Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某盈利企业当前净财务杠杆大于0,金融资产保持不变,股利支付率小于1,如果经营效率和股利支付率不变,并且未来仅靠内部积累来支持增长,该企业的净财务杠杆会( )。
A. 逐步下降
B. 逐步上升
C. 保持不变
D. 三种都有可能
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:净财务杠杆=净负债/股东权益=(金融负债—金融资产)/股东权益,由于不增加金融负债,并且金融资产不变,所以,不会增加净负债;又由于是盈利企业,股利支付率小于1,因此股东权益逐步增加,所以,净财务杠杆逐步下降。 知识模块:财务报表分析和财务预测
满足销售增长引起的资金需求增长的途径不包括( )。
A. 动用金融资产
B. 增加留存收益
C. 股权融资
D. 经营负债的自然增长
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:销售增长引起的资金需求增长,有三种途径满足:一是动用金融资产;二是增加留存收益;三是外部融资(包括借款和股权融资,但不包括经营负债的自然增长)。所以选项D是本题答案。 知识模块:财务报表分析和财务预测
某公司具有以下的财务比率:经营资产与营业收入之比为1.6;经营负债与营业收入之比为0.4;计划下年预计营业净利率为10%,股利支付率为55%,该公司去年的销售额为200万元,假设这些比率在未来均会维持不变,并且可以动用的金融资产为0。该公司的销售增长率达到( )才无须向外筹资。
A. 4.15%
B. 3.90%
C. 5.22%
D. 4.6%
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:外部融资销售增长比=经营资产销售百分比—经营负债销售百分比—[(1+g)/g)]×预计营业净利率×利润留存率,因此(1.6—0.4)—[(1+g)/g)]×(10%×45%)=0,则(1+g)/g=(1.6—0.4)/(10%×45%)=26.67,解得g=3.90%。 知识模块:财务报表分析和财务预测
甲企业2016年的可持续增长率为10%,预计2017年不增发新股和回购股票,权益乘数上升,其他财务比率不变。下列表述不正确的是( )。
A. 2017年的股东权益增长率高于10%
B. 2017年可持续增长率高于10%
C. 2017年销售增长率高于股东权益增长率
D. 2017年销售增长率高于股利增长率
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:由于2017年不增发新股和回购股票,权益乘数上升,其他财务比率不变,2017年的股东权益增长率=2017年的可持续增长率>2016年的股东权益增长率=10%,所以选项A、B的表述正确;由于2017年的权益乘数上升、资产周转率不变,2017年的资产增长率=2017年的销售增长率>2017年的股东权益增长率,所以选项C的表述正确;由于2017年的营业净利率不变、利润留存率不变,2017年的销售增长率=2017年的净利润增长率=2017年的股利增长率,所以选项D的表述不正确。 知识模块:财务报表分析和财务预测多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
下列各项中,可以增加流动资产周转天数的有( )。
A. 存货周转次数降低
B. 平均应收账款增加
C. 提供给顾客的现金折扣增加,对他们更具吸引力
D. 出售交易性金融资产
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:流动资产周转天数等于各项流动资产周转天数之和,存货周转次数降低表明存货周转天数增加,因此选项A是答案;平均应收账款增加,则应收账款周转次数降低,应收账款周转天数增加,因此选项B是答案;提供给顾客的现金折扣增加,则顾客就会更早地付款,缩短应收账款周转天数,从而减少流动资产周转天数,因此选项C不是答案;选项D是流动资产内部的此增彼减,不会影响平均流动资产余额,也不会影响营业收入,所以不会影响流动资产周转天数。 知识模块:财务报表分析和财务预测
张某与A公司签订了3年期限的劳动合同,试用期2个月,工资5000元,当地最低工资标准为1800元,试用期工资不得低于( )。
A. 4000元
B. 1800 元
C. 5000元
D. 2000元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:《劳动合同法》规定,劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%,并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。本题中,该单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%为4000元,未低于最低工资标准1800元,故张某试用期工资不得低于4000元。 知识模块:劳动合同法律制度
根据《劳动合同法》的规定,下列各项中不属于劳动合同的约定条款的是( )。
A. 试用期
B. 保守商业秘密和竞业限制
C. 服务期
D. 医疗期
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:根据《劳动合同法》的规定,劳动合同的约定条款有:①试用期;②保守商业秘密和竞业限制;③服务期。 知识模块:劳动合同法律制度
关于劳动合同订立主体的资格要求,下列说法错误的是( )。
A. 劳动者必须年满16周岁,有劳动权利能力和行为能力
B. 文艺、体育、特种工艺单位录用人员可以不满16周岁
C. 用人单位设立的分支机构,依法取得营业执照或者登记证书的,可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同
D. 用人单位设立的分支机构未依法取得营业执照或者登记证书的,不能与劳动者订立劳动合同
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:用人单位设立的分支机构未依法取得营业执照或者登记证书的,受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同。 知识模块:劳动合同法律制度
根据《劳动合同法》的规定,以下属于劳动合同必备条款的是( )。
A. 劳动报酬
B. 试用期
C. 保守商业秘密
D. 福利待遇
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:劳动合同应当具备以下条款:①用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人;②劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码;③劳动合同期限;④工作内容和工作地点;⑤工作时间和休息休假;⑥劳动报酬;⑦社会保险;⑧劳动保护、劳动条件和职业危害防护;⑨法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。 知识模块:劳动合同法律制度
下列情形中,用人单位不得解除劳动合同的是( )。
A. 劳动者患病或负伤,医疗期满的
B. 劳动者非因工负伤,在规定的医疗期内的
C. 劳动者在试用期内的
D. 用人单位濒临破产进行法定整顿期间的
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:劳动者患病或者非因工负伤,在规定的医疗期内的,用人单位不得解除劳动合同。 知识模块:劳动合同法律制度多项选择题本类题共20小题,每小题2分,共40分,每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
根据劳动合同法律制度的规定,用人单位需承担的义务有( )。
A. 告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬等
B. 不得扣押劳动者相关证件
C. 不得向劳动者索取财物
D. 不得要求劳动者提供担保
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:用人单位招用劳动者时,应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬,以及劳动者要求了解的其他情况。用人单位招用劳动者,不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件,不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。 知识模块:劳动合同法律制度
