Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
甲公司 20×8 年 6 月 1 日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为 100 万元，回购价格为 115 万元，回购日期为 20×8 年 10 月 31 日，货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则 20×8 年 8 月 31 日甲公司因该售后回购业务确认的负债金额为（ ）万元。
A、100
B、109
C、115
D、106
答案：B
分析解释：采用售后回购方式销售商品，企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务，且回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用。因此甲公司 20×8 年 8 月 31 日因该售后回购业务确认的负债金额＝ 100 ＋（115 －100）/5×3 ＝ 109（万元）。
政府会计由预算会计和财务会计构成。下列关于政府会计的表述中，错误的是（ ）。
A、预算会计遵循收付实现制，财务会计遵循权责发生制
B、政府会计主体应当建立预算会计和财务会计两套账，分别反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息
C、政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能
D、政府会计主体应当以预算会计核算生成的数据为基础编制政府决算报告，以财务会计核算生成的数据为基础编制政府财务报告
答案：B
分析解释：政府会计需要按照预算会计与财务会计“适度分离并相互衔接”方式来进行账务处理。“适度分离”体现为“双功能、双基础、双报告”。“相互衔接”体现为“平行记账”“相互补充”。平行记账的处理方式就是指的企业需要设置一个账套对预算会计和财务会计进行平行的账务处理，而不是要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账。因此，选项 B 不正确。
2×20 年12 月1 日，甲公司以300 万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H 股100 万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2×20 年12 月31 日，上述股票的公允价值为350 万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2×20 年12 月1 日和31 日的即期汇率分别为1 港元可以兑换0.83 人民币元和0.81 人民币元。不考虑其他因素，2×20 年12 月31 日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万人民币元。
A、34.5
B、40.5
C、41
D、41.5
答案：A
分析解释：对于以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，属于其他权益工具投资的，差额应计入其他综合收益。2×20 年末甲公司因该资产计入所有者权益的金额＝ 350×0.81 － 300×0.83 ＝ 34.5（万人民币元）。
甲公司于2011年1月1日以其无形资产作为对价取得乙公司60%的股份。该无形资产原值1000万元，已累计摊销300万元，已提取减值准备20万元，2011年1月1日该无形资产公允价值为900万元，发生了50万元的评估费用。乙公司2011年1月1日可辨认净资产的公允价值为2000万元。甲公司和乙公司之间在合并前没有任何关联关系，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为()。
A、1200万元
B、900万元
C、730万元
D、800万元
答案：B
分析解释：【答案解析】按照《企业会计准则解释第4号》的说明，与企业合并直接相关的评估费、审计费等费用，应计入当期损益。不再计入合并成本，所以，甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本=900(万元)。本题的账务处理是：借：长期股权投资900累计摊销300无形资产减值准备20贷：无形资产1000营业外收入220借：管理费用50贷：银行存款50
下列市场细分行为中，违反可衡量性原则的是()。
A、依据消费者依赖心理细分市场
B、依据消费者文化细分信贷市场
C、依据消费者收入细分信贷市场
D、依据消费者的职业细分市场
答案：A
分析解释：本题考查市场细分的可衡量性原则。可衡量性是指银行所选择的细分变量必须是能用一定指标或方法度量的，各考核指标可以量化。文化、收入和职业均能用客观的标准度量。唯有消费者依赖心理，属于消费者的主观感受，无法用客观的标准衡量或量化，实践中很难测量有多少具有依赖心理的消费者，因而以其为依据会违反可衡量性原则，导致无法正确识别、描述细分市场。
5.2×20年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2×20年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2×20年12月1日和31日的即期汇率分别为1港元可以兑换0.83人民币元和0.81人民币元。不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万人民币元。
A、34.5
B、40.5
C、41
D、41.5
答案：A
分析解释：对于以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，属于其他权益工具投资的，差额应计入其他综合收益。2×20 年末甲公司因该资产计入所有者权益的金额＝ 350×0.81 － 300×0.83 ＝ 34.5（万人民币元）。
下面是A注册会计师对职业道德概念框架的理解，其中不正确的是（）。
A、只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的
B、保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有信息予以保密
C、在具体工作中应对违反职业道德基本原则的不利影响的防范措施包括会计师事务所层面和项目组层面的防范措施
D、注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立，对非鉴证业务没有独立性的要求
答案：A B D
分析解释：职业道德概念框架适用于会员处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的；注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密，不是所有信息；在具体工作中，防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施。如果委托人对非鉴证业务有独立性的要求的应遵守约定。
陈某向李某借款10万元，并签订了借款合同。张某向李某单方面提交了签名的保证书，但未约定保证方式。借款到期后，陈某无力清偿借款本息。经查，张某并不具有代偿能力。根据担保法律制度的规定，下列关于保证合同的效力及张某承担保证责任的表述中，不正确的有（）。
A、张某可以以自己不具有代偿能力为由主张保证合同无效
B、张某可以以自己未与李某签订保证合同为由主张保证合同不成立
C、张某须向李某承担一般保证责任
D、张某须向李某承担连带保证责任
答案：A, B, C
分析解释：（1）选项A：不具有完全代偿能力的法人、其他组织或者自然人，以保证人身份订立保证合同后，又以自己没有代偿能力为由要求免除保证责任的，人民法院不予支持；（2）选项B：第三人单方以书面形式向债权人出具担保书，债权人接受且未提出异议的，保证合同成立；（3）选项CD：当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。
