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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。20×5年,甲公司以一批存货及一台管理用设备换入乙公司一项土地使用权。甲公司换出存货的账面价值为400万元,计税价格为500万元,换出固定资产的账面价值为600万元,计税价格为700万元。乙公司换出土地使用权的账面价值为900万元。乙公司另向甲公司支付银行存款304万元。不考虑其他因素,假设该项交换不具有商业实质,则下列说法中,正确的有( )。
A. 甲公司换入土地使用权的入账价值为900万元
B. 乙公司换入存货的入账价值为420万元
C. 乙公司换入固定资产的入账价值为600万元
D. 甲公司应确认资产处置损益200万元
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:该项交换不具有商业实质,因此应以换出资产的账面价值为基础确认换入资产的入账价值,不确认资产处置损益,因此选项D错误。甲公司换入土地使用权的入账价 值=400+500×17%+600+700×17%一304=900(万元),选项A正确;乙公司换入资产的总入账价值=900+304-(500×17%+700×17%)=1000(万元),换入存货的入账价值=1000×400/(400+600)=400(万元),换入同定资产的入账价值=1000×600/ (400+600)=600(万元)。甲公司与非货币性资产交换相关的会计分录为:借:无形资 900 银行存款 304贷:存货400 固定资产清理 600 应交税费——应交增值税(销项税额) [(500+700)×17%]204 乙公司与非货币性资产交换相关的会计分录为:借:库存商品400 固定资产 600 应交税费——应交增值税(进项税额) 204贷:无形资产 900 银行存款 304
刘某出资设立了甲个人独资企业。刘某由于事务繁忙,委托关某全权负责企业的经营,但是约定标的额超过10万元的合同,关某应先向刘某汇报,刘某同意后,关某方能签订合同。关某未经刘某同意,擅自与乙公司签订了15万元的供货合同,刘某拒绝追认,由于合同迟迟得不到履行造成乙公司10万元的损失。下列说法正确的是:( )
A. 关某超越授权范围签订合同,属于无权代理,供货合同无效
B. 关某签订的合同属于效力待定合同,由于刘某拒绝追认,合同无效
C. 合同有效,刘某应向乙公司赔偿损失
D. 合同有效,刘某应向乙公司赔偿损失,关某负连带责任
答案：C。
分析解释：正确答案:C。解析:考查个人独资企业外聘第三人经营时的责任承担。法律依据为《个人独资企业法》第19条的规定。委托合同可以约定受托人或受聘人的权限范围,但这种约定不具有对抗善意第三人的效力。所以关某代表个人独资企业订立的合同尽管超越权限,却有效,刘某应赔偿乙公司的损失。刘某赔偿损失后,可以向关某追偿,但是关某对乙公司的损失不承担连带责任。 知识模块:商法
王某投资设立了甲个人独资企业。由于经营困难,2009年6月1日王某解散了该公司并发出公告。乙公司是甲企业的债权人,由于没有看到公告所以未申报债权。2009年9月1日清算结束,2009年9月5日王某到企业登记机关注销了企业登记。关于乙公司的债权,以下说法正确的是:( )
A. 甲企业清算结束,王某对乙公司的责任消灭
B. 乙公司如在2014年6月1日前不对王某提出偿债请求,王某对乙公司的责任消灭
C. 乙公司如在2014年9月1日前不对王某提出偿债请求,王某对乙公司的责任消灭
D. 乙公司如在2014年9月5日前不对王某提出偿债请求,王某对乙公司的责任消灭
答案：D。
分析解释：正确答案:D。解析:考查个人独资企业的责任消灭制度。法律依据为《个人独资企业法》第28条规定,个人独资企业解散后。原投资人对个人独资企业存续期间的债务应承担偿还责任.但债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的,该责任消灭。 知识模块:商法
某从事粮食加工的个人独资企业经营不善,投资人张某决定将其解散。以下说法正确的是:( )
A. 除张某自己担任清算人外,还应聘请中介机构人员担任清算人
B. 清算期间企业不能继续从事粮食加丁业务
C. 应通知债权人或进行公告
D. 职工工资和社会保险费用、税款先于企业债务清偿
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:。考查个人独资企业的解散和清算。A选项不正确,C选项正确。法律依据为《个人独资企业法》第27条的规定。自行清算不必另行聘请清算人。自行清算应通知债权人或进行公告。B选项正确。法律依据为《个人独资企业法》第30条规定,清算期间,个人独资企业不得开展与清算目的无关的经营活动。D选项正确。法律依据为《个人独资企业法》第29条的规定,企业解散,债务清偿顺序依次为:所欠职工工资和社会保险费用,所欠税款,其他债务。 知识模块:商法
某个人独资企业的投资人甲聘用乙作为企业经理,下列所述乙的哪些行为是法律禁止的?( )
A. 乙擅自将企业的50万元资金借给自己的同学丙
B. 某日,甲出差在外,甲的好友丁来求助该企业为其贷款提供担保,乙认为丁是甲的好友,未经向甲请示就以企业财产为丁提供了担保
C. 乙认为企业获取的一项专利一直未能实施给企业造成了损失,遂说服甲同意将其转让给戊,后来戊实施该专利,获利颇丰
D. 乙将企业资金20万元用于个人炒股,在股市上获利后,立即归还给企业
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:。考查个人独资企业事务执行规则。AD选项当选。法律依据为《个人独资企业法》第20条第3项的规定。个人独资企业的投资人委托或者聘用的管理个人独资企业事务的人员不得挪用企业的资金归个人使用或者借贷给他人。B选项当选。根据《个人独资企业法》第20条第(5)项、第40条的规定,管理人不得擅自以企业财产提供担保。C选项不当选。经投资人批准.将知识产权转让给第三人使用的行为符合《个人独资企业法》第20条第(8)项的规定。 知识模块:商法不定项选择题每题所给的选项中有一个或一个以上正确答案,不答、少答或多答均不得分。本部分91-100题,每题2分,共20分。张某、王某与李某三人签订合伙协议,设立了甲普通合伙企业。约定张某用现金5万元出资;王某用专利权出资,作价10万元;李某用劳务出资,作价5万元。三人约定聘请刘某担任合伙企业的经理。合伙协议对合伙人转让出资问题没有约定。企业成立后,王某由于要出国定居,将合伙份额转让给朱某。张某死亡,根据张某的遗嘱,张某之子10岁的张小果是张某的继承人,张某之妻周某是张小果的法定监护人。根据以上情况,回答下列问题:
张某擅自决定转变企业经营方向.与某企业签订设备买卖合同,关于该合同效力的说法正确的是:( )
A. 无效
B. 效力待定
C. 可撤销
D. 有效
答案：D。
分析解释：正确答案:D。解析:考查个人独资企业工作人员的行为效力。《个人独资企业法》第19条第4款规定:投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制,不得对抗善意第三人。所以该买卖合同有效。 知识模块:商法
甲向该企业投资的电脑2台自个人独资企业成立后,所有权属于:( )
A. 该独资企业所有
B. 甲所有
C. 既属于甲也属于该独资企业
D. 该独资企业和甲共同所有
答案：B。
分析解释：正确答案:B。解析:考查个人独资企业的财产归属。法律依据为《个人独资企业法》第2条的规定,独资企业的所有财产均属于投资人所有。 知识模块:商法
上述申请书中没有载明注册资金的数额。关于该申请书的效力说法正确的有:( )
A. 该申请书有效,因为独资企业不需要有注册资金
B. 该申请书无效,不载明注册资金不能使交易相对人信赖该企业
C. 该申请书的效力待定,登记机关可以要求申请人在一定期限内补正;逾期不办,则无效
D. 该申请书有效,因为有申报的出资已经可以保护交易相对人
答案：A。
分析解释：正确答案:A。解析:考查个人独资企业的出资。《个人独资企业法》没有对独资企业规定最低注册资本的要求。 知识模块:商法
由于甲经营得当,该独资企业的业务越来越大。甲准备扩大投资,遂向银行借贷。某高校在读MBA的乙欲以其管理才能作为出资,来扩大该企业的经营规模。则以下说法正确的是:( )
