Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
编制2007年、2008年和2009年内部购销存货的抵销分录，以及企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录。
答案：详见解析
分析解释：（1）2007年存货中未实现内部销售利润的抵销处理： ①M产品的抵销处理： 借：营业收入 7500 （1000×7.5） 贷：营业成本 7500 借：营业成本 1800 [600×（7.5－4.5）] 贷：存货 1800 借：存货－－存货跌价准备 300[600×（7.5－7）] 贷：资产减值损失 300 借：递延所得税资产 375[（1800－300）×25％] 贷：所得税费用 375 ②N产品的抵销处理： 借：营业收入 6000（500×12） 贷：营业成本 6000 借：营业成本 300[100×（12－9）] 贷：存货 300 借：存货－－存货跌价准备 300[100×（12－6）－100×（9－6）] 贷：资产减值损失 300 无递延所得税资产调整。 ③企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录： 借：购买商品、接受劳务支付的现金 15795（1000×7.5×1.17＋500×12×1.17） 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 15795 （2）2008年存货中未实现内部销售利润的抵销处理： ①M产品的抵销处理： 借：未分配利润－－年初 1800 贷：营业成本 1800 借：营业成本 900 [300×（7.5－4.5）] 贷：存货 900 借：存货－－存货跌价准备 300 贷：未分配利润－－年初 300 借：营业成本 150 （300×30/60） 贷：存货－－存货跌价准备 150 借：存货－－存货跌价准备 600 贷：资产减值损失 600 借：递延所得税资产 375 贷：未分配利润－－年初 375 借：所得税费用 337.5 贷：递延所得税资产 337.5 ②N产品的抵销处理： 借：未分配利润－－年初 300[100×（12－9）] 贷：营业成本 300 借：存货－－存货跌价准备 300 贷：未分配利润－－年初 300 借：营业成本 300 贷：存货－－存货跌价准备 300 无递延所得税资产调整。 （3）2009年存货中未实现内部销售利润的抵销处理： ①M产品的抵销处理： 借：未分配利润－－年初 900 贷：营业成本 900 借：营业收入 16000（2000×8） 贷：营业成本 16000 借：营业成本2400 [800×（8－5）] 贷：存货 2400 借：存货－－存货跌价准备 750 贷：未分配利润－－年初 750 借：递延所得税资产 37.5 贷：未分配利润－－年初 37.5 借：营业成本 750 贷：存货－－存货跌价准备 750 借：存货－－存货跌价准备 2400 贷：资产减值损失 2400 借：所得税费用 37.5 贷：递延所得税资产 37.5 ②企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录： 借：购买商品、接受劳务支付的现金 18720（2000×8×1.17） 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 18720【答案解析】【该题针对“内部商品交易的抵销处理”知识点进行考核】【答疑编号10929786】
甲公司适用的所得税税率为25%，2015年发生如下与或有事项相关的交易：
（1）2月14日，向乙公司销售其生产的产品10万件，产品价款总额为1 000万元，产品成本为800万元。甲公司对其生产的产品采取的质量保证政策是：1年内如发现质量问题，可以向公司提出书面申请要求公司免费维修、调换，并且无条件退还全部价款。甲公司预计96%的产品不会出现质量问题，3%的产品将发生较小的质量问题，1%的产品将发生较大的质量问题；发生较大质量问题的维修费用为销售额的10%，发生较小质量问题的维修费用为销售额的5%。假设税法规定，产品质量保证方面的支出实际与发生时税前扣除，并且销售退回发生时可以相应地减少当期应纳税所得额。与此同时，甲公司公司预计该批商品的退货率为5%。
（2）甲公司发生的担保业务如下：3月16日，丙公司从银行借款1000万元，期限1年，甲公司对该借款的本息全额进行担保；4月2日，丁公司从银行借款200万元，期限为3年，甲公司为该借款的本金提供50%的担保。至2015年12月31日上述公司被担保公司的财务情况情况如下：丙公司的借款尚未到期，经营状况良好，预期极小可能出现不能还款的情况；丁公司近期经营状况严重恶化，财务状况恶劣，很可能不能偿还到期债务。假设税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前扣除。
（3）5月9日，甲公司与A公司签订了一项购货合同，合同约定，甲公司于2016年2月14日向A公司销售一批其生产的产品，销售价款为5000万元，若任何一方面单方面毁约，需要支付合同价款总额15%的违约金。后由于全球经济态势上涨，生产该产品的原料价格上涨，因此生产该产品的成本上涨。至2015年年末，该产品尚未完工，已发生成本4000万元，预计还将发生成本1500万元。假设税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除。
（4）9月22日，董事会作出决议，将于2015年12月1日开始撤销一个地区的分公司，该业务重组计划已经对外公告。对该80名高级管理人员采取两种方式：一是回总公司进行培训，再派往其他地区的分公司；二是办理离职。据统计，有50人回总部接受培训，公司计算将发生培训费300万元；另外30名选择离职，将支付其补偿金额共计1500万元；对1000名普通销售人员全部选择进行辞退，每人支付补偿金额3万元。因办公楼租赁合同撤销将支付违约金200万元。税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。
答案：详见解析
