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对甲公司与王某约定的服务期及违约金的下列表述中，正确的是（）。2011年6月30日，王某与乙公司为期2年的劳动合同期限届满。次日，王某应聘到甲公司工作。双方签订了书面劳动合同。合同约定，合同期限2年（试用期除外），王某每月工资2500元；试用期3个月，每月工资1800元；因生产经营需要，公司可不经王某同意直接安排其加班，但每月加班时间不超过30小时；王某在公司连续工作满1年后，每年可休年假3天。2012年2月，甲公司提供培训费派王某参加了为期1个月的专业技术培训，双方约定了5年服务期及违约金。2012年8月1日，因甲公司一直未给王某缴纳社会保险费，王某提出解除劳动合同并要求甲公司支付经济补偿。已知：王某与乙公司已约定过试用期，甲公司所在地月最低工资标准为1600元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
A、王某以公司未缴纳社会保险费为由解除劳动合同，无需向甲公司支付违约金
B、双方约定的5年服务期超过劳动合同期限，该约定无效
C、双方约定的违约金数额不得超过甲公司提供的培训费用
D、王某以公司未缴纳社会保险费为由解除劳动合同，甲公司有权要求王某支付违约金，但不得超过服务期内未履行部分所分摊的培训费用
答案：A,C
分析解释：AD选项：用人单位与劳动者约定了服务期，劳动者以用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费为由解除劳动合同的，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金；B选项：服务期的期限可以超过劳动合同期限；C选项：违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。
根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（ ）。
A、王某将房屋无偿赠与其子
B、张某转让自用达 5 年以上且唯一家庭生活用房
C、赵某转让无偿受赠的商铺
D、杨某将房屋无偿赠与其外孙女
答案：C
分析解释：选项AD：自2009年5月25日（含）起，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对双方当事人不征收个人所得税；选项B：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，通常调整国家、社会和公民生活中某一方面带根本性的社会关系或基本问题的是（ ）。
A、宪法
B、法律
C、行政法规
D、行政规章
答案：B
分析解释：选项A，宪法由全国人民代表大会制定，是国家的根本大法；选项C，行政法规是国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律制定、发布的规范性文件；选项D，行政规章是国务院各部委，其有行政职能的直属机构，有立法权的地方人民政府，在其职权范围内依法制定、发布的规范性文件。
下列情形中，仲裁员应当回避的有（）。
A、仲裁员与本案有利害关系
B、仲裁员私自会见当事人
C、仲裁员是本案代理人的近亲属
D、仲裁员接受当事人的请客送礼
答案：A,B,C,D
分析解释：仲裁员有下列情况之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请:(1)是本案当事人，或者当事人、代理人的近亲属；(2)与本案有利害关系；(3)与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的；(4)私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的。
法是确定人民在社会关系中的权利和义务的行为规范。（）
A、正确
B、错误
答案：A
分析解释：法的基本特征：1.法是经过国家制定或认可才得以形成的规范，具有国家意志性；2.法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有国家强制性；3.法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，具有规范性；4.法是明确而普遍的规范，具有明确公开性和普遍约束性。
下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（）。
A、银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人
B、持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款
C、银行本票不可以用于转账
D、注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金
答案：C
分析解释：（1）A选项：银行本票是是指出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；（2）CD选项：银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金；（3）B选项：持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款。
某镇一企业2013年5月被查补的增值税为70000元，所得税50000元，被加收滞纳金1000元，被处罚款6000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）。
A、6160元
B、5600元
C、8000元
D、10000元
答案：B
分析解释：城市维护建设税实行差别税率，纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%。现行的教育费附加征收比率为3%。应补缴的城建税=70000×5%=3500（元）应补缴的教育费附加=70000×3%=2100（元）应补缴的城建税和附加=3500+2100=5600（元）
该企业当月应缴纳的印花税是（）元。**某企业****2018年1月份发生下列事项:****（****1）与其他企业订立销售合同一份，所载金额100万元****；****（****2）订立借款合同一份，所载金额200万元****；****（****3）订立加工合同一份，列明加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元****；****（****4）订立财产保险合同一份，投保金额200万元，保险费5万元****；****（****5）签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额5000万元，其中1000万元分包给其他单位，已签订分包合同。****已知：****购销合同税率****0.3‰，借款合同税率0.05‰****；****加工承揽合同税率****0.5‰****；****财产保险合同税率****1‰****；****建筑安装工程承包合同税率****0.3‰。**
A、18770
B、18650
C、18670
D、18470
答案：A
分析解释：购销合同应纳印花税=1000000×0.3‰=300（元）；借款合同应纳印花税=2000000×0.05‰=100（元）；财产保险合同应纳印花税=50000×1‰=50（元）；该企业应纳印花税合计=300+100+320+50+18000=18770（元）
反垄断机构执法过程中，被调查的经营者可以作出承诺，在反垄断执法机构认可的期限内采取具体措施消除行为后果，反垄断执法机构可以决定中止调查。出现下列情形时，反垄断执法机构应当恢复调查的有（ ）。
A、经营者未履行承诺的
B、作出中止调查决定所依据的事实发生重大变化的
C、中止调查的决定是基于经营者提供的不完整信息作出的
D、中止调查的决定是基于经营者提供的不真实信息作出的
答案：A,B,C,D
分析解释：反垄断执法机构决定中止调查的，应当对经营者履行承诺的情况进行监督。有下列情形之一的，反垄断执法机构应当恢复调查：（1）经营者未履行承诺的；（2）作出中止调查决定所依据的事实发生重大变化的；（3）中止调查的决定是基于经营者提供的不完整或者不真实的信息作出的。
