Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
根据我国的货币层次划分方法，“M0+企业活期存款+机关团体部队存款+农村存款+个人持有的信用卡类存款”为（ ）。
A、M0
B、M1
C、M2
D、M3
答案：B
分析解释：M1= M0+企业活期存款+机关团体部队存款+农村存款+个人持有的信用卡类存款。  
【直接考点】狭义货币  
【相关考点】我国按照流动性不同将货币供应量划分为三个层次：  
M0流通中现金  
M1：狭义货币，是现实购买力M0+企业活期存款+机关团体部队存款+农村存款+个人持有的信用卡类存款  
M2：广义货币M1+城乡居民储蓄存款+企业存款中具有定期性质的存款+外币存款+信托类存款

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| M0 | 流通中现金 |
| M1：狭义货币，是现实购买力 | M0+企业活期存款+机关团体部队存款+农村存款+个人持有的信用卡类存款 |
| M2：广义货币 | M1+城乡居民储蓄存款+企业存款中具有定期性质的存款+外币存款+信托类存款 |
在海上货物运输保险中，串味风险属于（ ）的承保范围。
A、一切险
B、水渍险
C、平安险
D、特别附加险
答案：A
分析解释：考查中国海上货物运输保险条款。  


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| 基本险 | 平安险、水渍险和一切险；仓至仓条款 |
| 附加险 | 一般附加险 | 偷窃、提货不着险，淡水雨淋险，短量险，混杂、玷污险，渗漏险，碰损险，**串味险**，受潮发热险，钩损险，包装破裂险，锈损险（11种） |
| 特别附加险 | 交货不到险、进口关税险、舱面险、拒收险、黄曲霉素险和出口货物到香港或澳门存仓火险责任扩展条款 |
| 特殊附加险 | 海运货物战争险、海运货物罢工险（2种） |
| 专门险 | 海洋运输冷藏货物保险和海洋运输散装桐油保险（2种） |

而一切险的承保范围为：水渍险+一般附加险，故选项应为A（知识点：海上货物运输保险承保的风险）（题库维护老师：GYN）
下列描述不属于X理论的是（ ）。
A、独裁
B、人际关系
C、任务驱动
D、生产中心
答案：B
分析解释：X理论是以管理者为中心，包括独裁、生产中心、亲密的、产出、任务驱动、督导和指导。人际关系属于Y理论。

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| 管理者中心 |  | 员工中心 |
| X理论 | <——————> | Y理论 |
| 独裁 | <——————> | 民主 |
| 生产中心 | <——————> | 员工中心 |
| 亲密的 | <——————> | 普遍的 |
| 产出 | <——————> | 关怀 |
| 任务驱动 | <——————> | 人际关系 |
| 督导 | <——————> | 支持 |
| 指导 | <——————> | 参与 |

【知识点】领导风格与技能【考点】领导风格与技能【考察方向】概念理解 【难易程度】易
下列选项中，说法正确的是（）。
A、证券公司融资融券业务可以和投资银行业务集中运行
B、在处置证券公司风险过程中，应当保障证券经纪业务正常进行
C、证券公司必须委托独立监控部门对证券持仓、盈亏状况、风险状况和交易活动进行有效监控并定期对自营业务进行压力测试
D、证券、期货投资咨询人员可同时在多个证券、期货投资咨询机构执业
答案：B
分析解释：证券公司应当健全业务隔离制度，确保融资融券业务与证券资产管理、证券自营、投资银行等业务在机构、人员、信息、账户等方面相互分离。故选项A错误。根据《证券公司风险处置条例》第5条的规定，处置证券公司风险过程中，应当保障证券经纪业务正常进行。故选项8正确。根据《证券公司内部控制指引》第53条的规定，证券公司应建立独立的实时监控系统，证券公司的监督检查部门或其他独立监控部门负责对证券持仓、盈亏状况、风险状况和交易活动进行有效监控并定期对自营业务进行压力测试，确保自营业务各项风险指标符合监管指标的要求并控制在证券公司承受范围内。故选项C错误。根据《证券、期货投资咨询管理暂行办法》第18条的规定，证券、期货投资咨询人员不得同时在2个或者2个以上的证券、期货投资咨询机构执业。故选项D错误。
下列各项中，关于外币非货币性项目的说法正确的有（ ）。
A、以历史成本计价的外币非货币性项目，按交易发生日的即期汇率折算，资产负债表日不产生汇兑差额
B、以成本与可变现净值孰低计量的存货，确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响
C、以公允价值计量的外币非货币性项目，期末因汇率变动产生的差额计入公允价值变动损益
D、其他权益工具投资，因汇率变动产生的差额计入其他综合收益
答案：A,D
分析解释：对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日以外币可变现净值与即期汇率计算出以人民币反映的金额，判定未发生减值的，无须考虑汇率变动的影响，选项B错误；对于以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（股票、基金）的，差额计入“公允价值变动损益”，属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益投资）的，则计入“其他综合收益”，选项C错误。【知识点】外币交易的会计处理【考点】外币交易的会计处理【考察方向】概念释义【难易程度】中
甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为400万元和1 500万元。甲公司于2×16年6月2日通过向乙公司原股东定向增发500万股本企业普通股取得乙公司全部的1 500万股普通股。甲公司每股普通股在2×16年6月2日的公允价值为30元，乙公司每股普通股当日的公允价值为10元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。该项业务购买方的合并成本为（）。
A、15 000万元
B、45 000万元
C、12 000万元
D、20 000万元
答案：C
分析解释：甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了500万股普通股，合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为[500/（400＋500）×100%]55.56%，所以，本业务属于反向购买，购买方为乙公司，假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则乙公司应当发行的普通股股数为（1 500÷55.56%－1 500）1 200万股，其公允价值＝1 200×10＝12 000（万元），则企业合并成本为12 000万元。 【提示】这里是将乙公司和其原股东看成一个整体，交易之后，乙公司的原股东控制了甲公司，所以说乙公司通过其原股东间接控制了甲公司，进而才有了反向购买。即甲公司为法律上的母公司（会计上的子公司），乙公司为法律上的子公司（会计上的母公司）。【知识点】企业合并的会计处理