分析解释：资料（1）应计提的产品质量保证费用＝1 000×（0×96%＋3%×5%＋1%×10%）＝2.5（万元） 因预计退货率应计提的预计负债＝（1 000－800）×5%＝10（万元） 按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前扣除，并且销售退回实际发生时可以做减少当期应纳税所得额的处理。因此此时形成了暂时性差异，应该确认递延所得税资产，即（2.5＋10）×25%＝3.125（万元），相关会计分录为： 借：销售费用 2.5 贷：预计负债 2.5 借：主营业务收入 50（1000\*5%） 贷：主营业务成本 40（800\*5%）  预计负债 10 借：递延所得税资产 3.125 贷：所得税费用 3.125 资料（2）丙公司经营状况良好，预期极小可能出现不能还款的情况，甲公司极小可能承担还款责任，经济利益极小可能流出企业，对乙公司的担保甲公司不能确认预计负债。丁公司近期经营状况严重恶化，财务状况恶劣，很可能不能偿还到期债务，因此甲公司很可能对公司的担保要承担连带还款责任，需要确认预计负债。 预计负债＝200×50%＝100（万元） 因税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前扣除，所以形成永久性差异，不能确认递延所得税。 借：营业外支出 100 贷：预计负债 100 资料（3）年末，该合同成为亏损合同，首先判断是否执行合同。 执行合同损失＝（4000＋1500）－5000＝500（万元） 不执行合同损失＝5000×15%=750（万元） 因此，应选择执行合同。由于该产品已开始生产但尚未完工，即合同存在标的资产，则需要对该在产品进行减值测试并按规定确认减值损失。 产品成本（4000＋1500）5500万元大于可变现净值5000万元，产品发生减值，在产品按可变现净值计量。 在产品可变现净值＝5000－1500＝3500（万元） 应计提减值金额＝4000－3500＝500（万元） 税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除，形成暂时性差异，因此应确认递延所得税资产。 递延所得税资产＝500×25%＝125（万元） 相关会计分录为： 借：资产减值损失 500 贷：存货跌价准备 500 借：递延所得税资产 125 贷：所得税费用 125 资料（4）甲公司撤销一个分公司的计划满足重组义务的条件，应按重组义务的有关规定进行会计处理。企业应担按照与重组有关的直接支出确定该预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。因辞退福利确认的预计负债通过“应付职工薪酬”科目核算。该重组计划中，应确认的预计负债总额＝1500＋1000×3＋200＝4700（万元）；其中记入“预计负债”的金额＝200（万元）；记入“应付职工薪酬”的金额＝4500（万元） 税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除，因此形成暂时性差异，需要确认递延所得税。 递延所得税资产＝4700×25%＝1175（万元） 相关的会计分录为： 借：管理费用 4700 贷：应付职工薪酬 4500 预计负债 200 借：递延所得税资产 1175 贷：所得税费用 1175
甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(1)20×6年1月1日，甲公司以20 000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。
(2)20×6年，甲公司出租上述公寓实现租金收入500万元，发生费用支出(不含折旧)100万元。由于市场发生变化，甲公司出售了公寓总面积的20%，取得收入4200万元，所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日，该公寓每平方米的公允价值为2.1万元。
其他资料：
甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。
根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，甲公司适用的所得税税率为25%。
甲公司当期不存在其他收入或成本费用，当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。
不考虑除所得税外的其他相关税费。
要求(1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。
要求(2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。
要求(3)计算甲公司20×6年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
答案：详见解析
分析解释：(1)①20×6年1月1日，甲公司以20000万元购买公寓借：投资性房地产——成本20 000贷：银行存款20 000②20×6年12月31日，公寓的公允价值增加至21 000万元(2.1万/平方米×1万平方米)，增值1 000万元。借：投资性房地产——公允价值变动 1 000贷：公允价值变动损益 1 000或(剩余80%部分)：借：投资性房地产——公允价值变动 800(1000×80%)贷：公允价值变动损益 800③甲公司实现租金收入和成本：借：银行存款 500贷：主营业务收入(或其他业务收入) 500借：主营业务成本(或其他业务成本) 100贷：银行存款 100④甲公司于20×6年12月31日出售投资性房地产的会计分录如下：借：银行存款 4 200贷：其他业务收入(或主营业务收入) 4 200借：其他业务成本(或主营业务成本) 4 200(21 000×20%)贷：投资性房地产——成本  4000(20000×20%) ——公允价值变动 200(1000×20%)借：公允价值变动损益 200(1000×20%) 贷：其他业务成本 200或写成复核分录借：其他业务成本(或主营业务成本) 4 000(20 000×20%) 公允价值变动损益 200(1000×20%) 贷：投资性房地产——成本  4000(20000×20%) ——公允价值变动 200(1000×20%)或者：原来期末时不确认20%公允价值变动，现在出售时也无需转出。借：其他业务成本(或主营业务成本) 4 000(20 000×20%)贷：投资性房地产——成本 4 000(20 000×20%)(2)公寓剩余部分的账面价值=21000×80%=16800(万元)。公寓剩余部分的计税基础=(20000-20000/50)×80%=15680(万元)。暂时性差异=16 800-15 680=1 120(万元)(3)甲公司的当期所得税计算如下：甲公司20x6年实现的会计利润=500-100+1000+4200-4000-200=1400（万元）调整为应纳税所得额=1400-400（税法上认可的折旧额20000/50）+4000（20000×20%，出售部分甲公司账面上结转的成本） -3920[（20000-20000/50）×20%，税法上认可的结转成本数额]-（1000-200）（公允变动税法不认可）=280（万元）则甲公司的当期所得税=应纳税所得额×适用税率=280×25%=70（万元）【或者直接法】=(应税收入–税法认可可抵扣成本费用)×适用税率=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%=[4 200–(20000-20000/50)×20%+500–100-20 000/50]×25%=(4 200–3 920+400-400)×25%=280×25%=70(万元)。递延所得税负债=1 120×25%=280(万元)。所得税相关分录如下：借：所得税费用 350贷：应交税费——应交所得税70递延所得税负债 280
甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。甲公司与A公司2015年度有关资料如下：
（1）甲公司2015年1月1日发行股票2 000万股取得A公司70%的股权，并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元，发行日每股市价为2.95元，甲公司另支付发行费用100万元。甲公司对A公司投资前所有者权益总额为180 000万元，其中股本为60 000万元，资本公积为98 000万元，其他综合收益2 000万元，盈余公积为2 000万元，未分配利润为18 000万元。
（2）A公司在购买日股东权益总额为6400万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元、盈余公积为240万元、未分配利润为560万元。A公司购买日应收账款账面价值为784万元、公允价值为764万元；存货的账面价值为4000万元、公允价值为4220万元；固定资产账面价值为3600万元、公允价值为4200万元。除上述资产外，A公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为7200万元。
（3）甲公司2015年实现净利润为16000万元，向股东分配现金股利4000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益120万元（考虑所得税后），无其他所有者权益变动。
（4）A公司2015年全年实现净利润2100万元，向股东分配现金股利900万元，计提盈余公积400万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元（考虑所得税后），无其他所有者权益变动。截至2015年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评估增值系公司用办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，该办公楼剩余折旧年限为20年，预计净残值为0。
（5）假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系，不考虑内部交易。
要求：
（1）编制甲公司取得A公司70%股权投资的会计分录。
（2）编制购买日在合并工作底稿中调整A公司资产、负债的分录。
（3）计算购买日合并商誉和购买日少数股东权益。
（4）编制购买日抵销分录。
（5）编制2015年12月31日合并报表中有关调整分录和抵销分录。
（6）计算2015年12月31日合并报表中股本、资本公积和其他综合收益的金额。
答案：详见解析
分析解释：（1）借：长期股权投资——A公司5900（2.95×2000）贷：股本 2 000资本公积——股本溢价 3900借：资本公积——股本溢价 100贷：银行存款100（2）借：存货 220（4220-4000）固定资产 600（4200-3600）贷：应收账款 20（784-764）资本公积 800借：资本公积 200递延所得税资产 5（20×25%）贷：递延所得税负债205（820×25%）（3）甲公司合并成本=2.95×2000=5900（万元），A公司调整后的股东权益总额=6400+800-200=7000（万元），合并商誉=5900-7000×70%=1000（万元），少数股东权益=7000×30%=2100（万元）。（4）借：股本4000资本公积2200（1600+800-200）盈余公积 240未分配利润 560商誉1000 贷：长期股权投资——A公司 5900 少数股东权益 2100（5）①对A公司财务报表项目进行调整借：存货220固定资产600贷：应收账款 20资本公积 800借：资本公积 200递延所得税资产 5贷：递延所得税负债 205借：营业成本 220贷：存货220借：递延所得税负债55贷：所得税费用55（220×25%）借：管理费用 30（600÷20）贷：固定资产30借：递延所得税负债 7.5（30×25%）贷：所得税费用7.5借：应收账款 20贷：资产减值损失 20借：所得税费用5贷：递延所得税资产5②长期股权投资由成本法改为权益法。A公司调整后本年净利润=2100+应收账款调整（20-5）-存货调整（220-55）-固定资产调整（30-7.5）=1927.5（万元），权益法下甲公司对A公司投资的投资收益=1927.5×70%=1349.25（万元）。借：长期股权投资1349.25贷：投资收益1349.25借：投资收益630（900×70%）贷：长期股权投资 630借：长期股权投资149（200×70%）贷：其他综合收益 140③编制2015年12月31日抵销分录。A公司调整后本年年末未分配利润=560（年初）+1927.5-400（提取盈余公积）-900（分派股利）=1187.5（万元）权益法下甲公司对A公司长期股权投资本年年末余额=5900+1349.25+140-900（分派股利）×70%=6759.25（万元）少数股东损益=1927.5 ×30%=578.25（万元）少数股东权益的年末余额=7000×30%+578.25+200×30%-900×30% =2468.25（万元）借：股本4 000资本公积    2200（1600+800-200）其他综合收益 200盈余公积   640（240+400）未分配利润 1187.5商誉 1000贷：长期股权投资 6759.25少数股东权益 2468.25借：投资收益1349.25少数股东损益578.25未分配利润——年初560贷：提取盈余公积 400对所有者（或股东）的分配 900未分配利润——年末 1187.5（6）①股本=60 000+2 000=62 000（万元）。②资本公积=98 000+（3900-100）=101800（万元）。③其他综合收益=2 000+120+140=2260（万元）。
低碳经济的SWOT矩阵应用中，WT战略组合意即（）。
A、技术创新
B、制度创新
C、产业结构调整
D、国际合作
答案：D
分析解释：应用SWOT矩阵确定我国低碳经济的发展战略，根据我国自身的实际情况和国际客观环境需要，给出与SO战略组合、ST战略组合、WO战略组合、WT战略组合相应的对策建议。  
 （一）**SO战略组合——技术创新**我国推行节能减排的成绩是显著的，期间取得了宝贵的技术和经验，更应凭借后发优势，实现跨越式发展，借助发达国家技术资金支持，进行发展低碳经济的技术创新。首先，我国应大力发展包括清洁煤和可再生能源在内的先进低碳技术，整合市场现有的低碳技术，加以迅速推广、应用和创新；其次，我国在引进国际先进技术的同时，应通过对引进技术消化、吸收和再创新，提高我国的自主创新能力；再次，我国必须高度重视研发工作，建立技术创新的共享平台或者创立技术创新联盟，促进大学、研究机构和企业的研发基地集群式发展；最后，还要加大技术创新的财政支持力度，通过资助、税收减免、低息贷款以及给予临时性的价格来进行激励。  
