Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
根据资料（1）：①说明甲公司出售乙公司股权后对乙公司的投资应当采用的后续计量方法，并说明理由;②计算甲公司出售乙公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益，并编制相关会计分录;③计算甲公司出售乙公司股权在其合并财务报表中应确认的投资收益，并编制相关的调整分录;④编制甲公司因持有乙公司股权比例下降对其长期股权投资账面价值调整相关的会计分录。
答案：A
分析解释：①甲公司出售乙公司股权后对乙公司的投资采用权益法进行后续计量理由：甲公司出售乙公司股权后在乙公司董事会中派出一名代表，对乙公司财务和经营决策具有重大影响。②甲公司出售乙公司股权在其个别财务报表中应确认的投资收益=10 000－（11 000×60%）=3 400（万元）。借：银行存款10 000贷：长期股权投资——乙公司 6 600投资收益 3 400③甲公司出售乙公司股权在其合并财务报表中应确认的投资收益=[（10 000+6 500）－（15 000+2 400－4 000÷16）×70%－（11 000－15 000×70%）]+400×70%=（16 500－12 005－500）+280=4 275（万元）。借：长期股权投资——乙公司 6 500 贷：长期股权投资——乙公司  [11000-6600+（2000-4000/16+400）×28%] 5 002投资收益 1 498对个别报表中的部分处置收益的归属期间进行调整：借：投资收益903贷：盈余公积  [（2000-4000/16）×70%×60%×10%]73.5 未分配利润  [（2000-4000/16）×70%×60%×90%]661.5其他综合收益        （400×70%×60%）  168合同报表视同处置之前的原投资全部出售，原计入权益的其他综合收益全部转入投资收益：借：其他综合收益（400×70%） 280贷：投资收益280④甲公司因持有乙公司股权比例下降对其长期股权投资账面价值调整相关会计分录：借：长期股权投资——乙公司[（2000-4000/16+400）×28%]602贷：利润分配——未分配利润[（2000-4000/16）×28%×90%]441 盈余公积 [（2000-4000/16）×28%×10%]49其他综合收益             （400×28%）112
根据《刑事诉讼法》，在刑事案件庭审中，被告人袁某有权( ) 。  

A、参加法庭调查和法庭辩论
B、在遇有法律规定的情形时，获得由承担法律援助义务的律师提供的刑事法律援助
C、做最后陈述
D、查阅案卷材料
E、提出抗诉
答案：A,B,C
分析解释：在刑事诉讼中，犯罪嫌疑人、被告人的权利主要有:①辩护及委托辩护的权利。犯罪嫌 疑人、被告人有权在刑事诉讼中自行辩护；犯罪嫌疑人有权自被侦查机关第一次讯问或者 釆取强制措施之日起委托辩护人，但在侦査期间，只能委托律师作为辩护人。被告人有权 随时委托辩护人。犯罪嫌疑人、被告人在押的，也可以由其监护人、近亲属代为委托辩护人;遇有法律规定的情形时,犯罪嫌疑人、被告人有权获得由承担法律援助义务的律师提供 的刑事法律援助。②在侦查期间，犯罪嫌疑人可以获得辩护律师为其提供的法律帮助，代 理申诉、控告，申请变更强制措施，向侦查机关了解涉嫌的罪名和案件有关情况并提出意见。③有权拒绝辩护人继续为其辩护，有权另行委托辩护人。④对审判人员、检察人员、侦查人员有法定应当回避情形的，有权要求其回避。法定应当回避的情形有:是本案的当事 人或者是当事人的近亲属的;本人或其近亲属和本案有利害关系的;担任过本案的证人、鉴定人、辩护人、诉讼代理人的；与本案当事人有其他关系，可能影响公正处理案件的。⑤被 告人有权参加法庭调查和法庭辩论，就起诉书所指控的犯罪事实作出陈述和辩解。有权辨 认或者鉴别证据，可以对证据发表意见。经审判长许可，被告人有权向证人、鉴定人等发问。有权申请新的证人到庭,调取新的物证，申请重新鉴定或者勘验。⑥被告人有最后陈述权。即在审判长宣布法庭辩论结束后，被告人有权发表最后的意见。⑦对于公安司法机 关釆取强制措施超过法定期限的，犯罪嫌疑人、被告人有权要求解除。⑧在侦査中，对于侦査人员提出的与本案无关的问题，有权拒绝回答。⑨对于地方各级人民法院所作的没有发 生法律效力的第一审裁定或者判决，被告人有权提出上诉。⑩对于各级人民法院所作的已 经发生法律效力的判决或者裁定，有权提出申诉。⑪有权对司法机关工作人员侵犯其诉讼权利或者人身侮辱的行为提岀控告。⑫在依法告诉才处理的和被害人有证据证明的轻微刑事案件中,作为自诉案件的被告人有权对自诉人提起反诉。[知识点]刑事诉讼当事人
下列属于私募基金管理人及从业人员等主体规范要求中不得从事的行为是（ ）。Ⅰ.未对不同私募基金单独管理、单独建账、单独核算Ⅱ.将不同私募基金财产混同运作，或者不公平对待不同私募基金财产Ⅲ.使用私募基金管理人及其关联方名义、账户代私募基金收付基金财产Ⅳ.开展或者参与具有滚动发行、集合运作、期限错配、分离定价等特征的资金池业务
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：D
分析解释：私募基金管理人、私募基金托管人、私募基金销售机构、其他服务机构及从业人员应践行诚实信用、谨慎勤勉的义务,乘承投资者合法利益优先原则从事私募基金业务,不得有下列行为:（1）未对不同私募基金单独管理、单独建账、单独核算（Ⅰ），将其固有财产、他人财产混同于私募基金财产,将不同私募基金财产混同运作,或者不公平对待不同私募基金财产（Ⅱ）。（2）使用私募基金管理人及其关联方名义、账户代私募基金收付基金财产（Ⅲ）。（3）开展或者参与具有滚动发行、集合运作、期限错配、分离定价等特征的资金池业务（Ⅳ）。（4）以套取私募基金财产为目的,使用私募基金财产直接或者间接投资于私募基金管理人、控股股东、实际控制人及其实际控制的企业或项目等自融行为。（5）不公平对待同一私募基金的不同投资者,损害投资者合法权益。（6）私募基金收益不与投资项目的资产、收益、风险等情况挂钩,包括不按照投资标的实际经营业绩或者收益情况向投资者分红、支付收益等。  
（7）直接或者间接侵占、挪用私募基金财产。  
（8）不按照合同约定进行投资运作或者向投资者进行信息披露。  
（9）利用私募基金财产或者职务之便,以向私募基金、私募基金投资标的及其关联方收取咨询费、手续费、财务顾问费等名义,为自身或者投资者以外的人牟取非法利益、进行利益输送。  
（10）泄露因职务便利获取的未公开信息、利用该信息从事或者明示、暗示他人从事相关的交易活动。  
（11）从事内幕交易、操纵证券期货市场及其他不正当交易活动。  
（12）玩忽职守,不按照监管规定或者合同约定履行职责。  
（13）法律、行政法规和中国证监会禁止的其他行为。私募基金管理人的出资人和实际控制人,私募基金托管人、私募基金销售机构及其他私募基金服务机构及其出资人、实际控制人,不得有前款所列行为或者为前款行为提供便利。【知识点】私募基金管理人及从业人员等主体规范要求【考点】私募基金管理人及从业人员等主体规范要求【考察方向】概念理解【难易程度】易
道路货物运输行政管理内容包括（）。
A、道路危险货物运输管理
B、货运经营管理
C、货运车辆管理
D、集装箱货物运输管理
E、道路货运经营许可管理
答案：["B","C","E"]