A公司2019年1月1日取得乙公司30%的有表决权股份，其初始投资成本为1650万元，釆用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。当年乙公司实现净利润1500万元，2020年乙公司发生净亏损9000万元，2021年乙公司实现净利润2500万元。假定取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方釆用的会计政策、会计期间相同。假设A公司长期应收款的账面余额一直为零，且A公司对乙公司不负有承担额外损失的义务。不考虑其他因素，下列表述中正确的有（ ）。
A、2019年年末A公司长期股权投资的账面价值为2250万元
B、2020年该项投资影响损益金额为-2700万元
C、2021年年末确认投资收益300万元
D、2021年年末A公司长期股权投资的账面价值为750万元
答案：A,C
分析解释：A公司长期股权投资2019年初入账价值=6000x30%=1800（万元），2019年末A公司长期股权投资账面价值=1800+1500x30%=2250（万元），选项A正确；2020年乙公司发生净亏损9000万元，A公司分担的金额=9000x30%=2700（万元），大于2250万元，所以调减长期股权投资账面价值2250万元，对应减少投资收益2250万元，剩余450万元（2700-2250）在备查账簿登记，选项B错误；2021年乙公司实现净利润2500万元，A公司应调增长期股权投资的金额=2500x30%-450=300（万元），对应增加投资收益300万元，选项C正确，选项D错误。【知识点】长期股权投资的后续计量【考点】长期股权投资的后续计量【考察方向】案例应用【难易程度】中
甲是一家企业的股东，因为债务纠纷，将自己在该企业中的股权转让给乙，但是并没有办理变更登记。后甲找到不知情的丙，以合理的价格将股权转让给丙，丙及时办理了变更登记。下列说法正确的有( )。
A、甲将股权转让给丙的行为是有效的
B、乙有权向丙要求赔偿
C、乙无权向甲要求赔偿
D、丙可以适用善意取得制度取得股权所有权
答案：A,D
分析解释：根据《公司法司法解释（三）》规定，股权转让后尚未向公司登记机关办理变更登记．原股东将仍登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，受让股东以其对于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，人民法院可以参照物权法中有关善意取得制度的规定处理。原股东处分股权造成受让股东损失，受让股东请求原股东承担赔偿责任、对于未及时办理变更登记有过错的董事、高级管理人员或者实际控制人承担相应责任的，人民法院应予以支持；受让股东对于未及时办理变更登记也有过错的，可以适当减轻上述董事、高级管理人员或者实际控制人的责任。综上，本题中丙在不知情的情况下以合理的价格受让股权．并且办理了变更登记．因此可以适用善意取得制度取得股权所有权。而乙只能向原股东甲要求赔偿。[知识点]有限责任公司的股权移转
根据行政处罚法的规定，下列说法正确的有（）。
A、违法行为轻微，及时纠正没有造成危害后果的，应当依法减轻对当事人的行政处罚
B、行政机关使用非法定部门制发的罚款单据实施处罚的，当事人有权拒绝处罚
C、对情节复杂的违法行为给予较重的行政处罚，应由行政机关的负责人集体讨论决定
D、除当场处罚外，行政处罚决定书应按照民事诉讼法的有关规定在7日内送达当事人
E、在作出处罚决定之前，应当先告知作出处罚决定的事实，以及复议、诉讼等法律救济的权利
答案：B,C
分析解释：（1）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚；所以选项A错误。（2）行政机关对当事人进行处罚不使用罚款、没收财物单据或者使用非法定部门制发的罚款、没收财物单据的，当事人有权拒绝处罚；所以选项B正确。（3）对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚，行政机关的负责人应当集体讨论决定；所以选项C正确。（4）行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在七日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。选项D中“除当场处罚外”错误，应当是“除在宣告后当场交付当事人外”，所以选项D错误。（5）在作出处罚决定之前，应当先告知作出处罚决定的事实、理由及法律依据，以及依法享有的辩解、听证的权利；所以选项E错误。[知识点]行政处罚的适用
关于私募基金销售机构的行为，符合法规要求的是（ ）。
A、私募基金销售机构应当采取措施，对投资者的风险识别能力和风险承担能力进行评估
B、私募基金销售机构应当通过分析会、报告会等形式，向公众宣传推介
C、私募基金销售机构应当向投资者保证本金不受损失
D、私募基金销售机构应当确保投资者的投资资金来源合法
答案：A
分析解释：非公开募集基金，不得向合格投资者之外的单位和个人募集资金，不得通过报刊、电台、电视台、互联网等公众传播媒体或者讲座、报告会、分析会和布告、传单、手机短信、微信、博客和电子邮件等方式向不特定对象宣传推介，故B项错误。私募基金管理人、私募基金销售机构不得向投资者承诺投资本金不受损失或者承诺最低收益，故C项错误。投资者应当确保投资资金来源合法，不得非法汇集他人资金投资私募基金，故D项错误。私募基金管理人自行销售私募基金的，应当采取问卷调查等方式，对投资者的风险识别能力和风险承担能力进行评估，由投资者书面承诺符合合格投资者条件；应当制作风险揭示书，由投资者签字确认，故A项正确。【知识点】对非公开募集基金募集行为的监管【考点】对非公开募集基金推介方式的限制【考查方向】概念释义【难度】易
评估普通投资者风险承受能力的主要因素有（ ）。  
Ⅰ.财务状况  
Ⅱ.投资知识  
Ⅲ.投资目标  
Ⅳ.投资水平
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
答案：C
分析解释：评估普通投资者风险承受能力的主要因素包括以下几个方面：（1）财务状况，具体包含收入来源、用于投资资产占家庭总资产比例、债务状况以及可用于投资的资产规模等；（2）投资知识，包括金融相关学历情况、工作经历以及相关资格证书等；（3）投资经验，包括投资金融产品情况、交易频率以及投资时间等；（4）投资目标，包括拟投资期限、投资品种、期望收益等；（5）风险偏好，包括可承受的投资损失以及投资回报的用途等；（6）其他信息，包括投资者的年龄、抚养、扶养和赡养义务、学历以及本人及配偶的就业状况等。除以上述列举六项主要因素外，经营机构可结合实际操作经验及投资者的特殊情况，调整和补充具体评估指标。【知识点】投资者适当性管理【考点】确定普通投资者风险承受能力的主要因素【考察方向】概念释义【难易程度】中
属于商业银行中间业务的有（）。
A、结算业务
B、证券投资
C、代理业务
D、担保类中间业务
E、租赁业务
答案：A,C,D,E
分析解释：商业银行中间业务广义上讲是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。它包括两大类：一类是不直接承担或不直接形成债权债务、不动用自己资金、为社会提供各类服务而从中收取手续费的业务，称为一般意义上的金融服务类中间业务，主要包括结算业务、代理业务、咨询业务、信用卡业务、租赁业务、保管及其他业务等；另一类是形成或有资产或有负债的中间业务（即一般意义上的表外业务），涵盖的业务主要有担保类中间业务（如银行承兑汇票、备用信用证、各类保函等）、承诺类业务（如贷款承诺、透支额度等可撤销承诺和备用信用额度、回购协议、票据发行便利等不可撤销承诺两种）、金融衍生类中间业务（如期货、期权、互换、远期合约等）。【知识点】商业银行概述【考点】商业银行的业务【考查方向】概念理解【难度】中