根据劳动合同法律制度的规定,下列关于非全日制用工的表述中,错误的有( )。
A. 双方当事人可以订立口头协议
B. 用人单位终止用工不需向劳动者支付经济补偿
C. 小时工资计酬标准不得低于用人单位所在地的最低工资标准
D. 劳动报酬结算支付周期最长不得超过30日
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:建立劳动关系应当订立书面劳动合同,但非全日制用工双方当事人可以订口头协议,A项正确。任何一方都可以“随时通知”对方终止用工,且用人单位无须向劳动者支付经济补偿,B项正确。非全日制用工小时工资计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准,C项错误。非全日制用工劳动报酬支付结算周期最长不得超过15日,D项错误。 知识模块:劳动合同法律制度
根据劳动合同法律制度的规定,下列关于劳动报酬支付的表述中,正确的有( )。
A. 工资至少每月支付一次,实行周、日、小时工资制的,可按周、日、小时支付工资
B. 用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资
C. 用人单位与劳动者约定的支付日期遇节假日或休息日,应提前在最近的工作日支付
D. 工资应当以法定货币支付,不得以实物及有价证券替代货币支付
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:工资至少每月支付一次,实行周、日、小时工资制的,可按周、日、小时支付工资,A项正确。用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资,B项正确。用人单位与劳动者约定的支付日期遇节假日或休息日,应提前在最近的工作日支付,C项正确。工资应当以法定货币支付,不得以实物及有价证券替代货币支付,D项正确。 知识模块:劳动合同法律制度
下列关于劳动合同试用期的表达正确的有( )。
A. 劳动合同期限3个月以上不满1年,试用期不得超过1个月
B. 劳动合同期限1年以上不满3年,试用期不得超过2个月
C. 3年以上固定期限的劳动合同,试用期不得超过6个月
D. 无固定期限的劳动合同,试用期不得超过6个月
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:根据《劳动合同法》的规定,劳动合同期限3个月以上不满1年的,试用期不得超过1个月;劳动合同期限1年以上不满3年的,试用期不得超过2个月;3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同,试用期不得超过6个月。1年以上包括1年,3年以下不包括3年,3年以上包括3年。以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的,不得约定试用期。 知识模块:劳动合同法律制度
根据劳动合同法律制度的规定,下列情形中,劳动者可以单方面随时通知与用人单位解除劳动合同的有( )。
A. 用人单位未为劳动者缴纳社会保险费
B. 用人单位未及时足额支付劳动报酬
C. 用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的
D. 用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:C、D两项属于劳动者不需要事先告知用人单位即可解除劳动合同的情形。 知识模块:劳动合同法律制度
2008年以来,甲公司与下列职工均已连续订立2次固定期限劳动合同,再次续订劳动合同时,除职工提出订立固定期限劳动合同外,甲公司应与之订立无固定期限劳动合同的有( )。
A. 因交通违章承担行政责任的张某
B. 患病休假,痊愈后能继续从事原工作的王某
C. 不能胜任工作,经过培训能胜任工作的李某
D. 同时与乙公司建立劳动关系,经甲公司提出立即改正的赵某
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:连续订立2次固定期限劳动合同,且劳动者没有下述情形,续订劳动合同的,除劳动者提出订立固定期限劳动合同外,应当订立无固定期限劳动合同:①严重违反用人单位的规章制度的;②严重失职,营私舞弊,给用人单位造成重大损害的;③劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系,对完成本单位的工作任务造成严重影响,或者经用人单位提出,拒不改正的;④劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同,致使劳动合同无效的;⑤被依法追究刑事责任的;⑥劳动者患病或者非因工负伤,在规定的医疗期满后不能从事原工作,也不能从事由用人单位另行安排的工作的;⑦劳动者不能胜任工作,经过培训或者调整工作岗位,仍不能胜任工作的。题中四项均为可以订立无固定期限劳动合同的情形。 知识模块:劳动合同法律制度
根据劳动合同法律制度的规定,关于劳务派遣的下列表述中,正确的有( )。
A. 劳动合同关系存在于劳务派遣单位与被派遣劳动者之间
B. 劳务派遣单位是用人单位,接受以劳务派遣形式用工的单位是用工单位
C. 被派遣劳动者的劳动报酬可低于用工单位同类岗位劳动者的劳动报酬
D. 被派遣劳动者不能参加用工单位的工会
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:C项,被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。用工单位应当按照同工同酬原则,对被派遣劳动者与本单位同类岗位的劳动者实行相同的劳动报酬分配方法。D项,被派遣劳动者有权在劳务派遣单位或者用工单位依法参加或者组织工会,维护自身的合法权益。 知识模块:劳动合同法律制度
刘某解除劳动合同应采取的方式是( )。
A. 无须事先告知公司即可解除
B. 应提前30日通知公司解除
C. 可随时通知公司解除
D. 应提前3日通知公司解除
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:因为临时性工作结束后,两公司未再给刘某安排工作,也未再向其支付任何报酬而且均未为其缴纳社会保险,即用人单位未及时足额支付劳动报酬和未依法为劳动者缴纳社会保险费,劳动者可随时通知解除劳动合同。 知识模块:劳动合同法律制度
该劳动合同解除时经济补偿金支付的下列表述中,说法正确的是( )。
A. 甲、乙两个公司均无须向刘某支付经济补偿
B. 乙公司应向刘某支付经济补偿金
C. 甲公司应向刘某支付补偿金
D. 甲、乙两个公司应共同向刘某支付补偿金
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:用人单位有未依法为劳动者缴纳社会保险费等劳动者可随时通知用人单位解除劳动合同的情形的,用人单位需向劳动者支付经济补偿。 知识模块:劳动合同法律制度2015年5月4日,王某到甲公司上班,并与公司订立了5年期书面劳动合同。双方在劳动合同中就试用期、劳动报酬、工作时间和社会保险等内容作了约定,并约定王某若提前解约须向公司支付违约金10000元。2017年12月1日,决定自主创业的王某向甲公司递交了书面辞职报告,公司未给予答复。2017年12月6日,王某离开甲公司。王某提前解约给甲公司造成了8000元的经济损失,双方由此发生劳动争议。 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
甲公司与王某在劳动合同中约定的下列条款中,属于劳动合同必备条款的是( )。
A. 工作时间条款
B. 试用期条款
C. 社会保险条款
D. 劳动报酬条款
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:劳动合同的必备条款包含:①用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人;②劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码;③劳动合同期限;④工作内容和工作地点;⑤工作时间和休息休假;⑥劳动报酬;⑦社会保险;⑧劳动保护、劳动条件和职业危害防护;⑨法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。用人单位与劳动者在劳动合同中可以约定试用期、服务期、保密期等条款,但约定事项不能违反法律、行政法规的强制性规定,否则该约定无效。 知识模块:劳动合同法律制度
