Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列关于土地增值税纳税地点的表述中,正确的有( )。
A. 土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报
B. 自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的,应在房地产所在地的税务机关申报纳税
C. 法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的,应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
D. 法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的,应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]选项B:纳税人是自然人的,当转让的房地产坐落地与其居住地一致时,则向其居住地税务机关申报纳税;当转让的房地产坐落地与其居住地不一致时,向办理过户手续所在地税务机关申报纳税。
以下关于房产税纳税人的表述中,正确的有( )。
A. 外籍个人不缴纳房产税
B. 房屋产权出典的,承典人为纳税人
C. 房屋产权属于集体所有的,集体单位为纳税人
D. 房屋产权未确定及租典纠纷未解决的,代管人或使用人为纳税人
答案：BCD
分析解释：[答案]BCD[解析]选项A:自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙,双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换,双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中,正确的有( )。
A. 乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税
B. 乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税
C. 甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税
D. 乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]选项B:土地使用权交换、房屋交换,交换价格不相等的,由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款;交换价格相等的,免征契税。
企业发生的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。
A. 税收滞纳金
B. 企业所得税税款
C. 计入产品成本的车间水电费用支出
D. 向投资者支付的权益性投资收益款项
答案：ABD
分析解释：[答案]ABD[解析]选项A、B、D:税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C:计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。
某国有企业职工王某,在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后,获得了企业分配的股息3000元。此后,王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费,以下有关王某个人所得税计征的表述中,正确的有( )。
A. 王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税
B. 对王某取得的3000元股息,应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税
C. 对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据,按“财产转让所得”计征个人所得税
D. 对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元,应在取得当月与当月工资薪金合并,按“工资、薪金所得”计征个人所得税
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]选项AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税;选项B:对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税;选项C:待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税,所以个人转让股权时,应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。
下列各项中,可以作为纳税抵押财产的有( )。
A. 抵押人所有的房屋
B. 抵押人拥有的土地所有权
C. 抵押人依法被查封的财产
D. 抵押人所有的交通运输工具
答案：AD
分析解释：[答案]AD[解析]下列财产不得抵押:(一)土地所有权;(二)土地使用权,但按照规定可以抵押的除外;(三)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;(四)所有权、使用权不明或者有争议的财产;(五)依法被查封、扣押、监管的财产;(六)依法定程序确认为违法、违章的建筑物;(七)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产;(八)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。所以选项B、C不正确。
单选题(49分,每题1分)1. 基金客户服务的流程包含下列( )内容。 Ⅰ.服务宣传与推介 Ⅱ.投资咨询与基金咨询 Ⅲ.受理投诉 Ⅳ.投资跟踪与评价 Ⅴ.客户档案管理与保密
A. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
答案：D
分析解释：答案:D解析:基金客户服务流程包括:服务宣传与推介、投资咨询与基金咨询、互动交流、受理投诉、投资跟踪与评价、客户档案管理与保密等。
根据基金销售适用性原则,基金管理人对基金产品的风险评价和基金投资人的风险承受能力评价,应( )。
A. 每年更新
B. 每月更新
C. 根据实际情况及时更新
D. 每季度更新
答案：C
分析解释：答案:C解析:基金销售机构在实施基金销售适用性的过程中应当勤勉审慎,全面了解投资者情况,深入调查分析产品或服务信息,科学有效评估,充分揭示风险,基于投资者不同风险承受能力及产品或服务风险等级等因素,提出明确的适当性匹配意见,确保将适当的产品或服务销售或提供给适合的投资者。基金销售适用性的及时性原则是指基金产品的风险评价和基金投资人的风险承受能力评价应当根据实际情况及时更新。
验钞机是现金流通量比较大的银行必不可少的设备,大大减轻了工作人员的繁重任务。请问验钞机能够检验钞票的真伪利用的是()。
A. 多普勒效应
B. 红外效应
C. 紫外效应
D. 光电效应
答案：C
分析解释：答案:C解析:钞票上某些位置用荧光物质印上标记,紫外线可以使荧光物质发光,从而用来辨别钞票的真伪,因此验钞机检验钞票真伪利用的是紫外效应。
初三学生小岩晚上在家复习功课,忽然灯灭了,他根据物理课上所学的知识,推测可能是保险丝断了,然后检查了闸盒里的保险丝。这是问题解决过程的哪个阶段?( )
A. 检验假设阶段
B. 发现问题阶段
C. 提出假设阶段
D. 理解问题阶段
答案：A
分析解释：答案:A解析:问题解决是一个复杂的过程,解决目前早期心理学对问题解决的研究多以动物为对象,提出了各种理论,综合有关研究,可以将问题解决的过程分为发现问题、理解问题、提出假设和检验假设四个阶段。题干中,小岩根据已掌握的知识仍未推测并且检查保险丝,正处检验假设阶段。
在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是( )。(20\_\_年)
