Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
企业每期期末计提的长期借款利息（一次还本付息），对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是( )。
A、借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目
B、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
C、借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目
D、借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目
答案：C
分析解释：长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中，本题中记入“在建工程”科目，由于长期借款是到期一次还本付息，则计提的利息记入“长期借款——应计利息”科目。故答案选C。
下列各项中，企业能够确认为资产的有( )。
A、经营租出的设备
B、经营租入的设备
C、融资租人的设备
D、近期将要购入的设备
答案：A,C
分析解释：资产有以下3个特征：①资产是由过去的交易或事项形成的；②资产是企业拥有或控制的；③预期会给企业带来经济利益。符合条件的只有选项AC。选项B不是由企业拥有或控制的，选项D不是由过去的交易或事项形成的。
下列各项中，美于持有至到期投资的账务处理表述错的有( )。
A、实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目
B、“持有至到期投资——利息调整”科目中仅反映债券折溢价，不包括佣金、手续费等
C、持有至到期投资减值准备一经计提，以后期间不得转回
D、处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积
答案：B,C,D
分析解释：“持有至到期投资一利息调整”中不仅反映债券折溢价，还包括佣金、手续费等；持有至到期投资减值准备一经计提，以后期间可以转回；处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，例如，某无形资产已被其他新技术所替代或超过法律保护期，不能再为企业带来经济利益的，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转入当期损益。
对于职工薪酬的分配，如果采用按月支付工资金额分配本月工资费用，该方法适用于月份之间差别不大的情况。( )
A、错
B、对
答案：B
分析解释：对于职工薪酬的分配，实务中通常有两种处理方法：一是按本月应付金额分配本月工资费用，该方法适用于月份之间差别较大的情况：二是按本月支付工资金额分配本月工资费用，该方法适用于月份之间工资差别不大的情况。
下列各项中，不属于会计职业道德规范的内容的有（）。
A、坚持准则
B、提高质量
C、传递信息
D、爱岗敬业
答案：B,C
分析解释：会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等内容。【知识点】会计职业道德的内容【考点】会计职业道德的主要内容【考察方向】原文挖空【难易程度】易
甲企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批冰箱发放给管理人员作为福利，该批冰箱市场售价为100万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%,实际成本为 85万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。
A、113
B、100
C、85
D、96.05
答案：A
分析解释：以自产产品作为职工福利发放给管理人员应作视同销售处理，按照产品的市场价格 和增值税合计数确认管理费用和应付职工薪酬。该企业应确认的应付职工薪酬= 100x （1 + 13%） = 113 （万元）。
2019年12月31日，某企业“应付账款——甲企业”明细科目贷方余额40 000元，“应付账款——乙企业”明细科目借方余额10 000元，“预付账款——丙企业”明细科目借方余额30 000元，“预付账款——丁企业”明细科目贷方余额6 000元，“应付票据”总账科目贷方余额10 000元。不考虑其他因素，该企业2019年12月31日资产负债表“应付票据”项目期末余额为（）元。
A、60 000
B、50 000
C、10 000
D、16 000
答案：C
分析解释：“应付票据”项目，应根据“应付票据”科目的期末余额填列，所以“应付票据”项目的金额＝10000（元）。【知识点】资产负债表项目的填列方法【考点】根据总账科目余额填列【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是( )。
A、销售材料取得的收入
B、接受捐赠收到的现金
C、出售专利权取得的净收益
D、出售自用房产取得的净收益
答案：A
分析解释：销售材料取得的收入计入其他业务收入，构成营业收入，B选项通过“营业外收入”科目核算，CD是通过资产处置损益科目，不构成营业收入。【知识点】利润表【考点】利润表的编制【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业接受投资者以非现金资产投资时，应按该资产的账面价值入账。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。【知识点】实收资本或股本【考点】实收资本或股本的账务处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，企业通过“待处理财产损溢"科目核算的业务是（）。
A、固定资产报废
B、固定资产减值
C、固定资产盘盈
D、固定资产盘亏
答案：D
分析解释：固定资产的盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，固定资产减值通过”固定资产减值处理”科目核算；固定资产报废通过营业外收支核算。【知识点】固定资产【考点】固定资产清查【考察方向】概念释义【难易程度】中
2017年6月30日，甲公司购入一台设备，入账价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值4万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则该项设备2017年应计提的折旧额为( )万元。
A、40
B、19.2
C、16
D、20
答案：D
分析解释：本题考核固定资产折旧的计算。该设备应于2017年7月开始计提折旧，2017年折旧额=（100×2/5）×1/2=20（万元）。【知识点】固定资产【考点】固定资产折旧【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列关于固定资产折旧方法的说法中，不正确的是（）。
A、在采用年限平均法计提折旧时，每年计提折旧额相等
B、在采用工作量法计提折旧时，需要根据预计总工作量来计算折旧率
C、在采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值
D、在采用年数总和法计提折旧时，折旧率逐年递减
答案：C
分析解释：采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。【知识点】固定资产【考点】固定资产计提折旧【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司2021年1月初，结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为超支30万元。本月购入材料实际成本为380万元，计划成本为400万元，则甲公司2021年1月份的材料成本差异率为（）。
A、1.67%
B、1.72%
C、5%
D、8.33%
答案：A
分析解释：甲公司2021年1月份的材料成本差异率=[30+（380-400）]/（200+400）×100%=1.67%，选项A正确。【知识点】原材料【考点】采用计划成本核算【考察方向】案例应用【难易程度】中