甲公司2×17年外购一批存货，入账成本为500万元，共计1 000件，当年对外销售10%(即100件)，年末由于市场波动，剩余存货发生减值，预计售价为400万元，预计销售费用为10万元。2×18年，该批存货对外销售50%(即500件)，至年末，剩余存货预计售价为210万元，预计销售费用为5万元。假定不考虑其他因素，下列关于该批产品的处理，正确的是（）。
A、该批产品2×17年末应计提减值损失为110万元
B、该批产品2×18年因销售结转存货跌价准备的金额为30万元
C、该批产品2×18年末应转回的存货跌价准备为5万元
D、该批产品2×18年末账面价值为200万元
答案：D
分析解释：2×17年末存货可变现净值=400-10=390(万元)，期末存货成本=500×(1-10%)=450(万元)，应计提存货跌价准备60万元，因此选项A不正确;2×18年本期销售结转存货跌价准备=60×50%/90%=33.33(万元)，因此选项B不正确;2×18年末存货可变现净值=210-5=205(万元)，期末存货成本=500×(1-10%-50%)=200(万元)，可变现净值大于成本，不需要计提减值，期末存货跌价准备余额为0;由于期初存货跌价准备余额是60万元，本期销售结转存货跌价准备33.33万元，因此期末应转回存货跌价准备=60-33.33=26.67(万元)，期末存货账面价值=390-390×50%/90%+26.67=200(万元)，因此选项C不正确，选项D正确。
下列公司中，应纳入甲公司合并范围的是（）。
甲公司持有A公司半数以下的表决权，每年按照固定金额分享利润
甲公司持有B公司30%的表决权，根据甲公司与乙公司签订的期权合同，甲公司可以在目前及未来两年内以固定价格购买乙公司持有的B公司50%的表决权。根据该固定价格，上述期权在目前及预计未来两年内都是深度价外期权
甲公司持有C公司40%的普通股，C公司的相关活动通过股东会议上多数表决权主导，在股东会议上，每股普通股享有一票投票权。假设不存在其他因素，C公司的相关活动由持有C公司大多数投票权的一方主导
甲公司持有D公司48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策
答案：D
分析解释：选项A，投资方自被投资方享有的收益是固定的，表明甲公司对A公司不具有控制，甲公司对A公司的投资实质属于一项债权，故A公司不纳入甲公司合并范围；选项B，甲公司目前拥有购买B公司表决权的可行使期权，一旦行权将使甲公司拥有B公司80%的表决权。但由于这些期权在目前及预计未来两年内都为深度价外期权，即买方甲公司极小可能会到期行权，无法从该期权的行使中获利，因此这些期权并不构成实质性权利，甲公司不拥有对B公司的权力，故B公司不能纳入合并范围；选项C，甲公司仅持有C公司的少数投票权，不拥有对C公司的权力，故C公司不能纳入合并范围；选项D，与其他方持有的表决权比例相比，甲公司拥有充分决定性的投票权，满足权力的标准，即甲公司确定48%的权益足以使其拥有对D公司的控制权，D公司应纳入合并范围。
现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，下列各项中可以提高现金使用效率的有（）。
A、加速收款
B、力争现金流量同步
C、使用现金浮游量
D、推迟应付账款的支付
答案：A B C D
分析解释：现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，可以采取的措施包括：加速收款主要指能缩短应收账款的时间，发生应收账款会增加企业资金的占用，但它又是必要的，所以要在两者之间寻找合适的平衡点，所以选项A的说法正确。力争现金流量同步，可以使其所持有的交易性现金余额降到最低水平，所以选项B的说法正确。使用现金浮游量，从企业开出支票，收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。尽管企业开出发票，但仍可使用活期存款账户上的这笔资金，但要控制好使用时间，否则会造成银行存款的透支，所以选项C的说法正确。推迟应付账款的支付，如果遇到企业急需现金，甚至可以放弃供货方的折扣优惠，在信用期的最后一天支付款项。所以选项D的说法正确。
甲公司向银行借款100万元，张某与李某提供了保证，张某、李某与甲公司约定，张某对40万元承担连带保证责任，李某对60万元承担连带保证责任。借款到期后，甲公司无力清偿借款，而李某并无代偿能力。根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（）。
A、银行只能要求张某承担40万元的保证责任
B、银行无权要求李某承担保证责任
C、若张某清偿了100万元，只能向甲公司追偿
D、若张某清偿了100万元，有权向李某追偿60万元
答案：D
分析解释：（1）选项AB：连带共同保证是各保证人约定均对全部主债务承担担保义务或者保证人与“债权人”之间没有约定所承担保证份额的共同保证；连带共同保证的债务人在主合同规定的债务履行期限届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求任何一个保证人承担全部保证责任。故银行有权要求张某或李某承担100万元的保证责任。（2）选项B：李某为不具有完全代偿能力的主体，但只要以保证人身份订立保证合同后，就应当承担保证责任，不具有代偿能力并不影响李某的保证责任承担。（3）选项CD：连带共同保证中，已经承担保证责任的保证人，有权向“债务人”追偿，或者要求承担连带责任的“其他保证人”清偿其应当承担的份额。本题中，虽未与债权人约定份额，但保证人之间的约定仍旧有效，故张某有权向李某追偿60万元。
大海公司会计人员对企业存货进行了 一下处理：（1）A产品库存50件，其中20件已经与长城公司签订了不可撤销的销售合同，会计人员在对A产品计提存货跌价准备时将A产品区分为有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备；（2）B产品以前期计提了存货跌价准备，本期其价值上升，会计人员恢复了其账面价值；（3）C产品以前期已计提存货跌价准备3万元，其成本为10万元，可变现净值为5万元，会计人员补提存货跌价准备2万元；（4）有迹象表明D产品发生减值，会计人员对其进行减值测试，发现D产品的可变现净值低于其成本2万元，会计人员计提存货跌价准备2万元，以上做法中，正确的有（）
A、（1）
B、（2）
C、（3）
D、（4）
答案：A C D
分析解释：期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，在这种情况下，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备，选项A正确；以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额，如果是其他因素导致存货在本期价值上升的，则不能恢复原已减记的金额，选项B错误；企业应于资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提，选项C正确；当有迹象表明存货发生减值时，应当进行减值测试，若其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备，选项D正确。
