Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
发行人在持续督导期间出现（ ）情形，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3~12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐；情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格。
A、实际盈利低于预测盈利的10%以上
B、证券上市当年累计40%以上募集资金的用途与承诺不符
C、关联交易显失公允或者程序违规，涉及金额重大
D、首次公开发行股票并上市之日起24个月内控股股东或者实际控制人发生变更
答案：C
分析解释：发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可以根据情节轻重，在3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐；情节特别严重的，对保荐代表人采取认定为不适当人选的监管措施： （1）证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符； （2）公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上； （3）首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更； （4）首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组； （5）上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露； （6）实际盈利低于盈利预测达20%以上； （7）关联交易显失公允或者程序违规，涉及金额较大； （8）控股股东、实际控制人或其他关联方违规占用发行人资源，涉及金额较大； （9）违规为他人提供担保，涉及金额较大； （10）违规购买或出售资产、借款、委托资产管理等，涉及金额较大； （11）董事、监事、高级管理人员侵占发行人利益受到行政处罚或者被追究刑事责任； （12）违反上市公司规范运作和信息披露等有关法律法规，情节严重的； （13）中国证监会规定的其他情形。 【知识点】保荐代表人【考点】保荐代表人违反有关规定的法律责任或被采取的监管措施【考查方向】原文条款【难度】易
明确各岗位办理业务事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度，这是属于行政事业单位内部控制的（ ）方法。
A、不相容岗位相互分离
B、内部授权审批控制
C、预算控制
D、会计控制
答案：B
分析解释：行政事业单位内部控制方法包括：（一）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。（三）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。（四）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。（六）会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。（七）单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。（八）信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度， 根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。故本题应选择B选项。
某增值税一般纳税人2019年5月购进的下列货物中，按照规定不能作为进项税额抵扣的有（ ）。
A、用于分配给股东的外购货物
B、用于职工集体福利的外购食用油
C、用于个人消费的外购货物
D、既用于应税产品生产又用于免税产品生产的外购机器设备
E、发生非正常损失的产品所耗用的外购材料
答案：B,C,E
分析解释：不得从销项税额中抵扣进项税额的情形：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，B、C要选。但是，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，**既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目**、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣，D不选。②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，E要选。④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程⑥购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务A选项不选，企业将购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。在这种情况下，货物虽然没有增值，但其价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动。由于货物已经离开企业，其价值已经实现，尽管没有作为销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值额，并确认销项税额，且进项税额可以抵扣。【知识点】增值税应纳税额的计算【考点】一般纳税人应纳税额的计算【考查方向】案例应用【难度】难
简述产业五种竞争力的基本概念，并对A地区生猪市场进行五种竞争力分析。
答案：略
分析解释：在每一个产业中都存在5种基本竞争力量，即潜在进入者威胁、替代品的替代威胁、供应者的讨价还价能力、购买者的讨价还价能力、产业内现有企业的竞争。在一个产业中，这5种力量共同决定产业竞争的强度以及产业利润率，最强的一种或几种力量占据着统治地位并且从战略形成角度来看起着关键性作用。A地区生猪市场5种竞争力分析：①潜在进入者威胁。“国家对内地出口A地区生猪实行配额管理及审批制度”，“进入障碍高”，说明目前潜在进入者进入威胁不大，但随着配额管理政策的放开，“潜在进入者的威胁也不容忽视。”②替代品的替代威胁。“由于A地区传统消费习惯的长期存在，其他肉类对猪肉的替代性不大”。替代品的威胁不大。③供应者的讨价还价能力。“原材料市场还处于买方市场……从目前国内情况来看，主要原材料产业均是竞争比较激烈的产业，供应商数量较多”。供应者的讨价还价能力不大。④购买者的讨价还价能力。“产品价格高于内地市场价，但质量要求也较高。由于供A地区生猪业务不仅是经济行为，还是一项政治任务。因此，当大陆生猪供应量减少、内地猪肉价格急剧上升时，A地区生猪供应量和价格不会迅速做出相应的调整”。说明购买者讨价还价能力强。⑤产业内现有企业的竞争。“市场竞争激烈”，“各出口企业始终把质量和安全作为核心竞争力，努力把政策性的盈利模式变为市场性的盈利模式，从而在市场中立足”。说明产业竞争激烈，竞争对手实力较强。
A公司是B公司的全资子公司，2015年8月1日A公司向B公司出售一项专利使用权，该专利使用权在A公司的账面价值为2 820万元，公允价值为2100万元。双方预计此专利使用权尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。A、B公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。则下列说法正确的有（）。
