Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
某进出口公司2014年8月进口一批货物，成交价格35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9月28日缴纳进口环节的税金，关税税率为10%。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金（）万元。
A、4.23
B、2.12
C、12.32
D、12.16
答案：D
分析解释：关税完税价格=35+2+5+（35+5）×3‰=42.12（万元）应纳进口环节关税=42.12×10%=4.21（万元）应纳进口环节增值税=（42.12+4.21）×17%=7.88（万元）滞纳金=（4.21+7.88）×0.5‰×12=0.07（万元）应纳进口环节税金及滞纳金=4.21+7.88+0.07=12.16（万元）
属于商业银行资产负债表中负债项目的是()。
A、拆人资金
B、应收利息
C、长期股权投资
D、存放中央银行款项
答案：A
分析解释：负债项目包括：①流动负债。包括短期存款、短期储蓄存款、向中央银行借款、同业存放款项、联行存放款、同业拆入、应解汇款、应付账款、应付工资、应付利润、应交税金、预提费用、当年到期偿还的长期负债等。②长期负债。包括长期存款、长期储蓄存款、长期准备金、应付长期租赁资金、发行长期债券、长期借款等。③其他负债。选项B、C、D属于资产项目。
根据规定，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的情形是（）。
A、在规定的纳税期限之前税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为
B、纳税期限届满纳税人不缴纳应纳税款，责令限期缴纳后，仍不缴纳
C、纳税人对税务机关作出的罚款决定不服，需要申请行政复议的
D、欠缴税款、滞纳金的纳税人需要出境
答案：D
分析解释：根据规定，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的情形有：（1）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象。（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境。（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议。
下列各项中，属于货币市场工具的是（ ）。
A、优先股
B、银行承兑汇票
C、可转换债券
D、银行长期贷款
答案：B
分析解释：货币市场是短期金融工具交易的市场，交易的证券期限不超过1年。包括短期国债（在英美称为国库券）、可转让存单、商业票据、银行承兑汇票等，选项B正确。资本市场是指期限在一年以上的金融资产交易市场；它包括银行中长期存贷市场和有价证券市场；资本市场的工具包括股票、公司债券、长期政府债券和银行长期贷款，因此选项A、C、D属于资本市场工具。
在有效资本市场，管理者可以通过（ ）。
A、财务决策增加公司价值从而提升股票价格
B、从事利率、外汇等金融产品的投资交易获取超额利润
C、改变会计方法增加会计盈利从而提升股票价格
D、关注公司股价对公司决策的反映而获得有益信息
答案：A,D
分析解释：在有效资本市场中，财务决策会改变企业的经营和财务状况，而企业状况会及时地被市场价格所反映，选项A正确；在有效资本市场下，管理者不能通过金融投机获利，选项B不正确；在有效资本市场下，管理者不能通过改变会计方法提升股票价值，选项C不正确；资本市场既是企业的一面镜子，又是企业行为的校正器，因此，管理者应关注自己公司股价，选项D正确。
剩余收益是评价投资中心业绩的指标之一。下列关于剩余收益指标的说法中，正确的有（ ）。
A、剩余收益可以根据现有财务报表资料直接计算
B、剩余收益可以引导部门经理采取与企业总体利益一致的决策
C、计算剩余收益时，对不同部门使用一样的资本成本
D、剩余收益指标可以直接用于不同部门之间的业绩比较
答案：B
分析解释：部门剩余收益=部门税前经营利润-部门平均净经营资产应计报酬=部门税前经营利润-部门平均净经营资产×要求的报酬率，剩余收益的计算需要利用资本成本，资本成本不能根据现有财务报表资料直接计算，选项A错误；计算剩余收益时，对不同部门使用不同的资本成本，选项C错误；剩余收益是绝对数指标，不便于不同规模的公司和部门之间的比较，选项D错误。
贷款人受托支付完成后，应（），归集保存相关凭证。
A、对账户进行分析
B、详细记录资金流向
C、不必掌握资金流向
D、核查相关凭证
答案：B
分析解释：采用贷款人受托支付的个人贷款，银行应明确受托支付的条件，规范受托支付的审核要件，贷款人应要求借款人在使用贷款时提出支付申请，并授权贷款人按合同约定方式支付贷款资金。贷款人应在贷款资金发放前审核借款人相关交易资料和凭证是否符合合同约定条件，支付后做好有关细节的认定记录。贷款人受托支付完成后，应详细记录资金流向，归集保存相关凭证。
钻井平台保险的保险费率的影响因素包括（）。
A、钻井平台的井眼
B、钻井平台的建造年限
C、救助井的钻探费用
D、钻井平台的质量
答案：B
分析解释：影响钻井平台保险的保险费率的因素有：保险金额的高低、免赔额的高低、平台建造年限、平台用途（分为生产、生活或加工处理等）、作业区的自然环境（是否为地震带、台风区、结冰区以及浪高、水深、海床状况等）和历年损失记录（包括平台、作业人）。此外，保险人还应了解有关海上设施的近期状况、油气的储量、预计开发年限、油气质量、用途和开发前景等。
该单位收到政府拨付的救灾款 50 万元应存入的账户（
 ）
A、收到的救灾款可以先存入该行政单位的基本存款账户
B、特设专户
C、该账户是经批准为该行政单位在商业银行开设的特殊专户
D、该账户是以财政的名义在商业银行开的账户
答案：B C
分析解释：选项A表述错误，基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。救灾款显然不属于日常转账结算和现金收付，不能转入基本存款账户。特设专户是经国务院或国务院授权财政部批准的预算单位在商业银行开设的特殊专户（简称特设专户）。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。故选BC。
下列各项中，能够引起企业所有者权益增加的是（）。
A、发放股票股利
B、以资本公积转增资本
C、提取盈余公积
D、增发新股
答案：D
分析解释：选项A，企业发放普通股股利：借：利润分配——转作股本的股利贷：股本选项B，以资本公积转增资本：借：资本公积贷：实收资本（或股本）选项C，提取盈余公积：借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积选项D，增发新股：借：银行存款贷：实收资本（或股本）资本公积由以上分录可知，选项A、B、C均是所有者权益内部变动，不会引起所有者权益增加。
2013年12月，A公司因其销售情况不佳，决定撤销一个下属营业网点，该网点涉及中层管理人员2人，业务组组长10人，业务人员50人。给予的补偿金额情况如下：中层管理人员每人给予20万元、业务组组长每人10万元，业务人员每人5万元。该款项将自2014年12月31日起3年内支付完毕，每年支付补偿金额130万元。当年国债的市场利率为10%。［（P/A，10%，3）=2.4869］。关于上述业务下列说法中不正确的是（）。
2013年A公司应确认管理费用390万元
2013年A公司应确认应付职工薪酬390万元
2013年A公司应确认未确认融资费用66.70万元
2014年A公应摊销的未确认融资费用为32.33
