Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某企业适用所得税率为25%,2017年度应交企业所得税为25万元;2017年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项外,无其他调整事项;若该企业2017年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项,2017年年末所有者权益为513万元,则该企业2017年度的净资产利润率为( )。
A. 11.7%
B. 13.65%
C. 14.64%
D. 18.52%
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2017年税前利润=25/25%+10—15=95(万元),税后净利润=95—25=70(万元),则年初所有者权益=513—70=443(万元);净资产利润率=70/[(443+513)/2]×100%=14.64%。
甲公司着手编制下年的财务计划,有关信息包括:银行借款年利率为5%,借款费用率为2%。公司债券面值为100元,票面利率为8%,分期付息,发行价格为120元,发行费用率为发行价的3%;公司普通股面值为1元,当前股价为5元/股,预计下一年派发现金股利0.5元/股,预期股利增长率为5%。公司目标资本结构为:银行借款20%,公司债券25%,普通股55%。企业适用所得税税率为25%。则加权平均资本成本为( )。
A. 10.78%
B. 10.58%
C. 10.30%
D. 10.83%
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:银行借款资本成本=5%×(1—25%)/(1—2%)×l00%=3.83%;公司债券资本成本=100×8%×(1—25%)/[120×(1—3%)]×100%=5.15%;普通股资本成本=0.5/5+5%=15%,加权平均资本成本=20%×3.83%+5.15%×25%+15%×55%=10.30%。
甲公司2017年年初发行在外的普通股股数为10000万股,2017年公司采用配股方式进行融资,2017年3月31日为配股除权登记日,以公司2016年12月31日的总股本10000万股为基数,每10股配2股。配股价格为每股4元,配股前20个交易日公司股票收盘价平均值为5元。2017年公司实现的净利润为1000万元,所有股东均参与了配股,则2017年度的基本每股收益为( )元/股。
A. 0.06
B. 0.07
C. 0.08
D. 0.09
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:配股比例=2/10=20%配股股数=10000×20%=2000(万股)每股理论除权价格=(5×10000+4×2000)/12000=4.83(元/股)调整系数=行权前每股公允价值/每股理论除权价格=5/4.83=1.042017年度基本每股收益=1000/(10000×1.04×3/12+12000×9/12)=0.09(元/股)。
甲企业生产并销售A产品,2016年销售量(正常经营条件下)5000件,单价100元/件,单位变动成本为50元/件,固定成本为130000元。不考虑其他因素,下列说法不正确的是( )。
A. 盈亏临界点作业率为48%
B. 盈亏临界点销售额为260000元
C. 边际贡献率为50%
D. 2017年经营杠杆系数为2.08
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:边际贡献率=(100—50)1100=50%,选项C正确;盈亏临界点销售额=130000/50%=260000(元),选项B正确;盈亏临界点作业率=260000/(5000×100)=52%,选项A错误;2017年经营杠杆系数=(5000×100×50%)/[5000×100×50%—130000]=2.08,选项D正确。
大海公司拟投资8000万元,经测算,该项投资的经营期为4年,每年年末的现金净流量均为3000万元,则该投资项目的内含报酬率为( )%。[已知:(P/A,17%,4)=2.7432,(P/A,20%,4)=2.5887]
A. 17.47
B. 18.49
C. 19.53
D. 19.88
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:3000×(P/A,i,4)—8000=0,(P/A,i,4)=8000/3000=2.6667,(i—17%)/(20%—17%)=(2.6667—2.7432)/(2.5887—2.7432),i=18.49%。
Y企业只产销一种产品,2016年固定成本总额为50万元;实现销售收入100万元,恰好等于盈亏临界点销售额。2017年企业将目标利润确定为20万元,预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2016年相同,为了实现目标利润,则该企业2017年的变动成本率比2016年应降低( )。
A. 60%
B. 40%
C. 20%
D. 50%
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2016年:因为利润=收入一固定成本一变动成本,100—50—变动成本=0,变动成本=50(万元),所以变动成本率=50/100=50%。2017年:因为20=100—50—变动成本,则变动成本=30(万元),所以变动成本率=30/100=30%,变动成本率下降百分比=(50%—30%)/50%=40%。
下列经济业务进行会计处理后,能够引起资产和利得同时增加的是( )。
A. 收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款
B. 可供出售金融资产公允价值低于账面余额的差额(正常变动)
C. 本期销售商品一批,并与购货方约定以固定价格回购该商品
D. 权益法核算下,长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项A,通过专项应付款核算,不引起利得发生变化;选项B,导致资产项目和所有者权益项目同时减少:选项C,不满足收入的确认条件,确认一项负债;选项D,长期股权投资增加的同时,应确认营业外收入,属于利得。
2015年12月31日,甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元,甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。甲公司2016年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。2017年12月31日甲公司应收丙公司的账款余额为1200000元,经减值测试,甲公司“坏账准备”科目年末余额应为120000元。则甲公司2015年至2017年因坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为( )元。
A. 120000
B. 130000
C. 150000
D. 170000
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司2015年至2017年因坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额=100000+[120000—(100000—30000)]=150000(元)。
甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行折算。2017年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币,各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下:5日收回应收账款0.8万美元,8日支付应付账款0.5万美元,20日归还短期借款1万美元,23日出售一批货款为2.5万美元的货物,货已发出,款项尚未收到。假设不考虑相关税费,当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币,则下列说法错误的是( )。
A. 银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元人民币
B. 应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元人民币
C. 短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元人民币
D. 当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为5000元人民币
