Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
[单选题]2×18年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定,甲公司应于2×19年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品。2×18年12月31日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元,市场销售价格为98万元,预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元,与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其他因素,2×18年12月31日,K材料的可变现净值为( )万元。
A. 100
B. 95
C. 98
D. 110
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]甲公司的K材料用于生产H产品,其可变现净值=30×5-40-15=95(万元),选项B正确。
[试题]下列科目中,在资产负债表“存货”项目中列示的有()。
A. 受托代销商品
B. 委托代销商品
C. 委托加工物资
D. 受托加工物资
答案：BC
分析解释：[答案]BC[解析]受托代销商品和受托加工物资,是其他企业委托本企业销售或者加工的,不属于企业的存货,故不得在资产负债表“存货”项目中列示。
[单选题]甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产(专利权)。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入,购入时该无形资产预计使用年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年,采用直线法摊销,无残值。转让时该无形资产已使用5年,按照税法规定,转让专利权免征增值税,假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为( )万元。
A. 90
B. 105
C. 120
D. 
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]转让该无形资产所获得的净收益=300-(360-360÷10×5)=120(万元),计入资产处置损益,对营业利润产生影响。
[试题]下列业务或事项中,体现了谨慎性会计信息质量要求的有()。
A. 企业对可能发生减值损失的资产计提资产减值准备
B. 企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债
C. 在物价下跌时,发出存货采用先进先出法计量
D. 企业本期经营亏损,遂将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]企业本期经营亏损,遂将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化属于滥用会计政策,不能体现谨慎性要求。其他选项都体现了谨慎性。
“预付账款”科目明细账中若有贷方余额,应将其计入资产负债表中的( )项目。
A. 应收账款
B. 预收账款
C. 应付账款
D. 其他应付款
答案：C
分析解释：[正确答案] C[答案解析] “预付账款”明细账贷方余额具有应付性质,应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。
某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额20000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元,贷方余额5000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额120000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元,贷方余额10000元;“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。
A. 30000元和70000元
B. 53000元和125000元
C. 63000元和53000元
D. 47000元和115000元
答案：B
分析解释：[正确答案] B[答案解析] 应收账款项目的期末数=50000+3000=53000(元),应付账款项目的期末数=5000+120000=125000(元)。
资产负债表中的“未分配利润”项目,应根据( )填列。
A. “利润分配”科目余额
B. “本年利润”科目余额
C. “本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后
D. “盈余公积”科目余额
答案：C
分析解释：[正确答案] C[答案解析] “本年利润”账户的金额只有在年度终了时才能结转到“利润分配一未分配利润”账户。在未结转前编制资产负债表时,“本年利润”账户的余额也应反映在资产负债表的“未分配利润”项目中。
根据现行会计制度的规定,下列各项中,属于企业经营活动产生的现金流量的有( )。
A. 收到的出口退税款
B. 收到长期股权投资的现金股利
C. 转让无形资产所有权取得的收入
D. 出租无形资产使用权取得的收入
答案：AD
分析解释：[正确答案] AD[答案解析] 收到长期股权投资的现金股利、转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的现金流入;其余项目应作为经营活动产生的现金流量。
根据《标准施工招标文件》中的通用条款,承包人按合同约定提交的最终结清申请单中,只限于提出( )索赔。
A. 在合同工程接收证书颁发前
B. 在合同工作接收证书颁发后
C. 在竣工付款证书接收前
D. 在缺陷责任期终止证书颁发后
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]根据九部委《标准施工招标文件》中的通用合同条款,承包人提出索赔的期限如下:①承包人按合同约定接受了竣工付款证书后,应被认为已地我权再提出在合同工作接收证书颁发前所发生的任何索赔;②承包人按合同最终结清申请单中,只限于提出工程接收证书颁发后发后的索赔。提出索赔自接受最终结清证书时终止。
甲发包人与乙承包人订立建设工程合同,并由丙公司为甲出具工程款支付担保,担保方式为一般保证。现甲到期未能支付工程款,则下列关于该工程款清偿的说法,正确的是( )。
A. 丙公司应代甲清偿
B. 乙可要求甲或丙清偿
C. 只能由甲先行清偿
D. 不可能由甲或丙共同清偿
答案：.C
分析解释：答案:.C解析:本题考点是一般保证。《担保法》第l 7条规定:“一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁,并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前,对债权人可以拒绝承担保证责任。”
甲、乙、丙3家施工单位签订共同投标协议组成联合体,以一个投标人的身份投标。该联合体接到中标通知书后经认真测算发现该项目投标报价过低,遂决定放弃该项目。结果导致招标人重新招标、工程竣工日期后延。下面关于联合体承担赔偿责任的说法,正确的有()。
A. 由于尚未签订合同,招标人应当退还投标保证金
B. 投标保证金超过实际损失的,超过部分应当退还
C. 损失超过投标保证金部分,不再承担赔偿责任
D. 损失超过投标保证金部分,联合体各方仍应承担连带赔偿责任
答案：D
