Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某“营改增”试点地区的B租赁公司为增值税一般纳税人,2013年2月出租一批汽车,取得租金收入187.2万元,以融资租赁方式出租设备,取得租金收入128.7万元,出租办公楼取得租金收入130.65万元。该公司当月增值税销项税额为( )万元。(适用的税率为17%,以上收入均为含税金额)
A. 27.2
B. 37.68
C. 45.9
D. 64.88
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题考核营改增的核算。汽车租赁、设备租赁属于有形动产租赁,属于增值税纳税范围,出租办公楼属于不动产租赁,不属于增值税纳税范围。因此增值税销项税额=(187.2+128.7)/(1+17%)×17%=45.9(万元)。 知识模块:负债
下列各项中,应列人资产负债表“其他应付款”项目的是( )。
A. 应付租人包装物租金
B. 应付融资租入同定资产租金
C. 结转到期无力支付的应付票据
D. 应付由企业负担的职工社会保险费
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核其他应付款的核算内容。选项B,计入长期应付款中,选项C,计入应付账款中,选项D,计入应付职工薪酬中。 知识模块:负债多项选择题本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
下列选项中,属于视同销售行为应计算确认增值税销项税额的有( )。
A. 自产产品分配给股东
B. 自产产品用于非应税项目
C. 自产的原材料用于建造生产线
D. 自产的原材料用于建造厂房
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:本题考核视同销售的情形。选项ABD属于视同销售行为,选项C,领用白产材料,应计入产品成本中。 知识模块:负债
短期借款利息属于投资费用,应记入“财务费用”科目。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题考核短期借款利息的内容。短期借款利息属于筹资费用,不属于投资费用,应记入“财务费用”科目。 知识模块:负债
企业股东大会宣告分配现金股利时,在实际支付前,应借记“利润分配一应付现金股利”,贷记“应付股利”。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核分配现金股利的处理。企业股东大会宣告分配现金股利或利润时,在实际支付前,应借记“利润分配一应付现金股利或利润”,贷记“应付股利”。 知识模块:负债
根据上述资料,下列关于2012年会计分录正确的是( )。
A. 借:在建工程 800 贷:长期借款 800
B. 借:银行存款 800 贷:长期借款 800
C. 借:在建工程 48 贷:应付利息 48
D. 借:在建工程 48 贷:长期借款一应计利息 48
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:编制取得长期借款的会计分录。借:银行存款 800 贷:长期借款 800编制2012年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借:在建工程 48 贷:应付利息 (800×6%)48长期借款按照合同规定属于分期付息的,记入“应付利息”科目;一次还本付息的,应记入“长期借款一应计利息”科目。 知识模块:负债
2012年12月31日仓库工程完工并验收合格,达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年,预计净残值为8万元元,采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求:根据上述资料,回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)根据上述资料,下列关于2012年会计分录正确的是( )。
A. 借:在建工程 800 贷:长期借款 800
B. 借:银行存款 800 贷:长期借款 800
C. 借:在建工程 48 贷:应付利息 48
D. 借:在建工程 48 贷:长期借款一应计利息 48
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:编制计提仓库2013年折旧额的会计分录借:管理费用 42 贷:累计折旧42编制2013年12月31日计提长期借款利息的会计分录借:财务费用 48 贷:应付利息 48 知识模块:负债
到期归还长期借款时,下列会计处理正确的是( )。
A. 归还长期借款本金,应借记“长期借款一本金”科目
B. 归还长期借款本金,应贷记“银行存款”科目
C. 按归还的利息借记“应付利息”科目
D. 2015年1月1日偿还本金及应付利息
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:选项D,2015年1月1日只需要偿还本金,利息已经在2014年12月31日偿还了,故选项D错误。 知识模块:负债
某企业在2017年3月的经营中,支付桥闸通行费7476元,支付高速公路通行费8755元,均取得通行费发票(非财政票据),则该企业上述发票可计算抵扣进项税为( )元。(均采用简易计税方法)
A. 472.75
B. 611
C. 772.90
D. 824
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:可抵扣的进项税额=7476÷(1+5%)×5%+8755÷(1+3%)×3%=7120×5%+8500×3%=356+255=611(元)。
张三采取按季度收取租金的方式出租了一套别墅给某公司办公使用,2017年1月收取季度不含税租金4.2万元,则张三该季度收取房屋租金应缴纳增值税( )万元。
A. 