 （二）**ST战略组合——制度创新**从目前国内形势来说，我国发展低碳经济有国家政策、法律的大力支持，但也受国际环境的不利影响，为此，需要国家进一步从宏观层面推进政策和体制建设。首先，我国需要尽快建立能全面推进低碳经济和可持续发展的管理体制，摒弃单纯以GDP的增长作为政绩考核的最高标准，建立科学全面的政府官员考核评价体系；其次，要深化能源体制改革，完善能源价格形成机制，当前我国能源价格偏低，应逐步实现竞争性能源领域的市场定价；再次，建立财政、信贷、税收等配套体系推进我国低碳经济的发展，加大财政资金的投入，信贷资金向低碳企业倾斜，税收实行减免，优先支持低碳产业的发展。此外，我国须改善收入分配体制，完善国家社会保障机制，让低收入人群享有使用清洁商品能源的权利对受影响比较大的高能耗、高排放等传统行业和效率较低的中小企业的员工进行引导和再就业保障。  
 （三）**WO战略组合——产业结构调整**我国发展低碳经济的威胁，在很大程度上是由于产业结构不合理造成的。钢铁、有色、建材、化工、电力和轻工等行业高速过热发展，这些行业中，设备陈旧、技术落后，使二氧化碳和其他污染物的排放十分严重。因此，我国值全球向低碳经济转型时期，应大力发展知识、技术和管理密集型的现代服务业，在工业内部，培育发展新能源、新材料、节能环保、生物医药、信息网络和高端制造产业等战略性新兴产业。我国还需要打造新的低碳产业链，逐步降低高碳产业特别是重化工业在整个国民经济中的比重，推进产业和产品向微笑曲线两端延伸。同时，对我国外向型经济发展战略做出必要的调整，限制高碳经济模式下生产出的产品的生产和出口，大力发展生产和出口低碳产品的产业。  
 （四）**WT战略组合——国际合作**作为一个发展中国家，我国在工业化、城市化、技术提高等很多方面都还需要学习发达国家的经验，在经济全球化和全球气候变化的背景下，我国发展低碳经济必须要关注发展低碳经济的国际动向，并参与国际合作。我国政府应联合发展中国家进一步加大与发达国家之间的谈判力度，以争取其低价或无偿转让低碳技术，减少发展低碳经济的成本；同时，要积极开展国际合作，加强与发达国家进行低碳技术的共同研发，尽快缩小先进低碳技术方面的差距；并且，我国应警惕发达国家将高污染高排放产业转移到我国时推脱碳排放责任，在国际贸易中建立技术霸权标准，为我国低碳经济发展争取公平的环境。
低碳经济的SWOT矩阵应用中，WO战略组合意即（）
A、技术创新
B、制度创新
C、产业结构调整
D、国际合作
答案：C
分析解释：应用SWOT矩阵确定我国低碳经济的发展战略，根据我国自身的实际情况和国际客观环境需要，给出与SO战略组合、ST战略组合、WO战略组合、WT战略组合相应的对策建议。  
 （一）**SO战略组合——技术创新**我国推行节能减排的成绩是显著的，期间取得了宝贵的技术和经验，更应凭借后发优势，实现跨越式发展，借助发达国家技术资金支持，进行发展低碳经济的技术创新。首先，我国应大力发展包括清洁煤和可再生能源在内的先进低碳技术，整合市场现有的低碳技术，加以迅速推广、应用和创新；其次，我国在引进国际先进技术的同时，应通过对引进技术消化、吸收和再创新，提高我国的自主创新能力；再次，我国必须高度重视研发工作，建立技术创新的共享平台或者创立技术创新联盟，促进大学、研究机构和企业的研发基地集群式发展；最后，还要加大技术创新的财政支持力度，通过资助、税收减免、低息贷款以及给予临时性的价格来进行激励。  
 （二）**ST战略组合——制度创新**从目前国内形势来说，我国发展低碳经济有国家政策、法律的大力支持，但也受国际环境的不利影响，为此，需要国家进一步从宏观层面推进政策和体制建设。首先，我国需要尽快建立能全面推进低碳经济和可持续发展的管理体制，摒弃单纯以GDP的增长作为政绩考核的最高标准，建立科学全面的政府官员考核评价体系；其次，要深化能源体制改革，完善能源价格形成机制，当前我国能源价格偏低，应逐步实现竞争性能源领域的市场定价；再次，建立财政、信贷、税收等配套体系推进我国低碳经济的发展，加大财政资金的投入，信贷资金向低碳企业倾斜，税收实行减免，优先支持低碳产业的发展。此外，我国须改善收入分配体制，完善国家社会保障机制，让低收入人群享有使用清洁商品能源的权利对受影响比较大的高能耗、高排放等传统行业和效率较低的中小企业的员工进行引导和再就业保障。  
 （三）**WO战略组合——产业结构调整**我国发展低碳经济的威胁，在很大程度上是由于产业结构不合理造成的。钢铁、有色、建材、化工、电力和轻工等行业高速过热发展，这些行业中，设备陈旧、技术落后，使二氧化碳和其他污染物的排放十分严重。因此，我国值全球向低碳经济转型时期，应大力发展知识、技术和管理密集型的现代服务业，在工业内部，培育发展新能源、新材料、节能环保、生物医药、信息网络和高端制造产业等战略性新兴产业。我国还需要打造新的低碳产业链，逐步降低高碳产业特别是重化工业在整个国民经济中的比重，推进产业和产品向微笑曲线两端延伸。同时，对我国外向型经济发展战略做出必要的调整，限制高碳经济模式下生产出的产品的生产和出口，大力发展生产和出口低碳产品的产业。  
 （四）**WT战略组合——国际合作**作为一个发展中国家，我国在工业化、城市化、技术提高等很多方面都还需要学习发达国家的经验，在经济全球化和全球气候变化的背景下，我国发展低碳经济必须要关注发展低碳经济的国际动向，并参与国际合作。我国政府应联合发展中国家进一步加大与发达国家之间的谈判力度，以争取其低价或无偿转让低碳技术，减少发展低碳经济的成本；同时，要积极开展国际合作，加强与发达国家进行低碳技术的共同研发，尽快缩小先进低碳技术方面的差距；并且，我国应警惕发达国家将高污染高排放产业转移到我国时推脱碳排放责任，在国际贸易中建立技术霸权标准，为我国低碳经济发展争取公平的环境。
低碳经济的SWOT矩阵应用中，SO战略组合意即（）
A、技术创新
B、制度创新
C、产业结构调整
D、国际合作
答案：A
分析解释：应用SWOT矩阵确定我国低碳经济的发展战略，根据我国自身的实际情况和国际客观环境需要，给出与SO战略组合、ST战略组合、WO战略组合、WT战略组合相应的对策建议。  
 （一）**SO战略组合——技术创新**我国推行节能减排的成绩是显著的，期间取得了宝贵的技术和经验，更应凭借后发优势，实现跨越式发展，借助发达国家技术资金支持，进行发展低碳经济的技术创新。首先，我国应大力发展包括清洁煤和可再生能源在内的先进低碳技术，整合市场现有的低碳技术，加以迅速推广、应用和创新；其次，我国在引进国际先进技术的同时，应通过对引进技术消化、吸收和再创新，提高我国的自主创新能力；再次，我国必须高度重视研发工作，建立技术创新的共享平台或者创立技术创新联盟，促进大学、研究机构和企业的研发基地集群式发展；最后，还要加大技术创新的财政支持力度，通过资助、税收减免、低息贷款以及给予临时性的价格来进行激励。  
