Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
（2009）甲持有乙公司34%的股份，为第一大股东。2007年1月，乙公司召开股东大会讨论其为甲向银行借款提供担保事宜。出席本次大会的股东(包括甲)所持表决权占公司发行在外股份总数的49%，除一名持有公司股份总额1%的小股东反对外，其余股东都同意乙公司为甲向银行借款提供担保。根据公司法律制度的规定，下列说法中，正确的是（ ）。
A、决议无效，因为出席股东大会的股东所持表决权数不足股份总额的半数
B、决议无效，因为决议所获同意票代表的表决权数不足公司股份总额的半数
C、决议无效，因为甲未回避表决
D、决议无效，因为公司不得为其股东提供担保
答案：C
分析解释：公司为股东、实际控制人提供担保的，应当经股东(大)会决议，受公司担保的股东或者受实际控制人支配的股东，不得参加对该担保事项的表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权过半数通过，本题中，股东甲是受公司担保的股东，参加了本次表决，选项C为最佳答案，该决议无效。
张某与李某拟共同设立 A 普通合伙企业，根据合伙企业法律制度的规定，下列关于设立条件及程序的表述正确的是（ ）。
A、工商部门核准日为企业成立日
B、经企业登记机关登记的企业主要经营场所不得超过 3 个
C、应当签订书面合伙协议，该协议自登记之日起生效
D、张某、李某均须为完全民事行为能力人
答案：D
分析解释：选项 A：合伙企业的营业执照签发日期，为合伙企业成立日期。选项B：经企业登记机关登记的合伙企业主要经营场所只能有1 个，且应当在其企业登记机关登记管辖区域内。选项C：合伙协议经全体合伙人签名、盖章后生效。选项D：普通合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力。
甲、乙、丙三人共同投资设立一普通合伙企业，合伙企业在存续期间，甲擅自以合伙企业的名义与丁公司签订了代销合同。乙和丙获知后，认为该合同不符合合伙企业利益，即向丁公司表示对该合同不予承认，因为该合伙企业内部规定，任何合伙人不得单独与第三人签订代销合同。对此，下列说法正确的有（ ）。
A、如果丁公司不知道该合伙企业的内部规定，该合同有效
B、如果丁公司不知道该合伙企业的内部规定，该合同无效
C、如果丁公司知道该合伙企业的内部规定，该合伙企业不应承担因不执行合同给丁公司造成的损失
D、如果丁公司知道该合伙企业的内部规定，该合伙企业应承担因不执行合同给丁公司造成的损失
答案：A,C
分析解释：选项 A：合伙人执行合伙事务的内部限制必须以第三人知道这一情况为条件，否则，该内部限制不对该第三人发生抗辩力。选项C：当执行合伙事务的合伙人给善意第三人造成损失时，合伙企业不能因为有对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制而拒绝向善意第三人承担责任。
社会生产总过程包括生产、分配、交换、消费四个环节，其中（）
A、生产是起点，消费是终点
B、分配和交换是连接生产和消费的中间环节
C、生产决定分配、交换和消费
D、分配、交换和消费对生产也有反作用
答案：A, B, C, D
分析解释：物质资料生产过程由生产、分配、交换、消费等四个环节构成，或者说，生产、分配、交换、消费是人类最基本的社会经济活动。这四个环节之间是辩证统一的关系，其中生产居于主导地位，起着决定作用；而其他三者对生产有反作用。在一个生产过程中，四个环节之间，存在前后的顺序关系。
一国价格水平比其他国家高，本币贬值，外汇汇率表现较为坚挺。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：一国利率水平比其他国家高，一方面将吸引更多的外国资本流入该国，本币可能会升值，外国汇率表现有可能表现疲软。另一方面，根据利率平价理论，利率水平高，国内的货币需求就会减少，如果货币供给保持不变，本币将会贬值，外汇汇率表现坚挺。所以在两方面的作用下命题不一定成立。
对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过（）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
A、100
B、500
C、1000
D、5000
答案：A
分析解释：本题考查企业所得税的税收优惠。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
根据《金融类企业国有资产产权登记管理暂行办法》的规定，下列金融类企业申办产权变动登记的情形中，应当于工商行政管理部门核准变动登记后30个工作日内，向主管财政部门申办产权变动登记的有（）。
A、企业名称、住所改变
B、企业国有资本额增加
C、企业法定代表人改变
D、企业组织形式变动
答案：A, C
分析解释：本题考核金融企业国有资产资产变动登记的相关规定。根据规定，金融类企业申办产权变动登记属于名称、住所或法定代表人改变的，应当于工商行政管理部门核准变动登记后30个工作日内，向主管财政部门申办产权变动登记，并提交企业名称、住所或法定代表人依法变更的相关文件和资料。
免征车船税的使用新能源汽车是指（）。
A、纯电动商用车
B、插电式混合动力汽车
C、燃料电池乘用车
D、燃料电池商用车
答案：A, B, D
分析解释：根据财政部、国家税务总局、工业和信息化部《关于节约能源、使用新能源车船车船税优惠政策的通知》规定：“免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。”
下列关于会计机构和会计人员的说法中，正确的是（）。
A、各单位必须设置会计机构
B、会计机构内部应当建立稽核制度
C、国有企业单位负责人的直系亲属可在本\*单位担任会计机构负责人
D、会计人员办理交接手续，由单位负责人负责监交
答案：B
分析解释：本题考核会计岗位设置。选项A，不具备设置条件的，可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账；选项C，国有企业单位负责人的直系亲属不能担任会计机构负责人、会计主管人员；选项D，一般会计人员办理交接手续时，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
根据支付结算法律制度的规定，企业临时到外地进行摄影3个月，可以开设的账户为（）。
A、专用存款账户
B、基本存款账户
C、一般存款账户
D、临时存款账户
答案：D
分析解释：临时存款账户的适用范围：①设立临时机构，例如工程指挥部、筹备领导小组、摄影组等（选项D）；②异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动；③注册增资、验资；④军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务。
下列关于王某讲课费应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是（ ）。中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年12月收入情况如下：（1）基本工资6000元，全勤奖2000元，岗位津贴1000元，差旅费津贴300元。（2）全年一次性奖金7500元。（3）省级人民政府颁发的科技进步奖8000元。（4）企业债券利息3500元，1年期储蓄存款利息500元。（5）摩托车被盗，获得保险公司赔款4000元。（6）应邀到某职业培训机构授课3次，每次讲课费1000元。已知：劳务报酬所得个人所得税税率为20％，每次收入不超过4000元的减除费用800元，4000元以上的减除20％的费用。工资、薪金所得个人所得税税率表如下（此处略）。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
A、分三次缴纳，每次应缴纳税额：（1000－800）×20％＝40（元）
