Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
在重整期间，下列表述不符合《企业破产法》规定的是()。
A、除人民法院同意外，对债务人的特定财产享有的担保权暂停行使
B、债务人的出资人不得请求投资收益分配
C、债务人的董事、监事、高级管理人员不得要求发放其报酬
D、除人民法院同意外，债务人的董事、监事、高级管理人员不得向第三人转让其持有的债务人的股权
答案：C
分析解释：自人民法院裁定债务人重整之日起至重整程序终止，为重整期间。重整期间，债务人行使的职权主要有：管理财产、印章和账簿、文书等资料；调查财产状况，制作财产状况报告；决定内部管理事务；决定日常开支和其他必要开支；在第一次债权人会议召开之前，决定是否继续营业；管理和处分财产；参加诉讼或者仲裁；自人民法院裁定债务人重整之日起，在6个月内同时向人民法院和债权人会议提交重整计划草案；请求召开债权人会议；追回无偿转让的财产，为逃避债务而隐匿、转移的财产；人民法院受理破产申请后，债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，应当要求出资人缴纳所认缴的出资，而不受出资期限的限制。重整期间，经债务人申请，人民法院批准．债务人可以在管理人的监督下自行管理财产和营业事务。依照规定已接管债务人财产和营业事务的管理人应当向债务人移交财产和营业事务，其职权由债务人行使。管理人负责管理财产和营业事务的，可以聘任债务人的经营管理人员负责营业事务。管理人作为重整人，债权人会议设立债权人委员会的，要接受债权人委员会的监督；没有设立债权人委员会的，管理人有《企业破产法》第69条第1款规定行为的，要及时报告人民法院。重整期间，对债务人的特定财产享有的担保权暂停行使。但是，担保物有损坏或者价值明显减少的可能，足以危害担保权人权利的，担保权人可以向人民法院请求恢复行使担保权。重整期间，债务人或者管理人为继续营业而借款的，可以为该借款设定担保。重整期间，债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件。重整期间，债务人的出资人不得请求投资收益分配。债务人的董事、监事、高级管理人员不得向第三人转让其持有的债务人的股权。但是，经人民法院同意的除外。[知识点]重整
某煤矿（增值税一般纳税人）主要从事煤炭开采，原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中伴采天然气，2016年7、8月发生下列业务：  

 7月份：  

 （1）采取分期收款方式销售自行开采的原煤1500吨，不含税销售额750000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款与8月10日前支付。由于购货方资金紧张，7月份支付货款280000元。  

 （2）采取预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20%定金，不含税金额为120000元，合同规定8月10日发货，并收回剩余货款。  

 （3）销售天然气2000千立方米，不含税销售额6000000元。  

 （4）从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税340000元，支付运输费取得货运专票注明25000元。  

 8月份：  

 （1）8月8号向甲企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为480000元；8月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。  

 （2）8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运输费取得货运专票注明运费50000元。  

 说明：原煤资源税税率为5%，煤炭综合回收率为40%。原煤增值税税率为17%，天然气增值税税率为13%，购进货物取得的增值税专用发票和运输费发票符合税法规定，均在当月认证并申请抵扣。  

