Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
[多选题]居民个人的综合所得以每一纳税年度的收入额减除()后的余额,为应纳税所得额。
A. 60000元
B. 专项扣除
C. 专项附加扣除
D. 个人缴付符合国家规定的企业年金
答案：ABCD
分析解释：[答案]ABCD[解析]居民个人以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
[单选题]下列关于或有事项的会计处理表述,正确的是()。
A. 现时义务导致的预计负债,在资产负债表中无需复核
B. 潜在义务导致的或有负债,不能在资产负债表中列为负债
C. 现时义务导致的预计负债,不能在资产负债表中列为负债
D. 或有事项形成的或有资产,应在资产负债表中列为资产
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,选项A错误;现时义务导致的预计负债,应该在资产负债表中列为负债,选项C错误;或有事项形成的或有资产,不符合资产确认条件,
发放股票股利与发放现金股利相比,其优点包括()。
A. 提高每股市价
B. 改善公司资本结构
C. 提高每股收益
D. 避免公司现金流出
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]发放股票股利,发行在外股数增加,在其他条件不变情况下,每股收益和每股市价下降,所以选项AC错误;通常所说资本结构是指长期负债与股东权益之间的比例关系,发放股票股利只是股东权益内部结构变化,股东权益总额不变,资本结构不变,选项B错误;发放股票股利,节约现金流出企业,选项D正确。
[试题]王某原系甲公司的销售人员,后与甲公司解除劳动关系,但其随身携带的盖有该企业公章的空白合同书并未交回甲公司。王某以此合同书与不知情的乙公司签订销售合同,该销售合同()。
A. 对甲公司与乙公司有约束力
B. 对王某与乙公司有约束力
C. 对甲公司、乙公司与王某均有约束力
D. 对甲公司、乙公司与王某均无约束力
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后,仍然实施代理行为,相对人有理由相信行为人有代理权的,该代理行为有效。选项A正确。
[单选题]某企业生产销售A产品,且产销平衡。其销售单价为25元/件,单位变动成本为18元/件,固定成本为2520万元。若A产品的正常销售量为600万件,则安全边际率为()。
A. 30%
B. 50%
C. 60%
D. 40%
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]保本销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)=2520/(25-18)=360(万件)安全边际量=正常销售量-保本销售量=600-360=240(万件)安全边际率=安全边际量/正常销售量×100%=240/600×100%=40%。
[单选题]甲公司向乙公司临时拆借资金200万元,借款期限为4个月。甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%,同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时,该项借款利息允许扣除的金额为()万元。
A. 8
B. 2.4
C. 0.8
D. 0.6
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。准予扣除的利息为200×0.3%×4=2.4万元。
[单选题]“事业收入”当期发生额中“专项资金”部分应结转入()。
A. 经营结余
B. 非财政拨款结转
C. 专用结余
D. 其他结余
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]年末,将除财政拨款预算收入、经营预算收入以外的各类预算收入本年发生额中的专项资金收入转入"非财政拨款结转"科目。
[单选题]某企业主要从事服装生产和销售,2019年利润总额为300万元,当年为开发新产品发生的研发费用为50万元(未形成无形资产,计入当期损益)。已知,该企业无其他纳税调整事项,企业所得税税率为25%。则该企业2019年应缴纳企业所得税()万元。
A. 56.25
B. 62.5
C. 65.625
D. 75
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。该企业2019年应缴纳企业所得税=(300-50×75%)×25%=65.625(万元)。
[多选题]下列各项中,关于包装物的会计处理表述正确的有( )。
A. 随同商品出售不单独计价的包装物,按实际成本计入其他业务成本
B. 随同商品出售单独计价的包装物,按实际成本计入销售费用
C. 生产产品领用的包装物,按实际成本计入生产成本
D. 出租的包装物发生的修理费用,按实际支出计入其他业务成本
答案：CD
分析解释：[答案]CD[解析]选项A错误,随同商品出售不单独计价的包装物,按实际成本计入销售费用;选项B错误,随同商品出售单独计价的包装物,按实际成本计入其他业务成本。
[试题]合伙企业法规定普通合伙人对企业债务()。
A. 承担无限责任
B. 不承担责任
C. 按出资份额承担有限责任
D. 承担无限连带责任
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]合伙企业法规定,每个普通合伙人对企业债务承担无限连带责任。如果一个合伙人没有能力偿还其应分担的债务,其他合伙人须承担连带责任,即有责任替其偿还债务。
影响投资组合期望报酬率的因素包括( )。
A. 单项证券期望报酬率的方差
B. 单项证券在全部投资中的比重
C. 单项证券的期望报酬率
D. 两种证券之间的相关系数
答案：BC
分析解释：[答案]BC[解析]影响投资组合期望报酬率的因素有:单项证券的期望报酬率和单项证券在全部投资中的比重。
[多选题]根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于单位、个人在社会经济活动中使用的人民币非现金支付工具的有()。
A. 股票
B. 支票
C. 汇票
D. 本票
答案：BCD
分析解释：[答案]BCD[解析]非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指汇票、本票、支票和银行卡,结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款等。
[单选题]A公司为增值税小规模纳税人,2018年12月取得修理收入为60000元;处置使用过的维修设备一台,取得收入5000元,购进修理用原材料价税合计5150元。A公司12月份应缴纳增值税()。
A. 1747.57元
B. 1844.66元
C. 1893.20元
D. 1980.58元
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]应缴纳的增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)
、下列属于实物资产清查范围的是( )
A. 现金
B. 存货
C. 银行存款
D. 应收账款
答案：: B
分析解释：收藏此题 草稿纸 点击提问 计算器[正确答案]: B多项选择题 (本题共30 分,每小题1.0 分。多选、错选、不选均不得分)
、下列属于现代会计职能的是( )。
A. 会计预测
B. 会计核算
C. 会计决策
D. 会计监督
答案：: ABCD
分析解释：收藏此题 草稿纸 点击提问 计算器[正确答案]: ABCD判断题 (本题共25 分,每小题0.5 分。判断结果错误、不判断均不得分)
