Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
按照《中华人民共和国国家审计准则》，下列有关审计计划管理的表述中，正确的有（ ）。
A、获得授权的审计机关应将授权事项列入年度审计项目计划
B、编制年度审计项目计划时，应综合考虑审计需求与可利用的审计资源
C、法律法规规定每年应当审计的项目，可不列入年度审计计划而直接组织实施
D、年度审计项目计划执行过程中需对突发重大公共事件进行审计时，应按照原审批程序调整
E、上级审计机关直接审计下级审计机关管辖范围内的重大审计事项，应列入下级审计机关年度审计项目计划
答案：A,B,D
分析解释：对于上级审计机关审计管辖范围内的审计事项，下级审计机关也可以提出授权申请，报有管辖权的上级审计机关审批，获得授权的审计机关应当将授权的审计事项列入年度审计项目计划，**A正确**；  
编制项目计划，首先是要调查审计需求，结合审计需求与可利用的审计资源来综合考虑确定年度审计项目，**B正确**；遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；**突发重大公共事件需要进行审计的**（**D正确**）；③原定被审计对象发生重大变化，导致原计划无法实施的；④需要更换审计项目实施单位的；⑤审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。**法律法规规定每年应当审计的项目**、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目、上级审计机关安排或者授权的审计项目**必须将其纳入项目计划**，**C错误**；上级审计机关直接审计下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，应当**列入上级审计机关年度审计项目计划，并及时通知下级审计机关**，**E错误**。【知识点】审计计划管理的内容【考点】审计计划编制的管理【考查方向】结论考查【难度】难
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。  
下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。
A、董事会会议纪要
B、财务报表副本
C、A注册会计师列示管理层负责并经甲公司管理层确认的信函
D、内部法律顾问出具的法律意见书
答案：C
分析解释：1 .书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求 。2 .书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后 。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 。3 .尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围 。4 .如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题 。5 .如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：与管理层讨论该事项；重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响 。如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明 。管理层责任的履行情况属于审计准则要求的书面声明，应当发表无法表示意见 。[知识点：书面声明的形式]
规范金融机构资产管理业务主要遵循以下（ ）原则。  
Ⅰ.坚持严控风险的底线思维  
Ⅱ.坚持服务实体经济的根本目标  
Ⅲ.坚持宏观审慎管理与微观审慎监管相结合、机构监管与功能监管相结合的监管理念  
Ⅳ.坚持有的放矢的问题导向
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案：C
分析解释：规范金融机构资产管理业务主要遵循的原则：第一，坚持严控风险的底线思维。把防范和化解资产管理业务风险放到更加重要的位置，减少存量风险，严防增量风险。第二，坚持服务实体经济的根本目标。既充分发挥资产管理业务功能，切实服务实体经济投融资需求，又严格规范引导，避免资金脱实向虚在金融体系内部自我循环，防止产品过于复杂，加剧风险跨行业、跨市场、跨区域传递。第三，坚持宏观审慎管理与微观审慎监管相结合、机构监管与功能监管相结合的监管理念。实现对各类机构开展资产管理业务的全面、统一覆盖，采取有效监管措施，加强金融消费者权益保护。第四，坚持有的放矢的问题导向。重点针对资产管理业务的多层嵌套、杠杆不清、套利严重、投机频繁等问题，设定统一的标准规制，同时对金融创新坚持趋利避害、一分为二，留出发展空间。第五，坚持积极稳妥审慎推进。正确处理改革、发展、稳定关系，坚持防范风险与有序规范相结合，在下决心处置风险的同时，充分考虑市场承受能力，合理设置过渡期，把握好工作的次序、节奏、力度，加强市场沟通，有效引导市场预期。【知识点】关于规范金融机构资产管理业务的指导意见【考点】规范金融机构资产管理业务主要遵循的原则【考查方向】原文条款【难度】易
蓝天白云是人们对美丽中国最朴素的理解，治理大气污染是生态文明建设的重要任务。要切实解决人民群众生存环境问题，综合运用各种手段治理大气污染，政府应当（）  
 ①运用行政手段——增加排污费的征收力度  
 ②运用经济手段——增加对大气污染防治的政策性信贷支持  
 ③调整优化产业结构，推动经济转型升级——培育壮大节能环保产业，严控高耗能、高排放行业新增产能，加快淘汰落后产能  
 ④运用法律手段——严格投资项目节能环保准人，提高准入门槛，严格限制在生态脆弱或环境敏感地区建设“高耗能、高排放”行业项目
A、①③
B、①④
C、②③
D、②④
答案：C
分析解释：根据题目，我国要综合运用各种手段治理大气污染应该着重运用经济手段，或者相应的法律手段等进行宏观调控，故②选项正确。④选项中“严格投资项目节能环保准人，提高准入门槛，严格限制在生态脆弱或环境敏感地区建设“高耗能、高排放”行业项目”属于行政手段，故排除。①选项不属于行政手段，故排除。本题选C。  

 【点评】宏观调控在国民经济中的作用：（1）生产：国家一般通过财政和税收手段，通过对商品价格的调控，引导企业生产。同时通过行政命令和立法，淘汰落后产能，优化产业结构，优化资源配置。（2）分配：再分配中通过行政手段和法律手段，取缔非法收入，调节过高收入。强化税收调节，防止两极分化。发挥财政促进社会公平，保障人民生活的作用。（3）交换：货币是商品交换的重要媒介，国家通过调整货币政策，控制市场流通中的货币量，调节社会供求的关系。（4）消费：宏观调控对个人消费的调节主要通过调整消费税，以及行政命令的形式实现。如提高白酒的消费税，提高奢侈品的消费税，降低小排量汽车的购置税，通过影响价格，引导消费趋向。（5）经济发展方式：科技进步，城乡统筹发展，区域协调发展，资源节约型社会建设，都离不开政府宏观调控。  

 【考点】宏观调控
下列事项中，可能会影响所有者权益总额的有（ ）。
A、发行可转换公司债券
B、将作为存货的房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日房地产的公允价值大于原账面价值的差额
C、用资本公积转增资本
D、可供出售金融资产公允价值上升
E、提取盈余公积
答案：A,B,D
分析解释：选项A,发行可转换公司债券，账务处理为:  
借:银行存款  
贷:应付债券一可转换公司债券(负债成分的公允价值)  
资本公积(权益成分的公允价值)  
该业务产生资本公积，增加所有者权益总额。  
选项B,将作为存货核算的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，转换日房地产的公允价值大于原账面价值的差额，账务处理为:  
借:投资性房地产一成本  
贷:开发产品  
其他综合收益  
该业务产生了其他综合收益，会增加所有者权益总额。  
选项C,用资本公积转增资本，账务处理为: .  
