Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
甲公司2017年1月1日取得乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资当日乙公司除一批存货的账面价值为 400 万元，公允价值为 500 万元外，其他项目的账面 价值与公允价值均相等。当年乙公司实现净利润1 000 万元。假定年底乙公司上述存 货的 60% 对外销售。2017年7 月 10 日，甲公司出售一批商品给乙公司，商品成本为 400 万元，售价为600 万元，乙公司购入的商品作为存货。截至2017 年年末，乙公司已将该商品的60% 出售给外部独立的第三方。2017年甲公司因该项投资确认的投资收益为（）万元。
A、448
B、258
C、300
D、282
答案：B
分析解释：2017 年甲公司应确认的投资收益＝［1 000 －（500 － 400）×60% － （600 － 400）×（1 － 60%）］× 30% ＝ 258（万元）
甲公司2×13年7月以860万元取得100万股乙公司普通股，占乙公司发行在外普通股股份的0.5%，作为可供出售金融资产核算。乙公司股票2×13年年末收盘价为每股10.2元。2×14年4月1日，甲公司又出资27 000万元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程规定，自取得该股份之日起，甲公司有权向乙公司董事会派出成员；当日，乙公司股票价格为每股9元。2×15年5月，乙公司经股东大会批准进行重大资产重组（接受其他股东出资），甲公司在该项重大资产重组后持有乙公司的股权比例下降为10%，但仍能向乙公司董事会派出董事并对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，下列关于因持有乙公司股权对甲公司各期间利润影响的表述中，正确的有（ ）。
A、2×14年持有乙公司15.5%股权应享有乙公司净利润的份额影响2×14年利润
B、2×13年持有乙公司股权期末公允价值相对于取得成本的变动额影响2×13年利润
C、2×15年因重大资产重组，相应享有乙公司净资产份额的变动额影响2×15年利润
D、2×14年增持股份时，原所持100万股乙公司股票公允价值与账面价值的差额影响2×14年利润
答案：A,D
分析解释：选项B,乙公司股权公允价值相对于取得成本的变动计入其他综合收益不影响利润；选项C，2×15年因重大资产重组，相应享有乙公司净资份额的变动计入资本公积，不影响利润。
某企业于2017年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，签订合同时预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。采用已完工作的测量方法确认安装的完工进度，2017年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%，不考虑增值税等因素。下列关于该项安装劳务的处理，正确的是（ ）。
A、不影响当年利润
B、当年应确认劳务收入30万元
C、当年应结转劳务成本15万元
D、当年利润总额增加7.2万元
答案：D
分析解释：当年应确认的劳务收入＝30×60%＝18（万元），当年应结转的劳务成本＝（15＋3）×60%＝10.8（万元），当年利润总额增加＝18－10.8＝7.2（万元）。
企业采用以旧换新销售方式时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（ ）
A、正确
B、错误
答案：A
分析解释：以旧换新销售，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元，并确认递延所得税资产200万元。2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017 年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。
A、135
B、150
C、180
D、200
答案：A
分析解释：该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额＝（800－600）×（1－25%）×（1－10%）＝135（万元）
下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得或损失的是（ ）。
A、首次发行股票产生的股本溢价
B、其他债权投资公允价值变动产生的其他综合收益
C、出售固定资产产生的损益
D、出租无形资产取得租金收入
答案：B
分析解释：选项A，计入资本公积-股本溢价；选项C，计入资产处置损益；选项D，计入收入。选项B，其他债权投资公允价值变动产生的其他综合收益属于直接计入所有者权益的利得或损失。
以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，需要重新估计该资产的可收回金额。（ ）
A、正确
B、正确
答案：B
分析解释：以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。
对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易，下列表述中正确的有（ ）。
A、客户在销售时点取得相关商品控制权
B、客户具有行使该要求权的重大经济动因且回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易
C、客户具有行使该要求权的重大经济动因且回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易
D、作为融资交易处理的，若企业到期未行使回购权利，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入
答案：B,C,D
分析解释：选项A，企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。
对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（ ）。
A、对于不重要的前期差错，通常视同为本期发生的差错
B、确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法
C、企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中调整前期比较数据
D、对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目
答案：B
分析解释：选项B，确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。
下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得或损失的是（ ）。
A、首次发行股票产生的股本溢价
B、其他债权投资公允价值变动产生的其他综合收益
C、出售固定资产产生的损益
D、出租无形资产取得租金收入
答案：B
分析解释：选项A，计入资本公积－股本溢价；选项C，计入资产处置损益；选项D，计入收入。选项B，其他债权投资公允价值变动产生的其他综合收益属于直接计入所有者权益的利得或损失。
下列各项中，属于广义的会计电算化工作的有（ ）。
A、会计电算化人才的培训
B、会计电算化的制度建设
C、会计电算化软件的开发和应用
D、会计电算化的宏观规划、市场的培育与发展
答案：A B C D
分析解释：广义的会计电算化是指与实现电算化有关的所有工作，包括会计软件的开发应用及其软件市场的培育、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划和管理、会计电算化制度建设等。
