处理各种赔案时，应严格按照保险合同的条款规定，受理赔案、确定损失。理算赔偿金额时，应提供充足的证据，拒赔时更应如此。
下列不能作为个人住房贷款借款人收入证明的是（）。
A、借款人单位人事部门出具的收入证明
B、借款人个人纳税证明
C、借款人房屋出租的租金证明
D、借款人出具的收入证明
答案：D
分析解释：在审核个人住房贷款申请时，必须对借款人的收入证明严格把关，尤其是自雇人士或自由职业者。除了向借款人的工作单位、工商管理部门、税务部门以及征信机构等独立的第三方进行查证外，还应审查其纳税证明、资产证明、财务报表、银行账单等，确保第一还款来源真实、准确、充足。可采取的措施包括验证借款人的工资收入、租金收入、投资收入和经营收入的真实性等。
A公司上年负债年利率为10%（按年末数负债计算），现金流量比率为1.2，年末流动负债为1500万元，占年末负债总额的50%，则上年的现金流量利息保障倍数为（）。
A、10
B、6
C、12.5
D、6.25
答案：B
分析解释：现金流量比率＝经营活动现金流量净额/年末流动负债，即经营活动现金流量净额＝现金流量比率×年末流动负债＝1.2×1500＝1800（万元）。年末负债总额＝1500/50%＝3000（万元），利息支出＝3000×10%＝300（万元）。因此，现金流量利息保障倍数＝经营活动现金流量净额/利息支出＝1800/300＝6。本题的答案为B选项。
下列关于资本成本的说法中，错误的是（）
A、是已经发生的实际成本
B、是最低可接受的报酬率
C、是投资项目的取舍率
D、是一种失去的收益
答案：A
分析解释：一般来说，资本成本是指投资资本的机会成本。这种成本不是实际支付的成本，而是一种失去的收益，所以选项A的说法不正确，选项D的说法正确；如果该公司的期望报酬率高于所有的其他投资机会，投资者就会投资于该公司。他放弃的其他投资机会的收益就是投资于本公司的成本。因此，资本成本也称为投资项目的取舍率、最低可接受的报酬率，所以选项BC的说法正确。
根据合同法律制度的规定，建设工程合同当事人对工程实际竣工日期有争议时，下列处理规则中，正确的是（）。
A、工程竣工验收合格的，以工程转移占有之日为竣工日期
B、工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以开始使用之日为竣工日期
C、工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以工程封顶之日为竣工日期
D、承包人已提交竣工验收报告，发包人拖延验收的，以承包人提交验收报告之日为竣工日期
答案：D
分析解释：当事人对建设工程实际竣工日期有争议的，按照以下情形分别处理：（1）建设工程经竣工验收合格的，以竣工验收合格之日为竣工日期（选项A错误）；（2）承包人已经提交竣工验收报告，发包人拖延验收的，以承包人提交验收报告之日为竣工日期（选项D正确）；（3）建设工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以转移占有建设工程之日为竣工日期（选项BC错误）。
某市有多家家电企业，其中甲公司、乙公司和丙公司的产品上一年度的营业额分别为 5 亿元、8 亿元和 8 亿元。三家公司的控股股东均为丁公司，为占有更大市场份额，三家公司决定合并。下列说法正确的是（ ）。
A、三家公司合并前应向国务院反垄断执法机构申报
B、三家公司不得合并
C、国务院反垄断执法机构应作出禁止三家公司合并的决定
D、三家公司可以不向国务院反垄断执法机构申报
答案：D
分析解释：《反垄断法》第 20 条规定了经营者集中这种垄断行为。第 21 条规定，经营者集中达到国务院规定的申报标准的，经营者应当事先向国务院反垄断执法机构申报，未申报的不得实施集中。第 22 条规定，参与集中的每个经营者 50% 以上有表决权的股份或资产被同一个未参与集中的经营者拥有的，可以不向国务院反垄断执法机构申报。所以选项 D 正确。
大运有限责任公司是一家拥有 10 辆货车的运输企业，甲是该公司股东。一日，该公司股东会决议将汽车全部卖掉转而从事注册会计师考试培训，甲认为注册会计师考试培训市场已经饱和而坚决反对，但因甲只有10% 的股权，该决议仍得以通过。下列表述正确的有（ ）。
A、甲可以主张异议股东股权回购请求权
B、如果大运公司经营期限为 10 年，10 年到期后，公司修改章程使得经营期限延长 5 年，甲可以主张异议股东股权回购请求权
C、如果该公司于 2018 年变更为大运股份有限公司，而后，公司连续 5 年盈利， 但是公司连续 5 年不分配利润，甲表示异议，可以行使异议股东股权回购请求权
D、如果该变更后的大运股份公司与北京采乐文化股份公司合并，甲对该股东会决议持异议，可行使异议股东股权回购请求权
答案：A,B,D
分析解释：异议股东股份回购请求权由《公司法》规定，是法定的，只有符合法定情形才能主张。对于“对股东会议决议持异议要求公司回购股权或股份”的情形，有限公司包括“连续 5 年盈利不分红、合并、分立、转让主要财产、公司延期”；股份公司包括“公司合并、分立”，选项 C 公司变更为股份有限公司后，股东不能以连续5年不分红为由行使异议股东股份回购请求权。
