Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
期末，下列关于事业支出的会计处理，正确的有（ ）。
A、["借：财政补助结转
 贷：事业支出——财政补助支出","借：非财政补助结转
 贷：事业支出——非财政专项资金支出","借：事业结余
 贷：事业支出——其他资金支出","借：事业基金
 贷：事业支出——其他资金支出"]
答案：A B C
分析解释：选项A处理正确，期末结转财政补助支出本期发生额，分录如下：               借：财政补助结转——基本支出结转                            ——项目支出结转                  贷：事业支出——财政补助支出（基本支出）                            ——财政补助支出（项目支出）  选项B处理正确，期末结转除财政补助支出以外各项专项资金支出明细科目的发生额，分录如下：               借：非财政补助结转                  贷：事业支出——非财政专项资金支出                            ——项目支出（非财政专项资金支出）                      其他支出  选项C处理正确，期末结转本期事业支出，分录如下：              借：事业结余                  贷：事业支出——其他资金支出                            ——基本支出（其他资金支出）                            ——项目支出（其他资金支出）                     其他支出                     对附属单位补助支出                     上缴上级支出  选项D处理错误，事业支出不直接转入事业基金科目。  综上，本题应选ABC
甲公司20×8年发生的部分交易事项如下：
(1)20×8年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在20×9年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。
甲公司股票20×8年平均市价为10.8元，自20×8年4月1日至12月31日期间平均市价为12元。
(2)20×8年7月1日，甲公司发行5年期可转换债券100万份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付(第一次支付在20×9年6月30日)。可转换债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在可转换债券发行日，甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券，则需要支付年利率为8%的市场利率。
(3)20×8年9月10日，甲公司以每股6元自公开市场购入100万股乙公司股票，另支付手续费8万元，取得时乙公司已宣告按照每股0.1元发放上年度现金股利。甲公司将取得的乙公司股票分类为可供出售金融资产。
上述手续费以银行存款支付，有关现金股利于9月15日收到。
20×8年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股7.5元。
(4)甲公司20×7年全年发行在外的普通股均为1 000万股，不存在具稀释性潜在普通股。20×8年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本1 000万股，之后发行在外普通股数量均为2 000万股。
甲公司20×8年归属于普通股股东的净利润为5 000万元，20×7年归属于普通股股东的净利润为4 000万元。
其他资料：
(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,8%,5)=3.9927;
(P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,8%,5)=0.6806。
不考虑所得税等相关税费及其他因素的影响。
要求：
(1)根据资料(1)，说明甲公司20×8年应进行的会计处理，计算20×8年应确认的费用金额并编制相关会计分录。
(2)根据资料(2)，说明甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理，编制甲公司20×8年与可转换公司债券相关的会计分录，计算20×8年12月31日与可转换公司债券相关负债的账面价值。
(3)根据资料(3)，编制甲公司20×8年与可供出售金融资产相关的会计分录。
(4)根据资料(1)至(4)，确定甲公司20×8年在计算稀释每股收益时应考虑的具稀释性潜在普通股并说明理由;计算甲公司20×8年度财务报表中应列报的本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益。
答案：详见解析
分析解释：(1)已授予高管人员的认股权证属于以权益结算的股份支付，由于相关权利不附加其他行权条件，没有等待期，应根据授予的认股权证在授予日的公允价值确认当期员工服务成本。当期应确认的费用=9×20×2=360(万元)。会计分录：借：管理费用 360贷：资本公积——其他资本公积 360(2)甲公司对可转换公司债券应进行的会计处理：该可转换公司债券初始确认时应区分负债成分和权益成分，并按负债部分的实际年利率确认利息费用。可转换公司债券负债成分的公允价值=10 000×0.6806+(10 000×5%)×3.9927=8 802.35(万元)可转换公司债券权益成分公允价值=10 000-8 802.35=1 197.65(万元)应确认的利息费用=8 802.35×8%×6/12=352.09(万元)会计分录：借：银行存款10 000应付债券——利息调整1 197.65贷：应付债券——面值10 000其他权益工具1 197.65借：财务费用352.09(8 802.35×8%×1/2)贷：应付债券——利息调整102.09应付利息 250甲公司可转换公司债券的负债成分在20×8年12月31日的账面价值=10 000-1 197.65+102.09=8 904.44(万元)(3)借：应收股利10可供出售金融资产——成本 598贷：银行存款 608借：银行存款10贷：应收股利10借：可供出售金融资产——公允价值变动152(100×7.5-598)贷：其他综合收益 152(4)假设认股权证于发行日即转为普通股所确认的股票数量增加额=[9×20-(9×20×10)÷12]×9/12=22.5(万股)，增量股每股收益为0，具有稀释性。假设可转换债券于发行日即转为普通股所确认的净利润增加额和股票数量增加额：净利润增加额（即减少的利息费用）为352.09万元，股票数量增加额=100×5×6/12=250(万股)，增量股每股收益=352.09÷250=1.41(元/股)，具有稀释性。20×8年度：基本每股收益=5 000÷2 000=2.5(元/股)稀释每股收益=(5 000+352.09)÷(2 000+250+22.5)=2.36(元/股)。20×7年度：基本每股收益=4 000÷2 000=2(元/股)稀释每股收益与基本每股收益相同，为2元/股。
