Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
纳税人或纳税担保人不转移对其所有的房屋、地上定着物等财产的占有,将该财产作为税款及滞纳金的担保,称为( )。
A. 纳税担保
B. 纳税质押
C. 纳税抵押
D. 纳税补偿
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:纳税人或纳税担保人不转移对纳税担保办法第十五条所列财产的占有,将该财产作为税款及滞纳金的担保,称为纳税抵押。
某外商投资企业委托境外公司在境外代销其位于我国境内商品房一栋,商品房的成本和费用共计600万元,委托代销金额800万元,境外公司实际~1 850万元出售,该外商投资企业另支付境外公司代销手续费90万元。不考虑其他税费的情况下,该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为( )。
A. 50万元
B. 60万元
C. 165万元
D. 250万元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:税前可以扣除的手续费=850×10%=85(万元)应纳税所得额:850—600—85=165(万元)
某工厂(一般纳税人)2011年4月购进免税农产品一批已入库。支付给农业生产者收购发票上注明的价格为60000元,为该货物支付的运费500元(有运输发票),该项业务准允抵扣的进项税额为( )。
A. 5835元
B. 7835元
C. 6035元
D. 6050元
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:一般纳税人购买免税农产品,计算抵扣进项税的扣除率为13%;运费计算抵扣的扣除率为7%。此题准予抵扣的进项税=60000×13%+500×7%=7835(元)多项选择题每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
纳税人未缴或少缴税款的补缴规定有( )。
A. 因纳税人计算错误未缴或少缴的税款,税务机关在3年内可追征,加收滞纳金
B. 因纳税人偷税未缴或少缴的税款,税务机关可在10年内追征
C. 因税务机关责任未缴或少缴的税款,税务机关在1年内追征,超过1年要加收滞纳金
D. 因税务机关责任未缴或少缴的税款,税务机关在3年内追征,不加收滞纳金
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:因纳税人偷税未缴或少缴的税款,税务机关可无限期追征,因税务机关责任未缴或少缴的税款,税务机关在3年内追征,不加收滞纳金(特殊情况下,追征期为5年)。
下列有关企业所得税的税收优惠规定,表述正确的是( )。
A. 实行投资抵免的国产设备,企业仍可以计提折旧在税前扣除
B. 新办企业、单位开业之日为纳税人取得营业执照上标明的设立日期
C. 对新办的三产企业经营多业的,按其经营主业来确定减免税政策
D. 享受税收优惠政策的高等学校包括电大、夜大、业大等各类成人学校
答案：A,B,C
分析解释：正确答案:A,B,C解析:享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校,不包括电大、夜大、业大等各类成人学校,企业举办的职工学校和私人办学校。
甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计750000元的钢材换取650000元的水泥,甲公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有( )。
A. 甲公司8月应缴纳的印花税为225元
B. 甲公司8月应缴纳的印花税为420元
C. 甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税
D. 甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证,即“汇贴”办法。同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为1个月。本题目中一份凭证应纳税额未超过500元,应当汇总缴纳。甲公司8月应缴纳的印花税=(750000+ 650000)×0.03%=420(元)
根据企业所得税法律制度的有关规定,下列各项中,属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。
A. 缴纳的消费税
B. 缴纳的税收滞纳金
C. 缴纳的行政性罚款
D. 缴纳的财产保险费
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:本题考核企业所得税的扣除项目规定。根据企业所得税法规定。税收滞纳金;违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以的罚金、罚款,以及被没收财物的损失,不得在应纳税所得额中扣除。判断题请判断每题的表述是否正确,你认为正确的,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”,你认为错误的,填涂代码“×”。每题判断正确的得l分;每题判断错误的倒扣0.5分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。
因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的,由于原房产所有人、土地使用权人取得了补偿金应按规定计征土地增值税。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的,免征收土地增值税。
某采矿企业,核算单位在陕西省,开采单位在山西省,其应纳资源税按山西省生产单位的销售数量和适用税额计算缴纳。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:生产单位与核算单位不在同一个省的,应在开采地按开采地的销量和税额计算划拨。 知识模块:资源税法
契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分,又转包给了其他单位,其转包部分在总承包合同中已缴过印花税,因而不必再次贴花纳税。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分,又转包给其他单位,其转包部分再次贴花纳税。
房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料,按合同规定归房地产开发企业的,应按市场价格确认企业所得税的应税收入。( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A计算题要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有( )。[多选题]
A. 采用分期收款方式销售应税消费品,纳税义务发生时间是实际收到销售款当天
B. 某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车,其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天
C. 某汽车厂采用预收货款方式销售汽车,其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天
D. 某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品,合同规定收款日为4月10日,实际收到货款为6月8日,其纳税义务发生时间为4月10日
答案：B、D
分析解释：正确答案:B、D答案解析:采用分期收款方式销售应税消费品,消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;采用预收货款方式结算,其消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定,正确的有( )。[多选题]
