Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
分享经济是指资源所有者适应需求变化，通过社会化平台有偿分享闲置资源的一种全新商业模式。业内预计，未来5年我国分享经济年均增长将在40%左右。发展分享经济（）  
 ①是公有制的有效实现形式②有助于缩小我国收入分配差距  
 ③有利于实现资源优化配置④能为经济发展提供新的增长点
A、①②
B、①③
C、②④
D、③④
答案：D
分析解释：公有制包括国有经济、集体经济已及混合所有制中的国有成分和集体成分，而分享经济是指资源所有者适应需求变化，通过社会化平台有偿分享闲置资源的一种全新商业模式，不属于公有制，①不选，这种商业模式也不涉及分配问题，②不选，正确答案是D。  

 【点评】本题材料涉及到了分享经济这一社会热点问题，学生在分析分享经济时要注意以下几点：分享经济本身就是新技术革命的产物，是一种新的经济形态、新的资源配置方式和新的发展理念，集中体现了“创新”的内在要求；分享经济通过消除信息障碍、降低进入门槛、重构信任关系、促进人际交流，促进了资源要素流动和供需高效匹配，有助于实现经济与社会、物质与精神、城乡之间、区域之间的协调发展，体现了“协调”的内在要求；分享经济的核心就是使资源利用效率最大化，是绿色发展的最佳体现，体现了“绿色”的内在要求；分享经济的最大优势就是利用互联网，而互联网的特性就是开放共享，所以许多分享型企业从一开始走的就是全球化路子。这体现了“开放”的内在要求；分享经济具有典型的“人人共建、人人共享”特征，为落后地区、低收入人群创造了更多的参与经济活动、共享发展成果的机会。故此发展分享经济是贯彻“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念的集中体现。  

 【考点】收入分配方式对效率、公平的影响；市场配置资源
计算业务(2)中应调整的应纳税所得额。
答案：A
分析解释：①残疾人员工资可以加计扣除100%，因此，纳税调减额为40万元;②职工福利费支出：按照税法规定计算的扣除限额=1200×14%=168(万元)，实际发生额180万元超过了税法规定的扣除限额，超过部分不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，因此，纳税调增额=180-168=12(万元);③工会经费支出：按照税法规定计算的扣除限额=1200×2%=24(万元)，实际发生额25万元超过了税法规定的扣除限额，超过部分不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，因此，纳税调增额=25-24=1(万元);④职工教育经费支出：按照税法规定计算的扣除限额=1200×8%=96(万元)，本年度实际发生额和以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额共计70万元(20万元+50万元)，未超过税法规定的扣除限额，可以全部在计算本年度企业所得税应纳税所得额时扣除。由于以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额50万元，在计算本年度会计利润总额时并未扣除，因此，纳税调减额为50万元。【解析】符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。综上，业务(2)合计纳税调减额为77万元(40万元+50万元-12万元-1万元)。
下列选项中，按照15%的税率征收企业所得税的是（ ）。
A、居民企业
B、非居民企业
C、符合条件的小型微利企业
D、国家需要重点扶持的高新技术企业
答案：D
分析解释：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。自2021年1月1日起至2030年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。自2014年1月1日起至2025年12月31日止，对设在平潭综合实验区和前海深港现代上服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。自2020年1月1日起至2024年12月31日止，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。【知识点】企业所得税的税率【考点】企业所得税的优惠税率【考察方向】概念理解【难易程度】易
根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A、进口货物的，为报关进口的当天 
B、采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天
C、委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天
D、将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天
答案：A D
分析解释：增值税纳税义务发生时间：据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（7）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。（8）进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天选项B：采用直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。选项C：为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。选项AD正确
关于公司分红，下列说法正确的是()。
A、 对公司章程确定的现金分红政策进行调整，需经出席股东大会的股东所持表决权的2/3以上通过
B、 首次公开发行股票招股书发行人应披露最近3年股利分配政策、实际股利分配情况以及发行后的股利分配政策
C、 再融资募集说明书应披露最近5年现金分红金额及比例
D、 在公司现金流满足公司正常经营和长期发展的前提下，优先采用现金分红的利润分配方式
答案：["A","D"]
分析解释：A项，《上市公司监管指引第3号——上市公司现金分红》第7条规定，上市公司应当严格执行公司章程确定的现金分红政策以及股东大会审议批准的现金分红具体方案。确有必要对公司章程确定的现金分红政策进行调整或者变更的，应当满足公司章程规定的条件，经过详细论证后，履行相应的决策程序，并经出席股东大会的股东所持表决权的2/3以上通过。BC两项，根据《关于进一步落实上市公司现金分红有关事项的通知》，首次公开发行股票公司应当在招股说明书中做好利润分配相关信息披露工作：披露公司是否有未来3年具体利润分配计划。如有，应当进一步披露计划的具体内容、制定的依据和可行性。发行人应结合自身生产经营情况详细说明未分配利润的使用安排情况。在招股说明书中作“重大事项提示”，提醒投资者关注公司发行上市后的利润分配政策、现金分红的最低比例(如有)、未来3年具体利润分配计划(如有)和长期回报规划，并提示详细参阅招股说明书中的具体内容。上市公司应当在募集说明书或发行预案中增加披露利润分配政策尤其是现金分红政策的制定及执行情况、最近3年现金分红金额及比例、未分配利润使用安排情况，并作“重大事项提示”，提醒投资者关注上述情况。D项，《上市公司监管指引第3号——上市公司现金分红》第4条第2款规定，具备现金分红条件的，应当采用现金分红进行利润分配。