某银行2014年第三季度买卖A企业债券出现负差55万元；第四季度购买B企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第四季度转让B企业债券取得收入690万元，在转让B企业债券过程中，支付各种税费1.1万元，第四季度取得B企业债券利息收入10万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额为（）万元。
A、3.55
B、4.09
C、3.59
D、6.3
答案：B
分析解释：买卖企业债券出现的负差，可在同一会计年度末相抵；买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=［690(564-0.7-10)-55］×5%=4.09（万元）
2014年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员自被授予股票期权之日起连续服务满2年，每人即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2015年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2015年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2015年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元。
A、400
B、600
C、2000
D、3400
答案：C
分析解释：行权时收到的款项=100×2×6=1200（万元），冲减的“资本公积——其他资本公积”科目的金额=100×2×12=2400（万元），冲减的库存股=100×15=1500（万元），行权应确认的股本200-100=100（万股），行权应确认的“资本公积——股本溢价”科目的金额=1200+2400-1500-100=2000（万元）。
最后贷款人的援助对象是（）。
A.流动性充足的金融机构
B.暂时出现流动性不足但仍然具有清偿力的金融机构
C.已经濒临破产倒闭的银行
D.出现清偿力危机而资不抵债的金融机构
答案：B
分析解释：最后贷款人的援助对象是暂时出现流动性不足但仍然具有清偿力的金融机构。最后贷款人没有责任救助那些因管理不善出现清偿力危机而资不抵债的金融机构。但应减轻单个金融机构失败引发的溢出效应、传染效应。所以，为了避免道德风险，应只向暂时出现流动性不足但仍然具有清偿力的机构提供援助。出现清偿力危机，则表明银行已经濒临破产倒闭，一般不应施以救助。
关于非货币性资产交换，下列说法不正确的有（）。
A、非货币性资产交换中不会涉及货币性资产
B、企业为换入交易性金融资产发生的相关税费，计入换入金融资产的成本
C、以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否支付补价，均不确认换出资产公允价值与账面价值之间的差额对损益的影响
D、企业换出土地使用权缴纳的营业税应计入换入资产的成本
答案：A B D
分析解释：非货币性资产交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例小于25%的都属于非货币性资产交换，选项A错误；企业为换入交易性金融资产发生的相关税费，计入投资收益，选项B错误；以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否支付补价，均不确认损益，选项C正确；企业换出无形资产缴纳的营业税计入营业外支出，选项D错误。
饭店差异化战略实施的关键在于提供与竞争对手不同的差异化的服务与产品。实施差异化战略，需注意的问题有（）。
A、饭店差异化的创新应着眼于顾客的需要
B、饭店的差异化产品要努力成为一种名牌产品
C、要实施差异化所得到的溢价大于为此而付出的成本
D、利益诉求必须满足特定目标顾客的欲求
E、针对目标市场设计的专业服务进入壁垒
答案：B, C
分析解释：饭店实施差异化战略，需注意的问题有：①饭店差异化的创新不应以少数顾客的需要为依据，而应着眼于目标市场顾客的需求②饭店的独特产品应努力形成体系，并充分让顾客理解；③饭店的差异化产品要努力成为一种名牌产品，产生品牌效应；④饭店要注意运用有关的法律和制度，保证本饭店的独特优势不被模仿侵权；⑤要实施差异化所得到的溢价大于为此而付出的成本。
长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。
A、营业费用
B、财务费用
C、在建工程
D、长期待摊费用
答案：B, C, D
分析解释：企业在筹建期间取得的长期借款所发生的利息支出，一般借记“长期待摊费用”科目；企业在正常生产经营期间取得的专门长期借款所发生的利息支出，在固定资产达到预计使用状态前，一般借记“在建工程”科目，在固定资产达到预计使用状态后，一般借记“财务费用”科目；企业在正常生产经营期间取得的非专门长期借款所发生的利息支出，一般借记“财务费用”科目。
旅行社间接销售渠道策略包括（）。
A、广泛性策略
B、选择性策略
C、网络性策略
D、专营性策略
E、直营性策略
答案：A, B, D
分析解释：旅行社间接销售渠道策略包括：①广泛性策略，即旅行社在旅游市场上设法同任何愿意与本旅行社合作的旅游中间商建立业务关系的间接销售渠道策略；②专营性策略，即旅行社在一个客源市场里，一直与一家旅游中间商建立合作关系，向其提供产品的间接销售渠道策略；③选择性策略，即旅行社在一个市场上仅通过少数几个经过精心挑选的旅游中间商进行产品销售的策略。
甲酒厂为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：  

 （1）从农业生产者处收购小麦50吨，收款凭证上注明买价40000元，委托铁路运输企业将小麦运回酒厂，支付铁路运费5000元，取得运输发票。  

 （2）购入一台酿酒设备，取得的增值税专用发票上注明价款120000元、增值税20400元。  

 （3）从小规模纳税人处购入包装箱一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款20000元。  

 （4）销售白酒10吨，开具的增值税专用发票上注明金额60000元，另收取包装物押金2000元；销售啤酒5吨，开具的增值税专用发票上注明金额30000元，另收取包装物押金1000元；合同约定，包装物应于2个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。  

 （5）销售白酒5吨给乙企业，每吨不含税价款6000元，为了鼓励乙企业及时付款，甲酒厂给出了若20天内付款给予2%的折扣，30天内付款不给予折扣的条件，乙企业于当月10日付款。  

 （6）月末盘点时发现，上月购进的小麦因管理不善发生霉烂，账面成本46290元（其中铁路运费成本2790元）。  

 已知：本月取得的合法票据均在本月认证并抵扣。  

 根据上述资料，回答下列问题：
甲酒厂当月准予抵扣的进项税额为（）元。
A、18680.7
B、18931.45
C、18945
D、19840
答案：D
分析解释：业务（1）：从农业生产者处收购小麦，准予按照收购凭证上注明的买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额；业务（3）：从小规模纳税人处购买货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，准予按照3%的征收率抵扣进项税额；甲酒厂当月准予抵扣的进项税额合计=40000×13%+5000×7%+20400+20000×3%-6710=19840（元）。
某股份有限公司有股东80人，注册资本600万元，经股东大会2/3以上表决权同意，决议将该公司变更为有限责任公司。对此，下列说法正确的是()。
A、只有有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司不得变更为有限责任公司?
B、公司法对股份有限公司的要求比有限责任公司高，所以直接变更就可以
C、股东人数必须减至50人以下，注册资本可不变?
