Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。B公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2015年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000（不含增值税税额）元。B公司下列会计处理中正确的有（）。
A、应确认的应付职工薪酬为234000元
B、应确认生产成本198900元
C、应确认管理费用35100元
D、不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000元
答案：A, B, C
分析解释：应确认的应付职工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元），选项A正确；应确认生产成本的金额=170×1000×（1+17%）=198900（元），选项B正确；应确认管理费用的金额=30×1000×（1+17%）=35100（元），选项C正确；应确认主营业务收入的金额=200×1000=200000（元），应确认主营业务成本且减少库存商品=200×900=180000（元），选项D错误。
有一溢额分保合同分出公司的自留额是1000万元，分入公司的分保额是"5线"，分出人承保某标的保险金额是4000万元，该标的在保险期间发生保险事故赔款2500万元，则赔款的分摊情况是（）。
A、分出公司承担赔款625万元
B、分出公司承担赔款1000万元
C、分入公司承担赔款1500万元
D、分入公司承担赔款1875万元
E、分出、分入公司各承担1250万元
答案：A, D
分析解释：溢额分保也是比例再保险。再保险责任限额按照自留额的一定倍数计算，习惯上称该倍数为"线"，"1线"，即是自留额的1倍；"2线"是自留额的2倍，以此类推。分入公司按承坦的溢额责任占总保险金额的比例收取分保费、分摊分保赔款和分保费用等。本题中分摊比为1000:(4000-1000)=1:3，所以分出公司的承担赔款金额=2500×1/4=625（万元）；分入公司承担赔款金额=2500×3/4=1875（万元）。
用计划分配法分配辅助生产费用，具有的特点包括()。
A、便于考核和分析各受益单位的成本
B、计算结果最准确
C、便于分清各单位的经济责任
D、成本分配不够准确，适用于辅助生产劳务计划单位成本比较准确的企业
答案：A, C, D
分析解释：本题的主要考核点是辅助生产费用分配的计划分配法的特点。计划分配法是指辅助生产为各受益单位提供的劳务，都按劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用(包括辅助生产内部交互分配转入的费用)与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。这种分配方法便于考核和分析各受益单位的成本，便于分清各单位的经济责任。但成本分配不够准确，适用于辅助生产劳务计划单位成本比较准确的企业。
反映人口的经济构成，可采用的分组指标有()。
A、收入
B、城乡
C、年龄
D、所处阶层
E、是否参加社会保障
答案：A, B, E
分析解释：人口经济构成是从人口的不同经济状况来观察其构成的，一般通过人口的经济地域构成和人口经济地位构成来加以反映。人口经济地域构成是指人口按各种经济地域属性标志分组而计算的构成指标，最常用的分组标志是人口城乡构成;人口经济地位构成是指人口按各种经济地位标志分组而形成的构成，常用的分组标志包括人口的经济收入水平、资产拥有量、是否参加社会保障。C项是人口的自然构成采用的分组指标;D项是人口的社会构成采用的分组指标。
按照会计电算化的服务层次和提供信息的深度划分的发展阶段是（）。
A、会计核算电算化
B、会计管理电算化
C、会计决策电算化
D、会计智能电算化
答案：A, B, C
分析解释：按照会计电算化的服务层次和提供信息的深度，可以分为三个不同的发展阶段，即：会计核算电算化、会计管理电算化和会计决策电算化。会计核算电算化是会计电算化的初级阶段；会计管理电算化的主要任务是进行会计预测、编制财务计划、进行财务控制和开展会计分析等；会计决策电算化是会计电算化的高级阶段，它是在会计管理电算化系统提供信息的基础上，结合其他数据和信息，借助于决策支持系统的理论和方法，帮助决策者制定科学的决策方案。
某企业2020 年和2021 年的经营杠杆系数分别为3 和5，2020 年的边际贡献为60 万元，若预计2021 年的销售量增长15%，则2021 年的息税前利润为（ ）万元。
A、40
B、32
C、21
D、35
答案：C
分析解释：2021 年的经营杠杆系数＝ 2020 年的边际贡献/2020 年的息税前利润＝5，因此，2020 年的息税前利润＝ 2020 年的边际贡献/5 ＝ 60/5 ＝ 12（万元）。 由于2021 年的经营杠杆系数＝ 2021 年的息税前利润增长率/2021 年的销售量增长率，所以，2021 年的息税前利润增长率＝ 15%×5 ＝ 75%，2021 年的息税前利润＝ 12×（1 ＋75%）＝ 21（万元）。
2013年1月，A上市公司准备增资发行股票，A公司下列情形构成其申请发行股票障碍的有（）。
2012年A公司曾公开发行过一次股票，但2012年营业利润比2011年下降55%
2010年A公司的财务报表被注册会计师出具了无法表示意见的审计报告
C、本次股票发行所募集资金的投资项目实施后，有可能会与控股股东产生同业竞争
D、2010年、2011年和2012年均按照企业会计准则的规定计提了资产减值准备
答案：A, B, C
分析解释：本题考核上市公司申请增发股票的条件。根据规定，最近24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形，因此选项A的表述构成本次发行股票的障碍；最近3年及一期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，因此选项B的表述构成本次发行的障碍；投资项目实施后，不会与控股股东或实际控制人产生同业竞争或影响公司生产经营的独立性，因此选项C的表述构成本次发行的障碍。
国债直接发售方式的特点包括（ ）。
A、直接与发行对象见面
B、有特定的发行对象
C、发行条件直接商定
D、通过订立承销合同确定双方关系
E、自担发行风险
答案：A,B,C,E
分析解释：此题考查国债直接发售方式的特点。国债直接发售方式是国债发行人亲自向投资者推销国债的方式。这种方式的特点是债券发行人直接与发行对象见面；有特定的发行对象，多为商业银行、储蓄银行、保险公司、养老基金、信托公司等，个人投资者不得以此方式认购国债；发行条件直接商定；自担发行风险。这种方式的优点是可以降低举债成本，便于了解投资者的投资要求和投资意向；缺点是给发行单位带来较大工作量。选项D是国债承购包销方式的特点。
根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于审判监督程序启动的表述中，正确的有（）。
A、当事人对已经生效的判决，认为有错误的，可以向上一级人民法院申请再审
B、上级人民法院对下级人民法院已经生效的判决，发现确有错误的，有权提审
C、各级人民法院院长对本院已经生效的判决，发现确有错误，认为需要再审的，提交审判委员会讨论决定
D、最高人民法院对地方各级人民法院已经生效的判决，发现确有错误的，有权指令下级人民法院再审
答案：A,B,C,D
分析解释：（1）选项A：当事人对已经发生法律效力的判决、裁定、调解书，认为有错误的，可以向原审人民法院或上一级人民法院申请再审；（2）选项BD：最高人民法院对地方各级人民法院、上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定、调解书，发现确有错误的，有权提审或指令下级人民法院再审；（3）选项C：各级人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定、调解书，发现确有错误，认为需要再审的，提交审判委员会讨论决定。
