Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列说法中，错误的有（）。
A、导致市场有效的条件有三个：理性的投资人、独立的理性偏差和套利行为。在三者完全具备的情况下，市场是有效的
B、如果市场上的价格能够同步地、完全地反映全部的可用信息，则市场是有效的
C、市场有效性要求所有的投资者都是理性的
D、市场有效性要求所有的非理性预期都会相互抵消
答案：["A","C","D"]
分析解释：导致市场有效的条件有三个：理性的投资人、独立的理性偏差和套利行为。只要有一个条件存在，市场就会是有效的。选项A不正确。市场有效性并不要求所有投资者都是理性的，总有一些非理性的人存在。如果假设乐观的投资者和悲观的投资者人数大体相同，他们的非理性行为就可以互相抵消，使得股价变动与理性预期一致，市场仍然是有效的。所以，选项C的说法不正确。市场有效性并不要求所有的非理性预期都会相互抵消，有时他们的人数并不相当，市场会高估或低估股价。但是可以假设市场上有两种投资人，一种是非理性的业余投资人，另一种是理性的专业投资人。非理性的投资人的偏差不能互相抵消时，专业投资者会理性地重新配置资产组合，进行套利交易。他们会买进被低估的股票，同时出售被高估的股票，使股价恢复理性预期。专业投资者的套利活动，能够控制业余投资者的投机，使市场保持有效。所以，选项D的说法不正确。
根据本题（4）所述事实，分析说明乙所得的好处费是否归A公司所有？人民法院是否会受理A公司26位股东的诉讼？并说明理由。
答案：A
分析解释：①乙所得的好处费应当归A公司所有。根据规定，公司董事、高级管理人员不得违反公司章程的规定，未经股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人，其违反规定所得的收入应当归公司所有。本题乙擅自决定将公司资金借贷给他人所取得的好处费，应当归公司所有。（1.5分）②人民法院不应当受理A公司26位股东的诉讼。根据规定，公司董事、高级管理人员违反公司章程的规定，给公司造成损失的，股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，可以书面请求监事会向人民法院提起诉讼，如监事会在收到书面请求之日起30日内未提起诉讼的，上述股东可以以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。本题A公司的上述26位股东虽然符合法定资格，但未就作为高级管理人员乙的行为向监事会提出书面请求，而是向股东大会提出书面请求，其程序是不符合规定的，人民法院将不会受理此案。（1.5分）
2010年末长期股权投资的账面价值是（）。
A、940万元
B、880万元
C、1 320万元
D、850万元
答案：D
分析解释：取得长期股权投资的账务处理为：借：长期股权投资——乙公司300应收股利3贷：银行存款303追加投资的分录：借：长期股权投资——乙公司（成本）1 060贷：长期股权投资——乙公司300银行存款400营业外收入360追加投资由成本法改为权益法，进行追溯调整：借：长期股权投资——乙公司（损益调整）60——乙公司（其他权益变动）20贷：资本公积-其他资本公积20盈余公积6利润分配-未分配利润542010年被投资单位盈利时：借：长期股权投资——乙公司（损益调整）180贷：投资收益180则此时长期股权投资的账面价值=1 060+80+180=1 320（万元）因为其预计可收回金额为850万元，所以应计提长期股权投资减值准备，会计分录为：借：资产减值损失470贷：长期股权投资减值准备470（1 320-850）2010年末长期股权投资的账面价值为850万元。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，与设备相关的增值税税率为16%，与无形资产（土地使用权除外）相关的增值税税率为6%。2×18年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产——管理用软件系统，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元（不考虑运输费抵扣增值税的问题）、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款26.4万元。除上述资料外，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。
A、假定该项资产交换具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为160万元
B、假定该项资产交换具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为175万元
C、假定该项资产交换不具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为115万元
D、假定该项资产交换不具有商业实质，则甲公司换入该设备的入账价值为175万元
答案：["B","C"]
分析解释：选项A说法错误，选项B说法正确，对于公允价值计量模式下的非货币性资产，收到补价方换入资产入账价值＝换出资产公允价值＋换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付的应计入换入资产成本的相关税费－收到的补价，假设该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能可靠计量，则甲公司换入设备的入账价值＝200－收到的补价40＋5＋10＝175（万元）；选项C说法正确，选项D说法错误，不具有商业实质的非货币性资产交换应以账面价值计量，收到补价换入资产成本＝换出资产账面价值＋换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付的应计入换入资产成本的相关税费－支付的补价。故假设该项非货币性资产交换不具有商业实质，则甲公司换入设备的入账价值＝250－110－26.4＋200×6%－160×16%＋5＋10＝115（万元）。综上，本题应选BC。
在确定投资方能否对被投资单位实施控制时，应考虑的因素有（）。
A、投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
B、投资方享有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动
C、投资方能否从被投资单位获得固定回报
D、投资方能否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报
答案：["A","B","D"]
分析解释：控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报（而不一定是固定回报），并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。选项A、B、D正确，投资方在判断其能否控制被投资方时，应综合考虑所有相关事实和情况，以判断是否同时满足控制的这两个要素。相关事实和情况主要包括：被投资方的设立目的和设计；被投资方的相关活动以及如何对相关活动作出决策；投资方享有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动；投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报；投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额；投资方与其他方的关系。选项C错误，享有控制权的投资方，通过参与被投资方相关活动，享有的是可变回报。可变回报，是不固定且可能随着被投资方业绩而变化的回报，可以仅是正回报，仅是负回报，或者同时包括正回报和负回报。综上，本题应选ABD。
