Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2015年7月取得的含税收入包括货物保管收入40．28万元、装卸搬运收入97．52万元、国际运输收入355．2万元、国内运输收入754．8万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。
A、货物保管收入的销项税额2.28万元
B、装卸搬运收入的销项税额9.66万元
C、国际运输收入的销项税额35.2万元
D、国内运输收入的销项税额74.8万元
答案：A, D
分析解释：本题是对部分现代服务业的考核。货物保管收入的销项税额=40．28÷（1+6％）×6％=2．28（万元），装卸搬运收入的销项税额=97．52÷（1+6％）×6％=5．52（万元），国际运输收入的销项税额=0，国内运输收入的销项税额=754．8÷（1+11％）×11％=74．8（万元）。
根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户的表述，正确的是（ ）。
A、须经中国人民银行核准
B、可以支取现金
C、可以办理现金缴存
D、可以在基本存款账户开户银行的银行营业机构办理开户
答案：C
分析解释：一般存款账户采用备案制，不用中国人民银行核准，A项错误。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算结算账户，用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。故BD项错误，C项正确。
王某2017年7月将拥有的一间门面房对外出租，当月取得租金收入8000元，发生的准予扣除的项目合计为800元，修缮费用1300元，均取得合法票据。王某当月应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A、472
B、512
C、944
D、1024
答案：D
分析解释：财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的：应纳税额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税额-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%故王某当月应缴纳的个人所得税=(8000-800-800)×(1-20%)×20%=1024(元)。
根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。
A、出口外购铁矿石的外贸企业
B、销售外购原煤的商贸企业
C、进口天然气的外贸企业
D、销售自产矿井盐的国有企业
答案：D
分析解释：资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。选项AB:出口外购铁矿石的外贸企业和销售外购原煤的商贸企业，不属于在我国境内开采应税矿产品的单位，所以都不属于资源税的纳税人；选项C:进口天然气的外贸企业，不是在我国境内开采天然气，不属于我国资源税纳税人。
陈某向李某借款10万元，并签订了借款合同。张某向李某单方面提交了保证书，但未约定保证方式。借款到期后，陈某未清偿借款本息，经查，张某并不具有代偿能力。根据担保法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（ ）。
A、张某可以以自己不具有代偿能力为由主张保证合同无效
B、张某可以以自己未与李某签订保证合同为由主张保证合同不成立
C、张某须向李某承担一般保证责任
D、张某须向李某承担连带保证责任
答案：A,B,D
分析解释：选项A：保证人必须有代为清偿债务的能力。不具有完全代偿能力的主体，只要以保证人身份订立保证合同后，就应当承担保证责任。选项B：第三人单方以书面形式向债权人出具担保书，债权人接受且未提出异议的，保证合同成立。选项CD：当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照一般保证承担保证责任。
A 公司以 B 公司为收款人签发一张银行承兑汇票，B 公司受胁迫将票据背书转让给 C 公司，C 公司将票据赠与生意伙伴 D 公司。下列主体中享有票据权利的是（ ）。
A、A 公司
B、B 公司
C、C 公司
D、D 公司
答案：B
分析解释：选项 AB：B 公司因 A 公司的出票行为取得票据权利。选项 C：以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，不能享有票据权利。选项 D：因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制。但是，所享有的票据权利不得优于其前手的权利，C 公司没有票据权利，D 公司也没有票据权利。
上市公司发生下列影响公司债券交易价格的事项，应当立即进行临时报告并公告的有（ ）。
A、公司债券信用评级发生变化
B、公司未能清偿到期债务
C、公司新增借款达到上年末净资产的 10%
D、公司分配股利
答案：A,B,D
分析解释：发生可能对上市交易公司债券的交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，公司应当立即将有关该重大事件的情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送临时报告，并予公告。选项 ABD：均属于该重大事件。选项 C：公司新增借款或者对外提供担保超过上年末净资产的 20%，属于重大事件。
甲公司是否有权要求乙医院支付被洪水冲走呼吸机的价款？并说明理由。(本小题17分。)甲公司获悉乙医院欲购10台呼吸机，遂于2017年6月3日向乙医院发出要约函，称愿以30万元的总价向乙医院出售呼吸机10台，乙医院须先支付定金5万元，货到后10日内支付剩余货款，质量保证期为5年。2017年7月6日,乙医院获知信件内容，并于同日向甲公司发出传真表示同意要约，但同时提出：总价降为28万元,2017年9月5日前交付全部货物，我方于2017年10月10日前支付剩余货款；任何一方未按约履行，均须向对方支付违约金5万元。次日，甲公司回复传真表示同意。双方未约定货物交付地点及方式。2017年7月29日,乙医院向甲公司支付定金5万元。次日，甲公司将呼吸机交付承运人丙公司。2017年8月10日，乙医院收到8台呼吸机，且其中2台存在瑕疵：1台外观有轻微划痕，1台严重变形无法正常使用。经查，甲公司漏发1台，实际只发了9台；运输途中遇山洪暴发被洪水冲走1台；2台呼吸机的瑕疵系因甲公司员工不慎碰撞所致。2017年10月13日,乙医院要求甲公司另行交付4台呼吸机，否则将就未收到的2台呼吸机以及存在瑕疵的2台呼吸机部分解除合同；并要求甲公司支付违约金5万元，同时双倍返还定金。甲公司要求乙医院支付剩余货款23万元，并告知乙，甲公司之前委托丁公司保管1台全新呼吸机，已通知丁公司向乙医院交付以补足漏发的呼吸机，其余则未作出回应。乙医院表示同意接收丁公司交来的呼吸机。甲公司交付乙医院的呼吸机中有1台一直未启用。直至2019年12月5日启用时，乙医院才发现该台呼吸机也因质量瑕疵无法使用，遂向甲公司主张赔偿，甲公司拒绝。根据上述内容，分别回答下列问题：
答案：甲公司有权要求乙医院支付被洪水冲走呼吸机的价款。根据合同法律制度的规定，当事人没有约定交付地点或约定不明确，标的物需要运输的，出卖人将标的物交付给第一承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人承担。呼吸机被山洪冲走构成标的物灭失的风险，应由买受人承担，故乙医院有义务支付该呼吸机的价款。
