Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
2000年12月15日,甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备,其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧。 2004年12月31日,经过检查,该设备的可收回金额为560万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,折旧方法不变。 2005年度该设备应计提的折旧额为( )万元。
A. 90
B. 108
C. 120
D. 144
答案：B
分析解释：[答疑编号799,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 1230-(1230-30)÷10×4=750>560,即年账面价值为560万元,应按560万元以及预计年限计提折旧:(560-20)÷5=108(万元)
某企业为延长甲设备的使用寿命,2003年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2003年6月末的账面记录,甲设备的原账面原价为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业2003年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为( )万元。
A. 
B. 15
C. 18
D. 20
答案：B
分析解释：[答疑编号800,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 改扩建时固定资产的账面价值=120-57=63万元,因可收回金额为78万元,所以该企业2003年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为15万元,另5万元应费用化。
下列固定资产中,本月应计提折旧的是( )
A. 本月季节性停用的设备
B. 当月购入的设备
C. 未提足折旧上月提前报废的设备
D. 已提足折旧继续使用的设备
答案：A
分析解释：[答疑编号801,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 当月购入的设备,当月不提折旧,自下个月开始计提折旧。已提足折旧仍继续使用的固定资产,不计提折旧。未提足折旧而提前报废的设备,由于已从企业的固定资产账户中转出,不计提折旧。季节性停用的设备,属于企业使用中的固定资产,仍然要计提折旧,所以选择答案A。
某股份有限公司采用自营方式建造固定资产,在筹建期间由于正常原因造成单位工程损失,工程毁损损失减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,该项固定资产尚未达到预定可使用状态的,应计入( )
A. 待摊费用
B. 营业外支出
C. 长期待摊费用
D. 计入施工的工程成本
答案：D
分析解释：[答疑编号802,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 采用自营方式建造固定资产,在筹建期间由于正常原因造成单位工程毁损,工程毁损损失减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,如果工程项目尚未达到预定可使用状态应计入施工的工程成本;如果工程项目已经达到预定可使用状态,属于筹建期期间的,计入长期待摊费用(筹建费用);不属于筹建期间的,直接计入当期营业外支出。所以本题选择答案D。
下列项目中,不应计入固定资产入账价值的是( )。
A. 固定资产安装过程中领用的生产用原材料负担的增值税
B. 固定资产达到预定可使用状态前发生的借款手续费用(达到重要性要求)
C. 固定资产改良过程中领用的自产产品负担的消费税
D. 固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至办理竣工决算手续前发生的借款利息
答案：D
分析解释：[答疑编号803,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息不应计入固定资产入账价值,而应计入财务费用。
四海公司购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100 000元,增值税税额为17 000元,支付的运输费为2 000元,设备安装时领用工程用材料价格为10 000元,购入该批工程用材料的增值税为1 700元,设备安装时支付有关人员的工资为5 000元。该固定资产的成本为( )元。
A. 117 000
B. 134 000
C. 135 700
D. 107 000
答案：C
分析解释：[答疑编号805,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 该固定资产的成本为:100 000+17 000+2 000+10 000+1 700+5 000=135 700(元),所以本题的答案为C。
某企业对某固定资产厂房进行处理,账面原价为22.5万元,累计折旧为15万元,已提减值准备1.5万元,清理时发生清理费用0.75万元,清理收入为9万元,营业税率为5%,假设不考虑其他税费,则该固定资产的清理净收入为( )万元。
A. 8.25
B. 1.5
C. 1.8
D. 2.25
答案：C
分析解释：[答疑编号807,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 固定资产的清理净收入=9-[(22.5-15-1.5)+0.75+9×5%]=1.8(万元)。本题的账务处理:借:固定资产清理 6累计折旧 15固定资产减值准备 1.5贷:固定资产 22.5借:固定资产清理 0.75贷:银行存款 0.75借:银行存款 9贷:固定资产清理 9借:固定资产清理 0.45贷:应交税金--应交营业税 9×5%=0.45借:固定资产清理 1.8贷:营业外收入 1.8
采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是( )。
A. 预付账款
B. 工程物资
C. 在建工程
D. 固定资产
答案：C
分析解释：[答疑编号808,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 企业采用出包方式自建固定资产的工程,"在建工程"科目实际为本企业与承包单位的结算科目,企业将与承包单位结算的工程价款作为工程成本,通过"在建工程"科目核算。
某企业提供中期报告,2004年3月28日购入并进行安装固定资产一台,4月15日交付使用。固定资产入账价值60000元,预计使用年限5年,预计净残值200元。采用双倍余额递减法计提折旧。2004年6月30日进行检查时发现其可能发生减值。预计销售净价为51000元,预计未来现金流量现值53000元。2004年6月30日计提固定资产减值准备( )元。
A. 5000
B. 3000
C. 7000
D. 9000
答案：B
分析解释：[答疑编号810,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 2004年6月30日检查时已计提折旧额=60000×2/5×2/12=4000(元);2004年6月30日账面价值=60000-4000=56000(元);固定资产的可收回金额为预计销售净价和预计未来现金流量现值中的较高者,即可收回金额为53000元,计提固定资产减值准备=56000-53000=3000(元)。
2003年6月18日,甲公司接受乙公司捐赠的一台八成新机器设备,乙公司提供了购买这台设备的有关发票等凭证,据此确定该设备原价为130200元(含增值税进项税额)。甲公司为使设备达到预定可使用状态所发生的运输费3000元、安装费等为750元,全部以银行存款支付。假定甲公司适用的所得税税率为33%,不考虑其他相关税费并且甲公司本年度盈利。甲公司接受捐赠固定资产年末缴纳完所得税后计入"资本公积"科目的金额为( )万元。
A. 87234
B. 72299.70
C. 43560
D. 69787.2
答案：D
分析解释：[答疑编号812,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 根据乙公司提供的购买该设备时的有关发票确定该设备的原值为130200元,甲公司接受捐赠时,该设备是八成新,按照现行规定,分录应是:借:固定资产 107910贷:待转资产价值 104160银行存款 3750期末计算所得税时:借:待转资产价值 104160贷:应交税金――应交所得税 34372.8资本公积――接受捐赠非现金资产准备 69787.2所以计入"资本公积"科目的金额为69787.2元。
某企业出售一座楼房,其原价为2000000元,已提折旧1000000元,实际出售价格为1200000元,价款已存入银行。出售时,发生各种清理费用20000元,已用银行存款支付,应交纳的营业税税率为5%,整个过程没有发生其他相关税费,也没有对固定资产计提减值准备。则企业出售该项固定资产的净损益为( )元。(损失以"-"号表示)
