Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
合规部门的基本职责包括（）。
A、持续关注法律、规则和准则的最新发展
B、制订并执行风险为本的合规管理计划
C、审核评价商业银行各项政策、程序和操作指南的合规性
D、协助相关培训和教育部门对员工进行合规培训
E、组织制定合规管理程序以及合规手册、员工行为准则等合规指南
答案：A,B,C,D,E
分析解释：《商业银行合规风险管理指引》第十八条规定，合规管理部门应在合规负责人的管理下协助高级管理层有效识别和管理商业银行所面临的合规风险，履行以下基本职责：1.持续关注法律、规则和准则的最新发展，正确理解法律、规则和准则的规定及其精神，准确把握法律、规则和准则对商业银行经营的影响，及时为高级管理层提供合规建议；2.制定并执行风险为本的合规管理计划，包括特定政策和程序的实施与评价、合规风险评估、合规性测试、合规培训与教育等；3.审核评价商业银行各项政策、程序和操作指南的合规性，组织、协调和督促各业务条线和内部控制部门对各项政策、程序和操作指南进行梳理和修订，确保各项政策、程序和操作指南符合法律、规则和准则的要求；4.协助相关培训和教育部门对员工进行合规培训，包括新员工的合规培训，以及所有员工的定期合规培训，并成为员工咨询有关合规问题的内部联络部门；5.组织制定合规管理程序以及合规手册、员工行为准则等合规指南，并评估合规管理程序和合规指南的适当性，为员工恰当执行法律、规则和准则提供指导；6.积极主动地识别和评估与商业银行经营活动相关的合规风险，包括为新产品和新业务的开发提供必要的合规性审核和测试，识别和评估新业务方式的拓展、新客户关系的建立以及客户关系的性质发生重大变化等所产生的合规风险；7.收集、筛选可能预示潜在合规问题的数据，如消费者投诉的增长数、异常交易等，建立合规风险监测指标，按照风险矩阵衡量合规风险发生的可能性和影响，确定合规风险的优先考虑序列；8.实施充分且有代表性的合规风险评估和测试，包括通过现场审核对各项政策和程序的合规性进行测试，询问政策和程序存在的缺陷，并进行相应的调查，合规性测试结果应按照商业银行的内部风险管理程序，通过合规风险报告路线向上级报告，以确保各项政策和程序符合法律、规则和准则的要求；9.保持与监管机构日常的工作联系，跟踪和评估监管意见和监管要求的落实情况。【知识点】合规管理体系
合规部门的基本职责包括（ ）。
A、持续关注法律、规则和准则的最新发展
B、制订并执行风险为本的合规管理计划
C、审核评价商业银行各项政策、程序和操作指南的合规性
D、协助相关培训和教育部门对员工进行合规培训
E、组织制定合规管理程序以及合规手册、员工行为准则等合规指南
答案：A,B,C,D,E
分析解释：《商业银行合规风险管理指引》第十八条规定，合规管理部门应在合规负责人的管理下协助高级管理层有效识别和管理商业银行所面临的合规风险，履行以下基本职责：1.持续关注法律、规则和准则的最新发展，正确理解法律、规则和准则的规定及其精神，准确把握法律、规则和准则对商业银行经营的影响，及时为高级管理层提供合规建议；2.制定并执行风险为本的合规管理计划，包括特定政策和程序的实施与评价、合规风险评估、合规性测试、合规培训与教育等；3.审核评价商业银行各项政策、程序和操作指南的合规性，组织、协调和督促各业务条线和内部控制部门对各项政策、程序和操作指南进行梳理和修订，确保各项政策、程序和操作指南符合法律、规则和准则的要求；4.协助相关培训和教育部门对员工进行合规培训，包括新员工的合规培训，以及所有员工的定期合规培训，并成为员工咨询有关合规问题的内部联络部门；5.组织制定合规管理程序以及合规手册、员工行为准则等合规指南，并评估合规管理程序和合规指南的适当性，为员工恰当执行法律、规则和准则提供指导；6.积极主动地识别和评估与商业银行经营活动相关的合规风险，包括为新产品和新业务的开发提供必要的合规性审核和测试，识别和评估新业务方式的拓展、新客户关系的建立以及客户关系的性质发生重大变化等所产生的合规风险；7.收集、筛选可能预示潜在合规问题的数据，如消费者投诉的增长数、异常交易等，建立合规风险监测指标，按照风险矩阵衡量合规风险发生的可能性和影响，确定合规风险的优先考虑序列；8.实施充分且有代表性的合规风险评估和测试，包括通过现场审核对各项政策和程序的合规性进行测试，询问政策和程序存在的缺陷，并进行相应的调查，合规性测试结果应按照商业银行的内部风险管理程序，通过合规风险报告路线向上级报告，以确保各项政策和程序符合法律、规则和准则的要求；9.保持与监管机构日常的工作联系，跟踪和评估监管意见和监管要求的落实情况。【知识点】合规管理体系
（5）甲公司 2×20 年 12 月 31 日资产负债表中所有者权益计算结果正确的是 （ ）。甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2×20 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 400 万元，其中实收资本 4 000 万元，资本公积 400 万元，盈余公积 800 万元，未分配利润 200 万元。2×20 年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 3 500 万元（与公允价值相符），增值税税额为 455 万元；同时甲公司增加实收资本 2 000 万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价 25 万元， 款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本 50 万元，累计摊销额 38 万元，未计提减值准备。（3）甲公司交易性金融资产的公允价值下降 90 万元。（4）结转固定资产出售净收益 50 万元。（5）12 月 31 日进行现金清查，发现库存现金溢余 3 000 元。经批准，应支付给某职工 2 000 元，其余 1 000 元无法查明原因。（6）年末某自行研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为 200 万元，费用化金额为 100 万元。（7）经计算，甲公司确定实现营业利润 5 063 万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费为 120 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费为 150 万元。除此之外，不考虑其他纳税调整项目，也未发生递延所得税，所得税税率为 25%。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将“本年利润”科目贷方余额 3 789.82 万元结转至未分配利润。（10）年末提取法定盈余公积 378.98 万元，提取任意盈余公积 189.49 万元。（11）年末将“利润分配—提取法定盈余公积”“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，保留两位小数）
A、“实收资本”项目为 6 000 万元
B、“资本公积”项目为 2 355 万元
C、“盈余公积”项目为 1 368.47 万元
D、“未分配利润”项目为 3 421.35 万元
答案：A,B,C,D