分析解释：[答案]D[试题解析]中标人不履行与招标人订立的合同的,履约保证金不予退还,给招标人造成的损失超过履约保证金数额的,还应当对超过部分予以赔偿;没有提交履约保证金的,应当对招标人的损失承担赔偿责任。中标人不按照与招标人订立的合同履行义务,情节严重的,取消其2年至5年内参加依法必须进行招标的项目的投标资格并予以公告,直至由工商行政管理机关吊销营业执照。因不可抗力不能履行合同的,不适用以上规定。《招标投标法》规定,联合体各方应当签订共同投标协议,明确约定各方拟承担的工作和责任,并将共同投标协议连同投标文件一并提交招标人。联合体中标的,联合体各方应当共同与招标人签订合同,就中标项目向招标人承担连带责任。
二、多项选择题(每题2分)第 21 题下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。 A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备 D.收回已转销的坏账正确答案:A,B,D,第 22 题 下列税金中,应计入存货成本的有( )。
A. 由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B. 由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C. 进口原材料交纳的进口关税
D. 小规模纳税企业购买材料交纳的增值税
答案：A,C,D,
分析解释：正确答案:A,C,D,第 23 题 下列项目中,可能引起资本公积变动的有( ).A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用 B.计入当期损益的利得 C.用资本公积转增资本 D.处置采用权益法核算的长期股权投资正确答案:A,C,D,第 24 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >企业销售商品交纳的下列各项税费,计入“营业税金及附加”科目的有( )。(2007年考题)A.消费税 B.增值税 C.教育费附加 D.城市维护建设税正确答案:A,C,D,第 25 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >“应付债券”账户的贷方反映的内容有( )。A.债券发行时产生的债券溢价 B.债券发行时产生的债券折价 C.期末计提到期一次还本付息应付债券利息 D.债券的面值正确答案:A,C,D,第 26 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >下列各项中,影响固定资产清理净损益的有( )。A.清理固定资产发生的税费 B.清理固定资产的变价收入C.清理固定资产的账面价值 D.清理固定资产耗用的材料成本正确答案:A,B,C,D,第 27 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >在下列各项中,使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有( )。A.企业开出支票,对方未到银行兑现 B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户 C.银行代扣水电费,企业尚未接到通知 D.银行收到委托收款结算方式下结算款项,企业尚未收到通知正确答案:A,B,D,第 28 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >下列各项中,应包括在资产负债表“存货”项目的有( )。A.委托代销商品成本 B.委托加工材料成本 C.正在加工中的在产品成本 D.发出商品正确答案:A,B,C,D,第 29 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >下列各项中,能引起资产与负债同减的有( )。 A.支付现金股利 B.取得短期借款C.盈余公积补亏D.以现金支付职工工资正确答案:A,D,第 30 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >资产负债表中的应付账款项目应根据( )填列。A.应付账款总账余额 B.应付账款所属明细账借方余额合计 C.应付账款所属明细账贷方余额合计 D.预付账款所属明细账贷方余额合计正确答案:C,D,第 31 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >应收票据终止确认时,对应的会计科目可能有( )。A.银行存款 B.原材料 C.应交税费 D.材料采购正确答案:A,B,C,D,第 32 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >关于无形资产的内容,下列说法中正确的有( )。A.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 B.合并中产生的商誉作为无形资产 C.合并中产生的商誉不作为无形资产 D.无形资产属于非货币性资产正确答案:A,C,D,第 33 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >下列各项中,应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。(2008年考题)A.销售商品收到的现金 B.取得短期借款收到的现金 C.采购原材料支付的增值税 D.取得长期股权投资支付的手续费正确答案:A,C,第 34 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >下列项目中,属于其他业务成本核算的内容的有( )。A.随同产品出售单独计价的包装物的成本 B.出租无形资产支付的服务费 C.销售材料结转的材料成本 D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值正确答案:A,B,C,第 35 题 (多项选择题)(每题 2.00 分) 题目分类:未按章节分类的试题(如真题 模拟预测题) > 多项选择题 >下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有( )。A.支付的现金股利 B.取得短期借款 C.增发股票收到的现金 D.偿还公司债券支付的现金正确答案:A,B,C,D,
只要一个国家的决策者,真心希望发展市场经济,愿意按照资本创造与流动的规律办事,能够尊重多数国民基于现实的财产占有与处置权利,就可以让多数所有权变得合法,从而创造出让合法财产灵活流动的环境。这正如将彼此孤立的湖泊,串连成一片大的水域,避免零星的湖水消失在一块块贫瘠的沙地里。一旦资本流动起来,财富创造与经济效率就会在市场中野蛮生长。对这段文字的主旨理解最准确的是( )。
A. 国家需尊重多数国民的财产占有与处置权利
B. 没有法律保护的所有权,是效率偏低、缺乏活动的所有权
C. 市场经济的发展程度与一国决策者的水平密切相关
D. 所有权合法化,是市场经济正常发展的关键
答案：D
分析解释：[答案]D[中公专家解析]本题属于典型的主旨概括题。全文是总一分式的行文脉络。第一句话是全文的主旨句,表明国家让多数所有权合法后能创造出让合法财产灵活流动的环境。第二句话以湖泊举例论证第一句话表明的观点。D项与文段主旨最相契合。所有权合法化等于让多数所有权变得合法,市场经济正常发展等于让合法财产灵活流动的环境,也与最后一句“在市场中……”相对应。所以D选项是正确答案。A项是作者的意图推断,B、C两项不是文段论述的重点。故选D。
甲企业拟投资某项目,经分析计算该项目的经营期望收益率为12.8%,标准差为4.85%,风险报酬系数为0.2,无风险报酬率为5%,则该投资项目的投资报酬率是( )。
A. 7.58%
B. 8.37%
C. 12.58%
D. 13.37%
答案：C