某公司因长期不能清偿到期债务,经债权人申请,人民法院裁定债务人重整。在重整期间,下列情形中,不符合法律规定的是( )。
A. 债务人申请在管理人的监督下自行管理财产和营业事务
B. 对债务人的特定财产享有的担保权暂停行使
C. 债务人为继续营业为借款设定担保
D. 债务人的出资人请求投资收益分配
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:本题考核点是重整期间。在重整期间,债务人的出资人不得请求投资收益分配。 知识模块:企业破产法律制度
人民法院于2015年10月1日受理了甲企业的破产案件,管理人在对该企业进行清算时,发现该企业于2015年9月1日对乙企业已到期的100万元债务进行了个别清偿,经查,该笔债务在设定时已经由甲企业的一台设备和丙企业的一台设备分别提供抵押担保,甲企业的设备9月1日当天市场价值为40万元,丙企业的设备9月1日当天市场价值为80万元。关于该情形,下列说法正确的是( )。
A. 对于已经清偿的100万元,管理人有权自行要求撤销
B. 由于是对已经设定担保的债权进行清偿,因此管理人请求撤销的,人民法院不予支持
C. 债务清偿时甲企业以设备设定的抵押担保价值低于了债权额,因此管理人请求撤销的,人民法院应予支持
D. 由于所有担保物价值超过了乙企业的100万元债权,因此该个别清偿行为是合法的
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题考核点是债务人企业对担保债权个别清偿的例外规定。根据规定,债务人对以自有财产设定担保物权的债权进行的个别清偿,管理人依据《企业破产法》的规定请求撤销的,人民法院不予支持。但是,债务清偿时担保财产的价值低于债权额的除外。本题中,尽管有第三人提供了物保,但是甲企业以自有财产提供的抵押价值低于了债权额,此时该个别清偿是可以撤销的。 知识模块:企业破产法律制度
甲会计师事务所被法院指定为乙企业破产案件中的管理人,甲向债权人会议报告的有关报酬方案的下列内容中,符合企业破产法律制度规定的有( )。
A. 将乙为他人设定抵押权的财产价值计入计酬基数
B. 甲就自己为将乙的抵押财产变现而付出的合理劳动收取适当报酬
C. 对受当地政府有关部门指派参与破产企业清算工作的政府官员不发放报酬
D. 甲聘用外部专家协助履行管理人职责所需费用从其报酬中支付
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:本题考核点是管理人报酬。选项A,担保权人优先受偿的担保物价值原则上不计入管理人报酬的标的额;选项B,管理人对担保物的维护、变现、交付等管理工作付出合理劳动的,有权向担保权人收取适当的报酬;选项C,清算组中有关政府部门派出的工作人员参与工作的,不收取报酬;选项D,破产清算事务所通过聘用其他社会中介机构或者人员协助履行管理人职责的,所需费用从其报酬中支付。 知识模块:企业破产法律制度
下列关于破产费用与共益债务清偿的表述中,符合企业破产法规定的有( )。
A. 破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿
B. 债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的,先行清偿共益债务
C. 债务人财产不足以清偿所有共益债务的,按照比例清偿
D. 债务人财产不足以清偿所有破产费用的,在按照比例清偿后,管理人应当提请人民法院终结破产程序
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:本题考核点是破产费用和共益债务的清偿。根据规定,债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的,先行清偿破产费用。 知识模块:企业破产法律制度
甲企业对其拥有的乙企业的长期股权投资采用成本法核算,在乙企业宣告发放现金股利时,甲企业的会计处理是( )。
A. 借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目
B. 借记“长期股权投资”科目,贷记“投资收益”科目
C. 借记“银行存款”科目,贷记“投资收益”科目
D. 借记“银行存款”科目,贷记“应收股利”科目
答案：A
分析解释：正确答案:A多项选择题共10题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有l个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。
下列各项中,属于投资性房地产的项目有( )。
A. 已出租的土地使用权
B. 持有并准备增值后转让的土地使用权
C. 已出租的建筑物
D. 自用房地产
E. 房地产开发企业作为存货的房地产
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C综合题共4题,共50分。涉及计算的问题,要求列出算式和计算步骤。需按公式计算的,应列出公式。如果试题没有特殊要求,则计算结果保留两位小数。
下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。
A. 纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳
B. 纳税人跨地区提供建筑服务的,在建筑服务发生地预缴
C. 跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,在核算单位所在地纳税
D. 无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:选项C,跨省开采的油田,其下属生产单位与核算单位不在一个省内的,其生产的原油,在油井所在地缴纳增值税、城市维护建设税。
列各项中,属于土地增值税免税范围的有( )。(2007年)
A. 房产所有人将房产赠与直系亲属
B. 个人之间互换自有居住用房地产
C. 国家征用回收的房地产(根据现有规定改编)
D. 因国家建设需要而搬迁,由纳税人自行转让房地产
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:土地增值税常常将征税范围和税收优惠联合命题。本题的四个选项全部正确。 知识模块:土地增值税的税收优惠
自行贴花的“三自”指纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花税票并注销。对已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可作出的处罚有( )。(2004年考题改编)
A. 处以重用印花税票金额3倍的罚款
B. 处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款
C. 处以2000元以上1万元以下的罚款
D. 处以1万元以上3万元以下的罚款
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:按照现行政策,已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 知识模块:印花税的计算
下列各项中,应当征收增值税的有( )。
A. 医院提供治疗并销售药品
B. 邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C. 商店销售空调并负责安装
D. 汽车修理厂修车并提供洗车服务
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:AB属于营业税的混合销售行为,不征增值税,CD属于增值税的混合销售行为,应当征收增值税。
下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有( )。
A. 创业投资企业按规定从事股权投资及转让,以及为企业提供投资管理、咨询等服务,可以享受生产性外商投资企业的优惠
B. 变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损,可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补
C. 生产性外商投资企业,追加投资经国务院批准的鼓励类项目,凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠
D. 外商投资举办的出口产品企业,两年免税三年减半征收期满后,凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值70%.的,可减半征收企业所得税
