Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）。
A、房屋买卖
B、土地使用权交换
C、房屋赠与
D、土地使用权转让
答案：A,D
分析解释：（1）选项AD:国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖，以成交价格为计税依据；（2）选项B:土地使用权交换、房屋交换，以价格差额为计税依据；（3）选项C:土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。
根据企业国有资产法律制度的规定，国有独资公司的下列行为中，必须经履行出资人职责的机构同意的有（ ）。
A、与关联方订立财产转让、借款的协议
B、为关联方提供担保
C、与关联方共同出资设立企业
D、向董事、监事、高级管理人员的近亲属所有的企业投资
答案：A,B,C,D
分析解释：未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：（1）与关联方订立财产转让、借款的协议；（2）为关联方提供担保；（3）与关联方共同出资设立企业；（4）向董事、监事、高级管理人员或者其近亲属所有或者实际控制的企业投资。
（2016）根据合伙企业法律制度的规定，下列出资形式中，只能由全体合伙人协商确定价值评估办法的是（）。
A、实物
B、土地使用权
C、知识产权
D、劳务
答案：D
分析解释：（1）选项ABC：合伙人以实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，需要评估作价的，可以由全体合伙人协商确定，也可由全体合伙人委托法定评估机构评估。（2）选项D：合伙人以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明。
债权人会议作出的下列决议中，因损害债权人利益，可向人民法院申请撤销的有（ ）。
A、会议召开违反法定程序
B、会议表决违反法定程序
C、决议内容违法
D、决议超出债权人会议的职权范围
答案：A,B,C,D
分析解释：债权人会议的决议具有以下情形之一，损害债权人利益，债权人申请撤销的，人民法院应予支持 :（1）债权人会议的召开违反法定程序；（2）债权人会议的表决违反法定程序；（3）债权人会议的决议内容违法；（4）债权人会议的决议超出债权人会议的职权范围。
参与垄断协议的经营者主动报告达成垄断协议有关情况并提供重要证据的，可以申请依法减轻或者免除处罚。下列有关宽恕措施的表述中，符合规定的有（ ）。
A、第一个申请者，反垄断执法机构可以免除处罚
B、第一个申请者，可以按照不低于80%的幅度减轻罚款
C、第二个申请者，可以按照30%至50%的幅度减轻罚款
D、第三个申请者，可以按照20%至30%的幅度减轻罚款
答案：A,B,C,D
分析解释：反垄断执法中的宽恕制度内容包括：对于第一个申请者，反垄断执法机构可以免除处罚或者按照不低于 80%的幅度减轻罚款；对于第二个申请者，可以按照 30% 至 50% 的幅度减轻罚款；对于第三个申请者，可以按照 20% 至30% 的幅度减轻罚款。
下列情况中，经营者集中达到申请标准，但可以不向国家市场监督管理总局申报的有（ ）。
A、参与集中的一个经营者拥有其他每个经营者 30% 以上有表决权的股份或者资产
B、参与集中的一个经营者拥有其他每个经营者 50% 以上有表决权的股份或者资产
C、参与集中的每个经营者 30% 以上有表决权的股份或者资产被同一个未参与集中的经营者拥有
D、参与集中的每个经营者 50% 以上有表决权的股份或者资产被同一个未参与集中的经营者拥有
答案：B,D
分析解释：经营者集中有下列情形之一，可以不向国家市场监督管理总局申报：（1）参与集中的一个经营者拥有其他每个经营者 50% 以上有表决权的股份或者资产的；（2）参与集中的每个经营者 50% 以上有表决权的股份或者资产被同一个未参与集中的经营者拥有的。
境内机构进行境外直接投资可以使用的资金来源有（ ）。
A、自有外汇资金
B、符合规定的国内外汇贷款
C、人民币购汇
D、境内机构境外直接投资所得并留存在境外的利润
答案：A,B,C,D
分析解释：境内机构进行境外直接投资可以使用：（1）自有外汇资金；（2）符合规定的国内外汇贷款；（3）人民币购汇；（4）实物、无形资产；（5）外汇局核准的其他外汇资产，进行境外直接投资；（6）境内机构境外直接投资所得利润也可留存境外用于其境外直接投资。
根据民事法律制度的规定，下列关于附条件民事法律行为所附条件的表述中，正确的是（ ）。
A、既可以是人的行为，也可以是自然现象
B、既可以是将来事实，也可以是过去事实
C、既包括约定事实，也包括法定事实
D、既可以是确定发生的事实，也可以是不确定发生的事实
答案：A
分析解释：选项A：所附条件，可以是自然现象、事件，也可以是人的行为。所附条件应当具备下列特征：（1）必须是将来发生的事实（选项B 错误）；（2）必须是将来不确定的（选项D 错误）；（3）条件应当是双方当事人约定的（选项C 错误）；（4）条件必须合法。
根据合同法律制度的规定，债务人享有的下列权利中，可以被代位行使的是（ ）。
A、劳动报酬请求权
B、养老金请求权
C、房屋租金请求权
D、抚恤金请求权
答案：C
分析解释：专属于债务人自身的权利，包括基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬（A选项）、退休金、养老金（B选项）、抚恤金（D选项）、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利，债权人不得行使代位权。因此，本题C选项正确。
甲曾表示将赠与乙5000元，且已实际交付乙2000元，后乙在与甲之子丙的一次纠纷中，将丙殴成重伤。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。
A、甲不可以撤销对乙的赠与
B、丙可以要求撤销其父对乙的赠与
C、甲应在丙被殴伤6个月内行使撤销权
D、甲有权要求乙返还已赠与的2000元
答案：D
分析解释：《合同法》第一百九十二条规定，受赠人有下列情形之一的，赠与人可以撤销赠与：（一）严重侵害赠与人或者赠与人的近亲属；（二）对赠与人有扶养义务而不履行；（三）不履行赠与合同约定的义务。赠与人的撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日起一年内行使。
某公司根据现金持有量的存货模式确定的最佳现金持有量为100000元，有价证券的年利率为10%。在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量有关的总成本为（）元。
A、5000
B、10000
C、15000
D、20000
答案：B
分析解释：现金持有量的存货模式下，现金的使用总成本=交易成本+机会成本，达到最佳现金持有量时，机会成本=交易成本，即与现金持有量相关的现金使用总成本=2×机会成本，所以，本题与现金持有量有关的总成本=2×（100000/2）×10%=10000（元）
股份有限公司申请公开发行股票应当报送的文件有（）。
A、公司章程
B、发起人认购的股份数、出资种类及验资证明
C、财务会计报告
D、发起人协议
E、股票的种类及数额
答案：A, B, D
分析解释：设立股份有限公司公开发行股票，应当向国务院证券监督管理机构报送募股申请和下列文件：①公司章程；②发起人协议；③发起人姓名或者名称，发起人认购的股份数、出资种类及验资证明；④招股说明书；⑤代收股款银行的名称及地址；⑥承销机构名称及有关的协议。
一般海上旅客运输的运送期间为（）。
A、自旅客购票时起至旅客离船时止
B、自旅客登船时起至旅客离船时止
C、包括承运人经水路将旅客从岸上接到船上和从船上送到岸上的时间