B. 0.06
C. 0.13
D. 0.21
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:张三作为其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产,取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入仅为1.4万元,未超过3万元,可享受小微企业免征增值税优惠政策。
2017年初,A省甲铜矿企业兼并了B省乙铜矿企业,并将其作为下属非独立核算生产单位。2017年3月,甲铜矿企业共计销售精矿700吨,取得不含增值税销售额2800万元,60%为乙铜矿移送,已知A省铜精矿资源税税率为6%,B省铜精矿资源税税率为5%。甲铜矿企业2017年3月在A省应缴纳资源税( )万元。
A. 168
B. 151.2
C. 67.2
D. 56
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:跨省开采应税资源的,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,应税资源应在开采地或者生产地纳税。甲铜矿企业当月在A省应纳的资源税=2800×(1—60%) ×6%=67.2(万元)。
安徽省某市居民王先生和太太2014年以30万元购买一套54平方米的住房用作结婚新房,2016年8月生子后,改善住房条件,以73.5万元(发票注明价款70万元,增值税3.5万元)购买了第二套88平方米的住房,则王先生一家两次共缴纳契税( )万元。
A. 1
B. 1.08
C. 1.43
D. 1.5
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:第一套和第二套90平方米以下住房均按照1%税率征收契税。王先生一家两次共缴纳契税=(30+70)×1%=1(万元)。
某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司2017年3月为新设的公交线路购置了10辆公交巴士和10辆无轨电车,其中10辆公交巴士的含增值税购置价格合计117万元,10辆无轨电车含增值税购置价格合计105.3万元;当月该公交公司为管理部门购入办公用小轿车2辆,含增值税购置价格合计49.14万元,支付车辆保险费1万元并取得保险公司开具的票据。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为( )万元。
A. 4.2
B. 13.2
C. 23.2
D. 
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。但公交公司非客运经营车辆不属于免税范围。保险费是由保险公司开具的发票,不属于车辆购置税的计税依据。甲公司应纳的车辆购置税=49.14÷(1+17%)×10%=4.2(万元)。
某居民企业为我国软件生产企业,2016年实际发生的合理的工资支出500万元,职工福利费支出90万元,职工教育经费支出60万元(含职工培训费用40万元),假设该企业无其他纳税调整事项,2016年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额( )万元。
A. 20
B. 22.5
C. 27.5
D. 40
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:职工福利费应调增应纳税所得额=90一500×14%=20(万元)职工教育经费应调增应纳税所得额=60-40-500 x 2.5%=7.5(万元)合计应调增应纳税所得额=20+7.5=27.5(万元)。
如果某居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过一定的金额,则该企业应当在报送《年度关联业务往来报告表》时,填报国别报告。该规定金额是( )。
A. 10亿元
B. 22亿元
C. 55亿元
D. 100亿元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元,应当在报送《年度关联业务往来报告表》时,填报国别报告。
根据《外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理办法》,下列情形中不适用增值税退税政策的有( )。
A. 购买的单张发票销售金额(含税价格)600元人民币的办公用品
B. 购买的单张发票销售金额(含税价格)1000元人民币的修理劳务
C. 购买的单张发票销售金额(含税价格)2000元人民币的金融服务
D. 购买的单张发票销售金额(含税价格)200元的信息查询服务
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:实行增值税退税政策的货物与服务范围,包括按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务(含修理修配劳务)。工业用机器设备、金融服务以及财政部和国家税务总局规定的其他货物和服务,不属于生活办公类货物和服务。购买货物单张发票销售金额(含税价格)不足800元人民币(自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油除外)以及购买服务单张发票销售金额(含税价格)不足300元人民币等情形,不适用增值税退税政策。
以下增值税应税行为中,以收到预收款当天作为增值税纳税义务发生时间的有( )。
A. 托收承付方式销售货物
B. 建筑服务
C. 租赁服务
D. 进口货物
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项A,纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天;选项D,纳税义务发生时间为进口报关的当天。
机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人,当月在A县取得含税建筑收入50万元,则甲企业在建筑劳务发生地A县( )。
A. 预缴增值税1.35万元
B. 缴纳城建税0.05万元
C. 缴纳教育费附加0.03万元
D. 缴纳地方教育附加0.03万元
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:本题目体现今年教材新增的纳税人跨地区提供建筑服务预缴增值税和就地缴纳城建税、教育费附加等的规定。 甲企业应在A县预缴增值税=50÷(1+11%)×2%=0.90(万元)。 应在A县缴纳城建税=0.90×5%=0.05(万元)。 应在A县缴纳教育费附加=0.90×3%=0.03(万元)。 应在A县缴纳地方教育附加=0.90×2%=0.02(万元)。
符合条件的为进口货物融资产生的利息费用不计入完税价格,该利息费用需要同时符合的条件包括( )。
A. 利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的
B. 有书面融资协议的
C. 利息费用单独列明的
D. 利息费用收取方只能是金融机构
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:同时符合下列条件的利息费用不计入关税完税价格:利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的;有书面融资协议的;利息费用单独列明的;纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平,且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。
企业应当依据《企业所得税法实施条例》的规定,按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。以下符合同期资料时限要求的有( )。
A. 主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕
B. 本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年4月30日之前准备完毕
C. 同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供
D. 企业因不可抗力无法按期提供同期资料的,应当在不可抗力消除后60日内提供同期资料
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:选项B,本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。选项D,企业因不可抗力无法按期提供同期资料的,应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。
某企业2008年度利润总额为8万元,年未结账后资产总额22万元,负债总额8万元,资本公积2万元,盈余公积1万元,未分配利润1万元,则实收资本为( )万元。
A. 8
B. 12
C. 42
D. 10
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:利润总额为8万元属于利润利润计算内容,与本题无关。资产-负债=所有者权益,实收资本=所有者权益-资本公积-盈余公积-未分配利润,故选D。本题考查账户的分类。
年度财务报告除了会计报表外,还应包括会计报表附注和财务情况说明书。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:年度财务报告除了会计报表外,还应包括会计报表附注。会计报表包括资产负债衷、利润表、现金流量表和所有者(股东)权益变动表。
对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章:从外单位取得的原始凭证必须有填制单位的财务专用章。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章;从外单位取得的原始凭证必须有填制单位的公章。
甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货,按单项存货计提存货跌价准备。2015年12月31日,甲公司库存用于生产B产成品的自制半成品A的成本为105万元,预计加工完成该产成品B尚需发生加工成本25万元,预计产成品B不含增值税的销售价格为150万元、预计销售税费为18万元。假定该库存自制半成品A以前未计提存货跌价准备,不考虑其他因素。201 5年12月31日,甲公司该库存自制半成品A应计提的存货跌价准备金额为( )万元。
A. 6
B. 12
C. 27
D. 
