Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列关于股指期货的描述，正确的是（ ）。
A、股指期货交易的标的物是股票价格指数
B、股指期货价格波动要大于利率期货
C、每一股指期货合约都有预先确定的每点所代表的固定金额，这一金额称为合约乘数
D、股指期货采用现金交割
答案：A,B,C,D
分析解释：股指期货（Stock Index Futures，即股票价格指数期货，或称股价指数期货），是以股票指数为标的资产的期货合约。双方约定在未来某个特定的时间，按照事先确定的股价指数的大小，进行标的指数的买卖。股指期货交易的标的物是股票价格指数。自1982年2月美国堪萨斯期货交易所上市价值线综合平均指数期货交易以来，股指期货得到各类投资者的重视和青睐，交易规模迅速扩大，交易品种不断增加。目前，股指期货是当今全球期货市场上与利率期货并列的两大金融期货品种之一。股指期货也有一定的特殊性。第一，像股票指数现货交易一样，股指期货以指数点数报出，期货合约的价值由所报点数与每个指数点所代表的金额相乘得到。每一股指期货合约都有预先确定的每点所代表的固定金额，这一金额称为合约乘数。因此，股指期货合约的规模是不确定的，它会随着股指期货市场点数的变化而变化。第二，股票指数期货没有实际交割的资产，指数是由多种股票组成的组合；合约到期时，不可能将所有标的股票拿来交割，故而只能采用现金交割。第三，与利率期货相比，由于股价指数波动大于债券，而期货价格与标的资产价格紧密相关，股指期货价格波动通常要大于利率期货。  
【知识点】个股期货与股指期货的概念及应用领域  
【考查方向】原文理解  
【难易程度】中
按照《证券公司内部控制指引》的要求，证券公司应当建立的机制和制度包括（ ）。  
①动态的净资本监控机制  
②逐级问责机制  
③隔离墙制度  
④董监高的任职制度  
⑤内部员工和客户的信息反馈机制  
⑥危机处理机制
A、①②③④⑤
B、②③④⑤⑥
C、①②③④⑥
D、①②③⑤⑥
答案：D
分析解释：本题考查证券公司内部控制制度、机制建设的基本要求。《证券公司内部控制指引》对证券公司建立规范、有效的内部控制制度、机制提出了以下方面的基本要求：  
（1）树立合法合规经营的理念和风险控制优先的意识，健全证券公司行为准则和员工道德规范，营造合规经营的制度文化环境。  
（2）采取切实有效的措施杜绝挪用客户交易结算资金、客户委托管理的资产及客户托管的证券等行为，确保客户资产的安全完整。  
（3）根据经营环境的变化，建立动态的净资本监控机制，确保净资本符合有关监管指标的要求。  
（4）加强法人统一管理，建立具体、明确、合理的授权、检查和逐级问责制度，明确界定部门、分支机构的目标、职责和权限，确保其在授权范围内行使经营管理职能。证券公司业务授权应当采取书面形式。  
（5）主要业务部门之间建立健全隔离墙制度，确保经纪、自营、受托投资管理、投资银行、研究咨询等业务相对独立。电脑部门、财务部门、监督检查部门与业务部门的人员不得相互兼任，资金清算人员不得由电脑部门人员和交易部门人员兼任。  
（6）建立危机处理机制和程序，制订切实有效的应急应变措施和预案......  
【知识点】证券公司内部控制的基本要求【考点】内部控制制度机制建设的基本要求【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，人民法院适用竞业限制条款处理劳动争议案件时应予支持的有()。
A、在竞业限制期限内，用人单位解除竞业限制协议时，劳动者要求用人单位额外支付3个月竞业限制经济补偿的
B、劳动者违反竞业限制约定，向用人单位支付违约金后，用人单位要求劳动者按照约定继续履行竞业限制义务的
C、劳动合同解除后，履行了竞业限制义务的劳动者按照协议约定要求用人单位支付竞业限制经济补偿的
D、劳动合同解除后，因用人单位的原因导致3个月未支付竞业限制经济补偿，劳动者要求解除竞业限制约定的
答案：A,B,C,D
分析解释：①当事人在劳动合同或者保密协议中约定了竞业限制，但未约定解除或者终止劳动合同后给予劳动者经济补偿，劳动者履行了竞业限制义务，要求用人单位按照劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月平均工资的30%按月支付经济补偿的，人民法院应予支持。前述规定的月平均工资的30%低于劳动合同履行地最低工资标准的，按照劳动合同履行地最低工资标准支付。②当事人在劳动合同或者保密协议中约定了竞业限制和经济补偿，当事人解除劳动合同时，除另有约定外，用人单位要求劳动者履行竞业限制义务，或者劳动者履行了竞业限制义务后要求用人单位支付经济补偿的，人民法院应予支持。③当事人在劳动合同或者保密协议中约定了竞业限制和经济补偿，劳动合同解除或者终止后，因用人单位的原因导致3个月未支付经济补偿，劳动者请求解除竞业限制约定的，人民法院应予支持。④在竞业限制期限内，用人单位请求解除竞业限制协议时，人民法院应予支持。在解除竞业限制协议时，劳动者请求用人单位额外支付劳动者3个月的竞业限制经济补偿的，人民法院应予支持。⑤劳动者违反竞业限制约定，向用人单位支付违约金后，用人单位要求劳动者按照约定继续履行竞业限制义务的，人民法院应予支持。[知识点]：对竞业限制的司法解释[考点]对竞业限制的司法解释[考察方向]原文表述[难度]中
根据资料二，编制2015年12月31日债券相关分录及2016年1月10日花花公司出售债券相关分录
答案：2015年12月31日借：应收利息-乙公司100       贷：投资收益50.4              持有至到期投资-利息调整  49.6借：持有至到期投资减值准备    29.6       贷：资产价值损失    29.62016年1月10日借：银行存款1 020       持有至到期投资减值准备100.4       贷：持有至到期投资-成本 1 000              持有至到期投资-利息调整80.4              投资收益40
分析解释：2015年12月31日，确认投资收益＝1 000×5.04%＝50.4（万元），利息调整＝1 00－50.4＝49.6（万元）。借：应收利息-乙公司100   贷：投资收益50.4       持有至到期投资-利息调整 49.6如果2015年未确认减值损失，该债券的摊余成本＝1 130×（1＋5.04%）－1000×10%＝1086.95（万元）。确认减值损失后该债券的摊余成本＝1000－49.6＝950.4（万元），小于预计未来现金流量现值980万元，差额应转回减值损失29.6万元。转回后新的摊余成本（账面价值）980万元不超过假定不计提减值准备情况下该债券在转回日的摊余成本1086.95万元借：持有至到期投资减值准备 29.6   贷：资产价值损失 29.6⑦2016年1月10日，出售该债券。应结转减值准备＝1 300－29.6＝1 00.4 （万元），利息调整＝210－39.1－40.9－49.6＝80.4（元）。借：银行存款1 020   持有至到期投资减值准备100.4   贷：持有至到期投资-成本 1 000       持有至到期投资-利息调整80.4       投资收益40
下列关于贷款损失准备金的说法，正确的有（）。
A、普通损失准备金是弥补贷款组合损失的一种总准备
B、普通准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额
C、在计算风险资产时，不能扣除已提取的专项准备金
D、专项准备金的性质与固定资产折旧相同
E、特别准备金不是商业银行经常提取的准备金
答案：A, D, E
分析解释：**商业银行一般提取的贷款损失准备金有3种：普通准备金、专项准备金和特别准备金。**  
 ①普通准备金。从某种意义上讲，普通损失准备金是弥补贷款组合损失的一种总准备。普通损失准备金所针对的贷款内在损失是不确定的，这种内在损失可能存在，也可能不存在，还有可能部分存在，但目前无法认定。因此，普通贷款损失准备金在一定程度上具有资本的性质，可以在一定程度上用于你补银行的未来损失。  
 ②专项准备金。专项准备金是根据贷款风险分类结果，对不同类别的贷款根据其内在损失程度或历史损失概率计提的贷款损失准备金。专项准备金由于不具有资本的性质，不能计入资本基础，同时在计算风险资产时，要将已提取的专项准备金作为贷款的抵扣从相应的贷款组合中扣除。专项准备金反映的是贷款账面价值与实际评估价值的差额，或者说反映的是贷款的内在损失，尽管在账务上还没有将这部分内在损失冲销，但实际上专项准备金已经用于弥补目前贷款组合中存在的内在损失，不能再用于弥补银行未来发生的其他损失，其性质与固定资产折旧相同。因此，专项准备金不具有资本的性质。  
