Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列各项因素中,影响优先股资本成本的有( )。
A. 发行价格
B. 面值
C. 票面股息率
D. 筹资费率
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:对于固定股息率优先股,如果各期股利相等,则:优先股的资本成本=年固定股息/[发行价格×(1-筹资费用率)]=(面值×票面股息率)/[发行价格×(1-筹资费用率)]。 知识模块:筹资管理(下)
计算普通股资本成本的常用方法包括( )。
A. 股利增长模型法
B. 资本资产定价模型法
C. 每股收益分析法
D. 因素分析法
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:计算普通股资本成本的常用方法包括股利增长模型法和资本资产定价模型法。每股收益分析法是资本结构优化的方法,因素分析法是资金需要量预测的方法。 知识模块:筹资管理(下)
某公司财务风险较大,准备采取一系列措施降低该杠杆程度。下列措施中,可以达到这一目的的有( )。
A. 降低利息费用
B. 降低固定经营成本
C. 降低单位变动成本
D. 降低产品销售单价
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:财务风险较大应降低财务杠杆系数。财务杠杆系数=息税前利润/[息税前利润一利息费用一优先股股利/(1一所得税税率)]。由公式可知,降低利息费用,可以降低财务杠杆系数:降低固定经营成本和降低单位变动成本会提高息税前利润,进而降低财务杠杆系数:降低产品销售单价会降低息税前利润,进而提高财务杠杆系数。 知识模块:筹资管理(下)判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分。表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
对出资者而言,资本成本表现为让渡资本使用权所带来的投资报酬。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:资本成本是资本所有权与资本使用权分离的结果,对出资者而言,由于让渡了资本使用权,必须要求取得一定的补偿,资本成本表现为让渡资本使用权所带来的投资报酬。 知识模块:筹资管理(下)
企业筹集的资金占用时限越长,则所承担的资本成本越高,二者之间往往呈线性关系。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业一次性需要筹集的资金规模大、占用资金时限长,资本成本就高,但是融资规模、时限与资本成本的正向相关性并非线性关系。 知识模块:筹资管理(下)
在企业基期固定性经营成本和基期息税前利润均大于零的情况下,经营杠杆效应恒定存在。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:经营杠杆系数=1+基期固定成本/基期息税前利润,基期固定性经营成本和基期息税前利润均大于零时,经营杠杆系数恒大于1,即经营杠杆效应恒定存在。 知识模块:筹资管理(下)
财务风险是指企业由于筹资原因产生的资本成本负担而导致的净利润波动的风险。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:财务风险是指企业由于筹资原因产生的资本成本负担而导致的普通股收益波动的风险。 知识模块:筹资管理(下)计算分析题本类题共4小题,每小题5分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果有计量单位的,应予标明,标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的,除特殊要求外,均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容,必须有相应的文字阐述。B公司为一家上市公司,适用的企业所得税税率为25%,相关资料如下: 资料一:2018年12月31日发行在外的普通股为10 000万股(每股面值1元),公司债券为24 000万元(该债券发行于2016年年初,期限5年,每年年末付息一次,利息率为5%),该年息税前利润为5 000万元。假定全年没有发生其他应付息债务。 资料二:B公司打算在2019年为一个新投资项目筹资10 000万元,该项目当年建成并投产。预计该项目投产后公司每年息税前利润会增加1 000万元。现有甲乙两个方案可供选择,其中:甲方案为增发利息率为6%的公司债券;乙方案为增发2 000万股普通股。假定各方案的筹资费用均为零,且均在2019年1月1日发行完毕。部分预测数据如下表所示: 要求:
下列关于运营资金管理的表述中,正确的有( )。
A. 销售稳定并可预测时,投资与流动资产的资金可以相对少一些
B. 加速营运资金周转,有助于降低资金使用成本
C. 管理者偏好高风险高收益时,通常会保持较低的流动资产投资水平
D. 销售变数较大而难以预测时,通常要维持较低的流动资产与销售收入比率
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:销售额越不稳定,越不可预测,则投资于流动资产上的资金就应越多,以保证有足够的存货和应收账款占用来满足生产经营和顾客的需要,所以选项D不正确。
证券投资的风险分为可分散风险和不可分散风险两大类,下列各项中,属于可分散风险的有( )。(2014年)
A. 研发失败风险
B. 生产事故风险
C. 通货膨胀风险
D. 利率变动风险
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:可分散风险是特定企业或特定行业所持有的,与政治、经济和其他影响所有资产的市场因素无关。选项C、D属于不可分散风险。 知识模块:财务管理基础
在确定因放弃现金折扣而发生的信用成本时,需要考虑的因素有( )。(2011年)
A. 数量折扣百分比
B. 现金折扣百分比
C. 折扣期
D. 信用期
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:放弃折扣的信用成本率=现金折扣百分比/(1一现金折扣百分比)×[360/(信用期一折扣期)]。所以,选项B、C、D正确。 知识模块:营运资金管理
[2015年]根据责任成本管理基本原理,成本中心只对可控成本负责。可控成本应具备的条件有( )。
A. 该成本是成本中心可计量的
B. 该成本的发生是成本中心可预见的
C. 该成本是成本中心可调节和控制的
D. 该成本是为成本中心取得收入而发生的
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:可控成本是指成本中心可以控制的各种耗费,它应具备三个条件:第一,该成本的发生是成本中心可以预见的;第二,该成本是成本中心可以计量的;第三,该成本是成本中心可以调节和控制的,所以本题的正确选项是A、B、C。 知识模块:成本管理
在计算个别资金成本时,需要考虑所得税抵减作用的筹资方式有( )。
A. 银行借款
B. 长期债券
C. 优先股
D. 普通股
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:AB有利息支出可在税前扣除起到减税作用,CD的股息收入由税后利润支付,起不到抵税作用。
在下列各项中,属于可控成本必须同时具备的条件有( )。
A. 可以预计
B. 可以计量
C. 可以施加影响
D. 可以落实责任
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:可控成本必须同时具备四个条件:可以预计、可以计量、可以施加影响和可以落实责任。
在确定因放弃现金折扣而发生的信用成本时,需要考虑的因素有( )。
A. 数量折扣百分比
B. 现金折扣百分比
C. 折扣期
D. 信用期
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:本题考核放弃现金折扣的成本公式。放弃现金折扣的信用成本率=现金折扣百分比/(1-现金折扣百分比)×360天/(信用期-折扣期),从公式中可知,本题正确答案为B、C、D。
下列关于营运资金管理的表述中,正确的有( )。
