Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某电器专卖店（一般纳税人）2014年8月发生下列购销业务：  
 1.销售空调300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；  
 2.采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；将外购的50只石英手表对外投资，市场零售价格为每只200元；  
 3.以预收款方式销售20台空调，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具了普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；  
 4.将来本专卖店自用1年的小汽车一辆，账面原价300000元，已提折旧30000元，以180000元的价格售出；  
 5.购进进空调200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费15000元，运输企业开具的专用发票上注明税额1650元；  
 6.购进A牌电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；将上月外购10台B牌冰箱作为福利奖励优秀职工；另将上月外购10台B牌冰箱用于新建职工宿舍，B牌冰箱购进时均取得了增值税专用发票，每台支付的价税合计金额为2340元。  
 要求：根据上述资料回答下列问题：计算业务（2）的销项税额为（）元。
A、42136.75
B、49300
C、49052.99
D、42383.76
答案：A
分析解释：（1）销售300台空调销项税额=（3000+200）÷1.17×300×17%=139487.18（元）  
 （2）业务2销项税额=（2800÷1.17×100+200÷1.17×50）×17%=42136.75（元）  
 （3）销售20台空调销项税额=60000÷1.17×17%=8717.95（元）  
 （4）出售旧小汽车应纳增值税税额=180000÷（1+3%）×2%=3495.15（元）  
 （5）购进空调进项税额=420000×17%+1650=73050（元）  
 （6）购进冰箱进项税额=300000×17%=51000（元）业务6进项税额转出=（10+10）×2340÷1.17×17%=6800（元）  
 （7）当期销项税额合计=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88（元）当期准予抵扣进项税额合计=73050+51000-6800=117250（元）  
 该专卖店本月应纳增值税=190341.88-117250+3495.15=76587.03（元）
计算题：某电器专卖店（一般纳税人）2014年8月发生下列购销业务：  
 1.销售空调300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；  
 2.采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；将外购的50只石英手表对外投资，市场零售价格为每只200元；  
 3.以预收款方式销售20台空调，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具了普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；  
 4.将来本专卖店自用1年的小汽车一辆，账面原价300000元，已提折旧30000元，以180000元的价格售出；  
 5.购进进空调200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费15000元，运输企业开具的专用发票上注明税额1650元；  
 6.购进A牌电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；将上月外购10台B牌冰箱作为福利奖励优秀职工；另将上月外购10台B牌冰箱用于新建职工宿舍，B牌冰箱购进时均取得了增值税专用发票，每台支付的价税合计金额为2340元。  
 要求：根据上述资料回答下列问题：计算该企业当期销项税为（）元。
A、210163.57
B、184567.57
C、197264.96
D、190341.88
答案：D
分析解释：（1）销售300台空调销项税额=（3000+200）÷1.17×300×17%=139487.18（元）  
 （2）业务2销项税额=（2800÷1.17×100+200÷1.17×50）×17%=42136.75（元）  
 （3）销售20台空调销项税额=60000÷1.17×17%=8717.95（元）  
 （4）出售旧小汽车应纳增值税税额=180000÷（1+3%）×2%=3495.15（元）  
 （5）购进空调进项税额=420000×17%+1650=73050（元）  
 （6）购进冰箱进项税额=300000×17%=51000（元）业务6进项税额转出=（10+10）×2340÷1.17×17%=6800（元）  
 （7）当期销项税额合计=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88（元）当期准予抵扣进项税额合计=73050+51000-6800=117250（元）  
 该专卖店本月应纳增值税=190341.88-117250+3495.15=76587.03（元）
为了更好地应对海外专利纠纷，下列措施中正确的是（ ）。
A、企业应该在语言、法律制度程序以及知识产权专业性等方面做好人才储备
B、为了节约专利管理成本，应当尽量减少外围专利的申请
C、为了加强成本管理，应当尽量避免聘用国外知识产权服务机构
D、加强案件主导权控制，企业应当尽量单独应诉
答案：A
分析解释：在海外专利纠纷解决的过程中，一些关键环节对专利纠纷的处理结果或者企业的影响较大，需要特别关注。①加强海外专利布局。加强海外专利布局，是指围绕出口产品的主要市场或未来产品的潜在市场，提前开展专利申请和布局，对关键技术加强核心专利布局，同时注重外围专利的数量积累。②提前储备海外服务机构提前储备海外服务机构，有助于企业在遇到专利纠纷时第一时间联系上专业团队帮助应对，并争取尽可能多的筹备时间，妥善制定应对策略。③加强案件主导权控制在语言、法律制度程序以及知识产权专业性等因素上受到的局限，使一般企业较难把握和主导海外知识产权诉讼案件的进程和结果。为此，企业应当组建以知识产权(法律)管理部门为主导，行政、技术和市场人员共同参与的诉讼应对团队，负责与外部律师团队沟通。④成本管理控制国内被诉企业还可以联合应诉，按照出口业务额或有关比例合理分担费用，同时可以联络虽未被诉但业务相似的企业参与诉讼，按一定比例分担费用。⑤做好展会纠纷应对预案【知识点】海外专利纠纷的应对【考点】海外专利纠纷解决的关键环节【考查方向】概念理解【难度】中等
编制甲公司与环保生产设备相关的会计分录。
答案：A
分析解释：2×18年2月14日，甲公司收到财政拨款：借：银行存款1 440贷：递延收益1 4402×18年3月31日，甲公司购入环保生产设备：借：在建工程2 400贷：银行存款2 400支付的安装费用：借：在建工程600贷：银行存款6002×18年4月30日，完工后结转到固定资产：借：固定资产3 000贷：在建工程3 0002×18年5至12月每月分别摊销递延收益：借：递延收益 (1 440/5/12)24贷：其他收益 24同时，每月分别计提累计折旧：借：制造费用 (3 000/5/12)50贷：累计折旧 502×19年1至4月每月分别摊销递延收益：借：递延收益 24贷：其他收益 24同时，每月分别计提折旧：借：制造费用 50贷：累计折旧 502×19年4月30日出售了该套设备：借：固定资产清理2 400累计折旧600贷：固定资产3 000尚未摊销的递延收益余额=1 440-24×12=1 152(万元)借：递延收益1 152贷：固定资产清理1 152借：银行存款2 600贷：固定资产清理1 248资产处置损益1 352
