Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某国有企业职工王某,在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后,获得了企业分配的股息3000元。此后,王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费,以下有关王某个人所得税计征的表述中,正确的有( )。(2012年)
A. 王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税
B. 对王某取得的3000元股息,应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税
C. 对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据,按“财产转让所得”计征个人所得税
D. 对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元,应在取得当月与当月工资薪金合并,按“工资、薪金所得”计征个人所得税
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:选项AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税;选项B:对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税;选项C:待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税,所以个人转让股权时,应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000—23000=17000(元)。
下列出口货物完税价格确定方法中,符合关税法规定的有( )。(2003年)
A. 海关依法估价确定的价格
B. 以成交价为基础确定的完税价格
C. 根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格
D. 以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:出口货物完税价格首选以成交价为基础的完税价格,成交价不明的,海关依法估价确定其价格,估价方法包括四种。D项为倒扣价格法,适用于一般进口货物完税价格的估定。 知识模块:出口货物完税价格
依据企业所得税的优惠政策,下列收入中,属于免税收入的有( )。(2( )09年原制度)
A. 企业购买国债取得的利息收入
B. 非营利组织从事营利性活动取得的收入
C. 在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入
D. 在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:非营利组织从事营利业务取得收入,不能免税。境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益,不能免税。 知识模块:不征税收入和免税收入
我国海关法规定,减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括( )。
A. 法定减免
B. 特定减免
C. 困难减免
D. 临时减免
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:本题考察考生对关税优惠的理解情况,关税减免权力属中央政府,减免类型只有三类即ABD。
以企业价值最大化作为企业财务管理的目标,其优点在于( )。
A. 用价值代替价格,避免了过多受外界市场因素的干扰,有效规避企业的短期行为
B. 企业价值计算简单,易于理解
C. 容易量化,便于考核和奖惩
D. 反映实务化,容易操作
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:企业价值最大化用价值代替价格,避免了过多受外界市场因素的干扰,有效地规避企业的短期行为,所以选项A正确。
某公司20l3年年初存货为68万元,年末有关财务数据为:流动负债50万元,流动比率为2.8,速动比率为1.6,全年销售成本为640万元。假设该公司2013年年末流动资产中除速动资产外仅有存货一项,则该公司2013年度存货周转次数为( )次。
A. 6.4
B. 8.0
C. 10.0
D. 12.0
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2013年末流动资产/50=2.8,推出2013年末流动资产=2.8×50=140(万元),(140一一期末存货)/50=1.6,得出期末存货=60(万元)。2013年度存货周转次数一销售成本/平均存货=640/[(68+60)÷2]=10(次)。
下列关于资本资产定价模型的说法中,不正确的是( )。
A. 如果市场风险溢酬提高,则所有的资产的风险收益率都会提高,并且提高的数值相同
B. 如果无风险收益率提高,则所有的资产的必要收益率都会提高,并且提高的数值相同
C. 对风险的平均容忍程度越低,市场风险溢酬越大
D. 如果某资产的β=1,则该资产的必要收益率=市场平均收益率
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:某资产的风险收益率一该资产的β系数×市场风险溢酬(Rm一Rt),不同的资产的13系数不同,所以,选项A的说法不正确。某资产的必要收益率=无风险收益率+该资产的风险收益率,对于不同的资产而言,风险不同,风险收益率不同,但是无风险收益率是相同的,所以,选项B的说法正确。市场风险溢酬(Rm一Rf)反映市场整体对风险的偏好,对风险的平均容忍程度越低,意味着风险厌恶程度越高,要求的市场平均收益率越高,所以,(Rm一Rf)的值越大,即选项C的说法正确。某资产的必要收益率=Rf+该资产的β系数×(Rm一Rf),如果β=1,则该资产的必要收益率=Rf+(Rm一Rt)=Rm,而Rm表示的是市场平均收益率,所以,选项D的说法正确。
甲公司拟对外投资一项目,项目开始时一次性总投资600万元,建设期为2年,使用期为6年。若公司要求的年投资报酬率为8%,则该公司年均从该项目获得的收益为( )万元。(PVA8%,8=5.7466,PVA8%,2=1.7833)
A. 104.41
B. 186.19
C. 151.39
D. 336.46
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题属于根据现值求年金的问题,A=P/(PVA8%,8—PV8%,2)=600/(5.7466—1.7833)=151.39(万元)。
某企业2013年年末敏感资产总额为4000万元,敏感负债总额为2000万元,当年实现销售收入1000万元。该企业2014年度的销售额比上年增加10%,预计2014年净利润为销售收入的6%,企业按照净利润的10%发放现金股利,则该企业2014年度应追加资金量为( )万元。
A. 
