Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
张某与A公司签订了3年期限的劳动合同，试用期2个月，月工资2000元，当地最低工资标准为1500元，试用期工资不得低于（）。
A、1600元
B、1500元
C、2000元
D、1400元
答案：A
分析解释：本题主要考查的是劳动合同的试用期工资。劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%（2000×80%=1600元），并不得低于用人单位所在地的最低工资标准（1500元）。故选A。
甲公司主要经营服装贸易业务，方某系该公司的董事兼总经理。任职期间，方某利用职务便利代理乙公司与丙公司签订服装销售合同，将乙公司的一批服装卖给丙公司，从中获得一笔报酬。甲公司得知后提出异议。对此，下列表述正确的是（ ）。
A、违反法定义务，方某代理乙公司与丙公司签订的销售合同无效，该批服装应由甲公司优先购买
B、与甲公司无关，甲公司无权提出异议
C、违反法定义务，甲公司可依法定程序罢免方某，但方某获得的报酬归自己所有
D、违反法定义务，方某获得的报酬应当归甲公司所有
答案：D
分析解释：选项 D：方某违反公司董事、监事、高级管理人员的忠实义务。“未经股东会或股东大会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务”的行为，其所得的收入应当归公司所有。
根据民事法律制度的规定，下列关于传达的表述中，说法正确的是（）。
A、传达人以自己的名义为意思表示
B、身份行为的意思表示可以传达
C、单方意思表示不能传达
D、传达人需具备完全民事行为能力
答案：B
分析解释：本题考核传达。传达的任务是忠实传递委托人的意思表示，传达人自己不进行意思表示，选项A错误。身份行为可以借助传达人传达相关的意思表示，选项B正确。单方意思表示可以传达，选项C错误。传达人没有行为能力要求，选项D错误。
关于民事法律行为的成立与生效，下列表述正确的有（）。
A、民事法律行为的成立，一般应具备当事人、意思表示、标的三个要素；成立是生效的前提
B、当事人超越经营范围订立的合同无效
C、合同书属于民事法律行为形式中的书面形式，数据电文不属于书面形式
D、在超市购物向收银员交付货币的行为属于民事法律行为形式中的推定形式
答案：A,D
分析解释：选项B：当事人超越经营范围订立的合同，法院不因此认定合同无效，但违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。选项C：数据电文（包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等）属于书面形式的一种。
根据外汇管理法律制度的规定，下列外汇资金中，境内机构可以用于境外直接投资的有（ ）。
A、自有外汇资金
B、符合规定的国内外汇贷款
C、人民币购汇
D、该机构留存境外的境外直接投资所得利润
答案：A,B,C,D
分析解释：本题考核境外直接投资。境内机构可以使用自有外汇资金、符合规定的国内外汇贷款、人民币购汇或实物、无形资产及经外汇局核准的其他外汇资产来源等进行境外直接投资。境内机构境外直接投资所得利润也可留存境外用于其境外直接投资。
根据外商投资法律制度的规定，外国投资者并购境内企业的安全审查内容包括（）。
A、并购交易对国防安全的影响
B、并购交易对国家经济稳定运行的影响
C、并购交易对市场竞争条件的影响
D、并购交易对涉及国家安全关键技术研发能力的影响
答案：A,B,D
分析解释：外资并购安全审查的主要内容包括：①并购交易对国防安全的影响（A 选项）；②并购交易对国家经济稳定运行的影响（B 选项）；③并购交易对社会基本生活秩序的影响；④并购交易对涉及国家安全关键技术研发能力的影响（D 选项）
根据我国票据法律制度的规定，下列关于票据签章的表述中，正确的有（）。
A、银行承兑汇票承兑人的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章
B、支票的出票人和商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的签章
C、商业汇票的出票人在票据上的签章，为该法人或者该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人、单位负责人或其授权的代理人的签名或者盖章
D、银行汇票的出票人在票据上未加盖规定的专用章而加盖该银行的公章的，票据无效
答案：A, B, C
分析解释：选项D：银行汇票、银行本票的出票人以及银行承兑汇票的承兑人在票据上未加盖规定的专用章而加盖该银行的公章，支票的出票人在票据上未加盖与该单位在银行预留签章一致的财务专用章而加盖该出票人公章的，签章人应当承担票据责任。
下列有关保证责任的诉讼时效的表述，符合法律的规定的有()。
A、一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断
B、一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效不中断
C、连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断
D、连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效不中断
答案：A, D
分析解释：本题考核保证的诉讼时效。一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断;连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效不中断。一般保证和连带责任保证中，主债务诉讼时效中止的，保证债务的诉讼时效同时中止。
风险的发生是一种随机现象，但从总体上看它又具有规律性。风险的（）便是风险总体上的必然性与个体上的偶然性统一的结果。
A、发展性
B、社会性
C、普遍性
D、不确定性
答案：D
分析解释：就个体风险而言，其是否发生是偶然的，是一种随机现象，具有不确定性。但在总体上，风险的发生却往往呈现出明显的规律性，具有一定的必然性、客观性。正是风险的这种总体上的必然性与个体上的偶然性的统一，构成了风险的不确定性。
在结汇和境内个人购汇实行年度总额管理时，《个人外汇管理办法实施细则》对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理。年度总额分别为每人每年等值()。国家外汇管理局可根据国际收支状况，对年度总额进行调整。
A．10万元
B．30万元
C．3万美元
D．5万美元
答案：D
分析解释：在结汇和境内个人购汇实行年度总额管理时，《个人外汇管理办法实施细则》的第二条规定，对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理。年度总额分别为每人每年等值5万美元。国家外汇管理局可根据国际收支状况，对年度总额进行调整。
甲、乙双方签订了买卖合同，在合同履行过程中，发现该合同履行地点约定不明确。根据合同法律制度的规定，下列履行规则中甲乙双方可能适用的解决途径有（）。
A、双方可以协议补充
B、不能协议补充，按交易习惯确定
C、不能协议补充，也不能按照合同有关条款或者交易习惯确定，给付货币的，在支付货币一方所在地履行
D、不能协议补充，也不能按照合同有关条款或者交易习惯确定，交付不动产的，在不动产所在地履行
答案：A, B, D
分析解释：当事人就履行地点约定不明确的，可以协议补充；不能协议补充的，按照合同有关条款或者交易习惯确定；仍不能确定的，给付货币的，在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的在履行义务一方所在地履行。
个人贷款按产品用途分类，不包括（）。
A、个人住房贷款
B、个人消费贷款
C、个人经营类贷款
D、个人信用贷款
答案：D
分析解释：根据产品用途的不同，个人贷款产品可以分为个人消费类贷款和个人经营类贷款等。其中，个人消费类贷款又分为个人住房贷款、个人汽车贷款、个人教育贷款、个人住房装修贷款、个人耐用消费品贷款、个人旅游消费贷款和个人医疗贷款等。