我国主管利率的有权机关是（ ）。
A、中国银行保险监督管理委员会
B、中国人民银行
C、国家发改委
D、财政部
答案：B
分析解释：中国人民银行的主要职责有：（1）发布与履行其职责有关的命令和规章；（2）依法制定和执行货币政策；（3）发行人民币，管理人民币流通；（4）监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场；（5）实施外汇管理，监督管理银行间外汇市场；（6）监督管理黄金市场；（7）持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备；（8）经理国库；（9）维护支付、清算系统的正常运行；（10）指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测；（11）负责金融业的统计、调查、分析和预测；（12）作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动；（13）国务院规定的其他职责。  
【直接考点】中国人民银行的法定职责与业务  
【相关考点】中国人民银行的监督管理  
（一）中国人民银行的直接检查监督权  
银行业金融机构的监管职责主要由国务院银行业监督管理机构行使后，中国人民银行主要负责金融宏观调控，但为了事实上货币政策和维护金融稳定，中国人民银行仍保留部分监管职责。  
（二）中国人民银行的建议检查监督权  
国务院银行业监督管理机构应当自收到建议之日起三十日内予以回复。  
（三）中国人民银行在特定情况下的检查监督权  
中国人民银行和国务院银行业监督管理机构同时拥有对银行业金融机构的检查监督权，并不会导致对银行业金融机构的双重检查和双重处罚。
目前我国资本市场互联互通机制已逐步建全，现主要有（ ）。  
Ⅰ.沪深港通  
Ⅱ.沪伦通  
Ⅲ.上海证券交易所与日本交易所集团签署ETF互通协议  
Ⅳ.香港与内地债券通
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
答案：A
分析解释：资本市场互联互通机制逐步建立健全。2014年4月10日，沪港通由中国证监会正式批复开展互联互通机制试点，并于2014年11月17日正式开通。2016年12月5日，经中国证监会与香港证监会发布联合公告，深港通正式启动。2017年7月2日，中国人民银行与香港金融管理局发布公告，决定批准香港与内地债券通上线。从2018年5月起，内地与香港市场互联互通每日额度扩大4倍，即沪股通及深股通每日额度从130亿元人民币调整为520亿元人民币，港股通每日额度从105亿元人民币调整为420亿元人民币。2019年1月31日，中国证监会宣布拟统一合格境外机构投资者（QFII）和人民币合格境外机构投资者（RQFII）管理制度，在准入条件方面取消数量型指标、扩大投资范围。2018年博鳌亚洲论坛提出加快落实上海证券交易所和伦敦证券交易所上市公司互相以存托凭证方式到对方市场挂牌上市的业务模式（沪伦通）。2018年10月12日，中国证监会正式发布《关于上海证券交易所与伦敦证券交易所互联互通存托凭证业务的监管规定（试行）》，宣布推出沪伦通存托凭证（GDR），规范GDR业务涉及的发行上市、交易、信息披露、跨境转换等行为。2019年4月22日，上海证券交易所与日本交易所集团签署ETF互通协议。  
【知识点】我国金融业对外开放的新趋势
某企业第一年末应收账款的余额为1 000 000元，提取坏账准备的比例为5%；第二年又发生了坏账损失5000元，年末应收账款为1 200 000元，第三年，已冲销的5000元坏账又收回，期末应收账款为1 300 000，则下列分录正确的有（ ）。
A、第一年:借:信用减值损失 50000 贷:坏账准备 50000
B、第二年:借:坏账准备 5000 贷:信用减值损失 5000
C、第二年:借:信用减值损失 15000 贷:坏账准备15000
D、第三年:借:银行存款 5000 贷:坏账准备 5000
E、第三年:借:信用减值损失 10000 贷:坏账准备 10000
答案：A,C,D
分析解释：提取坏账准备的比例为5%，每年年末要按照这个比例算坏账准备账户的余额。也就是每年年末坏账准备余额=当年年末应收账款余额×5%。  
第一年年末计提坏账准备数额为1000000×5%=50000，坏账准备账户余额50000。第一年：提取坏账  
借：信用减值损失 50000  
 贷：坏账准备 50000  
第二年年末应收账款余额1200000，对应地，坏账准备账户余额=1200000×5%=60000；计提前，坏账准备账户余额为50000-5000=45000，因此，第二年应计提的坏账准备=60000-45000=15000。计提后，坏账准备账户余额为60000。第二年：冲销坏账  
借：坏账准备 5000  
 贷：应收账款 5000  
第二年：提取坏账  
借：信用减值损失 15000  
 贷：坏账准备 15000  
第三年年末应收账款余额1300000，对应地，坏账准备账户余额=1300000×5%=65000；计提前，坏账准备账户余额为60000+5000=65000。因此，第三年年末不需要再计提坏账准备。第三年：已冲销的坏账收回  
借：银行存款 5000  
 贷：坏账准备 5000  
第三年：不提取坏账【知识点】应收账款【考点】坏账的核算【考查方向】会计分录【难度程度】难
甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼，工程于2015年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造工程过程中发生的资产支出如下：2014年1月1日，支出5 000万元；2014年8月1日，支出7 000万元；2014年12月31日，支出3 000万元。超出借款金额占用自有资金。针对该项工程，甲公司存在两笔一般借款：（1）2013年12月1日取得长期借款5 500万元，借款期限为3年，年利率为5%；（2）2013年 12月1日，发行公司债券3 700万元，期限为5年,年利率为6%。根据上述资料，不考虑其他因素影响，则2014年第三季度有关借款利息的计算，正确的是（）。
A、一般借款第三季度加权平均资本化率1.5%
B、一般借款当期资本化金额105.3万元
C、一般借款当期费用化金额20万元
D、对于占用的一般借款应按照取得时间的先后来计算利息费用
答案：B
分析解释：方法一：站在全年角度考虑：第三季度占用了一般借款的全年计算的资产支出加权平均数＝5 000×3/12＋4 200×2/12＝1950（万元）一般借款全年利息费用=5 500×5%＋3 700×6%=497万元一般借款全年加权平均资本化率=497/（5 500×12/12＋3 700×12/12）=5.4%，第三季度加权平均资本化率=全年加权平均资本化率5.4%/4=1.35%所以选项A错误；第三季度一般借款资本化金额=1950×5.4%=105.3万元第三季度费用化金额=497/4-105.3=18.95万元，所以选项C错误。方法二：站在第三季度的角度考虑：占用了一般借款的按季度计算的资产支出加权平均数＝5 000×3/3＋4 200×2/3＝7 800（万元）一般借款第三季度的利息费用＝（5 500×5%＋3 700×6%）×3/12＝124.25（万元）一般借款第三季度的加权平均资本化率＝124.25/（5 500×3/3＋3 700×3/3）＝1.35%，选项A错误；一般借款利息资本化金额＝7 800×1.35%＝105.3（万元）一般借款费用化金额＝124.25－105.3＝18.95（万元），选项C错误。选项D错误，占用的一般借款应该按照占用的金额加权平均数乘以加权平均资本化率计算利息。