 ③特别准备金。特别准备金是针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金。特别准备金与普通准备金和专项准备金不同，特别准备金不是商业银行经常提取的准备金。
中央银行增加货币供应量时，可以采取的货币政策工具是（ ）。
A、降低存款准备金率
B、通过窗口指导减少商业贷款发放
C、在公开市场上卖出有价证券
D、提高再贴现率
答案：A
分析解释：B选项，通过窗口指导减少商业贷款发放，引起信用规模的收缩、货币供应量减少；C选项，在公开市场上卖出有价证券，会减少商业银行的超额准备金，引起信用规模的收缩、货币供应量减少；D选项，中央银行提高再贴现率，降低商业银行向中央银行的借款或贴现，商业银行收缩投资规模，市场货币供应量减少；因此A选项正确。  
【直接考点】货币政策工具  
【相关考点】一般性货币政策工具，主要包括法定存款准备金政策、再贴现政策及公开市场业务，即中央银行的“三大传统法宝”。  
（1）法定存款准备金政策  
存款准备金是商业银行为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金。商业银行存款准备金分为法定存款准备金和超额存款准备金。  
（2）再贴现政策  
中央银行调整再贴现率的作用机制是：中央银行提高再贴现率，会提高商业银行向中央银行融资的成本，降低商业银行向中央银行的借款意愿，减少向中央银行的借款或贴现。  
中央银行降低再贴现率的作用过程与上述相反。  
（3）公开市场业务  
公开市场业务是指中央银行在金融市场上卖出或买进有价证券，吞吐基础货币，以改变商业银行等金融机构的可用资金，进而影响货币供应量和利率，实现货币政策目标的一种政策措施。  
中央银行公开市场业务买卖的证券主要是政府公债和国库券。
下列不属于会员制期货交易所理事会职权的是（）。
A、审议批准期货交易所对外投资计划
B、决定对违规行为的纪律处分
C、选举和更换会员理事
D、决定专门委员会的设置
答案：C
分析解释：理事会行使下列职权：（1）召集会员大会，并向会员大会报告工作；（2）拟订期货交易所章程、交易规则及其修改草案，提交会员大会审定；（3）审议总经理提出的财务预算方案、决算报告，提交会员大会通过；（4）审议期货交易所合并、分立、解散和清算的方案，提交会员大会通过；（5）决定专门委员会的设置；（6）决定会员的接纳和退出；（7）决定对违规行为的纪律处分；（8）决定期货交易所变更名称、住所或者营业场所；（9）审议批准根据章程和交易规则制定的细则和办法；（10）审议结算担保金的使用情况；（11）审议批准风险准备金的使用方案；（12）审议批准总经理提出的期货交易所发展规划和年度工作计划；（13）审议批准期货交易所对外投资计划；（14）监督总经理组织实施会员大会和理事会决议的情况；（15）监督期货交易所高级管理人员和其他工作人员遵守国家有关法律、行政法规、规章、政策和期货交易所章程、交易规则及其实施细则的情况；（16）组织期货交易所年度财务会计报告的审计工作，决定会计师事务所的聘用和变更事项；（17）期货交易所章程规定和会员大会授予的其他职权。C项不属于会员制期货交易所理事会职权，属于会员大会的职权。【知识点】期货交易所的法人治理【考点】会员制期货交易所【考察方向】原文条款【难易程度】难
关于雇用临时员工或劳务派遣人员的说法，错误的是（ ）。
A、雇用临时员工和实施外包已经成为削减冗余劳动力的一种重要手段
B、雇用临时员工或劳务派遣人员使企业增加很多管理任务以及财务负担
C、临时员工或劳务派遣人员对于组织以及工作程序等方面存在的问题往往有比较客观的看法
D、在整个经济的服务部门中，临时员工或劳务派遣人员对使用他们的组织和客户的承诺水平较低
答案：B
分析解释：本题考核人力资源供求平衡的方法分析。其中，雇用临时员工和实施外包是削减冗余劳动力的一种重要手段（A表述正确）。另外，雇用临时员工还有许多方面的优点。第一，雇用临时员工或劳务派遣人员使企业免除很多管理任务以及财务负担（B表述错误）。第二，一些没有能力制订甄选计划的小公司往往通过临时雇用或使用劳务派遣人员的方式来甄选并最终雇用员工。第三，许多提供临时工或劳务派遣人员的机构在将这些临时员工派遣出来之前都会对他们进行培训，这种做法既降低了企业的培训成本，同时又使临时员工或劳务派遣人员与企业之间的相互适应变得更为容易。第四，由于临时员工或劳务派遣人员在使用他们的企业中工作经验非常少，所以他们对于组织以及工作程序等方面存在的问题往往有比较客观的看法，而这种视角有时对于改进组织效率和绩效等是非常有价值的（C表述正确）。为了有效地利用临时员工或劳务派遣人员这一劳动力供给来源，企业还必须注意克服因雇用临时员工而产生的某些不利之处。例如，在整个经济的服务部门中，由于临时员工或劳务派遣人员对使用他们的组织和客户的承诺水平较低，所以很可能会导致客户的流失以及对组织的忠诚度下降（D表述正确）。【知识点】人力资源供求平衡的方法分析【考点】雇用临时员工或劳务派遣人员【考察方向】概念理解 【难易程度】易
下列说法中，不属于境外金融机构作为信托公司出资人条件的是（ ）。
A、最近1个会计年度末总资产10亿美元
B、具有国际相关金融业务经营管理经验
C、银监会认可的国际评级机构最近2年对其作出的长期信用评级为良好及以上
D、单个出资人及其关联方投资入股的信托公司3家
答案：D
分析解释：选项D表述错误，境外金融机构作为信托公司出资人，应当具备以下条件之一：单个出资人及其关联方投资入股的信托公司不得超过2家，其中绝对控股不得超过1家。境外金融机构作为信托公司出资人，应当具备以下条件：（1）最近1个会计年度末总资产原则上不少于10亿美元；（2）具有国际相关金融业务经营管理经验；（3）银保监会认可的国际评级机构最近2年对其作出的长期信用评级为良好及以上；（4）财务状况良好，最近2个会计年度连续盈利；（5）符合所在国家或地区法律法规及监管当局的审慎监管要求，最近2年内无重大违法违规经营记录；（6）具有良好的公司治理结构、内部控制机制和健全的风险管理体系；（7）单个出资人及其关联方投资人股的信托公司不得超过2家，其中绝对控股不得超过1家；（8）承诺5年内不转让所持有的信托公司股权（银保监会依法责令转让的除外）、不将所持有的信托公司股权进行质押或设立信托，并在拟设公司章程中载明；（9）所在国家或地区金融监管当局已经与银保监会建立良好的监督管理合作机制；（10）具有有效的反洗钱措施；（11）所在国家或地区经济状况良好；（12）银保监会规章规定的其他审慎性条件。境外金融机构作为出资人投资人股信托公司应当遵循长期持股、优化治理、业务合作、竞争回避的原则。[知识点：市场准入]
以下关于审计说法中错误的是（
 ）
A、由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供有限保证，不能提供合理保证
B、审计的基础是独立性和专业性
C、审计的最终产品是审计报告
D、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度
答案：A
分析解释：财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。财务报表审计是指注册会计师对财务报表 是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者 对财务报表信赖的程度。上述定义可以从以下几个方面加以理解：一是审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用 者的需求。二是审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程 度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。三是合理保证是一种高水平保证。当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险 降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出 结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计仅能提供合理保 证，不能提供绝对保证。四是审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来 执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。五是审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财 务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会 计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见。选项A错误。
