Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
正保公司的记账本位币为人民币。2008 年12 月5 日以每股1.5美元的价格购入乙公司B 股10 000 股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1 美元=7.8 元人民币,另发生相关税费折成人民币为10000元,相关款项已付。2008 年12 月31 日,由于市价变动,当月购入的乙公司B 股的市价变为每股2 美元,当日即期汇率为l 美元=7.6 元人民币。2009 年2 月27 日,正保公司将所购乙公司B 股股票按当日市价每股2.2 美元全部售出(即结算日),所得价款为22 000 美元,按当日即期汇率为1 美元=7.4 元,则该项投资对2009年正保公司损益的影响为( )元。[单选题]
A. 45800
B. 10800
C. 35000
D. 9800
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:对上述交易应作以下账务处理: 借:交易性金融资产 117 000(10000×1.5×7.8) 投资收益 10000 贷:银行存款 127 000 根据《企业会计准则第22 号——金融工具》规定,交易性金融资产以公允价值计量。由于该项交易性金融资产是以外币计价,在资产负债表日,不仅应考虑美元市价的变动,还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响,上述交易性金融资产在资产负债表日的人民币金额为152 000(即2×10 000×7.6)元,与原账面价值117 000 元(即1.5×10000×7.8)的差额为35 000 元人民币,应计入公允价值变动损益。相应的会计分录为: 借:交易性金融资产 35 000 贷:公允价值变动损益 35 000 35 000 元人民币既包含正保公司所购乙公司B 股股票公允价值变动的影响,又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。 2009 年2 月27 日,正保公司将所购乙公司B 股股票按当日市价每股2.2 美元全部售出(即结算日),所得价款为22 000 美元,按当日即期汇率1 美元=7.4 元人民币折算为人民币金额为162 800 元,与其原账面价值人民币金额152 000 元的差额为10 800 元人民币,对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分,均作为投资收益进行处理。因此,售出当日,甲公司应作会计分录为: 借:银行存款 162 800 贷:交易性金融资产 152 000 投资收益 10 800 同时将原确认的公允价值变动损益转入投资收益 借:公允价值变动损益 35 000 贷:投资收益 35000 所以影响2009年的损益合计数=10800+35000-35000=10800元。
甲公司在2016年1月1日收购乙公司80%的股权,在其合并财务报表中确认商誉400万元,乙公司的所有资产被认定为一个资产组,在2016年末,甲公司对该资产组进行减值测试时发现该资产组发生了减值,通过计算得出减值损失的金额为300万元,甲公司在其合并财务报表中应确认的商誉减值损失金额为()万元。[单选题]
A. 
B. 240
C. 300
D. 360
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:甲公司只需在合并财务报表中确认归属于甲公司的商誉减值损失,即240万元(300×80%),选项B正确。
2012年年末甲公司编制合并财务报表时,因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产是()万元。[单选题]
A. -3.75
B. 1.75
C. 1.25
D. 7
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:2012年12月31日,因结存存货每件可变现净值1.3万元小于销售方每件成本1.5万元,所以合并财务报表中结存存货的账面价值=10×1.3=13(万元),计税基础=10×2=20(万元),2012年12月31日因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产=(20-13) ×25% =1.75(万元),选项B正确。
长江公司和黄河公司属于非同一控制的两个公司,均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2008年4月20日,长江公司以一批库存商品和一项交易性金融资产向黄河公司投资,占黄河公司注册资本的75%。该批库存商品的账面原价为8 000万元,已计提存货跌价准备200万元,公允价值为8 100万元,公允价值等于计税价格;该项交易性金融资产在2008年4月20日的公允价值是2 000万元,账面价值为1 900万元,该项交易性金融资产系长江公司于2008年1月1日购入的。该项企业合并长江公司共发生的审计费、评估费共计50万元。 根据上述资料,回答下列各题。 长江公司的长期股权投资的入账价值为( )。 [单选题]
A. 11 527万元
B. 1 170万元
C. 8 100万元
D. 11 477万元
答案：D
分析解释：正确答案:D答案解析:长江公司的长期股权投资的入账价值=8 100×1.17+2 000=11 477(万元)
下列有关建造合同的会计处理,正确的有()。[多选题]
A. 建造合同结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
B. 建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的。按合同成本确认合同收入
C. 建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的,合同成本在发生时计入费用
D. 建造承包商在合同建造期间发生的借款费用,应当计入财务费用
答案：A、B、C
分析解释：正确答案:A、B、C答案解析:选项D,建造承包商在合同建造期间发生的借款费用,符合资本化条件的,应当计入合同成本。
下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中,正确的有( )。[多选题]
A. 在分析样本误差时,注册会计师应当对所有误差进行定性评估
B. 注册会计师应当实施追加的审计程序,以高度确信异常误差不影响总体的其余部分
C. 控制测试的抽样风险无法计量,但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险
D. 在细节测试中,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,则总体可以接受
答案：A、B
分析解释：正确答案:A、B答案解析:在使用统计抽样时,控制测试的抽样风险可以计量。无论在统计抽样还是非统计抽样中,注册会计师在评价样本结果时,都应考虑抽样风险,选项C错误;在细节测试中,使用非统计抽样方法,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,但二者很接近,则总体不能接受,选项D错误。
某企业只生产一种产品,单价50元,单位变动成本30元,预计每年固定成本50000元,计划产销量每年3000件.如果固定成本上升10%,息税前利润减少的百分率为( ).
