Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
编制中原公司2009年度合并财务报表中对黄河公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
答案：详见解析
分析解释：调整后的净利润＝12500（万元） 借：长期股权投资 （12500×80%）1 0000 贷：投资收益1 0000 借：长期股权投资（1500×80%）1200 贷：其他综合收益1200 调整后的长期股权投资＝60000＋10000＋1200＝7 1200（万元） 抵销分录： 借：股本40000 资本公积 10000 其他综合收益——年初 5000 ——本年1500 盈余公积——年初 13000 ——本年 1250 未分配利润——年末（7000＋12500－1250）18250 贷：长期股权投资 71200 少数股东权益（89000×20%）17800 借：投资收益（12500×80%）10000 少数股东损益（12500×20%） 2500 未分配利润——年初7000 贷：未分配利润——本年提取盈余公积1250 ——年末 18250【提示】 黄河公司2009年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为75000万元 调整后的净利润＝12500（万元） 黄河公司当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益1500万元 黄河公司2009年末的股东权益总额=75000+1 2500+1500=89000（万元）
甲公司为增值税一般纳税人，销售设备适用的增值税税率为13%。20×9 年1月1 日，甲公司以一项公允价值为1 800万元的管理用设备为对价取得乙公司30% 的股权，对乙公司具有重大影响。当日该项固定资产的账面原价为2 000万元，已计提累计折旧300 万元，未计提减值准备。为取得该项投资，甲公司另支付必要的手续费2 万元。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7 200 万元（等于账面价值）。20×9 年乙公司实现净利润500 万元，其他综合收益增加100 万元（可重分类至损益）。不考虑所得税等其他因素，甲公司因该项投资对20×9 年利润总额的影响为（ ）万元。
A、100
B、374
C、250
D、386
答案：B
分析解释：甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲公司因该项投资对20×9 年利润总额的影响＝固定资产处置净损益＋长期股权投资入账价值的调整额＋确认的投资收益＝［1 800 －（2 000 － 300）］ ＋（2 160 － 2 036） ＋500×30% ＝ 374（万元）。相关会计分录为：20×9 年 1 月 1 日：20×9 年 1 月 1 日：借：固定资产清理 1 700 累计折旧 300 贷：固定资产 2 000借：长期股权投资—投资成本 2 036 贷：固定资产清理 1 700 应交税费—应交增值税（销项税额） 234（1 800×13%） 资产处置损益100（1 800 － 1 700） 银行存款 2长期股权投资的初始投资成本 2 036 万元（1 800×1.13 ＋ 2）小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额2 160 万元（7 200×30%），需要调整长期股权投资的初始投资成本。借：长期股权投资—投资成本 124 贷：营业外收入 12420×9 年末：借：长期股权投资—损益调整 150 贷：投资收益 150（500×30%）借：长期股权投资—其他综合收益 30 贷：其他综合收益 30（100×30%）
当远期期货合约价格低于近期期货合约价格时，市场为（ ）。
A、正向市场
B、反向市场
C、牛市
D、熊市
答案：B
分析解释：当现货价格高于期货价格或者近期期货合约价格高于远期期货合约价格时，这种市场状态称为反向市场，或者逆转市场（InvertedMarket）、现货溢价（Backwardation），此时基差为正值。  
影响基差的因素：  
（1）基差变动会给套期保值的效果带来不确定性，这称为基差风险。  
（2）基差的大小主要与持仓费有关。  
持仓费高低与距期货合约到期时间长短有关，距交割时间越近，持仓费越低。理论上，当期货合约到期时，持仓费会减小到零，基差也将变为零。  
（3）正向市场：当期货价格高于现货价格或者远期期货合约价格高于近期期货合约价格时，这种市场状态称为正向市场，此时基差为负值。正向市场主要反映了持仓费。  
（4）反向市场：当现货价格高于期货价格或者近期期货合约价格高于远期期货合约价格时，这种市场状态称为反向市场，或者逆转市场、现货溢价，此时基差为正值。  
反向市场的出现主要有两个原因：  
一是近期对某种商品或资产需求非常迫切，远大于近期产量及库存量，使现货价格大幅度增加，高于期货价格；  
二是预计将来该商品的供给会大幅度增加，导致期货价格大幅度下降，低于现货价格。【知识点】影响基差的因素【考查方向】概念理解【难易程度】易
要求：根据上述资料，计算甲汽车制造厂2016年6月份的增值税应纳税额。（计算结果保留到小数点后两位）
答案：（1）甲汽车制造厂2016年6月份应计算的销项税额＝（150＋80）×17%＋15×20×（1－3%）×17%＋8×（1＋8%）÷（1－9%）×3×17%＝93.41（万元）；（2）甲汽车制造厂2016年6月份准予抵扣的进项税额＝20×6%＋150×17%＋20×11%－【（100－4）×17%＋4×11%】＝12.14（万元）；（3）甲汽车制造厂2016年6月份应纳增值税税额＝93.41－12.14＝81.27（万元）。
分析解释：阿瞬   业务（1）和业务（2）:采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。   业务（3）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。   业务（4）将自产的货物用于无偿赠送，应当视同销售计算缴纳增值税；由于C型面包车系新研制产品，甲汽车制造厂和市场上午同类售价，应当以组成计税价格计算销项税额；又由于小轿车为应税消费品，其组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税率）  业务（5）接受营改增一般纳税人提供的应税服务，取得合法扣税凭证，可以依法抵扣进项税额；设计服务适用税率为6%  业务（6），（1）购进货物用于生产应税货物，取得合法扣税凭证，可以依法抵扣进项税额，相应支付的运费费用也可以依法抵扣进项税额；（2）运输途中发生的“合理损耗”，进项税额准予抵扣。  业务（7）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项数额不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的，应当转出。
持仓费的高低与( )有关。
A、持有商品的时间长短
B、持有商品的风险大小
C、持有商品的品种不同
D、基差的大小
答案：A