答案：A
分析解释：实质性辞退工作在一年内完成，但是补偿款项超过一年支付的辞退计划，企业应当按照适当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额。应付职工薪酬=2×20+10×10+50×5=390（万元），相关的会计分录为： 借：管理费用 (130×2.4869)323.30 未确认融资费用 66.70 贷：应付职工薪酬 390
甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电20万度，成本费用为10万元，其中燃气车间耗用1万度电;燃气车间供气10万吨，成本费用为20万元，其中供电车间耗用0.5万吨燃气。下列计算中，正确的有（）。
A、供电车间分配给燃气车间的成本费用为0.5万元
B、燃气车间分配给供电车间的成本费用为1万元
C、供电车间对外分配的成本费用为9.5万元
D、燃气车间对外分配的成本费用为19.5万元
答案：A,B,D
分析解释：供电车间分配给燃气车间的成本费用=10/20×1=0.5（万元），所以选项A正确； 燃气车间分配给供电车间的成本费用=20/10×0.5=1（万元），所以选项B正确;供电车间对外分配的成本费用=10+1-0.5=10.5（万元），所以选项C不正确；燃气车间对外分配的成本费用=20+0.5-1=19.5（万元），所以选项D正确。
下列各项措施中，可降低应收账款周转天数的有（ ）。
A、延长信用期限
B、提高现金折扣率
C、提高坏账准备计提比率
D、提高信用标准
答案：B,D
分析解释：延长信用期限，应收账款收回的速度会变慢，应收账款周转天数会延长；提高现金折扣率，可以吸引客户尽快付款，会降低应收账款周转天数；提高坏账准备计提比率对应收账款周转天数没有影响，因为要按照未计提坏账准备的应收账款计算应收账款周转天数；提高信用标准，客户的信用等级提高，应收账款收回会更快，会降低应收账款周转天数。所以，应选择B、D。
在其他因素不变的情况下，下列各项变动中，引起欧式看跌期权价值下降的有（）。
A、执行价格上升
B、股价波动率下降
C、到期期限缩短
D、股票价格降低
答案：B
分析解释：在其他因素不变的情况下，看跌期权的价值随着标的资产执行价格的上升而上升，选项A错误。标的资产价格波动率越大，期权价值越大，选项B正确。对于欧式期权来说，较长的时间不一定能增加期权价值，选项C错误。看跌期权在未来某一段时间执行，其收入是执行价格与股票价格的差额。如果其他因素不变，当股票价格降低时，看跌期权的价值增加，选项D错误。
下列关于标准成本的表述中，不正确的是（）。
A、标准成本被认为是一种“应该成本”
B、标准成本是实际发生的成本，可用于存货和销货成本计价
C、标准成本可用于衡量工作效率
D、标准成本要体现企业的目标和要求，可用来控制成本
答案：B
分析解释：在标准成本中，基本上排除了不应该发生的“浪费”，因此被认为是一种“应该成本”，选项A正确；标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种目标成本，选项B错误、选项C正确；标准成本要体现企业的目标和要求，主要用于衡量产品制造过程的工作效率和控制成本，也可用于存货和销货成本计价，选项D正确。
在其他因素不变的情况下，下列各项变动中，引起欧式看跌期权价值下降的有（）。
A、执行价格下降
B、股价波动率下降
C、到期期限缩短
D、股票价格降低
答案：B
分析解释：在其他因素不变的情况下，看跌期权的价值随着标的资产市场价格的上升而下降，选项A错误。标的资产价格波动率越大，期权价值越大，选项B正确。对于欧式期权来说，较长的时间不一定能增加期权价值，选项C错误。看跌期权在未来某一段时间执行，其收入是执行价格与股票价格的差额。如果其他因素不变，当股票价格降低时，看跌期权的价值增加，选项D错误。
下列关于保守型营运资本筹资策略的表述中，正确的有（）。
A、波动性流动资产全部来源于短期资金
B、稳定性流动资产全部来源于长期资金
C、营业低谷时，会存在闲置资金
D、是一种风险和收益均较高的营运资本筹资策略
答案：B,C
分析解释：对于保守型筹资策略，稳定性流动资产全部来源于长期资金，波动性流动资产一部分来源于短期资金，一部分来源于长期资金，所以选项A错误、选项B正确。在保守型筹资策略下，波动性流动资产＞短期金融负债，多出部分来源于长期资金，所以在营业低谷时，会存在闲置资金，选项C正确。保守型筹资策略是一种风险和收益均较低的营运资本筹资策略，选项D错误。
A公司股票当前的市价为20元，有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为22元，到期时间是3个月。3个月以后股价有两种可能，上升30%，或者下降20%。年无风险报价利率为4%，则采用套期保值原理估计期权的价值为（）元。
A、4
B、8
C、6.34
D、1.66
答案：D
分析解释：上行股价＝20×（1＋30%）＝26（元）下行股价＝20×（1－20%）＝16（元）股价上行时期权到期日价值＝26－22＝4（元）股价下行时期权到期日价值＝0套期保值比率＝4/（26－16）＝0.4购买股票支出＝0.4×20＝8（元）借款＝（16×0.4－0）÷（1＋1%）＝6.34（元）期权价值＝8－6.34＝1.66（元）
《关于划分企业登记注册类型的规定》中，将全部企业划分为（）。
A、5个大类
B、16个大类
C、3个大类
D、8个大类
答案：D
分析解释：《关于划分企业登记注册类型的规定》是从企业组织形式和财产组织方式的角度来反映所有制的实现形式，由国家统计局和国家工商行政管理局1998年联合制发的。该项规定以我国工商行政管理部门对企业登记注册的实际类型为基础，将全部企业划分为3个大类，16个中类，部分中类下又设若干小类。3个大类分别是内资企业、港澳台商投资企业和外商投资企业。
根据票据法律制度的规定，下列有关汇票背书的表述中，正确的是（）。
A、背书日期为绝对必要记载事项
B、背书不得附有条件，背书时附有条件的，背书无效
出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让
D、委托收款背书的被背书人可以再背书转让汇票权利
答案：C
分析解释：（1）选项A：背书日期属于相对必要记载事项，未记载背书日期的，视为到期日前背书；（2）选项B：背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，但背书有效；（3）选项C：出票人在汇票上记载“不得转让”字样，汇票不得转让；（4）选项D：委托收款背书的背书人仍是票据权利人，被背书人只是代理人，并未取得票据权利，不能再背书转让汇票权利。
关于肾病综合征并发蛋白质及脂肪代谢紊乱的防治，下列说法正确的是（）
A、无需调整饮食中蛋白和脂肪的量和结构，只需药物治疗
不可以应用ACEI和ARB类药物，因为其可能加重肾功能不全
C、中药黄芪减少尿白蛋白排出
D、避免应用降脂药物
E、如肾病综合征缓解后高脂血症自然缓解，则无需再继续药物治疗
答案：E
分析解释：在肾病综合征缓解前常难以完全纠正代谢紊乱，但应调整饮食中蛋白和脂肪的量和结构，力争将代谢紊乱的影响减少到最低限度。目前不少药物可用于治疗蛋白质及脂肪代谢紊乱，如ACEI和ARB类药物可减少尿蛋白。中药黄芪促进肝白蛋白合成，并可能兼有减轻高脂血症的作用。亦可选择降脂药物，肾病综合征缓解后高脂血症可自然缓解，故无需再继续药物治疗。
下列有关有限合伙人的说法中，正确的是()。
A、有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任
B、有限合伙企业中的有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业，所以有限合伙人对外签订的合同无效