某公司3月份发生如下业务：销售商品收入20万元，已经收款15万元，收回上月所欠货款2万元，则本月结转至本年利润的主营业务收入金额为（）。
A、15万元
B、22万元
C、17万元
D、20万元
答案：D
分析解释：我国企业实行的是权责发生制。收回上月所欠货款2万元应确认为上月的收入，所以本期应确认的销售收入是20万，则本月结转至本年利润的主营业务收入金额为20万元。故选D。
持续性的国际收支顺差对一国经济产生的影响有()
A、导致国内总需求增加
B、促使本币汇率上升
C、出口商品竞争力下降
D、出口企业利润下降
E、增加个人所得税收入
答案：A, B, C, D
分析解释：国际收支顺差，则外汇市场外汇供大于求，本币供不应求，结果是本币汇率上升，进而导致国内总需求增加，出口商品竞争力下降，企业利润下降。所以正确答案为选项A、B、C、D
现金日记账属于()。
A、序时账簿
B、卡片账簿
C、备查账簿
D、订本式账簿
答案：A D
分析解释：现金日记账是对库存现金按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的特种日记账（属序时账簿的一种），由于现金日记账比较重要，为了避免散页和防止抽换账页必须采用订本式账簿。
甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2014年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2014年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（ ）万元
A、1800
B、2260
C、2300
D、2286
答案：D
分析解释：甲公司2014年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286（万元）
采用质押担保方式的，质物可以有（）。
A、个人定期储蓄存款存单
B、国家重点建设债券
C、金融债券
D、符合贷款银行规定的企业债券
E、单位定期存单
答案：A, B, C, D, E
分析解释：采用质押担保方式的，质物可以是国家财政部发行的凭证式国库券、国家重点建设债券、金融债券、符合贷款银行规定的企业债券、单位定期存单、个人定期储蓄存款存单等有价证券。
股份有限公司发行股票发生的手续费和佣金等费用，先从发行股票的溢价收入中抵销，发行股票的溢价不足冲减或无溢价，计入财务费用。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：与发行权益性债券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积一股本溢价”科目，贷记“银行存款”等科目；如果“资本公积一股本溢价”金额不足，就应该调整留存收益。
《行政许可法》明确提出了政府规制的原则，主要包括（）。
A、公正透明原则
B、激励性原则
C、社会综合效益原则
D、完全渗透原则
E、合规律性原则
答案：A, B, C, E
分析解释：《行政许可法》明确提出了政府规制的原则，具体包括：①合规律性与适度干预性原则②完整性与系统性原则；③公正透明与保护公平竞争原则；④激励性原则；⑤社会综合效益原则。
甲企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生如下业务：  

 （1）为生产免税产品购入原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税0.85万元。  

 （2）从小规模纳税人处购入包装材料A，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元，购入的包装材料B，取得的普通发票上注明价款3万元；从增值税一般纳税人处购进生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税税额3.4万元；支付铁路运费11000元，取得运输发票。  

 （3）用自产的不含税市场价为50000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换，甲企业将换入的B产品20%用于集体福利，双方互开了增值税专用发票。  

 （4）进口一批包装容器，支付给国外企业的买价50万元，支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输及保险费3万元，缴纳进口环节税金后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书。  

 （5）以分期收款方式销售A产品给丙企业，不含税总价款30万元，合同约定本月收回40%的货款，其余的货款于下月全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际收回其支付的不含税货款10万元。  

 （6）采取商业折扣方式销售A产品，开具的增值税专用发票上金额栏中注明销售额30万元、折扣额5万元。（7）月末盘点时发现，上月从农民手中收购的烟叶（已抵扣进项税额）因管理不善丢失，账面成本76.79万元，其中包括铁路运费成本2.79万元。已知包装容器的关税税率为10%，企业取得的相关发票均已通过认证并在当月抵扣。  

 根据上述资料，回答下列问题：
甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税为（）万元。
A、4
B、4.28
C、5.8
D、6.07
答案：B
分析解释：增值税销项税额=5×17%+30×40%×17%+（30-5）×17%=7.14（万元）甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税=7.14-2.86=4.28（万元）。
关于违反合同的违约责任，下列说法错误的是（）。
A、当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定条件的，另一方有权要求履行或者采取补救措施，并有权要求赔偿损失
B、合同的违约金数额是法定的，当事人不能约定或随意变更
C、当事人双方都违反合同的，应当分别承担各自应负的民事责任
D、当事人一方因另一方违反合同受到损失的，应当及时采取措施防止损失的扩大
答案：B
分析解释：《民法通则》第一百一十二条规定，当事人可以在合同中约定，一方违反合同时，向另一方支付一定数额的违约金；也可以在合同中约定对于违反合同而产生的损失赔偿额的计算方法。
某企业购入一批材料，价款50000元，其中40000元以银行存款支付．10000元尚未支付，该笔业务的发生一方面引起资产增加50000元，另一方面引起负债增加10000元。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：该笔业务的会计分录为：借：原材料50000贷：银行存款40000应付账款10000该笔业务的发生一方面引起资产增加10000元，另一方面引起负债增加10000元。
在进行企业所得税的会计核算时，影响“递延所得税资产或负债”计量的有（）。
A、应纳税所得额
B、应纳税暂时性差异
C、可抵扣暂时性差异
D、应纳所得税额
答案：B, C
分析解释：比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异，形成应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则，不产生暂时性差异。
甲公司的分公司在其经营范围内以自己的名义对外签订－份货物买卖合同。根据《公司法》的规定，下列关于该合同的效力及其责任承担的表述中，正确的是（）。
A．该合同有效，其民事责任由甲公司承担
B．该合同有效．其民事责任由分公司独立承担
C．该合同有效，其民事责任由分公司承担，甲公司负补充责任
D．该合同无效，甲公司和分公司均不承担民事责任
答案：A
