Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
该企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为 （ ）。
A、借：应付职工薪酬 5000 贷：以前年度损益调整 5000
B、借：应付职工薪酬 650 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 650
C、借：应付职工薪酬 5650 贷：以前年度损益调整 5650
D、借：应付职工薪酬 130 贷：应交税费—应交增值税（销项税额) 130
答案：B
分析解释：企业将自产产品用于集体福利要视同销售，按同类产品的对外销售价格计算缴纳增值税销项税额。企业将自产产品用于职工集体福利，所有权属没有改变，所以不需要确认收入。【解题思路】企业将自产产品用于集体福利要视同销售，按同类产品的对外销售价格计算缴纳增值税销项税额。该企业主要生产A产品，每件产品的不含税售价为1000元。增值税销项税额=1000×5×13%=650企业将自产产品用于职工集体福利，所有权属没有改变，所以不需要确认收入。账务调账过程解析![image.png](https://ak-tiku.oss-cn-beijing.aliyuncs.com/image/304ca7e2ca541f7ea77e59ea5d9f7b74.png)【知识点】增值税的检查【考点】增值税的检查【考察方向】案例应用  
【难易程度】难
一般来说，工业生产企业完整的资金循环过程是（ ）。
A、货币资金→生产资金→货币资金
B、货币资金→货币资金
C、货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金
D、货币资金→储备资金→货币资金
答案：C
分析解释：企业将资金运用于生产经营过程，就形成了资金的循环与周转。它又分为供应过程、生产过程、销售过程三个阶段。在供应过程中，随着采购活动的进行，企业的资金从货币资金形态转化为储备资金形态。在生产过程中，随着劳动对象的消耗，资金从储备资金形态转化为生产资金形态；随着劳动力的消耗，企业向劳动者支付工资、奖金等劳动报酬，资金从货币资金形态转化为生产资金形态：随着固定资产等劳动手段的消耗，固定资产和其他劳动手段的价值通过折旧或摊销的形式部分地转化为生产资金形态。当产品制成后，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。销售过程是产品价值的实现过程。在这个阶段，企业将生产的产品销售出去，取得销售收入，发生货款结算等业务活动，资金从成品资金形态转化为货币资金形态。【知识点】会计基本概念【考点】会计的对象【考察方向】概念理解【难易程度】中
母公司向子公司销售商品或子公司向母公司销售商品涉及的现金收付，从企业集团整体来看，这种内部商品购销的现金收支并不引起整个企业集团现金流量的增减变动，在编制合并现金流量表时应当予以抵销。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：编制合并现金流量表时需要进行抵销处理的项目，主要有：（1）母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量；（2）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（3）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量；（4）母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量；（5）母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；（6）母公司与子公司、子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量。【知识点】编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目【考点】编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目【考察方向】概念释义【难易程度】中
某烟草公司为增值税一般纳税人，2021年4月进口400标准箱卷烟，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为( )万元。
A、154.41
B、211.88
C、262.5
D、586.36
答案：D
分析解释：每标准条卷烟关税完税价格=300×10000÷400÷250=30（元），每标准条卷烟进口关税=30x50%=15（元），每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）／（1-消费税比例税率），公式中消费税比例税率固定为36%，定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(30+15+0.6)÷(1-36%)=71.25（元）>70元，适用的消费税比例税率为56%。则进口环节应缴纳的消费税=（关税完税价格+关税+定额税）／（1-适用的消费税比例税率）×适用的消费税比例税率+定额税=(30+15+0.6)÷(1-56%)x56%x400x250÷10000+400x250x0.6÷10000=586.36（万元）。【知识点：进口卷烟适用税率的规定】
进口业务缴纳的税金合计为（）元。
A、4035613.65
B、2966500.00
C、896000.00
D、4231500.00
答案：A
分析解释：业务（1）：关税＝（165＋15＋12）×20％＝38.40（万元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝[（165＋15＋12＋38.40）×10000÷（100×250）＋0.6]÷（1-36％）＝144.94（元）>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56％。进口卷烟的消费税＝[（165＋15＋12＋38.40）×10000＋100×150]÷（1-56％）×56％＋100×150＝2966454.55（元）进口卷烟的增值税＝[（165＋15＋12＋38.40＋100×150÷10000）÷（1-56％）×13％]×10000＝685159.10（元）进口环节缴纳税金合计＝38.40×10000＋2966454.55＋685159.10＝4035613.65（元）【知识点：应纳税额的计算】
中海公司2017年应缴纳的企业所得税（）万元。  

A、435.75
B、351.45
C、476.55
D、412.55
答案：A
分析解释：业务（3）：广告费和业务宣传费税前扣除限额＝5800×15%＝870（万元），实际发生额＝220＋180＝400（万元），实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除，即允许在税前扣除的广宣费为400万元。业务（4）：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可以税前扣除，即允许扣除的财务费用为100万元。中海公司2017年应纳税所得额＝2945＋34（开办费）＋51（招待费）－150（加计扣除） ＋13（滞纳金）＋10（福利费）＋2（工会经费）＝2905（万元）自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。中海公司2017年应缴纳企业所得税＝2905×15%＝435.75（万元）（知识点：居民企业应纳税额的计算）（题库维护老师：zhx）
