Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有( )。
A. 按月预提非购建固定资产的长期借款利息
B. 董事会决议分派的股票股利
C. 材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款
D. 计提分期付息到期还本的应付债券的利息
E. 股东大会决议分派的现金股利
答案：CDE
分析解释：[答疑编号977,点击提问][您的答案][正确答案] CDE[答案解析] A:按月计提非购建固定资产的长期借款利息,应增加长期借款的账面价值。借:财务费用贷:长期借款B:董事会决议分派的股票股利时不作任何会计处理;C:分录:借:原材料贷:应付账款--应付暂估款形成一项流动负债,应选入。D:借:财务费用贷:应付利息形成一项流动负债,应选入。E:借:利润分配--应付普通股股利贷:应付股利形成一项流动负债,应选入。
下列税费中应计入有关存货成本的有( )。
A. 一般纳税企业进口货物交纳的增值税
B. 一般纳税企业进口货物交纳的关税
C. 一般纳税企业收购农产品时代扣代缴的农业特产税
D. 收购未税矿产品时代扣代缴的资源税
E. 缴纳的矿产资源补偿费
答案：BCD
分析解释：[答疑编号978,点击提问][您的答案][正确答案] BCD[答案解析] A:一般纳税企业进口货物交纳的增值税,计入应交税金。B:一般纳税企业进口货物交纳的关税计入存货的成本;C:一般纳税企业收购农产品时代扣代缴的农业特产税计入存货成本;D:企业在收购未税矿产品时,按实际支付的收购款,记:借:材料采购贷:现金(或银行存款)按代扣代缴的资源税税额,记:借:材料采购贷:应交税金——应交资源税企业按规定缴纳代扣的资源税时:借:应交税金——应交资源税贷:银行存款E:缴纳的矿产资源补偿费:借记“管理费用”,贷记“其他应交款”。
收到先征后返的营业税、消费税等,于实际收到时,借记“银行存款”科目,贷记的科目是( )。
A. 主营业务税金及附加
B. 其他业务支出
C. 应交税金
D. 补贴收入
答案：AB
分析解释：[答疑编号981,点击提问][您的答案][正确答案] AB[答案解析] 收到先征后返的营业税、消费税等,于实际收到时,冲减主营业务税金及附加、其他业务支出。收到先征后返的增值税,于实际收到时作为补贴收入处理。
一般纳税人企业,下列经济业务事项所涉及的增值税,应作为进项税额转出处理的是( )。
A. 在建工程领用原材料
B. 以原材料对外投资
C. 福利部门领用原材料
D. 原材料发生非正常损失
E. 修理机器设备时领用原材料
答案：ACD
分析解释：[答疑编号982,点击提问][您的答案][正确答案] ACD[答案解析] 以原材料对外投资所涉及的增值税,应视同销售,作为销项税额处理,而不是作为进项税额转出。用材料对设备进行修理,这也是日常的支出,材料的增值税照样可以抵扣,这是改变了用途了,但并非用于非应税项目。
下列税金中,不应计入存货成本的是( )。
A. 委托加工收回后直接用于销售的,支付的代扣代缴消费税
B. 委托加工收回后用于连续生产应税消费品,支付的代扣代缴消费税
C. 商业企业进口库存商品交纳的消费税
D. 一般纳税商业企业进口库存商品交纳的增值税
E. 收购未税矿产品代扣代交的资源税
答案：BD
分析解释：[答疑编号983,点击提问][您的答案][正确答案] BD[答案解析] 由受托方代扣代缴的委托加工物资收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税,应计入“应交税金—应交消费税”科目借方,可以抵扣,而不计入“委托加工物资”科目。一般纳税企业进口库存商品、原材料交纳的增值税,不计入存货成本中,而计入“应交税金—应交增值税(进项税额)”借方。
下列各项属于“其他应交款”科目核算的范畴的有( ).
A. 应交的土地增值税
B. 应交的教育费附加
C. 应交的矿产资源补偿费
D. 应交的住房公积金
答案：BCD
分析解释：[答疑编号986,点击提问][您的答案][正确答案] BCD[答案解析] 应交的土地增值税应在“固定资产”、“在建工程”等科目核算。
“长期应付款”科目核算的内容主要有( )。
A. 应付购货款
B. 从非银行金融机构借入的期限在1年以上的借款
C. 采用补偿贸易方式引进国外设备价款
D. 应付融资租入固定资产的租赁费
E. 应付经营租入固定资产的租赁费
答案：CD
分析解释：[答疑编号987,点击提问][您的答案][正确答案] CD[答案解析] 选项A在“应付账款”科目核算;选项B在“长期借款”科目核算;选项E在“其他应付款”科目核算。
2004年11月2日,A公司与B企业签订增资协议,决定投资B企业 5200万元成为B企业的第一大股东,该协议于2004年11月20日经A公司临时股东大会批准,11月30日经B企业董事会、股东会批准,增资手续于2005年1月2日办理完毕;同日A公司已将全部价款投入给B企业。B企业应登记实收资本或股本的日期是( )
A. 2004年11月2日
B. 2004年11月20日
C. 2004年11月30日
D. 2005年1月2日
答案：D
分析解释：[答疑编号1056,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 企业在增资手续办理完毕后才进行会计处理的。
甲公司拥有乙公司80%的股权,乙公司本期接受捐赠非现金资产80万元,处置上期接受捐赠的设备一台,该项受赠业务上期已经由乙公司登记资本公积67万元, 乙公司本期税前会计利润为亏损30万元,甲乙公司所得税率均33%,假如没有其他事项,上述业务本期影响甲公司资本公积的是( )
A. 计入“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”42.88万元
B. 计入“资本公积-股权投资准备”42.88万元和“资本公积-其他资本公积”53.6万元
C. 计入“资本公积-股权投资准备”50.8万元
D. 计入“资本公积-股权投资准备”64万元
答案：C
分析解释：[答疑编号1060,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 乙公司登记“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”=80-(80-30)×33%=63.5万元;甲公司登记“资本公积-股权投资准备”=63.5×80%=50.8;乙公司上期受赠资产本期处置时是资本公积明细科目结转,甲公司不作处理
上市公司下列交易或事项形成的资本公积中,可以直接用于转增股本的是( )。
A. 关联交易
B. 接受外币资本投资
C. 接受非现金资产捐赠
D. 子公司接受非现金资产捐赠
答案：B
分析解释：[答疑编号1062,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] A选项关联交易差价按规定不能转增资本和弥补亏损,待上市公司清算时再予处理;CD选项均为资本公积准备项目,也不能转增资本。
某公司接受捐赠一台设备,其原值为40万元,已提折旧10万元,该企业在接受捐赠过程中发生运费支出1万元,该公司适用的所得税税率为33%。则会计上记入“待转资产价值”科目的金额为( )万元。
A. 30
B. 20.1
C. 28
D. 40
答案：A
