Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
对于财产清查结果处理的要求不包括（）。
A、分析产生差异的原因和性质，提出处理建议
B、向税务部门报告清查结果
C、总结经验教训，建立健全各项管理制度
D、及时调整账簿记录，保证账实相符
答案：B
分析解释：财产清查结果处理的基本要求：（1）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；（2）积极处理多余积压财产，清理往来款项；（3）总结经验教训，建立健全各项管理制度；（4）及时调整账簿记录，保证账实相符。
下列( )情况下，企业应对其财产进行全面清查。
A、年终决算前
B、企业进行股份制改制前
C、更换仓库保管员
D、企业破产
答案：A,B,D
分析解释：企业需要进行全面清查的情况主要有：年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产核资前：单位主要领导调离工作前等，因此应选择ABD。
关于无形资产摊销的下列说法中，正确的有（）。
A、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B、企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销
C、无形资产摊销年限不超过10年
D、使用寿命不确定的无形资产不应摊销
答案：A,B,D
分析解释：本题考核无形资产的摊销。无形资产摊销年限在会计上是没有规定的，按照孰短原则确认的时间摊销即可。税法上规定，无形资产摊销年限不得低于10年，这一规定对于每期计提的摊销额是没有影响的，只是影响所得税。
下列租赁业务中应当判定为融资租赁的有（ ）。
A、租赁资产所有权转移，且租赁期占租赁开始日租赁资产尚可使用寿命的65%
B、就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值相当于租赁开始日租赁资产公允价值的85%
C、租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用
D、租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人
答案：C,D
分析解释：选项A，通常是在租赁期占租赁开始日租赁资产尚可使用寿命的75010（含75%）以上；选项B.．就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值相当于租赁开始日租赁资产公允价值的90%（含90%）以上。
年末结账后下列会计科目无余额的有（）。
A、主营业务收入
B、所得税费用C本年利润
C、利润分配-未分配利润
答案：A,B
分析解释：期末，损益类科目结转至“本年利润”科目后无余额，“主营业务收入”“所得税"都属于损益类科目。之后，“本年利润”科目的本年累计余额要结转至“利润分配一未分配利润"科目，结转后“本年利润”科目无余额。
年末结账后下列会计科目无余额的有（ ）。
A、主营业务收入
B、所得税费用C本年利润
C、利润分配-未分配利润
答案：A,B
分析解释：期末，损益类科目结转至“本年利润”科目后无余额，“主营业务收入”“所得税”都属于损益类科目。之后，“本年利润”科目的本年累计余额要结转至“利润分配一未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。
下列各项中，属于利得的有（）。
A、出租固定资产取得的收益
B、投资者出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C、报废无形资产产生的净收益
D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值的金额
答案：C,D
分析解释：选项A，出租固定资产取得的收益属于日常活动中确认的收入；选项B，利得与投资者投入资本无关；选项C，计入营业外收入，属于直接计入当期损益的利得；选项D计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得。
企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。 ( )
A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业发生的交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产。
下列各项中,属于会计职业道德规范内容的有（ ）。
A、爱岗敬业
B、参与管理
C、提高技能
D、廉洁自律
答案：A,B,C,D
分析解释：会计职业道德规范的内容包括:爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。【知识点】会计职业道德的内容【考点】会计职业道德的内容【考察方向】原文挖空【难易程度】易
下列各项中，引起“应付票据”科目余额发生增减变动的有（ ）。
A、开出商业承兑汇票购买原材料
B、转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票
C、转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票
D、支付银行承兑汇票手续费
答案：A,B,C
分析解释：选项A，增加“应付票据”科目余额；选项B、C，减少“应付票据”科目余额；选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。【知识点】应付及预收款项【考点】应付票据【考察方向】概念释义【难易程度】中
通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。( )
A、错
B、对
答案：B
分析解释：通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。【知识点】应付职工薪酬【考点】短期薪酬的核算【考察方向】原文挖空【难易程度】中
下列会计科目的期末余额，在资产负债表“无形资产”项目中列示的有( )。
A、无形资产
B、无形资产减值准备
C、累计摊销
D、研发支出
答案：A,B,C
分析解释：“无形资产”项目应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。【知识点】资产负债表的编制【考点】资产负债表的编制【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，有关资本公积表述正确的有（）。
A、来源于企业实现净利润
B、资本公积不影响企业损益
C、资本公积的主要用途是转增资本
D、资本公积直接表明所有者对企业的基本产权关系
答案：B,C
分析解释：选项A，资本公积的来源不包括企业实现的利润；选项D，所有者对企业的基本产权关系通过股本或实收资本来表示，不通过资本公积表示。【知识点】资本公积【考点】资本公积概述【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业计提盈余公积应该以本年实现的净利润为基础，如果存在以前年度尚未弥补的亏损，应该先弥补以前年度的亏损再提取盈余公积。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：企业计提盈余公积应该以本年实现的净利润为基础，如果存在以前年度尚未弥补的亏损，应该先弥补以前年度的亏损再提取盈余公积。【知识点】留存收益【考点】留存收益的账务处理【考察方向】原文挖空【难易程度】中
下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是（ ）。
A、双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每年相等
B、年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增
C、工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值