 （二）**ST战略组合——制度创新**从目前国内形势来说，我国发展低碳经济有国家政策、法律的大力支持，但也受国际环境的不利影响，为此，需要国家进一步从宏观层面推进政策和体制建设。首先，我国需要尽快建立能全面推进低碳经济和可持续发展的管理体制，摒弃单纯以GDP的增长作为政绩考核的最高标准，建立科学全面的政府官员考核评价体系；其次，要深化能源体制改革，完善能源价格形成机制，当前我国能源价格偏低，应逐步实现竞争性能源领域的市场定价；再次，建立财政、信贷、税收等配套体系推进我国低碳经济的发展，加大财政资金的投入，信贷资金向低碳企业倾斜，税收实行减免，优先支持低碳产业的发展。此外，我国须改善收入分配体制，完善国家社会保障机制，让低收入人群享有使用清洁商品能源的权利对受影响比较大的高能耗、高排放等传统行业和效率较低的中小企业的员工进行引导和再就业保障。  
 （三）**WO战略组合——产业结构调整**我国发展低碳经济的威胁，在很大程度上是由于产业结构不合理造成的。钢铁、有色、建材、化工、电力和轻工等行业高速过热发展，这些行业中，设备陈旧、技术落后，使二氧化碳和其他污染物的排放十分严重。因此，我国值全球向低碳经济转型时期，应大力发展知识、技术和管理密集型的现代服务业，在工业内部，培育发展新能源、新材料、节能环保、生物医药、信息网络和高端制造产业等战略性新兴产业。我国还需要打造新的低碳产业链，逐步降低高碳产业特别是重化工业在整个国民经济中的比重，推进产业和产品向微笑曲线两端延伸。同时，对我国外向型经济发展战略做出必要的调整，限制高碳经济模式下生产出的产品的生产和出口，大力发展生产和出口低碳产品的产业。  
 （四）**WT战略组合——国际合作**作为一个发展中国家，我国在工业化、城市化、技术提高等很多方面都还需要学习发达国家的经验，在经济全球化和全球气候变化的背景下，我国发展低碳经济必须要关注发展低碳经济的国际动向，并参与国际合作。我国政府应联合发展中国家进一步加大与发达国家之间的谈判力度，以争取其低价或无偿转让低碳技术，减少发展低碳经济的成本；同时，要积极开展国际合作，加强与发达国家进行低碳技术的共同研发，尽快缩小先进低碳技术方面的差距；并且，我国应警惕发达国家将高污染高排放产业转移到我国时推脱碳排放责任，在国际贸易中建立技术霸权标准，为我国低碳经济发展争取公平的环境。
甲公司是一家上市公司。有关资料如下：
 （1）2×16年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙公司70%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记，取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票5000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元，甲公司另支付发行费用250万元。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。
 （2）乙公司2×16年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为32000万元。其中：股本为5000万元，资本公积为25000万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1800万元。除一批存货外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为10000万元，经评估的公允价值为10500万元。
 （3）乙公司2×16年全年实现净利润2500万元，当年提取盈余公积250万元，年末向股东宣告分配现金股利1000万元，尚未支付。2×16年11月10日，乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为500万元，2×16年12月31日其公允价值为700万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。
 （4）截至2×16年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。
 （5）2×16年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下：
 ①2×16年1月2日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为50万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为1750万元，2×16年12月31日的公允价值为1850万元。该办公楼于2×14年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。
 ②2×16年7月10日，甲公司将其原值为250万元，账面价值为180万元的某无形资产，以212万元（含增值税12万元）的价格出售给乙公司，甲公司未收款。该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销，无形资产摊销计入管理费用。2×16年11月30日，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司用一批存货抵偿上述应付账款212万元，该批存货成本为140万元，公允价值为150万元，甲公司确认营业外支出36.5万元，乙公司确认资本公积36.5万元。至 2×16年12月31日，甲公司将该商品的40%对外销售，对剩余存货进行检查，并未发生存货跌价损失。
 假定
 （1）不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费；
 （2）不考虑现金流量表项目的抵销。
 要求：
 （1）编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录。
 （2）计算合并商誉的金额。
 （3）编制2×16年12月31日合并财务报表中与调整乙公司存货相关的调整分录。
 （4）编制2×16年12月31日合并财务报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。
 （5）编制2×16年12月31日合并财务报表中有关抵销分录。
答案：详见解析