B、分三次缴纳，每次应缴纳税额：1000×（1－20％）×20％＝160（元）
C、一次缴纳，应缴纳税额：（1000×3－800）×20％＝440（元）
D、一次缴纳，应缴纳税额：1000×3×（1－20％）×20％＝480（元）
答案：C
分析解释：劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次，计征个人所得税。每次收入不足4000元的减除费用800元；每次收入4000以上的费用扣除20%，其余额确定应纳税所得额。结合题意劳务报酬个人所得税=（1000×3-800）×20%=440元
根据《会计档案管理办法》的规定，企业下列会计档案不需要永久保管的是（ ）。
A、年度财务会计报告
B、会计档案保管清册
C、会计档案移交清册
D、会计档案销毁清册
答案：C
分析解释：根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为10年和30年。企业和其他组织的年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及会计档案鉴定意见表需要永久保管。会计档案移交清册定期保管期为30年。故本题应选择C选项。
下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。
A、将自产的货物分配给投资者
B、典当业销售死当物品
C、银行销售金银
D、存款利息
答案：D
分析解释：选项A:将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，视同销售行为。选项B：征税范围的特殊规定，典当业的死当物品销售业务，应征收增值税。选项C：征税范围的特殊规定：银行销售金银业务，应当征收增值税选项D：存款利息属于不征收增值税项目。故本题应选择D选项。
甲公司应缴纳土地增值税（）万元。**某****市甲公司（房地产开发企业）于****201****7****年****4月将一座新建写字楼整体转让给乙公司，合同约定的转让价款为20000万元（****不含增值税****）。甲公司按税法规定已缴纳****增值****税****2200万元、印花税10万元;甲公司为取得土地使用权而支付的地价款为3000万元;投入房地产开发成本为4000万元;房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。已知:甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%****；适用的城市维护建设税税率为****7%。**
A、3042
B、3045
C、3260
D、3942
答案：D
分析解释：（1）房地产转让收入为20000万元；（2）扣除项目金额为9320万元;（3）增值额=20000-9320=10680（万元）;（4）增值率=10680/9320=114.59%；（5）应缴纳土地增值税=10680×50%-9320×15%=3942（万元）。
胡某是从事进出口贸易的甲公司的总经理，李某曾短期任职于该公司，2018年初离职。2018 年12 月，李某发现自己被登记为乙公司的股东。经查，乙公司实际上是胡某与其好友张某、王某共同设立的，也从事进出口贸易。胡某为防止甲公司发现自己的行为，用李某留存的身份信息等材料，将自己的股权登记在李某名下。根据公司法律制度的规定，下列关于李某权利、义务的表述中，正确的是（）。
A、李某可向乙公司主张利润分配请求权
B、李某有权参与乙公司股东会并进行表决
C、在李某名下股权的出资尚未缴纳时，乙公司的债权人可向李某主张补充赔偿责任
D、在李某名下股权的出资尚未缴纳时，张某、王某只能要求胡某履行出资义务
答案：D
分析解释：本题考查冒名股东。冒用他人名义出资并将该他人作为股东在公司登记机关登记的，冒名登记行为人（胡某）应当承担相应责任；公司、其他股东或者公司债权人以未履行出资义务为由，请求被冒名登记为股东的承担补足出资责任或者对公司债务不能清偿部分的赔偿责任的，人民法院不予支持。
根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述正确的是（）。
A、信用证既可以用于转账结算，又可以用于支取现金
B、我国的信用证为可撤销、可转让的跟单信用证
C、议付行议付时，必须与受益人书面约定是否有追索权
D、受益人提交了相符单据，但申请人存款账户余额不足支付的，开证行可拒付
答案：C
分析解释：本题考查国内信用证。选项A 错误，信用证只能用于转账结算，不得支取现金。选项B 错误，我国的信用证为不可撤销的跟单信用证。选项D 错误，若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。
李某向王某借款5万元，约定借款期限半年，但未提及是否支付利息，半年后，因李某未如期归还，王某多次催要未果，向法院起诉要求李某还本 付息。根据合同法律制度的规定，下列关于支付借款利息的主张中，能够得到法院支持的 是（ ）。
A、王某要求李某依当地习惯按年利率 15% 支付借款使用期间的利息
B、王某要求李某依当地习惯按年利率 20% 支付逾期还款期间的利息
C、王某要求李某按同期银行贷款利率支付借款使用期间的利息
D、王某要求李某按年利率 6% 支付逾期还款期间的利息
答案：D
分析解释：（1）对借期内利息：借贷双方没有约定利息，出借人主张支付借期内利息的，人民法院不予支持，选项ABC错误。（2）对逾期利息：既未约定借期内利息，又未约定逾期利率的，出借人主张自逾期还款之日起按照年利率 6%支付资金占用期间利息的，人民法院应予支持，选项 D正确。
根据民事法律制度的规定，下列单方民事法律行为中，意思表示到达对方相对人时生效的有（ ）。
A、抛弃动产
B、遗嘱继承
C、债务免除
D、授予代理权
答案：C,D
分析解释：抛弃动产、遗嘱继承等单方民事法律行为无相对人的意思表示，于意思表示完成时产生法律效力，法律另有规定除外。并非所有的单方民事法律行为都无相对人的意思表示，如撤销权的行使、债务免除、授予代理权等意思表示属于有相对人的、以非对话方式作出的意思表示，到达相对人时生效。
下列各项中，属于法人的有（ ）。
A、中华人民共和国最高人民法院
B、北京大学
C、中国注册会计师协会
D、中国人民保险集团股份有限公司
答案：A,B,C,D
分析解释：法人包括营利法人［有限责任公司、股份有限公司（选项D）、其他企业法人等］、非营利法人［事业单位（选项B）、社会团体（选项C）、基金会、社会服务机构等］、特别法人［机关法人（选项A）、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人等］。
境外单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，在境内没有代理人的，以受让方或购买方为营业税扣缴义务人。
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：境外单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为营业税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或购买方为营业税扣缴义务人。同时扣缴义务人还包括国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。故题目表述正确。
某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，同时支付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（）元。
A、214359
B、240000
C、250800
D、280800
答案：B
分析解释：本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额=（250800+30000）÷（1+17%）=240000（元）。