. 企业持银行汇票1 000 000元从乙公司购入材料一批,增值税专用发票上记载的货款为800 000元,增值税136 000元,另支付运杂费2 000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。〇 1 . (不定项选择题 5分)该项业务编制的会计分录中,其他货币资金的对应科目有( )。题目纠错
A. 原材料
B. 银行存款
C. 应交税费
D. 应付票据
答案：ABC 解析:该笔业务应编制的会计分录如下:
分析解释：正确答案:ABC 解析:该笔业务应编制的会计分录如下:借:原材料 802 000应交税费——应交增值税(进项税额) 136 000银行存款 62 000贷:其他货币资金——银行汇票存款 1 000 000〇 2 . (不定项选择题 5分)该原材料的入账价值为( )元。题目纠错A、800 000B、802 000C、936 000D、938 000正确答案:B 解析:原材料的入账价值为买价800 000+运杂费2 000,为802 000元。
.某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额560 000,扣除企业代垫的职工医药费60 000元,实发工资500 000元。工资费用分配表中列示的基本生产车间产品生产人员工资为430 000元,车间管理人员工资为70 000元,企业行政管理人员工资为60000元。〇 1 . (不定项选择题 5分)扣除企业代垫的职工医药费应编制的会计分录为( )。题目纠错
A. 借:应付职工薪酬 60 000贷:其他应收款 60 000
B. 借:应付职工薪酬 60 000贷:其他应付款 60 000
C. 借:应付职工薪酬 60 000贷:库存现金 60 000
D. 借:其他应收款 60 000贷:应付职工薪酬 60 000
答案：A 解析:具体内容参见辅导教材第十五章的有关内容。
分析解释：正确答案:A 解析:具体内容参见辅导教材第十五章的有关内容。〇 2 . (不定项选择题 5分)应计入产品成本的工资费用为( )元。题目纠错A、430 000B、500 000C、56 0000D、490 000 正确答案:B解析:基本生产车间产品生产人员工资计入“生产成本”科目,车间管理人员工资计入“制造费用”科目,企业行政管理人员工资计入“管理费用”科目。因此,应计入产品成本的工资费用为430 000+70 000=500 000(元)。
某企业1997年1月1日向银行借款1000万元用于固定资产建造。建造期间领用工程物资500万元,工程完工时退回15万元;支付工程费200万元。工程于1998年2月28日完工,并经过正常的中断,于1998年6月30日交付使用。年借款利率为10%,每年年末支付一次利息。该项固定资产的原始价值为()。
A. 850万元
B. 835万元
C. 802万元
D. 817万元
答案：B
分析解释：答案:B[解析] 本题考核点为固定资产通过借款形式存留时的价值构成。 本题固定资产原始价值=(500-15)万元+200万元+1 000万元×10%+1 000万元× 10%÷12×6=835万元。单选题
李某与甲公司签订内销商品房预售契约,后某区房地产管理局对该预售契约作出预售预购备案登记。后李某了解到甲公司向其销售的房屋系超出规划面积和预售面积的超层部分,李某遂以区房地产管理局违法办理备案登记,造成自己购买的房屋为违法建筑为由提起行政诉讼。下列哪种说法不正确()
A. 区房地产管理局的备案登记行为不是对预售合同效力的确认行为
B. 区房地产管理局在备案登记时没有尽到审查职责,应当对李某的损失承担部分赔偿责任
C. 甲与本案的审理结果有利害关系,可以作为第三人参加诉讼
D. 备案登记行为没有对李某的权利义务产生实际影响,不属于人民法院行政诉讼的受案范围
答案：B
分析解释：答案:B本题涉及行政诉讼受案范围、国家赔偿的构成要件。根据《合同法解释 (一)》第9条规定和《城市房地产管理法》第44条规定,并没有规定预售合同登记后生效,登记不是对预售合同效力的确认行为,因此对李某和甲公司的权利义务并没有产生实际影响,不属于行政诉讼受案范围。由于甲与本案的审理结果有利害关系,可以作为第三人参加诉讼,而区房地产管理局在备案登记时没有尽到审查职责,其本身并不违法,不符合国家赔偿的构成要件。多选题
关于信用风险评级标准法下的信用风险计量框架,下列说法不正确的是()。
A. 有居民房产抵押的零售类资产给予75%的权重
B. 表外信贷资产采用信用风险违约概率转换为信用风险暴露
C. 商业银行只能用抵押、担保进行信用风险缓释
D. 无居民房产抵押的零售类资产给予30%的权重
E. 商业银行的信贷资产包括表外债权
答案：B,C,D
分析解释：答案:B,C,DB项表外信贷资产采用信用风险转换系数转换为信用风险暴露;C项商业银行可以通过抵押、担保、信用衍生工具等手段进行信用风险缓释;D项无居民房产抵押的零售类资产给予35%的权重。单选题
某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A. 发生重大企业合并
B. 2006年销售的商品100万元,国产品质量问题,客户于2007年2月8日退货
C. 处置于公司
D. 公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元
答案：B
分析解释：答案:B[解析] 调整事项的特点是:①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项B符合调整事项的特点;选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。单选题
下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A. 采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D. 采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
答案：D
分析解释：答案:D[解析] 投资性房地产采用成本模式计量的企业应考虑计提减值损失;为保证会计信息的可比性,企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量;已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式;采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益。单选题
某上市公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月20日。公司在2013年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A. 发生重大企业合并或处置子公司
B. 公司支付2012年度财务会计报告审计费30万元
C. 公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送2股股票股利
D. 2012年销售的商品500万元,因产品质量问题,客户于2013年3月8日退货
答案：D
分析解释：答案:D[解析] 资产负债表日后调整事项是指在资产负债表日已经存在的事项在资产负债表日后得到进一步的确认,所以只有答案D是在资产负债表日已经存在的事项。单选题
2011年1月1日,甲公司购入一幢建筑物用于出租,取得发票上注明的价款为1200万元,款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0.2万元,差旅费为0.3万元。该投资性房地产的入账价值为()万元。
A. 1200
B. 1234
C. 1234.5
D. 1200.5
答案：A
分析解释：答案:A[解析] 外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。本题中,支付的价款计入投资性房地产的成本中,谈判费用和差旅费计入当期的管理费用。多选题