一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。
A、用微生物、微生物代谢产物制成的生物制品
B、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的黏土实心砖
C、以水泥为原料生产的水泥混凝土
D、自来水
答案：A,C,D
分析解释：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
以下关于车船税规定的说法中，正确的有（）。
A、经批准临时入境的香港特别行政区的车船，不征收车船税
B、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，十年内免征车船税
C、依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税
D、依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为纳税人所在地
答案：A, C
分析解释：选项A：经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税；选项B：按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税；选项C：依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税；选项D：依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
商业保险和政策性保险的区别包括（）。
A、经营目标不同
B、经营手段不同
C、外部性不同
D、盈利能力不同
E、发展动力不同
答案：A, C, D, E
分析解释：商业保险和政策性保险的区别主要在于：①经营目标不同，商业保险是公司通过保险机制获取利润，而政策性保险是政府通过保险机制达成某种社会目标；②盈利能力不同，商业保险盈利能力较强，一般可以为公司带来收益，而政策性保险的盈利能力较差，需要政府补贴或政策推动；③外部性不同，商业保险的外部性不明显，而政策性保险具有明显的正外部性，可以增加社会福利；④发展动力不同，商业保险需要公司的推动，而政策性保险需要政府的推动。
甲公司于2012年6月向国务院专利行政部门提出某产品生产方法的专利申请，2015年10月被授予专利权。已知乙公司2012年1月已经以相同的方法生产出该种产品。根据专利法律制度的规定，下列未经甲公司许可而实施的行为中，属于侵犯甲公司专利权的是（ ）。
A、某网店销售明知是假冒甲公司专利的产品
B、丙公司购买甲公司获得专利权的产品后自行使用
C、乙公司仅在原有范围内继续使用甲公司的专利方法
D、某技术人员在实验室中专为科学实验使用甲公司的专利方法
答案：A
分析解释：选项A：明知是假冒产品而销售，构成侵权。选项 B：权利用尽，专利产品或者依照专利方法直接获得的产品，由专利权人或者经其许可的单位、个人售出后，使用、许诺销售、销售、进口该产品的，不视为侵犯专利权。选项 C：在先使用，在专利申请日前已经制造相同产品，在专利权人获得专利权后，非专利权人有权在原有的范围内继续制造、使用该专利技术，不视为侵犯专利权。选项D：专为科学研究和实验而使用有关专利的，不视为侵犯专利权。
甲工厂与乙银行订立了一份融资租赁合同。合同约定由乙银行完全根据甲工厂的要求，从丙公司购入一套生产用设备供甲工厂使用，在合同履行过程中，下列相关说法中正确的是（）。
A、甲工厂在占用机器的过程中，该机器造成了第三人的人身伤害，应由乙银行承担责任
B、在未另行约定情况下，应由出租人乙银行承担租赁物期间的维修义务
C、若甲工厂未按照约定支付租金，经催告后在合理期限内仍不支付租金的，乙银行可以要求支付全部租金
D、该生产用设备不符合约定或者不符合使用目的的，乙银行应承担责任
答案：C
分析解释：承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人（乙银行）不承担责任，选项A错误；承租人应当妥善保管、使用租赁物，履行占有租赁物期间的维修义务，选项B错误；租赁物不符合约定或者不符合使用目的的，出租人不承担责任，但承租人依赖出租人的技能确定租赁物或者出租人干预选择租赁物的除外，题干中标明“由乙银行完全根据甲工厂的要求，从丙公司购入一套生产用设备”，所以乙银行不承担责任，D选项错误。
2017 年12 月1 日，甲居民企业因生产经营需要向银行借款3 000 万元，年利率6%。2018 年4 月1 日，甲居民企业将该笔借款全部用于建设新厂房，同年12 月31 日，该厂房竣工结算并交付使用，甲居民企业在计算2018 年度企业所得税应纳税所得额时，可以直接扣除的该项借款费用为（ ）万元。
A、180
B、135
C、45
D、15
答案：C
分析解释：（1）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用（即2018 年4 月1 日至12 月31 日），应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照有关规定扣除。（2）可以直接扣除的借款费用仅为2018 年前3 个月，因此，2018 年甲居民企业可直接扣除的借款费用=3 000×6%÷12×3=45（万元）。
根据专利法的规定，专利申请人在外国或中国第一次提出专利申请后，在下列期限内，又在中国就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权的有（ ）。
A、自发明在外国第一次提出专利申请之日起第 13 个月
B、自实用新型在外国第一次提出专利申请之日起第 6 个月
C、自实用新型在中国第一次提出专利申请之日起第 3 个月
D、自外观设计在中国第一次提出专利申请之日起第 6 个月
答案：B,C,D
分析解释：（1）外国优先权：申请人自发明或者实用新型在外国第一次提出专利申请之日起“12 个月内”，或者自外观设计在外国第一次提出专利申请之日起“6 个月内”，又在中国就相同主题提出专利申请的，享有优先权。（2）本国优先权：申请人自发明或者实用新型在中国第一次提出专利申请之日起 12 个月内，或者自外观设计在中国第一次提出专利申请之日起 6 个月内，又向国务院专利行政部门就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权。
甲股份公司(增值税一般纳税人)向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200000元(没有取得增值税专用发票);向运输单位支付运输费5000元(已经取得运输发票)，车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%。  
 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司确定购入材料的实际采购成本为()。
A、207000元
B、212650元
C、219000元
D、219800元
答案：B
分析解释：【答案解析】由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣;按规定，外购货物所支付的运费可按7%抵扣;因此，该材料的实际采购成本=200000×(1+3%)+5000×(1-7%)+2000=212650(元)。做题时只要题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的3%的增值税票，就视为没有取得这种专用发票，一般纳税人购得的材料就不能计算抵扣进项税额。
