Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
2001年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以176万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行。该办公楼账面原价为300万元,已计提折旧160万元,未计提减值准备;预计尚可使用寿命为5年,预计净残值为零。2002年1月1日,甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回;租赁开始日为2002年1月1日,租期为3年;租金总额为48万元,每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务对甲公司2002年度利润总额的影响为( )万元。
A. 一44
B. 一16
C. 一4
D. 20
答案：C
分析解释：[答疑编号1491,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 未实现售后租回收益=176-(300-160)=36(万元)每年租金费用=48÷3=16(万元)每年分摊未实现售后租回收益=36÷3=12(万元)对甲公司2002年度利润总额的影响为12-16= - 4(万元)
甲公司于 2002 年 1 月 1 日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台 , 租期为 4 年 , 设备价值为 200 万元 , 预计使用年限为 12 年。租赁合同规定 : 第 1 年免租金, 第 2 年至第 4 年的租金分别为 36 万元、34 万元、26 万元 ;第 2 年至第 4 年的租金于每年年初支付。2002 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为 ( ) 万元。
A. O
B. 24
C. 32
D. 50
答案：B
分析解释：[答疑编号1492,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 承租人发生的经营租赁租金确认为费用 , 若出租人提供了免租期的情况下 , 应将租金总额在整个租赁期内分摊 (包括免租期) 。因此 ,2002 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用 =(36+34+26) ÷ 4=24( 万元 )
企业采用融资租入方式租入固定资产时,可以按最低租赁付款额作为该固定资产入账价值的条件是( )。
A. 融资租入资产占企业总资产的比例不高于30%
B. 融资租入资产占企业总资产的比例不低于30%
C. 融资租入资产占企业总资产的比例不低于50%
D. 融资租入资产占企业总资产的比例不低于70%
答案：A
分析解释：[答疑编号1493,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 准则规定,如果该项租赁资产占企业资产总额的比例不高于30%,承租人在租赁开始日可按最低租赁付款额记录租入资产和长期应付款。
某企业以融资租赁方式租入生产用固定资产一台,租赁期满企业会取得该项租赁资产的所有权,应付融资租赁款180万元,另发生运杂费8万元,安装调试费10万元,租赁业务人员差旅费2万元。该固定资产租赁期限为9年,同类固定资产折旧年限为10年,预计净残值为零。按我国企业会计制度规定,在采用直线法计提折旧的情况下,该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
A. 20
B. 19.8
C. 22
D. 22.2
答案：B
分析解释：[答疑编号1494,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 租赁业务人员差旅费应直接计入管理费用。固定资产应计提的年折旧额=(180+8+10)/10=19.8(万元),选择答案B。
在售后租回交易形成融资租赁的情况下,对所售资产的售价与其账面价值之间的差额,应当采用的会计处理方法是( )。
A. 计入递延损益
B. 计入当期损益
C. 售价高于其账面价值的差额计入当期损益,反之计入递延损益
D. 售价高于其账面价值的差额计入递延损益,反之计入当期损益
答案：A
分析解释：[答疑编号1495,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 如果售后租回交易形成一项融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额应予递延,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。
A公司从B公司融资租入一条生产线,其原账面价值为400万元,最低租赁付款额为500万元,按出租人的内含利率折成的现值为420万元,则在租赁开始日,租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( )万元(假定该项租赁资产占企业总资产的40%)。
A. 400、100
B. 420、120
C. 400、120
D. 420、100
答案：A
分析解释：[答疑编号1496,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 如果该项租赁资产占企业总资产的30%以上,租赁资产的入账价值应是资产原账面价值和最低租赁付款额用出租人内含利率折成的现值两者中的较低者。未确认融资费用为最低租赁付款额和租赁资产的入账价值的差额。本题分录:借:固定资产――融资租入固定资产 400未确认融资费用 100贷:长期应付款 500
在资产负债表日,对于租出的资产,出租人的披露内容是( )。
A. 对于每一件出租的资产,都要披露
B. 应该按类型披露租出的资产
C. 只要披露租出资产的总额
D. 对于重要的资产按类别披露,不重要的资产按总额披露
答案：B
分析解释：[答疑编号1497,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 租赁准则规定,出租人应当披露每类租出资产在资产负债表日的账面价值。
2004年1月1日,甲公司从乙公司租入一台全新设备,设备的可使用年限为5年,原账面价值为280万元,租赁合同规定,租期4年,甲公司每年年末支付租金80万元。到期时,预计设备的公允价值为10万元,甲公司担保的资产余值为10万元,合同约定的利率为6%,到期时,设备归还给乙公司,则该租赁为( ),应由( )公司对该设备计提折旧。
A. 融资租赁 乙
B. 融资租赁 甲
C. 经营租赁 甲
D. 经营租赁 乙
答案：B
分析解释：[答疑编号1499,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 租入资产属于全新资产,可使用年限为5年,租期为4年,租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分,应属于融资租赁。在融资租赁情况下,应该由承租人对租赁资产计提折旧。
现有一融资租赁合同,租赁期为10年,每年年末支付租金50万元,承租人担保的资产余值为45万元,与承租人有关的A公司担保的资产余值为30万元。租赁期内发生履约成本为50万元,或有租金为20万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元,未担保余值为20万元。就出租人来说,最低租赁收款额为( )万元。
A. 625
B. 645
C. 605
D. 655
答案：C
分析解释：[答疑编号1500,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 最低租赁收款额等于最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值。本题应是:50×10+45+30+30=605万元。
租赁投资净额是指( )。
A. 融资租赁中最低租赁收款额
