Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
综合题：某外资持股25%的重型机械生产企业，2014年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。"营业外支出"中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税），成本为100万元。（2）向95%持股的境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（4）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元、专门用于研发活动仪器的维修费5万元）。（6）就2013年税后利润向全体股东分配股息1000万元，9月另向境外股东支付软件服务费价税合计50万元。（7）10月单独提供技术咨询服务实现收入10.6万元，开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.6万元，款项尚未收到，企业确认其他业务收入10万元，增值税销项税0.6万元。（其他相关资料：企业为增值税一般纳税人，除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应扣缴的增值税税额、预提所得税税额。（7）业务（7）提供技术咨询服务是否可以免征增值税，并说明理由。（8）计算该企业2014年应纳企业所得税税额。
答案：	（1）会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（万元）公益性捐赠的扣除限额=1000&times;12%=120（万元）应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6（万元）另外，捐赠设备视同销售处理。视同销售收入应调增应纳税所得额=140&times;2=280（万元）视同销售成本应调减应纳税所得额=100&times;2=200（万元）合计调增应纳税所得=127.6+280-200=207.6（万元）（2）应调减应纳税所得额=200（万元）
分析解释：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税的优惠政策。95%的持股比例下，可以享受转让所得不超过500万元部分免征企业所得税的优惠政策。（3）可以扣除的福利费限额=1400×14%=196（万元）应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）可以扣除的工会经费限额=1400×2%=28（万元）应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）可以扣除的教育经费限额=1400×2.5%=35（万元）教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。合计应该调增应纳税所得额=4+2-5=1（万元）（4）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=7500+2300+280=10080（万元）可以扣除的广告费限额=10080×15s%=1512（万元）当年发生的1542万元广告费应作纳税调增。应调增应纳税所得额=1542-1512=30（万元）可以扣除的业务招待费限额1=10080×5‰=50.4（万元）可以扣除的业务招待费限额2=（90-20）×60%=42（万元），扣除限额为42万元。应调增应纳税所得额=90-42=48（万元）合计应调增应纳税所得额=30+48=78（万元）（5）研发费用加计扣除应调减应纳税所得额=200×50%=100（万元）（6）分配股息应扣缴境外股东预提所得税预提所得税=1000×25%×10%=25（万元）支付费应扣缴增值税：增值税=50／（1+6%）×6%=2.83（万元）支付费应扣缴预提所得税：预提所得税=50／（1+6%）×10%=4.72（万元）合计应扣缴的预提所得税=25+4.72=29.72（万元）（7）提供技术咨询服务不得免征增值税。根据规定，试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务可以免征增值税。但是单独提供的技术咨询服务没有免增值税的规定。（8）应纳税所得额=1000+207.6-200+1+78-100=986.6（万元）应纳所得税税额=986.6×25%=246.65（万元）
综合题：  
 某市飞云木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2013年9月发生下列经济业务：  
 （1）购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生不含税运费1.4万元，已经取得货运增值税专用发票；材料已验收入库；  
 （2）本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元，专用发票已经税务机关认证；  
 （3）本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元（开具普通发票）；本月另收取过期不退的木地板包装箱押金为5.34万元；  
 （4）将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格；  
 （5）受托加工特制木地板一批（无同类售价），委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费（不含税）11万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元；  
 （6）将上月外购木地板12000平方米（取得专用发票，注明价款732000元）全部用于生产C型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计1080000元；  
 （7）将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元；  
 （8）进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30％；  
 （9）将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计824000元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计521000元；  
 （10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售，单箱不含税售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5％的折扣；  
 （11）期初增值税留抵54000元。  
 （木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；取得增值税专用发票已经通过税务机关认证）  
 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题（每问均为合计数）下列关于税收政策的陈述，不正确的是（）。