根据证券法律制度的规定，下列关于证券承销的表述中，正确的是（ ）。
A、采用包销方式销售证券的，承销人可将未售出的证券全部退还发行人
B、证券承销期限可以约定为 60 日
C、采用代销方式销售证券的，承销人应将发行人证券全部购入
D、代销期限届满销售股票数量达到拟公开发行股票数量 60% 的为发行成功
答案：B
分析解释：选项 A：证券包销，是指证券公司将发行人的证券按照协议全部购入再进行发售或者在承销期结束时将售后剩余证券全部自行购入的承销方式。选项 B：证券的代销、包销期限最长不得超过 90 日。选项 C：证券代销，是指证券公司代发行人发售证券，在承销期结束时，将未售出的证券全部退还给发行人的承销方式。选项D：股票发行采用代销方式，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量 70% 的，为发行失败。
（已调整）甲公司为符合条件的小型微利企业，经主管税务机关核定，2017 年度亏损 8 万元，2018 年度亏损 3 万元，2019 年度盈利 16 万元，无其他需要纳税调整的事项。甲公司 2019 年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。
A、1
B、0.5
C、1.6
D、0.25
答案：D
分析解释：企业的所得可以弥补以前年度（5 年内）未弥补的亏损；对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。2019 年该小型微利企业 应该缴纳企业所得税 =（16–8–3）×25%×20%=0.25（万元）。
根据证券法律制度的规定，下列关于公开募集基金的基金份额上市交易的表述中，正确的有（ ）。
A、基金管理人应当与证券交易所签订上市协议
B、基金合同期限为1 年以上
C、基金募集金额不低于2 亿元人民币
D、基金份额持有人不超过200 人
答案：A,C
分析解释：（1）选项A：申请公开募集基金的基金份额上市交易，基金管理人应当向证券交易所提出申请，证券交易所依法审核同意的，双方应当签订上市协议。（2）基金份额上市交易，应当符合下列条件：①基金的募集符合《证券投资基金法》的规定；②基金合同期限为5 年以上（选项B 错误）；③基金募集金额不低于2 亿元人民币（选项C 正确）；④基金份额持有人不少于1 000 人（选项D 错误）；⑤基金份额上市交易规则规定的其他条件。
某进出口公司2016年8月进口一批货物，成交价35万元，由该公司负担的包装费及包装劳务费2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法估定，起卸后发生运费0.4万元。海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9月28日缴纳的进口环节的税金，关税税率10%。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金（）万元。
A、4.23
B、2.12
C、12.32
D、12.16
答案：D
分析解释：本题考核“关税――进口关税、进口增值税计算”相关知识。
计算过程：
关税的完税价格=35+2+5+（35+5）×3‰=42.12（万元）
应纳进口环节关税=42.12×10%=4.21（万元）
应纳进口环节增值税=（42.12+4.21）×17%=7.88（万元）
滞纳金=（4.21+7.88）×0.5‰×12=0.07（万元）
应纳进口环节税金及滞纳金=4.21+7.88+0.07=12.16（万元）
下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A、可于以后纳税年度结转扣除的超过税法当期扣除标准的广告费
B、对应收账款计提坏账准备
C、税法规定可于未来期间税前全额扣除的预计负债
D、其他债权投资公允价值高于取得时成本
答案：A,B,C
分析解释：选项A，超过税法扣除标准的广告费可于以后纳税年度结转扣除，假定将其视为资产，资产账面价值为0，计税基础＝未来可税前扣除的金额，资产账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，资产账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项C，预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间可予税前扣除的金额＝ 0，负债账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，其他债权投资账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异。
下列关于上市公司公司债券投资者权益保护制度的表述中，不符合证券法律制度规定的是（ ）。
A、债券受托管理人不得由发行人聘请
B、公司不能按期支付债券本息时，应召开债券持有人会议
C、发行公司债券应委托资产评估机构对债券做出信用评级
D、发行公司债券应当提供担保
答案：A C D
分析解释：(1)选项A发行公司债券的，上市公司应当为债券持有人聘请债券受托管理人，并订立债券受托管理协议，发行人应该聘请。(2)选项C：①公开发行公司债券应当委托具有从事证券服务业务资格的资信评级机构进行信用评级，而非公开发行公司债券是否进行信用评级由发行人确定;②对债券进行信用评级的是资信评级机构，而非资产评估机构;(3)选项D公司债券的发行人可采取内外部增信机制、偿债保障措施，提高偿债能力，控制公司债券风险。
A 公司于2×18 年1 月1 日取得B 公司20% 有表决权的股份，能够对B 公司施加重大影响。2×18 年10 月，A 公司将其成本为1 000 万元的某商品以1 400 万元的价格出售给B 公司，B 公司将取得的商品作为存货核算。至2×18 年12月31 日，B 公司将上述内部交易存货对外销售30%。B 公司2×18 年实现净利润4 000 万元。至2×19 年末B 公司将上述存货全部对外出售，B 公司2×19年度实现的净利润为5 000 万元。不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。
A、A 公司因持有B 公司股份2×18 年度应确认的投资收益为800 万元
B、A 公司因持有B 公司股份2×18 年度应确认的投资收益为744 万元
C、A 公司因持有B 公司股份2×19 年度应确认的投资收益为1 056 万元
D、A 公司因持有B 公司股份2×19 年度应确认的投资收益为1 000 万元
答案：B,C
分析解释：2×18 年度B 公司调整后的净利润＝ 4 000 －（1 400 － 1 000）×（1 －30%） ＝ 3 720（ 万元），A 公司2×18年度应确认投资收益＝ 3 720×20% ＝744（万元）。2×19 年度B 公司调整后的净利润＝5 000 ＋（1 400 － 1 000）×70% ＝ 5 280（万元），A 公司2×19 年度应确认投资收益＝ 5 280×20% ＝ 1 056（万元）。
甲公司 20×7 年度财务报告于 20×8 年4 月 30 日经董事会批准对外报出，其于20×8 年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为 20×7 年度资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A、2 月 10 日，甲公司董事会通过决议将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
B、3 月 10 日，20×7 年底的一项未决诉讼结案，法院判决甲公司胜诉并获赔偿 1 800 万元，但甲公司无法判断对方的财务状况和支付能力