编制新华公司2015年合并财务报表的相关调整抵销分录。
答案：①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产——原价 200       贷：资本公积                      200借：管理费用          20       贷：固定资产——累计折旧      20借：无形资产——原价 100       贷：资本公积                            100借：管理费用       20       贷：无形资产——累计摊销         20②编制2015年内部交易的抵销分录借：营业收入               750       贷：营业成本                         750借：营业成本               180       贷：存货                                180③按权益法调整长期股权投资对2015年大海公司分配现金股利事项进行调整借：投资收益                 80       贷：长期股权投资                80经调整后大海公司2015年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。2015年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资        320       贷：投资收益                         320对大海公司产生其他综合收益进行调整借：长期股权投资     160       贷：其他综合收益                  160调整后的长期股权投资账面余额=6 600-80+320+160=7 000（万元）④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本                                  5 000       资本公积                           1 000       其他综合收益                           200       盈余公积——年初                200                    ——本年                  62       未分配利润——年末             2 038       商誉                          200      贷：长期股权投资                      7 000             少数股东权益                  1 700⑤对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益  320       少数股东损益80       未分配利润——年初 1 800       贷：提取盈余公积                           62              对所有者（或股东）的分配    100              未分配利润——年末    2 038
分析解释：①对子公司（大海公司）个别财务报表进行调整的会计分录△调整固定资产价值：借：固定资产——原价200【500-300】  贷：资本公积 200△按公允价值补提折旧：借：管理费用 20【200/10】  贷：固定资产——累计折旧 20△调整无形资产价值：借：无形资产——原价 100【300-200】  贷：资本公积100△按公允价值补提摊销：借：管理费用20【100/5】  贷：无形资产——累计摊销 20②编制2015年内部交易的抵销分录借：营业收入 750【内部销售价=100×7.5】  贷：营业成本750借：营业成本  180【未实现内部交易损益=（100-40）×（7.5-4.5）】  贷：存货180③按权益法调整长期股权投资△对2015年子公司（大海公司）分配现金股利事项进行调整：借：投资收益80【100×80%】  贷：长期股权投资80△经调整后大海公司2015年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。△2015年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资 320  贷：投资收益  320△对大海公司产生其他综合收益进行调整：借：长期股权投资 160【200×80%】贷：其他综合收益160调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本  5 000资本公积       1 000【700+200+100】其他综合收益200盈余公积——年初  200——本年 62【620×10%】未分配利润——年末2 038  【年初未分配利润1800+年末调整后净利润400-子公司提取盈余公积62-对外分配现金股利100】商誉200【6600-8000×80%】贷：长期股权投资7000少数股东权益1700【（5000+1000+200+200+62+2038）×20%】⑤对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益320【子公司调整后净利润400×80%】少数股东损益 80【400×20%】未分配利润——年初 1800  贷：提取盈余公积62  对所有者（或股东）的分配 100  未分配利润——年末 2038
松涛广告公司建立了比较完善的内部控制系统。根据COSO《内部控制框架》关于控制环境要素的要求与原则，下列各项中，属于该公司控制环境要素的有（）。
A、员工践行诚信为本、客户至上的价值观
B、董事会对内部控制的制定及其绩效施以监控
C、公司致力于吸引、发展、留任从事广告策划、设计、制作和营销等业务的优秀人才
D、公司在内部控制全过程的各个环节实行透明、对等的权责分配方法
答案：A,B,C,D
分析解释：我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求如下：①企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。②董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。③企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。④企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。⑤企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。⑥企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度；掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定；有关人力资源管理的其他政策。⑦企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。⑧企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。⑨企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。选项ABCD均正确。