A、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子可以抵扣已纳消费税
B、地板的包装物押金逾期，应并入销售额依法征收增值税
C、未经打磨、倒角的木制一次性筷子不属于本税目征税范围
D、木制一次性筷子泛指各类以木材为原料制成一次性使用的筷子
答案：C
分析解释：(1)应缴进口环节的增值税  
 ＝1200000×(1＋20%)×13%＋3000000×(1＋30%)÷(1－5%)×17%  
 ＝885094.74(元)  
 应缴进口环节的消费税＝3000000×(1＋30%)÷(1－5%)×5%＝205263.16(元)  
 进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计＝885094.74＋205263.16＝1090357.9(元)  
 (2)代收代缴消费税：  
 代收代缴消费税＝(210000＋110000)÷(1－5%)×5%＝16842.11(元)  
 (3)假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税  
 ＝420000÷1.17×5%＝17948.72(元)  
 (4)本期应向税务机关缴纳的增值税额：  
 本期进项税合计＝500000×17%＋14000×11%＋153400＋885094.74＝1125034.74(元)  
 本期销项税合计＝45000×280×17%＋(111700＋53400)÷(1＋17%)×17%＋170000×(1＋5%)÷(1－5%)×17%＋110000×17%＋1080000÷(1＋17%)×17%＋2000×160×17%＋824000÷(1＋17%)×17%＋521000÷(1＋17%)×17%＋10000×50×(1－5%)×17%＋800×180×(1－5%)×17%＝2727387.42(元)  
 本期应纳增值税＝2727387.42－1125034.74－54000＝1548352.68(元)  
 (5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额：  
 应纳消费税＝[45000×280＋111700÷(1＋17%)＋53400÷(1＋17%)＋170000×(1＋5%)÷(1－5%)＋1080000÷(1＋17%)＋2000×160＋824000÷(1＋17%)＋10000×50×(1－5%)]×5%－732000×5%＝730967.81(元)  
 【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项：
(1)20×2年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2 000万股为对价，自乙公司取得A公司30%股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元/股，另支付中介机构佣金1 000万元;A公司可辨认净资产公允价值为30 000万元，除一项固定资产公允价值为2 000万元、账面价值为800万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1 600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
A公司20×2年实现净利润2 400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现;20×2年4月至12月产生其他综合收益600万元。
甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。
(2)20×3年1月2日，甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6 000万元，已累计摊销1 000万元，公允价值合计为12 600万元。
购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36 000万元;A公司所有者权益账面价值为26 000万元，具体构成为：股本6 667万元、资本公积(资本溢价)4 000万元、其他综合收益2 400万元、盈余公积6 000万元、未分配利润6 933万元。
甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12 600万元。
(3)20×3年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1 200万元(不含增值税市场价格)。
A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
截至20×3年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2%计提坏账准备。
甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。
其他资料：
本题不考虑所得税等相关税费。
要求：
(1)确定甲公司20×2年4月1日对A公司30%股权投资成本，说明甲公司对该项投资应采用的核算方法及理由，编制与确认该项投资相关的会计分录。
(2)计算甲公司20×2年因持有A公司30%股权应确认的投资收益，并编制20×2年与调整该项股权投资账面价值相关的会计分录。
(3)确定甲公司合并A公司的购买日、企业合并成本及应确认的商誉金额，分别计算甲公司个别财务报表、合并财务报表中因持有A公司60%股权投资应计入损益的金额，确定购买日甲公司个别财务报表中对A公司60%股权投资的账面价值并编制购买日甲公司合并A公司的抵销分录。
(4)编制甲公司20×3年合并财务报表时，与A公司内部交易相关的抵销分录。
(5)编制甲公司20×4年合并财务报表时，与A公司20×3年内部交易相关的抵销分录。
答案：详见解析
分析解释：(1)甲公司对A公司初始投资成本为10 000万元，该项投资应采用权益法核算，理由是甲公司向A公司董事会派出成员，参与其生产经营决策，能够施加重大影响借：长期股权投资——投资成本10 000贷：股本 2 000资本公积——股本溢价 8 000借：资本公积——股本溢价 1 000贷：银行存款 1 000(2)甲公司因持有A公司股权投资应确认的投资收益=[2 400-(2 000÷10-800÷10)]×9÷12×30%=513(万元)。借：长期股权投资——损益调整 513——其他综合收益 180贷：投资收益 513其他综合收益 180(3)购买日为20×3年1月2日，企业合并成本=12 600+12 600=25 200(万元)，商誉=25 200-36 000×60%=3 600(万元)，个别财务报表应确认的损益为7 600万元。借：长期股权投资12 600累计摊销 1 000贷：无形资产 6 000营业外收入 7 600合并财务报表应确认的损益=7 600+[12 600-(10 000+693)]+180=9 687(万元)甲公司在个别财务报表中长期股权投资的账面价值=(10 000+693)+12 600=23 293(万元)购买日合并抵销分录：借：股本 6 667资本公积 14 000(4 000+10 000)其他综合收益 2 400盈余公积 6 000未分配利润 6 933商誉 3 600贷：长期股权投资25 200少数股东权益14 400(36 000×40%)(4)借：营业收入1200贷：营业成本 800固定资产 400借：固定资产(累计折旧)20贷：管理费用20借：应付账款 1 200贷：应收账款 1 200借：应收账款(坏账准备)24贷：资产减值损失24(5)借：年初未分配利润 400贷：固定资产 400借：固定资产(累计折旧)20贷：年初未分配利润20借：固定资产(累计折旧)40贷：管理费用40或：借：固定资产(累计折旧)60贷：年初未分配利润20管理费用40借：资产减值损失24贷：年初未分配利润24
