Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格10元，向证券公司支付佣金200万元。该公司应贷记“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元。
A、10000
B、8800
C、9000
D、1000
答案：B
分析解释：借：银行存款10000贷：股本1000资本公积——股本溢价9000借：资本公积——股本溢价200贷：银行存款200股份有限公司发行股票收到现金资产时，借记“银行存款”等科目，按每股股票面值和发行股份总额的乘积计算金额，贷记“股本”科目，实际收到的金额与该股本之间的差额贷记“资本公积——股本溢价”科目。所以，计入“资本公积”的金额=1000×（10-1）-200=8800（万元）。
某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（ ）万元。
A、40
B、85
C、95
D、110
答案：B
分析解释：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积时：借：利润分配——提取法定盈余公积 45（450×10%） 贷：盈余公积 45盈余公积转增资本时：借：盈余公积 10 贷：股本 10本年实现的净利润=600-150=450（万元），盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积年末余额=50+（600-150）×10%-10=85（万元）。故本题选B。
关于“直客式”汽车贷款的流程，下列表述正确的一项是()。
A．选车一准备所需资料一与经销商签订购买合同一银行在经销商或第三方的协助下做资
B、信情况调查一银行审批、放款一客户提车
B．准备所需材料一选车一与经销商签订购买合同一银行在经销商或第三方的协助下做资
D、信情况调查一银行审批、放款一客户提车
C．到银行网点填写个人汽车贷款借款申请书一银行对客户进行资信调查一银行审批贷款一客户与银行签订借款合同一客户到经销商处选定车辆并向银行缴纳购车首付一银行代理提车、上户和办理抵押登记手续一银行放款一客户提车
D．到银行网点填写个人汽车贷款借款申请书一银行对客户进行资信调查一银行审批贷款一客户与银行签订借款合同一客户到经销商处选定车辆并向银行缴纳购车首付一个人提车、上户和办理抵押登记手续
答案：C
分析解释：“直客式”运行模式的贷款流程为：到银行网点填写个人汽车贷款借款申请书一银行对客户进行资信调查一银行审批贷款一客户与银行签订借款合同一客户到经销商处选定车辆并向银行缴纳购车首付一银行代理提车、上户和办理抵押登记手续一银行放款一客户提车。由于在这种模式下，购车人首先要与贷款银行做前期的接触，由银行直接对借款人的还款能力以及资信情况进行评估和审核，所以把这种信贷方式称为“直客式”模式。
下列各项中，应计入废品损失的是（）。
A、生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本
B、因保管不善而损坏变质的库存产品成本
C、经质检部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品
D、可修复废品返修以前发生的生产费用
答案：A
分析解释：废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。但是经质量部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失。选项A正确，选项B、C、D正确。
（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司采用赊销方式销售商品的会计处理结果正确的是（ ）。甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，确认收入的同时结转成本。2017 年度甲公司发生的有关经济业务如下：（1）3月1日，与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售商品一批，该批商品的实际成本为80 000元，销售价格总额为100 000元。3 月2 日收到乙公司预付款70 000元，3 月20 日向乙公司发出该批商品，增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税税额为17 000 元，剩余款项已收妥。（2）7月6日，采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元，该批商品实际成本为60 000元。在销售商品时，甲公司得知丙公司发生财务困难，短期内难以支付货款，但为了保持客户关系仍将商品发出，不符合收入确认条件。9月25日，甲公司得知丙公司财务状况已好转并决定于近期支付货款，符合收入确认条件。（3）12月15日，委托丁公司销售商品200件，每件商品的实际成本为600元。该商品已于当日发出，按照双方协议规定，丁公司应按照每件800元对外销售商品，甲公司按照售价（不含税）的10%向丁公司支付手续费。12月31日，收到丁公司开出的代销清单，实际销售100件商品。同时收到丁公司因提供代销服务开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为8 000 元，增值税税额为480 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）
A、9 月25 日，符合收入确认条件时：借：银行存款 93 600贷：主营业务收入 80 000应交税费——应交增值税（销项税额） 13 60
B、7 月6 日，发出商品时：借：应收账款 13 600贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600借：发出商品 60 000贷：库存商品 60 000
C、9 月25 日，符合收入确认条件时：借：应收账款 80 000贷：主营业务收入 80 000借：主营业务成本 60 000贷：发出商品 60 000
D、7 月6 日，发出商品时：借：应收账款 13 600贷：主营业务收入 13 600借：主营业务成本 60 000贷：发出商品 60 000
答案：B,C
分析解释：7 月6 日，发出商品时不符合收入确认条件，但增值税纳税义务已发生，会计处理如下：借：应收账款 13 600 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600借：发出商品 60 000 贷：库存商品 60 0009 月25 日，符合收入确认条件时，会计处理如下：借：应收账款 80 000 贷：主营业务收入 80 000借：主营业务成本 60 000 贷：发出商品 60 000
公债以新替旧偿还法的优越性体现在（）。
A、给投资者提供了中途兑现的可能性
B、对政府财政而言，增加了筹措还债基金的灵活性
C、对投资者而言，可以拥有继续持有政府债券的优先权
D、对新债需求量较大的情况下对原持有者有利
E、经常使用的话，可以无限期推迟偿还
答案：B, C, D
分析解释：本题考查公债偿还方式。以新替旧偿还法有明显的优越性。从政府财政的角度看，公债既可用一般预算资金偿还，又可通过发行新债券偿还，增加了筹措还债基金的灵活性。从债券持有者的角度看，只要其认为有利，便可拥有继续持有政府债券的优先权（当然也往往允许要求到期兑现），在对新债券需求量较大的情况下对原持有者有利。其问题在于，如果经常使用这种偿还方式，实际上等于无限期推迟偿还，很可能损坏政府信誉。
