Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
对账按其范围分类可分为( )。
A. 平时对账和报告期末对账
B. 内部对账和外部对账
C. 账证核对和账表核对
D. 账账核对和账实核对
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:对账按其范围可分为内部对账和外部对账;按其进行的‘时间来划分,可分为平时对账和报告期末对账(月末、季末、半年度末、年末);按其内容又包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对。本题正确答案选B。
编制“银行存款余额调整表”时,应调整表中“企业银行存款日记账余额”的未达账项包括( )。
A. 企业已收、银行未收款
B. 企业已付、银行未付款
C. 银行已收、企业未收款
D. 银行已付、企业未付款
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:编制“银行存款余额调整表”时,应调整表中“企业银行存款日记账余额”的未达账项包括:银行已收、企业未收款和银行已付、企业未付款,C、D选项正确。 编制“银行存款余额调整表”时,应调整表中“银行对账单余额”的未达账项包括:企业已收、银行未收款和企业已付、银行未付款。
企业以银行存款偿还上年计提的长期借款利息,此项业务应借记的账户是( )。
A. 财务费用
B. 长期借款
C. 在建工程
D. 管理费用
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:长期借款利息的计提会影响到企业的资产和负债,因此通常在计提长期借款利息时,将其作为“长期借款”科目来处理,B选项符合题意。 短期借款利息的计提通常作为“财务费用”科目处理。
B企业在2011年12月31日发现已经入账的本月的12号凭证填写错误,会计李某用红字填制了一张与原内容相同的记账凭证后,又用蓝字重新填制了一张正确的记账凭证。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时,可以用红字填制一张与原内容相同的记账凭证,再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证,并且都要注明“订正某月某日某号凭证”字样。
固定资产的大修理、中小修理等维护性支出,应在发生时记入同定资产账面价值。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:固定资产的大修理、中小修理等维护性支出,不符合资本化的条件,因此应予以费用化,应在发生时直接计入当期损益。
年初建立新账时,对上年末有余额的账户,需要填制记账凭证,将上年余额转入新账。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内,不需要编制记账凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方,使本年度有余额的账户的余额变为零。因为既然年末是有余额的账户,其余额应当如实地在账户中加以反映,否则容易混淆有余额的账户和没有余额的账户之间的区别。
根据营运资金管理理论,下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是( )。
A. 机会成本
B. 管理成本
C. 短缺成本
D. 坏账成本
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本。应收账款是别人占用本企业的资金,没有短缺之说,现金和存货有短缺成本。 知识模块:营运资金管理
下列各项中,属于应收账款机会成本的是( )。
A. 应收账款占用资金的应计利息
B. 客户资信调查费用
C. 坏账损失
D. 收账费用
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:应收账款机会成本是指将资金投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益,如投资于有价证券便会有利息收入,丧失的利息收入即是应收账款的机会成本。 知识模块:营运资金管理
信用评价的“5C”系统中,条件是指( )。
A. 当公司或个人不能满足还款条款时,可以用作债务担保的资产或其他担保物
B. 影响申请人还款能力和还款意愿的经济环境
C. 公司或个人在短期和长期内可供使用的财务资源
D. 个人申请人或公司申请人管理者的诚实和正直表现
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:所谓“5C”系统,是评估申请人信用品质的五个方面,即“品质”“能力”“资本”“抵押”和“条件”。本题中选项A指抵押,选项B指条件,选项C指资本,选项D指品质。 知识模块:营运资金管理
企业目前信用条件“N/30”,赊销额为3600万元,若将信用期延长为“N/60”,预计赊销额将变为7200万元,该企业变动成本率为60%,资金成本率为10%。一年按360天计算。那么,该企业应收账款占用资金将增加( )万元。
A. 3600
B. 54
C. 360
D. 540
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:增加的应收账款占用资金=(7200/360)×60×60%-(3600/360)×30×60%=540(万元)。应收账款机会成本=900/360×16×60%×10%=2.4(万元)。 知识模块:营运资金管理
甲公司2017年度销售收入900万元,确定的信用条件为“2/10,1/20,n/30”,其中占销售收入50%的客户选择10天内付款;40%的客户选择10天后20天内付款;10%的客户选择20天后30天内付款。假设甲公司的变动成本率为60%,资本成本率为10%,全年天数按360天计算,则甲公司2017年度应收账款的机会成本为( )万元。
A. 4.2
B. 3.4
C. 3.2
D. 2.4
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:平均收现期=50%×10+40%×20+10%×30=16(天) 知识模块:营运资金管理
某公司2017年3月的应收账款平均余额为480万元,信用条件为N/30,过去三个月的赊销情况为:1月份240万元;2月份180万元;3月份320万元,每月按30天计算,则应收账款的平均逾期天数为( )天。
A. 28.39
B. 36.23
C. 58.39
D. 66.23
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:平均日赊销额==8.22(万元) 应收账款周转天数==58.39(天) 平均逾期天数=应收账款周转天数-信用期天数=58.39-30=28.39(天)。 知识模块:营运资金管理
供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款时应采取( )。
A. 折扣保理
B. 到期保理
C. 明保理
D. 暗保理
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商,并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。暗保理是指供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款,并不将债权转让情况通知客户,货款到期时仍由销售商出面催款,再向银行偿还借款。 知识模块:营运资金管理
下列成本中属于变动订货成本的是( )。
A. 采购部门管理费用
B. 采购人员的固定工资
C. 订货差旅费
D. 预付订金的机会成本
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:变动订货成本是指与订货次数相关的成本。选项A、B、D与订货次数没有直接关系,其中预付定金的机会成本是与总采购金额有关的,而采购金额不变,选项D是固定的。选项C与订货次数成正比。 知识模块:营运资金管理
以下各项与存货有关的成本费用中,不影响经济订货批量的是( )。
A. 常设采购机构的基本开支
B. 采购员的差旅费
C. 存货资金占用费