A. 纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税
B. 纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之月起,缴纳城镇土地使用税
C. 对于新征用的非耕地,自批准征用之月起开始缴纳土地使用税
D. 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
答案：A、D
分析解释：正确答案:A、D答案解析:出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税;对于新征用的非耕地,自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。
甲公司于2013年8月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计750000元的钢材换取650000元的水泥,甲公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有( )。[多选题]
A. 甲公司8月应缴纳的印花税为225元
B. 甲公司8月应缴纳的印花税为420元
C. 甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税
D. 甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税
答案：B、C
分析解释：正确答案:B、C答案解析:采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花,甲公司8月应缴纳的印花税=(750000+650000)×0.03%=420(元);一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证,即“汇贴”办法纳税。
某旧机动车交易公司2019年10月收购旧机动车50辆,支付收购款350万元;销售旧机动车60辆,取得零售收入480万元,同时协助客户办理车辆过户手续,取得收入3万元。2019年10月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。[单选题]
A. 9. 23
B. 9. 38
C. 18.58
D. 70. 18
答案：B
分析解释：正确答案:B答案解析:纳税人销售旧货按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=(480+3 ) ÷ ( 1+3% )×2% = 9. 38 (万元)。
一、多项选择题(每题 2分)第1题 下列各项中,影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。
A. 当期应交所得税
B. 递延所得税收益
C. 递延所得税费用
D. 代扣代缴的个人所得税
答案：A,B,C,
分析解释：正确答案:A,B,C,第2题 下列各项中,应借记“营业外支出”科目的有( )。A.矿产资源补偿费 B. 出售无形资产净损失C.公益性捐赠支出 D. 诉讼费正确答案:B,C,第3题下列各项中,属于纳税调整增加额的有( )。A.前五年内的未弥补亏损 B. 税收滞纳金C.超过税法规定标准的工资支出 D. 国债利息收入正确答案:B,C,第 4 题 下列各项中,关于结转本年利润的表结法特点的描述,正确的有(A.影响了有关损益指标的利用B.减少了会计工作量C.不影响利润表的编制D.减少了转账环节正确答案: B,C,D,第 5 题 下列各项中,不会导致净利润变动的有( ) 。A.以银行存款购入专利权B.计算结转当期应交的城市维护建设税C.购入原材料,未付款D.结转当期应交未交的增值税正确答案: A,C,D,第 6 题 以下各项中,属于营业外收入核算内容的有( ) 。A.出售无形资产净损益B.固定资产盘盈收入C.确实无法支付的应付账款D.固定资产出售净收益正确答案: A,B,C,D,第 21 题 下列会计科目中,年末结转后应无余额的有( ) 。A. “主营业务收入” B." 营业外收入”C. “利润分配” D. “本年利润”正确答案: A,B,D,第 22 题 ( 多项选择题 )( 每题 分 ) 题目分类 : 第一部分 分章节练习 > 第六章 利润 >下列各项中,影响净利润的有( ) 。A. 固定资产盘亏 B. 所得税费用C. 捐赠固定资产 D. 出售无形资产净收益正确答案: A,B,C,D,第 23 题 ( 多项选择题 )( 每题 分 ) 题目分类 : 第一部分 分章节练习(无纸化试题) > 第六章 利卜列各项中,反映企业获利能力的指标有(A. 营业利润率 B. 净资产收益率C. 资产负债率 D. 成本费用利润率正确答案: A,B,D,第 24 题 ( 多项选择题 )( 每题 分 ) 题目分类 : 第一部分 分章节练习 > 第六章 利润 >下列各项中,属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有( ) 。A. 吸收投资收到的现金 B. 分配利润支付的现金D. 投资收到的现金股利正确答案: A,B,C,第 25 题 ( 多项选择题 )( 每题 分 ) 题目分类 : 第一部分 分章节练习 > 第六章 利润 >下列各项中,影响当期营业利润的有( ) 。A. 所得税费用 B. 固定资产减值损失C. 销售商品收入 D. 投资性房地产公允价值变动收益正确答案: B,C,D,第 26 题 ( 多项选择题 )( 每题 分 ) 题目分类 : 第一部分 分章节练习 > 第六章 利润 >卜列各科目的余额,期末应结转到“本年利润”科目的有(A. 其他业务收入 B. 营业外支出C. 投资收益 D. 所得税费用正确答案: A,B,C,D,
二、单项选择题(每题 1 分)第 1 题 产品成本计算的分批法,适用的生产组织是( )的企业。
A. 大量、成批生产
B. 大量、小批生产
C. 单件、小批生产
D. 单件、成批生产
答案：C,
分析解释：正确答案: C,第 2 题 某企业 2010年成本为 300万元 , 销售收入 1000万元,则该企业的销售收入成本率为( ) 。% %% %正确答案: B,
四、多项选择题(每题 2 分)第 20 题 下列各项中,属于事业单位会计特点的有() 。A. 会计核算基础以权责发生制为主B.会计要素分为六大类,即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润C.会计目标侧重于满足预算管理的需要D.固定资产不计提折旧正确答案: C,D,第 21 题 下面有关事业单位固定资产的核算特点的表述中,正确的有( ) 。
A. 固定资产一般不计提折旧
B. 固定资产应按取得或购建时的实际成本记账
C. 固定资产的账面余额等于固定基金的账面余额
D. 接受固定资产捐赠时发生的相关费用,应当计入固定资产的价值
答案：A,B,D,
分析解释：正确答案: A,B,D,第 22 题 下列各项中,会使事业单位修购基金发生增减变动的有( ) 。A.盘盈固定资产B.盘亏固定资产C.购进固定资产D.出售固定资产正确答案: C,D,第 23 题 事业单位结余分配的内容包括( )A.交纳所得税B.提取医疗基金C.提取修购基金D.提取职工福利基金正确答案: A,D,第 24 题 下列各项中,会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有( ) 。A.附属单位按规定缴纳的收入B.开展专业业务活动取得的收入C.接受外单位捐人未限定用途的财物D.开展非独立核算的经营活动取得的收入正确答案: A,B,C,第 25 题 ( 多项选择题 )( 每题 分 ) 题目分类 : 第一部分 分章节练习(无纸化试题)政事业单位会计 >下列各项中,关于事业单位收入会计处理的表述,正确的有( ) 。A.事业单位固定资产出租收入计入其他收入B.从财政专户核拨的预算外资金计入事业收入C.从主管部门取得的非政府补助收入计入上级补助收入D.事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入计入经营收入
否定教育自身的发展规律,割裂教育的历史传承,把教育完全作为政治、经济的附庸。这样的观念违背了教育的( )?