A. 以资本公积转增股本
B. 发现了财务报表舞弊
C. 发现原预计的资产减值损失严重不足
D. 实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
答案：A
分析解释：[答案]A[锯析]资产负债表日后事项期间,企业以资本公积转增资本的,该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在,属于资产负债表日后非调整事项,不需对资产负债表日相关项目金额进行调整。因此选项A正确。
20\_\_年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。20\_\_年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司600万元:甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,20\_\_年度财务报告批准报出日为20\_\_年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司20\_\_年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。(20\_\_年)
A. 135
B. 150
C. 180
D. 200
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]该事项对甲公司20\_\_年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。
甲公司20\_\_年度财务报告于20\_\_年3月5日对外报出,20\_\_年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品,该商品系20\_\_年12月5日销售;20\_\_年2月5日,甲公司按照20\_\_年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;20\_\_年1月25日,甲公司发现20\_\_年11月20日入账的固定资产未计提折旧;20\_\_年1月5日,甲公司得知丙公司20\_\_年12月30日发生重大火灾,无法偿还所欠甲公司20\_\_年货款。下列事项中,属于甲公司20\_\_年度资产负债表日后非调整事项的是( )。(20\_\_年)
A. 乙公司退货
B. 甲公司发行公司债券
C. 固定资产未计提折旧
D. 应收丙公司货款无法收回
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]选项A,报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的,属于调整事项;选项C,日后期间发现的前期差错,属于调整事项;选项D,因为火灾是在报告年度20\_\_年发生的,所以属于调整事项(如果是在日后期间发生的,则属于非调整事项)。
甲公司20\_\_年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧,属于重大差错。该固定资产系20\_\_年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策,该固定资产20\_\_年应计提折旧l00万元,20\_\_年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑所得税等其他因素,甲公司20\_\_年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为( )万元。(20\_\_年)
A. 90
B. 180
C. 200
D. 270
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]甲公司20\_\_年度资产负债表“未分配 利润”项目“年末数”应调减的金额=(100+200)×(1-10%)=270(万元)。
二、多项选择题下列关于资产负债表日后事项的表述中,正确的有( )。(20\_\_年)
A. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B. 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C. 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D. 判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
答案：ABD
分析解释：[答案]ABD[解析]资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项,而非全部事项,所以选项C不正确。
沉没成本,是指已经付出且不可收回的成本。沉没成本是由过去的决策或环境决定的,它所造成的成本是不能由现在或将来的任何决策而改变的。 根据上述定义,下列不涉及沉没成本的是( )。
A. 某煤矿的煤炭已经开采完,矿井里的一些采掘设备由于无法取出,只好被废弃
B. 小陈如果在承包的山林中放养野鸡,比放养野兔的年收益更多,但管理更难,于是他选择了放养野兔
C. 小张准备约小丽一起去看电影,因为小丽临时加班,又不能退票,小张只好将两张电影票充当了留言条
D. 小李花100美元买了一台二手台式电脑,回国时由于无法携带,只好忍痛将电脑丢弃
答案：B
分析解释：答案:B解析:“沉没成本”的关键是这个成本已经支出并且无法改变和收回关键点的。项中的设备,项中电脑,项中电影票都不能因为后来决策的改变而改变和收回,属于沉没成本。项虽然没有养野鸡,但是也没有付出成本,因此未涉及沉没成本。
投资者越担心他们的钱遭受损失,他们就越要求他们的投资有较高的潜在收益。大的风险必须要被高回报的机会所抵消,这项原则是决定利率时的基本原则,并且它可以从以下事实得到说明,即\_\_\_\_\_\_\_\_。以下( )能最好地完成以上短文。
A. 在高通货膨胀期间,银行向存款人支付的利息实际上可能低于通货膨胀率
B. 贷款人对无担保贷款收取比抵押品担保的贷款更高的利率
C. 任何时候,一个商业银行有一个期望它的所有个人借款人支付的单一利率
D. 进行非常有风险的投资而不用担心他们的钱遭受损失,这种能力将成功的投资者与其他人区别开来
答案：B
分析解释：答案:B解析:项抓住了系统性风险文章原则中的风险与受益的正向关系问题,显然无担保贷款要比担保贷款风险更大,故选。
12岁的小亮因为家里经济状况不好,放学后到饭店打工,饭店老板了解情况后聘用了他,并为他安排了较为清闲的工作。该饭店老板的做法( )。
A. 不合法,任何人不得非法招用童工
B. 不合法,没有取得小亮监护人的同意
C. 合法,有利于锻炼小亮的自立能力
D. 合法,有利于改善小亮家庭的经济状况
答案：A
分析解释：答案:A解析:《中华人民共和国未成年人施行细则》第三十八条规定,任何组织或者个人不得招用未满十六周岁的未成年人,国家另有规定的除外。任何组织或者个人按照国家有关规定招用已满十六周岁未满十八周岁的未成年人的,须要执行国家在工种、劳动时间、劳动强度和保护措施等方面的规定,不得安排其从事较重、有毒、有害等危害未成年人身心健康的劳动或者危险作业。
[选择题]()方法在松软含水地层中修建埋深较大的长隧道往往具有技术和经济方面的优越性
A. 明挖基坑支护法
B. 盖挖逆做法
C. 浅埋暗挖法
D. 盾构法
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]2020教材P105/2019教材P1063)在诸多支护形式中,钢拱锚喷混凝土支护是满足上述要求的最 佳支护形式。
[选择题]项目成本管理要依靠施工项目中的各个环节上的管理人员,应树立强烈的()。
A. 成本意识
B. 管理意识
C. 考核意识
D. 创新意识
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]2020教材P300/2019教材P301管理的组织机构设置应符合下列要求:髙效精干2.分层统一3.业务系统化4.适应变化。
