Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
[单选题]下列关于资产的计税基础说法正确的是()。
A. 甲公司应收乙公司账款100万元,已计提坏账准备10万元,则该项应收账款的计税基础为90万元
B. 甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产,账面原值为100万元,未计提减值准备,已使用2年,则该项无形资产的计税基础为100万元
C. 甲公司拥有一项交易性金融资产,取得时成本为100万元,持有过程中公允价值增加20万元,则该项交易性金融资产的计税基础为100万元
D. 甲公司持有一批账面余额为200万元的存货,期末可变现净值为150万元,则该批存货的计税基础为150万元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]选项A,资产的计税基础=该资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额,由于税法规定,企业计提的坏账准备不允许税前扣除,所以,企业为取得这项应收账款支付的成本在未来期间是准予全额税前扣除的,所以应收账款的计税基础=应收账款的账面余额=100万元;选项B,使用寿命不确定的无形资产,税法上按照税法上规定的使用年限计提摊销,由于该项无形资产已使用2年,存在摊销,因此计税基础不等于其账面价值;选项D,存货的计税基础为其账面成本200万元。
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。20×6年7月1日甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日该设备原价为500万元,累计折旧200万元,已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元;领用本公司生产的产品一批,成本为80万元,市场价格(不含增值税额)为100万元。经更新改造的机器设备于20×6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件,更新改造后该机器设备的入账价值为()。
A. 430万元
B. 467万元
C. 680万元
D. 717万元
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]机器设备更新改造后的入账价值=该项机器设备进行更新前的账面价值+发生的后续支出=(500-200-50)+100+80=430(万元)
[多选题]对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,不应作进项税额转出处理的有()。
A. 自行建造生产经营设备领用原材料
B. 原材料因管理不善发生被盗损失
C. 以库存商品作为福利发放给职工
D. 以原材料作为合并对价进行非同一控制下控股合并
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]选项A,原材料的进项税额可以抵扣,无需转出;选项B,因管理不善导致原材料被盗毁损,相关的进项税额需作转出处理;选项CD,发放职工福利领用库存商品、以原材料作为合并对价进行非同一控制(或同一控制)下控股合并所涉及的增值税,应作销项税额处理,不需要作进项税额转出处理。
[选择题]甲公司为我国境内企业,日常核算以人民币作为记账本位币,甲公司在英国和加拿大分别设有子公司,负责当地市场的运营,子公司的记账本位币分别为英镑和加元。甲公司在编制合并财务报表时,下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中,正确的有()。
A. 英国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币
B. 英国公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资采用期末汇率折算为人民币
C. 加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币
D. 加拿大公司的加元收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币
答案：BD
分析解释：[答案]BD[解析]选项AB,企业对其境外经营子公司的外币报表进行折算时,资产和负债项目应该按照资产负债表日(期末)的即期汇率折算为母公司记账本位币;选项C,未分配利润的金额是按照所有者权益变动表中相关项目倒挤出来的,即按“期初未分配利润+本期实现的净利润-计提盈余公积等的金额”倒挤;选项D,企业应对外币报表的利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率(平均汇率)折算。
[选择题]A公司为一上市公司。2×19年1月1日,公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权,这些职员从2×19年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元每股购买100股A公司股票,从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。至2×21年12月31日A公司100名管理人员的实际离开比例为10%。假设剩余90名职员在2×22年12月31日全部行权,A公司股票面值为1元。因行权A公司应确认的资本公积(股本溢价)金额为()。
A. 36000元
B. 300000元
C. 306000元
D. 291000元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]在等待期内确认的管理费用,即“资本公积——其他资本公积”的金额=100×(1-10%)×100×30=270000(元),所以记入“资本公积——股本溢价”科目的金额=90×5×100+270000-90×100×1=306000(元)。本题相关的账务处理:借:银行存款45000资本公积——其他资本公积270000贷:股本9000资本公积——股本溢价306000
[单选题]甲公司为一家上市公司。2×18年1月1日,甲公司发行1亿元优先股。合同条款约定,甲公司可根据相应的议事机制自行决定是否派发股利,如果甲公司的控股股东发生变更(假设该事项不受甲公司控制),甲公司必须按面值赎回该优先股。根据上述资料,甲公司应将该工具分类为()。
A. 金融负债
B. 权益工具
C. 复合金融工具
D. 金融资产
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]对于附有或有结算条款的金融工具,发行方不能无条件地避免交付现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的,应当分类为金融负债。本题中,甲公司控股股东可能发生变更这一事项是或有事项,不受甲公司控制,并且如果发生,甲公司需赎回优先股,属于不可避免的赎回义务,所以需要作为金融负债核算。
[选择题]20×9年4月1日,甲公司以一项自用办公楼换入乙公司持有A公司20%的股权。甲公司换出办公楼的公允价值为510万元,账面价值为400万元(其中账面原值为600万元,已计提折旧200万元);乙公司换出的股权账面价值为350万元,公允价值为480万元,乙公司另向甲公司支付补价30万元。甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算,对A公司具有重大影响。交换当日,A公司可辨认净资产公允价值为2500万元。交换当日双方办妥了相关资产所有权转让手续。该项交换具有商业实质。不考虑增值税等其他因素,甲公司换入资产的入账价值为()。