 根据上述资料回答下列问题：
2016年8月该煤矿应纳增值税（）元。
A、203900
B、201900
C、181500
D、79700
答案：B
分析解释：7月份：业务（1）：分期收款方式销售原煤
第一，7月份应纳资源税=750000×60％×5%=22500（元）
第二，7月份增值税销项税额=750000×60％×17%=76500（元）
业务（2）：采取预收货款方式销售货物收款不缴税，8月10日发货时计征收资源税和增值税。
业务（3）：7月份销售天然气应在7月份缴纳增值税。该天然气是煤矿生产的，不征资源税。
7月份增值税销项税额=6000000×13%=780000（元）
业务（4）7月份允许抵扣的进项税=340000+25000×11％=342750（元）
综上：7月份应纳资源税=22500（元）
 7月份应纳的增值税=76500+780000-342750=513750（元）
8月份：
第一，8月10日收取3月份分期收款方式销售原煤余款40% ：
8月份应纳资源税=750000×40％×5%=15000（元）
8月份增值税销项=750000×40％×17%=51000（元）
第二，7月份采取预收货款方式销售原煤在发出原煤时计算缴纳增值税和资源税，即应在8月份纳税：
8月份应纳资源税=（120000+480000）×5%=30000（元）
 8月增值税销项税=（120000+480000）×17%=102000（元）
第三，8销售原煤：应纳资源税=840000×5%=42000（元）
增值税销项税=840000×17%=142800（元）
第四，8月份允许抵扣的进项税=88400+50000×11％=93900（元）
综上：8月份应纳资源税=15000+30000+42000=87000（元）
 8月份应纳的增值税=51000+102000+142800-93900=201900（元）
商业银行开展理财业务，应当确保每只理财产品与所投资资产相对应，做到每只理财产品风险隔离，其中不包括（ ）。
A、单独管理
B、单独建账
C、单独核算
D、单独销售
答案：D
分析解释：商业银行开展理财业务，应当确保每只理财产品与所投资资产相对应，做到每只理财产品单独管理、单独建账和单独核算，不得开展或者参与具有滚动发行、集合运作、分离定价特征的资金池理财业务。  
【直接考点】理财业务管理  
【相关考点】理财产品的分类  
（1）商业银行应当根据募集方式的不同，将理财产品分为公募理财产品和私募理财产品。  
公募理财产品是指商业银行面向不特定社会公众公开发行的理财产品。  
私募理财产品是指商业银行面向合格投资者非公开发行的理财产品。  
合格投资者是指具备相应风险识别能力和风险承受能力，投资于单只理财产品不低于一定金额且符合下列条件的自然人、法人或者依法成立的其他组织：  
（1）具有2年以上投资经历，且满足下列条件之一的自然人：家庭金融净资产不低于300万元人民币，家庭金融资产不低于500万元人民币，或者近3年本人年均收入不低于40万元人民币；  
（2）最近1年末净资产不低于1000万元人民币的法人或者依法成立的其他组织；  
（3）国务院银行业监督管理机构规定的其他情形。  
（2）商业银行应当根据投资性质的不同，将理财产品分为固定收益类理财产品、权益类理财产品、商品及金融衍生品类理财产品和混合类理财产品。  
固定收益类理财产品投资于存款、债券等债权类资产的比例不低于80%；  
权益类理财产品投资于权益类资产的比例不低于80%；  
商品及金融衍生品类理财产品投资于商品及金融衍生品的比例不低于80%；  
混合类理财产品投资于债权类资产、权益类资产、商品及金融衍生品类资产且任一资产的投资比例未达到前三类理财产品标准。  
（3）商业银行应当根据运作方式的不同，将理财产品分为封闭式理财产品和开放式理财产品。
下列做法中，符合会计实质重于形式要求的有()
A、企业将签订了售后回购协议的商品确认收入
B、企业融资租入的固定资产作为企业自己的资产核算
C、企业对建造合同按照完工百分比法确定收入
D、关联方关系的确定
E、企业将签订了售后租回协议的商品确认收入
答案：B, C, D
分析解释：实质重于形式要求，是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。  
 分析：  
 (1)融资租赁的会计处理  
 融资租赁方式下租赁方所支付的租赁费包括了出租方购买出租物的所有成本和一定利润，并且其租赁期一般覆盖租赁物可使用的大部分期间，以及在租约到期时承租方有权选择优先廉价购买租赁物等，这表明和出租物有关的主要风险和报酬已经转至承租方，其实质上已经控制了租赁物。因此，根据实质重于形式的要求，将其确认企业自己的资产核算。  
 (2)关联方交易关系的确认  
 关联方的认定充分体现了实质重于形式要求，即关联方关系是否存在，应视其关系的实质，而不仅仅是法律形式。如一家母公司同时控制了两家子公司，则不仅母公司与这两家子公司之间存在关联方关系，这两家子公司之间也存在关联方关系。再如，某人同时在两家公司担任关键管理职务则可以将这两家公司视为关联方。但“仅仅由于与企业发生大量交易而存在经济依存性的单个购买者、供应商或代理商”不视为关联方。  
 (3)收入的确认  
 《企业会计准则——收入》在收入的确认方面较多地运用了实质重于形式要求。如在确认商品销售收入时，其条件之一就是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，其重视的是所有权上的主要风险和报酬的经济实质而不是所有权的法律形式。  
 售后回购属于融资交易，商品的所有权上的主要风险和报酬没有转移，因此通常情况下不确认收入;售后租回业务，由于企业保留了与所有权相联系的继续管理权，或能够对其实施有效控制，所以也不确认收入。建造合同按照完工百分比法确定收入也是符合实质重于形式要求，即完工进度的百分比确认收入，而不按实际收到的价款确认。
2016年1月1日，甲公司外购一栋建筑物，价款为1 200万元，购入后立即用于经营出租，租赁期2年，年租金为60万元，每年年末收取。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×16年12月31日，该建筑物的公允价值为1 400万元，2×17年12月31日，该建筑物的公允价值为1 380万元。2×18年1月1日，甲公司将到期收回的该建筑物予以出售，售价为1 500万元。不考虑其他因素，甲公司持有此投资性房地产累计影响营业利润的金额是（）万元。  

A、120
B、420
C、300
D、1 500
答案：B
分析解释：甲公司持有此投资性房地产累计影响营业利润的金额＝200－20＋60×2＋1 500－1 380＝420（万元），出售时公允价值变动损益转到其他业务成本的分录，借贷方都是损益类科目，一借一贷，合计不影响营业利润。甲公司的相关会计分录：  
2016年1月1日：  
借：投资性房地产——成本1 200  
 贷：银行存款等1 200  
2016年12月31日：  
借：投资性房地产——公允价值变动200  
 贷：公允价值变动损益200  
借：银行存款 60  
 贷：其他业务收入 60  
2017年12月31日：  
借：公允价值变动损益 20  
 贷：投资性房地产——公允价值变动20  
借：银行存款 60  
 贷：其他业务收入 60  
2018年1月1日：  
借：银行存款1 500  
 贷：其他业务收入1 500  
借：其他业务成本1 380  
 贷：投资性房地产——成本1 200  
 ——公允价值变动 180  
借：公允价值变动损益180  
 贷：其他业务成本180  
【提示】本题易错点是最后一笔分录，这笔分录借贷方都影响营业利润，借方减少营业利润180万元，贷方增加营业利润180万元，合计对营业利润的影响金额是0，所以不考虑这笔分录。  
另外，如果公允价值模式计量下的投资性房地产，是由非投资性房地产转换来的，且当初确认了其他综合收益，则该其他综合收益在处置时也要转到其他业务成本，这笔分录是会影响营业利润的。  
公式：投资性房地产处置影响营业利润＝处置价款－账面价值＋其他综合收益  
【知识点】采用公允价值模式计量的投资性房地产【考点】采用公允价值模式计量的投资性房地产【考察方向】概念释义【难易程度】中
注册会计师在对甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）20×4年财务报表进行审计时，对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问，希望能与甲公司财务部门讨论：
 （1）1月2日，甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司与当日发行的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，票面年利率为5.5%，该债券为5年期，分期付息（于下一年度的1月2日支付上一年利息）、到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入。因现金流充足，甲公司预计不会在到期前出售。甲公司对该交易事项的会计处理如下（会计分录中的金额单位为万元，下同）：
 借：持有至到期投资
 3000
 贷：银行存款
 2936.95
 财务费用63.05
 借：应收利息 165
 贷：投资收益 165
 