B. 140.6
C. 195
D. 200
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2014年应追加的资金量=1000×10%×(4000/1000一2000/1000)一1000×(1+10%)×6%×(1—10%)=140.6(万元)
某企业每年耗用某种原材料36000千克,该材料的单位成本为20元,单位材料年持有成本为2元,一次订货成本150元,则与经济订货量相关总成本为( )元。0%在信用期满后10天(平均数)收回。当年销售收入为1000万元,变动成本率为80%。为使2013年销售收入比上年增加10%,将信用政策改为“5/10,n/20”,享受折扣的比例将上升至销售额的70%;不享受折扣的销售额中,有50%可以在信用期内收回,另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回,假设变动成本率不变,机会成本率为10%。则该公司2013年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少 ( )万元。
A. 0.88
B. 0.71
C. 0.13
D. 0.93
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:目前信用政策下的平均收账时间=60%×15+40%×80%×30+40%×20%×40=21.8(天);应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账时间=1000/360×21.8=60.56(万元);应收账款的机会成本一应收账款的平均余额×机会成本率×变动成本率=60.56×10%×80%=4.84(万元);改变信用政策的平均收账时间=70%×10+30%×50%×20+30%×50%×40=16(天);应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账时间=1000×(1+10%)/360×16=48.89(万元);应收账款的机会成本=应收账款的平均余额×机会成本率×变动成本率=48.89×10%×80%=3.91(万元);2013年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少的金额=4.84—3.91=0.93(万元)。
下列股利分配政策中,能够增强投资者对公司的信心、稳定股票价格的是( )。
A. 剩余股利政策
B. 现金股利
C. 固定股利支付率政策
D. 低正常股利加额外股利政策
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:低正常股利加额外股利政策具有较大的灵活性,当公司盈余较少或投资需用较多资金时,可维持设定的较低但正常的股利,股东不会有股利跌落感,而当盈余有较大幅度增加时,则可适度增发股利,把经济繁荣的部分利益分配给股东,使他们增强对公司的信心,这有利于稳定股票的价格;在剩余股利政策和固定股利支付率政策下,各年的股利变动较大,极易造成公司不稳定的感觉,不利于稳定股票价格。
某企业拟进行一项固定资产更新决策,现有项目寿命期不同的两个方案可供选择,则该企业应采用的投资决策方法是( )。
A. 现值指数法
B. 净现值法
C. 内含报酬率法
D. 年金净流量法
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:固定资产更新决策所采用的决策方法是净现值法和年金净流量法,如果项目的寿命期不同,用净现值指标可能无法得出正确决策结果。应采用年金净流量法进行决策。
甲公司将应收乙公司的3000元账款出售给中国工商银行,取得价款2500元。协议约定,中国工商银行在账款到期日不能从乙公司收回时,不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已计提过1%的坏账准备,同时甲公司估计原对乙公司的销售退货率为3%(按应收账款总额计算),则甲公司应确认的应收账款出售损失为( )万元。
A. 
B. 380
C. 400
D. 440
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:甲公司应确认的应收账款出售损失=3000×(1—1%)一3000×3%一2500=380 (万元)
国内远大公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2014年1月1日,远大公司支付价款3000万美元购入某海外上市公司发行的3年期债券,远大公司取得该债券后将其划分为可供出售金融资产,该债券面值3000万美元,票面利率10%,于次年1月2日支付上一年度利息,当日即期汇率为1美元=6.54元人民币。12月31日,公允价值为3150万美元,当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。则远大公司2014年末因该可供出售金融资产影响损益的金额为( )万元。
A. 
B. 1902
C. 1302
D. 2253
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2014年末该可供出售金融资产应确认的利息收益=3000×10%×6.34=1902 (万元);该可供出售金融资产期末因汇率变动影响损益金额=3000×(6.34—6.54)=一600(万元);所以该可供出售金融资产年末对损益影响金额=1902—600=1302(万元)。
大海公司系上市公司,该公司于2013年12月31日购买了一项能源设备投入生产车间使用,原价为3000万元,无残值,预计使用寿命为20年,采用年限平均法计提折旧。企业估计在未来第20年末该设备的废弃处置费用为400万元,假定该负债调整风险后的折现率为5%,且自2014年1月1日起不会发生变化。则固定资产的入账价值为 ( )万元。(PVA5%,20=12.4622,PV5%,20=0.3769)
A. 3000
B. 3142.54
C. 3150.76
D. 3252.56
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:在确定固定资产的成本时,应当考虑预计弃置费用的因素,固定资产的入账价值=3000+400×PV5%,20=3000+400×0.3769=3000+150.76=3150.76(万元)。
甲股份公司自2011年初开始自行研究开发一项新专利技术,2012年7月专利技术获得成功,达到预定用途。2011年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元,以及其他费用30万元,共计280万元,其中,符合资本化条件的支出为200万元;2012年在研究开发过程中发生材料费100万元(假定不考虑相关税费)、人工工资30万元,以及其他费用20万元,共计150万元,其中,符合资本化条件的支出为120万元。无形资产采用年限平均法摊销,摊销期限为5年,假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用,则对2012年损益的影响为( )万元。
A. 110
B. 94
C. 30
D. 62
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:无形资产成本=2004一120=320(万元),对2012年损益的影响=(150一120)+320÷5×6/12=62(万元)。
2011年3月31日,甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年4月30日,改良工程达到预定可使用状态,发生累计支出120万元。该经营租入固定资产剩余租赁期为2年,预计尚可使用年限为6年,采用直线法摊销。2011年度,甲公司应摊销的金额为( )万元。
A. 15
B. 16.88
C. 40
D. 45
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:按照规定,经营租入固定资产发生的改良支出应记入“长期待摊费用”科目核算,2011年度甲公司应摊销的金额=120/2×8/12=40(万元)。
2013年11月1日,甲公司将2009年1月1日购入的乙公司于当日发行的面值为500000元、期限为5年、票面年利率为5%、每年12月31日付息的债券的20%对外出售。实际收到价款105300元。由于该债券距离到期日只有两个月,剩余的乙公司债券仍作为持有至到期投资核算,并一直持有至到期。出售前,持有的乙公司债券账面摊余成本为496800元,其中,成本500000元,利息调整(贷方余额)3200元。2013年12月31日,甲公司因持有剩余的持有至到期投资应确认投资收益( )元。