分析解释：道路货物运输行政管理的内容（1）道路货运经营许可管理。主要内容包括:①申请从事道路货物运输经营的，应当具备与其经营业务相适应并经检测合格的运输车辆、符合规定条件的驾驶人员和健全的安全生产管理制度。②申请从事道路货物运输经营的，应当向县级以上道路运输管理机构（不含设区的市所属区运输管理机构）提出申请，并提供必需的材料，如《道路货物运输经营申请表》、各种必要的证件、安全生产管理制度文本等。③道路运输管理机构应当按照《中华人民共和国道路运输条例》《交通行政许可实施程序规定》和《道路货物运输及站场管理规定》规范的程序实施道路货物运输经营的行政许可。（2）货运车辆管理。主要内容包括:①道路货物运输经营者应当建立车辆技术管理制度，按照国家规定的技术规范对货运车辆进行定期维护，确保货运车辆技术状况良好。②道路货物运输经营者应当定期进行货运车辆检测，车辆检测结合车辆定期审验的频率一并进行，车籍所在地县级以上道路运输管理机构应当将车辆技术等级在《道路运输证》上标明。③县级以上道路运输管理机构应当定期对货运车辆进行审验，每年审验一次。审验内容包括车辆技术档案、车辆结构及尺寸变动情况和违章记录等。审验符合要求的，道路运输管理机抅在《道路运输证》审验记录中注明;不符合要求的，应当责令限期改正或者办理变更手续。④机动车综合性能检测机构应当使用符合标准的设施、设备，严格按照国家有关营运车辆技术检测标准对货运车辆进行检测，对出具的车辆检测报告负责，并对已检测车辆建立检测档案。⑤禁止使用报废的、擅自改装的、拼装的、检测不合格的和其他不符合国家规定的车辆从事道路货物运输经营。道路货物运输经营者对达到国家规定的报废标准或者经检测不符合国家强制性标准要求的货运车辆，应当及时交回《道路运输证》，不得继续从事道路货物运输经营。⑥道路货物运输经营者和县级以上道路运输管理机构应当分别建立货运车辆技术档案，管理并妥善保管档案。对相关内容的记载应当及时、完整、准确,不得随意更改。（3）货运经营管理
根据证券法律制度的规定，凡发生或可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生活较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即提出临时报告。下列各项中，属于重大事件的有()。
A、甲上市公司董事会就股权激励方案形成相关决议
B、乙上市公司的股东王某持有公司10%的股份被司法冻结
C、丙上市公司因国家产业政策调整致使该公司主要业务陷入停顿
D、丁上市公司变更会计政策
答案：A, B, C, D
分析解释：重大事件包括：  
 (1)公司的经营方针和经营范围的重大变化;  
 (2)公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定;  
 (3)公司订立重要合同，可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响;  
 (4)公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况，或者发生大额赔偿责任;  
 (5)公司发生重大亏损或者重大损失;  
 (6)公司生产经营的外部条件发生重大变化;  
 (7)公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动;董事长或者经理无法履行职责;  
 (8)持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化;  
 (9)公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定，或者依法进入破产程序、被责令关闭;(  
 10)涉及公司的重大诉讼、仲裁，股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效;  
 (11)公司涉嫌违法违规被司法机关调查，或者受到刑事处罚、重大行政处罚;公司董事、监事、高级管理人员涉嫌违法违纪被司法机关调查或者采取强制措施;  
 (12)新公布的法律、法规、规章、行业政策可能对公司产生重大影响(选项C正确);  
 (13)董事会就发行新股或者其他再融资方案、股权激励方案形成相关决议(选项A正确);  
 (14)法院裁决禁止控股股东转让其所持股份;任一个股东所持公司5%以上股份被质押、冻结、司法拍卖、托管、设定信托或者被依法限制表决权(选项B正确);  
 (15)主要资产被查封、扣押、冻结或者被抵押、质押;  
 (16)主要或者全部业务陷入停顿;  
 (17)对外提供重大担保;  
 (18)获得大额政府补贴等可能对公司资产、负债、权益或者经营成果产生重大影响的额外收益;  
 (19)变更会计政策、会计估计(选项D正确);  
 (20)因前期已披露的信息存在差错、未按规定披露或者虚假记载，被有关机关责令改正或者经董事会决定进行更正;  
 (21)中国证监会规定的其他情形。
根据上述资料，不考虑其他因素，编制甲公司、A公司以及合并报表中关于股份支付的会计处理。
答案：详见解析
分析解释：（1）2014年相关会计处理如下：甲公司甲公司对该股权激励计划应按照现金结算的股份支付进行会计处理。 借：长期股权投资1537.5 贷：应付职工薪酬1537.5 [（50-4-5）×3×25×1/2]A公司A公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行会计处理。 借：管理费用1230 贷：资本公积—其他资本公积1230 [（50-4-5）×3×20×1/2]编制合并财务报表的抵消分录： 借：资本公积—其他资本公积1230 管理费用 307.5 贷：长期股权投资 1537.5（2）2015年相关会计处理如下：甲公司借：长期股权投资676.5 贷：应付职工薪酬676.5 [（50-4-3-2）×3×27×2/3-1537.5]A公司借：管理费用410   贷：资本公积—其他资本公积410 [（50-4-3-2）×3×20×2/3-1230]合并财务报表 借：资本公积—其他资本公积（1230+410）1640 未分配利润307.5 管理费用266.5 贷：长期股权投资（1537.5+676.5）2214（3）2016年9月11日相关会计处理如下：甲公司借：长期股权投资1566 贷：应付职工薪酬1566 [（50-7-1）×3×30-（1537.5+676.5）] 借：应付职工薪酬（1537.5+676.5+1566）3780 管理费用 220 贷：银行存款 4000A公司借：管理费用2070 贷：资本公积—其他资本公积2070[（50-7-1）×3×20-1230-410]合并财务报表 借：资本公积—其他资本公积（1230+410+2070）3710未分配利润 （307.5+266.5）574  贷：长期股权投资 （1566+1537.5+676.5） 3780管理费用 504
关于物权特征的说法，错误的是（ ）。
A、物权是绝对权
B、物权具有优先效力
C、物权具有追及效力
D、物权是请求权
答案：D