天河公司承建工程期间发生重大安全事故。某省建设厅现场调查后，当场作出暂扣天河公司安全生产许可证3个月的决定，市安全监督管理局作出对天河公司罚款3万元的决定。天河公司对市安全监督管理局作出的罚款决定不服，向法院提起行政诉讼。下列关于暂扣许可证、诉讼被告、出庭应诉事项的说法中，正确的有（ ）。
A、市安全监督管理局负责人应当出庭应诉
B、某省建设厅暂扣许可证的行为属于行政强制措施
C、若市安全监督管理局负责人拒不出庭应诉，则法院应当对其采取司法拘留措施
D、法院应当列某省建设厅为共同被告
E、某省建设厅作出暂扣许可证的决定，不适用《行政强制法》的程序规定
答案：A,E
分析解释：(1)选项A:被诉行政机关负责人应当出庭应诉。不能出庭的，应当委托行政机关相应的工作人员出庭，不得仅委托律师出庭。(2)选项BE:省建设厅作出的暂扣行政许可证件决定和市安全监督管理局作出的罚款决定属于2个机关分别作出的行政处罚决定，适用《行政处罚法》的程序规定，不适用《行政强制法》的规定。(3)选项D:天河公司对市安全监督管理局的罚款决定不服提起行政诉讼，由市安全监督管理局作被告，省建设厅与该行政行为无利害关系，不作被告，亦非第三人。(4)选项C:根据《行政诉讼法》第66条的规定，人民法院对被告经传票传唤无正当理由拒不到庭，或者未经法庭许可中途退庭的，可以将被告拒不到庭或者中途退庭的情况予以公告，并可以向监察机关或者被告的上一级行政机关提出依法给予其主要负责人或者直接责任人员处分的司法建议。 [知识点]行政诉讼第一审程序、行政诉讼代表人和代理人
A公司持有B公司40%股权，对B公司具有重大影响，截至2×17年12月31日长期股权投资账面价值为3 300万元，明细科目为投资成本2 500万元，损益调整500万元，其他权益变动300万元。2×18年1月1日，A公司将该项投资中的90%出售给非关联方，处置价款为3 100万元，处置之后不再对B公司具有重大影响，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，当日，剩余股权的公允价值为344.45万元，处置日A公司应确认的损益金额是（）万元。
A、444.45
B、130
C、800
D、944.45
答案：A
分析解释：剩余股权按照公允价值重新计量，剩余股权公允价值与账面价值之差计入当期投资收益，同时将原权益法核算下的资本公积转入投资收益。相应的会计分录为：处置部分股权按长期股权投资处置的正常思路处理。借：银行存款3 100 贷：长期股权投资——投资成本（2 500×90%）2 250——损益调整（500×90%）450——其他权益变动（300×90%）270投资收益130对剩余股权作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算：借：其他权益工具投资——成本344.45贷：长期股权投资——投资成本（2 500×10%）250——损益调整（500×10%）50——其他权益变动（300×10%）30 投资收益14.45借：资本公积——其他资本公积300贷：投资收益300因此，处置日A公司应确认的损益金额＝130＋14.45＋300＝444.45（万元）。
甲企业当年与丙公司、丁公司签订的合同共计应缴纳印花税()元。
A、75
B、90
C、95
D、105
答案：C
分析解释：【解析】(1)由受托方提供原材料或主要材料的加工承揽合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费按“加工承揽合同”计税、原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即合同应贴印花。甲企业与丙公司签订的合同应纳印花税= 20×10000×0. 3‰+4x 10000 x0. 5‰= 80（元）;(2)由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工承揽合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花；对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业与丁公司签订的合同应纳印花税=( 1+2)×10000x0. 5‰=15（元）；(3)甲企业当年与丙公司、丁公司签订的合同共计应缴纳印花税= 80+15= 95（元）。  
（知识点：应纳税额的计算方法）（题库维护老师：zhx）
商业银行保持合理的资产负债分布结构有助于降低流动性风险，下列做法恰当的有（ ）。
A、制定适当的债务组合，与主要资金提供者建立稳健持久的关系
B、根据本行的业务特点持有合理的流动资产组合
C、保持合理的资金来源结构
D、适度分散客户种类和资金到期日
E、关注贷款对象、时间跨度、还款周期等要素的分布结构
答案：A,B,C,D,E
分析解释：商业银行应当根据自身情况，控制各类资金来源的合理比例（C项正确），并适度分散客户种类和资金到期日（D项正确）；在日常经营中持有足够水平的流动资金，并根据本行的业务特点持有合理的流动资产组合（B项正确），作为应付紧急融资的储备；制定适当的债务组合以及与主要资金提供者建立稳健持久的关系，以维持资金来源的多样化及稳定性（A项正确），避免资金来源过度集中于个别对手、产品或市场；同时制定风险集中限额，并监测日常遵守的情况。  
通常，零售性质的资金（如居民储蓄）因为其资金来源更加分散、同质性更低，相比批发性质的资金（如同业拆借、公司存款）具有更高的稳定性。因此，以零售资金来源为主的商业银行，其流动性风险相对较低。商业银行的资金使用（如贷款发放、购买金融产品）同样应当注意交易对象、时间跨度、还款周期等要素的分布结构（E项正确）。【知识点：资产负债分布结构】
某进出口贸易公司2008年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美形箱，起卸前的运费110美影箱，保险费100美元/箱。该公司进口环节应纳税金()元。(关税税率20％，1美元=8．0人民币元)
A、566700
B、648200．91
C、454412
D、460912
答案：B
分析解释：[历年真题仅供参考]支付境外采购代理商买方佣金属于购货佣金，故不计入关税完税价格。关税完税价格=(1000+110+100)×8×30=9680×30=290400(元)，应缴纳进口环节关税=9680×20％×30=1936×30=58080(元)，消费税定额税每箱150元，1箱=250条，每标准条进口卷烟确定比例税率=(9680+1936+150)÷(1-36％)÷250=73．54(元)>50元，适用税率56％。应纳消费税=(9680 4-1936+150)×30÷(1-56％)×56％+150×30=453742．27(元)，该企业进口环节应纳增值税=(9680+1936+150)×30÷(1-56％)×17％=136378．64(元)，该企业进口环节应纳税额=58080+453742．27+136378．64=648200．91(元)。
以下各选项中，哪一项关于债务工具的描述是正确的？
A、未偿长期债券票面利率和收益率会随着经济因素的变化而变化
B、票面利率为9%一年就到期的25年期债券，比同一家公司发行的票面利率为9%一年就到期的10年期债券利率风险更大
C、对于长期债券而言，茌给定利率变化条件下，债券到期时间越长，价格波动性越大
