Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
票据权利的行使场所一般是银行营业点,其时间是当日的24小时。()
A. 是
B. 否
答案：:B
分析解释：[正确答案]:B[题目解析]:票据权利的行使场所一般是银行营业点,其时间就是银行营业的时间,即票据时效的最后期限是以银行的营业结束时间为限,而不能以当日的24小时为限。
某企业年初从银行取得一笔1000万元的借款,借款期5年,年利率为10%,若每半年复利一次,实际利率会高出名义利率()。
A. 2%
B. 0.25%
C. 0.16%
D. 0.8%
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]实际利率=(1+10%/2)2-1=10.25%,所以实际利率高于名义利率10.25%-10%=0.25%.参见教材第36页。
下列各项预算方法中,能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价的是()。
A. 弹性预算法
B. 滚动预算法
C. 增量预算法
D. 定期预算法
答案：D
分析解释：[正确答案]D[答案解析]定期预算法是指在编制预算时,以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价。参见教材第68页。
下列各项中,不会对预计资产负债表中“存货”金额产生影响的是()。
A. 生产预算
B. 材料采购预算
C. 销售费用预算
D. 单位产品成本预算
答案：C
分析解释：[正确答案]C[答案解析]销售及管理费用预算只是影响利润表中数额,对存货项目没有影响。(参见教材76页)
甲企业正在编制“现金预算”,预计1月初短期借款为50000元,年利率为12%,该企业不存在长期负债,预计1月末现金余缺为-12500元。现金不足时,通过银行借款解决(利率不变),借款额为1000元的整数倍,1月末现金余额要求不低于5000元。假设企业每月支付一次利息,借款在期初,还款在期末,向银行借款的最低金额为()元。
A. 19000
B. 20000
C. 64000
D. 65000
答案：A
分析解释：[正确答案]A[答案解析]假设借入X万元,月利率为12%/12=1%,则1月份支付的利息=(50000+X)×1%,-12500+X-(50000+X)×1%≥5000,解得:X≥18181.82(元),根据X为1000元的整数倍可得,X最小值为19000元。
证券资产的系统性风险,是指由于外部经济环境因素变化引起整个资本市场不确定性加强,从而对所有证券都产生影响的共同性风险。下列各项中,不属于证券系统性风险的是()。
A. 价格风险
B. 违约风险
C. 再投资风险
D. 购买力风险
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]系统性风险包括价格风险、再投资风险和购买力风险,违约风险属于非系统性风险。参见教材180~181页。
下列各项资金管理模式中,适合具有较多责任中心的企事业单位的是()。
A. 统收统支模式
B. 拨付备用金模式
C. 结算中心模式
D. 内部银行模式
答案：D
分析解释：[正确答案]D[答案解析]内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构。内部银行一般适用于具有较多责任中心的企事业单位。参见教材204页。
ABC公司拟以“1/10,N/30”的信用条件购进原料一批,则企业放弃现金折扣的机会成本率为()。
A. 12.12%
B. 36.73%
C. 18.18%
D. 23.54%
答案：C
分析解释：[正确答案]C[答案解析]放弃现金折扣的机会成本=[1%/(1-1%)]×[360/(30-10)]×100%=18.18%,参见教材第236页。
下列成本差异中,应该由劳动人事部门承担责任的是()。
A. 直接材料价格差异
B. 直接人工工资率差异
C. 直接人工效率差异
D. 变动制造费用效率差异
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]直接材料价格差异是在采购过程中形成的,属于采购部门的责任;直接人工工资率差异是价格差异,一般地,这种差异的责任不在生产部门,劳动人事部门更应对其承担责任。直接人工效率差异和变动制造费用效率差异主要应该由生产部门承担责任。参见教材268页。
甲企业生产A产品,本期计划销售量为10000件,目标利润总额为200000元,完全成本总额为370000元,适用的消费税税率为5%,则运用目标利润法测算的单位A产品的价格为()元。
A. 57
B. 60
C. 37
D. 39
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]单位A产品价格=(200000+370000)/[10000×(1-5%)]=60(元)参见教材第300页。
正大集团今年初新成立A、B两个控股公司,目前集团高层正在研究在财务管理体制上是采取分权还是集权,那么下列各项中,属于集团高层需要考虑的因素有()。
A. 企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征
B. 集权与分权的“成本”和“利益”
C. 管理者的管理水平
D. 环境
答案：ABCD
分析解释：[正确答案]ABCD[答案解析]财务决策权的集中与分散没有固定的模式,同时选择的模式也不是一成不变的。财务管理体制的集权和分权,需要考虑企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征,以及集权与分权的“成本”和“利益”。此外,集权和分权应该考虑的因素还包括环境、规模和管理者的管理水平。参见教材第14~15页。
全面预算管理中,属于财务预算内容的有()。
A. 生产预算
B. 现金预算
C. 预计利润表
D. 预计资产负债表
答案：BCD
分析解释：[正确答案]BCD[答案解析]全面预算管理中,财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。参见教材62页。
下列各项中,不属于半变动资金的有()。
A. 在最低储备以外的现金
B. 为维持营业而占用的最低数额的现金
C. 原材料的保险储备
D. 一些辅助材料上占用的资金,这些资金受产销量变化的影响,但不成同比例变动
答案：ABC
分析解释：[正确答案]ABC[答案解析]选项A是变动资金,选项B和选项C是不变资金。只有选项D是半变动资金。参见教材第128页。
甲公司拟投资一个项目,需要一次性投入100万元,全部是固定资产投资,没有投资期,假设没有利息,投产后每年净利润为110000元,预计寿命期10年,按直线法提折旧,残值率为10%.适用的所得税税率为25%,要求的报酬率为10%.则下列说法中正确的有()。
A. 该项目营业期年现金净流量为200000元
B. 该项目静态投资回收期为5年
C. 该项目现值指数为1.68
D. 该项目净现值为267470元
答案：ABD
分析解释：[正确答案]ABD[答案解析]年折旧1000000×(1-10%)/10=90000(元),营业期年现金净流量=110000+90000=200000(元);静态投资回收期=1000000÷200000=5(年);净现值=200000×(P/A,10%,10)+1000000×10%(P/F,10%,10)-1000000=200000×6.1446+100000×0.=267470(元),现值指数=(200000×6.1446+100000×0.3855)/1000000=1.27.