D、股东人数可不变，注册资本必须减至10万元以下
答案：C
分析解释：本题考核点是公司的变更登记。根据《公司法》规定，股份有限公司变更为有限责任公司，应当符合公司法规定的有限责任公司的条件。有限责任公司的设立条件要求，股东必须在50人以下，最低注册资本限额应在3万元以上。作为股份有限公司的股东没有最高人数的限制，如果股东超过50人的，在其变更为有限责任公司时必须将其股东降为50人以下，否则即不合法。
甲消费者每月购买的某移动通讯公司 58 元套餐，含主叫长市话 450 分钟，超出后主叫国内长市话每分钟 0.15 元。该通讯费是（ ）。
A、变动成本
B、延期变动成本
C、阶梯式成本
D、半变动成本
答案：B
分析解释：延期变动成本，是指在一定业务量范围内总额保持稳定，超过特定业务量则开始随业务量比例增长的成本。该通讯费在 450 分钟内总额保持稳定，超过 450分钟则开始随通话量正比例增长，所以选项 B 正确。本题容易混淆的是选项 D，如果题目改成 58 元套餐里不含主叫长市话，只要主叫国内长市话就需每分钟付费 0.15元，则答案就是选项 D。
假设 A、 B 证券收益的相关系数接近于零， A 证券的预期报酬率为 8%（标准差为 12%）， B 证券的预期报酬率为 10%（标准差为 18%），则由 A、 B 证券构成的投资组合（）。
A、最低的预期报酬率为 8%
B、最高的预期报酬率为 10%
C、最高的标准差为 18%
D、最低的标准差为 12%
答案：A,B,C
分析解释：投资组合的预期报酬率等于单项资产预期报酬率的加权平均数，由此可知，选项 A、 B 正确；如果相关系数小于 1，则投资组合会产生风险分散化效应，既然组合可以产生风险分散化效应，显然，组合的风险最高就是全部投资于 B，所以选项 C 正确；同理，由于存在风险分散化效应，所以组合的最低标准差比全部投资于 A可能会低，所以选项 D 不正确。
甲消费者每月购买的某移动通讯公司 58 元套餐，含主叫长市话 450 分钟，超出后主叫国内长市话每分钟 0.15 元。该通讯费是（）。
A、变动成本
B、延期变动成本
C、阶梯式成本
D、半变动成本
答案：B
分析解释：延期变动成本，是指在一定业务量范围内总额保持稳定，超过特定业务量则开始随业务量比例增长的成本。该通讯费在 450 分钟内总额保持稳定，超过 450分钟则开始随通话量正比例增长，所以选项 B 正确。本题容易混淆的是选项 D，如果题目改成 58 元套餐里不含主叫长市话，只要主叫国内长市话就需每分钟付费 0.15元，则答案就是选项 D。
某金融机构买卖债券，购入原价200万元，购入时另外发生费用和税金2万元，售出债券原价210万元（含持有期间利息8万元），卖出过程中另外发生费用和税金3万元，则该金融机构此项业务应缴纳的营业税为（）。
A、0.2万元
B、0.3万元
C、0.4万元
D、0.5万元
答案：D
分析解释：金融机构从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价以债券购入价减去持有期间取得的债券红利收入的余额确定，其中债券持有期间红利收入就是债券持有期间取得的全部收益，包括利息收入。应纳营业税=（210-200）×5%=0.5（万元）。
张先生是外籍人，2014年3月6日来华工作，2015年12月15日离开中国回国，该个人在2014年5月曾临时离境一段时间，则其2015年5月在我国计算个人所得税的公式正确的是（ ）。
A、应纳税额＝当月境内外工资薪金应纳税所得额×（1－当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）×适用税率－速算扣除数
B、应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数
C、应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率）×（1－当月境内工作天数÷当月天数）－速算扣除数
D、应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数
答案：B
分析解释：外籍个人在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税，其应纳税额的计算公式等于境内外总应纳税额合计，乘在境内工作天数，选项B正确。
换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情形有（）。
A、换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值
B、换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值
C、以换出资产的账面价值确定其公允价值
D、换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值
答案：A B D
分析解释：属于以下三种情形之一的，换入资产或换出资产的公允价值视为能够可靠计量：（1）换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值；（2）换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值；（3）换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值。
纳税人取得下列（ ）所得，必须自行申报缴纳个人所得税。
A、年所得在12万元以上的
B、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的
C、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
D、取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的
答案：A B C D
分析解释：下列人员为自行申报纳税的纳税义务人：年所得12万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。D选项不难看出应该属于自行申报纳税，因为扣缴义务人没有按照规定扣缴，国家不能因此不收税，肯定会要求自行申报，属于国务院规定的其他情形。故选ABCD。
A企业2014年3月与甲公司签订了一份以物易物合同，用价值500000元的货物换取甲公司价值460000元的货物，甲公司支付差价款40000元；委托某物流公司将换回的货物运回A企业仓库，双方签订了运输保管合同，合同中约定运输费30000元，仓储保管费10000元。当月另将一栋房屋捐赠给省实验中学作为教职工宿舍，双方签订的产权转移书据注明房屋价值100000元。A企业当月就上述业务应缴纳印花税（）元。
A、313
B、325
C、308
D、320
答案：A
分析解释：以物易物合同，印花税的计税依据为购销合计金额。同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额。财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税。A企业当月就上述业务应缴纳的印花税=（500000+460000）×0.3‰+30000×0.5‰+10000×1‰=313（元）。
某普通合伙企业经营期间，吸收甲入伙。甲入伙前合伙企业已负债20万元。甲入伙1年后退伙，在此期间合伙企业新增负债10万元。甲退伙后半年，合伙企业解散，以企业全部财产清偿债务后，尚有80万元债务不能清偿。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于甲承担清偿责任的表述中，正确的有（）。