A. 20%
B. 25%
C. 40%
D. 50%
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]目前息税前利润=(50一30)×3000-50000=10000(元);固定成本上升10%后的息税前利润=(50-30)×3000-50000×(1+10%)=5000(元),息税前利润减少的百分率=(10000-5000)/10000=50%.
根据《建设工程施工合同(示范文本)》,关于隐蔽工程检查程序的说法,正确的是( )。(2017.57)(教材已删除)
A. 隐蔽工程经监理人检查质量不合格的,承包人按监理人指示完成修复后即可覆盖,无需重新检查
B. 监理人不能按时进行检查的,应在检查前 48 小时向承包人提交书面延期要求
C. 监理人未按时进行检查,也未提出延期要求的,承包人不得完成覆盖工作
D. 隐蔽工程必须经监理人检查且质量符合隐蔽要求,并在验收记录上签字后承包人方可覆盖
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]考查施工质量检验和返修的规定。选项 A,隐蔽工程不合格,修复后需要监理人重新检查才能覆盖;选项 B,如果监理人不能及时进行隐蔽工程验收,那么需要提前 24 小时告知承包人;选项 C,监理人未按时进行检查,也未提出延期要求的,视为隐蔽工程检查合格,承包人可自行完成覆盖工作。
由于企业之间的交往越来越密切,汇率和利率等风险对企业的影响越来越大。下列关于企业对汇率和利率风险的监督与控制的说法中,不正确的是()。[单选题]
A. 企业对汇率和利率风险的监督与控制是一个动态的过程
B. 企业要同时关注现有业务和新增加业务的风险敞口
C. 有效的风险管理程序的基础是由于高级管理层对企业汇率和利率风险活动的有效监督
D. 有效的风险管理要求一定的技术及人力资源
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:董事会及高级管理层对企业汇率和利率风险活动的有效监督是有效的风险管理程序的基础。
甲公司是一家高科技企业,它于2011年5月成立,如果风险投资者想投资甲公司,则最适合的风险搭配类型是()。[单选题]
A. 低经营风险和高财务风险搭配
B. 高经营风险和高财务风险搭配
C. 低经营风险和低财务风险搭配
D. 低经营风险和低财务风险搭配
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:甲公司是一个初创期的高科技企业,而且风险投资者要投资该公司,最适合采取的风险搭配类型是高经营风险与高财务风险搭配,这种搭配符合风险投资者的要求,只需投入很小的权益资本却有可能获得极高收益,即使失败损失的权益资本也很少。
某股份有限公司 2012 年 1月 31 日的资产负债表显示: 公司流动资产总额 100 万元,非流动资 产总额为 300 万元,所有者权益总额为 150 万元。根据企业会计准则及其相关规定, 公司负债总 额应为( )。
A. 100 万元 万元
B. 150 .
C. 250 万元
D. 550 万元
答案：C
分析解释：[答案] C[解析]资产总额 =流动资产总额 +非流动资产总额 =100+300=400 万元负债总额 =资产总额 - 所有 者权益总额 =400-150=250 万元
利润表是反映企业在一定会计期间( )的财务报表。
A. 现金注入总额
B. 所有者权益变动总额
C. 经营成果
D. 现金和更多等价物数额
答案：C
分析解释：[答案] C[解析] 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。 利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比,以计算出企业一定时期的净利润(或净亏损)
资产负债表是反映企业在某一特定日期( )的报表。
A. 财务状况
B. 利润分配
C. 现金流量
D. 经营成果
答案：A
分析解释：[答案] A[解析] 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表, 是反映企业资金状况的静态报 表。)构成。 会计核算中,反映经营成果的要素由( 9.A收入、费用、利润B 资产、负债、所有者权益C 净资产、负债、所有者权益D 资产、负债、利润[答案] A[解析]反映企业经营成果的利润、费用和收入。
在财务现金流量表中,从利润中扣除的税费主要有( )。
A. 增殖税
B. 所得税
C. 营业税
D. 消费税
答案：B
分析解释：[答案] B[解析]构成净利润(或净亏损)的各项要素。净利润(或净亏损)在利润总额〔或亏损总额) 的基础上,减去本期计入损益的所得税费用后得出。
资产负债表是反映企业在某一特定日期( )的报表。
A. 财务状况
B. 现金流量
C. 经营成果
D. 利润分配
答案：A
分析解释：[答案] A[解析] 资产负债表能够说明企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况; 资产负债表能够显示企业在某一特定日期所负担债务的数额、 需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债 务的能力; 资产负债表能够表明企业在某一特定日期所拥有净资产的数额, 以及企业所有者权益的构成情况; 资产负债表能够反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额, 从企业资产总量方面反映企业的财务状况,进而分析、评价企业未来的发展趋势。
根据我国现行 《企业会计准则》 ,企业在资产负债表日或之前违法了长期借款协议, 导致贷款人可随时要求清偿的债务,在资产负债表中应当归类为( )
A. 非流动负债
B. 流动负债
C. 长期应负债
D. 长期借款
答案：B
分析解释：[答案] B[解析] 对于在资产负债表日起一年内到期的负债, 企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产 负债表日后一年以上的, 应当归类为非流动负债; 不能自主地将清偿义务展期的, 该项负债仍财 务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议,即使在资产负债表日后、 .应归类为流动负债。
根据企业会计准则及其相关规定,反映企业某一特定日期财务状况的书面文件是指( )。
A. 利润表
B. 财务报表
C. 现金流量表
D. 资产负债表
答案：D
分析解释：[答案] D[解析] 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 由于资产负债表反映的是某一 时点的财务状况,这一时点一般是企业月末、季末、半年末、年末,所以它是一种静态报表
根据企业会计准则及其相关规定,反映企业某一会计期间经营成果的书面文件是指( )。
A. 利润表
B. 会计报表
C. 现金流量表
D. 资产负债表
答案：A
分析解释：[答案] A[解析]利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以“利润 =收入 -费用”这一会计等式为依据,按照一定的步骤计算出构成利润(或亏损) 总额的各项要素编制而成的,它属于动态报表。