下列各项中,不属于作业成本管理中进行成本节约途径的有()。
A. 作业消除
B. 作业选择
C. 作业增加
D. 作业连续
答案：CD
分析解释：[正确答案]CD[答案解析]本题考核作业成本管理。作业成本管理中进行成本节约的途径,主要有以下四种形式:作业消除、作业选择、作业减少、作业共享。(参见教材第279页)
关于股权投资基金合格投资者的确认说法正确的是( )Ⅰ. 在完成私募基金风险揭示后,募集机构应当要求投资者提供必要的资产证明文件或收入证明Ⅱ. 在完成私募基金风险揭示后,募集机构可以不用要求投资者提供必要的资产证明文件或收入证明Ⅲ. 募集机构应当合理审慎地审查投资者是否符合私募基金合格投资者标准,依法履行反洗钱义务Ⅳ. 募集机构应当确保单只私募基金的投资者人数累计不得超过《证券投资基金法》、《公司法》、《合伙企业法》等法律规定的特定数量[单选题]
A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:股权投资基金合格投资者确认:在完成私募基金风险揭示后,募集机构应当要求投资者提供必要的资产证明文件或收入证明。募集机构应当合理审慎地审查投资者是否符合私募基金合格投资者标准,依法履行反洗钱义务,并确保单只私募基金的投资者人数累计不得超过《证券投资基金法》、《公司法》、《合伙企业法》等法律规定的特定数量。
股权投资基金的投资协议生效后,()具体负责项目的跟踪管理。[单选题]
A. 基金管理人
B. 基金托管人
C. 投资顾问
D. 项目投资经理
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:投资协议生效后,项目投资经理具体负责项目的跟踪管理,管理内容包括但不限于企业的财务状况、生产经营状况、重要合同等方面,以进行有效监控。
股权投资基金信息披露义务人对于投资者的信息披露义务,下列说法错误的是()。[单选题]
A. 信息披露义务人应对潜在投资项目的商业保密信息予以保密,不向投资者披露
B. 信息披露义务人应向投资者揭示基金可能存在的利益冲突
C. 信息披露义务人应向投资者揭示涉及基金管理业务、基金财产、基金托管业务的重大诉讼、仲裁
D. 信息披露义务人应对基金的业绩报酬安排保密,不向投资者披露
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:选项D说法错误:股权投资基金的信息披露应当包含基金承担的费用和业绩报酬安排;信息披露义务人应对潜在投资项目的商业保密信息予以保密,不向投资者披露;信息披露义务人应向投资者揭示基金可能存在的利益冲突;信息披露义务人应向投资者揭示涉及基金管理业务、基金财产、基金托管业务的重大诉讼、仲裁。
根据《私募投资基金管理人登记和基金备案办法(试行)》第21条规定,私募基金管理人应当于每年度()之前,通过私募基金登记备案系统填报经会计师事务所审计的年度财务报告。[单选题]
A. 4月底
B. 5月底
C. 3月底
D. 2月底
答案：A
分析解释：正确答案:A答案解析:根据《私募投资基金管理人登记和基金备案办法(试行)》第21条规定,私募基金管理人应当于每年度4月底之前,通过私募基金登记备案系统填报经会计师事务所审计的年度财务报告。
股权投资基金的募集阶段,投资者互动的重点包括()。Ⅰ.向投资者介绍股权投资基础知识,普及股权投资相关法律常识Ⅱ.介绍股权投资基金管理人基本情况Ⅲ.介绍相应股权投资基金产品的特点及风险收益特征Ⅳ.开展投资者风险教育[单选题]
A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D. Ⅱ、Ⅳ
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:选项C符合题意:股权投资基金的募集阶段,投资者互动的重点向投资者介绍股权投资基础知识,普及股权投资相关法律常识;介绍相应股权投资基金产品的特点及风险收益特征;介绍股权投资基金管理人基本情况;开展投资者风险教育。
二、多项选择题会计信息系统中的报表处理子系统一般是一个四维立体报表处理系统,要确定一个数据的所有要素为:( )。
A. 行
B. 表名
C. 表页
D. 列
答案：B. D. A. C.
分析解释：答案:B. D. A. C.系统是由一系列彼此相关的、相互联系的若干部分为实现特定的目的而建立起来的一个有机整体,一般具有以下特征( )。A.层次性B.整体性C.独立性D.目标性答案:C. B. D. A.下列关于凭证审核,正确的是( )。A.审核后的凭证才可记账B.审核后的凭证需取消审核才能修改C.审核员和制单员可以为同一个人D.审核后的凭证还要出纳签字答案:B. A.在报表处理子系统中,有关关键字叙述正确的是( )。A.如果要取消关键字,须执行“数据”| “关键字”| “取消”命令B.每个报表可以同时定义多个关键字。C.关键字的位置可以用偏移量来表示D.关键字偏移量单位为毫米答案:B. C.报表处理子系统的单元公式设置中,打开“定义公式”对话框,以下叙述正确的有( )。A.执行“数据” | “编辑公式” | “单元公式”命令B.先选择一个单元,输入“=”键C.单击工具栏中的“fx “按钮可以出现D.双击某公式单元答案:D. B.
