Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
（一）资料2022年5月，某审计组对乙公司2021年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下所述。（二）要求：根据资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案【资料1】乙公司的主要业务是生产和销售某种化工产品。经向相关行业协会调查，审计人员了解到，乙公司所生产的化工产品自2020年初出现产能过剩，乙公司所处行业毛利率2019年至2021年持续下滑。乙公司2019年、2020年、2021年主营业务收入分别为4.5亿元、4亿元、5亿元，主营业务成本分别为4亿元、3.6亿元、4.2亿元。对于2021年销售业绩的提升，乙公司的解释是：在结构性产能过剩的市场环境下，2021年公司加强内部管理和市场营销，大力开拓市场，销售额出现回升。【资料2】经过调查和分析，审计人员拟对乙公司2021年的主营业务收入进行截止期测试，并提出了如下审计程序：（1）选取报表日前后若干天的销售发票存根，检查相应的记账凭证日期和发货凭证日期；（2）选取报表日前后若干天的赊销业务银行进账单，检查相应的记账凭证日期；（3）选取报表日前后若干天的发货凭证，检查相应的销售发票开具日期和记账凭证日期；（4）选取报表日前后若干天的主营业务收入记账凭证，检查相应的销售发票开具日期和发货凭证日期。【资料3】审计人员发现，2022年2月5日，乙公司发生一笔上年已确认收入的销售退回业务，涉及金额高达5000万元，冲减了2022年主营业务收入。2022年4月15日乙公司董事会批准报出财务报告。【资料4】审计人员通过对乙公司财务报表的分析发现，2021年末应收账款余额较2020年末增长50%。【资料5】2021年12月乙公司发生一笔金额较大的委托代销商品收入，并确认为应收账款。审计人员对其进行了函证，回函内容为：2021年12月10日收到乙公司委托本公司代销的货物3600万元，2022年3月15日售出。5.“资料5”中，为核实乙公司该笔委托代销业务的真实性，审计人员可进一步采取的审计程序为（ ）。
A、审查委托代销合同，明确双方的责任和义务
B、到代销单位进一步核实委托代销货物的销售情况
C、检查该批货物的货运单和出库单，核实出库的真实性
D、要求乙公司在财务报表附注中披露该笔业务
答案：A,B,C
分析解释：为核实乙公司该笔委托代销业务的真实性，审计人员可进一步采取的审计程序为获取证据来进行证明，而不是要求被审计单位披露。【知识点】销售与收款循环审计目标和方法
下列关于金银首饰消费税计税依据的说法中，不正确的是（ ）。
A、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税
B、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
C、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据
D、纳税人采取翻新改制方式销售的金银首饰，以同类产品的售价作为计税依据
答案：D
分析解释：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。【知识点：金银首饰零售环节征收消费税的规定】
下列行为应缴纳消费税的是（）。
A、零售卷烟
B、进口金银首饰
C、生产销售果啤
D、生产销售电动汽车
答案：C
分析解释：选项A，不属于卷烟消费税征税环节；选项B，金银首饰统一在零售环节缴纳消费税；选项D，不属于消费税征税范围。【知识点：第三章消费税第三节税目与税率一、税目】
下列有关金银首饰应纳消费税的表述中，正确的有（ ）。
A、金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税
B、经营单位分别兼营生产、加工、批发、零售业务的，算销售额或者划分不清的，一律视同零售征收消费税
C、金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价、的销售额征税应分别核算销售额，未分别核单独核算，则不并入金银首饰
D、纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
E、用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除珠宝玉石已纳的消费税税款
答案：A,B,D,E
分析解释：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。【知识点：金银首饰零售环节征收消费税的规定】
企业生产销售的下列产品中，不属于消费税征税范围的有（ ）。
A、卡丁车
B、体育用鞭炮药引线
C、零售价为1万元的手表
D、普通护肤护发品
E、高尔夫球杆的杆头
答案：A,B,C,D
分析解释：卡丁车、体育用鞭炮药引线和不含增值税的销售价格低于10000元的手表、普通护肤护发品不属于消费税征税范围。【知识点：第三章消费税第三节税目与税率一、税目】
纳入集中采购目录属于本单位有特殊要求的项目的政府采购，采购人（ ）。
A、委托集中采购机构代理采购
B、经省级以上人民政府批准，可以自行采购
C、实行部门集中采购
D、实行单位集中采购
答案：B
分析解释：纳入集中采购目录属于本单位有特殊要求的项目，经省级以上人民政府批准，可以自行采购。【知识点】政府采购当事人【考点】采购人【考察方向】原文挖空【难易程度】中
我国的预算年度为当年4月1日起，至次年3月31日止。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：我国《预算法》规定：预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。知识点：预算和预算法概述【考点】预算年度【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售啤酒取得销售额400万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金34.8万元，本月逾期未退还包装物押金46.4万元。2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为 ( )万元。
A、46.24
B、66.00
C、57.34
D、75.95
答案：C
分析解释：啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税销项税额=400×13%+46. 4÷(1+13%) ×13%= 57. 34（万元）。【知识点：销项税额】
根据营改增的相关规定，提供不动产租赁服务的税率为（）。
A、9%
B、13%
C、6%
D、5%
答案：A
分析解释：纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口农产品等货物适用税率为9%。【知识点：我国增值税的税率】
下列各项中，属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税的有( )。
A、销售代销商品
B、将货物交付其他单位代销
C、自产的货物用于交际应酬
D、无偿为灾区运输救灾物资
E、将委托加工收回的货物赠送给客户
答案：A,B,C,E
分析解释：选项D:单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。【知识点：视同销售的征税规定】
一般纳税人发生的下列增值税应税行为中适用6%税率的有（ ）。
A、提供文化体育服务
B、提供娱乐服务
C、销售不动产
D、租赁不动产
E、转让土地使用权
答案：A,B
分析解释：纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口农产品等货物适用税率为9%。【知识点：我国增值税的税率】
下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（ ） 。