某上市公司拟发行股份购买标的资产，该事项构成重大资产重组，股东大会作出重大资产重组的决议后，下列内容的调整不属于重大调整的有（）。Ⅰ.拟增加交易标的交易作价Ⅱ.新增配套募集资金Ⅲ.取消配套募集资金Ⅳ.拟增加交易对象Ⅴ.拟减少交易标的交易作价Ⅵ.拟减少交易对象
A、Ⅰ、Ⅴ
B、Ⅳ、Ⅵ
C、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅲ
答案：D
分析解释：根据《中国证监会上市部关于上市公司监管法律法规常见问题与解答修订汇编》的规定，股东大会作出重大资产重组的决议后，对于如何认定是否构成对重组方案的重大调整问题，明确审核要求如下：①关于交易对象。拟增加交易对象的，应当视为构成对重组方案重大调整;拟减少交易对象的，如交易各方同意将该交易对象及其持有的标的资产份额剔除出重组方案，且剔除相关标的资产后按照下述第②项的规定不构成重组方案重大调整的，可以视为不构成重组方案重大调整;拟调整交易对象所持标的资产份额的，如交易各方同意交易对象之间转让标的资产份额且转让份额不超过交易作价20%的，可以视为不构成重组方案重大调整。②关于交易标的。拟对标的资产进行变更，如同时满足以下条件，可以视为不构成重组方案重大调整：拟增加或减少的交易标的的交易作价、资产总额、资产净额及营业收入占原标的资产相应指标总量的比例均不超过20%;变更标的资产对交易标的的生产经营不构成实质性影响，包括不影响标的资产及业务完整性等。③关于配套募集资金。调减或取消配套募集资金不构成重组方案的重大调整，重组委会议可以审议通过申请人的重组方案，但要求申请人调减或取消配套募集资金;新增配套募集资金，应当视为构成对重组方案重大调整。Ⅲ项，取消配套募集资金，不构成重组方案的重大调整。
某上市公司拟发行股份购买标的资产，该事项构成重大资产重组，股东大会作出重大资产重组的决议后，下列内容的调整不属于重大调整的有()。Ⅰ.拟增加交易标的交易作价Ⅱ.新增配套募集资金Ⅲ.取消配套募集资金Ⅳ.拟增加交易对象Ⅴ.拟减少交易标的交易作价Ⅵ.拟减少交易对象
A、 Ⅰ、Ⅴ
B、 Ⅳ、Ⅵ
C、 Ⅱ、Ⅲ
D、 Ⅲ
答案：D
分析解释：根据《中国证监会上市部关于上市公司监管法律法规常见问题与解答修订汇编》的规定，股东大会作出重大资产重组的决议后，对于如何认定是否构成对重组方案的重大调整问题，明确审核要求如下：①关于交易对象。拟增加交易对象的，应当视为构成对重组方案重大调整;拟减少交易对象的，如交易各方同意将该交易对象及其持有的标的资产份额剔除出重组方案，且剔除相关标的资产后按照下述第②项的规定不构成重组方案重大调整的，可以视为不构成重组方案重大调整;拟调整交易对象所持标的资产份额的，如交易各方同意交易对象之间转让标的资产份额且转让份额不超过交易作价20%的，可以视为不构成重组方案重大调整。②关于交易标的。拟对标的资产进行变更，如同时满足以下条件，可以视为不构成重组方案重大调整：拟增加或减少的交易标的的交易作价、资产总额、资产净额及营业收入占原标的资产相应指标总量的比例均不超过20%;变更标的资产对交易标的的生产经营不构成实质性影响，包括不影响标的资产及业务完整性等。③关于配套募集资金。调减或取消配套募集资金不构成重组方案的重大调整，重组委会议可以审议通过申请人的重组方案，但要求申请人调减或取消配套募集资金;新增配套募集资金，应当视为构成对重组方案重大调整。Ⅲ项，取消配套募集资金，不构成重组方案的重大调整。
甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用月末一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为（ ）。
A、4710
B、4740
C、4800
D、5040
答案：B
分析解释：公式：①加权平均单价=（期初结存存货的实际成本+本期收入存货的实际成本）/（期初结存存货数量+本期收入存货数量）②期末结存存货的实际成本=期初结存存货的实际成本+本期收入存货的实际成本-本期发出存货的实际成本因为本题甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本，所以计算如下：（8000＋600＋15400－300）－（8000＋600＋15400－300）/（1000＋2000）×2400＝23700－23700/3000×2400＝4740（万元）。  
注意：为了保证最后无余额，所以一般采用倒挤方式计算期末存货余额。注：①（8000＋600＋15400－300）/（1000＋2000）算出的是加权平均单价  
②（8000＋600＋15400－300）/（1000＋2000）×2400算出的是发出存货的成本  
③算加权平均单价的时候分母是产成品的数量，所以在产品400台不算入其中④月初在产品 的账面余额之所以加上是因为后期用这部分的在产品制造存货成品，所以最后算本期收入存货的成本要加上月初在产品的账面余额⑤因台风灾害而发生的停工损失300万元要计入营业外支出，不计入成本，所以要扣除【知识点】存货的发出【考点】月末一次加权平均法【难易程度】中等【考察方向】会计计算
从市场情况和企业资源能力两个方面，简要分析太乐公司在 C 国厨具小家电市场实施成本领先战略的条件。
答案：A
分析解释：太乐公司在 C 国厨具小家电市场实施成本领先的条件：市场情况：①产品具有较高的价格弹性，市场中存在大量价格敏感用户；“消费者大都对价格比较敏感”。②产业中所有企业的产品都是标准化的产品，产品难以实现差异化；“在厨具小家电市场，企业的产品都是标准化的产品”。③价格竞争是市场竞争的主要手段；“价格竞争仍然是市场竞争的主要手段”。资源和能力：① 在规模经济显著的产业中装备相应的生产设施来实现规模经济；“利用与发达国家企业 OEM 合作方式获得的设备，进行大批量生产，从而获得规模经济优势”。②降低各种要素成本；“由于国内劳动力成本低，公司产品成本中的人工成本大大低于国内制造业的平均水平”、“对于一些成本高且太乐公司自身有生产能力的上游公司资源，公司通过多种形式自行配套生产，可以大幅度降低成本”。③提高生产率；“太乐公司实行 24 小时轮班制，设备的利用率很高，因而其劳动生产率与国外同类同类企业基本持平”。④提高生产能力利用程度；“太乐公司实行 24 小时轮班制，设备的利用率很高”。⑤选择适宜的交易组织形式；“对于一些成本高且太乐公司自身有生产能力的上游资源，如集成电路等，公司通过多种形式自行配套生产，可以大幅度降低成本”。⑥重点集聚；“太乐公司集中全部资源，重点发展厨具小家电产品”。
下列关于被套期项目的说法，不正确的是（）。
A、当企业出于风险管理目的对一组项目进行组合管理、且组合中的每一个项目（包括其组成部分）单独都属于符合条件的被套期项目时，可以将该项目组合指定为被套期项目
B、企业可以将符合被套期项目条件的风险敞口与衍生工具组合形成的汇总风险敞口指定为被套期项目
C、若某一层级部分包含提前还款权，该提前还款权的公允价值受被套期风险变化影响，且企业在计量被套期项目的公允价值时已包含该提前还款权影响的，则企业不得将该层级指定为公允价值套期的被套期项目
D、被套期项目，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的、能够可靠计量的项目
答案：C
分析解释：选项A不符合题意，当企业出于风险管理目的对一组项目进行组合管理、且组合中的每一个项目（包括其组成部分）单独都属于符合条件的被套期项目时，可以将该项目组合指定为被套期项目；一组风险相互抵销的项目形成风险净敞口，一组风险不存在相互抵销的项目形成风险总敞口；只有当企业出于风险管理目的以净额为基础进行套期时，风险净敞口才符合运用套期会计的标准；选项B不符合题意，企业可以将符合被套期项目条件的风险敞口与衍生工具组合形成的汇总风险敞口指定为被套期项目；选项C符合题意，项目名义金额的组成部分，是指项目整体金额或数量的特定部分，其可以是项目整体的一定比例部分，也可以是项目整体的某一层级部分；若某一层级部分包含提前还款权，且该提前还款权的公允价值受被套期风险变化影响的，企业不得将该层级指定为公允价值套期的被套期项目，但企业在计量被套期项目的公允价值时已包含该提前还款权影响的情况除外；选项D不符合题意，被套期项目，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的、能够可靠计量的项目；企业可以将下列单个项目、项目组合或其组成部分指定为被套期项目：（1）已确认资产或负债；（2）尚未确认的确定承诺；（3）极可能发生的预期交易；（4）境外经营净投资；（5）项目组成部分。综上，本题应选C。
71.2x20年M公司上述交易和事项产生的可抵扣暂时性差异的金额为( )万元。  

