Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
关于甲建筑公司2015年度业务的会计处理,下列选项正确的是( )。
A. 2015年确认的合同收入为4160万元
B. 2015年确认的合同成本为960万元
C. 2015年确认的合同毛利为290万元
D. 合同完工时应将“存货跌价准备”的金额冲销并计入资产减值损失
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2015年的会计处理如下:①登记实际发生的合同成本:借:工程施工——合同成本 1010(4160-3150) 贷:应付职工薪酬、原材料等 1010②登记已结算的工程价款:借:应收账款 1000 贷:工程结算 1000③登记已收的工程价款:借:银行存款 1180 贷:应收账款 1180④登记确认的合同收入、合同费用和合同毛利:2015年确认的合同收入=合同总金额+奖励款-2013年、2014年累计已确认的收入=(4000+600)-1400-1600=1600(万元);2015年确认的合同毛利=(4000+600-4160)-(140-290)=590(万元);2015年确认的合同费用=当年确认的合同收入-当年确认的合同毛利-以前年度预计损失准备=1600-590-50=960(万元)。借:主营业务成本 960 存货跌价准备 50 工程施工——合同毛利 590 贷:主营业务收入 1600⑤2015年项目完工,应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲借:工程结算4600 贷:工程施工——合同成本4160——合同毛利 440 知识模块:收入、费用、利润和产品成本
向少数特定的投资者发行、审查条件相对较松、不采用公示制度的证券是 ( )
A. 国际证券
B. 特定证券
C. 私募证券
D. 固定收益证券
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:私募证券的投资者多为与发行者有特定关系的机构投资者,也有发行公司、企业的内部职工。其审查条件相对较松、投资者也较少、不采取公示制度。
在设立基金时,基金单位的总数不固定、可视投资者的需要追加发行的是 ( )
A. 契约型基金
B. 公司型基金
C. 开放式基金
D. 封闭式基金
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:开放式基金的基金发行总额不固定,基金单位总数随时增减,投资者可以按基金的报价在国家规定的营业场所申购或者赎回基金单位。
普通股股票基金的投资目标侧重于追求 ( )
A. 公司控制权
B. 股息收入
C. 优先认股权
D. 资本利得
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:股票型基金可以按照股票种类的不同分为优先股基金和普通股基金。普通股基金以追求资本利得和长期资本增值为投资目标,风险要较优先股基金高。
存在投资者大量赎回风险的基金是 ( )
A. 封闭式基金
B. 契约型基金
C. 开放式基金
D. 公司型基金
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:开放式基金如果经营不善,投资者可以通过赎回基金的方式撤出资金,从而导致基金资产减少。
以下几种金额资产的风险按从低到高的顺序为 ( )
A. 银行存款、国债、公司债券、股票
B. 国债、银行存款、公司债券、股票
C. 股票、公司债券、国债、银行存款
D. 国债、银行存款、股票、公司债券
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:国债的发行主体是国家,所以它具有最高的信用度,被公认为是最安全的投资工具。投资股票能否获得预期收入,要看公司的经营情况和股票市场上的行情,而这些都是不确定的,变化极大,承担的风险也较高。而公司债券属于风险较小的保守性投资,持有人到期既可以收取固定的利息,又可以收回本金。
证券公司应当缴纳的证券投资者保护基金,由( )代扣代收。
A. 中国证券投资者保护基金有限责任公司
B. 商业银行
C. 证券交易所
D. 证监会
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:《证券公司缴纳证券投资者保护基金实施办法(试行)》的通知规定:保护基金的收取机构为依法设立的中国证券投资者保护基金有限责任公司。
优先股票与普通股票的主要区别体现在 ( )
A. 股票收益
B. 股票风险
C. 股东权利
D. 股东义务
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:优先股是相对于普通股而言的,主要指在利润分红及剩余财产分配的权利方面,优先于普通股。
股份有限公司进行破产清算时,资产清偿的先后顺序是 ( )
A. 债权人、优先股东、普通股东
B. 债权人、普通股东、优先股东
C. 普通股东、优先股东、债权人
D. 优先股东、普通股东、债权人
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:当公司因破产或停业而进行清算时,普通股东有权分得公司剩余资产,但普通股东必须在公司的债权人、优先股股东之后才能分得财产,财产多时多分,少时少分,没有则不分。
我国现行法规规定,保险公司的投资对象包括 ( )
A. 国债
B. 在规定的比例内投资于证券投资基金
C. 期货
D. 在规定的比例内投资于股权性证券
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:保险公司除了投资于各类政府债券、高等级公司债券外,还广泛涉足基金和股票投资。
证券登记结算公司是为证券交易提供集中( )的法人。
A. 登记
B. 存管
C. 结算
D. 营利
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:证券登记结算公司为证券交易提供集中的登记、存管与结算服务,是不以营利为目的的法人。
基金托管费通常按照基金资产总值的一定比率提取,逐日计算并累计,按季度支付给托管人。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:托管费通常按照基金资产净值的一定比例提取,逐日计算并累计,至每月末时支付给托管人,此费用是从基金资产中支付,不需另向投资者收取。
修正股价平均数是将各样本股票的发行或者交易数作为权数计算出来的股价平均数。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:修正股价平均数是以新股价总额除以旧股价平均数,求出新的除数,再以计算期的股价总额除以新除数。