根据《企业会计准则第 30 号—财务报表列报》 ,在编制财务报表时,主要项目应单独列报, 项目的重要性应当根据企业所处环境,从( )加以判断。
A. 报表是否对外公告角度
B. 企业是否上市角度
C. 项目在财务报告中的排列位置
D. 项目的性质和金额两个方面
答案：D
分析解释：[答案] D[解析]财务报表列报的基本要求中, 要求重要项目单独列报。 项目的重要性应当根据企业所处 环境,从项目的性质和金额两个方面予以判断。
根据现行会计制度,反映企业财务状况的报表包括( )
A. 利润表
B. 现金流量表
C. 资产负债表
D. 利润分配表
答案：C
分析解释：[答案] C[解析] 资产负债表能够反映企业资产、 负债和所有者权益的全貌, 可以帮助报表使用者了解企 业的财务状况
根据现行《企业会计准则》 ,企业在财务报表显著位置至少应披露的项目有( )。
A. 编报企业名称
B. 资产负债表日或会计报表涵盖的会计期间
C. 人民币金额单位
D. 企业财务负责人姓名
E. 是否合并会计报表
答案：ABCE
分析解释：[答案] ABCE[解析]企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项: 编报企业的名称; 资产负债表日或 财务报表涵盖的会计期间;人民币金额单位;财务报表是合并财务报表的,应当予以标明。
根据现行《企业会计准则》 ,企业在财务报表显著位置至少应披露的项目有( )。
A. 编报企业名称
B. 资产负债表日或会计报表涵盖的会计期间
C. 人民币金额单位
D. 企业财务负责人姓名
E. 是否合并会计报表
答案：ABCE 资产负编报企业的名称;企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项: [解析].
分析解释：[答案] ABCE 资产负编报企业的名称;企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项: [解析].债表日或财务报表涵盖的会计期间; 人民币金额单位; 财务报表是合并财务报表的, 应当予以标 明。文章来源:做题宝
下列不属于以“相关者利益最大化”作为财务管理目标的优点的是( )。
A. 体现了合作共赢的价值理念
B. 有助于精确估算非上市公司价值
C. 本身是一个多元化、多层次的目标体系
D. 有利于克服管理上的片面性和短期行为
答案：B
分析解释：[答案] B[解析]对于非股票上市企业,只有对企业进行专门的评估才能真正确定其价值。而在 评估企业的资产时, 由于受评估标准和评估方式的影响, 这种估价不易做到客观和准确, 这 也导致企业价值确定的困难。
放弃现金折扣的信用成本的大小与( )。
A. 折扣百分比呈反方向变化
B. 信用期呈反方向变化
C. 折扣期呈反方向变化
D. 折扣百分比、信用期均呈同方向变化
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]放弃现金折扣的信用成本 =[折扣百分比/ (1-折扣百分比)360/ (信用期- 折扣期)L由该公式可知,放弃现金折扣的信用成本率的大小与折扣百分比、 折扣期呈同方向变化,与信用期呈反方向变化。
某项目经营期为5年,预计投产第一年初流动资产需用额为 40万元,预计第一年流动负债需用额为10万元,预计投产第二年初流动资产需用额为 60万元,预计第二年流动负债需用额为20万元,预计以后每年的流动资产需用额均为 60万元,流动负债均为20万元,则该项目终结点一次回收的流动资金为( )万元。
A. 30
B. 70
C. 150
D. 40
答案：D
分析解释：[答案] D[解析]第一年所需流动资金 =40-10=30 (万元) 首次流动资金投资额 =30-0=30 (万元) 第二年所需流动资金 =60-20=40 (万元) 第二年流动资金投资额 =本年流动资金需用额 - 上年流动资金需用额 =40-30=10 (万元) 流动资金投资合计 =30+10=40(万元)。
已知某完整工业投资项目的固定资产投资为 100 万元,无形资产投资为 20万元,流 动资金投资为 30 万元,建设期资本化利息为 10 万元。则下列有关该项目相关指标的表述中 正确的是( )。
A. 项目总投资为150万元
B. 原始投资为160万元
C. 建设投资为130万元
D. 固定资产原值为110万元
答案：D
分析解释：[答案] D[解析]建设投资 =固定资产投资 +无形资产投资 +开办费投资 =100+20+0=120(万元) 原始投资 =建设投资 +流动资金投资 =120+30=150(万元) 项目总投资 =原始投资 +资本化利息 =150+10=160(万元) 固定资产原值 =固定资产投资 +资本化利息 =100+10=110(万元)。
某企业 2009 年和 2010 年的销售净利率分别为 10%和 12%,资产周转率分别为 2 和1.4 ,两年的资产负债率相同, 与 2009年相比, 2010 年的净资产收益率变动趋势为 ( )。
A. 上升
B. 下降
C. 不变
D. 无法确定
答案：B
分析解释：[答案] B[解析]净资产收益率=销售净利率X资产周转率X权益乘数,因为资产负债率不变, 所以 权益乘数不变。2009年的净资产收益率=10%2 X权益乘数=20%X权益乘数;2010年的净资产 收益率=12%X.4 X权益乘数=16.8%X权益乘数。所以2010年的净资产收益率是下降了。
承包人在履行和实施合同前进行合同分析,其目的和作 用有( )。[多选题]
A. 分析合同漏洞,解释有争议的内容
B. 分析签订合同依据的法律法规,了解法律情况
C. 分析合同风险,制定风险对策
D. 分析合同文件组成及结构,有利于合同查阅
E. 分解和落实合同任务,便于实施与检查
答案：A、C、 E
分析解释：正确答案 :A、C、 E答案解析 :本题考查的是合同分析的目的和作用。 合同分析的目的和作用体现在以下几个方面:分析合同中的漏洞,解释有争议的内容;分析合同风险,制定风险对策;合同任务分 解、落实,以便于实施与检查。
合同履行中如果价款或报酬不明确,应按照规定的价格履行。该规定的价格是()。
A. 订立合同时履行地的市场价格
B. 订立合同时履行地的政府定价
C. 订立合同时履行地的政府指导价
D. 履行合同时履行地的市场价格
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]按照合同约定的时间、金额和支付条件支付工程价款,是发包人的主要合同义务,也是承包人的主要合同权利。《合同法》规定,价款或者报酬不明确的,按照订立合同时履行地的市场价格履行;依法应当执行政府定价或者政府指导价的,按照规定履行。故选项A正确。
张某与某施工单位签订了一份3年期劳动合同,合同中约定的生效时间为2013年3月10日。为了考查张某是否具备相应的工作能力,合同约定了试用期,则试用期最长截止至()。
A. 2013年4月10日
B. 2013年6月10日
C. 2013年9月10日
D. 2014年3月10日
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]劳动合同可以约定试用期,劳动合同期限3个月以上不满1年的,试用期不得超过1个月;劳动合同期限1年以上不满3年的,试用期不得超过2个月;3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同,试用期不得超过6个月。故选项C正确。
王某与用人单位发生劳动争议,要求补发所扣工资,并继续履行劳动合同,为此,王某应采取的措施是()。
