Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列关于资本结构理论的说法中，不正确的有（ ）。
A、根据企业所得税下的 MM 理论，企业债务比例越大，企业价值也就越高
B、根据优序融资理论，当存在外部融资需求时，企业首先倾向于权益融资，以向外部投资者传递企业未来业绩乐观的积极信号
C、根据权衡理论，当企业进行权益融资时，债务比例降低，导致财务困境成本降低，因此权益融资比例越高，企业价值越高
D、根据代理理论，当高债务企业陷入财务困境时，更应当进行权益融资，因为企业管理层通常会选择投资净现值为正的高质量项目
答案：B,C,D
分析解释：优序融资理论下，当企业存在外源融资需求时，优先考虑债务筹资，不足时再考虑权益融资，选项 B 不正确。权衡理论下，当债务抵税收益的现值与财务困境成本的现值相平衡时，企业价值达到最大，此时的债务与权益比例即为最佳资本结构。因此，虽然财务困境成本降低能够增加企业价值，但通过权益融资一味降低财务困境成本的同时，会忽略因债务融资带来的抵税收益可能导致企业价值的净增加，选项 C 不正确。代理理论下，投资不足问题发生在企业陷入财务困境且有比例较高的债务时，如果用股东的资金去投资一个净现值为正的项目，当债务价值的增加超过权益价值的增加时，即从企业整体角度而言是净现值为正的新项目，而对股东而言则成为净现值为负的项目，投资此类新项目后将会发生财富从股东转移至债权人。因此，如股东事先预见到投资新项目后的大部分收益将由债权人获得并导致自身价值下降时，就会拒绝为净现值为正的新项目投资，选项 D 不正确。
根据资料（1）和（2）编制甲公司20×3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。
答案：A
分析解释：借：无形资产2000贷：资本公积2000借：管理费用200贷：无形资产200借：长期股权投资800贷：投资收益800借：资本公积30贷：投资收益30借：长期股权投资288贷：投资收益240[（500-200）×80%]其他综合收益48（60×80%）借：实收资本15000资本公积2100（2000+100）其他综合收益60盈余公积340（290+50）年末未分配利润2860（2610+500-200-50）商誉3200贷：长期股权投资19488少数股东权益4072借：投资收益240少数股东损益60年初未分配利润2610贷：提取盈余公积50年末未分配利润2860或（不做权益法模拟核算时）借：实收资本15000资本公积2100其他综合收益60盈余公积340商誉3200少数股权损益60年初未分配利润2610贷：提取盈余公积50长期股权投资19200少数股东权益4072其他综合收益48
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。（2）2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，与2015年12月卖出。（3）审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。（4）A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。要求：针对上述第
答案：A
分析解释：（1）不违反。理由：被审计单位首次公开发行证券成为公众利益实体，关键审计合伙人可以继续提供服务2年，即2014年-2015年。（2）违反。理由：B注册会计师对项目组进行会计咨询，其妻子在审计报表期间进行股票买卖，将因自身利益对独立性产生影响。（3）不违反。理由：C注册会计师非甲公司的董事、高级管理人员及对财务报表产生特别影响的员工，不会对独立性产生影响。（4）违反。项目组成员接受审计客户甲公司的礼品，因自身利益和密切关系对独立性产生非常严重的不利影响。（5）违反。理由：ABC会计师实务所和XYZ公司处于同一网络，XYZ公司为甲公司提供对财务报表产生重大影响的诉讼代理服务，将因自我评价或过度推介产生不利影响。（6）违反。理由：ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，XYZ公司参与开发和推广的成本核算软件对甲公司会计记录和财务报表产生重大影响，将因自我评价对独立性产生不利影响。
简述五力模型的局限性。
答案：A
分析解释：五力模型在分析企业面临的外部环境时是有效的，但它也存在着局限性。①该分析模型基本上是静态的。然而，现实中竞争环境始终在变化。这些变化可能从高变低，也可能从低变高，其变化速度比模型所显示的要快得多。②该模型能够确定行业的盈利能力，但是对于非营利机构，有关获利能力的假设可能是错误的。③该模型基于这样的假设：即一旦进行了这种分析，企业就可以制定企业战略来处理分析结果，但这只是一种理想的方式。④该模型假设战略制定者可以了解整个行业（包括所有潜在的进入者和替代产品）的信息，但这一假设在现实中并不存在。对于任何企业来讲，在制定战略时掌握整个行业的信息既不可能也无必要。⑤该模型低估了企业与供应商、客户或分销商、合资企业之间可能建立长期合作关系以减轻相互之间威胁的可能性。在现实的商业世界中，同行之间、企业与上下游企业之间不一定完全是你死我活的关系。强强联手，或强弱联手，有时可以创造更大的价值。
下列金融资产的后续计量中，表述正确的有（）。
A、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）按照摊余成本法进行后续计量
B、一项金融工具以前被确认为一项金融资产并以公允价值计量，而现在它的公允价值低于零，企业应将其确认为一项负债
C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（除与套期会计有关外）的利得或损失，应当计入当期损益
D、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益
答案：["B","C"]
分析解释：选项A错误，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益之外，均应当计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类；选项B正确，企业在对金融资产进行后续计量时，需要注意的是：如果一项金融工具以前被确认为一项金融资产并以公允价值计量，而现在它的公允价值低于零，企业应将其确认为一项负债；选项C正确；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（除与套期会计有关外）的利得或损失，应当计入当期损益选项D错误，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益；当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。综上，本题应选BC。
甲公司2014年有关业务资料如下：（1）2014年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2014年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2014年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2014年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是（）。
A、2014年末产生可抵扣暂时性差异285万元
B、应确认递延所得税资产71.25万元