根据资料（1）至资料（4），逐项说明甲公司2×15年应进行的会计处理并说明理由（包括应如何确认及相关理由，并编制会计分录）。
答案：A
分析解释：根据资料（1）至资料（4），逐项说明甲公司2×15年应进行的会计处理并说明理由（包括应如何确认及相关理由，并编制会计分录）。事项（1）：甲公司应当确认所售产品的收入并结转有关成本。会计分录：借：现金（银行存款）4650贷：主营业务收入（营业收入）4650借：主营业务成本（营业成本）3700贷：库存商品3700理由：甲公司对于2×15年推出的以旧换新政策下的产品销售，考虑到有关价款已取得、未来黄金价格在上涨的趋势下，发生以旧换新的比率相对较小，同时有关销售政策规定未来换取新产品的价格不能低于原所售产品价格等因素，可以认为所售产品的风险和报酬发生转移，满足销售商品的收入确认条件。事项（2）：甲公司对于品牌形象设计费及卡通摆件订制费应当作为期间费用核算。会计分录：支付设计费借：销售费用200贷：银行存款200订制卡通摆件借：预付账款700贷：银行存款700取得摆件并派发给经销商借：销售费用700贷：预付账款700理由：对于发放给经销商的黄金卡通形象摆件和设计费，因其主要目的在于推广公司品牌，且无法证明未来期间可能带来经济利益流入，亦不会自经销商收回，不符合资产的定义，应当作为当期销售费用核算。事项（3）：甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本，同时对于自国家有关部门取得的24000万元补偿款应确认为营业收入。会计分录：借：库存商品120000贷：银行存款120000借：银行存款96000其他应收款24000贷：主营业务收入120000借：主营业务成本120000贷：库存商品120000理由：甲公司自国家有关部门取得的补偿款并非属于政府向公司单方面的经济资源流入，其本质上是国家代下游客户向甲公司支付的购货款，不属于政府补助。事项（4）：甲公司所授予高管的限制性股票应作为股份支付处理，取得高管支付的价款应当确认为负债。会计分录：借：银行存款1500贷：股本300资本公积——股本溢价1200借：库存股1500贷：其他应付款15002×15年确认的成本费用=5×10×30×1/3=500（万元）。借：管理费用500贷：资本公积500理由：授予日有关限制性股票的市场价格高于高管实际支付的价格，其差额未来3年内应作为股份支付费用计入相关期间损益。对于取得的限制性股票，因未来期间在没有达到行权条件时甲公司将以原价回购，不符合权益界定，应作为金融负债。
按照《证券公司治理准则》的要求，关于证券公司与股东之间关系的特别规定，以下选项正确的是（ ）。  
Ⅰ．证券公司的控股股东、实际控制人不得利用其控制地位或滥用权利损害公司客户的合法权益  
Ⅱ．证券公司的控股股东可以直接任免证券公司的董事、监事和高级管理人员  
Ⅲ．证券公司的股东、实际控制人不得违反公司章程的规定干预证券公司的经营管理活动  
Ⅳ．证券公司与其他关联方应当在业务等方面严格分开，各自独立经营、独立核算、独立承担责任和风险
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案：C
分析解释：证券公司的股东、控股股东、实际控制人应当特别注意以下几点：1.不得滥用权力证券公司的控股股东、实际控制人不得利用其控制地位或者滥用权力损害证券公司、公司其他股东和公司客户的合法权益。（Ⅰ）2.不得超越职权证券公司的控股股东不得超越股东（大）会、董事会任免证券公司的董事、监事和高级管理人员。证券公司的股东、实际控制人不得违反法律、行政法规和公司章程的规定干预证券公司的经营管理活动（Ⅲ）。3.依法维护证券公司独立性证券公司与其股东、实际控制人或者其他关联方应当在业务、机构、资产、财务、办公场所等方面严格分开，各自独立经营、独立核算、独立承担责任和风险（Ⅳ）。证券公司股东的人员在证券公司兼职的，应当遵守法律、行政法规和中国证监会的规定。4.不得开展业务竞争证券公司的控股股东、实际控制人及其关联方应当采取有效措施，防止与其所控制的证券公司发生业务竞争。证券公司控股其他证券公司的，不得损害所控股的证券公司的利益。5.关联交易不得损害公司利益证券公司的股东、实际控制人及其关联方与证券公司的关联交易不得损害证券公司及其客户的合法权益。证券公司章程应当对重大关联交易及其披露和表决程序作出规定。6.不得虚假出资、抽逃出资证券公司股东及其控股股东、实际控制人不得对证券公司虚假出资、出资不实、抽逃出资或者变相抽逃出资。7.不得违规要求提供融资或担保证券公司股东及其控股股东、实际控制人不得违规要求证券公司为其或其关联方提供融资或者担保,或者强令、指使、协助、接受证券公司以其证券经纪客户或者证券资产管理客户的资产提供融资或者担保。8.未经批准不得委托持股未经批准,证券公司股东及其控股股东、实际控制人不得委托他人或接受他人委托持有或管理证券公司股权,变相接受或让渡证券公司股权的控制权。证券公司及其董事、监事、高级管理人员等相关主体不得配合证券公司的股东及其控股股东、实际控制人发生上述情形。证券公司应当加强关联交易管理,准确识别关联方,严格落实关联交易审批制度和信息披露制度,避免损害证券公司及其客户的合法权益,并及时向中国证监会及其派出机构报告关联交易情况。证券公司应当按照穿透原则将股东及其控股股东、实际控制人、关联方、一致行动人、最终权益持有人作为自身的关联方进行管理。【知识点】证券公司治理【考点】证券公司与股东之间关系的特别规定【考察方向】概念释义【难易程度】中
A市甲企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2014年度取得销售收入7800万元，销售成本为4600万元，会计利润为800万元。2014年，甲企业其他相关财务资料如下：
（1）在管理费用中，发生业务招待费70万元，支付给其他企业管理费20万元，新产品的研究开发费用160万元（未形成无形资产计入当期损益）；
（2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元；
（3）发生财务费用100万元，其中年初从关联企业借款l200万元，支付全年的利息费用90万元，已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.8%；
（4）营业外支出中，列支通过非营利组织向贫困地区的捐款50万元，银行罚息10万元，支付给环境保护局的罚款7万元；
（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元（其中包含残疾人员工资50万元），并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元；
已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。
要求：
（1）计算管理费用应调整的应纳税所得额；
（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；
（3）计算财务费用应调整的应纳税所得额；
（4）计算营业外支出应调整的应纳税所得额；
