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自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起( )日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。
A. 60
B. 90
C. 180
D. 360
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的20l7年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。 知识模块:增值税法律制度
重庆市的张先生将自己已经居住3年的一套住房对外销售,适用的增值税政策为( )。
A. 免征增值税
B. 差额计征增值税
C. 减半征收增值税
D. 全额计征增值税
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区:个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。 知识模块:增值税法律制度
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于“提供加工、修理修配劳务”的是( )。
A. 修理小汽车
B. 修缮办公楼
C. 钻井
D. 园林绿化
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:A项,修理有形动产,属于“提供加工、修理修配劳务”;B项,修缮不动产,属于“建筑服务——修缮服务”;C、D两项,属于“建筑服务——其他建筑服务”。 知识模块:增值税法律制度
某企业为增值税一般纳税人,2018年10月销售自产电视机10台,开具增值税专用发票注明价款30000元,另外取得延期付款利息2320元,则该企业当月应缴纳增值税( )元。
A. 4160
B. 4460.69
C. 5120
D. 5194.4
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:该企业当月应缴纳增值税=30000×16%+2320÷(1+16%)×16%=5120(元)。 知识模块:增值税法律制度
一般纳税人在2016年5月1日之后购进的不动产,其进项税额抵扣的规定是( )。
A. 第一年抵扣比例为50%;第二年抵扣比例为50%
B. 第一年抵扣比例为40%;第二年抵扣比例为60%
C. 第一年抵扣比例为60%;第二年抵扣比例为40%
D. 第一年抵扣比例为80%;第二年抵扣比例为20%
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。 知识模块:增值税法律制度
某企业为增值税小规模纳税人,2018年6月销售自产货物取得含税收入20600元,销售自己使用过2年的设备一台,取得含税收入103000元,当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额6000元,增值税税额1020元,则该企业当月应缴纳增值税( )元。
A. 1580
B. 2300
C. 2600
D. 3000
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。小规模纳税人进项税额不得抵扣。该企业当月应缴纳增值税=20600÷(1+3%)×3%+103000÷(1+3%)×2%=2600(元)。 知识模块:增值税法律制度
某生产企业为增值税一般纳税人,2018年10月从国外进口一批原材料,海关核定的关税完税价格为200万元。已知进口关税税率为10%,增值税税率为16%。该公司进口环节应纳增值税税额的下列计算中,正确的是( )。
A. 200×10%×16%=3.2(万元)
B. (200×10%+200)×16%=35.2(万元)
C. 200×10%÷(1+16%)×16%=2.76(万元)
D. (200×10%+200)÷(1+16%)×16%=30.34(万元)
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:进口货物应纳增值税额,按照组成计税价格和规定税率计算。进口环节应纳关税税额=200×10%=20(万元);进口环节应纳增值税税额=(200+20)×16%=35.2(万元)。 知识模块:增值税法律制度多项选择题本类题共20小题,每小题2分,共40分,每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
纳税人以( )为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税。
A. 1个月
B. 1个季度
C. 5日
D. 15日
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 知识模块:增值税法律制度
根据增值税法律制度的规定,下列各项中,属于“建筑服务”的有( )。
A. 工程服务
B. 安装服务
C. 修缮服务
D. 装饰服务
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 知识模块:增值税法律制度
根据增值税法律制度的规定,纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中,属于价外费用的有( )。
A. 延期付款利息
B. 赔偿金
C. 手续费
D. 包装物租金
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:销售货物时价外向买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费、包装物租金等均属于价外费用,无论会计上如何核算,均应计入销售额。 知识模块:增值税法律制度
根据增值税法律制度的规定,下列凭证属于增值税扣税凭证的有( )。
A. 增值税普通发票
B. 海关进口增值税专用缴款书
C. 农产品收购发票
D. 农产品销售发票
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证。 知识模块:增值税法律制度判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分。表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
增值税小规模纳税人,月销售额不超过5万元的,免征增值税。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:增值税小规模纳税人(小微企业)月销售额不超过3万元的(含3万元),免征增值税。其中,以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,季度销售额不超过9万元的,免征增值税。 知识模块:增值税法律制度
某企业将外购的货物(有增值税专用发票)赠送儿童福利院,其进项税额不得抵扣。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业将外购的货物用于投资、分配和赠送,属于增值税的视同销售,其外购货物的进项税符合规定,准予抵扣。 知识模块:增值税法律制度
商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装(包括劳保用品),可以开具增值税专用发票。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品)、化妆品的,不得开具增值税专用发票。 知识模块:增值税法律制度
根据增值税法律制度的规定,直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为直销员向消费者收取的全部价款和价外费用。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用;直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税。直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。 知识模块:增值税法律制度