原则上公司不得收购本公司股份，但是根据公司法律制度的规定，下列选项中公司可以收购自身股票的有（ ）。
A、与持有本公司股份的其他公司合并
B、增加公司注册资本
C、上市公司为维护公司价值及股东权益目的
D、股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份
答案：A,C,D
分析解释：公司不得收购本公司股份，但是，有下列情形之一的除外：（1）减少公司注册资本；（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（3）将股份用于员工持股计划或者股权激励；（4）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份；（5）将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券；（6）上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。
该企业在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的营业外支出为（ ）万元。**某****轮胎****生产企业****2017年度发生如下业务:****(1)销售货物取得收入7000万元;****(2)取得特许权使用费收入200万元；****(3)接受捐赠材料一批，取得增值税专用发票注明材料价款50万元，增值税8.5万元；****(4)缴纳增值税800万元，税金及附加91万元;****(5)销售成本3600万元;****(6)销售费用1500万元，其中广告费1200万元;****(7)管理费用800万元，其中业务招待费80万元，支付给关联企业管理费30万元;****(8)财务费用700万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的全年利息80万元(当年金融企业同期同类贷款的年利率为6%);****(9)已计入成本、费用中的实发合理工资560万元，职工福利费80万元。拨缴的工会经费15万元，职工教育经费10万元；****(10)营业外支出300万元，其中直接向某学校捐款120万元，缴纳税收滞纳金2万元。****已知该企业适用的企业所得税税率为****25%。**
A、175
B、178
C、210.1
D、298
答案：B
分析解释：(1)允许扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。直接向某学校捐款120万元，不属于公益性捐赠，不得在企业所得税前扣除；(2)缴纳的税收滞纳金2万元，不得在企业所得税前扣除；(3)允许税前扣除的营业外支出=300-120-2=178(万元)。
根据公司法律制度的规定，上市公司可收购本公司股份的情形包括（）。
A、减少公司注册资本
B、为维护公司价值及股东权益所必需
C、将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券
D、将股份用于购买资产
答案：A,B,C
分析解释：公司原则上不得收购本公司股份，但下列情形的除外：（1）减少公司注册资本；（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（3）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议，要求公司收购其股份的；（4）将股份用于员工持股计划或者股权激励；（5）将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券；（6）上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。
根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙企业的合伙人当然退伙情形的有（ ）。
A、个人丧失偿债能力
B、作为合伙人的自然人死亡
C、合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行
D、发生合伙人难以继续参加合伙的事由
答案：A,B,C
分析解释：根据规定，合伙人有下列情形之一的，当然退伙：①作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；②个人丧失偿债能力；③作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者被宣告破产；④法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；⑤合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。选项 D：属于协议退伙的情形。