C、除合伙协议另有约定外，有限合伙企业的有限合伙人将其在有限合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人同意
D、作为有限合伙人的自然人死亡时，其继承人可以取得该有限合伙人在有限合伙企业中的资格
答案：A, D
分析解释：本题考核有限合伙企业的规定。根据规定，第三人有理由相信有限合伙人为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任，因此选项B的说法是错误的;有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，但合伙协议另有约定的除外，因此选项C的说法是错误的。[该题针对“有限合伙企业事务执行的特殊规定”知识点进行考核]
下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是（）。
A、企业之间签订的土地使用权转让合同
B、发电厂与电网之间签订的购售电合同
C、银行与工商企业之间签订的融资租赁合同
D、开发商与个人之间签订的商品房销售合同
答案：B
分析解释：选项A，企业之间签订的土地使用权转让合同（包括土地使用权出让合同），按“产权转移书据”税目征收印花税；选项B，发电厂与电网之间签订的购售电合同，按“购销合同”税目征收印花税；选项C，银行与工商企业之间签订的融资租赁合同，按“借款合同”税目征收印花税；选项D，开发商与个人之间签订的商品房销售合同按“产权转移书据”税目征收印花税。
6C标准原则的内容不包括（）。
A、品德
B、实力
C、资本
D、担保
答案：B
分析解释：面谈过程中，调查人员可以按照国际通行的信用“6C"标准原则，即品德（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital.）、担保（Collatera1）、环境（Condition）和控制（Contro1），从客户的公司状况、贷款需求、还贷能力、抵押品的可接受性以及客户目前与银行的关系等方面集中获取客户的相关信
在我国，机动车辆的基本险包括（）。
A、车辆损失险和全车盗抢险
B、车上责任保险和第三者责任险
C、车辆损失险和第三者责任险
D、全车盗抢险和第三者责任险
答案：C
分析解释：机动车辆保险可分为机动车辆基本险和附加险。机动车辆保险基本险一般分为车辆损失险和第三者责任险。附加险通常分为车辆损失险附加险和第三者责任险附加险：①车辆损失险常用的附加险包括：全车盗抢险、玻璃单独破碎险、车辆停驶损失险、自燃损失险和新增加设备损失险；②第三者责任险常用的附加险包括：车上责任险、无过失责任险和车载货物掉落责任险。
根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。
A、不动产在建工程使用的外购物资
B、生产应税产品购入的原材料
C、因管理不善变质的库存购进商品
D、因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料
答案：A, C, D
分析解释：本题考核进项税额不得抵扣的规定。用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项税，因此选项A当选;选项B是正常的连续生产过程领用原材料，可以抵扣进项税;非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，因此选项C和D当选。
资产负债表项目中，可以直接根据其总账科目余额填列的有()。
A、以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债
B、长期借款
C、工程物资
D、长期应收款
答案：A, C
分析解释：选项B，“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在-年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列;选项D，“长期应收款”项目应该根据其科目余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额以及扣除-年内到期的非流动资产后的金额填列。
依据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》，分析爱宝公司生产销售AB2202号婴儿车在履行社会责任方面需要关注的主要风险。
答案：略
分析解释：依据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》，爱宝公司生产销售AB2202号婴儿车在履行社会责任方面需要关注的主要风险是：产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损、甚至破产。“如果那样局面将可能一发而不可收”，“投诉增加了7宗，同时公司还收到报社记者对相关投诉的查询，公司在互联网上也发现有关投诉的言论。”
根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于商业类和公益类国有企业的相关表述中，正确的是（）。
A、公益类国有企业以保障民生、服务社会、提供公共产品和服务为主要目标
B、商业类国有企业须保持国有资本绝对控股或相对控股
C、商业类国有企业均须实行公司制股份制改革
D、公益类国有企业的产品或服务价格均由政府调控
答案：A
分析解释：（1）选项AD：公益类国有企业以保障民生、服务社会、提供公共产品和服务为主要目标，“必要的”产品或服务价格可以由政府调控。（2）选项BC：主业处于充分竞争行业和领域的商业类国有企业，“原则上”都要实行公司制股份制改革，积极引入其他资本实现股权多元化，国有资本“可以”绝对控股、相对控股或参股，加大改制上市力度，着力推进整体上市。
根据《外商投资企业设立及变更备案管理暂行办法》的相关规定，下列说法正确的有（）。
A、合并、分立、减资等事项依照相关法律法规应当公告的，应当在办理变更备案时说明依法办理公告手续的情况
B、设立外商投资企业，应由外商投资企业指定的代表或者委托的代理人在营业执照签发后30日内，在线填报和提交《外商投资企业设立备案申报表》及相关文件，办理设立备案手续
C、设立外商投资企业，应由出资比例最高的投资者在营业执照签发前，在线填报和提交《外商投资企业设立备案申报表》及相关文件，办理设立备案手续
D、备案管理的外商投资企业发生的变更事项涉及国家规定实施准入特别管理措施的，应按照外商投资相关法律法规办理审批手续
答案：A,B,D
分析解释：选项C：设立外商投资企业，属于《暂行办法》规定的备案范围的，在取得企业名称预核准后，应由全体投资者（或外商投资股份有限公司的全体发起人）指定的代表或者共同委托的代理人在营业执照签发前，或者由外商投资企业指定的代表或者委托的代理人在营业执照签发后30日内，在线填报和提交《外商投资企业设立备案申报表》及相关文件，办理设立备案手续。
甲企业向乙银行申请贷款，还款日期为 2013年12月31 日。丙企业为该债务提供保证担保，但未约定保证方式和保证期间。后甲企业申请展期，与乙银行就还款期限作了变更，还款期限延至 2014年12月31日，但未征得丙企业的书面同意。展期到期，甲企业无力还款，乙银行遂要求丙企业承担保证责任。根据担保 法律制度的规定，下列关于丙企业是否承担保证责任的表述中，正确的是（ ）。
A、不承担，因为保证期间已过
B、应承担，因为保证合同有效
C、应承担，因为丙企业为连带责任保证人
D、不承担，因为丙企业的保证责任因还款期限的变更而消灭
答案：A