甲公司是股份有限公司，注册资本2亿元，累计提取法定公积金余额5000万元。2006年度税后利润为3000万元，该公司当年应当提取的法定公积金数额是（）。
A、150万元
B、200万元
C、300万元
D、500万元
答案：C
分析解释：本题考核点是公积金提取的规定。根据《公司法》的规定，法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取。甲公司2006年利润3000万，按10%提取即300万元。
根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。
A、保龄球馆提供娱乐服务的同时销售矿泉水
B、汽车4S店销售汽车并提供装饰服务
C、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D、商场销售空调并负责安装
E、销售辅导书籍，同时对购书的客户以优惠价格提供辅导书籍的后续服务
答案：B, D, E
分析解释：保龄球馆提供娱乐服务的同时销售矿泉水、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征收营业税的混合销售行为，缴纳营业税，而不缴纳增值税。销售书籍和提供辅导书籍的后续服务，发生在同一客户身上的行为，属于增值税混合销售业务。
根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。
A、将购进的货物用于个人消费
B、将本\*企业生产的货物分配给投资者
C、将委托加工的货物用于集体福利
D、将购进的货物作为投资提供给其他单位
答案：B, C, D
分析解释：（1）选项BC：自产或委托加工的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、无偿赠送．均视同销售货物。（2）选项AD：购进货物用于集体福利、个人消费，不视同销售；用于投资、分配、无偿赠送的，视同销售货物。
某生产企业为增值税一般纳税人，2013年1月销售一批应税消费品，取得收入100万元（不含增值税，消费税税率为3%），当月购进用于连续生产该批货物的应税消费品，取得增值税专用发票上注明的价款为60万元，进项税额10.2万元；当月领用了50万元全部用于连续生产，该企业1月应缴纳的增值税和消费税分别为（）万元。
A、6.8：1.5
B、7.8：1.2
C、10.2：3.0
D、17.0：1.5
答案：A
分析解释：本题考核增值税和消费税的计算。该企业应缴纳的增值税=100×17%-10.2=6.8（万元）；应缴纳的消费税=100×3%-50×3%=1.5（万元）。【提示】增值税是购进扣税计算；消费税按实际领用数量抵扣消费税。
针对事项（3），下列说法中正确的有（
 ）。
A、除临时离职或因正当原因暂时不能工作的以外，会计人员在离职时都应办理交接手续
B、应由单位负责人负责监交
C、应由会计机构负责人负责监交
D、不需办理交接手续
答案：C
分析解释：选项AD错误，会计人员临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人或单位负责人必须指定专人接替或代理，并办理会计工作交接手续；选项B错误，一般会计人员办理交接手续时，应由会计机构负责人负责监交。故选C。
经批准可以减征个人所得税的有（）。
A.退休工资
B.烈属所得
C.救济金
D.孤老人员所得
E.严重自然灾害造成重大损失的
答案：B, D, E
分析解释：本题考查个人所得税的税收优惠。有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。选项AC属于免征个人所得税的范围。
对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过所得收入的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：本题考核个人所得税捐赠扣除限额的规定。对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或者按照负担、支付所得的个人所在地确定所得来源地的是（）。
A、销售货物所得
B、权益性投资资产转让所得
C、动产转让所得
D、租金所得
答案：D
分析解释：（1）选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；（2）选项B：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地；（3）选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。
以下属于代理权滥用的情形包括（）。
A、代理他人与自己进行民事活动
B、超越代理权的代理
C、代理双方当事入进行同一民事行为
D、代理人与第三人恶意串通，损害被代理人的利益
答案：A, C, D
分析解释：本题考核代理权滥用的情形。常见的代理权滥用有：一是代理他人与自己进行民事活动；二是代理双方当事人进行同一民事行为；三是代理人与第三人恶意串通，损害被代理人的利益。代理权滥用是有代理权而非法使用，选项B属于无权代理。
库存现金清查的内容主要包括()。
A、是否有未达账项
B、是否有白条抵库
C、是否超限额留存现金
D、是否账实相符
答案：B C D
分析解释：库存现金的盘点一方面要注意账实是否相符，另一方面还要检查现金管理制度的遵守情况，如库存现金留存有无超过其限额，有无白条抵库、挪用舞弊等情况。BCD都是库存现金清查需要检查的内容。A项未达账项属于银行存款清查的内容。
根据营改增的有关规定，下列说法不正确的是（）。
A、纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统为电信企业提供的语言通话，按增值电信服务
B、纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统为电信企业提供移动互联网等无线信号系统传输服务，按照基础电信服务
C、车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
D、道路通行服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税
E、运输工具承运业务，按照代理服务缴纳增值税
答案：A, B, E
分析解释：本题考核“增值税――征收范围”。纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统为电信企业提供的语言通话，按基础电信服务；提供移动互联网等无线信号系统传输服务，按照增值电信服务；无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税
下列垄断行为中，行为人可能承担刑事责任的是（ ）。
A、行业协会促成经营者达成垄断协议
B、经营者之间串通投标，情节严重
C、经营者未经执法机构批准，擅自实施集中
D、经营者与交易相对人达成固定转售价格协议
答案：B
分析解释：（1）选项 A：《反垄断法》未对“行业协会”规定刑事责任。（2）选项 CD：《反垄断法》未对“经营者的垄断行为”规定刑事责任。（3）选项 B：《招标投标法》及《刑法》均对“情节严重的串通招投标行为”规定了刑事责任。
根据民事法律制度的规定，下列关于传达的表述中，说法正确的是（）
A、传达人以自己的名义为意思表示
B、身份行为的意思表示可以传达
C、单方意思表示不能传达
D、传达人需具备完全民事行为能力
答案：B
分析解释：本题考核传达。传达的任务是忠实传递委托人的意思表示，传达人自己不进行意思表示，选项A错误。身份行为可以借助传达人传达相关的意思表示，选项B正确。单方意思表示可以传达，选项C错误。传达人没有行为能力要求，选项D错误。
下列资产分类或转换的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A、将投资性房地产的后续计量由公允价值模式转为成本模式
