Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
甲公司20×1年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3000万元,该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租赁期2年,年租金150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司20×4年度营业利润的影响金额是()万元。
A. 
B. -75
C. -600
D. -675
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]转换前确认半年折旧金额=3000/20×1/2=75(万元);转换后确认半年租金=150/2=75(万元);当期末投资性房地产确认的公允价值变动=2200-2800=-600(万元),计入公允价值变动损益;所以对甲公司20×4年度营业利润的影响=-75+75-600=-600(万元)。
20×2年12月,经董事会批准,甲公司自20×3年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退职工将支付补偿款100万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元,因处置门店内设备将发生损失65万元,因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司20×2年度利润总额的影响金额为()万元。
A. -120
B. -165
C. -185
D. -190
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]该业务重组计划对甲公司20×2年度利润总额的影响金额=-100-20-65=-185(万元);因辞退员工应支付的补偿款100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于与重组有关的直接支出;因处置门店内设备将发生损失65万元不属于重组支出,不确认为预计负债,但应确认减值损失,影响利润总额;另外,因将门店内库存存货运回公司本部将发生的运输费5万元,该支出与存货继续进行的活动相关,不属于与重组有关的支出,不应予以确认,应在实际发生时才计入损益,不影响20×2年度利润总额。参考会计分录:借:管理费用100营业外支出20资产减值损失65贷:应付职工薪酬100预计负债20固定资产减值准备65
甲公司2009年末原材料的账面余额为300万元,数量为20吨。该原材料专门用于生产与A公司所签合同约定的20台甲产品。该合同约定:甲公司为A公司提供甲产品20台,每台售价18万元。将该批原材料加工成20台甲产品尚需加工成本总额为68万元。估计销售每台甲产品尚需发生相关税费0.5万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为15万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。该公司2008年末已为该原材料计提存货跌价准备为2万元。甲公司2009年对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。
A. 18
B. 
C. 16
D. 2
答案：C
分析解释：正确答案:C解析: 2009年末材料生产的产品的可变现净值=18×20-0.5×20=350(万元),成本=300+68=368(万元),因此产品发生减值,期末原材料应按可变现净值计量。2009年末原材料的可变现净值=18×20-68-0.5×20=282(万元),成本为300万元,当期应计提的跌价准备=(300-282)-2=16(万元)。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司于2009年6月10日购入一项需要安装的生产经营用设备。增值税专用发票列示该设备的价款为5000万元,增值税款850万元,已用银行存款付讫。在设备的安装过程中领用生产用原材料成本200万元,该批材料购入时发生的增值税进项税额为34万元,发生人工费用110万元。该设备于2009年9月25日达到预定可使用状态,于2009年10月6日交付生产使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。该固定资产2009年度的折旧费用为( )万元。
A. 89.07
B. 133.6
C. 88.5
D. 132.75
答案：D
分析解释：正确答案:D解析: 固定资产原价=5 000+200+110=5310(万元),2009年折旧费用=5310/10×3/12=132.75(万元)。
甲公司属于矿业生产企业,法律要求业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原,因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走,企业就应为其确认一项负债,其有关费用计入矿山成本,并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为2500万元。2009年12月31日,该公司正在对矿山进行减值测试,矿山的资产组是整座矿山。甲公司已经收到愿意以5000万元的价格购买该矿山的合同,这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为7600万元,不包括恢复费用;矿山的账面价值为8000万元。该资产组2009年12月31日应计提减值准备( )万元。
A. 600
B. 400
C. 200
D. 500
答案：B
分析解释：正确答案:B解析: 预计未来现金流量现值在考虑恢复费用后的价值=7600-2500=5100(万元),大于该资产组的公允价值减去处置费用后的净额5000万元,所以该资产组的可收回金额为5100万元,资产组的账面价值=8000-2500=5500(万元),所以该资产组计提的减值准备=5500-5100=400(万元)。
甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算,假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率,按月结算汇兑损益。2009年1月1日,该公司从中国银行贷款1500万美元用于生产扩建,年利率为6%,每季末计提利息,当日市场汇率为1美元=7.21元人民币,3月31日市场汇率为1美元=7.26元人民币,6月1日市场汇率为1美元=7.27元人民币,6月30日市场汇率为1美元=7.29元人民币。甲公司于2009年3月1日正式开工,并于当日支付工程物资款1000万美元,相关借款费用资本化条件均满足,根据以上资料,可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化( )万元人民币。(不考虑闲置资金产生的收益)
A. 46.40
B. 46.09
C. 47.20
D. 46.13
答案：D
分析解释：正确答案:D解析: 第二季度可资本化的汇兑差额=1 500×(7.29-7.26)+22.5×(7.29-7.26)+22.5×(7.29-7.27)=46.13(万元)。
甲公司2009年1月1日取得乙公司30%的股权,采用权益法核算。投资当日乙公司除一批存货的账面价值为400万元,公允价值为500万元外,其他项目的账面价值与公允价值均相等。当年乙公司实现净利润1000万元。假定年底乙公司上述存货的60%对外销售。2009年6月5日,乙公司出售一批商品给甲公司,商品成本为400万元,售价为600万元,甲公司购入的商品作为存货。至2009年末,甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。则2009年甲公司因该项投资计入投资收益的金额为( )万元。
A. 448
B. 258
C. 300
D. 282
答案：B