分析解释：甲公司有权要求乙医院支付被洪水冲走呼吸机的价款。根据合同法律制度的规定，当事人没有约定交付地点或约定不明确，标的物需要运输的，出卖人将标的物交付给第一承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人承担。呼吸机被山洪冲走构成标的物灭失的风险，应由买受人承担，故乙医院有义务支付该呼吸机的价款。
根据物权法律制度的规定，下列行为属于非基于法律行为的物权变动的有（）。
A、甲的房屋被征收
B、乙的车辆发生自燃，全部毁损
C、丙的房屋被法院判决归丁所有
D、戊从庚处购得二手商品房一套
答案：A,B,C
分析解释：本题考核物权变动的原因。非基于法律行为的物权变动主要包括依据法律文书，继承、受遗赠以及事实行为产生的物权变动。选项A属于基于征收而失去所有权，选项B属于不可抗力而消灭所有权，选项C属于依据法律文书取得，均是非基于法律行为的物权变动。选项D是买卖取得，属于典型的基于法律行为的物权变动。
下列各种情况引起的风险属于系统风险的有（）。
A、通货膨胀
B、新产品开发失败
C、公司诉讼失败
D、经济衰退
答案：A D
分析解释：系统风险是指那些影响所有公司的因素引起的风险。例如，战争、经济衰退、通货膨胀、高利率等非预期的变动，对许多资产都会有影响。非系统风险是指发生于个别公司的特有事件造成的风险。例如，一家公司的工人罢工、新产品开发失败、失去重要的销售合同、诉讼失败，或者宣告发现新矿藏、取得一个重要合同等。
某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5％，则该油田10月应缴纳的资源税为（）。
A、900000元
B、900250元
C、901000元
D、901250元
答案：D
分析解释：原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油田10月缴纳的资源税=[18000000+（23400+5850）÷（1+17％）]×5％=901250（元）。
下列各项因素中，对存货的经济订货批量没有影响的有（）。
A、订货提前期 
B、每日送货量
C、保险储备量
D、每日耗用量
答案：A C
分析解释：本题的主要考核点是存货的经济订货批量的影响因素分析。根据陆续供货陆续领用模型下的存货的经济订货批量的计算公式可知，影响存货经济订货批量的因素有五个，即：存货全年总的需求量、一次订货成本、单位存货年变动性储存成本、每日耗用量和每日送货量。订货提前期和保险储备量均对经济订货批量没有影响。
下列不属于现代经济中信用货币特征的是（）。
A、其发行是分散的，由各家商业银行凭自己信誉能力发行
B、是一种价值符号，不具有十足的内在价值
C、是债务货币
D、具有强制性
答案：A
分析解释：信用货币，是以信用作为保证，通过一定的信用程序发行、充当流通手段和支付手段的货币形式，是货币发展中的现代形态。信用货币具有以下特征：①信用货币是货币的价值符号，不具有十足的内在价值；②信用货币是债务货币；③信用货币具有强制性；④国家对信用货币进行控制和管理，即信用货币的管理货币性质。
关于发票印制，以下说法中正确的是()。
A、增值税专用发票防伪措施的采用由省级国税局确定
B、印制企业只要有发票准印证即可正式开始印制发票
C、全国统一发票监制章由国家税务总局负责管理
D、税务机关不管理普通发票的印制活动
答案：C
分析解释：本题考查增值税专用发票的印制。增值税专用发票，全国统一由国家税务总局委托中国人民银行印钞造币总公司印制。全国统一的发票监制章，发票防伪专用品的生产和发票防伪措施的采用，由国家税务总局负责管理。普通发票，由省、自治区、直辖市税务机关统一设计式样，套印全国统一的发票监制章，指定企业印制。
下列关于国债相对规模衡量指标的说法正确的是（）。
A、一般认为，财政偿债率应该小于30%
国债发行额占国内生产总值的比率=国债发行总额／国内生产总值×100%
C、国民经济偿债率是指国债余额占国内生产总值的比率
D、国债负担率反映了当年国家债务偿还额与国内生产总值的数量比例关系
答案：B
分析解释：（1）国债偿债率应小于20%，因此A选项错误。（2）国民经济偿债率反映了当年国家债务偿还额与国内生产总值的数量比例关系。通常情况下，这一指标以5%～6%为宜。因此，C选项错误。（3）国债负担率是国债余额占国内生产总值的比率，是衡量经济总规模对国债承受能力的重要指标。因此，D选项错误。
营业外收入同样确认为企业的收入。（
 ）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：营业外收入不是收入，是非日常活动中产生的企业利润，属于利得。故本题表述错误。【补充1】营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。
张某、李某、王某共同出资设立某普通合伙企业。后来张某死亡，继承人只有小张。合伙协议对合伙人资格取得或者丧失未作约定。根据《合伙企业法》的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
A、如果小张具备完全民事行为能力，可以自动取得普通合伙人资格
B、如果小张具备完全民事行为能力，经全体合伙人一致同意，小张可以取得普通合伙人资格
C、如果小张为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人，无须全体合伙人一致同意，就可以依法成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业
D、如果小张为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人，经全体合伙人一致同意可以依法成为普通合伙人
答案：B
分析解释：选项A错误，B正确，普通合伙人的继承人具备完全民事行为能力的按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，可以取得普通合伙人资格；选项CD错误，普通合伙人的继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，经全体合伙人一致同意，可以依法成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业。
甲公司将一闲置机器设备以经营租赁方式租给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期开始日为 20×3 年 7 月 1 日，租赁期 4 年，年租金为 120 万元，租金每年 7 月 1 日支付。租赁期开始日起的前3 个月免收租金。20×3 年 7 月 1 日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90 万元。不考虑其他因素，甲公司20×3 年应确认的租金收入是（ ）。
A、56.25 万元
B、60.00 万元
C、90.00 万元
D、120.00 万元
答案：A
分析解释：经营租赁中，出租人提供了免租期时，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应确认租赁收入。租赁期收取的租金总额＝ 120×3 ＋ 90 ＝ 450（万元），20×3 年应确认的租金收入＝ 450÷4×6/12 ＝ 56.25（万元）。
A 公司2×18 年 4 月在上年度财务报告批准报出后，发现2×16 年 10 月购入的专利权一直未摊销。该专利权2×16 年应摊销的金额为150 万元，2×17 年应摊销的金额为600 万元。2×16 年和2×17 年实际摊销金额均为0。A 公司对此项重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10% 提取法定盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。A 公司 2×18 年年初未分配利润应调减的金额为（ ）。
A、506.25 万元
B、600 万元
C、562.5 万元
D、750 万元