借:资本公积.  
贷:实收资本(或股本)  
这是所有者权益内部的增减变动，所有者权益总额不变。  
选项D,可供出售金融资产公允价值上升，账务处理为:  
借:可供出售金融资产一公允价值变动  
贷:其他综合收益  
该业务产生了其他综合收益，会增加所有者权益总额。  
选项E，提取盈余公积，所有者权益内部增减变动，所有者权益总额不变。  
借:利润分配一未分配利润  
贷:盈余公积一提取法定 盈余公积/提取任意盈余公积【知识点】长期股权投资的后续计量【考点】长期股权投资的后续计量【考察方向】案例应用【难易程度】中
合格投资者应当具备相应的风险识别和承担能力，知悉并自行承担公司债券的投资风险，以下不属于合格投资者的是（
 ）。
A、证券公司
B、银行面向投资者发行的理财产品
C、净资产为人民币1 000万元的合伙企业
D、金融资产为人民币100万元的个人
答案：D
分析解释：阿瞬   选项ABC属于，选项D不属于，根据规定，名下金融资产不低于人民币300万元的个人投资者，属于合格投资者。   综上，本题应选D。   【提个醒】合格投资者，应当具备相应的风险识别和承担能力，知悉并自行承担公司债券的投资风险，并符合下列资质条件：  （1）经有关金融监管部门批准设立的金融机构，包括证券公司、基金管理公司及其子公司、期货公司、商业银行、保险公司和信托公司等，以及经中国证券投资基金业协会登记的私募基金管理人；  （2）上述金融机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于证券公司资产管理产品、基金及基金子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品以及经中国证券投资基金业协会备案的私募基金；  （3）净资产不低于人民币1 000 万元的企事业单位法人、合伙企业；  （4）合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）；  （5）社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金；  （6）名下金融资产不低于人民币300 万元的个人投资者；  （7）经中国证监会认可的其他合格投资者。
编制甲公司20×2年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。
答案：A
分析解释：①合并报表中调整长期股权投资借：长期股权投资3 600（6 000×60%）贷：投资收益 3 600 借：长期股权投资240（400×60%）贷：其他综合收益 240②抵销分录借：股本10 000资本公积20 000其他综合收益 400盈余公积10 000未分配利润——年末20 000商誉 5 400贷：长期股权投资                  41 640（37 800+3 600+240）少数股东权益                  24 160[（10 000+20 000+400+10 000+20 000）×40%]借：投资收益 3 600少数股东损益 2 400未分配利润——年初14 600贷：提取盈余公积 600未分配利润——年末20 000借：营业收入 300贷：营业成本 216固定资产——原价84借：固定资产——累计折旧     8.4（84÷5×6/12）贷：管理费用 8.4借：应付账款 351贷：应收账款 351借：应收账款——坏账准备 17.55（351×5%）贷：资产减值损失 17.55
计算确定2011年年末甲公司长期股权投资的账面价值。
答案：2011年年末甲公司长期股权投资的账面价值=5 000+（17 000×30％-5 000）+[1 000-（4 000÷8－2 000÷10）]×30％=5 310（万元）。
分析解释：权益法下，需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整。   甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为5 000万元，小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额5 100万元（17 000×30％），应调整初始投资成本，并确认营业外收入。相关分录如下（单位：万元）：   借：长期股权投资——投资成本  5 100（17 000×30％）   贷：银行存款   5 000     营业外收入 100   2011年度乙公司实现净利润1 000万元，需要以取得投资时被投资单位各项可辨认净资产、负债的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整。   调整后的净利润＝1 000－（4 000÷8－2 000÷10）＝700（万元）   则甲公司2011年因该项投资应确认的投资收益=700×30％=210（万元）   相关会计处理如下（单位：万元）：     借：长期股权投资——损益调整  210   贷：投资收益  210   所以，2011年末甲公司长期股权投资的账面价值=5 100+210=5 310（万元）。
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。  
在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。
A、内部审计人员
B、董事会成员
C、证券监管机构
D、内部法律顾问
答案：C
分析解释：1 .注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制 。这些人员可能包括：(1)治理层成员；(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；(3)内部审计人员；(4)内部法律顾问；(5)负责道德事务的人员 。不包括选项C 。2 .许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确；注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确；注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确 。3 .如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重人关联方交易，注册会计师应当要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易 。[知识点：历年真题，仅供参考]
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（ ）。
A、工商部门的罚款
B、消费税滞纳金
C、未经核定的准备金支出
D、赞助支出
E、经核定的准备金支出
答案：A,B,C,D