[选择题]()可以根据实际情况和管理需要,以一个单位工程或合并若干单位工程为成本核算对象
A. 基坑工程
B. 立交桥工程
C. 桩基工程
D. 隧道工程
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]2020教材P308/2019教材P309一、成本核算是对成本计划是否得到实现的检验,它对成本控制、成本分析和成本考核、降低成本、提高效益有重要的积极意义。
[选择题]施工成本分析的内容,不包括()。
A. 工期成本分析
B. 业务招待分析
C. 资金成本分析
D. 施工索赔分析
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]2020教材P308/2019教材P310(5)土石方工程、桩基工程,可以根据实际情况和管理需要,以一个单位工程或合并若干单位工程为成本核算对象
根据《电信建设管理办法》,中断电信业务给电信业务经营者造成的经济损失包括()。
A. 直接经济损失
B. 电信企业因中断电信业务向他人提出迁改电信设施的费用
C. 电信企业采取临时措施疏通电信业务的费用
D. 因中断电信业务而向用户支付的损失赔偿费用
E. 电信企业自行采取措施防止再次中断电信业务的费用
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]P370。中断电信业务给电信业务经营者造成的经济损失包括直接经济损失、电信企业采取临时措施疏通电信业务的费用以及因中断电信业务而向用户支付的损失赔偿费。
A公司于2009年3月20日,购买甲公司股票150万股,成交价格每股9元,作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。2010年1月20日,收到甲公司按每lO股派3.75元的现金股利。2010年3月30日以每股7元的价格将股票售出40%,则可供出售金融资产上述业务影响投资损益的金额为( )万元。
A. -72.75
B. 52.5
C. -266.25
D. -75
答案：A
分析解释：答案:A解析:借:可供出售融资产(150×9+22.5)1372.5 贷:银行存款 1372.5 借:银行存款 (150×3.75÷10)56.25 贷:投资收益 56.25 出售时:借:银行存款(150×40%×7) 420 投资收益 129 贷:可供出售金融资产(1372.5×40%)549影响损益的金额=56.25-129=-72.75(万元)。
甲公司2009年4月1日用一批存货对乙公司(非上市公司)进行长期股权投资,取得乙公司10%的股份,该存货账面余额为100万元,公允价值为120万元,增值税税率为17%,已为该存货计提跌价准备5万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A. 120
B. 140.4
C. 120.4
D. 115.4
答案：B
分析解释：答案:B解析:以非现金资产取得长期股权投资的入账价值应以非现金资产的公允价值加相关税费作初始投资成本,初始投资成本=120+120×17%=140.4(万元)。
2008年12月15日,甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备,其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧。2012年12月31日,经过检查,该设备的可收回金额为560万元,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为20万元,折旧方法不变。2013年该设备应计提的折旧额为( )万元。
A. 90
B. 108
C. 120
D. 144
答案：B
分析解释：答案:B解析:2012年年末该固定资产账面价值为:1230-120×4=750(万元),大于可收回金额,应计提减值准备190万元。2013年折旧额=(560-20)/5=108(万元)
M公司经营以旧换新业务,2009年12月9日向丙公司销售甲产品两件,单价为2340元(含税价格),M公司适用的增值税税率为17%,单位销售成本为1000元;同时收到两件同类旧商品,每件回收价100元(不考虑增值税);实际收入现金4480元存入银行。M公司销售甲产品时应确认的收入为( )元。
A. 4000
B. 2000
C. 3800
D. 4680
答案：A
分析解释：答案:A解析: 以旧换新方式的销售商品,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
X公司为上市公司,2007年1月1日,X公司以银行存款6000万元购入一项专利权,假定未发生相关税费。该专利权的法定有效期限为10年,预计企业的受益年限为6年。2008年因新技术的出现使得此专利权技术略显落后,经测算该项无形资产的可收回金额为2600万元,假定此专利权的预计使用年限保持不变。由于实践中运行的不稳定,新技术很快遭到了市场淘汰,此时X公司所持有的专利权却因其稳定可靠市值回升,2009年末预计其可收回价值为3600万元。假定不考虑其他因素,X公司该项无形资产于2010年12月31日的账面价值为( )万元。
A. 2600
B. 1300
C. 2250
D. 2275
答案：B
分析解释：答案:B解析:①2007年初此专利权的入账成本=6000(万元);②2007年、2008年每年的摊销额=6000÷6=1000(万元);③2008年末此专利权的摊余价值=6000-1000-1000=4000(万元);④2008年末此专利权的可收回价值为2600万元,则应提取减值准备1400万元(=4000-2600);⑤2009年专利权的摊销额=2600÷(6-2)=650(万元);⑥2009年末此专利权的账面价值=2600-650=1950(万元);⑦无形资产减值准备一经计提,不得转回,因此2010年专利权的摊销额=2600÷(6-2)=650(万元);⑧2010年末专利权的账面价值=2600-650-650=1300(万元)。
A公司、B公司均为一般纳税企业,增值税税率为17%。A公司应收B公司的账款3150万元已逾期,经协商决定进行债务重组。债务重组内容是:①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元;②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1350万元,公允价值为1575万元;股权投资的账面价值为155万元,公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费,A公司的债务重组损失为( )万元。
A. 1181.55
B. 913.50
C. 1449.30
D. 655.25
答案：D
分析解释：答案:D解析:A公司的债务重组损失=3150-450-1575×(1+17%)-202=655.25(万元)。
A公司于2009年2月1日经临时股东大会批准,决定建造一栋办公楼,为此于2009年2月15日向某银行申请贷款8 000万元;2009年3月1日工程动工兴建,并于当日领用自产建材一批,共计80万元;2009年4月1日,上述贷款获准发放到位,并于当日开始计息;2009年4月15日支付在建工程人员职工薪酬95万元。除上述专门借款外,该项工程未占用其他借款;该项工程的预计工期为2年。不考虑其他因素,则该项工程借款费用开始资本化的时点为( )。
A. 2009年2月15日
B. 2009年3月1日
C. 2009年4月1日
D. 2009年4月15日
答案：C
分析解释：答案:C解析:2009年3月1日,虽然为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始、资产支出已经发生,但由于借款费用尚未发生,因此不满足“借款费用开始资本化”的条件,故选项B错误。
A公司为B公司建造厂房一幢,工期自2008年8月1日至2010年5月31日,总造价5 000万元,B公司2008年付款至总造价的20%,2009年付款至总造价的85%,余款2010年工程完工后结算。该工程2008年发生成本600万元,年末预计尚需发生成本2 200万元;2009年发生成本2 100万元,年末预计尚需发生成本300万元。则A公司2009年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。