分析解释：[答疑编号1063,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 接受捐赠过程中发生运费支出影响固定资产计价,不影响待转资产价值。会计上记入“待转资产价值”科目的金额=40-10=30万元。接受捐赠时:借:固定资产 31贷:待转资产价值 30银行存款 1
股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,应冲减的顺序依次是( )。
A. 资本公积、盈余公积、未分配利润
B. 未分配利润、盈余公积、资本公积
C. 盈余公积、资本公积、未分配利润
D. 盈余公积、未分配利润、资本公积
答案：A
分析解释：[答疑编号1066,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 股份公司采用收购本企业股票方式实现减资,按照注销股票的面值总额减少股本,购回股票支付的价款超过面值总额的部分,依次减少资本公积、盈余公积和未分配利润。
股份有限公司采用溢价发行股票筹集资金,其股票发行费用超过溢价部分应计入( )。
A. 计入长期待摊费用
B. 计入当期管理费用
C. 先从溢价收入中扣除
D. 计入财务费用
答案：D
分析解释：[答疑编号1067,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 采用溢价发行股票的,其应付证券商的费用可以从溢价收入中支付。如果溢价不足支付的以及采用面值发行股票的,其支付给证券商的费用直接计入财务费用中。
按现行制度规定,企业接受现金捐赠,应贷记( )账户。
A. 资本公积――其他资本公积
B. 实收资本
C. 待转资产价值
D. 营业外收入
答案：C
分析解释：[答疑编号1068,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 按照现行会计制度规定,企业接受现金或非现金资产捐赠,处理应是:借:现金 (固定资产、无形资产等)贷:待转资产价值
AS企业拥有B企业60%股权,B企业本年接受外商投资产生外币资本折算差额30万元。AS企业资本公积入帐的金额是( )万元。
A. 30
B. 12.06
C. 20.10
D. 18
答案：D
分析解释：[答疑编号1069,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] AS公司确认的股权投资准备= 30×60%=18(万元)
B企业接受捐赠一台设备,捐赠方提供了有关凭据所确定的原值75万(含增值税),该设备为八成新,该企业在接受捐赠过程中发生安装费用等10万元,已用存款支付。B企业所得税税率为33%,采用应付税款法核算。假设该企业本年盈利则期末接受捐赠的资产计入“资本公积—接受捐赠非现金资产准备”科目的金额是( )万元。
A. 57.47
B. 56.95
C. 40.20
D. 85
答案：C
分析解释：[答疑编号1070,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 75×80%×(1-33%)=40.20(万元)。
经股东大会决议用盈余公积派送新股,在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是( )。
A. 借:利润分配—未分配利润;贷:股本、资本公积
B. 借:盈余公积;贷:股本、资本公积
C. 借:利润分配-转作股本的普通股股利;贷:股本、资本公积
D. 借:利润分配—转作股本的普通股股利;贷:股本
答案：B
分析解释：[答疑编号1072,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 用盈余公积派送新股:借:盈余公积贷:股本资本公积--股本溢价
某企业2002年发生亏损60万元,按规定可以用2003年度实现的税前利润弥补。该企业2003年实现利润总额100万元弥补了去年全部亏损,2003年末企业会计处理的方法是( )(假定不考虑所得税因素)。
A. 借:利润分配—盈余公积 60;贷:利润分配—未分配利润 60
B. 借:盈余公积 60;贷:利润分配—未分配利润 60
C. 借:利润分配—未分配利润 40;贷:利润分配—其他转入 40
D. 借:本年利润 100;贷:利润分配—未分配利润 100
答案：D
分析解释：[答疑编号1073,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 无论税前还是税后弥补亏损,无需单独编制专门帐务处理,只需要将本年利润转入“利润分配—未分配利润”科目的贷方,自然就弥补了亏损。
下列各项,应通过“资本公积—其他资本公积”科目核算的有( )。
A. 接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额
B. 处理原接受捐赠的非现金资产
C. 债权人豁免的债务
D. 权益法下核算的被投资企业接受捐赠
答案：BC
分析解释：[答疑编号1077,点击提问][您的答案][正确答案] BC[答案解析] A项应在“资本公积—外币资本折算差额”科目核算;B选项分录:借:资本公积--接受捐赠非现金资产准备贷:资本公积--其他资本公积C项:借:应付账款贷:资本公积--其他资本公积D项应在“资本公积—股权投资准备”科目核算。
下列各项中,应通过“资本公积”科目核算的有( )。
A. 股权投资准备
B. 存货跌价准备
C. 子公司外币折算差额
D. 接受捐赠非现金资产准备
答案：ACD
分析解释：[答疑编号1082,点击提问][您的答案][正确答案] ACD[答案解析] 资本公积是指归所有者共有的,非收益转化而形成的资本。资本公积主要包括资本溢价和股本溢价,接受捐赠实物资产和外币资本折算差额等。存货跌价准备是指对存货采用“成本与可变现净值孰低法”下,对期末存货成本高于可变现净值所提取的准备金,应作为存货这一资产的抵减。
下列事项中,不会引起净资产变动的有( )。
A. 支付购入货物的增值税额
B. 以盈余公积转增资本
C. 以法定公益金购建职工住房
D. 采用成本法核算下,被投资单位宣告分配的现金股利
答案：ABC
分析解释：[答疑编号1084,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] 支付购入货物的增值税额,借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目,贷记“银行存款”科目,与净资产无关;以盈余公积转增资本、以法定公益金购建职工住房都只是净资产内部各项之间的互相转移,也不引起净资产总额的变动;采用成本法核算下,被投资单位宣告分配的现金股利时,投资方一方面增加了资产,另一方面可能会增加投资收益,所以有可能会引起净资产的增加。
甲公司于2002年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年,10年后由甲公司收回收费权,一次性取得收入1000万元,款项已收存银行。售出10年期间,桥梁的维护由甲公司负责,2002年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。则甲公司2002年该项业务应确认的收入为( )万元。
A. 1000
B. 20
C. 