分析解释：本题考核分公司的法律地位。分公司只是总公司管理的分支机构，不具有法人资格，但可以依法独立从事生产经营活动，其民事责任由设立分公司的总公司承担。因此本题选项A正确。
签订个人保证贷款合同时，涉及的当事人包括（）。
A、代理人
B、介绍人
C、担保人
D、银行
E、借款人
答案：C, D, E
分析解释：个人保证贷款手续简便，只要保证人愿意提供保证，银行经过核保认定保证人具有保证能力，签订保证合同即可，整个过程涉及银行、借款人和担保人三方，贷款办理时间短，环节少。
某化妆品厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批化妆品交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入80万元。该企业应纳消费税为（）万元。（消费税税率为30%）
A、20.51
B、22.32
C、31.98
D、70.72
答案：A
分析解释：本题考核应纳消费税额的计算。企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=80÷（1+17%）×30%=20.51（万元）。
当注册会计师聘请专家协助其评价管理层作出会计估计时使用的基础假设和方法时，注册会计师用以评价专家工作恰当性的程序可能主要为(
 )。
A、考虑管理层是否与以前一致
B、评价专家是否已经充分复核了这些假设和方法
C、了解专家选择的假设和方法
D、评价专家
答案：B
分析解释：注册会计师用以评价专家工作恰当性的程序是针对专家工作实施的。A不涉及专家，C、D也不具有针对性：本题中，使用假设和方法的是管理层，专家未必选择或使用了假设与方法。
中国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，境内购买方为境外单位和个人扣缴增值税应按照（）。
A、征收率
B、零税率
C、适用税率
D、征收率或适用税率
答案：C
分析解释：中国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，应按照适用税率扣缴增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，增值税的征收率为（）。
A.1%
B.3%
C.4%
D.6%
答案：B
分析解释：小规模纳税人（除其他个人外，下同销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
甲为乙普通合伙企业的合伙人。甲欠丙20万元，丙欠乙30万元。丙提出：将甲欠丙的20万元抵销丙欠乙的20万元，丙再偿还乙10万元。丙的主张符合伙企业法的规定。()
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：本题考核合伙企业中个人债务的清偿。根据规定，合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务，也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。
健康保险合同的保险人在规定的等待期或观察期内，（）。
A.不履行保险金赔付义务
B.不能收取保费
C.需要履行保险金赔付义务
D.收取保险费
答案：A
分析解释：等待期或观察期一般为180天（不同的国家规定可能不同），被保险人在等待期或观察期内因疾病而支出的医疗费用及收入损失，保险人概不负责，观察期结束后保险单才正式生效。
甲公司2013年12月31日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元，则2013年12月31日资产负债表中"货币资金"项目的金额为（）万元。
A、395
B、315
C、380
D、300
答案：B
分析解释：资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。
关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是（）。
A、使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销
B、使用寿命不确定的无形资产，应按10年摊销
C、企业无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利盗的预期实现方式
D、无形资产的摊销办法只有直线法
答案：C
分析解释：使用寿命不确定的无形资产不应摊销。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利笳的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。
下列句子中没有语病的一项是（）
A、温家宝总理出席第四次中日韩领导人会议，提议建立中日韩核电安全交流与合作机制。
B、就近期一些地方因征地拆迁引发恶性事件，国土资源部日前下发紧急通知，要求各地严格规范征地拆迁管理，坚决防范强征强拆行为不再发生。
C、制度的优越、国力的强大是中国撤离在利比亚人员行动能否取得成功的坚实基础。
学校开展的“感恩·奋进”活动，掀起了同学间互帮、互助、互学、互进，增进了彼此的友谊。
答案：A
分析解释：B句重复，应该删去“不再”；C句“基础”后加“之一”；Ｄ句“掀起了”与“互帮、互助、互学、互进”搭配不当，是成分残缺，“互帮、互助、互学、互进”后加上“的高潮”。
下列各项中，能够导致企业留存收益减少的是（）。
A、股东大会宣告派发现金股利
B、以资本公积转增资本
C、提取盈余公积
D、以盈余公积弥补亏损
答案：A
分析解释：股东大会宣告现金股利使得留存收益减少，负债增加；以资本公积转增资本不涉及留存收益；提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收益内部发生变化，不影响留存收益总额的变化。
税收的本质决定税收具有财政、经济、监督三大基本职能，其中经济职能是指（）。
A、为国家取得财政收入
B、通过税收分配对国民经济进行调节
C、反馈监督经济活动状况，为国民经济管理和宏观调控提供信息
D、对纳税人的生产管理进行监督
答案：B
分析解释：经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。
商业银行个人理财业务人员，应包括()。
A．为客户提供财务分析、规划或投资建议的业务人员
B．为客户提供防范监管的业务人员
C．销售理财计划或投资性产品的业务人员
D．与个人理财业务销售和管理活动紧密相关的专业人员
E．其他服务人员
答案：A, C, D
分析解释：商业银行个人理财业务人员，应包括为客户提供财务分析、规划或投资建议的业务人员、销售理财计划或投资性产品的业务人员、与个人理财业务销售和管理活动紧密相关的专业人员。
毛细血管内增生性肾小球肾炎的病因不包括（）
A、上呼吸道感染
B、扁桃体炎
C、猩红热
D、脓疱疮
E、病毒感染
答案：E
分析解释：急性肾小球肾炎常因B型溶血性链球菌"致肾炎菌株"（常见为A组12型等）感染引起，常见于上呼吸道感染（多为扁桃体炎）、猩红热、皮肤感染（多为脓疱病）等链球菌感染后。
下列关于购置节能环保设备的税收优惠政策，说法正确的是（）。
A、设备投资额的10%可从企业当年的应纳税所得额中抵免
B、当年不足抵免的，可以在以后3个纳税年度结转抵免
C、其设备投资额的10%可从企业当年的应纳所得税额中抵免
D、当年不足抵免的，可以在以后年度结转抵免
答案：C
分析解释：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可从企业当年的应纳所得税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
重组事项主要包括()。
A、出售企业的部分经营业务
B、对企业的组织结构进行较大的调整
C、关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区
