Duxiaoman-DI/FinCorpus huggingface dataset:
采用保证担保方式的，保证人应与贷款银行签订保证合同，保证人为借款人提供的贷款担保为全额连带责任保证，借款人与保证人之间可相互提供保证。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：采用保证担保方式的，保证人应与贷款银行签订保证合同。保证人为借款人提供的贷款担保为全额连带责任保证，借款人之问、借款人与保证人之间不得相互提供保证。
根据公司法律制度的规定，对于股份有限公司溢价发行股票所得溢价款，应采用的会计处理方式是（）。
A、列入法定公积金
B、列入资本公积金
C、列入任意公积金
D、列入盈余公积金
答案：B
分析解释：资本公积金是直接由资本原因形成的公积金，股份有限公司溢价发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。
2012年，甲公司向乙银行借款20万元，借款期限为2年。借款期满后，甲公司无力偿还借款本息，此时甲公司对丙公司享有到期债权10万元，却不积极主张，乙银行拟行使代位权，下列关于乙银行行使代位权的表述中，符合合同法律制度规定的是（ ）
A、乙银行可以直接以甲公司的名义行使对丙公司的债权
B、乙银行行使代位权应取得甲公司的同意
C、乙银行应自行承担行使代位权所支出的必要费用
D、乙银行必须通过诉讼方式行使代位权
答案：D
分析解释：（1）选项A：债权人应当以自己的名义行使代位权；（2）选项B：代位权的行使不需要债务人同意；（3）选项C：债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。
下列事项中，不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是（）。
A、A公司通过发行债券自B公司原股东处取得B公司95%的股权，交易事项发生后B公司仍持续经营
B、A公司购买B公司40%的股权，对B公司的生产经营决策产生重大影响
C、A公司以其资产作为出资投入B公司，取得对B公司的控制权，交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格继续经营
D、A公司支付对价取得B公司的净资产，交易事项发生后B公司失去法人资格
答案：B
分析解释：企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。选项B，A公司购买B公司40%的股权不会引起报告主体的变化，不属于企业合并。
A公司2×19年向其相关人员支付的款项如下：支付生产工人工资为40万元，生产车间管理人员工资为10万元，管理部门人员工资为20万元，支付员工亲属体检费8万元、报销差旅费60万元，支付高空作业津贴10万元。不考虑其他因素，A公司2×19年支付的职工薪酬为（）万元。
A、70
B、88
C、148
D、78
答案：B
分析解释：职工报销的差旅费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬，不属于职工薪酬。A公司2×19年支付的职工薪酬＝40＋10＋20＋8＋10＝88（万元）。
2×19年1月1日，A 公司以一栋办公楼作为对价从B 公司的原股东处取得B公司80%的股权，能够控制B 公司的生产经营决策。当日，B 公司可辨认净资产的账面价值为8 500万元，公允价值为9 000万元；A 公司作为对价的办公楼原价为8 500万元，已累计提取折旧1 000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为8 000万元，增值税税额为800万元。A 公司为进行该项企业合并另支付资产评估、审计费等80万元。相关资产所有权转移手续和股权过户手续于2×19年1月1日办理完毕。A 公司和B 公司在此之前不存在任何关联方关系。假定该项交易前A 公司和B 公司采用的会计政策相同，不考虑所得税影响。2×19年1月1日，A 公司合并资产负债表中应确认的商誉金额是（ ）。
A、0
B、700万元
C、800万元
D、1 600万元
答案：D
分析解释：2×19年1月1日，A 公司合并资产负债表中应确认的商誉＝（8 000＋800）－9 000×80%＝8 800－7 200 ＝1 600（万元）。
可转换债券兼具（）的特性。
A．股票
B．债券
C．票据
D．汇票
E．本票
答案：A, B
分析解释：可转换公司债券(以下简称“可转换债券”或“可转债”)是一种可以在特定时间、按特定条件转换为普通股股票的特殊企业债券。可转换债券兼具债券和股票的特性。
某农机生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月发生如下业务：  

 （1）外购生产用材料，取得的普通发票上注明价税合计金额46800元；委托运输公司（增值税一般纳税人）将材料运回企业，取得的增值税专用发票上注明运输费用2000元。  

 （2）从小规模纳税人处购进一台生产设备，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元。  

 （3）从一般纳税人处购进农机零配件，取得增值税专用发票上注明价款120000元，本月生产领用60%。  

 （4）进口4标准箱卷烟作为福利发给职工，海关核定的关税完税价格为30000元，关税税率为20%。  

 （5）销售农机零配件取得含税销售额74100元。  

 （6）销售生产的农机一批，取得不含税销售额230000元，销售过程中支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运输费用16000元。其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。  

 要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业当期准予抵扣的进项税额为（）元。
A、23880
B、24960
C、33601.88
D、34681.88
答案：A
分析解释：当期准予抵扣的进项税额=（2000+16000）×11%+50000×3%+120000×17%=1980+1500+20400=23880（元）。
保险经营的（）是现代保险存在和发展的基础。
A、商品性
B、互助性
C、法律性
D、科学性
答案：D
分析解释：保险是处理风险的科学有效措施。现代保险经营以概率论和大数法则等科学的数理理论为基础，保险费率的厘定、保险准备金的提存等都是以科学的数理计算为依据的。
现代保险经营中，以（）等数理理论为基础，保险费率厘定、保险准备金的提取，都以这些科学的数理理论为基础。
A、模糊数理理论
B、质数论
C、概率论与大数法则
D、能量守恒定律
答案：C
分析解释：本题考查费率厘定数理理论基础。现代保险经营以概率论和大数法则等科学的数理理论为基础，保险费率的厘定、保险准备金的提取等都是以科学的数理计算为依据的。
根据票据与支付结算法律制度的规定，下列票据中既能挂失止付又能公示催告的是（）。
A、现金支票
B、填明现金字样的银行本票
C、填明现金字样的银行汇票
D、已承兑的商业汇票
答案：D
分析解释：（1）选项A：现金支票不适用于公示催告；（2）选项B：填明现金字样的银行本票不适用于公示催告；（3）选项C：填明现金字样的银行汇票不适用于公示催告。
（）是保险人将其承担的保险业务，以分保形式部分转移给其他保险人的保险。
A、再保险
B、责任保险
C、特约保险
D、互助保险
答案：A
分析解释：再保险又称分保，是指保险人将其承担的保险业务，以分保形式部分转移给其他保险人的保险，其实质是保险人将自己承担的风险和责任向其他保险人进行保险的行为。
下列选项中，表述正确的有（）。
A、收入是指企业在日常活动中形成的
B、收入按企业从事日常活动的性质不同，分为主营业务收入和其他业务收入