甲公司、乙公司与自然人丙、丁共同出资设立A 有限合伙企业，甲公司、乙公司为有限合伙人。下列情形中，属于当然退伙的是（）。
A、甲公司被宣告破产
B、乙公司未履行出资义务
C、丙被宣告失踪
D、丁被公安机关拘留
答案：A
分析解释：考查合伙人退伙。选项A 正确，作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者被宣告破产的，当然退伙。选项B 错误，属于“除名”退伙的情形。选项CD 错误，作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡 的（非宣告失踪、也非被拘留），当然退伙。
（2016）下列关于法律渊源的表述中，正确的是（）。
A、全国人大常委会有权部分修改由全国人大制定的基本法律
B、部门规章可以设定减损公民、法人和其他组织权利或增加其义务的规范
C、地方性法规是指地方人民政府对地方性事务制定的规范性法律文件的总称
D、除最高人民法院外，其他国家机关无权解释法律
答案：A
分析解释：选项B：没有法律或者国务院的行政法规、决定、命令的依据，部门规章不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范。选项C：地方性法规的制定主体是地方人大及其常委会。选项D：最高人民法院、最高人民检察院均可发布司法解释；全国人大常委会可发布法律解释。
根据民事法律制度的规定，下列关于可撤销的民事行为的表述中，正确的是( )。
A、法院发现民事行为具有可撤销事由的，可依职权撤销
B、自撤销事由发生之日具有撤销权的当事人自知道或者应当知道起1年内当事人未撤销的，撤销权消灭
C、可撤销的民事行为从撤销时无效
D、可撤销的民事行为也称“效力待定的民事行为”
答案：B
分析解释：可变更、可撤销民事行为的撤销，应当由撤销权人申请撤销，法院不主动干预。具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起一年内没有行使撤销权，撤销权消灭。可撤销的民事行为一经撤销，自始无效。可撤销民事行为与效力待定民事行为是两种不同的民事行为。选项B正确。
下列各项中，符合违反支付结算法律制度法律责任规定的有（）。
A、单位或个人签发空头支票，由中国人民银行对其处以票面金额5%但不低于1000元的罚款
B、单位或个人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额5%的赔偿金
C、单位或个人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金
商业承兑汇票的付款人对到期的票据故意压票拖延支付的，由中，国人民银行处以压票、拖延支付期间内每日票据金额5‰的罚款
答案：A, C
分析解释：本题考核违反支付结算法律制度的法律责任。单位或个人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，选项B不正确；商业承兑汇票的付款人对到期的票据故意压票拖延支付的，由中国人民银行处以压票、拖延支付期间内每日票据金额0.7‰的罚款，选项D不正确。
下列各项中，属于企业会计核算具体内容的有()。
A、债权、债务的发生和结算
B、财务成果的计算和处理
C、财产物资的收发、增减和使用
D、款项和有价证券的收付
答案：A B C D
分析解释：会计核算的内容主要包括：(1)款项和有价证券的收付；(2)财物的收发、增减和使用；(3)债权、债务的发生和结算；(4)资本、基金的增减；(5)收入、支出、费用、成本的计算；(6)财务成果的计算和处理；(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。故全选。
如果其他因素不变，下列有关影响期权价值的因素表述正确的有（）。
A、较长的到期时间，能增加期权的价值
B、股价的波动率增加会使期权价值增加
C、无风险利率越高，看涨期权的价值越高，看跌期权的价值越低
D、看涨期权价值与期权有效期内预计发放的红利大小成正向变动，而看跌期权与预期红利大小成反向变动
答案：B, C
分析解释：对于美式期权来说，较长的到期时间，能增加看涨期权的价值，对于欧式期权来说，较长的到期时间，不一定能增加看涨期权的价值，选项A错误；看跌期权价值与期权有效期内预计发放的红利大小成正向变动，而看涨期权价值与期权有效期内预计发放的红利大小成反向变动，选项D错误。
保险代理人和保险经纪人是两个不同的概念，对其区别表述不正确的是（）。
A、保险代理人是基于投保人的利益；保险经纪人是基于保险人的利益
B、保险代理人的过失导致投保人的损失，由保险人承担责任；保险经纪人因自己的过失造成投保人的损失，由自己承担责任
C、保险代理人一般只代理保险公司销售保险产品、代为收取保险费；保险经纪人为客户提供风险管理、保险安排、协助索赔与追偿等全过程服务
D、个人可以成为保险代理人，但是不得成为保险经纪人
答案：A
分析解释：《保险法》第一百一十七条第一款规定，保险代理人是根据保险人的委托，向保险人收取佣金，并在保险人授权的范围内代为办理保险业务的机构或者个人。同法第一百一十八条规定，保险经纪人是基于投保人的利益，为投保人与保险人订立保险合同提供中介服务，并依法收取佣金的机构。
A与B签订－份买卖设备的合同，在合同履行前，A又与C签订买卖该设备的合同，C当天交付货款并提走设备，下列说法正确的有（）。
A．C主张拥有设备所有权的，人民法院应予支持
B．B主张A、C之间合同无效的，人民法院应予支持
C．A应当向B承担不能履行合同的责任
D．C拥有该设备所有权，A与B之间的合同自动失效
答案：A, C
分析解释：本题考核普通动产多重买卖合同的处理。根据规定，出卖人就同－普通动产订立多重买卖合同，在买卖合同均有效的情况下。先行受领交付的买受人请求确认所有权已经转移的，人民法院应予支持。因此C拥有该设备所有权，但A、B之间的合同仍然有效，A应当向B承担违约合同的责任。
江林机械厂向长江螺丝厂发出要约，称“购买A型号螺丝0.5吨，价格3500元，由江林机械厂上门取货。”长江螺丝厂收到该要约后，回函“同意，但我厂负责送货上门，江林机械厂不必上门取货。”根据合同法律制度的规定，长江螺丝厂的回函属于（ ）。
A、承诺
B、拒绝要约
C、要约邀请
D、新要约
答案：D
分析解释：根据规定，受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约。有关合同的数量、质量、价款或者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等内容的变更，是对要约内容的实质性变更，故本题中长江螺丝厂关于要约履行方式变更的回函属于新要约。选项ABC不正确。
下列关于经济增加值的说法中，错误的有（）。
A、披露的经济增加值歪曲了公司的真实业绩
B、特殊的经济增加值的调整项目都是通过自身努力可以改变数额的项目
C、披露的经济增加值可以解释公司市场价值变动的50％
D、计算披露的经济增加值时，公司内部所有经营单位必须使用统一的资金成本
答案：A, D
分析解释：基本经济增加值的计算很容易。但是，由于“经营利润”和“总资产”是按照会计准则计算的，它们歪曲了公司的真实业绩。选项A错误；计算披露的经济增加值时，通常对公司内部所有经营单位使用统一的资金成本。但是经营单位风险差别巨大时，需要使用不同的资金成本。选项D错误。
在法律上发生效力的死亡有多种情况，其中，未订有失踪条款的人身意外伤害保险的保险人应该承担保险责任的死亡是（）。
A、宣告死亡
B、推断死亡
C、生理死亡
D、心理死亡
答案：C
分析解释：在法律上发生效力的死亡包括两种情况：一是生理死亡，即已被证实的死亡；二是宣告死亡。被保险人在保险期限内遭受意外伤害，在责任期限内生理死亡，则显然已构成保险责任。对于宣告死亡的情形，可以在人身意外伤害保险条款中订明失踪条款或在保险单上签注关于失踪的特别约定。
债权人领取提存物的权利，自提存之日起（）年内不行使而消灭，提存物扣除提存费用后归国家所有。
A、五
B、四
C、三
D、二
答案：A
分析解释：《合同法》第一百零四条规定，债权人可以随时领取提存物，但债权人对债务人负有到期债务的，在债权人未履行债务或者提供担保之前，提存部门根据债务人的要求应当拒绝其领取提存物。债权人领取提存物的权利，自提存之日起五年内不行使而消灭，提存物扣除提存费用后归国家所有。