A. 480万元
B. 500万元
C. 510万元
D. 400万元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]甲公司换入资产的初始投资成本=510(换出资产公允价值)-30(收到的不含税补价)=480(万元),占A公司可辨认净资产公允价值的份额=2500×20%=500(万元),投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,因此应以500万元作为换入长期股权投资的入账价值。分录如下:甲公司:借:固定资产清理400累计折旧200贷:固定资产600借:长期股权投资——投资成本480银行存款30贷:固定资产清理400资产处置损益110甲公司换入资产的初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,对于差额部分需要调整长期股权投资的初始投资成本。借:长期股权投资——投资成本20贷:营业外收入20乙公司:借:固定资产510贷:长期股权投资350投资收益130银行存款30
[选择题]下列关于甲公司与客户乙公司签订的合同中,对单项履约义务认定正确的有()。
A. 出售一台其生产的设备并提供安装服务。该设备可以不经任何定制或改装而直接使用,不需要复杂安装,除甲公司外,市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。则该项合同包含两项履约义务,即销售设备和提供安装服务
B. 出售一台其生产的设备并提供安装服务。该设备可以不经任何定制或改装而直接使用,不需要复杂安装,除甲公司外,市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。但是,按照合同规定,只能由甲公司向客户提供安装服务。则该项合同仍然包含两项履约义务,即销售设备和提供安装服务
C. 出售一台其生产的设备并提供安装服务。甲公司提供的安装服务很复杂,该安装服务可能对其销售的设备进行定制化的重大修改,除甲公司外,市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。则该项合同包含两项履约义务,即销售设备和提供安装服务
D. 甲公司出售一台其生产的设备给乙公司,乙公司再将该设备销售给最终用户。合同约定,从乙公司购买甲公司产品的最终用户可以享受甲公司提供的该产品正常质量保证范围之外的免费维修服务。甲公司委托乙公司代为提供该维修服务,并且按照约定的价格向乙公司支付相关费用;如果最终用户没有使用该维修服务,则甲公司无需向乙公司付款。则该项合同包含两项履约义务,即销售设备和提供维修服务
答案：ABD
分析解释：[答案]ABD[解析]选项C,甲公司提供的安装服务很复杂,该安装服务可能对其销售的设备进行定制化的重大修改,即使市场上有其他的供应商也可以提供此项安装服务,甲公司也不能将该安装服务作为单项履约义务,而是,应当将设备和安装服务合并作为单项履约义务。
[多选题]下列关于采用成本模式进行后续计量的投资性房地产的说法中正确的有()。
A. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》或《企业会计准则第6号——无形资产》的有关规定,按期(月)计提折旧或摊销
B. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的摊销和折旧,记入“管理费用”科目
C. 投资性房地产的价值得以恢复的,应该将其计提的减值进行转回
D. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产存在减值迹象的,应对其进行减值测试
答案：AD
分析解释：[答案]AD[解析]选项B,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的摊销和折旧,通过“其他业务成本”科目核算;选项C,投资性房地产的减值,一经计提持有期间不得转回。
[多选题]2×19年8月1日,甲公司购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,增值税进项税额为13万元,运费取得增值税专用发票,其中运费6万元,增值税0.54万元,款项已通过银行存款支付;安装设备时,挪用原材料一批,成本10万元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.3万元;安装工人工资5万元;领用企业产品用于安装,产品的成本为25万元,市价为30万元,消费税率为10%,增值税率为13%。基于上述资料,如下会计论断中正确的有()。
A. 该固定资产购入时形成可抵扣的进项税额为13.54万元
B. 安装固定资产领用原材料的进项税额可以抵扣
C. 安装固定资产领用原材料应视同销售处理
D. 固定资产的入账成本为149万元
答案：ABD
分析解释：[答案]ABD[解析]选项A,该固定资产购入时的可抵扣进项税额=13+0.54=13.54(万元);选项BC,安装生产用设备领用原材料时,进项税额可以抵扣;选项D,固定资产的入账成本=100+6+10+5+25+30×10%=149(万元)。
[选择题]关于非货币性资产交换的确认和计量原则,下列表述不正确的是()。
A. 具有商业实质的非货币性资产交换,换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的,应当以换出资产公允价值作为确定换入资产成本的基础
B. 不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换,应当按照换入资产的账面价值作为换入资产的成本
C. 以账面价值计量的非货币性资产交换,无论是否涉及补价,均不确认损益
D. 收到或支付的补价是确定换入资产成本的调整因素
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]选项B,不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换,应当按照换出资产的账面价值作为换入资产成本的计量基础。
[单选题]甲公司于2×17年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专门技术,发生研究支出100万元,开发支出3000万元,其中符合资本化条件的开发支出2000万元,在2×18年2月1日正式确认为无形资产。甲公司计划生产该专用设备200台,并按生产数量摊销该项无形资产。2×18年度,甲公司共生产该专用设备50台。2×18年12月31日,经减值测试,该项无形资产的可收回金额为1200万元,2×19年度,甲公司共生产该专用设备90台。甲公司2×19年无形资产摊销额为()万元。
A. 720
B. 900
C. 500
D. 300
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]2×18年无形资产摊销额=2000×50/200=500(万元),2×18年12月31日计提无形资产减值准备=(2000-500)-1200=300(万元),计提减值准备后账面价值为1200万元,2×19年无形资产摊销额=1200×90/150=720(万元)。
[选择题]非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分,正确的会计处理有()。
A. 在吸收合并的情况下,应计入购买方的合并当期的个别利润表
B. 在控股合并的情况下,应体现在合并当期期末的合并利润表中
C. 在吸收合并的情况下,应体现在合并当期的合并利润表中
D. 在控股合并的情况下,应计入购买方的合并当期的个别利润表
答案：AB