首次公开发行股票网下配售时，发行人和主承销商不得向下列()对象配售股票。
A、 主承销商管理的公募基金
B、 持有发行人3%股份的股东
C、 持有主承销商5%股份的股东
D、 持有分销商5%股份的股东(不构成控股)
E、 在过去6个月内和主承销商达成IPO保荐、承销意向，但没签保荐承销协议的公司
答案：["B","C","E"]
分析解释：《证券发行与承销管理办法》(2015年修订)第16条第1款规定，首次公开发行股票网下配售时，发行人和主承销商不得向下列对象配售股票：①发行人及其股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员和其他员工;发行人及其股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员能够直接或间接实施控制、共同控制或施加重大影响的公司，以及该公司控股股东、控股子公司和控股股东控制的其他子公司;②主承销商及其持股比例5%以上的股东，主承销商的董事、监事、高级管理人员和其他员工;主承销商及其持股比例5%以上的股东、董事、监事、高级管理人员能够直接或间接实施控制、共同控制或施加重大影响的公司，以及该公司控股股东、控股子公司和控股股东控制的其他子公司;③承销商及其控股股东、董事、监事、高级管理人员和其他员工;④上述第①、②、③项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母;⑤过去6个月内与主承销商存在保荐、承销业务关系的公司及其持股5%以上的股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员，或已与主承销商签署保荐、承销业务合同或达成相关意向的公司及其持股5%以上的股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员;⑥通过配售可能导致不当行为或不正当利益的其他自然人、法人和组织。
风险评估是基金管理人内部控制的基本要求，关于风险评估，以下表述正确的是（ ）。
A、基金管理人无需对外部风险进行识别、评估
B、基金管理人设置的风险业绩评估小组不能独立于投资和研究部门
C、基金管理人的风险业绩评估小组应对风险指标做每日、每周及每月评估
D、基金管理人风险评估系统不应对基金运作情况进行风险评估
答案：C
分析解释：基金管理人应当建立科学严密的风险评估体系，对公司内外部风险进行识别、评估和分析，及时防范和化解风险。基金管理人风险评估系统可以对基金运作情况发出预警和报警讯号；独立的风险业绩评估小组对基金管理中的风险指标提供每日、每周及月度评估报告，作为决策参考依据。基金管理人应大力运用现代信息科技，促进风险管理的数量化和自动化。  
【考点】第二十五章╱第二节╱二、内部控制的基本要素  
【知识点拓展】内部控制的基本要素  
基金管理人内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监控五个方面。  
（1）控制环境。控制环境构成公司内部控制的基础，包括经营理念和内控文化、公司治理结构、组织结构、员工道德素质等内容。  
（2）风险评估。基金管理人应当建立科学严密的风险评估体系，对公司内外部风险进行识别、评估和分析，及时防范和化解风险。  
（3）控制活动。基金管理人可以通过授权控制来控制业务活动的运作。  
（4）信息沟通。基金管理人应当维护信息沟通渠道的畅通，建立清晰的报告系统。  
（5）内部监控。基金管理人应当建立有效的内部监控制度，设置督察长和独立的监察稽核部门，对公司内部控制制度的执行情况进行持续的监督，保证内部控制制度的落实。（知识点：内部控制的基本要素）（题库维护老师：zhx）
供给侧结构性改革须完善体制机制。阅读材料，回答问题。  

 有效供给是指在档次、质量、安全等方面符合消费者需求的供给。完成去产能、去库存、去杠杆任务，应与建立促进有效供给能力不断提高的长救机制结合起来。要依靠科技创新提高产品的技术含量，需要构建促进创新的体制机制，尤其是科技创新与产业产品创新有效衔接的机制。现在的过剩产能大都集中在钢铁、水泥、化工等行业，必须进一步完善相应的市场机制，注重运用市场力量调整存量结构。要通过精细化管理，提高供给结构的适应性和灵活性，完善市场监管体制。只有这样，才能有效解决供给的档次、质量、安全等问。
结合材料，运用“为人民服务的政府”的有关知识，分析如何完善供给侧结构改革的体制机制。
答案：
	本题要求考生结合材料，运用&rdquo;为人民服务的政府&rdquo;的有关知识，分析如何完善供给侧结构改革的体制机制，属于措施类的解答题。考生在分析说明时，要围绕政府这个主体，根据材料信息，调动相关知识。促进创新、完善市场监管体制一一履行宏观调控和市场监管的经济职能，坚持法定职责必须为；完善市场机制一一坚持法无授权不可为；总体上要正确处理政府与市场的关系。
分析解释：【点评】关于政府的知识考查：1考查概况。政府作为国之重器，近年越来越受到高考的青睐，其出题材料丰富、命题角度灵活、答题方式多样，成为考生提高成绩的门槛。纵观近几年高考，选择题和非选择题都有所涉及，占总分比重有所上升。考查知识点主要包括政府与市场的关系、政府与公民的关系、政府职能、依法行政和行政监督体系，其相关知识应引起考生重视。题型主要侧重于措施类和原因类，考生应把握“怎么做”和“为什么”等设问方式的答题要求，并且掌握“审材料、看整体、抓中心、找关键词”的能力，培养自己的总结归纳和逻辑思维能力；2答题技巧。在熟记课本知识，完整分析材料的前提下，选择题应坚持“排错—除异—选优”的原则；非选择题要通过审设问确定答题范围，读材料把握整体观点，划层次找关键词后联系课本具体知识点，列提纲防止要点遗漏。组织答案要先重点，再其他；先观点，再材料；先教材，再创新（时政语言），把材料观点转化成为课本语言；3选题建议。针对本知识点特点，建议考生选题时坚持“低起点、高标准、小台阶、大密度、勤反复、重能力”的原则，以政府“是什么—为什么做某事（必要性+重要性）—怎么做某事”的顺序把相关知识相串联，把握彼此关系，并通过答案的对比归纳加深对知识点的理解，专业化自己的答题语言。  

 【考点】市场配置资源；我国政府的主要职能
根据《贷款通则》,关于不良贷款的表述,错误的是（）。
A、不良贷款是指呆账贷款、呆滞贷款、逾期贷款
B、信贷部门负责不良贷款的催收,稽核部门负责对催收情况的检查
C、不良贷款由会计、信贷部门提供数据,由稽核部门负责审核并按规定权限认定
D、除各级政府批准外,任何单位和个人不得强令贷款人豁免贷款
答案：D
分析解释：D项应是：未经国务院批准，贷款人不得豁免贷款。除国务院批准外，任何单位和个人不得强令贷款人豁免贷款。《贷款通则》中有关不良贷款的内容如下：第三十三条 贷款人应当建立和完善贷款的质量监管制度，对不良贷款进行分类、登记、考核和催收。第三十四条 不良贷款系指呆帐贷款、呆滞贷款、逾期贷款。呆帐贷款，系指按财政部有关规定列为呆帐的贷款。呆滞贷款，系指按财政部有关规定，逾期(含展期后到期)超过规定年限以上仍未归还的贷款，或虽未逾期或逾期不满规定年限但生产经营已终止、项目已停建的贷款(不含呆帐贷款)。逾期贷款，系指借款合同约定到期(含展期后到期)未归还的贷款(不含呆滞贷款和呆帐贷款)。第三十五条 不良贷款的登记：不良贷款由会计、信贷部门提供数据，由稽核部门负责审核并按规定权限认定，贷款人应当按季填报不良贷款情况表。在报上级行的同时，应当报中国人民银行当地分支机构。第三十六条 不良贷款的考核：贷款人的呆帐贷款、呆滞贷款、逾期贷款不得超过中国人民银行规定的比例。贷款人应当对所属分支机构下达和考核呆帐贷款、呆滞贷款和逾期贷款的有关指标。第三十七条 不良贷款的催收和呆帐贷款的冲销：信贷部门负责不良贷款的催收，稽核部门负责对催收情况的检查。贷款人应当按照国家有关规定提取呆帐准备金，并按照呆帐冲销的条件和程序冲销呆帐贷款。