分析解释：（5）根据上述资料可以得到如下会计分录：业务（1）：借：固定资产 3 500 应交税费—应交增值税（进项税额） 455 贷：实收资本 2 000 资本公积—资本溢价 1 955业务（2）：借： 银行存款 25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 资产处置损益 13业务（3）：借：公允价值变动损益 90 贷：交易性金融资产—公允价值变动 90业务（4）：借：固定资产清理 50 贷：资产处置损益 50业务（5）：借：库存现金 0.3 贷：待处理财产损溢 0.3批准处理后：借：待处理财产损溢 0.3 贷：其他应付款 0.2 营业外收入 0.1业务（6）：借：无形资产 200 贷：研发支出—资本化支出 200借：管理费用 100 贷：研发支出—费用化支出 100业务（8）：借：所得税费用 1 273.28 贷：应交税费—应交所得税 1 273.28借：本年利润 1 273.28 贷：所得税费用 1 273.28业务（9）：借：本年利润 3 789.82 贷：利润分配—未分配利润 3 789.82业务（10）：借：利润分配—提取法定盈余公积 378.98 —提取任意盈余公积 189.49 贷：盈余公积—法定盈余公积 378.98 —任意盈余公积 189.49业务（11）：借：利润分配—未分配利润 568.47 贷：利润分配—提取法定盈余公积 378.98 —提取任意盈余公积 189.49因此，12 月 31 日甲公司资产负债表所有者权益类项目的余额计算如下：“实收资本”项目＝ 4 000 ＋ 2 000（1）＝ 6 000（万元）“资本公积”项目＝ 400 ＋ 1 955（1）＝ 2 355（万元）“盈余公积”项目＝ 800 ＋ 378.98（10）＋ 189.49（10）＝ 1 368.47（万元） “未分配利润”项目＝ 200 ＋ 3 789.82 （9）－ 568.47（10）＝ 3 421.35（万元）
基金信息披露义务人应当在重大事件之日起2日内编制并披露临时报告书，以下属于重大事件的是（）。  
Ⅰ.基金份额持有人大会的召开  
Ⅱ.基金净值出现大幅下跌  
Ⅲ.转换基金运转方式  
Ⅳ.基金经理变更
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
答案：D
分析解释：选项D符合题意：重大事件，是指可能对基金份额持有人权益或者基金份额的价格产生重大影响的下列事件：  
(一)基金份额持有人大会的召开；  
(二)提前终止基金合同；  
(三)基金扩募；  
(四)延长基金合同期限；  
(五)转换基金运作方式；  
(六)更换基金管理人、基金托管人；  
(七)基金管理人、基金托管人的法定名称、住所发生变更；  
(八)基金管理人股东及其出资比例发生变更；  
(九)基金募集期延长;  
(十)基金管理人的董事长、总经理及其他高级管理人员、基金经理和基金托管人基金托管部门负责人发生变动；  
(十一)基金管理人的董事在1年内变更超过50%；  
(十二)基金管理人、基金托管人基金托管部门的主要业务人员在1年内变动超过30%；  
(十三)涉及基金管理人、基金财产、基金托管业务的诉讼；  
(十四)基金管理人、基金托管人受到监管部门的调查；  
(十五)基金管理人及其董事、总经理及其他高级管理人员、基金经理受到严重行政处罚，基金托管人及其基金托管部门负责人受到严重行政处罚；  
(十六)重大关联交易事项；  
(十七)基金收益分配事项；  
(十八)管理费、托管费等费用计提标准、计提方式和费率发生变更；  
(十九)基金份额净值计价错误达基金份额净值0.5%；  
(二十)基金改聘会计师事务所；  
(二十一)变更基金份额发售机构；  
(二十二)基金更换注册登记机构；  
(二十三)开放式基金开始办理申购、赎回；  
(二十四)开放式基金申购、赎回费率及其收费方式发生变更；  
(二十五)开放式基金发生巨额赎回并延期支付；  
(二十六)开放式基金连续发生巨额赎回并暂停接受赎回申请；  
(二十七)开放式基金暂停接受申购、赎回申请后重新接受申购、赎回；  
(二十八)中国证监会规定的其他事项。【知识点】基金临时信息披露【考点】基金临时报告【考查方向】概念释义【难度】中
春花公司于2014年1月1日取得对秋风公司80％的股权，能够对秋风公司实施控制。2014年1月1日，秋风公司除一项固定资产外，其他资产公允价值等于账面价值。该固定资产账面价值为300万元，公允价值为500万元，按年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，无残值。2014年6月25日，秋风公司向春花公司销售商品，整体售价为100万元，成本为80万元，春花公司将其作为固定资产使用，按年限平均法计提折旧，年限为5年，无残值。2015年秋风公司实现净利润400万元，不考虑所得税等因素的影响。春花公司在合并利润表中应确认的少数股东损益为（ ）万元。
A、76.8
B、84.8
C、84
D、76
答案：A
分析解释：秋风公司（子公司）2015年按购买日公允价值持续计算的净利润=400-（500-300）/10=380（万元）  2015年因内部交易固定资产实现净利润=（100-80）/5=4（万元）  2015年合并利润表中应确认的少数股东损益=（380+4）×（1-80%）=76.8（万元）  综上，本题应选A   【提个醒】少数股东损益指非全资子公司当期实现的净利润中属于少数股东权益的份额   本题2015年会计分录如下：   △调整固定资产价值，补提期初与本期折旧   借：固定资产——原价      200      贷：资本公积——年初       200   借：未分配利润——年初     20【200/10】      贷：固定资产——累计折旧    20   借：管理费用             20      贷：固定资产——累计折旧    20     △抵消期初内部交易固定资产原价中未实现内部销售损益，抵消期初及本期多计提折旧   借：未分配利润——年初    20【100-80】      贷：固定资产——原价        20   借：固定资产——累计折旧   4【（100-80）/5】      贷：未分配利润——年初       4   借：固定资产——累计折旧   4      贷：管理费用               4   △所以调整后的净利润=400-20+4=384（万元）    所以合并利润表中应确认的少数股东损益=384×（1-80%）=76.8（万元）
简述注册会计师审计与政府审计的异同点。
答案：A
分析解释：注册会计师审计与政府审计的相同点：相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。（1分）注册会计师审计与政府审计的不同点：（1）两者的审计目标不同：①政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计;（0.5分）②注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计。（0.5分）（2）两者的审计标准不同：①政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计;（0.5分）②注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。（0.5分）（3）两者的经费或收入来源不同：①政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证;（0.5分）②注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。（0.5分）（4）两者的取证权限不同：①审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料;（0.5分）②注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。（0.5分）（5）两者对发现问题的处理方式不同：①审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书;对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见：（0.5分）②注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（0.5分）