分析解释：正确答案:B解析: 2009年甲公司应确认的投资收益=[1000-(500-400)×60%-(600-400)×(1-60%)]×30%=258(万元)。
甲公司2009年5月10日与客户签订了一项工程劳动合同,合同期11个月,合同总收入500万元,预计合同总成本400万元;至2009年12月31日,实际发生成本150万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时,甲公司发现,客户已发生严重的财务危机,估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2009年度应确认的劳务收入为( )万元。
A. 228.55
B. 160
C. 150
D. 10
答案：C
分析解释：正确答案:C解析: 劳务完成程度=150/400×100%=37.5%,按正常情况可确认收入=500×37.5%=187.5(万元);但因客户发生财务危机,只能收回成本150万元,因此只能确认收入150万元。
正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异),适用的所得税税率为33%,2009年初适用的所得税税率改为25%,2009年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元,计税基础为3500万元,同时2009年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失200万元,该项交易性金融资产是2009年购入的,入账价值为2000万元,假设不考虑其他因素,则正保公司2009年末“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。
A. 175
B. 125
C. 159
D. 109
答案：D
分析解释：正确答案:D解析: 递延所得税资产本期发生额=[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(万元)。
下列各项中,不属于民间非营利组织会计要素的是( )。
A. 资产
B. 净资产
C. 费用
D. 所有者权益
答案：D
分析解释：正确答案:D解析: 民间非营利组织会计要包括:资产、负债、净资产、收入、费用。多项选择题本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
对下列会计差错,正确的说法是( )。
A. 所有会计差错均要在会计报表附注中披露
B. 重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露
C. 本期发现的,属于以前年度的重大会计差错(不考虑日后事项),应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他项目的期初数
D. 本期发现的,属于以前年度的非重大会计差错(不考虑日后事项),不调整会计报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:会计差错更正应在会计报表附注中披露:①重大会计差错更正的内容;②重大会计差错的更正金额。所以选项A不正确。
下列有关土地使用权的会计处理,正确的是( )。
A. 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
B. 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧
C. 企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的,应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定,确认为固定资产原价
D. 企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其账面价值转为投资性房地产
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析: 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产,但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时,应当将其转为投资性房地产。在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧。但下列情况除外: ①房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。 ②企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配;难以分配的,应当全部作为固定资产,并按照《企业会计准则第4号——固定资产》的规定进行处理。
企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息( )。
A. 投资性房地产的种类、金额和计量模式
B. 采用成本模式的,投资性房地产的折旧或摊销,以及减值准备的计提情况
C. 房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响
D. 当期处置的投资性房地产及其对损益的影响
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外,采用公允价值模式的,还应当披露公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响。
在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则,下列说法中正确的有( )。
A. 以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有消除这一差异的交易或者事项.资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
B. 以前报告期间的计算与分析表明.资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生了该减值迹象的,可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额
C. 以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有消除这一差异的交易或者事项,资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额
D. 以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额高于其账面价值,之后有消除这一差异的交易或者事项,资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析: ①以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有消除这一差异的交易或者事项,资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。②以前报告期间的计算与分析表明,资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生了该减值迹象,可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。比如,当期市场利率或市场投资报酬率上升,对资产未来现金流量现值采用的折现率影响不大的,可以不重新估计资产的可收回金额。
在已确认减值损失的金融资产价值恢复时,下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有( )。
A. 持有至到期投资的减值损失
B. 贷款及应收款项的减值损失
C. 可供出售权益工具投资的减值损失
D. 可供出售债务工具投资的减值损失