某企业只生产和销售甲产品，2013年4月初在产品成本为3.5万元，4月份发生如下费用：生产耗用材料6万元，生产工人工资2万元，行政管理部门人员工资1.5万元，制造费用1万元，月末在产品成本3万元，该企业4月份完工甲产品的生产成本为( )万元。
A、11
B、9.5
C、9
D、12.5
答案：B
分析解释：该企业4月份甲产品的生产成本=3.5+6+2+1-3=9.5(万元)，行政管理部门人员工资计入管理费用，不影响生产成本。【知识点】库存商品【考点】库存商品的账务处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
A、申请信用卡而转存银行的款项
B、赊购原材料开具的商业承兑汇票
C、赊销商品取得的银行承兑汇票
D、为取得银行本票而转存银行的款项
答案：A,D
分析解释：选项A属于信用卡存款，选项D属于银行本票存款，均属于其他货币资金;选项B通过“应付票据”核算;选项C通过“应收票据”核算。【知识点】其他货币资金【考点】其他货币资金【考察方向】案例应用【难易程度】中
某企业2019年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取。该项劳务属于在某一时段内履行的履约义务，根据履约进度确认劳务收入。已知2019年已确认劳务收入80万元，截至2020年12月31日，该劳务的履约进度为60%。则2020年该企业应确认的劳务收入为( )万元。
A、36
B、40
C、72
D、120
答案：B
分析解释：2020年该企业应确认的劳务收入=劳务总收入×履约进度-2019年已确认的劳务收入=200×60%-80=40(万元)。【知识点】收入的确认和计量【考点】收入的确认【考察方向】案例应用【难易程度】易
2019年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元，转销由于债权单位撤销无法清偿的应付账款8 000元，出售管理用设备确认净收益6 000元。不考虑其他因素，2019年9月该企业确认的营业外收入为（）元。
A、14 500
B、8 500
C、6 500
D、14 000
答案：B
分析解释：出售管理用设备确认净收益计入资产处置损益；2019年9月该企业确认的营业外收入=500+8000=8500（元）。【知识点】营业外收入与营业外支出【考点】营业外收入【考察方向】案例应用【难易程度】易
企业的财产清查按照清査范围，分为全面清查和局部清查。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：企业的财产清查，按照清查范围，分为全面清査和局部清查。按照清査的执行系统分 为内部清查和外部清查。【知识点】财产清查的方法与会计处理【考点】财产清查的方法与会计处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
政府会计由预算会计和财务会计构成。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成。其中，预算会计采用收付实现制， 国务院另有规定的，依照其规定；财务会计釆用权责发生制。【知识点】会计基础【考点】收付实现制【考察方向】原文挖空【难易程度】易
根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于逃税行为的是（）。
A、以暴力、威胁方法,拒不缴纳税款的
B、在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的
C、未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的
D、假报出口，骗取国家出口退税款的
答案：B
分析解释：（1）选项A：属于抗税行为；（2）选项C：属于违反税务管理基本规定的行为；（3）选项D：属于骗税行为。[知识点]：税务行政主体实施税收违法行为的法律责任[考点]逃税行为[考察方向]原文表述[难度]易
根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税收保全措施执行范围的有（ ）。
A、个人及其所扶养家属维持生活必需的唯一住房
B、豪华住宅
C、单价5000元以下的生活用品
D、唯一的代步小汽车
答案：A,C
分析解释：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品以及单价5000元以下的其他生活用品，不在税收保全措施的范围之内。维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金 银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。
根据房产税法律制度的规定，下列各项建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。
A、位于县城的某独立水塔
B、位于建制镇的某平房
C、位于农村的某二层小楼
D、位于市区的菜窖
答案：B
分析解释：(1)选项AD:独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囡、水塔、菜窖、室外游泳池等（不论位于哪里）不属于房产税的征税对象；(2)选项C:房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的房屋。
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不应当并入销售额中计征消费税的是 ( )。
A、销售高档化妆品同时收取的单独记账核算的包装物押金未逾期，且收取时间未超过1年)
B、销售葡萄酒同时收取的单独记账核算的未逾期的包装物押金
C、因客户延迟付款而向客户收取的合同违约金
D、销售白酒同时收取的品牌使用费
答案：A
分析解释：选项A：对非酒类应税消费品收取的包装物押金，未到期且收取时间不超过一年的，不计税。但对逾期未收回包装物不再退还的或已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。
有限责任公司监事会主席的产生方式是（）。
A、由全体监事过半数选举产生
B、由全体监事1/3以上人数选举产生
C、由全体监事2/3以上人数选举产生
D、由股东大会任命
答案：A
分析解释：根据《公司法》第51条的规定，监事会设主席1人，由全体监事过半数选举产生。监事会主席召集和主持监事会会议;监事会主席不能履行职务或者不履行职务的.由半数以上监事共同推举1名监事召集和主持监事会会议。
关于商业银行和中央银行的说法，正确的是( )。
A、都能对工商企业发放贷款
B、都追求利润最大化
C、商业银行能吸收社会公众的活期存款，中央银行则不能
D、商业银行承担货币发行任务，中央银行则没有
答案：C
分析解释：本题考查商业银行的性质，商业银行是唯一能够面向公众吸收活期存款的金融机构。中央银行不以营利为目的，不经营一般性银行业务，不会对工商企业发放贷款，选项A、B错误。中央银行承担货币发行任务，选项D错误。
合同虽已成立，但由于不完全具备法律规定的有效条件，因而其是否能够生效还须经权利人的承认才能确定的合同被称为( )。
A、可撤销的合同
B、效力待定的合同
C、无效合同
D、有效合同
答案：B
分析解释：效力待定的合同，是指合同虽已成立，但由于不完全具备法律规定的有效条件，因而其是否能够生效还须经权利人的承认才能确定的合同。【知识点】合同的效力【考点】效力待定的合同【考察方向】概念释义【难易程度】易
下列各项中，不属于速动资产的是（ ）。
A、现金
B、产成品
C、应收账款
D、交易性金融资产
答案：B
分析解释：产成品属于存货，存货属于非速动资产。B符合题意速动资产是可以在短期内变现的资产，包括货币资金、交易性金融资产和应收款项等。【知识点】偿债能力分析【考点】短期偿债能力分析【考查方向】结论考查【难度】易
2021年12月15日，甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议，将其持有子公司——丙公司 70%股权转让给乙公司。甲公司原持有丙公司90%股权，转让完成后，甲公司将失去对丙公司的控制，但能够对丙公司实施重大影响。截至2021年12月31日止。上述股权转让的交易尚未完成。假定甲公司就出售的对丙公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2021年12月31日合并资产负债表列报的表述中，正确的是（）
