Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
看跌期权的卖方（）。  

A、购买了按约定价格购买某种特定资产的权利
B、出售了按约定价格购买某种特定资产的权利
C、购买了按约定价格出售某种特定资产的权利
D、出售了按约定价格出售某种特定资产的权利
答案：D
分析解释：解析：看跌期权是指期权的买方向卖方支付一定数额的权利金后，即拥有在期权合约的有效期内，按执行价格向期权卖方卖出一定数额标的物的权利，但不负有必须卖出的义务。在买方要求行权时，期权卖方有按执行价格句期权买方买入一定数额标的义务。故D项正确，ABC错误。所以答案选D。
银行信用的特点有（）。  

A、银行信用可以达到巨大规模
B、银行信用是以货币形态提供的信用
C、银行信用有一定的方向性
D、银行是作为债务人的身份出现的
答案：A,B
分析解释：解析：银行信用指各种金融机构，特别是银行，以存、放款等多种业务形式提供的货币开形态的信用，可以达到巨大的规模，故AB正确；银行信用中银行既可以作为债权人出现，亦可以是债务人，故D项错误；商业信用有一定的方向性，银行信用没有方向性的局限，故C项错误。所以答案选AB。
中国银保监会对金融机构进行监管的目标包括（）。  

A、促进银行业的合法、稳健运行
B、维护公众对银行业的信心
C、最大限度地扩大银行的资产规模
D、增强银行的盈利性
答案：A,B
分析解释：解析：中国银保监会监管的目标：促进银行业的合法、稳健运行，维护公众对银行业的信心；保护银行业公平竟争，提高银行竞争能力，包括AB，故AB正确；中国银保监会对机构的监管会包括资本充足率等，但不会把增加银行资产规模和盈利作为自己监管的目的，故CD错误。所以答案选AB。
TCP/IP提供的一种服务，可将域名翻译成IP地址的是（）。
A、域名系统
B、网络系统
C、MIS系统
D、REP系统
答案：A
分析解释：DNS（Domain Name System，域名系统），因特网上作为域名和IP地址相互映射的-一个分布式数据库，能够使用户更方便的访问互联网，而不用去记住能够被机器直接读取的IP数串。通过主机名，最终得到该主机名对应的IP地址的过程叫做域名解析（或主机名解析）。
下列各项中，不属于企业相关者利益最大化财务管理目标特点的是( )。
A、有利于企业长期稳定发展
B、体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一
C、体现了现实性和前瞻性的统一
D、这一目标没有兼顾各利益主体的利益
答案：D
分析解释：以相关者利益最大化作为财务管理目标，具有以下优点（1）有利于企业长期稳定发展；（2）体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一；（3）这一目标本身是一个多层次、多元化的目标体系，较好地兼顾了各利益主体的利益；（4）体现了现实性和前瞻性的统一。
会计是以货币为主要计量单位，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。 ( )
A、错
B、对
答案：B
分析解释：会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。题目表述正确。【知识点】会计概念【考点】会计的定义【考察方向】原文挖空【难易程度】易
下列各项中，年度终了不需要转入“利润分配—未分配利润”科目的有（ ）。
A、本年利润
B、利润分配—应付现金股利
C、盈余公积
D、利润分配—提取法定盈余公积
答案：C
分析解释：期末“本年利润”科目的余额应该转入“利润分配—未分配利润”科目.而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利.盈余公积补亏。提取法定盈余公积等都要转入“利润分配—未分配利润”明细科目。【知识点】利润分配【考点】未分配利润【考察方向】概念释义【难易程度】中
关于无形资产处置，下列说法中正确的有( )。
A、企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益
B、企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面净值的差额计入当期损益
C、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销
D、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，也应按原预定方法和使用寿命摊销
答案：A,C
分析解释：企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益，选项B错误；无形资产预期不能为企业带来经济利益的，不符合资产定义，应当将该无形资产的账面价值予以转销，选项D错误。【知识点】处置无形资产【考点】处置无形资产【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，关于自行研发无形资产业务的会计处理表述正确的有（ ）。
A、满足资本化条件的研发支出达到预定用途，应转入“无形资产”科目的借方
B、不满足资本化条件的研发支出，期末应转入“管理费用”科目的借方
C、满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——费用化支出”科目的借方
D、不满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——资本化支出”科目的借方
答案：A,B
分析解释：满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——资本化支出”科目的借方，选项C错误；不满足资本化条件的研发支出，应记入“研发支出——费用化支出”科目的借方，选项D错误。本题是典型张冠李戴。【知识点】无形资产【考点】无形资产的账务处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业在进行现金清查时，发现无法查明原因的现金短缺，报经管理权限批准后应计入（）。
A、管理费用
B、营业外支出
C、待处理财产损溢
D、以前年度损益调整
答案：A
分析解释：在现金清查时，如果发现有待查明原因的现金短缺，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。【知识点】库存现金【考点】库存现金清查【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司原材料采用计划成本核算，月初“原材料”科目借方余额35000元，本月购入原材料的计划成本为200000元，本月发出原材料的计划成本为150000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额480元，本月购入材料的超支差为5180元，则本月结存材料的实际成本为（）元。
A、86700
B、83300
C、87390
D、88330
答案：A
分析解释：本月材料成本差异率=（-480+5180）/（35000+200000）×100%=2%；本月结存材料的实际成本=（35000+200000-150000）×（1+2%）=86700（元）。【知识点】原材料【考点】采用实际成本核算【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，应计入其他应收款的有（）。
A、应向责任人收取的现金短缺赔偿
B、应向保险公司收取的赔款
C、为职工垫付的水电费
D、销售商品时为客户代垫的运杂费
答案：A,B,C
分析解释：其他应收款主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；其他各种应收、暂付款项。选项D，销售商品时为客户代垫的运杂费通过“应收账款”科目核算。【知识点】其他应收款【考点】其他应收款【考察方向】概念释义【难易程度】中
2020年9月1日，某企业通过竞标赢得一个服务期为三年的客户，为取得该合同，企业聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用20000元，为参加投标支付差旅费10000元；支付销售人员佣金50000元，预期该支出未来能够收回。不考虑相关税费及其他因素，该企业应确认的合同取得成本为( )元。
A、60000
B、50000
C、20000
D、30000
答案：B
