Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
甲公司系增值税一般纳税人。2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为13.6万元,满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项,根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 确认预计负债0.6万元
B. 确认营业收入70.4万元
C. 确认应收账款93.6万元
D. 确认营业成本66万元
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:销售时会计分录:借:应收账款 93.6 贷:主营业务收入 80 应交税费一应交增值税(销项税额) 13.6借:主营业务成本 75 贷:库存商品 75销售当月月末:借:主营业务收入 9.6 贷:主营业务成本 9 预计负债 0.6
2016年12月1日,甲公司因财务困难与乙公司签订债务重组协议。双方约定,甲公司以其拥有的一项无形资产抵偿所欠乙公司163.8万元货款,该项无形资产的公允价值为90万元,取得成本为120万元,已累计摊销10万元,相关手续已于当日办妥。不考虑增值税等相关税费及其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 确认债务重组利得53.8万元
B. 减少应付账款163.8万元
C. 确认无形资产处置损失20万元
D. 减少无形资产账面余额120万元
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:会计分录如下:借:应付账款 163.8 累计摊销 l0 营业外支出一非流动资产处置损失 20 贷:无形资产 120 营业外收入一债务重组利得 73.8
下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 开发阶段的支出,满足资本化条件的,应予以资本化
B. 无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出,应全部予以费用化
C. 无法区分研究阶段和开发阶段的支出.应全部予以费用化
D. 研究阶段的支出,应全部予以费用化
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:选项B,在企业同时从事多项开发活动的情况下,所发生的支出同时用于支持多项开发活动的,应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配;无法合理分配的,应予以费用化计入当期损益.不计入开发活动的成本。判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分。表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
对于存在等待期的权益结算的股份支付。企业在授予日应按权益工具当日的公允价值确认成本费用。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:除了立即可行权的股份支付外,无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付,企业在授予日均不作处理。
对于很可能给企业带来经济利益的或有资产,企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能给企业带来经济利益的,企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备,因其不能为企业带来直接的经济利益,因此不确认为固定资产。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:企业由于安全或环保的要求购入设备等,虽然不能直接给企业带来未来经济利益,但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益,也应确认为固定资产。
增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:以支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入长期股权投资初始投资成本。
企业根据转换协议将其发行的可转换公司债券转为资本的,应作为债务重组进行会计处理。 ( )
A. 正确
B. 错误
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:债务重组是指债务人发生财务困难,且债权人作出让步的事项,而可转换公司债权转为资本,不满足上述两个条件,所以不属于债务重组。计算分析题本类题共2小题,共22分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。甲公司债券投资的相关资料如下: 资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为4.2%,债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付。本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。 资料二:甲公司在取得乙公司债券时.计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%。甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。 资料三:2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券的上年利息后。将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。 假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。 要求:(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目)
某企业长期持有A股票,目前每股现金股利2元,每股市价20元,在保持目前的经营效率和财务政策不变,且不从外部进行股权融资的情况下,其预计收入增长率为10%,则该股票的股利增长率为( )。
A. 0.1
B. 0.11
C. 0.14
D. 0.12
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:在保持经营效率和财务政策不变,而且不从外部进行股权融资的情况下,股利增长率等于销售增长率。所以,股利增长率为10%。
某公司属于一跨国公司,2007年每股净利为12元,每股资本支出40元,每股折旧与摊销30元;该年比上年每股营运资本增加5元。根据全球经济预测,经济长期增长率为5%,该公司的资产负债率目前为40%,将来也将保持目前的资本结构。该公司的β值为2,长期国库券利率为3%,股票市场平均收益率为6%。该公司的每股股权价值为( )。
A. 78.75元
B. 72.65元
C. 68.52元
D. 66.46元
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:每股净投资=每股资本支出-每股折旧与摊销+每股营运资本增加=40-30+5=15;每股股权自由现金流量=每股净利-每股净投资×(1-资产负债率)=12-15×(1-40%)=3(元); 股权成本=3%+2×(6%-3%)=9%;每股股权价值=3×(1+5%)÷(9%-5%)=78.75(元)。
在资本总额、息税前利润相同的情况下,企业的负债比重越大,该企业的财务风险会( )。
A. 越大
B. 越小
C. 不变
D. 无法确定
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:在资本总额、息税前利润相同的情况下,负债比率越高,财务杠杆系数越高,财务风险会越大。
某公司现有发行在外的普通股100万股,每股面值1元,资本公积30万元,未分配利润200万元,股票市价8元;若按10%的比例发放股票股利并按市价折算,资本公积将变为( )万元。
A. 