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:按照企业会计准则的规定,可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回。但是,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失,不得转回。判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分。表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
一套完整的财务报表包括三张报表(资产负债表、利润表、现金流量表)和附注。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析: 一套完整的财务报表应包括四大报表(资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表)和附注。
债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额,应作为债务重组利得,确认为其他业务收入。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析: 债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额,应确认为债务重组利得(营业外收入)。
企业收到以外币投入的资本时,应采用收到外币资本时的交易日即期汇率折算。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析: 企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日即期汇率折算。计算分析题本类题共2小题,共22分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。正保公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,正保公司于2009年7月1日对一生产设备进行改扩建,改扩建前该生产设备的原价为2000万元,已提折旧800万元,已提减值准备40万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元(不含增值税),领用自产产品一批,其成本为300万元,公允价值(等于计税价格)为500万元,领用生产用原材料80万元,原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元,福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元(符合资本化条件)。该生产设备于2009年9月2日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为10万元。2012年企业为该项资产发生修理支出5万元,用银行存款支付。2012年12月31日,由于企业经营方向的改变,将该项资产出售,不合税售价为400万元,已收到款项,存入银行,支付清理费用3万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。)要求:
关于我国人民法院对经济纠纷案件的审理,下列说法不正确的是( )。
A. 我国人民法院审理经济纠纷案件实行两审终审制
B. 当事人对生效的调解书申请再审,应当在调解书生效后6个月内提出
C. 当事人不服一审判决、裁定而上诉,则进入二审程序
D. 当事人对生效的判决、裁定仍不服的,可申请再审,并应当暂停执行
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:本题考查点是审判程序。当事人对生效的判决、裁定仍不服的,可在2年内申请再审,但不影响判决、裁定的执行。 知识模块:总论
根据外国投资者并购境内企业的有关规定,外国投资者采取股权并购方式设立外商投资企业的,并购后所设外商投资企业的注册资本与投资总额的下列约定中,符合规定的是( )。
A. 注册资本150万美元,投资总额200万美元
B. 注册资本300万美元,投资总额620万美元
C. 注册资本700万美元,投资总额2000万美元
D. 注册资本l500万美元,投资总额4900万美元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核外国投资者并购境内企业的投资总额。①注册资本在210万美元以下的,投资总额不得超过注册资本的10/7;200&lt;l50×10/7;②注册资本在210万美元以上至500万美元的,投资总额不得超过注册资本的2倍;620&gt;300×2;③注册资本在500万美元以上至1200万美元的,投资总额不得超过注册资本的2.5倍;2000&gt;700×2.5;④注册资本在1200万美元以上的,投资总额不得超过注册资本的3倍;4900&gt;l500×3。因此选项A符合规定。
根据《中华人民共和国证券法》的规定,为股票发行出具审计报告的注册会计师在一定期限内不得购买该公司的股票。该期限为( )。
A. 谈股票的承销期内和期满后1年内
B. 该股票的承销期内和期满后6个月内
C. 出具审计报告后6个月内
D. 出具审计报告后1年内
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核为股票发行出具审计报告的注册会计师不得购买该公司股票的期限。根据《证券法》的规定,为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书的专业机构和人员,在股票承销期内和期满后6个月内,不得买卖该股票。
2008年9月,X市人民法院受理了本市甲公司诉Y市乙公司合同纠纷一案。2008年12月,Y市人民法院受理了债务人乙公司的破产申请,此时,甲、乙公司之间的合同纠纷尚未审结。下列关于该合同纠纷案的表述中,正确的是( )。
A. 甲、乙公司之间的合同纠纷案应当终止审理
B. 甲、乙公司之间的合同纠纷案应当移送至Y市人民法院继续审理
C. 甲、乙公司之间的合同纠纷案应当中止审理,并由甲公司向管理人申报债权
D. 甲、乙公司之间的合同纠纷案应当中止审理,在管理人接管乙公司财产后由X市人民法院继续审理
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:根据《破产法》规定,人民法院受理破产申请后,已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止;在管理人接管债务人的财产后,该诉讼或者仲裁继续进行。
根据企业国有资产法律制度的规定,企业国有资产产权登记机关是( )。
A. 各级财政部门
B. 各级国有资产监督管理机构
C. 各级工商行政管理部门
D. 各级商务主管部门
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:国有企业、国有独资公司、设置国有股权的有限责任公司和股份有限公司、国有企业和国有独资公司投资设立的企业以及以其他形式占有国有资产的企业,都应当依照规定申请办理国有资产产权登记。企业国有资产产权登记机关是各级国有资产监督管理机构。
2011年3月10日甲以其不动产为抵押,与乙签订为期1年的借款合同。2012年2月10日,乙将甲抵押的不动产作为标的与丙签订买卖合同,甲得知后对此表示反对。根据合同法律制度的规定,乙、丙所签订的合同在效力上属于( )。
A. 有效合同
B. 无效合同
C. 可撤销合同
D. 效力待定合同
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:乙将甲抵押的不动产作为标的与丙签订买卖合同,乙对该不动产无处分权,该合同处于效力待定状态。由于权利人甲得知后对此表示反对,因此乙、丙所签订的合同属于无效合同。
甲向乙购买房屋一套,并已支付一半价款,剩余价款约定在过户登记手续办理完毕后2个工作日内付清。乙在办理房屋过户登记手续前反悔,要求解除合同。甲诉至法院,要求乙继续履行合同。下列表述中,正确的是( )
A. 房屋产权未过户,合同尚未生效
B. 房屋产权未过户,合同尚未成立