甲公司2×16年1月1日从集团外部取得乙公司70%股份,能够对乙公司实施控制。2×16年1月1日,乙公司除一项无形资产外,其他资产公允价值与账面价值相等,该无形资产的账面价值为300万元,公允价值为800万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。2×16年6月30日乙公司向甲公司销售一件商品,该商品售价为100万元,成本为80万元,未计提存货跌价准备,甲公司购入后将其作为管理用固定资产使用,按5年采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2×17年甲公司实现净利润1000万元,乙公司实现净利润400万元。假定不考虑所得税等因素的影响。甲公司2×17年合并利润表中应确认的少数股东损益为( )万元。
A. 105
B. 106.2
C. 103.8
D. 121.2
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:乙公司2×17年按购买日公允价值计算的净利润=400一(800一300)÷10=350(万元),2×17年因内部交易固定资产实现净利润=(100—80)÷5=4(万元),2×17年合并利润表中应确认的少数股东损益=(350+4)×30%=106.2(万元)。 知识模块:合并财务报表
甲公司2×16年6月30日从集团外部取得乙公司80%的股份,对乙公司能够实施控制。购买日乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。2×16年8月20日,乙公司向甲公司销售一件产品,实际成本为80万元,未计提存货跌价准备,销售价格为100万元,增值税税额为17万元。甲公司将该批产品作为存货核算,2×16年甲公司将上述存货对外出售60%,剩余存货于2×17年全部对外销售。2×16年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元,2×17年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元。假定不考虑所得税等因素的影响。甲公司2×17年合并利润表中应确认的少数股东损益为( )万元。
A. 60
B. 30.8
C. 61.6
D. 56.8
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2×16年12月31日存货中包含的未实现利润=(100—80)×(1—60%)=8(万元),该部分未实现利润于2×17年实现。甲公司2×17年合并利润表中应确认的少数股东损益=300×20%+8×20%=61.6(万元)。 知识模块:合并财务报表
甲公司2×17年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。2×17年1月1日,乙公司除一项管理用固定资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,该固定资产账面价值为500万元,公允价值为600万元,按10年采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2×17年甲公司实现净利润2000万元,乙公司实现净利润600万元。2×17年乙公司向甲公司销售一批A商品,该批A商品售价为100万元,成本为60万元,未计提存货跌价准备,至2×17年12月31日,甲公司将上述商品对外出售60%。2×17年甲公司向乙公司销售一批B商品,该批B商品售价为200万元,成本为100万元,未计提存货跌价准备,至2×17年12月31日,乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司2×17年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。
A. 2600
B. 2447.4
C. 2449.4
D. 2443
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:少数股东损益:[600一(600—500)/10×(1—25%)一(100—60)×(1—60%)×(1—25%)]×20%=116.1(万元),2×17年合并净利润=(2000+600)一(600—500)/10×(1—25%)一(100—60)×(1—60%)×(1—25%)一(200一100)×(1—80%)×(1—25%)=2565.5(万元),归属于母公司的净利润=2565.5—116.1=2449.4(万元)。或,归属于母公司的净利润=[2000一(200—100)×(1—80%)×(1—25%)]+[600一(600—500)/10×(1—25%)一(100—60)×(1—60%)×(1—25%)]×80%=2449.4(万元)。 知识模块:合并财务报表
甲公司于2×16年12月29日以2000万元取得对乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并,购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1600万元。2×17年12月31日甲公司又出资180万元自乙公司的其他股东(集团外部非关联方)处取得乙公司10%的股权,交易日乙公司自购买日开始持续计算净资产账面价值的金额(对母公司的价值)为1900万元。不考虑所得税和其他因素影响,假定资本公积足够冲减。则甲公司在编制2×17年12月31日合并资产负债表时,因购买少数股权而调整的资本公积金额为( )万元。
A. 10
B. 20
C. 30
D. 一10
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:甲公司在编制2×17年12月31日合并财务报表时,因购买少数股权应调整的资本公积金额=1900×10%一180=10(万元),即调增资本公积10万元。 知识模块:合并财务报表
甲公司2×15年1月10日取得乙公司80%的股权,形成非同一控制下企业合并,付出对价为17200万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。2×17年1月1日,甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售,取得价款5300万元。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的净资产总额为24000万元,乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为20000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。甲公司2×17年合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为( )万元。
A. 1300
B. 500
C. 