D. 100
答案：D
分析解释：[答疑编号1185,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 根据企业会计制度规定,企业让渡资产使用权的使用费收入,在一次性收取使用费的情况下,如提供后续服务的,应在服务期内分期确认收入,甲公司2002年该项业务应确认的收入=1000÷10 =100万元
甲公司2003年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同,合同期一年,合同总收入200000元,预计合同总成本170000元,至2003年12月31日,实际发生成本136000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算,甲公司2003年度应确认的劳务收入为( )元。
A. 200000
B. 170000
C. 160000
D. 136000
答案：C
分析解释：[答疑编号1186,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 甲公司2003年度应确认的劳务收入:200000×136000/170000=160000(元)
某商业批发企业采用毛利率法计算期末存货成本。2002年5月,甲类商品的月初成本总额为360万元,本月购货成本为225万元,本月销售收入为682.5万元。甲类商品4月份的毛利率为24%。该企业甲类商品在2002年5月末的成本为( )万元。
A. 54.90
B. 58.80
C. 60.60
D. 66.30
答案：D
分析解释：[答疑编号1187,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 360+225—682.5×(1—24%)=66.30(元)
在分期收款销货方式下,如果在合同约定日期顾客没有交付货款,或者没有交足规定货款,企业应( )。
A. 按实际收到的价款确认销售收入
B. 在实际收款日确认销售收入
C. 按合同约定日期和数额确认销售收入
D. 按本期收到的价款和合同约定的本期应收款来确认销售收入
答案：C
分析解释：[答疑编号1189,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 在分期收款销货方式下,如果在合同约定日期顾客没有交付货款,或者没有交足规定货款,企业应按合同约定日期和数额确认销售收入。
在视同买断销售商品的委托代销方式下,委托方确认收入的时点是( )。
A. 委托方交付商品时
B. 委托方销售商品时
C. 委托方收到代销清单时
D. 委托方收到货款时
答案：C
分析解释：[答疑编号1190,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 企业在委托其他单位代销商品的情况下,商品销售收入的确认时点是收到代销单位的代销商品清单日期。
某公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2003年,该公司代销家电产品100万元(不含增值税)。根据以往经验:包退产品占2%,包换产品占1%,包修产品占3%。该公司2003年应确认的收入金额为( )万元。
A. 98
B. 100
C. 99
D. 94
答案：A
分析解释：[答疑编号1191,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 该公司2003年应确认的收入金额=100×(1—2%)=98(万元)。
某企业采用分期收款方式销售商品,2003年1月份发出商品100件,每件售价100元,销售成本率75%,增值税税率17%,合同约定分7次付款,产品发出时付款40%,以后6个月每月一日各付10%,该企业1月份应结转的主营业务成本为( )元。
A. 7500
B. 8775
C. 10000
D. 3000
答案：D
分析解释：[答疑编号1192,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 该企业1月份应结转的主营业务成本=100×100×75%×40%=3000(元)。
某企业2003年3月份发生一次火灾,共计损失100万元,其中:流动资产损失55万;固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司赔款50万元。其中,流动资产赔款28万元,固定资产赔款22万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万
A. 100
B. 50
C. 27
D. 23元
答案：B
分析解释：[答疑编号1194,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 应计入营业外支出的金额=100—50=50(万元)。
生产经营期间,用于购建固定资产的专门借款费用,在固定资产达以预定可使用状态后发生的专门借款费用,应计入( )。
A. 在建工程
B. 财务费用
C. 管理费用
D. 营业费用
答案：B
分析解释：[答疑编号1196,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 用于购建固定资产的专门借款费用,在固定资产达以预定可使用状态前发生的专门借款费用,应计入在建工程;在固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用,应计入财务费用。
企业专设销售机构的固定资产折旧费应计入( )。
A. 管理费用
B. 营业费用
C. 主营业务成本
D. 其他业务支出
答案：B
分析解释：[答疑编号1197,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 企业专设销售机构发生的费用应计入营业费用。
2005年3月20日,甲公司与某传媒公司签订合同,由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元,甲公司已于2005年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告将于2005年5月1日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应,由此应将2005年3月25日支付的300万元广告费在支付时计入( )。
A. 营业费用
B. 待摊费用
C. 长期待摊费用
D. 预付账款
答案：D
分析解释：[答疑编号1199,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 如果有确凿证据表明(按合同或协议约定等)企业承包实际支付的广告费用,其相对应的广告服务将在未来几个会计年度内获得,则本期实际支付的广告费用作为预付账款处理。 借记预付账款,贷记银行存款。
工业企业的销售网点、售后服务网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等费用,应计入的会计科目( )。
A. 管理费用
B. 财务费用
C. 主营业务成本
D. 营业费用
答案：D
分析解释：[答疑编号1201,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点,售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用,商品流通企业在购买商品过程中所发生的进货费用等,通过“营业费用”科目核算。
下列项目中,应当作为营业外收入核算的有( )。
A. 非货币性交易过程中发生的收益