A、甲对入伙前合伙企业的20万元债务承担无限连带责任
B、甲对入伙后至合伙企业解散时新增的60万元债务承担无限连带责任
C、甲对合伙企业解散后尚未清偿的全部80万元债务承担无限连带责任
D、甲对担任合伙人期间合伙企业新增的10万元债务承担无限连带责任
答案：A,D
分析解释：（1）选项A：新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。（2）选项BCD：退伙的普通合伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任；在本题中，甲担任合伙人期间新增的10万元债务属于基于退伙前原因发生的合伙企业债务，甲应承担无限连带责任。（3）甲退伙后，合伙企业新增的其他债务，与甲无关，甲不承担责任。
根据金融企业国有资产法律制度的规定，下列表述正确的有( )。
A、政府授权投资主体转让金融企业国有资产，应当报本级财政部门批准
B、财政部门转让金融企业国有资产，应当报本级国有资产监督管理机构批准
C、非上市企业国有产权的转让应当在依法设立的省级以上产权交易机构公开进行，不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制
D、非上市企业国有产权转让应依法进行产权转让公告，且公告期不得少于20个工作日
答案：A,C,D
分析解释：(1)选项A:政府授权投资主体转让金融企业国有资产，应当报本级财政部门批准。(2)选项B:财政部门转让金融企业国有资产，应当报本级人民政府批准。(3)选项C:非上市企业国有产权的转让应当在依法设立的省级以上产权交易机构公开进行，不受地区、行业、出资或者隶属关系的限制。(4)选项D:非上市企业国有产权转让公告期不得少于20个工作日。
王某与李某约定，如果将来自己的父亲去世，就将自己父亲居住的小屋卖给李某。该行为属于（）。 
A、附延缓期限的法律行为
B、附条件的法律行为
C、附始期的法律行为
D、附生效条件的法律行为
答案：A,C
分析解释：条件是将来可能会成就的，期限是一定会到来的。本题中人的死亡是一定会到来的。选项A：附延缓期限的法律行为是指法律行为中所确定的权利和义务要在所附期限到来时才生效。选项B：附条件的法律行为包括附延缓条件的法律行为和附解除条件的法律行为。 选项C：附始期的法律行为即附延缓期限的法律行为。选项D：附生效条件的法律行为属于附条件的法律行为。
下列公民中，视为完全民事行为能力人的是（）。
A、赵某，9 岁。系某小学学生
B、王某，15 岁。系某高级中学学生
C、张某，13 岁。系某初级中学学生
D、李某，17 岁。系某宾馆服务员，以自己劳动收入为主要生活来源
答案：D
分析解释：选项 A：赵某年龄在 8 周岁以上，未满 18 周岁，且无劳动收入，为限制民事行为能力人。选项 B：王某未满 18 周岁，且无劳动收入，为限制民事行为能力人。选项 C：张某未满 18 周岁，且无劳动收入，为限制民事行为能力人。选项 D：16 周岁以上不满 18 周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。
2017 年 3 月 2 日，甲公司实施了虚假陈述行为；2018 年 4 月 4 日，该虚假陈述行为被揭露。根据证券法律制度的规定， 可推定下列投资者的损失与虚假陈述行为有因果关系的是（ ）。
A、张某 2017 年 2 月 1 日买入，2017 年5 月 5 日卖出
B、李某 2017 年 3 月 5 日买入，2017 年5 月 5 日卖出
C、王某 2017 年 3 月 5 日买入，2018 年12 月 12 日卖出
D、邓某 2018 年 4 月 8 日买入，2018 年12 月 12 日卖出
答案：C
分析解释：投资者在虚假陈述实施日及以后，至揭露日或者更正日之前买入该证券，在虚假陈述揭露日或者更正日及以后，因卖出该证券发生亏损，或者因持续持有该证券而产生亏损，即推定投资者的损失与虚假陈述行为之间存在因果关系。即如果在2017 年 3 月 2 日至2018 年 4 月 4 日买入，2018 年 4 月 4 日之后卖出，则推定具有因果关系。
下列有关资本结构理论的表述中正确的是（）。
A、按照考虑所得税条件下的MM理论，当负债为100%时，企业价值最大
B、MM（无税）理论认为，只要债务成本低于权益成本，负债越多企业价值越大
C、权衡理论认为有负债企业的价值是无负债企业价值加上抵税收益的现值
D、代理理论认为有负债企业的价值是无负债企业价值减去企业债务的代理成本加上代理收益
答案：A
分析解释：无税的MM理论认为无论企业是否有负债，企业的资本结构与企业价值无关，选项B错误；权衡理论认为有负债企业的价值是无负债企业价值加上抵税收益的现值，再减去财务困境成本的现值，选项C错误：代理理论认为有负债企业的价值是无负债企业价值加上抵税收益的现值，再减去财务困境成本的现值，减去债务的代理成本现值，加上债务的代理收益现值，选项D错误。
下列有关企业合并的表述中，不正确的有（）。
A、对于非同一控制下多次交易实现的企业合并，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额应当调整资本公积
B、母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，对于剩余股权，在合并报表上应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量
C、母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，在合并报表上，与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，不需做任何处理
D、母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当调整所有者权益
答案：A,C
分析解释：选项A，通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计人当期投资收益；选项C，母公司在丧失控制权情况下部分处置子公司的长期股权投资的，在合并报表上，与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转入当期投资收益。
位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）2013年4月取得出口退税款15万元，出口货物经批准免抵增值税20万元，当月转让股票取得收入50万元，另支付相关税费10万元，该股票购置时支付的价款为25万元（含支付的相关税费5万元）。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。
A、0.65
B、0.15
C、2.05
D、2.15
答案：D
分析解释：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业应缴纳营业税=[50-（25-5）]×5%=1.5（万元），该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（20+1.5）×（7%+3%）=2.15（万元）。
甲公司2015年1月10日开始自行研究开发无形资产，并于2015年12月31日完成开发项目，该项无形资产达到预定用途。在研究开发过程中，研究阶段发生职工薪酬30万元，计提专用设备折旧费用40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元，计提专用设备折旧费用30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元，计提专用设备折旧费用200万元。此外，在研究开发阶段中还有100万元的专用设备折旧费用无法区分研究阶段和开发阶段。假定不考虑其他因素，甲公司2015年对上述研发支出的会计处理中，正确的是（）。