（2）7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。项目自20×4年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元（全部以银行存款支付）。甲公司对该交易事项的会计处理如下：
 借：银行存款1860
 贷：营业外收入1860
 借：研发支出——费用化支出1500
 贷：银行存款1500
 借：管理费用1500
 贷：研发支出——费用化支出1500
 （3）甲公司持有的乙公司200万股股票于20×3年2月以12元/股购入，且对乙公司不具有重大影响，甲公司将其划分为可供出售金融资产。20×3年12月31日，乙公司股票市价为14元/股。自20×4年3月开始，乙公司股票价格持续下跌。至20×4年12月31日，已跌至4元/股，甲公司对可供出售金融资产计提减值的会计政策为：市价连续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上，应当计提减值。甲公司对该交易或事项的会计处理如下：
 借：资产减值损失2000
 贷：可供出售金融资产2000
 （4）8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。8月30日，股东共新增投入甲公司资金3200万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率为0.4%。甲公司对该交易事项的会计处理如下：
 借：银行存款3200
 贷：资本公积 3200
 借：在建工程1400
 贷：银行存款1400
 借：银行存款38.40
 贷：在建工程38.40
 其中，冲减在建工程的金额＝2600×0.4%×3+1800×0.4%×1＝38.40（万元）
 
其他有关资料：
（P/A, 5%, 5）＝4.3295，（P/A, 6%, 5）＝4.2124
（P/F, 5%, 5）＝0.7835; （P/F, 6%, 5）＝0.7473
本题中有关公司均按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
不考虑相关税费及其他因素。
 要求：
判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确，对于不正确的，说明理由并编制更正的会计分录（无须通过“以前年度损益调整”科目）。
答案：详见解析
分析解释：事项（1）甲公司的会计处理不正确。理由：对于划分为持有至到期类别的投资，应当按照实际利率，采用摊余成本法计量，不能将面值与购入价款之间的差额直接计入取得当期的损益。更正分录为： 借：财务费用63.05 贷：持有至到期投资——利息调整63.05 该债券预计未来现金流量的现值＝（30000×5.5%）×（P/A，6%，5）+30000×（P/F，6%，5）＝165×4.2124+3000×0.7473＝2936.95（万元）。因此该债券的实际利率为6%。本期应分摊的利息调整金额＝2936.95×6%－165＝11.22 借：持有至到期投资——利息调整11.22 贷：投资收益11.22事项（2），甲公司的会计处理不正确。理由：与收益相关的政府补助，用于弥补以后期间将发生的费用或亏损的，应该先计入递延收益，然后在费用发生的期间转入当期营业外收入。借：营业外收入（1860×1500/3000）930 贷：递延收益930事项（3），甲公司的会计处理不正确。理由：企业对可供出售金融资产计提减值时，应该将原直接计入其他综合收益的因公允价值变动形成的累计收益或损失转出，计入资产减值损失。更正分录为： 借：其他综合收益400 贷：资产减值损失[（2000－200×（12－4）]400事项（4），甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司用于生产线建设资金为股东投资，应增加股本金额另外该资金，不属于专门借款或一般借款，其没有利息费用，同时，也不能将其投资收益用于冲减所建资产的成本，而是冲减财务费用。更正分录为：   借：资本公积 3200      贷： 股本 3200   借：在建工程38.40   贷：财务费用38.40
甲公司为乙公司的母公司。2016~2017年甲、乙公司发生的部分交易或事项如下：2016年乙公司从甲公司购进商品300件，购买价格为每件1.8万元。甲公司商品每件成本为1.6万元。2016年乙公司对外销售商品200件，每件销售价格为2万元；年末结存商品100件，每件可变现净值为1.7万元。2017年乙公司对外销售商品40件，每件销售价格为2万元。2017年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的商品60件，该商品每件可变现净值为1.4万元。不考虑其他因素，则甲公司在2017年合并利润表中应确认的资产减值损失是（）万元。
A、6
B、12
C、30
D、42
答案：A
分析解释：在编制合并报表时应将内部交易损益进行抵销，本题属于顺流内部交易，不用考虑少数股东权益及少数股东损益因素。2016年：借：营业收入540贷：营业成本520（倒挤）存货20[（1.8－1.6）×100]合并报表角度：成本＝100×1.6＝160（万元）<可变现净值＝100×1.7＝170（万元），不应计提减值准备。个别报表角度：成本＝100×1.8＝180（万元）>可变现净值＝100×1.7＝170（万元），应计提10万元的减值准备。借：存货——存货跌价准备10贷：资产减值损失102017年：借：年初未分配利润20贷：营业成本20借：营业成本12[（1.8－1.6）×60]贷：存货12借：存货——存货跌价准备10贷：年初未分配利润10合并报表角度：成本＝60×1.6＝96（万元）>可变现净值＝60×1.4＝84（万元），年末资产减值准备余额＝12（万元）。个别报表角度：成本＝60×1.8＝108（万元）>可变现净值＝60×1.4＝84（万元），年末资产减值准备余额＝24（万元）。由于2017年乙企业对外出售了40件商品，则在合并报表中应抵销子公司销售该40件减值准备金额＝10×40/100＝4（万元）。借：营业成本4贷：存货——存货跌价准备4因此，个别报表应计提减值损失＝24（期末）－10（期初）＋4（本期借方发生额）＝18（万元）合并报表还应计提或转回的减值损失＝12（期末）－18（个别报表贷方发生额）＝－6（万元）【借方发生额】即：2017年甲公司应计提12万元减值准备，乙公司应计提18万元（24－10+4）减值准备。但在编制合并报表中应抵销确认的减值准备＝18－12＝6（万元）借：存货——存货跌价准备6贷：资产减值准备6综上，本题应选A。
甲企业于2015年1月1日以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券，其中债券的买价为555万元，相关税费为5万元。该公司债券票面年利率为4％，期限为3年，到期一次还本付息，实际年利率为5％，企业准备持有至到期。则2015年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为（ ）万元。
A、584
B、588
C、556
D、650
答案：B