B、因签订不可撤销的出售协议，将对联营企业投资终止采用权益法并作为持有待售资产列报
C、对子公司失去控制或重大影响导致将长期股权投资转换为持有至到期投资
D、因出售具有重要性的债券投资导致持有至到期投资转为可供出售金融资产
答案：B,D
分析解释：选项A，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式；选项C，长期股权投资的到期日不固定，且收回金额也不固定或可确定，不符合持有至到期投资的定义，因此不能将长期股权投资转换为持有至到期投资。
下列资产中，至少应当于每年年末进行减值测试的有（ ）。
A、使用寿命为 10 年的无形资产
B、使用寿命不确定的无形资产
C、企业合并形成的商誉
D、尚未达到预定可使用状态的无形资产
答案：B,C,D
分析解释：企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。另外，对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当每年年末进行减值测试。
某企业采用先进先出法核算原材料，2×18年3月1日库存甲材料500千克，实际成本为3 000元，3月5日购入甲材料1 200千克，实际成本为7 440元，3月8日购入甲材料300千克，实际成本为1 830元，3月10日发出甲材料900千克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料的实际成本为（ ）元。
A、5 550
B、5 580
C、5 521.5
D、5 480
答案：D
分析解释：3月10日发出的900千克甲材料中，优先发出期初结存的500千克，继而发出3月5日购入的400（900－500）千克。因此，该企业发出的甲材料实际成本=3 000＋7 440÷1 200×400＝5 480（元）。
下列为购建固定资产而发生的支出，属于借款费用资本化时点中资产支出已经发生的有（）。
A、自供应商处赊购工程物资并开出6个月到期的不带息商业汇票
B、将本企业生产的一批产品用于建造厂房
C、计提在建工程人员工资
D、预付施工方工程款
答案：B,D
分析解释：选项A，自供应商处赊购工程物资并开出6个月到期的不带息商业汇票，没有承担带息义务，不属于资产支出已经发生；选项C，计提在建工程人员工资，尽管构成在建工程成本，但由于并未实际发生资产支出，不应当作为资产支出已经发生。
甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批商品，并负责将该批商品运送至乙公司指定的地点，甲公司承担相关的运输费用。假定销售该产品属于在某一时点履行的履约义务，且控制权在送达乙公司指定地点时转移给乙公司。假定不考虑其他因素，下列说法中，不正确的是（ ）。
A、该项合同中运输服务构成单项履约义务
B、该项合同中销售商品构成单项履约义务
C、甲公司应在将商品送达指定地点将控制权转移给乙公司时确认收入
D、甲公司在该项合同中确认的收入金额无需在销售商品和运输服务之间进行分摊
答案：A
分析解释：甲公司向乙公司销售商品，并负责运输。该批商品在送达乙公司指定地点时，控制权转移给乙公司。由于甲公司的运输活动是在产品的控制权转移给客户之前发生的，因此该运输服务不构成单项履约义务，而是甲公司履行合同发生的必要活动。
甲公司将一台大型发电机以融资租赁方式租赁给乙公司，最低租赁付款额为7 200万元， 最低租赁付款额现值为6 075万元，租赁开始日的租赁资产公允价值为5 652万元。乙公司在租赁期开始日时应借记“未确认融资费用”科目的金额为（ ）。
A、423万元
B、1 125万元
C、1 545万元
D、1 548万元
答案：D
分析解释：融资租赁资产的入账价值为最低租赁付款额现值与租赁开始日租赁资产公允价值两者孰低，即5 652万元。未确认融资费用＝最低租赁付款额＋初始直接费用－融资租入资产的入账价值＝7 200－5 652 ＝1 548（万元）。
2×17年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2×17年12月10日按拨款部门的规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有（ ）。
A、该笔收入属于限定性收入
B、该笔收入属于交换交易收入
C、该笔收入在12月10日转为非限定性收入
D、该笔收入在12月31日应转入限定性净资产
答案：A,C
分析解释：选项A，该笔收入是政府补助收入，具有限定用途，属于限定性收入；选项B，政府补助收入属于非交换交易收入；选项C、D，因补助已经实现用途，应在实现时转入“政府补助收入——非限定性收入”科目，在期末时转入非限定性净资产。
承运人将旅客运送部分运送委托给实际承运人履行的，应（）。
A、只对实际运送部分负责
B、只对委托部分负责
C、对全程运送负责
D、不对该次运送负责
答案：C
分析解释：《海商法》第一百二十一条规定，承运人将旅客运送或者部分运送委托给实际承运人履行的，对全程运送负责。实际承运人履行运送的，承运人应当对实际承运人的行为或者实际承运人的受雇人、代理人在受雇或者受委托的范围内的行为负责。
下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。
A、盈余公积转增资本
B、董事会宣告分派股票股利
C、股东大会通过董事会提出的分派现金股利方案
D、接受非现金资产捐赠
答案：C
分析解释：选项A，属于所有者权益项目内部转变；选项B，董事会宣告分派股票股利只需做备查簿登记，不需要做会计处理，不影响所有者权益或负债；选项C，需要减少未分配利润，增加应付股利；选项D，增加资产、所有者权益，但不会增加负债。
下列关于未达账项进行账务处理时间的表述中，正确的是（ ）。
A、编好银行存款余额调节表时
B、查明未达账项时
C、收到银行对账单时
D、实际收到有关结算凭证时
答案：D
分析解释：银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款的账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。
下列各项中，可依法减免契税的有（）。
A、某市人民医院购买用于医疗的大楼
B、老王承受一片荒山土地使用权，用于开发果园
C、小红家为改善住房条件而新买的商品房
D、小李在婚姻存续期间，将其妻子的名字加入房产证上
答案：A, B, D
分析解释：人民医院属于非营利部门，其购买的医疗大楼属于用于医疗的房屋，因此可以免征契税；承受荒山、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔的，免征契税；婚姻存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。
普通发票可分为（ ）。
A、行业发票
B、专用发票
C、增值税专用发票
D、专业发票
答案：A B
分析解释：普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发发票、建筑业统一发票。后者仅适用于某一经营项目，如商品房销售发票、广告费用结算发票、广播电视网络传输专用发票等。故选AB。
下列各项税金中，通常应计入有关成本的有（）。
A、进口关税
B、一般纳税人购入生产用设备支付的增值税
C、小规模纳税企业购入商品已交的增值税
D、小规模纳税企业购入生产设备已交的增值税
答案：A, C, D
分析解释：进口关税通常应计入取得货物的成本；一般纳税人购入生产用设备支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入成本；小规模的纳税人购入商品已交的增值税应计入购进商品的成本；小规模纳税人购入生产设备已交的增值税应计入固定资产成本。
下列合同中，属于印花税征税范围的有( )。
A、融资租赁合同
B、家庭财产两全保险合同
C、电网与用户之间签订的供电合同
D、发电厂与电网之间签订的购售电合同
答案：A B D