甲上市公司（以下简称甲公司）2015年1月1日发行在外的普通股股数为30000万股。2015年甲公司与计算每股收益相关的事项如下：（1）5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股，以资本公积每10股转增3股，除权日为6月1日；（2）7月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通般；（3）8月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万份股票期权，每一份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股股票；（4）10月1日，发行3000万份认股权证，行权日为2016年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，2015年实现的归属于普通股股东的净利润为18360万元。下列各项关于甲公司在计算2015年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的表述中，正确的有（）。
A、因送红股调整增加的普通股股数为12000万股
B、因承诺回购股票调整增加的普通股股数为100万股
C、因发行认股权证调整增加的普通股股数为300万股
D、因资本公积转增股本调整增加的普通股股数为9000万股
E、因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股股数为250万股
答案：B, C, E
分析解释：因送红股调整增加的普通股加权平均数=30000×4/10=12000（万股），此项在计算基本每股收益时考虑，在计算稀释每股收益时无需再进行调整，所以选项A错误；因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数=（12/10×1000-1000）×6/12=100（万股），选项B正确；因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数=（3000-3000×6/10）×3/12=300（万股），选项C正确；因资本公积转增股本调整增加的普通股加权平均数=30000×3/10=9000（万股），此项在计算基本每股收益时考虑，在计算稀释每股收益时无需再进行调整，所以选项D错误；因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数=（1500-1500×6/10）×5/12=250（万股），选项E正确。
某卷烟厂为增值税一般纳税人。2014年9月，发生如下业务：
(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元，完税后取得海关进口增值税专用缴款书;随后委托某企业将该批烟丝运回企业支付运费3万元，取得对方自行开具的增值税专用发票。(2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。
(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。
(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。
(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并允许抵扣。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。
(2)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。
(3)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税
(4)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。
答案：(1)进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(万元)进口烟丝增值税税额=506×17%=86.02(万元)(2)进口烟丝消费税税额=506×30%=151.8(万元)(3)进项税额合计86.02+3×11%+40=126.35(万元)销项税额合计 60×600×250×17%÷10000=153(万元)该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.35=26.65(万元)(4)本月可扣除的进口烟丝消费税=151.8×80%=121.44(万元)国内环节消费税=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56(万元)
分析解释：(1)进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(万元)进口烟丝增值税税额=506×17%=86.02(万元)(2)进口烟丝消费税税额=506×30%=151.8(万元)(3)进项税额合计86.02+3×11%+40=126.35(万元)销项税额合计 60×600×250×17%÷10000=153(万元)该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.35=26.65(万元)(4)本月可扣除的进口烟丝消费税=151.8×80%=121.44(万元)国内环节消费税=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56(万元)
关于内部转移价格，下列说法不正确的是（）。
A、在中间产品存在完全竞争市场的情况下，市场价格减去对外的销售费用是理想的转移价格
B、以协商价格作为内部转移价格时，部门获利能力大小与谈判人员的谈判技巧有很大关系
C、以全部成本转移价格作为内部转移价格是最优的选择
D、以变动成本加固定费转移价格作为内部转移价格时，总需求量不能超过供应部门的生产能力，但需求量也不能很少
答案：C
分析解释：在中间产品存在完全竞争市场的情况下，市场价格减去对外的销售费用，是理想的转移价格，所以A项说法正确，不符合题意；部门获利能力大小与谈判人员的谈判技巧有很大的关系，所以B项说法正确，不符合题意；以全部成本或者全部成本加上一定利润作为内部转移价格，可能是最差的选择，因为它既不是业绩评价的良好尺度，也不能引导部门经理作出有利于公司的明智决策，所以C项说法错误，符合题意；以变动成本加固定费转移价格作为内部转移价格时，总需求量不能超过供应部门的生产能力，但需求量也不能很少，若总需求量超过了供应部门的生产能力，变动成本不再表示需要追加的边际成本，则这种转移价格将失去其积极作用，反之，如果以最终产品的市场需求很少时，购买部门需要的中间产品也变得很少，但它仍需支付固定费用。所以D项说法正确。
合同生效后，当事人就履行地点、期限、方式与费用等没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定。仍然不能确定的，（）。
A、对于履行地点不明确的，在履行义务一方所在地履行