分析解释：禁止税前扣除的项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（选项B）（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（选项A）（5）非公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（选项D）（7）未经核定的准备金支出；（选项C）（8）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费；（9）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态环境等方面的专项资金，提取后改变用途的；（10）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行内营业机构之间支付的利息；（11）企业对外投资期间持有的投资资产成本；（12）企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本；（13）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出；（14）企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息；（15）企业的不征税收入用于支出所形成的费用；（16）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出；（17）与取得收入无关的其他支出；综上，本题应选ABCD。
【考点：交易性金融资产从买，后续公允变动，到多次处置】
A公司系上市公司，所得税税率为25%，按季对外提供财务报表。2015年该公司发生如下业务：
（1）A公司2015年4月6日购买B公司发行的股票1000万股，成交价为5.40元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中每股派0.3元现金股利，每10股派2股股票股利；另付交易费用4万元，A公司拟准备近期出售。
 （2）2015年4月15日收到发放的股利，每股派0.3元现金股利和每10股派2股股票股利。
 （3）2015年6月10日A公司出售股票600万股，每股成交价为5.80元，另付税费2.40万元。
 （4）2015年6月30日该股票每股市价为5元。
 （5）2015年7月26日出售股票400万股，成交价为4.80元，另付税费3.60万元。
 （6）2015年12月31日该股票每股市价为4.2元。
要求：按上述资料编制相关会计分录。
答案：详见解析
分析解释：（1） 借：交易性金融资产——成本［1000×（5.4－0.3）］5100应收股利（1000×0.3）300投资收益4贷：银行存款 5404（2）借：银行存款300贷：应收股利（1000×0.3）300对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。分配股票股利后，A公司持有的股票数量为1000＋1000/10×2＝1200（万股）（3）借：银行存款（600×5.80－2.40）3477.6贷：交易性金融资产——成本（5100/2）2550投资收益927.6（4） 借：交易性金融资产——公允价值变动（600×5－2550）450贷：公允价值变动损益 450注：其中600万股包含B公司分派的股票股利（500/10）×2＝100（万股）。（5）借：银行存款（400×4.8－3.60）1916.4 公允价值变动损益 300 贷：交易性金融资产——成本［（5100－2550）×2/3］1700 ——公允价值变动 （450×2/3）300 投资收益216.40（6）借：公允价值变动损益（200×5－200×4.2）160贷：交易性金融资产——公允价值变动160
关于损失补偿原则的说法，错误的是（ ）。
A、损失补偿原则主要适用于财产保险合同
B、代位原则是损失补偿原则的派生原则
C、保险人应以被保险人的名义行使代位求偿权
D、保险人的赔偿金额不超过被保险人的实际损失
答案：C
分析解释：《保险法》第六十条规定：“因第三者对保险标的的损害而造成保险事故的，保险人自向被保险人赔偿保险金之日起，在赔偿金额范围内代位行使被保险人对第三者请求赔偿的权利。前款规定的保险事故发生后，被保险人已经从第三者取得损害赔偿的，保险人赔偿保险金时，可以相应扣减被保险人从第三者已取得的赔偿金额。保险人依照本条第一款规定行使代位请求  
赔偿的权利，不影响被保险人就未取得赔偿的部分向第三者请求赔偿的权利。”第六十一条规定：“保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三者的请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任。保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三者请求赔偿的权利的，该行为无效。被保险人故意或者因重大过失致使保险人不能行使代位请求赔偿的权利的，保险人可以扣减或者要求返还相应的保险金。”保险人应以自己的名义行使代位求偿权。因为代位求偿权是一种法定权利，其取得无须征得被保险人同意。而且，代位求偿权的内容即被保险人对第三者的求偿权，自代位求偿权成立之日起就当然地转移于保险人，保险人已经成为债权人，当然可以以自己的名义行使。【知识点】损失补偿原则的适用【考查方向】概念理解【难度】易
进口货物的，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天。（ ）
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：题目表述正确。1.销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（7）纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。2.进口货物的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。同学们要记住纳税义务发生时间这个考点，很重要，客观题和综合题均有可能涉及
A注册会计师是X公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解，发现X公司2020年度存在以下需要关注的事项：（1）在2019年度实现销售收入增长10%的基础上，X公司董事会确定的2020年销售收入增长目标为20%。X公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X公司所在行业2020年的销售增长率为10%。（2）X公司于2020年7月30日向Y公司投资2000万元，取得了Y公司30%的股权。但至年末为止，双方尚未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成一致。（3）X公司的1000万元长期借款于2020年11月30日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于2021年初强行收回了贷款。（4）2020年8月，由于开发商流动资金短缺，X公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（5）自2020年7月起，X公司将主要产品交货方式由在X公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（6）2020年12月初，X公司耗资100万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请简要说明理由。