答案：A
分析解释：该专利权2×16 年和2×17 年的摊销额应为750（150 ＋ 600）万元，而实际摊销额为0，即少摊销750 万元，应调减利润总额，同时需扣除所得税费用的影响以及盈余公积的影响，故调减的年初未分配利润金额＝750×（1 － 25%）× （1 － 10%）＝ 506.25（万元）。
A公司2×17年1月1日为建造一条生产线，向银行专门借入一笔2年期外币借款600万美元，年利率为6%，利息按季计算，到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=6.5元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=6.6元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6.4元人民币。假设2×17年第一、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额是（）。
A、-112.8万元人民币
B、112.8万元人民币
C、-121.8万元人民币
D、121.8万元人民币
答案：C
分析解释：第二季度本金汇兑差额=600×（6.4-6.6）=-120（万元）；利息的汇兑差额=600×6%×3/12×（6.4-6.6）+600×6%×3/12×（6.4-6.4）=-1.8（万元）；第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额=-120-1.8=-121.8（万元）（汇兑收益）。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017 年5 月1 日，甲公司以M 设备换入乙公司N 设备，另向乙公司支付补价5 万元，该项交易具有商业实质。交换日，M 设备账面原价为66 万元，已计提折旧9 万元，已计提减值准备8 万元，公允价值无法合理确定；N 设备不含税公允价值为72 万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额是（ ）。
A、0
B、6万元
C、11万元
D、18万元
答案：D
分析解释：虽然换出资产的公允价值无法合理确定，但该交易具有商业实质，所以甲公司换出资产的公允价值可以换入资产的公允价值为基础确定。即甲公司换出资产的公允价值=72-5=67（万元），该项交换对甲公司当期损益的影响金额=67（换出资产公允价值）-（66-9-8）（换出资产账面价值）=18（万元）
下列各种情形中，应终止确认相关金融资产的有（）。
A、企业采用附追索权方式出售金融资产
B、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购
C、企业将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿
D、企业将金融资产出售同时与买入方签订看跌期权合约，且该看跌期权是一项重大价外期权
答案：B,D
分析解释：选项 A、C，企业仍保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不符合终止确认金融资产的条件；选项 B，按回购当日的公允价值回购，与金融资产所有权相关的风险和报酬已经转移，应终止确认；选项 D，重大价外期权，即期权合约条款的设计使得金融资产的买方极小可能会到期行权，因此应终止确认。
2018年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2018年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2018年12月1日和12月31日1港元即期汇率分别为0.83人民币和0.81人民币。不考虑其他因素，2018年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额是（）万元。
A、34.5
B、40.5
C、41
D、41.5
答案：A
分析解释：对于以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额应计入其他综合收益；甲公司因该资产计入所有者权益的金额=350×0.81-300×0.83=34.5（万元人民币）。
甲公司持有乙公司5%的有表决权股份，作为其他权益工具投资核算。截至2017年12月31日，甲公司对该项其他权益工具投资已累计确认其他综合收益20万元。2018年1月20日，甲公司以银行存款9 500万元作为对价再次取得乙公司50%的股份，从而能够控制乙公司，假设该项交易属于多次交易分步实现非同一控制下的企业合并，并且两次交易不构成一揽子交易。增资当日，甲公司原持有的其他权益工具投资账面价值为700万元，公允价值为950万元。不考虑其他因素，下列关于增资时的会计处理正确的有（）。
A、原持有的其他权益工具投资公允价值与账面价值之差应计入投资收益
B、原持有的其他权益工具投资确认的其他综合收益不应转出至投资收益
C、增资日的初始投资成本为10 450万元
D、增资时对当期损益的影响金额为270万元
答案：B,C
分析解释：选项A，原持有的其他权益工具投资公允价值与账面价值之差计入留存收益；选项B，原持有的其他权益工具投资确认的其他综合收益应转出至留存收益；选项C，增资日的初始投资成本＝原股权投资的公允价值＋新增投资成本＝950＋9 500＝10 450（万元）；选项D，增资时对当期损益的影响金额为0。
甲公司为一家消费品制造企业，2×19年1月1日，甲公司订立一项向一家全球大型连锁零售店客户销售商品的一年期合同，客户承诺在年内将分批次购买总价值为300万元的产品。合同同时约定，甲公司须在合同开始时向客户支付30万元的不可返还款项。该笔款项旨在就客户需更改货架以使其适合放置甲公司的产品而向客户作出补偿。甲公司在2×19年2月1日向客户转让第一批商品，该批商品的价格为50万元。假定不考虑相关税费及其他因素，下列说法中正确的是（ ）。
A、甲公司2×19年1月1日应确认收入300万元
B、甲公司2×19年1月1日应确认收入270万元
C、甲公司2×19年2月1日应确认收入50万元
D、甲公司2×19年2月1日应确认收入45万元
答案：D
分析解释：甲公司向客户支付的该笔款项并非旨在取得客户向其转让的可明确区分的商品或服务，这是因为甲公司并未取得对客户货架任何相关权利的控制，该笔款项的支付应作为交易价格的抵减。甲公司在向客户转让商品时，应将每一批商品的交易价格抵减10%，因此，甲公司2×19年2月1日应确认的收入金额为45万元。
A 公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为16%，运输劳务适用的增值税税率为10%。2×19年1月A 公司外购一项固定资产，取得增值税专用发票注明购买价款为300 万元，增值税税额为48 万元，发生运输费2万元，增值税税额为0.2 万元，另发生含税的安装费50万元，未取得增值税专用发票。2×19年3月30日，该固定资产达到预定可使用状态，采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为7 万元。年末“固定资产清理”科目余额为20万元，则2×19年末资产负债表中关于“固定资产”项目列示的金额是（ ）。
A、321.9万元
B、284万元
C、285.75万元
D、372万元
答案：C
分析解释：该项固定资产的入账价值＝300＋2＋50 ＝ 352（万元），2×19年末该固定资产账面价值＝352－（352 －7）×5/15×9/12＝352－86.25＝265.75（ 万元）。2×19年末资产负债表中关于“固定资产”项目列示的金额＝ 265.75＋20＝285.75（万元）。