如果专家对其专业领域中高度专业化的原始数据进行了测试，则下列方法中，注册会计师用来评价数据的相关性、完整性和准确性的有 (
 )。
A、询问专家
B、测试原始数据
C、监督专家的测试
D、复核专家的测试
答案：A C D
分析解释：在许多情况下，注册会计师可能测试原始数据。然而，在另外一些情况下，如果专家使用的是其领域中高度专业化的原始数据，该专家可能会测试这些原始数据。。如果专家已测试，注册会计师可以通过询问专家、监督或复核专家的测试来评价数据的相关性、完整性和准确性。因此选项B不正确
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2015年3月31日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。（1）A公司2015年3月2日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为360万元，增值税额为61.2万元，支付的运杂费为1.2万元。（2）安装中，支付安装费用20万元、为达到正常运转发生测试费30万元、外聘专业人员服务费12万元；购入设备的专门借款本月利息费用4万元。
（3）2015年6月30日达到预定可使用状态，预计净残值为3.2万元，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。（4）2015年12月该固定资产发生日常修理费用3.2万元。（5）甲公司生产的产品至2015年12月31日未对外销售并形成存货。A公司该设备2016年应提折旧额为（）。
A、130万元
B、120万元
C、110万元
D、100万元
答案：C
分析解释：安装期间较短（短于一年），专门借款利息费用不符合资本化条件。固定资产的入账价值＝360＋1.2＋20＋30＋12＝423.2（万元），2016年应提折旧额＝（423.2－3.2）×6/21×6/12＋（423.2－3.2）×5/21×6/12＝110（万元）。
下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（）。
A、转让定价税制不是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定成俗的称谓
B、不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一
C、转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易
D、确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容
答案：D
分析解释：转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】
已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。()
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：本题考核视同销售的规定。增值税一般纳税人将已抵扣进项税额的购进货物作为集体福利发放给职工，等于是将购进货物直接用于最终消费，购进环节已是货物最终流通环节，再发给职工不是销售问题，不必计算销项税额，其购进时已经抵扣的进项税额是不得抵扣问题，应作进项税额转出处理。
下列各项中，可以采取协议转让方式转让企业国有产权的情形有（）。
A、经公开征集只产生一个受让方
B、对于国民经济关键行业、领域的结构调整中对受让方有特殊要求的，并经省级以上国有资产监督管理机构批准
C、经公开征集产生两个以上受让方
D、经省级以上国有资产监督管理机构批准，企业内部实施资产重组中需采取直接协议转让的
答案：A, B, D
分析解释：本题考核协议方式进行产权转让的情形。根据规定，经公开征集只产生一个受让方；对于国民经济关键行业、领域的结构调整中对受让方有特殊要求的，或者国家出资企业内部资产重组中确需采取直接协议转让的，经省级以上国有资产监督管理机构批准后，可以采取协议转让方式转让国有产权。
下列关于合营安排的表述中，正确的是（ ）。
A、当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营
B、合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营
C、两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排
D、合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利
答案：A
分析解释：选项B，参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项C，必须是具有唯一一个集体控制的组合，能够集体控制某项安排，该安排才能构成合营安排；选项D，合营安排划分为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。
（2）根据资料（4），判断乙公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果乙公司的会计处理不正确，编制更正乙公司20×2年度财务报表的会计分录（编制更正分录时可以使用报表项目）。甲公司为上市公司，内审部门在审核公司及下属子公司20×2年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：（1）20×2年6月25日，甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议，协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，自20×2年7月1日开始，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2 000万元，20×2年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2 000万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：无形资产 2 000贷：银行存款 2 000借：销售费用 50贷：累计摊销 50（2）20×2年8月1日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1 000件，售价（不含增值税）为500万元，增值税税额为85万元；甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，20×2年8月5日，甲公司将1 000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项585万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售，甲公司无法估计退货的可能性。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费——应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本 400贷：库存商品 400（3）20×1年12月20日，甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同。合同约定，甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员；高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年，如果在工作未满5年的情况下离职，需根据服务期限补交款项。20×2年6月25日，甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6 000万元。