根据营业税改征增值税的相关规定,卫星电视信号落地转接服务,属于增值电信服务。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。 知识模块:增值税法律制度
甲制药厂下列增值税进项税额中,准予抵扣的是( )。
A. 购进免税药原料运输费的进项税额0.83万元
B. 购进降压药原料运输费的进项税额1.24万元
C. 购进降压药原料的进项税额80万元
D. 购进免税药原料的进项税额48万元
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:用于免征增值税项目的购进货物,其进项税额不得抵扣,购进货物的运输费用,进项税额也不得抵扣。 知识模块:增值税法律制度
甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A. (696+23.2)×16%=115.072(万元)
B. (696+23.2)÷(1+16%)×16%=99.2(万元)
C. 696×16%=111.36(万元)
D. [696+23.2÷(1+16%)]×16%=114.56(万元)
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:没收逾期未退还包装箱押金应作价税分离后并入销售额计税,所以,甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额=(696+23.2)÷(1+16%)×16%=99.2(万元)。 知识模块:增值税法律制度
甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A. 10×4.64÷(1+16%)×16%=6.4(万元)
B. 10×4.64×(1+10%)÷(1+16%)×16%=7.04(万元)
C. 10×4.64×(1+10%)×16%=8.1664(万元)
D. 10×4.64×16%=7.424(万元)
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用,视同销售货物;无同类药品销售价格,以组成计税价格为依据计算增值税销项税额。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×4.64×(1+10%),销项税额=组成计税价格×税率=10×4.64×(1+10%)×16%=8.1664(万元)。 知识模块:增值税法律制度
甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。
A. (1.5×450+50×1.6)×16%=120.8(万元)
B. (1.5×450+50×1.6)÷(1+16%)×16%=104.14(万元)
C. 1.5×500×16%=120(万元)
D. 1.6×500×16%=128(万元)
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:货物销售,以不含增值税的销售额为依据计算销项税额。所以,甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额=(1.5×450+50×1.6)×16%=120.8(万元)。 知识模块:增值税法律制度
根据银行结算制度,托收承付结算方式下,委托收款的付款人如无足够资金支付全部款项,银行应于次日上午开始营业时通知付款人将有关单证在( )内退回开户银行。
A. 2日
B. 7日
C. 10日
D. 15日
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:托收承付结算方式下,委托收款的付款人如无足够资金支付全部款项,银行应于次日上午开始营业时通知付款人特有关单证在2日内退回开户银行。
下列各项中,在办理支付结算时应当承担第一付款责任的是( )。
A. 办理托收承付的银行
B. 办理委托收款的银行
C. 办理汇兑的银行
D. 开具信用证的银行
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:办理托收承付的银行、办理委托收款的银行、办理汇兑的银行均是代理收付款,只有开具信用证的银行才承担第一付款责任。
下列各项中,有权制定国家统一的会计制度的部门是( )。
A. 国务院证券监管部门
B. 国务院财政部门
C. 国务院审计部门
D. 国务院税务部门
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《中华人民共和国会计法》第八条规定,“国家统一的会计制度,由国务院财政部门根据本法制定并公布”。
犯打击报复会计人员罪的,处( )有期徒刑或者拘役。
A. 3年以下
B. 3年以上5年以下
C. 2年以下
D. 2年以上5年以下
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据《中华人民共和国刑法》规定,犯打击报复会计人员罪的,处3年以下有期徒刑或者拘役。
《中华人民共和国会计法》规定,用电子计算机软件生成的会计资料必须符合( )的要求。
A. 企业会计工作规范
B. 国家统一会计制度
C. 各地方相关法规
D. 各项具体会计准则
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《中华人民共和国会计法》规定,用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一会计制度的要求。
不符合发票开具要求的是( )。
A. 开具发票时按号顺序填开,填写项目齐全、内容真实
B. 填写发票应当使用中文
C. 开具发票的时限、地点应符合规定
D. 可以拆本使用发票
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票,不得自行扩大专业发票的适用范围。
公司向股东或社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,严重损害股东或者他人利益的,对其直接负责的主管人员,处( )有期徒刑或拘役。
A. 3年以下
B. 5年以下
C. 2年以下
D. 10年以下
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条的规定,公司向股东或社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,严重损害股东或者他人利益的,对其直接负责的主管人员,处3年以下有期徒刑或拘役。
下列人员中,不可能成为打击报复会计人员罪主体的有( )。
A. 国有企业会计机构负责人
B. 公司制企业负责人
C. 事业单位负责人
D. 行政机关负责人
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据《刑法》有关规定,构成打击报复会计人员罪的主体是公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人。而“国有企业会计机构负责人”只是单位内设机构负责人,不是单位领导人,所以不可能成为打击报复会计人员罪的主体。
原始凭证出现金额错误,应由( )。
A. 经办人更正
B. 会计人员更正
C. 原开具单位更正
D. 原开具单位重新开具
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:根据《中华人民共和国会计法》的规定,原始凭证出现金额错误,应由原开具单位从新开具。多选题
纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
违法会计行为就是指公民、法人和其他组织违反了《中华人民共和国会计法》的行为。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:违法会计行为就是指公民、法人和其他组织违反了《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。
国务院财政部门和县级以上人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师持会进行监督、指导。
对于保管期满的所有会计档案,应立即销毁。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证不得销毁,应当单独抽出立卷。