分析解释：①当事人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月，即2014年1月1日至2014年6月30日；②债权人与债务人对主合同履行期限作了变更，未经保证人书面同意，保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间，仍至2014年6月30日届至。本题中，由于乙银行请求丙企业承担保证责任时超过了保证期间，故丙企业不再承担保证责任。
甲企业向乙银行申请贷款，还款日期为2013年12月31 日。丙企业为该债务提供保证担保，但未约定保证方式和保证期间。后甲企业申请展期，与乙银行就还款期限作了变更，还款期限延至 2014年12月31日，但未征得丙企业的书面同意。展期到期，甲企业无力还款，乙银行遂要求丙企业承担保证责任。根据担保 法律制度的规定，下列关于丙企业是否承担保证责任的表述中，正确的是（ ）。
A、不承担，因为保证期间已过
B、应承担，因为保证合同有效
C、应承担，因为丙企业为连带责任保证人
D、不承担，因为丙企业的保证责任因还款期限的变更而消灭
答案：A
分析解释：①当事人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月，即2014年1月1日至2014年6月30日；②债权人与债务人对主合同履行期限作了变更，未经保证人书面同意，保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间，仍至2014年6月30日届至。本题中，由于乙银行请求丙企业承担保证责任时超过了保证期间，故丙企业不再承担保证责任。
陈某租住王某的房屋，租期至2019年8月。王某欠陈某10万元货款，应于2019年7月偿付。至2019年8月，王某尚未清偿货款，但要求收回房屋并请求陈某支付1万元租金。根据合同法律制度的规定，下列关于陈某的权利的表述中，不正确的有( )。
A、陈某可以留置该房屋作为担保
B、陈某可以出售房屋并优先受偿
C、陈某可以应付租金抵销1万元货款
D、陈某可以行使同时履行抗辩权而不交还房屋
答案：A,B,D
分析解释：选项 A：房屋属于不动产，不适用留置。选项 B：陈某对房屋只有租赁使用权，不享有所有权，王某也未以房屋抵押，所以陈某不能出售房屋。选项C：当事人互负到期债务，债务标的物种类、品质相同的，任何一方均可主张抵销（本题互负到期金钱债务）。选项 D：同时履行抗辩权的行使限于“同一双务合同”，本题中，“租金”和“货款”并非源于同一合同。
根据《合伙企业法》的规定，下列有关普通合伙企业的说法中，正确的是（）。
A、合伙人只能是自然人
B、入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务不承担连带责任
C、退伙人对其退伙后合伙企业的债务不承担连带责任
D、合伙人之间约定的合伙企业亏损的分担比例对合伙人和债权人均有约束力
答案：C
分析解释：本题考核普通合伙企业的有关规定。(1)合伙人可以是自然人，也可以是法人和其他组织；(2)入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务应承担连带责任；(3)退伙人对其退伙前合伙企业的债务应承担连带责任，而对其退伙后合伙企业新发生的债务不承担连带责任；(4)合伙人之间约定的合伙企业亏损的分担比例对合伙人具有约束力，对债权人是没有约束力的。
根据《外商投资企业设立及变更备案管理暂行办法》的相关规定，下列说法不正确的是（）。
A、合并、分立、减资等事项依照相关法律法规应当公告的，应当在办理变更备案时说明依法办理公告手续的情况
B、设立外商投资企业，应由外商投资企业指定的代表或者委托的代理人在营业执照签发后30日内，在线填报和提交《外商投资企业设立备案申报表》及相关文件，办理设立备案手续
C、设立外商投资企业，应由出资比例最高的投资者在营业执照签发前，在线填报和提交《外商投资企业设立备案申报表》及相关文件，办理设立备案手续
D、备案管理的外商投资企业发生的变更事项涉及国家规定实施准入特别管理措施的，应按照外商投资相关法律法规办理审批手续
答案：C
分析解释：选项C：设立外商投资企业，属于《暂行办法》规定的备案范围的，在取得企业名称预核准后，应由全体投资者（或外商投资股份有限公司的全体发起人）指定的代表或者共同委托的代理人在营业执照签发前，或者由外商投资企业指定的代表或者委托的代理人在营业执照签发后30日内，在线填报和提交《外商投资企业设立备案申报表》及相关文件，办理设立备案手续。
某境内上市公司2013年初实行股权激励计划，针对服务3年以上的员工发放股票期权，规定2016年6月3日起可以行权，行权前不能转让。根据企业所得税法的规定，上市公司关于股票期权企业所得税的处理正确的是（）。
A、上市公司发放的股票期权可以在发放当年作为工资薪金扣除
B、上市公司发放的股票期权可以在行权后，作为2016年的工资薪金扣除
C、上市公司等待期内，会计上计算确认的成本费用，所得税上是允许扣除的
D、上市公司发放的股票期权，不能在所得税前扣除
答案：B
分析解释：对股权激励计划施行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
一般来说配股权实际上是一种（）。
A、短期的看涨期权
B、短期的看跌期权
C、配股权是实值期权
D、配股权是虚值期权
答案：A, C
分析解释：配股权是指当股份公司为增加公司资本而决定增加发行新的股票时，原普通股股东享有的按其持股比例、以低于市价的某一特定价格优先认购一定数量新发行股票的权利。它是一种短期的看涨期权，所以选项A正确；一般来说，老股东可以以低于配股前股票市价的价格购买所配发的股票，即配股权的执行价格低于当前股票价格，此时配股权是实值期权，所以选项C正确。
储户2009年2月1日存人银行储蓄存款8000元，原定存期1年，假设存人时该档次存款月利率为2.25知，该储户于2009年7月1日提前支取该笔存款，假设支取日挂牌公告的活期储蓄存款月利率1.29%«，每月按30天计算，则应付利息为()元(注：不考虑利息税)。
A、10.32
B、18.00
C、51.60
D、302.00
答案：C
分析解释：未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息;部分提前支取的，提前支取的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。计算公式为：提前支取部分的应付利息=提前支取的本金x实存夭数x支取日活期储蓄存款利率。所以提前支取的应付利息=8000xl50x(1.29%0÷30)=51.60(元)。
关于此汇票的说法中正确的有（
 ）
A、需要持票人在 2013 年 11 月 10 日前到交通银行某支行提示付款
B、需要持票人在 2013 年 11 月 10 日前到交通银行某支行提示承兑
C、此汇票未记载付款日期，属于无效票据
D、此汇票属于见票即付的商业汇票
答案：A D
分析解释：【答案】AD【解析】见票即付的汇票提示付款期限自出票日起一个月内，出票日期为 2013 年 10 月 10 日，因此选项A正确。B选项表述错误，见票即付的汇票无需提示承兑。选项C表述错误，付款日期不属于商业汇票的绝对记载事项，未记载付款日期的视为见票即付，所以票据有效。此汇票属于见票即付的商业汇票，故选项D表述正确，故选AD。
王某与孙某共同出资设立一普通合伙企业。在企业存续期间，王某因女儿出国留学，向建行借款一百万元，借款到期后，建行要求王某偿还借款，王某个人财产不足以清偿。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。
A、建行可以对王某的债权抵销其对合伙企业的债务