假设甲、乙证券收益的相关系数接近于零，甲证券的预期报酬率为6%(标准差为10%)，乙证券的预期报酬率为8%(标准差为15%)，则由甲、乙证券构成的投资组合( )。
A、最低的预期报酬率为6%
B、最高的预期报酬率为8%
C、最高的标准差为15%
D、最低的标准差为10%
答案：A,B,C
分析解释：投资组合的预期报酬率等于各项资产预期报酬率的加权平均数，所以投资组合的预期报酬率的影响因素只受投资比重和个别收益率影响，当把资金100%投资于甲时，组合预期报酬率最低为6%，当把资金100%投资于乙时，组合预期报酬率最高为8%，选项A、B的说法正确;组合标准差的影响因素包括投资比重、个别资产标准差以及相关系数，当相关系数为1时，组合不分散风险，且当100%投资于乙证券时，组合风险最大，组合标准差为15%，选项C正确。如果相关系数小于1，则投资组合会产生风险分散化效应，并且相关系数越小，风险分散化效应越强，当相关系数足够小时投资组合最低的标准差可能会低于单项资产的最低标准差，而本题的相关系数接近于零，因此，投资组合最低的标准差会低于单项资产的最低标准差(10%)，所以，选项D不是答案。【知识点：投资组合的风险与报酬】
根据《行政诉讼法》有关司法解释的规定，证明同一事实的数个证据，其证明效力的认定规则不包括()。
A、视听资料优于现场笔录、勘验笔录，档案材料
B、法定鉴定部门的鉴定意见优于其他鉴定部门的鉴定意见
C、出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言
D、数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据
答案：A
分析解释：证明同一事实的数个证据，其证明效力一般可以按照下列情形分别认定: (1)国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证;(2)鉴定意见、现场笔录、勘验笔录、档案材科以及经过公证或者登记的书证优于其他书证、视听资料和证人证言(选项A错误); (3)原件 、原物优于复制件、复制品; (4)法定鉴定部门的鉴定意见优于其他鉴定部门的鉴定意见(选项B正确); (5)法庭主持勘验所制作的勘验笔录优于其他部门主持勘验所制作的勘验笔录; (6)原始证据优于传来证据: (7)其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证台; (8)出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言(选项C正确); (9)数个种类不同、内容一致的证据优于一个孤立的证据(选项D正确)。[知识点]行政诉讼证据的审查认定
洪某因故意杀人被判处无期徒刑。根据刑事法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（ ）。
A、若洪某在服刑期间，确有悔改表现并有重大立功表现的，可以减为19年以上20年以下有期徒刑
B、减刑后对洪某的实际执行的刑期不得少于13年
C、若洪某符合要求，认真遵守监规，则可以进行假释
D、若洪某有重大立功表现，则两次减刑间隔时间可以不受不少于2年的限制
答案：C
分析解释：(1)选项AD：被判处无期徒刑的罪犯在刑罚执行期间，符合减刑条件的，执行二年以上，可以减刑。减刑幅度为：确有悔改表现或者有立功表现的，可以减为二十二年有期徒刑；确有悔改表现并有立功表现的，可以减为二十一年以上二十二年以下有期徒刑；有重大立功表现的，可以减为二十年以上二十一年以下有期徒刑；确有悔改表现并有重大立功表现的，可以减为十九年以上二十年以下有期徒刑。无期徒刑罪犯减为有期徒刑后再减刑时，减刑幅度依照有期徒刑犯罪标准执行。(2)选项B:判处管制、拘役、有期徒刑的，减刑以后实际执行的刑期不能少于原判刑期的1/2；判处无期徒刑的，不能少于13年。(3)选项C:对累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。[知识点]减刑幅度
根据《上海证券交易所融资融券交易实施细则》，用于融资融券的标的证券上市交易的时间需超过（ ）个月。
A、6
B、12
C、3
D、9
答案：C
分析解释：在《上海证券交易所融资融券交易实施细则》中，上交所对于可用于融资融券的标的证券做出了详细规定，如标的证券为股票的，须符合以下7个条件：（1）在上交所上市交易超过3个月。（2）融资买入标的股票的流通股本不少于1亿股或流通市值不低于5亿元，融券卖出标的股票的流通股本不少于2亿股或流通市值不低于8亿元。（3）股东人数不少于4000人。（4）在过去3个月内没有出现下列情形之一：①日均换手率低于基准指数日均换手率的15%，且日均成交金额小于5000万元；②日均涨跌幅平均值与基准指数涨跌幅平均值的偏离值超过4%；③波动幅度达到基准指数波动幅度的5倍以上。（5）股票发行公司已完成股权分置改革。（6）股票交易未被上交所实行特别处理。（7）上交所规定的其他条件。【知识点】保证金交易【考点】卖空交易【考察方向】实施条例【难易程度】中等
为法人、自然人及其他组织收购上市公司及相关的资产重组，债务重组等提供咨询服务，这属于证券公司的（ ）。
A、财务顾问业务
B、资产管理业务
C、承销保荐业务
D、投资咨询业务
答案：A
分析解释：财务顾问业务，是指与证券交易、证券投资活动有关的咨询、建议、策划业务。财务顾问业务具体包括：为企业申请证券发行和上市提供改制改组、资产重组、前期辅导等方面的咨询服务；为上市公司重大投资、收购兼并、关联交易等业务提供咨询服务；为法人、自然人及其他组织收购上市公司及相关的资产重组、债务重组等提供咨询服务；为上市公司完善法人治理结构、设计经理层股票期权、职工持股计划、投资者关系管理等提供咨询服务；为上市公司再融资、资产重组、债务重组等资本营运提供融资策划、方案设计、推介路演等方面的咨询服务；为上市公司的债权人、债务人对上市公司进行债务重组、资产重组、相关的股权重组等提供咨询服务以及中国证监会认定的其他业务形式。【知识点】证券公司的主要业务【考点】与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问业务【考察方向】原文挖空【难易程度】易
下列关于国际合资企业优点的说法，正确的有（ ）
A、独享经营成果
B、有利于扩大企业的现有生产规模
C、有利于获得当地的重要资源
D、有利于更好地了解东道国的政治、经济
E、避免投资各方之间的冲突
答案：B,C,D
分析解释：此题考查国际合资企业的优点。建立国际合资企业的主要优点有：①利用合营对象销售网络和销售手段进入特定的地区市场或者国际市场。②合营各方可以在资金、技术等方面相互补充，增强合营企业饿综合竞争力。③有利于获得当地的重要资源或者生产基地。④有利于合营各方吸收对方的经营管理技能，获得有价值的经营、销售经验和技术人员。⑤有利于扩大企业的现有生产规模，迅速了解和满足境外市场的需求变化。⑥有助于克服企业文化差异，获取税收减免利益和其他优惠利益，分散或者减少国际投资中的风险。⑦有利于更好地了解东道国的政治、经济等，减少差别待遇和法律障碍。建立国际合资企业的不利因素主要是：容易因为投资各方在目标、经营决策和管理方法、市场和销售意向方面存在分歧而产生摩擦。，影响企业的正常运转。【知识点】国际直接投资的概念与形式【考点】国际直接投资的形式
关于企业实施经济性裁员的说法，正确的是（ ）。
