Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
甲在上班途中遗失手机一部，被乙拾得。甲发布悬赏广告称，愿向归还手机者支付现金1000元作为酬谢。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。
A、返还手机是乙的法定义务，故甲虽承诺向归还手机的拾得人支付1000元酬金，乙仍无权请求甲支付该酬金，仅有权要求甲支付因返还手机而发生的必要费用
B、若乙将手机以3000元的市场价格卖给不知情的丙，则甲除非向丙支付3000元，否则无权请求丙返还手机
C、若乙将手机送交公安机关，而甲未于公安机关发出招领公告之日起6个月内认领，则乙取得该手机的所有权
D、若乙欲将手机据为己有，则甲有权请求乙归还，乙既无权请求甲支付1000元酬金，亦无权要求甲支付必要的返还费用
答案：D
分析解释：(1)选项A：拾得人享有费用返还请求权，在遗失人发出悬赏广告时，归还遗失物的拾得人还享有悬赏广告所允诺的报酬请求权;(2)选项B：遗失物通过转让被他人占有的，权利人有权向无处分权人请求赔偿，或者自知道或者应当知道受让人之日起2年内向受让人请求返还原物，但受让人通过拍卖或者向具有经营资格的经营者购得该遗失物的，权利人请求返还原物时应当支付受让所付的费用;在本题中，丙直接从乙手中购买手机(而非通过拍卖或向具有经营资格的经营者购得)，无权要求甲支付购买手机的支出的费用;(3)选项C：遗失物自发布招领公告之日起6个月内无人认领的，归国家所有。(4)选项D：拾得人拒不返还遗失物，按侵权行为处理;拾得人不得要求支付必要费用，也无权请求权利人按照承诺履行义务(该规定2015年教材未提及)
A公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2×17年1月1日，A公司销售一台大型机械设备，协议约定采用分期收款的方式收取款项。合同约定价格为1 000万元，成本为700万元，并约定2×17年12月31日收取第一笔款项200万元，同时收取增值税税额170万元，剩余的800万元分四期于2×18年至2×21年每年年末等额收取。A公司在2×17年1月1日发出商品。假定同期银行借款年利率为6%，并假设在收款期间内不变。利率6%所对应的相关年金现值系数如下：（P/A，6%，5，）＝ 4.2124；(P/A，6%，4)＝ 3.4651。不考虑其他因素，该项交易对A公司2×18年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额是（）。
A、534.61万元
B、693.03万元
C、842.46万元
D、693.02万元
答案：A
分析解释：2×17年长期应收款的期初摊余成本＝200×4.2124＝842.48（万元），应确认的未实现融资收益金额＝1 000－842.48＝157.52（万元）。2×17年度未实现融资收益的摊销额＝长期应收款的期初摊余成本×实际利率＝842.48×6%＝50.55（万元），2×18年度未实现融资收益的摊销额＝（842.48－200＋50.55）×6%＝41.58（万元），2×18年应收项目减少额＝200－41.58＝158.42（万元），2×17年12月31日应列示于资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目，2×18年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额＝1 000－200×2－（157.52－50.55－41.58）＝600－65.39＝534.61（万元）。
关于劳动争议诉讼当事人的说法，正确的是（ ）。
A、当事人双方均不服劳动争议仲裁委员会做出的同一裁决，向同一人民法院起诉，双方当事人为原告，劳动争议仲裁委员会为被告
B、用人单位以挂靠方式借用他人营业执照经营，用人单位和营业执照出借方为当事人
C、劳动者与起有字号的个体工商户产生的劳动争议诉讼，应当以业主为当事人
D、用人单位招用尚未解除劳动合同的劳动者，原用人单位以新的用人单位侵权为由向人民法院起诉，新的用人单位和劳动者为共同被告
答案：B
分析解释：本题考查劳动争议诉讼当事人。当事人双方不服劳动争议仲裁委员会做出的同一仲裁裁决，均向同一人民法院起诉的，先起诉的一方当事人为原告，但对双方的诉讼请求，人民法院应当一并做出裁决。选项A错误。未办理营业执照、营业执照被吊销或者营业期限届满仍继续经营的用人单位，以挂靠等方式借用他人营业执照经营的，应当将用人单位和营业执照出借方列为当事人。选项B正确。劳动者与起有字号的个体工商户产生的劳动争议诉讼，人民法院应当以营业执照上登记的字号为当事人，但应同时注明该字号业主的自然情况。选项C错误。原用人单位以新的用人单位侵权为由向人民法院起诉的，可以列劳动者为第三人。原用人单位以新的用人单位和劳动者共同侵权为由向人民法院起诉的，新的用人单位和劳动者列为共同被告。选项D错误。综上，本题应选B。
下列（）情形使得上市公司不得非公开发行股票。
A、本次发行申请文件有虚假记载
B、现任董事最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责
C、最近1年财务报表被注册会计师出具保留意见，但所涉及事项的重大影响已经消除
D、违规对外提供担保且尚未解除
答案：["A","B","D"]
分析解释：上市公司存在下列情形之一的，不得非公开发行股票：(1)本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;(2)上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除;(3)上市公司及其附属公司违规对外提供担保且尚未解除;(4)现任董事、高级管理人员最近36个月内受到过中国证监会的行政处罚，或者最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责;(5)上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查，或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查;(6)最近1年及1期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告(保留意见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重大重组的除外);(7)严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。（2）2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。（5）甲公司审计
答案：A
分析解释：（1）违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但轮换期间未满两年。（2）违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公司的独立董事。（3）违反。B注册会计师作为合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。（4）违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。（5）不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但只负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。（6）违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责，因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2010年度财务报表审计业务。
赵某、钱某和孙某卖出所持公司股票的行为是否符合法律规定？并分别说明理由。
答案：A