金融现货交易和金融期货交易的区别包括（ ）。  
Ⅰ.金融现货交易的对象是某一具体形态的金融工具；而金融期货交易的对象是金融期货合约  
Ⅱ.金融现货交易的首要目的是筹资或投资；金融期货交易是一种风险管理工具，风险厌恶者可以利用它进行套期保值、规避风险，喜好风险者则利用它承担更大的风险  
Ⅲ.金融现货的交易价格时实时的成交价；而金融期货交易价格是对金融现货未来价格的预期  
Ⅳ.金融现货交易和金融期货交易在交易方式上不同，但在结算方式上是相似的
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案：A
分析解释：金融现货交易和金融期货交易的区别表现在以下几个方面：①交易对象不同。金融现货交易的对象是某一具体形态的金融工具，而金融期货交易的对象是金融期货合约。②交易目的不同。金融现货交易的首要目的是筹资或投资，即为生产和经营筹集必要的资金，或为暂时闲置的货币资金寻找生息获利的投资机会。金融期货交易与金融现货交易不同，它不能创造价值，不是投资工具，是一种风险管理工具。③交易价格的含义不同。金融现货的交易价格是实时的成交价，金融期货的交易价格是对金融现货未来价格的预期。④交易方式不同。金融工具现货交易一般要求在成交后的几个交易日内完成资金与金融工具的全额结算。期货交易则实行保证金交易和逐日盯市制度，交易者并不需要在成交时拥有或借入全部资金或基础金融工具。⑤结算方式不同。金融现货交易通常以基础金融工具与货币的转手而结束交易活动。而在金融期货交易中，仅有极少数的合约到期进行交割交收，绝大多数的期货合约是通过做相反交易实现对冲而平仓的。【知识点】金融期货合约与金融期货市场【考点】金融期货的定义和特征【考察方向】概念理解【难易程度】易
下列关于企业资本结构的说法，错误的是（ ）。
A、企业的经营状况良好，就可以增加债务资本比重
B、企业的信用等级和金融机构的态度会成为决定资本结构的关键因素
C、稳健的管理人偏好选择高负债的资本结构
D、当国家执行紧缩的货币政策时，企业债务资本成本较大
答案：C
分析解释：本题考查企业资本结构的影响因素。影响资本结构的因素主要有:企业的经营状况和成长性、企业的财务状况和信用等级、企业的资产结构、企业投资人和管理人的态度行业特征和企业发展周期、税收政策和货币政策等。与本题有关的知识点有:①企业的经营状况与资本结构的选择有密切关系：如果经营状况良好，企业就可以增加债务资本比重，以获得财务杠杆利益（A正确）。②企业的信用等级和金融机构的态度成为决定资本结构的关键因素（B正确）、如果企业的信用等级不高或者金融机构认为企业的负债过高，金融机构就会要求更高的利率甚至不愿提供资金，进面使企业无法达到期望的资本结构。③从企业管理人来看，高负债资本结构的财务风险高，一旦经营失败或出现财务危机，管理人将面临市场接管的威胁或被董事会解聘，因此稳健的管理人偏好于选择低负债比例的资本结构（C错误）。④货币政策影响资本的供给，从而影响利率水平的变动，当国家执行紧缩的货币政策时，市场利率较高，企业债务资本成本较大（D正确）。【知识点】资本结构的影响因素【考点】资本结构的影响因素【考察方向】概念释义【难易程度】易
M公司2014年实现净利润2250万元，适用的所得税税率为25%，年初发行在外的普通股股数为2500万股。当年初发行3年期可转换公司债券，共计50万份，实际利率为5%，其负债成份公允价值为5000万元，一年后每份债券可转换为10股M公司普通股；2014年4月1日发行普通股2250万股，12月1日回购普通股750万股；10月1日对外发行5000万份认股权证，行权日为2015年7月1日，行权价为4元／股。2014年M公司普通股每股市价为5元／股。则下列关于每股收益的说法正确的有（）。
A、M公司2014年基本每股收益为0.55元
B、M公司2014年稀释每股收益为0.50元
C、M公司2015年稀释每股收益与基本每股收益相等
D、M公司2015年不应列示稀释每股收益
答案：A, B
分析解释：M公司2014年基本每股收益=2250/(2500+2250×9／12-750×1／12)=0.55（元），选项A正确。2014年同时存在可转换公司债券和认股权证两种稀释性潜在普通股，此时先考虑认股权证对稀释每股收益的影响，认股权证调整增加的普通股股数=5000-5000×4/5=1000(万股)，稀释每股收益=2250／(2500+2250×9／12-750×1/12+1000×3／12)=0.51（元）；因债券调整增加的净利润=5000×5%×(1-25%)=187.5（万元），因债券调整增加的普通股股数=50×10=500（万股），可转换公司债券的增量每股收益=187.5/500=0.375（元），具有稀释性，稀释每股收益=(2250+187.5)/(2500+2250×9／12-750×1／12+500+1000×3/12)=0.50（元）；选项B正确。M公司2015年存在可转换公司债券和认股权证两项稀释性潜在普通股，稀释每股收益不会与基本每股收益相等，应该列示基本每股收益和稀释每股收益，选项C、D错误。
下列风险中，属于车辆损失险保险责任的是( )。
A、地震
B、盗窃和抢劫
C、暴雨和洪水
D、战争和暴乱
答案：C
分析解释：1.意外事故或自然灾害包括：碰撞责任：保险车辆与外界物体撞击造成的本车损失;车载货物与外界物体撞击造成的本车损失。非碰撞责任：分为自然灾害、意外事故。自然灾害包括：雷击、暴风、龙卷风、暴雨……;(C正确)意外事故责任包括：倾覆、火灾、爆炸、外界物体倒塌、空中运行物体坠落、行驶中平行坠落。2.合理的施救、保护费用：保险车辆在发生保险事故时，被保险人为了减少车辆损失，对保险车辆采取施救、保护措施所支出的合理费用，保险人负责赔偿，但此项费用的最高赔偿金额以保险车辆的保险金额为限。精华(内部资料)班第四章车辆损失险和第三者责任险共同的责任免除：1.地震、战争、军事冲突、暴乱、扣押、罚没、政府征用(AD不正确)2.保险车辆发生意外事故，致使被保险人或第三者停业、停驶、停电、停水、停气、停产、中断通讯以及其他各种间接损失;3.因保险事故引起的任何有关精神损害赔偿;4.)因污染引起的任何补偿和赔偿;5.保险车辆全车被盗窃、被抢劫、被抢夺，以及在此期间受到损坏或车上零部件、附属设备丢失，以及第三者人身伤亡或财产损失;(B不正确)
M公司2014年实现净利润2250万元，适用的所得税税率为25%，年初发行在外的普通股股数为2500万股。当年初发行3年期可转换公司债券，共计50万份，实际利率为5%，其负债成份公允价值为5000万元，一年后每份债券可转换为10股M公司普通股；2014年4月1日发行普通股2250万股，12月1日回购普通股750万股；10月1日对外发行5000万份认股权证，行权日为2015年7月1日，行权价为4元／股。2014年M公司普通股每股市价为5元／股。则下列关于每股收益的说法正确的有（）。
A、M公司2014年基本每股收益为0.55元
B、M公司2014年稀释每股收益为0.50元
C、M公司2015年稀释每股收益与基本每股收益相等
D、M公司2015年不应列示稀释每股收益
答案：["A","B"]
分析解释：M公司2014年基本每股收益=2250/(2500+2250×9／12-750×1／12)=0.55（元），选项A正确。2014年同时存在可转换公司债券和认股权证两种稀释性潜在普通股，此时先考虑认股权证对稀释每股收益的影响，认股权证调整增加的普通股股数=5000-5000×4/5=1000(万股)，稀释每股收益=2250／(2500+2250×9／12-750×1/12+1000×3／12)=0.51（元）；因债券调整增加的净利润=5000×5%×(1-25%)=187.5（万元），因债券调整增加的普通股股数=50×10=500（万股），可转换公司债券的增量每股收益=187.5/500=0.375（元），具有稀释性，稀释每股收益=(2250+187.5)/(2500+2250×9／12-750×1／12+500+1000×3/12)=0.50（元）；选项B正确。M公司2015年存在可转换公司债券和认股权证两项稀释性潜在普通股，稀释每股收益不会与基本每股收益相等，应该列示基本每股收益和稀释每股收益，选项C、D错误。