分析解释：该企业应确认的合同取得成本=销售人员佣金50000元；无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。【知识点】合同成本与合同负债【考点】合同取得成本【考察方向】案例应用【难易程度】中
某企业2014年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费410万元，企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2014年应交的所得税为（）万元。
A、202.5
B、225
C、250
D、252.5
答案：C
分析解释：企业的应纳税所得额＝利润总额－纳税调减项目＋纳税调整项目＝900－10＋（410－300）＝1 000（万元）；应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝1 000×25％＝250（万元）。【知识点】所得税费用【考点】应交所得税的计算【考察方向】案例应用【难易程度】中
甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为 25%。2019 年相关业务资料如下：（1）年初未分配利润为 0。全年实现营业利润 127 万元，取得营业外收入 20 万元，发生营业外支出4 万元。（2）经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为 1.2 万元， 工会经费超过准予扣除标准的金额为 0.8 万元；营业外支出中有 1 万元为税收滞纳金，投资收益中有 2 万元为本年实现的国债利息收入；其他应调减的应纳税所得额为 8 万元。（3）与所得税费用相关的递延所得税资料，递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为 3 万元：递延所得税资产年初数为 2 万元，年末数为 1 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3）下列各项中，甲公司递延所得税的相关会计处理表述正确的是（ ）。  

A、借记“所得税费用”科目 1 万元
B、借记“递延所得税负债”科目 1 万元
C、贷记“递延所得税负债”科目 1 万元
D、贷记“递延所得税资产”科目 1 万元
答案：C,D
分析解释：当期递延所得税负债发生额＝递延所得税负债年末数－递延所得税负债年初数＝3－2＝1（万元）。当期递延所得税资产发生额＝递延所得税资产年末数－递延所得税资产年初数＝1－2＝－1（万元）。【知识点】所得税费用的账务处理【考点】递延所得税【考察方向】案例应用【难易程度】中
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供服务均为主营业务且符合收入确认条件，其成本在确认收入时笔结转。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1）1日，与乙公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生服务成本140万元，估计为完成该合同还将发生服务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。  
（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，甲公司于当日发出商品并开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件。合同约定在3个月后产品没有任何质量问题丙公司再支付款项。  
（3）10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，当月确认收入30万元存入银行，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊销15万元。  
（4）15日，因商品质量问题，甲公司对本年9月销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为26万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。（5）25日，收到即征即退增值税10万元并存入银行（属于政府补助，计入其他收益）。根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是（）。  

A、主营业务收入减少10万元
B、主营业务成本减少9万元
C、营业收入增加10万元
D、发生销售折让不影响主营业务成本
答案：A,D
分析解释：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，不影响营业成本，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额，选项AD正确。【知识点】库存商品【考点】库存商品【考察方向】案例应用【难易程度】中
记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证是（ ）。
A、收款凭证
B、付款凭证
C、转账凭证
D、记账凭证
答案：C
分析解释：转账凭证记录不涉及库存现金和银行存款的业务。转账凭证，是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制，是登记有关明细分类账和总分类账等账簿的依据。【知识点】记账凭证【考点】记账凭证的种类【考察方向】概念释义【难易程度】中
适用于需要计算半成品成本的多步骤生产的成本计算方法是( )。
A、品种法
B、分步法
C、分批法
D、定额法
答案：B
分析解释：品种法适用于大量大批单步骤或在成本管理上不要求分步计算成本的多步骤生产企业。分批法适用于小批、单件生产的企业。分步法适用于大量大批多步骤生产企业，其中逐步结转分步法要求计算半成品成本。【知识点】成本会计基础【考点】产品成本计算方法【考察方向】概念释义【难易程度】中
对于政府会计来说，当月增加的固定资产，下月开始计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。( )
A、错
B、对
答案：A
分析解释：对于政府会计来说，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧; 当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。对于企业会计来说，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。【知识点】固定资产【考点】对固定资产计提折旧【考察方向】概念释义【难易程度】中
“借方期末余额＝借方期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额”这一公式适用于任何性质账户的结账。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：负债类和所有者权益类账户的贷方登记本期增加额，借方登记本期减少额，期末余额在贷方。其基本关系可以表示为“期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额”。所以并非适用于任何性质的账户。【知识点】会计等式【考点】会计等式【考察方向】概念释义【难易程度】中
政府会计是会计体系的重要分支，它是运用会计专门方法对政府及其组成主体（不包括政府所属的行政事业单位等）的财务状况、运行情况（含运行成本）、现金流量、预算执行等情况进行全面核算、监督和报告。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：政府会计是会计体系的重要分支，它是运用会计专门方法对政府及其组成主体（包括政府所属的行政事业单位等）的财务状况、运行情况（含运行成本）、现金流量、预算执行等情况进行全面核算、监督和报告。【知识点】政府会计概述【考点】政府会计的概念【考察方向】概念释义【难易程度】中
采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。()
A、错
B、对
答案：B
分析解释：平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本都要在最终的完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工的但尚未最终完工的产品之间进行分配，这里要注意，平行结转分步法下完工产品和在产品的范围。【知识点】成本会计基础【考点】产品成本计算【考察方向】概念释义【难易程度】中