分析解释：①赵某卖出所持公司股票的行为不符合法律规定。根据有关法律规定，董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。本题中，公司2010年6月上市，董事赵某于2011年5月转让股份的行为是不符合规定的。（1分）②钱某卖出所持公司股票的行为符合法律规定。根据有关法律规定，董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。本题中，董事钱某转让的股份未超过其持有股份总数的25%，因此符合规定。（1分）③孙某卖出所持公司股票的行为符合法律规定。根据有关法律规定，董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。本题中，孙某2011年7月离职，因此2012年3月转让其持有股份的行为是符合规定的。（1分）
采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列会计处理方法中，说法正确的有（）。
A、将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目
B、资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目
C、将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转“投资性房地产”的科目余额，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目
D、出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务收入”科目
答案：["B","C"]
分析解释：选项A说法错误，将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目；选项B说法正确，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；选项C说法正确，将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转“投资性房地产”的科目余额，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目；选项D说法错误，出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务成本”科目而非其他业务收入。综上本题应选BC。
承租人和出租人在对租赁分类时，认定为融资租赁时应考虑的因素有（）。
A、租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人
B、承租人是否有购买租赁资产的选择权
C、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例
D、租赁资产性质是否特殊，是否重新改制
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁，满足下列标准之一的，应当认定为融资租赁：（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人（选项A）；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权（选项B）；（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（75%以上，含75%）（选项C）；（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（大于等于90%）；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（大于等于90%）；（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用（选项D）。综上，本题应选ABCD。
资产按照购置时所支付的现金或者现金等价物的金额计量的价值或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，称为（）。
A、历史成本
B、重置成本
C、公允价值
D、现值
答案：A
分析解释：选项A：在历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置时所付出对价的公允价值计量；负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。  
选项B：重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。选项C：公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。选项D：现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。【知识点】会计要素计量属性及其应用原则【考点】历史成本【考察方向】概念释义【难易程度】中
根据《证券公司金融衍生品备案指引（试行）》，金融衍生品存续期间发生的重大事件包括（ ）  
Ⅰ.证券公司或交易对手方破产的  
Ⅱ.一方拒不履行约定义务或丧失履行能力的  
Ⅲ.履约保证金或履约保障品价值低于预警阀值且未能在1个工作日内补足的  
Ⅳ.金融衍生品交易系统出现重大技术故障，导致交易暂停超过1个工作日的
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
答案：C
分析解释：金融衍生品存续期间发生重大业务风险、重大业务损失或影响持续运行等重大事件的，证券公司应立即采取有效措施，并于重大事件发生后2个工作日内向中证报价提交报告，说明重大事件的起因、处理措施和影响结果。重大事件包括但不限于以下情况：证券公司或交易对手方破产的；证券公司被取消金融衍生品交易业务资格的；一方拒不履行约定义务或丧失履行能力的；履约保证金或履约保障品价值低于预警阀值且未能在2个工作日内补足的；标的产品集中度、波动率达到预警阀值，或者标的产品因违反法律法规被相关监管机构采取暂停、终止上市等重大措施的；金融衍生品交易系统出现重大技术故障，导致交易暂停超过1个工作日的；其他影响金融衍生品交易的重大情况。  
【知识点】场外衍生品【考点】衍生品业务备案【考查方向】原文条款【难度】中
下列关于证券投资顾问业务与财务顾问、证券承销保荐业务关系的说法中，正确的有（ ）。  
①证券公司经核准可以从事与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问等证券业务  
②投资咨询机构、财务顾问机构从事证券服务业务，须经国务院证券监督管理机构批准  
③根据《证券法》，证券投资咨询和财务顾问业务应当集中管理  
④证券业内通常将财务顾问业务纳入投资银行业务范畴
A、②③④
B、①②③
C、①②④
D、①②③④
答案：C
分析解释：根据《证券法》（2019年修订）第一百二十条 经国务院证券监督管理机构核准，取得经营证券业务许可证，证券公司可以经营下列部分或者全部证券业务：（一）证券经纪；（二）证券投资咨询；（三）与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；（四）证券承销与保荐；（五）证券融资融券；（六）证券做市交易；（七）证券自营；（八）其他证券业务。第一百二十八条 证券公司应当建立健全内部控制制度，采取有效隔离措施，防范公司与客户之间、不同客户之间的利益冲突。证券公司必须将其证券经纪业务、证券承销业务、证券自营业务、证券做市业务和证券资产管理业务分开办理，不得混合操作。第③项说法错误。  
【知识点】证券公司业务规则与风险控制的一般规定【考点】证券公司及其分支机构的业务经营【考查方向】原文条款【难度】中
2014年我国能源消费总量为426000万吨标准煤，比2010年增加65352万吨标准煤。2011年、2012年、2013年和2014我国GDP实际增长率分别为9.5%、7.7%、7.7%和7.4%。请问要完成 “十二五”规划规定的万元GDP能耗目标（2015年比2010年下降16%），2015年的万元GDP能耗需要下降（ ）%。（单选题）  