支票的持票人委托开户银行收款时,应作成委托收款背书。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:支票的持票人委托开户银行收款时,应作成委托收款背书,在支票背面背书人签章栏签章、记载“委托收款”字样、背书日期等事项。
会计职业道德是会计法律规范实施的重要的社会和思想基础,会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:会计职业道德是会计法律规范实施的重要的社会和思想基础,会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。
初级、中级会计专业资格是一种通过考试确认担任会计专业职务任职资格的制度。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:初、中级会计资格的确定实行全国统一考试制度;高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。
会计人员遵守会计职业道德情况是会计人员晋升、晋级、聘任会计专业职务、表彰奖励的主要考核依据。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:会计人员遵守会计职业道德情况是会计人员晋升、晋级、聘任会计专业职务、表彰奖励的重要参考依据。
(2015年)某煤炭开采企业2015年4月销售洗选煤5万吨,开具增值税专用发票注明金额5000万元,另取得从洗选煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗选煤的折算率为80%,资源税税率为10%,该企业销售洗选煤应缴纳的资源税为( )万元。
A. 400
B. 404
C. 505
D. 625
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率,洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额,不包括从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。该企业销售洗选煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400(万元)。 知识模块:资源税法和环境保护税法
下列各项中,属于资源税纳税人的是( )。
A. 生产人造石油的股份制企业
B. 生产海盐的国有企业
C. 生产煤炭制品的集体企业
D. 进口有色金属矿的私营企业
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:资源税的纳税人,是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人,人造石油、煤炭制品不属于资源税的征税范围;对进口应税产品不征收资源税,相应的,对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。 知识模块:资源税法和环境保护税法
某煤矿2017年3月开采原煤150万吨,销售240万元,另将一部分原煤移送加工生产选煤20万吨,销售选煤取得不含税收入30万元,折算率75%,煤炭资源税税率为5%。该煤矿2017年3月应纳资源税( )万元。
A. 13.13
B. 20.15
C. 23.13
D. 25.15
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应缴纳资源税=240×5%+30×75%×5%=13.13(万元)。 知识模块:资源税法和环境保护税法
资源税纳税人应在事先确定外币销售额折合成人民币采用何种折合率计算方法,确定后( )内不得变更。
A. 30天
B. 60天
C. 36个月
D. 1年
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。资源税纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法,确定后1年内不得变更。 知识模块:资源税法和环境保护税法
某煤矿企业(增值税一般纳税人),2017年11月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨,每吨不含税单价120元,价款360000元,购销合同规定,本月收取三分之一的价款,实际取得不含税价款100000元。已知原煤资源税税率为5%。当月应纳资源税为( )元。
A. 6000
B. 3000
C. 7500
D. 1300
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款,资源税按总计应纳税额的三分之一确定。当月应纳资源税为360000×5%÷3=6000(元)。 知识模块:资源税法和环境保护税法
2016年12月31日,X公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试,该生产线由A、B、C三台设备组成,且这三台设备被认定为一个资产组;A、B、C三台设备的账面价值分别为80万元、100万元、70万元,三台设备的使用寿命相等。减值测试表明,A设备的公允价值减去处置费用后的净额为50万元,B和C设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值;该生产线的可收回金额为200万元。不考虑其他因素,2016年年末A设备应确认的减值损失为( )万元。
A. 16
B. 40
C. 14
D. 30
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:该生产线的可收回金额为200万元,小于其账面价值250万元(80+100+70),2016年年末该生产线应确认的减值损失=250—200=50(万元)。A设备的减值分摊比例=80/(80+100+70)×100%=32%,按照分摊比例,A设备应分摊的减值损失=50×32%=16(万元);分摊减值损失后的A设备账面价值为64万元(80一16),高于A设备的公允价值减去处置费用后的净额50万元,所以A设备应确认减值损失16万元。 知识模块:资产减值
2016年12月31日,X公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试,该生产线由A、B、C三台设备组成,且这三台设备被认定为一个资产组;A、B、C三台设备的账面价值分别为80万元、100万元、70万元,三台设备的使用寿命相等。减值测试表明,A设备的公允价值减去处置费用后的净额为50万元,B和C设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值;该生产线的可收回金额为200万元。不考虑其他因素,A设备的公允价值减去处置费用后的净额为70万元,2016年年末A设备应确认的减值损失为( )万元。
A. 10
B. 40
C. 16
D. 30
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:该生产线的可收回金额为200万元,小于其账面价值250万元(80+100+70),2016年年末该生产线应确认的减值损失=250—200=50(万元)。A设备的减值分摊比例=80/(80+100+70)×100%=32%,按照分摊比例,A设备应分摊的减值损失=50×32%=16(万元);分摊减值损失后的A设备账面价值为64万元(80—16),低于A设备的公允价值减去处置费用后的净额70万元,所以A设备应确认减值损失10万元(80—70)。 知识模块:资产减值
甲企业在2016年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权。甲企业和乙企业此前不存在关联方关系。当日,乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组,而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象,未进行过减值测试。2016年年未,甲企业确定该资产组的可收回金额为3100万元,可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业2016年12月31日在合并报表中应计提的商誉减值准备为( )万元。