A. 销售稳定并可预测时,投资于流动资产的资金可以相对少一些
B. 加速营运资金周转时,有助于降低资金使用成本
C. 管理者偏好高风险高收益时,通常会保持较低的流动资产投资水平
D. 销售变数较大而难以预测时,通常要维持较低的流动资产与销售收入比率
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:如果销售额不稳定而且难以预测,就会存在显著的风险,从而必须维持一个较高的流动资产存量水平,保持较高的流动资产与销售收入比率,选项D错误。如果销售既稳定又可预测,则只需维持较低的流动资产投资水平,选项A正确。节约资金使用成本的方法包括:①要挖掘资金潜力,加速资金周转,精打细算地使用资金;②积极拓展融资渠道,合理配置资源,筹措低成本资金,服务于生产经营,选项B正确。如果管理者偏向于为了更高的盈利能力而愿意承担风险,那么它将保持一个低水平的流动资产与销售收入比率,选项C正确,所以选项A、B、C正确。
对公司而言,发放股票股利的优点有( )。
A. 减轻公司现金支付压力
B. 使股权史为集中
C. 可以向市场传递公司未来发展前景良好的信息
D. 有利于股票交易和流通
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:对公司而言,股票股利的优点主要有:①发放股票股利不需要向股东支付现金,在再投资机会较多的情况下,公司就可以为再投资提供成本较低的资金,从而有利于公司的发展;②发放股票股利可以降低公司股票的市场价格,既有利于促进股票的交易和流通,又有利于吸引更多的投资者成为公司股东,进而使股权更为分散,有效地防止公司被恶意控制;③股票股利的发放可以传递公司未来发展前景良好的信息,所以选项A、C、D正确。
与股权筹资方式相比,下列各项中,属于债务筹资方式优点的有( )。
A. 资本成本较低
B. 筹资规模较大
C. 财务风险较低
D. 筹资弹性较大
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:债务筹资的资本成本要低于股权筹资:①取得资金的手续费用等筹资费用较低;②利息、租金等用资费用比股权资本要低;③利息等资本成本可以在税前支付,故选项A正确。利用债务筹资,可以根据企业的经营情况和财务状况,灵活地商定债务条件,控制筹资数量,安排取得资金的时间,选项D正确。
甲企业与乙企业订立一份买卖合同,双方约定由甲企业向乙企业提供一批生产用原材料,总货款为50万元,货到付款,甲企业最迟于6月底之前发货。5月份,甲企业在报纸上得知乙企业为逃避债务,私自转移财产,被法院依法查封并扣押财产的消息,并通知了乙企业,为此,甲企业未向乙企业按时供货,甲企业的行为属于( )。
A. 行使后履行抗辩权,中止合同履行
B. 行使不安抗辩权,中止合同履行
C. 与乙企业解除合同关系
D. 甲企业已构成违约,应承担违约责任
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考查不安抗辩权的行使。当事人双方互负债务,有先后履行顺序的,先履行的一方有确切证据证明另一方丧失履行债务能力时,在对方没有履行或者没有提供担保之前,可以行使不安抗辩权,中止合同履行。 知识模块:单项选择题
根据《合同法》的规定,下列关于赠与人享有撤销赠与权利的表述中,不正确的是( )。
A. 赠与人对经过公证的赠与合同,可以撤销赠与
B. 受赠人对赠与人有扶养义务而不履行,赠与人可以撤销赠与
C. 受赠人不履行赠与合同约定的义务,赠与人可以撤销赠与
D. 受赠人严重侵害赠与人的近亲属,赠与人可以撤销赠与
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题四个选项的结论都是“可以撤销赠与”,但是只有选项A,经过公证的赠与合同,不得撤销,赠与人不交付赠与财产的,受赠人可以要求交付。 知识模块:单项选择题
甲公司和乙公司双方签订一份合同,其要点为:甲方按照乙方指定的型号和技术要求向丙公司购进一套设备;甲方将设备交付乙方租赁使用,设备所有权属于甲方;乙方按期交纳租金。按照我国《合同法》的规定,甲乙双方的合同属于( )。
A. 融资租赁合同
B. 财产租赁合同
C. 买卖合同
D. 居间合同
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考查点是融资租赁合同。融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择,向出卖人购买租赁物,提供给承租人使用,承租人支付租金的合同。 知识模块:单项选择题
根据增值税法律制度的规定,下列有关增值税纳税人放弃免税权的表述中,正确的是( )。
A. 纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
B. 纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请,报主管税务机关审批
C. 纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起12个月内不得申请免税
D. 纳税人自提交备案资料的次月起,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后,36个月内不得再申请免税。生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起,依照现行规定缴纳增值税。纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 知识模块:单项选择题
某酒厂为增值税一般纳税人,2015年8月销售红酒取得收入100万元,销售啤酒取得收入200万元,销售黄酒取得收入50万元,在销售时同时收取的包装物押金分别为5.85万元、11.7万元、23.4万元。则该企业当月增值税销项税额为( )万元。
A. 59.5
B. 63.5
C. 60.35
D. 69.5
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:酒类销售增值税销项税=(100+200+50)×17%=59.5(万元),红酒包装物押金应当在发出时计入销售额计算销项税=5.85÷(1+17%)×17%=0.85(万元),黄酒、啤酒包装物押金应当在逾期未收回时计入销售额计算增值税销项税,收取时不计税。该企业当期增值税销项税=59.5+0.85=60.35(万元)。 知识模块:单项选择题
根据增值税法律制度规定,下列各项出口货物中,不属于享受增值税出口免税并退税政策的是( )。
A. 来料加工复出口的货物
B. 生产企业自营出口的自产货物
C. 生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
D. 有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题主要考查“增值税的免税并退税政策”知识点。来料加工复出口的货物,即原料进口免税,加工后复出口不办理退税。 知识模块:单项选择题
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,适用的增值税税率为11%的是( )。
A. 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
B. 港口设施经营人收取的港口设施保安费
C. 代理记账
D. 放映服务
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按“陆路运输服务”征收增值税,适用的增值税税率为11%;选项BCD,适用的增值税税率为6%。 知识模块:单项选择题
某企业为增值税一般纳税人,5月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。增值税的销项税额为( )元。
A. 31977
B. 24453
C. 13167
D. 18810
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:销项税额=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)。 知识模块:单项选择题
下列关于“营改增”试点地区增值税税率的描述中,错误的是( )。