分析解释：答案:C解析: 投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数×标准离差率=无风险报酬率+风险报酬系数×标准差/期望收益率=5%+0.2×4.85%/12.8%=12.58%。
下列企业财务管理目标中,既没有考虑资金的时间价值,又容易造成企业经营行为短期化的是( )。
A. 每股市价最大化
B. 每股收益最大化
C. 股东财富最大化
D. 企业价值最大化
答案：B
分析解释：答案:B解析: 以每股收益最大化为财务管理目标,其主要缺点为没有考虑时间价值因素,没有考虑利润和风险的关系,并可能造成经营行为的短期化。
甲企业计划投资购买一台价值35万元的设备,预计使用寿命5年,按年限平均法计提折旧,期满无残值;预计使用该设备每年给企业带来销售收入40万元、付现成本17万元。若甲企业适用的企业所得税税率为25%,则该投资项目每年产生的现金净流量为( )万元。
A. 15
B. 19
C. 23
D. 27
答案：B
分析解释：答案:B解析: 折旧=35/5=7(万元)每年产生的现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税=40×(1-25%)-17×(1-25%)+7×25%=19(万元)。
某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元,其中债券的年利率为12%,筹资费用率为2%;普通股每股市价为40元,预计下一年每股股利为5元,每股筹资费用率为2.5%,预计股利每年增长3%。若公司适用的企业所得税税率为25%,则该公司综合资金成本为( )。
A. 9.64%
B. 10.81%
C. 11.85%
D. 12.43%
答案：B
分析解释：答案:B解析: 全部资本总额=600+120+80=800(万元)借款资金成本=12%×(1-25%)/(1-2%)=9.18%普通股资金成本=540×(1-2.5%)+3%=15.82%保留盈余资金成本=540+3%=15.5%综合资金成本=(600/800)×9.18%+(120/800)×15.82%+(80/800)×15.5%=10.81%。
甲公司2010年度经营活动现金净流量为1200万元,计提的减值准备110万元,固定资产折旧400万元,公允价值变动收益50万元,存货增加600万元,经营性应收项目减少800万元,经营性应付项目增加100万元,发生财务费用160万元(其中利息费用150万元);该公司适用企业所得税税率为25%,不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项,则该公司2010年已获利息倍数为( )。
A. 1.86
B. 2.04
C. 3.12
D. 3.49
答案：D
分析解释：答案:D解析: 经营活动产生的现金流量=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。1200=净利润+110+400-50-600+800+100+160净利润=1200-110-400+50+600-800-100-160=280(万元)税前利润=280/(1-25%)=373.33(万元)息税前利润=373.33+150=523.33(万元)已获利息倍数=息税前利润/利息费用=523.33/150=3.49。
甲企业只生产销售—种产品,2010年度该产品的销售数量为1000件,单价为18元,单位变动成本为12元,固定成本总额为5000元。如果甲企业要求2011年度的利润总额较上年度增长12%,在其他条件不变的情况下,下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的是( )。
A. 销售数量增加1%
B. 销售单价提高0.5%
C. 固定成本总额降低2%
D. 单位变动成本降低1%
答案：D
分析解释：答案:D解析: 2010年度利润总额=1000×(18-12)-5000=1000(元)。2011年度的利润总额=1000×(1+12%)=1120(元)销售数量增加1%,利润总额=1000×(1+1%)×(18-12)-5000=1060(元),选项A不正确;若销售单价提高0.5%,利润总额=1000×[18×(1+0.5%)-12]-5000=1090(元),选项B错误;若固定成本总额降低2%,利润总额=1000×(18-12)-5000×(1-2%)=1100(元),选项C错误;若单位变动成本降低1%,利润总额=1000×[18-12×(1-1%)]-5000=1120(元),选项D正确。
甲公司2010年产品销售量为100万台,每台单价8000元,销售利润率(销售利润/销售收入)为20%。企业为扩大销售,2011年度实行新的信用政策,信用条件为“2/20,N/60”,预计销售量可增加50万台。根据测算,有20%的销售额将享受现金折扣,其余享受商业信用。商业信用管理成本、坏账损失和收账成本分别占销售收入的2%、8%和7%。如果2011年度销售利润率保持不变,有价证券的报酬率为8%,一年按360天计算,则甲公司2011年度可实现利润总额( )万元。
A. 16505
B. 16980
C. 17333
D. 18256
答案：C
分析解释：答案:C解析: 销售利润=150×8000×20%=240000(万元)折扣成本=150×8000×20%×2%=4800(万元)管理成本、坏账损失和收账成本=150×8000×(2%+8%+7%)=204000(万元)平均收账期=20%×20+80%×60=52(天)机会成本=(150×8000/360)×52×8%=13866.67(万元)甲公司2011年度可实现的利润总额=240000-4800-204000-13866.67=17333.33(万元)。
下列关于银行存款余额调节表的表述中,正确的是( )。
A. 银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,并作为记账依据
B. 调节前的银行存款日记账余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额
C. 调节后的银行存款余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额
D. 对于未达账项,企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理
答案：C
分析解释：答案:C解析: 银行存款余额调节表不作为记账依据,企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理,所以选项A和D错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额,选项B错误。
下列会计处理中,符合我国企业会计准则规定的是( )。
A. 资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益
B. 资产负债表日,持有至到期投资应按公允价值计量
C. 以发行权益性证券取得长期股权投资,应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本
D. 非同一控制下的企业合并中,合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计入合并成本
答案：C
分析解释：答案:C解析: 资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,其公允价值变动金额(非减值损失)应直接计入所有者权益即“资本公积—其他资本公积”,选项A错误;资产负债表日,持有至到期投资应按摊余成本进行后续计量,选项B错误;非同一控制下的企业合并中合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计入当期损益(管理费用),选项D错误。通常情况下,以发行权益性证券取得长期股权投资,应当按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本,但若该项长期股权投资为同一控制下企业合并形成的,则应按享有被投资方所有者权益账面价值份额作为初始投资成本,鉴于其他选项表述均错误,因此本题正确答案为选项C。