20×2年6月30日，甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续。上述房屋成本为每套420万元，市场价格为每套800万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款 6 000贷：主营业务收入 6 000借：主营业务成本 4 200贷：开发产品 4 200（4）甲公司设立全资乙公司，从事公路的建设和经营，20×2年3月5日，甲公司（合同投资方），乙公司（项目公司）与某地政府（合同授予方）签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用建设—经营—移交方式进行公路的建设和经营，建设期3年，经营期30年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负债运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府，项目运行中，建造及运营，维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×2年12月31日，累计实际发生建造成本20 000万元（其中：原材料13 000万元，职工薪酬3 000万元，机械作业4 000万元），预计完成建造尚需发生成本60 000万元，乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。乙公司对上述交易或事项的会计处理为：借：工程施工 20 000贷：原材料 13 000应付职工薪酬 3 000累计折旧 4 000其他相关资料：上述所涉及公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税。除增值税外，不考虑其他相关税费，不考虑提取盈余公积等因素。
答案：资料（4），乙公司的会计处理不正确。理由：乙公司采用建设经营移交方式建设和经营高速公路属于BOT业务，提供建造服务的，在建造期内应按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认相关的收入和费用。建造合同收入按照应收对价的公允价值计量，同时，确认为无形资产或开发支出。更正分录为：借：营业成本（或主营业务成本、劳务成本） 20 000工程施工——毛利 2 000贷：营业收入（或主营业务收入） 22 000借：无形资产（或开发支出） 22 000贷：工程结算 22 000或：借：营业成本（或主营业务成本、劳务成本） 20 000贷：工程施工 20 000借：无形资产（或开发支出） 22 000贷：营业收入（或主营业务收入） 22 000
分析解释：资料（4）中：完工百分比＝20 000÷（20 000＋60 000）＝25%乙公司应确认费用＝（20 000＋60 000）×25%＝20 000（万元）乙公司应确认收入＝20 000×（1＋10%）＝22 000（万元）本题主要考查前期差错更正的会计处理。
甲公司20×3 年自财政部门取得以下款项：（1）2 月 20 日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260 万元；（2）6 月 20 日，取得国家对公司进行扶改项目的支持资金3 000 万元，用于购置固定资产，相关资产于当年 12 月 28 日达到预定可使用状态，预计使用 20 年，采用年限平均法计提折旧；（3）12 月 30 日，收到战略性新兴产业研究补贴4 000 万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1 600 万元，预计项目结项前仍将发生研究支出2 400 万元。假定上述政府补助在 20×3 年以前均未予确认，甲公司取得的政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，下列关于甲公司 20×3 年对政府补助相关的会计处理中，正确的有（ ）。
A、当期应计入损益的政府补助是 1 860 万元
B、当期取得与收益相关的政府补助是 260 万元
C、当期取得与资产相关的政府补助是 3 000 万元
D、当期应计入资本公积的政府补助是 4 000 万元
答案：A,C
分析解释：选项A，当期应计入损益的政府补助＝260 ＋ 1 600 ＝ 1 860（万元）；选项B，当期取得与收益相关的政府补助＝260 ＋ 4 000 ＝ 4 260（万元）；选项C，当期取得与资产相关的政府补助为 3 000 万元；选项 D，政府补助不计入资本公积。
A公司与B公司签订合同，在B公司的一宗土地使用权上按B公司的设计要求建造一栋办公楼。双方合同约定，在建造过程中B公司有权修改办公楼的设计，并与A公司重新协商设计变更后的合同价款；B公司每月末按当月工程进度向A公司支付工程款。如果B公司终止该合同，已完成建造部分的办公楼归B公司所有。不考虑其他因素，A公司确认收入的时间点是（）。
A、签订合同时
B、开始建造时
C、提供服务的期间内
D、合同完工时
答案：C
分析解释：A公司为B公司建造办公楼，该办公楼位于B公司的土地使用权上，终止合同时，已建造的办公楼归B公司所有。这些均表明B公司在该办公楼建造的过程中就能够控制该在建工程。因此，A公司提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，A公司应当在提供该服务的期间内确认收入。
A公司为上市公司，2×17年1月1日发行在外的普通股股数为24 000万股，2×17年度实现归属于普通股股东的净利润为18 000万元，当年各期普通股平均市价均为每股8元。2×17年与权益性工具相关的交易或事项如下：（1）4月1日，新发行6 000万股普通股；（2）7月1日，宣告发放股票股利，以6月30日发行在外的普通股为基础每10股送1股；（3）10月1日，回购普通股3 000万股，以备将来激励职工之用。下列关于每股收益的处理正确的有（）。
A、在计算基本每股收益时，回购的库存股应当包含在分母中
B、对于新发行的6 000万股普通股在计算普通股加权平均数时要考虑时间权重
C、A公司2×17年度的基本每股收益为0.59元/股
D、A公司2×17年度的基本每股收益为0.6元/股
答案：B,C
分析解释：选项A，回购的库存股不属于发行在外的普通股，且无权参与利润分配，应当在计算分母时扣除；选项C、D，基本每股收益＝18 000/[（24 000＋6 000×9/12）×1.1－3 000×3/12]＝18 000/（31 350－750）＝0.59（元/股）。
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因乙公司无法偿还到期债券，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元；乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为96万元。不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是（ ）。
A、0 万元
B、-196 万元
C、196万元
D、1304 万元
答案：A
分析解释：甲公司会计处理如下：借：库存商品600应交税费——应交增值税（进项税额）96坏账准备1500贷：应收账款2000信用减值损失196甲公司因上述交易应冲减原多计提的信用减值损失金额，并未产生债务重组损失，所以确认的债务重组损失金额（即计入营业外支出的金额）为零。
下列关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、与亏损合同相关的义务可以无偿撤销的，不应确认预计负债
B、无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应确认预计负债
C、有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试并按减值金额确定预计负债