A. 600
B. 200
C. 480
D. 320
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:合并财务报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3200—3000×80%=800(万元),2016年年末合并财务报表中包含完全商誉的乙企业净资产的账面价值=2700+800÷80%=3700(万元),该资产组的可收回金额为3100万元,该资产组应计提减值准备=3700—3100=600(万元),减值损失应先冲减商誉的账面价值,因为完全商誉的账面价值为1000万元,所以减值损失只冲减商誉账面价值600万元,但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉,未反映归属于少数股东的商誉,因此合并财务报表中应计提的商誉减值准备=600×80%=480(万元)。 知识模块:资产减值
甲企业在2016年1月1日以3200万元的价格吸收合并了乙企业。甲企业和乙企业此前不存在关联方关系。当日,乙企业可辨认净资产的公允价值为2200万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组,而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象,未进行过减值测试。2016年年末,甲企业确定该资产组的可收回金额为3100万元,可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业2016年12月31日在个别报表中应计提的商誉减值准备为( )万元。
A. 600
B. 200
C. 480
D. 320
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:因为是吸收合并,所以2016年1月1日甲企业个别报表中商誉=3200—2200=1000(万元),2016年年末乙企业资产组包含商誉的账面价值=2700+1000=3700(万元),该资产组可收回金额为3100万元,所以资产组应计提减值准备=3700—3100=600(万元),因为减值损失应先冲减商誉的账面价值,且商誉的账而价值为1000万元,所以甲企业2016年12月31日在个别报表中应计提的商誉减值准备为600万元。 知识模块:资产减值
下列不属于《企业会计准则第8号一资产减值》规范范围的是( )。
A. 对子公司的长期股权投资
B. 递延所得税资产
C. 无形资产
D. 商誉
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:选项B,递延所得税资产的减值按照《企业会计准则第18号一所得税》的规定确定。 知识模块:资产减值
企业在计量资产可收回金额时,下列各项中,不属于资产预计未来现金流量的是( )。
A. 为维持资产正常运转发生的现金流出
B. 资产持续使用过程中产生的现金流入
C. 未来年度为改良资产发生的现金流出
D. 未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项C,预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础,而不应考虑未来年度与资产改良有关的现金流出。 知识模块:资产减值
下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中,不正确的是( )。
A. 预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量
B. 预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础
C. 预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量
D. 预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:预计资产未来现金流量时,应以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量,不应当包括筹资活动和与所得税收付产生的现金流量。 知识模块:资产减值
2×16年12月31日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元,预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值为2800万元,未扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值为2950万元。2×16年12月31日,该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。不考虑其他因素。则甲公司2×16年年末对该开发项目应确认的减值损失金额是( )万元。
A. 550
B. 700
C. 850
D. 1000
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:对于在建工程、开发过程中的无形资产等,企业在预计其未来现金流量时,应当包括预期为使该类资产达到预定可使用(或者可销售)状态而发生的全部现金流出数,即按照扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值2800万元与该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额2500万元比较,确定该项目的可收回金额为2800万元,所以该开发项目应确认的减值损失=3500—2800=700(万元)。 知识模块:资产减值
2015年1月20日,甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态,研究阶段的支出为30万元,开发阶段的支出为160万元(其中,符合资本化条件的支出为140万元);划分为使用寿命不确定的无形资产。2015年12月31日,该项非专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为120万元,未来现金流量的现值为128万元。假定不考虑相关税费,甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( )万元。
A. 12
B. 20
C. 32
D. 62
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:无形资产的入账价值=140(万元);无形资产的可收回金额=128(万元);应计提的减值准备=140一128=12(万元)。 知识模块:资产减值
甲公司2014年10月购入一项管理用无形资产,其入账价值为600万元,预计使用年限为6年,预计净残值为0,按照直线法摊销。2015年12月31日甲公司对其进行减值测试后计提减值准备100万元,计提减值后原预计的使用寿命、预计净残值和摊销方法均不变。2016年12月31日该项无形资产公允价值减去处置费用后的净额为100万元,预计未来现金流量的现值为200万元。不考虑其他因素,与该项无形资产有关的业务对2016年甲公司利润总额的影响金额是( )万元。
A. 一78.95
B. 一175
C. 一96.05
D. 一196.05
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2015年12月31日计提减值准备后该无形资产账面价值=600—600/6×(1+3/12)一100=375(万元);2016年12月31日减值测试前该无形资产账面价值=375—375/(4+9/12)=375—78.95=296.05(万元),该无形资产可收回金额为200万元,该无形资产应计提减值准备96.05万元(296.05—200)。所以,与该项无形资产有关的业务对2016年甲公司利润总额的影响金额=一96.05—375/(4+9/12)=一175(万元)。 知识模块:资产减值