分析解释：在正向市场中，期货价格高出现货价格的部分与持仓费的高低有关系，持仓费体现的是期货价格形成中的时间价值。考点：影响基差的因素1、基差变动会给套期保值的效果带来不确定性，这称为基差风险。套期保值的实质是用较小的基差风险代替较大的现货价格风险。2、基差的大小主要与持仓费有关。持仓费，又称为持仓成本，是指为拥有或保留某种商品、资产等而支付的仓储费、保险费和利息等费用总和。持仓费高低与距期货合约到期时间长短有关，距交割时间越近，持仓费越低。理论上，当期货合约到期时，持仓费会减小到零，基差也将变为零。3、正向市场：当期货价格高于现货价格或者远期期货合约价格高于近期期货合约价格时，这种市场状态称为正向市场，此时基差为负值。正向市场主要反映了持仓费。4、反向市场：当现货价格高于期货价格或者近期期货合约价格高于远期期货合约价格时，这种市场状态称为反向市场，或者逆转市场、现货溢价，此时基差为正值。反向市场的出现主要有两个原因：一是近期对某种商品或资产需求非常迫切，远大于近期产量及库存量，使现货价格大幅度增加，高于期货价格；二是预计将来该商品的供给会大幅度增加，导致期货价格大幅度下降，低于现货价格。【知识点】影响基差的因素【考查方向】概念理解【难易程度】中
下列说法正确的是（ ）。  
Ⅰ.企业债券持有人对企业的经营状况不承担责任  
Ⅱ.企业债券可以继承和转让，但不得抵押  
Ⅲ.企业可以自行发行企业债券Ⅳ.发行和购买企业债券应当遵循自愿、互利、有偿的原则
A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅳ
答案：D
分析解释：（1）企业债券，是指企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券，适用于境内具有法人资格的企业（以下简称“企业”）在境内发行的债券，但是金融债券和外币债券除外。企业进行有偿筹集资金活动，必须通过公开发行企业债券的形式进行，法律和国务院另有规定的除外。（2）发行和购买企业债券应当遵循自愿、互利、有偿的原则（Ⅳ正确）。（3）企业债券持有人有权按照约定期限取得利息、收回本金，但是无权参与企业的经营管理。（4）企业债券持有人对企业的经营状况不承担责任（Ⅰ正确）。（5）企业债券可以转让、抵押和继承（Ⅱ错误）。（6）国家发展和改革委员会会同中国人民银行、财政部、原国务院证券委员会（现中国证监会）拟订全国企业债券发行的年度规模和规模内的各项指标，报国务院批准后，下达各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府和国务院有关部门执行。未经国务院同意，任何地方、部门不得擅自突破企业债券发行的年度规模，并不得擅自调整年度规模内的各项指标。（7）企业发行企业债券必须按照《企业债券管理条例》进行审批；未经批准的，不得擅自发行和变相发行企业债券（Ⅲ错误）。【知识点】证券发行上市保荐业务的一般规定【考点】债券发行业务的一般规定【考查方向】原文条款【难度】易
A公司建造一幢新厂房，有关资料如下：2014年1月1日向银行专门借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为A公司于2013年12月1日借入的长期借款1110万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。由于审批、手续办理等原因，厂房于2014年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款600万元。工程建设期间的支出情况如下：2014年6月1日：300万元； 7月1日：900万元； 10月1日：200万元；工程将于2015年9月30日完工。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。下列有关2014年借款利息费用的会计处理，表述正确的有（）。
A、专门借款的利息收入17.25万元
B、占用了一般借款资金的资产支出加权平均数200万元
C、资本化的利息费用为77.5万元
D、费用化的利息费用为84.05万元
答案：A B C D
分析解释：资产支出与占用一般借款的情况如下（单位：万元）：①专门借款：应付利息金额＝1500×6%＝90（万元），其中：费用化期间（1～3月）应付利息金额＝1500×6%×3/12＝22.5（万元）、资本化期间（4～12月）应付利息金额＝1500×6%×9/12＝67.5（万元）；专门借款的利息收入＝11.25＋4.5＋1.5＝17.25（万元），其中：费用化期间（1～3月）内取得的利息收入＝1500×0.25%×3＝11.25（万元）、资本化期间（4～12月）内取得的利息收入＝17.25－11.25＝6（万元）；资本化金额＝67.5－6＝61.5（万元）；费用化金额＝22.5－11.25＝11.25（万元）。②一般借款：占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝300×6/12＋200×3/12＝200（万元）；占用的一般借款资本化率＝8%；一般借款应予资本化的利息金额＝200×8%＝16（万元）；一般借款应付利息金额1110×8%＝88.8（万元）；一般借款应予费用化的利息金额＝88.8－16＝72.8（万元）。③合计金额：资本化的借款利息金额＝61.5＋16＝77.5（万元）；费用化的借款利息金额＝11.25＋72.8＝84.05（万元）。
对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
答案：A
分析解释：对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录：事项（1）属于调整事项。借：以前年度损益调整200应交税费—应交增值税（销项税额）34贷：应收账款234借：库存商品185贷：以前年度损益调整185借：坏账准备1.17（234×0.5%）贷：以前年度损益调整1.17借：应交税费—应交所得税3.75〔（200-185）×25%〕贷：以前年度损益调整3.75借：以前年度损益调整0.29（1.17×25%）贷：递延所得税资产0.29借：利润分配—未分配利润10.37贷：以前年度损益调整10.37 （200-185-1.17-3.75+0.29）借：盈余公积1.04（10.37×10%）贷：利润分配—未分配利润1.04事项（2）属于非调整事项。事项（3）属于调整事项。借：以前年度损益调整125（250×50%）贷：坏账准备125借：递延所得税资产31.25（125×25%）贷：以前年度损益调整31.25借：利润分配—未分配利润93.75贷：以前年度损益调整93.75借：盈余公积9.38（93.75×10%）贷：利润分配—未分配利润9.38事项（4）属于调整事项。借：库存商品200贷：累计折旧200事项（5）属于非调整事项。事项（6）属于非调整事项。
2×06年12月20日甲公司与乙公司签订协议，将自用的办公楼出租给乙公司，租期为3年，每年租金为500万元，于年初收取，2×07年1月1日为租赁期开始日，2×09年12月31日到期。甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。2×07年1月1日此办公楼的公允价值为900万元，账面原价为2 000万元，已提折旧为1 200万元，未计提减值准备。2×07年12月31日该办公楼的公允价值为1 200万元，2×08年12月31日办公楼的公允价值为1 800万元，2×09年12月31日办公楼的公允价值为1 700万元。2×09年12月31日租赁协议到期，甲公司与乙公司达成协议，将该办公楼出售给乙公司，价款为3 000万元，增值税税率为9%。2×10年初完成交易。则甲公司出售办公楼时影响营业利润的金额为（）万元。
A、1 300
B、1 400
C、1 050
D、1 200
答案：B
分析解释：①2×07年初自用办公楼转为以公允价值模式计量的投资性房地产时产生的价值增值额＝900－（2 000－1 200）＝100（万元），列入“其他综合收益”贷方；  