C. 合同已经生效,但法院应当判决解除合同,乙赔偿甲的损失
D. 合同已经生效,乙应当继续履行合同
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:根据《合同法》的规定,当事人一方不履行非金钱债务或者履行非金钱债务不符合约定的,对方当事人可以要求履行,违约方应当承担继续履行的违约责任。乙方在办理过户登记手续前反悔,甲可以要求乙继续履行合同。
下列关于合格境外机构投资者(QFⅡ)制度的管理环节中,属于国家外汇管理局职责范围的是( )。
A. QFⅡ资格的审定
B. 投资额度的审定
C. 投资工具的确定
D. 持股比例的限制
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:境内商业银行、保险公司等作为机构投资者,在外汇管理部门批准的外汇额度内,可以直接到境外进行证券投资,也可以接受客户委托到境外证券市场投资。QFII制度中,国家外汇管理局负责投资额度的审定、资金汇出入和汇兑管理等。
根据有关法律规定,签发无可靠资金来源的汇票,骗取资金,数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,行为人承担的刑事法律责任为( )。
A. 处5年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金
B. 处5年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金
C. 处10年以上有期徒刑、无期徒刑或者死刑,并没收财产
D. 处lO年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或没收财产
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:签发无可靠资金来源的汇票,骗取资金,数额较大的,处5年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处5年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。
某上市公司拟发行可转换债券,债券总额为6000万元,债券年利息为5%。下列选项中,关于该公司最近3个会计年度实现的可分配利润,符合发行条件的是( )。
A. 240万元,l80万元和200万元
B. 245万元,185万元和203万元
C. 230万元,185万元和205万元
D. 235万元,175万元和210万元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:根据规定,最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息是公开发行公司债券应当符合的条件之一。本题中,债券1年的利息为6000×3.5%=210(万元);只有选项B中,公司最近3个会计年度实现的年平均可分配利润为(245+185+203)÷3=21l(万元)&gt;210(万元),即最近3个会计年度实现的年均可分配利润足以支付公司债券一年的利息,符合规定。多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
根据个人独资企业法律制度的规定,下列各项中,可作为投资人申请设立个人独资企业的有( )。
A. 刑满释放的无业人员甲
B. 某民营商业银行的工作人员乙
C. 有不良信用记录的个体工商户丙
D. 一年前曾担任过某破产清算企业的总经理并对其破产负有个人责任,现为某企业销售人员的丁
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:根据我国有关法律、行政法规的规定,国家公务员、党政领导干部、警官、法官、检察官、商业银行工作人员等人员,不得作为投资人申请设立个人独资企业。
根据公司法律制度的规定,下列有关有限责任公司股东出资方式的表述中,正确的有( )。
A. 经全体股东同意,股东可以用劳务出资
B. 全体股东的无形资产出资额不得超过注册资本的20%
C. 全体股东的货币出资金额不得低于注册资本的30%
D. 股东可以用其持有的符合法定条件的其他有限责任公司的股权出资
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是,法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。劳务出资是普通合伙人的特有出资方式,公司股东不得用劳务作为出资,选项A错误;根据规定,全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。《公司法》没有对无形资产的出资比例进行限制。C、D选项的说法正确。
下列财产中,属于债务人财产的有( )。
A. 破产申请受理时属于债务人的房屋
B. 破产宣告后破产人得到的银行存款利息
C. 破产申请受理时债务人用于抵押担保的财产
D. 破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:根据《企业破产法》的规定,债务人财产包括破产申请受理时属于债务人的全部财产,以及破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产。确定债务人财产范围的界定时点是破产申请受理时,而不是破产宣告时,已作为担保物的财产也属于破产财产。债务人财产在破产宣告后称为破产财产。
根据证券投资基金法律制度的规定,下列选项中,属于开放式证券投资基金的基金份额持有人享有的权利有( )。
A. 分享基金财产收益
B. 参与基金财产的投资决策
C. 参与分配清算后的剩余基金财产
D. 申请赎回持有的基金份额
答案：!A,C,D
分析解释：正确答案:!A,C,D解析:基金份额持有人享有下列权利:分享基金财产收益;参与分配清算后的剩余基金财产;依法转让或者申请赎回其持有的基金份额;按照规定要求召开基金份额持有人大会;对基金份额持有人大会审议事项行使表决权;查阅或者复制公开披露的基金信息资料;对基金管理人、基金托管人、基金份额发售机构损害其合法权益的行为依法提起诉讼;基金合同约定的其他权利。
下列关于商品房买卖合同与贷款合同的效力关系,说法正确的有( )。
A. 贷款合同未能订立,导致商品房买卖合同不能履行的,则当事人可以要求解除合同
B. 商品房买卖合同被解除,则贷款合同也应相应解除
C. 贷款合同未能订立,导致商品房买卖合同不能履行的,在可以归责于一方当事人的情况下,由该当事人赔偿损失
D. 贷款合同未能订立,导致商品房买卖合同不能履行的,当事人无须承担赔偿责任
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:贷款合同未能订立,导致商品房买卖合同不能履行的,则当事人可以要求解除合同,并分析贷款合同未能订立的原因,在可以归责于一方当事人的情况下,由该当事人赔偿损失。
单位、个人和银行在票据上签章时,必须按照规定进行。下列签章无效的有( )。
A. 单位在票据上使用该单位财务专用章或公章加其法定代表人的签名或盖章
B. 个人在票据上使用与其身份证件姓名不一致的签名
C. 银行作为出票人在银行汇票上仅使用了经中国人民银行批准使用的银行汇票专用章
D. 商业承兑汇票的承兑人在票据上使用其预留银行的签章
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:单位在票据上的签章,应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人的签名或者盖章;个人在票据上的签章,应为该个人的签名或者盖章;银行汇票的出票人在票据上的签章,应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章;商业汇票的出票人在票据上的签章,应为该法人或者该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人、单位负责人或者其授权的代理人的签名或者盖章。