D. 一700
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:甲公司2×17年合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积=5300—24000×80%×1/4=500(万元)。 知识模块:合并财务报表
2×16年12月31日,甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权,形成非同一控制下的企业合并。2×17年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为1000万元,销售成本为800万元,货款至年末尚未收到,甲公司计提坏账准备30万元;乙公司购入商品当年未对外出售,年末计提存货跌价准备10万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×17年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的调整金额为( )万元。
A. 一10
B. 45
C. 40
D. 50
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司个别财务报表中因应收账款计提坏账准备确认递延所得税资产7.5万元(30×25%),在合并报表中应当转回;乙公司结存内部交易存货在合并财务报表角度的成本为800万元,可变现净值为990万元(1000—10),所以账面价值为800万元,计税基础为1000万元,合并财务报表角度应列示的递延所得税资产余额=(1000—800)×25%=50(万元),乙公司个别财务报表已确认递延所得税资产=10×25%=2.5(万元),合并报表应调增递延所得税资产的金额=50—7.5—2.5=40(万元)。 知识模块:合并财务报表多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
2×17年1月1日,A公司以每股10元的价格购入B上市公司股票100万股,并由此持有B公司2%股权。A公司将对B公司的该项投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2×18年1月1日,A公司以现金35000万元作为对价,向B公司大股东收购B公司50%的股权,从而取得对B公司的控制权;当日B公司股票公允价值为每股14元,B公司可辨认净资产的公允价值为40000万元(公允价值与账面价值相等)。A公司购买B公司2%股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子交易”,投资前A公司与B公司不存在关联方关系。不考虑所得税等影响。A公司下列会计处理中正确的有( )。
A. 购买日长期股权投资初始投资成本为36400万元
B. 购买日的合并成本为36400万元
C. 购买日合并财务报表中应将原计入公允价值变动损益的400万元转入合并当期投资收益
D. 购买日合并财务报表中应确认商誉15600万元
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:原投资按公允价值计量,购买日初始投资成本与合并成本相等。初始投资成本=合并成本=100×14+35000=36400(万元),选项A和B正确;原计入公允价值变动损益的400万元[100×(14—10)]在个别报表中已转入当期投资收益,合并报表中无须进行结转,选项C错误;购买日应确认的商誉=36400—40000×52%=15600(万元),选项D正确。 知识模块:合并财务报表
甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。2×16年1月2日,甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司以银行存款9000万元向A公司购买其所持有的乙公司100%股权;工商变更登记手续亦于2×16年1月2日办理完成,并于当日取得控制权。假定该交易发生前,甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。购买日,乙公司所有者权益的账面价值为8000万元,除一栋办公楼评估增值800万元之外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。乙公司办公楼预计使用年限为15年,已使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。自2×16年1月2日起到2×17年12月31日期间,乙公司实现净利润1000万元,其他综合收益增加100万元,分配现金股利200万元,无其他所有者权益变动。2×17年12月31日,甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的10%对外出售,取得价款1100万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。不考虑其他因素,则甲公司下列会计处理中正确的有( )。
A. 2×17年12月31日,合并报表中应列示的商誉的金额为400万元
B. 2×17年12月31日,甲公司个别报表中出售乙公司10%股权应确认投资收益200万元
C. 2×17年12月31日,甲公司合并报表中出售乙公司10%股权不确认投资收益
D. 2×17年12月31日,甲公司合并报表中出售乙公司10%股权应调增资本公积162万元
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:购买日应确认的商誉=9000一[8000+800×(1—25%)]×100%=400(万元),因商誉未发生减值,故2×17年12月31日合并报表中应列示的商誉的金额仍为400万元,选项A正确;甲公司个别报表中应确认的投资收益=1100—9000×10%=200(万元),选项B正确;因该项交易属于权益性交易,合并报表中不确认损益,选项C正确;至2×17年12月31日,乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产价值=[8000+800×(1—25%)]+[1000—800/10×2×(1—25%)]+100—200=9380(万元),应调增的资本公积 =1100—9380×10%=162(万元),选项D正确。 知识模块:合并财务报表
甲公司是上市公司,2×16年12月31日甲公司收购乙公司,形成非同一控制下企业合并。购买日,乙公司资产中包括一项“应收账款一A公司”800万元,已计提坏账准备100万元,账面价值及公允价值均为700万元;乙公司的固定资产原值2000万元,累计折旧500万元,未计提减值准备,公允价值为2100万元。2×17年12月31日,由于A公司有新股东的注资,经营状况有了明显的改善,现金流充裕,因此乙公司估计合并前确认的对A公司的应收账款可以全额收回,从而在当月转回了与对A公司应收账款相关的坏账准备100万元。不考虑其他因素,甲公司合并报表中下列会计处理正确的有( )。
A. 2×16年12月31日应调增固定资产600万元
B. 2×16年12月31日无须调整应收账款
C. 2×17年12月31日无须调整应收账款
D. 2×17年12月31日应调减应收账款100万元
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:购买日子公司资产、负债应按公允价值列报,子公司的应收账款公允价值与账面价值相同,无须调整,固定资产公允价值大于账面价值,应调增固定资产=2100一(2000—500)=600(万元),选项A和B正确;2×17年12月31日,乙公司个别财务报表中,转回应收账款100万元后,应收账款账面价值为800万元,按历史成本计量属性要求,合并报表中应收账款账面价值不应超过购买日确定的价值700万元,所以应调减应收账款100万元,或,可以理解为合并报表中应收账款按购买日公允价值计量并不确认坏账准备,所以也不涉及坏账准备的转回,故个别报表中转回坏账准备100万元在合并报表中应予冲回,即“应收账款一坏账准备”项目在贷方,减少应收账款项目100万元,选项C错误,选项D正确。 知识模块:合并财务报表
甲公司持有乙公司70%股权并控制乙公司,甲公司2×16年度合并财务报表中少数股东权益为950万元,2×17年度,乙公司发生净亏损3500万元,无其他所有者权益变动。除乙公司外,甲公司没有其他子公司。不考虑其他因素,下列关于甲公司在编制2×17年度合并财务报表的处理中,正确的有( )。
A. 母公司所有者权益减少950万元
B. 少数股东承担乙公司亏损950万元
C. 母公司承担乙公司亏损2450万元