D、年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值
答案：D
分析解释：选项AB错误：双倍余额递减法和年数总和法计算的固定资产年折旧额，逐年递减；选项C，工作量法需要考虑固定资产的预计净残值。【知识点】固定资产【考点】固定资产折旧方法【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，影响固定资产清理净损益的有()。
A、清理固定资产发生的相关税费（不包含增值税）
B、清理固定资产的变价收入
C、清理固定资产的账面价值
D、清理固定资产耗用的材料成本
答案：A,B,C,D
分析解释：与固定资产清理相关的税费（比如土地增值税）、变价收入、固定资产的账面价值、清理过程中耗用的材料成本都影响固定资产清理净损益。【知识点】固定资产【考点】处置固定资产【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列关于存货的表述中正确的有( )。
A、存货是企业日常活动中持有的以备出售或耗用的物资
B、存货包括库存商品、原材料、工程物资、委托代销商品
C、存货在资产负债表日应当按成本与公允价值孰低计量
D、生产车间领用存货用于机器耗用时应当将其成本计入管理费用中
答案：A
分析解释：工程物资不属于存货；资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量；生产车间领用存货用于机器耗用应当将其成本计入制造费用中。【知识点】存货概述【考点】存货概述【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。
A、无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
B、应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款
C、无法查明原因的现金溢余冲减管理费用
D、应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款
答案：A,B
分析解释：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。【知识点】库存现金【考点】现金清查【考察方向】概念释义【难易程度】中
采用移动加权平均法计算发出存货成本，不能在月度内随时结转发出存货的成本。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：采用移动加权平均法计算发出存货成本，能够使企业管理层及时了解存货的结存情况，可以在月度内随时结转发出存货的成本。【知识点】发出存货的计价方法【考点】移动加权平均法【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司 2015年5月承接一项工程，劳务合同收入1500万元，预计合同总成本1050万合同价款已收采用完工百分比确认劳务收入，2015年确认劳务收入380万，截止2016年12月31日，累计完工程度60％，2016年甲公司确认劳务收入（ ）。
A、170万
B、520万
C、210万
D、150万
答案：B
分析解释：当年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完成程度－以前年度已确认的收入=1500×60%-380=520（万元）。【知识点】收入的确认与计量【考点】确定交易价格【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，关于收入的表述不正确的是（）。
A、采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入
B、企业在商品销售后能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入
C、采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
D、企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入
答案：D
分析解释：交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量是收入确认的条件之一，选项D，成本不能可靠的计量，所以不能确认收入。【知识点】收入的确认和计量【考点】识别与客户订立的合同【考察方向】概念释义【难易程度】中
2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为( )万元。
A、6
B、16
C、19
D、24
答案：A
分析解释：记入“营业外支出”项目的本期金额=5+1=6(万元)，支付的诉讼费用10万计入管理费用。处置固定资产净损益计入资产处置损益。【知识点】营业外收支【考点】营业外收支【考察方向】案例应用【难易程度】中
资产按照购置时所支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，属于（ ）计量属性。
A、历史成本
B、重置成本
C、公允价值
D、现值
答案：A
分析解释：采用历史成本计量时，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置时所付出对价的公允价值计量。【知识点】会计要素计量属性及其应用原则【考点】历史成本【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列关于会计账簿保管的表述正确的有( ）。
A、会计账簿除需要与外单位核对外，禁止携带外出
B、会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿
C、出纳不得兼管会计档案
D、年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档
答案：B,C,D
分析解释：会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出；对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责，选项A错误。【知识点】会计账簿【考点】会计账簿的保管【考察方向】概念释义【难易程度】易
企业如果出现银行存款日记账与银行对账单余额不一致的情况，都是由于未达账项引起的。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业出现银行存款日记账账面余额与银行对账单余额不一致的情况，除了是由于未达账项，还有可能是由于记账错误等原因。【知识点】财产清查的方法与处理【考点】银行存款的清查【考察方向】概念释义【难易程度】中
根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（ ）。
A、安全生产许可证
B、开户许可证
C、税务登记证
D、工商营业执照
答案：C,D
分析解释：属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社保登记证、统计登记证。[知识点]：税务登记[考点]“多证合一”登记制度改革[考察方向]：原文表述[难度]易
2016年7月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平方米，其中800平方米兴建幼儿园，5000平方米修建学校，已知耕地占用税适用税率为30元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是（）。
A、150000×30=4500000元
B、（150000-800-5000）×30=4326000元
C、（1500000-5000）×30=4350000元
D、（150000-800）×30=4476000元
答案：B