2019 年 9 月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价 45 万元，运抵我国关境内输入地起卸前的运费 4 万元、保险费 2 万元。已知关税税率为 10%。计算甲公司当月该笔业务应纳关税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2020 年）
A、（45＋4＋2）×10%＝5.1 万元
B、45÷（1－10%）×10%＝5 万元
C、（45－2）×10%＝4.3 万元
D、（45－4）×10%＝4.1 万元
答案：A
分析解释：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。应纳关税税额＝关税完税价格×关税税率＝（45＋4＋2）×10%＝5.1（万元）。
在市场机制作用下，如果居民和企业作为市场主体分别实现了效用最大化和利润最大化，并且在此基础上，产品市场和生产要素市场既不存在过剩，也不存在短缺，这种状态称为( )。
A、货币市场均衡
B、要素最优状态
C、帕累托改进
D、一般均衡状态
答案：D
分析解释：本题考查一般均衡状态的含义。在市场机制作用下，如果居民和企业作为市场主体分别实现了效用最大化和利润最大化，并且在此基础上，产品市场和生产要素市场既不存在过剩，也不存在短缺，即整个经济的价格体系恰好使所有的商品供求都相等时，经济就处于一般均衡状态或瓦尔拉斯均衡状态。
下列关于董事会每届任期的说法中.正确的是（）。
A、每届任期为3年
B、每届任期为2年以下
C、每届任期不超过3年
D、每届任期3年以上
答案：C
分析解释：根据《公司法》第45条的规定，董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年。董事任期届满，连选可以连任。董事任期届满未及时改选，或者董事在任期内辞职导致董事会成员低于法定人数的，在改选出的董事就任前，原董事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行董事职务。
下列关于股份有限公司股份转让限制的表述中，不符合《公司法》规定的是( )。
A、公司发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让
B、公司董事持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让
C、公司财务负责人离职后1年内，不得转让其所持有的本公司股份
D、无记名股票的转让，由股东将该股票交付给受让人后即发生转让的效力
答案：C
分析解释：本题考查股东权利。公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司的股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。上述人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。
经国家出资企业审议决策，可以采取非公开协议方式进行增资的情形不包括（ ）。
A、国家出资企业直接参与增资
B、企业战略合作者参与增资
C、企业债权转为股权
D、企业原股东增资
答案：B
分析解释：以下情形经国家出资企业审议决策，可以采取非公开协议方式进行增资：①国家出资企业直接或指定其控股、实际控制的其他子企业参与增资；②企业债权转为股权；③企业原股东增资。【知识点】企业国有资产监督管理制度【考点】企业国有资产交易管理制度【难易程度】易【考察方向】结论考察
下列各项中，关于职工薪酬会计处理表述中正确的有( )。
A、与辞退福利相关的职工薪酬应计入管理费用
B、向员工提供非货币性福利的,应当按照非货币性资产的账面价值确认薪酬费用
C、因利润分享计划应支付给员工的薪酬支出应当作为利润分配处理
D、累积带薪缺勤计划,后进先出法下应当将本期未使用的前期已确认的应付职工薪酬负债冲减休假当期的成本费用
答案：A,D
分析解释：选项B,企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。选项C,因利润分享计划应支付给员工的薪酬支出不作为利润分配处理,应于确认相关的应付职工薪酬时直接计入当期损益或相关资产成本。【知识点】职工薪酬的确认和计量【考点】短期薪酬【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度以前年度的重要差错，应调整（）。
A、报告年度会计报表的期末数或当年发生数
B、报告年度期初留存收益及其他相关项目的期初数
C、以前年度的相关项目
D、不作调整
答案：B
分析解释：属于资产负债表日后事项的，应当调整报告年度会计报表的相关项目，分报告年度和以前年度进行处理。属于报告年度的重要差错，调整报告年度会计报表的期末数或当年发生数；属于以前年度的，调整报告年度期初留存收益及其他相关项目。【知识点】资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
下列关于持有待售固定资产的会计处理表述中正确的有（ ）。
A、企业将固定资产首次划分为持有待售类别前，应当按照相关会计准则规定计量固定资产的账面价值
B、持有待售的固定资产不应计提折旧
C、企业在资产负债表日重新计量持有待售的固定资产时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备
D、后续资产负债表日持有待售的固定资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额不得转回
答案：A,B,C
分析解释：后续资产负债表日持有待售的固定资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回，选项D不正确。【知识点】持有待售类别的计量
下列各项中不属于会计估计变更的是（ ）。
A、由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由8年调整为10年
B、将固定资产使用年限由6年延长至10年
C、因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法
D、因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由原来的年限平均法改为车流量法
答案：A
分析解释：选项A,属于人为原因导致的会计差错。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。【知识点】会计估计变更的概念【考点】会计估计变更的概念及其原因【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司适用的所得税税率为25%，2018年1月1日，将管理用固定资产的预计使用年限由20年改为10年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按照新的折旧方法计提折旧，2018年的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。甲公司2018年不正确的会计处理是（）。
A、固定资产的预计使用年限由20年改为10年，按会计估计变更处理
B、固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，按会计政策变更处理
C、将2018年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年损益
D、该业务2018年度应确认相应的递延所得税资产30万元
答案：B
分析解释：选项B，固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，按会计估计变更处理；选项D，该业务2018年度应确认相应的递延所得税资产＝（350－230）×25%＝30（万元）。【知识点】会计估计变更的会计处理【考点】会计估计变更的会计处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