分析解释：选项B正确，2015年12月31日该持有至到期投资的摊余成本＝（555+5）×（1＋5%）＝588（万元）。取得时支付的相关交易费用应计入持有至到期投资的初始确认金额。另外，本题目中的债券投资为一次还本付息的债券，所以票面利息记入“持有至到期投资——应计利息”，不产生现金流入，则实际利息增加期末摊余成本，相关会计处理（单位：万元）：     借：持有至到期投资——应计利息  24（债券面值×票面利率=600×4%）                    ——利息调整    4         贷：投资收益   28         （期初摊余成本×实际利率=560×5%）   对于一次还本付息的债券投资，其期末摊余成本＝期初摊余成本＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－本期计提的减值准备。   【提个醒】持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：           借：应收利息（债券面值×票面利率）              贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）                 持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）    此时，期末摊余成本＝期初摊余成本－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－本期计提的减值准备，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。   综上，本题应选B。
对于办公楼的处理正确的是（）。
答案：B,C,D
分析解释：正确分录为：   
每年12月31日确认租金收入：   
借：银行存款6  
 贷：其他业务收入6  
借：营业税金及附加0．3  
 贷：应交税费——应交营业税0．3  
2012年12月31日：   
借：投资性房地产——公允价值变动1  
 贷：公允价值变动损益I  
2013年12月31日：   
借：投资性房地产——公允价值变动0．5  
 贷：公允价值变动损益0．5  
2014年12月31日：   
借：银行存款14  
 贷：其他业务收入14  
借：其他业务成本13．5  
 贷：投资性房地产——成本12  
 ——公允价值变动1．5  
同时：   
借：公允价值变动损益1．5  
 贷：其他业务成本1．5  
借：营业税金及附加(14×5％)0．7  
 贷：应交税费——应交营业税0．7  
选项A，2013年12月31日应该确认的公允价值变动损益金额为13．5-13=0．5(万元)；   
选项B，投资性房地产核算时，取得的租金收入计人其他业务收入科目；   
选项C，处置投资房地产的账面价值，即处置时投资性房地产的公允价值为13．5万元；   
选项D，处置时影响损益的金额，即处置时涉及到的损益类科目的相加减的金额，涉及损益类科目贷方其他业务收入14万元，借方的其他业务成本13．5万元，借方的公允价值变动损益1．5万元，贷方其他业务成本1．5万元，借方营业税金及附加0．7万元，求得的处置损失=14-13．5-1．5+1．5-0．7=-0．2(万元)，则处置时影响损益的金额为0．2万元。
对于在某台设备上或工作地上应该先加工哪一种工件，后加工哪一种工件进行决策时，需要采用作业排序的优先调度规则。企业需要使工件的平均流程时间最短，从而减少在制品数量，应采用的规则是（）。
A、最短加工时间规则（SPT或SOT）
B、最早到期规则（EDD）
C、最少工作量规则（LWKR）
D、最小松弛规则（SLACK规则）
答案：A
分析解释：对在某台设备上或一工作地上应该先加工哪一种一工件，后加工哪一种工件进行决策时，需要采用作业排序的优先调度规则。根据追求的目标不同，企业常用以下几类规则：  
(1)最短加工时间规则，即SPT(Shortest Processing Time)或SOT( Shortest Ope ration Time)，优先选择加工时间最短的工件。  
(2)最早到期规则，即EDD( Earliest Due Date)，优先选择完工期限最早的工件。  
(3)先到先服务规则，即FCFS( First Come First Served)，优先选择最早进入排序集合的工件。  
(4)最小关键比例规则，即SCR( Smallest Critical Ratio)，优先选择关键比例最小的工件[关键比例=（交货期一当前期）／余下的加工时间]。  
(5)最少工作量规则，即LWKR(Least Work Remaining)，优先选择余下加工时间最短的工件。  
(6)最多工作量规则，即MWKR( Most Work Remaining)，优先选择余下加工时间最长的工件。  
(7)最小松弛规则，即SLACK(Minimum Slack)。SLACK规则同时考虑余下（在到期之前）的加工工作和加工时间。优先加工两者差异最少的工作，SILACK=（到期日期L当日日期）一加工时间。  
其中，SPT（或SOT）规则可使工件的平均流程时间最短，从而减少在制品数量；FC FS规则对服务对象最公平；MWKR规则使不同工作量的工件的完工时间尽量接近：LWKR规则使工作量小的工件尽快完成；EDD规则可使工件最长的延误时问达到最小。  
（知识点：作业排序问题概述）（题库维护老师：GYN）
根据以上资料编制有关可供出售金融资产的会计分录。
答案：详见解析
分析解释：（1）2012年初企业取得可供出售金融资产时：借：可供出售金融资产——成本1 200贷：银行存款1010可供出售金融资产——利息调整190（2）2012年末应收利息＝1 200×3%＝36（万元）实际利息＝1010×6.85%＝69.19（万元）利息调整＝69.19－36＝33.19（万元）借：应收利息36可供出售金融资产——利息调整33.19贷：投资收益69.19（3）2012年末该债券公允价值为900万元，属于暂时性下跌。投资摊余成本＝1010+33.19＝1043.19（万元）公允价值为900－投资摊余成本1043.19＝－143.19（万元）借：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动143.19贷：可供出售金融资产——公允价值变动143.19（4）2013年1月10日收到利息借：银行存款36贷：应收利息36（5）2013年末A公司发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2013年12月31日，该债券的公允价值下降为800万元。乙公司预计，该债券的公允价值会持续下跌，需要计提减值准备。应收利息＝1200×3%＝36（万元）利息收入＝1043.19×6.85%＝71.46（万元）利息调整＝71.46－36＝35.46（万元）借：应收利息36可供出售金融资产—利息调整35.46贷：投资收益71.462013年末摊余成本=1043.19+35.46=1078.65，而13年公允价值为800万元，减值金额=1078.65-800=278.65万元，并结转其他综合收益143.19万元。计提减值准备的相关分录：借：资产减值损失278.65贷：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动143.19 可供出售金融资产——公允价值变动135.46
2016年1月21日上午，某航空公司从上海飞往北京的某次航班，超售票导致40多名旅客不能登机。乘客与该航空公司值班经理交涉时，该公司以赔偿200元为条件，要求乘客签署放弃追诉声明。该事件被曝光后，遭到社会舆论的一致谴责。这启示我们（）  
 ①超售机票违背诚信原则、丧失了企业信誉  
 ②要求乘客放弃追诉侵害了消费者合法权益  
 ③企业应该加强内部的管理，提升服务质量  
 ④政府要加强对利益驱动下的不法行为的监督
A、①②
B、③④
C、①③
D、②④
答案：B
分析解释：“该公司以赔偿200元为条件，要求乘客签署放弃追诉声明”说明了企业要承担社会责任，要加强内部的管理，提升服务质量，从政府的角度则需要加强对利益驱动下的不法行为的监督，③④正确；①不选，夸大了其负面作用；②不选，因为40多名旅客不能登机侵犯了其合法权益，而不是要求乘客放弃追诉侵害了消费者合法权益。  