分析解释：（1）学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税。（2）甲公司应缴纳耕地占用税=（150000-800-5000）×30=4326000（元）。知识点：耕地占用税 ——应缴纳耕地占用税税额维护人：dss
关于城镇土地使用税纳税义发生时间的下列表述中，正确的有（）
A、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳
B、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳
C、纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同给定交付土地时间的次月起缴纳
D、纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳
答案：B,C,D
分析解释：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。所以选项A的表述是不正确的。[知识点]：城镇土地使用税征收管理[考点]城镇土地使用税纳税义务发生时间[考察方向]：原文表述[难度]易
根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶税征收范围的有（ ）。
A、晾晒烟叶
B、烟丝
C、卷烟
D、烤烟叶
答案：A,D
分析解释：烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。晾晒烟叶包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶。[知识点]：烟叶税的征税范围[考点]烟叶税的征税范围[考察方向]：原文表述[难度]易
根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所但有来源于中国境内所得 的外籍个人中，2021年属于我国居民个人的是（ ）。
A、外籍个人甲于2021年3月1日入境，2022年11月1日离境
B、外籍个人乙于2021年8月1日入境，2022年4月3日离境
C、外籍个人丙于2021年7月10日入境，2022年6月10日离境
D、外籍个人丁于2020年10月1日入境，2021年5月31日离境
答案：A
分析解释：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民个人。甲、乙、丙、丁均在我国境内无住所，只有甲2021年度在中国境内居住时间满183天。注意计算的时候不能跨年。
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。
A、继续教育
B、子女抚养
C、赡养老人
D、子女教育
答案：A,C,D
分析解释：专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除。[知识点]：个人所得税的计算[考点]专项附加扣除[考察方向]：原文表述[难度]中
根据关税的有关规定，下列不属于关税纳税人的是（）。
A、外贸出口公司
B、工贸或农贸结合的进口公司
C、经营出口货物的收货人
D、个人邮递物品的收件人
答案：C
分析解释：经营进出口货物的收、发货人是贸易性商品的纳税人：经营出口货物的发货人，为关税的纳税人；经营进口货物的收货人，为关税的纳税人。[知识点]：关税纳税人[考点]关税纳税人[考察方向]：原文表述[难度]易
住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率减按2%计算缴纳増值税。 （ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：自2021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。
时间序列的水平分析指标包括（ ）。
A、增长速度
B、发展水平
C、增长量
D、平均增长量
E、发展速度
答案：B,C,D
分析解释：本题考查时间序列的水平分析。时间序列的水平分析指标有：发展水平、平均发展水平、增长量与平均增长量。速度分析的指标包括：发展速度与增长速度、平均发展速度与平均增长速度。（知识点：时间序列的水平分析）
确定审计管辖的原则不包括（ ）。
A、投票原则
B、财政、财务隶属关系原则
C、国有资源、国有资产监督管理关系原则
D、指定管辖原则
答案：A
分析解释：确定审计管辖有三个原则∶①财政、财务隶属关系原则;②国有资源、国有资产监督管理关系原则;③指定管辖原则。【知识点】审计管辖【考点】审计管辖的概念及确定审计管辖权的原则【考查方向】结论考查【难度】易
会计核算必须以实际发生的交易或事项及证明其发生的合法凭证为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映财务状况和经营成果，这体现了会计信息质量要求的（ ）。
A、可靠性
B、相关性
C、可理解性
D、实质重于形式
答案：A
分析解释：可靠性要求会计核算必须以实际发生的交易或事项及证明其发生的合法凭证为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。【知识点】可靠性
企业于2月28日销售产品价款共计10 000元，于7月12日收到货款存入银行，按收付实现制核算时，该项收入应归属于（）。
A、2月
B、7月
C、当年
D、视情况而定
答案：B
分析解释：收付实现制，也称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，是与权责发生制相对应的一种会计基础。销售商品的货款是7月份收到的，按照收付实现制的要求，应该在7月份确认收入。【知识点】会计基础
2018年7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门生产工人工资1700万元；生产部门管理人员工资100万元；管理部门管理人员工资200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司2018年7月应计入管理费用的金额为（）万元。
A、2430
B、200
C、364.5
D、243
答案：D
分析解释：甲公司2018年7月应计入管理费用的职工薪酬金额=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(万元)。【知识点】职工薪酬的确认和计量【考点】短期薪酬【考察方向】案例应用【难易程度】中
下列各项中，应停止借款费用资本化的有（ ）。
A、符合资本化条件的资产的实体建造或者生产活动尚未完成
B、继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生
C、如果所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造或者生产过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化
D、如果企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化
答案：B,C,D
分析解释：选项A，符合资本化条件的资产的实体建造或者生产活动已经全部完成或者实质上已经完成时，应停止借款费用资本化。【知识点】借款费用的确认【考点】借款费用资本化期间的确定【考察方向】概念释义【难易程度】中
2020年10月30日，A公司应收B公司账款9000万元，采用摊余成本进行后续计量。由于B公司发生财务困难，无法偿还全部账款，A公司及B公司的其他债权人共同决定对B公司的债务进行重组，并于2020年11月1日与B公司签订了债务重组合同。债务重组合同约定，A公司免除60%应收B公司账款，B公司其他债权人免除20%应收B公司账款，豁免的债务在合同签订当日解除，对于其余未豁免的债务，B公司应于2020年12月底前偿还。2020年12月23日，A公司收到B公司支付的账款3600万元。假定A公司是B公司的股东，不考虑其他因素，A公司2020年度因上述交易或事项应当确认的损失金额是()。
A、1800万元
B、5400万元
C、9000万元
答案：B