A. 3 428.57
B. 4 500
C. 2 100
D. 2 400
答案：A
分析解释：答案:A解析:2009年应确认的收入=(2 100+600)/(2 100+600+300)×5 000-600/(600+2 200)×5 000=3 428.57(万元)。
在进行所得税会计处理时,下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是( )。
A. 计提固定资产折旧
B. 期末计提坏账准备
C. 期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
D. 企业确认的国债利息收入
答案：D
分析解释：答案:D解析:按照税法的有关规定,国债利息收入免税,其计税基础等于其账面价值,因此不会产生暂时性差异。
甲公司为房地产开发企业,对投资性房地产按照公允价值模式计价,该公司2009年7月1日将一项账面价值45000万元、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租,公允价值为47000万元。2009年12月31日该项房地产的公允价值48000万元。2010年7月租赁期满甲公司以55000万元的价格将其出售,甲公司应确认的其他业务收入是( )万元。
A. 7000
B. 57000
C. 55000
D. 58000
答案：D
分析解释：答案:D解析:处置时确认为“其他业务收入”包括三项,一是实际收到款项55000万元,二是转回原计入资本公积2000万元(47000-45000),三是转回公允价值变动损益,本题为2009年末确认损益1000万元,合计=55000+2000+1000=58000(万元)。
某公司于2007年年末购入一台管理用设备并投入使用,入账价值为403500元,预计使用寿命为10年,预计净残值为3500元,自2008年1月1日起按年限平均法计提折旧。2012年初,由于技术进步等原因,公司将该设备预计使用寿命变更为6年,预计净残值变更为1 500元。假定适用的所得税税率为33%,税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对2012年度净利润的影响金额为( )。
A. -81 000元
B. -54 270元
C. 81 000元
D. 54 270元
答案：B
分析解释：答案:B解析:(1)该折旧年限变更对2012年度税前利润的调减额=[(403500-3500)÷10]-[(403500-(403500-3500)÷10×4]-1500}÷(6-4)=-81000(元)。
某企业 2009年度共发生财务费用45 000元,其中:短期借款利息为30 000元,票据贴现息为9 000元(不附追索权),发行公司债券手续费6 000元。 则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为 ( ) 元。
A. 45 000
B. 39 000
C. 35 000
D. 36 000
答案：D
分析解释：答案:D解析:现金流量表补充资料中“财务费用”项目反映的金额是与筹资活动和投资活动相关的财务费用。“财务费用”项目反映的金额=30 000+6 000=36 000(元)。
某上市公司2009年度财务会计报告批准报出日为2010年4月10日。公司在2010年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C. 公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D. 公司支付2009年度财务会计报告审计费40万元
答案：A
分析解释：答案:A解析:资产负债表日后事项包括两类,一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项:一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项;后者称为非调整事项。其中:B、C为非调整事项,D不是资产负债表日后事项。
甲公司将生产的产品用于在建厂房。该产品成本为10万元,计税价格(公允价值)为20万元,适用的增值税税率为17%。针对该事项,甲公司应计入“在建工程”科目的金额为( )万元。
A. 23.4
B. 20
C. 20.4
D. 13.4
答案：D
分析解释：答案:D解析:甲公司将自产的产品用于厂房建设属于视同销售业务,本题的账务处理如下:借:在建工程 13.4 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 库存商品 10
年初资产总额为2000万元,年末资产总额为2800万元,净利润为480万元,所得税180万元,利息支出为120万元,则总资产报酬率为( )。
A. 27.5%
B. 32.5%
C. 20 %
D. 17.1%
答案：B
分析解释：答案:B解析:总资产报酬率=息税前利润/平均资产总额=(480+180+120)/[(2000+2800)÷2]×100%=32.5%。
某企业现在向银行贷款1000万元,预计在未来10年内等额偿还,在年利率是6%的情况下,企业每年应当偿还( )元。已知(P/A,6%,10)=7.3601,(F/A,6%,10)=13.181
A. 156489.28
B. 12398.45
C. 1358677.19
D. 144356.24
答案：C
分析解释：答案:C解析:本题是已知现值求年金的问题,每年的偿还额=10000000/(P/A,6%,10)=1358677.19(元)。
某企业2009年财务杠杆系数为2,2008年息税前利润为200万元,则2008年的利息费用为( )万元。
A. 200
B. 100
C. 150
D. 50
答案：B
分析解释：答案:B解析:2009年财务杠杆系数=息税前利润/(息税前利润-利息)=200/(200-利息)=2,所以利息=200-200/2=100(万元)
当一项长期投资方案的获利指数大于1时,能够说明( )。
A. 该方案的内部收益率大于预定的折现率
B. 该方案的净现值大于1
C. 该方案现金流入现值大于现金流出现值
D. 该方案可以接受应该投资
E. 会计收益率大于企业目标收益率
答案：A,C,D
分析解释：答案:A,C,D解析:获利指数大于1,说明现金流入的贴现值大于现金流出的贴现值,所以说明方案的净现值大于0,而不一定大于1,所以B不正确;会计收益率是非贴现指标,所以并不能推出会计收益率一定大于企业目标收益率。
一、单选题(本大题20小题.每题1.0分,共20.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。)第1题企业管理部门领用一批材料2000元,在编制记账凭证时会计科目使用错误,并已登记入账。在记账后发现该错误时应采用的更正方法是( )。
A. 划线更正法
B. 红字更正法
C. 补充登记法
D. 重新抄写
答案：:B