2x18年6月13日，甲公司支付价款1 210万元从二级市场购入乙公司发行的100万股普通股，每股价格为12.1元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元／股）。另支付交易费用5万元，甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。当年年末乙公司股票市价为14元／股。2x19年2月甲公司以1600万元的价款处置上述资产，发生交易费用3万元。下列有关甲公司对该交易性金融资产的会计处理中，说法正确的有（ ）。
A、交易性金融资产的入账价值为1 210万元
B、上述交易对甲公司2x18年损益的影响为195万元
C、2x19年交易性金融资产的处置损益为200万元
D、2x19年交易性金融资产的处置投资收益为197万元
E、取得交易性金融资产时支付的交易费用冲减投资收益
答案：B,D,E
分析解释：选项A，该交易性金融资产的入账价值=（12. 1-0.1）×100=1 200（万元）；选项B，对甲公司2x18年损益的影响=-5+(14x100-1200)= 195（万元）；选项C，2x19年，甲公司处置该交易性金融资产形成的损益=1 600-3-14x100=197（万元）；选项D，2x19年，甲公司处置该交易性金融资产确认的投资收益=1 600-3-14xl00=197（万元）。本题分录为：  
2x18年6月13日：  
借：交易性金融资产——成本 1200  
 应收股利 10  
 贷：银行存款 1210  
借：投资收益 5  
 贷：银行存款 5  
2x18年12月31日：  
借：交易性金融资产——公允价值变动 200  
 贷：公允价值变动损益 200  
借：银行存款 (1 600-3)1 597  
 贷：交易性金融资产——成本 1 200  
 ——公允价值变动 200  
 投资收益 197  
提示：本题CD选项，即交易性金融资产处置时影响投资收益的金额和影响当期损益的金额，二者始终相等，因为处置时只涉及投资收益一个损益类科目。  
【知识点】交易性金融资产的取得、交易性金融资产的处置【考点】交易性金融资产的取得、交易性金融资产的处置【考查方向】结论考查【难度】难
关于人身意外伤害保险与人寿保险异同的说法，正确的有（ ）。
A、二者均不得由财产保险公司经营
B、二者均不存在超额投保问题
C、二者自杀免责规定不同
D、二者保险期限往往不同
E、二者的费率厘定方法存在不同
答案：B,C,D,E
分析解释：综合考查人身意外伤害保险与人寿保险人身意外伤害保险与人寿保险的比较：（1）共同之处：1）二者同属人的保险，即二者都是以人的生命和身体为保险标的的险种，都以人为直接的保障对象，所以都划归人身保险的范畴，并在一些原则问题上有别于财产保险。2）与人寿保险一样，由于生命和身体无法用货币衡量，所以二者的保险金额都不是根据保险标的的价值确定，因此也就不存在超额投保或不足额投保等问题。保险金额是由双方约定的，因此都是给付性保险；投保人和被保险人都可以是同一人或两个主体，需要指定受益人来领取保险金：都不适用财产保险的损失补偿原则和代位追偿原则。（2）不同之处1）二者的可保风险不同。2）人寿保险是纯粹的定额给付保险，在意外险中，死亡保险金按合同约定给付，合同同时终止：残疾保险金则按保险金额的一定比例进行支付，当保险金的给付未达到保额时，合同继续有效。3）费率厘定不同。4）保险期限不同。5）人寿保险的年末未到期责任准备金是依据生命表、利息率、被保险人年龄、已保年期、保险金额等因素计算的；而意外险的年末未到期责任准备金是按当年保险费收入的一定百分比（如40%、50%）计算的6）二者的交费方式有所不同7）二者的自杀免责规定不同【知识点】意外伤害保险的特征【考点】意外伤害保险与其他险种的比较特征【考查方向】概念理解【难度】中
某企业打算向银行申请借款200万元，期限一年，名义利率10%，下列几种情况下的实际利率计算结果不正确的是（）。
A、如果银行规定补偿性余额为20%（不考虑补偿性余额存款的利息收入），则实际利率为12.5%
B、如果银行规定补偿性余额为20%（不考虑补偿性余额存款的利息收入），并按贴现法付息，则实际利率为13.89%
C、如果银行规定本金每月末等额偿还，不考虑资金时间价值，则实际利率约为20%
D、如果银行规定补偿性余额为20%，考虑补偿性余额存款的利息收入，银行存款利率2.5%，则实际利率为11.88%
答案：B
分析解释：如果银行规定补偿性余额为20%（不考虑补偿性余额存款的利息），则实际利率＝10%/（1－20%）×100%＝12.5%，即选项A的说法正确；如果银行规定补偿性余额为20%（不考虑补偿性余额存款的利息），并按贴现法付息，贴现息＝200×10%＝20（万元），补偿性余额＝200×20%＝40（万元），实际可供使用的资金＝200－20－40＝140（万元），而支付的利息为20万元，故实际利率＝20/140×100%＝14.29%[或：实际利率＝10%/（1－10%－20%）×100%＝14.29%]，即选项B的说法不正确；在分期等额偿还贷款的情况下，银行要将根据名义利率计算的利息加到贷款本金上，计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期偿还本息之和的金额，由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷款本金的半数，却支付了全额利息，因此，企业所负担的实际利率便高于名义利率大约一倍，即选项C的说法正确；如果银行规定补偿性余额为20%，考虑补偿性余额存款的利息，银行存款利率2.5%，则利息支出＝200×10%＝20（万元），利息收入＝200×20%×2.5%＝1（万元），实际使用的资金＝200×（1－20%）＝160（万元），实际利率＝（20－1）/160×100%＝11.88%，所以，选项D的说法正确。
（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。甲公司2012年度实现利润总额10 000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9 900万元和9 000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1 200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2 000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25 740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170 000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
答案：<img width="572px" height="234px" src="https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/3dfc2d88787726a3569f19ff2dc5592b.png" />