分析解释：物权的特征包括：（1）物权是绝对权（对世权），债权是相对权（对人权）①物权的权利主体是特定的，而义务主体是权利人之外的不特定的一切人。②债权的权利主体和义务主体都是特定的，债权人的请求权只对特定的债务人发生效力。（2）物权属于支配权，债权属于请求权①物权不必依赖他人的帮助就能行使其权利。②债权是债权人请求债务人依照债的规定为一定行为或不为一定行为，即债权必须有相对的义务人给予协助方可顺利实现。（3）物权是法定的，物权的设定采用法定主义①物权的种类和基本内容由法律规定，不允许当事人自由创设物权种类。物权设定必须公示。②债权特别是合同债权，主要由当事人自由确定，不需要公示。（4）物权的客体一般为物①物权的标的是特定物、独立物、有体物，而不是行为。物权只能以独立于人身之外的物为客体。无论是自己还是他人的身体都不可成为物权支配的对象。人体器官在未经合法程序和手段与人体分离之前，也不可成为物权的客体。②债权一般直接指向的是行为，而间接涉及物。 在债权关系存续期间，债权人一般不直接占有债务人的财产，只有在债务人交付财产以后，债权人才能直接支配物。（5）物权具有追及效力和优先效力①物权的追及效力Ⅰ：物权的标的物无论辗转流向何处，权利人均得追及于物之所在地行使其权利，依法请求不法占有人返还原物。Ⅱ:债权原则上不具有追及的效力。债权的标的物在没有移转所有权之前，债务人非法转让并由第三人占有时，债权人不得请求物的占有人返还财产，只能请求债务人履行债务和承担违约责任。②物权的优先效力Ⅰ：对外优先：当物权与债权并存时，物权优先于债权。【注】物权优于债权不是绝对的，如“买卖不破租赁”原则，是指租赁物交付后的租赁权不因租赁物所有权的转移或其他物权的设定而受到影响。Ⅱ: 对内优先：同一标的物上存在着两个或两个以上内容或性质相同的物权时，成立在先的物权优先于成立在后的物权。债权不具有这种对内优先的效力，在同一物上可以设立多个债权，各个债权都具有平等的效力，债权人在依法受偿时都是平等的。
进一步促进快递业的健康发展，需要制定实施《快递条例》。为此，国务院法制办在中央政府门户网站发布公示向社会征求意见，公民积极建言献策。在收集到的下列建议中，你认为不可能被采纳的是（）
A、财政部应当加大对快递企业的财政支出力度，经营快递公司
B、邮政管理局要简政放权，会同有关部门制定好行业发展规划
C、要发挥行业协会作用，通过行业自律保护消费者的合法权益
D、快递企业要不断完善货物延误、损害的投诉机制和赔偿机制
答案：A
分析解释：A符合题意，财政部门属于政府部门，不能直接经营快递公司，所以观点本身错误，但符合题干要求，故入选；B不符合题意，邮政管理局筒政放枚，制定好行业发展规划，有可能被采纳，但不符台题干要求，故排除；C不符合题意，发挥行业协会作用，保护消费者合法权益，有可能被采纳，但不符合题干要求，故排除；D不符合题意，快递企业要不断完善投诉机制和赔偿机制，有可能采纳，但不符合题干要求，故排除。故选：A  

 【点评】题目考查：加快发展第三产业；1、发展第三产业的必然性和重要性。（1）第三产业的兴旺发达已成为全球性的经济发展趋势，这是生产力的发展和社会进步的必然结果（2）第三产业的兴旺发达是现代经济的一个重要特征。2、在我国加快发展第三产业的意义。①加快发展第三产业可以有效地推进我国的工业化和现代化。②加快发展第三产业，可以扩大就业领域和就业人数，保证社会安定。③可以显著提高人民的生活水平，改善生活质量，可以推动社会主义精神文明建设。3、加快发展第三产业的途径：①大力发展第三产业，“扩大总量”，提高服务业增加值占GDP的比重和就业人员的比重。②“优化结构”，加快发展现代服务业（尤其是信息产业），并用现代经营方式和服务技术改造传统服务业。③“拓宽服务领域”，增加服务品种，以满足经济发展和人民生活多方面的需要。④“提高服务水平”，实现服务手段现代化，努力改进服务质量和经营作风，提高组织规模和市场竞争力。⑤加快第三业行业管理体制改革，打破服务业中的垄断经营（尤其是行政性垄断），放宽市场准则，引入竞争机制，消除产业发展的体制性障碍。⑥参照国际惯例，借鉴发达国家经验，建立健全有关服务贸易的法律法规，为其发展营造良好的法制环境。⑦国家的产业政策应进一步向服务业倾斜，有步骤、有次序地推进开放。题目难度适中，旨在考查学生对教材知识点的掌握和对材料的分析理解能力，对于此类型题目，学生需要首先明确题干的中心思想，将题干主旨与教材的知识点相结合，围绕题干主旨进行选择即可。  

 【考点】宏观调控
要求：根据《公司法》、《证券法》、《合同法》、《担保法》等有关规定，分析并指出上述(一)、(二)、(三)事项中有哪些违法之处?并分别说明理由。
答案：A
分析解释：1.事项(一)不合法之处。(1)黄某建议其亲属陈某买入本公司股票的行为不合法。根据规定，证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券。本题中，黄某属于A公司内幕信息的知情人，其向陈某建议买入公司股票的行为属于内幕交易行为，是违法的。(2)黄某将其持有的A公司股票全部售出的行为违法。根据规定，公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。本题中，黄某作为A公司的董事长，将其持有的A公司股票“全部”售出的行为违法。2.事项(二)不合法之处。抵押合同约定将生产设备归B银行所有的约定不合法。根据规定，抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。本题中，A公司与B银行约定A公司到期不能偿还借款，该生产设备归B银行所有是不合法的。3.事项(三)不合法之处。(1)向原股东配售5000万元的数额不符合规定。根据规定，上市公司向原股东配售股份的，拟配售股份数量不超过本次配售前股本总额的30%。本题中，上市公司配售前注册资本为1亿元(股本总额)，其30%是3000万元，因此向原股东配售5000万元的数额不符合规定。(2)持有31%股份的股东赞成即通过该决议的方式不合法。根据规定，上市公司配股属于增资事项，应当经出席股东大会的股东所持表决权2/3以上通过。在本题中，A公司股东大会赞成该事项的表决权仅为出席会议的股东所持表决权的62%(31%÷50%)。(3)公司2009年购买W合作项目所需的重要生产设备的决议通过不合法。根据规定，上市公司一年内出售、购买重大资产，或者对外提供担保金额超过资产总额30%的，应当经出席股东大会的股东所持表决权2/3以上通过。在本题中，该重要生产设备投资额7000万元，已经超过资产总额2亿元的30%，而A公司股东大会赞成该事项的表决权仅占出席会议的股东所持表决权的30%(15%÷50%)。
甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年至2015年与无形资产有关的业务资料如下。
（一）2010年11月12日，甲公司与乙公司签订债务重组合同，内容如下：乙公司以一宗作为投资性房地产核算的土地使用权、一项专利技术抵偿所欠甲公司货款1620万元，资料如下：土地使用权的账面价值440万元（其中，成本为400万元，公允价值变动为40万元），公允价值600万元；
专利技术的账面价值620万元，已计提摊销为200万元，公允价值900万元。甲公司取得的土地使用权于当日对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量，取得的专利技术当日达到预定用途并交付企业管理部门使用，该专利技术的预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司应收账款1620万元至债务重组日已计提坏账准备200万元。该土地使用权2010年12月31日的公允价值为800万元。
要求（1）根据资料（一），编制甲公司2010年11月12日债务重组的会计分录，并计算甲公司债务重组损失；
 要求（2）根据资料（一），编制2010年12月31日有关土地使用权和专利技术相关的会计分录；
2010年11月12日， 乙公司抵偿专利技术的公允价值900万元。
取得的专利技术当日达到预定用途并交付企业管理部门使用，该专利技术的预计使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销。