各级税务机关党组主要责任人，每年以适当方式与局内各单位、下一级税务机关主要负责人进行廉政谈话不少于（）次，督促落实党风廉政建设主体责任。
A、一
B、二
C、三
D、四
答案：A
分析解释：《税务系统各级党组落实党风廉政建设主体责任实施办法（试行）》第25条规定：“党组书记要切实履行第一责任人的职责。牢固树立‘党风廉政建设就是党组书记的事，出了问题首先要追究党组书记责任’的意识，切实做到对重要工作亲自部署、重大问题亲自过问、重点环节亲自协调、重要案件亲自督办。每年以适当方式与局内各单位、下一级税务机关主要负责人进行廉政谈话不少于一次，督促落实党风廉政建设主体责任。”
根据规定，存款人可以在异地开立有关银行结算账户的情形有（）。
A、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的
B、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的
C、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的
D、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的
答案：A, B, C, D
分析解释：存款人有下列情形之一的。可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的。（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110．5万元：开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387．5万元、国际运输收入288．6万元、飞机清洗消毒收入127．2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。
A、34.2万元
B、50.54万元
C、62.8万元
D、68.21万元
答案：A
分析解释：营改增后，航空公司从事国内运输业务，按“交通运输业”税目适用11％税率；国际运输业务，适用零税率；飞机清洗消毒业务属于“航空地面服务”，按“物流辅助服务”适用6％税率。本题核心考点在于国际输运服务适用零税率和飞机清洗消毒业务属于物流辅助服务。该公司6月份应纳增值税：1387．5÷（1+11％）×11％+288．6×0+127．2÷（1+6％）×6％-110．5=34．2（万元）。
根据贷款性质不同将个人教育贷款分为（）。
A、生源地助学贷款
B、国家助学贷款
C、校源地助学贷款
D、出国留学贷款
E、商业助学贷款
答案：B, E
分析解释：根据贷款性质的不同，个人教育贷款可以分为国家助学贷款和商业助学贷款。其中，国家助学贷款是由政府主导、财政贴息、财政和高校共同给予银行一定风险补偿金，银行、教育行政部门与高校共同操作的，帮助高校家庭经济困难学生支付在校学习期间所需的学费、住宿费及生活费的银行贷款。商业助学贷款是指银行按商业原则自主向自然人发放的用于支持境内高等院校困难学生学费、住宿费和就读期间基本生活费的商业贷款。
确定审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素有（）
A、已获取的审计证据的重要程度
B、拟实施审计程序的性质
C、会计师事务所的规模和复杂程度
D、识别出的例外事项的性质和范围
答案：A B D
分析解释：确定审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素有：1被审计单位的规模和复杂程度，可以看出选项C错误。2拟实施审计程序的性质(选项B)。3识别出的重大错报风险4已获取的审计证据的重要程度（选项A）。5识别出的例外事项的性质和范围（选项D）。6当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。7审计方法和使用的工具；故选项ABD正确。
下列不属于会计岗位的是（ ）。
A、财产物资的收发核算岗位
B、单位内部审计岗位
C、医院药品药库记账员
D、商场收银员
答案：B C D
分析解释：会计工作岗位一般可分为：(l)总会计师（或行使总会计师职权）岗位；(2)会计机构负责人或者会计主管人员岗位；(3)出纳岗位；(4)稽核；(5)资本、基金核算；(6)收入、支出、债权债务核算；(7)职工薪酬、成本费用、财务成果核算；(8)财产物资的收发、增减核算；(9)总账；(10)财务会计报告编制；(11)会计机构内会计档案管理；(12)其他会计工作岗位。故BCD不属于会计岗位。
甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲公司于20×8年3月1日以发行股票方式自乙公司的股东处取得乙公司60%的股份。甲公司发行3000万股普通股股票，该股票每股面值为1元。乙公司在20×8年3月1日所有者权益为4000万，甲公司在20×8年3月1日资本公积为360万元，盈余公积为200万元，未分配利润为400万元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为万元。
A、2400
B、3000
C、3640
D、960
答案：A
分析解释：初始投资成本=4000×60%=2400(万元);根据企业会计准则的规定，同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，(资本溢价或股本溢价);资本公积不足冲减的，调整留存收益。
（）是保险防灾的经济方法。
A、规定投保人如不加强防灾措施，保险人不承担赔偿责任
B、规定投保人如不加强防灾措施，保险人承担部分责任
C、保险人在承保时，根据投保人采取的防灾措施情况而决定保险费率的高低
D、通过制定保险条款和保险责任等技术来体现保险防灾精神
答案：C
分析解释：经济方法是当今世界普遍运用于保险防灾的重要方法。保险人在承保时，通常根据投保人采取的防灾措施情况而决定保险费率的高低，从而达到实施保险防灾管理的目的。换句话说，在相同的条件下，保险人通过调整保费来促进投保人从事防灾活动。对于那些防灾设施完备的投保人采用优惠费率，即少收保险费，以资鼓励；反之，对那些懈怠于防灾，缺乏必要防灾设施的投保人则采用较高的费率，即多收保费，以促进其加强防灾。
托达罗人口迁移模型认为：人口迁移不只是对收入差距的反应，而且主要是对预期的收入差距的反应。预期的收入差距主要取决于（）
A、城乡实际收入差距和迁移成本
B、城乡实际收入差距和获得城市就业机会的可能性
C、城市的收入水平和城市的就业率
D、城市的收入水平和农村的失业率
答案：B
分析解释：托达罗模型的基本含义：①促进农民向城市流动的决策，是预期的而不是现实的城乡工资差异，它取决于两个因素：一是工资水平，二是就业概率。②农村劳动力在城市获得工作机会的概率与城市的失业率成反比。③人口流动率超过城市工作机会的增长率，不仅是可能的，而且是合理的。在城乡预期工资差异很大的条件下，情况就会如此。因此在许多发展中国家，城市高失业率是城乡经济发展不平衡和经济机会不平等的必然结果。
典型调查的优点有（）。
A、调查范围小
B、调查单位少
C、具体深入
D、灵活机动
E、节省人力、财力和物力
答案：A, B, C, D, E
分析解释：典型调查是一种非全面调查，它是从众多的调查研究对象中，有意识地选择若干个具有代表性的典型单位进行深入、周密、系统地调查研究。典型调查的优点在于调查范围小、调查单位少、灵活机动、具体深入、节省人力、财力和物力等。其不足是在实际操作中选择真正有代表性的典型单位比较困难，而且还容易受人为因素的干扰，从而可能会导致调查的结论有一定的倾向性，且典型调查的结果一般情况下不宜用以推算全面数字。