计算题：  
 甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：  
 (1)该公司只生产一种50千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。  
 (2)每季度的销售收入预计如下：第一季度750万元，第二季度1800万元，第三季度750万元，第四季度750万元。  
 (3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为250万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有2/3在本季度内收到现金，另外1/3于下一个季度收回。  
 (4)采购番茄原料预计支出912万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。  
 (5)直接人工费用预计发生880万元，于第二季度支付。  
 (6)付现的制造费用第二季度发生850万元，其他季度均发生150万元。付现制造费用均在发生的季度支付。  
 (7)每季度发生并支付销售和管理费用100万元。  
 (8)全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。  
 (9)公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万元。  
 (10)期初现金余额为15万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的倍数。借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。  
 **要求：**
答案：	现金预算 单位：万元	<img src="https://assets.asklib.com/asource/2014073117132894427.jpg" />
分析解释：第一季度现金收入合计=年初的250+第一季度收入的2/3=250+750×2/3=750(万元)  
 第一季度期末现金余额=15+750-746=19(万元)  
 第二季度现金收入合计=1800×2/3+750×1/3=1450(万元)  
 第二季度现金余缺=19+1450-2326=-857(万元)  
 假设第二季度为A，则：-857+A-A×2%>10  
 解得：A>884.69  
 因为A必须是5万元的整数倍，所以A=885万元，即第二季度向银行借款885万元  
 第二季度支付借款利息=885×2%=17.70(万元)  
 第二季度期末现金余额=-857+885-17.7=10.30(万元)  
 第三季度现金收入合计=750×2/3+1800×1/3=1100(万元)  
 第三季度现金余缺=10.3+1100-490=620.3(万元)  
 假设第三季度还款为B，则：  
 620.3-B-17.7>10  
 解得：B<592.6  
 由于B必须是5万元的整数，所以B=590万元，所以第三季度归还银行借款590万元  
 第三季度支付借款利息=885×2%=17.70(万元)  
 第三季度期末现金余额=620.3-590-17.7=12.60(万元)  
 第四季度现金收入合计=750×2/3+750×1/3=750(万元)  
 第四季度现金余缺=12.6+750-490=272.6(万元)  
 第四季度支付借款利息=(885-590)×2%=5.9(万元)  
 假设第四季度还款为C，则：  
 272.6-C-5.9>10  
 解得：C<256.7  
 由于C必须是5万元的整数，所以C=255万元，所以第四季度归还银行借款255万元  
 第四季度支付借款利息5.90万元  
 第四季度期末现金余额=272.6-255-5.9=11.70(万元)  
 现金支出合计=746+2326+490+490=4052(万元)  
 现金多余或不足=15+4050-4052=13(万元)
2009-2013年国内某航空公司使用B737-800飞机的日利用率分别为8.4、8.5、8.3、8.6和8.4轮挡飞行小时。利用简单算术平均法预测2014年该公司B737-800飞机的日利用率。
答案：A
分析解释：首先，判断时间序列各数值的位置关系。利用散点图判断。散点图表示因变量随自变量而变化的大致趋势，据此可以选择合适的函数对数据点进行拟合。而所谓拟合是指已知某函数的若干离散函数值{f1，f2，…，fn}，通过调整该函数中若干待定系数f（λ1，λ2，…，λn），使得该函数与已知点集的差别（最小二乘意义）最小。如果待定函数是线性，就叫线性拟合或者线性回归（主要在统计中），否则叫作非线性拟合或者非线性回归。例题中时间序列各数值散点图见考试指导用书第32页图3-1。由图可知，各期数值围绕其简单算术平均数对应的水平线上下波动，因而，得出结论，此题可以采取简单算术平均法预测。因而，2014年该公司B737-800飞机的日利用率![20191017/47d0830613024274f5d393bdca2a94c0.jpg](https://img.gezitiku.com/public/uploads/20191017/47d0830613024274f5d393bdca2a94c0.jpg)=（8.4+8.5+8.3+8.6+8.4）/5=8.44。8.44轮挡飞行小时是点估计值，需要运用置信区间进行可信程度判定。置信区间给出的是被测量参数的测量值的可信程度，这个概率被称为置信水平。可信度或者置信度常取95%或99%（95%置信区间的含义是估计值有95%的概率落在可信任范围内），实际工作中95%可信度更为常用。![20191017/101b362f66cfafd9b2c6cb9d6a008133.jpg](https://img.gezitiku.com/public/uploads/20191017/101b362f66cfafd9b2c6cb9d6a008133.jpg)![20191017/f3abe6d02dcf21b7db5d3bd882f9fea4.jpg](https://img.gezitiku.com/public/uploads/20191017/f3abe6d02dcf21b7db5d3bd882f9fea4.jpg)
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其20×3年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通：
