Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
在投资协议主要条款中,最大限度地保护前轮投资者的条款是( )。
A. 优先认购权条款
B. 完全棘轮条款
C. 加权平均条款
D. 董事会席位条款
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:适用完全棘轮条款时,前轮投资者过去投入的资金所换取的股权全部按新的最低价格重新计算,增加的部分由创始股东无偿或以象征性的价格向前轮投资者转让。完全棘轮条款是最大限度地保护前轮投资者的条款,在股权投资基金实践中,如果谈判优势明显,多数股权投资基金都会要求适用完全棘轮条款。
下列关于股权投资基金服务机构的说法,错误的是( )。
A. 委托服务机构代为办理时,股权投资基金管理人依法应当承担的责任不因委托而免除
B. 股权投资基金销售支付机构破产时,股权投资基金销售结算资金应纳入其破产财产
C. 非因投资者本身的债务或者法律规定的其他情形,不得查封股权投资基金销售结算资金
D. 销售结算资金从投资者资金账户划出,到达托管账户之前,属于投资者合法财产
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:股权投资基金销售结算资金、股权投资基金份额独立于股权投资基金销售机构、销售支付机构或者份额登记机构的自有财产。股权投资基金销售机构、销售支付机构或者份额登记机构破产或者清算时,股权投资基金销售结算资金、股权投资基金份额不属于其破产财产或者清算财产。故选项B错误。
我国上市公司股票交易实行涨跌幅限制,A股在一个交易日内交易价格相对上一个交易日收市价格的涨跌幅不得超过( )。
A. 5%
B. 10%
C. 15%
D. 20%
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:我国上市公司股票交易实行涨跌幅限制,无论买入或者卖出,股票(含A、B股票)在一个交易日内交易价格相对上一个交易日收市价格的涨跌幅不得超过10%,其中ST股票和\*ST股票价格涨跌幅不得超过5%。
( )负责股权投资基金相关的税收政策管理。
A. 工商行政管理部门
B. 商务部和国家外汇管理局
C. 财政部和国家税务总局
D. 财政部和国家发展改革委
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:除中国证监会作为股权投资基金法定监管机构外,其他相关政府部门和司法机关也在各自职责范围内行使对股权投资基金的管理职权。例如,工商行政管理部门承担公司型和合伙型股权投资基金的工商登记职责,财政部和国家发展改革委负责政府投资基金的管理和规范工作,财政部和国家税务总局负责股权投资基金相关的税收政策管理,商务部和国家外汇管理局对跨境股权投资基金活动承担相应监管职责。
在对股权投资基金进行估值时,若投资项日属于存在活跃市场的投资品种,则应当采用( )。
A. 基金管理人应在与相关当事人商定之后,按最能恰当地反映投资项目公允价值的价格估值
B. 基金管理人应在与咨询其他专业机构之后,按最能恰当地反映投资项目公允价值的价格估值
C. 活跃市场的市价确定该投资项目的公允价值
D. 被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值方法确定公允价值
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:若股权投资基金投资项目属于存在活跃市场的投资品种,则应当采用活跃市场的市价确定该投资项目的公允价值。若投资项目无相应的活跃市场,则应采用市场参与者普遍认同,且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值方法确定公允价值。有充足理由表明按以上估值原则仍不能客观反映相关投资项目的公允价值的,基金管理人应在与相关当事人商定或咨询其他专业机构之后,按最能恰当地反映投资项目公允价值的价格估值。
在未获得董事会席位的情况下,股权投资基金会希望委派人员出任董事会“观察员”角色,那么观察员的职权是( )。
A. 具有投票权
B. 承担决策作用
C. 辅助性角色
D. 具有表决权
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:董事会席位条款的实质是对被投资企业的控制权分配进行约定。有时,在未获得董事会席位的情况下,股权投资基金会希望委派人员出任董事会“观察员’’角色,观察员通常不具有投票权,也不承担决策的作用,只是作为帮助投资人更好地了解公司日常运营情况的辅助性角色。
( )是指投资者依据合伙企业法成立有限合伙企业,由普通合伙人对合伙债务承担无限连带责任,由基金管理人具体负责投资运作的股权投资基金。
A. 狭义创业投资基金
B. 契约型基金
C. 公司型基金
D. 合伙型基金
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:合伙型基金是指投资者依据合伙企业法成立有限合伙企业,由普通合伙人对合伙债务承担无限连带责任,由基金管理人具体负责投资运作的股权投资基金。
股权投资基金选择合适的时机,将其在被投资企业的股权变现,由股权形态转化为具有流动性的现金收益,以实现资本增值,或及时避免和降低损失。这是投资进程中的( )环节。
A. 项目的退出
B. 项目的转让
C. 项目的退市
D. 项目的变现
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:股权投资基金的项目退出,是指股权投资基金选择合适的时机,将其在被投资企业的股权变现,由股权形态转化为具有流动性的现金收益,以实现资本增值,或及时避免和降低损失。
下列关于合伙型股权投资基金的说法中,不正确的是( )。
A. 合伙型股权投资基金具有较强的人合性特征
B. 有限合伙人的份额转让需提前30天知其他合伙人
C. 合伙型股权投资基金设立,应向工商管理机关办理注册登记手续
D. 合伙型股权投资基金增资,应向基金业协会办理变更登记、注销手续
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:合伙型股权投资基金增资、减资、合伙人变更,以及终止清算的,应向工商管理机关办理变更登记、注销手续。故本题选D。
下列关于境内股权投资基金向境外目标公司投资的审批内容,表述有误的是( )。
A. 商务部根据中方投资额、是否涉及敏感行业进行的投资核准
B. 国家发改委根据中方投资额、是否涉及敏感国家进行的备案管理
C. 外汇局对境内机构境外直接投资实行外汇登记及备案制度
D. 地方发展改革委根据中方投资额、是否涉及敏感地区进行的投资核准
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:中国境内的股权投资基金进行境外投资的审批内容主要包括:①国家发展改革委或地方发展改革委根据中方投资额,是否涉及敏感国家、地区或行业等进行的投资核准或者备案管理;②商务部和省级商务主管部门按照企业境外投资的不同情形(如是否涉及敏感国家、地区或行业或者金额较高的)实行的备案和核准管理;③外汇局对境内机构境外直接投资及其形成的资产、相关权益实行外汇登记及备案制度。故选项A表述错误。
股权投资基金清算的第一步是( )。
A. 通知债权人
B. 确认基金财产
C. 确定清算主体
D. 编制清算报告
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:股权投资基金清算的主要程序:①确定清算主体;②通知债权人;③清理和确认基金财产;④分配基金财产;⑤编制清算报告。
下列关于股权投资基金财务会计报告的说法,错误的是( )。
A. 由股权投资基金管理人负责编制
B. 一般分为年度、半年度财务会计报告
C. 包括资产负债表、利润表等会计报表
D. 基金募集者对财务报告相关内容进行复核
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:根据有关规定,股权投资基金管理人应及时编制并对外提供真实、完整的基金财务会计报告。财务会计报告一般分为年度、半年度财务会计报告。基金财务会计报告包括资产负债表、利润表等会计报表和会计报表附注。同时,基金托管人对基金管理人编制的财务报告的相关内容负有复核义务。故选项D错误。
下列不属于股权投资基金信息披露形式上应遵循的原则的是( )。
A. 规范性原则
B. 易解性原则
C. 易得性原则
D. 风险揭示原则