A公司分别从不同的部门抽出优秀员工，建立一个跨职能的项目团队用于开发新产品，这种情况属于（）。
A、纵向分工
B、横向分工
C、整合
D、分权型结构
答案：C
分析解释：组织结构的基本构成要素是分工与整合。整合是指企业为实现预期的目标而用来协调人员与职能的手段。为此，企业必须建立组织结构，协调不同职能与事业部的生产经营活动，以便有效地执行企业的战略。例如，为了开发新产品，企业可以建立跨职能的团队，使不同部门不同职能的员工一起工作。这就是一般意义上的整合。分工是将企业转化成不同职能及事业部的手段，而整合是要将不同的部门结合起来。因此本题C选项正确。
在应收账款保理业务中，保理商和供应商将应收账款被转让的情况通知购货商，并签订三方合同，同时，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款，保理商有权向供应商要求偿还融通的资金，则这种保理是（ ）。
A、暗保理，且是无追索权的保理
B、明保理，且是有追索权的保理
C、暗保理，且是有追索权的保理
D、明保理，且是无追索权的保理
答案：B
分析解释：明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同；有追索权保理是指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”。因此，选项 B 正确。
下列各项中，不属于政府采购必须具备条件的有（
 ）。
A、曾经是政府的采购商
B、依法缴纳税收和社会保障资金
C、具备良好的商业信誉
D、参加政府采购前三年内连续盈利
答案：A D
分析解释：选项BC均属于政府采购的条件，《政府采购法》第二十二条规定，参加政府采购活动的供应商应当具备下列条件：（1）具有独立承担民事责任的能力；（2）具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；（3）具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；（4）有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；（5）参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；（6）法律、行政法规规定的其他条件。故选AD。
下列各项中，应计入营业外支出的是()。
A、支付的广告费
B、发生的研究与开发费用
C、自然灾害造成的存货净损失
D、摊销的出租无形资产账面价值
答案：C
分析解释：【答案解析】支付的广告费应该计入到销售费用;发生的研究与开发费用要区分，如果是研究阶段的支出，则先计入到“研发支出——费用化支出”科目，期末转入管理费用;如果是开发阶段的支出，则符合资本化条件的，先计入到“研发支出——资本化支出”科目，完成后转入无形资产科目，不符合资本化条件的，计入到“研发支出——费用化支出”科目，期末转入管理费用。摊销出租无形资产的账面价值应计入其他业务成本。
企业出租包装物，收到租金时，应记入的会计科目是（）。
A、主营业务收入
B、其他应付款
C、营业外收入
D、其他业务收入
答案：D
分析解释："营业外收入"指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等；"主营业务收入"是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入；"其他业务收入"是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入。企业出租包装物收到的租金应记入"其他业务收入"账户。
发生下列关联交易的企业，可免于准备关联交易同期资料的是（）。
A、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
B、外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易
C、除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以上
D、除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在4 000万元人民币以上
答案：A
分析解释：本题考查免于准备同期资料情形。根据税法规定，属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：1、年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4 000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额。选项CD错误2、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围。选项A3、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。选项B错误
根据规定，下列经济事项可以使用现金结算的是（ ）。
A、支付供应商的大额货款
B、向农产品公司收购农副产品
C、结算起点以下的职工工资和津贴
D、购买办公用品款1500元
答案：C
分析解释：开户单位可以在下列范围内使用现金：(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上述款项结算起点为1000元。
根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（）。
A、所有的企业
B、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
D、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
答案：C
分析解释：居民企业适用25%税率，非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率（实际征税率10%）。
家庭财产保险不适用的对象是（）。
A、城乡居民
B、个体工商户
C、机关团体
D、个体手工业者
答案：C
分析解释：本题考查家庭财产保险适用的对象。家庭财产保险是以城乡居民的有形财产（主要是个人家庭生活资料）为保险标的的一种保险。个体工商户和家庭手工业者虽然从事一定的生产经营活动，但因其不具有法人资格，因此不属于企业财产保险的适用对象；而因其财产属于家庭所有或个人所有，属于家庭财产保险的适用对象。当然，应当注意的是，一般情况下，个体工商户、连家铺子因营业所使用的财产和代销商品不在保险范围之内。
关于费用要素的归集和分配，下列表述中正确的是（）。
A、不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失
B、实行三包企业在产品出售后发现的废品应包括在废品损失内
C、辅助生产成本采用计划成本分配，实际发生的费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额应当全部计入生产成本
D、制造费用分配的生产工人工时比例法适用于各种产品机械化程度相差不多的企业
答案：A
分析解释：本题考核费用要素的归集和分类。选项B，实行三包企业在产品出售后发现的废品不应包括在废品损失内；选项C，辅助生产成本采用计划成本分配，实际发生的费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额应当全部计入当期损益(管理费用)；选项D，生产工人工资比例分配法适用于各种产品生产机械化程度相差不多的企业，只有当生产工人工资是按生产工时比例分配的，按生产工人工资比例分配才等同于按生产工时比例分配。