C、应交所得税为221.25万元
D、所得税费用为221.25万元
答案：B
分析解释：选项A，无形资产账面价值＝600－600/10×6/12＝570（万元），计税基础＝600×150%－600×150%/10×6/12＝855（万元），资产的账面价值570万元小于资产的计税基础855万元，产生可抵扣暂时性差异285万元；预计负债的账面价值＝100（万元），预计负债的计税基础＝账面价值100－未来期间可税前扣除的金额0（因为税法不允许抵扣债务担保损失）＝100（万元），故无暂时性差异，所以可抵扣暂时性差异285万元；选项B，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税；因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异，也不确认递延所得税；选项C，应交所得税＝（1000－400×50%－600/10÷2×50%＋100）×25%＝221.25（万元）；选项D，因为不存在需要确认递延所得税的暂时性差异，所以所得税费用等于应交所得税，为221.25万元。
关于基金公司管理层下设的专业风险管理委员会的职责，以下说法错误的是（ ）。
A、专业风险管理委员会对董事会负责，协助董事会履行风险管理职责
B、专业风险管理委员识别公司业务所涉及的各类重大风险
C、专业风险管理委员会重点关注薄弱环节并提出控制措施和解决方案
D、专业风险管理委员会指导、协调和监督各职能部门开展风险管理工作
答案：A
分析解释：专业风险管理委员会对管理层负责，而不是董事会。为协助管理层履行风险管理职能，公司管理层下可以设立履行风险管理职能的委员会，如操作风险委员会、股票投资风险委员会、信用风险委员会等。这些专业风险管理委员会对管理层负责，协助管理层履行以下职责：指导、协调和监督各职能部门和各业务单元开展风险管理工作；制订相关风险控制政策，审批风险管理重要流程和风险敞口管理体系，并与公司整体业务发展战略和风险承受能力相一致；识别公司各项业务所涉及的各类重大风险，对重大事件、重大决策和重要业务流程的风险进行评估，制定重大风险的解决方案；识别和评估新产品、新业务的新增风险，并制定控制措施；重点关注内控机制薄弱环节和那些可能给公司带来重大损失的事件，提出控制措施和解决方案；根据公司风险管理总体策略和各职能部门与业务单元职责分工，组织实施风险应对方案。  
【知识点】组织架构和职能【考查方向】概念释义【难度】中
下列市场类型中，属于社会主义市场经济条件下商品市场的有（ ）。
A、房地产市场
B、技术市场
C、文化市场
D、旅游市场
E、劳动力市场
答案：C,D
分析解释：社会主义市场经济条件下的商品市场。  
商品市场主要包括：①消费品市场，即为满足消费者包括居民个人和社会集团的物质文化生活需要而供应消费品的市场。从社会再生产过程来看，消费品市场是最终市场。消费品市场中的商品，包括有形的物质产品和无形的非物质产品。因此，广大的消费品市场不仅包括有形的物质产品市场，如日用工业品市场、农副产品市场等，而且还包括无形的用于生活消费的非物质产品市场，如各种服务市场、旅游市场和文化市场等。②生产资料市场，即为满足社会再生产的需要而提供物质生产资料的商品市场。在社会主义市场经济中，不仅消费资料是商品，需要进入市场，而且生产资料也是商品，也要进入市场。在经济体制改革中，开放生产资料市场是建立社会主义市场经济体制，培育和完善社会主义市场体系的重要方面。【知识点】社会主义市场体系【考点】社会主义市场经济条件下的商品市场和要素市场【考查方向】概念理解【难易程度】中
下列关于独立性要求的说法中，正确的是（ ）。
A、资产评估机构在执行资产评估业务过程中发现了影响独立性的情况，在无法消除其影响时，应在评估报告中充分披露
B、资产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形
C、除了所在的资产评估机构，资产评估专业人员的执业行为不受其他单位和人员的非法干预
D、除了国家行政部门，资产评估机构、资产评估专业人员的执业行为不受其他机构和人员的控制和非法干预
答案：B
分析解释：独立性要求包含以下内容：（1）资产评估机构应当是依法设立的独立法人或非法人组织；（2）资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托方提供资产评估意见；（3）资产评估机构、资产评估专业人员从事资产评估活动不受任何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预；（4）资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预；（5）资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托方、被评估对象产权持有者及其他当事方无利害关系。资产评估准则要求资产评估机构应当识别可能影响   
其独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。选项B正确。【知识点】资产评估职业道德的基本要求【考点】独立、客观、公正要求【考察方向】原文挖空【难易程度】易
下列选项中，错误的是（ ）。
A、担任发行人股票首次公开发行的保荐机构、主承销商或者财务顾问，自确定并公告发行价格之日起40日内，不得发布与该发行人有关的证券研究报告
B、担任上市公司股票增发、配股、发行可转换公司债券等再融资项目的保荐机构、主承销商或者财务顾问，自确定并公告公开发行价格之日起20日内，不得发布与该上市公司有关的证券研究报告
C、担任上市公司并购重组财务顾问，在证券公司、证券投资咨询机构的合规部门将该上市公司列入相关限制名单期间，按照合规管理要求限制发布与该上市公司有关的证券研究报告
D、证券公司、证券投资咨询机构的证券分析师因公司业务需要，阶段性参与公司承销保荐、财务顾问等业务项目，撰写投资价值研究报告或者提供行业研究支持的，应当履行公司内部跨越隔离墙审批程序
答案：B
分析解释：证券公司、证券投资咨询机构发布证券研究报告，应当按照《发布证券研究报告暂行规定》及《证券公司信息隔离墙指引》的有关规定，建立健全信息隔离墙制度，并遵循下列静默期安排：  
第一，担任发行人股票首次公开发行的保荐机构、主承销商或者财务顾问，自确定并公告发行价格之日起40日内，不得发布与该发行人有关的证券研究报告。  
第二，担任上市公司股票增发、配股、发行可转换公司债券等再融资项目的保荐机构、主承销商或者财务顾问，自确定并公告公开发行价格之日起10日内，不得发布与该上市公司有关的证券研究报告。  
第三，担任上市公司并购重组财务顾问，在证券公司、证券投资咨询机构的合规部门将该上市公司列入相关限制名单期间，按照合规管理要求限制发布与该上市公司有关的证券研究报告。  
【知识点】发布证券研究报告业务的有关规定【考点】发布证券研究报告业务关键环节的规范要求【考查方向】原文条款【难度】中
会计职业的特征有（ ）。
A、会计职业具有系统性的专业规范操作要求，具有严格职业道德的规范性要求
B、会计职业釆用各种专门方法和程序履行其职能
C、会计职业是会计人员赖以谋生的劳动过程，具有获取合理报酬的特性
D、会计职业是社会的一种分工，履行会计职能，为社会提供会计服务，维护生产关系和经济社会秩序，正确处理企业利益相关者和社会公众的经济权益及其关系
答案：A,B,C,D
分析解释：会计职业的特征：  
（1）会计职业的社会属性。会计职业是社会的一种分工，履行会计职能，为社会提供会计服务，维护生产关系和经济社会秩序，正确处理企业利益相关者和社会公众的经济权益及其关系。  