A、2018
B、2202. 5
C、2750
答案：C
分析解释：上述交易和事项产生的可抵扣暂时性差异金额=事项①202.5+事项⑤2000=2202.5(万元)。事项(1)，2x20 年12月31日无形资产的账面价值=300- 300+5+12x6=270(万元);计税基础= 300x 175%-300x 175% +5+ 12x6=472.5(万元);形成的可抵扣暂时性差异=472. 5-270= 202.5(万元)。事项(2)，其他权益工具投资公允价值上升，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时差异600万元。事项(3)，属于非暂时性差异。事项(4)，交易性金融资产公允价值820万元，计税基础400万元，形成应纳税暂时性差异=820-400=420(万元)。事项(5),应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元，期初无坏账，期末计税基础= 24000万元，账面价值为22000万元，产生可抵扣暂时性差异2000万元。事项(6)，负债的账面价值为100万元;因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许税前扣除，所以其计税基础=账面价值100万元-未来期间可予抵扣的金额0=100(万元);即账面价值等于计税基础，不形成暂时性差异。【知识点：特殊交易或事项中所涉及递延所得税的确认】【题库维护人：QYD】
下列关于首次公开发行股票提供投资价值研究报告的做法，正确的有（）。Ⅰ.刊登招股意向书之前，主承销商分析师依据某公募基金要求提供投资价值研究报告，并与该公募基金签定保密协议Ⅱ.刊登招股意向书之后，主承销商在巨潮资讯网披露投资价值研究报告Ⅲ.主承销商委托承销团成员外的业界研究机构撰写投资价值报告Ⅳ.承销团成员撰写的投资价值研究报告同时采用可比公司法和现金流量法估值，并提供了每股估值区间Ⅴ.因投资范围限制，承销商委托具有证券投资咨询资格的子公司撰写投资价值研究报告
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
B、Ⅴ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
D、Ⅳ、Ⅴ
答案：B
分析解释：Ⅰ、Ⅱ两项，《首次公开发行股票承销业务规范》(2016年修订)第31条规定，主承销商可以向网下投资者提供投资价值研究报告，但不得以任何形式公开披露或变相公开投资价值研究报告或其内容，证监会另有规定的除外。主承销商不得提供承销团以外的机构撰写的投资价值研究报告。主承销商不得在刊登招股意向书之前提供投资价值研究报告或泄露报告内容。据此，刊登招股意向书之前，主承销商不得提供投资价值研究报告。刊登招股意向书之后，主承销商可以向网下投资者提供投资价值研究报告，但不得在网上公开披露。Ⅲ、Ⅴ两项，第32条规定，投资价值研究报告应当由主承销商及承销团其他成员的证券分析师独立撰写并署名。因经营范围限制，承销商无法撰写投资价值研究报告的，可委托具有证券投资咨询资格的母公司或子公司撰写投资价值研究报告，双方均应当对投资价值研究报告的内容和质量负责，并采取有效措施做好信息保密工作，同时应当在报告首页承诺本次报告的独立性。据此，因经营范围限制，承销商可委托具有证券投资咨询资格的母公司或子公司撰写投资价值研究报告，但承销团成员外的业界研究机构不能成为受托者。Ⅳ项，第37条规定，投资价值研究报告可以提供发行人整体市值区间和市盈率等估值区间，不得对每股估值区间、发行价格进行建议或对二级市场交易价格作出预测。
按照《证券投资基金销售管理办法》，基金管理人、代销机构从事基金销售业务不得有的行为有（ ）
A、承诺利用基金资产进行利益输送
B、挪用基金份额持有人的认购、申购、赎回资金
C、采取抽奖、送实物等方式销售基金
D、擅自变更基金的发售日期
E、以排挤竞争对手为目的，压低基金的收费水平
答案：A,B,C,D,E
分析解释：根据《证券投资基金销售管理办法》第二十四条规定，基金销售机构及其从业人员从事基金销售业务，不得有下列情形：  
（1）虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；  
（2）违规承诺收益、本金不受损失或者限定损失金额、比例；  
（3）预测基金投资业绩，或者宣传预期收益率；  
（4）误导投资人购买与其风险承担能力不相匹配的基金产品；  
（5）未向投资人有效揭示实际承担基金销售业务的主体、所销售的基金产品等重要信息，或者以过度包装服务平台、服务品牌等方式模糊上述重要信息；  
（6）采取抽奖回扣或者送实物、保险、基金份额等方式销售基金；  
（7）在基金募集申请完成注册前，办理基金销售业务，向公众分发、公布基金宣传推介材料或者发售基金份额；  
（8）未按照法律法规、中国证监会规定、招募说明书和基金份额发售公告规定的时间销售基金，或者未按照规定公告即擅自变更基金份额的发售日期；  
（9）挪用基金销售结算资金或者基金份额；违规利用基金份额转让等形式规避基金销售结算资金闭环运作要求、损害投资人资金安全；  
（10）利用或者承诺利用基金资产和基金销售业务进行利益输送或者利益交换；  
（11）违规泄露投资人相关信息或者基金投资运作相关非公开信息；  
（12）以低于成本的费用销售基金。
下列政策措施中，属于治理通货膨胀对策的是（ ）。
A、减少税赋
B、提高法定存款准备金率
C、降低法定存款准备金率
D、调低利率
答案：B
分析解释：通货膨胀的治理对策有：（1）紧缩的货币政策。第一，减少货币供应量。也可以提高法定存款准备金率，使商业银行的超额准备金减少，贷款能力减弱，货币乘数降低，派生存款数量减少，达到收缩货币供应量的目的。第二，提高利率。（2）紧缩的财政政策。主要是增收节支、减少赤字。增收的措施主要是增加税赋，节支的措施主要是压缩政府机构费用开支，抑制公共事业投资，减少各种补贴和救济等福利性支出。【直接考点】通货膨胀与通货紧缩【相关考点】通货膨胀对社会经济的影响