分析解释：[正确答案]:B[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 记账后发现的记账凭证中应借、应贷的会计科目有错误,从而引起的记账错误应该采用红字更正法。第2题中期账务报表可以不提供的报表是( )。A.资产负债表B.利润表C.所有者权益变动表D.现金流量表[正确答案]:C[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 中期财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。第3题下列不应计提折旧的固定资产是( )。A.融资租入的固定资产B.经营租出的固定资产C.当月增加的固定资产D.当月减少的固定资产[正确答案]:C[本题分数]:1.0分第4题应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是( )。A.本月实际支付的职工薪酬B.本月实际发生的职工薪酬总额C.本月从应付职工薪酬中代扣的各种款项D.本月多支付的工资数[正确答案]:B[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] “应付职工薪酬”账户。该账户是负债类账户,贷方登记本月发生的职工薪酬总额,借方登记实际支付的职工薪酬总额。选项CD都是“应付职工薪酬”账户的借方余额。第5题记账凭证按其( )不同,通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。A.格式B.反映的经济内容C.填列方式D.依据的原始凭证[正确答案]:B[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 记账凭证按其所反映的经济内容不同,通常分为收款凭证,付款凭证和转账凭证。第6题固定资产交付使用后发生的长期借款利息支出,应记入( )账户。A.管理费用B.财务费用C.固定资产D.在建工程[正确答案]:B[本题分数]:1.0分第7题职工薪酬不包括( )。A.职工工资B.职工福利费C.备用金D.非货币性福利[正确答案]:C[本题分数]:1.0分第8题汇总记账凭证账务处理程序适用于( )的企业。A.规模小、业务少B.规模大、业务多C.规模较大、业务较少D.收付款业务多、会计科目使用少[正确答案]:B[本题分数]:1.0分第9题以库存现金支付给采购人员预借的差旅费,应借记( )账户。A.库存现金B.管理费用C.材料采购D.其他应收款[正确答案]:D[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 以库存现金支付给采购人员预借的差旅费,应该借记“其他应收款”科目,贷记“库存现金”科目。第10题远离银行机构或交通不便的企业的库存现金限额为不超过( )天的开支需要量。A.5B.10C.15D.20[正确答案]:C[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 对于远离银行和交通不便的企业可以依据实际情况适当放宽,但最高不得超过 15天的开支。第11题下列属于累计凭证的是( )。A.领料单B.限额领料单C.耗用材料汇总表D.工资汇总表[正确答案]:B[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 领料单属于一次凭证。限额领料单属于累计凭证,耗用材料汇总表和工资汇总表属于汇总凭证。第12题下列各项属于企业主营业务收入的是( )。A.出租固定资产取得的收入B.出售固定资产取得的收入C.转让无形资产使用权的使用费收入D.劳务收入[正确答案]:D[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 选项A、C属于其他业务收入;选项B属于营业外收入。第13题应在相应账户的借方核算的是( )。A.负债的增加额B.所有者权益的增加额C.收入的增加额D.资产的增加额[正确答案]:D[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 资产的增加额在借方核算,负债、所有者权益和收入的增加额在贷方核算。第14题不属于现金支付业务原始凭证的是( )。A.车、船票B.付款凭证C.工资单D.借款收据[正确答案]:B[本题分数]:1.0分第15题以下项目,不属于营业利润构成项目的是( )。A.资产减值损失B.公允价值变动损失C.投资收益D.制造费用[正确答案]:D[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 制造费用为成本类账户,期末转入生产成本中,不影响营业利润。第16题规模较小、业务量较少的单位适用( )。A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.多栏式日记账账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序[正确答案]:A[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 记账凭证账务处理程序适用于规模较小,经济业务量较少的单位。第17题利润类账户的结构与所有者权益账户的结构( )。A.完全一致B.完全相反C.基本相同D.并无联系[正确答案]:C[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 利润类账户贷方表示增加或盈余,借方表示减少或亏损。所有者权益类账户贷方表示增加,借方表示减少。所以两类账户的结构基本相同。故答案为C。第18题财产清查是对( )进行盘点和核对,确定其实存数,并查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。A.存货B.固定资产C.货币资金D.各项财产[正确答案]:D[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 财产清查的范围包括企业的各项财产,而不是其中的某项财产。故答案为D。第19题某企业出售闲置的设备,账面原价21000元,已使用两年,已提折旧2100元,出售时发生清理费用400元,出售价格18000元,该企业出售此设备发生的净损益为( )元。A.-500B.-1300C.-900D.500[正确答案]:B[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 18000-(21000-2100+400)=-1300。因此,B选项正确。第20题结账时,应当划通栏双红线的是( )。A.12月末结出全年累计发生额后B.各月末结出全年累计发生额后C.结出本季累计发生额后D.结出当月发生额后[正确答案]:A[本题分数]:1.0分[答案解析][解析] 月结、季结时,应当划通栏单红线;年结时,应当划通栏双红线。故答案为A。
二、多选题(本大题10小题.每题2.0分,共20.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案,并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。)第1题“待处理财产损溢”账户借方登记的内容有( )。
A. 待批准处理的财产盘亏、毁损
B. 经批准转销的财产盘亏、毁损
C. 经批准处理的财产盘盈
D. 经批准转销的财产盘亏
答案：:A,C
分析解释：[正确答案]:A,C[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] “待处理财产损溢”账户借方登记的内容有待批准处理的财产盘亏、毁损和经批准处理的财产盘盈;贷方登记待批准处理的财产盘盈和经批准的盘亏、毁损。第2题商品流通企业会计科目可分为( )。A 资产类科目B 损益类科目C 成本类科目D 负债类科目[正确答案]:A,B,D[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 商品流通企业会计科目可分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目四类。第3题下列有关多栏式现金日记账说法正确的是( )。A 按现金收支的对应账户设置专栏B 只能分别设置现金收入和现金支出两本账C 按不同的收入来源和支出用途分类登记D 可清晰地揭示现金增减变化情况[正确答案]:A,C,D[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 多栏式现金日记账,可以把收入和支出列在同一本账内,也可以分别设置现金收入和现金支出两本账,可以清晰反映现金增减变化情况。第4题不属于生产经营主要设备的物品,要作为固定资产管理,须满足的标准是( )。A 单位价值在2000元以上B 单位价值在5000元以上C 使用期限超过2年D 使用期限超过3年[正确答案]:A,C[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,使用期限超过2年的,可以作为固定资产管理。第5题企业应在“自制半成品”总账账户下设置( )二级账户。A “原材料”B “低值易耗品”C “库存半成品”D “委托外部加工自制半成品”[正确答案]:C,D[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 企业应在“自制半成品”总账账户下设置“库存半成品”和“委托外部加工自制半成品”二级账户。