B. 出售无形资产净收益
C. 出租无形资产净收益
D. 以固定资产对外投资发生的评估增值
答案：AB
分析解释：[答疑编号1203,点击提问][您的答案][正确答案] AB[答案解析] 出租无形资产净收益计入其他业务收入;以固定资产对外投资发生的评估增值会计上不确认。
下列费用中不应计入产品成本的有( )。
A. 车间机器设备维修费用、直接材料和人工
B. 企业行政管理部门设备折旧费用
C. 工会经费
D. 劳动保险费
答案：BCD
分析解释：[答疑编号1207,点击提问][您的答案][正确答案] BCD[答案解析] 企业行政管理部门设备折旧费用、工会经费、劳动保险费应计入管理费用。
一般工业企业交纳的下列各种税金中,可能通过“主营业务税金及附加”科目核算的有( )。
A. 增值税销项税额
B. 消费税
C. 城市维护建设税
D. 印花税
答案：BC
分析解释：[答疑编号1208,点击提问][您的答案][正确答案] BC[答案解析] 增值税销项税额不影响损益,与主营业务税金及附加无关;支付印花税应计入待摊费用或管理费用。
甲公司所得税核算采用债务法,所得税税率为33%,甲公司在会计核算中根据固定资产所含经济利益预期实现方式对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产采用直线法计提折旧,甲公司从应纳税所得额中扣除的折旧额是按加速折旧法计提并影响损益的金额. 2001年至2003年甲公司每年按直线法对上述生产用固定资产计提的折旧额为1000万元,每年按加速折旧法计提的折旧额为1500万元 ,假定每年生产用固定资产计提的折旧额的20%形成存货,其余均随着产成品的销售转入主营业务成本,上年末产成品存货在下一年度均出售50%,假如不考虑其他调整,截至2003年末甲公司该项业务导致递延税款贷方余额是( )
A. 132
B. 148.5
C. 280.5
D. 437.25
答案：D
分析解释：[答疑编号1140,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 本题根据2004年综合题改编而成:2001年:(1500-1000)×80%×33%=132万元2002年:(1500-1000)×80%×33%+(1500-1000)×20%×50%×33%=148.5万元2003年:(1500-1000)×80%×33% +[(1500-1000)×20%+(1500-1000)×20%×50%]×50%×33%=156.75万元合计:递延税款贷方余额=132+148.5+156.75=437.25万元
A公司2004年9月26日对B上市公司进行投资,占B上市公司表决权资本30%,A公司采用权益法核算对B上市公司的投资,A公司采用债务法核算所得税,A公司适用的所得税税率为33%,B公司适用的所得税税率为15%,2005年度A公司实现税前利润5000万元,B公司实现净利润3400万元,B公司2005年度没有宣告分派现金股利。A公司2005年度除投资收益产生的应纳税时间性差异外,发生其他应纳税时间性差异200万元,发生可抵减时间性差异360万元,转回以前年度已确认为递延税款贷项183.2万元,则A公司2005年度所得税费用为( )万元。
A. 1366.2
B. 1386.2
C. 1466.8
D. 1529.4
答案：D
分析解释：[答疑编号1142,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析]应纳税时间性差异对所得税的影响计入递延税款贷方,可抵减时间性差异对所得税的影响计入递延税款借方。2005年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额(3400×30%)/(1-15%)(33%-15%)=216(万元)(贷方)2005年度发生的其他应纳税时间性差异的所得税影响金额200×33%=66(万元)(贷方)2005年度发生的可抵减时间性差异的所得税影响金额360×33%=118.8(万元)(借方)2005年度转回以前年度已确认为递延税款贷项183.2万元则2005年度递延税款借方发生额为118.8+183.2-216-66=20(万元)A公司2005年度应纳税所得额为5000-3400×30%-200+360+183.2/33%=4695.15(万元)A公司2005年度应纳税额=4695.15×33%=1549.4(万元)故:A公司2005年度所得税费用=1549.4-20=1529.4(万元)注:①存在投资收益情况下的应纳税所得额为:税前利润-投资收益-应纳税时间性差异+可抵减时间性差异 ②若存在宣告分派现金股利情形,则应纳税额为:(税前利润-投资收益-应纳税时间性差异+可抵减时间性差异)×适用税率+分派现金股利补税额
某企业采用纳税影响会计法核算,该企业为生产产品而使用的固定资产,按照会计标准计提的折旧额为1000万元,按税法允许在应纳税所得额中扣除的折旧额为1200万元。假定该企业生产的产品50%对外销售,该产品成本中的折旧费用的50%也随之转入当期损益,则当期应确认递延税款贷方金额为( )万元。 (所得税税率为33%)
A. 100
B. 66
C. 33
D. 50
答案：C
分析解释：[答疑编号1143,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 当期应进行纳税调整的折旧费用金额=(1200-1000)×50%=100(万元);应确认递延税款贷方金额=100×33%=33(万元)。
某企业用应付税款法对所得税进行核算,所得税税率33%,该企业2003年度实现利润总额为1500万元,当年取得国债利息收入220万元,将高于银行同期利率而多支付的利息40万元全部计入财务费用,实际发放工资超过规定的计税工资总额50万元。当期计提折旧高于税法规定30万元。该企业本期所得税费用为( )万元。
A. 452.1
B. 528
C. 462
D. 409.2
答案：C
分析解释：[答疑编号1146,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 所得税费用=应交所得税=(1500—220+40+50+30)×33%=462(万元)。
某股份公司2003年度实现利润总额2500万元,各项资产减值准备年初余额为810万元,本年度共计提有关资产减值准备275万元,冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用债务法核算,2003年起所得税率为33%,而以前为15%。假定按税法规定,计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;2003年度除计提的各项资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项;可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2003年度发生的所得税费用为( )万元。
A. 905.85
B. 226.65
C. 679.2
D. 986.7
答案：C
分析解释：[答疑编号1147,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 应交所得税=(2500+275—30)×33%=905.85(万元);至2003年初累计产生可抵减时间性差异因税率升高而调整的递延税款=810×(33%—15%)=145.8(万元)(借方);2003年产生的可抵减时间性差异对所得税的影响数=(275—30)×33%=80.85(万元)(递延税款借方);因此,2003年度发生的所得税费用=905.85—145.8—80.85=679.2(万元)。