下列行为中，属于应缴纳契税的有（ ）。
A、甲先生以高级轿车换取房屋
B、农村集体土地承包经营权转让
C、高校取得国家划拨的土地建造图书馆
D、居民之间等价交换房屋
E、取得国家作价出资的土地
答案：A,E
分析解释：契税的征税范围包括：（1）国有土地使用权出让。国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。（2）土地使用权转让。土地使用权转让包括出售、赠与和交换。（3）房屋买卖、赠与、互换。1）房屋买卖。房屋买卖即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。以下几种特殊情况视同房屋买卖：A.以房产抵债或实物交换房屋。经当地政府和有关部门批准，以房产抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。B.以房产作为投资或作股权转让。这种交易业务属房屋产权转移，应根据国家房地产管理的有关规定，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。因为以自有的房地产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使用权所有人未发生变化，无须办理房产变更手续，也无须办理契税手续。C.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。2）房屋赠与。房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。房屋的受赠人要按规定缴纳契税。以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。3）房屋交换。房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。房屋所有权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。（4）房屋附属设施有关契税政策。（5）关于土地、房屋权属转移。修订后的《契税暂行条例》将土地使用权转移行为列入征税范围，设置了“围有土地使用权出让”和“土地使用权转让”两个税目，其中“土地使用权转让”**不包括**农村集体土地承包经营权的转让。非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助的，免征契税。【知识点】契税【考点】契税的征税范围【考察方向】概念理解【难易程度】难
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。  
在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。
A、审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
B、审计工作可能因审计收费过低而受到限制
C、审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
D、审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制
答案：A,D
分析解释：1 .本题考核的是管理层的责任 。财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的 。管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础 。与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提(以下简称执行审计工作的前提)，是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 。2 .内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证 。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响 。这些限制包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避 。3 .评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：（1）作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用；（2）根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致 。注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，并作出适当记录 。对此，审计准则要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断 。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由 。【历年真题，仅供参考】
编制B公司债务重组日有关的分录
答案：借：应付账款                                               2 200       累计摊销                200       营业外支出——处置非流动资产损失        100     贷：无形资产                  1 500            其他业务收入                    200            应付账款——债务重组                700             预计负债                                             14             营业外收入——债务重组利得                  86借：其他业务成本                                          500       公允价值变动损益                                   100       贷：投资性房地产——成本                               500                                    ——公允价值变动                  100