D、因经营困难，与债权方进行债务重组
E、终止企业的部分经营业务
答案：A, B, C, E
分析解释：【答案解析】本题考查的知识点是重组义务。重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。债务重组不符合上述定义，所以不能选择。
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。20×8 年12 月购入需要安装的生产设备一台，价款为 20 000元，增值税税额为 2 600 元，安装中领用生产用原材料实际成本为 4 000 元，领用自产库存商品，实际成本为 3 600元，售价为 5 000 元，安装完毕达到预定可使用状态。该固定资产的入账价值是（ ）元。
A、27 600
B、29 000
C、28 250
D、30 200
答案：A
分析解释：领用自产产品用于生产设备安装，不属于视同销售，无须计算增值税销项税额。该固定资产的入账价值＝20 000 ＋ 4 000 ＋ 3 600 ＝ 27 600（元）。
企业持有特定金融资产的意图改变时，应当对所受影响的相关金融资产进行重分类。 （ ）
A、正确
B、正确
答案：B
分析解释：企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当对所有受影响的相关金融资产进行重分类。企业持有特定金融资产的意图改变不属于业务模式的变更，因此持有意图的改变不需要重分类。
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。20×8 年 12 月购入需要安装的生产设备一台，价款为 20 000 元，增值税税额为 2 600 元，安装中领用生产用原材料实际成本为 4 000 元，领用自产库存商品，实际成本为 3 600 元，售价为 5 000 元，安装完毕达到预定可使用状态。该固定资产的入账价值是（ ）元。
A、27 600
B、29 000
C、28 250
D、30 200
答案：A
分析解释：领用自产产品用于生产设备安装，不属于视同销售，无须计算增值税销项税额。该固定资产的入账价值＝20 000 ＋ 4 000 ＋ 3 600 ＝ 27 600（元）。
下列关于计税基础的表述中，正确的有（ ）。
A、资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额
B、固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额
C、企业应交的罚款形成的其他应付款的计税基础等于账面价值
D、负债的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额
答案：C,D
分析解释：选项 A，资产的计税基础是指资产在未来期间可以税前扣除的金额；选项 B，固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额。
下列各项金融资产中，因汇率变动导致的汇兑差额应当计入当期财务费用的有（ ）。
A、外币应收账款
B、外币债权投资产生的应收利息
C、外币非交易性权益工具投资
D、外币交易性金融资产
答案：A,B
分析解释：选项 C，外币非交易性权益工具投资，因汇率变动导致的汇兑差额应当计入其他综合收益；选项 D，外币交易性金融资产，因汇率变动导致的汇兑差额应当计入公允价值变动损益。
下列各项中，属于民间非营利组织会计要素的有（ ）
A、资产
B、费用
C、利润
D、所有者权益
答案：A,B
分析解释：民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务成果的会计要素。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产。反映业务成果的会计要素包括收入和费用。
固定资产在其使用过程中，因所处经济环境、技术环境及其他环境均有可能发生很大的变化，企业至少应当于每月末，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：固定资产在其使用过程中，因所处经济环境、技术环境及其他环境均有可能发生很大的变化，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。
出于优化资本结构和控制风险的考虑，比较而言，下列企业中最不适宜采用高负债资本结构的是（）。
A、电力企业
B、高新技术企业
C、汽车制造企业
D、餐饮服务企业
答案：B
分析解释：不同行业资本结构差异很大。高新技术企业的产品、技术、市场尚不成熟，经营风险高，因此可降低债务资本比重，控制财务杠杆风险。因此高新技术企业不适宜采用高负债资本结构。
得亿公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公使用。2014年1月1日，得亿公司与万赢公司签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给万赢公司使用，租赁期开始日为2014年1月1日，年租金为400万元，为期3年。当日，该写字楼的账面余额为3 500万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为1 800万元，且预计其公允价值能够持续可靠取得。2014年年底，该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。假定得亿公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，则该项房地产业务对得亿公司2014年度损益的影响金额为（）万元。
A、1000
B、-100
C、300
D、600
答案：C
分析解释：该项房地产业务对得亿公司2014年度损益的影响金额＝[1 800－(3 500－1 000)]＋(2400－1 800)＋400＝300(万元)综上所述，故而选C
将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记"管理费用"、"生产成本"、"制造费用"等科目，贷记"累计折旧"科目。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：借记"管理费用"、"生产成本"、"制造费用"等科目，贷记"应付职工薪酬-非货币性福利"科目，并且同时借记"应付职工薪酬-非货币性福利"科目，贷记"累计折旧"科目。
甲公司办公大楼2015年3月完工投入使用，10月竣工决算后转入固定资产，11月开始计提折旧。则甲注册会计师应当建议长江公司进行以下（ ）审计调整。
A、借记“管理费用”，贷记“固定资产”
B、借记“固定资产”，贷记“在建工程”
C、借记“管理费用”，贷记“累计折旧”
D、借记“管理费用”，贷记“在建工程”
答案：A
分析解释：在建工程已转入固定资产，故不必列示B中调整分录；存在的问题是少提了4-10月共计7个月的折旧，只需建议补提折旧（A）。需要注意的是，审计调整分录调整的是报表项目。
徐某的行为体现的会计职业道德要求有（）。
A、客观公正
B、坚持准则
C、参与管理
D、强化服务
答案：C D
分析解释：徐某精心设计核算表格，提高了工作质量，属于参与管理。强化服务就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。徐某的做法也符合这一点。故选CD。
个体素质开发的要素不包括（）。
A、文化
B、体质
C、教育
D、修养
答案：B
分析解释：个体素质开发，即自觉性开发，其目的是提高员工自我管理、自我调节、自我开发的能力。因此，要从文化、修养、教育三个方面来努力，即个体素质包括文化、教育和修养三个要素。
国内铁路包裹运输保险规定，发现托运包裹受损，必须在（）天之内向当地保险公司申请复验，否则，保险公司不予受理。
A、2
B、3