A、确认管理费用70万元，确认无形资产460万元
B、确认管理费用170万元，确认无形资产360万元
C、确认管理费用230万元，确认无形资产300万元
D、确认管理费用100万元，确认无形资产430万元
答案：C
分析解释：根据相关的规定，自行研发无形资产只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产成本，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出包括无法区分研究阶段和开发阶段的支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）+100=230（万元）。综上所述，故而选C
根据《中华人民共和国公司法》，公司可以收购本公司股份的情形包括（ ）。
A、减少公司注册资本
B、增加公司注册资本
C、将股份用于员工持股计划
D、与持有本公司股份的其他公司合并
E、股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份
答案：A,C,D,E
分析解释：此题考查股份有限公司的股份回购。股份有限公司可以回购本公司股份的情形包括：①减少公司注册资本；②与持有本公司股份的其他公司合并；③将股份用于员工持股计划或者股权激励；④股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份；⑤将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券；⑥上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。
根据行政复议法律制度的规定，行政人员对行政机关作出的下列决定不服，不能申请行政复议的有（）。
A、降级
B、撤职
C、记过
D、开除
答案：A,B,C,D
分析解释：不能申请行政复议的事项：（1）内部行政行为，不服行政机关作出的行政处分（警告、记过、记大过、降级、撤职、开除）或者其他人事处理决定，可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉；（2）非行使行政管理职权的行为：不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理，可依法申请仲裁或者向法院提起诉讼。选项ABCD都属于内部行政行为，不适用行政复议。
根据金融企业国有资产法律制度的规定，金融类企业发生下列情形，须申办产权登记的是（ ）。
A、国有资本额发生增减变动
B、由金融类国有企业转变为非金融类国有企业
C、因其他出资人出资额发生变动，造成国有资本持股比例下降 4% 的变化
D、金融类国有企业转让全部国有产权
答案：A
分析解释：金融类企业发生下列情形之一的，须申办产权变动登记：名称、住所或者法定代表人改变；组织形式、管理级次发生变动；国有资本出资人发生变动（选项A 正确）；国有资本额发生增减变动；因其他出资人的出资额发生变动，造成国有资本持股比例发生5% 以上（含5%）变化的（选项C 错误）；主管财政部门认定的其他变动情形。选项BD：应办理产权注销登记。
甲公司为了排挤竞争对手，将商品以打折的名义，低于成本价进行出售。该行为属于 （ ）。
A、掠夺性定价的行为
B、价格歧视的行为
C、不公平定价的行为
D、强迫交易的行为
答案：A
分析解释：选项A：本题的情形属于掠夺性定价的行为，掠夺性定价是一种不公平的低价销售商品行为。选项B：价格歧视通常指商品或服务的提供者在向不同的接受者提供相同等级、相同质量的商品或服务时，在接受者之间实行不同的销售价格或收费标准，不符合题意。选项C：不公平定价是指以不公平的高价销售商品或者以不公平的低价购买商品。本题是以低价销售，不符合题意。
根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证（简称信用证）的表述中，正确的有（ ）。
A、信用证与作为其依据的买卖合同相互独立
B、信用证具有融资功能
C、第一受益人可以将信用证的部分权利转让给第二受益人兑用
D、开证行可以单方修改或撤销信用证
答案：A,B,C
分析解释：选项C：可转让信用证只能转让一次，即只能由第一受益人转让给第二受益人，已转让信用证不得应第二受益人的要求转让给其后的受益人，但第一受益人不视为其后的受益人。选项D：我国的信用证为不可撤销的跟单信用证。“不可撤销”，是指信用证开具后在有效期内，非经信用证各有关当事人（即开证银行、开证申请人和受益人）的同意，开证银行不得修改或者撤销。
下列经营者集中附加的限制性条件中，属于结构性条件的是（ ）。
A、剥离知识产权
B、许可关键技术
C、终止排他性协议
D、开放平台等基础设施
答案：A
分析解释：本题考核经营者集中附加限制性条件的分类。限制性条件包括如下几类：（1）剥离有形资产、知识产权等无形资产或相关权益等结构性条件；（2）开放网络或平台等基础设施、许可关键技术（包括专利、专有技术或其他知识产权）、终止排他性协议等行为性条件；（3）结构性条件和行为性条件相结合的综合性条件。选项A属于结构性条件，选项BCD属于行为性条件。
下列关于企业所得税扣除项目的表述，正确的有（）。
A、税收、滞纳金允许在税前扣除
B、保险公司给予纳税人的无赔款优待免征企业所得税
C、纳税人购买的国家重点建设债券利息免征企业所得税
D、纳税人转让各类固定资产发生的费用允许在税前扣除
E、以融资租赁方式发生的租赁费不得直接扣除
答案：D, E
分析解释：税收滞纳金是禁止税前扣除的项目；保险公司给予纳税人的无赔偿优待，应作为当年的应纳税所得额；以融资租赁方式发生的租赁费不得直接扣除，而应计入资产的价值，以折旧的形式分期扣除；纳税人购买国债的利息收入，不计入纳税所得额，但国家重点建设债券和金融债券应照章纳税；纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。综上所述，只有DE项为正确答案。
个人住房贷款档案包括的内容有（）。
A、委托转账付款授权书
B、房屋他项权利证明书
C、符合规定的购买住房意向书、合同书或其他有效文件
D、贷款银行认可部门出具的借款人经济收入和偿债能力证明
E、借款人身份证件（居民身份证、户口本或其他有效证件）
答案：A, B, C, D, E
分析解释：除ABCDE五项外，个人住房贷款档案中的借款人的相关资料还包括：购房交易收件收据；所购住房的估价证明；抵押物或质物清单、权属证明、有处分权人同意抵押或质押的证明及有权部门出具的抵押物估价证明；保证人资信证明及同意提供担保的文件；个人住房借款申请审批表；借款合同；抵押合同（质押合同、保证合同）；保险合同、保险单据；个人住房贷款凭证。
下列有关租赁的表述中，正确的有（）。
A、由承租人负责租赁资产维护的租赁，被称为毛租赁
B、合同中注明出租人可以提前解除合同的租赁，被称为可以撤销租赁
C、从承租人的角度来看，杠杆租赁与直接租赁并无区别
D、融资租赁的租赁期现金流量的折现率应为税后有担保借款利率
答案：C, D
分析解释：毛租赁指的是由出租人负责资产维护的租赁，净租赁指的是由承租人负责资产维护的租赁，所以选项A错误；可以撤销租赁指的是合同中注明承租人可以随时解除合同的租赁，所以选项B错误；从承租人的角度来看，杠杆租赁和直接租赁没有什么区别，都是向出租人租入资产，所以选项C正确；融资租赁的租赁期现金流量的折现率应为税后有担保借款利率，所以选项D正确。