A、利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由
B、在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制
C、会计系统和信息系统无效
D、对高级管理人员支出的监督不足
答案：A,B,C
分析解释：选项A、B、C，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素；选项D，属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素—机会。[知识点：舞弊的含义和种类]
根据契税现行政策的规定，下列表述不正确的是( )。
A、不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据
B、以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人
C、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税
D、企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地.房屋权属，征收契税
答案：D
分析解释：企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地.房屋权属，免征契税。（知识点：其他减征、免征和不征契税的项目）（题库维护老师：zhx）
如果管理层在编制财务报表时利用了管理层的专家的工作，影响注册会计师作出是否利用专家的工作的决策的因素可能包括（）。
A、管理层的专家的工作的性质、范围和目标
B、管理层的专家是否受雇于被审计单位，或者为被审计单位所聘请
C、管理层能够对其专家的工作实施控制或施加影响的程度
D、管理层的专家的胜任能力和专业素质
答案：A,B,C,D
分析解释：除此之外，还包括管理层的专家是否收到技术标准、其他职业准则或行为要求的约束；被审计单位对管理层的专家的工作实施的各种控制。【知识点】确定是否利用专家的工作
下列有关控制活动的说法中，错误的是( )。
A、对访问计算机程序和数据文件设置授权属于实物控制
B、与授权有关的控制活动，包括一般授权和特别授权
C、即使多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师仍需考虑是否有必要了解与该目标相关的每项控制活动
D、注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术一般控制
答案：C
分析解释：选项C,如果多项控制活动能够实现同一目标， 注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。【知识点：控制活动（二）对控制活动的了解】【题库维护人：QYD】
下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。
A、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C、注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
D、除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报
答案：A
分析解释：注册会计师应当及时将审计过程中累积(明显微小错报以上)的所有错报与适当层级的管理层进行沟通并不是发现的所有错报都沟通。[知识点：评价审计过程中发现的错报]
在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉了可能对财务报表产生重大影响的事实，下列说法中正确的有( )。
A、如果管理层修改了财务报表，注册会计师针对修改后的财务报表出具了新的审计报告，新的审计报告日期不应晚于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期
B、如果管理层修改了财务报表，注册会计师需要获取充分，适当的审计证据，以验证管理层根据期后事项所作出的财务报表调整或技落是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定
C、如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位不要将财务报表和审计报告向第三方报出
D、如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改,并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当根据具体情况发表非无保留意见
答案：B,C,D
分析解释：新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。【知识点：注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实】【题库维护人：QYD】
下列关于企业内部控制审计，注册会计师采用自上而下的方法选取拟测试的控制的说法中，错误的是( )。
A、自上而下的方法其本质也是风险导向的审计
B、注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试
C、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响
D、了解潜在错报的来源是为了识别重要账户，列报及其相关认定
答案：D
分析解释：注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定之后，才会了解潜在错报的来源并识别相应的控制。【知识点：了解潜在错报的来源并识别相应的控制】【题库维护人：QYD】
根据耕地占用税的相关规定，下列属于耕地占用税征税范围的有( )。
A、占用林地开发花圃
B、占用农村集体所有的土地种植花卉
C、占用耕地建造食品加工厂
D、占用鱼塘建房
E、占用养殖的滩涂修建飞机场跑道
答案：C,D,E
分析解释：在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照规定缴纳耕地占用税。【知识点】耕地占用税的概念
对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施( )。
A、特定的审计程序
B、分析程序
C、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
D、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
答案：B
分析解释：《中国注册会计师审计准则》1401号第40、41条。对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。【知识点】对不重要的组成部分所需执行的工作
对自重尾数18.6吨的载货车辆，按( )计税。
A、18吨
B、18.5吨
C、19吨
D、免税
答案：C
分析解释：按照车船税规定，车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。（知识点：税目、税额）（题库维护老师：zhx）
下列关于税务机关委托海事管理机构代征车船税的说法中，正确的有（ ）。
A、海事管理机构在计算船舶应纳税额时，船舶的相关技术信息以船舶登记证书所载相应数据为准
B、对于以前年度未依照车船税法及其实施条例的规定缴纳船舶车船税的，海事管理机构应代征欠缴税款，并按规定代收滞纳金
C、海事管理机构依法履行委托代征税款职责时，纳税人不得拒绝
D、海事管理机构应将代征的车船税单独核算、管理
E、完税船舶被盗.报废.灭失而申请车船税退税的，海事管理机构应按照有关规定办理
答案：A,B,C,D