（5）计算工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（6）计算甲企业2014年度的应纳税所得额；
（7）计算甲企业2014年应缴纳的企业所得税。
答案：（1）业务招待费实际发生额的60%=70×60%=42（万元）＞销售（营业）收入的5‰=7800×5‰=39（万元），准予在税前扣除的业务招待费为39万元，应调增应纳税所得额=70-39=31（万元）；企业之间支付的管理费不得在税前扣除，因此支付给其他企业管理费20万元应调增应纳税所得额20万元；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，应加计扣除的金额=160×50%=80（万元），应调减应纳税所得额80万元；管理费用应调减应纳税所得额=80-31-20=29（万元）；（2）广告费和业务宣传费的税前扣除限额=7800×15%=1170（万元），大于实际发生额（700+140=840万元），因此实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零；（3）企业从关联企业借款允许税前扣除的利息支出=480×2×5.8%=55.68（万元），财务费用应调增应纳税所得额=90-55.68=34.32（万元）；（4）公益性捐赠的扣除限额=800×12%=96（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除；银行罚息准予据实在税前扣除；支付给环境保护局的罚款不得在税前扣除；因此营业外支出应调增应纳税所得额7万元；（5）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，残疾职工工资可加计扣除50万元，应调减应纳税所得额50万元；职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35（万元）；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5（万元），实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5（万元）；工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调减应纳税所得额=50-35-7.5=7.5（万元）；（6）甲企业2014年度的应纳税所得额=800-29+34.32+7-7.5=804.82（万元）；（7）甲企业2014年应缴纳的企业所得税=804.82×25%=201.21（万元）。
分析解释：（1）业务招待费实际发生额的60%=70×60%=42（万元）＞销售（营业）收入的5‰=7800×5‰=39（万元），准予在税前扣除的业务招待费为39万元，应调增应纳税所得额=70-39=31（万元）；企业之间支付的管理费不得在税前扣除，因此支付给其他企业管理费20万元应调增应纳税所得额20万元；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，应加计扣除的金额=160×50%=80（万元），应调减应纳税所得额80万元；管理费用应调减应纳税所得额=80-31-20=29（万元）；（2）广告费和业务宣传费的税前扣除限额=7800×15%=1170（万元），大于实际发生额（700+140=840万元），因此实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零；（3）企业从关联企业借款允许税前扣除的利息支出=480×2×5.8%=55.68（万元），财务费用应调增应纳税所得额=90-55.68=34.32（万元）；（4）公益性捐赠的扣除限额=800×12%=96（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除；银行罚息准予据实在税前扣除；支付给环境保护局的罚款不得在税前扣除；因此营业外支出应调增应纳税所得额7万元；（5）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，残疾职工工资可加计扣除50万元，应调减应纳税所得额50万元；职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35（万元）；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5（万元），实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5（万元）；工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调减应纳税所得额=50-35-7.5=7.5（万元）；（6）甲企业2014年度的应纳税所得额=800-29+34.32+7-7.5=804.82（万元）；（7）甲企业2014年应缴纳的企业所得税=804.82×25%=201.21（万元）。
A市甲企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2014年度取得销售收入7800万元，销售成本为4600万元，会计利润为800万元。2014年，甲企业其他相关财务资料如下： （1）在管理费用中，发生业务招待费70万元，支付给其他企业管理费20万元，新产品的研究开发费用160万元（未形成无形资产计入当期损益）； （2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元； （3）发生财务费用100万元，其中年初从关联企业借款l200万元，支付全年的利息费用90万元，已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，金融企业同期同类贷款年利率为5.8%； （4）营业外支出中，列支通过非营利组织向贫困地区的捐款50万元，银行罚息10万元，支付给环境保护局的罚款7万元； （5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元（其中包含残疾人员工资50万元），并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元； 已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。 要求： （1）计算管理费用应调整的应纳税所得额； （2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额； （3）计算财务费用应调整的应纳税所得额； （4）计算营业外支出应调整的应纳税所得额； （5）计算工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； （6）计算甲企业2014年度的应纳税所得额； （7）计算甲企业2014年应缴纳的企业所得税。