A. 甲向银行借款增加投资后应当依法向登记机关办理变更登记
B. 乙不得以其管理才能出资,只能以现金或劳务出资
C. 乙不论以何种出资形式,都不能成为该独资企业的投资人
D. 甲可以聘用乙为其公司的高级管理经理
答案：A,C,D。
分析解释：正确答案:A,C,D。解析:考查个人独资企业的变更。法律依据为《个人独资企业法》第15条的规定,个人独资企业存续期间登记事项发生变更的,应当在作出变更决定之日起的15日内依法向登记机关申请办理变更登记。因此A选项正确。个人独资企业的投资人只能是一个人,所以乙无论如何都不能成为该独资企业的投资人(当然他们可以考虑成立合伙企业,那就另当别论),因此B选项错误,而CD两项符合法律要求。 知识模块:商法
2015年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算,款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入该设备后立即投入使用,并对其采用年限平均法计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响,则编制2015年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )万元。
A. 30
B. 370
C. 400
D. 360
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:该项设备影响2015年合并净利润的金额=(1000—600)一(1000—600)/10×9/12=370(万元)。
甲公司为乙公司的母公司。2014年12月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元,增值税税额为340万元,已收到2000万元,其余340万元至2014年年末尚未收回:该批商品成本为1700万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2014年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为( )万元。
A. 340
B. 1700
C. 2340
D. 2000
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为已收到的款项2000万元。多项选择题本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为( )。
A. 管理费用
B. 资本公积
C. 商誉
D. 投资收益
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,合并财务报表中对于原股权按照公允价值重新计量,原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益,选项D正确。 知识模块:财务报告
甲公司2017年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。2017年甲公司实现净利润1560万元;乙公司实现净利润为600万元,按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。2017年12月31日,乙公司结存的从甲公司购入的资产中包含的未实现内部销售利润为60万元;甲公司结存的从乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售利润为80万元。不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。
A. 1916
B. 2024
C. 1900
D. 1912
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2017年少数股东损益=(580-80)×20%=100(万元),合并净利润=1560+580-60-80=2000(万元),归属于母公司的净利润=2000-100=1900(万元);或:归属于母公司的净利润=1560-60+(580-80)×80%=1900(万元)。 知识模块:财务报告
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为600万元(不含增值税),成本为400万元。至2017年12月31日,乙公司已对外出售该批存货的70%,剩余部分存货可变现净值为110万元。则2017年12月31日合并资产负债表中应列示的存货为( )万元。
A. 120
B. 110
C. 180
D. 280
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2017年12月31日合并资产负债表存货成本=400×(1-70%)=120(万元),可变现净值为110万元,合并报表中存货应按成本与可变现净值孰低计量,则2017年12月31日资产负债表中应列示的存货金额为110万元。 知识模块:财务报告
2016年1月1日,甲公司以银行存款500万元取得乙公司80%的股权,投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2016年1月1日至2017年12月31日,乙公司的净资产增加了100万元,其中按购买日公允价值计算实现净利润80万元,因投资性房地产转换确认其他综合收益20万元。2018年1月2日,甲公司转让持有乙公司股权的50%,收取现金320万元存入银行,转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%,能够对其施加重大影响。处置股权日,剩余40%股权的公允价值为320万元。不考虑其他因素,甲公司因丧失控制权在合并财务报表中确认的投资收益为( )万元。
A. 61
B. 73
C. 76
D. 65
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:处置部分股权丧失控制权,合并财务报表中应确认的投资收益=(320+320)-(600+80+20)×80%-(500-600×80%)+20×80%=76(万元)。 知识模块:财务报告
2017年10月12日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,款项尚未收到;该批商品成本为600万元(未计提存货跌价准备),至当年12月31日,乙公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其他因素,甲公司在编制2017年12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵销的金额为( )万元。
A. 480
B. 80
C. 400
D. 320
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:甲公司在编制2017年12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵销的金额为未实现的内部销售损益,即抵销的金额=(1000-600)×(1-80%)=80(万元)。 知识模块:财务报告多项选择题本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
下列各项中,投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有( )。
A. 被投资方的设立目的
B. 投资方是否拥有对被投资方的权力
C. 投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报
D. 投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围,应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制,必须具备两项基本要素:一是因涉人被投资方而享有可变回报;二是拥有对被投资方的权力,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外,还应该综合考虑所有相关事实和情况,其中,对被投资方的设立目的和设计的分析,贯穿于判断控制的始终。 知识模块:财务报告