D. 存货的保险费
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:常设采购机构的基本开支属于固定性订货成本,和订货次数及订货批量无关,属于决策无关成本;采购员的差旅费与订货次数相关,属于变动订货成本;存货资金占用费、存货的保险费和存货储存数量有关,属于变动储存成本,均属于决策相关成本。 知识模块:营运资金管理
某公司全年需用X材料18000件,计划开工360天。该材料订货日至到货日的时间为5天,保险储备量为100件。该材料的再订货点是( )件。
A. 100
B. 150
C. 250
D. 350
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:再订货点=预计交货期内的需求+保险储备,预计交货期内的需求=18000/360×5=250(件),因此,再订货点=250+100=350(件)。 知识模块:营运资金管理多项选择题本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
下列有关信用期间的表述中,正确的有( )。
A. 缩短信用期间可能增加当期现金流量
B. 延长信用期间会扩大销售
C. 降低信用标准意味着将延长信用期间
D. 延长信用期间将增加应收账款的机会成本
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:信用期间是信用条件的一个内容,是给予顾客最长的一个付款期,而信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件,信用标准和信用期间之间没有必然的联系,选项C不正确。 知识模块:营运资金管理
企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始,通常使用比率分析法评价顾客的财务状况,主要考察的财务指标包括( )。
A. 流动性和营运资本比率
B. 债务管理和支付比率
C. 盈利能力指标
D. 资产管理能力指标
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:商业信用的定量分析主要考察的财务指标包括流动性和营运资本比率、债务管理和支付比率和盈利能力三方面指标。 知识模块:营运资金管理
在应收账款信用政策中企业采用现金折扣政策的目的在于( )。
A. 吸引顾客为享受优惠而提前付款
B. 减轻企业税负
C. 缩短企业平均收款期
D. 扩大销售量
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减,其主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期,另外,现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货,借此扩大销售量。 知识模块:营运资金管理
下列属于存货的变动储存成本的有( )。
A. 存货占用资金的应计利息
B. 紧急额外购入成本
C. 存货的破损和变质损失
D. 存货的保险费用
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:存货的变动储存成本是指与存货数量相关的成本,包括存货占用资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。而紧急额外购入成本属于缺货成本。 知识模块:营运资金管理
缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失,它包括( )。
A. 商誉(信誉)损失
B. 延期交货的损失
C. 紧急采购发生的超额费用
D. 停工待料损失
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:缺货成本是指由于存货供应中断而造成的损失,包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失及造成的商誉损失等。如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急,那么缺货成本表现为紧急额外购入成本。 知识模块:营运资金管理
存货的取得成本通常包括( )。
A. 订货成本
B. 储存成本
C. 购置成本
D. 缺货成本
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:存货取得成本由存货的购置成本和订货成本构成。 知识模块:营运资金管理判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分。表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
在使用零余额账户付款管理模式下,企业在一系列子账户上不需要保持安全储备。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:使用零余额账户,即企业与银行合作,保持一个主账户和一系列子账户。企业只在主账户保持一定的安全储备,而在一系列子账户不需要保持安全储备。当从某个子账户签发的支票需要现金时,所需要的资金立即从主账户划拨过来,从而使更多的资金可以用作他用。 知识模块:营运资金管理
银行承兑汇票到期结算,如承兑申请人无款或不足支付,承兑银行应将票款或不足部分转入“\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_”科目核算,借记“\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_”科目,贷记“\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_”科目。 ( )
A. 资产减值损失;资产减值损失;应解汇款
B. 逾期贷款;逾期贷款;应解汇款
C. 逾期贷款;逾期贷款;应解汇款
D. 活期存款;活期存款;应解汇款
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:银行承兑汇票到期结算时,如承兑申请人无款或不足支付,承兑银行应将票款或不足部分转入“逾期贷款”科目核算,借记“逾期贷款”科目(全部或不足支付部分),贷记“应解汇款”科目,收到收款行寄来的“委托收款凭证”时,借记“应解汇款”科目,贷记“联行往来”科目。 知识模块:金融企业会计与结算
银行支票结算业务中,收、付款单位不在同一银行开户,收款单位开户行根据票据交换收妥的支票办理转账,应借记( )。
A. 存放同业款项
B. 活期存款----收款单位
C. 存放中央银行款项
D. 活期存款----付款单位
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:收、付款单位不在同一行处开户,收款单位开户行根据票据交换收妥的支票办理转账,借记“存放中央银行款项”科目,贷记“单位活期存款”科目----收款单位;付款单位开户行对支票审查无误后,办理转账,借记“单位活期存款”科目----付款单位,贷记“存放中央银行款项”科目。 知识模块:金融企业会计与结算
银行对各项贷款利息按月或按季进行计提利息,计息时的会计分录为( )。
A. 借记“利息收入”科目,贷记“应收利息”科目
B. 借记“应收利息”科目,贷记“利息收入”科目
C. 借记“利息收入”科目,贷记“活期存款”科目
D. 借记“活期存款”科目,贷记“利息收人”科目
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:各项贷款利息除有特殊规定者外,一般按季或按月计提利息并确认收入。计息时,借记“应收利息”科目,贷记“利息收入”科目。实际收到时,借记“活期存款”科目,贷记“应收利息”科目。 知识模块:金融企业会计与结算
通过对经营状况指标的计算与分析,主要可以反映商业银行的( )。
A. 盈利水平
B. 成本管理水平
C. 经营业务风险程度
D. 投入产出关系
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:反映商业银行经营状况的指标主要有流动比率、资本风险比率和固定资本比率等。这些指标可以反映银行的变现能力、经营业务风险程度。 知识模块:金融企业会计与结算