A、经济补偿标准按员工工作年限，每满1年按半个月工资标准支付
B、企业应提前30日向工会或全体职工说明经济性裁员的情况
C、只要企业有重大技术革新情况，就可以经济性裁员
D、实施经济性裁员无须向当地劳动行政部门报告
答案：B
分析解释：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年向劳动者支付1个月工资的经济补偿（6个月以上不满1年的，按1年计算）；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿（选项A错误）。有下列情形之一，需要裁减人员20人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10％以上的，用人单位提前30日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后（选项B正确），裁减人员方案经向劳动行政部门报告（选项D错误），可以裁减人员：①依照企业破产法规定进行重整的；②生产经营发生严重困难的；③企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的；④其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的（选项C错误）。【知识点】劳动合同解除【考点】用人单位解除劳动合同【考察方向】概念理解 【难易程度】中
下列属于衍生金融工具的是（ ）。
A、大额可转让定期存单
B、可转债
C、人寿保险
D、货币期货
E、利率互换
答案：D,E
分析解释：衍生金融工具的种类主要有：（1）期货和期权。期货交易是指交易双方经过协商，同意在约定的时间按照协议约定的价格和数量进行的交易。主要有：①货币期货。货币期货是两种不司货币在期货交易所的远期买卖价格（D正确）。②利率期货。利率期货主要与各种流动性强的有价证券交易联系在一起。③股票指数期货。股票指数期货是指根据股票指数表示的价格进行交易的一种期货形式。（2）互换。互换是指交易中交易商出于筹资或避险等不同需要，在交易的期限、利率、币种等方面进行的对换。商业银行既可以互换业务的当事人直接参与此项业务，也可以充当互换业务的中介入或保证人而间接参与。一般有以下几种互换：1）期限互换。2）利率互换（E正确）。3）货币互换。ABC项都不属于衍生金融工具。【知识点】金融工具与利率【考点】金融工具的种类【考查方向】概念理解【难易程度】中
下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（ ）。
A、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
D、企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
E、企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额
答案：A,D
分析解释：（1）在业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（2）企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。【知识点】企业所得税的税收优惠【考点】加计扣除【考察方向】概念理解【难易程度】中
下列哪一项不属于组织架构设计应该采取的措施（ ）。
A、企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责
B、企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡
C、企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应由一人审批
D、企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系
答案：C
分析解释：组织架构的设计应该采取的措施包括：①企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。（选项B正确）②企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。（选项C错误）③企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。企业在确定职权和岗位分工过程中应当体现不相容职务相互分离的要求。（选项D正确）④企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。（选项A正确）
下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。
A、在同一会计期间内开始并完成的劳务，应按完工百分比法确认收入
B、在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入
C、在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本
D、劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
答案：B, C, D
分析解释：本题考核提供劳务收入的相关内容。在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，因此，选项A不正确；如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，因此，选项D正确；企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入（全部不能得到补偿则收入为零），同时，按已经发生的金额结转成本，因此，选项B正确；如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的成本。因此，选项C正确。
在非同一控制下控股合并中，因未来存在一定不确定性事项而发生的或有对价，下列会计处理方法正确的是（）。
A、购买方应当将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本
B、购买日后出现新的情况导致对原估计或有对价进行调整的，应当予以确认并对原合并成本进行调整
C、自购买日起12个月以后出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的，应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整
D、自购买日起12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，如果或有对价属于资产性质的，不进行会计处理
答案：A
分析解释：选项B，购买日后出现新的情况导致对原估计或有对价进行调整的，不能再对企业合并成本进行调整，相关或有对价属于金融工具的，应以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益或其他综合收益，或有对价不属于金融工具的，则应按照或有事项等准则进行处理；选项C，其他情况下发生的或有对价变化或调整，应当区分以下情况进行会计处理：或有对价为权益性质的，不进行会计处理；或有对价为资产或负债性质的，按照企业会计准则有关规定处理，如果属于金融工具的确认与计量准则规定的金融工具的，应采用公允价值计量，公允价值变化产生的利得和损失应按该准则规定计入当期损益或计入其他综合收益；否则应按照或有事项或其他相应的准则处理；选项D，自购买日起12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整。