甲公司属于矿产采掘企业,在某山区经营一座有色金属矿山。根据规定,甲公司在矿山完成开采后需将该地区恢复原貌。考虑到矿山的现金流量状况,甲公司将该矿山认定为一个资产组。随着开采进展,甲公司发现该矿山的金属储量远低于预期,2016年12月31日对该矿山进行减值测试:矿山的公允价值为30000万元(已经扣减山体表层复原费用),预计处置费用为75万元;矿山预计未来现金流量的现值为41250万元(未扣减恢复费用);矿山的账面价值为41625万元(未扣减预计负债价值)。2016年12月31日甲公司为恢复原貌确认的预计负债余额为9000万元。不考虑其他因素,该资产组2016年12月31日应计提减值准备( )万元。
A. 375
B. 750
C. 2700
D. 3075
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:已经考虑恢复费用的资产组的公允价值减去处置费用后的净额=30000—75=29925(万元),已经考虑恢复费用的预计未来现金流量的现值=41250一恢复费用9000=32250(万元),资产组的可收回金额为32250万元;已经考虑恢复费用的资产组的账面价值=41625一恢复费用9000=32625(万元),大于资产组的可收回金额32250万元,应计提资产减值准备375万元(32625—32250)。 知识模块:资产减值
甲企业在2015年1月1日以1600万元的价格收购了乙企业80%股权,此前甲企业和乙企业无关联方关系。在购买日,乙企业可辨认净资产的公允价值为1500万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组,而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象,未进行过减值测试。2015年年末,甲企业确定该资产组的可收回金额为1550万元,按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1350万元。甲企业在2015年年末合并财务报表中应确认的商誉的账面价值为( )万元。
A. 300
B. 100
C. 240
D. 160
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:合并财务报表中商誉计提减值准备前的账面价值=1600一1500×80%=400(万元),合并报表中包含完全商誉的乙企业净资产的账面价值=1350+400÷80%=1850(万元),该资产组的可收回金额为1550万元,该资产组确认减值损失=1850一1550=300(万元),因完全商誉的价值为500万元,所以减值损失只冲减商誉300万元,但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉,未反映归属于少数股东的商誉,因此合并财务报表中商誉减值=300×80%=240(万元),合并财务报表中列示的商誉的账面价值=400—240=160(万元)。 知识模块:资产减值
下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有( )。
A. 商誉减值准备
B. 存货跌价准备
C. 持有至到期投资减值准备
D. 可供出售权益工具减值准备
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:选项A,商誉的减值准备不得转回;选项D,可供出售权益工具减值准备通过其他综合收益转回。 知识模块:资产减值
下列各项资产中,在其持有期间内可以通过损益转回已计提的减值准备的有( )。
A. 开发支出
B. 持有至到期投资
C. 可供出售债务工具投资
D. 可供出售权益工具投资
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:选项A,开发支出的减值准备不得转回;选项D,可供出售权益工具投资的减值应通过其他综合收益转回。 知识模块:资产减值
下列各项资产减值准备中,在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有( )。
A. 存货跌价准备
B. 长期应收款坏账准备
C. 长期股权投资减值准备
D. 可供出售权益工具投资的减值准备
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:选项C,长期股权投资计提的减值准备不得转回;选项D,可供出售权益工具的减值准备不得通过损益转回,应通过所有者权益(其他综合收益)转回。 知识模块:资产减值
下列各项资产计提减值后,持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有( )。
A. 存货跌价准备
B. 应收账款坏账准备
C. 持有至到期投资减值准备
D. 可供出售债务工具投资减值准备
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:选项A、B、C、D在减值之后,均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。 知识模块:资产减值
下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中,正确的有( )。
A. 当企业难以估计某单项资产的可收回金额时,应当以其所属资产组为基础确定资产组的可收回金额
B. 资产组账面价值的确定基础可能与其可收回金额的确定方式不一致
C. 资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式密切相关
D. 资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉(如果有的话)的账面价值
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致,选项B错误。 知识模块:资产减值
下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中,正确的有( )。
A. 资产组是企业可以认定的最小资产组合
B. 认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式
C. 认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
D. 资产组的各项资产构成在各个会计期间应当保持一致,不得变更
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:资产组是企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组。资产组的认定,应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。资产组一经确定后,在各个会计期间应当保持一致,不得随意变更,即资产组的各项资产构成不能随意变更,而不是不得变更,选项D错误。 知识模块:资产减值
下列关于资产减值准则中相关内容的表述正确的有( )。
A. 资产负债表日有迹象表明总部资产发生减值的,企业应计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额,然后将其与相应的账面价值相比较,据以判断是否需要确认减值损失
B. 对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分,应据以比较该资产组的账面价值和可收回金额
C. 因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,应至少于每年年度终了进行减值测试
D. 资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分,应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组,再据以比较该资产组的账面价值(包括已分摊的总部资产的账面价值部分)和可收回金额,因此,选项B错误。 知识模块:资产减值
下列有关商誉减值会计处理的说法中,正确的有( )。
A. 商誉无论是否发生减值迹象,每年末均应对其进行减值测试
B. 在对商誉进行减值测试时,应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试,发生的减值损失应首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值