分析解释：[答案]AB[解析]企业合并成本小于合并中取得的被购买方净资产公允价值份额的部分,应计入合并当期损益。在吸收合并的情况下,上述企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,应计入购买方的合并当期的个别利润表;在控股合并的情况下,上述差额应体现在合并当期的合并利润表中,不影响购买方的个别利润表。
[多选题]下列业务在相关资产处置或结算时会结转计入损益的有()。
A. 其他债权投资公允价值上升确认的其他综合收益
B. 可转换公司债券权益成分公允价值确认的其他权益工具
C. 自用固定资产转为公允价值模式的投资性房地产时因公允价值大于账面价值确认的其他综合收益
D. 收到的投资款项大于投资方应享有的股本金额的部分
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]选项A、C在相关资产处置时会从其他综合收益结转计入处置资产当期的损益中;选项B,最终结转计入了资本公积——股本溢价中;选项D,不进行结转。
[单选题]下列各项中,应采用追溯调整法进行会计处理的是()。
A. 采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动
B. 无形资产使用寿命由原来不确定变更为使用寿命有限
C. 建造合同核算方法的变更,且影响数切实可行的
D. 因管理业务模式变更导致由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]选项A,属于正常的事项;选项B,属于会计估计变更,采用未来适用法处理;选项D,属于正常的事项。
[单选题]承租人甲公司签订了一份为期10年的机器租赁合同,用于甲公司生产经营。相关使用权资产的初始账面价值为100000元,按直线法在10年内计提折旧,在第5年年末,确认该使用权资产发生的减值损失20000元,计入当期损益。假设不考虑其他因素,甲公司针对该项使用权资产在第9年计提折旧金额为()元。
A. 5000
B. 6000
C. 7000
D. 8000
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]在第5年年末,该使用权资产在减值前的账面价值为50000元(100000×5/10)。计提减值损失之后,该使用权资产的账面价值减至30000元(50000–20000),自第六年以后,每年的折旧费也相应减至6000元(30000/5)。
[多选题]下列各项关于资产、负债初始计量的表述中,正确的有()。
A. 固定资产按照成本计量
B. 长期股权投资按照公允价值计量
C. 交易性金融负债按照公允价值计量
D. 应付职工薪酬——非货币性福利按照公允价值计量
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]选项B,通过同一控制下企业合并取得的长期股权投资,初始计量采用账面价值,通过非同一控制下企业合并和企业合并以外的方式取得的长期股权投资,初始计量采用公允价值。选项D,这里的非货币性福利如果是外购的,则购买价款就是公允价值,发放非货币性福利需要按照公允价值进行计量;如果是自产的,则需要视同销售,按照存货的市场价格来进行账务处理。市场价格即为公允价值。
[多选题]2×16年末,甲公司某项资产组(均为非金融长期资产)存在减值迹象,经减值测试,预计资产组的未来现金流量现值4000万元,公允价值减去处置是用后的净额为3900万元;该资产组资产的账面价值5500万元,其中商誉的账面价值为300万元。2×17年末,该资产组的账面价值为3800万元。预计未来现金流量现值为5600万元,公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。该资产组2×16年前未计提减值准备,不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对该资产组减值会计处理的表述中,正确的有()。
A. 2×16年末应计提资产组减值准备1500万元
B. 2×17年末资产组的账面价值为3800万元
C. 2×16年末应对资产组包含的商誉计提300万元的减值准备
D. 2×17年末资产组中商誉的账面价值为300万元
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]选项D,至2×16年年末,商誉全额减值,因此,以后每年年末该商誉账面价值均为0。
[单选题]下列关于财务报告的说法中,不正确的是()。
A. 向财务报告使用者提供决策有用的信息
B. 反映企业管理层受托责任的履行情况
C. 财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表
D. 财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]选项C,财务报告由财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料构成。财务报表至少应包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表及其附注。
[单选题]甲公司以人民币为记账本位币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2×19年5月31日的即期汇率为1欧元=9.43元人民币。6月1日,甲公司收回5月20日产生的应收账款600万欧元,当日的即期汇率为1欧元=9.55元人民币。不考虑其他因素,则甲公司因该项交易计入财务费用的金额为()万元人民币。
A. 
B. 5730
C. 72
D. -72
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]甲公司因该项交易计入财务费用的金额=600×9.43-600×9.55=-72(万元人民币)。
[选择题]甲公司以其持有的丙公司股票交换乙公司的一栋自用办公楼,并将换入的办公楼直接对外出租。甲公司所持有丙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,其成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款2万元。乙公司用于交换的办公楼的账面价值为26万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值为30万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。假定该交换具有商业实质,不考虑增值税等其他因素。下列关于乙公司会计处理的表述中,不正确的有( )。
A. 换出办公楼按照账面价值确认销售收入并结转销售成本
B. 换入丙公司股票确认为长期股权投资
C. 换入丙公司股票按换出办公楼的账面价值计量
D. 换出办公楼的处置净收益为4万元
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]换出办公楼为自用建筑物的处置,处置净损益计入资产处置损益,选项A错误;持有股票的目的是短期获取差价,应该作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,选项B错误;具有商业实质并以公允价值计量的非货币性资产交换,换入资产的价值应该以换出资产的公允价值为基础确定,选项C错误;办公楼的处置净收益=30-26=4(万元),选项D正确。
[多选题]甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,且为非金银首饰),该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中,能增加收回委托加工材料实际成本的有()。
A. 支付的加工费
B. 支付的增值税
C. 负担的运杂费