2015年底，张先生获得税前奖金12000元，则该笔奖金应该缴纳的个人所得税为（）元。
A.1200
B.360
C.2025
D.1000
答案：B
分析解释：根据国税发[2005]9号的相关规定，年终奖计税时可以先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后以奖金的全部数额按照适用税率和速算扣除数计税。商数=12000／12=1000（元），则个人所得税对应税率档次为3％，速算扣除数0。所以年终奖应纳税额应为12000×3％-0=360（元）。
A公司于2×18年1月1日从上海证券交易所以每股20元购入B公司股票500万股，占B公司有表决权股份的5%，另支付相关费用60万元。A公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2×18年2月15日B公司按照每10股2元宣告发放现金股利。2×18年12月31日，该股票的市场价格为每股17元；A公司认为该股权投资预期未发生信用减值，不考虑其他因素。下列关于A公司2×18年进行的会计处理中，正确的有（）。
A、2×18年购入该项股票投资的初始入账价值为10 000万元
B、2×18年年末，因该股票投资确认其他综合收益为－1 560万元
C、2×18年因该项股票投资计入当期损益的金额为－1 400万元
D、2×18年该项股票投资对利润总额的影响金额为100万元
答案：B,D
分析解释：选项A，该项股票投资的初始入账价值为10 060（10 000＋60）万元；选项B，2×18年12月31日公允价值变动应计入其他综合收益，金额＝17×500-10060＝－1 560（万元）；选项C、D，2×18年该项股票投资对利润总额的影响金额（即计入当期损益的金额）为持有期间分得的现金股利，即2×500/10=100（万元）。
甲公司某项固定资产的账面原价为8万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.5万元，按年数总和法计提折旧。公司在该固定资产投入使用的第3年末进行检查时发现，该设备可能发生减值，当时的公允价值减去处置费用后的净额为1.75万元，未来持续使用以及使用寿命结束处置时形成的现金流量现值为1.7万元，则该项固定资产在第3年末的账面价值是（ ）万元。
A、1.6
B、1.65
C、1.7
D、1.75
答案：D
分析解释：第1年折旧额＝（8－0.5）×5/15＝2.5（万元）；第2年折旧额＝（8－0.5）×4/15 ＝2（万元）；第3年折旧额＝（8－0.5）×3/15＝1.5（万元）；第3年末计提减值准备前的账面价值＝8－2.5－2－1.5＝2（万元）；计提固定资产减值准备＝2－1.75＝0.25（万元），因此，计提减值后的账面价值为1.75万元。
下列关于耕地保护的表述中，正确的有()。
A、禁止占用基本农田发展林果业和挖塘养鱼
B、承包经营耕地弃耕抛荒满1年的，原发包单位应当终止承包合同，收回发包的耕地
C、已经办理审批手续的非农业建设用耕地连续2年没有使用的，县级以上人民政府依法无偿收回土地使用权
D、非农业建设不得占用耕地、好地
E、开发未确定使用权的国有荒山、荒地从事工业生产的，县级以上人民政府可以依法确定给开发单位长期使用
答案：A, C
分析解释：承包经营耕地连续2年弃耕抛荒的，原发包单位应当终止承包合同，收回发包的耕地，因此选项B的说法错误；非农业建设必须节约使用土地，可以利用荒地的，不得占用耕地，可以利用劣地的，不得占用好地，因此选项D的说法错误；开发未确定使用权的国有荒山、荒地、荒滩从事“非工业生产”的，经县级以上人民政府依法批准，可以确定给开发单位或者个人长期使用。
下列关于印花税计税依据特殊规定的说法中，正确的是（）。
A、应纳税额不足1角的，免税；1角以上不满2角的，按1角计算
B、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应暂不贴花
C、应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额
D、对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花
答案：C
分析解释：应纳税额不足1角的，免税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算；按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额；对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不办理完税手续。
下列选项中，（）是对人身保险合同保险利益的正确表述。
A、人身保险合同以确定的经济利益作为判断保险利益的衡量标准
B、人身保险合同以人与人的关系为基础来判断保险利益是否存在
C、人身保险合同以人与人、人与物或责任的关系为基础来判断保险利益是否存在
D、人身保险合同保险利益的确定仅采取限制家庭成员关系范围的方式
答案：B
分析解释：人身保险的保险标的是人的生命或身体，虽然其价值难以用货币计量，但人身保险合同的签订同样要求投保人与保险标的之间具有利害关系。即当被保险人生存及身体健康时才能保证其投保人应有的经济利益；反之，如果被保险人死亡或伤残，将使其投保人遭受经济损失。人身保险合同保险利益的确定不仅可以在家庭成员关系范围内，也可以在抚养关系、劳动关系的范围内。
下列各项中，不能够引起所有者权益总额发生变动的是（）。
A、用盈余公积弥补亏损
B、宣告分配现金股利
C、用银行存款购买固定资产
D、提取任意盈余公积
答案：A, C, D
分析解释：用盈余公积补亏属于所有者权益科目之间的增减变动，最终结果是"盈余公积"减少，"利润分配--未分配利润"增加，不会使所有者权益总额发生变动。宣告分配现金股利会导致"利润分配--未分配利润"减少，会使所有者权益总额减少。用银行存款购买固定资产不涉及所有者权益。提取任意盈余公积也属于所有者权益科目之间的增减变动，不会影响所有者权益总额。
位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营内销和出口业务。2017年2月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现，该企业转让一台2008年购入的机器设备，取得转让金额97．85万元未入账，被查补增值税，并处以滞纳金和罚款。2017年2月该企业应纳城市维护建设税（）万元。（该企业转让机器设备，未放弃减税优惠）
A、O
B、4.33
C、5.20
D、6.95
答案：B
分析解释：该企业应纳增值税-320万元，免抵退税额380万元，故该企业当期实纳增值税为0，应退税额320万元，免抵税额=380-320=60（万元）。转让机器设备收人补缴增值税=97．85／（1+3％）X2％=1．9（万元）。该企业位于市区，城建税税率为7％，2017年2月该企业应纳城市维护建设税=（60+1．9）X7％=4．33（万元）。
在金税三期工程中，税务登记、发票管理、税收优惠、税务认定、税务证明、纳税申报等业务内容属于总体业务框架的（）。
A、管理决策
B、税库银
C、核心征管
D、外部信息交互
答案：C
分析解释：核心征管是金税三期工程最重要内容，按照流程管理理念设计开发，其业务主要是包括与纳税人直接相关的税收征管业务，强调执法的统一规范，内容涵盖了国地税征管业务，实现了全国税收征管业务统一版本管理，主要包括税务登记、发票管理、税收优惠、税务认定、税务证明、纳税申报、税款征收、票证管理．评估审计、稽查、业务、税收法制、综合业务等业务域内容。