（二）2013年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为410万元。该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限不变。
要求（3）根据资料（二），计算并编制2013年12月31日计提无形资产减值准备的会计分录；
（三）2014年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为200万元，计提无形资产减值准备后，原摊销方法不变，预计尚可使用年限为5年。
要求（4）根据资料（三）计算无形资产的摊销额、无形资产减值准备并编制2014年12月31日有关的会计分录；
（四）2015年7月1日，甲公司与C公司签订不可撤销合同，将该无形资产以资产置换形式换入生产用的厂房。当日无形资产的公允价值为300万元，另支付银行存款20万元。2015年9月16日，办理完毕相关资产转移手续并支付银行存款20万元。假定该交换具有商业实质，换入厂房的公允价值为320万元。假定按年计提无形资产的摊销额。
不考虑其他因素。
要求（5） 根据资料（四）计算2015年6月30日无形资产账面价值并判断是否调整其账面价值；计算处置无形资产的损益，编制2015年9月16日通过非货币性资产交换而换入固定资产的会计分录。
答案：详见解析
分析解释：（1）借：投资性房地产——成本600无形资产900坏账准备200贷：应收账款 1620资产减值损失80【转回以前计提的资产减值损失，注意此项会计处理，不要和存货出售时的减值转销弄混了】甲公司取得受让资产的公允价值＝600＋900＝1500（万元）；大于其应收账款的账面价值＝1620－200＝1420（万元），形成贷方差额。因此，甲公司应确认的债务重组损失＝0。（2）借：投资性房地产——公允价值变动200 贷：公允价值变动损益（800－600）200借：管理费用15贷：累计摊销[900/10×（2/12）］15（3）2013年12月31日该无形资产的账面价值＝900－900/10×（2/12）－900/10×3＝615（万元）计提无形资产减值准备＝615－410＝205（万元）借：资产减值损失205贷：无形资产减值准备205（4）①计提无形资产的摊销额借：管理费用[410/（10×12－2－3×12）×12］60贷：累计摊销60②计提的无形资产减值准备2014年12月31日无形资产的账面价值＝410－60＝350（万元）无形资产的可收回金额＝200（万元）计提无形资产减值准备＝350－200＝150（万元）借：资产减值损失150贷：无形资产减值准备150（5）①2015年6月30日持有待售的无形资产在持有待售期间不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。②2015年1至6月，该无形资产的摊销额＝200/5×6/12＝20（万元）无形资产账面价值＝200－20＝180（万元）公允价值减去处置费用＝300－0＝300（万元）该无形资产的账面价值小于其公允价值减去处置费用后的净额，不需要调整其账面价值。③2015年9月16日企业处置无形资产应确认的损益＝300－180＝120（万元）借：固定资产 320无形资产减值准备 （205＋150）355累计摊销（15＋900/10×3＋60＋20）365贷：无形资产 900营业外收入120银行存款20
阐述企业战略联盟的主要类型，简要分析蓝天公司与合作伙伴所结成的战略联盟的类型、各方的主要动因。
答案：略
分析解释：“蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势，与国内多家光伏电池板生产商达成协议，采用代工模式(OEM)，由生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品”，属于功能性协议类型(或契约式类型)。“蓝天公司与中山公司以合资企业的形式达成上马新型太阳能光伏电池接线盒生产线的协议”，属于合资企业类型(或股权参与方式)。“对于新研发的光伏逆变器及其生产线，蓝天公司采用了以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金入股”，属于相互持股类型(或股权参与方式)。“蓝天公司与上天公司签定了营销合作协议”，属于功能性协议类型(或契约式类型)。各方的主要动因：1)促进技术创新。“蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势，与国内多家光伏电池板生产商达成协议”;“蓝天公司研发的新型太阳能电池接线盒供不应求，急于扩大生产”;“对于新研发的光伏逆变器及其生产线，蓝天公司采用了以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金入股”。2)避免经营风险。“可以很好地控制资金周转，同时，不必在生产阶段投入资金，仅赚取产品购销差价，以最小的资金投入获得最大的资金收益”。3)避免或减少竞争。“蓝天公司采用代工模式(OEM)，由生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品”，减少了自己生产所要承担的竞争压力。4)实现资源互补。“蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势，……生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品”;“蓝天公司研发的新型太阳能电池接线盒供不应求，急于扩大生产”。5)开拓新的市场。“生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供符合标准的产品，……向欧洲市场提供光伏设备装机时所需的光伏电池板”;“与蓝天公司合作生产新型太阳能光伏电池接线盒，正是中山公司向新兴产业转型的契机”;“上天公司提出与蓝天公司共同开拓光伏产品海外市场的合作意向”;“蓝天公司从基于合资方式的太阳能光伏电池接线盒生产线，到采取控股方式的太阳能光伏逆变器生产线，再到与上天公司合作的太阳能光伏产品贸易业务，蓝天公司在光伏产业中产业链不断延伸”。
某中小板上市公司于2012年3月10日首发上市，张某为该上市公司董事，上市前持有该公司600万股股份，承诺上市后三年内不减持股份，限售解禁后，张某于2015年10月15日在二级市场出售该公司50万股股份，2016年3月25日增持该公司100万股股份。不考虑其他权益变动及限制性因素，2016年10月26日，张某最多可出售的该公司的股份数为（）。
A、162.5万股
B、137.5万股
C、237.5万股
D、0股
答案：A