C、3 月 23 日，收到 20×8 年 1 月销售的一批已确认销售收入的商品发生 15%的退货
D、4 月 2 日，发现 20×7 年 12 月应予资本化的借款利息 100 万元计入了财务费用
答案：D
分析解释：选项 A，将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式应作为会计政策变更处理；选项 B，虽然未决诉讼在资产负债表日后期间已经结案，但甲公司无法判断对方的财务状况和支付能力，1 800 万元不能确认为资产，不作为日后调整事项处理；选项 C，销售商品业务发生在 20×8 年 1 月，在资产负债表日及之前并不存在，不属于日后调整事项；选项 D，属于资产负债表日后期间发现的财务报表差错，属于日后调整事项。
2×19 年 1 月 1 日，承租人甲公司与出租人乙公司签订了汽车租赁合同，每年末支付租金 8 万元，租赁期为 5 年，甲公司确定的租赁内含利率为 5%。合同中就担保余值的规定为：如果标的汽车在租赁期结束时的公允价值低于 4 万元，则甲公司需向乙公司支付 4 万元与汽车公允价值之间的差额。因此，甲公司在该担保余值下的最大敞口为 4 万元。在租赁期开始日，甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为 4 万元。2×19 年末，甲公司预计该汽车在租赁期结束时的公允价值为 3 万元。已知（P/A， 5%，5） ＝ 4.3295，（P/F，5%，5） ＝ 0.7835，（P/F，5%，4） ＝ 0.8227。 假定不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。
A、2×19 年 1 月 1 日，甲公司应确认的租赁负债为 34.636 万元
B、2×19 年 1 月 1 日，甲公司应确认的租赁负债为 37.77 万元
C、2×19 年末，甲公司应将该担保余值下预计应付的金额 1 万元纳入租赁付款额
D、2×19 年末，甲公司应将该担保余值下预计应付的金额 1 万元计入当期损益
答案：A,C
分析解释：选项 A、B，租赁期开始日，甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为 4 万元，即甲公司预计在担保余值下将支付的金额为零。因此，甲公司在计算租赁期开始日租赁负债时，与担保余值相关的付款额为零，甲公司应确认的租赁负债＝ 8×4.3295 ＝ 34.636 （万元）；选项 C、D，担保余值下预计的应付金额发生变动，承租人应当按照变动后租赁付款额的现值重新计量租赁负债。在该情形下，承租人采用的折现率不变。
某行业协会组织本行业7家主要企业的领导人召开“行业峰会”，并就共同提高本行业产品价格及提价幅度形成决议，与会企业领导人均于决议上签字，会后，决议以行业协会名义下发全行业企业，与会7家企业的市场份额合计达85%，根据反垄断法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。
A、行业协会实施了组织本行业经营者达成垄断协议的行为
B、7家企业实施了滥用市场支配地位行为
C、7家企业实施了达成垄断协议的行为
D、行业协会实施了行政性限制竞争行为
答案：A C
分析解释：(1)选项AD：该行业协会“召集、组织或者推动本行业的经营者达成含有排除、限制竞争内容的协议、决议、纪要、备忘录等”，属于“组织本行业经营者从事垄断协议的行为”;该行业协会不属于“行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织”，谈不上“行政垄断”的问题;(2)选项BC：根据本题所述内容，7家企业实施了“达成垄断协议”的行为，尽管7家企业的市场份额合计达85%，但不涉及“滥用市场支配地位”的行为。
下列关于分期付息债券的说法，正确的有（ ）。
A、在其他条件一定的情况下，分期付息债券的发行价格低于面值，债券的资本成本高于票面利率
B、在其他条件一定的情况下，分期付息债券的发行价格高于面值，债券的资本成本低于票面利率
C、在其他条件一定的情况下，分期付息债券的发行费用与其资本成本反向变化
D、在其他条件一定的情况下，分期付息债券的发行价格与其资本成本同向变化
答案：A B
分析解释：（1）在其他条件一定的情况下，对于发行公司而言，分期付息债券如果溢价发行（发行价格高于面值），债券的资本成本低于票面利率（选项B正确）；分期付息债券如果折价发行（发行价格低于面值），债券的资本成本高于票面利率（选项A正确）。（2）在其他条件一定的情况下，分期付息债券的发行价格与其资本成本（即折现率）反向变化（选项D错误）；在其他条件一定的情况下，分期付息债券的发行费用与其资本成本同向变化（选项C错误）。
披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，承担赔偿责任的主体有（）。
A、发行人
B、不能够证明自己没有过错的发行人的董事
C、有过错的上市公司的控股股东
D、上市公司
答案：A, B, C, D
分析解释：本题考核公司信息披露中的法律责任。根据规定，披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事和高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人，上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。
根据反垄断法律制度的规定，下列没有正当理由、以间接方式拒绝交易的行为同样受到禁止的有（ ）。
A、通过设定过高的销售价格或者过低的购买价格，变相拒绝与交易相对人进行交易
B、削减与交易相对人的现有交易数量
C、设置限制性条件，使交易相对人难以继续与其进行交易
D、拒绝交易相对人在生产经营活动中以合理条件使用其必需设施
答案：A B C D
分析解释：根据规定，下列没有正当理由、以间接方式拒绝交易的行为同样受到禁止：（1）通过设定过高的销售价格或者过低的购买价格，变相拒绝与交易相对人进行交易；（2）削减与交易相对人的现有交易数量；（3）拖延、中断与交易相对人的现有交易；（4）拒绝与交易相对人进行新的交易；（5）设置限制性条件，使交易相对人难以继续与其进行交易；（6）拒绝交易相对人在生长经营活动中以合理条件使用其必需设施。因此，本题应选择选项ABCD。
A 公司股票当前的市价为20 元，有1 股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为22 元，到期时间是3 个月。3 个月以后股价有两种可能，上升30%，或者下降20%。无风险年利率为4%，则采用套期保值原理估计期权的价值为（ ）元。
A、4
B、8
C、6.34
D、1.66
答案：D
分析解释：上行股价＝ 20×（1 ＋ 30%）＝ 26（元）；下行股价＝ 20×（1 － 20%）＝ 16（元）；股价上行时期权到期日价值＝ 26 － 22 ＝ 4（元）；股价下行时期权到期日价值＝ 0；套期保值比率＝ 4/（26 － 16）＝ 0.4；购买股票支出＝ 0.4×20 ＝ 8（元）；借款＝（16×0.4 － 0）÷（1 ＋ 1%）＝ 6.34（元）；期权价值＝ 8 － 6.34 ＝ 1.66（元）。
A 公司批发销售B 商品，第三季度各月预计的销售量分别为1 000 件、1 200件和1 100 件，公司计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的10%。下列各项预计中，正确的有（ ）。
A、8 月份期初存货为100 件
B、8 月份采购量为1 190 件
C、8 月份期末存货为110 件
D、第三季度采购量为3 300 件
答案：B,C