A、3.0
B、2.6
C、2.8
D、3.4
答案：A
分析解释：2010年能源消耗总量  
= 426000- 65352=360648万吨标准煤2010年- 2014年GDP发展速度=（1+9.5%)(1+7.7%)(1+7.7%)(1+7.4%）=136.41%2014年较2010年万元GDP能耗= 426000/ 136.41%=312293.82以2010年为基期，则2014年万元GDP能耗发展速度=312293.82/360648=86.59%已知万元GDP能耗目标2015年比2010年下降16%，即2015年发展速度84%， 2015年的万元GDP能耗发展速度=84%/86.59%=0.972015年的万元GDP能耗需要下降=1-97%=3%【知识点】能源统计【考点】能源统计【考察方向】公式计算【难度】难【题库维护人】HYM
下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。
A、计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多
B、评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多
C、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
D、初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少
答案：D
分析解释：选项A正确，如果注册会计师计划从实质性程序中获取的保证程度越高，则应当实施更多的实质性程序，获取更多的审计证据，即从实质性程序中获取的保证程度与所需审计证据数量之间是正向关系。选项B正确，如果注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据，确保审计风险处在可接受的低水平。即评估的重大错报风险与所需审计证据数量之间是正向关系。选项C正确，如果注册会计师获取的审计证据质量越高，则所需审计证据数量可能越少，即审计证据质量与所需审计证据数量之间是反向关系。选项D错误，如果注册会计师评估的控制风险越低，则应当通过实施更多的控制测试，获取更多审计证据来证明控制运行是否有效，即评估的控制风险与通过控制测试获取的审计证据数量之间是反向关系（选项D错误）。
下列各项中，会导致企业资产负债表“存货”项目期末余额发生变动的有（ ）。
A、计提存货跌价准备
B、已经发出但不符合收入确认条件的商品
C、收到受托代销的商品
D、用银行存款购入的修理用备件（备品备件）
答案：A,D
分析解释：“存货”项目需根据“原材料”“低值易耗品”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“委托代销商品”“受托代销商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。选项A，计提存货跌价准备的会计处理为：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备会减少“存货”项目金额。选项B，已经发出但不符合收入确认条件的商品的会计处理为：借：发出商品 贷：库存商品不影响“存货”项目金额。选项C，收到受托代销的商品的会计处理为：借：受托代销商品 贷：受托代销商品款借贷相抵不影响“存货”项目金额。选项D，用银行存款购入的修理用备件（备品备件）的会计处理为：借：原材料 贷：银行存款会增加“存货”项目金额。
某居民企业2011年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元;销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率7%）。该企业2011年度所得税前可以扣除的期间费用合计为（）万元。
A、1520.6
B、1572.55
C、1542.95
D、1548.6
答案：C
分析解释：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额=（5100+190+550+50）×5‰=29.45（万元）<70×60%=42（万元），只能扣除29.45万元。广告和业务宣传费的扣除限额=（5100+190+550+50）×15%=883.5（万元），实际发生额900万元，按883.5万元扣除。向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=1000×7%=70（万元）该企业2011年度所得税前可以扣除的期间费用合计=（450-70+29.45）+883.5+（260-80+70）=1542.95（万元）
关于职业歧视的说法正确的是（ ）。
A、职业歧视属于—种统计性歧视
B、不同性别劳动者之间的工资差别是职业歧视造成的
C、职业歧视是指针对具有不同生产率特征的不同劳动者群体支付不同的工资
D、对职业歧视进行衡量比较困难
答案：D
分析解释：职业歧视属于一种非竞争性歧视。故选项A说法错误。  
职业歧视是指对具有相同的受教育水平和其他生产率特征的不同类型的劳动者加以区别对待，将其中某一类或某些类别的劳动者有意安排到那些低工资的职业当中，或者是有意让这些类别的劳动者去承担工作责任要求较低的工作岗位，而把那些高工资岗位留给某心特定类型的劳动者。故选项C说法错误。  
在现实中，女性和男性的职业分布存在很多差别，但是在这种差别中，到底有多少是因为劳动者在进入劳动力市场之前所作的职业准备、接受的正规学校教育、职业培训等原因导致的，有多少是由于职业歧视的原因导致的，则很难衡量。故选项B说法错误，选项D表述正确。【知识点】工资性报酬差别与劳动力市场歧视【考点】劳动力市场歧视的界定及其分类【考察方向】概念理解 【难易程度】中
借款人申请个人商用房贷款，需提交的申请材料有（ ）。
A、购买商用房的合同、协议或者其他有效文件
B、已支付所购商用房价款规定比例首付款的证明
C、合法有效的身份证件
D、营业执照及相关行业的经营许可证
E、收入证明和有关资产证明材料
答案：A,B,C,E
分析解释：借款人申请个人商用房贷款，申请材料清单如下：（1）借款申请表。（2）借款人及其配偶有效身份证件、户籍证明（户口簿或其他有效居住证明）、婚姻状况证明（结婚证、离婚证、未婚声明等）原件及复印件。（3）个人收入证明，如个人纳税证明、工资薪金证明、在银行近6个月内的平均金融资产（含存款、国债、基金）证明等。（4）借款人与售房人签订的商品房销（预）售合同或房屋买卖协议原件。（5）所购商用房为一手房的，须提供首期付款的银行存款凭条或开发商开具的首期付款的发票原件及复印件。所购商用房为二手房的，须提供售房人开具的首期付款的收据原件及复印件。（6）拟购房产为共有的，须提供共有人同意抵押的证明文件；抵押房产如需评估，须提供评估报告原件。（7）贷款人要求提供的其他文件或资料。【知识点】贷款流程
下列关于销售额的确定，说法正确的是（）。
答案：A,D
分析解释：【精析】根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》的相关规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。根据《增值税若干具体问题的规定》，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按有关规定核算购货额并计算进项税额。
甲公司于2011年5月依法成立，现有数名推荐的董事人选，依照《公司法》规定，下列人员中，可以担任公司董事的是（）
A．王某，一位7周岁的小神童，已大学毕业
B．李某，担任某公司的经理，该公司于2010年被宣告破产，李某负有个人责任
C．刘某，2007年向他人借款50万元，为期3年，至今未清偿
D．赵某，曾任某公司法定代表人，该公司因违法于2001年5月被工商部门吊销营业执照，赵某负有个人责任
答案：D
分析解释：（1）选项A：无民事行为能力人或者限制民事行为能力人不得担任董事，即使王某是小神童，不满10周岁也应界定为无民事行为能力人；  
 （2）选项B：担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾3年，不得担任董事，李某是经理，且对破产负有个人责任，2010年宣告破产至2011年5月未逾3年；  
 （3）选项C：个人所负数额较大的债务到期未清偿的不得担任董事；  
 （4）选项D：担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾3年，不得担任公司的董事，赵某担任法定代表人的企业因违法被吊销营业执照的时间已经超过3年，可以担任甲公司的董事。
我国在实行国债余额管理办法后，在年度预算执行中，如出现特殊情况需要增加年度预算赤字或发行特别国债，由（ ）批准，相应追加年末国债余额限额。
A、国务院
B、财政部
C、财政部提请全国人大
D、国务院提请全国人大常委会
答案：D
分析解释：国债余额是指财政历年的预算差额，即赤字和盈余相互抵充后的赤字累计额和经全国人大常委会批准的特别国债的累计额。基本管理办法是：①每年向全国人大做预算报告时，报告当年年度预算赤字和年末国债余额限额，全国人大予以审批；一般情况下，年度预算赤字即为当年年度新增国债限额。②在年度预算执行中，**如出现特殊情况需要增加年度预算赤字或发行特别国债，由国务院提请全国人大常委会审议批准，相应追加年末国债余额限额**。（D正确）③当年期末国债余额不得突破年末余额限额。④国债借新还旧部分由国务院授权财政部自行运作。⑤每年第一季度，在中央预算批准前，由财政部在该季度到期国债还本数额以内合理安排国债发行额。  
【知识点】公债的发行管理权限【考点】国债的基本管理办法【考查方向】原文挖空【难易程度】易
如果黄河公司2014年度实现税前利润总额比2013年度增长10%，在其他条件不变的情况下，2014年度应实现销售收入将比2013年度增加( )元。  