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| **对生产和流通的影响** | **第一，通货膨胀不利于生产正常发展。第二，通货膨胀打乱了正常的商品流通秩序。**  |
| 对分配和消费的影响 | 第一，通货膨胀会引起不利于固定薪金收入阶层的国民收入的再分配。第二，通货膨胀是有利于债务人而不利于债权人的分配。第三，通货膨胀降低消费规模。 |
| 对金融秩序和经济、社会稳定的影响。 | 第一，通货膨胀使货币贬值第二，严重的通货膨胀，会使社会公众失去对本国纸币的信心，不愿意接受和使用纸币，甚至会出现排斥货币的现象，导致一国的货币制度走向崩溃。第三，由于通货膨胀使生产领域受到打击第四，通货膨胀引起的经济领域的混乱 |

[知识点]通货膨胀的治理对策
下列融资方式中，不属于公共物品融资的是（ ）。
A、强制融资
B、自愿融资
C、联合融资
D、典当融资
答案：D
分析解释：公共物品的融资包括政府融资、私人融资和联合融资。（1）政府融资（或强制融资）。由于公共物品存在消费上的非排他性，理性的个人倾向于由他人付费，而自己坐享其成，这就是“免费搭车”。“免费搭车”问题使公共物品市场融资机制失灵，因此，由传统的公共物品理论引申出来的结论是，政府应作为公共物品供给的资金提供者，以强制税收的形式为公共物品融资。政府融资的缺点是难以满足社会成员对公共物品的多样化需求。（2）私人融资（或自愿融资）。在公共物品的两个主要特征中，非排他性成为对自愿融资起阻碍作用的关键因素。尽管有这种限制，公共物品有时还经由收费的集体行动而被自愿提供，特别是在公共物品的受益结构和成本分担都比较清晰的小规模集体中，或者当提供者同时也是该公共物品的主要受益者时。私人融资的缺点是可能导致公共物品供给的数量不足和结构不平衡。（3）联合融资。一些情况下，由私人来提供公共物品是可能的，但多数情况下，应在私人融资和公共融资之间作出分工。换一个角度看，对于政府来说，通过价格机制激励私人自愿提供公共物品，而不是政府亲自来提供，则是最为理想的。常见的手段是政府以财政补贴和税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品。【知识点】公共物品的融资与生产【考点】公共物品的融资与生产【考查方向】概念理解【难易程度】易
企业管理风险主要体现在()。
A、高级管理人员同时关注短期和长期利润
B、借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大的不利变化
C、管理层对环境和行业中的变化反应迟缓或管理层经营思想变化，表现为极端的冒进或保守
D、高级管理层不团结，出现内部矛盾
E、管理人员只有财务专长而没有综合能力，导致经营计划搁置
答案：B,C,D,E
分析解释：企业管理状况风险主要体现在：1.企业发生重要人事变动，如高级管理人员或董事会成员变动，最主要领导者的行为发生变化，患病或死亡，或陷入诉讼纠纷，无法正常履行职责。2.最高管理者独裁，领导层不团结，高级管理层之间出现严重的争论和分歧；职能部门矛盾尖锐，互相不配合，管理层素质偏低。3.管理层对环境和行业中的变化反应迟缓或管理层经营思想变化，表现为极端的冒进或保守。4.管理层对企业的发展缺乏战略性的计划，缺乏足够的行业经验和管理能力（如有的管理人员只有财务专长而没有技术、操作、战略、营销和财务技能的综合能力），导致经营计划没有实施及无法实施。5.董事会和高级管理人员以短期利润为中心，不顾长期利益而使财务发生混乱、收益质量受到影响。6.客户的主要股东、关联企业或母子公司等是否发生重大不利变化7.股东间发生重大纠纷且不能在短期内妥善解决；股东或主要管理人员是否涉嫌重大贪污、受贿、舞弊、违法经营案件或其他重大负面信息。8.中层管理者是否短期内多人离职，特别是财务、市场等要害部门的中层管理者离职；中层管理人员是否较为薄弱，企业人员是否更新过快或员工不足；是否出现重大劳资纠纷且不能在短期内妥善解决。9.主要控制人或高级管理者出现个人征信问题、涉及民间借贷或涉及赌博等行为。【知识点：管理状况监控】
企业管理状况风险主要体现在（ ）。
A、高级管理人员同时关注短期和长期利润
B、借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大的不利变化
C、企业人员更新过快或员工不足
D、高级管理层不团结，出现内部矛盾
E、管理人员只有财务专长而没有综合能力，导致经营计划搁置
答案：B,C,D,E
分析解释：企业管理状况风险主要体现在：1.企业发生重要人事变动，如高级管理人员或董事会成员变动，最主要领导者的行为发生变化，患病或死亡，或陷入诉讼纠纷，无法正常履行职责。2.最高管理者独裁，领导层不团结，高级管理层之间出现严重的争论和分歧；职能部门矛盾尖锐，互相不配合，管理层素质偏低。3.管理层对环境和行业中的变化反应迟缓或管理层经营思想变化，表现为极端的冒进或保守。4.管理层对企业的发展缺乏战略性的计划，缺乏足够的行业经验和管理能力（如有的管理人员只有财务专长而没有技术、操作、战略、营销和财务技能的综合能力），导致经营计划没有实施及无法实施。5.董事会和高级管理人员以短期利润为中心，不顾长期利益而使财务发生混乱、收益质量受到影响。6.客户的主要股东、关联企业或母子公司等是否发生重大不利变化7.股东间发生重大纠纷且不能在短期内妥善解决；股东或主要管理人员是否涉嫌重大贪污、受贿、舞弊、违法经营案件或其他重大负面信息。8.中层管理者是否短期内多人离职，特别是财务、市场等要害部门的中层管理者离职；中层管理人员是否较为薄弱，企业人员是否更新过快或员工不足；是否出现重大劳资纠纷且不能在短期内妥善解决。9.主要控制人或高级管理者出现个人征信问题、涉及民间借贷或涉及赌博等行为。【知识点：管理状况监控】
根据资料(1)-(6)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
答案：A
分析解释：①12月5日 借：原材料1 870 000（200 000×8.5+170 000） 应交税费——应交增值税（进项税额） 317 900 贷：应付账款——欧元1 700 000（200 000×8.5） 银行存款——人民币 487 900（170 000+317 900） ②12月14日 借：应收账款——美元253 600（40 000×6.34） 贷：主营业务收入 253 600 ③12月16日 借：银行存款——欧元 1 652 000（200 000×8.26） 财务费用——汇兑差额 8 000 贷：银行存款——人民币1 660 000（200 000×8.3） ④12月20日 借：银行存款——欧元 8 240 000（1 000 000×8.24） 贷：实收资本 8 000 000 资本公积——资本溢价 240 000 ⑤12月25日 借：应付账款——欧元1 530 000（180 000×8.5） 财务费用——汇兑差额 1 800 贷：银行存款——欧元 1 531 800（180 000×8.51） ⑥12月28日 借：银行存款——美元252 400（40 000×6.31） 财务费用——汇兑差额 1 200 贷：应收账款——美元253 600（40 000×6.34）