( )是指银行流动资产总额与流动负债总额之间的比率。
A. 资本风险比率
B. 流动比率
C. 投资比率
D. 固定资本比率
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:流动比率是流动资产总额与流动负债总额之间的比率。其计算公式为:流动比率=×100%,该比率反映银行资产的流动状况。 知识模块:金融企业会计与结算
从财务管理角度看,一般情况下,流动比率为( )左右应属正常。
A. 3:1
B. 2:1
C. 1:2
D. 1:1
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:从财务管理角度看,一般情况下,该流动比率为1:1左右属正常。比率过低,难以应付突发的挤兑风险。比率过高,则因银行流动资产中的现金与存放中央银行款项为非盈利或低盈利资产,影响银行利润。 知识模块:金融企业会计与结算
资本风险比率是反映企业( )与银行所有者权益之间的比率。
A. 流动资产总额
B. 贷款余额
C. 流动负债总额
D. 逾期贷款
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:资本风险比率是指企业逾期贷款与银行所有者权益之间的比率,其计算公式为:。 知识模块:金融企业会计与结算
根据财务制度的规定,银行业的固定资本比率的最高限额为( )。
A. 10%
B. 20%
C. 30%
D. 50%
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:银行固定资本比率过高,必然影响银行资本的流动性与盈利水平,不利于银行的经营,根据财务制度规定,银行业的固定资本比率的最高限额为30%。 知识模块:金融企业会计与结算
成本率是金融企业本年开支总成本与( )之间的比率。
A. 利润总额
B. 实收资本总额
C. 流动资产净值
D. 营业收入
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:成本率是金融企业本年开支总成本与营业收入之间的比率,其计算公式为:成本率=×100%。该指标表明银行为取得营业收入而耗费成本支出的关系,反映了银行投入产出关系。 知识模块:金融企业会计与结算
费用率是银行本年开支的( )(扣除金融机构往来利息收入)之间的比率。
A. 总成本与营业收入
B. 业务理费与营业收入
C. 业务管理费与利润总额
D. 总成本与利润总额
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:费用率是银行本年开支的业务管理费与营业收入(扣除金融机构往来利息收入)之间的比率。其计算公式为:。通过费用率指标的考核可以大致了解企业的经营管理水平,而且它也是分析企业盈利能力和成本率的辅助指标。 知识模块:金融企业会计与结算
将支付结算划分为票据结算和非票据结算是依据( )。
A. 支付的货币形式不同
B. 支付工具的不同
C. 支付的地域不同
D. 付款主体的不同
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:支付结算有三种分类方法: ①按支付的货币形式不同,可分为现金结算和转账结算; ②按支付的地域不同,有同城结算、异地结算; ③按支付工具的不同,可分为票据结算和非票据结算,票据结算有汇票、本票和支票结算。 知识模块:金融企业会计与结算
为了防止客户将债务转嫁给银行,《支付结算办法》中规定了( )。
A. 诚实信用原则
B. 恪守信用,履约付款原则
C. 谁的钱进谁的账,由谁支配原则
D. 银行不垫款原则
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:银行办理支付结算只负责客户之间的资金收付,而不能在结算过程中为客户垫付资金。这一原则区分了银行和客户的资金界限,它一方面有利于保护银行的资金所有权,另一方面促使单位和个人以自己所有的资产直接对自己的债务负责,防止客户将债务转嫁给银行。 知识模块:金融企业会计与结算
企业存款人因借款需要,在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的结算账户为( )。
A. 特别存款账户
B. 一般存款账户
C. 临时存款账户
D. 专用存款账户
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付,还可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。 知识模块:金融企业会计与结算
出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据,称为( )。
A. 支票
B. 银行汇票
C. 银行本票
D. 商业汇票
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:A项支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;B项银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人确定金额的票据;C项银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 知识模块:金融企业会计与结算
关于单位存款业务的会计处理,下列说法正确的有( )。
A. “单位定期存款”科目核算银行吸收的企事业单位存入的定期存款
B. 银行吸收的企事业单位信用卡存款应该计人“单位活期存款”科目
C. 存款单位支取现金时,借记“现金”科目
D. 存款单位支取定期存款时,应转账办理,不直接支付现金
E. “单位定期存款”和“单位活期存款”科目,均应按存款单位及存款种类设置明细账进行明细核算
答案：A,B,D,E
分析解释：正确答案:A,B,D,E解析:C项存款单位支取现金时,借记“单位活期存款”科目,贷记“现金”科目。 知识模块:金融企业会计与结算
对于储蓄存款业务的会计处理,下列说法正确的有( )。
A. 活期储蓄存款户支取或销户时,借记“现金”,贷记“活期储蓄存款”科目
B. 定期储蓄存款户开户存入时,借记“现金”科目
C. 定期储蓄存款户逾期支取时应计付逾期息
D. 定期储蓄存款户科目应按居民个人及定期种类设置明细账进行明细核算
E. 对定期储蓄存款户,不能使用“开销户登记簿”进行开销户管理
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:活期储蓄支取或销户时,借记“活期储蓄存款”科目,贷记“现金”科目。对“活期储蓄存款”科目,应按居民个人设置明细账进行明细核算,“定期储蓄存款”科目则按居民个人及定期种类设置明细账进行明细核算,并均使用“开销户登记簿”进行开销户管理。 知识模块:金融企业会计与结算
对于贷款业务的会计处理,下列说法正确的有( )。
A. 短期贷款发放时,借记“短期贷款”科目,贷记“单位活期存款”科目
B. 短期贷款收回时,借记“单位活期存款”科目或“现金”科目,贷记“短期贷款”科目
C. 逾期贷款发生时,以蓝字借记“逾期贷款”
D. 提取贷款损失准备金时,借记“其他业务支出”科目,贷记“贷款损失准备”科目
E. 发生贷款损失时,借记“贷款损失准备”科目,贷记“逾期贷款”科目
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:提取贷款损失准备金时,借记“资产减值损失”科目,贷记“贷款损失准备”科目;发生贷款损失时,借记“贷款损失准备”科目,贷记“贷款”科目。 知识模块:金融企业会计与结算
对于银行支付结算业务的会计处理,下面说法正确的有( )。
A. 银行支付结算是客户间的资金往来,主要通过“汇出汇款”科目办理收付
B. “本票”科目核算银行签发本票所吸收的款项
C. 支票结算收、付款单位在同一银行开户,借记“单位活期存款”科目----收款单位,贷记“单位活期存款”科目----付款单位
D. 收款人为开户单位的转账汇票,借记“单位活期存款”科目----收款人户,贷记“联行往来”科目
E. 收款人为未开户个人的转账汇票,一律通过“应解汇款”科目核算,借记“联行往来”科目,贷记“应解汇款”科目
答案：B,E