D、还有一年就到期的债券比还有15年到期的债券有更高的利率风险
答案：C
分析解释：选项A不正确。债券的票面利率一般情况下在债券存续期内保持不变，而债券的到期收益率会随着经济因素的变化而变化。  
 选项B不正确。债券的久期是度量债券的利率风险工具。影响久期的因素包括票面利率以及距到期期限的长短。债券的票面利率与久期存在变动关系，即票面利率越高，久期越低，利率风险越低；距到期日的长短与债券久期同方向变动，即距到期时间越长久期越长，债券利率风险越高。一年就到期的25年期债券与一年就到期的1 0年期债券，具有相同的到期时间和票面利率。因此，利率风险一致。  
 选项C正确。债券的利率风险是指市场利率每波动1010，债券价格波动的幅度。通常用债券久期来度量。当给定利率条件下，期限与久期同方向变化，即债券到期时间越长，久期越长，利率风险越高，债券价格波动性越大。  
 选项D不正确。一年到期的债券比15年到期的债券具有更低的利率风险。
Cooper公司第2年年末5月31日的每股收益是$4.80。Cooper公司第1年和第2年的流通股包括$2 000 000的股息为10%、面值$100／股的优先股和1 000 000股普通股。第2年的6月1日，普通股每1股送2股，并以面值赎回一半的优先股。Cooper公司第3年年末5月31日的净利润比第2年年末增长10%。Cooper公司第3年普通股的每股收益是：
A、$1.76
B、$1.80
C、$5.28
D、$5.40
答案：B
分析解释：选项A不正确。$1.76是用第2年普通股股东可使用的净利润增加10%为年度3的净利润而不是使用第3年普通股股东可使用的净利润的结果。  
 选项B正确。第2年的每股收益$4.8表明归属于普通股的净利润$4 800 000。优先股股息为$200 000(10070×$2 000 000)。因此，净利润必须是$5 000 000。第3年增加10%，净利润为$5 500 0000第3年优先股股息仅需要$100 000，剩下$5 400 000给普通股股东。1股送2股后，每股收益为$1.8（$5 400 00073 000 000股）。  
 选项C不正确。$5. 28是用第2年普通股股东可使用的净利润增加10%为年度3的净利润而不是使用第3年普通股股东可使用的净利润的结果。  
 选项D不正确。$ 5.4是允许股票拆分而没有增加普通股流通股数的结果。
根据合同法律制度的相关规定，下列各项中，属于法定免责事由的有()
A、自然灾害
B、政府行为
C、战争的爆发
D、交通事故
答案：A, B, C
分析解释：《合同法》规定的法定的免责事由仅限于不可抗力。《合同法》规定，不可抗力“是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况”。常见的不可抗力有：  
 (1)自然灾害。如地震、台风、洪水、海啸等。  
 (2)政府行为。政府行为一定是指当事人在订立合同以后发生，且不能预见的情形。如运输合同订立后，由于政府颁布禁运的法律，使合同不能履行。  
 (3)社会异常现象。一些偶发的事件阻碍合同的履行，如罢工骚乱等。  
 除此之外，《合同法解释(二)》还特别规定了情势变更制度。所谓情势变更，是指在合同成立以后，如果客观情况发生了当事人在订立合同时无法预见的、非不可抗力造成的不属于商业风险的重大变化，继续履行合同对于一方当事人明显不公平或者不能实现合同目的，当事人请求人民法院变更或者解除合同的，人民法院应当根据公平原则，并结合案件的实际情况确定是否变更或者解除。
下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()
A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
答案：B
分析解释：(一)纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：  
 1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。  
 2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。  
 3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。  
 4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。  
 (二)纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。  
 (三)纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。  
 (四)纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。  
 相关知识点：纳税义务发生时间
根据上述资料计算A公司本期应确认的应交所得税、所得税费用，并编制相关分录。
答案：详见解析
分析解释：业务招待费发生额为100万元，按照发生额的60%计算的金额＝100×60%＝60（万元），按照销售收入的5‰计算的金额＝20 000×5‰＝100（万元），业务招待费允许税前扣除的金额为60万元，应纳税所得额＝10 000＋（20－120/5×6/12）＋（6－5）×1 000＋100＋（100－60）＝11 148（万元）。 应确认的应交所得税＝11 148×15%＝1 672.2（万元） 递延所得税资产的本期发生额＝172.2－10＝162.2（万元） 递延所得税负债的本期发生额＝12－20＝－8（万元） 本期应确认的所得税费用＝1 672.2－162.2＋（－8）＝1 502（万元），相关分录如下： 借：所得税费用1 502   递延所得税负债8   递延所得税资产162.2   贷：应交税费——应交所得税1 672.2
在整体企业评估中，所涉及的机器设备评估基本事项，下列说法正确的是（ ）。
A、适用于持续使用假设
B、设备价值一般不选择市场价值，而是续用价值
C、机器设备的价值取决于自身对该整体企业价值的贡献程度
D、评估目的服从于企业价值的评估目的，通常包括企业改制设立公司、收购或以财务报告为目的的评估
E、评估范围包括运杂费、安装调试、基础费等
答案：B,C
分析解释：在对一个持续经营的企业进行整体企业价值评估时，机器设备一般适用于持续使用假设。在对破产清算企业进行评估时，大多数情况下可能使用变现假设。因此，A选项错误。机器设备的评估目的通常有两种：一是机器设备是企业价值或其他整体资产组合评估的组成部分，此种情况下机器设备的评估目的需要服从于企业价值的评估目的，具体情形通常包括企业改制设立公司、企业股权转让或收购、兼并等；二是机器设备或机器设备组合出资、抵押、转让、保险、涉讼、涉税，以财务报告为目的的公允价值计量、资产减值测试等。因此，D选项错误。评估人员在明确评估对象与范围时，应该与委托人确认：（1）对于己安装的在用设备，是否包含设备基础、附属设施等；（2）是否包括操作软件、技术数据和专利等无形资产。因此，E选项错误。【知识点】机器设备评估基本事项的明确【考点】明确评估假设【考察方向】结论考察【难度程度】中
已知某投资项目的使用寿命是5年，资金于建设起点一次投入，当年完工并投产，若投产后每年的现金净流量相等，经预计该项目的静态回收期是3.6年，则计算内含收益率时确定的年金现值系数是（ ）。
A、3.5
B、2.4
C、3.6
D、2.5
答案：C
