Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
2×18年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为480万元，款项尚未收到。该批商品成本为2 200万元，至2×18年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2×18年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额是（ ）。
A、160万元
B、256万元
C、600万元
D、640万元
答案：A
分析解释：甲公司在编制2×18年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为未实现的内部销售损益。内部存货交易的未实现内部销售损益金额＝（3000－2200）×20%＝160（万元），会计分录如下：借：营业收入3000贷：营业成本2840存货160
下列关于通过多次交易分步处置对子公司股权直至丧失控制权且属于“一揽子交易”的会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、应当将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理
B、合并财务报表中，对于丧失控制权之前的每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产账面价值的份额之间的差额，应计入其他综合收益，丧失控制权时转为当期损益
C、合并财务报表中，在丧失控制权之前，每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产账面价值的份额之间的差额，应确认为投资收益
D、合并财务报表中，处置价款与处置长期股权投资相对于应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益
答案：A,B
分析解释：选项C，合并财务报表中，对于丧失控制权之前的每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产账面价值的份额之间的差额，应计入其他综合收益，丧失控制权时转为当期损益。选项D，属于不丧失控制权下合并财务报表中的处理原则。
【改编－题干及答案】甲公司2×16 年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入24 000 万元，结转成本19 000 万元；（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2 800 万元，2×16 年公允价值变动收益1 000 万元；（3）出售固定资产净损失600 万元；（4）因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800 万元；（5）确认商誉减值损失2 000 万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×16 年营业利润是（ ）。
A、5 200 万元
B、6 200 万元
C、6 800 万元
D、8 200 万元
答案：B
分析解释：因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益计入其他综合收益，不影响营业利润。甲公司2×16 年营业利润＝24 000 － 19 000 ＋ 2 800 ＋ 1 000 －600 － 2 000 ＝ 6 200（万元）。
关于城市维护建设税的减免税规定，下列表述正确的是（）
A、对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收城市维护建设税
B、对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，一般情况下附征的城市维护建设税也予以退还
C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城市维护建设税
D、对新办的商贸企业，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征城市维护建设税
答案：D
分析解释：对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城市维护建设税。
回国服务留学人员赵某于2015年2月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车。2017年3月，赵某将该车转让给宋某，转让价为138000元，并于3月10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。宋某应纳车辆购置税（）元。
A、11794.87
B、14400
C、18000
D、20153.85
答案：B
分析解释：回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，2年后转让，免税条件消失，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10％。宋某应纳车辆购置税=180000X（1-2X10％）X10％=14400（元）。
资产负债表的下列项目中，需要根据总账科目余额减去其备抵科目后的净额填列的有（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B、长期股权投资
C、短期借款
D、固定资产
答案：B D
分析解释：AC根据总账科目余额直接填列。“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户余额后的金额填列。“固定资产”项目根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户和“固定资产减值准备”账户余额后的金额填列。故选BD。
对被保险人的一般医疗费用，住院医疗费用和手术医疗费用等医疗费用提供全面保障的健康保险被称为（）。
A、综合医疗保险
B、普通医疗保险
C、医疗费用保险
D、特种医疗保险
答案：A
分析解释：常见的医疗保险主要包括普通医疗保险、住院保险、手术保险和综合医疗保险。综合医疗保险是保险人为被保险人提供的一种全面的医疗费用保险，其费用范围包括医疗、住院、手术等的一切费用。这种保单的保险费较高，一般确定一个较低的免赔额和适当的分担比例（如85％）。
下列关于记录单，说法错误的是（ ）。
Excel2013的数据功能区中有“记录单”命令
B、记录删除后可通过单击“还原”按钮来撤销
C、可在“记录单”对话框中直接输入新记录
D、记录单又称数据记录单，是快速添加、查找、修改或删除数据清单中相关记录的对话框
答案：A B
分析解释：记录单又称数据记录单，是快速添加、查找、修改或删除数据清单中相关记录的对话框。Excel2013的数据功能区中没有“记录单”命令，可通过单击以定义方式添入“快速访问工具栏”中的“记录单”按钮来打开。记录删除后无法通过单击“还原”按钮来撤销。故选AB。
()建设用地使用权期间届满的，自动续期。
A、商业
B、住宅
C、工业
D、非住宅
答案：B
分析解释：《中华人民共和国物权法》第一百四十九条规定，住宅建设用地使用权期间届满的，自动续期。非住宅建设用地使用权期间届满后的续期，依照法律规定办理。该土地上的房屋及其他不动产的归属，有约定的，按照约定;没有约定或者约定不明确的，依照法律、行政法规的规定办理。
营业税是对（）征收的一种税金。
A、营业成本
B、营业收入
C、劳务收入
D、生产成本
答案：B