A、对丙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报
B、将丙公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报
C、将拟出售的丙公司70%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报，其余丙公司20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报
D、将丙公司全部资产和负债按照其在丙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报
答案：B
分析解释：母公司出售部分股权，丧失对子公司控制权，但仍能施加重大影响的，应当在母公司个别报表中将拥有的子公司股权整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司的所有资产和负债划分为持有待售类别分别进行列报。
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。
A、18
B、14.34
C、13.56
D、20.34
答案：D
分析解释：应计入应付职工薪酬的金额=[600×300×（1+13%）]/10000=20.34（万元），选项D正确。【知识点】职工薪酬的确认和计量【考点】职工薪酬的确认和计量【考察方向】案例应用【难易程度】中
甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于（）。
A、设定受益计划
B、设定提存计划
C、辞退福利
D、其他长期职工福利
答案：B
分析解释：设定提存计划，是指企业向单独主体（如基金等）缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。因此选项B正确。【知识点】职工薪酬的确认和计量【考点】离职后福利【考察方向】概念释义【难易程度】中
2017年1月1日，某企业开工建造一项固定资产，预计工期为2年，该企业为建造该固定资产于2016年12月1日专门借入一笔借款，本金为1000万元，年利率为9%，期限为2年。该工程在2017年另占用了两笔一般借款：第一笔为2016年9月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为3年；第二笔为2017年7月1日发行的公司债券，面值为2000万元，期限为3年，票面年利率为6%，发行价格为2100万元，实际年利率为5%；不考虑其他因素，该项在建工程所占用的一般借款在2017年的年度资本化率为( )。（计算结果保留小数点后两位小数）
A、5.83%
B、5.86%
C、6.30%
D、6.70%
答案：C
分析解释：资本化率=(800×8%+2100×5%×6／12)÷(800+2100×6／12)×100%≈6.30%。【知识点】借款费用的计量【考点】借款利息资本化金额的确定【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业发生会计政策变更应在追溯调整法和未来适用法中选择进行会计处理。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：会计政策变更一般应采用追溯调整法进行会计处理，如果会计政策变更累积影响数不切实可行的应采用未来适用法。【知识点】会计政策变更的会计处理【考点】会计政策变更的会计处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司对外交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2018年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据、票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2018年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2018年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2018年第二季度产生的汇兑收益为（ ）万元人民币。
A、-5
B、12
C、-12
D、7
答案：C
分析解释：甲公司因该外币应收票据在2018年第二季度产生的汇兑收益=100×（6.68-6.8）=-12（万元人民币）。【知识点】外币交易的会计处理【考点】外币交易的会计处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2016年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2016年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2016年6月30日，即期汇率为1美元=6.75无人民币。甲公司因该外币应收票据在2016年第二季度产生的汇兑收益为( )万元人民币。
A、-5
B、-12
C、7
D、12
答案：B
分析解释：甲公司因该外币应收票据在2016年第二季度产生的汇兑收益=100×(6.68-6.8)=-12（万元人民币）。【知识点】外币交易的会计处理【考点】外币交易的会计处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
如果某债务工具投资不符合本金加利息的合同现金流量特征，应当将其划分为（）。
A、以摊余成本计量的金融资产
B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
D、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
答案：D
分析解释：如果某债务工具投资不符合本金加利息的合同现金流量特征，应当将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。【知识点】金融资产的分类【考点】金融资产的具体分类【考察方向】案例应用【难易程度】中
关于金融负债的后续计量，下列表述正确的有（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按公允价值进行后续计量
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续公允价值变动计入其他综合收益
C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债，除特殊规定外，应按摊余成本进行后续计量
D、企业对其金融负债，可以自行选择后续计量方法
答案：A,C
分析解释：选项B，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，后续公允价值变动计入当期损益，不是所有者权益。【知识点】金融资产和金融负债的后续计量【考点】金融负债的后续计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。
A、总额法下收到自然灾害的补贴款应确认为营业外收入
B、总额法下收到的用于未来人才引进奖励金应于收到时确认为其他收益
C、净额法下收到的用于未来购买环保设备的款项应确认为递延收益
D、总额法下收到即征即退的增值税应计入营业外收入
答案：A,C
分析解释：选项B，总额法下收到的用于未来人才引进奖励金应于收到时确认为递延收益；选项D，总额法下收到即征即退的增值税应计入其他收益。【知识点】会计处理方法【考点】会计处理方法【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业从政府取得的经济资源，如果与自身销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部分，不应作为政府补助进行会计处理。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：企业从政府取得的经济资源，如果与自身销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部分，相应的按照收入准则进行处理。【知识点】政府补助的定义及其特征【考点】政府补助的特征【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列项目应作为无形资产核算的是（）。