②2×07年末根据当时的公允价值1 200万元，应认定投资性房地产暂时增值额＝1 200－900＝300（万元）；③2×08年末根据当时的公允价值1 800万元，应认定投资性房地产暂时增值额＝1 800－1 200＝600（万元）；④2×09年末根据当时的公允价值1 700万元，应认定投资性房地产暂时贬值额＝1 800－1 700＝100（万元）；⑤2×10年初出售办公楼时产生的其他业务收入＝3 000（万元）⑥2×10年初出售办公楼时产生的其他业务成本＝1 700（万元）⑦2×10年初出售办公楼时由其持有期间产生的暂时净增值冲减其他业务成本＝300＋600－100＝800（万元）；⑧当初自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产形成的“其他综合收益”在出售办公楼时冲减“其他业务成本”100万元；⑨2×10年初出售办公楼时影响营业利润的金额＝3000－1700＋100＝1400（万元）。【知识点】投资性房地产的处置【考点】投资性房地产的处置【考察方向】案例应用【难易程度】中
甲公司是一家国际知名洗涤用品公司，计划与国内某企业建立合资企业。双方谈判中，由于中方坚持保留自有品牌。甲公司最后同意在合资企业中同时采用外方和中方两个品牌。根据以上信息可以判断，甲公司的这种行为模式属于( )。
A、对抗
B、折中
C、协作
D、和解
答案：D
分析解释：如果用合作性和坚定性两维坐标来描述企业某一利益相关者在企业战略决策与实施过程中的行为模式，可以分为以下5种类型：  
 (1)对抗。对抗是坚定行为和不合作行为的组合。企业利益相关者运用这种模式处理矛盾与冲突，目的在于使对方彻底就范，根本不考虑对方的要求，并坚信自己有能力实现所追求的目标。  
 (2)和解。和解是不坚定行为与合作行为的组合。一方利益相关者面对利益矛盾与冲突时，设法满足对方的要求，目的在于保持或改进现存的关系。和解模式通常表现为默认和让步。  
 (3)协作。协作是坚定行为与合作行为的组合。在对待利益矛盾与冲突时，既考虑自己利益的满足，也考虑对方的利益，力图寻求相互利益的最佳结合点，并借助于这种合作，使双方的利益都得到满足。  
 (4)折中。折中是中等程度的坚定性和中等程度的合作性行为的组合。通过各方利益相关者之间的讨价还价，相互做出让步，达成双方都能接受的协议。折中模式既可以采取积极的方式，也可以采取消极的方式。前者是指对冲突的另一方做出承诺，给予一定的补偿，以求得对方的让步；后者则以威胁、惩罚等要挟对方做出让步。多数场合则是双管齐下。  
(5)规避。规避模式是不坚定行为与不合作行为的组合。【知识点】权力与战略过程
2x19年1月1日，甲事业单位以银行存款2000万元取得乙公司40%的有表决权股份，对该股权投资釆用权益法核算。2x19年度乙公司实现净利润500万元；2x20年3月1日，乙公司宣告分派现金股利200万元；2x20年3月20日，乙公司支付了现金股利。2x20年度乙公司发生亏损100万元。不考虑其他因素，甲事业单位2x20年12月31日长期股权投资的账面余额为（ ）万元。（2021年）
A、2000
B、2120
C、2080
D、2200
答案：C
分析解释：相关分录如下：  
2x19年1月1日以银行存款取得长期股权投资：  
借：长期股权投资一成本 2000  
贷：银行存款 2000  
同时，  
借：投资支出 2000  
贷：资金结存一货币资金2000  
2x19年12月31日确认对乙公司投资收益：  
借：长期股权投资一损益调整200(500x40%)  
贷：投资收益 200  
2x20年3月1日确认乙公司宣告分派股利中应享有的份额：  
借：应收股利 80(200x40%)  
贷：长期股权投资一损益调整 80  
宣告分派股利后“长期股权投资”科目的账面余额=2000+200-80=2120(万元)。  
2x20年3月20日，实际收到乙公司发放的股利：  
借：银行存款 80  
贷：应收股利 80  
同时，  
借：资金结存一货币资金 80  
贷：投资预算收益 80  
2x20年12月31日，确认对乙公司的投资损失：  
借：投资收益 40(100x40%)  
贷：长期股权投资一损益调整40  
2x20年12月31日“长期股权投资”科目的账面余额=2120-40=2080(万元)。【知识点】资产业务【考点】长期股权投資【考察方向】会计处理【难易程度】中
某生产型企业为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务：  
 1.销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费7.02万元；  
 2.本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票；  
 3.折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元；  
 4.采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；  
 5.售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元；  
 6.将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品；  
 7.外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得货运增值税专用发票，当月基建工程领用外购材料20%；  
 8.从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得代开的增值税专用发票，注明税额2000元；  
 9.本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.51万元；  
 10.进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。以上相关发票均已通过税务机关认证。  
 要求：根据上述资料回答下列问题：关于本题，下列说法正确的有（）。
A、增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减
B、纳税人采取以旧换新业务销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税
C、外购货物用于在建工程，应视同销售计算增值税
D、本题中纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除征税
答案：A, D
分析解释：（1）进口环节应纳税金合计：进口环节应纳关税=15×20%=3（万元）进口环节应纳增值税=（15+3）×17%=3.06（万元）进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06（万元）  
 （2）销项税额=［100+7.02÷（1+17%）］×17%+（80-8）×17%+240×3840×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×2000×17%÷10000+（33+7）×17%+3.51÷（1+17%）×17%=65.14（万元）  
 （3）进项税额=（34+20×11%）×80%+0.2+15×（1+20%）×17%=32.22（万元）  