分析解释：（1） 借：长期股权投资25000（5×5000） 贷：股本 5000  资本公积 20000 借：资本公积 250  贷：银行存款 250 （2） 乙公司可辨认净资产公允价值=32000+（10500-10000）×（1-25%）=32375（万元），合并商誉=25000-32375×70%=2337.5（万元）。 （3） 借：存货 500（10500-10 000）  贷：资本公积 500 借：资本公积 125（500×25%）  贷：递延所得税负债 125 借：营业成本 400（500×80%）  贷：存货 400 借：递延所得税负债100（400×25%）  贷：所得税费用 100 （4） 乙公司按购买日公允价值调整后的净利润=2500-（10500-10000）×80%×（1-25%）=2200（万元） 借：长期股权投资1540（2200×70%）  贷：投资收益1540 借：投资收益700（1000×70%）  贷：长期股权投资700 借：长期股权投资105[（700-500）×（1-25%）×70%]  贷：其他综合收益 105 （5） ①长期股权投资与子公司所有者权益抵销 借：股本 5000 资本公积25375（25000+500-125） 其他综合收益 150[（700-500）×（1-25%）] 盈余公积 450（200+250） 未分配利润 2750（1800+2200-250-1000） 商誉2337.5  贷：长期股权投资 25945（25000+1540-700+105）  少数股东权益10117.5[（5000+25375+150+450+2750）×30%] ②投资收益与利润分配抵销 借：投资收益1540 少数股东损益660（2200×30%） 未分配利润——年初1800  贷：提取盈余公积 250  对所有者（或股东）的分配1000  未分配利润——年末2750 ③应收股利与应付股利的抵销 借：应付股利700  贷：应收股利700（1000×70%） ④内部投资性房地产业务的抵销 借：固定资产1462.5（1500-1500÷20×6/12） 其他综合收益287.5  贷：投资性房地产1750 借：公允价值变动收益 100  贷：投资性房地产 100（1850-1750） 借：营业收入 50  贷：管理费用 50 借：管理费用75（1500÷20）  贷：固定资产 75 借：递延所得税负债115.63  贷：其他综合收益 71.88（287.5×25%）  所得税费用43.75[（100+75）×25%] ⑤内部无形资产以及债务重组等业务的抵销 借：营业外收入20[（212-12）-180]  贷：无形资产20 借：无形资产 2（20÷5×6/12）  贷：管理费用 2 借：递延所得税资产4.5[（20-2）×25%]  贷：所得税费用4.5 借：资本公积36.5  贷：营业外支出36.5 借：营业收入 150  贷：营业成本 150 借：营业成本6[（150-140）×60%]  贷：存货6 借：递延所得税资产 1.5（6×25%）  贷：所得税费用1.5 借：少数股东权益1.35[（6-1.5）×30%]  贷：少数股东损益 1.35
【考点：持有至到期投资从买到后续减值、转回的全过程会计处理】
A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下。
（1）2012年1月1日，A公司购入B公司债券一批，5年期，面值10000万元，实际支付价款为9279.04万元（含交易费用19.04万元），票面利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
编制2012年购买债券时的会计分录；并计算2012年、2013 年、2014年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录；
（2）2014年12月31日，有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A公司据此认定B公司的债券发生了减值，并预期2015年12月31日将收到利息1000万元，但2016年12月31日将仅收到本金6000万元。
计算2014年12月31日持有至到期投资的减值准备并编制相应的会计分录；
（3）2015年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2016年12月31日将收到利息1000万元，收到本金8000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］
计算2015年12月31日持有至到期投资的实际利息并编制会计分录，并判断是否转回已经计提的减值准备，如果转回，编制相关会计分录。
答案：详见解析
分析解释：（1）编制2012年购买债券时的会计分录；  借：持有至到期投资——成本10000 贷：银行存款 9279.04 持有至到期投资——利息调整720.96计算2012年、2013 年、2014年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录；  ①2012年12月31日应收利息＝10000×10%＝1000（万元）实际利息收入＝9279.04×12%＝1113.48（万元）利息调整摊销＝1113.48－1000＝113.48（万元）年末摊余成本＝9279.04＋113.48＝9392.52（万元）借：应收利息1000持有至到期投资——利息调整113.48贷：投资收益 1113.48②2013年12月31日应收利息＝10000×10%＝1000（万元）实际利息收入＝9392.52×12%＝1127.1（万元）利息调整摊销＝1127.1－1000＝127.1（万元）年末摊余成本＝9392.52＋127.1＝9519.62（万元）借：应收利息1000持有至到期投资——利息调整127.1贷：投资收益1127.1③2014年12月31日应收利息＝10000×10%＝1000（万元）实际利息收入＝9519.62×12%＝1142.36（万元）利息调整摊销＝1142.36－1000＝142.36（万元）年末摊余成本＝9519.62＋142.36＝9661.98（万元）借：应收利息1000持有至到期投资——利息调整142.36贷：投资收益1142.36（2）计算2014年12月31日持有至到期投资的减值准备并编制相应的会计分录；  确认减值损失前的摊余成本＝9661.98（万元）预计从对B公司债券将收到现金流量的现值＝1000×0.89286＋6000×0.79719＝5676（万元）应确认的减值损失＝9661.98－5676＝3935.98（万元）借：资产减值损失3935.98贷：持有至到期投资减值准备3935.98（3）2015年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2016年12月31日将收到利息1000万元，收到本金8000万元。［（P/F，12%，1）＝0.89286；（P/F，12%，2）＝0.79719］【要求及答案（4）】计算2015年12月31日持有至到期投资的实际利息并编制会计分录，并判断是否转回已经计提的减值准备，如果转回，编制相关会计分录。  应收利息＝10000×10%＝1000（万元）实际利息＝5676×12%＝681.12（万元）利息调整摊销＝1000－681.12＝318.88（万元）借：应收利息1000贷：投资收益681.12持有至到期投资——利息调整318.88预计从对B公司债券将收到现金流量的现值＝（1000＋8000）×0.89286＝8035.74（万元）计提减值准备情况下的账面价值＝5676－318.88＝5357.12（万元）转回减值准备＝8035.74－5357.12＝2678.62（万元）【提示】：如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，该转回后的账面价值8035.74万元不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本9821.42（9661.98+9661.98×12%-1000）万元。借：持有至到期投资减值准备2678.62 贷：资产减值损失2678.62