 【点评】企业的经营与发展、市场经济自发性；公司经营成功的主要因素  

 ①制定正确的经营战略（长远的、总体的策略）。一个企业，只有战略定位准确，才能顺应时代发展的潮流，抓住机遇，加快发展，为企业插上腾飞的翅膀。反之，一个企业在战略定位上不准，那么，就会遭受挫折，甚至导致破产。  

 ②公司要提高自主创新能力，依靠技术进步、科学管理等手段，形成自己的竞争优势。企业的竞争优势是多种多样的，如价格、产品质量、服务水平、品牌效应等。这些优势的取得，或是由于企业掌握了独特的技术和技能，或是由于企业的管理水平较高，或是由于企业采取了较好的经营策略，或是以上因素的综合。因此，企业必须在这些方面有所作为。  

 ③诚信经营，树立良好的信誉和企业形象。企业的信誉和形象作为一种无形资产是经过长期的努力形成的。它渗透在企业经营和管理的每一个环节，通过新产品和服务在市场上形成本企业的竞争优势。公司是否诚信经营，关系到企业成败。企业如果通过不正当手段谋取利益，不会真正取得成功，违法者还要受到法律的制裁。  

 ④面向市场，坚持以质取胜、市场多元化战略。  

 ⑤公司抓住时机做好兼并和强强联合。  

 ⑥遵循市场规律，坚持引进来、走出去相结合。贯彻科学发展观、转变经济发展方式，坚持经济效益、社会效益、环境效益的统一。  

 【考点】公司经营与公司发展；市场调节及其弊端
组织、策划、领导或者实施重大违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定的活动的，可以对有关责任人员采取（ ）的证券市场禁入措施。
A、1～3年
B、3～5年
C、5～10年
D、终身
答案：D
分析解释：违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，情节严重的，可以对有关责任人员采取3年至5年的证券市场禁入措施；行为恶劣、严重扰乱证券市场秩序、严重损害投资者利益或者在重大违法活动中起主要作用等情节较为严重的，可以对有关责任人员采取5年至10年的证券市场禁入措施；有下列情形之一的，可以对有关责任人员采取终身的证券市场禁入措施：  
（1）严重违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，构成犯罪的；  
（2）从事保荐、承销、资产管理、融资融券等证券业务及其他证券服务业务，负有法定职责的人员，故意不履行法律、行政法规或者中国证监会规定的义务，并造成特别严重后果的；  
（3）违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，采取隐瞒、编造重要事实等特别恶劣手段，或者涉案数额特别巨大的；  
（4）违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，从事欺诈发行、内幕交易、操纵市场等违法行为，严重扰乱证券、期货市场秩序并造成严重社会影响，或者获取违法所得等不当利益数额特别巨大，或者致使投资者利益遭受特别严重损害的；  
（5）违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，情节严重，应当采取证券市场禁入措施，且存在故意出具虚假重要证据，隐瞒、毁损重要证据等阻碍、抗拒证券监督管理机构及其工作人员依法行使监督检查、调查职权行为的；  
（6）因违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，5年内被中国证监会给予除警告之外的行政处罚3次以上，或者5年内曾经被采取证券市场禁入措施的；  
（7）组织、策划、领导或者实施重大违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定的活动的；  
（8）其他违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，情节特别严重的。  
【知识点】证券市场禁入措施【考查方向】原文条款【难度】易
下列关于上市公司股权激励的表述，正确的有（）。Ⅰ.上市公司独立董事和监事均不得成为股权激励对象Ⅱ.上市公司某核心技术人员成为股权激励对象后，因重大违法违规行为被证监会行政处罚，则该核心技术人员根据股权激励计划已获授但尚未行使的权益应当终止行使Ⅲ.股票期权授权日与获授股票期权首次可以行权日之间的间隔不得少于1年，股票期权的有效期从授权日计算不得超过5年Ⅳ.上市公司全部有效的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的5%Ⅴ.任何一名激励对象通过全部有效的股权激励计划获授的上市公司股票累计不得超过公司股本总额的1%，经出席股东表决权过半数通过的股东大会决议批准的除外
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅴ
答案：B
分析解释：Ⅰ项，《上市公司股权激励管理办法》第8条规定，激励对象可以包括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员，以及公司认为应当激励的对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工，但不应当包括独立董事和监事。在境内工作的外籍员工任职上市公司董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员的，可以成为激励对象。单独或合计持有上市公司5%以上股份的股东或实际控制人及其配偶、父母、子女，不得成为激励对象。下列人员也不得成为激励对象：①最近12个月内被证券交易所认定为不适当人选;②最近12个月内被中国证监会及其派出机构认定为不适当人选;③最近12个月内因重大违法违规行为被中国证监会及其派出机构行政处罚或者采取市场禁入措施;④具有《公司法》规定的不得担任公司董事、高级管理人员情形的;⑤法律法规规定不得参与上市公司股权激励的;⑥中国证监会认定的其他情形。Ⅱ项，第18条规定，上市公司发生本办法第7条规定的情形之一的，应当终止实施股权激励计划，不得向激励对象继续授予新的权益，激励对象根据股权激励计划已获授但尚未行使的权益应当终止行使。在股权激励计划实施过程中，出现本办法第8条规定的不得成为激励对象情形的，上市公司不得继续授予其权益，其已获授但尚未行使的权益应当终止行使。Ⅲ项，第13条规定，股权激励计划的有效期从首次授予权益日起不得超过10年。第30条规定，股票期权授权日与获授股票期权首次可行权日之间的间隔不得少于12个月。Ⅳ、Ⅴ两项，第14条第2款规定，上市公司全部在有效期内的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的10%。非经股东大会特别决议批准，任何一名激励对象通过全部在有效期内的股权激励计划获授的本公司股票，累计不得超过公司股本总额的1%。
下列关于上市公司股权激励的表述，正确的有()。Ⅰ.上市公司独立董事和监事均不得成为股权激励对象Ⅱ.上市公司某核心技术人员成为股权激励对象后，因重大违法违规行为被证监会行政处罚，则该核心技术人员根据股权激励计划已获授但尚未行使的权益应当终止行使Ⅲ.股票期权授权日与获授股票期权首次可以行权日之间的间隔不得少于1年，股票期权的有效期从授权日计算不得超过5年Ⅳ.上市公司全部有效的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的5%Ⅴ.任何一名激励对象通过全部有效的股权激励计划获授的上市公司股票累计不得超过公司股本总额的1%，经出席股东表决权过半数通过的股东大会决议批准的除外
A、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、 Ⅰ、Ⅱ
C、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、 Ⅱ、Ⅴ
答案：B