A. -1200000
B. -200000
C. 1120000
D. 120000
答案：D
分析解释：[答疑编号813,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 企业出售该项固定资产的净损益为:1200000-[(2000000-1000000)+20000+1200000×5%]=120000(元)业务分录为:借:固定资产清理 1000000累计折旧 1000000贷:固定资产 2000000借:固定资产清理 20000贷:银行存款 20000借:固定资产清理 60000贷:应交税金-应交营业税 60000(1200000×5%)借:银行存款 1200000贷:固定资产清理 1080000营业外收入 120000所以,答案选D。
A上市公司2003年12月31日增发新股,甲企业以一项账面原价为300万元,已提折旧90万元的机器设备抵缴股款241.50万元,该设备尚可使用10年零6个月,预计残值为10.5万元。则A公司2004年按直线折旧法应计提折旧额为( )万元。
A. 22
B. 19
C. 20
D. 23
答案：A
分析解释：[答疑编号814,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 该固定资产的入账价值应是:241.50万元。2004年年折旧额=[(241.50-10.5)/(10×12+6)]×12=22(万元)。
W公司2000年9月初增加设备一项,该项设备原值50000元,预计可使用5年,净残值为零,采用直线法计提折旧。至2002年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为16500元,则2003年应计提的固定资产折旧额为( )元。
A. 10000
B. 8250
C.  8000
D. 6000
答案：D
分析解释：[答疑编号815,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 年折旧额=50000/5=10000元2000年折旧额=10000×3/12=2500元至2002年末固定资产的账面净值=50000-(2500+10000×2)=27500元,高于估计可收回金额16500元,则应计提减值准备11000元,并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余2年零9个月时间内折旧,因此,2003年的折旧额=16500/33×12=6000元。
W公司2000年9月初增加设备一项,该项设备原值50000元,预计可使用5年,净残值为零,采用直线法计提折旧。至2002年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为16500元,假如W公司于2003年末对该项设备再次检查,估计其可收回金额为18000元,该事项影响W公司2003年收益金额为( )。
A. 6500元
B. 7000元
C. 11000元
D. 11500元
答案：B
分析解释：[答疑编号816,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] W公司2002年度已计提减值准备11000元,2003年按6000元的金额计提2003年折旧,因此,至2003年末,该设备的账面价值为16500-6000=10500元,与其估计可收回金额18000元比较,则该固定资产的价值显然得到了恢复。同时还应确定其恢复的程度。假如该项设备在2002年未发生减值,则至2003年末,其应有的账面价值为50000-(2500+10000×3)=17500元,与2003年该设备的估计可收回金额18000元相比较,显然已无减值的迹象,即固定资产的价值已全部恢复,因此,应将固定资产的账面价值恢复到17500元,其中应冲销原计提的减值准备金额7000元,冲减营业外支出7000元。 分录:借:固定资产减值准备 11000贷:营业外支出 7000累计折旧 4000 (应补提的折旧:10000-6000)
AB企业2002年9月18日自行建造设备一台,购入工程物资价款500万元,进项税85万元;领用生产用原材料成本3万元,原进项税额0.51万元;领用自产产品成本5万元,计税价格6万元,增值税率17%;支付其他费用5.47万元。2002年10月16日完工投入使用,预计使用年限为5年,预计残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备2003年应计提折旧为( )万元。
A. 240
B. 224
C. 134.4
D. 144
答案：B
分析解释：[答疑编号817,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 固定资产入账价值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(万元);该设备于2002年10月16日完工投入使用,应从02年11月份开始计提折旧,本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况,第一个折旧年度应是02年11月份到03年10月末,所以2002年应计提的折旧为:600×2/5×2/12=40万元;2003年的前10个月应计提的折旧是:600×2/5×10/12=200万元;2003年的后两个月属于第二个折旧年度的前两个月,应计提的折旧为:〔600-600×2/5×2/12-600×2/5×10/12〕×2/5×2/12=(600-600×2/5)×2/5×2/12=24万元所以,该项设备2003年应提折旧=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=200+24=224(万元)。
在计提固定资产折旧的初期,就需考虑固定资产净残值的折旧方法是( )。
A. 年限平均法
B. 工作量法
C. 双倍余额递减法
D. 年数总和法
答案：ABD
分析解释：[答疑编号818,点击提问][您的答案][正确答案] ABD[答案解析] 双倍余额递减法在固定资产计提折旧的初期,不考虑固定资产的净残值,而应在计提折旧的最后两年,将净残值考虑进去。
购入的固定资产,其入账价值包括( )。
A. 买价
B. 运杂费
C. 途中保险费
D. 进口关税
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号820,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] 企业购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产,按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为入账价值。
下列与固定资产购建相关的支出项目中,构成一般纳税企业固定资产价值的有( )。
A. 支付的增值税
B. 支付的耕地占用税
C. 进口设备的关税
D. 自营在建工程达到预定可使用状态前发生的借款利息(符合资本化条件)
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号821,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] 购买固定资产支付的增值税不可抵扣,应计入固定资产成本;支付的耕地占用税应计入在建工程,最终形成固定资产成本;进口物资的关税应计入进口物资的成本;对符合资本化条件的自营工程项目涉及的借款费用,在资产达到预定可使用状态前发生的借款利息,应将其计入在建工程成本,最终形成固定资产价值。
下列不能在"固定资产"账户核算的有( )。
A. 购入正在安装的设备
B. 经营性租入的设备
C. 融资租入的不需安装的设备
D. 购入的不需安装的设备
答案：AB
分析解释：[答疑编号822,点击提问][您的答案][正确答案] AB[答案解析] 购入正在安装的设备应通过"在建工程"账户核算;经营性租入的设备不属于企业的固定资产;融资租入的不需安装的设备视同自有固定资产管理,因不需安装,所以在固定资产账户核算;购入的不需安装的设备在固定资产账户核算。
下列各项固定资产,应计提折旧的有( )。
A. 未使用的机器设备
B. 在建工程项目交付使用前的固定资产同时在达到预定可使用状态后
C. 不需要的土地
D. 以经营租赁方式租出的设备
答案：ABD
分析解释：[答疑编号823,点击提问][您的答案][正确答案] ABD[答案解析] 按现行会计制度的规定,除下列情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:已提足折旧仍继续使用的固定资产;按规定单独作价作为固定资产入账的土地;另外,在建工程项目交付使用前形成的固定资产,在达到预定可以状时开始暂估折旧.提前报废的固定资产,也不再补提折旧.