B. 融资租赁中最低租赁收款额与未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额
C. 融资租赁中最低租赁收款额与未担保余值之和
D. 融资租赁中最低租赁收款额与未实现融资收益之间的差额
答案：B
分析解释：[答疑编号1501,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 租赁投资净额是指,融资租赁中最低租赁收款额与未担保余值之和与未实现融资收益之间的差额。
承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中承租人发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用,如印花税、佣金、律师费、差旅费等,应当确认为( )。
A. 当期费用
B. 计入租赁成本
C. 部分计入当期费用,部分计入租赁成本
D. 记入其他应收款
答案：A
分析解释：[答疑编号1502,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 在租赁谈判和签订租赁合同过程中承租人发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用,如印花税、佣金、律师费、差旅费等,应当确认为当期费用,记入“管理费用”科目。
如果售后租回交易形成一项融资租赁,售价与资产账面价值之间的差额应予递延,并按( )进行分摊,作为折旧费用的调整。
A. 该项租赁资产的折旧进度
B. 直线法
C. 按照租金支付比例
D. 工作量法
答案：A
分析解释：[答疑编号1503,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 应按该项租赁资产的折旧进度进行分摊。
下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 发生的初始直接费用,应直接计入当期损益
B. 实际收到的或有租金,应计入当期营业外收入
C. 有确凿证据表明应收融资租赁款将无法收回时,应按应收融资租赁款余额全额计提坏账准备
D. 逾期一个租金支付期尚未收到租金时,应停止确认融资收入,并将已确认的融资收入予以冲回
E. 当有确凿证据表明未担保余值已经减少,应重新计算租赁内含利率,并将由此而引起的租赁投资净额的减少确认为当期损失
答案：ADE
分析解释：[答疑编号1504,点击提问][您的答案][正确答案] ADE[答案解析] 实际收到的或有租金,应计入当期主营业务收入;有确凿证据表明应收融资租赁款将无法收回时,出租人只需对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分(在金额上等于本金的部分)合理计提坏账准备,而不是对应收融资租赁款全额计提坏账准备。因此,选项BC不正确。
下列有关出租人对融资租赁进行的会计处理,正确的有( )。
A. 在租赁谈判和签订租赁合同过程中出租人发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用应当确认为当期费用
B. 未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配
C. 出租人应当定期对未担保余值进行检查,至少于每季季末检查一次
D. 超过一个租金支付期未收到的租金,应当停止确认融资收入,其已确认的融资收入,应予冲回,转作表外核算
答案：ABD
分析解释：[答疑编号1510,点击提问][您的答案][正确答案] ABD[答案解析] 选项C,应是至少于每年年末检查一次。
下列有关承租人对融资租赁进行的会计处理,正确的有( )。
A. 未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊
B. 或有租金应当实际发生时确认为当期费用
C. 计提租赁资产折旧时,能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧
D. 计提租赁资产折旧时,无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长的期间内计提折旧
答案：ABC
分析解释：[答疑编号1511,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] 选项D,计提租赁资产折旧时,无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
2003年3月1日,甲公司销售一台机器设备给乙公司,总价格为100000元,2003年9月1日,乙公司发生财务困难,无法按合同偿还债务,经双方协议进行债务重组,甲公司同意乙公司用产品抵偿应收账款,该产品市价100000元,增值税税率为17%,成本为90000元,乙公司为该产品计提了存货跌价准备500元,假定不考虑其他税费。乙公司应确认( )。
A. 营业外支出7000元
B. 资本公积7000元
C. 营业外支出6500元
D. 资本公积6500元
答案：C
分析解释：[答疑编号1518,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 用于抵偿的非现金资产的账面价值=所转让产品的账面价值+增值税销项税额=90000-500+100000×17%=106500(元),债务重组日债务的账面价值:100000(元),相差6500元,又因为用于抵偿的非现金资产的账面价值大于债务重组日债务的账面价值,所以债务人应计营业外支出6500元。
甲公司销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用发票上注明销售价款为750000元,增值税为127500元,丙公司到期无力支付款项,甲公司同意丙公司将其拥有的一项短期股票投资用于抵偿债务,丙公司短期股票投资的账面余额600000元,已宣告但尚未领取的现金股利1000元,已提跌价准备75000元;甲公司为该项应收账款计提120000元坏账准备,债务重组时丙公司计入资本公积的金额是( )元。
A. 276500
B. 233500
C. 156500
D. 351500
答案：D
分析解释：[答疑编号1519,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] (750000+127500)—(600000+1000-75000)=351500
甲企业欠乙企业货款5000万元,到期日为2003年4月2日,因甲企业发生财务困难,4月25日起双方开始商议债务重组事宜,5月10日双方签订重组协议,乙企业同意甲企业将所欠债务转为资本,5月28日经双方股东大会通过,报请有关部门批准,6月18日甲企业办妥增资批准手续并向乙企业出具出资证明。甲企业在债务重组日登记该项业务,债务重组日为( )。
A. 4月25日
B. 5月28日
C. 5月10日
D. 6月18日
答案：D
分析解释：[答疑编号1520,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 办妥增资批准手续并向乙企业出具出资证明日为债务重组日。
债务人以现金清偿某项债务的,现金的价值低于应付债务的账面价值,则债权人应将重组债权的账面价值与收到现金之间的差额,计入( )。
A. 营业外支出
B. 管理费用
C. 资本公积
D. 营业外收入
答案：A
分析解释：[答疑编号1521,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的,债务人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额,确认为当期损失,计入营业外支出。
债务人以非现金资产抵债务的,应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值和支付的相关税费的差额,应计入( )。
A. 资本公积
B. 营业外收入
C. 营业外支出
D. 投资收益
答案：A
