Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
材料一：据统计，2014年我国高铁机车车辆出口增长19.3％，是同期外贸出口增速的3倍，铁路设备已成中国出口新的增长点。2014年，我国企业参与的境外铁路建设项目348个，比2013年增加113个；累计签订合同额247亿美元，同比增长3倍多，完成营业额76亿美元，同比增长31.3％。  

 2015年2月4日，中国与阿根廷签署了《关于在阿根廷合作建设压水堆核电站的协议》，国家主席习近平见证了中国自主三代核电技术首次成功“出海”。此前，中国已与巴基斯坦签署了340亿美元投资协议，将建设大规模核电厂、地铁及轻轨站等。通过装备“走出去”，有效化解了我国产能过剩，带动了国内产业调整和发展。  

 材料二：据中央财经领导小组办公室副主任舒国增2015年9月17日在北京举行的新闻通气会上说，目前中美双方已在美国西部快线高铁项目上取得实质性进展。近年，中国高速铁路的建设成果在国内得到非常充分的体现之后，中铁已经不满足于国内市场。价格显然已经成为中国高铁对外竞争最为重要的优势。据公开数据估算，综合土建和车辆两个方面的成本，中国高铁造价只有国外造价的1/3至1/2。在中国政府决意将高铁推向海外市场之后，先后通过重组轨道交通制造商以及轨道交通建设企业等方式来整合资源，其目的都是为了在海外市场更好地形成合力。中国铁路国际有限公司的主要作用在于充分发挥中铁在管理、技术、资源方面的优势和在企业层面的牵头作用，统筹好国内资源与国外市场，避免恶性竞争，增强铁路全产业链竞争力。  

 在打开美国市场之前，中铁在国际业务中已经取得了一定的进展。然而，与国内动辄千亿元级别的大项目形成鲜明对比的是中国高铁的“出海”之路走得异常艰辛，斩获寥寥，好不容易弄来的泰国“高铁换大米”项目和墨西哥高铁项目，又因为种种原因惨遭毁约。迄今为止，中国没有成功签订一单真正意义的高铁生意。  

 除了面临日本、法国、德国等传统高铁大国的竞争与挤压之外，中国高铁更因为国际市场上带有垄断性质的技术歧视和标准栅栏而十分被动。实际上，拥有“造价低、质量好、轨道技术高、速度快”等优势的中国高铁足以披靡世界上任何一家高铁企业，当前国内高铁企业面临的威胁也早已不再是日本或德国等假想敌，打破高铁行业标准垄断成为中国高铁走向世界的最后屏障。如果单纯从经济角度来衡量，拥有复杂地形长距离高铁丰富运营经验且物美价廉的中国高铁无疑是各国最佳选择。但却因为日本是世界高铁设备标准的制定者之一，从而让“不对称竞争”充满变数。未来，中国企业在用“中国标准”参与国际市场角逐的同时，还需积极参与高铁国际标准的制定，从源头融入世界高铁领域的核心圈，如此方能彻底解决“有技术、没市场”的尴尬境地。
结合材料和所学经济知识，就我国高铁“出海”谈谈你的建议。
答案：
	①政府要加强宏观调控，鼓励企业积极参加经济全球化与区域化，提高参与国际分工的能力，为微观经济主体进入国际市场创造宏观环境。完善经济调节、市场监管、社会管理和公共服务的功能。<br />
	②高铁企业应该注意创新产品、调整产品结构，形成以技术、品牌、质最、服务为核心的出口竞争新优势。努力提高企业的经营能力，降低生产成本，改进技术和管理，扩大产品和服务的市场进入能力和占有份额。<br />
	③高铁企业要按国际法律、法规办事，并充分利用国际相关的法律、法规维护我国的合法权益。积极参与高铁国际标准的制定，从源头融入世界高铁领域的核心圈。<br />
	④坚持科学发展观，统筹国内发展与对外开放，统筹好国内资源与国外市场，避免恶性竞争，增强铁路全产业链竞争力。同时要做好反不正当竞争工作。<br />
	⑤要提高对外开放水平，同时要坚持独立自主、自力更生的原则，切实维护国家利益和国家经济安全。我们要始终注意风险的防范和危机处理。
分析解释：本题考查经济生活的有关知识，要求结合材料，就我国高铁“出海”谈谈你的建议，属于建议类主观试题。2015年2月4日，中国与阿根廷签署了《关于在阿根廷合作建设压水堆核电站的协议》，国家主席习近平见证了中国自主三代核电技术首次成功“出海”，启示我们政府要加强宏观调控，鼓励企业积极参加经济全球化与区域化，提高参与国际分工的能力，为微观经济主体进入国际市场创造宏观环境；针对高铁产业存在的激烈国际竞争，启示企业要注意创新产品、调整产品结构，形成以技术、品牌、质最、服务为核心的出口竞争新优势。努力提高企业的经营能力，降低生产成本，改进技术和管理，扩大产品和服务的市场进入能力和占有份额；面对国际反倾销诉讼等问题，启示高铁企业要按国际法律、法规办事，并充分利用国际相关的法律、法规维护我国的合法权益。积极参与高铁国际标准的制定，从源头融入世界高铁领域的核心圈；“除了面临日本、法国、德国等传统高铁大国的竞争与挤压之外，中国高铁更因为国际市场上带有垄断性质的技术歧视和标准栅栏而十分被动”，启示企业要做好两手准备，坚持科学发展观，统筹国内发展与对外开放，统筹好国内资源与国外市场；最后要指出企业对外开放应该遵循的基本原则，要提高对外开放水平，同时要坚持独立自主、自力更生的原则，切实维护国家利益和国家经济安全。我们要始终注意风险的防范和危机处理。
国内A公司超过90%的营业收入来自向各国的出口，其商品价格一般以美元结算，主要受美元影响，其人工成本.原材料及相应的厂房设施.机器设备等95%以上在国内采购并且以人民币计价，A公司在国外取得的收入在汇回国内时可以自由兑换为人民币，且A公司对所有以外币结算的资金往来业务都进行了套期保值操作，下列说法正确的有（）。
A、A公司应该以美元作为记账本位币，因为美元对其日常活动收入起主要作用
B、A公司应该以美元作为记账本位币，因为美元在国际结算中风险较低
C、A公司应该以人民币作为记账本位币，因为人民币对其日常活动支出起主要作用
D、A公司应该以人民币为记账本位币，因为人民币对其日常活动支出起主要作用且其已经对外币交易进行了套期保值操作
答案：D
分析解释：A公司的业务中，美元对其日常活动收入起主要作用，而人民币对其日常活动支出起主要作用，单凭这两点无法判定其记账本位币，需要考虑其他因素，A公司已经对外币交易进行了套期保值操作，则外币的汇率变动影响可以基本消除，所以这里应该选择人民币作为记账本位币。从另一个角度理解：根据选择记账本位币的判断标准，本题一个是对收入起主要作用的是美元，一个是对支出起主要作用的是人民币，所以无法判断。继而考虑外币的汇率变动影响是否可以消除，可以消除，那就选择人民币作为记账本位币。本题中，“A公司在国外取得的收入在汇回国内时可以自由兑换为人民币，且A公司对所有以外币结算的资金往来业务都进行了套期保值操作，”可以看出，美元对企业的影响已经不存在了。所以应以人民币为记账本位币。套期保值是指把期货市场当作转移价格风险的场所，利用期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物，对其现在买进准备以后售出商品或对将来需要买进商品的价格进行保险的交易活动。例如，一个农民为了减少收获时农作物价格降低的风险，在收获之前就以固定价格出售未来收获的农作物。一位读者一次订阅三年的杂志而不是两年，他就是在套期保值以转移杂志的价格可能上升所给他带来的风险。当然，如果该杂志价格下降，这位读者也放弃了潜在的收益，因为他已缴纳的订刊费用高于他如果是在每年订阅杂志情况下的费用。
下列各项资产中，计提的资产减值损失在以后会计期间可以转回的是（）。
A、成本模式计量的投资性房地产
B、公允价值能够可靠计量的可供出售金融资产
C、权益法核算下的长期股权投资
D、使用寿命不确定的无形资产
答案：B