业务收支以人民币以外的货币为主的境内企业，可以选择其中的一种货币作为记账本位币，且在编报财务报表时不需要折算为人民币。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：我国《会计法》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。【知识点】记账本位币的确定【考点】企业记账本位币的确定【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司 2019 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 860 万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16 元。甲公司将购入的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019 年 12 月 2 日，甲公司出售该项金融资产，收到价款 960 万元。甲公司 2019年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A、100
B、116
C、120
D、132
答案：B
分析解释：甲公司 2019 年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益＝处置确认投资收益的金额[960－（860－4－16）]－购入时交易费用的金额 4＝116（万元）【知识点】金融资产和金融负债的后续计量【考点】金融资产和金融负债的后续计量【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，应计入当期损益的有（）。
A、金融资产发生的减值损失
B、交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额
C、债权投资取得时的交易费用
D、其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额
答案：A,B
分析解释：选项C，债权投资取得时的交易费用计入初始确认金额，不计入当期损益，应计入初始确认金额；选项D，其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额应当计入所有者权益。【知识点】金融资产和金融负债的后续计量【考点】金融资产和金融负债的后续计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
2×21年2月1日，甲公司与客户签订合同，为该客户拥有的一栋办公楼更换10部电梯，合计总价格为200万元（不含增值税）。截至2×21年12月31日，甲公司共更换了6部电梯，剩余部分预计在2×22年5月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件；甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑其他事项，甲公司2×21年末应确认的收入金额为（）。
A、200万元
B、120万元
C、80万元
答案：B
分析解释：根据题目条件可知，甲公司提供的更换电梯服务属于在某一时段内履行的履约义务，且按照已完成的工作量确定履约进度。截至2×21年12月31日，该合同的履约进度＝6/10×100%＝60%，甲公司应确认的收入金额＝200×60%＝120（万元）。【知识点】收入的确认和计量
下列有关投资性房地产的表述中，不正确的有（）。
A、成本模式下，当月增加的房屋当月不计提折旧
B、公允价值模式下，当月增加的房屋下月开始计提折旧
C、成本模式下，当月增加的土地使用权当月进行摊销
D、成本模式下，当月增加的土地使用权当月不进行摊销
答案：B,D
分析解释：成本模式计量下，投资性房地产属于建筑物的，按照固定资产的核算原则处理，属于土地使用权的，按照无形资产的核算原则处理；公允价值模式计量下，投资性房地产不用计提折旧或摊销。【知识点】投资性房地产的后续计量【考点】投资性房地产的后续计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
乙公司为一大型机器设备生产企业，其承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的2%至4%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。2021年年初因保修费计提的预计负债余额为8万元，当年乙公司实现的销售收入为800万元，实际发生的保修费为10万元。不考虑其他因素，乙公司2021年12月31日预计负债科目的期末余额为（ ）万元。
A、15
B、22
C、35
D、40
答案：B
分析解释：乙公司当年计提预计负债=800x（2%+4%）/2=24（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债10万元，所以2021年12月31日预计负债科目的期末余额=8+24-10=22（万元）【知识点】或有事项的计量【考点】或有事项的计量【考察方向】案例应用【难易程度】中
甲公司销售产品承担售出1年内免费维修，甲公司2019年第三季度销售收入为5000万元。甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的5%，发生较小质量问题的维修费用为收入的3%，根据以往经验预测，本季度销售产品中60%不会发生质量问题，25%可能发生较小质量问题，15%可能发生较大质量问题。则甲公司2019年9月30日因上述事项应确认的预计负债为（ ）万元。
A、150
B、75
C、90
D、250
答案：B
分析解释：发生较大问题的维修费为250=（5000×5%）万元发生较小问题的维修费150=（5000×3%）万元则甲公司应确认的预计负债=60%×0+150×25%+15%×250=75 （万元）。【知识点】产品质量保证【考点】产品质量保证【考察方向】案例应用【难易程度】中
2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为（ ）万元。
A、40
B、50
C、60
答案：B
分析解释：或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认负债，且在基本确定可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。因预计有60%的可能会获得补偿，未达到基本确定，所以是不能确认资产的。【知识点】或有事项的计量【考点】或有事项的计量【考察方向】案例应用【难易程度】中
如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿，补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，该补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。【知识点】或有事项的计量【考点】预期可获得补偿的处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
或有事项形成的或有资产只有企业基本确定能够收到的情况下，才能转换为真正的资产，从而全部予以确认。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，该补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。【知识点】或有事项的计量【考点】预期可获得补偿的处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，补偿金额只有在很可能收到时 才能作为资产单独确认。（）  

A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，该补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。【知识点】或有事项的计量【考点】预期可获得补偿的处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司在2×21年度的内部审计工作中发现2×20年取得的一项使用寿命有限的无形资产未进行摊销，下列甲公司的会计处理中表述正确的是（ ）。
A、若该项无形资产摊销金额不重大，甲公司无须对该项资产进行摊销
B、若该项无形资产摊销金额重大，甲公司应当在2×21年更正此项差错，对该无形资产计提摊销