“互联网+”行动的兴起，为经济社会带来便捷的同时也带来一些新的问题。回答下列问题。 新兴的P2P（指个人与个人之间的小额借贷交易，一般需要借助电子商务专业网络平台帮助借贷双方确立借贷关系并完成相关交易手续。）金融网络借贷平台急剧增长，携款跑路、私设资金池、虚假宣传等事件也不时发生。解决此现象需要（）  
 ①建立健全和完善行业的诚信体系  
 ②利用多种形式公开向社会筹集资金  
 ③发挥市场在资源配置中的决定性作用  
 ④加强金融监管、惩处违规违法行为
A、①②
B、①④
C、②③
D、③④
答案：C
分析解释：材料：“金融网络借贷平台急剧增长，携款跑路、私设资金池、虚假宣传等事件也不时发生。因此需要建立健全和完善行业的诚信体系，加强金融监管、惩处违规违法行为。由此可见，②③说法符合题意。②选项与题意无关。材料指的是市场调节的局限性，因此，需要加强国家的宏观调控，由此可见，③选项说法不正确。
以下关于资源税的表述正确的有（）。
A、资源税采取从量定额和从价定率的办法征收
B、资源税实施"级差调节"的原则
C、黑色金属矿原矿的资源税最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额
D、对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税
答案：A, B, C
分析解释：选项C：考核考生对资源税税率的熟悉情况。现行税法规定，黑色金属矿原矿资源税的最低单位税额为2元／吨，高于有色金属矿原矿的最低单位税额0.4元／吨。选项D:考点在于未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。而选项中没有明确伴采矿是否单独规定适用税额，所以错误。
下列（）是银行客户经理在给客户推荐产品时须熟知及详细解释的知识。
A、产品的特点
B、产品的风险
C、产品的有最终责任承担者
D、产品的设计原理
答案：A, B, C
分析解释：根据《银行业从业人员职业操守》规定，银行业从业人员应明确区分其所在机构代理销售的产品和由其所在机构自担风险的产品，对所在机构代理销售的产品必须以明确、足以让客户注意的方式向其提示被代理人的名称、产品性质、产品风险和产品的最终责任承担者、本银行在本产品销售过程中的责任和义务等必要信息。
注册会计师应当与专家就下列事项达成一致意见，并根据需要形成书面协议（）。
A、专家工作的性质、范围和目标
B、注册会计师和专家各自的角色和责任
C、注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围，包括专家提供的报告的形式
D、对专家遵守保密规定的要求
答案：A, B, C, D
分析解释：审计准则第1421号第12条：注册会计师应当与专家就下列事项达成一致意见，并根据需要形成书面协议：（一）专家工作的性质、范围和目标；（二）注册会计师和专家各自的角色和责任；（三）注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围，包括专家提供的报告的形式；（四）对专家遵守保密规定的要求。
下列各项属于旅行社核心竞争力中的创新能力的有（）。
A、品牌建设能力
B、组织学习能力
C、多元化经营能力
D、知识管理能力
E、绿色经营能力
答案：C, D, E
分析解释：旅行社核心竞争力的内容包括：①业务能力，包括导游业务能力、组团能力和文化素质②管理能力，包括人力资源激励、企业文化建设、领导层的决策效率和组织学习能力；③营销能力，包括品牌建设能力、网络营销能力、连锁经营能力和关系营销能力；④创新能力，包括绿色经营能力、多元化经营能力、知识管理能力。
下列事项不属于审计的固有局限性的是（）。
A、审计的程序
B、财务报告和审计程序的性质
C、管理层精心策划的舞弊
D、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要
答案：A
分析解释：审计的固有限制源于：财务报告的性质；审计程序的性质；在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。其中， 审计程序的性质中包括：管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。所以选项A不属于审计的固有性质。
根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下列存款账户中，需要经过中国人民银行核准才可以开立的是（）。
A、基本存款账户
B、个人存款账户
C、基本建设资金专用存款账户
D、一般存款账户
答案：A
分析解释：本题考核需要经过中国人民银行核准才可以开立的账户类型。根据规定，个人存款账户的开立只需要"备案"，不需要"核准"，因此选项B不选；预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户之外的其他专用存款账户，报中国人民银行备案，不需要核准，因此选项C不选；一般存款账户只需要备案，因此选项D不选。
下列关于保险基本原则的表述中正确的是（）。
A、最大诚信原则仅约束投保人或被保险人
B、债权人对债务人的生命具有可保利益，且以债务数目为限
C、财产保险的现有利益产生于财产所有权，限于财产所有权
D、期待利益独立于现有利益而存在
答案：B
分析解释：A项，在保险合同订立过程中保险人履行说明义务和投保人履行如实告知义务等是诚实信用原则的基本要求；C项，财产上的现有利益不以所有权利益为限，包括所有权利益、占有权利益、用益物权利益、抵押权利益、留置权利益和债权利益等；D项，期待利益因现有利益而产生，没有现有利益，也不可能存在期待利益。
2×19 年 3 月 1 日，甲公司取得乙公司的一项长期股权投资，成本为 2 100 万元（符合税法规定）。2×19 年 12 月 31日，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法核算确认了投资收益 100 万元。甲公司的该项长期股权投资在 2×19 年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为 25%，甲公司没有出售该长期股权投资的计划。下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、该项投资账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异
B、该项投资账面价值 2 200 万元大于计税基础 2 100 万元，产生应纳税暂时性差异 100 万元
C、该事项不确认递延所得税负债
D、该事项应确认递延所得税负债 25 万元
答案：B,C
分析解释：选项 A、B，2×19 年末该项长期股权投资账面价值＝ 2 100 ＋ 100 ＝2 200（万元），计税基础为税法认可的成本 2 100 万元，产生应纳税暂时性差异 100 万元；选项 C、D，由于甲公司没有出售该项投资的计划，可以控制该暂时性差异不被转回，故不确认递延所得税负债。
2×18 年 12 月 1 日，甲公司以 300 万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H 股 100 万股，指定为其他权益工具投资核算。2×18 年 12 月 31 日，上述股票的公允价值为 350 万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定 2×18 年12 月 1 日和 12 月 31 日即期汇率分别为1 港元＝ 0.83 人民币元和 1 港元＝ 0.81人民币元。不考虑其他因素，2×18 年12 月 31 日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额是（ ）。
A、34.5 万人民币元
B、40.5 万人民币元
C、41 万人民币元
D、41.5 万人民币元
答案：A