甲公司2016年1月1日购入乙公司80%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2016年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元,无其他所有者权益变动。2016年年末,甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2017年度,乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元,无其他所有者权益变动。2017年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。假定不考虑内部交易等因素。下列各项关于甲公司2016年度和2017年度合并财务报表列报的表述中,正确的有( )。
A. 2017年度少数股东损益为-1000万元
B. 2016年度少数股东损益为400万元
C. 2017年12月31日少数股东权益为0
D. 2017年12月31日归属于母公司的股东权益为6100万元
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:2017年度少数股东损益=-5000×20%=-1000(万元),选项A正确;2016年度少数股东损益=2000×20%=400(万元),选项B正确;2017年12月31日少数股东权益=825-5000×20%=-175(万元),选项C错误;2017年12月31日归属于母公司的股东权益=8500+(2000-5000)×80%=6100(万元),选项D正确。 知识模块:财务报告
在合并报表中,对于子公司持有的母公司股权,应当将子公司股权投资与享有母公司净资产的份额抵销。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:在合并报表中,对于子公司持有的母公司股权,应当按照子公司取得母公司股权日所确认的股权投资的初始投资成本,将其转为合并财务报表中的库存股,作为所有者权益的减项,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减:库存股”项目列示。 知识模块:财务报告
在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的。少数股东权益为零( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额,其余额仍应当冲减少数股东权益,即少数股东权益可以为负数。 知识模块:财务报告计算分析题本类题共2小题,共22分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。2017年6月30日,P公司(上市公司)向S公司的股东定向增发10000万股普通股(每股面值为1元,每股市价为3.5元)对S公司进行合并,当日取得S公司70%的股权并对S公司实施控制。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日,S公司所有者权益账面价值为22000万元,其中股本10000万元,资本公积5000万元,其他综合收益1000万元,盈余公积2000万元,未分配利润4000万元。购买日,S公司除存货、长期股权投资、固定资产和无形资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。存货的账面价值为1020万元,公允价值为1800万元;长期股权投资的账面价值为8600万元,公允价值为15200万元(满足递延所得税确认条件);固定资产的账面价值为12000万元,公允价值为22000万元;无形资产的账面价值为2000万元,公允价值为6000万元。P公司和S公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他因素。要求:
根据《会计档案管理办法》的规定,企业现金日记账和银行存款日记账的保管期限为( )。
A. 10年
B. 15年
C. 25年
D. 永久
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:按照《会计档案管理办法》规定,企业现金日记账和银行存款日记账的保管期限为 25年,而企业会计账簿的一般保管期限为15年。
增值税一般纳税企业在月份终了,根据企业会计制度规定,对本应交未交的增值税的会计处理方法是( )。
A. 从“应交增值税”明细科目的贷方转入“未交增值税”明细科目的借方
B. 从“应交增值税”明细科目的借方转入“未交增值税”明细科目的贷方
C. 保留在“应交增值税”明细科目的贷方
D. 保留在“应交增值税”明细科目的借方
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:月份终了,对本应交未交的增值税应从“应交增值税”明细科目的借方转入“未交增值税”明细科目的贷方。
企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是( )。
A. 管理不善造成的存货净损失
B. 自然灾害造成的存货净损失
C. 应由保险公司赔偿的存货损失
D. 应由过失人赔偿的存货损失
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:自然灾害造成的存货净损失计入“营业外支出”,应由保险公司和过失人赔偿的部分计入“其他应收款”,只有管理不善造成的存货净损失计入“管理费用”。
长期股权投资采用成本法核算,在被投资单位宣告分配现金股利时,投资企业的会计处理是( )。
A. 借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目
B. 借记“长期股权投资”科目,贷记“投资收益”科目
C. 借记“银行存款”科目,贷记“投资收益”科目
D. 借记“银行存款”科目,贷记“应收股利”科目
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:在被投资企业宣告分派现金股利时。企业按被投资单位宣告发放的现金股利中属于应当由本企业享有的部分,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”或“长期股权投资”科目。实际收到现金股利时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股利”科目。
确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是( )。
A. 会计主体
B. 持续经营
C. 会计分期
D. 货币计量
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:确立了会计核算的空间范围的是会计主体,确立了会计核算的时间长度的是持续经营与会计分期,而货币计量则为会计核算提供了必要手段。
甲公司2003年7月1日购入乙公司同年1月1日发行的到期还本付息的三年期债券,该债券面值为100 000元,票面利率为4%,甲公司购买价格为102 000元(含经纪人佣金 2 000元),另支付相关费用200元。该债券投资的人账价值为( )元。
A. 102 200
B. 104 800
C. 100 000
D. 100 200
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:债券投资入账价值为102 200元,其中:债券面值100 000元,债券费用2 200元。
甲工业企业为增值税一般纳税人。本期外购A种原材料1 000千克,购买价格为 10 000元,增值税为1 700元,入库前发生的挑选整理费用为395元。实收入库990千克(合理损耗费2%),A种原材料的入账的单价为( )元。
A. 10.00
B. 11.70
C. 10.50
D. 10.40