B. 70
C. 100
D. 30
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:发放股票股利之后普通股股数增加,股票股利发放的比例指的是增加的普通股股数占原来的普通股股数的比例;发放股票股利之后未分配利润减少,股本增加,未分配利润减少的数额=增加的股数×折算价格,股本增加的数额=增加的股数×每股面值;如果未分配利润减少的数额大于股本增加的数额,其差额增加资本公积;本题中发放股票股利之后股数增加100×10%=10(万股),股本增加1×10=10(万元),未分配利润减少8×10=80(万元),资本公积金增加80-10=70(万元),因为原来的资本公积为30万元,所以,发放股票股利之后资本公积=30+70=100(万元)。
放弃现金折扣的成本受折扣百分比、折扣期和信用期的影响。下列各项中,使放弃现金折扣成本提高的情况有( )。
A. 信用期、折扣期不变,折扣百分比降低
B. 折扣期、折扣百分比不变,信用期延长
C. 折扣百分比不变,信用期和折扣期等量延长
D. 折扣百分比、信用期不变,折扣期延长
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:放弃现金折扣的成本=折扣百分比÷(1-折扣百分比)×[360÷(信用期-折扣期)],由公式可知,折扣百分比、折扣期与放弃现金折扣的成本同方向变动,信用期与放弃现金折扣的成本反方向变动,因此选D。
A租赁公司将原价104250元的设备以融资租赁方式租给B公司,租期3年,每半年初付租金2万元,满3年后设备所有权即归属于B。如B自行向银行借款购此设备,银行贷款年利率为12%,每半年付息一次,则B应该( )。
A. 租
B. 借
C. 两者一样
D. 难以确定
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:租赁方式付款额的现值:20000×4.9173×1.06=104246.76(元)。 由于104246.76元小于104250元,所以,租好。
某企业现金收支状况比较稳定,全年的现金需要量为400000元,每次转换有价证券的交易成本为400元,有价证券的年利率为10%。达到最佳现金持有量的全年交易成本是( )。
A. 1000元
B. 2000
C. 3000元
D. 4000元
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:最佳现金持有量的全年交易成本=(400000/40000)×400=4000(元)。
现金流量折现法是确定股票发行价格的一种方法,关于这种方法的表述中,不正确的是( )。
A. 实际的发行价格通常比这种方法计算出来的每股净现值低20%~30%
B. 运用这种方法的公司,其市盈率往往低于市场平均水平
C. 这种方法主要适用于前期投资大,初期回报不高的公司
D. 能比较准确地反映公司的整体和长远价值
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:用现金流量折现法定价的公司,其市盈率往往远高于市场平均水平,但这类公司发行上市时套算出来的市盈率与一般公司发行的市盈率之间不具可比性,所以选项B不正确。
2009年9月承租人和出租人签订了一份租赁合同,合同规定租赁资产的购置成本200万元,承租人分10年偿还,每年支付租金20万元,在租赁开始日首付,尚未偿还的租赁资产购置成本以5%的年利率计算并支付利息,在租赁开始日首付。租赁手续费为15万元,于租赁开始日一次性付清。根据这份租赁合同,下列表述中,正确的是( )。
A. 租金仅指租赁资产的购置成本
B. 租金不仅仅指租赁资产的购置成本
C. 仅以手续费补偿出租人的期间费用
D. 利息和手续费就是出租人的利润
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:本题中,合同分别约定租金、利息和手续费,此时,租金仅指租赁资产的购置成本,利息和手续费用于补偿出租人的营业成本,如果还有剩余则成为利润。
企业的财务目标综合表达的主要观点有( )。
A. 资本利润率最大化
B. 利润最大化
C. 股东财富最大化
D. 每股利润最大化
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:关于企业的财务目标的综合表达有利润最大化、资本利润率最大化或每股利润最大化、股东财富最大化或企业价值最大化。
下列关于增值与非增值成本的表述中,正确的有( )。
A. 执行增值作业发生的成本都是增值成本
B. 执行非增值作业发生的成本都是非增值成本
C. 一旦确认某项作业为非增值作业,就应当采取措施将其从价值链中削除,不能立即消除的也应采取措施逐步消除
D. 增值成本=实际增值作业产出数量×(标准单位变动成本+标准单位固定成本)
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:非增值成本是由于非增值作业和增值作业的低效率而发生的作业成本,由此可知,选项A的说法不正确,选项B的说法正确;只有增值作业,才能产生增值成本,增值成本=当前的实际作业产出数量×(标准单位变动成本+标准单位固定成本),所以,选项 D的说法正确;增值作业是指那些需要保留在价值链中的作业,而非增值作业是指那些不应保留在价值链中的作业,需要将它们从价值链中消除或通过持续改善逐步消除,所以,选项 C的说法正确。
已知某企业生产销售甲乙两种产品,2005年销售量分别为10万件和15万件,单价分别为20元和30元,单位变动成本分别为12元和15元,单位变动销售成本分别为10元和12元,固定成本总额为100万元,则下列说法正确的是( )。(计算结果保留两位小数)
A. 加权平均边际贡献率为56.92%
B. 加权平均边际贡献率为46.92%
C. 盈亏临界点销售额为213.13万元
D. 甲产品盈亏临界点销售量为3.28万件
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:加权平均边际贡献率=[10×(20-12)+15×(30-15)]/(10×20+15×30)×100%=46.92%,盈亏临界点销售额=100/46.92%=213.13(万元),甲产品盈亏临界点销售额=10×20/(10×20+15×30)×13.13=65.58(万元),甲产品盈亏临界点销售量=65.58÷20=3.28(万件)。
当间接成本在产品成本中所占比例较大时,采用产量基础成本计算制度可能导致的结果有( )。
A. 夸大低产量产品的成本
B. 夸大高产量产品的成本
C. 缩小高产量产品的成本
D. 缩小低产量产品的成本
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:采用产量基础成本计算制度时,产量高的产品承担了更高的间接成本,产量低的产品承担了更少的间接成本,这与事实不符,因为间接成本的耗费与产量没有关系,产量不同的产品耗用的间接成本应该是相同的,所以,当间接成本在产品成本中所占比例较大时,采用产量基础成本计算制度可能夸大高产量产品的成本,缩小低产量产品的成本。
在完全成本法下,由标准成本中心承担责任的成本差异有( )。
A. 变动制造费用耗费差异
B. 固定制造费用耗费差异
C. 固定制造费用闲置能量差异
D. 固定制造费用效率差异
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:在完全成本法下,标准成本中心不对固定制造费的闲置能量差异负责,对于固定制造费用的其他差异要承担责任。所以,选项B、D是答案,选项C不是答案;由于变动制造费用耗费差异应该是部门经理的责任,而不是标准成本中心的责任。所以,选项A不是答案。
计算缺货成本时需要计算一次订货缺货量,下列各项与一次订货缺货量有关的有 ( )。
A. 再订货点
B. 年订货次数
C. 交货期的存货需要量
D. 交货期内需要量的概率分布
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:一次订货缺货量=各种可能的缺货量的加权平均数,计算可能的缺货量时用到交货期的存货需要量及相应的概率和再订货点,由此可知,选项A、C、D都与一次订货缺货量的计算有关。由于计算的是“一次”订货缺货量,因此,与年订货次数无关,所以选项 B不正确。
甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元(含增值税)的商品给乙公司,乙公司于次日开具一张面值5000元,年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要,于2017年8月20日持该票据到银行贴现,贴现率为12%,则甲公司该票据的贴现额是( )元。
A. 5100
B. 5099
C. 5049
D. 4999
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲公司该票据的贴现额=票据到期值-贴现息=5000×(1+8%×3/12)-5000×(1+8%×3/12)×12%×1/12=5049(万元)。 知识模块:流动资产(一)
下列关于金融资产处理的表述中,正确的是( )。