分析解释：营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为征税对象的税种。不管是否盈利，饭店只要有营业行为并有营业收入，就必须按照税法规定向国家缴纳营业税。其应纳税额的计算公式为：应纳营业税税额=应纳税收入×适用税率。饭店应纳营业税的计税金额是饭店的营业收入。
某企业本月发生制造费用60000元，其中A产品生产工时为6000小时，B产品生产工时为4000小时，下列说法正确的是（）。
A、制造费用分配率为6
B产品分配生产成本20000元
A产品分配生产成本36000元
D、借记制造费用，贷记生产成本
答案：A, C
分析解释：制造费用分配率为：60000÷（6000+4000）=6，A产品的制造费用=6000×6=36000（元）；B产品的制造费用=4000×6=24000（元），正确会计分录如下。借：生产成本--A产品36000--B产品24000贷：制造费用60000
对月度数据序列，用移动平均法测定其长期趋势值时，可采用四项或八项移动平均。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：因为对于存在周期性波动的时间序列，用移动平均法测定其长期趋势值时，移动平均的项数须等于周期长度或周期长度的整数倍。月度数据序列通常存在季节性周期波动，周期长度为一年（12个月），用移动平均法测定其长期趋势值时，须采用12（或12的整数倍）项移动平均。
A公司委托某证券公司于2×15年1月1日购买某上市公司1000万股普通股股票，作为交易性金融资产核算。A企业共支付8065万元(其中已宣告但尚未发放的现金股利50万元，支付给证券公司的手续费15万元)。A公司在2×15年1月1日初始确认该交易性金融资产时，每股股票的公允价值为（）。
A、8.02元
B、8元
C、8.12元
D、8.1元
答案：B
分析解释：A公司确定该股票的公允价值＝（8065－50－15）/1000＝8（元）。企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，不应根据交易费用对该价格进行调整。本题中在计算公允价值时不需要考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利。
根据消费税有关规定，下列说法正确的是（）。
A、植物性润滑油不属于润滑油征收范围
B、以石油为原料加工的矿物性润滑油不属于润滑油征收范围
C、以柴油组分为主、经调和精制可以作为柴油发动机的非标油，属于柴油征收范围
D、以动植物油为原料，经提纯、精制、合成等工艺生产的生物柴油，不属于消费税征收范围
答案：C
分析解释：税法规定，润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以动植物油为原料，经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油，属于消费税征税范围，符合条件的纯生物柴油可以免征消费税。
A公司共有200名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金补偿；职工休年假首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除；2×17年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，A公司预计2×18年有180名职工将享受不超过5天的带薪年假，剩余20名职工每人将平均享受6.5天的带薪年假，假定这20名职工全部为各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。A公司2×17年因该项累积带薪缺勤应计入管理费用的金额是（）。
A、1.2万元
B、12万元
C、1.6万元
D、0
答案：A
分析解释：2×17年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年假权利而导致预期支付的工资负债，即相当于30天（20×1.5天）的年假工资1.2（30×400/10 000）万元，并做如下账务处理：借：管理费用 1.2贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 1.2
2×19年1月1日，A公司采用分期收款方式向B公司销售一批商品，合同约定的销售价格为1000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为600万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为800万元。不考虑增值税等因素，2×19年1月1日，A公司该项销售业务会计处理中，错误的是（）。
A、增加“长期应收款”科目金额1 000万元
B、增加“主营业务成本”科目金额600万元
C、增加“主营业务收入”科目金额1 000万元
D、减少“库存商品”科目金额600万元
答案：C
分析解释：合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即现销价格）确定交易价格。该业务分录如下：借：长期应收款 1 000 贷：主营业务收入 800未实现融资收益 200借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600
因公允价值能够可靠取得，甲公司将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，并按照规定对前期的投资性房地产业务进行了追溯调整，甲公司的处理体现了会计信息质量要求的（ ）。
A、重要性
B、可靠性
C、谨慎性
D、可比性
答案：D
分析解释：可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更，为保持企业前后各期数据的可比，甲公司对前期数据进行追溯调整，体现了会计核算的可比性要求。
对于长期股权投资的处置，下列表述中正确的有（ ）。
A、应当将售价与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值之间的差额，计入投资收益
B、全部处置采用权益法核算的长期股权投资时，原计入其他综合收益（不能结转损益的除外）的金额应转入投资收益
C、采用权益法核算的长期股权投资，处置部分股权，剩余部分仍采用权益法核算的，原计入其他综合收益（不能结转损益的除外）或资本公积按处置比例部分转入当期损益
D、采用权益法核算的长期股权投资，处置部分股权，剩余部分终止采用权益法时，原计入其他综合收益（不能结转损益的除外）或资本公积中的金额应全部结转
答案：A,B,C,D
分析解释：采用权益法核算的长期股权投资，处置部分股权，剩余部分仍采用权益法核算的，其他综合收益（不能结转损益的除外）或资本公积按处置比例部分转入当期损益。如处置后对有关投资终止采用权益法的，原计入其他综合收益（不能结转损益的除外）或资本公积中的金额应全部结转。
2×17 年12 月31 日，A 公司购入一项设备，作为固定资产核算。该设备的初始入账价值为210 万元，预计使用年限为10 年，预计净残值为10 万元，采用年限平均法计提折旧。2×19 年12 月31 日，经减值测试，该项设备的公允价值减去处置费用后的净额为160 万元，预计未来现金流量现值为165 万元。2×19 年末该设备应计提的减值准备是（ ）。
A、5 万元
B、10 万元
C、8 万元
D、3 万元
答案：A
分析解释：2×19 年12 月31 日， 该设备计提减值准备前的账面价值＝ 210 －（210 － 10）/10×2 ＝ 170（万元），可收回金额为165 万元，可收回金额低于账面价值，发生减值，该设备应计提的减值准备＝ 170 － 165 ＝ 5（万元）。