分析解释：《上市公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理规则》第7条规定，因上市公司公开或非公开发行股份、实施股权激励计划，或因董事、监事和高级管理人员在二级市场购买、可转债转股、行权、协议受让等各种年内新增股份，新增无限售条件股份当年可转让25%，新增有限售条件的股份计入次年可转让股份的计算基数。根据上交所《上市公司董事、监事、高级管理人员、股东股份交易行为规范问答》规定，上市公司董事、监事和高级管理人员每年可转让股份数量可以按照如下情况计算：①可转让股份数量的基本计算公式。在当年没有新增股份的情况下，按照“可减持股份数量=上年末持有股份数量×25%”的公式计算上市公司董事、监事和高级管理人员可减持本公司股份的数量;不超过1000股的，可一次全部转让，不受25%比例之限制。②对当年新增股份的处理：当年新增股票应分别两种情况处理：a.因送红股、转增股本等形式进行权益分派导致所持股票增加的，可同比例增加当年可减持的数量。b.因其他原因(上市公司公开或非公开发行股份、实施股权激励计划，或因董事、监事和高级管理人员在二级市场购买、可转债转股、行权、协议受让等)新增股票的，新增无限售条件股票当年可转让25%，新增有限售条件股票不能减持，但计入次年可转让股票基数。③对当年可转让未转让股份的处理。对于当年可转让但未转让的本公司股份，不得累计到次年自由减持，而应当按当年末持有股票数量为基数重新计算可转让股份数量。本题中，张某于2016年3月25日增持该公司100万股股份，则该部分新增无限售条件股份在当年(2016年)可转让25%，即可转让100万股×25%=25万股;张某于2015年10月15日在二级市场出售该公司50万股股份，则在2015年末，张某持有该公司股份为550万股，其在2016年可以转让的公司股份数目按照“可减持股份数量=上年末持有股份数量×25%”的公式计算应为550万股×25%=137.5万股。故2016年张某最多可出售的该公司的股份数为137.5万股+25万股=162.5万股。
某中小板上市公司于2012年3月10日首发上市，张某为该上市公司董事，上市前持有该公司600万股股份，承诺上市后三年内不减持股份，限售解禁后，张某于2015年10月15日在二级市场出售该公司50万股股份，2016年3月25日增持该公司100万股股份。不考虑其他权益变动及限制性因素，2016年10月26日，张某最多可出售的该公司的股份数为()。
A、 162.5万股
B、 137.5万股
C、 237.5万股
D、 0股
答案：A
分析解释：《上市公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理规则》第7条规定，因上市公司公开或非公开发行股份、实施股权激励计划，或因董事、监事和高级管理人员在二级市场购买、可转债转股、行权、协议受让等各种年内新增股份，新增无限售条件股份当年可转让25%，新增有限售条件的股份计入次年可转让股份的计算基数。根据上交所《上市公司董事、监事、高级管理人员、股东股份交易行为规范问答》规定，上市公司董事、监事和高级管理人员每年可转让股份数量可以按照如下情况计算：①可转让股份数量的基本计算公式。在当年没有新增股份的情况下，按照“可减持股份数量=上年末持有股份数量×25%”的公式计算上市公司董事、监事和高级管理人员可减持本公司股份的数量;不超过1000股的，可一次全部转让，不受25%比例之限制。②对当年新增股份的处理：当年新增股票应分别两种情况处理：a.因送红股、转增股本等形式进行权益分派导致所持股票增加的，可同比例增加当年可减持的数量。b.因其他原因(上市公司公开或非公开发行股份、实施股权激励计划，或因董事、监事和高级管理人员在二级市场购买、可转债转股、行权、协议受让等)新增股票的，新增无限售条件股票当年可转让25%，新增有限售条件股票不能减持，但计入次年可转让股票基数。③对当年可转让未转让股份的处理。对于当年可转让但未转让的本公司股份，不得累计到次年自由减持，而应当按当年末持有股票数量为基数重新计算可转让股份数量。本题中，张某于2016年3月25日增持该公司100万股股份，则该部分新增无限售条件股份在当年(2016年)可转让25%，即可转让100万股×25%=25万股;张某于2015年10月15日在二级市场出售该公司50万股股份，则在2015年末，张某持有该公司股份为550万股，其在2016年可以转让的公司股份数目按照“可减持股份数量=上年末持有股份数量×25%”的公式计算应为550万股×25%=137.5万股。故2016年张某最多可出售的该公司的股份数为137.5万股+25万股=162.5万股。
计算题：  
 某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下各项业务：  
 （1）从国外进口一批香水精，成交价28万元，支付运往境内输入地点起卸前运费、保险费2.5万元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35％的香水精，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种高档化妆品；  
 （2）境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税16万元，从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款16万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计12万元，其中职工浴室使用5％；  
 （3）将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买360套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额72万元，其中包括护肤品30万元，高档化妆品42万元；  
 （4）10月3日以直接收款方式销售A类高档化妆品300套，每套不含税售价0.12万元；10月5日销售A类高档化妆品150套，合同约定付款日期为10月8日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购货方在10日内支付货款，化妆品生产企业实际取得不含税收入17.1万元。10月18日向某大型商场批发A类高档化妆品120套，收取不含税售价13.2万元，销售时每套按不含税售价的3%收取提货费。本月支付销货不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票；  
 (5)本月特制B类高档化妆品160套，其中，将60套B类高档化妆品用于奖励给企业年度优秀员工，25套用于市场推广。B类高档化妆品目前无同类产品售价，已知B类高档化妆品每套的成本为0.8万元。本月销售舞台、戏剧演员化妆用的上妆油、卸装油，取得含税收入17.55万元。  
 （6）月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本5.279万元，其中包括运费成本0.279万元。  
 （本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20％；化妆品成本利润率为5%；化妆品消费税税率为30%）  
 **要求：
要求：**
B、根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
答案：C
分析解释：业务（1）  
 进口化妆品应缴纳的关税＝（28＋2.5）×20%＝6.1（万元）  
 进口化妆品应缴纳的消费税＝（28＋2.5＋6.1）÷（1－30%）×30%＝15.69（万元）  
 进口化妆品应缴纳的增值税＝（28＋2.5＋6.1）÷（1－30%）×17%＝8.89（万元）  
 进口化妆品应缴纳的税金＝6.1＋15.69＋8.89＝30.68（元）  
 业务（2）  
 进项税＝16＋16×3%＋12×(1－5%)＝27.88(万元)  
 业务（3）  
 组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。  
 销项税=72×17%=12.24(万元)  
 消费税=72×30%=21.6(万元)  
 业务（4）  
 销项税=[300×0.12＋17.1÷（1－5%）＋13.2＋13.2×3%÷1.17]×17%=11.48（万元）  