确定固定资产处置损益时,应考虑的因素有( )。
A. 累计折旧
B. 营业税
C. 残料价值
D. 保险赔偿
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号824,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] 确定固定资产处置损益时,应将清理的固定资产净值(原值减折旧)及其在清理过程中所发生的清理税费(如:营业税、清理人工费用等)和清理收入(如:保险赔偿、过失人赔偿、出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等)转入"固定资产清理"账户。
采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目应计入固定资产取得成本的有( )。
A. 工程耗用原材料
B. 工程人员的工资
C. 工程领用本企业的商品实际成本
D. 生产车间为工程提供的水、电等费用
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号825,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] 企业自行建造固定资产应按建造过程中发生的全部支出(包括所消耗的材料、人工、其他费用和交纳的有关税金等)确定其价值。
"固定资产清理"科目借方核算的内容包括( )。
A. 转入清理的固定资产的净值
B. 发生的清理费用
C. 结转的固定资产清理净损失
D. 结转的固定资产清理净收益
答案：ABD
分析解释：[答疑编号826,点击提问][您的答案][正确答案] ABD[答案解析] 转入清理的固定资产的净值、发生的清理费用和结转的固定资产清理净收益在"固定资产清理"科目借方核算;结转的固定资产清理净损失在"固定资产清理"科目贷方核算。
采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。
A. 工程耗用原材料购进时发生的增值税
B. 工程人员的工资及福利费用
C. 工程领用本企业商品生产的实际成本
D. 生产车间为工程提供水电等费用
E. 工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出
答案：ABCDE
分析解释：[答疑编号827,点击提问][您的答案][正确答案] ABCDE[答案解析] 工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出计入工程成本,发生的试运转收入冲减工程成本。
下列事项中,不能对固定资产账面价值进行调整的有( )。
A. 为了维护固定资产的正常运转和使用,充分发挥其使用效能,企业将对固定资产进行必要的维护
B. 企业通过对生产线的改良,促使其大大降低了产品的成本,提高了企业产品的价格竞争力等,提高了固定资产原定的创利能力
C. 国有企业改组为股份制企业对固定资产评估增值
D. 确定原暂估入账固定资产的实际成本
E. 固定资产大修理支出
答案：AE
分析解释：[答疑编号828,点击提问][您的答案][正确答案] AE[答案解析] 为了维护固定资产的正常运转和使用,充分发挥其使用效能,企业对固定资产进行必要的维护,不增加固定资产账面价值;固定资产的大修理支出应计入有关费用。
下列各项中,需要对固定资产账面价值进行调整的有( )。
A. 对固定资产进行大修理
B. 对固定资产进行改扩建
C. 对经营租赁租入固定资产进行改良
D. 计提固定资产减值准备
答案：BD
分析解释：[答疑编号830,点击提问][您的答案][正确答案] BD[答案解析] 对固定资产进行大修理,应将其计入有关费用;对固定资产进行改扩建,应调整固定资产的账面价值;按照现行规定经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应单设“经营租入固定资产改良”科目核算,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧;计提固定资产减值准备,使固定资产账面价值减少。
丙公司为上市公司,2001年1月1日,丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2002年和2003年末,丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年,按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备;计提减值准备后,原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素,丙公司该项无形资产于2004年7月1日的账面余额为( )万元。
A. 3302
B. 3900
C. 3950
D. 4046
答案：D
分析解释：[答疑编号840,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 2002年摊余价值=6000×80%=4800万元,预计可收回金额4000万元,计提减值准备800万元;2003年摊余价值=4000×7/8=3500万元,恢复时与不考虑减值的摊销余值和可收回金额进行孰低比较;不考虑减值的摊销余值=6000×70%=4200万元,可收回金额=3556万元,按照3556万元计价;无形资产于2004年7月1日的账面余额=3556-3556/7×6/12+(800-56)=4046万元。其中的800-56是无形资产减值准备的余额.注意本题求的是账面余额不是账面价值.
A公司2002年3月1日开始自行开发成本管理软件,在研究与开发过程中发生材料费用10万元,直接参与开发人员的工资100万元,福利费20万元,开发过程中支付租金30万元,开发过程向银行贷款300万元,年利率4.2%,期限两年。2003年3月16日,A公司自行开发成功该成本管理软件,并依法申请了专利,支付注册费1万元,律师费2.5万元,A公司2003年3月20日为向社会展示其成本管理软件,特举办了大型宣传活动,支付费用50万元,则A公司无形资产的入账价值应为( )万元。
A. 
B. 3.5
C. 53.5
D. 238.7
答案：B
分析解释：[答疑编号841,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 企业自行开发软件,在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借款费用,直接计入当期损益。已计入各期费用的研究与开发费用,在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时,仅将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本,而不得再将原已计入费用的研究与开发费用予以资本化。无形资产在确认后发生的后续支出,如宣传活动支出,仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带为预定的经济利益,因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为:1+2.5=3.5(万元)
某股份有限公司于2003年7月1日,以50万元的价格转让一项无形资产,同时发生相关税费3万元。该无形资产系2000年7月1日购入并投入使用,其入账价值为300万元,预计使用年限为5年,法律规定的有效年限为6年。转让该无形资产的净损失为( )万元。
A. 70
B. 73
C. 100
D. 103
答案：B
分析解释：[答疑编号842,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 无形资产的摊销年限按受益年限和有效年限中较短者,所以2001年7月1日该无形资产的账面价值为300-300/5×3=120(万元),转让净损失为120+3-50=73(万元)。转让时的分录:借:银行存款 47(50-3)营业外支出 73贷:无形资产 120由于题中没有给出营业税率所以我们不用考虑营业税.