（2）会计职业的规范性。会计职业具有系统性的专业规范操作要求，具有严格职业道德的规范性要求。  
（3）会计职业的经济性。会计职业是会计人员赖以谋生的劳动过程，具有获取合理报酬的特性。  
（4）会计职业的技术性。会计职业釆用各种专门方法和程序履行其职能。  
（5）会计职业的时代性。会计职业应适应经济社会生产经营方式、发挥市场在经济资源配置中决定作用和更好发挥政府作用以及文化、社会组织等多种因素的变化要求，切实贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的高质量发展理念，与时俱进，适应具有我国社会主义特色新时代要求。【知识点】会计职业及其风险【考点】会计职业的特征【考察方向】原文挖空【难易程度】易
计算分析题：已知：A公司拟于2014年1月1日购买某公司的债券作为长期投资，要求的必要收益率为12%。现有五家公司的债券可供选择，其中甲、乙、丙三家于2012年1月1日发行5年期、面值均为1000元的债券。甲公司债券的票面利率为10%，6月末和12月末支付利息，到期还本，目前市场价格为934元；乙公司债券的票面利率为10%，单利计息，到期一次还本付息，单利折现，目前市场价格为1170元；丙公司债券的票面利率为零，目前市场价格为730元，到期按面值还本。丁公司于2014年1月1日以1041元发行面值为1000元，票面利率为8%，每年付息一次的5年期债券，并附有2年后以1060元提前赎回的条款；戊公司于2014年1月1日平价发行面值为1000元，票面利率为2%的5年期可转换债券（每年末付息），规定从2014年7月1日起可以转换，转换比率为100，到期按面值偿还。要求：（1）计算甲、乙、丙公司债券在2014年1月1日的价值，并在这三种债券中为A公司作出购买何种债券的决策；（2）计算A公司购入甲债券的有效年到期收益率；（3）计算甲债券在2015年3月末的价值？（4）如果A公司于2014年1月1日购入丁公司债券，两年后被赎回，则投资收益率为多少？（5）①计算2014年1月1日购入戊公司可转债并持有到期的到期收益率；②如果A公司于2014年1月1日购入戊公司债券，打算在2016年1月1日转股并将其抛售，要获得与到期收益率相同的报酬率，2016年1月1日戊公司的股价应达到多少？已知：（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，6）=0.7050，（P/F，12%，3）=0.7118（P/A，7%，6）=4.7665，（P/F，7%，6）=0.6663，（P/A，6%，3）=2.6730（P/F，6%，3）=0.8396，（P/A，9%，2）=1.7591，（P/F，9%，2）=0.8417（P/A，8%，2）=1.7833，（P/F，8%，2）=0.8573
答案：	（1）甲公司债券的价值=-1000&times;10%/2&times;（P/A，6%，6）+1000&times;（P/F，6%，6）=950.87（元）<br />	乙公司债券的价值=1000&times;（1+5&times;10%）&divide;（1+12%&times;3）=1102.94（元）<br />	丙公司债券的价值=1000&times;（P/F，12%，3）=711.8（元）<br />	由于只有甲债券的市价低于其价值，所以，甲、乙、丙三种债券中只有甲债券值得购买。<br />	（2）令半年的到期收益率为i，则<br />	934-1000&times;10%/2&times;（P/A，i，6）+1000&times;（P/F，i，6）<br />	即：934-50&times;（P/A，i，6）+1000&times;（P/F，i，6）<br />	i=7%时，<br />	50&times;（P/A，7%，6）+1000&times;（P／F，7%，6）=904.63<br />	i=6%时，<br />	50&times;（P/A，6%，6）+1000&times;（P／F，6%，6）=950.87<br />	利用内插法得：（7%-i）／（7%-6%）=（904.63-934）/（904.63-950.87）<br />	半年的到期收益率=6.36%，有效年利率=（1+6.36%）2-1=13.12%<br />	（3）甲债券在2015年6月末（利息支付之前）的价值=50+50&times;（P/A，6%，3）+1000&times;（P/F，6%，3）=50+50&times;2.6730+1000&times;0.8396=1023.25（元）<br />	甲债券在2015年3月末的价值=1023.25&times;（P/F，6%，1/2）=993.83（元）<br />	（4）设投资收益率为K，则有：<br />	1041=80&times;（P/A，K，2）+1060&times;（P/F，K，2）<br />	K=9%时，<br />	80&times;（P/A，9%，2）+1060&times;（P／F，9%，2）=1032.93<br />	K=8%时，<br />	80&times;（P/A，8%，2）+1060&times;（P/F，8%，2）=1051.40<br />	利用内插法解得：投资收益率=8.56%<br />	（5）①假设到期收益率为i，则：<br />	1000&times;2%&times;（P/A，i，5）+1000&times;（P／F，i，5）=1000<br />	2%&times;（P/A，i，5）+（P／F，i，5）=1<br />	2%&times;［1-（P/F，i，5）］／i+（P／F，i，5）=1<br />	即：2%&times;［1-（P/F，i，5）］／i=1-（P／F，i，5）<br />	所以，i=2%<br />	即：到期收益率i=2%<br />	②每张债券可以转换100股，设股价为V<br />	则有：20&times;（P/A，2%，2）+100&times;V&times;（P/F，2%，2）=1000<br />	2%&times;（P／A，2%，2）+0.1&times;V&times;（P／F，2%，2）=1［1-（P／F，2%，2）］+0.1&times;V&times;（P／F，2%，2）=1<br />	0.1&times;V&times;（P/F，2%，2）=（P／F，2%，2）<br />	解得：股价V=10（元）
分析解释：（3）债券价值等于未来的现金流量的现值，对于甲债券而言，在2015牟3月末这个时点，未来的现金流量包括四次利息（每次50元，时间点分别是2015年6月末、2015年12月末、2016年6月末和2016年12月末）和到期（2016年12月31日）时的本金（1000元）。本题的思路是，先计算出这四次利息和本金在2015年6月末的现值，然后进一步折现3个月计算出甲债券在2015年3月末的价值。进一步折现时，需要折现3个月（从2015年6月末折现到2015年3月末），由于半年支付一次利息，因此，一个折现期为6个月，3个月为半个折现期，即1／2个折现期，因此，进一步折现时，应该乘以"（P/F，6%，1／2）"。计算（P/F，6%，1／2）时，先计算![](https://assets.asklib.com/ssource/2015101817185233450.png)，然后取倒数即可。