 消费税=[300×0.12＋17.1÷（1－5%）＋13.2＋13.2×3%÷1.17]×30%=20.26（万元）  
 运费进项税=8×11%=0.88（万元）  
 业务（5）  
 销项税=（60＋25）×0.8×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＋17.55÷1.17×17%=19.89（万元）  
 消费税=（60＋25）×0.8×（1＋5%）÷（1－30%）×30%=30.6（万元）  
 业务（6）  
 进项税转出=(5.279－0.279)×17%＋0.279×11%=0.88(万元)  
 当期准予抵扣的进项税=8.89×（1－35%）＋27.88＋0.88－0.88=33.66(万元)  
 销项税=12.24＋11.48＋19.89=43.61(万元)  
 化妆品生产企业应纳增值税=43.61－33.66=9.95(万元)  
 化妆品生产企业应纳消费税=21.6＋20.26＋30.6－15.69×（1－35%）=62.26(万元)  
 【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×4年发生了以下交易事项：
(1)2月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价1000万元，至起租日累计折旧400万元，未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2000万元。
12月31日，该办公大楼的公允价值为2080万元，甲公司已一次性收入第一年租金120万元。
(2)甲公司为资源开采型企业，按照国家有关规定需计提安全生产费用，当年计提安全生产费用800万元，用已计提的安全生产费购置安全生产设备200万元。
(3)6月24日，甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议，约定对甲公司欠该部分债权人的债权按相同比例予以豁免，其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元，应付控股股东款项1200万元，对于上述债务，协议约定甲公司应于2014年6月30日前按照余额的80%偿付，余款予以豁免。6月28日，甲公司偿付了上述有关债务。
6月28日，甲公司偿付了上述有关债务。
9月20日，为帮助甲公司度过现金流危机，甲公司控股股东P公司代其支付了600万元的原料采购款，并签订协议约定P公司对于所承担债务将不以任何方式要求甲公司偿还或增加持股比例。
（4）7月1日，甲公司以一项对子公司股权投资换取丙公司30%股权，甲公司对该子公司股权投资的账面价值为2 800万元，双方协商确定的公允价值为3 600万元。当日，甲公司即向丙公司董事会派出成员参与其生产经营决策。购买日，丙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元，账面价值为12 000万元，公允价值与账面价值的差额源自一项土地使用权增值，该项土地使用权在丙公司的账面价值为3 000万元，未计提减值，预计未来仍可使用30年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
丙公司20 x4年个别财务报表中实现净利润2 400万元，有关损益在年度当中均衡实现。自甲公司取得对丙公司股权之日起，丙公司原持有的一项作为可供出售金融资产的股票投资至年末公允价值上升60万元。
其他有关资料：
要求：
（1）编制甲公司20×4年有关交易事项的会计分录
（2）计算甲公司个别财务报表中20×4年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其他综合收益的金额。
答案：详见解析
分析解释：（1）①2月1日 借：投资性房地产——成本2000 累计折旧 400 贷：固定资产1000 其他综合收益1400 12月31日 借：投资性房地产——公允价值变动（2080－2000）80 贷：公允价值变动损益80 借：银行存款120 贷：其他业务收入 110 预收账款10②计提专项储备 借：生产成本800 贷：专项储备——安全生产费800 购置固定资产 借：固定资产200 贷：银行存款等200 借：专项储备——安全生产费200 贷：累计折旧200③借：短期借款——银行3000 应付账款——P公司 1200 贷：短期借款——债务重组——银行 2400          应付账款——债务重组——P公司 960    营业外收入 600          资本公积 240借：短期借款——债务重组——银行 2400   应付账款——债务重组——P公司 960   贷：银行存款 3360借：应付账款 600 贷：资本公积 600④借：长期股权投资 3600   贷：长期股权投资 2800       投资收益 800借：长期股权投资 (15000×30%-3600) 900   贷：营业外收入 900借：长期股权投资 363   贷：投资收益 [(2400/2-3000/30×6/12)×30%] 345       其他综合收益 (60×30%) 18（2）   应确认投资收益＝800+345=1145（万元）； 应确认营业外收入＝600+900=1500（万元）； 应确认资本公积＝600+240=840（万元）； 应确认其他综合收益＝1400+18=1418（万元）。
甲公司2018年发生下列业务：（1）处置交易性金融资产，账面价值为120万元（其中成本为100万元，公允价值变动增加20万元），售价150万元，款项已经收到；（2）处置其他债权投资，账面价值为150万元（其中成本为160万元，公允价值变动减少10万元），售价180万元，款项已经收到；（3）到期收回债权投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息；（4）处置对丙公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法核算，成本为500万元，售价为400万元，款项已经收到；（5）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，采用成本法核算，成本为600万元，售价700万元，款项已经收到；（6）整体处置非法人营业单位A，售价100万元，该营业单位持有的现金及现金等价物为10万元；款项已经收到；（7）整体处置非法人营业单位B，售价300万元，该营业单位持有的现金310万元，款项已经收到；（8）上述投资持有期内收到现金股利80万元，款项已经收到；（9）上述投资持有期内收到利息50万元，款项已经收到。下
A、“收回投资收到的现金”为830万元
B、“取得投资收益收到的现金”为139万元
C、“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”为790万元
D、支付其他与投资活动有关的现金”为0
答案：D