C、5
D、7
答案：B
分析解释：保险包裹、行李运抵保险凭证所载明的目的地后，托运人或收货人在收货时，必须进行检验，如果发现包裹受损，必须在3天之内向当地保险公司申请复验。否则，保险公司不予受理。
某公司2014年至2015年作为非专利技术研究和开发了一项新工艺。2014年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元，在2014年10月1日，该公司证实该项新工艺研究成功，进而开始进入不具有商业规模的中试生产阶段，2014年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元（符合资本化条件），2015年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元，按照新工艺试生产了产品，2015年6月20日通过该项新工艺中试鉴定，证明可以达到预定用途，将投入商业性使用并预计在未来10年为企业带来经济利益，采用直线法摊销，无残值。2015年12月31日资产负债表上列示无形资产的金额为（）万元。
A、470.83
B、659.17
C、475
D、665
答案：A
分析解释：无形资产初始成本=100+400=500（万元），2015年12月31日资产负债表上列示无形资产的金额=500-（500/10×7/12）=470.83（万元）。
假设已发生赔款为300万元，则接受公司的赔款为（）万元。
A.100
B.130
C.150
D.210
答案：A
分析解释：接受公司的赔款范围在75％至125％，即超过150万元而又低于250万元的赔款由接受公司承担。故接受公司的赔款=200×125％-200×75％=100（万元）。
《商业银行法》禁止对关系人提供信用贷款的目的不包括（）。
A、为了提高银行的信贷资产质量
B、提高贷款收回率
C、创造公平、公正、公开的贷款环境
D、防止信贷活动中的内幕交易
答案：B
分析解释：《商业银行法》禁止对关系人提供信用贷款，其目的是为了提高银行的信贷资产质量，降低风险，创造公平、公正、公开的贷款环境，防止信贷活动中的内幕交易。故B选项符合题意。
乙公司与丙公司交易时以汇票支付。丙公司见汇票出票人为甲公司，遂要求乙公司提供担保，乙公司请丁公司为该汇票作保证，丁公司在汇票背书栏签注“若甲公司出票真实，本公司愿意保证”。后经了解甲公司实际并不存在。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
A、丁公司应承担一定赔偿责任
B、丁公司只承担一般保证责任，不承担票据保证责任
C、丁公司应当承担票据保证责任
D、丁公司不承担任何责任
答案：C
分析解释：根据规定，保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。本题中，丁公司虽然在汇票背书栏中附加条件，但是不影响丁公司，其仍然对汇票附有保证责任，选项C正确。
关于按产品用途划分的各类个人贷款，下列说法错误的有（）。
A、按时足额缴存住房公积金的职工在购买住房时，可同时申请公积金个人住房贷款和自营性个人住房贷款，从而形成个人住房组合贷款
B、根据产品用途的不同，个人贷款产品可分为个人住房贷款、个人汽车贷款、个人教育贷款等
国家助学贷款实行“部分自筹、有效担保、专款专用和按期偿还”的原则
D、公积金个人住房贷款是一种政策性个人住房贷款
E、申请个人旅游消费贷款的借款人必须选择银行认可的重信誉、资质等级高的旅游公司
答案：B, C
分析解释：B项，根据产品用途的不同，个人贷款产品可以分为个人消费类贷款和个人经营类贷款等；C项，国家助学贷款实行“财政贴息、风险补偿、信用发放、专款专用和按期偿还”的原则。
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，要进行纳税调整，根据税法要求调整会计账务处理。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的形成的差异，需要进行纳税调整，按照税法规定计算应纳税所得额，但是不调整会计账面记录。
下列关于所得税费用的说法正确的是()
A、因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用
B、因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用
C、坏账准备的变化不会影响当期所得税
D、存货跌价准备转回会影响递延所得税
答案：C, D
分析解释：【答案解析】选项A，因可供出售金融资产确认的递延所得税资产计入资本公积，不影响所得税费用;选项B，因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少递延所得税费用。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率均为B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，发出原材料成本为700万元，支付的加工费为B00万元(不含增值税)，消费税税率为10％，乙公司同类消费品的销售价格为800万元，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。
A．880
B．797
C．800
D．817
答案：C
分析解释：收回材料后继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税不计人存货成本，记入“应交税费一应交消费税”。收回的委托加工物资的实际成本=700+100=800(万元)。
下列各项关于预计负债的说法中，不正确的是（）。
A、待执行合同变为亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债
B、企业应当在资产负债表日按照产品销售收入计提的产品质量保证，确认预计负债
C、待执行合同变为亏损合同的，若不存在标的资产，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者
D、待执行合同变为亏损合同若存在标的资产的，应按照履行合同损失与支付违约金损失之间较低者确认预计负债，待相应的产品生产完成后，将确认的预计负债冲减产品成本
答案：D
分析解释：选项D，待执行合同变为亏损合同若不存在标的资产的，应按照履行合同损失与支付违约金损失之间较低者确认预计负债，待相应的产品生产完成后，将确认的预计负债冲减产品成本。
投资者及其一致行动人不是上市公司的第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的股份达到或者超过该上市公司已发行股份的一定比例，应当编制简式权益变动报告书。根据规定，该比例为（）。
A、达到或超过5％，但未达到10％
B、达到或超过5％，但未达到20％
C、达到或超过10％，但未达到30％
D、达到或超过20％，但未达到30％
答案：B
分析解释：投资者及其一致行动人不是上市公司的第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的股份达到或者超过该上市公司已发行股份的5％，但未达到20％的，应当编制简式权益变动报告书。
全面营改增后车辆停放服务、道路通行服务，缴纳增值税适用的税目是（）。
A、物流辅助服务
B、商务辅助服务
C、居民日常服务
D、不动产经营租赁服务
答案：D
分析解释：全面营改增后车辆停放、道路通行服务（含过路、过桥、过闸费收取）。按照“现代服务——租赁服务——经营租赁服务——不动产经营租赁服务”税目缴纳增值税，适用税率11％。