分析解释：对于指定为其他权益工具投资，期末公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额应计入其他综合收益。甲公司因该资产计入所有者权益的金额＝ 350×0.81 － 300×0.83 ＝ 34.5（万人民币元）。
下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有（ ）。
A、销售商品时计价和结算所使用的币种
B、结算职工薪酬通常使用的币种
C、融资活动获得的币种
D、保存从经营活动中收取款项所使用的币种
答案：A,B,C,D
分析解释：企业选定记账本位币时，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的奖金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。
下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（ ）。
A、资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
B、企业向银行购入外币，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按即期汇率折合的人民币金额之间的差额
C、企业用外币购买并计价的原材料，在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
D、企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
答案：B,D
分析解释：选项A，资本化期间内，企业的外币一般借款利息产生的汇兑差额应计入财务费用，但外币专门借款利息产生的汇兑差额应予资本化；选项C，期末按成本与可变现净值孰低计量的存货，将可变现净值折算为记账本位币金额，与原记账本位币金额比较，小于原记账本位币金额的部分计入资产减值损失，大于部分无需处理。
下各项交易或事项产生的差额中，应当计入所有者权益的是（ ）。
A、企业发行公司债券实际收到的价款与债券面值之间的差额
B、企业发行可转换公司债券的发行价格与负债公允价值之间的差额
C、企业将债务转为权益工具时债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额
D、企业购入可转换公司债券实际支付的价款与可转换公司债券面值之间的差额
答案：B
分析解释：企业发行公司债券实际收到的价款与债券面值之间的差额，应确认为应付债券——利息调整，选项A错误；企业将债务转为权益工具时债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额应计入投资收益，选项C错误；企业购入可转换公司债券实际支付的价款与可转换公司债券面值之间的差额，应确认为利息调整，选项D错误。
某公司对营销人员薪金支付采取在正常销量以内支付固定月工资，当销量超过正常水平后则支付每件10元的奖励，这种人工成本属于（）。
A、半变动成本
B、步增成本
C、延期变动成本
D、非线性成本
答案：C
分析解释：半变动成本，是指在初始基数的基础上随业务量成正比例增长的成本；阶梯式成本，是指总额随业务量呈阶梯式增长的成本，亦称步增成本或半固定成本；延期变动成本，是指在一定业务量范围内总额保持稳定，超过特定业务量则开始随业务量成比例增长的成本；非线性成本是指总额随业务量增长而呈非线性增长的成本。
心境、应激都属于()。
A、态度
B、情绪
C、能力
D、动机
答案：B
分析解释：按照情绪发生的强度和持续时间，人的情绪可以分为心境、激情和应激三种。心境也叫心情，它是一种比较微弱、持久而又具有渲染性的情绪体验状态;激情具有激动性和冲动性的特点，当客观事物与人的要求发生异乎寻常的冲突时，常常会使人产生激情;应激是指由于出乎意料的事情发生而引起的高度紧张的情绪状态。
甲公司因扩大经营规模需要筹集长期资本，有发行长期债券、发行优先股、发行普通股三种筹资方式可供选择。经过测算，发行长期债券与发行普通股的每股收益无差别点为120万元，发行优先股与发行普通股的每股收益无差别点为180万元。如果采用每股收益无差别点法进行筹资方式决策，下列说法中，正确的是( )。
A、当预期的息税前利润为100万元时，甲公司应当选择发行长期债券
B、当预期的息税前利润为150万元时，甲公司应当选择发行普通股
C、当预期的息税前利润为180万元时，甲公司可以选择发行普通股或发行优先股
D、当预期的息税前利润为200万元时，甲公司应当选择发行长期债券
答案：D
分析解释：当存在三种筹资方式时，最好是画图来分析。画图时要注意普通股筹资方式的斜率要比另外两种筹资方式的斜率小，而发行债券和发行优先股的直线是平行的。从上图可以看出，当预计息税前利润小于120万元时，发行普通股筹资的每股收益最大;当预计息税前利润大于120万元时发行长期债券筹资的每股收益最大。
下列各项中，不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（）。
A、实收资本
B、资本公积
C、应收账款
D、交易性金融资产
答案：A B
分析解释：实收资本和资本公积属于历史成本计量的非货币性项目，不需要改变其入账时的记账本位币金额，即不需要按照期末当日即期汇率折算。应收账款属于货币性项目，应按照期末当日的即期汇率折算。交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率（这里是期末的即期汇率）折算。
以下关于企业价值评估现金流量折现法的表述中，不正确的有（
 ）。
A、现金流量折现模型的基本思想是增量现金流量原则和时间价值原则
B、现金流量折现模型的参数包括预测期的年数、各期现金流量和资本成本
C、预测期是指企业增长的不稳定时期，通常在5至7年之间
D、预测基期应为预测期第一期
答案：D
分析解释：现金流量折现模型的基本思想是增量现金流量原则和时间价值原则。选项A正确。现金流量折现模型的参数包括预测期的年数、各期现金流量和资本成本，选项B正确。预测期是指企业增长的不稳定时期，通常在5至7年之间。选项C正确。预测基期指作为预测基础的时期，它通常是预测工作的上一个年度。选项D错误。
风险监管的核心步骤是（）。
A、了解机构
B、规划监管行动
C、风险评估
D、风险衡量
答案：C
分析解释：风险评估是风险为本监管最为核心的步骤，其作用是认识和把握机构所面临的风险种类、风险水平和演变方向以及风险管理能力。风险评估环节包含四个阶段：首先要了解银行的业务和风险管理制度；其次要界定其主要业务领域；再次要用风险矩阵对每一业务领域的八种潜在风险逐一识别和衡量；最后形成风险评估报告。
下列关于金融类上市公司国有资产直接协议方式转让中转让价格的说法中，正确的是（）。
A、转让价格为上市公司股份转让信息公告日前30个交易日每日加权平均价格的算数平均值
B、转让价格为上市公司股份转让信息公告日前1个交易日加权平均价格
C、转让价格应当按照上市公司股份转让信息公告日前30个交易日每日加权平均价格的加权平均价格或者前1个交易日加权平均价格孰高的原则确定
D、转让价格应当按照上市公司股份转让信息公告日前30个交易日每日加权平均价格的加权平均价格或者前1个交易日加权平均价格孰低的原则确定
答案：C
分析解释：本题考核金融企业国有资产直接协议方式转让的转让价格。根据规定，转让方直接协议转让上市公司股份的，转让价格应当按照上市公司股份转让信息公告日（经批准不须公开股份转让信息的，以股份转让协议签署日为准）前30个交易日每日加权平均价格的加权平均价格或者前1个交易日加权平均价格孰高的原则确定。
某建筑公司2013年发生如下业务：  

 （1）自行建造相同规格的商品房5栋，该商品房工程成本共计26000万元，商品房完工后，将其中1栋对外销售，取得销售收入5800万元；1栋无偿赠送给关联企业；2栋对外出租，当年每栋收取租金20万元；1栋转为企业固定资产自用。  