分析解释：[答疑编号1522,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 债务人以非现金资产抵偿债务,在进行会计处理时,债务人应按应付债务的账面价值结转,应付债务的账面价值小于用以清偿债务的非现金资产账面价值和支付的相关税费的差额,直接计入当期营业外支出;应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值和支付的相关税费的差额,计入资本公积。
甲企业应收乙企业账款160万元,由于乙企业发生财务困难,无法偿付欠款。经协商,乙企业以价值120万元,,计税价格为120.增值税率为17%的材料抵债。甲企业不再向乙企业另行支付增值税,只以银行存款支付了3000元的运杂费。甲企业按应收账款的5‰计提坏账准备。则乙企业应计入资本公积的数额为( )万元。
A. 40
B. 19.6
C. 20.4
D. 20
答案：B
分析解释：[答疑编号1523,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 乙企业应计入资本公积的数额为:160-120×(1+17%)=19.6(万元)
A公司销售给B公司一批库存商品,款项尚未收到,应收账款为含税价款526.50万元,A、B公司均为一般纳税企业,增值税率17%;到期时B公司无法按合同规定偿还债务,经双方协商,A公司同意B公司用产成品抵偿该项债务,该产品市价450万元,成本300万元,已提减值准备22.50万元,假设A公司为该应收账款计提 了15万元的坏账准备,A公司库存商品的入账价值是( )万元。
A. 450
B. 511.50
C. 460.50
D. 435
答案：D
分析解释：[答疑编号1524,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 526.50 – 15 – 450×17%=435
甲公司应收乙公司的账款2100万元已逾期,经协商决定进行债务重组。债务重组内容是:①乙公司以银行存款偿付甲公司账款300万元;②乙公司以一项无形资产偿付所欠账款800万元,以一项股权投资偿付所欠账款的1000万元。乙公司该项无形资产的账面价值为900万元,公允价值为1050万元;股权投资的账面价值为1050万元,公允价值为1350万元。假定不考虑相关税费,该无形资产在甲公司的入账价值为( )万元。
A. 787.50
B. 900
C. 918.75
D. 800
答案：D
分析解释：[答疑编号1526,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 在混合重组方式中,存在以非现金资产、债务转为资本清偿债务的,债权人应考虑采用两者的公允价值相对比例确定各自的入账价值;如果非现金资产或股权不止一项,则须再按同样的方法确定各项非现金资产或股权的入账价值。如果重组协议本身已经明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例,就按协议规定进行账务处理。
甲公司应收乙公司的账款2100万元已逾期,经协商决定进行债务重组。债务重组内容是:①乙公司以银行存款偿付甲公司账款300万元;②乙公司以一项无形资产和一项股权投资偿付所欠账款的金额。乙公司该项无形资产的账面价值为900万元,公允价值为1050万元;股权投资的账面价值为1050万元,公允价值为1350万元。假定不考虑相关税费,该无形资产在甲公司的入账价值为( )万元。
A. 787.50
B. 900
C. 918.75
D. 800
答案：A
分析解释：[答疑编号1527,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 甲公司换入资产的入账价值总额=2100 – 300=1800(万元);无形资产在甲公司的入账价值=1800×[1050/(1050+1350)]=787.50(万元)
2002年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元,增值税销项税额为17000元,款项尚未收到。2002年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务7000元;债务延长期间,每月加收余款3%的利息(若乙公司从7月份起每月获利超过20万元,在每月加收1%的利息),利息和本金于2002年9月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备1000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元,在债务重组日,甲公司正确的做法是( )。
A. 不需进行账务处理
B. 确认资本公积2900元
C. 确认营业外收入2900元
D. 确认资本公积6200元
答案：A
分析解释：[答疑编号1529,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 甲公司未来应收金额=(117000-7000)×(1+3%×3)=119900元;甲公司重组日的应收债权的账面余额=117000元,因未来应收金额大于重组日应收债权的账面余额,所以甲公司不需进行账务处理。
2002年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元,增值税销项税额为34000元,款项尚未收到。2002年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务80000元;债务延长期间,每月加收余款2%的利息,利息和本金于2002年9月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日,甲公司应确认的债务重组损失为( )元。
A. 68760
B. 78000
C. 63960
D. 
答案：A
分析解释：[答疑编号1530,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-2000)-[(200000+34000)-80000]×(1+2%×3)=68760元。
下列有关债务重组的说法中,正确的是( )。
A. 在债务重组中,若涉及多项非现金资产,应以非现金资产的账面价值为基础进行分配
B. 修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权账面价值或应收债权的账面余额,则债权方不做任何处理
C. 修改其他债务条件后,若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值,但小于应收债权账面余额的。应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额,冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额
D. 在混合重组方式下,债务人和债权人在进行账务处理时,一般先考虑以现金清偿,然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿,最后才是修改其他债务条件
答案：D
分析解释：[答疑编号1531,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 选项“A”中,应以各非现金资产的公允价值为基础进行分配,而不是“账面价值”;选项“B”中,债权方应在备查簿中作记录;选项“C”中,冲减的数额应该是未来应收金额与应收债权账面余额的差额。
2004年2月2日,DEF公司欠ABC公司购货款价税合计234万元。由于DEF公司财务困难,经协商,2004年4月1日,ABC公司与DEF公司进行债务重组。重组协议为:ABC公司同意豁免DEF公司债务34万元,剩余款项延长至2004年12月底偿还本金及利息。债务延长期间,每月加收1%的利息。如果DEF公司下半年起有盈利,则自2004年7月1日起按每月1.5%计息。ABC公司为该项应收账款计提了2万元的坏账准备,整个债务重组交易没有发生相关税费。则在债务重组日,ABC公司应确认的债务重组损失为( )万元。
A. 