D、包括旅客在港站内、码头上或者在港口其他设施内的时间
答案：B
分析解释：《海商法》第一百一十一条第一款规定，海上旅客运输的运送期间，自旅客登船时起至旅客离船时止。客票票价含接送费用的，运送期间并包括承运人经水路将旅客从岸上接到船上和从船上送到岸上的时间，但是不包括旅客在港站内、码头上或者在港口其他设施内的时间。
有超过50万元以后的50万元的超赔分保合同，订有免费恢复责任一次条款。现保险标的发生了75万元的损失，分入公司在赔偿了25万元以后，分保责任仍恢复到50万元，则该合同的总分保责任额是（）万元。
A、25
B、50
C、100
D、150
答案：C
分析解释：一次责任恢复是指在合同有效期内，可以是一次损失金额等于一个责任限额全损的责任恢复，或是多次部分损失金额的责任恢复，但累计不得超过一个责任限额的全损，即50万元；合同总的责任是两个责任限额的全损，即100万元（一个原责任额和一个责任恢复额）。
最常见的风险管理方式是通过（）来转移风险。
A、损失控制
B、风险回避
C、购买保险
D、财务合同
答案：C
分析解释：为了避免风险或者减少风险可能带来的损失，有必要对风险进行管理，从而控制风险发生的概率，并在风险发生后降低风险造成的损失。通过保险来转移风险是最常见的风险管理方式。针对个人和家庭期望规避风险的要求，保险公司开发出许多保险产品，提供给投保客户。
上海的黄山公司向山东的华农公司订购了一批农产品，约定由华农公司于10月15日运抵上海的黄山公司。10月15日当天，华农公司因农民未能向其交付农产品，而无法履行与黄山公司之间的农产品买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（ ）。
A、华农公司应当向黄山公司承担违约责任
B、黄山公司应当要求华农公司和该农民承担连带责任
C、华农公司不必向黄山公司承担违约责任
D、黄山公司应当要求该农民承担违约责任
答案：A
分析解释：合同法规定，违约责任具有相对性，即违约责任只能在特定的当事人之间即合同关系的当事人之间发生。当事人一方因第三人的原因造成违约的，应当向对方承担违约责任。当事人一方和第三人之间的纠纷，依照法律规定或者按照约定解决。因此选项A正确，BCD错误。
下列非货币性资产交换具有商业实质的有（）。
A、换入资产和换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同
B、换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
C、换入资产和换出资产的现金流量总额相同，预计为企业带来现金流量的时间跨度相同，但各年产生的现金流量金额存在明显差异
D、换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时间不同
答案：A B C D
分析解释：企业发生的非货币性资产交换，符合下列条件之一的，视为具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业在外币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业在外币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
假定某种产品所耗材料在生产开始时一次投入，产品的材料费用定额为75元，月末在产品250件，定额工时共计1340小时，每小时费用定额为：工资及福利费1.1元，制造费用3.2元。月初在产品和本月生产费用累计为：原材料费用49630元，工资及福利费4460元，制造费用12580元，合计66670元。下列关于定额成本的说法正确的有（）。
A、原材料的在产品定额成本为18750元
B、工资及福利费的在产品定额成本为4460元
C、制造费用的在产品定额成本为4288元
D、按定额成本计算的在产品成本为24512元
答案：A, C, D
分析解释：原材料的在产品定额成本=250×75=18750（元）；工资及福利费在产品定额成本=1340×1.1=1474（元）；制造费用的在产品定额成本=1340×3.2=4288（元）；在产品成本=18750+1474+4288=24512（元）。
会计账簿的保管期限满后，可由会计人员自行销毁。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般应将旧账集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满后，由本单位财务会计部门编制清册移交本单位的档案部门保管。保管期满后，还要按照规定的审批程序，经批准后才能销毁。故题目表述错误。
某企业长期资产为800万元，稳定性流动资产为200万元，波动性流动资产为200万元。已知长期负债、自发性负债和权益资本可提供的资金为900万元，则该企业（）。
A、采取的是适中型筹资策略
B、采取的是激进型筹资策略
C、采取的是保守型筹资策略
D、以上均是
答案：B
分析解释：营运资本筹资策略包括适中型、激进型和保守型三种。在激进型策略下，临时性负债大于波动性流动资产，它不仅解决波动性流动资产的资金需求，还要解决部分永久性资产的资金需求，本题临时性负债＝1200-900＝300（万元），波动性流动资产200万元。
某企业"应付账款"科目月末贷方余额20000元，其中："应付账款-甲公司"明细科目贷方余额17500元，"应付账款-乙公司"明细科目贷方余额2500元；"预付账款"科目月末贷方余额15000元，其中："预付账款-A工厂"明细科目贷方余额25000元，"预付账款-B工厂"明细科目借方余额10000元。假定不考虑其他因素，该企业月末资产负债表中"预付款项"项目的金额为（）元。
A、10000
B、15000
C、20000
D、35000
答案：A
分析解释：资产负债表中的"预付款项"项目应根据"应付账款"科目所属明细账借方余额合计数和"预付账款"科目所属明细账借方余额合计数之和，再减去"坏账准备"科目中有关预付款项计提坏账准备期末余额后的金额（本题中不涉及坏账准备，不用考虑坏账准备问题）填列。
根据《个人所得税法》的规定，下列各项中不属于个人所得税的纳税人的是（
 ）。
A、在中国境内有住所的个人
B、外籍个人
C、在中国境内注册的一人有限责任公司
D、中国境内无住所，但是居住满一年的个人
答案：B
分析解释：选项ACD均属于个人所得税纳税人，个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人；非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。故选B。
下列关于下岗失业人员小额担保贷款的表述，正确的是（）。
A.贷款额度起点一般为人民币3000元
B.利率参照中国人民银行规定的同期贷款利率，银行不得上浮利率
C.贷款期限最长不超过3年
D.贷款必须专款专用
答案：D
分析解释：A项，下岗失业人员小额担保贷款额度起点一般为人民币2000元；B项，自2008年1月1日起，小额担保贷款经办金融机构对个人新发放的小额担保贷款，其贷款利率可在中国人民银行公布的贷款基准利率的基础上浮3个百分点；C项，贷款期限最长不超过2年。
注册会计师在获取审计证据时，以下做法中错误的有（ ）。
A、如果怀疑所获取的信息的可靠性，作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序
B、注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，如果时间有限或获取证据的成本太高，可以考虑实施替代的审计程序
C、在发现被审计单位的某些重要交易条款发生变动时，作出进一步调查