甲将其收藏的一幅毕加索的名画以20万元卖给乙。其后,甲将其对乙的20万元债权转让给丙并通知了乙。甲将名画依约交付给乙前,该画因不可抗力灭失。根据《合同法》的规定,下列判断中不正确的有( )。
A. 乙对甲主张解除合同,并拒绝丙的给付请求
B. 乙对甲主张解除合同,但不得拒绝丙的给付请求
C. 乙不得对甲主张解除合同,但可以拒绝丙的给付请求
D. 乙不得对甲主张解除合同,不得拒绝丙的给付请求
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:根据规定,债权人转让权利的,应当通知债务人。未经通知的,该转让对债务人不发生效力。债务人接到债权转让通知后,债务人对让与人的抗辩,可以向受让人主张。另外,因不可抗力致使不能实现合同目的,当事人可以解除合同。本题中,甲不能向乙交付名画,所以乙可以解除与其签订的合同。另外,乙可以抗辩甲,则债务人乙对让与人甲的抗辩,可以向受让人丙主张,因此乙可以拒绝丙的付款请求。
下列关于我国外汇管理法的基本原则说法正确的有( )。
A. 经常项目与资本项目区别管理
B. 对外汇资金流出、流进实施均衡监管
C. 加强围际收支统计监测,建立国际收支应急保障制度
D. 维护人民币主权货币地位
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:我国外汇管理法的基本原则包括:①经常项目与资本项目区别管理;②对外汇资金流出、流进实施均衡监管;③加强国际收支统计监测,建立国际收支应急保障制度;④维护人民币主权货币地位。综合题要求列出计算步骤,除非有特殊要求,每步骤运算得数精确到小数点后两位,百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。2011年12月1日,甲、乙双方签订合同,甲向乙购入价值800万元的二手机器设备,按照合同约定,12月5日乙向甲发货,甲承诺5个月后付款,该买卖合同中没有订立所有权保留性质的条款。由于乙还需要该机器设备生产最后一批商品,因此甲、乙又在合同中约定,该设备自12月5日时仍由乙暂时占用一段时间,于12月15日交付给甲。2011年12月15日,乙向甲按时交付设备后,甲又将购入的该设备作为固定资产于2012年1月22日为甲欠银行的贷款提供抵押担保,当日签订了抵押合同,于1月24日向当地工商行政管理机关办理了抵押登记手续。抵押担保的债权期限为2年。甲企业为及时筹集所需的生产经营资金,2月20日又将该用于抵押的设备以900万元的价款转让给丙公司,该转让合同签订时甲忘了通知银行,也未将转让的设备已用于抵押的情况告诉丙。为了节约运输成本,甲企业准备建造一条输油管线,途中需要经过A村的一片耕地,甲企业与当地的村委会签订了一项合同,约定输油管线从该片耕地下面通过,甲企业给予A村集体适当的补偿,该合同于3月1日签订。施工当天,遭到了村民郭某的阻拦,经查,郭某是该片耕地的承包人。随后双方发生了纠纷,村委会认为土地虽然由郭某承包,但仍属于集体所有,与甲企业签订的合同是合法有效的。根据以上事实,分别回答下列问题:
1992年,里森加入巴林银行并被派往新加坡分行,负责新加坡分行的金融衍生品交易。里森的主要工作是在日本的大阪及新加坡进行日经指数期货的套利活动。然而过于自负的里森并没有严格按照规则去做,他判断日经指数期货将要上涨,伪造文件、私设账户挪用大量的资金买进日经指数期货。结果事实难如人意。1995年2月23日,里森突然失踪,他失败的投机活动导致巴林银行的损失逾10亿美元之巨,已经远远超过了巴林银行5.41亿美元的全部净资产。结果,1995年2月26日,英国中央锒行宣布:巴林银行不得继续从事交易活动并将申请破产清算。巴林银行的此风险属于( )。
A. 法律风险
B. 政治风险
C. 市场风险
D. 操作风险
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:操作风险是指由于员工、过程、基础设施或技术或对运作有影响的类似因素(包括欺诈活动)的失误而导致亏损的风险。里森作为巴林银行的员工,伪造文件、私设账户挪用资金,导致巴林银行巨额损失并破产,属于操作风险。故本题答案为D。 知识模块:风险与风险管理
为了维护国内的经济发展和经济秩序,某国政府规定了外国在本国设立的投资企业中当地投资者的最低持股比例。外国投资企业面临的风险种类是( )。
A. 政治风险
B. 市场风险
C. 法律与合规风险
D. 产业风险
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:政治风险通常包括:①外汇管制的规定;②进口配额和关税;③组织结构及要求最低持股比例;④限制向东道国的银行借款;⑤没收资产。 知识模块:风险与风险管理
甲公司是一家有色金属冶炼企业。在投资建设新厂时,没有按照国家规范建立废水回收系统,导致废水外泄,给周围居民生活环境带来很大影响,当地环保部门介入调查,对甲公司实行了高额罚款。根据以上信息可以判断,甲公司在此事件中面临的危险包括( )。
A. 自然环境风险
B. 法律风险和合规风险
C. 信用风险
D. 流动性风险
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:选项A,自然环境风险是指企业由于其自身或影响其业务的其他方造成的自然环境破坏而承担损失的风险;选项B,法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性:合规风险是指因违反法律或监管要求而受到制裁、遭受金融损失以及因未能遵守所有适用法律、法规、行为准则或相关标准而给企业信誉带来损失的可能性。 知识模块:风险与风险管理
以风险管理为基点进行分类,风险管理成本包括( )。
A. 预防成本
B. 维持成本
C. 进入成本
D. 损失成本
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:以风险管理为基点的分类包括:进入成本、维持成本、评估成本和处置成本。故本题答案为BC。 知识模块:风险与风险管理
在借贷记账法下,账户的贷方可以表示( )。
A. 短期借款的增加
B. 预付账款的增加
C. 预收账款的增加
D. 接受投资的增加
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:在借贷记账法下,账户的贷方可以表示负债、所有者权益和收入的增加,资产、成本费用的减少。短期借款、预收账款属于负债,接受投资属于所有者权益。预付账款属于资产。
下列各项税费中,应通过“应交税费”科目进行核算的有( )。
A. 增值税
B. 消费税
C. 营业税
D. 教育费附加
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:企业根据税法规定应交纳的各种税费包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、资源税等,应通过“应交税费”账户进行核算。
下列项目中,属于“其他业务成本”科目核算的内容有( )。
A. 出租的固定资产计提的折旧
B. 出租无形资产的摊销额
C. 销售材料结转的材料成本
D. 出售无形资产的损失
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:“其他业务成本”科目核算的内容包括:销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。出售无形资产的损失计入营业外支出。
下列各项中,应通过“应付职工薪酬”科目核算的项目有( )。
A. 职工工资
B. 解除劳务关系给予的补偿
C. 职工的社会保险费
D. 提供给职工的非货币性福利
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:“应付职工薪酬”属于负债类账户,用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括工资、福利费、工会经费、社会保险费、住房公积金、非货币性福利和其他职工薪酬(解除劳务关系给予的补偿)等所有为职工支付的费用。
2014年12月31日,企业以银行存款偿还2014年10月1日从银行取得的到期贷款本金10 000元,并支付100元的利息,其会计分录是( )。
A. 借记“短期借软”10 000元