分析解释：公允价值能够可靠计量的可供出售金融资产减值损失可以转回，其中债务工具通过“资产减值损失”科目转回，权益工具通过“其他综合收益”科目转回，只有活跃市场没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资的减值准备，才不得转回。选项A、C、D都属于《企业会计准则第8号——资产减值》规范的资产，减值一经计提，不得转回。  
【提示】对减值准备的转回问题，通常理解如下：流动资产（如存货等）计提的减值准备，如果在持有期间减记资产价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的减值准备金额内转回；非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产）计提的减值准备，即使以后价值回升，其减值准备在持有期间也不可以转回。但是金融资产比较特殊，尽管持有至到期投资、可供出售金融资产属于非流动资产，但是如果价值回升，其减值准备也可以在允许的范围内转回。  
上述非流动资产减值准备不可以转回，是考虑到其价值回升的可能性比较小，通常属于永久性减值；另一方面从会计信息稳健性要求考虑，为了避免确认资产重估增值和操纵利润，所以规定不得转回。以前期间计提的资产减值准备，需要等到资产处置时才可以转回。【知识点】资产减值损失的确定及其账务处理【考点】资产减值损失的确定及其账务处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
中国证监会可依据违法违规情节的严重程度，对其采取证券市场禁入措施的人员包括（ ）。  
Ⅰ.证券公司的董事、监事、高级管理人员  
Ⅱ.证券公司的控股股东、实际控制人  
Ⅲ.证券服务机构的董事、监事、高级管理人员  
Ⅳ.证券投资基金管理人、证券投资基金托管人的董事、监事、高级管理人员
A、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
答案：C
分析解释：根据《证券市场禁入规定》，下列人员违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，情节严重的，中国证监会可以根据情节严重的程度，采取证券市场禁入措施：  
（1）发行人、上市公司、非上市公众公司的董事、监事、高级管理人员，其他信息披露义务人或者其他信息披露义务人的董事、监事、高级管理人员；  
（2）发行人、上市公司、非上市公众公司的控股股东、实际控制人，或者发行人、上市公司、非上市公众公司控股股东、实际控制人的董事、监事、高级管理人员；  
（3）证券公司的董事、监事、高级管理人员及其内设业务部门负责人、分支机构负责人或者其他证券从业人员；  
（4）证券公司的控股股东、实际控制人或者证券公司控股股东、实际控制人的董事、监事、高级管理人员；  
（5）证券服务机构的董事、监事、高级管理人员等从事证券服务业务的人员和证券服务机构的实际控制人或者证券服务机构实际控制人的董事、监事、高级管理人员；  
（6）证券投资基金管理人、证券投资基金托管人的董事、监事、高级管理人员及其内设业务部门、分支机构负责人或者其他证券投资基金从业人员；  
（7）中国证监会认定的其他违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定的有关责任人员。【知识点】证券市场禁入措施 【考点】健康良好的行业文化是服务实体经济的内在要求 【考查方向】原文条款【难度】易
下列关于个人应纳税所得额的说法，正确的是（ ）。
A、居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用9万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额
B、经营所得，以每一纳税年度的收入总额为应纳税所得额
C、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额
D、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入减除费用800元，为应纳税所得额
答案：C
分析解释：个人所得税应纳税所得税的计算方法如下。（1）居民个人的综合所得，以每个纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减70%计算。（A选项错误）（2）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得税。非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（D选项错误）（3）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（B选项错误）（4）财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800；4000以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（5）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（6）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。（7）扣除。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。【知识点】所得税【考点】个人所得税【考查方向】概念理解【难易程度】中
关于完全竞争生产者与生产要素的说法，正确的是（ ）。
A、生产者的边际收益产品等于边际产品价值
B、生产者完全是要素市场价格的接受者
C、生产者的边际要素成本曲线与边际收益产品曲线重合
D、生产者的要素需求曲线会变动更平缓
E、生产者面临的要素供给曲线为水平线
答案：A,B,E
分析解释：此题考查完全竞争生产者对生产要素的需求。生产者的边际要素成本曲线与平均要素成本曲线重合，所以选项C错误。完全竞争市场上有大量的生产者，在某一价格下的市场要素需求量，一般应该是在该价格下所有生产者需求量求和。但是，当整个市场上的所有生产者都根据要素价格的变化调整产量时，产品价格就会发生变化，所以生产者的要素需求曲线会变得更陡峭，所以选项D错误。W1是要素市场的价格，生产者面临的要素供给曲线为水平线（E正确），就是说生产者可以按现行市场价格购买到其想要的生产要素。由于要素价格为常数，所以有：MFC=AFC=W1，即完全竞争生产者的边际要素成本曲线及平均要素成本曲线与要素供给曲线重合。由于完全竞争生产者在销售产品时是完全竞争的，生产者是产品价格的接受者（B正确），所以产品价格为常数P，即生产者的边际收益和平均收益都等于产品的价格P。所以有MRP=VMP=P·MP，即生产者的边际产品价值等于边际收益产品（A正确）。  
![image.png](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/4a85856d8bb868211de47740d6e36044.png)【知识点】完全竞争生产者对生产要素的需求【考点】完全竞争生产者的要素需求曲线【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，无法用于核实生产成本变动总体合理性的是（ ）。
A、分析各月产品成本总额变动
B、分析各月研发支出的变动情况