B、对于履行期限不明确的，债权人有权要求债务人立即履行
C、对于履行方式不明确的，由债权人事后决定履行方式
D、对于履行费用不明确的，由履行义务一方负担
答案：D
分析解释：《合同法》第六十二条规定，当事人就有关合同内容约定不明确，依照本法第六十一条的规定仍不能确定的，适用下列规定：（一）质量要求不明确的，按照国家标准、行业标准履行；没有国家标准、行业标准的，按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。（二）价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格履行；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照规定履行。（三）履行地点不明确，给付货币的，在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的，在履行义务一方所在地履行。（四）履行期限不明确的，债务人可以随时履行，债权人也可以随时要求履行，但应当给对方必要的准备时间。（五）履行方式不明确的，按照有利于实现合同目的的方式履行。（六）履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担。
下列关于企业内部利益相关者的说法中，正确的有（）。
A、投资者对企业主要的利益期望是资本收益
B、传统理论认为投资者对企业的主要期望就是利润最大化
C、经理对企业的主要利益期望是销售额最大化
D、企业员工主要追求个人收入和职业稳定的极大化
答案：A B C D
分析解释：企业内部利益相关者主要有：（1）向企业投资的利益相关者，包括股东与机构投资者。不论投资者是否直接经营企业，他们都要直接参与企业的利益分配。投资者对企业主要的利益期望就是资本收益——股息、红利。由于股息、红利是以企业利润为基础，按股权进行分配，所以传统理论认为投资者对企业的主要期望就是利润最大化。（2）经理阶层。他们向企业提供管理知识和技能，将各种生产力要素结合成整体。经理对企业的主要利益期望是销售额最大化。（3）企业员工是一个包括企业操作层劳动者、专业技术人员、基层管理人员及职员在内的具有相当厚度的阶层。他们向企业提供各种基本要素，是企业的基本力量。企业员工对企业的利益期望是多方面的，但从影响企业目标选择角度看，企业员工主要追求个人收入和职业稳定的极大化。选项ABCD均正确。
甲公司2017 年实现税后利润1 000 万元，2017 年年初未分配利润为–100 万 元，按照规定，公司2017 年应该提取法定盈余公积90 万元。预计2018 年需要新增 长期资本500 万元，目标资本结构（债务/ 权益）为3/2，公司执行剩余股利分配政 策，下列说法不正确的有（ ）。
A、2018 年全年都需要保持目标资本结构
B、确定现金股利分配额时，必须考虑是否有充足的现金
C、2017 年的现金股利为 700 万元，因为需要补亏 100 万元
D、本题在确定现金股利数额时，考虑了提取法定公积金的限制
答案：A,B,C
分析解释：在剩余股利政策下，保持目标资本结构，不是指一年中始终保持目标资本结构，仅仅指的是利润分配后特定时点形成的资本结构是目标资本结构，选项 A 符合题意；分配股利的现金问题，是营运资金管理问题，如果现金不足，可以通 过短期借款解决，与筹集长期资本无直接关系，选项B 符合题意；2018 年新增长期 资本500 万元需要的权益资金＝500×2/（2 ＋ 3）＝200（万元），2017 年可分配现金股利＝1 000 － 200 ＝ 800（万元）。由于本题中2017 年的利润留存为200 万元大 于 100 万元，考虑了补亏100 万元的需求，即选项C 符合题意；由于本题中2017 年 的利润留存为200 万元大于提取法定公积金（90 万元）的限制，所以选项D 的说法 正确，不符合题意。
某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业 所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（）。
A、依法履行非营利组织登记手续
B、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内
C、投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利
D、财产及孳息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配
答案：A,B,C
分析解释：符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入。符合条件的非营利组织是指同时符合下列条件的组织：（1）依法履行非营利组织登记手续（选项 A）；（ 2）从事公益性或者非营利性活动；（3）取得的收入除用于与该组织有关的、 合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；（4）财产及其孳息不用于分配（选项D）；（ 5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利（选项C）；（ 7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产（选项 B）；（ 8）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
某居民企业2015年发现其2013年发生的实际资产损失50万元，未在当年税前扣除。该企业于2015年按照规定向税务机关说明并对2013年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2013年应纳税所得额为100万元，2014年应纳税所得额为90万元，2015年计算的应纳税所得额为200万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业2015年实际应缴纳的企业所得税为（
 ）万元。
A、22.5
B、25
C、30
D、37.5
答案：D
分析解释：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。但企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。因此，2013年未扣除的实际资产损失50万元应追补至2013年扣除，即2013年实际应纳税所得额=100-50=50（万元），多缴纳企业所得税=50×25%=12.5（万元），2013年多缴的企业所得税税款，可以在2015年应纳税额中予以抵扣。2015年应纳税所得额为200万元，实际应缴纳企业所得税=200×25%-12.5=37.5（万元）。选项D正确。
计算分析题：某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元）。由于扩大业务，需追加筹资300万元，假设没有筹资费用。其筹资方案有三种：方案一：全部按面值发行普通股：增发6万股，每股发行价50元；方案二：全部增加长期借款：借款利率仍为12%，利息36万元；方案三：增发新股4万股，每股发行价47.5元；剩余部分用发行债券筹集，债券按10%溢价发行，票面利率为10%。要求：计算每股收益无差别点的息税前利润，并据此做出筹资方式的决策。