施工企业以自有的房产作抵押,向银行借款100万元,后来施工企业无力还贷,经诉讼后其抵押房产被拍卖,拍得的价款为150万元,贷款的利息及违约金为20万元,实现抵押权的费用为10万元,则拍卖后应返还施工企业的款项为( )万元。
A. 10
B. 20
C. 30
D. 50
答案：B.
分析解释：[答案]B.[解析]P37“( 三)抵押的效力”第一段。拍卖所得为150万元。抵押权人就主债权100万元,利息及违约金20万元,实现抵押权的费用10万元优先受偿。
某建设工程项目中标人与招标人签订合同并备案的同时,双方针对结算条款签订了与备案合同完全不同的补充协议。后双方因计价问题发生纠纷,遂诉至法院。法院此时应该( )作为结算工程款的依据。
A. 双方达成的补充协议
B. 双方签订的备案合同
C. 类似项目的结算价格
D. 市场的平均价格
答案：B.
分析解释：[答案]B.[解析]P87“(九)签订合同”第2段第4行。第一年考核阴阳合同,这是最简单的考法。今后会逐步深入。
根据《劳动合同法》,在劳务派遣用式方式中,订立劳务派遣协议的主体是( )
A. 派遣单位与用工单位
B. 用工单位与劳动者
C. 用工单位与当地人民政府
D. 派遣单位与劳动者
答案：A.
分析解释：[答案]A.[解析]P144“(二)劳动合同与劳务派遣协议”第2段第一句。注意,本题是考核劳务派遣协议的主体,不是考核劳动合同的主体。
某施工合同约定按固定价结算工程价款。完工后双方无法就调价问题达成一致,施工企业起诉并请求进行造价鉴定 。关于该案鉴定的说法,正确的是( )
A. 鉴定申请应当在庭审结束前提出
B. 鉴定报告由造价主管部门出具
C. 法院对鉴定请求不予支持
D. 鉴定期间计入审限
答案：C.
分析解释：[答案]C.[解析]超纲。考核最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷适用法律问题的解释》(法释(2004)14号)第二十二条:“当事人约定按照固定价结算工程价款,一方当事人请求对建设工程造价进行鉴定的,不予支持”。新教材已经删除该知识点。A. 错,当事人申请司法鉴定,应在举证期限内提出;B. 错,司法鉴定应当由当事人共同委托或法院委托的司法鉴定机构作出;D. 错,鉴定期间不计入审限(超纲)。
甲公司与乙公司就买卖合同纠纷在中国某仲裁委员会仲裁,乙申请财产保全,要求扣押甲在中国某港口的一批设备,仲裁委员会对乙的申请的处理,正确的是( )
A. 将乙的申请提交港口所在地的中级法院裁定
B. 不予受理,告知乙直接向有关法院提出申请
C. 将乙的申请提交甲所在地的基层法院裁定
D. 审查后,直接作出裁定,由设备所在地的法院执行
答案：A.
分析解释：[答案]A.[解析]P331最下面“三、涉外仲裁案件的证据、财产保全”第一段。为2005年司法考试卷三第47题,原题为“中国甲公司与某国乙公司”,题目都抄错了,这里如果不是涉外仲裁,应选择C. 。民诉258条:“当事人申请采取财产保全的,中华人民共和国的涉外仲裁机构应当将当事人的申请,提交被申请人住所地或财产所在地的中级人民法院裁定。”
根据《合同法》,下列合同转让合法生效的是( )
A. 某教授与施工企业约定培训一次,但因培训当天临时有急事,便让自己的博士生代为授课
B. 甲因急需用钱便将对乙享有的一万元债权转让给了第三人,便打电话通知了乙
C. 建设单位到期不能支付工程款,书面通知施工企业其乙将债务转让给第三人,请施工企业向第三人主张债权
D. 监理单位将监理合同概括转让给其他具有相应监理资质的监理单位
答案：B.
分析解释：[答案]B.[解析]A. C. 错,债务转移需债权人同意;B. 正确,债权转让须通知债务人,但无须债务人同意。D. 错误,监理合同依法不得转让。
根据《建设工程安全生产管理条例》,关于意外伤害保险的说法,正确的有( )。
A. 意外伤害保险为非强制保险
B. 被保险人为从事危险作业人员
C. 受益人可以不是被保险人
D. 保险费由分包单位支付
E. 保险期限由施工企业根据实际自行确定
答案：B. C.
分析解释：[答案]B. C.[解析]本题考核P236“1Z306034办理意外伤害保险的规定”标题下第2段。A. 错误,意外伤害险为法定强制保险;B. 正确。D. 错误,保险费由总承包单位承担;E错误,意外伤害险保险期限法定,为开工日至竣工验收合格。C. 超纲,但可以合理推断。
关于租赁合同的说法,正确的有( )
A. 租赁必须转让所有权
B. 租赁期限超过20年的部分无效
C. 租赁期限六个月以上的,应当采用书面形式
D. 交付租赁物是租赁合同的成立要件
答案：B. C.
分析解释：E. 当事人未采用书面形式的,视为不定期租赁[答案]B. C.[解析]A. 错误,租赁合同为设立用益物权的合同,这是其与买卖合同的本质区别。D. 错误,租赁合同为诺成合同,不以交付租赁物为要件。B. C. E考核P170最下面“1. 定期租赁”,注意E埋伏了一个巨大的陷阱:如果租赁期限为6个月以上,租赁合同为要式合同;如果租赁期限为6个月以内,租赁合同为不要式合同。只有双方口头约定租赁7个月,则合同履行6个月以后,视为不定期租赁;而如果双方口头约定租赁期限为5个月,显然为定期租赁。这里的逻辑比较搞,需要细心体会。
当事人之间订立有关设立不动产物权的合同,除法律另有规定或者合同另有约定外,该合同效力情形表现为( )。
A. 合同自成立时生效
B. 合同自办理物权登记时生效
C. 未办理物权登记合同无效
D. 未办理物权登记不影响合同效力
E. 合同生效当然发生物权效力
答案：A. D.