下列有关跨境电子商务零售进口消费品的说法中，正确的有（ ）。
A、跨境电子商务零售进口应税消费品的代收代缴义务人是国外生产企业
B、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 1000 元，消费税按应纳税额 70%征收
C、跨境电子商务零售进口应税消费品的纳税人是购买人
D、购买超过个人单次限值的进口应税消费品，按照一般贸易全额征收消费税
E、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日 30 日退货的，可申请退税，但不调整个人年度交易总额
答案：C,D
分析解释：购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，选项 C 正确。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人，选项 A 错误。跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元。完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品时,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税,交易额计入年度交易总额,但年度交易总额超过年度交易限值的,应按一般贸易管理。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为零;进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收，选项 B 错误。  
超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过 5000 元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税，选项 D 正确。跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起 30 日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额，选项 E 错误。【知识点：进口环节增值税政策】
下列有关奇异期权的说法，错误的是（ ）。
A、路径依赖型期权的回报取决于期权有效期内标的资产的价格趋势，而不只是期权到期日或行权时标的资产的价格
B、多因子期权的标的资产不再局限于单个基础资产。其标的资产可以是普通期权，也可以是多个资产形成的组合，期权的收益取决于两种或多种目标资产的价格。
C、最常见的时间依赖型期权是一篮子期权、交换期权、差价期权和彩虹期权等
D、常见的极值依赖型期权包括障碍期权和自定义执行期权
答案：C
分析解释：路径依赖型期权的回报取决于期权有效期内标的资产的价格趋势，而不只是期权到期日或行权时标的资产的价格，亚式期权、阶梯形期权、棘轮期权、回望期权和呼叫期权等属于路径依赖型期权。  
多因子期权的标的资产不再局限于单个基础资产。其标的资产可以是普通期权，也可以是多个资产形成的组合，期权的收益取决于两种或多种目标资产的价格。以普通期权作为标的资产的称为复合期权，其他多因子期权还有一篮子期权、交换期权、差价期权和彩虹期权等。  
时间依赖型期权是在期权到期前，赋予期权的多头方在某个时刻选择期权合约的某些特征，决定其到期收益的期权。最常见的时间依赖型期权是选择性期权和远期开始期权。  
有的分类把极值依赖型期权也归入路径依赖期权，因为这种期权的收益广义上讲也是依赖于标的资产价格变化的路径。只是它的依赖方式比较特别，当标的资产价格达到某个临界值时，期权合约将被激活或宣告失效。常见的极值依赖型期权包括障碍期权和自定义执行期权。  
【知识点】奇异期权及分类  
【考点】奇异期权及分类  
【考查方向】概念理解  
【难易程度】中
基金销售机构准入条件，不包括（ ）。
A、具有健全的治理结构、完善的内部控制和风险管理制度，并得到有效执行
B、财务状况良好，运作规范稳定
C、有与基金销售业务相适应的营业场所、安全防范设施和其他设施
D、净资产规模达到1亿元
答案：D
分析解释：应向工商注册登记所在地的中国证监会派出机构进行注册并取得相应资格，同时应具备以下条件：  
（1）具有健全的治理结构、完善的内部控制和风险管理制度，并得到有效执行。  
（2）财务状况良好，运作规范稳定。  
（3）有与基金销售业务相适应的营业场所、安全防范设施和其他设施。  
（4）有安全、高效的办理基金发售、申购和赎回等业务的技术设施，且符合中国证监会对基金销售业务信息管理平台的有关要求，基金销售业务的技术系统已与基金管理人、中国证券登记结算公司相应的技术系统进行了联网测试，测试结果符合国家规定的标准。  
（5）制定了完善的资金清算流程，资金管理符合中国证监会对基金销售结算资金管理的有关要求。  
（6）有评价基金投资人风险承受能力和基金产品风险等级的方法体系。  
（7）制定了完善的业务流程、销售人员执业操守、应急处理措施等基金销售业务管理制度，符合中国证监会对基金销售机构内部控制的有关要求。  
（8）有符合法律法规要求的反洗钱内部控制制度。【知识点】基金销售机构的准入条件【考查方向】概念释义【难度】易
个人住房贷款申请人应提交的申请材料不包括()。
A．合法有效的身份证件
B．涉及保证担保的，需保证人出具同意担保的书面承诺，并提供能证明保证人保证能力的证明材料
C．借款人还款能力证明材料，包括收入证明材料和有关资产证明等
D．保证人的信用证明
答案：D
分析解释：贷款受理人应要求借款申请人以书面形式提出个人贷款申请，并按要求提交能证明其符合贷款条件的相关申请材料。对于有共同申请人的，应同时要求共同申请人提交有关申请材料。申请材料清单如下：  
 (1)合法有效的身份证件，包括居民身份证、户口本、军官证、警官证、文职干部证、港澳台居民还乡证、居留证件或其他有效身份证件；  
 (2)借款人还款能力证明材料，包括收入证明材料和有关资产证明等；  
 (3)合法有效的购房合同；  
 (4)涉及抵押或质押担保的，需提供抵押物或质押权利的权属证明文件以及有处分权人同意抵(质)押的书面证明；一般操作模式下，财产共有人在借款(抵押)合同上直接签字，可无书面声明；  
 (5)涉及保证担保的，需保证人出具同意提供担保的书面承诺，并提供能证明保证人保证能力的证明材料；  
 (6)购房首付款证明材料，包括借款人首付款交款单据(如发票、收据、银行进账单、现金交款单等)，首付款尚未支付或者首付款未达到规定比例的，要提供用于购买住房的自筹资金的有关证明；  
 (7)银行规定的其他文件和资料。
下列关于协方差和相关系数的说法不正确的是()。
A、如果协方差大于0，则相关系数一定大于0
B、相关系数为1时，表示一种证券报酬率的增长总是等于另一种证券报酬率的增长
C、如果相关系数为0，则表示不相关，但并不表示组合不能分散任何风险
D、证券与其自身的协方差就是其方差
答案：B
分析解释：相关系数=协方差/(一项资产的标准差×另一项资产的标准差)，由于标准差不可能是负数，因此，如果协方差大于0，则相关系数一定大于0，选项A的说法正确;相关系数为1时，表示一种证券报酬率的增长总是与另一种证券报酬率的增长成比例，因此，B的说法不正确;  
 对于风险资产的投资组合而言，只要组合的标准差小于组合中各资产标准差的加权平均数，则就意味着分散了风险，相关系数为0时，组合的标准差小于组合中各资产标准差的加权平均数，所以，组合能够分散风险。  
 或者说，相关系数越小，风险分散效应越强，只有当相关系数为1时，才不能分散风险，相关系数为0时，风险分散效应强于相关系数大于0的情况，但是小于相关系数小于0的情况。因此，C的说法正确;  
 协方差=相关系数×一项资产的标准差×另一项资产的标准差，证券与其自身的相关系数为1，因此，证券与其自身的协方差=1×该项资产的标准差×该项资产的标准差=该项资产的方差,D的说法正确。本题让选择说法不正确的选项，所以应该选择B。  
 【该题针对“投资组合的风险和报酬”知识点进行考核】
某事业单位2016年12月份发生如下经济业务（假定该单位无纳税和其他事项）：  