C、其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入
D、主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入
答案：A, C, D
分析解释：收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入、其他业务收入。
某经济合作组织种植水稻100亩，总产量11000斤，物质费用总额4500元，人工费用总额6000元。副产品稻草收入800元，则水稻主产品单位成本为（）元／斤。
A、0.04
B、0.06
C、0.88
D、0.95
答案：C
分析解释：单位成本也称平均成本，它等于单位固定成本加单位变动成本。由题意，水稻主产品单位成本=（4500+6000-800）/11000=0.88（元／斤）。
近年来，受出口番茄酱价格持续上涨影响，某省原有的番茄企业纷纷增加生产线，导致产能过剩。甲番茄酱厂于2013年新建了2条生产线，投产以来一直面临着原料紧缺的问题。在番茄种植季节，甲番茄酱厂与农民签订了收购合同，但到了收购季节，随着番茄收购价格一路攀升，部分农民拒绝供货，转而将番茄卖给了出价更高的企业。甲番茄酱厂此时面临的风险包括（
 ）。
A、信用风险
B、技术风险
C、市场风险
D、产业风险
答案：A C D
分析解释：番茄酱价格持续上涨属于市场风险；部分农民拒绝供货，属于信用风险；某省原有的番茄企业纷纷增加生产线，导致产能过剩,体现了产业集中程度低，属于产业风险。
汇总记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：本题考核记账凭证账务处理程序的特点。记账凭证账务处理程序可直接根据记账凭证登记总账，简单明了、易于理解。总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。
国家统计局湖南调查总队在组织实施的统计调查中发生的统计违法案件，由（）负责查处。
A、湖南省统计局
B、国家统计局湖南调查总队
C、国家统计局
D、湖南省统计局和国家统计局湖南调查总队
答案：B
分析解释：该题考察的是统计执法检查的权限划分，即国家统计局派出的调查机构组织实施的统计调查活动中发生的统计违法行为，由组织实施该项统计调查的调查机构负责查处。
下列属于造成产业零散的原因的有（ ）。
A、不存在规模经济或难以达到经济规模
B、存在退出障碍
C、进入障碍低
D、市场需求多样导致高度产品差异化
答案：A B C D
分析解释：造成产业零散的原因有以下四方面：（1）不存在规模经济或难以达到经济规模；（2）进入障碍低；（3）存在退出障碍；（4）市场需求多样导致高度产品差异化。
3公顷建设用地征收的审批权在（）。
A、省级人民政府
B、国务院
C、市级人民政府
D、县级人民政府
答案：A
分析解释：本题考查集体土地征收的审批。除去基本农田以及基本农田以外的耕地，其他土地超过70公顷的必须经由国务院审批方可征收，少于70公顷的由省级人民政府审批。
企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。()
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：本题考核应收账款减值。有客观证据表明应收款项发生减值时，应当将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。
天河县公安局对袁某的车辆登记错误，袁某向天河县政府申请行政复议。天河县政府作出复议决定，撤销天河县公安局对袁某车辆的错误登记，责令其限期重新登记。但是，行政复议决定书依法送达后，天河县公安局拒绝进行重新登记。下列各项中，有权责令天河县公安局限期履行的是（）。
A、天河县法院
B、天河县政府
C、天河县政法委员会
D、天河县检察院
答案：B
分析解释：被申请人（天河县公安局）不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复议机关（天河县政府）或者有关上级行政机关（上级公安局）应当责令其限期履行。
根据规定，下列表述不正确的是（）。
A、拘役是对犯罪分子不实行关押，但是限制其一定的自由，交由公安机关管束和监督的刑罚
B、罚金是强制犯罪分子或者犯罪的单位向国家缴纳一定数额金钱的刑罚
C、驱逐出境是强迫犯罪的外国人离开中国国（边）境的刑罚
D、没收财产是指没收犯罪分子个人所有财产的一部分或者全部，强制无偿地收归国有的刑罚
答案：A
分析解释：选项A：拘役是剥夺犯罪分子短期的人身自由的刑罚，由公安机关就近执行；管制是对犯罪分子不实行关押，但是限制其一定的自由，交由公安机关管束和监督的刑罚。
人民法院受理破产申请后，管理人接管债务人的财产之前，对于已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁，下列说法正确的是()
A、应当中止
B、继续进行
C、移交到受理破产案件的人民法院继续审理
D、终结审理
答案：C
分析解释：本题考核破产案件的受理。人民法院裁定受理破产申请的，应当同时指定管理人。人民法院应当自裁定受理破产案件申请之日起25日内通知已知债权人，并予以公告。
某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业2012年度利润总额为110000元，发生的应纳税暂时性差异为10000元。经计算，该企业2012年度应交所得税为25000元。则该企业2012年度的所得税费用为（）元。
A、29700
B、25000
C、27500
D、39600
答案：C
分析解释：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2 500元（10 000×25％），2012年度所得税费用＝25 000＋2 500＝27 500（元）。
甲公司2014年财务报表于2015年4月30日批准报出，2014年的所得税汇算清缴于2015年5月31日完成，所得税税率为25%。2015年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2014年度已交所得税款的通知，甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项200万元。甲公司在对外提供2014年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税款应做的会计处理为（）。
A、确认2015年应交所得税200万元
B、确认2015年递延收益200万元
C、确认2015年营业外收入200万元
D、直接调整2014年度财务报表相关项目的金额
答案：C
分析解释：企业收到的所得税返还属于政府补助，应按政府补助准则的规定，在实际收到所得税返还时，直接计入当期营业外收入，不应追溯调整2014年度财务报表相关项目。
根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出项目中，可以结转扣除的是（）。
A、商业保险
B、职工教育经费
C、职工福利费
D、业务招待费
答案：B
分析解释：本题考核企业所得税税前扣除项目的规定。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（ ）。
A、经营租赁的房产，以租金收入为计税依据，由出租方来缴纳房产税
B、经营租赁的房产，以房产余值为计税依据，由承租方来缴纳房产税
C、融资租赁的房产，以房产余值为计税依据，由出租方来缴纳房产税
D、融资租赁的房产，以租金收入为计税依据，由承租方来缴纳房产税
答案：A
分析解释：选项AB：经营租赁的房产，由“出租方”以“租金收入”为计税依据缴纳房产税；选项CD：融资租赁的房产，由“承租方”以“房产余值”为计税依据缴纳房产税。
保证合同约定的保证期间早于或者等于主债务履行期限的，视为没有约定，保证期间为主债务履行期届满之日起（）