D. 少数股东权益的列报金额为一100万元
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:母公司所有者权益减少的金额=3500×70%=2450(万元),选项A错误;少数股东承担乙公司亏损的金额=3500×30%=1050(万元),选项B错误;母公司承担乙公司亏损的金额=3500×70%=2450(万元),选项C正确;少数股东权益的列报金额=950—1050=一100(万元),选项D正确。 知识模块:合并财务报表
关于支付结算凭证填写的要求,下列说法错误的是( )。
A. 票据的出票日期必须使用中文大写
B. 如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理
C. 票据和结算凭证的出票或签发日期可以更改
D. 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理。 知识模块:结算法律制度
根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的,银行应认真审查付款依据或收款依据的原件,应当( )。
A. 留存复印件,按会计档案保管
B. 留存复印件,按业务档案保管
C. 留存原件,按会计档案保管
D. 留存原件,按业务档案保管
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据《人民币银行结算账户管理办法》第42条规定,单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的,银行应按第40条、第41条规定认真审查付款依据或收款依据的原件,并留存复印件,按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的,银行应拒绝办理。 知识模块:结算法律制度多选题
根据《人民币银行结算账户管理办法》规定,下列各项中,存款人可以申请开立临时存款账户的有( )。
A. 异地临时经营活动
B. 设立临时机构
C. 注册验资
D. 境外(含港澳台地区)机构在境内从事经营活动
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付,有下列情况的,存款人可以申请开立临时存款账户:设立临时机构;异地临时经营活动;注册验资。 知识模块:结算法律制度
关于银行本票,说法正确的有( )。
A. 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月
B. 本票的持票人未按照规定期限提示见票的,丧失对出票人以外的前手的追索权
C. 申请人或收款人为单位的,不得申请签发现金银行本票
D. 银行本票可以用于转账,注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 知识模块:结算法律制度
下列有关银行汇票的表述中,正确的有( )。
A. 填明“现金”字样的银行汇票可以支取现金
B. 填明“现金”字样的银行汇票可以挂失止付
C. 填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让
D. 填明“现金”字样的银行汇票可以背书转让
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:本题主要考查银行汇票的办理和使用要求、银行汇票的使用范围。银行汇票可以用于转账,填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金。故选项A正确。只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时,才可以进行挂失止付,具体包括商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票四种。故选项B正确。银行汇票可以背书转让,但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。故选项C正确,选项D错误。 知识模块:结算法律制度
在我国,商业承兑汇票的出票人必须符合的条件包括( )。
A. 是在银行开立存款账户的法人及其他组织
B. 与付款人具有真实的委托付款关系
C. 必须具有法人资格
D. 具有支付汇票金额的可靠资金来源
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:本题考查商业承兑汇票的出票人的相关规定。根据规定,商业承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织,并与付款人具有真实的委托付款关系,具有支付汇票金额的可靠资金来源。 知识模块:结算法律制度
信用卡按使用对象分为( )。
A. 单位卡
B. 个人卡
C. 金卡
D. 普通卡
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:本题主要考查信用卡的种类。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。故选项A、B正确。按信誉等级分为金卡和普通卡。 知识模块:结算法律制度判断题
支付结算是指单位在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。个人在社会经济活动中使用票据、银行卡等方式进行资金清算的行为不属于支付结算的范畴。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考查支付结算的概念。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 知识模块:结算法律制度
某单位出纳填写￥6007.14金额的票据时,写成了“人民币陆仟零柒元壹角肆分”,该出纳人员的写法是错误的。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考查票据和结算凭证金额的填写。根据规定,阿拉伯数字中间连续有几个“0”时,中文大写金额中间可以只写一个“零”字。例如,￥6007.14,应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 知识模块:结算法律制度
在会计工作交接中,现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交,如有短缺,可用白条抵库。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:移交人员离职前,必须将本人经管的会计工作,在规定的期限内,全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收,现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交,不得短缺,接替人员发现不一致或白条抵库现象时,移交人员在规定期限内负责查清处理,不可以用白条抵库。 知识模块:结算法律制度
中文大写金额数字到“角”为止的,在“角”之后应写“整”或“正”字。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后应写“整”或“正”字,到“角”为止的,在“角”之后可以不写“整”或“正”字。大写金额数字有“分”的,“分”后面不写“整”或“正”字。 知识模块:结算法律制度
银行本票是由出票银行签发的,在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:银行汇票是由出票银行签发的,在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行本票是出票人签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 知识模块:结算法律制度
委托收款是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承付的结算方式。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承付的结算方式。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。本题说法混淆了这两个概念,故错误。 知识模块:结算法律制度
签发空头支票是一种违背诚实信用原则,扰乱金融秩序的违法行为,为法律所禁止。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:签发空头支票是一种违背诚实信用原则,扰乱金融秩序的违法行为,为法律所禁止。 知识模块:结算法律制度