分析解释：正确答案:B,E解析:银行支付结算主要通过“活期存款”科目办理收付。支票结算收、付款单位在同一银行开户,借记“单位活期存款”科目----付款单位,贷记“单位活期存款”科目----收款单位。收款人为开户单位的转账汇票,借记“联行往来”科目,贷记“单位活期存款”科目----收款人户。 知识模块:金融企业会计与结算
关于银行本票结算业务,正确的账务处理有( )。
A. 本票退款(转账),借记“本票”科目,贷记“单位活期存款”科目
B. 银行签发本票,借记“本票”科目,贷记“现金”科目
C. 代理兑付本票,借记“存放中央银行款项”科目,贷记“单位活期存款”科目
D. 签发行直接受理兑付现金本票,借记“现金”科目,贷记“本票”科目
E. 签发行收到票据交换提人本票,结清本票,借记“本票”科目,贷记“存放中央银行款项”科目
答案：A,C,E
分析解释：正确答案:A,C,E解析:客户申请银行本票时,银行收妥款项,据以签发本票,借记“单位活期存款”科目或“现金”科目,贷记“本票”科目。签发行直接受理兑付现金本票,借记“本票”科目,贷记“单位活期存款”或“现金”科目。 知识模块:金融企业会计与结算
关于商业汇票的结算和贴现业务,下列说法不正确的是( )。
A. 银行承兑汇票到期结算,如承兑申请人无款或不足支付,承兑银行应将票款或不足部分转入“逾期贷款”科目核算,借记“逾期贷款”科目,贷记“应解汇款”科目
B. 会计部门收到贴现凭证,将扣收贴现息后的贴现金额转入申请人存款户,借记“单位活期存款”科目,贷记“贴现”科目
C. 贴现到期,银行通过委托收款方式收取票款
D. 贴现到期,当收到汇票承兑人开户行划来的票款时,借记“贴现”科目,贷记“联行来账”科目
E. 贴现到期,如承兑人无款支付,退回凭证时,贴现银行应向贴现申请人收取票款
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:会计部门收到贴现凭证,将扣收贴现息后的贴现金额转入申请人存款户,借记 “贴现”科目,贷记“单位活期存款”科目、“利息收入”科目----贴现利息收入户。贴现到期,当收到汇票承兑人开户行划来的票款时,借记“联行来账”科目,贷记“贴现”科目 知识模块:金融企业会计与结算
对于本票结算,汇票结算以及托收托付结算业务,下列说法正确的有( )。
A. 本票结算业务包括银行签发本票、兑付本票、本票结清和本票退款
B. 兑付本票时,代理付款行接到收款人或被背书人交来的银行本票和进账单,借记 “存放中央银行款项”科目,贷记“单位活期存款”项目
C. 客户清求签发行退回本票款时,借记“单位活期存款”科目,贷记“本票”科目
D. 汇出行办理汇款时,根据客户提交的信汇或电汇凭证,借记“联行往来”科目
E. 汇人行根据汇款人要求或满2个月仍无法解付的,可退汇,借记“应解汇款”科目,贷记“联行往来”科目
答案：A,B,E
分析解释：正确答案:A,B,E解析:客户请求签发行退回本票款时,借记“本票”科目,贷记“单位活期存款”科目或 “现金”科目。汇出行办理汇款时,根据客户提交的信汇或电汇凭证,借记“单位活期存款”科目----汇款人或“现金”科目,贷记“联行往来”科目。 知识模块:金融企业会计与结算
银行的金融机构往来业务通常设有( )等借方科目。
A. 存放中央银行款项
B. 向中央银行借款
C. 同业存放款项
D. 存放同业款项
E. 拆放同业
答案：A,D,E
分析解释：正确答案:A,D,E解析:金融机构往来业务通常设有“存放中央银行款项”、“存放同业款项”、“拆放同业”三个借方科目和“向中央银行借款”、“同业存放款项”、“同业拆入”三个贷方科目,以及各行自行设置的资产负债共同类的“联行往来”等科目,核算与人民银行、其他银行及金融机构之间的日常结算往来和资金拆借。 知识模块:金融企业会计与结算
对于金融机构往来的会计处理,下列说法正确的有( )。
A. 缴存财政性存款时,借记“缴存中央银行一般性款项”科目,贷记“存放中央银行款项”科目
B. 收到中央银行再贴现款时,借记“存放中央银行款项”科目、“金融机构往来支出”科目----贴现利息支出户,贷记“向中央银行借款”科目
C. 票据交换后,提出的应收、应付票据与提人的应收、应付票据,金额轧差后,如应付大于应收,要根据差额签具人民银行转账支票办理转账,其中借记“活期存款”科目----各收款人户,贷记“活期存款”科目----各付款人户、“存放中央银行款项”科目(轧差额)
D. 同业拆出资金时,拆出行借记“拆放同业”科目----××行户,贷记“存放中央银行款项”科目
E. 拆人资金时,拆入行借记“存放中央银行款项”科目,贷记“同业拆人”科目----××行户
答案：B,D,E
分析解释：正确答案:B,D,E解析:缴存财政性存款时,借记“缴存中央银行财政性存款”科目,贷记“存放中央银行款项”科目。票据交换时,提出的应收、应付票据与提人的应收、应付票据,金额轧差后,如应付大于应收,根据差额签具人民银行转账支票办理转账,借记“活期存款”科目----各付款人户,贷记“活期存款”科目----各收款人户、“存放中央银行款项”科目(扎差额)。如应收大于应付,则填具人民银行送款单,作相反分录。如有退票的,通过“其他应收款”或“其他应付款”科目处理,待下次交换时,进行转销。 知识模块:金融企业会计与结算
对于银行主要业务的财务收支核算,下列说法正确的有( )。
A. 结计金融机构往来利息收入时,借记“应收利息”科目,贷记“金融机构往来利息收入”科目
B. 收到结算业务等项手续费时,借记“现金”科目,贷记“活期存款”科目
C. 支付活期存款利息时,借记“利息支出”科目,贷记“活期存款”科目或“现金”科目
D. 发生系统内金融机构往来利息支出时,借记“联行往来”科目,贷记“金融机构往来利息支出”科目
E. 发生业务费用时,借记“业务管理费”科目,贷记有关科目
答案：A,C,E
分析解释：正确答案:A,C,E解析:收到结算业务等项手续费时,借记“活期存款”或“现金”科目,贷记“手续费收入”科目。发生系统内金融机构往来利息支出时,借记“金融机构往来利息支出”科目,贷记“联行往来”科目。 知识模块:金融企业会计与结算案例分析题共20题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。某银行财务部门在今年初对该行2008年度的财务指标进行了测算。经测算:该行去年末流动比率为2.5:1,资本风险比率为90.78%;逾期贷款率为8.9%,固定资本比率为38%,年度成本率为86%(2007年度为82%)。
为分析该行资本的风险程度,财务部门还需对该行财务杠杆比率作进一步的测算,其测算的结果是( )。
A. 10.0
B. 8.0
C. 10.2
D. 12.1
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:根据资本风险比率=财务杠杆比率×逾期贷款率,可得:财务杠杆比率=90.78%÷8.9%=10.2。 知识模块:金融企业会计与结算
商业银行的财务制度对银行业的固定资本比率有最高限额的规定。财务部门对该行固定资本比率指标的评价和建议有( )。
A. 该比率已控制在银行财务制度规定的最高限额指标内
B. 该比率超过了银行财务制度规定的最高限额指标
C. 针对该指标该行应拿出较大比率的资本金用于购置本行固定资产
D. 针对该指标银行应拿出较大比率的资本金用于购买国库券
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:B项根据财务制度规定,银行业的固定资本比率的最高限额为30%,可见该行的固定资本比率超过了银行财务制度规定的最高限额指标;D项银行应拿出较大比率的资本金用于短期投资、抵押放款、拆放同业等业务,如购买国库券等。 知识模块:金融企业会计与结算
从测算指标来看,该行2008年度成本率比下一年度提高了4个百分点,为此,财务部门为降低成本率应提出的建议是( )。
A. 节约业务管理费开支
B. 降低存款利率
C. 减少营业外支出
D. 搞好债券投资的最佳组合,增加债券利息收入
答案：A 涉及知识点:金融企业会计与结算
分析解释：正确答案:A 涉及知识点:金融企业会计与结算根据金融企业财务制度的规定,反映商业银行经营状况的指标主要有流动比率、资本风险比率和固定资本比率等,而金融企业的经营成果也有一套计算与分析指标。
( )是指企业流动资产总额与流动负债总额之间的比例。
A. 资本风险比率
B. 流动比率
C. 固定资本比率
D. 营业利润率