分析解释：借：应付账款                        2 200    累计摊销        200    营业外支出——处置非流动资产损失    100【无形资产处置损益=1500-200-1200】   贷：无形资产          1 500       其他业务收入           200【投资性房地产公允价值】      应付账款——债务重组         700       预计负债                        14【700×（6%-4%）】      营业外收入——债务重组利得          86同时将投资性房地产的账面价值结转入其他业务成本借：其他业务成本                     500    公允价值变动损益                  100    贷：投资性房地产——成本                 500                  ——公允价值变动          100   【提个醒】关于本题预计负债的确认：债务重组发生在2015年1月1日，债务是在债务重组日后满2年付清，说明是需要在2016年12月31日付清的。而题目中又指明“如果2015年B公司实现利润，则次年利率上升至6%”，那么只有2016年的利息是不确定的，其可能是按照4%收取，也可能是按照6%收取，所以应乘以1年。
A公司为B公司的母公司，2011年A公司出售一批存货给B公司，售价为120万元，成本80万元，B公司期末出售了50%，剩余部分可变现净值为35万元；第二年出售了30%，剩余20%形成期末存货，可变现净值为20万元。A公司2012年合并报表中的抵消分录影响合并损益的金额是（）。（不考虑所得税的影响）
A、－4万元
B、－8万元
C、4万元
D、8万元
答案：A
分析解释：2011年的抵消分录为：借：营业收入120贷：营业成本120借：营业成本20贷：存货20借：存货——存货跌价准备20贷：资产减值损失202012年的抵消分录为：借：未分配利润——年初20贷：营业成本20借：营业成本8贷：存货8借：存货——存货跌价准备20贷：未分配利润——年初20借：营业成本12贷：存货——存货跌价准备12借：资产减值损失4贷：存货——存货跌价准备4影响2012年合并损益的金额＝20－8－12－4＝－4（万元）提示一：影响损益的科目有：①收入类科目：主营业务收入.其他业务收入.投资收益.公允价值变动损益等②费用类科目：主营业务成本.其他业务成本.资产减值损失.税金及附加.销售费用.管理费用.财务费用.所得税费用等③直接计入当期利润的利得：营业外收入④直接计入当期利润的损失：营业外支出提示二：对于2012年抵消分录中数据的来源：第二笔分录对于期末留存的存货的未实现销售损益部分予以抵消，未实现销售损益损益＝（120－80）×20%＝8（万元）第四笔分录中第一年剩余部分个别报表计提减值25万元，合并报表角度计提5万元，第二年30%出售（相对于剩余部分地比例为30%/50%＝60%），个别报表结转的跌价准备＝25×60%＝15（万元），而合并报表角度结转＝5×60%＝3（万元），所以应将个别报表多结转的12万元予以抵销。第五笔分录中，站在集团角度，期末存货成本＝80×20%＝16（万元），可变现净值是20万元，当期期末存货跌价准备的余额是0，所以当期应计提的存货跌价准备＝0－（5－3）＝－2（万元），即转回存货跌价准备2万元；而个别报表角度，期末存货成本＝120×20%＝24（万元），当期应计提的存货跌价准备＝期末应有余额－计提前存货跌价准备已有余额＝（24－20）－（25－15）＝－6（万元），即转回存货跌价准备6万元。比较集团角度与个别报表角度的处理，合并工作底稿中应将多转回的存货跌价准备4万元进行抵销。
A上市公司（以下简称A公司）经批准于2016年1月1日以20160万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为20000万元的可转换公司债券。
该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%。自2017年起，每年1月1日支付上年度利息。自2017年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为A公司的普通股股票（每股面值为1元），初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。
其他相关资料如下：
（1）2016年1月1日,A公司收到发行价款20160万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2016年1月1日之前已经开始，并预计在2016年12月31日达到预定可使用状态。
（2）2017年1月1日,债券持有者将可转换公司债券的50%转为A公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥，债券利息已用银行存款支付；债券持有人将未转为A公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。
假定：
①A公司采用实际利率法确认利息费用；
②每年年末计提债券利息和确认利息费用；
③2016年该可转换公司债券借款费用全部计入该技术改造项目成本；
④不考虑发行费用和其他相关因素；
⑤（P/A，4%，5）=4.4518，（P/F，4%，5）=0.8219。
要求：
（1）编制2016年1月1日A公司发行该可转换公司债券的会计分录。
（2）计算A公司2016年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
（3）编制A公司2016年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
（4）编制A公司2017年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
（5）计算2017年1月1日可转换公司债券转为A公司普通股股票的股数。
（6）编制A公司2017年1月1日与可转换公司债券转为A公司普通股有关的会计分录。
（7）计算A公司2017年12月31日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券—可转换公司债券”科目余额。
（“应付债券”科目要求写出明细科目）
答案：详见解析。
分析解释：【答案】 （1）2016年1月1日发行可转换公司债券时负债成份的公允价值=20000×0.8219+20000×3%×4.4518=19109.08（万元）；权益成份的公允价值=20160-19109.08=1050.92（万元）。 借：银行存款 20 160应付债券——可转换公司债券（利息调整）  890.92 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 20 000 其他权益工具 1 050.92（2）2016年12月31日计提可转换公司债券利息=20 000×3%=600（万元），应确认的利息费用=19 109.08×4%=764.36（万元）。 （3）2016年12月31日 借：在建工程 764.36 贷：应付利息600 应付债券——可转换公司债券（利息调整） 164.36（4）2017年1月1日 借：应付利息600 贷：银行存款600（5）可转换公司债券转换的普通股股数=20000×50%÷10=1000（万股）。 （6）2017年1月1日 借：应付债券——可转换公司债券（面值）10 000（20 000/2） 其他权益工具 525.46（1050.92/2）  贷：股本 1 000 应付债券——可转换公司债券（利息调整）363.28 [（890.92-164.36）/2] 资本公积——股本溢价9 162.18（7）2017年12月31日计提可转换公司债券利息=10 000×3%=300（万元），应确认的利息费用=［（19 109.08+164.36）÷2］×4%=385.47（万元）,“应付债券—可转换公司债券”科目余额增加=385.47-300=85.47（万元），“应付债券—可转换公司债券”科目余额=（19 109.08+164.36-10 000+363.28）+85.47=9 722.19（万元）。