D、因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中的较高者来计量
答案：A,B
分析解释：选项C，亏损合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；选项D，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。
A公司与B公司签订合同，在B公司的一宗土地使用权上按B公司的设计要求建造一栋办公楼。双方合同约定，在建造过程中B公司有权修改办公楼的设计，并与A公司重新协商设计变更后的合同价款；B公司每月末按当月工程进度向A公司支付工程款。如果B公司终止该合同，已完成建造部分的办公楼归B公司所有。不考虑其他因素，A公司确认收入的时点是（）。
A、签订合同时
B、开始建造时
C、提供服务的期间内
D、合同完工时
答案：C
分析解释：A公司为B公司建造办公楼，该办公楼位于B公司的土地使用权上，终止合同时，已建造的办公楼归B公司所有。这些均表明B公司在该办公楼建造的过程中就能够控制该在建工程。因此，A公司提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，A公司应当在提供该服务的期间内确认收入。
自2011年1月1日起至2015年12月31日止，对（）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A.化妆品制造与销售
B.食品制造
C.医药制造
D.饮料制造
E.酒类制造
答案：A, C, D
分析解释：本题考查企业所得税税前扣除的项目。自2011年1月1日起至2015年12月31日止，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
下列关于非涉税鉴证服务业务实施的表述，不正确的是（）。
A、非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式
B、非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名
C、非涉税鉴证服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案
D、未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿
答案：D
分析解释：未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；（2）税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。
以下几种金融投资中，投资风险最小的是（）
A、股票
B、债券
C、权证
D、投资基金
答案：B
分析解释：债券投资具有以下特征：
（1）风险较小。（2）债券的多样化可以满足投资者的不同需要。
股票投资具有以下几个特性：（1）风险较大；（2）流动性好；（3）需要投资者具有较高的专业技能
投资基金的优点：第一，规模经济。第二，投资分散，降低风险。第三，具有专业管理效果
某企业2012年发生亏损100万元，2013年实现税前会计利润700万元，其中包括国债利息收入80万元；在营业外支出中有税收滞纳金60万元；所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，则该企业2013年的所得税费用为（）万元。
A、130
B、150
C、175
D、145
答案：D
分析解释：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额=700-100-80+60=580（万元），应交所得税=580×25%=145（万元），不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税=145（万元）。
张某与吴某签订借款合同，并约定由吴某将自己的电脑出质给张某。但吴某并未如约将电脑交付给张某，而是把该电脑卖给了王某。王某取得该电脑后，与张某因电脑的权利归属发生纠纷。根据《物权法》的规定，下列关于该电脑权利归属的表述中，正确的是（ ）。
A、王某能取得该电脑的所有权，张某不能要求王某返还该电脑
B、王某能取得该电脑的所有权，但张某可向王某主张质权
C、王某能否取得该电脑的所有权，取决于张某同意与否
D、王某不能取得该电脑的所有权，因为该电脑已质押给张某
答案：A
分析解释：（1）动产质权自出质人“交付”质押财产时设立；（2）动产物权的设立和转让，自“交付时”发生效力，但法律另有规定的除外。在本题中，吴某并未向张某交付电脑，质权未设立；而吴某将电脑交付给王某，王某依法取得了该电脑的所有权，张某不能要求王某返还该电脑，因此A项正确。
甲公司2013年1月1日购入面值为1000万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款1040万元（含已到付息期尚未发放的利息40万元），另支付交易费用5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2013年1月5日，收到购买时价款中所含的利息40万元。2013年12月31日，A债券的公允价值为1060万元。2014年1月5日，收到A债券2013年度的利息40万元。2014年3月31日，甲公司出售A债券售价为1080万元。甲公司从购入A债券至出售A债券累计确认的投资收益的金额为（）万元。
A、120
B、80
C、115
D、75
答案：C
分析解释：甲公司2013年1月1日购入债券时确认的投资收益为-5万元，2013年12月31日由于应收利息确认的投资收益=1000×4%=40（万元），出售时确认的投资收益=1080-（1040-40）=80（万元），累计确认的投资收益=-5+40+80=115（万元）。
某年6月，某省级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况：  

 ①该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。  

 ②受金融危机影响，该企业当年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润100万元．李某照做。  

 ③单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某遵守原则予以抵制．后张某将其解聘。  

 ④为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。  

 ⑤该企业以解约为要挟，要求ABC会计师事务所对其财务会计报告出具无保留审计意见。
针对事项⑤，下列说法中正确的有（）。
ABC会计师事务所是在该企业的施压下出具审计意见，不是其本意表达，不承担法律责任
省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚
ABC会计师事务所的做法不符合规定。应当承担法律责任
D、该企业的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告
答案：B, C, D
分析解释：本题考核会计师事务所的审计责任。财政部门对会计师事务所出具审计
报告的程序和内容进行监督，省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本
行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所
或注册会计师违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚。
银行对借款人管理风险的分析内容包括()。
A、产品的经济周期
B、经营规模
C、产品市场份额
D、企业文化特征
