Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某农业企业2016年的资产总额为500000万元，流动负债为100000万元，长期负债为15000万元。该公司的资产负债率是（）。
A、20%
B、21%
C、23%
D、3%
答案：C
分析解释：资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权的保障程度。其计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额×100%=（100000+15000）/500000=23%，资产负债率越低，表明企业长期偿债能力越强。
以下各种项目中，属于必须招标的是（）。
A、施工单项合同估算价在人民币50万元以上的
B、重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在人民币50万元以上的
C、单项合同估算价低于规定的标准，但项目总投资额在人民币1000万元以上的
D、勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在人民币50万元以上的
答案：D
分析解释：工程建设项目招标的规模标准1）施工单项合同（工程）估算价在200万元人民币以上的2）重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的3）勘察、设计、监理（服务）单项合同在50万元人民币以上的4）单项低于上述规定，但项目总投资在3000万元人民币以上的。
某工程投保了建筑工程一切险和第三者责任险，则下列情形中，保险公司应根据第三者责任险承担赔偿责任的是（）
A、施工中高空坠物击中行人并致残
B、工地夜间施工扰民，执法部门处罚
C、施工人员在工地不慎摔伤
D、打桩引起震动导致附近建筑损坏
答案：A
分析解释：A.施工中高空坠物击中行人并致残，属于建筑工程第三者责任保险的保险责任B.工地夜间施工扰民，执法部门处罚，建筑工程第三者责任保险的保险责任不包括任何罚款C.施工人员在工地不慎摔伤，人身意外伤害险承保D.打桩引起震动导致附近建筑损坏，建筑工程第三者责任保险的责任免除范畴。
关于一般纳税人缴纳增值税的说法，正确的是（）。
A、增值税的基本税率为13％
B、应纳税额等于销售额乘以适用税率
C、当期进项税额等于销售额乘以适用税率
D、增值税在零售环节实行价内税
答案：D
分析解释：本题考核的是增值税的相关内容，增值税的基本税率为17%。只有对基本商品、农业生产资料、图书、报纸、杂志等使用13%的低税率。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。而当期销项税额等于销售额乘以适用税率。所以，前三项的说法均不对。而增值税在零售环节实行价内税的说法是正确的。
计算企业所得税应纳税额时，不得扣除的支出包括（）。
A、向投资者支付的股息
B、税收滞纳金
C、期间费用
D、罚金、罚款
E、赞助支出
答案：["A","B","D","E"]
分析解释：在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧与取得收入无关的其他支出。
汽车小修工时定额由（）自定。
A、机动车维修企业
B、机动车维修行业协会
C、各地方交通主管部门
D、省级交通运输行政主管部门
答案：C
分析解释：机动车维修价格计算相关内容。汽车总成大修工时定额，一般列出几种国产基本车型，其他各车型的总成大修工时定额由地方交通运输主管部门确定。小修工时定额由各地方交通主管部门自定。专项修理工时定额由各交通主管部门参照小修工时定额自定。汽车维护工时定额，只规定一、二级维护工时定额。
《道路旅客运输企业等级》（JT/630-2005）将道路旅客运输企业分为（）等级
A、2
B、3
C、4
D、5
答案：D
分析解释：交通部2005年9月21日发布、2006年1月1日实施的交通行业标准《道路旅客运输企业等级》（JT/T630-2005），规定了道路旅客运输企业分级及等级条件，将客运企业等级分为一、二、三、四、五级，该标准适用于从事营业性班车客运、包车客运、旅游客运的道路旅客运输企业。
下列选项中，（）是客流存在和发展的前提，并决定了客流的发展水平。
A、人口及分布状况
B、运输网的布局
C、国家政策的制定
D、社会经济的发展
答案：D
分析解释：本题考查客流的影响因素。社会经济的发展是客流存在和发展的前提，并决定了客流的发展水平。社会经济的发展导致生产规模的扩大和地区经济协作与合作的加强，从而使客流规模变大。社会经济的发展，必然导致人民物质文化生活水平的提高，人们对旅行的欲望更加强烈，这必然会引起客流量的增长。
从（）角度看，物流模式大致可以分为自营物流、物流联盟和第三方物流。
A、产权
B、经营范围
C、合作方式
D、运输方式
答案：A
分析解释：本题考查提高物流成本管理水平措施的相关内容。从产权角度看，物流模式大致可以分为自营物流、物流联盟和第三方物流。在物流实践中，企业应该以物流成本最小化为最终目标，从企业的资金实力、管理能力、物流在企业发展中的战略地位以及物流市场的交易成本四方面进行综合权衡，选择物流模式。
铁路运输的技术经济特征的优点是（）。
A、运输能力强
B、运行速度较快
C、受天气条件限制较小
D、能耗较高
E、占地少
答案：["A","B","C"]
分析解释：铁路运输的优点包括以下几个方面（1）运输能力强（2）运行速度较快（3）铁路运输过程受天气等自热条件限制较小，运输的连续性强，能实现全天候运营（4）通用性能好，即可承运旅客，也可以运输各类不同的货物（5）安全、准时、平稳、可靠（6）运输成本较低，平均运距较长（7）能耗较低
运输市场细分的原则不包括（）。
A、可衡量性
B、可进入性
C、差异性
D、效益性
答案：C
分析解释：有效市场细分的原则1．可衡量性。指细分市场的规模及购买力是可以估量的，也就是在这个细分市场上可获得足够的有关消费特性的资料。2．可进入性。指细分的市场部分应是企业可能进入并占有一定份额的。否则没有现实意义。3．效益性。指企业所选定的市场部分的规模必须足以使企业有利可图。
纵向营销体系有多种形式，其中（）是通过分销渠道中某一成员的规模和实力对从生产到分销的几个阶段上的产品流通活动进行协调。
A、公司型纵向营销体系
B、网格型纵向营销体系
C、管理型纵向营销体系
D、契约型纵向营销体系
答案：C
分析解释：公司型纵向营销体系将生产和分销的几个连续的阶段合为一体，归置于分销渠道某一组织的统一领导之下。管理型纵向营销体系是通过分销渠道中某一成员的规模和实力对从生产到分销的几个阶段上的产品流通活动进行协调。契约型纵向营销体系是由从生产到营销的不同环节上的独立的企业和组织组成的。
下列关于运输市场调查的作用，说法错误的是（）。
A、市场调查是企业了解市场的重要手段
B、市场调查是市场营销的唯一依据
C、市场调查是营销决策的基础
D、市场调查是企业开拓市场，开发新产品的依据
答案：B
分析解释：市场调查和市场预测是市场营销决策的依据，也是进入市场的前提和基础。市场调查在企业的营销管理过程中，具有十分重要的作用，概括的说，主要表现在以下几个方面（1）市场调查是企业了解市场的重要手段（2）市场调查是进行营销决策的基础（3）市场调查是企业开拓市场，开发新产品的依据。
货主铁路发送一批易腐货物，运输中途需要加冰2次，其运到期限应该在货物发送时间和货物运输时间的基础上，另加（）天。
A、1
B、2
C、3
D、4
答案：B
分析解释：货物运到期限由货物发送期间、运输期间和特殊作业时间三部分组成，具体规定如下：1、货物发送期间为1天2、货物运输期间：运价里程每250公里或其未满为1天；按快运办理的整车货物，运价里程每500公里或其未满为1天。3、特殊作业时间。需要途中加冰的货物，每加冰1次，另加1天。