A、对外出租的土地使用权
B、吸收合并取得的商誉
C、处于研究阶段的研发项目
D、某企业的注册商标权
答案：D
分析解释：选项A，应作为“投资性房地产”核算，不属于企业无形资产；选项B，具有不可辨认性，不属于无形资产；选项C，正处于研究阶段，是否可以研发成功尚属于未知数，不属于企业无形资产。【知识点】无形资产的初始计量
下列各项中，关于存货成本确定的说法中正确的有（）。
A、商品流通企业外购存货发生的采购费用金额较小的可以在发生时计入销售费用
B、企业在采购过程中发生的仓储费用应计入存货成本中
C、投资者投入的存货应按合同或协议约定的价值确定（不公允的除外）
D、通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用确定
答案：A,B,C
分析解释：通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。【知识点】存货的初始计量【考点】通过进一步加工而取得的存货【考察方向】概念释义【难易程度】中
投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（ ）。
A、其他综合收益
B、营业外收入
C、未分配利润
D、公允价值变动损益
答案：C
分析解释：投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润），选项C正确。【知识点】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
关于城建税税收减免的说法，错误的是（ ）。【真题改编】
A、城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，随“两税”的减免而减免
B、对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也同时退库
C、自2019年1月1日至2025年12月31日，实施支持和促进重点群体创业就业城市维护建设税直接免征
D、为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加
答案：C
分析解释：自2019年1月1日至2025年12月31日，实施支持和促进重点群体创业就业城市维护建设税减免而非直接免征。选项C错误。【知识点】城市维护建设税【考点】城建税的减免【考察方向】概念释义【难易程度】易
房产税的征税范围不包括（ ）。
A、城市
B、县城
C、工矿区
D、农村
答案：D
分析解释：《房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税的征税范围不包括农村，主要是为了减轻农村负担。【知识点】房产税【考点】房产税的纳税人和征税范围【考察方向】概念释义【难易程度】易
下列有关契税的说法，正确的是（ ）。
A、契税的纳税人是我国境内转移土地、房屋权属的承受者
B、契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋
C、契税实行差别比例税率
D、契税纳税人不包括国有经济单位
E、契税的计税依据按照土地、房屋交易的不同情况确定，申报以不动产单元为基础单位
答案：A,B,E
分析解释：C选项，契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%~5%。D选项，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。【知识点】契税【考点】契税的税率【考察方向】概念理解【难易程度】易
赵甲乙出租房屋应缴纳的房产税为( )万元。
A、0.16
B、0.32
C、0.64
答案：B
分析解释：本题考查房产税应纳税额的计算。个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。应纳房产税=4×4%=0.16（万元）。【知识点】房产税【考点】房产税应纳税额的计算【考查方向】案例应用【难易程度】易
关于甲企业承典的乙企业房产的房产税缴纳的说法，正确的是（ ）。
A、甲企业按房产原值缴纳房产税6万元
B、甲企业按房产余值缴纳房产税4.8万元
C、乙企业按房产原值缴纳房产税6万元
D、乙企业按房产余值缴纳房产税4.8万元
答案：B
分析解释：房屋产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税。甲企业是承典人，甲企业应纳房产税=500×（1-20%）×1.2%=4.8（万元）。【知识点】财产税制【考点】房产税【考察方向】案例应用【难易程度】难
下列各项关于甲公司（房地产开发企业）土地使用权会计处理表述中，不正确的是（ ）。
A、收到股东作为出资投入土地使用权，准备自用，按照公允价值确认为无形资产
B、以出让方式取得一宗土地使用权，准备建造自营商业设施，按照实际成本确认为无形资产
C、以出让方式取得一宗土地使用权，准备建造对外出售住宅小区，按照实际成本确认为无形资产
D、以出让方式取得一宗土地使用权，准备建造自用办公楼，按照实际成本确认为无形资产
答案：C
分析解释：选项C， 以出让方式取得一宗土地使用权，准备建造对外出售住宅小区，按照实际成本确认为存货（计入开发成本科目）。【知识点】无形资产的初始计量【考点】无形资产的初始计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列有关土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（）。
A、企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产
B、企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
C、企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当按照规定，应当全部确认为固定资产核算
D、房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权单独作为无形资产核算，不构成所建造的房屋建筑物成本
答案：D
分析解释：房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。【知识点】无形资产的初始计量【考点】土地使用权的处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中， 正确的有（）。
A、无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础
B、预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整
C、无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销
D、资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核
答案：A,C,D
分析解释：预计净残值发生变化的，属于会计估计变更，采用未来适用法，不能对已计提的摊销金额进行调整，选项 B错误。【知识点】使用寿命有限的无形资产【考点】使用寿命有限的无形资产【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，关于资产组减值的说法不符合会计准则规定的是（ ）。
A、按该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定资产组的可收回金额
B、资产组的账面价值通常不包括已确认负债的账面价值
C、计算出资产组减值金额后应按资产组各项资产的账面价值比重按比例抵减各资产的账面价值
D、分摊后资产组各项资产的账面价值最低不得低于零
答案：C