下列公司拟于 2014 年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上市，根据《首次公开发行股 票并在创业板上市管理办法》，构成发行障碍的情形有( )。
A、甲公司，2011 年至 2013 年扣除非经常性损益前净利润分别为 300 万元、540 万元、480 万元，扣除非经 营性损益后净利润分别为 260 万元、510 万元、500 万元;2013 年度公司营业收入为 4800 万元 
B、乙公司，2011 年度从事道路施工，2012 年度和 2013 年度从事原料药生产 
C、丙公司，2011 年董事发生变更 
D、丁公司，其一监事 2012 年度受到证券交易所的公开谴责
答案：A
分析解释：《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》(2015 年修订)第 11 条规定，发行人中请首次公 开发行股票应当符合下列条件：①发行人是依法设立且持续经营 3 年以上的股份有限公司。有限责任公司 按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。 ②最近 2 年连续盈利，最近 2 年净利润累计不少于 1000 万元;或者最近 1 年盈利，最近 1 年营业收入不少 于 5000 万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。③最近 1 年期末净资产不少于 2000 万 元，且不存在未弥补亏损。④发行后股本总额不少于 3000 万元。第 14 条规定.发行人最近 2 年内主营业务 和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。第 19 条规定，发行人的董事、监 事和高级管理人员应当忠实、勤勉，具备法律、行政法规和规章规定的资格.且不存在下列情形：①被中国 证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的;②最近 3 年内受到中国证监会行政处罚，或者最近 1 年内受到 证券交易所公开谴责的;③因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未 有明确结论意见的。A 项，2011 年至 2013 年净利润扣除非经营性损益前后，根据孰低原则，分别为 260 万元、510 万元、480 万元，2013 年度公司营业收入为 4800 万元。不满足第 11 条第②项的要求。B 项， 乙公司 2011 年度从事道路施工，2012 年度和 2013 年度从事原料药生产，乙公司最近 2 年主营业务没有发 生重大变化，不构成发行障碍。C 项，丙公司 2011 年董事发生变更，不属于最近 2 年内董事发生重大变化 的情形，不构成发行障碍。D 项，丁公司的一名监事在 2012 年度受到证券交易所公开谴责，距离 2014 年 上半年申请 IP0，已超过 1 年，不构成发行障碍。
甲公司系深交所主板上市公司，拟于2016年8月进行公开增发，以下事项中将导致其不符合公开增发条件的有（）。Ⅰ.甲公司的现任董事张某因涉嫌内幕交易正在被证监会立案调查，尚未有明确结论Ⅱ.甲公司于2015年6月因信息披露违规受到证券交易所的公开谴责Ⅲ.甲公司2013年度的财务报表被注册会计师出具保留意见的审计报告，该保留意见所涉事项的重大影响已经在2014年消除Ⅳ.甲公司2014年下半年总经理及超过半数的副总经理离职Ⅴ.甲公司的现任监事王某曾于2013年12月受到过证监会的行政处罚
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ
答案：D
分析解释：Ⅰ、Ⅱ两项，《上市公司证券发行管理办法》第11条规定，上市公司存在下列情形之一的，不得公开发行证券：①本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;②擅自改变前次公开发行证券募集资金的用途而未作纠正;③上市公司最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责;④上市公司及其控股股东或实际控制人最近12个月内存在未履行向投资者作出的公开承诺的行为;⑤上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规被中国证监会立案调查;⑥严重损害投资者的合法权益和社会公共利益的其他情形。甲公司的现任董事张某因涉嫌内幕交易正在被证监会立案调查，则其不符合公开增发条件;甲公司于2015年6月因信息披露违规受到证券交易所的公开谴责，至2016年8月，已逾12个月，不构成障碍。Ⅲ项，第8条第2项规定，上市公司的财务状况良好，符合“最近3年及1期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告;被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除”的规定。甲公司2013年度的财务报表被注册会计师出具保留意见的审计报告，构成障碍。Ⅳ项，第7条第4项规定，上市公司的盈利能力具有可持续性，符合“高级管理人员和核心技术人员稳定，最近12个月内未发生重大不利变化”的规定。甲公司2014年下半年总经理及超过半数的副总经理离职，至2016年8月已超过12个月，不构成发行障碍。Ⅴ项，第6条第3项规定，上市公司的组织机构健全、运行良好，符合“现任董事、监事和高级管理人员具备任职资格，能够忠实和勤勉地履行职务，不存在违反公司法第148条、第149条规定的行为，且最近36个月内未受到过中国证监会的行政处罚、最近12个月内未受到过证券交易所的公开谴责”的规定。甲公司的现任监事王某曾于2013年12月受到过证监会的行政处罚，至2016年8月未逾36个月，构成公开增发障碍。
下列投资者中可以参与全国股份转让系统挂牌公司股票定向发行的有（）。Ⅰ.挂牌公司的董事、监事、高级管理人员Ⅱ.甲合伙公司，实缴出资总额为300万元人民币Ⅲ.乙公司，注册资本500万元人民币，实缴注册资本300万元，根据《公司法》、《公司登记管理条例》以及乙公司《公司章程》，注册资本将于2018年缴足Ⅳ.丙契约开私募基金，该基金系该挂牌公司挂牌前股东，在挂牌公司申请在全国股份转让系统挂牌时，股份直接登记为产品名称Ⅴ.某自然人投资者本人名下前一交易日日终股票市值为400万元，银行存款200万元
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D、Ⅱ、Ⅲ
答案：A