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:因自制半成品A是用于生产产成品B的,所以应先计算产成品B是否减值,甲公司产成品B的成本=105+25=130(万元),产成品B的可变现净值=150-18=132(万元),产成品B没有发生减值,所以自制半成品A应按照成本计量,不应计提存货跌价准备。
甲公司一项固定资产于2015年6月30日被划分为持有待售固定资产,公允价值为360万元,预计处置费用为5万元。该固定资产购买于2008年12月,原值为1000万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧,取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该固定资产2015年6月30日资产负债表中应予列报的金额为( )万元。
A. 315
B. 320
C. 345
D. 350
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2015年6月30日,划分为持有待售资产前,甲公司该项固定资产的账面价值=1000-1000/10×6.5=350(万元),该项固定资产公允价值减去处置费用后的净额=360-5=355(万元),故该持有待售固定资产在资产负债表中列示金额应为350万元。
甲公司2015年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30%的股份,甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元。2015年8月,乙公司将其成本为60万元的某商品以110万元的价格出售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货核算。至2015年12月31日,甲公司从乙公司取得的存货,仍有40%未对外出售。乙公司2015年实现净利润620万元。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司2015年度利润总额的影响金额为( )万元。
A. 186
B. 180
C. 465
D. 171
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:初始投资时产生的营业外收入=11000×30%-3015=285(万元),期末根据乙公司调整后的净利润确认的投资收益=[620-(110-60)×40%]×30%=180(万元),所以对甲公司2015年度利润总额的影响金额=285+180=465(万元)。
下列属于非货币性资产交换的是( )。
A. 以库存商品换入交易性金融资产
B. 以商业汇票换入原材料
C. 以银行本票换入无形资产
D. 定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:选项B、C是货币性资产交换;选项D,属于发行权益工具换入非货币性资产,不属于非货币性资产交换。
下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的是( )。
A. 取得时将发生的相关交易费用计入当期损益
B. 将出售后的剩余部分重分类为交易性金融资产
C. 资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益
D. 将出售时实际收到的价款与账面价值之间的差额计入当期损益
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:取得可供出售金融资产时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产初始确认金额,选项A错误;交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类,选项B错误;资产负债表日不存在减值迹象的可供出售金融资产的公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益,选项C错误;可供出售金融资产出售时实际收到的价款与账面价值之间的差额计入当期损益(投资收益),选项D正确。
甲公司为建造一项固定资产于2015年1月1日发行5年期的债券,面值总额为10000万元,票面年利率为6%,发行价格为10400万元,每年年末支付利息,到期还本,实际年利率为5%。建造工程于2015年1月1日开工,工期预计18个月,当日支付工程备料款5400万元;闲置资金均用于固定收益债券的短期投资,短期投资月收益率为0.3%。假定不考虑其他因素,甲公司2015年发生的借款费用应予资本化的金额为( )万元。
A. 520
B. 320
C. 340
D. 444
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司2015年发生的借款费用应予资本化的金额=期初摊余成本10400×实际年利率5%-(10400-5400)×0.3%×12=340(万元),选项C正确。
由于乙公司发生财务困难无力偿还货款,甲公司就到期应收乙公司账款240万元(未计提坏账准备)与乙公司进行债务重组。甲公司同意免除乙公司40万元债务,剩余债务延期两年偿还,按年利率5%计息;同时约定,如果乙公司一年后有盈利,每年按6%计息。假定乙公司一年后盈利的可能性超过50%,且不考虑其他因素。则甲公司就该项债务重组业务应确认的债务重组损失为( )万元。
A. 20
B. 16
C. 40
D. 18
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司应确认的债务重组损失=应收债权账面价值-重组后债权的账面价值=240-(240-40)=40(万元)。
2015年8月1日,甲公司对外提供一项为期8个月的劳务,合同总收入460万元,合同开始后收到客户预付的备料款230万元;2015年已发生的劳务成本为220万元,假定2015年12月31日无法可靠地估计劳务结果,则甲公司2015年因该项业务应确认的收入为( )万元。
A. 230
B. 220
C. 