甲公司 20×8 年发生以下外币交易或事项：（1）取得外币借款 1 000 万美元用于补充外币流动资金，当日即期汇率为 1 美元＝ 6.64 人民币元；（2）自国外进口设备支付预付款 600 万美元，当日即期汇率为 1 美元＝ 6.68 人民币元；（3）出口销售确认美元应收账款 1 800 万美元，当日即期汇率为 1 美元＝ 6.63 人民币元；（4）收到乙公司对甲公司投资 2 000 万美元，当日即期汇率为 1 美 元＝ 6.68 人民币元。假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额，20×8 年 12月 31 日美元兑人民币的即期汇率为 1 美 元＝ 6.89 人民币元。不考虑其他因素，下列关于甲公司 20×8 年 12 月 31 日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、应收账款产生汇兑收益应计入当期损益
B、外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益
C、预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本
D、取得外币资本投资产生的汇兑收益应计入资本公积
答案：A,B
分析解释：选项 C，预付设备款计入预付账款，属于非货币性项目，期末不产生汇兑损益；选项 D，取得外币资本投资 2 000 万美元应采用交易日的即期汇率折算，不产生汇兑损益。
下列各项金融资产中，因汇率变动导致的汇兑差额应当计入当期财务费用的有 （ ）。
A、外币应收账款
B、外币债权投资产生的应收利息
C、外币非交易性权益工具投资
D、外币交易性金融资产
答案：A,B
分析解释：选项 C，外币非交易性权益工具投资，因汇率变动导致的汇兑差额应当计入其他综合收益；选项 D，外币交易性金融资产，因汇率变动导致的汇兑差额应当计入公允价值变动损益。
下列各项中，属于融资租赁的有（ ）。
A、出租人和承租人签订一项租赁协议，在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人
B、出租人和承租人签订一项租赁协议，租赁期限为 5 年，租赁期届满时，承租人有权以 2 万元的价格购买租赁资产，在签订租赁协议时估计该租赁资产租赁期届满时公允价值为 20 万元
C、2×17 年 3 月 31 日，出租人和承租人签订一项租赁协议，将一台设备用于出租，租赁期限为 5 年，该设备于2×11 年 3 月 20 日购入，购入时预计可使用年限为 15 年
D、出租人和承租人签订一项租赁协议，由出租人根据承租人对设备型号、规格的特定要求专门定制一台设备，出租给承租人，租赁期限为 20 年，预计该设备可使用年限为 21 年
答案：A,B,D
分析解释：选项 C，该设备已使用 6 年，尚可使用 9 年，租赁期占租赁资产尚可使用寿命的比例＝ 5/9×100% ＝ 55.56%， 小于 75%，不满足融资租赁的条件。
下列各项中，属于民间非营利组织会计要素的有（ ）。
A、资产
B、费用
C、利润
D、所有者权益
答案：A,B
分析解释：民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务成果的会计要素。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产。反映业务成果的会计要素包括收入和费用。
下列有关贷款价格的说法中，不正确的是()。
A、贷款供大于求时，贷款价格要适当降低
B、借款人的金融市场融资成本会影响到贷款价格
C、如果贷款人信用资质良好，贷款价格可以适当调整
D、如果银行资金来源结构、利率和费用等都处于变动状态中，以资金平均成本作为贷款价格的基础较为合适
答案：D
分析解释：如果银行的资金来源构成、利率和费用等不变，银行可以按照资金平均成本来对新贷款定价;但如果银行资金来源结构、利率和费用等都处于变动状态中。它对贷款定价的意义就不大。
甲公司向银行贷款100万元，由乙公司为其100万元的债务提供担保，在保证期间内，银行许可甲公司转让100万元的债务给某信托公司，但该转让行为未经乙公司的同意，针对这种情况，下列说法正确的是（）。
A、担保责任因债务的转移而消灭
B、担保责任不免除
C、担保责任由银行来承担
D、担保责任由信托公司来承担
答案：A
分析解释：本题考核合同权利转让时担保责任的界定。根据规定，保证期间，债权人许可债务人转让债务的，应当取得保证人书面同意，保征人对未经其同意转让的债务部分，不再承担保证责任。
甲企业为增值税一般纳税人，2016年11月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食50吨，收购成本为130500元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒，取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费50000元，乙酒厂无同类产品售价，从价税率20％，从量定额税率0．5元／斤。则受托方应代收代缴的消费税为（）万元。
A、5.25
B、4.71
C、5.2
D、4.76
答案：D
分析解释：从量税=2X2000X0．5÷10000=0．2（万元）；
酒厂应代收代缴的消费税=（13．05+5+0．2）÷（1-20％）X20％+0．2=4．76（万元）。
2013年6月11日，A公司与B银行就借款事宜口头达成协议，6月13日签订－份借款合同。并以厂房作为抵押，于6月15日签订了抵押合同，6月18日依法办理了登记。该抵押权的设立时间为（）。
A．6月11日
B．6月13日
C．6月15日
D．6月18日
答案：D
分析解释：本题考核抵押权的设立。当事人以法律规定的特定财产抵押．应当办理抵押物登记，抵押权自登记之日起设立。厂房属于法定应办理抵押物登记的财产，故该抵押权于登记之日起设立。
海事赔偿事件中，享受责任限制权利的主体不包括（）。
A、船舶所有人
B、船舶经营人
C、侵权人
D、船舶承租人
答案：C
分析解释：《海商法》第二百零四条规定，船舶所有人、救助人，对本法第二百零七条所列海事赔偿请求，可以依照本章规定限制赔偿责任。前款所称的船舶所有人，包括船舶承租人和船舶经营人
目前，我国寿险公司业务运作的基础是（）。
A、保险代理制度
B、保险经纪制度
C、保险公估制度
D、保险合同制度
答案：A
分析解释：目前，我国寿险公司业务运作的基础是保险代理制度，即由保险代理人（营销员）根据保险公司的委托，在保险公司授权的范围内，代为办理保险业务，并向保险公司收取代理手续费。
患者女性，40岁。因慢性腹泻半年余，伴左下腹隐痛，体查：左下腹压痛。门诊行X线钡剂灌肠检查，见结肠边缘毛刺状，结肠袋消失，肠壁变硬，肠管缩短，肠腔变窄呈铅管状，其诊断应考虑为（）
A、溃疡性结肠炎
B、克罗恩病
C、中毒性巨结肠
D、结肠癌
E、急性肠炎
答案：A
分析解释：溃疡性结肠炎X线征主要有：①黏膜粗乱或颗粒样改变；②多发性浅溃疡，表现为管壁边缘毛糙呈毛刺状或锯齿状或小龛影；③结肠袋消失，肠壁变硬，肠管缩短，肠腔变窄呈铅管状。
从金融产品的几大类来看，()的风险最高。
A．衍生类产品
B．股权类产品
C．债权类产品
D．可转换债券
答案：A
分析解释：从金融产品的几大类来看，储蓄和债权类产品的风险通常较低。股票的风险较高，可转换债券的风险介于其间；基金的风险因具体产品的不同而不同；衍生类产品的风险最高。故选A。
2013年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得税200万元;(2)6月30日，甲公司以6000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿;(3)8月1日，甲公司收到增值税出口退税200万元;(4)10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资800万元。假设：甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有()。
A、收到政府拨付的房屋补助款应作为与资产相关的政府补助处理
B、收到先征后返的所得税应确认为与收益相关的政府补助
C、收到增值税出口退税应作为与收益相关的政府补助处理