分析解释：静态回收期=原始投资额/营业期每年相等的现金净流量=3.6(年),营业期每年相等的现金净流量×(P/A,IRR,5)-原始投资额=0,(P/A,IRR,5)=原始投资额/营业期每年相等的现金净流量=3.6。解析思路：内含收益率就是当净现值=0时候的那个折现率，所以营业期每年相等的现金净流量×(P/A,IRR,5)-原始投资额=0，因为题目什么都没给，但是我们可以把这个公式推导移送一下位置，把原始投资额移送到等式的右边，营业期每年相等的现金净流量也移送的等式的右边，就变成了(P/A,IRR,5)=原始投资额/营业期每年相等的现金净流量。题目给了静态回收期，又知道静态回收期=原始投资额/营业期每年相等的现金净流量=3.6(年)，这是静态回收期的公式。正好就是那个(P/A,IRR,5)的值。【知识点】回收期【考点】回收期【考察方向】计算【难易程度】易
关于销售退回的审查，下列说法正确的是（ ）。
A、当销售合同附有销售退回条款时，评估企业对退货部分的估计是否合理，确定其是否按商品销售总额确认收入
B、审查企业是否在客户取得相关商品控制权时确认收入
C、按照因向客户转让商品面预期有权收取的对价金额，即不包含预期因销售退回将退还的金额贷记主营业务收入
D、按照预期因销售退回将退还的金额贷记预计负债-应付退货款
E、按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额借记应收退货成本
答案：B,C,D,E
分析解释：选项A错误，当销售合同附有销售退回条款时，审查企业是否遵循可变对价的处理原则来确认其预期有权收取对价的金额，评估企业对退货部分的估计是否合理，确定其是否按估计不会退货部分确认收入。选项BCDE正确（1）确认收入时  
借：银行存款/应收账款/应收票据【已收或应收合同价款】  
贷：主营业务收入【因向客户转让商品面预期有权收取的对价金额，即不包含预期因销售退回将退还的金额】  
预计负债-应付退货款【预期因销售退同将退还的金额】  
（2）结转相关成本时  
借：应收退货成本【预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额）】  
主营业务成本【两者差额】  
贷：库存商品【已转让商品转让时的账面价值】【知识点】营业收入审计方法【考点】审查销售退回、折让及折扣【考查方向】结论考查  
【难易程度】难
保险公司发生下列情况时，不需要经国务院保监会批准的是（ ）。
A、在境外设立分支机构
B、增减注册资本
C、公司合并分立
D、变更出资额占公司资本总额1%的股东
答案：D
分析解释：阿瞬   选项ABC，均需要经国务院保监会批准；   选项D，变更出资额占有限责任公司资本总额5％以上的股东，或者变更持有股份有限公司股份5％以上的股东，需要经国务院保监会批准，该项中，变更的是“1%”的股东，因此，不需要经国务院保监会批准。   综上，本题应选D。   Tips：保险公司变更有下列情形之一的，应当经国务院保险监督管理机构批准：   （1）变更名称；   （2）变更注册资本；   （3）变更公司或者分支机构的营业场所；   （4）撤销分支机构；   （5）公司分立或者合并；   （6）修改公司章程；   （7）变更出资额占有限责任公司资本总额5％以上的股东，或者变更持有股份有限公司股份5％以上的股东；   （8）国务院保险监督管理机构规定的其他情形。
关于甲企业向丙企业收取延期付款利息账务处理，正确的账务调整为（ ）。
A、借：财务费用 100000 贷：主营业务收入 100000
B、借：财务费用 13000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13000
C、借：财务费用 6000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6000
D、借：财务费用 11504.42 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）11504.42
答案：D
分析解释：本题考查增值税的检查。根据《增值税暂行条例》的有关规定，延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额。【资料4】购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为10000000 元，增值税税款为900000 元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，取得了增值税专用发票。  
【解题思路】本题考查增值税的检查。根据《增值税暂行条例》的有关规定，延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额。销项税额为：  
100000÷（1+13%）×13% =11504.42（元）![image.png](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/6a014a012606b29f476811f8da8264a0.png)【知识点】增值税的检查【考点】销项税额的检查【考查方向】案例应用【难易程度】难
关于职业病的说法，正确的是（ ）。
A、职业倦怠是职业病的表现形式之一
B、工作压力会导致职业病
C、职业病与劳动者在工作场所中大量接触粉尘等有害因素密切相关
D、加强卫生教育有助于预防职业病
E、预防职业病的途径之一是要求员工严格遵守作业标准
答案：C,D,E
分析解释：职业病是指企业、事业单位和个体经济组织的劳动者在职业活动中，因接触粉尘（C选项正确）、放射性物质和其他有毒、有害物质等因素而引起的疾病。职业病的预防可以从作业环境管理、作业管理、健康管理三个方面入手开展工作：（1）作业环境管理，主要是加强设备的检查和维护，做好环境因素的测定工作，对有害物质的发生源、发生量进行测定及监管。  
（2）作业管理，主要是在给定的工作环境中，加强卫生教育（D选项正确），要求员工严格遵守标准作业及对工作的职责权限进行明确（E选项正确）。（3）健康管理，主要是对新员工进行健康检查，对有害工种作业的员工要定期进行健康检查并建立健康档案。职业倦怠也称为工作倦怠，它是与工作相关的一系列症状，通常认为是工作中的慢性情绪和人际压力的延迟反映。  
【知识点】职业损伤与职业病【考点】职业病的认定和预防【考察方向】概念释义【难易程度】中
关于联邦制的财政管理体制的说法,正确的是（ ）。
A、美国、英国、法国都实行联邦制的财政管理体制
B、在联邦制的财政管理体制下,地方财政由中央财政统一管理
C、在联邦制的财政管理体制下,政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度度来实现
D、在联邦制的财政管理体制下,地方政府拥有的分权水平较低,自主性较小
答案：C
分析解释：财政联邦模式：联邦政府与州政府之间的权力划分遵循“州余权主义”原则。在这种体制下，中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现。美国、加拿大、德国、澳大利亚、俄罗斯、墨西哥、印度等国家实行财政联邦制。  
财政单一制模式。财政单一模式下的财政管理体制，是指中央和地方各级政府在中央政府统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制模式。在这种模式下，财政大政方针和主要的规章制度南中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理。财政单一制模式下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。法国、英国、日本、韩国、意大利等国实行财政单一制。【知识点】财政管理体制内容与类型【考点】财政管理体制的类型【考察方向】概念释义【难易程度】中