根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。
A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 
B、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 
D、委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天
答案：D
分析解释：增值税纳税义务发生时间：销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（7）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。选项D：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。而非代销货物移送给委托方的当天。选项D错误
个人投资者从基金分配中获得的下列收入，目前需要征收个人所得税的是（ ）
A、买卖股票差价收入
B、股利收入
C、定期存款利息收入
D、国债利息收入
答案：B
分析解释：所得税 (1)个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。 (2)个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴20％的个人所得税。证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，按上述《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》实施。个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。 (3)个人投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入，在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收所得税以前，暂不征收所得税。 (4)个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，按现行税法规定，应对个人投资者征收个人所得税。 (5)个人投资者申购和赎回基金份额取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。 (6)对内地个人投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，自2015年12月18 日起至2018年12月l7日止，三年内暂免征收个人所得税。 (7)内地个人投资者通过基金互认从香港基金分配取得的收益，由该香港基金在内地的代理人按照20％的税率代扣代缴个人所得税。
2016年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项2100万元，能够对A公司施加重大影响，当日A公司所有者权益账面价值为8000万元（与公允价值相等）。2016年4月1日，甲公司又以银行存款4650万元购买同一集团内另一企业持有的A公司45%的股权。进一步取得股权投资时，A公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为10000万元，公允价值为9800万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，相关手续均于交易发生当日办理完毕，投资期间A公司未发生所有者权益的变动。不考虑其他因素的影响，则2016年下列关于甲公司对A公司股权投资的说法中正确的有（）。
A、进一步取得投资后形成同一控制下的企业合并
B、2016年4月1日进一步取得投资后长期股权投资的账面价值为7000万元
C、2016年4月1日进一步取得投资后长期股权投资的账面价值为4750万元
D、2016年4月1日甲公司应确认资本公积为250万元
答案：["A","B","D"]
分析解释：甲公司与A公司均受最终控制方控制，该项合并属于同一控制下的企业合并，进一步取得投资后长期股权投资的账面价值=10000×（25%+45%）=7000（万元），应确认资本公积=（7000-2100）-4650=250（万元），选项C不正确。甲集团、乙集团、A公司和B企业有关资料如下：（1）某上市公司A公司从事机械制造业务，甲集团持有A公司40%股权，乙集团持有房地产公司B企业90%股权，甲集团将持有的A公司40%股权，以6000万元的价格转让给乙集团，甲、乙集团之间无关联方关系；（2）A公司将除货币资金200万元、持有的1000万元S上市公司股权（交易性金融资产）以外的所有资产和负债出售给乙集团。出售净资产按资产评估值作价14800万元。（3）A公司向乙集团发行股份，购买乙集团所拥有的B企业90%股权。发行股份总额为5000万股，每股面值1元，发行价格为8元/股。购买资产按资产评估值作价40000万元。交易完成后，A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务。A公司发行后总股本为15000万股，乙集团持有A公司股份为9000万股，占本次发行后公司总股本的60%，成为A公司的控股股东。B企业总股本为6000万股，金额为6000万元。（4）假定不考虑相关税费及利润分配因素。
下列损失中，属于平安险保险责任的有（ ）。
A、自然灾害造成的部分损失
B、自然灾害造成的全部损失
C、意外事故造成的部分损失
D、意外事故造成的全部损失
答案：B,C,D
分析解释：平安险的责任范围是：（1）被保险货物在运输途中由于恶劣气候、雷电、海啸、地震、洪水等自然灾害造成整批货物的全部损失或推定全损。当被保险人要求赔付推定全损时，须将受损货物及其权利委付给保险公司，被保险货物用驳船运往或运离海轮的，每一驳船所装货物可视作一个整批。（2）由于运输工具遭受搁浅、触礁、沉没、互撞、与流冰或其他物体碰撞以及失火、爆炸等意外事故造成货物的全部或部分损失。（3）在运输工具已经发生搁浅、触礁、沉没、焚毁等意外事故的情况下，货物在此前后又在海上遭受恶劣气候、雷电、海啸等自然灾害所造成的部分损失。（4）在装卸或转运时，由于一件或数件整件货物落海造成的全部或部分损失。（5）被保险人在遭受承保责任范围内的风险时对货物采取的抢救、防止或减少货损等措施而支付的合理费用，但以不超过该批被救货物的保险金额为限。（6）运输工具遭遇海难后，在避难港由于卸货所引起的损失以及在中途港、避难港由于卸货、存仓及运送货物所发生的特别费用。（7）共同海损的牺牲、分摊和救助费用。（8）运输契约订有“船舶互撞责任”条款，根据该条款规定应由货方偿还船方的损失。故选项B、C、D正确。  
【知识点】海上货物运输保险的保险责任和责任免除【考点】海上货物运输保险基本险的保险责任【考查方向】概念理解【难度】中
下列损失中，属于平安险保险责任的有（ ）。  