根据《首次公开发行股票并上市管理办法》，下列关于发行人在财务会计方面需要符合的发行条件，说法正确的有（）。Ⅰ.最近3个会计年度净利润均为正数且累计达到人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据Ⅱ.最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元，且最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元Ⅲ.最近一期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20%Ⅳ.发行后股本总额不少于人民币3000万元Ⅴ.最近一期末不存在未弥补亏损
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
C、Ⅲ、Ⅴ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
答案：C
分析解释：《首次公开发行股票并上市管理办法》(2015年修订)第26条规定，发行人应当符合下列条件：①最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据;②最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元;或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元;③发行前股本总额不少于人民币3000万元;④最近一期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20%;⑤最近一期末不存在未弥补亏损。Ⅰ项，最近3个会计年度净利润均为正数且累计达到人民币3000万元，但未超过3000万元，不符合规定。Ⅱ项，最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元，满足其中一个条件即可。Ⅳ项，发行前而不是发行后的股本总额不少于人民币3000万元。
根据《首次公开发行股票并上市管理办法》，下列关于发行人在财务会计方面需要符合的发行条件，说法正确的有()。Ⅰ.最近3个会计年度净利润均为正数且累计达到人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据Ⅱ.最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元，且最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元Ⅲ.最近一期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20%Ⅳ.发行后股本总额不少于人民币3000万元Ⅴ.最近一期末不存在未弥补亏损
A、 Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ
B、 Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
C、 Ⅲ、Ⅴ
D、 Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
答案：C
分析解释：《首次公开发行股票并上市管理办法》(2015年修订)第26条规定，发行人应当符合下列条件：①最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据;②最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元;或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元;③发行前股本总额不少于人民币3000万元;④最近一期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20%;⑤最近一期末不存在未弥补亏损。Ⅰ项，最近3个会计年度净利润均为正数且累计达到人民币3000万元，但未超过3000万元，不符合规定。Ⅱ项，最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元，满足其中一个条件即可。Ⅳ项，发行前而不是发行后的股本总额不少于人民币3000万元。
关于小企业（增值税一般纳税人）销售自己使用过的固定资产，下列说法正确的是（）。 
A、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税
B、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照13％税率征收增值税
C、销售自己使用过的2008年12月31日以前（未纳入扩大增值税抵扣范围试点）购进或者自制的固定资产，按照4％征收率征收增值税
D、销售自己使用过的2008年12月31日以前（未纳入扩大增值税抵扣范围试点）购进或者自制的固定资产，按照6％征收率减半征收增值税
答案：A
分析解释：《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170 号）第四条规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自已使用过的固定资产 （以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：   

 （1） 销售自已使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；   

 （2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；   

 （3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
黄河公司2015年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件M产品，将每套配件加工成M产品尚需投入17万元。M产品2015年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该批配件此前未计提存货跌价准备，则黄河公司2015年12月31日对该批配件应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A、0
B、30
C、150
D、200
答案：C
分析解释：（1）配件是用于生产M产品的，所以应先计算M产品是否减值。单件M产品的成本＝12＋17＝29（万元），单件M产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），由于M产品的单位成本＞其可变现净值，所以M产品发生减值；   （2）配件应按可变现净值计量，单套配件的成本为12万元，单套配件的可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单套配件应计提的存货跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100套配件应计提的存货跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。   综上，本题应选C。   【提个醒】为生产产品而持有的材料存货，一定要先判断用其生产的产成品是否发生了减值。  （1） 产成品的可变现净值>产成品成本，产成品没有减值，材料存货按成本计量；  （2） 产成品的可变现净值<产成品成本，产成品发生减值，材料存货按可变现净值计量。
2015年1月1日，甲公司通过发行普通股股票1000万股取得M公司25%的股权，能够对M公司施加重大影响。取得该投资时支付手续费20万元，为发行该股票支付佣金30万元。2015年1月1日办妥相关的所有手续，同时确定甲公司普通股的面值为每股1元、市价为每股10元，M公司可辨认净资产公允价值为50 000万元。假定不考虑其他因素。下列说法中不正确的有（）。