服务人员的外在形象展示属于运输服务有形展示的哪一种（）。
A、设计因素
B、周围因素
C、社会因素
D、信息沟通
答案：C
分析解释：设计因素，即顾客直接感受到的环境刺激。1、美学因素：建筑、材料、颜色、尺度、结构、形状、风格；2、功能因素：陈设、舒适、标识。周围因素，即背景条件，包括空气质量、噪声、气氛、卫生状况等。社会因素，即环境中的人。1、顾客：数量、行为；2、服务人员：数量、服装、形象、行为。
货物国际航空运输中，收运危险品应以（）为依据，严格遵守各项规定。
A、LAR
B、SCR
C、GCR
D、DGR
答案：D
分析解释：《危险物品手册》（DangerousGoodsRegulations，DGR）是根据《芝加哥公约》附件18和ICAC技术指南的内容而编制的，每年国际航协组织危险物品运输专家对DGR内容进行修改。DGR以运输专用名称的顺序公布了各类危险物品的包装、标签、数量等方面的要求。
从硬性技术和设施、设备角度而言，顾客需求的重点是（）。
A、时间性
B、安全性
C、舒适性
D、经济性
答案：B
分析解释：从硬性技术和设施、设备角度而言，顾客需求的重点是安全性。从航空运输的组织管理来说，重点是保证航班正常性、可靠性的需求。从软性服务而言，由于航空运输业所面对的旅客包括来自不同国家、不同文化背景、不同收入水平、不同教育水平等差异较大的群体，因此对航空运输服务人员的要求较高。
在产品的研制过程中，旅行社必须坚持（）。
A、产品必须具有新意，做到人无我有
B、保证产品的质量
C、产品符合旅行社经营目标
D、充分利用各种可以获得的资源
E、注意产品的时效性
答案：["A","B","D","E"]
分析解释：在产品的研制过程中，旅行社必须坚持：①产品必须具有新意，做到人无我有；②充分利用各种可以获得的资源；③努力降低产品成本，降低产品的直观价格；④注意产品的时效性；⑤如果研制的产品为旅游线路，则应设法避免安排重复性路线；⑥保证产品的质量。C项属于旅行社新产品创意的选择过程。
饭店管理合同中，委托代理可能存在的问题有（）。
A、财务风险
B、代理成本
C、管理目标不一致
D、道德风险
E、机会成本
答案：["B","C","D"]
分析解释：饭店管理合同应该是以公司法为基础、以合同法为依据的委托方与受托方之间的权利义务关系的综合平衡。一般来说，管理合同应该特别注意委托代理可能存在三个问题：①管理目标不一致问题，即由于管理方与业主往往代表着不同利益，导致饭店管理思路上的差异；②道德风险的问题；③代理成本问题。
根据《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》的相关规定，金融企业下列经济行为涉及资产评估的，资产评估项目实行核准的有（）。
A、经批准进行改组改制
B、拟在境内或者境外上市
C、以非货币性资产与外商合资经营
D、以非货币性资产与外商合作经营
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：本题考核金融企业资产评估项目的核准。根据规定，金融企业下列经济行为涉及资产评估的，资产评估项目实行核准：（一）经批准进行改组改制、拟在境内或者境外上市、以非货币性资产与外商合资经营或者合作经营的经济行为；（二）经县级以上人民政府批准的其他涉及国有资产产权变动的经济行为。
物权是基于物而产生的权利，下列属于民法上物的是（）。
A、冬天里的第一场雪
B、镶在嘴里的金牙
C、注册的商标
D、佩戴的领带
答案：D
分析解释：本题考核点是物的概念。雪在物理上是物，在民法上因为它不能为人所控制、利用，因此不是民法上的物；金牙本身是物，但是镶在嘴里的金牙已与人体连为一体，就不能称之为民法上的物；自身不具备物质性的财产或财产权利，虽能给权利人带来物质利益，但不是民法上的物，因此商标不是民法上的物。
下列各项中，有关专利权共有人对专利权许可实施的表述，符合规定的有（）。
A、专利申请权或者专利权的共有人对权利的行使没有约定的，共有人可以单独实施
B、专利申请权或者专利权的共有人对权利的行使没有约定的，共有人可以普通许可方式许可他人实施该专利
C、许可他人实施该专利的，收取的使用费，应当在共有人之间分配
D、行使共有的专利申请权或者专利权，应当取得全体共有人的同意
答案：["A","B","C"]
分析解释：（1）专利申请权或者专利权的共有人对权利的行使有约定的，从其约定。（2）没有约定的，共有人可以不经其他共有人的同意单独实施或者以普通许可方式许可他人实施该专利，但收取的专利权使用费应当在共有人之间分配。除此之外，行使共有的专利申请权或者专利权，应当取得全体共有人的同意。
不同的组织形式对股权投资基金有重大影响，下列说法正确的是（）。Ⅰ决定了基金的不同运作特点Ⅱ决定了基金投资者对基金的权利和义务Ⅲ影响着基金的决策程序和管理人积极性的发挥Ⅳ影响投资人和管理人在风险和收益面前的不同权衡Ⅴ不同组织形式的不同税收，也直接影响基金投资者的收益
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
答案：D
分析解释：本题考查股权投资基金。对股权投资基金而言，不同的组织形式决定了基金的不同运作特点。组织形式决定了基金投资者对基金的权利和义务，影响着基金的决策程序和管理人积极性的发挥，以及投资人和管理人在风险和收益面前的不同权衡。同时，不同组织形式的不同税收，也直接影响基金投资者的收益
甲为增值税一般纳税人，2019年12月销售木制一次性筷子，取得不含增值税销售额10万元，同时取得包装物押金0.625万元，没收逾期的包装物押金0.585万元，另收取优质费2.34万元。已知木制一次性筷子消费税税率为5％，增值税税率为13％，甲当月销售木制一次性筷子应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A、（10+0.585+2.34）×5％=0.64625（万元）
B、（10+0.585）×5％=0.52925（万元）
C、［10+（0.585+2.34）÷（1+13％）］×5％=0.62942（万元）
D、［10+0.585÷（1+13％）］×5％=0.52588（万元）
答案：C
分析解释：销售木制一次性筷子的同时收取的优质费属于消费税的价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税，包装物押金在取得时无需并入销售额，逾期时再并入销售额征税。甲当月销售木制一次性筷子应缴纳消费税＝［10＋（0.585＋2.34）÷（1＋13％）］×5％＝0.62942（万元）。
某县自营出口的生产企业系增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%；2017年2月发生如下经营业务:购进货物可抵扣的进项税额为24万元；本月内销货物取得不含税销售额100万元；本月期初留抵税颧为10万元；本月出口货物取得销售额折合人民币200万元，全部收款存入银行。该生产企业当月应纳城建税（ ）万元。
A、1.3
B、0.85
C、0.45
D、1.19
答案：B
分析解释：当月增值税应纳税额=l00×17%-[24-200×（17%-13%）-10=-9（万元），免抵退税额：200×13%=26（万元）；9万元<26万元，所以应退税额=9万元，免抵税额=26-9=17（万元），所以该生产企业当月应纳城建税计=17×5%=0.85（万元）。
根据个人所得税法的规定，下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有（ ）。
A、从我国境外取得著作权转让所得的刘某
B、每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某
C、2016年取得股息红利所得16万元的王某