分析解释：完税船舶被盗、报废、灭失而申请车船税退税的，由税务机关按照有关规定办理。（知识点：委托交通运输部门海事管理机构代为征收船舶车船税）（题库维护老师：zhx）
下列车船中，享受法定免征车船税优惠的有( )。
A、警用车辆
B、养殖渔船
C、捕捞渔船
D、非机动驳船
E、经批准临时入境的外国车船
答案：A,B,C
分析解释：选项D，非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税;选项E，经批准临时入境的外国车船属于特定减免车船税的情形。（知识点：法定减免）（题库维护老师：zhx）
下列关于基建工地临时食堂应纳房产税的说法，正确的有( )。
A、施工期间免征房产税
B、施工期间按照核定面积缴纳房产税
C、工程结束后转让给基建单位，从基建单位接收的当月起征收房产税
D、工程结束后转让给基建单位，从基建单位接收的次月起征收房产税
E、工程结束后转让给基建单位，免征房产税
答案：A,D
分析解释：在基建工地为基建工地服务的临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。但工程结.束后转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起征收房产税。【知识点】减免税特殊规定
下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是( ) 。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当实施细节测试
C、注册会计师应当实施控制测试
D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
答案：A
分析解释：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序 。[知识点：设计进一步审计程序时的考虑因素]
下列有关注册会计师在总体复核时运用分析程序的说法中错误的是（ ） 。
A、总体复核阶段实施的分析程序往往集中在财务报表层次，而不是具体的认定层次
B、在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
C、在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序不同，但目的都是为了评估被审计单位的重大错报风险
D、在总体复核阶段，注册会计师使用分析程序是强制要求
答案：C
分析解释：在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同，所以选项C不正确 。[知识点：用于总体复核]
关于合规管理，下列表述不正确的是（）。
A、合规是指使商业银行的经营活动与法律、规则和准则相一致
B、合规管理是商业银行最重要的风险管理活动
C、商业银行应建立与其经营范围、组织结构和业务规模相适应的合规风险管理体系
D、商业银行合规风险管理的目标是通过建立健全合规风险管理框架，实现对合规风险的有效识别和管理，促进全面风险管理体系建设，确保依法合规经营
答案：B
分析解释：合规管理是商业银行一项核心的风险管理活动。商业银行应综合考虑合规风险与信用风险、市场风险、操作风险和其他风险的关联性，确保各项风险管理政策和程序的一致性。
（）是指债权人按照合同的约定占有债务人的动产，债务人未履行到期债务的，债权人有权依照法律规定留置财产，并有权就该动产优先受偿。
A、抵押权
B、质押权
C、保证
D、留置权
答案：D
分析解释：抵押权不转移抵押财产的占有权;质押既有动产质押，也有权利质押，可以转移动产占有权，也可对权利进行登记;保证是第三者对债务人不履行债务时，承担责任。故选D。
（）的收益主要来源是价差收益。
A、凭证式国债
B、实物国债
C、记账式国债
D、电子式储蓄国债
答案：C
分析解释：价差收益是债券投资者买卖债券形成的价差收入或价差亏损,或在二级市场买人债券后一直持有到期,兑付实现的损益。价差收益一般只有可上市交易的记账式国债可以获得。
根据仲裁法律制度的规定，下列关于仲裁裁决撤销的说法中，不正确的是（ ）
A、当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起6个月内申请撤销
B、当事人一方申请执行仲裁裁决，另一方申请撤销裁决的，人民法院应当裁定中止执行
C、当事人一方隐瞒了足以影响公正裁决的证据的，另一方有权申请撤销裁决
D、当事人应当向其所在地的中级人民法院申请撤销裁决
答案：D
分析解释：选项D：当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起6个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。所以向当事人所在地是错误的。
当事人对已经发生法律效力的调解书申请再审，应当在调解书发生法律效力后3个月内提出。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：当事人对已经发生法律效力的调解书申请再审，应当在调解书发生法律效力后6个月内提出。【知识点】民事诉讼【考点】审判监督程序【考察方向】结论考察【难易程度】中
代理人和第三人串通，损害被代理人的利益的，由代理人和第三人负连带责任。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：代理人和第三人串通，损害被代理人的利益的，由代理人和第三人负连带责任。【知识点】代理【考点】代理权的行使【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
甲公司与乙公司解除买卖合同，则合同中的仲裁协议也随之失效。  

A、错
B、对
答案：A
分析解释：仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。【知识点】仲裁【考点】仲裁协议【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
依据企业所得税法的相关规定，下列资产中 ，不可以采用加速折旧方法的是( )。
A、常年处于强震动状态的固定资产
B、常年处于高腐蚀状态的固定资产
C、单独估价作为固定资产入账的土地
D、由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产
答案：C
分析解释：可以采取加速折旧方法的固定资产， 包括:(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。【知识点】加速折旧优惠
（二）2019年度中国公民钱某有如下所得：（1）每月工资6000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费1000元，12月份取得除当月工资外的全年一次性奖金36000元。（2）2019年10月钱某将王某无偿赠与自己的一处住房转让，取得转让收入100万元，支付转让环节的税费3万元。原捐赠人王某取得该房屋实际购置成本是60万元，受赠时钱某支付相关税费2万元。（均不考虑增值税）（3）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。（4）利用业余时间兼职，1～12月份每月从兼职单位取得报酬3000元。（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。（6）钱某从拍卖会上以60万元购买一项“打包”债权，该“打包”债权的债权人为甲企业，包括债务人A欠的25万元，债务人B欠的20万元，债务人C欠的35万元。钱某经过努力，将B债务人的所有欠款收回。根据上述资料，回答下列问题：钱某拍卖字画所得应缴纳个人所得税( )元。  

A、50000
B、70000
C、90000
D、100000
答案：B
分析解释：应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）×20%= 70000（元）（知识点：特殊情形下个人所得税的计税方法）（题库维护老师：zhx）