(1)20×3年12月，甲公司收到财政部门拨款2 000万元，系对甲公司20×3年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。20×3年甲公司共销售政策范围内A商品1 000件。甲公司对该事项的会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元，下同)：
借：应收账款 3 000
贷：主营业务收入 3 000
借：主营业务成本 2 500
贷：库存商品 2 500
借：银行存款 2 000
贷：营业外收入 2 000
(2)20×3年，甲公司尝试通过中间商扩大B商品市场占有率。甲公司与中间商签订的合同分为两类。第一类合同约定：甲公司按照中间商要求发货，中间商按照甲公司确定的售价3 000元/件对外出售，双方按照实际售出数量定期结算，未售出商品由甲公司收回，中间商就所销售B商品收取提成费200元/件;该类合同下，甲公司20×3年共发货1 000件，中间商实际售出800件。
第二类合同约定：甲公司按照中间商要求的时间和数量发货，甲公司出售给中间商的价格为2 850元/件，中间商对外出售的价格自行确定，未售出商品由中间商自行处理;该类合同下，甲公司20×3年共向中间商发货2 000件。甲公司向中间商所发送B商品数量、质量均符合合同约定，成本为2 400元/件。甲公司对上述事项的会计处理如下：
借：应收账款 870
贷：主营业务收入 870
借：主营业务成本 720
贷：库存商品 720
借：销售费用20
贷：应付账款20
(3)20×3年6月，董事会决议将公司生产的一批C商品作为职工福利发放给部分员工。该批C商品的成本为3 000元/件，市场售价为4 000元/件。受该项福利计划影响的员工包括：中高层管理人员200人、企业正在进行的某研发项目相关人员50人，甲公司向上述员工每人发放1件C商品。研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，至20×3年12月31日，该研发项目仍在进行中。甲公司进行的会计处理如下：
借：管理费用75
贷：库存商品75
(4)20×3年7月，甲公司有一未决诉讼结案。法院判定甲公司承担损失赔偿责任3 000万元。该诉讼事项源于20×2年9月一竞争对手提起的对甲公司的起诉，编制20×2年财务报表期间，甲公司曾在法院的调解下，与原告方达成初步和解意向。按照该意向，甲公司需向对方赔偿1 000万元，甲公司据此在20×2年确认预计负债1 000万元。20×3年，原告方控股股东变更，新的控股股东认为原调解决定不合理，不再承认原初步和解相关事项，向法院请求继续原法律程序。因实际结案时需赔偿金额与原确认预计负债的金额差别较大，甲公司于20×3年进行了以下会计处理：
借：以前年度损益调整 2 000
贷：预计负债 2 000
借：盈余公积 200
利润分配——未分配利润 1 800
贷：以前年度损益调整 2 000
(5)甲公司于20×2年8月取得200万股乙公司股票，成本为6元/股，作为可供出售金融资产核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为5元/股。20×3年因股票市场整体行情低迷，乙公司股价在当年度持续下跌，至20×3年12月31日已跌至2.5元/股。20×4年1月，乙公司股价有所上涨。甲公司会计政策规定：作为可供出售金融资产的股票投资，股价连续下跌1年或市价跌至成本的50%(含50%)以下时，应当计提减值准备。考虑到20×4年1月乙公司股价有所上涨，甲公司在其20×3年财务报表中对该事项进行了以下会计处理：
借：其他综合收益 500
贷：可供出售金融资产 500
其他资料：
假定本题中有关事项均具有重要性，不考虑相关税费及其他因素。
甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：判断甲公司对事项(1)至事项(5)的会计处理是否正确，并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的，编制更正20×3年度财务报表相关项目的会计分录。
答案：详见解析
分析解释：(1)甲公司对事项(1)的会计处理不正确。理由：甲公司自财政部门取得的款项不属于政府补助，该款项与具有明确商业实质的交易相关，不是公司自国家无偿取得的现金流入，应作为企业正常销售价款的一部分借：营业外收入 2 000贷：营业收入(主营业务收入) 2 000(2)甲公司对事项(2)的会计处理不完全正确。理由：第一类合同本质上属于收取手续费方式的委托代销，在中间商未对外实际销售前，与所转移商品所有权相关的风险和报酬并未实际转移，不能确认收入，也不能确认与未售商品相关的手续费。借：存货(发出商品)48(200×0.24)贷：营业成本(主营业务成本)48借：营业收入(主营业务收入) 60(200×0.3)贷：应收账款60借：应付账款 4(200×0.02)贷：销售费用 4(3)甲公司对事项(3)的会计处理不正确。理由：以自产产品用于职工福利，应按照产品的售价确认收入，同时确认应付职工薪酬。同时，应按照员工服务的受益对象进行分配，服务于研发项目人员相关的部分应计入所研发资产的成本。借：开发支出(研发支出——资本化支出)20(50×0.4)管理费用 80(200×0.4)贷：应付职工薪酬 100借：应付职工薪酬 100贷：营业收入(主营业务收入) 100借：营业成本(主营业务成本)75贷：管理费用75(4)甲公司对事项(4)的会计处理不正确。理由：甲公司在编制20×2年财务报表时，按照当时初步和解意向确认的1 000万元预计负债不存在会计差错。后因情况变化导致法院判决结果与原预计金额存在的差额属于新发生情况，所承担损失的金额与原预计负债之间的差额应计入发生当期损益，不应追溯调整以前期间。借：营业外支出 2 000贷：盈余公积 200利润分配——未分配利润 1 800(5)甲公司对事项(5)的会计处理不正确。理由：按照甲公司对可供出售金融资产的减值计提政策，至20×3年12月31日，无论从乙公司股价下跌持续的时间还是下跌的严重程度，均需要计提减值准备。借：资产减值损失 700贷：其他综合收益 700减值损失=(6-2.5)×200=700(万元)
20×5年年初从乙公司购买了一项管理用无形资产，经商议采用分期付款方式，购买价款总金额为500万元，自20×5年开始，每年年末付款100万元，5年付清。假定不考虑相关税费，假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%的利率年金现值系数为4.3295。该专利技术的预计使用寿命为5年。甲公司在购买日按照总价款500万元确认无形资产的成本，并按照直线法计提摊销。甲公司于20×6年年底发现了该差错，有关该项会计差错的处理中正确的有（）。（小数点后保留两位小数）
A、应调减无形资产的账面价值40.23万元
B、应调增本期的财务费用17.73万元
C、应调增本期的管理费用13.41万元
D、应调增未确认融资费用27.67万元
答案：["A","B","D"]