D、取得年经营所得9万元的个体工商户赵某
答案：A,B,C,D
分析解释：有下列情形之一的，纳税人应当按照规定自行办理纳税申报：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金 所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的（个体工商户）；(5)国务院规定的其他情形。
如果某企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效，通常表明该企业内部控制可能存在（）
A、严重缺陷
B、重大缺陷
C、重要缺陷
D、一般缺陷
答案：B
分析解释：出现以下迹象之一的，通常表明财务报告内部控制可能存在重大缺陷：①董事、监事和高级管理人员舞弊；②企业更正已公布的财务报告；③注册会计师发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；④企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。因此B选项正确。
在垄断市场中，不存在价格和产量的一一对应关系。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：在垄断市场上，不存在价格和数量的一一对应关系。垄断市场中，厂商面临向右下方倾斜的需求曲线，厂商的价格和产量之间不再必然存在如同完全竞争条件下的那种一一对应的关系，而是有可能出现一个价格水平对应几个不同的产量水平，或一个产量水平对应几个不同的价格水平的情形，所以说法正确。
货币本质上是一种所有者与市场关于交换权的契约，根本上是所有者相互之间的约定，货币具有多种职能，在支付租金、赋税等的时候发挥的职能是（ ）。
A、价值尺度
B、流通手段
C、支付手段
D、贮藏手段
答案：C
分析解释：货币的本质是充当一般等价物的特殊商品，所以按照本质划分可分为债务货币和非债务货币。债务货币就是当今主要发达国家所通行的法币系统，而法币则代表着“欠条+许诺”，是一种债务；非债务货币以金银货币为代表，这种货币不依赖于任何人的承诺，不是任何人的债务，金银货币意味着实际拥有。
下列选项中，不属于中央银行“政府的银行”职能的是（）。  

A、管理和经营国际储备
B、制定和执行货币政策
C、维护金融稳定
D、组织、参与和管理全国清算业务
答案：D
分析解释：解析：政府的银行这一职能主要是为政府而服务的，主要有代理国库，为政府提供信用，代表政府管理国内外金融事务，制定和执行货币政策，调节货币供应量，监督管理金融业，而组织、参与和管理全国清算业务是中央银行在作为“银行的银行”时发挥的职能，故D项正确，ABC错误。所以答案选D。
通常在国庆长假前，中央银行会与商业银行进行逆回购交易来增加基础货币投放。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：逆回购是指商业银行购买有价证券，并约定在未来特定日期将有价证券卖出的交易行为。逆回购为央行向市场上投放流动性的操作，逆回购到期则为央行从市场收回流动性的操作。在国庆期间，货币的流通速度较快，货币需求量较大，中央银行需要投放流动性较强的货币来满足市场的需求。所以说法正确。
内部控制基本规范要求企业至少应当将( )作为反舞弊工作的重点。
A、未经授权权或者采取其他不法方式侵占挪用企业资产，牟取不当利益
B、在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载，误导性陈述或者重大遗漏等
C、董事、监事、经理及其他高能管理人员滥用职权
D、相关机构或人员串通舞弊
答案：A,B,C,D
分析解释：企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：(l)未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益；(2)在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；(3)董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；(4)相关机构或人员串通舞弊。
净现值法和年金净流量法共同的缺点是（）。
A、不能对寿命期不同的互斥方案进行决策
B、不能考虑货币的时间价值
C、无法利用全部现金净流量的信息
D、不便于对原始投资额不相等的独立投资方案进行决策
答案：D
分析解释：净现值法不能对寿命期不同的互斥方案进行直接决策，而年金净流量法适用于寿命期不同的投资方案比较决策；两者均考虑了货币的时间价值，也都使用了全部的现金净流量信息。年金净流量法是净现值法的辅助方法，它也具有与净现值法同样的缺点，不便于对原始投资额不相等的独立投资方案进行决策。
净现值法和年金净流量法共同的缺点是（ ）。
A、不能对寿命期不同的互斥方案进行决策
B、不能考虑货币的时间价值
C、无法利用全部现金净流量的信息
D、不便于对原始投资额不相等的独立投资方案进行决策
答案：D
分析解释：净现值法不能对寿命期不同的互斥方案进行直接决策，而年金净流量法适用于寿命期不同的投资方案比较决策；两者均考虑了货币的时间价值，也都使用了全部的现金净流量信息。年金净流量法是净现值法的辅助方法，它也具有与净现值法同样的缺点，不便于对原始投资额不相筹的独立投资方案进行决策。
证券资产发行者无法按时兑付证券资产利息和偿还本金的可能性是指（ ）。
A、违约风险
B、购买力风险
C、再投资风险
D、破产风险
答案：A
分析解释：违约风险是指证券资产发行者无法按时兑付证券资产利息和偿还本金的可能性购买力风险是指由于通货膨胀而使货币购买力下降的可能性；再投资风险是指由于市场利率下降，而造成的无法通过再投资而实现预期收益的可能性；破产风险是指在证券资产发行者破产清算时投资者无法收回应得权益的可能性。
关于会计凭证的表述，正确的是（）。
A、记账凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据
B、自制原始凭证是从本单位取得的，由本单位会计人员填制的
C、复式记账凭证是将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证
D、企业与外单位发生的任何经济业务中，取得的各种书面证明都是原始凭证
答案：C
分析解释：选项A说法错，正确的应为会计凭证是记录经济业务发生或完成情况书面证明，也是登记账簿的依据；选项B自制原始凭证可以是本单位会计人员填制，也可以不是会计人员填制的，如：仓库管理员填制的入库单和出库单，不是会计人员填制的；选项D说法是错的，比如签订的购销合同，不属于原始凭证。
关于会计凭证的表述，正确的是（ ）。
A、记账凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据
B、自制原始凭证是从本单位取得的，由本单位会计人员填制的
C、复式记账凭证是将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证
D、企业与外单位发生的任何经济业务中，取得的各种书面证明都是原始凭证
答案：C
分析解释：选项A说法错，正确的应为会计凭证是记录经济业务发生或完成情况书面证明，也是登记账簿的依据；选项B自制原始凭证可以是本单位会计人员填制，也可以不是会计人员填制的，如：仓库管理员填制的入库单和出库单，不是会计人员填制的；选项D说法是错的，比如签订的购销合同，不属于原始凭证。
甲公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%,甲公司2015年年初应收账款余额为2 000万元，已提取坏账准备300万，当年发生与应收账款有关的四笔业务：①新增赊销额400万，②收回应收账款600万，③发生坏账180万，④收回以前的坏账350万。则2015年末甲公司应( )