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:银行存款外币账户产生的汇兑损益=(10+0.8—0.5—1)×8.05—(10×8.10+0.8×8.10—0.5×8.10—1×8.10)=—0.465(万元人民币),即产生的汇兑损益为贷方4650元人民币,选项A正确:应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1—0.8+2.5)×8.05—(1×8.10—0.8×8.10+2.5×8.10)=一0.135(万元人民币),即产生的汇兑损益为贷方1350元人民币,选项B正确;短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5—1)×8.05—(1.5×8.10—1×8.10)=—0.025(万元人民币),即产生的汇兑损益为借方250元人民币,选项C正确;应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1—0.5)×8.05—(1×8.10—0.5×8.10)=—0.025(万元人民币),即产生的汇兑损益为借方250元人民币,当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=4650+1350—250—250=5500(元人民币),选项D错误。
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率17%。2016年12月31日,甲公司A商品的账面余额(成本)为20000元,由于市场价格下跌,预计其可变现净值为18000元;2017年3月31日,对外销售A商品的30%,取得销售收入25000元(不含税),并同时结转了相应的销售成本。假定2017年12月31日,由于市场价格上升,使得A商品的可变现净值为13000元。不考虑其他因素,则上述业务对甲公司2017年营业利润的影响金额为( )元。
A. 19000
B. 19600
C. 19800
D. 20000
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:本题相关会计分录为:2016年12月31日:借:资产减值损失 2000 贷:存货跌价准备 2000 ( 20000 — 18000)2017年3月31日:借:银行存款等 29250 贷:主营业务收入 25000 应交税费一应交增值税(销项税额) 4250借:主营业务成本 5400 存货跌价准备 600 (2000×30%) 贷:库存商品 6000(20000×30%)2017年12月31日:借:存货跌价准备 400 贷:资产减值损失 400期末A商品的成本=20000—6000=14000(元),期末可变现净值为13000元,所以期末“存货跌价准备”科目应有金额=14000—13000=1000(元);计提(转回)存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目的金额=2000—600=1400(元),所以本期应该转回存货跌价准备=1400—1000=400(元)。对甲公司2017年营业利润的影响金额=25000—5400+400=20000(元)。
2017年4月,宏宇公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,宏宇公司向有关部门提出补助500万元的申请。2017年6月,政府批准了宏宇公司的申请并拨付500万元,该款项于2017年6月30日到账。2017年6月5日,宏字公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款900万元(不含增值税额)。宏宇公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。不考虑其他因素,宏宇公司因购入和使用该台实验设备对2017年度损益的影响金额为( )万元。
A. —40
B. —80
C. 410
D. 460
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:宏宇公司因购入和使用该台实验设备对2017年度损益的影响金额=一900/5×6/12+500/5×6/12=—40(万元)。
下列各项资产计提减值后,持有期间内在原计提减值损失范围内不通过损益转回的是( )。
A. 存货跌价准备
B. 应收账款坏账准备
C. 持有至到期投资减值准备
D. 可供出售权益工具投资减值准备
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:选项A、B和C在减值之后,持有期间均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额;选项D,可供出售金融资产为权益工具投资的,在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的,应在原已确认的减值损失金额内,按恢复增加的金额,借记“可供出售金融资产一公允价值变动”科目,贷记“其他综合收益”科目。
M公司2016年1月1日用银行存款3200万元购入其母公司持有的N公司80%的有表决权股份,合并当日N公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为3500万元,假定最终控制方合并报表未确认商誉。2016年5月8日N公司宣告分派2015年度现金股利300万元。2016年度N公司按购买日公允价值为基础持续计算实现的净利润500为万元。2017年N公司按购买日公允价值为基础持续计算实现的净利润为700万元。此外N公司2017年购入的可供出售金融资产公允价值上升导致其他综合收益增加100万元。不考虑其他因素影响,则在2017年年末M公司编制合并财务报表调整分录时,长期股权投资按权益法调整后的余额为( )万元。
A. 2800
B. 3200
C. 3400
D. 3600
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:长期股权投资的初始入账价值=3500×80%=2800(万元),2017年年末合并财务报表中按照权益法调整后,长期股权投资的余额=2800—300×80%+500×80%+700×80%+100×80%=3600(万元)。
甲公司持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。2017年度乙公司实现净利润8000万元,当年6月20日,甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司在其2017年度个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为( )万元。
A. 2100
B. 2280
C. 2286
D. 2400
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司在其2017年度个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000—(1000—600)+(1000—600)110×6/12]×30%=2286(万元)。
在可行权日之后,与现金结算的股份支付有关的应付职工薪酬公允价值发生变动的,企业应将该变动金额计入( )。
A. 公允价值变动损益
B. 盈余公积
C. 资本公积
D. 未分配利润
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:以现金结算的股份支付,可行权日后负债的公允价值变动应计入当期损益(公允价值变动损益)。
甲公司于2017年1月1日发行40万份每份面值为100元的分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,发行价格为4000万元。该债券期限为5年,票面利率为4.72%。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为10%。每份债券均可在债券发行1年以后转换为该公司普通股,初始转股价为每股20元,股票面值为每股1元。下列各项中,说法错误的是( )。[已知:(P/A,10%,5)=3.79079;(P/F,10%,5)=0.62092]
A. 发行时,计入“应付债券一可转换公司债券(利息调整)”科目的金额为800.62万元
B. 发行时,计入“其他权益工具”科目的金额为800.62万元
C. 2017年12月31日确认利息费用319.94万元
D. 假定2018年1月1日债券持有人在利息支付前将持有的可转换债券全部转换为普通股股票,计入“资本公积一资本溢价”科目的金额为4239.94万元