D. 支付的消费税。
E. ,支付的材料费
答案：ACE
分析解释：[答案]ACE[解析]委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣,不计入委托加工材料成本,选项BD不正确。
[选择题]甲股份有限公司2×18年实现净利润8500万元。假定2×17年财务报表已经报出,该公司2×18年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是()。
A. 发现2×16年少计管理费用4500万元
B. 发现2×17年少提财务费用0.5万元
C. 为2×17年售出的设备提供售后服务发生支出550万元
D. 因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]选项A,属于本期发现前期的重要差错,应调整发现当期财务报表的年初数和上年数;选项B,财务费用少提了0.5万元,而企业实现的净利润是8500万元,相对来说影响很小,不作为重大的差错处理,对于本期发现前期不重要的差错,应直接调整发现当期相关项目;选项C,属于2×18年发生的正常业务;选项D,属于会计估计变更,应按未来适用法进行会计处理,不需调整财务报表年初数和上年数。
[选择题]在短期经营决策中,属于决策不相关成本的有()。
A. 共同成本
B. 沉没成本
C. 不可避免成本
D. 可避免成本
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]不相关成本的表现形式主要有沉没成本、不可延缓成本、不可避免成本和共同成本等。可避免成本属于相关成本。
[单选题]位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元,被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元,甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为( )。
A. 3.25万元
B. 3.5万元
C. 4.55万元
D. 4.9万元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的“两税”,包括被税务机关处罚时补缴的“两税”,不包括有关的罚款和滞纳金。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。
关于标准成本,下列说法正确的是()。
A. 理想标准成本可以作为评价业绩的尺度,成为督促职工去努力争取的目标
B. 正常标准成本与各期实际成本相比,可反映成本变动的趋势
C. 现行标准成本可以成为评价实际成本的依据,也可以用来对存货和销货成本计价
D. 基本标准成本提供了一个完美无缺的目标,揭示实际成本下降的潜力
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]理想标准成本提供了一个完美无缺的目标,揭示实际成本下降的潜力,所以选项D的说法不正确。正常标准成本可以作为评价业绩的尺度,成为督促职工去努力争取的目标,所以选项A的说法不正确。现行标准成本可以成为评价实际成本的依据,也可以用来对存货和销货成本计价,所以选项C的说法正确。基本标准成本与各期实际成本相比,可反映成本变动的趋势,所以选项B的说法不正确。
[单选题]若纯粹利率为3%,通货膨胀补偿率为2%,某投资债券公司要求的风险收益率为6%,则该债券公司的必要收益率为()。
A. 9%
B. 1%
C. 5%
D. 7%
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]必要收益率=无风险收益率+风险收益率=纯粹利率+通货膨胀补偿率+风险收益率=3%+2%+6%=11%。
[单选题]企业所欠税款、滞纳金、罚款,以及因特别纳税调整产生的利息,以()为截止日计算确定。
A. 债权人申请破产之日
B. 纳税人申请破产之日
C. 人民法院最终裁定破产之日
D. 人民法院裁定受理破产申请之日
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]企业所欠税款、滞纳金、罚款,以及因特别纳税调整产生的利息,以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。
[试题]根据现行政策,下列关于车船税税收优惠的表述,正确的有( )。
A. 节能车船,减半征收车船税
B. 拖船、非机动驳船免征车船税
C. 挂车按照货车税额的50%计算征收车船税
D. 依法不需要办理登记的车船,不征收车船税
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]选项B,拖船、非机动驳船分别按照船舶税额的50%计算车船税;选项D,依法不需要办理登记的车船,也要征收车船税。
下列有关A、B公司与债务重组相关的会计处理中,不正确的是( )。
A. A公司确认资本公积——股本溢价2 080万元
B. A公司确认营业外收入——债务重组利得100万元
C. B公司确认交易性金融资产入账价值为2 400万元
D. B公司确认营业外支出——债务重组损失80万元
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]选项A,A公司确认的资本公积=300×(8-1)-20=2 080(万元);选项B,A公司确认债务重组利得=2 500-300×8=100(万元);选项C,B公司交易性金融资产入账价值=300×8=2 400(万元);选项D,B公司应确认的债务重组损失=2 500-300×8-100=0。
[单选题]甲公司系增值税一般纳税人。2×19年12月1日外购2000千克原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元,采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为( )元。
A. 112435
B. 100000
C. 99500
D. 113000
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中其他可归属于存货采购成本的费用包括存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。故原材料采购时的合理损耗不用从采购成本中扣除,该批原材料的入账价值为100000元。
[单选题]根据民事诉讼法律制度的规定,在没有协议管辖的情况下,关于合同纠纷地域管辖的下列表述中,正确的是()。
A. 因合同纠纷引起的诉讼,由原告住所地或者合同履行地人民法院管辖
B. 因合同纠纷引起的诉讼,由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖
C. 因合同纠纷引起的诉讼,由原告住所地或者合同签订地人民法院管辖
D. 因合同纠纷引起的诉讼,由被告住所地或者合同签订地人民法院管辖
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]本题考核特殊地域管辖。因合同纠纷引起的诉讼,由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。
[选择题]甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。20×7年12月31日,甲公司的一项投资性房地产产生了减值迹象,预计未来现金流量现值为3500万元,公允价值减去处置费用后的净额为3700万元。该项投资性房地产的账面原值为6000万元,已计提折旧1500万元,已计提减值准备500万元。甲公司20×7年应确认的减值损失为()。
A. 300万元
B. 500万元
C. 