C. 在对商誉进行减值测试时,应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试,发生的减值损失应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊
D. 商誉减值损失应在可归属于母公司和少数股东权益之间按比例进行分摊,以确认归属于母公司的减值损失
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:在对商誉进行减值测试时,应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试,发生的减值损失应首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值,所以,选项C不正确。 知识模块:资产减值
某国有企业因内部管理混乱等原因造成会计报表资料不合法、不真实,对此问题首先应当承担法律责任的责任人是( )。
A. 单位的会计人员
B. 单位的会计机构负责人
C. 单位的会计主管人员
D. 单位领导人
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:单位负责人应对会计报告的真实性、完整性负责,所以由于内部管理混乱而造成的会计报表资料的不合法、不真实,首先应承担责任的是单位领导人。
根据我国有关法律规定,在公司制企业,对本单位会计工作负责的单位负责人应当是( )。
A. 董事长
B. 总经理
C. 总会计师
D. 会计机构负责人
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:单位负责人是指单位的法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。在公司制企业就是指董事长。
不属于担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的基本条件的是( )。
A. 取得会计资格证书
B. 具备会计师以上专业技术职务
C. 从事会计工作3年以上
D. 有主管会计工作的经历
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:《会计法》第三十八条规定,从事会计工作的工作人员,必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书以外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
会计机构负责人因调动工作或离职办理交接手续的,负责监交的人员是( )。
A. 单位领导人
B. 主管单位派出的人员
C. 人事部门负责人
D. 内部审计机构负责人
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据《会计基础工作规范》的规定,会计机构负责人办理会计工作交接手续时,负责监交的人员应当是单位负责人。
根据《会计法》的规定,会计机构和会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向( )。
A. 上级主管单位负责人报告
B. 单位负责人报告
C. 会计机构负责人报告
D. 总会计师报告
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核原始凭证的处理。《中华人民共和国会计法》第十四条规定:会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告。
票据的金额和收款人名称可由出票人授权补记的是( )。
A. 银行汇票
B. 商业汇票
C. 支票
D. 银行本票
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:《中华人民共和国票据法》第八十五条规定:支票上的金额可以由出票人授权补记,未补记前的支票,不得使用。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,企业向税务机关申报办理税务登记的时间是 ( )。
A. 自领取营业执照之日起15日内
B. 自领取营业执照之日起30日内
C. 自申请营业执照之日起45日内
D. 白申请营业执照之日起60日内
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,企业向税务机关申报办理税务登记的时间是自领取营业执照之日起30日内。
发票的管理机关是( )。
A. 财政机关
B. 税务机关
C. 审计机关
D. 金融机关
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《中华人民共和国发票管理办法》第四条规定:国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局,省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局依照各自的职责,共同做好本行政区的发票管理工作。
税务机关调查税收违法案件时,查询案件涉嫌人员储蓄存款的,应经( )。
A. 税务所局长批准
B. 稽查局(分局)局长批准
C. 县以上税务局(分局)局长批准
D. 设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条规定:税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
会计职业道德中“坚持准则”的基本要求是( )。
A. 客观公正
B. 加强学习
C. 熟悉准则
D. 忠于职守
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:坚持准则”是指会计人员在处理业务过程中,要严格按照会计法律制度办事,不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求:一是熟悉准则;二是遵循准则;三是坚持原则。这里所说的“准则”不仅指会计准则,而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。
甲公司2021年9月从国外进口一台生产用设备,价款600万美元,进口关税120万元人民币,当日的即期汇率为1:6.50,在国的运费为10万元,保险费50万元,那么甲公司此设备的入账价值为()万元人民币。
A. 4070
B. 4730
C. 4080
D. 4740
答案：C
分析解释：[正确答案]C[答案解析]那么甲公司此设备的入账价值=600×6.5+120+10+50=4080(万元人民币)
M公司2021年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼,预计使用年限为50年,预计净残值为100万元,采用直线法计提折旧。2021年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租,租赁开场日为协议签订日,当日的公允价值为2600万元,2021年末此房产的公允价值为2800万元,M公司适用的所得税税率为25%,对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税根底与原计提折旧后计算的金额相等。那么因持有此房地产影响M公司2021年净利润的金额为()万元。
A. 138
B. 200
C. 312
D. 234
答案：A
分析解释：[正确答案]A[答案解析]办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(万元)
根本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);认股权证调整增加的普通股股数=500-500×6/8=125(万股);稀释每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。7.2021年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团部A公司80%的股权,股票面值1元/股,市场价格6元/股,A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元,公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元,支付审计评估费50万元。那么N公司因该投资确认的资本公积为()万元。
