Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某上市公司应收其他单位账款的账面余额为160万元,已计提坏账准备为50万元。2004年1月1日,该公司的母公司以150万元购入该公司的应收债权,款项已通过银行支付。则该项业务对该上市公司的影响为( )。
A. 增加所有者权益40万元
B. 增加收入40万元
C. 冲减坏账准备50万元
D. 资产增加40万元
答案：ACD
分析解释：[答疑编号3040,点击提问][您的答案][正确答案] ACD[答案解析] 对该项交易,上市公司应进行的会计处理为:借:银行存款 1500000坏账准备 500000贷:应收账款 1600000资本公积 400000从该会计分录可以看出,所有者权益增加40万元,冲减坏账准备50万元,资产增加40(150+50-160)万元
对关联方之间一方为另一方承担债务时,应进行的会计处理为( )。
A. 承担方按所承担的债务计入营业外支出
B. 承担方按所承担的债务计入管理费用
C. 被承担方按承担方实际承担的债务计入资本公积
D. 被承担方按承担方实际承担的债务计入营业外收入
答案：AC
分析解释：[答疑编号3041,点击提问][您的答案][正确答案] AC[答案解析] 关联方之间一方为另一方承担债务的,承担方应按所承担的债务,计入“营业外支出(承担关联方债务)”;被承担方按承担方实际承担的债务,计入“资本公积――关联交易差价”。
A公司为一上市公司,假定不考虑其他因素的影响,在下列与A公司有关的各方中,与A公司构成关联方关系的有( )。
A. 直接拥有A公司2%发行在外有表决权股票的个人投资者
B. 为A公司提供主要技术并与其共同开发海上油田的公司B
C. A公司聘请的外部独立董事
D. A公司拥有60%股权的子公司
答案：BD
分析解释：[答疑编号3042,点击提问][您的答案][正确答案] BD[答案解析] B项通过为A公司提供主要技术从而对A公司具有重大影响,形成关联方关系;D项通过控制形成关联方关系;A、C项与A公司均不构成关联方关系。
2004年甲上市公司为推广其产品,准备在媒体上做广告宣传,特请乙广告公司为其制作产品广告,共发生广告制作费用150万元,甲公司要求其子公司——丙公司为其承担150万元的广告制作费用。丙公司将广告制作费用直接支付给乙公司。由下列会计处理中正确的有( )。
A. 甲公司增加2004年度营业费用150万元
B. 甲公司增加2004年资本公积150万元
C. 甲公司不做任何账务处理
D. 丙公司增加2004年营业外支出150万元
答案：ABD
分析解释：[答疑编号3043,点击提问][您的答案][正确答案] ABD[答案解析] 如果关联方之间一方为另一方承担费用的,被承担方应按承担方实际支付的金额,计入“资本公积――关联交易差价”,同时,因甲公司所发生的广告制作费用,属于生产经营所必须的支出,所以计入甲公司的当期费用中;承担方承担的费用,直接计入当期“营业外支出――承担关联方费用”。
某企业10月1日在北商所买入20手标准铜期货合约(假如每手10吨),每吨价格3500元。该期货合约到期进行实物交割,实际交割货款为每吨3700元,最后交易日的结算价格为3650元(不含增值税),则该企业应记入“期货损益”科目的金额为( )元。
A. 45000
B. 40000
C. 30000
D. 35000
答案：C
分析解释：[答疑编号2285,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 应记入期货损益的金额=(3650-3500)×20×10=30000(元)
某公司以国债作为质押品取得期货保证金,期货交易所实际划入该公司账户的金额为250000元,国债的账面价值为220000元。因该公司不能及时追加保证金,期货交易所按规定处置质押的国债,其处置收入为270000元,则处置国债后期货交易所应划入该公司保证金账户的金额为( )元。
A. 30000
B. 60000
C. 20000
D. 270000
答案：C
分析解释：[答疑编号2286,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 期货交易所或期货经纪机构处置作为质押品的国债时,应将处置收入与原划入保证金的差额计入“期货保证金”,国债的账面价值与处置收入的差额,作为投资收益处理。本题中应划入公司保证金账户的金额=270000-250000=20000(元)
企业从事商品期货套期保值业务时,如果现货交易尚未完成,而套期保值合约已经平仓,则该套期保值合约的平仓损益应当直接计入( )。
A. 投资收益
B. 营业外收入
C. 其他业务收入
D. 递延套保损益
答案：D
分析解释：[答疑编号2287,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 企业从事商品期货套期保值业务时,应遵循的原则为:如果现货交易尚未完成,而套期保值合约已经平仓的,则该套期保值合约的平仓损益不确认为当期损益,而计入“递延套保损益”科目。
工业企业以对冲平仓方式了结非套保商品期货合约时,发生的平仓盈亏应当确认为( )。
A. 投资收益
B. 期货损益
C. 其他业务收入
D. 其他业务收支
答案：B
分析解释：[答疑编号2288,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 工业企业以对冲平仓方式了结非套保商品期货合约时,企业应根据期货交易所或期货经纪机构的结算单列明的盈亏金额入账,对实现的平仓盈亏,记入“期货损益”科目。
通过“期货损益”科目核算的内容有( )。
A. 期货交易平仓盈亏
B. 办理期货业务手续费
C. 期货会员资格变动损益
D. 支付的违约罚款支出
答案：ABC
分析解释：[答疑编号2290,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] A、B、C项属于“期货损益”科目核算的内容,支付的违约罚款支出在“营业外支出”科目核算。
企业关于期货业务在会计报表附注中应当列示的内容有( )。
A. 期货会员资格投资
B. 期货交易损益
C. 提交质押品账面价值
D. 持仓合约的浮动盈亏
答案：ACD
分析解释：[答疑编号2291,点击提问][您的答案][正确答案] ACD[答案解析] A、C、D项应在会计报表附注中披露,而期货交易损益应在利润表上单列项目反映。
从事商品期货套期保值业务的企业,应当在资产负债表补充资料中披露的内容有( )。
A. 被套期保值项目的性质及金额
B. 本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套期保值损益金额和本期内尚未配比的递延套期保值金额
C. 资产负债表日套期保值合约按结算价计算的价值
D. 资产负债表日套期保值合约按结算价计算的持仓盈亏金额
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号2294,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] 对从事商品期货套期保值业务的企业,题中所列各项均应该在资产负债表补充资料中披露。
期货交易所的会员对其持有的期货合同可以( )。
A. 在到期前反向操作平仓
B. 在到期日办理交割手续
C. 延长期货合约
D. 以上都对
答案：AB
分析解释：[答疑编号2295,点击提问][您的答案][正确答案] AB[答案解析] 期货交易以交保证金的方式进行,在期货合约到期前可以反向操作平仓,也可以在到期日办理交割手续。
进行期货交易的企业,下列项目中应在会计报表主表项目中反映的有( )。
A. 期货损益
B. 期货保证金
C. 期货会员资格投资
D. 应收席位费
E. 持仓合约的浮动盈亏
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号2296,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] A项在损益表反映;BCD在资产负债表中反映;持仓合约的浮动盈亏应在会计报表附注中反映。
分部资产一般不包括( )。
A. 固定资产
B. 递延所得税借项
C. 流动资产
D. 无形资产
答案：B