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2017年1月1日发行时,该债券负债成分的公允价值= 4000×4.72%×(P/A,10%,5)+4000×(P/F,10%,5) =4000×4.72%×3.79079+4000×0.62092=3199.38(万元);权益成分的公允价值=4000—3199.38=800.62(万元),会计分录为: 借:银行存款 4000 应付债券一可转换公司债券(利息调整) 800. 62 贷:应付债券一可转换公司债券(面值) 4000 其他权益工具 800. 62 2017年12月3 1日确认利息费用=3199. 38×10%=319. 94(万元)借:财务费用等 319. 94 贷:应付利息 188.8 应付债券一可转换公司债券(利息调整) 131. 14 2018年1月1日债券持有人在利息支付前将持有的可转换债券全部转换为普通股股票,相关会计分录为:借:应付债券一可转换公司债券(面值) 4000 应付利息 188.8 其他权益工具 800. 62 贷:股本 200 应付债券一可转换公司债券(利息调整) 669. 48 ( 800.62 — 131.14) 资本公积一资本溢价 4119. 94(差额)
甲企业是一家大型机床制造企业,2017年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定于2018年4月1日以300万元的价格向乙公司销售一台大型机床。若木能按期交货,甲企业需按照机床价格的10%支付违约金。至2017年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床,但由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响。2017年12月31日,甲企业对于该项亏损合同的会计处理正确的是( )。
A. 确认预计负债20万元
B. 确认预计负债30万元
C. 确认存货跌价准备20万元
D. 确认存货跌价准备30万元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:因为不存在标的资产,所以不能确认存货跌价准备,执行合同将发生的损失为20万元(320—300),不执行合同将支付的违约金为30万元(300×10%),所以应选择执行合同,确认预计负债20万元。
2016年12月31日,飞虹公司“实收资本”账户贷方余额为690000元,“资本公积”账户贷方余额50000元,“其他综合收益”账户贷方余额20000元,“盈余公积”账户贷方余额为60000元,“利润分配一未分配利润”账户贷方余额为120000元。2017年度,飞虹公司实现净利润850000元,提取盈余公积85000元,用资本公积20000元转增资本,向投资者分配利润70000元。2017年12月31日,飞虹公司所有者权益总额应为( )元。
A. 1615000
B. 835000
C. 1720000
D. 870000
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2017年12月31日飞虹公司所有者权益总额=690000+50000+20000+60000+120000+850000—70000=1720000(元),资本公积转增资本,提取盈余公积均属于所有者权益内部的此增彼减,所以不影响所有者权益总额。
甲公司适用的所得税税率为25%。2017年甲公司实现利润总额210万元,包括:2017年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2017年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。不考虑其他因素,甲公司2017年的所得税费用为( )万元。
A. 52.5
B. 55
C. 57.5
D. 60
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债5万元(25—20),即产生应纳税暂时性差异=5/25010=20(万元),所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元,即甲公司2017年应交所得税=(210—10+20—20)×25%=50(万元),确认递延所得税费用=25—20=5(万元),甲公司2017年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。
甲公司只生产一种乙产品,2017年10月初在产品数量为0,10月份共投入原材料74680元,直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序,工时定额为20小时,其中第一道工序12小时,第二道工序8小时,原材料在产品生产时陆续投入。月末乙产品完工344件,在产品120件,其中第一道工序80件,第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量比例法分配(直接材料与直接人工等的约当产量计算一致),各工序在产品完工程度均为50%。则甲公司2017年10月份完工乙产品的单位产品成本是( )元。
A. 245.2
B. 256.3
C. 275.0
D. 282.8
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2016年10月末乙在产品的约当产量=[80×50%×12+40×(12+8×50%)]/20=56(件),则甲公司2016年10月份完工乙产品的单位产品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)。
甲公司为增值税一般纳税人,2017年9月1日销售A商品1000件,每件商品的标价为50元(不含增值税),每件商品的实际成本为30元,A商品适用的增值税税率为17%;由于是成批销售,甲公司给予购货方10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30;A商品于9月1日发出,购货方于9月9日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税,不考虑其他相关税费。则该笔业务对甲公司9月份营业利润的影响金额为( )元。
A. 14100
B. 13947
C. 15000
D. 13830
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:该笔业务对甲公司9月份营业利润的影响金额=销售收入1000×50×(1—10%)一销售成本1000×30—发生的现金折扣1000×50×(1—10%)×2%=14100(元)。
甲公司为上市公司,其2016年度财务报告于2017年3月1日对外报出。该公司在2016年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元),假定在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。为此,甲公司预计了880万元的负债;2017年1月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2016年度利润总额的影响金额为( )万元。
A. —880
B. —1000
C. —1200
D. —1210
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:本题中诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项,调整的金额会影响甲公司2016年度利润总额,所以上述事项对甲公司2016年度利润总额的影响金额=—(1200+10)=—1210(万元)。
某企业年末“工程物资”科目的余额为100万元,“发出商品”科目的余额为80万元,“原材料”科目的余额为100万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元,“生产成本”科目的余额为50万元,“库存商品”科目的余额为150万元,“存货跌价准备”科目的余额为30万元,假定不考虑其他因素,该企业年末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。
A. 340
B. 370
C. 470
D. 480
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:资产负债表中“存货”项目的金额=80+100—10+50+150—30=340(万元)。工程物资应该单独列示,不计入存货项目。
甲公司2017年度共发生管理费用1850万元,其中:以现金支付管理人员薪酬680万元,存货盘亏损失(管理不善引起)28万元,计提管理用固定资产折旧320万元,无形资产摊销130万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,甲公司2017年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的本期金额为( )万元。
A. 334
B. 692
C. 850
D. 1040
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:存货盘亏损失、计提固定资产折旧、无形资产摊销均不产生现金流量,以现金支付管理人员薪酬属于“支付给职工以及为职工支付的现金”,甲公司2017年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的本期金额=1850—680—28—320—130=692(万元)。