第6题根据权责发生制原则,应计入本期的收入和费用的有( )。A 本期销售商品一批,并已收款B 本期预收购货款C 尚未支付的本期水电费D 本期预付下一季度的报刊费[正确答案]:A,C[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入、费用;凡是不属于当期的收入、费用,即使款项已经在当期收付了,也不应当作为当期的收入、费用。第7题财物是财产、物资的简称,下列属于财物的有( )。A 库存商品B 固定资产C 无形资产D 应收及预付款项[正确答案]:A,B[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 财物是财产、物资的简称,是单位进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源。无形资产不具有实物形态,所以不是企业的财物;应收及预付款项是企业的债权。第8题有关“主营业务收入”账户的说法正确的是( )。A 账户期末结转后无余额B 其借方登记期末结转到本年利润的数额C 其贷方登记销售商品带来的经济利益的流入数额D 期末结转后余额在借方[正确答案]:A,B,C[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] “主营业务收入”账户期末结转后无余额。第9题反映企业财务状况的会计要素包括( )。A 资产B 收入C 费用D 所有者权益[正确答案]:A,D[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 资产、负债、所有者权益是反映企业财务状况的会计要素,而收入、费用、利润则是反映经营状况的会计要素。第10题账簿按其用途不同可分为( )。A 数量金额式账簿B 序时账簿C 分类账簿D 备查账簿[正确答案]:B,C,D[本题分数]:2.0分[答案解析][解析] 账簿按其用途不同可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。按账页格式的不同,可分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式。
M建筑公司营改增后登记为一般纳税人,2016年5月以清包工方式提供建筑服务,只采购辅助材料,购进金额10万元,进项税1.7万元,收取建筑服务费100万元(含税)。该建筑公司应选择( )办法计税。
A. 一般计税
B. 简易计税
C. 一般纳税人
D. 小规模纳税人
答案：B 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:B 你的答案: × 错误解析: M建筑公司营改增后登记为一般纳税人,2016年5月以清包工方式提供建筑服务,只采购辅助材料,购进金额10万元,进项税1.7万元,收取建筑服务费100万元(含税)。该建筑公司应选择简易计税办法计税。题号:QHX018220 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法,假设从一般纳税人购进含税金额为A,从小规模纳税人购进含税金额为B,当城建税率为7%,教育费附加3%,所得税率25%时,价格折让临界点模型是B=( )。
A. (1+增值税税率)×(1-征收率×10%)/(1-增值税税率×10%)×(1+征收率)×A
B. (1+征收率)×(1-增值税税率×10%)/(1-征收率×10%)×(1+增值税税率)×A
C. (1+征收率)×(1-增值税税率×10%)/(1-征收率×10%)×(1+征收率)×A
D. (1+增值税税率)×(1-征收率×10%)/(1-征收率×10%)×(1+增值税税率)×A
答案：B 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:B 你的答案: × 错误解析: 供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法,假设从一般纳税人购进含税金额为A,从小规模纳税人购进含税金额为B,当城建税率为7%,教育费附加3%,所得税率25%时,价格折让临界点模型是(1+征收率)×(1-增值税税率×10%)/(1-征收率×10%)×(1+增值税税率)×A。题号:QHX018223 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
旅游公司可以采取( ),将车队独立核算,为母公司从事长途客运,就可以选取简易计税方法降低税负。
A. 混合法
B. 分劈法
C. 分析法
D. 分项法
答案：B 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:B 你的答案: × 错误解析: 旅游公司可以采取分劈法,将车队独立核算,为母公司从事长途客运,就可以选取简易计税方法降低税负。题号:QHX018231 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
某公司2015年5月购买写字楼,支付500万元。该公司2016年5月转让该写字楼,收取价款600万元。若该公司为一般纳税人,则该公司应采取( )方案进行纳税筹划。
A. 一般计税法
B. 简易计税法
C. 一般纳税人
D. 小规模纳税人
答案：B 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:B 你的答案: × 错误解析: 方案1:若该公司选择一般计税方法,在当地预缴增值税=(600-500)÷(1+11%)×5%=4.5万元,该项业务应纳增值税=600 ÷(1+11%)×11%=59.46(万元),回机构所在地补交增值税59.46-4.5=54.96(万元)。方案2:若该公司选择简易计税法,在当地预缴增值税=(600-500)÷(1+5%)×5%=4.76万元,该项业务应纳增值税= (600-500)÷(1+5%)×5%=4.76万元, 回来不需要补税。采用简易计税方法节省增值税=59.46-4.76=54.70(万元)。题号:QHX018229 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
某公司既从事水路运输,又从事物流辅助服务,4月份提供水路运输服务收取款项500万元(含税),提供物流辅助服务收取款项200万元(含税)。该公司应将上述业务( )进行会计核算,才能节省增值税。
A. 分开
B. 不分开
C. 全面地
D. 真实地
答案：A 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:A 你的答案: × 错误解析: 若分开核算,分别适用税率, 销项税额=500÷(1+11%)×11%+200÷(1+6%)×6% =60.87(万元);若不分开核算,则从高适用税率,则销项税额=(500+200) (1+11%)×11% =69.37(万元);因此分开核算节税。题号:QHX018233 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
A公司(一般纳税人)转让一项专利权给B公司(小规模纳税人),并提供与之相关的技术咨询、技术服务,收取专利权转让款100万元(含税),收取技术咨询、技术服务费20万元(含税)。A公司开具发票时应采取( )的方法划算。
A. 分开核算
B. 将两项业务收入在同一张发票上开具
C. 不分开核算
D. 将两项业务收入分别在两张发票上开具
答案：B 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:B 你的答案: × 错误解析: 方案1:若将技术转让与技术咨询、技术服务分别在两张发票上开具,则技术咨询、技术服务销项税=20÷(1+6%)×6%=1.13(万元);方案2:若在同一张发票上开具,则技术咨询、技术服务免征增值税,节省增值税1.13万元。 政策依据:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。题号:QHX018234 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