某公司2015年购进一处房产，2016年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定含税收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30％，该公司选择简易办法计算增值税，则该公司2016年应缴纳的房产税为（）万元。
A、21.2
B、27.6
C、26.69
D、34.41
答案：C
分析解释：用房产投资联营，只收取固定收入，不承担联营风险的，按不含增值税的租金收入计缴房产税，则该公司2016年应纳房产税为未联营期间按房产余值计算的房产税，与对外联营取得固定收入比照租金收入计算的房产税的两项之和。计征房产税的租金收入不含增值税。该公司2016年应纳房产税=3000X（1-30％）X1．2％X4／12+160／（1+5％）X12％=8．4+18．29=26．69（万元）。
李大爷为他的小孙子从中国人寿保险公司购买10份少儿教育金保险，并指定他的儿子、儿媳为受益人，请问这份人身保险合同的当事人包括（）。
A、李大爷的孙子
B、李大爷
C、李大爷的儿媳
D、李大爷的儿子
答案：B
分析解释：本题以具体案例的形式重点考查了保险合同的当事人的概念。保险合同的当事人包括投保人和保险人，本题中李大爷是投保人，中国人寿保险公司是保险人，二者为当事人。李大爷的孙子是被保险人，只有在投保人为自己投保时，被保险人与投保人同属一人的情况下，被保险人才视为保险合同的当事人，本题中的小孙子当然不是投保人，不属于当事人，而是关系人。李大爷的儿子和儿媳是受益人，受益人不是当事人，而是关系人。
从一个较长期的变动趋势来看，在某一个国家或地区，总存在一个正常的失业率，这就是自然失业率，下列关于自然失业率的表述，错误的是（ ）。
A、自然失业率是劳动力市场供求处于均衡状态，价格总水平处于稳定状态的失业率
B、斯蒂格里茨把自然失业率定义为通货膨胀率为零时的失业率
C、自然失业率是经济处于充分就业状态时的失业率
D、现在一般把自然失业率称为“加速通货膨胀率”
答案：D
分析解释：从一个较长期的变动趋势来看，在某一个国家或地区，总存在一个正常的失业率，这就是自然失业率，是指劳动力市场供求处于均衡状态，价格总水平处于稳定状态的失业率。经济学家弗里德曼把它定义为经济处于充分就业状态时的失业率，而斯蒂格里茨把它定义为通货膨胀率为零时的失业率。由于自然失业率和是否存在通货膨胀有关，因此现在一般把它称为“非加速通货膨胀率”，这是宏观经济分析的一个重要概念，D项错误。
下列对地方政府债务管理制度中，说法正确的有（ ）。
A、县级以上政府可以举借外债
B、地方政府债务规模实行限额管理
C、地方政府举债可以用于经常性支出
D、财政部对债务高风险地区进行风险预警
E、政府性债务作为硬指标纳入政绩考核
答案：B,D,E
分析解释：地方政府债务管理制度包括：①建立规范的地方政府举债融资机制；②地方政府举债规模的报批；③对地方政府债务实行规模控制和分类管理；④严格限定政府举债程序和资金用途；⑤建立债务风险预警及化解机制；⑥建立考核问责机制。其中，市县级政府确需举借外债的由省、自治区、直辖市政府代为举借，所以选项A错误；地方政府举债，只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出，所以选项C错误。
甲公司主要从事化妆品制造，2017 年度取得销售收入 1 000 万元，转让固定资产取得收入 10 万元，当年实际发生广告费和业务宣传费共 400 万元，则当年可以扣除的广告费和业务宣传费为（ ）万元。
A、150
B、300
C、151.5
D、303
答案：B
分析解释：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这里需要注意的是销售（营业）收入包含主 营业务收入、其他业务收入和会计上不确认收入但税法上确认的视同销售收入，不含营业外收入、投资收益。税前可以扣除的业务宣传费和广告费限额 =1 000×30%=300
王某、张某、田某、朱某共同出资 180 万元，于 2013 年 8 月成立绿园商贸中心（普通合伙）。2014 年 4 月，朱某因抄底买房，向刘某借款 50 万元，约定借期 4 个月。4个月后，因房地产市场不景气，朱某亏损不能还债。根据合伙企业法律制度的规定，关于刘某行使权利的表述中，正确的是（ ）
A、可代位行使朱某在合伙企业中的权利
B、可就朱某在合伙企业中分得的收益主张清偿
C、可以自行接管朱某在合伙企业中的合伙财产份额
D、就朱某的合伙份额享有优先受偿权
答案：B
分析解释：选项 A：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务，也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。选项 B、C： 合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企 业中分取的收益用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。选项D：朱某并未将其财产份额质押给刘某，刘某不享有优先受偿权。
某股份有限公司于2017年8月上市，公司章程对股份转让的限制未作特别规定，下列股份转让行为符合法律规定是（）。
A、发起人王某于2018年4月转让了其所持本公司公开发行股份前已发行的股份总数的25%
B、董事郑某于2018年9月将其所持本公司全部股份800股一次性转让
C、董事张某共持有本公司股份10000股。2018年9月通过协议转让了其中的2600股。
D、总经理李某于2019年1月离职，2019年3月转让了其所持甲公司股份总数的25%
答案：B
分析解释：选项A:公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让；选项BC:公司董事、监事、高级管理人员，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%；但上市公司董事、监事和高级管理人员所持股份不超过1000股的，可以一次全部转让，不受前述25%转让比例的限制；选项D:董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。
甲公司2013年的销售净利率比2012年提高10%，总资产周转率降低5%，权益乘数提高4%，那么甲公司2013年的权益净利率比2012年（）。
A、提高9%
B、降低8.68%
C、降低9%
D、提高8.68%
答案：D
分析解释：2012年的权益净利率=2012年销售净利率×2012年总资产周转率×2012年权益乘数，2013年的权益净利率=2012年销售净利率×（1+10%）×2012年总资产周转率×（1-5%）×2012年权益乘数×（1+4%），权益净利率的变动情况：（2013年的权益净利率-2012年的权益净利率）/2012年的权益净利率=（1+10%）×（1-5%）×（1+4%）-1=8.68%。
中层的信息系统主要是指管理信息系统（狭义MIS）和决策支持系统(DSS),下列关于二者的说法中，正确的有（）。
MIS（狭义）要解决的多为结构化问题，DSS要解决的多为非结构化、半结构化问题
MIS（狭义）的特征是决策支持，DSS的特征是信息处理
MIS（狭义）的处理技术是以计算机为主进行处理，DSS的处理技术是以人机会话为主进行处理
MIS（狭义）的驱动方式是模型驱动，DSS的驱动方式是数据驱动