甲公司2017年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。2017年甲公司实现净利润2000万元:乙公司实现净利润为600万元,按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。2017年12月31日乙公司结存的从甲公司购入的资产未实现内部销售净利润为60万元,2017年12月31日甲公司结存的从乙公司购入的资产未实现内部销售净利润为80万元。不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。
A. 2600
B. 2340
C. 2440
D. 2352
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:少数股东损益=(580—80)×20%=100(万元),合并净利润=2000+580—60—80=2440(万元),归属于母公司的净利润=2440—100=2340(万元)。
下列各项中,可适度增加企业的债务资金比重的有( )。
A. 国家执行了紧缩的货币政策
B. 企业处于初创阶段
C. 投资人和管理当局偏好风险
D. 所得税税率较低时
E. 预期息税前利润大于每股收益无别点时息税前利润
答案：A,C,E
分析解释：正确答案:A,C,E解析:选项B,企业处于初创阶段,经营风险较高,应适度降低债务比重;选项D,当所得税税率较高时,债务资金的抵税效应大,企业充分利用这种作用以提高企业价值。
某企业拟进行一项固定资产投资项目决策,设定折现率为10%,有两个方案可供选择。其中甲方案的项目计算期为5年,净现值为5400元,乙方案的项目计算期为3年,其净现值为3270元,下列表述正确的有( )。[已知:(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,3)=2.4869]
A. 甲方案较好
B. 乙方案较好
C. 甲方案的年等额净回收额为1425元
D. 乙方案的年等额净回收额为1545元
E. 二者无差别
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:甲方案的年等额净回收额=项目的净现值/年金现值系数=5400/(P/A,10%,5)=5400/3.7908=1425(元),乙方案的年等额净回收额=3270/(P/A,10%,3)=3270/2.4869=1315(元),由于甲方案的年等额净回收额大于乙方案,所以甲方案较优。
下列关于各项资产期末计量的表述中,正确的有( )。
A. 可供出售金融资产按照公允价值计量
B. 持有至到期投资按照市场价格计量
C. 交易性金融资产按照公允价值计量
D. 存货按照成本与可变现净值孰低计量
E. 应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:持有至到期投资按照摊余成本计量,选项B不正确;应收款项按照账面余额与其预计未来现金流量现值孰低计量,选项E不正确。
下列关于货币资金的核算,说法正确的有( )。
A. 对于未达账项,需进行账务处理,待结算凭证收到后再调整账面记录
B. 对于存在银行或其他金融机构的款项有确凿证据表明无法收回的,报经批准后,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”科目
C. 企业信用卡在使用过程中,需要向其账户续存资金的,借记“其他货币资金一信用卡”科目,贷记“银行存款”科目
D. 销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等,借记“其他货币资金一银行汇票”科目”,贷记“主营业务收入”、“应交税费一应交增值税(销项税额)”等科目
E. 无法查明原因的现金短缺,按管理权限经批准后,计入管理费用
答案：B,C,E
分析解释：正确答案:B,C,E解析:对于未达账项,无需进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理,选项A不正确;销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等,借记“银行存款”科目”,贷记“主营业务收入”、“应交税费一应交增值税(销项税额)”等科目,选项D不正确。
甲公司为制造企业,其在日常经营活动中发生的下列费用或损失,应当计入存货成本的有( )。
A. 在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用
B. 仓库保管人员的工资
C. 季节性停工期间发生的生产工人工资
D. 未使用固定资产计提的折旧
E. 采购运输过程中因自然灾害发生的损失
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:仓库保管人员的工资计入管理费用,不影响存货成本,选项B错误;未使用固定资产计提的折旧计入管理费用,不影响存货成本,选项D错误;采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出,不影响存货成本,选项E错误。
有关固定资产取得成本的确定,下列说法正确的有( )。
A. 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本
B. 对存在弃置义务的固定资产,应在取得固定资产时,将预计弃置费用的现值计入固定资产成本
C. 企业与债务人达成债务重组协议,接受债务人以固定资产清偿债务的,企业应当对受让的固定资产按其公允价值入账
D. 合并方在企业合并中取得的固定资产,应当按照合并日在被合并方企业的账面价值计量
E. 企业采用融资租赁方式租入固定资产的,在租赁期开始日,承租入应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为基础确定租入资产的入账价值
答案：A,B,C,E
分析解释：正确答案:A,B,C,E解析:选项D,同一控制下的企业合并,合并方在企业合并中取得的固定资产,应当按照合并日在被合并方企业的账面价值计量;非同一控制下的企业合并,购买方在合并中取得的被购买方固定资产,应当按照公允价值计量。
下列有关固定资产的会计处理中,需要通过“固定资产清理”科目核算的有( )。
A. 在用固定资产转入改扩建工程
B. 因债务重组抵债的固定资产
C. 投出固定资产
D. 非货币性资产交换换出的固定资产
E. 盘亏固定资产
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:在用固定资产转入改扩建工程,通过“在建工程”科目核算,选项A不正确;盘亏固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算,选项E不正确。
下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
E. 可供出售金融资产减值损失不得转回
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:可供出售金融资产期末应采用公允价值计量,选项C错误;可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益,选项D错误;可供出售金融资产减值损失可以转回,可供出售债务工具的减值损失通过损益转回,可供出售权益工具减值损失通过其他综合收益转回,选项E错误。
下列各项中,应计入投资收益的有( )。
A. 资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息
B. 企业处置交易性金融负债时,实际支付的金额与其账面余额的差额
C. 权益法下的长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利
D. 持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,在资产负债表日按债券票面利率计算的利息
E. 持有的对被投资单位的股权投资由公允价值计量转为权益法核算时,原投资部分公允价值与账面价值之间的差额
答案：A,B,D,E
分析解释：正确答案:A,B,D,E解析:选项C,权益法下的长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利时,借记“应收股利”科目,贷记“长期股权投资一损益调整”科目。
2015年1月1日,甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同,预计总成本为240万元,完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于2015年2月1日开工,预计于2017年6月1日完工。2015年实际发生成本120万元,预计还将发生成本120万元。2016年实际发生成本90万元,由于原材料价格上涨,预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素,下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中,正确的有( )。