审计的前提条件是注册会计师就管理层的责任达成一致意见,其中管理层的责任包括( )。
A. 按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
B. 设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C. 允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息,向注册会计师提供审计所需要的其他信息
D. 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:管理层承担的责任包括: ①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用); ②设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报; ③向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需要的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖期间独立于审计客户,下列期间属于业务期间的是( )。
A. 财务报表涵盖期间下一年度的1月1日至审计报告报出日
B. 审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止
C. 当审计业务具有连续性时,审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止
D. 当审计业务具有连续性时,审计项目组开始执行审计业务之日起,至出其中一方通知解除业务关系止
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止。如果审计业务具有连续性,业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。选项B、C、D均在业务期间范围内。
ABC会计师事务所已于2011年2月1日至2月28日为甲公司设计完成了计算机财务数据系统。ABC会计师事务所2011年12月1日接受委托对甲公司2011年财务报表进行审计。ABC会计师事务所如果准备承接甲公司2011年财务报表审计,则应当采取恰当的防范措施将独立性的不利影响降至可接受的水平。以下防范措施中,不恰当的有( )。
A. 由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统
B. 请本所其他人员重新设计甲公司计算机会计数据系统,并使其承担责任
C. 允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务
D. 要求由其他的注册会计师复核非鉴证服务的结果
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:选项B不恰当,应当请其他会计师事务所重新设计计算机财务数据系统;选项C不恰当,ABC会计师事务所不应当允许设计计算机财务数据系统的人员参与审计业务。
注册会计师通过对财务报表的审计,获取的下列审计证据中,属于被审计单位内部证据的有( )。
A. 被审计单位管理层声明书
B. 被审计单位提供的销售合同
C. 被审计单位提供的供应商开具的发票
D. 被审计单位提供的律师事务所的律师声明书
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:选项C,虽然是被审计单位提供的,但是是供应商开具的发票,供应商是外部人员,因此供应商的发票是外部证据;选项D,一般情况下被审计单位的律师并不是被审计单位的专职人员,而是律师事务所的律师,因此被审计单位的律师声明书属于外部证据,并不属于内部证据。
注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中,涉及被审计单位外部因素的有( )。
A. 了解被审计单位的相关行业状况
B. 了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
C. 了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D. 了解被审计单位的内部控制
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:选项A,为外部因素;选项B、D,为内部因素;选项C,被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素,也有内部因素。
下列情形中,注册会计师认为能常适合采用信息技术控制的有( )。
A. 存在大量、重复发生的交易
B. 存大大额、异常的交易
C. 存在难以定义、防范的错误
D. 存在事先确定并一贯运用的业务规则
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:在信息技术环境下,传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代。概括地讲,自动控制能为企业带来以下好处:自动控制能够有效处理大流量交易及数据,因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法;自动控制比较不容易被绕过;自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离;自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性,并使信息变得更易获取;自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
[2011年]在评价未更正错报的影响时,下列说法中,注册会计师认为正确的有( )。
A. 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B. 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C. 注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报
D. 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:选项A不正确。未更正错报是指高于明显微小错报临界值且管理层未予更正的错报,因此,未更正错报均高于明显微小错报临界值。 知识模块:完成审计工作
如果在期中实施了实质性程序,在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时,注册会计师通常考虑的因素有( )。
A. 数据的可靠性
B. 预期的准确程度
C. 可接受的差异额
D. 分析程序对特定认定的适用性
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:如果在期中实施实质性程序,并计划针对剩余期间实施实质性分析程序,注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、作出预期的准确程度以及可接受的差异额,并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。
注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路,在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围,提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有( )。
A. 原先只准备针对某项资产的账面记录实施询问程序,现在更加重视观察和检查
B. 原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析。现在决定增加各月份数据的趋势分析
C. 原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序,现在更侧重计算机辅助审计技术进行该账户的数据分析
D. 原先对期末发生的某类交易实施测试,现在决定对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:所谓审计程序的性质,包括审计程序的目的和类型。选项B,并未改变所使用的审计程序,只是改变了分析程序使用的范围,故不选;选项D,属于改变审计程序所使用的时间,也不选。
在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时,注册会计师的以下做法中不正确的有( )。