D. 460
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计,则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用,应按已发生劳务成本的收回程度确认收入。本题已经发生的劳务成本预计能得到补偿,因此,应当按能够得到补偿的金额220万元确认收入。
甲公司是乙公司的母公司,2014年6月5日,甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司,售价为160万元(不含增值税),销售成本为100万元。乙公司购入后作为行政管理用固定资产,当日投入使用,预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为零,假设不考虑相关税费。甲公司在编制2015年年末合并财务报表时,应抵销的“固定资产”项目金额为( )万元。
A. 60
B. 54
C. 42
D. 36
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=160-100=60(万元);2014年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=60/5×6/12=6(万元);2015年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=60/5=12(万元);在编制2015年的合并财务报表时,应该抵销“固定资产”项目的金额=60-6-12=42(万元)。抵销分录如下:借:未分配利润——年初 60贷:固定资产——原价 60借:固定资产——累计折旧 6(60/5×6/12)贷:未分配利润——年初 6借:固定资产——累计折旧 12贷:管理费用 12
2015年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议约定,这些高管人员自2015年1月1日起在甲公司连续服务3年,即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股股票。2015年1月1日,每份股票期权的公允价值为15元。2015年没有高管人员离开公司,甲公司预计在未来两年内将有2名高管离开公司。2015年12月31日,甲公司授予高管的股票期权公允价值为每份13元。甲公司因该股份支付协议在2015年应确认的股权激励成本费用金额为( )万元。
A. 195
B. 208
C. 240
D. 250
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司因该股份支付协议在2015年应确认的股权激励费用金额=(50-2)×15×1×1/3=240(万元)。
2015年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认预计负l债160万元。2016年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司80万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,按净利润的10%提取法定盈余公积,2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项对甲公司2015年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为( )万元。
A. -54
B. 54
C. 72
D. 80
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:该事项对甲公司2015年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额影响金额=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(万元)。多项选择题本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
下列各项会计处理的表述中;正确的有( )。
A. 企业合并形成的商誉应确认为无形资产
B. 计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回
C. 使用寿命不确定的无形资产不能摊销
D. 以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:商誉不具有可辨认性,不属于无形资产,选项A错误;无形资产减值准备一经计提,在持有期间不得转回,选项B错误。
下列各项中,应采用未来适用法进行会计处理的有( )。
A. 因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年
B. 发现以前会计期间滥用会计估计,将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
C. 因某项固定资产用途发生变化,导致使用寿命下降,折旧年限由10年改为5年
D. 减少投资以后对被投资单位具有重大影响,将长期股权投资由成本法改为权益法
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:选项B,属于以前期间的差错,应进行追溯重述,不能采用未来适用法;选项D,长期股权投资减资引起的成本法改为权益法,不属于会计政策变更,但应该追溯调整。
2015年6月1日,甲公司因发生财务困难无力偿还所欠乙公司的1200万元到期货款,双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定,甲公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元,甲公司用500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费),股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续,换发了新的营业执照,则下列表述正确的有( )。
A. 债务重组日为2015年6月1日
B. 甲公司记入“股本”的金额为500万元
C. 甲公司入“资本公积——股本溢价”的金额为400万元
D. 甲公司记入“营业外收入”的金额为300万元
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:选项A,债务重组日为2015年9月1日;选项B,债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额500万元确认为股本;选项C,股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积400万元(900-500);选项D,重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益(营业外收入)300万元(1200-900)。
下列各项中,应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有( )。
A. 以低于市价的价格向员工出售限制性股票的计划
B. 授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C. 公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D. 授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:选项A、B和C,是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易,属于以权益结算的股份支付;选项D,是企业为获取职工服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易,属于以现金结算的股份支付。
甲公司2015年1月1日购入乙公司60%股权(非同一控制下企业合并),能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2015年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元,无其他所有者权益变动。2015年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元。不考虑其他因素,下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有( )。
A. 2015年度少数股东损益为160万元
B. 2015年12月31日少数股东权益为1360万元