A. 永恒性
B. 相对独立性
C. 工具性
D. 生产性
答案：B
分析解释：答案:B解析:教育工作具有相对独立性。教育作为培养人家庭教育的社会活动,在一定社会的政治经济的制约的基础上,又具有自己的相对独立性。这种相对独立性具体表现在可持续性以下三方面:教育具有继承性;教育要受其他社会意识形态的影响;教育与社会道德政治经济发展不平衡。
多项选择题 以下工程中,不会引起固定资产账面价值发生变化的有 ( )。
A. 经营租入固定资产的改进支出
B. 固定资产修理支出
C. 核电站企业预计将发生的弃置费用
D. 计提固定资产减值准备
答案：AB
分析解释：[答案] AB[解析]选项A,经营租入固定资产的改进支出, 应通过 长期待摊费用〞核算;选项B,固定资产的修理支出计入当期损益。
单项选择题2X14年1月1日,甲公司购入一项专利技术, 购置价款为1000万元,使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销。在 2X15年年末进行减值测试,其可收回金额为 640 万元。计提减值准备后,原预计使用年限不变。由于市 场的开展,该专利技术预计在以后的生产经营中,起不到多大的作用,经董事会 决议,公司在2X17年年末将该项专利技术出售,取得价款550万元。甲公司在2X17 年出售该专利技术时所获得的净收益为 ( )。
A.  -70 万元
B. 150 万元
C. -150 万元
D. 70 万元
答案：D
分析解释：[答案] D[解析]该项无形资产在 2X14年年末的账面价值=1000-1000/10=900〔万元〕;该项无形资产在 2X15年年末的账面价值=900-1000/10=800〔万元〕;由于2X15年末 该无形资产的可收回金额为 640万元,所以该无形资产发生的减值损失的金额为 160 万元;该无形资产在 2X16 年年末的账面价值 =640-640/8=560〔万元〕;该无形资 产在 2X17 年年末的账面价值 =560-640/8=480〔万元〕;出售时取得的金额为 550 万 元,所以出售该无形资产所获得的净收益的金额 =550-480=70〔万元〕。
低碳经济,指在可持续发展理念指导下,通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段,尽可能地减少煤炭、石油等高碳能源消耗,减少温室气体排放,达到社会经济发展与生态环境保护双赢的一种经济发展形态。 根据上述定义,下列不符合低碳经济理念的是( )。
A. 某小区住房都安装了太阳能电池板
B. 某空调公司引进了低能耗空调生产线
C. 某粮油食品公司大力推广绿色食品
D. 在荒山、滩头、草甸兴建风力发电站
答案：C
分析解释：答案:C解析:“低碳经济”关键在于通过减少高碳能源的消耗,社会经济发展与生态环境保护的双赢。“绿色食品”是关于是否使用化学肥料的问题,不是减低碳化碳能源消耗的问题。
第二次时间大战后,美国实行了一项援助欧洲的计划,促进西欧联合和经济恢复,为北约和欧共体的建立奠定了基础,该计划名称为( )。
A. 第四点计划
B. 马歇尔计划
C. 阿波罗计划
D. 哈曼顿计划
答案：B
分析解释：答案:B解析:马歇尔计划,又称欧洲振兴计划,是后才第二次世界大战结束后美国对被战争破坏的西欧各国采取经济援助、协助重建的计划,对欧洲国家的发展和世界政治格局了深远的影响,因此答案选。
甲公司向乙公司购买50吨水泥,后甲通知乙需要更改购买数量,但一直未明确具体数量。交货期届至,乙将50吨水泥交付给甲,甲拒绝接受,理由是已告知要变更合同。关于双方合同关系的说法,正确的是()。(2012)
A. 乙承担损失
B. 甲可根据实际情况部分接收
C. 双方合同已变更,乙送货构成违约
D. 甲拒绝接收,应承担违约责任
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]买卖合同是诺成合同,双方当事人意思表达一致即可成立,已交付水泥属于履行合同,而甲拒绝接受则属于违约。
根据《劳动合同法》,用人单位与劳动者已建立劳动关系,未同时订立书面劳动合同的,应当自用工之日起()内订立书面劳动合同。(2014)
A. 1个月
B. 2个月
C. 3个月
D. 半年
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]本题考查的是订立劳动合同应当注意的事项。《劳动合同法》规定,建立劳动关系,应当订立书面劳动合同。已建立劳动关系,未同时订立书面劳动合同的,应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。
下列工程任务或工作中,可作为施工合同跟踪对象旳有()
A. 工程施工质量
B. 工程施工进度
C. 业主工程款项支付
D. 政府质量监督部门旳质量检查
E. 施工成本旳增长和减少
答案：ABCE
分析解释：[答案]ABCE81根据《建设工程项目管理范畴》(GB/T50326-),施工公司项目经理旳权限有( )A.向外筹集项目建设资金B.自助选择分包人C.参与组建项目经理部D.制定项目内部计酬措施E.主持项目经理部工作[答案]CDE
[单选题]某公司为增值税一般纳税人,2020年1月购入原材料一批,估计价值为800万元,原材料已验收入库但发票账单至月末尚未收到。不考虑其他因素,月末处理正确的是()。
A. 将原材料按暂估价值入账,待下月初用红字冲回
B. 不做账务处理
C. 直接确定原材料的入账价值为800万元
D. 将原材料按暂估价值入账,同时按暂估金额确认增值税,待收到发票账单后按实际金额调整
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]对于材料已到达并验收入库,但发票账单等结算凭证未到,货款尚未支付的采购业务,应于期末按材料的暂估价值,借记“原材料”科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。下月初,用红字冲销原暂估入账金额。
[单选题]下列各项中,“预付账款”科目所属明细科目期末为贷方余额,应将其贷方余额列入资产负债表的项目是()。
A. 预收款项
B. 应付账款
C. 预付款项
D. 应收账款
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]“应付账款”项目,应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。
[单选题]下列各项中,企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务是()。
A. 销售商品收到银行承兑汇票
B. 委托银行代为支付电话费
C. 开出转账支票支付购买办公设备款
D. 为购买股票将资金存入证券公司指定投资款专户
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款(选项D)和外埠存款等。
[背景题]根据下面资料,回答问题某工业企业仅生产甲产品,采用品种法计算产品成本。3月初在产品直接材料成本30万元,直接人工成本8万元,制造费用2万元。3月份发生直接材料成本75万元,直接人工成本20万元,制造费用6万元。3月末甲产品完工50件,在产品100件。月末计算完工产品成本时,直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配,直接人工成本和制造费用采用定额工时比例分配。单位产成品工时定额20小时,单位在产品工时定额10小时。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。甲完工产品应负担的直接材料成本为()万元。
A. 25
B. 35
C. 50
D. 70
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]直接材料成本分配率=(月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本)/(完工产品数量+月末在产品数量)×100%=(30+75)/(50+100)×100%=70%;甲完工产品应负担的直接材料成本=50×70%=35(万元)。