分析解释：A公司作为B公司股东比其他债权人多豁免的40%部分账款属于权益性交易，不应确认损益，因此，A公司因上述债务重组应当确认的损失金额=9000×20%=1800(万元)，选项B正确。【知识点】重组义务
政府预算会计报表应包括（ ）。
A、预算收入支出表
B、预算结转结余变动表
C、财政拨款预算收入支出表
D、资产负债表
答案：A,B,C
分析解释：根据《政府单位会计制度》规定，预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。【知识点】政府决算报告和财务报告【考点】政府决算报告【考察方向】概念理解【难易程度】易
企业选定的记账本位币不是人民币的，应当按照境外经营财务报表的折算原则将其财务报表折算为人民币财务报表。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：企业选定的记账本位币不是人民币的，应当按照境外经营财务报表折算原则将其财务报表折算为人民币财务报表。【知识点】外币财务报表的折算【考点】外币财务报表折算的一般原则【考察方向】原文表述【难易程度】易
关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，下列各项表述正确的有（）。
A、应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B、持有期间确认的利息或现金股利，应当确认为投资收益
C、支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目
D、资产负债表日，企业应将其公允价值变动计入当期损益
答案：B,C,D
分析解释：选项A，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。【知识点】金融资产和金融负债的后续计量【考点】金融资产的后续计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列有关以摊余成本计量的金融资产的会计处理表述中正确的有（ ）。
A、以摊余成本计量的金融资产应按实际利率法确认利息收入，并计入当期损益
B、以摊余成本计量的金融资产的交易费用应当计入当期损益
C、以摊余成本计量的金融资产发生减值时计入其他综合收益
D、以摊余成本计量的金融资产处置时取得价款与账面价值的差额计入当期损益
答案：A,D
分析解释：选项B，以摊余成本计量的金融资产的交易费用应当计入资产成本，不计入当期损益；选项C，以摊余成本计量的金融资产计提减值时应借记“信用减值损失”科目，贷记“债权投资减值准备”科目，不计入其他综合收益。
甲公司与客户签订一项租赁合同，合同约定甲公司出租一架飞机，期限为2年，由客户决定具体的飞行时间和地点以及具体搭载的物品，同时配备飞机的操作人员，能够提供该操作服务的并非只有甲公司，客户也可以从其他方聘用操作人员，该合同总价款为300万，假设单独租赁飞机的市场公允价值为280万元，飞机操作人员的服务费用的市场价格为40万元，租赁飞机应分摊的合同对价金额为（）。
A、23万元
B、18.5万元
C、18.4万元
D、22.5万元
答案：C
分析解释：合同中包含租赁部分和非租赁部分的，应按照各部分的单独售价之和的相对比例分摊合同对价，故租赁飞机应分摊的合同对价金额＝280/（280＋40）×300＝262.5（万元）。【知识点】租赁的分拆与合并
投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值之间的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（ ）。
A、其他综合收益
B、资本公积
C、盈余公积
D、未分配利润
答案：C,D
分析解释：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更，差额部分调整留存收益。【知识点】投资性房地产后续计量模式的变更【考点】投资性房地产后续计量模式的变更【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列关于投资性房地产后续计量模式的变更，表述正确的有（）。
A、投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益
B、已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件的可以从成本模式转为公允价值模式
C、投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益
D、投资性房地产后续计量模式变更时的处理，一般不影响当期损益
答案：B,D
分析解释：投资性房地产后续计量模式变更，属于会计政策变更，应调整留存收益，一般不影响当期损益。【知识点】投资性房地产后续计量模式的变更【考点】投资性房地产后续计量模式的变更【考察方向】概念释义【难易程度】中
投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，公允价值与账面价值之间的差额影响的项目有（ ）。
A、其他综合收益
B、资本公积
C、盈余公积
D、未分配利润
答案：C,D
分析解释：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更，差额部分调整留存收益。【知识点】投资性房地产后续计量模式的变更【考点】投资性房地产后续计量模式的变更【考察方向】概念释义【难易程度】中
如果某项支出对区域外的其他地区产生影响，具有一定外部性，就应当由更高级次政府负担，体现的是（ ）
A、受益范围原则
B、激励相容原则
C、法律规范原则
D、重点性原则
答案：A
分析解释：外部性原则也称受益范围原则，即如果某项支出对区域外的其他地区产生影响，具有一定外部性，就应当由更高级次政府负担。【知识点】政府间事权的划分【考点】政府间事权的划分【难易程度】易【考察方向】概念理解
下列各项说法中，正确的有（）。
A、或有负债只能是潜在义务
B、或有事项必然形成或有负债
C、或有事项的结果可能会产生预计负债、或有负债、资产以及或有资产
D、或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，不能予以确认
答案：C,D
分析解释：选项A，或有事项可能是潜在义务，也可能是现时义务；选项B，或有事项不一定形成或有负债，也有可能形成或有资产。【知识点】或有负债和或有资产【考点】或有负债和或有资产【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业对某项存货计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，不能结转其已计提的存货跌价准备。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业对某项存货计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转其已计提的存货跌价准备。【知识点】存货初始计量【考点】存货初始计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。
A、以存货抵偿债务
B、以银行存款支付采购款
C、将现金存为银行活期存款
D、以银行存款购买2个月内到期的债券投资
答案：B
分析解释：选项A，不涉及现金流量净额变动；选项C，银行活期存款属于现金，不涉及现金流量净额的变动。选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，不涉及现金流量净额的变动。【知识点】现金流量表的编制方法及程序
居民甲将一套价值100万元的住房与居民乙的住房进行交换，并支付给乙差价款10万元，当地规定的契税税率为3%。关于契税缴纳的说法，正确的是（ ）。
A、甲需要缴纳契税0万元
B、甲需要缴纳契税0.3万元
C、乙需要缴纳契税3万元
D、甲、乙均不需要缴纳契税
答案：B
分析解释：房屋所有权交换，房屋交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。居民甲需要缴纳契税=10×3%=0.3（万元）。【知识点】契税【考点】契税的纳税人和征税范围【考察方向】案例应用【难易程度】易