C、分析各月材料和产品成本差异率
D、分析各月生产成本构成项目及其变动情况
答案：B
分析解释：核实生产成本变动总体合理性的内容主要有：1.分析比较近期各年度和本年度各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成的变动情况，以评价生产成本和期末存货余额及其构成的总体合理性。2.分析比较各月材料和产品成本差异率，判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能。3.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本，以判断本期生产成本的总体合理性。4.分析比较近期各年度待处理财产损溢，判断其总体合理性。5.分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成，判断制造费用及其构成的总体合理性。6.分析比较近期各年度和本年度各个月份直接材料费，判断直接材料费的总体合理性。7.分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，以判断本期直接人工费用的总体合理性。8.分析比较近期各年度和本年度各个月份营业成本总额及单位成本，判断营业成本的总体合理性。9.计算分析毛利率：毛利率=（销售收入一销售成本）／销售收入，分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因有：售价变动、产品单位成本变动、产品总体结构变动、产品销售结构变动等。10.对关联企业与非关联企业的产品成本、价格、交易量、结算方式比较分析，判断有无虚构业务情况。【知识点】产品成本审计方法【考点】运用分析方法检查产品成本总体合理性【难易程度】易【考察方向】概念理解
根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（ ）。
A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D、委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天
答案：D
分析解释：阿瞬选项ABC，均符合增值税法律制度的规定；选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 综上，本题应选D。 Tips：增值税纳税义务发生时间：销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（7）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。
下面关于企业税后利润分配的说法中正确的是（）。
A、先提取法定盈余公积金，再弥补以前年度亏损
B，法定盈余公积金可用于转增资本金
C、先向投资人分配利润，再提取任意盈余公积金
D、法定盈余公积金可用于弥补企业亏损
E、先向投资入分配利润，再提取法定盈余公积金
答案：B, D
分析解释：根据我国有关法律的规定，一般企业和股份有限公司每期实现的利润在交纳所得税后，实现的净利润应首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按以下顺序进行分配：  
 （一）计算可供分配利润  
 将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）相加，计算出可供分配利润。如果可  
 供分配利润是负数，、即亏损，则不能进行后续分配。  
 （二）计提法定盈余公积金  
 企业分配当年税后利润时，应当按抵减年初累计亏损后的本年净利润，以10％的比例提取法定盈余公积。当法定盈余公积金累计达到企业注册资金的50％时，可不再提取。法定盈余公积金用于弥补企业亏损和按国家规定或经股东会议决议转增资本，以不低于企业注册资本的25％为限。  
 （三）计提公益金  
 公益金是用于职工集体福利支出的资金。它同样以抵减年初累计亏损后的本年净利润为基数，按5％～10％的比例提取。  
 （四）计提任意盈余公积金  
 在向投资者分配利润前，经董事会或类似机构决定，企业可以提取任意公积金。公司的优先股股利，应在计提任意盈余公积金前分配。  
 （五）向投资者分配利润  
 企业要在提取盈余公积金和公益金后，才能向投资者分配利润。  
 1.一般企业的应按投资各方的出资比例进行利润分配。  
 2.股份有限公司的股利分配，应以各股东持有的股份比例为依据。
下列属于违反国家统一的会计制度行为应付法律责任的有（）。  
  

A、不依法设置会计账簿的
B、私设会计账簿的
C、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的
D、随意变更会计处理方法的
答案：A,B,C,D
分析解释：违反《会计法》规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（1）不依法设置会计账簿的；（2）私设会计账簿的；（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（5）随意变更会计处理方法的；（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（10）任用会计人员不符合《会计法》规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有上述所列行为之一，情节严重的，五年内不得从事会计工作。有关法律对上述所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。[知识点]：违反国家统一的会计制度行为的法律责任[考点]违反国家统一的会计制度行为的法律责任[考察方向]：原文表述[难度]易[题库维护老师：dss
已知2012年经营资产销售百分比为90%，经营负债销售百分比为40%，销售收入为4000万元。预计2013年没有可动用金融资产，经营资产销售百分比和经营负债销售百分比不变，留存收益率为70%，销售净利率15%，外部融资额为0，则2013年的销售增长率为（）。
A、13.21%
B、26.58%
C、9.89%
D、9.09%
答案：B
分析解释：2012年内含增长率＝（预计销售净利率×预计收益留存率）/（经营资产销售百分比－经营负债销售百分比－预计销售净利率×预计收益留存率）＝（15%×70%）/（90%－40%－15%×70%）＝26.58%。  
 该公式推导过程：  
 外部融资额＝经营资产增加额－经营负债增加额－可动用金融资产－利润留存＝经营资产销售百分比×基期销售额×内含增长率－经营负债销售百分比×基期销售额×内含增长率－可动用金融资产－基期销售额×（1＋内含增长率）×预计销售净利率×预计收益留存率＝0  
 则：（经营资产销售百分比－经营负债销售百分比－预计销售净利率×预计收益留存率）×基期销售额×内含增长率－可动用金融资产－基期销售额×预计销售净利率×预计收益留存率＝0  
 整理得：内含增长率＝（可动用金融资产＋基期销售额×预计销售净利率×预计收益留存率）/[基期销售额×（经营资产销售百分比－经营负债销售百分比－预计销售净利率×预计收益留存率）]  
 ＝（可动用金融资产/基期销售额＋预计销售净利率×预计收益留存率）/（经营资产销售百分比－经营负债销售百分比－预计销售净利率×预计收益留存率）  