A. 17440
B. 18560
C. 22440
D. 22560
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:未出售的80%部分确认的应收利息=500000×5%×80%=20000(元);根据出售前,利息调整为贷方余额,在确认投资收益时,应该借记利息调整,所以确认的投资收益的金额一200004一3200×80%=22560(元)。
按照现行规定,与金融资产有关的下列各项交易或事项,不影响当期营业利润的是( )。
A. 取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用
B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益
C. 可供出售金融资产期末市价暂时性下跌的损失
D. 已确认过减值损失的可供出售债务工具公允价值的上升
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项A计入投资收益,选项B计入公允价值变动损益,选项D首先冲减资产减值损失,上述三项损益均影响营业利润。选项C冲减其他综合收益,不影响当期营业利润。
2010年8月1日,A公司向同一集团内E公司的原股东定向增发2000万股普通股,取得E公司60%的股权,能对E公司实施控制。A公司此次定向增发的股票公允价值为9000万元,发行过程中向券商支付佣金、手续费共计100万元。合并过程中,发生法律咨询费200万元。当日,E公司的所有者权益账面价值总额为12000万元。A公司取得的对E公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A. 9000
B. 7200
C. 7300
D. 9100
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:同一控制下企业合并方式取得的长期股权投资的初始投资成本为按比例享有被投资单位所有者权益账面价值的份额,即为7200(12000×60%)万元。
甲公司于2011年3月以6000万元取得乙公司30%的股权,并对所取得的投资采用权益法核算,于2011年确认对乙公司的投资收益200万元。2012年1月,甲公司又投资7500万元取得乙公司另外30%的股权。假定甲公司在取得对乙公司的长期股权投资以后,乙公司并未宣告发放现金股利或利润。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。甲公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。假定2011年3月和2012年1月甲公司对乙公司投资时,乙公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。2012年1月再次投资之后,甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
A. 13700
B. 7500
C. 13500
D. 13680
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:第一次投资成本为6000万元,至追加投资时该项股权投资的账面价值=6000+200=6200(万元),第二次投资成本为7500万元,再次投资之后,甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=62004一7500=13700(万元)。
2012年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,比其账面价值大5500万元。2012年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。2013年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2013年度损益的影响金额为( )万元。
A. 500
B. 6000
C. 6100
D. 7000
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:上述交易或事项对甲公司2013年度损益的影响金额=(9500一9000)(出售损益)+5500(其他综合收益转入损益的金额)+200/2(半年的租金收入)=6100(万元)
企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额,应借记的明细科目是( )。
A. 已交税金
B. 减免税款
C. 出口抵减内销产品应纳税额
D. 出口退税
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项A,已交税金核算企业本月已缴纳的增值税额;选项B,减免税款核算企业按规定享受直接减免的增值税额;选项D,出口退税核算企业出口货物按规定计算的当期免、抵、退税额或按规定直接计算的应收出口退税额。
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。2013年5月1日,甲公司与乙公司签订协议,约定于当日向乙公司销售一批商品,成本为90万元,增值税专用发票上注明销售价格为110万元,增值税为18.7万元。协议规定,甲公司应在2013年9月30日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税20.4万元,假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则2013年6月30日,甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。
A. 114
B. 120
C. 128.7
D. 140.4
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:售后回购的账务处理为:甲公司发出商品时:借:银行存款 128.7 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 18.7 其他应付款 110因为回购价格大于原售价,差额应在回购期间确认为利息费用,每月计提利息的分录为:借:财务费用 2 贷:其他应付款 [(120—110)/5122013年6月30日,“其他应付款”账户的账面余额=110+(120—110)/5×2=114(万元)。
甲公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度,补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2013年,甲公司有10名管理人员放弃10天的带薪年休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。则甲公司因这10名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为( )元。
A. 60000
B. 40000
C. 20000
D. 10000
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:甲公司应做的处理为:借:管理费用 60000 贷:应付职工薪酬——工资(10×10×200)20000 ——非累计带薪休假(10×10×200×2)40000借:应付职工薪酬——工资(10×10×200)20000 ——非累计带薪休假(10×10×200×2)40000 贷:银行存款 60000则甲公司因这10名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=60000(元)
2013年2月10日,A公司销售一批材料给B公司,同时收到B公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7%、期限为6个月,到期还本付息的票据。当年8月10日,B公司发生财务困难,无法兑现票据,经双方协议,A公司同意B公司用一台设备抵偿债务。这台设备的历史成本为120000元,累计折旧为30000元,计提的减值准备为9000元,公允价值为87000元。清理过程中发生清理费用1000元。假定不考虑其他相关税费。B公司应确认的债务重组利得为( )元。
A. 17500
B. 11500
C. 9000
D. 16500
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:B公司应确认的债务重组收益=重组日债务账面价值103500(100000+100000×7%÷2)一设备公允价值87000=16500(元)