完全竞争市场上，单个企业的需求曲线（ ）。
A、是向右下方倾斜的
B、表示企业能够影响市场价格
C、是与横轴平行的
D、与整个行业的需求曲线一致
答案：C
分析解释：C正确，在完全竞争市场上，每一个企业都是价格接受者，其所面对的需求曲线是一条平行于横轴的水平线。A错误。每个生产者的规模都比较小，任何一个买者或卖者都不能影响和控制价格，B错误。![image.png](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/950fe700705e82b1121b7a6cbea24180.png)D错误，整个行业的需求曲线是一条向右下方倾斜的曲线。![image.png](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/9af55d19baa9241bcbc7c5f199a0ba2f.png)【知识点】完全竞争市场中生产者的行为【考点】完全竞争市场行业的供求曲线和个别企业的需求曲线【考察方向】概念释义【难易程度】易
关于价格总水平变动的经济效应的说法，正确的有（ ）。
A、实际利率是在货币购买力上升时的利率
B、在价格总水平上涨过程中，如果名义工资不提高或提高幅度低于价格上升幅度，实际工资就会下降
C、在名义利率不变时，实际利率与价格总水平呈反方向变动
D、价格总水平的变动会在一定条件下影响汇率的变动
E、任何通货膨胀都有利于促进经济增长
答案：B,C,D
分析解释：所谓名义利率，也叫市场利率，是指银行当时规定的和发布的利率，而实际利率则是扣除了价格总水平变动影响因素的利率，也可以就是在货币购买力不变时的利率，故A错。选项E错误，说法太绝对。通货膨胀在一定程度上可能有利于促进经济增长，而通货紧缩在一定程度上可能不利于经济增长。实际工资的变动率=名义工资的变动率 /价格总水平变动率。在价格总水平上涨过程中，如果名义工资不提高或提高幅度低于价格上升幅度，实际工资就会下降，B正确。  
实际利率=名义利率-价格总水平变动率，在名义利率不变时，实际利率与价格总水平呈反方向变动，C正确。购买力平价理论指出，两种货币的汇率应由两国货币购买力之比决定，而货币购买力又是价格总水平的倒数，所以汇率实际上由两国价格总水平变动之比决定。D正确。【知识点】价格总水平【考点】价格总水平变动的经济效应【考察方向】概念理解【难易程度】难
旅行社财务危机的先兆信号包括（）。
A、偿债能力减弱
B、价格持续上升
C、费用支出超常
D、销售额下降
E、筹资能力弱化
答案：["A","C","D","E"]
分析解释：旅行社财务危机的先期预兆主要表现为：①财务结构恶化。当旅行社的财务结构恶化时，企业的负债比例过高，偿债能力持续减弱，费用性支出超常增长，旅行社的积累能力下降。②财务信誉降低。财务信誉的降低，可能造成旅行社筹资能力的下降和经营资金的减少，给企业的信用结算造成困难，严重影响旅行社与相关客户单位之间经济往来。③经济效益下滑。经济效益下滑通常成为旅行社财务危机的明显征兆。当旅行社出现销售额下降，成本持续攀升，市场份额萎缩等情况时，其盈利空间必然会逐步缩小，甚至出现亏损、效益下滑等后果，最终造成旅行社的财务危机。④客户发生财务危机。旅行社在经营中大量使用商业信用，从而与相关的客户单位之间形成了紧密的债权债务链。一旦某个重要的客户发生财务危机，就可能导致其拖欠旅行社的大量债务变成坏账，从而给旅行社带来严重的经济损失和资金周转困难，并可能引发旅行社的财务危机。
旅行社财务危机先期预兆的表现主要包括（）。
A、财务结构恶化
B、财务信誉降低
C、经济效益下滑
D、客户发生财务危机
E、业务异常繁忙
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：旅行社财务危机的先期预兆主要表现为：①财务结构恶化。当旅行社的财务结构恶化时，企业的负债比例过高，偿债能力持续减弱，费用性支出超常增长，旅行社的积累能力下降。②财务信誉降低。财务信誉的降低，可能造成旅行社筹资能力的下降和经营资金的减少，给企业的信用结算造成困难，严重影响旅行社与相关客户单位之间经济往来。③经济效益下滑。经济效益下滑通常成为旅行社财务危机的明显征兆。当旅行社出现销售额下降，成本持续攀升，市场份额萎缩等情况时，其盈利空间必然会逐步缩小，甚至出现亏损、效益下滑等后果，最终造成旅行社的财务危机。④客户发生财务危机。旅行社在经营中大量使用商业信用，从而与相关的客户单位之间形成了紧密的债权债务链。一旦某个重要的客户发生财务危机，就可能导致其拖欠旅行社的大量债务变成坏账，从而给旅行社带来严重的经济损失和资金周转困难，并可能引发旅行社的财务危机。
甲公司2×21年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2×21年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限、预计净残值和折旧方法不变。下列关于2×21年末该资产的说法正确的是（）。
A、甲公司该固定资产的计税基础是36万元
B、甲公司该固定资产的账面价值是30万元
C、甲公司该固定资产当期产生的应纳税暂时性差异发生额为21万元
D、甲公司该固定资产在2×21年末的可抵扣暂时性差异余额为15万元
答案：A
分析解释：甲公司该固定资产在2×20年年末的计税基础＝60－60/5×1＝48（万元）；甲公司该项固定资产在2×20年年末的账面价值＝60－60×2/5－6＝30（万元）；资产的账面价值＜计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝48－30＝18（万元）；甲公司此固定资产在2×21年年末的计税基础＝60－60/5×2＝36（万元）；甲公司该项固定资产在2×21年年末的账面价值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15万元；资产的账面价值＜计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝36－15＝21（万元）；所以2×21年产生的可抵扣暂时性差异发生额＝21－18＝3（万元）。所以选项A正确。 【提示】因为计提减值后折旧方法不变，仍采用双倍余额递减法，应该用剩余的使用年限做分母，如果没有发生减值的话，分母是不变的。【知识点】固定资产的计税基础
下列关于跨年度预算平衡机制的说法中正确的是（ ）。
A、跨年度预算平衡机制有利于政策的长期可持续性
B、一般公共预算执行中出现的超收收入,在冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金
C、出现短收则采取调入预算稳定调节基金或其他预算资金进行补充、削减支出等实现平衡
D、全国中期财政规划对地方中期财政规划和年度预算编制起约束作用
E、跨年度预算平衡机制必须对不可避免的预算赤字的弥补做出制度安排
答案：A,B,C,E
分析解释：选项D错误，全国中期财政规划对中央年度预算编制起约束作用，对地方中期财政规划和年度预算编制起指导作用。A正确，跨年度预算平衡的突出优点是有利于政策的长期可持续性，使决策者能够尽早发现问 题，鉴别风险，采取措施,防患于未然。B正确，对于一般公共预算执行中出现的超收收入，在冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金。C正确，出现短收则釆取调入预算稳定调节基金或其他预算资金进行补充,以及削减支岀 等方法实现平衡，如若仍不能平衡则通过调整预算增列赤字。E正确，跨年度预算平衡机制必须对不可避免的预算赤字的弥补做出制度安排，《预算法实施条例》规定，省、自治区、直辖市政府依照预算法规定增列的赤字，可以通过在国务院下达的本地区政府债务限额内发行地方政府一般债券予以平衡。【知识点】跨年度预算平衡机制【考点】构建跨年度预算平衡机制【难易程度】难【考察方向】结论考察