 如果可动用金融资产为0，则内含增长率＝（预计销售净利率×预计收益留存率）/（经营资产销售百分比－经营负债销售百分比－预计销售净利率×预计收益留存率）
根据资料（2）~（4）判断DUIA公司会计处理是否正确，如果不正确，请说明理由，并作出调整。
答案：资料（2）正确资料（3）不正确理由：交易性金融资产的汇兑损益应计入公允价值变动损益，不应计入财务费用调整分录：借：公允价值变动损益             250    贷：财务费用——汇兑损益              250资料（4）不正确理由：外币交易性金融资产处置时，对于汇率的变动和股价的变动不进行区分，均作为投资收益处理。调整分录：借：交易性金融资产——公允价值变动      250       投资收益                                            550       贷：财务费用——汇兑损益                        800借：投资收益                                            250       贷：公允价值变动损益                               250
分析解释：资料（2）正确，交易性金融资产的交易费用应计入投资收益资料（3）不正确正确分录为：借：交易性金融资产——公允价值变动    20000【（3-2）×2500×8】   贷：公允价值变动损益                         20000资料（4）不正确正确分录为：借：银行存款——欧元                63200【3.2×2500×7.9】   贷：交易性金融资产——成本                    40500       交易性金融资产——公允价值变动             20000       投资收益                                 2700借：公允价值变动损益                20000   贷：投资收益                                20000
根据资料(1)至(3)，分别判断甲公司会计处理是否正确，如不正确，说明理由，并作出更正处理;
答案：A
分析解释：资料(1)，甲公司会计处理不正确;理由：弃置费用金额需要考虑货币时间价值之后计入固定资产成本并确认预计负债。固定资产入账价值=8 000+500×0.2314=8 115.7(万元)确认预计负债入账金额=500×0.2314=115.7(万元)期末确认利息费用=115.7×5%=5.79(万元)更正分录：借：预计负债(500-115.7)384.3贷：固定资产 384.3借：预计负债(25-5.79)19.21贷：财务费用19.21资料(2)，甲公司的会计处理不正确。理由：2×18年末，无形资产的账面价值=300-300/5×13/12=235(万元)，可收回金额为200万元，因此需要计提减值准备35万元。更正分录：借：无形资产减值准备 65贷：资产减值损失 65资料(3)，甲公司会计处理不正确;以自产产品发放给员工应视同销售，应按照含税市场售价计提应付职工薪酬，实际发放时，确认收入和结转成本，同时确认增值税销项税额。更正分录为：借：生产成本(1.2×30×1.16-24)17.76管理费用(1.2×20×1.16-16)11.84贷：应付职工薪酬 29.6借：应付职工薪酬 29.6主营业务成本 40贷：主营业务收入 60




















应交税费——应交增值税(销项税额)(60×16%)9.6
根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A、进口货物的，为报关进口的当天
B、采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
C、委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天
D、将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天
答案：A D
分析解释：阿瞬选项AD正确，均符合规定；选项B错误，采用直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项C错误，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 综上，本题应选AD。Tips：增值税纳税义务发生时间：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（7）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。（8）进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
下列情形中导致拟申请挂牌公司不符合挂牌条件的是（）。Ⅰ.甲公司实际控制人为张某、李某、王某三人，其中王某持有12%股份，任董事、副总经理，24个月内因违法收到过刑事处罚Ⅱ.乙公司为科技创新类企业，2013年、2014年1～6月处于持续研发投入期，未实现产品销售收入，2014年7月开始陆续有研发产品销售收入，2014年主营业务收入为1000万，2015年主营业务收入5000万，以2014、2015年为报告期Ⅲ.丙公司注册资本5000万元，报告期实收资本4000万元，净资产为3000万元Ⅳ.丁公司现任监事最近24个月内受到证监会行政处罚，不属于情节严重情形，未被证监会采取市场禁入措施
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：B
分析解释：Ⅰ项，《全国中小企业股份转让系统股票挂牌条件适用基本标准指引(试行)》(股转系统公告[2013]18号)规定，控股股东、实际控制人合法合规，最近24个月内不存在涉及以下情形的重大违法违规行为：①控股股东、实际控制人受刑事处罚;②受到与公司规范经营相关的行政处罚，且情节严重;情节严重的界定参照前述规定;③涉嫌犯罪被司法机关立案侦查，尚未有明确结论意见。Ⅱ项，《全国中小企业股份转让系统挂牌业务回答——关于挂牌条件适用若干问题的解答(二)》第1个问题规定，全国股转公司对挂牌准入实行负面清单管理，规定存在负面清单情形之一的公司不符合挂牌准入要求：科技创新类公司最近两年及一期营业收入少于1000万元，但因新产品研发或新服务培育原因而营业收入少于1000万元且最近一期末净资产不少于3000万元的除外。Ⅲ项，根据《全国中小企业股份转让系统股票挂牌条件适用基本标准指引(试行)》，公司股东的出资合法、合规，出资方式及比例应符合《公司法》相关规定。公司注册资本缴足，不存在出资不实情形。Ⅳ项，《全国中小企业股份转让系统股票挂牌条件适用基本标准指引(试行)》(股转系统公告[2013]18号)规定，现任董事、监事和高级管理人员应具备和遵守《公司法》规定的任职资格和义务，不应存在最近24个月内受到中国证监会行政处罚或者被采取证券市场禁入措施的情形。
按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构职责的是（ ）。
A、对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计
B、对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经营活动进行审计