A、计提坏账准备278万
B、冲回坏账准备260万
C、计提坏账准备243万
D、冲回坏账准备227万
答案：D
分析解释：2015年年末应收账款余额=2000+400-600-180=1620(万元)；2015年年末坏账准备应有余额=1620×15%=243（万元）；坏账准备实际余额=300-180+350=470（万元）；甲公司2015年末应冲回坏账准备=470-243=227（万元）。
甲企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元，“委托加工物资”科目余额为150万元，“受托代销商品”科目余额为80万元，“受托代销商品款”科目余额为80万元，“发出商品”科目余额为15万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。
A、330
B、320
C、340
D、540
答案：A
分析解释：“存货”项目的金额= 100+70- 5+150+80-80+15=330（万元）。注意这里的材料成本差异为贷方余额，表示的是节约，即实际成本小于计划成本，在计算的时候要减去材料成本差异的贷方金额。【知识点】资产负债表的编制【考点】存货【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，属于企业流动负债的有（）。
A、应收客户的购货金
B、本期从银行借入的三年期借款
C、赊购材料应支付的货款
D、销售应税消费品应交纳的消费税
答案：C,D
分析解释：选项A，通过应收账款科目核算，属于企业流动资产；选项B，通过长期借款科目核算，属于企业非流动负债；选项C，通过应付账款科目核算，属于企业流动负债；选项D，通过应交税费科目核算，属于企业流动负债。【知识点】资产负债表的结构【考点】流动负债【考察方向】原文挖空【难易程度】易
企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。【知识点】资产负债表的编制【考点】资产负债表的编制【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，不影响当年可供分配利润的是（）。
A、当年实现净利润
B、年初未弥补亏损
C、当年盈余公积补亏
D、当年资本公积转增资本
答案：D
分析解释：选项ABC影响，可供分配利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（－年初未弥补亏损）＋其他转入（盈余公积补亏）；选项D，借记“资本公积”，贷记“实收资本（股本）”，不影响可供分配利润【知识点】留存收益【考点】留存收益的账务处理【考察方向】原文挖空【难易程度】易
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为800万元，已计提折旧400万元。更新改造过程中领用自产产品一批，账面成本为200万元;以银行存款支付其他支出300万元。被替换部分账面原值为50万元，则新办公楼的入账价值为( ) 万元。
A、875
B、1300
C、1550
D、925
答案：A
分析解释：领用自产产品应当按账面成本直接结转，被替换部分的账面价值=50×(1-400/800) =25 (万元)。新办公楼的入账价值= 800- 400+ 200+300-25=875 (万元)。【知识点】固定资产【考点】固定资产发生的后续支出【考察方向】概念释义【难易程度】中
某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2017年6月1日，甲材料结存100千克，每千克实际成本为200元；6月7日购入甲材料150千克，每千克实际成本为220元；6月15日购入甲材料200千克，每千克实际成本为180元；6月20日发出甲材料400千克。6月份甲材料发出成本为( )元。
A、72000
B、80000
C、88000
D、82000
答案：B
分析解释：本题考核先进先出法的相关计算。由于采用先进先出法计算发出原材料的成本，先购进的材料先发出，所以该企业6月份发出甲材料的成本=100×200+150×220+150×180=80000（元）。【知识点】发出存货的计价方法【考点】先进先出法【考察方向】案例应用【难易程度】中
在管理会计指引体系中，基本指引发挥着统领作用，是制定应用指引和建设案例库的基础。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：管理会计基本指引在管理会计指引体系中起统领作用，是制定应用指引和建设案例库的基础。基本指引是将管理会计普遍规律上升到标准，是对管理会计基本概念、基本原则、基本方法、基本目标等内容的总结、提炼【知识点】管理会计基础【考点】管理会计基本指引【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲餐馆系有限责任公司，主要从事网上外卖业务。 2015 年 2 月 2 日，甲餐馆因办理日常结算需要，在 P 银 行开立了基本存款账户。 2016 年 1 月 5 日，甲餐馆因贷 款需要，在 Q 银行开立了一般存款账户。 2017 年 3 月 16 日，甲餐馆因违法经营被吊销了营业执照。 已知：甲餐馆只有上述两个银行结算账户。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。  
下列关于甲餐馆在 P 银行开立基本存款账户的表述 中，正确的是（ ）。
A、甲餐馆申请开立该账户时应出具企业法人营业执照
B、甲餐馆可以通过该账户发放工资
C、该账户是甲餐馆的主办账户
D、甲餐馆可以自主选择另一家银行再开立一个基本存 款账户
答案：A,B,C
分析解释：（ 1 ）选项 A ：企业法人开立基本存款账户 应当出具企业法人营业执照；（ 2 ）选项 B ：存款人日常 经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过 基本存款账户办理；（ 3 ）选项 CD ：基本存款账户是存 款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户
根据个人所得税法律制度的相关规定，下列关于大病医疗专项附加扣除的表述中，正确的有（ ）。
A、纳税人发生的医药费用支出只能由本人扣除
B、未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除
C、纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额
D、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出累计超过15000 元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除
答案：B,C
分析解释：选项A：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；选项D：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
劳动合同履行地与用人单位注册地不一致，且用人单位注册地有关劳动者的最低工资标准高于劳动合同履行地的有关标准，则有关劳动者的最低工资标准按用人单位注册地的有关规定执行。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：劳动合同履行地与用人单位注册地不一致的，有关劳动者的最低工资标准，按照劳动合同履行地的有关规定执行；用人单位注册地的有关标准高于劳动合同履行地的有关标准，且用人单位与劳动者约定按照用人单位注册地的有关规定执行的，从其约定（未约定的，依然按照劳动合同履行地有关标准执行）。