A、100000
B、120000
C、150000
D、450000
答案：C
分析解释：边际贡献=利润总额+固定成本，净利润=利润总额×(1-所得税税率)。  
边际贡献率=边际贡献／销售收入，销售收入=边际贡献／边际贡献率。  
2014年的边际贡献=2014年的利润总额十固定成本=450000/(1-25%)×(1+10%)+1125012=1785012(元)。  
2014年的销售收入=014年的边际贡献／边际贡献率=1785012/40%=4462530（元）；  
2013年的销售收入=2013年的边际贡献／边际贡献率=（2013年的利润+固定成本）／边际贡献率=[450000/(1-25%)+1125012l/40%=4312530（元）；  
2014年销售收入增加额=4462530-4312530=150000(元)。【知识点】本量利分析概述
如果黄河公司2014年度实现税前利润总额比2013年度增长10%，在其他条件不变的情况下，2014年度应实现销售收入将比2013年度增加( )元。  

A、100000
B、120000
C、150000
D、450000
答案：C
分析解释：边际贡献=利润总额+固定成本，净利润=利润总额×(1-所得税税率)。  
边际贡献率=边际贡献／销售收入，销售收入=边际贡献／边际贡献率。  
2014年的边际贡献=2014年的利润总额十固定成本=450000/(1-25%)×(1+10%)+1125012=1785012(元)。  
2014年的销售收入=014年的边际贡献／边际贡献率=1785012/40%=4462530（元）；  
2013年的销售收入=2013年的边际贡献／边际贡献率=（2013年的利润+固定成本）／边际贡献率=[450000/(1-25%)+11250121/40%=4312530（元）；  
2014年销售收入增加额=4462530-4312530=150000(元)。【知识点】本量利分析概述
根据《证券期货投资咨询管理暂行办法》、《证券投资咨询机构执业规范》等规定，下列关于证券投资咨询人员的说法错误的是（ ）。
A、从事证券期货投资咨询人业务的人员主要包括证券投资顾问及证券分析师两类
B、从事证券投资顾问业务的营销，客服等直接为客户提供服务，但不涉及向客户提供投资建议的人员，不属于证券从业人员
C、从事证券期货投资咨询业务必须取得中国证监会的业务许可
D、从事证券期货投资咨询业务的人员，必须为未受过刑事处罚或者与证券、期货业务有关的严重行政处罚
答案：B
分析解释：从事证券投资顾问业务的营销，客服等直接为客户提供服务的人员属于证券从业人员。（B选项说法错误）  
证券投资咨询人员申请登记为从事证券投资咨询业务的人员，在满足基本要求基础上，还应当必须具备下列条件： 1．具有中华人民共和国国籍； 2．具有完全民事行为能力； 3．品行良好、正直诚实，具有良好的职业道德； 4．未受过刑事处罚或者与证券业务有关的严重行政处罚； （D选项说法正确）5．具有大学本科以上学历； 6．证券投资咨询人员具有从事证券业务两年以上的经历，期货投资咨询人员具有从事期货业务两年以上的经历； 7．通过相应的证券从业人员资格考试； 8．中国证监会规定的其他条件。 【知识点】证券投资咨询人员 【考点】证券投资咨询人员从业登记管理的有关规定【考查方向】原文条款【难度】易
证券公司内部控制应当遵循的原则包括（ ）。  
  