下列各项所得，应缴纳个人所得税的是（ ）。
A、托儿补助费
B、退休人员再任职收入
C、差旅费津贴
D、工伤赔偿金
答案：B
分析解释：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。（知识点：工资、薪金所得）（题库维护老师：zhx）
甲应就AB企业的所得缴纳个人所得税( )万元。
A、13.58
B、16.31
C、11.36
D、14.37
答案：A
分析解释：甲应就AB企业的所得缴纳个人所得税=(6.59+36.43)×35%-1.475=13.58（万元）（知识点：经营所得的计税方法）（题库维护老师：zhx）
下列票据有效的是（）。
A、票据金额的中文大写和数码不一致的
B、付款人名称更改的
C、票据金额更改的
D、未记载出票日期的
答案：B
分析解释：选项BC：票据金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。知识点：票据法基础理论【考点】票据行为【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
保险人事先制定的供投保人提出保险要约时使用的格式文件称为（）。
A、投保单
B、暂保单
C、保险凭证
D、保险单
答案：A
分析解释：投保单是保险人事先制定的供投保人提出保险要约时使用的格式文件。[知识点：保险合同]【考点】保险合同的形式【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
填明“现金”字样的银行本票丧失，不得申请公示催告。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：填明“现金”字样的银行本票，属于不能背书转让的票据，因此不能申请公示催告。【知识点】票据法基础理论【考点】票据权利的补救【考察方向】结论考察【难易程度】中
背书时附有条件的，背书行为无效。  

A、错
B、对
答案：A
分析解释：背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力。知识点:汇票【考点】汇票的背书【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
某公司生产单一产品，实行标准成本管理。每件产品的标准工时为3小时，固定制造费用的标准成本为6元，企业生产能力为每月生产产品400件。7月份公司实际生产产品350件，发生固定制造成本2250元，实际工时为1100小时。根据上述数据计算，7月份公司固定制造费用效率差异为（）元。
A、100
B、150
C、200
D、300
答案：A
分析解释：固定制造费用效率差异＝（实际工时－实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率＝（1100－350×3）×6/3＝100（元）【知识点】固定制造费用差异分析
A公司目前的市价为50元/股，预计下一期的股利是1元，该股利将以5%的速度持续增长 。则该股票的资本利得收益率为（ ） 。
A、2%
B、5%
C、7%
D、9%
答案：B
分析解释：股票的总报酬率包括股利收益率和股利增长率，由于股利的增长速度也就是股价的增长速度，可以解释为股价增长率或者资本利得收益率 。【知识点：普通股的期望报酬率】
假设在资本市场中,平均风险股票报酬率为15%，权益市场风险溢价为5%，某公司普通股β值为2。该公司普通股的成本为( )。
A、13%
B、16%
C、21%
D、20%
答案：D
分析解释：无风险报酬率=平均风险股票报酬率-权益市场风险溢价=15%-5%= 10%，公司普通股成本= 10% +2×5% = 20%。【知识点：资本资产定价模型】
某公司当前每股市价为20元，该公司可以长期保持当前的经营效率和财务政策，并且不增发和回购股票，留存收益比率为80%，期初权益预期净利率为15%。预计明年的每股股利为1.2元，则普通股的资本成本为（）。 
A、18.52%
B、18%
C、16.4%
D、18.72%
答案：B
分析解释：股利增长率＝可持续增长率＝留存收益比率×期初权益预期净利率＝80%×15%＝12%，普通股资本成本＝1.2/20＋12%＝18%。【知识点：股利增长模型】
下列各项中，属于品种级（产品级）作业的是（）。
A、组装
B、检验
C、工艺改造
D、维修
答案：C
分析解释：品种级（产品级）作业是指服务于某种型号或样式产品的作业。选项A属于单位级作业，选项B属于批次级作业，选项D属于生产维持级作业。【知识点】作业成本的计算原理
假设其他因素不变，期权有效期内预计发放的红利增加时，（ ） 。
A、美式看跌期权价格降低
B、美式看涨期权价格降低
C、欧式看跌期权价格降低
D、欧式看涨期权价格不变
答案：B
分析解释：其他因素不变时，红利增加时会造成欧式看涨期权和美式看跌期权价格下降，欧式看跌期权和美式看涨期权价格上升 。选项B正确 。【知识点：影响期权价值的主要因素】
下列关于现代财务报表分析的说法中，不正确的是（）。
A、战略分析包括宏观分析、行业分析和公司竞争策略分析等
B、会计分析包括评估公司会计的灵活性和恰当性、修正会计数据等
C、财务分析只包括比率分析
D、前景分析包括财务报表预测和公司估值等内容
答案：C
分析解释：财务分析的目的是主要运用财务数据评价公司当前及过去的业绩并评估，包括比率分析和现金流量分析等，所以选项C的说法不正确。【知识点:财务报表分析的目的及维度】
下列各项中属于增强短期偿债能力的表外因素的是( )。
A、与担保有关的或有负债事项
B、可动用的银行授信额度
C、偿债的声誉
D、长期经营租赁
答案：B,C
分析解释：选项A属于降低短期偿债能力的表外因素，选项BC属于增强短期偿债能力的表外因素.选项D属于影响长期偿债能力的表外因素。【知识点：影响短期偿债能力的其他因素】
在我国，负责对期货市场进行监管的机构是（ ）。
A、中国人民银行
B、中国银行业协会
C、中国证券监督管理委员会
D、中国银行保险监督管理委员会
答案：C
分析解释：我国负责监管期货市场的机构是中国证券监督管理委员会。【知识点】我国金融调控监管机构及其制度安排【考点】中国证券监督管理委员会【考查方向】原文表述【难度】中
在标准成本法下，变动制造费用成本差异指实际变动制造费用与预算产量下的标准变动制造费用之间的差额。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：变动制造费用成本差异分析，都是基于实际产量进行分析的。【知识点】成本差异的计算分析【考点】变动制造费用成本差异的计算分析【考察方向】原文表述【难易程度】易
通货膨胀水平提高会导致企业借款资本成本上升。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：通货膨胀水平提高，无风险利率上升，利息率会上升，因此会导致借款资本成本上升。【知识点】影响资本成本的因素【考点】通货膨胀【考察方向】原文表述【难易程度】易
在其他条件相同的情况下，下列各项中，可以加速现金周转的是（ ）。
A、减少存货量
B、减少应付账款
C、放宽赊销信用期
D、利用供应商提供的现金折扣
答案：A
分析解释：现金周转期=应收账款周转期+存货周转期一应付账款周转期，减少存货量会减少存货周转期，在其他条件不变的情况下，会减少现金周转期，即加速现金周转，选项A正确。
下列规范性文件中，属于地方性法规的是（）。
A、北京市人民政府制定的《北京市实施<工伤保险条例>办法》
B、国务院制定的《增值税暂行条例条例》
C、河北省人大常委会制定的《河北省反不正当竞争条例》
D、证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》
答案：C
分析解释：地方性法规是有地方立法权的地方人民代表大会及其常委会就地方性事务以及根据本地区实际情况执行法律、行政法规的需要所制定的规范性法律文件的总称。[知识点]法规
根据诉讼时效法律制度的规定，下列关于诉讼时效制度适用的表述中，不正确的是（）。
A、当事人不可以约定延长或缩短诉讼时效期间