某上市公司首次发行股票,甲企业以一项账面原值为100万元,已摊销40万元的专利权抵交认股款50万元,则该上市公司确认接受该项无形资产的入账价值为( )万元。
A. 100
B. 60
C. 50
D. 40
答案：B
分析解释：[答疑编号843,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该项无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。上市公司接受的无形资产入账价值(即该无形资产在甲企业的账面价):100-40=60(万元)。
对出租的无形资产进行摊销时,其摊销的价值应当计入( )。
A. 管理费用
B. 其他业务支出
C. 营业外支出
D. 待摊费用
答案：B
分析解释：[答疑编号844,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 企业自用的无形资产,其摊销的无形资产价值应当计入当期管理费用;出租的无形资产,相关的无形资产摊销价值应当计入其他业务支出,并同时冲减无形资产的成本。
某公司1996年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元,摊销年限为10年。2000年12月31日,该无形资产发生减值,预计可收回金额为200万元。计提减值准备后,该无形资产的原摊销年限不变。2002年12月31日,该无形资产的账面余额为( )万元。
A. 150
B. 170
C. 200
D. 250
答案：B
分析解释：[答疑编号845,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 该无形资产的账面余额为500/10×5-200/5×2=170(万元)。96年摊销金额=500/10=50万元借:管理费用 50贷:无形资产 5097年、98年、99年、2000年摊销处理同96年。2000年年末应计提减值准备=500-50×5=250,预计可收回金额=200万元,所以计提减值准备50万元借:营业外支出 50贷:无形资产减值准备 502001年应摊销金额200/5=40万元借:管理费用 40贷:无形资产 402002年摊销处理同2001年。2002年年末无形资产的账面余额=500-250-40×2=170
按照现行会计制度规定,下列各项中,股份有限公司应作为无形资产入账的是( )
A. 开办费
B. 广告费
C. 为获得土地使用权支付的土地出让金
D. 开发新技术过程中发生的研究开发费
答案：C
分析解释：[答疑编号846,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 开办费应作为长期待摊费用入账;广告费作为营业费用入账;开办新技术过程中发生的研究开发费应作为当期损益,计入管理费用,而不应作为无形资产入账。
甲企业接受外单位捐赠的一项专利权,确定的实际成本为240000元,作为无形资产入账,确定的摊销期限为10年。 甲企业在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位,取得价款180000元,并按5%营业税率计算应交营业税。 甲企业适用的所得税率为33%。 甲企业因该项专利权增加的资本公积为( )元。
A. 160800
B. 171000
C. 207000
D. 240000
答案：A
分析解释：[答疑编号847,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 240000×(1-33%)=160800(元)
无形资产形成并确认后所发生的支出,应当发生时计入( )。
A. 无形资产
B. 待摊费用
C. 当期损益
D. 长期待摊费用
答案：C
分析解释：[答疑编号848,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 无形资产在确认后发生的后续支出,应在发生时计入当期损益。
企业在研究与开发无形资产过程中,所发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费等,应予发生时计入( )科目。
A. 管理费用
B. 待摊费用
C. 无形资产
D. 营业外支出
答案：A
分析解释：[答疑编号850,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 企业在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等,直接计入当期损益,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”等科目。
下列有关无形资产的会计处理中,正确的是( )
A. 转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入
B. 转让无形资产所有权所取得的收入应计入其他业务收入
C. 转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出
D. 转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出
答案：D
分析解释：[答疑编号851,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 转让无形资产使用权所得的收入应计入其他业务收入,转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出;转让无形资产所有权所发生的收入和支出应计入营业外收入或者是营业外支出。
转让无形资产使用权所取得的收益,在利润表中应列入( )项目。
A. 主营业务收入
B. 其他业务利润
C. 营业外收入
D. 投资收益
答案：B
分析解释：[答疑编号852,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 主营业务收入是反映销售本企业的产品收入;其他业务收入是指反映销售原材料、出让无形资产使用权、出租本企业包装物等非主营业务所获得的收入。而其他业务收入应在利润表上“其他业务利润”项目反映,这就是重要性原则的体现。
关于无形资产减值准备,下列说法中正确的是( )
A. 不允许计提
B. 当无形资产的账面价值超过了其可收回金额时提取
C. 当无形资产的可收回金额超过了其账面价值时提取
D. 企业计提的无形资产减值准备计入管理费用
答案：B
分析解释：[答疑编号853,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 根据现行会计制度规定,企业至少应于每年年末对无形资产的账面价值进行检查。如果无形资产可收回金额低于其账面价值,说明企业的无形资产发生了减值准备,按其差额借记“营业外支出——计提的无形资产减值准备”科目,贷记“无形资产减值准备”科目。
企业出售无形资产所取得的净收益,应计入( )科目。
A. 其他业务收入
B. 营业外收入
C. 无形资产
D. 投资收益
答案：B
分析解释：[答疑编号854,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 企业出售无形资产,应将实际取得的收入与无形资产账面价值及支付的相关税费之间的差额,贷或借记“营业外收入—出售无形资产收入”或“营业外支出—出售无形资产损失”科目。
A公司成立时接受B公司投资转入的商标权。A公司合资期限为20年,国家商标法规定商标权的有效法律年限为10年。A公司摊销该商标权的期限不得超过( )。
A. 20年
B. 15年
C. 10年
D. 18年
答案：C