根据《反价格垄断行政执法程序规定》的规定，反垄断执法机构调查涉嫌垄断行为时可以采取必要的调查措施。下列各项中，属于此类措施的有（ ）。
A、查阅、复制被调查的经营者、利害关系人的协议、会计账簿等文件和资料
B、查封、扣押相关证据
C、查询经营者的银行账户
D、对经营者执行税收审计
答案：A,B,C
分析解释：反垄断执法机构可采取的调查措施：①进入被调查的经营者的营业场所或者其他有关场所进行检查；②询问被调查的经营者、利害关系人或者其他有关单位或者个人，要求其说明有关情况；③查阅、复制被调查的经营者、利害关系人或者其他有关单位或者个人的有关单证、协议、会计账簿、业务函电、电子数据等文件和资料；④查封、扣押相关证据；⑤查询经营者的银行账户。
根据合同法律制度的规定，下列关于赠与合同撤销的表述中，正确的是（ ）。
A、受赠人有法律规定的忘恩行为时，即使赠与具有救灾性质，赠与人也可以撤销赠与
B、受赠人严重侵害赠与人的近亲属的，赠与人不得以此为由撤销赠与
C、赠与人的撤销权，须从撤销原因发生之日起1年内行使
D、赠与人因受赠人的侵害行为而死亡的，赠与人的继承人行使撤销权的期间是自知道或者应当知道撤销原因之日起1年
答案：A
分析解释：（1）选项AB：受赠人有下列情形之一的，赠与人可以撤销赠与：①严重侵害赠与人或者赠与人近亲属的合法权益；②对赠与人有扶养义务而不履行；③不履行赠与合同约定的义务。（2）选项C：赠与人的撤销权，自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使。（3）选项D：赠与人的继承人或者法定代理人的撤销权，自知道或者应当知道撤销事由之日起6个月内行使。
下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。
A、验收单比购货发票更可靠
B、被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠
C、口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠
D、内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
答案：D
分析解释：从外部独立来源获取的审计证据更可靠，会议记录、验收单是内部证据，保险公司证明、购货发票属于外部证据，选项AB不正确；以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项C不正确。内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠，选项D正确。所以选项D正确,ABC不符合题意。
某种风险虽有可能发生，但是至今尚未发生，而且在可预见的将来也不太可能发生，则根据风险发生概率的定性估测，其损失概率为（）。
A、几乎为零
B、微不足道
C、中等的
D、一定的
答案：B
分析解释：损失概率的估测可以分为定性和定量两种。对于风险发生概率的定性估测可以将损失概率分为：①几乎为零，即风险几乎不可能发生；②微不足道，即风险虽有可能发生，但是至今尚未发生，而且在可预见的将来也不太可能发生；③中等的，即该风险曾经发生过一次，而且在可预见的将来还有可能发生；④一定的，即该风险在过去经常发生，而且在可预见的将来也会经常发生。
A上市公司于2004年发起设立，并于2007年向社会公开发行股票上市交易。2010年A公司相关人员发生多起股份转让事宜，其中不符合《公司法》规定的有（）。
持有A公司股票40万股的甲董事分3次转让了9万股
持有A公司股票3万股的乙监事分5次全部转让其所持股份
持有A公司股票2万股的丙经理在辞职后的次月转让了1000股
持有A公司股票1.5万股的丁副经理升任经理后的当月转让了3000股
答案：B, C
分析解释：本题考核股份有限公司股份转让的规定。(1)根据规定，公司的董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%，故甲、丁转让股份符合规定，而乙转让股份不符合规定。(2)公司的董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有本公司的股份，故丙在辞职后的次月即转让其所持有本公司的股份，不符合规定。
甲公司向乙银行申请开立了一般存款账户（非因借款转存），乙银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。
A、正式开立该账户之日起
B、向中国人民银行当地分支行备案之日起
C、正式开立该账户之日起3个工作日后
D、向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后
答案：C
分析解释：（1）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务；但是，注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、因借款转存开立的一般存款账户除外。（2）对于核准类银行结算账户，"正式开立之日"为中国人民银行当地分支行的"核准日期"；对于非核准类银行结算账户，"正式开立之日"为银行为存款人办理开户手续的日期。