答案：事项（1）存在重大错报风险。销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入，导致营业收入的发生认定存在重大错报风险。事项（2）存在重大错报风险。由于未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成一致，可能导致X公司长期股权投资项目的准确性、计价和分摊认定存在重大错报风险。事项（3）存在重大错报风险。X公司为了从银行延长还款期限，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险。事项（4）存在重大错报风险。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的准确性、计价和分摊认定存在重大错报风险。事项（5）存在重大错报风险。X公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移。因此2020年7月起可能存在X公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险，可能导致营业收入的截止认定存在重大错报风险。事项（6）存在重大错报风险。信息技术环境发生变化很可能导致相当长一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险。
分析解释：事项（1）存在重大错报风险。销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入，导致营业收入的发生认定存在重大错报风险。事项（2）存在重大错报风险。由于未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成一致，可能导致X公司长期股权投资项目的准确性、计价和分摊认定存在重大错报风险。事项（3）存在重大错报风险。X公司为了从银行延长还款期限，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险。事项（4）存在重大错报风险。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的准确性、计价和分摊认定存在重大错报风险。事项（5）存在重大错报风险。X公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移。因此2020年7月起可能存在X公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险，可能导致营业收入的截止认定存在重大错报风险。事项（6）存在重大错报风险。信息技术环境发生变化很可能导致相当长一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险。
2018年1月1日，甲公司将办公楼以6000万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为400万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为7000万元，公允价值为8000万元的预计尚可使用30年；市场上租用同等办公楼的年租金为700万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2018年度减少利润总额的影响金额为（）万元。
A、400万元
B、200万元
C、600万元
D、700万元
答案：C
分析解释：企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：如有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值（无论是售价高于资产账面价值还是售价低于资产账面价值）的差额应当计入当期损益；如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，则应分别以下情况处理：（1）如果售价高于公允价值，售价高出公允价值的部分应予以递延，并在预计的使用期限内摊销。同时，公允价值与账面价值的差额应当计入当期损益；（2）如果售价低于公允价值，则所有损失应立即确认（计入当期损益），但该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，则应将其递延，并按租金支付比例分摊于预计的资产使用期限内；本题中甲公司将办公楼以6000万元的价格出售给乙公司低于公允价值2000万元（8000－6000），低于账面价值1000万元（7000－6000），其中甲公司支付的5年租金2000万元（400×5）低于市场价1500万元（700×5－400×5），售价与账面价值的差额能够得到补偿，则应将其递延，并按租金支付比例分摊于预计的资产使用期限内；故上述业务对甲公司2018年度利润总额的影响金额＝－400－（7000－6000）/5＝－600（万元）综上，本题应选C。
在我国首次公开发行股票并上市过程中，关于律师及律师事务所从事证券业务的说法正确的是（）。Ⅰ.律师事务所关于保荐业务工作底稿应当至少保存10年Ⅱ.提交中国证监会的法律意见书和律师工作报告应是经2名以上具有执行证券期货相关业务资格的经办律师和其所在律师事务所的负责人签名，并经该律师事务所加盖公章、签署日期的正式文本Ⅲ.发行人报送申请文件后变更律师事务所的，更换后的律师事务所在更改前出具法律意见书和律师工作报告的基础上，出具补充法律意见书和补充律师工作报告Ⅳ.对某些难以下结论的问题仅说明客观情况，未发表明确意见Ⅴ.律师签署的法律意见书和律师工作报告报送后，不得进行修改;如律师认为需补充或更正，应另行出具补充法律意见书和律师工作报告
A、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
B、Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ
C、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅴ
答案：D
分析解释：Ⅰ项，《公开发行证券公司信息披露的编报规则第12号——公开发行证券的法律意见书和律师工作报告》(证监发[2001]37号)第17条规定，工作底稿由制作人所在的律师事务所保存，保存期限至少7年。中国证监会根据需要可随时调阅、检查工作底稿。Ⅱ项，根据《中国证监会、司法部关于取消律师及律师事务所从事证券法律业务资格审批的通告》，律师及律师事务所从事证券法律业务不再受资格的限制。Ⅲ项，《公开发行证券公司信息披露的编报规则第12号——公开发行证券的法律意见书和律师工作报告》第11条规定，发行人向中国证监会报送申请文件前，或在报送申请文件后且证券尚未发行前更换为本次发行证券所聘请的律师或律师事务所的，更换后的律师或律师事务所及发行人应向中国证监会分别说明。更换后的律师或律师事务所应对原法律意见书和律师工作报告的真实性和合法性发表意见。如有保留意见，应明确说明。在此基础上更换后的律师或律师事务所应出具新的法律意见书和律师工作报告。Ⅳ项，《公开发行证券公司信息披露的编报规则第12号——公开发行证券的法律意见书和律师工作报告》第4条规定，律师在法律意见书中应对本规则规定的事项及其他任何与本次发行有关的法律问题明确发表结论性意见。
在我国首次公开发行股票并上市过程中，关于律师及律师事务所从事证券业务的说法正确的是()。Ⅰ.律师事务所关于保荐业务工作底稿应当至少保存10年Ⅱ.提交中国证监会的法律意见书和律师工作报告应是经2名以上具有执行证券期货相关业务资格的经办律师和其所在律师事务所的负责人签名，并经该律师事务所加盖公章、签署日期的正式文本Ⅲ.发行人报送申请文件后变更律师事务所的，更换后的律师事务所在更改前出具法律意见书和律师工作报告的基础上，出具补充法律意见书和补充律师工作报告Ⅳ.对某些难以下结论的问题仅说明客观情况，未发表明确意见Ⅴ.律师签署的法律意见书和律师工作报告报送后，不得进行修改;如律师认为需补充或更正，应另行出具补充法律意见书和律师工作报告