分析解释：[答疑编号855,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 根据有关制度规定,无形资产摊销期限确定应遵循以下原则:①合同规定了受益年限而法律没有规定有效年限的,按不超过受益年限的期限摊销;②合同没有规定受益年限而规定了有效年限的,按不超过法律规定的有效年限摊销;③经营期短于有效年限的,按不超过经营期的年限摊销;④合同没有规定受益年限,且法律也没有规定有效年限的,按不超过10年的期限摊销。因此,本题目A公司摊销该商标权的期限不得超过10年,这遵守了谨慎性原则。
某企业在筹建期间,发生人员工资25万元,注册登记费5万元,办公费20万元,在建工程承担借款利息50万元,其他利息净支出10万元,该企业计入长期待摊费用的金额为( )万元。
A. 30
B. 50
C. 60
D. 100
答案：C
分析解释：[答疑编号856,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 企业开办费=25+5+20+10=60(万元)。
下列有关无形资产会计处理的表述中,错误的是( )
A. 无形资产后续支出应在发生时计入当期损益
B. 购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销
C. 不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值应全部转入当期管理费用
D. 只有很可能为企业带来的经济利益且其成本能够可靠计量的无形资本才能予以确认
答案：B
分析解释：[答疑编号857,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 无形资产取得当月即应开始摊销,而无论其是否投入使用。所以,正确答案应为B。
S公司2000年1月18日购入一项专利权,实际支付的买价70万元,另付相关费用2万元,该专利权的摊销年限为5年。2002年4月1日,S公司将该专利权出售,取得价款30万元,转让交易适用的营业税税率为5%,假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为( )万元。
A. 12.30
B. 9.60
C. 10.80
D. 11.10
答案：D
分析解释：[答疑编号858,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 该无形资产从2000年1月份开始摊销,到2002年4月1日摊销的期限为:27个月。转让该专利形成的净损失=30-[72-72÷(5×12)×27个月]-30×5%=30-39.6-1.5=-11.10(万元)账务处理:借:银行存款 30营业外支出 11.1贷:无形资产 〔72-(70+2)/60×27〕=39.6应交税金--应交营业税 30×5%=1.5
在会计期末,股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额,应当计入( )科目。
A. 管理费用
B. 营业费用
C. 其他业务支出
D. 营业外支出
答案：D
分析解释：[答疑编号859,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 当期末无形资产的账面价值高于其可回收金额的,按其差额应当计提无形资产减值准备时,借记“营业外支出—计提的无形资产减值准备”科目,贷记“无形资产减值准备”科目。
AS公司增发新股,甲企业以一项账面价值为105万元的商标使用权抵缴认股款82.5万元。已知该商标使用权应摊销7年,已摊2年。AS公司于2003年1月作为无形资产入账,预计使用年限为5年。则2003年AS公司对该无形资产的摊销额为( )万元。
A. 15
B. 18
C. 11.85
D. 16.5
答案：D
分析解释：[答疑编号860,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 投资者投入的无形资产,以双方确认的价值为入账价值,所以AS公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元,预计尚可使用5年,2003年AS公司摊销额为82.5÷5年=16.5(万元)。摊销开始时间为取得月份当月。
下列不属于无形资产的有( )。
A. 外购的商誉
B. 市场份额
C. 土地使用权
D. 非专利技术
答案：B
分析解释：[答疑编号861,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 无形资产的确认必须满足两个条件,还要符合无形资产的定义。具体表现为拥有该无形资产的法定所有权,或企业与他人签订了协议,使得企业的相关权利受到法律的保护。反之,不确认为无形资产,例如,一支熟练的职工队伍,一定的客户,市场份额等。
AA上市公司拟增发新股,甲企业以一项账面原值为450万元,已摊销75万元的无形资产抵缴新购股款420万元。则AA公司接受的该项无形资产的入账价值为( )万元。
A. 450
B. 375
C. 420
D. 525
答案：C
分析解释：[答疑编号862,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 由于AA上市公司增发新股,而不是首次发行新股,AA公司接受的该项无形资产应以投资各方确认价值入账。
企业出租无形资产取得的收入应记入( )。
A. 其他业务收入
B. 主营业务收入
C. 投资收益
D. 营业外收入
答案：A
分析解释：[答疑编号864,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 企业出租无形资产取得的收入应计入“其他业务收入”科目,发生的成本、费用和税金等计入“其他业务支出”的科目。
企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权,在尚未开发或建造自用项目前,作为( )科目核算。
A. 固定资产
B. 在建工程
C. 无形资产
D. 长期待摊费用
答案：C
分析解释：[答疑编号865,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 企业购入或支付的土地出让金取得的土地使用权,在尚未开发或建造自用项目前,作为无形资产核算;并按规定的摊销期限分期摊销。
下列各项中,企业应确认为无形资产的有( )。
A. 吸收投资取得的土地使用权
B. 因转让土地使用权补交的土地出让金
C. 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产
D. 无偿划拨取得的土地使用权
E. 租入的专利权
答案：ABC
分析解释：[答疑编号867,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] 因转让土地使用权补交的土地出让金作为无形资产中的土地使用权核算,无偿划拨取得的土地使用权不属于无形资产取得的内容。
关于接受捐赠取得无形资产入账价值的确定,以下表述正确的是( )
A. 捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定
B. 捐赠方没有提供有关凭据的,以该无形资产在捐赠方的账面价值作为入账价值
C. 捐赠方没有提供有关凭据的,同类或类似无形资产存在活跃市场的,应按参照同类或类似无形资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费确定
D. 捐赠方没有提供有关凭据的,同类或类似无形资产不存在活跃市场的,按该受赠无形资产的预计未来现金流量现值确定
答案：ACD