A. 向人民法院提起诉讼
B. 向劳动争议仲裁委员会申请仲裁
C. 向政府信访部门投诉
D. 向劳动监察部门提起行政诉讼
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]根据《劳动法》规定,用人单位与劳动者发生劳动争议,当事人可以依法申请调解、仲裁、提起诉讼,也可以协商解决。因此,王某应向劳动争议仲裁委员会申请仲裁,当事人申请仲裁无须双方达成一致协议,只要一方申请,仲裁委员会即可受理。故选项B正确。
下列关于承揽合同法律特征的表述中,正确的是()。
A. 承揽合同的标的包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作及其成果
B. 承揽人和定作人的权利义务没有对应关系
C. 为确保标的物的质量,定作人必须管理承揽人的工作过程
D. 在确保标的物质量的前提下,承揽人有权将承揽的工作交由第三人完成
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]《合同法》规定,承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作,交付工作成果,定作人给付报酬的合同。承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作。
某建筑公司与某材料供应商以分期付款形式签订了购买钢材的合同。在合同履行中,由于建筑公司没按合同支付到期价款,该材料供应商有权要求建筑公司支付全部价款或者解除合同。此种情况,建筑公司未支付到期价款的金额应达到全部价款的()。
A. 二分之一
B. 三分之一
C. 四分之一
D. 五分之一
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的五分之一的,出卖人有权要求买受人支付全部价款或者解除合同。故选项D正确。
根据《税收征收管理法》的规定,纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查时,税务机关有权采取的措施是( )。
A. 责令改正并可处以罚款
B. 查封账簿
C. 冻结纳税人在银行的存款
D. 移送司法机关
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据《税收征收管理法》的规定,纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。
根据《税收征收管理法实施细则》的规定,纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是( )。
A. 3年
B. 5年
C. 10年
D. 20年
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:根据《会计法》的有关规定,法律、行政法规另有规定的除外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。
根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案最短的保管期限是( )。
A. 半年
B. 1年
C. 2年
D. 3年
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:《会计档案管理办法》规定,会计档案的保管期限分为永久和定期两种,其中会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年,所以最短的是3年。
根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,属于土地增值税征税范围的是 ( )。
A. 某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人
B. 某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人
C. 某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校
D. 某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:根据土地增值税法律制度的规定,土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权或者地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的情况。本题B项发生了转让行为并且取得了收入,属于土地增值税的征税范围。
甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟,另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中,消费税的纳税义务人是( )。
A. 甲公司
B. 乙公司
C. 丙公司
D. 甲公司和丙公司
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:消费税的纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。在本题中,纳税义务人应该是甲公司。
根据我国《会计法》的规定,国家统一的会计制度的制定部门是( )。
A. 国务院审计主管部门
B. 国务院金融主管部门
C. 国务院税务主管部门
D. 国务院财政部门
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据我国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员,以及会计工作管理的制度、准则和办法等。
上海市A公司因调整公司营销战略,将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市签订,并已收到预收房款。根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定,A公司营业税申报的地点应当是( )。
A. 上海市
B. 惠州市
C. 重庆市
D. 北京市
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:根据营业税法律制度的规定,纳税人销售不动产的,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
下列各项中,纳税人发生的混合销售行为应一并征收增值税,但不征收营业税的是( )。
A. 交通运输业
B. 建筑业
C. 服务业
D. 金融保险业
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,征收增值税。
2009年8月,深发房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给环海公司。合同规定销售价格为2000万元,当月环海公司预付了1500万元,余款在以后一个月内结清。已知销售不动产的营业税税率为5%。深发公司8月应缴纳的营业税税额为( )万元。
A. 150
B. 75
C. 70
D. 