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:流动比率是流动资产总额与流动负债总额之间的比率。其计算公式如下:流动比率=×100%,该比率反映银行资产的流动状况。 知识模块:金融企业会计与结算
( )是指企业逾期贷款与银行所有者权益之间的比率。
A. 资本风险比率
B. 流动比率
C. 固定资产比率
D. 资本金利润率
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:资本风险比率是指企业逾期贷款与银行所有者权益之间的比率,其计算公式如下:。 知识模块:金融企业会计与结算
( )是指银行利润总额与同期营业收入的比率。
A. 成本率
B. 资本金利润率
C. 费用率
D. 营业利润率
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:营业利润率是指银行利润总额与同期营业收入的比率,其计算公式如下:营业利润率=×100%,该指标表明银行业务经营的获利能力。 知识模块:金融企业会计与结算
实行会计电算化的单位,有关电子数据、会计软件资料等可以不作为会计档案进行管理。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:实行会计电算化的单位,有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 知识模块:会计法律制度
财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户,可以支取现金。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。 知识模块:支付结算法律制度
会计人员陈某认为,会计工作只是记记账、算算账,与单位经营决策关系不大,没有必要要求会计人员参加管理。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:“参与管理”是会计职业道德规范的主要内容,会计人员在会计职业活动中应当遵守。 知识模块:会计职业道德
根据城镇土地使用税的有关规定,经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过税法规定最低税额的( )。
A. 10%
B. 30%
C. 50%
D. 100%
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过税法规定最低税额的30%。
某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税为( )万元。(契税适用税率3%)
A. 15万元
B. 36万元
C. 51万元
D. 126万元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税。拍卖房地产的,承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元);房屋交换中,由支付补价的一方按价差计算缴纳契税,税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元)。
2010年度,某企业财务资料显示,2010年开具增值税专用发票取得收入2456万元,另外从事运输服务,收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1746万元,期间费用、税金及附加各为100万元,营业外支出90万元(其中80万为公益性捐赠支出),上年度企业自行计算亏损80万元,经税务机关核定的亏损为50万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )。
A. 80万元
B. 67.2万元
C. 76.8万元
D. 70.8万元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:会计利润=2456+220-1746-100-100-90=640(万元) 捐赠扣除限额=640×12%=76.8(万元) 实际发生的公益性捐赠支出80万元,根据限额扣除。
按增值税的规定,下列行为应“视同销售”征收增值税的有( )。
A. 将自产的货物作为投资,提供给个体经营者
B. 将购买的货物用于个人消费
C. 将购买的货物无偿赠送他人
D. 将自产的货物用于换取生产资料
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:选项A、C中的将自产货物用于投资、用购买的货物无偿赠送他人,均属于增值税中“视同销售”行为,应当征收增值税。外购的货物用于个人消费不属于视同销售;自产货物换取其他商品属于销售行为,不是视同销售。
下列关于耕地占用税税收要素的说法中,不正确的有( )。
A. 纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
B. “耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地.但不包括鱼塘
C. 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据
D. 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但最多不得超过上述规定税额的30%
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税;经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但最多不得超过上述规定税额的50%。
纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款,可以申请延期缴纳税款的特殊情况有( )。
A. 因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的
B. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的
C. 因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,但是不影响正常生产经营活动的
D. 当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金后不足以缴纳税款的
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款,可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括:因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。
下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时,应调增企业银行存款日记账账面余额的是( )。(2015年学员回忆版)
A. 企业已将收到的银行汇票存入银行,但银行尚未收到相应的款项
B. 银行已为企业支付电费,企业尚未收到付款通知
C. 企业已开出支票,持票人尚未到银行办理结算手续
D. 银行已为企业收取货款,企业尚未收到收款通知
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项D,银行已为企业收取货款,企业尚未收到收款通知,说明企业银行存款日记账没有登记该笔业务,应调增银行存款日记账账面余额。 知识模块:流动资产(一)
甲公司2014年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元,该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别 900万元、920万元、880万元、890万元。则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失”科目的金额为( )万元。(2015年学员回忆版)
A. 30
B. 40
C. 10
D. 一10