A. 取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息,应计入取得该金融资产的初始确认金额
B. 企业购入分期付息到期还本的债券,作为以摊余成本计量的金融资产,已到付息期按实际利率计算确定的应收未收的利息,借记应收利息
C. 未发生减值的以摊余成本计量的金融资产应于资产负债表日按债券的摊余成本和实际利率计算确定应收利息的金额,借记应收利息
D. 未发生减值的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)期末计提利息收入应按期初摊余成本乘以实际利率计算确认
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息,应计入应收利息,选项A不正确;企业购入分期付息到期还本的债券,作为以摊余成本计量的金融资产,已到付息期按票面利率计算确定的应收未收的利息,借记应收利息,选项B错误;未发生减值的以摊余成本计量的金融资产应于资产负债表日按债券的面值和票面利率计算确定应收利息的金额,借记应收利息,选项C错误。 知识模块:流动资产(一)
甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元,已核销的坏账又收回10万元。2016年12月31日应收款项余额220万元,则甲公司2016年末应计提坏账准备金额为( )万元。
A. ÷9
B. 19
C. ÷29
D. 49
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2016年末应计提坏账准备金额=220×5%-(240×5%-30+10)=19(万元)。 知识模块:流动资产(一)
甲公司2014年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元,该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“信用减值损失”科目的金额为( )万元。
A. 30
B. 40
C. 10
D. -10
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“信用减值损失”科目的金额=920-890=30(万元)。 知识模块:流动资产(一)
甲公司2016年1月5日支付2000万元取得乙公司200万股的股权投资,作为交易性金融资产核算。2016年5月3日,乙公司宣布分派现金股利每股0.2元。2016年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为2800万元,2017年5月30日,甲公司以3000万元转让了该股权投资,并支付相关费用20万元。则甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益为( )万元。
A. 1020
B. 1000
C. 990
D. 980
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益=现金流入(3000-20+0.2×200)-现金流出2000=1020(万元)。 知识模块:流动资产(一)
黄河公司2017年12月1日购入甲股票,并划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,购入价格为85000元,另支付交易费用为100元。甲股票2017年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2018年12月1日将上述甲股票全部出售,出售价为104500元。假设不考虑其他税费,黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响为( )。
A. 减少2000元
B. 增加18500元
C. 增加12500元
D. 增加16500元
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:黄河公司上述投资活动对其2018年度利润总额的影响=104500-92000=12500(元)。会计处理如下:2017年12月1日借:交易性金融资产 851300投资收益 100 贷:银行存款 851002017年12月31日借:交易性金融资产 7000 贷:公允价值变动损益 70002018年12月1日借:银行存款 104.500 贷:交易性金融资产 92000投资收益 12500借:公允价值变动损益 7000 贷:投资收益 7000 知识模块:流动资产(一)
甲公司记账本位币为人民币。12月1日,甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股,另支付相关税费1万港元,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,当日汇率为1港元=1.1元人民币。由于市价变动,月末该H股股票的价格为每股6.5港元,当日汇率为1港元=1.2元人民币,则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是( )万元人民币。
A. 12.9
B. 11.9
C. 10.9
D. 9.9
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:交易性金融资产初始入账成本=6×10×1.1=66(万元人民币),投资收益借方=1×1.1=1.1(万元人民币);月末确认公允价值变动损益=6.5×10×1.2-66=12(万元人民币);因此,该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额=12-1.1=10.9(万元人民币)。 知识模块:流动资产(一)
下列关于外币交易会计处理的表述中,错误的是( )。
A. 外币交易在初始确认时,可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算
B. 资产负债表日,对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用,无需再计提减值准备
C. 外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
D. 资产负债表日,对以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变记账本位币金额
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:选项B,对于外币货币性项目,应当采用资产负债表日的即期汇率折算,因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用,计入当期损益,同时调增或调减外币货币性项目的记账本位金额:需要计提减值准备的,应当按照资产负债表目的即期汇率折算后,根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。 知识模块:流动资产(一)
甲公司坏账准备采用备抵法核算,按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2016年年初“坏账准备”账户的贷方余额为4800元;2016年因乙公司宣告破产,应收11700元货款无法收回,全部确认为坏账;2016年应收款项借方全部发生额为324000元、贷方全部发生额为340000元。2017年收回已核销的乙公司的欠款5000元;2017年应收款项借方全部发生额为226000元、贷方全部发生额为206000元。甲公司2017年年末应计提坏账准备( )元。
A. -5000
B. -4000
C. 4000
D. 5000
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2017年应收款项借方全部发生额为226000元,贷方全部发生额为206000元,2017年应收款项增加20000元,需补提坏账准备20000×5%=1000(元);2017年收回已核销的乙公司欠款5000元,坏账准备借方增加5000元,所以2017年年末应计提坏账准备金额=1000-5000=-4000(元)。 知识模块:流动资产(一)
甲公司2018年3月20日购入乙公司股票20万股,支付价款200万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产核算。2018年4月5日,甲公司收到乙公司于本年3月5日宣告分配的2017年度现金股利10万元。假定甲公司对外提供半年财务报告,2018年6月30日,乙公司股票收盘价为每股12元。2018年11月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股13元,另支付手续费25万元。则甲公司2018年度对乙公司股票投资累计应确认的投资收益金额为( )万元。
A. 35
B. 45
C. -5
D. 80
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:甲公司2018年度对乙公司股票投资累计应确认的投资收益的金额=(13×20-25)-(200-10)=45(万元)。 知识模块:流动资产(一)