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:股权投资基金信息披露的原则体现在对披露内容和披露形式两方面的要求上。在披露内容上。要求遵循及时性原则、真实性原则、准确性原则、完整性原则、风险揭示原则和公平披露原则;在披露形式上,要求遵循规范性原则、易解性原则和易得性原则。
下列情形中,违反国家规定,扰乱市场秩序,情节严重的,构成非法经营罪的有( )。Ⅰ.非法从事资金支付结算业务的Ⅱ.未经国家有关主管部门批准非法经营证券业务的Ⅲ.买卖进出口许可证、进出口原产地证明Ⅳ.未经许可经营法律、行政法规规定的专营、专卖物品
A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
C. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:违反国家规定,有下列非法经营行为之一,扰乱市场秩序,情节严重的,构成非法经营罪:①未经许可经营法律、行政法规规定的专营、专卖物品或者其他限制买卖的物品的;②买卖进出口许可证、进出口原产地证明以及其他法律、行政法规规定的经营许可证或者批准文件的;③未经国家有关主管部门批准非法经营证券、期货、保险业务的,或者非法从事资金支付结算业务的;④其他严重扰乱市场秩序的非法经营行为。
在股权投资基金销售推介时,基金信息披露的内容有( )。I.基金合同 Ⅱ.基金托管协议Ⅲ.基金募集推介材料 Ⅳ.基金主要财务指标
A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B. Ⅲ、Ⅳ
C. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:基金管理人或者基金销售机构,应当在进行基金销售推介时,向基金投资者披露基金合同、托管协议以及募集推介材料等信息。
管理人内部控制的成本效益原则是指( )。
A. 组织结构应当权责分明、相互制约
B. 以合理的成本控制达到最佳的内部控制效果
C. 股权投资基金管理人应当定期评价内部控制的有效性
D. 建立合理的内控程序,维护内控制度的有效执行
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:成本效益原则是指以合理的成本控制达到最佳的内部控制效果,内部控制与股权投资基金管理人的管理规模和员工人数等方面相匹配,契合自身实际情况。
股权投资基金管理人违反法律、行政法规、行政规章的规定,中国证监会及其派出机构可以对其采取的行政监管措施有( )。I.公开谴责 Ⅱ.监管谈话Ⅲ.出具警示函 Ⅳ.没收违法所得Ⅴ.撤销基金从业资格
A. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D. Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:股权投资基金管理人、托管人、销售机构及其他相关服务机构及其从业人员违反法律、行政法规、行政规章的规定,中国证监会及其派出机构可以对其采取以下行政监管措施:①责令改正;②监管谈话;③出具警示函;④公开谴责。
股权投资基金托管的基本原则有( )。I.合规性原则 Ⅱ.安全性原则Ⅲ.独立性原则 Ⅳ.保密性原则
A. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B. Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:股权投资基金托管的基本原则:①合规性原则;②安全性原则;③独立性原则;④保密性原则。
分析企业资产的分布情况和周转使用情况,测算企业未来的资金需用量属于( )。
A. 企业的偿债能力分析
B. 企业的营运能力分析
C. 企业的盈利能力分析
D. 企业的资金实力总体评价
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业的资产营运能力分析的内容是企业资产的分布情况和周转使用情况,测算企业未来的资金需用量。 知识模块:财务分析与评价
某企业库存现金2万元,银行存款68万元,交易性金融资产80万元,应收票据15万元,应收账款50万元,存货100万元,流动负债750万元。据此,计算出该企业的速动比率为( )。
A. 0.2
B. 0.093
C. 0.003
D. 0.287
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:速动比率=速动资产/流动负债=(2+68+80+15+50)/750=0.287。 知识模块:财务分析与评价
甲公司2015年度经营活动现金净流量为1000万元,计提的各项减值准备110万元,固定资产折旧400万元,公允价值变动收益50万元,存货增加600万元,经营性应收项目减少800万元,经营性应付项目增加100万元。发生财务费用160万元(其中利息费用150万元)。若不考虑其他事项,不存在纳税调整项目,适用企业所得税税率25%,则甲公司2015年已获利息倍数是( )。
A. 1.71
B. 2.04
C. 2.62
D. 3.69
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:经营活动产生的现金净流量=净利润+不影响经营活动现金净流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金净流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金净流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金净流量的项目1000=净利润+110+400-50-600+800+100+160净利润=1000-110-400+50+600-800-100-160=80(万元)息税前利润=80/(1-25%)+150=256.67(万元)已获利息倍数=256.67/150=1.71。 知识模块:财务分析与评价
下列不属于反映获利能力的财务指标是( )。
A. 已获利息倍数
B. 净资产收益率
C. 销售利润率
D. 总资产报酬率
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:已获利息倍数反映企业用经营所得支付债务利息的能力。它是反映偿债能力的财务指标。 知识模块:财务分析与评价
某公司2017年年初发行在外普通股为10000万股,2017年公司采用配股方式进行融资,2017年3月31日为配股除权登记日,以公司2016年12月31日的总股本10000万股为基数,每10股配2股。配股价格为每股4元,配股前20个交易日公司股票收盘价平均值为5元。2017年公司实现的净利润为1000万元,所有股东均参与了配股,则2017年度的基本每股收益为( )元。
A. 0.06
B. 0.07
C. 0.08
D. 0.09
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:配股比例=2/10=20%配股股数=10000×20%=2000(万股)每股理论除权价格=(5×10000+4×2000)/12000=4.83(元)调整系数=行权前每股公允价值/每股理论除权价格=5/4.83=1.042017年度基本每股收益=1000/(10000×1.04×3/12+12000×9/12)=0.09(元)。 知识模块:财务分析与评价
甲公司2015年和2016年的销售净利率分别为10%和12%,总资产周转率分别为6和5,假定资产负债率保持不变。则与2015年相比,甲公司2016年净资产收益率变动趋势为( )。
A. 不变
B. 无法确定
C. 上升
D. 下降
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考查的知识点是杜邦分析法,净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数,权益乘数=资产总额/所有者权益总额=资产总额/(资产总额-负债总额)=1/(1-资产负债率),2015年净资产收益率=10%×6×权益乘数=0.6×权益乘数,2016年净资产收益率=12%×5×权益乘数=0.6×权益乘数,由于资产负债率保持不变,即权益乘数不变,故2016年净资产收益率=2015年净资产收益率,所以选项A正确。 知识模块:财务分析与评价
在其他因素不变的情况下,下列因素变动能够提高净资产收益率的是( )。
A. 产品成本上升
B. 存货增加
C. 收账期延长
D. 资产负债率提高
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:净资产收益率=销售(营业)净利润率×总资产周转率×权益乘数。产品成本上升,会导致销售净利润率下降,因此净资产收益率会降低,所以选项A不正确;存货增加和收账期延长会导致资产周转率下降,因此净资产收益率会降低,所以选项B、C不正确;资产负债率提高,权益乘数提高,会提高净资产收益率,所以选项D正确。 知识模块:财务分析与评价