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:原料实际总成本=(10 000+395)元=10 395元,因损耗没有超过合理损耗率,故材料入账单价=10 395元/990=10.50元。
某企业为小规模纳税企业,2004年3月2日该企业购入A商品100件,单价为120元/件(含税价),发生运杂费500元,运输途中发生合理损耗10件,商品已验收入库。A商品的计划成本单价为100元/件,该笔业务所产生材料成本差异为( )元。
A. 3 200
B. 2 500
C. 3 500
D. 2 000
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:材料成本差异=(100×1204-500)元-(100-10)×100元=3500元多项选择题本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
下列各项利息中,可能计入“财务费用”的有( )。
A. 带息应收票据的应计利息
B. 带息应付票据的应计利息
C. 长期借款在经营期间的利息
D. 短期债券投资持有期间收到的利息
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:带息应收票据的应计利息、带息应付票据的应计利息、长期借款在经营期间的利息应当分别计入“应收票据”、“应付票据”和“长期借款”科目。
在下列资产的盘盈、盘亏中,可能计入“管理费用”的有( )。
A. 存货
B. 固定资产
C. 现金
D. 银行存款
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:存货的盘盈应冲减“管理费用”,正常损失造成的盘亏应借记“管理费用”;现金的盘亏在无法查明原因的情况下应计入“管理费用”借方;而固定资产无论盘盈还是盘亏均不列入“管理费用”;至于银行存款则根本不出现盘盈盘亏。
下列各项中,应计入资产负债表“存货”项目的有( )。
A. 生产成本
B. 工程物资
C. 待处理流动资产净损失
D. 委托加工物资
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:根据企业会计制度,所有的待处理项目均必须在编报日结平,自然就不会存在“待处理流动资产净损失”,而“工程物资”属于长期资产,不可能计入“存货”项目。
企业在短期股票投资持有期间所得的股息,都应当作冲减投资成本处理。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:如果在取得短期股票投资时已经记入了“应收股利”账户的,在收到股息时应当首先冲减“应收股利”账户的余额。
企业进行长期债权投资时,如果实际支付的价款中含有从发行日至购买日的债券利息,应作为“应收利息”核算。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:实际支付价款中如果含有已到付息期,但尚未领取的债券利息,应作为“应收利息”核算。除此之外,均应计入投资成本。
企业长期股权投资在成本法核算下,如果被投资单位宣告分派的现金股利,属于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,则应确认投资收益。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A计算分析题本类题共4小题,每小题5分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
章老师在和其他老师闲聊时说:“作为一名幼儿教师,形象好、会唱歌跳舞就够了,所以不必再投资时间和精力去学习其他知识了,更别提终身学习了。”该教师的说法( )。
A. 正确,教幼儿不需要太多精深的知识
B. 不正确,教师需要不断增长为人师的真知
C. 正确,章老师提到的东西完全够用
D. 不正确,教师终身学习完全是为了个人能有更好的发展前途
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:作为现代教师,首先应该是一个具有终身学习意识和能力的人。现代知识的迅速更新,要求教师不能满足于原有的知识和经验,需要不断地学习,以完善自己的知识结构,充实自己的知识内容,从学习中获得更多的思想、观点和方法,用于改进自己的教育教学,提高教育教学的能力。知识模块:教师职业道德
某投资方于2016年1月1日取得对联营企业30%的股权,能够对被投资单位施加重大影响。取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为500万元,账面价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。被投资单位2016年度利润表中的净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响,2016年投资方对该项投资应确认的投资收益为( )万元。
A. 300
B. 291
C. 294
D. 240
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:投资方按权益法核算对被投资单位的长期股权投资,2016年投资方应确认的投资收益=[1000-(500÷10-300÷10)]×30%=294(万元)。 知识模块:长期股权投资
2016年6月30日,P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1000万股普通股(每股面值为1元,每股公允价值为8.68元),取得S公司100%的股权,并能够对S公司实施控制。合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。S公司之前为A公司于2014年以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。合并日,S公司个别财务报表中净资产的账面价值为2200万元,A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3500万元(不含商誉),公允价值为3600万元,A公司合并财务报表中确认与S公司相关的商誉600万元(未发生减值)。假定P公司和S公司同受A公司控制,不考虑相关税费的影响。2016年6月30日,P公司取得S公司股权时确认的“资本公积一股本溢价”金额为( )万元。
A. 2600
B. 3200
C. 3100
D. 2800
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:P公司取得s公司股权投资的初始投资成本=3500×100%+600=4100(万元),应确认“资本公积——股本溢价”的金额=4100-1000=3100(万元)。 知识模块:长期股权投资
2015年1月1日,甲公司取得乙公司5%的股权,将其划分为交易性金融资产,取得成本为1000万元。2015年12月31日,其公允价值为1100万元。2016年3月1日。甲公司另支付12000万元取得乙公司48%的股权,能够对乙公司实施控制(非同一控制下企业合并),当日原5%股权投资的公允价值为1300万元。不考虑其他因素。2016年3月1日,甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A. 12000
B. 13300
C. 13100
D. 13000
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:长期股权投资初始投资成本=购买日原投资公允价值+新增投资成本=1300+12000=13300(万元)。 知识模块:长期股权投资
2016年5月1日,甲公司按每股5.5元的价格增发每股面值为1元的普通股股票10000万股,并以此为对价取得乙公司70%的股权,能够对乙公司实施控制;甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200万元。在此之前,甲公司和乙公司不存在关联方关系。2016年5月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元。不考虑其他因素,甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为( )万元。