某公司今年与上年相比，销售收入增长11%，净利润增长13%，资产总额增加10%，负债总额增加12%。则本年与上年相比（）。
A、销售净利率提高
B、总资产净利率降低
C、总资产周转次数提高
D、权益净利率降低
答案：A C
分析解释：根据杜邦财务分析体系：权益净利率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数＝（净利润÷销售收入）×（销售收入÷资产总额）×[1÷（1－资产负债率）]，今年与上年相比，销售净利率的分母（销售收入）增长11%，分子（净利润）增长13%，表明销售净利率在上升，故选项A正确；总资产周转率的分母（资产总额）增加10%，分子（销售收入）增长11%，表明总资产周转次数在提高，故选项C正确；总资产净利率＝净利润/总资产，净利润的增长幅度大于资产总额的增长幅度，表明总资产净利率在上升，故选项B错误；资产负债率的分母（资产总额）增加10%，分子负债总额增加12%，表明资产负债率在上升，即权益乘数在提高。今年和上年相比，销售净利率上升了，总资产周转率上升了，权益乘数上升了，由此可以判断，该公司权益净利率比上年上升了，故选项D错误。故选择AC。
甲公司于2014年3月1日以12000万元取得乙公司30%的股权，款项以银行存款支付，并对其采用权益法核算，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为42000万元（与账面价值相等）。甲、乙公司均按净利润的10%提取盈余公积。2014年乙公司实现净利润2400万元（假定各月的利润是均衡实现的），甲公司取得乙公司股权投资后乙公司未发生除净利润以外的其他所有者权益变动，未分配现金股利，投资双方未发生任何内部交易。2015年1月1日，甲公司又以15000万元取得乙公司30%的股权，款项以银行存款支付，当日乙公司可辨认净资产公允价值为46000万元（与账面价值相等）。取得该部分投资后，甲公司能够对乙公司实施控制，因此将对乙公司的投资转为成本法核算。甲公司在取得投资前与乙公司不存在任何关联方关系；甲公司未对持有乙公司的长期股权投资计提减值准备，假定不考虑其他相关因素的影响。下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资的表述中，正确的有（）。
A、甲公司因此项投资对其2014年度利润总额的影响金额为1200万元
B、甲公司此项投资由权益法转为成本法核算属于会计政策变更
C、甲公司2015年1月1日追加投资后个别财务报表中长期股权投资账面价值为28200万元
D、甲公司2015年1月1日追加投资后个别财务报表中长期股权投资账面价值为27000万元
E、甲公司2015年1月1日追加投资后个别财务报表中长期股权投资账面价值为27600万元
答案：A, C
分析解释：甲公司2014年3月1日投资时应确认营业外收入的金额=42000×30%-12000=600（万元），2014年应确认投资收益=2400×10/12×30%=600（万元），甲公司因此项投资对其2014年利润总额的影响=600+600=1200（万元），选项A正确；此项投资由权益法转为成本法属于对不同的业务采用不同的会计处理方法，不属于会计政策变更，选项B错误；2015年1月1日原投资账面价值=12000+（42000×30%-12000）+2400×10/12×30%=13200（万元），追加投资金额为15000万元，甲公司2015年1月1日追加投资后达到控股合并，属于多次交易分步实现非同一控制下控股合并，个别财务报表中长期股权投资账面价值=13200+15000=28200（万元），选项C正确，选项D和E错误。
投资银行作为直接融资的中介,不直接与筹资者和投资者发生融资契约关系,它不作为资金转移的媒体,而仅充当中介人的角色,帮助筹资方寻找投资方或向投资方介绍适当的融资工具。下列关于投资银行作用的说法错误的是（）。
A、投资银行正是通过在货币市场的运作,促进了社会资源的合理流动
B、技资银行在一级市场中承销证券
C、技资银行的兼并收购业务使社会资本存量资源重新优化配置
D、投资银行为企业向社会公开筹资,加速了企业所有权和经营权的分离
答案：A
分析解释：市场经济条件下，资源总是向效益高的部门流动，而投资银行正是通过在资本市场的运作，促进了社会资源的合理流动，提高了国民经济的整体效益。(1)投资银行在一级市场中承销证券，将企业的经营状况和发展前景向广大投资者作充分的宣传介绍，同时设计了较为合理的证券发行价格。证券发行以后,通过二级市场的流动形成了投资者认可的交易价格。社会经济资源依照这种价格信号的导向作用进行配置，促进效益高的部门获得更快的发展。(2)投资银行的兼并收购业务使社会资本存量资源重新优化配置。通过企业并购，使被低效率配置的存量资本调整到效率更高的优势企业，或者通过本企业资产的重组发挥出更高的效能。 
(3)投资银行为企业向社会公开筹资，加速了企业所有权和经营权的分离，有利于股权和债权人对企业的监督，从而强化企业的经营管理，使原有的企业资源效率进一步提高。
下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。
A、补记上年度少计的企业所得税
B、上年度误将研究费计入无形资产价值
C、上年度多计提了存货跌价准备
D、上年度误将购入设备款计入管理费用
E、冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入
答案：["C","D"]
分析解释：选项A、B、E都应该在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。附注：会计分录：A.补记上年度少计的企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费--应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值借：以前年度损益调整贷：无形资产如果涉及到累计摊销的，还应该同时借记累计摊销。C.上年度多计提了存货跌价准备借：存货跌价准备贷：以前年度损益调整D.上年度误将购入设备款计入管理费用借：固定资产贷：以前年度损益调整累计折旧E.冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入借：以前年度损益调整应交税费--应交增值税（销项税额）贷：应收账款此选项没有说到成本的冲减，如果也涉及到的话，做完整的处理应该是还有一笔：借：库存商品贷：以前年度损益调整因为并未提及成本的冲减，所以本题目做的时候不要考虑最后这一笔分录。
下列关于合同取得成本和合同履约成本的相关处理，表述正确的有（）。
A、对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益
B、企业应当根据预期向客户转让与资产相关的商品的时间，对资产的摊销情况进行复核并更新，并作为会计估计变更处理
C、合同履约成本和合同取得成本的账面价值，高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备
D、在确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失时，企业应当首先确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失，然后再确认其他资产减值损失