答案：（1）业务招待费实际发生额的60%=70×60%=42（万元）＞销售（营业）收入的5‰=7800×5‰=39（万元），准予在税前扣除的业务招待费为39万元，应调增应纳税所得额=70-39=31（万元）；企业之间支付的管理费不得在税前扣除，因此支付给其他企业管理费20万元应调增应纳税所得额20万元；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，应加计扣除的金额=160×50%=80（万元），应调减应纳税所得额80万元；管理费用应调减应纳税所得额=80-31-20=29（万元）； （2）广告费和业务宣传费的税前扣除限额=7800×15%=1170（万元），大于实际发生额（700+140=840万元），因此实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零； （3）企业从关联企业借款允许税前扣除的利息支出=480×2×5.8%=55.68（万元），财务费用应调增应纳税所得额=90-55.68=34.32（万元）； （4）公益性捐赠的扣除限额=800×12%=96（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除；银行罚息准予据实在税前扣除；支付给环境保护局的罚款不得在税前扣除；因此营业外支出应调增应纳税所得额7万元； （5）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，残疾职工工资可加计扣除50万元，应调减应纳税所得额50万元；职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35（万元）；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5（万元），实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5（万元）；工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调减应纳税所得额=50-35-7.5=7.5（万元）； （6）甲企业2014年度的应纳税所得额=800-29+34.32+7-7.5=804.82（万元）； （7）甲企业2014年应缴纳的企业所得税=804.82×25%=201.21（万元）。
分析解释：（1）业务招待费实际发生额的60%=70×60%=42（万元）＞销售（营业）收入的5‰=7800×5‰=39（万元），准予在税前扣除的业务招待费为39万元，应调增应纳税所得额=70-39=31（万元）；企业之间支付的管理费不得在税前扣除，因此支付给其他企业管理费20万元应调增应纳税所得额20万元；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，应加计扣除的金额=160×50%=80（万元），应调减应纳税所得额80万元；管理费用应调减应纳税所得额=80-31-20=29（万元）；（2）广告费和业务宣传费的税前扣除限额=7800×15%=1170（万元），大于实际发生额（700+140=840万元），因此实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零；（3）企业从关联企业借款允许税前扣除的利息支出=480×2×5.8%=55.68（万元），财务费用应调增应纳税所得额=90-55.68=34.32（万元）；（4）公益性捐赠的扣除限额=800×12%=96（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除；银行罚息准予据实在税前扣除；支付给环境保护局的罚款不得在税前扣除；因此营业外支出应调增应纳税所得额7万元；（5）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，残疾职工工资可加计扣除50万元，应调减应纳税所得额50万元；职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35（万元）；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5（万元），实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5（万元）；工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调减应纳税所得额=50-35-7.5=7.5（万元）；（6）甲企业2014年度的应纳税所得额=800-29+34.32+7-7.5=804.82（万元）；（7）甲企业2014年应缴纳的企业所得税=804.82×25%=201.21（万元）。
以下关于本题业务中的表述，正确的有()。
A、A级残次品卷烟的计税率按次品从低36％
B、销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额
C、没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税
D、进口卷烟的消费税税率一律从高适用税率
E、进口卷烟组成计税价格中要计人定额消费税
答案：B,E
分析解释：[历年真题仅供参考]业务(1)：购进烟丝的进项税=(180+150)x 17％=56：10(万元)。   
业务(2)：委托加工业务，由受托方代收代缴消费税，委托方可以抵扣进项税额=15×17％=2．55(万元)，受托方应代收代缴消费税=80×30％=24(万元)。   
业务(3)：关税=(1650+15+12)×20％=335．40(万元)，每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+335．40)÷(1000×250)+0．6]1÷(1-36％)=126．71(元)>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56％。进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335．40+1000×150÷10000)÷(1-56％)×56％+1000×150÷10000=2595．33(万元)进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335．40+1000×150÷10000)÷(1-56％)×17％=783．31(万元)。   
进口环节缴纳税金合计=335．40+2595．33+783．31=3714．04(万元)。   
业务(4)：委托加工业务增值税销项税额=25×17％=4．25(万元)，可以抵扣的消费税税额=24×60％=14．4(万元)。   
业务(5)：销售A级卷烟，每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元／条>70元／条，消费税税率适用56％，消费税=(3600+2400)×56％+(1200+800)×150÷100130=3390(万元)，增值税销项税=3600×17％+2400×17％=1020(万元)，可以抵扣的进项税额=120×7％=8．4(万元)。   
业务(6)：没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。   
消费税额=12．34÷(1+17％)×56％=5．91(万元)，销项税额=12．34÷(1+17％) ×17％=1．79(万元)。   
业务(7)：销项税额=21．06÷(1+17％)×17％=3．06(万元)，消费税额=21．06÷(1+  