A. 49000
B. 55000
C. 50200
D. 49200
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=100×5.5=55000(万元)。 知识模块:长期股权投资
甲公司2016年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,另支付相关费用10万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(与账面价值相等)。乙公司2016年实现净利润600万元。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司2016年度利润总额的影响金额为( )万元。
A. 470
B. 180
C. 290
D. 480
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:该投资对甲公司2016年度利润总额的影响金额=[11000×30%-(3000+10)](调整初始投资成本确认的营业外收入)+600×30%(投资收益)=470(万元)。 知识模块:长期股权投资
甲公司于2016年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2016年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,账面价值为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货核算。至2016年年末,甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方,剩余部分未发生减值。乙公司2016年实现净利润1600万元。假定不考虑其他因素的影响。甲公司2016年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为( )万元。
A. 640
B. 608
C. 592
D. 560
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:乙公司调整后的净利润=1600-(1000-800)×(1-60%)=1520(万元),甲公司2016年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益=1520×40%=608(万元)。 知识模块:长期股权投资
甲公司于2015年1月1日与乙公司签订协议,以4000万元购入乙公司持有的B公司20%股权,从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为22000万元。2015年B公司实现净利润2000万元,持有可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元。甲公司2016年1月2日将该项股权投资以4920万元的价格转让。不考虑所得税等其他因素,甲公司转让该股权投资时应确认的投资收益为( )万元。
A. 120
B. 1000
C. 920
D. 40
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2015年12月31日,长期股权投资账面价值=4000+(22000×20%-4000)+2000×20%+400×20%=4880(万元),甲公司转让该项股权投资应确认投资收益=售价4920-账面价值4880+其他综合收益结转金额400×20%=120(万元)。 知识模块:长期股权投资
甲企业于2015年1月取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。2015年8月,乙公司将其成本为600万元(未计提存货跌价准备)的某商品以1000万元的价格出售给甲企业,甲企业将取得的商品作为存货核算。至2015年年末,甲企业仍未对外出售该存货。乙公司2015年实现净利润为3200万元。2016年甲企业将上述内部交易存货全部出售,乙公司2016年实现净利润为3600万元。假定不考虑所得税等因素。2016年甲企业因对乙公司的该项股权投资应确认的投资收益是( )万元。
A. 800
B. 720
C. 640
D. 560
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2015年内部交易存货中未实现内部销售利润=1000-600=400(万元),该部分未实现利润于2016年实现,2016年甲企业个别报表应确认投资收益=(3600+400)×20%=800(万元)。 知识模块:长期股权投资
采用权益法核算的长期股权投资,下列各项中,会引起其账面价值发生变动的有( )。
A. 收到被投资单位分配的股票股利
B. 被投资单位其他综合收益变动
C. 被投资单位因重大会计过错,会计政策表更而调整前期留存收益
D. 被投资单位提取盈余公积
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:选项A,权益法核算的长期股权投资,收到被投资单位分配的股票股利,只引起每股账面价值的变动,长期股权投资账面价值总额不发生变动;选项D,被投资单位所有者权益总额未发生变化,投资方不作会计处理。 知识模块:长期股权投资
企业处置部分采用权益法核算的长期股权投资后,剩余股权仍采用权益法核算的,下列说法中正确的有( )。
A. 实际取得价款与处置部分账面价值之间的差额,应计入当期损益
B. 采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础,按处置比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理
C. 将全部其他综合收益转入投资收益
D. 按处置比例将原计入资本公积——其他资本公积的部分转入投资收益
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:采用权益法核算的长期股权投资,部分处置该项投资,剩余股权仍采用权益法核算的,应采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础,按处置比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理,如果被投资单位其他综合收益不转入损益,投资方也不转入损益,选项C错误。 知识模块:长期股权投资
2015年11月10日,甲公司以银行存款1000万元取得乙公司5%的股权作为可供出售金融资产核算,2015年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为1100万元。2016年2月1日,甲公司支付3450万元又取得乙公司15%股权,能够对乙公司施加重大影响,当日原5%股权投资的公允价值为1150万元。假定不考虑其他因素,2016年2月1日,甲公司下列与该项投资相关的会计处理中,正确的有( )。
A. 长期股权投资初始投资成本为4600万元
B. 应将原累计确认的其他综合收益转入投资收益
C. 应确认投资收益50万元
D. 应确认投资收益150万元
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:会计分录如下:借:长期股权投资 3450 贷:银行存款 3450借:长期股权投资 1150 贷:可供出售金融资产 ——成本 1000 ——公允价值变动 100 投资收益 50借:其他综合收益 100 贷:投资收益 100故,选项A、B和D正确。 知识模块:长期股权投资