甲公司采用债务法核算所得税,上期期末“递延税款”账户的贷方余额为3300万元,适用的所得税税率为33%;本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3500万元和300万元,适用的所得税税率为30%;本期转回的应纳税时间性差异为1200万元。则甲公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为( )万元。
A. 3600
B. 3864
C. 3900
D. 39600
答案：A
分析解释：[答疑编号1148,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 债务法下,递延税款的账面价值按照现行税率计算,而不是按照产生时间性差异时的所适用的所得税税率计算,因此税率变动或开征新税时,递延税款的账面余额要进行相应调整,使递延税款的账面余额等于累计时间性差异与现行所得税率的乘积,所以甲公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为A:(3300÷33%+3500—1200—300)×30%=3600(万元)。
某企业采用递延法进行所得税会计处理,所得税税率为33%。该企业2003年度利润总额为110000元,发生的应纳税时间性差异为10000元,当年没有永久性差异。经计算,该企业2003年度应交所得税为33000元。则该企业2003年度的所得税费用为( )元。
A. 29700
B. 33000
C. 36300
D. 39600
答案：C
分析解释：[答疑编号1149,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 发生应纳税时间性差异而产生递延税款贷项3300元(10000×33%)2003年度所得税费用=33000+3300=36300(万元)
某企业本年实现税前利润400万元,本年发生应增加应纳税所得额的永久性差异40万元,发生应纳税时间性差异16万元。若公司采用纳税影响会计法对所得税业务进行核算,所得税率为33%(假定以前年度的所得税税率也为33%),则本年净利润为( )万元。
A. 254.8
B. 249.52
C. 273.28
D. 260.08
答案：A
分析解释：[答疑编号1150,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 本年所得税费用=(400+40)×33%=145.2(万元),本年净利润=400-145.2=254.8(万元)。
某公司2003年税前会计利润为1200万元,当年向其他公司支付赞助费100万元,投资国债取得利息收入40万元,另外对当年销售商品承诺的免费保修预提了20万元的保修费用,但实际未发生任何保修支出。该公司采用递延法核算所得税,适用的所得税税率为33%,则该公司2003年利润表中应确认的所得税费用是( )万元。
A. 422.40
B. 415.80
C. 429
D. 382.80
答案：B
分析解释：[答疑编号1151,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 该公司2003年应交所得税=(1200+100—40+20)×33%=422.40(万元)时间性差异产生的递延税款借方金额=20×33%=6.6(万元)本年所得税费用=422.40—6.6=415.80(万元)。
甲股份有限公司采用递延法核算所得税,上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2800万元,适用的所得税税率为40%;本期发生的应纳税时间性差异为3200万元,适用的所得税税率为30%。本期期末“递延税款”科目的贷方余额为( )万元。
A. 3060
B. 3570
C. 3760
D. 4080
答案：C
分析解释：[答疑编号1152,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 本期期末“递延税款”科目的贷方余额=2800+3200×30%=3760(万元)
某企业所得税采用债务法核算,2003年12月31日递延税款贷方余额为196万元,2003年适用的所得税税率为33%。2004年所得税税率为30%,计提折旧600万元,比税法规定的方法少提折旧80万元;发放工资200万元,比税法规定的标准少发放10万元;发生超标业务招待费24万元;按权益法确认投资收益20万元,被投资单位的所得税税率为33%;发生差旅费支出36万元。则企业2004年12月31日递延税款的余额为( )万元。
A. 借方202.18
B. 借方211.18
C. 贷方202.18
D. 贷方200.38
答案：C
分析解释：[答疑编号1153,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 2003年末递延税款贷方余额196万元。所得税率由33%降为30%调整递延税款(196÷33%)×3%=17.82(万元)(借方发生额)少提折旧(发生应纳税时间性差异)调整递延税款80×30%=24(万元)(贷方发生额)2004年递延税款贷方余额=196—17.82+24=202.18(万元)(按权益法确认的投资收益20万元属于应纳税时间性差异,但因为被投资单位的所得税率为33%,不存在将来补交所得税的问题,故递延税款的发生额为0)
某企业2002年度计算的应交所得税为33万元,所得税税率为33%。2002年度发生超标业务招待费8万元,取得国债利息收入7万元,发生各种赞助费支出5万元,会计核算上计提折旧费用10万元,按税法规定计提折旧为6万元。企业对所得税核算采用应付税款法。在上述条件下,该企业2002年度的净利润为( )万元。
A. 57
B. 67
C. 77
D. 47
答案：A
分析解释：[答疑编号1154,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 已知应交税金,所得税率、时间性差异和永久性差异以及所得税,求企业的净利润。解题思路如下:已知应交税金和所得税率,求得应纳税所得额=应交税金/所得税率会计税前利润±纳税调整项目(时间性差异和永久性差异)=应纳税所得额税前会计利润-所得税费用=净利润,如果企业采用应付税款法。所得税费用=应交税金(应交所得税)净利润=税前会计利润-所得税费用(应交所得税)如果企业采用纳税影响会计法,计算时间性差异对所得税的影响计入递延税款,如果递延税款在借方,所得税费用=应交税金-递延税款,如果递延税款的在贷方,所得税费用=应交税金+递延税款,最后税前会计利润-所得税费用,就是企业的净利润。本题采用应付税款法:应纳税所得额=33÷33%=100万元应纳税所得额100=税前会计利润+8-7+5+(10-6),得出:税前会计利润=100-8+7-5-(10-6)=90万元2000年净利润=90-33=57万元
在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下,当期发生的下列事项中,影响当期所得税费用的有( )。
A. 时间性差异产生的递延税款借项
B. 时间性差异产生的递延税款贷项
C. 税率变动对递延税款余额的调整金额
D. 计提存货跌价准备
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号1156,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] 题目中的四项均应反映在递延税款中,因此都影响本期所得税费用。