2015年A公司合并报表中调整抵销分录调整增加无形资产690万元
2015年A公司合并报表中调整抵销分录应确认递延所得税负债172.5万元
2016年A公司合并报表中应确认管理费用72万元
2016年A公司合并报表中调整抵销分录应增加合并损益72万元
答案：A B C
分析解释：【文字解析】 合并报表中，应将母子公司之间的交易产生的无形资产中包含的未实现内部交易损益抵销，同时将无形资产因未实现内部交易损益少摊销的金额重新确认。2015年合并报表中抵销分录为：借：无形资产720   贷：营业外支出720借：管理费用30    贷：累计摊销（720/10/12×5）30借：所得税费用172.5    贷：递延所得税负债172.5[（720－30）×25%]所以，2015年A公司合并报表中应调整增加无形资产的金额＝720－30＝690（万元），选项A正确；2015年A公司合并报表中应确认的递延所得税负债＝172.5（万元），选项B正确；2016年合并报表中抵销分录为：借：无形资产720    贷：未分配利润——年初 720借：未分配利润——年初 30    贷：累计摊销 30借：未分配利润——年初172.5    贷：递延所得税负债[（720－30）×25%]172.5借：管理费用72   贷：累计摊销72（720/10）借：递延所得税负债18   贷：所得税费用 18（72×25%）所以，2016年A公司合并报表中应确认管理费用＝72（万元），选项C正确；2016年A公司合并报表中抵销分录对损益的影响＝－72＋18＝－54（万元），选项D错误；
根据资料（1）、资料（2），分别确定各交易或事项截至2×15年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
答案：A
分析解释：根据资料（1）、资料（2），分别确定各交易或事项截至2×15年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。事项（1）：甲公司对乙公司长期股权投资2×15年12月31日的账面价值=3800+500×20%+200×（1-25%）×20%=3930（万元），其计税基础为3800万元，该长期股权投资的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，但不应确认相关递延所得税负债。理由：在甲公司拟长期持有该投资的情况下，其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除，在两者适用所得税税率相同的情况下，有关利润在分回甲公司时是免税的，不产生对未来期间的所得税影响。事项（2）：该项无形资产2×15年12月31日的账面价值=600-600/5×6/12=540（万元），计税基础=540×150%=810（万元），该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异270万元，企业不应确认相关的递延所得税资产。理由：该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定，有关暂时性差异在产生时（交易发生时）既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，同时亦非产生于企业合并的情况下，不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地，因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。
以下属于工作底稿的有（）。Ⅰ.保荐机构根据有关规定对项目进行立项、内核以及其他相关内部管理工作所形成的文件资料Ⅱ.保荐机构对发行人相关人员进行辅导所形成的文件资料Ⅲ.保荐机构根据实际情况，对发行人的客户、供应商的相关人员等进行访谈的访谈记录Ⅳ.保荐代表人为其保荐项目建立的尽职调查工作日志
A、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：D
分析解释：《证券发行上市保荐业务工作底稿指引》第6条规定，工作底稿至少应当包括以下内容：①保荐机构根据有关规定对项目进行立项、内核以及其他相关内部管理工作所形成的文件资料;②保荐机构在尽职调查过程中获取和形成的文件资料;③保荐机构对发行人相关人员进行辅导所形成的文件资料;④保荐机构在协调发行人和证券服务机构时，以定期会议、专题会议以及重大事项临时会议的形式，为发行人分析和解决证券发行上市过程中的主要问题形成的会议资料、会议纪要;⑤保荐机构、为证券发行上市制作、出具有关文件的律师事务所、会计师事务所、资产评估机构等证券服务机构及其签字人员，对发行人与发行上市相关的重大或专题事项出具的备忘录及专项意见等;⑥保荐机构根据实际情况，对发行人及其子公司、发行人的控股股东或实际控制人及其子公司等的董事、监事、高级管理人员以及其他人员进行访谈的访谈记录;⑦保荐机构根据实际情况，对发行人的客户、供应商、开户银行，工商、税务、土地、环保、海关等部门、行业主管部门或行业协会以及其他相关机构或部门的相关人员等进行访谈的访谈记录;⑧发行申请文件、反馈意见的回复、询价与配售文件以及上市申请和登记的文件;⑨在持续督导过程中获取的文件资料、出具的保荐意见书及保荐总结报告等相关文件;⑩保荐代表人为其保荐项目建立的尽职调查工作日志;⑪其他对保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责有重大影响的文件资料及信息。
以下属于工作底稿的有()。Ⅰ.保荐机构根据有关规定对项目进行立项、内核以及其他相关内部管理工作所形成的文件资料Ⅱ.保荐机构对发行人相关人员进行辅导所形成的文件资料Ⅲ.保荐机构根据实际情况，对发行人的客户、供应商的相关人员等进行访谈的访谈记录Ⅳ.保荐代表人为其保荐项目建立的尽职调查工作日志
A、 Ⅱ、Ⅲ
B、 Ⅱ、Ⅳ
C、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：D
分析解释：《证券发行上市保荐业务工作底稿指引》第6条规定，工作底稿至少应当包括以下内容：①保荐机构根据有关规定对项目进行立项、内核以及其他相关内部管理工作所形成的文件资料;②保荐机构在尽职调查过程中获取和形成的文件资料;③保荐机构对发行人相关人员进行辅导所形成的文件资料;④保荐机构在协调发行人和证券服务机构时，以定期会议、专题会议以及重大事项临时会议的形式，为发行人分析和解决证券发行上市过程中的主要问题形成的会议资料、会议纪要;⑤保荐机构、为证券发行上市制作、出具有关文件的律师事务所、会计师事务所、资产评估机构等证券服务机构及其签字人员，对发行人与发行上市相关的重大或专题事项出具的备忘录及专项意见等;⑥保荐机构根据实际情况，对发行人及其子公司、发行人的控股股东或实际控制人及其子公司等的董事、监事、高级管理人员以及其他人员进行访谈的访谈记录;⑦保荐机构根据实际情况，对发行人的客户、供应商、开户银行，工商、税务、土地、环保、海关等部门、行业主管部门或行业协会以及其他相关机构或部门的相关人员等进行访谈的访谈记录;⑧发行申请文件、反馈意见的回复、询价与配售文件以及上市申请和登记的文件;⑨在持续督导过程中获取的文件资料、出具的保荐意见书及保荐总结报告等相关文件;⑩保荐代表人为其保荐项目建立的尽职调查工作日志;⑪其他对保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责有重大影响的文件资料及信息。