D. 800万元
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]成本模式下,投资性房地产采用账面价值与可收回金额孰低进行期末计量。本题中预计未来现金流量现值为3500万元,公允价值减去处置费用后的净额为3700万元,确定可收回金额时,按照未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后净额孰高确定,因此可收回金额为3700万元,投资性房地产的账面价值=6000-1500-500=4000(万元),所以应确认的减值损失=4000-3700=300(万元)。相关会计处理:借:资产减值损失300贷:投资性房地产减值准备300
[单选题]某普通合伙企业决定解散,经清算人确认:企业欠职工工资和社会保险费用10000元,欠国家税款8000元,另外发生清算费用3000元。下列几种清偿顺序中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
A. 先支付职工工资和社会保险费用,再缴纳税款,然后支付清算费用
B. 先缴纳税款,再支付职工工资和社会保险费用,然后支付清算费用
C. 先支付清算费用,再缴纳税款,然后支付职工工资和社会保险费用
D. 先支付清算费用,再支付职工工资和社会保险费用,然后缴纳税款
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]合伙企业财产在支付清算费用和职工工资、社会保险费用、法定补偿金以及缴纳所欠税款、清偿债务后的剩余财产,依照《合伙企业法》关于利润分配和亏损分担的规定进行分配。
[多选题]A有限责任公司由甲乙丙丁四人发起设立,四人出资比例相同。股东会上对公司增资100万作出表决,引进外部投资者,甲、乙表示愿意认缴,丙明确表示放弃认缴权,则下列说法正确的有( )。
A. 自甲向公司作出认缴的意思表示,即与公司形成认缴出资的合意
B. 对丙放弃认缴的部分,甲、乙可以行使优先认缴权
C. 乙作出表示后,可以将认缴权转让给丁
D. 该增资决议应当经过至少三名股东同意
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]本题考核股东增资优先认缴权。增资优先认缴权性质上属于形成权,股东作出意思表示后即与公司形成认缴出资的合意,选项A正确。股东可以放弃行使自己的增资优先认缴权,其放弃的认缴份额并不当然成为其他股东行使增资优先认缴权的对象,选项B错误。增资优先认缴权可以在公司原股东之间自由转让,但不得转让给股东以外的人,选项C正确。公司就增资形成股东会,有限公司股东会的该项决议须经代表2/3以上表决权的股东通过,选项D正确。
[单选题]甲公司2019年度发生合理的工资薪金支出1000万元,发生职工福利费支出150万元,拨缴工会经费21万元,发生职工教育经费支出75万元,上年度结转未扣除的职工教育经费支出13万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分,准予扣除。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计金额为()。
A. 235万元
B. 259万元
C. 240万元
D. 250万元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]职工福利费支出的扣除限额=1000×14%=140(万元),实际发生职工福利费支出150万元>140万元,按照限额140万元扣除;工会经费支出的扣除限额=1000×2%=20万元,实际拨缴工会经费21万元,按照限额20万元扣除;职工福利费支出扣除限额=1000×8%=80万元,实际发生职工教育经费75万元+上年结转13万元>80万元,按照限额80万元扣除;合计准予扣除金额=20+80+140=240(万元)。
[单选题]某高校校友会接受汽车制造公司捐赠的客货两用车一辆,该车是未使用过的新车,在市场上非常畅销,捐赠者未开具机动车销售统一发票,则以下表述正确的是()。
A. 该车享受法定免税政策
B. 该车减半征收车辆购置税
C. 按照车辆生产企业销售同类应税车辆的销售价格确定计税价格
D. 直接计算组成计税价格确定计税价格
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]纳税人受赠使用应税车辆的,原车辆所有人为车辆生产或者销售企业,未开具机动车销售统一发票的,按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格。无同类应税车辆销售价格的,按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格。
[多选题]根据责任成本管理基本原理,成本中心只对可控成本负责。可控成本应具备的条件有()。
A. 该成本是成本中心可计量的
B. 该成本的发生是成本中心可预见的
C. 该成本是成本中心可调节和控制的
D. 该成本是为成本中心取得收入而发生的
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]可控成本是指成本中心可以控制的各项耗费,它应具备三个条件:第一,该成本的发生是成本中心可以预见的;第二,该成本是成本中心。可以计量的;第三,该成本是成本中心可以调节和控制的,所以本题的正确选项是ABC。
[单选题]根据保险法律制度的规定,保险合同中记载内容不一致时,下列关于认定规则的表述中,不正确的是()。
A. 投保单与保险单不一致的,以投保人选择的内容为准
B. 保险凭证记载的时间不同的,以形成时间在后的为准
C. 保险凭证存在手写和打印两种方式的,以双方签字、盖章的手写部分的内容为准
D. 非格式条款与格式条款不一致的,以非格式条款为准
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]选项A,投保单与保险单或者其他保险凭证不一致的,以投保单为准,但不一致的情形系经保险人说明并经投保人同意的,以投保人签收的保险单或者其他保险凭证载明的内容为准。
基本标准成本,在发生()变化时,就需要进行修订。
A. 产品的物理结构
B. 市场供求变化导致的售价
C. 市场供求变化导致的生产经营能力利用程度
D. 由于工作方法改变而引起的效率
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]本题的主要考查点是基本标准成本需要修订的情形。基本标准成本是指一经制定,只要生产的基本条件无重大变化,就不予变动的一种标准成本。所谓生产的基本条件的重大变化是指产品的物理结构变化,重要原材料和劳动力价格的重要变化,生产技术和工艺的根本变化等。只有这些条件发生变化,基本标准成本才需要修订。由于市场供求变化导致的售价变化和生产经营能力利用程度变化,由于工作方法改变而引起的效率变化等,不属于生产的基本条件变化,对此不需要修订基本标准成本。
[多选题]2018年12月10日,甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议,向乙企业指定的一所贫困山区小学捐赠电脑50台。该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中,正确的有()。
A. 确认捐赠收入
B. 确认固定资产
C. 确认受托代理资产
D. 确认受托代理负债
答案：CD
分析解释：[答案]CD[解析]甲民间非营利组织在该项业务中仅仅是中介人的角色,所以属于受托代理业务,故甲民间非营利组织在收到电脑时,应借记受托代理资产,贷记受托代理负债。
[单选题]某企业生产M产品,计划销售量为20000件,目标利润总额为400000元,完全成本总额为600000元,不考虑其他因素,则使用目标利润法测算的M产品的单价为()元。
A. 10
B. 30
C. 50
D. 20
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]本题M产品不考虑消费税,所以核心公式中消费税=0M产品的目标利润=单价×销售量-完全成本总额400000=单价×20000-600000
[单选题]甲公司于3月1日通过电视发布广告,称其有×型号的口罩机出售,售价为40万元/台,随到随购,数量不限,广告有效期至3月31日。乙公司看到该广告后,派业务员王某携带金额为40万元的支票于3月28日到甲公司购买该型号口罩机,但甲公司称已全部售完。乙公司为此受到一定损失。根据合同法律制度的规定,下列表述正确的是( )。
A. 甲公司的广告属于要约邀请,双方合同未成立,甲公司不承担违约责任
B. 甲公司的广告属于要约邀请,乙公司的行为是要约,甲公司应当承担缔约过失责任
C. 甲公司的广告构成要约,乙公司的行为构成承诺,甲公司应当承担违约责任
D. 甲公司的广告构成要约,乙公司的行为不构成承诺,甲公司不承担民事责任
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]本题考核要约。商业广告的内容符合要约规定的,视为要约。在本题中,甲公司的广告包括了订立合同的主要条款,属于要约;乙公司在承诺期限内作出承诺,合同成立,因此甲公司应该承担违约责任。
[多选题]甲与乙签订了一份租房合同,协议规定:如果甲在三个月内与丙结婚,将租用乙的两居室。这一民事行为属于( )。
A. 附条件的民事法律行为
B. 附期限的民事法律行为
C. 附延缓条件的民事法律行为
D. 附解除条件的民事法律行为
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]本题考核附条件民事法律行为。甲在三个月内与丙结婚是不确定的事实,所以双方所作约定是条件,并且是延缓条件,在双方约定的条件成就时才发生法律效力。
[单选题]甲公司于2×19年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为2000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元,公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2×20年年初支付。假定至2×19年12月31日,甲公司2×19年全年实际完成净利润2800万元。假定不考虑离职等其他因素,甲公司2×19年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元。
A. 