A、6个月
B、1年
C、2年
D、5年
答案：A
分析解释：保证合同约定的保证期间早于或者等于主债务履行期限的，视为没有约定，保证期间为主债务履行期届满之日起六个月。【提分点拨】能够区分没有约定或者约定不明。
以下关于城建税、教育费附加和地方教育附加的说法，正确的有（）。
A、对出口产品退还增值税、消费税的，也应同时退还已缴纳的城建税
B、进口环节代征增值税也要代征教育费附加和地方教育附加
C、对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予返还
纳税人直接缴纳“两税”的，在缴纳“两税”地缴纳城市维护建设税
答案：C, D
分析解释：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税，所以A选项错误。教育费附加，地方教育附加与城建税都有进口不征、出口不退的规则，所以B选项错误。
建筑工程保险的第三者责任是指（）。
A.被保险人在工程保险期限内因意外事故造成工地的第三者财产损失，依法应负的赔偿责任
B.被保险人在工程保险期限内因自然灾害造成工地的第三者财产损失，依法应负的赔偿责任
C.被保险人在工程保险期限内因意外事故造成工地以及工地附近的第三者人身伤亡或财产损失，依法应负的赔偿责任
D.被保险人在工程保险期限内因意外事故或自然灾害造成工地以内的工人人身伤亡或财产损失，依法应负的赔偿责任
答案：C
分析解释：本题考查基本概念。建筑工程保险的第三者责任是指被保险人在工程保险期限内因意外事故造成工地以及工地附近的第三者人身伤亡或财产损失，依法应负的赔偿责任。
出险后不需要进行理算和理赔，则可直接结案的情况是（）。
A、受损财产属于保险标的，并且保险事故导致保险标的损失
B、出险情况较为简单的
C、受损财产不属于保险标的之列
D、出险后未聘请保险公估机构作公估
答案：C
分析解释：受损财产不属于保险标的之列，或即使属于保险标的，但其受损近因并非保险事故，则保险人无须向被保险人赔偿损失，因此，不需要进行理算和理赔，案件直接结束。
下列关于或有事项的相关说法中，错误的是（）。
A、未来可能发生的自然灾害不属于或有事项
B、因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认为预计负债
C、对固定资产计提折旧属于或有事项
D、因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额在基本确定能收到时，应单独确认为一项资产
答案：C
分析解释：选项C，固定资产折旧属于已经发生的损耗，固定资产的原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的，因此不属于或有事项。
A公司2×19年向其相关人员支付的款项如下：支付生产工人工资为40万元，生产车间管理人员工资为10万元，管理部门人员工资为20万元，支付员工亲属体检费8万元、报销差旅费60万元，支付高空作业津贴10万元。不考虑其他因素，A公司2×19年支付的职工薪酬为（）。
A、70万元
B、88万元
C、148万元
D、78万元
答案：B
分析解释：职工报销的差旅费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬，不属于职工薪酬。A公司2×19年支付的职工薪酬＝40＋10＋20＋8＋10＝88（万元）。
下列关于辞退福利的说法中，正确的有（）。
A、实施职工内部退休计划的，应当比照辞退福利处理
B、对于预期在其确认的年度报告期间期末后十二个月内完全支付的辞退福利， 应当适用短期薪酬的相关规定
C、对于自愿接受裁减建议的辞退计划，由于接受裁减的职工数量不确定，企业应当根据或有事项的规定，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债
D、实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划，应当以预计补偿总额计量应计入当期损益的辞退福利金额
答案：A,B,C
分析解释：选项D，实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的 辞退计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期损益的辞退福利金额。
甲公司将原自用的办公楼用于出租，以赚取租金收入。租赁期开始日，该办公楼账面原价为 14 000 万元，已计提折旧为 5 600 万元，公允价值为 12 000 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是（）。
A、营业收入
B、其他综合收益
C、资本公积
D、公允价值变动收益
答案：B
分析解释：自用房地产转为以公允价值进行后续计量的投资性房地产，公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益。
下列各项中，构成甲公司关联方的有（ ）。
A、与甲公司同受一方重大影响的乙公司
B、与甲公司共同经营辛公司的丙公司
C、甲公司受托管理且能主导相关投资活动的受托管理机构
D、甲公司财务总监的妻子投资设立并控制的丁公司
答案：C,D
分析解释：选项 A，受同一方重大影响的并不能认定为关联方；两方或两方以上同受一方控制、共同控制构成关联方，不包括重大影响；选项B，关联方关系里不包括共同经营。
甲公司2020年5月25日支付价款2430万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）取得一项股权投资，另支付交易费用14万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2020年6月10日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利30万元。2020年12月31日，该项股权投资的公允价值为2200万元。甲公司购入的该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为（）万元。
A、2400
B、2444
C、2414
D、2200
答案：C
分析解释：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始计量按照公允价值和交易费用之和计量，所以其初始入账价值=2430-30+14=2414（万元）。
某宗房地产的单价为每平方米建筑面积2000元，使用面积为建筑面积的80%,该宗房地产使用面积下的单价为()元
A、2000
B、1600
C、2100
D、2500
答案：D
分析解释：总价格=建筑面积×单位建筑面积价格=使用面积×单位使用面积价格=套内建筑面积×单位套内建筑面积价格。该宗房地产使用面积下的单价===2500(元)。
2017年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元，未计提存货跌价准备。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2017年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。
A、30
B、370
C、400
D、360
答案：B
分析解释：因该项设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响2017年合并净利润的金额=（1000-600）-（1000-600）/10×9/12=370（万元）。
下列各项中，不属于税务机关税收执法权的是（）
A、废止规范性文件
B、税务稽查权
C、税务检查权
D、税务行政复议裁决权
答案：A
分析解释：税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。