A. 2016年确认合同毛利—34万元
B. 2016年确认建造合同收入56万元
C. 2015年确认建造合同收入140万元
D. 2016年年末计提存货跌价准备6万元
E. 2015年确认合同毛利—10万元
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:2015年完工进度=120/(120+120)×100%=50%,2015年确认建造合同收入=280×50%=140(万元),确定合同毛利=140—120=20(万元),选项C正确,选项E错误;2016年完工进度=(90+120)/300×100%=70%,2016年确认建造合同收入=280×70%—140=56(万元),选项B正确;2016年确认建造合同成本=300×70%—120=90(万元),2016年确认合同毛利=56—90=—34(万元),选项A正确;2016年年末应计提存货跌价准备=(300—280)×(1—70%)=6(万元),选项D正确。
下列商品期货套期业务,应计入公允价值变动损益的有( )。
A. 对公允价值套期,资产负债表日被套期项目公允价值变动
B. 套期关系终止预期交易预期不再发生时,“其他综合收益一套期储备”科目中已确认的套期工具利得或损失
C. 对现金流量套期,资产负债表日,套期工具累计产生的利得或损失中的无效部分
D. 套期关系终止后原被套期的销售商品的确定承诺存续的,“被套期项目”科目中累计公允价值变动额
E. 公允价值套期后续处理,被套期项目为销售商品的确定承诺的,销售实现时,“被套期项目”科目中累计公允价值变动额
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:选项A,对公允价值套期,资产负债表日被套期项目公允价值变动,借记或贷记“被套期项目”科目,贷记或借记“套期损益”科目;选项D,套期关系终止后原被套期的销售商品的确定承诺存续的,企业应当保留“被套期项目”科目中累计公允价值变动额,直至企业在相关销售实现时,将“被套期项目”科目中累计公允价值变动额转入“主营业务收入”等科目;选项E,公允价值套期后续处理,被套期项目为销售商品的确定承诺的,企业应当在该销售实现时,将“被套期项目”科目中累计公允价值变动额转入“主营业务收入”等科目。
下列与建造合同相关会计处理的表述中,不正确的有( )。
A. 合同成本包括因订立合同而发生的有关支出
B. 建造合同完成后处置相关残余物资取得的零星收益,应计入营业外收入
C. 处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的,应确认资产减值损失
D. 建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
E. 建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:选项A,因订立合同而发生的有关支出,不满足条件的部分应于发生时计入当期损益;选项B,合同完成后处置残余物资取得的与合同有关的零星收益,应当冲减合同成本。
制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有( )。
A. 出售债券收到的现金
B. 收到股权投资的现金股利
C. 支付的为购建固定资产发生的专门借款利息
D. 收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款
E. 支付的在建工程人员薪酬
答案：A,B,D,E
分析解释：正确答案:A,B,D,E解析:选项C,支付的为购建固定资产发生的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量。
下列各项中,被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有( )。
A. 投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制
B. 投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C. 投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D. 投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿
E. 投资方持有被投资方半数以上投票权且这些投票权是实质性权利
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:纳入投资方合并财务报表合并范围的前提是对被投资方能够实施控制,选项A和B没有达到控制;选项D,已宣告被清理整顿的原子公司,不再纳入合并报表范围。计算题共8题,每题2分。每题的备选项中只有1个最符合题意。某公司产品市场供不应求,拟用生产能力大的新设备取代已使用2年的旧设备。相关资料如下:资料一:旧设备原价170000元,税法规定的残值为10000元,税法规定的使用总年限为5年,当前估计尚可使用4年,每年销售收入30000元,每年付现成本12000元,预计最终残值8000元,目前变现价值为60000元;资料二:购置新设备需花费150000元,预计使用寿命为6年,已知新设备的净现值为6200元。资料三:公司资本成本率8%,所得税税率25%。税法规定该类设备应采用直线法计提折旧。假设利息费用为零。资料四:有关时间价值系数如下:根据以上资料,回答下列问题:
继续使用旧设备的投资额为( )元。
A. 106000
B. 824000
C. 71500
D. 63600
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:年折旧额=(170000—10000)/5=32000(元)目前账面价值=170000—2×32000=106000(元)目前资产报废损益=60000—106000=—46000(元)资产报废损益对所得税的影响=46000×25%=11500(元)继续使用旧设备的初始投资额=60000+11500=71500(元)。
固定资产更新的决策的选择结.果是( )。
A. 旧设备净现值大,选旧设备
B. 新设备净现值大,选新设备
C. 旧设备年等额净回收额大,选旧设备
D. 新设备年等额净回收额大,选新设备
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:继续使用旧设备净现值(NPV)=—71500+21500×2.5771+(21500—8000+8500)×0.7350=77.65(元),继续使用旧设备的年等额净回收额=77.65/(P/A,8%,4)=77.65/3.3121=23.44(元),购置新设备的年等额净回收额=6200/(P/A,8%,6)=6200/4.6229=1341.15(元),新设备的年等额净回收额大于继续使用旧设备的年等额净回收额,所以选择新设备。某企业为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%。该企业于2014年9月5日对一生产线进行改扩建,改扩建前该固定资产的原价为2200万元,已累计计提折旧400万元,已提减值准备200万元。在改扩建过程中拆除被替换部件的账面价值为200万元,领用工程物资300万元(不含增值税),领用生产用原材料117万元(不含增值税),发生改扩建人员工资150万元,用银行存款支付其他相关费用33万元。该固定资产于2014年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年,预计净残值为100万元。2015年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1600万元,预计未来现金流量现值为1590万元。2015年12月31日重新估计的固定资产尚可使用年限为6年,预计净残值和折旧方法不变。2016年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1200万元,预计未来现金流量现值为1180万元。假定2015年12月31日前该固定资产未计提减值准备,且固定资产计提减值准备前的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:
更新改造的固定资产在2014年12月20日达到预定可使用状态时的入账价值为( )万元。
A. 2200
B. 1967
C. 2000
D. 1400
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:更新改造后固定资产的入账价值=(2200—400—200)—200+300+117+150+33=2000(万元)。
该固定资产在2015年12月31日应计提的减值准备金额为( )万元。
A. 210
B. 220
C. 