A、健全
B、合理
C、制衡
D、独立
答案：A,B,C,D
分析解释：券公司内部控制应当遵循以下原则，确保内部控制有效：  
（1）健全：内部控制应当作到事前、事中、事后控制相统一；覆盖证券公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。  
（2）合理：内部控制应当符合国家有关法律法规和中国证监会的有关规定，与证券公司经营规模、业务范围、风险状况及证券公司所处的环境相适应，以合理的成本实现内部控制目标。  
（3）制衡：证券公司部门和岗位的设置应当权责分明、相互牵制；前台业务运作与后台管理支持适当分离。  
（4）独立：承担内部控制监督检查职能的部门应当独立于证券公司其他部门。  
【知识点】证券公司内部控制  
【考点】证券公司内部控制的基本要求  
【考查方向】原文条款  
【难度】易
根据上海证券交易所的相关规定，以下关于外国投资者买卖上市公司A股锁定期的表述正确的有()。
A、 外国战略投资者取得的上市公司A股股份12个月内不得转让
B、 投资者在上市公司股权分置改革前持有的非流通股份，在股权分置改革完成且限售期满后可以出售
C、 投资者在上市公司首次公开发行前持有的股份，在限售期满后可以出售
D、 投资者承诺的持股期限届满前，不论什么原因，均不可以转让
答案：["B","C"]
分析解释：A项，《外国投资者对上市公司战略投资管理办法》第5条第3项规定，外国战略投资者取得的上市公司A股股份3年内不得转让。BCD三项，根据上交所《上市公司董事、监事、高级管理人员、股东股份交易行为规范问答》的规定，外国投资者在如下情况下可以买卖上市公司A股：①投资者进行战略投资所持上市公司A股股份，在其承诺的持股期限届满后可以出售;②投资者根据《证券法》相关规定须以要约方式进行收购的，在要约期间可以收购上市公司A股股东出售的股份;③投资者在上市公司股权分置改革前持有的非流通股份，在股权分置改革完成且限售期满后可以出售;④投资者在上市公司首次公开发行前持有的股份，在限售期满后可以出售;⑤投资者承诺的持股期限届满前，因其破产、清算、抵押等特殊原因需转让其股份的，经商务部批准可以转让。
下列关于银行卡业务的表述，错误的有（ ）。
A、借记卡和贷记卡统称信用卡
B、信用卡具有无抵押、无担保贷款性质
C、贷记卡可以先消费，后还款
D、借记卡要求先存款后消费，不具备透支功能
E、准贷记卡要求交存一定金额的备用金，不具备透支功能
答案：A,E
分析解释：信用卡是指由商业银行或非银行发卡机构向其客户提供具有消费信用、转账结算、存取现金等功能的信用支付工具，分为准贷记卡和贷记卡两类。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先使用、后还款的信用卡。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。借记卡是指银行发行的一种要求先存款后使用的银行卡。  
【直接考点】银行卡业务  
【相关考点】银行卡分类  
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[知识点]银行卡业务
按照《证券法》规定，设立证券公司，（ ）应当具有持续盈利能力，信誉良好，最近3年无重大违法违规记录。  
Ⅰ、主要股东Ⅱ、公司的实际控制人Ⅲ、全部股东Ⅳ、法人
A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅳ
答案：A
分析解释：根据《证券法》（2019年修订）：第一百一十八条 设立证券公司，应当具备下列条件，并经国务院证券监督管理机构批准：（一）有符合法律、行政法规规定的公司章程；（二）主要股东（Ⅰ）及公司的实际控制人（Ⅱ）具有良好的财务状况和诚信记录，最近三年无重大违法违规记录；（三）有符合本法规定的公司注册资本；（四）董事、监事、高级管理人员、从业人员符合本法规定的条件；（五）有完善的风险管理与内部控制制度；（六）有合格的经营场所、业务设施和信息技术系统；（七）法律、行政法规和经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。未经国务院证券监督管理机构批准，任何单位和个人不得以证券公司名义开展证券业务活动。【知识点】证券公司的设立与变更【考点】证券公司的设立条件【考查方向】原文条款【难度】易
根据《证券法》,下列情形属于操纵证券市场的是（ ）。
A、上市公司对债务担保进行重大变更
B、从业人员违背客户的委托为其买卖证券
C、编造、传播虚假信息,扰乱证券市场
D、与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易
答案：D
分析解释：根据《证券法》（2019修订）：禁止任何人以下列手段操纵证券市场，影响或者意图影响证券交易价格或者证券交易量：（一）单独或者通过合谋，集中资金优势、持股优势或者利用信息优势联合或者连续买卖；（二）与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易；（三）在自己实际控制的账户之间进行证券交易；（四）不以成交为目的，频繁或者大量申报并撤销申报；（五）利用虚假或者不确定的重大信息，诱导投资者进行证券交易；（六）对证券、发行人公开作出评价、预测或者投资建议，并进行反向证券交易；（七）利用在其他相关市场的活动操纵证券市场；（八）操纵证券市场的其他手段。操纵证券市场行为给投资者造成损失的，应当依法承担赔偿责任。【知识点】证券交易【考点】禁止的交易行为【考查方向】原文条款【难度】易
甲公司为一家会员制健身俱乐部。2020 年 2 月 1 日，某客户与甲公司签订合同，成为甲公司的会员，并向甲公司支付会员费 6 360 元（含税价），可在未来两年内在该俱乐部健身，且没有次数的限制。该业务适用的增值税税率为 6%。假定不考虑其他因素，甲公司 2020 年应确认的收入为（ ）元。
A、3 000
B、6 000
C、2 750
D、250
答案：C
分析解释：该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，并且该履约义务在会员的会籍期间内随时间的流逝而被履行。因此，甲公司应按直线法确认收入，甲公司 2020 年应确认的收入＝ 6 360/1.06×11/24 ＝ 2 750（元）。相关会计分录为：2020 年 2 月 1 日收到会员费时：借：银行存款 6 360 贷：合同负债 6 000 应交税费——待转销项税额 360（6 360/1.06×6%）2020 年 2 月末确认收入时：借：合同负债 250 贷：主营业务收入 250（6 000/24）同时将对应的待转销项税额确认为销项税额：借：应交税费——待转销项税额 15（250×6%） 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 152020 年 3 月至 12 月，每月末确认收入同上。
商业银行次级定期债务的募集方式是商业银行向具有（ ）资格的目标债权人定向募集。
A、事业法人
B、社团法人
C、企业法人
D、机关法人
答案：C
分析解释：次级定期债务的募集方式为商业银行向目标债权人定向募集，目标债权人为企业法人。  
【知识点拓展】商业银行次级债务  
根据原中国银监会于2003年发布的《关于将次级定期债务计入附属资本的通知》，次级债务是指由银行发行的，固定期限不低于5年（含5年），除非银行倒闭或清算，不用于弥补银行日常经营损失，且该项债务的索偿权排在存款和其他负债之后的商业银行长期债务。  
次级定期债务的募集方式为商业银行向目标债权人定向募集，目标债权人为企业法人。  
商业银行不得向目标债权人指派，不得在对外营销中使用“储蓄”字样，次级定期债务不得与其他债权相抵销；原则上不得转让、提前赎回。特殊情况，由商业银行报原中国银监会审批。商业银行应当对次级定期债务进行必要的披露。【知识点】金融债券的发行与承销
我国某居民企业2013年实现会计利润450万元，该企业当年发生的部分经营业务如下：  