A、自然灾害造成的部分损失
B、自然灾害造成的全部损失
C、意外事故造成的部分损失
D、意外事故造成的全部损失
答案：B,C,D
分析解释：平安险的责任范围是：（1）被保险货物在运输途中由于恶劣气候、雷电、海啸、地震、洪水等自然灾害造成整批货物的全部损失或推定全损。当被保险人要求赔付推定全损时，须将受损货物及其权利委付给保险公司，被保险货物用驳船运往或运离海轮的，每一驳船所装货物可视作一个整批。（2）由于运输工具遭受搁浅、触礁、沉没、互撞、与流冰或其他物体碰撞以及失火、爆炸等意外事故造成货物的全部或部分损失。（3）在运输工具已经发生搁浅、触礁、沉没、焚毁等意外事故的情况下，货物在此前后又在海上遭受恶劣气候、雷电、海啸等自然灾害所造成的部分损失。（4）在装卸或转运时，由于一件或数件整件货物落海造成的全部或部分损失。（5）被保险人在遭受承保责任范围内的风险时对货物采取的抢救、防止或减少货损等措施而支付的合理费用，但以不超过该批被救货物的保险金额为限。（6）运输工具遭遇海难后，在避难港由于卸货所引起的损失以及在中途港、避难港由于卸货、存仓及运送货物所发生的特别费用。（7）共同海损的牺牲、分摊和救助费用。（8）运输契约订有“船舶互撞责任”条款，根据该条款规定应由货方偿还船方的损失。故选项B、C、D正确。  
【知识点】海上货物运输保险的保险责任和责任免除【考点】海上货物运输保险基本险的保险责任【考查方向】概念理解【难度】中
某县城从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人，2008年12月和2009年1月份发生下列业务：2008年12月业务如下：  