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的（ ），减征75%征收环境保护税。
A、10%
B、20%
C、30%
D、50%
答案：C
分析解释：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的30%，减征75%征收环境保护税。【知识点】环境保护税【考点】环境保护税的税收优惠【考察方向】原文挖空【难易程度】易
下列关于无形资产的处置和报废的处理，说法不正确的有（ ）。
A、无形资产对外出租取得的收入计入营业外收入
B、对外出租的无形资产计提的累计摊销计入管理费用
C、处置无形资产时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入资产处置损益
D、无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）
答案：A,B
分析解释：无形资产对外出租取得的收入计入其他业务收入，选项A错误；对外出租无形资产计提的累计摊销计入其他业务成本，选项B错误。【知识点】无形资产的处置【考点】无形资产的处置【考察方向】概念释义【难易程度】中
考核国防支出效益时，应采用的方法是（ ）。
A、成本—效益分析法
B、投入—产出分析法
C、公共劳务收费法
D、最低费用选择法
答案：D
分析解释：本题考查财政支出效益分析方法。最低费用选择法以成本最低为择优的标准，适用于军事、行政、文化、卫生等支出项目。【知识点】财政支出效益分析的方法【考点】最低费用选择法【考察方向】概念理解【难易程度】易
根据“经济发展阶段论”，在经济进入成熟阶段后，财政支出的重点是（ ）。
A、法律和秩序
B、交通设施
C、社会福利
D、新能源开发
答案：C
分析解释：本题考查财政支出规模的增长趋势。在经济发展的成熟阶段，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构。【知识点】财政支出规模的增长趋势【考点】经济发展阶段论【考察方向】概念理解【难易程度】易
下列财政补贴中，属于流通环节补贴的有（ ）。
A、农副产品价格补贴
B、工矿产品价格补贴
C、职工副食品补贴
D、商业企业的政策性亏损补贴
E、财政贴息
答案：A,D
分析解释：选项B，工矿产品价格补贴属于生产环节补；选项C，职工副食品补贴属于消费环节补贴；选项E，财政贴息是分配环节补贴。【知识点】财政补贴支出【考点】财政补贴的性质与分类【考察方向】概念理解【难易程度】中
关于税收饶让的税法，正确的是（ ）
A、税收饶让可以完全解决重复征税
B、居民在境外所得的已纳税款可以得到抵免
C、居民在国外所得的减免税部分可以得到抵免
D、居民在境外所得按居住国规定的税率进行补征
答案：C
分析解释：税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的，其目的主要是为了保障各国税收优惠措施的实际效果。【知识点】国际重复征税的产生与免除【考点】国际重复征税的免除【考察方向】概念理解【难易程度】中
企业处置子公司股权后导致丧失控制权，将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在个别报表中应当将丧失控制权日剩余股权的公允价值与账面价值的差额计入留存收益。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：原持有的对被投资单位具有控制权的长期股权投资，因部分处置等原因导致持股比例下降，不再对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的，应将丧失控制权日剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益。
甲公司2017年7月以860万元取得100万股乙公司股票，占乙公司发行在外股份的0.5%，作为交易性金融资产核算。乙公司股票在2017年年末每股市场价为10.2元，2018年4月1日，甲公司又出资17000万元购买乙公司15%的股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司每股股票价格为9元。2019年5月，乙公司经股东大会批准进行重大资产重组（接受其他股东增资），甲公司在该项重大资产重组后持有乙公司的股权比例下降为10%，但仍能向乙公司董事会派出代表并对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，下列关于因持有乙公司股权期间对甲公司利润影响的表述中，正确的有（）。
A、2018年持有乙公司15.5%股权应享有乙公司利润的份额影响2018年利润总额
B、2018年增持股份时，所持100万股乙公司股票公允价值与账面价值的差额影响2018年利润总额
C、2017年持有乙公司股权公允价值相对于取得成本的变动额影响2017年利润总额
D、2019年因重大资产重组，相应享有乙公司净资份额的变动额影响2019年利润总额
答案：A,B,C
分析解释：选项D，2019年因重大资产重组，相应享有乙公司净资产份额的变动计入资本公积一其他资本公积，不影响利润总额。【知识点】长期股权投资的范围【考点】长期股权投资的范围【考察方向】案例应用【难易程度】中
企业通过多次交易分步实现同一控制下企业合并，并且不属于“一揽子交易”的，下列说法正确的有（）。
A、初始投资成本为合并日相对于最终控制方而言的被合并方可辨认净资产账面价值的份额，加上最终控制方收购被合并方形成的商誉
B、新增投资初始投资成本为付出资产或承担负债的账面价值
C、新增投资初始投资成本与为取得新增部分投资所支付对价的账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，冲减留存收益
D、该项合并不会产生新的商誉
答案：A,C,D
分析解释：新增投资初始投资成本为合并日初始投资成本减原股权投资在追加投资日的账面价值的差额，选项B错误。【知识点】长期股权投资核算方法的转换【考点】公允价值计量转权益法核算【考察方向】概念释义【难易程度】中
增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益。（）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入长期股权投资初始投资成本。【知识点】长期股权投资的初始计量【考点】长期股权投资的初始计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
投资方对被投资单位能够实施控制，被投资单位以资本公积转增资本，投资方应按持股比例增加长期股权投资。（）  

A、错
B、对
答案：A
分析解释：子公司将资本公积转增资本，在未向投资方提供等值现金股利或利润选择权时，母公司不应确认相关投资收益，无需进行账务处理。【知识点】长期股权投资的后续计量【考点】成本法【考察方向】概念释义【难易程度】中
现行税制中，实行地区差别比例税率的税种是( )。
A、增值税
B、消费税
C、城市维护建设税
D、车辆购置税
答案：C
分析解释：现行税制中，城市维护建设税实行地区差别比例税率。增值税和消费税实行产品比例税率：车辆购置税实行统一比例税率。【知识点：第四章城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加第一节 城市维护建设税四、税率】
工资、薪金所得适用的个人所得税税率为（ ）。
A、超额累进税率
B、超额累退税率
C、比例税率
D、减免税率
答案：A
分析解释：个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率，其中工资、薪金所得适用超额累进税率，税率为3%~45%。【知识点】个人所得税的税率【考点】个人所得税的税率【考察方向】概念释义【难易程度】易
甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。
A、750
B、812.5
C、950