某企业以融资租赁方式租入固定资产,租赁期开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为180万元,最低租赁付款额的现值为182万元,另发生运杂费8万元,安装调试费用10万元,租赁人员差旅费2万元。该固定资产租赁期为9年,租赁期满固定资产留归承租人,同类固定资产折旧年限为10年,预计净残值为0。按照规定,在采用直线法计提折旧的情况下,该固定资产的年折旧额为()万元。
A. 20
B. 19.8
C. 22
D. 22.2
答案：A
分析解释：答案:A[解析] 融资租入的固定资产,应按租赁期开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入固定资产入账价值。同时由于租约约定租赁期满后转移该租赁物的产权,则应按同类固定资产的折旧年限计提折旧。本题中该融资租赁租入固定资产的入账成本为200万元(180+8+10+2),按照10年折旧,在直线法下,该固定资产应计提的年折甲额为20万元。租赁人员差旅费属于初始直接费用,按照准则形成融资租赁的,应计入当期租入资产成本。多选题
2008年1月1日岳华公司外购一幢建筑物,含税购买价400万元,该建筑用于出租,年租金30万元,每年年初收取。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2008年12月31日该建筑物的公允价值为420万元,2009年12月31日该建筑物的公允价值为410万元,2010年1月1日岳华公司出售该建筑物,售价410万元,处置时影响损益的金额合计是()万元。
A. 
B. 10
C. 20
D. 30
答案：A
分析解释：答案:A[解析] 本题考核投资性房地产的处置。处置时影响损益的金额合计=收入410-成本410-公允价值变动损益10+成本减少额10=0。多选题
企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息()。
A. 投资性房地产的种类、金额和计量模式
B. 采用成本模式的,投资性房地产的折旧或摊销,以及减值准备的计提情况
C. 房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响
D. 当期处置的投资性房地产及其对损益的影响
答案：A,B,C,D
分析解释：答案:A,B,C,D[解析] 企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外,采用公允价值模式的,还应当披露公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响。单选题
某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上午末已确认预计负债30万元
B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C. 公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D. 公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
答案：A
分析解释：答案:A[解析] 选项A符合调整事项的特点;选项B、 C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D属于2008年度正常的业务,不属于资产负债表日后事项。单选题
甲公司采用人民币为记账本位币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2014年3月20日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元买入价为1美元=6.9元人民币,美元卖出价为1美元=7.00元人民币,当日市场汇率为1美元=6.95元人民币。则上述外币兑换业务对甲公司3月份收益的影响金额为()万元人民币。
A. 24
B. -12
C. -24
D. 12
答案：B
分析解释：答案: B解析: 甲公司因该外币兑换业务产生的汇兑收益=240\*(6.95-7.00)=-12(万元人民币)。
2014年12月31日,长江公司将账面价值为4000万元的一项管理设备以6000万元出售。给租赁公司,并立即以融资租赁方式向该租赁公司租人该设备。此时,该设备尚可使用年限为12年,租赁协议规定租期为10年,期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产入账价值为5000万元,并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司2015年利润总额的影响金额为()万元。
A. 200
B. -300
C. 500
D. -700
答案：B
分析解释：答案: B解析: 售后租回形成融资租赁,售价与账面价值之间的差额计入递延收益,递延收益=售价6000-资产账面价值4000=2000(万元),对2015年利润总额的影响=递延收益摊销200(2000/10)-固定资产折旧费用500(5000/10)=-300(万元)。
某建筑公司于2015年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同,最初预计合同总成本为800万元。2015年度实际发生成本700万元。2015年12月31日,预计为完成合同尚需发生成本300万元。假定该合同的结果能够可靠估计,该公司按照实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。2015年12月31日,该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为()万元。
A. 630,30
B. 700,30
C. 630,100
D. 700,100
答案：A
分析解释：答案: A解析: 2015年12月31日完工进度=700/(700+300)\*100%=70%,应确认的营业收入=900\*70%=630(万元),应确认的资产减值损失=[(700+300)-900]\*(1-70%)=30(万元)。
2014年12月1日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同,合同规定:甲公司于3个月后提交乙公司一批产品,合同价格(不含增值税税额)为100万元,如甲公司违约,将支付违约金20万元。至2014年年末,甲公司为生产该产品已发生成本4万元,因原材料价格上涨,甲公司预计生产该产品的总成本为116万元。不考虑其他因素,2014年12月31日,甲公司因该合同确认的预计负债为()万元。
A. 4
B. 12
C. 16
D. 20
答案：B
分析解释：答案: B解析: 甲公司继续执行合同发生的损失=116-100=16(万元),如违约将支付违约金20万元并可能承担已发生成本4万元的损失,甲公司应选择继续执行合同,执行会同将发生的成本=116-4=112(万元),应确认预计负债=112-100=12(万元)。
2014年12月20日,经股东大会批准,甲公司向50名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于2017年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股.2014年12月20日的市场价格为每股12元,2014年12月31日的市场价格为每股15元。2017年2月8日,甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股100万股,拟用于高管人员股权激励。在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。2017年12月31日,高管人员全部行权。当日,甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的资本公积——股本溢价金额为()万元。
A. -1000
B. 