某卷烟厂（增值税一般纳税人），2021年6月向农民收购烟叶直接对外销售，收购凭证上注明收购价款160万元、价外补贴20万元。该卷烟厂（收购粮食可抵扣的进项税额为（）万元
A、19.37
B、24.96
C、21.52
D、37.36
答案：A
分析解释：取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算。计算公式为：烟叶税应纳税额![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/2e28ea4203cb3c361b220e97c448dee7.png)收购烟叶实际支付的价款总额![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/82b0c539e79c5951353323950175ab5d.png)税率(20%)准予抵扣的进项税额![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/2e28ea4203cb3c361b220e97c448dee7.png)(收购烟叶实际支付的价款总额![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/e1245168e137947091f2a0ae0476aa94.png)烟叶税应纳税额)![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/82b0c539e79c5951353323950175ab5d.png)扣除率该卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/2e28ea4203cb3c361b220e97c448dee7.png)[(160![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/e1245168e137947091f2a0ae0476aa94.png)20)![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/e1245168e137947091f2a0ae0476aa94.png)160![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/82b0c539e79c5951353323950175ab5d.png)(1![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/e1245168e137947091f2a0ae0476aa94.png)10%)![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/82b0c539e79c5951353323950175ab5d.png)20%]![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/82b0c539e79c5951353323950175ab5d.png)9%![](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/2e28ea4203cb3c361b220e97c448dee7.png)19.37（万元）
第8周末检查该工程项目实际进度的结果表明（ ）。  

A、工作F将使该项目的总工期和工作J的最早开始时间推迟2周
B、工作H未对总工期造成影响
C、工作H将使其紧后工作的最早开始时间推迟1周
D、工作E将使该项目的总工期和其紧后工作的最早开始时间推迟了3周
答案：B,D
分析解释：A错。工作F第8周末检查时，实际进展点落在检查线左侧第6周处，其实际进度比计划进度拖后2周。没有波形线，工作F的自由时差为0（该工作箭线中波形线部分在坐标轴上的水平投影长度为其自由时差），将使该项目唯一的紧后工作J的最早开始时间推迟2周；唯一的紧后工作J有两周波形线且连接终点节点，故工作J的总时差为2，故工作F的总时差=2+0=2（总时差＝其紧后工作总时差最小值＋本工作自由时差），即拖后2周没超过总时差，不会影响总工期。B对。工作H第8周末检查时，实际进展点落在检查线左侧第7周处，其实际进度比计划进度拖后1周。其后仅有两项虚工作⑦-⑧（有1周波形线，自由时差为1周）、⑦-⑨（有3周波形线，自由时差为3周），则工作H的自由时差为1（在双代号时标网络计划中，除以终点节点为完成节点的工作，其他工作的自由时差就是该工作箭线中波形线的水平投影长度。但当工作之后只紧接虚工作时，则该工作箭线上一定不存在波形线，而其紧接的虚箭线中波形线水平投影长度的最短者为该工作的自由时差）。工作H后有两项虚工作⑦-⑧、⑦-⑨，虚工作⑦-⑧有唯一的紧后工作J(工作J有两周波形线且连接终点节点，工作J的总时差为2)，虚工作⑦-⑨有唯一的紧后工作J（J为关键线路上的关键工作，总时差为0），故有工作H的总时差=其紧后工作总时差加本工作与该紧后工作之间间隔所得之和的最小值，=min{2+1,0+3=3。拖后1周没有超过其总时差，所以不会影响总工期。补充说明：1.本题如按中级建筑经济专业教材中的双代号时标网络计划计算自由时差的思路解答（下题同）：工作H第8周末检查时，实际进展点落在检查线左侧第7周处，其实际进度比计划进度拖后1周。工作H没有波形线，自由时差为0周，将影响紧后工作最早开始1周是错的，实际上应按“在双代号时标网络计划中，除以终点节点为完成节点的工作，其他工作的自由时差就是该工作箭线中波形线的水平投影长度。但当工作之后只紧接虚工作时，则该工作箭线上一定不存在波形线，而其紧接的虚箭线中波形线水平投影长度的最短者为该工作的自由时差”计算工作H的自由时差为1解答。2.本题中工作H的总时差应按其紧后工作总时差加本工作与该紧后工作之间间隔所得之和的最小值来计算，这种计算思路是最为妥当的（教材中单代号网络计划计算自由时差的方法。