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失”科目的金额=920—890=30(万元)。 知识模块:流动资产(一)
2015年9月20日,甲公司自证券二级市场购入乙公司股票400万股,作为交易性金融资产核算。其支付价款3440万元(含交易费用16万元及已宣告但尚未发放的现金股利400万元);2015年11月20日收到乙公司发放的现金股利;2015年12月2日全部出售该批股票,收到价款3600万元。甲公司2015年度利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。 (2015年学员回忆版)
A. 576
B. 544
C. 160
D. 560
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:因该交易性金融资产应确认的投资收益=3600一(3440—400一16)一16=560(万元)。 知识模块:流动资产(一)
甲公司以人民币作为记账本位币,对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算,并按月计算汇兑损益,某年度9月1日的市场汇率为1美元=6.2元人民币(假定与上月月末市场汇率相同),各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款10000美元、应付账款10000美元、短期借款15000美元。该公司当年9月份外币收支业务如下:5日收回应收账款8000美元;8日支付应付账款5000美元;20日偿还短期借款10000美元;23日销售一批价值为25000美元的货物,货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费,当年9月30日的市场汇率为1美元=6.15元人民币,则9月末各外币账户调整的会计处理中,正确的是( )。(2014年)
A. 借记银行存款(美元户)4650元
B. 借记应收账款(美元户)1350元
C. 借记应付账款(美元户)250元
D. 借记短期借款(美元户)350元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:资产类账户借方表示增加,负债类账户借方表示减少。计算增加额时,用期末应有记账本位币余额一原记账本位币余额计算;计算减少额时,用原记账本位币余额一期末应有记账本位币余额计算。银行存款借方调整金额=(1000013+8000—5000—10000)×(6.15—6.2)=一4650(元人民币),选项A错误;应收账款借方调整金额=(10000—8000+25000)×(6.15—6.2)=一1350(元人民币),选项B错误;应付账款借方调整金额=(10000—5000)×(6.2—6.15)=250(元人民币),选项C正确;短期借款借方调整金额=(15000一10000)×(6.2—6.15)=250(元人民币),选项D错误。 知识模块:流动资产(一)
甲公司2013年2月20日向乙公司销售一批商品,不含税货款50000元,适用增值税税率为17%。乙公司开来一张出票日为2月22日,面值为58500元、票面年利率为6%、期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司因急需资金,持该票据到银行贴现,贴现率为10%。假定一年按照360天计算。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件,则甲公司取得的贴现额是( )元。(2013年)
A. 58477.74
B. 58494.15
C. 58510.56
D. 59085.00
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:甲公司该项应收票据的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元),票据贴现息=59085×10%×36/360=590.85(元),甲公司取得的贴现额=59085—590.85=58494.15(元)。[提示]贴现期按日计算的,应按照“算头不算尾”的原则,所以贴现期从3月18日开始计算。 知识模块:流动资产(一)
甲公司坏账准备采用备抵法核算,按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2011年年初“坏账准备”账户的贷方余额为4800元;201 1年因乙公司宣告破产,应收11700元货款无法收回,全部确认为坏账;2011年应收款项借方全部发生额为324000元、贷方全部发生额为340000元。2012年收回已核销的乙公司的欠款5000元;2012年应收款项借方全部发生额为226000元、贷方全部发生额为206000元。甲公司2012年末应计提坏账准备( )元。(2013年)
A. 一5000
B. 一4000
C. 4000
D. 5000
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2012年应收款项借方全部发生额为226000元,贷方全部发生额为206000元。2012年应收款项增加20000元,需补提坏账准备20000×5%=1000(元);2012年收回已核销的乙公司欠款5000元,坏账准备贷方增加5000元,所以2012年年末应计提坏账准备金额=1000—5000=一4000(元)。 知识模块:流动资产(一)
甲公司采用人民币为记账本位币,属于增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2012年3月1日,甲公司进口价款为500万美元的乙产品,进口关税税率为10%。货款尚未支付,进口关税及增值税已支付。2012年3月1日和3月31日的即期汇率分别为:1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。2012年4月15日,甲公司以人民币归还500万美元的货款,当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。不考虑其他因素,根据上述经济业务,甲公司下列会计处理中,正确的是( )。(2013年)
A. 2012年3月1日购入乙产品时应支付增值税582.25万元
B. 2012年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元
C. 2012年3月31日因应付账款产生汇兑损失25万元
D. 2012年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益35万元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2012年3月1日购入乙产品时应支付的增值税=500×6.85×(1+10%)×17%=640.48(万元),选项A错误;2012年3月1日购入的乙产品实际成本=500×6.85×(1+10%)=3767.5(万元),选项B正确;2012年3月31日因应付账款产生汇兑差额:500×(6.80—6.85)=一25(万元),为汇兑收益,选项C错误;2012年4月15日因偿还应付账款产生汇兑差额=500×(6.78—6.80)=一10(万元),为汇兑收益,选项D错误。 知识模块:流动资产(一)
下列关于银行存款余额调节表的表述中,正确的是( )。
A. 银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,并作为记账依据
B. 调节前的银行存款日记账余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额
C. 调节后的银行存款余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额
D. 对于未达账项,企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:银行存款余额调节表不作为记账依据,企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理,所以选项A和D错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额,选项B错误,选项C正确。 知识模块:流动资产(一)