 （4）自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费（以下称二项费用）可在增值税应纳税额中全额抵减。应纳增值税=65.14-32.22-（2+0.34+0.5）=30.08（万元）  
 （5）业务3的销项税=（80-8）×17%+240×3840×17%÷10000=27.91（万元）  
 （6）纳税人采取以旧换新销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额；外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。
某生产型企业为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务：  
 1.销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费7.02万元；  
 2.本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票；  
 3.折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元；  
 4.采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；  
 5.售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元；  
 6.将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品；  
 7.外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得货运增值税专用发票，当月基建工程领用外购材料20%；  
 8.从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得代开的增值税专用发票，注明税额2000元；  
 9.本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.51万元；  
 10.进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。以上相关发票均已通过税务机关认证。  
 要求：根据上述资料回答下列问题：计算该企业当期准予抵扣的进项税合计（）万元。
A.28.95
B、39
C、32.22
D、31.92
答案：C
分析解释：（1）进口环节应纳税金合计：进口环节应纳关税=15×20%=3（万元）进口环节应纳增值税=（15+3）×17%=3.06（万元）进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06（万元）  
 （2）销项税额=［100+7.02÷（1+17%）］×17%+（80-8）×17%+240×3840×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×2000×17%÷10000+（33+7）×17%+3.51÷（1+17%）×17%=65.14（万元）  
 （3）进项税额=（34+20×11%）×80%+0.2+15×（1+20%）×17%=32.22（万元）  
 （4）自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费（以下称二项费用）可在增值税应纳税额中全额抵减。应纳增值税=65.14-32.22-（2+0.34+0.5）=30.08（万元）  
 （5）业务3的销项税=（80-8）×17%+240×3840×17%÷10000=27.91（万元）  
 （6）纳税人采取以旧换新销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额；外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。
某生产型企业为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务：  
 1.销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费7.02万元；  
 2.本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票；  
 3.折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元；  
 4.采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；  
 5.售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元；  
 6.将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品；  
 7.外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得货运增值税专用发票，当月基建工程领用外购材料20%；  
 8.从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得代开的增值税专用发票，注明税额2000元；  
 9.本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.51万元；  
 10.进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。以上相关发票均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料回答下列问题：计算业务（3）的销项税为（）万元。
A、29.27
B、27.91
C、28.31
D、26.93
答案：B
分析解释：（1）进口环节应纳税金合计：进口环节应纳关税=15×20%=3（万元）进口环节应纳增值税=（15+3）×17%=3.06（万元）进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06（万元）  
 （2）销项税额=［100+7.02÷（1+17%）］×17%+（80-8）×17%+240×3840×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×2000×17%÷10000+（33+7）×17%+3.51÷（1+17%）×17%=65.14（万元）  
 （3）进项税额=（34+20×11%）×80%+0.2+15×（1+20%）×17%=32.22（万元）  
 （4）自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费（以下称二项费用）可在增值税应纳税额中全额抵减。应纳增值税=65.14-32.22-（2+0.34+0.5）=30.08（万元）  
 （5）业务3的销项税=（80-8）×17%+240×3840×17%÷10000=27.91（万元）  
 （6）纳税人采取以旧换新销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额；外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。
（）在国家财政制度及项目具体条件下，以项目投产后可用于还款的资金偿还固定资产投资国内借款本金和建设利息所需要的时间。
A、资产负债率