分析解释：[答疑编号2299,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 分部资产是指分部在其经营活动中使用的、并可直接归属于该分部的经营资产。分部资产不包括用于企业总部一般用途的资产。分部资产不包括递延所得税借项。
对于会计年度中不均匀发生的费用,下列方法中错误的是( )。
A. 在会计年度末可以预提或待摊
B. 在中期会计报表中预提或待摊
C. 在费用发生时予以确认
D. 在费用发生时予以计量
答案：B
分析解释：[答疑编号2310,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 对于年度中不均匀发生的费用,不应当在中期会计报表中预提或待摊。
中期财务报告中的所得税费用应按( )乘以适用的所得税税率计算。
A. 当年中期的利润总额
B. 估计的利润总额
C. 上年同期的利润总额
D. 上年利润总额的一半
答案：A
分析解释：[答疑编号2311,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 中期各会计要素的确认与计量标准应与年度会计报表相一致,所得税费用应按当年中期的利润总额计量。
下列关于编制中期财务报表的有关表述中,正确的是( )。
A. 我国企业所得税实行按年征收的方式,中期报告中可不确认所得税
B. 中期财务报告中可不提供前期比较会计报表
C. 中期财务报告中重要性的判断应以预计的年度财务数据为基础
D. 中期各会计要素的确认和计量标准应与年度报表相一致
答案：D
分析解释：[答疑编号2312,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 中期报告应确认所得税、并应提供前期可比会计报表,对重要性的判断以中期数据为基础,只有答案D正确的。
甲股份有限公司是一家需要编制季度财务会计报告的上市公司。下列会计报表中,不需要甲公司在其2004年第3季度财务会计报告中披露的是( )。
A. 2004年第3季度的利润表
B. 2004年第3季度的现金流量表
C. 2004年第3季度末的资产负债表
D. 2004年年初至第3季度末的现金流量表
答案：B
分析解释：[答疑编号2313,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 在编制季度财务报告时,对于现金流量表,应编制年初至本中期末的现金流量表以及上年度年初至可比本中期末的现金流量表,即提供的现金流量表是按累计数提供的,而不仅仅是本季度的。
某上市公司在2004年6月30日按规定提供中期财务报告及前期比较会计报表,则下列报表中不需要提供的是( )。
A. 2004年4月1日至6月30日的利润表
B. 2003年1月1日至6月30日的利润表
C. 2004年6月30日的资产负债表
D. 2003年6月30日的资产负债表
答案：D
分析解释：[答疑编号2314,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 在提供比较会计报表时,对资产负债表应提供本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表,不需提供上年度可比中期的资产负债表。
企业在编制中期财务报告,进行重要性程度判断时,作为基础的财务数据为( )。
A. 预计年度数据
B. 前三年加权平均财务数据
C. 中期财务数据
D. 上一年财务数据
答案：C
分析解释：[答疑编号2315,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 在编制中期财务报告时应遵循重要性原则,其重要性程度的判断以中期财务数据为基础,而不能以预计的年度财务数据为基础。
企业中期财务报告的编制应当遵循重要性原则,在判断项目金额的重要性时,下列相关项目的金额可以作为比较基础的是( )。
A. 资产总额
B. 负债总额
C. 净资产总额
D. 营业收入总额
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号2317,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] 所列各项均可以作为判断有关项目的重要性数据,参看教材502页的倒数第二段内容。
某公司预计全年的净利润为2000万元,该公司在2004年第1季度转回前期已计提的固定资产减值损失45万元,该公司第1季度利润表反映的营业外支出为5万元,净利润为60万元。则该公司在编制中期财务报告时,下列做法正确的有( )。
A. 转回的固定资产减值损失占全年预计净利润的2.25%,不需在会计报表附注中披露该信息
B. 转回的固定资产减值损失占第1季度净利润的75%,应该在中期报告附注中披露该信息
C. 转回的固定资产减值损失在“固定资产减值准备”科目中反映
D. 转回的固定资产减值损失在“营业外支出”科目中反映
答案：BCD
分析解释：[答疑编号2318,点击提问][您的答案][正确答案] BCD[答案解析] C、D是根据固定资产准则对已计提减值准备的固定资产价值转回的会计处理,B是根据中期财务报告遵循的重要性原则,以中期财务数据为基础。
我国企业会计年度为公历每年1月1日至12月31日,企业被要求按照季度提供中期财务报告,则企业在截止2004年9月30日的第3季度财务报告中,应当提供的利润有( )
A. 2004年7月1日至9月30日的利润表
B. 2003年7月1日至9月30日的利润表
C. 2004年1月1日至9月30日的利润表
D. 2003年1月1日至9月30日的利润表
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号2319,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] 企业在中期财务报告中提供比较会计报表时,利润表要求提供的比较全面,包括本中期和上年度比较期间的本期数和累计数
下列会计报表中,需要上市公司在其20×3年第3季度财务会计报告中提供的有( )。
A. 20×2年末末资产负债表
B. 20×3年第3季度利润表
C. 20×3第3季度现金流量表
D. 20×3年第3季度末资产负债表
答案：ABD
分析解释：[答疑编号2320,点击提问][您的答案][正确答案] ABD[答案解析] 所述项目中在中期报告中可以不提供的只有2003年第3季度当期的现金流量表。
下列事项中,应在中期会计报表附注中披露的有( )。
A. 中期资产负债表日到中期报告批准报出日之间发生的调整事项
B. 会计政策变更的内容、理由及累积影响数
C. 上年度资产负债表日以后发生的或有资产变化情况
D. 上年度资产负债表日以后发生的或有负债变化情况
答案：BCD
分析解释：[答疑编号2321,点击提问][您的答案][正确答案] BCD[答案解析] 中期资产负债表日至中期报告批准报出日之前发生的调整事项不需在会计报表附注中披露,只需披露非调整事项;而会计政策变更情况、上年度资产负债表日以后发生的或有资产和或有负债的变化情况均需披露。
企业编制的中期财务会计报表,至少应当包括下列部分( )
A. 资产负债表和利润表
B. 会计报表附注
C. 利润分配表
D. 现金流量表
答案：ABD
分析解释：[答疑编号2322,点击提问][您的答案][正确答案] ABD[答案解析] 企业编制的中期财务报告,至少应包括的四个部分是:资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注。
中期财务会计报告附注至少应当包括的信息有( )。
A. 重大会计差错的内容
B. 债券的发行
C. 合并会计报表的范围发生重大变化
D. 中期报告报出前发生的所有资产负债表日后事项
答案：ABC
分析解释：[答疑编号2323,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] A、B、C应包括在会计报表附注中,D项是资产负债表日后事项,应分为调整事项和非调整事项,对非调整事项才在中期会计报表附注中披露。
下列期间的财务会计报告中,属于中期财务会计报告概念的是( )。
A. 半年度财务会计报告
B. 年度财务会计报告
C. 月度财务会计报告
D. 季度财务会计报告
答案：ACD
分析解释：[答疑编号2324,点击提问][您的答案][正确答案] ACD[答案解析] 中期财务报表,是指以中期为基础编制的财务报告。其中,中期是短于一个会计年度的报告期间,如一个月、一个季度或半年等。