A. 2220
B. 2300
C. 2270
D. 2630
答案：C
分析解释：[正确答案]C[答案解析]N公司因此投资确认的资本公积=3500×80%-500-30=2270(万元)
A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。A公司商品的本钱为500万元,公允价值为520万元(公允价值等于计税价格),已经计提减值准备30万元;可供出售金融资产的账面价值为330万元(本钱300万元,公允价值变动30万元),公允价值为350万元。B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。假定双方交易具有商业实质,那么A公司换入无形资产的入账价值为()万元
A. 950
B. 955
C. 963.4
D. 875
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]A公司换入无形资产的入账价值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(万元)
以下关于会计信息质量要求说法不正确的选项是()。
A. 企业的记账本位币一经确定不得随意变更,表达了可比性的要求
B. 可收回金额以本钱与可变现净值孰低进展计量表达了慎重性的要求
C. 对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债,表达了慎重性的要求
D. 对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算表达了实质重于形式的要求
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]选项B,可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进展计量,所以此选项的描述是错误的。
甲公司2021年财务报表在2021年4月30日对外报出,2021年2月3日发现2021年没有对一项固定资产计提折旧,应计提的折旧金额为20万元,同时2021年末该资产发生减值,核算的减值金额应为30万元,也没有对其进展处理。该固定资产为管理用固定资产,甲公司按照10%计提盈余公积,不考虑其他因素影响,那么关于此事项以下说法不正确的选项是()。
A. 甲公司应该追溯调整2021年的报表,调整增加管理费用20万元
B. 甲公司应该追溯调整2021年的报表,调整增加资产减值损失30万元
C. 甲公司应该追溯调整2021年的报表,调整减少盈余公积5万元
D. 甲公司应该追溯调整2021年的报表,调整减少未分配利润50万元
答案：D
分析解释：[正确答案]D[答案解析]对于此事项,甲公司应调整2021的报表工程,增加管理费用20万元,增加资产减值损失30万元,调整减少盈余公积5,调整减少未分配利润45万元。
.A公司2021年9月1日从C公司购入1000千克原材料a,支付价款500万元,专门用于生产100万件甲产品,9月6日此原材料入库,发生途中运输费5万元,保险费20万元,采购人员差旅费5万元。期末尚未开场生产,市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌,每件市场价格仅为6元/件,预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生本钱总额100万元,预计每件甲产品的销售费用为0.5元,那么A公司当期期末应计提的跌价准备为()万元。
A. 80
B. 75
C. 70
D. 25
答案：B
分析解释：[正确答案]B[答案解析]原材料a的本钱=500+5+20=525(万元),可变现净值=(6-0.5)×100-100=450(万元),本钱>可变现净值,所以原材料发生了减值,减值金额=525-450=75(万元)。
甲公司2021年末与一外资企业签订协议,约定为其建造一栋办公楼,以美元进展结算,工程总造价为1000万美元,预计工程总本钱为4500万元人民币,当日汇率为1:6.63。甲公司于2021年1月1日开场建造,当日即期汇率为1:6.58。至2021年年末,甲公司共计发生本钱2000万元人民币,结算工程价款300万美元,预计还将发生本钱3000万元人民币,当日的即期汇率为1:6.0,甲公司采用发生总本钱占预计总本钱的比例核算完工进度。那么甲公司2021年因此工程工程影响损益的金额为()万元人民币。
A. 400
B. 652
C. 632
D. 640
答案：A
分析解释：[正确答案]A[答案解析]甲公司2021年的完工进度=2000/(2000+3000)×100%=40%;
注册会计师B承接了丙公司2011年度财务报表审计业务,在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险,注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性,B拟对函证程序采取以下措施。其中,你认为合理的是( )。[单选题]
A. 向重要审计客户甲寄发消极式询证函
B. 向余额很小,甚至为零的客户乙寄发积极式询证函
C. 要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额
D. 要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:解析:选项AD均缺少应有的谨慎,且不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序,并不具有不可预见性。
如被审计单位相关内部控制发生显著变动,注册会计师在进行控制测试时,应( )。[单选题]
A. 重点测试变动以后的内部控制
B. 重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响
C. 对变动前后的内部控制分别进行测试
D. 对内部控制的变动原因进行详细了解
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:解析:由于内部控制发生变动,必然会影响到控制风险,所以注册会计师应对变动前后的内部控制分别进行测试,所以选项C正确。
甲公司下列情况中,注册会计师应实施控制测试的是( )。[单选题]
A. 甲公司属于小规模企业
B. 注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
C. 注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
D. 注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行
答案：C
分析解释：正确答案:C答案解析:解析:存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试:①在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
下列经济项目中,列入国际收支平衡表资本账户的是()。
A. 侨汇
B. 移民转移
C. 职工收益
D. 无偿捐赠
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]资本账户包括资本转移和非生产、非金融资产交易。资本转移主要包括固定资产转移、债务减免、 移民转移和投资捐赠等。非生产、非金融资产交易是指不是生产出来的有形资产(土地和地下资源)和无形 资产(专利、版权、商标和经销权)的所有权转移。经常账户包括:①货物和服务;②收益,包括职工收益 和投资收益两类;③经常转移,包括侨汇、无偿捐赠和赔偿等项目,包括实物和资金形式。ACD三项为列入 经常账
资产负债表的下列项目中,需要根据几个总账科目的期末余额进行汇总填列的是()。
A. 应付职工薪酬
B. 短期借款
C. 货币资金
D. 资本公积
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]资产负债表中的“货币资金”项目,需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三 个总账科目的期末余额的合计数填列。故选C。