单代号网络计划时间参数计算方法是能够直接用于双代号时标网络计划时差参数计算的）。教材中“总时差＝其紧后工作总时差最小值＋本工作自由时差”不适用于这种紧后连接着多项均为虚工作的情况。但不能说教材是错的，只能说教材简化了，没考虑这么复杂的情况，考试中也不会考这么难的。所以还是尽量以教材思路来记忆和解题。C错。工作H第8周末检查时，实际进展点落在检查线左侧第7周处，其实际进度比计划进度拖后1周。其后仅有两项虚工作⑦-⑧（有1周波形线，自由时差为1周）、⑦-⑨（有3周波形线，自由时差为3周），则工作H的自由时差为1（在双代号时标网络计划中，除以终点节点为完成节点的工作，其他工作的自由时差就是该工作箭线中波形线的水平投影长度。但当工作之后只紧接虚工作时，则该工作箭线上一定不存在波形线，而其紧接的虚箭线中波形线水平投影长度的最短者为该工作的自由时差）。工作H拖后的时间没有超过自由时差，不会影响其紧后工作J、K。D对。工作E为关键线路上的关键工作，其总时差和自由时差均为0。第8周末检查时，实际进展点落在检查线左侧第5周处，其实际进度比计划进度拖后3周，将使该项目的总工期和其紧后工作的最早开始时间推迟了3周  
[知识点]双代号网络计划时间参数的计算
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关经济业务如下。
（1）甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为18000万元（含安装费），该价款分3年于每年年末等额收取。A设备现销总价格为15000万元（含安装费）。当日商品已发出，产品成本为10500万元。
（2）乙公司从甲公司购入的该A设备于当日收到并立即投入安装。2014年12月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。预计该设备的使用年限为10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。
（3）各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。乙公司使用A设备各年生产的产品已全部对外销售。已知：（P/A，9%，3）＝2.5313；（P/A，10%，3）＝2.4869。
除第（1）问保留三位小数外，其他计算结果保留两位小数。
（1）计算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率。
（2）编制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款（付款）方式销售（购入）A设备的会计分录。
（3）编制甲公司、乙公司2014年末相关的会计分录。 
（4）计算甲公司2014年末长期应收款的账面价值、计算乙公司2014年末长期应付款的账面价值，及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。
（5）编制甲公司、乙公司2015年末相关的会计分录。并计算乙公司年折旧费用。 
（6）计算甲公司2015年末长期应收款的账面价值，影响营业利润的金额。计算乙公司2015年末固定资产、长期应付款的账面价值，影响营业利润的金额。 
（7）编制甲公司、乙公司2016年末相关会计分录。并计算乙公司年折旧费用
（8）计算甲公司2016年末长期应收款的账面价值、计算乙公司2016年末长期应付款的账面价值，及甲公司、乙公司影响营业利润的金额。
答案：详见解析
分析解释：（1）由于15000＝6000×（P/A，r，3），所以，（P/A，r，3）＝2.5，则（P/A，9%，3）＝2.5313（P/A，r，3）＝2.5（P/A，10%，3）＝2.4869所以，r在9%和10%之间。运用插值法计算实际利率r：利率年金现值系数10%2.4869r2.59% 2.5313（r－9%）/（10%－9%）＝（2.5－2.5313）/（2.4869－2.5313）求得，r＝9.705%（2）甲公司借：长期应收款 18000贷：主营业务收入 15000未实现融资收益 3000借：主营业务成本 10500贷：库存商品 10500 乙公司借：在建工程 15000 未确认融资费用3000 贷：长期应付款 18000（3）甲公司借：未实现融资收益1455.75贷：财务费用 [（18000－3000）×9.705%] 1455.75借：银行存款7020贷：长期应收款6000应交税费——应交增值税（销项税额） 1020 乙公司借：在建工程1455.75贷：未确认融资费用1455.75借：长期应付款6000应交税费——应交增值税（进项税额） 1020贷：银行存款 7020借：固定资产 （15000＋1455.75）16455.75贷：在建工程 16455.75（4）甲公司  长期应收款的账面价值＝（18000－6000）－（3000－1455.75）＝10455.75（万元）影响“营业利润”的金额＝15000－10500＋1455.75＝5955.75（万元）乙公司长期应付款的账面价值＝（18000－6000）－（3000－1455.75）＝10455.75（万元）影响“营业利润”的金额＝0（5）甲公司 借：未实现融资收益1014.73贷：财务费用（10455.75×9.705%）1014.73借：银行存款7020贷：长期应收款 6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020乙公司借：财务费用1014.73贷：未确认融资费用 1014.73借：长期应付款6000应交税费——应交增值税（进项税额） 1020贷：银行存款7020年折旧费用＝16455.75/10＝1645.58（万元）（6）甲公司长期应收款的账面价值＝（18000－6000×2）－（3000－1455.75－1014.73）＝5470.48（万元）影响“营业利润”的金额＝1014.73万元）乙公司固定资产的账面价值＝16455.75－1645.58＝14810.18（万元）长期应付款账面价值＝（18000－6000×2）－（3000－1455.75－1014.73）＝5470.48（万元）影响“营业利润”的金额＝－1014.73－1645.58＝－2660.31（万元）（7）甲公司借：未实现融资收益529.52贷：财务费用 （3000－1455.75－1014.73）529.52借：银行存款7020贷：长期应收款6000应交税费——应交增值税（销项税额） 1020 乙公司借：财务费用529.52贷：未确认融资费用529.52借：长期应付款6000应交税费——应交增值税（进项税额） 1020贷：银行存款7020年折旧费用＝1645.58（万元）（8）甲公司长期应收款的账面价值＝0影响“营业利润”的金额＝529.52（万元）乙公司长期应付款的账面价值＝0影响“营业利润”的金额＝－529.52－1645.58＝－2175.10（万元）