 （1）1日，收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。  

 （2）8日，从零余额账户提取现金10万元。  

 （3）16日，通过财政授权支付购入复印机，购货发票上注明的金额为5万元。在验货后，向代理银行开具支付令。  

 （4）20日，收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为200万元，代理银行已将200万元划入该单位职工个人账户。  

 （5）28日，报销差旅费3万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品0．5万元。  

 （6）31日，2016年度预算结余资金为100万元，其中，财政直接支付年终预算结余资金为70万元，财政授权支付年终预算结余资金为30万元。  

 （7）2017年1月2日，该单位收到“财政直接支付额度恢复到账通知书”，恢复2016年度财政直接支付额度70万元；收到代理银行转来的“财政授权支付额度恢复到账通知书”，恢复2016年度财政授权支付额度30万元。  

 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（6）至（7），下列处理正确的是（）。
2016年12月31日处理为：借：财政应返还额度—财政直接支付 70 贷：财政补助收人 70
2016年12月31日处理为：借：零余额账户用款额度 30 贷：财政应返还额度—财政授权支付 30
2017年1月2日处理为：借：事业支出 70 贷：财政应返还额度—财政直接支付 70
D、2017年1月2日处理为：借：零余额账户用款额度 30 贷：财政应返还额度一财政授权支付 30
答案：A, D
分析解释：财政直接支付恢复额度不作处理，实际发生支出时再作处理。请参考资料(6)至(7)分录。 资料(1)  

 借：零余额账户用款额度 50  

 贷：财政补助收入 50  

 资料(2)  

 借：库存现金 10  

 贷：零余额账户用款额度 10  

 资料(3)  

 借：事业支出 5  

 贷：零余额账户用款额度 5  

 借：固定资产 5  

 贷：非流动资产基金—固定资产 5  

 资料(4)  

 借：事业支出 200  

 贷：应付职工薪酬 200  

 借：应付职工薪酬 200  

 贷：财政补助收入 200  

 资料(5)  

 借：事业支出 3．5  

 贷：库存现金 3．5  

 资料(6)  

 借：财政应返还额度—财政直接支付 70  

 贷：财政补助收入 70  

 借：财政应返还额度—财政授权支付 30  

 贷：零余额账户用款额度 30  

 资料(7)  

 借：零余额账户用款额度 30  

 贷：财政应返还额度—财政授权支付 30
根据资料(1)，判断甲公司2×18年1月1日该项设备是否符合划为持有待售条件，并说明理由;编制2×18年与该设备处置相关的会计分录，并说明该设备在甲公司第一季度财务报表中的应列报项目与列报金额。
答案：A
分析解释：符合划为持有待售的条件;理由：当日甲公司与乙公司已签订不可撤销的处置协议，预计出售将在一年内完成，因此符合出售极可能发生的条件;且该设备已停止使用，分拆整理的时间符合行业管理，符合可立即出售的条件。2×18年1月1日借：持有待售资产 204累计折旧(240/10×1.5)36贷：固定资产240划分为持有待售时公允价值减去处置费用后的净额为200(210-10)万元，小于账面价值204万元，应调整账面价值同时计提减值损失，分录为：借：资产减值损失 4贷：持有待售资产减值准备 42×18年4月25日设备公允价值减去处置费用后的净额为195(205-10)万元，小于账面价值200万元，应计提减值准备5万元，分录为：借：资产减值损失 5贷：持有待售资产减值准备 52×18年4月30日借：银行存款 205持有待售资产减值准备 9贷：持有待售资产 204资产处置损益 10借：资产处置损益 8贷：银行存款 8


















该设备在甲公司第一季度财务报表的列报项目为“持有待售资产”，列报金额为200万元。
关于费德勒权变理论的说法，正确的是（ ）。
A、三个维度的情境因素互相组合可以产生八种不同的情景
B、上下级关系好、工作结构化程度高、职权大的情景适合工作取向的领导风格
C、上下级关系好、工作结构化程度高、职权小的情景适合工作取向的领导风格
D、上下级关系好、工作结构化程度低、职权小的情景适合工作取向的领导风格
E、上下级关系坏、工作结构化程度高、职权大的情景适合工作取向的领导风格
答案：A,B,C
分析解释：本题考查权变理论。权变理论中三个维度的情境因素可以组合产生八种不同的情景。其中，上下级关系好、工作结构化程度低、职权小的情景和上下级关系坏、工作结构化程度高、职权大的情景适合关系取向的领导风格。不同领导风格在不同情景下的效能

|  |  |  |  |  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 情境类型 | 一 | 二 | 三 | 四 | 五 | 六 | 七 | 八 |
| 情景维度 | 上下级关系 | 好 | 好 | 好 | 好 | 坏 | 坏 | 坏 | 坏 |
| 工作结构 | 高 | 高 | 低 | 低 | 高 | 高 | 低 | 低 |
| 职权 | 大 | 小 | 大 | 小 | 大 | 小 | 大 | 小 |
| 领导风格 | 关系取向 | 低 | 高 | 一般 | 低 |
| 工作取向 | 高 | 低 | 一般 | 高 |