国民经济中各产业之间及产业内部各部门之间的比例关系和结合状况称为()。
A. 产业结构
B. 产业布局
C. 产业比例
D. 产业特征
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]产业结构是指国民经济中各产业之间及产业内部各部门之间的比例关系和结合状况,是国民经济结 构的一个基本方面。
经济能力或支付能力不同的人应当缴纳不同的税收,能力强的人应该缴纳更多的税收,以不同的方式对 待条件不同的人,即体现财政公平中的()。
A. 起点公平
B. 过程公平
C. 横向公平
D. 纵向公平
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]经济能力或支付能力相同的人应当缴纳数额相同的税收,以同等的方式对待条件相同的人,即体现 横向公平;经济能力或支付能力不同的人应当缴纳不同的税收,能力强的人应该缴纳更多的税收,以不同的 方式对待条件不同的人,即体现纵向公平。
下列财务支出项目中,属于资本性支出的是()。
A. 生产车间水电费
B. 管理人员工资
C. 购进无形资产支出
D. 流动资金借款利息
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]资本性支出是指在当期发生的,不但与本期收益有关而且与以后会计期间收益有关的,应当在以后 若干会计期间的收益中得到补偿的支出。D项属于收益性支出。
下列税种中,纳税人自己承担税负,不发生转嫁关系的是()。
A. 财产税
B. 增值税
C. 消费税
D. 营业税
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]按能否转嫁,税负可分为直接税和间接税。直接税是指纳税人自己承担税负,不发生转嫁关系的 税,如所得税和财产税。间接税是指纳税人可将税负转嫁给他人的税,如流转税。BCD三项均属于流转税, 是间接税。
下列会计处理方法体现谨慎性要求的有()。
A. 对周转材料的摊销采用一次摊销法
B. 无形资产计提减值准备
C. 固定资产采用加速折旧法计提折旧
D. 存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法
答案：BCD
分析解释：[答案]BCD[解析]:谨慎性要求企业在进行会计核算时,不得多计资产或收益、少计负债或费用。计提减值准备、加速折旧等都体现了谨慎性要求。选项A,对周转材料的摊销采用一次摊销法体现了重要性要求。
下列项目中,会引起资产负债表中“存货”项目的金额发生变化的有()。
A. 购进一批塑料袋作为包装物核算
B. 发出一批原材料委托外单位加工
C. 工程完工以后有一批剩余的工程物资,转作企业的原材料
D. 企业对外捐赠一批自产产品
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]选项A,购进的包装物会增加“存货”项目的金额;选项B,原材料和委托加工物资都属于企业的存货,发出时不会引起“存货”项目的金额发生变动;选项C,在建工程的剩余工程物资应转入原材料,所以会增加企业“存货”项目的金额;选项D,减少“存货”项目的金额。
下列关于存货会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本
B. 存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
C. 债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D. 发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本
答案：ABD
分析解释：[答案]ABD解析:企业对存货采用计划成本核算的,期末编制资产负债表需要将其调整为实际成本,以此为依据填制资产负债表,因此D是正确的
下列不属于船舶吨税的税收优惠的是( )。
A. 应纳税额是人民币50元以下的船舶免税
B. 吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税
C. 军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税
D. 自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的进口到港的空载船舶
答案：D
分析解释：[正确答案] D[答案解析]选项D,自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的“初次”进口到港的空载船舶可以免税。[该题针对“船舶吨税的税收优惠及征收管理”知识点进行考核]
境内一单位将一批货物运往境外加工,出境时向海关报明价值1000元;支付境外加工费600元,料件费500元;支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%,则该单位应缴纳的进口关税为( )元。
A. 170
B. 110
C. 250
D. 390
答案：A
分析解释：[正确答案] A[答案解析]运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,无法得到原出境货物的到岸价格的,可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。应纳关税=(600+500+500+100)×10%=170(元)。[该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核]
下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是( )。
A. 以房产抵债的某工业企业
B. 出租写字楼的某外资房地产开发公司
C. 转让商业用房的个人
D. 转让国有土地使用权的某大学
答案：B
分析解释：[正确答案] B[答案解析]土地增值税征税范围规定,出租房地产,未发生房产产权、土地使用权的转让行为,不属于土地增值税征税范围,所以,出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。[该题针对“土地增值税纳税人”知识点进行考核]
某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元,该纳税人本期应缴纳资源税( )。
A. 36万元
B. 61万元
C. 25万元
D. 31万元
答案：D
分析解释：[正确答案] D[答案解析]纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×30-10000×5= 310000(元)。[该题针对“资源税的计算”知识点进行考核]
印花税的一个加工承揽合同,材料金额30万,加工费10万;一个财产保险合同,财产1000万,保险费1万。加工合同印花税税率0.5‰,保险合同印花税税率1‰。则应缴纳的印花税为( )万元。
A. 30×0.5‰+1000×1‰=1.015
B. 10×0.5‰+1000×1‰=1.005
C. 30×0.5‰+1×1‰=0.016
D. 10×0.5‰+1×1‰=0.006
答案：D
分析解释：[正确答案] D[答案解析]本题考核印花税的计算。加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰计算印花税,财产保险合同按保险费收入的1‰计算印花税,因此本题应缴纳的印花税为10×0.5‰+1×1‰(万元),选项D正确。[该题针对“印花税的计算”知识点进行考核]
某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元,出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为( )万元。
A. 4.20
B. 3.92
C. 3.22
D. 2.38
答案：B
分析解释：[正确答案] B[答案解析]根据规定,城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和,应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。[该题针对“城建税,城建税的计算”知识点进行考核]