“递延税款”科目的期末余额,应作为( )项目填在资产负债表中。
A. 所有者权益
B. 负债
C. 资产
D. 收入
答案：BC
分析解释：[答疑编号1157,点击提问][您的答案][正确答案] BC[答案解析] 递延税款借方余额反映在资产负债表的资产方,递延税款贷方余额反映在资产负债表的负债方。
下列哪些表述符合债务法的特点( )。
A. 期末递延税款的余额等于期末时间性差异余额与现行所得税税率相乘计算的数额
B. 税率变动和开征新税时,递延税款的余额不需要进行相应的调整
C. 本期转回的时间性差异对所得税的影响要用现行税率计算确定
D. 本期转回的时间性差异对所得税的影响用原有税率计算
答案：AC
分析解释：[答疑编号1159,点击提问][您的答案][正确答案] AC[答案解析] 采用债务法进行会计处理时,递延税款的账面余额按照现行所得税率计算,并随税率变动或开征新税而相应的调整其账面余额。
按照税法规定,企业已提取的固定资产减值如果申报纳税时已调增应纳税所得额,因价值恢复或转让处置有关资产而冲减的准备应允许企业做相反的纳税调整。因此,在计算交纳所得税及确认当期所得税费用时,应当考虑( )。
A. 当期因转回的固定资产减值准备而增加的利润总额,在计算应纳税所得额时应当在利润总额的基础上予以调减
B. 前期计提减值准备时确认的递延税款借方金额予以部分或全部转回
C. 对因计提减值准备使得按会计标准计提的折旧额与按税法允许在应纳税所得额中扣除的折旧额的差额而产生的递延税款予以转回
D. 调整固定资产计提减值准备后对累计折旧的影响
答案：ABC
分析解释：[答疑编号1160,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] D是按照会计处理原则进行相关会计处理时应当考虑的。
债务法下计算本期所得税费用时在本期应交所得税基础上作加项的有( )。
A. 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债
B. 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产
C. 本期转回的原确认的递延所得税资产
D. 本期转回的原确认的递延所得税负债
答案：AC
分析解释：[答疑编号1163,点击提问][您的答案][正确答案] AC[答案解析] 选项B、D在本期应交所得税基础上作减项;选项A、C在本期应交所得税基础上作加项。
下列项目中,应通过“递延税款”贷方核算的有( )。
A. 企业整体改制时,将评估增值资产调整入账
B. 内资企业接受非现金资产损赠
C. 本期发生的时间性差异所产生的递延所得税贷项金额
D. 按权益法核算的投资损失
答案：AC
分析解释：[答疑编号1164,点击提问][您的答案][正确答案] AC[答案解析] 选项A企业整体改制,将评估增值资产调整入账,未来应补交的所得税应记入“递延税款”贷方;选项B内资企业接受非现金资产捐款赠,在接受期的期末交纳所得税,不通过“递延税款”核算;选项C本期发生的时间性差异所产生的递延所得税贷项金额,应记入“递延税款”贷方;选项D按照税法规定,权益法下被投资方发生的亏损,投资方不确认投资损失,以后也不确认,应属于永久性差异。
某企业2003年1月1日开始建造一项固定资产,专门借款有两项:2003年1月1日借入的3年期借款200万元,年利率为6%;2003年4月1日发行的3年期债券200万元,票面利率为5%,债券发行价格为197万元,折价3万元(不考虑发行债券发生的辅助费用)。假定资产建造从1月1日开始,截至3月31日,计算得出的累计支出加权平均数为100万元,截至6月30日,计算得出的第二季度累计支出加权平均数为150万元,债券折价采用直线法摊销。在上述条件下,该企业2003年第二季度应予资本化的利息为( )万元。
A. 2.175
B. 1.984
C. 2.156
D. 2.79
答案：A
分析解释：[答疑编号1243,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 加权平均利率=(200×6%×3/12+200×5%×3/12+3/3×3/12)÷(200+197)=1.45%。应予资本化的利息=150×1.45%=2.175(万元)。
C企业2001年1月1日借款5000万元用于固定资产建造,借款利率为12%,借款时发生的辅助费用为50万元(金额较大)。2001年2月1日支出1000万元,2001年5月1日支出2000万元,2001年12月1日支出2000万元,工程于2002年3月31日达到预定可使用状态。2001年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定,如每年按12个月计算借款费用,该固定资产的入账价值为( )万元。
A. 5000
B. 5370
C. 5320
D. 5750
答案：B
分析解释：[答疑编号1244,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 该固定资产的入账价值=(1000+2000+2000)+(1000×7/12+2000×4/12+2000×1/12)×12%+5000×3/12×12%+50=5370万元。
F公司从2004年1月1日开始建造一幢办公楼,并为建造该办公楼专门从银行借入了800万元的5年期借款,年利率为6%。办公楼将于2006年12月完工,达到预定可使用状态。该企业当年发生的资产支出为:2月1日支付购买工程用设备款280万元,5月25日支付工程用材料款300万元,7月15日,支付工资100万元,9月30日支付其他费用200万元。则上述支出在2004年应资本化的利息金额为( )万元。(假设每月均按30天计算)
A. 48
B. 52.8
C. 30.70
D. 31.90
答案：C
分析解释：[答疑编号1245,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 应予资本化的利息金额为:[280×330/360+300×215/360+100×165/360+(800-280-300-100)×90/360]×6%=30.70(万元)。如果企业使用除专门借款以外的资金进行固定资产的购建活动,则这些其他资金(本题中为80万元)所发生的借款费用不应纳入资本化的范围。
在筹建期间发生的与购建固定资产有关的专门借款的借款费用,在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的,应( )。
A. 计入固定资产成本
B. 增加财务费用
C. 计入长期待摊费用
D. 冲减资本公积
答案：A
分析解释：[答疑编号1246,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 属于与购建固定资产有关的专门借款的借款费用,在所购建固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化,计入有关固定资产的购建成本,借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目。
每期允许企业资本化的利息和折价或者溢价摊销金额的限额条件是( )。
A. 应当以当期实际发生的利息和折价或者溢价的摊销额为限
B. 应当以当期实际发生的利息、折价或者溢价的摊销额和汇兑差额为限
C. 专门借款总额
D. 没有规定
答案：A
分析解释：[答疑编号1249,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 利息资本化金额的限额,每期允许企业资本化的利息和折价或者溢价的摊销金额应当以当期实际发生的利息和折价或者溢价的摊销额为限,即不得超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销金额。