负荷定价法适用的财政支出项目是( )。
A、自来水供应
B、免疫防疫
C、医疗服务
D、公路运输
答案：A
分析解释：本题考查财政支出效益分析的方法。负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格，在电力、燃气、自来水、电信等行业，按需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，系统地制定不同的价格，以平衡需求状况。B和D选项使用公共劳务收费法中的低价政策。C适用于平均成本定价法。
财政支出绝对规模通常由按（ ）计算的财政支出的加总来反映。
A、上年价格
B、相对价格
C、当年价格
D、预期价格
答案：C
分析解释：本题考查财政支出规模的衡量指标。财政支出绝对规模是政府在预算年度的财政支出总和。它通常由按当年价格计算的财政支出的加总来反映。为了研究财政支出变化的真实情况，有时也可以按不变价格来反映，即以某一年的价格为基准来统计财政支出的绝对规模。（知识点：财政支出规模及其增长趋势）
以下证券发行过程中，不需要聘请保荐机构的是（）。Ⅰ.首次公开发行股票并上市Ⅱ.上市公司公开增发Ⅲ.上市公司配股Ⅳ.上市公司发行可转换公司债券Ⅴ.发行企业债券
A、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅳ
C、Ⅴ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案：C
分析解释：《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第2条规定，发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：①首次公开发行股票并上市;②上市公司发行新股、可转换公司债券;③中国证监会认定的其他情形。其中“上市公司发行新股”包括配股、增发、非公开发行等。
下列各项业务中，能引起企业现金流量变动的是( )。
A、从银行提取现金
B、出售固定资产取得价款
C、赊购商品
D、计提坏账准备
答案：B
分析解释：本题考查现金流量表。企业发生的经济业务，若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。只有选项B出售固定资产取得价款，使得现金流入增加，才会引起现金流量变动。
企业将以融资租赁方式租入的设备确认为固定资产，这体现了会计信息质量的（ ）要求。
A、实质重于形式
B、可靠性
C、重要性
D、清晰性
答案：A
分析解释：本题考查会计信息质量要求。实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅以交易或事项的法律形式为依据。如以融资租赁方式租入的固定资产，企业实质上拥有该资产的实际控制权，在会计核算上就将其视为企业的资产。（知识点：会计信息质量要求）
尚未制定法律、行政法规，因行政管理迫切需要，依法先以部门规章对涉及金融安全且有危害后果的行为设定罚款的，设定的罚款数额最高不得超过（ ）
A、10万元
B、20万元
C、30万元
D、50万元
答案：B
分析解释：尚未制定法律、行政法规，因行政管理迫切需要依法先以部门规章设定罚款的，设定的罚款数额最高不得超过10万元，且不得超过法律、行政法规对相似违法行为的罚款数额，涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，设定的罚款数额最高不得超过20万元；超过上述限额的，要报国务院批准。
资产负债表日，其他债权投资的公允价值高于其账面余额应计入的会计科目是（ ）。
A、营业外支出
B、投资收益
C、公允价值变动损益
D、其他综合收益
答案：D
分析解释：资产负债表日，其他债权投资的公允价值高于其账面余额，应借记“其他债权投资——公允价值变动”贷记“其他综合收益”科目。如果其他债权投资的公允价值低于其账面余额，则做相反的会计分录。【知识点】其他债权投资【考点】其他债权投资持有时的会计处理【考察方向】会计分录【难易程度】易
2022年3月31日，甲公司与乙公司签订出售协议，拟将一台设备以6200万元的价格出售给乙公司，预计出售过程中将发生的出售费用为200万元。该设备为甲公司于2020年5月购入，原价为8000万元，至拟出售时已计提折旧1300万元，已计提减值准备500万元。至2022年12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于2023年2月完成。假定该设备满足划分为持有待售类别的其他条件，不考虑其他因素，甲公司2022年度对该设备应计提的持有待售资产减值准备的金额为（ ）万元。
A、200
B、700
C、500
答案：A
分析解释：该设备划分为持有待售类别前的账面价值=8000-1300-500=6200（万元），公允价值减去出售费用后的净额=6200-200=6000（万元），甲公司应按6000万元确认持有待售固定资产，甲公司应计提的持有待售资产减值准备金额=6200-6000=200（万元）。
2022年5月31日甲公司与乙公司签订合同，向其出售一台设备，售价为5400万元，甲公司估计还将发生出售费用200万元，该合同将在一年内执行完毕。甲公司该设备于2021年5月31日取得，成本为6000万元，预计使用年限10年，预计净残值为0,釆用年限平均法计提折旧，2022年该设备应计提的折旧为（ ）万元。
A、250
B、530
C、500
D、280
答案：A
分析解释：划分为持有待售资产前，该设备2022年应计提的折旧=6000/10x5/12=250（万元），划分为持有待售资产后，该设备不再计提折旧，所以该设备2022年应计提的折旧为250万元。【知识点】持有待售类别的计量【考点】持有待售类别的计量【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，属于民间非营利组织的会计要素的有（）。
A、资产
B、收入
C、费用
D、净资产
答案：A,B,C,D
分析解释：民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。【知识点】民间非营利组织的会计要素【考点】民间非营利组织的会计要素【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列关于债务重组的表述中，错误的是（ ）。
A、债务人以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，需要区分资产处置损益和债务重组损益分别进行账务处理
B、对于在报告期间已经开始协商，但在报告期资产负债表日后期间进行的债务重组，不属于资产负债表日后调整事项
C、如果修改其他条款未导致债务终止确认，对于未终止确认的部分债务，债务人应当根据其分类，继续以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入当期损益或其他适当方法进行后续计量
D、债权人对债务人的权益性投资通过其他人代持，债权人不具有股东身份，但实质上以股东身份进行债务重组，债权人和债务人应当认为该债务重组构成权益性交易
答案：A
分析解释：债务人以单项或多项非金融资产清偿债务，或者以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益，而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额记入“其他收益一一债务重组收益”科目，选项A表述错误。