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:创业投资企业按规定从事股权投资的转让,以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务,不属于生产性企业范围,不得享受税法规定的生产性企业税收优惠政策,故A选项错误。
下列情形中,税务机关有权核定纳税人应纳税额的有 ( )。
A. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B. 依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的
C. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
D. 依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:根据征管法第三十五条规定,纳税人有6种情况之一,税务机关有权核定其应纳税额。ABC选项均属于6种情况之中,D选项不在其中,应当是纳税人发生纳税义务,未按规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报,而不是不办理税务登记,故D选项错误。
根据外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税优惠政策的有关规定,下列各项中正确的有( )。
A. 设备购置的时间一般以设备发票开具时间为准
B. 实行投资抵免的国产设备,不得再计提折旧,在税前扣除
C. 该优惠政策也适用于核定征收方式缴纳企业所得税的企业
D. 购买国产设备投资抵免企业所得税,应由省级税务机关审核批准
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:实行投资抵免的国产设备,仍可按设备原价计提折旧,并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除;该优惠政策只适用于核实征收方式缴纳企业所得税的企业。
下列各项中,纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。
A. 年所得12万元以上的
B. 从中国境外取得所得的
C. 取得应税所得没有扣缴义务人的
D. 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:根据规定可知:年所得12万元以上的;从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;从中国境外取得所得的;取得应税所得,没有扣缴义务人的,以上四项属于纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的情形。故题目给出的四个选项均符合题意。所以,正确答案是ABCD。
下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中,正确的是 ( )。
A. 仅通过政府开展信息交换
B. 中国按照《海外账户税收遵从法案》的非互惠型模式与美国签订政府间协议
C. 根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税
D. 《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项A:《海外账户税收遵从法案》分为两种协议模式:模式一为通过政府开展信息交换,包括互惠型和非互惠型两种子模式;模式二为金融机构直接向美国税务机关报送信息。选项B:中国按照《海外账户税收遵从法案》中的互惠型子模式与美国签订政府间协议。选项C:根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”,将被扣缴30%的预提所得税。
下列国际组织或机构中,发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是( )。
A. 联合国
B. 世界银行
C. 经济合作与发展组织
D. 世界贸易组织
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:经济合作与发展组织(OECD)于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》。
下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
A. 关税
B. 海关代征增值税
C. 房产税
D. 教育费附加
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:《征管法》的适用范围是依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。选项AB:海关征收的关税及代征的增值税、消费税,不适用《征管法》,而适用其他法律、法规的规定。选项D:由税务机关征收的教育费附加不是税,不能采取《征管法》规定的措施,其具体管理办法由其条例和规章决定。
下列各项关于纳税申,报管理的表述中,正确的是( )。
A. 扣缴义务人不得采取邮寄申报的方式
B. 纳税人在纳税期内没有应纳税款的,不必办理纳税申报
C. 实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
D. 主管税务机关根据法律、行政法规原则结合纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项A:纳税人、扣缴义务人纳税申报的形式主要有三种:直接申报、邮寄申报、数据电文;选项B:纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应按照规定办理纳税申报;选项D:税务机关按照法律、行政法规的原则规定,结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的纳税申报期限跟法律、行政法规明确规定的具有同等法律效力。
根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定,下列表述中正确的是( )。
A. 批准的延期期限内加收滞纳金
B. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批
C. 延期缴纳税款的期限最长不得超过30天
D. 延期缴纳税款必须经县级税务机关批准
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:选项A:税务机关不予批准的延期纳税,从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。经批准的延期纳税,在批准的延期期限内免予加收滞纳金。选项B:延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批。选项CD:纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可延期缴纳税款,但最长不得超过3个月。
下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是( )。
A. 税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
B. 作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内
C. 税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
D. 税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人,因此A不正确:税收强制执行的范围内包括家庭使用的轿车,因此B不正确;取得工薪收入的个人不属于从事生产、经营的纳税人,所以税务机关不能对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施,因此D不正确。
税务机关作出的下列行政行为,纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是 ( )。
A. 罚款
B. 确认征税范围
C. 加收滞纳金
D. 确认抵扣税款