对发展和谐劳动关系具有促进作用的做法是（ ）。
A、强制已经建立工会的企业必须开展集体协商
B、加强对企业实行特殊工时制度的审批管理
C、劳动仲裁和劳动监察人员社会化、弹性化
D、囯有企业按照工资总额的固定比例提高员工工资
答案：B
分析解释：发展和谐劳动关系的主要任务：1.进一步完善劳动合同制度2.积极推进集体合同制度实施指导各地在已建工会的企业全面开展集体协商工作（A错误），在未建工会的企业集聚区大力开展区域性、行业性集体协商，进一步扩大集体协商和集体合同制度的覆盖面。3.健全国家劳动标准体系包括完善特殊工时制度，加强对企业实行特殊工时制度的审批管理（B选项正确）。4.完善协调劳动关系三方机制5.加强企业工资收入分配制度改革改革国有企业工资总额管理办法，深化垄断行业收入分配制度改革，规范国有企业负责人薪酬管理（D错误）。6.完善劳动争议处理体制加强基层劳动争议调解组织建设和仲裁机构实体化基本建设，加强调解仲裁队伍建设，提高争议处理效能和专业化水平（C错误）。7.加大劳动保障执法监察力度【知识点】发展和谐劳动关系的基本思路和主要任务【考点】主要任务【考察方向】概念理解 【难易程度】中
下列选项中，关于劳动争议仲裁时效的说法，正确的是（ ）。
A、因不可抗力，当事人不能在法定时效期间申请仲裁的，仲裁时效中止
B、劳动争议对方当事人在时效期间内同意履行义务的，仲裁时效中断
C、申请劳动争议仲裁的时效期间为1年
D、劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，应当在劳动关系终止前提出仲裁申请
E、仲裁时效期间从当事人申请仲裁之日起计算
答案：A,B,C
分析解释：《劳动争议调解仲裁法》规定，劳动争议申请仲裁的时效期间为1年，仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。在争议申请仲裁时效期间内，有下列情形之一的，仲裁时效中断；从中断时起，仲裁时效期间重新计算:①一方当事人通过协商、申请调解等方式向对方当事人主张权利的；②一方当事人通过向有关部门投诉，向劳动人事争议仲裁委员会申请仲裁，向人民法院起诉或者申请支付令等方式请求权利救济的；③对方当事人同意履行义务的。因不可抗力或者有无民事行为能力或者限制民事行为能力劳动者的法定代理人未确定等其他正当理由，当事人不能在法定1年的仲裁时效期间申请仲裁的，仲裁时效中止。发生劳动报酬争议的，不受1年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。【知识点】劳动争议仲裁【考点】劳动争议仲裁程序【考察方向】概念理解 【难易程度】中
根据当前我国社会经济发展的实际状况，贯彻落实科学发展观应做好（ ）工作。
A、转变政府职能
B、建立健全财税体制
C、改变经济增长方式
D、解放思想，实事求是
E、与时俱进，求真务实
答案：A,B,C
分析解释：根据当前我国社会经济发展的实际状况，贯彻落实科学发展观和坚持新发展理念应当注重做好以下工作：一是转变政府职能，进一步以完善产权制度和要素市场化配置为重点，发挥市场机制配置资源决定性作用，政府应加强社会管理、公共服务，做好宏观调控和市场监管；二是改变经济增长方式，实现经济由高速增长阶段向高质量发展阶段的转变，继续推进经济结构的战略性调整和供给侧改革；三是建立健全财税体制、社会保障制度和政绩考核制度等方面的机制，在经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设“五位一体”总体布局的框架下实现统筹兼顾、协调发展；四是突出社会经济工作的重点，坚持以人民为中心，重点保障和改善民生，抓住和解决人民最关心、最直接、最现实的利益问题。【知识点】社会主义经济增长与经济发展【考点】认识新发展阶段，贯彻新发展理念，构建新发展格局【考查方向】概念理解【难易程度】难
关于契税的计税依据，下列表述正确的有（ ）。
A、以划拨方式取得的土地使用权，土地使用权人仅以补缴的土地出让价款为计税依据
B、房屋赠与的，税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格为计税依据
C、承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款为计税依据
D、土地使用权出让的，安置补助费、地上附着物和征收补偿费无需计入计税依据
E、土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据
答案：B,C,E
分析解释：A不选，A说法不全面。以划拨方式取得的土地使用权，有三种情形：1）以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税。2）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质改为出让的，承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。3）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质未发生改变的，承受方应以房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。D不选，土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。【知识点】契税【考点】契税的计税依据【考察方向】概念理解【难易程度】难
国有独资企业的下列事项中，应当由企业负责人集体讨论决定的有( )。
A、发行债券
B、进行大额捐赠
C、与其他企业合并
D、为他人提供大额担保
E、增加注册资本
答案：B,D
分析解释：国家出资企业合并、分立、改制、上市, 增加或者减少注册资本，发行债券，进行重大投资，为他人提供大额担保，转让重大财产，进行大额捐赠，分配利润，以及解散、申请破产等重大事项，应当遵守法律、行政法规以及企业章程的规定,不得损害出资人和债权人的权益。国有独资企业、国有独资公司合并、分立，增加或者减少注册资本，发行债券，分配利润以及解散、申请破产，由履行出资人职责的机构决定。国有独资企业、国有独资公司有上述第1款所列事项的，除依照上述第2款规定和有关法律、行政法规以及企业章程的规定，由履行出资人职责的机构决定的以外，国有独资企业由企业负责人集体讨论决定，国有独资公司由董事会决定。因此选项BD,是国有独资企业由企业负责人集体讨论决定。【知识点】关系企业国有资产出资人权益的重大事项【考点】关系企业国有资产出资人权益的重大事项【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列情形中，不可由集体土地转为国有土地的是（ ）。
A、科技、教育、文化、卫生、体育用地等公共事业需要用地
B、法律规定为公共利益需要用地
C、外交需要用地的
D、经省级以上人民政府批准由县级以上地方人民政府组织实施的成片开发建设需要用地
答案：A