分析解释：按照分期付款方式购入的无形资产，应该按照购买价款现值计量其成本。购买价款在购买日的现值＝500×20%×4.3295＝432.95（万元）。正确的会计处理如下：购买日：借：无形资产432.95未确认融资费用67.05贷：长期应付款50020×5年年底付款时：借：长期应付款100贷：银行存款100本期未确认融资费用的分摊额＝432.95×5%＝21.65（万元）借：财务费用21.65贷：未确认融资费用21.65本期应计提累计摊销＝432.95/5＝86.59（万元）借：管理费用86.59贷：累计摊销86.5920×6年年底付款时：借：长期应付款100贷：银行存款100本期未确认融资费用的分摊额＝[（500－100）－（67.05－21.65）]×5%＝17.73（万元）借：财务费用17.73贷：未确认融资费用17.73本期应计提累计摊销＝432.95/5＝86.59（万元）借：管理费用86.59贷：累计摊销86.59原错误的处理：购买日：借：无形资产500贷：长期应付款50020×5年年底付款时：借：长期应付款100贷：银行存款100借：管理费用100贷：累计摊销10020×6年年底付款时：借：长期应付款100贷：银行存款100借：管理费用100贷：累计摊销100更正调整的分录：调减无形资产入账金额＝500－432.95＝67.05（万元）借：未确认融资费用67.05贷：无形资产67.05调整两年未确认融资费用的分摊金额：借：以前年度损益调整——调整财务费用21.65财务费用17.73贷：未确认融资费用39.38调整累计摊销的差异＝（100－86.59）×2＝26.82（万元）借：累计摊销26.82贷：以前年度损益调整——调整管理费用13.41管理费用13.41由调整分录可知：应调减无形资产的账面价值＝67.05－26.82＝40.23（万元），调增本期的财务费用17.73万元，调减本期的管理费用13.41万元，应调增未确认融资费用＝67.05－39.38＝27.67（万元）。所以ABD正确，选项C中应为“调减”，而不是“调增”，所以错误。
下列各项价值比率中，属于盈利价值比率的有（ ）。
A、市盈率
B、市净率
C、市销率
D、EV/EBIT
E、EV/EBITDA
答案：A,D,E
分析解释：盈利价值比率=企业整体价值或股权价值/盈利类参数。市盈率、EV/EBIT、EV/EBITDA是盈利价值比率；市销率属于收入价值比率；市净率属于资产价值比率。<article class="4ever-article" data-clipboard-cangjie="["root",{"copyFrom":6985936823},["p",{},["img",{"width":651,"height":306,"src":"data:image/png;base64,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
下列表述正确的有（）。
答案：B
分析解释：5日，发生经济业务的会计分录为：  
借：原材料40000  
应交税费——应交增值税(进项税额)6800  
贷：银行存款46800  
8日，发生经济业务的会计分录为：  
借：应交税费——未交增值税54000  
贷：银行存款54000  
15日，发生经济业务的会计分录为：  
借：银行存款333450  
贷：主营业务收入285000  
应交税费——应交增值税(销项税额)48450  
20日，发生经济业务的会计分录为：  
借：待处理财产损溢58500  
贷：原材料50000  
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500  
25日，发生经济业务的会计分录为：  
借：应交税费——应交所得税10000  
贷：银行存款10000  
26日，发生经济业务的会计分录为：  
借：应交税费——应交增值税(已交税费)20000  
贷：银行存款20000  
30日，期末应交未交增值税额=销项税额+进项税额转出－期初尚未抵扣的进项税额－本期进项税额－本期交纳本月增值税额=48450+8500－28600－6800－20000=1550(元)。  
其会计分录为：  
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)1550  
贷：应交税费——未交增值税1550  
应交税费总账的“T”型账户如图所示：  
借方贷方(单位：元)   


|  |  |
| --- | --- |
| 期初余额  |  86000  |
|  本期发生额680054000  10000200001550  |    484508500  1550  |

 根据上表可以计算出，“应交税费”总账科目6月份借方发生额为6800+54000+10000+20000+1550=92350(元)，贷方发生额为48450+8500+1550=58500(元)，贷方余额=期初贷方余额+贷方发生额－借方发生额=86000+58500－92350=52150(元)。故选B。
甲企业为生产企业，乙企业为运输企业，丙企业为商业零售企业。甲、乙、丙企业均为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：  
 （1）10月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额12万元（不含税），货款分三次等额支付，每月16日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业为了及时收回货款，本月按销售金额全额开具了增值税专用发票。  
 （2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业开具的运输业增值税专用发票注明的金额为1万元。  
 （3）甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取不含税运输费用0.6万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输业增值税专用发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。  
 （4）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元。另外甲企业将上月外购价值4万元的货物发给职工作为春节礼品。  
 （5）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货80件，每件不含税价0.06万元（已抵扣过进项税），丙企业取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。  
 （6）本月10日甲企业又以销售折扣方式销售给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，取得乙企业开具的运输业增值税普通发票。  
 （7）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元；销售已使用1年的小汽车一辆，取得含税收入17.55万元。  
 （8）上月丙企业采取预收款方式销售一批货物，取得含税预收款40.95万元，合同约定10月15日发出全部货物。丙企业本月按照合同约定如期发出全部货物，并给对方开具增值税普通发票。  
 根据上述资料，回答下列问题甲企业当期销项税合计为（）万元。
A.9.38
B、10.2
C、8.54
D、7.92
答案：A
分析解释：『答案解析』业务（1）：  
 甲企业销项税＝12×17%＝2.04（万元）  
 丙企业进项税＝12×17%＝2.04（万元）  
 业务（2）：  