如果修改其他条款未导致债务终止确认,债务人应当将其重分类为以摊余成本计量的金融负债。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：如果修改其他条款未导致债务终止确认，或者仅导致部分债务终止确认，对于未终止确认的部分债务，债务人应当根据其分类，继续以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入当期损益或其他适当方法进行后续计量。【知识点】债务人的会计处理【考点】修改其他条款【考察方向】原文表述【难易程度】易
下列发生在资产负债表日后期间的事项属于日后非调整事项的是（）。
A、报告年度销售的商品发生销售折让
B、报告期的未决诉讼判决
C、发现以前年度重大会计差错
D、企业发行巨额债券
答案：D
分析解释：选项A.B.C均为资产负债表日已经存在的事项，在资产负债表日后期间产生了进一步的证据，所以应作为日后调整事项来处理；选项D发生在资产负债表日后期间，在资产负债表日尚不存在，但对报表使用者决策具有重大影响，为资产负债表日后非调整事项。【知识点】非调整事项的具体会计处理办法
企业不符合会计政策变更条件进行会计政策的变更属于滥用会计政策，应按前期差错更正的方法进行处理。 （ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：无充分、合理的证据表明会计政策变更的合理性或者未经股东大会等类似机构批准擅自变更会计政策的，或者连续、反复地自行变更会计政策的，视为滥用会计政策，应按照前期差错更正的方法进行处理。【知识点】会计政策变更及其条件【考点】会计政策变更的条件【考察方向】概念释义【难易程度】中
无充分合理的证据表明会计政策变更的合理性或者未经股东大会等类似权利机构批准擅自变更会计政策的，或者连续、反复地自行变更会计政策的，视为滥用会计政策，按照前期差错来进行会计处理。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：无充分、合理的证据表明会计政策变更的合理性或者未经股东大会等类似机构批准擅自变更会计政策的，或者连续、反复地自行变更会计政策的，视为滥用会计政策，应按照前期差错更正的方法进行处理。【知识点】会计政策变更及其条件【考点】会计政策变更的条件【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司（卖方兼承租人）以货币资金400万元的价格向乙公司（买方兼出租人）出售一栋建筑物，交易前该建筑物的账面原值800万元，累计折旧450万元。与此同时，甲公司与乙公司签订了合同，取得了该建筑物20年的使用权（全部剩余使用年限为30年），年付款额现值为360万元，该建筑物在销售当日的公允价值为400万元。根据交易的条款和条件，甲公司转让该建筑物符合收入准则中关于销售成立的条件。假设不考虑初始直接费用和各项税费的影响。与甲公司转让至乙公司的权利相关的利得为（ ）万元。
A、50
B、5
C、45
答案：B
分析解释：出售该建筑物的全部利得=400-(800-450)=50(万元)，其中：与该建筑物使用权相关利得=50x(360/400)=45(万元)；与转让至乙公司的权利相关的利得=50-45=5(万元)。【知识点】售后租回交易【考点】售后租回交易【考察方向】案例应用【难易程度】中
甲公司为增值税一般纳税人，采用人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2019年3月18日从境外购入一台管理用固定资产，价款为200万欧元，当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币，款项已支付。以人民币支付进口关税156万元，支付增值税274.56万元。3月31日的即期汇率为1欧元= 7.7元人民币，则下列会计处理正确的是（ ）。
A、固定资产的入账金额为1760万元人民币
B、3月31日应冲减固定资产2万元人民币
C、固定资产的入账金额为2065.12万元人民币
D、3月31日不改变该固定资产原记账本位币金额
答案：D
分析解释：固定资产入账金额=200×7.8+156=1716 (万元人民币），选项A和C错误；固定资产属于以历史成本计量的非货币性项目，在期末不改变其原记账本位币金额，选项B错误，选项D正确。【知识点】外币交易的会计处理【考点】外币交易的会计处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
关于资产负债表日外币项目折算，下列表述中不正确的有（）。
A、外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益
B、以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额
C、外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额
D、以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响
答案：A,C,D
分析解释：选项A，满足资本化条件的应当资本化；以公允价值计量的外币非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应考虑汇率变动的影响，调整原记账本位币金额，因此选项CD不正确。【知识点】外币财务报表折算的一般原则【考点】外币财务报表折算的一般原则【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业可以根据实际情况同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币。 ( )  

A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业在确定记账本位币时，需要企业管理当局根据实际情况进行判断，但这并不能说明企业管理当局可以根据需要随意选择记账本位币，企业管理当局根据实际情况只能确定其中的一种货币作为记账本位币。【知识点】记账本位币的确定【考点】企业记账本位币的确定【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列关于金融资产和金融负债的确认和终止确认的说法中不正确的是（ ）。
A、企业应当将终止确认的规定适用于金融资产整体
B、企业在成为金融工具合同的一方时,应当确认一项金融资产或金融负债（权益工具）
C、收取某项金融资产现金流量的合同权利终止时，应终止确认该金融资产
D、金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，企业应当终止确认该金融负债（或该部分金融负债）
答案：A
分析解释：金融资产的一部分满足终止确认条件的，企业应当将终止确认的规定适用于该金融资产部分，除此之外，企业应当将终止确认的规定适用于该金融资产整体，选项A错误。【知识点】金融资产和金融负债的确认和终止确认【考点】金融资产和金融负债的确认和终止确认【考察方向】概念释义【难易程度】易
企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租时，再转为投资性房地产。【知识点】投资性房地产的确认条件和初始计量【考点】自行建造投资性房地产的确认条件和初始计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2x21年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将甲公司的-栋办公楼出租给乙公司使用，租期为3年，年租金为20万元。出租前，甲公司对该办公楼采用直线法计提折旧;租赁期开始日，该栋办公楼的账面价值为1500万元，预计尚可使用30年，预计净残值为0,公允价值为1800万元。2x21年末，甲公司该项办公楼的公允价值为2000万元。上述业务对甲公司2x21年损益的影响金额为( )。