B. 8
C. 14
D. 5
答案：C
分析解释：[答疑编号1532,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] ABC公司应确认的债务重组损失为:(234-2)-[(234-34)×(1+1%×9)]=14(万元)
以修改其他债务条件进行债务重组的,如果债务重组协议中附有或有收益的,债权人应将或有收益( )。
A. 包括在将来应收金额中
B. 包括在将来应付金额中
C. 计入当期损益
D. 不作账务处理
答案：D
分析解释：[答疑编号1533,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 如果修改后的债务条款中涉及或有收益的,或有收益不包括在债权人的将来应收金额中,在冲减坏账准备和确定债务重组损失时,将来应收金额不应包括或有收益。
债务重组的方式主要有( )。
A. 以低于债务账面价值的现金清偿债务
B. 以非现金资产清偿债务
C. 债务转为资本
D. 债权人同意延长债务偿还期限并加收利息
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号1534,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] 债务重组的几种方式:以低于债务账面价值的现金清偿债务;以非现金资产清偿债务;债务转为资本;修改其他债务条件及混合重组。债权人同意延长债务偿还期限并加收利息属于修改其他债务条件。
以现金资产和非现金资产清偿某项债务的,债务人应将扣除现金后的重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额,确认为( )。
A. 盈余公积
B. 资本公积
C. 营业外支出
D. 管理费用
答案：BC
分析解释：[答疑编号1535,点击提问][您的答案][正确答案] BC[答案解析] 以现金资产和非现金资产混合方式清偿某项债务的,债务人应首先从重组债务的账面价值中扣除现金资产,然后将其余额与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额,确认为资本公积或营业外支出。
以固定资产抵偿债务进行债务重组时,对债务人而言,下列项目中不影响债务重组损失的有( )。
A. 固定资产的账面价值
B. 固定资产的累计折旧
C. 固定资产的评估净值
D. 债权人已提取的坏账准备
答案：CD
分析解释：[答疑编号1538,点击提问][您的答案][正确答案] CD[答案解析] 用非现金资产抵偿债务,债务人进行会计处理时,债务人应按应付债务的账面价值结转,应付债务的账面价值与用以清偿债务的非现金资产的账面价值和支付的相关税费的差额计入当期营业外支出或资本公积,与非现金资产的评估净值和债权人已提取的坏账准备无关。
2003年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元,增值税销项税额为17000元,款项尚未收到。2003年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务40000元;债务延长期间,每月加收余款2%的利息,利息和本金于2003年9月4日一同偿还。如果乙公司从第二个月开始出现盈利,则从第二个月起,利率提高至4%;如未出现盈利,则利率仍维持2%。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。则在债务重组日以下说法正确的是( )。
A. 甲企业将来应收金额为81620元
B. 甲企业将来应收金额为84700元
C. 乙企业将来应付金额为81620元
D. 乙企业将来应付金额为84700元
答案：AD
分析解释：[答疑编号1539,点击提问][您的答案][正确答案] AD[答案解析] 在附或有条件修改其他债务条件进行债务重组时,我国会计制度采用了谨慎的做法,即在债务重组日,债务人将或有支出包含在将来应付金额中,并据此计算应计入资本公积的金额;如果修改后的债务条款中涉及或有收益的,或有收益不包括在债权人将来应收金额中。债权人:甲企业将来应收金额:(100000+17000-40000)×(1+2%×3)=8.162(万元)债务人:乙企业将来应付金额:(100000+17000-40000)×(1+2%×3+2%×2)=8.47(万元)。
以债务转为资本的方式进行债务重组时,以下处理方法正确的是( )。
A. 债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额或股权份额作为股本或实收资本
B. 债务人应当按应付债务的账面价值与享有的股份面值总额或股权份额的差额作为资本公积
C. 债权人应当按照应收债权的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本
D. 债权人应当按照所享有股份的面值总额或股权份额的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本
答案：ABC
分析解释：[答疑编号1542,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] 债务人为股份公司时,债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额作为股本,按应付债务的账面价值与享有的股份面值总额的差额作为资本公积,债权人应当按照应收债权的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本。债务人为其他企业时,债务人应将债权人因放弃债权而享有的股权份额作为实收资本,按应付债务的账面价值与享有的股权份额的差额作为资本公积,债权人就当按照应收债权的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本。
关于修改其他债务条件中附或有条件的债务重组时,其债务人会计处理的说法正确的有( )。
A. 在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中,将重组债务的账面余额与含有或有支出的将来应付金额进行比较,大于部分作为资本公积
B. 在重组日债务人不应将或有支出包含在将来应付金额中,将重组债务的账面余额与应付金额进行比较,大于部分作为资本公积
C. 如果在或有支出实际发生时,应作为减少债务的账面金额处理
D. 如果未支付的或有支出,待结算时一般应为转入资本公积或个别情况时增加当期营业外收入的金额
答案：ACD
分析解释：[答疑编号1543,点击提问][您的答案][正确答案] ACD[答案解析] ①根据谨慎性原则的做法,在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中。将重组债务的账面金额与含有或有支出的将来应付金额进行比较,大于部分作为资本公积。②或有支出处理方法:由于债务重组后的账面余额为含或有支出的将来应付金额,因此在或有支出实际发生时,作为减少债务的账面处理。如果未支付的或有支出,待结算时一般应转入资本公积。但是如果债务重组时,债务人发生债务重组损失并计入重组当期营业外支出的,其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失,即将来未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入,其余部分再转作资本公积,但增加当期营业外收入的金额,以原计入营业外支出的债务重组损失金额为限。
债务人以非现金资产清偿债务时,债权人收到非现金资产在确认受让资产入账价值时,应考虑的因素有( )。
A. 债权的账面价值
B. 债务人转让存货时交纳的增值税销项税额
C. 债权人支付的其他相关税费
D. 债务人收取或支付的现金
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号1544,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] 债务人以非现金资产进行债务重组抵偿债务,涉及到债务人支付或收到补价的,债权人应当按照应收债权的账面价值加上债权人支付的现金或者减去债权人收到的现金,加上应支付的相关税费,减去可抵扣的增值税进项税额后的金额,作为所接受的非现金资产的入账价值。
在非货币性交易中,如果同时换入多项资产,应当按照( )的比例,对换出资产的账面价值总额进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。