关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（）。
A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
B、汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税
C、汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税
D、购买汽车支付的车辆装饰费，不并入计税价格中
E、主管税务机关采集摩托车价格信息时，对于同型号的国产车辆只采集最低的出厂价格，进口车辆只采集最低的计税价格
答案：C, E
分析解释：选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税；选项B，汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，不应并入计税价格计征车辆购置税；选项D，购买汽车支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计税价格中。
甲公司于2015年1月1日与乙公司签订协议，以1000万元购入乙公司持有的B公司20%股权从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为6000万元。2015年B公司实现净利润600万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入其他综合收益的金额为100万元，无其他所有者权益变动。甲公司2016年1月2日将该投资以1400万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让B公司股权投资时应确认的投资收益为（）万元。
A、1340
B、60
C、80
D、40
答案：C
分析解释：2015年12月31日长期股权投资账面价值=1000+（6000×20%-1000）+600×20%+100×20%=1340（万元），甲公司转让B公司股权投资时应确认投资收益=售价1400-账面价值1340+其他综合收益转入100×20%=80（万元）。
某居民企业向主管税务机关申报2012年度收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。则该企业2012年度应缴纳企业所得税（）万元。
A、3.38
B、4.5
C、5.63
D、22.5
答案：C
分析解释：由于该居民企业申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（万元）；应纳税额=应纳税所得额×25%=22.5×25%=5.63（万元）。
某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1．499吨；挂车1部，其整备质量为1．2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳的车船税为（）元。
A、441.6
B、792
C、801.55
D、811.2
答案：C
分析解释：挂车按照货车税额的50％计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。
该机械制造厂2013年应纳的车船税=1．499X3X16+1．2X16X50％+2X360=801．55（元）
根据企业国有资产法律制度的规定，国家出资企业的下列行为中，可以不对相关国有资产进行评估的有（）。
A、经各级人民政府或其履行出资人职责的机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转
B、整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司
C、非上市公司国有股东股权比例变动
D、国有独资企业与其下属独资企业之间的合并
答案：A,D
分析解释：企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：（1）经各级人民政府或其履行出资人职责的机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；（2）国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或其下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。
根据企业国有资产法律制度的规定，金融企业发生下列情形时，应当对相关资产进行资产评估的有（）。
A、资产拍卖
B、债务重组
C、事业单位之间的合并
D、接受非货币性资产抵押
答案：A,B,D
分析解释：企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：（1）经各级人民政府或其履行出资人职责的机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；（2）国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或其下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。
甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为1 500万元，发行在外普通股的加权平均数为3 000万股。甲公司20×3年有两项与普通股相关的合同：（1）4月1日授予的规定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的价格购买甲公司900万股普通股的期权合约；（2）7月1日授予员工100万份股票期权，每份期权于2年后的到期日可以3元/股的价格购买1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市场价格为6元/股。不考虑其他因素，甲公司20×3年稀释每股收益是（ ）。
A、0.38元/股
B、0.48元/股
C、0.49元/股
D、0.50元/股
答案：B
分析解释：事项（1），调整增加的普通股股数＝900－900×5/6＝150（万股）；事项（2），调整增加的普通股股数＝100－100×3/6＝50（万股）。甲公司20×3年稀释每股收益＝1500/（3 000＋150×9/12＋50×6/12）＝0.48（元/股）。
下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的是（ ）。
A、在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性要求
B、固定资产采用年数总和法计提折旧
C、设置秘密准备
D、预计发生年度亏损时将以前年度计提的坏账准备转回
答案：B
分析解释：选项A，在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本，会导致利润的增加，不能体现谨慎性要求；选项C，谨慎性要求企业不应高估资产或者收益，且不允许企业设置秘密准备；选项D，预计发生年度亏损时将以前年度计提的坏账准备转回违反可比性要求，并不是谨慎性的体现。
下列各项因设定受益计划产生的职工薪酬成本中，除非计入资产成本，应当计入其他综合收益的是（）。
A、精算利得或损失
B、结算利得或损失
C、计划资产的利息收益
D、资产上限影响的利息
答案：A
分析解释：设定受益计划应计入其他综合收益的部分包括：（1）精算利得和损失；（2）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额；（3）资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。选项 B、C 和D应计入当期损益。
甲保险公司欲申请设立分支机构，但是不知道应当提交哪些材料，于是询问律师，律师的下列说法错误的是（）。
A、设立申请书
B、拟任高级管理人员的简历及相关证明材料
C、保险公司设立后五年内预期利润表