D、1 000
答案：B
分析解释：该项固定资产改造后的账面价值＝（800－250）－（200－250×200/800）＋400＝812.5（万元）【知识点】资本化的后续支出【考点】资本化的后续支出【考察方向】概念释义【难易程度】中
企业对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧时，无须考虑预计净残值的影响。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：双倍余额递减法在改为年限平均法之前，计算折旧额时不考虑预计净残值的影响，最后两年改为年限平均法时，要考虑预计净残值。【知识点】固定资产折旧【考点】固定资产折旧方法【考察方向】概念释义【难易程度】中
关于税法与民法的关系， 下列说法正确的有（ ）。
A、民法与税法中权利义务关系都是对等的
B、民法原则总体上不适用于税收法律关系的建立和调整
C、税法大量借用了民法的概念、 规则和原则
D、涉及税务行政赔偿的可以适用民事纠纷处理的调解原则
E、税法的合作依赖原则与民法的诚实信用原则是对抗的
答案：B,C,D
分析解释：选项 A： 税收法律关系中， 体现国家单方面的意志， 权利义务关系不对等。 选项 E：税法的合作依赖原则有民法诚实信用原则的影子， 其原理是相近的， 并非对抗的。【知识点】税收法律关系的概念与特点
根据关税的有关规定，下列各项中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是( )。
A、货物的成交价格
B、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用
C、货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费用及相关费用
D、货物运抵我国境内输入地点起卸后的保险费及运输费用
答案：D
分析解释：依据《关税条例》,进口货物的完税价格由海关以符合相关规定所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。【知识点：一般进口货物的完税价格】
如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：比如其他债权投资、其他权益工具投资的公允价值变动记入“其他综合收益”科目，则因此产生的递延所得税也记入“其他综合收益”科目。【知识点】所得税费用【考点】所得税费用【考察方向】概念释义【难易程度】中
无形资产的账面价值小于其计税基础形成的可抵扣暂时性差异应确认为递延所得税资产。（ ）  

A、错
B、对
答案：A
分析解释：企业自行研发形成的无形资产的账面价值小于计税基础形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。【知识点】递延所得税资产的确认和计量【考点】递延所得税资产的确认和计量【考察方向】概念释义【难易程度】中
下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。
A、直接转让土地使用权的
B、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
C、转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
D、取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的
答案：A
分析解释：符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。【知识点：土地增值税的清算条件】
下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有( )。
A、合作建房后转让的
B、个人之间互换自有居住用房地产，当地税务机关已核实
C、房产所有人将房屋产权用于抵债的
D、房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的
E、土地使用者置换土地，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且取得经济利益的
答案：A,C,E
分析解释：选项B:对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项D:房地产出租，出租人取得收入，但是没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围。【知识点：征税范围】
纳税人将自产实木地板用于下列情形的，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税和增值税的是( )。
A、将自产实木地板用于换取生产资料、消费资料
B、将自产实木地板用于抵偿债务
C、将自产实木地板用于投资入股
D、将自产实木地板用于对外捐赠
答案：D
分析解释：选项ABC：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【知识点：应税消费品用于其他方面的计税规定】
根据现行消费税暂行条例的规定，在卷烟批发环节加征一道从价税，下列有关表述正确的有（）。
A、纳税义务人为在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人
B、征收范围为纳税人批发销售的指定牌号规格的卷烟
C、自2015年5月10日起，适用税率:从价税率11%，从量税率0.005元/支
D、纳税义务发生时间:纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
E、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款
答案：A,C,D
分析解释：选项B，征收范围为纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟；选项E，卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【知识点：卷烟批发环节征收消费税的规定】
物权的客体是物，权利绝对不会成为物权的客体。（ ）
A、错
B、对
答案：A
分析解释：物权的客体是物，但法律仍规定权利可以作为权利抵押权、权利质权的客体。所以，在法律特别规定情形中，权利可以成为物权的客体。【知识点】物权通论【考点】作为物权客体的物【考察方向】概念理解【难易程度】易
根据政府采购法律制度的规定，下列关于政府采购合同的表述中，不正确的是（ ）。
A、采购人与中标、成交供应商应当在中标、成交通知书发出之日起10日内签订政府采购合同
B、无论合同金额大小，政府采购合同签订后，采购人均应将合同副本报同级政府采购监督管理部门和有关部门备案
C、政府采购合同应当采购书面形式
D、采购人可以委托采购代理机构代表其与供应商签订政府采购合同
答案：A
分析解释：选项A：采购人与中标、成交供应商应当在中标、成交通知书发出之日起30日内，按照采购文件确定的事项签订政府采购合同。【知识点】政府采购合同【考点】政府采购合同的签订【考察方向】结论考察【难易程度】中
根据《预算法》的规定，经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现的下列情形中，无需进行预算调整的有（ ）。
A、需要增加或者减少预算总支出的
B、需要调入预算稳定调节基金的
C、需要调减预算安排的重点支出数额的
D、地方政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化
答案：D
分析解释：在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的“专项转移支付”而引起的预算支出变化，不属于预算调整。【知识点】预算执行和调整【考点】预算调整【考察方向】概念释义【难易程度】中
根据政府采购法律制度的规定，下列关于政府采购方式的表述中，正确的有（ ）。
A、竞争性谈判的方式要求最少2家供应商，就采购事宜由采购人或者采购代理机构与供应商分别进行一对一的谈判