甲公司 2×18 年度财务报告于 2×19 年3 月 31 日经税务师事务所审计并出具所得税汇算清缴报告，2×19 年 4 月 5 日经会计师事务所审计并出具审计报告，2×19 年 4 月 10 日经董事会批准报出，2×19 年 4 月 18 日实际对外报出，在2×19 年 4 月 15 日发现报告期存在重大差错，经过更正后董事会再次批准报出日为 2×19 年 4 月 20 日。甲公司资产负债表日后事项涵盖的期间是（ ）。
A、2×19 年1 月1 日至2×19 年3 月31日
B、2×19年 1月 1日至2×19年 4月 10日
C、2×19年 1月 1日至2×19年 4月 18日
D、2×19年 1月 1日至2×19年 4月 20日
答案：D
分析解释：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布日期为截止日期。
下列关于或有事项的表述中，正确的是（ ）。
A、或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务
B、或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认
C、预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益
D、预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报
答案：A
分析解释：选项 B，或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下才能确认；选项 C，预计负债计量应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑预期处置相关资产形成的利得；选项 D，在资产负债表列报中，预计负债与或有资产不能相互抵销。
2×17 年 3 月，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政 部门申请财政授权支付用款额度160 000 元。4 月 8 日，财政部门经审核后，以财政 授权支付方式下达了150 000 元用款额度。4 月 10 日，该科研所收到了代理银行转 来的“授权支付到账通知书”。下列关于该科研所4 月 10 日的会计处理中，正确的 有（ ）。
A、借：零余额账户用款额度 160 000 贷：财政应返还额度 160 000
B、借：零余额账户用款额度 150 000 贷：财政拨款收入 150 000
C、借：资金结存——零余额账户用款额度 150 000 贷：财政拨款预算收入 150 000
D、借：财政应返还额度 150 000 贷：财政拨款收入 150 000
答案：B,C
分析解释：在财政授权支付方式下，单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列金额，在预算会计中借记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目；同时在财务会计中借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目。
企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负债时，下列各项有关确定公允 价值的表述中，错误的有（ ）。
A、在确定资产的公允价值时，可同时获取出价和要价的，应使用要价作为资产的公允价值
B、使用估值技术确定公允价值时，应当使用市场上可观察输入值，在无法取得或取得可观察输入值不切实可行时才能使用不可观察输入值
C、在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，不应当根据交易费用对有关价格进行调整
D、以公允价值计量资产或负债，应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或负债的最有利市场进行
答案：A,D
分析解释：当相关资产或负债具有出价和要价时，企业可以使用出价和要价价差中在当前市场情况下最能代表该资产或负债公允价值的价格计量该资产或负债，选项A错误；以公允价值计址资产或负债，应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或负债的主要市场进行，选项D错误。
根据担保法律制度的规定，下列情形中，甲享有留置权的是()。
A、甲为乙修理汽车，乙拒付修理费，待乙前来提车时，甲将该汽车扣留
B、甲为了迫使丙偿还欠款，强行将丙的一辆汽车拉走
C、甲为丁有偿保管某物，保管期满，丁取走保管物却未付保管费。于是，甲谎称丁取走的保管物有读，要求丁送回调换。待丁送回该物，甲即予以扣留，要求丁支付保管费
D、甲为了确保对戊的一项未到期债权能够顺利实现，扣留戊交其保管的某均不还
答案：A
分析解释：留置权的成立条件：(1)债权人合法占有债务人的动产;(2)债权人留置的动产，应当与债权属于同一法律关系，但企业之间留置的除外;(3)债务已届清偿期且债务人未按规定期限履行义务。在选项BC中，债权人对债务人动产的占有不合法;在选项D中，债务未届清偿期。
纳税人代有关部门收取的政府性基金或行政事业性收费，凡同时符合以下（）条件的，不属于价外费用，不征收增值税。
A、由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
C、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
D、所收款项全额上缴财政
答案：A, B, C, D
分析解释：同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；(3)所收款项全额上缴财政。
根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证（简称信用证）的表述中，正确的有（）。
A、信用证与作为其依据的买卖合同相互独立
B、信用证具有融资功能
C、开证行可以单方修改或撤销信用证
D、受益人可以将信用证的部分权利转让给他人
答案：A, B
分析解释：选项CD：我国的信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。所谓“不可撤销”，是指信用证开具后在有效期内，非经信用证各有关当事人（即可证银行、开证申请人和受益人）的同意，开证银行不得修改或者撤销。所谓“不可转让”，是指受益人不能讲信用证的权利转让给他人。
为了提高再保险公司的风险判断能力，保险公司需要（）。
A、从传统的赔付风险到利率风险等多方面进行风险管理和防范
B、转变再保险业务的经营理念，强化风险的选择机制
C、加大再保险产品的创新力度，探索衍生性再保险方式
D、不断提高再保险对直接保险的技术支持力度
答案：A
分析解释：提高再保险公司的风险判断能力是再保险业务风险管理需要注意的方面之一，它要求保险公司从传统的赔付风险到利率风险等多方面进行风险管理和防范，提高识别各类业务风险的能力，客观评价累积责任，防止巨灾事故的责任累积，避免因为重大事故的出现而影响企业的财务稳定。
对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税【2009】9号）第三条规定，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
2014年甲公司有关待执行合同的资料如下：2014年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2015年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为200万元，乙公司应预付定金100万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。由于2014年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得A产品成本超过财务预算，至2014年末A产品已完工并验收入库，A产品成本为240万元。