分析解释：8 月份期初存货＝ 7 月末存货＝ 1 200×10% ＝ 120（件），选项A 错误；8 月份期末存货为9 月份销量1 100 件的10%，即110 件，选项C 正确；8 月份采购量＝ 8 月份销量＋ 8 月末存货－ 8 月初存货＝ 1 200 ＋ 110 － 120 ＝ 1 190（件），选项B 正确；第三季度采购量不仅取决于销量，还取决于期初、期末存量，根据题目中的已知数据无法确定，选项D 错误。
某行业协会组织本行业 7 家主要企业的领导人召开“行业峰会”，并就共同提高本行业产品价格及提价幅度形成决议，与会企业领导人均于决议上签字，会后，决议以行业协会名义下发全行业企业，与会 7 家企业的市场份额合计达 85%，根据反垄断法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
A、行业协会实施了组织本行业经营者达成垄断协议的行为
B、7 家企业实施了滥用市场支配地位行为
C、7 家企业实施了达成垄断协议的行为
D、行业协会实施了行政性限制竞争行为
答案：A,C
分析解释：选项 AD：该行业协会“召集、组织或者推动本行业的经营者达成含有排除、限制竞争内容的协议、决议、纪要、备忘录等”，属于“组织本行业经营者从事垄断协议的行为”；该行业协会不属于“行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织”，“行政垄断”主体不符合规定；选项 BC：根据本题所述内容，7 家企业实施了“达成垄断协议”的行为，7 家企业的市场份额合计达 85%，但题目中无法看出其“滥用市场支配地位”。
2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为（）万元。
A、0.5
B、1.5
C、1
D、2
答案：C
分析解释：保险企业以外的其他企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不合交易双方及其雇员、代理人和代表人等）“所签订服务协议或合同确认的收入金额的5％”计算限额；不超过限额的部分，准予扣除，超过部分，不得扣除。因此：（1）扣除限额=20×5％=1（万元）；（2）实际发生的佣金2万元超过了扣除限额，甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金只能按限额扣除1万元。
下列企业于2015年1月1日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有（）。
A、商场购进价值为4 500元的二维码打码器
B、小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机
C、集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪
D、小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组
答案：A D
分析解释：（1）对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，选项A正确(2)特定行业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用，选项B错误，选项D正确（3）对所有行业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用，选型C错误
根据《中华人民共和国劳动合同法》，应签订无固定期限劳动合同的法定情形包（ ）。
A、劳动者在该用人单位累计工作满10年
B、劳动者在该用人单位连续工作满10年
C、用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的
D、连续订立两次固定期限劳动合同，而且单位对劳动者依法不能享有法定解除权，续订劳动合同的
E、劳动者在该用人单位连续工作满10年，劳动者提出订立固定期限劳动合同
答案：B,C,D
分析解释：有下列情形之一，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同：①劳动者在该用人单位连续工作满10年的；②用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的；③连续订立二次固定期限劳动合同，而且单位对劳动者不能依据《中华人民共和国劳动合同法》享有法定解除权，续订劳动合同的。
甲公司2015年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）。
A、6万元
B、10万元
C、3.6万元
D、4万元
答案：C
分析解释：《企业所得税法》中规定的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业捐赠。按照不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司直接捐赠6万元不属于公益性捐赠不允许扣除；通过公益性社会团体的捐赠，按照税法规定扣除的限额=30×12%=3.6万元，企业实际发生的捐赠支出4万元，按照孰低原则，该项公益性捐赠支出可以扣除3.6万元。
根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的是（）。
A、未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
B、纳税人应当设置账薄但未设置账薄的
C、税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的
D、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
答案：D
分析解释：选项AB:未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，以及纳税人应当设置账簿但未设置账簿的，应当由税务机关核定应纳税额，不属于纳税担保的情形；选项C:税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款；只有在限期内，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保。
根据个人所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。
A、劳务报酬所得
B、特许权使用费所得
C、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
D、财产转让所得
答案：A,B
分析解释：选项AB：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用：每次收入不超过4000元的减除费用800元，每次收入在4000元以上的减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；选项C：对企事业单位的承包经营、承租经营所得以某一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额；选项D：财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
某企业2017年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。
A、12000×（1-30%）×1.2%=100.8（万元）
B、12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4（万元）
C、（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76（万元）