B. 借记“财务费用”100元
C. 借记“长期借款”10 000元
D. 贷记“银行存款”10 100元
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:短期借款在实际支付利息时,根据已预提的利息,借记“应付利息”账户,根据应计利息,借记“财务费用”账户,根据应付利息总额,贷记“银行存款”账户。
下列业务中,需要通过“待处理财产损溢”账户核算的有( )。
A. 库存现金盘亏
B. 原材料盘亏
C. 发现账外固定资产
D. 应收账款无法收回
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:库存现金、原材料盘亏应当通过“待处理财产损溢’’账户核算,发现账外固定资产按照新会计准则属于会计差错,应当通过“以前年度损益调整”科目核算。
财务成果的计算和处理一般包括( )。
A. 利润的计算
B. 所得税的计算和缴纳
C. 利润分配
D. 亏损弥补
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果,具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。
下列各项中,应计入“财务费用”科目中的是( )。
A. 诉讼费
B. 业务招待费
C. 汇兑损失
D. 利息收入
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:下列各项中,应记入“财务费用”科目中的是汇兑损失和利息收入。诉讼费和业务招待费属于管理费用。
下列各等式属于会计等式的有( )。
A. 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计
B. 本期借方余额合计=本期贷方余额合计
C. 资产=负债+所有者权益
D. 收入-费用=利润
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:会计等式有两类:一是反映资金运动相对静态的“资产=负债+所有者权益”;二是反映资金运动相对动态的“收入-费用=利润”。
关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是( )。
A. 属于暂时性差异,不确认递延所得税资产
B. 属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债
C. 属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产
D. 属于暂时性差异,应确认递延所得税资产
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异,但不确认递延所得税资产,选项A正确。 知识模块:所得税
甲公司适用的企业所得税税率为25%,2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产,成本为500万元,该项固定资产的使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计折旧年限为8年,预计净残值为零。则下列表述中,正确的是( )。
A. 因该项固定资产2016年年末的递延所得税负债余额为29.69万元
B. 因该项固定资产2016年年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
C. 因该项固定资产2015年年末的递延所得税负债余额为10.94万元
D. 因该项固定资产2叭5年年末应确认的递延所得税资产为18.75万元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2015年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元),计税基础=500-500×2/8=375(万元),固定资产账面价值大于计税基础,应确认递延所得税负债=(450-375)×25%=18.75(万元);2016年年末该项固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元),其计税基础=(500-500×2/8)-(500-500×2/8)×2/8=281.25(万元),固定资产账面价值大于计税基础,递延所得税负债余额=(400-281.25)×25%=29.69(万元),2016年应确认的递延所得税负债=29.69-18.75=10.94(万元)。 知识模块:所得税
黄山公司2016年5月5日购入乙公司普通股股票一批,成本为2300万元,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2016年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2017年年末,该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司采用资产负债表法核算所得税,适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素,2017年黄山公司应确认的递延所得税负债为( )万元。
A. -75
B. -25
C. 
D. 300
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:其他权益工具投资期末按照公允价值计量,账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。2017年年初应纳税暂时性差异余额=2900-2300=600(万元),年末应纳税暂时性差异余额=2600-2300=300(万元),2017年年末转回应纳税暂时性差异300万元(600-300),应确认的递延所得税负债=-300×25%=-75(万元)。 知识模块:所得税
2016年10月1日,甲公司将一土地使用权出租,作为投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量。该土地使用权转换日账面价值为4925万元,原价为5000万元,按50年、采用直线法摊销,无残值。租赁开始日的公允价值为6000万元。2016年12月31日,上述投资性房地产的公允价值为6100万元。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定,甲公司适用的所得税税率为25%。关于2016年投资性房地产的会计处理,下列选项中错误的是( )。
A. 借:其他综合收益 268.75 贷:递延所得税负债 268.75
B. 借:所得税费用 268.75 贷:递延所得税负债 268.75
C. 借:投资性房地产一公允价值变动 100 贷:公允价值变动损益 100
D. 借:所得税费用 31.25 贷:递延所得税负债 31.25
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:转换日投资性房地产公允价值大于土地使用权账面价值的差额1075万元(6000-4925)计入其他综合收益,所以确认的递延所得税负债应冲减其他综合收益,递延所得税负债对应的其他综合收益=1075×25%=268.75(万元),选项A正确;按税法规定,2016年第4季度投资性房地产应摊销的金额=5000÷50×3/12=25(万元),递延所得税负债对应的所得税费用=(6100-6000+25)×25%=31.25(万元),选项B错误,选项D正确;2016年应确认公允价值变动损益=6100-6000=100(万元),选项C正确。 知识模块:所得税
A公司2016年发生了1000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,并已用银行存款支付。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2016年实现销售收入,5000万元。则A公司2016年12月31日广告费支出的计税基础为( )万元。
A. 250
B. 1000
C. 750
D. 