财务因素分析是信用风险分析过程中的一个重要组成部分，非财务因素分析只是对财务因素分析的一个辅助与补充。()
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：财务状况分析是通过对企业的经营成果、财务状况以及现金流量的分析，达到评价企业经营管理者的管理业绩、经营效率，进而识别企业信用风险的目的。非财务因素分析是信用风险分析过程中的重要组成部分，与财务分析相互印证、互为补充。考察和分析企业的非财务因素，主要从管理层风险，行业风险，生产与经营风险，宏观经济、社会及自然环境等方面进行分析和判断。
根据契税法律制度的规定，下列关于契税征收管理的说法中，错误的有（ ）。
A、契税的纳税义务发生时间为取得房屋产权证、土地使用权证的当天
B、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同10日内
C、纳税人发生契税纳税义务时，应向其机构所在地税收征收机关申报纳税
D、纳税人应当自契税纳税义务发生之日起30日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报
答案：A B C D
分析解释：选项AB：契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天；选项C：契税实行属地征收管理，纳税人发生契税纳税义务时，应向“土地、房屋所在地”的税务征收机关申报纳税。选项D：纳税人应当自契税纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报
下列各项中，属于《反垄断法》禁止的垄断协议有（ ）。
A、甲、乙两家钢材公司为应对经济不景气、缓解销售量严重下降达成的限定钢材生产数量的协议
B、甲药厂和乙药店约定乙药店销售甲药厂的某种专利药品时，只能按某一固定价格出售
C、某日化企业为促销一种新开发的护肤品，与所有经销商约定，销售产品时每瓶售价不得超过120元
D、生产同类产品的甲、乙公司约定，甲公司的产品在长江以北市场销售，乙公司的产品在长江以南市场销售
答案：B,D
分析解释：选项BD符合题意，选项B属于法律禁止的“纵向垄断协议”；选项D属于法律禁止的“横向垄断协议”；选项A不符合题意，因经济不景气，为缓解销售量严重下降或者生产明显过剩所达成的垄断协议，可以免于处罚；选项C不符合题意，如果限定转售的“最低价格”，则属于法律禁止的“纵向垄断协议”，而本题限定的是转售的“最高价格”，不属于法律禁止的垄断协议。
2×16 年 12 月 31 日，A 公司以4 785 万元的价格购入一栋办公楼并对外出租，租期为2×17 年 1 月 1 日至2×19 年 12 月 31 日，年租金为500 万元于每年年末收取，该办公楼的预计尚可使用年限为15 年，预计净残值为0。A 公司对其采用成本模式进行后续计量，2×18 年末该办公楼的未来现金流量现值为4 000 万元。假定不考虑其他因素，A 公司因持有该投资性房地产而影响2×18 年营业利润的金额为（ ）。
A、34 万元
B、500 万元
C、181 万元
D、– 285 万元
答案：A
分析解释：以成本模式进行后续计量，2×18 年应提折旧额为4 785÷15 ＝ 319（万元）， 2×18 年收取的租金金额为500 万元，因为发生减值迹象应计提的减值金额为（4 785 － 4 785÷15×2）－ 4 000 ＝ 147（万元），综合对 2×18 年营业利润的影响金额为 –319 ＋ 500 － 147 ＝ 34（万元）。
2×17 年 1 月 1 日，甲公司和乙公司分别出资 900 万元和 300 万元设立丙公司，甲公司、乙公司的持股比例分别为 75% 和 25%。丙公司为甲公司的子公司。2×18 年 1 月 1 日，乙公司对丙公司增资 600 万元，增资后占丙公司股权比例为 30%。交易完成后，甲公司仍控制丙公司。丙公司自成立日至增资前实现净利润1 200 万元，除此以外，不存在其他影响丙公司净资产变动的事项（不考虑所得税等影响）。甲公司合并资产负债表应当调整资本公积的金额为（ ）万元。
A、300
B、150
C、360
D、90
答案：A
分析解释：甲公司持股比例原为 75%，由于少数股东增资而变为 70%。增资前，甲公司按照 75% 的持股比例享有的丙公司净资产账面价值为 1 800（2 400×75%）万元；增资后，甲公司按照 70% 持股比例享有的净资产账面价值为 2 100（3 000×70%）万元，两者之间的差额 300 万元，在甲公司合并资产负债表中应调增资本公积。
甲公司2013年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。年末尚未研发完成，假定不考虑其他因素，甲公司2013年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。