C、若该项无形资产摊销金额不重大，甲公司应在2×21年更正此项差错，对该无形资产补提摊销
D、若该项无形资产摊销金额重大，甲公司应对该差错进行追溯重述，由于已在2×21年的财务报表中更正，因此无须在附注中进行披露
答案：C
分析解释：对于不重要的前期差错，企业应调整发现差错当期与前期相同的相关项目的金额，不要求调整财务报表相关项目的期初数，因此选项A不正确，选项C正确；对于重要的前期差错，如果能够合理确定前期差错累积影响数，应当采用追潮重述法，并在财务报表附注中予以披露，因此选项B和D不正确。
2×19年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保护期为10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于2×21年1月1日以24万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素。2×19年12月31日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。
A、50
B、56.4
C、42
D、54
答案：C
分析解释：甲公司该项专利技术将于2×21年1月1日以24万元出售给乙公司，故其预计净残值为24万元，2× 19年12月31日该专利技术的账面价值=60-（60-24）/2=42（万元）。【知识点】外购无形资产的成本【考点】外购无形资产的成本【考察方向】案例应用【难易程度】中
审计产生和发展的直接动因是（ ）。
A、管理者内部分权制
B、资源财产的所有权和经营管理权分离
C、受托经济责任关系的出现
D、资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督
答案：D
分析解释：资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。A、B选项是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计存在和发展的必要条件。C选项是审计产生和发展的社会基础。【知识点】审计的产生和发展【考点】审计的产生和发展【考察方向】概念理解【难易程度】易
下列关于各类审计的说法中，不正确的是（ ）。
A、全部审计适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位
B、绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上具有相似性
C、局部审计覆盖面有限，较容易遗漏问題
D、全部审计中可以运用抽查法
答案：B
分析解释：绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。【知识点】按审计内容分类【考点】按审计内容分类【考察方向】结论考察【难易程度】中
预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，需要考虑( )。
A、与企业所得税收付有关的现金流量
B、已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
C、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
D、为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出
答案：B,D
分析解释：预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量，不包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。【知识点】资产预计未来现金流量现值的确定【考点】资产预计未来现金流量现值的确定【考察方向】概念释义【难易程度】中
资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金流入；其中，处置费用包括为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用。 （ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。【知识点】资产可收回金额的计量和减值损失的确定【考点】资产的公允价值减去处置费用后净额的确定【考察方向】原文表述【难易程度】易
政府对生活在社会基本生活水平以下的贫困居民给予的基本生活保障，属于（ ）。
A、社会保险
B、社会福利
C、社会救助
D、社会优抚
答案：C
分析解释：社会救助也称社会救济，是政府对生活在社会基本生活水平以下的贫困居民给予的基本生活保障。社会救助是基础的、最低层次的社会保障，其目的是保障公民享有最低生活水平,给付标准低于社会保险。【知识点】社会保障支出【考点】社会保障的概念与内容【考察方向】概念理解【难易程度】易
甲公司持有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，对该股权投资成本法。2x20年10月，甲公司将该项投资中的80%出售给非关联方，取得价款2000万元，相关手续于当日办理完成。处置股权后，甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。出售时，该项长期股权投资的账面价值为2000万元，剩余股权投资的公允价值为500万元。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司2×20年应确认的投资收益为（）万元。
A、400
B、100
C、500
答案：D
分析解释：甲公司2x20年应确认的投资收益=出售部分售价与账面价值差额（2000-2000x80%）+剩余部分股权公允价值与账面价值的差额（500-2000x20%）= 500（万元）。【知识点】长期股权投资的处置【考点】长期股权投资的处置【考察方向】案例应用【难易程度】中
对于采用权益法核算的长期股权投资，下列各项不会引起长期股权投资账面价值发生变化的事项有( )。
A、被投资单位宣告发放现金股利
B、被投资单位其他权益变动
C、被投资单位以盈余公积弥补亏损
D、实际收到已宣告的现金股利
答案：C,D
分析解释：选项C，被投资单位所有者权益总额未发生变动，权益法下投资企业不需要进行账务处理；选项D，实际收到已宣告的现金股利，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动。【知识点】权益法【考点】权益法【考察方向】案例应用【难易程度】中
纳税人以自产的应税消费品用于下列（ ）情形的，按规定应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。  

A、抵债
B、对外投资入股
C、馈赠
D、换取消费资料
E、换取生产资料
答案：A,B,D,E
分析解释：应税消费品用于其他方面的规定。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资人股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。【知识点】消费税的计税依据【考点】自行销售应税消费品应纳税额的计税依据【考察方向】概念释义【难易程度】易
企业税前准予扣除职工教育经费（ ）万元。
A、2
B、2.5
C、7.5
D、8
答案：D
分析解释：企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除。职工教育经费税前准予扣除限额=100×8%=8（万元）。实际发生额为10万元，税前准予扣除的金额为8万元。【知识点】企业所得税的税前扣除【考点】税前扣除的主要项目【考察方向】案例应用【难易程度】难
固定资产的各组成部分具有不同使用寿命且能够单独可靠计量的，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。（）  

A、错
B、对
答案：B
分析解释：固定资产的各组成部分，如果具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，表明这些组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。【知识点】固定资产的确认【考点】固定资产确认条件的具体运用【考察方向】概念释义【难易程度】中
更新改造期间的固定资产停止计提折旧，待改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再重新确定使用寿命、预计净残值及折旧方法。（）  