甲公司2010年1月1日,发行三年期可转换的公司债券,面值总额为10000万元,每年12月31日付息,到期一次还本,实际收款10200万元,债券票面年利率为4%,债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6%,债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票。已知:PV4%,3=0.8890,PV6%,3=0.8396,PVA4%,3=2.7751,PV6%,3=2.6730。则甲公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为( )万元。
A. 1468.26
B. 734.80
C. 199.96
D. 240.8
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:负债成分公允价值=10000×4%×PVA6%,3+10000×PV6%,3=9465.20(万元);权益成分的公允价值=10200一9465.20=734.80(万元)。
甲公司于2011年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房,年利率为5%,利息分季支付,借款期限2年。2011年10月1日正式开始建设厂房,预计工期15个月,采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2011年12月31日和2012年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候,工程在2012年1月12日到3月12日期间暂停。2012年12月31日工程达到预定可使用状态,并向承包方支付了剩余工程款800万元,该公司从取得专门借款开始,将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素,该公司在2012年应予资本化的上述专门借款费用为( )万元。
A. 134.70
B. 163.60
C. 205.20
D. 250.00
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:该公司在2012年应予资本化的专门借款费用=5000×5%一2800×0.4%×4—1300×0.4%×8=163.6(万元)
下列会计事项在进行账务处理时应通过“资本公积”科目核算的是( )。
A. 企业无法支付的应付账款
B. 接受非关联方的现金捐赠
C. 同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价的差额
D. 为奖励本公司职工而收购的本公司股份
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项AB,均计入营业外收入;选项C,计入资本公积——股本溢价;选项D,借记“库存股”,贷记“银行存款”。
2011年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元,已提折旧为200万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量,当日公允价值为8800万元,适用企业所得税税率为25%。对此项变更,甲公司应调整留存收益的金额为( )万元。
A. 500
B. 1350
C. 1500
D. 2000
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司应调整留存收益的金额=[8800一(7000—200)]×(1—25%)=1500(万元)
下列项目中,属于会计估计变更的是( )。
A. 固定资产的使用年限和净残值的改变
B. 存货期末计价的改变
C. 投资性房地产的后续计量方法的改变
D. 长期股权投资的后续计量方法的改变
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:选项A,固定资产的使用年限和净残值的改变属于会计估计变更;选项BC是会计政策变更;选项D既不是会计政策变更也不是会计估计变更。
针对制造企业,下列各项交易或事项所产生的现金流量中,不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的为( )。
A. 出售债券收到的现金
B. 收到股权投资的现金股利
C. 支付的为购建固定资产发生的专门借款利息
D. 收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项C,属于筹资活动产生的现金流量。多项选择题共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。
名义利率的计算公式可表达为纯利率、流动性风险补偿率、通货膨胀预期补偿率和( )的合计。
A. 储蓄存款基准利率
B. 信用风险补偿率
C. 基本获利率
D. 期限风险补偿率
E. 违约风险补偿率
答案：D,E
分析解释：正确答案:D,E解析:K=K0+IP+DP+LP+MP,即名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率,所以应该选DE。
相对于股票投资而言,企业进行债券投资的优点主要有( )。
A. 流动性很强
B. 投资收益比较稳定
C. 投资安全性好
D. 降低购买力的损失
E. 投资收益高
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:债券投资具有以下优点:投资收益比较稳定,投资安全性好,风险小。所以选项BC正确。流动性很强、能降低购买力损失、投资收益高属于股票投资的优点。
下列关于财务预算的说法中,不正确的有( )。
A. 预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算
B. 弹性预算法的缺点是可比性差
C. 固定预算法是以基期成本费用水平为基数,结合预算期业务量水平及降低成本措施,通过调整有关费用项目而编制的预算
D. 零基预算能调动各方面节约费用的积极性
E. 定期预算能够保证企业的经营管理工作稳定有序地进行
答案：B,C,E
分析解释：正确答案:B,C,E解析:选项B,固定预算法的缺点表现在两个方面:一是适应性差;二是可比性差;选项C,增量预算法是以基期成本费用水平为基数,结合预算期业务量水平及降低成本措施,通过调整有关费用项目而编制的预算。选项E,滚动预算能够保证企业的经营管理工作稳定而有序地进行。
下列有关两项资产构成的投资组合的表述中,正确的有( )。
A. 如果相关系数为+1,则投资组合的标准差等于两项资产标准差的算术平均数
B. 如果相关系数为一1,则投资组合的标准差最小,甚至可能等于0
C. 如果相关系数为1,则投资组合不能分散风险
D. 只要相关系数小于1,则投资组合的标准差就一定小于各项资产标准差的加权平均数
E. 如果相关系数为+1,则投资组合的标准差等于两项资产标准差的加权平均数
答案：B,C,D,E
分析解释：正确答案:B,C,D,E解析:根据两项资产构成的投资组合的标准差的公式可知,相关系数为+1,则投资组合的标准差等于两项资产标准差的加权平均数,只有在投资比例相等的情况下,投资组合的标准差才等于两项资产标准差的算术平均数,因此,选项A的说法不正确;根据两项资产构成的投资组合的标准差的公式可知,选项BCDE的说法正确。
下列各项中,企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有( )。
A. 受托代销的商品
B. 已全额计提减值准备的固定资产
C. 债务重组过程中的应收债权
D. 尚未批准处理的盘盈存货
E. 12月31日处置一项长期股权投资,尚未办理股权转让手续
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:选项A,不作为资产在受托方的资产负债表中反映;选项B,固定资产账面价值为0,不在资产负债表中反映;选项C,债务重组过程中的应收债权还是企业的资产,应反映在资产负债表中;选项D,通过“待处理财产损溢”科目核算,期末要处理完毕,借方增加了存货类项目,在资产负债表中反映;选项E,因转让手续尚未办理,长期股权投资仍然属于企业的资产,应在资产负债表中反映。
关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,下列正确的会计处理有( )。
A. 支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息,应当单独确认为应收项目
B. 企业应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额