下列关于个人住房装修贷款的表述错误的是()。
A、贷款利率按中国人民银行规定的贷款利率政策执行
B、借款人须到银行指定的装修公司办理装修
C、各银行给予的贷款额度不尽相同
D、贷款可以用于支付家庭装潢费用
答案：B
分析解释：本题考查个人住房装修贷款的相关内容。开办住房装修贷款业务的银行有签订特约装修公司的，借款人需与特约公司合作才可以取得贷款;有些银行则没有作此项规定。
根据城市维护建设税的有关规定，下列说法正确的是（）。
A、自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设税
B、进口环节缴纳增值税纳税人同时也需缴纳城市维护建设税
C、城市维护建设税实行行业规划税率
D、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额以及滞纳金和罚款
答案：A
分析解释：选项B：海关对进口环节代征增值税、消费税的，不征收城建税；选项C:城建税实行地区差别比例税率；选项D:城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项。
现金流量表将现金的使用和需求分为（）。
A、资产的增加
B、债务的减少
C、与现金使用相关联的因素
D、营业支出
E、投资支出
答案：A, B, C
分析解释：现金流量表将现金的使用和需求分为资产的增加、债务的减少和与现金使用相关联的因素三类。其中，与现金使用相关联的因素又包括营业支出、投资支出和融资支出。
按照五级分类方式，不良个人住房贷款包括（）。
A、正常贷款
B、关注贷款
C、次级贷款
D、可疑贷款
E、损失贷款
答案：C, D, E
分析解释：按照五级分类方式，不良个人住房贷款包括五级分类中的后三类贷款，即次级、可疑和损失类贷款。银行应按照银行监管部门的规定定期对不良个人住房贷款进行认定。
关于分批法计算成本的说法不正确的是（）。
A、产品成本计算期与产品生产周期基本一致
B、月末一般无须进行在产品与完工产品之间的费用分配
C、适用于在建工程
D、不适用于重型机器制造业
答案：D
分析解释：分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。
某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有（ ）。
A、现金折扣
B、原材料的价款
C、原材料的进项税额
D、原材料入库前的挑选费用
答案：B C
分析解释：对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值；原材料入库前的挑选费用影响原材料入账价值，但不影响应收账款入账价值。
王某为妻子向A保险公司办理人身意外伤害保险，保险期为5年，截止到2012年7月30日。王妻于2012年7月31日不幸因意外事件受伤，故向A保险公司申请支付保险金。则保险公司（）支付保险金。
A、不应该
B、应该
C、可以
D、必须
答案：A
分析解释：投保的人身意外伤害保险保险期限到2012年7月30日，王妻于2012年7月31日不幸因意外事件受伤，事故发生时，保险责任满期终止，保险公司不负责任。
企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（）。
A、减少注册资本
B、改变生产经营方式
C、改变行政隶属关系
D、住所迁移涉及主管税务机关的变动
答案：D
分析解释：纳税人因住所变动而涉及改变主管税务机关的，应当在住所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁入地主管税务机关申报办理税务登记。
甲公司原持有乙公司40%的股权，2013年12月20日，甲公司决定出售持有的15%的乙公司股权，出售时甲公司账面上对乙公司长期股权投资的账面价值为3200万元，其中投资成本2400万元，损益调整600万元，其他权益变动200万元。出售取得价款1350万元。不考虑其他因素的影响，甲公司处置对乙公司的长期股权投资时计入投资收益的金额为（）万元。
A、225
B、150
C、75
D、0
答案：A
分析解释：甲公司处置对乙公司长期股权投资时计入投资收益的金额=1350-（2400+600+200）×15%/40%+200×15%/40%=225（万元）。
主营业务指标通常指主营业务收入占()总额的比重。
A、资产
B、销售费用
C、销售收入
D、负债
答案：C
分析解释：主营业务指标通常指主营业务收入占销售收入总额的比重，比重较大说明客户主营业务突出，经营方向明确;反之，则说明客户主营业务不够突出，经营方向不够明确。
()又叫做辛迪加贷款。
A．项目贷款
B．流动资金循环贷款
C．银团贷款
D．贸易融资贷款
答案：C
分析解释：银团贷款又称辛迪加贷款，是指由两家或两家以上银行基于相同贷款条件，依据同一贷款协议，按约定时间和比例，通过代理行向借款人提供的本外币贷款或授信业务。
投机风险是风险的基本形式之一，下列哪项属于投机风险？（）
A、房屋所有者面临的火灾风险
B、汽车主人面临的碰撞风险
C、投资者在股票市场上的交易风险
D、病人在医院接受手术治疗的风险
答案：C
分析解释：投机风险是相对于纯粹风险而言的，是指既有损失机会又有获利可能的风险。比如在股票市场上买卖股票，就存在赚钱、赔钱和不赔不赚三种后果，因而属于投机风险。
下列不属于有关财务交易的原则的是（ ）。
A、投资分散化原则
B、货币时间价值原则
C、资本市场有效原则
D、净增效益原则
答案：D
分析解释：有关财务交易的原则包括风险-报酬权衡原则、投资分散化原则、资本市场有效原则、货币时间价值原则。净增效益原则属于有关创造价值的原则。所以选项D不正确。
在Excel中，使用Ctrl+Home键可以使活动单元格快速移到当前行的最左侧单元。
A、正确
B、错误
答案：错误
分析解释：在Excel中，使用Ctrl+Home键是将活动单元格快速移到当前工作表的A1单元格，使用Ctrl+←键才是将活动单元格快速移到当前行的最左侧单元。
下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。
A、金店销售金银饰品在销售环节纳税
B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
C、白酒在生产环节和批发环节纳税
D、销售珍珠饰品在零售环节纳税
E、成品油税费改革后，在零售环节纳税
答案：A, B
分析解释：选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税；选项E，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。
某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（）科目。
A、营业税金及附加
B、应交税费
C、管理费用
D、营业外支出
答案：A
分析解释：企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。
可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产”，贷记“其他综合收益”，可供出售债务工具减资损失转回时通过损益类科目“资产减值损失”。
下列各项中，应当征收营业税的有()。
A、境外保险公司为境内的机器设备提供保险
B、境内石油公司销售位于中国境外的不动产
C、境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司
D、境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权
答案：A, D
分析解释：本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围;境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。