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:选项A:属于税务行政处罚行为,纳税人对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项BCD:属于征税行为,纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议。
根据《税收征收管理法》规定,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款限额是( )。
A. 2000元以下
B. 2000元以上5000元以下
C. 应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
D. 应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
某国有企业因有违反税收征收管理法的行为,被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日,则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为( )元。
A. 8000
B. 9200
C. 13040
D. 16640
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业4月5日缴纳罚款时的总金额=8000×[(31—15+5)×3%+1]=13040(元)。
纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时,应当先向行政复议机关申请复议后,才可以向人民法院提起行政诉讼的是( )。
A. 加收滞纳金
B. 税收保全措施
C. 处以税款50%的罚款
D. 强制执行措施
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:选项A:属于税务机关作出的征税行为,申请人对其不服的,行政复议是行政诉讼必经前置程序。选项BCD:行政复议不是行政诉讼必经前置程序。
税务机关采取税收保全措施的期限,一般不得超过6个月,重大案件需要延长的,应报经批准。有权批准的税务机关是( )。
A. 县级税务局
B. 市级税务局
C. 省级税务局
D. 国家税务总局
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:税务机关采取税收保全措施的期限,一般不得超过6个月,重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。
因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,可 ( )。
A. 只追征税款不加收滞纳金
B. 将追征期延长到10年
C. 将追征期延长到5年
D. 处以2000元以上1万元以下的罚款
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,可将追征期延长到5年。多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中,正确的有 ( )。
A. 税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B. 只有在事实全部查清,取得充分证据的前提下才能进行
C. 冻结纳税人的存款时,其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D. 个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:选项B不正确。税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳税款。但是根据不同于证据。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。
下列纳税申报方式中,符合《税收征收管理法》规定的有( )。
A. 直接申报
B. 口头申报
C. 网上申报
D. 邮寄申报
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:按照《税收征收管理法》的规定,目前纳税人进行纳税申报的主要形式有三种:直接申报、邮寄申报、数据电文申报。目前纳税人网上申报,就是数据电文申报的一种形式,口头申报不属于纳税申报的方式。
下列纳税人中,税务机关有权核定其应纳税额的有( )。
A. 虽设置账簿,但账目混乱,难以查账的纳税人
B. 虽设置账簿,但会计报表编制格式有问题的纳税人
C. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人
D. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:虽设置账簿,但会计报表编制格式有问题的纳税人,不属于税务机关有权核定应纳税额的范围,B选项不可选; ACD选项均属于税务机关有权核定其应纳税额的情形。
下列各项中,属于侵犯纳税人和其他税务当事人合法权益的情形并且纳税人和其他税务当事人可以提起税务行政诉讼的有( )。
A. 税务机关通知银行冻结其存款的行为
B. 税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为
C. 税务机关对其所缴纳的税款没有上缴国库的行为
D. 税务机关制定的规范性文件损害其合法权益的行为
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:C选项并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益;D选项不属于税务行政诉讼受案范围。
根据《税收征收管理法》规定,下列属于纳税申报对象的有 ( )。
A. 代扣代缴义务人
B. 享受减税的纳税人
C. 纳税期内没有应纳税款的纳税人
D. 享受免税的纳税人
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:纳税申报的对象为负有纳税义务的单位、个人(包括取得临时应税收入或发生应税销售行为的纳税人,享有减税、免税待遇的纳税人)和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。
档案部门接收保管的会计档案需要拆封重新整理时,正确的做法是( )
A. 由原财务会计部门拆封整理
B. 由原封装人员拆封整理
C. 由档案部门拆封整理
D. 由档案部门会同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:档案部门接收保管的会计档案,个别需要拆封重新整理的,应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理,以分清责任。
下列凭证,只用于记录不涉及现金和银行存款业务的是( )。
A. 收款凭证
B. 付款凭证
C. 转账凭证
D. 通用记账凭证
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。通用记账凭证既用于记录涉及现金和银行存款业务,也用于记录转账业务的会计凭证。
确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是( )。
A. 会计主体
B. 持续经营
C. 会计分期
D. 货币计量
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:会计主体确立了会计核算的空间范围,持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度,而货币计量则为会计核算提供了必要手段。
某企业月初结存材料的计划成本为4500万元,成本差异为超支30万元;本月入库材料的计划成本为10500万元,成本差异为节约105万元。当月生产车间领用材料的计划成本为9000万元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。
A. -45
B. 45
C. -81
D. 81
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:材料成本差异率=(30-105)/(4500+10500)=-0.005,发出材料应负担的材料成本差异=9000×(-0.005)=-45(万元)。
企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是( )。
A. 自然灾害造成的存货净损失
B. 管理不善造成的存货净损失