分析解释：[答案]A. D.[解析]本题考核P21最上面第2段,物权效力与合同效力相区分原则:物权效力由物权法评价;合同效力由合同法评价。合同效力与物权效力无关,留意上课举过的例子。
2×17年1月,某事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金1000万元,为该项目发生事业支出960万元。2×17年12月,项目结项,经上级主管部门批准,该项目的结余资金留归事业单位使用。假定不考虑其他因素,年末,该事业单位应转入“非财政拨款结余”科目金额为( )万元。
A. 1000
B. 960
C. 40
D. 
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:该事业单位应转入“非财政拨款结余”科目金额=1000—960=40(万元)。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
2×17年12月,某事业单位对其收支科目进行分析,事业预算收入和上级补助预算收入本年发生额中的非专项资金收入分别为200万元、40万元,事业支出和其他支出本年发生额中的非财政非专项资金支出分为160万元、20万元,对附属单位补助支出本年发生额为40万元。经营预算收入本年发生额为30万元,经营支出本年发生额为25万元。年末,应确认的“其他结余”金额为( )万元。
A. 65
B. 25
C. 60
D. 20
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:该事业单位应转入“非财政拨款结余”科目金额=(200+40)一(160+20)一40=20(万元)。对于经营预算收入,经营支出年末应结转至“经营结余”科目。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
2×17年6月30日,某行政单位经批准以其1部公务轿车置换另一单位的办公用品(不符合固定资产确认标准)一批,办公用品已验收入库。该轿车账面余额40万元,已计提折旧20万元,公允价值为25万元。置换过程中该单位收到对方支付的补价2万元已存入银行,另外以现金支付运输费1万元。换入库存物资的入账价值为( )万元。
A. 26
B. 19
C. 28
D. 24
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:换入库存物资的入账价值=25—2+1=24(万元)。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
民间非营利组织的财务报表不包括( )。
A. 业务活动表
B. 资产负债表
C. 利润表
D. 现金流量表
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:民间非营利组织会计要素中不包含利润要素,所以不编制利润表。民间非营利组织的会计报表至少应当包括以下三张基本报表:资产负债表、业务活动表和现金流量表。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
下列账户余额期末应转入限定性净资产的是( )。
A. 提供服务收入一非限定性收入
B. 非限定性净资产
C. 捐赠收入一限定性收入
D. 会费收入一非限定性收入
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:期末,民间非营利组织应当将当期限定性收入的贷方余额转为限定性净资产,即将各收入科目中所属的限定性收入明细科目的贷方余额转入“限定性净资产”科目的贷方。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
2×17年10月10日,某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入,政府规定该补助用于资助贫困学生,至2×17年12月31日该笔支出尚未发生。对于该事项的核算,下列说法中错误的是( )。
A. 该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产
B. 该笔收入因为规定了资金的使用用途,属于限定性收入
C. 该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产
D. 该笔收入属于非交换交易收入
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:因该笔捐赠收入收到时规定了其 用途,且期末并未解除限制,因此期末 要将限定性收入结转到限定性净资产, 选项A错误。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
关于政府会计,下列表述中正确的有( )。
A. 政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能
B. 政府会计主体应当编制决算报告和财务报告
C. 政府会计实行收付实现制
D. 政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:预算会计实行收付实现制,财务会计实行权责发生制,选项C错误。政府预算会计和财务会计“适度分离”,并不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账,对同一笔经济业务或事项进行会计核算,而是要求政府预算会计要素和财务会计要素相互协调,决算报告和财务报告相互补充,共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息,选项D错误。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
下列项目中,属于预算会计要素的有( )。
A. 预算收入
B. 净资产
C. 预算支出
D. 预算结余
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
下列项目中,属于政府资产计量属性的有( )。
A. 历史成本
B. 可变现净值
C. 公允价值
D. 名义金额(即人民币1元)计量
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:政府资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
某事业单位2×17年度收到财政部门批复的2×16年年末未下达零余额账户用款额度300万元,下列会计处理中,正确的有( )。
A. 贷记“资金结存一财政应返还额度”300万元
B. 借记“资金结存一零余额账户用款额度”300万元
C. 贷记“财政应返还额度”300万元
D. 借记“零余额账户用款额度”300万元
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时,在预算会计中: 借:资金结存一零余额账户用款额度 300 贷:资金结存一财政应返还额度 300 同时在财务会计中: 借:零余额账户用款额度 300 贷:财政应返还额度 300 知识模块:政府及民间非营利组织会计
关于民间非营利组织会计,下列说法中正确的有( )。
A. 以权责发生制为会计核算基础
B. 在采用历史成本计价的基础上,引入公允价值计量基础
C. 会计要素不包括所有者权益和利润
D. 以收付实现制为会计核算基础
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:民间非营利组织以权责发生制为基础进行会计核算,选项D错误。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
2×17年11月2日,某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入,该补助在2×17年12月10日按拨款部门的规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算,下列说法中正确的有( )。
A. 该笔收入属于限定性收入
B. 该笔收入属于交换交易收入
C. 该笔收入在12月10日转为非限定性收入
D. 该笔收入在12月31日应转入到限定性净资产
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:该笔收入是政府补助收入,具有限定用途,属于限定性收入,选项A正确;政府补助收入属于非交换交易收入,选项B错误;因补助已经实现用途,应在实现时转入到“政府补助收入一非限定性收入”科目,在期末时转入到非限定性净资产,选项C正确,选项D错误。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
关于受托代理资产入账价值的确定,下列会计处理中正确的有( )。
A. 如果受托代理资产为现金,应当按照实际收到的金额作为受托代理资产的入账价值
B. 如果受托代理资产为固定资产,且委托方提供了有关凭据与公允价值相差不大,应当按照凭据上标明的金额作为入账价值
C. 如果受托代理资产为固定资产,捐赠方没有提供有关凭据的,受托代理资产应当按照捐赠方账面价值作为入账价值
D. 如果受托代理资产为无形资产,捐赠方没有提供有关凭据的,受托代理资产应当按1元计量