答案：A C
分析解释：DSS与MIS（狭义）的区别,MIS（狭义）要解决的多为结构化问题，DSS要解决的多为非结构化、半结构化问题，选项A正确；MIS（狭义）的特征是信息处理，DSS的特征是决策支持，选项B错误；MIS（狭义）的处理技术是以计算机为主进行处理，DSS的处理技术是以人机会话为主进行处理，选项C正确；MIS（狭义）的驱动方式是数据驱动，DSS的驱动方式是模型驱动，选项D错误。所以应选AC。
将自动线分为刚性联结自动线和柔性联结自动线的划分依据是（）。
A、按零件是否通过机床上的装夹器具
B、按零件运输方式
C、按加工设备的连接方式
D、按布局形式
答案：C
分析解释：自动线的分类包括：①按零件是否通过机床上的装夹器具，可分为通过式自动线和非通过式自动线；②按零件运输方式，可分为直接运输自动线、间接运输自动线、悬挂运输自动线和工件升起运输自动线；③按加工设备的连接方式，可分为刚性联接自动线和柔性联接自动线；④按设备排列方式，可分为顺序排列的自动线、平行排列的自动线和顺序平行混合排列的自动线；⑤按布局形式，可分为直线式自动线、折线和封闭式自动线。
某股份有限公司于2017年8月上市，公司章程对股份转让的限制未作特别规定，下列股份转让行为符合法律规定是（ ）。
A、发起人王某于2018年4月转让了其所持本公司公开发行股份前已发行的股份总数的25%
B、董事郑某于2018年9月将其所持本公司全部股份800股一次性转让
C、董事张某共持有本公司股份10000股。2018年9月通过协议转让了其中的2600股。
D、总经理李某于2019年1月离职，2019年3月转让了其所持本公司股份总数的25%
答案：B
分析解释：选项A:公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让；选项BC:公司董事、监事、高级管理人员，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%；但上市公司董事、监事和高级管理人员所持股份不超过1000股的，可以一次全部转让，不受前述25%转让比例的限制；选项D:董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。
某股份有限公司于2013年8月上市，公司章程对股份转让的限制未作特别规定，下列股份转让行为符合法律规定是（ ）。
A、发起人王某于2014年4月转让了其所持本公司公开发行股份前已发行的股份总数的25%
B、董事郑某于2014年9月将其所持本公司全部股份800股一次性转让
C、董事张某共持有本公司股份10 000股。2014年9月通过协议转让了其中的2 600股。
D、总经理李某于2015年1月离职，2015年3月转让了其所持甲公司股份总数的25%
答案：B
分析解释：选项A:公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让；选项BC:公司董事、监事、高级管理人员，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%；但上市公司董事、监事和高级管理人员所持股份不超过1000股的，可以一次全部转让，不受前述25%转让比例的限制；选项D:董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。
甲为普通合伙企业合伙人，因个人原因欠合伙企业以外的第三人乙10 万元。 乙欠合伙企业货款 15 万元。现甲无力以个人财产清偿欠乙的债务，乙的下列主张中， 符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。
A、以其对甲的债权部分抵销其欠合伙企业的债务
B、以甲从合伙企业中分得的利润偿付债务
C、代位行使甲在合伙企业中的各项权利
D、自行接管甲在合伙企业中的财产份额
答案：B
分析解释：选项AC：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债 权“抵销”其对合伙企业的债务；也不得“代位”行使合伙人在合伙企业中的权利。 选项 B：合伙人的自有财产不足以清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以 其从合伙企业中分取的“收益”用于清偿。选项D：债权人可以依法“请求人民法院强制执行”该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿，但不能自行接管甲在合伙企业中的财产份额。
甲公司（非金融企业）为创业板上市公司，拟于 2021 年下半年公开增发新股。下列各项情形中，不构成本次发行障碍的是（ ）。
A、甲公司 2019 年度因违规被证监会处以罚款
B、监事会主席何某 2020 年底因内幕交易行为被证券交易所公开谴责
C、甲公司最近 3 年财务会计报告均被出具无保留意见审计报告
D、甲公司 2020 年底存在金额较大的财务性投资
答案：C
分析解释：选项 AB：上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员最近 3 年受到中国证监会行政处罚，或者最近 1 年收到证券交易所公开谴责，或者因涉嫌犯罪正在被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规正在被中国证监会立案调查的，将构成向不特定对象发行股票障碍。选项 CD：向不特定对象增发股票的，最近 3 年财务会计报告应被出具无保留意见审计报告；除金融类企业外，最近一期末不存在金额较大的财务性投资。
甲公司2016年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为9200万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2016年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11600万元。2017年年末，该批股票的公允价值为10400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2017年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。
A、-300
B、-100
C、0
D、1200
答案：A
分析解释：2016年年末应纳税暂时性差异余额=11600-9200=2400（万元），2017年年末账面价值为10400万元，计税基础为9200万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2017年年末应纳税暂时性差异余额=10400-9200=1200（万元），甲公司2017年转回应纳税暂时性差异1200万元，应确认的递延所得税负债发生额=-1200×25%=-300（万元）。
安全生产的特点有（）。
A.预防性
B.长期性
C.科学性
D.个体性
E.群众性
答案：A, B, C, E
分析解释：安全生产的特点有：①预防性，即要把安全生产工作做在事故发生之前，居安思危，尽早发现苗头，及时处理，以减少或消除损失；②长期性，只要生产工作进行，就有不安全因素产生，生产不停，安全生产工作必须常抓不懈；③科学性，要学习安全生产科学知识，科学把握安全生产规律，运用科学手段、工具去预防、发现、制止和处理安全生产问题；④群众性，安全生产涉及广大群众的利益，所以必须发动和依靠群众去做工作。