答案：	方案一和方案二比较：（EBIT-24）&times;（1-T）／（10+6）=（EBIT-24-36）&times;（1-T）／10得：EBIT=120（万元）方案一和方案三比较：方案三的利息=（300-4&times;47.5）／（1+10%）&times;10%=10（万元）（EBIT-24）&times;（1-T）／（10+6）=（EBIT-24-10）&times;（1-T）／（10+4）得：EBIT=104（万元）方案二和方案三比较：（EBIT-24-36）&times;（1-T）/10=（EBIT-24-10）&times;（1-T）／（10+4）得：EBIT=125（万元）结论：当EBIT小于104万元时，应该采用方案一；当EBIT介于104～125万元之间时，应采用方案三；当EBIT大于125万元时，应采用方案二。
分析解释：根据每股收益无差别点做筹资方式决策时，决策的原则是选择每股收益高的方案，简单地说，当息税前利润小于每股收益无差别点的息税前利润时，选择利息少的方案。反之，当息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润时，选择利息多的方案。由此可知，方案一和方案三比较，息税前利润小于104万元时，选择方案一；息税前利润大于104万元时，选择方案三。方案二和方案三比较，息税前利润大于125万元时，选择方案二；息税前利润小于125万元时，选择方案三。方案一和方案二比较，息税前利润小于120万元时，选择方案一；息税前利润大于120万元时，选择方案二。综合以上分析可知，息税前利润小于104万元时，选择方案一；息税前利润介于104万元与125万元之间时，选择方案三；息税前利润大于125万元时，选择方案二。
下列关于证券公司组织机构的说法，不正确的是（）。
A、证券公司的独立董事，不得在本证券公司担任经理
B、证券公司董事会设薪酬与提名委员会、审计委员会的，委员会负责人由独立董事担任
C、证券公司单一经营证券资产管理业务的，其董事会应当设审计委员会
D、合规负责人为证券公司高级管理人员
答案：C
分析解释：根据《证券公司监督管理条例》第十九条的规定，证券公司可以设独立董事。证券公司的独立董事，不得在本证券公司担任董事会外的职务，不得与本证券公司存在可能妨碍其作出独立、客观判断的关系。本法第二十条规定，证券公司经营证券经纪业务、证券资产管理业务、融资融券业务和证券承销与保荐业务中两种以上业务的，其董事会应当设薪酬与提名委员会、审计委员会和风险控制委员会，行使公司章程规定的职权。证券公司董事会设薪酬与提名委员会、审计委员会的，委员会负责人由独立董事担任。本法第二十三条规定，证券公司合规负责人，对证券公司的经营管理行为的合法合规性进行审查、监督或者检查。合规负责人为证券公司高级管理人员，由董事会决定聘任，并应当经国务院监督管理机构认可，合规负责人不得在证券公司兼任负责经营管理的职务。
下列关于风险管理与商业银行经营的关系，说法不正确的是（）。
A、承担和管理风险是商业银行的基本职能，也是商业银行业务不断创新发展的原动力
B、风险管理不能从根本上改变商业银行的经营模式，即从传统上片面追求扩大规模、增加利润的粗放经营模式，向风险与收益相匹配的精细化管理模式转变等
C、风险管理能够为商业银行风险定价提供依据，并有效管理金融资产和业务组合
D、健全的风险管理体系能够为商业银行创造价值
答案：B
分析解释：商业银行从本质上来说就是经营风险的金融机构，以经营风险为其盈利的根本手段。风险管理与商业银行经营的关系主要体现在以下几个方面：①承担和管理风险是商业银行的基本职能，也是商业银行业务不断创新发展的原动力;②风险管理从根本上改变了商业银行的经营模式，从传统上片面追求扩大规模、增加利润的粗放经营模式，向风险与收益相匹配的精细化管理模式转变;从以定性分析为主的传统模式，向以定量分析为主的风险管理模式转变;从侧重于对不同风险分散管理的模式，向集中进行全面风险管理的模式转变;③风险管理能够为商业银行风险定价提供依据，并有效管理金融资产和业务组合;④健全的风险管理体系能够为商业银行创造价值;⑤风险管理水平体现了商业银行的核心竞争力，不仅是商业银行生存发展的需要，也是现代金融监管的迫切要求。
关于此次货币政策操作的说法，正确的有（ ）。
A、投放货币，增加流动性
B、回笼货币，减少流动性
C、政策作用猛烈，缺乏弹性
D、银行存储需要时间，不能立即生效
答案：["A","D"]
分析解释：此次货币政策操作属于公开市场操作。公开市场操作指中央银行在金融市场上买卖国债或中央银行票据等有价证券，影响货币供应量和市场利率的行为。公开市场操作对买卖证券的时间、地点、种类、数量及对象可以自主、灵活地选择，故具有以下优点：①主动权在中央银行，不像再贴现那样被动；②富有弹性，可对货币进行微调，也可大调，但不会像存款准备金政策那样作用猛烈；③中央银行买卖证券可同时交叉进行，故很容易逆向修正货币政策，可以连续进行，能补充存款准备金率、再贴现这两个非连续性政策工具实施前后的效果不足；④根据证券市场供求波动，主动买卖证券，可以起稳定证券市场的作用。公开市场业务的主要缺点：①从政策实施到影响最终目标，时滞较长；②干扰其实施效果的因素比存款准备金率、再贴现多，往往带来政策效果的不确定性。
下列选项中，关于银行合规管理原则的说法正确的是（）。
A、系统性原则是指合规管理应当独立于银行的业务经营活动，以真正起到牵制制约的作用，是合规管理的关键性原则
B、独立性原则是指合规管理应当运用系统观点进行系统的设计和组织，构建合理的运行体制，协调运作，实现合规管理的最大效能
C、全面性原则是指合规工作应当做到由全体员工在各自的业务活动中全面遵循合规性要求，合规管理应当立足于形成银行整体的合规文化以从职业道德上约束所有员工
D、强制性原则是指鉴于规章制度的强制执行的性质，合规管理相对于其他管理而言，具有强制性，任何人必须服从合规性要求，而不能讨价还价
答案：D
分析解释：银行合规管理应当遵循独立性、系统性、全员参与、强制性、管理地位与职责明确的科学管理原则。①独立性原则是指合规管理应当独立于银行的业务经营活动，以真正起到牵制制约的作用，是合规管理的关键性原则。选项A说法错误。②系统性原则是指合规管理应当运用系统观点进行系统的设计和组织，构建合理的运行体制，协调运作，实现合规管理的最大效能。选项B表述错误。③全员参与原则是指合规工作应当做到由全体员工在各自的业务活动中全面遵循合规性要求，合规管理应当立足于形成银行整体的合规文化以从职业道德上约束所有员工。全面性原则属于银行内部控制的原则。选项C表述错误。④强制性原则是指鉴于规章制度的强制执行的性质，合规管理相对于其他管理而言，具有强制性，任何人必须服从合规性要求，而不能讨价还价。选项D表述正确。
包含一定数量和既定人力资本存量的人力资源必须加以使用才能创造价值，人力资源有投入到生产或价值创造过程中的那些时间是无法保存的，也不创造价值。这指的是人力资源的（）特性。
A、能动性
B、社会性
C、时效性
D、开发性
答案：C
分析解释：人力资源的特性：第一，能动性。人是价值创造过程中最为主动的因素，人对自己的价值创造过程具有可控性，人的工作动机会直接影响到工作的结果以及实现的价值，激励问题在人力资源管理中才显得如此重要。第二，社会性。人力资源具有人性的一面和社会、道德的一面。必须从人性的角度加深对人的理解。第三，开发性。人力资源不是一种既有的存量，而是可以被开发的，即知识、技能、能力和经验等人力资源的核心要素是可以不断积累和更新的。只有通过人力资本投资等手段不断提升人力资源内在人力资本含量，才能保持和增加人力资源的价值创造潜能。第四，时效性。人力资源涉及时间的概念，即包含一定数量和既定人力资本存量的人力资源必须加以使用才能创造价值，人力资源没有投入到生产或价值创造过程中的那些时间是无法保存的，也不创造价值。