【知识点】权变理论【考点】权变理论【考察方向】概念理解【难易程度】易
下列选项中，说法不正确的是（）。
A、任何单位和个人不得利用重大资产重组损害上市公司及其股东的合法权益
B、未了结相关融券交易前，客户融券卖出所得价款除买券还券外不得他用
C、债券质押式回购交易是指债券持有人将一笔债券卖给债券购买方的同时，交易双方约定在未来某一日期，再由卖方以约定价格从买方购回相等数量同种债券的交易行为
D、证券登记结算机构的有关人员属于证券交易内幕信息的知情人
答案：C
分析解释：根据《上市公司重大资产重组管理办法》第3条的规定.任何单位和个人不得利用重大资产重组损害上市公司及其股东的合法权益。故选项A正确。未了结相关融券交易前，客户融券卖出所得价款除买券还券外不得他用.是融资融券交易原则之一。故选项B正确。债券买断式回购交易是指债券持有人将一笔债券卖给债券购买方的同时.交易双方约定在未来某一日期.再由卖方(正回购方)以约定价格从买方(逆回购方)购回相等数量同种债券的交易行为。故选项C错误。根据《证券法》第74条的规定，证券交易内幕信息的知情人包括：①发行人的董事、监事、高级管理人员;②持有公司5%以上股份的股东及其董事、监事、高级管理人员，公司的实际控制人及其董事、监事、高级管理人员;③发行人控股的公司及其董事、监事、高级管理人员;④南于所任公司职务可以获取公司有关内幕信息的人员;⑤证券监督管理机构工作人员以及由于法定职责对证券的发行、交易进行管理的其他人员;⑥保荐人、承销的证券公司、证券交易所、证券登记结算机构、证券服务机构的有关人员;⑦国务院证券监督管理机构规定的其他人。故选项D正确。
海淀区工商局强制带回汇鑫公司法定代表人孙某，需要履行的程序有（ ）。
A、由 3 名以上行政执法人员实施
B、出示执法身份证件
C、听取孙某的陈述和申辩
D、当场告知孙某采取行政强制措施的理由、依据以及孙某依法享有的权利、救济途径
E、当场告知或者实施行政强制措施后立即通知孙某家属实施行政强制措施的行政机关、地点和期限
答案：B,C,D,E
分析解释：《行政强制法》第18 条规定，行政机关实施行政强制措施应当遵守下列规定：（1）实施前须向行政机关负责人报告并经批准；（2）由两名以上行政执法人员实施；（3）出示执法身份证件；（4）通知当事人到场；（5）当场告知当事人采取行政强制措施的理由、依据以及当事人依法享有的权利、救济途径；（6）听取当事人的陈述和申辩；（7）制作现场笔录；（8）现场笔录由当事人和行政执法人员签名或者盖章，当事人拒绝的，在笔录中予以注明；（9）当事人不到场的，邀请见证人到场，由见证人和行政执法人员在现场笔录上签名或者盖章；（10）法律、法规规定的其他程序。该法第 20 条第 1 款规定，依照法律规定实施限制公民人身自由的行政强制措施，除应当履行本法第 18 条规定的程序外，还应当遵守下列规定：（1）当场告知或者实施行政强制措施后立即通知当事人家属实施行政强制措施的行政机关、地点和期限；（2）在紧急情况下当场实施行政强制措施的，在返回行政机关后，立即向行政机关负责人报告并补办批准手续；（3）法律规定的其他程序。[知识点]行政强制措施实施的一般规定
以下关于从事期货业务、申请期货从业资格的说法正确的是（）。
A、期货从业资格可以由本人直接向中国期货业协会申请
B、未取得期货从业资格的人员，不得在期货公司从事期货业务
C、通过期货从业资格考试，就可以从事期货业务
D、通过期货从业资格考试，可以从事期货业务，但必须在6个月内申请从业资格
答案：B
分析解释：通过从业资格考试的，取得中国期货业协会颁发的从业资格考试合格证明。取得从业资格考试合格证明的人员从事期货业务的，应当事先通过其所在机构（即期货公司、期货交易所的非期货公司结算会员、期货投资咨询机构、为期货公司提供中间介绍业务的机构等，以下简称机构）向中国期货业协会申请从业资格（A项错误，C项错误，D项错误）。未取得从业资格的人员，不得在机构中开展期货业务活动（B项正确）。机构任用具有从业资格考试合格证明且符合下列条件的人员从事期货业务的，应当为其办理从业资格申请：（1）品行端正，具有良好的职业道德；（2）已被本机构聘用；（3）最近3年内未受过刑事处罚或者中国证监会等金融监管机构的行政处罚；（4）未被中国证监会等金融监管机构采取市场禁入措施，或者禁入期已经届满；（5）最近3年内未因违法违规行为被撤销证券、期货从业资格；（6）中国证监会规定的其他条件。机构不得任用无从业资格的人员从事期货业务，不得在办理从业资格申请过程中弄虚作假。【知识点】从业资格的取得和注销【考点】申请从业资格的条件【考查方向】原文条款【难易程度】中
（二）某企业计划进行一项投资活动，现在有甲、乙两个方案，相关资料如下：甲方案原始投资1200万元，其中固定资产投资1000万元，营运资金垫支200万元，建设期为零，投资全部在建设起点一次性投入，经营期为5年，到期固定资产残值为100万元，预计投产后每年营业收入800万元，年总成本600万元（含折旧）。乙方案原始投资2000万元，其中固定资产投资1700万元，营运资金垫支300万元，建设期为2年，经营期为5年，固定资产投资于建设起点一次性投入，营运资金于建设期期末垫支，固定资产残值收入预计为200万元。项目投产后，每年能取得营业收入1700万元，支出付现成本800万元。假定该企业要求的投资报酬率为10%，已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）=0.8264，所得税税率为25%，本题讨论最终年份时不区分经营期与终结期，根据题目，不考虑其他 因素，回答下列问题：下列说法正确的是（ ）。  