17％)×56％=10．08(万元)。   
业务(8)：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。消费税=(301000×56％×25+25×150)÷10000
对外分配的时候的会计分录有（）。
答案：A,B,C
分析解释：管理费用的计算同(4)  
行政管理部门计人管理费用的科目的金额是运输车间分配的费用+机修车间分配的费用一运输车间对外分配的分配率×行政管理部门耗用的劳务量+机修车间对外分配的分配率×行政管理部门耗用的劳务量；但是因为本题是的分配率是不能整除的，所以在计算行政管理负担的费用时，不用上述的公式，如果用上述的公式，则最后求得的金额存在差异。因此要用倒挤的方法求行政管理部门负担的费用，运输车间对外分配的总费用为2400+200-150=2450(元)，减去分配给基本生产车间的费用980．10元和816．75元，则行政管理部门负担的运输车间的费用=2450-980．10-816．75=653．15(元)；机修车间对外分配的总费用为行政管理部门负担的机修车间的费用=4700-0．5×400+0．3×500=4650(元)，减去分配给基本生产车间的费用2376．82元和1756．78元，则行政管理部门负担的运输车问的费用=4650-2376．82-1756．78=516．4(元)。辅助生产费用分配表(交互分配法)   


|  |  |  |
| --- | --- | --- |
| 项目  |  交互分配  |  对外分配  |
|  辅助生产车间名称  |  运输  |  机修  |  合计  |  运输  |  机修  |  合计  |
|  待分配辅助生产费用(元)  |  2400  |  4700  |  7100  |  2450  |  4650  |  7100  |
|  供应劳务数量  |  8000  |  9400  |  |  7500  |  9000  |  |
|  费用分配率(单位成本)  |  0．3  |  0．5  |  |  0．3267  |  0．5167  |  |
|  |  |  耗用数量  |  |  400  |  |  |  |  |
|   辅助生产  |  运输车间  |   分配金额  |  |   200  |   200  |  |  |  |
|  车间耗用  |  |  耗用数量  |  500  |  |  |  |  |  |
|  机修车间  |   分配金额  |   150  |  |   150  |  |  |  |
|  |  |  耗用数量  |  |  |  |  |
材料一：2007年以来受国内外各种因素影响中国经济增速逐年下滑。全球出口增速2010年见顶回落，过去三年持续零增长，中国难独善其身，而企业低成本优势不再，令低端制造业向东南亚转移不可避免；2011年人口结构出现拐点，2012年我国人口抚养比见底回升；2013年地产销量增速持续下行，工业化步入后期，投资增速持续下行，但需求刺激效果甚微，2015年以来央行5次降息降准、发改委新批基建项目规模超过2万亿，但投资依然萎靡；一些企业依然热衷于模仿，缺乏创新积极性，产品在市场上缺乏核心竞争力；在消费领域国内消费增速拾级而下，而中国居民在海外疯狂扫货，国内航空客运增速缓慢下行，但跨境出游却持续高增长。这意味着，当前中国经济面临的问题，并不在短期需求，而在中长期供给。  

 材料二：国民经济的平稳发展取决于经济中需求和供给的相对平衡。面对中国经济当下的困局，仅从需求侧着手已经很难有所突破，于是“供给侧结构性改革”横空出世，成为破解中国经济困境的重要措施。供给侧结构性改革，就是从提高供给质量出发，用改革的办法推进结构调整，矫正要素配置扭曲，扩大有效供给，提高供给结构对需求变化的适应性和灵活性，提高全要素生产率，更好满足广大人民群众的需要，促进经济社会持续健康发展。
结合材料，运用所学政治知识，谈谈我国政府应如何推进供给侧结构性改革。
答案：
	①政府必须履行好组织社会主义经济建设职能，加强行政体制改革，简政放权，明确政府的职责，依法行政，加强政府管理中的反腐力度，降低企业的制度成本，促进企业发展；<br />
	②政府必须履行好组织社会主义文化建设职能，发展教育事业提高劳动者素质，调整计划生育政策，补充人口红利，推动劳动力结构优化。<br />
	③转变政府职能，建设服务型政府，政府应该在生产发展方面提供融资和投资的指导和服务；<br />
	④政府必须提供社会公共服务职能，进行户籍制度改革，为企业提供气象、信息等服务。
分析解释：本题考查政治生活的相关知识，要求考生分析我国政府应如何推进供给侧结构性改革，旨在考查学生调动和运用知识的能力。国家推动供给侧改革，政府需要发挥经济建设的职能，政府必须履行好组织社会主义经济建设职能，简政放权，明确政府的职责，依法行政，需要政府履行好组织社会主义文化建设职能，发展教育事业提高劳动者素质，调整计划生育政策，补充人口红利，推动劳动力结构优化；需要政府转变政府职能，建设服务型政府，需要政府提供社会公共服务职能，进行户籍制度改革，为企业提供气象、信息等服务。  

 【点评】市场配置资源、国家的宏观调控、转变经济发展方式、企业的经营、政府职能、依法行政；措施类主观题解题思路与技巧  

 措施类的题，解题最关键的是明确谁是措施的实施者，有几个措施的实施者答案就有几个角度，如：党、国家、政府、公民、企业、消费者、个人等，并且指定了要回答的某一方面内容在表述措施的时一定要注意各司其职，切记不要越俎代庖，最后别忘对措施进行综合。（1）抓住主体  

 “怎么办型”的设问一般来讲都是给定了主体是谁应该怎么办，如：党、国家、政府、国家机关（权力机关、立法机关、行政机关、司法机关、暴力机关）、人大、政协、不同国家、公民、企业、消费者、劳动者、个人等，并且指定了要回答的某一方面内容。以题目设置的情景，站在不同主体角色的视角立场上回答不同内容，所答内容符合角色身份。如经济类题目：我们可以这样去想想：找找如何做的主体：国家、生产者经营者、消费者或社会舆论；找找具体措施：宏观上从两个方面想想：发挥市场的作用和加强国家的宏观调控；微观方面想想：面向市场、科技创新、管理创新、体制创新、调整结构、宏观调控、舆论监督、道德约束、法律法规等。（2）解答这类题目时采用定点法  

 具体的解题思路是：一是从教材找方法。要认真回想教材相关方面的知识，不能随意乱想；二是从材料中找方法。如果材料呈现的是问题，那么材料中问题的反面就是方法。如种植单一的反面就是多种经营；技术水平低的反面就是发展高新技术，科技兴国，用先进科技武装企业和职工；失业现象的反面就是扩大就业。如果材料呈现的是正确做法，那么只需要对材料中的具体做法加以概括并且结合教材内容就可以了三是从当前时政热点和党和国家重大政策中找方法。具体的解题程序：定点――联系――疏理――作答。  

 【考点】市场配置资源；宏观调控；加快转变经济发展方式
简要分析思达公司实施多元化战略的类型、动机与风险。
答案：略