C. 2015年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元
D. 2015年12月31日股东权益总额为7600万元
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:2015年度少数股东损益=400×40%=160(万元),选项A正确;2015年12月31日少数股东权益=3000×40%+400×40%=1360(万元),选项B正确;2015年12月31日归属于母公司的股东权益=6000+400×60%=6240(万元),选项C正确;2015年12月31日股东权益总额=6240+1360=7600(万元),选项D正确。判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分。表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
需要交纳消费税的委托加工物资,收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税应当计入委托加工物资成本。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:需要交纳消费税的委托加工物资,收回后以不高于受托方计税价格直接销售或生产非应税消费品的,消费税计入委托加工物资成本;收回后用于连续生产应税消费品的,消费税记人“应交税费——应交消费税”科目的借方,不计入委托加工物资成本。
经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应全部记入“固定资产”科目。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应计入长期待摊费用,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内合理进行摊销。
非同一控制下企业合并,以发行权益性证券作为合并对价的,与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应自发行溢价收入中扣减,无溢价收入或溢价收入不足以扣减时,应冲减留存收益。
资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间不需要作相应调整。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值。
甲公司发行1亿元优先股,且可自行决定是否派发股利,但甲公司的控股股东发生变更(甲公司无法控制)时必须按面值赎回,该工具应当划分为一项金融负债。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:该或有事项(控股股东变更)不受甲公司控制,属于或有结算事项。同时,该事项的发生或不发生也并非不具有可能性。由于甲公司不能无条件地避免赎回股份的义务,因此,该工具应当划分为一项金融负债。
长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,应在合同约定的收款日期确认收入。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入,与收款方式无关。
年度终了,事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,确认财政补助收入并增记财政应返还额度;下年度恢复财政直接支付额度后,作冲减财政应返还额度的会计处理。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:年度终了,事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,确认财政补助收入并增记财政应返还额度;下年度恢复财政直接支付额度后,事业单位在发生实际支出时,作冲减财政应返还额度的会计处理。
根据《现金管理暂行条例》规定,下列经济业务中,一般不应用现金支付的是( )。
A. 支付职工奖金8000元
B. 支付零星办公用品购置费950元
C. 支付材料采购货款1100元
D. 支付职工差旅费2500元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:1000元以下的零星开支才可用现金结算。超过1000元的材料采购应通过“银行存款”科目核算,支付职工奖金和差旅费不受结算起点的限制。
某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业某年1月份实际毛利率为30%,本年度2月1日的存货成本为1200万元,2月份购入存货成本为2800万元,销售收入为3000万元,销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为( )万元。
A. 1300
B. 1900
C. 2110
D. 2200
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:销售毛利=(3000-300)×30% =810(万元)2月末存货成本=1200+2800-(3000-300-810)=2110(万元)
某企业月初结存材料的计划成本为40000元,材料成本差异为超支500元;本月入库材料的计划成本为70000元,材料成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为80000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )元。
A. -145
B. 145
C. -240
D. 240
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:领用材料应负担的材料成本差异=80000×(500-700)÷(40000+70000) =-145(元)
甲公司于2008年1月1日以货币资金从证券市场上购入乙公司发行在外股份的 25%,实际支付价款500万元,另支付相关税费25万元,同日,乙公司可辨认净资产的公允价值为2400万元。甲公司取得的长期股权投资,初始投资成本应为( )万元。
A. 500
B. 525
C. 600
D. 2400
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:除企业合并形成的长期股权投资以外,以支付的现金取得的长期股权投资,应当按照实际支付的购买价款和初始直接费用作为初始投资成本,500+25=525(万元)
在权益法下,当被投资单位资本公积增加时,投资企业应贷记的会计科目是( )。
A. 投资收益
B. 营业外收入
C. 资本公积
D. 盈余公积
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:权益法下,当被投资单位增加资本公积时,投资单位应按所占份额借记“长期股权投资—其他权益变动”科目,贷记“资本公积—其他资本公积”科目。
某企业为增值税一般纳税人,购入材料一批,增值税专用发票上标明的价款为 100万元,增值税为17万元,另支付材料的保险费2万元、包装物押金3万元。该批材料的采购成本为( )万元。
A. 100
B. 102
C. 117
D. 105
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:此题目中某企业为一般纳税人,因此增值税可以抵扣,不计入存货的成本中,包装物押金是单独在其他应收款中核算的,不计入材料的成本。其会计分录:借:原材料 102应交税费—应交增值税(进项税额)17其他应收款 3贷:银行存款 122
企业建造办公楼领用生产用原材料时,相关的增值税应借记的会计科目是( )。
A. 管理费用
B. 生产成本
C. 在建工程
D. 其他业务成本
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税应计入所建资产的成本中,通过“在建工程”科目核算。
某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2008年10月,甲类商品期初库存余额为200万元。该类商品本月购进为600万元,本月销售收入为920万元,本月销售折让为20万元;上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为30%。假定不考虑相关税费,2008年10月该类商品月末库存成本为 ( )万元。
A. 156
B. 170
C. 524
D. 530
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:销售净额=920-20=900(万元)销售毛利=900×30%=270(万元)销售成本=900-270=630(万元)期末存货成本=200+600-630=170(万元)