分析解释：为了公共利益的需要，有下列情形之一，确需征收农民集体所有土地的，可以依法实施征收，将集体土地转为国有土地：（1）军事和外交需要用地的；（C选项）（2）由政府组织实施的能源、交通、水利、通信、邮政等基础设施建设需要用地的；（3）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、生态环境和资源保护、防灾减灾、文化保护、社区综合服务、社会福利、市政公用、优抚安置、英烈保护等公共事业需要用地的（A错误）；（4）由政府组织实施的扶贫搬迁、保障性安居工程建设需要用地的；（5）在土地利用总体规划确定的城镇建设用地范围内，经省级以上人民政府批准由县级以上地方人民政府组织实施的成片开发建设需要用地的；（D选项）（6）法律规定为公共利益需要可以征收农民集体所有的土地的其他情形。（B选项）【知识点】土地法律制度【考点】集体土地转为国有土地【考察方向】结论考察【难易程度】难
下列关于对抵债资产的计价价值与贷款本金和应收利息之和的差额处理的说法中，正确的有（ ）。
A、抵债资产的计价价值低于贷款本金时，其差额作为呆账，经总行批准核销后连同表内利息一并冲减呆账准备金
B、抵债资产的计价价值等于贷款本金时，作为贷款本金收回处理，其表内应收利息经总行批准核销后冲减呆账准备金
C、抵债资产的计价价值高于贷款本金但低于贷款本金与应收利息之和时，其相当于贷款本金的数额作为贷款本金收回处理。超过贷款本金的部分作为应收利息收回处理，不足应收利息部分经总行批准后冲减呆账准备金
D、抵债资产的计价价值等于贷款本金与应收利息之和时，作为收回贷款本金与应收利息处理
E、抵债资产的计价价值高于贷款本金与应收利息之和时，其差额列入保证金科目，设专户管理，待抵债资产变现后一并处理
答案：A,B,C,D,E
分析解释：商业银行在取得抵债资产时，要同时冲减贷款本全与应收利息。抵债资产的计价价值与贷款本金和应收利息之和的差额，按以下规定处理：①抵债资产的计价价值低于贷款本金时，其差额作为呆账，经总行批准核销后连同表内利息一并冲减呆账准备金；②抵债资产的计价价值等于贷款本金时，作为贷款本金收回处理，其表内应收利息经总行批准核销后冲减呆账准备金；③抵债资产的计价价值高于贷款本金但低于贷款本金与应收利息之和时，其相当于贷款本金的数额作为贷款本金收回处理。超过贷款本金的部分作为应收利息收回处理，不足应收利息部分经总行批准后冲减呆账准备金；④抵债资产的计价价值等于贷款本金与应收利息之和时，作为收回贷款本金与应收利息处理；⑤抵债资产的计价价值高于贷款本金与应收利息之和时，其差额列入保证金科目，设专户管理，待抵债资产变现后一并处理。故本题选ABCDE。【知识点：抵债资产的接收】
某债券的期限为5年，票面利率为8%，发行时的市场利率为10%，债券面值为1000元，下列关于债券发行时价值的表达式中正确的有（）。
如果每年付息一次，则债券价值=80×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）
如果每年付息两次，则债券价值=40×（P/A，5%，10）+1000×（P/F，10%，5）
如果每年付息两次，则债券价值=40×（P/A，5%，10）+1000×（P/F，5%，10）
如果到期一次还本付息（单利计息），按年复利折现，则债券价值=1400×（P/F，10%，5）
答案：A, C, D
分析解释：如果每年付息一次，则m=1，由于，I=1000×8%=80（元），所以，I／m=80/1=80（元）。由于i=10%，所以，i／m=10%／1=10%。由于，n=5，所以，m×n=1×5=5。由于M=1000（元），因此，债券价值=80×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5），由此可知，选项A的表达式正确；如果每年付息两次，则m=2，I/m=80/2=40（元），i／m=10%／2=5%，m×n=2×5=10，即债券价值=40×（P/A，5%，10）+1000×（P／F，5%，10），所以，选项B的表达式不正确，选项C的表达式正确；如果到期一次还本付息（单利计息），则债券面值+到期收到的利息=1000+1000×8%×5=1400（元），由于是按年复利折现，所以，债券价值=1400×（P/F，10%，5），即选项D的表达式正确。
高危人群出现下列情况应考虑艾滋病，除了（）
A、马尔尼菲青霉菌感染
B、皮肤黏膜或内脏的卡波济肉瘤、淋巴瘤
C、反复发生的败血症
D、双侧腹股沟淋巴结肿大
E、反复出现带状疱疹或慢性播散性单纯疱疹
答案：D
分析解释：有流行病学史，实验室检查HIV抗体阳性，加以下各项中的任何一项应诊断艾滋病：⑴原因不明的持续不规则发热1个月以上，体温高于38℃；⑵慢性腹泻1个月以上，次数大于3次／日；⑶6个月内体重下降10%以上；⑷反复发作的口腔白色念珠菌感染；⑸反复发作的单纯疱疹病毒或带状疱疹感染；⑹肺孢子虫肺炎；⑺反复发生的细菌性肺炎；⑻活动性结核或非结核分枝杆菌病；⑼深部真菌感染；⑽中枢神经系统占位性病变；⑾中青年人出现痴呆；⑿活动性巨细胞病毒感染；⒀弓形虫脑病；⒁马尔尼菲青霉菌感染；⒂反复发生的败血症；⒃皮肤黏膜或内脏的卡波济肉瘤、淋巴瘤。其中A、B、C、E均是以上所列的表现。而艾滋病的淋巴结肿大为持续性全身淋巴结肿大，其特点为：①除腹股沟外有两个或两个以上部位的淋巴结肿大；②淋巴结直径≥1cm，无压痛，无粘连；③持续时间3个月以上。达到以上的要求才可以考虑为艾滋病。
下列各项业务，不会产生递延所得税资产科目贷方发生额的是（）。
A、原会计折旧小于税法折旧的固定资产，本期发生减值
B、上期发生减值的可供出售金融资产本期公允价值大幅回升
C、原计提了减值准备的投资性房地产由成本模式转为公允价值模式
D、上期确认了递延所得税资产，本期资产负债表日复核的时候，发现未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益
答案：A
分析解释：【答案解析】选项A，原来确认的是递延所得税负债，发生减值之后如果产生可抵扣暂时性差异余额，也需要先转回递延所得税负债，不会出现递延所得税资产贷方发生额，也就是说减值后，要么会让资产的计税基础小于税法的计税基础；要么会拉小原资产计税基础大于税法计税基础的差距。比如一个资产100元，会计折十年，税法折5年，那么第一年下来资产的计税基础是90，税法计税基础是80，那么会计提20×25%的递延所得税负债，结果发现资产可收回金额变为70，那么资产的计税基础变为70，税法的计税基础还是80 ，因此，需要转回原来计提的递延所得随负债。选项B，上期发生减值，会确认递延所得税资产，本期回升会相应转回递延所得税资产，产生贷方发生额；选项C，此时原计提减值准备时确认的递延所得税资产此时需要冲销，产生贷方发生额；选项D，此时应减记递延所得税资产账面价值，产生贷方发生额。
关于该汇票付款责任的下列判断中，正确的是（）。2010年4月6日，甲公司为履行与乙公司的买卖合同，签发一张由本公司承兑的商业汇票交付乙公司，汇票收款人为乙公司，到期日为10月6日。4月14日，乙公司将该汇票背书转让给丙公司。9月8日，丙公司持该汇票向其开户银行Q银行办理贴现。该汇票到期后，Q银行向异地的甲公司开户银行P银行发出委托收款，P银行于收到委托收款的次日通知甲公司付款，甲公司以乙公司一直未发货为由拒绝付款。要求：根据上述资料，回答下列问题。
A、乙公司未发货，甲公司可以拒绝付款
B、乙公司应当对Q银行承担第一付款责任
C、Q银行是善意持票人，甲公司不得拒绝付款
D、Q银行遭拒付后，可从丙公司的存款账户直接收取票款
答案：C,D