分析解释：Ⅰ项，《上市公司股权激励管理办法》第8条规定，激励对象可以包括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员，以及公司认为应当激励的对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工，但不应当包括独立董事和监事。在境内工作的外籍员工任职上市公司董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员的，可以成为激励对象。单独或合计持有上市公司5%以上股份的股东或实际控制人及其配偶、父母、子女，不得成为激励对象。下列人员也不得成为激励对象：①最近12个月内被证券交易所认定为不适当人选;②最近12个月内被中国证监会及其派出机构认定为不适当人选;③最近12个月内因重大违法违规行为被中国证监会及其派出机构行政处罚或者采取市场禁入措施;④具有《公司法》规定的不得担任公司董事、高级管理人员情形的;⑤法律法规规定不得参与上市公司股权激励的;⑥中国证监会认定的其他情形。Ⅱ项，第18条规定，上市公司发生本办法第7条规定的情形之一的，应当终止实施股权激励计划，不得向激励对象继续授予新的权益，激励对象根据股权激励计划已获授但尚未行使的权益应当终止行使。在股权激励计划实施过程中，出现本办法第8条规定的不得成为激励对象情形的，上市公司不得继续授予其权益，其已获授但尚未行使的权益应当终止行使。Ⅲ项，第13条规定，股权激励计划的有效期从首次授予权益日起不得超过10年。第30条规定，股票期权授权日与获授股票期权首次可行权日之间的间隔不得少于12个月。Ⅳ、Ⅴ两项，第14条第2款规定，上市公司全部在有效期内的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的10%。非经股东大会特别决议批准，任何一名激励对象通过全部在有效期内的股权激励计划获授的本公司股票，累计不得超过公司股本总额的1%。
注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：
(1)20×9年，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款6 000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6 000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，乙公司20×9年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。
(2)20×9年5月10日，甲公司以1 200万元自市场回购本公司普通股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至20×9年12月31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来3年也不会有人离开。
甲公司的会计处理如下：
借：资本公积 1 200
贷：银行存款 1 200
对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。
(3)因急需新设销售门店，甲公司委托中介代为寻找门市房，并约定中介费用为20万元。20×9年2月1日，经中介介绍，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定：租赁期自20×9年2月1日起3年，年租金840万元，
丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付;如甲公司提前解约，违约金为60万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元，以及中介费用20万元。
甲公司的会计处理如下：
借：销售费用 990
贷：银行存款 990
(4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1 000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司董事会于20×9年12月31日作出决定，将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8 000万元，20×9年12月31日市场价格为9 500万元。
甲公司的会计处理如下：
借：可供出售金融资产 9 500
贷：交易性金融资产 8 000
其他综合收益 1 500
(5)甲公司编制的20×9年利润表中，其他综合收益总额为1 100万元。其中包括：①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元;②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资，冲减资本公积1 000万元;③因权益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元;④因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入其他权益工具700万元。
(6)其他有关资料：
①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
②不考虑所得税及其他相关税费。
要求：
(1)根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录。
(2)根据资料(5)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由。
答案：详见解析
分析解释：(1)①甲公司对事项(1)会计处理不正确。理由：应收关联方账款与其他应收款项一并，根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备，甲公司的会计政策不符合准则规定。调整分录：借：资产减值损失 1 200贷：坏账准备 1 200②甲公司对事项(2)的会计处理不正确。理由：回购股票不应冲减资本公积，应确认库存股。调整分录：借：库存股 1 200贷：资本公积 1 200甲公司对母公司授予本公司高管股票期权处理不正确。理由：集团内股份支付中，接受服务企业应当作为股份支付，确认相关费用。调整分录：借：管理费用（20×100×6×1/3×6/12）2 000贷：资本公积 2 000③甲公司针对事项(3)的会计处理不正确理由：支付给中介机构的费用20万元应直接计入管理费用;出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金费用。调整分录：借：管理费用20贷：销售费用2020×9年租金=(840×3－840/12×2+200)/36×11=788.33(万元)。借：长期待摊费用(990－20－788.33)181.67贷：销售费用181.67④甲公司对事项(4)的会计处理不正确。理由：划分为交易性金融资产的金融工具不能进行重分类。调整分录借：其他综合收益 1 500交易性金融资产 9 500贷：可供出售金融资产 9 500公允价值变动损益 1 500(2)①甲公司将同一控制下企业合并产生的合并差额确认为其他综合收益不正确。理由：该差额为权益性交易的结果，不属于其他综合收益。②甲公司将可转债拆分计入其他权益工具的部分确认为其他综合收益不正确。理由：可转债在负债和权益间进行分拆产生其他权益工具的部分应作为其他权益工具核算，不属于其他综合收益。
材料一：“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念是“十三五”乃至今后一个时期我国经济社会发展的基本思路、要求和目标。习近平总书记指出，良好的生态环境是最公平的公共产品，是最普惠的民生福祉。绿色发展是生态文明的必然选择，有助于破解发展中存在的不平衡、不协调和不可持续的问题，是关系发展持续健康的关键所在。我们要不断强化责任，在工作中落实最严格的环境制度，执行最严密的环境法制，努力让绿色发展进入快车道，为百姓创造“天蓝、水清、山绿”的美好环境。这充分体现了党中央对中国特色社会主义事业五位一体总布局的深刻把握，蕴含着丰富的生态环境治理智慧，彰显了解决生态环境问题短板的坚定决心。  