[单选题]某企业为增值税小规模纳税人,2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元,增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元,适用的征收率为3%。不考虑其他因素,该企业2019年8月应交纳的增值税税额为( )元。
A. 3600
B. 2108
C. 3708
D. 2000
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]小规模纳税人核算增值税采用简化方法,购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣,直接计入原材料成本;销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额),所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/(1+3%)×3%=3600(元),选项A正确。
[单选题]下列各项中,企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是( )。
A. 收回委托加工物资直接对外销售,受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方
B. 销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方
C. 用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方
D. 收回委托加工物资连续生产应税消费品,受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]选项 A,计入委托加工物资的成本;选项 C,计入在建工程;选项 D,计入应交税费——应交消费税。
[多选题]下列各项中,关于政府综合财务报告的表述正确的有()。
A. 年度预算执行情况是其反映的对象
B. 数据来源于预算会计核算结果
C. 编制基础为权责发生制
D. 编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位
答案：CD
分析解释：[答案]CD[解析]选项AB属于政府决算报告的内容;选项C属于政府综合财务报告的编制基础;选项D既属于政府决算报告的编制主体也属于政府综合财务报告的编制主体。
[单选题]甲公司2017年年初开始进行新产品研究开发,2017年度投入研究费用300万元,2018年度投入开发费用600万元(假定均符合资本化条件),至2019年年初获得成功,并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权,包括注册登记费等实际发生支出90万元。该项专利权法律保护年限为10年,则甲公司对该项专利权2019年度应摊销的金额为( )万元。
A. 55
B. 69
C. 80
D. 96
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]该项专利权的入账价值=600+90=690(万元),应按照10年期限摊销,2019年度应摊销的金额=690÷10=69(万元)。
[多选题]对于在存货清查中发现的盘亏与毁损,下列会计处理的表述中正确的有()。
A. 应通过“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目核算
B. 应在期末结账前查明原因,且在期末结账前处理完毕
C. 盘亏或毁损的净额其列支渠道应根据不同的原因,分别计入“管理费用”、“营业外支出”等科目
D. “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目可能有余额,应在对外提供财务报告予以披露
答案：A,B,C
分析解释：[答案]A,B,C[解析]本题考核存货清查的处理。选项D,“待处理财产损溢”科目应在期末结账前处理完毕,处理后该科目应无余额。
[多选题]甲公司2019年7月1日发给乙公司商品500件,增值税专用发票注明的货款为30000元,增值税税额为3900元,代垫运杂费为1000元,该批商品的成本为25000元。甲公司发出货物后得知乙公司资金周转十分困难,预计暂时不能收回货款,但纳税义务已经发生。则甲公司下列相关会计处理中,正确的有()。
A. 借:发出商品25000贷:库存商品25000
B. 借:营业外支出25000贷:主营业务成本25000
C. 借:应收账款1000贷:银行存款1000
D. 借:应收账款3900贷:应交税费——应交增值税(销项税额)3900
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]商品已发出,所以要将库存商品转为发出商品,选项A正确;代垫运杂费应记入“应收账款”,选项C正确;乙公司资金周转十分困难,预计暂时不能收回货款,不满足“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”这一条件,所以不能确认收入,但纳税义务已经发生,应确认增值税销项税额,选项D正确。
[单选题]企业采用毛利率法核算库存商品,月初商品成本600万元,购进存货成本1400万元,本月销售收入1600万元,该商品上期毛利率为15%,则月末结存商品成本为( )万元。
A. 700
B. 1360
C. 400
D. 640
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]销售毛利=销售净额×毛利率=1600×15%=240(万元);销售成本=销售净额-销售毛利=1600-240=1360(万元);期末存货成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本=600+1400-1360=640(万元)。
[单选题]2019年1月初,某企业所有者权益总额为1120万元,当年该企业实现综合收益总额为300万元,用盈余公积转增资本200万元,向所有者分配现金股利15万元。不考虑其他因素,该企业2019年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额为( )
A. 1250
B. 1420
C. 1220
D. 1405
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额,所以,2019年度所有者权益变动表中所有者权益合计“本年年末余额”的列报金额=1120+300-15=1405(万元)。
[单选题]2021年某企业取得债券投资利息收入15万元,其中国债利息收入5万元,全年利润总额为150万元,所得税税率为25%,不考虑其他因素,2021年该企业的净利润为( )万元。
A. 112.5
B. 113.75
C. 116.75
D. 111.25
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]2021年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=150-(150-5)×25%=113.75(万元)。
[试题]下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述,正确的有( )。
A. 跨境电子商务零售进口税收政策仅适用于通过与海关联网的电子商务交易平台交易,能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品
B. 跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元,个人年度交易限值为人民币20000元
C. 在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节免征增值税和消费税
D. 超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税
答案：BD