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:如果受托代理资产为短期投资、存货、长期投资、固定资产和无形资产等非现金资产,应当视不同情况确定其入账价值:如果委托方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议等),应当按照凭据上标明的金额作为入账价值,如果凭据上标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大,受托代理资产应当以其公允价值作为入账价值;如果捐赠方没有提供有关凭据的,受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值;如果捐赠方没有提供有关凭据,受托资产的公允价值或类似资产的公允价值均不能取得,按照名义金额(人民币1元)入账。选项C和D不正确。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
民间非营利组织净资产按照是否受到限制,分为( )。
A. 专用基金
B. 限定性净资产
C. 非限定性净资产
D. 事业基金
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:民间非营利组织净资产按照是否受到限制,分为限定性净资产和非限定性净资产。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
2×17年12月10日,甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议,向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台,该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中,正确的有( )。
A. 确认固定资产
B. 确认受托代理资产
C. 确认捐赠收入
D. 确认受托代理负债
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:甲民间非营利组织在该项业务当中,只是起到中介人的作用,对该项业务应作为受托代理业务核算,收到受托代理资产时,应该确认受托代理资产和受托代理负债。 知识模块:政府及民间非营利组织会计
收入是指企业形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,而不是从偶发的交易和事项中产生。
为了清晰的对本单位财务活动进行核算,所有的总分类科目都要设置一些明细科目,以满足管理的需要。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题主要考查的考点是会计科目。单位可根据管理需要和经济业务的具体内容设置明细科目,但并不是所有的总分类科目都要设置。
复式记账法就是对每一项经济业务以相等的金额同时在总账及其所属明细账中进行登记的一种记账方法。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一项经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
原始凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,也是登记账簿的唯一依据。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考查会计凭证的定义和用途。会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,也是登记账簿的唯一依据。
原始凭证金额有错误的,应采用划线更正法进行更正。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:原始凭证进行错误更正的原则有:一是原始凭证记载的各项内容均不得涂改,随意涂改原始凭证即为无效凭证,不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据;二是原始凭证所记载的内容有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正工作必须由原始凭证出具单位进行,并在更正处应当加盖出具单位印章;重新开具原始凭证也应当由原始凭证出具单位进行:三是原始凭证金额有错误的不得更正,只能由原始凭证出具单位重开。
从银行提取现金,只编制现金收款凭证。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:从银行提取现金,由于只填制银行存款的付款凭证,不填制现金收款凭证,因此这种业务的现金收入数应根据有关银行存款付款凭证登记。
没有会计科目,账户便失去了设置的依据;没有账户,无法发挥会计科目的作用。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同。会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户是根据会计科目开设的,是会计科目的具体运用。没有会计科目,账户便失去了设置的依据;没有账户,就无法发挥会计科目的作用。
已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧。待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,同时需要调整原已计提的折旧额。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
补充登记法一般适用于记账凭证所记会计科目无误,只是所记金额大于应记金额,从而引起的记账错误。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:补充登记法一般适用于记账凭证所记会计科目无误,只是所记金额小于应记金额,从而引起的记账错误。
采用科目汇总表账务处理程序,可以减少登记总分类账的工作量,同时也便于了解账户之间的对应关系。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题主要考查的考点是科目汇总表账务处理程序的优缺点。科目汇总表可以大大减少登记总分类账的工作量,但不能反映各科目的对应关系。
资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表属于向企业外部提供会计信息的报表。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题主要考查的考点是财务报表。财务报表按服务对象,可以分为对外报表和内部报表。对外报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。
在编制会计报表之前,必须按照相关规定进行结账和对账工作,经核对无误后的账簿资料才是编制财务报表的依据。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:为了总结一定时期的经济活动情况,必须按规定进行结账和对账工作,经核对无误后,账簿所提供的核算资料,是编制会计报表的重要依据。
利润表中的“本期数”栏,应根据各损益类账户的本期发生额填列。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:利润表中的”本期数”栏,应根据各损益类账户的本期发生额填列,因为利润表是动态报表,它所对应的指标是时期指标。
企业盘点现金,发现现金溢余,经查明原因,属于应支付给其他单位和个人的,应记入“应付账款”账户。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:对于盘盈的库存现金,应及时查明原因,按管理权限报经批准后,按盘盈的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户,按需要支付或退还他人的金额贷记“其他应付款”账户,按无法查明原因的金额贷记“营业外收入”账户。
按照对外购固定资产价值的处理方式,可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起,我国增值税实行( )。
A. 消费型增值税
B. 收入型增值税
C. 生产型增值税
D. 实耗型增值税
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核增值税的类型。2009年1月1日起,我国规定允许抵扣购进固定资产的进项税额,实现了增值税由生产型向消费型的转换。 知识模块:税收法律制度
下列单位和个人中,不属于增值税纳税人的是( )。
A. 进口固定资产设备的企业
B. 销售商品房的公司
C. 零售杂货的个体户
D. 生产销售家用电器的公司
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核增值税的纳税人。销售商品房属于不动产,应缴纳营业税。 知识模块:税收法律制度
某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元,其中运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。该企业可抵扣的进项税额为( )元。
A. 61.6
B. 70
C. 77
D. 88
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核可以抵扣进项税的计算。根据规定,运费计算抵扣进项税额。按运费发票上注明的运费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税。该企业可抵扣的进项税额=(800+80)×7%=61.6(元)。 知识模块:税收法律制度