D、在连续审计的情况下，如果注册会计师认为被审计单位管理层和冶理层是正直、诚实的，可以依赖以往对管理层和冶理层诚 信形成的判断
答案：B D
分析解释：审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由，选项B不正确。即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应该依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，选项C不正确。
企业财产保险中，当固定资产发生全部损失时，如果受损财产的保险金额低于出险时的实际价值，保险赔偿金额的限度是（）。
A.以出险时的实际价值为限
B.以出险时的账面余额为限
C.以受损财产的保险金额为限
D.以受损财产的公估价值为限
答案：C
分析解释：对于固定资产的赔偿金额，通常要按照保险财产的不同损失程度来计算。若发生全部损失，当受损财产的保险金额等于或高于出险时实际价值时，其赔偿金额以不超过出险时实际价值为限；受损财产的保险金额低于出险时实际价值时，其赔款不得超过该项财产的保险金额。
甲公司20×4年财务报告于20×5年3月20日对外报出，其于20×5年发生的下列交易事项中，应作为20×4年资产负债表日后调整事项处理的有（ ）。
A、1月20日，收到客户退回的部分商品，该商品于20×4年9月确认销售收入
B、3月18日，甲公司的子公司发布20×4年经审计的利润。根据购买该子公司协议约定，甲公司需在原预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元
C、2月25日，发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权
D、3月10日，20×3年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差120万元
答案：A,B,D
分析解释：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项C，资产负债表日后期间，发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权，该情况在资产负债表日及之前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项。
2×16 年 1 月 2 日，甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）与 100 名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定：甲公司向每名高管授予 15 万份股票期权，每份期权可于到期日以每股 8 元的价格购买甲公司 1 股普通股。该股票期权自股权激励协议签订日起 3 年内分三期平均行权：2×16、2×17 和 2×18 年年末，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权 5 万份。当日甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为 7 元 / 份。2×16 年 12 月 31 日，甲公司授予的股票期权公允价值为 6 元 / 份。2×16 年无高管离职，预计 2×17 年将有 4 名高管离职，预计2×18 年将有 3 名高管离职。甲公司 2×16 年应确认的管理费用为（ ）万元。
A、6 212.5
B、3 500
C、6 265
D、6 850
答案：C
分析解释：该股份支付协议包括等待期分别为 1 年、2 年和 3 年的三项股份支付安排。甲公司 2×16 年应确认的管理费用＝ 100×5×7×1/1 ＋（100 － 4）×5×7×1/2 ＋（100 － 7）×5×7×1/3 ＝ 6 265（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人，2×16 年有关业务如下：（1）甲公司 2×16 年 3月 2 日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 270 万元，增值税税额为 45.9 万元，另发生运输费用，取得的增值税专用发票注明价款 0.9万元，增值税税额 0.099 万元。（2）安装过程中，支付安装费用 15 万元、为达到正常运转发生测试费 22.5 万元、外聘专业人员服务费 9 万元，上述费用均未取得增值税专用发票。（3）2×16 年 6 月 30 日达到预定可使用状态，预计净残值为 2.4 万元，预计使用年限为 6 年，采用年数总和法计提折旧。（4）2×16 年 12 月该固定资产发生日常修理费用 2.4 万元。甲公司该设备 2×17 年应提折旧额为（ ）。
A、82.5 万元
B、90 万元
C、97.5 万元
D、75 万元
答案：A
分析解释：固定资产的入账价值＝ 270 ＋ 0.9 ＋ 15 ＋ 22.5 ＋ 9 ＝ 317.4（万元），2×17年应提折旧额＝（317.4 － 2.4）×6/21×6/12 ＋（317.4 － 2.4）×5/21×6/12 ＝ 82.5（万元）。
企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2×18年1月1日，该企业将一座厂房转换为投资性房地产。该厂房的初始入账价值为300万元，已提折旧100万元，转换当日的公允价值为180万元，转换日影响当期利润总额的金额是（）万元。
A、0
B、20
C、–20
D、200
答案：C
分析解释：自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，金额为（300－100）－180＝20（万元），计入公允价值变动损益的借方，减少当期利润。
某长期债券的面值为100元，拟定的发行价格为95元，期限为3年，票面利率为7．5%，每年付息，到期一次还本。假设该企业为免税企业，则该债券的资本成本（）。
A．大于6%
B．等于6%
C．小于6%
D．无法确定
答案：A
分析解释：每年利息＝100×7．5%＝7．5(元)，用6%作为折现率，利息和到期归还的本金现值＝7．5×(P/A，6%，3)＋100×(P/F，6%，3)＝104(元)，大于发行价格95元。因为折现率与现值成反方向变动，所以该债券的资本成本大于6%。
影响产品责任保险费率的因素包括（）等。
A、赔偿限额的高低
B、消费者素质的高低
C、产品的外表形状
D、企业产品的利润
答案：A
分析解释：影响产品责任保险费率的因素有：①产品的特点及其可能对人体或财产造成损害的风险大小；②赔偿限额的高低；③承保地区范围的大小；④产品数量多少和产品价格的高低；⑤保险公司以往经营此项业务的损失或赔付统计资料；⑥产品制造者的技术水平和质量管理情况。
根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有（）。
A、药品经营企业销售生物制品
B、非营利性医疗机构自产自用制剂
C、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
D、垃圾处理、污泥处理处置劳务
E、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液
答案：B, C, D
分析解释：选项A，自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可选择简易办法按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税；选项E，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额。