A、确认管理费用70万元，确认无形资产360万元
B、确认管理费用30万元，确认开发支出400万元
C、确认管理费用130万元.确认开发支出300万元
D、确认管理费用100万元，确认无形资产330万元
答案：C
分析解释：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出的金额=100+200=300（万元），期末尚未研发完成的，需要将研发支出中资本化支出部分列示在资产负债表开发支出项目中反映，其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）=130（万元）。
根据相关规定，下列关于各项中，不属于代理的有（ ）。
A、王某帮助赵某转告刘某：“赵某第二天来刘某家购买鸡蛋”
B、房屋中介公司受小田委托，促成了小刘与小闫的房屋买卖合同
C、郭某受钱某委托，以钱某的名义自市场购买了一批布料
D、寄售商店销售寄售商品
答案：A B D
分析解释：（1）选项A：王某并未独立进行意思表示，不属于代理行为，而是传递信息；（2）选项B：房屋中介公司并未独立进行意思表示，其行为属于居间行为；（3）选项D：寄售是以自己的名义代替他人实施的法律行为，不属于以被代理人名义实施的代理行为。（4）选项C：郭某是在钱某的代理权限内，以钱某的名义与第三人实施法律行为（购买一批布料），属于代理行为。
A公司为一家上市公司，2013年1月1日该公司股东大会通过了对管理人员进行股权激励的方案。协议约定如下：以2012年末的净利润为固定基数，2013年～2015年3年的平均净利润增长率不低于24%；员工的服务年限为3年；可行权日后第一年的行权数量不得超过获授股票期权总量的50%，以后各年的行权数量不得超过获授股票期权总量的40%。A公司根据期权定价模型估计该项期权在授予日总的公允价值为1200万元。在第一年年末，A公司估计3年内管理层总离职人数比例为9%；在第二年年末，A公司调整其估计离职率为11%；到第三年末，公司实际离职率为13%。A公司2013年、2014年和2015年的净利润增长率分别为13%、25%和34%。按照股份支付准则的规定，A公司进行的下列会计处理正确的有（）。
A、第一年末确认的服务费用364万元计入管理费用
B、第二年末累计确认的服务费用为712万元
C、第二年末确认的服务费用348万元计入应付职工薪酬
D、第三年末累计确认的服务费用为1044万元
答案：A B D
分析解释：第一年末确认的服务费用＝1200×1/3×（1-9%）＝364（万元）；第二年末累计确认的服务费用＝1200×2/3×（1-11%）＝712（万元）；由此，第二年应确认的费用＝712－364＝348（万元）；第三年末累计确认的服务费用＝1200×(1-13%)＝1044（万元）；第三年应确认的费用＝1044－712＝332（万元）。
下列各项中，符合可靠性会计信息质量要求的是（
 ）。
A、根据虚拟的交易或事项进行确认、计量和报告
B、根据没有发生的交易或事项进行确认、计量和报告
C、根据尚未进行的交易或事项进行确认、计量和报告
D、完整、充分的提供应予披露的信息
答案：D
分析解释：选项ABC表述均错误，企业不能根据虚拟的，没有发生的或者尚未进行的交易或事项来确认，企业应该根据实际发生的交易或事项来确认、计量和报告；选项D正确，可靠性会计信息质量要求的含义就是企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。故选D。
A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。  
 会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25％。  
 **要求：
要求：**
B、根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
答案：C
分析解释：20×2年会计上摊销的金额=900×5/15×3/12+900×4/15×9/12=255（万元），税法上允许税前扣除的金额=255×150%=382.5（万元），所以应交所得税=[2000-（382.5-255）]×25%=468.13（万元），或者直接计算，应交所得税=（2000-255×50%）×25%=468.13（万元）。
2×19年1月1日，甲公司购入股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，购买价款为1 000万元，另支付手续费及相关税费4万元。2×19年12月31日，该项股票公允价值为1 100万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。甲公司下列表述中正确的是（ ）。
A、该金融资产入账价值为1 000万元
B、该金融资产年末计税基础为996万元