某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2012年6月,该企业销售商品收人(含增值税)61800元。则该企业当月应缴纳的增值税为( )元。
A. 1248
B. 1854
C. 1766.04
D. 1800
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:本题考核增值税应纳税额的计算。该企业应缴纳的增值税税额=61800÷(1+3%)×3%=1800(元)。 知识模块:税收法律制度
某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2012年10月份生产销售了一批化妆品,不含税售价为100万元。消费税税税率为30%。则该企业10月份应缴纳的消费税为( )万元。
A. 30
B. 40
C. 50
D. 60
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核消费税的计算。应缴纳的消费税=100×30%=30(万元)。 知识模块:税收法律制度
根据《营业税暂行条例》的规定,纳税人销售不动产,其申报缴纳营业税的地点是( )。
A. 不动产所在地
B. 纳税人经营地
C. 纳税人居住地
D. 销售不动产行为发生地
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核营业税的纳税地点。根据规定,纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。 知识模块:税收法律制度
建荣公司2011年度实现利润总额为320万元,无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2010年度亏损额为300万元。该公司2011年度应缴纳的企业所得税为( )万元。
A. 105.6
B. 5
C. 5.4
D. 3.6
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核企业所得税的计算。该公司应缴纳的企业所得税=(320—300)×25%=5(万元)。 知识模块:税收法律制度
下列各项中,属于税收的作用的有( )。
A. 是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
B. 是国家调控经济运行的重要手段
C. 是国家组织财政收入的主要形式
D. 具有维护国家政权的作用
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:本题考核税收的作用。税收具有组织财政收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。 知识模块:税收法律制度
下列各项中,属于税收特征的有( )。
A. 强制性
B. 无偿性
C. 自愿性
D. 固定性
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:本题考核税收的特征。税收的特征是强制性、无偿性和固定性。 知识模块:税收法律制度
按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中,属于中央地方共享税的有( )。
A. 增值税
B. 土地增值税
C. 企业所得税
D. 个人所得税
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:本题考核中央地方共享税包括的税种。选项ACD均属于中央地方共享税,选项B属于地方税。 知识模块:税收法律制度
根据计税标准的不同,可以把税收划分为( )。
A. 从价税
B. 从量税
C. 直接税
D. 间接税
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:本题考核税种的分类。选项C、D是以税负能否转嫁为标准进行的分类。 知识模块:税收法律制度
下列各项中,不属于增值税纳税人的有( )。
A. 提供运输劳务的运输公司
B. 提供建筑劳务的建筑公司
C. 提供娱乐服务的KTV
D. 提供修理劳务的修理店
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:本题考核增值税的纳税人。增值税的纳税人,是在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。选项A、B、C均属于营业税的纳税人。 知识模块:税收法律制度
下列各项中,可以被认定为一般纳税人的有( )。
A. 某啤酒生产销售企业年应税销售额为90万元
B. 某非企业性单位年应税销售额为60万元
C. 自然人张某某年的应纳税销售额为80万元
D. 某连锁超市年应税销售额为100万元
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:本题考核增值税的纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税,不得认定为一般纳税人。 知识模块:税收法律制度
计税依据是指计算应纳税额的依据或标准,是区别不同税种的重要标志。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核税法要素中计税依据的概念。计税依据是指计算应纳税额的依据或标准,即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。征税对象是区别不同税种的重要标志。 知识模块:税收法律制度
小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额,取得普通发票不允许扣除进项税额。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核进项税的抵扣。增值税小规模纳税人购进货物不得抵扣进项税额。 知识模块:税收法律制度
甲企业系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2018年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明价格为200万元,增值税税额为34万元。商品已发出,款项已收到。该协议规定,该批商品销售价格(不含增值税)的20%属于商品售出后5年提供修理服务的服务费。则甲企业2018年1月1日应确认的递延收益为( )万元。
A. 46.8
B. 160
C. 40
D. 6.8
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲企业2018年1月1日应确认的递延收益=200×20%=40(万元)。 知识模块:收入、费用和利润
2×17年1月1日,甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为:持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时,甲公司向其授予奖励积分,客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)。2×17年度,甲公司销售各类商品共计10000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品),授予客户奖励积分共计10000万分,客户使用奖励积分共计7200万分。2×17年年末,甲公司估计2×17年度授予的奖励积分将有90%使用。不考虑其他因素,甲公司2×17年度应确认的收入总额为( )万元。
A. 9972
B. 9980
C. 9900
D. 10000
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2×17年度授予奖励积分的公允价值=10000×0.01=100(万元),2×14年度因销售商品应当确认的销售收入=10000—100=9900(万元);2×17年度因客户使用奖励积分应当确认的收入=7200÷(10000×90%)×100=80(万元),所以甲公司2×17年应确认的收入总额=9900+80=9980(万元)。 知识模块:收入、费用和利润
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×17年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税的售价总额为2000万元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣,且销售额和折扣额在同一张发票上分别注明;同时,为鼓励乙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为:2/10,1/20,N/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额),则实际收到的价款为( )万元。
A. 2063.88
B. 2106
C. 2293.2
D. 2340
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:实际收到的价款=(2000—2000×10%)×(1+17%)—(2000—2000×10%)×(1+17%)×2%=2063.88(万元)。 知识模块:收入、费用和利润