 （1）取得产品销售收入2400万元，与收入相配比的成本为1600万元。  

 （2）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。  

 （3）发生与企业生产经营业务相关的业务招待费30万元，发生新技术研究开发费30万元（未形成无形资产），支付给母公司的管理费10万元。  

 （4）年初从关联企业借款l200万元，在财务费用账户中列示全年支付的利息费用90万元，已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，该企业的实际税负高于境内关联企业，金融企业同期同类贷款年利率为5.8%。  

 （5）企业参加财产保险按规定支付保险费10万元，为职工支付商业保险费22.5万元。  

 （6）全年已计入成本费用的实际支付的合理的工资、薪金总额为250万元（其中包含残疾人员工资50万元）。发生职工福利费支出40万元、职工教育经费6万元，拨缴工会经费6万元，均已在成本、费用中列支。  

 （7）营业外支出账户列支80万元，其中通过省级人民政府向贫困地区捐款40万元，直接向某学校捐款10万元。  

 （8）投资收益账户贷方发生额35万元，其中从境外子公司分回税后收益28万元，该国企业所得税税率为20%；国债利息收入7万元。  

 （9）该企业12月份购进一台符合规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税17万元，当月投入使用。  

 根据上述资料，回答下列问题：
业务（3）应调增应纳税所得额（）万元。
A、10
B、13
C、18
D、28
答案：B
分析解释：①企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；发生额×60%=30×60%=18（万元），销售（营业）收入的5‰=2400×5‰=12（万元），所以税前准予扣除的业务招待费为12万元，应调增应纳税所得额=30-12=18（万元）；  

 ②企业之间支付的管理费10万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元；  

 ③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；应加计扣除=30×50%=15（万元），应调减应纳税所得额15万元；  