A. 提供有形动产租赁服务,税率为17%
B. 提供交通运输业服务,税率为11%
C. 提供部分现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%
D. 小规模纳税人提供应税服务,税率为2%
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:本题考查“营改增”的税率。小规模纳税人提供应税服务,“征收率”为3%。 知识模块:单项选择题
假设在“营改增”试点地区,以下情形不需要缴纳增值税的是( )。
A. 某律师事务所提供的法律服务
B. 某汽车租赁公司提供的汽车出租服务
C. 某房地产开发公司提供的商业用房出租服务
D. 某港口提供的打捞救助服务
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题考查增值税应税劳务的范围。有形动产租赁服务是属于营改增的范围。不包括“不动产”的出租服务。 知识模块:单项选择题
2016年4月,经过国务院相关部门批准,甲上市公司拟向境外战略投资者非公开发行股票,已知其股票定价基准目前20个交易日公司股票均价为每股24元,那么本次发行股票的最低价格为每股( )元。
A. 24
B. 20
C. 21
D. 40
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:上市公司非公开发行股票,应当符合下列规定:上市公司非公开发行股票的,发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%。本次发行股票每股的最低价格=24×90%=21.6(元)。 知识模块:单项选择题
以下各项中,最低折旧年限为3年的固定资产是( )。
A. 家具
B. 小汽车
C. 火车
D. 电子设备
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:本题考查点是固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。 知识模块:单项选择题
某企业2012年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万元,直接向某大学捐款10万元,均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元,假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定,该企业2012年度应纳税所得额为( )万元。
A. 400
B. 412
C. 460
D. 435
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考查企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠,在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。扣除标准=400×12%=48(万元)。应调整应纳税所得额=50-48=2(万元)。直接向学校的捐款不允许扣除,应该全额调增。应纳税所得额=400+2+10=412(万元)。 知识模块:单项选择题
某公司2015年度营业收入为3000万元,全年发生业务招待费40万元,且能提供有效凭证。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为( )万元。
A. 10
B. 15
C. 24
D. 40
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考查点是企业所得税中业务招待费的准予扣除额。准予扣除的业务招待费限额=3000×5‰=15(万元),实际发生额的60%=40×60%=24(万元),准予扣除的业务招待费为15万元。 知识模块:单项选择题
某企业财务资料显示,2016年会计利润为370万元,其中营业外支出100万元(其中:90万元为公益性捐赠支出),上年度经税务机关核定的亏损为30万元。2016年企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。
A. 90
B. 40.8
C. 44.4
D. 23.4
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题考查点是公益性捐赠。捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元),实际发生90万元,按限额扣除。 知识模块:单项选择题
根据《企业所得税法》的规定,在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的是( )。
A. 非银行企业内营业机构之间支付的利息
B. 未投入使用的房屋的折旧
C. 房屋财产保险缴纳的保险费
D. 企业实际发放的合理的工资、薪金
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考查点是税前扣除项目。选项B,未投入使用的房屋也是需要计提折旧,准予税前扣除;选项C,企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除;选项D,企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 知识模块:单项选择题
某企业2015年度实现利润总额20万元,在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定,在计算该企业2015年度应纳税所得额时,允许扣除的捐款数额为( )万元。
A. 5
B. 2.4
C. 1.5
D. 1
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考查点是公益性捐赠的扣除。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%=2.4(万元)。 知识模块:单项选择题
下列选项应征收增值税的是( )。
A. 汽车修配厂修理汽车劳务
B. 邮政储蓄业务
C. 增值税一般纳税人收取的会员费
D. 以积分兑换形式赠送的电信业服务
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:邮政储蓄业务应征收营业税,不征收增值税;增值税一般纳税人收取的会员费不征收增值税;以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税。 知识模块:增值税法
某副食品商店为增值税小规模纳税人。2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元,销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为( )。
A. 2282元
B. 2291.96元
C. 2448元
D. 2477.88元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元) 知识模块:增值税法
下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,错误的是( )。
A. 采用直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天
B. 采用直接收款方式销售货物,先开具发票的,纳税义务发生时间为发出货物的当天
C. 采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
D. 销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:采用直接收款方式销售货物,先开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天。 知识模块:增值税法
下列各项中,需要计算缴纳增值税的是( )。
A. 增值税纳税人收取的会员费收入
B. 典当业的死当物品销售业务
C. 以积分兑换形式赠送的电信业服务
D. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:选项A,对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;选项C,以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税;选项D,各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不计入应税销售额,不征收增值税。 知识模块:增值税法
某生产企业(增值税一般纳税人),2015年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元,为销售货物出借包装物收取押金15.2l万元,约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2015年7月上述业务计税销售额为( )万元。
A. 679.11
B. 691
C. 692.11
D. 794.56
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元) 知识模块:增值税法
某卷烟厂(一般纳税人)2015年6月从农业生产者手中收购烟叶,收购凭证上注明收购价款40000元,本月准予抵扣的进项税额为( )元。
A. 5200
B. 6344
C. 6864
D. 6978.4
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:烟叶收购金额=收购价款×(1+10%)=40000×(1+10%)=44000(元);应纳烟叶税税额=收购金额×20%=44000×20%=8800(元);烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%=(44000+8800)×13%=6864(元) 知识模块:增值税法
下列项目中,不得享受出口货物免税并退税的是( )。
A. 外贸企业外购研发服务和设计服务出口
B. 无出口经营权的商贸企业委托外贸企业代理出口货物
C. 外贸企业从小规模纳税人购进并取得税务机关代开增值税专用发票的出口货物
D. 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:选项B,非生产性企业委托外贸企业出口的货物不享受免税并退税的政策;选项A、C、D免税并退税。 知识模块:增值税法多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
某生产企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额,不得从销项税额中抵扣的有( )。
A. 购买涂料装修会议室发生的进项税额
B. 购买用于生产应税货物的设备所发生的进项税额
C. 购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额
D. 购买原料因管理不善被盗所发生的进项税额
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:选项B,购买用于生产应税货物的设备,属于用于增值税应税项目,取得符合规定的凭证可以抵扣进项税额。 知识模块:增值税法
增值税纳税人下列项目中,应缴纳增值税的有( )。
A. 代省级政府收取的全额上缴财政的费用
B. 随同货物销售收取的包装物租金
C. 逾期的白酒包装物押金
D. 收取的白酒包装物押金
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:纳税人代有关行政管理部门收取的费用,符合规定条件的,不属于价外费用,不征收增值税;对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,在收取时并入当期销售额征税,逾期时不再并入当期销售额。 知识模块:增值税法
下列项目中,可以从增值税计税销售额中扣除的有( )。
A. 折扣额与销售额同开在一张发票(金额栏)情形下的折扣额
B. 销售折扣额
C. 销售折让额
D. 销售退货额
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:销售折扣发生在销售之后,是融资性质的理财费用,其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。 知识模块:增值税法
增值税一般纳税人取得的扣税凭证应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。按照上述办法处理的抵扣凭证有( )。
A. 增值税专用发票
B. 海关专用缴款书
C. 机动车销售统一发票
D. 货物运输业增值税专用发票
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:一般纳税人取得2013年7月1日以后开具的海关专用缴款书,应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》;申请稽核比对,逾期未申请的其进项税额不予抵扣。 知识模块:增值税法计算题要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
下列各项中,不属于信用条件构成要素的是( )。
A. 信用期限
B. 现金折扣(率)
C. 现金折扣期
D. 商业折扣
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求,主要包括信用期限,折扣期限及现金折扣等。 知识模块:流动资金管理
在全部投资均于建设起点一次投入,建设期为零,投产后每年净现金流量相等的情况下,为计算内含报酬率所求得的年金现值系数应等于该项目的( )。
A. 获利指数
B. 动态投资回收期
C. 静态投资回收期
D. 投资利润率
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:假设投资额为P,经营期为n年,静态投资回收期为m年,投产后每年的现金净流量均为A,则根据题意可知:P=m×A,即m=P/A;而“全部投资均于建设起点一次投入”意味着投资额的现值=P,根据题意可知,投产后每年的现金净流量的现值=A×(P/A,r,n),由于按照内含报酬率计算的净现值等于零,所以,如果r=内含报酬率,则:A×(P/A,r,n)=P,即:(P/A,r,n)=P/A=静态投资回收期。
有利于树立公司良好形象,增强投资者对公司的信心,稳定股票价格的股利分配政策是( )。
A. 剩余股利政策
B. 固定或持续增长的股利政策
C. 固定股利支付率政策
D. 低正常股利加额外股利政策
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:采用固定或持续增长的股利政策时,稳定的股利向市场传递着公司正常发展的信息,有利于树立公司良好形象,增强投资者对公司的信心,稳定股票价格。多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
在存在通货膨胀的情况下,下列哪些表述为正确的( )。
A. 名义现金流量要使用名义折现率进行折现,实际现金流量要使用实际折现率进行折现名义&lt;/sub>=(1+r&lt;sub>实际&lt;/sub>)(1+通货膨胀率)” value1=“B”>
B. 1+r名义=(1+r实际)(1+通货膨胀率)n&lt;/sup>“ value1=“C”>
C. 实际现金流量=名义现金流量×(1+通货膨胀率)n
D. 消除了通货膨胀影响的现金流量称为名义现金流量
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:如果企业对未来现金流量的预测是基于预算年度的价格水平,并消除了通货膨胀的影响,那么这种现金流量称为实际现金流量。包含了通货膨胀影响的现金流量,称为名义现金流量。两者的关系为:名义现金流量=实际现金流量×(1+通货膨胀率)” 知识模块:资本成本
某产品的单位变动成本因耗用的原材料涨价而提高了1元。企业为抵消该变动的不利影响决定提高产品售价1元,假设其他因素不变,则 ( )。
A. 该产品的盈亏临界点销售额不变
B. 该产品的单位边际贡献不变
C. 该产品的安全边际不变