A、甲方案的净现值为294.1万元
B、甲方案的净现值为237.23万元
C、乙方案的净现值为409.81万元
D、乙方案的净现值为658.22万元
答案：B,D
分析解释：净现值=未来现金流量总现值－项目投资额的现值；由于甲方案没有建设期，因此甲方案现金净流量=甲方案第1～5年的经营期现金净流量的年金现值+第5年终结期现金净流量的复利现值-总投资=330×（P/A，l0%，5）+（100+200）×（P/F，10%，5）-1200=330×3.7908+300×0.6209-1200=237.23（万元）；乙方案的计算要复杂一些，主要原因在于乙方案是有建设期的，也就会产生递延年金，就是要把第3～7年的年金现值折现到投资时点第0年来；乙方案现金净流量=第3～7年年金现值×（P/F，10%，2）+终结期流量的复利现值（200+300）×（P/F，10%，7）-第0年投资l700-建设期末第2年年末投资额度的现值[300×（P/F，10%，2）]=750×3.7908×0.8264+500×0.5132-1700-300×0.8264=2349.54+256.6-1700-247.92=658.22（万元）。【知识点】项目投资决策方法【考点】折现现金流量法【考查方向】概念理解【难易程度】中
关于信用形式的说法，正确的有（ ）。
A、发行股票属于直接融资
B、直接信用包括商业信用、公司信用和国家信用
C、在间接信用中，金融中介起着信用中介的作用
D、企业发行公司债券属于商业信用
E、工商企业不能作为信用主体，向消费者提供赊销等形式的商品信用
答案：A,B,C,D
分析解释：A正确，直接信用又称“直接金融”或“直接融资”。在这种方式下，公司、企业在金融市场上从资金所有者那里直接融通货币资金，其方式是发行股票或债券。B正确，直接信用方式包括预付或赊销商品形式的商业信用、发行及买卖有价证券形式的公司信用、国家信用等。C正确，间接信用则是通过各种金融中介进行借贷活动的信用方式，又称“间接金融”或“间接融资”。在这种方式下，资金盈余者与资金短缺者之间货币资金的融通，是通过金融中介实现的。双方的债权、债务关系，是通过各自与金融中介的债权、债务关系而间接结合的，因而金融中介在这里起着信用中介的作用。D正确，公司债券属于商业信用，公司债券是指股份公司直接向社会募集资金，为解决自身积累和固定资产投资方面的资金需要，按照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券。E错误，消费信用的主要形式包括：一是工商企业为信用主体，向消费者提供赊销、分期付款等形式的商品信用；二是银行及其他金融机构为信用主体，向消费者提供消费性质的信用。【知识点】信用的内涵与类型【考点】信用的形式【考查方向】概念释义【难度】中
某债券的期限为4年，票面利率为8%，发行日为2011年6月1日，到期日为2015年5月31日，债券面值为1500元，市场利率为10%，每半年支付一次利息（11月末和5月末支付），下列关于该债券2012年8月末价值的表达式中正确的是（）。
[60×（P/A，5%，6）＋1500×（P/F，5%，6）]×（P/F，5%，1/2）
[60×（P/A，5%，5）＋1500×（P/F，5%，5）]×（P/F，5%，1/2）
[60＋60×（P/A，5%，5）＋1500×（P/F，5%，5）]×（P/F，5%，1/2）
[60＋60×（P/A，5%，5）＋1500×（P/F，5%，5）]×（P/F，2.5%，1/2）
答案：C
分析解释：债券的价值是发行者按照合同规定从现在至债券到期日所支付的款项的现值。计算现值时使用的折现率，取决于当前等风险投资的市场利率。对于2012年8月末而言，未来还要支付6次利息，下一个付息日为2012年11月末。第一步：计算该债券在2012年11月末的价值：未来要支付的6次利息在2012年11月末的现值＝2012年11月末支付的利息＋其他5次利息在2012年11月末的现值＝60＋60×（P/A，5%，5），到期时支付的本金1500在2012年11月末的现值＝1500×（P/F，5%，5），所以，该债券在2012年11月末的价值＝60＋60×（P/A，5%，5）＋1500×（P/F，5%，5）；第二步：把该债券在2012年11月末的价值折现到2012年8月末，折现期间为3个月，由于折现率5%是半年期的折现率，即一个折现期为半年（6个月），所以，3个月的折现期间为3/6＝1/2个折现期，因此，该债券2012年8月末价值＝该债券在2012年11月末的价值×（P/F，5%，1/2），所以选项C的说法正确，其余选项的说法均不正确。
甲公司2014年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，全部计入当期管理费用，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2015年6月检查发现，会计人员将其摊销期限错误地估计为10年；2014年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。经查验相关资料发现税法规定该类专利权的摊销年限本应为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2015年6月该公司的下列处理中，正确的是（）。
A、调增年初盈余公积6.25万元
B、调增所得税费用上年金额25万元
C、调减年初未分配利润56.25万元
D、调减年初无形资产150万元
答案：C
分析解释：2014年会计错误做法使该项业务减少所得税费用的金额=（1200×150%+8000/10×6/12×150%）×25%=600（万元），会计正确做法应减少所得税费用的金额=（1200×150%+8000/8×6/12×150%）×25%=637 .5（万元），所以应调减所得税费用上年金额=637 .5-600=37 .5（万元），选项B错误；2014年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000/10×6/12=400（万元），会计正确做法应计入当期损益的摊销金额=8000/8×6/12=500（万元），所以该项业务应调整减少2014年度净利润的金额=500-400-37 .5=62 .5（万元），故应调整减少2015年年初盈余公积的金额=62 .5×10%=6 .25（万元），选项A错误；应调整减少2015年年初未分配利润的金额=62 .5×（1-10%）=56 .25（万元），选项C正确；应调整增加2014年度累计摊销的金额=500-400=100（万元），即调减年初无形资产100万元，选项D错误 。
下列经济业务中，影响当期损益的有（）。
A、投资性房地产计提累计折旧
B、计提生产车间设备折旧
C、权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动
D、销售产品确认收入
答案：["A","D"]
分析解释：投资性房地产计提累计折旧记入“其他业务成本”科目，影响当期损益；计提生产车间设备折旧，记入“制造费用”，不影响当期损益；权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动记入“资本公积”，不影响当期损益；销售产品确认收入记入“主营业务收入”，影响当期损益。影响损益和影响利润总额还是有区别的，影响损益的科目包括主营业务收入.其他业务收入.主营业务成本.其他业务成本.税金及附加.期间费用.资产减值损失.公允价值变动损益.投资收益.营业外收支.所得税费用。而影响利润总额的不包括所得税费用，其它的都包括，影响营业利润的不包括营业外收支和所得税费用，其他的都包括。企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：①收入类科目：主营业务收入.其他业务收入.投资收益.公允价值变动损益等②费用类科目：主营业务成本.其他业务成本.资产减值损失.税金及附加.销售费用.管理费用.财务费用.所得税费用等。③直接计入当期利润的利得：营业外收入⑤直接计入当期利润的损失：营业外支出制造费用是成本类科目，不影响当期损益。