B、固定资产投资国内借款偿还期
C、流动比率
D、速动比率
答案：B
分析解释：固定资产投资国内借款偿还期是指在国家财政制度及项目具体条件下，以项目投产后可用于还款的资金偿还固定资产投资国内借款本金和建设利息所需要的时间，常简称为借款偿还期。解析：固定资产投资国内借款偿还期是指在国家财政制度及项目具体条件下，以项目投产后可用于还款的资金偿还固定资产投资国内借款本金和建设利息所需要的时间，常简称为借款偿还期。（1）资产负债率是反映项目各年所面临的财务风险程度及偿债能力的指标，也是反映项目偿债能力的最主要的指标，公式为：资产负债率＝负债合计／资产合计×100%（2）固定资产投资国内借款偿还期是指在国家财政制度及项目具体条件下，以项目投产后可用于还款的资金偿还固定资产投资国内借款本金和建设期利息所需要的时间，常简称为借款偿还期。借款偿还期＝借款偿还后开始出现盈余年份－开始借款年份＋（当年偿还借款额/当年用于还款的资金额）（3）流动比率是反映项目各年偿付流动负债能力的指标，公式为：流动比率＝流动资产总额/流动负债总额×100%（4）速动比率是反映项目快速偿付流动负债能力的指标。公式为：速动比率＝（流动资产总额－存货）/流动负债总额×100%一般情况下，流动比率＞200%、速动比率＞100%时，可以认为项目有较强的偿债能力。
（1）计算A公司可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值。
（2）编制A公司2013年1月1日可转换债券发行时的会计分录。
（3）计算2013年12月31日A公司应确认的利息费用。
（4）编制A公司2013年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。
（5）计算2014年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数。
（6）编制A公司2014年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录。
答案：详见解析。
分析解释：（1）【正确答案】负债成份公允价值＝200×（P/A，6％，3）＋5 000×（P/F，6％，3）＝200×2.6730＋5 000×0.8396＝4 732.6（万元）权益成份的公允价值＝5 020－4 732.6＝287.4（万元）（2）【正确答案】A公司2013年1月1日可转换债券发行时借：银行存款5 020应付债券——利息调整267.4贷：应付债券——面值5 000其他权益工具287.4（3）【正确答案】 2013年12月31日A公司应确认的利息费用利息费用＝4 732.6×6％＝283.97（万元）（4）【正确答案】 2013年12月31日确认利息费用和支付利息时借：财务费用等283.97贷：应付利息200应付债券——利息调整83.97借：应付利息200贷：银行存款200（5）【正确答案】 2014年1月1日债券持有人行使转换权时转换的股份数[2 500－（267.4－83.97）÷2]÷10=240.83（万股）（6）【正确答案】A公司在2014年1月1日债券持有人行使转换权时的会计分录：借：应付债券——面值2 500其他权益工具143.7贷：股本240.83应付债券——利息调整91.72资本公积——股本溢价2 311.15
以下在银行间债券市场发行的非金融企业债务融资工具中，有待偿还余额不得超过企业净资产的40%的规定的有（）
A、短期融资券
B、中期票据
C、超短期融资券
D、中小企业集合票据
E、非公开定向债务融资工具
答案：["A","B","D"]
分析解释：A，《银行间债券市场非金融企业短期融资券业务指引》第四条：“企业发行短期融资券应遵守国家相关法律法规，短期融资券待偿还余额不得超过企业净资产的40%。”B，《银行间债券市场非金融企业中期票据业务指引》第四条：“企业发行中期票据应遵守国家相关法律法规，中期票据待偿还余额不得超过企业净资产的40%。”C，《银行间债券市场非金融企业超短期融资券业务规程(试行)》规定，超短期融资券，是指具有法人资格、信用评级较高的非金融企业(以下简称企业)在银行间债券市场发行的，期限在270天以内的短期融资券。未作出“待偿还余额不得超过企业净资产的40%”不得超过40%的限制，超短融可突破40%的限制。D，《银行间债券市场中小非金融企业集合票据业务指引》第五条：“企业发行集合票据应遵守国家相关法律法规，任一企业集合票据待偿还余额不得超过该企业净资产的40%。”E，《银行间债券市场非金融企业债务融资工具非公开定向发行规则》规定，在银行间债券市场以非公开定向发行方式发行的债务融资工具称为非公开定向债务融资工具，《证券法》中仅对公开发行公司债券有“累计债券余额不超过公司净资产百分之四十”的限定，对非公开发行债券并无明确规定，因此定向工具规模可突破净资产40%的限制。
某公司主营房地产开发业务，下列说法中不正确的是（）。
A、用于建造自营商业设施的土地使用权确认为无形资产
B、用于建造住宅小区的土地使用权确认为开发成本
C、持有并准备增值后转让的土地使用权确认为投资性房地产
D、建造住宅小区的土地使用权建造期间不计提摊销
答案：C
分析解释：房地产开发企业持有并准备增值后转让的土地使用权，属于本企业的存货，不能作为投资性房地产核算，选项C不正确。企业取得的土地使用权不同的会计处理如下：1.对于房地产开发企业来说：（1）土地使用权计入无形资产的，比如建造自用的办公楼，那么就作为无形资产核算，在办公楼建造期间的摊销计入在建工程成本，建成之后的摊销计入当期损益（一般是管理费用）；（2）土地使用权作为企业存货的，比如建造住宅小区，那么与建造的住宅小区一起作为企业的存货，是开发成本的一部分，建造期间不摊销，建成之后与住宅小区一起作为存货核算，不摊销；如果住宅小区卖出去了，也不用做相关处理；（3）土地使用权作为投资性房地产核算的，比如购入土地使用权的时候就决定将地上建筑物建成之后对外出租的，那么从购入时土地使用权就作为投资性房地产核算，在建造期间不摊销，建成之后的摊销计入其他业务成本。2.对于普通企业来说：如果土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物，土地使用权作为无形资产核算，建造期间摊销费用计入在建工程的成本中，建造完成后摊销金额记入“管理费用”；如果土地使用权用于建成后对外出租的建筑物，则土地使用权作为投资性房地产核算，建造期间不计提摊销，建造完成后摊销记入“其他业务成本”中。
甲上市公司发行可转换公司债券，其最近一期末经审计的净资产为20亿元，以下说法正确的有（）。Ⅰ.某担保公司为甲公司可转债发行提供担保，但担保范围只限于债券的本金Ⅱ.设定抵押或质押的，抵押或质押财产的估值不低于担保金额Ⅲ.甲公司发行可转债，应按要求提供担保Ⅳ.某担保公司为甲公司可转债发行提供担保，担保方式为一般保证担保Ⅴ.因最近一期末经审计的净资产超过15亿元，因此甲公司发行可转债可免于信用评级
A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅳ、Ⅴ
D、Ⅱ
答案：D