企业发生的下列交易或事项中，不确认递延所得税的有（ ）。
A、非同一控制下的控股合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不一致
B、购买子公司少数股权
C、企业当年发生的未弥补亏损
D、自行研发形成的无形资产，其账面价值与计税基础不一致
答案：A,B,D
分析解释：不确认递延所得税负债的特殊情况：（1）商誉的初始确认。非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取 得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，按照会计准则规定应确认为商誉。会计上作为非同一控制下的企业合并，但如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异（商誉作为资产账面价值大于计税基础），准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。（选 项 A）（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响 会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负 债。（选项 D）（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确 认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，从而无须确认相应的递延所得税负债。选项 B，购买子公司少数股权既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，亦不影 响合并报表层面子公司各项资产、负债的账面价值和计税基础，不应确认递延所得税 资产或负债；选项 C，企业当年发生的未弥补亏损视同可抵扣暂时性差异，应以未来 可取得的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。
按照销售适用性及投资者适当性相关法规要求，代销银行到基金公司进行审慎调查的内容不包括（ ）。
A、和基金公司的督察长沟通了解内部控制情况
B、查看基金公司的基金交易投资及持仓情况
C、了解基金公司的诚信情况和经营管理能力
D、和基金公司的基金经理做面对面的沟通交流
答案：D
分析解释：基金代销机构通过对基金管理人进行审慎调查，了解基金管理人的诚信状况、经营管理能力、投资管理能力、产品设计能力和内部控制情况，并可将调查结果作为是否代销该基金管理人的基金产品或是否向基金投资人优先推介该基金管理人的重要依据。  
【考点】第二十二章╱第四节╱二、基金销售渠道审慎调查  
【知识点拓展】基金销售的适用性要求基金管理人和基金代销机构相互进行审慎调查。具体包括以下四个方面：  
（1）基金代销机构通过对基金管理人进行审慎调查，了解基金管理人的诚信状况、经营管理能力、投资管理能力、产品设计能力和内部控制情况，并可将调查结果作为是否代销该基金管理人的基金产品或是否向基金投资人优先推介该基金管理人的重要依据。  
（2）基金管理人通过对基金代销机构进行审慎调查，了解基金代销机构的内部控制情况、信息管理平台建设、账户管理制度、销售人员能力和持续营销能力，并可将调查结果作为选择基金代销机构的重要依据。  
（3）基金销售机构在研究和执行对基金管理人、基金产品和基金投资人调查、评价的方法，标准和流程时，应当尽力减少主观因素和人为因素的干扰，尽量做到客观准确，并且有合理的理论依据。  
（4）开展审慎调查应当优先根据被调查方公开披露的信息进行；接受被调查方提供的非公开信息使用的，必须对信息的适当性实施尽职甄别。（知识点：基金销售渠道审慎调查）（题库维护老师：zhx）
非公开募集基金管理人在基金募集中的下述做法正确的是（ ）。
A、向经确认的特定对象推介基金
B、在与基金销售机构签署的基金销售协议中明确“委托募集之后，由基金销售机构全权承担与募集相关的全部责任”
C、向投资者披露预期收益
D、委托未取得基金销售资格的机构募集资金
答案：A
分析解释：股权投资基金管理人、股权投资基金销售机构及其从业人员从事股权投资基金募集业务，不得有以下行为：  
（1）公开推介或者变相公开推介；  
（2）推介材料虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；  
（3）以任何方式承诺投资者资金不受损失，或者以任何方式承诺投资者最低收益，包括宣传“预期收益”“预计收益”“预测投资业绩”等相关内容；  
（4）夸大或者片面推介基金，违规使用“安全”“保证”“承诺”“保险”“避险”“有保障”“高收益”“无风险”等可能误导投资人进行风险判断的措辞；  
（5）使用“欲购从速”“申购良机”等片面强调集中营销时间限制的措辞；  
（6）推介或片面节选少于6个月的过往整体业绩或过往基金产品业绩；  
（7）登载个人、法人或者其他组织的祝贺性、恭维性或推荐性文字；  
（8）采用不具有可比性、公平性、准确性、权威性的数据来源和方法进行业绩比较，任意使用“业绩最佳”“规模最大”等相关措辞；  
（9）恶意贬低同行；  
（10）允许非本机构雇佣的人员进行私募基金推介；  
（11）推介非本机构设立或负责募集的私募基金；  
（12）法律、行政法规、中国证监会和基金业协会禁止的其他行为。  
选项B、C、D均是私募基金募集过程中禁止的行为。  
【知识点】募集行为管理【考点】从事股权投资基金募集的禁止性行为和推介渠道【考察方向】结论考察【难度程度】易
一级道路货运企业要求企业货运资产净值应达到（）以上
A、1亿元
B、6000万元
C、2亿元
D、3亿元
答案：D
分析解释：考查一级道路货运企业的条件。一级道路货运企业条件：①资产规模：企业净资产4亿元以上，货运资产净值3亿元以上（注：各级企业的货运资产包括车辆设备、站场设施等）。②车辆条件：货运企业自有营运货车总载重量不少于7000吨，其中，载重量为8吨（含）以上货车的载重量不少于5000吨或专用货车不少于货车总数的50%，或厢式货车和集装箱专用车不少于货车总数的60%；符合GB1589规定的货车不少于货车总数的80%；营运货车新度系数0.60以上。③站场设施：货运企业至少自有或长期租赁一个一级货运站和两个二级货运站，或自有、长期租赁、投资参股的货运站场的建设规模及年完成的换算货物吞吐量相当于一个一级货运站和丽个二级货运站。货运站场级别应符合JT/T402的规定（注1：货JT/T402仓储设施、物流基地等，各级企业均参照执行。注2：以下各级货运站场级别均符合JT/T402的规定）。④经营业绩：上一年度总人3亿元以上，其中货运营业收入2亿元以上。⑤安全状况：上一年度行车责任安全事故率不高于0.1次/车，责任安全事故死亡率不高于0.02人/车，责任安全事故伤人率不高于0.05人/车。⑥服务质量：上一年度托运人向行业主管部门投诉企业服务质量的次数不高于0.02次/车，省级及以上新闻媒体报道企业重大服务质量事故不高于2件，行业主管部门对企业不规范经营行为进行处罚的次数不高于0.15次/车。
关于张某2019年取得综合所得的应纳税所得额、应纳税额以及2020年在汇算清缴时应补 （退）的个人所得税的说法，正确的是（ ）。
A、张某2019年综合所得的应纳税所得额为83520元
B、张某2019年综合所得应纳税额为5832元
C、张某2020年汇算清缴应补缴税额为4456元
D、张某2020年汇算清缴应退税额为4456元
答案：A,B,D