C. 应由保险公司赔偿的存货损失
D. 应由过失人赔偿的存货损失
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:对于应由保险公司和过失人支付的赔款,记入“其他应收款”科目;扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,记入“管理费用”科目,属于非常损失的部分,记入“营业外支出”科目。
某企业原材料按实际成本进行日常核算。2005年9月1 13结存甲材料450公斤,每公斤实际成本为30元;3月15日购入甲材料330公斤,每公斤实际成本为37.5元;3月31日发出甲材料200公斤。如分别按后进先出法和先进先出法计算9月份发出甲材料的实,际成本,两种方法的计算结果相比较,其差额为( )元。
A. 600
B. 750
C. 1500
D. 2100
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:后进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200x37.5=7500(元)先进先出法计算出来的本期发出甲材料的成本=200×30=6000(元)因此两种方法计算结果相比较其差额=7500-6000=1500(元)
某企业2004年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2005年应计提的折旧额是( )万元。
A. 98.6
B. 119.52
C. 185.92
D. 192.56
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2003年计提的折旧=498×(2/5)×(11/12)+[498-498×(2/5)]×(2/5)×(1/12=192.56(万元)。
A公司采用账龄分析法计提坏账准备。计提比例为1个月内未到期1%,1个月以上逾期计提准备比例5%,2005年初“坏账准备”余额25.50万元。2005年6月确认坏账损失 4.5万元,2005年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元,2005年末应收账款余额600万元,其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万元。则该企业2005年提取坏账准备的金额是( )万元。
A. 25.5
B. 18
C. —18
D. —6
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2005年末计提坏账准备的金额=期末“坏账准备”科目的余额18-调整前“坏账准备”科目的余额24万元=-6万元。坏账准备
企业从应付职工工资中代扣的个人所得税,应借记的会计科目是( )。
A. 应付工资
B. 应交税金——应交个人所得税
C. 其他应收款
D. 其他应付款
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:从应付职3232资中代扣的职工房租、家属医药费时,账务处理为:借记“应付工资”,贷记“其他应收款”。代扣个人所得税,账务处理为:借记“应付工资”,贷记“应交税金——应交个人所得税”。
2005年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务,合同总收入465万元。2005年末无法可靠地估计劳务结果。2005年发生的劳务成本为234万元,预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元,则A公司2005年该项业务应确认的收入为( )万元。
A. 180
B. -54
C. 234
D. 465
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:如果提供劳务的结果不能可靠地估计,则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用,应按合同成本的收回程度确认收入。本题已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿,应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。
“应收账款”总账借方科目余额12000万元,其明细账借方余额合计18000万元,贷方明细账余额合计6000万元;“预收账款”总账贷方科目余额15000万元,其明细账贷方余额合计27000万元,借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目余额为3000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为( )万元。
A. 12000
B. 27000
C. 24000
D. 18000
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:18000+12000-3000=27000(万元)。 “应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
下列经济业务中应计人营业外收入的是( )。
A. 实际收到的退还的增值税
B. 销售材料取得收入
C. 存货盘盈净收益
D. 出售无形资产净收益
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:企业按规定实际收到的退还的增值税计入补贴收入;销售材料取得收益计入其他业务收入;存货盘盈批准后冲减管理费用。多项选择题本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
下列各项中,属于其他货币资金的有( )。
A. 银行汇票存款
B. 银行承兑汇票
C. 信用卡存款
D. 存出投资款
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。商业汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
企业在持有期内,收到短期投资的现金股利时,可能涉及的会计科目有( )。
A. 投资收益
B. 短期投资
C. 应收股利
D. 银行存款
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:收到短期投资的现金股利时,不确认投资收益。会计分录如下:借:银行存款贷:应收股利[购买时包含应收股利]短期投资[购买时不包含应收股利]
下列各项中,应通过“其他应收款”科目核算的有( )。
A. 应收出租、出借包装物的租金
B. 应收保险公司的各种赔款
C. 应向职工个人收取的各种垫付款
D. 销售商品时为购货单位支付代垫运杂费
E. 购买材料时支付给供应单位代垫运杂费
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:为购货单位代垫运杂费,计入应收账款;购买材料时支付给供应单位代垫运杂费,计入存货成本中。
通过“应付工资”科目核算的经济业务是( )。
A. 退休金
B. 津贴
C. 奖金
D. 职工困难补助
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:凡属于工资总额范围内的内容,应通过“应付工资”科目核算。退休金、职工困难补助不属于工资总额的范围。
为真实反映企业当期的财务状况,企业按照划分收益性支出与资本性支出的要求,可将收益性支出计入当期损益;为正确计算企业的经营成果,而将资本性支出计入于资产负债表。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:为真实反映企业当期的经营成果,企业应将收益性支出计入当期损益,而为了正确计算企业的财务状况,应将资本性支出计列于资产负债表。
应将企业接受捐赠而取得的资产作为收益处理。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题的考核点是企业接受捐赠而取得的资产,应作为所有者权益的增加处理,不应作为收益处理。
应将企业收到投资者投入的货币资金全部计入“实收资本”或“股本”科目。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业收到投资者投入的货币资金时,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按其在注册资本中所占的份额贷记“实收资本”或“股本”科目,按其差额贷记“资本公积——资本溢价”科目。股份有限公司产生的股本溢价应贷记“资本公积——股本溢价”科目。