B、只能从唯一供应商处采购的，可以采用单一来源采购的方式
C、公开招标应作为政府采购的主要方式
D、具有特殊性，并且只能从有限范围的供应商处采购商品或者服务的，可采用邀请招标的方式
答案：B,C,D
分析解释：选项A：竞争性谈判要求3家以上的供应商就采购事宜与供应商分别进行一对一的谈判，最后通过谈判结果来选择供应商。知识点：政府采购方式【考点】竞争性谈判【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
下列选项中属于面向数据的计算机辅助审计技术的是（）。
A、程序编码审查
B、审计抽样
C、快照
D、程序代码比较和跟踪
答案：B
分析解释：ACD选项属于面向系统的计算机辅助审计技术。面向系统的计算机辅助审计技术，包括平行模拟、测试数据、嵌入审计模块法、程序编码审查、程序代码比较和跟踪、快照等方法。[知识点：计算机辅助审计技术的定义]
下列关于境外旅客购物离境退税政策的说法中，正确的是( )。
A、所购退税物品由境外旅客本人或其指定代理人随身携带或随行托运出境
B、境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞
C、离境日距退税物品购买日不超过183天
D、退税物品包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品
答案：B
分析解释：选项A,所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境;选项C，离境日距退税物品购买日不超过90天;选项D,退税物品不包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品。【知识点：境外旅客购物离境退税】
根据规定，自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额（）征收增值税。
A、0.5%
B、1%
C、1.5%
D、2%
答案：A
分析解释：自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税改为减按0.5%征收增值税。【知识点：二手车经销企业销售旧车】
根据增值税的有关规定，下列各项中，表述错误的是( )。
A、转登记日前连续12个月累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人
B、纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，征收率为5%
C、纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产取得的收入，免征增值税
D、航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
答案：D
分析解释：选项D:航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。【知识点：销售额的特殊规定】
下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。
A、以预收货款方式提供租赁服务，收到预收款的当天
B、委托他人代销货物的，为货物发出的当天
C、采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天
D、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天
E、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
答案：A,C,D,E
分析解释：选项B：委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180日的当天。【知识点：增值税纳税义务发生时间】
某家具生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税价为1000元，该月收取包装物使用费20000元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40000元。则本月该企业应缴纳的增值税为（ ）元。
A、42717.95
B、37400
C、28300.89
D、26000
答案：C
分析解释：[200×1000＋20000/（1＋13%）]×13%＝28300.89元。包装物押金此处没有逾期所以不用计算。【知识点】销项税额的检查【考点】包装物销售的检查【考察方向】案例应用【难易程度】中
注册会计师执行的下列工作中，属于具体审计计划的是（ ） 。
A、制定财务报表整体的重要性
B、制定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
C、为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通
D、计划风险评估程序
答案：D
分析解释：无论是财务报表整体的重要性还是特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，都是在总体审计策略中确定的 。选项C也属于在确定审计方向时，注册会计师在重要性方面需要考虑的事项 。[知识点：具体审计计划]
下列有关审计的前提条件的说法中，正确的有()。
A、适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准
B、按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C、注册会计师对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任
D、管理层应当允许注册会计师在获取市计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
答案：A,B,D
分析解释：选项C,设计、执行和维护必要的内部控制属于被审计单位管理层的责任，独立审计的理念要求注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任。【知识点：审计的前提条件】【题库维护人：QYD】
下列选项中，有利于提高职业判断的质量的因素有( )。
A、注册会计师具有丰富的知识、经验和良好的专业技能
B、保持适当的职业怀疑
C、对得出的结论以及得出结论的理由作出了充分的记录
D、详细记录了解决职业判断相关问题的思路
答案：A,B,C,D
分析解释：选项A、选项B属于注册会计师具有的特征有利于提高职业判断的质量;选项C、选项D属于提高职业判断的可辩护性的情况，可辩护性越强，职业判断的质量越高。【知识点：合理运用职业判断】【题库维护人：QYD】
下列关于银行存款余额调节表的审计程序中，错误的是( )。
A、对于企收银未收款项，检查被审计单位收款入账的原始凭证，检查其是否已在期后银行对账单上得以反映
B、对于企付银未付款项，检查被审计单位付款的原始凭证，并检查该项付款是否已在期后银行对账单上得以反映
C、对银行存款余额调节表存在的大额或长期未达账项，注册会计师应当提请被审计单位调整
D、了解并评价与银行存款余额调节表的编制和复核及差异处理相关的内部控制
答案：C
分析解释：对银行存款余额调节表存在的大额或长期未达账项，注册会计师箭要追查原因并检查相应的支持文件，判断是否为错报事项，确定是否需要提请被审计单位调整。【知识点：银行存款的实质性程序】【题库维护人：QYD】
丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000兀，在检查该账户银行存款余额调节表时.D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )元。
A、1535000
B、1575000
C、1595000
D、1635000
答案：D
分析解释：丁公司12月31日反映资产负债表日的货币资金项目的银行存款应以12月31日的实有数，即1585000＋100000－50000＝1635000（元），故选项D正确。[知识点：银行存款的实质性程序]