A. 一般无需专门对期初余额发表审计意见
B. 如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告,注册会计师仍应在本期审计报告中反映
C. 如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响,此时注册会计师应发表保留意见
D. 根据期初余额对所审计财务报表的影响程度,合理运用专业判断,以确定期初余额审计范围
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响,只要在导致发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大的情况下,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师首先应当告知管理层,只有在错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报的情况下,注册会计师才应当出具保留或否定意见的审计报告。
针对下列或有事项,注册会计师应提出审计调整建议有( )。
A. 2011年11月法院判决C公司败诉,要求其赔偿某银行300万元,C公司于2011年12月提起上诉,其律师认为上诉获胜的可能性很大,且截至2011年度财务报表签署日法院尚未作出判决,因此,C公司没有确认预计负债,但是已经作出了披露
B. 2011年12月31日,法院尚未对C公司被起诉的一起合同纠纷案作出判决,基于合理的判断,C公司胜诉的可能性为40%,预计很可能赔偿金额200万元,C公司没有确认预计负债
C. 2011年12月31日,法院尚未对C公司涉及的一起三方合同纠纷案作出判决,C公司的律师认为C公司很可能需要向合同乙方支付违约金500万元,同时也基本确定可以从另一方获得赔偿400万元,因此C公司确认预计负债100万元
D. 基于合理的判断,C公司对某项很可能发生的担保损失于2010年确认预计负债1550万元。2011年12月法院作出终审判决,C公司实际发生担保损失1500万元,因此C公司于2011年冲减营业外支出50万元
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:选项A,应根据法院的判决先确认预计负债;选项B,当败诉的可能性大于胜诉的可能性,且损失的金额能够合理预计,应确认预计负债;选项C,C公司应确认预计负债500万元,对基本确定可以获得的赔偿,确认为资产;选项D,对于实际损失低于预计负债的50万元。企业可以冲减营业外支出。
如果针对20×9年3月20日后发现的事实,乙公司管理层修改了20×8年度财务报表,B注册会计师应当采取的措施有( )。
A. 实施必要的审计程序
B. 复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C. 针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告
D. 在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者注意修改20×8年度财务报表的原因
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:对于财务报表对外报出后,需要重新出具财务报表和审计报告时。应该在重新出具的2008年度的审计报告中增加强调事项段。
有关审计抽样的下列表述中,注册会计师不能认同的有( )。
A. 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序
B. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C. 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D. 对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就越大
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:不能认同A的原因是,审计抽样方法不适用于观察、询问和分析性复核程序。不能认同C的原因是,专业判断不属于统计抽样,因此统计抽样无法减少它。
戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2004年度会计报表,出具了保留意见的审计报告。以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中,不正确的有( )。
A. 在与B会计师事务所沟通前,应事先征得戊公司管理当局的书面同意
B. 如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通,应询问其原因,并考虑是否接受委托
C. 如果戊公司允许与B会计师事务所沟通,应提请B会计师事务所提供与2005年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿
D. 如果B会计师事务所未予答复,应考虑是否接受委托
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》第七条后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托。
A会计师事务所接受戊公司委托,审计其2005年度会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2004年度会计报表,出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后,A会计师事务所发现戊公司2004年度会计报表可能存在重大错报。以下各项措施中,A会计师事务所不应当采取的有( )。
A. 提请戊公司管理当局告知B会计师事务所
B. 在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时,考虑对审计报告的影响
C. 在审计报告中指明,期初余额可能存在重大错报,由于不专门对期初余额发表意见,相关责任由B会计师事务所负责
D. 在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时,考虑解除业务约定
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》第十五条如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。A会计师事务所指派M注册会计师负责Q公司2005年度会计报表审计。根据审计计划,Q公司的关联方关系及其交易为重点审计领域。在审计过程中,M注册会计师遇到以下问题,请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。
与已审母公司会计报表和合并会计报表有关的下列勾稽关系中,不正确的有( )。
A. 母公司资产负债表“股本”项目期末数,应等于同期合并资产负债表“股本”项目期末数
B. 母公司资产负债表“盈余公积”项目期末数,应等于同期合并资产负债表“盈余公积”项目期末数
C. 母公司资产负债表“未分配利润”项目期末数,可能等于同期合并资产负债表“未分配利润”项目期末数
D. 合并利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:当子公司不是全资子公司时,“盈余公积”只有部分合并,因此有可能不相等。ABC会计师事务所的注册会计师A为甲公司2005年度会计报表审计的项目负责人,对于甲公司审计过程中助理人员提出的问题予以解答,请代为作出判断。
2005年度甲公司发生了几次债务重组事项,均为附有或有条件的债务重组方式,对或有收益和或有支出的处理中正确的是( )。
A. 计算将来应收金额时包括或有收益
B. 计算将来应付金额时包括或有支出
C. 已记录的或有支出没有发生时,在债务重组完成时转入营业外收入账户(债务重组日没有产生营业外支出)
D. 已记录的或有收益没有取得时。在债务重组完成时转入营业外支出账户
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:在债务重组中根据谨慎性原则的要求,对于将来的应付金额应当包含或有支出,而对于将来的应收金额是不包含或有收益的;对于债务重组日没有产生营业外支出的,当或有支出没有发生时,应当计入当期的资本公积。
乙公司向某银行贷款3000万元,甲公司为其提供了担保,现因乙公司无力偿还被银行提起诉讼,甲公司的下列处理中正确的是( )。