C. 企业在持有该金融资产期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益
D. 资产负债表日,企业应将该金融资产的公允价值变动计入当期损益
E. 处置该金融资产时,该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,不再调整公允价值变动损益
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:选项B,交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益;选项E,处置该金融资产时,该金融资产的公允价值与账面余额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益,即将公允价值变动损益转人投资收益。
非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有( )。
A. 换出资产为存货的,应当视同销售处理,根据《企业会计准则第14号一一收入》按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本
B. 换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出
C. 换出资产为固定资产、无形资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入或冲减资产减值损失
D. 换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入资本公积
E. 换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益
答案：A,B,E
分析解释：正确答案:A,B,E解析:选项C,换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入营业外收支;选项D,换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益。
下列关于企业持有待售的固定资产的说法中,正确的有( )。
A. 企业对于持有待售的固定资产,应当调整该项固定资产的预计净残值,使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额,但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值
B. 某项资产或资产组被划归为持有待售,但后来不再满足持有待售同定资产确认条件,企业应当停止将其划归为持有待售
C. 持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额,应作为资产减值损失计入当期损益
D. 持有待售的固定资产仍然计提折旧
E. 持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧
答案：A,B,C,E
分析解释：正确答案:A,B,C,E解析:持有待售的固定资产不计提折旧,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
对于融资租赁合同,如果合同中规定有优惠购买选择权,则最低租赁付款额包括( )。
A. 每期支付的租金
B. 承租方担保的资产余值
C. 与承租入有关的第三方担保的资产余值
D. 承租入行使优惠购买选择权而支付的款项
E. 履约成本
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:如果租赁合同中规定有优惠购买选择权,则最低租赁付款额为承租入应支付或可能被要求支付的各项款项加上承租入行使优惠购买选择权而支付的款项。
下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 自用的土地使用权应确认为无形资产
B. 使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试
C. 无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D. 内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产
E. 用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:选项C,使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销;选项E,用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。
根据摊余成本的定义,下列各项中影响持有至到期投资摊余成本的有( )。
A. 债券投资的公允价值发生暂时性的变动
B. 债券投资的票面利率
C. 债券投资的实际利率
D. 债券投资发生的减值损失
E. 债券投资的溢折价
答案：B,C,D,E
分析解释：正确答案:B,C,D,E解析:金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金,加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额,再扣除已经发生的减值损失后的余额,选项A不符合题意。
一般纳税人因委托加工物资而支付的税金,可按税法规定准予抵扣的有( )。
A. 支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品
B. 支付消费税,且委托加工的物资收回后直接以低于受托方计税基础的售价对外销售
C. 支付增值税,且取得增值税专用发票
D. 支付增值税,且取得普通销货发票
E. 按委托加工合同支付印花税
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:选项B,支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于对外销售。消费税应该计入收回委托加工物资的成本中;选项D取得普通发票,增值税是不可以抵扣的;选项E,印花税不存在抵扣问题。
下列各项中,应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有( )。
A. 无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金
B. 以现金结算的股份支付,在可行权日之后发生的公允价值变动金额
C. 因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额
D. 作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值
E. 外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金
答案：A,C,E
分析解释：正确答案:A,C,E解析:选项A,借记“管理费用”等科目,贷记“应付职工薪酬”;选项B,公允价值上升时,贷记“应付职工薪酬”,若公允价值下降,则应借记“应付职工薪酬”;选项C,对于辞退福利应借记“管理费用”,贷记“应付职工薪酬”;选项D,结转成本应该是借记“主营业务成本”,贷记“库存商品”;选项E,借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
资产负债表日,长期借款按照摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用,借方可能记入的科目有( )。
A. 在建工程
B. 制造费用
C. 财务费用
D. 投资收益
E. 研发支出
答案：A,B,C,E
分析解释：正确答案:A,B,C,E解析:如果企业取得的长期借款用于建造同定资产,则资本化的利息费用计入在建工程,如果用于无形资产的研发,则资本化的利息费用计入研发支出;如果用于生产产品,则资本化的利息费用计入制造费用;利息费用不满足资本化条件的计入财务费用。
下列关于金融资产的说法中,正确的有( )。
A. 持有至到期投资初始确认时,应当计算确定其实际利率,并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变
B. 当持有至到期投资的部分本金被提前收回时,应该重新计算确定其实际利率
C. 可供出售金融资产取得时应该按公允价值来确认初始入账金额,但应该按照摊余成本进行后续计量
D. 对于可供出售权益工具,企业应该按照公允价值进行后续计量,而对于可供出售债务工具,企业则应该按照摊余成本进行后续计量