甲公司自2008年起计提坏账准备,计提比例为应收款项余额的5%。2008年末应收款项余额3800万元;2009年发生坏账损失320万元,年末应收款项余额5200万元;2010年收回已核销的坏账160万元,年末应收款项余额4100万元。则甲公司2008~2010年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为( )万元。
A. 195
B. 235
C. 365
D. 550
答案：C
分析解释：答案:C解析: 甲公司2008~2010年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=4100×5%+320-160=365(万元)。或:2008年年末应计提的资产减值损失=3800×5%=190(万元),2009年年末应计提的资产减值损失=5200×5%-(190-320)=390(万元),2010年年末应计提的资产减值损失金额=4100×5%-(5200×5%+160)=-215(万元),故甲公司2008~2010年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=190+390-215=365(万元)。
下列关于可供出售金融资产的表述中,错误的是( )。
A. 可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B. 可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益
C. 资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D. 可供出售金融资产处置时,确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额
答案：D
分析解释：答案:D解析: 选项D错误,可供出售金融资产处置时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认为投资收益,同时应将其持有期间确认的累计公允价值变动计入资本公积的金额结转至投资收益。
2010年1月1日,甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值1000万元、期限4年、票面年利率为8%、每年年末支付利息的债券,并将其划分为交易性金融资产,实际支付购买价款1100万元(包括债券利息80万元,交易费用2万元)。2010年1月5日,收到乙公司支付的上述债券利息。2010年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值为1060万元。2011年1月5日,收到乙公司支付的2010年度的债券利息。2011年2月10日甲公司以1200万元的价格将该债券全部出售,则甲公司出售该债券时应确认投资收益为( )万元。
A. 100
B. 102
C. 180
D. 182
答案：D
分析解释：答案:D解析: 甲公司出售该债券时应确认的投资收益=处置价款与账面价值的差额+公允价值变动损益结转至投资收益的金额=(1200-1060)+[1060-(1100-80-2)]=182(万元)。或:甲公司出售该债券时应确认的投资收益=处置净价款-取得时成本=1200-(1100-80-2)=182(万元)。
下列会计事项中,不属于“其他应收款”科目核算内容的是( )。
A. 向车间拨付备用金
B. 拨出用于购买物资的各种款项
C. 应收的各种赔款、罚款
D. 租入包装物支付的押金
答案：B
分析解释：答案:B解析: 选项B,企业拨出用于购买物资的各种款项,借记“预付账款”、“其他货币资金”等科目,贷记“银行存款”科目。
甲、乙公司均系增值税一般纳税人,甲公司以一项专利权换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元,累计摊销60000元,应交营业税12000元;换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元,甲公司向乙公司收取补价5000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换入存货的入账价值是( )元。
A. 201000
B. 213000
C. 218000
D. 247000
答案：B
分析解释：答案:B解析: 由于该项非货币性资产交换不具有商业实质,因此应以换出资产账面价值为基础确定换入资产的入账价值。甲公司换入存货的入账价值=换出专利权的账面价值-换入存货可抵扣的增值税进项税额-收到的补价+应付的相关税费=(300000-60000)-34000-5000+12000=213000(元)。
下列存货计价方法中,能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是( )。
A. 先进先出法
B. 移动加权平均法
C. 月末一次加权平均法
D. 个别计价法
答案：D
分析解释：答案:D解析: 发出存货计价方法采用个别计价法时,发出存货体现的是该批发出存货的价值,即成本流转与实物流转相一致。
甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁,该电机无法修复,需要用新的电机替换。该套生产设备原价65000元,已计提折旧13000元。烧毁电机的成本为12000元,购买新电机的成本为18000元,安装完成后该套设备的入账价值为( )元。
A. 52000
B. 58000
C. 60400
D. 62800
答案：C
分析解释：答案:C解析: 安装完成后该套设备的入账价值=65000-13000-(12000-13000/65000×12000)+18000=60400(元)。
甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业,合并之前不存在投资关系。2010年3月1日,甲公司和乙公司达成合并协议,约定甲公司以固定资产作为合并对价,取得乙公司80%的股权。合并日,甲公司固定资产的账面原价为1680万元,已计提折旧320万元,已提取减值准备80万元,公允价值为1100万元;乙公司所有者权益账面价值为1200万元。在甲公司和乙公司的合并中,甲公司支付审计费等费用共计15万元。甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为( )万元。
A. 1100
B. 1115
C. 1200
D. 1215
答案：A
分析解释：答案:A解析: 本题为非同一控制下的企业合并,甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为支付合并对价(固定资产)的公允价值即1100万元。注:合并支付的审计费等初始直接费用直接计入当期管理费用。
甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业,经协商,甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备),公允价值和计税价格均为420万元,适用营业税税率为5%;乙公司生产用设备的账面原价为600万元,已计提折旧170万元,已提减值准备30万元,公允价值为400万元,在资产交换过程发生设备搬迁费2万元;乙公司另支付20万元给甲公司,甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。在此项交易中甲公司确认的损益金额是( )万元。
A. 