下列公司中，应纳入甲公司合并范围的是（）。
A、甲公司持有A公司半数以下的表决权，每年按照固定金额分享利润
B、甲公司持有B公司30%的表决权，根据甲公司与乙公司签订的期权合同，甲公司可以在目前及未来两年内以固定价格购买乙公司持有的B公司50%的表决权。根据该固定价格，上述期权在目前及预计未来两年内都是深度价外期权
C、甲公司持有C公司40%的普通股，C公司的相关活动通过股东会议上多数表决权主导，在股东会议上，每股普通股享有一票投票权。假设不存在其他因素，C公司的相关活动由持有C公司大多数投票权的一方主导
D、甲公司持有D公司48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策
答案：D
分析解释：选项A，投资方自被投资方享有的收益是固定的，表明甲公司对A公司不具有控制，甲公司对A公司的投资实质属于一项债权，故A公司不纳入甲公司合并范围；选项B，甲公司目前拥有购买B公司表决权的可行使期权，一旦行权将使甲公司拥有B公司80%的表决权。但由于这些期权在目前及预计未来两年内都为深度价外期权，即买方甲公司极小可能会到期行权，无法从该期权的行使中获利，因此这些期权并不构成实质性权利，甲公司不拥有对B公司的权力，故B公司不能纳入合并范围；选项C，甲公司仅持有C公司的少数投票权，不拥有对C公司的权力，故C公司不能纳入合并范围；选项D，与其他方持有的表决权比例相比，甲公司拥有充分决定性的投票权，满足权力的标准，即甲公司确定48%的权益足以使其拥有对D公司的控制权，D公司应纳入合并范围。
甲上市公司（以下简称甲公司）2015年1月1日发行在外的普通股股数为30000万股。2015年甲公司与计算每股收益相关的事项如下：（1）5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股，以资本公积每10股转增3股，除权日为6月1日；（2）7月1日，甲公司与股东签订一份远期股份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通般；（3）8月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万份股票期权，每一份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股股票；（4）10月1日，发行3000万份认股权证，行权日为2016年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，2015年实现的归属于普通股股东的净利润为18360万元。下列各项关于甲公司在计算2015年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的表述中，正确的有（）。
A、因送红股调整增加的普通股股数为12000万股
B、因承诺回购股票调整增加的普通股股数为100万股
C、因发行认股权证调整增加的普通股股数为300万股
D、因资本公积转增股本调整增加的普通股股数为9000万股
E、因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股股数为250万股
答案：["B","C","E"]
分析解释：因送红股调整增加的普通股加权平均数=30000×4/10=12000（万股），此项在计算基本每股收益时考虑，在计算稀释每股收益时无需再进行调整，所以选项A错误；因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数=（12/10×1000-1000）×6/12=100（万股），选项B正确；因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数=（3000-3000×6/10）×3/12=300（万股），选项C正确；因资本公积转增股本调整增加的普通股加权平均数=30000×3/10=9000（万股），此项在计算基本每股收益时考虑，在计算稀释每股收益时无需再进行调整，所以选项D错误；因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数=（1500-1500×6/10）×5/12=250（万股），选项E正确。
关于增值税纳税义务发生时间说法，正确的有（ ）。
A、采取直接收款方式销售货物，以购货方收到货物的当天为纳税义务发生时间
B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为购货方收到货物的当天为纳税义务发生时间
D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天
E、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
答案：B,D,E
分析解释：根据《增值税暂行条例》的规定，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：A错误，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。B正确，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。  
C错误，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。D正确，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。E正确，销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。故选项BDE正确。【知识点】增值税的征收管理【考点】纳税义务发生时间【考查方向】概念释义【难度】中
商业银行作为格式条款的提供方，应当采取合理的方式提请借款人注意免除或限制其责任的条款，下列表述正确的有（ ）。
A、可在合同签订前办理公证
B、可在合同书中使用区别于其他条款内容的字体使之明显地标示
C、无论采用何种提示方式，均需易于借款人（担保人）充分理解格式条款
D、可安排律师对合同进行讲解
E、可在合同书正式条款的前面设置“敬请注意”内容
答案：A,B,C,D,E
分析解释：依据《民法典》第四百九十六条的规定，商业银行作为格式条款的提供方，应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提示对方注意免除或者减轻其责任等与对方有重大利害关系的条款，按照对方的要求，对该条款予以说明。提请借款人注意必须在借款合同签订前作出，若贷款银行没有履行这一法定义务，这些条款对当事人不产生约束力。法律对“合理的方式提示”并没有明确要求，商业银行可以依据不同的格式条款（合同）确定，或是在合同书中使用区别于其他条款内容的字体，如大字、斜体字等使之明显地标示出来，或是在合同书正式条款的前面设置“敬请注意”内容，或是在合同签订前办理公证、安排律师对合同进行讲解等。无论采用何种提示方式，均需易于借款人（担保人）充分理解上述格式条款。  
[知识点]法律和政策风险