 （1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。  

 （2）向小规模纳税人购进粮食100吨，普通发票上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，收到该纳税人开具的普通发票，但未收到运输业发票。  

 （3）领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进粮食37.6万元发运给外单位加工成粮食白酒100吨，对方共收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料5万元，均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品售价120万元/吨。  

 （4）拿出委托加工收回的粮食白酒50吨在委托加工组成计税价格基础上加价20%对外出售，款已收到。  

 （5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨销售价18000元，本月售出80吨。由自己的卡车负责运输，收取运费10万元，装卸费1.7万元。  

 （6）本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外，收取押金5.85万元单独核算。  

 （7）企业将上月购进粮食白酒10吨（账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5%）。  

 （8）拿出自产薯类白酒10吨抵偿债务15万元。  

 2009年1月份发生业务如下：为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，礼品白酒成本为8万元（粮食白酒的成本利润率为10%）。  

 假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；每步骤结果保留至小数后2位。  

 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
计算该企业12月份应纳增值税额（）万元。
A、92.34
B、86.86
C、101.56
D、84.31
答案：B
分析解释：该企业12月份应纳增值税额：  

 ①销项税额的计算：  

 业务（4）：销项税额=[20×（1-13%）+5+37.6+10+5]÷（1-20%）×50%×（1+20%）×17%=9.56（万元）  

 业务（5）：销项税额=[1.8×80+（10+1.7）÷（1+17%）]×17%  

 =26.18（万元）  

 业务（6）：销项税额=100×3×17%+10×17%+5.85÷（1+17%）×17%=53.55（万元）  

 业务（7）：销项税额=10×1.8×17%=3.06（万元）  

 业务（8）：销项税额=10×1.8×17%=3.06（万元）销项税额合计=9.56+26.18+53.55+3.06+3.06=95.41（万元）  

 ②本期可以抵扣进项税额的计算  

 业务（1）：进项税额=30×1×17%=5.1（万元）  

 业务（2）：进项税额=20×13%=2.6（万元）  

 业务（3）：进项税额=（10+5）×17%=2.55（万元）  

 业务（7）：进项税额转出=10×17%=1.7（万元）进项税额合计=5.1+2.6+2.55-1.7=8.55（万元）  

 ③应纳增值税税额=95.41-8.55=86.86（万元）
DUIA公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2011年7月18日，从银行借入1 000万港元，年利率为5%,期限为3个月，借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后，即10月18日，DUIA公司以人民币向银行归还借入的1 000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元人民币。有关短期借款的会计处理不正确的是（ ）。
A、9月30日因短期借款产生汇兑收益为50万元人民币
B、10月18日因偿还短期借款产生汇兑损失为30万元人民币
C、10月18日偿还短期借款的汇兑差额为30万元人民币
D、10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为41万元人民币
答案：D
分析解释：选项A处理正确，9月30日短期借款的汇兑差额＝1 000×(0.85－0.9)＝-50（万元人民币）；  选项BC处理正确，选项D处理错误，10月18日短期借款的汇兑差额=1 000×0.88-850-=30（万元人民币），支付利息=1000×5%×3/12×0.88=11（万元人民币）。  综上，本题应选D 【提个醒】本题会计分录如下：（单位：万元）  7月18日获得短期借款  借：银行存款——港币    900     贷：短期借款——港币       900  9月30日（第三季季末）计算汇兑损益  借：短期借款——港币   50【1000×（0.9-0.85）】      贷：财务费用——汇兑损益     50  10月18日偿还短期借款  借：短期借款——港币     850      财务费用——汇兑损益   30      贷：银行存款——港币      880  借：财务费用——应计利息   11【880×5%×3/12】      贷：银行存款——港币       11
下列关于资产评估职业道德的说法中，错误的有（ ）。
A、资产评估专业人员可以以要求资产评估相关当事人提供承诺函或保证书的方式替代必要的评估程序
B、资产评估机构及资产评估专业人员不得收取委托人给予的额外奖励，但资产评估委托合同中另有约定的除外
C、资产评估专业人员利用不合理的资产评估假设可能涉嫌规避其应履行的勤勉尽责义务
D、资产评估机构与委托人可以约定以开始现场调查、提供评估报告征求意见稿、提交正式评估报告、经济行为约束等为节点分期支付评估服务费
E、经卖方认可，资产评估机构可以分别与买卖双方订立资产评估委托合同对同一对象进行评估
答案：A,B,D,E
分析解释：选项A，资产评估机构及其资产评估专业人员可以要求相关当事人提供保证书或承诺函等文件，但在利用时必须保持必要的职业谨慎，不可以丧失独立性，因此不可以用资产评估相关当事人提供的承诺函或者保证书替代必要的评估程序；选项B，资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益，委托合同中约定的额外奖励也属于不正当利益；选项C，使用的评估假设，应当是基于已经掌握的知识和事实，对资产评估中需要依托的前提和未被确切认识的事物作出合乎情理的推断和设定，不可以滥用不合理假设，规避勤勉尽责义务；选项D，基于投入成本的进度考虑，评估机构可以要求委托人按照评估服务进度，采用分期付款的方式支付评估费。比如可以约定在评估专业人员开始现场调查、提供评估报告征求意见稿、提交正式评估报告等节点，委托人按照一定比例支付评估服务费；由于资产评估机构及评估专业人员无法左右委托人经济行为的进程，也没有承担保证经济行为实现的义务，因此评估服务费的支付不应当与委托人经济行为是否完成相联系；选 项E，买卖双方为利益冲突方，评估机构不得分别接受利益冲突双方的委托。【知识点】资产评估委托合同的主要内容及要求【考点】评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式【考察方向】原文挖空【难易程度】易
下列关于首次公开发行股票提供投资价值研究报告的做法，正确的有()。Ⅰ.刊登招股意向书之前，主承销商分析师依据某公募基金要求提供投资价值研究报告，并与该公募基金签定保密协议Ⅱ.刊登招股意向书之后，主承销商在巨潮资讯网披露投资价值研究报告Ⅲ.主承销商委托承销团成员外的业界顶级研究机构撰写投资价值报告Ⅳ.承销团成员撰写的投资价值研究报告同时采用可比公司法和现金流量法估值，并提供了每股估值区间Ⅴ.因投资范围限制，承销商委托具有证券投资咨询资格的子公司撰写投资价值研究报告
A、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
B、 Ⅴ
C、 Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
D、 Ⅳ、Ⅴ
答案：B
分析解释：Ⅰ、Ⅱ两项，《首次公开发行股票承销业务规范》(2016年修订)第31条规定，主承销商可以向网下投资者提供投资价值研究报告，但不得以任何形式公开披露或变相公开投资价值研究报告或其内容，证监会另有规定的除外。主承销商不得提供承销团以外的机构撰写的投资价值研究报告。主承销商不得在刊登招股意向书之前提供投资价值研究报告或泄露报告内容。据此，刊登招股意向书之前，主承销商不得提供投资价值研究报告。刊登招股意向书之后，主承销商可以向网下投资者提供投资价值研究报告，但不得在网上公开披露。Ⅲ、Ⅴ两项，第32条规定，投资价值研究报告应当由主承销商及承销团其他成员的证券分析师独立撰写并署名。因经营范围限制，承销商无法撰写投资价值研究报告的，可委托具有证券投资咨询资格的母公司或子公司撰写投资价值研究报告，双方均应当对投资价值研究报告的内容和质量负责，并采取有效措施做好信息保密工作，同时应当在报告首页承诺本次报告的独立性。据此，因经营范围限制，承销商可委托具有证券投资咨询资格的母公司或子公司撰写投资价值研究报告，但承销团成员外的业界顶级研究机构不能成为受托者。Ⅳ项，第37条规定，投资价值研究报告可以提供发行人整体市值区间和市盈率等估值区间，不得对每股估值区间、发行价格进行建议或对二级市场交易价格作出预测。
王某2x20年1月以342万元的含税价转让一间商铺，无法提供取得不动产时的发票，该商铺为2016年6月购得并缴纳契税9万元，当地契税税率3%。则王某转让商铺应缴纳增值税（ ）万元。
A、0
B、1.29
C、2
D、2.1
答案：B
分析解释：契税计税依据=9÷![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/772ba570784d8ba7acaa820b9e9de523.png) = 300万元；2016年4月30日以后购入不动产，应交增值税=[全部交易价格÷（1+![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/63ecbcffb2d48a06ccab571570fe0bbc.png)）-契税计税金额（不含增值税）]×![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/63ecbcffb2d48a06ccab571570fe0bbc.png)=[342÷（1+![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/63ecbcffb2d48a06ccab571570fe0bbc.png)）-300]×![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/63ecbcffb2d48a06ccab571570fe0bbc.png)=1.29万元