采用权益法核算长期股权投资的情况下,被投资企业发生亏损时,投资企业应当( )。
A. 借记“投资收益”科目
B. 借记“资本公积”科目
C. 借记“长期股权投资”科目
D. 不作处理
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:长期股权投资权益法下,被投资单位发生亏损时,投资企业应该借记“投资收益”,贷记“长期股权投资”。
某股份有限公司于2008年7月1日,以 65万元的价格转让一项无形资产,同时发生相关税费5万元。该无形资产是 2005年7月1日购入并投入使用,其入账价值为200万元,预计有效年限为5年,无净残值,采用直线法进行摊销。转让该无形资产发生的净损失为( )万元。
A. 20
B. 25
C. 60
D. 135
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:无形资产的摊销期按受益年限和有效年限中较短者确定,所以2008年7月1日该无形资产的账面价值:200-200÷5×3=80(万元),转让净损失=80+5-65=20(万元)
某项固定资产原值为15500元,预计使用年限为5年,预计净残值为500元,按双倍余额递减法计提折旧,则第二年末该固定资产的账面价值为( )元。
A. 5580
B. 6320
C. 5900
D. 6500
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:第二年末该固定资产的账面价值=15500-15500×40%-(15500-15500×40%)×40%=5580(元)
A公司2008年3月初向大众公司购入设备一台,实际支付买价50万元,增值税8.5万元,支付运杂费1.5万元,途中保险费5万元。该设备估计可使用4年,无残值。A公司固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当,该设备于2008年年末报废,责成有关人员赔偿2万元,收回变价收入1万元,则该设备的报废净损失( )。
A. 36万元
B. 39万元
C. 42.5万元
D. 45.5万元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:原入账价值=50+8.5+1.5+5 =65(万元)已提折旧=65×4/10×9/12=19.5(万元)报废净损失=65-19.5-2=42.5(万元)
A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外股份的25%,实际支付价款530万元,另支付相关税费10万元,同日,B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。A公司2008年1月1日应确认的营业外收入为( )万元。
A. 45
B. 35
C. 20
D. 10
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:长期股权投资的初始投资成本=530+10=540(万元);享有的被投资方可辨认净资产的份额=2200×25%=550(万元);初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产份额的差额应该计入到营业外收入,金额=550-540=10(万元)。
企业购入A公司股票支付价款11900元作为交易性金额资产核算,其中含有已宣告但尚未发放的现金股利1500元,另支付税费100元,则该交易性金融资产的初始计量金额为( )元。
A. 10400
B. 11000
C. 11900
D. 12000
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:交易性金融资产取得时的初始计量金额是取得该资产的公允价值。支付的税金、手续费等相关费用计入“投资收益”。实际支付的价款中,若包含已宣告但尚未发放的股利,应从实际支付的价款中扣除,作为“应收股利”单独核算。所以,本题交易性金融资产的入账价值=11900-1500=10400(元)。
企业的交易性金融资产在持有期间被投资单位宣告发放的现金股利,应确认为( )。
A. 投资收益
B. 营业外收入
C. 财务费用
D. 交易性金融资产成本的调整
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:根据《金融工具确认和计量》准则,交易性金融资产在持有期间收到的现金股利或利息确认为当期的投资收益。
某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明的价款为200万元,适用的增值税税率为17%,为购买方代垫运杂费为 3万元,款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。
A. 200
B. 203
C. 237
D. 234
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:企业的应收账款包括应收的销售商品的售价、增值税和代垫运费。应收账款=200×(1+17%)+3=237(万元)
对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项,企业应作的处理为( )。
A. 以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
B. 根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C. 在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
D. 待有关结算凭证到达后入账
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额,无需作账面调整,待结算凭证到达后再进行账务处理。
某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元,成本差异为超支20万元。当月购入材料一批,实际成本为130万元,计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。
A. 超支5
B. 节约5
C. 超支15
D. 节约15
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:当月的材料成本差异率=[20+(130-120)]÷(80+120)×100%=15%(超支)当月领用材料应负担的材料成本差异=100×15%=15(万元)(超支)
某企业2007年12月31日,甲存货的实际成本为120万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为10万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价130万元。假定甲存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元,2007年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。
A. -3
B. 
C. 3
D. 2
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:甲存货的成本=120(万元);可变现净值为=130-10-2=118(万元),成本高于可变现净值,所以要计提跌价准备,由于存货跌价准备账户的期初贷方余额为5万元,所以应该冲减已计提的存货跌价准备3万元。
某企业购入A上市公司股票100万殷,并划分为交易性金融资产,共支付款项为1340万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利12万元和相关交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 1340
B. 1328
C. 1326
D. 1342
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:企业购入交易性金融资产支付的价款中,交易费用计入“投资收益”科目,已经宣告但尚未发放的现金股利应该计入“应收股利”账户,所以本题中计入“交易性金融资产”账户的金额为 1340-12-2=1326(万元)。
某企业购入一公司的股票进行长期投资,采用成本法进行核算,购入时支付价款11900元,同时另支付相关税费 100元,购入1个月后收到企业购入时已宣布分配的上年度股利1000元,则购入时长期股权投资的入账价值为( )元。
A. 10900
B. 11000
C. 11900