企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成,下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是( )。
A. 总资产报酬率
B. 资本收益率
C. 已获利息倍数
D. 净资产收益率
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:选项A、D属于盈利能力状况的基本指标;选项C属于债务风险状况的基本指标。 知识模块:财务分析与评价
如果流动负债小于流动资产,则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是( )。
A. 营运资金减少
B. 营运资金增加
C. 流动比率降低
D. 流动比率提高
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:流动比率=流动资产/流动负债>1,分子、分母同时减少相同数时,流动资产减少的幅度小于流动负债减少的幅度,因此流动比率会提高;营运资金=流动资产-流动负债,在本题情况下不会发生变动。 知识模块:财务分析与评价
某股份有限公司资产负债率为40%,平均资产总额为2000万元,利润总额为300万元,所得税为87万元,则该企业的净资产收益率为( )。
A. 13.4%
B. 14.67%
C. 17.75%
D. 22%
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:净利润=利润总额-所得税=300-87=213(万元),平均净资产=平均资产总额×(1-资产负债率)=2000×(1-40%)=1200(万元),净资产收益率=213/1200×100%=17.75%。 知识模块:财务分析与评价
在不考虑其他影响因素的情况下,下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力较弱的是( )。
A. 资产负债率较低
B. 产权比率较高
C. 应收账款周转天数较短
D. 总资产报酬率较低
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:资产负债率越低,说明企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越弱,而企业偿还长期债务的能力越强,所以选项A不符合题意;一般情况下,产权比率越高,说明企业偿还长期债务的能力越弱,产权比率越低,说明企业偿还长期债务的能力越强,所以选项B符合题意;应收账款周转天数是衡量营运能力的比率,所以选项C不符合题意;总资产报酬率是反映获利能力的比率,所以选项D不符合题意。 知识模块:财务分析与评价
甲公司2017年度实现净利润为20000万元,发行在外普通股加权平均数为20000万股。2017年1月1日,甲公司按票面金额发行1000万股优先股,优先股每股票面金额为10元。该批优先股股息不可累积,即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分,不可累积到下一计息年度。2017年12月31日,甲公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息,股息率为5%。根据该优先股合同条款规定,甲公司将该批优先股分类为权益工具,优先股股息不在所得税前列支。甲公司2017年基本每股收益是( )元。
A. 1
B. 1.03
C. 0.98
D. 1.05
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:归属于普通股股东的净利润:20000-1000×10×5%=19500(万元),基本每股收益=19500/20000=0.98(元)。 知识模块:财务分析与评价多项选择题共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。
下列各项中,不属于财务分析中因素分析法特征的有( )。
A. 因素分解的关联性
B. 顺序替代的连环性
C. 分析结果的准确性
D. 因素替代的顺序性
E. 计算结果的准确性
答案：C,E
分析解释：正确答案:C,E解析:采用因素分析法时,必须注意以下问题:因素分解的关联性;因素替代的顺序性;顺序替代的连环性;计算结果的假定性。 知识模块:财务分析与评价
甲股份有限公司2018年的净资产收益率是( )。
A. 7.02%
B. 13.91%
C. 18.00%
D. 18.28%
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:净利润=销售收入净额×销售净利润率=16000×10%=1600(万元)资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益=(400×6.5-120×10+1600)/年初所有者权益:30%,则年初所有者权益=10000(万元),平均净资产=(10000+10000+400×6.5-120×10+1600)/2=11500(万元)。甲公司2018年的净资产收益率=净利润/平均净资产×100%=1600/11500×100%=13.91% 知识模块:财务分析与评价
甲企业为增值税一般纳税人,属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2015年2月期初库存农产品100吨,期初平均买价0.18万元/吨;当月从农民手中购入农产品200吨,每吨不含税价格0.21万元,入库前发生整理费用0.5万元;因企业生产能力下降,当月直接销售外购农产品230吨,取得不含税销售额120万元。已知农产品损耗率为2%,则甲企业当月允许抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。
A. 5.40
B. 5.46
C. 6.10
D. 5.53
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:农产品平均买价=(期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价)÷(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)=(100×0.18+200×0.21)÷(100+200)=0.2(万元/吨),当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷(1一损耗率)×农产品平均购买单价×13%÷(1+13%)=230÷(1—2%)×0.2×13%÷(1+13%)=5.40(万元)
某烟厂(一般纳税人)2015年6月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产卷烟领用80%;本期销售卷烟20标准箱,取得不含税收入197万元,该烟厂本月应纳消费税为( )万元。
A. 86.8
B. 89.6
C. 98.62
D. 95.62
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:外购已税烟丝生产卷烟,卷烟应纳消费税中可以扣除生产领用的外购烟丝的已纳消费税。每条卷烟的价格=197÷20÷250×10000=394(元),大于70元/条,故适用税率为56%。本期应纳消费税=197×56%+20×150÷10000—8.5÷17%×30%×80%=98.62(万元)
下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是( )。
A. 房屋出租的由承租人纳税
B. 房屋产权出典的由出典人缴纳
C. 无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳
D. 房屋产权未确定的暂不缴纳房产税
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:房屋出租的由出租人纳税;产权出典的由承典人缴纳房产税;房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。