A. 如果至12月31日尚未判决,甲公司则应按照会计准则的规定,确认预计负债,并记入营业外支出
B. 如果甲公司已被判决败诉,但甲公司不服正在上诉,甲公司未确认预计负债,作为或有负债在会计报表附注中披露
C. 如果甲公司已被判决败诉,但由上一级人民法院发回重审,甲公司未确认预计负债,作为或有负债在会计报表附注中披露
D. 如果甲公司已被判决败诉,但经上一级人民法院裁定暂缓执行,甲公司了确认预计负债,并在会计报表附注中披露
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:根据《企业会计制度》的规定对于由于担保引起的诉讼,应当在一审判决的时候确认预计负债,并在会计报表附注中进行批露。ABC会计师事务所的注册会计师A为甲公司2005年度会计报表审计的项目负责人,对于甲公司日后事项进行审计,请代为作出判断。
1月27日,Q公司诉甲公司产品质量案判决,法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日,甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2005年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失,并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是( )。
A. 借:以前年度损益调整—营业外支出 50 贷:预计负债 50 借:预计负债 200 贷:其他应付款 200 借:其他应付款 200 贷:银行存款
B. 借:以前年度损益调整—营业外支出 50 贷:预计负债 50 借:预计负债 200 贷:其他应付款 200
C. 借:营业外支出 50 贷:预计负债 50 借:预计负债 200 贷:其他应付款 200
D. 借:营业外支出 50 贷:预计负债 50 借:预计负债 200 贷:其他应付款 200 借:其他应付款
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:因为对于资产负债表的日后调整事项,是不能调整货币资金项目的,同时在审计的调整过程中是不能通过以前年度损益调整科目的,所以C是正确的。多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。审查E公司2005年度会计报表时,审计项目经理罗兰决定采用风险导向审计方法。为此,项目组先对各账户的固有风险进行了评估并对内部控制进行了必要的了解和控制测试。请根据风险导向审计方法,代为做出正确的专业判断。
短期投资项目的经办人和相关财务人员更换频繁,短期投资业务的增减变动无人授权,注册会计师应当实施的主要实质性测试程序为( )。
A. 检查交易相关的凭证
B. 计算各笔短期投资的相关金额
C. 向股票交易所等外部机构函证
D. 分析性复核
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:本账户固有及控制风险均处于高水平,对应的可接受检查风险应为低水平,实质性测试程序应以余额测试为主。A为控制测试程序,不在选择之列;B,为余额测试,C可证实短期投资金额,涉及余额测试,均应选。D不属于余额测试程序。
E公司本期其他应收款业务发生频繁,但公司没有针对其他应收款项目设计相应的内部控制。经了解,负责其他应收款账户的相关财务人员业务素质很高,工作责任心很强,则罗兰应当采取的实质性测试程序为( )。
A. 分析性复核与款项用途检查为主
B. 分析性复核与余额测试结合进行
C. 交易测试与检查计算结合进行
D. 检查、计算等余额测试程序为主
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:本题说明其他应收款项目的固有风险较低,控制风险最高,应评价相应的检查风险处于中等水平。此时,既不应以分析性复核和交易测试(A)为主,也不应以余额测试(D)为主。
赊销业务发生频繁,但赊销审批制度健全,审批人员业务素质较高,严格执行既定的审批标准。开具销售发票及登记相关账簿的财务人员认真负责,入账及时,经常核对。则罗兰应当采取的主要实质性测试程序为( )。
A. 计算并比较重要客户的销售额
B. 索取全部销售凭证逐一追查至销售明细账
C. 检查大额赊销业务的收入确认是否正确
D. 分析性复核、检查、计算、函证结合进行
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:固有及控制风险均低时,应评估相应的可接受检查风险为高水平,从而应以分析性复核(A)和交易测试(C)为主。C会计师事务所承接了N公司2006年度会计报表的审计业务。为评价其执行2006年度会计报表审计业务的独立性,G事务所的相关负责人正在考虑下列情况,请代为做出正确的职业道德判断。
假定分别单独存在以下情况,你认为不影响2006年度会计报表审计的独立性的情况是( )。
A. 2003年初接受委托,办理了拟设立的N公司的验资业务
B. 2005年接受委托,为N公司提供了代编会计报表的服务业务
C. 2006年接受委托,于执行年报审计的同时提供纳税鉴证
D. 2006年接受委托,在执行年度报表审计的基础上对2007年度盈利预测实施审核程序
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:A:验资仅涉及与注册资本相关的会计报表项目,审验中执行的相关标准不同于企业会计准则,与会计报表中的相关项目不存在直接的联系;C:审计与纳税鉴证同时进行,不存在自我复核的机会,不影响独立性;D:盈利预测审核发生在审计之后,不会影响审计的独立性。
当识别出损害独立性的因素时,事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。当不足以消除损害独立性因素的影响,或不足以将该影响降低至可接受水平时,会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。请分析以下情况,指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立性的情形是( )。
A. 会计师事务所的前高级管理人员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
B. 会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往
C. 与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
D. 会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:对于B,会计师事务所只要更换派往该客户的签字注册会计师即可保持独立性;C与B类似;由于A、D中涉及的人员并不仅限于鉴证小组,所以不是通过更换人员就能加以避免的。
在承办具体鉴证业务时,会计师事务所应当维护其独立性。维护独立性的措施主要包括( )。
A. 安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核
B. 制定能使所有员工向更高级别管理人员反映独立性问题的政策和程序
C. 向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围
D. 将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:B属于会计师事务所从总体上维护独立性的措施。S公司是一个多种经营的大型综合性企业。其A分公司是一家连锁经营的大型零售企业,在全国各地设有1200家零售商场,其B分公司和C公司均为制造业企业。Y会计师事务所接受委托对S公司2006年度会计报表进行审计。对于下面的具体问题,请代为做出正确的专业判断。
如果C分公司于12月30日收到所购的原材料,并已验收入库,但未收到购货发票,则在被审计单位的以下会计处理中,注册会计师认可的是( )。
A. 将所验收入库的原材料单独摆放,不记入当年账内,待次年年初收到购货发票后将借贷双方一并记入次年账内
B. 在验收单上加盖暂估入库印章并以暂估价登记借贷科目,待次年年初收到购货发票后以红字冲销,重新入账
C. 根据实际情况,将所验收入库的原材料记入当年的材料明细账,待次年收到购货发票后再登记次年的应付账款明细账
D. 向邮局查询,或由财务部门向供货方发函,要求寄送购货发票
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:在四种做法中,D根本不属于会计处理;C不符合截止的要求;最好的做法是B,但既然是多项选择题,应选上A。在U公司2005年度会计报表审计小组中,刘宏负责对D原材料收发业务实施审计,以确定全年领取的D材料的实际价值。由于全年发生的D材料领料业务多达32698次,刘宏决定采用变量抽样方法实施实质性测试。为此,刘宏确定的可信赖程度为90%,相应的可信赖程度系数为1.65,可容忍误差为50000元,预期总体误差为10000元,估计的总体标准离差为10元。对于刘宏考虑的以下问题,请代为做出正确的抽样判断。