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:纳税人销售不动产,采取预收款方式的,营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。深发公司3月应缴纳的营业税税额=1500×5%=75万元。
永昌公司2009年10月开业,领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件;同江海公司签订加工承揽合同一份,合同载明由永昌公司提供原材料金额300万元,需支付的加工费为20万元;另订立财产保险合同一份,保险金额为1000万元,支付保险费10万元。已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰,财产保险合同的印花税税率为 1‰,权利许可证照的定额税率为每件5元,则永昌公司应纳印花税为( )。
A. 220元
B. 240元
C. 600元
D. 800元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据税法的有关规定:①加工承揽合同的计税依据为加工费,应纳印花税=200000×0.5‰=100元;②财产保险合同的计税依据为保险费,应纳印花税=10×1‰=100元;③权利许可证照应纳印花税=5×4=20元。共计220元。
根据《会计基础工作规范》的规定,会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是( )。
A. 财务会计
B. 会计档案保管
C. 出纳
D. 费用登记
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:根据《会计基础工作规范》的有关规定:①国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;②会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳;③出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
永昌公司2008年的销售收入为200万元,销售成本为80万元,缴纳的增值税税款为34万元,营业税税金为40万元,消费税税金为20万元,该公司2008年应缴纳的所得税为( )万元。
A. 19.8
B. 3.3
C. 15
D. 18
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:永昌公司的应纳税所得额=200-80-40-20=60万元,应缴纳的所得税=60×25%=15万元。注意增值税是价外税,不可以扣除。
根据我国《税收征管法》的规定,从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起( )内,向原税务机关申报变更税务登记。
A. 60日
B. 30日
C. 15日
D. 10日
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。
根据消费税法律制度的规定,大昌啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒。该啤酒厂的消费税纳税义务的发生时间为( )。
A. 取得索取销货款凭据的当天
B. 啤酒厂发出啤酒的当天
C. 购买方收到啤酒的当天
D. 销售合同规定的收款日期的当天
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其增值税、消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
下列各项中,可以成为经济法主体的是( )。
A. 某市财政局
B. 某研究院
C. 某公司的子公司
D. 公民王某
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:本题考核经济法律关系主体的范围。经济法律关系的主体简称经济法主体,是指在经济法律关系中享有权利、承担义务的当事人或参加者,包括国家机关、企业和其他社会组织、企业内部组织和有关人员、个体工商户及公民。选项C某公司的子公司具有法人资格,当然可以成为经济法主体;如为分公司,其虽然不具有法人资格,但仍然可以自己的名义从事经济活动,也是经济法主体。
根据我国《会计法》的规定,外来原始凭证非金额有错误时,应当采取的正确做法是( )。
A. 由出具单位重开
B. 由出具单位更正并加盖出具单位印章
C. 由接受单位更正并加盖接受单位印章
D. 由经办人员更正并加盖经办人员印章
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:本题考核原始凭证的审核。根据《会计法》的规定,原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。
根据《会计法》的规定,下列各项中,出纳人员不得兼任的工作有( )。
A. 会计档案保管
B. 收入费用账目登记
C. 固定资产卡片登记
D. 债权债务账目登记
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:本题考核内部牵制制度。会计岗位的设置要符合内部牵制制度的要求,如出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
按照税收的征收权限和收放支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中,属于中央税的税种是( )。
A. 消费税
B. 房产税
C. 车辆购置税
D. 车船税
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:本题考核中央税的范围。中央税是指由全国人民代表大会或国务院立法或法规、收入划归中央政府征收管理的税收。包括:关税、消费税(含进口环节海关代征的部分)、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税等,
根据增值税法律制度的规定,下列各项业务的处理方法中,不正确的有( )。
A. 纳税人销售货物或提供应税劳务,采用价税合并定价并合并收取的,以不含增值税的销售额为计税销售额
B. 纳税人以价格折扣方式销售货物,不论折扣额是否在同一张发票上注明,均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额
C. 纳税人采取以旧换新方式销售货物 (非金银首饰),以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额
D. 纳税人采取以物易物方式销售货物,购销双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定,纳税人以价格折扣方式销售货物,折扣额和销售额应在同一张发票上分别注明,以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额,如果未在同一张发票上注明,不得扣除折扣额,因此选项B错误;纳税人采取以旧换新方式销售货物(不包括金银首饰),应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格,因此选项C的说法错误。
企业所得税纳税人发生的下列支出中,不得在计算应纳税所得额时扣除的有( )。
A. 无形资产开发支出未形成资产的部分
B. 直接赞助支出
C. 缴纳税收滞纳金
D. 支付会计师事务所咨询费
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:本题考核企业所得税税前扣除的项目。税收滞纳金、罚金不可以税前扣除,直接赞助属于非公益救济性捐赠也不可以扣除。无形资产开发支出未形成资产的支出可以税前扣除;支付会计师事务所咨询费计人管理费用,可以税前扣除。
下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中,说法正确的有( )。
A. 企业一般在实际经营管理地纳税
B. 企业一般在登记注册地纳税
C. 登记注册地在境外的,以登记注册地纳税
D. 登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地纳税
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
根据《税收征收管理法》的规定,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收强制执行措施。下列各项中,属于税收强制执行措施的有( )。
A. 责令纳税人暂时停业,限期缴纳应纳税款
B. 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款
C. 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D. 依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品,以拍卖所得抵缴税款