B. 80
C. 280
D. 200
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]甲公司2×19年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=(2800-2000)×10%=80(万元)。
[单选题]下列各项中,有关注册会计师接受业务委托的说法中不正确的是()。
A. 如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难,则可以认为接受或保持客户的风险非常高,甚至是不可接受的
B. 一旦决定接受业务委托,注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见
C. 对于连续审计业务,注册会计师应当继续利用以前年度的审计业务约定条款
D. 会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的,旨在识别和评估会计师事务所面临的风险
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]对于连续审计,注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款,以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书,选项C错误。
[多选题]基于成本性态分析,对于企业推出的新产品所发生的混合成本,不适宜采用()。
A. 合同确认法
B. 技术测定法
C. 回归分析法
D. 高低点法
答案：CD
分析解释：[答案]CD[解析]高低点法和回归分析法,都属于历史成本分析的方法,它们仅限于有历史成本资料数据的情况,而新产品并不具有足够的历史数据。
以强制参保为原则,参保范围涵盖城镇所有用人单位和职工的保险为
A. 城镇职工基本医疗保险
B. 补充医疗保险
C. 城镇居民基本医疗保险
D. 社会医疗救助
E. 商业医疗保险
答案：A
分析解释：答案:A解析:城镇职工基本医疗保险主要覆盖城镇所有用人单位和职工,不同性质单位的职工都能享受基本医疗保险。
在会计期末,公司持有的固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额,应当计入()。
A. 管理费用
B. 销售费用
C. 其他业务成本
D. 资产减值损失
答案：D
分析解释：答案:D[解析] 固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额,应当计提相应的减值准备。固定资产计提的减值准备计入资产减值损失。单选题
如果丁公司没有对发生的固定资产毁损、报废等情况及时进行账务处理,将导致其固定资产账户记录违反()认定。
A. “计价和分摊”
B. “权利与义务”
C. “完整性”
D. “存在”
答案：D
分析解释：答案:D[解析] 不对固定资产的毁损、报废进行处理,将使得固定资产账户记录的固定资产多于实际存在的固定资产,导致“存在”认定被违背。单选题
乙注册会计师运用各项风险评估程序,在了解B公司及其环境的整个过程中识别风险,下列识别的风险中与各类交易、账户余额和列报没有联系的是()。
A. B公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制,管理层未根据存货的可变现净值,计提相应的跌价准备
B. 竞争者开发的新产品上市,可能导致B公司的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产的减值
C. B公司因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险
D. 管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
答案：D
分析解释：答案:D[解析] 选项ABC所面临的风险均与各类交易、账户余额和列报相联系,选项A与存货及存货跌价准备相关;选项B与存货跌价准备和固定资产及固定资产减值相关;选项C与固定资产及固定资产减值准备相关;选项D管理层缺乏诚信或承受异常的压准备力可能引发舞弊风险,与财务报表整体相关。单选题
根据《企业会计准则》,施工企业发生的固定资产日常修理费应作为()予以确认。
A. 当期费用
B. 待摊费用
C. 直接费用
D. 维持运营投资
答案：A
分析解释：答案:A企业的有些支出不能提供明确的未来经济利益,如果加以分摊也没有意义,对这类费用就应直接作为当期费用予以确认。例如,固定资产日常修理费等。单选题
复式记账法是对发生的每一项经济业务,都要以相等的金额,在()中进行登记的一种记账方法。
A. 一个账户
B. 两个账户
C. 两个或两个以上的账户
D. 相互联系的两个或两个以上的账户
答案：D
分析解释：答案:D[解析] 考查复式记账法的概念及特点。复式记账法以资产与权益平衡关系作为记账基础,因此一笔业务的发生,必然会引起两个或两个以上会计要素的具体项目的增减。故答案为D。单选题
下列业务中,通过“其他业务成本”科目核算的是()。
A. 出租无形资产应交的营业税
B. 融资租赁中,承租人行使了优惠购买选择权,存在的未担保余值
C. 用于债务重组的原材料
D. 固定资产处置净损益
答案：C
分析解释：答案:C[解析] 选项A,应计入营业税金及附加科目;选项B,融资租赁期限届满,承租人行使了优惠购买选择权的,当存在未担保余值时,按未担保余值,借记“营业外支出”,贷记“未担保余值”;选项D,应计入营业外收入或营业外支出科目。单选题
一十九、 单选题-19医疗保险设置开始支付医疗费用的最低标准,低于该标准的医疗费用由患者自付,该标准被称为
A. 起付线
B. 封顶线
C. 自付线
D. 共同付费
E. 封底线
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]起付线是指医疗保险开始支付医疗费用的最低标准,低于起付线的医疗费用被保险人自付,超过起付线以上的医疗费用由医疗保险按规定支付。共同付费是指医疗保险机构按照合同或政府的规定对被保险人的医疗费用按一定的比例进行补偿,剩余比例的费用由被保险人自己负担。封顶线也称最高支付限额。低于封顶线的医疗费用由医疗保险支付,超出封顶线的医疗费用由被保险人自己负担。根据题意选B。
档案部门接收保管的会计档案需要拆封重新整理时,正确的做法是( )。(2003年)
A. 由原封装人员拆封整理
B. 由原财务会计部门拆封整理
C. 由档案部门拆封整理
D. 由档案部门会同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]根据《会计档案管理办法》规定,档案部门接收保管的会计档案,原则上应当保持原卷册的封装,个别需要拆封重新整理的,应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理,以分清责任。
下列各项,不属于应收票据对账内容的是( )。(2003年)
A. 应收票据账簿记录与其会计凭证的核对
B. 应收票据明细账与总账的核对
C. 应收票据账簿记录与对方单位账簿记录的核对
D. 应收票据账簿记录与本单位销售收入总额的核对
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]对账内容包括账证、账账、账实核对。A、B、C分别属于账证、账账核对和账实核对。只有D项不属于任何对账内容。
某会计人员在记账时,将应记入银行存款科目借方的5 100元误记为510元。下列方法中,会计人员查找该项错账时,应当采用的是( ) (2004年)