 （2）承建甲企业办公楼项目，双方签订的合同中约定工程价款共计11500万元（其中劳动保护费20万元、临时设施费15万元），甲企业提供设备价款800万元，因项目提前完工建筑公司另取得提前竣工奖20万元。（3）承建乙企业员工宿舍楼项目，合同约定工程价款共计6480万元，其中：工程所耗用的水泥预制构件由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款1220万元；其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元；建筑工程劳务价款1860万元。  

 （4）丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。该商品房原价3000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修支出600万元。已知：建筑劳务成本利润率为20%，装饰装修劳务成本利润率为10%。  

 要求：根据上述资料，回答下列问题。
该建筑公司业务（1）应缴纳营业税（）万元。
A、389.50
B、773.99
C、967.98
D、871.47
答案：C
分析解释：应缴纳建筑业营业税=26000/5×2×（1+20%）÷（1-3%）×3%=385.98（万元）；应纳销售不动产营业税=5800×2×5%=580（万元）；应纳服务业营业税=20×2×5%=2（万元）；该建筑公司业务（1）应缴纳营业税=385.98+580+2=967.98（万元）。
甲企业为增值税一般纳税人，2018年1月，甲企业销售自己使用过5年的小轿车（该小轿车在购进时根据政策未确认进项税额），取得含税销售额41200元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额11700元。假设当月无其他业务，也无留抵进项税额，甲企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。
A、1700
B、2500
C、2800
D、2900
答案：B
分析解释：一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的货物，按照适用税率征收增值税。因此甲企业应缴纳的增值税=41200÷（1+3%）×2%+11700÷（1+17%）×17%=2500（元）。
某县经批准从事城市公交经营的甲公交公司2018年1月购置3辆公交巴士，支付含增值税价款117万元（含销售方代缴的保险费1.5万元）。当月另购置管理部门使用的小汽车1辆，支付含增值税价款20万元（含销售方代缴的保险费1.5万元、零部件款0.5万元），保险费均取得保险公司开具的票据，则甲公交公司上述业务应缴纳的车辆购置税是（ ）万元。
A、11.45
B、11.27
C、1.58
D、1.54
答案：C
分析解释：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。但公交公司非客运经营车辆不属于免税范围。保险费是由保险公司开具的发票，不属于车辆购置税的计税依据。甲公交公司应缴纳车辆购置税=（20-1.5）÷（1+17%）×10%=1.58（万元）。
某进出口公司从境外进口一台设备，海关审定的成交价格为30000元（折合人民币，下同），并支付与进口货物相关的特许权使用费10000元。进口设备运抵我国境内输入地点起卸前的运输费5000元，保险费3000元，支付购货佣金2000元，支付从海关运往公司的运费1000元，设备进口后发生维修和技术服务费1000元。已知该设备进口关税税率为10%，则该公司进口此设备应缴纳的关税为（）元。
A、4800
B、3800
C、5200
D、5000
答案：A
分析解释：进口关税的组成计税价格应包括成交价格、支付的与进口货物相关的特许权使用费、起卸前的运输费和保险费；不包括购货佣金、境内运输费、境内维修和技术服务费。关税的组成计税价格＝30000＋10000＋5000＋3000＝48000（元），应缴纳的进口关税＝48000×10%＝4800（元）。
汤姆受雇于境内某国有企业，属于非居民纳税人。2019年2月取得该企业发放的含税工资收入24 000元人民币，同时从某报社取得稿酬所得3 000元，汤姆当月应缴纳个人所得税是（ ）元。
A、3 726
B、5 208.1
C、2 440.4
D、2 430.8
答案：C
分析解释：（1）汤姆工资薪金所得应缴纳的个人所得税＝（24 000－5 000）×20%－1 410＝2 390（元）；（2）汤姆稿酬所得应缴纳的个人所得税＝3 000×70%×（1－20%）×3%＝50.4（元）；（3）汤姆当月共应缴纳个人所得税＝2 390＋50.4＝2 440.4（元）。
某企业2019 年6 月进口载货汽车1 辆；8 月在国内市场购置载货汽车2 辆，支付全部价款和价外费用75 万元（不含增值税），另支付零部件价款0.2 万元；9 月受赠小汽车1 辆。上述车辆全部为企业自用车辆。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。
A、国内购置载货汽车的计税依据为75 万元
B、进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C、受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格
D、纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，由税务机关核定其应纳税额
答案：B
分析解释：选项A：计税依据＝ 75 ＋ 0.2÷（1 ＋ 13%）＝ 75.18（万元）。选项C：受赠小汽车的计税依据是购置应税车辆时相关凭证载明的不含增值税价格。选项D：纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。
汤姆受雇于境内某国有企业，属于非居民个人。2019年2月取得该企业发放的含税工资收入24 000元人民币，同时从某报社取得稿酬所得3 000元。汤姆当月未在境外取得所得，当月在我国应缴纳个人所得税是（ ）元。
A、3 726
B、5 208.1
C、2 440.4
D、2 430.8
答案：C
分析解释：（1）汤姆工资薪金所得应缴纳的个人所得税＝（24 000－5 000）×20%－1 410＝2 390（元）；（2）汤姆稿酬所得应缴纳的个人所得税＝3 000×70%×（1－20%）×3%＝50.4（元）；（3）汤姆当月共应缴纳个人所得税＝2 390＋50.4＝2 440.4（元）。
保险公司实质上是风险分散和经济补偿的中介。保险公司的保险基金大部分是以（）的形式存在。
A、有价证券
B、风险投资
C、银行定期存款
D、保险准备金
答案：D
分析解释：保险公司的保险基金很大一部分是以保险准备金的形式存在的。保险公司提取责任准备金所形成的负债是确定的，而保险公司应承担义务所形成的负债因风险事故的不确定而不确定。因此，对于保险公司而言，如何对保险公司的负债项目进行评估，如何合理计提准备金，以及如何运用负债准备金进行投资都是非常重要的。
在个人贷款业务中，出现（）情形时，银行须限期要求借款人更换银行认可的新的担保。
A、抵押人经银行同意转让抵押物，但所得价款未用于提前清偿所担保债权的
B、因第三人的行为导致抵押物的价值减少，而抵押人将损害赔偿金存入银行指定账户的
C、抵押人妥善保管抵押物的
D、经银行书面同意，抵押人转让、出租、再抵押或以其他方式处分抵押物的
答案：A
分析解释：B项，因第三人的行为导致抵押物的价值减少，而抵押人未将损害赔偿金存人贷款银行指定账户的；C项，抵押人未妥善保管抵押物或拒绝贷款银行对抵押物是否完好进行检查的；D项，未经贷款银行书面同意，抵押人转让、出租、再抵押或以其他方式处分抵押物的，银行应限期要求借款人更换贷款银行认可的新的担保。