通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并,合并日之前持有的股权投资,因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益应转入投资收益。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:多次交易分步实现同一控制下企业合并,合并日之前持有的股权投资,因采用权益法核算确认的其他综合收益,暂不进行会计处理,直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理;因采用金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理,直至处置该项投资时转入投资收益。 知识模块:长期股权投资
对子公司的长期股权投资一定按成本法核算。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:风险投资机构、共同基金以及类似主体(如投资连接保险产品)持有的、在初始确认时按照金融工具确认和计量准则的规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(可能是对子公司投资),应当按照金融工具确认和计量准则进行后续计量。 知识模块:长期股权投资
采用权益法核算的长期股权投资,被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动,投资方应当按照归属于本企业的部分,相应调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少其他权益工具。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:采用权益法核算的长期股权投资,被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动,投资方应当按照归属于本企业的部分,相应调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。 知识模块:长期股权投资
会计电算化岗位及其权限设置一般在( )时完成,平时根据人员的变动可进行相应调整。
A. 系统初始化
B. 填制凭证
C. 审核凭证
D. 登记账簿
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:会计电算化岗位及其权限设置一般在系统初始化时完成,平时根据人员的变动可进行相应调整。
会计电算化系统开发的全套文档资料,其保存期限截至该系统停止使用或有重大更改后的( )年。
A. 一年
B. 二年
C. 三年
D. 五年
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:会计电算化系统开发的全套文档资料,其保存期限截至该系统停止使用或有重大更改后的五年。
( )不属于会计电算化的实施中必需的费用。
A. 软件和硬件费用
B. 网络通讯费
C. 资料费用培训费
D. 售后服务费、网络软件费
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:会计电算化的实施中必需的费用包括:软件和硬件费用、资料费用、培训费和售后服务费、网络软件费。
下列关于对外贸易经营者及其管理的表述中,符合对外贸易法律制度规定的是( )。
A. 对外贸易经营者包括法人和其他组织,但不包括个人
B. 对外贸易经营实行特许制,经营者需经审批并获得外贸经营资格
C. 国家可以允许部分数量的国营贸易管理货物的进出口业务由非授权企业经营
D. 从事货物进出口或者技术进出口的对外贸易经营者,应当向国家市场监督管理总局或其委托的机构办理备案登记
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:根据规定,对外贸易经营者包括法人、其他组织和个人,因此选项A错误;2004年,《对外贸易法》修订时取消了外贸特许制,规定依法办理了工商登记或其他执业手续的单位和个人均可从事外贸经营,因此选项B错误;从事货物进出口或者技术进出口的对外贸易经营者,应当向商务部或者其委托的机构办理备案登记;但是,法律、行政法规和商务部规定不需要备案登记的除外,选项D错误。 知识模块:涉外经济法律制度
根据对外贸易法律制度的规定,决定征收反倾销税的机构是( )。
A. 商务部
B. 国务院关税税则委员会
C. 财政部
D. 国家税务总局
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:征收反倾销税,由商务部提出建议,国务院关税税则委员会根据商务部的建议作出决定,由商务部予以公告。 知识模块:涉外经济法律制度
(2018年)根据对外贸易法律制度的规定,下列关于国营贸易和国营贸易企业的表述中,正确的是( )。
A. 实行国营贸易管理的货物的目录,由海关总署会同其他有关部门确定
B. 实行国营贸易管理的货物的进出口业务一概由授权企业经营
C. 国营贸易是世界贸易组织明文允许的贸易制度
D. 判断一个企业是不是国营贸易企业,关键是看该企业的所有制形式
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项A错误,实行国营贸易管理的货物和经授权经营企业的目录,由商务部会同国务院其他有关部门确定、调整并公布。选项B错误,实行国营贸易管理货物的进出口业务只能由经授权的企业经营;但是,国家允许部分数量的国营贸易管理货物的进出口业务由非授权企业经营的除外。选项D错误,判断一个企业是不是国营贸易企业,关键看该企业是否在国际贸易中享有专营权或特许权,与该企业的所有制形式并无必然联系。 知识模块:涉外经济法律制度
(2018年)根据涉外投资法律制度的规定,对于某个总投资2亿美元的外商投资限制类项目,下列处理方式中,正确的是( )。
A. 由国务院投资主管部门核准
B. 由国务院投资主管部门备案
C. 由省级政府核准
D. 由省级政府备案
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:《外商投资产业指导目录》中总投资(含增资)3亿美元以下限制类项目,由省级政府核准。 知识模块:涉外经济法律制度
(2014年)下列关于外国投资者并购境内企业安全审查的表述中,符合涉外投资法律制度规定的是( )。
A. 拟并购境内企业的外国投资者应按照规定,向商务部申请进行并购安全审查
B. 国务院有关部门可不经商务部,直接向并购安全审查部际联席会议提出审查申请
C. 评估并购交易对国内产业竞争力的影响是安全审查的重要内容
D. 对并购交易的安全审查应当由商务部作出最终决定
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:外国投资者并购境内企业,应按照规定,由投资者向商务部提出申请,选项A正确。属于并购安全审查范围的,商务部应在5个工作日内将建议提交联席会议。联席会议认为确有必要进行并购安全审查的,可以决定进行审查,选项BD错误。并购安全审查的内容不包括对国内产业竞争力的影响,选项C错误。 知识模块:涉外经济法律制度
根据外汇法律制度的规定,下列外汇收支活动中,应当适用《外汇管理条例》的是( )。
A. 美国驻华大使洪某在华任职期间的薪酬
B. 最近2年一直住在上海的美国公民汤姆,出租其在美国的住房获得的租金
C. 美国花旗银行伦敦分行在香港的营业所得
D. 正在中国短期旅行的美国人彼得,得知其在美国购买的彩票中了300万美元的大奖
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:《外汇管理条例》规定:境内机构、境内个人的外汇收支或者外汇经营活动,以及境外机构、境外个人在“境内”的外汇收支或者外汇经营活动,适用本条例。境内机构,是指中华人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等,外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外。境内个人,是指中国公民和在中华人民共和国境内连续居住满1年的外国人,外国驻华外交人员和国际组织驻华代表除外。选项A是外国驻华外交人员,不当选。选项B是境内个人的外汇收支,当选。选项C是境外机构在“境外”的外汇收支,不当选。选项D中外国人是“短期旅行”,没有“连续居住满1年”,不是“境内个人”,也不是在“境内”的外汇收支,不当选。 知识模块:涉外经济法律制度