至2014年末A产品市场价格上升，A产品的公允价值为260万元，假定不考虑销售税费。2014年末甲公司收到乙公司预付的定金100万元。下列有关甲公司对该销售合同会计处理的表述中，正确的是（）。
A、应确认存货跌价准备40万元
B、应确认存货跌价准备100万元
C、应确认预计负债80万元
D、应确认预计负债40万元
答案：A
分析解释：①执行合同损失＝240－200＝40（万元）；②不执行合同的违约金损失＝100（万元），如果不执行合同按照市场公允价值260万元销售，产生利润＝260－240＝20（万元），不执行合同的净损失为80万元；③故应选择执行合同，确认存货跌价准备40万元。
根据《税收征收管理法》，该公司第一笔业务的会计处理违反了税法有关规定，属于（
）行为。
A、漏税
B、抗税
C、偷税
D、欠税
答案：C
分析解释：Carry老师纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。企业直接冲减往来款，少计收入，少交税款，按偷税论处。故选C。
阅读下列材料，结合所学知识回答问题。  

 材料一：改革开放以来，中国国内生产总值年均增长率高达9．9%，2010年经济总量已位居世界第二。中国在短短30余年创造了西方200多年才有的经济奇迹。西方经济学界以苏联、东欧为参照，不能合理解释中国改革与经济高速增长并行的独特现象，将此称为“中国之谜”。  

 材料二：中国经济在创造奇迹的同时也存在一些问题，如盲目扩张产能和忽视流通的重要作用，导致了重生产、轻消费的倾向；居民收入增幅赶不上财政收入和企业利润的增幅，造成了重效率、轻公平的矛盾；以高能耗、高投入所维持的增长模式，形成了重速度、轻结构的局面。
结合材料一，运用社会主义市场经济的相关知识，简析“中国之谜”的原因。
答案：
	①社会主义市场经济具有鲜明的特征，这是创造中国经济奇迹的基础。②社会主义市场经济能够把社会主义基本经济制度的优势同市场经济的长处结合起来。
分析解释：本题要求考生结合材料一，运用社会主义市场经济的相关知识，简析“中国之谜”的原因。改革开放三十多年我国经济社会取得了巨大的成就，很大程度上依赖与我国的市场经济的发展。本题主要考察的是社会主义市场经济的问题。考生作答时主要答出社会主义市场经济的特征即可。
下列交易或事项，影响企业资本公积金额的有()。
A、持有的可供出售金融资产公允价值上升
B、企业将自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额
C、因以权益结算的股份支付确认成本、费用
D、接受非关联企业的捐赠
答案：B, D
分析解释：选项A，-般情况下资产的计税基础小于账面价值时产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债;选项C，期末因税率变动对递延所得税资产的调整-般情况下应计入所得税费用，但与直接计人所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债计人所有者权益。
王某拍卖自己的祖传古董一份，取得收入100万元，不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，则王某该业务应纳个人所得税是（ ）。
A、1万元
B、2万元
C、3万元
D、0
答案：C
分析解释：对于拍卖收入，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。王某该业务应纳个人所得税=100×3%=3（万元）。
保险利益的产生依据是（）。
A、保险人主观意愿
B、投保人单方面意愿
C、非法律认可的合同
D、法律所承认的有效合同
E、国家制定的有关法律和法规
答案：D, E
分析解释：保险利益是指投保人或者被保险人对保险标的具有的法律上承认的利益，即投保人或被保险人得因保险标的损害或丧失，而遭受经济上的损失，及因保险事故的不发生使保险标的安全而受益。保险利益必须是符合法律规定，符合社会公共秩序要求，为法律认可并受到法律保护的利益。
在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于单项资产交换按照公允价值确定入账价值;多项资产交换按照账面价值确定入账价值。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值分配，其分配方法与不涉及补价的多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的账面价值与换入资产账面价值总额的比例进行分配，以确定换入各项资产的入账价值。
甲公司2×13年财务报表于2×14年4月10日对外报出，假定其2×14年发生的下列事项具有重要性，甲公司应当调整2×13年财务报表的是（）。
3月10日，于2×13年8月开始策划的企业合并交易已经股东大会审议通过
B、4月8日，因发生自然灾害导致甲公司库房存货发生重大毁损
4月15日，发现2×13年一项发生减值的应收账款未计提坏账准备，导致虚增2×13年利润
3月12日，某项于2×13年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认的预计负债
答案：D
分析解释：选项A，日后期间发生的企业合并交易属于非调整事项；选项B，属于日后非调整事项；选项C，由于报表已经报出，故不能调整2×13年财务报表；选项D，属于日后期间诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原确认的相关预计负债。
下列关于民事代理的法律特征，说法错误的有（）。
A、代理行为，能够在代理人与第三人之间产生、变更或消灭某种民事法律关系
B、代理人一般应以自己的名义从事代理活动
C、代理人独立意思表示
D、代理行为的法律后果直接归属于被代理人
E、代理行为的法律后果经代理人间接归属于被代理人
答案：A, B, C, E
分析解释：代理行为，能够在被代理人与第三人之间产生、变更或消灭某种民事法律关系，所以A选项错误；代理人一般应以被代理人的名义从事代理活动，选项B错误；代理人在代理权限范围内独立意思表示，选项C错误；代理行为的法律后果直接归属于被代理人，选项D正确而E选项错误。
下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。
A、县城居民之间互换自有居住用房屋
B、非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让
C、房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入
D、房地产公司出租高档住宅
答案：B
分析解释：选项A属于土地增值税的征税范围，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项B，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。选项CD均不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税。
综合题：甲公司是一个高成长公司，目前公司总价值为20000万元，没有长期负债，发行在外的普通股1000万股，目前的股价为20元/股，该公司的资产（息税前）利润率为12%。现在急需筹集债务资金5000万元，准备平价发行20年期限的公司债券，投资银行认为，目前长期公司债的市场利率为10%，甲公司风险较大，按此利率发行债券并无售出的把握。经投资银行与专业投资机构联系后，建议该公司债券面值为每份1000元，期限20年，票面利率设定为7%，按年付息，同时附送10张认股权证，认股权证在10年后到期，到期前每张认股权证可以按20元的价格购买1股普通股。假设10年后行权前的总资产的账面价值等于市价的90%，预计发行公司债券后公司总价值年增长率为8%，该公司适用的所得税税率为25%。要求：（1）计算发行公司债券后公司总价值、债务价值；（2）计算10年后行权前的每股市价和每股收益；（3）计算10年后行权后的每股市价和每股收益；（4）假设行权后按照市价出售股票，计算认股权证投资人的税前收益率，并判断投资人是否会购买该项投资组合。