在华大事务所执行的下列各项审计业务中，不符合归档期限要求的是（
 ）
A、注册会计师于2014年2月28日完成审计工作并出具了对科龙公司2013年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2014 年4月28日归档
B、注册会计师于2014年2月28日完成了迪美公司2013年虔财务报表的审计工作，并于4月10日出具了否定意见审计报告。4月15 日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计。相关的审计工作底稿已于2014年5月20日归档
C、按照时间预算的规划，审计项目组应于2014年2月1日幵始实施对东方公司2013年度财务报表的审计工作。2月7日，因发现东方公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废
D、注册会计师于2月1日完成对赢创公司的审计工作，于2014年3月31日将与赢创公司2013年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档
答案：C
分析解释：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果注册会计师未完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿，选项C不符合归档期限要求。
×16年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2×14年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％净资产吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，下列会计处理中正确的有（）。
2×14年12月8日商誉的计税基础为0
2×14年12月8日商誉的计税基础为3500万元
2×16年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
2×16年12月31日应确认递延所得税资产250万元
答案：B, D
分析解释：此项吸收合并属于应税合并，2×14年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确；2×16年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为2500万元，计税基础为3500万元，应确认递延所得税资产=（3500-2500）X25％=250（万元），选项C错误，选项D正确。
下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（ ）。
A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送使用消费品的销售额或者销售数量计算消费税
B、纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税
C、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税
D、纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税
答案：B C
分析解释：纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，选项B正确，选项D错误。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税，选项A错误，选项C正确。
某高尔夫球生产企业是增值税一般纳税人，其生产的高尔夫球平均销售价格（不含增值税）是25000元／箱，最高销售价格（不含增值税）是26000元／箱；该企业3月份将5箱自产高尔夫球用于换取一批生产材料。已知高尔夫球适用的消费税税率是10%，下列说法正确的有（）。
A、该业务应缴纳的消费税为12500元
B、该业务应缴纳的消费税为13000元
C、该业务应缴纳的增值税为21250元
D、该业务应缴纳的增值税为22100元
答案：B, C
分析解释：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税；但是要按照平均销售价格计算增值税。因此，该业务应缴纳的消费税=26000×5×10%=13000（元）；该业务应缴纳的增值税=25000×5×17%=21250（元）。
某烟厂为增值税一般纳税人，10月收购烟叶支付价款600万元，已开具烟叶收购发票，取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票，其中注明运费金额为8万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月准予抵扣的进项税额为（ ）。
A、65.42
B、88.42
C、103.84
D、112.62
答案：C
分析解释：烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）=600×（1+10%）=660（万元）；收购烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税）×13%=660×(1+20%)×13% =102.96（万元）； 当月准予抵扣的进项税额=102.96+8×11%=103.84（万元）选项C正确。
下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（ ）。
A、总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
B、当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模
C、当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大
D、对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响
答案：B
分析解释：总体项目的变异性越低，通常样本规模越小，选项A正确（控制测试不受变异性影响，因其是定性评价）；分层的目的就是减少样本量，选项B错误。当误受风险一定时，可容忍错报越低（要求越高），需要的样本规模就越大，选项C正确；总体规模很大时，总体规模对样本规模的影响很小，选项D正确（多次命题点）。
下列有关会计估计错报的说法中，正确的是（ ）。
A、当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B、由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报
C、如果会计估计和结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报
D、如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报
答案：A
分析解释：与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报，选项B错误；会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报，选项C错误；通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，选项D错误。
在审计风险模型中，有关检查风险的说法中，错误的有（ ）。
A、评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高