 业务（3）共计应调增应纳税所得额=18+10-15=13（万元）。
M=kPY是属于（）的理论。  

A、现金交易说
B、现金余额说
C、可贷资金说
D、流动性偏好说
答案：B
分析解释：解析：传统的货币数量论包括现金交易数量说（费雪方程式）及现金余额数量说（剑桥方程式）。其中，现金余额数量说的公式为：M=kPY（剑桥方程式）。式中：M为货币数量，k为以货币形态保有的财富占名义总收入的比例，P为一般物价水平，Y为一定时期内按不变价格计算的实际产出，故B项正确；现金交易说（费雪方程式）：MV=PT，式中：M表示货币的数量，V表示货币流通速度，P表示物价水平，T表示交易总量，故A项错误；可贷资金论强调产品市场和货币市场共同均衡决定利率，故C项错误；流动性偏好论：M=M1+M2=L1（Y）+L2（r），式中，M1表示交易动机和预防动机引起的货币需求，是收入Y的函数；M2表示投机动机的货币需求，是利率r的函数；利率是影响货币需求的重要因素，故D项错误。所以答案选B。
在企业财产保险中，不增加费率，也无须加贴保险特约条款的特保财产有（ ）。
A、金银、珠宝
B、古玩、艺术品
C、桥梁、码头
D、矿井、矿坑内的设备和物资
E、铁路、涵洞
答案：A,B,C,E
分析解释：特保财产是保险双方当事人必须特别约定后才能在保险单中载明承保的财产，主要分为两类。一类是不增加费率，也无须加贴保险特约条款的特保财产，包括：①金银、珠宝、钻石、玉器、首饰、古币、古玩、古书、古画、邮票、艺术品、稀有金属和其他珍贵财物，该类财产的价值不易确定，或市场价格变化较大；②堤堰、水闸、铁路、涵洞、桥梁、码头等，该类财产价值高，风险较特别。该类财产虽不易遭火灾，但洪水、地震等风险一旦发生将造成巨额损失。另一类是需提高费率或需加贴保险特约条款的特保财产，该类财产的风险比一般财产的风险大，如矿井、矿坑内的设备和物资，将这些特保财产予以承保主要是为了满足部分行业的特殊需要。故选项A、B、C、E正确。【知识点】企业财产保险的承保范围【考点】特保财产【考查方向】概念理解【难度】中
关于意外伤害认定的说法，正确的是（ ）。
A、慢性汞中毒属于意外伤害
B、遭遇轮船失事，被保险人跳船逃命而溺水身亡，属于故意行为，不构成意外伤害
C、猝死一般不构成意外伤害
D、被保险人与歹徒搏斗所受伤害不属于意外伤害
答案：C
分析解释：在较长时间里缓慢发生，比如长期接触汞逐渐发生汞中毒、长期接触粉尘慢慢地发生尘肺，这些都是被保险人可以预见的，一般不认为属于意外伤害。故选项A错误。被保险人虽然已经预见到伤害，但伤害仍然违背被保险人的主观意愿发生也属于意外保险承保范围。故选项B错误。经保险理论界和实际工作者的总结，侵害方式可以概括为淹溺等15种。对那些被保险人突然死亡、原因不明又未进行科学解剖等判定死因之前，都不能证实是伤害致死，因此也不能纳入保险责任、履行死亡给付义务。故选项C正确。被保险预见到伤害的发生，在技术上也可以采取措施避免，但现于法律或职责上的规定不能躲避或是出于道德、公共利益的原因甘冒危险也属于意外保险承保范围。故选项D错误。【知识点】意外伤害保险的定义【考点】伤害【考查方向】概念理解【难度】易
下列各项中，可能增加生产与存货循环错报风险的有（ ）。
A、多个地点存放存货
B、生产单一产品且产量稳定
C、业务复杂且交易数量庞大
D、间接费用的归集和分配复杂
E、存货的可变现净值难以确定
答案：A,C,D,E
分析解释：B有助于减少生产与存货循环的错报风险。生产与存货循环的主要风险包括以下几个方面：（一）交易的数量和复杂性（C正确）制造类企业交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险。（二）成本核算的复杂性（D正确）制造类企业的成本核算比较复杂，虽然原材料和直接人工等直接成本的归集和分配比较简单，但间接费用的分配可能比较复杂，同一行业中的不同企业也可能采用不同的认定和计量基础。（三）产品的多元化（四）某些存货项目的可变现净值难以确定（E正确）（五）将存货存放在很多地点（A正确）（六）寄存的存货有时候存货虽然还放在企业，但可能已经不归企业所有。反之，企业的存货也可能被寄存在其他企业。【知识点】生产与存货循环的主要风险【考点】生产与存货循环的主要风险【考查方向】结论考查【难易程度】中
下列情形中,属于资产评估机构进行独立性核查时应当关注事项的有( )。
A、承办该项目资产评估专业人员的女婿担任被评估单位的董事
B、承办该项目的资产评估专业人员曾为被评估单位下属企业财务部的工作人员
C、承办该项目资产评估专业人员的父亲在资产评估委托单位担任监事
D、资产评估机构后勤人员的配偶在被评估单位担任中级管理人员
E、资产评估机构的合伙人持有资产评估委托单位的股票
答案：A,C,E
分析解释：可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属与委托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。根据《资产评估职业道德准则》的规定，亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。经济利益关联是指资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属拥有委托人或者其他相关当事人的股权、债权、有价证券、债务，或者存在担保等可能影响独立性的经济利益关系。人员关联是指资产评估专业人员或者其亲属担任委托人或者其他相关当事人的董事、监事、高级管理人员或者其他可能对评估结论施加重大影响的特定职务。业务关联是指资产评估机构从事的不同业务之间可能存在利益输送或者利益冲突关系。【知识点】资产评估职业道德的基本要求【考点】独立、客观、公正要求【考察方向】结论考察【难度程度】中
2010 年以来，甲公司与下列职工均已连续订立 2 次固定期限劳动合同，再次续订劳动合同时，除职工提出订立固定期限劳动合同外，甲公司应与之订立无固定期限劳动合同的有（ ）。
A、不能胜任工作，经过培训能够胜任的张某
B、因交通违章承担行政责任的王某
C、患病休假，痊愈后能继续从事原工作的范某
D、同时与乙公司建立劳动关系，经甲公司提出立即改正的李某
答案：A,B,C,D
分析解释：（ 1 ）选项 A ：劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的（李某经培训能够胜任），用人单位可以不提供无固定期限劳动合同；（ 2 ）选项 B ：被依法追究刑事责任（而非行政责任）的，用人单位可以不提供无固定期限劳动合同；（ 3 ）选项C ：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的（王某可以从事原工作），用人单位可以不提供无固定期限劳动合同；（ 4 ）选项 D ：劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的（张某已经立即改正），用人单位可以不提供无固定期限劳动合同。[知识点]劳动合同[考点]无固定期限劳动合同[考察方向]原文表述[难度]易
2021年1月15日,乙建筑公司和客户签订了一项总金额为2000万元的固定造价合同，在客户自有土地上建造一幢办公楼，预计合同总成本为1500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。截至2021年末，乙建筑公司累计已发生成本840万元。2022年初，合同双方同意更改该办公楼屋顶的设计，合同价格和预计总成本因此而分别增加500万元和320万元。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、合同变更部分作为单独合同进行会计处理
B、合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理
C、合同变更后重新估计的履约进度为46.15%
D、乙建筑公司在合同变更日应额外确认收入33.75万元
答案：B,C,D
分析解释：合同变更后拟提供的剩余服务与在合同变更日或之前已提供的服务不可明确区分，即该合同仍为单项履约义务，因此该合同变更不能作为单独合同进行会计处理，而应将合同变更作为原合同组成部分进行会计处理，选项A错误，选项B正确；乙建筑公司重新估计的履约进度=840/（1500+320）x100%=46.15%,选项C正确；合同变更前合同履约进度=840/1500x100%=56%,因此，乙建筑公司在2021年确认的收入=2000x56%=1120（万元），乙建筑公司在合同变更日应额外确认的收入=（2000+500）x46.15%-1120=33.75（万元），选项D正确。【知识点】收入的确认和计量【考点】识别与客户订立的合同、履行每一单项履约义务时确认收入【考察方向】案例分析【难易程度】易
在金融领域，一级市场是指通过金融工具的（ ）来融通资金的市场。
A、发行
B、交换
C、抵押
D、转让
答案：A
分析解释：按金融工具的发行和转让流通的不同，金融市场分为一级市场和二级市场。**一级市场又称为初级市场或发行市场，是指通过金融工具的发行来融通资金的市场**。金融工具的发行有两种方式：一是将金融工具销售给特定的机构，这种方式称为定向发行或私募发行；二是将金融工具广泛地发售给社会公众，这种方式称为公开发行或公募发行。二级市场又称为次级市场或流通市场，是买卖、转让已发行金融工具的市场。金融工具在二级市场上的交易也有两种方式：―是交易所场内交易；二是场外交易。初级市场和次级市场相互之间的关系是：初级市场是次级市场的前提和基础；次级市场的作用在于为初级市场发行的金融工具提供流动性，因而它是初级市场存在和发展的必要条件。【知识点】金融市场【考点】金融市场的分类【考查方向】概念释义【难易程度】易