甲企业记账本位币为人民币,外币业务采用发生时的市场汇率核算。2018年5月31日银行存款为50000美元,当日市场汇率为1美元=6.0元人民币。6月10日从中国银行购入20000美元,当日中国银行美元卖出价为1美元=6.8元人民币,市场汇率为1美元=6.5元人民币。6月30日市场汇率为1美元=6.6元人民币。甲企业6月份因银行存款产生的汇兑收益为( )元人民币。
A. 32000
B. -38000
C. 26000
D. -32000
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:甲企业6月份银行存款产生的汇兑收益=70000×6.6-(50000×6.0+20000×6.5)+20000×(6.5-6.8)=26000(元人民币)。 知识模块:流动资产(一)
某中外合资经营企业注册资本为400万美元,合同约定分两次投入,约定折算汇率为1:6.5。中、外投资者分别于2017年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2017年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:6.20、1:6.25、1:6.24和1:6.30。该企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业2017年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为( )万元人民币。
A. 2485
B. 2600
C. 2480
D. 2520
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:该企业2017年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×6.20+100×6.25=2485(万元人民币)。 知识模块:流动资产(一)
某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。5月20日因销售产品发生应收账款500万欧元,当日即期汇率为1欧元=10.40元人民币。5月31日的即期汇率为1欧元=10.35元人民币;6月1日的即期汇率为1欧元=10.37元人民币;6月30日的即期汇率为1欧元=10.42元人民币。7月10日收到该应收账款,当日即期汇率为1欧元=10.58元人民币。该公司6月份应当确认的汇兑收益为( )万元人民币。
A. 25
B. 10
C. 15
D. 35
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:该公司6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.42-10.35)=35(万元人民币)。 知识模块:流动资产(一)
甲公司采用人民币为记账本位币,属于增值税一般纳税人,购买商品适用增值税税率为13%,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2020年3月1日,甲公司进口价款为500万美元的乙产品,进口关税税率为10%。货款尚未支付,进口关税及增值税已支付。2020年3月1日和3月31日的即期汇率分别为:1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币。2020年4月15日,甲公司以人民币归还500万美元的货款,当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。不考虑其他因素,根据上述经济业务,甲公司下列会计处理中,正确的是( )。
A. 2020年3月1日购入乙产品时应支付增值税445.25万元人民币
B. 2020年3月1日购入的乙产品实际成本为3767.5万元人民币
C. 2020年3月31日因应付账款产生汇兑损失25万元人民币
D. 2020年4月15日因偿还应付账款产生汇兑收益35万元人民币
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:2020年3月1日购入乙产品时应支付的增值税=500×6.85×(1+10%)×13%=489.78(万元人民币),选项A错误;2020年3月1日购入的乙产品实际成本=500×6.85×(1+10%)=3767.5(万元人民币),选项B正确;2020年3月31日因应付账款产生汇兑差额=500×(6.80-6.85)=-25(万元人民币),为汇兑收益,选项C错误;2020年4月15日因偿还应付账款产生汇兑差额=500×(6.78-6.80)=-10(万元人民币),为汇兑收益,选项D错误。、、二、多项选择题 知识模块:流动资产(一)多项选择题共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。
下列关于编制银行存款余额调节表的表述中,正确的有( )。
A. 调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等
B. 调节未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行
C. 银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误,并作为记账依据
D. 调节后的银行存款余额,反映了企业可以动用的银行存款实有数额
E. 对于未达账项,需要进行账务处理
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:对于未达账项,应编制银行存款余额调节表进行调节,调节后,若无记账错误,双方调整后的银行存款应该相等;调节后,双方余额如果仍不相符,说明记账有错误,须进一步查对,更正错误的记录,选项A错误,选项B正确;银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误的,不能作为记账依据,选项C错误;调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额,选项D正确;对于未达账项,无须进行账务调整,待结算凭证收到后再进行账务处理,选项E错误。 知识模块:流动资产(一)
下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有( )。
A. 企业持有的3个月内到期的债券投资
B. 企业为购买股票向证券公司划出的资金
C. 企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D. 企业向银行申请银行本票时拨付的资金
E. 企业为购入货物而预付的资金
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:选项A属于现金等价物,选项E属于预付账款,都不应当确认为其他货币资金。 知识模块:流动资产(一)
下列内容中,应在“坏账准备”账户贷方反映的有( )。
A. 提取的坏账准备
B. 收回已确认为坏账并转销的应收账款
C. 发生的坏账损失
D. 冲回多提的坏账准备
E. 债务重组中冲减的应收账款计提的坏账准备
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:提取的坏账准备和收回已确认为坏账并转销的应收账款,应在“坏账准备”账户贷方反映;发生的坏账损失、冲回多提的坏账准备和债务重组中冲减应收账款计提的坏账准备,应在“坏账准备”账户借方反映。 知识模块:流动资产(一)
下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的表述中,正确的有( )。
A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产属于非衍生金融工具
B. 相关交易费应直接计入当期损益
C. 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D. 基金投资不能划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产需要每年进行减值测试
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:选项A,衍生工具可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;选项D,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括基金投资;选项E,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要计提减值,直接通过“公允价值变动损益”明细科目调整资产价值即可。 知识模块:流动资产(一)
甲公司2016年9月30银行存款账户应确认的汇兑损益为( )万元人民币。
A. -68.4
B. 210.25
C. 