D、国务院保险监督管理机构规定的资料
答案：C
分析解释：《保险法》第七十五条规定，保险公司申请设立分支机构，应当向保险监督管理机构提出书面申请，并提交下列材料：（一）设立申请书；（二）拟设机构三年业务发展规划和市场分析材料；（三）拟任高级管理人员的简历及相关证明材料；（四）国务院保险监督管理机构规定的其他材料。
某产品由三道工序加工而成，原材料在每道工序开始时投入，各工序的材料消耗定额分别为20千克、30千克和50千克，用约当产量比例法分配原材料费用时，各工序在产品的完工程度计算正确的有（）。
A、第一道工序的完工程度为20%
B、第二道工序的完工程度为35%
C、第二道工序的完工程度为50%
D、第三道工序的完工程度为100%
答案：A, C, D
分析解释：本题考核约当产量比例法下完工程度的计算。原材料在每一道工序开始时一次投入，从总体上看属于分次投入，投入的次数等于工序的数量。用约当产量比例法分配原材料费用时，各工序在产品的完工程度=本工序投入的原材料累计消耗定额÷原材料的消耗定额合计，因此选项ACD正确。
甲公司拥有其子公司B公司60%的股份，2×10年期初该长期股权投资账面余额为100万元，2×10年B公司盈利60万元，2×11年B公司盈利80万元，2×10年和2×11年，B公司没有分配现金股利。其他相关资料如下：根据测算，该长期股权投资2×10年末市场公允价值为100万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为90万元;2×11年末市场公允价值为130万元，处置费用为15万元，预计未来现金流量为100万元。  
 **要求：
要求：**
B、根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
答案：C
分析解释：本题中资产的可收回金额应是(100-20)和90万元中的较高者，即90万元，2×10年末长期股权投资的账面价值仍为期初账面余额100万元(采用成本法核算长期股权投资，子公司实现净利润，母公司不需要做账务处理)，所以应计提减值准备100-90=10(万元)。
纳税人转让国有土地使用权应缴纳的税种有（）。
A、土地增值税
B、耕地占用税
C、营业税
D、城市维护建设税
答案：A, C, D
分析解释：纳税人转让国有土地使用权，应缴纳营业税；就其实际缴纳的营业税税额计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；就其土地增值额缴纳土地增值税；就其签订的产权转移书据缴纳印花税。耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳，在转让国有土地使用权时不缴纳。
以下票据中，不属于发票的是（）。
A、火车票
B、机票
C、保险凭证
D、订货单
答案：D
分析解释：发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。A、B、C三项属于专业发票。不符合题意。订货单不属于发票，D项符合题意。
税务行政复议的受案范围中属于税务机关作出的征税行为的有（）。
A、确认征税范围
B、扣缴义务人
C、加收滞纳金
D、代开发票
E、罚款
答案：A, B, C
分析解释：征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
上市公司增发股票，对现任董事、监事和高级管理人员的要求有()。
A、最近36个月内未受到过中国证监会的行政处罚
B、最近12个月内未受到过中国证监会的行政处罚
C、最近36个月内未受到过证券交易所的公开谴责
D、最近12个月内未受到过证券交易所的公开谴责
答案：A, D
分析解释：本题考核点是增发股票。上市公司增发股票的一般条件之一是：上市公司的现任董事、监事和高级管理人员具备任职资格，能够忠实和勤勉地履行职务，不存在违反《公司法》规定的行为，且最近36个月内未受到过中国证监会的行政处罚、最近12个月内未受到过证券交易所的公开谴责。
在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。
借记“利润分配未分配利润”
借记“以前年度损益调整”
货记“以前年度损益调整”
贷记“应交税费-应交所得税”
答案：C
分析解释：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，贷记有关科目，借记“以前年度损益调整”科目。在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应贷记“以前年度损益调整”。
我国先后制定了一系列税收法律，现行的税法主要有（）。
A、税收征管类法律
B、流转税类法律
C、所得税类法律
D、资源税类法律
E、土地所有税
答案：A, B, C, D
分析解释：我国对税收的立法工作十分重视，先后制定发布了一系列税收法律、行政法规和规章。现行的税法主要包括以下几个方面：①税收征管类法律、行政法规；②流转税类法律、行政法规；③所得税类法律、行政法规；④资源税类法律、行政法规；⑤财产、行为及特定目的税类法律、行政法规。
小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记（）科目。
A、资本公积
盈余公积——利润归还投资
C、实收资本
D、未分配利润
答案：B
分析解释：《小企业会计准则》规定，小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。
为便于反映财产清查盘盈盘亏情况，企业会计上应设置“待处理财产损溢”账户，借方登记财产的盘亏、毁损数额以及盘盈的转销数字，贷方登记财产的盘盈数额以及盘亏的转销数。
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：本题主要考查的考点是财产清查结果处理账户设置。为了反映财产清查的盘盈和盘亏情况，企业会计上应设置"待处理财产损溢"账户。题中所述借贷方含义正确。此外，期末如有借方余额，表示尚未处理的财产物资的净损失数；如有贷方余额，表示尚未处理的各项财产物资的净溢余数字。
2×19 年12 月10 日，A 公司应付债权人B 公司3 000 万元。同日，A 公司与B 公司签订债务重组协议，B 公司同意A 公司在足额偿还1 600 万元欠款的前提下，豁免其剩余债务1 400 万元。B 公司对A 公司的债权，是B 公司2×16 年末通过债权转让受让的某资产管理公司对A 公司的债权。2×19 年12 月29 日，A 公司按债务重组协议向B 公司偿还债务1 600 万元，资金来源于A 公司向其控股股东C 公司的新增借款，偿还后，B 公司解除了A 公司的全部还款义务。此外，B 公司与C 公司同为甲公司控股的子公司，假定不考虑其他因素。下列说法中，正确的有（）。
A、A 公司与B 公司该项交易属于权益性交易
B、A 公司应在2×19 年确认资本公积1 400 万元
C、A 公司与B 公司的该项交易应按照债务重组准则的相关规定来处理
D、A 公司应在2×19 年确认债务重组利得1 400 万元
答案：A,B
分析解释：由于B 公司与C 公司同为甲公司控股的子公司，C 公司控股A 公司，故A、B 公司同受甲公司控制，A 公司与B 公司属于关联方，B 公司对A 公司的债务豁免属于变相资本投入的性质，应按权益性交易来处理，A 公司应在2×19 年确认资本公积1 400 万元。
2×17年3 月，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请财政授权支付用款额度 160 000元。4月8日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了 150 000元用款额度。4月10日，该科研所收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。下列关于该科研所 4月10日的会计处理中，正确的有（ ）。
A、借：零余额账户用款额度160000 贷：财政应返还额度160000
B、借：零余额账户用款额度150000 贷：财政拨款收入150000
C、借：资金结存——零余额账户用款额度150000 贷：财政拨款预算收入150000
D、借：财政应返还额度150000 贷：财政拨款收入150000