某公司2015年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元,换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值600万元,换进的房产价值300万元。上述价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为4%,该公司应缴纳契税( )万元。
A. 
B. 9
C. 12
D. 33
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:房屋交换,交换价格不等时,由多交付货币的一方缴纳契税。该公司换进的房产应缴纳契税=(800—500)×4%=12(万元)
某航空公司占用林地1万平方米用于办公楼的建设,另占用经济林地4万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪,所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。
A. 20
B. 28
C. 24
D. 25
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其它农用地建房或者从事非农业建设的,按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=1×20+4×2=28(万元)
下列合同中,应按照“财产租赁合同”缴纳印花税的是( )。
A. 企业与个体工商户签订的租赁合同
B. 与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同
C. 企业与金融机构签订的融资租赁合同
D. 房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:选项B,对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征印花税;选项C,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税;选项D,对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。
2015年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过( )万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
A. 10
B. 20
C. 50
D. 100
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
2015年10月甲公司购买乙公司的部分资产,该部分资产计税基础为6000万元,公允价值为8000万元;乙公司全部资产的公允价值10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元,公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其它条件,且双方选择特殊性税务处理。下列说法不正确的是( )。
A. 甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元
B. 乙公司取得甲公司股权的计税基础为5250万元
C. 乙公司应确认资产转让所得250万元
D. 乙公司不确认股权转让所得
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项A,甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000×7000/8000+1000=6250(万元);选项B,转让企业取得受让企业股权的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定,即6000×7000/8000=5250(万元);选项C,非股权支付对应的资产转让所得=(8000—6000)×1000/8000=250(万元)。
某小规模纳税人为了少纳税,私自将购买的税控装置拆开,将时钟记录程序进行调整,根据税收征收管理法的规定,由税务机关责令限期改正,可以处以( )以下的罚款;情节严重的,处( )以上( )以下的罚款。
A. 2000元,2000元,1万元
B. 2000元,2000元,5000元
C. 5000元,5000元,1万元
D. 5000元,5000元,5万元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:不能按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的,由税务机关责令限期改正,可以处以2 000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款。这是凭证账簿管理中的税控管理内容。
纳税人受托代理销售二手车,同时具备( )条件的,不征收增值税。
A. 受托方不向委托方预付货款
B. 委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方
C. 委托方、受托方签订代理协议
D. 受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款,并另外收取手续费
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:纳税人受托代理销售二手车,同时具备以下条件的,不征收增值税;不同时具备以下条件的,视同销售征收增值税。 ①受托方不向委托方预付货款; ②委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方; ③受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款,并另外收取手续费。
下列各项中,有关消费税的纳税地点正确的有( )。
A. 纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税
B. 纳税人自产自用应税消费品在纳税人机构所在地税务机关缴纳消费税
C. 纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税
D. 纳税人(企业)到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:选项A,进口应税消费品应该在报关地海关缴纳进口消费税;选项C,委托加工应税消费品,一般的情况都应该是委托方提货的时候,受托方代收代缴消费税,这是最一般的情况,只有委托个人加工的应税消费品,是委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税的,这属于特殊情况。
下列项目中,属于土地增值税免税范围的有( )。
A. 因城市规划,由纳税人自行转让原房产
B. 因国家建设需要而自行转让的房地产
C. 房地产开发企业对外投资的房产
D. 国家机关转让自用的房产
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:房地产开发企业对外投资的房产视同销售,缴纳土地增值税;国家机关转让自用的房产,是房产的转让行为,缴纳土地增值税。
下列关于耕地占用税税收要素的说法中,不正确的有( )。
A. 纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
B. “耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地,但不包括鱼塘
C. 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据
D. 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但最多不得超过规定税额的30%
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税;经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但最多不得超过规定税额的50%。
甲公司接受一项设备安装劳务,该劳务可以一次完成。同行业劳务收入标准为100500元,但双方合同总价款规定为100000元,实际发生安装成本60000元。该安装劳务属于甲公司的主营业务,假设不考虑相关税费,甲公司应确认的主营业务收入的金额为( )元。
A. 100500
B. 100000
C. 60000
D. 