E. 重分类目,持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益,如果该可供出售金融资产后来发生减值,则应将这部分金额转入当期损益
答案：A,E
分析解释：正确答案:A,E解析:选项B,这种情况可以不重新计算实际利率;可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量,故选项CD错误。
下列会计事项中,可能会影响企业期初留存收益的有( )。
A. 发现上年度财务费用少计10万元
B. 因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法,使当年度折旧计提额比上年度增加150万元
C. 研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益,本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产
D. 投资性房地产后续计量方法由成本计量模式改为公允价值计量模式
E. 盘盈一项重置价值为10万元的固定资产
答案：A,D,E
分析解释：正确答案:A,D,E解析:选项B,固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更,采用未来适用法,不影响期初留存收益;选项C,将资本化的部分确认为无形资产,借记“无形资产”,贷记 “研发支出一一资本化支出”,不影响期初留存收益。
对关联方关系及其交易,公司必须在财务报表附注中披露的信息有( )。
A. 交易类型
B. 交易金额
C. 未结算项目的金额、条款和条件
D. 未结算应收项目的坏账准备金额
E. 下一年度关联交易的定价政策
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:本期关联交易的定价政策必须在财务报表附注中披露,下一年度关联交易的定价政策不需要在本期财务报表附注中披露。
该投资项目投产后第二年经营期现金净流量是( )万元。
A. 726.25
B. 816.25
C. 906.25
D. 734.50
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:折旧和摊销额=(2320—120)/5+500/4=565(万元),第二年经营期现金净流量=(1300+200)×0.6一[(13005一200)×0.6—565]×25%=816.25(万元)。
该投资项目在终结点的现金净流量是( )万元。
A. 1197.50
B. 1285.00
C. 1497.50
D. 1206.25
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:第五年(终结点)营业现金净流量=(1300+200×4)×0.6一[(1300+200×4)×0.6—440+150—120]×25%+150+300=1497.5(万元)
2013年因职工薪酬在资产负债表“存货”项目反映的金额为( )万元。
A. 117
B. 28.8
C. 203.8
D. 172.8
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:资料(1),影响存货项目的金额=117—80(领用自产产品)=37(万元);资料(5)~(7),计入生产成本的职工薪酬=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2.5%)=139(万元);计入制造费用的职工薪酬=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2.5%)=27.8 (万元)。所以,存货项目的金额=37+139+27.8=203.8(万元)。
长运公司因对华为公司长期股权投资对2010年利润的影响金额为( )万元。
A. 480
B. 462
C. 240
D. 222
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:(1)①2010年1月1日借:长期股权投资——华为公司(投资成本) 3000 贷:银行存款 3000长期股权投资成本3000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额3240(8100×40%)万元的差额,需要调整长期股权投资初始投资成本。借:长期股权投资——华为公司(投资成本) 240 贷:营业外收入 240②2010年3月20日借:应收股利——华为公司 (500×40%)200 贷:一长期股权投资——华为公司(损益调整) 200③2010年4月20日借:银行存款 200 贷:应收股利——华为公司 200④2010年末华为公司按公允价值调整后的净利润=600一(900—450)/10=555(万元)投资方应确认的投资收益=555×40%=222(万元)借:长期股权投资——华为公司(损益调整) 222 贷:投资收益 222可见,对2010年利润的影响金额=240+222=462(万元)
长运公司2011年末对华为公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
A. 3892
B. 3728
C. 3692
D. 3586
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2011年末对华为公司长期股权投资的账面价值=3000+240—200+222+88+342=3692(万元)
长运公司2012年4月1日应做的会计分录不正确的为( )。
A. 借:长期股权投资——华泰公司(投资成本) 2280.80 贷:固定资产 1800营业外收入——处置非流动资产利得 200主营业务收入 240应交税费一一应交增值税(销项税额) (240×17%)40.80
B. 借:长期股权投资——华泰公司(投资成本) 2280.80 贷:固定资产清理 1800营业外收入——处置非流动资产利得 200主营业务收入 240应交税费——应交增值税(销项税额) (240×17%)40.80
C. 借:固定资产清理 1800累计折旧 300固定资产减值准备 100 贷:固定资产 2200
D. 借:主营业务成本 200 贷:库存商品 200
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2012年4月1日借:固定资产清理 1800 累计折旧 300 固定资产减值准备 100 贷:固定资产 2200借:长期股权投资——华泰公司(投资成本) 2280.8 贷:固定资产清理 1800 营业外收入——处置非流动资产利得 200 主营业务收入 240 应交税费——应交增值税(销项税额) (240×17%)40.80借:主营业务成本 200 贷:库存商品 200投资成本2280.8万元大于应享有的可辨认净资产公允价值份额2200(5500×40%)万元,不需要调整该项长期股权投资初始投资成本。
2012年末长运公司对华泰公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
A. 2240.80
B. 2280.80
C. 2560.80
D. 2600.80
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:对华泰公司长期股权投资的入账价值为2280.8万元,2012年末因被投资单位实现净利润调增的长期股权投资价值320(800×40%)万元,所以2012年末长期股权投资的账面价值为2600.8万元。
根据资料(3),甲公司进行账务处理时,下列会计处理正确的为( )。
A. 增加营业外支出27万元
B. 减少应交所得税9万元
C. 确认预计负债36万元
D. 增加递延所得税资产6.75万元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:与F公司合同存在标的资产:执行合同损失=0.6×300—0.45×300=45(万元);不执行合同违约金损失=0.45×300×20%=27(万元),退出合同最低净成本为27万元;如果按照市场价格销售计算的减值损失=300×(0.6一0.57)=9(万元);企业应确认退出合同支付的违约金损失27万元为一项预计负债,同时确认存货发生减值9万元。所以分录为:借:营业外支出 27 贷:预计负债 27借:资产减值损失 9 贷:存货跌价准备 9借:递延所得税资产 [(27+9)×25%]9 贷:所得税费用 9故增加营业外支出27万元,增加预计负债27万元,增加递延所得税资产9万元,属于暂时性差异,不影响应交所得税。
下列有关中外合资经营企业与中外合作经营企业共同特点的表述中,符合外商投资企业法律制度规定的是( )。
A. 二者的中外投资者均可以是公司、企业、其他经济组织或者个人