某公司(一般纳税人)4月份取得含税销售额合计1560万元,其中提供电路设计及测试服务的销售额1060万元;技术开发的销售额500万元。当月进项税合计30万元,其中提供电路设计及 测试服务的进项税18万元,技术开发的进项税12万元。该公司对销售额与进项税额核算应采取( )方案才能节省增值税。
A. 销售额不分开核算
B. 销售额和进项税都分开核算
C. 销售额分别核算,进项税不分别核算
D. 销售额和进项税都不分开核算
答案：C 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:C 你的答案: × 错误解析: 方案1:若销售额不分开核算,则应纳增值税=1560÷1.06×6%-30=58.30(万元);方案2:若销售额和进项税都分开核算,则应纳增值税=1060÷1.06×6%-18=42(万元);方案3:若销售额分别核算,进项税不分别核算,则应纳增值税=1000×6%-30×1000÷(1000+500)=40(万元)。因此,销售额分别核算,进项税不分别核算的方案划算。题号:QHX018227 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
某汽车客运公司为一般纳税人,2015年提供公共交通运输服务销售额为3000万元(含增值税),当年购进汽车400万元(不含增值税),购进汽油500万元(不含增值税),接受修理修配劳务100万元(不含增值税)。该公司应选择( )计税方法。
A. 一般计税
B. 简易计税
C. 一般纳税人
D. 小规模纳税人
答案：B 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:B 你的答案: × 错误解析: 该案例,税率为11%,征收率为3%,税负无差别平衡点为7%;该公司进项税额÷含税销售额=(400+500+100)×17%÷3000=5.57%<7%;因此,选择简易计税方法税负更轻。题号:QHX018232 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
某公司2017年8月1日取得抵债的写字楼,取得专用发票注明价款500万元、进项税55万元。2017年8月31日转让该写字楼收取610万元(含税)。该公司为一般纳税人,其全资子公司为小规模纳税人,应采取( )方案进行纳税筹划。
A. 一般计税方法
B. 简易计税方法
C. 由其子公司取得并转让
D. 由该公司取得并转让
答案：C 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:C 你的答案: × 错误解析: 方案1:若由该公司取得并转让,则应预缴增值税=(610-500-55)÷(1+11%)×5% =2.48(万元),应缴纳增值税=610 )÷(1+11%)×11%-55 =5.45(万元),应补交增值税=5.45-2.48=2.97(万元)。 方案2:若由其子公司取得并转让,则应预缴增值税= (610-500-55)÷(1+5%)×5% =2.62(万元),应补交增值税=0,方案2好。题号:QHX018224 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
从事不动产租赁服务的一般纳税人,通过改变业务性质,将不动产租赁服务变成仓储服务,可以使税率由11%降至( );注意合同签订的内容及条款,并要配上管理人员。
A. 3%
B. 5%
C. 6%
D. 2%
答案：A 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:A 你的答案: × 错误解析: 从事不动产租赁服务的一般纳税人,通过改变业务性质,将不动产租赁服务变成仓储服务,可以使税率由11%降至3%;注意合同签订的内容及条款,并要配上管理人员。题号:QHX018230 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
某空调销售公司(一般纳税人)购进空调每台单价3510元(含税),售价3680(含税)。另外,每台空调向客户收取200元(含税)的安装、调试费。销售并安装、调试为混合销售。 该公司应纳增值税=(3680+200) ÷(1+17%)×17%-3000×17%=53.76(元)。运用纳税筹划,采取以下( )方案划算。
A. 采取一般计税方法
B. 采取简易计税方法
C. 成立一售后服务公司(一般纳税人)来为客户安装调试
D. 成立一售后服务公司(小规模纳税人)来为客户安装调试
答案：D 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:D 你的答案: × 错误解析: 该案例,进项税额 ÷含税销售额=0 ÷200=0<税负无差别平衡点7.00%,因此,应设立小规模纳税人资格的售后服务公司来为客户安装调试,税负更轻。题号:QHX018226 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
某公司提供服务,税率为6%,征收率为3%。该公司年销售额450万元(含税),年采购货物、接受服务进项税额合计21万元。该公司筹划作( )纳税人划算。
A. 一般纳税人
B. 混合纳税人
C. 小规模纳税人
D. 简易纳税人
答案：A 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:A 你的答案: × 错误解析: 该案例,税率6%,征收率3%,税负无差别平衡点为2.75%。 该公司进项税额÷含税销项税额=21 ÷450=4.67%>2.75%,进项税占比大,因此,选择一般纳税人税负更轻。该公司会计核算健全,可以办理一般纳税人登记,因而可节省增值税8.64万元。
公告2016年第15号《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第三条 纳税人2016年( )后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过( )的,其进项税额依照本办法有关规定分( )年从销项税额中抵扣。
A. 4月30日
B. 5月1日
C. 50%
D. 60%
E. 2
F. 1
答案：BCE 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:BCE 你的答案: × 错误解析: 公告2016年第15号《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第三条纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。题号:QHX018237 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
某奶牛公司饲养奶牛生产牛奶,将产出的新鲜牛奶进行加工成奶制品,再将奶制品销售给各大商业公司,或者直接通过销售网络传销给居民。奶制品适用17%的税率。该公司因进项税数额较小,致使公司税负率较高。经过筹划,该公司采取了以下方案:将整个生产流程分成( )和( )两部分,各自独立核算,分立后,一个是农业生产单位,可免增值税;而另一个则可以从前者购入牛奶,可以抵扣( )进项税。
A. 饲养场
B. 牛奶制品加工厂
C. 13%(农产品)
D. 10%(农产品)
答案：ABC 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:ABC 你的答案: × 错误解析: 将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工厂两部分,各自独立核算,分立后,一个是农业生产单位,可免增值税;而另一个则可以从前者购入牛奶,可以抵扣13%(农产品)进项税。题号:QHX018235 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
旅游企业虽然仍可以( ),但不能开具增值税专用发票,购买旅游服务的企业( )抵扣进项税,因此购买旅游服务的企业更愿意与能开具专用发票的旅游企业合作,所以,旅游公司不但要从多方面考虑计税方法的选择,还要转变经营方式和业务类型,将一部分业务剥离出来,单独核算,提供运输服务而不是旅游服务。