分析解释：《上市公司证券发行管理办法》第17条规定，公开发行可转换公司债券，应当委托具有资格的资信评级机构进行信用评级和跟踪评级。资信评级机构每年至少公告1次跟踪评级报告。第20条规定，公开发行可转换公司债券，应当提供担保，但最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。提供担保的，应当为全额担保，担保范围包括债券的本金及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。以保证方式提供担保的，应当为连带责任担保，且保证人最近一期经审计的净资产额应不低于其累计对外担保的金额。证券公司或上市公司不得作为发行可转债的担保人，但上市商业银行除外。设定抵押或质押的，抵押或质押财产的估值应不低于担保金额。估值应经有资格的资产评估机构评估。Ⅰ项，为可转换公司债券提供担保的担保范围不仅包括债券的本金，也包括本金的利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。Ⅲ项，甲上市公司最近一期末经审计的净资产为20亿元，不低于人民币15亿元，其公开发行可转换公司债券，可以不用提供担保。Ⅳ项，以保证方式提供担保的，应当为连带责任担保，且保证人最近一期经审计的净资产额应不低于其累计对外担保的金额。Ⅴ项，公开发行可转换公司债券，应当委托具有资格的资信评级机构进行信用评级和跟踪评级。
甲上市公司发行可转换公司债券，其最近一期末经审计的净资产为20亿元，以下说法正确的有()。Ⅰ.某担保公司为甲公司可转债发行提供担保，但担保范围只限于债券的本金Ⅱ.设定抵押或质押的，抵押或质押财产的估值不低于担保金额Ⅲ.甲公司发行可转债，应按要求提供担保Ⅳ.某担保公司为甲公司可转债发行提供担保，担保方式为一般保证担保Ⅴ.因最近一期末经审计的净资产超过15亿元，因此甲公司发行可转债可免于信用评级
A、 Ⅰ、Ⅱ
B、 Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、 Ⅳ、Ⅴ
D、 Ⅱ
答案：D
分析解释：《上市公司证券发行管理办法》第17条规定，公开发行可转换公司债券，应当委托具有资格的资信评级机构进行信用评级和跟踪评级。资信评级机构每年至少公告1次跟踪评级报告。第20条规定，公开发行可转换公司债券，应当提供担保，但最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。提供担保的，应当为全额担保，担保范围包括债券的本金及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。以保证方式提供担保的，应当为连带责任担保，且保证人最近一期经审计的净资产额应不低于其累计对外担保的金额。证券公司或上市公司不得作为发行可转债的担保人，但上市商业银行除外。设定抵押或质押的，抵押或质押财产的估值应不低于担保金额。估值应经有资格的资产评估机构评估。Ⅰ项，为可转换公司债券提供担保的担保范围不仅包括债券的本金，也包括本金的利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。Ⅲ项，甲上市公司最近一期末经审计的净资产为20亿元，不低于人民币15亿元，其公开发行可转换公司债券，可以不用提供担保。Ⅳ项，以保证方式提供担保的，应当为连带责任担保，且保证人最近一期经审计的净资产额应不低于其累计对外担保的金额。Ⅴ项，公开发行可转换公司债券，应当委托具有资格的资信评级机构进行信用评级和跟踪评级。
以下因素越大，财政支出的“挤出效应”越大的是（ ）。
A、支出乘数
B、货币需求对收入变动的敏感程度
C、货币需求对利率变动的敏感程度
D、投资需求对收入变动的敏感程度
E、投资需求对利率变动的敏感程度
答案：A,B,E
分析解释：“挤出效应”的大小取决于**支出乘数的大小、货币需求对收入变动的敏感程度、货币需求对利率变动的敏感程度、投资需求对利率变动的敏感程度**。①支出乘数越大，政府支出所引起的产出增加越多，但利率提高使投资减少所引起的国民收入减少也越多，即“挤出效应”越大。②货币需求对产出变动的敏感程度越大，政府支出增加所引起的一定量产出水平增加所导致的对货币的需求（交易需求）的增加也越大，因而使利率上升也越多，从而“挤出效应”也就越大。③货币需求对利率变动的敏感程度越小，说明货币需求稍有变动，就会引起利率大幅度变动，对投资的“挤占”也就越多。④投资需求对利率变动的敏感程度越大，则一定量利率水平的变动对投资水平的影响就越大，因而“挤出效应”就越大。C选项，**货币需求对利率变动的敏感程度越大，挤出效应越小**，所以不符合题意。货币需求对利率变动的敏感程度。货币需求对利率变动的敏感程度即货币需求函数中h的大小，也就是货币需求的利率系数的大小。这一系数越小，说明货币需求稍有变动，就会引起利率大幅度变动。因此，当政府支出增加引起货币需求增加所导致的利率上升就越多，因而对投资的“挤占”也就越多。相反，如果h越大,则“挤出效应”就越小。【知识点】财政政策的“挤出效应”
以下因素越大，财政支出的“挤出效应”越大的是（ ）。
A、支出乘数
B、货币需求对收入变动的敏感程度
C、货币需求对利率变动的敏感程度
D、投资需求对收入变动的敏感程度
E、投资需求对利率变动的敏感程度
答案：A,B,E
分析解释：C选项，**货币需求对利率变动的敏感程度越大，挤出效应越小**，所以不符合题意。货币需求对利率变动的敏感程度。货币需求对利率变动的敏感程度即货币需求函数中h的大小，也就是货币需求的利率系数的大小。这一系数越小，说明货币需求稍有变动，就会引起利率大幅度变动。因此，当政府支出增加引起货币需求增加所导致的利率上升就越多，因而对投资的“挤占”也就越多。相反，如果h越大,则“挤出效应”就越小。“挤出效应”的大小取决于**支出乘数的大小、货币需求对收入变动的敏感程度、货币需求对利率变动的敏感程度、投资需求对利率变动的敏感程度**。①支出乘数越大，政府支出所引起的产出增加越多，但利率提高使投资减少所引起的国民收入减少也越多，即“挤出效应”越大。②货币需求对产出变动的敏感程度越大，政府支出增加所引起的一定量产出水平增加所导致的对货币的需求（交易需求）的增加也越大，因而使利率上升也越多，从而“挤出效应”也就越大。③货币需求对利率变动的敏感程度越小，说明货币需求稍有变动，就会引起利率大幅度变动，对投资的“挤占”也就越多。④投资需求对利率变动的敏感程度越大，则一定量利率水平的变动对投资水平的影响就越大，因而“挤出效应”就越大。【知识点】财政政策的“挤出效应”
下列情形中不属于劳务派遣单位的义务的是（ ）。
A、依法出具解除或者终止劳动合同的证明
B、依法支付被派遣劳动者的劳动报酬和相关待遇
C、依法为被派遣劳动者缴纳社会保险费，并办理社会保险相关手续
D、执行国家劳动标准，提供相应的劳动条件和劳动保护
答案：D
分析解释：（1）如实告知被派遣劳动者《劳动合同法》第八条规定的事项、应遵守的规章制度以及劳务派遣协议的内容。（2）建立培训制度，对被派遣劳动者进行上岗知识、安全教育培训。（3）按照国家规定和劳务派遣协议约定，依法支付被派遣劳动者的劳动报酬和相关待遇。（4）按照国家规定和劳务派遣协议约定，依法为被派遣劳动者缴纳社会保险费，并办理社会保险相关手续。（5）督促用工单位依法为被派遣劳动者提供劳动保护和劳动安全卫生条件。（6）依法出具解除或者终止劳动合同的证明。（7）协助处理被派遣劳动者与用工单位的纠纷。（8）劳务派遣单位不得克扣用工单位按照劳务派遣协议支付给被派遣劳动者的劳动报酬。劳务派遣单位与被派遣劳动者订立的劳动合同和与用工单位订立的劳务派遣协议，载明或者约定的向被派遣劳动者支付的劳动报酬应当符合同工同酬规定。（9）劳务派遣单位不得向被派遣劳动者收取费用。（10）在跨地区派遣劳动者时，劳务派遣单位应当保证被派遣劳动者享有的劳动报酬和劳动条件，符合用工单位所在地规定的标准。（11）因劳务派遣单位存在违法行为，给被派遣劳动者造成损害的，劳务派遣单位与用工单位承担连带赔偿责任。（12）劳务派遣单位不得以非全日制用工形式招用被派遣劳动者。（知识点：劳务派遣）
M注册会计师是A公司（上市公司）20\*8年度财务报表审计业务的项目合伙人，在实施审计工作过程中，M注册会计师和其他项目组成员需要编制、复核和利用审计工作底稿，M注册会计师于20\*9年3月10日完成了审计工作并出具了审计报告，相关情况如下：