D. 该产品的盈亏临界点销售额增加
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:盈亏临界点销售量=固定成本/(单价一单位变动成本),盈亏临界点销售量不变,但由于单价上升,所以盈亏临界点销售额增加。 知识模块:本量利分析
A证券的预期报酬率为12%,标准差为15%;B证券的预期报酬率为18%,标准差为20%。投资于两种证券组合的机会集是一条曲线,有效边界与机会集重合,以下结论中正确的有 ( )。(2005年)
A. 最小方差组合是全部投资于A证券
B. 最高预期报酬率组合是全部投资于B证券
C. 两种证券报酬率的相关性较高,风险分散化效应较弱
D. 可以在有效集曲线上找到风险最小、期望报酬率最高的投资组合
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:由于本题的前提是有效边界与机会集重合,说明该题机会集曲线上不存在无效投资组合,即整个机会集曲线就是从最小方差组合点到最高报酬率点的有效集,也就是说在机会集上没有向左凸出的部分,而A的标准差低于B,所以,最小方差组合是全部投资于A证券。即选项A的说法正确;投资组合的报酬率是组合中各种资产报酬率的加权平均数,因为B的预期报酬率高于A,所以最高预期报酬率组合是全部投资于B证券,即选项B正确;因为机会集曲线没有向左凸出的部分,所以,两种证券报酬率的相关性较高,风险分散化效应较弱。选项C的说法正确;因为风险最小的投资组合为全部投资于A证券,期望报酬率最高的投资组合为全部投资于B证券,所以选项D的说法错误。
订货成本的高低取决于订货的数量与质量。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:订货成本=订货次数B每次订货成本。因此,订货成本的高低取决于订货次数,而与订货质量无关。 知识模块:流动资金管理
稳健型筹资政策下临时性负债在企业全部资金来源中所占比重大于激进型筹资政策。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:激进型筹资政策的特点是,临时性负债不但融通临时性流动资产的资金需要,而且还解决部分永久性资产的需要,因此,其临时性负债在企业全部资金来源中所占的比重大于稳健型筹资政策。
注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的审计程序,因为( )。[单选题]
A. 函证同截止测试重复
B. 报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫
C. 询问被审计单位的法律顾问获取的证据更可靠
D. 应付账款更多的存在低估的可能
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:函证和截止是不重复的,选项A不正确;函证主要用于证实存在认定的,鉴于“资产防高估,负债防低估”,因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。
蓝天公司目前是上市公司,由ABC会计师事务所负责对蓝天公司2015年度财务报表进行审计,A注册会计师担任关键审计合伙人。下列说法中,错误的是( )。[单选题]
A. 蓝天公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响
B. 在与前任注册会计师沟通前,应征得客户的同意
C. 如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力,将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响
D. 如果A注册会计师担任蓝天公司重大诉讼案件的辩护人,则因密切关系产生对独立性的不利影响
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:选项D错误:在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人,会因过度推介导致不利影响。
对于按权益法核算的组成部分,集团项目组无法接触组成部分的治理层、管理层或注册会计师,但( ),则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据,不构成范围受限。[多选题]
A. 该组成部分是具有财务重大性的重要组成部分
B. 该组成部分不是集团公司的重要组成部分
C. 集团项目组拥有该组成部分整套财务报表和审计报告
D. 集团项目组能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息
答案：B、C、D
分析解释：正确答案:B、C、D答案解析:对于按权益法核算的组成部分,集团项目组无法接触组成部分的治理层、管理层或注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿)。在这种情况下,如果该组成部分不是重要组成部分,且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息,则集团项目组可能认为这些信息巳构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。
在了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素时,注册会计师应当关注的内容有()。[多选题]
A. 环保税收法规的变化
B. 企业人力资源的政策与实务
C. 员工整体的道德价值观
D. 利率和融资的可获得性
答案：A、D
分析解释：正确答案:A、D答案解析:注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及企业外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。例如对化工等产生污染的行业,注册会计师可能更加关心相关环保法规;对金融机构,注册会计师可能更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策。下列选项中AD符合正确答案。
某上市公司职业经理人在任职期间不断提高在职消费,损害股东利益。这一现象所揭示的公司制企业的缺点主要是
A. 产权问题
B. 激励问题
C. 代理问题
D. 责权分配问题
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]所有者和经营者分开以后,所有者成为委托人,经营者成为代理人,代理人可能为了自身利益而伤害委托人利益,属于存在代理问题。
甲公司投资一项证券资产,每年年末都能按照6%的名义利率获取相应的现金收益。假设通货膨胀率为2%,则该证券资产的实际利率为
A. 3.88%
B. 3.92%
C. 4.00%
D. 5.88%
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]本题考查实际利率与名义利率之间的换算关系,实际利率=(1+名义利率)/(1+通货膨胀率)-1=(1+6%)/(1+2%)-1=3.92%。
根据资金需要量预测的销售百分比法,下列负债项目中,通常会随销售额变动而呈正比例变动的是
A. 应付票据
B. 长期负债
C. 短期借款
D. 短期融资券
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]经营负债项目包括应付票据、应付账款等项目,不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债,根据销售百分比法,经营负债是随销售收入变动而变动的科目。
某投资项目需在开始时一次性投资50000元,其中固定资产投资45000元,营运资金垫支5000元,没有建设期。各年营业现金净流量分别为10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元,则该项目的静态投资回收期是()年。
A. 3.35
B. 3.40
C. 3.60
D. 4.00
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]截止第三年年末还未补偿的原始投资额=50000-10000-12000-16000=12000(元),所以静态回收期=3+12000/20000=3.6(年)。