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:本题考核税收强制执行措施的内容。选项A与保全、强制执行措施无关;选项C属于税收保全措施,选项 BD属于税收强制执行措施。
根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列款项中,可以转入个人银行结算账户的是( )。
A. 个人贷款转存
B. 期货交易保证金
C. 工资、资金收入
D. 保费退还
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:本题考核可以转入个人银行结算账户的收入。以上四项均可以转入个人银行结算账户。
根据支付结算法律制度的规定,在票据和结算凭证上,不得更改的项目足( )。
A. 金额
B. 出票日期
C. 收款人名称
D. 付款人名称
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:本题考核票据和结算凭证的记载事项。票据和结算凭证上的金额、出票日期和收款人名称不得更改,更改的票据无效,更改的结算凭证银行不予受理。判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分。表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
经济法律关系的发生、变更和终止,都必须以一定的法律事实为依据。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:小题考核经济法律关系的发生、变更和消灭的原因。法律事实是经济法律关系的发生、变更、消灭所具备的条件,是经济法律关系的发生、变更、消火的直接原因。
收支业务以人民币以外的货币为主的单位可以选定某种外币作为记账本位币,编制的财务会计报告亦可以该种外币反映。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核《会计法》中关于记账本位币的相关规定。根据规定,业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
征税人仅指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核征税人的具体范围。我国的征税人不仅包括各级税务机关,也包括其他征收机关(如海关、财政机关)。
包装物已作价随同货物销售,又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金,不应并入销售额计征增值税。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核包装物押金的计税规定。对包装物既作价随同货物销售,又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金,应并入销售额计征增值税。
在外围成立且实际管理机构不住中国境内的企业,不是企业所得税的纳税义务人。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核企业所得税纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业,是企业所得税的非居民纳税义务人。
我国印花税的纳税义务人仅限于在我国境内书立、领受有关凭证的单位和个人。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核印花税的征税范围。印花税的征税范围,不仪限于在我国境内书立、领受,而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用、在我国境内具有法律效力、受我国法律保护的凭证。
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核车船税的扣缴义务人。根据规定,从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的,自向税务机关办理税务变更登记之日起30日内向工商行政管理机关登记变更。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核税务变更登记的期限。根据规定,从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。即变更登记是先工商变更,再税务变更。计算分析题本类题共3小题,每小题5分,共15分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。
确定一项资产是否是非货币性资产的主要依据是( )。
A. 回收期长短
B. 是否有流动性
C. 为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的
D. 是否是金融资产
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的是确定非货币性资产的主要依据。 知识模块:非货币性资产交换
在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下,下列说法不正确的是( )。
A. 换出资产为存货的,应当作为销售处理,按其公允价值确认收入,同时结转相应的成本
B. 换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,计入投资收益,并将长期股权投资和可供出售金融资产持有期间形成的“资本公积——其他资本公积”转入投资收益
C. 无论是否收取补价,非货币性资产交换均不确认损益
D. 换人资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的,应当以换出资产的公允价值作为确定换人资产成本的基础,但有确凿证据表明换人资产的公允价值更加可靠的除外
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:在公允价值计量的情况下,不论是否涉及补价,只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同,就通常会涉及损益的确认,因为非货币性资产交换损益通常是由换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额通过非货币性资产交换予以实现。 知识模块:非货币性资产交换
甲公司以一辆汽车换人乙公司的一项无形资产。甲公司汽车账面原价为50万元,计提折旧31万元,乙公司无形资产账面价值25万元,甲公司汽车和乙公司无形资产的公允价值均无法合理确定,甲公司另向乙公司支付补价3万元。甲公司应确认的损益为( )万元。
A. 
B. 5
C. 19
D. 6
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的,应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,无论是否支付补价,均不确认损益。因此甲公司应确认的损益为0。 知识模块:非货币性资产交换
A公司以一台甲设备换人B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为32万元,已提折旧13万元,已提减值准备3万元,甲设备的公允价值无法合理确定,换入的乙设备的公允价值为27万元。B公司另向A公司收取补价3万元。两公司资产交换具有商业实质,不考虑增值税等相关税费的影响。A公司换人乙设备应计入当期收益的金额为( )万元。
A. 8
B. 
C. 2
D. 6
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:A公司换人乙设备应计入当期收益=(27-3)-(32-13-3)=8(万元)。 知识模块:非货币性资产交换
长江公司以公允价值为500万元的固定资产换人大海公司公允价值为450万元的股权投资,另从大海公司收取现金50万元。长江公司换出固定资产的账面原价为600万元,已计提折旧40万元,已计提减值准备20万元。大海公司换出股权投资的账面余额为420万元,已计提跌价准备20万元。假定不考虑相关税费,长江公司换入股权投资的入账价值为( )万元。
A. 425
B. 440
C. 450
D. 485
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:具有商业实质,长江公司换人股权投资的入账价值=500—50=450(万元)。 知识模块:非货币性资产交换
长江公司以公允价值为500万元的固定资产换人大海公司公允价值为450万元的股权投资,另从大海公司收取现金50万元。长江公司换出固定资产的账面原价为600万元,已计提折旧40万元,已计提减值准备20万元。大海公司换出股权投资的账面余额为420万元,已计提跌价准备20万元。假定不考虑相关税费,长江公司应确认的交易损益为( )万元。
A. 150
B. -40
C. -50
D. 