分析解释：事项（1）处置交易性金融资产收到价款150万元属于投资活动现金流量，在“收回投资收到的现金”项目列示；事项（2）处置其他债权投资收到价款180万元属于投资活动现金流量，在“收回投资收到的现金”项目列示；事项（3）到期收回债权投资（一次还本付息）的本金100万元属于投资活动现金流量，在“收回投资收到的现金”项目列示；收回利息9万元（100×3×3%）在“取得投资收益收到的现金”项目列示。事项（4）对丙公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法核算，属于甲公司的联营单位，处置收到价款400万元属于投资活动现金流量，在“收回投资收到的现金”项目列示；事项（5）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，具有控制属于甲公司的子公司，处置价款700万元属于投资活动现金流量，在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目列示；事项（6）整体处置非法人营业单位A取得的现金100万元减去现金及现金等价物10万元，即现金净额（90万元）为正数属于投资活动现金流量，在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目列示；事项（7）整体处置非法人营业单位B取得的现金300万元减去现金及现金等价物310万元，即现金净额（－10万元）为负数属于投资活动现金流量，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目列示；事项（8）、（9）投资持有期间内收到现金股利和利息属于投资活动现金流量，在“取得投资收益收到的现金”项目列示。选项A表述正确，“收回投资收到的现金”项目＝（1）150＋（2）180＋（3）100＋（4）400＝830（万元）；选项B表述正确，“取得投资收益收到的现金”项目＝（3）100×3%×3＋（8）80＋（9）50＝139（万元）；选项C表述正确，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”＝（5）700＋（6）（100－10）＝790（万元）；选项D表述错误，如果处置其他营业单位收到的现金净额为负数，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映，金额＝（7）310－300＝10（万元）。综上，本题应选D。
（2014年考题）2. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×2及20×3年发生了以下交易事项：其他资料：本题不考虑所得税等相关税费。
（1）20×2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30%股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元/股，另支付中介机构佣金1000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。A公司20×2年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；20×2年4月至12月产生其他综合收益600万元。
 甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。
【要求（1）】确定甲公司20×2年4月1日对A公司30%股权投资成本，说明甲公司对该项投资应采用的核算方法及理由，编制与确认该项投资相关的会计分录。
【要求（2）计算甲公司20×2年因持有A公司30%股权应确认的投资收益，并编制20×2年与调整该项股权投资账面价值相关的会计分录。

（2）20×3年1月2日，甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12600万元。
 购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元，具体构成为：股本6667万元、资本公积（资本溢价）4000万元、其他综合收益2400万元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12600万元。
【要求（3）】确定甲公司合并A公司的购买日、企业合并成本及应确认的商誉金额，分别计算甲公司个别财务报表、合并财务报表中因持有A公司60%股权投资应计入损益的金额，确定购买日甲公司个别财务报表中对A公司60%股权投资的账面价值并编制购买日甲公司合并A公司的抵销分录。

（3）20×3年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1200万元（不含增值税市场价格）。A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
 截至20×3年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款（含应收关联方款项）按照期末余额的2%计提坏账准备。甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。
【要求（4）】编制甲公司20×3年合并财务报表时，与A公司内部交易相关的抵销分录。
【要求（5）】编制甲公司20×4年合并财务报表时，与A公司20×3年内部交易相关的抵销分录。
答案：详见解析。
分析解释：（1）【要求（1）答案】甲公司对A公司投资成本为10000万元该项投资应采用权益法核算，理由是甲公司向A公司董事会派出成员，参与其生产经营决策，能够施加重大影响。借：长期股权投资10000贷：股本 2000资本公积 8000借：资本公积 1000贷：银行存款 1000【要求（2）答案】甲公司因持有A公司投资应确认的投资收益＝[2400－（2000－800）/10]×9÷12×30%＝513（万元）借：长期股权投资693贷：投资收益 513其他综合收益 180（2）【要求（3）答案】购买日为20×3年1月2日企业合并成本＝12600＋12600＝25200（万元）商誉＝25200－36000×60%＝3600（万元）个别报表中应确认的损益为7600万元购买日为20×3年1月2日企业合并成本＝12600＋12600＝25200（万元）商誉＝25200－36000×60%＝3600（万元）个别报表中应确认的损益为7600万元借：长期股权投资 12600累计摊销 1000贷：无形资产 6000营业外收入 7600合并报表中应确认计入损益＝7600＋12600－10693＋180＝9687（万元）甲公司在个别财务报表中长期股权投资的账面价值＝10693＋12600＝23293（万元）购买日合并抵销分录：借：股本 6667资本公积 14000其他综合收益 2400盈余公积 6000未分配利润 6933商誉 3600贷：长期股权投资 25200少数股东权益 14400（3）【要求（4）答案】借：营业收入 1200贷：营业成本 800固定资产 400借：固定资产（累计折旧） 20（400/10/2）贷：管理费用20借：应付账款 1200贷：应收账款 1200借：应收账款（坏账准备 ） 24贷：资产减值损失 24【要求（5）答案】借：年初未分配利润 400贷：固定资产 400借：固定资产（累计折旧）20贷：年初未分配利润 20借：固定资产（累计折旧） 40贷：管理费用 40借：资产减值损失 24贷：年初未分配利润 24
某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2014年10月发生如下业务：  
 1.为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。  
 2.与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。  