分析解释：资料（1）：2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元）,计税基础=9000（万元）, 可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元）,递延所得税资产的余额=880×25%=220（万元）。 资料（2）：2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元）,计税基础=60002000=4000（万元）,应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元）,递延所得税负债的 余额=800×25%=200（万元）。 资料（3）：2012年年末其他应付款（罚款）的账面价值=300万元,计税基础=300万元,不产生暂时性差异,产生永久性差异300万元。 资料（4）：2012年年末其他应付款（尚未支付广告费）的账面价值=25740万元,计税基础= 170000×15%=25500（万元）,可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240（万元）,递延所得税资产余额=240×25%=60（万元）。 资料（5）：税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，2012年度实现利润总额10000万元，可税前扣除金额=10000×12%=1200（万元），对外捐赠现金500万元没有超过这一标准，无需进行纳税调整。
计算花花公司2015年12月31日所得税费用、应交所得税的金额并编制相关会计分录。
答案：递延所得税资产发生额=（240-150）×25%=22.5（万元）应交所得税=[5 000+（240-150）]×25%=1 272.5（万元）所得税费用=1 272.5-22.5=1 250（万元） 借：所得税费用     1 250        递延所得税资产22.5        贷：应交税费——应交所得税1 272.5
分析解释：①确认递延所得税资产  本题中，应收账款账面价值与计税基础的差额来自坏账准备，年末比年初多计提90（万元）=240-150，即年末应收账款计税基础比账面价值多90（万元），形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=90×25%=22.5（万元）；  ②计算应交所得税  应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损=5 000+（240-150）=5 090（万元），多计提的坏账准备在会计上调减利润，但在税法上不允许税前扣除，所以需要作为纳税调整增加额计入应纳税所得额；  当期所得税（应交所得税）＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额=5 090×25%=1 272.5（万元）；  递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加=-22.5（万元）；  所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）=1 272.5-22.5=1 250（万元）  ③编制会计分录  借：所得税费用    1 250       递延所得税资产 22.5       贷：应交税费——应交所得税1 272.5
下列属于变相公开发行证券的有( )。  
Ⅰ.非公开发行股票及其股权转让采用广告、公告、广播等公开方式或变相公开方式向社会公众发行的  
Ⅱ.公司股东自行或委托他人以公开方式向社会公众转让股票  
Ⅲ.向特定对象转让股票，未依法报经中国证监会核准，转让后公司股东累计超过200人的  
Ⅳ.非公开发行股票不得采用广告、公开劝诱公开方式
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
答案：A
分析解释：Ⅳ项不构成变相公开发行股票；I、Ⅱ、Ⅲ项属于变相公开发行股票。根据《证券法》（2019年修订）第九条 公开发行证券，必须符合法律、行政法规规定的条件，并依法报经国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门注册。未经依法注册，任何单位和个人不得公开发行证券。证券发行注册制的具体范围、实施步骤，由国务院规定。有下列情形之一的，为公开发行：（一）向不特定对象发行证券；（二）向特定对象发行证券累计超过二百人，但依法实施员工持股计划的员工人数不计算在内；（三）法律、行政法规规定的其他发行行为。非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。未经国家有关主管部门核准，向不特定对象发行证券或者向特定对象发行证券累计超过200人的为擅自公开发行证券。变相公开发行包括但不限于以下几种情形：（1）非公开发行股票及其股权转让，采用广告、公告、广播、电话、传真、信函、推介会、说明会、网络、短信、公开劝诱等公开方式或变相公开方式向社会公众发行；（2）公司股东自行或委托他人以公开方式向社会公众转让股票，亦构成变相公开发行股票；（3）向特定对象转让股票，未经中国证监会核准，转让后公司股东累计超过200人。【知识点】擅自公开或变相公开发行证券的认定及其法律责任【考点】擅自公开或变相公开发行证券的认定【考查方向】原文条款【难度】易
A公司为B公司的母公司，2015年A公司出售一批存货给B公司，售价为1200万元，成本800万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为500万元，第二年出售了30%，剩余20%形成期末存货，可变现净值为220万元，则A公司2016年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是（）（不考虑所得税的影响）。A公司为B公司的母公司，2016年A公司出售一批存货给B公司，售价为1200万元，成本800万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为500万元，第二年出售了30%，剩余20%形成期末存货，可变现净值为220万元，则A公司2016年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是（）（不考虑所得税的影响）。
A、40万元
B、100万元
C、140万元
D、160万元
答案：A
分析解释：2015年的抵销分录为： 借：营业收入 1200 贷：营业成本 1200 借：营业成本 200 贷：存货 200 借：存货－存货跌价准备 100 贷：资产减值损失 100 2016年的抵销分录为： 借：未分配利润——年初 200 贷：营业成本 200 借：营业成本 80 贷：存货 80 借：存货——存货跌价准备 100 贷：未分配利润——年初 100 借：营业成本 60 贷：存货——存货跌价准备 60 借：资产减值损失 20 贷：存货——存货跌价准备 20 根据2016年相关抵销分录中的损益科目（营业成本、资产减值损失），计算得出影响合并损益金额＝200－80－60－20＝40（万元）注意：因为期末从个别报表看，账面价值为240，可变现净值为220，所以是发生了减值20，而之前存货跌价准备已有余额为100-60=40，所以本期需要转回20，而从合并报表的角度看，账面价值为160，可变现净值为220，没有减值，而之前也没有存货跌价准备，所以不需要做相关处理，但个别报表中已经转回了20，所以编制合并报表时要将个别报表中转回的20抵销，即最后一笔分录的处理。另外在个别报表中当年对外销售存货时是结转了上年计提的存货跌价准备60的，从合并报表的角度看不需要结转的，所以也要将这个处理抵销，即倒数第二笔分录的处理。