分析解释：《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则(试行)》(2013年修订)第6条规定，下列投资者可以参与挂牌公司股票定向发行：①《非上市公众公司监督管理办法》第39条规定的投资者;②符合参与挂牌公司股票公开转让条件的投资者。第3条规定，下列机构投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转让：①注册资本500万元人民币以上的法人机构;②实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业。第4条规定，集合信托计划、证券投资基金、银行理财产品、证券公司资产管理计划，以及由金融机构或者相关监管部门认可的其他机构管理的金融产品或资产，可以申请参与挂牌公司股票公开转让。第5条规定，同时符合下列条件的自然人投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转让：①投资者本人名下前一交易日日终证券类资产市值500万元人民币以上。证券类资产包括客户交易结算资金、在沪深交易所和全国股份转让系统挂牌的股票、基金、债券、券商集合理财产品等，信用证券账户资产除外。②具有两年以上证券投资经验，或具有会计、金融、投资、财经等相关专业背景或培训经历。《非上市公众公司监督管理办法》第39条规定，本办法所称定向发行包括向特定对象发行股票导致股东累计超过200人，以及股东人数超过200人的公众公司向特定对象发行股票两种情形。前款所称特定对象的范围包括下列机构或者自然人：①公司股东;②公司的董事、监事、高级管理人员、核心员工;③符合投资者适当性管理规定的自然人投资者、法人投资者及其他经济组织。Ⅱ项，实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业才可以申请参与挂牌公司股票公开转让。Ⅴ项，自然人投资者本人名下前一交易日日终证券类资产市值应在500万元人民币以上。银行存款不属于证券类资产。Ⅳ项，根据《全国中小企业股份转让系统机构业务问答(一)——关于资产管理计划、契约型私募基金投资拟挂牌公司股权有关问题》的规定，资产管理计划或契约型私募基金所投资的公司申请在全国股转系统挂牌时，股份可以直接登记为产品名称。
甲公司系深交所主板上市公司，拟于2016年8月进行公开增发，以下事项中将导致其不符合公开增发条件的有()。Ⅰ.甲公司的现任董事张某因涉嫌内幕交易正在被证监会立案调查，尚未有明确结论Ⅱ.甲公司于2015年6月因信息披露违规受到证券交易所的公开谴责Ⅲ.甲公司2013年度的财务报表被注册会计师出具保留意见的审计报告，该保留意见所涉事项的重大影响已经在2014年消除Ⅳ.甲公司2014年下半年总经理及超过半数的副总经理离职Ⅴ.甲公司的现任监事王某曾于2013年12月受到过证监会的行政处罚
A、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
B、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
C、 Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、 Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ
答案：D
分析解释：Ⅰ、Ⅱ两项，《上市公司证券发行管理办法》第11条规定，上市公司存在下列情形之一的，不得公开发行证券：①本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;②擅自改变前次公开发行证券募集资金的用途而未作纠正;③上市公司最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责;④上市公司及其控股股东或实际控制人最近12个月内存在未履行向投资者作出的公开承诺的行为;⑤上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规被中国证监会立案调查;⑥严重损害投资者的合法权益和社会公共利益的其他情形。甲公司的现任董事张某因涉嫌内幕交易正在被证监会立案调查，则其不符合公开增发条件;甲公司于2015年6月因信息披露违规受到证券交易所的公开谴责，至2016年8月，已逾12个月，不构成障碍。Ⅲ项，第8条第2项规定，上市公司的财务状况良好，符合“最近3年及1期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告;被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除”的规定。甲公司2013年度的财务报表被注册会计师出具保留意见的审计报告，构成障碍。Ⅳ项，第7条第4项规定，上市公司的盈利能力具有可持续性，符合“高级管理人员和核心技术人员稳定，最近12个月内未发生重大不利变化”的规定。甲公司2014年下半年总经理及超过半数的副总经理离职，至2016年8月已超过12个月，不构成发行障碍。Ⅴ项，第6条第3项规定，上市公司的组织机构健全、运行良好，符合“现任董事、监事和高级管理人员具备任职资格，能够忠实和勤勉地履行职务，不存在违反公司法第148条、第149条规定的行为，且最近36个月内未受到过中国证监会的行政处罚、最近12个月内未受到过证券交易所的公开谴责”的规定。甲公司的现任监事王某曾于2013年12月受到过证监会的行政处罚，至2016年8月未逾36个月，构成公开增发障碍。
下列投资者中可以参与全国股份转让系统挂牌公司股票定向发行的有()。Ⅰ.挂牌公司的董事、监事、高级管理人员Ⅱ.甲合伙公司，实缴出资总额为300万元人民币Ⅲ.乙公司，注册资本500万元人民币，实缴注册资本300万元，根据《公司法》、《公司登记管理条例》以及乙公司《公司章程》，注册资本将于2018年缴足Ⅳ.丙契约开私募基金，该基金系该挂牌公司挂牌前股东，在挂牌公司申请在全国股份转让系统挂牌时，股份直接登记为产品名称Ⅴ.某自然人投资者本人名下前一交易日日终股票市值为400万元，银行存款200万元
A、 Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、 Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、 Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D、 Ⅱ、Ⅲ
答案：A
分析解释：《全国中小企业股份转让系统投资者适当性管理细则(试行)》(2013年修订)第6条规定，下列投资者可以参与挂牌公司股票定向发行：①《非上市公众公司监督管理办法》第39条规定的投资者;②符合参与挂牌公司股票公开转让条件的投资者。第3条规定，下列机构投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转让：①注册资本500万元人民币以上的法人机构;②实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业。第4条规定，集合信托计划、证券投资基金、银行理财产品、证券公司资产管理计划，以及由金融机构或者相关监管部门认可的其他机构管理的金融产品或资产，可以申请参与挂牌公司股票公开转让。第5条规定，同时符合下列条件的自然人投资者可以申请参与挂牌公司股票公开转让：①投资者本人名下前一交易日日终证券类资产市值500万元人民币以上。证券类资产包括客户交易结算资金、在沪深交易所和全国股份转让系统挂牌的股票、基金、债券、券商集合理财产品等，信用证券账户资产除外。②具有两年以上证券投资经验，或具有会计、金融、投资、财经等相关专业背景或培训经历。《非上市公众公司监督管理办法》第39条规定，本办法所称定向发行包括向特定对象发行股票导致股东累计超过200人，以及股东人数超过200人的公众公司向特定对象发行股票两种情形。前款所称特定对象的范围包括下列机构或者自然人：①公司股东;②公司的董事、监事、高级管理人员、核心员工;③符合投资者适当性管理规定的自然人投资者、法人投资者及其他经济组织。Ⅱ项，实缴出资总额500万元人民币以上的合伙企业才可以申请参与挂牌公司股票公开转让。Ⅴ项，自然人投资者本人名下前一交易日日终证券类资产市值应在500万元人民币以上。银行存款不属于证券类资产。Ⅳ项，根据《全国中小企业股份转让系统机构业务问答(一)——关于资产管理计划、契约型私募基金投资拟挂牌公司股权有关问题》的规定，资产管理计划或契约型私募基金所投资的公司申请在全国股转系统挂牌时，股份可以直接登记为产品名称。