分析解释：思达公司主业是空调器，进入电冰箱、洗衣机、电视机、电脑等产品是相关多元化；进入摩托车、中型卡车、房地产、高能动力镍氢电池产品是非相关多元化。   思达公司实施多元化战略的动机包括：   ①分散风险。“思达公司领导层不再看好家电行业，认为家电行业已经面临行业生命周期的衰退期”。:   ②在企业无法增长的情况下找到新的增长点。“公司必须开拓新的领域，开辟新的经济增长点”。   ③利用未被充分利用的资源。“为了最大限度地利用市场机会和公司在家电行业的优势地位”。：   ④运用盈余资金。“思达公司积累了大量的资金，急需找到新的投资渠道”。   ⑤运用企业在某个产业或某个市场中的形象和声誉来进入另一个产业或市场。“希望利用公司的品牌优势，为企业获取更多的利润”。   思达公司实施多元化战略面临的风险：   ①来自原有经营产业的风险。多元化经营往往意味着原有经营的产业要受到削弱。“由于思达公司的领导层未充分利用企业资源对空调业务进行扩大投资，公司空调逐渐失去了市场优势，其市场份额逐年下降，已沦为C国内空调器三类品牌”。   ②市场整体风险。市场经济中的广泛相互关联性决定了多元化经营的各产业仍面临共同的风险。“公司空调逐渐丧失了市场优势”、“洗衣机业务的经营状况未得到根本扭转”、“将电冰箱业务全数出售给另一家公司，从电冰箱业务中抽身”、“不得不将摩托车业务低价转让给其他公司”、“中型卡车业务的发展受到竞争对手强大的制约”、“房地产业务亏损近千万元'   ③产业进入风险。企业在进入新产业之后还必须不断地注入后续资源，竞争者的策略也是一个未知数。“中型卡车的载重量都在15吨以下，与市场需求脱节较大，且关键零部件都需外购，尤其是动力配置须向竞争对手采购，企业的发展受到竞争对手的制约”；“作为一个没有房地产开发经验的行业‘新手’•…从众多经验丰富、实力雄厚、拥有良好品牌的房地产企业中夺取市场份额无疑是难度很大”。   ④内部经营整合风险。新投资的业务会通过财务流、物流、决策流、人事流给企业以及企业的既有产业经营带来全面的影响。“由于思达公司的领导层未充分利用企业资源对空调业务进行扩大投资”、“缺乏高素质的管理人员”、“将大量人力、财力、物力转向与主业完全不相关的领域，对其主业发展带来了极大的负面影响”。
根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征收范围的有（ ）。
A、审计咨询合同
B、财产保险合同
C、技术中介合同
D、建设工程分包合同
答案：B,C,D
分析解释：合同是指平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。印花税税目中的合同按照《民法典》的规定进行分类，在税目税率表中列举了如下11大类合同。1.买卖合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。对于工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品、物资供应的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等），应当区分其性质和用途，即看其是作为部门内执行计划使用的，还是代替合同使用的，以确定是否贴花。凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税。对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。对电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。2.借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。3.融资租赁合同。4.租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同；还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。5.承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。6.建设工程合同，包括勘察、设计、建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同。7.运输合同，包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。8.技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”。技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。技术服务合同的征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。9.保管合同，包括保管合同或作为合同使用的仓单、栈单（入库单）。对某些使用不规范的凭证不便计税的，可就其结算单据作为计税贴花的凭证。10.仓储合同。11.财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同。[知识点]：印花税的征税范围[考点]印花税的征税范围[考察方向]：原文表述[难度]易
根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应征收印花税的有（ ）。
A、企业与政府签订的土地使用权出让合同
B、企业之间签订的法律咨询合同
C、企业之间签订的保管合同
D、企业之间签订的货物运输合同
答案：A,C,D
分析解释：合同是指平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。印花税税目中的合同按照《民法典》的规定进行分类，在税目税率表中列举了如下11大类合同。1.买卖合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。对于工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品、物资供应的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等），应当区分其性质和用途，即看其是作为部门内执行计划使用的，还是代替合同使用的，以确定是否贴花。凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税。对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。对电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。2.借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。3.融资租赁合同。4.租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同；还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。5.承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。6.建设工程合同，包括勘察、设计、建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同。7.运输合同，包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。8.技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”。技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。技术服务合同的征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。9.保管合同，包括保管合同或作为合同使用的仓单、栈单（入库单）。对某些使用不规范的凭证不便计税的，可就其结算单据作为计税贴花的凭证。10.仓储合同。11.财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同。[知识点]：印花税的征税范围[考点]印花税的征税范围[考察方向]：原文表述[难度]易