答案：	（1）发行公司债券后，公司总价值=20000+5000=25000（万元）发行债券数额=5000／1000=5（万张）债务价值=744.55&times;5=3722.75（万元）（2）10年后认股权证行权前公司的总价值=25000&times;（F/P，8%，10）=53972.5（万元）每张债券的价值=1000&times;7%&times;（P/A，10%，10）+1000&times;（P/F，10%，10）=815.62（元）债务价值=815.62&times;5=4078.1（万元）股东权益总价值=53972.5=4078.1=49894.4（万元）每股市价=49894.4／1000=49.9（元）公司总资产=公司的总价值&times;90%=53972.5&times;90%=48575.25（万元）息税前利润=48575.25&times;12%=5829.03（万元）净利润=（5829.03-5000&times;7%）&times;（1-25%）=4109.27（万元）每股收益=4109.27/1000=4.11（元）（3）10年后认股权证行权收入=20&times;10&times;5=1000（万元）公司总价值=53972.5+1000=54972.5（万元）股东权益总价值=54972.5-4078.1=50894.4（万元）认股权证行权后普通股股数=1000+5&times;10=1050（万股）每股市价=50894.4／1050=48.47（元）息税前利润=（48575.25+1000）&times;12%=5949.03（万元）净利润=（5949.03-5000&times;7%）&times;（1-25%）=4199.27（万元）每股收益=4199.27／1050=4.00（元）（4）第1年年初：现金流出1000元，购买债券和认股权证；第1～20年，每年利息流入1000&times;7%=70（元）第10年年末，行权支出=20元／股&times;10股=200（元），取得股票的市价=48.47&times;10=484.7（元），现金净流入=484.7-200=284.7（元第20年年末，取得归还的本金1000元1000=70&times;（P/A，i，20）+284.7&times;（P/F，i，10）+1000&times;（P/F，i，20）当i=9%时：70&times;（P/A，9%，20）+284.7&times;（P／F，9%，10）+1000&times;（P/F，9%，20）=937.65当i=8%时：70&times;（P/A，8%，20）+284.7&times;（P／F，8%，10）+1000&times;（P/F，8%，20）=1033.64所以有：（i-9%）／（9%-8%）=（1000-937.65）/（937.65-1033.64）解得：i=8.35%由于投资人的税前收益率（8.35%）低于普通债券的市场利率（10%），所以，投资人不会购买该项投资组合。
分析解释：（1）计算行权前后的每股收益时分别使用行权前年净利润和行权后年净利润，分别根据行权前的资产和行权后的资产计算，这样才能反映行权导致的不同；（2）计算行权前后的每股市价的思路是：①计算公司总价值；②计算债务总价值；③计算股东权益总价值；④计算每股市价。
下列行为中，应当缴纳契税的是（ ）。
A、买房拆料
B、母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资
C、甲企业用自有房产等价交换乙企业的房产
D、债权人承受破产企业抵偿债务的土地
答案：A
分析解释：选项A：买房拆料发生土地、房屋权属转移，应当缴纳契税。选项B：母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。选项C：房屋交换行为，交换价格相等时，免征契税。选项D：企业依法破产的，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。
下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是（ ）。
A、单独列明支付给境外的佣金
B、出口关税税额
C、我国离境口岸至境外口岸之间的保险费
D、运至我国境内输出地点装载前的运输费用
答案：D
分析解释：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括 货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。不包括出口关税，在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。不包括单独列明的佣金。
下列有关审计计划的说法中，正确的是（ ）。
A、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
B、总体审计策略不受具体审计计划的影响
C、具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案
D、制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成
答案：A
分析解释：具体审计计划的实施情况反过来可能会导致修改总体审计策略，选项 B 错误。确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心，选项 C 错误。审计计划需要根据要求持续不断地更新和修改，并不是在实施进一步审计程序之前就能完成，选项 D 不恰当。
在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，不正确的有（ ）。
A、集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性
B、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不得高于集团财务报表整体的重要性
C、组成部分的重要性应当由集团项目组确定
D、组成部分实际执行的重要性应当由组成部分注册会计师确定
答案：B,D
分析解释：对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体的重要性，选项B的说法不正确；组成部分实际执行的重要性由组成部分注册会计师或集团项目组确定，如果由组成部分注册会计师确定，集团项目组应当评价该实际执行的重要性的适当性，选项D的说法不正确。
职业怀疑要求注册会计师保持警觉的情形有( )。
A、财务数据存在舞弊嫌疑
B、财务信息与同行业严重背离
C、作为审计证据的文件记录存在明显修改
D、注册会计师针对同一事项询问不同人员得出一致的回答
答案：A,B,C
分析解释：职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉，具体包括但不限于: (1) 存在相互矛盾的审计证据； (2) 引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；（3）表明可能存在舞弊的情况；（4）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
构成比率分析法是财务报表分析的重点和基础。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：比率分析法主要有相关指标比率分析法和构成比率分析法两种。其中，相关指标比率分析法是将两个性质不同但又相关的报表项目进行对比，求出其相对数，得到各种财务比率，以揭示会计报表中相关项目间的关系的一种比率分析法。相关指标比率分析是财务报表分析的重点和基础。