B、建行可以请求人民法院强制执行王某在合伙企业中的财产份额用于清偿借款
C、王某可以用其从合伙企业分取的收益偿还借款
D、建行可以代位行使王某在合伙企业中的权利
答案：B C
分析解释：（1）选项AD：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利；（2）选项BC：普通合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。
根据《中华人民共和国反垄断法》，下列行为中，不构成垄断行为的有（ ）。
A、乙大型超市因冷藏设备故障不能继续储存，以低于市场的价格销售水果
B、甲村村民为使花生在销售过程中卖得高价.实施了联合固定价格的行为
C、丁酒厂在产品出厂时限定向第三人售卖的价格
D、丙设备厂对其获得的专利技术实施了独占使用的行为
E、为保障外贸合作中的正当利益，国内5家企业统一产品出口时的价格
答案：A,B,D
分析解释：不适用《中华人民共和国反垄断法》的情况：①经营者依照有关知识产权的法律、行政法规规定行使知识产权的行为（D项正确）；②农业生产者及农村经济组织在农产品生产、加工、销售、运输、储存等经营活动中实施的联合或者协同行为（B项正确）。A项属于正常销售行为，不属于垄断行为。C项属于垄断行为。E项属于垄断协议豁免的行为，依然属于垄断行为。
下列法律事实中，属于法律事件的是（）。
A、买卖房屋
B、订立遗嘱
C、台风登陆
D、租赁设备
答案：C
分析解释：按照是否以当事人的意志为转移作为标准，可以将法律事实划分为两大类:法律事件和法律行为。法律事件是指不以当事人的主观意志为转移，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象，选项C属于法律事件。法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动，选项ABD属于法律行为。
2014年10月，张某到甲公司工作。2015年11月，甲公司与张某口头商定将其月工资由原来的4500元提高至5400元。双方实际履行3个月后，甲公司法定代表人变更。新任法定代表人认为该劳动合同内容变更未采用书面形式，变更无效，决定仍按原每月4500元的标准向张某支付工资。张某表示异议并最终提起诉讼。关于双方口头变更劳动合同效力的下列表述中，正确的是（）。
A、双方口头变更劳动合同且实际履行已超过1个月，该劳动合同变更有效
B、劳动合同变更在实际履行3个月期间有效，此后无效
C、因双方未采取书面形式，该劳动合同变更无效
D、双方口头变更劳动合同但实际履行未超过6个月，该劳动合同变更无效
答案：A
分析解释：变更劳动合同未采用书面形式，但已经实际履行了口头变更的劳动合同超过1个月（本题中履行了3个月），且变更后的劳动合同内容不违反法律、行政法规、国家政策以及公序良俗，当事人以未采用书面形式为由主张劳动合同变更无效的，人民法院不予支持；用人单位变更名称、法定代表人、主要负责人或者投资人等事项，不影响劳动合同的履行。综上，选项A正确。
存款人违反规定开立银行结算账户，属于非经营性存款人的，给予警告并处以（ ）。
A、1000
B、2000
C、3000
D、5000
答案：A
分析解释：存款人开立、撤销银行结算账户违反规定：（1）违反规定开立银行结算账户；（2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；（3）违反规定不及时撤销银行结算账户。属于非经营性存款人的，给予警告并处1000元的罚款；属于经营性存款人的，给予警告并处1万元以上3万元以下的存款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。故本题选A选项。
下列有关记名预付卡与不记名预付卡的表述中，正确的有（）。
A、记名预付卡卡内资金无限额，不记名预付卡卡内资金不得超过1000元
B、记名预付卡可以挂失，不记名预付卡不得挂失
C、记名预付卡可以赎回，不记名预付卡不能赎回
D、记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期不得低于3年
答案：B,C,D
分析解释：A选项：发卡机构发行的预付卡应当以人民币计价，单张记名预付卡资金限额不超过 5000 元 ，单张不记名预付卡资金限额不超过 1000 元，所以该选项表述错误；BCD选项：记名预付卡应当可挂失，可赎回，不得设置有效期 ；不记名预付卡不挂失，不赎回，本办法另有规定的除外；不记名预付卡有效期不得低于 3 年，所以BCD选项表述正确。
2017年6月，杜某将于2016年2月购买的位于厦门的普通住房对外销售，取得350万元的款项，杜某应缴增值税为（ ）万元。
A、16.67
B、17.5
C、38.5
D、59.5
答案：A
分析解释：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。该住房于2016年2月购买，距2017年6月不足两年，故按5%的征收率全额缴纳增值税。杜某应缴增值税：350÷（1+5%）×5%=16.67万元。
某企业为增值税一般纳税人。2017年4月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为34万元。已知高档化妆品关税税率为20%,消费税税率为15%。该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额为（）万元。
A、2.06
B、8.16
C、8.4
D、11.66
答案：B
分析解释：纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税或者组成计税价格=（关税完税价格+进口关税）/（1-消费税税率）进口增值税应纳税额=组成计税价格×税率故本题中，应纳进口增值税税额=（34+34×20%)÷(1-15%)×17%=8.16(万元)。
根据个人所得税法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。
A、任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税
B、除专业人员外的其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税
C、出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
D、出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税
答案：B,D
分析解释：选项A：任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。选项C：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
下列有关环境保护税的表述中，正确的是（ ）。
A、环境保护税实行比例税率
B、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%，减按50%征收环境保护税
C、环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的次日
D、环境保护税按月计算，按季申报缴纳
答案：D
分析解释：选项A：环境保护税实行定额税率；选项B：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%，减按75%征收环境保护税；纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%，减按50%征收环境保护税.选项C：环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。