D、甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为210万元
答案：A, B, D
分析解释：【解析】收到增值税出口退税不属于政府补助，选项C错误;甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额=200+1000÷50×6/12=210(万元)，选项D正确。
居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满（）年的个人。
A、1
B、2
C、3
D、5
答案：A
分析解释：居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务，其从中国境内和境外取得的所得，都要在中国缴纳个人所得税
甲公司出于长期战略考虑，2013年1月1日以3000万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的60%股份，计6000万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，甲公司另支付相关审计、法律等费用l00万元人民币。  
 乙公司所有客户都位于美国，以美元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当鲍银行借人。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，甲公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。  
 2013年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4800万美元;美元与人民币之间的即期汇率为：1美元=6.4元人民币。2013年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万美元。  
 乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2013年l2月31目，l美元=6.3元人民币;2013年度平均汇率，1美元=6.35元人民币。甲公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。  
 **要求：
要求：**
B、根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
答案：C
分析解释：乙公司2013年度财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(万元人民币)。
中央银行货币政策日常操作的重要工具是（）操作。
A、公开市场
B、存款准备金
C、再贴现
D、直接信用控制
答案：A
分析解释：本题涉及的考点是公开市场。公开市场操作已成为中央银行货币政策日常操作的重要工具，对于调控货币供应量、调节商业银行流动性水平、引导货币市场利率走势发挥了积极的作用。
账务处理与工资核算系统之间的数据应通过（ ）自动完成。
A、账簿传递
B、报表传递
C、自动转账功能
D、软盘传递
答案：C
分析解释：会计核算软件以账务处理系统为中心，其他功能系统直接或间接与账务处理系统发生联系。根据工资费用分摊的结果及设置的借贷科目，生成记账凭证并传递到账务处理模块。故选C。
下列各项中，不属于控制环境要素的是( )。
A、被审计单位的人力资源政策与实务
B、被审计单位的组织结构
C、被审计单位管理层的理念
D、被审计单位的信息系统
答案：D
分析解释：控制环境要素包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。
关于公民出生时间的认定，其证明依据的效力顺序为（）。
A、其他相关证明、医院证明、户籍证明
B、户籍证明、医院证明、其他相关证明
C、医院证明、其他相关证明、户籍证明
D、医院证明、户籍证明、其他相关证明
答案：B
分析解释：《民通意见》第一条规定，公民的民事权利能力自出生时开始。出生的时间以户籍证明为准；没有户籍证明的，以医院出具的出生证明为准。没有医院证明的，参照其他有关证明认定。
在直接或间接持有上市公司已发行一定比例股份的股东单位中任职的人员不得担任独立董事，该比例为()。
A、5%
B、2%
C、3%
D、1%
答案：A
分析解释：本题考核不得担任独立董事的情形。根据规定，在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前五名股东单位任职的人员及其直系亲属不得担任独立董事。
下列项目中，准予在企业所得税前扣除的项目是（）。
A、实际计入成本费用的工资、薪金支出
B、按规定比例预提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
C、不超过实际发生额60%的业务招待费
D、不超过营业收入15%的广告费和业务宣传费实际支出额
答案：D
分析解释：“合理”的工资、薪金实际支出额、规定比例内实际发生的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费准予税前扣除；不超过实际发生额60%的业务招待费，上限是营业收入的5‰。
甲公司控制乙公司，乙公司资本结构的一部分由可回售工具（其中一部分由甲公司持有，其余部分由其他外部投资者持有）构成，这些可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具分类的要求。甲公司在合并财务报表中应将其作为（）。
A、权益工具
B、金融负债
C、复合金融工具
D、少数股东权益
答案：B
分析解释：尽管外部投资者所持有的可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具的定义，但甲公司在可回售工具中的权益在合并时抵销，其在甲公司的合并财务报表中应作为金融负债列示。
某些风险是伴着人类社会的发展而产生的，对人类的生产和生活形成了极大威胁，如核辐射等，这种风险属于（）。
A、特定风险
B、自然风险
C、纯粹风险
D、技术风险
答案：D
分析解释：技术风险是指伴随着科学技术的发展、生产方式的改变而产生的威胁人们生产与生活的风险。如核技术的发展带来的核辐射、核泄漏风险，工业发展带来的空气污染和噪音损伤风险等。
保险合同的被保险人在保险事故发生后，依据保险合同享有（）的权利。
A、请求保险人恢复原状
B、请求保险人赔偿或给付保险金
C、请求保险人给予一定救济
D、请求保险人退还保险费
答案：B
分析解释：《保险法》第十二条规定，被保险人是指其财产或者人身受保险合同保障，享有保险金请求权的人。保险事故发生后，被保险人依据保险合同享有请求保险人赔偿或给付保险金的权利。
在一个达到弱式有效的证券市场上，下列表述正确的有（）。
A、有关证券的历史信息对证券的现在和未来价格变动没有任何影响
利用历史信息的投资策略所获取的平均收益，都不会超过“简单的购买／持有”策略所获取的平均收益
C、股价是随机变动的
D、证券价格的时间序列存在显著的系统性变动规律
答案：A, B, C
分析解释：如果证券价格的时间序列存在系统性的变动趋势，使用过滤原则买卖证券的收益率将超过“简单购买／持有”策略的收益率，赚取超额收益，说明市场没有达到弱式有效，选项D错误。
某公司计划投资建设一条新生产线，投资总额为60万元，预计新生产线投产后每年可为公司新增净利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资的静态回收期为（ ）年。
A、5
B、6
C、10
D、15
答案：B
分析解释：静态投资回收期=原始投资额/每年现金净流量，每年现金净流量=4+6=10（万元），原始投资额为60（万元），所以静态投资回收期=60/10=6（年），选项B正确。
可以用来协调股东和经营者的利益冲突的措施有（）。