根据资料(1),甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是( )元。
A. 903 000
B. 902 820
C. 900 000
D. 903180
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:交易性金融资产按取得时公允价值入账,支付的相关交易费用计入“投资收益”。所以,甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额=900 000(元)。
根据资料(1)和(3),下列各项中,关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是( )。
A. 宣告发放股利时,确认投资收益4 000元
B. 宣告发放股利时,确认公允价值变动损益4 000元
C. 实际收到股利时,冲减交易性金融资产成本4 000元
D. 实际收到股份时,确认投资收益4 000
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:宣告发放股利时: 借:应收股利4 000 贷:投资收益4 000 实际收到股利时: 借:其他货币资金4 000 贷:应收股利4 000
根据资料(1)至(4),下列各项中,甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是( )。
A. 借:其他货币资金——存出投资款 1 006 000 贷:交易性金融资产成本 900 000 交易性金融资产——公允价值变动 20 000 投资收益 86 000
B. 借:公允价值变动损益 20 000 贷:投资收益 20 000
C. 借:投资收益 20 000 贷:公允价值变动损益 20 000
D. 借:投资收益 6 000 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:出售时的账务处理为: 借:其他货币资金——存出投资款 100 6000 贷:交易性金融资产——成本 900 000 交易性金融资产——公允价值变动 20 000 投资收益 6 000 同时: 借:公允价值变动损益 20 000 贷:投资收益 20 000 确认应交增值税: 借:投资收益 6 000 贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000
根据资料(1),下列各项中,甲企业购入工程物资的入账成本是( )万元。
A. 117.55
B. 122.55
C. 122
D. 105
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:购入工程物资建造不动产,增值税进项税额可以抵扣不计入成本。甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=1 05(万元),选项D正确。 知识模块:资产
根据资料(1),下列各项中,甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。
A. 借:在建工程 35.1 贷:主营业务收入 30 应交税费一应交增值税(销项税额) 5.1 借:主营业务成本 20贷:库存商品 20
B. 借:在建工程 20贷:库存商品 20
C. 借:在建工程 23.4贷:库存商品 20 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3.4
D. 借:在建工程 25.1 贷:库存商品 20 应交税费一应交增值税(销项税额) 5.1
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:建造固定资产领用自产水泥,增值税无需视同销售,分录如下:借:在建工程 20 贷:库存商品 20 知识模块:资产
根据资料(1),下列各项中,甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是( )。
A. 原材料增加90000元
B. 材料采购增加90000元
C. 原材料增加100000元
D. 应交税费增加15300元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:资料(1)相关会计分录如下:借:材料采购 90000 应交税费一应交增值税(进项税额) 15300贷:银行存款 105300所以,选项ACD错误,应交税费在借方代表减少应交税费15300元。 知识模块:资产
根据材料(3),下列各项中,甲企业会计处理正确的是( )。
A. 借:原材料 60000 贷:材料采购 60000
B. 借:原材料 60000 应交税费一应交增值税(进项税额) 1 0200贷:应付账款 70200
C. 借:材料采购 57000 应交税费一应交增值税(进项税额) 9690贷:银行存款 66690
D. 借:材料采购 3000贷:材料成本差异 3000
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:资料(3)相关会计分录如下:借:材料采购 57000 应交税费一应交增值税(进项税额) 9690 贷:银行存款 66690借:原材料 60000(3000 × 20) 贷:材料采购 57000 材料成本差异 3000 知识模块:资产
根据期初资料和资料(1)至(4),甲企业“原材料”科目借方余额为269000元,下列关于材料成本差异的表述正确的是( )。
A. 当月材料成本差异率为3.77%
B. “材料成本差异”科目的借方发生额为8000元
C. 当月材料成本差异率为0.8%
D. “材料成本差异”科目的贷方发生额为19000元
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:6月份,“材料成本差异”科目的借方发生额=(88000一4000×20)(资料4)=8000(元);“材料成本差异”科目的贷方发生额=9000(资料1,2)+3000(资料3)=12000(元)。6月30日,甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6152—12000+8000=2152(元)6月材料成本差异率=2152/269000×100%=0.8% 知识模块:资产
根据资料(1),甲企业会计处理结果正确的是( )。
A. 月末结转的商品销售成本为64 400元
B. 本月发出商品的单位成本为23元
C. 本月发出商品的单位成本为21元
D. 月末结转的商品销售成本为46 000元
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:本月发出商品的单位成本=(月初结存商品成本+本月完工入库商品成本)÷(本月结存商品数量+本月完工入库商品数量)=(1000×21+2 000×24)÷(1000+2 000)=23(元)。月末结转的商品销售成本=2 000×23=46 000(元)。故选项B、D正确。
根据资料(3),甲企业会计处理正确的是( )。
A. 确认空气净化器产品作为福利时: 借:销售费用 376 500 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 376 500
B. 发放空气净化器产品时: 借:应付职工薪酬——非货币性福利 376 500 贷:库存商品 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 76 500
C. 发放空气净化器产品时: 借:应付职工薪酬——非货币性福利 526 500 贷:主营业务收.)k.450 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 76 500 借:主营业务成本 300 000 贷:库存商品 300 000
D. 确认空气净化器产品作为福利时: 借:销售费用 526 500 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 526 500
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工,应当视同销售。甲企业应编制如下会计分录: 确认空气净化器产品作为福利时: 借:销售费用 526 500 贷:应付职工薪酬 526 500 实际发放空气净化器产品时: 借:应付职工薪酬 526 500 贷:主营业务收入 450 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 76 500 借:主营业务成本 300 000 贷:库存商品 300 000