D、（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2（万元）
答案：B
分析解释：根据规定，企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。出租人的房屋应该按照从租计征房产税，不再缴纳从价计征房产税。（1）企业办的幼儿园用房免征房产税；（2）企业经营性房产从价计征房产税:12000×（1-30%）×1.2%=100.8（万元）；（3）出租房产从租计征房产税:80×12%=9.6（万元）。该企业当年应缴纳房产税税额为100.8+9.6=110.4（万元）。
根据合同法律制度的规定，如果出卖人就同一普通动产订立多重买卖合同，在买卖合同均有效的情况下，买受人均要求实际履行合同的，对此，下列处理方式正确的有（ ）。
A、先行受领交付的买受人请求确认所有权已经转移的，人民法院应予支持
B、均未受领交付，先行支付价款的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持
C、均未受领交付，也未支付价款，依法成立在先合同的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持
D、均未受领交付，也未支付价款，依法登记的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持
答案：A,B,C
分析解释：在普通动产情形中，如果出卖人就同一标的物订立多重买卖合同，在买卖合同均有效的情况下，买受人均要求实际履行合同的，应当按照以下情形分别处理：①先行受领交付的买受人请求确认所有权已经转移的，人民法院应予支持；②均未受领交付，先行支付价款的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持；③均未受领交付，也未支付价款，依法成立在先合同的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持。
下列情形中，金融企业应进行资产评估的有（ ）。
A、整体或者部分改制为有限责任公司或股份有限公司的
B、接受非货币性资产抵押或者质押的
C、国有独资企业与其下属的独资企业之间合并
D、上市公司可流通的股权转让
答案：A,B
分析解释：金融企业中，可以不进行评估的情形：（1）经各级人民政府或其履行出资人职责的机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转的；（2）国有独资企业与其下属的独资企业（事业单位）之间或者其下属独资企业（事业单位）之间的合并，以及资产（产权）置换和无偿划转的；（3）发生多次同类型的经济行为时，同一资产在评估报告使用有效期内，并且资产、市场状况未发生重大变化的；（4）上市公司可流通的股权转让。选项 CD 无需评估。
企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负债时，下列各项有关确定公允价值的表述中，正确的是（ ）。
A、在确定资产的公允价值时，可同时获取出价和要价的，应使用要价为资产的公允价值
B、在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，应当根据交易费用对相关价格进行调整
C、以公允价值计量资产或负债，应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或负债的最有利市场进行
D、使用估值技术确定公允价值时，应当使用市场上可观察输入值，在无法取得或取得可观察输入值不切实可行时才能使用不可观察输入值
答案：D
分析解释：选项A，当相关资产或负债具有出价和要价时，企业可使用出价和要价价差中在当前市场情况下最能代表该资产或负债公允价值的价格计量该资产或负债；选项 B，在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，应当根据资产或负债的特征对有关价格进行调整，与交易费用无关；选项 C，以公允价值计量资产或负债，应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或负债的主要市场进行，不存在主要市场的才可以选择最有利市场。
下列各项中，表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的有（ ）。
A、附加追索权方式出售金融资产
B、不附任何追索权方式出售金融资产
C、附回购协议的金融资产出售，回购价为售价加出借方的合理回报
D、附重大价外看跌期权（或重大价外看涨期权）的金融资产
答案：B,D
分析解释：以下情形表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方：（1）不附追索权的金融资产出售；（2）企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购；（3）企业将金融资产出售的，同时与买入方签订看跌期权合约，(即买入方有权将该金融资产返售给企业)，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权(即期权合约的条款设计，使得金融资产的买方极小可能会到期行权)。
企业发生的下列事项中，不会引起所有者权益总额变化的是（ ）。
A、使用高危行业计提的安全生产费
B、企业发行的看涨期权以普通股总额结算
C、投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D、提取法定盈余公积
答案：D
分析解释：选项A，“专项储备”属于所有者权益类科目，使用高危行业计提的安全生产费，借记“专项储备”科目，会减少所有者权益总额；选项B，企业发行的看涨期权以普通股总额结算，属于权益工具，借记“银行存款”“其他权益工具”，贷记 “股本”“资本公积——股本溢价”，会导致所有者权益增加；选项C，属于会计政策变更，需要调整盈余公积和未分配利润，会影响所有者权益总额；选项D，属于所有者权益内部增减变动，不影响所有者权益总额。
采用权益法核算时，下列会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（ ）。
A、被投资方实际发放股票股利
B、被投资方接受其他投资者投入
C、被投资方与投资方发生固定资产内部交易
D、被投资方宣告分配现金股利
答案：B,C,D
分析解释：选项 A，被投资方实际发放股票股利时，不影响所有者权益总额，权益法下投资方无须做账务处理；选项 B，被投资方接受其他投资者投入，所有者权益增加，权益法下投资方应调增长期股权投资账面价值，同时确认资本公积；选项 C，投资双方发生的未实现内部交易损益要调整被投资方实现的净利润，从而会影响长期股权投资账面价值；选项 D，被投资方宣告分配现金股利时，投资方应按持股比例确认应收股利，同时冲减长期股权投资账面价值。
2016年A公司和B公司分别出资750万元和250万元设立C公司．A公司、B公司对C公司的持股比例分别为75%和25%。C公司为A公司的子公司。2017年B公司对C公司增资500万元，增资后占C的公司股权比例为35%。交易完成后，A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增资前实现净利润1000万元，除此以外，不存在其他导致C公司净资产变动的事项（不考虑所得税等影响）。A公司下列会计处理中正确的有（）。
B公司对C公司增资前A公司享有的C公司净资产账面价值份额为1500万元
B公司对C公司增资后A公司享有的C公司净资产账面价值份额为1625万元
增资后A公司合并资产负债表中应调增资本公积125万元
增资后A公司个别资产负债表中应调增资本公积125万元
答案：A, B, C