A、甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为10 000万元
B、甲公司取得的长期股权投资的入账价值为12 500万元
C、甲公司取得M公司的股权应确认的资本公积金额为9 000万元
D、甲公司取得M公司的股权应采用成本法进行后续计量
答案：A C D
分析解释：甲公司取得M公司25%的股权，能够施加重大影响，应该采用权益法进行后续计量，选项D错误；初始投资成本＝1000×10＋20＝10 020（万元），选项A错误；应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝50 000×25%＝12 500（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，其入账价值等于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，即为12 500万元；应计入资本公积的金额＝1000×（10－1）－30＝8 970（万元），选项C错误。相关分录为：借：长期股权投资——成本10 020  贷：股本       1 000    资本公积——股本溢价8 970    银行存款      50对长期股权投资初始投资成本的调整分录：借：长期股权投资——成本  2 480  贷：营业外收入   2 480
为了控制义务人的主观信用风险，贷款保证保险在承保环节的风险控制措施有（ ）。
A、加强对借款人的资信审核
B、严格审查借款人不能按期还贷的原因
C、同银行签订合作协议，明确各自对借款人资信进行审查的责任和权利
D、同贷款银行携手追偿
E、要求借款人向银行提供担保或者向保险人提供反担保
答案：A,C,E
分析解释：如果贷款保证保险承保借款人的主观信用风险，就需要在承保和理赔两个环节加强风险控制。首先，在承保环节保险人可以考虑从以下几个方面着手：①加强对借款人的资信审核；②同银行签订合作协议，明确各自在贷款发放过程中对借款人资信进行审查的责任和权利，特别是需要强调保险公司的一票否决权；③消费贷款保证保险还需要同相关消费品（如汽车等）的经销商签订合作协议，明确经销商的相关资格审查责任和担保责任；④鼓励借款人同时向银行提供其他形式的担保或者向保险人提供反担保：⑤在保险条款中设置免赔率条款，激励银行加强对借款人的审核。其次，在理赔环节保险人需要从以下几点来加强风险控制：①严格审查借款人不能按期还贷的原因；②依法要求贷款的保证担保人履行担保义务；③依法处置抵押物或者质押物；④同贷款银行携手追偿。故选项A、C、E正确。【知识点】融资保证保险【考点】融资保证保险的风险控制【考查方向】概念理解【难度】中
某单代号网络计划中，工作D的最早开始时间为第7天，持续时间为8天。其两项紧后工作E和F的最早开始时间分别为第17天和第20天，工作E和F的总时差分别为4天和2天，则工作D的（ ）。
A、总时差为6天
B、总时差为7天
C、自由时差为2天
D、自由时差为5天
E、最迟完成时间为第21天
答案：A,C,E
分析解释：此题考查单代号网络计划相关参数计算。单代号网络计划中，非网络计划终点节点工作的总时差应等于本工作与其各紧后工作之间的时间间隔加该紧后工作的总时差所得之和的最小值。除以终点节点为完成节点的工作外，其他工作的自由时差等于本工作与其紧后工作之间时间间隔的最小值。相邻两项工作之间的时间间隔是指其紧后工作的最早开始时间与本工作最早完成时间的差值。工作最早完成时间应等于本工作最早开始时间与其持续时间之和。工作的最迟完成时间等于本工作的最早完成时间与其总时差之和。本题中，工作D的最早完成时间=7+8=15（天），故工作D与紧后工作的时间间隔分别为：17-15=2（天），20-15=5（天）。因此，工作D的自由时差=min（2，5）=2（天），工作D的总时差TF=min（ 2+4，5+2）=6（天），工作D的最迟完成时间=15+6=21（天）。（知识点：时间参数计算方法）[题库维护人：cqn]
2017年7月1日，甲公司在上海证券交易所发行了面值为100元、期限为3年、票面利率为5%的债券2亿元。该债券每年6月30日付息，到期还本。市场利率在未来3年一直为4%。投资者小李于2018年4月20日以100元的价格购入甲公司的债券，2019年4月19日以102元的价格卖出。  
该债券的发行价格为（ ）元。
A、97.28
B、100.00
C、102.78
D、105.18
答案：C
分析解释：本题考查利率与金融资产定价。该债券的发行价格：P=5÷(1+4%)+5÷(1+4%)2+5÷(1+4%)3+100÷(1+4%)3=102.78元。**解题思路**：题将题干和问题中的有用信息抽取，即为：甲公司发行了面值为100元、期限为3年、票面利率为5%的债券，每年付息一次，到期还本。市场利率为4%。该债券的发行价格为（ ）。本题用债券定价的基本公式就可以得出。分期付息到期归还本金的债券定价：![1.png](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/238bc1c577bb6baba0e299430bf5b07b.png)其中，F为债券面额，即n年到期所归还的本金；Ct为第t时期债券收益或息票利息；r为市场利率或债券预期收益率；n为偿还期限。【知识点】金融资产定价【考点】利率与金融资产定价【考查方向】计算【难度】中
某企业拟投资股权投资基金，希望能够享有更多的投资人权利并更多地参与基金的投资决策，其应优先选择投资（ ）基金。
A、公司型
B、信托（契约）型与合伙型嵌套的混合结构
C、信托（契约）型
D、合伙型
答案：A
分析解释：公司型股权投资基金采用公司的组织形式，投资者是公司股东，依法享有股东权利，并以其投资额为限对公司债务承担有限责任。公司型基金是独立的企业法人，可以通过借款来筹集资金，这在合伙型基金和信托（契约）型基金中往往不可行。  


|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
|   | 公司型 | 合伙型 | 信托（契约）型 |
| 法律主体资格 | 法人企业 | 非法人企业 | 非法人 |
| 投资者地位 | 投资者购买基金公司的股份后成为该公司的股东 | 投资者购买有限合伙企业的财产份额后成为合伙企业的合伙人 | 投资者购买基金份额后成为基金合同的当事人之一 |
| 基金运营依据 | 依据基金公司章程运营基金 | 依据合伙协议运营基金 | 依据信托契约运营基金 |

【知识点】公司型基金【考点】公司型基金的概念【考察方向】结论考察【难度程度】 易
关于菲利普斯曲线的说法，正确的有（ ）。
A、菲利普斯曲线适用于任何国家，都具有相同数量关系
B、菲利普斯曲线在短期和长期都具有相同的意义
C、简单的菲利普斯曲线是一条描述通货膨胀率与失业率之间相互关系的曲线
D、按照经济学家弗里德曼的观点，通货膨胀和失业之间的所谓替代关系只在短期内才是可能的，而在长期内则是不存在的
E、从长期看，菲利普斯曲线是一条和横轴平行的直线
答案：C,D