建筑工程保险发生部分损失后，被保险人要求恢复原保险金额时应追加保险费，其期限从（）开始计算。
A、工程恢复之日
B、保单签订之日
C、保险赔偿之日
D、损失发生之日
答案：D
分析解释：保险人在赔偿损失后，由保险人出具保险批单将保险金额与责任限额从损失发生之日起相应减少，并且不退还保险金额减少部分的保险费。如被保险人要求恢复原保险金额，则应按照约定的保险费率加缴恢复部分保费，即从损失发生之日起至保险期限终止之日止按比例计算的保险费。
国际清算的类型主要分为()。
A．转换型
B．交换型
C．内部转账型
D．外部转账型
E．跨国系统联行转账型
答案：B, C
分析解释：国际清算业务是国际银行问办理结算和支付中用以清讫双边或多边债权的过程和方法。国际清算业务是商业银行的一项综合性、服务性、国际性的基础业务，随着国际支付业务的日益发展，它对国际银行业务的发展起着重要的作用。国际清算的类型主要分为内部转账型和交换型两种。
2014年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位上交1000元，能够提供相关的证明。两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计（）元。
A、540
B、1145
C、450
D、295
答案：A
分析解释：按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540（元）
下列有关无形资产的表述中，正确的有（）。
A、任何情况下，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零
B、如果有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，应预计其残值
C、如果可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在，应预计其残值
D、使用寿命不确定的无形资产在使用期间应根据市场平均使用寿命预测并进行摊销
答案：B C
分析解释：选项A，使用寿命有限的无形资产，其残值一般应当视为零，但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时可能存在。选项D，使用寿命不确定的无形资产在使用期间不应摊销
在投保时一次全部缴清保险费的终身寿险是（）。
A、普通终身保险
B、限期缴费终身保险
C、年缴终身保险
D、趸缴终身保险
答案：D
分析解释：按照缴费方式分类，终身保险的种类包括：①普通终身保险，即保险费终身分期交付；②限期缴费终身保险，其保险费在规定期限内分期缴付，期满后不再缴付保险费，但仍享有保险保障；③趸缴终身保险，在投保时一次全部缴清保险费，也可以认为是限期缴费保险的一种特殊形态。
在医疗费用类健康保险中，对于超出免赔额以上部分的医疗费用，通常规定由保险人和被保险人共同分摊。规定具体分摊比例的健康保险条款被称为（）。
A、免赔额条款
B、比例给付条款
C、给付限额条款
D、赔偿限额条款
答案：B
分析解释：A项免赔额条款是指保险人只负责超过免赔额的部分，免赔额内的医疗费用由被保险人自己承担；C项给付限额条款是由于健康的危险性大小差异很大，医疗费用支出的高低也相差很大，为了加强对健康保险的管理，对保险人医疗保险金的最高给付均有限额规定，以控制总支出水平。
经相关行业部门测算，某地区家具建材市场份额总量为1000亿元，该地区从事该行业的主要企业共有3家，甲企业所占的市场份额为50亿元、乙企业所占的市场份额为350亿元、丙企业所占的市场份额为400亿元，关于该数据，下列说法正确的有（）。
A、甲企业和乙企业可以推定为共同占有市场支配地位
B、乙企业和丙企业可以推定为共同占有市场支配地位
C、甲企业、乙企业和丙企业可以推定为共同占有市场支配地位
D、由于甲企业所占市场份额不足1/10，因此其不具有市场支配地位
答案：B, D
分析解释：本题考核市场支配地位的推定。根据规定，可以推定经营者具有市场支配地位的情形包括：两个经营者在相关市场的市场份额合计达到2/3的；三个经营者在相关市场的市场份额合计达到3／4的。其中有的经营者市场份额不足1/10的，不应当推定该经营者具有市场支配地位。
关于采用信用衍生工具缓释信用风险需满足的要求，下列说法错误的是（）。
A、信用保护购买者必须有权利和能力通知信用保护提供方信用事件的发生
B、除非由于信用保护出售方的原因，否则合同规定的支付义务不可撤销
C、在违约所规定的宽限期之前，基础债项不能支付并不导致信用衍生工具终止
D、允许现金结算的信用衍生工具，应具备严格的评估程序，以便可靠地估计损失
答案：B
分析解释：采用信用衍生工具缓释信用风险需满足的要求包括法律确定性、可执行性、评估和信用事件的规定四方面。A项属于法律确定性的要求；B项，按照可执行性要求，除非由于信用保护购买方的原因，否则合同规定的支付义务不可撤销；C项属于可执行性的要求；D项属于评估的要求。
根据支付结算法律制度的规定，下列银行结算账户中，可以办理现金支取的是（）。
A、基本存款账户
B、一般存款账户
C、财政预算外资金专用存款账户
D、期货交易保证金专用存款账户
答案：A
分析解释：（1）选项A：基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户；（2）选项B：一般存款账户可以办理现金缴存但不得办理现金支取；（3）选项CD：财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。
下列有关审计工作底稿的归档期限和保存期限的说法中，不恰当的有（）。
A、如果完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内
B、甲会计师事务所规定，本所承接的所有审计业务的工作底稿自审计报告日起保存15年
C、如果注册会计师未能完成审计业务，相关的审计工作底稿不需要归档
D、在完成最终审计档案的归档工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前修改或增加任何性质的审计工作底稿
答案：C,D
分析解释：如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内，选项C错误；在完成最终审计档案的归档工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿，在必要时可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿。
注册会计师在评价未更正错报的影响时，下列说法中错误的有（）。
A、并不是所有的错报，都可以被其他错报抵消
B、对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报的抵消可能是适当的
C、对于超过了重要性水平的错报，注册会计师认为该错报对财务报表整体产生的影响重大
D、某一单项错报金额低于财务报表整体的重要性，注册会计师并不认为该错报是重大错报
答案：C,D
分析解释：选项C，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响；选项D，某项错报的金额虽然低于财务报表整体的重要性，但对被审计单位的盈亏状况有决定性的影响，注册会计师应认为该项错报是重大错报。
下列有关实质性程序的说法中，正确的有（ ）。
A、细节测试的目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
B、实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易
C、细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