A、 Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
B、 Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ
C、 Ⅲ、Ⅳ
D、 Ⅴ
答案：D
分析解释：Ⅰ项，《公开发行证券公司信息披露的编报规则第12号——公开发行证券的法律意见书和律师工作报告》(证监发[2001]37号)第17条规定，工作底稿由制作人所在的律师事务所保存，保存期限至少7年。中国证监会根据需要可随时调阅、检查工作底稿。Ⅱ项，根据《中国证监会、司法部关于取消律师及律师事务所从事证券法律业务资格审批的通告》，律师及律师事务所从事证券法律业务不再受资格的限制。Ⅲ项，《公开发行证券公司信息披露的编报规则第12号——公开发行证券的法律意见书和律师工作报告》第11条规定，发行人向中国证监会报送申请文件前，或在报送申请文件后且证券尚未发行前更换为本次发行证券所聘请的律师或律师事务所的，更换后的律师或律师事务所及发行人应向中国证监会分别说明。更换后的律师或律师事务所应对原法律意见书和律师工作报告的真实性和合法性发表意见。如有保留意见，应明确说明。在此基础上更换后的律师或律师事务所应出具新的法律意见书和律师工作报告。Ⅳ项，《公开发行证券公司信息披露的编报规则第12号——公开发行证券的法律意见书和律师工作报告》第4条规定，律师在法律意见书中应对本规则规定的事项及其他任何与本次发行有关的法律问题明确发表结论性意见。
下列属于加快和简化审核类企业债券的有()。
A、 主体或债券信用等级为AAA级
B、 使用有效资产进行担保，且债项级别在AA+及以上
C、 由资信状况良好的担保公司提供无条件不可撤销保证担保
D、 地方政府所属区域城投公司申请发行的首只企业债券，且发行人资产负债率低于50%
E、 资产负债率低于30%，信用安排较为完善且主体信用级别在AA+及以上的无担保债券
答案：["A","B","C"]
分析解释：根据《国家发展改革委办公厅关于进一步改进企业债券发行审核工作的通知》和《关于全面加强企业债券风险防范的若干意见》的规定，对于以下两类发债申请，加快审核，并适当简化审核程序：①项目属于当前国家重点支持范围的发债申请。②信用等级较高，偿债措施较为完善及列入信用建设试点的发债申请：a.主体或债券信用等级为AAA级的债券。b.由资信状况良好的担保公司(指担保公司主体评级在AA+及以上)提供无条件不可撤销保证担保的债券。c.使用有效资产进行抵质押担保，且债项级别在AA+及以上的债券。d.资产负债率低于20%，信用安排较为完善且主体信用级别在AA+及以上的无担保债券。e.由重点推荐的证券公司、评级公司等中介机构提供发行服务，且主体信用级别在AA及以上的债券(中介机构重点推荐办法另行制定)。f.全信用记录债券，即发行人法人代表、相关管理人员等同意披露个人信用记录且签署信用承诺书的债券。g.同意列入地方政府负债总规模监测的信用建设试点城市平台公司发行的债券。信用建设试点城市指向省级信用体系建设领导小组申请试点获批复，并向我委进行各案的城市。h.地方政府所属区域城投公司申请发行的首只企业债券，且发行人资产负债率低于30%的债券。
（一）2×20年，甲公司关于金融资产的相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司在公开市场上购入乙公司当日发行的债券10万张，支付价款920.16万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，实际年利率为8%，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产。12月31日，甲公司收到乙公司2×20年度债券利息60万元。资料二：4月30日，购买丙公司首次公开发行的股票200万股，共支付价款600万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。12月31日，丙公司股票公允价值为每股5元。资料三：5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票的价款中包含己宣告但尚未实际发放现金股利（每10股派发现金股利0.6元）。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司决定短期持有准备增值后出售。12月31日，丁公司股票公允价值为每股4元。假定不考虑其他因素，请根据上述资料分析回答下列问题：根据资料三，以下说法正确的有（ ）。  

A、甲公司应将丁公司股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B、实际支付的价款中包含的己宣告但尚未发放的现金股利，应该单独作为应收股利核算
C、12月31日，甲公司应减少交易性金融资产账面价值
D、12月31日，甲公司因公允价值变动应减少投资收益
答案：A,B,C
分析解释：选项A，丁公司股票在活跃市场中有公开报价，取得股权后对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司管理层拟随时出售丁公司股票，所以应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。选项B，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应该单独作为应收项目（应收股利）进行核算。选项C、D，交易性金融资产公允价值变动，账面价值大于公允价值，应减少交易性金融资产账面价值，同时减少公允价值变动损益。  
相关会计分录如下：  
（1）取得分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时：  
借：交易性金融资产——成本 908  
 应收股利 12  
贷：银行存款 920  
（2）12月31日公允价值变动。  
借：公允价值变动损益 108（908-4×200）  
贷：交易性金融资产——公允价值变动 108【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【考点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理【考查方向】概念理解【难易程度】中【知识点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【考点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理【考查方向】概念理解【难易程度】中
某运输企业位于市区，系增值税一般纳税人，2014年10月发生如下业务：  
 （1）为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，另外向对方收取包装费2.2万元，给对方开具增值税普通发票。  
 （2）与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了货物运输业增值税专用发票，同时支付给甲运输企业（一般纳税人）运费，并取得甲运输企业开具的货运增值税专用发票，发票注明不含税金额30万元。  
 （3）当月购进1辆运输用的卡车，取得增值税专用发票，发票注明的不含税金额为35万元。  