 甲企业进项税＝3.4＋1×11%＝3.51（万元）  
 业务（3）：  
 甲企业销项税＝5.1（万元）  
 丙企业进项税＝5.1＋0.6×11%＝5.17（万元）  
 业务（4）：  
 甲企业进项税＝0.85（万元）  
 甲企业将外购货物发给职工作为春节礼品，属于不得抵扣进项税行为，已经抵扣的进项税需要作进项税转出处理。  
 甲企业转出的进项税＝4×17%＝0.68（万元）  
 丙企业销项税＝0.85（万元）  
 业务（5）：  
 甲企业应抵减当期销项税＝80×0.06×17%＝0.82（万元）  
 丙企业应抵减当期进项税＝80×0.06×17%＝0.82（万元）  
 业务（6）：  
 甲企业销项税＝18×17%＝3.06（万元）  
 丙企业进项税＝18×17%＝3.06（万元）  
 业务（7）：  
 丙企业销项税＝35.1÷（1＋17%）×17%＝5.1（万元）  
 2013年8月1日之前，纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的，对应的进项税不可以抵扣。所以丙企业销售已使用1年的小汽车应该按照4%征收率减半征收增值税。  
 销售小汽车应纳增值税＝17.55÷（1＋4%）×4%×50%＝0.34（万元）  
 业务（8）：  
 丙企业销项税＝40.95÷（1＋17%）×17%＝5.95（万元）  
 甲企业当期销项税合计＝2.04＋5.1＋3.06－0.82＝9.38（万元）  
 甲企业当期准予抵扣的进项税＝3.51＋0.85－0.68＝3.68（万元）  
 甲企业当期应纳增值税税额＝9.38－3.68＝5.70（万元）  
 丙企业当期销项税＝0.85＋5.1＋5.95＝11.9（万元）  
 丙企业当期准予抵扣的进项税＝2.04＋5.17＋3.06－0.82＝9.45（万元）  
 丙企业当期应纳增值税税额＝11.9－9.45＋0.34＝2.79（万元）
以下财产可以用来出资的是( )。Ⅰ 著作权中的署名权Ⅱ 甲以其持有的乙公司股权对丙出资，乙公司注册资本 1000 万，实收资本 800 万元Ⅲ 土地使用权Ⅳ 劳务
A、Ⅱ Ⅲ 
B、Ⅱ Ⅲ Ⅳ 
C、Ⅲ Ⅳ 
D、Ⅰ Ⅲ Ⅳ
答案：A
分析解释：《公司法》第二十七条：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以 用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。 对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价 有规定的，从其规定。”《公司登记管理条例》第十四条：“股东的出资方式应当符合《公司法》第二十七 条的规定，但股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。” 本题工，著作权中财产权利可以出资，人身权不能出资。著作权中有发表权、署名权、修改权和保护作品 完整权四个是人身权利，其他均为财产权利。本题Ⅱ，考查的是股权出资的相关规定，根据最新规定，Ⅱ 应当选。根据《股权出资登记管理办法》(2009 年 1 月 14 日国家工商行政管理总局令第 39 号公布，2009 年 3 月 1 日起施行)第三条的规定：“用作出资的股权应当权属清楚、权能完整、依法可以转让。具有下列 情形的股权不得用作出资：(一)股权公司的注册资本尚未缴足;(二)已被设立质权;(三)已被依法冻结：(四)股 权公司章程约定不得转让;(五)法律、行政法规或者国务院决定规定，股权公司股东转让股权应当报经批准 而未经批准;(六)法律、行政法规或者国务院决定规定不得转让的其他情形。”《股权出资登记管理办法》已 被 2014 年 2 月 20 日国家工商行政管理总局令第 64 号《公司注册资本登记管理规定》废止。《公司注册资 本登记管理规定》第六条：“股东或者发起人可以以其持有的在中国境内设立的公司(以下称股权所在公司) 股权出资。以股权出资的，该股权应当权属清楚、权能完整、依法可以转让。具有下列情形的股权不得用 作出资：(一)已被设立质权;(二)股权所在公司章程约定不得转让;(三)法律、行政法规或者国务院决定规定，股权所在公司股东转让股权应当报经批准而未经批准;(四)法律、行政法规或者国务院决定规定不得转让的 其他情形。”修订后的新规删除了原“股权公司的注册资本尚未缴足”和“已被依法冻结”的规定。
综合题：  
 某家电生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月份发生如下业务：  
 （1）采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元；  
 （2）向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入120万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取优质服务费4.68万元；  
 （3）向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。同时企业负责包装，收取包装费2.34万元，开具了普通发票；  
 （4）本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元；  
 （5）由于本企业在家电行业属于国际知名企业，于是企业决策层决定成立家电业交流协会，邀请国内外同行业的其他企业加入协会，本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元；  
 （6）企业设立一个独立核算的运输车队（为一般纳税人），用订制的特殊车辆，为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得不含税运费收入5万元；  
 （7）销售使用过的一台旧设备（未抵扣过进项税额），取得收入10.4万元，并开具了普通发票；  
 （8）从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20%；  
 （9）外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元；采购过程中发生不含税运费10万元，取得符合规定的运费增值税专用发票。当月修理厂房，领用其中的10%；  
 （10）从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元；  
 （11）月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0.68万元，款项已通过银行支付；  
 （12）月底接到自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付；  
 （13）本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得了增值税专用发票注明价款8000元，增值税税额1360元。  
 另外，上月留抵进项税额为1.3万元；以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。  
 要求：根据上述资料，回答下列问题.根据增值税有关规定，下列对本题的表述中正确的有（）。