分析解释：（1）张某2019年度取得工资薪金收入额=10000+10000+15000+10000+10000+18000+10000+10000+15000+10000+10000+30000=158000（元）（2）取得劳务报酬收入额＝30000×（1－20%）＝24000（元）（3）取得稿酬收入额＝2000×（1－20%）×70%＝1120（元）（4）取得特许权使用费收入额＝20000×（1－20%）＝16000（元）（5）张某2019年度取得综合所得的收入额＝158000（工资薪金）+24000（劳务报酬）+1120（稿酬）+16000（特许权使用费）＝199120（元）（6）2019年应纳税所得额=每一纳税年度的收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除－依法确定的其他扣除＝199120－60000－31600（专项扣除）－24000（专项附加）=83520（元）适用表中第2级税率10%、速算扣除数2520。  
（7）应纳税额＝83520×10%－2520＝5832（元）（8）已预扣预缴税额＝1720（工资薪金）+5200（劳务报酬）+168（稿酬）+3200（特许权使用费）＝10288（元）（9）2020年在汇算清缴时应退税额＝10288－5832＝4456（元）【知识点】个人所得税应纳税额的计算【考点】个人所得税应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】难
下列各项中，以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目是（）。
A、重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
B、采用权益法核算的长期股权投资，按照被投资单位实现其他综合收益以及持股比例计算应享有或分担的部分
C、外币报表折算差额
D、自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成的其他综合收益
答案：A
分析解释：选项A符合题意，对于其他综合收益不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括（1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动；（2）按照权益法核算因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产变动导致的权益变动，投资企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益项目；（3）在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该指定后不得撤销。选项B、C、D不符合题意，以后会计期间有满足规定条件时将重分类进损益的其他收益项目，主要包括：（1）符合金融工具准则规定，同时符合两个条件的金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以偿付本金金额为基础的利息的支付；（2）按照金融工具准则规定，对金融资产重分类按规定可以将原计入其他综合收益的利得或损失转入当期损益的部分；（3）采用权益法核算的长期股权投资，按照被投资单位实现其他综合收益以及持股比例计算应享有或分担的部分；（4）存货或自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的部分；（5）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期部分；（6）外币财务报表折算差额。综上，本题应选A。
发行人在持续督导期间出现下列哪种情形，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐；情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格（ ）。  
Ⅰ．实际盈利低于预测盈利的20%以上  
Ⅱ．证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符  
Ⅲ．关联交易显失公允或者程序违规，涉及金额重大  
Ⅳ．首次公开发行股票并上市之日起24个月内控股股东或者实际控制人发生变更
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案：A
分析解释：本题考查保荐代表人违反有关规定的法律责任或被采取的监管措施。发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐；情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格：（1）证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符；（2）公开发行债券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上；（3）首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更；  
（4）首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组；（5）上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在债券发行募集文件中披露；（6）实际盈利低于盈利预测达20%以上；（7）关联交易显失公允或者程序违规，涉及金额重大；（8）控股股东、实际控制人或者其他关联方违规占用发行人资源，涉及金额较大；（9）违规为他人提供担保，涉及金额较大；（10）违规购买或者出售资产、借款、委托资产管理等，涉及金额较大；（11）董事、监事、高级管理人员侵占发行人利益受到行政处罚或者被追究刑事责任；（12）违反上市公司规范运作和信息披露等有关法律文件，情节严重的；（13）中国证监会规定的其他情形。【知识点】保荐代表人【考点】保荐代表人的权利及发行人的义务【考查方向】原文条款【难度】易
依据成本领先战略的实施条件中关于“实现成本领先战略的资源和能力”所包括的内容，简要分析保圣公司是如何获得这些资源与能力的。
答案：略
分析解释：依据成本领先战略的实施条件中关于“实现成本领先战略的资源和能力”所包括的主要方面，保圣公司的具体做法是：   （1）在规模经济显著的产业中建立生产设备来实现规模经济。 “建立大规模生产线实现规模经济”。   （2）降低各种要素成本。 “生产所需要的外购配件大部分由就近的朝辉公司生产，与保圣总装厂距离非常近，减少了存储费用”、“各个配件厂分布在保圣总装厂周围，……最大限度地减少库存”、“总装厂……减少物流费用”、“订单处理……选择最优路线以降低物流费用”、“从产品研发阶段就开始实施成本企划来控制成本”。   （3）提高生产率。“各个配件厂分布在总装厂周围，……最大限度地减少库存”、“总装厂……减少存储费用”、“订单处理……选择最优路线以降低物流费用”、“有的放矢地进行广告宣传”、“在减少了管理层次的同时提高了效率”、“定期对员工进行培训，……尽快实现学习经济”、“开发畅销车型，提高资金周转率”、“与发动机的供应厂家建立良好关系，保证生产进度不受影响”。   （4）改进产品工艺设计。“使其及时掌握公司所采用的最新技术、工艺或流程”。   （5）提高生产能力利用程度。“通过市场调查，开发畅销车型”、“提高广告效率”、“终端车主可以通过售后热线反馈不同车型的质量问题，保证来维修的客户的满意度”。（保证销量，从而保证生产能力利用率）。