E、管理层素质
答案：D, E
分析解释：银行可以从借款人的组织形式、企业文化特征、管理层素质和对风险的控制能力、经营管理作风等方面来考察借款人的管理风险。并且关注借款人遇到的一些经济纠纷及法律诉讼对贷款偿还的影响程度。产品的经济周期属于行业风险分析的内容，经营规模、产品市场份额是经营风险分析的内容。
某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）元。
A、8000
B、9200
C、13040
D、16640
答案：C
分析解释：税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。该企业在2010年4月5日缴纳罚款时的总金额=（16+5）×8000×3％+8000=13040（元）
甲公司向乙公司销售一批商品，价款210万元，商品已经发出，乙公司已经预付100万元，剩余110万元货款尚未支付，销售发票账单已交付乙公司。乙公司收到商品后，发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，要求在价格上给予一定折让，否则要求退货。双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施。甲公司确认了商品销售收入100万元。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：尽管商品已经发出，并将发票账单交付买方，同时收到部分货款，但是由于双方在商品质量的弥补方面未达成一致意见，说明购买方尚未正式接受商品，商品可能被退回。因此，商品所有权上的主要风险和报酬仍保留在甲公司，没有随商品所有权凭证的转移或实物的交付而转移，不能确认收入。
不属于财政支出的是()
A、价格补贴
B、国有企业职工工资
C、公共部门工作人员的工资
D、公共部门征用土地支出
答案：B
分析解释：我国财政支出的组成部分包括：行政事业单位的经常支出、行政事业单位的投资、财政补贴、社会保障支出和政府债务的还本付息支出。A项属于财政补贴;C项属于事业单位的经常支出;D项属于行政事业单位的投资。我国企业职业工工资不属于财政支出内容，他从国有企业的经营所得中支出
A公司与B公司签订合同，在B公司的一宗土地使用权上按B公司的设计要求建造一栋办公楼。双方合同约定，在建造过程中B公司有权修改办公楼的设计，并与A公司重新协商设计变更后的合同价款；B公司每月末按当月工程进度向A公司支付工程款。如果B公司终止该合同，已完成建造部分的办公楼归B公司所有。不考虑其他因素，A公司确认收入的时点是（ ）。
A、签订合同时
B、开始建造时
C、提供服务的期间内
D、合同完工时
答案：C
分析解释：A公司为B公司建造办公楼，该办公楼位于B公司的土地使用权上，终止合同时，已建造的办公楼归B公司所有。这些均表明B公司在该办公楼建造的过程中就能够控制该在建工程。因此，A公司提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，A公司应当在提供该服务的期间内确认收入。
下列各项关于职工薪酬的会计处理中，正确的有（ ）。
A、以低于成本的价格向职工出售住房，出售住房的合同中未规定职工在购得住房后必须服务的年限，企业应当将该项差额直接计入出售住房当期相关资产成本或当期损益
B、以低于成本的价格向职工出售住房，出售住房的合同中规定了职工在购得住房后应当提供服务的年限，且如果职工提前离开应退回部分差价，企业应当将该项差额全额计入管理费用
C、设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产
D、对于分阶段实施的解除劳动关系计划，企业应当在每阶段计划符合预计负债确认条件时，将该阶段计划中由提供辞退福利产生的预计负债予以确认
答案：A,C,D
分析解释：选项B，以低于成本的价格向职工出售住房，出售住房的合同中规定了职工在购得住房后至少应当提供服务的年限，且如果职工提前离开则应退回部分差价，企业应当将该项差额作为“长期待摊费用”处理，并在合同规定的服务年限内平均摊销，根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益。
A公司按照年度净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积。2×18年12月31日，A公司股东权益总额为3 000万元，其中普通股股本为500万元（500万股），资本公积为1 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为700万元。2×19年3月1日，A公司股东大会通过股利分配方案，以2×18年12月31日的股本总额为基数，以资本公积转增股本每10股普通股转增8股，每股面值为1元；每10股派发6元的现金股利。2×19年12月31日，A公司实现净利润1 000万元。下列关于A公司2×19年12月31日资产负债表中所有者权益项目的列报，正确的有（ ）。
A、股本900万元
B、资本公积400万元
C、盈余公积950万元
D、未分配利润1 550万元
答案：A,C
分析解释：股本＝500＋500/10×8＝900（万元）资本公积＝1 000－500/10×8＝600（万元）盈余公积＝800＋1 000×10%＋1 000×5%＝950（万元）未分配利润＝700＋1 000×（1－5%－10%）－500/10×6＝1 250（万元）
下列各账户中，与“应付职工薪酬”账户结构相同的是（）。
A、固定资产
B、主营业务收入
C、管理费用
D、实收资本
答案：D
分析解释：选项A是资产类账户，借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方；选项B是收入类账户，贷方登记增加额，借方登记减少额，期末结转后无余额；选项C是费用类账户，借方登记增加额，贷方登记减少额，期末结转后无余额；选项D是所有者权益类账户，与负债类账户结构相同。
2x18年3月20 日,甲公司将所持账面价值为7 800万元的5年期国债以8 000万元的价格出售给乙公司。按照出售协议的约定，甲公司出售该国债后，与该国债相关的损失或收益均归乙公司承担或享有。该国债出售前，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司出售国债会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、终止确认所持国债的账面价值
B、将出售国债取得的价款确认为负债
C、出售国债取得的价款与其账面价值的差额计入所有者权益
D、国债持有期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额转为留存收益
答案：A
分析解释：因该国债被确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，所以将出售国债取得的价款确认为银行存款等资产，选项B错误；出售国债取得的价款与其账面价值的差额计入投资收益，选项C错误；国债持有期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额转为投资收益；选项D错误。
甲酒店为增值税一般纳税人，2017年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元；出租上月购进的一处房产，取得不合税租金10万元。已知甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为（）万元。
A、4.1
B、3.6
C、4.28
D、6.35
答案：A
分析解释：（1）不动产租赁服务适用的增值税税率为11％，生活服务——住宿服务适用的增值税税率为6％；（2）本题“53万元”是含税销售额。“10万元”是不含税销售额，前者应作价税分离处理。因此，甲酒店当月的销项税额=53÷（1+6％）×6％+10×11％=4．1（万元）。