C. 200
D. 1200
答案：C
分析解释：答案: C解析: 在高管人员行权从而拥有本企业股份时,企业应转销交付高管的库存股成本1000万元(100\*10)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额,同时按照其差额调整资本公积(股本溢价),所以计人资本公积(股本溢价)的金额=50\*2\*12-100\*10=200(万元)。
下列各项中,企业应确认为无形资产的是()。
A. 自创的商誉
B. 企业合并产生的商誉
C. 内部研究开发项目研究阶段发生的支出
D. 以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权
答案：D
分析解释：答案: D解析: 选项A和B,不管是自创商誉还是企业合并产生的商誉都是不可辨认资产,所以不属于无形资产;选项C,研究阶段的支出不符合资本化条件,期末理应转入损益。
2014年12月28日,甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同,从乙公司租入一套全新设备,租赁期为3年,自2015年1月1日起租,年利率为8%,自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。该设备预计使用年限为4年,租赁开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。已知(P/A,8%,3)=2.5771,甲公司租人该设备的入账价值为()万元。
A. 125
B. 128.86
C. 130
D. 133.86
答案：C
分析解释：答案: C解析: 融资租人固定资产以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,加上初始直接费用确认固定资产的初始成本;最低租赁付款额的现值=50\*(P/A,8%,3)=128.86(万元);128.86万元>125万元,所以,甲公司租入该设备的入账价值=125+5=130(万元)。
某企业于2014年9月接受一项产品安装任务,安装期为5个月,合同总收入60万元,2014年安装工作开始时收到预收款项24万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本30万元,预计还将发生成本6万元。经测算,2014年年末安装任务的完工水准为60%。假定不考虑相关税费,该项劳务影响2014年度利润总额的金额为()万元。
A. 
B. 14.4
C. 30
D. 60
答案：B
分析解释：答案: B解析: 2014年应确认的收入=60\*60%=36(万元),2014年应确认的成本=(30+6)\*60%=21.6(万元),影响2014年利润总额金额=36-21.6=14.4(万元)。
下列关于无形资产会计处理的表述中,准确的是()。
A. 将外购商誉确认为无形资产
B. 将已转让所有权的无形资产的账面价值计人其他业务成本
C. 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的,理应在发生时费用化,计入当期损益(管理费用)
D. 将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产
答案：C
分析解释：答案: C解析: 外购商誉不可辨认,不属于无形资产,选项A错误;转让无形资产所有权,即出售无形资产,要转销其账面价值,并将售价与账面价值的差额计入营业外收支,选项B错误;将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产,选项D错误。 13.2014年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认预计负债160万元。2015年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司80万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,按净利润的10%提取法定盈余公积,2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日,预计未来期间能够取得充足的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为()万元。A.-54B.54C.72D.80答案: B解析: 该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额影响金额=(160-80)\*(1-25%)\*(1-10%)=54(万元)。
企业理应将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入(),并且在后续会计期间不允许转回至损益。
A. 管理费用
B. 营业外支出
C. 其他综合收益
D. 资本公积
答案：C
分析解释：答案: C解析: 企业理应将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计人其他综合收益,并且在后续会计期间不允许转回至损益,但企业能够在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。
下列关于债务重组会计处理的表述中,不准确的是()。
A. 债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权
B. 债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益
C. 债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债
D. 债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益
答案：A
分析解释：答案: A解析: 债务重组中,对债权人来说,若债务重组过程中涉及或有应收金额,不理应确认或有应收金额,实际发生时才计入当期损益,选项A表述不准确,选项B表述准确;对债务人来说,如债务重组过程中涉及或有应付金额,且该或有应付金额符合或有事项中相关预计负债的确认条件的,债务人应将该或有应付金额确认为预计负债,日后没有发生时,转入当期损益(营业外收入),选项C和D表述准确。
下列事项中,可认定甲公司对被投资方拥有权力的有()。
A. 甲公司和A公司共同投资W公司,根据W公司章程和合资协议的约定,甲公司和A公司共同控制W公司的相关活动
B. 甲公司和B公司分别持有X公司60%和40%的普通股,X公司的相关活动以董事会会议上多数表决权主导,甲公司和B公司根据其享有X公司所有者权益的比例,各自有权任命6名和4名董事
C. 甲公司持有Y公司48%的投票权,剩余投票权由数千位股东持有,但没有股东持有超过1%的投票权,没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策
D. 甲公司持有Z公司45%,的投票权,其他两位投资者各持有Z公司26%的投票权,剩余投票权由其他三位股东持有,各占1%
答案：BC
分析解释：答案: BC解析: 选项A,甲公司与A公司共同控制W公司,不纳入合并范围;选项D,甲公司持有投票权的规模及其他股东持有的投票权的相对规模,足以得出甲公司不拥有权力的结论。只要其他两位投资者联合起来就能够阻止甲公司主导被投资者的相关活动。
甲公司发生的下列交易和事项中,假定不考虑补价等其他因素,理应按照非货币性资产交换实行会计处理的有()。
A. 以对子公司股权投资换入一批存货
B. 以本公司生产的产品换入生产用专利技术
C. 以原准备持有至到期的债券投资换入固定资产
D. 定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权
答案：AB
分析解释：答案: AB解析: 选项C,准备持有至到期的债券投资属于货币性资产,该交换不属于非货币性资产交换;选项D,发行的本公司股票属于公司所有者权益,不属于资产,该交换不属于非货币性资产交换。
下列各项中,理应作为以权益结算的股份支付实行会计处理的有()。
A. 授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