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:确认的劳务收入金额应为接受劳务方已收或应收的合同或协议价款,选项B正确。 知识模块:收入
2015年6月1日,甲公司与A企业签订一项安装劳务合同,预计2016年12月31日完工;合同总金额为1000万元,预计总成本为400万元。截至2015年12月31日。该公司实际发生成本300万元,预计还将发生成本100万元。假定该合同的结果能够可靠地估计,按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。2015年甲公司对该项合同确认的收入为( )万元。
A. 300
B. 750
C. 400
D. 1000
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2015年度完工进度=300÷(300+100)×100%=75%,对该项合同确认的收入=1000×75%=750(万元)。 知识模块:收入
甲公司2014年10月承接了一项安装劳务,合同总收入为1000万元,合同预计总成本为500万元,合同价款已收取,甲公司采用完工百分比法确认劳务收入。2014年已经确认400万的收入,至2015年年底,该劳务的完工进度累计为70%。2015年甲公司应确认的劳务收入为( )万元。
A. 1000
B. 700
C. 300
D. 500
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2015年甲公司应确认的劳务收入=1000×70%一400=300(万元)。 知识模块:收入
企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入应该是( )。
A. 正在安装商品时
B. 商品安装完毕并检验合格时
C. 发出商品时
D. 收到商品销售货款时
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:商品需要安装和检验的销售,只要安装和检验属于合同的重要组成部分,在安装和检验完毕前不应确认收入,因为此时商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方。 知识模块:收入
工业企业让渡资产使用权的使用费收入,一般通过( )科目核算。
A. 主营业务收入
B. 其他业务收入
C. 营业外收入
D. 提供劳务收入
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:工业企业让渡资产使用权的使用费收入,一般通过“其他业务收入”科目核算;所让渡资产计提的摊销额等,一般通过“其他业务成本”科目核算,选项B正确。 知识模块:收入
2015年6月,乙企业需购置一台环保设备,预计价款是1200万元。因资金不足,向有关部门提出1200万元的补助申请,2015年7月有关部门批准申请并拨付了1200万元的财政拨款,2015年8月,乙企业购入环保设备并投入使用,使用寿命是5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,则2015年乙企业因政府补助应确认的营业外收入的金额是( )万元。
A. 100
B. 240
C. 80
D. 120
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2015年乙企业因政府补助应确认的营业外收入的金额=1200÷5×4/12=80(万元)。 知识模块:收入
甲公司2015年度发生如下交易或事项:销售商品取得价款1500万元;销售一批不需用原材料取得价款30万元;提供一项劳务安装工程,当年应确认的收入为70万元;收到政府对于环保设备研发的补助100万元;出售闲置厂房取得价款300万元;出租商标权取得价款120万元。2015年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额为( )万元。
A. 2120
B. 1820
C. 1720
D. 1600
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2015年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额=1.500+30+70+120=1720(万元)。 知识模块:收入多项选择题本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
甲企业于2015年9月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同总收入60万元,预收劳务款24万元,余款在安装完成时收取,当年实际发生成本30万元,预计还将发生成本20万元。2015年年末请专业测量师测量,产品安装程度为60%。对于这笔经济业务,下列说法正确的有( )。
A. 不影响当年利润
B. 当年利润增加6万元
C. 营业收入增加36万元
D. 营业成本增加18万元
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:当年应确认的收入=60×60%=36(万元),当年应确认的成本=(30+20)×60%=30(万元),当年利润总额增加=36—30=6(万元)。 知识模块:收入
当提供劳务交易结果不能可靠估计时,企业应当正确预计已发生的劳务成本能否得到补偿,进而针对具体情况做出具体的处理,以下会计处理中,正确的有( )。
A. 已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿,应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入
B. 已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入
C. 已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益
D. 企业可以采用完工百分比法确认提供劳务收入
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:选项D错误,在提供劳务交易结果不能可靠估计时,不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。 知识模块:收入
下列各项中,不属于让渡资产使用权收入的有( )。
A. 出租包装物收取的租金
B. 企业对外进行债权投资收取的利息
C. 出售无形资产收取的价款
D. 出借包装物收取的押金
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入。选项C是让渡资产所有权;选项D计入其他应付款。 知识模块:收入
在确定完工进度时,企业可以采用已经发生的成本占估计总成本的比例的方法,这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:已经发生的成本占估计总成本的比例,这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度。 知识模块:收入
企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计,且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应按已发生的劳务成本金额确认收入。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:提供劳务交易结果不能可靠估计,且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本),不确认提供劳务收入。 知识模块:收入
劳务成本是成本类会计科目。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:成本类科目是反映成本费用和支出的,用于核算成本的发生和归集情况,提供成本相关会计信息的会计科目。对成本费用和支出的不同内容进行分类,可以分为生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出和工程施工。 知识模块:收入