C、起草有关内部审计的法规草案
D、协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作
答案：C
分析解释：根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应有下列权限：1.要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料（含相关电子数据，下同），以及必要的计算机技术文档。2.参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。3.参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议。4.检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物。5.检查有关计算机系统及其电子数据和资料。6.就审计事项中的有关问题向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料。7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意做出临时制止决定。8.对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存。9.提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议。10.对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。11.对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会（或者主要负责人）提出表彰建议。【知识点】内部审计机构的职责和权限【考点】内部审计机构的权限【难易程度】易【考察方向】结论考察
甲银行为ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲银行2013年度财务报表审计的项目合伙人，在审计2013年的财务报表过程中，发生下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所按照正常的商业条件在甲银行开立存款和交易账户；（2）项目组成员B为购置新房按照正常的程序从甲银行取得贷款50万元；（3）C注册会计师是审计乙公司的项目合伙人，与A注册会计师都隶属于北京分部，C注册会计师的妻子拥有甲银行1000股股票；（4）项目组成员D与甲银行协商担任甲银行的投资理财顾问，D未将该情况告知ABC会计师事务所；（5）在审计过程中，甲银行为了履行纳税申报义务，要求ABC会计师事务所计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录；（6）正值元旦假期，甲银行组织所有项目组成员免费欧洲旅行，项目合伙人未予拒绝。要求：请逐项指出上述事项（1）至（6）是否影响独立性，并简要说明理由。
答案：A
分析解释：（1）不影响，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响；（2）不影响，审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，则不会对独立性产生不利影响；（3）影响，当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；（4）影响，如果审计项目组某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响。会计师事务所应当制定政策和程序，要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告；（5）影响，在审计客户属于公众利益实体的情况下，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税负债（或资产），以用于编制对被审计财务报表具有重大影响的会计分录，将因自我评价产生不利影响；（6）影响，会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品或款待，可能因自身利益和密切关系产生不利影响。
网络借贷信息中介机构不得从事或者接受委托从事的活动不包括（ ）。
A、自行或委托、授权第三方在互联网、固定电话、移动电话等电子渠道进行宣传或推介融资项目
B、直接或间接接受、归集出借人的资金
C、为自身或变相为自身融资
D、直接或变相向出借人提供担保或者承诺保本保息
答案：A
分析解释：《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法》第十条规定：网络借贷信息中介机构不得从事或者接受委托从事下列活动：（1）为自身或变相为自身融资；（2）直接或间接接受、归集出借人的资金；（3）直接或变相向出借人提供担保或者承诺保本保息；（4）自行或委托、授权第三方在互联网、固定电话、移动电话等电子渠道以外的物理场所进行宣传或推介融资项目；（5）发放贷款，但法律法规另有规定的除外；（6）将融资项目的期限进行拆分；（7）自行发售理财等金融产品募集资金，代销银行理财、券商资管、基金、保险或信托产品等金融产品；（8）开展类资产证券化业务或实现以打包资产、证券化资产、信托资产、基金份额等形式的债权转让行为；（9）除法律法规和网络借贷有关监管规定允许外，与其他机构投资、代理销售、经纪等业务进行任何形式的混合、捆绑、代理；（10）虚构、夸大融资项目的真实性、收益前景，隐瞒融资项目的瑕疵及风险，以歧义性语言或其他欺骗性手段等进行虚假片面宣传或促销等，捏造、散布虚假信息或不完整信息损害他人商业信誉，误导出借人或借款人；（11）向借款用途为投资股票、场外配资、期货合约、结构化产品及其他衍生品等高风险的融资提供信息中介服务；（12）从事股权众筹等业务；（13）法律法规、网络借贷有关监管规定禁止的其他活动。  
【知识点】4.4.4四、互联网金融的监管
政府向社会购买公共服务，既是政府职能转变的应有之义，又是现代公共服务体系建设的必有环节。阅读材料，完成下列要求。  

 材料一：政府购买公共服务是指就是通过发挥市场机制作用，把政府直接向社会公众提供的一部分公共服务事项，按照一定的方式和程序，交由具备条件的社会力量承担，并由政府根据服务数量和质量向其支付费用。即“政府承担、定项委托、合同管理、评估兑现”，是一种新型的政府提供公共服务的方式。  

 材料二：党的十八届三中全会强调，要“推广政府购买服务，凡属事务性管理的服务，原则上都要引入竞争机制，通过合同、委托等方式向社会购买”。正确认识、积极稳妥地推进政府购买公共服务工作，不断创新和完善服务提供方式，是我国建设服务型政府的必然要求。
结合材料二，运用政府的有关知识，分析我国推行政府购买服务的依据和意义。
答案：
	依据：①我国是人民当家作主的社会主义国家，我国政府是人民的政府，政府的权力是人民赋予的，因此必须坚持为人民服务的宗旨和对人民负责的工作原则。推行政府购买服务是建设服务型政府的必然要求。②政府具有加强社会建设，健全基本公共服务体系的职能，推进政府购买公共服务，是政府切实履行服务职能，不断创新和完善服务提供方式的具体表现。③政府的管理与服务是否被人民认可是政府有无权威的标志。推行政府购买公共服务能不断提高管理和服务的水平、质量，树立政府的权威。<br />