某产品实际销售量为8000件,单价为30元,单位变动成本为12元,固定成本总额为36000元。则该产品的安全边际率为
A. 25%
B. 40%
C. 60%
D. 75%
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]保本销售量=36000/(30-12)=2000(件)安全销售量=8000-2000=6000(件)所以安全边际率=6000/8000=75%。
甲公司出资1 000万元,取得了乙公司80%的控股权,假如购买股权时乙公司的净资产账面价值为1 500万元,甲、乙公司合并前后不受同一方控制。则甲公司确认的长期股权投资初始投资成本为( )万元。
A. 1 000
B. 1 500
C. 800
D. 1 200
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]合并日长期股权投资的初始投资成本=23 000×65%+200=15 150(万元),原25%股权投资账面价值=6 000+1 000×25%=6250(万元),新增长期股权投资入账成本=15 150-6 250=8 900(万元),甲公司2015年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=8 900-股本面值2 000-发行费用50=6 850(万元)。
增量预算需要以基期成本费用水平为基础,它的编制需要遵循的假定有( )。
A. 企业现有业务活动是合理的,不需要进行调整
B. 企业现有各项业务的开支水平是合理的,在预算期予以保持
C. 从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理
D. 以现有业务活动和各项活动的开支水平,确定预算期各项活动的预算数
答案：ABD
分析解释：正确答案:ABD解析:增量预算的编制遵循如下假定:第一,企业现有业务活动是合理的,不需要进行调整;第二,企业现有各项业务的开支水平是合理的,在预算期予以保持;第三,以现有业务活动和各项活动的开支水平,确定预算期各项活动的`预算数。选项A、B、D是正确的,选项C是针对零基预算而言的。
与股权筹资相比,债务筹资的缺点有( )。
A. 不能形成企业稳定的资本基础
B. 财务风险较大
C. 筹资数额有限
D. 筹资速度较慢
答案：ABC
分析解释：正确答案:ABC解析:与股权筹资相比,债务筹资的缺点包括:不能形成企业稳定的资本基础、财务风险较大、筹资数额有限。
如果没有优先股,下列项目中,影响财务杠杆系数的有( )。
A. 息税前利润
B. 资产负债率
C. 所得税税率
D. 普通股股利
答案：AB
分析解释：正确答案:AB解析:在不考虑优先股的情况下,影响财务杠杆系数的因素有单价、单位变动成本、固定成本、销售量(额)、利息。资产负债率影响利息。
甲公司今年初发行A股票,预计每年分配股利3元,假设股利可以持续发放并且保持不变,投资者要求的报酬率为10%。下列说法中正确的有( )。
A. 股票的价值为30元
B. A股票是零增长股票
C. 未来各年股利构成永续年金
D. 股票的价值为33元
答案：ABC
分析解释：正确答案:ABC解析:本题考核股票价值的计算。由于每年分配股利3元并假设可以持续且保持不变,所以是零增长股票,未来各年股利构成永续年金,股票的价值=3/10%=30(元),所以,正确的答案是选项A、B、C。
单选题(103分,每题1分)1. 证券投资基金具有优化金融结构、促进经济增长的作用,这种作用是通过( )实现的。
A. 提供就业机会
B. 将储蓄资金转化为生产资金
C. 购买大量消费品
D. 直接向工商企业提供信贷资金
答案：B
分析解释：答案:B解析:证券投资基金将投资者的闲散资金汇集起来投资于证券市场,扩大了直接融资的比例,为企业在证券市场筹集资金创造了良好的融资环境,实际上起到了将储蓄资金转化为生产资金的作用,可以优化金融结构、促进经济增长。
单选题(46分,每题1分)1. 机构投资者不可以采用的资产管理方式是( )。
A. 内部管理
B. 外部管理
C. 混合管理
D. 将机构资产存放于银行活期账户
答案：D
分析解释：答案:D解析:机构投资者资产管理的方式有:①聘请专业投资人员对投资进行内部管理;②将资金委托投资于一个或多个外部资产管理公司;③采用混合的模式,有能力管理的一部分资产交由内部管理,而超出自身管理能力的一部分资产则交由外部管理。
学校德育对政治、经济、文化发生影响的功能是指( )。
A. 教育性功能
B. 社会性功能
C. 个体性功能
D. 发展性功能
答案：B
分析解释：答案:B解析:学校德育是指教育者有目的地培养受教育者的品德的活动,具有社会性功能、个体性功能和教育工作性功能。德育的社会风气性功能,即学校德育能够在何种程度上对社会发挥何种性质的作用,主要指学校德育对社会政治、经济、文化等影响会发生影响的政治功能、经济功能、文化功能等;德育的个体性功能,是指德育对个体生存、发展、享用三个方面发生的影响;德育的教育工作性功能有两大含义:一是德育的“教育”或价值属性,二是德育作为教育子系统对平行系统的作用。
以下各项中,属于增值税征收范围的是( )。
A. 提供演出效劳
B. 提供金融效劳
C. 提供加工劳务
D. 提供旅游效劳
答案：C
分析解释：[正确答案]C[答案解析]此题考核增值税的征收范围。根据《增值税暂行条例》及其实施细那么的规定,增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。因此C选项是正确的。
某汽车制造厂为增值税一般纳税人,xx年12月进口汽车配件一批,海关审定的关税完税价格为144万元,从海关运往企业所在地支付运费6万元,取得承运部门开具的增值税专用发票,进口汽车配件的关税税率为10%.该汽车制造厂xx年12月进口汽车配件应缴纳的进口增值税额为( )万元。
A. 26.93
B. 27.63
C. 28.05
D. 31.88
答案：A
分析解释：[正确答案]A[答案解析]此题考核增值税的计算。进口环节缴纳的增值税=144×(1+10%)×17%=26.93(万元)。海关核定价格中的运费不包括从海关到境内的这局部,此题中6万元运费是从海关运往企业的,所以是不计人组成计税价格中的。
根据营业税改征增值税试点税收政策的规定,以下各项中,不属于营业税改征增值税应税效劳的是( )。
A. 广告设计
B. 有形动产租赁
C. 不动产租赁
D. 鉴证咨询效劳
答案：C
分析解释：[正确答案]C[答案解析]此题考核营改增的征税范围。选项A、D:属于纳入“营改增”征税范围的“局部现代效劳业”;选项B、C:根据“营改增”的有关规定,有形动产租赁(包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁)属于营业税改征增值税的征税范围,但不动产租赁尚未纳入“营改增”的范围内。
根据《消费税暂行条例》的规定,纳税人销售应税消费品向购置方收取的以下税金、价外费用中,不应并入应税消费品销售额的是( )。
A. 向购置方收取的手续费
B. 向购置方收取的价外基金
C. 向购置方收取的增值税税款
D. 向购置方收取的消费税税款
答案：C
分析解释：[正确答案]C[答案解析]此题考核计征消费税的销售额确实定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购置方收取的全部价款和价外费用,但不包括取得的增值税。
[试题]根据《税收征收管理法》和《税务登记管理办法》的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有( )。
A. 从事生产经营的事业单位
B. 企业在境内其他城市设立的分支机构
C. 不从事生产经营只缴纳车船税的行政单位
D. 有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
答案：AB
分析解释：[答案]AB[解析]非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外,都应该申报办理税务登记。选项C属于国家机关,不需要办理税务登记。