分析解释：A公司持股比例原为75%，由于少数股东增资。A公司持股比例变为65%。增资前，A公司按照75%的持股比例享有的C公司净资产账面价值为1500万元[（7502501000）×75%]，选项A正确；增资后，A公司按照65%持股比例享有的C公司净资产账面价值为1625万元[（7502501000500）×65%）]，两者之间的差额125万元，在A公司合并资产负债表中应调增资本公积，选项B和C正确，选项D错误。
某珠宝生产企业（系增值税一般纳税人）某月将自产的铂金戒指10个奖励优秀员工，每个戒指4克，成本合计为15000元，当月同样铂金戒指的零售价格为487.5元／克。则下列会计处理中正确的有（）。
A、借：应付职工薪酬19500贷：主营业务收入16666.67应交税费应交增值税（销项税额）2833.33
B、借：主营业务成本15000贷：库存商品15000
C、借：应付职工薪酬17833.33贷：库存商品15000应交税费-应交增值税（销项税额）2833.33
D、借：营业税金及附加833.33贷：应交税费-应交消费税833.33
E、借：应付职工薪酬833.33贷：应交税费-应交消费税833.33
答案：A, B, D
分析解释：应纳消费税＝487.5÷（1+17%）×40×5%＝833.33（元）应纳增值税＝487.5÷（1+17%）×40×17%＝2833.33（元）（1）确认收入借：应付职工薪酬19500贷：主营业务收入16666.67应交税费-应交增值税（销项税额）2833.33（2）结转成本借：主营业务成本15000贷：库存商品15000（3）计提消费税借：营业税金及附加833.33贷：应交税费-应交消费税833.33
下列针对逐步结转分步法核算特点的说法中，正确的有（）。
A、能提供各个生产步骤的半成品成本资料
B、能够全面的反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求
C、逐步结转分步法在各步骤完工产品和在产品之间分配生产成本
D、逐步结转分步法根据成本在下一步骤成本计算单中的反映方式，分成综合结转和分项结转两种方法
答案：A, B, C, D
分析解释：逐步结转分少法的优点：一是能提供各个生产步骤的半成品成本资料；二是为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料；三是能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产不走成本管理的要求。其缺点：成本结转工作量较大，各生产步骤的半成品成本如果采用逐步综合结转方法，还要进行成本还原（关键点），增加了核算的工作量。逐步结转分步法根据成本在下一步骤成本计算单中的反映方式，分成综合结转和分项结转两种方法。
下列关于保持职业怀疑的理解中，错误的是（ ）。
A、职业怀疑要求注册会计师对可能是伪造的文件作出进一步调查
B、职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉
C、保持职业怀疑有助于降低审计风险
D、对于长时间合作的客户，注册会计师可以依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断
答案：D
分析解释：注册会计师通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当作出进一步调查，选项A正确；职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据，质疑相互矛盾的审计证据的可靠性，选项B正确；保持职业怀疑要求对舞弊和错误导致的错报保持警觉，有助于降低审计风险，选项C正确；由于管理层和治理层承受的内外部压力，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，选项D错误。
在税法的构成要素中，（ ）是衡量税负轻重与否的重要标志。
A、税率
B、税目
C、纳税期限
D、征税对象
答案：A
分析解释：选项A：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，因此选项A正确。选项B：税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象的界定。选项C：纳税期限是指税法规定关于税款缴纳时间方面的限定。选项D：征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
甲企业原账面资产总额5000万元，负债2000万元，所有者权益3000万元，其中：实收资本（股本）1800万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计1200万元。假定多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东购买该企业100%股权，股权收购价2800万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累1200万元向新股东转增实收资本。则按股息红利所得计征的个人所得税额是（）万元。
A、0
B、40
C、60
D、240
答案：B
分析解释：在新股东2800万元股权收购价格中，除了实收资本1800万元外，实际上相当于以1000万元购买了原股东1200万元的盈余积累，即：1200万元盈余积累中，有1000万元计入了股权交易价格，剩余200万元未计入股权交易价格。甲企业向新股东转增实收资本时，其中所转增的1000万元不征收个人所得税，所转增的200万元应按"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税。应纳个人所得税=200×20%=40（万元）。
下列有关实质性程序的时间安排的说法中，错误的有（ ）。
A、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试和实质性程序
B、实质性程序应当在控制测试完成后实施
C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
D、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
答案：A,B,C
分析解释：在将期中实施的实质性程序得出的结论合理延伸至期末时，注册会计师有两种选择：其一是针对剩余期间实施进一步的实质性程序；其二是将实质性程序和控制测试结合使用。注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序，但不是针对所有账户余额都应当在接近期末实施实质性程序。
甲公司20×5年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元。采用直线法计提折旧。20×9年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3300万元，预计使用年限和净残值不变。2×10年度该项固定资产应计提的折旧额为()。
A、630万元
B、600万元
C、550万元
D、500万元
答案：D
分析解释：【答案解析】20×9年末该项固定资产的账面价值=6300-(6300-300)÷10×4=3900(万元)，该项固定资产的可收回金额为3300万元<固定资产的账面价值3900万元，20×9年年末该项固定资产应计提的固定资产减值准备=3900-3300=600(万元)，计提固定资产减值准备后的固定资产的账面价值为3300万元，2×10年度该固定资产应计提的折旧额=(3300-300)÷6=500(万元)。
下列关于审计证据的说法，不正确的是（）。
A、会计记录属于重要的审计证据来源
B、被审计单位聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据