企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售,其收入确认和计量原则比照商品销售,因此其实现的收入应该作为主营业务收入处理。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售,其收入确认和计量原则比照商品销售,其实现的收入应该作为其他业务收入处理。 知识模块:收入
企业因出售不动产而交纳的营业税计入其他业务成本。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业因出售不动产而交纳的营业税计入固定资产清理,最后转入营业外收支。 知识模块:收入
根据资料(1),下列会计处理中正确的是( )。
A. 应确认的主营业务收入为500万元
B. 实际收到了货款为580万元
C. 应计入财务费用5万元
D. 应计入应收账款585万元
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:资料(1)相关账务处理如下:5月3日确认收入并结转成本:借:应收账款 585 贷:主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85借:主营业务成本 300 贷:库存商品 300 5月15日收到款项:借:银行存款 580 财务费用 5 贷:应收账款 585 知识模块:收入
根据资料(4)和(5),下列会计处理中正确的是( )。
A. 根据资料(4),应确认其他业务收入 100万元
B. 根据资料(4),应确认营业外收入 100万元
C. 根据资料(5),应确认其他业务收入 30万元
D. 根据资料(5),应确认其他业务成本20万元
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:资料(4)相关账务处理如下:借:递延收益 100 贷:营业外收入 100资料(5)相关账务处理如下:借:预收账款 30 贷:其他业务收入 30(300×60%一150)借:其他业务成本 20(200×60%—100) 贷:劳务成本 20 知识模块:收入
根据上述资料,填入2016年度利润表项目“营业收入”和“营业成本”的金额分别是( )万元。
A. 588
B. 356
C. 580
D. 350
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:营业收入=500+50+8+30=588(万元);营业成本=300+30+6+20=356(万元)。 知识模块:收入
注册会计师刘洋在审查ABC公司2005年度会计报表时,知悉该公司可能存在重大的舞弊行为。此时,在下列各种措施中,其应采取的最适当的措施是( )。
A. 以职业谨慎态度,劝阻该公司停止舞弊
B. 运用专业知识,判断该公司是否存在舞弊
C. 与该公司管理当局讨论,详细记录于工作底稿
D. 向证券监管机构报告,并要求通知广大股东
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:在教材中无法找到本题的直接答案,但按一般常识,在没有真凭实据的情况下就“劝阻”或“报告”是荒唐的,这就排除了A和D。在B与C之间,C更为合理:既然命题中已明确注册会计师“知悉公司可能存在重大舞弊”,对于到底“是否存在舞弊”的问题,注册会计师需要的是与管理当局讨论(C),而不是主观判断。
注册会计师张王、李赵审计了申公司2005年度的会计报表,出具了无保留意见审计报告。事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员艾财于2005年8月8日贪污了1万元的货款、给公司造成损失为由起诉张王、李赵审计工作质量没有达到独立审计准则的要求。申公司在起诉书中提出了以下几条理由。其中,法官最应当进行考虑的理由是( )。
A. “张王、李赵在审计中没有对我公司的货币资金内部控制进行了解,不符合独立审计准则中有关对内部控制进行研究、评价的要求”
B. “我公司在财务人员职责分工方面进行了全面的分析,特别是对不相容职务进行了严格分工,艾财的贪污与内部控制无关”
C. “我国法律规定,金额在1万元以上的贪污属于重大经济案件,张王、李赵确定的我公司会计报表重要性高达200万元,严重违反了国家规定”
D. “据悉,张王在执业五年期间曾经三次参加全国注册税务师资格考试,屡考屡败,这充分说明张王不具备基本的专业胜任能力”
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:在进行会计报表审计时,无论被审计单位的规模大小,注册会计师均应对相关内部控制进行了解;出纳员登记应收账款明细账不符合财政部有关货币资金的内部控制规定;重要性是相对于会计报表使用者的决策而言的,不是按照国家法规确定的;张王是执业注册会计师,没有通过注册税务师考试并不能说明其从事审计的专业胜任能力不足。
赵钱、孙理对辰公司2005年度会计报表实施了审计,出具了保留意见的审计报告。事后辰公司以赵钱、孙理实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由,对两位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中,法官应当认可的是( )。
A. 辰公司已对其存在的重大不确定事项在会计报表附注中进行了充分披露,但赵钱、孙理并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段
B. 辰公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照赵钱、孙理的要求进行了充分的披露,但赵钱、孙理却在审计报告的意见段后增加了强调事项段
C. 对存货实施抽查程序时,赵钱、孙理仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
D. 观察固定资产时,仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物,而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:在辰公司对重大不确定事项进行披露后,注册会计师是否要在审计报告的意见段后增加强调事项段是可以选择的;但即使是对影响持续经营假设的事项进行了披露,注册会计师仍应在意见段后增加强调事项段;由于存货的存在性和完整性均具有较高的固有风险,注册会计师应进行两个不同方向的追查;观察固定资产的方向是注册会计师可以灵活选择的。A会计师事务所在承接2005年度会计报表审计业务时遇到以下问题,请根据审计准则和职业道德规范的相关规定,代为做出正确的专业判断。
A会计师事务所接受戊公司委托,审计其2005年度会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2004年度会计报表,出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后,A会计师事务所发现戊公司2004年度会计报表可能存在重大错报。以下各项措施中,A会计师事务所不应当采取的有( )。
A. 提请戊公司管理当局告知B会计师事务所
B. 在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时,考虑对审计报告的影响
C. 在审计报告中指明,期初余额可能存在重大错报,由于不专门对期初余额发表意见,相关责任由B会计师事务所负责
D. 在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时,考虑解除业务约定
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》第十五条如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。A注册会计师作为XYZ股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人,正在对助理人员编制的采购与付款循环的有关审计工作底稿进行复核,需要对有关问题作出专业判断。
A注册会计师针对XYZ公司采购与付款环节中应付账款账户,考虑按照货币金额对应付账款余额进行分层,以将更多的审计资源投入到大额账户项目中。下列对A注册会计师采用的审计程序说法正确的是( )。
A. 风险评估程序
B. 控制测试
C. 实质性细节测试
D. 实质性分析程序