A. 除2法
B. 除9法
C. 差数法
D. 尾数法
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]本题考核错账查找与更正方法。除9法适用三种情况:将数字写小;将数字写大;邻数颠倒。本题属于将数字写小的情况。
下列做法中,符合《会计基础工作规范》规定的是( )(2005年)。
A. 自制原始凭证无须经办人签名或盖章
B. 外来原始凭证金额错误,可在原始凭证上更下但需签名或盖章
C. 凡是账薄记录金额错误,都可以采用划钱更正法予以更正
D. 销售商品1000.84元,销货发票大写金额为:壹仟元零捌角肆分
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]自制原始凭证必须有经办人签名或盖章;所以A不正确;外来原始凭证金额错误,必须由原开具单位重新开具,不可以在原始凭证上更正,所以B也不正确;账薄记录金额错误,如果是由于凭证中填写错误造成的,则要使用红字更正法或补充登记法,因此C也是错误的。销售发票上的大写金额分后面不能再加整字,所以D是正确的写法。
下列各项中属于非货币性资产的是( )。
A. 外埠存款
B. 持有的银行承兑汇票
C. 拟长期持有的股票投资
D. 准备持至到期的债券投资
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]非货币性资产,是指货币性资产以外的资产,该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定,包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。股票投资为企业带来的经济利益不固定或不可确定,选项C属于非货币性资产。
2011年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。
A. 3700
B. 3800
C. 3850
D. 4000
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为4000万元。企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等,分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目,按其账面余额,借记“固定资产”或“无形资产”科目,贷记“投资性房地产”科目,按已计提的折旧或摊销,借记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目,贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目,原已计提减值准备的,借记“投资性房地产减值准备”科目,贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。该题目会计分录为:借:固定资产 4000(原投资性房地产账面余额)投资性房地产累计折旧 200投资性房地产减值准备 100贷:投资性房地产 4000累计折旧 2优路网校00固定资产减值准备 100
2011年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2012年1月15日优路网校按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素,甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为( )万元。
A. 176
B. 180
C. 186
D. 190
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]2011年12月31日W产品的成本=1.8×100=180(万元),W产品的可变现净值=2×100-10=190(万元)。W产品的可变现净值高于成本,根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则,W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元,选项B正确。
2011年5月20日,甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日,该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为( )万元。
A. 14
B. 15
C. 19
D. 20
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]甲公司该项交易性金融资产在2011年的会计处理如下:购入时:借:交易性金融资产――成本 195投资收益 1应收股利 5贷:银行存款 201期末公允价值变动时:借:交易性金融资产――公允价值变动 15贷:公允价值变动损益 15因此,该项交易性金融资产对甲公司2011年营业利润的影响金额为14万元(15-1),选项A正确。
2012年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的债券,支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元),另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为可供出售金额资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产――利息调整”科目的金额为( )万元。
A. 4(借方)
B. 4(贷方)
C. 8(借方)
D. 8(贷方)
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]本题会计分录如下:借:可供出售金融资产――成本 200应收利息 4贷:银行存款 196可供出售金融资产――利息调整 8从上述分录可知,“可供出售金融资产――利息调整”科目应为贷方8万元,选项D正确。
2011年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。2011年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素,2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。
A. 1082.83
B. 1150
C. 1182.53
D. 1200
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]本题会计分录如下:2011年1月1日借:持有至到期投资――成本 1000――利息调整 100贷:银行存款 11002011年12月31日借:应收利息 100贷:投资收益 82.83(1100×7.53%)持有至到期投资――利息调整 17.172011年12月31日该持有至到期投资的摊余成本(即账面价值)为1082.83万元(1100-17.17),选项A正确。注意,持有至到期投资期末应按摊余成本计量,而不是按公允价值计量。
甲公司因乙公司发生严重财务困难,预计难以全额收回乙公司所欠贷款120万元,经协商,乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素,债务重组日甲公司应确认的损失为( )万元。
A. 