（1）为了便于复核，M注册会计师要求将电子形式的审计工作底稿打印成纸质形式的工作底稿，并将电子形式的审计工作底稿与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。将转化成的纸质形式的工作底稿单独保存。
（2）M注册会计师对被审计单位财务信息执行审计工作的记录的分析表和问题备忘录，进行归档保存。
（3）审计项目组成员乙采用审计抽样的方法从20\*8年4月1日至财务报表日的发运凭证中选取样本进行测试。审计工作底稿记录的识别特征是“对20\*8年4月1日至20\*8年12月31日生成的发运凭证，从第0001号发运凭证开始系统抽取”。
（4）虽然最初确定的财务报表的重要性与最终确定的重要性不同，M注册会计师认为初步思考记录是基于不完整的资料或数据得出的，所以注册会计师没有保留这些初步的思考记录。
（5）在编制采购业务审计工作底稿时，由于甲公司对订购单仅以序列号进行编号，项目组成员丙直接将该号码作为识别特征。
（6）审计项目组成员丁编制了应收账款函证的审计工作底稿。审计工作底稿显示，询证函回函共有35份，第一份询证函回函索引号以ZD-1-2/36表示，并以此类推。应收账款函证核对表的索引号为ZD-1-1/36。项目组成员丁仅在第一份询证函回函上签名并注明日期。
要求：针对上述情况，逐项指出项目合伙人和其他项目组成员的做法是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由。
答案：（1）存在不当之处。注册会计师应当单独保存以电子形式存在的审计工作底稿，同时将转换形成的纸质形式的审计工作底稿与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。（2）恰当。分析表和问题备忘录是注册会计师对被审计单位财务信息执行审计工作的记录，属于审计工作底稿应当包括的内容，应当将分析表和问题备忘录进行归档保存。（3）存在不当之处。审计工作底稿的识别特征还应当记录抽样间隔。恰当的识别特征是“对20*8年4月1日至20*8年12月31日生成的发运凭证，从第0001号开始每隔×号系统抽取”。（4）恰当。初步思考记录是基于不完整的资料或数据得出的，注册会计师无须保留这些初步的思考记录。（5）恰当。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。需要注意的是，在以日期或编号作为识别特征时，注册会计师需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式，例如，若被审计单位按年对订购单依次编号，则别特征是x x x x年的x x号；若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征。（6）存在不当之处。项目组成员丁可以仅在应收账款函证核对表上签字并注明日期，或者在每一张审计工作底稿上签字并注明日期。
分析解释：（1）存在不当之处。注册会计师应当单独保存以电子形式存在的审计工作底稿，同时将转换形成的纸质形式的审计工作底稿与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。（2）恰当。分析表和问题备忘录是注册会计师对被审计单位财务信息执行审计工作的记录，属于审计工作底稿应当包括的内容，应当将分析表和问题备忘录进行归档保存。（3）存在不当之处。审计工作底稿的识别特征还应当记录抽样间隔。恰当的识别特征是“对20\*8年4月1日至20\*8年12月31日生成的发运凭证，从第0001号开始每隔×号系统抽取”。（4）恰当。初步思考记录是基于不完整的资料或数据得出的，注册会计师无须保留这些初步的思考记录。（5）恰当。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。需要注意的是，在以日期或编号作为识别特征时，注册会计师需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式，例如，若被审计单位按年对订购单依次编号，则别特征是x x x x年的x x号；若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征。（6）存在不当之处。项目组成员丁可以仅在应收账款函证核对表上签字并注明日期，或者在每一张审计工作底稿上签字并注明日期。
关于金融租赁的说法正确的是（ ）。
A、金融租赁以租赁物为载体，以融物的形式达到融资的目的
B、对承租人而言，通过融资租赁的模式可以以较少的资金获得设备使用权，利用金融手段满足扩大生产的需求
C、金融租赁与制造业深入融合，发挥金融杠杆作用，支持企业利用金融和产业两种竞争手段，加快盈利模式转型创新
D、金融租赁为企业设备投资提供资金支持，通过售后回租等方式盘活企业存量资产，增强企业资产流动性
答案：A,B,C,D
分析解释：金融租赁行业在发展过程中逐步确立了五个方面的功能优势：一是促进社会投资。金融租赁以租赁物为载体，以融物的形式达到融资的目的；提供更长融资期限、更高融资比例和灵活的还款方式；有助于企业扩大先进技术设备投资从而带动整个国家的投资增长。二是拉动产品需求。对制造企业来讲，通过融资租赁的方式为产品促销提供银行贷款以外的渠道，可以加快销售资金周转回笼；对承租人而言，通过融资租赁的模式可以以较少的资金获得设备使用权，利用金融手段满足扩大生产的需求。三是推动经济调整结构。金融租赁以租赁物为核心，特别围绕具有先进技术水平、符合产业发展导向的高端制造业设备投放；金融租赁与制造业深入融合，发挥金融杠杆作用，支持企业利用金融和产业两种竞争手段，加快盈利模式转型创新。四是增加企业融资渠道。金融租赁为企业设备投资提供资金支持，通过售后回租等方式盘活企业存量资产，增强企业资产流动性，优化资产负债表结构；在服务“三农”、中小微企业方面，金融租赁可提供针对性强的金融产品和服务，缓解薄弱环节融资难、融资慢等问题。五是平衡国际贸易。金融租赁行业既可以扩大先进装备进口，又能促进国产设备出口，平衡国际贸易，更好地配合我国的国际产能合作等战略实施。[知识点：金融租赁行业的功能定位]
乙公司是甲公司购入的子公司，丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下：（1）甲公司以前年度购买乙公司股权并取得控制权时，乙公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值800万元，截至2×20年末该金额累计已摊销400万元，2×21年度摊销50万元。甲公司购买乙公司股权并取得控制权以前，甲、乙公司之间不存在关联方关系。（2）乙公司被甲公司收购后，从甲公司购入产品并对外销售。2×20年末，乙公司从甲公司购入Y产品并形成存货1000万元（没有发生减值），甲公司销售Y产品的毛利率为20%。2×21年度，乙公司已将上年末结存的Y产品全部出售给无关联的第三方。（3）甲公司拥有的某栋办公楼系从丙公司购入，购入时支付的价款大于丙公司账面价值1600万元，截至2×20年末该金额累计已计提折旧250万元，2×21年度计提折旧25万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制2×21年末合并资产负债表会计处理的表述中，正确的有（）。
A、存货项目的年初余额应抵销200万元
B、固定资产项目的年初余额应抵销1350万元
C、未分配利润项目的年初余额应抵销1950万元
D、无形资产项目的年末余额应调整350万元
答案：A,B,C,D
分析解释：甲公司编制2×21年末合并资产负债表相关会计处理如下：  
  