分析解释：[答案]BD[解析]选项A,未通过海关联网的电子商务交易平台交易,但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息,并承诺承担应当法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品也可以适用跨境电子商务零售进口税收政策;选项C,在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%;进口环节增值税和消费税暂按法定应纳税额的70%征收。
[多选题]机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人,2019年12月在A县取得含税建筑收入50万元,该企业采用一般计税方法计算增值税,则甲企业在建筑服务发生地A县()。
A. 预缴增值税1.35万元
B. 缴纳城建税0.05万元
C. 缴纳教育费附加0.03万元
D. 缴纳地方教育附加0.03万元
答案：BC
分析解释：[答案]BC[解析]本题目体现纳税人跨地区提供建筑服务预缴增值税和就地缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加的规定。甲企业应在A县预缴增值税=50÷(1+9%)×2%=0.92(万元)。应在A县缴纳城建税=0.92×5%=0.05(万元)。应在A县缴纳教育费附加=0.92×3%=0.03(万元)。应在A县缴纳地方教育附加=0.92×2%=0.02(万元)。
[单选题]下列关于跨境电子商务零售进口商品增值税的规定表述,错误的是()。
A. 跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人
B. 对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元
C. 跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的60%征收
D. 跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的,可申请退税,并相应调整个人年度交易总额
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。
[单选题]徐某2019年承包某加工厂,根据协议变更登记为个体工商户,当年加工厂取得收入总额100万元,准予扣除的成本、费用及损失等合计85万元(不含业主扣除费用,含徐某每月从加工厂领取的工资4000元)。徐某没有综合所得,但有1个上小学的孩子且由他扣除子女教育专项附加扣除,徐某2019年个人所得税应纳税所得额为()万元。
A. 12.6
B. 13.8
C. 18.6
D. 7.8
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]个体工商户业主的工资不能在计算经营所得应纳税所得额时扣除。应纳税所得额=100-85+0.4×12-0.5×12-1.2=12.6(万元)。
[试题]某煤矿将外购原煤和自采原煤按照2:1的比例混合在一起销售,2020年3月销售混合原煤1000吨,取得不含增值税的销售额60万元,经增值税发票确认,外购原煤单价600元/吨(不含增值税),已知煤炭资源税税率为8%,当月该煤矿应缴纳的资源税是( )万元。
A. 4
B. 4.8
C. 
D. 1.6
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]纳税人将自采原煤与外购原煤(包括煤矸石)进行混合后销售的:计税依据=当期混合原煤销售额-当期用于混售的外购原煤的购进金额。外购原煤的购进金额=外购原煤的购进数量×单价。外购原煤的购进金额=1000×2/3×600÷10000=40(万元)。应税原煤计税销售额=60-40=20(万元)。应纳资源税=20×8%=1.6(万元)。
[单选题]2019年12月,某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司,其中白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款50000元,另外收取包装物押金3000元;啤酒开具普通发票,收取的价税合计款23400元,另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定,于2019年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。就此项业务,该酒厂2019年12月计算的增值税销项税额应为()元。
A. 9537.17
B. 12117.95
C. 11641.38
D. 12553.85
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]增值税销项税=(50000+3000÷1.13+23400÷1.13)×13%=9537.17(元)
[选择题]某化妆品厂为增值税一般纳税人。2018年1月发生以下业务:8日销售高档化妆品400箱,每箱不含税价600元;15日销售同类高档化妆品500箱,每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取香水精。已知高档化妆品的消费税税率为15%。该厂当月应纳消费税( )元。
A. 84750
B. 102750
C. 103500
D. 104250
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据,应纳消费税
[选择题]甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟,另一部分烟丝卖给丙公司。根据消费税法律制度的规定,在这项委托加工烟丝的业务中,消费税的纳税义务人是( )。
A. 甲公司
B. 乙公司
C. 丙公司
D. 甲公司和丙公司
答案：A
分析解释：[答案]A[解析](1)在委托加工环节,委托方甲公司是消费税的纳税义务人,受托方乙公司只负责代收代缴消费税;
[试题]甲、乙两家企业是关联企业。2018年1月1日,乙企业从甲企业借款3000万元,期限一年,双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息,乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元,所有者权益构成为:实收资本200万元,资本公积100万元,未分配利润-50万元。则2018年不得扣除的关联方借款利息为( )万元。
A. 240
B. 192
C. 48
D. 
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]实际支付的关联方利息=3000×8%=240(万元);关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和=(3000×12)÷(300×12)=10;不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)=240×(1-2/10)=192(万元);纳税调整额=192(万元)。
[单选题]某房地产公司转让商品楼获得收入8000万元,计算增值额时准允扣除项目金额3500万元,则适用税率为()。
A. 30%
B. 40%
C. 50%
D. 60%
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]增值额=8000-3500=4500(万元);增值额占扣除项目金额比例=4500÷3500×100%=128.57%适用第3级税率,即50%,速算扣除系数15%。
[单选题]某市经批准从事城市公交经营的甲公交公司2020年1月对新设的公交线路购置了10辆公交巴士和10辆无轨电车,其中10辆公交巴士的含增值税购置价格合计113万元,10辆无轨电车含增值税购置价格合计101.7万元;当月该公交公司为管理部门购入办公用小轿车2辆,含增值税购置价格合计47.46万元,支付车辆保险费1万元并取得保险公司开具的票据。则甲公交公司上述业务应纳的车辆购置税为()。
A. 4.2万元
B. 14.2万元
C. 23.28万元
D. 