股权投资基金投资运作中禁止的行为不包括（ ）。
A、开展借新还旧、期限错配业务
B、将账户出借给第三方进行交易
C、与管理人管理的其他基金进行关联交易
D、直接或间接参与场外配资活动或者为场外配资活动提供服务或便利
答案：C
分析解释：股权投资基金管理人、股权投资基金托管人、股权投资基金销售机构及其他市场服务机构及其从业人员从事股权投资基金业务，不得有以下行为：（1）将其固有财产或者他人财产混同于基金财产从事投资活动；（2）不公平地对待其管理的不同基金财产；（3）利用基金财产或者职务之便，为本人或者投资者以外的人牟取利益，进行利益输送；或者以利益输送为目的，与特定对象进行不正当交易，或者在不同股权投资基金账户之间转移收益或亏损；（4）侵占、挪用基金财产；（5）泄露因职务便利获取的未公开信息，利用该信息从事或者明示、暗示他人从事相关的交易活动；（6）从事损害基金财产和投资者利益的投资活动；（7）玩忽职守，不按照规定履行职责；（8）从事内幕交易、操纵市场及其他不正当交易活动；（9）未针对每只股权投资基金设置独立账户，或者开展借新还旧、期限错配等业务；（10）进行商业贿赂；（11）将账户出借给第三方进行交易，或者违反账户实名制的规定，下设子账户、分账户、虚拟账户等；（12）直接或间接参与场外配资活动或者为场外配资活动提供服务或便利；（13）外接未经监管机构或者自律组织认证的其他交易系统，为违法证券期货业务活动提供端口服务便利；（14）通过境外机构或者境外系统下达投资交易指令；（15）法律、行政法规和中国证监会规定的其他禁止行为。  
【知识点】行政监管【考点】投资运作【考察方向】结论考察【难度程度】易
根据《行政复议法》的规定，公民、法人或者其他组织对行政机关下列行为不服可以申请行政复议的有（ ）。
A、强制企业合并
B、作出干部免职人事处理决定
C、变更、中止许可证
D、变更土地承包合同
E、制定规章设定许可
答案：A,C,D
分析解释：行政复议对规章的设定是没有审查权的，所以排除选项E；行政机关的人事处理决定也不属于行政复议的范围，排除选项B。**行政复议的范围**：1.对行政机关作出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的：2.对行政机关作出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的：3.对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的：4.对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的；5.认为行政机关侵犯合法的经营自主权的；6.认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的；7.认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的：8.认为符合法定条件，申请行政机关颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书，或者申请行政机关审批、登记有关事项，行政机关没有依法办理的；9.申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的：10.申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费，行政机关没有依法发放的；11.认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的。【知识点】行政复议的范围【考点】行政复议的范围【考查方向】结论考查【难度】难
申请设立财务公司的企业集团应当具备下列（ ）条件。
A、符合国家的产业政策
B、申请前1年，母公司的注册资本金不低于8亿元人民币
C、申请前1年，按规定并表核算的成员单位资产总额不低于50亿元人民币，净资产率不低于30%
D、申请前连续2年，按规定并表核算的成员单位营业收入总额每年不低于40亿元人民币，税前利润总额每年不低于2亿元人民币
E、现金流量稳定并具有较大规模
答案：A,B,C,D,E
分析解释：(1)符合国家产业政策并拥有核心主业。(2)最近1个会计年度末，按规定并表核算的成员单位的总资产不低于50亿元人民币或等值的可自由兑换货币，净资产不低于总资产的30%。(3)财务状况良好，最近2个会计年度按规定并表核算的成员单位营业收入总额每年不低于40亿元人民币或等值的可自由兑换货币，税前利润总额每年不低于2亿元人民碾或等值的可自由兑换货币；作为财务公司控股股东的，还应满足最近3个会计年度连续盈利。(4)现金流量稳定并具有较大规模。(5)具备2年以上企业集团内部财务和资金集中管理经验。(6)母公司最近1个会计年度末的实收资本不低于8亿元人民币或等值的可自由兑换货币。(7)母公司具有良好的公司治理结构或有效的组织管理方式，无不当关联交易。(8)母公司有良好的社会声誉、诚信记录和纳税记录，最近2年内无重大违法违规行为，(或者已整改到位并经银保监会或其派出机构认可。(9)母公司入股资金为自有资金，不得以委托资金、债务资金等非自有资金人股。、 (10)权益性投资余额原则上不得超过本企业净资产的50%（含本次投资金额）；作为财务公司控股股东的，权益性投资余额原则上不得超过本企业净资产的40%（含本次投资金额）；国务院规定的投资公司和控股公司除外。(11)一成员单位数量较多，需要通过财务公司提供资金集中管理和服务。(12)银保监会规章规定的其他审慎性条件。[知识点：市场准入]
下列选项中，表明企业的经营风险发生恶化的是（ ）
A、出售、变卖主要的生产性、经营性固定资产
B、购货商数量增加，但集中度下降
C、供应商增加信用额度
D、产品结构丰富
答案：A
分析解释：经营风险主要体现在：  
(1)经营活动发生显著变化，出现停产、半停产或经营停止状态；(2)业务性质、经营目标或习惯做法改变；(3)主要数据在行业统计中呈现出不利的变化或趋势；(4)兼营不熟悉的业务、新的业务或在不熟悉的地区开展业务；(5)不能适应市场变化或客户需求的变化；(6)持有一笔大额订单，不能较好地履行合约；(7)产品结构单一；(8)对存货、生产和销售的控制力下降；(9)对一些客户或供应商过分依赖，可能引起巨大的损失；(10)在供应链中的地位关系变化，如供应商不再供货或减少信用额度；(11)购货商减少采购；(12)企业的地点发生不利的变化或分支机构分布趋于不合理；(13)收购其他企业或者开设新销售网点，对销售和经营有明显影响，如收购只是出于财务动机，而与核心业务没有密切关系；(14)出售、变卖主要的生产性、经营性固定资产；(15)厂房和设备未得到很好的维护，设备更新缓慢，缺乏关键产品生产线；(16)建设项目的可行性存在偏差，或计划执行出现较大的调整，如基建项目的工期延长，或处于停缓状态，或预算调整；(17)借款人的产品质量或服务水平出现明显下降；(18)流失一大批财力雄厚的客户；(19)遇到台风、火灾、战争等严重自然灾害或社会灾难；(20)企业未实现预定的盈利目标；(21)关联交易频繁，关联企业之间资金流动不透明或不能明确解释。  
【直接考点】经营状况监控
以下关于非公开发行股票的说法，正确的是()。
A、 保荐人可以向主要承销商发出认购邀请书
B、 审计报告被出具否定意见，该影响已消除的可以非公开发行
C、 某投资者在发审会通过的次日提交认购意向书，保荐人应向其发送认购邀请书
D、 非公开发行股东大会决议到期后可以申请续期，但续期不得超过1个月