下列关于上市公司中期会计报表的表述中,正确的有( )。
A. 在报告中期发现的以前年度重大会计差错,应调整相关比较会计期间的净损益和相关项目
B. 在报告中期发放的上年度现金股利,在提供可比中期会计报表时应相应调整上年度末的资产负债表及利润表项目
C. 上年中期纳入合并会计报表合并范围的子公司在报告中期不再符合合并范围的要求时,不应将该子公司纳入合并范围
D. 在报告中期新增符合合并会计报表合并范围的子公司,因无法提供可比中期合并会计报表,不应将该子公司纳入合并范围
E. 在报告中期对会计报表项目及其分类进行调整时,如无法对比较会计报表的有关项目金额进行重新分类,应在中期会计报表附注中说明原因
答案：ACE
分析解释：[答疑编号2325,点击提问][您的答案][正确答案] ACE[答案解析] B选项不正确, 在报告中期发放的上年度现金股利, 在提供可比中期会计报表时不需要调整上年度末的资产负债表及利润表项目; 在报告中期新增符合合并会计报表合并范围的子公司,期末应将该子公司纳入合并范围, D选项也是错的。
下列关于银行汇票和银行本票的退款以及丧失的说法中正确的有()。[多选题]
A. 对银行汇票来说,只有符合规定填明“现金”的银行汇票的退款,才能退付现金
B. 对银行本票来说,只有现金银行本票的申请人申请退款,才能退付现金
C. 因超过提示付款期限或其他原因要求退款时,无论银行汇票还是本票,单位申请人均应当提供单位证明
D. 银行汇票和本票丧失的,失票人均可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明,向出票银行请求付款或退款
答案：A、C、D
分析解释：正确答案:A、C、D答案解析:选项B,对银行本票来说,只有“现金”银行本票和“未在本行开立存款账户”的申请人,才能退付现金。
根据支付结算法律制度的规定,存款人发生的下列情况中,可以开立临时存款账户的有( )。 [多选题]
A. 设立临时机构
B. 设立异地常设机构
C. 异地临时经营活动
D. 注册(增资)验资
答案：A、C、D
分析解释：正确答案:A、C、D答案解析:选项B:设立异地常设机构可以申请开立基本存款账户,该账户同时属于异地银行结算账户。
孙某与甲公司签订了为期3年的劳动合同,月工资1 200元(当地最低月工资标准为800元)。期满终止合同时,甲公司未向孙某提出以不低于原工资标准续订劳动合同意向,甲公司应向孙某支付的经济补偿金额为()元。[单选题]
A. 800
B. 1 200
C. 2 400
D. 3 600
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:选项D正确:本题考核关于补偿年限的计算标准。经济补偿按劳动者在本单位工作的年限,每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的,按1年计算,不满6个月的,向劳动者支付半个月工资标准的经济补偿,本题中孙某工作满3年,应支付3个月的工资作为补偿,1 200×3=3 600(元)。
在外汇市场中,( )是英镑的需求者。
A. 购买美国股票的英国人
B. 到英国旅游的美国人
C. 进口美国商品的外国人
D. 获得美国公司股息的英国人
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:购买美国股票的英国人需要将英镑换成美元,A不正确;到英国旅游的美国人。需要将美元换成英镑,产生对英镑的需求,B正确;进口美国商品的外国人,在外汇市场上需要美元,C不正确;获得美国公司股息的英国人,如果不将收入汇回国内也不会产生对英镑的需求,D不正确。
持有不同货币的交易双方兑换各自持有的一定金额的货币,并约定在未来某日进行一笔反向交易的交易称为( )。
A. 即期外汇交易
B. 货币互换
C. 资产互换
D. 利率互换
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:货币互换通常涉及两种货币,持有不同货币的交易双方兑换各自持有的一定金额的货币,并约定在未来某日进行一笔反向交易的交易。
企业的存货按计划成本核算,期初甲种原材料库存数量为50公斤,其计划成本为200元/公斤,“材料成本差异”账户的借方余额为100元,本月以210元/公斤的价格购人甲种原材料50公斤,则本期甲种原材料的成本差异率为( )。
A. 1%
B. 2%
C. 3%
D. 4%
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:材料成本差异率为100+(210一200)×50/(50×200+50×200)=600/20000=3%。
企业通过现金清查,库存现金短缺50元无法查明原因,经批准后,应借记的会计科目是( )。
A. 待处理财产损溢
B. 营业外支出
C. 其他应收款
D. 管理费用
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:企业应当按规定进行库存现金的清查。如果账实不符,发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺,应借记“待处理财产损溢”,贷记“库存现金”;按管理权限经批准后,属于无法查明原因的,应该计入“管理费用”。
投资银行是专门为工商企业提供融资中介服务的( )。
A. 银行类中介机构
B. 专业性非银行机构
C. 储蓄银行
D. 商业银行
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考查投资银行的含义。投资银行的含义可定义为专门为工商企业提供融资中介服务的专业性非银行机构。
2001年11月29日,全国第一家农村股份制商业银行——( )正式成立。
A. 福州市农村商业银行
B. 杭州市农村商业银行
C. 张家港市农村商业银行
D. 郑州市农村商业银行
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2001年11月29日,张家港市农村商业银行作为全国第一家农村股份制商业银行正式成立。
依据企业会计准则的规定,下列有关存货可变现净值的表述中,正确的有( )。
A. 为执行销售合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品合同价格作为其可变现净值的计算基础
B. 持有存货的数量多于销售合同订购数量,超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础
C. 没有销售合同约定的存货,应当以产成品或商品市场销售价格作为其可变现净值的计算基础
D. 用于出售的材料,通常应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:持有存货的数量多于销售合同订购数量,超出部分的存货可变现净值应当以市场销售价格作为计算基础。B表述错误。
下列( )指标可以用来衡量一国经济的开放程度。
A. 出口占GDP比重
B. 资本流出入量
C. 企业跨国经营情况
D. 对外贸易额占GDP比重
E. 财政收入占GDP比重
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:衡量经济的开放程度的指标主要有出口占GDP比重、资本流出入量、企业跨国经营情况、对外贸易额占GDP比重等指标。判断题
所谓货币政策。就是为了影响价格水平,政府所采取的限制工资增长和价格上升的政策。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:狭义货币政策是指中央银行为实现既定的经济目标(稳定物价、促进经济增长、实现充分就业和平衡国际收支),运用各种工具调节货币供给和利率,进而影响宏观经济的方针和措施的总和。广义货币政策是指政府、中央银行和其他有关部门所有有关货币方面的规定和采取的影响金融变量的一切措施(包括金融体制改革等)。
一般存款账户只能用于结算及现金缴存,不得办理现金支取。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要而开立的,可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。
间接标价法是用一定单位的本国货币来计算应收若干单位的外国货币( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:间接标价法又称应收标价法。它是以一定单位(如1个单位)的本国货币为标准,来计算应收若干单位的外国货币。