分析解释：应征印花税的购销合同包括发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同。但是，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元，当地规定房产税原值减除比例为20％，2010年该公司应缴纳房产税（）万元。
A、288
B、340
C、348
D、360
答案：C
分析解释：应纳房产税=（30000-5000）×（1-20）×1．2％（自营房产）+（1000÷12）×（12-2）×12％（出租房产出租后）+5000×（1-20）×1．2％×（2÷12）（出租房产出租前）=348（万元）
关于乡级人民代表大会的职权，下列说法正确的有（ ）。
A、监督本级预算的执行
B、审查和批准本级预算的调整方案
C、审查和批准本级决算
D、撤销上级政府关于预算不适当的决定
答案：A B C
分析解释：乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权包括：审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告；监督本级预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级决算；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。故选ABC。
下列关于研究与开发战略说法错误的是（ ）。
A、研发包括产品研究和流程研究
B、研发的动力来源包括“需求拉动”和“技术推动”
C、成为成功产品的创新模仿者是研发定位之一
D、研发战略可以由研发部门独立进行
答案：D
分析解释：研发战略并不能独立于企业的其他部分单独进行。业务单位战略会关注企业想要拥有的广泛产品以及企业想要参与竞争的广泛市场。这种战略需要受到企业的竞争力战略的支持，并集中关注企业成功实施业务战略所需的技术。所以选项D正确。
保险公估业务人员上岗前接受培训的时间不得少于80小时，上岗后每人每年接受培训和教育的时间累计不得少于（）小时。
A、12
B、24
C、36
D、72
答案：C
分析解释：《保险公估机构监管规定》第三十三条第二款规定，保险公估从业人员上岗前接受培训的时间不得少于80小时，上岗后每人每年接受培训和教育的时间累计不得少于36小时，其中接受法律知识培训及职业道德教育的时间不得少于12小时。
某公司于2014年3月5日从证券市场购入甲公司股票150000股，每股价格为11元。3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，该公司决定继续持有，但持有时间不超过半年。2014年3月31日该公司正确的会计处理是（）。
A、借：应收股利150000贷：投资收益150000
B、借：交易性金融资产--公允价值变动150000贷：公允价值变动损益150000
C、借：交易性金融资产--公允价值变动150000贷：投资收益150000
D、不需要做任何会计处理
答案：B
分析解释：因为该公司决定继续持有时间不超过半年，故可将该资产划分为交易性金融资产，因此在持有期间其公允价值变动应作会计处理为：借：交易性金融资产--公允价值变动150000贷：公允价值变动损益150000故本题正确答案为B。
2×16年1月2日，甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）与 100 名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定：甲公司向每名高管授予 15万份股票期权，每份期权可于到期日以每股 8元的价格购买甲公司 1 股普通股。该股票期 权自股权激励协议签订日起 3年内分三期平均行权：2×16年、2×17年和 2×18年年末，在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权 5万份。当日甲公司估计授予高 管人员的股票期权公允价值为 7元 / 份。2×16年12月31日，甲公司授予的股票期 权公允价值为 6元 / 份。2×16年无高管离职，预计 2×17年将有 4 名高管离职，预 计 2×18年将有 3 名高管离职。甲公司 2×16年应确认的管理费用为（ ）万元。
A、6 212.5
B、3 500
C、6 265
D、6 850
答案：C
分析解释：该股权激励协议包括等待期分别为 1年、2年和 3年的三项股份支付安排。甲公司 2×16年应确认的管理费用＝100×5×7×1/1＋（100－4）×5×7×1/2＋（100－7）×5×7×1/3＝6 265（万元）。
甲公司为增值税小规模纳税人，1 月从乙公司（增值税一般纳税人）处购入A材料1 030 公斤，每公斤单价（含增值税）113 元，另支付运费1 000 元，均未取得增值税专用发票。运输途中发生合理损耗30 公斤，入库后发生挑选整理费用1 000 元。A 材料入库的实际单位成本为（ ）。
A、104 元/ 公斤
B、113 元/ 公斤
C、118.39 元/ 公斤
D、117.39 元/ 公斤
答案：D
分析解释：合理损耗影响存货的单位成本，并不影响存货的总成本。入库后发生的挑选整理费用不计入存货成本。该批材料入库的实际单位成本＝（1 030×113 ＋ 1 000）/（1 030 － 30）＝ 117.39（元/ 公斤）。
2×18 年12 月10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2×19 年2 月10 日以每台30 万元的价格向乙公司交付5 台H产品，2×18 年12 月31 日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K 材料账面价值为100 万元，市场销售价格为98万元，预计将K 材料加工成上述产品尚需发生加工成本为40 万元，与销售上述产品相关的税费为15 万元，不考虑其他因素，2×18 年12 月31 日，K 材料的可变现净值为（ ）。
A、100 万元
B、95 万元
C、98 万元
D、110 万元
答案：B
分析解释：因持有K 材料的目的是用于生产H 产品，在确定K 材料的可变现净值时，需要以其生产的H 产品的可变现净值为基础确定。2×18 年12 月31 日，K材料的可变现净值＝ 30×5 － 15 － 40＝ 95（万元）。
A、B 公司为甲公司控制下的两家子公司。A 公司于2×19 年1 月1 日发行2 600 万股普通股作为对价，自甲公司处取得B 公司75% 的股权，合并后B 公司仍维持独立法人资格继续经营。A 公司发行的普通股每股发行价3 元，支付发行费用360 万元，合并当日B 公司相对于甲公司而言的所有者权益账面价值为10 000 万元。A 公司支付的发行费用360 万元应计入（ ）。
A、未分配利润
B、资本公积
C、管理费用
D、盈余公积
答案：B
分析解释：以发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。
甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批商品，并负责将该批商品运送至乙公司指定的地点，甲公司承担相关的运输费用。假定销售该批商品属于在某一时点履行的履约义务，且控制权在送达乙公司指定地点时转移给乙公司。假定不考虑其他因素，下列说法中，不正确的是（ ）。
A、该项合同中运输服务构成单项履约义务
B、该项合同中销售商品构成单项履约义务
C、甲公司应在将商品送达指定地点将控制权转移给乙公司时确认收入
D、甲公司在该项合同中确认的收入金额无需在销售商品和运输服务之间进行分摊
答案：A
分析解释：甲公司向乙公司销售商品，并负责运输。该批商品在送达乙公司指定地点时，控制权转移给乙公司。由于甲公司的运输活动是在商品的控制权转移给客户之前发生的，因此该运输服务不构成单项履约义务，而是甲公司履行合同发生的必要活动。
【改编－选项】下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则规定的有（ ）。