B. 12
C. 18
D. 30
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]甲公司该债务重组业务的会计分录如下:借:银行存款 90坏账准备 12营业外支出 18贷:应收账款 120从上述分录可知,债务重组日甲公司确认债务重组损失为18万元,选项C正确。
因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额,在随后会计期间最终没有发生的,企业应冲销已确认的预计负债,同时确认为( )。
A. 资本公积
B. 财务费用
C. 营业外支出
D. 营业外收入
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]债务重组中当债务人承担的或有应付金额符合预计负债确认条件时,应当将该或有应付金额确认为预计负债。该或有应付金额在随后的会计期间没有发生的,企业应当冲销已确认的预计负债,同时确认营业外收入。因此,选项D正确。
甲公司因违约被起诉,至2011年12月31日,人民法院尚未作出判决,经向公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能对本公司不利,预计赔偿额为20万元至50万元,而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司2011年12月31日由此应确认预计负债的金额为( )元。
A. 20
B. 30
C. 35
D. 50
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量,当所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同,则最佳估计数应当按照该范围内的中间值,即上下限金额的平均数确定。本题中预计负债应确认的金额=(20+50)/2=35(万元),选项C正确。
2011年12月3优路网校1日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素,该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元
A. 120
B. 140
C. 160
D. 180
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]本题相关会计分录如下:借:所得税费用 140递延所得税资产 10贷:应交税费――应交所得税 150借:资本公积――其他资本公积 20贷:递延所得税负债 20注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是资本公积(其他资本公积),而不是所得税费用。
在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是( )
A. 以资本公积转增股本
B. 发现了财务报表舞弊
C. 发现原预计的资产减值损失严重不足
D. 实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]资产负债表日后事项期间,企业以资本公积转增资本的,该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在,属于资产负债表日后非调整事项,不需对资产负债表日相关项目金额进行调整。因此选项A正确。
下列各项中,属于国家统一会计制度的容有( )。
A. 国家统一会计核算制度
B. 会计监督制度
C. 会计工作管理制度
D. 会计机构和会计人员管理制度
答案：ABCD
分析解释：[正确答案] ABCD[答案解析]国家统一的会计制度包括以下几个方面:1、会计核算制度2、会计监督制度3、会计机构和会计人员管理制度4、会计工作管理制度
下列对现金结算描述正确的是( )。
A. 现金结算主要适用于单位与个人之间的款项收付
B. 现金结算主要适用于银行之间的结算
C. 现金结算主要适用于单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付
D. 现金结算主要适用于单位与银行之间的结算
答案：AC
分析解释：[正确答案] AC[答案解析]在我国主要适用于:1 单位与个人之间的款项收付。 2 单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。
下列关于汇兑结算办理的表述中不正确的有( )。
A. 只有汇兑凭证上注明"现金"字样的收款人才能支取现金
B. 未注明"现金"字样的需要支取现金,由银行审核后按规定支付
C. 汇款回单是汇款人会计核算的原始凭证
D. 收账通知是收款人会计核算的原始凭证
答案：AC
分析解释：[正确答案] AC[答案解析]收款人可以委托他人支取,但是应在支取通知上签章,注明,名称发证机关和代理字样。汇款回单不能作为汇款人会计核算的原始凭证。只能作为汇出银行受理汇款的依据。
纳税人应缴纳消费税的情况有( )。
A. 将生产的应税消费品偿还债务
B. 将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料
C. 将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品以外的其他方面
D. 将生产的应税梢费品投资入股
答案：ABCD
分析解释：[正确答案] ABCD[答案解析]纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股偿还债务,以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应该缴纳消费税。
税务代理人在其权限,以纳税人的名义可以代为办理的事项有( )。
A. 纳税申报
B. 申请减免税
C. 注销税务登记证
D. 税务检查
答案：ABC
分析解释：[正确答案] ABC[答案解析]税务代理人可以提供以下涉税服务业务:代理税务登记、变更和注销税务登记;代购普通发票;代理纳税申报或者扣缴申报;代理减免税、退税申请;代理建账记账;代理税务行政复议;税务咨询;受聘税务顾问;其他涉税服务业务。
下列各项中,属于应当设置的会计账簿有( )。
A. 其他辅助性账簿
B. 总账
C. 日记账
D. 明细账
答案：ABCD
分析解释：[正确答案] ABCD[答案解析]各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
下列各项中,属于单位会计机构部根据业务分工而设置的具体职位有( )。
A. 从事人事管理的
B. 办理会计事项的
C. 办理法律事务的
D. 从事会计工作的
答案：BD
分析解释：[正确答案] BD[答案解析]会计工作岗位是指单位会计机构部根据业务分工而设置的从事会计工作、办理会计事项的具体职位。
下列各项中,属于会计职业道德主要作用的有( )。
A. 实现会计目标的重要保证
B. 促进企业活动的正常进行
C. 对会计法律制度的重要补充
D. 规会计行为的基础
答案：ACD
分析解释：[正确答案] ACD[答案解析]会计职业道德的作用包括:1 是规会计行为的基础 2 是实现会计目标的重要保证 3 是对会计法律制度的重要补充 4 是提高会计人员职业素质的在要求。
存款人在使用银行结算账户过程中违反有关规定,应给予警告并处1000元的罚款的处罚的行为有( )。
A. 存款人的主要负责人变更事项未在规定期限通知银行的
B. 存款人的法定代表人变更事项未在规定期限通知银行的
C. 存款人地址变更事项未在规定期限通知银行的
D. 存款人违反规定支取现金
答案：ABC
分析解释：[正确答案] ABC[答案解析]存款人违反规定支取现金,非经营性存款人给予警告并处于1000元罚款,属于经营性存款人给予警告并处以5000以上3万以下的罚款。在存款人违反账户管理制度的处罚中,存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限通知银行的,给予警告并处以1000元的罚款。
下列各项中,可对违反职业道德的会计人员进行处罚的有( )。
A. 财政部门
B. 业务主管部门
C. 所在单位
D. 行业自律组织
答案：ABCD
分析解释：[正确答案] ABCD[答案解析]财政部门、会计职业团体、业务主管部门,所在单位对会计人员违反会计职业道德行为,均可以在各自的职权围进行处理。
授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,尚不构成犯罪的,除依法可处以规定数额的罚款外,对属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予的行政处分有( )。
A. 降级
B. 开除
C. 警告
D. 撤职
答案：ABD
分析解释：[正确答案] ABD[答案解析]《中华人民国会计法》第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处五千元以上五万元以下的罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。
下列各项中,属于会计行业组织在会计职业道德检查中的作用有( )。
A. 促进会计行业的发展
B. 督促会计人员依法开展会计工作
C. 对违法人员进行行政处罚
D. 树立良好的行业风气
答案：ABD
分析解释：[正确答案] ABD[答案解析]通过对整个会计行业的会计行为进行自我约束、自我控制、有助于督促会计人员依法开展会计工作,树立良好的行业风气,促进行业的发展。