	意义：①推行政府购买公共服务，有利于创新公共服务提供方式，推动现代公共服务体系建设和服务型政府的建设；②有利于减轻政府负担、提高政府工作效率和财政资金的使用效率；③通过引入社会和市场的力量，最大限度地调动社会各方面的积极性，为社会生产和人民生活提供更优质高效的公共服务，增强政府权威。
分析解释：本题要求考生结合材料二，运用政府的有关知识，分析我国推行政府购买服务的依据和意义。本题抱哈两个方面的小问题，第一个是政府购买服务的依据；第二个是政府购买服务的意义。首先，政府购买服务的依据方面考生可以从政府的性质、原则以及职能、权威等方面进行组织答案即可。其次，意义方面可以从服务型政府的建设、财政资金的使用以及调动社会各方面的积极性的方面进行组织答案即可。  

 【点评】解答“原因、意义”类主观题，可按照以下步骤进行。第一步，通过设问明确理论依据。首先明确考查范围，包括经济、政治、文化、哲学四个角度；其次明确具体理论知识，设问给定的要从该理论出发，设问没给定的，要根据题意选择所需理论。第二步，明确现实依据，即分析这样做的必要性是什么，有什么重要意义、作用或积极影响，或不这样做有什么危害。这一点应根据材料关键信息，运用理论作出具体分析。这一点有时需要结合时政热点、或国家方针政策作出概括总结。第三步，将知识与材料相结合，有条理地组织答案。回答意义，一般要遵循从小到大、从近到远、由点到面的原则。①从小到大：先回答对个人，而后回答对集体企业，最后回答对国家的意义。②从近到远：先回答目前眼前的意义，而后回答长远的意义。③由点到面：由一个方面扩散到多个方面、由一个角度到多个角度、由一个层次发展到多个层次。  

 【考点】市场与计划
运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括有（ ）。
A、主要产品生产成本
B、生产成本总额及单位生产成本
C、制造费用
D、管理费用
E、直接材料费用
答案：A,B,C,E
分析解释：运用分析方法审查产品成本合理性时，分析的项目不包括管理费用，D错误分析比较的内容主要有：1.分析比较近期各年度和本年度各个月份**主要产品生产成本**和存货余额及其构成的变动情况（**A正确**）2.分析比较各月材料和产品成本差异率，判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能。3.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品**生产成本总额及单位生产成本**，以判断本期生产成本的总体合理性。（**B正确**）4.分析比较近期各年度待处理财产损溢，判断其总体合理性。5.分析比较近期各年度和本年度各个月份**制造费用总额及其构成**，判断制造费用及其构成的总体合理性。（**C正确**）6.分析比较近期各年度和本年度各个月份**直接材料费**，判断直接材料费的总体合理性。（**E正确**）7.分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，以判断本期直接人工费用的总体合理性。8.分析比较近期各年度和本年度各个月份营业成本总额及单位成本，判断营业成本的总体合理性。9.计算分析毛利率：毛利率=（销售收入一销售成本）／销售收入，分析其变动合理性。10.对关联企业与非关联企业的产品成本、价格、交易量、结算方式比较分析，判断有无虚构业务情况。【知识点】产品成本审计方法【考点】运用分析方法检查产品成本总体合理性【考查方向】结论考查【难易程度】难
万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%，万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。2×21年2月15日完成了2×20年所得税汇算清缴。自2×21年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：（1）2×21年1月10日董事会做出决定关闭事业部A；（2）2×21年2月10日万华公司发现2×20年末对一条发生永久性损害的E生产线的处理有误；（3）2×21年2月20日公司董事会决定提请批准的利润分配方案；（4）2×21年3月15日，万华公司收到D企业通知，被告知D企业于1月20日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还。上述事项中属于2×20年资产负债表日后非调整事项的有（）。
A、董事会做出关闭事业部A的决定
B、万华公司发现对一条发生永久性损害的E生产线的处理有误
C、公司董事会决定提请批准的利润分配方案
D、D企业遭洪水袭击，预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还
答案：A,C,D
分析解释：选项A，2×21年1月10日董事会做出决定关闭事业部A，这是2×21年新发生的，在2×20年12月31日并不能预计到该事项的发生，所以是非调整事项；选项B属于日后调整事项，要调整报告年度的报表；选项D，D企业于1月20日遭洪水袭击是日后期间新发生的事项，与报告年度没有关系，因此不影响报告年度的金额，属于非调整事项。 企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括下列各项： ①资产负债表日后诉讼案件结案。 ②资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。 ③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。 ④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，如事项（2）。 企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项： ①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。 ②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。 ③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。 ④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。 ⑤资产负债表日后资本公积转增资本。 ⑥资产负债表日后发生巨额亏损。 ⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。 ⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配方案中的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润。【知识点】资产负债表日后非调整事项
根据外商投资法律制度的规定，下列关于外商投资纠纷案件的审理及法律适用的说法中，正确的是（ ）。
A、人民法院在审理案件中，发现经外商投资企业审批机关批准的外商投资企业合同具有法律、行政法规规定的无效情形的，应当认定合同无效
B、外商投资企业股权转让合同约定受让方支付转让款后转让方才办理报批手续，受让方未支付股权转让款，经转让方催告后在合理的期限内仍未履行，转让方请求解除合同并赔偿因迟延履行而造成的实际损失的，人民法院应予支持