A、股本采用股东出资日的即期汇率折算
B、其他债权投资采用资产负债表日即期汇率折算
C、未分配利润项目采用报告期平均汇率折算
D、当期提取的盈余公积采用当期平均汇率折算
答案：A,B,D
分析解释：选项 C，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。“未分配利润”项目金额不能直接通过汇率折算获得，而是通过分析计算得到。
【改编－题干】甲公司为设备安装企业。20×3 年 10 月 1 日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为 4 个月，合同总收入 480 万元。该安装劳务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务。至 20×3 年 12 月 31 日，甲公司已预收合同价款 350 万元，实际发生安装费 200 万元，预计还将发生安装费 100 万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定合同履约进度。甲公司 20×3 年该设备安装业务应确认的收入是（ ）。
A、320 万元
B、350 万元
C、450 万元
D、480 万元
答案：A
分析解释：至 20×3 年 12 月 31 日安装业务的合同履约进度＝ 200/（200 ＋ 100）×100% ＝ 66.67%，甲公司 20×3 年该设备安装业务应确认的收入＝ 480×66.67% ＝ 320（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人。2×18 年7 月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3 500 万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500 万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的冷却装置1 200 万元，增值税税额156 万元；（2）在资本化期间内发生专门借款利息80 万元；（3）生产线改造过程中发生人工费用320 万元；（4）领用库存原材料200 万元，增值税税额26 万元；（5）外购工程物资400 万元（全部用于该生产线），增值税税额52 万元。该改造工程于2×18 年12 月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是（ ）。
A、4 000 万元
B、5 200 万元
C、5 488 万元
D、5 700 万元
答案：B
分析解释：甲公司对该生产线更新改造后的入账价值＝原账面价值3 500 －拆除原冷却装置账面价值500 ＋新的冷却装置价值1 200 ＋资本化利息80 ＋人工费用320 ＋原材料200 ＋工程物资400 ＝5 200（万元）。
下列关于资产减值的说法中，正确的有（）。
A、总部资产一般难以脱离其他资产或资产组产生独立的现金流入
B、商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试
C、为进行减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，企业应该自购买日起按照合理的方法将其分摊至企业所有的资产组或资产组组合
D、对总部资产进行减值测试，只能按照将总部资产的账面价值全部分摊至相关的资产组这一种方法进行
答案：A,B
分析解释：企业应该自购买日起按照合理的方法将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或资产组组合，因此选项C不正确；某些总部资产，难以按照合理和一致的基础分摊至资产组的，可以认定最小资产组组合，再对其进行减值测试，因此选项D不正确。
下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（）。
A、当期期末存货账面余额为220万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为220万元，可抵扣暂时性差异余额为20万元
B、当期购入的其他权益工具投资期末账面价值为120万元，其中成本明细100万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为100万元，产生应纳税暂时性差异20万元
C、一项计划长期持有的长期股权投资，购入时初始投资成本为1 000万元，当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元，长期股权投资的计税基础均为1 000万元，产生应纳税暂时性差异，且应确认递延所得税负债
D、甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异
答案：A,B
分析解释：选项C，计划长期持有的长期股权投资，产生暂时性差异，但不确认所得税影响；选项D，使用寿命不确定的无形资产税法上要摊销，2年后该无形资产的计税基础＝账面原值100－按税法规定计算的2年摊销额，会产生应纳税暂时性差异。
下列关于资产减值的说法中，正确的有（）
A、总部资产一般难以脱离其他资产或资产组产生独立的现金流入
B、商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试
C、为进行减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，企业应该自购买日起按照合理的方法将其分摊至企业所有的资产组或资产组组合
D、对总部资产进行减值测试，只能按照将总部资产的账面价值全部分摊至相关的资产组这一种方法进行
答案：A,B
分析解释：企业应该自购买日起按照合理的方法将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或资产组组合，因此选项C不正确；某些总部资产，难以按照合理和一致的基础分摊至资产组的，可以认定最小资产组组合，再对其进行减值测试，因此选项D不正确。
下列选项中不征收营业税的是（）。
A、福利彩票代销机构销售彩票的手续费收入
B、农村商业银行的金融保险业收入
C、单位和个人提供垃圾处置劳务
D、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目
答案：C
分析解释：福利彩票机构发行福利彩票取得收入不征营业税，对于代销彩票的机构取得代销收入应依法缴纳营业税；农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税；转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。
下列项目中，引起资产有增有减的经济活动是（）。
A、向银行取得借款存入银行存款账户
B、以现金支付职工工资
C、收回前欠货款存入银行
D、收到投资者投入的货币资金
答案：C
分析解释：根据会计恒等式"资产=负债+所有者权益"，选项A中银行存款增加，负债增加；选项B中库存现金减少，负债减少；选项C中银行存款增加，应收账款减少；选项D中银行存款增加，所有者权益增加。因此，只有C才引起了资产有增有减。
下列关于经济周期的说法中，正确的是（）。
A、当总需求大于总供给时，经济处于萧条或复苏阶段
B、在萧条或复苏阶段，货币当局应提高利率来避免经济过冷
C、出现经济周期是由于经济增长的长期决定因素与短期决定因素完全相同
D、经济周期的最直接原因是总需求和总供给不一致
答案：D
分析解释：经济周期的最直接原因是总需求和总供给的不一致。当总需求大于总供给时，实际经济就会运行在趋势线的上方，即处于繁荣阶段或衰退阶段；反之，当总需求小于总供给时，实际经济运行就会跌到趋势线的下方，即处于萧条阶段或复苏阶段。
（），保险经纪业务从海上保险扩展到其他险种。
A、18世纪70年代
B、18世纪80年代
C、19世纪70年代