 （4）将部分自有车辆对外出租，取得不含税租金收入25万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业对该车辆进行维修，支付维修费2万元，取得修理厂开具的增值税专用发票。  
 （5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本8万元，其中运费成本1.2万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。  
 （6）将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。  
 （7）出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。  
 （8）从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。  
 根据上述资料，回答下列问题：下列关于该运输企业税务处理的说法，正确的有（）。
A.购进运输用的卡车，即使取得增值税专用发票也是不可以抵扣进项税的
B、维修对外出租的车辆，取得专用发票可以抵扣进项税
C、将宿舍楼对外出售，以扣除折旧后的余额作为营业税的计税依据
D、出售外购的办公楼，以余额计征营业税
E、因保管不善造成零部件丢失，要做进项税转出
答案：B, D, E
分析解释：业务1：提供运输劳务应缴纳增值税=（20+2.2）÷（1+11%）×11%=2.2（万元）  
 业务2：提供运输劳务的销项税=75×11%=8.25（万元）可以抵扣的进项税=30×11%=3.3（万元）  
 业务3：可以抵扣的进项税=35×17%=5.95（万元）  
 业务4：出租车辆应缴纳的销项税=25×17%=4.25（万元）支付维修费用可以抵扣的进项税=2×17%=0.34（万元）  
 业务5：应转出的进项税=（8-1.2）×17%+1.2×11%=1.29（万元）  
 业务6：销售宿舍楼需要缴纳的营业税=1600×5%=80（万元）  
 业务7：出售办公楼需要缴纳的营业税=（2300-1700）×5%=30（万元）业务8：应纳车辆购置税=20×（1-6÷10）×10%=0.8（万元）销售办公楼和宿舍楼需要缴纳的营业税=80+30=110（万元）当月可以抵扣的进项税合计：3.3+5.95+0.34=9.59（万元）当月应纳增值税合计：2.2+8.25+4.25-（9.59-1.29）=6.4（万元）购进运输用的卡车，取得增值税专用发票可以抵扣进项税；将宿舍楼对外出售，以销售额全额作为计税依据。
下列商品和服务中，运用增值税税率9%的有（ ）。（2018年真题-改编）
A、生活服务
B、交通运输服务
C、二甲醚
D、杂志
E、邮政服务
答案：B,C,D,E
分析解释：增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有基本税率**13%**（纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为13%；提供有形动产租赁服务，提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外，税率也为13%）、**9%**（纳税人销售或进口包括粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为9%；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率也为9%）、**6%**（提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及除不动产租赁以外的现代服务，除转让土地使用权之外的销售无形资产，税率为6%）和**0**（纳税人出口货物，税率为0，国务院另有规定的除外；符合规定的境内单位和个人跨境销售服务、无形资产行为，税率为0）共四档税率。增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人，均按3%的征收率计征，但销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。  
【知识点】流转税【考点】流转税的主要特点【考察方向】概念释义【难易程度】易
甲企业将自产产品作为职工福利发放给职工应作的正确账务调整为（ ）。
A、借：应付职工薪酬 5000 贷：以前年度损益调整 5000
B、借：应付职工薪酬 4650 贷：以前年度损益调整 4000 应交税费一应交增值税（销项税额） 650
C、借：应付职工薪酬 5650 贷：以前年度损益调整 5650
D、借：应付职工薪酬 130 贷：应交税费一应交增值税（销项税额）130
答案：B
分析解释：【解题思路】本题考查增值税视同销售方式的检查。将自产产品作为职工福利发放给职工，视同销售，按同类产品的对外销售价格计算增值税销项税额。增值税销项税=1000×5×13%=650（元）。另外，产权权属发生改变，还需要确认收入和结转成本。  


|  |  |
| --- | --- |
| 企业处理 | 正确处理 |
| 借：应付职工薪酬 1000贷：库存商品 1000 | 借：应付职工薪酬 5650贷：主营业务收入 5000应交税费-应交增值税（销项税额）650借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 |
| 调整分录为：借：应付职工薪酬 4650（5650-1000=4650） 贷：以前年度损益调整 4000（5000-1000=4000） 应交税费-应交增值税（销项税额）650 |

本题考查增值税视同销售方式的检查。将自产产品作为职工福利发放给职工，视同销售，按同类产品的对外销售价格计算增值税销项税额。增值税销项税=1000×5×13%=650（元）。另外，产权权属发生改变，还需要确认收入和结转成本。【知识点】销项税额的检查【考点】视同销售方式下销项税额的检查【难易程度】中【考察方向】案例应用
NSAID急性胃炎主要发病机制（）
A、胃黏膜微循环障碍
B、抑制前列腺素合成
C、亲脂性，破坏黏膜屏障
D、黏液屏障分泌减少
胆盐、磷脂酶A和其他胰酶破坏
答案：B
分析解释：严重创伤、大手术、烧伤、颅内病变、败血症及其他严重脏器病变或MODS等均可引起胃黏膜糜烂出血，严重者发生急性溃疡并大量出血，如烧伤所致称为Curl-ing溃疡，中枢神经系统称为Cushing溃疡。一般认为应激状态下，胃黏膜循环不能正常运行而造成黏膜缺血、缺氧是发病的重要环节，由此可以导致胃黏膜黏液碳酸氢盐分泌不足、局部前列腺素合成不足，上皮再生能力减弱等改变，胃黏膜屏障因而受损。NSAID通过削弱黏膜的防御和修复功能导致消化性溃疡的发病，损害作用包括局部和系统作用两方面。前者指药物直接损伤胃黏膜上皮层；后者主要是通过抑制环氧合酶COX起作用。COX是花生四烯酸合成前列腺素的关键限速酶，分为两种异构体--COX-1和COX-2。COX-1在组织细胞中恒量表达，催化生理性前列腺素合成而参与机体生理功能调节；COX-2主要在病理情况下由炎症刺激诱导产生，促进炎症部位前列腺素合成。传统的NSAID如阿司匹林、吲哚美辛等旨在抑制COX-2而减轻炎症反应，但特异性差，同时抑制了COX-1，导致胃肠黏膜生理前列腺素E合成不足。后者通过增加黏液和碳酸氢盐分泌、促进黏膜血流增加、细胞保护等作用在维持黏膜防御和修复功能中起重要作用。
应激性急性胃炎主要发病机制（）
A、胃黏膜微循环障碍
B、抑制前列腺素合成
C、亲脂性，破坏黏膜屏障
D、黏液屏障分泌减少
胆盐、磷脂酶A和其他胰酶破坏
答案：A