答案：B,C
分析解释：在财政授权支付方式下，单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知 书”时，根据通知书所列金额，在预算会计中借记“资金结存——零余额账户用款额 度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目；同时在财务会计中借记“零余额账户用 款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目。
下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A、房产税
B、土地使用税
C、印花税
D、耕地占用税
答案：A,B
分析解释：选项C，印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目；选项D，耕地占用税在实际发生时直接计入相关资产成本。企业按规定计算交纳耕地占用税时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。
在固定资产清理过程中，下列各项影响固定资产清理净损益的有（ ）。
A、毁损固定资产取得的赔款
B、固定资产的弃置费用
C、盘盈的固定资产的重置成本
D、报废固定资产的原值和已计提的累计折旧
答案：A,B,D
分析解释：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值为固定资产原值扣除累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产的弃置费用影响固定资产成本，因此，选项A、B、D会影响固定资产清理净损益。
2×18 年1 月1 日，甲公司以定向增发1500 万股普通股（每股面值为1 元、公允价值为6 元）的方式取得乙公司80% 股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12 000 万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（ ）。
A、9 600 万元
B、9 700 万元
C、9 300 万元
D、9 000 万元
答案：D
分析解释：甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性工具或债务性工具的公允价值之和。甲公司该长期股权投资的初始投资成本＝付出对价的公允价值＝ 1 500×6 ＝ 9000（万元）。
【改编－选项】对于甲公司而言，下列各项交易中，应当认定为非货币性资产交换进行会计处理的是（）。
A、甲公司以所持对丙公司具有重大影响的 20% 股权交换乙公司一批原材料
B、甲公司以应收丁公司的 2 200 万元银行承兑汇票交换乙公司一栋办公用房
C、甲公司以一批产成品交换乙公司一台汽车
D、甲公司以一项专利权交换乙公司一项非专利技术，并以银行存款收取补价，所收取补价占换出专利权公允价值的 30%
答案：A
分析解释：选项 B，应收票据属于货币性资产，不能作为非货币性资产交换处理；选项 C，企业以存货换取其他企业固定资产、无形资产等的，换出存货的企业按照《企业会计准则第 14 号——收入》的规定进行会计处理；选项 D，补价的比例大于25%，不能作为非货币性资产交换处理。
甲公司以人民币为记账本位币，下列各项关于甲公司外币折算会计处理的表述中，错误的有（ ）。
A、收到投资者投入的外币资本按合同约定汇率折算
B、对境外经营财务报表进行折算产生的外币财务报表折算差额在合并资产负债表所有者权益中单设项目列示
C、资产负债表日外币预付账款按即期汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额之间的差额计入当期损益
D、为购建符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款本金及利息发生的汇兑损益在资本化期间内计入所购建资产的成本
答案：A,B,C
分析解释：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不釆用合同约定 汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是釆用交易日即期汇率折算，选项A错误；产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表 中“其他综合收益”项目列示，选项BC错误。
下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。
A、消费税由国家税务局负责征收
B、消费税收入分别入中央库和地方库
C、委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳
D、消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后可汇总缴纳消费税
答案：A
分析解释：选项B:消费税属于中央政府收入；选项C:委托个体工商户进行加工，消费税由委托方回机构所在地缴纳，不是由受托方代扣代缴；选项D:消费税总分机构在同一地级市，但是不在同一县市的，由省级国税局批准同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。
会计记录的文字应当使用中文。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：本题考核会计核算基本要求。根据《会计法》的规定，在我国境内的企业、事业单位会计记录使用的文字为中文。民族自治地方，会计记录还可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。
下列各项不属于保险经纪机构禁止行为中的超出业务行为的是（）。
A、异地共保
B、异地承保
C、转让许可证
D、误导性销售
答案：D
分析解释：《保险经纪机构监管规定》第四十三条规定，保险经纪机构不得伪造、变造、出租、出借、转让许可证。第四十五条规定，保险经纪机构从事保险经纪业务不得超出承保公司的业务范围和经营区域；从事保险经纪业务涉及异地共保、异地承保和统括保单。中国保监会另有规定的，从其规定。
保险人正式接受委付后，对于所委付的财产将（）。
A.拥有财产权
B.不附带由此财产产生的义务和责任
C.没有财产权，但有因财产产生的义务
D.可以再撤销接受委付
答案：A
分析解释：委付是指保险标的物处于推定全损状态时，被保险人将保险标的物的所有权以及由此引起的各种义务和责任以书面形式正式转移给保险人，以此作为请求保险人按推定全损赔付的条件。保险人只要正式接受委付就不得撤销，同时还需接受所委付的财产所有权以及由此带来的各种义务和责任。
下列关于所有者权益的表述中，正确的有（）。
A、所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权
B、所有者权益表明企业归谁所有
C、所有者权益是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分
D、所有者权益的形成来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等
答案：A B C D
分析解释：所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分，即企业全部资产减去全部负债后的余额。所有者权益表明企业归谁所有。所有者权益的形成来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。故选ABCD。
在采用平行结转分步法计算成本时，以下表述中，正确的有（）。
A、上一步骤的生产费用不进入下一步骤的成本计算单
B、不计算各步骤所产半成品成本
C、不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本
D、除最后一步骤外，其余步骤不用划分完工产品与在产品
答案：A, B, C
分析解释：平行转分步法在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用，以及这些费用中应计入产成品成本的份额。采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配。