注册会计师按照既定的审计程序,无法对样本取得相应的审计程序,在无法实施或者没有替代审计程序时,应将有关样本视为一项误差。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A甲注册会计师完成了对上市公司大立公司2005年度会计报表审计的外勤工作,相关工作底稿交给项目负责经理和负责合伙人进行审核。在项目负责合伙人审核其相关底稿时,发现存在这样的审计结论,请根据独立审计准则作出专业判断。
当年大立公司与关联子公司达成协议,因子公司名称与大立公司有相同的称谓,让关联子公司就每年的广告费200万元分摊100万元,所以,大立公司会计核算仅反映100万元的广告费。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:根据财政部财会[2001]64号文的有关规定,如果由关联方承担费用,而这个费用是公司生产经营必须的,则应该一方面反映费用,一方面将关联方承担部分计入“资本公积——关联交易差价”中去。
公司统计了资产负债表日至审计报告日之间的对会计报表产生影响的事项,作为期后事项,将其在会计报表附注中披露,注册会计师经过审核可以确认。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:资产负债表日后事项,应该包括资产负债表日到审计报告日期间以及审计报告日到审计报告公告日期间对会计报表产生影响的事项。甲注册会计师于2005年12月开始对某公司进行预审,对该公司的经营环境和内部控制进行调查和测试,于2006年1月正式进行会计报表的审计。在预审过程中,甲注册会计师就预审发现的问题向项目负责合伙人作了书面汇报,请根据审计独立准则,对他提出的问题作出专业判断。
作为注册会计师接受委托对会计报表进行审计,就要对审计报告的真实性、合法性负责,审计意见应该合理保证会计报表的合法性和公允性;如果接受委托对内部控制制度进行审核,就要研究和评价公司的相关内部控制制度。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:注册会计师不能对会计报表作出保证,在执行对会计报表审计任务时,也应当研究和评价被审计单位的内部控制制度,确定实质性测试的时间、性质和范围,对审计工作做出安排。
如果通过内部控制测试,发现该公司的内部控制制度极其薄弱,不准备信赖内部控制,在执行中直接运用实质性测试程序,但如果仍然没查出重大错报,此时注册会计师将不会承担重大过失责任。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:如果被审计单位的内部控制制度极其薄弱,注册会计师在审计时应保持职业上应有的谨慎态度,根据审计准则的要求,充分考虑审计风险,通过实施大量必要和适当的审计程序,尤其是实质性测试程序,将会查找出会计报表中存在的重大错误、舞弊。注册会计师没有查出重大错报,还是说明实质性测试程序在数量或质量上存在问题,因此注册会计师应承担重大过失带来的责任。
只要公司的内部控制设计完善和有效运作,就能控制住风险,这样,注册会计师在对有关重要性账项或交易测试时选择控制测试即可。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:对于内部控制运行良好的公司,注册会计师可以通过控制测试评估其控制风险低,减少相应的实质性测试程序和样本量,但不能完全取消实质性测试程序。简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
《保险资金运用管理暂行办法》规定,保险集团(控股)公司、保险公司从事保险资金运用的,投资于银行活期存款、政府债券、中央银行票据、政策性银行债券和货币市场基金等资产的账面余额,合计不低于本公司上季末的总资产的( )。
A. 12%
B. 10%
C. 7%
D. 5%
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2010年8月31日起实施的《保险资金运用管理暂行办法》规定,保险集团(控股)公司、保险公司从事保险资金运用的应当符合下列比例要求:投资于银行活期存款、政府债券、中央银行票据、政策性银行债券和货币市场基金等资产的账面余额,合计不低于本公司上季末的总资产的5%。
公司证券是指公司、企业等经济法人为筹集投资资金或与筹集投资资金直接相关的行为而发行的证券,其中( )是证明持有者拥有购买发行公司一定数量股份的专有权的凭证。
A. 可转换债券
B. 可转换优先股
C. 认股证书
D. 股票期权证书
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:公司证券是指公司、企业等经济法人筹集投资资金或与筹集投资资金直接相关的行为而发行的证券,主要包括公司股票、公司债券、优先认股证和认股证书等,其中认股证书是证明持有者拥有购买发行公司一定数量股票的专有权的凭证
基金托管费是指基金托管人为保管和处置基金资产而向基金收取的费用。托管费来源于( )。
A. 股息
B. 利息
C. 基金资产
D. 投资者缴纳
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:基金托管费是指基金托管人为保管和处置基金资产而向基金收取的费用。托管费通常按照基金资产净值的一定比率提取,逐日计算并累计,按月支付给托管人。托管费从基金资产中提取,费率也会因基金种类不同而异。
具有法人资格的国有企、事业及其他单位,以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成或依法定程序取得的股份,可称为( )。
A. 国家股
B. 国有法人股
C. 非流通股
D. 发起人股
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:国有法人股属于法人股,同时也属于国有股权,但不属于国家股,国家股是指有权代表国家投资部门或机构以国有资产向公司投资形成的股份。
对公司而言,发行不同种类的公司债券有不同的限制条件,其中“公司债券不得随便增加,债券未清偿之前股东的分红要有限制”指的是( )。
A. 不动产抵押公司债券
B. 信用公司债券
C. 保证公司债券
D. 收益公司债券
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:信用公司债券的发行人实际上是将公司信誉作为担保。为了保护投资者的利益,可要求信用公司债券附有某些限制性条款,如公司债券不得随意增加,债券未清偿之前股东的分红要有限制等。
收益受货币市场利率的影响,变动方向正好与国债基金收益相反的基金是( )。
A. 货币市场基金
B. 黄金基金
C. 衍生证券投资基金
D. 平衡性基金
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:国债基金的收益会与市场利率反方向变动,当市场利率下调时,其收益会上升;反之,若市场利率上调,其收益将下降。货币市场基金的收益与利率同向变动,当市场利率上调时,货币市场基金收益上升。
按照( )分类,国债可以分为实物国债和货币国债。
A. 偿还期限
B. 资金用途
C. 流通与否
D. 发行本位
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:国债的分类具体为:①按偿还期限分类,国债可分为短期国债、中期国债和长期国债;②按资金用途分类,国债可以分为赤字国债、建设国债、战争国债和特种国债;③按流通与否分类,国债可以分为流通国债和非流通国债;④按发行本位分类,国债可以分为实物国债和货币国债。
假设某公司股票的未来价格为15元,在转换比例为2的情况下,其可转换公司债券的转换价值是( )元。
A. 7.5
B. 15
C. 17
D. 30
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:转换价值是可转换债券实际转换时按转换成普通股的市场价格计算的理论价值,等于每股普通股的市价乘以转换比例。转换价值公式为:CP=P.R,可转换公司债券的转换价值为:CP=15×2=30(元)。
存在投资者大量赎回风险的基金是( )
A. 封闭式基金
B. 契约型基金
C. 开放式基金
D. 公司型基金
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:开放式基金如果经营不善,投资者可以通过赎回基金的方式撤出资金,从而导致基金资产减少。