分析解释：美国经济学家萨缪尔森和索洛在20世纪60年代把它改进成为一种表示通货膨胀率与失业率之间相互关系的后来十分流行的图形，一般称为简单的菲利普斯曲线（C正确）。当失业率降低时，通货膨胀率就会趋于上升，当失业率上升时，通货膨胀率就会趋于下降。政府进行决策时可以用高通货膨胀率来换取低失业率，或者用高失业率换取低通货膨胀率（A错误）。美国经济学家弗里德曼认为，工人和企业感兴趣的是实际工资而不是名义工资（货币工资），在劳资双方工资谈判时，工人会把通货膨胀预期考虑进去的。这就意味着，对某一个水平的失业率，可以对应多个水平的通货膨胀率。按照这种观点，通货膨胀和失业之间的所谓替代关系只在短期内才是可能的，而在长期内则是不存在的。选项D正确，B错误。从长期看，菲利普斯曲线是一条和横轴垂直的直线（E错误）【知识点】失业和经济增长及价格总水平的相互关系【考点】菲利普斯曲线【考察方向】概念释义【难易程度】易
陈某拟设立一家一人有限责任公司，在该公司章程拟定的下列内容中，不符合《公司法》规定的是（ ）。
A、陈某不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任
B、陈某不可以再设立一个一人有限责任公司
C、该公司不设股东会，由陈某行使股东会职权
D、该公司设立董事会，董事会成员为陈某及其妻子 2 人
答案：D
分析解释：有限责任公司设立董事会的，其成员人数 3 人～13 人，故选项 D 错误。董事会的组成。有限责任公司设董事会（依法不设董事会的除外），其成员为3人至13人。两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表；其他有限责任公司董事会成员中也可以有公司职工代表。董事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。董事会设董事长1人，可以设副董事长。董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年。董事任期届满，连选可以连任。董事任期届满未及时改选，或者董事在任期内辞职导致董事会成员低于法定人数的，在改选出的董事就任前，原董事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行董事职务。【知识点】有限责任公司的组织机构【考点】董事会、经理【考察方向】概念释义【难易程度】易
计算2016年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的有（）。
A、广告费
B、业务招待费
C、对外捐赠
D、商业保险费
E、新技术研究开发费
答案：A,E
分析解释：计算广告费和业务宣传费扣除的基数＝5500＋400＝5900（万元）可以扣除的广告费限额＝5900×30%＝1770（万元）当年发生的800万元广告费无需作纳税调增，但非广告性质的赞助支出不能在税前扣除，应调增应纳税所得额50万元可以扣除的业务招待费限额＝5900×5‰＝29.5（万元）可以扣除的业务招待费限额＝60×60%＝36（万元）所以业务招等费扣除限额29.5万元应调增应纳税所得额＝60－29.5＝30.5（万元）为投资者支付的商业保险费不能税前扣除，调增10万元。会计利润＝5500＋400＋300－2800－300－210－420－550－900－180＋120＝960（万元）公益性捐赠120万元，960×12%=115.2万元，扣除限额115.2万元，纳税调增4.8万元。直接捐赠20万元不能税前扣除，纳税调增20万元。（知识点：扣除原则和范围）（题库维护老师：zhx）
根据反垄断法律制度的规定，下列情形中，可处以50万元以下罚款的有( )。
A、经营者达成垄断协议，但未实施
B、行业协会组织本行业经营者从事垄断协议行为
C、经营者未依法申报达到申报标准的经营者集中
D、行政机关滥用行政权力排除竞争
答案：A,B,C
分析解释：选项AB属于垄断协议的情形，经营者违反反垄断法规定，达成并实施垄断协议的，由反垄断执法机构责令停止违法行为，没收违法所得，并处上一年度销售额1%以上10%以下的罚款；尚未实施所达成的垄断协议的，可以处50万元以下的罚款。选项A正确。行业协会违反反垄断法规定，组织本行业的经营者达成垄断协议的，反垄断执法机构可以处50万元以下的罚款;情节严重的，社会团体登记管理机关可以依法撤销登记。选项B正确。经营者达到实施集中的申报标准而没有申报的，由国务院反垄断执法机构责令停止实施集中、限期处分股份或者资产、限期转让营业以及采取其他必要措施恢复到集中前的状态，可以处以50万元以下的罚款。选项C正确。行政机关滥用行政权力实施排除、限制竞争行为的，由上级机关责令改正;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。反垄断执法机构可以向有关上级机关提出依法处理的建议。选项D错误。[知识点]法律责任
根据法律、法规及司法解释的规定，下列关于案件是否属于行政诉讼受案范围的说法中，正确的是（ ）。
A、对公司登记机关作出的不予名称预先核准、不予登记决定不服而提起行政诉讼的案件，属于法院受案范围
B、国有土地上房屋被征收人对补偿决定不服而提起行政诉讼的案件，不属于法院受案范围
C、当事人因行政许可法规定的查阅权受到侵害而提起行政诉讼的案件，不属于法院受案范围
D、对市、县级人民政府作出的国有土地上房屋征收决定不服而提起行政诉讼的案件，不属于法院受案范围
答案：A
分析解释：（1）选项A：公司登记机关作出不予名称预先核准、不予登记决定的，应当出具《企业名称驳回通知书》、《登记驳回通知书》，说明不予核准、登记的理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。（2）选项B：国有土地上房屋被征收人对补偿决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法提起行政诉讼。（3）选项C：被告无正当理由拒绝原告查阅行政许可决定及有关档案材料或者监督检查记录的，人民法院可以判决被告在法定或者合理期限内准予原告查阅（或者，准予行政许可的决定，应当公开，公众有权查阅；公民、法人或者其他组织认为行政机关在政府信息公开工作中的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼）。（4）选项D：国有土地上房屋被征收人对市、县级人民政府作出的房屋征收决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法提起行政诉讼。[知识点]行政诉讼受理案件的范围及不受理的案件范围
仅考虑风险承受能力，以下投资决策适宜的有（ ）。  
Ⅰ.小王准备1年后出国留学，将其全部积蓄投资于期货市场  
Ⅱ.小张准备6个月后购房，将其首付款用于购买银行的6个月保本型理财产品  
Ⅲ.小李准备在3个月内购车，将其购车资金投资于货币市场基金  
Ⅳ.老刘已经退休，将其全部积蓄用于购买股票
A、Ⅰ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ
答案：D
分析解释：对于多数个人投资者来说，在参加工作以后的单身阶段面临继续教育、买车买房等生活需求，同时其工资收入有望随着时间的推移而不断增长，故风险承受能力较强，因此在这个阶段可以选择高风险、高预期收益的基金产品；已经成家并已生育的年轻人，不但要考虑家庭财产保值、增值，还要考虑孩子的教育费用等一系列未来的支出，这个阶段可以选择中高风险、中高预期收益的基金产品；三口之家中的中年人收入一般比较稳定，但家庭责任较重，还要考虑为退休做准备，其风险承受能力逐渐变小、风险承受意愿也逐渐降低，投资时应该坚持稳健原则，分散风险，可以选择中低风险、中低预期收益的基金产品；对老年人而言，面临退休和收入降低，其风险承受能力较小，因此其投资的稳健、安全、保值最重要，在选择基金产品时应该以低风险为核心，不宜过度配置股票型基金等风险较高的产品。【知识点】个人投资者与机构投资者【考点】个人投资者【考查方向】案例应用【难度】易
下列（ ）不符合期货公司申请从事期货投资咨询业务应当具备条件要求。