巴塞尔委员会认为，操作风险是商业银行面临的一项重要风险，商业银行应为抵御操作风险造成的损失安排经济资本。()
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：经过巴林银行的倒闭等重大操作风险案件，巴塞尔委员会逐渐认识到操作风险也是商业银行面临的一项重要风险，商业银行应为抵御操作风险造成的损失安排经济资本。
企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记()科目，贷记“库存商品”科目。
A、发出商品
B、主营业务成本
C、生产成本
D、其他业务成本
答案：A
分析解释：企业对于不能确认收入的发出商品，应借记“发出商品”账户，贷记“库存商品”账户;确认收入后，结转成本时，应借记“主营业务成本”账户，贷记“发出商品”。
税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括（）。
A、税务检查权
B、税务行政复议裁决权
C、税务稽查权
D、税款征收管理权
答案：A,B,C,D
分析解释：税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。
某咨询公司外购一辆小汽车自用，支付含增值税价款23.4万元，另支付车辆零部件含税价款1.17万元、车辆装饰费0.585万元，支付保险费0.702万元（取得保险公司的票据），咨询公司应纳车辆购置税是（ ）万元。
A、2
B、2.1
C、2.15
D、2.21
答案：C
分析解释：保险费属于代收款项不作为车辆购置税的计税依据，咨询公司应纳车辆购置税=（23.4+1.17+0.585）÷（1+17%）×10%=2.15（万元）。
企业提供的下列劳务中，应当按完工进度法确认收入的有（ ）。
A、为特定客户开发软件的收费
B、艺术表演的收费
C、安装工作是商品销售附带条件的安装费
D、广告的制作费
答案：A,D
分析解释：选项B：艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入；选项C：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。
A、直接转让土地使用权的
B、取得销售许可证满1年仍未销售完毕的
C、转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
D、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的
答案：A
分析解释：纳税人应进行土地增值税清算的情形：（1）房地产开发项目全部竣工、完 成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。
下列关于个人所得税纳税申报的规定，表述不正确的是（ ）。
A、在取得经营所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴
B、居民个人取得境外所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，办理纳税申报
C、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次年6月30日前办理纳税申报
D、非居民个人取得劳务报酬所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当在取得所得的次年6月30日前，办理纳税申报
答案：C
分析解释：选项C：非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月 15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
（1）计算业务（1）企业在B市应预缴的增值税。甲公司为一家建筑企业，位于A市，为增值税一般纳税人。2019年11月开始为外省的B市提供写字楼和住宅的建造业务，具体业务如下：（1）为B市提供的写字楼建造业务采用一般计税方法核算增值税，本月根据工程进度开具增值税专用发票，并取得含税价款3000万元。该建筑工程的部分业务对外分包，本月向分包方支付含税价款1300万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。（2）为B市住宅提供的建造业务选择采用简易计税办法（符合条件），本月根据工程进度开具增值税专用发票，并取得含税价款1000万元。该建筑工程的部分业务对外分包，本月向分包方支付含税价款800万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。（3）转让位于C市的仓库，该仓库系2016年8月购入，购入时发生支出500万元。转让时取得含税收入800万元，并开具增值税专用发票。（4）领用上月购进的一批水泥用于新建自用的办公楼，购进时取得增值税专用发票上注明增值税税额为50万元，并在上月全额确认进项税额。（5）外购钢材发生进项税额30万元，该钢材30%用于简易计税项目，70%用于一般计税项目。（6）外购设备取得增值税专用发票注明的税额为7万元，该设备既用于一般计税项目，又用于简易计税项目。（7）发生用于增值税一般计税项目的下列支出：餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。发生贷款利息支出价税合计3万元，取得增值税专用发票。取得注明旅客身份信息的公路客票，票面金额合计2万元。（其它相关资料：A市与B市不在同一省。上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案：（1）业务（1）在B市应预缴的增值税＝（3000－1300）÷（1＋9%）×2%＝31.19（万元）
分析解释：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取 得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
2019年10月，某酒厂（增值税一般纳税人）将5吨自产黄酒向关联单位赠送，其成本6 000元/吨，成本利润率10%，每吨消费税税额240元。该黄酒厂此业务应缴纳的消费税是（ ）元。
A、1200
B、0
C、1000
D、1320
答案：A
分析解释：自产应税消费品对外赠送，应当视同销售缴纳消费税。黄酒是从量计征消费税的，和价格无关，无需考虑组价。该黄酒厂应纳消费税＝240×5＝1 200（元）。
根据规定，下列各项中，可以免征关税的有（）。
A、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
B、关税税额为人民币200元的一票货物
C、无商业价值的广告品和货样
D、外国公司无偿赠送的物资
答案：A,C
分析解释：选项B：关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。选项D：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税，但外国公司无偿赠送的物资需缴纳关税。
下列关于城市维护建设税的规定中，表述正确的有（ ）。
A、纳税人跨县市提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴增值税时，同时按预缴增值税所在地的适用税率缴纳城市维护建设税
B、流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳增值税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行
C、进口产品代征增值税的，不征收城市维护建设税
D、增值税实行先征后返的，随增值税附征的城市维护建设税同时退还
答案：A,B,C