依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。
A、无形资产转让费用
B、赞助支出
C、超出规定标准的捐赠支出
D、违约后支付的违约金
E、向投资者支付的股息
答案：B,C,E
分析解释：禁止税前扣除的项目  
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税税款。（3）税收滞纳金。（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。（5）非公益性捐赠支出。（6）赞助支出。（7）未经核定的准备金支出。（8）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费。（9）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的。（10）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。（11）企业对外投资期间持有的投资资产成本。（12）企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本。（13）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。（14）企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息。（15）企业的不征税收入用于支出所形成的费用。（16）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。（17）与取得收入无关的其他支出。（18）国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目。【知识点】企业所得税的税前扣除【考点】禁止税前扣除的项目【考察方向】概念释义【难易程度】易
68.实行新的信用政策增加的利润为( )万元。  

A、15774
B、4026
C、26334
D、24200
答案：A
分析解释：旧的信用政策下:销售产品的利润= 200x5500x20% = 20000(万元)。应收账款的机会成本= 190972. 22x60% x 12%= 13750(万元)。坏账损失= 200x 5500x4% = 44000(万元)。管理成本= 200x5500x3% = 33000(万元)。收账费用=200 x 5500x2% = 22000(万元)。利润=220000- 13750- 44000- 3000-22000= 107250(万元)。新的信用政策下:销售产品的利润= 240x5500x20% = 264000(万元)。应收账款的机会成本= 161333. 33x60%x 12%= 11616(万元)。现金折扣成本= 240x5500x40% x2% = 10560(万元)。坏账损失= 240x5500x5% = 66000(万元)。管理成本= 240x5500x 1%= 13200(万元)。收账费用= 240x5500x3% = 39600(万元)。利润= 264000-1 1616- 10560- 600013200- 39600= 123024(万元)。采用新的信用政策，利润增加的金额= 123024- 107250= 15774(万元)。【知识点：应收账款管理】【题库维护人：QYD】
（一）资料  
2017年2月，某审计组对N公司2016年度财务收支情况进行审计。有关业务情况和资料如下：  
1审计人员在对N公司内部控制进行调查了解时发现：  
（1）出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和财务专用章。  
（2） 因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，存货出库单未连续编号。  
（3）某些固定资产的处置未经公司管理层的书面批准。  
（4）未设立专门的内部审计机构，但在总经理办公室专门设立稽查专员从事公司内部审计业务。  
（5）财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表。  
（6）公司所有的资本性预算经过董事会批准后方可生效。  
2审计人员执行了下列审计程序：  
（1）分析比较各月材料和产品成本差异率，判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能。  
（2）抽查部分存货入库.出库业务，追踪其业务处理。  
（3）选择若干标准成本与实际成本差异较大的账户，检查其差异调整有无差异分析记录和被授权人批准。  
（4）审查库存原材料的明细账的记录，复算结存成本。   
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。  
“资料2”中，审计人员检查产品成本总体合理性可以执行的分析程序有（ ）。
A、比较近期各年度和本年各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成的变动情况
B、比较近期各年度待处理财产损溢
C、比较近期各年度和本年度各个月份营业成本总额及单位成本
D、比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本
答案：A,B,C,D
分析解释：1.分析比较近期各年度和本年度各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成的变动情况，以评价生产成本和期末存货余额及其构成的总体合理性。（A）2.分析比较各月材料和产品成本差异率，判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能。3.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本，以判断本期生产成本的总体合理性。（D）4.分析比较近期各年度待处理财产损溢，判断其总体合理性。（B）5.分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成，判断制造费用及其构成的总体合理性。6.分析比较近期各年度和本年度各个月份直接材料费，判断直接材料费的总体合理性。7.分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，以判断本期直接人工费用的总体合理性。8.分析比较近期各年度和本年度各个月份营业成本总额及单位成本，判断营业成本的总体合理性。（C）9.计算分析毛利率：毛利率=（销售收入一销售成本）／销售收入，分析其变动合理性。毛利率变动可能存在的原因有：售价变动、产品单位成本变动、产品总体结构变动、产品销售结构变动等。10.对关联企业与非关联企业的产品成本、价格、交易量、结算方式比较分析，判断有无虚构业务情况。【知识点】产品成本审计方法【考点】运用分析方法检查产品成本总体合理性【考查方向】结论考查【难易程度】难