答案：["A","B","C"]
分析解释：AC两项，《上市公司非公开发行股票实施细则》(2011年修订)第23条规定，董事会决议未确定具体发行对象的，在取得中国证监会的核准批文后，由上市公司及保荐人在批文的有效期内选择发行时间;在发行期起始的前1日，保荐人应当向符合条件的特定对象提供认购邀请书。第24条规定，认购邀请书发送对象的名单由上市公司及保荐人共同确定。认购邀请书发送对象的名单除应当包含董事会决议公告后已经提交认购意向书的投资者、公司前20名股东外，还应当包含符合《证券发行与承销管理办法》规定条件的下列询价对象：①不少于20家证券投资基金管理公司;②不少于10家证券公司;③不少于5家保险机构投资者。据此，保荐人可以向主要承销商(为证券经营机构)和已经提交认购意向书的投资者发出认购邀请书。B项，《上市公司证券发行管理办法》第39条第6项规定，上市公司最近1年及1期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告的，不得非公开发行股票。保留意见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重大重组的除外。D项，《上市公司非公开发行股票实施细则》(2011年修订)第16条第1项规定，非公开发行股票的董事会决议公告后，出现本次非公开发行股票股东大会决议的有效期已过情况需要重新召开董事会的，应当由董事会重新确定本次发行的定价基准日。据此，股东大会决议到期，不可以申请续期。
张某在经营期内可能产生的非系统风险为( )。
A、通货膨胀风险
B、利率风险
C、收益现金流风险
D、持有期风险
答案：C,D
分析解释：房地产投资的非系统风险是指只对市场内个别房地产投资项目产生影响，投资者个体可以设法避免或通过投资组合方法消除的风险主要包括下列几种：①收益现金流风险，是指房地产投资项目的实际收益现金流未达到预期目标要求的风险。不论是房地产开发投资还是房地产置业投资，都会面临收益现金流风险。②资本价值风险，是指资本价值在很大程度上取决于预期收益现金流和可能的未来运营成本水平。然而，即使收益和运营成本都不发生交化，资本价值也会随着收益率的变化而变化。这种变化使得预期资本价值与现实资本价值之间产生差异，即导致资本价值的风险，并在很大程度上影响置业投资的效益。③比较风险，也称为机会成本风险，是指投资者将资金投入房地产项目后，失去了其他投资机会和相应的可能收益时，给投资者带来的风险。⑧时间风险，是指房地产投资中与时间和时机选择因素相关的风险。时间风险的含义不仅表现为选择合适的时机进入市场，还表现为对房地产持有时间的长短、房地产持有过程中对房地产进行重新装修或更新改造时机的选择、房地产转售时机的选择以及转售过程所需要时间的长短等。⑤持有期风险，是指与房地产投资持有时间相关的风险。一般来说，投资项目的持有时间越长，可能遇到的影响项目收益的不确定因素就越多，投资者对不确定性因素的把握就越难，因此，房地产投资的实际收益和预期收益之闯的差异是随着持有期的延长而加大的。（知识点：房地产投资项目风险分析）
甲公司系增值税一般纳税人，2×10年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。  
 库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。  
 **要求：
要求：**
B、根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
答案：A, B, C, D
分析解释：(1)丁产品可变现净值=350-18=332(万元)  
 丁产品的账面余额为500万元  
 丁产品2×10年应计提存货跌价准备=(500-332)-100=68(万元)  
 (2)乙材料用于生产丙产品。  
 丙产品有固定合同部分的可变现净值=900-55×80%=856万元  
 丙产品有固定合同部分的成本=(1000+300)×80%=1040(万元)  
 可见有合同部分的乙材料需计提跌价准备。  
 有合同部分乙材料的可变现净值=900-300×80%-55×80%=616(万元)  
 有合同部分乙材料的成本=1000×80%=800(万元)  
 有合同部分乙材料应计提存货跌价准备=800-616=184(万元)  
 (3)丙产品无合同部分的可变现净值=1100×20%-55×20%=209(万元)  
 丙产品无固定合同部分的成本=(1000+300)×20%=260(万元)  
 可见无合同部分的乙材料也需计提跌价准备。  
 无合同部分乙材料的可变现净值=1100×20%-300×20%-55×20%=149(万元)  
 无合同部分乙材料的成本=1000×20%=200(万元)  
 无合同部分乙材料应计提存货跌价准备=200-149=51(万元)  
 甲公司2×10年12月31日应计提的存货跌价准备=68+184+51=303(万元)
新科股份有限公司拟于2015年8月收购环宇上市公司，下列各项中的主体均为环宇公司的投资者，其中不属于新科公司一致行动人（假设没有相反证据）的是( )
A、由新科公司的董事长兼任总经理的甲公司
B、持有新科公司25%股份的张三
C、新科公司的控股股东
D、与新科公司同时受乙公司控制的丙公司
答案：B
分析解释：根据规定，如无相反证据，投资者有下列情形之一的，为一致行动人：（1）投资者之间有股权控制关系（选项C项正确）；（2）投资者受同一主体控制（选项D正确）；（3）投资者的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，同时在另一个投资者担任董事、监事或者高级管理人员（选项A正确）；（4）投资者参股另一投资者，可以对参股公司的重大决策产生重大影响；（5）银行以外的其他法人、其他组织和自然人为投资者取得相关股份提供融资安排；（6）投资者之间存在合伙、合作、联营等其他经济利益关系；（7）持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份（选项B错误，本题中，张三只持有新科公司25%的股份，不构成新科公司的一致行动人）；（8）在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份；（9）持有投资者30%以上股份的自然人和在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属，与投资者持有同一上市公司股份；（10）在上市公司任职的董事、监事、高级管理人员及其前项所述亲属同时持有本公司股份的，或者与其自己或者其前项所述亲属直接或者间接控制的企业同时持有本公司股份；（11）上市公司董事、监事、高级管理人员和员工与其所控制或者委托的法人或者其他组织持有本公司股份；（12）投资者之间具有其他关联关系。
2016年8月19日，中了电信诈骗圈套的大学生徐玉玉不幸离世。因接连发生的学生遭遇电信诈骗，继而发生离世惨剧，让近年来已然泛滥的电信诈骗，被推至聚光灯下。矛头所向，靶心之一，是诈骗者常用的170/171号段，以及其背后的虚拟运营商。电信诈骗泛滥这种情况出现的原因有（）  
 ①有关部门监管不力，通信基础设施建设不足  
 ②政府需要加强宏观调控  
 ③单纯市场调节的自发性弊端  
 ④公众的隐私权没有得到切实的保护
A、①③
B、①④
C、②④
D、③④
答案：D
分析解释：电信诈骗泛滥的原因与有关部门监管不力有关，但与通讯基础设施不足无关，①舍去；②是解决措施，不是原因，舍去；电信泛滥的重要原因是诈骗者为榨取钱财，不择手段，说明市场经济具有自发性的弊端，③当选；电信诈骗者进行电信诈骗的预先知道公众的信息，说明公众的隐私权没有得到切实的保护，④当选，本题选D。  