2016年9月30日,某企业银行存款日记账账面余额为216万元,收到银行对账单的余额为212.3万元,经逐笔核对,该企业存在以下记账差错及未达账项,从银行提取现金6.9万元,会计入员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元,但企业未接到银行付款通知,尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为( )万元。
A. 225.1
B. 218.7
C. 205.9
D. 212.3
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:银行对账单不存在记账差错和未达账项,因此银行对账单的余额212.3万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发,那么调节后的银行存款余额=216+ (9.6—6.9)一6.4=212.3(万元),选项D正确。 知识模块:流动资产(一)
下列各项中,不会引起其他货币资金发生变动的是( )。
A. 企业销售商品收到商业汇票
B. 企业用银行本票购买办公用品
C. 企业将款项汇往外地开立采购专用账户
D. 企业为购买基金将资金存入证券公司指定银行开立的投资款专户
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:选项A,商业汇票在“应收票据”科目核算,不会引起其他货币资金发生变动,选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算,属于其他货币资金。 知识模块:流动资产(一)
下列各项中,关于银行存款业务的表述中正确的是( )。
A. 企业单位信用卡存款账户可以存取现金
B. 企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款
C. 企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
D. 企业外埠存款除采购入员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项A,企业单位信用卡存款账户不可以交存现金;选项B,企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款;选项C,企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让,但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。 知识模块:流动资产(一)
甲乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年3月2日,甲公司向乙公司赊销商品一批,商品标价总额为200万元 (不含增值税)。由于成批销售,乙公司可以享受10%的商业折扣,销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于2016年3月9日付清货款,甲公司收到的款项为( )万元。
A. 230
B. 210.6
C. 214
D. 207
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:甲公司3月9日收到的款项=200×(1一10%)×(1+17%) 一200×(1—10%)×2%=207(万元),选项D正确。 知识模块:流动资产(一)
甲公司4月29日以117000元(含税)出售一批产品给乙公司,并收到乙公司交来的出票日为5月1日、面值为117000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。甲公司于6月1日持该票据到银行贴现,贴现率为12%。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件,则甲公司收到银行贴现款时应贷记( )元。
A. 应收票据114660
B. 应收票据117000
C. 短期借款114660
D. 短期借款117000
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:企业持有未到期的应收票据贴现时,不满足金融资产终止确认条件,应按照实际收到的金额借记“银行存款”科目,按照商业汇票的票面金额贷记“短期借款”科目,差额计入财务费用。 知识模块:流动资产(一)
下列会计事项中,不应在“其他应收款”科目核算的是( )。
A. 租入包装物支付的押金
B. 企业划出用于交易性金融资产投资的款项
C. 应收出租包装物的租金
D. 拨付的定额备用金
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业划出用于交易性金融资产投资的款项,应通过“其他货币资金一存出投资款”科目核算。 知识模块:流动资产(一)
某公司接应收款项余额的5%计提坏账准备。2014年12月31日应收款项余额为240万元。2015年发生坏账损失30万元,收回已核销的应收款项10万元,2015年12月31日应收款项余额为220万元。则该公司2015年末应计提的坏账准备金额为( )万元。
A. 一29
B. 一9
C. 19
D. 49
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:该公司2015年年末应计提的坏账准备=220×5%一(240×5%一30+10)=19(万元)。 知识模块:流动资产(一)多项选择题共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。
下列以外币计价的项目中,期末因汇率波动产生的汇兑差额应计入当期损益的有( )。(2015年学员回忆版)
A. 可供出售金融资产
B. 无形资产
C. 持有至到期投资
D. 长期应付款
E. 交易性金融资产
答案：C,D,E
分析解释：正确答案:C,D,E解析:选项A,可供出售外币非货币性金融资产(股票投资)的汇兑差额计入其他综合收益,可供出售外币货币性金融资产(债券投资)的汇兑差额计入当期损益(财务费用);选项B,无形资产属于历史成本计量的非货币性资产,资产负债表日不改变其原记账本位币金额,不确认汇兑差额。 知识模块:流动资产(一)
下列会计事项中,应通过“其他应收款”科目核算的有( )。(2014年)
A. 租入包装物支付的押金
B. 拨出用于购买原材料的款项
C. 存出投资款
D. 为取得信用卡按规定存入银行的款项
E. 拨付各车间的备用金
答案：A,E
分析解释：正确答案:A,E解析:“其他应收款”科目核算的内容包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等,选项A和E正确。不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项,选项B和C不正确;为取得信用卡按规定存入银行的款项属于信用卡存款,应通过“其他货币资金”核算,选项D不正确。 知识模块:流动资产(一)
下列会计事项中,表明企业金融资产发生减值的客观证据有( )。(2014年)
A. 债权人出于经济或法律等方面的考虑,对发生财务困难的债务人做出让步
B. 债务人违反了合同条款不能按期偿付利息和本金
C. 债务人进行同一控制下的企业合并
D. 权益工具投资的公允价值发生下跌
E. 债务人将设备以明显低于市场价格的价格出售给关联方
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:选项c,是属于正常的企业合并事项;选项D,当权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌时,才能表明金融资产发生减值存在客观证据;选项E,属于关联方之间的交易,不能作为发生减值的依据。 知识模块:流动资产(一)
下列各项存款中,应在“其他货币资金”科目中核算的有( )。(2013年)
A. 一年期以上的定期存款
B. 信用卡存款
C. 信用证保证金存款
D. 为购买三年期债券而存入证券公司的款项
E. 银行汇票存款
答案：B,C,D,E