D. 68.4
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:2016年9月30日银行存款账户应确认的汇兑损益:银行存款汇兑损益=(800+20+100-40+30)×6.37-(5160+128.4+641-256+191.7)=-68.4(万元人民币)(损失); 知识模块:流动资产(一)
甲公司2016年9月30应收账款账户应确认的汇兑损益为( )万元人民币。
A. 67.47
B. 16
C. 78.67
D. -16
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2016年9月30日应收账款账户应确认的汇兑损益:应收账款汇兑损益=(200+80-30)×6.37-(1290+512-193.5)=-16(万元人民币)(损失)。 知识模块:流动资产(一)
信息技术可能对内部控制产生特定风险,注册会计师考虑从以下方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险,其中无需考虑的是( )。
A. 不恰当的人为干预
B. 未经授权改变主文档的数据
C. 不具有一贯性
D. 数据丢失的风险或不能访问所需要的数据
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险。戊注册会计师负责对E公司2×10年度财务报表进行审计。在对销售与收款循环审计过程中,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
对赊销业务需要执行信用部门审批控制,这一控制与下列项目最直接相关的是( )。
A. 应收账款账面余额
B. 主营业务收入的确认
C. 销售折扣的计算
D. 坏账准备的计提
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:设计信用批准控制主要是为了降低坏账风险,所以与这项控制最直接相关的就是坏账准备的计提,所以选项D正确。
为适应产品更新换代的需要,X公司支付大额资金引进一套全新的生产流水线以代替原有的一套九成新生产设备。对新老设备实施实物检查程序后,注册会计师可能最需要关注( )的重大错报风险。
A. 应付账款的完整性
B. 固定资产的计价和分摊
C. 营业成本的准确性
D. 固定资产的存在
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:设备款项已支付,A中风险已大为降低;新设备的入账价值、预计使用年限、折旧计提,老设备的减值准备等都与B中风险有关;题中事项对营业成本的影响是间接的;实施实物检查程序后,D中风险已大为降低。
为应对现有产品因滞销而导致大量积压的被动局面,X公司研究开发了新产品。由于新产品市场反应良好,X公司决定停止销售老产品。据此,注册会计师应当关注X公司( )的重大错报风险。
A. 存货项目的计价和分摊认定
B. 营业成本项目的准确性认定
C. 销售费用项目的完整性认定
D. 应收账款项目的存在认定
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:资料提供了两个主要信息:新产品市场反应良好,老产品积压、停售。后者导致X公司需要计提大额的存货跌价准备。资料提供的信息与营业成本、销售费用、应收账款无关。
X公司管理层为实现治理层提出的将20×9年度营业利润比上年提高15%的目标,20×9年初与某大客户签订了长期的固定价格销售合同。针对这一销售合同,注册会计师最应关注( )的重大错报风险。
A. 营业收入的准确性认定
B. 存货的计价和分摊认定
C. 营业成本的截止认定
D. 应收账款的完整性认定
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:营业利润直接取决于营业收入和营业成本(排除了存货与应收账款)。检查固定价格销售合同有助于降低营业收入准确性的重大错报风险;低估营业成本有助于利润目标的实现,而将本期营业成本推迟至下期入账(违反截止认定)是低估的手段之一。
为吸引新老客户、提高市场占有率、加速资金周转,X公司将对现销客户的折让比例由原先的5%提高到10%。对此,注册会计师最应当关注X公司( )的重大错报风险。
A. 营业收入的截止认定
B. 应收账款的计价和分摊认定
C. 应收账款的存在认定
D. 营业收入的准确性认定
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:折让直接影响营业收入的确认与计量,从而直接影响营业收入的准确性认定。A注册会计师负责对X公司的年度财务报表实施审计。在审计过程中,A注册会计师需要考虑分析程序在审计各个阶段的运用。请代为做出正确的专业判断。
注册会计师在风险评估中使用分析程序时,通常以对( )的分析为主。
A. 余额变化
B. 趋势变化
C. 比率变化
D. 结构变化
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:风险评估过程中运用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析,并辅之以趋势分析和比率分析。
注册会计师在总体复核阶段使用的分析程序与在风险评估阶段使用的分析程序相比,在以下( )方面是不相同的。
A. 实施的必要性
B. 使用技术手段
C. 比较的内容
D. 要达到的目的
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:按规定,注册会计师在风险评估阶段和总体复核阶段都必须使用分析程序。在这两个阶段执行分析程序,所进行的比较和使用的手段基本相同,但两者的目的不同。ABC会计师事务所在2×11年初承接了多个公司特殊目的的审计业务,在实施审计的过程中遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
ABC会计师事务所接受了A公司委托,对其2×10年度简要财务报表进行审计,以下有关说法中不正确的是( )。
A. ABC会计师事务所虽然没有审汁A公司2×10年年度财务报表(由XYZ会计师事务所审计),但在审计其简要财务报表时,可以通过查阅XYZ会计师事务所的工作底稿来获取充分适当的审计证据
B. 审计意见段应当说明,简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其所依据的已审财务报表一致
C. 如果简要财务报表没有按照采用的标准在所有重大方面与已审计财务报表保持一致或公允概括已审计财务报表,而管理层又不同意作出必要的修改,注册会计师应当对简要财务报表发表否定意见
D. 简要财务报表的审计报告日期不应当早于其依据的已审计财务报表的审计报告日期
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见,注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告,选项A不正确。
ABC会计师事务所接受了B公司委托,对2×10年12月31日的应收账款明细表进行审计,以下说法中不正确的是( )。
A. 由于ABC会计师事务所已经对B公司2×10年财务报表出具了否定意见的审计报告,只有该应收账款并不构成财务报表的主要部分时,注册会计师才能够对该应收账款明细表出具审计报告
B. 在确定重要性水平时,金额一般与对B公司2×10年财务报表审计时确定的重要性水平相同
C. 在对应收账款明细表出具审计报告时,注册会计师应当在审计报告中指明应收账款明细表的编制基础或提及编制基础的协议
D. 审计意见应当说明应收账款明细表是否按照指定的基础编制
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:由于仅对特定财务报表要素出具审计报告,因此与对整套财务报表进行审计相比,在确定其重要性水平时运用的判断基础不同,所确定的重要性水平相对较低,选项B不正确。ABC会计师事务所接受委托对D公司2×10年度财务报表进行审计,乙为项目负责人。在实施审计的过程中遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