B. 99
C. 120
D. 141
答案：C
分析解释：答案:C解析: 在此项交易中甲公司确认的损益金额(即处置专利权应确认的损益)=专利权公允价值-账面价值=420-300=120(万元)。
甲公司持有乙公司35%的股权,采用权益法核算。2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外,甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权,该项债权没有明确的清收计划,且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2011年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司2011年应确认的投资损失是( )万元。
A. 190
B. 1260
C. 1560
D. 1750
答案：C
分析解释：答案:C解析: 甲公司2011年应承担的投资损失=5000×35%=1750(万元),其中冲减长期股权投资的账面价值并确认投资损失1260万元,冲减长期应收款并确认投资损失300万元,合计确认投资损失=1260+300=1560(万元),剩余未确认投资损失190万元(1750-1560)做备查登记。
甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理。至2010年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为( )万元。
A. 600
B. 660
C. 700
D. 720
答案：A
分析解释：答案:A解析: 考虑未实现内部交易损益后乙公司净利润=1600-(1000-800)×(1-50%)=1500(万元),则甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益=1500×40%=600(万元)。
下列关于固定资产后续支出的会计处理中,正确的是( )。
A. 固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应予以资本化
B. 固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式
C. 企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
D. 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,不应予以资本化
答案：C
分析解释：答案:C解析: 固定资产的日常修理费用,通常不符合固定资产确认条件,应当在发生时计入当期管理费用或销售费用,不得采用预提或待摊的方式处理,所以选项A和B错误;企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予以资本化,作为长期待摊费用处理,在合理的期间内摊销,选项D错误。
2010年1月1日,甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值2000万元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的债券,并将其划分为持有至到期投资,实际支付购买价款2038万元(包括债券利息120万元,交易税费20万元),购入债券时市场实际利率为7%;2010年1月10日,收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。甲公司2010年12月31日应确认投资收益为( )万元。
A. 132.86
B. 134.26
C. 138.18
D. 140.00
答案：B
分析解释：答案:B解析: 该项持有至到期投资的初始入账价值=2038-120=1918(万元),甲公司2010年12月31日应确认投资收益=期初摊余成本×实际利率=1918×7%=134.26(万元)。注:题干中乙公司债券为每年12月31日付息,所以甲公司2010年1月1日支付的购买价款中不应包含2009年度的债券利息。
下列关于投资性房地产会计处理的表述中,正确的是( )。
A. 采用成本模式计量的投资性房地产,期末计提的折旧费用计入管理费用
B. 采用成本模式计量的投资性房地产,不得再转为公允价值模式计量
C. 按国家规定认定的闲置土地,不应确认为投资性房地产
D. 企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式,但应在会计报表附注中披露
答案：C
分析解释：答案:C解析: 成本模式计量的投资性房地产期末计提的折旧费用应计入其他业务成本,选项A错误;成本模式计量的投资性房地产在满足一定条件下可以转为公允价值模式计量,选项B错误;公允价值模式计量的投资性房地产不得再转为成本模式计量,选项D错误。
以现金结算的股份支付在可行权日之后,应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日,对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入( )。
A. 管理费用
B. 公允价值变动损益
C. 资本公积
D. 营业外收入
答案：B
分析解释：答案:B解析: 企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加,但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日,对负债的公允价值重新计量,其变动计入当期损益(公允价值变动损益),选项B正确。
某上市公司2010年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5%、按年付息的可转换公司债券,债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为1920万元(不考虑发行费用),同期普通债券市场年利率为8%,则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为()万元。(已知PVA(8%,3)=2.5771,PV(8%,3)=0.7938)
A. 80.00
B. 154.69
C. 174.69
D. 234.69
答案：B
分析解释：答案:B解析: 该批可转换公司债券负债成分的初始入账价值=2000×5%×2.5771+2000×0.7938=1845.31(万元),权益成分的初始入账价值=1920-1845.31=74.69(万元)。真题给出的答案为B选项,是不正确的。本题参考分录为:借:银行存款 1920应付债券—可转换公司债券(利息调整) 154.69(2000-1845.31)贷:应付债券—可转换公司债券(面值) 2000资本公积—其他资本公积 74.69
2010年1月1日,甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入乙公司—台机器设备,专门用于生产A产品,租赁期为6年,年租金为80万元。因A产品的使用会产生严重的环境污染,甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素,该经济业务影响甲公司2010年度利润总额的金额是( )万元。
A. 