A、错
B、对
答案：B
分析解释：处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。【知识点】固定资产折旧范围【考点】固定资产折旧范围【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司2x21年财务报告于2x22年4月10日对外报出，假定其2x22年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整2x21年财务报表的有（ ）。
A、2x 22年1月销售的商品，因质量问题在2x22年2月被客户退回
B、4月5日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司2x21年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额
C、4月15日，发现2x21年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增2x21年利润
D、3月10日，某项于2x21年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债
答案：A,B,C
分析解释：选项A属于当期事项；选项B属于资产负债表日后期间发生的自然灾害导致的重大损失，属于资产负债表日后非调整事项；选项C不属于资产负债表日后期间发生的交易或事项；选项D属于资产负债表日后期间发生的诉讼案件结案，属于资产负债表日后调整事项，应对2x21年财务报表进行调整。
下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、为职工计提的应付养老保险金
答案：C
分析解释：负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。【知识点】负债的计税基础【考点】负债的计税基础【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司2021年12月31日收到乙企业预付的货款100万元，税法规定预收的款项在产品发出时发生纳税义务，则该项合同负债的计税基础为（ ）万元。
A、50
B、25
C、100
答案：D
分析解释：税法规定预收的款项在产品发出时发生纳税义务，在预收款项的当期不计入应纳税所得额，合同负债的账面价值为100万元，计税基础=账面价值100-未来期间准予税前扣除的金额0=100（万元）。【知识点】负债的计税基础【考点】负债的计税基础【考察方向】概念释义【难易程度】中
自用房地产转为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值差额产生的递延所得税负债，不影响当期损益。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：自用房地产转为釆用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，转换日由于公允价值大于账面价值而确认的递延所得税负债，对应其他综合收益，不影响当期损益。【知识点】递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量【考点】递延所得税负债的确认和计量【考察方向】原文表述【难易程度】易
企业无需对递延所得税资产进行减值测试。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。【知识点】递延所得税资产的确认和计量【考点】递延所得税资产的计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业在非同一控制下的企业合并中产生的商誉，如果是免税合并，则税法上是不认可该商誉的，其账面价值大于计税基础不同，产生应纳税暂时性差异，只是不确认相关的递延所得税负债。【知识点】递延所得税负债的确认和计量【考点】递延所得税负债的确认【考察方向】概念释义【难易程度】中
利润表中当期所得税部分是根据应纳税所得额与适用所得税税率计算确认的。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为利润表中应予确认的所得税费用中的当期所得税部分。【知识点】所得税核算的基本原理和程序【考点】所得税核算的基本原理和程序【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列关于环境保护税税收优惠的说法中，正确的有( )。
A、农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的免征环境保护税
B、纳税人综合利用的固体废物免征环境保护税
C、在我国海域行驶的船舶排放应税污染物的应该缴纳环境保护税
D、依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免征环境保护税
E、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税
答案：D,E
分析解释：选项A，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的免征环境保护税；选项B，纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免征环境保护税；选项C，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的免征环境保护税。【知识点：税收优惠】
2021 年3月，某汽车4S店(为增值税一般纳税人)向消费者个人销售超豪华小汽车5辆，不含税销售价格为180万元/辆，同类小汽车最高不含税售价为220万元/辆。该4S店就上述业务应纳消费税( )万元。
A、15
B、55
C、110
D、90
答案：D
分析解释：自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。应纳税额=零售环节销售额（不含增值税）×零售环节税率= 180x10%x5 =90（万元）。【知识点：超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定】
因专利、专有技术的时间、数量事先不能确定，导致不能事先计算出价格总额。在这种情况下，可以采用的政府采购方式是（ ）。
A、询价
B、邀请招标
C、竞争性谈判
D、单一来源采购
答案：C
分析解释：符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用竞争性谈判方式采购：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。
甲企业是国有独资企业。根据《企业国有资产法》的规定，下列各项中，属于甲企业关联方的有（ ）。
A、甲企业的副经理林某
B、甲企业经理的同学陈某
C、甲企业的职工李某
D、甲企业财务负责人的配偶王某
答案：A,D
分析解释：《企业国有资产法》所称关联方，是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业。选项B只是“同学”，选项C只是“职工”。【知识点】：企业国有资产法律制度【考点】企业国有资产管理制度【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
根据预算法律制度的规定，经国务院批准，省、自治区、直辖市政府可以适度举借债务，举借的债务只能用于公益性资本支出和经常性支出。 （ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。举借的债务只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。【知识点】预算编制【考点】预算编制的基本要求【考察方向】结论考察【难易程度】中
某化妆品厂为增值税小规模纳税人，以1个月为一个纳税期，2021 年3月销售自己使用过8年的固定资产，取得含税销售额150000元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额25000元。上述业务均开具了增值税普通发票。假设不考虑疫情期间优惠政策，则2021年3月该化妆品厂上述业务应纳增值税( )元。
A、4368. 93
B、3640. 78.