2008年12月10日，信达公司股东大会批准了一项股份支付协议。协议规定，2009年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使。  
 2009年、2010年、2011年年末现金股票增值权的公允价值分别为14元、15元和18元。2009年有20名中层以上管理人员离开，预计2010年和2011年还将有15名中层以上管理人员离开；2010年实际有10名中层以上管理人员离开，预计2011年还将有10名中层以上管理人员离开。  
 **要求：
要求：**
B、根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
答案：B
分析解释：2009年12月31日应付职工薪酬余额=（200-20-15）×100×14×1/3=77000(元)，信达公司在2010年12月31日应确认的应付职工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。
根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。
A、将购进的货物用于扩建职工食堂
B、将本企业生产的货物分配给投资者
C、将委托加工的货物用于集体福利
D、将购进的货物作为投资提供给其他单位
答案：B, C, D
分析解释：（1）选项AD：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售；如果将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；（2）选项BC：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、非增值税应税项目和集体福利、个人消费，均视同销售。
**北京创意村文化有限公司(以下简称设计公司)为增值税－般纳税人，主要从事各方面设计业务，该公司2014年2月发生以下经济业务：**
答案：	<strong>(1)</strong>设计公司提供的服务属于&ldquo;营改增&rdquo;试点应税范围中现代服务业的&ldquo;文化创意服务&rdquo;。&nbsp;<br />	<strong>(2)</strong>设计公司对外提供的服务收入中&ldquo;为贾某个人提供婚庆服务取得收入2000元&rdquo;不缴纳增值税。&nbsp;<br />	<strong>(3)</strong>当月销项税额＝(100000＋90000＋60000)&divide;(1＋6％)&times;6％＝14150．94(元)&nbsp;<br />	<strong>(4)</strong>当月进项税额＝5000＋3000&divide;(1＋11％)&times;11％＋3000＝8297．3(元)&nbsp;<br />	<strong>(5)</strong>本月应税服务应纳税额＝14150．94&mdash;8297．3＝5853．64(元)
分析解释：本题主要考核了营改增的应税范围、销项税、进项税等规定。易混淆的主要有两点：－是只有部分现代服务业属于营改增应税范围，现在营改增还未包括所有的服务业；二是增值税计算的时候要注意新的增值税税率6％、11％与原有增值税税率17％、13％等的区分。
存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。（
 ）
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，对于非经营性存款人处以1 000元罚款；对于经营性存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。故本题表述正确。
排除人为因素，银行存款日记账余额与对账单余额不一致的原因有（
 ）。
A、银行记账错误
B、企业记账错误
C、双方记账均有错误
D、存在未达账项
答案：D
分析解释：所谓未达账项，是指由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证且已登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未入账的款项。由于未达账项的存在，银行存款日记账和对账单余额不一致，排除人为记账错误的原因。故选D。
甲公司20×4年财务报告于20×5年3月20日对外报出，其于20×5年发生的下列交易事项中，应作为20×4年资产负债表日后调整事项处理的有（ ）。
A、1月20日，收到客户退回的部分商品，该商品于20×4年9月确认销售收入
B、3月18日，甲公司的子公司发布20×4年经审计净利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司需在原预计或有对价基础上向出售方多支付1 600万元
C、2月25日，发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权
D、3月10日，20×3年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差120万元
答案：A,B,D
分析解释：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项C，资产负债表日后期间，发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权，该情况在资产负债表日及之前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项。
【改编－答案】甲公司为房地产开发企业，下列各项具有商业实质的资产交换交易中，甲公司应当适用《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》的规定进行会计处理的有（）。
A、甲公司以其持有的乙公司 5% 股权（其他权益工具投资）换取丙公司的一块土地
B、甲公司以其持有的一项专利权换取戊公司的十台机器设备
C、甲公司以其一栋已开发完成的商品房换取己公司的一块土地
D、甲公司以其一套用于经营出租的公寓换取丁公司以交易为目的的 10 万股股票（具有重大影响）
答案：B,D
分析解释：选项 A，以股权投资换取土地，换出资产适用《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理；选项 C，企业以存货换取其他企业固定资产、无形资产等的，换出存货的企业适用《企业会计准则第 14 号——收入》的规定进行会计处理。