 3.将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。  
 4.将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。  
 5.将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。  
 6.出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。  
 7.本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。  
 根据上述资料，回答下列问题：关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有（）。
A.运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税
运输企业的程租业务不属于营改增范畴，应按“交通运输业”3%的税率缴纳营业税
C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税
D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税
答案：A, C
分析解释：业务（1）：该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率；装卸和仓储保管适用“部分现代服务业—物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税=80×11%+（5+3）×6%=9.28（万元）  
 业务（2）：将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税=135×11%=14.85（万元）进项税=45×11%=4.95（万元）  
 业务（3）：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适用17%的税率征收增值税。销项税=（17.55+7.02）÷（1+17%）×17%=3.57（万元）  
 业务（4）：远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输业水路运输服务”，营改增后适用11%的增值税税率；远洋运输的光租属于“部分现代服务业—有形动产租赁服务”，营改增后适用17%的增值税税率。销项税=10×11%+（8+1÷1.17）×17%=2.61（万元）  
 业务（5）：出售委托他人承建的员工宿舍楼，以取得的销售收入为营业额计征营业税。应纳营业税=1600×5%=80（万元）  
 业务（6）：出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税=（2300-1700）×5%=30（万元）  
 业务（7）：进项税=90×17%+1.8=17.1（万元）应纳车辆购置税=［90+（5265+7020）÷（1+17%）÷10000］×10%=9.11（万元）10月份应确认的销项税合计=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31（万元）10月份应准予抵扣的进项税=4.95+17.1=22.05（万元）10月份应纳增值税=30.31-22.05=8.26（万元）10月份应纳营业税合计=80+30=110（万元）10月份应纳城建税和教育费附加合计=（8.26+110）×（7%+3%）=11.83（万元）
某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为：  
 （1）销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。  
 （2）当年取得增值税专用发票，注明税款215万元。  
 （3）当年化妆品销售成本共计为1300万元。  
 （4）发生管理费用120万元（含业务招待费40万元）；财务费用10万元。  
 （5）销售费用500万元（含广告费200万元，业务宣传费100万元）。  
 （6）计入成本、费用的实发工资150万元（包括支付给实习生工资10万元），拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元（包括支付给实习生的福利费1万元）、职工教育经费5万元。  
 （7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。  
 （8）接受捐赠收入180万元，当年向境内居民企业进行投资取得收益为57.5万元（被投资方所得税税率为20%）、境外分回投资收益20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元）已知：化妆品的消费税税率为30%。  
 要求：根据所给资料，回答下列问题：业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。
A.-5.4
B、12.4
C、4.3
D、-15.1
答案：D
分析解释：（1）应缴纳的增值税=3000×17%+23.4÷（1+17%）×17%-215=298.4（万元）应缴纳消费税=（3000+23.4÷1.17）×30%=906（万元）税前允许扣除的营业税金及附加=906+（298.4+906）×（7%+3%）=1026.44（万元）境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。  
 （2）该企业2014年销售（营业）收入总额=3000+23.4÷（1+17%）=3020（万元）业务招待费限额：3020×5‰=15.1（万元），小于40×60%=24（万元），准予扣除15.1万元，应调增24.9万元。广告费和业务宣传费扣除限额=3020×30%=906（万元），实际发生300万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除40万元，即调减应纳税所得额40万元。合计应调减应纳税所得额=40-24.9=15.1（万元）  
 （3）支付给实习生的工资可以计入工资总额，作为计算三项经费的计提基数。支付给实习生的福利费可以作为福利费计算限额扣除。福利费扣除的限额=150×14%=21（万元），实际发生了25万，需要调整所得额4万元。工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际发了5万元，需要调整所得额2万元。职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75（万元），实际发生了5万元，需要调整所得额1.25万元。三项经费合计调整所得额=4+2+1.25=7.20（万元）  
 （4）会计利润总额=3000+20-1300-1026.44-120-10-500-30+180+57.5+20=291.06（万元）捐赠扣除限额=291.06×12%=34.93（万元），实际发生20万元，允许全额扣除。  
 （5）该企业境内生产经营应纳税所得额=291.06-57.5-15.1+7.25+6+4-20（境外投资收益）=215.71（万元）  
 （6）应缴纳企业所得税额=215.71×25%+20÷（1-20%）×（25%-20%）=55.18（万元）