A. 换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额
B. 换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额
C. 换入各项资产的账面价值与换入资产账面价值总额
D. 换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额
答案：A
分析解释：[答疑编号2257,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 应按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例对换出资产的账面价值进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。
下列交易形式中,属于非货币性交易的是( )。
A. 以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换
B. 以固定资产与无形资产交换
C. 以准备持有至到期的债券投资与存货交换
D. 以无形资产与准备持有至到期的债券投资交换
答案：B
分析解释：[答疑编号2258,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。
某企业2003年10月10日用一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付的补价15万元。该批库存商品的账面价值为120万元,公允价值为150万元,计税价格为140万元,适用的增值税率为17%;换入设备的原账面价值为160万元,公允价值为135万元。该企业因该项非货币性交易应确认的收益为( )万元。
A. -1.38
B. 0.45
C. 0.62
D. 3
答案：D
分析解释：[答疑编号2260,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 按照现行规定,确认收益的公式中不考虑增值税和所得税的影响。确认的收入=15-15÷150×120=3(万元)用会计分录表示为:借:银行存款 15固定资产 131.8(倒挤)贷:库存商品 120应交税金——应交增值税(销项税额) 23.8营业外收入 3
某企业用固定资产换入原材料一批,换出的固定资产账面原价为30万元,已提折旧12万元,已计提减值准备2万元,进行非货币性交易的税费为1万元,换入原材料的公允价值为20万元。则换入原材料的入账价值为( )万元。(假定不考虑增值税问题)
A. 16
B. 17
C. 18
D. 20
答案：B
分析解释：[答疑编号2261,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 换入原材料入账价值=换出固定资产账面价值+支付的相关税费=30-12-2+1=17(万元)
A公司以一项无形资产与B公司的一项短期投资进行资产置换,A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下:① A公司换出:无形资产——专利权,账面余额为30万元,已计提减值准备4.50万元,公允价值为27万元;② B公司换出:短期投资,账面余额为28.50万元,已计提减值准备6万元,公允价值为30万元;则B公司取得的无形资产的入账价值为( )万元。(假定不考虑各种税费)
A. 22.50
B. 19.50
C. 20.25
D. 30
答案：C
分析解释：[答疑编号2262,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 应确认的收益=3 - (3/30)×(28.50 - 6)=0.75;B公司取得的无形资产的入账价值=(28.50 - 6)- 3+0.75=20.25
甲公司以一项专利权换入乙公司的一台设备。换出专利权的摊余价值为105万元,已提减值准备为5万元,公允价值为100万元,换入设备的公允价值为90万元,甲公司收到补价10万元。换出无形资产应交的营业税为5万元,教育费附加为0.35万元。则甲公司换入设备时应确认的非货币性交易损益为( )万元。
A. -0.535
B. 0.535
C. -0.5
D. 
答案：A
分析解释：[答疑编号2263,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 应确认的非货币性交易损益=[1-(105-5)÷100]×10-10÷100×5.35=-0.535万元。
甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。资料如下:①甲公司换出:固定资产——设备:原价为1800万元,已提折旧为300万元,公允价值为1650万元,以银行存款支付了设备清理费用15万元;②乙公司换出:固定资产——货运汽车:原价为2100万元,已提折旧为450万元,公允价值为1650万元。假设甲公司换入的货运汽车作为固定资产管理。甲公司未对换出设备计提减值准备。甲公司换入货运汽车的入账价值( )万元。
A. 1515
B. 1665
C. 1650
D. 1500
答案：A
分析解释：[答疑编号2264,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 换入货运汽车的入账价值=1800 – 300+15=1515
在确定涉及补价的交易是否为非货币性交易时,收到补价的企业,应当按照收到的补价占( )的比例等于或低于25%确定。
A. 换出资产的公允价值
B. 换出资产公允价值加上支付的补价
C. 换入资产公允价值
D. 换出资产公允价值减补价
答案：A
分析解释：[答疑编号2267,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 在确定涉及补价的交易是否为非货币性交易时,收到补价的企业,应当按照收到的补价占换出资产的公允价值的比例等于或低于25%确定
A公司以一项专利权换入E公司的一批原材料。该项专利权的账面余额为38万元,已提减值准备2万元,其公允价值为40万元。换入原材料的发票上注明的材料价款为30万元,增值税为5.1万元。A公司收到补价5万元。A公司换出专利权时应交营业税2万元。则A公司换入原材料时应确认的损益为( )万元。
A. 0.25
B. 0.5
C. 0.75
D. 1
答案：A
分析解释：[答疑编号2268,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 应确认的损益=5-5×(38-2)/40-5×2/40=0.25(万元)非货币性交易确认收益时支付的各项税费不考虑增值税的进项税额。
甲公司以公允价值为250万元的固定资产换入乙公司公允价值为220万元的短期投资,另从乙公司收取现金30万无。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元,已计提折旧20万元,已计提减值准备10万元;在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出短期投资的账面余额为210万元,已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费,甲公司换入短期投资的入账价值为( )万元。
A. 212.60
B. 220
C. 239
D. 242.60
答案：D
分析解释：[答疑编号2271,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 甲公司应确认的损益=30-30÷250×(300-20-10) = -2.4甲公司换入短期投资的入账价值=(300-20-10)+5-30-2.4=242.6
下列项目中属于货币性资产的有( )。
A. 应收账款
B. 应收补贴款
C. 准备持有至到期的债券投资
D. 短期股票投资
答案：ABC
分析解释：[答疑编号2272,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] 货币性资产,指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产,包括现金、应收账款和应收票据,以及准备持有至到期的债券投资等。短期股票投资因为其可收回金额是不确定的,所以不属于货币性资产。