利率主要是通过长期资本的流动来影响汇率的。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:利率主要通过短期资本的流动对汇率发生作用。国际资本会流入利率高的国家套取利差,从而增加对该国外汇的供给。通货膨胀率的差异是决定汇率长期趋势的主导因素。此外,经济增长率、国际收支状况、政府干预和市场预期都会影响汇率变动。
同一抵押物是否可向多家银行重复抵押?( )
A. 可以
B. 不可以
C. 没有具体规定
D. 其他
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:我国担保法规定,同一抵押物可以向两个或两个以上债权人抵押,也就是说同一抵押物可以向多家银行重复抵押。
请问甲与A银行贷款的贷款抵押率为多少?( )
A. 75%
B. 90%
C. 47.6%
D. 30%
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:抵押率又称“垫头”,是抵押贷款本金利息之和与抵押物价值之比。本题中甲银行贷款100万,公寓价值210万,100/210×100%=47.6%。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)的审计项目负责人X注册会计师对甲公司会计报表提出的下列披露建议中,恰当的是( )。
A. 甲公司2005年售出的商品在2006年2月15日被退回(审计报告日为3月1日),X注册会计师建议其在会计报表附注中披露
B. 甲公司的债务人乙公司,由于财务状况严重恶化而进入破产程序,甲公司根据乙公司的具体情况,将应收乙公司账款全额计提坏账准备,X注册会计师建议其在会计报表附注中披露
C. 甲公司当年以一项专利权从丁公司换入了一台设备,X注册会计师建议甲公司在会计报表附注中披露该设备在丁公司的账面价值
D. 甲公司与其联营企业戊公司本期未发生任何交易,X注册会计师建议甲公司在会计报表附注中披露与戊公司的关联关系
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:在坏账准备的披露内容中应包括本期计提坏账准备的应收账款。对于非货币性交易中应当披露的是关于换入资产的公允价值和换入资产的入账价值。对于换入资产的账面价值是不进行披露的。
丙股份有限公司(以下简称丙公司),其会计报表的审计项目负责人Z注册会计师,在对丙公司进行审计后得出的下列审计结论中,恰当的是( )。
A. 由于对应收B公司的账款进行函证未取得回函,则以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告
B. 由于负责丙公司2004年度会计报表审计的N会计师事务所对丙公司2004年度的会计报表出具了保留意见的审计报告,则自然认定丙公司2005年度会计报表的期初余额不存在对会计报表有重大影响的错报漏报
C. 丙公司因为C公司的银行借款提供担保而被银行起诉承担连带偿还责任,虽法院尚未宣判,丙公司已根据C公司的具体情况确认了预计负债,且在会计报表附注中进行了披露,则对此准备出具标准无保留意见的审计报告该事项影响并不重大
D. 丙公司对当年发生与关联方的商品销售业务,已进行了正确的会计处理,但对此拒绝在会计报表附注中进行披露,由于该关联方交易比较重要,Z注册会计师准备在意见段后增加强调事项段予以强调
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:由于该或有事项的处理被审计单位是正确的,所以可以出具无保留意见的审计报告。A注册会计师作为XYZ股份有限公司2005年度会计报表审计的项目负责人,正在对助理人员编制的采购付款循环的有关审计工作底稿进行复核,需要对有关问题做出专业判断。
在执行抽查程序时,注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。
A. 通过观察,认为被审计单位进行了充分有效的盘点、监督及复核,注册会计师决定减少一些抽查的存货项目
B. 在抽查时,注册会计师应仅对价值较高的存货项目重点抽查
C. 通过观察,注册会计师对被审计单位的重要盘点程序不满意,则应当实施实质性的盘点程序
D. 抽查时,注册会计师不仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,而且还从实物中选取项目追查至盘点记录
答案：B
分析解释：正确答案:BABC会计事务所接受Y公司董事会的委托,对Y公司2005年度的会计报表进行审计,A注册会计师作为项目负责人,在复核助理人员的审计工作底稿时,发现下列问题,请代为作出正确的专业判断。
Y上市公司销售给关联方企业A产品1 200件,单位售价1万元(不含增值税);Y公司对销售合其他非关联方企业的单位售价为0.9万元。A产品的单位成本为0.6万元,公司确认的收入为1 200万元。助理人员认为( )。
A. 应在报表中披露关联方及其交易,但不需要调整
B. 应调整: 借:主营业务收入 120万元 贷:资本公积 120万元
C. 应调整: 借:主营业务收入 336万元 贷:资本公积 336万元
D. 应调整: 借:主营业务收入 336万元 应交税金——增值税(销项税额) 57.12万元 贷:资本公积 393.12万元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:实际交易价格超过商品账面价值120%的,将商品账面价值的120%确认为收入,实际交易价格超过确认为收入的部分,计入资本公积(关联交易差价)。增值税应按实际销售价格计算,所以不用调整。
Y公司委托某证券公司代理发行普通股100000股,每股面值1元,每股按1.1元的价格出售,按协议,证券公司从发行收入中收取3%的手续费。Y公司将发行手续费计入财务费用。 借:银行存款 106 700 财务费用 3 300 贷:股本 110 000 助理人员的处理意见正确的为( )。
A. 不需要调整
B. 应调整: 借:管理费用 3 300元 贷:财务费用 3 300元
C. 应调整: 借:长期待摊费用 3 300元 贷:财务费用 3 300元
D. 应调整: 借:股本 10000万元 贷:财务费用 3 300万元 资本公积 6 700万元
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:股票发行费用的处理:①发起式设立的股份有限公司,筹资费用低,直接计入长期待摊费用或管理费用;②募集式设立的股份有限公司,筹资费用高,溢价发行的,从溢价中支付,面值发行的,计入长期待摊费用。该公司属于第二种情况,正确的会计处理应是: 借:银行存款 106 700 贷:股本 100 000资本公积——股本溢价 6 700B注册会计师是Q公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对助理人员提出的相关问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。
助理人员在审查有关应收账款和坏账准备等项目时,发现了一些问题,请B注册会计师帮助判断,公司处理正确的是( )。
A. 对持有Q公司5%以上表决权股份的股东中,有欠Q公司应收账款的,Q公司在报表附注中进行了披露,无欠款的未予以披露
B. Q公司拥有P公司10%的股份,对应收P公司的账款,已无法收回,考虑到关联方关系,Q公司认为不能全额计提坏账准备
C. Q公司对计提坏账准备比例超过40%及以上的应收款项,在附注中说明了其计提的比例及其理由
D. 对已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:如果被审计单位是一般企业,其已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映,如果被审计单位是上市公司,其会计报表附注通常应披露贴现或用作抵押的应收票据的情况和原因说明,以及持有其5%(含5%)以上股份的股东单位欠款情况。《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告)的一般规定只要持有公司5%以上表决权股份的股东,无论有无欠款,均应披露。对确实无法收回的关联方之间的应收账款,可以全额计提坏账准备。