分析解释：若资产组中包含商誉，计算出资产组减值金额后首先应抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，而不是直接分摊给资产组中的各项资产。【知识点】资产组减值测试【考点】资产组减值测试【考察方向】概念释义【难易程度】中
对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试。【知识点】资产可能发生减值的迹象【考点】资产可能发生减值的迹象【考察方向】概念释义【难易程度】中
资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及能按合理方法分摊的总部资产部分。【知识点】总部资产减值测试【考点】总部资产减值测试【考察方向】概念释义【难易程度】中
我国调整和改革财政补贴的基本思路不包括（ ）。
A、取消不符合WTO规则的补贴
B、合理利用可诉补贴
C、用足用好不可诉补贴
D、取消不可诉补贴
答案：D
分析解释：本题考查我国财政补贴的调整和改革的基本思路：取消不符合WTO规则的补贴、合理利用可诉补贴、用足用好不可诉补贴。【知识点】财政补贴支出【考点】我国财政补贴的调整和改革【考察方向】结论考察【难易程度】易
某企业年度收入总额为1000万元，利润总额为200万元，缴纳企业所得税30万元，该企业的所得税税负率为（ ）。
A、3%
B、15%
C、25%
D、30%
答案：B
分析解释：企业所得税税负率=企业在一定时期内实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额×100%=30/200×100%=15%。【知识点】税收负担概述【考点】税收负担的衡量指标【考察方向】公式运用【难易程度】易
处置采用权益法核算的长期股权投资时，无需将原持有期间记入“资本公积一其他资本公积”科目的金额转出。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：处置采用权益法核算的长期股权投资时，需要将原持有期间记入“资本公积一其他资本公积”科目的金额转出计入投资收益。【知识点】长期股权投资的处置【考点】长期股权投资的处置【考察方向】概念释义【难易程度】中
控股合并形成长期股权投资，以发行权益性证券作为对价的，为发行权益性证券支付的手续费计入财务费用。（）  

A、错
B、对
答案：A
分析解释：发行权益性证券支付的发行费用应冲减资本公积（股本溢价或资本溢价），不足冲减或没有溢价的，冲减留存收益。【知识点】长期股权投资的初始计量【考点】长期股权投资的初始计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
以下关于教育费附加的说法，正确的有（）。
A、对由于减免增值税、消费税而发生的退税,同时退还已纳的教育费附加
B、对增值税、消费税“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“二税”附征的教育费附加,一律不予退(返)还
C、教育费附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收,以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据,分别与增值税、消费税同时缴纳
D、海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收教育费附加
E、自2019年1月1日至2021年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在30%的税额幅度内减征教育费附加。
答案：A,B,C,D
分析解释：自2019年1月1日至2021年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加。【知识点：教育费附加】
某企业（增值税一般纳税人）委托A单位加工一批产品，发出原材料22600元（含税价），支付含税加工费用和代垫辅料费5650元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10%，则其组成计税价格为 （ ）元。
A、32500
B、29250
C、27777.78
D、25000
答案：C
分析解释：组成计税价格为：（22600＋5650）/（1＋13%）/（1－10%）＝27777.78元。【知识点】消费税应纳税额的计算【考点】委托加工应税消费品应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】中
增值税起征点为（ ）。
A、销售货物的，为月销售额5000~20000元（含本数）
B、按次纳税的，为每次（日）销售额300元（含本数）
C、按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）
D、销售货物的，为月应税销售额2000~20000元（含本数）
答案：A
分析解释：增值税起征点幅度如下：销售货物的，起征点为月销售额5000~20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300~500元。【知识点】增值税的减税、免税【考点】起征点【考察方向】概念释义【难易程度】易
下列纳税人自产自用应税消费品行为中，不缴纳消费税的是（ ）。
A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
B、汽车厂用于管理部门的自产汽车
C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
答案：D
分析解释：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，移送使用时纳税。【知识点】消费税的计税依据【考点】自行销售应税消费品应纳税额的计税依据【考察方向】概念释义【难易程度】易
非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税中抵扣，其中非正常损失是指（ ）。
A、自然灾害损失
B、购进货物滞销过期报废损失
C、合理损失
D、因管理不善造成被盗、丢失、腐烂变质的损失
答案：D
分析解释：非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、腐烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。【知识点】增值税应纳税额的计算【考点】一般纳税人应纳税额的计算【考察方向】概念释义【难易程度】易
该服装厂当月增值税销项税额为（ ）万元。
A、160.0
B、161.6
C、166.4
D、136.5
答案：D
分析解释：增值税销项税额=1000×13%+11.3/（1+13%）×13%+40×13%=136.5（万元）。【知识点】增值税应纳税额的计算【考点】一般纳税人应纳税额的计算【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列关于企业所得税税前扣除项目说法中，不正确的是（ ）。
A、补充保险不超过职工工资总额的5%的部分准予扣除
B、对于技术先进型服务企业、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金的8%的部分，准予扣除；超过的部分，准予结转以后年度扣除
C、2025年12月31日之前，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的30%部分，准予扣除；超过的部分，准予结转以后年度扣除
D、党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额的2%的部分，准予扣除。
答案：D
分析解释：企业纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。【知识点】企业所得税的税前扣除【考点】税前扣除的主要项目【考察方向】概念释义【难易程度】易
党组织工作费用，应按照工资总额的（ ）在计算应纳税所得额中扣除。
A、1%
B、2%
C、3%
D、5%
答案：A
分析解释：企业纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。【知识点】企业所得税的税前扣除【考点】税前扣除的主要项目【考察方向】概念释义【难易程度】易