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:交易损益=500-(600-40-20)=-40(万元)。 知识模块:非货币性资产交换甲公司2012年1月10日将一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付的补价11.7万元。该批库存商品的账面价值为120万元,公允价值为100万元,计税价格为100万元,适用的增值税税率为17%;换入设备的账面价值为110万元,公允价值为90万元,增值税为15.3万元。甲公司因换入设备支付运费和保险费2万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列题。
甲公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额为( )万元。
A. 32
B. 120
C. 20
D. -20
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:影响损益的金额为换出存货的公允价值与账面价值的差额,影响损益的金额=100-120=-20(万元)。 知识模块:非货币性资产交换多项选择题本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
企业发生的交易中,如果涉及补价,则判断该项交易属于非货币性资产交换的标准的有( )。
A. 支付的补价占换人资产公允价值的比例小于25%
B. 收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25%
C. 收到的补价占换人资产公允价值的比例小于25%
D. 支付的补价占换出资产公允价值和补价之和小于25%
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:收到补价的企业,应当按照支付的补价占换入资产公允价值加上收到的补价之和(或换出资产公允价值)的比例低于25%确定。 知识模块:非货币性资产交换
非货币性资产交换具有商业实质的条件包括( )。
A. 未来现金流量的风险,金额相同.时间不同
B. 未来现金流量的时间,金额相同,风险不同
C. 未来现金流量的风险,时间相同,金额不同
D. 换人资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:以上均是非货币性资产交换具有商业实质需要具备的条件。 知识模块:非货币性资产交换
非货币性资产交换中,可以作为公允价值能够可靠计量的条件有( )。
A. 换人资产或换出资产存在活跃市场
B. 换人资产或换出资产不存在活跃市场,但同类或类似资产存在活跃市场
C. 换人资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易,应当采用估值技术确定其公允价值,该公允价值估计数的变动区间很小
D. 能估计未来现金流量和折现率并计算现值
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:非货币性资产交换中,可以作为公允价值能够可靠计量的条件有A、B、C三项。 知识模块:非货币性资产交换
在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量时,确认资产转入损益可能涉及的会计科目有( )。
A. 投资收益
B. 营业外收入
C. 主营业务收入
D. 管理费用
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:换出投资产生的损益计入投资收益;换出固定资产、无形资产产生的损益计入营业外收入或营业外支出;换出库存商品的公允价值计入主营业务收入;换出材料的公允价值计入其他业务收入。 知识模块:非货币性资产交换
下列关于非货币性资产交换的说法中,正确的有( )。
A. 换人多项资产时,应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换人资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本
B. 增值税不会影响换人存货入账价值的确定
C. 关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质
D. 换人资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的,应当以换人资产的公允价值作为确定换人资产成本的基础
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:换人资产和换fH资产公允价值均能够可靠计量的,应当以换出资产的公允价值作为确定换人资产成本的基础。 知识模块:非货币性资产交换
下列有关非货币性资产交换的说法中,不正确的有( )。
A. 非货币性资产交换涉及多项资产的,应先确定换人资产的总成本,并按各项换人资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例进行分配,再确定各项换人资产的入账价值
B. 若某项非货币性资产交换具有商业实质,应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益
C. 换人资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的,应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础,但有确凿证据表明换人资产的公允价值更加可靠的除外
D. 非货币性资产交换涉及多项资产的,应按各项换人资产的公允价值和发生的各项税费之和确定各项换人资产的入账价值
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:非货币性资产交换具有商业实质,且换人资产的公允价值能够可靠计量的,应当按照换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例,对换人资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本。 知识模块:非货币性资产交换
以下关于非货币性资产交换以账面价值计价时,正确的处理有( )。
A. 换出资产缴纳的营业税影响当期损益
B. 换出资产缴纳的营业税影响换人资产成本
C. 以换出资产的账面价值及相关税费作为确定换人资产成本的基础
D. 换出资产账面价值与换人资产账面价值的差计入当期损益
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽然具有商业实质但换人资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的,应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,无论是否支付补价,均不确认损益。 知识模块:非货币性资产交换判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分。表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
非货币性资产交换准则不适用在企业合并、债务重组中取得的非货币性资产以及企业以发行股票形式取得的非货币性资产。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:非货币性资产交换准则不适用在企业合并、债务重组中取得的非货币性资产以及企业以发行股票形式取得的非货币性资产。 知识模块:非货币性资产交换
换人资产与换出资产的未来现金流量的风险、金额和时间上均相同,则说明该项资产交换不具有商业实质。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:换人资产与换出资产的未来现金流量的风险、金额和时间上均相同,则说明该项资产交换不具有商业实质。 知识模块:非货币性资产交换
只要换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,非货币性资产交换就具有商业实质。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:换人资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换人资产和换出资产的公允价值相比是重大的,非货币性资产交换就具有商业实质。 知识模块:非货币性资产交换
当以公允价值对多项非货币性资产交换计价时,换m资产缴纳的增值税不可能影响换人资产的入账价值。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:当以公允价值对多项非货币性资产交换计价时,换出资产缴纳的增值税可能影响换人资产的入账价值。 知识模块:非货币性资产交换
在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中,换出资产为可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入资本公积。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:换出资产为可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益。 知识模块:非货币性资产交换
非货币性资产交换采用公允价值入账时,换人多项资产时,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:这是在不具有商业实质的情况下,换人多项资产时,各项换人资产成本的确定办法。 知识模块:非货币性资产交换