C、其他股东以该股权转让侵害了其优先购买权为由请求撤销股权转让合同的，人民法院亦应不予支持
D、在中国领域内履行的中外合作勘探、开发自然资源合同专属适用中国法律
答案：A B D
分析解释：人民法院在审理案件中，发现经外商投资企业审批机关批准的外商投资企业合同具有法律、行政法规规定的无效情形的，应当认定合同无效；该合同具有法律、行政法规规定的可撤销情形，当事人请求撤销的，人民法院应予支持；选项B属于外商投资企业的股权转让和质押中的不按约定支付股权转让款的处理的其中一个方式；其他股东以该股权转让侵害了其优先购买权为由请求撤销股权转让合同的，人民法院亦应予以支持，但其他股东在其知道或者应当知道股权转让合同签订之日起1年内未主张优先购买权的除外；转让方、受让方以侵害其他股东优先购买权为由请求认定股权转让合同无效的，人民法院不予支持；在中国领域内履行的下列合同，专属适用中国法律，不得由当事人意思自治选择合同准据法或者适用其他法律选择规则：①中外合资经营企业合同； ②中外合作经营企业合同；③中外合作勘探、开发自然资源合同；④中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业股份转让合同；⑤外国自然人、法人或者其他组织承包经营在中国领域内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业合同；⑥外国自然人、法人或者其他组织购买中国领域内的非外商投资企业股东的股权的合同；⑦外国自然人、法人或者其他组织认购中国领域内的非外商投资有限责任公司或者股份有限公司增资的合同；⑧外国自然人、法人或者其他组织购买中国领域内的非外商投资企业资产的合同。
某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。  
 **2012年12月发生的部分交易或事项如下：
2012年12月发生的部分交易或事项如下：**
B、(1)以银行存款从深圳证券交易所购人甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资
C、产。该笔股票投资的公允价值800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。
D、(2)本月购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额255万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。
E、(3)本月发出材料2000万元，全部用于产品生产。
F、(4)月末，企业原材料的可变现净值为2920万元。
G、(5)计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。
(6)购人生产用设备一台，购买价款20万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3.4万元，用银行存款支付安装费用和其他相关税费1.6万元。
(7)以分期付款方式购入一台办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，购买价款的现值为25万元。
(8)将100台自产的彩电作为福利分配给本公司职工100人，其中生产车间管理部门的员工70人，行政管理部门的员工30人。该彩电每台生产成本为0.3万元，市场售价为0.5万元（不含增值税）。该批彩电未计提存货跌价准备。
(9)出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%。
(10)本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为(2/10，1/20，n/30)．企业10日内收回货款。（假定计算现金折扣时考虑增值税，保留两位小数）
**要求：**根据上述资料，回答下题。
答案：B, C
分析解释：选项A，交易性金融资产取得时支付的交易费用计入投资收益，不计人取得时的入账成本，因此交易性金融资产的入账成本是800万元；选项D，2012年末，材料不再发生减值，所以应将期初的存货跌价准备20万元转回，而不是再计提20万元的存货跌价准备。  
 **资料(l)**  
 借：交易性金融资产一成本800  
 投资收益3  
 贷：银行存款803  
 借：交易性金融资产一公允价值变动100  
 贷：公允价值变动损益100  
 **资料(2)**  
 借：材料采购1500  
 应交税费一应交增值税（进项税额）255  
 贷：银行存款1755  
 借：原材料1400  
 材料成本差异100  
 贷：材料采购1500  
 **资料(3)**  
 借：生产成本2000  
 贷：原材料2000  
 当月的材料成本差异率=（-150+100）÷(3000+1400)×100%=-1.14%.  
 借：材料成本差异22.8  
 贷：生产成本22.8  
 **资料(4)**  
 期末材料的成本=（3000+1400-2000）×(1-1.14%)=2372.64（万元），可变现净值为2920万元，期末不应该计提存货跌价准备，应该将期初的存货跌价准备转回。  
 借：存货跌价准备20  
 贷：资产减值损失20
期货公司实际控制人因重大违法违规行为受到行政处罚或者刑事处罚，期货公司应当自收到通知之日起（）个工作日内向住所地中国证券监督管理委员会派出机构报告。
A、1
B、3
C、5
D、7
答案：B
分析解释：期货公司主要股东或者实际控制人出现下列情形之一的，应当主动、准确、完整地在3个工作日内通知期货公司：（1）所持有的期货公司股权被冻结或者被强制执行；（2）质押或解除质押所持有的期货公司股权；（3）决定转让所持有的期货公司股权；（4）不能正常行使股东权利或者承担股东义务，可能造成期货公司治理的重大缺陷；（5）股权变更或者业务范围、经营管理发生重大变化；（6）董事长、总经理或者代为履行相应职务的董事、高级管理人员等发生变动；（7）因国家法律法规、重大政策调整或者不可抗力等因素，可能对公司经营管理产生重大不利影响；（8）涉嫌重大违法违规被有权机关调查或者采取强制措施；（9）因重大违法违规行为受到行政处罚或者刑事处罚；（10）变更名称；（11）合并、分立或者进行重大资产、债务重组；（12）被采取停业整顿、撤销、接管、托管等监管措施，或者进入解散、破产、关闭程序；（13）其他可能影响期货公司股权变更或者持续经营的情形。期货公司主要股东发生上述规定情形的，期货公司应当自收到通知之日起3个工作日内向期货公司住所地中国证监会派出机构报告。期货公司实际控制人发生上述第（8）项至第（12）项所列情形的，期货公司应当自收到通知之日起3个工作日内向中国证监会及住所地派出机构报告。【知识点】股东、实际控制人及其他关联人【考察方向】原文条款【难易程度】中
某期货公司的股东A集团（非控股股东），与某商业银行签订贷款合同，并以其所持有的该期货公司的股权质押。下列关于A集团质押期货公司股权的表述，正确的是（）。
A、A集团持有的期货公司股权可以质押
B、A集团应当在规定时间内通知期货公司
C、该期货公司的控股股东应当在规定时间内向监管机构报告
D、该期货公司应当在规定时间内向监管机构报告
答案：A,B,D