（3）根据附件2 第二条，分析判断甲公司上述处理方法是否恰当，并简要说明 理由。甲公司为上市公司。2×17 年 12 月起，甲公司董事会聘请了 新华会计师事务所为其常年财务顾问。2×17 年 12 月 31 日，该事务所担任甲公司常 年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件，其内容如下：王某注册会计师，我公司想请您就本邮件的附件1、附件2 所述相关交易或事 项，提出在 2×17 年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。除所附资料提供的 信息外，不考虑其他因素。附件 1：对乙公司相关情况的说明。2×17 年甲公司和其控股股东P公司以及无关联第三方丙公司签订协议，从P公司 处购买其持有乙公司80% 的股权，以发行1 800 万股股票作为对价，发行价4元/股； 从丙公司处购买乙公司20% 的股权，以银行存款支付3 000 万元，7 月 1 日办理完毕 交接手续，改选董事会成员。当日乙公司所有者权益账面价值8 000 万元（其中股本 2 000 万元，资本公积 3 200 万元，盈余公积 1 600 万元，未分配利润 1 200 万元）。7 月 8 日，甲公司将其一项土地使用权以3 000 万元出售给乙公司，土地使用权 原价1 200 万元，已计提摊销240 万元，尚可使用年限5 年。甲公司转让该项土地使 用权时缴纳了土地增值税300 万元。乙公司购入后作为管理用无形资产。相关款项 未付。乙公司下半年实现净利润1 000 万元，其他综合收益增加150 万元，按照净利润 的 10% 提取法定盈余公积，无其他所有者权益变动。附件 2：2×17 年度我公司与其他子公司相关业务的情况说明。（1）甲公司持有丁公司70% 股权并控制丁公司，甲公司2×16 年度合并财务报 表中少数股东权益为950 万元。2×17 年度，丁公司发生净亏损5 000 万元，无其他 所有者权益变动。（2）戊公司为甲公司的全资子公司。戊公司拟在某经济技术开发区扩建厂房。甲公司于 2×17 年 1 月向银行取得 5 000 万元流动资金借款，借款年利率为 6%，同时， 甲公司与戊公司签订借款协议，借款本金 5 000 万元，甲公司按照年利率6% 收取利 息。戊公司随后开始厂房的建设和机器设备的采购。2×17 年 12 月 31 日，戊公司在 建工程余额为4 000 万元，除甲公司借款之外，戊公司未承担其他带息债务。戊公司 在其个别财务报表中，判断在建厂房为符合资本化的资产，按照相关规定计算利息资 本化金额 120 万元，戊公司当期支付给甲公司的利息总计为 300 万元，因此未资本化 的利息 180 万元计入当期财务费用。甲公司在编制合并财务报表时，认为甲公司与戊 公司之间存在5 000 万元的内部债权债务，需要全额抵销，由此产生的甲公司的300 万元利息收入与戊公司的 300 万元利息支出也应全额抵销。抵销之后，合并财务报表 中戊公司的在建厂房账面价值中不存在资本化利息。
答案：（3）甲公司合并财务报表的抵销结果不恰当。理由：合并财务报表层面既有符合借款费用资本化条件的资产（戊公司的在建厂房），又有一般借款（甲公司的银行借款），而且戊公司的在建厂房也的确占用了一般 借款，完全符合《企业会计准则第17 号——借款费用》所规定的借款费用资本化条件，应该按照一般借款费用资本化金额的计算公式计算借款费用资本化金额，将其作为合并财务报表编制过程中的特殊调整分录。
分析解释：附件 2 第二条： 编制合并财务报表并不是简单地将母公司和子公司各自的报表相加并抵销内部交易的机械过程。合并财务报表是以合并整体作为一个会计主体，因此应该站在这个会计主体的角度来对交易进行判断，并以此为依据确定合并财务报表确认和计量的结果。
某股份有限公司股本为1 000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）为150万元，盈余公积为100万元。经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是（）。
A、借：股本 1 000 000资本公积——股本溢价 1 500 000盈余公积 500 000贷：库存股 3 000 000
B、借：股本 1 000 000资本公积——股本溢价 1 500 000盈余公积 500 000贷：银行存款 3 000 000
C、借：库存股 3 000 000贷：银行存款 3 000 000
D、借：股本 3 000 000贷：银行存款 3 000 000
答案：A
分析解释：回购本公司股票时：借：库存股3 000 000贷：银行存款3 000 000（1 000 000×3）注销本公司股票时：借：股本1 000 000资本公积——股本溢价 1 500 000盈余公积 500 000贷：库存股 3 000 000
零缺陷管理方法的实质在于（）。
A、以质量控制为重要手段
B、将顾客要求放在首位
C、激发员工的积极性
D、第一次就把工作做好
答案：D
分析解释：零缺陷管理要预防和杜绝缺点、错误的发生，就得要求全体员工一次就把工作做好。如果每做一项工作，第一次就做好了，不再返工或重做，不仅可以降低成本，提高工作效率，而且同样可以保证产品和服务的质量。因此，零缺陷管理方法的实质在于第一次就把工作做好。
麦格雷归纳了基于对人性的不同看法而形成的两种理论，即XY理论，其中Y指的是（）。
A、人天生不喜欢工作，只要可能，就会逃避工作
B、人只要有可能就会逃避责任，安于现状
C、大多数员工喜欢安逸，没有雄心壮志
D、人并不是被动的，人的行为受动机支配，只要创造一定的条件，他们会视工作为一种得到满足的因素，就能主动把工作做好
答案：D
分析解释：为了提高劳动生产效率，就必须采取强制、监督、惩罚的方法。麦格雷戈把这种理论称之为“X”理论。与之相对的是“Y”理论，其基本观点是：人并不是被动的，人的行为受动机支配，只要创造一定的条件，他们会视工作为一种得到满足的因素，就能主动把工作干好。
北京某汽车厂总部设在北京，生产基地设在西安，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（）。
A、在北京纳税
B、在西安纳税
C、经国家税务总局批准可以在北京纳税
D、经由北京市、陕西省国税局协商决定纳税地点
答案：B, C
分析解释：本题考核消费税纳税地点。根据规定，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；但经国家税务总局及所属省国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。
如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是（
 ）
A、特别风险
B、低水平
C、高风险
D、无风险
答案：B
分析解释：注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证；如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序，选项B正确。
下列对诉讼时效的表述中，不正确的是(
 )。
A、诉讼时效必须由当事人主动申请，人民法院不得主动干预
B、诉讼时效属于法律事实中的事实行为
C、超过诉讼时效期间的，债权人将丧失起诉权
D、诉讼时效不仅适用于债权请求权，物上请求权也适用诉讼时效
答案：B C D
分析解释：(1)选项B，诉讼时效属于法律事实中的“事件”；(2) 选项C，诉讼时效期间的经过，不影响债权人提起诉讼，即不丧失起诉权，只是对方拥有了诉讼时效抗辩的权利；(3) 选项D，诉讼时效适用于债权请求权，其他请求权(如物上请求权)不适用诉讼时效。
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：本题考核城镇土地使用税的税率。土地使用税的税额浮动，是对经济落后地区（而不是经济发达地区）适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过条例规定最低税额的30%，而不是最高税额。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准，未规定具体幅度。
下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（）。
A、我国目前个人所得税实行分类征收制模式
B、实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负
C、实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负
D、我国个人所得税制的改革方向是由分类征收制向分类与综合相结合的模式转变