A、股东向企业派遣财务总监
B、股东寻求立法保护
C、股东给予经营者绩效股
D、股东给予经营者股票期权
答案：A C D
分析解释：本题考核财务管理的目标。可以用来协调股东和经营者的利益冲突的方法是监督和激励，选项A可以使得股东获取更多的信息，便于对经营者进行监督，选项CD属于激励的具体措施。
下列各项中，属于资源税计税依据的是( )。
A、纳税人开采销售原油时的原油数量
B、纳税人销售铁矿石时向对方收取的价外费用
C、纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量
D、纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费
答案：D
分析解释：选项A：原油以销售额为资源税的计税依据;选项B：资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据;选项C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。
下列各项中，应在固定资产购建时记入“在建工程”科目的有（）。
A、不需安装的固定资产
B、需要安装的固定资产
C、固定资产的改扩建支出
D、固定资产的修理费
答案：B, C
分析解释：本题考核固定资产的购建。购入不需要安装的固定资产发生的成本，不通过"在建工程"科目核算，直接计入固定资产成本。不符合资本化条件的固定资产修理费，应当计入当期损益。
影响资本成本的内部因素不包括（）。
A、市场风险溢价
B、资本结构
C、股利政策
D、投资政策
答案：A
分析解释：市场风险溢价是影响资本结构的外部因素。因此，选项A是本题的答案。影响资本成本的外部因素包括：利率、市场风险溢价和税率；内部因素包括：资本结构、股利政策和投资政策。
保险经纪机构应当自办理工商登记之日起（）日内缴存保证金。
A、10
B、15
C、20
D、30
答案：C
分析解释：根据《保险经纪机构监管规定》，保险经纪机构缴存保证金的，应当自办理工商登记之日起20日内，按注册资本的5%缴存。保险经纪机构增加注册资本的，应当相应增加保证金数额
关于流动资产的投资策略的说法，下列说法中不正确的是（）。
A、保守型流动资产投资策略的流动资产投资规模最大
B、保守型流动资产投资策略的风险最小，但收益性最差
C、激进型流动资产投资策略的风险不大，但可期望获取的收益却是最大的
D、适中的流动资产投资策略风险和收益适中
答案：C
分析解释：保守型流动资产投资策略的风险最小，但收益性最差；激进型流动资产投资策略的风险最大，但可望获取的收益也最大，适中的流动资产投资策略则介于两者之间。因此选项C不正确。
关于吸收客户资金不入账罪说法正确的有（）。
A、本罪侵犯的客体是国家对存款的管理制度
B、吸收客户的资金既包括个人储蓄也包括单位存款
C、本罪主观方面是故意，并且以非法牟利目的为必要
D、"吸收客户资金不入账"是指不记入金融机构的法定存款账簿
E、本罪主体是特殊主体，为银行或其他金融机构工作人员
答案：A, B, D, E
分析解释：根据《刑法修正案（六）》，吸收客户资金不入账罪的主观方面是故意，但不以非法牟利目的为必要，故C选项错误，A、B、D、E选项的说法均符合吸收客户资金不入账罪的规定。
下列有关营业税的相关会计处理，说法正确的有（）。
A、企业出售投资性房地产缴纳的营业税，应计入营业税金及附加
B、企业出售固定资产（不动产）缴纳的营业税应记入“固定资产清理”科目核算，不影响固定资产处置损益
C、企业出售无形资产（土地使用权）缴纳的营业税影响无形资产处置损益
D、企业出租无形资产缴纳的营业税，影响利润表中营业利润的金额
答案：A C D
分析解释：选项B，企业出售固定资产（不动产）缴纳的营业税应记入“固定资产清理”科目核算，但最终结转“固定资产清理”科目的金额时，影响处置固定资产损益。综上所述，故而选ACD
下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）。
A、企业占用土地办公
B、企业办的学校用地
C、从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地
D、人民团体将自用闲置土地对外租赁
答案：B
分析解释：选项A，应征收城镇土地使用税；选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；选项D，人民团体办公自用土地免征收城镇土地使用税，只能是自用的，租赁不在免征范围。
2016年7月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定。签订合同时，预收租金6000元，双方已按定额贴花。11月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金9000元。甲公司11月份应补缴印花税（）元。
A、8.5
B、9
C、10
D、12.5
答案：C
分析解释：有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。应补缴印花税=（6000+9000）X1‰-5=10（元）。
某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为()元。
A、61.6
B、70
C、77
D、88
答案：A
分析解释：本题考核增值税运费进项税抵扣。根据规定，运费计算抵扣进项税额，按运费发票上注明的运费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税=(800+80)×7%=61.6(元)
小企业借入长期借款，在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用。
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：《小企业会计准则》规定，小企业借入长期借款，在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。
张某通过分期付款方式向甲公司购买一辆汽车，价款25万元，预付20%后分10年付款，每年支付2万元。第一年张某依约支付2万元，以后连续3年，张某均未支付价款。对此下面表述错误的是（）。
A、甲公司有权解除合同
B、甲公司有权要求张某支付全部价款
C、甲公司无权要求张某支付全部价款，只能解除合同
D、甲公司主张解除合同后，可以要求张某支付使用费
答案：C
分析解释：分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的1/5的，出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。出卖人解除合同的，可以向买受人要求支付该标的物的使用费。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于连续生产。发出材料的实际成本为60000元，支付加工费为13000元、增值税款为2210元（已取得增值税专用发票），由受托方代收代缴的消费税为2000元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕甲公司收回该批材料的实际成本为（）元。
A、62000
B、73000
C、75210
D、77210
答案：B
分析解释：委托加工收回应税消费品用于连续生产应税消费品，其已纳消费税是可以扣除的，不计入成本，因此甲公司收回该批材料的实际成本为＝60000＋13000＝73000（元）。
企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入在建工程。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息如果用于在建工程，符合资本化条件的应该计入在建工程，不符合资本化条件的计入到当期财务费用或管理费用（筹建期间）。