答案：["A","B","C"]
分析解释：选项A正确，对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础（即，在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度）进行摊销，计入当期损益；选项B正确，企业应当根据预期向客户转让与资产相关的商品的时间，对资产的摊销情况进行复核并更新，以反映该预期时间的重大变化，此类变化应当作为会计估计变更进行会计处理；选项C正确，合同履约成本和合同取得成本的账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失：（1）企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；（2）为转让该相关商品估计将要发生的成本；选项D错误，在确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失时，企业应当首先确定其他资产减值损失，然后再确认合同履约成本和合同取得成本的减值损失。综上，本题应选ABC。
2×17年12月31日，甲公司董事会决议处置一台生产设备，并于当日与乙公司签订不可撤销的销售协议，约定于2×18年3月31日将该生产设备出售给乙公司，约定价款210万元，估计处置费用为5万元。该项固定资产为甲公司2×15年12月31日购入，原价为300万元，按照直线法计提折旧，预计使用年限为6年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，下列说法不正确的是（）。
A、2×17年12月31日，甲公司应将该项固定资产划分为持有待售资产，并停止计提折旧
B、划分为持有待售资产之后，该项设备应按照200万元进行计量
C、2×17年12月31日，甲公司应确认资产减值损失5万元
D、2×18年3月31日，甲公司应确认资产处置损益5万元
答案：C
分析解释：选项A说法正确，但不符合题意，2×17年12月31日，甲公司应将该项资产满足划分为持有待售资产类别，并停止计提折旧；选项B说法正确，但不符合题意，该项设备被划分为持有待售资产前已计提的折旧额＝300/6×2＝100（万元），账面价值＝300－100＝200（万元），小于公允价值减去处置费用后的净额205万元（210－5），按照熟低原则计量，因此按照账面价值200万元计量；选项C说法错误，符合题意，持有待售的非流动资产或处置组整体的账面价值低于其公允价值减去出售费用后的净额，企业不需要对账面价值进行调整，则不需要计提减值损失；选项D说法正确，但不符合题意，2×18年3月31日将该生产设备出售给乙公司，按照处置价款与持有待售账面价值之间差额计入当期损益（资产处置损益），即：205－200＝5（万元）。综上，本题应选C。
甲公司拟将一栋自用的办公楼转让，与2017年12月6日与B企业签订了房产转让协议，预计将于10个月内完成转让，假定该办公楼与协议签订当日符合划分为持有待售类别的条件。2018年发生的下列情形中，甲企业可以继续将该办公楼划分为持有待售类别的有（）。
A、2018年3月份，发生金融危机，市场情况恶化，乙公司认为原协议价格过高，遂放弃购买支付了违约金，甲公司降低办公楼的价格，积极开展市场营销，与2018年5月重新与丙公司签订了转让协议，预计将于8个月内完成
B、2018年3月份，发生金融危机，市场情况恶化，乙公司认为原协议价格过高，遂放弃购买支付了违约金，甲公司降低办公楼的价格，积极开展市场营销，但没有找到合适的买家
C、2018年3月份，突发地震，该办公楼在地震中毁损，乙公司与甲公司解约
D、2018年3月份，甲公司与丙公司发生经济纠纷，该办公楼被法院判决抵债给丙公司
答案：A
分析解释：非流动资产或处置组在初始分类时满足了持有待售类别所有条件，但在最初一年内，出现罕见情况导致出售将被延迟至一年之后。如果企业针对这些新情况在最初一年内已经采取必要指施，而且该非流动资产或处置组重新满足了持有待售类别的划分条件，也就是在当前状况下可立即出售且出售极可能发生，那么即使原定的出售计划无法在最初一年内完成，企业仍然可以维持原持有待售类别的分类。这里的“罕见情况”主要指因不可抗力引发的情况、宏观经济形势发生急剧变化等不可控情况。选项A符合题意，选项不符合题意，发生罕见情况，甲公司针对此情况在最初一年内已经采取必要指施，积极开展市场营销，与2018年5月重新与丙公司签订了转让协议获得购买承诺，出售极可能发生，满足持有待售条件。选项C、D不符合题意，虽发生罕见情况，但不满足再次划分为持有待售条件。综上，本题应选A。
下列选项中属于出售费用的是（）。
A、特定法律服务、评估咨询等中介费用
B、所得税费用
C、消费税、城市维护建设税、土地增值税和印花税
D、财务费用
答案：["A","C"]
分析解释：出售费用是企业发生的可以直接归属于出售资产或处置组的增量费用，出售费用直接由出售引起，并且是企业进行出售所必需的，如果企业不出售资产或处置组，该费用将不会发生。出售费用包括为出售发生的特定法律服务、评估咨询等中介费用，也包括相关的消费税、城市维护建设税、土地增值税和印花税等，但不包括财务费用和所得税费用。选项A、C正确，属于出售费用，出售费用包括为出售发生的特定法律服务、评估咨询等中介费用，也包括相关的消费税、城市维护建设税、土地增值税和印花税等；选项B、D错误，不属于出售费用，出售费用是直接由出售引起，并且是企业进行出售所必需的，如果企业不出售资产或处置组，该费用将不会发生。财务费用和所得税费用是企业正常营业所需发生的，它与出售无关，即企业不出售资产或处置组，财务费用和所得税费用也是正常发生。综上，本题应选AC。
按照组织激励的公平理论，感到不公平的员工用来恢复平衡的方式有（ ）。
A、改变自己的投入
B、增加自己的产出
C、改变参照对象
D、改变对产出的知觉
E、辞职
答案：A,C,D,E
分析解释：感到不公平的员工可以采用以下几种方式来恢复平衡：（1）改变自己的投入或产出。如感到报酬不足的员工降低自己工作努力程度或要求加薪。（2）改变对照者的投入或产出。例如，感到报酬不足的员工向上级汇报对照者工作不够努力，让上级迫使对照者提高努力程度或降低他的薪酬。（3）改变对投入或产出的知觉。包括对自己的知觉，例如，感到报酬过度的员工可以认为自己的工作量更大，工作难度更高，工作更快，也包括对对照者的知觉，例如，感到报酬不足的员工可以认为对照者比原先想象得要好一些。（4）改变参照对象。例如，认为原先的对照者过于特殊，而去重新选择一个自己认为合适的对照者。（5）辞职。这也是比较常见的感到报酬不足的员工选择的解决方案。正确选项为ACDE，B项错误。  
【知识点】公平理论【考点】恢复公平的方法【考察方向】概念理解 【难易程度】中
人民法院审理劳动争议案件时，视为“劳动争议发生之日”的情形正确的是（ ）。
A、在劳动关系存续期间产生的支付工资争议，用人单位能够证明已经书面通知劳动者拒付工资的，书面通知送达之日为劳动争议发生之日
B、因解除或者终止劳动关系产生的争议，用人单位不能证明劳动者收到解除或者终止劳动关系书面通知时间的，劳动者主张权利之日为劳动争议发生之日
C、劳动关系解除或者终止后产生的支付工资、经济补偿金、福利待遇等争议，劳动者能够证明用人单位承诺支付的时间为解除或者终止劳动关系后的具体日期的，用人单位承诺支付之日为劳动争议发生之日
D、劳动关系解除或者终止后产生的支付工资、经济补偿金、福利待遇等争议，劳动者不能证明的，劳动者主张权利之日为劳动争议发生之日
答案：A,B,C