A、采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按收取的差价计算销项税
B、销售产品时向购买方收取的优质服务费和包装费的增值税处理是不相同的
C、企业收取的会员费不计征增值税
D、本题中业务（6）需要计征增值税
E、从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税
答案：C, D, E
分析解释：（1）进口关税＝30×20%＝6（万元）  
 进口缴纳的增值税＝（30＋6）×17%＝6.12（万元）  
 （2）业务（1）的销项税＝13×17%＝2.21（万元）；  
 业务（2）的销项税＝（120＋4.68/1.17）×17%＝21.08（万元）；  
 业务（3）的销项税＝（20＋2.34/1.17）×17%＝3.74（万元）；  
 随同销售产品收取的优质服务费和包装费，属于价外费用，计征增值税。  
 业务（4）中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税＝3×17%＝0.51（万元）；  
 业务（5），对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税；  
 业务（6）自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策，所以为其他企业提供运输劳务，征收增值税。销项税额=5×11%=0.55（万元）  
 销项税合计＝2.21＋21.08＋3.74－0.51+0.55＝27.07（万元）  
 （3）转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率减半征收增值税。  
 应纳增值税＝10.4/（1＋4%）×4%×50%＝0.2（万元）  
 （4）修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。  
 职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。  
 准予抵扣的进项税＝6.12＋（80×17%＋10×11%）×（1－10%）＋40×3%＋0.68×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＋1.3＝24.66（万元）  
 （5）2011年12月1日起，初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）  
 当期应纳增值税＝27.07－24.66+0.2-（8000+1360）/10000＝1.67（万元）  
 （6）采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按全额计算销项税。向购买方收取的优质服务费和包装费的处理方法是相同的，都属于价外费用，并入当期销售额计征增值税。根据现行政策规定，业务（6）应当征收增值税。  
 【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】
编制达胜公司上述业务的会计分录。
答案：详见解析
分析解释：（1）2015年1月5日，预付材料采购款借：预付账款 1650贷：银行存款 1650（2）2015年5月31日，办理建筑工程价款结算借：在建工程——建筑工程（发电车间）1500——建筑工程（冷却塔）1000贷：银行存款 850预付账款 1650（3）2015年6月31日，购入发电设备借：工程物资——发电设备1500贷：银行存款1500（4）2015年9月3日，办理建筑工程价款结算借：在建工程——建筑工程（发电车间）1500——建筑工程（冷却塔）1000贷：银行存款2500（5）2015年7月6日，将发电设备交付已公司安装借：在建工程——安装设备（发电设备）1500贷：工程物资——发电设备1500（6）2015年5月10日，办理安装工程价款结算借：在建工程——安装工程（发电设备） 120贷：银行存款 200（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借：在建工程——待摊支出 230贷：银行存款 230（8）进行负荷联合试车借：在建工程——待摊支出40贷：原材料30银行存款10借：银行存款40贷：在建工程——待摊支出40（9）计算分配待摊支出，并结算在建工程待摊支出分配率=（230+40-40）/（2000+3000+120+1500）=3.5%冷却塔应分配的待摊支出=2000×3.5%=70（万元）发电车间应分配的待摊支出=3000×3.5%=105（万元）发电设备应分配的待摊支出=（1500+120）×3.5%=55（万元）结转“在建工程——待摊支出”：借：在建工程——建筑工程（冷却塔） 70——建筑工程（发电设备）105——在安装设备（发电设备）55贷：在建工程——待摊支出230计算已完工的固定资产的成本：冷却塔的成本=2000+70=2070（万元）发电车间的成本=3000+105=3105（万元）发电设备的成本=（1500+120）+55=1675（万元）借：固定资产——冷却塔2070——发电车间3105——发电设备1675贷：在建工程——建筑工程（冷却塔） 2070——建筑工程（发电车间）3105——安装设备（发电设备） 1675
基金管理人需每日向证券交易所、证券登记结算机构提供ETF的申购、赎回清单，以下表述正确的是（ ）。  
Ⅰ.申购、赎回清单主要包括最小申购、赎回单位对应的各组合证券名称，证券代码及数量现金替代标志等内容  
Ⅱ.开市30分钟后，基金管理人需向证券交易所、证券登记结算机构提供ETF申购、赎回清单  
Ⅲ.对于当日发布的申购、赎回清单，当日不得修改
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅲ
C、Ⅰ
D、Ⅰ、Ⅱ
答案：B
分析解释：在每日开市前，基金管理人需向证券交易所、证券登记结算机构提供ETF的申购、赎回清单（故Ⅱ错），并通过基金公司官方网站和证券交易所指定的信息发布渠道予以公告。对于当日发布的申购、赎回清单，当日不得修改。申购、赎回清单主要包括最小申购、赎回单位对应的各组合证券名称、证券代码及数量、现金替代标志等内容。  
【考点】第二十章╱第五节╱二、ETF的信息披露  
【知识点链接】ETF的信息披露  
（1）在基金合同和招募说明书中，需明确基金份额的各种认购、申购、赎回方式，以及投资者认购、申购、赎回基金份额涉及的对价种类等。  
（2）基金上市交易之后，需按交易所的要求，在每日开市前披露当日的申购、赎回清单，并在交易时间内即时揭示基金份额参考净值（indicative optimized portfolio value，IOPV）。  
①在每日开市前，基金管理人需向证券交易所、证券登记结算机构提供ETF的申购、赎回清单，并通过基金公司官方网站和证券交易所指定的信息发布渠道予以公告。对于当日发布的申购、赎回清单，当日不得修改。申购、赎回清单主要包括最小申购、赎回单位对应的各组合证券名称、证券代码及数量、现金替代标志等内容。  
②交易日的基金份额净值除了按规定于次日（跨境ETF可以为次2个工作日）在指定报刊和管理人网站披露外，也将通过证券交易所的行情发布系统于次1个交易日（跨境ETF可以为次2个工作日）揭示。  