答案：A,B,C,D
分析解释：分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税；综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征 税。目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制，其改革方向是由分类征收制向分类与综合相结合的模式转变。
纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）。
A、白酒厂将自产的白酒赠送给客户
B、葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力
C、化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工
D、汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门
答案：A,B,C,D
分析解释：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、 样品、职工福利、奖励等方面。
2019年户籍地在保定的居民个人陈某为独生子女，交完社保和住房公积金后全年共取得税前工资收入140 000元、劳务报酬所得15 000元、稿酬所得8 000元。陈某无孩子，父母健在且均满60岁。陈某在北京市（工作地点）租房居住，且北京市无自有住房，实际租金每月4000元。陈某2019年应纳个人所得税税额是（ ）万元。
A、2 400
B、2 624
C、2 847
D、2 928
答案：D
分析解释：（1）全年应纳税所得额＝140 000＋15 000×（1－20%）＋8 000 ×70%× (1－20% )－60 000－24 000-18000＝54 480 (元）；（2）应纳税额＝54 480×10%－2 520＝2 928元）。
中国公民孙某2018年12月委托某拍卖行拍卖一件瓷器，取得拍卖收入600 000元，该拍卖品经文物部门认定为海外回流文物，孙某无法提供购买瓷器的原值凭证。则孙某当月应缴纳个人所得税（ ）元。
A、18 000
B、12 000
C、6 300
D、4 200
答案：B
分析解释：对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，拍卖品为海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。孙某应缴纳的个人所得税＝600 000×2%＝12 000（元）。
某卷烟批发企业2019 年4 月销售卷烟21 标准箱。其中销售给批发企业卷烟15 标准箱，取得不含税收入280 万元；销售给零售企业卷烟6 标准箱（每标准箱卷烟等于250 标准条，每标准条含200 支），取得含税收入120 万元。该企业当月应纳消费税（）万元。
A、43.01
B、44.08
C、45.59
D、11.83
答案：D
分析解释：卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11% ＋ 0.005 元/ 支。批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税。该企业当月应纳消费税＝ 120÷（1 ＋ 13%）×11% ＋ 6×0.005×200×250÷10 000 ＝ 11.83（万元）。
中国公民孙某2019年12月委托某拍卖行拍卖一件瓷器，取得拍卖收入600 000元，该拍卖品经文物部门认定为海外回流文物，孙某无法提供购买瓷器的原值凭证。则孙某当月应缴纳个人所得税（ ）元。
A、18 000
B、12 000
C、6 300
D、4 200
答案：B
分析解释：对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值，拍卖品为海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。孙某应缴纳的个人所得税＝600 000×2%＝12 000（元）。
根据个人所得税法律制度的规定，可以按月减除专项附加扣除。下列关于个人赡养老人支出的说法中，正确的是（ ）。
A、独生子女，按照每月2 000元的标准定额扣除
B、非独生子女，兄弟姐妹分别每月按照2000元的标准扣除
C、纳税人赡养2个及以上老人的，按老人人数加倍扣除
D、被赡养人是指年满60岁的父母（包括生父母、继父母、养父母），不包括祖父母、外祖父母
答案：A
分析解释：选项B：非独生子女，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。选项C：纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。选项D：被赡养人是指年满60岁的父母（包括生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。
在运用近因原则时，保险人认定近因的关键因素是（）。
A、保险人与投保人的关系
B、保险人与保险代理人的关系
C、保险人与保险风险的关系
D、风险因素与损失之间的关系
答案：D
分析解释：认定近因的关键是确定风险因素与损失之间的关系，确定这种因果关系的基本方法有以下两种：①从最初事件出发，按逻辑推理直到最终损失发生，最初事件就是最后一个事件的近因；②从损失开始，沿系列自后往前推，追溯到最初事件，如没有中断，最初事件就是近因。
甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。  
 **要求：
要求：**
B、根据上述资料，不考虑其他因素，回答问题。
答案：A
分析解释：选项A，投资性房地产对甲公司2010年度损益的影响额=其他业务收入150-其他业务成本100(2000÷20)-资产减值损失100=-50(万元)。选项C、D，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，账面价值与公允价值的差额应计入留存收益。
中国保监会可不予以换发《经营保险公估业务许可证》的情形是（）。
A、申请换发许可证前6个月连续没有开展业务的
B、申请换发许可证前2年连续亏损的
C、申请换发许可证前执证从业人员少于10人
D、申请换发许可证前净资产不足50万元
答案：A
分析解释：有下列情形之一的，中国保监会不予换发许可证：申请换发许可证前6个月连续没有开展业务的；内部管理混乱，无法正常经营的；高级管理人员和业务人员不符合本规定条件的；未按规定缴纳监管费的；未按规定缴存保证金或投保职业责任保险的。只有选项A符合要求。
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。
A．股息
B．转让财产所得
C．租金
D．特许权使用费
答案：A, C, D
分析解释：本题考核非居民企业应纳税所得额。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，取得的转让财产所得，以“收入全额减除财产净值”后的余额为应纳税所得额。
企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值。使该固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件的该项固定资产原账面价值。也就是按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