根据(4),甲企业安装工程业务的会计处理正确的是( )。
A. 结转劳务成本60 000元
B. 确认劳务收入50 000元
C. 确认劳务收入96 000元
D. 结转劳务成本31250元
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:提供劳务交易结果不能可靠估计的,如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本。安装工程业务确认收入,结转成本时应编制如下会计分录: 借:预收账款 50 000 贷:主营业务收入 50 000 借:主营业务成本 60 000 贷:劳务成本 60 000 故选项A、B正确。
根据资料(1),下列会计处理正确的是( )。
A. 借:应付职工薪酬 35.25 贷:其他应收款 35.25
B. 借:应付职工薪酬 78.5 贷:其他应收款 78.5
C. 借:应付职工薪酬 523.55 贷:银行存款 523.55
D. 借:应付职工薪酬 409.8 贷:银行存款 409.8
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:甲公司应编制的会计分录为: 借:应付职工薪酬 523.55 贷:应交税费——应交个人所得税 35.25 其他应收款 78.5 银行存款 409.8 选项B、D正确。
根据资料(1),下列各项中,甲公司出售该办公楼会计处理正确的是( )。
A. 将出售办公楼转入清理时: 借:固定资产清理 1704 累计折旧 1296 贷:固定资产 3 000
B. 收到出售办公楼价款时: 借:银行存款 1920 贷:固定资产清理 1920
C. 结转清理净损益时: 借:固定资产清理 270 贷:营业外收入 270
D. 结转清理净损益时: 借:囱定资产清理 216 贷:营业外收入 216
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:出售办公楼时,已计提折旧9年,累计折旧=3 000×4.8%×9=1296(万元)。甲公司出售该办公楼时应编制如下会计分录: 出售办公楼时,先将办公楼转入固定资产清理: 借:固定资产清理 1704 累计折旧 1296 贷:固定资产 3 000 实际收取出售价款时: 借:银行存款 1920 贷:固定资产清理 1920 结转清理净损益时: 借:固定资产清 216 贷:营业外收入 216
根据资料(4),2014年12月31日甲公司计提固定资产减值准备会计处理正确的是( )。
A. 借:制造费用 920 贷:固定资产减值准备 920
B. 借:管理费用 920 贷:固定资产减值准备 920
C. 借:营业外支出 920 贷:固定资产减值准备 920
D. 借:资产减值损失 920 贷:固定资产减值准备 920
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:固定资产减值时应编制如下会计分录: 借:资产减值损失 920 贷:固定资产减值准备 920
下列各项中,属于会计政策变更的是( )。
A. 将一项固定资产的净残值的20万变更为5万
B. 将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法
C. 将一台生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法
D. 将产品保修费用的比例由收人的2%变更为1.5%
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:会计政策变更,是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A、C、D均属于会计估计变更;选项B属于会计政策变更。
20×4年3月1日,甲公司因发生财务困难,无力偿还所欠乙公司800万元款项,经双方协商同意,甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务,用于抵债的办公楼原值为700万元,已提折旧为200万元,公允价值为600万元,存货账面价值90万元,公允价值120万元,不考虑税费等其他因素,下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中,正确的是( )。
A. 确认债务重组收益80万元
B. 确认其他综合收益100万元
C. 确认资产处置利得130万元
D. 确认商品销售收入90万元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:选项A,确认债务重组收益=800—600—120=80(万元);选项B,该事项不确认其他综合收益;选项C,确认资产处置利得=600一(700一200) =100(万元);选项D,确认商品销售收入120万元。
下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是( )。
A. 确认预计负债
B. 对外公布财务报表时提供可比信息
C. 将融资租人固定资产视为自有资产入账
D. 对应收账款计提坏账准备
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。选项C,融资租入固定资产视同自有资产核算,符合会计信息质量要求的实质重于形式原则,其他选项不符合。
甲公司20×3年财务报表于20×4年4月10日对外报出,确定其20×4年发生的下列有关事项均具有重要性。甲公司应当据以调整20×3年财务报表的是( )。
A. 5月2日,自20×3年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B. 3月12日,某项于20×3年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,由于新的司法解释出台,甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
C. 4月10日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司20×3年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额
D. 4月15日,发现20×3年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况,导致虚增20×3年利润
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:选项A、D不属于日后事项期间发生的交易或事项;选项B属于日后期间发生的诉讼案件结案,属于日后调整事项,应对20×3年资产负债表进行调整;选项C自然灾害导致的重大损失,属于非调整事项。
20×4年3月1日,甲公司向乙公司销售商品5 000件,每件售价为20元(不含增值税),甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣,提供的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,并代垫运杂费1 000元,乙公司于20×4年3月15日付款,不考虑其他因素。甲公司在该项交易中应确认的收入是( )。
A. 90 000元
B. 10 000元
C. 101 000元
D. 99 000元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:甲公司在该项交易中应确认的收入=5 000×20×(1一10%) =90 000(元)。
20×3年,甲公司实现利润总额210万元,包括,20×3年收到的国债利息的收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异,甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司20×3年所得税费用是( )。
A. 52.5万元
B. 57.5万元
C. 60万元
D. 55万元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:应交所得税=(210—10+20—5/25%)×25%=50(万元),递延所得税负债的当期发生额=25—20=5(万元),所得税费用=50+5=55(万元)。