根据《契税暂行条例》的规定，下列行为中，不需缴纳契税的有（）。
A、承租房屋
B、以获奖方式取得房屋所有权
C、购置房屋取得所有权
D、房屋交换且价格相等
答案：A,D
分析解释：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。出租房屋不缴纳契税，选项A正确；以获奖方式取得房屋所有权、以土地使用权抵债，视同权属转移，应缴纳契税；购置房屋并取得所有权应缴纳契税；交换房屋价格相等的，免征契税，选项D正确。
该公司应缴纳的土地增值税为（）。**某市一房地产开发公司****20****17****年开发一个小区建设项目，有关经营情况如下****:****（****1）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。****（****2）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。****（****3）发生销售费用100万元，财务费用60万元（其中贷款利息支出30万元，超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额5万元），管理费用80万元。****（****4）该房地产开发公司可以按转让项目计算分摊利息并提供金融机构证明，当地政府规定的开发费用扣除比例为5%。****（****5）该项目商品房全部对外销售，取得销售收入4000万元，并签订了商品房销售合同。****假设：适用的城市维护建设税税率为****7%。**
A、387.38
B、395.2
C、405.38
D、494.58
答案：D
分析解释：该房地产开发公司收入总额=4000（万元）增值额=4000-2456.5=1543.5（万元）增值率=增值额/扣除项目金额×100%=1543.5/2456.5×100%=62.83%超过50%未超过100%，适用税率40%，速算扣除系数5%。应缴纳的土地增值税=1543.5×40%-2456.5×5%=494.58（万元）。
下列情形中，上市公司可以主动退市的有（ ）。
A、上市公司股东大会决议解散公司
B、上市公司因要约收购导致公司公开发行的股份只剩 8%
C、上市公司被吸收合并
D、上市公司股东大会决议申请退市
答案：A,B,C,D
分析解释：主动退市可以采取三种模式：一是上市公司向证券交易所主动提出申请；二是由上市公司、上市公司股东或者其他收购人通过向所有股东发出收购全部股份或者部分股份的要约，导致公司股本总额、股权分布等发生变化，不再具备上市条件；三是上市公司因新设或者吸收合并，不再具有独立主体资格并被注销，或者上市公司股东大会决议解散。选项 ABCD 均正确。
债务人发生的下列费用中，属于破产费用的有（ ）。
A、破产申请受理前，债务人尚未支付的公司强制清算费用
B、破产申请受理前，债务人尚未支付的未终结的执行程序中产生的评估费等
C、破产申请受理前，债务人尚未支付的案件受理费
D、破产申请受理前，债务人尚未支付的到期借款的利息费用
答案：A,B
分析解释：选项 AB：人民法院裁定受理破产申请的，此前债务人尚未支付的公司强制清算费用、未终结的执行程序中产生的评估费、公告费、保管费等执行费用，可以参照企业破产法关于破产费用的规定，由债务人财产随时清偿。选项C：此前债务人尚未支付的案件受理费、执行申请费，可以作为破产债权清偿。选项 D：债务人所欠到期借款及利息，由债权人申报破产债权。
甲为普通合伙企业合伙人，因个人原因欠合伙企业以外的第三人乙10 万元。乙欠合伙企业货款15 万元。现甲无力以个人财产清偿乙的债务。乙的下列主张中，符合合伙企业法律制度规定的有（ ）。
A、代位行使甲在合伙企业中的各项权利
B、以其对甲的债权部分抵销其欠合伙企业的债务
C、以甲从合伙企业中分得的利润偿付债务
D、以甲在合伙企业中的财产份额偿付债务
答案：C,D
分析解释：选项AB：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权“抵销”其对合伙企业的债务；也不得“代位”行使合伙人在合伙企业中的权利。选项CD：合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的“收益”用于清偿；债权人也可以依法“请求人民法院强制执行”该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。
甲公司向乙银行借款，同意以自己现有以及将有的全部生产设备、原材料、产品、半成品进行抵押。根据担保法律制度的规定，下列关于该抵押的表述中，正确的有（）。
A、甲公司与乙银行协商一致时，抵押权设立
B、甲公司与乙银行协商一致，并达成书面协议时，抵押权设立
C、该抵押权非经登记不得对抗善意第三人
D、如第三人在正常生产经营活动中向甲公司支付了合理价款并取得抵押财产的，则抵押权不得对抗该第三人
答案：B,C,D
分析解释：浮动抵押必须经过“书面协议”，因此选项A的表述错误，选项B的表述正确；浮动抵押的设立是以合同的生效为条件，不以登记为要件。但是不登记的，抵押权不能对抗善意第三人，因此选项C的表述正确；在动产浮动抵押“结晶”之前，即使浮动抵押办理了登记，该抵押权也不得对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人，因此选项D的表述正确。
如果存在下列情形之一，注册会计师应当确定需要修改或追加哪些审计程序予以解决，并考虑存在的情形对审计其他方面的影响()。
A、从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的审计证据一致
B、从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的审计证据不一致
C、注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性存有疑虑
D、注册会计师对管理层诚信和道德价值观存有疑虑
答案：B, C
分析解释：【知识点】审计证据的充分性与适当性【答案解析】根据《中国注册会计师审计准则1301号——审计证据》规定，如果存在下列情形之一，注册会计师应当确定需要修改或追加哪些审计程序予以解决，并考虑存在的情形对审计其他方面的影响:(1)从某一来源获取的审计证据与从另一来源获取的不一致;(2)注册会计师对用作审计证据的信息的可靠性存有疑虑。
甲酒厂为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：  

 （1）从农业生产者处收购小麦50吨，收款凭证上注明买价40000元，委托铁路运输企业将小麦运回酒厂，支付铁路运费5000元，取得运输发票。  

 （2）购入一台酿酒设备，取得的增值税专用发票上注明价款120000元、增值税20400元。  

 （3）从小规模纳税人处购入包装箱一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款20000元。  

 （4）销售白酒10吨，开具的增值税专用发票上注明金额60000元，另收取包装物押金2000元；销售啤酒5吨，开具的增值税专用发票上注明金额30000元，另收取包装物押金1000元；合同约定，包装物应于2个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。  

 （5）销售白酒5吨给乙企业，每吨不含税价款6000元，为了鼓励乙企业及时付款，甲酒厂给出了若20天内付款给予2%的折扣，30天内付款不给予折扣的条件，乙企业于当月10日付款。  