D. 12000
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:购入时支付的价款中有1000元计入“应收股利”账户,购入时支付的交易费用计入长期股权投资账户中,因此,购入时长期股权投资的入账价值为 11900+100-1000=11000(元)。
甲公司于2008年1月1日以货币资金从证券市场上购入乙公司发行在外股份的 25%,实际支付价款500万元,另支付相关税费25万元,同日,乙公司可辨认净资产的公允价值为2400万元。甲公司取得的长期股权投资,调整后投资成本应为( )万元。
A. 500
B. 525
C. 600
D. 2400
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:长期股权投资的初始投资成本=500+25=525(万元);享有的被投资方可辨认净资产的份额=2400×25%= 600(万元);初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产的份额的差额应该调整增加长期股权投资的成本,调整后的金额为600万元。
某工业企业为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨,收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元,增值税额为17340元。另发生运杂费用1400元,途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨,运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为( )元。
A. 1099
B. 1199
C. 16141
D. 16241
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:购进A材料发生的成本差异 (超支)=(102000+17340+1400+359)-5995×20=1199(元)
某企业3月1日存货结存数量为200件,单价为4元;3月2日发出存货150件;3月5日购进存货200件,单价4.4元;3月7日发出存货100件。在对存货发出采用移动加权平均法核算的情况下,3月7日结存存货的实际成本为( )元。
A. 648
B. 432
C. 1080
D. 1032
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:3月5日购进存货后单位成本 =(50×4+200×4.4)÷(50+200)=4.32(元/件);3月7日结存存货的成本=(200-150+200-100)×4.32=648(元)
某企业月初结存材料的计划成本为 100000元,成本差异为节约1000元;本月入库材料的计划成本为100000元,成本差异为超支400元。当月生产车间领用材料的计划成本为150000元。假定该企业按月计算材料成本差异率分配和结转材料成本差异,则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )元。
A. 450
B. -450
C. 1050
D. -1050
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异=(-1000+400)÷(100000+100000)×150000=-450(元)
A企业2008年1月1日购入B公司10%的有表决权股份,实际支付价款 500万元;3月1日B公司宣告振发 2007年现金股利100万元,当年B公司实现净利润100万元,2008年12月31日该长期股权投资的账面余额为( )万元。
A. 510
B. 500
C. 490
D. 100
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2008年3月1日B公司宣告派发2007年现金股利应该冲减长期股权投资的成本的,冲减的金额为100× 10%=10(万元),2008年年末长期股权投资的账面余额=500-10=490(万元)
2007年6月30日,A公司生产用甲材料账面余额为350万元,已提存货跌价准备50万元。由于市场价格的变化, 2007年6月30日以甲材料生产的乙产品市价为380万元,由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本40万元,预计销售费用和税金5万元。2007年6月 30日应计提的存货跌价准备金额为( )万元。
A. 10
B. -10
C. 35
D. -35
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:甲材料的成本为350万元,可变现净值=380-40-5=335(万元),由于已计提50万元跌价准备,所以应计提的存货跌价准备=(350-335)-50 =-35(万元)
无形资产的摊销,一般不应计入( )。
A. 其他业务成本
B. 长期待摊费用
C. 销售费用
D. 管理费用
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:无形资产的摊销应根据不同的受益对象计入不同的成本费用;无形资产的摊销可能计入管理费用、销售费用、其他业务成本、在建工程、制造费用或研发支出。
某企业在2008年10月8日销售商品 100件,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款,该企业实际收款金额应为( )元。
A. 11466
B. 11500
C. 11583
D. 11600
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:买方在20天内付清货款,应享受1%的现金折扣,因此,该企业实际收款金额=10000×(1-1%)+1700 =11600(元)。
随同产品出售单独计价的包装物,应于发出时按其实际成本计入( )中。
A. 其他业务成本
B. 管理费用
C. 销售费用
D. 主营业务成本
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:随同产品出售单独计价的包装物,其收入应计入其他业务收入,发生的成本应计入其他业务成本。
下列各项中,不属于一般纳税企业存货成本的是( )。
A. 商品的买价
B. 商品的增值税
C. 商品的消费税
D. 商品的运输费
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:增值税的一般纳税人购进货物支付的增值税符合条件的可以抵扣,不计入存货成本。企业购货时所支付的运杂费等应计入存货的成本。
甲公司与乙公司共同出资设立丙公司,经甲、乙公司双方协议,丙公司的董事长由乙公司委派,甲公司的出资比例为 40%,股东按出资比例行使表决权。在这种情况下,( )。
A. 甲公司采用权益法核算该长期股权投资,乙公司采用成本法核算该长期股权投资
B. 甲公司采用成本法核算该长期股权投资,乙公司采用权益法核算该长期股权投资
C. 甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资
D. 甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:甲公司能对丙公司实施重大影响,应采用权益法核算;乙公司对丙公司能够控制,按准则规定应该采用成本法进行核算。
购入不需要安装的固定资产支付的增值税进项税额计入( )科目。
A. 固定资产
B. 营业外支出
C. 在建工程
D. 应交税费
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:购入不需要安装的固定资产的增值税进项税额不能抵扣,应计入资产成本,通过“固定资产”科目核算。
某企业2007年购入一台需要安装的设备,取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元,增值税额为8500元,支付的运输费为1500元,设备安装时领用工程用材料价值1000元(不含税),购进该批工程用材料的增值税为 170元。该固定资产的成本为( )元。
A. 63170
B. 60000
C. 63000
D. 61170
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:该固定资产的成本=50000+8 500+1500+1000+170=61170(元)
甲企业20x8年3月31日,乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0,20×8年3月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。
A. -10
B. 