Q公司于2004年年初通过收购股权成为O公司的母公司。2004年年末,Q公司应收O公司账款为100万元;2005年年末,Q公司应收O公司账款为50万元。Q公司坏账准备计提比例均为4%。对此,Q公司编制2005年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录如下,其中,助理人员不能认同的是( )。
A. 借:长期股权投资 60 000 贷:管理费用 60 000
B. 借:应付账款 500 000 贷:应收账款 500 000
C. 借:管理费用 20 000 贷:坏账准备 20 000
D. 借:坏账准备 40 000 贷:期初未分配利润 40 000
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:应将内部应收账款和应付账款抵销,因此,“选项B”正确;应将坏账准备的期初数抵销,因此,“选项D”正确;应将本期冲回以前年度多提的坏账准备抵销,因此,“选项C”正确。多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。W公司是——大型煤炭企业。B注册会计师在W公司2006年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础上的审计。审计过程中,B注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
在对固定资产和累计折旧进行审计时,B注册会计师注意到:W公司于2005年12月31对一条账顷原值为1 500万元,累计折旧为900万元生产线计提减值准备200万元,该生产线折旧年限为10年,残值率为0,采用直线法计提折旧;山于钢材价格在2006出现了较大幅度的增长,该生产线在2006年年底可收回金额为600万元,注册会计师要求在2006年12月31日对该生产线的价值进行调整,A注册会计师提出的审计调整建议不当的是( )。
A. 固定资产原值调增量150万元。累计折旧调增50万元,营业外支出调减100万元
B. 不对固定资产减值准备,累计折旧进行调整
C. 固定资产减值准备凋减200万元,累计折旧渊增50万元,营业外支出调减150万元
D. 固定资产减值准备凋减200万元,累计折旧凋减100万元。营业外支山凋减100万元
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:根据新会计准则的规定,企业一经计提固定资产等减值准备,不得在以后持有期间转回。
在对w公司累计折旧进行审计时.B注册会计师拟结合固定资产项目的审计进行分析程序,以下各项分析止确的是( )。
A. 计算固定资产原值与全年产量的比率,并与以前年度比较,分析其波动原因,可能发现本期减少的固定资产
B. 计算累计折旧与固定资产原值的比率,可以评估固定资产的老化率及分析减值的合理性
C. 计算累计折旧与固定资产总成本的比率,并与上期比较,旨在发现累计折旧核算上的误差
D. 计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率,并与上期比较,旨在发现本期计提折旧额计算上的错误
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:计算固定资产原值与全年产晕的比率,并与以前年度比较,分析其波动原因,可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。A会计师事务所的新亮注册会计师正在进行w公司财务报表进行审计,请代为作出相应的专业判断。
注册会计师对项目组成员工作的指导、监督和复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素的有( )。
A. 被审计单位的规模和复杂程度
B. 审计领域
C. 重大错报风险
D. 执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”,你认为错误的,填涂代码“×”。每题判断正确的得l分;每题判断错误的倒扣0.5分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。甲会计师事务所接受ABC有限责任公司的委托,对该公司注册资本进行审验,在验资过程中助理人员提出了以下问题,请代为判断。
注册会计师在执行验资业务时,应向被审验单位获取注册资本实收或变更情况明细表,这有助于分清被审验单位和注册会计师各自的责任。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:注册资本明细账是被审验单位出资者出资情况的总括反映,经被审验单位确认,代表了被审验单位对其出资者出资情况的认定,是注册会计师应当获取的重要审验证据之一。获取这一审验证据,有助于分清被审验单位和注册会计师各自的责任。
如果发现出资者以尚在诉讼中的有产权纠纷的房屋出资,则拄册会计师一般不能认定其产权归属,不能对房屋的出资进行审验确认。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:注册会计师对出资者以房屋、建筑物出资的应检查房地产证等产权证明,验证出资前的产权是否归出资者所有。如果出资的房产有产权纠纷,注册会计师在产权纠纷未澄清前无法审验确认。注册会计师A对Y公司2006年度会计报表进行审计,针对以下事项,请代为判断 注册会计师A的相关审计结论是否正确。
注册会计师A对Y公司2006年会计报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告,强调事项段披露“贵公司对2006年12月20日转让债权以及Z公司(注:系大股东)欠款所形成的其他应收款未计提坏账准备。若根据贵公司的会计政策与会计估计,对一年以内的应收账款按5%计提坏账准备300万元。但根据z公司与贵公司签订的《债权转让协议》,债权转让款将在2006年末支付完毕,Z公司已对截至2006年末对贵公司的欠款制定了还款计划。鉴于上述原因贵公司董事会决定,对该其他应收款不计提坏账准备”。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:“除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外,与关联方之间发生的或计划对其进行重组的应收款项不能全额计提坏账准备。”这一规定并不意味着企业对关联方之间发生的或汁划对其进行重组应收款项可以不计提坏账准备。企业与关联方之间发生的或计划对其进行重组应收账款与其他应收账款一样,也应当在期末时分析其可收回性,并预计可能发生的坏账损失,对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备。据此,注册会计师强调说明的事项不符合相关规定,注册会计师应当建议Y公司在期末分析转让债权以及z公司(注:系大股东)欠款所形成的其他应收款的可收回性并预计可能发生的坏账准备,并做出相应的纠正和调整,如果被审计单位不接受建议,注册会计师可考虑出具保留或否定意见的审汁报告,不能用带强调事项段的无保留意见代替其他报告类型。
注册会计师A对Y公司2006年会计报表发表了无法表示意见的审计报告,说明段披露“贵公司2006年12月31日合并资产负债表中应收账款余额为人民币90 861.51万元,占净资产的74.57%,上述应收胀款已相应计提坏账准备60 208.04万元。由于贵公司在2006年初实施了营销整合,有关会计资料不完备,未提供足够可以依赖的证据,我们也无法实施必要的替代审计程序,以确认贵公司2006年12月31日应收账款的准确性和完整性及坏账准备计提的适当性”。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:在审计实务中,如果注册会计师对被审计单位的会计估计存有怀疑,应当考虑实施追加审计程序,以获得充分、适当的审计证据排除或证实此怀疑,但如果由于被审计单位或客观条件的限制,注册会计师无法实施追加审计程序获取充分、适当的审计证据,应当视同审汁范围受到限制,出具保留或无法表示意见的审计报告中明确指出受到什么限制及其此限制对会计报表的影响。该案例中由于Y公司在2006年初实施了营销整合,有关会计记录和会计资料不完备,未提供足够可以依赖的证据,注册会计师也无法实施必要的替代审计程序,以确认贵公司2006年12月31日应收账款的准确性和完整性及坏账准备计提的适当性,所以出具了无法表示意见的审计报告。J会计师事务所2007年初分别接受了A、B、C、D四家公司的特殊项目审计业务、验资业务、预测性财务信息审核业务和内部控制审核业务。为保证所执行的鉴证业务的工作质量符合独立审计具体准则和实务公告的要求,该事务所的相关业务负责人正在对相关工作底稿进行复核。请代为作出相关的专业判断。