[试题]2019年7月,某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人,2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆,利润率为10%。该汽车制造公司同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税( )元。
A. 10700
B. 26750
C. 34000
D. 13600
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款。奖励给职工个人的公司不用缴纳车辆购置税,自用车辆应该缴纳车辆购置税=68000×2×10%=13600(元)。
[试题]2020年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让,转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元,股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为( )万元。
A. 50
B. 180
C. 200
D. 220
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200(万元)
[单选题]2020年8月,二手车经销企业甲(一般纳税人)销售旧车一批,取得含税销售额281.4万元,另销售自己使用过的小汽车一辆,取得含税收入8.24万元(未放弃减税),已知该车为2008年购入,购入时未抵扣增值税。则甲当月的应纳增值税为()万元。
A. 1.44
B. 1.56
C. 1.82
D. 5.62
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]自2020年5月1日至2023年12月底,对二手车经销企业销售旧车减按销售额0.5%征收增值税。销售旧车应纳税额=281.4/(1+0.5%)×0.5%=1.4(万元);销售自己使用过的小汽车应纳税额=8.24/(1+3%)×2%=0.16(万元);甲当月应纳税额=1.4+0.16=1.56(万元)。
[试题]代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为( )。
A. 委托方所在地
B. 代扣代收地
C. 双方协商
D. 经营地
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人,同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人,其城建税的纳税地点在代扣代收地。
[试题]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入,按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。
A. 担保收入
B. 特许权使用费收入
C. 租金收入
D. 融资租赁收入
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]税法规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,转让财产所得、转让土地使用权所得、融资租赁所得、股权转让所得,以收入全额减除财产净值后的差额(4项)为应纳税所得额。选项A、B、C符合上述以收入全额作为应税所得的规定。
[选择题]下列关于企业所得税收入的确认,表述正确的是( )。
A. 采用售后回购方式销售商品,企业所得税上不确认收入,收到的款项应确认为负债
B. 以买一赠一方式销售商品,赠送的商品应视同销售计入收入总额
C. 以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入
D. 企业给予购货方现金折扣,按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]选项A:采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用;选项B:企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C:销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
[试题]不同的征税主体对同一纳税人的同一税源进行的重复征税属于国际重复征税的( )。
A. 法律性国际重复征税
B. 经济性国际重复征税
C. 税制性国际重复征税
D. 以上答案均不对
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]选项 A,法律性国际重复征税,是指不同的征税主体对同一纳税人的同一税源进行的重复征税;选项 B,经济性国际重复征税,是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税;选项C,税制性国际重复征税,是由于各国在税收制度上普遍实行复合税制度所导致的。
[单选题]2020年3月甲酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务,该批药酒生产成本35000元/吨,甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格62000元/吨,不含增值税平均销售价格60000元/吨,不含增值税最低销售价格59000元/吨,已知消费税税率10%,甲酒厂当月该笔业务应缴纳的消费税税额为()元。
A. 5900
B. 6000
C. 6200
D. 3500
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应缴纳消费税税额=1×62000×10%=6200(元)
[单选题]华北某油气田企业2019年12月份开采原油9000吨,当月销售8000吨,取得不含增值税销售额96万元;用于开采原油过程中加热的原油500吨;用于职工食堂和浴室的原油10吨;当月开采天然气40000立方米,已全部销售,取得不含增值税销售额12万元,已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油气田企业12月份应纳资源税税额为()万元。
A. 6.48
B. 6.49
C. 6.85
D. 6.84
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]该油气田企业12月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(万元)。
[试题]2017年某企业给自有员工实际发放合理工资总额1200万元;企业生产部门接受外部劳务派遣员工6人,每月向每位劳务派遣员工支付的费用3000元。假设该企业当年发生的职工福利费为200万元,则该企业职工福利费应调增应纳税所得额( )万元。
A. 24.96
B. 27.97
C. 28.98
D. 32.00
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]工资薪金总额=1200+6×3000×12÷10000=1221.6(万)职工福利费扣除限额=1221.6×14%=171.02(万元)应调增应纳税所得额=200-171.02=28.98(万元)
[单选题]甲公司与乙公司签订了两份合同:一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值150万元,乙公司另支付补价50万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税()。
A. 150元
B. 600元
C. 1050元
D. 1200元
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]甲公司以货易货合同按购、销合计金额计税贴花,应纳印花税=(200+150)×0.3‰×10000=1050(元)。甲公司采购合同应贴印花=50×0.3‰×10000=150(元)。甲公司共应缴纳印花税=1050+150=1200(元)。