 【点评】市场经济的局限性：①市场调节不是万能的：并非所有行业和领域市场者能起作用，市场不能调节的领域有国防、治安、消防等公共物品的供给问题。枪支弹药及危险品，麻醉品等也不能让市场来调节。因为如果听任经营者自由经营这些产品，会严重危害公民的身心健康，败坏社会风气，影响社会安定。②市场调节存在固有的弊端：A市场调节的自发性。价值规律的作用是自发实现的，人们追求经济利益的行为是自发的。导致制假售假，环境污染、剽窃他人成果等不正当市场行为的发生。B盲目性。商品生产者和经营者各自独立，分散的地位，使其不可能完全掌握市场各方面信息，无法控制经济变化的趋势，决策必然带来盲目性，一哄而上，一哄而下。C滞后性。市场调节是一种事后调节，从价格形成、价格信号传递到商品生产的调整有一定的时间差。后果：如果仅由市场调节，会导致资源配置效率低下，会导致资源配置效率低下，资源浪费；社会经济不稳定，发生经济波动和混乱；收入分配不公平，收入差距拉大，甚至导致严重的两极分化。  

 【考点】市场调节及其弊端
银行业金融机构有下列（）情形的，国务院银行业监督管理机构有权责令其改正，并处一定金额罚款；情节严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法向司法机关移送案件追究刑事责任。
A、未经任职资格审查任命董事、高级管理人员的
B、未经批准设立分支机构的或者未经批准变更、终止的
C、严重违反审慎经营规则的
D、拒绝或者阻碍非现场监管或者现场检查的，或者提供虚假的或者隐瞒重要事实的报表、报告等文件、资料的
E、违反规定从事未经批准或者未备案的业务活动的
答案：A,B,E
分析解释：《中华人民共和国银行业监督管理法》第四十五条规定，银行业金融机构有下列情形之一，由国务院银行业监督管理机构责令改正，有违法所得的，没收违法所得，违法所得五十万元以上的，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处五十万元以上二百万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（1）未经批准设立分支机构的。（2）未经批准变更、终止的。（3）违反规定从事未经批准或者未备案的业务活动的。（4）违反规定提高或者降低存款利率、贷款利率的。（B、E正确）银行业金融机构未经任职资格审查任命董事、高级管理人员的，由国务院银行业监督管理机构责令改正，并处二十万元以上五十万元以下罚款。银行业金融机构违法情节特别严重或者逾期不改正的，国务院银行业监督管理机构可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证。银行业金融机构构成犯罪的，国务院银行业监督管理机构应当依法追究刑事责任。（A正确）  
银行业金融机构拒绝或者阻碍非现场监管（D不正确），提供虚假的或者隐瞒重要事实的报表、报告等文件、资料的，由国务院银行业监督管理机构责令改正，并处二十万元以上五十万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。  
[知识点]银行业监督管理机构的监督管理职责
该企业当月应缴纳增值税( )万元。
A、38.78 
B、39.55
C、39.7 
D、41.5
答案：A
分析解释：[历年真题仅供参考]业务(1)：以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。销项税=(78+90+200×1500÷10000)÷(1+17%)×17%=28.77<万元）业务(2)：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用1 3%的低税率。销项税=[1500×500÷100005÷(1+13%)]×13%=9.18（  
万元）  
业务(3)：接受试点地区运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税；接受非试点地区运输企业运输服务，按7%计算抵扣进项税。进项税-5×11%+10×7%  
=2.35（万元）  
业务(4)：税务咨询和广告服务均属于营改增试点应税服务中的“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=(20+8)×6%=1.68（万元）业务(5)：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元）当月增值税销项税合计=28. 77+9.18=37.95（万元）当月增值税进项税合计=2. 35+1.68=4.03（万元）当月应纳增值税=37. 95=(4. 03 -4.86)=38.78（万元）
中长期利率期货合约代表性的期货品种包括（ ）
A、3个月欧洲美元期货
B、3个月银行间欧元拆借利率期货
C、美国长期国债期货
D、英国国债期货
答案：C,D
分析解释：中长期国债期货根据合约标的国债的不同期限，可分为期限为1-10年的中期国债期货、期限为10-30年的长期国债期货和期限为30年以上的超长期国债期货三大类品种。美国市场有代表性的品种主要有芝商所集团CBOT市场的中期国债期货（Treasury Note Futures，期限有2年期、5年期、10年期等）、30年期长期国债期货（30 Year Treasury Bond Futures，可交割国债剩余期限为15-25年）和超长期国债期货（Ultra Treasury Bond Futures，可交割国债剩余期限不低于25年）。欧洲市场有代表性的品种有欧洲交易所（Eure×）的短期欧元债券期货（Euro-Schatz Futures，可交割债券剩余期限为1.75-2. 25年的国债）、中期欧元债券期货（Euro-Bobl Futures，可交割债券剩余期限为4. 5-5.5年的国债）、长期欧元债券期货（Euro-Bund Futures，可交割债券剩余期限为8.5-10.5年的国债）和超长期欧元债券期货（Euro-Bu×l Futures，可交割债券剩余期限为24-35年的国债），以及洲际交易所（ICE）欧洲市场的英国长期国债期货（Long Gilt Futures，可交割债券剩余期限为8.75-13年的国债）等。【知识点】利率期货及其分类【考查方向】概念理解【难易程度】中
影响一国出口贸易的因素主要有（ ）。
A、自然资源的丰裕程度
B、生产能力和技术水平的高低
C、政府对出口贸易的限制或贸易政策
D、一国的财政收支状况
E、汇率水平的高低
答案：A,B,C,E
分析解释：影响一国出口贸易的因素:  
(1)自然资源的丰裕程度（A选项）。如果一国有充裕的自然资源，除了能满足本国生产和消费的需要外还有剩余，或者该国拥有的资源在国际上的丰裕程度相对较高，就可以利用这种资源的绝对优势和相对优势，通过增加出口来获得外汇收入。(2)生产能力和技术水平的高低（B选项）。一国的生产能力和技术水平越高，其加工制成品在国际市场上的竞争能力就越强，且出口产品的附加值也越高，这不仅会增加出口商品的数量，更能增加出口额。(3)汇率水平的高低（E选项）。如果一国货币汇率下跌，即对外贬值，则外币兑换本币的数量就会增加，这意味着外币购买力的提高和本国商品、劳务价格的相对低廉。这就有可能使出口商在不减少收益的情况下，降低出口商品价格，增加出口。同时，这也有利于本国旅游收入及其他劳务收入的增加。反之，如果一国货币汇率上升，则会导致相反的结果。(4)一国出口贸易水平的高低，不仅取决于本国的经济状况，还受国际市场需求水平和需求结构变动的影响。例如，在世界经济出现不景气的情况下，由于国际市场需求不旺，各国的出口贸易都可能因此而减少。一国对外贸易的发展水平，不仅取决于本国的总体经济状况和经济实力、产品的竞争力以及世界市场的供求关系，而且**与各国政府对进出口贸易的限制或贸易政策有关（C选项）。**【知识点】国际贸易理论【考点】影响国际贸易的因素【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业发生的下列交易或事项中，不确认递延所得税的有（ ）。