A. 差额计税
B. 全额计税
C. 不能
D. 能
E. 可以
答案：AC 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:AC 你的答案: × 错误解析: 旅游企业虽然仍可以差额计税,但不能开具增值税专用发票,购买旅游服务的企业不能抵扣进项税,因此购买旅游服务的企业更愿意与能开具专用发票的旅游企业合作,所以,旅游公司不但要从多方面考虑计税方法的选择,还要转变经营方式和业务类型,将一部分业务剥离出来,单独核算,提供运输服务而不是旅游服务。题号:QHX018236 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
一般纳税人在进项税抵扣凭证难取得,存在进项税抵扣严重不足时,可以考虑利用( )判别法,决定是否采用简易计税方法。
A. 价格无差异临界点
B. 成本无差异平衡点
C. 税负无差异平衡点
D. 利润无差别平衡点
答案：C 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:C 你的答案: × 错误解析: 一般纳税人在进项税抵扣凭证难取得,存在进项税抵扣严重不足时,可以考虑利用税负无差异平衡点判别法,决定是否采用简易计税方法。题号:QHX018228 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
某公司登记为一般纳税人,2016年不含税销售额为800万元。该公司拟于2017年增加一项服务业务,该服务税率为6%,征收率为3%,预计该服务年含税销售额为450万元,可以抵扣的进项税为7万元。该公司经过纳税筹划,决定( )。
A. 设立全资子公司(小规模纳税人)
B. 设立全资子公司(一般纳税人)
C. 设立分公司(小规模纳税人)
D. 设立分公司(一般纳税人)
答案：A 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:A 你的答案: × 错误解析: 该公司进项税额÷含税销售额=7 ÷450=1.56%<税负无差别平衡点2.75%,因此,新设立小规模纳税人税负更轻。若由该公司从事这项服务,则应纳增值税=450 ÷(1+6%)×6%-7=18.47(万元);若该公司设立全资子公司(小规模)从事该服务,则应纳增值税=450 ÷(1+3%)×3%=13.11(万元);由此,设立全资子公司可节税5.36(万元)。题号:QHX018227 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
某汽车客运公司为一般纳税人,2015年提供公共交通运输服务销售额为3000万元(含增值税),当年购进汽车400万元(不含增值税),购进汽油500万元(不含增值税),接受修理修配劳务100万元(不含增值税)。该公司应选择( )计税方法。
A. 一般计税
B. 简易计税
C. 一般纳税人
D. 小规模纳税人
答案：B 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:B 你的答案: × 错误解析: 该案例,税率为11%,征收率为3%,税负无差别平衡点为7%;该公司进项税额÷含税销售额=(400+500+100)×17%÷3000=5.57%<7%;因此,选择简易计税方法税负更轻。题号:QHX018231 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
某公司2015年5月购买写字楼,支付500万元。该公司2016年5月转让该写字楼,收取价款600万元。若该公司为一般纳税人,则该公司应采取( )方案进行纳税筹划。
A. 一般计税法
B. 简易计税法
C. 一般纳税人
D. 小规模纳税人
答案：B 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:B 你的答案: × 错误解析: 方案1:若该公司选择一般计税方法,在当地预缴增值税=(600-500)÷(1+11%)×5%=4.5万元,该项业务应纳增值税=600 ÷(1+11%)×11%=59.46(万元),回机构所在地补交增值税59.46-4.5=54.96(万元)。方案2:若该公司选择简易计税法,在当地预缴增值税=(600-500)÷(1+5%)×5%=4.76万元,该项业务应纳增值税= (600-500)÷(1+5%)×5%=4.76万元, 回来不需要补税。采用简易计税方法节省增值税=59.46-4.76=54.70(万元)。题号:QHX018223 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
旅游公司可以采取( ),将车队独立核算,为母公司从事长途客运,就可以选取简易计税方法降低税负。
A. 混合法
B. 分劈法
C. 分析法
D. 分项法
答案：B 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:B 你的答案: × 错误解析: 旅游公司可以采取分劈法,将车队独立核算,为母公司从事长途客运,就可以选取简易计税方法降低税负。题号:QHX018224 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
从事不动产租赁服务的一般纳税人,通过改变业务性质,将不动产租赁服务变成仓储服务,可以使税率由11%降至( );注意合同签订的内容及条款,并要配上管理人员。
A. 3%
B. 5%
C. 6%
D. 2%
答案：A 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:A 你的答案: × 错误解析: 从事不动产租赁服务的一般纳税人,通过改变业务性质,将不动产租赁服务变成仓储服务,可以使税率由11%降至3%;注意合同签订的内容及条款,并要配上管理人员。题号:QHX018220 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法,假设从一般纳税人购进含税金额为A,从小规模纳税人购进含税金额为B,当城建税率为7%,教育费附加3%,所得税率25%时,价格折让临界点模型是B=( )。
A. (1+增值税税率)×(1-征收率×10%)/(1-增值税税率×10%)×(1+征收率)×A
B. (1+征收率)×(1-增值税税率×10%)/(1-征收率×10%)×(1+增值税税率)×A
C. (1+征收率)×(1-增值税税率×10%)/(1-征收率×10%)×(1+征收率)×A
D. (1+增值税税率)×(1-征收率×10%)/(1-征收率×10%)×(1+增值税税率)×A
答案：B 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:B 你的答案: × 错误解析: 供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法,假设从一般纳税人购进含税金额为A,从小规模纳税人购进含税金额为B,当城建税率为7%,教育费附加3%,所得税率25%时,价格折让临界点模型是(1+征收率)×(1-增值税税率×10%)/(1-征收率×10%)×(1+增值税税率)×A。题号:QHX018230 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析
某空调销售公司(一般纳税人)购进空调每台单价3510元(含税),售价3680(含税)。另外,每台空调向客户收取200元(含税)的安装、调试费。销售并安装、调试为混合销售。 该公司应纳增值税=(3680+200) ÷(1+17%)×17%-3000×17%=53.76(元)。运用纳税筹划,采取以下( )方案划算。
A. 采取一般计税方法
B. 采取简易计税方法
C. 成立一售后服务公司(一般纳税人)来为客户安装调试
D. 成立一售后服务公司(小规模纳税人)来为客户安装调试
答案：D 你的答案: × 错误
分析解释：正确答案:D 你的答案: × 错误解析: 该案例,进项税额 ÷含税销售额=0 ÷200=0<税负无差别平衡点7.00%,因此,应设立小规模纳税人资格的售后服务公司来为客户安装调试,税负更轻。题号:QHX018232 所属课程: 营改增纳税筹划实务操作案例分析