下列属于银行间债券市场的非金融企业债务融资工具特点的有（ ）。Ⅰ.融资工具发行对象均为作为银行间债券市场成员的机构投资者Ⅱ.融资工具发行参与方包括审计师事务所、律师事务所、主承销商、评级机构、增新机构等中介服务机构Ⅲ.定价市场化Ⅳ.发行方式市场化
A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案：B
分析解释：银行间债券市场的非金融企业债务融资工具有以下特点：融资工具发行对象均为作为银行间债券市场成员的机构投资者；融资工具发行参与方包括审计师事务所、律师事务所、主承销商、评级机构、增信机构等中介服务机构；定价市场化，融资工具的发行利率根据企业和融资工具级别、银行间市场资金面情况等要素，由发行人和主承销商协商决定，通常低于银行贷款基准利率；发行方式市场化，依照中国银行间市场交易商协会相关工作指引注册发行，通常一次注册拟发行的全部额度，此后可根据资金需求及市场情况分批发行，无须再做审批，但需要将相关分期发行信息上报备案；在中央国债登记结算有限责任公司登记、托管、结算，全国银行间同业拆借中心为债务融资工具在银行间债券市场的交易提供服务。[知识点]我国非金融企业债务融资工具的品种和管理规定
关于债券投资收益的说法下列错误的是（ ）。
A、债券投资的收益一般通过债券收益率进行衡量和比较
B、到期收益率，又称票面收益率，是票面利息与面值的比率
C、名义收益率一般仅供计算债券应付利息时使用
D、名义收益率是投资购买债券的内部收益率
E、持有期收益率，是债券买卖价格差价加上利息收入后与购买价格之间的比率
答案：B,D
分析解释：名义收益率没有考虑债券市场价格对投资者收益产生的影响．衡量的仅是债券发行人每年支付利息的货币金额，一般仅供计算债券应付利息时使用，而无法准确衡量债券投资的实际收益。到期收益率是投资购买债券的内部收益率．即可以使投资购买债券获得的未来现金流量的现值等于债券当前市场价格的贴现率，相当于投资者按照当前市场价格购买并且～直持有到满期时可以获得的年平均收益率．其中隐含了每期的投资收入现金流均可以按照到期收益率进行再投资．  
【专家点拨】债券投资的收益一般通过债券收益率进行衡量和比较。债券收益率是指在一定时期内。一定数量的债券投资收益与投资额的比率，通常用年率来表示。名义收益率，又称票面收益率，是票面利息与面值的比率。持有期收益率，是债券买卖价格差价加上利息收入后与购买价格之间的比率。
Country Ovens是一家家族餐饮连锁店。一项意想不到的道路建设项目，使得经过位于Newtown的饭店的客流量大为增加。结果，饭店的业务量也异乎寻常地显著增加。下面哪一种类型的预算适合用来帮助饭店经理计划好人工成本？
A、零基预算
B、滚动预算
C、作业预算
D、弹性预算
答案：D
分析解释：选项A不正确。零基预算特点是从零开始编制预算；关注每个预算项目茌当期的成本合理性；工作活动要有重要性和优先级排序；每个预算项目的预测都要有最合理的解释和最佳路径在未来进行执行。在题干中并没有体现如此信息。  
 选项B不正确。连续性（滚动）预算法是在每期的期末，删除已过期的那部分预测，增加新的一期预测，预算期间保持不变，且还能根据运营环境的变化而持续更新预算。本题没有提到预算期间的问题。  
 选项C不正确。作业基础预算是基于作业成本及作业管理的基础之上的方法。  
 选项D正确。弹性预算比较适合不确定性大的企业，由于题目中的餐厅销量变动可能会很大，故此很难去用静态预算来指导经营，利用弹性预算有助于帮助企业进行经营预测和未来的绩效评估，而且对标准价格和成本也有指导作用和意义。
下列关于商业银行出租保管箱业务的表述，错误的是（ ）。
A、对客户存放的物品数量不予查验
B、客户在租期内开箱取物不受次数限制
C、对客户存放的物品种类不予查验
D、对客户存放的物品种类予以查验
答案：D
分析解释：代保管业务是指具备一定资格的商业银行作为托管人，依据有关法律法规，与委托人签订委托资产托管合同，安全保管委托投资的资产，履行托管人相关职责的业务银行提供保管箱，对客户存放物品的种类、数量不予查验，客户可以随时开箱取物品，不受次数限制。  
【直接考点】代保管业务  
【相关考点】资产托管业务  
资产托管业务是指具备托管资格的商业银行作为托管人，依据有关法律法规，与委托人签订委托资产托管合同，履行托管人相关职责的业务。  
目前，国内商业银行资产托管业务品种主要包括证券投资基金托管、保险资产托管、社保基金托管、企业年金基金托管、券商资产管理计划资产托管、信托资产托管、商业银行人民币理财产品托管、QFII（合格境外机构投资者）资产托管、QDII（合格境内机构投资者）资产托管等。
20×8 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每 1 奖励积分的公允价值为 0.01 元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。 20×8 年度，甲公司销售各类商品价款 （不含增值税）共计 3 000 万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计 3 000 万分，客户共兑换奖励积分 900 万分。20×8 年末，甲公司估计 20×8 年度授予的奖励积分将有 60% 被兑换。假定不考虑增值税等因素，甲公司 20×8 年应确认的收入为 （ ）万元。
A、3 000
B、2 982.11
C、30
D、2 991.06
答案：D
分析解释：20×8 年估计奖励积分的单独售价＝ 3 000×0.01×60% ＝ 18（万元）商品应分摊的交易价格＝ 3 000/（3 000 ＋ 18）×3 000 ＝ 2 982.11（万元）积分应分摊的交易价格＝ 18/（3 000 ＋ 18）×3 000 ＝ 17.89（万元）20×8 年应确认商品销售收入 2 982.11 万元，因客户兑换奖励积分应确认的收入＝ 900/（3 000×60%）×17.89 ＝ 8.95 （万元）。甲公司 20×8 年应确认的收入＝ 2 982.11 ＋ 8.95 ＝ 2 991.06（万元）。 相关会计分录如下：借：银行存款 3 000 贷：主营业务收入 2 982.11 合同负债 17.89借：合同负债 8.95 贷：主营业务收入 8.95
发行人提交首次公开发行股票申请文件后，需要中止审查的情形有( )。Ⅰ 发行人申请文件中记载的财务资料已过有效期且逾期 3 个月未更新Ⅱ 发行人申请文件中记载的信息存在自相矛盾Ⅲ 保荐机构被中国证监会依法采取限制业务活动，尚未解除Ⅳ 负责本次发行的保荐代表人发生变更
A、Ⅰ Ⅲ Ⅳ 
B、Ⅱ Ⅲ Ⅳ 
C、Ⅰ Ⅳ 
D、Ⅰ Ⅱ Ⅲ Ⅳ
答案：B
分析解释：I 项，根据《发行监管问答一关于首次公开发行股票中止审查的情形》，发行人提交首次公开发 行股票申请文件后，在审核过程中，发行人申请文件中记载的财务资料已过有效期，即需要中止审查。发 行人中请文件中记载的财务资料已过有效期且逾期 3 个月未更新的，将直接终止审查。Ⅱ项，发行人申请 文件中记载的信息存在自相矛盾、或就同一事实前后存在不同表述且有实质性差异的情形下.将会被列入中 止审查的名单。Ⅲ项，保荐机构或其他中介机构被中国证监会依法采取限制业务活动、责令停业整顿、指 定其他机构托管、接管等监管措施，尚未解除的情形下，需要中止审查。Ⅳ项，在审核过程中，负责本次 发行的保荐代表人发生变更，会计师事务所、律师事务所或者签字会计师、律师发生变更，需要履行相关 程序的情形下，应中止审查。