B、诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效限制
C、当事人未按照规定提出诉讼时效抗辩，却以诉讼时效期间届满为由申请再审，人民法院不予支持
D、当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院可以主动适用诉讼时效规定进行审判
答案：D
分析解释：选项D：当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。（知识点：诉讼时效基本理论）（题库维护老师：zhx）
甲与乙约定，如果明年三月之前儿子从国外回来，租给乙的房子就收回。该行为是（ ）。
A、附生效条件的法律行为
B、附解除条件的法律行为
C、附生效期限的法律行为
D、附解除期限的法律行为
答案：B
分析解释：附条件是将来不确定的事实，附期限是一个必然发生的，所以是附条件。房子收回是在条件成就时失去法律效力，所以是解除条件。[知识点]民事法律行为的附条件和附期限
甲公司于2018年3月1日将一台机器寄存于乙公司。2018年4月1日，机器因乙公司保管不善受损。甲公司于2019年3月1日提取机器时发现机器受损，但考虑到两公司之间的长期合作关系，未要求赔偿。后两公司交恶，甲公司遂于2020年9月1日要求乙公司赔偿损失。下列关于甲要求乙赔偿损失的诉讼时效期间的表述中，正确的是（ ）。
A、适用3年的普通诉讼时效期间，尚未届满
B、适用2年的普通诉讼时效期间，已经届满
C、适用1年的短期诉讼时效期间，已经届满
D、适用4年的长期诉讼时效期间，尚未届满
答案：A
分析解释：除了法律有特别规定，民事权利适用普通诉讼时效期间。根据《民法典》第一百八十八条规定，向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为3年。[知识点]普通诉讼时效
某企业期末“库存商品”科目的余额为200万元，“发出商品”科目的余额为20万元，“原材料”科目的余额为90万元，“工程物资"科目的余额为30万元，“材料成本差异”科目的借方余额为15万元，“存货跌价准备"科目的余额为20万元，“制造费用”科目的余额为25万元，“委托代销商品”科目的余额为240万元。假定不考虑其他因素，期末，该企业编制的资产负债表中,“存货”项目的列报金额为( )万元。
A、570
B、540
C、600
D、590
答案：A
分析解释：企业资产负债表中“存货”项目的金额=200+20+90+15-20+25+240=570(万元)。【知识点：资产负债表的格式和内容】【题库维护人：QYD】
下列关于资本项目外汇收支管理的说法错误的是()。
A、资本项目外汇收入可以保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构，无须批准
B、资本项目外汇支出，应当凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付
C、依法终止的外商投资企业，按照国家有关规定进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，可以向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇汇出
D、资本项目外汇及结汇资金，应当按照有关主管部门及外汇管理机关批准的用途使用
答案：A
分析解释：资本项目外汇收入保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构，应当经外汇管理机关批准,但国家规定无须批准的除外。选项A错误。[知识点]资本项目外汇管理制度概述
甲公司5月1日以113000元(含税)的价款出售- 批产品给乙公司，并收到乙公司当日开具的面值为113000元,期限为3个月的商业承兑无息票据。甲公司于6月1日持该票据到银行贴现(不满足金融资产终止确认条件)，贴现率为12%。如果票据到期，甲、乙公司均无力偿还票款，则甲公司应借记( )元。
A、应收票据113000
B、应收账款113000
C、短期借款113000
D、短期借款99440
答案：B
分析解释：应收票据到期无法收回时，贴现企业应借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。【知识点：银行存款的核算(二)银行存款业务的账务处理】【题库维护人：QYD】
下列各项中，会引起其他货币资金发生增减变动的有( )。
A、企业销售商品收到的商业汇票
B、企业用银行汇票存款购买办公用品
C、为取得信用卡按规定存人的款项
D、为借入包装物而存出的保证金
E、为购买股票向证券公司划出的资金
答案：B,C,E
分析解释：选项A,通过“应收票据"核算，不影响其他货币资金;选项D,通过“其他应收款”核算，不影响其他货币资金。【知识点：其他货币资金的核算】【题库维护人：QYD】
某企业近期付款购买了一台设备，总价款为100万元，从第2年年末开始付款，分5年平均支付，年利率为10%，则为购买该设备支付价款的现值为( )万元。[已知(P/F,10%,1)= 0.9091, (P/A,10%,2)= 1.7355, (P/A,10%,5)= 3.7908,(P/A, 10%，6)=4.35531]
A、41.11
B、52.40
C、57.63
D、68.92
答案：D
分析解释：P= 100/5×(P/A,10%,5)×(P/F,10%,1)=20×3.7908×0.9091= 68.92（万元）【知识点】证券资产组合的风险与收益
根据《票据法》规定，商业汇票的失票人可以向( )申请公示催告。
A、出票人所在地的基层人民法院
B、出票人开户银行所在地的基层人民法院
C、承兑人所在地的基层人民法院
D、代理付款银行所在地的基层人民法院
答案：C
分析解释：失票人向票据支付地的基层人民法院提出公示催告的申请。票据支付地是指票据上载明的付款地。其中，商业汇票以承兑人或付款人所在地为支付地。[知识点]公示催告程序
根据《民法典》的规定，融资租赁合同的租金，除当事人另有约定的以外，应当根据( )确定。
A、租赁物的购买价格
B、租赁物的成本
C、购买租赁物的大部分或者全部成本以及出租人的合理利润
D、租赁物的重置成本
答案：C
分析解释：根据《民法典》的规定，融资租赁合同的租金，除当事人另有约定的以外，应当根据购买租赁物的大部分或者全部成本以及出租人的合理利润确定[知识点]融资租赁合同概述
根据公司法律制度的规定，下列各项中,股份有限公司的所有股东均有权查阅的有( )。
A、股东名册
B、股东大会会议记录
C、董事会会议记录
D、监事会会议记录
答案：A,B
分析解释：选项ABCD:股份有限公司股东有权查阅公司章程、股东大会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议、财务会计报告、股东名册和公司债券存根。[知识点]股东权利
税收立法包括有权机关的（）活动。
A、制定有关税收法律、法规、规章
B、公布有关税收法律、法规、规章
C、修改有关税收法律、法规、规章
D、废止有关税收法律、法规、规章
答案：A,B,C,D
分析解释：税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。【知识点：税收立法原则】
对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的是（ ）。
A、确认纳税主体
B、确定征税对象
C、收缴发票
D、确定应税所得率
答案：D
分析解释：选项ABC不可选，因为其涉及合法性问题，不可使用和解的方式解决；选项D存在自由裁量和弹性处理规则，可达成和解或进行调解。【知识点：税务行政复议和解与调解】
税务机关实施的下列具体行政行为中，不属于税务行政处罚的有（）。
A、罚款
B、收缴发票
C、没收财物违法所得
D、停止出口退税权
答案：B
分析解释：现行税务行政处罚主要有：(1）罚款；（2）没收财物违法所得；（3）停止出口退税权；（4）的法律、法规和规章规定的其他行政处罚【知识点：税务行政处罚的种类】