分析解释：严重创伤、大手术、烧伤、颅内病变、败血症及其他严重脏器病变或MODS等均可引起胃黏膜糜烂出血，严重者发生急性溃疡并大量出血，如烧伤所致称为Curl-ing溃疡，中枢神经系统称为Cushing溃疡。一般认为应激状态下，胃黏膜循环不能正常运行而造成黏膜缺血、缺氧是发病的重要环节，由此可以导致胃黏膜黏液碳酸氢盐分泌不足、局部前列腺素合成不足，上皮再生能力减弱等改变，胃黏膜屏障因而受损。NSAID通过削弱黏膜的防御和修复功能导致消化性溃疡的发病，损害作用包括局部和系统作用两方面。前者指药物直接损伤胃黏膜上皮层；后者主要是通过抑制环氧合酶COX起作用。COX是花生四烯酸合成前列腺素的关键限速酶，分为两种异构体--COX-1和COX-2。COX-1在组织细胞中恒量表达，催化生理性前列腺素合成而参与机体生理功能调节；COX-2主要在病理情况下由炎症刺激诱导产生，促进炎症部位前列腺素合成。传统的NSAID如阿司匹林、吲哚美辛等旨在抑制COX-2而减轻炎症反应，但特异性差，同时抑制了COX-1，导致胃肠黏膜生理前列腺素E合成不足。后者通过增加黏液和碳酸氢盐分泌、促进黏膜血流增加、细胞保护等作用在维持黏膜防御和修复功能中起重要作用。
请从明茨伯格的5P模型的5个角度阐释战略的定义。
答案：A
分析解释：明茨伯格借鉴市场营销学中的四要素（4P）的提法，提出企业战略是由五种规范的定义阐述的，即计划（Plan）、计谋（Ploy）、模式（Pattern）、定位（Position）和观念（Perspective），这构成了企业战略的“5P”。这五个定义从不同角度对企业战略这一概念进行了阐述。（1）计划（Plan），战略是一种计划，是指战略是一种有意识、有预计、有组织的行动程序，是解决一个企业如何从现在的状态达到将来位置的问题。（2）计谋（Ploy），战略是一种计谋，是指战略不仅仅是行动之前的计划，还可以在特定的环境下成为行动过程中的手段和策略，一种在竞争博弈中威胁和战胜竞争对手的工具。（3）模式（Pattern），是指战略可以体现为企业一系列的具体行动和现实结果，而不仅仅是行动前的计划或手段。（4）定位（Position），是指战略是确定一个组织在其所处环境中的位置，对企业而言就是确定自己在市场中的位置，并据此正确配置资源，形成可持续的竞争优势。（5）观念（Perspective），是指战略表达了企业对客观世界固有的认知方式，体现了企业对环境的价值取向和组织中人们对客观世界固有的看法，进而反映了企业战略决策者的价值观念。
以下应当由股东大会审议的交易有()。
A、 上交所上市公司交易成交金额占净资产50%以上且超过3000万元
B、 创业板上市公司交易标的营业收入占上市公司营业收入50%以上且超过3000万元
C、 中小板上市公司交易产生的利润占上市公司净利润10%且超过100万元
D、 创业板上市公司交易产生的利润总额占上市公司总利润50%且超过500万元
答案：B
分析解释：A项，根据《上海证券交易所股票上市规则》(2014年修订)第9.3条第1款第2项规定，上市公司发生的交易(提供担保、受赠现金资产、单纯减免上市公司义务的债务除外)的成交金额(包括承担的债务和费用)占上市公司最近1期经审计净资产的50%以上，且绝对金额超过5000万元的，上市公司除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议。BD两项，根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》(2014年修订)第9.3条第1款第2项、第5项规定，上市公司发生的交易(上市公司受赠现金资产除外)达到交易标的(如股权)在最近1个会计年度相关的营业收入占上市公司最近1个会计年度经审计营业收入的50%以上，且绝对金额超过3000万元的，或者交易产生的利润占上市公司最近1个会计年度经审计净利润的50%以上，且绝对金额超过300万元的，上市公司除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议。C项，根据《深圳证券交易所股票上市规则》(2014年修订)第9.3条第1款第5项规定，上市公司发生的交易(上市公司受赠现金资产除外)产生的利润占上市公司最近1个会计年度经审计净利润的50%以上，且绝对金额超过500万元的，上市公司除应当及时披露外，还应当提交股东大会审议。
甲公司为乙公司的母公司。2x21 年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，售价为500万元,成本为300万元，未计提跌价准备。乙公司将其作为管理用固定资产核算并于当日投入使用，该设备的预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2x21年末，该项固定资产的可收回金额为350万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。下列关于甲公司2x21年末合并报表调整抵销分录的说法中，正确的是( ) 。
A、抵销固定资产原值170万元
B、抵销固定资产减值准备75万元
C、抵销管理费用105万元
D、抵销递延所得税资产18. 75万元
答案：B
分析解释：甲公司向乙公司销售设备属于内部交易，其抵销分录为:  
借:营业收入500  
贷:营业成本300  
固定资产—原值200  
当期应抵销的固定资产折旧= 200/5/12x9=30(万元),分录为:  
借:固定资产一累计折旧30  
贷:管理费用30  
乙公司个别报表中计提减值前该设备的账面价值= 500- 500/5 x 9/12 =425(万元)，应计提减值金额=425-350=75(万元)，确认递延所得税资产=75x25% = 18.75(万元)。  
合并报表角度计提减值前账面价值= 300- 300/5x9/12=255(万元)，小于可收回金额，未发生减值。抵销个别报表中计提的减值准备: .  
借:固定资产一固定资产减值准备75  
贷:资产减值损失75  
该设备的计税基础=425(万元)，合并报表角度应确认递延所得税资产=(425-255)x25% =42.5  
(万元)，因此合并报表调整、抵销分录中应确认的递延所得税资产=42.5- 18.75=23.75(万元)。  
分录为:借:递延所得税资产23.75  
贷:所得税费用23.75【知识点】合并财务报表编制原则、前期准备事项及程序
计算题：  
 2013年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：  
 （1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元（包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元），另外取得提前竣工奖20万元。  
 （2）承建乙企业家属宿舍楼，该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。  
 （3）丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。  
 （4）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。  
 （5）销售自建商品房，取得销售收入5800万元，该商品房工程成本2600万元。  
 其他条件：建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。  
 要求：根据上述资料计算下列问题该建筑公司当月应缴纳营业税合计为（）万元。