A、200 万元
B、270 万元
C、220万元
D、520万元
答案：C
分析解释：非投资性房地产转为公允价值模式的投资性房地产时，公允价值( 1800万元)大于账面价值( 1500万元)的差额应计入其他综合收益，不影响损益。因此，上述业务对甲公司2x21年损益的影响金额= 20+ 2000-1800= 220(万元)。【知识点】投资性房地产的后续计量
下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有( )。
A、使用寿命不确定的专利技术
B、固定资产
C、非同一控制下企业合并产生的商誉
D、尚未开发完成的无形资产
答案：A,C,D
分析解释：对商誉和使用寿命不确定的无形资产，企业至少应于每年年度终了进行减值测试。另外，对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当每年年末进行减值测试。【知识点】资产可能发生减值的迹象【考点】资产可能发生减值的迹象【考察方向】概念释义【难易程度】中
关于财政投融资的说法，错误的是 （ ）。
A、财政投融资的预算管理比较灵活
B、财政投融资政策性很强
C、财政投融资委托特定的商业银行管理
D、财政投融资目的性很强
答案：C
分析解释：财政投融资的管理由国家设立的专门机构—政策性金融机构负责统筹管理和经营。政策性金融机构从性质上看，既不是商业银行，也不是制定政策的机关，而是执行有关长期性投融资政策的机构，是政府投资的代理人。【知识点】财政投资性支出【考点】基础设施投资【考察方向】概念理解【难易程度】易
社会救济型社会保障的特点有（ ）。
A、受保人不用缴纳任何费用
B、保障基金完全由政府从专项预算中筹资
C、受保人享受保障计划的津贴需要经过家庭收入及财产调查并符合条件
D、受保人之间风险分担，互助互济
E、受保人必须按规定缴费
答案：A,C
分析解释：社会救济型的社会保障制度有两个特点：①受保人不用缴纳任何费用，保障计划完全由政府从政府预算中筹资；②受保人享受保障计划的津贴需要经过家计调查，只有经济条件符合受保人的资格才享受政府的津贴。【知识点】社会保障支出【考点】社会保障制度的类型【考查方向】概念理解【难易程度】易
财政的转移性支出主要有（ ）。
A、行政管理支出
B、国防支出
C、财政补贴支出
D、养老保险支出
E、国债利息支出
答案：C,D,E
分析解释：财政的转移性支出主要由政府补贴、债务利息、失业救济、养老保险等方面的支出构成。政府的转移性支出的相应部分会通过各种途径直接或间接地转化为社会消费支出和企业投资支出，从而制约社会总需求的形成。因此，财政的转移性支出是现代市场经济条件下各种商品或劳务得以实现的一个重要条件。
在分项抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为（ ）万元。  

A、55
B、10
C、5
答案：B
分析解释：经营所得的抵免限额为50万元，实际抵免额为40万元，所以甲国征收税额为10万元；特许权使用费所得的抵免限额为5万元，实际抵免额也为5万元，所以甲国征收额为0。总共征收10万元。【知识点】国际重复征税的产生与免除【考点】国际重复征税的免除【考察方向】概念理解【难易程度】易
2011年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2013年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（ ）。
A、12万元
B、15万元
C、18万元
D、30万元
答案：C
分析解释：减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，因此应补缴的关税为：300×（1-2÷5）×10%=18（万元）【知识点】关税的完税价格和应纳税额的计算【考点】进口货物的完税价格【考察方向】案例应用【难易程度】中
该企业当月应转出进项税额为（）万元。
A、3.74
B、4.86
C、5.67
D、5.71
答案：A
分析解释：业务（5）中,外购货物因管理不善霉烂变质，不得抵扣进项税额，已抵扣的进项税额作进项税转出处理。应转出进项税额=（30-4）×13%+4×9%=3.74（万元）。故选项A正确。【知识点】增值税应纳税额的计算【考点】一般纳税人应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】难
2019年6月，某劳务派遣公司购置价值4000元的计算机一台，作为固定资产处理，会计折旧年限2年，该公司2019年可在企业所得税前扣除该计算机折旧（ ）元。
A、1000
B、2000
C、3000
D、4000
答案：D
分析解释：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，故正确答案为选项D。【知识点】企业所得税税收优惠【考点】加速折旧【考察方向】概念释义【难易程度】易
按照《税务规范性文件制定管理办法》，有权以自己的名义制定税务规范性文件的单位是( )。
A、市级税务机关的派出机构
B、省级税务机关的内设机构
C、省级税务机关
D、县级税务机关的临时性机构
答案：C
分析解释：县税务机关制定税务规范性文件,应当依据法律、法规、规章或者省以上税务机关税务规范性文件的明确授权;没有授权又确需制定税务规范性文件的,应当提请上一级税务机关制定。各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。【知识点：税务规范性文件】
甲公司2021年度财务报告拟于2022年4月15日对外报出，2022年3月20日，甲公司于2021年11月11日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退回，所退商品已验收入库。该批商品不含增值税售价为200万元，增值税税额为26万元，销售成本为170万元，甲公司已确认收入结转成本，商品货款至年末尚未收到，未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率25%,假定不考虑其他影响因素，则该销售退回业务对2021年净利润的影响为（ ）万元。
A、30
B、22.5
C、-22.5
D、-30
答案：C
分析解释：该销售退回业务属于资产负债表日后调整事项，对2021年净利润的影响=-(200-170)x(1-25%)=-22.5(万元)，选项C正确。【知识点】资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【考点】资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【考察方向】案例应用【难易程度】中
某上市公司2017年度的财务会计报告于2018年4月30日批准报出，2018年12月31日，该公司发现了2016年度的一项重大会计差错（不影响2017年度的损益）。该公司正确的做法是( )。
A、调整2018年度会计报表的年初数
B、调整2018年度会计报表的年末数和本年数
C、调整2017年度会计报表的年末数和本年数
D、调整2017年度会计报表的年初数和上年数
答案：A
分析解释：该事项属于非日后期间发现的以前年度的重大差错，应调整发现当期会计报表相关项目的年初数，如果上年度损益受到影响，还应调整利润表项目的上年数。【知识点】资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【考点】资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列经济事项产生应纳税暂时性差异的是（ ）。