分析解释：期货公司主要股东或者实际控制人出现下列情形之一的，应当主动、准确、完整地在3个工作日内通知期货公司：（1）所持有的期货公司股权被冻结或者被强制执行；（2）质押或解除质押所持有的期货公司股权；（3）决定转让所持有的期货公司股权；（4）不能正常行使股东权利或者承担股东义务，可能造成期货公司治理的重大缺陷；（5）股权变更或者业务范围、经营管理发生重大变化；（6）董事长、总经理或者代为履行相应职务的董事、高级管理人员等发生变动；（7）因国家法律法规、重大政策调整或者不可抗力等因素，可能对公司经营管理产生重大不利影响；（8）涉嫌重大违法违规被有权机关调查或者采取强制措施；（9）因重大违法违规行为受到行政处罚或者刑事处罚；（10）变更名称；（11）合并、分立或者进行重大资产、债务重组；（12）被采取停业整顿、撤销、接管、托管等监管措施，或者进入解散、破产、关闭程序；（13）其他可能影响期货公司股权变更或者持续经营的情形。期货公司主要股东发生上述规定情形的，期货公司应当自收到通知之日起3个工作日内向期货公司住所地中国证监会派出机构报告。期货公司实际控制人发生上述第（8）项至第（12）项所列情形的，期货公司应当自收到通知之日起3个工作日内向中国证监会及住所地派出机构报告。【知识点】股东、实际控制人及其他关联人【考察方向】原文条款【难易程度】难
S公司为上市公司，2014年至2016年的有关资料如下。
S公司归属于普通股股东的净利润2014年度为83640万元，2015年度为106118.25万元，2016年度为153897.6万元。S公司股票2014年6月至2014年12月平均市场价格为每股10元，2015年1月至2015年5月平均市场价格为每股12元。
（1）2014年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。2014年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，S公司以2014年5月20日为股权登记日，向全体股东发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在2015年5月31日按照每股6元的价格认购1股S公司普通股。
（2）2015年5月31日，认股权证持有人全部行权。
（3）2016年9月25日，经股东大会批准，S公司以2016年6月30日股份94300（82000＋12300）万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。
要求：（计算结果保留两位小数）
（1）计算S公司2014年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
（2）计算S公司2015年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
（3）计算S公司2016年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。
（4）计算S公司2016年度利润表中列示的经重新计算的2015年度基本每股收益和稀释每股收益。
答案：详见解析。
分析解释：（1）①2014年度基本每股收益计算如下：基本每股收益＝83640/82000＝1.02（元）②2014年稀释每股收益计算如下：调整增加的普通股加权平均数＝（12300－12300×6÷10）×7/12＝2870（万股）稀释每股收益＝83640/（82000＋2870）＝0.99（元）（2）①2015年度基本每股收益计算如下：2015年发行在外普通股加权平均数＝82000＋12300×7/12＝89175（万股）基本每股收益＝106118.25/89175＝1.19（元）②2015年稀释每股收益计算如下：假设转换增加的普通股的加权平均数＝（12300－12300×6÷12）×5/12＝2562.5（万股）稀释每股收益＝106118.25/（89175＋2562.5）＝1.16（元）（3）2016年度每股收益计算如下：2016年发行在外普通股加权平均数＝（82000＋12300）×1.2＝113160（万股）2016年基本每股收益＝153897.6/113160＝1.36（元）稀释每股收益＝基本每股收益＝1.36（元）（4）经重新计算的2015年度基本每股收益＝106118.25/（89175×1.2）＝0.99元）经重新计算的2015年度稀释每股收益＝106118.25/［（89175＋2562.5）×1.2］＝0.96（元）
以下免征资源税的有（ ）。
A、开采后用于出口的原油
B、开采后用于销售的原油
C、开采过程中用于加热的天然气
D、开采过程中用于加热的原油
答案：C,D
分析解释：免征资源税的情形：1.开采原油过程中用于加热的原油、天然气免税。2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。3.我国油气田稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%；三次采油资源税减征30%；低丰度油气田资源税暂减征20%；深水油气田减征30%；油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油天然气免征资源税。纳税人开采的原油、天然气同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用。4.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。充填开采是指随着回采工作面的推进，向采空区或离层带等空间充填废石、尾矿、废渣、建筑废料以及专用充填合格材料等采出矿产品的开采方法。5.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%（含）以下或剩余服务年限不超过5年的矿山，以开采企业下属的单个矿山为单位确定。6.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。[知识点]：资源税税收优惠[考点]资源税税收优惠[考察方向]：原文表述[难度]易
甲建筑公司应纳城市维护建设税( )万元。
A、275.43
B、282.38
C、380.68
D、380.88
答案：D
分析解释：[历年真题仅供参考]业务(1)：销售自建办公楼，缴纳一道建筑业营业税，一道销售不动产营业税；赠送关联单位自建车库，应视同销售，缴纳一道建筑业营业税，一道销售不动产营业税。业务(1)应纳营业税=(65000+1176)×5%+(42000+840)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=4766.24（万元）  
业务(2)：纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务），其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。业务(2)应纳营业税=(24000-800-850)×3%=670.5（万元）业务(3)：出租施工设备应按“服务业一租赁业”缴纳营业税；销售不需要的建筑材料需要缴纳增值税。查补营业税=30×5%=1.5（万元）查补增值税=15.45÷(1+3%)×3%=0.45（万元）业务(4)：非独立核算的运输车队为本单位提供运输劳务，不缴纳营业税。非独立核算运输队提供运输劳务应纳营业税=80×3%=2.4（万元）甲建筑公司本月应纳营业税合计= 4766.24+670.5+1.5+2.4=5440. 64（万元）甲建筑公司应纳城市维护建设税=(5440.64+0.45)×7%=380. 88（万元）