 （6）月末盘点时发现，上月购进的小麦因管理不善发生霉烂，账面成本46290元（其中铁路运费成本2790元）。  

 已知：本月取得的合法票据均在本月认证并抵扣。  

 根据上述资料，回答下列问题：
甲酒厂当月销项税额为（）元。
A、20298
B、20400
C、20690.6
D、20733.9
答案：C
分析解释：对于酒类（黄酒、啤酒除外）产品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当时并入销售额征税；纳税人采取销售折扣方式销售货物的，折扣额不得从销售额中扣除，应当按照扣除折扣额以前的金额作为计税销售额；甲酒厂当月销项税额=[60000+2000÷（1+17%）+30000+5×6000]×17%=20690.6（元）。
特种日记账是（
 ）。
A、序时登记全部经济业务的日记账
B、专门用来登记货币资金的日记账
C、专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账
D、对常见的经济业务设专栏登记
答案：C
分析解释：选项A错误，属于序时账中的普通日记账；选项B错误，属于库存现金或银行存款日记账；选项C正确，特种日记账是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账；选项D错误，属于专栏式日记账。故选C。【补充1】特种日记账包括现金日记账、银行存款日记账、转账日记账三部分，但是其中任何一部分都不能全部代表特种日记账，所以B选项说法不全面。
个人信息系统的网络管理流程中，涉及的机构有()。
A、中国人民银行征信中心
B、商业银行总行
C、商业银行的信用卡中心
D、中国人民银行分支机构
E、商业银行的分支机构
答案：A, B, E
分析解释：目前，个人征信系统的信用信息主要使用者是金融机构，通过专线与商业银行等金融机构总部相连(即一口接入)，并通过商业银行的内联网系统，将终端延伸到商业银行分支机构信贷人员的业务柜台，从而实现个人信用信息定期由各金融机构流入个人征信系统，汇总后金融机构实时共享的功能。个人征信系统由中国人民银行直属单位--中国金融电子化公司开发完成。
下列各项中，不属于资产处置费用的是（ ）。
A、与资产处置有关的法律费用
B、与资产处置有关的相关税费
C、与资产处置有关的所得税费用
D、与资产处置有关的搬运费
答案：C
分析解释：处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是，财务费用和所得税费用等不包括在内。财务费用属于筹集资金形成的，因此不需要考虑财务费用；同时折现率要求以税前基础计算确定，现金流量的预计也必须建立在税前基础上，因此不需要考虑所得税费用。
甲公司20×7 年1 月2 日开始自行研究开发无形资产。有关业务资料如下：研究阶段发生职工薪酬30 万元、计提专用设备折旧40 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30 万元、计提专用设备折旧30 万元；符合资本化条件后发生职工薪酬100 万元，计提专用设备折旧200 万元；20×7 年10 月2 日达到预定用途交付管理部门使用。该项无形资产受益期限为10 年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司20×7 年利润表管理费用项目列报金额是（ ）。
A、130万元
B、300万元
C、430万元
D、137.5万元
答案：D
分析解释：（1）研究开发阶段：计入管理费用的金额＝ 30 ＋ 40 ＋ 30 ＋ 30 ＝ 130（万元）。资本化支出金额＝ 100 ＋ 200 ＝ 300（万元），确认为无形资产。（2）无形资产摊销计入管理费用的金额＝ 300/10×3/12 ＝ 7.5（万元）。（3）计入管理费用的金额＝ 130 ＋ 7.5 ＝ 137.5（万元）。
2017 年5 月，甲公司以其持有的联营企业30% 的股权换取丙公司的一台大型设备（作为固定资产核算），该联营企业30% 股权的账面价值为3 180 万元，设备的账面价值为3 600 万元，甲公司以银行存款支付补价100 万元。交换日，甲公司持有该联营企业30% 股权的公允价值为3 800 万元，设备的公允价值为3 900 万元。该交换具有商业实质。不考虑相关税费及其他因素，下列关于该交易的会计处理中正确的有（ ）。
A、甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620 万元
B、甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3 900 万元
C、丙公司确认非流动资产处置利得300 万元
D、丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3 800 万元
答案：A,B,C,D
分析解释：选项A，甲公司处置该联营企业股权确认投资收益＝ 3 800–3 180 ＝ 620（万元）；选项B，甲公司换入大型专用设备的入账价值＝ 3 800 ＋ 100 ＝ 3 900（万元）；选项C，丙公司确认非流动资产处置利得=3 900-3 600=300（万元）；选项D，丙公司换入该联营企业股权按其公允价值3 800 万元入账。
A公司为建造一条生产线于2×19年1月1日发行5年期公司债券。该债券面值为4 000万元，票面年利率为7%，发行价格为4 346.26万元，每年年末支付利息、到期还本。A公司按照实际利率确认利息费用，实际年利率为5%。该生产线于2×19年1月1日开工，截至2×19年12月31日尚未完工。为建造该生产线在2×19年度发生的资产支出如下：1月1日支出1 800万元，8月1日支出1 000万元，12月31日支出1 000万元。闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0.4%。假定不考虑其他因素，2×19年12月31日该生产线在建工程的账面价值为（）万元。
A、3 915.08
B、3 017.31
C、4 017.31
D、2 915.08
答案：A
分析解释：2×19年度专门借款利息资本化金额＝4 346.26×5%－（4 346.26－1 800）×0.4%×7－（4 346.26－1 800－1 000）×0.4%×5＝217.31－71.3－30.93＝115.08（万元）。生产线在建工程的账面价值＝1 800＋1 000＋1 000＋115.08＝3 915.08（万元）。
2×18年12月，经董事会批准，甲公司自2×19年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款80万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金15万元，因处置门店内设备将发生减值损失45万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费3万元。该业务重组计划对甲公司2×18年度利润总额的影响金额是（ ）。
A、－80万元
B、－143万元
C、－140万元
D、－95万元
答案：C
分析解释：因辞退员工应支付的补偿80万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金15万元属于与重组有关的直接支出，分别计入管理费用和营业外支出；因处置门店内设备将发生减值损失45万元属于设备发生了减值，计入资产减值损失，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司2×18年度利润总额的影响金额＝－（80＋15＋45）＝－140（万元）。