下列选项中,关于货物贸易外汇收支的原则表述正确的是( )。
A. 谁出口谁收汇、谁进口谁付汇
B. 谁出口谁付汇、谁进口谁售汇
C. 谁进口谁收汇、谁出口谁付汇
D. 谁进口谁付汇、谁出口谁售汇
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据规定,企业应当按照“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”的原则办理贸易外汇收支业务。 知识模块:涉外经济法律制度
关于外商直接投资的下列表述中,错误的是( )。
A. 对外商直接投资的外汇管理,重点在于统计监测跨境资本流动
B. 无论是直接投资的汇人还是汇出,外商投资者应当先在外汇局办理登记
C. 境内直接投资的主体办理登记后,应当办理资本金账户等境内直接投资账户
D. 外商投资企业外汇资本金及其结汇所得人民币资金,应当在企业经营范围内使用
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:境内直接投资所涉主体在办理登记后.可根据实际需要到银行开立前期费用账户、资本金账户及资产变现账户等境内直接投资账户。选项C中“应当办理”说法错误。 知识模块:涉外经济法律制度
下列选项适用《对外贸易法》的有( )。
A. 货物进出口
B. 技术进出口
C. 国际服务贸易
D. 与技术进出口相关的知识产权保护
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:我国对外贸易法律制度适用于货物进出口、技术进出口、国际服务贸易以及与此相关的知识产权保护。 知识模块:涉外经济法律制度
单选题个体经营者对于电脑的需求与公司职员是不同的,他们更在乎电脑的经济实用。这体现的是()。
A. 消费者未满足的需求
B. 市场细分
C. 产业市场细分
D. 消费动机
答案：D
分析解释：[正确答案]D[答案解析]本题考核市场需求分析。在确定了消费细分之后,下一步就需要知道消费者的消费动机。比如个体经营者对于电脑的需求与公司职员是不同的,他们更在乎电脑的经济实用。
甲公司授权其业务员张某贩 买一批建材,甲公司向张某签发了授权委托书,但委托书中并未明确授权委托期限。后不丽甲公司不张某解除了劳务关系,张某怀恨在心,恱意不乙公司签订合同贩 买一批建材,给乙公司造成了经济损失,其法律后果应该由( )。
A. 张某自行承担责任
B. 由甲公司承担法律后果
C. 乙公司自行承担责任
D. 甲公司不张某向乙公司承担连带责任
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]连带责任:关键词授权委托书不明,承担连带责任。容易迷惑成表见代理。(文档整理,多多支持下载,感谢支持) (文档整理,多多支持下载,感谢支持) (文档整理,多多支持下载,感谢支持) (文档整理,多多支持下载,感谢支持) (文档整理,多多支持下载,感谢支持) (文档整理,多多支持下载,感谢支持) (文档整理,多多支持下载,感谢支持) (文档整理,多多支持下载,感谢支持) (文档整理,多多支持下载,感谢支持) (文档整理,多多支持下载,感谢支持)
二、多项选择题[真题1]设置会计科H的原则有()o
A. (权责发生制原则
B. (合法性原则
C. (相关性原则
D. (谨慎性原则
答案：BC
分析解释：[答案]BC[解析]会计科LI设置的原则为:合法性原则、相关性原则、实用性原则。[真题2]企业吸收投资者资本时,下列会计科目的余额可能发生变化的有()。A(盈余公积B(资本公积C(实收资本D (利润分配[答案]BC[解析]吸收投资者资本时可能做的分录是:借记“银行存款”等科LI,贷记“实收资本”科日,也可能贷记“资本公积”科目。[真题3]下列各项中,属 于所有者权益类科LJ的有()。A(实收资本B (未分配利润C (待处理财产损溢D (法定盈余公积[答案]ABD[解析]待处理财产损溢属于资产类科目,不属于所有者权益类项目。[真 题4]企业所有者权益包括()oA (未分配利润B (盈余公积C (股本D(资本公积[答案]ABCD[解析]未分配利润、盈余公积、股本和资本公积均属于企业的所有者权益。[真题5]企业取得长期借款时,应()。A (借记“长期借款”B (贷记“银行存款”C (借记“银行存款”D (贷记“长期借款”[答案]CD[解析]企业取得长期借款时,应借记“银行存款”,贷记“长期借款”。[真题6]“长期借款”的贷方登记()。A (借入长期借款的本金B (长期借款的利息C (长期借款的汇兑损失D (长期借款的汇兑收益[答案]ABC[解析]“长期借款”的贷方登记借入长期借款的本金、利息、汇兑损失等。[真题7]为购建固定资产而专门借入的长期借款,所发生的(),在所 购建的固定资产达到预定使用状态之后发生的,应在发生当期确认为财务费 用。A (利息B (折价的摊销C(因专门借款而发生的辅助费用D (汇兑差额[答案]ABCD[解析]为购建固定资产而专门借入的长期借款,所发生的利息、折价或溢价 的摊销、汇兑差额以及因专门借款而发生的辅助费用,在所购建的固定资产达到预 定使用状态之后发生的,应在发生当期确认为财务费用。[真题8]()惜况下,企业对短期借款的利息采用预提的方法分期讣入损益。A(利息分季支付,且数额较大B (利息半年支付一次,且数额较大C (利息到期一次支付,且数额较大D (利息分月支付[答案]ABC[解析]利息分月支付时,应在实际支付利息时计入当期损益。[真题9]下 列各项中,反映资金静态的会计要素是()。A(资产B(负债C (所有者权益D(费用[答案]ABC[解析]资产、负债、所有者权益是资金运动的静态表现。[真题10]下列 各项属于资产类科目的有()。A(“库存现金”B( “固定资产”C (“无形资产”D( “银行存款”[答案]ABCD[解析]资产类科目包括“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“无 形资产”、'‘固定资产”等。[真题11]下列项目中,不属于成本类的会计科目是()。A(“生产成本”B( “财务费用”C( “主营业务成本”D( “制造费用”[答案]BC[解析]“生产成本”和“制造费用”属于成本类科目;“主营业务成本”和“财务费用”属于损益类科II。[真题12]下列业务中,属于资金退出的有()oA (购买材料B (缴纳税金C (分配利润D (银行借款[答案]BC[解析]资金的退出包括偿还债务、上交税金、向投资者分配利润等。[真 题13]下列项目中,属于所有者权益的会计科目是()。A(“实收资本”B( “资本公积”C( “盈余公积”D (“利润分配”[答案]ABC[解析]“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”都属于所有者权益科 目。[真题14]下列各项中属于会计要素的是()。A(资产B(固定资产C(负债D(费用[答案]ACD[解析]会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,所以资 产、负债、费用属于会计的要素,而固定资产是资产的一种,不属于会计要素。[真题15]反映企业经营成果的会计要素包括()。A(负债B(资产C (利润D(费用[答案]CD[解析]利润和费用是反映企业经营成果的会计要素,资产、负债、所有者权益是反映企业财务状况的会计要素。[真题16]工业企业交纳的下列 各种税费中,可能通过“营业税金及附加”科LI核算的有()。A (增值税销项税额B (消费税C (城市维护建设税D (印花税[答案]BC[解析]增值税销项税额不影响损益,与营业税金及附加无关;支付的印花税应计入管理费用。[真题17]下列项忖中,属于流动负债的有()。A(其他应付款B(应交税费C(一年内到期的非流动负债D (预付款项[答案]ABC[解析]预付款项属于流动资产。
2×15年1月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为4600万元,已计提坏账准备400万元,由于乙公司发生财务困难,甲公司与乙公司达成债务重组协议,同意乙公司以银行存款400万元、一项专利权和所持有的对丙公司的长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料,债务重组日专利权的账面余额为1200万元,已计提累计摊销200万元,未计提减值准备,公允价值为1000万元;持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1600万元,公允价值为2000万元。当日,甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续,不考虑相关税费等其他因素。2×15年1月1日,上述债务重组对乙公司当年度利润总额的影响金额为( )万元。