C、3125. 83
D、4077. 67
答案：B
分析解释：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的包装物，按3%征收率征收增值税。应纳增值税税额=150000÷(1+3%) x2%+25000÷(1+3%) x3%= 3640. 78（元）。【知识点：小规模纳税人的征收率】
关于增值税纳税人的规定， 下列说法正确的是（ ）。
A、单位租赁或承包给其他单位或个人经营的， 以出租人为纳税人
B、报关进口货物， 以进口货物的发货人为纳税人
C、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人
D、境外单位在境内提供应税劳务， 一律以购买者为纳税人
答案：C
分析解释：选项 A： 单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的， 以承租人或承包人为纳税人。选项 B： 报关进口的货物， 以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。 选项 D： 境外单位在境内提供应税劳务， 境外单位为纳税人。【知识点】纳税人和扣缴义务人
根据增值税关于不动产抵扣进项税的规定，2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。以下适用该政策的取得的不动产有( )。
A、接受捐赠的不动产
B、融资租入的不动产
C、接受投资的不动产
D、在施工现场修建的临时建筑物
E、房地产开发企业自行开发的房地产项目
答案：A,C
分析解释：取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。【知识点：转让不动产增值税征收管理】
位于某县城的一食品厂，2020年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为90000平方米，8月新征用耕地 10000 平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10 元/平方米。该食品厂2020年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A、720000
B、900000
C、820000
D、1000000
答案：B
分析解释：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。8月新征用的耕地10000平方米，2020年不需要缴纳城镇土地使用税。食品厂2020年应缴纳城镇土地使用税=90000×10=900000(元)。（知识点：应纳税额的计算）（题库维护老师：zhx）
下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( ) 。
A、实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B、注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C、确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D、以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
答案：D
分析解释：通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%。如果连续审计项目，以前年度审计调整较多，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性；如果连续审计项目，以前年度审计调整较少，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性。
下列关于分析程序的用法中，正确的是( )。
A、注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
B、细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
C、注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期
D、需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额应当越低
答案：D
分析解释：选项A，分析程序用作风险评估和总体复核是必需的，在一段时期内存在可预期关系的大量交易时适用于实质性程序；选项B，在某些情况下，注册会计师可以仅通过实施实质性分析程序获取到充分、适当的审计证据；选项C，也可能使用被审计单位内部数据。【知识点】审计证据的充分性与适当性
境内个人有（）情形,不必经外汇局核准。
A、向境外投资
B、向境内保险机构支付外汇人寿保险项下的保险费
C、海外资金转入国内结汇
D、对外转移财产需购付汇
答案：B
分析解释：根据《个人外汇管理办法》的规定,境内个人对外直接投资符合有关规定的,经外汇局核准可以购汇或以自有外汇汇出,并应当办理境外投资外汇登记;境内个人在境外获得的合法资本项目收入经外汇局核准后可以结汇;境内个人对外捐赠和财产转移需购付汇的,应当符合有关规定并经外汇局核准。
没有实物形态的票券，利用账户通过电脑系统完成国债发行、交易及兑付的债券是（）。
A、记账式国债
B、实物国债
C、凭证式国债
D、储蓄国债
答案：A
分析解释：记账式国债以记账形式记录债权，通过证券交易所的交易系统发行和交易，可以记名、挂失。投资者进行记账式证券买卖，必须在证券交易所设立账户。由于记账式国债的发行和交易均无纸化，所以效率高、成本低、交易安全。因此，记账式国债是利用账户通过电脑系统完成国债发行、交易及兑付。
在普通合伙企业设立时，下列可以成为普通合伙企业合伙人的是（ ）。
A、外国人甲
B、国有企业丁
C、公益性的事业单位乙
D、上市公司丙
答案：A
分析解释：普通合伙人是指对合伙企业债务承担无限连带责任的自然人、法人和其他组织。根据规定，国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。知识点：普通合伙企业的概念【考点】普通合伙企业的概念【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
某普通合伙企业合伙人甲,在未告知其他合伙人的情况下,以其在合伙企业中的财产份额出质,其他合伙人知悉后表示反对。根据合伙企业法律制度的规定,下列关于该出质行为效力的表述中,正确的是（ ）。
A、有效
B、可撤销
C、效力待定
D、无效
答案：D
分析解释：普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，“须经其他合伙人一致同意”；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。知识点：普通合伙企业财产【考点】合伙人财产份额的转让【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（ ）。