甲公司于 5 月 1 日向乙公司发出一份电子邮件，表明甲公司可提供机制砂 2 000吨，价格从优，欲购买可发送信息至本电子邮箱。乙公司 5 月 2 日向甲公司回复邮件，表示拟采购机制砂 1 500 吨，每吨出厂价 100 元，合同订立后 5 日内一次性货到付款，如同意请在 3 日内答复。甲公司一直未予答复。乙公司于 5月 4 日再次发出邮件，表示撤销前次发出的购买请求，当日到达甲公司邮箱。5 月 6 日，甲公司答复同意乙公司所提条件。关于本案，下列表述中正确的是（ ）。
A、甲公司 5 月 1 日所发邮件属于要约
B、乙公司 5 月 2 日所发邮件属于要约，因甲公司一直未予答复而失效
C、乙公司 5 月 2 日所发邮件属于要约，因乙公司主张撤销而失效
D、甲公司 5 月 6 日所发邮件属于承诺
答案：B
分析解释：选项 A：要约邀请是希望他人向自己发出要约的表示。甲公司所发邮件信息不够具体明确，不构成要约。选项B：乙公司 5 月 2 日所发信息具有足以使合同成立的条款，一经受要约人承诺，要约人即受该意思表示约束，属于要约；承诺期限届满，受要约人未作出承诺的，要约失效。选项 C：要约人已确定承诺期限的，要约不可撤销。选项 D：乙公司所发要约已经失效，甲公司 5 月 6 日所发邮件属于新要约。
甲公司为支付购买设备款项，于4月1日向乙公司签发一张100万元的支票，记载 P 银行为付款人。乙公司向丙公司采购一批农产品，为支付购货款，将支票背书转让给丙公司。因丙公司忙于机构重组，直至10月底其财务人员才找到该票据。下列关于丙公司主张的权利中，能够得到支持的是（ ）。
A、向甲公司主张追索权
B、向 P 银行主张付款请求权
C、向乙公司主张追索权
D、向甲公司主张返还与票据金额相当的利益
答案：D
分析解释：选项B：支票的付款人并非票据债务人，持票人超过提示付款期限提示付款的，付款人有权拒绝付款。选项C：支票的持票人自出票日起 10 日内未提示付款的，丧失对出票人以外的一般前手的追索权，故不能向乙公司追索。选项AD：支票的持票人对出票人的权利时效期间自出票日起 6 个月，持票人超过票据权利时效的，丧失票据权利，但仍享有民事权利，可以请求出票人甲公司返还其与未支付的票据金额相当的利益。
（ 调整）借款合同的当事人既约定逾期利率，又约定借期内利率的，出借人有权请求借款人按照借期内利率支付逾期利息。（ ）
A、正确
B、正确
答案：B
分析解释：（1）借贷双方对逾期利率有约定的，从其约定，但以不超过合同成立时1 年期贷款市场报价利率4 倍为限。（2）未约定逾期利率或者约定不明的：①同时未约定借期内利率，出借人主张借款人自逾期还款之日起参照当时1 年期贷款市场报价利率标准计算的利息承担逾期还款违约责任的，人民法院应予支持；②约定了借期内利率，出借人主张自逾期还款之日起按照借期内利率支付资金占用期间利息的，人民法院应予支持。
移交人员对自己经办且移交的会计资料的真实性、完整性要承担法律责任，不能因为会计资料已经移交而推脱责任。（）
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性承担法律责任，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料存在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任，接替人员不对移交过来材料的真实性、完整性负法律上的责任。故题目表述正确。
下列关于正常的标准成本属性的说法中，正确的有（）。
A、稳定性
B、激励性
C、现实性
D、客观性和科学性
答案：A B C D
分析解释：正常的标准成本是用科学方法根据客观实验和过去实践经充分研究后制定出来的，因此具有客观性和科学性；它排除了各种偶然性和意外情况，又保留了目前条件下难以避免的损失，代表了正常情况下的消耗水平，因此具有现实性；它是应该发生的成本，可以作为评价业绩的尺度，成为督促职工去努力争取的目标，因此具有激励性；它可以在工艺技术水平和管理有效性水平变化不大时持续使用，不需要经常修订，所以具有稳定性。
在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人），2014年6月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。其应纳的个人所得税为（）元。
A、745
B、2000
C、1040
D、485
答案：D
分析解释：本题考查个人所得税的计算。在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员，其每月的工资、薪金收入，在统一减除3500元费用的基础上，再允许减除1300元的附加减除费用。所以应纳税所得额=10000-3500-1300=5200（元）。工资、薪金所得超过4500～9000元的部分，税率为20%，速算扣除数为555元，所以应纳的个人所得税为5200×20%-555=485（元）。
企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。（）
A、正确
B、正确
答案：B
分析解释：企业对会计政策变更采用追溯调整法时，会计政策变更的累积影响数应包括在变更当期期初留存收益中。但是，如果提供比较财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。
甲公司以950万元发行面值为1 000万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为 890万元。不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为（ ）万 元 。
A、0
B、50
C、60
D、110
答案：C
分析解释：企业发行的可转换公司债券，既含有负债成分又含有权益成分，应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆，在分拆时，应先确认负债成分的公允价值 并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券；再按照该可转换公司债券整体的发 行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，确认为 其他权益工具。所以甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额＝ 950 － 890 ＝ 60（万元）。
企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。（ ）
A、正确
B、正确
答案：B
分析解释：企业对会计政策变更采用追溯调整法时，会计政策变更的累积影响数应包括在变更当期期初留存收益中。但是，如果提供比较财务报表，对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净利润各项目和财务报表其他相关项目，视同该政策在比较财务报表期间一直采用。对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。
2012 年 12 月 31 日，甲公司库存丙材料的实际成本为100 万元。不含增值税的销售价格为80 万元，拟全部用于生产1 万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40 万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原 160 元下降为 110 元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2 万元。不考虑其他因素，2012 年 12 月 31 日，甲公司该批丙材料的账面价值应为（ ）万元。