分析解释：人民法院审理劳动争议案件，对下列情形，视为“劳动争议发生之日”：（1）在劳动关系存续期间产生的支付工资争议，用人单位能够证明已经书面通知劳动者拒付工资的，书面通知送达之日为劳动争议发生之日。用人单位不能证明的，劳动者主张权利之日为劳动争议发生之日。（2）因解除或者终止劳动关系产生的争议，用人单位不能证明劳动者收到解除或者终止劳动关系书面通知时间的，劳动者主张权利之日为劳动争议发生之日。（3）劳动关系解除或者终止后产生的支付工资、经济补偿金、福利待遇等争议，劳动者能够证明用人单位承诺支付的时间为解除或者终止劳动关系后的具体日期的，用人单位承诺支付之日为劳动争议发生之日。劳动者不能证明的，解除或者终止劳动关系之日为劳动争议发生之日。  
【知识点】劳动争议仲裁【考点】劳动争议仲裁程序【考察方向】概念理解 【难易程度】中
在组织实施统计调查中，某设区市工信局统计人员发现A服务业企业存在提供不真实统计资料的行为时，应当及时移送所在市统计局处理。所在市统计局在调查处理时，有权采取的措施包括（）。（多选题）
A、发出统计检查查询书，向检查对象查询有关事项
B、就与检查有关的事项询问有关人员
C、进入检查对象的业务场所和统计数据处理信息系统进行检查、核对
D、对与检查事项有关的情况和资料进行记录、录音、录像、照相和复制
答案：A,B,C,D
分析解释：《统计法》第三十五条规定，县级以上人民政府统计机构在调查统计违法行为或者核查统计数据时，有权采取下列措施：  
（一）发出统计检查查询书，向检查对象查询有关事项；（二）要求检查对象提供有关原始记录和凭证、统计台账、统计调查表、会计资料及其他相关证明和资料；（三）就与检查有关的事项询问有关人员；（四）进入检查对象的业务场所和统计数据处理信息系统进行检查、核对；（五）经本机构负责人批准，登记保存检查对象的有关原始记录和凭证、统计台账、统计调查表、会计资料及其他相关证明和资料；（六）对与检查事项有关的情况和资料进行记录、录音、录像、照相和复制。【知识点】政府统计机构在调查统计违法行为或者核查统计数据时，有权采取的措施【考点】政府统计机构在调查统计违法行为或者核查统计数据时，有权采取的措施【考察方向】案例应用【难易程度】中
对于审计过程中发现的错报，下列做法中，正确的是（ ）。
A、注册会计师无需考虑每一单项错报
B、存在相同金额的高估收入和成本费用，由于对损益无影响，无需提请被审计单位调整
C、收入项目分类错报超过重要性水平，对关键财务比率影响微小，注册会计师认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响
D、错报对遵守监管要求有影响时，由于未超过重要性水平，注册会计师未将其评价为重大错报
答案：C
分析解释：本题考查的知识点是对审计过程中识别出的错报的考虑。《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》应用指南指出：注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）。故选项A不正确；  
如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如，如果收入存在重大髙估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。故选项B不正确；即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。故选项D不正确。【知识点】错报
2015 年1 月1 日，甲公司以银行存款2 500 万元取得乙公司20% 有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015 年度实现的净利润为1 000 万元。不考虑其他因素，2015 年12 月31 日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（ ）万元。
A、2 400
B、2 500
C、2 600
D、2 700
答案：D
分析解释：2015 年12 月31 日，甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额＝ 2 500 ＋ 1 000×20% ＝ 2 700（万元）。相关会计分录为：2015 年1 月1 日：借：长期股权投资——投资成本 2 500 贷：银行存款 2 500由于对乙公司具有重大影响，后续采用权益法核算，初始投资成本2 500 万元大于投资时享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额2 400（12 000×20%）万元，不调整长期股权投资入账价值。乙公司2015 年度实现的净利润为1 000 万元，且各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同，所以甲公司应享有被投资单位的净利润＝ 1 000×20% ＝200（万元），相关会计分录为：2015 年12 月31 日：借：长期股权投资——损益调整 200 贷：投资收益 200
《中资商业银行行政许可事项实施办法（修订）》中指出，商业银行申请开办现行法规未明确规定的业务和品种的，应当符合（ ）条件。
A、公司治理良好
B、主要审慎监管指标符合监管要求；
C、具备开展业务必需的技术人员和管理人员，并全面实施分级授权管理；
D、具有开展该项业务的必要.安全且合规的信息科技系统，具备保障信息科技系统有效安全运行的技术与措施
E、近5年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件
答案：A,B,C,D
分析解释：《中资商业银行行政许可事项实施办法（修订）》中指出，商业银行申请开办现行法规未明确规定的业务和品种的，应当符合以下条件：（1）公司治理良好，具备与业务发展相适应的组织机构和规章制度，内部制度.风险管理和问责机制健全有效；（2）与现行法律法规不相冲突；（3）主要审慎监管指标符合监管要求；（4）符合本行战略发展定位与方向；（5）经董事会同意并出具书面意见；（6）具备开展业务必需的技术人员和管理人员，并全面实施分级授权管理；（7）具备与业务经营相适应的营业场所和相关设施；（8）具有开展该项业务的必要.安全且合规的信息科技系统，具备保障信息科技系统有效安全运行的技术与措施；（9）最近3年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件；（10）银监会规章规定的其他审慎性条件。（知识点：金融创新管理）（题库维护老师：GYN）
商业银行的业务部门在审核无误后，可进行开户放款，下列关于开户放款的说法中正确的有( )。
A、个人汽车贷款的放款包括放款至经销商在银行开立的存款账户和直接转入借款人在贷款银行开立的存款账户两种方式
B、贷款银行须与借款人以合同或协议的形式对资金的使用与提取等内容作书面约定，保证贷款使用符合合同要求
C、在开户放款时应注意：借款人与贷款人签约时，默认的情况是在放款时遇法定利率调整时，应执行具体放款日当日利率
D、当贷款签约后，遇法定贷款利率调整，业务部门开户放款时，发现“放款通知”贷款利率与贷款账户执行利率不一致，应通知有关部门按最新利率档次重新修改信贷发放信息，并重新办理开户放款有关手续
E、开户放款是整个个人汽车贷款流程中的最后一个环节
答案：A,B,D