分析解释：选项D：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。
个人之间互换自有居住用房地产的，可以免征土地增值税。
A、正确
B、错误
答案：正确
分析解释：《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》第5条规定：“对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。”
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
A、票据
B、信用卡和汇兑
C、托收承付
D、委托收款
答案：A, B, C, D
分析解释：依据《支付结算办法》第三条支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，不属于合伙企业应当解散的情形是（ ）
A、合伙人决策失误致使合伙企业经营困难
B、合伙企业被依法吊销营业执照
C、合伙协议约定的合伙目的已经实现
D、合伙企业的合伙人已不具备法定人数满30天
答案：A
分析解释：BCD属于应当解散的情形，合伙企业的解散情形还有：合伙期限届满，合伙人决定不再经营；合伙协议约定的解散事由出现；全体合伙人决定解散；合伙目的无法实现
下列销售预测方法中，属于因果预测分析的是（）。
A、指数平滑法
B、移动平均法
C、专家小组法
D、回归直线法
答案：D
分析解释：因果预测分析法是指通过影响产品销售量的相关因素以及它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行产品销售预测的方法。因果预测分析法最常用的是回归直线法。
下列项目中构成小企业外购原材料实际成本的有（）。 
A、支付的买价
B、入库后的挑选整理费
C、运输途中的保险费
D、加工货物收回后用于连续生产的应税消费品
答案：A, C
分析解释：小企业外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。
下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有（）。
A、国家机关转让自用的房产
B、税务机关拍卖欠税单位的房产
C、对国有企业进行评估增值的房产
D、因为国家建设需要而被政府征用的房产
答案：C, D
分析解释：转让国有土地使用权或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。国家建设需要而被政府征用的房产，可以免征土地增值税。
经营者违反反垄断法规定，达成并实施垄断协议的，由反垄断执法机构责令停止违法行为，没收违法所得，并处上一年度销售额（ ）以上（ ）以下的罚款。
A、3% 10%
B、2% 10%
C、1% 10%
D、0.5% 10%
答案：C
分析解释：根据规定，经营者违反反垄断法规定，达成并实施垄断协议的，由反垄断执法机构责令停止违法行为，没收违法所得，并处上一年度销售额1%以上10%以下的罚款。
某商场打广告，声称其"意大利聚酯漆家具"大幅优惠。一消费者购买后经鉴定并非意大利家具，遂向商场索赔。商场声称该家具使用意大利聚酯漆，不违背商场的广告。该商场的行为是（）。
A、假冒他人注册商标行为
B、虚假宣传行为
C、倾销行为
D、正当广告宣传行为
答案：B
分析解释：根据我国《反不正当竞争法》的规定，经营者不得利用广告或者其他方法，对商品的质量、制作成分、性能、用途、生产者、有效期限、产地等作引人误解的虚假宣传。
甲公司适用的所得税税率为25%。2014年11月21日，甲公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2000万元。2014年末，该项金融资产的公允价值为2200万元。2015年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素，甲公司2015年的递延所得税负债发生额为（）万元。
A、-25
B、25
C、75
D、-75
答案：B
分析解释：递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额一递延所得税负债期初余额=（2300―2000）×25%-（2200―2000）×25%=25（万元）。
根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的加速折旧方法有（ ）。
A、双倍余额递减法
B、当年一次折旧法
C、年数总和法
D、缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%
答案：A C
分析解释：根据规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。选项AC正确。
2015年6月30日，A公司向同一集团内B公司的原股东甲公司定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，市价为10元），取得B公司100%的股权，并能够对B公司实施控制。合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。B公司之前为甲公司于2013年以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。合并日，B公司财务报表中净资产的账面价值为2500万元，甲公司合并财务报表中的B公司净资产账面价值为3 500万元（不含商誉），合并报表中确认甲公司合并B公司商誉800万元。假定A公司和B公司都受甲公司同一控制，不考虑相关税费的影响。2015年6月30日A公司取得B公司股权时确认的“资本公积—股本溢价”为（）万元。
A、3 300
B、2 200
C、2 500
D、1 700
答案：A
分析解释：A公司取得B公司初始投资成本=3 500+800=4 300（万元），应确认“资本公积—股本溢价”金额=4 300-1 000=3 300（万元）。
下列各项中，不能成为我国经济法律关系客体的是（）。
A、公民
B、智力成果
C、人体器官
D、劳务
答案：A
分析解释：活人的整个身体不能作为法律关系的发生、变更和消灭的是法律事实。法律主体和法律规范只是法律关系产生单独抽象的、一般的前提，不能直接引起法律关系的变化。
A公司购入B公司发行的期限为5年、到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，A公司应将该项投资划分为()
A、交易性金融资产
B、持有至到期投资
C、贷款及应收款项
D、可供出售金融资产
答案：B
分析解释：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。A公司购入的该项债券符合持有至到期投资的条件
构成健康保险所指的疾病必要条件之一是：必须是非先天原因所造成的。下列疾病中，符合这一构成条件的是（）。
A、天生弱视
B、听力缺陷
C、患传染病
D、身体畸形
答案：C
分析解释：健康保险仅对被保险人的身体由健康状态转入病态承担责任。由于先天的原因，使身体发生缺陷，例如视力、听力的缺陷或身体的不正常，不能作为疾病由保险人负责。
政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定的提供公共物品的价格和收费标准的方法，这种方法属于（）。
A.“公共劳务”收费法
B.公共定价法
C.最低费用选择法
D.“成本-效益”分析法
答案：B
分析解释：公共定价法为市政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准的方法，它是政府保证公共物品供给和实施公共物品管理的一项重要职责。
关于职业道德的含义，下列描述正确的是（）。