B. 80
C. 400
D. 480
答案：D
分析解释：答案:D解析:该亏损合同应确认预计负债同时计入营业外支出影响利润总额的金额=80×6=480(万元)。
下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,每年年末均应进行资产减值测试的是( )。
A. 长期股权投资
B. 固定资产
C. 使用寿命确定的无形资产
D. 使用寿命不确定的无形资产
答案：D
分析解释：答案:D解析: 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,至少每年都应当进行减值测试。
承租人以融资租赁方式租入固定资产时,以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现,且以该现值作为融资租入固定资产入账价值的,对未确认融资费用的分摊率应采用( )。
A. 最低投资报酬率
B. 银行同期贷款利率
C. 合同规定利率
D. 租赁内含利率
答案：D
分析解释：答案:D解析: 以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现,且以该现值作为租入资产入账价值的,应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率,选项D正确。
甲公司应收乙公司销货款79000元(已计提坏账准备7900元),因乙公司发生财务困难,不能如期偿还,经双方协商,乙公司以一批原材料抵偿,甲公司支付材料运杂费100元。该批原材料不含增值税的公允价值为60000元,可抵扣的增值税进项税额为10200元。则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为( )元。
A. 900
B. 1000
C. 8100
D. 8800
答案：A
分析解释：答案:A解析: 甲公司对该债务重组应确认债务重组损失=(79000-7900)-60000-10200=900(元)。
某商场系增值税—般纳税人,适用增值税税率为17%。2010年春节期间为进行促销,该商场规定购物每满200元积10分,不足200元部分不积分,积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5850元(含增值税850元)、成本为4000元的服装,预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为( )元。
A. 4707.5
B. 4710.0
C. 4750.0
D. 5000.0
答案：B
分析解释：答案:B解析: 授予奖励积分的公允价值(取整数)=5850/200×10=290(元),因该顾客购物商场应确认的收入=(5850-850)-290=4710(元)。
甲公司2009年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2010年1月检查发现,会计人员将其摊销期限应为8年,错误地估计为10年;2009年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%,按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额,不考虑其他因素,则2010年1月该公司应( )。
A. 调增盈余公积6.25万元
B. 调增企业所得税税额25万元
C. 调减未分配利润56.25万元
D. 调增累计摊销150万元
答案：C
分析解释：答案:C解析: 2009年因该项业务会计计入应纳税所得额的金额=1200×150%+8000/10×6/12×150%=2400(万元),税法允许计入应纳税所得额的金额=1200×150%+8000/8×6/12×150%=2550(万元),所以该项业务应调减2009年度企业所得税和所得税费用=(2550-2400)×25%=37.5(万元),选项B错误;2009年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000/10×6/12=400(万元),会计正确做法计入当期损益的金额=8000/8×6/12=500(万元),所以该项业务应调整减少2009年度净利润的金额=500-400-37.5=62.5(万元),故应调整减少2010年年初盈余公积的金额=62.5×10%=6.25(万元),选项A错误;应调整减少2010年年初未分配利润的金额=62.5×(1-10%)=56.25(万元),选项C正确;应调整增加2009年度累计摊销=500-400=100(万元),选项D错误。
甲公司2009年年末所有者权益合计数为4735万元,2010年实现净利润1560万元,2010年3月分配上年股利630万元;2010年8月发现2008年、2009年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元(达到重要性要求),假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2008年4月1日起拥有乙公司30%的股权(具有重大影响),2010年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元;甲公司适用企业所得税税率25%,按净利润10%计提盈余公积。若不考虑其他因素,则甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为( )万元。
A. 5254
B. 5285
C. 5764
D. 5884
答案：B
分析解释：答案:B解析: 甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=4735+1560-(200+300)-630+400×30%=5285(万元)。
下列各项财务指标中,能反映企业短期偿债能力的有( )。
A. 流动比率
B. 产权比率
C. 现金比率
D. 营运资本
E. 资产负债率
答案：A,C,D
分析解释：答案:A,C,D解析: 选项B.E属于反映企业的长期偿债能力的指标;营运资本=流动资产-流动负债,属于反映短期偿债能力的绝对值指标,也能反映企业的短期偿债能力。
下列关于投资方案评价的净现值法与现值指数法的表述中,正确的有( )。
A. 两者都是绝对数指标,反映投资的效率
B. 两者都没有考虑货币的时间价值因素
C. 两者都必须按照预定的折现率折算现金流量的现值
D. 两者都不能反映投资方案的实际投资报酬率
E. 两者对同一投资方案的评价结果是一致的
答案：C,D,E
分析解释：答案:C,D,E解析: 净现值是绝对数指标,现值指数是相对数指标,选项A错误;净现值法和现值指数法都考虑了资金的时间价值因素,选项B错误。
甲公司以人民币作为记账本位币,对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币,各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下:5日收回应收账款0.8万美元,8日支付应付账款0.5万美元,20日归还短期借款1万美元,23日出售一批货款为2.5万美元的货物,货已发出,款项尚未收到。假设不考虑相关税费,当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币,则下列说法中,正确的有( )。
A. 银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元
B. 应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元
C. 应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元
D. 短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元
E. 当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额为5000元
答案：A,B,D
分析解释：答案:A,B,D解析: 银行存款外币账户产生的汇兑损益=(10+0.8-0.5-1)×8.05-(10+0.8-0.5-1)×8.10=-0.465(万元),选项A正确;应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.8+2.5)×8.05-(1-0.8+2.5)×8.10=-0.135(万元),选项B正确;应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10=-0.025(万元),应付账款减少应为借方,故选项C错误;短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5-1)×8.05-(1.5-1)×8.10=-0.025(万元),选项D正确;当月甲公司外币业务计入财务费用的金额=0.465+0.135-0.025-0.025=0.55(万元),选项E错误。