根据我国《金融租赁公司管理办法》，金融租赁公司不符合监管要求的行为包括( )。
A、对单一承租人的全部融资租赁业务余额为资本净额的40％
B、对单一集团的全部融资租赁业务余额为资本净额的40％
C、对一个关联方的全部融资租赁业务余额为资本净额的40％
D、对全部关联方的全部融资租赁业务余额为资本净额的40％
E、同业拆入资金余额为资本净额的40％
答案：A,C
分析解释：金融租赁公司应遵守以下监管指标的规定：  
①资本充足率。金融租赁公司资本净额与风险加权资产的比例不得低于中国银监会的最低监管要求。②单一客户融资集中度。金融租赁公司对单一承租人的全部融资租赁业务余额不得超过资本净额的30%。③单一集团客户融资集中度。金融租赁公司对单一集团的全部融资租赁业务余额不得超过资本净额的50%。（B项为40%，没有超过50%，所以正确）④单一客户关联度。金融租赁公司对一个关联方的全部融资租赁业务余额不得超过资本净额的30%。⑤全部关联度。金融租赁公司对全部关联方的全部融资租赁业务余额不得超过资本净额的50%。（D项为40%，没有超过50%，所以正确）⑥单一股东关联度。对单一股东及其全部关联方的融资余额不得超过该股东在金融租赁公司的出资额，且应同时满足本办法对单一客户关联度的规定。⑦同业拆借比例。金融租赁公司同业拆入资金余额不得超过资本净额的100%。（E项为40%，没有超过100%，所以正确）【知识点】金融租赁公司的风险与监管【考点】金融租赁公司的监管要求【难易程度】中【考察方向】结论考察
随着疫情在国际上的蔓延，安梦公司准备进一步拓展海外市场。为了应对海外市场拓展中的专利纠纷，安梦公司的下列措施中合理的有（ ）。
A、围绕出口产品的主要市场或未来产品的潜在市场，提前开展专利申请和布局
B、提前储备海外服务机构
C、聘用具有中、外双重执业资格，精通中文与当地语言的律师作为法律顾问，帮助企业与当地代理律师沟通，加强案件管理
D、加强成本管控，尽量限制外围专利的数量
答案：A,B,C
分析解释：在海外专利纠纷解决的过程中，一些关键环节对专利纠纷的处理结果或者企业的影响较大，需要特别关注。①加强海外专利布局。加强海外专利布局，是指围绕出口产品的主要市场或未来产品的潜在市场，提前开展专利申请和布局，对关键技术加强核心专利布局，同时注重外围专利的数量积累。②提前储备海外服务机构提前储备海外服务机构，有助于企业在遇到专利纠纷时第一时间联系上专业团队帮助应对，并争取尽可能多的筹备时间，妥善制定应对策略。③加强案件主导权控制在语言、法律制度程序以及知识产权专业性等因素上受到的局限，使一般企业较难把握和主导海外知识产权诉讼案件的进程和结果。为此，企业应当组建以知识产权(法律)管理部门为主导，行政、技术和市场人员共同参与的诉讼应对团队，负责与外部律师团队沟通。④成本管理控制国内被诉企业还可以联合应诉，按照出口业务额或有关比例合理分担费用，同时可以联络虽未被诉但业务相似的企业参与诉讼，按一定比例分担费用。⑤做好展会纠纷应对预案【知识点】海外专利纠纷的应对【考点】海外专利纠纷解决的关键环节【考察方向】案例应用【难易程度】中等
关于开放式基金的说法，正确的是（ ）。
A、基金在存续期内不能赎回
B、基金交易价格受市场供求关系影响
C、基金份额不固定
D、基金一般有固定存续期
答案：C
分析解释：开放式基金是指基金份额不固定，基金份额可以在基金合同约定的时间和场所进行申购或者赎回的一种基金运作方式（A错误）。封闭式基金与开放式基金主要有以下区别：（1）期限不同。封闭式基金一般有一个固定的存续期；而开放式基金一般是无期限的（D错误）。（2）份额限制不同。封闭式基金的基金份额是固定的，在封闭期限内未经法定程序认可不能增减；开放式基金规模不固定，投资者可随时提出申购或赎回申请，基金份额会随之増加或减少。（3）交易场所不同。封闭式基金份额固定，在完成募集后，基金份额在证券交易所上市交易。开放式基金份额不固定，交易在投资者与基金管理人之间完成。（4）价格形成方式不同。封闭式基金的交易价格主要受二级市场供求关系的影响。开放式基金的买卖价格以基金份额净值为基础，不受市场供求关系的影响（C错误）。（5）激励约束机制与投资策略不同。与封闭式基金相比，一般开放式基金向基金管理人提供了更好的激励约束机制。【知识点】证券投资基金的类别【考点】根据基金运作方式的不同，基金可分为开放式基金、封闭式基金【难易程度】中【考察方向】结论考察
下列无须缴纳土地增值税的是（ ）。
A、出让国有土地使用权
B、有偿转让地上建筑物产权
C、合作建房，且建成后有偿转让的
D、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资联营
答案：A
分析解释：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物征收。（1）土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的，行为不征税。（2）土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税,也对转让地上建筑物及其他附着 物产权的行为征税。（3）土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房 地产，不予征税。（4）以房地产进行投资联营一方以土地作价入股进行投资或者作为联营条件，免征土地 增值税。其中如果投资联营的企业从事房地产开发，或者房地产开发企业以其建造的商品房 进行投资联营的就不能暂免征土地增值税。（5）房地产的互换，由于发生了房产转移，因此属于土地增值税的征税范围。但是对于个人之间互换自有居住用房的行为,经过当地税务机关审核，可以免征土地增值税。（6）合作建房,对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征土地增值税；但建成后转让的,应征收土地增值税。【知识点】土地增值税【考点】土地增值税的纳税人和征税范围【考查方向】结论考查【难易程度】难
个人住房贷款业务中，操作风险主要体现在（ ）。
A、未按规定与开发商签订阶段性担保协议或签订的协议无效
B、借款申请人提供的，是否是借款人本人所有的活期储蓄账户
C、贷款受理中，借款申请人提交的资料不齐全
D、借款合同中数字的书写不规范、签字（签章）齐全
E、不按权限审批贷款，使得贷款超授权发放
答案：A,B,C,D,E
分析解释：商用房贷款受理与调查环节是经办人员与借款人接触的重要环节，对于贷款质量有着至关重要的作用，这一环节的风险点主要表现在以下几个方面：(1)未深入调查借款申请人的主体资格是否符合银行商用房贷款管理办法的相关规定，包括是否具有完全民事行为能力；是否有稳定、合法的收入来源，有按期偿还本息的能力等。(2)未深入调查借款申请人所提交的材料是否真实、合法，包括借款人、保证人、抵押人、出质人的身份证件是否真实、有效；抵（质）押物的权属证明材料是否真实，有无涂改现象；借款人提供的还款账户是否是借款人本人所有的活期储蓄账户等。(3)未深入调查借款申请人的担保措施是否足额、有效，包括担保物所有权是否合法、真实、有效；担保物共有人或所有人授权情况是否核实；担保物是否容易变现，同区域同类型担保物价值的市场走势如何；贷款额度是否控制在抵押物价值的规定比率内；抵押物是否由认可的评估机构评估；第三方保证人是否具备担保资格和担保能力等。(4)未按规定建立、执行贷款面谈、借款合同面签制度。(5)将贷款调查的全部事项委托第三方完成。[知识点]操作风险管理