下列固定资产中不得计算折旧扣除的有（）。
A.以融资租赁方式租出的固定资产
B.未投入使用的房屋
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.以融资租赁方式租入的固定资产
E.自行建造的固定资产
答案：A, C
分析解释：不得计算折旧扣除的固定资产包括：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。
下列关于银行存款余额调节表编制方法的说法中，正确的有（）。
A、银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据
B、调节前的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
C、调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
D、调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
答案：C, D
分析解释：选项A，银行存款余额调节表不能作为记账依据；选项B，调节前的银行对账单的余额是反映银行账户上的存款与银行日记账余额进行核对，查看是否账实相符，不能反映企业可以实际动用的银行存款数额；选项C、D，调节后的银行对账单、日记账金额反映企业可以实际动用的银行存款数额。
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。所谓合理方法，包括（）。
A.自行定价法
B.再销售价格法
C.成本加成法
D.交易净利润法
E.利润分割法
答案：B, C, D, E
分析解释：本题考查企业所得税特别纳税调整中的转让定价调整。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。此处合理方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。
下列关于政府采购方式，适用询价采购方式的有（
 ）
A、货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的政府采购项目
B、只能从唯一供应商处采购的
C、不能事先计算出价格总额的
D、具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的
答案：A
分析解释：选项A表述正确，采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可以采用询价方式采购；选项B表述错误，此项适用的是单一来源的采购方式。选项C表述错误，此项适用的是竞争性谈判的采购方式；选项D表述错误，此项适用的是邀请招标的采购方式。故选A
某商贸公司（增值税一般纳税人），2014年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元／辆、相关费用1万元／辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元／辆、保险费用1万元／辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是（）。（进口关税税率为10%，小轿车消费税税率12%）
A、99.9万元
B、128.37万元
C、149.57万元
D、150.15万元
答案：A
分析解释：应纳关税=5×（40+1+1.2+1）×10%=5×43.2×10%=21.6（万元）进口环节的税金合计（关税、增值税和消费税）=21.6+（5×43.2+21.6）÷（1-12%）×12%+（5×43.2+21.6）÷（1-12%）×17%=99.9（万元）
下列哪项不属于社会保险的主要项目？（）
A、工伤保险
B、医疗保险
C、失业保险
D、责任保险
答案：D
分析解释：社会保险是国家或政府通过立法形式，采取强制手段对全体公民或劳动者因遭遇年老、疾病、生育、伤残、失业和死亡等社会特定风险而暂时或永久失去劳动能力、失去生活来源或中断劳动收入时的基本生活需要提供经济保障的一种制度。其主要包括养老保险、医疗保险、失业保险和工伤保险。
某百货公司拟开始进入电子商务行业，该公司目前的资产负债率为40%，加权平均资本成本为10%;预计进入电子商务行业后负债/权益为1/1，债务税前成本为6%。电子商务行业的代表企业为A公司，其资本结构为负债/股东权益为4/5，权益的β值为1.8.已知无风险利率为4%，市场风险溢价为4%，两个公司的所得税税率为25%。则下列说法不正确的是()。
A、目标β权益1.97
B、该项目股东要求的报酬率为11.2%
C、项目资本成本为8.19%
D、β资产为1.125
答案：B
分析解释：β资产=1.8/[1+(1-25%)×(4/5)]=1.125，目标β权益=1.125×[1+(1-25%)×1/1]=1.97，股东要求的报酬率=4%+1.97×4%=11.88%，加权平均成本=6%×(1-25%)×50%+11.88%×50%=8.19%
某企业2018 年3 月投资1 500 万元取得5 万平方米的土地使用权用于建造厂房，该厂房分上下两层，建筑面积相等，合计2 万平方米，建筑成本和费用为2 000万元，2018 年底竣工验收并投入使用。该厂房2019 年度应征收的房产税是（）。（当地规定的房产原值减除比例为20%，地下建筑的工业用途房产按房屋原价的60%作为房产原值）
A、24.58 万元
B、26.88 万元
C、30.72 万元
D、33.6 万元
答案：C
分析解释：宗地容积率小于0.5（2÷5 ＝ 0.4），按建筑面积的两倍确定计入房产原值的地价，因此所确定的房产税的房产原值＝ 1 500÷5×2×2 ＋ 2 000 ＝ 3 200（万元）。应纳房产税＝ 3 200×（1 － 20%）×1.2% ＝ 30.72（万元）。
公开招标是政府采购的主要采购方式。
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：公开招标是政府采购的主要采购方式，是指采购人按照法定程序，通过发布招标公告，邀请所有潜在的不特定的供应商参加投标，采购人通过某种事先确定的标准，从所有投标供应商中择优评选出中标供应商，并与之签订政府采购合同的一种采购方式。公开招标应作为政府采购的主要采购方式。
某油气田2013年12月份生产原油5万吨，销售原油4万吨，取得不含增值税销售额6000万元。另外向购买方收取运输装卸费117万元。已知该油田适用8%的资源税税率。则该油田当月当应缴纳的资源税为（）万元。
A、418.26
B、480
C、488
D、489.36
答案：C
分析解释：原油适用从价定率征收资源税，以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率计算。销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。则该油田当月当应缴纳的资源税=[6000+117÷（1+17%）]×8%=488（万元）。
贷款项目评估的出发点是（）。
A、借款人利益
B、担保人利益
C、贷款银行利益
D、国家利益
答案：C
分析解释：贷款项目评估是以银行的立场为出发点，以提高银行的信贷资产质量和经营效益为目的，根据项目的具体情况，剔除项目可行性研究报告中可能存在的将影响评估结果的各种非客观因素，重新对项目的可行性进行分析和判断，为银行贷款决策提供依据。所以，银行的利益是贷款项目评估出发点。
以下选项不属于人力资源规划的是( )。
A、确定人才供需缺口
B、估计人力资源可能发生的变化
C、分析现有员工资源
D、通过晋升现有员工来进行内部招聘
答案：D
分析解释：人力资源规划是指企业为取得、利用、改善和维持企业的人力资源而采取的策略。人力资源规划包括4个主要阶段:(1)分析现有的员工资源;(2)估计人力资源可能发生的变化;(3)估计企业未来的人才需求;(4)确定人才供需之间的缺口。选项C属于人力资源战略中的招聘与选拔。