采用市场法和收益法评估具有控制权的股权价值，确定最终评估结论时，需要考虑的具体问题有( )。
A、要关注收益法对于中小企业明确预测期后的永续价值的合理性问题
B、两种方法中对于非经营性、溢余资产负债的判断是否一致
C、收益法对存在明显周期性波动的企业，是否只采用了波峰或波谷价格和销量等不具有代表性的指标来预测长期收入水平
D、市场法中上市公司比较法应关注流动性对价值的影响
E、收益法与市场法评估结果不一致时，应调整市场法相关资产评估值
答案：A,B,C,D
分析解释：第一，市场法的价值比率体现了市场对风险波动的敏感性所做出的反应，与收益法折现率同样基于期望回报率。应当关注收益法估算折现率时对风险的评估与市场法调整价值比率所隐含的风险评估是否相匹配。  
第二，关注收益法预测的明确增长假设与市场法中的隐含增长假设是否一致。特别要关注收益法中对于中小企业明确预测期后的永续价值的合理性问题。第三，关注两种方法对非经营性、溢余资产负债的判断是否一致，如不一致是否符合各自方法对经营趋势判断的影响，并能合理反映企业的财务状况和盈利能力。第四，市场法中上市公司比较法应关注流动性对价值的影响，当某些股票市场交易价格严重偏离价值或合理回报时可能不被理性投资者接受,应充分考虑将其作为可比企业是否合适。第五，市场法中交易案例比较法应关注可比案例与评估对象的实际相似性、会计政策及税收差异、二手数据的可靠性、特殊交易背景或动机、交易价中的协同效应、差异因素修正等影响。第六，关注收益法对存在明显周期性波动的企业，是否只采用了波峰或波谷价格和销量等不具有代表性的指标来预测长期收入水平。关注历史上采用关联方销售定价的企业，是否分析确认定价的公允性及可持续性。考虑对享有税收优惠政策的企业进行持续性预测是否合适等。【知识点】具有控制权股权的评估【考点】评估结论的确定【考察方向】结论考察【难度程度】中
甲公司于 20×9 年 1 月 1 日签署了一份关于向乙公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。该设备的销售总价为4 800 万元，采用分期收款方式分 6 期平均收取，合同签署日收取 800 万元，剩余款项分 5 期在每年 12 月 31 日平均收取。甲公司于 20×9 年 1 月 1 日发出该设备，并经乙公司检验合格，设备成本为 2 400 万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为 10%。（P/A，10%， 5）＝ 3.7908，（P/A，10%，6）＝ 4.3553。下列关于甲公司该项销售业务的处理，正确的有（ ）。
A、20×9 年 1 月 1 日，甲公司应确认收入 3 832.64 万元
B、20×9 年 1 月 1 日，甲公司应确认未实现融资收益 1 315.84 万元
C、20×9 年 12 月 31 日，应摊销未实现融资收益 303.26 万元
D、20×9 年 12 月 31 日，长期应收款的账面价值为 2 535.9 万元
答案：A,C,D
分析解释：选项 A，企业销售商品，合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得控制权时即以现金支付的金额（即现销价格）确定交易价格。企业确定的交易价格与合同承诺的对价金额之间的差额（即未实现融资收益），应当在合同期间内采用实际利率法摊销，冲减财务费用。因此，20×9年1月1日，甲公司应确认的收入金额＝800＋800×（P/A，10%，5）＝3 832.64（万元）。选项 B，20×9年1月1日，甲公司应确认的未实现融资收益＝4 800－3 832.64＝967.36（万元）。选项 C，未实现融资收益每期的摊销额＝（长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额 ）× 实际利率。20×9年末应摊销的未实现融资收益＝（4 000－967.36）×10% ≈ 303.26（万元）。选项D，20×9 年 12 月 31 日长期应收款的账面价值＝（4 000－800）－（967.36 －303.26）＝ 2 535.9（万元）。甲公司相关会计分录如下：20×9 年 1 月 1 日：借：银行存款 800长期应收款 4 000贷：主营业务收入 3 832.64未实现融资收益 967.3620×9 年 12 月 31 日：借：未实现融资收益 303.26贷：财务费用 303.26借：银行存款 800贷：长期应收款 800
2×18 年6 月30 日，长江公司销售一批商品给黄河公司，价款总额为8 500 万元，款项尚未收到。2×18 年12 月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80 万元。2×19 年1月1日，因黄河公司发生财务困难，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8 300 万元（等于其账面价值）。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50 万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2×19 年12 月31 日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%收取利息，但如果黄河公司2×19 年度盈利，则利息上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息，且预计2×19 年度很可能盈利。（3）该协议自2×19 年1 月1 日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。（4）2×19 年12 月31 日，黄河公司实现盈利。假定不考虑增值税及其他相关税费影响，下列说法中正确的有（ ）。
A、2×19 年1 月1 日，长江公司应确认的债务重组损失为0
B、2×19 年1 月1 日，黄河公司应确认的债务重组利得为47万元
C、长江公司因该债务重组事项影响2×19 年度利润总额的金额为40.5万元
D、黄河公司因剩余债务应确认的2×19年财务费用7.5万元
答案：A,B,C,D
分析解释：选项A， 剩余债权的金额＝8 500－8 300－50 ＝ 150（万元），长江公司应确认的债务重组损失＝（8500－80） －（8 300＋150） ＝－30（万元），即长江公司应冲减信用减值损失的金额为30 万元，确认的债务重组损失为0；选项B，黄河公司应确认的债务重组利得＝8 500 －（8 300 ＋ 150）－预计负债150×（7% － 5%）＝ 47（万元）；选项C，长江公司因该债务重组事项影响2×19年度利润总额的金额＝30＋150×7% ＝ 40.5（万元）；选项D，黄河公司因剩余债务应确认的2×19年财务费用＝150×5% ＝ 7.5（万元）。长江公司会计分录如下：债务重组日：借：投资性房地产—成本 8 300 应收账款—债务重组 150 坏账准备 80贷：应收账款 8 500 信用减值损失 302×19 年12 月31 日：借：银行存款 160.5贷：应收账款—债务重组 150 财务费用 7.5 营业外支出 3黄河公司会计分录如下：债务重组日：借：应付账款 8 500贷：固定资产清理 8 300 应付账款—债务重组 150 预计负债 3 营业外收入—债务重组利得 472×19 年12 月31 日：借：财务费用 7.5 预计负债 3 应付账款——债务重组 150贷：银行存款 160.5