关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是（）。
A、企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则
B、利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现
C、租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现
D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现
E、以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现
答案：B,C,D
分析解释：选项A，企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则。选项E，以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。【知识点】企业收入确认【考点】特殊收入项目【考察方向】概念释义【难易程度】易
甲公司系增值税一般纳税人，销售设备适用的增值税税率为 13%， 2×20年 8月 31日以不含增值税的价格 200万元售出 2×12年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为 26万元，该机床原价为 400万元（不含增值税），已计提折旧 240万元，已计提减值 60万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。
A、66
B、100
C、132
D、40
答案：B
分析解释：甲公司处置该机床利得 =200-（ 400-240-60） =100（万元）。【知识点】固定资产出售、报废或毁损的账务处理【考点】固定资产出售、报废或毁损的账务处理【考察方向】案例应用【难易程度】中
A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的数量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为（）万元。
A、2.3
B、2.2
C、2.1
D、2.5
答案：C
分析解释：每件产品的折旧额＝［153×（1－3%）］/494.7＝0.3（元/件），本月折旧额＝7×0.3＝2.1（万元）。【知识点】固定资产折旧方法【考点】固定资产折旧方法【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。
A、只要纳税人不中断税法规定的应纳税行为，税收法律关系就将一直延续下去
B、税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志
C、我国现行法律明确规定了履行征税职能的行政机关，除此之外，没有法律明文授权，任何机关都不能成为征税主体
D、税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志
E、纳税人向主管税务机关申请减税得到批准的，税收法律关系消灭
答案：B,C,D
分析解释：选项A:只要纳税人不中断税法规定的应纳税行为，税法不发生变更，税收法律关系就将一直延续下去；选项E:纳税人向主管税务机关申请减税得到批准的，税收法律关系发生变更。【知识点：税收法律关系的概念与特点】
按照我国《企业会计准则》的规定，以下关于合并资产负债表的抵销，表述正确的有（）。
A、母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销
B、非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资的初始投资成本大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示
C、母公司与子公司以及子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备
D、母公司与子公司以及子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目
答案：A,B,C
分析解释：选项D，产生的借方差额，记入“投资收益”项目，而贷方差额，则记入“财务费用”项目。【知识点】编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目【考点】内部债权与债务的抵销处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，需要缴纳土地增值税的有( )。
A、工业企业在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的工业企业
B、按照法律规定，服装制造企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原服装制造企业将房地产转移、变更到分立后的企业
C、两个软件开发企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业
D、两个房地产开发企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业
E、非公司制房地产开发企业整体改制为有限责任公司，对改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业
答案：D,E
分析解释：选项ABC：均暂不征收土地增值税；选项DE:土地增值税改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形，所以选项DE应照章缴纳土地增值税。【知识点：企业改制重组的税收优惠】
某工业企业常年向环境排放二氧化硫，2021年2月直接向环境排放的二氧化硫经自动监测设备监测的排放量为3116千克，浓度值为规定的污染物排放标准的40%，已知二氧化硫污染当量值为0. 95，当地大气污染物税额标准为3元／污染当量。该企业当月应向税务机关缴纳环境保护税( )元。
A、3936
B、4920
C、7380
D、9840
答案：B
分析解释：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收，应纳环境保护税= 3116÷0. 95×3x50%=4920（元）。【知识点：应纳税额的计算】
某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业开采的同类天然气在境内的平均销售价格为每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为( )万元。
A、36
B、39
C、42
D、45
答案：C
分析解释：纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。该企业出口天然气应缴纳资源税=3.5×200×6%=42（万元）。【知识点：从价定率征收的计税依据和应纳税额计算】
该企业当月应纳资源税合计（ ）万元。
A、10390.63
B、12751.25
C、12771.25
D、12451.25
答案：A
分析解释：该企业销售原煤应纳的资源=148400×5%=7420 （万元）该企业当月应纳的资源税合计=2526.63+444+7420=10390.63（万元）【知识点：从价定率征收的计税依据和应纳税额计算】
下列关于消费税适用税率的说法，不正确的是（）。  
  
  

A、以发酵酒为酒基,酒精度低于20度(含)的配制酒,按“其他酒”10%适用税率征收消费税
B、摩托车的征收范围包括气缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托车
C、黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒
D、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税
答案：D
分析解释：选项D，纳税人兼营不同税率应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额销售数量;未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。【知识点：税目与税率】