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:因按照税法规定,该类支出税前列支有一定的标准限制,根据当期A公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除的广告费支出是750万元(5000×15%),当期未予税前扣除的250万元(1000-750)可以向以后纳税年度结转扣除,因为该广告费用已支付,所以作为资产来理解,其计税基础为250万元,选项A正确。 知识模块:所得税
甲公司于2016年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股,作为其他权益工具投资核算(假定不考虑交易费用)。2016年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股12元。按照税法规定,资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%,假定在未来期间不会发生变化。甲公司2016年12月31日该其他权益工具投资应确认的其他综合收益为( )万元。
A. 100
B. 400
C. 300
D. 
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司在期末应进行的会计处理:借:其他权益工具投资一公允价值变动 400[(12-8)×100] 贷:其他综合收益 400借:其他综合收益 100 (400×25%) 贷:递延所得税负债 100 知识模块:所得税
甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价300元(不含增值税),适用的增值税税率为13%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200元。甲公司于2019年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2019年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2020年3月10日止,2019年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品于2019年度确认的递延所得税费用是( )万元。
A. -0.1
B. 
C. 0.1
D. -0.4
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2019年预计退货款确认预计负债,因此确认的递延所得税资产=300×200×20%×25%=3000(元),应收退货成本确认的递延所得税负债=200×200×20%×25%=2000(元),递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=2000-3000=-1000(元)=-0.1(万元)。 知识模块:所得税多项选择题共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。
下列会计事项中,可产生应纳税暂时性差异的有( )。
A. 期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础
B. 期末计提无形资产减值准备
C. 期末确认以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)公允价值变动损失
D. 期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础
E. 期末确认预计产品质量保证损失
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:资产的账面价值大于计税基础,负债的账面价值小于计税基础,形成应纳税暂时性差异;反之,形成可抵扣暂时性差异,选项B、C和E形成的是可抵扣暂时性差异。 知识模块:所得税
下列关于递延所得税资产的表述中,正确的有( )。
A. 企业合并中形成的可抵扣暂时性差异,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉
B. 按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损,应视为可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产
C. 递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定
D. 当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额
E. 递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异
答案：C,E
分析解释：正确答案:C,E解析:选项A,企业合并中形成的可抵扣暂时性差异,满足递延所得税资产确认条件时,应确认为递延所得税资产,并调整合并中应确认的商誉金额;选项B,按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损,应视为可抵扣暂时性差异,以很可能取得的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产;选项D,当期递延所得税资产的确认,应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认。 知识模块:所得税
甲公司适用所得税税率为25%,其2016年发生的交易或事项中,会计与税法处理存在差异的事项如下:①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资,期末公允价值大于其取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元,不属于免税收入,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2016年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产或负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2016年所得税的处理中,正确的有( )。
A. 所得税费用为900万元
B. 应交所得税为1300万元
C. 递延所得税负债为40万元
D. 递延所得税资产为400万元
E. 所得税费用为1300万元
答案：C,D,E
分析解释：正确答案:C,D,E解析:2016年年末其他权益工具投资的账面价值大于其取得成本160万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元),对应计入其他综合收益,不影响所得税费用,选项C正确;与资产相关的政府补助,不属于免税收入,税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额,会计处理为分期确认收入,所以在收到当期应确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400(万元),选项D正确;甲公司2016年应交所得税=(5200+1600)×25%=1700(万元),选项B错误;所得税费用的金额=1700-400=1300(万元),选项A错误,选项E正确。 知识模块:所得税
针对事顶3,长江公司的会计处理中正确的是( )。
A. 借记“投资性房地产一成本”2250万元
B. 贷记“公允价值变动损益”150万元
C. 借记“投资性房地产一成本”2100万元
D. 贷记“其他综合收益”150万元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:固定资产至转换日累计折旧金额=3000/20×6=900(万元)。借:投资性房地产一成本 2250累计折旧 900 贷:固定资产 3000其他综合收益 150借:其他综合收益 37.5 (150×25%) 贷:递延所得税负债 37.5 知识模块:所得税
长江公司2017年度应确认递延所得税资产为( )万元。
A. 37.5
B. 127.5
C. 90.0
D. 115.0
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2017年度确认的递延所得税资产金额=150×25%+210×25%=90(万元)。 知识模块:所得税
针对事项(3)下列会计处理结果中,正确的有( )。
A. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始确认金额为1000万元
B. 期末确认递延所得税资产100万元
C. 期末确认递延所得税负债97.5万元
D. 期末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为1400万元
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始确认金额=200×5+10=1010(万元),选项A错误;期末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值=200×7=1400(万元),选项D正确;计税基础为取得时成本1010万元,故应确认递延所得税负债=(1400-1010)×25%=97.5(万元),选项B错误,选项C正确。 知识模块:所得税