某煤矿2015年3月开采原煤40万吨，销售16万吨，取得销售收入6400万元；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，销售收入为15000万元，选煤综合回收率为60%。资源税税率为3%。该煤矿2015年3月应纳资源税（）万元。
A、450
B、462
C、490
D、642
答案：B
分析解释：纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应纳资源税=（6400+15000×60%）×3%=462（万元）
某长期债券的面值为100元，拟定的发行价格为95元，期限为3年，票面利率为7.5%，每年付息一次，到期一次还本。假设该企业为免税企业，则该债券的资本成本（）。
A、大于6%
B、等于6%
C、小于6%
D、无法确定
答案：A
分析解释：每年利息=100×7.5%=7.5（元），用6%作为折现率，利息和到期归还的本金现值=7.5×（P/A，6%，3）+100×（P/F，6%，3）=104（元），大于发行价格95元。由于折现率与现值呈反方向变动，因此该债券的资本成本大于6%。
甲、乙、丙共同出资设立A普通合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定，下列选项关于该企业合伙人以其在合伙企业中财产份额出质的表述，不正确的是（）。
A、甲、乙、丙可以在合伙协议中约定经全体合伙人2/3以上同意，合伙人可以出质
B、甲以其在合伙企业中的财产份额出质，须经其他合伙人一致同意
C、乙非法出质给善意第三人造成损失的，依法承担赔偿责任
D、丙未经甲、乙同意出质，其出质行为无效
答案：A
分析解释：由于普通合伙人以其财产份额出质可能导致该财产份额依法发生权利转移，《合伙企业法》规定，合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。
下列外币货币性项目在本期均未发生增减变动，在期末市场汇率上升的情况下将其折算为记账本位币，产生汇兑收益的有。
A、应收账款
B、银行存款
C、应付账款
D、短期借款
答案：A, B
分析解释：不考虑其他因素，外币货币性资产项目在汇率上升时，产生汇兑收益;在汇率下降时，产生汇兑损失。外币货币性负债项目在汇率上升时，产生汇兑损失;在汇率下降时，产生汇兑收益。外币应收账款、银行存款属于货币性资产，当汇率上升时，会产生汇兑收益，所以选项
固定资产盘盈应作为前期差错处理。（
 ）
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能，如果企业出现固定资产的盘盈，必定是由于企业以前会计期间少记、漏记固定资产，故应作为会计差错进行更正处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。故本题表述正确。
用现金购买办公用品的会计分录为（ ）。
A、借：管理费用 ；贷：银行存款
B、借：管理费用 ；贷：库存现金
C、借：生产成本 ；贷：银行存款
D、借：制造成本 ；贷：库存现金
答案：B
分析解释：生产成本是为生产产品而发生的各项直接成本。制造费用是为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。购买办公用品不能直接归属于某个核算对象，属于为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用。管理费用借方登记增加额，库存现金贷方登记减少额。故选B。
试点营改增一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，应该在（）科目核算。
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）
应交税费——未交增值税
应交税费——增值税留抵税额
答案：D
分析解释：试点营改增一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，不能抵扣营改增应税服务的销项税额，只能抵扣原增值税业务，应该在试点开始月初转入“应交税费——增值税留抵税额”明细科目。待以后期间允许抵扣时，再转回进项税额中。
下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（ ）。
A、应对管理层凌驾于控制之上的控制
B、信息技术一般控制
C、信息技术应用控制
D、对期末财务报告流程的控制
答案：C
分析解释：业务流程控制是指企业销售、采购、生产等具体业务的具体环节的控制。信息技术应用控制的对象是具体业务的具体环节，而针对信息技术的一般控制、针对管理层凌驾于控制之上的控制以及针对财务报告流程的控制对象均非具体业务的具体环节，选项A、B、D不正确。
下列关于重大错报风险的说法中，正确的是（ ）。
A、重大错报风险依托财务报表审计而存在
B、财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
C、注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估
D、重大错报风险是指财务报表在审计后仍然存在重大错报的可能性
答案：B
分析解释：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，其独立于财务报表审计而存在，选项AD错误；虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，但这并不意味着，注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，选项C错误。
下列舞弊风险因素中，属于编制虚假财务报告的是（ ）。
A、缺乏对高管人员支出的监督
B、利用中介进行明显缺乏理由的商业交易
C、将被审计单位资产作为个人贷款的抵押
D、向虚构的供应商支付款项
答案：B
分析解释：选项A、C、D属于与侵占资产导致错报相关的舞弊风险因素。侵占资产舞弊的方式包括：（1）贪污收到的款项；（2）盗窃实物资产或无形资产；（3）使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款（选项D）；（4）将被审计单位资产挪为私用（选项A、C）。
下列关于注册会计师对发现舞弊方面的责任的说法中，错误的有（ ）。
A、注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的所有错报获取合理保证
B、注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
C、注册会计师在应对舞弊风险时应保持职业怀疑
D、在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作时，应考虑其是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报
答案：A,D
分析解释：选项A，注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证而不是所有错报；选项D，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
下列有关注册会计师使用审计抽样实施细节测试的说法中，正确的是（ ）。
A、注册会计师使用统计抽样且差异较少时，可以采用比率法或差额法推断总体错报金额
B、注册会计师在细节测试中常用的非统计抽样方法是货币单元抽样方法
C、在货币单元抽样中，如果样本中没有发现错报，则总体错报上限等于事实错报加基本精确度
D、注册会计师在定义抽样单元时应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度