分析解释：个人汽车贷款的放款包括放款至经销商在银行开立的存款账户和直接转入借款人在贷款银行开立的存款账户两种方式，贷款银行须与借款人以合同或协议的形式对资金的使用与提取等内容作书面约定，保证贷款使用符合合同要求，A项正确。在开户放款时应注意：借教人与贷款人签约时，要明确告知在放款时遇法定利率调整时，应执行具体放款日、当日利率，B项正确。当贷款签约后，遇法定贷款利率调整，业务部门开户放款时，发现“放款通知”贷款利率与贷款账户执行利率不一致，应通知有关部门按最新利率档次重新修改信贷发放信息，并重新办理开户放款有关手续，D项正确。C项中“默认的情况”的这一说法不妥。E项关于开户放款是整个个人汽车贷款流程中的最后一个环节的表述也是错误的，实际上贷后与档案管理才是个人汽车贷款流程中的最后一个环节。故本题选ABD。【知识点】个人汽车贷款
关于证券公司合规管理的说法，正确的是（ ）。
A、证券公司首次开展行业已有可借鉴先例的业务不需要进行本公司内新产品新业务评估与决策
B、合规负责人直接向总经理办公会负责
C、合规负责人发现公司存在合规风险隐患的，应及时向董事会、经营管理主要负责人报告，提出处理意见
D、经过合规负责人审核的材料，其他相关高级管理人员不需再对其中的内容负责
答案：C
分析解释：证券公司应当建立新产品、新业务评估与决策机制，合规负责人和合规部门应当对新产品、新业务发表合规审查意见，证券公司在进行相关决策时，应当充分考虑和采纳合规审查意见。新产品、新业务是指公司首次开展，需就业务合规性进行论证的产品、业务以及展业方式等。（A项错误）  
合规负责人是高级管理人员，直接向董事会负责。（B项错误）  
合规负责人发现证券公司存在违法违规行为或合规风险隐患的，应当按照如下办法处理：依照公司章程规定及时向董事会、经营管理主要负责人报告，提出处理意见，并督促整改。（C项正确）  
经过合规负责人审核的材料，其他相关高级管理人员等应当对申请材料或报告中基本事实和业务数据的真实性、准确性及完整性负责。（D项错误）  
【知识点】证券公司合规管理【考点】证券公司合规负责人的职责【考查方向】原文条款【难度】易
下列情形中，能导致诉讼时效中断的有（）。
A、甲把要求乙清偿3个月前到期的债务的书面通知当面递交乙，乙拒绝接收。甲将通知留在乙处后愤然离去
B、乙对甲的债务已过清偿期1个月，乙突然不知所踪。经过2个月的多方探寻无果后，甲在《人民法院报》上刊登声明，要求乙清偿债务
C、甲对乙的债权诉讼时效期间还有1个月即将届满时，甲意外死亡，需等待确定继承人
D、债权人甲路上偶遇债务人乙。未等甲开口要求乙偿还1个月前到期的债务，乙即一边连称“抱歉”，一边匆匆离去
答案：A,B
分析解释：(1)选项A：当事人一方向对方当事人“直接送交”主张权利文书，对方当事人在文书上签字、盖章或者虽未签字、盖章但能够以其他方式证明该文书到达对方当事人的。在本题中，虽然乙拒绝接收(未签字、盖章)，但如果甲能够以其他方式证明该文书已经送达乙，导致诉讼时效中断;(2)选项B：当事人一方“下落不明”，对方当事人在“国家级或者下落不明的当事人一方住所地的省级有影响的媒体上”刊登具有主张权利内容的公告的，导致诉讼时效中断;(3)选项C：继承开始后未确定继承人或者遗产管理人的，导致诉讼时效中止;(4)选项D：债务人乙只是表示“抱歉”，并未作出“愿意履行义务”的意思表示，不能导致诉讼时效中断。(本题与A卷多选题第1题完全相同)  
【说明】本题为多选题，选项CD毫无争议、肯定应当排除。即使选项A的表述不尽清晰明确，也只能选AB了。
我国《民法典》规定，一般保证的保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起（ ）内。
A、1个周
B、6个月
C、3个月
D、2个月
答案：B
分析解释：根据《民法典》规定，一般保证的保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起六个月。  
【直接考点】保证  
【相关考点】一般保证和连带责任保证  
根据我国《担保法》的规定，保证的方式有一般保证和连带责任保证。当事人在保证合同中约定，债务人不能履行债务时，由保证人承担保证责任的，为一般保证。一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任。  
当事人在保证合同中约定保证人与债务人对债务承担连带责任的，为连带责任保证。连带责任保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。
期货公司注册登记、取得业务资格、设立子公司，期货公司应当在3个工作日内向公司  
出机构书面报告。（ ）
A、对
B、错
答案：B
分析解释：期货公司设立、收购、参股的境外经营机构发生下列事项的，期货公司应当在5个工作日内向公司住所地中国证监会派出机构书面报告：  
（1）注册登记、取得业务资格、设立子公司；  
（2）变更名称、变更业务范围以及修改章程重要条款等；  
（3）取得、变更或者注销交易所、协会等会员资格；  
（4）变更董事长、总经理、合规负责人和风险管理负责人；  
（5）机构或其从业人员受到境外监管机构或交易所的调查、纪律处分或处罚；  
（6）预计发生重大亏损或者遭受超过净资产10%的重大损失；  
（7）与期货公司及其关联方发生重大关联交易；  
（8）按规定应当向境外监管机构报告的重大事项；  
（9）中国证监会规定的其他重大事项。  
【知识点】境外经营机构  
【考点】境外经营机构  
【考查方向】原文条款  
【难易程度】易
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，企业所得税税率为25%。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%，假定期初坏账准备的余额为0。**2019年**11月末实现利润总额1488万元，12月份发生如下业务:(1)12月1日，向A公司销售一批应税消费品，成本为36万元，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为7.8万元;商品已发出，货款尚未收到。(2)12月20日，向B公司销售商品一批，成本为80万元，标价为120万元，甲公司向B公司提供了5%的商业折扣，货款尚未收到。(3)12月31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。该劳务属于在某一时段内履行的履约义务，应根据履约进度确认劳务收入。截至本年末，该劳务的履约进度为70%，前期已累计确认收入50万元、结转成本44.2万元。(4)12月31日,计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为**2015年12月3日购入**，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。(5)12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。(6)12月31日,甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为26万元。该交易性金融资产系2019年1月初购入，买价24万元，支付购买手续费1.2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.072万元。已知:甲公司在2019年1至11月份确认国库券利息收入47万元;假定税法规定的计税工资为400万元，甲公司全年实际支付的工资总额为550万元。对于计提的坏账准备,税法规定不允许在所得税前扣除。除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求:根据上述资料,分析回答下列第(1)—(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)关于资料(3)至(5)，下列说法中正确的是( )。  