在影响港口通过能力的主要因素中，（）在生产中起着主导作用。
A、港口总体布局和码头专业化程度
B、港口设施与设备的先进性
C、港口自然条件
D、装卸工人及装卸司机
答案：D
分析解释：影响港口通过能力的主要因素（一）货类货类对通过能力的影响主要表现为，不同的种类的货物及其特性，包括货物批量、包装形式、单件重量、运输形式（如散装、包装等）、在流向和时间上的分布特征等，对装卸工艺和装卸条件的要求不同，港口生产作业的复杂程度不同，对港口生产资源的占用也不同。货物到港的不平衡程度对理论通过能力不会产生影响，但会影响到营运通过能力。吞吐量一定时，货物到港越均衡，设备的合理利用率也就越高。（二）港口总体布局和码头专业化程度港口的总体布局主要是指港口系统各组成部分的规模与结构关系，包括码头岸线的布置形式。同类货物，吞吐量规模越大，码头的专业化程度越高，通过能力越大。（三）港口设施与设备的先进性港口的设施和设备是港口企业进行生产经营活动的物质基础，包括码头、泊位、仓库、堆场、装卸机械、锚地、港池、进港航道等。其技术性能的先进性、数量的多少、技术状态及其完好程度等，均直接影响港口生产系统各环节的能力大小，并决定港口的通过能力。（四）运输工具的性能、尺度和作业条件船舶的主要尺度、载重量、舱口数、各船舱载货的不平衡程度，船舱结构、舱口面积及其舱面积之比，船上装卸设备的类型、数量、起重量与速度，车辆的车型、载重量、长度以及车辆来港后的管理方式等，都决定装卸效率，影响港口通过能力。（五）装卸工人及装卸司机的数量和素质直接参加装卸劳动的装卸工人和装卸机械司机，在生产中起着主导作用。他们的作用通过设备在时间上的利用程度以及装卸效率的高低体现出来。因此他们的技术水平、数量、积极性的发挥程度，以及劳动组织形式都会直接影响到通过能力。（六）港口自然条件（七）企业领导素质和生产管理水平企业领导素质和生产管理水平，决定着生产组织的合理与否，并关系到港口技术设备能否发挥其效能和劳动力能否合理安排，同时也关系到装卸生产各环节的衔接和协调。（八）其他港口的作业班次、港口内外协作的好坏等，都直接或间接地影响装卸作业的时间和装卸效率池会影响到港口通过能力。
A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为5%.每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年12月31日，到期日一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年12月31日，B公司发生严重财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为910万元。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，以下说法正确的有（）。
A、重分类日，可供出售金融资产按照公允价值925万元入账
B、重分类日，可供出售金融资产应按照债券面值1000万元反映
C、重分类日，该金融资产的公允价值与原账面价值的差额应通过其他综合收益反映
D、重分类日，该金融资产的公允价值与原账面价值的差额应通过“利息调整”明细科目反映
答案：["A","C"]
分析解释：重分类日，可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账，该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。2007年1月1日购入投资的账务处理为：借：持有至到期投资——成本1000应收利息（1000×5%）50贷：银行存款1015.35持有至到期投资——利息调整34.652007年12月31日应确认的投资收益＝（1000－34.65）×6%＝965.35×6%＝57.92（万元），应收利息＝1000×5%＝50（万元），“持有至到期投资——利息调整”＝57.92－1000×5%＝7.92（万元）。借：应收利息50持有至到期投资——利息调整7.92贷：投资收益57.92借：资产减值损失[（965.35＋7.92）－930]43.27贷：持有至到期投资减值准备43.272008年1月2日持有至到期投资的账面价值＝1000－34.65＋7.92－43.27＝930（万元），公允价值为925万元，应确认的其他综合收益＝930－925＝5（万元）（借方）。借：可供出售金融资产——成本1000持有至到期投资减值准备43.27持有至到期投资——利息调整26.73其他综合收益5贷：持有至到期投资——成本1000可供出售金融资产——利息调整26.73——公允价值变动48.272008年12月31日应该确认的投资收益＝930×6%＝55.8（万元），账务处理为：借：应收利息（1000×5%）50可供出售金融资产——利息调整5.8贷：投资收益（930×6%）55.82008年12月31日，应确认的资产减值损失＝930＋5.8－910＝25.8（万元），账务处理为：借：资产减值损失25.8贷：可供出售金融资产——公允价值变动（925＋5.8－910）20.8其他综合收益5出售时借：银行存款905可供出售金融资产——公允价值变动69.07投资收益5可供出售金融资产——利息调整（26.73－5.8）20.93贷：可供出售金融资产——成本1000
当前，我国经济进入新常态，经济下行压力加剧，企业投资萎缩，缺乏活力，这使得“供给跟不上需求”的矛盾逐渐成为影响经济增长的重要障碍。与此同时，中国消费品供需正面临着严重的结构性失衡：一方面，衣服鞋帽玩具等传统的中低端消费品供给严重过剩，价格持续下滑；另一方面，高品质消费品供给不足，中国居民在海外疯狂扫货。  

 2015年11月10日，习近平在中央财经领导小组第十一次会议上首次提出“供给侧改革”，要求在适度扩大内需的同时，提高供给体系的质量和效率，增强经济持续增长动力。这意味着我国经济治理思路出现重大转变。
结合材料，运用矛盾同一性原理，说明“在适度扩大内需的同时加强供给侧改革”的合理性。
答案：
	矛盾具有同一性，矛盾双方相互依赖，相互渗透，在一定条件下相互转化。供给和需求是现代经济活动互为关联的两个方面；扩大内需能够引领和推动供给，加强供给侧改革有利于推动消费升级；在当前经济下行压力加剧的情况下，由原来着重扩大内需转向加强供给侧改革，有利于我国经济持续健康发展。
分析解释：本题考查知识明确具体，即矛盾同一性原理，设问指向“在适度扩大内需的同时加强供给侧改革”的合理性。回答合理性的问题，也即是回答某某政策或者问题的原因是什么，这是最近几年高考频繁出现的设问方式，要从理论依据和现实意义角度分析。解答时先明确矛盾的同一性原理，然后结合材料分析现实意义，实现知识与材料的有机统一。  