C、某些时候信息的缺乏本身并不构成审计证据
D、不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定
答案：C
分析解释：除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源（选项A）。同样，被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据（选项B）。在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据（选项C不正确），可以被注册会计师利用。由于不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定（选项D），注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系。
XYZ会计师事务所承接甲公司2020年度财务报表审计，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中正确的是（ ）。
A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动
B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平
C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力
D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
答案：C
分析解释：会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确；在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确；初步业务活动的目标为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确；为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。
会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是（ ）。
A、在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性
B、使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员
C、允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
D、防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿
答案：D
分析解释：会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员。（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性。（3）防止未经授权改动审计工作底稿。（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。选项D说法不正确，应当是防止未经授权改动审计工作底稿。
针对存货过时或者状况恶化，以至于其账面价值可能超过可变现净值的风险，注册会计师可以采取的控制测试程序有（ ）。 
A、检查管理层复核存货过时和存货减值的证据
B、确认行业标准并考虑被审计单位的假设是否合理
C、询问计算存货减值准备人员的胜任能力
D、测试确定存货销售量的程序化的控制
答案：A,B,C,D
分析解释：选项A，这里主要是看内控是否得到有效的控制，如果控制有效，出现存货过时和存货减值可能就比较小。选项B，被审计单位的假设可能不符合行业标准，从而导致可变现净值的确认不准确。选项C，询问计算存货减值准备人员的胜任能力是可以针对存货减值的风险的。选项D，销售量的变化可以在一定程度上体现产品在市场上的价值，是不是已经过时，是不是畅销等等，所以可以给可变现净值提供一定的参考，所以对存货是否超过可变现净值提供线索。
根据反垄断法律制度的规定，下列没有正当理由、以间接方式拒绝交易的行为同样受到禁止的有（ ）。
A、拒绝与交易相对人进行新的交易
B、削减与交易相对人的现有交易数量
C、设置限制性条件，使交易相对人难以继续与其进行交易
D、拒绝交易相对人在生产经营活动中以合理条件使用其必需设施
答案：A B C D
分析解释：根据规定，下列没有正当理由、以间接方式拒绝交易的行为同样受到禁止：（1）通过设定过高的销售价格或者过低的购买价格，变相拒绝与交易相对人进行交易；（2）削减与交易相对人的现有交易数量；（3）拖延、中断与交易相对人的现有交易；（4）拒绝与交易相对人进行新的交易；（5）设置限制性条件，使交易相对人难以继续与其进行交易；（6）拒绝交易相对人在生长经营活动中以合理条件使用其必需设施。因此，本题应选择选项ABCD。
A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后的用途不变。置换日资料如下。  
 (1)A公司换出：固定资产(2009年初购入的生产设备)原值为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为315.9万元;支付固定资产清理费用5万元。  
 (2)B公司换出：长期股权投资，账面余额为285万元(其中成本为200万元、损益调整75万元、其他权益变动10万元)，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。  
 (3)A公司另向B公司支付银行存款34.1万元。  
 (4)假定该项交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量，A公司换入长期股权投资而持有被投资企业40%的表决权资本，当日被投资企业可辨认净资产的公允价值为1000万元。  
 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列有关B公司非货币性资产交换的会计处理不正确的是()。
A、换入固定资产的入账成本为270万元
B、换入固定资产的增值税45.9万元可抵扣
C、换出长期股权投资确认的投资收益为125万元
D、收到的补价冲减固定资产的成本
答案：C
分析解释：【答案解析】B公司的会计处理：换入固定资产的成本=350-80=270(万元);或：=350-34.1-270×17%=270(万元)换出长期股权投资确认的投资收益=350-(285-60)+10=135(万元)借：固定资产270应交税费-应交增值税(进项税额)45.9银行存款34.1长期股权投资减值准备60贷：长期股权投资285投资收益[350-(285-60)]125借：资本公积10贷：投资收益10
以下关于企业战略群组的描述，正确的有（ ）。
A、利用战略群组图可以预测市场变化
B、分析战略群组可以更好地了解不同战略群组之间的竞争状况
C、通过战略群组分析可以了解组内企业竞争的主要着眼点
D、突破战略群组的边界就能够进入“蓝海市场”
答案：A,B,C,D
分析解释：战略群组分析的优点主要有：（1）有助于很好地了解战略群组间的竞争状况，主动地发现近处和远处的竞争者，也可以很好地了解某一群体与其他群组间的不同。（2）有助于了解各战略群组之间的“移动障碍”。（3）有助于了解战略群组内企业竞争的主要着眼点。（4）利用战略群组图还可以预测市场变化或发现战略机会。选项A、B、D正确；另外，战略群组划分可以使企业了解竞争的红海边界，从而突破这个边界，实现“蓝海战略”选项C正确。