C. 10
D. 12
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:乙存货成本=100(万元),乙存货可变现净值=110-2-20=88(万元),乙存货的成本高于其可变现净值,应计提跌价准备=100-88=12(万元)。
预付贷款不多的企业,可以将预付的贷款直接计入( )的借方,而不单独设置“预付账款”账户。
A. “应收账款”账户
B. “其他应收款”账户
C. “应付账款”账户
D. “应收票据”账户
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:预付账款科目核算的是企业的购货业务,预付货款不多的企业,可以将预付的贷款直接计入“应付账款”账户的借方,而不是“应收账款”科目的借方。
在已经计提了坏账准备的情况下,已确认的坏账又收回时,应借记“应收账款”或“银行存款”科目,贷记( )科目。
A. 坏账准备
B. 银行存款
C. 管理费用
D. 营业外收入
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:如果已确认并转销的坏账以后又收回,则应按收回的金额,借记“应收账款”科目,贷记“坏账准备”科目,以恢复企业债权并冲回已转销的坏账准备金额;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目,以反映账款的收回情况。企业也可以直接做一笔分录:借记“银行存款”科目,贷记“坏账准备”科目。
某企业购入一公司30%的股份进行长期投资,采用权益法进行核算,购入时支付价款120000元,同时支付相关税费10000元,购入时被投资企业可辨认净资产的账面价值为500000元(公允价值等于账面价值),用权益法调整后长期股权投资的入账价值为( )元。
A. 120000
B. 130000
C. 150000
D. 110000
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:当初始投资成本低于应享有被投资单位公允价值份额的,应按购入时被投资企业可辨认净资产的公允价值的份额(500000×30%=150000)作为长期股权投资的入账价值。
企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数计入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是( )。
A. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 。
B. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
D. 将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:无法查明原因的现金短缺,转入“管理费用”科目,应由责任人、保险公司赔偿的,转入“其他应收款”科目;无法查明原因的现金溢余,转入“营业外收入”科目,应支付给有关个人或单位的,转入“其他应付款”科目。
某企业出售一项3年前取得的专利权,该专利取得时的成本为50万元,按10年采用直线法摊销,出售时取得收入40万元,营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加,则出售该项专利时影响当期的损益为( )万元。
A. 10
B. 12
C. 3
D. 5
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:出售该项专利时影响当期的损益=40-[50-(50÷10×3)]-40× 5%=3(万元)
某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度,当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时,应借记的会计科目是( )。
A. 其他应收款
B. 其他应付款
C. 制造费用
D. 生产成本
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:以现金拨付定额备用金时,借记“其他应收款”科目,贷记“库存现金”科目;基本生产车间报销时,借记“制造费用”科目,贷记“库存现金”科目。
企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是( )。
A. 管理不善造成的存货净损失
B. 自然灾害造成的存货净损失
C. 应由保险公司赔偿的存货损失
D. 应由过失人赔偿的存货损失
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:对于应由保险公司和过失人支付的赔款,计入“其他应收款”科目;扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失:属于一般经营损失的部分,计入“管理费用”科目,属于非常损失的部分,计入“营业外支出—非常损失”科目。
某企业2005年1月1日以80000元购入一项专利权,预计使用年限为10年,法律规定的有效年限为8年,采用直线法进行摊销。2007年1月1日,该企业将该专利权以70000元对外出售,出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为( )元。
A. 2500
B. 6000
C. 6500
D. 10000
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2007年1月1日该项专利权的账面净值=80000-80000÷8×2= 60000(元);应交的营业税=70000×5%=3500 (元);实现的营业外收入=70000-60000-3500=6500(元)
某企业2007年12月31日,A存货的实际成本为100万元,企业持有A存货是用于直接对外出售,估计销售费用和相关税费为2万元,估计该存货的售价110万元。假定A存货月初“存货跌价准备”科目余额为2万元,20×7年12月31日应计提的存货跌价准备的金额为( )万元。
A. -2
B. 
C. 8
D. 2
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:A存货的成本=100(万元);A存货的可变现净值为=110-2=108(万元),成本低于可变现净值,月初存货跌价准备的科目余额为2万元,不需要计提跌价准备,将原计提的存货跌价准备全部冲回。
20×7年年末企业应收A公司的账款余额为600万元,已提坏账准备80万元,经单独减值测试,确定该应收账款的未来现金流量现值为550万元,则年末企业应确认的该资产减值损失为( )万元。
A. 50
B. -50
C. 30
D. -30
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:年末应计提坏账准备=(600- 80)-550=-30(万元),故应转回坏账准备30万元,减少资产减值损失30万元。
某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元,预计进一步加工所需费用为16万元,预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2008年12月31日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。
A. 
B. 4
C. 16
D. 20
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:库存自制半成品可变现净值= 60-8-16=36(万元),成本=40(万元),成本低于可变现净值,因此该项存货应计提的跌价准备=40-36=4(万元)
根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定,长期股权投资采用权益法核算时,初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额,正确的会计处理是( )
A. 计入投资收益
B. 冲减资本公积
C. 计入营业外支出
D. 不调整初始投资成本
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:投资单位对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算。权益法下长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本。
甲企业对某一项生产设备进行改良,该生产设备原价为1020万元,已提折旧500万元,改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为( )万元。
A. 1000
B. 1100
C. 580
D. 600
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:按现行会计准则规定,固定资产的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值,所以改良后的固定资产的入账价值=1020-500+100-20=600(万元)。
企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C,实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元,固定资产B的公允价值为40万元,固定资产C的公允价值为20万元。固定资产A的入账价值为( )万元。
A. 60
B. 50
C. 100
D. 120
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=100/(60+40 +20)×60=50(万元)
盘盈的固定资产,应该借记“固定资产”科目,贷记( )科目。
A. 待处理财产损溢
B. 以前年度损益调整
C. 其他应付款
D. 营业外收入
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业对于盘盈的固定资产,其按规定确定的入账价值借记“固定资产”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。
企业自行开发无形资产的研发支出,在实际发生时计入( )科目。
A. 无形资产
B. 管理费用
C. 研发支出
D. 累计摊销
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出一费用化支出”,满足资本化条件的,借记“研发支出一资本化支出”,贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
企业摊销管理用的无形资产时,借记“管理费用”科目,贷记的科目是( )。
A. 无形资产
B. 累计摊销
C. 累计折旧
D. 无形资产减值准备
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:根据会计准则的规定,企业按期(月)计提无形资产的摊销,借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目,贷记“累计摊销”科目。