A、所有从业人员在职业活动中应该遵循的行为守则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系
B、所有从业人员在经济活动中应该遵循的行为守则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系
C、所有从业人员在职业活动中应该遵循的行为守则，涵盖了职业与服务对象、职工与职工、职业与职业之间的关系
D、所有从业人员在经济活动中应该遵循的行为守则，涵盖了职业与服务对象、职业与职工、职工与职工之间的关系
答案：A
分析解释：我国《公民道德建设实施纲要》指出，职业道德是所有从业人员在职业活动中应该遵循的行为守则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。
不得担任管理人的情形有（）。
A、因故意犯罪受过刑事处罚
B、曾被吊销相关专业执业证书
C、个人财产恶化
D、与本案有利害关系
E、曾受到人身处分
答案：A, B, D
分析解释：有下列情形之一的，不得担任管理人：①因故意犯罪受过刑事处罚；②曾被吊销相关专业执业证书；③与本案有利害关系：④人民法院认为不宜担任管理人的其他情形。
根据票据法律制度的规定，下列票据中，不需要提示承兑的有（）。
A、支票
B、本票
C、见票后定期付款的汇票
D、银行汇票
答案：A, B, D
分析解释：本题考核需要提示承兑的汇票。支票、本票和银行汇票是见票即付的票据，无需提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。
以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为，可以由县级以上财政部门视情节轻重对直接负责的主管人员处以的一定额度的罚款。该额度为（）。
A、2000元及以下
B、2000元以上1万元以下
C、2000元以上2万元以下
D、3000元以上5万元以下
答案：C
分析解释：以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款。
货币当局通过公开市场业务大量抛售外汇时，将导致()
A、本币汇率上升
B、本币汇率下降
C、本币外币汇率同时上升
D、本币外币汇率同时下降
答案：A
分析解释：货币当局通过公开市场业务大量抛售外汇时可导致外汇供过于求，从而影响本币汇率上升，反之，货币当局大量买进外汇则导致本币供过于求，从而影响本币汇率下跌。
()有助于建立健康的银行企业文化和信用文化，维护银行的良好信誉，促进银行健康发展。
A．掌握所推介产品或向客户提供咨询顾问意见所涉及产品的特性
B．严格遵守职业道德标准与行为准则
C．较高的个人资质能力与工作业绩
D．了解和掌握与个人理财业务相关的法律法规和监管要求，熟悉本行各项个人理财业务规章制度
答案：B
分析解释：严格遵守职业道德标准与行为准则，有助于提高从业人员的整体素质和职业道德水准，建立健康的银行企业文化和信用文化，维护银行的良好信誉，促进银行健康发展。
（）是指承保被保险人依法对第三者应负的民事损害赔偿责任的保险。
A、人身保险
B、财产保险
C、信用保险
D、责任保险
答案：D
分析解释：A项人身保险是以人的寿命和身体为保险标的的保险；B项财产保险是以财产及其有关利益为保险标的的一种保险；C项信用保险是以各种信用行为为保险标的的保险。
下列关于物流和商流相互关系的表述，正确的是（）。
A、物流和商流既密不可分，又各自独立运动
B、物流和商流密不可分，各自不可以独立运动
C、商流和商流的流动次序具有固定的模式
D、商流和物流的流向、起点、终点都不相同
答案：A
分析解释：本题考查商流、物流的关系。物流和商流是互相独立的，各自可以独立运动，流动的次序没有固定的模式。商流和物流有相同的流向、相同的起点和终点。参见教材P8
某银行理财客户经理对理财顾问服务的理解有以下几项，其中不恰当的一项是()。
A、动态分析客户财务状况是财务分析的关键
B、财务规划才是理财顾问服务的核心内容
C、为了保证银行的利益，在推介投资产品时只推介所在银行的产品
D、在了解客户的财务状况之后，所给出的投资建议会更适合客户个人的情况
答案：C
分析解释：银行从业人员在制定投资规划时首先要考虑的是某种投资工具是否适合客户的财务目标，为了保证客户的利益，在推介投资产品时不能只推介所在银行的产品。C错误。
提前归还贷款指借款人希望改变贷款协议规定的还款计划，提前偿还（），由借款人提出申请，经贷款行同意，缩短还款期限的行为。
A、本息
B、全部贷款
C、全部或部分贷款
D、部分贷款
答案：C
分析解释：提前归还贷款指借款人希望改变贷款协议规定的还款计划，提前偿还全部或部分贷款，由借款人提出申请，经贷款行同意，缩短还款期限的行为。因此，C为正确选项。
下列哪项不属于保险人保证承保能力的主要途径？（）
A.保持风险分散
B.安排再保险
C.用特殊的承保技术和经验满足某些险种的承保要求
D.增加注册资本
答案：D
分析解释：承保能力是指保险人能够承保业务的总量。保险人保证承保能力的主要途径有：①保持风险分散；②用特殊的承保技术和经验满足某些险种的承保要求；③安排再保险。
“直客式”个人汽车贷款运行模式下，借款申请人需要提供的申请材料不包括()。
A、贷款银行认可的借款人还款能力证明材料
B、由汽车经销商出具的购车意向证明
C、借款人的收入证明材料
D、合法有效的身份证件
答案：A
分析解释：“直客式”个人汽车贷款运行模式是银行直接对借款人的还款能力以及资信情况进行评估和审核，所以借款申请人不需要提供贷款银行认可的借款人还款能力证明材料。
根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述错误的有（ ）。
A、延期纳税不予批准的，自缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金
B、延期缴纳税款的期限最长不得超过60天
C、延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批
D、税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起15日内作出批准或者不予批准的决定
答案：B,D
分析解释：选项B：延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。选项D：税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。
甲企业与运输公司签合同，记载货物价款100万元、装卸费15万元、运输费20万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（ ）。
A、20万元
B、100万元
C、135万元
D、120万元
答案：A
分析解释：货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，但不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费用等。企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据是20万元。