甲公司是一家小企业，2017年至2021年发生的长期债券投资业务如下：  
(1) 2017年1月1日，支付价款1050万元(其中包含已到付息期但尚未领取的利息40万元)从二级市场购入乙公司债券，另支付交易费用20万元，债券票面价值为1000万元，剩余期限5年，票面年利率为4%,于每年年初支付上年度债券利息，计算确定 的实际利率为3. 3%。甲公司将其分类为长期债券投资进行核算与管理。  
（2）2017年1月2日，甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息40万元。  
（3）2021年12月31日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。  
要求：  
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）  
根据资料（1）, 2017年年末计提长期债券投资利息的会计处理表述正确的是（ ）。
A、借记“应收利息”科目40万元
B、借记“应收利息”科目33. 99万元
C、贷记“投资收益”科目33. 99万元
D、贷记“长期债券投资——溢折价”科目6万元
答案：A,D
分析解释：选项A正确、选项B错误，该债券每年年初支付上年度利息，应计入应收利息，应 收利息按债券面值与票面利率计算，故记入“应收利息”科目的金额= 1000x4% =40 （万元）；选项C错误、选项D正确，小企业长期债券投资的利息费用采用直线法摊 销，故溢折价总额应在5年内平均分摊，2017年应分摊的溢折价= 30 / 5 = 6 （万元）， 每年应确认的投资收益金额= 40-6 = 34 （万元），相关会计分录如下：借：长期债券投资——面值 1000 ——溢折价 30 应收利息40贷：银行存款 1070  
借：应收利息 40  
贷：长期债券投资——溢折价 6  
投资收益 34  
【知识点】长期股权投资【考点】长期股权投资【考察方向】案例分析【难易程度】中【题库维护人】dss
某小型化工厂每年需消耗某种原材料1600吨，每吨原材料的价格为40000元，单位保管费率为1%，单次订货成本为800元，请问经济订货批量为（ ）。
A、120
B、80
C、60
D、100
答案：B
分析解释：经济订货批量的基本计算公式为：![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/014c568902793105529ca3aae6f3b464.png "图片1.png")。式中：c0为单次订货费；D为货物的年需求量；c1为单位货物单位时间的保管费；P为货物单价；H为单位保管费率，即单位物料单位时间保管费与单位购买价格的比率。![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/c6a850f37ecb40b60a83ee29523db95d.png "图片2.png")  
【知识点】企业库存管理与控制【考点】经济订货批量模型【难易程度】中【考察方向】公式计算
下列各项中，属于自然人民事权利能力特征的是（ ）。
A、永久性
B、平等性
C、可转让性
D、可剥夺性
答案：B
分析解释：自然人民事权利能力应当具备如下特征：（1）**不可剥夺性**。民事权利能力始于自然人出生、终于死亡。自然人生存期间，权利能力不因任何事由丧失、消灭（2）**先在性**。民事权利能力是民事主体所享有的能够去追逐权利的权利，相对于民事主体实际享有的民事权利而言，民事权利能力是前提和基础，是原权（3）**不可转让性**。民事主体得以在民法世界中活动、参与民事法律关系的前提，成为民事主体的决定性要素，当然不能与其自身相分离，因而具有不可转让性（4）**平等性**。自然人的权利能力一律平等，不因其性别、年龄、民族、职务、文化程度等方面的差异而存在区别，都有平等享有民事权利和承担义务的资格【知识点】民事权利能力和民事行为能力【考点】自然人的民事权利能力【考察方向】结论考查【难易程度】易
在其他因素不变的情况下,产品单价上升会带来的结果有（ ）
A、单位边际贡献上升
B、变动成本率上升
C、保本作业率下降
D、安全边际率上升
答案：A,C,D
分析解释：本题的主要考查点是单价的变动对相关指标的影响。  
(1)单价-单位变动成本=单位边际贡献。若单位变动成本不变,单价上升,则单位边际贡献也会随之上升,故选项A正确。  
(2)在其他因素不变情况下,产品单价上升会使销售收入增加,而变动成本不变则变动成本率会下降,故选项B错误  
(3)保本作业率=保本销售量/正常销售量,保本销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)。从公式中可看出,固定成本和单位变动成本不变,单价上升,会使保本销售量下降,正常销售量不变,则保本作业率会下降,故选项C正确  
(4)由(3)分析可知,单价上升,安全边际量也会增加,则安全边际率也会上升,故选项D正确。【知识点】盈亏平衡分析、边际分析【考点】盈亏平衡分析、边际分析【考察方向】原文表述【难易程度】易
针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用，注册会计师拟实施的下列实质性程序中恰当的有（）。
A、实质性分析程序
B、从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文
C、检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表中作出恰当的列报和披露
D、抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间
答案：A,B,C,D
分析解释：针对一般费用的实质性程序包括：（1）获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确；（2）实质性分析程序（选项A）；（3）从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间（选项B）；（4）对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确；（5）抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间（选项D）；（6）检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表中作出恰当的列报和披露（选项C）。
根据资料(1)至(4)，逐笔编制甲公司以摊余成本计量的金融资产相关的会计分录。(“债权投资”科目要求写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
答案：A
分析解释：2011年1月1日：借：债权投资——成本 1 000贷：银行存款 900债权投资——利息调整 1002011年12月31日：借：应收利息50(1 000×5%)债权投资——利息调整 17.23贷：利息收入67.23(900×7.47%)借：银行存款50贷：应收利息502012年12月31日：借：应收利息 50(1000×5%)债权投资——利息调整 18.52贷：利息收入68.52(917.23×7.47%)借：银行存款50贷：应收利息50借：信用减值损失135.75贷：债权投资减值准备135.752013年1月1日：借：银行存款 801债权投资——利息调整 64.25(100-17.23-18.52)债权投资减值准备 135.75贷：债权投资——成本 1 000投资收益 1
金融期货和金融远期合约的重要区别在于（）。
A、金融远期合约能够降低风险，但金融期货合约不能
B、金融远期合约大多在场外进行交易，金融期货合约在交易所内进行交易
C、金融远期合约的收益和损失一般在合约到期日实现，金融期货合约的盈利和亏损在每个交易日结束前清算和执行
D、金融远期合约买卖双方一般不进行实物交割，金融期货合约一般都进行实物交割
E、金融远期合约的二级市场非常活跃，金融期货合约的二级市场非常不活跃
答案：B,C
分析解释：金融期货和金融远期的区别如下：

|  |  |  |
| --- | --- | --- |
|  |  金融远期  |  金融期货  |
|  交易参与者  |  金融机构、专业化厂商等  |  金融机构、公司、个人等  |
|  交易方式  |  直接接触  |  交易双方不直接接触  |
|  交易场所  |  柜台交易  |  金融期货交易所  |
|  合约形式  |  非标准化合约  |  标准化合约  |
|  二级市场  |  不活跃  |  活跃  |
|  履约保证  |  无履约保证，违约风险高  |  由交易所或结算公司提供担保  |
|  保证金与每日结算制度  |  无  |  有  |
|  交易清算  |  实物交割  |  对冲平仓  |