该造船厂当月销售游艇应纳的消费税（ ）万元。
A、92.33
B、97.35
C、97.17
答案：C
分析解释：缴纳消费税的游艇长度大于8米（含）小于90米（含），销售自造60米长的游艇应纳消费税。该造船厂当月应纳消费税=1100÷(1+13%)×10%=97.35（万元）。【知识点：应纳税额计算的一般规定】
甲将已出租给乙的房屋作为贷款担保抵押给丙，在债务履行期届满后，甲不履行到期债务，丙为行使抵押权请求人民法院将该房屋扣押，并通知了乙。根据物权法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。
A、该房屋抵押权自抵押合同生效时设立
B、该房屋租金属于天然孳息
C、自甲不履行到期债务之日起，丙有权收取该房屋租金
D、自人民法院扣押该房屋之日起，丙有权收取该房屋租金
答案：D
分析解释：（1）选项A：以建筑物抵押的，应当办理抵押登记，抵押权自登记时设立；（2）选项B：出租房屋取得的租金属于法定享息；（3）选项CD：抵押权人有权收取孽息的起始时间为“扣押之日”（而非不履行债务之日）。
甲向乙借款，欲以轿车作担保。根据《民法典》的规定，下列表述中，正确的有（）。
A、甲以该轿车设定抵押的，乙的抵押权自抵押合同生效时设立
B、甲以该轿车设定抵押的，乙的抵押权自登记时设立
C、甲以该轿车设定质押的，乙的质权自质押合同生效时设立
D、甲以该轿车设定质押的，乙的质权自甲向乙交付轿车时设立
答案：A,D
分析解释：（1）选项AB：以动产设定抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立；（2）选项CD：动产质权自出质人交付质押财产时设立。【知识点】：抵押权【考点】抵押登记【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
根据企业国有资产法律制度的规定，在选择国有资本控股公司的企业管理者时，履行出资人职责的机构所享有的权限是（ ）。
A、任免企业的董事长、副董事长、董事和监事
B、任免企业的经理、副经理
C、任免企业的财务负责人和其他高级管理人员
D、向企业的股东会或者股东大会提出董事、监事人选
答案：D
分析解释：履行出资人职责的机构有权向国有资本控股公司和国有资本参股公司的股东会、股东大会提出董事、监事人选。【知识点】企业国有资产管理法律制度【考点】国家出资企业管理者的选择【考察方向】结论考察【难易程度】中
甲公司是国有独资公司。根据企业国有资产法律制度的规定，下列各项中，属于甲公司关联方的有（ ）。
A、甲公司的副经理张某控股的乙公司
B、甲公司经理的大学同学陈某
C、甲公司财务负责人的配偶王某
D、甲公司董事长的弟弟刘某实际控制的丙公司
答案：A,C,D
分析解释：关联方是指本企业的董事、监事、高级管理人员及其近亲属以及这些人员所有或者实际控制的企业。【知识点】：企业国有资产法律制度【考点】企业国有资产管理制度【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于一般公共预算收入的有（ ）。
A、行政事业性收费收入
B、国有资源有偿使用收入
C、从国家出资企业取得的清算收入
D、各项社会保险费用收入
答案：A,B
分析解释：（1）一般公共预算收入包括税收收入、行政事业性收费收入（选项A）、国有资源（资产）有偿使用收入（选项B）和转移性收入；（2）选项C；属于国有资本经营预算收入；（3）选项D：属于社会保险基金预算收入。
列入集中采购目录的项目，适合实行批量集中采购的，应当实行批量集中采购，但紧急的小额零星货物项目和有特殊要求的服务、工程项目除外。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：列入集中采购目录的项目，适合实行批量集中采购的，应当实行批量集中采购，但紧急的小额零星货物项目和有特殊要求的服务工程项目除外。【知识点】政府采购方式【考点】公开招标【考察方向】概念理解【难易程度】易
两个以上的自然人、法人或者其他组织可以组成一个联合体，以一个供应商的身份共同参加政府采购。（）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：本题考核政府采购。两个以上的自然人、法人或者其他组织可以组成一个联合体，以一个供应商的身份共同参加政府采购。【知识点】：政府采购当事人【考点】供应商【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
某汽车修理部（增值税小规模纳税人）2018年10月取得汽车修理收入300000元，当月转让一台使用过3年的设备，开具的普通发票上注明金额为10000元，该修理部当月应纳增值税（ ）元。
A、8932.04
B、9194.17
C、9200.00
D、9300.00
答案：A
分析解释：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。当月应纳增值税=300000÷(1+3%)×3%+10000÷(1+3%)×2%=8932.04（元）。【知识点：小规模纳税人简易计税方法】
关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有（）。
A、提供应税劳务，纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
B、采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C、采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天
D、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
E、扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
答案：A,C,D,E
分析解释：选项B，采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。【知识点：征收管理】
下列各项中，应计算缴纳增值税的有( )。
A、广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费
B、纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入
C、供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费
D、电力公司向发电企业收取的过网费
E、被保险人获得的保险赔付
答案：B,C,D
分析解释：选项A:2019年1月1日至2023年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。选项E:不征收增值税。【知识点：增值税征税范围的规定】
销售方向购买方收取的下列款项属于价外费用（收入）的有（）。
A、包装费
B、延期付款利息
C、优质费
D、承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费
E、代办保险收取的符合条件的保险费
答案：A,B,C
分析解释：选项D，承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费，不属于价外费用；选项E，销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费不属于价外费用。【知识点：销售额的一般规定】
下列服务中,增值税一般纳税人可以选择简易计税办法计税的有( ) 。
A、非学历教育服务
B、装卸搬运服务
C、水路运输的光租业务
D、融资性售后回租
E、游览场所经营索道、摆渡车
答案：A,B,E
分析解释：选项C属于“租赁服务”，选项D属于“贷款服务”，选项C、D均不属于可以选择简易计税的列举范围。选项E，属于“文化体育服务”，可以选择简易计税方法计税，征收率为3%。【知识点：一般纳税人简易计税方法】
家电部应纳增值税（ ）元。
A、7653.05
B、7819.23
C、7931.12
D、3468.92
答案：D