D、针对重大账户余额注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
答案：A,B
分析解释：当在一段时期内存在预期关系的大量交易，使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平，选项C的说法不正确；无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项D的说法不正确。
下列有关财务报表审计和财务报表审阅的说法中，正确的有（ ）。
A、财务报表审计以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证，使审计风险处在可接受的低水平
B、财务报表审阅以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供合理保证，使审阅风险处在可接受的低水平
C、财务报表审计提供有意义的保证水平，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，使审计风险处在可接受的低水平
D、在可接受的审阅风险下，财务报表审阅以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保证水平
答案：A,D
分析解释：注册会计师提供财务报表审阅时，在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，选项B不正确；财务报表审计是注册会计师以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证，使审计风险处在可接受的低水平，选项C不正确。
下列有关审计工作底稿的归档期限和保存期限的说法中，不恰当的有（ ）。
A、如果完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内
B、会计师事务所可以将承接的所有审计业务的工作底稿自审计报告日起保存15年
C、如果注册会计师未能完成审计业务，相关的审计工作底稿不需要归档
D、在完成最终审计档案的归档工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前修改或增加任何性质的审计工作底稿
答案：C,D
分析解释：如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内，选项C错误；在完成最终审计档案的归档工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿，在必要时可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿。
注册会计师在评价未更正错报的影响时，下列说法中错误的有（ ）。
A、并不是所有的错报，都可以被其他错报抵消
B、对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报的抵消可能是适当的
C、超过了重要性水平的错报对财务报表整体产生的影响都是重大的
D、某一单项错报金额低于财务报表整体的重要性的错报不认为是重大错报
答案：C,D
分析解释：选项C，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响；选项D，某项错报的金额虽然低于财务报表整体的重要性，但对被审计单位的盈亏状况有决定性的影响，注册会计师应认为该项错报是重大错报。
下列经济业务，同时涉及两个资产类账户，其中一个记增加，另一个记减少的有（ ）。
A、从银行取现金
B、用银行存款偿还短期借款
C、盈余公积转增资本
D、用银行存款购买固定资产
答案：A D
分析解释：A项，银行存款减少，库存现金增加，属于资产内部一增一减。B项，银行存款减少，短期借款减少，属于一项资产减少，一项负债减少。C项，实收资本增加，盈余公积减少，属于所有者权益内部一增一减。D项，银行存款减少，固定资产增加，属于资产内部一增一减。故选AD。
在平衡计分卡框架中，目标是解决"我们是否能继续提高并创造价值"的问题的是（）。
A、财务维度
B、顾客维度
C、内部业务流程维度
D、学习和成长维度
答案：D
分析解释：（1）财务维度目标是解决"股东如何看待我们"这一类问题。（2）顾客维度回答"顾客如何看待我们"的问题。（3）内部业务流程维度着眼于企业的核心竞争力，解决"我们的优势是什么"的问题。（4）学习和成长维度目标是解决"我们是否能继续提高并创造价值"的问题。
《银行业从业人员职业操守》由（）监督实施。
A、司法机构
B、银行业自律组织
C、社会公众
D、银行业从业人员所在机构
E、监管机构
答案：B, C, D, E
分析解释：从一般意义上讲，遵守职业操守，应当成为银行业从业人员自觉的职业行为。但没有一定的监督、约束机制，严重违反职业操守规定的行为得不到应有的惩罚，银行业就不能健康发展。因此，本职业操守的监督者有：银行业从业人员所在机构、银行业自律组织、监督机构和社会公众。
纳税人有下列（）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
A、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
B、纳税人转借、伪造税务登记证件的
C、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的
D、未按照规定期限申报办理注销税务登记的
E、偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的
答案：A, C, D
分析解释：选项B，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改，损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；选项E，偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。
甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。  
 (1)2010年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。  
 (2)2011年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。  
 (3)税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。2011年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵消分录，不正确的是()。
A、合并资产负债表中应抵消累计计提的坏账准备20万元
B、合并利润表中应抵消资产减值损失5万元
C、合并利润表中应抵消所得税费用5万元
D、合并资产负债表中应抵消递延所得税资产5万元
答案：C
分析解释：选项C处理不正确，合并利润表中应抵消所得税费用1.25万元。借：应收账款—坏账准备(1500-1480)20贷：未分配利润—年初15资产减值损失(1485-1480)5借：未分配利润—年初3.75所得税费用1.25贷：递延所得税资产(20×25%)5
在财产保险的验险内容中，保险人要查验投保的房屋附近的救火水源、与最近消防队的距离、周围通畅程度以及是否有利于消防车开近等，这些验险内容属于（）。
A.查验投保财产主要的风险隐患
B.查验投保财产的风险防范情况
C.查验投保财产的安全管理制度
D.查验投保财产所处的环境
答案：D
分析解释：保险标的物所处的环境不同，直接影响其出险几率的高低以及损失的程度。例如，对所投保的房屋，要检验其所处的环境是工业区、商业区还是居民区；附近有无易燃、易爆的危险源；救火水源如何，与消防队的距离远近；房屋是否属于高层建筑，周围是否通畅，消防车能否开近等。