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:为获取充分、适当的审计证据,得出合理的审计结论,注册会计师应当通过设计和实施下列审计程序:①风险评估程序;②控制测试(必要时或决定测试时);③实质性程序。其中实质性程序包括细节测试和分析性程序。当实施细节测试时,通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层,以将更多的审计资源投入到大额项目中。
有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中,注册会计师不能认同的是( )。
A. 信赖不足风险与误拒风险降低审计效率
B. 信赖过度风险与误受风险影响审计效果
C. 非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D. 审计抽样只与审计风险中的检查风险相关
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:本题考核点为影响审计效率和审计效果的风险。判断进行控制测试时应关注的抽样风险和进行实质性测试时应关注的抽样风险;关注信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序,降低审计效率;依赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。题目中,审计抽样不仅只与审计风险中的检查风险相关,如判断进行控制测试时也应关注的抽样风险。
在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度,则应当( )。
A. 增加样本量或执行替代审计程序
B. 增加样本量或执行追加审计程序
C. 增加样本量,扩大测试范围
D. 增加样本量或修改实质性测试程序
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度,则应当增加样本量或修改实质性测试程序。进行实质性测试时,如果推断的总体误差超过可容忍误差,经重估后的抽样风险不能接受,应增加样本量或执行替代审计程序。如果推断的总体误差接近可容忍误差,应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。
审计对象总体是注册会计师为形成审计结论,拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。在确定审计对象总体时,注册会计师应验证其( )。
A. 真实性和完整性
B. 相关性和可靠性
C. 相关性和完整性
D. 充分性与适当性
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:注册会计师在确定审计对象总体时,应保证其相关性和完整性,相关性是指审计对象总体必须符合于具体的审计目的,完整性是指审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目。
抽样单位是构成审计对象的个别项目,注册会计师应当根据( )确定抽样单位。
A. 审计目的及抽样范围
B. 审计目的及被审计单位的实际情况
C. 审计目的与审计策略
D. 审计目的及审计对象
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:抽样单位是构成审计对象的个别项目,注册会计师应当根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样单位。
抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体不相符的可能性。以下选项中,( )将造成抽样风险。
A. 信赖过度
B. 未能找出样本文件中的错报
C. 运用了不切合审计目标的程序
D. 错误解释样本结果
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:抽样风险包括信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险以及误拒风险,B、C、D三项属非抽样风险。
注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。
A. 减少样本的非抽样风险
B. 决定审计对象总体特征的正确发生率
C. 审计可能有较大错误的项目,并减少样本量
D. 无偏见地选取样本项目
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题考核点为样本设计应考虑的因素中的分层。注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了审计可能有较大错误的项目,并减少样本量。
注册会计师在选取样本时,应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会。以下选项中,( )不属于注册会计师样本选取的方法。
A. 随机选样
B. 系统选样
C. 集中选样
D. 随意选样
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:样本选取的方法包括ABD三项,C项不属于样本选取的方法,顶多只能是属于随意选样的一种。
P公司应收账款的编号为0001至8000,注册会计师拟选择其中40张进行函证。要求:如采用系统抽样法选择样本,且确定随机起点为0020,注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是( )。
A. 0020 0220 0420 0620 0820
B. 0020 0025 0030 0035 0045
C. 0050 060 0070 0080 0090
D. 0040 0080 0120 0160 0200
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:系统抽样先计算选样间隔,确定选样起点,再根据间隔顺序选取样本。8000/40= 200,随机起点为0020,注册会计师选择A。
注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本,确定随机起点为凭证编号的第35号,则抽取的第5张凭证的编号应为( )。
A. 155
B. 195
C. 200
D. 235
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核点为系统选样法。系统选样首先计算选样间隔;其次确定选样起点;根据间隔顺序选取样本。
在验证应付账款余额不存在漏报时,A注册会计师获取的以下审计证据中,证明力最强的是( )。
A. 供应商开具的销售发票
B. 供应商提供的月对账单
C. 甲公司编制的连续编号的验收报告
D. 甲公司编制的连续编号的订货单
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:选项AB均为外部证据,均比作为内部证据的选项CD可靠性高,但相对来说,选项B中提供的应付账款的资料比选项A更为全面,更容易发现漏报的情况。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序,注册会计师通过向往来银行函证,主要是为了了解企业( )。
A. 银行存款是否确实存在
B. 企业欠银行的债务
C. 银行存款余额是否确实为零
D. 漏列的银行借款
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:银行存款函证的目的。K注册会计师在M公司财务报表审计小组中专门负责劳务收入、合同成本及营业外收支的审计。在审计过程中,需要根据会计制度的相关规定判断M公司确认的劳务收入、合同成本和发生的营业外收支的正确性。请代为做出正确的专业判断。
下列项目中,构成合同成本的有( )。
A. 从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用
B. 从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用
C. 因订立合同而发生的有关费用
D. 合同订立前发生的费用
E. 应当计入当期损益的管理费用