B. 授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
C. 公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D. 以低于市价向员工出售限制性股票的计划
答案：BCD
分析解释：答案: BCD解析: 选项A,是企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易,属于以现金结算的股份支付;选项B、C和D,是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价实行的交易,属于以权益结算的股份支付。
A公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。A公司2015年度发生了4000万元的广告费用,在发生时已计入当期损益,税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。2015年度A公司实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。不考虑其他纳税调整事项,A公司2015年年末应确认()。
A. 递延所得税负债250万元
B. 应交所得税2750万元
C. 所得税费用2500万元
D. 递延所得税资产250万元
答案：BCD
分析解释：答案: BCD解析: 该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为期末资产负债表中的资产,如果将其视为资产,账面价值为0;计税基础=4000-20000\*15%=1000(万元),属于可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产=1000\*25%=250(万元);应交所得税=(10000+1000)\*25%=2750(万元);所得税费用=2750-250=2500(万元)。
甲公司于20x3年1月2日取得乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响,甲、乙公司20x3年发生的下列交易或事项中会对甲公司20x3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。
A. 乙公司将可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额1500万元计入了其他综合收益
B. 甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产
C. 投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额
D. 乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
答案：BD
分析解释：答案: BD解析: 选项A,当被投资单位其他综合收益发生变动时,投资企业理应按照归属于本企业的部分,相对应调整长期股权投资的账面价值,同时确认其他综合收益;选项C,权益法下投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额应确认为营业外收入。
2014年1月1日,甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同,预计总成本为240万元,完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于2014年2月1日开工,预计于2016年6月1日完工。2014年实际发生成本120万元,预计还将发生成本120万元。2015年实际发生成本90万元,因为原材料价格上涨,预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素,下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中,准确的有()。
A. 2014年确认建造合同收入140万元
B. 2015年确认建造合同收入56万元
C. 2015年确认合同毛利-34万元
D. 2015年年末计提存货跌价准备6万元
答案：ABCD
分析解释：答案: ABCD解析: 2014年完工进度=120/(120+120)\*l00%=50%,2014年确认建造合同收入=280\*50%=140(万元),选项A准确;2015年完工进度=(90+120)/300\*100%=70%,2015年确认建造合同收入=280\*70%-140=56(万元),选项B准确;2015年确认建造合同成本=300\*70%-120=90(万元),2015年确认合同毛利=56-90=-34(万元),选项C准确;2015年年末计提存货跌价准备=(300-280)\*(1-70%)=6(万元),选项D准确。
下列关于可供出售金融资产的表述中,准确的有()。
A. 可供出售金融资产发生的减值损失计入当期损益
B. 可供出售金融资产公允价值正常变动的金额计人公允价值变动损益
C. 取得可供出售金融资产发生的交易费用计入投资成本
D. 可供出售金融资产形成的外币汇兑差额计入当期损益
答案：AC
分析解释：答案: AC解析: 选项B,可供出售金融资产公允价值正常变动的金额应计入其他综合收益;选项;D,可供出售金融资产(债券类投资)形成的外币汇兑差额计人当期损益,可供出售金融资产(股权投资)形成的外币汇兑差额计入其他综合收益。
如果上市公司以其所拥有的其他公司的股票作为股利支付给股东,则这种股利的方式称为()。
A. 现金股利
B. 股票股利
C. 财产股利
D. 负债股利
答案：C
分析解释：[正确答案]C[答案解析]财产股利是指以现金以外的其他资产支付的股利,主要是以公司所拥有的其他公司的有价证券,如债券、股票等,作为股利支付给股东。
某公司现有发行在外的普通股1000万股,每股面值1元,资本公积6000万元,未分配利润8000万元,每股市价20元;若按5%的比例发放股票股利并按市价折算,公司资本公积的报表列示将为()万元。
A. 7000
B. 5050
C. 6950
D. 300
答案：C
分析解释：[正确答案]C[答案解析]增加的股数=1000×5%=50(万股)未分配利润减少额=20×50=1000(万元)股本增加额=1×50=50(万元)资本公积增加额=(20-1)×50=950(万元)资本公积的报表列示金额=6000+950=6950(万元)。
某企业生产乙产品,本期计划销售量为1000件,应负担的固定成本总额为25000元,单位产品变动成本为50元,适用的消费税税率为5%,若销售利润率为20%,则按照完全成本为基础,实现目标利润的定价为()元。
A. 100
B. 120
C. 130
D. 140
答案：A
分析解释：[正确答案]A[答案解析]单价×(1-5%)-50-25000/1000=单价×20%;解得:单价=100(元)。
C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍接着使用的固定资产[答案]ABC[例题52]在采纳自营方式建筑固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。
A. 工程项目耗用的工程物资
B. 工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额
C. 生产车间为工程提供的水、电等费用
D. 企业行政治理部门为组织和治理生产经营活动而发生的费用