A、合同负债账面价值8万元大于其计税基础0
B、合同资产账面价值16万元小于其计税基础19万元
C、交易性金融负债账面价值25万元小于其计税基础28万元
D、其他债权投资账面价值33万元小于其计税基础38万元
答案：C
分析解释：选项A、B、D，产生可抵扣暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。【知识点】暂时性差异【考点】暂时性差异【考察方向】案例应用【难易程度】中
某公司为小规模纳税人，以1个月为一个纳税期。2021 年4月转让闲置厂房一幢，购置原价为280万元，取得转让收入400万元，上述金额均为含税金额。 该公司2021年4月应纳的增值税为( )万元。
A、3.50
B、12.00
C、19. 05
D、5.71
答案：D
分析解释：小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=(400-280)÷(1+5%)x5%=5.71（万元）。【知识点：小规模纳税人转让其取得的不动产】
某超市属于增值税小规模纳税人。2019年11月，该超市零售货物取得收入80000元；向职工发放部分外购食品作为福利，该部分商品市场含税售价为3000元；销售已使用过的冰柜一台，取得含税收入1200元。该超市当月应纳增值税（ ）元。
A、2365.05
B、2366.101
C、2436.00
答案：A
分析解释：外购货物用于职工福利，不需要缴纳增值税；小规模纳税人销售使用过的固定资产，减按2%的征收率纳税。自2019年1月1日起，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。该超市11月份的销售额低于10万元，享受免税优惠，应纳税额为0。【知识点：税收优惠】
某公司为小规模纳税人，2019年8月转让闲置厂房一幢，购置原价为280万元，取得转让收入400万元，上述金额均为含税金额。该公司2019年8月应纳的增值税为( )万元。
A、3.50
B、12.00
C、19.05
D、5.71
答案：D
分析解释：小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=（400-280）÷(1+5%)×5%=5.71（万元）。【知识点：小规模纳税人转让其取得的不动产】
某非房地产公司为增值税一般纳税人，2016年6月销售其自建办公楼，取得销售收入28600万元，该办公楼于2014年3月完工，公司选择适用简易计税方法计算增值税，该公司2016年6月应纳增值税税额（）万元。
A、833.01
B、918.42
C、871.02
D、1361.90
答案：D
分析解释：一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。2016年6月应纳增值税税额＝28600÷（1＋5％）×5％＝1361.90（万元）。【知识点：一般纳税人转让其取得的不动产】
关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有( )。
A、将自有车辆对外出租，属于有形动产租赁服务，适用13%的税率征收增值税
B、将自有运输用船对外光租，属于交通运输服务，适用9%的税率征收增值税
C、运输企业转让其2010年购买的仓库，可按照销售收入扣除购置原价后的余额计征增值税
D、该运输企业与丙运输企业共同承接联运业务,向丙运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税额
答案：A,C
分析解释：选项B，将自有运输用船对外光租，属于有形动产租赁服务，适用13%的税率征收增值税。选项D，该运输企业与丙运输企业共同承接联运业务，向丙运输企业支付的运费，并取得了丙运输企业开具的增值税专用发票，可以计算抵扣进项税额。【知识点：我国增值税的税率，一般计税方法应纳税额计算】
下列关于受益所有人的表述，正确的是( )。
A、受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人
B、缔约对方政府一般不能直接判定具有“受益所有人”身份
C、缔约对方居民个人一般不能直接判定具有“受益所有人”身份
D、缔约对方国家对有关所得不征税或免税，不影响对申请人“受益所有人”身份的判定
答案：A
分析解释：选项 C，缔约对方居民个人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份;选项 B，申请人是缔约对方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份;选项 D，缔约对方国家对有关所得不征税或免税，不利于对申请人“受益所有人”身份的判定。（知识点：受益所有人）（题库维护老师：zhx）
下列关于《美国海外账户税收遵从法案》（简称FATCA）的表述，正确的有( )。
A、美国制定FATCA的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为
B、若外国机构不遵守FATCA，美国将对外国机构来源于美国的所得和收入扣缴30%的惩罚性预提所得税
C、FATCA要求金融机构负有尽职调查与信息报告义务，纳税人不再承担举证责任
D、FATCA有助于从法律和操作层面建立并固定金融机构主动向税务机关报送金融账户信息的机制
E、若账户持有人被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴20%的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险
答案：A,B,D
分析解释：选项C，根据海外账户税收遵从法案，虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担；选项E，若账户持有人被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴30%的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险。（知识点：美国海外账户税收遵从法案）（题库维护老师：zhx）
下列关于“与审计相关的控制”的说法，错误的是（ ）。
A、注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制
B、注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见
C、对于某些非财务数据（如生产统计数据）的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关
D、某些法规（如税法）对财务报表存在直接和重大的影响（影响应交税费和所得税费用），为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关
答案：A
分析解释：注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。【知识点】了解被审计单位的内部控制
在下列抽样风险的种类中，属于注册会计师审计中主要关注的风险有()。
A、信赖不足风险
B、信赖过度风险
C、误受风险
D、误拒风险
答案：B,C
分析解释：从性质上讲，选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，均影响审计的效果;选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。【知识点】抽样风险和非抽样风险