在对A公司2006年7月1日与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定遵循情况审计后,在出具的审计报告的意见段中使用了“在审计过程中我们发现,除了没有按照借款合同的规定随时保持不低于100万元价值的存货这一情况外,贵公司所有重大方面遵循了与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定。”的术语。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:在出具法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计报告时,应在意见段中以消极保证方式指明是否发现相关规定未得到遵循的情况。虽然在意见段中指明了所发现的一个重要问题,但在除此以外的其他方面是以积极保证方式陈述的,不符合审计准则对此类审计报告的规定。
在对外商投资企业B公司的外商出资情况实施审验时,对于外商以知识产权方式出资的价值认定,应以商检等部门出具的财产价值鉴定书的价值为依据。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:无论哪方出资、对于知识产权出资价值的认定依据只有资产评仙和各出资者协商议定两者方式,不存在价值鉴定方式。
对D公司内部控制审核的范围限于特定日期与会计报表相关的内部控制。如果该特定日期是某期中结束日,注册会计师应在接近于此闩期之前的一段时间内对内部控制进行了解和测试;如果该特定日期是会计年度结束日,注册会计师应于接近于该特定日期之后的一段时间内对内部控制进行了解和评价。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:无论特定日期是会计年度结束日,还是某期十结束日,均应在接近于该特定日期之前的一段时间内进行了解和测试。简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
当可接受的检查风险降低时,注册会计师可能采取的措施是( )。
A. 缩小实质性程序的范围
B. 将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C. 降低评估的重大错报风险
D. 消除固有风险
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:根据审计风险模型,审计风险:重大错报风险×检查风险,即y=k/x,CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x.根据评估的重大错报风险x确定检查风险γ,根据检查风险y来设计将要实施的进一步审计程序;如果实施控制测试后确认应将检查风险γ调低,则说明重大错报风险x的水平是较高,原先风险评估程序初步评估的重大错报风险x太低,需要修正原先评估的重大错报风险x,同时修正原先确定的检查风险γ,修改原先设计的实质性程序的性质、时间和范围。选项A缩小范围不能降低检查风险γ;选项C的重大错报风险x只能评估不能降低;选项D的固有风险也只能评估不能降低;选项B的修改实质性程序的时间能够降低检查风险γ。 知识模块:审计概述
在实施进一步审计程序后,如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报,而实际上该项交易存在重大错报,这种风险是( )。
A. 抽样风险
B. 非抽样风险
C. 检查风险
D. 重大错报风险
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题题干部分问的是进一步审计程序,没有谈到审计抽样,因此选项A和B不恰当;重大错报风险是CPA审计前被审计单位财务报表已存在的风险,不是CPA实施进一步审计程序后判断的问题;选项C正确。 知识模块:审计概述
在控制检查风险时,注册会计师应当采取的有效措施是( )。
A. 调高重要性水平
B. 测试内部控制的有效性.以降低控制风险
C. 进行穿行测试.以降低固有风险
D. 合理设计和有效实施进一步审计程序
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:根据审计风险模型,审计风险=重大错报风险×检查风险,即y=k/x,CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x,根据评估的重大错报风险x确定检查风险γ,根据检查风险γ来设计和实施进一步审计程序,收集充分适当的审计证据来合理保证财务报表不存在重大错报。 知识模块:审计概述
下列各项中.与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。
A. 丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B. 丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C. 丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D. 丙公司控制环境薄弱
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,A、B、C选项都是相对具体的,有一定关系,但不是主要的。 知识模块:审计概述
按照注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的规定.A注册会计师应当在整个审计过程中( )。
A. 保持职业怀疑.认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性
B. 不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信情况形成的判断的影响
C. 除非存在相反的理由.注册会计师可以将文件和记录作为真品
D. 如果管理层或治理层对询问作出的答复相互之间不一致或与其他信息不一致,注册会计师应当对这种不一致加以调查
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:按照注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的规定.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑,认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性.而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信情况形成的判断的影响。除非存在相反的理由.注册会计师可以将文件和记录作为真品。但如果在审计过程中识别出的情况使注册会计师认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款已发生变动但未告知注册会计师,注册会计师应当作出进一步调查。如果管理层或治理层对询问作出的答复相互之间不一致或与其他信息不一致.注册会计师应当对这种不一致加以调查。 知识模块:审计概述
X公司20×1年年末甲产品库存量约为年产量的10%,虽然X公司披露了甲产品成本的核算方法.但实际上没有对生产甲产品的专用设备计提折旧。X公司的做法违背了( )认定。
A. 存货的计价和分摊
B. 营业成本的准确性
C. 列报的分类和可理解性
D. 列报的准确性和计价
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:生产设备的折旧属于存货成本的组成部分,X公司的做法导致存货成本错误(选A),同时导致了营业成本不准确(选B);上述错误最终还导致财务报表中列示的存货、营业成本项目的金额不公允(选D);由于X公司已经披露了甲产品的成本核算方法,上述做法并未导致报表附注内容的不当或缺失,不选C。 知识模块:审计概述