A、68
B、70
C、80
D、100
答案：A
分析解释：需要经过加工的材料存货，期末计量应先考虑其加工的产品是否发生减值。丁产品的可变现净值＝110 －2＝108（万元），成本＝ 100 ＋40 ＝140（万元），可变现净值低于成本，丁产品发生减值。丙材料的可变现净值＝110 － 40 － 2 ＝ 68 （万元），其成本为100 万元，存货按成本与可变现净值孰低计量，所以2012 年 12 月 31 日丙材料的账面价值为 68 万元。
2016 年11月1日，甲企业购入一项固定资产。该固定资产原价为1 000万元， 预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2017年应计提的折旧额是（ ）万元。
A、400
B、240
C、386.67
D、366.67
答案：C
分析解释：本题中，会计年度与折旧年度不一致，需分段计算折旧。第一个折旧年度（2016年12月—2017年11月）的折旧额＝1 000×2/5＝400（万元），第二个折旧年度（2017年12 月—2018年11月）的折旧额＝（1 000 –400）×2/5 ＝240（万元），所以 2017 年应计提的折旧额＝400×11/12＋240×1/12 ＝366.67＋20 ＝386.67（万元）。
甲公司2013年12月10日购入管理部门使用的设备一台，原价为1 500 000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100 000元，采用年限平均法计提折旧。2018年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60 000元，该公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。因会计估计变更对2018年净利润的影响为（ ）元。
A、－80 000
B、53 600
C、－60 000
D、－53 600
答案：C
分析解释：按照原使用年限和净残值，2018年应计提折旧＝（1 500 000－100 000）/10＝140 000（元），按照变更后的使用年限和净残值，2018 年应计提折旧＝（1 500 000－140 000×4－60 000）/4 ＝220 000（元），因会计估计变更对2018年净利润的影响＝（140 000－220 000）×（1－25%）＝－60 000（元）（减少净利润）。
甲公司按照单项存货计提存货跌价准备。2018年12月31日，甲公司拥有A、B两种商品，成本分别为120万元、160万元。其中，A商品全部签订了销售合同，合同销售价格为100万元，市场价格为95万元，B商品没有签订销售合同，市场价格为150万元。合同售价和市场价格均不含增值税。甲公司预计销售A、B商品将分别发生销售费用6万元、7.5万元，不考虑其他相关税费，截至2018年12月31日，甲公司尚未对A、B商品计提存货跌价准备。2018年12月31日，甲公司应为A、B商品计提的存货跌价准备金额为（ ）万元。
A、30
B、38.5
C、43.5
D、48.5
答案：C
分析解释：2018年12月31日，A商品的成本为120万元，其可变现净值＝100–6＝94（万元），应计提的存货跌价准备＝120–94＝26（万元）；B商品的成本为160万元，其可变现净值＝150–7.5＝142.5（万元），应计提的存货跌价准备＝160–142.5＝17.5（万元）。2018年12月31日，甲公司应为A、B两种商品计提的存货跌价准备金额＝26＋17.5＝43.5（万元）。
某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2016年9月份购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租设备取得收入10000元。本月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加分别为（）。
A、城建税116.50元
B、城建税223.11元
C、教育费附加69.90元
D、地方教育附加46.60元
答案：A, C, D
分析解释：该企业销售货物应纳增值税=70000÷（1+3％）X3％=2038．83（元）；
出租设备应纳增值税=10000+（I+3％）X3％=291．26（元）；
应纳城建税=（2038．83+291．26）X5％=116．50（元）；
应纳教育费附加=（2038．83+291．26）X3％=69．90（元）；
应纳地方教育附加=（2038．83+291．26）X2％=46．60（元）。
某公司与另一公司签订租赁合同，出租一套房产，租赁期为一年，其中合同约定第一个月为免租期，租金共为15万元，房产原值210万元。则该公司当年应缴纳的房产税为（）万元。（该省规定按房产原值扣除30%后的余值计税）。
A、1.8
B、1.764
C、1.947
D、3.564
答案：C
分析解释：本题考查房产税的计算。依据房产租金收入计税的税率为12%。房产租金应缴纳房产税为15×12%=1.8（万元）。依据房产计税余值计税的，税率为1.2%。则该房产应缴纳房产税为210×（1-30%）×1.2%=1.764（万元）。产权出典的，由承租人纳税。因该题中，第一个月免租，所以这个月的房产税由该公司负担。所以该公司当年应缴纳房产税为1.8+1.764÷12=1.947（万元）。
20×8 年 9 月 8 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，20×9 年 1 月 25 日，甲公司应按每台 130 万元的价格向乙公司提供自产 W 设备 6 台。20×8 年 12 月 31 日，甲公司 W 设备的账面成本为 700 万元，数量为 5 台，单位成本为 140 万元。20×8 年 12 月 31 日，W 设备的市场销售价格为 125 万元 / 台。销售 5 台 W 设备预计发生销售费用及税金为 25 万元。合同价格和市场销售价格均为不含税价格。20×8 年 12 月 31 日，甲公司结存的 5 台 W 设备计入当期资产负债表“存货”项目的金额为（ ）万元。
A、700
B、625
C、650
D、675
答案：B
分析解释：W 设备是甲公司自产的，属于甲公司存货。甲公司期末结存的 5 台 W 设备有对应的销售合同，故可变现净值应以销售合同价格为基础计算。W 设备的可变现净值＝ 130×5 － 25 ＝ 625（万元），低于其成本 700 万元，应计提存货跌价准备 75 万元。计提跌价准备后，甲公司结存的 5 台 W 设备的账面价值为625 万元，计入当期资产负债表“存货”项目的金额为 625 万元。
20×8 年 9 月 8 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，20×9 年 1 月 25 日，甲公司应按每台 130 万元的价格向乙公司提供自产 W 设备 6 台。20×8 年 12 月 31 日，甲公司 W 设备的账面成本为 700 万元，数量为 5 台，单位成本为 140 万元。20×8年 12 月 31 日，W 设备的市场销售价格为 125 万元 / 台。销售 5 台 W 设备预计发生销售费用及税金为 25 万元。合同价格和市场销售价格均为不含税价格。20×8 年 12 月 31 日，甲公司结存的 5 台 W 设备计入当期资产负债表“存货”项目的金额为（ ）万元。
A、700
B、625
C、650
D、675
答案：B