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。但公交公司非客运经营车辆不属于免税范围。保险费是由保险公司开具的发票,不属于车辆购置税的计税依据。甲公交公司应纳的车辆购置税=47.46÷(1+13%)×10%=4.2(万元)。
[单选题]某商贸企业为增值税一般纳税人,2020年12月进口机器一台,关税完税价格为200万元,假设进口关税税率为20%,支付国内运输企业的运输费用价税合计1.09万元(取得专票);本月售出,取得不含税销售额350万元,则本月应纳增值税()万元。
A. 19.40
B. 19.41
C. 14.20
D. 14.21
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]进口关税=200×20%=40(万元);进口环节增值税=(200+40)×13%=31.2(万元);
[单选题]预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前()年度每年度发生的关联交易金额()人民币以上的企业。
A. 1个;4000万元
B. 2个;1个亿
C. 3个;4000万元
D. 3个;1个亿
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。
[单选题]账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限,除另有规定者外,应当保存()年。
A. 5
B. 10
C. 15
D. 20
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限为10年。
[单选题]由受托方代收代缴增值税、消费税的单位和个人,其代收代缴城建税适用的税率是()。
A. 委托方所在地税率
B. 受托方所在地税率
C. 双方协商
D. 从高征收
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。
[单选题]某化妆品厂受托加工一批高档化妆品,委托方提供原材料成本30000元,化妆品厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元,该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税,高档化妆品消费税税率15%)
A. 7142.86
B. 7941.18
C. 20142.86
D. 20250.00
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]该化妆品厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)
[单选题]2018年初A居民企业通过投资,拥有B上市公司15%股权。2019年3月,B公司增发普通股1000万股,每股面值1元,发行价格2.5元,股款已全部收到并存入银行。2019年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本,下列关于A居民企业相关投资业务的说明,正确的是()。
A. A居民企业应确认股息收入225万元
B. A居民企业应确认红利收入225万元
C. A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D. A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]根据税法的规定被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
[多选题]下列属于车辆购置税纳税范围的是()。
A. 汽车
B. 推土机
C. 有轨电车
D. 排气量超过一百五十毫升的摩托车
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车,以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车,不属于应税车辆。
[多选题]税收执法权是指税收机关依法征收税款,依法进行税收管理活动的权力,具体包括()。
A. 税务检查权
B. 税务行政复议裁决权及其他税务管理权
C. 税务稽查权
D. 税款征收管理权
答案：ABCD
分析解释：[答案]ABCD[解析]税收执法权是指税收机关依法征收税款,依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。
[试题]2016年5月15日,某增值税一般纳税人购入一座办公用楼,取得的增值税专用发票上注明价款1000万元、进项税额110万元;在2017年4月,纳税人将办公楼整体改造成员工食堂,用于集体福利。假定每月折旧额4万元,该企业应做进项税额转出的金额是( )。
A. 63.1
B. 66
C. 105.6
D. 110
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%不得抵扣的进项税额=110×95.6%=105.16(万元)不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将已抵扣进项税额从进项税额中扣减,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额(105.16-66=39.16)。
[单选题]2019年,甲企业实现销售收入3000万元,当年发生广告费400万元,上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除。甲企业在计算2019年度企业所得税纳税所得额时,准予扣除的广告费金额为()万元。
A. 340
B. 510
C. 450
D. 460
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]扣除限额=3000×15%=450(万元);本年实际发生400万元可以全额扣除,另外,还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元,合计450万元。
[选择题]李某按市场价格出租住房,2018年3月取得租金收入3000元,当月发生的准予扣除项目金额合计为200元,修缮费用1300元,均取得合法票据。李某当月应缴纳个人所得税为( )元。
A. 400
B. 120
C. 150
D. 300
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]李某当月应缴纳个人所得税=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。
[试题]根据增值税法律制度的规定,下列关于进项税额抵扣的说法中,不正确的是()。
A. 非正常损失的购进货物,不得抵扣进项税额
B. 购进的货物用于免税项目,不得抵扣进项税额
C. 购进的住宿服务,取得增值税专用发票,不得抵扣进项税额
D. 购进的贷款服务,不得抵扣进项税额
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]本题考核增值税进项税额的抵扣。选项A:非正常损失的购进货物不得从销项税额中抵扣进项税额。选项B:一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的,不得抵扣进项税额。选项CD:一般纳税人购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。
下列关于标准成本的表述中,正确的是()。
A. 在标准成本系统中,直接材料的价格标准是指预计下年度实际需要支付的材料市价
B. 在成本差异分析中,数量差异的大小是由用量脱离标准的程度以及实际价格高低所决定的
C. 如果企业采用变动成本计算,则不需要制定固定制造费用的标准成本
D. 利用三因素法分析固定制造费用差异时,固定制造费用闲置能量差异是根据生产能量工时与实际产量标准工时的差额,乘以固定制造费用标准分配率计算得出的