A、删除管理层书面声明的草稿
B、将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引
C、获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿
D、对审计档案规整工作的完成核对表签字认可
答案：A,B,D
分析解释：在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。选项A、B、D，均属于事务性变动；选项C获取估值专家的评估报告最终版本可能会涉及得出新的结论，因此不属于事务性变动。综上，本题应选ABD。【历年真题，仅供参考】
乙公司有个塔吊，甲和乙公司签订了代理合同，甲代理乙公司将该塔吊出售。根据代理法律制度的规定，甲的下列情况中，属于滥用代理权的有（ ）。
A、以被代理人的名义把塔吊卖给自己
B、与丁恶意串通，将塔吊低价卖给丁，损害了乙的利益
C、作为丙的代理人将塔吊买入
D、代理权被收回后，甲仍以乙公司的名义把塔吊卖出
答案：A,B,C
分析解释：本题考核滥用代理权。选项A:自己代理，属于滥用代理权。选项B：代理人与第三人恶意串通损害被代理人利益，属于滥用代理权。选项C：双方代理，属于滥用代理权。选项D：属于无权代理，不当选。知识点：代理【考点】代理权的行使【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
A公司是由甲出资20万元、乙出资50万元、丙出资30万元、丁出资80万元共同设立的有限责任公司。丁申请A公司为其银行贷款作担保，为此A公司召开股东会，甲、乙、丙、丁均出席会议，乙明确表示不同意。根据公司法律制度的规定，下列关于会议决议的表述中，正确的是（ ）。
A、该决议必须经甲、乙、丙、丁四个股东全部通过，因乙不同意而不能通过。
B、该决议必须经甲、乙、丙三个股东全部通过，因乙不同意而不能通过。
C、该决议必须经全体股东所持表决权的过半数通过，因甲、丙、丁所持表决权占72.22％，因此通过。
D、该决议必须经甲、乙、丙股东所持表决权的过半数通过，因甲、丙所持表决权未超过半数，因此不能通过
答案：D
分析解释：公司为“股东”提供担保的，必须经股东会决议。接受担保的股东（丁）不得参加表决，该项表决由出席会议的其他股东（甲乙丙）所持表决权的“过半数”（大于1/2）通过。【知识点】公司法人财产【考点】公司为公司股东或者实际控制人提供担保的限制【考察方向】概念释义【难易程度】易
下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的是( )。
A、每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除
B、个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除
C、每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除，超过部分，不准予在以后纳税年度结转扣除
D、研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在20万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费,准予扣除
答案：B
分析解释：选项A,业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;选项C,超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项D,单台价值在10万元以下的，准予扣除。【知识点】扣除原则和范围
根据企业所得税法的规定，关于资产的税务处理表述错误的是（）。
A、新增的固定资产，应当自投入使用的当月计提折旧
B、新增的生产性生物资产，应当自投入使用的次月计提折旧
C、一般情况下无形资产的摊销年限不得低于10年
D、畜类生产性生物资产，折旧年限最低为5年
E、长期待摊费用，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年
答案：A,D,E
分析解释：选项A，新增的固定资产，应当自投入使用的次月计提折旧；选项D，畜类生产性生物资产，折旧年限最低为3年；选项E，长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。（知识点：无形资产的税务处理（三）无形资产的摊销方法及年限）（题库维护老师：zhx）
根据企业所得税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。
A、税收滞纳金、工商局罚款、银行罚息、合同违约金、非广告性赞助支出均可以在所得税前扣除
B、该企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
C、从居民企业分回红利，应计入应税所得额，征收企业所得税
D、超标的广告费可以向以后年度结转扣除，但最长不得超过5年
E、如果该企业在中国境内设立了不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税
答案：B,E
分析解释：选项A，税收滞纳金、工商局罚款、非广告性赞助支出不能税前扣除，银行罚息、合同违约金可以在所得税前扣除；选项C，从居民企业分回红利，属免税收入，不征收企业所得税；选项D，超标的广告费可以向以后年度结转扣除，没有年限的限制。（知识点：纳税地点）（题库维护老师：zhx）
根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有( )。
A、非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，采取分期收款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时确认收入
B、企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不允许税前扣除
C、对股权激励计划实行后立即行权的，上市公司可以根据实际行权价格与激励对象实际支付价格的差额和数量，作为当年工资薪金支出，根据规定在税前扣除
D、专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税
E、企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
答案：A,C,D,E
分析解释：选项B，企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费并按有关规定在税前扣除；选项D，从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税，应该查账征收企业历得税。【知识点：扣除原则和范围（三）扣除项目及其标准】（题库维护老师：zhx）