某企业2002年12月1日开始建造一项固定资产,12月10日借入三年期借款3000万元,年利率6%;2003年1月1日发行五年期债券2000万元,票面利率6%,到期一次还本付息;发行价1800万元,折价200万元。2003年计算第二季度加权平均利率为( )。
A. 1.77%
B. 6%
C. 0.5%
D. 1.62%
答案：A
分析解释：[答疑编号1250,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 资本化率=(债券当期实际发生的利息±当期应摊销的折价或溢价)/(债券期初账面价值-已计未扣利息)×100%第二季度加权平均利率=[3000×6%×3/12+2000×6%×3/12+200/5×3/12]/[3000+(1800+30+10)-30]=1.77%其中:分母中的1800+30+10-30计算的是第二季度初应付债券的账面价值扣除已计未扣利息。其中1800是发行价格,30计算的是第一季度已计提的利息,10是第一季度应摊销的折价额。再减去的30是应扣除的利息。
A公司为增值税一般纳税企业,于2003年1月1日开始建设一项固定资产,按月计算应予资本化的金额。1月~3月期间发生以下支出:1月10日,购买工程物资含税价款为87.75万元;2月1日将企业产品用于建造固定资产,产品成本为15万元,其中材料成本13.5万元,增值税进项税额为2.30万元,该产品计税价格为18万元,增值税销项税额为3.06万元,其中材料价款和增值税进项税额已支付;2月20日支付建造资产的职工工资1.5万元;3月10日缴纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元;3月20日支付建造资产的职工工资7.5万元。3月份的累计支出加权平均数为( )万元。(假设每月为30天)
A. 3.01
B. 107.27
C. 110.27
D. 109.56
答案：D
分析解释：[答疑编号1251,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 3月份的累计支出加权平均数=(87.75+17.30+1.5)×30/30+0.76×20/30+7.5×10/30=109.56
以下哪些属于借款费用可以资本化的资产范围( )。
A. 库存商品
B. 长期股权投资
C. 无形资产
D. 固定资产
答案：D
分析解释：[答疑编号1252,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 借款费用可予以资本化的资产范围仅限于固定资产,只有发生在固定资产购置过程中的借款费用,才能够在符合条件的情况下予以资本化;发生在其他资产(如存货、无形资产)的购置、建造或者制造过程中的借款费用,不能够予以资本化。
ABC公司为增值税一般纳税企业,于2004年1月1日计入一项专门借款,开始建造一项固定资产。ABC公司在2004年1季度发生以下支出(发生的支出累计额不会超过借款总额):1月5日,购买工程物资30万元,增值税进项税额为5.1万元2月2日将企业产品用于建造固定资产,产品成本为15万元,其中材料成本为10万元,增值税进项税额为1.7万元。该产品计税价格为20万元,增值税销项税额为3.4万元,其中材料其他价款和增值税进项税额已支付;2月18日支付项目监理费2万元。3月15日交纳领用本公司产品所支付的增值税税额0.85万元3月22日支付建造职工工资8万元。则第一季度累计支出加权平均数为( )万元。(假设每月均按30天计算)
A. 39.64
B. 45.69
C. 46.79
D. 50.01
答案：B
分析解释：[答疑编号1254,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 第一季度累计支出加权平均数=35.1×(85/90)+16.7×(58/90)+2×(42/90)+0.85×(15/90)+8×(8/90)=45.69(万元)
企业建造某项固定资产于2003年1月1日专门借入了100万元,3月1日又专门借入了300万元,资产的建造工作从1月1日开始。假定企业按季计算资本化金额,则2003年度第一季度专门借款本金加权平均数为( )万元。
A. 100
B. 400
C. 300
D. 200
答案：D
分析解释：[答疑编号1255,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 专门借款本金加权平均数为=100+300÷3=200(万元)。
我国“借款费用”会计准则中的专门借款是指( )。
A. 发行债券收款
B. 为购建固定资产而专门借入的款项
C. 技术改造借款
D. 外币借款
答案：B
分析解释：[答疑编号1256,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 专门借款,指为购建固定资产而专门借入的款项。
甲公司从银行专门借入一笔款项,于2003年1月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼,2003年9月18日工程按照合同要求全部完工,10月5日工程验收合格,11月12日办理工程竣工结算,11月30日完成全部资产移交手续,12月4日办公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2003年( )。
A. 9月18日
B. 11月5日
C. 11月30日
D. 12月4日
答案：A
分析解释：[答疑编号1257,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 2003年9月18日工程已达到预定可使用状态。
企业为建造某项固定资产于2003年3月1日专门借入了300万元,7月1日又专门借了350万元,资产的建造工作从2003年1月1日开始,预计2005年初完工。假定企业按年计算资本化金额。则2003年专门借款本金加权平均数为( )万元。
A. 425
B. 650
C. 475
D. 325
答案：A
分析解释：[答疑编号1258,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 300×10/12+350×6/12=425(万元)。
2004年8月10日,企业将自己生产的产品用于固定资产的购建,该产品成本为80万元,计税价为100万元,该企业适用的增值税税率为17%,工程项目领用的产品中材料的进项税额为8万元,产品成本和材料的进项税额均 以现金支付。则2004年8月10日发生的资产支出金额为( )万元。
A. 97
B. 89
C. 88
D. 80
答案：C
分析解释：[答疑编号1259,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 由于购买材料的进项税已经支付,所以在计算资产支出时要将其加上,而对于销项税额和进项税额之差9万元在交纳增值税时才能算资产支出已经发生。
甲公司为股份有限公司,2003年7月1日为 兴建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元,年利率为4%,款项已存入银行。至2003年12月31日,因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决,建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2003年就上述借款应予以资本化的利息为( )万元。
A. 