以下可以享受减免契税优惠待遇的是（）。
A、城镇职工购买公有住房的
B、房屋所有者之间互相交换房屋的
C、社会团体承受土地权属用于办公楼建设
D、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的
答案：C
分析解释：本题考点是考核对契税税收优惠的理解。城镇职工购买公有住房的，必须是第一次购买才享受免税优惠；房屋所有者之间互相交换房屋的，只有等价交换时才免契税；承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的免征契税，而用于工业园建设的不在免税范围之内。
房地产经纪人的权利有()。
A、依法发起设立房地产经纪机构
B、指导房地产经纪人协理进行各种房地产经纪业务
C、经所在房地产经纪机构授权订立房地产经纪服务合同等重要业务文书
D、执行房地产经纪业务并获得合理佣金
E、接受职业继续教育，不断提高业务水平
答案：A, B, C, D
分析解释：房地产经纪人享有的权利有：①依法发起设立房地产经纪机构或加入房地产经纪机构;②承担房地产经纪机构关键岗位工作;③指导房地产经纪人协理进行各种房地产经纪业务;④经所在房地产经纪机构授权订立房地产经纪服务合同等重要业务文书;⑤执行房地产经纪业务并获得合理佣金。
采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的项目有（）。
A、进口关税
B、货物运抵境内输入地点之后的运费
C、境外生产该货物所使用的原材料价值
D、该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用
答案：A,B,C,D
分析解释：以该方法估定完税价格时，下列各项应当扣除：（1）该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；（2）货物运抵境内输人地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用；（3）进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。
某机械制造厂2017年拥有货车2辆，每辆货车的整备质量均为1.52吨；挂车1部，其整备质量为1.3吨；小汽车3辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2017年度应缴纳的车船税为（）元。
A、687.55
B、1139.04
C、897.55
D、1149.44
答案：B
分析解释：挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂2017年应纳的车船税＝1.52×2×16＋1.3×16×50%＋3×360=1139.04（元）。
某烟草公司系增值税一般纳税人，2020年1月收购烟叶10万千克，烟叶收购价格为10元/千克，总计100万元，另支付价外补贴12万元。货款已全部支付。该烟草公司1月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（ ）万元。
A、22.4
B、22
C、33
D、13.44
答案：B
分析解释：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。该烟草企业应缴纳的烟叶税＝10×10×（1＋10%）×20%＝22（万元）。
因纳税人计算错误造成少缴税款，累计数额在10万元以上的，税务机关的追征期为（ ）。
A、3年
B、5年
C、10年
D、无限期追征
答案：B
分析解释：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。
根据票据法律制度的规定，下列关于商业汇票提示承兑期限的表述中，符合规定的有（）。
A、商业汇票的提示承兑期限，为自汇票到期日起10日内
B、定日付款的商业汇票，持票人应该在汇票到期日前提示承兑
C、出票后定期付款的商业汇票，提示承兑期限为自出票日起1个月内
D、见票后定期付款的商业汇票，持票人应该自出票日起1个月内提示承兑
答案：B, D
分析解释：(1)选项A:提示承兑肯定发生在商业汇票到期日之前，不能在汇票到期之后才去提示承兑；(2)选项BC:定日付款、出票后定期付款的商业汇票，持票人应该在汇票到期日前向付款人提示承兑；(3)选项D:见票后定期付款的商业汇票，持票人应该自出票日起1个月内提示承兑。
根据证券法律制度的规定，发行人、中介机构报送的发行申请文件及相关法律文书涉嫌虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，移交稽查部门查处，被稽查立案的，暂停受理相关中介机构推荐的发行申请；查证属实的，自确认之日起（）不再受理该发行人的股票发行申请，并依法追究中介机构及相关当事人责任。
A、6个月内
B、12个月内
C、24个月内
D、36个月内
答案：D
分析解释：发行人、中介机构报送的发行申请文件及相关法律文书涉嫌虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，移交稽查部门查处，被稽查立案的，暂停受理相关中介机构推荐的发行申请；查证属实的，自确认之日起36个月内不再受理该发行人的股票发行申请，并依法追究中介机构及相关当事人责任。
在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。
A、实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行
B、了解被审计单位情况及其环境
C、实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
D、查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
答案：D
分析解释：注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审计业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。
下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有（）。
A、用于水产养殖业的生产用地
B、名胜古迹园区内附设的茶水部用地
C、公园中管理单位的办公用地
D、对社会营业的学校食堂用地
答案：B, D
分析解释：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴城镇土地使用税；公园、名胜古迹园区内供公共参观游览的用地和管理单位办公用地免征城镇土地使用税，但附设的茶水部用地应照章征收城镇土地使用税；政府拨付事业经费的学校虽属于免税单位，但其对外经营用地应依法缴纳城镇土地使用税。
根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一会计期间登记明细账和总账。
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记人所属明细分类账户的方法。发生的经济业务，记入总分类账户和所属明细分类账户的具体时间可以有先后，但应在同一个会计期间记入总分类账户和所属明细分类账户。所以是正确的。
根据《中华人民共和国会计法》规定，对授意、指使、强令故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，县级以上财政部门视违法行为的情节轻重，对违法行为人最低处以（ ）元罚款。
A、10 0000
B、2 000
C、3 000
D、5 000
答案：D
分析解释：根据《中华人民共和国会计法》规定，授意、指使、强令故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款；属于国家人员的，还应当给予行政处分。因此，最低罚款额是5000元。
以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。