D、19世纪80年代
答案：D
分析解释：从19世纪80年代开始，在一些著名的保险人和经纪人的主导下，保险经纪人的作用不断提升，将保险经纪业务从海上保险扩展到地震灾害保险、信用保险、房主综合保险、职业保障保险、暴动和民变保险以及诸多新的、有创意的保险领域。
因工伤发生的下列费用中，按照国家规定由用人单位支付的有（）。
A、治疗工伤期间的工资福利
B、住院伙食补助费
C、五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴
D、终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金
答案：A, C, D
分析解释：本题考核工伤保险费用的支付。因工伤发生的下列费用，按照国家规定由用人单位支付：（1）治疗工伤期间的工资福利；（2）五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴；（3）终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金。
某公司为居民企业，2014年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，业务招待费36.5万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2014年度应缴纳企业所得税为（）万元。
A、5.81
B、6.99
C、6.15
D、5.62
答案：C
分析解释：业务招待费扣除限额=(5000+300)×5‰=26.5（万元）>36.5×60%=21.9（万元），准予扣除21.9万元。该公司2014年度应缴纳企业所得税=(10+36.5-21.9)×25%=6.15（万元）
（）是在保险营销支援系统中提供对营销人员的专业培训的系统。
A、营销分析系统
B、专业支援系统
C、营销战略系统
D、技术支援系统
答案：B
分析解释：专业支援系统是指保险公司应该有：许多业务专家支持营销人员在高级客户市场中销售保险产品；一些高级核保人帮助营销人员设计投保单、研究税法，必要时制作有关营销的宣传资料。此外，对营销人员的专业培训也是一种重要的营销支援：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年4月从烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款80000元，价外补贴8000元。已知烟叶税的税率为20%，则卷烟厂收购该批烟叶可以抵扣的进项税额为（）元。
A．0
B．16000
C．13728
D．12480
答案：C
分析解释：烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率=（80000+8000）×20%=17600（元）；准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×13%=（80000+8000+17600）×13%=13728（元）。
借款人资产运用效率越高，()
A、盈利能力越强
B、短期偿债能力越强
C、借款人获得收入越多
D、资产周转速度越快
E、长期偿债能力越强
答案：A, B, C, D, E
分析解释：资产利用效率高，则各项资产周转速度就快，资产变现的速度就快，这样借款人就会有现金用来偿付流动负债，因而其短期偿债能力就强；也就能取得更多的收入和利润，盈利能力就强，就会有足够的资金还本付息，那么其长期偿债能力就强。
甲企业2016年3月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续。经有关部门评估，该房产的现值为24000万元。当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元。下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（）。
A、乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税
B、甲企业以房产投资的行为不缴纳契税
C、丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税
D、乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税
答案：A,B,C,D
分析解释：契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。乙向丙出售，应该由丙缴纳契税，以成交价30000万元缴纳契税；以房产投资、入股，由产权承受方缴纳契税，所以甲不缴纳契税，应该由乙按24000万元缴纳契税。
某企业2016年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。
A、国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元
B、进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C、受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税
D、国内购置载货汽车的计税依据为77万元
答案：B
分析解释：车辆购置税的计税依据中不包括代收款项，所以其中代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税不包括在内，计税依据是 75 万元，选项 AD 不符合题意；受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格，所以选项C不符合题意。
下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）。
A、变价抵缴
B、强制扣缴
C、补征税额
D、征收关税滞纳金
答案：A,B,D
分析解释：《海关法》赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利。强制措施主要有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收：海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。补征是非因纳税人违反海关规定造成短征关税，所以不符合题意。
某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒10吨给副食品公司，收取含税价款34983元，另收取包装物押金3510元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元。
A、2200
B、2300
C、2400
D、2500
答案：D
分析解释：啤酒每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以上的是甲类啤酒，A型啤酒每吨出厂价=（34983+3510）÷（1+17%）÷10=3290（元），因此属于甲类啤酒，应缴纳消费税=250×10=2500（元）。
下列关于税务检查的表述中，正确的是（ ）。
A、经县以上税务局局长批准，可以查询案件嫌疑人的储蓄存款
B、可将纳税人当年的账簿调回检查，但必须在3个月内退还
C、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以复制
D、税务机关对集贸市场进行检查时，应当使用统一的税务检查通知书
答案：C
分析解释：选项A：经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款；选项B：可将纳税人当年的账簿调回检查，但必须在30日内退还；选项D：税务机关对集贸市场进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。