分析解释：W 设备是甲公司自产的，属于甲公司存货。甲公司期末结存的 5 台 W 设备有对应的销售合同，故可变现净值应以销售合同价格为基础计算。W 设备的可变现净值＝ 130×5 － 25 ＝ 625（万元），低于其成本 700 万元，应计提存货跌价准备 75 万元。计提跌价准备后，甲公司结存的 5 台 W 设备的账面价值为625 万元，计入当期资产负债表“存货”项目的金额为 625 万元。
韩国公司在中国境内未设立机构、场所，2015年年取得境内甲公司支付的贷款利息收入120万元，取得中国境内的华为公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值110万元。2015年度韩国公司在我国应缴纳企业所得税是（）万元。
A、30
B、19
C、38
D、12
答案：B
分析解释：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得。因此，应纳企业所得税=120×10%+（180-110）×10%=19（万元）。
根据《个人所得税法》的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（
 ）。
A、Y国丁，2011年3月1日入境，2012年3月1日离境，期间临时离境100天
B、X国丙，2011年10月日入境，2012年12月31日离境，期间临时离境28天
C、M国甲，在华工作6个月
D、N国乙，2011年1月10日入境，2011年10月10日离境
答案：B
分析解释：居民纳税人是指在中国内有住所，或无住所但在中国境内居住满1年的个人，在境内居住满1年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住满365日，临时离境的，不扣减日数；选项AD错误，临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境；选项B正确，在中国境内无住所但在中国境内居住满1年，且临时离境天数不超过30日；选项C错误，在中国境内无住所并且居住不满1年。故选B。
我国现行的股票类型按投资主体不同可分为()。
A、国家股
B、法人股
C、个人股
D、外资股
答案：A, B, C, D
分析解释：根据投资主体的不同，将股票分为国家股、法人股、社会公众股和外资股。国家股是指有权代表国家投资的部门或机构以国有资产投资所形成的股票;法人股是指企业法人或具有法人资格的事业单位和社会团体以其依法可支配的资产向股份公司投资所形成的股票;社会公众股是指社会公众以其合法财产向股份公司投资所形成的股票;外资股是指经过批准由外国投资者和我国港、澳、台地区投资者向我国股份公司投资所形成的股票。
甲公司共有100名职工，其中30名为总部管理人员，70名为直接生产工人。从2×16年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×16年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为3天。甲公司预计2×17年有60名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余40名职工（包括30名总部管理人员，10名直接生产工人）每人将平均享受6天年休假，该公司平均每名管理人员每个工作日工资为400元，平均每名生产工人每个工作日的工资为30万元。甲公司2×16年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。
A、12000
B、15000
C、24000
D、0
答案：A
分析解释：甲公司2×16年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而需要确认的应付职工薪酬，根据甲公司预计2×17年职工的年休假情况，30名总部管理人员和10名直接生产工人会使用2×16年的未使用带薪年休假1天（6-5），而其他2×16年累计未使用的带薪年休假都将失效。题目中需要计算的只有因累积带薪缺勤计入管理费用的部分，所以应计入管理费用的金额=30×（6-5）×400=12000（元）。
甲公司采用随机模式确定最佳现金持有量，最优现金返回线水平为7000元，现金存量下限为2000元。公司财务人员的下列作法中，正确的有（）。
A、当持有的现金余额为1000元时，转让6000元的有价证券
B、当持有的现金余额为5000元时，转让2000元的有价证券
C、当持有的现金余额为12000元时，购买5000元的有价证券
D、当持有的现金余额为18000元时，购买11000元的有价证券
答案：A D
分析解释：已知下限L=2000，最优现金返回线R=7000，所以上限H=3R-2L=3×7000-2×2000=17000，选项BC数值介于上限和下限之间，所以不需要做出转让或购买。BC错误。当持有的现金余额为1000元时，低于下限，可转让6000元的有价证券，调至最优现金返回线；当持有的现金余额为18000元时，高于上限，可购买11000元的有价证券，调至最优现金返回线。正确选项为AD。
甲公司为一家规模较小的上市公司，乙企业为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙企业的股本金额分别为800万元和1500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于20×8年9月30日通过向乙企业原股东定向增发1200万股本公司普通股取得乙企业全部的1500万股普通股。甲公司每股普通股在20×8年9月30日的公允价值为50元，乙企业当日每股普通股的公允价值为40元。甲公司、乙企业每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙企业在合并前不存在任何关联方关系。此项合并中，购买方的合并成本为（）。
A、4亿元
B、5亿元
C、9亿元
D、11.25亿元
答案：A
分析解释：乙企业为购买方。甲公司在该项合并中向乙企业原股东增发了1200万股普通股，合并后乙企业原股东持有甲公司的股权比例为60%(1200/2000×100%)，如果假定乙企业采用发行本企业普通股的方式合并甲公司，在合并后主体享有同样的股权比例，则乙企业应当发行的普通股股数为1000万股(1500÷60%-1500)，公允价值-1000×40=40000（万元），即企业合并成本为4亿元。
下列关于城镇土地使用税的计税依据的说法中，表述正确的有（）。
A、城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积
B、城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际使用的土地面积
C、城镇土地使用税的计税依据是纳税人的建筑用土地面积
D、计税的土地面积由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准
答案：A, D
分析解释：本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是纳税人"实际占用"的土地面积。具体确定方法是：（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准；（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以土地使用证书确定的土地面积为准；（3）尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整税收。