A、查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税
B、对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税
C、对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税
D、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税
答案：A
分析解释：选项B：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款,都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项C：对由于税则归类的改变而需补税的,应按原征税日期实施的税率征税;选项D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
城市维护建设税的纳税人是()。
缴纳“三税”的单位
缴纳“三税”的个人
C、外国企业
D、中外合作企业
外国企业缴纳的“三税”
答案：A, B
分析解释：城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。但目前对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城市维护建设税。
下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是（ ）。
A、后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通
B、前任注册会计师与后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
C、后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式
D、后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通
答案：D
分析解释：接受委托前的沟通是必要沟通，接受委托后的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定，选项A不正确。后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，选项B不正确。后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式，选项C不恰当。
下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ）。
A、书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
B、管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C、如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见
D、如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明
答案：C
分析解释：书面声明的日期不能晚于审计报告日，不一定与审计报告日相同，选项A错误。书面声明是必要审计证据，但不是充分审计证据，书面声明不影响注册会计师获取其他审计证据的性质和范围，选项 B 错误。如审计证据不一致，应调查原因， 而不是直接修改书面声明，选项 D 错误。
下列有关审计业务的三方关系人的说法中，正确的是（ ）。
A、被审计单位管理层可以是唯一的预期使用者
B、管理层和预期使用者不可能来自同一企业
C、三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
D、被审计单位管理层对财务报表编制负责，财务报表审计可以减轻管理层对编制财务报表承担的责任
答案：C
分析解释：选项A，管理层可能是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者，否则不构成三方关系；选项B，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但二者不能为同一方；选项D，财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成链条上的不同环节，因此财务报表审计并不减轻管理层和治理层的责任。
企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额计入（）。
A、应交税费
B、工程物资
C、营业外支出
D、管理费用
答案：A
分析解释：本题考核工程物资的账务处理。全面营改增后，不动产属于增值税的征税范围，所以企业为建造仓库而购进工程物资所支付的增值税额可以抵扣，第一年抵扣60％，通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算，第二年抵扣40％，通过“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。
根据《票据法》的规定，被追索人在向持票人支付有关金额及费用后，可以向其他汇票债务人行使再追索权。下列各项中，属于被追索人可请求其他汇票债务人清偿的款项有（）。
A、被迫索人已清偿的全部金额
B、被追索人发出追索通知书的费用
C、被迫索人已清偿的全部利息
D、持票人因票据金额被拒绝支付而导致的利润损失
答案：A, B, C
分析解释：本题考核票据追索权的规定。根据规定，被追索人行使再追索权，可以请求其他汇票债务人支付下列金额和费用：已清偿的全部金额及其自清偿日起至再追索清偿日止，按照中国人民银行规定的流动资金贷款利率计算的利息；发出通知书的费用。因此，选项D中所说的利润损失不可以追索。
甲生产企业位于上海市，是具有出口经营权增值税一般纳税人，2015年5月增值税应纳税额为-140万元，出口货物的免抵退税额200万元；另转让一处土地使用权取得收入150万元，之前支付土地受让价为80万元。则该企业当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加（ ）万元。
A、7.62
B、8.1
C、24.42
D、24.9
答案：A
分析解释：（1）应退增值税税额为140万元，免抵税额=免抵退税额-应退税额=200-140=60（万元）；（2）应纳营业税=（150-80）×5%=3.5（万元）；（3）应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（60+3.5）×（7%+3%+2%）=7.62（万元）。
下列体现历史成本计量属性的会计处理是（）。
A、资产采用重置日的重置成本作为入账价值
B、资产采用取得时支付的现金作为入账价值
C、资产采用预计未来现金流量作为入账价值
D、资产采用其期末可变现净值作为入账价值
答案：B
分析解释：历史成本又称实际成本，是取得或制造某一财产物资时实际支付的现金或其他等价物。根据我国会计准则的规定，企业在对会计要素计量时，一般应采用历史成本。在历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。
目前国内商业银行资产托管业务的品种有（）。
A、证券投资基金托管
B、信托资产托管
QFII资产托管
D、代保管业务
E、保险资产托管
答案：A, B, C, E
分析解释：目前，国内商业银行资产托管业务品种主要包括证券投资基金托管、保险资产托管、社保基金托管、企业年金基金托管、券商资产管理计划资产托管、信托资产托管、商业银行人民币理财产品托管、QFII（合格境外机构投资者）资产托管、QDII（合格境内机构投资者）资产托管等。
某居民企业适用的企业所得税税率为25%，2014年境内应纳税所得额为500万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为100万元（人民币），在A国已缴纳企业所得税24万元（人民币）。则该企业2014年在我国实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、126
B、150