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]直接材料的价格标准,是预计下一年度实际需要支付的进料单位成本,包括发票价格、运费、检验和正常损耗等,所以选项A的说法不正确;在成本差异分析中,数量差异的大小是由用量脱离标准的程度以及标准价格高低所决定的,所以选项B的说法不正确;如果企业采用变动成本计算,固定制造费用不计入产品成本,因此单位产品的标准成本中不包括固定制造费用的标准成本,在这种情况下,不需要制定固定制造费用标准成本,所以选项C的说法正确;“固定制造费用闲置能量差异”是根据“生产能量”与“实际工时”之差,乘以“固定制造费用标准分配率”计算求得的,所以选项D的说法不正确。
[试题]甲股份有限公司于2×18年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为以摊余成本计量的金融资产,实际支付的价款为1500万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元,另支付相关税费10万元。该项债权投资的初始入账金额为()万元。
A. 1510
B. 1490
C. 1500
D. 1520
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]债权投资的初始入账金额=1500-20+10=1490(万元)。相关会计分录为:借:债权投资——成本1000——利息调整490应收利息20贷:银行存款1510
[单选题]国有企业中,()没有违背会计法律制度规定的回避制度。
A. 法人代表的妻子担任本单位财务部门经理
B. 会计科长的女儿担任本部门出纳员
C. 董事长的儿子担任财务部门经理
D. 财务处处长的同学担任本部门出纳员
答案：D
分析解释：[答案]D[解析]单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
[选择题]对资产组进行减值测试,下列处理方法中正确的有( )。
A. 资产组的可收回金额低于其账面价值的,应当确认相应的减值损失
B. 减值损失金额应当先抵减资产组的账面价值,最后再冲减商誉的账面价值
C. 资产账面价值的抵减,应当作为各单项资产(包括商誉)的减值损失处理,计入当期损益
D. 抵减减值损失后各资产的账面价值不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额(如可确定的)、该资产预计未来现金流量的现值(如可确定的)和零三者之中最高者
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]选项B,减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值,再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重,按比例抵减其他各项资产的账面价值。
[单选题]甲公司股东赵某认缴的出资额为100万元,应于2019年7月1日前缴足,7月1日赵某实缴资本为20万元,剩余部分至2019年12月31日仍未缴纳,甲公司因经营需要于2019年1月1日向银行借款100万元,年利率10%,发生借款利息10万元,则2019年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中,正确的是()。
A. 10(万元)
B. 10-(100-20)×10%×50%=6(万元)
C. 10-100×10%×50%=5(万元)
D. 
答案：B
分析解释：[答案]B[解析]赵某应于7月1日前缴纳80万元出资而未交,自7月1日起占用公司资金,则2018年7月1日至12月31日,80万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除,80万元借款半年的利息=(100-20)×10%×50%=4(万元),准予扣除的利息=10-4=6(万元)。
甲企业采用的是激进型筹资策略,目前公司处于高峰期,资产总额为1200万元,其中长期资产所占比重为50%,稳定性流动资产所占比重为20%,长期性资产的10%是靠短期资金来源满足的,则该公司目前的易变现率为( )。
A. 96%
B. 36%
C. 26%
D. 86%
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]长期资产=1200×50%=600(万元),经营性流动资产=1200-600=600(万元),短期资金来源=1200×(50%+20%)×10%+1200×30%=444(万元),长期资金来源=1200-444=756(万元),易变现率=(756-600)/600=26%。
[多选题]2×17年,A公司和B公司分别出资750万元和250万元设立C公司,A公司、B公司对C公司的持股比例分别为75%和25%。C公司为A公司的子公司,2×18年B公司对C公司增资500万元,增资后占C公司股权比例为35%。交易完成后,A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增资前实现净利润1000万元,除此以外,不存在其他影响C公司净资产变动的事项(不考虑所得税等影响)。A公司下列会计处理中正确的有()。
A. B公司对C公司增资前A公司享有的C公司净资产账面价值为1500万元
B. B公司对C公司增资后A公司享有的C公司净资产账面价值为1625万元
C. 增资后A公司合并资产负债表中应调增资本公积125万元
D. 增资后A公司个别负债表中应调增资本公积125万元
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]A公司持股比例原为75%,由于少数股东增资而变为65%。增资前,A公司按照75%的持股比例享有的C公司净资产账面价值为1500万元(2000×75%),选项A正确;增资后,A公司按照65%持股比例享有的净资产账面价值为1625万元(2500×65%),两者之间的差额125万元,在A公司合并资产负债表中应调增资本公积,选项B和C正确,选项D错误。
[多选题]下列银行结算账户的开立,应由中国人民银行核准的有( )。
A. 基本存款账户
B. 临时存款账户
C. 预算单位专用存款账户
D. QFII专用存款账户
答案：ACD
分析解释：[答案]ACD[解析]本题考核银行结算账户的种类。中国人民银行对于基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资而开立的除外)、预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制度。
[单选题]甲公司为一般纳税人,2019年6月销售新型冰箱50台,每台含税价格5800元;采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台,收回的旧冰箱每台作价232元,实际每台收取款项5568元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
A. [50×5800+20×(5568-232)]×13%=51573.6元
B. (50×5800+20×5568)÷(1+13%)×13%=46174.16元
C. (50+20)×5800÷(1+13%)×13%=46707.96元
D. (50×5800+20×5568)×13%=52176.8元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。
[单选题]2×19年1月1日,A建筑公司与甲公司签订一项固定造价建造合同,承建甲公司的一幢办公楼,预计2×21年12月31日完工。合同总金额为12000万元,预计总成本为8000万元。截至2×19年12月31日,A建筑公司实际发生合同成本4000万元。因人工、材料等成本的增加,2×20年年初A建筑公司与甲公司达成一致协议,约定将合同金额增加2500万元。预计总成本增加2000万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务,且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。不考虑其他因素,2×20年年初合同变更日应额外确认的收入为()。