A、1050.39
B、1163.23
C、1258.26
D、1623.58
答案：A
分析解释：（1）收取的劳动保护费、临时设施费和提前竣工奖，属于营业税价外费用，需要并入营业额中征收营业税。  
 应纳建筑业营业税＝（11500＋20）×3%＝345.6（万元）  
 （2）自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务要缴纳营业税。  
 应纳营业税＝（3400＋1860）×3%＝157.8（万元）  
 （3）单位销售和转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。  
 应纳营业税＝（6400-4000）×5%＝120（万元）  
 （4）该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税＝（1300＋50）×3%＝40.5（万元）  
 该建筑公司销售自建商品房应缴纳营业税。  
 销售自建商品房，要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。  
 应纳建筑业营业税＝2600×（1＋20%）÷（1-3%）×3%＝96.49（万元）  
 应纳销售不动产营业税＝5800×5%＝290（万元）。  
 当月该建筑公司应缴纳的营业税合计＝345.6＋157.8＋120＋40.5＋96.49＋290＝1050.39（万元）  
 【该题针对“营业税（综合）”知识点进行考核】
“低碳经济”这个名词是随着“低碳技术”的出现而出现的。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：“低碳经济”在前，“低碳技术”在后。  
 相关资料：低碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式，是人类社会继农业文明、工业文明之后的又一次重大进步。低碳经济实质是高能源利用效率和清洁能源结构问题，核心是能源技术创新、制度创新和人类生存发展观念的根本性转变。  
 “低碳经济”最早见诸于政府文件是在2003年的英国能源白皮书《我们能源的未来:创建低碳经济》。作为第一次工业革命的先驱和资源并不丰富的岛国，英国充分意识到了能源安全和气候变化的威胁，它正从自给自足的能源供应走向主要依靠进口的时代，按目前的消费模式，预计2020年英国80%的能源都必须进口。同时，气候变化已经迫在眉睫。  
 “低碳经济”提出的大背景，是全球气候变暖对人类生存和发展的严峻挑战。随着全球人口和经济规模的不断增长，能源使用带来的环境问题及其诱因不断地为人们所认识，不止是烟雾、光化学烟雾和酸雨等的危害，大气中二氧化碳（CO2）浓度升高带来的全球气候变化业已被确认为不争的事实。  
 在此背景下，“碳足迹”、“低碳经济”、“低碳技术”、“低碳发展”、“低碳生活方式”、“低碳社会”、“低碳城市”、“低碳世界”等一系列新概念、新政策应运而生。
会员制期货交易所理事会行使下列（ ）职权。
A、召集会员大会，并向会员大会报告工作
B、拟订期货交易所章程、交易规则及其修改草案，提交会员大会审定
C、审议理事长提出的财务预算方案、决算报告，提交会员大会通过
D、审议期货交易所合并、分立、解散和清算的方案，提交会员大会通过
答案：A,B,D
分析解释：理事会行使下列职权：（1）召集会员大会，并向会员大会报告工作；（2）拟订期货交易所章程、交易规则及其修改草案，提交会员大会审定；（3）审议总经理提出的财务预算方案、决算报告，提交会员大会通过；（4）审议期货交易所合并、分立、解散和清算的方案，提交会员大会通过；（5）决定专门委员会的设置；（6）决定会员的接纳和退出；（7）决定对违规行为的纪律处分；（8）决定期货交易所变更名称、住所或者营业场所；（9）审议批准根据章程和交易规则制定的细则和办法；（10）审议结算担保金的使用情况；（II）审议批准风险准备金的使用方案；（12）审议批准总经理提出的期货交易所发展规划和年度工作计划；（13）审议批准期货交易所对外投资计划；（14）监督总经理组织实施会员大会和理事会决议的情况；（15）监督期货交易所高级管理人员和其他工作人员遵守国家有关法律、行政法规、规章、政策和期货交易所章程、交易规则及其实施细则的情况；（16）组织期货交易所年度财务会计报告的审计工作，决定会计师事务所的聘用和变更事项；（17）期货交易所章程规定和会员大会授予的其他职权。【知识点】期货交易所的法人治理【考点】会员制期货交易所【考察方向】原文条款【难易程度】难
下列选项中属于理事会职权的是( )。
A、召集会员大会，并向会员大会报告工作
B、审议总经理提出的财务预算方案、决算报告，提交会员大会通过
C、决定会员的接纳和退出
D、决定对违规行为的纪律处分
答案：A,B,C,D
分析解释：理事会行使下列职权：（1）召集会员大会，并向会员大会报告工作；（2）拟订期货交易所章程、交易规则及其修改草案，提交会员大会审定；（3）审议总经理提出的财务预算方案、决算报告，提交会员大会通过；（4）审议期货交易所合并、分立、解散和清算的方案，提交会员大会通过；（5）决定专门委员会的设置；（6）决定会员的接纳和退出；（7）决定对违规行为的纪律处分；（8）决定期货交易所变更名称、住所或者营业场所；（9）审议批准根据章程和交易规则制定的细则和办法；（10）审议结算担保金的使用情况；（II）审议批准风险准备金的使用方案；（12）审议批准总经理提出的期货交易所发展规划和年度工作计划；（13）审议批准期货交易所对外投资计划；（14）监督总经理组织实施会员大会和理事会决议的情况；（15）监督期货交易所高级管理人员和其他工作人员遵守国家有关法律、行政法规、规章、政策和期货交易所章程、交易规则及其实施细则的情况；（16）组织期货交易所年度财务会计报告的审计工作，决定会计师事务所的聘用和变更事项；（17）期货交易所章程规定和会员大会授予的其他职权。【知识点】期货交易所的法人治理【考点】会员制期货交易所【考察方向】原文条款【难易程度】难
下列关于激进型筹资政策的表述中，正确的是（）。
A、激进型筹资政策的营运资本小于0
B、激进型筹资政策是一种风险和收益均较低的营运资本筹资政策
C、在营业低谷时，激进型筹资政策的易变现率小于1
D、在营业低谷时，企业不需要短期金融负债
答案：C
分析解释：营运资本=流动资产-流动负债=（波动性流动资产+稳定性流动资产）-（自发性负债+短期金融负债），在激进型筹资政策下，只能得出营业高峰期，波动性流动资产小于短期金融负债，无法得出营运资本小于0的结论，因此，选项A的说法不正确；激进型筹资政策是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资政策，所以选项B的说法不正确；营业高峰时，（股东权益+长期债务+经营性流动负债）+临时性负债=稳定性流动资产+长期资产+波动性流动资产，由于在营业高峰时，激进型筹资政策的临时性负债大于波动性流动资产，所以，对于激进型营运资本筹资政策而言，（股东权益+长期债务+经营性流动负债）<稳定性流动资产+长期资产，即：（股东权益+长期债务+经营性流动负债）-长期资产<稳定性流动资产，由于在营业低谷时，易变现率=［（股东权益+长期债务+经营性流动负债）-长期资产］/稳定性流动资产，所以，在营业低谷时，激进型筹资政策的易变现率小于1，即选项C的说法正确；激进型营运资本筹资政策下由于短期金融负债不仅满足临时性流动资产的资金需求，还需要解决部分稳定性流动资产的资金需要，所以即使在营业低谷，企业也需要短期金融负债来满足稳定性流动资产的资金需求，选项D的说法不正确。