下列项目中,属于非货币性交易的有( )。
A. 以公允价值50万元的原材料换取一项专利权
B. 以公允价值500万元的长期股权投资换取一批原材料
C. 以公允价值100万元的A车床换取B车床,同时收到12万元的补价
D. 以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车,同时支付15万元的补价
答案：ABC
分析解释：[答疑编号2274,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] 选项C:12÷100×100%=12%,小于25%,属于非货币性交易。选项D:15÷(30+15)×100%=33.33%,大于25%,选项D不属于非货币性交易。
企业发生的交易中,如果涉及补价,判断该项交易属于非货币性交易的标准是( )。
A. 支付的补价占换入资产公允价值的比例小于等于25%
B. 支付的补价占换出资产公允价值的比例小于等于25%
C. 支付的补价占换入资产公允价值的比例大于等于25%
D. 支付的补价占换出资产公允价值和补价之和小于等于25%
答案：AD
分析解释：[答疑编号2275,点击提问][您的答案][正确答案] AD[答案解析] 通常情况下支付补价时,换入资产的公允价值=换出资产公允价值+补价,如果换入的资产属于存货需要考虑增值税时换入资产的公允价值可能不等于换出资产的公允价值与补价之和。
企业在财务报告中披露的有关非货币性交易的信息有( )。
A. 非货币性交易换入、换出资产的类别
B. 非货币性交易换入、换出资产的公允价值
C. 换入多项资产时,非货币性交易换入资产的入账价值
D. 非货币性交易中涉及的补价以及应确认的收益
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号2277,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] 企业应在财务报告中披露非货币性交易中换入、换出资产的类别及其金额。换入、换出资产的类别,是指企业在非货币性交易中,以什么资产与什么资产交换,即交换资产的性质。换入、换出资产的金额,是指非货币性交易中换入、换出资产的公允价值、补价、应确认的收益、换出资产的账面价值;涉及换入多项资产的,还应披露各项换入资产的入账价值。
下列会计核算的原则和方法中,不属于企业会计政策的有( )。
A. 会计核算应遵循一贯性原则
B. 低值易耗品采用分次摊销法核算
C. 长期股权投资采用权益法核算
D. 对坏账采用备抵法核算
答案：A
分析解释：[答疑编号2767,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业采纳的具体会计处理方法。会计政策是企业会计核算的直接依据。即使是具体会计原则,它也是针对某一类会计业务具体原则,而不是一般会计原则。一贯性是一般会计原则,不属于会计政策。
我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中,属于会计政策变更的是( )。
A. 因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年
B. 期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
C. 年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用
D. 短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法
答案：D
分析解释：[答疑编号2768,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 固定资产改变折旧年限属于会计估计变更;企业发生外币业务时,采用外币业务发生时的市场汇率,在月份(或季度、年度)终了时,对于各外币账户的期末余额,按期末市场汇率将其折算为记账本位币金额,以确认汇兑损益,这不是会计政策变更。递延税款调整所得税是所得税会计处理方法中纳税影响会计法的一部分,并不涉及会计政策变更。
X公司于2001年1月1日对Y公司投资1080万元,占Y公司有表决权股份的25%,按当时会计制度,采用成本法核算该投资。2004年1月1日起改按新的会计制度核算,即投资企业占被投资企业表决权资本20%及20%以上,应采用权益法核算。X公司与Y公司适用的所得税税率均为33%。X公司按净利润的10%提取法定盈余积金,按净利润的5%提取法定公益金。从2001年至2003年,Y公司实现净利润分别为:240万元,120万元和180万元;X公司按成本法确认的投资收益分别为:0,24万元和18万元。X公司2004年度利润分配表上年数栏目中的年初未分配利润项目的金额应调增( )万元。
A. 93
B. 79.05
C. 66
D. 56.10
答案：D
分析解释：[答疑编号2769,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 其应调增金额为:(240×25% - 0+120×25% - 24)×(1 – 15%)=56.10(万元 )。
甲公司所得税率33%,采用债务法核算,税法规定资产的损失准备不得税前扣除,2000年10月以500万元购入乙上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本法计价,2001年5月乙公司分配2000年度的现金股利,甲公司收到现金股利5万元,甲公司从2001年1月1日起,对期末短期投资由成本法改按成本与市价孰低法计价,2000年末该股票市价为400万元,该企业2001年会计政策变更时的累计影响数是( )。
A. -100万元
B. -95万元
C. -67万元
D. -63.65万元
答案：C
分析解释：[答疑编号2770,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 减少数(500-400)×67%=67。
甲公司所得税率33%,税法规定资产的损失准备不得税前扣除,2000年10月以500万元购入乙上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本法计价,2001年5月乙公司分配2000年度的现金股利,甲公司收到现金股利5万元,甲公司从2001年1月1日起,对期末短期投资由成本法改按成本与市价孰低法计价,2000年末该股票市价为400万元,若甲公司所得税采用应付税款法核算,该企业2001年会计政策变更时的累计影响数是( )。
A. -100万元
B. -95万元
C. -67万元
D. -63.65万元
答案：A
分析解释：[答疑编号2771,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 500-400=100,因为公司采用应付税款法核算,无所得税影响。
2001年12月31日新增设备一台。其原值为46.50万元,预计使用年限为5年,预计净残值为1.50万元,采用双倍余额递减法计提折旧。从2004年起,该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法,设备的预计使用年限由5年改为4年,设备的预计净残值由1.50万元改为0.9万元。该设备2004年的折旧额为( )万元。
A. 7.62
B. 7.92
C. 6.70
D. 10.04
答案：B
分析解释：[答疑编号2773,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 固定资产的折旧方法的变更属于会计估计变更,采用未来适用法.至2003年12月31日该设备的账面净值=46.50 – 46.50×2/5 –(46.50 – 46.50×2/5)×2/5=16.74;该设备2003年计提的折旧额=(16.74 – 0.9)÷(4年 – 2年)=7.92
当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下,通常将这种会计变更( )。
A. 视为会计估计变更处理
B. 视为会计政策变更处理
C. 视为会计差错处理
D. 视为资产负债表日后事项处理
答案：A
分析解释：[答疑编号2774,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 如果不易区别是会计政策变更,还是会计估计变更,按企业会计制度规定均视为会计估计变更,按会计估计变更的会计处理方法进行处理。