当经济增长过热、物价上涨过快时，国家一般通过()实施调控。
A、降低利息率
B、降低贴现率
C、提高利息率
D、增加货币供应量
答案：C
分析解释：利率具有调节信贷资金结构、促进产业结构优化的作用。一般调节方法是：对有发展前景的新兴产业、国民经济发展中的短线产业、经济发展重点部门的贷款实行较低的优惠利率，促使这些部门、企业获得更多的信贷资金，扩大生产经营规模，加快发展速度;反之，对那些需要限制发展的行业、部门、企业实行较高的贷款利率，使其减少信贷资金的借入，缩小生产经营规模。
下列关于企业风险管理内涵的表述中，正确的是（）。
A、战略评价时得到应用
B、能够对企业的管理层和董事会提供绝对保证
C、致力于实现一个或多个单独并且类别不重叠的目标
D、适用于各个级别和单位的企业，包括考虑风险组合
答案：D
分析解释：整体来说，企业风险管理的内涵包括：（1）一个正在进行并贯穿整个企业的过程；（2）受到企业各个层次人员的影响；（3）战略制定时得到应用；（4）适用于各个级别和单位的企业，包括考虑风险组合；（5）识别能够影响企业及其风险管理的潜在事项；（6）能够对企业的管理层和董事会提供合理保证；（7）致力于实现一个或多个单独但是类别相互重叠的目标。
要求：根据上述资料，计算甲公司 20×7 年的应交所得税和所得税费用，以及20×7 年末递延所得税资产或负债余额，并编制相关会计分录。（本小题 18 分。）甲公司适用的企业所得税税率为 25%。经当地税务机关批准，甲公司自 20×1 年 2 月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即 20×1年至 20×3 年免交企业所得税，20×4 年至 20×6年减半按照 12.5% 的税率交纳企业所得税。甲公司20×3 年至 20×7 年有关会计处理和税收处理不一致的交易或事项如下：（1）20×2 年 12 月 10 日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用 A 设备，成本为 6 000 万元。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 5 年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的 A 设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。（2）甲公司拥有一栋五层高的 B 楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司 20×7 年 1 月 1 日与乙公司签订租赁协议，将 B 楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定：租赁期为 3 年，租赁期开始日为 20×7 年 1 月 1 日，年租金为 240 万元，于每月月末分期支付。B 楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用 50 年，预计无净残值；转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日，B 楼房原价为 800 万元，已计提折旧为 400 万元，公允价值为 1 300 万元。20×7 年 12 月 31 日，B 楼房的公允价值为 1 500 万元。税法规定，企业的各项资产以历史成本为计量基础，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的 B 楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。（3）20×7 年 7 月 1 日，甲公司以 1 000 万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。该债券面值为 1 000 万元，期限为 3 年，年利率为 5%（与实际利率相同），利息于每年 6 月 30 日支付，本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式及该国债的合同现金流量特征，将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国债利息收入免交企业所得税。（4）20×7 年 9 月 3 日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金600 万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12% 的部分准予扣除。其他资料如下：第一，20×7 年度，甲公司实现利润总额 4 500 万元。第二，20×3 年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外，甲公司 20×3 年至 20×7 年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。第三，20×3 年至 20×7 年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。第四，不考虑除所得税外的其他税费及其他因素。
答案：20×7 年应交所得税 =（4 500 － 800 － 200 － 800/50 － 25 ＋ 60）×25% ＝879.75（万元）20×7 年末递延所得税负债余额 =［1 500 －（400 － 800/50）］×25% = 279（万元）所得税费用 = 879.75 + 800×25% + 279 －（1 300 － 400）×25% = 1 133.75（万元）相关分录为：借：所得税费用1 133.75其他综合收益                                    225［（1 300 － 400）×25%］   贷：递延所得税负债                                    279   应交税费——应交所得税                           879.75   递延所得税资产                                    200
分析解释：【解析】由于税法规定，国债利息收入免交企业所得税，因此 20×7 年确认的投资收益 25 万元在计算 20×7 年度应纳税所得额时应纳税调减；公益性捐赠允许税前扣除的金额 = 4 500×12% = 540（万元），实际捐赠支出为 600 万元，差额 60 万元（600 - 540）在计算 20×7 年度应纳税所得额时应纳税调增。
下列各项财务报表项目中，适宜采用实质性分析程序的有（ ）
A、应收账款
B、营业外支出
C、管理费用
D、应付职工薪酬
答案：A C D
分析解释：实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。应收账款和企业的营业收入、应交税费之间存在预期关系；管理费用与企业日常经营过程中发生的广告费、业务招待费之间存在与其关系；应付职工薪酬和企业的员工数量、薪金水平有预期关系；而营业外支出核算非日常活动发生的支出，具有偶然性，不适宜采用实质性分析程序。所以选项ACD正确。
下列关系中，构成关联关系的有（ ）。
A、甲公司间接持有乙公司20%的股份
B、甲公司间接持有乙公司28%的股份
C、甲公司半数以上董事由乙公司任命
D、甲公司1/3以上董事由乙公司任命
答案：B,C