ABC会计师事务所2×11年3月15日完成了审计工作,并于同日向D公司提交了审计报告,D公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后,ABC会计师事务所知悉D公司的下列情况,其中注册会计师应当采取行动的是( )。
A. D公司3月29日发生火灾,损失严重
B. 3月13日,法院判决D公司因上年的技术侵权而应向B公司支付巨额赔款
C. 3月30日,D公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
D. 4月5日,C公司因质量问题退回了全部上月12日自D公司购买的大额商品
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:选项A,为2×11年新发生的事项,对2×10年度财务报表并不造成影响;选项C,并非是审计报告日已经存在的事项,而对于第三时段期后事项,注册会计师仅对审计报告日已经存在的影响审计意见的事项采取相应的行动;选项D,不属于期后事项。
乙注册会计师于2×11年2月5日,在完成审计工作阶段发现D公司曾于20×9年2月4日为E公司向银行大额借款6000万元做了债务担保,并且获知E公司目前经营状况不佳,该银行借入的大额款项已逾期未能偿还,银行已经针对该事项向法院提起诉讼,法院尚未做出最终判决,但D公司很可能因此而承担连带赔偿责任,赔偿金额为6000万元,针对该事项,D公司财务负责人提出下列处理方案,乙注册会计师认为其处理中正确的是( )。
A. 不做出会计处理,但对该事项在报表附注中做出披露
B. 做了会计处理: 借:营业外支出 贷:预计负债
C. 做了会计处理: 借:营业外支出 贷:其他应付款
D. 因为法院尚未做出判决,D公司没有做出任何处理
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:因为根据条件判断已经满足预计负债的确认条件,因此应当确认预计负债,并计入营业外支出。戊注册会计师负责对G公司2×10年度财务报表进行审计。在针对会计评估实施审计程序过程中,遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时,评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况,戊注册会计师可能需要考虑的事项不包括的是( )。
A. 管理层选择计量方法的理由是否合理
B. 管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准(如存在)
C. 根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求,评价计量方法是否适用于具体情况
D. 计量方法相对于各种情况是否均恰当
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:注册会计师应当考虑计量方法相对于被审计单位开展的业务、所处行业和环境是否恰当,而不是所有情况下均恰当,选项D不正确。
在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,应当考虑( )。
A. 增加样本量
B. 执行替代审计程序
C. 修改实质性测试程序
D. 发表保留意见或否定意见
答案：A,C
分析解释：正确答案:A,C解析:在进行控制时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,说明原来预计控制风险较低,计划要做的实质性程序较少,而现在需要增加样本量或修改计划实施的实质性程序。E注册会计师负责对Y公司20×9年度财务报表进行审计。E注册会计师出具审计报告的日期为2×10年3月5日,财务报表报出日为2×10年3月15日。在审计过程中,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
E注册会计师了解到的下列期后事项,属于资产负债表日后调整事项的有( )。
A. 2×10年2月3日,B注册会计师发现Y公司20×9年12月31日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B. 2×10年2月4日,B注册会计师发现Y公司20×9年1 1月30日发生的重大诉讼结案赔款120万元
C. 2×10年2月5日,B注册会计师发现Y公司于20×9年12月31日确认的一笔大额销售被退回
D. 2×10年3月6日,B注册会计师发现Y公司发生企业合并
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:选项A、D属于发生在资产负债表日后的非调整事项;选项B、C属于需要在资产负债表日后调整的调整事项。
对于截至2×10年3月5日发生的期后事项,E注册会计师的下列做法中正确的有( )。
A. 不专门设计审计程序识别
B. 尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序
C. 设计专门的审计程序识别
D. 尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序
答案：C,D
分析解释：正确答案:C,D解析:对于截至2×10年3月5日发生的日后事项注册会计师有责任实施审计程序,选项C和D正确。
A注册会计师对于甲公司存货的分类和可理解性,应提请其做到( )。
A. 账簿中登记的存货均是真实存在的
B. 存货主要种类和计价基础已揭示
C. 存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D. 存货的抵押已作揭示
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:选项A涉及的是存货的存在认定;选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。A注册会计师负责对甲公司2×10年度的财务报表进行审计。在运用审计抽样时,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
有关审计抽样的下列表述中,A注册会计师认同的有( )。
A. 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
B. 统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断
C. 审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、实质性细节测试
D. 对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大
答案：B,D
分析解释：正确答案:B,D解析:选项A统计抽样无法减少专业判断;选项C中审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试和实质性分析程序。
在抽样风险的种类中,( )属于注册会计师审计中主要关注的风险,因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、不适当的审计证据,发表不恰当的审计意见,从而导致注册会计师无法达到审计目的,无法达到预期的审计效果。
A. 信赖不足风险
B. 信赖过度风险
C. 误受风险
D. 误拒风险
答案：B,C
分析解释：正确答案:B,C解析:从性质上讲,选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况,均影响审计的效果;选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况,它们仅降低了审计的效率,并不影响审计效果。
A注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计,随机确定的抽样起点为180,采用系统抽样法下,确定的样本号有( )。