税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（ ） 。
A、罚款
B、收缴发票
C、没收违法所得
D、停止出口退税权
答案：A,C,D
分析解释：现行税务行政处罚主要有：(1）罚款；（2）没收财物违法所得；（3）停止出口退税权；（4）的法律、法规和规章规定的其他行政处罚【知识点：税务行政处罚的种类】
某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为( )。
A、6.75万元
B、7.77万元
C、6.78万元
D、7.75万元
答案：B
分析解释：(1)当进口货物的保险费无法确定时，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。(2)该公司应缴纳的关税=7.77 (万元)。【知识点：成交价格估价方法】
下列关于行政许可收费的说法中，正确的是()。
A、行政机关实施行政许可一律不得收取任何费用
B、行政机关提供许可申请书格式文本只可以收取工率费
C、行政许可收费在扣除所需经费后上缴国库
D、行政许可收费应当实行“收支两条线”管理
答案：D
分析解释：行政机关实施行政许可和对行政许可事项进行监督检查，不得收取任何费用。但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。[知识点]税务行政许可实施的期限和费用制度
下列关于行政许可听证的说法中，正确的有（）。
A、行政许可的听证只能是依申请
B、行政机关认为需要听证的涉及公共利益的重大行政许可事项，行政机关应当向社会公告，并举行听证
C、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起3日内
D、行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证
E、行政机关应当于举行听证的7日前将举行听证的时间、地点通知申请人、利害关系人，必要时予以公告
答案：B,D,E
分析解释：行政许可的听证可以依申请，也可以依职权。所以选项A错误。利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内。所以选项C错误。[知识点]行政许可听证程序
根据我国刑事诉讼法律制度的规定，下列关于审判公开的表述中，不正确的有（ ）。
A、除法律另有规定外，人民法院审判案件应当公开进行，应当允许公民到庭旁听，允许新闻记者进行采访和报道
B、涉及国家秘密的案件应当不公开审理
C、涉及商业秘密的案件当事人申请不公开审理的，应当不公开审理
D、涉及个人隐私的案件当事人申请不公开审理的，可以不公开审理
E、不公开审理的案件，应当当庭宣布不公开审理的理由
答案：C,D
分析解释：(1)选项C：涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的，“可以”不公开审理；(2)选项D:有关国家秘密和个人隐私的案件，不公开审理。[知识点]第一审程序
以下表述不符合《税收征管法》规定的是（）。
A、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记
B、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内申报办理扣缴税款登记
C、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿
D、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
答案：D
分析解释：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。【知识点：账簿、凭证管理】
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改的，由()。
A、税务机关责令停业整顿
B、税务机关处2 000元以下的罚款
C、工商行政管理机关吊销其营业执照
D、税务机关处2 000元以上1万元以下的罚款
答案：C
分析解释：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。【知识点：违反税务管理基本规定行为的处罚】
根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，下列选项说法错误的有( )。
A、听证过程中，当事人或者其代理人放弃中解和质证权利，声明退出听证会。听证主持人可以宣布听证终止
B、对应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立，当事人放弃听证权利或者被正当取清听证权利的除外
C、当事人依法要求听证的，税务机关应当在收到当事人听证要求后7日内举行听证
D、听证过程中，当事人或者其代理人可以就所指控的事实及相关问题进行申前和质证
E、停止办理出口退税适用听证程序
答案：C,E
分析解释：税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，所以选项C说法错误。停止办理出口退税不适用听证程序，所以选项E说法错误。[知识点]税务行政处罚听证程序
甲公司在2019年完成发行上市后的首次定增，以每股1元的价格向两名控股股东发行 5000万股。当时该公司股价为每股5元。甲公司披露的2019年报显示。当时有净利润1．2亿 元，市盈率为2．8倍。从终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题角度看，甲公司的上述作 法属于掠夺性财务活动中的（ ）。
A、内幕交易
B、掠夺性融资
C、直接占用资源
D、超额股利
答案：B
分析解释：根据资料可知，甲公司的做法属于低价定向增发行为，本质上是向大股东进行利益输送，属于掠夺性融资。选项B正确。【知识点】终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题
张某是甲公司的业务经理，平时因工作需要经常在东方红酒店招待甲公司客户，消费后由张某签字，酒店与甲公司每月月末结算一次。2017年3月10日张某离职，甲公司发函将张某离职的情况及时通知了东方红酒店，3月15日张某在东方红酒店招待自己的亲朋好友并以甲公司名义签字，当时由于值班经理休假，接替人员并不清楚张某已经离职，于是同意其签单。月末结账时甲公司以张某已经离职为由拒绝付款。下列说法中正确的是( )。
A、甲公司应当付款
B、甲公司应当付款，张某承担连带责任
C、甲公司有权拒绝付款
D、甲公司应当承担补充责任
答案：C
分析解释：张某离职后甲公司将该事由通知酒店，酒店没有理由相信3月15日张某的行为是有权代理，无法构成表见代理，合同无效，甲公司有权拒绝付款。[知识点]法律行为的代理
评估战略备选方案，要考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势,是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标。该体现的是评估战略备选方案的( ) 。
A、适宜性标准
B、可接受性标准
C、可行性标准
D、经济性标准
答案：A
分析解释：适宜性标准指的是,要考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会,将威胁削弱到最低程度,是否有助于企业实现目标。【知识点：战略选择过程】
单位或个体经营者的下列业务,应视同销售征收增值税的是( )。
A、个体商店代销鲜奶
B、银行销售金融衍生产品
C、商场将购买的商品发给职工
D、饭店购进啤酒用于餐饮服务
答案：A
分析解释：选项B、D,应征收增值税,但不属于视同销售行为;选项C，属于将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税额行为，而不是视同销售行为。【知识点】应纳税额的计算
一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货的处理，正确的是( )。