关于税负转嫁的说法，正确的是（ ）。
A、对非生活必需品的课税，税负容易转嫁
B、课税范围越狭窄，税负越容易转嫁
C、对需求弹性小的商品课税，税负容易转嫁
D、与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，税负容易转嫁
答案：C
分析解释：影响税负转嫁的因素包括：第一，应税商品供给与需求的弹性商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。（1）如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，税负不容易转嫁。（2）如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，税负较易转嫁。第二，课税商品的性质一般情况下：（1）对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，消费基础广泛，税负容易转嫁。（2）对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，消费基础较窄，税负不易转嫁。第三，课税与经济交易的关系一般情况下：（1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的（如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税）。（2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（如对商品征收的增值税、消费税）。（2017年变动，删除营业税）第四，课税范围的大小一般情况下：（1）课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁；（2）课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。第五，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。比如，对垄断商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。
编制中原公司2010年度合并财务报表中与内部销售相关的抵销分录。
答案：详见解析
分析解释：借：未分配利润——年初 250 贷：营业成本[500×（2－1.5）]250 借：营业成本[400×（2－1.5）]200 贷：存货200 借：存货——存货跌价准备100 贷：未分配利润——年初100 借：营业成本20 贷：存货——存货跌价准备20 借：存货——存货跌价准备（160－40）120 贷：资产减值损失 120 借：递延所得税资产[（250－100）×25%]37.5 贷：未分配利润——年初 37.5 借：所得税费用[37.5－（200－100＋20－120）×25%]37.5 贷：递延所得税资产 37.5 借：未分配利润——年初 200 贷：固定资产——原价 200 借：固定资产——累计折旧（200/10×9/12）15 贷：未分配利润——年初15 借：少数股东权益[（200－15）×20%]37 贷：未分配利润——年初 37 借：固定资产——累计折旧（200/10）20 贷：管理费用20 借：少数股东损益（20×20%）4 贷：少数股东权益4 借：递延所得税资产[（200－15－20）×25%]41.25 所得税费用5 贷：未分配利润——年初46.25 借：未分配利润——年初（46.25×20%）9.25 贷：少数股东权益 9.25 借：少数股东权益 （5×20%）1 贷：少数股东损益 1
关于税负转嫁的说法，正确的是（ ）。
A、对非生活必需品的课税，税负容易转嫁
B、课税范围越狭窄，税负越容易转嫁
C、对需求弹性小的商品课税，税负容易转嫁
D、与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，税负容易转嫁
答案：C
分析解释：影响税负转嫁的因素包括：第一，应税商品供给与需求的弹性商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。(1)如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，税负不容易转嫁。(2)如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，税负较易转嫁。第二，课税商品的性质一般情况下：(1)对生活必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，消费基础广泛，税负容易转嫁。(2)对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，消费基础较窄，税负不易转嫁。第三，课税与经济交易的关系一般情况下：(1)与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。(2)通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、消费税)。(2017年变动，删除营业税)第四，课税范围的大小一般情况下：(1)课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁;(2)课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。第五，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。比如，对垄断商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。
为了提高作业能力、降低作业疲劳，可以采用的措施包括（ ）。
A、采用不平衡的作业姿势
B、改善生产条件和作业环境
C、改进操作方法
D、尽量避免采用轮班制，确保休息日制度
E、合理调节作业速率
答案：B,C,D,E
分析解释：本题考查的是提高作业能力和降低劳动疲劳的措施。通过改革机器、工具，改进操作方法（选项C），改善生产条件、劳动制度、劳动企业和作业环境（选项B），可以显著地提高作业者的作业能力和工作效率。具体包括：（一）改进操作方法（1）正确选择作业姿势和体位。作业时应尽可能采取平衡姿势（选项A错误）。（2）合理设计作业中的用力方法。①合理安排负荷，并非单纯追求低负荷；②按生物力学原理，把力用到完成某一操作动作的做功上去，避免浪费体力；③利用人体活动特点获得力量和准确性；④利用人体的动作经济原则，即保持动作自然、对称、有节奏；⑤降低动作能级；⑥充分考虑不同体位的用力特点。（二）合理安排作业休息制度 （1）实际工作率（工时利用率）的确定。（2）轮班制度。应尽量避免轮班制，万不得已时也要尽量改善作业者的劳动和生活条件（选项D）。（3）休息日制度。（三）改善工作内容 （1）单调感的心理特征。（2）单调感的克服。（四）合理调节作业速率（选项E）具体包括：①按照作业速率调整劳动组合；②短暂的间歇是适当速率水平的必要成分；③作业能力在一天中是变化的，因此应通过合理改变作业速率来减少工人的疲劳；④实行自主调节速率的工作方式，可以提高劳动生产率。【知识点】工作研究【考点】提高作业能力和降低劳动疲劳的措施【考察方向】概念释义【难易程度】中