注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表,则以下( )项目的存在认定应作为其重点审计领域。
A. 固定资产
B. 应付账款
C. 应收账款
D. 营业收入
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:上市公司往往会高估资产和收益,隐瞒亏损和债务,选项A、C属于资产负债表项目,“存在”认定错报风险往往很高。选项D属于利润表项目,利润表项的高估和“发生”认定相关。 知识模块:审计概述
注册会计师财务报表的审计业务过程中,对所审计期间的购货与付款循环交易的认定通常分为( )。
A. 记录的购货与付款交易和事项已发生且与被审计单位有关
B. 所有应当记录的购货与付款交易和事项均已记录
C. 与购货与付款交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
D. 购货与付款交易和事项已记录于正确的会计期间
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:本题的考点为认定购货与付款循环。购货与付款循环交易属于注册会计师对各类交易和事项运用的认定。对其认定通常分为下列种类:记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关;所有应当记录的交易和事项均已记录;与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录:交易和事项已记录于正确的会计期间;交易和事项已记录于恰当的账户。 知识模块:审计概述
注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时,能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有( )。
A. 确认存货账面数量与实物数量相符。金额的计算正确
B. 当存货成本高于可变现净值时,已依据可变现净值调整
C. 确认年末存货是否抵押
D. 年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法,注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:选项A与计价和分摊认定对应;选项B按照可变现净值调整存货账面成本也与“计价和分摊”认定相关;选项D的调整是否恰当的,也与存货项目的“计价和分摊”认定相关。选项C与存货的“权利和义务”认定相关。 知识模块:审计概述
注册会计师发现X公司20×1年12月人账的一笔发生额为200万元销售业务直到20×2年初才满足确认收入的条件,这表明X公司20×1年度财务报表违背了( )认定。
A. 发生
B. 分类
C. 截止
D. 完整性
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:从20 X 1年12月3 1日来看,一方面,X公司在编制报表时将尚不能确认收入的销售确认为营业收入并列示在财务报表中,违反了发生认定;另一方面,将下期的交易记录在本期也违反了截止认定。 知识模块:审计概述
注册会计师为证实被审计单位已发生的销货业务是否已登记入账时,常用的控制测试程序有( )。
A. 检查发运凭证是否连续编号
B. 检查赊销业务是否经过授权批准
C. 检查销售发票是否经过授权编号
D. 观察是否按期寄出对账单
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:本题考查的是某类认定的控制测试程序。为了获取证据证明“完整性”认定.注册会计师最有效的控制测试程序是核查相关原始凭证连续编号。 知识模块:审计概述
注册会计师证明投资性房地产的权利和义务认定的实质性程序有( )。
A. 检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件,确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有
B. 与被审计单位讨论,以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定
C. 结合银行借款等检查,了解建筑物、土地使用权是否存在抵押和担保的情况
D. 采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:选项B的实质性程序主要是证明投资性房地产的“分类和理解性”认定:选项D的实质性主要是为了证明投资性房地产的“计价和分摊”认定,选项A和C的实质性程序可以证明其“权利与义务”认定。 知识模块:审计概述
下列有关财务报表审阅的说法中,恰当的有( )。
A. 审阅程序通常包括各种获取审计证据的审计程序类型
B. 审阅意见均为无保留意见
C. 在审阅报告中对财务报表以消极方式提出结论
D. 提供的保证程度为有限保证
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:审阅业务中,证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据。选项A错误。审阅意见并不都是无保留意见。选项B错误。故本题答案选CD。 知识模块:审计概述
在确定鉴证标准是否适当时,A注册会计师应当考虑的因素有( )。
A. 中立性
B. 完整性
C. 相关性
D. 客观性
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:注册会计师在评价标准的适当性时,应当考虑的因素是是否具备标准的特征,标准的特征是相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 知识模块:审计概述
在向甲公司管理层解释审计的固有限制时,下列有关审计固有限制的说法中,A注册会计师认为正确的有( )。
A. 审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B. 审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C. 审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D. 审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:审计的固有限制除了源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要三个主要方面的限制外,还有诸如:舞弊、关联方关系及其交易的存在和完整性、违反法律法规行为的发生和可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况。 知识模块:审计概述
以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中,恰当的是( )。
A. 如果评估的舞弊风险为高水平,应当在期末或接近期末实施审计程序
B. 如果查明舞弊导致的错报金额较小,则无须特别关注相关内部控制
C. 即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序,注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证
D. 财务报表重大错报风险源于舞弊
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:选项A恰当,如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平,则应当考虑更多的期末或是接近期末实施审计程序。选B不恰当,因舞弊导致的错报属于实质性重要的错报,存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷,即使错报金额较小,注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序。选项C不恰当,注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证,但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。选项D不恰当,财务报表重大错误报风险源于舞弊和错误。 知识模块:对舞弊和法律法规的考虑