根据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的表述中，正确的是（ ）。
A、股息等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到款项时确认收入
C、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，根据完工进度确认收入
D、接受捐赠收入，按照合同确定的交付日期确认收入的实现
答案：A
分析解释：选项B：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。选项 C：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。选项D：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
我国对外签署的避免双重征税协定的缔约对方居民申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时，缔约国居民需进行收益所有人的认定。对此，下列表述正确的是（ ）。
A、缔约国对方国家对有关所得税率比较高，不利于对申请人“受益所有人”身份判断
B、申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动，不利于对申请人“受益所有人”身份判断
C、缔约国对方居民个人不能直接判定申请人具有“受益所有人”身份
D、代理人可以作为“受益所有人”
答案：B
分析解释：选项A：缔约国对方国家对有关所得税率极低或不征税、免税，不利于对申请人“ 受益所有人”身份判断。选项 C：缔约国对方居民个人可以直接判定申请人具有“受益所有人”身份。选项D：代理人或指定收款人不属于“受益所有人”。
某油田为增值税一般纳税人，2020年2月份开采原油2000吨，销售1500吨，取得含税销售收入780万元，另外收取储备费20万元，延期付款利息10万元。该油田当月应缴纳的资源税为（）万元。（原油的资源税税率为5%。）
A、34.19
B、34.62
C、34.91
D、35.84
答案：D
分析解释：从价计征资源税的计税依据是计税销售额，计税销售额是纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。该油田当月应缴纳的资源税＝（780＋20＋10）÷（1＋13%）×5%＝35.84（万元）
下列各项中，属于物权法上的物的是（）。
A、权利
B、智力成果
C、行为
D、脱离人身体的人体器官
答案：D
分析解释：本题考核物的概念。我国物权法上的物仅指有体物，权利、行为、智力成果（包括电脑程序）等均不是物权法上的物。因此选项ABC不选。人是权利主体，不能成为物权客体。不过人体器官如果脱离人的身体，则可成为物。因此选项D正确。
就终身死亡保险而言，其死亡率与自然保费的关系是（）。
A、死亡率越小，自然保费越高
B、死亡率越大，自然保费越高
C、死亡率与自然保费成反比
D、死亡率变动，自然保费不变
答案：B
分析解释：终身寿险死亡保险是指投保人自保险合同生效之日起必须按期缴纳均衡保险费，直至被保险人死亡。在寿险精算中，均衡保费被分为自然保费（纯保费）和附加保费。自然保费的计算要考虑到死亡率和利率的大小。死亡率越大，自然保费越高。
2008年1月1日，A公司将其一栋写字楼租赁给B公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量，年租金为70万元，租赁期为5年。2010年1月1日，A公司认为该项房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。该项房地产的原价为800万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。变更当日，该项房地产的公允价值为850万元。2010年12月31日，该项房地产的公允价值为900万元。不考虑所得税等其他因素，该项房地产对A公司2010年度损益的影响金额为万元。
A、50
B、70
C、370
D、120
答案：D
分析解释：该项投资性房地产后续计量模式变更时，公允价值与原账面价值的差额，应调整留存收益，不影响当期损益。因此，该项房地产对A公司2010年度损益的影响金额=租金收入70+公允价值变动损益(900-850)=120(万元)。
2005年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3‰，货物运输合同适用的印花税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是()万元。
A、0.24
B、0.15
C、0.09
D、0.06
答案：B
分析解释：载有两个或两个以上应适用不同税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率商的计算贴花。因此，甲企业应纳印花税额=300×0.5‰=0.15(万元)。
甲向乙出具了一张10万元的银行汇票，乙将该汇票背书转让给了丙。丙将银行汇票上的金额变造为100万元后转让给了丁，丁又因为生意需要将该银行汇票转让给了戊，戊按期提示付款遭拒。根据我国票据法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的是（）。
A、该票据无效
B、乙承担10万元的票据责任
C、丁承担100万元的票据责任
D、如果无法辨别是在票据被变造之前或之后签章的，视同在变造之前签章
答案：A
分析解释：票据的变造应依照签章是在变造之前或之后来承担责任。如果当事人签章在变造之前，应按原记载内容负责；如果当事人签章在变造之后，则应按变造后的记载内容负责；如果无法辨别是在票据被变造之前或之后签章的，视同在变造之前签章。
下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的有（）。
A、偶然所得按每次收入额为应纳税所得额
B、稿酬所得按应纳税额减征70%
C、财产转让所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用
D、对个人出租居民住房取得的所得按10%计征
答案：A, D
分析解释：本题考核个人所得税的征收规定。偶然所得按每次收入额为应纳税所得额；稿酬所得按应纳税额减征30%；财产转让所得，以转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额；对个人出租住房取得的所得按10%计征个人所得税。
下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）。
A、税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B、只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
C、冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D、个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
答案：A, C, D
分析解释：税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施，如果在事实全部查清取得充分证据以后再采取行动，纳税人则可能已将其收入和财产转移或隐匿完毕，税收保全措施即无法实施了。
下列关于资源税的表述，正确的是（）。
A、进口矿产品征收增值税和资源税
B、独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
C、专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围
D、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
答案：B