分析解释：[答疑编号868,点击提问][您的答案][正确答案] ACD[答案解析] 捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定。捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定;同类或类似无形资产存在活跃市场的,应参照同类或类似无形资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费确定;同类或类似无形资产不存在活跃市场的,按该受赠无形资产的预计未来现金流量现值确定。捐赠取得的无形资产不得按该无形资产在捐赠方的账面价值作为入账价值。
自行开发并依法申请取得的无形资产,其入账价值包括( )
A. 依法申请取得前发生的研究与开发费用
B. 专利研制期间发生的办公费
C. 依法取得时发生的注册费
D. 依法取得时发生的律师费
答案：CD
分析解释：[答疑编号870,点击提问][您的答案][正确答案] CD[答案解析] 自行开发并依法申请取得的无形资产,其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定;依法申请取得前发生的研究与开发费用,应于发生时确认为当期费用。
下列经济业务可以通过“无形资产”科目核算的有( )。
A. 购入一项专利权和相关设备其相对价值较小
B. 有偿取得一项为期15年的高速公路收费权
C. 企业经划拨无偿取得的土地使用权
D. 购入的计算机公司为客户开发的软件
E. 计算机公司为客户开发的软件
答案：BD
分析解释：[答疑编号871,点击提问][您的答案][正确答案] BD[答案解析] 购入一项专利权和相关设备其相对价值较小的,计入相关资产成本而不计入无形资产成本;计算机公司为客户开发的软件,属于商品。
以下各项,不可作为无形资产入账的土地使用权是( )
A. 通过行政划拨获得的土地使用权
B. 国有土地依法确定给国有企业使用
C. 按期交纳土地使用税
D. 支付出让金后向政府土地管理部门申请获得的土地使用权
答案：ABC
分析解释：[答疑编号875,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] 土地使用权是企业购入或以支付土地出让金方式取得的。
下列可以确认为无形资产的有( )。
A. 高级专业技术人才
B. 购买的商标权
C. 企业通过行政划拨无偿取得的土地使用权
D. 购入的非专利技术
答案：BD
分析解释：[答疑编号876,点击提问][您的答案][正确答案] BD[答案解析] 企业通过行政划拨无偿取得的土地使用权、高级专业技术人才等,不能确认为无形资产。
企业当月交纳当月增值税,应通过( )科目核算。
A. 应交税金--应交增值税(转出未交增值税)
B. 应交税金--未交增值税
C. 应交税金--应交增值税(转出多交增值税)
D. 应交税金--应交增值税(已交税金)
答案：D
分析解释：[答疑编号947,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 企业当月交纳当月增值税,应通过“应交税金--应交增值税(已交税金)”科目核算,不通过“应交税金--未交增值税”科目核算。
某增值税一般纳税企业,以库存商品对乙企业投资,其存货账面成本130万元,已计提存货跌价准备10万元,计税价格150万元。增值税率为17%,消费税率为10%。则本企业长期股权投资的初始成本是( )万元。
A. 120
B. 152.4
C. 160.5
D. 190.5
答案：C
分析解释：[答疑编号948,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 企业以库存商品对外投资,按照税法规定应视同销售。初始投资成本=130-10+150×17%+150×10%=160.5(万元)本题的分录:借:长期股权投资 160.5存货跌价准备 10贷:库存商品 130应交税金--应交增值税(销项税额) 150×17%=25.5应交税金--应交消费税 150×10%=15
某企业本期应交房产税3万元,应交土地使用税2万元,应交印花税1万元,因扩建占地应交耕地占用税10万元,则本期影响“应交税金”科目的金额是( )万元。
A. 5
B. 6
C. 15
D. 16
答案：A
分析解释：[答疑编号951,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 房产税、土地使用税、车船使用税和印花税是计入“管理费用”的四个税种。其中印花税不通过“应交税金”核算,直接借“管理费用”或“待摊费用”贷记“银行存款”。耕地占用税也不通过“应交税金”核算,企业按照规定交纳的耕地占用税,借“在建工程”贷记“银行存款”。所以当期影响“应交税金”科目的金额是3+2=5(万元)
某企业本期应交房产税2万元,应交土地使用税2万元,印花税1万元,耕地占用税10万元,契税5万元,车辆购置税0.8万元,则本期影响应交税金科目的金额是( )万元。
A. 20.8
B. 19.8
C. 9.8
D. 4
答案：D
分析解释：[答疑编号952,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 不通过“应交税金”科目核算的税金有:印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。应交的房产税:借:管理费用 2贷:应交税金--应交房产税 2应交的土地使用税:借:管理费用 2贷:应交税金--应交土地使用税 2印花税:借:管理费用 1贷:银行存款 1耕地占用税:借:在建工程(或固定资产) 10贷:银行存款 10契税:借:固定资产(或无形资产等) 5贷:银行存款 5车辆购置税:借:固定资产 0.8贷:银行存款 0.8
A企业委托B企业(A、B企业均为一般纳税企业,增值税率17%)加工材料(非金银首饰),原材料价款45万元,加工费用5万元(不含增值税),增值税以银行存款另外支付,由受托方代收代缴消费税3万元,材料已加工完毕验收入库,将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是( )万元。
A. 45
B. 48
C. 50
D. 53
答案：C
分析解释：[答疑编号953,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 委托加工应税消费品,由受托方代扣代缴的消费税,委托加工应税消费品收回后直接对外销售的,委托方交纳的消费税计入委托加工成本,该产品销售时不再交纳消费税;委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,委托方交纳的消费税按规定准予抵扣,记入“应交税金――应交消费税”账户的借方,待最终产品销售时再全额交纳消费税。本题中,委托加工收回的材料是用于继续生产的,则代扣代缴的消费税可以予以抵扣,不计入委托加工材料的成本。支付的加工费应计算缴纳增值税5×17%=0.85计入进项税额。该材料加工后入库成本=45+5=50(万元)(注意支付的加工费不含增值税)分录:借:委托加工物资 50应交税金--应交增值税(进项税额) 0.85应交税金--应交消费税 3贷:银行存款 8.85原材料 45
某制造企业为一般增值税纳税企业,增值税率17%。本期对外销售产品一批,增值税专用发票上注明价格为300万元,增值税率17%,商品已发出,款项已收到,该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费。同期对外出租一项无形资产,取得收入40万元,营业税率5%,上述业务涉及税金的会计处理是( )。
A. 贷记“应交税金—应交增值税(销项税额)”科目38.25万元;借记“其他业务支出”科目2万元。
B. 贷记“应交税金—应交增值税(销项税额)”科目51万元;借记“其他业务支出”科目2万元。
C. 借记“主营业务税金及附加”科目2万元;借记“其他业务支出”科目38.25万元