A. 400
B. 1200
C. 1600
D. 2000
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]乙公司因债务重组对当年度利润总额的影响金额=债务重组利得[4600-(400+1000+2000)]+专利权转让损益[1000-(1200-200)]+长期股权投资转让损益[(2000-1600)]=1600(万元)。
下列关于职工薪酬的说法中不符合企业会计准则规定的是( )。
A. 企业发生的职工福利费,应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本
B. 设定受益计划的折现率可以采用活跃市场上高质量的公司债券的市场收益率
C. 企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量
答案：C
分析解释：企业以自产产品发放给职工作为福利的,应该视同销售商品处理[答案]C[解析]选项C,企业的辞退福利应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时与企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日,确认辞退福利产生的应付职工薪酬,并计人当期损益。
下列资产或负债中不是按照公允价值进行后续计量的是( )。
A. 持有待售的固定资产
B. 企业购买的认股权证
C. 实施以现金结算的股份支付应确认的职工薪酬
D. 企业持有的.不准备近期出售但也不准备长期持有的债券
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]选项A,持有待售的固定资产以历史成本进行后续计量;选项B,属于衍生金融工具,应划分为交易性金融资产,以公允价值进行后续计量;选项C,现金结算的股份支付,按照权益工具在资产负债表习的公允价值进行后续计量;选项D,应划分为可供出售金融资产,按照公允价值进行后续计量。
2014年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券,实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元,划分为持有至到期投资核算。该债券是当日发行的到期一次还本付息债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%。2014年12月31日的预计未来现金流量现值为2000万元,假定不考虑其他因素,则2015年12月31日应确认的投资收益为( )万元。
A. 100
B. 80
C. 86.90
D. 82.90
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]2014年12月31日减值前的摊余成本=期初摊余成本(2078.98+10)+利息收入(2078.98+10) ×4%-0=2172.54(万元)。2014年12月31日计提减值准备=2172.54-2000=172.54(万元)。2015年12月31日应确认的投资收益=2000×4%=80(万元)。参考甲公司账务处理:2014年1月1日购人时:借:持有至到期投资——成本 2000——利息调整 88.98贷:银行存款 2088.98 (2078.98+10)2014年12月31日借:持有至到期投资——应计利息 100 (2000×5%)贷:投资收益 83.56 (2088.98×4%)持有至到期投资——利息调整16.44借:资产减值损失 172.54贷:持有至到期投资减值准备 172.542015年12月31日:借:持有至到期投资——应计利息 100 (2000×5%)贷:投资收益 80 (2000×4%)持有至到期投资——利息调整20
2015年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,自乙公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,每年12月31日支付1000万元,折现率为5%。该软件预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。已知(P/A,5%,5)=4.3295,(P/F,5%,5)=0.7835。假设不考虑其他因素,则上述业务相关的“长期应付款”2015年12月31日摊余成本为( )万元。
A. 4000
B. 4329.5
C. 2723.28
D. 3545.98
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]选项D正确,管理系统软件的初始入账价值=1000×(P/A,5%,5)=1000×4.3295=4329.5(万元);2015年12月31日,未确认融资费用的摊销额=4329.5×5%=216.48(万元);2015年12月31日长期应付款摊余成本为=(5000-1000)-[(5000-4329.5)-216.48]=3545.98(万元)。参考账务处理为:2015年1月1日:借:固定资产 4329.5未确认融资费用 670.5贷:长期应付款50002015年12月31日:借:长期应付款 1000贷:银行存款 1000借:财务费用 216.48贷:未确认融资费用 216.48
甲公司2015年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末确认公允价值增加300万元;②收到与资产相关的政府补助800万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧,税法规定收到的政府补助应计人当期应纳税所得额;③因未决诉讼确认预计负债400万元,税法规定诉讼损失可以在实际发生时税前扣除;④持有的交易性金融负债公允价值减少200万元。甲公司2015年利润总额为3000万元。甲公司适用所得税税率为25%,假定递延所得税资产/负债年初余额为零,未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2015年所得税的处理中不正确的是( )。
A. 甲公司当期应确认所得税费用750万元
B. 甲公司当期应交所得税为1000万元
C. 甲公司当期递延所得税负债为125万元
D. 甲公司当期递延所得税资产为400万元
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]2015年应交所得税=(3000+800+400-200)×25%=1000(万元);递延所得税负债=(300+200)X25%=125(万元),其中75万元(300×25%)对应其他综合收益,不影响所得税费用;递延所得税资产=(800+400)×25%=300(万元);所得税费用=1000+50-300=750(万元)。所以选项A、B和C正确。
甲公司2016年2月10日从其拥有80%股权的子公司A公司购进其生产的设备一台,A公司该设备成本为70万元,售价为100万元,增值税税额为17万元。甲公司购入该设备另付安装费3万元,甲公司已付款且将该设备作为管理用固定资产于当月安装完毕并投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。不考虑所得税等因素影响,编制2016年合并利润表时,该业务的抵销对合并利润的影响金额是( )。
A. 减少20万元
B. 减少8.33万元
C. 减少25万元
D. 增加7.83万元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]该业务的抵销应调减合并净利润的金额=(100-70)-(100-70)/5×10/12=25(万元)。