A、存货不作进项税额转出处理，留抵税额也不予退税
B、存货作进项税额转出处理，留抵税额给予退税
C、存货不作进项税额转出处理，留抵税额给予退税
D、存货作进项税额转出处理，留抵税额也不予退税
答案：A
分析解释：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，留抵税额也不予退税。【知识点：一般纳税人注销时进项税额的处理】
下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。
A、某商店为服装厂代销儿童服装
B、某批发商将外购的部分饮料用于集体福利
C、某企业将外购的地板用于装修职工食堂
D、某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
答案：A
分析解释：选项A：（代销）属于增值税视同销售货物行为；选项B.C.D：均属于不得抵扣增值税进项税额的情形，不属于视同销售货物的行为。【知识点：视同发生应税销售行为】
关于航空运输企业增值税征收管理政策的相关描述，以下选项中不正确的是（）。
A、分支机构年度清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内暂停分支机构预缴增值税
B、分支机构年度清算的应纳税额大于分支机构已预缴税额，差额部分由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在分支机构预缴增值税时一并补缴入库
C、主管税务机关应定期或不定期对分支机构纳税情况进行检查
D、总机构应当在开具增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)的当月申报期结束前向主管税务机关报税
答案：D
分析解释：总机构应当在开具增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)的次月申报期结束前向主管税务机关报税。【知识点：航空运输企业汇总缴纳增值税的征收管理暂行办法】
人民法院受理破产申请，会对破产企业及有关人员的活动和行为产生一定的法律后果。关于破产受理法律后果的说法，正确的有( )。
A、债务人对个别债权人的债务清偿无效
B、债务人的法定代表人未经人民法院许可，不得离开住所地
C、破产管理人可以要求无权占有债务人财产的人返还财产
D、有关债务人财产的保全措施应当中止
E、有关债务人财产的行政诉讼程序应当中止
答案：A,B,C
分析解释：人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。行政诉讼程序的效力不受破产程序的影响。[知识点]保全措施的解除与执行程序的中止
（5）根据资料（1）和（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（ ）万元。甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3 日，向证券公司存出投资款2 000万元，同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50 万股，支付价款500万元（其中包含已宣告未发放现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20 日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30 日，全部出售乙上市公司股票50 万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
A、99.34
B、98.09
C、100
D、114.34
答案：B
分析解释：该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额＝－1.25（交易费用）－15（公允价值变动损益）＋（120－5.66）（处置时损益）＝98.09（万元）。
某企业生产 A、B 两种产品，2×17 年 12 月共发生生产工人职工薪酬80 000 元。按实际生产工时比例分配，其中A 产品的生产工时为 1 200 小时，B 产品的生产工时为 800 小时。该企业生产A 产品应分配的直接人工费用为（ ）元。
A、28 000
B、32 000
C、42 000
D、48 000
答案：D
分析解释：直接人工分配率＝ 80 000/（1 200 ＋ 800）＝ 40（元 /小时），A 产品应分配的 直接人工费用＝1 200×40 ＝48 000（元）。
下列各项中，关于留存收益的表述正确的有（ ）。
A、法定盈余公积累计额已达注册资本的50% 时可不再提取
B、B“. 未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额
C、以前年度有亏损，应先提取盈余公积，再弥补以前年度亏损
D、任意盈余公积可用于发放现金股利
答案：A,B,D
分析解释：选项C，如果以前年度未分配利润有盈余，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润；如果以前年度有亏损，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。
下列关于商业折扣、现金折扣、销售退回的说法，正确的有（ ）。
A、企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确认销售商 品收入金额
B、企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商 品收入金额
C、当销售退回发生在确认商品销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的， 应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本
D、如销售退回已发生现金折扣，无需调整财务费用的金额
答案：B,C
分析解释：选项A，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金 额确认销售商品收入金额；选项D，如销售退回已发生现金折扣，应同时调整相关财 务费用的金额。
根据资料（1）， A 企业自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。A 企业 2018 年度至 2019 年度发生的与固定资产和无形资产有关业务如下：（1）2018 年 3 月 1 日，A 企业开始自行研发一项生产用非专利技术，截至2018 年 6 月 30 日，发生研究人员薪酬支出为110 万元，领用本单位原材料成本40 万元， 经测试，该项研发活动已完成研究阶段。从2018 年 7 月 1 日开始进入开发阶段。该 阶段发生研究人员的薪酬支出160 万元，领用材料成本80 万元，全部符合资本化条 件。2018 年 12 月 15 日，该项研发活动结束，最终开发形成一项生产用非专利技术 并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为10 年，预计净残值为零，采用直线法 摊销。 （2）2019 年 1 月 1 日，A 企业将该非专利技术出租给B 企业，双方约定租赁期 限为 3 年，每月末以银行转账结算方式收取租金 5 万元。（3）2018 年 12 月 5 日，A 企业决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能 力。该生产线原值为500 万元，已计提折旧200 万元，已计提减值准备50 万元。更 新改造共发生材料支出150 万元，人工支出30 万元，符合固定资产确认条件。其中 被更换部件的账面价值为25 万元，更换新部件的价值为50 万元。2018 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。预计尚可使用 10 年，净残值为 35 万元，采用直 线法计提折旧。（4）2019 年 1 月 1 日，A 企业将该生产线对外出租，租期为1 年，每月租金为 8 万元。要求：根据上述资料，不考虑增值税及其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