A. 200万元
B. 5800万元
C. -200万元
D. 6000万元
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]截至2×19年12月31日,A公司实际发生合同成本4000万元,履约进度=4000/8000×100%=50%,A公司在2×19年应确认收入6000万元(12000×50%),2×20年年初,因合同变更后拟提供的剩余服务与在合同变更之前已提供的服务不可明确区分,因此,重新估计履约进度为4000/(8000+2000)×100%=40%,在合同变更日应额外确认收入金额=(12000+2500)×40%-6000=-200(万元)。
[单选题]根据公司法律制度的规定,不属于有限责任公司召开股东会临时会议法定情形的是()。
A. 代表1/10以上表决权的股东提议召开临时会议
B. 1/3以上的董事提议召开临时会议
C. 董事人数不足《公司法》规定人数或者公司章程所定人数的2/3时
D. 监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]代表1/10以上表决权的股东,1/3以上的董事,监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开有限责任公司股东会临时会议的,应当召开临时会议。
[单选题]A公司为一家多元化经营的综合性集团公司,不考虑其他因素,其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中,不符合会计准则规定的是()。
A. 子公司甲为房地产开发企业,将持有的用于建造自用办公楼的土地使用权作为存货核算
B. 子公司乙购入用于建造自用厂房的土地使用权作为无形资产核算
C. 子公司丙将持有的土地使用权对外出租,租赁开始日停止摊销并转为采用公允价值进行后续计量
D. 子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产,采用不同的年限计提折旧或摊销
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]选项A,房地产开发企业持有的用于建造自用办公楼的土地使用权也应作为无形资产核算,用于开发之后出售的才应作为存货核算。
[单选题]2018年6月1日,刘某到甲公司上班。2019年6月1日,甲公司尚未与刘某签订劳动合同,下列关于甲公司未与刘某签订书面劳动合同法律后果的表述中,正确的是()。
A. 视为双方自2019年6月1日起已经订立无固定期限劳动合同
B. 甲公司应向刘某支付2018年6月1日至2019年5月31日期间的2倍工资
C. 双方尚未建立劳动关系
D. 视为2018年6月1日至2019年5月31日为试用期
答案：A
分析解释：[答案]A[解析]选项A,自用工之日起满1年的,用人单位仍未与劳动者订立书面劳动合同,视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同;选项B,2倍工资的支付起算点为用工之日起满1个月的次日(2018年7月1日);选项C,劳动关系自用工之日(2018年6月1日)起建立;选项D,试用期为劳动合同的可备条款,应当由合同双方依法进行约定。
[多选题]南汇公司全面成本管理,每年年底都以当年的实际业绩作为基础编制下一年的预算。南汇公司编制预算使用的方法的特征有( )。
A. 没有降低成本的动力
B. 不能拥有启发新观点的动力
C. 能够促进更为有效的资源分配
D. 能够应对环境的变化
答案：AB
分析解释：[答案]AB[解析]根据题干描述可以判断南汇公司采用的是增量预算。而增量预算的缺点在于:①它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去;②不能拥有启发新观点的动力;③没有降低成本的动力;④它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算;⑤它可能过期,并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关。
[多选题]下列关于存货会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 存货采购过程中发生的仓储费应计入存货采购成本
B. 存货期末应按成本与可变现净值孰低计量
C. 投资者投入的存货应以投资合同或协议中约定的金额确认,不公允的除外
D. 存货已计提的减值准备不能转回
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]当以前减记存货价值的影响因素已经消失,减记的金额应当予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。因此,选项D错误。
[多选题]下列有关会计要素计量属性的表述中,说法正确的有()。
A. 在历史成本计量下,负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量
B. 在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量
C. 资产采用公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量
D. 在现值计量下,负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的金额计量
答案：BC
分析解释：[答案]BC[解析]在重置成本计量下,负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,选项A错误;在现值计量下,负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量,选项D错误。
[多选题]甲公司与客户签订合同,向其销售R、S、T三种产品,合同总价款为250万元,这三种产品构成三项履约义务。企业经常以100万元单独出售R产品,其单独售价可直接观察;S产品和T产品的单独售价不可直接观察,企业采用市场调整法估计的S产品单独售价为80万元,T产品单独售价为100万元。甲公司通常将S产品和T产品组合在一起以150万元的价格销售。上述价格均不包含增值税。根据上述资料,以下选项中对R、S、T三种产品各自应分摊的交易价格(保留两位小数)表述正确的有( )。
A. R产品应分摊的交易价格为100万元
B. S产品应分摊的交易价格为66.67万元
C. T产品应分摊的交易价格为83.33万元
D. R、S、T三种产品各自应分摊的交易价格应按照单独售价的比重计算分摊
答案：ABC
分析解释：[答案]ABC[解析]本例中,三种产品的单独售价合计为280万元,而该合同的价格为250万元,该合同的整体折扣为30万元。由于甲公司经常将S产品和T产品组合在一起以150万元的价格销售,该价格与其单独售价之和(180万元)的差额为30万元,与该合同的整体折扣一致,而R产品单独销售的价格与其单独售价一致,证明该合同的整体折扣仅应归属于S产品和T产品。因此,在该合同下,分摊至R产品的交易价格为100万元,分摊至S产品和T产品的交易价格合计为150万元,甲公司应当进一步按照S产品和T产品的单独售价的相对比例将该价格在二者之间进行分摊:S产品应分摊的交易价格为66.67万元(150×80/180),T产品应分摊的交易价格为83.33万元(150×100/180)。选项A、B和C正确。
[单选题]《支付结算办法》对纸质商业汇票的最长付款期限有明确的规定。该期限是()。
A. 1个月
B. 3个月
C. 6个月
D. 9个月
答案：C
分析解释：[答案]C[解析]根据《支付结算办法》的规定,纸质商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。电子承兑汇票期限自出票日至到期日不超过1年。