B. 二者的中外投资者均以其投资额为限对企业的债务承担有限责任
C. 二者的注册资本均为在工商行政管理机关登记的中外投资各方认缴的出资额之和
D. 二者均由中外投资各方共同投资、共同经营、按各自的出资比例共担风险、共负盈亏
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题考核中外合资经营企业和中外合作经营企业的区别。根据规定,合营企业和合作企业的外方可以是个人,中方必须是公司、企业或者其他组织.因此选项A的说法错误;合作企业以其投资或者提供的合作条件勾限承担有限责任,因此选项B的说法是错误的;盈亏分配上,合作企业属于契约式企业,通过签订合同具体确定各方的权利和义务,因此选项D的说法是错误的。 知识模块:其他主体法律制度
中外合作经营企业的合作一方向合作他方以外的他人转让属于其合作企业合同中部分权利的,须经合作他方书面同意,并报审查批准机关批准。审查批准机关批准或者不批准的期限是( )。
A. 自收到有关转让文件之日起30日内
B. 自收到有关转让文件之日起45日内
C. 自收到有关转让文件之日起60日内
D. 自收到有关转让文件之日起90日内
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核合作企业出资额的转让。审查批准机关应当自收到有关转让文件之日起30日内决定批准或者不批准。 知识模块:其他主体法律制度
根据中外合作经营企业法律制度的有关规定,中外合作者在合作企业合同中约定合作期限届满时,合作企业的全部固定资产归中国合作者所有的,外国合作者在合作期限内可以先行回收投资,如果外国合作者申请在合作企业缴纳所得税前回收投资,必须经有关机关审查批准。该审查批准机关是( )。
A. 人民银行
B. 对外经济贸易主管机关
C. 财政税务机关
D. 工商管理机关
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题考核中外合作企业外国合作者的投资回收。根据规定,经财政税务机关审查批准,外国合作者在合作企业缴纳所得税前回收投资。 知识模块:其他主体法律制度
某中外合作经营企业合作合同规定:外方合作者以现金和机器设备出资,占总出资额的60%,中方合作者以厂房和土地使用权出资,占总出资额的40%;合作企业合作期内所得收益首先全部用于偿付外方出资,在外方出资偿付完毕后的合作期限内,合作双方各按50%比例分配收益;合作企业合作期限为8年,合作期满后,企业全部固定资产无偿归中方合作者所有。下列说法中正确的是( )。
A. 该合同违反法律规定,为无效合同
B. 合作合同显失公平,应变更为在合作期限内按双方出资比例分配收益
C. 合作合同合法有效,合作企业可以登记为具有法人资格的有限责任公司
D. 合作合同合法有效,合作企业必须登记为具有合伙性质的企业
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题考核中外合作经营企业的有关规定。外商投资企业的出资可以是现金、实物、土地使用权、工业产权和非专利技术、其他财产权利。该合作企业的出资方式合法:外方的出资占总出资额的60%,已符合外方出资占总出资额25%比例的法律规定。合作企业的外方投资者,法律允许其先行回收投资,但合作期满后,企业全部固定资产无偿归中方合作者所有,该合作企业合同照此约定是合法的。可见,该合作企业合同内容合法有效,并且合作企业的组织形式可以登记为具有法人资格的有限责任公司。所以选项C正确。 知识模块:其他主体法律制度
某外商独资企业注册资本为100万元,外国投资者以工业产权作价出资的金额最多是( )。
A. 20万元
B. 25万元
C. 30万元
D. 35万元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核外国投资者的出资方式。以工业产权、专有技术出资的,其作价金额不得超过外资企业注册资本的20%。 知识模块:其他主体法律制度
外国投资者设立外商独资的工业企业,分期缴付出资时,最后一期出资缴清的期限是( )。
A. 自营业执照签发之日起3年内
B. 自营业执照签发之日起4年内
C. 自审批机构批准之日起3年内
D. 自审批机构批准之日起4年内
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核外商独资的外国投资者的出资期限。根据规定,外国投资者可以分期缴付出资,但最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清。 知识模块:其他主体法律制度
某外国投资者设立外商独资企业,分期缴付出资时,第一期出资的期限是( )。
A. 自营业执照签发之日起30日内
B. 自营业执照签发之日起60日内
C. 自营业执照签发之日起90日内
D. 自营业执照签发之日起6个月内
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题考核外商独资的外国投资者的出资期限。外国投资者分期缴付出资,第一期出资不得少于外国投资者认缴的出资额的15%,并应当在外资企业营业执照签发之日起90天内缴清。 知识模块:其他主体法律制度多项选择题本类题共20小题,每小题2分,共40分,每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
中外合作经营企业的外国合作者在合作期限内先行回收投资,应符合的条件有( )。
A. 中外合作经营者在合作企业合同中约定合作期满时,合作企业的全部固定资产无偿归中国合作者所有
B. 对于税前回收投资的,必须向财政部税务机关提m申请,并由财政税务机关依法审查批准
C. 外国合作者提出先行回收投资的申请,报工商机关审批
D. 外国合作者应在合作企业的亏损弥补之后,才能够进行回收投资
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:本题考核中外合作企业外国合作者的投资回收。本题选项C正确的是外国合作者提出先行回收投资的申请,并具体说明先行回收投资的金额、期限和方式,经财政部税务机关审查同意后,报审查批准机关审批。 知识模块:其他主体法律制度
中方投资者以场地使用权作价出资的,其作价金额由中外双方协商确定,报审批机关备案。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核外商投资企业的出资方式。中方投资者以场地使用权作价出资的,其作价金额应与取得同类场地使用权所应缴纳的费用相同。 知识模块:其他主体法律制度
中外合资经营的投资一方未能在规定的期限内缴付出资的,视同合营企业自动解散,合营企业批准证书自动失效。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核外商投资企业的出资期限。外商投资企业投资一方未按照合同的规定如期缴付或者缴清其出资的,即构成违约。 知识模块:其他主体法律制度
外商投资企业投资各方未能在规定的期限内缴付出资的,视同外商投资企业自动解散,应办理注销登记手续。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核外商投资企业的出资期限。外商投资企业投资各方未能在规定的期限内缴付出资的,其批准证书自动失效。外商投资企业应当向工商行政管理机关办理注销登记手续,缴销营业执照。 知识模块:其他主体法律制度
中外合作经营企业的合作合同约定外国合作者先行回收投资,并且投资已经回收完毕的.合作企业期限届满外国合作者增加投资的,可以向审查批准机关申请延长合作期限。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核中外合作经营企业的合作期限。根据规定,中外合作经营企业的合作合同约定外国合作者先行回收投资,并且投资已经回收完毕的,合作企业期限届满不冉延长。但是,外国合作者增加投资的,经合作各方协商同意,可以向审查批准机关申请延长合作期限。 知识模块:其他主体法律制度
外资企业投资者缴付每期出资后,应当由中国的注册会计师出具验资报告。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核外资企业的会计管理。外国投资者缴付每期出资后,外资企业应当聘请中国的注册会计师验证,并出具验资报告,报审批机关和工商行政管理机关备案。 知识模块:其他主体法律制度
根据会计法律制度的规定、持证人员离开会计工作岗位超过( )的,应当向,原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
A. 30日
B. 60日
C. 90日
D. 6个月
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:持证人员离开会计工作岗位超过 6个月的,应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