甲公司为设备安装企业。20×7年10月1日,甲公司接受一项设备安装任务,安装期为4个月,合同总收入480万元。至20×7年12月31日,甲公司已预收合同价款350万元,实际发生安装费200万元,预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司20×7年该设备安装业务应确认的收入是( )。
A. 320万元
B. 350万元
C. 450万元
D. 480万元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:至20×7年12月31日完工进度=200/(200+100)=2/3,甲公司20×7年该设备安装业务应确认的收入=480×2/3=320(万元)。 知识模块:收入、费用和利润
某企业于2016年11月接受一项产品安装任务,采用完工百分比法确认劳务收入,预计安装期为16个月,合同总收入为200万元,合同预计总成本为158万元。至2017年年末已预收款项160万元,余款在安装完成时收到,至2015年12月31日实际发生成本152万元,预计还将发生成本8万元。2016年已确认收入20万元。则该企业2017年度应确认收入为( )万元。
A. 170
B. 180
C. 190
D. 182
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:该企业2017年度应确认的收入=200×152/(152+8)—20=170(万元)。 知识模块:收入、费用和利润
甲公司为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率为17%。2017年6月5日,甲公司向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。退货期满时,乙公司实际退回商品60件,则甲公司实际收到退回商品时应冲减( )。
A. 主营业务收入36000元
B. 主营业务成本4800元
C. 预计负债7200元
D. 应交税费——应交增值税(销项税额)10120元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:应冲减主营业务收入=10×600=6000(元),选项A错误;应冲减主营业务成本=10×480=4800(元),选项B正确;应冲减预计负债=500×(600—480)×10%=6000(元),选项C错误;应冲减应交税费——应交增值税(销项税额)=60×600×17%=6120(元),选项D错误。 知识模块:收入、费用和利润
2017年12月1日,甲公司(广告公司)和乙公司签订合同,甲公司为乙公司制作一个广告片,合同总收入为2000万元,约定广告公司应在2018年2月10日制作完成,2018年2月15日交予电视台。2017年12月5日,甲公司已开始制作广告,至2017年12月31日完成制作任务的40%。下列说法中正确的是( )。
A. 甲公司2017年不应确认收入
B. 甲公司2018年应确认收入2000万元
C. 甲公司2017年应确认收入2000万元
D. 甲公司2017年应确认收入800万元
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:广告制作费应在年度终了时根据项目的完工进度确认收入,甲公司2017年应确认收入=2000×40%=800(万元)。 知识模块:收入、费用和利润
某建筑公司于2017年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同,最初预计总成本为800万元。2017年度实际发生成本700万元。2017年12月31日,公司预计为完成合同尚需发生成本300万元。该合同的结果能够可靠估计。2017年12月31日,该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为( )万元。
A. 630和30
B. 700和30
C. 630和100
D. 700和100
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2017年12月31日完工百分比=700÷(700+300)×100%=70%,该公司2017年应确认的营业收入=900×70%=630(万元),应确认的资产减值损失=[(700+300)—900]×(1—70%)=30(万元)。 知识模块:收入、费用和利润
甲建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同,工程已于2017年1月开工,预计2018年8月完工。最初预计总成本为540万元,到2017年年底,已发生成本378万元,预计完成合同尚需发生成本252万元。在2017年,已办理结算的工程价款为300万元,实际收到工程价款280万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。2017年12月31日资产负债表“存货”项目列示的金额为( )万元。
A. 42
B. 330
C. 48
D. 348
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2017年年末“工程施工——合同成本”的余额(借方)为378万元;2017年完工进度=378÷(378+252)×100%=60%,2017年应确认的合同收入=600×60%=360(万元),应确认的合同费用为378万元,“工程施工——合同毛利”的余额(贷方)=378—360=18(万元);2017年度确认的合同预计损失=(378+252—600)×(1—60%)=12(万元),“存货跌价准备”科目余额为12万元;“工程结算”科目余额为300万元,资产负债表“存货”项目列示的金额=360—12—300=48(万元)。 知识模块:收入、费用和利润
乙污水处理厂是由甲环保工程有限公司(以下简称甲公司)投资实施的“BOT”项目。于2014年开始建设,2016年年底完工,2017年1月开始通水运行。该厂总规模为月处理污水120万吨。该厂建设总投资3600万元,特许经营期为25年。经营期间,当地政府按处理每吨污水付给甲公司0.80元运营费,特许经营期满后,该污水处理厂将无偿地移交给政府。2017年乙污水处理厂每月实际平均处理污水100万吨,每月发生成本费用20万元(不包括特许权摊销费用)。假定建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入,不考虑相关税费。甲公司2015年该项目应确认的利润总额为( )万元。
A. 816
B. 576
C. 720
D. 768
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:该项目应确认无形资产3600万元,甲公司2017年该项目应确认的利润总额=(100×0.8—20)×12—3600÷25=576(万元)。 知识模块:收入、费用和利润多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
关于销售商品收入的确认,下列说法中正确的有( )。
A. 采用托收承付方式销售商品的,通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入
B. 判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,应当关注交易的实质而不是形式
C. 企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方,构成确认销售商品收入的重要条件
D. 交付实物后,商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移,应确认收入
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:出售商品时,虽交付了实物但未转移商品所有权凭证,商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移,如采用支付手续费方式委托代销商品的情形,选项D错误。 知识模块:收入、费用和利润
关于建造合同会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 追加的合同价款计入合同收入
B. 收到的合同奖励款计入合同收入
C. 出售剩余物资产生的收益计入合同收入
D. 工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:出售剩余物资产生的收益冲减合同成本,选项C错误。 知识模块:收入、费用和利润
下列有关建造合同的会计处理,正确的有( )。
A. 建造合同结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
B. 建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的,按合同成本确认合同收入
C. 建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的,按合同成本确认合同收入
D. 建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的,合同成本在发生时确认合同费用,不确认合同收入