D. 190
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2015年该固定资产计提折旧金额=(2000—100)÷10=190(万元),2015年12月31日计提减值准备前该固定资产的账面价值=2000—190=1810(万元),可收回金额为该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者,即1600万元,故应计提减值准备=1810一1600=210(万元)。
该固定资产2015年12月31日应确认的递延所得税资产为( )万元。
A. 55
B. 52.5
C. 210
D. 
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:该固定资产在2015年12月31日应确认的递延所得税资产=210×25%=52.5(万元)。
该固定资产2016年应计提的折旧金额和减值准备金额分别为( )万元。
A. 250,150
B. 250,170
C. 250,0
D. 210,150
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2016年该固定资产计提折旧金额=(1600—100)÷6=250(万元),2016年12月31日计提减值准备前固定资产的账面价值=1600—250=1350(万元),可收回金额为该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中较高者,即1200万元,应计提减值准备150万元(1350—1200)。
下列不能作为会计核算的原始凭证的是( )。
A. 发货票
B. 合同书
C. 库存商品入库单
D. 领料单
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的用以记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据,合同书只能说明意向,无法说明实际业务是按合同执行。
在产品制造企业中,外购材料的实际成本不包括( )。
A. 材料买价
B. 运输途中材料丢失
C. 外地运杂费
D. 运输途中合理损耗
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:材料采购成本包括买价和运输费、搬运费、装卸费、保险费和入库前的挑选整理费等,运输途中的材料丢失应计入营业外支出。
年度会计报表和会计账簿、会计凭证应( )。
A. 前者永久保存,后者至少保存15年
B. 均永久保存
C. 前者保存15年,后者保存10年
D. 均保存15年
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:年度财务会计报告应永久保存,各种帐簿(库存现金和银行存款日记账除外)、会计凭证保管期限为15年,库存现金和银行存款日记账保管期限为25年。
( )账户核算企业已支付货款但尚未运到企业或尚未验收入库的各种物资的实际成本。
A. “原材料”
B. “在途物资”
C. “应付账款”
D. “预付账款”
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:“在途物资”账户核算企业已支付货款但尚未运到企业或尚未验收入库的各种物资的实际成本。
采用移动加权平均法对存货计价时,( )时,就要重新计算一次单位变动成本。
A. 每购入一批不同单价的存货
B. 每月终了时
C. 每季终了时
D. 每个会计期末时
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:采用移动加权平均法对存货计价时,每购入一批不同单价的存货时,就要重新计算一次单位变动成本。
( )指明了应借应贷的会计科目和金额,是登记账簿的直接依据。
A. 原始凭证
B. 记账凭证
C. 一次凭证
D. 累计凭证
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:又称记账凭单或分录凭证,是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,它是登记会计账簿的直接依据。
现金清查中,无法查明原因的溢余,应转入( )账户核算。
A. 其他应付款
B. 其他应收款
C. 管理费用
D. 营业外收入
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:现金溢余,应按实际溢余的金额中属于应支付给有关人员或单位的,贷记“其他应付款”科目,现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分(即无法查明原因),贷记“营业外收入”科目。
固定资产清理的净损失,若属于自然灾害原因造成的损失,应( )。
A. 借记“营业外支出—非常损失”
B. 贷记“营业外支出—非常损失”
C. 借记“营业外支出—处置固定资产净损失”
D. 贷记“营业外支出—处置固定资产净损失”
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:若属于自然灾害原因造成的损失,应借记“营业外支出—非常损失”,贷记“固定资产清理”。
投资转出的固定资产,按( )借记“长期股权投资”。
A. 双方确认的价值
B. 固定资产的公允价值
C. 转出固定资产的账面价值加上应支付的相关税费
D. 转出固定资产的账面原值加上应支付的相关税费
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:投资转出的固定资产,按转出固定资产的账面价值加上应支付的相关税费借记“长期股权投资”。
企业在购买材料物资交易中所形成的债务,一般应通过( )账户进行核算。
A. 预收账款
B. 应付账款
C. 其他应付款
D. 应付票据
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:企业在购买材料物资交易中所形成的债务,一般应通过应付账款、应付票据账户进行核算。预收账款是销售产品或提供劳务交易中形成的债务。
( )是会计核算方法体系中的重要环节。
A. 填制和审核会计凭证
B. 复式记账
C. 登记账簿
D. 编制会计报表
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:填制和审核会计凭证是开始环节,登记账簿是中间环节,编制会计报表是最终环节都是会计核算方法体系中的重要环节。
下列会计档案需永久性保存的有( )。
A. 日记账
B. 涉及外事和对私改造的会计凭证
C. 年度会计报表
D. 总账
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:涉及外事和对私改造的会计凭证和年度会计报表须永久性保存,总账和日记账只要保存15年,而库存现金和银行存款日记账要保存25年。
下列( )属于会计核算的内容。
A. 赊购机器设备
B. 制定下年度管理费用开支计划
C. 赊销货物
D. 结转完工产品成本