如果不能同时满足“具有商业实质”和“能够可靠计量公允价值”的非货币性资产交换,应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本,且不确认交换损益。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A 涉及知识点:非货币性资产交换
分析解释：正确答案:A 涉及知识点:非货币性资产交换计算分析题本类题共2小题,共22分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
A公司未按照规定支付员工马某的社会保险费,马某发现后,并没有事先告知用人单位,即离开了单位,解除了劳动合同。马某的做法是正确的。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核劳动合同的解除。用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的,劳动者可以随时解除劳动合同,但需要通知用人单位。
劳动合同变更后,用人单位和劳动者应重新签订一份新合同,原合同自新合同签订之日起失效。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核劳动合同的变更。劳动合同的变更只是对原合同内容的修改、补充或废止,不签订新的劳动合同。
撤销银行结算账户时,应先撤销基本存款账户,然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:存款人有被撤并、解散、宣告破产或关闭和注销、被吊销营业执照两种情形的情况下,应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。撤销银行结算账户时,应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户,将账户资金转入基本存款账户后,方可办理基本存款账户的撤销。
采取委托银行收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为收取销售款的当天。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:采取委托银行收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。
某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物,其缴纳增值税时适用零税率。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物,其缴纳增值税时适用11%的低税率。
城市维护建设税的纳税人是指实际缴纳“增值税和消费税”的单位和个人,但不包括外国企业和个人。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:城市维护建设税的纳税人是指实际缴纳“增值税和消费税”的单位和个人,包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位,以及个体工商户和其他个人。自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。
城镇土地使用税的纳税人,在尚未取得土地使用证书之前,不缴纳城镇土地使用税。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核城镇土地使用税的征收规定。城镇土地使用税是以纳税人实际占用土地为征收前提,即使尚未核发土地使用证书的,也应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整。
纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起5年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:根据规定,纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起3年内发现的.可以向税务机关要求退还多缴的税款,并加算银行同期存款利息。
非法印制发票的,由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并处1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核非法印制发票的法律责任。非法印制发票的,由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提,税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核税收保全措施和税收强制执行的关系。税收强制执行措施是指纳税人在规定的期限内未履行法定义务,税务机关采取法定的强制手段,强迫其履行义务的行为。如在税收保全措施期间,纳税人缴纳了税款,就不用再采取税收强制执行措施。
某公司将税务机关确定的应于2016年5月8日缴纳的税款15万元拖至5月18日缴纳,根据《税收征收管理法》的规定,税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为0.075万元。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核责令缴纳加收滞纳金的计算。滞纳金:15×10×0.05%=0.075(万元)。
甲企业为增值税一般纳税人,2017年4月10日接受乙企业(非关联方)捐赠生产用设备一套,收到的增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额为17000元,则甲企业会计处理为( )。
A. 借:固定资产 117000 贷:资本公积 117000
B. 借:固定资产 117000 贷:营业外收入 117000
C. 借:固定资产 100000 应交税费一应交增值税(进项税额) 17000 贷:资本公积 117000
D. 借:固定资产 100000 应交税费一应交增值税(进项税额) 17000 贷:营业外收入 117000
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:接受捐赠生产用设备,取得增值税专用发票,进项税额可以抵扣,贷记 “营业外收入”科目。 知识模块:企业涉税会计核算
甲公司为增值税一般纳税人,2017年1月19日进口一辆自用小汽车,支付购买价款50万元,支付关税5万元,支付进口增值税10.19万元,并取得海关增值税缴款书,支付进口消费税4.95万元。当月甲公司已申请稽核但尚未取得稽核相符结果。则下列会计处理正确的是( )。
A. 借:固定资产 55 应交税费一应交增值税(进项税额) 10.19 一应交消费税 4.95 贷:银行存款 70.14
B. 借:固定资产 59.95 应交税费一待认证进项税额 10.19 贷:银行存款 70.14
C. 借:固定资产 59.95 应交税费一应交增值税(进项税额) 10.1 9 贷:银行存款 70.14
D. 借:固定资产 59.95 应交税费一待抵扣进项税额 10.19 贷:银行存款 70.14
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:固定资产的入账金额=50+5+4.95=59.95(万元),一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额,应通过“应交税费一待认证进项税额”科目核算。 知识模块:企业涉税会计核算
某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人),2017年2月,内销货物确认的销项税额为160万元;外购货物确认的进项税额为200万元;出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17%,退税率为13%,上期无留抵税额,则当期应作的会计处理,下列分录正确的是( )。
A. 借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1600000 贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 1600000
B. 借:应收出口退税款(增值税) 2600000 贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000
C. 借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1600000 应收出口退税款(增值税) 1000000 贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000
D. 借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 400000 贷:应交税费一未交增值税 400000 借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2600000 贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:免抵退税额=2000×13%=260 (万元),不得免征和抵扣税额=2000× (17%-13%)=80(万元)应纳税额=160-(200-80)=40(万元)会计处理: 借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 400000 贷:应交税费一未交增值税 400000 借:应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2600000 贷:应交税费一应交增值税(出口退税) 2600000 知识模块:企业涉税会计核算