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:在资产负债表日,建造合同的结果不能可靠地估计时,如果合同成本不能收回,合同成本在发生时立即确认为合同费用,不确认合同收入,选项B错误。 知识模块:收入、费用和利润
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2×17年12月5日,向乙公司赊销商品5000件,单位售价0.6万元(不含增值税),单位生产成本0.48万元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。退货期满后,乙公司实际退回商品600件。不考虑其他因素,下列各项关于上述交易或事项对甲公司2×17年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中,正确的有( )。
A. 营业收入2700万元
B. 营业成本2400万元
C. 预计负债60万元
D. 应交税费510万元
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:甲公司2×17年12月5日应确认主营业务收入3000(5000×0.6)万元、主营业务成本2400(5000×0.48)万元和应交税费510(5000×0.6×17%)万元。2×17年12月31日甲公司应根据退货率确认预计负债=5000×(0.6—0.48)×10%=60(万元),同时冲减主营业务收入300(5000×0.6×10%)万元和主营业务成本240(5000×0.48×10%)万元,所以选项B错误。 知识模块:收入、费用和利润
下列经济业务中,影响当期损益的有( )。
A. 投资性房地产计提累计折旧
B. 计提生产车间设备折旧
C. 权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动
D. 销售产品确认收入
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:投资性房地产计提累计折旧记入“其他业务成本”科目,影响当期损益;计提生产车间设备折旧,记入“制造费用”,不影响当期损益;权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动记入“资本公积”,不影响当期损益;销售产品确认收入记入“主营业务收入”,影响当期损益。影响损益和影响利润总额还是有区别的,影响损益的科目包括主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、期间费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收支、所得税费用。而影响利润总额的不包括所得税费用,其它的都包括,影响营业利润的不包括营业外收支和所得税费用,其他的都包括。企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目,它具体包括:①收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等;②费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等;③直接计入当期利润的利得:营业外收入;⑤直接计入当期利润的损失:营业外支出;⑥制造费用是成本类科目,不影响当期损益。 知识模块:收入、费用和利润
某物流企业2017年拥有面积为10000平方米的土地使用权,其中9000平方米为大宗商品仓储设施占地,该设施90%自用,10%出租;1000平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米12元,则该企业2017年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A. 66000
B. 71400
C. 77200
D. 80000
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:应缴纳的城镇土地使用税=9000×12×50%+1000×12=54000+12000=66000(元)。 知识模块:城镇土地使用税法和耕地占用税法
2016年年底某会计师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼,占地面积5000平方米,建筑面积40000平方米,楼高10层,政府机关占用7层。该楼所在地城镇土地使用税的年税额为5元/平方米,则该会计师事务所与政府机关2017年共计应缴纳城镇土地使用税( )元。
A. 7500
B. 17500
C. 25000
D. 200000
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题目有三个考点:一是政府机关自用土地免征城镇土地使用税,会计师事务所自用土地应缴纳城镇土地使用税。二是城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占地面积而不是建筑面积。三是征免税单位共同使用共有土地使用权的多层建筑,按照各自占用建筑面积占总建筑面积的比例来划分征免税界限。该会计师事务所与政府机关2017年共计应纳城镇土地使用税=5000× (1—7/10)×5=7500(元)。 知识模块:城镇土地使用税法和耕地占用税法
某企业购买一幢单独建造的地下建筑物用于存放货物,于2017年8月2日签署合同,在8月15日取得了地下建筑物产权证书及土地使用证书,注明土地面积400平方米,当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元,则该企业2017年应纳的城镇土地使用税是( )元。
A. 800
B. 1000
C. 1800
D. 2400
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2017年应纳城镇土地使用税=400×12×4/12×50%=800 (元)。 知识模块:城镇土地使用税法和耕地占用税法
纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的,( )城镇土地使用税。
A. 免征
B. 由纳税人申报土地面积,并以此为计税依据征收
C. 由税务机关估定土地面积征收
D. 由房地产管理部门估定土地面积征收
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税,待核发土地使用证以后再作调整。 知识模块:城镇土地使用税法和耕地占用税法
某物流企业2017年拥有面积为12000平方米的土地使用权,其中10000平方米为大宗商品仓储设施占地,该设施80%自用,20%出租;500平方米为幼儿园占地;1500平方米为该企业生活、管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米10元,则该企业2017年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A. 35000
B. 65000
C. 95000
D. 115000
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。幼儿园占地免征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地,不属于优惠范围。应缴纳的城镇土地使用税=10000×10×50%+1500×10=65000(元)。 知识模块:城镇土地使用税法和耕地占用税法
在同一省、自治区、直辖市管辖范围内,纳税人跨区域使用土地,下列关于城镇土地使用税纳税地点的表述正确的是( )。
A. 在纳税人注册地纳税
B. 在土地所在地纳税
C. 纳税人可自行选择纳税地点
D. 由省、自治区、直辖市地方税务局确定纳税地点
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:在同一省、自治区、直辖市管辖范围内,纳税人跨地区使用土地,城镇土地使用税的纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。 知识模块:城镇土地使用税法和耕地占用税法
下列属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。
A. 拥有土地使用权的外资企业
B. 用自有房产经营小卖部的个体工商户
C. 拥有农村承包责任田的农民
D. 权属纠纷未解决的土地使用权的实际使用人
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:拥有土地使用权的涉外企业和个体户都是城镇土地使用税的纳税人。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,实际使用人为纳税人。农村不属于城镇土地使用税的开征区域。 知识模块:城镇土地使用税法和耕地占用税法
下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有( )。
A. 拥有土地使用权的单位和个人
B. 土地的实际使用人
C. 土地的代管人
D. 共有土地使用权的各方
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:城镇土地使用税的纳税人的一般规定为拥有土地使用权的单位和个人, BCD选项都是不同情况下城镇土地使用税纳税人的具体规定。 知识模块:城镇土地使用税法和耕地占用税法