A、非同一控制下的控股合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不一致
B、购买子公司少数股权
C、企业当年发生的未弥补亏损
D、融资租入的固定资产，其账面价值与计税基础不一致
答案：A,B,D
分析解释：不确认递延所得税负债的特殊情况：（1）商誉的初始确认。非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取 得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，按照会计准则规定应确认为商誉。 会计上作为非同一控制下的企业合并，但如果按照税法规定计税时作为免税合并的情 况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异（商誉作 为资产账面价值大于计税基础），准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。（选项 A）（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响 会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税 基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负 债。（选项 D）（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确 认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制 暂时性差异转回的时间，二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，从而无 须确认相应的递延所得税负债。选项 B，购买子公司少数股权既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，亦不影 响合并报表层面子公司各项资产、负债的账面价值和计税基础，不应确认递延所得税 资产或负债；选项 C，企业当年发生的未弥补亏损视同可抵扣暂时性差异，应以未来 可取得的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。
甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司和L会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2015年度财务报表执行审计过程中存在下列事项：（1）为了提高审计的质量，甲银行和ABC会计师事务所约定，审计收费标准以查出的错报为标准，审计收费的金额等于资产错报总额的5%。（2）乙基金公司是甲银行联营企业。XYZ咨询公司为乙公司提供了资产评估服务，并由乙公司承担管理层职责。乙基金公司不是ABC会计师事务所的审计客户。（3）由于甲银行财务部工作繁忙，从ABC会计师事务所借调了一名非审计项目组成员，将甲公司主管会计已记录的交易过入总账。（4）项目组成员A注册会计师的妻子通过继承获得了其父亲遗留的甲银行的10万元的股票期权，A注册会计师的妻子准备在出具审计报告前夕处置股票期权。（5）ABC会计师事务2014、2015年来源于甲银行及其关联实体审计收费为180、200万元，ABC会计师事务所审计收费总额为1620、1800万元；2014、2015年来源于甲银行及其关联实体所有业务收费为270、300万元，ABC会计师事务所所
答案：A
分析解释：（1）不符合。收费多少取决于错报的多少，属于或有收费。会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得采用这种收费安排。（2）不符合。乙基金公司是甲银行的关联实体，虽然乙公司管理层承担责任，但是该服务可能会影响甲公司编制的财务报表，构成审计对象，将对独立性产生不利影响。（3）不符合。甲银行属于公众利益实体，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供编制所审计财务报表依据的财务信息的服务。（4）不符合。项目组成员的妻子通过继承，在甲银行拥有直接经济利益。如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大。在承接审计业务前，就应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大。（5）不符合。ABC会计师事务所连续两年从甲银行收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向甲银行治理层披露这一事实，并讨论选择其他事务所进行2015年度审计业务进行发表审计意见前复核或者发表审计意见后复核，以将不利影响降低至可接受的水平。（6）符合。
某基金管理公司基金经理在微信朋友圈里，贴出如下内容：“请关注：近期××基金30%大比例分红，绝佳避税机会，机不可失，失不再来”。××基金正是由该基金经理管理。该基金多名销售人员也转发了这条信息，导致大量资金涌入。未来市场如有向上行情，该基金的收益会因持仓比例下降而受到影响，损害基金持有人利益。基金管理人的内部控制合规管理至关重要，该基金公司存在的合规风险有（ ）。  
Ⅰ.投资合规性风险  
Ⅱ.销售合规性风险  
Ⅲ.信息披露合规性风险  
Ⅳ.反洗钱合规性风险
A、Ⅱ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ
答案：B
分析解释：该基金经理在微信朋友圈发布“近期××基金30%大比例分红”，说明该基金公司存在信息披露风险；“该基金多名销售人员也转发了这条信息，导致大量资金涌入”说明该基金公司存在销售合规性风险；“未来市场如有向上行情，该基金的收益会因持仓比例下降而受到影响，损害基金持有人利益”说明该基金存在投资合规性风险。  
【知识点拓展】合规风险的主要种类  
合规风险的主要种类包括投资合规性风险、销售合规性风险、信息披露合规性风险和反洗钱合规性风险。  
投资业务是基金管理人的核心业务，投资运作部门也在基金管理人内部组织体系中具有特殊的地位。投资合规性风险是指基金管理人投资业务人员违反相关法律法规和公司内部规章带来的处罚和损失风险。  
基金管理人的销售环节是基金市场竞争的核心，相关业务人员为了提高销售业绩和争抢客户，出现违反相关法律法规和公司规章，为基金管理人带来处罚和声誉损失的风险，称为销售合规性风险。  
由于基金管理人在资本市场的特殊地位，其相关信息可能对市场造成较大的影响，妨碍市场公平交易原则，所以，基金管理人一般要求按照相关规定披露信息。  
基金管理人是我国资本市场反洗钱的主要金融机构。反洗钱合规性风险是基金管理人违反相关法律法规和公司内部规章，违反公平交易原则，利用不同身份账户进行非法资金转移，受到相关处罚和损失的风险。【知识点】合规风险及其种类【考查方向】案例应用【难度】中