（5）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。（改编）（本小题16分）位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2019年甲企业实现营业收入100 000万元、投资收益5100万元；发生营业成本55 000万元、税金及附加4 200万元、管理费用5 600万元、销售费用26 000万元、财务费用2 200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11 300万元。2020年2月甲企业进行2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款1000 万元、税款130万元，进项税额已抵扣，企业将1 130万元计入资本公积，赠与双方无协议 约定。（2）6月釆用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3 000万元，成本为2 500万元，药品已经发出；截止2019年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。（3）投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4 000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1 100万元。（4）9月份对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购 买1000股股票，授予日股票公允价值为10元/股。12月31日甲企业按照企业会计准则进 行如下会计处理：借：管理费用 500 000贷：资本公积 500 000（5）成本费用中含实际发放员工工资25 000万元，另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。（6）成本费用中含发生职工福利费1 000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400 万元，工会经费取得相关收据。（7）境内自行研发产生的研发费用为2 400万元，委托关联企业进行研发，支付研发费用 1 600万元，未收到关联企业关于研发费用支出明细报告。（8）发生广告费和业务宣传费22 000万元，业务招待费600万元。（其他相关资料：2019年各月月末“应交税费一应交増值税”科目均无借方余额，2019年 企业药品销售适用增值税税率2019年3月31日之前为16%，4月1日以后适用13%。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案：（5）未到行权日计入管理费用的的股权激励不允许扣除，业务（4）应调增企业所得税应纳税所得额50万元。
分析解释：对股权激励计划实行后，服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。
符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算的有( )
A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B、取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的
C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的“
D、直接转让土地使用权的
答案：A,C,D
分析解释：纳税人应当进行土地增值税清算的情形：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。
针对上述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。(本小题6分。)ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：(1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。(2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。(4)2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。(5)戊公司于2013年9月起停止经营活动，董事会拟于2014年内清算戊公司。2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。(6)2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。
答案：（1）保留意见审计报告。2012年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。（2）带强调事项段的无保留意见审计报告。 证券监管机构的稽查结果存在不确定性。（3）保留意见 / 无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据/审计范围受到限制。（4）无保留意见审计报告，增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性且作出了披露。【依据2017年教材调整】（5）否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。（6）否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。
分析解释：本题主要考查审计报告中对应数据的处理、需要增加强调事项段的情形、发表保留意见的情形、发表否定意见的情形、导致发表非无保留意见的事项影响广泛性的判断。
下列各项中，不属于鉴证业务的是（ ）。
A、财务报表审计
B、财务报表审阅
C、预测性财务信息审核
D、对财务信息执行商定程序
答案：D
分析解释：注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。
下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（ ）。
A、信赖过度风险属于非抽样风险
B、信赖过度风险影响审计效率
C、信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关
D、注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险
答案：D
分析解释：信赖过度风险属于抽样风险，选项 A 错误。信赖过度风险影响审计的效果，选项 B 错误。信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项 C 错误。
注册会计师在函证被审计单位的应付账款时，不恰当的有（ ）。
A、甲公司为被审计单位的重要供应商，但是资产负债表日账户余额较小，注册会计师决定不对其函证
B、针对长期挂账的应付账款，注册会计师决定不实施函证
C、如果认为回函不可靠，注册会计师需要评价对评估的重大错报风险的影响
D、对于未作回复的函证，注册会计师检查了相关的付款凭证和采购合同等
答案：A,B
分析解释：选项A，虽然期末余额较小，但是属于重要供应商，属于性质重大的项目，所以应实施函证；选项B，长期挂账属于账龄较长、存在异常的项目，所以应实施函证程序。
下列各项单据中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的有（ ）。
A、主营业务收入明细账
B、现金盘点表
C、银行存款余额调节表
D、商品价目表
答案：B,C
分析解释：货币资金审计涉及的单据和会计记录主要有：（1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表；（4）有关科目的记账凭证；（5）有关会计账簿。
如果在样本中发现了控制偏差，导致样本结果不支持计划评估的控制有效性，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（ ）。
A、扩大样本规模，以进一步收集证据
B、提高可容忍偏差率
C、进一步测试其他控制
D、不再信赖内部控制，增加对相关账户的实质性程序
答案：B
分析解释：一个很高的可容忍偏差率通常意味着控制的运行不会大大降低相关实质性程序的程度，因此特定的控制测试可能不需要进行，因此提高可容忍偏差率并不是恰当的措施。