分析解释：选项A，进口矿产品不征资源税，但要征收增值税；选项C，专门开采或与原油同时开采的天然气属于资源税的征税范围；选项D，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
中国居民李某转让限售股取得收入40000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则李某应纳个人所得税税额为（）。
A、8000元
B、6800元
C、6000元
D、5800元
答案：B
分析解释：如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。李某应缴纳个人所得税=40000×（1-15%）×20%=6800（元）。
下列有关作业成本法的表述中，正确的有()
A、作业成本法认为产品是全部作业所消耗资源的总和，产品是消耗全部作业的成果
在传统成本计算法下，间接成本的分配路径是“资源→部门→产品”
C、作业成本法认为，将成本分配到成本对象有两种不同的形式：直接追溯和动因追溯
D、能够提供更加真实、准确的成本信息
答案：A, B, D
分析解释：作业成本法认为，将成本分配到成本对象有三种不同的形式：直接追溯、动因追溯和分摊，作业成本法的成本分配主要使用直接追溯和动因追溯，尽可能减少不准确的分摊，因此能够提供更加真实、准确的成本信息。所以选项C的说法不正确。
商业银行信用评级时可能考虑的因素有()。
A、借款人所在国家
B、借款人的行业特征
C、借款人资产的变现性
D、财务报表分析结果
E、借款人的学历水平
答案：A, B, C, D
分析解释：总体来看，商业银行在对客户进行评级时主要考虑的因素包括以下方面内容：财务报表分析结果、借款人的行业特征、借款人财务信息的质量、借款人资产的变现性、借款人的管理水平、借款人所在国家、特殊事件的影响、被评级交易的结构。
下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（ ）。
A、公立医院占用耕地
B、铁路线路占用耕地
C、农村居民新建住宅占用耕地
D、民用飞机场跑道占用耕地
答案：A
分析解释：选项A：免征耕地占用税；选项BD： 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。（本小题15分）（改编）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2019年9月具体经营业务如下：（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3 000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4 000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元、保险费折合人民币3.8万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。（4）将购进的一批瓷砖用于新建职工食堂的在建工程。该批瓷砖为2019年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2019年1月的进项税额进行抵扣。（5）发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。（其它相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案：（1）业务（1）企业在乙省应预缴的增值税＝（3 000－1 200）÷（1＋9%）×2%＝33.03（万元）
分析解释：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%
下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入是( )
A、事业单位收到的财政拨款收入
B、外贸企业收到的出口退税款收入
C、企业取得的国债利息收入
D、企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入
答案：A
分析解释：收人总额中的下列收入为不征税收入：(1)财政拨款，是指各级人民政府对纳人预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金；(2)依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收人。
下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）。
A、询问治理层、管理层和内部审计人员
B、考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
C、实施实质性分析程序
D、组织项目组内部讨论
答案：C
分析解释：注册会计师通常采取的评估舞弊风险的程序有：询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他因素（来源于项目组内部讨论及经验等）、组织项目组讨论。不包括实质性分析程序，实质性分析程序属于实质性程序，不属于风险评估程序。
下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）。
A、询问治理层、管理层和内部审计人员
B、考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
C、实施实质性分析程序
D、组织项目组内部讨论
答案：C
分析解释：注册会计师通常采取的评估舞弊风险的程序有：询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息（来源于项目组内部讨论及经验等）、组织项目组讨论。不包括实质性分析程序，实质性分析程序属于实质性程序，不属于风险评估程序。
下列有关特别风险的相关说法中，正确的是（ ）。
A、如果识别的风险是特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到执行
B、注册会计师应当对特别风险实施细节测试
C、注册会计师应当将超出正常经营过程的关联方交易的风险评估为特别风险
D、在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果
答案：A
分析解释：选项B，注册会计师应当对特别风险实施实质性程序；选项C，注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易的风险评估为特别风险；选项D，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。
下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，不恰当的是（ ）。
A、被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
B、由于管理层往往可以凌驾于为防止其他员工实施类似舞弊而建立的控制之上，因此管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
C、由于串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，注册会计师更加难以发现管理层蓄意隐瞒的企图，因此不能要求注册会计师识别舞弊风险
D、如果完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则
答案：C
分析解释：选项C不恰当，尽管串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，但是审计准则要求，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，因此有责任识别财务报表舞弊风险。