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:制订下年度管理费用开支计划不会引起本单位的资金发生增减变化,不属于会计核算的内容。
下列各项关于会计核算和会计监督之间的关系说法正确的是( )。
A. 两者之间存在着相辅相成、辩证统一的关系。
B. 会计核算是会计监督的基础。
C. 会计监督是会计核算的保障
D. 会计核算和会计监督没有什么必然的联系。
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:会计核算与会计监督两项基本职能之间存在着相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础,没有会计核算所提供的各种信息,监督就失去了依据;而会计监督又是会计核算的保障,没有会计监督就难以保证会计核算所提供信息的真实性、可靠性。
下列各项中,不通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
A. 银行汇票存款
B. 银行承兑汇票
C. 备用金
D. 外埠存款
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:选项A和D应通过“其他货币资金”科自核算;选项B应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算,选项C应通过“其他应收款”科目核算。
下列结算方式中同城结算可采用的方式为( )。
A. 支票
B. 银行本票
C. 委托收款
D. 托收承付
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:支票、银行本票适用于同城结算。委托收款同城异地均适用。托收承付适用于异地之问的款项结算。
经济业务的类型包括( )。
A. 引起资产与权益同时增加的业务
B. 引起资产与权益同时减少的业务
C. 引起资产内部项目有增有减,总额不变的业务
D. 引起权益内部项目有增有减,总额不变的业务
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:经济业务的类型包括:引起资产与权益同时增加的业务;引起资产与权益同时减少的业务;引起资产内部项目有增有减,总额不变的业务;引起权益内部项目有增有减,总额不变的业务。
会计科目的设置应当( )。
A. 符合国家经济政策的有关规定
B. 符合会计制度的规定
C. 满足管理者的需要
D. 根据行业的不同,会计科目有所区别
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:会计科目设置的原则为:合法性原则(即符合会计制度的规定);相关性原则(即满足管理者的需要);实用性原则(即根据行业的不同.会计科目有所区别);简捷性原则。
银行存款日记账的登记依据可以是( )。
A. 银行存款收款凭证
B. 银行存款付款凭证
C. 库存现金付款凭证
D. 银行对账单
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:出纳人员应根据审核无误的银行存款收付款凭证登记银行存款日记账,对于将库存现金存入银行的义务,只编制库存现金付款凭证,此类业务就要依据库存现金付款凭证登记银行存款日记账。
根据《会计档案管理办法》的规定,下列会计档案中需要永久保存的有( )。
A. 总账
B. 日记账
C. 年度财务报告
D. 会计档案保管清册
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:总账(包括日记总账)期限为15年;日记账保管期限为15年(现金、银行存款日记账保管期限为25年);年度财务报告与会计档案保管清册都为永久保管。
确定固定资产处置损益时,应考虑的因素有( )。
A. 固定资产账面价值
B. 应交营业税
C. 应收保险赔偿
D. 清理人工费用
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:固定资产处置损益=固定资产处置收入(包括应收保险公司赔偿款)-固定资产账面价值-应交税费-清理人工费等。
企业将自产的产品发放给职工应按成本转出库存商品,但不应确认收入。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业将自产的产品发放给职工应确认收入,分录为: 借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税)
填制原始凭证,汉字大写金额数字到元位或角位为止的,后面必须写“正”或“整”,分位后面不写“正”或“整”。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:填制原始凭证,汉字大写金额数字到元位为止的,后面必须写“正”或“整”,到角位为止的,在“角”之后可以不与“整”或“正”字,分位后面不写“正”或“整”。
一般现金日记账在月末结账时,只需在最后一笔经济业务记录之下划一单红线,不需要再结一次余额。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:现金日记账在月末结账时,要结出本月发生额和月末余额,在摘要栏内注明“本月合计”,并在下面通栏划单红线。
在确定最佳现金持有量时,成本分析模式和存货模式均需考虑的因素是( )。
A. 机会成本
B. 交易成本
C. 短缺成本
D. 管理成本
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的成本分析模式和存货模式均需考虑的共性因素。最佳现金持有量,在成本分析模式下就是持有现金而产生的机会成本与短缺成本之和最小时的现金持有量。存货模式下就是能够使现金管理的机会成本与交易成本之和保持最低的现金持有量,即为最佳现金持有量。由此可见,在确定最佳现金持有量时,成本分析模式和存货模式均需考虑的因素是持有现金的机会成本。 知识模块:营运资本投资
当其他因素不变时,下列哪些因素变动会使流动资产投资需求减少( )。
A. 流动资产周转天数增加
B. 销售收入增加
C. 销售成本率增加
D. 销售利润率增加
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:总流动资产投资=流动资产周转天数×每日成本流转额=流动资产周转天数×每日销售额×销售成本率,从公式可以看出选项A,B,C使流动资产投资需求增加。销售利润率增加,在其他不变的情况下,则说明销售成本率下降,所以,选项D正确。 知识模块:营运资本投资
下列各项中,属于存货变动订货成本的是( )。
A. 差旅费
B. 商品买价
C. 存货占用资金应计利息
D. 存货的保险费
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题的考核点是存货成本。选项B:“商品买价”属于购置成本;选项C、D:“存货占用资金应计利息”和“存货的保险费”属于储存成本中的变动成本。 知识模块:营运资本投资
公司持有有价证券的年利率为6%,公司的现金最低持有量为2500元,现金余额的最优返回线为9000元。如果公司现有现金21200元,则根据随机模型应将其中的( )元投资于证券。
A. 12200
B. 