某小型企业2006年1月20日向其主管税务机关申报2005年度取得收入总额 150万元,发生的直接成本120万元、其他费用40万元,全年亏损10万元。翏税务机关检查,其成本、费用无误,但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得税的办法,该小型企业2005年度应缴纳的企业所得税为( )。
A. 7.92万元
B. 9.90万元
C. 10.56万元
D. 13.20万元
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:应纳企业所得税=(120+40)÷(1-205%)×205%×33%=13.20(万元)。
下列关于记账本位币的做法符合我国(会计法)规定的是( )。
A. 只使用人民币作为本位币
B. 业务收支以外币为主的单位只使用某种外币作为记账本位币
C. 同时使用两种货币作为本位币
D. 业务收支以人民币为主的单位使用外币作为本位币
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:会计核算以人民币作为记账本位币,但业务收支以外币为主的单位,可以使用某种外币作为记账本位币。
下列属于增值税混合销售行为,应缴纳增值税的有( )。
A. 运输企业销售货物并运输所售货物
B. 建材商店销售建材的同时,也提供装饰装修服务
C. 塑钢门窗商店销售产品,并为客户加工安装
D. 电话局提供电话安装的同时销售电话机
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:本题考查增值税的混合销售行为。B为增值税纳税人兼营增值税费应税项目行为,D为营业税的混合销售行为。
企业所得税中,关于特许权使用费收入的解释为,纳税人提供或者转让( )的使用权而取得的收入。
A. 非专利技术
B. 商标权
C. 专利权
D. 著作权
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:企业的特许权使用费收入,是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
依据新的&lt;企业所得税法),在计算企业应纳税所得额时,下列不得在税前扣除的项目是( )。
A. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B. 企业不超过5年亏损弥补期限的经营亏损
C. 企业转让资产时,该项资产的净值
D. 企业对外投资期间,投资资产的成本
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:《企业所得税法》第16条规定,企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。第18条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。第14条规定,企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。第10条规定,在计算应纳税所得额时,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除。
资源税纳税义务人销售应税矿产品,采取除分期收款和预收贷款以外结算方式的,其纳税义务发生时间为( )。
A. 销售合同规定的收款的当天
B. 收讫销售款的当天
C. 发出应税产品的当天
D. 取得索取销售款凭据的当天
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:本题考核点是资源税纳税义务发生时间。纳税人采取分期收款结算方式的,纳税义务发生时间为A;采取预收贷款结算方式的,纳税义务发生时间为C;采取其他结算方式的,纳税义务发生时间为D、D。
根据《支付结算办法》的规定,对票据的下列哪些事项进行更改的将导致票据无效( )。
A. 金额
B. 出慕日期
C. 付款人名称
D. 收救人名称
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:票据的金额或签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;对付款人名称改变的,不会导致票据无效。
根据《会计法》的规定,国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大型企业必须设置总会计师。其他单位可以根据业务需要,自行决定是否设置总会计师。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:根据&lt;会计法)的规定,国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。其他单位可以根据业务需要,自行决定是否设置总会计师。国有中型企业也是必须设立总会计师的,而不是自行决定是否设置总会计师。
纳税人到外县(市)销售自产应税消费品,属于销售实现后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税,而不是在销售地缴纳消费税。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核销售应税消费品纳税地点。纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销资产应税消费品,销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。
契税实行3%—5%的幅度税率,各级政府可根据本地区经济情况,确定具体适用的税率。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核点是契税税率的规定。具体税率的确定只限于省、市、自治区政府,不可下放到以下的各级政府。
土地增值税的纳税人为转让土地使用权,地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核点是土地增值税纳税人的规定。必须是转让国有土地使用权及地上建筑物的单位和个人。
进口公司购进石油未出口转作国内销售时,不再征收资源税。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本考核点是资源税只对生产单位征收。资源税只在生产环节征收,进口环节不征资源税,再进人流通时,也不缴纳资源税。
经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的物品、货物或者其他财产。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:这是税法规定的税务机关可以采取的一种税务保全措施及其程序要求。计算分析题本类题共3小题,每小题5分,共15分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。
下列关于会计职业道德的表述中,正确的是( )。
A. 会计职业道德是统治阶级国家意志的体现
B. 会计职业道德依靠国家强制力保证其贯彻执行
C. 会计职业道德不要求调整会计人员的外在行为
D. 会计职业道德的表现形式既有成文的规范,也有不成文的规范
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项A,法律是统治阶级国家意志的体现;选项B,会计法律制度依靠国家强制力保证其贯彻执行;选项C,会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为,还调整会计人员内在的精神世界。 知识模块:会计法律制度
会计档案的保管期限不包括( )。
A. 5年
B. 10年
C. 30年
D. 永久
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:会计档案的保管期限包括“永久、定期”两类;定期的保管期限包括“10年、30年”两类。 知识模块:会计法律制度
下列关于甲公司会计工作交接的说法中,正确的是( )。
A. 出纳孙某离职,公司安排往来会计刘某监交
B. 往来会计刘某离职,公司安排总账会计张某监交
C. 总账会计张某离职,公司安排财务经理李某监交
D. 财务经理李某离职,公司安排办公室主任赵某监交
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项ABC,一般会计人员办理交接手续,由会计机构负责人监交;选项D,会计机构负责人办理交接手续,由单位负责人监交。 知识模块:会计法律制度