下列关于数据电文形式进行纳税申报的说法中，正确的有（）。
A、税务机关未指定特定系统接收数据电文的，该数据电文进入税务机关的任何系统的首次时间，视为申报、报送到达的时间
B、税务机关指定特定系统接收数据电文的，该数据电文进入该特定系统的时间，视为申报、报送到达的时间
C、纳税人采用数据电文申报结束后，还须报送书面数据
D、纳税人采用数据电文申报结束后，不用再额外报送书面数据
答案：A, B, C
分析解释：税务机关未指定特定系统接收数据电文的，该数据电文进入税务机关的任何系统的首次时间，视为申报、报送到达的时间；税务机关指定特定系统接收数据电文的，该数据电文进入该特定系统的时间，视为申报、报送到达的时间；纳税人采用数据电文申报结束后，还须报送书面数据。
某生产企业坐落在市区，2014年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。
A、1.50
B、7.35
C、8.40
D、10.50
答案：D
分析解释：本题考查城市维护建设税和教育费附加的计算。转让土地使用权营业税税率为5%，所以应纳营业税为（2800-1000）×5%=90（万元）。该企业在市区，所以城建税的税率为7%。所以应纳城建税和教育费附加=（15+90）×（7%+3%）=10.5（万元）。
李某以信件发出要约，信件未载明承诺开始日期，仅规定承诺期限为10天。6月8日，李某将信件投入邮箱；邮局将信件加盖6月9日邮戳发出；6月12日，信件送达受要约人杨某的办公室；杨某因外出，直至6月18日才知悉信件内容。根据合同法律制度的规定，该承诺期限的起算日为（ ）。
A、6月8日
B、6月9日
C、6月12日
D、6月18日
答案：B
分析解释：根据规定，承诺期限的起算①要约以信件作出的，承诺期限自信件载明的日期开始计算；信件未载明日期的，自投寄该信件的邮戳日期开始计算。②要约以电话、传真作出的，承诺期限自要约到达受要约人时开始计算。本题中，邮局将信件加盖邮戳发出日期为6月9日，选项B正确。
《全国土地利用总体规划纲要（2006--2020年）》提出关于工程项目投资建设活动的主要保障措施有（）。
A、强化土地利用总体规划自下而上的控制
B、强化节约、集约用地的价格调节机制
C、严格建设项目用地预审
D、从严制定用地标准和供地政策
E、加强省级土地利用调控
答案：B, C, D
分析解释：本题涉及的考点是《全国土地利用总体规划纲要（2006-2020年）》提出了一系列保障措施，涉及工程项目投资建设活动的内容。其中包括：强化土地利用总体规划自上而下的控制、严格建设项目用地预审、强化节约集约用地的价格调节机制、从严制定用地标准和供地政策。
在确定内部审计的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的内容不包括（ ）。
A、内部审计的客观性
B、内部审计人员的专业胜任能力
C、内部审计是否采用系统、规范化的方法
D、内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通
答案：D
分析解释：注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度；（2）内部审计人员的胜任能力；（3）内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量控制）。
下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）。 
A、询问治理层、管理层和内部审计人员
B、考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
C、组织项目组内部讨论
D、实施实质性分析程序
答案：D
分析解释：注册会计师在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。这里说的是风险评估阶段的分析程序，但实质性分析程序是用于发现认定层次重大错报的程序，不用于评估舞弊风险。
财政部主管全国企业会计信息化工作，主要职责包括（）。
A、拟定企业会计信息化发展政策
B、起草、制定企业会计信息化技术标准
C、指导和监督企业开展会计信息化工作
D、规范会计软件功能
答案：A, B, C, D
分析解释：《企业会计信息化工作规范》（财会［2013］20号）第4条规定，财政部主管全国企业会计信息化工作，主要职责包括：（一）拟定企业会计信息化发展政策；（二）起草、制定企业会计信息化技术标准；（三）指导和监督企业开展会计信息化工作；（四）规范会计软件功能。
甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）元。
A、57500
B、62500
C、72500
D、85000
答案：C
分析解释：企业办的学校、医院、幼儿园用地免征土地使用税；土地使用权共有的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税＝（10000-1000+2500+3000）×5＝72500（元）。
关于团体保险的客户服务，以下说法正确的是（）。
A、客户服务环节是成熟的保险市场的一个重要组成部分
B、团体保险的客户服务是为团体保险市场提供各种配套服务
C、团体保险的客户服务包括为保险展业提供可靠的信息统计、医疗工程、理赔仲裁、风险评估和公共教育等基础性服务
D、以上说法都正确
答案：D
分析解释：客户服务环节是成熟的保险市场的一个重要组成部分，团体保险的客户服务是为团体保险市场提
供各种配套服务，团体保险的客户服务包括为保险展业提供可靠的信息统计、医疗工程、理赔仲裁、风险评
估和公共教育等基础性服务，以保证保险经营的科学性和市场运营的公平性。
2X16年2月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款1000万元（含相关交易费用2万元）。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2X16年12月31日，乙公司股票市场价格为每股15元。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司2X16年利润表中因持有乙公司股票应确认的“其他综合收益”金额为（）万元。
A、498
B、373.5
C、500
D、375
答案：D
分析解释：2X16年12月31日甲公司持有乙公司股票的账面价值=15X100=1500（万元），该可供出售金融资产的初始确认金额为1000万元，2X16年利润表中因该项投资应确认的“其他综合收益”的金额=（1500-1000）X（1-25％）=375（万元）。
下列关于小企业金银首饰零售业务消费税的会计处理，正确的有（）。
有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，应借记“营业税金及附加”科目
有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，应借记“其他业务成本”科目
有金银首饰批发业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于移送时，按应交消费税，借记“营业外支出”、“销售费用”、“应付职工薪酬”等科目
随同金银首饰出售并单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务成本”科目
答案：A, C
分析解释：有金银首饰零售业务的企业因受托代销金银首饰按规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；随同金银首饰出售并单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。