A、注册资本不低于人民币1亿元，且净资本不低于人民币8000万元
B、具有3年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格的高级管理人员不少于1名
C、近3年内未因违法违规经营受到行政、刑事处罚，且不存在因涉嫌重大违法违规正被有权机关调查的情形
D、具有1年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格的业务人员不少于5名
答案：D
分析解释：期货公司申请从事期货投资咨询业务，应当具备下列条件：（1）注册资本不低于人民币1亿元，且净资本不低于人民币8000万元；（2）申请日前6个月的风险监管指标持续符合监管要求；（3）具有3年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格的高级管理人员不少于1名，具有2年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格的业务人员不少于5名，且前述高级管理人员和业务人员最近3年内无不良诚信记录，未受到行政、刑事处罚，且不存在因涉嫌违法违规正被有权机关调查的情形；（4）具有完备的期货投资咨询业务管理制度；（5）近3年内未因违法违规经营受到行政、刑事处罚，且不存在因涉嫌重大违法违规正被有权机关调查的情形；（6）近1年内不存在被监管机构采取《条例》规定的相关监管措施的情形；（7）中国证监会根据审慎监管原则规定的其他条件。【知识点】期货投资咨询业务及其监管【考点】监管条件【考查方向】原文条款【难易程度】难
期货公司申请从事期货投资咨询业务，应当具备的条件包括（）。
A、具有2年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格的业务人员不少于5名
B、相关高级管理人员和业务人员最近3年无不良诚信记录，未受到行政、刑事处罚
C、具有3年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格的高级管理人员不少于1名
D、相关高级管理人员和业务人员不存在因涉嫌违法违规正被有权机关调查的情形
答案：A,B,C,D
分析解释：期货公司申请从事期货投资咨询业务，应当具备下列条件：（1）注册资本不低于人民币1亿元，且净资本不低于人民币8000万元；（2）申请日前6个月的风险监管指标持续符合监管要求；（3）具有3年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格的高级管理人员不少于1名，具有2年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格的业务人员不少于5名，且前述高级管理人员和业务人员最近3年内无不良诚信记录，未受到行政、刑事处罚，且不存在因涉嫌违法违规正被有权机关调查的情形；（4）具有完备的期货投资咨询业务管理制度；（5）近3年内未因违法违规经营受到行政、刑事处罚，且不存在因涉嫌重大违法违规正被有权机关调查的情形；（6）近1年内不存在被监管机构采取《条例》规定的相关监管措施的情形；（7）中国证监会根据审慎监管原则规定的其他条件。【知识点】期货投资咨询业务及其监管【考点】监管条件【考查方向】原文条款【难易程度】难
某期货公司申请从事期货投资咨询业务，其注册资本1.3亿元，净资本6500万元。总经理具有3年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格，具有2年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格的业务人员有3名，前述人员最近3年内无不良诚信记录，未受到行政、刑事处罚，且不存在因涉嫌违法违规正被有权机关调查的情形。该期货公司的申请未得到批准。请问申请从事期货投资咨询业务需具备的条件有（ ）。
A、注册资本不低于人民币1亿元，且净资本不低于人民币8000万元
B、申请日前6个月的风险监管指标持续符合监管要求
C、具有2年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格的业务人员不少于5名
D、具有完备的期货投资咨询业务管理制度
答案：A,B,C,D
分析解释：期货公司申请从事期货投资咨询业务，应当具备下列条件：（1）注册资本不低于人民币1亿元，且净资本不低于人民币8000万元；（2）申请日前6个月的风险监管指标持续符合监管要求；（3）具有3年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格的高级管理人员不少于1名，具有2年以上期货从业经历并取得期货投资咨询从业资格的业务人员不少于5名，且前述高级管理人员和业务人员最近3年内无不良诚信记录，未受到行政、刑事处罚，且不存在因涉嫌违法违规正被有权机关调查的情形；（4）具有完备的期货投资咨询业务管理制度；（5）近3年内未因违法违规经营受到行政、刑事处罚，且不存在因涉嫌重大违法违规正被有权机关调查的情形；（6）近1年内不存在被监管机构采取《条例》规定的相关监管措施的情形；（7）中国证监会根据审慎监管原则规定的其他条件。【知识点】期货投资咨询业务及其监管【考点】监管条件【考查方向】原文条款【难易程度】中
关于从事金融产品代销业务，对代销机构和从业人员的资格要求，下列说法正确的是（ ）。  
①证券公司代销金融产品，应当按照《证券公司监督管理条例》的规定取得代销金融产品业务资格  
②任何个人不得以个人名义办理基金的销售或者相关业务  
③从事基金销售业务的人员还应当取得基金销售业务资格  
④基金销售人员不得从事与基金销售业务有利益冲突的业务活动。
A、①③
B、①②③
C、②③④
D、①②③④
答案：D
分析解释：①业务资格。证券公司代销金融产品，应当按照《证券公司监督管理条例》的规定取得代销金融产品业务资格。此外，《公开募集证券投资基金销售机构监督管理办法》中还规定，未经注册，任何单位或者个人不得从事基金销售业务。②从业人员管理。证券公司从事代销金融产品活动的人员,应当符合规定的条件,并遵守证券从业人员的管理规定。此外, 《公开募集证券投资基金销售机构监督管理办法》中还规定,基金销售机构应当强化人员资质管理,确保基金销售人员具有基金从业资格。未经基金销售机构聘任,任何人员不得从事基金销售活动,中国证监会另有规定的除外。证券公司应当建立健全基金销售人员持续培训机制,加强对基金销售人员行为的监督和检查,并建立相关人员的离任审计或者离任审查制度。基金销售人员不得从事与基金销售业务有利益冲突的业务活动。【知识点】代销金融产品业务【考点】证券公司代销金融产品的相关规定【考查方向】原文条款【难度】易
下列关于《与贸易有关的知识产权协定》的说法中错误的是（ ）。
A、《与贸易有关的知识产权协定》涵盖了几乎所有知识产权的相关
B、《与贸易有关的知识产权协定》规范和扩展了缔约方的国际义务
C、《与贸易有关的知识产权协定》强化了知识产权的执行机制与争端解决机制
D、最低保护标准原则是《与贸易有关的知识产权协定》独有的一项原则
答案：D
分析解释：D错误，最惠国待遇原则是《与贸易有关的知识产权协定》独有而其他相关国际公约未予涉及的一项原则最低保护标准原则在《伯尔尼公约》第5条、第19条 和 《贸易有关的知识产权协定》第 1 条等条款中均有体现。《与贸易有关的知识产权协定 》是《巴黎公约》建立知识产权国际协调机制以来，覆盖面最广且最具约束力的综合性知识产权条约。①《与贸易有关的知识产权协定 》涵盖了几乎所有知识产权的相关主题（A正确）。②《与贸易有关的知识产权协定》规范和扩展了缔约方的国际义务（B正确）。其采取“应当遵守”“ 不得减损”义务的规定，通过纳入手段，将《巴黎公约》《伯尔尼公约》《罗马公约》《华盛顿公约》等许多实体义务纳入缔约方的义务范畴。③《与贸易有关的知识产权协定 》强化了知识产权的执行机制与争端解决机制（C正确）。【知识点】知识产权国际保护制度的主要原则【考点】最低保护标准原则【考查方向】概念理解【难度】中等