分析解释：选项AC：如果存在背书不连续等合理事由，票据债务人可以对票据债权人拒绝履行义务，这就是所谓的票据的“抗辩”。票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩，但票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人；本题中，甲公司不得以乙公司未发货为由拒绝向Q银行付款，此时Q银行是持票人，与甲银行没有直接债务债权关系，所以甲公司不得拒绝付款；故选项A表述错误，选项C表述正确。选项B：承兑人是汇票主债务人，本题中，甲公司作为承兑人应当对Q银行承担第一付款责任，该选项表述错误。选项D：贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款，不获付款的，贴现银行应向其前手（丙公司）追索票款，贴现银行追索票款时可从申请人（丙公司）的存款账户直接收取票款；本题中，Q银行遭拒付后，可从丙公司的存款账户直接收取票款，所以该选项表述正确。
“实贷实付”的核心要义包括（）。
A、满足有效信贷需求是“实贷实付”的根本目的
B、按进度发放贷款是“实贷实付”的基本要求
C、受托支付是“实贷实付”的重要手段
D、贷放分控是“实贷实付”的内部治理机制
E、协议承诺是“实贷实付”的外部执行依据
答案：["A","B","C","D","E"]
分析解释：“实贷实付”的核心要义包括：
(1)满足有效信贷需求是“实贷实付’’的根本目的。满足有效信贷需求是信贷风险管理的最基本要求。
(2)按进度发放贷款是“实贷实付”的基本要求。。
在贷款发放过程中，要求根据项目进度和借款人项目资金运用情况按比例发放贷款，及时慎重地调整贷款发放的节奏和数量。从风险管理的角度，在借款人自有资金未及时足额到位的情况下，贷款资金全额发放的风险非常大，违反信贷管理的最基本准则。
(3)受托支付是“实贷实付”的重要手段。
(4)贷放分控是“实贷实付”的内部治理机制。(5)协议承诺是“实贷实付”的外部执行依据。"实贷实付”要求贷款人事先与借款人约定明确、合法的贷款用途，约定贷款发放条件、支付方式、接受监督以及违约责任等事项。协议承诺是廓清借款人与贷款人权利义务边界和法律纠纷的重要依据，也是督促贷款人配合实施“实贷实付”的法律保证。
A公司于2015年1月1日以1000万元的价格自非关联方处取得B公司30%的股权，能够对B公司施加重大影响。投资日B公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为2000万元。B公司2015年实现净利润200万元。2016年1月，A公司又以现金1200万元自另一非关联方处取得B公司30%的股权，至此持有B公司60%股权，能够对其施加控制。购买日B公司可辨认净资产公允价值为4000万元，原股权在购买日的公允价值为1200万元，2016年A公司再次投资后长期股权投资的初始投资成本为（）。
A、2100万元
B、2200万元
C、2260万元
D、2400万元
答案：C
分析解释：本题属于非同一控制下多次交易实现企业合并的情况，初始投资成本等于原股权在购买日账面价值，加上新支付对价的公允价值。原权益法下长期股权投资的账面价值＝1000＋200×30%＝1060（万元），新支付对价公允价值＝1200（万元），因此A公司再次投资后长期股权投资初始投资成本＝1060＋1200＝2260（万元）。如果要求计算合并报表的合并成本，那么才需要用原股权在购买日公允价值，加上新支付对价公允价值。参考分录：2015年1月1日取得权益法下核算的长期股权投资：借：长期股权投资——投资成本1000贷：银行存款10002015年实现净利润：借：长期股权投资——损益调整60贷：投资收益602016年新增投资：借：长期股权投资——投资成本1200贷：银行存款1200借：长期股权投资——投资成本1060贷：长期股权投资——投资成本1000——损益调整60
甲公司有关投资业务的资料如下：2014年1月2日，甲公司对乙公司投资，取得乙公司90%的股权，取得成本为9000万元，乙公司可辨认净资产公允价值总额为9500万元。乙公司2014年度按购买日公允价值持续计算的净利润为4000万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益500万元，假定乙公司一直未进行利润分配。甲公司和乙公司在交易发生前不存在任何关联方关系。乙公司2015年前6个月按购买日公允价值计算的净利润为3000万元。2015年7月1日，甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业，取得价款8000万元，甲公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售70%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为20%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。2015年7月1日剩余股权的公允价值为2300万元。不考虑所得税影响。下列有关甲公司2015年7月1日合并报表的会计处理，正确的有（）。
A、对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量并减少投资收益和长期股权投资项目金额1200万元
B、对于个别财务报表中处置部分收益的归属期间进行调整，在合并报表中调整减少投资收益4900万元
C、从其他综合收益转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益，重分类增加投资收益100万元
D、合并报表中应确认处置收益-5000万元
答案：["A","C","D"]
分析解释：合并报表应确认投资收益=（处置股权取得的对价8000+剩余股权公允价值2300）-按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值的份额(9500+7000+500)×90%-商誉450+其他综合收益500×90%=-5000(万元)；调整分录如下：对剩余股权按照丧失控制权日公允价值重新计量：借：长期股权投资2300投资收益1200贷：长期股权投资3500对于个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整：借：投资收益（代替原长期股权投资）(7000×70%)4900贷：未分配利润（代替原投资收益）(4000×70%)2800投资收益【不影响处置投资收益】(3000×70%)2100从其他综合收益转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益，重分类转入投资收益：借：其他综合收益100贷：投资收益(500×20%)100
一般而言，下列情形中可以认定具有保险利益的有（ ）。
A、投保人对其养父母
B、投保人对其兄弟姐妹
C、租船人对其租赁船舶的预期运费收入利益
D、投保人对其享有担保物权的财产
E、被保险人同意投保人为其投保
答案：A,C,D,E
分析解释：根据《 保险法》，投保人对下列人员具有保险利益：本人；配偶、子女、父母；前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属；与投保人有劳动关系的劳动者。故选项A正确、选项B错误。期待利益并不是一种空想的利益，必须具有得以实现的法律根据或合同根据。如海上承运人对货物运达的预期收入利益、租船人对其租赁船舶的运费收入利益。故选项C正确。  
对财产享有物权可以认定为其具有保险利益。物权是指权利人依法对特定的物享有直接支配和排他的权利，包括所有权、用益物权和担保物权。故选项D正确。投保人以他人为被保险人，订立人身保险合同，是否具有保险利益，或者以投保人和被保险人之间是否存在金钱上的利害关系或者其他利害关系，或者以取得被保险人的同意为判断标准。故选项E正确。【知识点】财产保险合同的保险利益【考点】财产保险利益的种类【考查方向】原文表述【难度】易