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[例题53]已达到预定可使用状态的固定资产,不管是否交付使用,尚未办理竣工决算的,应当按照可能价值确认为固定资产,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按实际成本调整原来的暂估价值,并需要调整原已计提的折旧额。( )[答案]×[例题54]企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。( )[答案]√[例题55]固定资产使用寿命、可能净残值和折旧方法的改变应当作为会计可能变更。( )[答案]√[例题56]企业应当依照税法规定计提折旧的方法,合理选择固定资产折旧方法。( )[答案]×[例题57]北方股份有限公司(以下简称北方公司)为注册地在北京市的一家上市公司,其2010 年至2014 年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2010 年10 月10 日,北方公司购进一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500 万元,增值税为85 万元,另发生运输费和保险费2 万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。安装设备时,领用原材料一批,价值为10 万元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.7 万元;支付安装工人的工资为11.3 万元。该设备于2010 年12 月10 日达到预定可使用状态并投入行政治理部门使用,可能使用年限为10 年,可能净残值为10 万元,采纳年限平均法计提折旧。①编制2010 年10 月10 日取得该设备的会计分录。[答案]借:在建工程587(500+85+2)贷:银行存款587②编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。[答案]借:在建工程23贷:原材料10应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1.7应付职工薪酬11.3借:固定资产610贷:在建工程610③计算2011 年度该设备计提的折旧额,并编制相应的会计分录。[答案]2011 年度该设备计提的折旧额=(610-10)/10=60 万元
[例题6]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2007 年1 月甲公司董事会决定将本公司生产的500 件产品作为福利发放给公司治理人员。该批产品的单件成本为1.2 万元,市场销售价格为每件2 万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费,甲公司在2007年因该项业务应计入治理费用的金额为( )万元。
A. 600
B. 770
C. 1000
D. 1170
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]应计入治理费用的金额=500×2×(1+17%)=1170 万元。[例题7]下列项目中,不属于职工薪酬的是( )。A.职工工资B.职工福利费C.医疗保险费D.职工出差报销的飞机票[答案]D[例题8]下列职工薪酬中,不应当依照职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。A.工会经费B.构成工资总额的各组成部分C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费[答案]C[例题9]企业在无形资产研究时期发生的职工薪酬,应当( )。A.计入当期损益B.计入在建工程成本C.计入无形资产成本D.计入固定资产成本[答案]A[例题10]企业发生的下列税金,能计入固定资产价值的是( )。A.房产税B.车船使用税C.土地使用税D.进口关税[答案]D[例题11]托付加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直接出售的应税消费品,其由受托方代扣代交的消费税,应记入( )账户。A.治理费用B.托付加工物资C.营业税金及附加D.应交税费——应交消费税[答案]B[例题12]小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款200 万元。增值税34 万元,在购入材料的过程中另支付运杂费5 万元。则该企业原材料的入账价值为( )万元。A.195 B.205 C.233 D.239[答案]D[解析]该企业原材料的入账价值=200+34+5=239 万元。[例题13]某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值800 元,保险公司赔偿11600 元。该企业购入材料的增值税税率为17% ,该批毁损原材料造成的特不损失净额是( )元。A.7600 B.18800 C.8400 D.11000[答案]D[解析]该批毁损原材料造成的特不损失净额=20000+20000×17%-800-11600=11000元。[例题14]企业自销的应税矿产品应交资源税,应计入( )。A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加[答案]D
[答案]D[解析]甲公司2007 年该项业务应确认的收入=2000÷10=200 万元。[例题11]企业取得的下列款项中,符合“收入”会计要素定义的有( )。
A. 出租无形资产收取的租金
B. 出售固定资产收取的价款
C. 出售产品收取的价款
D. 出售自制半成品收取的价款
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[例题12]下列各项收入中,应计入其他业务收入的有( )。A.提供运输劳务所取得的收入B.提供加工装配劳务所取得的收入C.转让无形资产使用权所取得的收入D.销售商品产生的收入[答案]AC[例题13]按我国企业会计准则规定,下列项目中不应确认为收入的有( )。A.销售商品收取的增值税B.出售飞机票时代收的保险费C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项D.销售商品代垫的运杂费[答案]ABCD[例题14]下列哪些项目属于其他业务成本核算的内容( )。A.随同产品出售不单独计价的包装物的成本B.出租无形资产支付的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值[答案]BC[例题15]企业在确定提供劳务交易的完工进度时,可选用的方法有( )。A.已完工作的测量B.差不多提供的劳务占应提供劳务总量的比例C.已收到的款项占合同总价款的比例D.差不多发生的成本占可能总成本的比例[答案]ABD[例题16]企业跨期提供劳务的,期末能够按照完工百分比法确认收入的条件包括()。A.劳务总收入能够可靠地计量B.相关的经济利益能够流入企业C.劳务的完成程度能够可靠地确定D.劳务总成本能够可靠地计量[答案]ABCD[例题17]企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品,应确认收入的实现,并结转已售商品的实际成本。( )[答案]√[例题18]企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。( )[答案]×[例题19]企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时计入财务费用。( )[答案]×
=10+23-8=25 万元。[例题14]某企业A 产品通过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采纳约当产量比例法。2009 年2 月与A产品有关的资料如下: (1)A 产品单位工时定额100 小时,其中第一道工序40 小时,第二道工序60 小时,假定各工序内在产品完工程度平均为50%。( 2)本月完工产成品1000 件。月末在产品数量为:第一道工序100 件,第二道工序150 件。2009 年2 月A 产品在产品约当产量为( )件。
A. 125
B. 105
C. 95
D. 75