长期股权投资核算方法因追加投资需从成本法转换为权益法时,对于原取得投资后至新取得投资交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分,属于此期间在被投资单位实现净损益中享有的份额,一方面应当调整长期股权投资的账面价值,另一方面应当根据具体情况调整( )。
A. 资本公积
B. 投资收益
C. 留存收益
D. 营业外收入
E. 公允价值变动损益
答案：B,C
分析解释：答案:B,C解析: 因追加投资由成本法转换为权益法核算时,对于原取得投资时至追加投资当期期初按照原持股比例计算应享有被投资单位实现的净损益调整长期股权投资的账面价值和留存收益;对于追加投资当期期初至追加投资交易日之间享有被投资单位的净损益,应当调整长期股权投资的账面价值和当期损益(投资收益)。故选项B和C正确。
下列关于无形资产的会计处理中,正确的有( )。
A. 超过正常信用期分期付款且具有融资性质的购入无形资产,应按购买价款的现值确定其成本
B. 使用寿命不确定的无形资产,在持有期间不需要摊销,但至少应于每年年末进行减值测试
C. 外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配时,应全部作为无形资产入账
D. 无形资产只能在其使用年限内采用直线法计提摊销
E. 企业合并中形成的商誉应确认为无形资产
答案：A,B
分析解释：答案:A,B解析: 选项C,无法合理分配的,应全部作为固定资产入账;选项D,无形资产的摊销方法与其预期实现经济利益的方式有关,不一定都采用直线法,也可能采用产量法等进行摊销;选项E,商誉不属于无形资产。
下列各项已计提的资产减值准备中,在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转回的有( )。
A. 持有至到期投资减值准备
B. 可供出售金融资产减值准备
C. 固定资产减值准备
D. 无形资产减值准备
E. 长期股权投资减值准备
答案：A,B
分析解释：答案:A,B解析: 固定资产、无形资产、长期股权投资等所计提的减值准备,一经计提,在以后持有期间不得转回。
下列各项支出中,应在“管理费用”科目核算的有( )。
A. 筹建期间发生的开办费
B. 按规定应缴的矿产资源补偿费
C. 购买交易性金融资产支付的交易费
D. 购买车辆时缴纳的车辆购置税
E. 按规定标准拨付工会的工会经费
答案：A,B,E
分析解释：答案:A,B,E解析: 选项C和D,不通过“管理费用”科目核算,应分别记入“投资收益”科目和“固定资产”科目。
下列关于持有至到期投资的表述中,正确的有( )。
A. 该投资到期日固定、回收金额固定或可确定
B. 企业有明确意图和能力持有至到期
C. 金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿
D. 期限短于1年的债券投资不可以划分为持有至到期投资
E. 该投资属于非衍生金融资产
答案：A,B,E
分析解释：答案:A,B,E解析: 持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定、且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产,故选项A.B和E正确。选项C,不属于持有至到期投资的特征。持有至到期投资通常具有长期性质,但期限较短(1年以内)的债券投资,如符合持有至到期投资的条件,也可将其划分为持有至到期投资,选项D错误。
下列各项中,应计入“固定资产清理”科目借方的有( )。
A. 盘亏的固定资产账面净值
B. 因自然灾害损失固定资产而取得的赔款
C. 因出售自用厂房而需缴纳的营业税
D. 支付的固定资产清理费用
E. 转让固定资产取得的变价收入
答案：C,D
分析解释：答案:C,D解析: 选项A,应记入“待处理财产损溢”科目;选项B和E,应记入“固定资产清理”科目的贷方。
在资产负债表日,企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用,可能借记的会计科目有( )。
A. 研发支出
B. 制造费用
C. 财务费用
D. 长期借款
E. 应付利息
答案：A,B,C
分析解释：答案:A,B,C解析: 属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用,按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的,计入相关资产的成本,视资产的不同,分别记入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目,选项A和B正确;不符合资本化条件的借款利息费用,通常记入“财务费用”科目;选项D和E,是确认利息费用时可能贷记的科目。
下列各项中,应在“应付职工薪酬”科目核算的有( )。
A. 企业集体福利机构人员的工资
B. 无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧
C. 无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧
D. 鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿
E. 企业职工个人储蓄性养老保险
答案：A,B,C,D
分析解释：答案:A,B,C,D解析: 选项E,企业职工个人储蓄性养老保险,属于职工个人的行为,与企业无关,不属于职工薪酬准则规范的范畴。
为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况,下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有( )。
A. 进项税额
B. 已交税金
C. 未交增值税
D. 出口退税
E. 增值税检查调整
答案：A,B,D
分析解释：答案:A,B,D解析: 增值税一般纳税人应交的增值税,在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算;根据国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及到应交增值税账务调整的,应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。故选项C和E,属于“应交税费”下应设置的明细科目,而不属于“应交增值税”明细科目的专栏名称。
下列涉及预计负债的会计处理中,错误的有( )。
A. 待执行合同变成亏损合同时,应当立即确认预计负债
B. 重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
C. 因某产品质量保证而确认的预计负债,如企业不再生产该产品,应将其余额立即冲销
D. 企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时,应按重大会计差错更正的方法进行调整
E. 对于未决诉讼,如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出,企业就应当确认预计负债
答案：A,C,D,E
分析解释：答案:A,C,D,E解析: 待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债,而不是一律确认为预计负债,选项A错误;已对其确认预计负债的产品,如企业不再生产,则应在相应的产品质量保证期满后,将预计负债余额冲销,不留余额,而不是在停止生产该产品的时候立即冲销,选项C错误;企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债之间的差额,直接计入营业外收入或冲减营业外支出,不作为前期重大差错处理,选项D错误;对于未决诉讼,如果其引起的相关义务导致经济利益流出的可能性属于“很可能”时,企业才应当确认预计负债。
下列会计事项中,可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )
A. 技术研究阶段发生的研究人员工资
B. 计提存货跌价准备
C. 对外出租投资性房地产获得的收入
D. 处置固定资产取得的净收益
E. 盘盈的固定资产
答案：A,B,C
分析解释：答案:A,B,C解析: 选项D,处置固定资产取得的净收益记入“营业外收入”科目,属于利得,不影响营业利润;选项E,盘盈的固定资产作为前期差错处理,记入“以前年度损益调整”科目,不影响当期营业利润。
下列项目中,属于其他业务收入核算范围的有( )。
A. 出售无形资产的净收益
B. 出租固定资产取得的租金收入
C. 实际收到政府补助款项
D. 用材料进行债务重组实现的收入
E. 销售原材料取得的收入
答案：B,D,E
分析解释：答案:B,D,E解析: 出售无形资产的净收益在“营业外收入”科目中核算,选项A错误;实际收到政府补助款项通过“递延收益”科目或“营业外收入”科目核算,选项C错误。
下列关于资产或负债计税基础的表述中,正确的有( )。