③在交易时间内，证券交易所根据基金管理人提供的基金份额参考净值计算方式、申购和赎回清单中的组合证券等信息，实时计算并公布基金份额参考净值。可见，基金份额参考净值是指在交易时间内，申购和赎回清单中组合证券（含预估现金部分）的实时市值，主要供投资者交易、申购、赎回基金份额时参考。  
基金管理人关于ETF份额参考净值的计算方式，一般需经证券交易所认可后公告；修改ETF份额参考净值计算方式，也需经证券交易所认可后公告。  
（3）对ETF的定期报告，按法规对上市交易指数基金的一般要求进行披露，无特别的披露事项。【知识点】ETF的信息披露【考查方向】概念释义【难度】中
某主板上市公司拟于2016年7月非公开发行股票，根据《上市公司证券发行管理办法》，以下将导致该上市公司不符合非公开发行股票的条件的有（）。Ⅰ.该上市公司因违规占用耕地曾于2013年9月受到土地主管部门的行政处罚Ⅱ.该上市公司2015年度财务报表被注册会计师出具附带强调事项段的无保留意见审计报告Ⅲ.2014年8月该上市公司对其关联公司提供担保，未按相关规定提交股东大会审议，该上市公司于2015年主动撤消了对该关联公司的担保Ⅳ.现任监事李某于2013年8月受到过中国证监会的行政处罚Ⅴ.该上市公司现任董事因涉嫌内幕交易正被证监会立案调查
A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ
B、Ⅲ、Ⅴ
C、Ⅴ
D、Ⅰ、Ⅱ
答案：C
分析解释：《上市公司证券发行管理办法》第37条规定，非公开发行股票的特定对象应当符合下列规定：①特定对象符合股东大会决议规定的条件;②发行对象不超过10名。发行对象为境外战略投资者的，应当经国务院相关部门事先批准。第38条规定，上市公司非公开发行股票，应当符合下列规定：①发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%;②本次发行的股份自发行结束之日起，12个月内不得转让;控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，36个月内不得转让;③募集资金使用符合本办法第10条的规定;④本次发行将导致上市公司控制权发生变化的，还应当符合中国证监会的其他规定。第39条规定，上市公司存在下列情形之一的，不得非公开发行股票：①本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;②上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除;③上市公司及其附属公司违规对外提供担保且尚未解除;④现任董事、高级管理人员最近36个月内受到过中国证监会的行政处罚，或者最近12个月内受到过证券交易所公开谴责;⑤上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查;⑥最近1年及1期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。保留意见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重大重组的除外;⑦严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。Ⅰ项，上市公司现任董事、高级管理人员最近36个月内受到过中国证监会的行政处罚的，不得非公开发行股票，土地主管部门的行政处罚不在此范围内。Ⅱ项，最近1年及1期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告的，方被禁止非公开发行股票。Ⅲ项，违规对外提供担保且尚未解除的，才会被禁止非公开发行股票。Ⅳ项，现任董事、高级管理人员最近36个月内受到过中国证监会的行政处罚的，不得非公开发行股票，现任监事不包括在内。Ⅴ项，上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查的，才会被禁止非公开发行股票，不包括监事。
某主板上市公司拟于2016年7月非公开发行股票，根据《上市公司证券发行管理办法》，以下将导致该上市公司不符合非公开发行股票的条件的有()。Ⅰ.该上市公司因违规占用耕地曾于2013年9月受到土地主管部门的行政处罚Ⅱ.该上市公司2015年度财务报表被注册会计师出具附带强调事项段的无保留意见审计报告Ⅲ.2014年8月该上市公司对其关联公司提供担保，未按相关规定提交股东大会审议，该上市公司于2015年主动撤消了对该关联公司的担保Ⅳ.现任监事李某于2013年8月受到过中国证监会的行政处罚Ⅴ.该上市公司现任董事因涉嫌内幕交易正被证监会立案调查
A、 Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ
B、 Ⅲ、Ⅴ
C、 Ⅴ
D、 Ⅰ、Ⅱ
答案：C
分析解释：《上市公司证券发行管理办法》第37条规定，非公开发行股票的特定对象应当符合下列规定：①特定对象符合股东大会决议规定的条件;②发行对象不超过10名。发行对象为境外战略投资者的，应当经国务院相关部门事先批准。第38条规定，上市公司非公开发行股票，应当符合下列规定：①发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%;②本次发行的股份自发行结束之日起，12个月内不得转让;控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，36个月内不得转让;③募集资金使用符合本办法第10条的规定;④本次发行将导致上市公司控制权发生变化的，还应当符合中国证监会的其他规定。第39条规定，上市公司存在下列情形之一的，不得非公开发行股票：①本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;②上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除;③上市公司及其附属公司违规对外提供担保且尚未解除;④现任董事、高级管理人员最近36个月内受到过中国证监会的行政处罚，或者最近12个月内受到过证券交易所公开谴责;⑤上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查;⑥最近1年及1期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。保留意见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重大重组的除外;⑦严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。Ⅰ项，上市公司现任董事、高级管理人员最近36个月内受到过中国证监会的行政处罚的，不得非公开发行股票，土地主管部门的行政处罚不在此范围内。Ⅱ项，最近1年及1期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告的，方被禁止非公开发行股票。Ⅲ项，违规对外提供担保且尚未解除的，才会被禁止非公开发行股票。Ⅳ项，现任董事、高级管理人员最近36个月内受到过中国证监会的行政处罚的，不得非公开发行股票，现任监事不包括在内。Ⅴ项，上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查的，才会被禁止非公开发行股票，不包括监事。