D. 借记“主营业务税金及附加”科目2万元
答案：B
分析解释：[答疑编号954,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] “该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费”,对于这部分在售后提供的修理费用不能确认收入,但企业的收到款项时需要按照收到款项的总额开具增值税专用发票,因此这部分售后提供的修理费用对增值税的计算没有影响,计算的销项税额应是:300×17%=51;企业主营业务需要缴纳营业税时,计入“主营业务税金及附加”;与其他业务收入相关的营业税记入“其他业务支出”;与销售不动产相关的营业税计入“固定资产清理”;与出租无形资产相关的营业税记入“其他业务支出”。
某一般纳税企业适用增值税率17%,本期收购免税农产品一批,按规定买价的13%准许抵扣,购买时实际支付价款114000元,代收代缴的农业特产税6000元,计入“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目借方的金额为 ( )。
A. 10256.41
B. 19380
C. 11400
D. 15600
答案：D
分析解释：[答疑编号955,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] (114000+6000)×13%=15600(元)。
下列事项可以通过“应付福利费”科目借方核算的是( )。
A. 交纳职工的医疗保险费
B. 离退休人员报销的医药费
C. 支付离退休人员退休金
D. 交纳离退休人员的医疗保险费
答案：A
分析解释：[答疑编号956,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 支付退休金、支付离退休人员报销的医药费、交纳离退休人员的医疗保险费等,计入管理费用。各个选项的账务处理如下:A:交纳职工的医疗保险费:借:应付福利费贷:银行存款B:离退休人员报销的医药费:借:管理费用贷:银行存款C:支付离退休人员退休金 和 D:交纳离退休人员的医疗保险费:借:管理费用贷:银行存款
某小规模纳税企业本期购入原材料验收入库,其采购取得增值税专用发票记载原材料价格15000元,增值税2550元,该企业当期产品销售价(含增值税,扣除率6%)52500元,则该企业当期应该交纳的增值税为( )元。
A. 421.70
B. 2692.31
C. 2971.70
D. 3150
答案：C
分析解释：[答疑编号957,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 注意:小规模纳税企业的进项税额不可以抵扣,应计入材料的成本。销售商品取得的售价是含税收入。小规模纳税人应交的增值税=销售收入/(1+6%)×6%=52500÷(1+6%)×6%=2971.70(元)。
根据企业会计制度规定,增值税一般纳税企业在月度终了,对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是( )。
A. 保留在“应交增值税”明细科目的贷方
B. 保留在“应交增值税”明细科目的借方
C. 将其转入“未交增值税”明细科目的贷方
D. 将其转入“未交增值税”明细科目的借方
答案：B
分析解释：[答疑编号958,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 根据企业会计制度规定,增值税一般纳税企业在月度终了,对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额,保留在“应交增值税”明细科目的借方,下月继续抵扣,不需要将其转入“未交增值税”明细科目。
根据企业会计制度规定,增值税一般纳税企业在月度终了,对本月发生的应交未交增值税的会计处理方法是( )。
A. 保留在“应交增值税”明细科目的贷方
B. 保留在“应交增值税”明细科目的借方
C. 将其转入“未交增值税”明细科目的贷方
D. 将其转入“未交增值税”明细科目的借方
答案：C
分析解释：[答疑编号959,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 根据企业会计制度规定,增值税一般纳税企业在月度终了,对本月发生应交未交增值税将其转入“应交税金—未交增值税”科目的贷方。
M企业月初购进货物一批,价税合计为702万元,运输过程中的保险费1万元,运杂费0.5万元。已知M企业适用的增值税率为17%,则该批存货的采购成本为( )万元。
A. 600
B. 601.50
C. 703.50
D. 702
答案：B
分析解释：[答疑编号960,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 工业企业一般纳税人企业采购原材料发生的运费可以按照7%计算抵扣进项税额,但此题给出的是运杂费,按照税法规定,是不能计算抵扣进项税额的,所以:该批存货的采购成本=702÷(1+17%)+1+0.5=601.50(万元)。
月度终了,应将本月多交的增值税转入( )明细科目。
A. 应交税金—应交增值税(转出多交增值税)
B. 应交税金—未交增值税
C. 应交税金—应交增值税(转出未交增值税)
D. 应交税金—应交增值税(已交税金)
答案：B
分析解释：[答疑编号962,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 月度末了,将本月应交未交增值税自“应交税金—应交增值税”明细科目转入“应交税金—未交增值税”明细科目,借记“应交税金—应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金—未交增值税”科目;将本月多交的增值税自“应交税金—应交增值税(转出多交增值税)”明细科目转入“应交税金—未交增值税”明细科目,借记“应交税金—未交增值税”科目,贷记“应交税金—应交增值税(转出多交增值税)”科目。注意:本题问的是转入( )科目,所以应选B,不选A。
A企业为小规模纳税企业,8月初欠交增值税7500元,本月购进材料成本为75000元,支付的增值税额为12750元,产品含税销售收入为1113000元,其中增值税额为63000元,则8月月末应交增值税为( )元。
A. 57750
B. 63000
C. 70500
D. 42750
答案：C
分析解释：[答疑编号963,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 因为小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票,其支付的增值税额均不计入进项税额,不得从销项税额中抵扣,而应计入购入货物的成本。本月月末应交增值税为7500+63000=70500(元)。本题中另外应说明的是:本题是小规模纳税人企业,按照税法规定,小规模纳税企业属于工业企业的,增值税征收率为6%,小规模纳税企业属于商业企业的,增值税征收率为4%,所以如果题目中没有给出“其中增值税额为63000元”这一条件,也应该会先判断出本题中属于工业小规模纳税人企业(因为购入的是原材料,是用于工业加工的),征收率为6%,计算销售产品应缴纳的增值税=1113000/(1+6%)×6%=63000元。对于会计考试来讲,题目一般会直接告知小规模纳税人适用的征收率是多少,不用自己判断,因为严格地讲,判断适用的征收率属于税法的要求。
企业购进材料用于非应税项目时,该材料负担的增值税额应当计入( )。
A. 应交税金—应交增值税
B. 主营业务税金及附加
C. 材料的采购成本
D. 营业外支出
答案：C