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成为止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。因订立合同而发生的有关费用,应当直接计入当期损益。
注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中,你认同的有( )。
A. 由于销售收入和总资产具有相对稳定性,注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
B. 对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说,选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C. 对于资产管理公司来说,净资产可能是一个适当的基准
D. 对于以营利为目的的被审计单位而言,来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说,选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能不合适,通常更多的是选择费用作为判断重要性水平的基准。
注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时,下列有关说法中,正确的有( )。
A. 注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表层次的重要性水平
B. 注册会计师在制定具体审计计划时,应当确定财务报表层次的重要性水平
C. 注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准
D. 注册会计师在确定重要性水平时,应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:选项D,注册会计师在确定重要性水平时,不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报,而应关注小金额错报漏报的累计额,是因为( )。
A. 单独来看,小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平
B. 小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响
C. 单独来看,小金额错报漏报在数量上虽不重要,但其性质往往是重要的
D. 一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看,还是在性质上看都不重要
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:选项B是命题第二句话的原因;选项D是命题第一句话的原因,承认选项D就意味着否认选项C;关于选项A,既然已认定为“小”金额的错报漏报,就已暗示了其金额不会超过重要性,反之,若金额超过重要性,也就不能叫做小金额。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时,A注册会计师遇到下列情形,请代为做出正确的专业判断。
注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查,主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:按当年教材,“可靠”应改为“真实完整”。现在教材无此内容。K注册会计师正在执行T公司2006年度财务报表的审计业务。在审计的完成阶段,K注册会计师遇到下列需要加以考虑的重大问题,请代K注册会计师做出正确的专业判断。
如果T公司将自用房地产转换为投资性房地产,并采用公允价值模式计量,停止对其计提折旧,K注册会计师应询问管理层,并取得书面声明。如果管理层拒绝就此提供声明,则注册会计师应将其视为审计范围受到限制,考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:当审计范围受到限制就应当考虑发表保留或无法表示意见的审计报告。B注册会计师是Y公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责资产减值准备和特殊项目审计的助理人员提出的相关审计建议及其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。
注册会计师B对Y公司2005年会计报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告,强调事项段披露“贵公司对2005年12月20日转让债权以及Z公司(注:系大股东)欠款所形成的其他应收款未计提坏账准备。若根据贵公司的会计政策与会计估计,对一年以内的应收账款按5%计提坏账准备300万元。但根据Z公司与贵公司签订的《债权转让协议》,债权转让款将在2005年末支付完毕,Z公司已对截至2005年末对贵公司的欠款制定了还款计划。鉴于上述原因贵公司董事会决定,对该其他应收款不计提坏账准备”。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《企业会计制度》规定,“除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外,与关联方之间发生的或计划对其进行重组的应收款项不能全额计提坏账准备。”这一规定并不意味着企业对关联方之间发生的或计划对其进行重组应收款项可以不计提坏账准备。企业与关联方之间发生的或计划对其进行重组的应收账款与其他应收账款一样,也应当在期末时分析其可收回性,并预计可能发生的坏账损失,对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备。据此,注册会计师强调说明的事项不符合相关规定,注册会计师应当建议Y公司在期末分析转让债权以及Z公司(注:系大股东)欠款所形成的其他应收款的可收回性并预计可能发生的坏账准备,并做出相应的纠正和调整,如果被审计单位不接受建议,注册会计师可考虑出具保留或否定意见的审计报告,不能用带强调事项段的无保留意见代替其他报告类型。
Y公司坏账准备按账龄段采取不同的余额百分比计提(3年以上80%、2~3年50%、1~2年20%、1年以内10%)。注册会计师审计Y公司2005年度会计报表,发现2005年初累计应收a公司的款项为320万元(账龄为2年),2005年8月a公司偿还120万元,Y公司对其余款200万元按10%计提坏账准备;发现Y公司1年内应收账款中有应收b公司200万元,b公司2005年度已经破产清算,但Y公司仍对此按10%计提坏账准备。注册会计师建议Y公司对少计提的坏账准备 260万元予以补提,但Y公司拒绝接受调整,注册会计师出具了保留意见的审计报告。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:如果被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备,注册会计师应关注被审计单位所执行的会计政策和计提方法,并按计提方法相应取得其有关资料进行验算。在验算时应当注意:对于当期有变动的应收账款,收到债务单位当期偿还的部分债务后,剩余的应收账款不应该改变其账龄,仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定;存在多笔应收账款,且各笔应收账款账龄不同的情况下,收到债务单位当期偿还的部分债务,应当逐笔认定收到的是哪一笔应收账款;如果确实无法认定的,按照先发生先收回的原则确定,剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。当被审计单位采取账龄分析法或余额百分比法时,应当针对具体情况采用个别认定法确认坏账准备,并取得表明应收账款不能收回或收回可能性不大(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,以及应收账款逾期3年以上)的有效证据,支持坏账准备的计提。因此,该案例中,虽然2005年8月a公司偿还120万元,但同一笔款项的其他余款200万元的账龄应为3年,按50%计提坏账准备;应收b公司200万元的应收账款虽然是当年发生的,但由于b公司2005年度已经破产清算,于是对此款项应当结合个别确认法全额计提坏账准备。