 材料二：“环境污染第三方治理”是排污者通过缴纳或按合同约定支付费用，委托环境服务公司进行污染治理的新模式。国家发展改革委、环保部、国家能源局日前印发了《关于在燃煤电厂推行环境污染第三方治理的指导意见》。将通过价格、财税、融资、奖励等手段支持相关政策，鼓励燃煤电厂推行环境污染第三方治理。据介绍，燃煤电厂推行环境污染第三方治理将采取企业自愿、依法推行和诚实守信的原则，燃煤电厂和环境服务公司在自愿、公平的前提下，开展互惠互利的市场化方式合作。双方将在现行法律法规下开展环境污染第三方治理合作，确保污染物排放满足相关法律、法规、标准、政策要求。
结合材料二和经济知识，分析推行环境污染第三方治理的积极影响。并说明如何推进这一环境污染治理的新模式。
答案：
	影响：有利于引进社会资本，缓解企业环保设施建设资金压力，促进企业发展；有利于提高污染治理质量和效率，促进资源节约和生态环境保护，促进可持续发展；有利于推动环境服务公司技术水平能力提升，发挥环境服务公司专业优势，促进环保服务业持续健康发展。<br />
	措施：①坚持市场化运作。充分发挥市场配置资源决定作用，尊重企业主体地位，营造良好市场环境，积极培育可持续的商业模式。<br />
	②坚持政府引导推动。更好地发挥政府宏观调控作用，创新投资运营机制，加强财税政策扶持和激励，强化市场监管和环保执法，为社会资本进入创造平等机会。<br />
	③坚持排污者付费。根据污染物种类、数量和浓度，由排污者承担治理费用，受委托的第三方治理企业按照合同约定进行专业化治理。
分析解释：本题有两小问，首先要求考生结合材料二和经济知识，分析推行环境污染第三方治理的积极影响，属于意义类的解答题。考生在分析说明时，首先可以从减缓财政资金的压力的角度说明。其次可以从吸引社会投资，有利于促进资源的合理配置的角度说明；再次可以从保护环境，促进可持续发展的角度进行说明；最后可以从发挥环境服务公司专业优势，促进环保服务业持续健康发展说明。后一问要求考生说明如何推进这一环境污染治理的新模式，属于措施类的解答题。考生可以从充分发挥市场的调节作用、加强国家的宏观调控，加大财税的优惠政策、对根据污染物种类、数量和浓度，由排污者承担治理费用，受委托的第三方治理企业按照合同约定进行专业化治理。  

 【点评】中国共产党的性质、宗旨、执政方式、执政理念、市场调节与宏观调控、转变经济发展方式；关于中国共产党的基本知识（1）性质：中国工人阶级的先锋队，中国人民和中华民族的先锋队。（2）宗旨：全心全意为人民服务。（3）地位：领导地位（执政党，中国特色社会主义事业的领导核心）；执政地位（执政党）。（4）指导思想：马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观。（5）组织原则：民主集中制。（6）工作路线：群众路线。（7）思想路线：解放思想，实事求是，与时俱进。（8）基本路线：一个中心，两个基本点。（9）最终目标和最高纲领：实现共产主义。（10）领导方式：政治领导、思想领导、组织领导。（11）执政方式：科学执政、民主执政、依法执政。（12）党的建设：政治建设（加强党的执政能力建设）、思想建设、组织建设、作风建设、制度建设（民主集中制）。  