（1）  
  
借：无形资产 800  
  
贷：资本公积 800  
  
借：年初未分配利润 400  
  
贷：无形资产 400  
  
借：管理费用50  
  
贷：无形资产50  
  
无形资产项目的年末余额调整数=800-400-50=350（万元），选项D正确。  
  
（2）2×21年存货项目的年初余额抵销数为2×20年末存货中未实现内部销售利润200万元，可编制如下抵销分录：  
  
借：年初未分配利润 200  
  
贷：存货 200  
  
借：存货 200  
  
贷：营业成本 200  
  
选项A正确。  
  
（3）  
  
借：年初未分配利润1600  
  
贷：固定资产1600  
  
借：固定资产 250  
  
贷：年初未分配利润 250  
  
借：固定资产25  
  
贷：管理费用25  
  
固定资产项目的年初余额应抵销=1600-250=1350（万元），选项B正确。未分配利润项目的年初余额应抵销=400+200+1600-250=1950（万元），选项C正确。【知识点】合并财务报表的构成
两个变量间的Pearson相关系数为-0.3则这两个变量( )。
A、中度相关
B、无相关关系
C、低度相关
D、高度相关
答案：C
分析解释：根据实际数据计算出的r，其取值范围一般为-1![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/8b9c1762fcf60108e75c62e2d38794c3.png "图片3.png")≥0.8时，可视为高度相关；0.5≤![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/8b9c1762fcf60108e75c62e2d38794c3.png "图片3.png")<0.8时，可视为中度相关；0.3≤![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/8b9c1762fcf60108e75c62e2d38794c3.png "图片3.png")<0.5时，视为低度相关；![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/8b9c1762fcf60108e75c62e2d38794c3.png "图片3.png")<0.3时，说明两个变量之间的相关程度极弱，可视为无线性相关关系；故选C项。（知识点：变量间的相关分析）
下列不属于变相公开发行股票、公司、企业债券的是（ ）。
A、采用广告、电话、传真、信函、推介会、说明会、网络、短信等方式向社会公众非公开进行股权转让
B、公司股东委托他人以公开方式向社会公众转让股票，累计超过200人
C、向特定对象发行证券累计不超过200人
D、未经中国证监会核准，向特定对象转让股票，转让后公司股东累计超过200人
答案：C
分析解释：根据《证券法》（2019年修订）第九条 公开发行证券，必须符合法律、行政法规规定的条件，并依法报经国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门注册。未经依法注册，任何单位和个人不得公开发行证券。证券发行注册制的具体范围、实施步骤，由国务院规定。有下列情形之一的，为公开发行：（一）向不特定对象发行证券；（二）向特定对象发行证券累计超过二百人，但依法实施员工持股计划的员工人数不计算在内；（三）法律、行政法规规定的其他发行行为。非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。未经国家有关主管部门核准，向不特定对象发行证券或者向特定对象发行证券累计超过200人的为擅自公开发行证券。变相公开发行包括但不限于以下几种情形：（1）非公开发行股票及其股权转让，采用广告、公告、广播、电话、传真、信函、推介会、说明会、网络、短信、公开劝诱等公开方式或变相公开方式向社会公众发行；（2）公司股东自行或委托他人以公开方式向社会公众转让股票，亦构成变相公开发行股票；（3）向特定对象转让股票，未经中国证监会核准，转让后公司股东累计超过200人。【知识点】擅自公开或变相公开发行证券的认定及其法律责任【考点】擅自公开或变相公开发行证券的认定【考查方向】原文条款【难度】易
该卷烟厂当月应缴纳增值税( )万元。
A、12.28
B、11.34
C、56.82
D、59.65
答案：B
分析解释：业务(1):准予抵扣的进项税额=6.5+3x9%+5.2x(1-2%)=11.87（万元）。业务(2)：境内发生的运费可以抵扣进项税额=12x9%=1.08（万元）。业务(3):纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。所以购进烟叶委托加工成烟丝，按10%抵扣进项税额。可以抵扣的进项税额=13.2x10%+2x13%=1.58（万元）。业务(4)：纳税人采取赊销方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。增值税销项税额=400x13%+100x50%x1370=58.5（万元）。业务(5)：进项税转出额=（8.6-1.6）×13%+1.6x9%=1.05（万元）。业务(6)：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。增值税销项税额=18x(1+5%)÷(1-36%)x30%×13%=1.15（万元）。所以，当月销项税额合计=58.5+1.15=59.65（万元）；当月准予抵扣的进项税额合计=11.87+34.83+1.08+1.58-1.05=48.31（万元）；该卷烟厂当月应纳增值税=59.65-48.31=11.34（万元）。【知识点：一般计税方法应纳税额计算】