长城公司2015年年末“递延所得税资产”科目余额是( )万元。
A. 226.25
B. 223.75
C. 198.75
D. 236.25
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2015年年末“递延所得税资产”科目余额=500-350-50+[4000-4000×(1-10%)/20×9/12-3600]×25%+2000×10%×25%+(350-310)×25%=226.25(万元)。 知识模块:所得税
针对事项(1),2017年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异为( )。
A. 应纳税暂时性差异95.5万元
B. 可抵扣暂时性差异95.5万元
C. 应纳税暂时性差异86万元
D. 可抵扣暂时性差异86万元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2017年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元,计税基础=2400-2400×(1-5%)/20×11/12=2295.5(万元),账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异95.5万元(2295.5-2200)。 知识模块:所得税
针对甲公司2017年度涉及企业所得税事项形成的暂时性差异,按规定确认递延所得税资产或递延所得税负债时,应计入其他综合收益的金额为( )。
A. 12.5万元(借方)
B. 25.0万元(借方)
C. 32.5万元(借方)
D. 32.5万元(贷方)
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益,因此确认的递延所得税也计入其他综合收益。期末账面价值为900万元,计税基础为850万元,形成应纳税暂时性差异,所以确认递延所得税负债=(900-850)×25%=12.5(万元),同时确认其他综合收益12.5万元(借方)。 知识模块:所得税
甲公司2017年度应交企业所得税金额为( )万元。
A. 1766.375
B. 1773.875
C. 1816.375
D. 1823.875
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司2017年应交所得税=[8000+95.5-(270-240)+160-60+100-500-700+200]×25%=1816.375(万元)。 知识模块:所得税
甲公司2017年12月31日递延所得税资产余额应为( )万元。
A. 56.375
B. 63.875
C. 256.375
D. 263.875
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:甲公司2017年12月31日递延所得税资产余额=500-1200×25%+95.5×25%+160×25%=263.875(万元)。 知识模块:所得税
我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是( )的原则。
A. 属地原则
B. 属人原则
C. 灵活确定的原则
D. 属地兼属人的原则
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。一般而言,一国对本国居民的境内所得、境外所得,以及外国居民的境内所得都行使征税权:对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权;对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。
下列行为中,属于视同销售行为征收增值税的是( )。
A. 企业将购进的植物油发给职工作为五一节的福利
B. 企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房
C. 企业将自己生产的钢材用于建房
D. 设在同一个县城并实行统一核算的总分机构,将货物从分支机构移送到总机构用于销售
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项A和B涉及的行为,属于进项税额不得抵扣的问题,不征增值税;自己生产的钢材用于建房,属于视同销售行为,应征收增值税;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为也是视同销售行为,但相关机构设在同一县(市)的除外。因此,正确答案是C。
下列各项中,符合城市维护建设税纳税地点规定的是( )。
A. 取得输油收入的管道局,为管道局所在地
B. 流动经营无固定地点的单位,为单位注册地
C. 流动经营无固定地点的个人,为居住所在地
D. 代征代扣三税的单位和个人,为被代征人所在地
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同,故选A,对流动经营无固定纳税地点的单位和个人,应随同“三税”在经营地纳税。代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其城建税的纳税地点为代扣代收地。
土地增值税的纳税人是法人的,如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时,则应在( )的税务机关申报纳税。
A. 房地产坐落地所管辖
B. 机构所在地所管辖
C. 经营所在地所管辖
D. 房地产转让实现地
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:纳税人是法人的,如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时,则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。
某企业占用林地100万平方米建造高尔夫球场,还占用林地50万平方米开发经济林木,所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。
A. 800万元
B. 2 000万元
C. 1 000万元
D. 3 000万元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他用地建房或者从事非农业建设的,按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设,应缴纳耕地占用税一100×20—2 000(万元)。开发经济林木占地属于耕地,不缴耕地占用税。
下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是( )。
A. 产权属于集体的不缴纳
B. 房屋产权出典的,由出典人缴纳
C. 产权纠纷未解决的,由代管人或使用人缴纳
D. 无租使用房产的,由出租人纳税
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:产权属于集体的,由集体单位和个人缴纳房产税;产权出典的,由承典人缴纳房产税;无租使用房产的,由使用人纳税,故题目中ABD均不正确。
税收征管法及其实施细则规定,从事生产经营的纳税人应自领取( )之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
A. 工商营业执照
B. 法人专用章
C. 税务登记证件
D. 财务专用章
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:税收征管法及其实施细则规定,从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
下列关于辅导期一般纳税人的说法中,表述正确的有( )。
A. 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
B. 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制,税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份
C. 辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税
D. 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月,其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
下列各项中,不适用《税收征收管理法》的有( )。
A. 城市维护建设税
B. 教育费附加
C. 车辆购置税
D. 关税
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:《税收征收管理法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理,而不适用于由海关代征和由财政部征收的税种。教育费附加由税务机关征收,但不适用《征管法》,不能采取《税收征收管理法》规定的措施。所以,不适用《税收征收管理法》的有关税和教育费附加。