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]A 产品在产品约当产量=40×50%÷100×100+(40+60×50%)÷100×150=125件。[例题15]某企业A 产品通过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采纳约当产量比例法。2008 年5 月与A产品有关的资料如下: (1)A 产品单位工时定额100 小时,其中第一道工序20 小时,第二道工序30 小时,第三道工序50 小时,假定各工序内在产品完工程度平均为50%。( 2)本月完工产成品850 件。月末在产品数量为:第一道工序50 件,第二道工序100 件,第三道工序40 件。2008 年5 月第三道工序在产品约当产量为( )件。A.30 B.20 C.40 D.10[答案]A[解析]第三道工序在产品约当产量=(20+30+50×50%)÷100×40=30 件。[例题16]某公司生产甲产品和乙产品,甲产品和乙产品为联产品。6 月份发生加工成本600 万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为750 万元,其中甲产品的销售价格总额为450 万元,乙产品的销售价格总额为300 万元。采纳售价法分配联合成本,甲产品应分配的联合成本为( )万元。A.360 B.240 C. 300 D.450[答案]A[解析]甲产品应分配的联合成本=600÷(450+300)×450=360 万元。[例题17]甲产品月末在产品只计算原材料费用。该产品月初在产品原材料费用为7200元;本月发生的原材料费用4200 元。原材料均在生产开始时一次投入。本月完工产品200件,月末在产品100 件。据此计算的甲产品本月末在产品原材料费用是( )元。A.11400 B.7600 C.4200 D.3800[答案]D[解析]甲产品本月末在产品原材料费用=(7200+4200)÷(200+100)×100=3800 元。[例题18]某公司在生产要紧产品的同时,还生产了某种副产品。该种附产品可直接对外出售,公司规定的售价为每公斤200 元。6 月份要紧产品和副产品发生的生产成本总额为100 万元,副产品的产量为200 公斤。假定该公司按预先规定的副产品的售价确定副产品的成本。则副产品的成本为( )元。A.960000 B.0 C.40000 D.1000000[答案]C[解析]副产品的成本=200×200=40000 元。[例题19]下列各种方法,适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的有( )。A.交互分配法B.约当产量法C.在产品按固定成本计价法D.在产品按定额成本计价法[答案]BCD
在下列各项中,不属于商业信用融资内容的是( )。(xx年)
A. 赊购商品
B. 预收货款
C. 办理应收票据贴现
D. 用商业汇票购货
答案：c
分析解释：[答案]c[解析]商业信用是指商品交易中的延期付款或延期交货的所形成的借贷关系,是企业之间的一种直接信用关系,它包括:赊购商品、预收贷款、商业汇票。因此c选项不属于商业信用融资内容。
在财务管理中,将资金划分为变动资金与不变资金两部分,并据以预测企业未来资金需要量的方法称为( )。(xx年)
A. 定性预测法
B. 比率预测法
C. 资金习性预测法
D. 成本习性预测法
答案：c
分析解释：[答案]c[解析]资金习性预测法是将资金划分为变动资金与不变资金两部分,并据以预测企业未来资金需要量的方法
某公司拟发行面值为1000元,不计复利,5年后一次还本付息,票面利率为10%的债券。已知发行时资金市场的年利率为12%,(p/f,10%,5)=0.6209,(p/f,12%,5)=0.5674。则该公司债券的发行价格为( )元。(xx年)
A. 851.10
B. 907.84
C. 931.35
D. 993.44
答案：a
分析解释：[答案]a[解析]债券的发行价格=1000×(1+10%×5)×(p/f,12%,5)=851.10(元)模板,内容仅供参考
企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关会计处理不正确的是( )。
A. 属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目
B. 属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目
C. 属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目
D. 属于无法查明原因的现金短缺,应借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]现金溢余报经批准后的相关会计处理为:借:待处理财产损溢贷:其他应付款(支付给有关单位)营业外收入(无法查明原因)现金短缺报经批准后的相关会计处理为:借:其他应收款(保险公司赔偿)管理费用(无法查明原因)贷:待处理财产损溢无法查明原因的现金短缺,应计入管理费用,所以选项D不正确。
下列各项中,关于企业无法查明原因的现金溢余,经批准后会计处理表述正确的是( )。
A. 冲减管理费用
B. 计入其他应付款
C. 冲减财务费用
D. 计入营业外收入
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]企业无法查明原因的现金溢余,报经批准后计入营业外收入:借:待处理财产损溢贷:营业外收入
下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
A. 申请信用卡而转存银行的款项
B. 赊购原材料出具的商业承兑汇票
C. 赊销商品取得的银行承兑汇票
D. 为取得银行本票而转存银行的款项
答案：AD
分析解释：[答案]AD[解析]选项A属于信用卡存款,选项D属于银行本票存款,两者均属于其他货币资金;选项B通过“应付票据”科目核算;选项C通过“应收票据”科目核算。
下列各项中,企业应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
A. 申请银行汇票划转出票银行的款项
B. 开具信用证存入银行的保证金款项
C. 存入证券公司指定银行的存出投资款
D. 汇往采购地银行开立采购专户的款项
答案：ABCD
分析解释：[答案]ABCD[解析]选项C属于存出投资款;选项A属于银行汇票存款;选项B属于信用证保证金存款;选项D属于外埠存款;均属于其他货币资金。
下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的有( )。
A. 银行汇票存款
B. 信用卡存款
C. 外埠存款
D. 存出投资款
答案：ABCD
分析解释：[答案]ABCD[解析]其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等,以上四个选项均正确。
2013年3月20日,甲公司从深交所购买乙公司股票100万股,将其划分为交易性金融资产,购买价格为每股8元,另支付相关交易费用25000元,6月30日,该股票公允价值为每股10元,当日该交易性金融资产的账面价值应确认为( )万元。
A. 802.5
B. 800
C. 1000
D. 1000.5
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,所以2013年6月30日,该交易性金融资产的账面价值为1000万元。
2014年7月1日,甲公司从证券交易所购入乙公司股票,支付价款2100万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),将其划分为交易性金融资产,另支付交易费用20万元。2014年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素,2014年12月31日,甲公司该交易性金融资产的账面价值为( )万元。
A. 2080
B. 2200
C. 2120
D. 2060
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]资产负债表日,交易性金融资产以公允价值计量,因此2014年12月31日甲公司该交易性金融资产的账面价值为公允价值2200万元。
2014年6月1日,甲公司以每股14元的价格购入乙公司同日发行的股票10万股,确认为交易性金融资产。2014年6月30日,乙公司股票的市价为每股15万元。则6月30日甲公司会计处理结果正确的是( )。
A. “交易性金融资产”科目借方增加10万元
B. “投资收益”科目贷方增加10万元
C. “公允价值变动损益”科目借方增加10万元
D. “资产减值损失”科目贷方增加10万元