C、年末应确认递延所得税资产24万元
D、年末应确认递延所得税负债24万元
答案：D
分析解释：选项A，该金融资产的入账价值＝1000＋4＝1004（万元）；选项B，计税基础为初始入账价值1004万元；选项C、D，该金融资产以公允价值进行后续计量，因此期末账面价值为1100万元，计税基础为1004万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异＝1100－1004＝96（万元），确认递延所得税负债＝96×25%＝24（万元）。
2×18 年1 月1 日，甲公司将一项专利权用于对外出租，年租金为80 万元。已知该项专利权的原价为700 万元，预计使用寿命为10 年，已使用5 年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2×18年12 月31 日，甲公司估计该项专利权的可收回金额为260 万元。不考虑增值税等其他因素的影响，甲公司因该项专利权影响2×18 年度利润总额的金额为（ ）。
A、－10 万元
B、80 万元
C、10 万元
D、－30 万元
答案：A
分析解释：甲公司该项专利权2×18 年末的账面价值＝ 700 － 700÷10×6 ＝ 280（万元），可收回金额为260 万元，应计提的减值准备金额＝ 280 － 260 ＝20（万元），甲公司因该项专利权影响2×18 年度利润总额的金额＝当年租金收入－当年专利权摊销额－当年计提减值＝ 80 － 700÷10 － 20 ＝ －10（万元）。
某企业2014年实现营业收入5 000 000元，发生营业成本2 200 000元，营业税金及附加120 000元，财务费用50 000元，管理费用25 000元，销售费用15 000元，营业外收入30 000元，营业外支出20 000元，该企业2014年的利润总额应为（ ）元。
A、620 000
B、2 600 000
C、590 000
D、570 000
答案：B
分析解释：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加- 销售费用-管理费用-财务费用=5 000 000-2 200 000-120000 - 15 000 - 25 000 - 50 000=2 590000（元）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出= 2590 000 +30 000 -20 000=2600 000（元）故选B。
下列选项中属于所有权的继受取得的是（）。
A、甲通过遗嘱继承其兄房屋一间
B、乙的3万元存款得利息1000元
C、丙购来木材后制成椅子一把
D、丁拾得他人搬家时丢弃的旧电扇一台
答案：A
分析解释：本题考核物权的取得。所有权的取得分为原始取得和继受取得。原始取得是指物权取得非自他人之手继受而来。典型的原始取得如基于对无主物的先占而取得所有权，依自己所有权而取得原物孳息，通过建造取得房屋所有权等。继受取得又称传来取得，是指权利自前手继受而来，包括继承和转让等。本题选项A中甲基于遗嘱继承取得房屋是继受取得，选项BCD都是原始取得。
下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有（）。
A、土地使用权出让合同
B、土地使用权转让合同
C、非专利技术转让合同
D、版权转移书据出让合同
答案：A,B,D
分析解释：产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合 同、商品房销售合同等权利转移合同。选项 C：非专利技术转让合同属于技术合同。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。技术 转让合同，包括专利申请权转让和非专利技术转让。
下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的是（ ）。
A、国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚
B、税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过500元
C、税务行政规章对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元
D、省级国家税务局可以设定税务行政处罚
答案：C
分析解释：选项A：.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由外的税务行政处罚；选项B：税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；选项D：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。
下列关于注册会计师审计与单位内部审计的关系，说法不正确的是（）。
A、两者的审计方式相同