B、评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平
C、注册会计师可以通过控制重大错报风险来降低检查风险
D、检查风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
答案：A,C,D
分析解释：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报的评估结果呈反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，选项A错误，选项B正确；注册会计师只能评估重大错报风险，不能降低或控制重大错报风险，选项C错误；检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，选项D错误。
注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（ ）。
A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B、评价遵守相关职业道德要求的情况
C、在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D、就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
答案：C
分析解释：注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项A）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项B）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项D）。查阅前任工作底稿通常是接受业务委托之后才能进行的，选项C错误。
下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（ ）。
A、总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
B、当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模
C、当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大
D、对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响
答案：B
分析解释：总体项目的变异性越低，通常样本规模越小，选项A正确（控制测试不受变异性影响，因其是定性评价）；分层的目的就是减少样本量，选项B错误。当误受风险一定时，可容忍错报越低（要求越高），需要的样本规模就越大，选项C正确。总体规模很大时，总体规模对样本规模的影响很小，选项D正确（多次命题点）。
我国国有企业改革的方向是（）
A、对所有国有企业进行公司制改革
B、对大中型国有企业进行公司制改革
C、建立现代企业制度
D、提高企业的竞争力
答案：C
分析解释：1993年11月，党的十四届三中全会提出国有企业改革的目标是建立现代企业制度，并把现代企业制度概括为是适应市场经济和社会化大生产要求的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的企业制度，要求通过建立现代企业制度，使企业成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体。
在保证职工住房公积金提取和贷款的前提下，经住房公积金管理委员会批准，公积金管理中心也可将住房公积金余额用于()。
A、为本单位职工提供担保
B、购买股票
C、开发建设商品房
D、购买国债
答案：D
分析解释：住房公积金管理中心运作住房公积金的基本要求是在安全性的基础上，注重社会效益和经济效益。因此，在保证职工住房公积金提取和贷款的前提下，经住房公积金管理委员会批准，管理中心也可将住房公积金余额用于购买国债，既能保证资金运作的安全性，又具有较好的效益性，但管理中心不得向单位或个人提供担保。
根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（ ）。
A、在境内购买汽车自用的外籍教师
B、进口摩托车销售的中国公民
C、在境内受赠电车自用的中国公民
D、在境内受赠摩托车自用的外国公民
答案：A C D
分析解释：车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的单位和个人。“购置”是指购买使用行为、进口使用行为、自产自用行为、获奖使用行为、受赠使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。“个人”既包括中国公民又包括外国公民。选项ACD正确，选项B错误。
甲公司于2009年1月1日从股票二级市场以公允价值每股15元购入乙公司股票300万股划分为可供出售金融资产，另支付相关费用40万元。2009年5月10日乙公司按照每10股1.2元支付现金股利，2009年12月31日，该股票的市场价格为每股13元;甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2010年，受金融危机影响，乙公司业绩大幅下降。至2010年12月31日，该股票的市场价格下跌至每股6元;甲公司预计该股票的价格下跌为非暂时性的。2011年经济状况好转，乙公司业绩得到回升，至12月31日，该股票的市场价格为11元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素,回答问题。以下关于该项可供出售金融资产的处理，表述正确的有()。
A、2009年12月31日确认其减值损失为640万元
B、2010年12月31日确认其减值损失为2740万元
C、2010年12月31日从资本公积转出的该项金融资产公允价值累计下降为640万元
D、2011年转回其减值1500万元计入资本公积
E、2011年12月31日该项股票投资账面价值为3300万元
答案：B, C, D, E
分析解释：【答案解析】选项A，2009年不符合确认减值的条件;选项B，2010年减值损失=(15×300+40)-6×300=2740(万元);选项C，从资本公积转出的公允价值累计下降=4540-13×300=640(万元);选项D，2011年转回损失=(11-6)×300=1500(万元)。
下列关于个人住房贷款的说法，正确的有（）。
A、公积金个人住房贷款带有较强的政策性
B、商业性住房贷款不属于个人住房贷款的范畴
C、公积金个人住房贷款不以盈利为目的
公积金个人住房贷款实行“低进高出”的利率政策
E、已经申请公积金个人住房贷款的借款人，不能再申请自营性个人住房贷款
答案：A, C
分析解释：B项，商业性住房贷款也称为自营性个人住房贷款，属于个人住房贷款的一种；D项，公积金个人住房贷款实行“低进低出”的利率政策，贷款额度受到限制；E项，按时足额缴存住房公积金的职工在购买、建造或大修住房时，可以同时申请公积金个人住房贷款和自营性个人住房贷款，从而形成特定的个人住房贷款组合。
从理论上讲，任何旅游资源的吸引力会发生衰退，其原因可能为（）。
A、资源本身可能由于长期接待过量游客而造成了对资源的破坏与污染
B、管理不善导致服务质量下降
C、国家出台的不利政策
D、游客的需求可能因社会时尚的变化而使兴趣发生转移
E、不可抗拒力的影响
答案：A, B, D
分析解释：虽然不同的旅游资源，其生命周期的长短可能有很大的不同，但从理论上说，都会有其生命终结之时。其原因来自两个方面：①资源本身可能由于长期接待过量游客而造成了对资源的破坏与污染，或管理不善导致服务质量下降②游客的需求可能因社会时尚的变化而使兴趣发生转移。所有这些都会使资源的吸引力出现衰减。