分析解释：家电部应纳增值税=(80000+40000+2000+27846)／(1+13%)×13%-15300×(1-10%)=20668.41-13770=3468.92（元）。【知识点：应纳税额的计算】
下列有关注册会计师利用专家工作的说法中,不正确的是( )。
A、在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证对专家的专业胜任能力加以证实
B、注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望
C、注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员，以了解专家的胜任能力
D、当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价
答案：D
分析解释：当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定专家的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对专家的工作进行评价。【知识点：利用专家的工作】【题库维护人：QYD】
如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其怀疑所取得的文件记录是伪造的，注册会计师的下列处理方法中，不恰当的是( )。
A、利用专家的工作，对文件进行真伪鉴定
B、直接询问管理层，并相信管理层的答复
C、向第三方询证，获取证据确定文件是否属于伪造
D、与从其他审计证据中获取确定信息进行比较分析，进一步查找证据
答案：B
分析解释：职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念、要求对引起疑虑的情形保持警觉、审慎评价审计证据、客观评价管理层和治理层。在怀疑所取得的文件记录是伪造的情况下，不能直接相信管理层的答复。【知识点】保持职业怀疑
某公司2014年购进一处房产，2015年5月1日用于投资联营，投资期3年，当年取得固定收入160万元，房产原值3000万元，扣除比例30%，2015年应纳房产税（）万元。
A、27.6
B、29.7
C、21.2
D、44.4
答案：A
分析解释：以房产投资联营，取得固定收入，不承担联营风险.视同出租。应缴纳房产税＝300x(1－30%)x1.2%x4÷12＋160x12%＝27.6（万元）。（知识点：应纳税额的计算）（题库维护老师：zhx）
细节测试适用于各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其针对的认定有（）。
A、存在
B、发生
C、完整性
D、准确性、计价和分摊
答案：A,B,D
分析解释：细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试。对于与完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对。【知识点】细节测试和实质性分析程序的适用性
下列关于表见代理的说法中，错误的是（）。
A、对被代理人而言，表见代理产生与有权代理一样的效果
B、表见代理的后果由代理人承担
C、相对人主观上为善意，这是表见代理的构成要件
D、表见代理属于广义无权代理的一种
答案：B
分析解释：行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。可见，表见代理无须被代理人追认，产生代理效力，即由被代理人对第三人承担授权责任。
个人进行工商登记或者办理其他执业手续后,可以凭有关单证办理委托具有对外贸易经营权的企业代理（）等项下的外汇资金收付、划转及结汇。
A、进出口
B、旅游
C、购物
D、边境小额贸易
E、边境大额贸易
答案：["A","B","C","D"]
分析解释：根据《个人外汇管理办法》第11条的规定,个人进行工商登记或者办理其他执业手续后,可以凭有关单证办理委托具有对外贸易经营权的企业代理进出口项下及旅游、购物、边境小额贸易等项下外汇资金收付、划转及结汇。
委托代理终止的情形有（）。
A、代理人丧失偿债能力
B、代理期间届满或者代理事务完成
C、代理人死亡
D、代理人丧失民事行为能力
E、被代理人取消委托或者代理人辞去委托
答案：["A","B","C","D","E"]
分析解释：有下列情形之一的，委托代理终止：(1)代理期间届满或者代理事务完成。(2)被代理人取消委托或者代理人辞去委托。(3)代理人死亡。(4)代理人丧失民事行为能力。(5)作为被代理人或者代理人的法人终止。
下列选项中， 不属于针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项是( ) 。
A、管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响
B、披露的充分性
C、导致特别风险的会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响
D、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
答案：D
分析解释：选项D，属于应对会计估计评估的重大错报风险的常规审计程序，而非针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项。【知识点：实施进一步实质性程序以应对特别风险】【题库维护人：QYD】
下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报是否为特别风险时，通常无须考虑的是（ ）。
A、风险是否涉及重大的关联交易
B、交易的复杂程序
C、被审计单位财务人员的胜任能力
D、财务信息计量的主观程度
答案：C
分析解释：选项A、B、D属于考虑因素但不符合题意；选项C不属于考虑因素但符合题意，被审计单位财务人员的胜任能力在确定某项风险是否为特别风险时，通常无需考虑。综上，本题应选C。[知识点：识别和评估重大错报风险]
甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计 。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表 。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（ ） 。
A、A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告
B、为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
C、A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
D、A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
答案：B
分析解释：选项B，要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，主要是判断期初余额的错报对本期财务报表使用者进行决策的影响程度，因而无须确定适用于期初余额的重要性水平。[知识点：期初余额的审计目标]
甲、乙、丙、丁、戊出资设立一有限合伙企业，甲、乙为有限合伙人，丙、丁、戊为普通合伙人，一年后，甲、丙退出合伙企业，乙转为普通合伙人，则下列关于该合伙企业的说法正确的有( )。
A、甲对退伙前合伙企业的债务承担无限责任
B、丙对退伙前合伙企业的债务承担无限责任
C、乙对转为普通合伙人之前的债务承担无限责任
D、该合伙企业由有限合伙企业转变为普通合伙企业
答案：B,C,D
分析解释：有限合伙人退伙，对退伙前合伙企业的债务以其退伙时从合伙企业取回的财产承担责任。所以选项A错误。【知识点】有限合伙企业入伙与退伙的特殊规定【考点】退伙【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
该企业技术开发合同应缴纳的印花税为( )元。
A、900
B、360
C、1500
D、600
答案：B
分析解释：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。应缴纳印花税=( 300-180)×0.3‰×10000=360（元）。（知识点：应纳税额的计算方法）（题库维护老师：zhx）