如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷,注册会计师应尽早( )。
A. 告知适当层次的管理层
B. 告知适当层次的治理层
C. 向监管机构报告
D. 征询法律意见
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷,注册会计师应尽早告知适当层次的治理层。 知识模块:对舞弊和法律法规的考虑
在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时,下列各项中,不需要考虑的是( )。
A. 注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序,并获取了充分、适当的审计证据
B. 注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑
C. 注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报告重大错报
D. 注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项C不需考虑,由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 知识模块:对舞弊和法律法规的考虑
甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊,则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊,应主要实施的程序是( )。
A. 分析程序
B. 控制测试
C. 实质性程序
D. 重新执行
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序,而错误、舞弊与具体的交易或事项相关,不能选A;选项B、D,均是用于对内部控制制度的测试程序,与交易、余额均无关。均不能选。 知识模块:对舞弊和法律法规的考虑
注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。不属于总体应对措施的是( )。
A. 实施风险评估程序
B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C. 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时,增加审计程序的不可预见性
D. 考虑人员的适当分派和督导
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施不包括选项A。 知识模块:对舞弊和法律法规的考虑
下列关于注册会计师和被审计单位对违反法规行为责任的说法中,不正确的是( )。
A. 注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责
B. 防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任,注册会计师没有责任关注被审计单位违反法规行为
C. 财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起到一定的威慑作用
D. 遏制违反法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责,但执行年度财务报表审计可能是遏制违反法规行为的一项措施;同时,在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时,注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生重大影响。 知识模块:对舞弊和法律法规的考虑
针对管理层凌驾于控制之上的风险,审计人员在设计和实施审计程序,以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时,应当采取的措施不包括( )。
A. 选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录
B. 管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式,而不强调交易的经济实质
C. 询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动
D. 评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中\_的调整分录的控制,并确定其是否得到执行
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:选项B是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。 知识模块:对舞弊和法律法规的考虑
注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,不应当采取( )。
A. 改变拟实施的审计程序的性质,以获取更相关、可靠的审计证据
B. 使某些审计程序不被管理层预见和事先了解
C. 针对舞弊导致的重大错报风险,保持高度的职业怀疑态度
D. 考虑管理层对重大会计政策的选择和应用
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施,故A不对。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。 知识模块:对舞弊和法律法规的考虑
下列情形中,注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有( )。
A. 甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务
B. 甲公司大量采用分销渠道销售产品
C. 甲公司高级管理人员变更频繁
D. 管理层拥有甲公司10%的股份
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。 知识模块:对舞弊和法律法规的考虑
在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时,下列做法正确的有( )。
A. 考虑是否存在舞弊风险因素
B. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程,以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制;在了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素;在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时。注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系;注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息,是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。 知识模块:对舞弊和法律法规的考虑
注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作,取决于注册会计师( )。
A. 是否进行了控制测试
B. 是否根据评价结果出具了恰当的审计报告
C. 是否获取了充分、适当的审计证据
D. 是否根据具体情况实施了审计程序
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作,取决于其是否根据具体情况实施了审计程序,是否获取了充分、适当的审计证据,以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告。 知识模块:对舞弊和法律法规的考虑