B、注册会计师审计是一种受托审计
C、注册会计师审计完全独立于被审计单位
D、两者的审计职责及作用不同
答案：A
分析解释：本题考核注册会计师审计与单位内部审计的关系。注册会计师审计与内部审计之间的联系主要是：①注册会计师审计与内部审计都是现代审计体系的重要组成部分；②二者都关注内部控制的健全性和有效性；③注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用等。二者的区别主要在于：①审计独立性不同；②审计方式不同；⑧审计的职责和作用不同；④接受审计的自愿程度不同。
在通常情况下，适宜采用较高负债比例的企业发展阶段是（ ）。
A、初创阶段
B、破产清算阶段
C、发展成熟阶段
D、收缩阶段
答案：C
分析解释：一般来说，在企业初创阶段，产品市场占有率低，产销业务量小，经营杠杆系数大，此时企业筹资主要依靠权益资本，在较低程度上使用财务杠杆；在企业扩张成熟期，产品市场占有率高，产销业务量大，经营杠杆系数小，此时，企业资本结构中可扩大债务资本，在较高程度上使用财务杠杆。同样企业在破产清算阶段和收缩阶段都不宜采用较高负债比例。所以只有选项C正确。
下列各项中，属于会计政策变更的是（）。
A、固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法
B、固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年
C、投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式
D、租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策
答案：C
分析解释：固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更，选项A错误；固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年属于新的事项，不属于会计政策变更，选项B错误；投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更，选项C正确；租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策不属于会计政策变更，选项D错误。
某上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定，下列人员中，不得担任该上市公司独立董事的有（ ）。
A、该上市公司的分公司的经理
B、该上市公司董事会秘书配偶的弟弟
C、持有该上市公司已发行股份2％的股东郑某的岳父
D、持有该上市公司已发行股份10％的甲公司的某董事的配偶
答案：A B D
分析解释：（1）选项AB：在上市公司任职的人员（选项A）及其直系亲属、主要社会关系（选项B），不得担任独立董事；（2）选项C：直接或者间接持有上市公司已发行股份1％以上的自然人股东及其直系亲属（岳父不属于直系亲属），不得担任独立董事；（3）选项D：在直接或者间接持有上市公司已发行股份5％以上的股东单位任职的人员及其直系亲属，不得担任独立董事。
已知企业会计期末流动资产余额为190000元，非流动资产余额合计1010000元，所有者权益合计为600000元，非流动负债合计为450000元。那么，流动负债合计余额应为（）元。
A、150000
B、100000
C、600000
D、800000
答案：A
分析解释：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。它是根据"资产=负债+所有者权益"这一会计恒等式编制而成的。资产=流动资产+非流动资产=190000+1010000=1200000（元），负债=流动负债+非流动负债，故流动负债余额=资产-所有者权益-非流动负债=1200000-600000-450000=150000（元）。故选A。
在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素有（ ）。
A、专家的工作范围是否适当
B、专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定
C、是否在审计报告中披露专家工作结果
D、专家使用的数据、假设和方法的合理性
答案：A B D
分析解释：根据《CSA第1421号—利用专家的工作》，注册会计师评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：1、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；2、如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；3、如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。