答案：D
分析解释：选项A如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计没有差异或只有少量差异，就不应使用比率法和差额法；选项B货币单元抽样方法属于统计抽样方法；选项C如果在样本中没有发现错报，总体错报上限等于保证系数乘以选样间隔 ，该总体错报上限也被称为基本精确度。
关于赊销信用保险业务，表述正确的是（）。
A、投保人是购货商
B、保险人承保的是买方（即义务人）的信用风险
C、目的在于保证被保险人（即买方）能按时收到货物
D、承保的金额一般较小，风险较低
答案：B
分析解释：赊销信用保险是为国内商业贸易的延期付款或分期付款行为提供信用担保的一种信用保险业务。在这种业务中，投保人是制造商或供应商，保险人承保的是买方（即义务人）的信用风险，目的在于保证被保险人（即权利人）能按期收回赊销货款，保障商业贸易的顺利进行。
村集体经济组织购入一台需要安装的设备，取得增值税发票上注明价款为40000元，增值税为6800元，支付运费450元，设备安装时支付有关人员工资1500元。该固定资产的成本为（）元。
A、40000
B、48750
C、47250
D、46800
答案：B
分析解释：本题考查对固定资产计价的掌握。购入的固定资产，按实际支付的买价加采购费、包装费、运杂费、保险费和交纳的有关税金等计价。需要安装或改装的，还应加上安装费或改装费。所以该固定资产的成本为40000+6800+450+1500=48750（元）。
下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是( )。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当实施细节测试
C、注册会计师应当实施控制测试
D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
答案：A
分析解释：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项B以偏概全，不正确;如果注册会计师预期控制无效，则无需实施控制测试，选项CD错误。
依据《企业会计准则第8号一资产减值》的有关规定，下列说法中正确的有（）。
A、分摊资产组的减值损失时，首先应抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
B、资产的折旧或者摊销费用的确定与资产是否计提减值准备无关
C、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
D、确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回
答案：A, C
分析解释：资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值），选项B错误；资产减值准则规范的资产，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项D错误。
为了确保年度财务报告的真实性，年终决算前应进行（ ）。
A、全面清查
B、局部清查
C、分类清查
D、不定期清查
答案：A
分析解释：年终决算前应进行全面清查。需要进行全面清查的情况通常有：年终决算前；企业在合并、撤销或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改造前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前等。年终决算属于需要定期清查的情况。故选A。
某煤矿2013年3月开采原煤600万吨，销售240万吨，另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30％，资源税单位税额5元／吨。该煤矿2012年3月应纳资源税（）万元。
A、1700
B、1850
C、2000
D、2150
答案：A
分析解释：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税＝（240+30÷0.3）×5＝1700（万元）【该题针对“资源税应纳税额计算的特殊规定”知识点进行考核】
根据《个人独资企业法》的规定，下列各项中，不属于个人独资企业应当解散的情形是（）。
A．投资人死亡，继承人决定继承
B．投资人决定解散
C．投资人被宣告死亡，无继承人
D．被依法吊销营业执照
答案：A
分析解释：本题考核个人独资企业解散的情形。根据《个人独资企业法》的规定，个人独资企业有下列情形之－时，应当解散：投资人决定解散；投资人死亡或者被宣告死亡，无继承人或者继承人决定放弃继承；被依法吊销营业执照；法律、行政法规规定的其他情形，所以答案是A。
根据印花税暂行条例的规定，下列说法正确的有（）。
A、未兑现的合同，不用缴纳印花税
B、上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花
C、甲企业与乙企业签订房屋租赁合同，月租金2000元，租期未定，暂不贴花
D、国内联运货物，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据
答案：B, D
分析解释：选项A，应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以。不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花；选项C，财产租赁合同，只规定了月（天）租金标准而无租赁期限的，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
下列有关注册会计师实施函证程序的说法中，正确的是（ ）。
A、如果应收账款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师可以不对应收账款实施函证
B、在函证应付账款时，注册会计师在函证中不列出账户余额，要求被询证者提供余额信息，更有助于发现应付账款高估的错报
C、在对应收账款实施函证程序时，可以将积极的函证方式与消极的函证方式结合使用
D、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
答案：C
分析解释：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，选项A、D不正确；在函证中不列出账户余额，要求被询证者提供余额信息，可以发现应付账款低估错报，对发现应付账款高估错报收效甚微，选项B不正确。
（）是保单持有人在交纳一定量的首期保费后，可以按照自己的意愿选择在任何时候交纳任何数量保费的保险。
A、普通人寿保险
B、两全保险
C、简易人寿保险
D、万能保险
答案：D
分析解释：万能保险保单持有人在交纳一定量的首期保费后，可以按照自己的意愿选择在任何时候交纳任何数量保费。只要保单的现金价值足以支付保单的相关费用，有时甚至可以不再交费。而且，保单持有人可以在具备可保性的前提下，提高保额，也可以根据自己的需要降低保额。
保险合同具有附合性，其条款一般由保险人事先拟订，投保人或被保险人不容易充分地了解和掌握，这就要求保险人从（）出发，告知其保险合同的主要内容。
A、可保利益原则
B、协商一致原则
C、代位求偿原则
D、最大诚信原则
答案：D
分析解释：在保险活动中，之所以规定最大诚信原则，主要归因于保险经营中信息的不对称性和保险合同的特殊性。保险合同属于典型的附合合同，所以，为避免保险人利用保险条款中含糊或容易使人产生误解的用词来逃避自己的责任，保险人应履行其对保险条款的告知与说明义务。