C、125
D、121
答案：A
分析解释：A国所得的抵免限额=（500+100）×25%×100/（500+100）=25（万元），实际在A国已缴纳税款24万元，未超过抵免限额，其已纳税款可以全部抵免。该企业2014年在我国实际应缴纳的企业所得税=（500+100）×25%-24=126（万元）。
2011年8月1日，长城公司因产品质量不合格而被黄河公司起诉。至2011年12月31日，该起诉讼尚未判决，长城公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿150万元的可能性为70%，赔偿100万元的可能性为30%。长城公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2011年12月31日，对于该起诉讼长城公司应确认的预计负债金额为()。
A、125万元
B、120万元
C、100万元
D、150万元
答案：D
分析解释：【答案解析】本题考查的知识点是：或有事项的确认和计量。或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定预计负债的金额，本题中最可能发生的赔偿支出为150万元。长城公司基本确定能够从直接责任人处追回的30万元通过其他应收款科目核算，不能冲减预计负债的账面价值。
对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，下列各项中属于可以实施的程序的是（）。
A、选择更多的子公司或业务部门进行测试
B、对相关的内部控制利用专家工作进行测试
C、在内部控制评价基准日后测试内部控制
D、减少相关内部控制的控制测试量，扩大实质性程序的范围
答案：A
分析解释：对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：（1）对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作；（2）在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制；（3）选择更多的子公司或业务部门进行测试；（4）增加相关内部控制的控制测试量。
下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是（ ）。
A、后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通
B、前任注册会计师与后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
C、后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式
D、后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通
答案：D
分析解释：接受委托前的沟通是必要沟通，接受委托后的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定，选项A不正确；后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，选项B不正确；后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式，选项C不正确。
下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ）。
A、书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
B、管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C、如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见
D、如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明
答案：C
分析解释：书面声明的日期不能晚于审计报告日，不一定与审计报告日相同，选项A错误；书面声明是必要审计证据，但不是充分审计证据，书面声明不影响注册会计师获取其他审计证据的性质和范围，选项B错误；如书面声明与审计证据不一致，应调查原因，而不是直接修改书面声明，选项D错误。
下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A、编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险
B、舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C、所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D、收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
答案：A
分析解释：舞弊具有隐蔽性，发生错报的可能性更高，选项B正确；管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在，选项C正确；如认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，应在工作底稿中记录得出该结论的理由，选项D正确。选项A中两者的错报风险没有高低之分。
在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的是（ ）。
A、存在公开活跃市场的情况下作出的公允价值会计估计
B、不能精确计量的会计估计
C、上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计
D、未采用经认可的计量技术计算的会计估计
答案：D
分析解释：选项A，存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计，具备可观察到的输入数据，不属于具有高度估计不确定性的会计估计；选项B，会计估计本身就不能精确计量，所以不一定就是高度估计不确定性；选项C，存在的差异非重大差异，并不一定表明会计估计具有高度估计不确定性。
关于超出管理层评估期间的事项或情况，下列说法中，恰当的有（ ）。
A、对于超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
B、注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
C、如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师应当提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性
D、注册会计师是否针对更远期间发生的事项采取进一步措施取决于持续经营事项的迹象是否重大
答案：B,D
分析解释：选项A，如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生重大疑虑的事项，管理层有义务确定其潜在的影响；如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性，选项C的说法太绝对。
对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，下列各项中属于可以实施的程序的是（ ）。
A、选择更多的子公司或业务部门进行测试
B、对相关的内部控制利用专家工作进行测试
C、在内部控制评价基准日后测试内部控制
D、减少相关内部控制的控制测试量，扩大实质性程序的范围
答案：A
分析解释：对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：（1）对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作；（2）在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制；（3）选择更多的子公司或业务部门进行测试；（4）增加相关内部控制的控制测试量。