企业发生会计估计变更时,下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是( )。
A. 会计估计变更的内容
B. 会计估计变更的累积影响数
C. 会计估计变更的理由
D. 会计估计变更对当期损益的影响金额
答案：B
分析解释：[答疑编号2775,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 应披露的是会计估计变更的影响数,而不是累积影响数。
A公司于1998年12月1 购入并使用一台机床。该机床入账价值为84000元,估计使用年限为8年,预计净残值4000元,按直线法计提折旧。2002年初由于新技术发展,将原估计使用年限改为5年,净残值改为2000元,所得税税率为33%,则该估计变更对2002年净利润的影响金额是( )。
A. -10720元
B. -16000元
C. 10720元
D. 16000元
答案：A
分析解释：[答疑编号2776,点击提问][您的答案][正确答案] A[答案解析] 已计提的折旧额=(84000-4000)÷8×3=30000(元)变更当年按照原估计计算的折旧额=(84000-4000)÷8=10000(元)变更后计算的折旧额=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)故影响金额=(10000-26000)×(1-33%)= -10720(元)
A股份有限公司于2004年6月15日,发现2002年9月20日误将购入600000元固定资产支出计入管理费用,对利润影响较大。该企业编制2004年6月份会计报表时应( )。
A. 调整2002年度会计报表相关项目的期初数
B. 调整2003年度会计报表相关项目的期初数
C. 调整2002年度会计报表相关项目的期末数
D. 调整2004年度会计报表相关项目的期初数
答案：D
分析解释：[答疑编号2777,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 企业发现与以前期间相关的重大会计差错,如果影响损益,应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;因此,企业编制2004年6月份会计报表时,应调整2004年度会计报表有关项目的期初数。
企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的以前年度重大会计差错,应当调整( )。
A. 报告年度会计报表的期末数或当年发生数
B. 报告年度期初留存收益及其他相关项目的期初数
C. 以前年度的相关项目
D. 不作调整
答案：B
分析解释：[答疑编号2778,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 属于资产负债表日后事项的,应当调整报告年度会计报表的相关项目,并按相应原则,分别报告年度和以前年度进行处理。属于报告年度的重大会计差错,调整报告年度会计报表的期末数或当年发生数;属于以前年度的,调整报告年度期初留存收益及其他相关项目。
甲公司发出存货按先进先出法计价,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2004年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2004年初存货账面余额等于账面价值40000元,50千克,2004年1月、2月分别购入材料600千克、350千克,单价分别为850元、900元,3月5日领用400千克,用未来适用法处理该项会计政策的变更,则2004年一季度末该存货的账面余额为( )元。
A. 540000
B. 467500
C. 510000
D. 519000
答案：D
分析解释：[答疑编号2782,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] (40000+600×850+350×900)÷(50+600+350)=865(元)(50+600+350-400)×865=519000(元)
甲公司于2002年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资,占乙公司有表决权股份的30%,2003年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司2002年度的财务会计报告已于2003年4月12日批准报出。甲公司正确的做法是( )。
A. 按重大会计差错处理,调整2002年12月31日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数
B. 按重大会计差错处理,调整2003年12月31日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数
C. 按重大会计差错处理,调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数
D. 按非重大会计差错处理,调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数
答案：B
分析解释：[答疑编号2783,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 该项不属于资产负债表日后事项。会计制度规定,对于本期发现的,以前期间发生的重大会计差错,如影响损益,应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此,只有B是正确的。
下列各项中,属于会计政策变更且需要追溯调整的有( )。
A. 所得税核算方法由应付税款法改为债务法
B. 为简化核算,收入确认由完工百分比法改为完工合同法(该企业的财务资料不建全,难以进行相关的计算)
C. 固定资产折旧年限从10年改为6年
D. 因追加投资将长期股权投资从成本法改为权益法
答案：AD
分析解释：[答疑编号2784,点击提问][您的答案][正确答案] AD[答案解析] B项属于会计政策变更,但累积影响数难以确定,所以不追溯调整,采用未来适用法进行会计处理;C项属于会计估计变更,按会计制度规定采用未来适用法进行会计处理。
下列各项中,符合会计准则所规定的会计政策变更的是( )。
A. 根据会计准则、规章的要求而变更会计政策
B. 为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策
C. 对初次发生的事项采用新的会计政策
D. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
答案：AB
分析解释：[答疑编号2785,点击提问][您的答案][正确答案] AB[答案解析] 以下两种情况不属于会计政策变更:本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策;对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。
下列关于会计估计变更的说法中,正确的是( )。
A. 会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理
B. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理
C. 如果会计估计变更仅影响变更当期,有关估计变更的影响应予当期确认
D. 如果会计估计变更既影响变更当期,又影响未来期间,有关估计变更的影响在当期及以后期间确认
答案：ACD
分析解释：[答疑编号2786,点击提问][您的答案][正确答案] ACD[答案解析] 对于会计估计变更,企业应采用未来适用法。
下列会计事项中企业应作为会计政策披露的有( )。
A. 合并政策
B. 外币折算的方法及汇兑损益的处理方法
C. 收入的确认原则
D. 坏账损失的计提比例
答案：ABC
分析解释：[答疑编号2793,点击提问][您的答案][正确答案] ABC[答案解析] 坏账损失的计提比例属于会计估计,故不应作为会计政策披露。
下列各项中,属于会计估计变更的有( )。
A. 低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法
B. 固定资产的净残值率由10%改为5%