关于消费税征税范围，下列说法正确的是（）。
A、对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税和增值税
B、宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税
C、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税征税范围
D、电动汽车属于消费税征税范围
答案：C
分析解释：选项A，对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税，这属于营业税的混合销售行为，不征收增值税；选项B，宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税；选项D，电动汽车不属于消费税征税范围。
姚某最近在A银行申请开通了“网上银行”业务。2008年7月1日，他通过“网上银行”缴纳了一笔电话费。对于此笔支付形成的日志文件，A银行应当保存至()
A、2009年7月1日
B、2011年7月1日
C、2013年7月1日
D、2018年7月1日
答案：C
分析解释：本题考核电子支付中日志文件的保存期限。在客户发出电子支付指令前，发起行应建立必要的安全程序，在提示客户对指令的准确性和完整性进行确认的前提下，对客户身份和电子支付指令再次进行确认，并应能够向客户提供纸质或电子交易回单，同时形成日志文件等记录，保存至交易后5年。
某企业2006年年初未分配利润的贷方余额为200万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%的比例提取法定盈余公积和法定公益金。假设不考虑其他因素，该企业2006年年末未分配利润的贷方余额应为（）。
A、285
B、270
C、255
D、205
答案：A
分析解释：未分配利润反映企业年末累计留存的利润。计算公式为：年末未分配利润=年初未分配利润+本年度净利润-提取的法定盈余公积和任意盈余公积-分配股利等。则：2006年末未分配利润=200+（100-100×15%）=285（万元）。
【说明】新会计准则已取消法定公益金。
某企业2018年初占用土地25 000平方米，其中托儿所占地1 000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2 000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。
A、144 000元
B、150 000元
C、156 000元
D、151 000元
答案：B
分析解释：（1）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的征城镇土地使用税。（2）该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税=（25 000-1 000）×6×6÷12+（25 000-1 000+2 000）×6×6÷12=150 000（元）。
以下说法不正确的有( )。
A、所得税类税种一般不存在税负转嫁问题，所以称为直接税
B、商品（货物）和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税
C、对于税种的分类是具有法定性的
D、我国目前没有制定统一的税收基本法，《征管法》属于税收普通法
答案：B,C
分析解释：选项A:所得税类税种一般不存在税负转嫁问题，纳税人往往就是负税人，所以称为直接税；选项B：商品（货物）和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，纳税人与负税人相分离，所以称为间接税；选项C：对于税种的分类是不具有法定性的，只是在理论研究和税制建设方面用途相当广泛。
企业采用剩余股利分配政策的根本理由是（）。
A、最大限度地用收益满足筹资的需要
B、向市场传递企业不断发展的信息
C、使企业保持理想的资本结构
D、使企业在资金使用上有较大的灵活性
答案：C
分析解释：本题的考点是各种股利政策特点的比较。剩余股利分配政策是指在公司有着良好的投资机会时，根据一定的目标资本结构，测算出投资所需的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配。采用剩余股利政策的根本理由在于保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低。
企业股东大会通过决议宣告发放现金股利和股票股利时，应作为负债和利润分配处理。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：企业股东大会通过决议宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借记"利润分配--应付现金股利"科目，贷记"应付股利"科目。股票股利应在实际发放时，借记"利润分配--转作股本的股利"科目，贷记"股本"科目，股票股利发放时不涉及负债，因此，题干说法是不正确的。
在我国商业银行中，导致违反用工法的原因主要包括（）。
A、劳资关系
B、经济波动
C、环境安全性
D、差别待遇
E、性别歧视
答案：A, C, D, E
分析解释：操作风险的人员因素主要是指因商业银行员工发生内部欺诈、失职违规、商业银行违反用工法等造成损失或者不良影响而引起的风险。其中，违反用工法是指商业银行违反劳动合同法、就业、健康或安全方面的法规或协议，包括劳资关系、环境安全性、歧视及差别待遇事件。B项属于外部因素。
驱动权益净利率的基本动力是（）。
A、销售净利率
B、财务杠杆
C、总资产周转率
D、总资产净利率
答案：D
分析解释：总资产净利率是企业盈利能力的关键。虽然股东的报酬由总资产净利率和财务杠杆共同决定，但提高财务杠杆会同时增加企业风险，往往并不增加企业价值。此外，财务杠杆的提高有诸多限制，企业经常处于财务杠杆不可能再提高的临界状态。因此，驱动权益净利率的基本动力是总资产净利率。
位于市区的某生产企业（增值税一般纳税人）涉及出口和内销业务，2013年7月实际缴纳增值税6万元，出口货物经批准免抵增值税2万元。当月转让土地使用权缴纳营业税5万元，土地增值税10万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。
A、0.77
B、0.91
C、1.61
D、1.47
答案：B
分析解释：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业当月应缴纳城市维护建设税=（6+2+5）×7%=0.91（万元）。
下列有关新资源税暂行条例说法正确的是（）。
资源税税目中的“煤炭”是指原煤和选煤，不包括洗煤
B、财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由财政部商国务院有关部门确定
C、独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
D、资源税的税目、税率的部分调整，由国家税务总局决定
答案：C
分析解释：选项A，以未税原煤加工的洗选煤应当依法缴纳资源税；选项B，财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，应该南省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务总局备案；选项D，资源税的税目、税率的部分调整，由国务院决定。
界定通信市场的两个核心要素是（）。
A、通信业务和服务区域
B、通信业务和业务资费
C、业务资费和业务质量
D、通信业务和业务提供商
答案：A
分析解释：本题考查通信市场边界的确定。通信市场的核心功能是通信产品和服务的交换。通信市场的两个核心要素是产品要素和地理区域要素。产品要素界定了哪些产品或业务属于同一个市场，进而可以将通信市场划分为不同的产品或业务市场等。地理区域要素则界定了一个市场的地理区域或覆盖范围。