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]相关会计分录如下:甲公司购入交易性金融资产时:借:交易性金融资产—成本 140贷:其他货币资金 1406月30日,公允价值发生变动时:借:交易性金融资产—公允价值变动 10(10×15-140)贷:公允价值变动损益 10
2015年12月10日,甲公司购入乙公司股票10万股,将其划分为交易性金融资产,购买日支付价款249万元,另支付交易费用0.6万元,2015年12月31日,该股票的公允价值为258万元,不考虑其他因素,甲公司2015年度利润表“公允价值变动损益”项目本期金额为( )万元。
A. 9
B. 9.6
C. 0.6
D. 8.4
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]2015年12月10日,购入交易性金融资产的入账价值为249万元,所以2015年该交易性金融资产的公允价值变动损益=258-249=9(万元)。
甲公司购入乙公司债券100万份,面值总额为100万元,实际支付价款110万元,其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息2.5万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素,该交易性金融资产的入账金额为()万元
A. 100
B. 102.5
C. 110
D. 107.5
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]交易性金融资产的成本为 110万元借:交易性金融资产-乙公司债券-成本 110贷:其他货币资金-存出投资款 110
2014年11月30日,某企业“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为30万元;12月31日,相关应收账款所属明细科目借方余额合计为500万元。经减值测试,该应收账款预计未来现金流量现值为410万元,不考虑其他因素,该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为( )万元。
A. 90
B. 120
C. 30
D. 60
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]该企业2014年12月31日应计提的坏账准备=500-410-30=60(万元);计提坏账准备时,同时增加资产减值损失,因此确认的资产减值损失为60万元。
企业未设置“预付账款”科目,发生预付款业务时应借记的会计科目是( )。
A. 应付账款
B. 预收账款
C. 其他应付款
D. 应收账款
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]企业未设置“预付账款”科目,发生预付货款业务时应借记的会计科目是 “应付账款”科目。
企业销售商品代购货单位垫付的包装费、运杂费应记入的会计科目是( )。
A. 销售费用
B. 原材料
C. 应收账款
D. 管理费用
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等,选项C正确。
2016年12月31日,某公司“应收账款”科目所属明细科目借方余额合计600万元,贷方余额合计200万元,“坏账准备——应收账款”科目贷方余额8万元。不考虑其他因素,该公司2016年12月31日资产负债表中,“应收账款”项目的年末余额为()万元
A. 200
B. 192
C. 400
D. 592
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]“应收账款”项目,应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列;所以是600-8=592万元。
下列各项中,应计入相关资产成本的有( )。
A. 企业进口原材料交纳的进口关税
B. 企业商务用车交纳的车船税
C. 小规模纳税人购买商品支付的增值税
D. 企业书立加工承揽合同交纳的印花税
答案：AC
分析解释：[答案]AC[解析]企业进口原材料应交纳的关税应该计入材料的成本当中,选项A正确;企业商务用车交纳的车船税,应该计入管理费用,选项B错误;小规模纳税人购买商品支付的增值税应该计入商品的成本当中,选项C正确;企业书立加工承揽合同交纳的印花税,应该计入税金及附加,选项D错误。
某企业库存商品采用售价金额法核算,2013年5月初库存商品售价总额为14.4万元,进销差价率为15%,本月购入库存商品进价成本总额为18万元,售价总额为21.6万元,本月销售商品收入为20万元,该企业本月销售商品的实际成本为( )万元。
A. 20
B. 16.8
C. 17
D. 16
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]本月的商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%=(14.4×15%+21.6-18)÷(14.4+21.6)×100%=16%,所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8(万元)。
下列各项中,关于“材料成本差异”科目的表述正确的有()
A. 贷方期末余额反映库存材料的节约差异
B. 借方登记发出材料应负担的节约差异
C. 借方期末余额反映库存材料的实际成本
D. 借方登记入库材料的超支差异
答案：ABD
分析解释：[答案]ABD[解析]“材料成本差异”科目借方余额表示计划成本低于实际成本,成本超支,不是反映库存材料的实际成本。
下列各项中,属于增值税一般纳税人外购存货成本构成内容的有()
A. 入库后的挑选整理费用
B. 进口货物支付的消费税
C. 运输途中的合理损耗
D. 采购货物支付的运输费
答案：BCD
分析解释：[答案]BCD[解析]如果是入库之前发生原材料挑选整理费用的话,在做会计分录的时候可以把它归入原材料成本里面。但是如果是在入库之后发生原材料挑选整理费用的话,一般把它归于费用里面。
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗,该批原材料的实际成本为40000元,购买时支付的增值税为6800元,应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素,该批被盗原材料形成的净损失为( )元。
A. 19000
B. 40000
C. 46800
D. 25800
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]被盗材料形成的净损失=40000+6800-21000=25800(元)。管理不善导致的材料被盗,材料的增值税进项税应当作进项税额转出处理。
企业为增值税小规模纳税人。本月购入原材料2050千克,每千克单价(含增值税)为50元,另外支付运费3500元,运输途中发生合理损耗50千克。不考虑其他因素,该批材料入库的实际单位成本为( )元。
A. 51.25
B. 50
C. 51.75
D. 53
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]购入该批原材料的实际成本=2050×50+3500=106000(元);该批材料入库的实际单位成本=106000/(2050-50)=53(元)。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元,支付加工费10万元、增值税1.7万元以及消费税30万元。不考虑其他因素,甲公司收回该半成品的入账价值为( )万元。
A. 220
B. 250
C. 221.7
D. 251.7
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的,受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。发出原材料时:借:委托加工物资 210贷:原材料 210支付加工费和相关税费时:借:委托加工物资 10应交税费—应交消费税 30—应交增值税(进项税额) 1.7贷:银行存款 41.7收回该半成品时:借:库存商品 220贷:委托加工物资 220[解析]四个选项均正确。