关于人身意外伤害保险的说法，错误的是（ ）。
A、人身意外伤害保险中的“死亡”指的是生物学死亡
B、意外伤害必须是导致被保险人死亡或残疾的近因
C、意外伤害必须发生在保险期间
D、若被保险人遭受意外伤害，但通过治疗在180天内未遗留组织器官缺损或功能障碍的，不属于残疾赔付责任
答案：A
分析解释：一般情况下所谓的死亡都是指医学意义上的生理死亡，即指机体生命活动和新陈代谢的终止。保险合同具有法律效力，又要受民法通则约束，因此在保险学中，尤其是在意外伤害险等险种中，适用法律意义上的“死亡”。在法律上发生效力的死亡有两种情况：一是生物学死亡，即心跳和呼吸永久停止，机体即进入死亡。近年还提出了“脑死亡”的新概念，脑死亡是包括大脑、小脑和脑干在内的全脑功能完全地停止，即脑先死亡，随后呼吸与心跳停止。二是宣告死亡，即法律上设立的死亡制度，是按照法律程序推定的死亡。公民下落不明满4年；或者因意外事故下落不明，从事故发生之日起满2年；或者因意外事故下落不明，经有关机关证明该公民不可能生存，人民法院可以根据利害关系人的申请在法律上推定其死亡，即宣布该公民死亡。故选项A错误。【知识点】意外伤害保险保险责任的构成【考点】被保险人在责任期限内死亡、残疾或支付医疗费用【考查方向】概念理解【难度】中
2021年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售M零部件。假定在该合同下，向客户转让M零部件是单项履约义务，且属于在某一时点履行的履约义务。2021年12月31日，乙公司支付了M零部件的合同价款，并对其进行了验收。但是考虑到其自身的仓储能力有限，且其工厂紧邻甲公司的仓库，因此要求将M零部件存放于甲公司的仓库中，并要求按照其指令随时安排发货。乙公司已拥有M零部件的法定所有权，甲公司在其仓库内的单独区域内存放M零部件，且M零部件可明确识别属于乙公司。甲公司不能使用M零部件，也不能将其提供给其他客户使用。下列关于甲公司该项业务处理的表述中，不正确的是（ ）。
A、甲公司该项业务属于售后代管商品安排
B、该安排具有商业实质
C、甲公司不应当确认销售M零部件的收入
D、甲公司为乙公司提供的仓储保管服务，构成单项履约义务
答案：C
分析解释：甲公司与客户签订了合同，甲公司已经就销售的商品向客户收款或取得了收款权利，但是直到在未来某一时点将该商品交付给客户之前，甲公司仍然继续持有该商品实物的安排，所以，属于售后代管商品安排，选项A正确；甲公司与乙公司出于各自的经济需要而签订合同，具有商业实质，选项B正确；2021年12月31日，甲公司已经收取M零部件合同价款，但是乙公司尚未要求发货，乙公司已拥有M零部件的法定所有权并且对其进行了验收，虽然M零部件实物尚由甲公司持有，但是其满足在“售后代管商品”的安排下客户取得商品控制权的条件，M零部件的控制权也已经转移给了乙公司，因此，甲公司应当确认销售M零部件的收入，选项C不正确；甲公司还为乙公司提供了仓储保管服务，该服务与M零部件可明确区分，构成单项履约义务，选项D正确。【知识点】履行每一单项履约义务时确认收入【考点】履行每一单项履约义务时确认收入【考察方向】案例应用【难易程度】中
ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：
(1)2012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。
(2)甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原村料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。
(3)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。
(4)审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明：1)已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称;2)已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露;3)所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。
(5)审计项目组注意到，甲公司2012年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。
要求：
(1)针对上述第(1)项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。
(2)针对上述第(2)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
答案：【答案】(1)对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：1)检查相关合同或协议。在检查相关合同或协议时应当评价：交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;交易条款是否与管理层的解释一致;关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2)获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。(2)第(2)项不恰当。审计项目组还应当关注关联方交易的其他条款和条件是否与独立各方之间通常达成的交易条款相同。第(3)项不恰当。如果管理层建立了与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组应当获取对相关控制的了解。第(4)项不恰当。管理层书面声明还应当包括：已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。第(5)项不恰当。应当考虑在审计报告中发表非无保留意见/发表保留意见。
分析解释：【答案】(1)对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：1)检查相关合同或协议。在检查相关合同或协议时应当评价：交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;交易条款是否与管理层的解释一致;关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2)获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。(2)第(2)项不恰当。审计项目组还应当关注关联方交易的其他条款和条件是否与独立各方之间通常达成的交易条款相同。第(3)项不恰当。如果管理层建立了与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组应当获取对相关控制的了解。第(4)项不恰当。管理层书面声明还应当包括：已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。第(5)项不恰当。应当考虑在审计报告中发表非无保留意见/发表保留意见。