 【考点】宏观调控；加快转变经济发展方式；中国共产党的性质、宗旨和指导思想；不断完善中国共产党的领导方式和执政方式
下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》，构成发行障碍的情形有（）。
A、甲公司，2011年至2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540万元、480万元，扣除非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、500万元;2013年度公司营业收入为4800万元
B、乙公司，2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产
C、丙公司，2011年董事发生变更
D、丁公司，其一名监事2012年度受到证券交易所的公开谴责
答案：A
分析解释：《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》(2015年修订)第11条规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：①发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。②最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元;或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。③最近1期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。④发行后股本总额不少于3000万元。第14条规定，发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。第19条规定，发行人的董事、监事和高级管理人员应当忠实、勤勉，具备法律、行政法规和规章规定的资格，且不存在下列情形：①被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的;②最近3年内受到中国证监会行政处罚，或者最近1年内受到证券交易所公开谴责的;③因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见的。A项，2011年至2013年净利润扣除非经营性损益前后，根据孰低原则，分别为260万元、510万元、480万元，2013年度公司营业收入为4800万元。不满足第11条第②项的要求。B项，乙公司2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产，乙公司最近2年主营业务没有发生重大变化，不构成发行障碍。C项，丙公司2011年董事发生变更，不属于最近2年内董事发生重大变化的情形，不构成发行障碍。D项，丁公司的一名监事在2012年度受到证券交易所公开谴责，距离2014年上半年申请IPO，已超过1年，不构成发行障碍。
下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》，构成发行障碍的情形有()。
A、 甲公司，2011年至2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540万元、480万元，扣除非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、500万元;2013年度公司营业收入为4800万元
B、 乙公司，2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产
C、 丙公司，2011年董事发生变更
D、 丁公司，其一名监事2012年度受到证券交易所的公开谴责
答案：A
分析解释：《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》(2015年修订)第11条规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：①发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。②最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元;或者最近1年盈利，最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。③最近1期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。④发行后股本总额不少于3000万元。第14条规定，发行人最近2年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。第19条规定，发行人的董事、监事和高级管理人员应当忠实、勤勉，具备法律、行政法规和规章规定的资格，且不存在下列情形：①被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的;②最近3年内受到中国证监会行政处罚，或者最近1年内受到证券交易所公开谴责的;③因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见的。A项，2011年至2013年净利润扣除非经营性损益前后，根据孰低原则，分别为260万元、510万元、480万元，2013年度公司营业收入为4800万元。不满足第11条第②项的要求。B项，乙公司2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产，乙公司最近2年主营业务没有发生重大变化，不构成发行障碍。C项，丙公司2011年董事发生变更，不属于最近2年内董事发生重大变化的情形，不构成发行障碍。D项，丁公司的一名监事在2012年度受到证券交易所公开谴责，距离2014年上半年申请IPO，已超过1年，不构成发行障碍。
DUIA、HAPPY公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。DUIA公司用一台设备与HAPPY公司交换一批库存商品。DUIA公司设备原价400万元，已提折旧120万元，已提减值准备40万元，公允价值220万元。HAPPY公司商品成本300万元，售价（等于公允价值）400万元。DUIA公司另向HAPPY公司支付银行存款50万元，其中包括设备和商品公允价值相差的补价30万元，DUIA公司换入的商品作为原材料核算，HAPPY公司换入的设备作为固定资产核算。该事项具有商业实质且公允价值均能够可靠计量，关于该事项DUIA公司处理正确的是（ ）。
A、该事项属于以公允价值计量的非货币性资产交换
B、确认固定资产清理220万元
C、确认营业外支出20万元
D、确认换出固定资产增值税销项税额40.8万元
答案：A C
分析解释：选项A处理正确，补价比例＝50/（220＋50）＝18.52%＜25%，属于非货币性资产交换；  选项B处理错误，应确认固定资产清理  =400-40-120=240（万元）；  选项C处理正确，应确认营业外支出  =240-220=20（万元）；  选项D处理错误，应确认增值税销项税额  =换出固定资产公允价值  =220×17%=37.4（万元）  综上，本题应选AC 【提个醒】 ①DUIA公司本题分录如下：（单位：万元）借：固定资产清理      240   累计折旧         120   固定资产减值准备   40   贷：固定资产 400借：原材料                   239.4【220×1.17-400×17%+50】   应交税费-应交增值税（进项税额） 68【400×17%】   营业外支出                  20   贷：固定资产清理                240      应交税费-应交增值税（销项税额）37.4【220×17%】      银行存款                    50    ②以公允价值计量的非货币性资产交换中，支付补价方换入资产成本＝换出资产公允价值+ 换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋应支付的相关税费（为换入资产发生的相关税费）＋ 支付的补价
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2016年10月购销情况如下：  

 （1）从国外进口烟丝一批，支付买价100万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用4.5万元；该批进口烟丝当月全部领用生产A牌和B牌卷烟。  

 （2）将烟叶一批（账面成本为24万元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费9万元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）；  

 （3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款12万元；支付运输单位运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元，款已付，货物已入库；  

 （4）卷烟厂外购一批材料不含税价款20万元，取得增值税专用发票，其中15%因管理不善被盗；  

 （5）将上月购进的一批烟丝作为福利发给本厂职工，已知该批烟丝实际采购成本为1.8万元；将试产的烟丝新品种在某交易会赠送给一烟草企业做推广，账面成本为2.5万元；另外为举办交易会提供烟丝推广设计服务，并从举办单位取得增值税专用发票，注明的设计服务收入3万元。  

 （6）将本厂生产的A牌卷烟200标准箱，直接出售给经批准的卷烟零售专卖店，每箱不含税销售价格1.25万元；  

 （7）将本厂生产的B牌卷烟150标准箱卖给某卷烟批发商，每箱不含税销售价格3万元； （进口烟丝关税税率20%；烟丝消费税税率30%；卷烟定额税率为每标准箱150元；A牌卷烟比例税率36%，B牌号卷烟比例税率56%，烟丝成本利润率为5%；卷烟批发环节比例税率为11%，定额税额为1元/标准条。计算结果小数点后保留2位数） 根据上述资料，回答下列问题：
业务（2）中受托方代收代缴消费税（）万元。
A、10.28
B、14.14
C、9.9
D、13.94
答案：B
分析解释：业务（2）： 委托加工业务进项税额=9×17%=1.53（万元） 受托方代收代缴消费税=（24+9）÷（1-30%）×30%=14.14（万元） 业务（3） 第一，购进货物可抵扣进项税额=12×17%=2.04（万元） 第二，支付的运输费取得货运专票，运输费可抵扣进项税额=1.2×11%=0.13（万元） 业务（4）：管理不善属于非正常损失，进项税额不得抵扣 所以可抵扣进项税额=20×17%×（1-15%）=2.89（万元） 业务（5）： 第一，外购A种烟丝发放福利，应作进项税额转出。进项税额转出=1.8×17%=0.31（万元） 第二，将B种烟丝赠送推广商，视同销售，计算增值税和消费税： 销项税额=2.5×（1+5%）÷（1-30%）×17%=0.61（万元） 消费税额=2.5×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1.13（元） 第三，提供新产品推广设计服务收入3万元，属于现代服务业的文化创意服务，应按6%的税率计算销售现代服务的销项税额。3×6%=0.18（万元） 业务（6）： 第一，生产销售A牌卷烟消费税：除缴纳生产销售环节的消费税外，因为是直接销售给经批准的零售卷烟专卖店，还需缴纳批发环节的卷烟消费税。 生产环节：生产销售A牌卷烟消费税=200×1.25×36%+200×0.015=93（万元） 批发环节：批发A牌卷烟应纳消费税=200×1.25×11%+200×250×1=27.5+5=32.5（万元） 第二，生产销售A牌卷烟增值税销项税额=200×1.25×17%=42.5（万元） 业务（7）：生产销售卷烟 销售B牌卷烟消费税额=150×3×56%+150×0.015=254.25（万元） 销售B牌卷烟增值税销项税额=150×3×17%=76.5（万元）