材料一：2015年11月10日，习近平在中央财经领导小组第十一次会议上首次提出“供给侧改革”，要求在适度扩大内需的同时，提高供给体系的质量和效率，增强经济持续增长动力。  

 当前，我国经济进入新常态，经济下行压力加剧，企业投资萎缩，缺乏活力，这使得“供给跟不上需求”的矛盾逐渐成为影响经济增长的重要障碍。与此同时，中国消费品供需正面临着严重的结构性失衡：一方面，衣服鞋帽玩具等传统的中低端消费品供给严重过剩，价格持续下滑；另一方面，高品质消费品供给不足，中国居民在海外疯狂扫货，价格极高。  

 材料二：“供给侧”涉及商品的价格问题。当前，我们的绝大多数商品价格已交由市场决定，剩下的都是些难啃的、由历史形成的“硬骨头”，放开价格管制的阻力主要来自垄断生成的利益让既得利益部门不愿松手。  

 2015年10月，中共中央、国务院发布了《关于推进价格机制改革的若干意见》（以下简称《意见》），以逐步确立竞争政策的基础性地位为价格改革的核心，反映资源稀缺程度，剑指重点领域、政府定价、依法监管与宏观调控。价格市场化改革迎来了闯关夺隘的关键搏杀。
结合材料一，运用《政治生活》知识，说明党中央、国务院在价格市场化改革的关键搏杀中应发挥的作用。
答案：
	①党中央：通过制定大政方针，在价格市场化改革的关键搏杀中发挥领导核心作用；与时俱进，把握经济规律，提高领导经济建设的能力。<br />
	②国务院：履行组织社会主义经济建设的职能，加强宏观调控，提高为经济社会发展服务的能力和水平；理清地方政府在价格改革中的职责，促进其转变政府职能；在推进价格机制改革的顶层设计中审慎行使权力，做到科学决策、民主决策、依法决策；健全行政监督体系，依法加强对相关部门和地方政府的监督。
分析解释：本题考查政治生活的相关知识，要求考生分析党中央、国务院在价格市场化改革的关键搏杀中应发挥的作用。旨在考查学生调动和运用知识的能力。注意材料中的两个主体，即党和政府，考生从这个两个角度组织答案。从党的角度，党要发挥领导核心作用，要与时俱进，把握经济规律，提高领导经济建设的能力；从政府的角度，要履行经济建设的职能，要审慎行使权力，做到科学决策、民主决策、依法决策；健全行政监督体系，依法加强对相关部门和地方政府的监督。  

 【点评】国家的宏观调控、转变经济发展方式、市场配置资源、党的地位和执政方式、政府的职能、科学民主依法决策、对权力的监督；措施类主观题解题思路与技巧  

 措施类的题，解题最关键的是明确谁是措施的实施者，有几个措施的实施者答案就有几个角度，如：党、国家、政府、公民、企业、消费者、个人等，并且指定了要回答的某一方面内容在表述措施的时一定要注意各司其职，切记不要越俎代庖，最后别忘对措施进行综合。（1）抓住主体“怎么办型”的设问一般来讲都是给定了主体是谁应该怎么办，如：党、国家、政府、国家机关（权力机关、立法机关、行政机关、司法机关、暴力机关）、人大、政协、不同国家、公民、企业、消费者、劳动者、个人等，并且指定了要回答的某一方面内容。以题目设置的情景，站在不同主体角色的视角立场上回答不同内容，所答内容符合角色身份。如经济类题目：我们可以这样去想想：找找如何做的主体：国家、生产者经营者、消费者或社会舆论；找找具体措施：宏观上从两个方面想想：发挥市场的作用和加强国家的宏观调控；微观方面想想：面向市场、科技创新、管理创新、体制创新、调整结构、宏观调控、舆论监督、道德约束、法律法规等。（2）解答这类题目时采用定点法具体的解题思路是：一是从教材找方法。要认真回想教材相关方面的知识，不能随意乱想；二是从材料中找方法。如果材料呈现的是问题，那么材料中问题的反面就是方法。如种植单一的反面就是多种经营；技术水平低的反面就是发展高新技术，科技兴国，用先进科技武装企业和职工；失业现象的反面就是扩大就业。如果材料呈现的是正确做法，那么只需要对材料中的具体做法加以概括并且结合教材内容就可以了三是从当前时政热点和党和国家重大政策中找方法。具体的解题程序：定点――联系――疏理――作答。  

 【考点】市场配置资源；宏观调控；加快转变经济发展方式；中国共产党领导和执政地位的确立；不断完善中国共产党的领导方式和执政方式
分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。
答案：A
分析解释：该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：①企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。②向某商场借款1000万元而发生的全年利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。该事项应调增应纳税所得额=71-1000×6.1%=10(万元)。③广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额当年不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定(例如，化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业)外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。a.销售货物同时收取的包装费，应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售(营业)收入=5950+58.5÷1.17=6000(万元);b.该事项应调增应纳税所得额=750+186-6000×15%=36(万元)。④业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。在本题中，业务招待费发生额的60%=55×60%=33(万元)>6000×5‰=30(万元)，按照30万元在税前扣除。业务招待费应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)。⑤补充养老保险费支出调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%标准以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。补充养老保险费应调增应纳税所得额=62-560×5%=34(万元)。⑥捐赠支出超过扣除限额部分，财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。捐赠支出应调增应纳税所得额=85-600×12%=13(万元)。⑦税收滞纳金6万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除。