C. 8000
D. 18700
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的随机模式。现金最高持有量=3×9000-2×2500=22000(元),所以,目前的现金持有量未达到现金最高持有量,不予理会。 知识模块:营运资本投资
某企业预测的年度赊销额为1000万元,应收账款平均收账天数为45天,变动成本率为60%,资金成本率为10%,则该企业应收账款的机会成本为( )万元。
A. 7.5
B. 0.1 1
C. 12.50
D. 0.16
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题的考核点是应收账款的机会成本。该企业应收账款的机会成本=×45×60%×10%=7.5(万元) 知识模块:营运资本投资
运用随机模式和成本分析模式计算最佳现金持有量,均会涉及到现金的( )。
A. 机会成本
B. 管理成本
C. 短缺成本
D. 交易成本
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:在计算最佳现金持有量的成本分析模式中,管理成本和交易成本均属于无关成本,短缺成本和机会成本均属于相关成本;在计算最佳现金持有量的随机模式中,管理成本和短缺成本均属于无关成本;交易成本和机会成本均属于相关成本。所以,运用随机模式和成本分析模式计算最佳现金持有量,均会涉及到现金的机会成本。 知识模块:营运资本投资
某企业每年耗用丙材料7200千克,单位存储成本为2元,1次订货成本50元。则丙材料每年最佳订货次数和最佳订货周期分别为( )。
A. 12次,1个月
B. 3次,4个月
C. 6次,2个月
D. 2次,6个月
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题的考核点是经济批量基本模型。根据经济订货量基本模型:Q\*=600千克,每年最佳订货次数=7200/600=12次,最佳订货周期=(1/12)年=1个月。 知识模块:营运资本投资
假设某企业每月需要甲材料1000千克,每千克月储存成本为5元,1次订货成本为100元,则相邻两次订货最佳的订货间隔期为( )天。(1个月按30天计算)
A. 5
B. 6
C. 7
D. 8
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:经济订货量=200千克,1个月的最佳订货次数=1000/200=5(次),最佳的订货间隔期=30/5=6(天)。 知识模块:营运资本投资
不适当地延长信用期限,会给企业带来的不良后果是( )。
A. 机会成本增加
B. 坏账损失减少
C. 收账费用减少
D. 存货占用资金增加
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题考核点是信用期限。不适当地延长信用期限会使平均收账期延长,占用在应收账款上的资金相应增加,引起机会成本、坏账损失和收账费用增加,存货占用资金减少。 知识模块:营运资本投资
某企业全年需要A材料3600吨,单价100元/吨,目前每次的订货量和订货成本分别为600吨和400元,则该企业每年存货的订货成本为( )元。
A. 4800
B. 1200
C. 3600
D. 2400
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:年订货次数=3600/600=6(次)每年存货的订货成本=6×400=2400(元)。 知识模块:营运资本投资
利用成本分析模式控制现金持有量时,若现金持有量超过总成本线最低点时( )。
A. 机会成本上升的代价大于短缺成本下降的好处
B. 机会成本上升的代价小于短缺成本下降的好处
C. 机会成本上升的代价等于短缺成本下降的好处
D. 机会成本上升的代价大于转换成本下降的好处
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:与现金有关的机会成本、短缺成本、管理成本三者成本的和即总成本构成一个抛物线型的总成本线,其最低点即为最佳现金持有量,若现金持有量超过这一最低点时,机会成本上升的代价会大于短缺成本下降的好处。 知识模块:营运资本投资
某企业现金收支状况比较稳定,全年的现金需要量为200000元,每次转换有价证券的交易成本为400元,有价证券的年利率为10%。达到最佳现金持有量的全年交易成本是( )元。
A. 1000
B. 2000
C. 3000
D. 4000
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的存货模式。最佳现金持有量==40000(元)。 知识模块:营运资本投资
在流动资产投资政策中,保守的流动资产投资政策的( )。
A. 流动资产投资规模最大,风险最小,收益性最差
B. 流动资产投资规模最小,风险最大,收益性最好
C. 流动资产投资规模最小,风险最小,收益性最差
D. 流动资产投资规模最大,风险最大,收益性最差
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:在流动资产投资政策中,保守的流动资产投资政策的流动资产投资规模最大,风险最小,收益性最差。 知识模块:营运资本投资
某企业每年耗用甲材料5000千克,单位存储成本为2元,1次订货成本18元。则甲种材料每次的经济订货批量和与批量有关的存货总成本分别为( )。
A. 270千克,540元
B. 290千克,580
C. 300千克,600元
D. 311千克,622元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:本题的考核点是经济批量基本模型。根据经济订货量基本模型:Q\*==300(千克),与批量有关的存货总成本==600(元)。 知识模块:营运资本投资
某企业每次转换有价证券的固定成本为lOO元,有价证券的年利率为9%,日现金净流量的标准差为900元,现金余额下限为2000 。若1年以360天计算,该企业的现金余额上限为( )元。
A. 20100
B. 20720
C. 19840
D. 35640
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:该企业的最优现金返回线=+2000=8240(元),该企业的现金余额上限=3×8240-2×2000=20720(元)。 知识模块:营运资本投资
成本分析模式下的最佳现金持有量是使以下各项成本之和最小的现金持有量( )。
A. 机会成本和交易成本
B. 机会成本和短缺成本
C. 管理成本和交易成本
D. 管理成本、短缺成本和交易成本
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的成本分析模型。最佳现金持有量确定的成本分析模式下,假设不存在现金和有价证券之间的转换,所以,不考虑交易成本,应该考虑的相关成本有:机会成本和短缺成本。 知识模块:营运资本投资