甲公司于2×18年1月1日动工兴建一栋办公楼，工程采用出包方式。工程于2×19年6月30日完工，达到预定可使用状态。相关资料如下：（1）甲公司为建造办公楼于2×18年1月1日取得专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。（2）办公楼的建造还占用两笔一般借款：①2×17年12月1日取得长期借款6000万元，借款期限为3年，年利率为6%；②2×17年1月1日发行公司债券，发行价格与面值相等，均为4000万元，期限为5年，年利率为7%，按年支付利息。（3）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计算。（4）建造工程资产支出如下：2×18年1月1日，支出4500万元；2×18年7月1日，支出7500万元；2×18年12月31日，支出1000万元；2×19年1月1日，支出2500万元。假定不考虑其他因素，2×18年有关借款利息资本化金额和费用化金额的计算不正确的是（）。
A、专门借款利息资本化金额255万元
B、一般借款利息资本化金额192万元
C、资本化金额合计447万元
D、费用化金额合计640万元
答案：D
分析解释：本题中2×18年甲公司借款费用资本化期间为2×18年1月1日至2×18年12月31日。选项A、B不符合题意，①计算2×18年专门借款利息资本化金额：专门借款应付利息＝6000×5%＝300（万元）；固定收益债券短期投资收益＝（6000－4500）×0.5%×6＝45（万元）；专门借款利息资本化金额＝300－45＝255（万元），费用化金额为0；②计算2×18年一般借款利息资本化金额：占用一般借款的资产支出加权平均数＝［7500－（6000－4500）］×6/12＝3000（万元）；一般借款资本化率＝（6000×6%＋4000×7%）/（6000＋4000）＝6.4%；一般借款利息资本化金额＝3000×6.4%＝192（万元）；一般借款应付利息＝6000×6%＋4000×7%＝640（万元）；一般借款利息费用化金额＝640－192＝448（万元）；选项C不符合题意，选项D符合题意，2×18年利息资本化金额、费用化金额合计：资本化金额合计＝255＋192＝447（万元）；费用化金额合计＝448（万元）。综上，本题应选D。
A公司适用的所得税税率为25%。2015年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2015年4月1日起执行。上述管理用固定资产系2012年12月购入，成本为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（）。
A、2015年计提的折旧额为200万元
B、2015年按照税法规定计算折旧额为200万元
C、2015年确认递延所得税收益40万元
D、会计估计变更影响2015年净利润－120万元
答案：A
分析解释：（1）计算至2015年3月31日的累计折旧额＝2000÷10×2＋2000÷10×3/12＝450（万元）；（2）计算至2015年3月31日的账面价值＝2000－450＝1550（万元）；2015年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2015年4月1日起执行。上述管理用固定资产系2012年12月购入，成本为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。（3）计算自2015年4月1日至年末计提的折旧额＝1550/（6×12－2×12－3）×9＝310（万元）；（4）计算2015年计提的折旧额＝2000÷10×3/12＋310＝360（万元）；（5）2015年按照税法规定计算的折旧额＝2000÷10＝200（万元）；（6）确认递延所得税收益＝（360－200）×25%＝40（万元）；（7）计算会计估计变更影响2015年净利润＝－[（360－200）－40]＝－120（万元），或＝－（360－200）×（1－25%）＝－120（万元）。
以下不属于国家调查队职责的是（ ）。
A、定期公布其组织实施的统计调查所取得的统计资料
B、依法查处其组织实施的统计调查活动中发生的统计违法行为
C、完成国家统计调查任务
D、制定或者和国务院标准化主管部门共同制定国家统计标准
答案：D
分析解释：按照统计法律法规的规定，国家统计局各级调查队的职责职权主要包括：1．完成国家统计调查任务，执行国家统计调查项目的统计调查制度。  
2．按照国家有关规定，定期公布其组织实施统计调查所取得的统计资料，经国家统计局授权公布分省、自治区、直辖市统计数据。  
3．对所调查的经济社会发展及运行情况进行剖析，提出有针对性的政策建议和咨询意见。  
4．实施统计监督，包括：监测所调查经济社会发展运行情况，审核下级调查队及其调查对象报送或提供统计数据的质量。  
5．管理其组织实施统计调查所取得的资料，包括：保守在统计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人信息应当予以保密，按照国家有关规定建立统计资料的保存、管理制度，妥善保管统计调查中取得的统计资料。  
6．建立健全统计信息共享机制，实现和有关部门共享政府统计调查取得的资料。  
7．依法查处其组织实施的统计调查活动中发生的统计违法行为。D选项属于国家统计局的职责。【知识点】地方人民政府统计机构的职责  
【考点】国家统计局的职责【考察方向】原文表述【难度】中【题库维护人】HYM
2021年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为4000万元的债券，购入时实际支付价款3828万元，另支付交易费用3.5万元。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%,实际年利率为6%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，至2021年12月31日，甲公司确认的预期信用损失准备为20万元，其公允价值为3840万元。假定不考虑其他因素。2021年甲公司应确认其他综合收益的金额为（ ）万元。
A、借方1.39
B、贷方41.39
C、借方21.39
D、贷方21.39
答案：A
分析解释：会计分录如下：  
2021年1月1日  
借：其他债权投资一成本 4000  
贷：银行存款 3831.5  
其他债权投资一利息调整168.5  
2021年12月31日  
借：应收利息200（4000x5%）  
其他债权投资一利息调整29.89  
贷：投资收益229.89（3831.5x6%）  
借：银行存款 200  
贷：应收利息 200  
公允价值变动前该金融资产的账面余额=3831.5+229.89-200=3861.39（万元），应确认的公允价值变动金额=3840-3861.39=-21.39（万元）。  
借：其他综合收益一其他债权投资公允价值变动 21.39  
贷：其他债权投资一公允价值变动21.39  
借：信用减值损失 20  
贷：其他综合收益一信用减值准备20  
所以，2021年甲公司应确认其他综合收益的金额=21.39（借方）-20（贷方）=1.39（万元）（借方）。【知识点】金融资产和金融负债的后续计量【考点】金融资产和金融负债的后续计量【考察方向】案例应用【难易程度】中