A、280
B、240
C、390
D、250
答案：B
分析解释：（1）无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本 化条件的予以资本化，因此，计入无形资产成本金额＝ 160 ＋ 80 ＝ 240（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人，2×18 年 12 月 1 日，与乙公司签订了一项为期 6 个月的咨询合同，合同不含税总价款为 60 000 元，当日收到总价款的 50%，增 值税税额为 3 600 元。假定该劳务构成 单项履约义务，并属于在某一时段履行 的履约义务，甲公司按完工进度确认收 入。截至当年年末，甲公司累计发生劳务成本 6 000 元，估计还将发生劳务成 本 34 000 元，完工进度按照已发生的成 本占估计总成本的比例确定。2×18 年 12 月 31 日，甲公司应确认该项劳务的 收入为（ ）元。
A、9 000
B、30 000
C、6 000
D、40 000
答案：A
分析解释：完工进度＝ 6 000÷（6 000 ＋ 34 000）×100% ＝ 15%，甲公司应确 认的劳务收入＝ 60 000×15% ＝ 9 000 （元）。
一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿是（ ）。
A、总分类账
B、明细分类账
C、备查账
D、日记账
答案：C
分析解释：备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求，不需要根据记账凭证登记。
某企业为增值税小规模纳税人，2×20 年 8 月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为 10 000 元，增值税税额为 1 300 元，当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为 123 600 元，适用的征收率为 3%。不考虑其他因素，该企业 2×20 年 8 月应缴纳的增值税税额为（ ）元。
A、3 600
B、3 708
C、2 000
D、2 108
答案：A
分析解释：小规模纳税人即使取得增值税专用发票，进项税额也不能抵扣。2×20 年 8 月应缴纳的增值税＝123 600/（1 ＋ 3%）×3% ＝ 3 600（元）。
下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有（ ）。
A、出售主要材料取得的收入
B、出租专利权取得的租金收入
C、出售设备取得的收入
D、罚款收入
答案：A,B
分析解释：选项 C，出售设备不属于日常经营活动，出售设备取得的收入最终影响资产处置损益；选项 D，罚款收入不属于企业日常活动产生的收入，通过“营业外收入”科目核算。
某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本 24 000 元，返修过程中发生直接材料 1 200 元、直接人工 1 500 元、制造费用 3 000 元，废品残料作价 400 元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）元。
A、5 300
B、29 300
C、6 100
D、5 700
答案：A
分析解释：可修复废品返修前发生的生产费用不是废品损失，所以，该批可修复废品的净损失＝ 1 200 ＋ 1 500 ＋ 3 000 － 400 ＝ 5 300（元）。
下列业务或者事项中，影响企业营业利润的有（ ）。
A、无法查明原因的现金盘亏损失
B、存货盘盈
C、出售固定资产净收益
D、享受现金折扣
答案：A,B,C,D
分析解释：选项 A，无法查明原因的现金盘亏损失计入管理费用；选项 B，冲减管理费用；选项 C，计入资产处置损益；选项 D，冲减财务费用。四个选项均影响企业营业利润。
在理财方案跟踪和定期评估方面，下列表述错误的是（）。
A、如果客户正处于事业黄金期，收入增长较快;或者正面临退休，就需要理财师经常评估和修改理财方案。反之，家庭生活和财务状况比较稳定的客户就可以相应减少评估
B、对理财规划方案的评估、修正实际上是理财规划服务的有机组成部分，每次评估和修正可以是局部、单项的财务安排或投资产品的调整，不应是较大规模或整体方案的修正
C、有的客户偏爱高风险高收益投资产品，投资风格积极主动;有的客户属于风险厌恶型的投资者，投资风格谨慎、稳健。前者比后者更需要经常性的理财方案评估
D、客户投资金额越大或占比越高，就越是经常需要对其理财规划方案进行检测与评估
答案：B
分析解释：对理财规划方案的评估、修正实际上是理财规划服务的有机组成部分，每次评估和修正可以是局部、单项的财务安排或投资产品的调整，也可能是较大规模或整体方案的修正。
某3000万美元的1年期借款承诺由3个月期的欧洲货币期货合约来保值，合约的名义本金为300万美元。那么此项贷款承诺的套保比率为（）。
A、35
B、38
C、40
D、60
答案：C
分析解释：对某一资金暴露头寸，套期保值比率HR的计算公式为：
HR=风险暴露金额期货合约名义本金×风险暴露期间期货合约保证金存放期间=3000300×123=40。
期权的价值由哪几部分组成?（）
A、时间价值
B、内在价值
C、执行价格
D、标地资产价格
E、无风险利率
答案：["A","B"]
分析解释：期权价值由期权的内在价值和时间价值两部分组成。内在价值是指在期权的存续期间，将期权履约执行所能获得的收益和利润。时间价值是指期权价值高于其内在价值的部分。
巴塞尔委员会提出要将银行总经济资本的（）分配给操作风险，这种按总收入一定比例提取资本的方法也称为“阿尔法(α)法”。
A、4%
B、8%
C、12%
D、15%
答案：D
分析解释：巴塞尔委员会提出平均要将银行总经济资本的15%分配给操作风险，这种按总收入一定比例提取资本的方法也称为“阿尔法(α)法”。一般银行将α设在15%~20%。
在操作风险关键指标中，客户投诉占比属于人员风险指标类，客户投诉反应了商业银行正确处理包括行政事务在内的能力，同时也体现了客户对商业银行服务的满意程度。客户投诉占比的计算公式是（）
A、未解决的客户投诉数量/所有客户投诉数量
B、所有服务以解决的客户投诉数量/所有服务交易数量
C、每项产品已解决的投诉数量/该项产品的投诉数量
D、每项产品客户投诉数量/该产品交易数量
答案：D
分析解释：客户投诉占比=每项产品客户投诉数量/该产品交易数量。客户投诉反映了商业银行正确处理包括行政事务在内的能力，同时也体现了客户对商业银行服务的满意程度。故选D
交易账户记录的是银行为了交易或避免交易账户其他项目的风险而持有的（）
A、美元
B、欧元
C、所有金融工具
D、可以自由交易的金融工具和商品头寸
答案：D
分析解释：银行的表内外资产可分为银行账户资产和交易账户资产两大类，交易账户记录的是银行为了交易或规避交易账户其他账目的风险而持有的可以自由交易的金融工具和商品头寸。
（）是影响高负债经营的商业银行稳定性的直接因素。
A、市场信心
B、市场稳定
C、政府政策
D、贷款数量
答案：A
分析解释：本题考查影响高负债经营的商业银行稳定性的因素。影响高负债经营的商业银行稳定性的直接因索是市场信心。对商业银行信心的丧失将直接导致商业银行危机甚至市场崩溃。
市场风险中的期权性风险包括（）。
A、场内(交易所)交易的期权
B、场外的期权合同
C、债券或存款的提前兑付
D、贷款的提前偿还等选择性条款
E、贷款利率由借款人自主选择的条款
答案：["A","B","C","D","E"]
分析解释：市场风险中的期权性风险包括：场内(交易所)交易的期权;场外的期权合同;债券或存款的提前兑付;贷款的提前偿还等选择性条款;贷款利率由借款人自主选择的条款等。