 【点评】企业的经营与发展、科学的宏观调控、创新驱动战略；矛盾的同一性；一、熟悉高考解题能力的要求  

 现在的高考突出对学生能力的考查，并把这种能力要求在《考试大纲》中明确地提了出来。学生复习过程中要提高解题能力，首先要掌握《考试大纲》对考生能力的要求。  

 第一层次是“获取和解读信息”。获取和解读信息的过程实际上就是审题的过程，考生一定要把已知条件是什么，求证什么，要解决的问题是什么解读清楚，一定要把信息中的“关键词：”“关键信息”“隐含信息”提取出来。获取信息、解读信息要防止思维定式，死记硬背。  

 第二层次是“调动和运用知识”。调动知识就是利用已经获取得信息带入学科知识网络，运用迁移能力调动出解决问题需要的知识。调动知识要稳、准、快，这实际上是个思维过程。运用知识就是将调出的知识重新整合，构建解决问题的知识体系。调动和运用知识就是按图索骥的过程、搜索的过程、有目的思维加工的过程，即根据试题信息，寻求基础知识、课本知识的过程。  

 第三层次是“描述和阐释事物”，这是解题进入实际操作步骤。描述和阐释要做到问什么答什么，做到不跑题、不滥写。描述和阐释要用政治术语，要注意语言的层次性和逻辑性，书写认真、段落分明。  

 第四层次“论证和探讨问题”。这是考查学生的个性品质和创新精神。论证、探讨问题要做到由事达理，做到对问题的升华创新。论证探讨问题也是对考生情感和价值取向的考查，所以要树立正确的价值观、培养科学的思维方式。  

 【考点】公司经营与公司发展；宏观调控；文化创新的源泉和动力；矛盾的同一性和斗争性
在资本充足性管理中，资产回报率（ROA）是一个重要的指标，它等于税后净利润与资产的比值。（）
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：Return On Assets,资产收益率,  
 其计算公式为：ROA=[Net income+(1-tax rate)(interest expense)+minority interest in earnings]/average total assets  
 计算公式  
 资产收益率＝ 息前税后净利润EBIT\*（1-T) / 总资产总额Assets  
 资产收益率指标将资产负债表、损益表中的相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现。  
 另一计算公式：  
 资产收益率ROA＝ 净利润率NPM × 资产利用率AU  
 其中：  
 净利润率NPM＝税后净收入/营业总收入  
 反映银行费用管理（或成本控制）的有效性。  
 资产利用率AU＝营业总收入/资产总额＝（主营业务收入＋非主营业务收入）/资产总额  
 反映银行业务经营及获利能力。  
 资产和资产总额不一样的。  
 资产总额指企业拥有或控制的全部资产。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产、其他长期资产等，即为企业资产负债表的资产总计项。 一般可以认为，某一会计主体的总资产金额等于其资产负债表的“资产总计”金额。与联合国SNA中的核算口径相同，我国资产负债核算中的“资产”指经济资产。所谓经济资产，是指资产的所有权已经界定，其所有者由于在一定时期内对它们的有效使用、持有或者处置，可以从中获得经济利益的那部分资产。  
 （1）流动资产 指企业可以在一年内或者超过一年的一个生产周期内变现或耗用的资产合计。包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。  
 （2）固定资产 指企业固定资产净值、固定资产清理、在建工程、待处理固定资产损失所占用的资金合计。  
 （3）无形资产 指企业长期使用而没有实物形态的资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权  
 （4）简单的说：资产净额=资产总额-负债总额
【补充15年其他回忆真题——2】
 (1)2014年甲公司和其控股股东P公司以及无关联第三方丙公司签订协议，分别从P公司处购买其持有乙公司60%的股权，以发行1800万股股票作为对价，发行价4元每股;从丙公司处购买少数股权40%，以银行存款支付5000万元，7月1日办理完毕交接手续，改选董事会成员。当日乙公司所有者权益账面价值8000万元(其中：股本2000万元，资本公积3200万元，盈余公积1600万元，未分配利润1200元)。
(2)2014年1月1日，甲公司账上有应收乙公司账款560万元，已计提坏账准备34万元;乙公司的存货中有300万元是自甲公司购入拟出售的，但尚未出售，甲公司出售时账面价值500万元，乙公司未计提跌价准备。
(3)7月8日，甲公司将其自用的无形资产以500万元出售给乙公司，无形资产原价200万元，已计提摊销40万元，尚可使用年限5年，乙公司购入后作为管理用无形资产，款项未付。
(4)2014年12月31日，甲公司应收乙公司的两次账款均未收回，甲公司再一次计提坏账准备59万元(累计共计提93万元)，乙公司年初账上的存货已全部对外出售。
(5)乙公司下半年实现净利润800万元，其他综合收益增加120万元，所有者权益项目：股本2000万元，资本公积3200万元，其他综合收益120万元，盈余公积1680万元，未分配利润1920万元。
问题一：甲公司合并乙公司属干什么类型的合并，并说明理由。
问题二：甲公司应确认的长期股权投资的初始投资金额是多少。并编制相关的会计分录。
问题三：编制甲公司2014年度合并报表中有关的调整抵销分录。
答案：详见解析
分析解释：【答案一】甲公司合并子公司属于同一控制下企业合并。理由：甲公司购买乙公司股份之前，其控股股东P公司持有乙公司60%股权，能够对乙公司达到控制，因此甲公司购买乙公司属于同一控制下企业合并。【答案二】初始投资成本=8000×60%+5000=9800(万元)。借：长期股权投资9800贷：股本1800银行存款5000资本公积3000【答案三】(1)合并日子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销：借：资本公积1800贷：长期股权投资1800(5000-8000×40%)借：股本2000资本公积3200盈余公积1600未分配利润1200贷：长期股权投资8000借：资本公积1680贷：盈余公积960(1600×60%)未分配利润720(1200×60%)借：应付账款560贷：应收账款560借：应收账款——坏账准备34贷：未分配利润——年初34借：存货 200贷：未分配利润——年初200(2)资产负债表日合并报表处理：借：资本公积 1800贷：长期股权投资1800按照权益法调整长期股权投资借：长期股权投资920贷：投资收益800其他综合收益120借：股本 2000资本公积 3200其他综合收益 120盈余公积 1680未分配利润——年末1920贷：长期股权投资8920借：投资收益800未分配利润——年初1200贷：提取盈余公积80未分配利润——年末1920借：资本公积1680贷：盈余公积960(1600×60%)未分配利润720(1200×60%)内部交易：借：应付账款560贷：应收账款560借：应收账款——坏账准备34贷：未分配利润——年初34借：营业成本 200贷：未分配利润——年初 200借：营业外收入340贷：无形资产340借：无形资产——累计摊销 34(340/5×6/12)贷：管理费用 34借：应付账款500贷：应收账款500借：应收账款——坏账准备 59贷：资产减值损失 59