分析解释：[答疑编号964,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 按照税法规定,如果属于购入原材料时就知道该原材料是用于非应税项目,则发生的增值税进项税额不允许抵扣,应直接计入原材料的采购成本。本题属于这种情况。如果购入时计划是用于正常的生产加工,则购入时将增值税计入进项税额,但后来企业改变用途,用于了非应税项目,则通过应交税金--应交增值税(进项税额转出)科目转出。
按照现行会计制度规定,下列各项中,应通过“应付工资”科目核算的是( )。
A. 退休人员退休金
B. 车间管理人员困难补助
C. 生产工人医药费
D. 行政管理人员经常性奖金
答案：D
分析解释：[答疑编号965,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 退休人员退休金通过“管理费用”科目核算。车间管理人员困难补助和生产人员医疗费通过“应付福利费”科目核算,只有行政管理人员经常性奖金应通过“应付工资”科目核算。会计分录:A:退休人员退休金:借:管理费用贷:银行存款B:车间管理人员困难补助:计提时:借:制造费用贷:应付福利费支付时:借:应付福利费贷:银行存款C:生产工人医药费:计提时:借:生产成本贷:应付福利费支付时:借:应付福利费贷:银行存款D:行政管理人员经常性奖金借:管理费用贷:应付工资如果是非经常性奖金(如特别贡献奖、年终奖等),则:借:管理费用贷:应付福利费
企业于2001年7月1日发行2年期面值总额为1800万元的债券,该债券是到期一次还本付息债券,票面年利率为4%,发行收入总额为2050万元,另外发行期间冻结资金利息收入扣除发行费用后净收入50万元,2002年12月31日,采用直线法摊销。该应付债券的账面价值为( )万元。
A. 1983
B. 2133
C. 2121.75
D. 1979.25
答案：A
分析解释：[答疑编号966,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 1800+1800×4%×1.5+(300-300÷2年×1.5年)=1983(万元)。本题的账务处理:借:银行存款 2050+50=2100贷:应付债券--债券面值 1800应付债券--债券溢价 (2050-1800)+50=3002001年12月31日计提利息摊销溢价:借:应付债券--债券溢价 300/2×6/12=75贷:应付债券--应计利息 1800×4%×6/12=36财务费用(或在建工程) 392002年12月31日计提利息摊销溢价:借:应付债券--债券溢价 150贷:应付债券--应计利息 72财务费用(或在建工程) 78此时该债券的账面价值=1800+300-75+36-150+72=1983
某企业2003年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券,票面年利率4%。企业按7290万元的价格折价出售,另外发行期间冻结资金利息收入扣除发行费用后净收入12万元,如果企业每半年计息一次,到期还本付息,并按直线法摊销折价,在2003年末企业确认利息费用为( )万元。
A. 366
B. 183
C. 229.50
D. 234
答案：B
分析解释：[答疑编号967,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 折价总额=7290-7500+12= -198(万元);2003年末企业利息费用=7500×4%×6/12+198÷3×6/12=183(万元)本题的账务处理如下:2003年1月1日发行时:发行期间冻结资金利息收入扣除发行费用后净收入视同溢价收入,本题中冲减折价金额。借:银行存款 7302 (7290+12)应付债券--债券折价 198 (7500-7290-12)贷:应付债券--债券面值 75002003年6月30日计提利息摊销折价:借:财务费用(或在建工程) 183贷:应付债券--债券折价 198/3×6/12=33应付债券--应计利息 7500×4%×6/12=1502003年12月31日计提利息摊销折价:借:财务费用(或在建工程) 183贷:应付债券--债券折价 198/3×6/12=33应付债券--应计利息 7500×4%×6/12=150
甲公司开展补偿贸易业务,从国外引进设备及配套工具价款、国外运保费等共800万元,其中设备款600万元,配件及工具款200万元。设备进关时,又支付进口关税及国内运费8万元,其中设备负担6万元,配件及工具负担2万元。此项业务应计入“长期应付款”科目的金额为( )万元。
A. 800
B. 816
C. 600
D. 606
答案：A
分析解释：[答疑编号969,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 企业按照补偿贸易方式引进设备时,应按设备、工具、零配件等的价款及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记账,借记“在建工程”、“原材料”等科目,贷记“长期应付款—应付补偿贸易引进设备款”科目。企业用人民币借款支付进口关税、国内运杂费和安装费,借记“在建工程”、“原材料 ”等科目,贷记“银行存款”、“长期借款”等科目。
下列经济事项应通过“应付福利费”科目核算的是( )。
A. 支付职工医疗卫生费
B. 支付退休人员的医疗保险费
C. 交纳职工的医疗保险费
D. 交纳离退人员的医疗保险费
答案：AC
分析解释：[答疑编号974,点击提问][您的答案][正确答案] AC[答案解析] 支付退休人员的医疗保险费、交纳离退人员的医疗保险费均通过“管理费用”科目核算,借记“管理费用”,贷记“银行存款”,不通过“应付福利费”科目核算。A:支付职工医疗卫生费:借:应付福利费贷:银行存款C:交纳职工的医疗保险费:借:应付福利费贷:银行存款
在会计上通过“应付工资”科目核算的是( )。
A. 奖金
B. 津贴
C. 退休金
D. 职工困难补助
E. 加班工资
答案：ABE
分析解释：[答疑编号975,点击提问][您的答案][正确答案] ABE[答案解析] “应付工资”科目核算企业应付给职工的工资总额,包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等,不论是否在当月支付,都应当通过本科目核算。发给职工的不包括在工资总额内的款项,如医疗费、福利补助、退休费等,不在“应付工资”科目核算。退休金在“管理费用”科目核算,借记“管理费用”,贷记“银行存款”;职工困难补助在“应付福利费”科目核算,计提时:借记“生产成本”、“制造费用”等,贷记“应付福利费”,支付时:借记“应付福利费”,贷记“银行存款”。
对下列“应交税金—应交增值税”科目专栏正确的表述有( )。
A. 当月缴纳上月未交增值税,登记在“已交税金”专栏
B. 当月缴纳当月的增值税,登记在“已交税金”专栏
C. “转出未交增值税”专栏,反映月份终了转出的未交增值税
D. “进项税额转出”专栏,反映不应从销项税额抵扣,按规定转出的进项税额
答案：BCD
分析解释：[答疑编号976,点击提问][您的答案][正确答案] BCD[答案解析] A:当月缴纳上月未交增值税,不登记在“已交税金”专栏,而通过“应交税金—未交增值税”科目核算,借记“应交税金--未交增值税”,贷记“银行存款”。所以,选项A的表述不正确。B:当月缴纳当月的增值税,登记在“已交税金”专栏,借记“应交税金--应交增值税(已交税金)”,贷记“银行存款”。所以,选项B的表述是正确的。C:“转出未交增值税”专栏,反映月份终了转出的未交增值税,借记“应交税金--应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税金--未交增值税”。所以,选项C的表述是正确的。D:该表述正确。比如在建工程领用原材料:借:在建工程贷:原材料应交税金--应交增值税(进项税额转出)