A、对于资料(3),本月应确认收入90万元，并结转成本53.8万元
B、对于资料(4)，本年计提的专设销售部门固定资产折旧费为1.296万元
C、对于资料(4),本年计提的专设销售部门固定资产折旧费为1.5万元
D、对于资料(5)，应借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”，金额为20万元
答案：A,C,D
分析解释：资料(3),本期应确认的收入=200×70%-50=90(万元)，本期应确认的成本=140×70%-44.2=53.8(万元);  
资料(4)，固定资产于2015年12月购入，应从2016年开始采用双倍余额递减法计提折旧:  
2016年该固定资产应计提的折旧=15×2/5=6(万元),  
2017年该固定资产应计提的折旧=(15-6)×2/5=3.6(万元),  
2018年该固定资产应计提的折旧=(15-6-3.6)×2/5=2.16(万元),  
2019年该固定资产应计提的折旧=(15-6-3.6-2.16-0.24)/2=1.5(万元);  
资料(5)，计提坏账准备时:  
借:信用减值损失 20  
 贷:坏账准备 20【知识点】固定资产【考点】对固定资产计提折旧【考察方向】案例应用【难易程度】难
以下不构成非公开发行障碍的是()。
A、 最近2年亏损
B、 上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且未消除
C、 最近一年被出否定意见的审计报告，但是影响已消除
D、 现任董事被立案调查
答案：C
分析解释：A项，根据《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第9条，上市公司发行证券须最近2年盈利。因此，最近2年亏损将对创业板上市公司非公开发行证券构成障碍。BD两项，《上市公司证券发行管理办法》第39条第2项规定，上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除的，不得非公开发行股票。第5项规定，上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查的，不得非公开发行股票。《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第10条第5项规定，现任董事、监事和高级管理人员存在违反《公司法》第147条、第148条规定的行为，或者最近36个月内受到中国证监会的行政处罚、最近12个月内受到证券交易所的公开谴责;因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查的，不得发行证券。
关于销售退回的审查，下列说法正确的是（ ）。
A、当销售合同附有销售退回条款时，评估企业对退货部分的估计是否合理，确定其是否按商品销售总额确认收入
B、审查企业是否在客户取得相关商品控制权时确认收入
C、按照因向客户转让商品面预期有权收取的对价金额，即不包含预期因销售退回将退还的金额贷记主营业务收入
D、按照预期因销售退同将退还的金额贷记预计负债-应付退货款
E、按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额借记应收退货成本
答案：B,C,D,E
分析解释：选项A错误，当销售合同附有销售退回条款时，审查企业是否遵循可变对价的处理原则来确认其预期有权收取对价的金额，评估企业对退货部分的估计是否合理，确定其是否按估计不会退货部分确认收入。选项BCDE正确，（1）确认收入时  
借：银行存款/应收账款/应收票据【已收或应收合同价款】  
 贷：主营业务收入【因向客户转让商品面预期有权收取的对价金额，即不包含预期因销售退回将退还的金额】  
 预计负债-应付退货款【预期因销售退同将退还的金额】  
（2）结转相关成本时  
借：应收退货成本【预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额）】  
 主营业务成本【两者差额】  
 贷：库存商品【已转让商品转让时的账面价值】【知识点】营业收入审计方法【考点】审查销售退回、折让及折扣
下列关于国有企业资产损失的相关规定中，说法正确的是()。
A、国家出资企业的资产损失金额一律依据有关会计账簿记录，按照会计核算确认的损失分类分项进行认定。未在会计账簿记录的资产，不再进行认定
B、某国有独资公司的董事王某违反规定，造成国有资产重大损失而被免职，其终身不得再担任国有独资公司的董事
C、在企业资产损失责任追究中，相关的交易或者事项尚未形成事实损失，不能认定为资产损失
D、使得企业及社会造成严重不良影响的损失属于重大资产损失
答案：D
分析解释：本题考核国有企业资产损失责任的相关规定。根据规定，国家出资企业的资产损失金额依据有关会计账簿记录，按照会计核算确认的损失分类分项进行认定。未在会计账簿记录或者账面价值与公允价值相差较大的资产，应当按照市价、重置价值等公允价值认定资产损失金额。因此选项A的说法是错误的;  
 国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员违反规定，造成国有资产重大损失，被免职的，自免职之日起5年内不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员，因此选项B的说法是错误的;  
 相关的交易或者事项尚未形成事实损失，但确有证据证明在可预见的未来将发生事实损失，且能计量损失金额的，应当认定为资产损失，因此选项C的说法是错误的。  
 [该题针对“企业资产损失责任追究”知识点进行考核]
下列交易属于非货币性资产交换的是()。
A、 甲企业用账面价值100万元的持有至到期投资换取乙公司的无形资产，乙公司的无形资产价值102万元
B、 乙公司为甲公司的全资子公司，现甲公司以持有乙公司100%的股权，与丙公司的股东交换其持有的丙公司60%的股权
C、 甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司，现甲公司以一台设备与乙公司一项专利交换，设备的公允价值为80万元，甲公司另向乙公司支付补价20万元
D、 甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备，并收到补价32万元
E、 丙公司向红十字会捐赠叉车10辆
F、 甲公司年终时将公司存货作为股利发放给股东
G、 甲公司发行股票100万股，取得乙公司一项专利权
答案：["C","D"]
分析解释：A项，持有至到期投资为货币性资产。B项，在企业合并、债务重组中取得的非货币性资产，其成本确定分别适用《企业会计准则第20号——企业合并》和《企业会计准则第12号——债务重组》。C项，20÷(80+20)=20%﹤25%，属于非货币性资产交换(注意，此处甲公司和乙公司尽管属于关联方，但只说明其交换资产可能导致非货币性资产交换不具有商业实质)。D项，32÷200=16%<25%，属于非货币性资产交换。EF两项，企业将其拥有的非货币性资产无代价地转让给其所有者或其他企业，或由其所有者或其他企业将非货币性资产无代价地转让给企业属于非互惠转让，不属于非货币性资产交换，实务中，与所有者的非互惠转让如以非货币性资产作为股利发放给股东等，属于资本性交易。G项，企业以发行股票形式取得的非货币性资产，相当于以权益工具换入非货币性资产。