[单选题]某外国企业常驻中国代表机构2019年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元,相关收入不能正确核算,当地主管税务机关核定其利润率为25%。该代表机构2019年应缴纳企业所得税()万元。
A. 16.19
B. 40.18
C. 16.07
D. 37.5
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率)=450÷(1-25%)=600(万元)应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=600×25%×25%=37.5(万元)
[试题]某汽车制造厂2019年9月将自产轿车3辆转作本企业固定资产。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据是( )。
A. 最高售价
B. 最低售价
C. 平均售价
D. 生产的同类应税车辆的销售价格
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]根据《中华人民共和国车辆购置税法》,纳税人自产自用应税车辆,按照生产的同类应税车辆的销售价格计税。
[试题]下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是( )。
A. 以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的
B. 以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的
C. 以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的
D. 以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的;以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的。
[选择题]根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。
A. 3万元以上
B. 5万元以上
C. 10万元以上
D. 20万元以上
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]根据规定:欠缴税款数额在5万元以上的纳税人,在处分其不动产或大额资产之前,应当向税务机关报告。
[试题]税务机关采取税收保全措施的期限,一般不得超过6个月,重大案件需要延长的,应报经批准。有权批准的税务机关是( )。
A. 县级税务局
B. 市级税务局
C. 省级税务局
D. 国家税务总局
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。
[多选题]下列主体不是消费税纳税义务人的有()。
A. 使用一次性木筷的餐饮行业
B. 受托加工应税消费品的单位和个人
C. 委托加工应税消费品的单位和个人
D. 将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业
答案：AB
分析解释：[答案]AB[解析]选项A,餐饮行业使用一次性木筷子不征收消费税;选项B,受托加工应税消费品的单位和个人是扣缴义务人,不是消费税纳税人,委托方是消费税纳税人。
[单选题]2020年3月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车,支付购车款(含增值税)226000元并取得“机动车销售统一发票”,支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据,支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为()元。
A. 20000
B. 20088.50
C. 20530.97
D. 23200
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]王某应纳车辆购置税=(226000+1000)÷1.13×10%=20088.50(元)
[单选题](2017年)纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时,应当先向行政复议机关申请复议后,才可以向人民法院提起行政诉讼的是()。
A. 加收滞纳金
B. 税收保全措施
C. 处以税款50%的罚款
D. 强制执行措施
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]对具体征税行为不服时,先复议再诉讼。征税行为包括纳税主体、征税对象、征税范围、加收滞纳金、计税依据等。
[试题]纳税人计算应纳税所得额时,下列已纳税金可以从收入总额中扣除的有( )。
A. 契税
B. 增值税
C. 房产税
D. 资源税
答案：CD
分析解释：[答案]CD[解析]选项A计入承受的土地房屋成本,不是从收入中扣除;选项B是价外税,没有计入收入,也就不得从收入中扣除。
[单选题]2019年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2019年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额()万元。
A. 7
B. 9
C. 12
D. 22
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]补充养老保险:实际发生12万元,扣除限额=200×5%=10(万元),调增所得额2万元;补充医疗保险:实际发生8万元,扣除限额=200×5%=10(万元),不需要调整。职工福利费:实际发生35万元,扣除限额=200×14%=28(万元),需要调增所得额7万元;职工教育经费:软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除,所以支付的4万元培训费可以全额扣除,实际发生4万元,职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元),可以全额扣除;工会经费:实际发生3.5万元,扣除限额=200×2%=4(万元),可以全额扣除。综上分析,上述费用应调增所得额为9万元。
[多选题]下列行为中,属于增值税征收范围的有()。
A. 甲公司将房屋与乙公司土地交换
B. 丙银行将房屋出租给丁饭店,而丁饭店长期不付租金,后经双方协商,由银行在饭店就餐抵账
C. 戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋,双方在结算价款时,房地产企业将若干套房屋给建筑公司冲抵工程款
D. 庚运输公司与辛汽车修理公司商订,庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务,辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报
答案：ABCD
分析解释：[答案]ABCD[解析]在A选项中,甲公司将不动产换取了乙公司的土地使用权,此时虽没有取得货币,但相对于甲公司而言,他是取得了乙公司的土地使用权;同样乙公司也是以土地为代价换取了甲公司房屋所有权,这里的土地使用权和房屋所有权就是我们所说的其他经济利益。在B选项中,丙银行将房屋出租给丁饭店,而丁饭店长期不付租金,后经双方协商,由丙银行在饭店就餐抵账,对丙银行而言,出租房屋取得的是免费接受餐饮服务;对丁饭店而言,提供餐饮服务取得的是免费使用房屋。这两者都涉及了饮食服务和房屋出租等也是其他经济利益,因此都应征收增值税。在C选项中,戊房地产开发企业委托己建筑工程公司建造房屋,双方在结算价款时,戊房地产企业将若干套房屋给己建筑公司冲抵工程款,看上去没有资金往来,但实际上戊房地产开发企业取得的好处是接受了己建筑工程公司的建筑劳务,同样己建筑工程公司获得了房屋所有权,双方都取得了经济利益,因此也应当缴纳增值税。在D选项,庚运输公司与辛汽车修理公司商订,庚运输公司为辛汽车修理公司免费提供运输服务,辛汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。这里运输服务和汽车维修都属于其他经济利益,因此对辛公司提供的运输服务应征收增值税。