A. 资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B. 负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C. 如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异
D. 资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异
E. 资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量
答案：C,D,E
分析解释：答案:C,D,E解析: 资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,选项A不正确;负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额,选项B不正确。
下列资产负债表项目中,可以根据相应总账科目余额直接填列的有( )。
A. 交易性金融资产
B. 长期借款
C. 递延所得税资产
D. 无形资产
E. 长期应付款
答案：A,C
分析解释：答案:A,C解析: 如“长期借款”项目,需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期,且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列;“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目的期末余额扣减其累计摊销、已计提的减值准备后金额填列;“长期应付款”项目,应根据“长期应付款”科目的期末余额,减去相应的“未确认融资费用”科目余额后的金额填列。
注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。审计报告日为2013年3月31日,财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中,正确的是( )。
A. 应当为2012年12月31日
B. 应当尽量接近2013年3月31日,但不得晚于2013年3月31日
C. 应当为2013年4月1日
D. 应当为2013年4月1日以后
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期(2013年3月31日),但不得在审计报告日(2013年3月31日)后,选项B正确。
如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷,注册会计师在执行本年度审计时,下列做法中,正确的是( )。
A. 在制定审计计划时予以考虑,不再与管理层沟通
B. 以书面形式再次向治理层通报
C. 在审计报告中增加强调事项段予以说明
D. 在审计报告中增加其他事项段予以说明
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷,选项B正确.
下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是( )。
A. 注册会计师应当实施实质性程序
B. 注册会计师应当实施细节测试
C. 注册会计师应当实施控制测试
D. 注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序,选项A正确。实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,选项B以偏概全,不正确;如果注册会计师预期控制无效,则无需实施控制测试,选项CD错误。
下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中,正确的是( )。
A. 对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序
B. 对小型企业财务报表执行审计时,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D. 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效(选项C正确),注册会计师应当实施替代审计程序,获取相关、可靠的审计证据。
(教材已删除该知识点)会计师事务所因出具不实报告而承担补充赔偿责任时,下列说法中,正确的是( )。
A. 只有在被审计单位的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时,会计师事务所才承担赔偿责任
B. 当被审计单位存在过失时,应当减轻会计师事务所的赔偿责任
C. 当利害关系人存在过失时,应当免除会计师事务所的赔偿责任
D. 会计师事务所承担的补充赔偿责任没有最高赔偿额的限定
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]教材已删除了这个知识点。利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的,人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任,选项B和C错误。事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额,选项D错误。
如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性,下列各项中,正确的有( )。
A. 注册会计师应当调高可接受的检查风险
B. 注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性
C. 注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当
D. 注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性
答案：BCD
分析解释：[答案]BCD[解析]如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性,那么评估的重大错报风险上升,在审计风险模型中重大错报风险与可接受的检查风险呈反向变动关系,所以A选项应当为注册会计师应当调低可接受的检查风险。
为确定审计的前提条件是否存在,下列各项中,注册会计师应当执行的工作有( )。
A. 确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B. 确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
C. 确定被审计单位的内部控制是否有效
D. 确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
答案：AD
分析解释：[答案]AD[解析]审计的前提条件,是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础,以及就管理层责任达成一致意见。选项A和D正确。
下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是( )。
A. 确认预计负债
B. 对应收账款计提坏账准备
C. 对外公布财务报表时提供可比信息
D. 将融资租入固定资产视为自有资产入账
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]融资租入固定资产视同自有资产核算,符合会计信息质量要求的实质重于形式原则,选项D正确。
20×4年2月1日,甲公司以增发1 000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价,取得乙公司25%股权。其中,所发行普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元。为增发股份,甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1 000万元,公允价值为1 200万元。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为40 000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是( )。
A. 10 000万元
B. 11 000万元
C. 11 200万元
D. 11 600万元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1 000×10+1 200=11 200(万元)。
下列各项中,制造企业应确认为无形资产的是( )。
A. 自创的商誉
B. 企业合并产生的商誉
C. 内部研究开发项目研究阶段发生的支出
D. 以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]自创的商誉、企业合并产生的商誉,以及开发项目研究阶段发生的支出,不符合无形资产的定义,不确认为无形资产。