A. 0080
B. 0370
C. 0050
D. 3880
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:间距=N/n=4000/80=50,以180作为抽样的起点,则以此抽取的样本依次为230(180+50)、280(180+2×50)……,最大的样本为3980(180+76×50),最小的样本为30(180-3×50)。本题中,我们在分析选项中支票号是否属于样本时,可以采用代入计算法,|该支票号-180|/50=X,X为整数的,则该支票属于是一个样本。 例如:选项A,|80-180|/50=2;选项D,|3880-180|/50=74。
在细节测试中运用非统计抽样方法,在确定样本规模时采用公式估计样本规模,A注册会计师确定的总体账面金额为3750000元,预计总体错报为35000元,可容忍错报为125000元,保证系数为3.0,则以下样本规模中错误的有( )。
A. 65
B. 90
C. 128
D. 322
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:根据教材公式: 样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数=3750 000/125000×3=90(个)。ABC会计师事务所接受J公司委托审计其2×10年的财务报表,癸注册会计师任项目负责人。癸注册会计师于2×11年3月15日完成审计工作并出具审计报告,财务报表报出日为2×11年3月20日。在执行本次审计业务的过程中,遇到了以下问题,请代为做出正确的专业判断。
癸注册会计师了解到下列期后事项,属于非调整事项的有( )。
A. 2×11年2月1日J公司发生重大诉讼
B. 2×11年2月10日J公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回
C. 2×11年2月15日J公司发行债券
D. 2×11年3月14日开始外汇汇率发生重大变化
答案：A,C,D
分析解释：正确答案:A,C,D解析:选项B是癸注册会计师需要提请J公司对其2×10年12月31日报表的比较信息进行调整的事项。
对于截止2×11年3月15日发生的期后事项,癸注册会计师下列做法中不正确的有( )。
A. 不专门设计审计程序识别这些期后事项
B. 尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C. 设计专门的审计程序识别期后事项
D. 尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:从题干的要求来看,针对的是第一时段期后事项,因此应当设计专门的审计程序识别期后事项,并尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序。简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。
长江公司2012年11月10日取得乙公司30%的股份,对乙公司具有重大影响。2013年11月20日,乙公司向长江公司销售一批产品,实际成本为260万元,销售价格为300万元,增值税税额为51万元.款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料,至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。长江公司在个别财务报表中确认的投资收益为( )万元。
A. 168
B. 192
C. 210
D. 100
答案：A
分析解释：正确答案:A解析:长江公司个别财务报表中应确认的投资收益=[600一(300—260)]×30%=168(万元)。
2013年4月1日,甲公司收到先征后返的增值税800万元;6月20日,甲公司以10000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋,该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资,于同日拨付甲公司6000万元,作为对甲公司取得房屋的补偿。甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为( )万元。
A. 800
B. 920
C. 860
D. 900
答案：C
分析解释：正确答案:C解析:2013年度因政府补助确认的收益金额=800+6000/50×6/12=860(万元)。
2013年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的同定造价合同,合同收入为780万元.合同总成本为’720万元。工程自2013年5月开工。预计2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元,结算合同价款300万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因.2013年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。
A. 40
B. 100
C. 32
D. 8
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%,甲公司对该合同应确认的预计损失=(820一780)×(1—80%)=8(万元)。
国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产核算,当日汇率为1港元=0.8元人民币,款项已支付。2013年12月31日,当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元,当日汇率为1港元=0.78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益为( )元人民币。
A. 7800
B. 6400
C. 8000
D. 1600
答案：B
分析解释：正确答案:B解析:甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0.78一10000×7×0.8=6400(元人民币)。
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。2013年9月1日。甲公司从乙公司赊购商品一批,不含税价格为780万元。2014年2月1日,甲公司发生重大火灾,无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议。甲公司以一项作为固定资产核算的房产抵偿该款项。该房产原值为600万元,已计提折旧240万元,未计提减值准备。当日公允价值为700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费,则甲公司因该项债务重组业务应确认的营业外收入为( )万元。
A. 212.60
B. 340
C. 420
D. 552.6
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:甲公司应确认债务重组利得=780×1.17—700=212.60(万元),应确认固定资产处置利得=700一(600—240)=340(万元).甲公司因该项业务应确认的营业外收入=212.60+340=552.60(万元)。
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日,甲公司将自产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元,成本为1000万元。2013年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素,则甲公司2013年12月31日在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为( )万元。
A. 25
B. 95