被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（ ）。
A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因
B、清点收到的原材料，观察材料验收过程
C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期
D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票
答案：A
分析解释：订购了多余的材料运到自己经营的公司，可以通过比较原材料的入库出库数据分析查找原因。B项,只清点收到的原材料,则被偷运的原材料无法核实,存在缺陷;CD两项,抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。
（二）甲公司2018年接受税务师事务所纳税审查，关于房产税的有关情况如下：（1）本年委托施工企业建设的房产在5月9日办理验收手续，入账价值是450万元（含中央空调50万元）验收投入使用；同时转入固定资产的还有当时为基建工地服务的工棚，原值是50万元，目前作为员工的休息室。（2）6月30日，将原值为250万元的闲置用房向乙企业投资，协议规定，甲公司每月向乙企业收取不含税固定收入2.5万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。投资前的房产一直处于闲置状态。（3）7月7日，改建办公楼，办公楼账面原值550万元，已计提折旧10万元，为改造支付费用120万元，加装排水系统支付35万元，该排水系统单独作为固定资产入账，7月底完成改建工程，交付使用。（4）8月30日，将原值为150万元的闲置房产按照市场价格出租给个人居住，不含税月租金5万元。（已知：该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额，以上均为不含税金额。）根据上述资料，回答下列问题：甲公司业务（3）办公楼2018年应纳房产税( )万元。  

A、5. 62
B、5.12
C、5.58
D、5.16
答案：D
分析解释：应纳房产税=550×(1 - 30%)×1.2%×7÷12+( 550+ 120+35)×(1- 30%)×1.2%×5÷12=5. 16（万元）（知识点：应纳税额的计算）（题库维护老师：zhx）
注册会计师可能作出的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，下列说法中不正确的是（ ）。
A、如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异
B、如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理
C、如果不具备专业胜任能力，注册会计师没有必要作出点估计或区间估计
D、注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报
答案：C
分析解释：本题考查的是会计估计审计中CPA应对评估的重大错报风险；会计估计属于审计中的一部分，尽管不具备专业胜任能力，但注册会计师仍可以采用其他的方法来做出点估计或区间估计。【知识点】应对评估的重大错报风险
赵某以挂号信的形式向钱某发出要约，信件未载明承诺开始日期，仅规定承诺期限为 15 天。 5 月 4 日，赵某将信件交付邮局，邮局将信件加盖 5 月 5 日邮戳发出； 5 月 7 日，信件送达受要约人钱某的信箱；钱某直至 5 月 15 日才打开信箱、收到信件并阅读。该承诺期限的起算日为（ ）。
A、5 月 4 日
B、5 月 5 日
C、5 月 7 日
D、5 月 15 日
答案：B
分析解释：要约以信件或者电报作出的，承诺期限自信件载明的日期或者电报交发之日开始计算。信件未载明日期的，自投寄该信件的邮戳日期开始计算。【知识点】合同订立的方式【考点】承诺【考察方向】概念释义【难易程度】中
以持续履行的债务为内容的不定期合同，当事人可以随时解除合同，但是应当在合理期限之前通知对方。
A、错
B、对
答案：B
分析解释：以持续履行的债务为内容的不定期合同，当事人可以随时解除合同，但是应当在合理期限之前通知对方。【知识点：合同权利义务终止的具体情形】【考点】合同解除【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
民事诉讼和仲裁适用于解决横向关系经济纠纷。（ ）
A、错
B、对
答案：B
分析解释：在多元化的纠纷解决机制中，仲裁和民事诉讼适用于解决横向关系经济纠纷，即平等的民事主体之间发生的经济纠纷。【知识点】经济纠纷概念与解决途径【考点】经济纠纷的解决途径【考察方向】结论考察【难易程度】易
苏某为甲上市公司的优先股股东，下列事项中，苏某有权行使表决权的是（ ）
A、增发普通股
B、首次减资10%
C、发行公司债券
D、变更公司形式
答案：D
分析解释：优先股股东有权出席股东大会会议，就以下事项有表决权：（1）修改公司章程中与优先股相关的内容；（2）一次或累计减少公司注册资本超过10%；（3）公司合并、分立、解散或变更公司形式；（4）发行优先股。
下列关于股东大会决议的表述中，不正确的是( )。
A、股东出席股东大会会议，所持每一股份有一表决权，但公司持有的本公司股份没有表决权
B、股东应当出席会议，不能委托代理人出席股东大会
C、股东大会做出一般决议，必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过
D、股东大会做出特别决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过
答案：B
分析解释：股东可以委托代理人出席股东大会会议，代理人应当向公司提交股东授权委托书，并在授权范围内行使表决权。【知识点】股份有限公司的组织机构【考点】股东大会【考察方向】原文表述【难度】易【题库维护人】HYM
根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格的方法是( )。
A、可比非受控价格法
B、再销售价格法
C、成本加成法
D、交易净利润法
答案：A
分析解释：可比非受控价格法，是指以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。【知识点：特别纳税调整监控管理（二）特别纳税调整转让定价方法】【题库维护人：QYD】
下列各项中，关于企业所得税所得来源地的确定正确的是( )。
A、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
B、销售货物所得，按照销售方所在地确定
C、提供劳务所得，按照所得支付地确定
D、转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
答案：A
分析解释：选项B，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。（知识点：征税对象（三）所得来源地的确定）（题库维护老师：zhx）
下列关于企业重组业务特殊性税务处理陈述，不正确的是（）。
A、企业发生债权转股权业务.对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失
B、资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定
C、合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定
D、企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额30%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
答案：D
分析解释：选项D，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。（知识点：企业重组的特殊性税务处理方法）（题库维护老师：zhx）