为了识别和评估会计估计重大错报风险，注册会计师需要了解（）
A、与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求
B、管理层对会计估计精确性计量
C、管理层如何识别是否需要作出会计估计
D、管理层如何作出会计估计
答案：A C D
分析解释：选项B不恰当。会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值，管理层不可能对会计估计进行精确性计量。注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：(一）了解适用的财务报告编制基础的要求;(二）了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(三）了解管理层如何作出会计估计.因此选项ACD正确。
A 公司有甲、乙、丙三条生产线作为3个资产组，账面价值分别为500 万元、800 万元、300 万元，预计尚可使用寿命为5 年、15 年、10 年。总部资产（一栋办公楼）为500 万元。2×19 年末A公司所处的市场发生重大变化，对公司产生不利影响，故进行减值测试。假设总部资产能够按照各资产组账面价值并以预计尚可使用寿命为权数按比例进行分摊，则分摊总部资产后各资产组账面价值为（ ）。
A、583.33 万元、1 050 万元、466.67 万元
B、666.67 万元、966.67 万元、466.66 万元
C、571.43 万元、1 142.86 万元、385.71 万元
D、656.25 万元、1 050 万元、393.75 万元
答案：C
分析解释：甲资产组：500 ＋ 500×500/（500 ＋800×3 ＋ 300×2）＝ 571.43（万元）乙资产组：800 ＋ 500×（800×3）/（500 ＋800×3 ＋ 300×2）＝ 1 142.86（万元）丙资产组：300 ＋ 500×（300×2）/（500 ＋800×3 ＋ 300×2）＝ 385.71（万元）。
下列关于或有事项会计的具体应用，正确的有（ ）。
A、企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额修改之前计提的预计负债
B、企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，原本应当能合理估计诉讼损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符，应当按照重大会计差错更正的方法进行处理
C、企业针对特定批次产品确认的预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债—产品质量保证”余额冲销，不留余额
D、已确认预计负债的产品，如企业不再生产，应在停产同时将“预计负债—产品质量保证”余额冲销，不留余额
答案：B,C
分析解释：选项A，企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出，不修改之前计提的预计负债；选项D，已确认预计负债的产品，如企业不再生产，应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债—产品质量保证”余额冲销，不留余额。
2×19 年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4 月 1 日，甲公司收到先征后返的增值税 600 万元。（2）8 月 1日，甲公司收到政府拨付的 300 万元用于正在建造的新型设备。至 12 月 31 日，该设备仍处于建造过程中。（3）9 月 10日，甲公司收到当地政府追加的投资500 万元。（4）11 月 20 日，甲公司收到当地政府拨付的 200 万元，用于补偿甲公司在特大洪水灾害中遭受的损失。甲公司采用总额法核算政府补助。假定不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、收到先征后返的增值税应确认为与收益相关的政府补助
B、收到政府拨付用于新型设备的款项应冲减设备的建造成本
C、收到政府追加的投资应确认为递延收益并分期计入损益
D、收到政府用于补偿洪水灾害的款项应冲减营业外支出
答案：A
分析解释：选项 B，对于新型设备补助款，属于与资产相关的政府补助，在总额法下，收到时计入递延收益，在对设备计提折旧时，将递延收益分期转入当期损益；选项 C，收到政府追加的投资不属于政府补助，应增加股本或实收资本；选项 D，收到政府用于补偿洪水灾害的款项属于与收益相关的政府补助，补偿已发生的损失，因与日常活动无关，收到时应计入营业外收入。
下列各项中，在编制现金流量表补充资料时应作为净利润调增项目的是（ ）。
A、因计提存货跌价准备确认的递延所得税资产
B、经营性应收项目的增加
C、交易性金融资产公允价值变动损失
D、债务转为资本
答案：C
分析解释：选项 A，确认递延所得税资产，计入所得税费用，使得递延所得税费用减少，增加利润，不影响现金流量，需要调减；选项 B，经营性应收项目的增加，可以理解为确认收入，增加应收账款，增加净利润，但尚未收到货款，应调减；选项 C，公允价值变动损失影响净利润，但未影响经营活动现金流量，应调增；选项 D，债务转为资本不涉及损益确认和现金收支。
下列关于金融资产所有权上风险和报酬转移的表述，正确的有（ ）。
A、企业承担的金融资产未来净现金流量现值变动的风险没有因转移而发生显著变化的，表明该企业仍保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬
B、企业出售了金融资产，同时与转入方签订重大价外看跌期权合同的，表明该企业仍保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬
C、企业出售了金融资产并与转入方签订回购协议，协议规定企业将回购原被转移的金融资产，且回购价格固定的，表明该企业未保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬
D、企业承担的金融资产未来净现金流量现值变动的风险相对于金融资产的未来净现金流量现值的全部变动风险不再显著的，表明该企业已经转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬
答案：A,D
分析解释：选项B，企业出售了金融资产，同时与转入方签订重大价外看跌期权合同的，表明企业将来不会再回购或继续持有该金融资产，因此说明企业转移了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬。选项C，企业出售了金融资产并与转入方签订回购协议，协议规定企业将回购原被转移的金融资产，且回购价格固定的，表明该企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬。
下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有（）。
A、土地使用权出让合同
B、土地使用权转让合同
C、非专利技术转让合同
D、版权转移书据出让合同
答案：A,B,D
分析解释：产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。选项C：非专利技术转让合同属于技术合同。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。技术转让合同，包括专利申请权转让和非专利技术转让。