C. 100
D. 115
答案：D
分析解释：正确答案:D解析:2013年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×60%=600(万元),因可变现净值为500万元,所以账面价值为500万元,计税基础=1600×60%=960(万元),应确认递延所得税资产=(960—500)×25%=115(万元)。多项选择题本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
下列各项中,企业在判断存货成本与可变现净值孰低时,可作为存货成本确凿证据的有( )。
A. 外来原始凭证
B. 生产成本资料
C. 生产预算资料
D. 生产成本账薄记录
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:选项C,生产成本预算资料属于预算行为,不属于实际发生的成本,不能作为存货成本确凿证据。
下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 未投入使用的同定资产不应计提折旧
B. 特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C. 融资租入管理周固定资产发生的日常修理费应计入当期损益
D. 预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认
答案：B,C,D
分析解释：正确答案:B,C,D解析:根据现行制度规定只有已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地以及处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧。除此之外,企业应对所有的同定资产计提折旧。因此,未使用的固定资产也要计提折旧,选项A不正确。
企业在估计无形资产使用寿命应考虑的因素有( )。
A. 无形资产相关技术的未来发展情况
B. 使用无形资产牛产的产品的寿命周期
C. 使用无形资产生产的产品市场需求情况
D. 现在或潜在竞争者预期将采取的研发战略
答案：A,B,C,D
分析解释：正确答案:A,B,C,D解析:在估计无形资产的使用寿命时,应当综合考虑各方面相关因素的影响,其中通常应当考虑的因素有:①运用该资产牛产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息;②技术、工艺等方面的现实状况及对未来发展的估计;③以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况;④现在或潜在的竞争者预期将采取的行动;⑤为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出,以及企业预计支付有关支出的能力;⑥对该资产的控制预期,以及对该资产使用的法律或类似限制。如特许使用期间、租赁期等;⑦与企业持有的其他资产使用寿命的关联性。
甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资,并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入,取得投资当日,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12月25日,甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产品,作为存货核算,至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元,2011年度利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表,假定不考虑其他因素,下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 合并财务报表中抵销存货40万元
B. 个别财务报表中确认投资收益560万元
C. 合并财务报表中抵销营业成本160万元
D. 合并财务报表中抵销营业收入1000万元
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:个别财务报表因未实现内部销售利润应调减净利润200万元(1000—800),减少长期股权投资和投资收益40万元(200×20%)。合并财务报表直接抵销虚增存货价值40万元,会将原个别财务报表减少的长期股权投资恢复40万元。甲公司个别财务报表的会计分录如下:借:长期股权投资560(3000×20%一40)贷:投资收益560甲公司合并财务报表的会计分录如下:借:长期股权投资40贷:存货40
不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中,影响换入资产入账价值的因素有( )。
A. 换出资产的账面余额
B. 换出资产的公允价值
C. 换入资产的公允价值
D. 换出资产已计提的减值准备
答案：A,D
分析解释：正确答案:A,D解析:非货币性资产交换不具有商业实质,应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,与换入资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关,选项B和c不正确;换出资产的账面价值=换出资产账面余额一换出资产已计提的累计折旧(如果有)一换出资产已计提的减值准备,选项A和D正确。
下列关于股份支付的会计处理中,正确的有( )。
A. 以回购股份奖励本企业职工的,应作为以权益结算的股份支付进行处理
B. 在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工提供的服务计入成本费用
C. 权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所有者权益进行调整
D. 为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付,应以所授予权益工具的公允价值计量
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:权益结算的股份支付在授予日到可行权日期间以授予日公允价值为基础确认成本费用和所有者权益,可行权日以后就小对已经确认的成本费用和权益进行调整,选项C不正确。
债务人发生财务困难,债权人作出让步是债务重组的基本特征。下列各项中,属于债权人作出让步的有( )。
A. 债权人减免债务人部分债务本金
B. 债权人免去债务人全部应付利息
C. 债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务
D. 债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务
答案：A,B,D
分析解释：正确答案:A,B,D解析:债权人作出让步,是指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。债权人作出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息,降低债务人应付债务的利率等。债权人同意债务人以公允价值高于重组债务账面价值的股权清偿债务,债权人并没有作出让步,选项C不正确。
下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
A. 账面价值大于其计税基础的资产
B. 账面价值小于其计税基础的负债
C. 超过税法扣除标准的业务宣传费
D. 按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
答案：A,B
分析解释：正确答案:A,B解析:资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础.产生应纳税暂时性差异,选项A和B正确;选项C和D产生的是可抵扣暂时性差异。