分析解释：选项AB：—方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同 为第三方所持有的股份达到25%以上，属于关联方；选项CD：—方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员，构成关联方。
根据相关规定，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格（）。
A、虚开增值税专用发票或有偷、骗、抗税行为的
B、连续3个月未申报且无正当理由的
C、连续6个月纳税申报异常且无正当理由的
D、连续8个月纳税申报异常且无正当理由的
E、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的
答案：A, B, C, E
分析解释：本题考查一般纳税人的管理。对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格：（1）虚开增值税专用发票或有偷、骗、抗税行为的；（2）连续3个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由的；（3）不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的。
计件工资使员工的工资存在一定的波动风险，但是有些员工依然愿意接受，这种情况表明()。
A、这些员工属于风险规避型的人
B、这些员工不想在企业中长期工作
C、这些员工的生产率高于一般水平
D、这些员工不愿意跟别人合作
答案：C
分析解释：由于以时间为基础的工资方案对生产率高的人和生产率低的人所支付的工资率是相同的(至少在短期内是如此)，所以，那些从计件工资制或佣金制中收获最大的人将是那些工作动机最强烈或能力高于平均水平的人。因此，如果员工选择去到一种以个人生产率为基础的工资方案下工作，那么这本身就是一个信号，它标志着这些人相信自己的生产率比一般生产者的生产率更高。
根据（），如果发生保险事故，投保人可以取回全部保险金，即使投保人不愿继续投保而致使保险合同失效时，也不能剥夺投保人享有的现金价值的权利。
A.宽限期条款
B.不丧失价值条款
C.战争条款
D.不可抗辩条款
答案：B
分析解释：除定期保险外，一般人身保险合同在交付保险费一定期间后都有现金价值，并且随着时间延长而不断递增。这种价值一般称之为不没收价值或不没收给付。依据不丧失价值条款：保险事故发生前，投保人也可以利用这部分现金价值；如果发生保险事故，投保人可以取回全部保险金，即使投保人不愿继续投保而致使保险合同失效时，也不能剥夺投保人应享有的现金价值的权利。
高级语言的源程序需要翻译成机器语言可以执行的目标程序才能被运行，这种翻译方式包括（）。
A、汇编
B、编译
C、转换
D、解释
答案：B, D
分析解释：将高级语言编写的程序翻译成机器语言程序，可以采用的两种翻译方式是编译和解释。解释方式是将源程序逐句解释执行，即解释一句执行一句，因此在解释方式中不产生目标文件。例如，早期的BASIC语言采用的就是“解释”方式。编译方式是将整个高级语言编写的源程序先翻译成机器语言程序，然后再生成可在操作系统下直接运行的执行程序，通常会产生目标程序。
下列有关函证的说法中，正确的是（ ）。
A、函证通常适用于账户余额及其组成部分，也可以函证合同条款或某项重大交易的细节等
B、注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要且函证很可能无效
C、注册会计师应当以资产负债表日为截止日，并在资产负债表日实施函证
D、如果管理层要求不实施函证，注册会计师应当实施替代审计程序
答案：A
分析解释：选项B，注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效；选项C，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，而非必须以资产负债表日为截止日并实施函证；选项D，注册会计师应当考虑管理层的要求是否合理，如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序。
针对审计过程中发现的错报，注册会计师的下列做法中恰当的是（ ）。
A、及时与适当层级的治理层沟通错报事项，并采取必要的行动
B、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
C、在评价未更正错报的影响之前，对重要性水平作出重大修改
D、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
答案：D
分析解释：选项A，适当层级的管理层通常是有责任和权限对错报进行评价并采取必要行动的人员，因此应及时与适当层级的管理层沟通；选项B，注册会计师应当及时与适当层级的管理层沟通审计过程中累积的所有错报（明显微小错报临界值以上），但并不需要沟通其发现的所有错报；注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改，并非一定修改，选项C表述太绝对。
根据银行卡业务管理办法的规定，下列有关银行卡提取现金的表述中，正确的有（）。
A、发卡银行对贷记卡的取现应当每笔授权，每卡每日累计取现不得超过2000元人民币
B、储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币
C、借记卡在自动柜员机取款的交易上限为每卡每日累计5000元
D、借记卡在自动柜员机取款的交易上限为每卡每日累计20000元
答案：A, B, D
分析解释：本题考核银行卡的使用。持卡人用银行卡提取现金的，发卡银行对贷记卡的取现应当每笔授权，每卡每日累计取现不得超过2000元人民币；储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。中国人民银行于2007年5月11日发布的《关于改进个人支付结算服务的通知》规定，将借记卡在自动柜员机取款的交易上限由原来的每卡每日累计5000元提高至2万元。
2014年1月1日，甲公司取得同一集团内A公司25%的股份，实际支付款项6000万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为22000万元（与公允价值相等）。2014年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动和内部交易影响。2015年1月1日，甲公司用一批存货购买同一集团内另一企业持有的A公司40%股权，该批存货公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，开出的增值税专用发票注明的增值税销项税额为850万元。取得该股权时，相对于最终控制方而言的A公司可辨认净资产账面价值为23000万元，甲公司所在集团最终控制方此前合并A公司时确认的商誉为200万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑其他因素影响。甲公司2015年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为（）万元。
A、3050
B、3850
C、4050
D、2850
答案：C
分析解释：合并日长期股权投资的初始投资成本=23000×65%+200=15150（万元），原25%股权投资账面价值=6000+1000×25%=6250（万元），新增长期股权投资入账成本=15150-6250=8900（万元），甲公司2015年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=8900-（4000+850）=4050（万元）。