C. 存货的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法
D. 坏账准备的提取比例由5%提高为10%
E. 法定公益金的提取比例由5%提高为8%
答案：ABD
分析解释：[答疑编号2794,点击提问][您的答案][正确答案] ABD[答案解析] 低值易耗品核算由五五摊销法改为分期摊销法,分不清属于会计政策变更还是会计估计变更,视为会计估计变更,按会计估计变更进行会计处理。法定公益金的提取比例由国家规定,企业不能进行估计变更。
甲股份有限公司2004年度发生的下列交易或事项中,应采用未来适用法进行会计处理的有( )。
A. 因出现相关新技术,将某专利权摊销年限由15年改为7年
B. 因发现以前会计期间滥用会计估计,将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销
C. 因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降,将其折旧年限由10年改为5年
D. 追加投资后对被投资单位有重大影响,将长期股权投资由成本法改按权益法核算
E. 出售某子公司部份股份后对其不再具有重大影响,将长期股权投资由权益法改按成本法核算
答案：ACE
分析解释：[答疑编号2795,点击提问][您的答案][正确答案] ACE[答案解析] 本题属于区分政策变更、估计变更还是差错更正的事项,通常重大差错的事项和政策变更的的事项都需要追溯处理,而会计估计变更采用未来适用法,如果政策变更时累计影响数不能合理确定也要采用未来适用法。本题B按差错更正方法,D为需要追溯的会计政策变更。
在上市公司对关联方进行正常的商品销售时,如当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的比例为( )及以上时,应按对非关联方销售的加权平均价格作为计量基础确认收入。
A. 25%
B. 20%
C. 15%
D. 30%
答案：B
分析解释：[答疑编号3026,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 上市公司对关联方进行正常商品销售的,如当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的(通常为20%及以上),应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础,并据以确认为收入;实际交易价格超过确认为收入的部分,计入资本公积――关联交易差价。
A上市公司2004年度生产的产品全部销售给其控股子公司,所销售产品的账面价值为1000万元,A公司按照1180万元的价格出售给其控股子公司,假定符合收入确认条件,则A公司2004年度应确认销售收入为( )万元。
A. 1000
B. 1180
C. 1200
D. 1100
答案：B
分析解释：[答疑编号3027,点击提问][您的答案][正确答案] B[答案解析] 当商品的销售仅限于上市公司与其关联方之间时,当实际交易价格不超过商品账面价值120%的,按实际交易价格确认为收入;因为A公司销售给关联方的产品售价未超过该产品账面价值120%(1180<1000×120%),则按实际交易价格1180万元确认为销售收入。
A上市公司2004年度销售1000辆小轿车给联营企业,每辆小轿车的售价为13万元(不含增值税额,下同),当年度A公司销售给非关联企业的小轿车分别为:按每辆12万元价格出售500辆;按每辆10万元价格出售500辆。假定符合收入确认条件,则A公司2004年度应该项业务计入资本公积的金额为( )万元。
A. 
B. 1000
C. 2000
D. 3000
答案：C
分析解释：[答疑编号3028,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] A公司当期对非关联方的销售量占总销售量的比例为:(500+500)/(500+500+1000)×100%=50%>20%,所以销售给关联方的部分应按照销售给非关联方的加权平均单价来确认收入。A公司出售给关联方1000辆小轿车按每辆13万元计算共获得收入1.3亿元;按对非关联方销售的加权平均价格计算,销售每辆小轿车的价格为11万元[(500×120000+500×100000)÷(500+500)],A公司当年度销售给关联方应确认的销售收入为1.1亿元(1000×11),A公司当年度销售给关联方不能确认收入的金额为0.2(1.3—1.1)亿元,计入资本公积――关联交易差价。
A上市公司某一项应收账款的账面余额为5000万元,已提坏账准备1500万元,2004年11月28日,A公司的母公司5000万元购入A公司的应收债权,款项已通过银行支付。则A公司下列做法中错误的是( )。
A. 减少“应收账款”5000万元
B. 增加“银行存款”5000万元
C. 增加当年利润1500万元
D. 增加资本公积1500万元
答案：C
分析解释：[答疑编号3029,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 在关联方之间转移应收债权的情况下,上市公司将应收债权转移给其关联方,应按实际交易价格超过应收债权账面价值的差额,作为关联方对上市公司的捐赠,计入资本公积――关联交易差价。
对于上市公司发生的下列关联方之间的交易,可以不在其会计报表附注中披露的是( )。
A. 与公司董事长之间的交易
B. 与其合营企业之间的交易
C. 与公司第一大股东之间的交易
D. 与已纳入其合并会计报表合并范围的子公司之间的交易
答案：D
分析解释：[答疑编号3030,点击提问][您的答案][正确答案] D[答案解析] 合并会计报表是将集团作为一个单独整体反映与其有关的财务信息,在合并会计报表中,企业集团作为一个整体看待,集团内的交易已不属于交易,并且已经在编制合并会计报表时予以抵销,已没有集团内部交易可以披露,因此,已纳入合并报表范围的子公司之间的交易在会计报表附注中可不予披露。
甲公司为上市公司,下列个人或企业中,与甲公司构成关联方关系的是( )。
A. 甲公司独立监事王某
B. 甲公司董事会秘书
C. 甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业
D. 持有甲公司5%表决权资本的张某控股的A公司
答案：C
分析解释：[答疑编号3031,点击提问][您的答案][正确答案] C[答案解析] 企业与受该企业关键管理人员关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间的关系,构成关联方关系。其中,关键管理人员主要指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理,以及行使类似政策职能的人员,不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。
控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并从该企业的经营活动中获利。关联方关系中所指的控制能通过以下途径达到( )。
A. 直接拥有另一方半数以上表决权资本
B. 直接或间接拥有另一方半数以上表决权资本
C. 有权控制另一方的财务政策
D. 通过承包协议控制被承包企业
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号3034,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] A、B是以所有权方式达到控制的目的,指一方拥有另一方半数以上表决权资本,包括直接控制、间接控制、直接和间接控制;C是通过控制另一方的财务政策达到控制的目的;D是通过承包协议达到实际上能够控制被承包企业的目的。
对上市公司出售资产给关联方之间的交易,应区别为正常的商品销售与非正常商品销售,其中,非正常的商品销售是指( )。
A. 偶然的、比重较大的且不属于企业经营业务范围的销售收入
B. 出售固定资产
C. 出售长期股权投资
D. 转移应收债权
答案：ABCD
分析解释：[答疑编号3039,点击提问][您的答案][正确答案] ABCD[答案解析] 正常商品销售主要是指与企业日常经营业务有关的商品销售或劳务的提供。非正常商品销售是指除正常商品销售以外的商品销售、转移应收债权、出售其他资产(如出售固定资产、无形资产、长期股权投资等),其中,“除正常商品销售以外的商品销售”主要是指偶然的、非经常性发生的并且销售比重较大的销售收入等。