B. 0.2
C. 20.2
D. 40
答案：A
分析解释：[答疑编号1260,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] “为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”这一资本化开始的条件尚未满足,不能开始借款费用的资本化。
按照现行会计制度规定,不应予以资本化的支出项目有( )。
A. 对外股票投资借款发生的利息支出
B. 按销售量比例支付的专利使用费
C. 购置固定资产途中保险费支出
D. 筹建期间内购买设备支出
答案：AB
分析解释：[答疑编号1263,点击提问][您的答案][正确答案] AB[答案解析] 借款费用可予资本化的资产范围仅限于固定资产,发生在其他资产(如存货、无形资产)的借款费用不能予以资本化。
借款费用会计准则中的资产支出包括( )。
A. 为购建固定资产而已支付现金
B. 为购建固定资产而转移非现金资产
C. 为购建固定资产而承担带息债务形式发生的支出
D. 计提在建工程人员工资
答案：ABC
分析解释：[答疑编号1264,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] 计提在建工程人员工资未发生资产支出。
为了便于实际操作,通常所购建的固定资产满足以下( )条件之一,即应当认为资产已经达到了预定可使用状态,借款费用应当停止资本化。
A. 固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成
B. 所购建或者建造的固定资产与设计要求或者合同要求相符合或者基本相符,即使有极个别与设计或者合同要求不相符的地方,也不会影响其正常使用
C. 继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生
D. 所购建固定资产的各个部分分别完工,但每一部分都必须等到固定资产整体完工后才可使用。在这种情况下,该固定资产绝大多数部分已经完工
答案：ABC
分析解释：[答疑编号1267,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] 企业只能在所购建固定资产整体完工时,才能认为资产已经达 到了预定可使用状态。
根据我国现行会计制度的规定,借款费用包括的内容有( )。
A. 因借款而发生的利息
B. 因借款而发生的折价或溢价的总额
C. 因借款而发生的辅助费用
D. 因外币借款而发生的汇兑差额
答案：ACD
分析解释：[答疑编号1269,点击提问][您的答案][正确答案] ACD[答案解析] 因借款而发生的折价或溢价的摊销属于借款费用,而溢折价本身不属于借款费用。
下列对或有资产的概念,理解正确的是( )。
A. 或有资产,是指未来的交易或事项形成的潜在资产,其存在须通过过去不确定事项的发生或不发生予以证实
B. 或有资产,是指过去的交易或事项形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
C. 或有资产,是指未来的交易或事项形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
D. 或有资产,是指过去的交易或事项形成的潜在资产,其存在须通过过去不确定事项的发生或不发生予以证实
答案：B
分析解释：[答疑编号1276,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 或有资产,是指过去的交易或事项形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事面的发生或不发生予以证实。
企业在前期资产负债表日,依据当时实际情况和所掌握的证据,本应当能够合理估计并确认和计量因担保诉讼所产生的损失,但企业所作的估计却与当时的事实不符(如未合理预计损失或不恰当地多计或少计损失),应当视为( )。
A. 滥用会计估计,按照重大会计差错更正的方法进行会计处理
B. 滥用会计政策,按照重大会计差错更正的方法进行会计处理
C. 按资产负债表日后调整事项的方法进行会计处理
D. 按资产负债表日后非调整事项的方法进行会计处理
答案：A
分析解释：[答疑编号1277,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 视为滥用会计估计,按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。
2003年,星际公司销售收入为1000万元。星际公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,星际公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测,本年度已售产品中,有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。据此,2003年年末星际公司确认的负债金额为( )万元。
A. 1.5
B. 1
C. 2.5
D. 30
答案：C
分析解释：[答疑编号1280,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。即:1000×1%×15%+1000×2%×5%=2.5(万元)。
国人公司涉及一起起诉。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断,国人公司在该起诉中胜诉的可能性有40%,败诉的可能性有60%。如果败诉,将要赔偿100万元,另需承担诉讼费2万元。在这种情况下,国人公司应确认的负债金额应为( )万元。
A. 102
B. 60
C. 100
D. 40
答案：A
分析解释：[答疑编号1281,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 或有事项涉及单个项目时,最佳估计数按最可能发生金额确定。即100+2=102(万元)。
根据国家统一会计制度的规定,下列有关或有事项的表述中,正确的是( )。
A. 或有负债与或有事项相联系,有或有事项就有或有负债
B. 对于或有事项既要确认或有负债,也要确认或有资产
C. 由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失
D. 只有对本单位产生不利影响的事项,才能作为或有事项
答案：C
分析解释：[答疑编号1282,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 或有负债属于或有事项的一项内容;或有负债和或有资产均不能确认;或有事项并不只对本单位产生不利影响。
甲公司因或有事项而确认的负债100万元,估计有95%的可能性由乙公司补偿100万元。则甲公司应确认资产的金额为( )万元。
A. 100
B. 
C. 95
D. 5
答案：B
分析解释：[答疑编号1283,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 95%的可能性属于很可能,不属于基本确定,因此不确认为资产。
甲企业因提供债务担保而确认了金额为50000元的一项负债,同时基本确定可以从第三方获得金额为40000元的补偿。在这种情况下,甲企业应在利润表中反映( )。
A. 营业外支出10000元
B. 营业外支出50000元
C. 管理费用10000元
D. 管理费用50000元
答案：A
分析解释：[答疑编号1284,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 如果企业基本确定能获得补偿,那么企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时,应将这些补偿预先抵减。债务担保损失计入营业外支出,所以应该选A。
甲公司于2003年9月受到乙公司的起诉,乙公司声称甲公司侵犯了乙公司的软件版权,要求甲公司予以赔偿,赔偿金额为50万元。在应诉过程中,甲公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托丙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题,丙公司应当承担连带责任,对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时,根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见,认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%,最有可 能发生的赔偿金额为30万元;从丙公司得到补偿基本上可以确定,最有可能获得赔偿金额为32万元。在上述情况下,甲公司在年末应确认的负债和资产分别是( )。
A. 30万元 32万元
B. 30万元 30万元
C. 50万元 32万元
D. 50万元 30万元
答案：B
分析解释：[答疑编号1285,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。
将或有事项确认为负债,其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。下列说法中正确的是( )。
A. 如果所需支出存在一个金额范围,则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定
B. 如果所需支出不存在一个金额范围,或有事项涉及单个项目时,最佳估计数按最可能发生金额确认
C. 如果所需支出不存在一个金额范围,或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定
D. 如果所需支出不存在一个金额范围,或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定
答案：ABD
分析解释：[答疑编号1289,点击提问][您的答案][正确答案] ABD[答案解析] 选项C不正确,应按加权平均数确定。
企业应在会计报表附注中披露的或有负债有( )。
A. 已贴现商业承兑汇票形成的极小可能发生的或有负债
B. 未决诉讼、仲裁形成的极小可能发生的或有负债
C. 为其他单位提供债务担保形成的极小可能发生的或有负债
D. 因污染河水受到环保公司的调查,企 业极小可能发生1万元的赔偿款
答案：ABC
分析解释：[答疑编号1291,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] 已贴现商业承兑汇票形成的极小可能发生的或有负债;未决诉讼、仲裁形成的极小可能发生的或有负债;为其他单位提供债务担保形成的极小可能发生的或有负债,无论发生的可能性有多大,均应披露。其他或有负债,如果发生的可能性为极小可能,则不需披露。
或有事项确认为资产必须同时符合的条件有( )。
A. 过去的交易或事项形成的一种状况,这种状况很可能导致经济利益流入企业
B. 可能从他方或第三方得到补偿
C. 相关义务已确认为负债
D. 基本确定从他方或第三方得到补偿
答案：CD
分析解释：[答疑编号1294,点击提问][您的答案][正确答案] CD[答案解析] 如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预测由第三方或其他方补偿,则此补偿金额只有在基本确定能收到时,才能作为资产单独确认。