分析解释：正确答案:B,C,D,E解析:一年期以上的定期存款,属于“银行存款”科目核算的范围,选项A错误。 知识模块:流动资产(一)
[单选]下列关于资金时间价值的说法中,错误的是()。
A. 任何资金的闲置,都会损失资金的时间价值
B. 金额不等,发生在不同时点的两笔资金可以等值
C. 单利计算没有考虑资金的时间价值
D. 资金的多少是影响资金时间价值的因素之一
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]本题考查的是资金时间价值的概念。利息就是资金时间价值的一种重要表现形式,不管是单利还是复利都是考虑了资金的时间价值,只是考虑的方式不同。所以选项C的说法是错误的。
[单选]某人连续5年每年年末存入银行20万元,银行年利率6%,按年复利计算,第5年年末一次性收回本金和利息,则到期可以回收的金额为()万元。
A. 104.80
B. 106.00
C. 107.49
D. 112.74
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]本题考查的是等值计算的应用。根据等额年金终值公式(1Z101012-10),到期可以收回的金额=20×(F/A,6%,5)=20×5.6371=112.74(万元)。
[单选]①收集资料(价格、投资等),②经济效果评价指标的计算与分析,③编制报表,④熟悉情况。经济效果评价正确的程序是:()。
A. ①②③④
B. ②③①④
C. ④①③②
D. ③②①④
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]本题考查的是经济效果评价的程序。四个步骤:熟悉情况;收集资料(价格、投资等);编制报表;经济效果评价指标的计算与分析。
[单选]某跨年度建设项目合同总造价50000万元,预计总成本40000万元,2013年资产负债表日累计已确认收入30000万元,2014年资产负债表日工程已完成总进度的90%。则2014年应确认的合同收入为()万元。
A. 6000
B. 15000
C. 27000
D. 45000
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]本题考查的是建造合同收入的确认。50000×90%-30000=15000(万元)。
[单选]资产按照现在购买相同或类似资产所需支付的现金金额计量,属于会计要素计量属性的()。
A. 历史成本
B. 重置成本
C. 现值
D. 公允价值
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]本题考查的是会计要素的计量属性。会计要素的计量属性中,资产按照现在购买相同或类似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量,负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量,属于重置成本。在备选答案中,历史成本(A),通常采用;公允价值(D),强调有序交易,可以收到或支付的价格。
[单选]杜邦财务分析体系揭示的是()对净资产收益率的影响。
A. 总资产净利率及资产总额
B. 企业获利能力及权益乘数
C. 资本积累率及销售收入
D. 营业增长率及资本积累
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]本题考查的是财务指标综合分析——杜邦财务分析体系。杜邦财务分析体系是以净资产收益率为核心指标,以总资产净利率和权益乘数为两个方面,重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响,以及各相关指标之间的相互作用关系。
[单选]某投资方案建设期为1年,第1年年初投资8000万元,第2年年初开始盈利,运营期为4年,运营期每年年末净收益为3000万元,净残值为零。若基准率为10%,则该投资方案的财务净现值和静态投资回收期分别为()。
A. 1510万年和3.67年
B. 1510万年和2.67年
C. 645万年和2.67年
D. 645万年和3.67年
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]本题考查的是经济效果评价的内容。先折算到年末计算终值,-8000×+{3000×[(1+0.1)4-1] / [10%×(1+10%)4]}/(1+10%)=-8000+3000×2.882=645.4万元。计算静态投资回收期,画出现金流量表,从第二年每年年末收入3000万,则到第4年末时收入9000万,4-(9000-8000)/3000=3.67年。
[单选]根据《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2013),在合同履行期间,由于招标工程量清单缺项,新增了分部分项工程量清单项目,关于其合同价款确定的说法,正确的是()。
A. 新增清单项目的综合单价应由监理工程师提出
B. 新增清单项目导致新增措施项目的,承包人应将新增措施项目实施方案提交发包人批准
C. 新增清单项目的综合单价应由承包人提出,但相关措施项目费不能再做调整
D. 新样清单项目应按额外工作处理,承包人可选择做或者不做
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]本题考查的是工程量清单缺项。新增分部分项工程量清单项目后,引起措施项目发生变化的,应按照规范中工程变更相关规定,在承包人提交的实施方案被发包人批准后调整合同价款。
[单选]国际工程投标报价时,对于预计施工现场发生的办公费,正确的做法是()。
A. 作为待摊费用摊入到工程量表的各计价分项价格中
B. 作为待摊费单列并计入投标总标价
C. 作为开办费单列并计入投标总报价
D. 按照其费用性质分别计入相应分项工程的人工费、材料费或机具费
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]本题考查的是国际工程投标报价的组成。国际工程投标报价中现场管理费、临时工程设施费、保险费、税金等是在工程量清单中没有单独列项的费用项目,需将其作为待摊费用分摊到工程量清单的各个报价分项中去。
[单选]某施工企业5月份购买原材料380万元,其中5月份消耗120万元,其余260万元6月份生产使用;施工用的模板是3月份租赁的,租期8个月,并支付租金160万元,按月均摊;6月份企业办公费支出10万元;不计算其他费用,则权责发生制下该企业6月份的生产成本为()万元。
A. 260
B. 270
C. 280
D. 290
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]本题考查的是费用和成本的区别和联系。按照权责发生制和收益费用匹配原则,生产费用应当计入生产成本单费用并没有实际支付。这里6月份消耗的260万要计入生产成本,每月摊销的20万元计入6月份的生产成本,6月份企业办公费支出的10万元归于期间费用。故在这里计入6月份的生产成本是280万元。
[单选]某项目建设投资为5000万元(不含建设期贷款利息),建设期贷款利息为550万元,全部流动资金为450万元,项目投产期年息税前利润为900万元,达到设计生产能力的正常年份年息税前利润为1200万元,则该项目的总投资收益率为()。
A. 24%
B. 17.50%
C. 20.00%
D. 15.00%
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]本题考查的是投资收益率分析的应用式。总投资收益率=技术方案正常年份的息税前利润或运营期内年平均息税前利润/技术方案总投资,技术方案总投资中包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金。故总投资收益率=1200/(5000+550+450)=20%。
[单选]根据国家财税规定,企业可以用来偿还投资借款的资金来源是()。
A. 利润、折旧、应交税金
B. 利润、折旧、摊销费
C. 折旧、摊销费、应付工资
D. 未分配利润、应付工资、折旧
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]本题考查的偿债资金来源。偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。